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Timestamp: 2017-03-29 14:03:44+00:00

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RESOLUCIÓN de 31 de octubre de 2001, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se dictan normas de contabilidad en relación con los pagos a justificar y los anticipos de Caja fija, y se modifican las normas de contabilidad de las Cajas pagadoras y los modelos normalizados de cuentas justificativas, como consecuencia de la transición de la contabilidad en pesetas a euros
RESOLUCIÓN de 31 de octubre de 2001, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se dictan normas de contabilidad en relación con los pagos a justificar y los anticipos de Caja fija, y se modifican las normas de contabilidad de las Cajas pagadoras y los modelos normalizados de cuentas justificativas, como consecuencia de la transición de la contabilidad en pesetas a euros Mis Leyes
RESOLUCIÓN de 31 de octubre de 2001, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se dictan normas de contabilidad en relación con los pagos a justificar y los anticipos de Caja fija, y se modifican las normas de contabilidad de las Cajas pagadoras y los modelos normalizados de cuentas justificativas, como consecuencia de la transición de la contabilidad en pesetas a euros Estado	:
BOE 271/2001	Fecha Disposición	:
12/11/2001	Órgano Emisor	:
MINISTERIO DE HACIENDA	Disposición transitoria única.Disposición adicional única. Transformación de información en pesetas a información en euros correspondiente a la Contabilidad de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes Públicos.
La introducción del euro como moneda del sistema monetario nacional, de acuerdo con la Ley 46/1998, de 1 7 de diciembre, sobre Introducción del Euro, se inició el 1 de enero de 1999, pasando inicialmente por un período transitorio, comprendido entre dicha fecha y el 31 de diciembre de 2001, durante el cual vienen coexistiendo como unidades de cuenta del sistema monetario el euro y la peseta, esta última como subdivisionaria del primero.
Este texto normativo se divide en dos partes. La parte primera, "Normas de contabilidad en relación con los pagos a justificar y los anticipos de Caja fija", va dirigida a un ámbito de aplicación comprendido por la Administración General del Estado, sus Organismos Autónomos y todos aquellos organismos públicos integrados en el sector público estatal, que deban formar y rendir sus cuentas con arreglo al Plan General de Contabilidad Pública.
En la segunda parte de la Resolución "Contabilidad de las Cajas pagadoras" se establecen las normas necesarias para convertir a euros la contabilidad de las Cajas pagadoras. Se señala un ámbito de aplicación comprendido por todas las Cajas pagadoras, habilitaciones y pagadurías en general pertenecientes a las entidades a las que les es de aplicación la parte primera de la Resolución.
En virtud de las competencias que atribuyen a la Intervención General de la Administración del Estado los artículos 8.°1 y 12.2 del Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo, sobre pagos librados a justificar; los artículos 7.°1 y 8.°1 del Real Decreto 725/1989, de 16 de junio, sobre anticipos de Caja fija, y el punto 3 de la norma cuarta de la Orden del Ministerio de Hacienda de 19 de octubre de 2001, por la que se regula la transición de una contabilidad en pesetas a una contabilidad en euros en la Administración General del Estado y en aquellos organismos públicos sometidos al Plan General de Contabilidad Pública,
I. Normas de contabilidad en relación con los pagos
a justificar y los anticipos de Caja fija
Primero. Ámbito de aplicación.-Las normas contenidas en la parte I de la presente Resolución son de aplicación a la Administración General del Estado, a sus Organismos Autónomos y a todos aquellos organismos públicos integrados en el Sector Público Estatal que deban formar y rendir sus cuentas con arreglo al Plan General de Contabilidad Pública.
1. Información específica sobre anticipos de Caja fija.-En los registros contables que contienen la información específica relativa a los anticipos de Caja fija, figurará, en la apertura de la contabilidad, con fecha de 1 de enero de 2002, el importe del anticipo, por cada una de las Cajas pagadoras, que resulte de convertir, a euros, el que tenían en pesetas al finalizar el ejercicio anterior.
2. Información específica sobre libramientos de pagos a justificar.-En los registros contables que contienen la información específica relativa a libramientos de pagos a justificar, para cada uno de los mismos que se encuentre pendiente de pago o de aprobación de la cuenta justificativa, y dentro de ellos para cada una de las aplicaciones presupuestarias que componen el libramiento, figurará, en la apertura de la contabilidad, con fecha de 1 de enero de 2002, el importe que resulte de convertir a euros el que tuvieran en pesetas al finalizar el ejercicio anterior.
3. Información de la contabilidad de partida doble.-En la apertura de la contabilidad, con fecha 1 de enero de 2002, el saldo de las cuentas del Plan General de Contabilidad Pública que contienen la información sobre operaciones realizadas por la entidad relativas a anticipos de Caja fija y pagos a justificar, será el siguiente:
a) Cuenta 5580 "Provisiones de fondos pendientes de justificar": Su saldo en euros se obtendrá como diferencia entre los siguientes importes en euros:
Menos el importe que figure en la apertura de la contabilidad a 1 de enero de 2002 correspondiente a las cuentas del Plan General de Contabilidad Pública 5585 "Libramientos para provisiones de fondos pendientes de pago", 5708 "Caja. Provisión de fondos", y 575 "Bancos e instituciones de crédito. Cuentas restringidas de pagos", según lo establecido en los puntos b) y c) siguientes.
b) Cuenta 5585 "Libramientos para provisiones de fondos pendientes de pago": Su saldo en euros se obtendrá por agregación del saldo en euros de cada uno de los libramientos pendientes de pago correspondientes a reposiciones del anticipo de Caja fija o a libramientos de pagos a justificar.
c) Cuentas 5708 "Caja. Provisión de fondos" y 575 "Bancos e instituciones de crédito. Cuentas restringidas de pagos": Su saldo en euros se obtendrá por agregación de los saldos, en euros, a 1 de enero de 2002, que resulten de convertir los que tenían en pesetas, a 31 de diciembre, cada una de las Cajas de efectivo y cuentas bancarias, respectivamente, en las que se desglosa el saldo de estas cuentas del Plan General de Contabilidad Pública.
Tercero. Efectos contables de la rendición, con posterioridad al 1 de enero de 2002, de cuentas justificativas que contengan información sobre diferencias de redondeo producidas en las Cajas pagadoras.-Las cuentas justificativas, tanto para reposición de fondos de anticipos de caja fija como de pagos a justificar, rendidas en 2002, podrán contener, entre las partidas justificadas en las mismas, importes por diferencias de redondeo, tal y como se establece en la parte II, Contabilidad de las Cajas pagadoras, de esta Resolución.
1. Registro contable de las diferencias de redondeo contenidas en las cuentas justificativas.-La existencia de diferencias de redondeo en las cuentas justificativas dará lugar al registro contable de las mismas en el momento de la reposición del anticipo de Caja fija o de la aprobación de la cuenta justificativa del libramiento a justificar, produciéndose su imputación económico patrimonial como un abono a la cuenta 7698 "Ingresos por diferencias derivadas del redondeo euro" por las diferencias de redondeo positivas, o bien como un cargo a la cuenta 6698 "Gastos por diferencias derivadas del redondeo euro" por las diferencias de redondeo negativas.
2. Imputación presupuestaria de las diferencias de redondeo.-La imputación presupuestaria de las diferencias de redondeo reflejadas en la cuenta justificativa para la reposición de fondos de anticipo de caja fija se realizará al concepto del presupuesto de gastos que el servicio gestor considere oportuno, de entre los que se encuentren previstos en dicha cuenta justificativa.
3. Información sobre las diferencias de redondeo en los documentos contables expedidos por la Administración General del Estado.-En los documentos ADOK expedidos por la Administración General del Estado con el fin de efectuar la reposición de un anticipo de Caja fija cuya cuenta justificativa haya incorporado alguna diferencia de redondeo, el servicio gestor correspondiente cumplimentará, en el texto libre del documento o en hoja anexa al mismo el importe de las citadas diferencias, su signo, es decir, si son positivas o negativas, y el concepto del presupuesto de gastos al que se han aplicado de entre los previstos en el libramiento.
En los documentos "Control de pagos a justificar", expedidos como consecuencia de la presentación de una cuenta justificativa de un libramiento a justificar en la que se hayan incorporado diferencias de redondeo, deberá cumplimentarse en el texto libre de dicho documento o en hoja anexa al mismo, el importe de las citadas diferencias, su signo, es decir, si son positivas o negativas y el concepto presupuestario del libramiento inicial que se ve afectado por las mismas.
Primero. Ámbito de aplicación.-Las normas contenidas en la parte II de la presente Resolución son de aplicación alas Cajas pagadoras, habilitaciones y pagadurías en general, que pertenezcan a las entidades comprendidas dentro del ámbito de aplicación de la parte I de esta Resolución.
Segundo. Unidad de cuenta en la que se cumplimentarán los registros contables. -A partir de 1 de enero de 2002, la contabilidad de los cajeros pagadores deberá llevarse en la unidad de cuenta euro.
Tercero. Efectos en la estructura de los registros contables y de las cuentas justificativas.-Los registros contables de las Cajas pagadoras mantendrán la estructura establecida en la Resolución de 23 de diciembre de 1987, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se aprueban las normas de contabilidad de las Cajas pagadoras y se establecen los modelos normalizados de cuentas justificativas, en aplicación, respectivamente, de los artículos 8.°1 y 12.2 del Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo, sobre pagos librados "a justificar", teniendo en cuenta las modificaciones introducidas por la Resolución de 14 de septiembre de 1989, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se dictan instrucciones para la contabilización de los anticipos de Caja fija y se modifica, parcialmente, la de 23 de diciembre de 1987, por la que se aprobaron las normas de contabilidad de las Cajas pagadoras y se establecieron los modelos normalizados de cuentas justificativas.
En la carátula de la cuenta justificativa para reposición de fondos de anticipos de Caja fija, el término "pesetas" se sustituirá por el término "euros".
Cuarto. Traspaso de la contabilidad en pesetas a la contabilidad en euros.-La Caja pagadora abrirá, con fecha 1 de enero de 2002, nuevos registros de contabilidad por cada uno de los existentes a 31 de diciembre. Los nuevos registros incorporarán, como saldo inicial, los importes en euros procedentes de la conversión de los respectivos saldos en pesetas que presentaran los libros a 31 de diciembre de 2001.
Los Registros de cuenta corriente con las entidades de crédito relativos a cuentas corrientes denominadas en euros durante el período transitorio tomarán como saldo en euros a 1 de enero de 2002 el que figurase como saldo a 31 de diciembre de 2001 en la subcolumna "EURO" de la columna "SALDOS" del correspondiente libro Registro de cuenta corriente con las entidades de crédito.
1. Diferencias de redondeo a anotar en los registros contables de la Caja pagadora al final del período transitorio.-Las diferencias de redondeo contempladas en el subapartado 2 del apartado tercero de la Resolución de 23 de febrero de 1999, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifican las normas de contabilidad de las Cajas pagadoras y los modelos normalizados de cuentas justificativas para el período transitorio de introducción al euro, detectadas en la elaboración del Estado de Situación de Tesorería correspondiente a 31 de diciembre de 2001, serán anotadas en los Registros contables de la Caja pagadora,
de acuerdo con el procedimiento señalado en dicha Resolución, con fecha 31 de diciembre de 2001.
la columna de cargos del libro, en el caso de diferencias de redondeo positivas, que hagan preciso incrementar el saldo del mencionado registro en el importe de las mismas;
la columna de abonos del libro, en el caso de diferencias de redondeo negativas, que hagan preciso disminuir el saldo del mencionado registro en el importe de las mismas.
Simultáneamente, las diferencias de redondeo se anotarán en la Ficha control de libramientos para reposiciones de fondos de anticipos de caja fija, en la columna de "importe pagos", con signo positivo en el caso de diferencias de redondeo negativas, y con signo negativo en el caso de diferencias de redondeo positivas, haciéndose constar en la columna de "explicación" el motivo de esta anotación.
Cuando en la cuenta corriente, en la cual se hayan producido las diferencias de redondeo, únicamente se sitúen fondos correspondientes a libramientos a justificar, en lugar de lo señalado en el párrafo anterior, las diferencias de redondeo se anotarán en una ficha control de libramientos del sistema de pagos a justificar, en la columna de "importe del pago", con signo positivo en el caso de diferencias de redondeo negativas, y con signo negativo en el caso de diferencias de redondeo positivas, haciéndose constar en la columna de "explicación" el motivo de esta anotación.
Las diferencias de redondeo que resulten de igualar la suma de los saldos arrojados por las fichas de libramientos para reposiciones de fondos de anticipos de caja fija y de control de libramientos para el sistema de pagos a justificar que correspondan, con el saldo del Registro de cuenta corriente con la entidad de crédito o con la suma de este saldo y el de la Caja de efectivo, se anotarán en la Ficha control de libramientos para reposiciones de fondos de anticipos de caja fija, en la columna de "importe pagos", con signo positivo en el caso de diferencias de redondeo negativas, y con signo negativo en el caso de diferencias de redondeo positivas, haciéndose constar en la columna de "explicación" el motivo de esta anotación.
Cuando en la cuenta corriente correspondiente, únicamente se sitúen fondos correspondientes a libramientos a justificar, en lugar de lo señalado en el párrafo anterior, las diferencias de redondeo se anotarán en una ficha control de libramientos del sistema de pagos a justificar, en la columna de "importe del pago", con signo positivo en el caso de diferencias de redondeo negativas, y con signo negativo en el caso de diferencias de redondeo positivas, haciéndose constar en la columna de "explicación" el motivo de esta anotación.
Las diferencias de redondeo que se produzcan, durante el ejercicio 2002, en el saldo mostrado por el Registro de Caja de efectivo de la Caja pagadora que mantenga existencias materializadas en la unidad de cuenta peseta, se calcularán en la fecha de pérdida de la condición de medio de pago de curso legal de la peseta, y deberán registrarse en la Contabilidad de la misma.
Si el saldo del Registro de Caja de efectivo, en la fecha de cálculo, arrojase un importe que difiera de las existencias reales de efectivo, como consecuencia de las diferencias de redondeo producidas en el registro de las operaciones, se anotarán las mismas en dicho libro registro, haciendo constar en la columna de explicación su existencia, y su cuantía en:
la columna de "Ingresos" del libro, en el caso de diferencias de redondeo positivas, que hagan preciso incrementar el saldo del mencionado registro;
la columna de "Pagos" del libro, en el caso de diferencias de redondeo negativas, que hagan preciso disminuir el saldo del mencionado registro.
1. Cuenta justificativa para reposición de fondos de anticipos de Caja fija.-Cuando la cuenta justificativa recoja justificantes de pagos realizados en 2001, estos se agruparán y sumarán sus importes, en pesetas, por aplicaciones presupuestarias. La conversión de estas sumas a euros, constituirán los importes justificados, para cada una de las aplicaciones presupuestarias, por los pagos realizados en 2001.
A los justificantes de los pagos realizados en 2001 que acompañan ala cuenta justificativa se les adjuntará el acta en el que se detallen los cálculos realizados según alguno de los dos procedimientos establecidos en los párrafos anteriores, para la obtención de importes justificados en euros por aplicaciones presupuestarias correspondientes a 2001.
Para justificar el importe de las diferencias de redondeo se acompañará ala cuenta justificativa de:
En el acta de diferencias de redondeo contempladas en el subapartado 2.a) del apartado quinto de la parte II de esta Resolución, se detallará el cálculo de las diferencias a partir de la conciliación bancaria de 31 de
diciembre realizada por la Caja pagadora, u otro cálculo realizado de diferencias originadas por operaciones ajenas a dicha conciliación.
Copia de la hoja del Registro de cuenta corriente con las entidades de crédito o del Registro de caja de efectivo en donde se hayan anotado las diferencias de redondeo. En el caso de las diferencias de redondeo contempladas en el subapartado 2.b) del apartado quinto de la parte II de esta Resolución, la copia será la de la hoja de la Ficha control de libramientos para reposiciones de fondos de anticipos de Caja fija, o de la ficha control de libramientos del sistema de pagos a justificar, en la que se hubieran anotado.
2. Cuenta justificativa de pagos a justificar.-En la justificación de pagos realizados en 2001 se seguirá el procedimiento establecido en los párrafos primero, segundo y tercero del apartado 1 anterior.
En la cuenta justificativa se incluirán, en su caso, las diferencias de redondeo anotadas en la Ficha control de libramientos del sistema de pagos a justificar al final del período transitorio, contempladas en el subapartado 1 del apartado quinto de la parte II de esta Resolución. En la cuenta justificativa figurará su importe convertido a euros, y su justificación se hará en la forma establecida en el subapartado 2 del apartado cuarto de la Resolución de 23 de febrero de 1999, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifican las normas de contabilidad de las Cajas pagadoras y los modelos normalizados de cuentas justificativas para el período transitorio de introducción al euro.
Disposición adicional única. Transformación de información en pesetas a información en euros correspondiente a la Contabilidad de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes Públicos.
Madrid, 31 de octubre de 2001.-La Interventora general, Alicia Díaz Zurro.

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 Real Decreto 
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