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RESOLUCIÓN EJERCICIO Nº PERSONAS FÍSICAS, SUCESIONES INDIVISAS Y SUJETOS EMPRESAS
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Beatriz Henríquez Fuentes
1 RESOLUCIÓN EJERCICIO Nº PERSONAS FÍSICAS, SUCESIONES INDIVISAS Y SUJETOS EMPRESAS NORMATIVA APLICABLE: Arts.01, 02, 69, 90 LIG; arts. 01,02 DR DATOS DEL EJERCICIO: Cuáles son las principales diferencias entre las personas físicas y sucesiones indivisas con los sujetos empresas, respecto al Impuesto a las Ganancias? Enumerar dichas diferencias. a) Para que exista gravabilidad del Impuesto para las personas físicas y suecesiones indivisas los rendimientos, rentas y enrequecimientos deben ser susceptibles de periocidad. b) Para que existra gravabilidad del Impuesto no es necesario que los rendimientos, rentas y enrequecimientos sean susceptibles de periocidad para los sujetos empresas c) Para que exista gravabilidad del Impuesto para las personas físicas y sucesiones indivisas debe existir permanencia de la fuente que produce dicho rendimiento. d) Para que exista gravabilidad del Impuesto para los sujetos empresas no es necesario que exista permanencia de la fuente. e) Para que exista gravabilidad del Impuesto para las personas físicas y sucesiones indivisas es necesario que exista habilitación de la fuente que produce dicho rendimiento, renta o enrequecimiento. f) Para que exista gravabilidad del Impuesto para los sujetos empresas no es necesario que exista habilitación de la fuente que produce dicha renta. g) Las personas físicas y sucesiones indivisas abonarán el impuesto a las ganancias sobre las ganancias netas de acuerdo a una escala determinada en el artículo 90 de la Ley de Impuestos a las Ganancias. h) Los sujeto empresas por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a la alicuota del 35%, determinada en el artículo 69 de la Ley de Impuestos a las Ganancias. k) Las personas de existencia visible imputarán sus ganancias al año fiscal que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. l) Las personas de existencia ideal imputarán sus ganancias al año fiscal en que termine el ejercicio anual correspondiente, generalmente coincide con el año calendario. Si bien no existen impedimentos legales para que las sociedades fijen sus cierres de ejercicio en cualquier momento del año calendario. UCC. FACEA. IMPUESTOS I. Cát. "B" Página 1 de 7
2 RESOLUCIÓN EJERCICIO Nº GANANCIAS DE MENORES DE EDAD NORMATIVA APLICABLE: Arts. 31, LIG. DATOS DEL EJERCICIO: Las ganancias de los menores de edad deberán ser declaradas por la persona que tenga el usufructo. Qué ocurre si el usufructo de la renta lo tiene el menor? Y si lo tienen sus padres? El artículo 31 de la Ley de Impuestos a las Ganancias establece que las rentas de los menores de edad deben ser declaradas por quienes tengan su usufructo, adicionándolas a las propias del usufructuario. La inscripción de menores de edad en el Impuesto a las Ganancias estará sujeta a las siguientes diferenciaciones: a) Menores que posean bienes, cuyo usufructo lo tienen los padres: en este caso los padres deberán adicionar en su declaración jurada -como propiaslas ganancias de sus hijos menores. En dicho supuesto no sería necesario que el menor obtenga la Clave Única de Identificación Tributaria b) Menores bajo tutela: a diferencia del caso anterior, la ley impositiva nada dice al respecto. El tutor no tiene el usufructo de los bienes del menor de edad, sino se limita a administrarlos, debiendo presentar la declaración jurada en nombre del incapaz, y pagar los impuestos que éste adeude, siendo necesario otorgarle la Clave Única de Identificación Tributaria, que será solicitada por el representante legal. c) Menores que trabajan: En el caso de trabajar y tener un sueldo, éste debe ser declarado por el menor; del mismo modo él ha de ser contribuyente por rentas derivadas de los bienes recibidos por herencia en los casos en que existiera inhabilidad de los padres para ser herederos o mediando la condición expresa de que el usufructo no lo tengan ellos; en los casos mencionados es el menor y no sus padres, usufructuario de tales bienes. En efecto, en estos supuestos es el menor por intermedio de su representante legal quien se encuentra habilitado para requerir la inscripción ante el Fisco. Por último, aclaramos que la mayoría de edad se alcanza el día en que se cumplen los dieciocho años (18) años, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley No (B.O. del 22/12/2009) modificatoria del Código Civil y del Código de Comercio. A partir de este hecho, deberán determinar e ingresar ellos el impuesto a las ganancias correspondiente a las rentas que obtengan. UCC. FACEA. IMPUESTOS I. Cát. "B" Página 2 de 7
3 RESOLUCIÓN EJERCICIO Nº DEDUCCIONES PERSONALES NORMATIVA APLICABLE: Arts. 23, 41, 49, 79, 90 LIG DATOS DEL EJERCICIO: 1 AÑO 12 MESES DEDUCCIONES PERSONALES Determinar el Impuesto a las Ganancias para el año 2013 del Sr. Pedro Sanchez (persona física), que presenta los siguientes datos: 1. Honorarios: $ 5.000,00 Matrícula profesional : 650,00 mensuales 2. Alquiler departamento $ 4.500,00 mensuales 3. Sueldo de Profesor: $ 4.500,00 4. Utilidades de sociedad colectiva: $ ,00 Participación de Pedro como Socio: 30% Aportes Jubilatorios de Autónomos: $ 5.333,00 5. Asignaciones familiares: $ 4.300,00 {1} DATOS COMPLEMENTARIOS: Personas a cargo de Pedro y sin ingresos propios: -Hija de 25 años. {2} -Hija de 22 años. -Hija recién nacida. 2 MESES -Sobrino de Pedro de 21 años. {3} -Suegra de Pedro. UCC. FACEA. IMPUESTOS I. Cát. "B" Página 3 de 7
4 Deducciones Personales 2013 Ganancias no Imponibles (mínimo no imponible) $ ,00 Cónyuge $ ,00 Hijo, hija, hijastro, hijastra menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 8.640,00 Descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto,bisnieta) menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 6.480,00 Ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo,bisabuela, padrastro, madrastra) Hermano o hermana menor de 24 años o incapacitado para el trabajo Suegro o suegra Yerno o nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo Deducción especial - Rentas art. 49 y art. 79 $ ,00 Deducción especial- Rentas art. 79 inc a), b) y c) $ ,60 Escala del Impuesto : Ganancia Neta imponible acumulada Pagarán Más de $ A$ $ Más el: Sobre el Excedente 0, ,00-9% 0, , ,00 900,00 14% , , , ,00 19% , , , ,00 23% , , , ,00 27% , , , ,00 31% , ,00 en adelante ,00 35% ,00 UCC. FACEA. IMPUESTOS I. Cát. "B" Página 4 de 7
5 SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: Conceptos Referencia Artículo Importes Rentas Gravadas Primera Categoría Alquileres cobrados 3 LIG- Art. 41 a) ,00 Tercera Categoría Utilidad Sociedad Colectiva 5 LIG- Art. 49 b) ,00 Cuarta Categoría Honorarios Profesionales 2 LIG- Art. 79 f) 5.000,00 Matricula Profesional ,00 Sueldo Profesor 4 LIG- Art. 79 b) 4.500,00 Total Rentas Gravadas ,00 Deducciones Generales Aportes Jubilatorios de Autónomos ,00 Total deducciones Generales ,00 Deducciones Personales Ganancias no imponibles (mínimo no imponible) LIG- Art. 23 a) ,00 Deducción 3ª y 4ª categoría LIG- Art. 23 c) ,00 Cónyuge LIG- Art. 23 b) ,00 Hija 22 años LIG- Art. 23 b) ,00 Hija recién nacida (8640/12*2 meses) LIG- Art. 23 b) ,00 Suegra LIG -Art 23 b) ,00 Total de Deducciones Personales ,00 Ganancia Neta Imponible ,00 Impuesto Determinado {4} $ ( * 23%) LIG- Art ,29 Impuesto a Ingresar 7.747,29 UCC. FACEA. IMPUESTOS I. Cát. "B" Página 5 de 7
6 {1} Asignaciones Familiares: La ley establece que las asignaciones familiares son inembargables y no constituyen remuneraciones sujetas a gravámenes. No se encuentran alcanzadas por el Impuesto a las ganancias. {2} Hija mayor de 24 años, no corresponde aplicar la deducción personal {3} Sobrino estando a su cargo, menor de 24 años y no teniendo ingresos no corresponde aplicar la deducción ya que dicho familiar no se encuentra enumerado en la ley. {4} $ $ 4.200,00 Excedente de ,00 % sobre excedente 23% Impuesto determinado 7.747,29 UCC. FACEA. IMPUESTOS I. Cát. "B" Página 6 de 7
7 GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS. UNIDAD III RESOLUCIÓN EJERCICIO Nº EXENCIONES SUBJETIVAS Y OBJETIVAS NORMATIVA APLICABLE: Arts. 20 LIG; arts DR DATOS DEL EJERCICIO: Completar el siguiente cuadro con las exenciones que correspondan, ya sean subjetivas u objetivas: EXENCIONES SUBJETIVAS EXENCIONES OBJETIVAS a) b) d) c) e) f) g) h) UCC. FACEA. IMPUESTOS I. Cát. "B" Página 7 de 7

References: RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
 artículo 90
 artículo 69
 RESOLUCIÓN 
 artículo 31
 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN