Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ibpp2-4512-965-15-rsz
Timestamp: 2017-09-21 01:23:13+00:00

Document:
Opodatkowanie podatkiem VAT przekazania po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego na cele osobiste (prywatne wspólników) niezwiązane z działalnością gospodarczą
IBPP2/4512-965/15/RSzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 9 listopada 2015 r. (data wpływu 13 listopada 2015 r.), uzupełnionym pismem z 3 lutego 2016 r. (data wpływu 8 lutego 2016 r.) oraz pismem z 3 lutego 2016 r. (data wpływu 25 lutego 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT przekazania po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego na cele osobiste (prywatne wspólników) niezwiązane z działalnością gospodarczą – jest prawidłowe.
W dniu 13 listopada 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT przekazania po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego na cele osobiste (prywatne wspólników) niezwiązane z działalnością gospodarczą.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 3 lutego 2016 r. (data wpływu 8 lutego 2016 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 29 stycznia 2016 r. znak: IBPP2/4512-965/15/RSz oraz pismem z 3 lutego 2016 r. (data wpływu 25 lutego 2016 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 12 lutego 2016 r. znak: IBPP2/4512-965/15/RSz.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, która jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
W 2012 roku Wnioskodawca zawarł z firmą leasingową umowę leasingu na samochód osobowy dla celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Samochód był przedmiotem leasingu operacyjnego.
Czynsze leasingowe były ujmowane w kosztach działalności gospodarczej w kwocie netto i dokonywane były od nich częściowe odliczenia podatku VAT zgodnie z przepisami ustawy
24 października 2015 r. nastąpiło zakończenie umowy leasingu i zgodnie z warunkami tej umowy wykupu przedmiotu leasingu przez Wnioskodawcę. Faktura dokumentująca wykup jest wystawiona na leasingobiorcę - spółkę cywilną prowadzącą działalność gospodarczą.
Po zakończeniu umowy i wykupie przedmiot leasingu tj. samochodu, Wnioskodawca nie zamierzał i nie zamierza nadal wykorzystywać go w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (samochód nie będzie też wprowadzony do ewidencji środków trwałych), gdyż już w momencie wykupu spółka cywilna podjęła decyzję (uchwałę) o przeznaczeniu go na cele osobiste, prywatne wspólników, niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Natomiast w piśmie z 3 lutego 2016 r. Wnioskodawca poinformował, że:
Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest: 25.62.Z - Obróbka mechaniczna elementów metalowych.Pozostałe przedmioty działalności Wnioskodawcy zostały sklasyfikowane w następujących grupach PKD:
16.24.Z, 18.12.Z, 18.13.Z, 22.22.Z, 22.29.Z, 23.12.Z, 23.49.Z, 25.11.Z, 25.12.Z, 25.21.Z, 25.29.Z, 25.61.Z, 25.71.Z, 25.72.Z, 25.73.Z, 25.91.Z, 25.92.Z, 25.93.Z, 25.94.Z, 25.99.Z, 26.11.Z, 26.12.Z, 26.30.Z, 26.40.Z, 26.52.Z, 27.33.Z, 27.40.Z, 27.90.Z, 28.14.Z, 28.15.Z, 28.21.Z, 28.24.Z, 28.25.Z, 28.29.Z, 28.41.Z, 28.49.Z, 28.92.Z, 28.99.Z, 29.10.E, 29.20.Z, 30.99.Z, 31.01.Z, 33.11.Z, 33.12.Z, 33.13.Z, 33.14.Z, 33.20.Z, 41.20.Z, 42.22.Z, 42.99.Z, 43.11.Z, 43.12.Z, 43.13.Z, 43.21.Z, 43.22.Z, 43.31.Z, 43.32.Z, 43.33.Z, 43.34.Z, 43.39.Z, 43.91.Z, 43.99.Z, 68.10.Z, 71.12.Z. 72.19.Z, 77.11.Z, 77.12.Z, 77.33.Z, 77.39.Z, 78.30.Z, 85.59.B, 96.09.Z.
Wnioskodawcy, w związku z wykupem samochodu osobowego, po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego, nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wykupywany samochód nie służył prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej.
Wnioskodawca przeznaczył samochód na cele prywatny w tym samym dniu, w którym nastąpił wykup samochodu z leasingu.
Wnioskodawca nie dokonywał żadnych wymiany części samochodowych w okresie pomiędzy wykupem samochodu a przekazaniem go na cele osobiste wspólników.
Jeżeli po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego Wnioskodawca wykupi samochód od leasingodawcy z przeznaczeniem na cele osobiste, prywatne wspólników, czy to przekazanie na cele osobiste nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT...
Wnioskodawca uważa, że przekazanie samochodu na cele prywatne wspólników spółki cywilnej po wykupie z leasingu nie będzie podlegało podatkowi VAT zgodnie z poniższym uzasadnieniem.
Ten warunek w przedmiotowej sprawie nie będzie spełniony. Z faktury wykupu samochodu
z leasingu nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia VAT, ponieważ samochód zostaje zakupiony z przeznaczeniem na cele osobiste, wobec tego brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu. Wobec powyższego przekazanie na cele osobiste nie będzie w tym przypadku podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości tub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
W myśl art. 86 ust. 1 ww. ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zasada ta wyklucza więc możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego
z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli
w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.
W związku z tym, że w momencie wykupu/zakupu samochodu Wnioskodawca od razu zamierzał przeznaczyć go na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą nie będzie przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu.
W konsekwencji, przekazanie przez Wnioskodawcę na cele osobiste wspólników spółki cywilnej samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem nie przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu od leasingodawcy.
Powyższe stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie w wydanych przez Ministra Finansów indywidualnych interpretacjach, np. IBPP2/4512-315/15/BW, IBPP2/4512-355/15/RSz, IPTPP4/443-877/13-2/ALN.
(t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, która jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest: 25.62.Z - Obróbka mechaniczna elementów metalowych. W 2012 roku Wnioskodawca zawarł z firmą leasingową umowę leasingu na samochód osobowy dla celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Samochód był przedmiotem leasingu operacyjnego. 24 października 2015 r. nastąpiło zakończenie umowy leasingu i zgodnie z warunkami tej umowy wykup przedmiotu leasingu przez Wnioskodawcę. Faktura dokumentująca wykup jest wystawiona na leasingobiorcę - spółkę cywilną prowadzącą działalność gospodarczą. Po zakończeniu umowy i wykupie przedmiot leasingu, tj. samochodu, Wnioskodawca nie zamierzał i nie zamierza nadal wykorzystywać go w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (samochód nie będzie też wprowadzony do ewidencji środków trwałych). Wnioskodawca przeznaczył samochód na cele prywatny w tym samym dniu, w którym nastąpił wykup samochodu z leasingu. Wnioskodawcy, w związku z wykupem samochodu osobowego, po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego, nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wykupywany samochód nie służył prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie dokonywał żadnych wymian części samochodowych w okresie pomiędzy wykupem samochodu a przekazaniem go na cele osobiste wspólników.
W przedmiotowej sprawie wyjaśnienia wymaga, czy jeżeli po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego Wnioskodawca wykupi samochód od leasingodawcy z przeznaczeniem na cele osobiste, prywatne wspólników, to przekazanie na cele osobiste nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.
W odniesieniu do powyższej kwestii należy wskazać, że w myśl art. 7091 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 121 ze zm.), przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.
Wobec powyższego, umowa leasingu sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, nie rodzi natomiast powstania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług leasing jest usługą zdefiniowaną w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku opisu sprawy, Wnioskodawca po zakończeniu umowy i wykupie przedmiot leasingu, tj. samochodu, nie zamierzał i nie zamierza nadal wykorzystywać go w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca przeznaczył samochód na cele prywatne wspólników w tym samym dniu, w którym nastąpił wykup samochodu z leasingu.
Zatem, w zaistniałej sytuacji, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług przy wykupie tego samochodu.
Mając na uwadze treść wniosku oraz powołanych przepisów prawa należy stwierdzić, że nieodpłatne przekazanie przez Wnioskodawcę przedmiotowego samochodu osobowego na cele osobiste, natychmiast po jego wykupie, nie podlega ustawie o podatku od towarów i usług, gdyż przy nabyciu (wykupie) samochodu Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Zatem, stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym przekazanie samochodu na cele prywatne wspólników spółki cywilnej po wykupie z leasingu nie będzie podlegało podatkowi VAT, jest prawidłowe.
Zaznaczyć należy, ze interpretacja rozstrzyga ściśle w zakresie sformułowanego pytania oraz stanowiska w oparciu o przedstawiony opis zaistniałego stanu faktycznego.
Zatem w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów opisu stanu faktycznego lub zmiany stanu prawnego, interpretacja traci ważność.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem.) Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-101 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IBPP2/4512-965/15/RSz

References: art. 14
 ustawy
24
 art. 86
 art. 15

art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 7
 art. 8
 art. 5
 art. 7091
 art. 8
 art. 47