Source: http://ww1.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2003/indcor.htm
Timestamp: 2019-04-21 11:04:54+00:00

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INDICE CORRELATIVO DE CONSULTAS 2003
INFORME N° 001-2003-SUNAT/2B0000
1. La cesión en uso -temporal o perpetua- de sepulturas a título oneroso que realice una Misión integrante de la Iglesia Católica, propietaria de un cementerio, se encuentra gravada con el IGV y el IPM.
2. Los ingresos que obtenga una Misión integrante de la Iglesia Católica están exonerados del Impuesto a la Renta, siempre que se destinen a la realización de sus fines específicos en el país.
3. La Iglesia Católica debe facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 87° del TUO del Código Tributario.
INFORME N° 003-2003- SUNAT/2B0000
INFORMEN°004-2003-SUNAT/2B0000
A la fecha, resulta válido efectuar una compensación a solicitud de parte. La compensación de oficio puede realizarse durante el trámite de la instancia de reclamación.
Analiza la deducibilidad de los gastos incurridos en unidades vehiculares clasificadas en categorías diferentes a las que se refiere el literal w) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
INFORME N° 011-2003-SUNAT/2B0000
Se encuentran inafectos al IGV los intereses compensatorios que se originen en la segunda venta de un inmueble realizada a valor igual o superior al de mercado por empresas vinculadas con el constructor.
INFORME N° 017-2003-SUNAT/2B0000
El proveedor se encuentra obligado a consignar el IGV retenido en la declaración jurada pago del IGV correspondiente al período en que efectúe su deducción o aplicación, sea éste el período en que se efectuaron las retenciones del IGV o uno posterior.
INFORME N° 018-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 019-2003-SUNAT/2B0000
Proceden las solicitudes de devolución formuladas por las empresas industriales ubicadas en zona de frontera o de selva al amparo de la RTF N° 523-4-97.
INFORME N° 021-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 022-2003-SUNAT/2B0000
El servicio de realización de traducciones para empresas no domiciliadas que operan en Internet, no se incluye dentro del rubro "servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares", contenido en el numeral 4 del Apéndice V del TUO de la Ley del IGV.
INFORME N° 023-2003-SUNAT/2B0000
Analiza la depreciación de los bienes objeto de los contratos de arrendamiento financiero celebrados bajo la vigencia del Decreto Legislativo N° 299, antes de las modificaciones incorporadas por la Ley N° 27394.
La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar de manera general, información a las entidades bancarias y financieras sobre operaciones distintas a las pasivas, sin que se requiera para ello que se haya iniciado un proceso de fiscalización.
Los comprobantes de pago y las guías de remisión que consignen la fecha de vencimiento en forma impresa y visible y precedida de la frase "Emisión válida hasta ....." u otra de connotación similar cumplirán con el requisito establecido por la Resolución de Superintendencia N° 060-2002/SUNAT
Hasta el 31.1.2003, en los casos que la guía de remisión debía ser emitida por quién realiza el transporte, no había norma alguna que excluyera de dicha obligación a las empresas de transporte público de pasajeros que trasladan encomiendas.
INFORME N° 031-2003-SUNAT/2B0000
La venta de arroz pilado en la Amazonía para su consumo en ésta, efectuada por contribuyentes ubicados en tal zona, se encontrará exonerada del IGV.
INFORME N° 039-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 040-2003-SUNAT/2B0000
El uso en el país de una póliza de seguros otorgada por un no domiciliado califica como utilización de servicios para el IGV, teniendo los usuarios la calidad de contribuyentes.
Los usuarios de dichas pólizas deben retener y pagar el Impuesto a la Renta, salvo que la empresa del exterior tenga un establecimiento permanente en el país, en cuyo caso esta declarará y pagará su propio impuesto. De no cumplir el establecimiento permanente con sus obligaciones tributarias, será pasible de sanciones por parte de la Administración Tributaria y deberá pagar los tributos con la TIM.
No se ha establecido mecanismo para comunicar al usuario del seguro de vida la existencia de un establecimiento permanente.
INFORME N° 052-2003-SUNAT/2B0000
1. La derogatoria del segundo y tercer párrafos del artículo 4° de la Ley N° 27394, efectuada por la Sétima Disposición Transitoria y Final de la Ley N° 27804, surtió efectos el 1.1.2003.
En ese sentido, la aplicación de la TAMN para la devolución del Impuesto a la Renta y el IES retenido y/o pagado en exceso por concepto de rentas de cuarta categoría, prevista en el artículo 4° de la Ley N° 27394, sólo procederá hasta el 31.12.2002.
2. Las devoluciones que se efectúen por concepto del Impuesto a la Renta y el IES retenido y/o pagado en exceso por concepto de rentas de cuarta categoría(), deberán considerar un interés que se calculará aplicando la TAMN hasta el 31.12.2002, y a partir del 1.1.2003 hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución, la tasa de interés prevista en el artículo 38° del TUO del Código Tributario.
Para efecto del goce de la exoneración del IGV dispuesta en el inciso b) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía, los servicios que preste el contribuyente deben ser realizados íntegramente en la Amazonía, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación, del lugar donde se celebre el contrato, así como del domicilio de los usuarios del servicio; no considerándose servicio a las actividades que no impliquen una prestación realizada para un tercero; por lo cual éstas podrían efectuarse incluso fuera de la Amazonía.
El Sector al que compete calificar la actividad principal debe tener en cuenta los porcentajes establecidos en los numerales 4.1, 4.2, 4.3 ó 4.4 del artículo 4° del Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, aprobado mediante Decreto Supremo N° 103-99-EF, según corresponda; debiendo ser efectuada por cada ejercicio gravable.
INFORME N° 060-2003-SUNAT/2B0000
El traslado se debe considerar iniciado con la salida de los bienes del establecimiento que constituya el punto de partida y concluido con la llegada de éstos al establecimiento que constituya el punto de llegada.
En el supuesto que los bienes son depositados en un almacén de propiedad de quien realizará el transporte, con anterioridad a que se inicie el traslado, nada obsta para que la Administración exija a quien esté en posesión de los bienes que acredite dicha posesión mediante la documentación sustentatoria correspondiente.
En el supuesto que los bienes han arribado al punto de llegada pero aún no han sido retirados de éste, debe exigirse la presentación de la guía de remisión, toda vez que ésta ya ha sido emitida a fin de sustentar el traslado efectuado.
INFORME N° 062-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 063-2003-SUNAT/2B0000
Los bienes incluidos en el Anexo de la Ley N° 27400, importados antes del 03.10.2002 deberán ser comercializados a partir del 01.01.2003 incluyendo el Impuesto General a las Ventas; salvo lo dispuesto en el Decreto de Urgencia N° 003-2003.
INFORME N° 064-2003-SUNAT/2B0000
Los actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables solidarios; salvo que se trate de los actos de reconocimiento de la deuda por parte del contribuyente, en cuyo caso, tales actos no producen efecto sobre los responsables solidarios.
Igualmente, tratándose de los actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de los responsables solidarios.
INFORME N° 074-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 076-2003-SUNAT/2B0000
El artículo 9° del Reglamento de la Ley de Promoción del Sector Agrario contenía disposiciones aplicables únicamente a la exoneración al pago de las tasas por los trámites y procedimientos que se efectuaban ante la Autoridad Administrativa de Trabajo; no siendo de aplicación para efecto de los beneficios tributarios establecidos por la Ley de Promoción del Sector Agrario.
INFORME N° 077-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 079-2003-SUNAT/2B0000
1. A fin que la transferencia de las mercancías no se encuentre gravada con el IGV, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 9 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV, debe efectuarse durante el plazo de vigencia del Régimen de Importación Temporal; siempre que dicha importación hubiere cumplido con todos los requisitos establecidos por la Ley General de Aduanas y su Reglamento.
2. Si con posterioridad a dicha transferencia, las mercancías son nacionalizadas, este hecho no implica desconocer la inafectación otorgada a la mencionada operación, dado que la misma se llevó a cabo cumpliendo con el supuesto que la norma antes mencionado ha contemplado, es decir, que al momento de la transferencia las mercancías se encontraran sujetas al Régimen de Importación Temporal.
INFORME N° 090-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 091-2003-SUNAT/2B0000
En las operaciones de compra-venta que se perfeccionan de acuerdo a los usos y costumbres aceptados en el comercio internacional, las penalidades que el comprador domiciliado en el exterior (importador) impone al vendedor domiciliado en el país (exportador) por el incumplimiento de los términos contractuales, constituyen gasto deducible para la determinación de la renta neta imponible.
Se incurre en las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 3 y 6 del TUO del Código Tributario según corresponda, si se consigna en las guías de remisión transportista o remitente un costo mínimo distinto a los establecidos por el Decreto Supremo N° 049-2002-MTC, sea mayor o menor al fijado en dicha norma.
INFORME N° 103-2003-SUNAT/2B0000
Las operaciones entre usuarios dentro de un CETICOS se encuentran exoneradas del Impuesto General a las Ventas, excepto en el caso de tratarse de servicios auxiliares.
INFORME N° 107-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 111-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto del segundo párrafo del artículo 106° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, debe entenderse como monto del activo fijo el valor original de dicho activo más las mejoras de carácter permanente, disminuido en el monto de la depreciación acumulada.
En el caso de bienes importados antes del 03.10.2002 al amparo de la Ley N° 27400 -por encontrarse incluidos en el anexo de dicha Ley- respecto de cuya importación el Estado asumió los impuestos correspondientes, la venta de los mismos realizada a partir del 03.10.2002 también gozará del beneficio previsto en la citada Ley; conforme lo establece el artículo 2° del Decreto de Urgencia N° 051-2002.
INFORME N° 116-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 118-2003-SUNAT/2B0000
Las empresas ubicadas en el departamento de San Martín que cumplían los requisitos para gozar de la exoneración del IGV que concede la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, Ley 27037 y también reunían los requisitos para aplicar la exoneración que contemplaba el Capítulo XI del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, podían consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.99, en forma pre-impresa únicamente la frase prevista en el Reglamento de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
INFORME N° 119-2003-SUNAT/2B0000
1. Lo establecido en el último párrafo de la Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo N° 047-97-EF, no resulta de aplicación a las academias de preparación para el ingreso a las universidades que tengan como promotora a una asociación sin fines de lucro que no ha incorporado a su patrimonio, el patrimonio de las primeras.
2. A partir del 1.5.1997, resulta aplicable a las academias de preparación para el ingreso a las universidades o a otras instituciones de formación de nivel superior el beneficio previsto en el inciso g) del artículo 2° de la Ley del Impuesto General a las Ventas, modificado por el Decreto Legislativo N° 882.
INFORME N° 122-2003-SUNAT/2B0000
Durante la vigencia del anterior TUPA de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N° 061-2000-EF, para realizar los actos a los que se refiere el primer párrafo del artículo 32° del TUO del Código Tributario, la persona que actuaba en nombre del titular debía acreditar su representación, mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario de la SUNAT, inclusive si tales actos formaban parte de los procedimientos contemplados en dicho TUPA.
Para efecto de los trámites distintos a los indicados en el párrafo anterior, respecto de los cuales expresamente se admitía en las normas correspondientes la posibilidad de autorizar a un tercero para que realice los mismos, era exigible una carta poder simple, salvo que hubiere alguna disposición en contrario.
INFORME N° 125-2003-SUNAT/2B0000
Las operaciones de venta de publicaciones incluidas en las partidas arancelarias 4901.10.00.00/4901.99.00.00 - 4903.00.00.00 efectuadas entre empresas o entre éstas y los consumidores finales se encuentran exoneradas del IGV, salvo el caso que dichos bienes sean no culturales.
INFORME N° 128-2003-SUNAT/2B0000
El procedimiento de redondeo establecido en la Resolución de Superintendencia N° 025-2000/SUNAT, no resulta aplicable a períodos tributarios vencidos a la fecha de vigencia de la citada Resolución.
INFORME N° 135-2003-SUNAT/2B0000
La infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 175° del TUO del Código Tributario, se configura cuando se establece que se ha omitido registrar ventas, ingresos, rentas, patrimonio, bienes o actos gravados, o que los mismos han sido registrados por montos inferiores, tanto sobre base cierta como sobre base presunta.
Para gozar de los beneficios tributarios contenidos en los artículos 7° y 8° del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado mediante Decreto Supremo N° 011-2002-MINCETUR, los usuarios de la ZOFRATACNA deben cumplir, entre otros, con fijar su domicilio fiscal en el departamento de Tacna; requisito que también es exigible para aquellos sujetos que antes de la entrada en vigencia de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, eran considerados como usuarios del CETICOS-TACNA.
INFORME N° 141-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 145-2003-SUNAT/2B0000
1. Los servicios de practicaje se encuentran expresamente detallados en el numeral 3 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV como servicios complementarios al servicio de transporte de carga internacional, por lo que, de realizarse en la zona primaria de aduanas, estarán exonerados del IGV.
2. El servicio de lanchas prestado para el traslado de personas o material a las naves durante la condición de abarloamiento, no califica dentro de los servicios complementarios enumerados en el numeral 3 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV antes mencionado.
INFORME N° 146-2003-SUNAT/2B0000
Los gastos en los que incurren los Notarios, vinculados con el desempeño de su actividad notarial y que sean realizados en un local distinto al que utilizan para atender al público usuario de sus servicios, podrán ser deducidos de la renta bruta de tercera categoría en tanto se acredite su relación de causalidad con la generación de la renta y el mantenimiento de su fuente.
INFORME N° 154-2003-SUNAT/2B0000
La modalidad de concesión a título oneroso, otorgada al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, en la que se impone al concesionario una contribución determinada en dinero o una participación sobre sus beneficios a favor del Estado, no se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas.
Pronunciamiento referido a diversas consultas relacionadas con la importación de los bienes comprendidos en las Partidas Arancelarias 2402.20.10.00/2402.20.20.00: cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio, a partir de la vigencia de la Ley 27940.
INFORME N° 160-2003-SUNAT/2B0000
2. No resulta de aplicación el régimen preventivo establecido por la Única Disposición Transitoria de la Resolución de Superintendencia N° 028-2003/SUNAT, para el caso de las guías de remisión que no consignen la numeración de la factura, liquidación de compra, boleta de venta o ticket, por ser un requisito preexistente a las modificaciones incorporadas al RCP mediante las Resoluciones de Superintendencia N° 004-2003/SUNAT y N° 028-2003/SUNAT.
Aspectos tributarios vinculados a la anotación en el Registro Auxiliar del documento de atribución del IGV correspondiente a las adquisiciones realizadas por cuenta del contrato de colaboración empresarial que no lleva contabilidad independiente.
INFORME N° 167-2003-SUNAT/2B0000
La derogatoria del numeral 9.1 del artículo 9° de la Ley N° 27005, que establecía como causal de pérdida del REFES el no renovar, sustituir o mantener las garantías, no implica de manera alguna que se haya dejado sin efecto el cumplimiento de las obligaciones de la renovación o sustitución de las garantías en los plazos establecidos, así como el mantenimiento de las mismas, según sea el caso, pudiendo ejecutarse aquellas que se encuentren vigentes en caso de pérdida por otras causales.
Sin embargo, a partir del 9.3.2002, la no renovación, sustitución o mantenimiento de las garantías no origina la pérdida del REFES.
Los deudores que no hubieran cumplido con renovar, sustituir o mantener las garantías conforme a las normas correspondientes hasta el 8.3.2002 han incurrido en causal de pérdida del REFES, aún cuando el pronunciamiento de la Administración Tributaria se emita con posterioridad a la derogatoria de dicha causal, procediendo la ejecución de las garantías que se encuentren vigentes.
Los servicios prestados por el fiduciario cuya retribución está constituida por una comisión considerada como renta de tercera categoría para efectos del Impuesto a la Renta, se encuentran dentro del ámbito de aplicación del IGV.
El fiduciario debe cumplir con todas las obligaciones sustanciales y formales que exigen las normas del IGV, sin perjuicio de las obligaciones tributarias que deban cumplir tratándose de tributos por cuenta de terceros.
INFORME N° 189-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 192-2003-SUNAT/2B0000
El Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas regulado por la Ley N° 27153 es creado por esta ley y se encuentra vigente desde el 10.07.1999, siendo, por tanto, un tributo distinto del Impuesto a los Juegos Tragamonedas regulado por la Ley de Tributación Municipal y cuya vigencia culminó el 9.7.1999.
INFORME N° 209-2003-SUNAT/2B0000
Para efectos de la aplicación del valor de mercado a que hace referencia el inciso a) del numeral 6 del artículo 10° del Reglamento del IGV, resulta irrelevante que este tributo tenga carácter de liquidación mensual a diferencia del carácter anual del Impuesto a la Renta, cuya normatividad es la que regula la determinación del valor de mercado.
Dicho valor de mercado deberá establecerse teniendo en cuenta la oportunidad en que se realizó la operación respectiva.
3. La presunción establecida en el artículo 70° del TUO del Código Tributario resulta aplicable a una empresa de servicios.
1. Para que se configure la causal contenida en el numeral 3 del artículo 64° del TUO del Código Tributario, el requerimiento que formule la Administración Tributaria al deudor para la exhibición de la documentación que sustente su contabilidad deberá establecer necesariamente un lapso de tiempo determinado, a cuyo vencimiento aquél deberá cumplir con la exhibición solicitada.
2. A fin de establecer la existencia de la causal prevista en el numeral 4 del artículo 64° del TUO del Código Tributario, durante el procedimiento de fiscalización, la Administración Tributaria deberá comprobar que se ha producido el ocultamiento de activos, rentas, ingresos, bienes o la consignación de pasivos o gastos falsos que haya implicado la anulación o reducción de la base imponible del tributo en la documentación contable del deudor tributario. En tal sentido, en los casos en que el deudor Tributario hubiera modificado la determinación contenida en su declaración original aumentando su obligación tributaria mediante la presentación de una declaración rectificatoria, la misma no implica la configuración de la causal señalada.
3. Si el deudor tributario consigna pasivos falsos en su Balance General al cierre del ejercicio, en tanto dicha circunstancia no influya en la anulación o reducción de la base imponible del tributo materia de fiscalización, no se configurará el supuesto establecido en el numeral 4 del artículo 64° del TUO del Código Tributario.
4. El consignar un documento que contiene una operación no real en la contabilidad no es el único supuesto mediante el cual se configura un pasivo falso a fin de incurrir en la causal prevista en el numeral 4 del artículo 64° del TUO del Código Tributario.
5. La presunción establecida en el artículo 68° del TUO del Código Tributario, no resulta aplicable a los sujetos del Régimen Único Simplificado.
1. No resulta aplicable la presunción establecida en el artículo 66° del TUO del Código Tributario cuando el contribuyente, a pesar de no haber registrado los comprobantes de pago de ventas, haya incluido estos ingresos por ventas en su declaración pago mensual del IGV y de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
2. Tratándose de sujetos perceptores de rentas de tercera categoría, el coeficiente a que hace referencia el artículo 70° del TUO del Código Tributario se determinará dividiendo el monto de las ventas declaradas entre el valor de los bienes en existencia, debiendo entenderse como tales a los bienes comprendidos bajo el rubro de existencias.
El tratamiento aplicable a las retenciones del Impuesto a la Renta por los ingresos derivados de contratos de locación de servicios dependerá de si tales ingresos constituyen rentas de cuarta o quinta categoría, lo cual no es posible establecer mediante la absolución de una consulta.
A fin de efectuar la baja de oficio de la inscripción de un trabajador falso indebidamente inscrito en el Registro de trabajadores, pensionistas y sus respectivos derechohabientes, corresponde emitirse y notificarse una Resolución de Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, Resolución de Intendencia Regional o Resolución de Oficina Zonal, según corresponda.La referida Resolución puede ser materia de impugnación mediante el recurso de reclamación previsto en el Código Tributario, en el plazo a que se refiere el artículo 137° del citado Código.
INFORME N° 229-2003-SUNAT/2B0000
Procede la compensación del anticipo adicional contra el pago a cuenta del Impuesto a la Renta cuando dicho anticipo haya sido cancelado con posterioridad a la fecha de vencimiento del mencionado pago a cuenta, pero dentro del mismo mes.
En este caso, la compensación del mencionado anticipo contra el pago a cuenta que se encuentre pendiente de cancelación opera en la oportunidad en que se efectúe el pago de dicho anticipo.
Los requisitos establecidos en el artículo 9° del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado mediante Decreto Supremo N° 011-2002-MINCETUR, no son exigibles a los sujetos que únicamente tienen la condición de usuarios de la Zona Comercial de Tacna.
INFORME N° 237-2003-SUNAT/2B0000
2. En virtud a lo establecido en el artículo 3° del Reglamento de la Ley N° 27360, la Administración Tributaria no se encuentra obligada a recurrir previamente al Ministerio de Agricultura a fin de solicitar la calificación técnica respecto de determinada actividad que desarrollan los beneficiarios.
INFORME N° 242-2003-SUNAT/2B0000
Dado que mediante el Decreto Legislativo N° 674 -norma con rango de Ley- se ha facultado a la COPRI (actualmente PROINVERSION) a condonar las deudas tributarias, para que proceda dicha condonación no se requiere de ningún acto adicional.
INFORME N° 250-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 256-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 260-2003-SUNAT/2B0000
Los intereses que se devenguen a partir de la fecha de la transferencia siempre que se encuentren incluidos en el monto total del crédito transferido y que consten en el documento que acredita dicha transferencia, estarán exonerados del IGV, toda vez que resulta de aplicación la exoneración contemplada en el numeral 1 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV.
1. Luego de notificada una Resolución del Tribunal Fiscal que resuelve una apelación se considera exigible la deuda tributaria objeto de su pronunciamiento, sin que sea necesario esperar el transcurso del plazo para presentar la solicitud de corrección o ampliación a que se refiere el artículo 153° del TUO del Código Tributario.
2. Durante la tramitación de la solicitud de corrección o ampliación a que se refiere el artículo 153° del TUO del Código Tributario no procede que se suspenda el Procedimiento de Cobranza Coactiva de la deuda tributaria.
1. No dan derecho a saldo a favor del exportador las adquisiciones de bienes sustentadas en comprobantes de pago emitidos por sujetos que, a la fecha de su emisión, tienen la condición de no habidos, salvo que el importe total de la operación incluido el IGV correspondiente hubiere sido cancelado mediante cheque cumpliendo con los requisitos establecidos en el numeral 2.3 del artículo 6° del mencionado Reglamento.
2. El hecho que el exportador haya realizado la retención a que obliga el Régimen de Retenciones del IGV establecido por la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, no permite validar la existencia del el saldo a favor en el supuesto a que se hace referencia en el párrafo precedente, toda vez que dicha posibilidad no se encuentra prevista en norma alguna.
3. Para fines de efectuar las devoluciones del IGV e IPM previstas en los artículos 1° y 4° del Decreto Legislativo N° 783, no resulta exigible el cumplimiento de las disposiciones contenidas en el Capítulo VI del TUO del IGV.
INFORME N° 278-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 284-2003-SUNAT/2B0000
La configuración de la habitualidad a que se refiere el inciso a) del artículo 4° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta puede efectuarse con la compra de un inmueble, en la medida que a esta operación le hayan precedido dos ventas y una compra de inmueble, sin importar el orden en que estas operaciones se hayan sucedido en dicho lapso.
La enajenación cuyos resultados se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, es la inmediatamente posterior a la adquisición de la condición de habitual del enajenante.
Para efecto de la configuración de la aludida habitualidad se toma en cuenta, además de las compras, las operaciones de venta efectuadas en el lapso señalado por Ley; en cambio, para efecto de determinar los resultados alcanzados con el Impuesto a la Renta, se considera no solamente las operaciones de venta, sino cualquier tipo de enajenación de inmuebles inmediatamente posterior a la configuración de la citada habitualidad.
- Los servicios de telefonía prestados en la Amazonía, se encuentran exonerados del IGV, siempre que la empresa que preste el servicio cumpla con los requisitos para ser calificada como empresa ubicada en la Amazonía.
- La prestación de servicios telefónicos constituye una operación gravada con el IGV en todo el territorio nacional, salvo el caso contemplado en el numeral anterior.
INFORME N° 292-2003-SUNAT/2B0000
El Ejecutor Coactivo está facultado a iniciar el procedimiento de cobranza coactiva desde el día siguiente de haberse notificado la Resolución del Tribunal Fiscal correspondiente, sin que sea necesario esperar algún plazo adicional para tal efecto.
Los plazos establecidos en el artículo 17° de la Ley N° 27584, en tanto regulan los vencimientos para interponer la demanda contenciosa administrativa, no resultan aplicables para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva.
La remisión del expediente relacionado con la actuación impugnable, no afecta en modo alguno el expediente que corresponda formarse por el procedimiento coactivo respectivo.
Se confirma lo expresado en el Informe N° 095-2003-SUNAT/2B0000.
INFORME N° 301-2003-SUNAT/2B0000
Tratándose de empresas de servicios de hospedaje que inicien operaciones, el cómputo del plazo para el goce de los beneficios tributarios conferidos por el Decreto Legislativo N° 820, modificado por la Ley N° 26962, se inicia en el ejercicio en que se realice la primera prestación de servicios a título oneroso. Por consiguiente, se entiende que el inicio de operaciones para tales empresas se produce cuando se efectúa dicha prestación de servicios.
INFORME N° 307-2003-SUNAT/2B0000
La transferencia en propiedad de una concesión minera no se encuentra gravada con el IGV.
A fin de darle el tratamiento respectivo a los pagos semestrales que se efectúan como consecuencia de la transferencia de la concesión minera, la empresa adquirente debe estar a lo dispuesto en el artículo 74° del TUO de la Ley General de Minería.
INFORME N° 309-2003-SUNAT/2B0000
Procede la inscripción en el Registro de Imprentas de aquellos contribuyentes que tenían actividades gravadas de rentas de cuarta categoría y que han cambiado de actividad para realizar trabajos de impresión con fecha posterior a la verificación efectuada por la Administración Tributaria para la última incorporación al Régimen de Buenos Contribuyentes.
INFORME N° 314-2003-SUNAT/2B0000
Para fines tributarios, la póliza de adjudicación que tiene la calidad de comprobante de pago es aquella emitida por los martilleros públicos con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, siempre que cumpla con todos los requisitos mínimos y características detalladas en las Normas sobre las pólizas de adjudicación.
Tratándose de remates o adjudicación de bienes por venta forzada, el martillero público deberá contar con autorización de la SUNAT, quedando designado como agente de retención del IGV.
Tratándose de remates o adjudicaciones de bienes por motivos distintos a la venta forzada, será el propietario de dichos bienes quien emita cualquiera de los otros tipos de comprobantes de pago contemplados en el RCP, según corresponda.
Para efectos tributarios, las entidades que efectúen remates de bienes de su propiedad dados de baja no podrán acreditar la transferencia de éstos mediante pólizas de adjudicación, debiendo emitir los comprobantes de pago que corresponda.
1. Las cuotas del REFT o del SEAP dadas por vencidas por la Administración Tributaria, como consecuencia del incumplimiento en el pago de dos o mas cuotas, no pueden ser acogidas al fraccionamiento de carácter particular regulado por el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.
1.- La Administración Tributaria tiene facultad para determinar obligaciones tributarias respecto de hechos generadores de carácter ilícito.
2.- Los hechos imponibles gravados con Impuesto a la Renta, incluidos los que provengan de actividades ilícitas, deberán considerar como base imponible en todos los casos el valor de mercado. Igual regla se aplica al Impuesto General a las Ventas, salvo para la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación.
INFORME N° 331-2003-SUNAT/2B0000
No se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas, la primera transferencia de un bien inmueble efectuada por un sujeto que realiza actividad empresarial, siempre que el mismo no califique como constructor para efectos de este impuesto.
No se encuentran sujetos al Sistema de pago de obligaciones tributarias con el Gobierno Central, los servicios en los que no se produzca el destaque de trabajadores de la empresa prestadora de los mismos a la empresa usuaria, por no calificar los mismos como servicios de intermediación laboral.
INFORME N° 341-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N° 343-2003-SUNAT/2B0000
Tratándose del servicio de transporte público internacional de pasajeros:
- Se encuentra gravado con el IGV cuando la venta del pasaje u orden de canje se expide en el país, así como cuando se adquieren en el extranjero para ser utilizados desde el país.
- No se encuentra gravado con el citado Impuesto, cuando el pasaje es expedido por empresas de transporte de pasajeros que exclusivamente realicen viajes entre zonas fronterizas.
INFORME N° 355-2003-SUNAT/2B0000
Si con posterioridad al inicio del cómputo del plazo de prescripción de 6 años, pero con anterioridad a su vencimiento, el deudor tributario presenta la respectiva declaración jurada determinativa, tal presentación pondrá fin al término de prescripción transcurrido hasta dicha oportunidad respecto de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria materia de tal declaración, y para aplicar la sanción que corresponde a la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 176° del TUO del Código Tributario, debiendo iniciarse el cómputo del plazo de prescripción de cuatro años a partir del día siguiente de la presentación de la referida declaración.
El cómputo del nuevo plazo se reiniciará sin importar si la presentación de la declaración jurada se efectuó de manera voluntaria o inducida.
INFORME N° 359-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto de determinar qué servicios el operador turístico domiciliado debe incluir en el comprobante de pago respectivo, y de ellos cuáles se encontrarán gravados con el IGV, deberá tenerse en consideración el tipo de contrato que dicho operador celebre, entre los cuales se encuentran:
El de prestación de servicios a terceros domiciliados o no.
El de prestación de servicios celebrado por cuenta propia con los proveedores de servicios turísticos, para luego transferirlos a favor de terceros domiciliados o no (venta de intangibles).
El de prestación de servicios de intermediación entre el proveedor de servicios turísticos y el tercero domiciliado o no.
a) Si un contribuyente celebró un convenio al amparo de los Decretos Legislativos Nos. 662 y 757 o un contrato al amparo del TUO de la Ley General de Minería, y a la fecha en que se celebró dicho convenio o se aprobó el programa de inversión, respectivamente, estaba vigente la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo N° 774, antes de su modificatoria por la Ley N° 27034; en virtud del referido convenio y contrato, y durante la vigencia de éstos, deberá aplicar ultractivamente las disposiciones relativas a la determinación del Impuesto a la Renta contenidas en dicho Decreto, sin considerar las modificaciones efectuadas por la citada Ley; entre otros, las disposiciones relativas al costo computable de los bienes en caso de efectuarse un proceso de reorganización.
b) El artículo 103° del Decreto Legislativo N° 774, antes de su modificatoria por la Ley N° 27034, se limita a establecer que los bienes transferidos con motivo de la reorganización de las sociedades o empresas tendrán para el adquirente el mismo costo computable que hubiere correspondido atribuirle en poder del transferente, señalando expresamente que la ganancia que resulte del mayor valor atribuido a los mismos no estará gravada con el Impuesto a la Renta, siempre y cuando no se distribuya.
a) El servicio de consultoría y asistencia técnica prestado por un sujeto domiciliado en el país a favor de otro no domiciliado (consistente en la elaboración y presentación de un Informe, cuya retribución se hará al término del mismo y servirá para tomar la decisión del no domiciliado -ubicado fuera del país- de invertir o no en el Perú), califica como una exportación de servicios; en tanto la utilización o aprovechamiento se produce en el exterior, atendiendo al beneficio inmediato que origina dicho servicio.
b) La conclusión antes mencionada no se modificada por el hecho que el servicio hubiere sido prestado por una sociedad que ha devenido en irregular por incurrir en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 423° de la Ley General de Sociedades, excepto en los numeral 5 y 6, siempre que califique como domiciliada en el país de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, independientemente que uno de sus integrantes sea una persona no domiciliada en el país.
INFORME N° 368-2003-SUNAT/2B0000
En el caso de adquisiciones de bienes ofertados a través de la Bolsa de Productos, el derecho al crédito fiscal se ejerce con la póliza emitida por la Bolsa de Productos.
OFICIO N° 023-2003-SUNAT/2B0000
Mediante la publicación del Decreto de Urgencia Nº 003-2003, (publicado el 11.01.2003) se dispuso que el Estado, en concordancia con lo dispuesto en la Ley N° 27400, asumirá el pago de los tributos correspondientes por las operaciones de importación y venta, efectuadas desde el 1 de enero hasta el 11 de enero de 2003, respecto de los bienes incluidos en el Anexo de dicha Ley y mediante el artículo 1° del referido Decreto se estableció que a partir del 12 de enero hasta el 31 de diciembre del 2003, las normas aprobadas de acuerdo con la Ley N° 27400 sólo serán de aplicación en el caso de la importación y venta de los bienes que se detallan en el referido Decreto de Urgencia.
OFICIO N° 025-2003-SUNAT/2B0000
Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito.
OFICIO N° 029-2003-SUNAT/2B0000
No resulta necesaria una precisión normativa del termino "empresa nueva", teniendo en consideración lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del numeral 7 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV.
OFICIO N° 082-2003-SUNAT/2B0000
Los representantes de los Colegios Profesionales ante las Comisiones Técnicas de Habilitaciones Urbanas de las Municipalidades no están exceptuados de emitir Comprobantes de Pago por las dietas que obtienen como miembros de dichas Comisiones.
OFICIO N° 100-2003-SUNAT/2B0000
Las retribuciones que obtengan las personas no domiciliadas por prácticas preprofesionales están afectas al Impuesto a la Renta con la tasa del 30% y sin considerar la deducción de 7 UIT.
OFICIO N° 130-2003-SUNAT/2B0000
Las partes determinan libremente el contenido de los contratos de transporte, por lo que el monto acordado como retribución por el servicio prestado será el considerado para el cálculo del Impuesto a la Renta, independientemente de los costos mínimos que se consignen en las guías de remisión de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago y el Decreto Supremo N° 049-2002-MTC.
OFICIO N° 178-2003-SUNAT/2B0000
La venta de bienes muebles no producidos en el país efectuada por un sujeto domiciliado antes de haber solicitado su despacho a consumo, se encuentra gravada con el IGV, siendo la base imponible la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF; independientemente de la condición de domiciliado o no domiciliado del adquirente de los bienes.
OFICIO N° 193-2003-SUNAT/2B0000
La SUNAT no constituye la entidad competente para interpretar el sentido y alcance de las normas de defensa al consumidor y, en particular, lo regulado por el Decreto Legislativo Nº 716.
OFICIO N° 212-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 217-2003-SUNAT/2B0000
Tratamiento tributario del Impuesto a la Renta para los ejercicios de 1993 a 1998, respecto de las pensiones que tienen su origen en el trabajo, incluyendo las de sobrevivientes.
OFICIO N° 221-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 222-2003-SUNAT/2B0000
Se señala que con fecha 29 de mayo de 2003 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 115-2003/SUNAT, mediante la cual se prorroga el plazo de vigencia de los comprobantes de pago y otros documentos autorizados con anterioridad a la vigencia de la Resolución de Superintendencia N° 060-2002/SUNAT, estableciendo que dichos documentos podrán seguir siendo usados hasta el 31 de diciembre del 2003
OFICIO N° 232-2003-SUNAT/2B0000
De acuerdo con lo dispuesto en el Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF, los contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría por concepto de arrendamiento de inmuebles, realizarán los pagos a cuenta mediante los recibos por arrendamiento que apruebe la SUNAT.
OFICIO N° 243-2003-SUNAT/2B0000
Para gozar de los beneficios tributarios contenidos en los artículos 7° y 8° del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, los usuarios de la ZOFRATACNA deben cumplir, entre otros, con fijar su domicilio fiscal en el departamento de Tacna; requisito que también es exigible para aquellos sujetos que antes de la entrada en vigencia de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, eran considerados como usuarios del CETICOS - Tacna.
OFICIO N° 255-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 256-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 257-2003-SUNAT/2B0000
Los establecimientos de hospedaje o expendio de comidas y bebidas en acuerdo con sus trabajadores, podrán fijar un recargo al consumo no mayor al 13% del valor de los servicios que prestan. El recargo al consumo, si fuera el caso, será abonado por los usuarios del servicio en la forma y modo que cada establecimiento fije. Su percepción por los trabajadores no tendrá carácter remunerativo y, en consecuencia, no estará afecto a las contribuciones de Seguridad Social ni FONAVI, ni afecto a indemnización, beneficios laborales o compensación alguna. Este recargo no forma parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.
OFICIO N° 259-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 260-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 264-2003-SUNAT/2B0000
El régimen legal que norma lo concerniente a las guías de remisión es de aplicación general, no existiendo una normatividad en particular para el sector agrario.
OFICIO N° 275-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 278-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 285-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 289-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 290-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 292-2003-SUNAT/2B0000
La tasa aplicable a las operaciones gravadas con el IGV es la vigente al momento del nacimiento de la obligación tributaria, toda vez que el momento en el que nace dicha obligación tributaria es determinante para establecer cuál es la ley aplicable.
OFICIO N° 293-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 296-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 317-2003-SUNAT/2B0000
Se señala que la Intendencia Nacional Jurídica, mediante los Informes N° 225-2001-SUNAT/K00000 y N° 238-2001-SUNAT/K00000, ha emitido opinión respecto de los temas referidos a lo que debe entenderse por fondos propios, así como sobre los bienes en proceso de construcción y el plazo de ejecución de la inversión, y sobre la relación entre el concepto tributario de renta neta y el concepto contable de "utilidad", todo ello en el marco del beneficio tributario reglamentado por el Decreto Supremo N° 205-2001-EF.
OFICIO N° 318-2003-SUNAT/2B0000
La SUNAT no resulta competente para emitir pronunciamiento respecto de derechos registrales cuya administración es competencia de otras entidades del Estado.
OFICIO N° 322-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 325-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 339-2003-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 343-2003-SUNAT/2B0000
Toda vez que la calificación de extraordinario, imprevisible e irresistible respecto de un evento sólo puede efectuarse en cada caso concreto; en la medida que la norma que dispone la transferencia gratuita de los bienes de un sujeto gravado con el Impuesto a la Renta de tercera categoría a un tercero, pueda ser calificada como un hecho que además de irresistible sea extraordinario e imprevisible, el costo computable de los bienes transferidos en virtud de dicho mandato legal constituirá un gasto deducible para efecto de la determinación de la renta imponible.
OFICIO N° 755-2003-SUNAT/200000
OFICIO N° 137-2003-SUNAT/100000

References: artículo 87
 artículo 37
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 artículo 4
 artículo 4
 artículo 38
 artículo 13
 artículo 4
 artículo 9
 artículo 2
 artículo 106
 artículo 2
in fine
 artículo 2
 artículo 32
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 artículo 175
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 artículo 9
 artículo 10
 artículo 70
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 64
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 artículo 68
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 artículo 70
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 artículo 137
 artículo 9
 artículo 3
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 artículo 153
 artículo 153
 artículo 6
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 artículo 4
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 artículo 17
 artículo 74
 artículo 176
 artículo 103
 artículo 423
 artículo 1
 artículo 2
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