Source: https://www.iberley.es/temas/regimen-fiscal-mineria-i-sociedades-30471
Timestamp: 2017-06-27 17:21:32+00:00

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Régimen fiscal de la minería (I. Sociedades) | Iberley
Régimen fiscal de la minería en el Impuesto sobre Sociedades
Jurisprudencia Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1294/2013, 20-10-2015 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 1294/2013
Impuesto sobre Sociedades. Ejercicio 2000-2001. Activos mineros. Libertad de amortización respecto de la adquisición de terrenos a vecinos, bajo los cuales existen parte de las concesiones mineras de explotación subterránea de carbón, que pone fin a un litigio por los daños causados en sus propiedades y que permite la continuación del negocio primero, y respecto de activos informaticos. Factor de agotamiento: Calculo circular para la determinación del limite de la dotación. Materializac...
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3257/2014, 16-02-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 3257/2014
Dotación del factor de agotamiento de las empresas dedicadas a la extracción de pizarras, distinguiendo entre la actividad de la extracción y la de comercialización de los productos derivados de dicho mineral.
Sentencia Administrativo Nº 135/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 72/2014, 22-03-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 135/2016
Num. Recurso: 72/2014
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 5432/2010, 22-10-2012 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 5432/2010
Impuesto sobre sociedades.- Base imponible.- Partidas deducibles.- Dotaciones.- Actividades mineras.- Factor de agotamiento.- Base y conceptos sobre los que se debe aplicar.- Criterio de valoración.- Cálculo de la dotación del factor de agotamiento en relación a los límites porcentuales de la base imponible del impuesto.
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 353/2009, 11-10-2012 Órden: Administrativo
PRIMERO.-Se impugna en el presente recurso contencioso administrativo por la representación de la entidad FABRICA DE PIZARRAS MORMIAU-CASAYO S.A., LA RESOLUCIÓN DEL Tribunal Económico Administrativo Central de 23 de julio de 2009, desestimatoria del recurso de alzada promovido contra fallo del Tribunal Económico Administrativo Regional de Galicia, de 11 de agosto de 2008, en la reclamación económico administrativa interpuesta contra acuerdo de liquidación en relación al Impuesto sobre So... Ver más documentos relacionados
Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Régimen aplicable a las sociedades cuyo objeto social sea exclusivamente la exploración, investigación y explotación de yacimientos y de almacenamientos subterráneos de hidrocarburos naturales, líquidos o gaseosos, existentes en el territorio español y en el subsuelo del mar territorial y de los fondos marinos que estén bajo la soberanía del Reino de España. Regulado en el Capítulo IX del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades. (Art. 95-99 ,Le... Deducciones IRPF fomento actividades económicas Álava ejercicio 2016 Órden: Fiscal
ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Álava se reconocen determinadas deducciones para el fomento de actividades económicas. En este sentido, es preciso señalar la existencia de las siguientes deducciones: Por inversiones y por otras actividadesPor participación de los trabajadores en la empresaPor inversión en empresas de nueva o reciente creaciónNo obstante, para su aplicación habrá de estarse a los requisitos y limitaciones que contemplan la normativa.Explicación ... Deducciones IRPF fomento de actividades económicas Gipuzkoa ejercicio 2016 Órden: Fiscal
ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Gipuzkoa se reconocen determinadas deducciones para el fomento de actividades económicas. En este sentido, es preciso señalar la existencia de las siguientes deducciones: Por inversiones y por otras actividades.Por participación de los trabajadores en la empresa.Por inversión en empresas de nueva o reciente creación.No obstante, para su aplicación habrá de estarse a los requisitos y limitaciones que contemplan la normativa.Explica... Reserva de capitalización (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Los contribuyentes del I. Sociedades que tributen al tipo de gravamen previsto en los apartados 1 o 6 del Art. 29 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades tendrán derecho a una reducción en la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios, siempre que se cumplan los requisitos del Art. 25 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades. Esta reserva supone que los contribuyentes que tributen al tipo de gravamen previsto en los apar... Régimen de entidades parcialmente exentas (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Régimen aplicable a las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado 2 del Art. 9 ,LIVA, las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas, los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores, los fondos de promoción de empleo, las mutuas colaboradoras de la Seguridad Social, las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Au... Ver más documentos relacionados
D. [NO... Solicitud de beneficios fiscales aplicables al programa Universidad de Invierno de Granada 2015, en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 29/03/2016 Duración del programa desde el 1 de julio de 2012 al 30 de junio de 2016.
Caso práctico: Resolución TEAC nº 6320/2011/00/00: Materialización de la RIC (Reserva para inversiones en Canarias) en bienes inmuebles Fecha última revisión: 17/01/2017 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 27.4 a) de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en relación con el arrendamiento o compraventa de inmuebles, realizada como una actividad económica.RESPUESTAA fin de verificar el cumplimiento de los requisitos para materializar la reserva, debe comprobarse la afectación de los elementos, inmuebles en este caso, a una actividad empresarial. Si la... Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTOSe ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi... Caso práctico: Operaciones de fusión. Efectos sobre la compensación de bases imponibles negativas y Reserva para inversiones en Canarias Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa entidad A desarrolla la actividad de explotación de estación de servicios, mientras que la entidad B se dedica al arrendamiento de inmuebles. Ambas entidades están participadas por el mismo socio persona física. A explota la estación de servicios en unos terrenos y locales propiedad de B, que le ha cedido en arrendamiento. La entidad A tiene previsto acometer inversiones necesarias para ampliar y mejorar las instalaciones mediante la construcción de oficinas, talleres, tien... Análisis de la consulta vinculante V0619-15. Campañas publicitarias. Gastos fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa sociedad consultante desarrolla una actividad económica consistente en la difusión de publicidad a través de Internet o por medio de dispositivos móviles como "smartphones" y "tablets", pagando a los usuarios que consumen la publicidad un porcentaje de la inversión realizada por las marcas anunciantes al contratar dicha publicidad. Las marcas comerciales de las empresas que lo deseen contratan campañas publicitarias a la sociedad consultante que será la encargada de difund... Caso práctico: Transporte de mercancías: gastos deducibles Fecha última revisión: 15/01/2015 PLANTEAMIENTOLa sociedad realiza la actividad de transporte de mercancías por carretera.¿En qué medida son deducibles estos conceptos? y ¿Cómo se justifican?Dietas, desplazamiento, estancia, manutención y todos aquellos generados o producidos en el ejercicio de la actividad cuando se encuentra fuera del domicilio o centro de trabajo.Gastos por relaciones con clientes o proveedores.Compra, consumo, mantenimiento, impuestos, tasas, seguros, etc. de los vehículos destinados o utilizados ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V2327-05, 18-11-2005 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V2327-05
NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 97 Y 98Cuestión1. Si la actividad de aprovechamiento de la cantera descrita, le sería de aplicación los incentivos fiscales previstos en el régimen de la minería dispuesto en el Capítulo IX del Título VII del TRLIS.2. En el caso de que la respuesta a la cuestión anterior sea afirmativa, a partir de que año tiene derecho y puede proceder a la aplicación de los beneficios fiscales derivados del régimen de la minería. Y en particular, si podría rectific... Resolución Vinculante de DGT, v2319-05, 16-11-2005 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: v2319-05
NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 97 Y 98Cuestión1. Si la actividad de aprovechamiento de la cantera descrita, le sería de aplicación los incentivos fiscales previstos en el régimen de la minería dispuesto en el Capítulo IX del Título VII del TRLIS.2. A partir de que año tiene derecho y puede proceder a la aplicación de los beneficios fiscales derivados del régimen de la minería. Y en particular, si podría rectificar las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades de ejercicios anteri... Resolución de TEAC, 00/5503/2010, 15-03-2012 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/5503/2010
ResumenAsunto: Régimen fiscal de la minería. Factor de agotamiento. Aprovechamiento minero
En la Villa de Madrid, a la fecha indicada (15/03/2012), se reúne el Tribunal Económico-Administrativo Central en Sala para fallar la reclamación económico-administrativa interpuesta por D. ... en representación de X, S.A. con NIF ... y domicilio a efectos de notificaciones en ..., contra el acuerdo de la Inspectora Regional de la Delegación Especial de ... de 4 de noviembre de... Resolución Vinculante de DGT, V0084-99, 04-10-1999 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0084-99
NormativaLEY 43/1995 Arts. 111 y 112Cuestión Régimen especial de la minería: 1ª Cuestión: Posibilidad de que la consultante disfrute del régimen de libre amortización de activos mineros y reduzca su base imponible en el importe de las dotaciones que realice al factor de agotamiento. 2ª Cuestión: Si la entidad dedicada a la explotación, obtención, producción, comercialización y venta de canteras o yacimientos graníticos y piedra ornamental puede reinvertir las dotaciones al factor d... Resolución de TEAC, 00/3877/2003, 02-03-2006 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
En la villa de Madrid, a 2 de marzo de 2006, vista las reclamaciones económico-administrativas que, en única instancia, penden de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, promovidas por X, S.A., y en su nombre y representación por Don ..., con domicilio a efectos de notificaciones en ..., contra la liquidación tributaria practicada por el Inspector Jefe Adjunto-Jefe de la Oficina Técnica de la Oficina Nacional de Inspección en fecha 1 de octubre d... Ver más documentos relacionados
Las entidades que desarrollen actividades de exploración, investigación y explotación o beneficio de yacimientos minerales y demás recursos geológicos clasificados en la Sección C), apartado uno, del artículo tercero de la Ley 22/1973, de 21 de julio, de Minas, y en la Sección D) creada por la Ley 54/1980, de 5 de noviembre, de modificación de la Ley de Minas, con especial atención a los recursos minerales energéticos, así como de los que reglamentariamente se determinen con carácter general entre los incluidos en las Secciones A) y B) del artículo citado, podrán gozar, en relación con sus inversiones en activos mineros y con las cantidades abonadas en concepto de canon de superficie, de libertad de amortización durante 10 años contados a partir del comienzo del primer período impositivo en cuya base imponible se integre el resultado de la explotación. (1) Factor de agotamiento
1. Ámbito de aplicación y modalidades.
Podrán reducir la base imponible, en el importe de las cantidades que destinen, en concepto de factor de agotamiento, los contribuyentes que realicen, al amparo de la Ley 22/1973, de 21 de julio, de Minas, al aprovechamiento de uno o varios de los recursos citado en el 91.1 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades
El factor de agotamiento no excederá del 30 por ciento de la parte de base imponible correspondiente a los aprovechamientos señalados en el apartado anterior.
Las entidades que realicen los aprovechamientos de una o varias materias primas minerales declaradas prioritarias en el Real Decreto 647/2002, de 5 de julio, por el que se declaran las materias primas minerales y actividades con ellas relacionadas, calificadas como prioritarias a efectos de lo previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, podrán optar, en la actividad referente a estos recursos, por que el factor de agotamiento sea de hasta el 15 por ciento del valor de los minerales vendidos, considerándose también como tales los consumidos por las mismas empresas para su posterior tratamiento o transformación.
En este caso, la dotación para el factor de agotamiento no podrá ser superior a la parte de base imponible correspondiente al tratamiento, transformación, comercialización y venta de las sustancias obtenidas de los aprovechamientos señalados y de los productos que incorporen dichas sustancias y otras derivadas de ellas.
Las cantidades que redujeron la base imponible en concepto de factor de agotamiento sólo podrán ser invertidas en los gastos, trabajos e inmovilizados directamente relacionados con las actividades mineras que se indican en el artículo 92.
El importe que en concepto de factor de agotamiento reduzca la base imponible en cada período impositivo deberá invertirse en el plazo de 10 años, contados a partir de su conclusión.
Se entenderá efectuada la inversión cuando se hayan realizado los gastos o trabajos a que se refiere el artículo anterior o recibido el inmovilizado.
El contribuyente deberá recoger en la memoria de los 10 ejercicios siguientes a aquel en el que se realizó la correspondiente reducción el importe de ésta, las inversiones realizadas con cargo a esta y las amortizaciones realizadas, así como cualquier disminución habida en las cuentas de reservas que se incrementaron como consecuencia de lo previsto en el apartado anterior y el destino de aquélla. Estos hechos podrán ser objeto de comprobación durante este mismo período.
Sólo podrá disponerse libremente de las reservas constituidas en cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 3, en la medida en que se vayan amortizando las inversiones, o una vez transcurridos 10 años desde que se suscribieron las correspondientes acciones o participaciones financiadas con dichos fondos.
Las inversiones financiadas por aplicación del factor agotamiento no podrán acogerse a las deducciones previstas en el Capítulo IV del Título VI.
4. Incumplimiento de los requisitos.
En el caso de liquidación de la entidad, el importe pendiente de aplicación del factor de agotamiento se integrará en la base imponible en la forma y con los efectos previstos en el apartado anterior.
Del mismo modo se procederá en los casos de cesión o enajenación total o parcial de la explotación minera y en los de fusión o transformación de entidades, salvo que la entidad resultante, continuadora de la actividad minera, asuma el cumplimiento de los requisitos necesarios para consolidar el beneficio disfrutado por la entidad transmitente o transformada, en los mismos términos en que venía figurando en la entidad anterior.
(1) No se considerará entre las actividades mencionadas en el apartado anterior la mera prestación de servicios para la realización o desarrollo de las citadas actividades.
Ley 22/1973 de 21 de Jul (Minas)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 176 Fecha de Publicación: 24/07/1973 Fecha de entrada en vigor: 17/08/1973 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.A. ÚNICA

References: RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 artículo 27

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Real Decreto 
 artículo 92