Source: https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-no-vinculante-dgt-0936-01-21-05-2001-275351
Timestamp: 2019-11-11 20:32:28+00:00

Document:
Resolución No Vinculante de DGT, 0936-01, 21-05-2001 | Iberley
Núm. Resolución: 0936-01
RD 214/1999, Art. 21; Ley 37/1992, Art. 95
- Deducción en el IRPF de la amortización del citado vehículo y de los intereses abonados por la financiación ajena de su adquisición.
- Deducción en el IVA de la cuota soportada en la adquisición.
La comunidad de bienes consultante, dedicada a la actividad de servicios de recolección de cereales (ep. IAE: 911) en estimación directa, adquiere un automóvil de turismo destinado en exclusiva a la actividad.
La determinación de los elementos patrimoniales afectos a una actividad se recoge en el artículo 27 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y en el artículo 21 de su Reglamento (aprobado por el Real Decreto 214/1999), artículo este último que en sus apartados 2 y 4 establece lo siguiente:
«2. Sólo se considerarán elementos patrimoniales afectos a una actividad económica aquellos que el contribuyente utilice para los fines de la misma.
1º. Aquellos que se utilicen simultáneamente para actividades económicas y para necesidades privadas, salvo que la utilización para estas últimas sea accesoria y notoriamente irrelevantes de acuerdo con lo previsto en el apartado 4 de este artículo.
2º. Aquellos que, siendo de la titularidad del contribuyente, no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad económica que esté obligado a llevar el contribuyente, salvo prueba en contrario.
A estos efectos, se considerarán automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el Anexo del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto articulado de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial, así como los definidos como vehículos mixtos en dicho Anexo y, en todo caso, los denominados vehículos todo terreno o tipo "jeep".»
Conforme con lo anterior, si el vehículo se afecta de forma exclusiva a la actividad, los gastos de financiación (intereses) y las amortizaciones tendrán la consideración de deducibles para la determinación del rendimiento neto de la actividad.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Añadido, el artículo 95 de su ley reguladora (Ley 37/1992, de 28 de diciembre) establece lo siguiente:
5ª. A efectos de lo dispuesto en este apartado, no se entenderán afectos en ninguna proporción a una actividad empresarial o profesional los bienes que se encuentren en los supuestos previstos en los números 3ª y 4ª del apartado dos de este artículo.
Conforme con lo dispuesto en el artículo transcrito, cabe concluir que las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas o satisfechas por la adquisición del vehículo serán deducibles en la proporción del 50 por ciento, en aplicación de la presunción recogida en la regla 2ª del artículo 95.Tres de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añado, pudiendo aplicarse un porcentaje mayor si se acredita por el sujeto pasivo un mayor grado de utilización en el desarrollo de la actividad empresarial.

References: artículo 27
 artículo 21
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 95
 artículo 95