Source: https://1library.co/document/z1d0nvez-implicancia-abastecimiento-desembolso-economico-proveedores-direccion-transportes-comunicaciones.html
Timestamp: 2020-08-10 07:33:59+00:00

Document:
Implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la dirección regional de transportes y comunicaciones san martín, periodo 2016
“Implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el
desembolso económico a proveedores de la dirección regional de transportes y
comunicaciones - san martín, periodo 2016”
Tesis para optar al título profesional de Contador Público.
Bach. Luis Enrique Cárdenas Santillán
Bach. Liz Estefanny Ramírez Meza
CPCC. Julio Cesar Gonzales del Águila
Este proyecto se lo dedico a mis padres
Y hermanos que han influenciado en mi
Vida, dándome consejos, guiándome y
Haciéndome una persona de bien y con
Luis E. Cárdenas S.
Dedico este trabajo a mis padres por su apoyo incodicional,
a mi hermano mayor quien desde el cielo guía mis pasos,
a mi hermanito por su paciencia, cada logro se los debo a ellos
y a cada una de las personas que intervenieron en el proceso.
1.1. Fundamento teórico cientifico ... 4
1.2. Definición de términos básicos ... 36
1.3. Justificación del estudio ... 37
CAPITULO II ... 38
2.1. Sistema de hipótesis ... 38
2.2. Operalización de las Variables... 39
2.3. Tipo de método de investigación ... 40
2.4. Diseño de investigación ... 40
2.5. Poblacion y muestra ... 41
CAPITULO III ... 42
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 42
3.1. Tecnicas de recolección de datos ... 42
3.2. Tratamiento estadístico e interpretación de datos ... 43
3.3. Discusion de resultados... 58
CONCLUSIONES ... 61
BIBLIOGRAFIA ... 63
ANEXOS ... 67
Anexo 01. Matriz de Consistencia. ... 68
Anexo 02.Lista de Cotejo ... 69
Anexo 03. Ficha de Analisis de Información... 71
Tabla 1: Evaluación del ambiente de control de la DRTC, San Martín ... 44
Tabla 2: Evaluación de la evaluación de riesgos de la DRTC, San Martín ... 45
Tabla 3: Evaluación de actividades de control de la DRTC, San Martín ... 47
Tabla 4: Evaluación de la información y comunicación de la DRTC, San Martín ... 48
Tabla 5: Evaluacion de supervisón y Seguimiento de la DRTC, San Martín ... 49
Tabla 6: Dimensión del pago del desembolso económico a los proveedores ... 51
Tabla 7: Dimensión de la negociación en los proveedores ... 52
Tabla 8: Dimensión de restituciones en el desembolso económico a los proveedores ... 53
Tabla 9: Dimensión del estado del productos de los proveedores ... 54
Tabla 10: Dimensión de la fecha de pago a los proveedores... 55
Tabla 11: Escalas de medición de las variables ... 56
Tabla 12: Prueba de Chi Cuadrado ... 57
Figura 1: Evaluación del ambiente de control de la DRTC, San Martín ... 44
Figura 2: Evaluación de la evaluación de riesgos de la DRTC, San Martín ... 45
Figura 3: Evaluación de actividades de control de la DRTC, San Martín... 47
Figura 4: Evaluación de la información y comunicación de la DRTC, San Martín ... 48
Figura 5: Evaluacion de supervisón y Seguimiento de la DRTC, San Martín ... 50
Figura 6: Dimensión del pago del desembolso económico a los proveedores ... 51
Figura 7: Dimensión de la negociación en los proveedores ... 52
Figura 8: Dimensión de restituciones en el desembolso económico a los proveedores ... 53
Figura 9: Dimensión del estado del productos de los proveedores ... 54
Figura 10: Dimensión de la fecha de pago a los proveedores ... 55
Dando cumplimiento a las normas del Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de San Martín, se presenta la tesis denominada: “Implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016”.
En la presente investigación titulada “Implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones - San Martín, periodo 2016”, que tiene como objetivo general determinar la implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016, se empleó el método analítico - sintético para lo cual se aplicó como instrumentos la lista de cotejo y la ficha de análisis de información.
Como resultado se contrastó la hipótesis alterna Hi siendo aceptada: La implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016 es inmediata. Llegando de esta manera a concluir que el control interno del área de abastecimiento de la Direccion Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016 tiende a encontrarse en un ligero desbalance debido a que en las actividades que se realizan dentro de ella y en los procesos de cotización, requisición y elección de proveedores se evidencia falencias relacionadas en el desembolso de dinero a los proveedores.
Palabras Claves: Implicancia, control interno, área de abastecimiento, desembolso
The following investigation entitled as "Implication of Internal Control in the supply area for economic disbursement to suppliers of the Regional Department of Transport and Communications - San Martin, 2016 period"; which its general objective is to determine the implication of the internal control for the economic disbursement to suppliers of the Regional Direction of Transport and Communications - San Martín 2016. The analytical - synthetic method was used, applying as instruments the checklist and the information analysis sheet.
As a result, the alternative hypothesis Hi was contrasted: The implication of the internal control in the supply area for the economic disbursement to suppliers of the Regional Department of Transport and Communications - San Martín, 2016 is immediate. Concluding that the internal control of the supply area of the Regional Direction of Transport and Communications - San Martín, 2016, period tends to be in a slight imbalance because in the activities carried out within it and in the processes of quotation, requisition and choice of suppliers, there are related shortcomings in the disbursement of money to suppliers.
El proceso de trabajo de las áreas dentro de una institución ya sea privada o pública, es un medio por el cual se deben de regir todos los trabajadores a cargo, y al hablar de procesos nos enfocamos al gasto o inversión del presupuesto con la que cuenta una empresa o institución para afrontar sus propósitos, dentro de los cuales se considera los pagos a tiempo a sus proveedores. Por otro lado, también se encuentra visto que las empresas crecen con un buen rendimiento del control de las actividades a realizarse, es decir que el instrumento que transmite orden es el control interno el cual es fundamental y neto para el crecimiento de la ejecución presupuestal para la realización de todo tipo de proyectos institucionales y privados que generan un mayor desarrollo a un territorio determinado.
El Ministerio de Transportes y Comunicaciones es la institución con mayor ejecución presupuestal dentro de los proyectos de inversión pública con respecto a otras instituciones del estado, pero pobre en el cumplimiento de pagos a tiempo.
Enfocando netamente en el problema principal de la investigación, cuyo objeto fundamental son las actividades del proceso de abastecimiento y logístico de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones - San Martín que mantiene una relación aparentemente significativa con el desembolso económico a proveedores, pero a través de la investigación se pretende demostrar que en primer lugar el pago a los operadores privados y generadores de servicios dentro de una institución del Estado es muy importante, enfocado al gasto presupuestal y al control debido de actividades de contrataciones. Con ello en resumen explicado se pretende demostrar que dentro de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, se encuentra una relación significativa entre el desembolso económico a los bienes y servicios prestados por entidades privadas y el área de abastecimiento de la entidad, debido a que son el corazón de la institución y de ellos depende que se sigan cumplimiento el adecuado uso de los gastos generados para la repartición equitativa de las instituciones que lo necesitan.
indicadores de las variables, independiente y dependiente, cuidando el rigor técnico de la relación lógica que debe existir en el planteamiento de los principales componentes del presente proyecto de investigación. A continuación, se exponen los problemas definidos:
¿Cuál es la implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016?
• ¿Cómo se encuentra el control interno en el área de abastecimiento de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016?
• ¿Cuál es el estado del desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016?
En esta lógica investigativa se plantean los siguientes objetivos:
Determinar la implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016
• Evaluar el control interno en el área de abastecimiento de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016
• Analizar el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016
Para el desarrollo de la investigación se plantearon las hipótesis siguientes.
Hipótesis 𝐇𝟎
Hipótesis 𝐇𝟏
La implicancia del control interno en el área de abastecimiento para el desembolso económico a proveedores de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, periodo 2016 es inmediata.
En la investigacion se encuentran limitaciones por cobertura ya que son necesarios documentos autorizados por representantes de la institución, y limitaciones en el tiempo debido a que la gestión tiende a ser modificado cada cierto periodo de tiempo.
Es una investigación direccionada para optar al título profesional de contador público, y consta de 6 capítulos, los cuales son teóricos, descriptivos y con resultados estadísticos que determinan la validación de nuestra hipótesis, encontrándose estructurado de la siguiente manera:
Dentro del capítulo I, podemos encontrar todo lo relacionado con la estructuración teórica de las variables participantes en la investigación con un fundamento científico, seguido por antecedentes y las bases teóricas iniciado por el control interno, abastecimiento, desembolso económico y proveedores, concluyendo este primer capitulo con la justificación del estudio.
Para el capítulo II, se tuvo en cuenta los materiales y métodos, entre ellas, el sistema de hipótesis que conlleva al planteamiento de los objetivos, formulación de problemas e hipótesis direccionadas al estudio de las variables aplicadas como el control interno y el desembolso económico, seguido del tipo de método de investigación y la población y muestra analizada de la institución.
1.1. Fundamento teórico cientifico
1.1.1.Antecedentes
Espinosa (2013) en la investigación titulada “Propuesta de un sistema de control interno en las áreas de tesorería, cartera y recursos humanos de la empresa medicina propagada Cruz Blanca S.A”. Tesis para obtener el grado de contador publico. Escuela Politécnica del Ejército. Ecuador. En dicha investigación se planteó como objetivo general mejorar el Sistema de Control Interno de las diferentes áreas de: Tesorería, Cartera y Recursos Humanos de la Empresa Medicina Propagada Cruz Blanca S.A. y tiene una metodología de tipo inductivo y presenta una muestra de 3 áreas de la empresa medicina propagada Cruz Blanca S.A y se deriva las siguientes conclusiones.
La Empresa no cuenta con un código de ética en el cual el personal tenga conocimiento de normas de conducta, valores y principios a los cuales se debe regir. Dentro de la estructura organizacional no se ha definido procesos puntuales de cada puesto de trabajo. Los directivos no realizan evaluaciones periódicas en la cual puedan identificar buen desempeño y correctivos a ineficiencias presentadas. La metodología utilizada para la elaboración del presente trabajo fue el Método COSO ERM, y con este se pudo evaluar los 8 componentes que presenta este método, y con el mismo se puedo realizar la propuesta de Sistema de Control Interno
mercancía que se encuentra en los almacenes de la empresa por lo que se infiere que no hay un control de las existencias en la empresa. La mercancía no está clasificada, ni ubicada en su lugar dentro del almacén, esto ha ocasionado tardanzas en la entrega de mercancías a los clientes de la empresa. Desde el punto de vista contable, se encontró que no existe el conocimiento por parte de todo el personal inherente a la gestión del almacén sobre la actualización de los registros contables.
Romero (2012) En la investigación titulada “Control interno de almacén”. Investigación para ontener el grado de bachiller en contabilidad. Universidad Veracruzana. México. Tiene como objetivo general determinar las características del control interno de almacén y con una metodología de tipo descriptivo y sin descripción de la muestra y concluye lo siguiente. El control interno es una herramienta muy eficaz para salvaguardar los bienes y recursos de una organización y lograr que las operaciones se realicen adecuadamente y con la mayor eficacia posible, atendiendo los diversos objetivos fijados por la gerencia. Antiguamente el control interno no revestía tanta importancia como la tiene hoy en día, sin embargo a partir del surgimiento de la revolución industrial a mediados del siglo XVIII con el notable incremento de la producción en las empresas, los dueños de los negocios se vieron imposibilitados para seguir atendiendo los problemas comerciales, productivos y administrativos por lo que tuvieron la necesidad de delegar funciones dentro de la organización y crear sistemas que permitieran disminuir fraudes y errores en la operación diaria de las empresas.
Hernández (2012) En la investigación titulada “Control interno del sistema de inventarios en los establecimientos tipo supermercados del municipio de Valera, estado Trujillo”. Tesis para obtener el grado contador público. Universidad de los Andes. Venezuela. Tiene como objetivo general determinar la accion del control interno del sistema de inventarios en los establecimiento tipo supermercados del Municipio de Valera, mostrando una metodología de tipo descriptivo y con una muestra de 11 supermercados del municipio de Valera. Y concluye lo siguiente. El proceso de identificación de los elementos del control interno del sistema de inventario en los supermercados, determino que la mayoría de los supermercados poseen un sistema de información contable para el registro contable y sistematización de sus operaciones, así como requieren del manejo de libros auxiliares para tener un mejor control sobre el inventario cuyos registros son realizados por medio de la utilización de facturas y comprobantes de pago, todo este proceso de registro es supervisado por un contador. El sistema de inventario utilizado por los supermercados es el inventario continuo por lo que este le permite conocer la mercancía disponible para la venta, así como determinar el costo de venta en cualquier momento y determinar los niveles óptimos de inventario de mercancía. Después de analizar el control interno del sistema de inventario en los supermercados del municipio Valera del estado Trujillo se puede afirmar que la mayoría cumple con los controles necesarios para la preservación y administración de este importante recurso para estás empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias para poder mantenerse como actores competitivos del mercado actual y futuro a corto plazo. A excepción de algunos mercados que poseen fallas en su sistema de control obligándolos a mejorarlo o de lo contrario podrían disminuir sus expectativas de permanencia en el mercado de la distribución de productos al detal.
las necesidades de que exista un lineamiento en la realización de las actividades para el manejo y el control de inventario, para ello cuentan con una documentación para el registro de salidas de mercancías, hallándose deficiencias en el control de entradas de mercancías ya que carecen de formas pre numeradas para las operaciones de compra, de la misma manera se hace necesario la división de funciones por parte del almacenista y el contador del almacén. Para poder lograr un efectivo sistema de control interno de inventarios se recomendó la implantación de la documentación respectiva al control de entradas de mercancías, así como también la creación de un cargo para la supervisión del almacén, de forma que el supervisor y el contador no sean la misma persona.
Zarpan (2013) En la investigación titulada “Evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad distrital de Pomalca -2012” Tesis para obtener el titulo de contador público. Pertenece a la Universidad Privada Antenor Orrego. Donde se planteó como objetivo general evaluar el sistema de control interno para detectar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la Municipalidad de Pomalca. Y como objetivos específicos: Diagnosticar si los controles internos están ayudando a reducir los riesgos, corroborar la adecuada gestión de Riesgos en los procesos de abastecimiento, verificar un adecuado cumplimiento de la normativa vigente, obtener evidencia suficiente y competente para respaldar las recomendaciones propuestas, recomendar acciones correctivas que ayuden a mejorar la implementación del control interno en el área de abastecimiento.
Asimismo, corroboramos que la gestión de riesgo es deficiente, detectando de esta forma que la respuesta frente al riesgo era la aceptación absoluta, donde la entidad decide no actuar frente al riesgo También se verificó que no existe un adecuado planeamiento de las necesidades y recursos que las áreas usuarias de la municipalidad necesitan, de esta forma adquieren sus bienes sin realizar una evaluación económica eficiente.
resultado estableciéndose agresivas campañas de marketing para evitar pérdidas a la empresa.
Vega & Velásquez (2008) en su investigación titulada “Incidencia del control interno en el área de tesorería de la Universidad Nacional del Santa, 2014”. Tesis para obtener el titulo de contador público. Universidad Nacional del Santa. Perú. Donde el objetivo general planteado fue conocer la estructura (cinco componentes) de su control interno y cómo ha incidido en las actividades y los procesos del área de tesorería. Tiene como metodología observable y con una muestra de 11 trabajadores de la Universidad Nacional de Santa y obtiene las siguientes conclusiones. Del contraste de lo ya implementado y de lo que falta mejorar de acuerdo a la normatividad y la necesidad, la investigación realizada concluye que en el 2014 el área de tesorería de la UNS ha tenido una influencia relativamente favorable en los procesos y el desarrollo de sus actividades por el control interno que viene implementando y que en el estudio de su estructura o componentes se ha llegado a determinar que algunos de ellos son insuficientes y también las causas que impiden un adecuado control. Son escasos las reuniones con la participación de los jefes inmediatos u otros en que se den a conocer las deficiencias detectadas en los procesos de tesorería de la UNS y se observa que aislada y parcialmente hacen estas acciones algunos jefes de oficina que transversalmente realizan control concurrente. En tanto, por el contrario, el órgano de control institucional de la UNS (OCI) y las SOAS, como parte del sistema de control (control posterior), cumple un papel preponderante supervisando y opinando sobre la razonabilidad del control interno, y emite observaciones, comentarios y seguimiento de recomendaciones en la evaluación del control interno del área de tesorería.
población de 23 trabajadores. Llegando de esta manera a las siguientes conclusiones. Las políticas que se utilizan en el Control Interno son coherentes, observándose las normas y procedimientos que regulan todas las actividades del proceso de abastecimientos; influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa. Los objetivos que se establecen para el Control Interno, facilita la gestión administrativa del Departamento de Ejecución Presupuestal. Estos objetivos y metas a cumplirse durante el periodo anual son evaluados periódicamente. Los estándares en el Departamento de Ejecución Presupuestal a través del Control Interno han permitido establecer criterios y políticas que fomentan prácticas y condiciones uniformes, que optimizan su control. Por la inmediatez las acciones correctivas en el Control Interno, se subsanan rápidamente las deficiencias que existieran, lo cual permite que la gestión administrativa no tenga inconvenientes durante su ejecución.
impartido en forma verbal por disposición de la gerencia, lo que no han sido regularizados a través de documentos escritos.
Tello (2011) En la investigación titulada “La gestión logística y propuesta de un plan logístico y acciones de control para la empresa agropecuaria El Amigo EIRL, Tarapoto año 2012” Tesis para obtener el titulo de contador público. Universidad César Vallejo. Donde concluye que La gerencia no ha implementado documentos de registro y control de almacén para la eficacia de la revisión de stocks, como son las tarjetas de control físico de almacén, tarjetas de control y notas de salida, hecho que ocasionado desorden y confusión y por consiguiente no permite que el control de los bienes en custodia en almacén no se realice de forma apropiada, que posibilite su fácil ubicación, evitar las perdidas por deterioro o vencimientos dentro del almacén. El almacenero no estila elaborar reportes periódicos de manera escrita donde detalle cantidades, características de los productos y o materiales que se encuentra en el almacén, o de los que ya no existen en ella para ser entregado a la gerencia, realizando de manera verbal y cuando es solicitado por esa instancia, así mismo, no estila efectuar la supervisión ni el monitoreo de los productos en stock, situación que no permita altera respecto de los que es que se encuentran próximo a vencer, ocasionado mermas y desmedros y fecha de vencimiento , con la agravante a que no se ha implementado acciones de control que puedan ayudar a minimizar las deficiencias descritas.
dispones de un adecuado entorno de control, la toma de decisiones efectiva, racionalización efectiva de los recursos, capacitar y entrenar al personal, aceptar a la auditoria interna como una actividad facilitadora de la gestión institucional.
Díaz (2010) En la investigación titulada “Propuesta de un sistema de control interno en el área de logística orientada a una adecuada toma de decisiones en la empresa Comercial Repuestos el Chacal de la Cuidad de Tarapoto”. Tesis para obtener el grado de bachiller. Universidad Nacional de San Martín. Tarapoto. Llega a las siguientes conclusiones. El sistema de control interno de la empresa es deficiente e insuficiente ya que estos no dan la seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos de la empresa. La empresa no posee un buen organigrama sobre las áreas de la empresa, ya que logística no se encuentran como un área importante sino como una sub área. Además, con respecto a sus procedimientos del área de logística la empresa no tiene una manual de funciones donde establezca las funciones de los trabajadores de cada área esto hace que se mezclen las actividades y no se desarrollen como debe ser. No cuenta con un registro de entrada y salida de mercadería, lo cual o presenta información correcta y segura para tomar decisiones de compra es por ello que existe el problema del almacén muy saturado y los pasillos llenos con las mercaderías.
1.1.2.Bases teóricas
Monteroso (2011) Todo sistema productivo, para asegurarse su funcionamiento, necesita obtener del exterior una serie de insumos y materiales a partir de los cuales se realizarán los procesos de transformación. La función de abastecimiento es la encargada de suministrar estos recursos y adquiere una importancia fundamental en el desempeño de una organización, condicionando los costos productivos y la capacidad de respuesta al consumidor. Dado que los materiales representan un porcentaje elevado del costo de los artículos finales en casi todo tipo de manufactura, no es de extrañar la relevancia que ha tenido y tiene en la actualidad la gestión de aprovisionamiento. Es éste uno de los motivos por los cuales la administración de la cadena de abastecimiento se ha convertido en un arma competitiva clave para las empresas. La administración del flujo de entrada de materiales tiene además una influencia directa en las actividades una firma; por ejemplo, los retrasos en la solicitud de pedidos o en la entrega de los proveedores afectan la continuidad del flujo de bienes y servicios, aumentando no sólo los costos por tiempos improductivos, sino también los plazos de entrega a los clientes. (pág 231)
Ayail (2013) El abastecimiento o aprovisionamiento es la función logística mediante la cual se provee a una empresa de todo el material necesario para su funcionamiento. Su concepto es sinónimo de provisión o suministro. Las actividades incluidas dentro de este proceso son las siguientes:
• Cálculo de necesidades: Es una actividad propia del planeamiento logístico.
• Compra o adquisición: Esta actividad tiene por objetivo realizar las adquisiciones de materiales en las cantidades necesarias y económicas en la calidad adecuada al uso al que se va a destinar, en el momento oportuno y al precio total más conveniente. (pág 33)
Según Coulter (2010) Control es el proceso de monitoreo, comparación y corrección del desempeño laboral. Todos los gerentes deberían controlar, aun cuando piensen que sus unidades están trabajando según lo planeado.
Se puede planear, se puede crear una estructura organizacional para facilitar el logro eficiente de las metas y se puede motivar a los empleados mediante un liderazgo efectivo. Pero no hay garantía de que las actividades vayan como se planeó y que de hecho, se estén logrando los objetivos para los que tanto empleados como gerentes están trabajando. (pág 145)
De tal suerte que el control es importante porque ayuda a los gerentes a saber si se están cumpliendo las metas organizacionales, y de no ser así, las razones por las que no se está cumpliendo. El valor de la función de control se puede ver en tres áreas específicas: planeación, otorgamiento de facultad de decisión a los empleados y protección del lugar de trabajo. (pág 231)
La segunda razón por la que el control es importante es el otorgamiento de facultades de decisión a los empleados. Muchos gerentes se niegan a facultar a sus empleados porque temen que algo salga mal y se les responsabilice por ello. Pero un sistema efectivo de control puede proporcionar información y retroalimentación sobre el desempeño de los empleados y minimizar el riesgo de problemas potenciales. (pág. 233)
integrales y los planes de respaldo ayudarán a asegurar interrupciones laborales mínimas. (pág 234)
Según Koontz et all (2012) controlar es medir y corregir el desempeño individual y organizacional para asegurar que los hechos se conformen. Incluye medir el desempeño respectos de las metas y los planes, mostrar donde existen desviaciones de los estándares y ayudar a corregir las desviaciones. En suma, controlar facilita el cumplimiento de los planes. Aun cuando planear debe proceder del control, los planes no se logran solos, sino que se guían a los gerentes en el uso de recursos para alcanzar metas específicas; entonces las actividades son examinadas para determinar si se conforman los planes. (pág 34)
Las actividades de control casi siempre se relacionan con la medición de logro. Algunos de los medios de control, como el presupuesto de gastos, los registros de inspección y el registro de horas de trabajo perdidas, son bastantes conocidos; cada uno de estos índices muestra si los planes funcionan, y si las desviaciones persisten deben tomarse medidas correctivas, por supuesto que estas deben llevarse a cabo por personas de la organización pero ¿Qué debe corregirse? Nada puede hacerse, por ejemplo, para reducir los sobrantes o comprar según las especificaciones, o gestionar las devoluciones de ventas, a menos que alguien sepa quién es el responsable de esas funciones. Asegurarse de que los hechos se conformen a los planes significa localizar a las personas responsables de los resultados que difieren de la acción planeada y luego dar los pasos necesarias para mejorar el desempeño. Así, los resultados se controlan al llevar un registro de lo que las personas hacen.
Para Stoner (2010) el control “Es el proceso por medio del cual los gerentes se aseguran que las actividades efectivas están de acuerdo con las que se han planeado. Para R. Buchele, “Es el proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias”: F. Kast opina que el control es “la función administrativa que mantiene la actividad organizacional dentro de los límites tolerables, al compararlos con las expectativas”. (pág 42)
El control es, en consecuencia, una función que no se desarrolla en el vacío, sino que inserta dentro del proceso administrativo, y presenta características perfectamente diferenciadas según el nivel de decisión que opere.
La función administrativa de control consiste en la comparación de sucesos con los objetivos y aplicar las correcciones necesarias cuando los sucesos se hayan desviado con los objetivos. (pág 111)
En general, el control es responsabilidad de todos los miembros de la organización, porque cada uno debe hacer su parte para minimizar el despilfarro y la ineficiencia. En un sentido específico, la dirección superior tiene la responsabilidad formal del desarrollo de un sistema de control destinado a perfeccionar el desempeño y, por tanto, el grado en que se ejecutan las operaciones. (pág 113)
Proceso de un buen control
Independientemente Rodríguez (2012) menciona que de la función que se controle o de la técnica empleada para controlarla, el diseño del sistema obedece a una estructura interna del mismo, cuya dinámica es cíclica e incluye un elemento determinante en su actuación. (pág 184)
Por tanto, el proceso de control contiene un conjunto de etapas básicas por medio de las cuales se establece el mecanismo para la puesta en práctica del control.
El control es un proceso formado por varias etapas definidas. Sin importar la función o actividad, estas mismas etapas básicas se aplican y son:
• Establecer normas • Medir el desempeño
• Comparar lo realizado con las normas • Tomar medidas correctivas
Esta etapa comprende el establecimiento de normas para todo tipo de funciones operacionales y actividades, podemos definirla como “unidad de medida establecida para servir como un modelo o criterio”.(pág 231)
El establecimiento de normas proporciona la base sobre cual se mide el desempeño real o esperado. En una operación simple, un administrador podrá controlar mediante observación directa, sin embargo, a medida de las operaciones se hacen más complejas o se amplía la autoridad de un administrador, esta se hace impracticable.
El administrador debe escoger puntos para atención especial y, vigilándolos, asegurarse de que la operación total está procediendo como estaba planeada en principio.
En la segunda etapa del proceso de control, que cosiste en medir el desempeño, se refiere a un solo concepto: “mostrar lo que ha logrado”. Esto es importante porque proporciona la información objetiva que posteriormente se comparará con la norma establecida.
Comparar lo realizado con las normas es la etapa más difícil del proceso de control. Una vez que se ha obtenido la información sobre el funcionamiento, el siguiente paso en el proceso de control consiste en comparar este funcionamiento con la norma o estándar, cuando exista alguna diferencia entre ambos; suele requerirse criterio para establecer la importancia en la diferencia.
El funcionamiento a cargo del control debe, en consecuencia, analizar, evaluar y juzgar los resultados como parte definida del proceso de control.
La última etapa del proceso de control consiste en tomar las medidas correctivas pertinentes. Puede Considerarse como el hecho de hacer cumplir o de ver que las operaciones sean ajustadas o se hagan esfuerzos para que los resultados vayan de acuerdo con lo esperado.
Siempre se descubren variaciones importantes, estas no solo piden una acción inmediata y enérgica, sino que es imperativo aplicarlo. El control efectivo no puede tolerar demoras innecesarias, excusas, ajustes interminables o excepcionales constantes.
La acción correctiva la ejercen quienes tienen autoridad sobre el procedimiento actual. Puede implicar un cambio en el método para obtener la cantidad deseada a una nueva forma de determinar las dimensiones de las partes que se están produciendo para llenar los requisitos de control de calidad. En ciertos casos puede ser suficiente con un cambio en la motivación.
Según Estupiñan (2013) define al control interno como un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, diseñado específicamente para proporcionar seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos.
Según el informe COSO II (2013) El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados con las operaciones, la información y el cumplimiento. Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales. El control interno:
• Está orientado a la consecución de objetivos en una o más categorías operaciones, información y cumplimiento.
• Es un proceso que consta de tareas y actividades continuases un medio para llegar a un fin, y no un fin en sí mismo.
• Es efectuado por las personasno se trata solamente de manuales, políticas, sistemas y formularios, sino de personas y las acciones que éstas aplican en cada nivel de la organización para llevar a cabo el control interno.
• Es capaz de proporcionar una seguridad razonableno una seguridad absoluta, al consejo y a la alta dirección de la entidad.
• Es adaptable a la estructura de la entidad flexible para su aplicación al conjunto de la entidad o a una filial, división, unidad operativa o proceso de negocio en particular.
Esta definición es intencionadamente amplia. Incluye conceptos importantes que son fundamentales para las organizaciones respecto a cómo diseñar, implantar y desarrollar el control interno, constituyendo así una base para su aplicación en entidades que operen en diferentes estructuras organizacionales, sectores y regiones geográficas.
Ley de Control Interno de las entidades del Estado - LEY Nº 28716
indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales.
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría General de la República son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades a que se refiere el artículo 3 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
Artículo 3: Sistema de control interno
Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos indicados en el artículo 4 de la presente Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa;
b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;
Artículo 4: Implantación del control interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones. d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. e) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
Artículo 5: Funcionamiento del control interno
El funcionamiento del control interno es continuo, dinámico y alcanza a la totalidad de la organización y actividades institucionales, desarrollándose en forma previa, simultánea o posterior de acuerdo con lo establecido en el artículo 7 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis permanente por la administración institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad,
actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de la entidad la supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad.
Artículo 6: Obligaciones del Titular y funcionarios
a) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y técnica aplicables.
b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus objetivos, así como efectuar la autoevaluación del control interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora continua del control interno.
c) Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos, promoviéndolos en toda la organización.
d) Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de gestión y control interno, referidas, entre otros aspectos.
Artículo 7: Responsabilidad del Sistema Nacional de Control
La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa funcional, y da lugar a la imposición de la sanción de acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso.
Artículo 9: Actuación del Órgano de Control Institucional
El Órgano de Control Institucional, conforme a su competencia:
b) Actúa de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes. c) Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgánicas y personal de ésta.
Artículo 10: Competencia normativa de la Contraloría General de la República
La Contraloría General de la República, con arreglo a lo establecido en el artículo 14 de la Ley Nº 27785, dicta la normativa técnica de control que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, así como su respectiva evaluación. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y/o regulación del control interno en las principales áreas de su actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores éticos, entre otras. A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades están obligados a emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la normativa técnica de control que dicte la Contraloría General de la República.
Artículo 11: Informe al Congreso de la República
La Contraloría General de la República incluye los resultados de la evaluación efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno en las entidades del Estado, en el informe anual que sobre su gestión presenta al Congreso de la República, conforme lo dispuesto en el literal k) del artículo 32 de la Ley Nº 27785. Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e implementadas al respecto a la Comisión de Fiscalización y Contraloría del Congreso de la República, en forma semestral.
y oportuno ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar la correcta utilización y gestión de los recursos del Estado, el desarrollo probo de las funciones de los funcionarios públicos, así como el cumplimiento de las metas de las instituciones sujetas a control; estableciéndose en su artículo 6 que el control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes; disponiendo, asimismo, dicha norma, que el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente;
Que, en ese contexto, la división del control gubernamental en interno y externo, propugna responder adecuadamente a los requerimientos y necesidades del Estado, entendiendo que resulta básica la relación entre la administración y el control para la mejora de la gestión pública, al involucrar expresamente a las propias entidades en la cautela del patrimonio público, prescribiéndose en el artículo 7 de la Ley Nº 27785 que el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente
Artículo Primero: Aprobar las Normas de Control Interno, cuyo texto forma
parte integrante de la presente Resolución, las mismas que son de aplicación a las Entidades del Estado de conformidad con lo establecido por la Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Artículo Segundo: En concordancia con lo dispuesto por el segundo párrafo de
la Primera Disposición Transitoria, Complementaria y Final de la Ley Nº 28716, dejar sin efecto la Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG que aprobó las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, sus modificatorias y demás normas que se opongan a lo dispuesto en la presente Resolución.
Artículo Tercero: Las Unidades Orgánicas de la Contraloría General de la
para la adecuada regulación de materias vinculadas al control interno de sus respectivos ámbitos de actuación.
Artículo Cuarto: La Gerencia Central de Desarrollo y la Escuela Nacional de
Control serán responsables de las actividades de sensibilización, capacitación y difusión necesarias de las Normas de Control Interno.
Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prácticas de aceptación general, así como en aquellos lineamientos y estándares de control. Estas se describen en el capítulo Marco Conceptual de la estructura de control interno que forma parte de este documento.
- Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisión de la respectiva normativa institucional, así como para la regulación de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma.
- Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial en las entidades.
- Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades.
Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el ámbito de competencia del SNC, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten aplicables en determinadas situaciones, corresponderá mencionarse específicamente en el rubro limitaciones el alcance de cada norma. La CGR establecerá los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar.
Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por la legislación, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, así como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicación de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades.
La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, define como sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes están constituidos por:
(ii) La evaluación de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales
(iii) Las actividades de control gerencial, que son las políticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad (iv) Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno
(v) Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional
(vi) El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del SNC
(vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores.
Evaluación del control interno de abastecimiento
Estupiñan (2013) menciona que el control interno debe de ser evaluada en base a 5 componentes adecuados y aprobados, los cuales son:
integridad, valores éticos y competencia en el personal de la institución. El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las actividades de la institución, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos. Las entidades se esfuerzan por tener gente con capacidades acorde a sus necesidades, inculcan actitudes de integridad y conciencia de control a todo el personal que colabora con la entidad, establecen las políticas y procedimientos apropiados, incluyen un código de conducta escrito en forma regular, este código fomenta la participación de los valores y el trabajo en equipo, con el fin de obtener los objetivos de la entidad. Dentro del ambiente de control podemos encontrar los siguientes indicadores o factores (pág 345)
• Competencias: Se evalúa el plan institucional con respecto al área en
auditoria, así mismo se tiene en cuenta los valores éticos y la integridad de los encargados para el desempeño de las actividades. Y finalmente los compromisos que estos tienen con la entidad.
• Políticas y Prácticas: En el presente indicador se toma en cuenta las reglas
establecidas por parte de la institución para el desarrollo de las prácticas laborales enfocados al cumplimiento de objetivos. También se considera dentro de la evaluación de las políticas el grado de cumplimiento de estos por parte de los trabajadores, se encuentren o no establecidas adecuadamente.
compañía. Para la valoración del riesgo se deben tener establecidos los objetivos, ya que los riesgos amenazan el cumplimiento de estos, por lo que la gerencia deberá tomar las acciones necesarias para identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para manejarlos.
• Seguridad del área: Se evalúa a que el área de tesorería cuente con personal
de seguridad y cámaras para el control adecuado de las actividades que se cumplen. Dentro del indicador se evalúa el procedimiento.
Las actividades de control son implementadas por la administración para el uso eficiente de los recursos, a través de políticas y reglamentos que permiten controlar que se lleven a cabo las instrucciones de la administración de la empresa y se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados en el camino para conseguir los objetivos y metas propuestas en la entidad. Las actividades de control se deben establecer en todos los niveles de la organización y actividades como verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia, segregación de funciones, etc. Dentro de sus indicadores encontramos:
• Actividades Administrativas: Son revisiones que realiza la administración
a las actividades que son desarrolladas por el personal de la compañía, a través de indicadores de desempeño, es decir que si se conocen todas las acciones de los empleados, los cuales indican el aporte de estas actividades a la consecución de los objetivos generales.
• Procesamiento de la información: Son controles para verificar que los
• Segregación de Funciones: Este es un punto sumamente importante ya que permite realizar un trabajo de supervisión en las actividades y disminuye el riesgo inherente. Existen actividades que no las pueden realizar una sola persona, ya que produce conflicto de intereses. Por ejemplo, una misma persona no puede contratar un servicio, contabilizar la información y realizar el pago, ya que no existe ningún punto de control que evite un mal uso de los recursos de la entidad.
Este elemento hace referencia a la visualización que se debe dar a la administración de los hallazgos encontrados a través de la evaluación de Control Interno, esta información debe ser proporcionada en forma oportuna de tal manera que se pueda tomar las medidas correctivas pertinentes. Los sistemas de información generan reportes, con información relacionada con el cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos, que hace posible controlar las actividades de la entidad tanto internas como las externas que le puedan afectar. Los indicadores de dicho elemento son los siguientes
• Información: La información se requiere en todos los niveles de una
• Comunicación: La comunicación es inherente a los sistemas de información. Los sistemas de información pueden proporcionar información al personal apropiado a fin de que ellos puedan cumplir sus responsabilidades de operación, información financiera y de cumplimiento. La ejecución de la Comunicación puede ser interna o externa
Es el seguimiento que se realiza a los procesos implementados para un adecuado Control Interno. Los sistemas de control interno requieren de un proceso que supervise su adecuado funcionamiento. Esto se consigue mediante actividades de evaluaciones periódicas y seguimiento continuo. Es necesario realizar las actividades de supervisión para asegurar que el proceso funcione según lo previsto. El alcance y frecuencia del monitoreo depende de los riesgos que se deben controlar y del grado de confianza que genera los controles implementados. El monitoreo se aplica para todas las actividades en una organización, así como se puede aplicar para los contratistas externos. La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes e innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades y mediante la combinación de las dos formas anteriores. Dentro de la supervisión y seguimiento se tiene el siguiente indicador:
• Efectividad: Es necesario entrenar al personal en cuanto a las políticas y
Según García (2013) Es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de cobertura con equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas. Establece los límites de gastos durante el año fiscal, por cada una de las Entidades del Sector Público y los ingresos que los financian, acorde con la disponibilidad de los Fondos Públicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal
Según Paredes (2011) El presupuesto público es un instrumento del gobierno que constituye el motor de la administración del Estado y, alrededor de él, se desenvuelve gran parte de la vida económica del país. Son pocas las decisiones cotidianas de la política y administración que no estén vinculadas con los ingresos y egresos del presupuesto público.
El presupuesto constituye una herramienta que le permite a la entidad pública cumplir con la producción de bienes y servicios para la satisfacción de las necesidades de la población de conformidad con el rol asignado al Estado en la economía. En este contexto, el presupuesto público moderno tiene dos elementos fundamentales: uno, relacionado con los objetivos y los resultados esperados y, el otro, con la programación y asignación de los recursos necesarios para el cumplimiento de dichos objetivos.
Según Vásquez (2010) La misma que es la fase del proceso presupuestario durante la cual se concreta el flujo de ingresos y egresos estimados en el presupuesto anual orientado al cumplimiento de los objetivos y metas previstas en los años fiscales.
Consta de cuatro (4) partes, el Compromiso, que es el acto de administración mediante el cual el funcionario facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la Entidad acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un importe determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas.
Observemos que el Compromiso es un acto de administración no un acto administrativo. Los actos administrativos, constituyen las declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de derecho público, están destinadas a producir efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situación concreta; en cambio los actos de administración están destinados a organizar o hacer funcionar sus propias actividades o servicios.
El Devengado, que es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de
pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documental ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del acreedor.
El Pagado, que se constituye como la etapa final de la ejecución del gasto, en el
documento oficial correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengadas. El pago regulado en forma específica por las normas del sistema Nacional de tesorería.
Y por último se tiene la Liquidación, que, tras haber Finalizado la ejecución del Proyecto de Inversión Pública, se procederá a Liquidación del Proyecto para su posterior transferencia a la entidad responsable de su operación y mantenimiento.
Fosado (2013) Proveedor es la persona o empresa que abastece con algo a otra empresa o a una comunidad. El término procede del verbo proveer, que hace referencia a suministrar lo necesario para un fin. Son proveedores aquellos que proveen o abastecen, o sea que entregan bienes o servicios a otros.
Los proveedores que posea una empresa determinarán en gran medida el éxito de ésta. El contar con buenos proveedores no sólo significa contar con insumos de calidad y, por tanto, poder ofrecer productos de calidad, sino también la posibilidad de tener bajos costos, o la seguridad de contar siempre con los mismos productos cada vez que se requieran. Por lo que cada vez que tengamos que elegir a nuestros proveedores, debemos tomarnos nuestro tiempo y evaluar bien las diferentes alternativas que existan. Lo primero que se fija una empresa al momento de evaluar un proveedor es el precio y la calidad de sus productos o servicios; sin embargo, existen otros criterios o factores además del precio y la calidad, que se deben tomar en cuenta al momento de decidirse por un determinado proveedor
adecuen a las necesidades de la organización La clave en la selección de los proveedores de un producto o servicio recae en la importancia de saber qué criterios utilizar para seleccionarlos, ya que se debe tomar en cuenta que tipo de impacto tendrán los productos o servicios que ofrecen y si este será un impacto positivo con la productividad, calidad y competitividad de la organización misma. La búsqueda y selección de proveedores puede darse por diferentes causas, ya sea porque la organización inicia operaciones y no cuentan con proveedores, la organización ya posee proveedores pero estos no le satisfacen sus necesidades y requieren de mejor calidad, o se desea ampliar la cartera de proveedores para que la organización tenga un parámetro de comparación y observar si se desea cambiar.(pág 31)
Desembolso a proveedores
Polo (2014) El proceso de compras se cierra con el pago al proveedor del producto adquirido. La forma en que se hará este pago dependerá de la financiación que ofrezcan los proveedores y de la situación económica de la empresa adquirente. Existen básicamente tres tipos de documentos que se utilizan como medios de pago: la letra, el pagaré y la carta de pago. Con la letra y el pagaré el proveedor puede hacer líquido el importe inmediatamente presentando al descuento el documento. La letra es un instrumento flexible de pago, que puede ser utilizado como moneda de pago y endosarse a otras empresas, mientras que el pagaré es más rígido. En cambio el pagaré es un instrumento más económico, ya que no lleva timbre: este ahorro y la comodidad que supone tener un talonario de pagarés suministrado por el banco son los responsables del cada vez mayor uso del pagaré frente a la letra. Los conceptos que debe de tener en cuenta un proveedor, son las siguientes:
• Pago: Equivale a la cantidad o monto del pago de la negociación, es decir
• Negociación: Equivale al tiempo de pago de la negociación y se realiza una revisión de la forma de pago al proveedor y ultimando detalles antes de que la institución realice la operación.
• Restituciones: Se reordena y se verifica la restauración de materiales o
insumos en mal estado. Es decir se verifica las restituciones a realizar en bases a productos mal entregados o servicios mal ejecutados.
• Estado del producto: Se concentra en la evaluacion de que todos los
productos y servicios entregados se encuentren de acuerdo a los parametros establecidos, siendo evaluados la cantidad y calidad de los productos.
• Fecha de pago: Por parte del proveedor es necesario la evaluacion continua
desus fechas de pago, por que es muy importante catalogar a un institución como solida y confiable, para que haya mayor dinamismo en los proyectos a realizarse, y efectuando a tiempo los pagos se genera la confianza necesaria.
Control Interno: Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y,
el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable (Universidad Nacional Mayor de San Marcos 2014, pág 67)
Ejecución Presupuestal: Es una etapa del proceso presupuestario durante la
cual se define flujos de ingresos y egresos estimados en un proceso anterior denominado presupuesto anual orientados a cumplir con los objetivos metas y visión previstos por las entidades en el año fiscal y a largo plazo. (Vásquez 2010, pág 45),
Cadena de Suministros: El termino cadena de suministros brinda la imagen de
la forma o la manera en cómo las organizaciones están vinculadas entre sí. (Carro 2011, pág 37)
Abastecimiento: Abastecer es operar, controlar y detectar oportunidades de
información. Es la función que normalmente opera como nexo entre las fuentes de aprovisionamiento y suministro y el cliente final o la distribución. Su objetivo es satisfacer permanentemente la demanda en cuanto a cantidad, oportunidad y calidad al menor costo posible para la empresa. (Carro 2011, pág 11)
La investigación se justifica a través de la relevancia social, porque el presente estudio ayudará a tomar mejores decisiones sobre el control interno del área de abastecimiento y a lograr un buen proceso de pagos dentro de la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones – San Martín, siendo los beneficiarios la provincia de San Martín, también de manera metodológica porque la creación de la lista de cotejo y el recojo de información corresponderán a la administración ordenada de los datos que serán la clave para el desarrollo del estudio. Esta metodología generará instrumentos que puedan ser utilizados por entidades similares a la Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones
El control interno para el logro de objetivos del área de recursos humanos en las comisarías rurales de la provincia de Canas, Cusco – primer semestre 2018
FACULTAD DE CIENCIAS ECON?MICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TESIS EL CONTROL INTERNO PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS DEL ?REA DE RECURSOS HUMANOS EN LAS
i UNIVERSIDAD PERUANA UNI?N FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Escuela Profesional de Contabilidad Control Interno y Gesti?n Administrativa del ?rea de Abastecimiento, en la Municipalidad
Evaluación del sistema de Control Interno en el Área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Yorongos, San Martin, Perú 2018
UNIVERSIDAD PERUANA UNI?N FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Escuela Profesional de Contabilidad Evaluaci?n del sistema de Control Interno en el ?rea de Abastecimiento de la Municipalidad
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MART?N FACULTAD DE CIENCIAS ECON?MICAS ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA INFORME FINAL DE TESIS CONTROL INTERNO EN LA OFICINA DE PRESUPUESTO Y RACIONALIZACION Y SU
“Evaluación y propuesta de un sistema de control interno en el área de logística para mejorar la rentabilidad de la empresa Plásticos Torres S A C período 2015”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MART?N FACULTAD DE CIENCIAS ECON?MICAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TESIS ?EVALUACI?N Y PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ?REA DE LOG?STICA

References: artículo 3

Artículo 3
 artículo 4

Artículo 4

Artículo 5
 artículo 7

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 9

Artículo 10
 artículo 14

Artículo 11
 artículo 32
 artículo 6
 artículo 7
 Resolución