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Timestamp: 2020-02-27 16:28:21+00:00

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Vermieterberatung24.de - Vermieterlexikon - Steuern und Abgaben - 27.02.2020
Vermieterberatung24 - Vermieterlexikon - Steuern und Abgaben
Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat eine Handlungsanweisung für die Anwendung des § 35a EStG zur Geltendmachung eines Steuerabzugs bei haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen und Dienstleistungen sowie Handwerkerleistungen veröffentlicht (BMF, Schreiben vom 3. November 2006, IV C 4 – S 2296b – 60/06).
Darin werden folgende Sachverhalte erklärt die wichtig für Hausbesitzer und private Vermieter sind:
Die Wohnungseigentümergemeinschaft kann den Steuerabzug geltend machen, sofern sie Arbeitgeber eines Beschäftigungsverhältnisses bzw. Auftraggeber einer haushaltsnahen Dienstleistung oder handwerklichen Leistung ist. Voraussetzung hierfür ist allerdings, dass in der Jahresabrechnung die im Kalenderjahr unbar gezahlten Beträge nach den begünstigten haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen und Dienstleistungen jeweils gesondert aufgeführt sind, sowie der Anteil der steuerbegünstigten Kosten (Arbeits- und Fahrtkosten) ausgewiesen ist und der Anteil des jeweiligen Wohnungseigentümers anhand seines Beteiligungsverhältnisses individuell errechnet wurde. Ist zur Wahrnehmung der Aufgaben und Interessen der WEG ein Verwalter bestellt, so hat dieser durch Bescheinigung einen Nachweis über den Anteil des jeweiligen Wohnungseigentümers zu führen. Dies bedeutet, dass in der jährlichen Hausgeldabrechnung eine gesonderte Aufführung der Aufwendungen zu erfolgen hat bzw. durch die genannte Bescheinigung nachzuweisen ist. Bei wiederkehrenden Dienstleistungen (z. B. Reinigung des Treppenhauses, Gartenpflege) sind die in der Jahresabrechnung ausgewiesenen, für den Veranlagungszeitraum geleisteten, Vorauszahlungen maßgebend.
Ein Mieter kann die Steuerermäßigung in den Fällen geltend machen, in denen die von ihm zu zahlenden Nebenkosten (Betriebskosten, Umlagen) Beträge umfassen, die für ein haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis, für haushaltsnahe Dienstleistungen oder für handwerkliche Tätigkeiten geschuldet werden. Der Anteil der vom Vermieter unbar gezahlten Aufwendungen sollte aus der jährlichen Betriebskostenabrechnung hervorgehen oder durch eine Bescheinigung des Vermieters bzw. dessen Verwalters nachgewiesen werden.
Besondere Regelungen :
Bescheinigung durch den Vermieter
Das BMF weist in seiner Erörterung darauf hin, dass für Wohnungseigentümergemeinschaften und Mieter die Steuervergünstigung „in allen offenen Fällen ab dem Veranlagungszeitraum 2003 anzuwenden" ist, sofern es um die Anwendung des § 35a Abs. 1 und Abs. 2 Satz 1 EStG geht (also bei haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen oder haushaltsnahen Dienstleistungen im Haushalt des Steuerpflichtigen). Für Kalenderjahre bis einschließlich 2006 kann der Anteil der steuerbegünstigten Arbeitskosten an den Aufwendungen per Schätzung ermittelt werden.
Was ist konktret zu tun?
§ 35a Abs. 1 Nr. 1 EStG
§ 35a Abs. 1 Nr. 2 EStG
§ 35a Abs. 2 S. 1 EStG
Aufwendungen für haushaltsnahe Handwerkerleistungen (Punkt 11 des BMF - Schreiben)
Im Anwendungsschreiben zu § 35a EStG vom 03.11.2006 wird vom BMF dargelegt, dass der Anteil der Arbeitskosten grundsätzlich in der Rechnung gesondert ausgewiesen sein muss.
Bei Wartungsverträgen soll es richtig sein, dass der Anteil der Arbeitskosten, der sich pauschal aus einer Mischkalkulation ergibt, aus einer Anlage zur Rechnung hervorgeht.
Weiter ist festgehalten, dass für Kalenderjahre bis einschließlich 2006 abweichend von Rn. 24 Satz 3 der Anteil der steuerbegünstigten Arbeitskosten an den Aufwendungen im Schätzungswege ermittelt werden kann.
Für die Änderungen der Betriebskostenabrechnung bzw. zum Ausstellen der Bescheinigung den Kontenplan den Erfordernissen anpassen oder die Betriebskostenabrechnung an einen kompetenten Abrechner abgeben.
Die entsprechenden Rechnungssteller anschreiben und die dargestellten Differenzierungen in den Rechnungen für 2006 anfordern sowie darauf hinweisen, dass ab 2007 unabdingbar notwendig.
Sofern möglich für 2006 die Umbuchungen und/oder Schätzungen vorzunehmen.
Für die Schätzung kann herangezogen werden, dass eine kurzfristige Befragung innerhalb des Verbandes zeigte, dass bei der Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen der Anteil für Lohn, Fahrt- und Maschinenkosten zwischen 75 und 85 % liegt.
Bei Ausweisung der Beträge in der Jahresabrechnung bzw. Bescheinigung unbedingt auf die steuerliche Würdigung/Rechtsberatung verzichten.

References: § 35
 § 35

§ 35

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