Source: https://archivo.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace00/enlace_1511.htm
Timestamp: 2020-08-08 08:35:41+00:00

Document:
Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 15/11/00
1. Requerimiento de archivos comerciales por parte de la DGI.
En una fiscalización el inspector (además de los pedidos de rutina) solicita se le entreguen los archivos del sistema de computación, especialmente en lo relativo a deudores por ventas ¿Tienen derecho a solicitar la entrega de dichos elementos?
No es posible en estos casos dar respuestas concretas, pues todos ellos requieren de un análisis individual. En principio, la ley de procedimientos fiscales otorga a la AFIP amplias facultades de verificación y fiscalización, en la medida que el ejercicio de las mismas sea razonable.
2. Régimen especial de facilidades de pago para empresas protegidas. RG 904 y 905.
Situación del régimen respecto de honorarios de representantes fiscales y disminución de contribuciones previsionales.
Los honorarios de representantes fiscales no tienen reducción ni financiación. En cuanto al beneficio de la disminución de contribuciones sociales resulta procedente de conformidad con lo previsto por la RG 4158.
3. Régimen especial de facilidades de pago RG 896.
Posibilidad de una empresa de cancelar una obligación fiscal que se encuentra en una acción penal por la ley 24.769, en la que el denunciado es su presidente.
Las autoridades fiscales interpretan que se consideran sujetos excluidos del régimen tanto a las sociedades como a sus representantes legales que se encuentren en las condiciones previstas por la norma en cuestión.
4. Controladores fiscales respecto de productores de seguros.
Tal obligación resulta de la Res. 429 ME (BO 6/8/00) y la Res. SSN 27627/00 (BO 11/8/00), pese a no estar prevista por la RG 4104, Anexo IV.
Respecto a los productores y asesores de seguros, no corresponde encuadrar su actividad entre los llamados “Otros Servicios Técnicos y Profesionales no Indicados Expresamente”, ya que la AFIP ha respondido consultas relativas a este rubro genérico, y en cuanto a si correspondía incluir en el mismo a toda profesión liberal, señalando que sólo están obligados al uso de controladores fiscales aquellos profesionales y técnicos que no están expresamente clasificados con su pertinente número de código de inscripción en el nomenclador de actividades (RG 3243). Por el contrario, quienes tengan asignado un código, no se enmarcan en ese rubro genérico, y quedan excluidos de la obligación de utilizar Controladores Fiscales.
Si se observa el citado Nomenclador, tanto las compañías de seguros (Códigos 661120 y siguientes) como los servicios de productores y asesores de seguros (Código 672110) tienen asignado un código específico, por lo que si nos atenemos exclusivamente a la RG 4104 no deben considerarse obligados a la utilización de controladores fiscales.
De todas formas, el art. 20 de la RG 4104 establece que los contribuyentes y responsables cuya actividad no se encuentre incluida en el Anexo IV y pretendan emitir tiquets mediante controlador fiscal, deben solicitar ante la AFIP en que se encuentren inscriptos, autorización para su uso. Igual situación se presenta para quienes quieran emitir otros comprobantes fiscales mediante tales equipos y no se encuentren obligados a su uso.
La autorización se puede solicitar en virtud de lo previsto por el art. 20 de la RG 4104.
5. Régimen de información de tenencias accionarias. RG 4120
En principio, el criterio es opuesto al sostenido por el CPCE, pero se difiere el tema para profundizar su análisis.
6. Embargos preventivos en fiscalizaciones en que no se aceptan los cargos de inspección.
Se observa una aplicación importante del instituto sin considerar puntualmente las situaciones de hecho de cada caso.
Se analizará la existencia de alguna instrucción interna que facultaría a tales embargos en los casos de ajustes de inspección no conformados.
7. Juicios de ejecución fiscal
El tema queda pendiente, por lo que se analizará con las áreas competentes la posibilidad solicitada.
8. Pago de impuestos.
Posibilidad de compensación de obligaciones tributarias cuando la norma reglamentaria nada dice en cada caso (bienes personales, altas rentas).
El criterio de las autoridades fiscales es que si la norma respectiva no lo restringe en forma expresa, cabe la posibilidad de utilizar el medio de la compensación como forma de cancelación de las obligaciones.
1. Rescate de acciones.
• Diferencia entre el monto del rescate y la sumatoria del capital social más ajuste de capital más precio de emisión.
2. Forma de ingreso del ajuste de importaciones. Artículo 8°.
Si se debe realizar un ajuste en el precio de las importaciones por aplicación del artículo 8°, ¿cómo se ingresa el impuesto?
En principio, se trata de una ganancia de fuente argentina, percibida por beneficiarios del exterior respecto de los cuales el importador debe actuar como agente de retención, con carácter único y definitivo, (art. 91 de la ley y RG 739), aplicando la alícuota del 35 %.Pese a ello, se evaluará la posibilidad de dictar una norma reglamentaria que aclare la cuestión.
3. Indices de incobrabilidad.
Pasa a la DAL a los efectos de solicitar su posición al respecto, en relación a la posibilidad de asimilar la “mediación obligatoria” a la “iniciación del cobro compulsivo”.Asimismo se analizará el alcance “otros índices de incobrabilidad”.
4. Certificados de no retención
Se consulta si la constancia de no retención emitida de acuerdo a lo dispuesto por la RG 830 puede utilizarse en el caso de rentas percibidas por trabajadores que se desempeñan en relación de dependencia o resulta necesario solicitar en tal caso la constancia especial de no retención prevista en el artículo 23 de la RG 4139.
Tema pendiente de análisis. Se deberá estudiar si desde el punto de vista operativo, la tramitación de la constancia del art. 38 de la RG 830 preve o no la situación global del contribuyente, incluyendo remuneraciones en relación de dependencia.
1. Crédito Fiscal – Concepto de “quita”
El inciso b) del artículo 12 de la ley del IVA, se refiere al “…gravamen que resulte de aplicar a los importes de los descuentos, bonificaciones, quitas…la alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas…”. Es necesario aclarar el concepto de “quita”.
En principio “quita” se refiere a remisiones o liberaciones de deudas como consecuencia de razones habituales y usuales en el comercio, concordatos, etc. No alcanza a todos los supuestos en que corresponda a la “decisión unilateral” del acreedor. El tema queda pendiente para profundizar su análisis.
2. Regímenes de retención. Pago mediante pagarés, letras de cambio, cheques de pago diferido, etc.
Procedencia de la retención en el caso de pagos instrumentados mediante pagarés, letras de cambio, cheques de pago diferido, etc. Aplicación de las normas respecto del requisito de libre disponibilidad que supone el régimen de retención.
Se analizará el tema.
1. Cesión de créditos a beneficiarios del exterior
Préstamo que devenga intereses en cabeza de contribuyente local (SA) que luego es cedido a beneficiarios del exterior ¿esta cesión genera el cambio de régimen de retención de ganancias y pago del IVA en cabeza del beneficiario del exterior sin tener en cuenta que originalmente se encontraba en cabeza de un contribuyente local?
Corresponde la retención con carácter de pago único y definitivo según lo prevee el art. 93, inc. c), de la ley del impuesto a las ganancias. (A)
A) Esta interpretación estaría en contra de la posición fiscal respecto del franchising
2. Consorcios de propiedad horizontal - Locación de espacios publicitarios
El sujeto que efectúa una locación de un espacio publicitario a un consorcio de propietarios ¿debe actuar cómo agente de retención en el impuesto a las ganancias y en el IVA cuando paga dicho alquiler?
En el IVA es considerado sujeto pasivo como consecuencia de la prestación de servicios realizada.En relación al impuesto a las ganancias el tema está en estudio en la DAL, pero se ha proyectado modificar la RG 830 de forma de establecer que tales consorcios no son considerados sujetos pasibles de la retención. (B)
B) Así lo estableció el art. 2° de la RG 924.
Cuando los ingresos brutos de un contribuyente adherido al régimen simplificado supera en los últimos 12 meses los límites establecidos para la última categoría, queda excluido del régimen según lo dispuesto por el artículo 17 inciso a) de la ley 24.977. Asimismo, el artículo 23 del mencionado texto legal establece que dicha exclusión es automática desde el momento en que tal hecho ocurra. ¿Qué alcance tiene la expresión “automática”? ¿A partir de qué momento se debe inscribir el contribuyente en el régimen general? ¿Qué tratamiento debe darse al importe excedente que genera la exclusión del monotributo?.
a) Mensajerías.
c) Vigencia de la RG 899.
a) Se aplica el mismo criterio que los servicios eventuales.
b) Se preve modificar la norma, de manera de recepcionar la inquietud planteada, permitiéndose la denuncia por medio del 0-800.
c) Se reconoce la veracidad del planteamiento respecto del mes de septiembre, con lo que se ha de corregir la norma de manera de preveer en forma expresa su información.
2. Posibilidad de cancelar multas previsionales con saldos a favor del contribuyente de libre disponibilidad.
La doctrina de la CSN ha establecido que tal posibilidad existe en la medida que la DGI autorice tal situación. Se está evaluando el pedido, lo que motivaría el dictado de una norma legal de la DGI.
3. Procedencia de la aplicación de intereses como base de cálculo para la aplicación de las mulas del régimen de seguridad social.
En base a lo previsto por la ley 21864 se ha interpretado que la deuda de capital más sus intereses forman parte de la base de cálculo de tales multas.
1. Embargos cuentas bancarias.
1. Débito automático
Existen problemas con el débito automático de las cuotas de la moratoria. En muchos casos la AFIP dice que se dio la instrucción de efectuar el débito y el Banco dice que no recibió tal instrucción. Mientras tanto el débito no se produce y el contribuyente, que posee fondos disponibles en su cuenta, debe controlar si el mismo se realizó, consultar al Banco y a la Dirección y finalmente depositar en forma directa la cuota más el interés del 3% mensual. En el mejor de los casos y con el mayor de los esfuerzos el plan no caduca con las severas consecuencias que ello acarrea. Esta situación debería ser solucionada y, además, aclararse que no se devengan intereses resarcitorios por los atrasos derivados de la falta de débito por parte de las entidades bancarias.
Se considera que el caso planteado se ha dado como consecuencia de la falta de autorización del contribuyente al banco para la adhesión al débito automático.Otro caso que se ha planteado en la práctica, aunque no generalizado es el doble débito bancario de la cuota por un error del contribuyente en la forma de completar el aplicativo. En estos casos se recomienda concurrir al banco y solicitar reversar el pago erróneo en base a las disposiciones del BCRA.
AFIP-DGI: Dres. Roberto P. Sericano, Alberto Baldo, Alfredo Stemberg y Gerardo Arese.
Buenos Aires, 15 de noviembre de 2000

References: Artículo 8
 artículo 8
 artículo 23
 artículo 12
 artículo 17
 artículo 23