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Timestamp: 2018-09-23 10:59:48+00:00

Document:
﻿ RESOLUCIÓN 264 DE 2006
RESOLUCIÓN 264 DE 25 DE JULIO DE 2006
CONTENIDO:ENTIDADES PÚBLICAS. SE MODIFICA EL CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADOPTADO MEDIANTE LA RESOLUCIÓN 222 DE 2006, EN LO RELATIVO A LAS INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIÓN, ASÍ COMO EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS, IDENTIFICANDO SI SE EFECTÚAN PARA ADMINISTRAR LIQUIDEZ O CON FINES DE COBERTURA. DEROGA LA RESOLUCIÓN 174 DE 2006. NOTA: LA PRESENTE RESOLUCIÓN TENDRÁ APLICACIÓN A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE 2007.
RESOLUCIÓN 264 DE 2006
Que las entidades han manifestado la necesidad de crear una estructura de cuentas que permita el registro de los instrumentos derivados;
Que para efectos de análisis se hace necesario revelar por separado las inversiones patrimoniales en entidades en liquidación, así como las operaciones con instrumentos derivados, identificando si se efectúan para administrar liquidez o con fines de cobertura;
Que se requiere simplificar la estructura de cuentas para el registro de las inversiones y hacer consistentes las descripciones y dinámicas con los criterios de reconocimiento y revelación;
Que por lo anterior es preciso modificar el catálogo general de cuentas del manual de procedimientos, en lo concerniente a estas operaciones.
120140 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones - Bocas
120141 Bonos y títulos emitidos por el gobierno general
120142 Bonos y títulos emitidos por las empresas no financieras
120143 Bonos y títulos emitidos por las entidades financieras
120332 Bonos y títulos emitidos por el gobierno general
120333 Bonos y títulos emitidos por las empresas no financieras
120334 Certificado de depósito a término, CDT
120336 Bonos y títulos emitidos por las entidades financieras
1204 Inversiones de administración de liquidez en instrumentos derivados
128032 Inversiones de administración de liquidez
147069 Intereses de instrumentos derivados
291521 Prima en venta de opciones
480583 Intereses de instrumentos derivados
ART. 2º—Incorporar la descripción y dinámicas de las siguientes cuentas en el catálogo general de cuentas:
Activo Inversiones e instrumentos derivados con fines de cobertura de activos Inversiones de administración de liquidez en instrumentos derivados
Registra las operaciones financieras celebradas mediante contrato, que pueden efectuarse para comprar o vender activos, como divisas o títulos valores, o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de interés, índices bursátiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se liquidarán en fecha futura acordada. Tratándose de opciones, registra la utilidad del comprador y la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
En la contabilización inicial, la contrapartida de la subcuenta que registra los derechos corresponde a la subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente con la actualización, la contrapartida de los derechos será el ingreso por la utilidad y la de las obligaciones será el gasto por la pérdida.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1207 - Inversiones patrimoniales en entidades no controladas y 1208 - Inversiones patrimoniales en entidades controladas.
2. El valor que se reduzca, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.
Registra las operaciones financieras celebradas mediante contrato, que pueden efectuarse para comprar o vender activos, como divisas o títulos valores, o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de interés, índices bursátiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se liquidarán en fecha futura acordada. Estos contratos se efectúan con el objeto de gestionar el riesgo de los activos.
En la contabilización inicial, la contrapartida de la subcuenta que registra los derechos corresponde a la subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente, con la actualización, la contrapartida de los derechos será el ingreso por la utilidad en valoración y la de las obligaciones será el gasto por la pérdida en valoración.
ART. 3º—Modificar la descripción del grupo 12 - Inversiones en el catálogo general de cuentas, el cual quedará así:
ART. 4º—Modificar la descripción y dinámicas de las siguientes cuentas en el catálogo general de cuentas:
1 2 1201
Activo Inversiones e instrumentos derivados con fines de cobertura de activos Inversiones de administración de liquidez en títulos de deuda
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105 - Caja, 1109 - Depósitos en institutos financieros y cooperativas, 1110 - Bancos y corporaciones y 1130 - Fondos pensionales, 1203 - Inversiones con fines de política en títulos de deuda, 4805 - Financieros y, en caso de operaciones repo, la cuenta 1220 - Derechos de recompra de inversiones.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización.
2. El menor valor obtenido como consecuencia de la actualización.
Activo Inversiones e instrumentos derivados con fines de cobertura de activos Inversiones de administración de liquidez en títulos participativos
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105 - Caja, 1109 - Depósitos en institutos financieros y cooperativas, 1110 - Bancos y corporaciones, 1130 - Fondos pensionales, 1220 - Derechos de recompra de inversiones, 1930 - Bienes recibidos en dación de pago, 3125 - Patrimonio público incorporado, 3255 - Patrimonio institucional incorporado, 4805 - Financieros y la subcuenta 481022 - Donaciones.
2. El mayor valor resultante de la actualización.
2. El menor valor resultante como consecuencia de la actualización.
3. El valor de la cancelación de los dividendos o participaciones en efectivo.
4. La reclasificación de los títulos por operaciones repo pasivas.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105 - Caja, 1109 - Depósitos en institutos financieros y cooperativas, 1110 - Bancos y corporaciones, 1130 - Fondos pensionales y para efectos de actualización, la cuenta 4805 - Financieros.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización con base en la TIR.
2. El calor que se reduzca, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.
4. La reclasificación a inversiones de administración de liquidez.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105 - Caja, 1109 - Depósitos en institutos financieros y cooperativas, 1110 - Bancos y corporaciones, 1130 - Fondos pensionales, 1208 - Inversiones patrimoniales en entidades controladas, 1930 - Bienes recibidos en dación de pago, 3120 - Superávit por donación, 3125 - Patrimonio público incorporado, 3235 - Superávit por donación, 3255 - Patrimonio institucional incorporado y 4805 - Financieros.
4. El valor que se reduzca, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.
Registra el valor de los aportes patrimoniales representados en acciones, cuotas o partes de interés social que le permiten a la entidad contable pública controlar, ejercer influencia importante o compartir el control en el ente receptor de dichos aportes y que, como consecuencia de ello, está obligada a aplicar el método de participación patrimonial para la actualización y registro de tales inversiones.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105 - Caja, 1109 - Depósitos en institutos financieros y cooperativas, 1110 - Bancos y corporaciones, 1130 - Fondos pensionales, 1207 - Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, 3117 y 3243 Superávit por el método de participación patrimonial y 4807 - Utilidad por el método de participación patrimonial y las subcuentas 312502 y 325502 - Inversiones.
Representa el monto de la inversión en títulos valores, cuyo rendimiento se encuentra predeterminado en las condiciones contractuales del título, correspondientes a los fondos que administra por mandato la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional - DGCPTN. Para efectos de garantizar el registro independiente de las inversiones de cada fondo, deberán habilitarse auxiliares.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1106 - Cuenta única nacional y 4350 - Servicios financieros.
Su contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1201 - Inversiones de administración de liquidez en títulos de deuda, 1202 - Inversiones de administración de liquidez en títulos participativos y 1212 - Inversiones de las reservas internacionales.
En el evento de incumplimiento del pacto de recompra de los títulos, su contrapartida corresponderá a las subcuentas de la cuenta 2306 - Internas de corto plazo.
Representa el valor estimado de la contingencia de pérdida de las inversiones de administración de liquidez en títulos de deuda, cuando la metodología de actualización no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con fines de política, para reconocer el riesgo del emisor; de las inversiones patrimoniales en entidades controladas, por la aplicación de la metodología de actualización y por el ajuste al valor intrínseco; y, en las inversiones patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste al valor intrínseco.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5302 - Provisión para protección de inversiones.
1. La aplicación de la provisión, previo cumplimiento de los requisitos establecidos.
3. La disminución de la provisión en exceso.
Representa el aumento neto del valor en libros de los activos determinado como resultado de la actualización con criterios y normas de reconocido valor técnico.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 3115 ó 3240 - Superávit por valorización.
4. La disminución de la valorización de las inversiones patrimoniales en entidades no controladas cuando se adquiera el control, se comparta el control o se comience a ejercer influencia importante, y en consecuencia se aplique el método de participación patrimonial.
5. La disminución de la valorización de las inversiones patrimoniales en entidades que entran en proceso de liquidación.
Patrimonio Hacienda pública Superávit por valorización
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta: 1999 - Valorizaciones.
4. La disminución del superávit por valorización de las inversiones patrimoniales en entidades no controladas cuando se adquiera el control, se comparta el control o se comience a ejercer influencia importante, y en consecuencia se aplique el método de participación patrimonial.
5. La disminución del superávit por valorización de las inversiones patrimoniales en entidades que entran en proceso de liquidación.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta: 1999 - Valorizaciones.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890512 - Derechos en opciones.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos.
1. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos.
3. La disminución del derecho cuando no se ejerza la opción.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990514 - Obligaciones en opciones.
1. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la obligación.
3. La disminución de la obligación cuando no se ejerza la opción.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la obligación.
ART. 5º—Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas del catálogo general de cuentas:
120111 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones - Bocas
120135 “T-bills”
120136 “T-notes”
120137 “T-bonds”
120331 Certificado de depósito a término, CDT
120913 Pagarés en moneda extranjera adquiridos en mercado secundario
120916 “T-bills”
120917 “T-notes”
120918 “T-bonds”
121105 Pagarés adquiridos en el mercado secundario
121116 “T-bills”
121117 “T-notes”
121118 “T-bonds”
122004 Renta fija - Sector financiero
122010 Renta variable - Sector público
122011 Renta variable - Otros
199972 Inversiones en entidades del exterior
311572 Inversiones en sociedades públicas del nivel nacional
311573 Inversiones en sociedades públicas del nivel departamental
311574 Inversiones en sociedades públicas del nivel distrital
311575 Inversiones en sociedades públicas del nivel municipal
324050 Inversiones en entidades del sector solidario
324051 Inversiones en entidades privadas
324072 Inversiones en entidades del exterior
324073 Inversiones en sociedades públicas del nivel nacional
324074 Inversiones en sociedades públicas del nivel departamental
324075 Inversiones en sociedades públicas del nivel distrital
324076 Inversiones en sociedades públicas del nivel municipal
1201 Inversiones administración de liquidez - Renta fija Inversiones de administración de liquidez en títulos de deuda
1202 Inversiones administración de liquidez - Renta variable Inversiones de administración de liquidez en títulos participativos
1211 Inversiones renta fija-fondos administrados - DTN Inversiones de administración de liquidez en títulos de deuda con fondos administrados por la DGCPTN
ART. 7º—Vigencia y derogatorias. La presente resolución rige a partir de su publicación en el Diario Oficial, tendrá aplicación a partir del primero de enero de 2007 y deroga la Resolución 174 del 12 de junio de 2006 y demás disposiciones que le sean contrarias.

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