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28 de Febrero Reforma tributaria Ley Aspectos salientes - PDF
28 de Febrero Reforma tributaria Ley Aspectos salientes
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Carla Hernández Caballero
1 28 de Febrero Reforma tributaria Ley Aspectos salientes
2 Renta Financiera: Generalización Para Personas Humanas: Se gravan los intereses resultantes de colocaciones en Plazo Fijo y Fondos Comunes de Inversión en pesos con una alícuota fija del 5%, y en caso de colocaciones con cláusula de ajuste o en moneda extranjera con una alícuota fija del 15%. Los dividendos de acciones y utilidades similares de sociedades o entidades residentes, quedan gravados al 7% para los períodos 2018 y 2019 y del 13% a partir del período Se gravan los resultados de compra venta de títulos públicos, obligaciones negociables y cuota partes de fondos comunes de inversión abiertos (compuestos de activos subyacentes no exentos) en moneda nacional sin cláusula de ajuste con una alícuota del 5%, y en caso de que posean cláusula de ajuste o sean en moneda extranjera quedan alcanzados al 15% (incluye a las transferencias en moneda digital). Para sociedades: Se deja sin efecto el impuesto de igualación para los dividendos atribuibles a ganancias devengadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 01/01/ Reforma tributaria Ley
3 Renta Financiera: Generalización Resumen comparativo entre los períodos fiscales 2017 y 2018 para personas humanas Concepto Tratamiento h/2017 Tratamiento d/2018 Fuente Extranjera Compraventa acciones/ títulos valores sin Oferta Pública 15% (a) 15% (a) Intereses / Dividendos 5-35% (a) 5-35% (a) Fuente Argentina Compraventa acciones c/ cotización (mercados autorizados por CNV) Exento Exento Rendimientos / compraventa de títulos públicos, ON publicas, FCI abiertos, depósitos plazo, etc. * en pesos sin cláusula de ajuste * en moneda extranjera o con cláusula de ajuste Exento Exento Compraventa de acciones sin cotización 15% 15% Compraventa de monedas digitales No alcanzado 15% Dividendos No computables 7% - 13% (b) 5% 15% (a) Excepto aplicación de CDI. (b) A partir de utilidades generadas en y 2020 respectivamente. 03 Reforma tributaria Ley
4 Renta Financiera: Generalización Método de imputación y opciones a considerar en los rendimientos por la colocación de capital: Valores adquiridos al valor nominal residual: Títulos con pago de interés h/ 1 año: pago, puesta a disposición o capitalización; Títulos con pago de interés > 1 año: s/ devengamiento. Valores adquiridos con intereses corridos: Opción de computar el interés corrido como costo de adquisición o discriminarlo para deducirlo contra el pago del cupón. Valores emitidos y adquiridos bajo la par: Interés implícito s/ su devengamiento. En caso de venta ese monto gravado se adiciona al costo computable. Valores adquiridos sobre la par: Opción de deducir la prima pagada s/ devengamiento. 04 Reforma tributaria Ley
5 Renta Financiera: Generalización Vigencia A partir del 01/01/18 con las siguientes excepciones: Venta de títulos públicos, ON, títulos de deuda, FCI abiertos que hubieren estado exentos, el costo a computar será el de adquisición o cotización al 31/12/17, el mayor; Venta de certificados de participación de fideicomisos financiero, FCI cerrados: aplicable si hubieren estado exentas o no gravadas con anterioridad. 05 Reforma tributaria Ley
6 Ventas de Inmuebles Se gravan los resultados derivados de la enajenación de inmuebles adquiridos y enajenados a partir del 1/1/18, y las transferencias de derechos sobre inmuebles. Alícuota : 15% Fuente Argentina: Ganancia: diferencia entre precio de venta y costo de adquisición actualizado. Fuente Extranjera: Determinación del resultado en moneda de origen. Exención de la casa habitación. Se grava la venta de la segunda vivienda. Si el bien se recibe por donación o por herencia, estará alcanzado en la medida que el donante haya adquirido el inmueble a partir del 01/01/ Reforma tributaria Ley
7 Nuevas presunciones de puesta a disposición de dividendos Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 realicen retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de tales retiros. Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 tengan el uso o goce, por cualquier Título, de bienes del activo de la entidad, fondo o fideicomiso. En este caso se presumirá, admitiendo prueba en contrario, que el valor de los dividendos o utilidades puestos a disposición es el ocho por ciento (8%) anual del valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del veinte por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza respecto del resto de los bienes. Si se realizaran pagos en el mismo período fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los importes pagados podrán ser descontados a los efectos del cálculo del dividendo o utilidad. Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, esté afectado a la garantía de obligaciones directas o indirectas de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 y se ejecute dicha garantía. De verificarse esta situación, el dividendo o utilidad se calculará respecto del valor corriente en plaza de los bienes ejecutados, hasta el límite del importe garantizado. 07 Reforma tributaria Ley
8 Nuevas presunciones de puesta a disposición de dividendos Cualquier bien que los sujetos comprendidos en el artículo 69 vendan o compren a sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos, por debajo o por encima, según corresponda, del valor de plaza. En tal caso, el dividendo o utilidad se calculará por la diferencia entre el valor declarado y dicho valor de plaza. Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artículo 69, realicen a favor de sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios, que no respondan a operaciones realizadas en interés de la empresa, por el importe de tales erogaciones, excepto que los importes fueran reintegrados, en cuyo caso resultará de aplicación el artículo 73 de la ley. Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 perciban sueldos, honorarios u otras remuneraciones, en tanto no pueda probarse la efectiva prestación del servicio o que la retribución pactada resulte adecuada a la naturaleza de los servicios prestados o no superior a la que se pagaría a terceros por servicios similares. En todos los casos, con relación a los importes que se determinen por aplicación de las situaciones previstas en los incisos del primer párrafo de este artículo, la presunción establecida en él tendrá como límite el importe de las utilidades acumuladas al cierre del último ejercicio anterior a la fecha en que se verifique alguna de las situaciones previstas en los apartados anteriores por la proporción que posea cada titular, propietario, socio, accionista, cuotapartista, fiduciante o beneficiario. Sobre los importes excedentes resultará aplicable la presunción contenida en las disposiciones del artículo 73. También se considerará que existe la puesta a disposición de dividendos o utilidades asimilables cuando se verifiquen los supuestos referidos respecto del cónyuge o conviviente de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 o sus ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad. 08 Reforma tributaria Ley
9 Modificación en el límite de la deducción especial para personas h. Para trabajadores autónomos: se incrementa el 100%. Deducción especial Nuevos Profesionales Emprendedores: el incremento es del 150%. 10 Reforma tributaria Ley
10 Cambio en la alícuota del Impuesto para Sociedades Nuevas alícuotas para Sociedades de Capital (incluidas SAS y SAU) Aplicación gradual % 2020 en adelante 25% Incentivo a la reinversión de utilidades a través de la retención de dividendos 11 Reforma tributaria Ley
11 Revalúo impositivo y contable Opción para revaluar bienes adquiridos con anterioridad al 29/12/2017 Genera un impuesto especial que no será deducible del impuesto a las ganancias y la ganancia que genere el revalúo se encontrará exenta del impuesto. Alícuotas a) Bienes inmuebles que no posean carácter de bienes de cambio: 8% b) Bienes inmuebles que posean el carácter de bienes de cambio: 15% c) Acciones, cuotas y participaciones sociales que posean personas h: 5% d) Resto de bienes: 10% En todos los casos el valor revaluado no podrá superar el corriente en plaza El monto del revalúo no se considerará para la determinación del impuesto sobre la ganancia mínima presunta 12 Reforma tributaria Ley
12 Aspectos salientes de la Reforma en la Seguridad Social Nuevas tasas de Contribuciones Patronales Establece una unificación gradual de la alícuota de contribuciones patronales, llevándola al 19,50%, y se prevé que de la base imponible sobre la cual se calculan las mismas, se detraiga mensualmente un Mínimo No Imponible de $ hasta alcanzar a $ en el año Esquema de implementación D.814/01 Art. 2a D.814/01 Art. 2b 20,70 20,40 20,10 19,80 19,50 17,50 18,00 18,50 19,00 19,50 MNI $ $ $ $ $ Se reducirá gradualmente el porcentaje de cómputo de contribuciones patronales como crédito fiscal en el IVA (Dto 814/01), hasta desaparecer el beneficio en el año Régimen de Microempleadores - Vigente hasta 01/2022 Opcional Se prevé la finalización de los beneficios previstos en la Ley 26940, que dispone una disminución de las contribuciones patronales para las micro, medianas y pequeñas empresas. 13 Reforma tributaria Ley
13 Aspectos salientes de la Reforma en el Régimen Simplificado Cambios en el Monotributo a partir del 1/6/18 Se incrementa a $ el precio de venta unitario máximo de cosas muebles. Las recategorizaciones serán por semestre calendario: enero/junio y julio/diciembre, en lugar de cuatrimestral. Se elimina exigencia de tener cantidad mínima de empleados para las categorías I, J, y K. Se prohíbe la importación de cosas muebles para su comercialización y/o servicios con la misma finalidad. Sòlo se permite la importación de insumos. No podrán mantenerse como sujetos del Monotributo las Sociedad de Hecho Incorpora la facultad de la AFIP para recategorizar de oficio a los contribuyentes cuya situación declarada no se ajuste a los bienes adquiridos, los depósitos bancarios y los gastos incurridos por la actividad. Las sociedades simples ya no podrán ser monotributistas. 14 Reforma tributaria Ley
14 Aspectos salientes de la Reforma en el Régimen Simplificado Cambios en el Monotributo a partir del 1/6/18 Sujetos Sociedades Excluidas del RS Sucesiones Indivisas (continuadoras del causante) Hasta DH o 1 año, lo que ocurra primero Una vez cumplida tal condición Excluidas del RS Régimen Simplificado 15 Reforma tributaria Ley
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