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Timestamp: 2019-08-25 06:00:06+00:00

Document:
Publicación de instrumentos para la implementación del IVA
El pasado 24 de mayo, la Dirección General de Tributación ha emitido una serie de instrumentos para la implementación de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, específicamente de cara a la entrada en vigencia del IVA el 1 de julio próximo. Los textos publicados en la página web del Ministerio de Hacienda, corresponden a borradores de resoluciones de alcance general o de decretos ejecutivos puestos en consulta pública de previo a la emisión de la versión final. De seguido se presenta un resumen de los principales aspectos contenidos en cada uno de estos instrumentos:
I. Resolución sobre comprobantes electrónicos para efectos tributarios
Se adicionan requisitos a los contenidos en el proyecto de “Reglamento de Comprobantes Electrónicos”, tal y como lo son: la fecha y hora de emisión del comprobante electrónico, la numeración consecutiva y la clave numérica de los comprobantes electrónicos y el uso de un código de respuesta rápida (QR).
Se mantiene el deber de impresión y entrega de la representación gráfica de los comprobantes, o de envío por correo electrónico, en el mismo acto en que se lleva a cabo la respectiva transacción.
Se establecen los requisitos que deben cumplir los proveedores de sistemas gratuitos de emisión de comprobantes electrónicos, incluyendo el deber de registrarse como tales ante la DGT.
Se conserva el deber de los receptores de comprobantes electrónicos de confirmarlos o rechazarlos en el plazo de 8 días hábiles del mes siguiente a aquel en que se realizó la transacción.
Se mantiene el plazo máximo de 3 horas con que cuenta la DGT para la validación de los archivos XML y remisión del mensaje de aceptación o rechazo al emisor.
Se confirma que los comprobantes electrónicos deben cumplir con los formatos y especificaciones técnicas contenidas en el Anexo 4.3.
II. Resolución sobre el factor aplicable a la base imponible del IVA para el Régimen Especial de Bienes Usados
Para la aplicación de lo dispuesto en la Ley del IVA sobre el Régimen Especial de Bienes Usados, se determinan los factores, por tipo de bien, que deberán ser utilizados para el cálculo del IVA en el caso de venta de bienes usados:
Artículos electrónicos 1.058
Herramientas manuales y eléctricas 1.050
Línea blanca – electrodomésticos 1.044
Joyería 1.036
Antigüedades 1.065
III. Resolución sobre el registro de comercializadores, distribuidores y productores de artículos de canasta básica tributaria y registro de exportadores
Se desarrolla el procedimiento que debe cumplirse para la identificación de los obligados tributarios que se dedican a operaciones con productos incluidos en la canasta básica tributaria y/o a las exportaciones.
En ambos casos, se señala que podrán solicitar su inclusión aquellos obligados tributarios:
cuyas operaciones de bienes contenidos en el Reglamento de Canasta Básica Tributaria o exportaciones representen al menos el 75% de sus operaciones totales;
que hayan soportado un impuesto en la adquisición de bienes y servicios gravados para todas sus operaciones que supere el impuesto repercutido durante 3 periodos consecutivos;
También podrán solicitar su inclusión en este registro especial los comercializadores, distribuidores y productores de artículos de canasta básica tributaria cuyas operaciones correspondan a materia prima indispensable para producir tales bienes.
En el caso de los exportadores, se establece como requisito indispensable su registro en PROCOMER.
Para la gestión de las exoneraciones o tarifas reducidas del IVA, el contribuyente deberá estar registrado en el sistema EXONET.
La inscripción en estos registros tendrá una validez de 12 meses, pudiendo el contribuyente solicitar la renovación de su inscripción dentro del mes anterior al vencimiento del registro.
La solicitud de inscripción en estos registros podrá realizarse a partir del 15 de junio de 2019.
IV. Resolución sobre medicamentos, materias primas, insumos, maquinaria, equipo y reactivos necesarios para su producción
Se define qué se entenderá por “medicamento” y se aclara que, a efectos de la tarifa reducida de 2% del IVA, esta corresponderá a los medicamentos registrados y autorizados por el Ministerio de Salud y a aquellos que se importen bajo las partidas arancelarias 3003 y 3004.
Se dispone que, en el caso de materias primas, insumos, maquinaria, equipo y reactivos necesarios para la producción de medicamentos, el productor deberá solicitar la aplicación de la tarifa reducida a través del sistema EXONET.
Se detallan los registros considerados como materias primas, insumos, maquinaria, equipo y reactivos necesarios para la producción de medicamentos, en relación con los cuales podrá solicitarse la autorización de tarifa reducida.
V. Decreto sobre insumos agropecuarios y veterinarios, insumos de pesca no deportiva y conformación del registro de productores agropecuarios
Para el reconocimiento de la tarifa reducida de 1% del IVA, se establece el de los productores de bienes agropecuarios contenidos en la canasta básica tributaria de inscribirse ante el Ministerio de Hacienda y de los productores agropecuarios de inscribirse como tales ante el Ministerio de Agricultura y Ganadería y ante la DGT.
Se reconoce el derecho a la tarifa reducida del 1% de IVA a aquellos pescadores con licencia vigente de pescador comercial, extendida por el INCOPESCA.
Se dispone que, en el caso de importadores de bienes agropecuarios, estos deberán tramitar la aplicación de la tarifa reducida ante la Dirección General de Hacienda.
Se detallan los insumos agropecuarios y veterinarios en el anexo 1, así como la maquinaria y equipo agropecuario en el anexo 2 y los insumos para pesca no deportiva en el anexo 3.
El 31 de mayo la Dirección General de Tributación publicó en consulta pública dos resoluciones adicionales:
I. Resolución sobre Régimen de Tributación Simplificada para comerciantes, minoristas y bares
Se modifica el Decreto Ejecutivo existente para sustituir las referencias al impuesto general sobre las ventas por impuesto al valor agregado y actualizar los factores para el cálculo del impuesto sobre la renta y del IVA.
Se da la opción a los contribuyentes de este régimen para que emitan comprobantes electrónicos bajo la figura de “emisor receptor no confirmante”.
II. Resolución sobre obligaciones tributarias de proveedores e intermediarios de servicios digitales transfronterizos
Se establecen los requisitos que deben cumplir los proveedores o intermediarios de servicios digitales transfronterizos que deseen inscribirse como contribuyentes del IVA ante la DGT.
Se obliga a los proveedores o intermediarios inscritos ante la DGT a llevar a cabo la recaudación y pago del IVA sobre servicios digitales consumidos en Costa Rica.
Se indica expresamente que el registro como contribuyentes del IVA no conlleva el riesgo de constitución de establecimiento permanente en el país.
Se estipula el deber de los proveedores o intermediarios de mantener registros contables para las transacciones correspondientes a servicios digitales gravadas con IVA en Costa Rica.
Se exime a los proveedores o intermediarios de emitir comprobantes electrónicos por la prestación de servicios digitales transfronterizos.
Los anteriores instrumentos pueden consultarse en este enlace.
Las observaciones y comentarios al respecto pueden remitirse a las direcciones DirecNormativaDGT@hacienda.go.cr y Direcciongeneral-DGT@hacienda.go.cr
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