Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Zakladowy_Fundusz_swiadczen_socjalnych__w_praktyce-ebook/p97840i173167
Timestamp: 2016-12-08 16:03:07+00:00

Document:
Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych w praktyce [Marcin Wilczyński, Magdalena Sobczak] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE Cyfroteka.pl
7490158
Co ludzie dzisiaj czytają? Co ludzie najczęściej czytają? CYFRowy Otwieracz Książek Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych w praktyce - ebook/pdf
Autor: Marcin Wilczyński, Magdalena Sobczak
ISBN: 978-83-64085-77-2
Opracowanie zwiera komentarz eksperta do ustawy o ZFŚŚ oraz odpowiedzi ekspertów na najczęściej zadawane pytania dotyczące tworzenia i prowadzenia zakładowych funduszy świadczeń socjalnych i praktyczne wyjaśnienia wątpliwości co do naliczania odpisów, przyznawania świadczeń, odprowadzania składek i zaliczek na podatki itp. W książce przedstawiono również przykład dobrze opracowanego regulaminu ZFŚS wraz z wzorami dokumentów.
socjalnych w praktyce
● Ujednolicona treść ustawy z komentarzem eksperta
● Zasady tworzenia oraz gospodarowania ZFŚS
● Czy rozpoczynający działalność od razu tworzą ZFŚS
● Czy jednostki sfery budżetowej zawsze tworzą fundusz
● W jaki sposób prowadzić wspólną działalność socjalną
● Co należy ująć w regulaminie
● Kto zawsze jest, a kto może być uprawniony do pomocy z ZFŚS
● Czy pracownik zatrudniony na zastępstwo może korzystać z ZFŚS
● Jak małżonkowie zatrudnieni u tego samego pracodawcy korzystają z ZFŚS
● Który fundusz jest właściwy dla ponownie zatrudnionego emeryta
● Jak oceniać sytuację pracownika
● Na jakie cele można przyznać pożyczkę z ZFŚS
● Jakich wydatków nie należy finansować z ZFŚS
● Świadczenie urlopowe czy dopłata do wypoczynku
● Czy można otrzymać świadczenie dwa razy
ISBN 978-83-64085-77-2
Autorzy: Magdalena Sobczak, Marcin Wilczyński
Redaktor merytoryczny: Magdalena Sobczak, Anita Jackiewicz
Redaktor prowadzący: Renata Krasowska-Kłos Redakcja i korekta: Maciej Weryński
Wydanie I/2014, sierpień 2014 r. ISBN: 978-83-64085-77-2
Wstęp ........................................................................................................................................................5
Rozdział 1. Komentarz do ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ..........................................................................................................................7
Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 2012 r., poz. 592 z późn.zm.) ..................................................................................................7
Rozdział 1. Przepisy ogólne (art. 1–2) ......................................................................................... 9
Rozdział 2. Tworzenie Funduszu (art. 3–12a) ........................................................................ 18
Rozdział 3. Zmiany w przepisach obowiązujących oraz przepisy przejściowe i końcowe (art. 13–23) ............................................................... 60
Indeks rzeczowy...................................................................................................................................62
Rozdział 2. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w pytaniach i odpowiedziach .......................................................................................................63
Kto tworzy fundusz socjalny .........................................................................................................63
Jakie są podstawowe zasady tworzenia funduszu ................................................................ 66
Czy zmiana stanu zatrudnienia w ciągu roku powoduje rezygnację z tworzenia funduszu .................................................................................................................... 69
Czy rozpoczynający działalność od razu tworzą ZFŚS...........................................................70
Czy jednostki sfery budżetowej zawsze tworzą fundusz ..................................................... 71
W jaki sposób prowadzić wspólną działalność socjalną ....................................................... 71
Wzór umowy o prowadzeniu wspólnej działalności .........................................................75
ZASADY KORZYSTANIA ZE ŚRODKÓW ZFŚS
Jak stosować kryterium socjalne .................................................................................................77
Co należy ująć w regulaminie .......................................................................................................82
Wzór regulaminu ZFŚS ...............................................................................................................85
Jak małżonkowie zatrudnieni u tego samego pracodawcy korzystają z ZFŚS.............. 88
Kto zawsze jest, a kto może być uprawniony do pomocy z ZFŚS ...................................... 89
Jakie są kryteria udzielania pomocy socjalnej .........................................................................91
Czy pracownik zatrudniony na zastępstwo może korzystać z ZFŚS ................................93
Jak oceniać sytuację pracownika .................................................................................................93
Który fundusz jest właściwy dla ponownie zatrudnionego emeryta ............................. 96
Na jakie cele można przyznać pożyczkę z ZFŚS ......................................................................97
Wzory wniosków o pożyczkę na cele mieszkaniowe ....................................................... 99
Wzór umowy pożyczki ..............................................................................................................101
Jakich wydatków nie należy finansować z ZFŚS ...................................................................103
Czy można sfinansować pielgrzymkę ......................................................................................104
Czy wypłacić pieniądze za wczasy pod gruszą bez potwierdzeń wydatków ................104
Co bierze pod uwagę komisja rozpatrująca zapomogę w przypadku kradzieży ........ 106
Czy z ZFŚS można finansować zapomogi z tytułu urodzenia dziecka przez pracownicę ........................................................................................................................... 106
Wzór wniosku o zapomogę .................................................................................................... 108
Jak udokumentować dochody pracownika............................................................................ 109
Wzór oświadczenia o dochodach ..........................................................................................110
Czy zawsze wypłaca się świadczenie .........................................................................................111
Jak wypłacać świadczenie urlopowe ......................................................................................... 112
Czy wliczamy weekendy ............................................................................................................... 113
Jak liczymy świadczenie urlopowe na przełomie roku ....................................................... 113
Jaka jest wysokość świadczenia urlopowego w 2014 r. ...................................................... 114
Jaki liczyć wymiar składek ZUS i podatku .............................................................................. 114
Świadczenie urlopowe czy dopłata do wypoczynku ............................................................ 116
Czy jednostka budżetowa wypłaca świadczenie urlopowe ................................................117
Czy można otrzymać świadczenie wiele razy ........................................................................117
Czy jest minimalna wysokość świadczenia urlopowego ................................................... 118
ADMINISTROWANIE FUNDUSZEM
Jakie obowiązki ma pracodawca administrujący ZFŚS ....................................................... 119
Czy związki mogą administrować funduszem ..................................................................... 121
W jakich terminach dokonywać obliczeń i przekazywać środki ..................................... 121
Czy pracodawca może swobodnie dysponować pieniędzmi odprowadzonymi na ZFŚS ...........................................................................................................122
Czy firma w likwidacji odprowadza odpis ..............................................................................123
Czy można na bieżąco korygować odpisy na ZFŚS ...............................................................123
Po co stosować plan roczny wydatków socjalnych ...............................................................125
W jaki sposób działa komisja socjalna ...................................................................................... 127
Wzór decyzji komisji socjalnej ................................................................................................130
Wzór ramowego regulaminu prac komisji socjalnej ...................................................... 131
W jaki sposób dokonywać wyboru członków komisji socjalnej ........................................132
Wzór zarządzenia o powołaniu komisji socjalnej ............................................................ 133
ZFŚS W JEDNOSTKACH OŚWIATOWYCH
Kto odpowiada za administrowanie funduszem socjalnym w szkole ...........................135
Kto odpowiada za nieprzekazanie środków finansowych na ZFŚS dla nauczycieli .........136
Ile wynosi odpis na jednego nauczyciela w 2014 r. .............................................................138
Jak liczyć odpis na ZFŚS w szkole ...............................................................................................139
Jak uzyskać informację o wysokości emerytur ...................................................................... 141
Wzór oświadczenia o wysokości emerytury lub renty ...................................................143
Czy nauczyciel ma prawo do dodatkowych świadczeń w różnych szkołach ...............143
Kto może otrzymać świadczenie urlopowe ............................................................................144
Na jakich zasadach wypłaca się świadczenie urlopowe nauczycieli ..............................145
Czy nauczyciele mają prawo do innych świadczeń .............................................................147
NALICZANIE ODPISU
Jaka jest wysokość odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w 2014 roku .......................................................................................................................................148
Jak ustalić odpis dla zatrudnionego przez pół roku w szczególnych warunkach ..........149
Jaki wskaźnik dla osób na urlopie wychowawczym ............................................................149
Zwiększenie funduszu czy odpisu na emeryta .....................................................................150
Czy we wrześniu można dokonać korekty ..............................................................................150
Czy wliczać pracowników na okresie próbnym .................................................................... 151
Jak ustalić planowaną liczbę zatrudnionych .........................................................................152
Jak policzyć odpis przy zatrudnieniu młodocianych ...........................................................154
Czy na koniec roku księgowy weryfikuje wyliczenia dotyczące środków ZFŚS ..........154
Jaki dokument jest podstawą ustalenia odpisu .................................................................... 157
Wzór zestawienia (załącznik do PK) – 1 ..............................................................................159
Wzór zestawienia (załącznik do PK) – 2 ............................................................................. 160
Rozdział 3. Wzory dokumentów ................................................................................................ 163
Regulamin ZFŚS w CBA ............................................................................................................163
Załączniki ......................................................................................................................................170
Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjal-
nych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 592 z późn. zm.; dalej: ustawa o ZFŚS) obowiązuje już niemal 20 lat, a ciągle pojawiają się nowe zagadnienia dotyczące jej regu-
lacji zarówno w orzecznictwie, jak i w publikacjach. Poniższy komentarz jest próbą przedstawienia wszystkich bieżących problemów i zagadnień związa-
nych z prowadzeniem działalności socjalnej. W komentarzu szczegółowo omówiono dwa kluczowe zagadnienia, czyli zasady tworzenia samego funduszu socjalnego w zakładzie pracy oraz przy-
znawania z niego świadczeń dla pracowników. Istotnym elementem jest również szczegółowa analiza zasad naliczania odpisu na fundusz z uwzględ-
nieniem różnych kategorii pracowników i sposobów ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych.
Wskazano również, jakie świadczenia mogą być przyznawane z funduszu, a jakie nie mieszczą się w pojęciu świadczeń socjalnych, a nad których wpro-
wadzeniem w przepisach wewnątrzzakładowych pracodawcy czasem się za-
stanawiają. Ma to istotne znaczenie, gdyż świadczenia socjalne są jednym z rodzajów przychodów, które są wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i nie podlegają opodatkowaniu. Tak więc błędy popeł-
niane w tym zakresie mogą pociągać za sobą konsekwencje w postaci zaległo-
ści składkowych i podatkowych oraz korekt różnych dokumentów, co poza ry-
zykiem finansowym wiąże się nierzadko także z dużym nakładem pracy służb kadrowo-płacowych zatrudnianych przez pracodawców. Niestety ze względu na trudną sytuację budżetową państwa od jakiegoś czasu kontrole ZUS i skar-
bowe prezentują bardzo fiskalne podejście, a problematyka świadczeń z fun-
duszu, zwłaszcza bonów przyznawanych przy okazji różnych świąt, jest w tym aspekcie szczególnie interesująca, gdyż w wielu firmach są one ciągle wypła-
cane błędnie (bez odniesienia do kryteriów socjalnych) w tej samej wysokości.
W komentarzu odniesiono się również do orzecznictwa Sądu Najwyższego w zakresie kwestii związanych z zakładowym funduszem świadczeń socjal-
nych (dalej: ZFŚS). Szczególne znaczenie ma tutaj przyznawanie świadczeń na podstawie kryteriów socjalnych, czyli sytuacji życiowej, rodzinnej i mate-
rialnej pracownika, których stosowanie w praktyce często budzi wątpliwości. Kwestią, która wymaga wykładni orzecznictwa, pozostaje ocena, czy wszyst-
kie te kryteria muszą być bezwzględnie spełniane łącznie oraz jak szczegóło-
wa powinna być analiza sytuacji pracownika dokonywana przez osoby decy-
dujące o przyznaniu lub odmowie wypłaty danego świadczenia.
W drugiej części opracowania ekspert odpowiada na najczęściej zadawa-
ne pytania dotyczące tworzenia i prowadzenia zakładowych funduszy świad-
czeń socjalnych i wyjaśnia praktycznie wątpliwości co do naliczania odpi-
sów, przyznawania świadczeń, odprowadzania składek i zaliczek na podatki itp. Przedstawiono również przykład opracowanego regulaminu ZFŚS wraz z wzorami dokumentów.
Komentarz do ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych USTAWA
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych*
(t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 592, zm.: Dz.U. z 2012 r., poz. 908, poz. 1456; Dz.U. z 2013 r., poz. 747, poz. 1645)
* W ustawie została wyróżniona boldem zmiana, która weszła w życie w 2014 r., wynikająca z:
– art. 1 ustawy z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budże-
towej (Dz.U., poz. 1645). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2014 r.
W ustawie została także wyróżniona boldem z kursywą zmiana wynikająca z:
– art. 5 ustawy z dnia 11 lipca 2014 r. o zmianie ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym oraz niektórych innych ustaw (Ustawa w dniu oddawania książki do druku była na etapie prac sejmowych), która wejdzie w życie 1 października 2014 r.
1. Ustawa określa zasady tworzenia przez pracodawców zakładowego fun-
duszu świadczeń socjalnych, zwanego dalej „Funduszem”, i zasady gospoda-
rowania środkami tego Funduszu, przeznaczonego na finansowanie działal-
ności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z Funduszu, na dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych oraz na tworzenie zakładowych żłobków, klubów dziecięcych, przedszkoli oraz in-
nych form wychowania przedszkolnego.
2. Minister właściwy do spraw wewnętrznych w porozumieniu z mini-
strem właściwym do spraw pracy oraz ministrem właściwym do spraw finan-
sów publicznych, w stosunku do pracowników zatrudnionych w podległych mu jednostkach sfery budżetowej, niebędących funkcjonariuszami lub żoł-
nierzami zawodowymi, a Minister Sprawiedliwości w porozumieniu z mini-
sów publicznych w stosunku do pracowników zatrudnionych w jednostkach sfery budżetowej więziennictwa, niebędących funkcjonariuszami Służby Więziennej, określą, w drodze rozporządzenia: 1) sposób tworzenia i gromadzenia środków Funduszu;
3. Minister Obrony Narodowej w porozumieniu z Ministrami Pracy i Polity-
ki Socjalnej1 oraz Finansów2 może określić, w drodze rozporządzenia, sposób tworzenia i gromadzenia środków Funduszu oraz wysokość odpisu na Fun-
dusz – jednak nie wyższą od określonej w ustawie – w stosunku do pracowni-
ków cywilnych wojska.
n	Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych jest funduszem socjalnym, celo-
wym, tworzonym na poziomie zakładu pracy. Jego podstawowym zadaniem jest sfinansowanie przez pracodawcę pomocy socjalnej m.in. na rzecz pra-
cowników i ich rodzin. Należy podkreślić, że świadczenia socjalne nie są ele-
mentem stosunku pracy i nie mają charakteru należności ze stosunku pracy, chociaż w art. 16 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.; dalej: k.p.) wskazano, że pracodawca sto-
sownie do możliwości i warunków zaspokaja bytowe, socjalne i kulturalne 1 Obecnie: minister właściwy do spraw pracy i polityki społecznej, zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 16 i 26 oraz art. 21 i 31 ustawy z dnia 4 września 1997 r. o działach administracji rządowej (Dz.U. z 2007 r. Nr 65, poz. 437, ost. zm.: Dz. U. z 2011 r. Nr 240, poz. 1429), która weszła w życie z 1 kwietnia 1999 r.
2 Obecnie: minister właściwy do spraw finansów publicznych, zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 3 i art. 8 ustawy z dnia 4 września 1997 r. o działach administracji rządowej (Dz.U. z 2007 r. Nr 65, poz. 437, ost. zm.: Dz.U. z 2011 r. Nr 240, poz. 1429), która weszła w życie z 1 kwietnia 1999 r.
art. 1 | ZFŚS w praktyce
potrzeby pracowników. Charakter art. 16 k.p. jest ogólny, a sam zakres prze-
widzianego zaspakajania bytowych, socjalnych i kulturalnych potrzeb pra-
cowników ograniczony jest „miarą posiadanych przez pracodawcę środków” (art. 94 pkt 8 k.p.). Obowiązek pracodawcy zaspokajania potrzeb socjalnych pracowników jest ujęty w sposób względnie warunkowy w ustawie o ZFŚS.
Pojęcie „socjalny” najczęściej jest utożsamiane w języku potocznym i w róż-
nych aktach prawnych z zaspokajaniem potrzeb bytowych, materialnych i kulturalnych osób będących w trudnej sytuacji życiowej. Natomiast po-
jęciem „zasad gospodarowania” określa się tryb podejmowania decyzji w kwestii wydatkowania (ustalenie przeznaczenia, konsultacji ze związka-
mi zawodowymi), gromadzenia oraz sposób przechowywania (na odręb-
nym rachunku) środków finansowych przeznaczonych na cele socjalne (wy-
rok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 11 października 2004 r., sygn. akt III SA 2275/03, LEX nr 260867).
n	Fundusz socjalny może służyć dofinansowaniu obiektów socjalnych będą-
cych w posiadaniu pracodawców (ust. 1), co oznacza możliwość przeznacze-
nia z funduszu środków w określonej wysokości na zmniejszenie wydatków ogólnych związanych z utrzymaniem zakładowych obiektów socjalnych lub sfinansowanie konkretnego zakupu, np. wyposażenia budynków socjalnych. Należy podkreślić, że koszty związane z utrzymaniem zakładowych obiek-
tów socjalnych (remonty, konserwacje, ogrzewanie, oświetlenie czy płace pracowników obsługi obiektów socjalnych) są w takim przypadku ponoszo-
ne jako koszty działalności zakładu pracy.
n	W art. 1 ust. 1 wskazuje się także na możliwość przeznaczenia środków z ZFŚS na finansowanie przez zakład pracy zakładowych żłobków, klubów dziecięcych, przedszkoli i innych form wychowania przedszkolnego. Tym samym środki funduszu mogą być przeznaczone na utworzenie zakłado-
wej placówki opieki nad dzieckiem (na zakup, budowę, dzierżawę bądź na-
jem odpowiedniego obiektu). Także w tym przypadku wydatki związane z funkcjonowaniem tych placówek po ich utworzeniu, zwłaszcza wydatki na działalność bieżącą (wynagrodzenie pracowników zatrudnionych w tych placówkach, opłaty za prąd, gaz) nie mogą być finansowane z ZFŚS, tylko bezpośrednio przez pracodawcę i będą wchodzić w koszty jego działalno-
ści. Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi wydatki ponoszone przez pracodawcę na utrzymanie zakładowych obiektów socjalnych w czę-
ści niepokrytej ze środków funduszu uznaje się za koszty uzyskania przy-
chodu pracodawcy. Dofinansowanie z ZFŚS zakładowego obiektu socjalne-
go (żłobka, klubu dziecięcego, przedszkola, zakładowej placówki opieki nad dzieckiem) może się sprowadzić do udzielenia dotacji socjalnej na podniesie-
nie standardu usług świadczonych przez taką placówkę (zakup niezbędnych elementów wyposażenia, zabawek, książek). Dofinansowując z funduszu za-
kładową placówkę opiekuńczą, pracodawca może obniżyć wysokość opłat, które ponoszą pracownicy. Z kolei opłaty ponoszone przez pracowników z tego tytułu są również jednym ze źródeł finansowania kosztów utrzyma-
nia. Przyjmowanie przez pracodawców takich rozwiązań do tworzenia pla-
Rozdział 1. Przepisy ogólne | art. 1
cówek przedszkolnych usytuowanych w pobliżu miejsca zatrudnienia pra-
cowników ma wpływ na postrzeganie atrakcyjności pracodawcy i świadczy o zainteresowaniu sytuacją życiową pracowników.
n	Komentowany przepis w ust. 2 i 3 zawiera delegacje dla ministrów spraw wewnętrznych, sprawiedliwości oraz obrony narodowej do wydania roz-
porządzeń, w których określone zostaną sposoby tworzenia i gromadze-
nia środków funduszu oraz wysokość odpisu na fundusz w stosunku do pracowników tych resortów, którzy nie są funkcjonariuszami, z zastrzeże-
niem, że wysokość odpisu na fundusz dla tych pracowników i innych osób uprawionych do korzystania z funduszu nie może być wyższa od okre-
ślonej w ustawie o ZFŚS. Oznacza to, że ustawa odnosi się do pracowni-
ków cywilnych zatrudnionych w powyższych resortach, jednak nie dotyczy służb mundurowych.
Minister obrony narodowej wydał przepisy o korzystaniu z funduszu w sto-
sunku do osób pobierających emeryturę wojskową, rentę inwalidzką lub wojskową rentę rodzinną. W rozporządzeniu Ministra Obrony Narodo-
wej z dnia 24 czerwca 2009 r. w sprawie funduszu socjalnego dla emery-
tów i rencistów wojskowych oraz przekazywania środków funduszu socjal-
nego między wojskowymi organami emerytalnymi (Dz.U. Nr 107, poz. 890) określono rodzaje świadczeń socjalnych, tryb i szczególne warunki ich przy-
znawania, a także wysokość pomocy pieniężnej oraz sposób jej wypłacania. Świadczenia socjalne dla tej grupy osób wypłacane są w przypadku zaistnie-
nia zdarzeń losowych, klęski żywiołowej, przewlekłej choroby albo też innej przyczyny powodującej pogorszenie sytuacji materialnej osoby uprawionej do wojskowego zaopatrzenia emerytalnego albo członka jego rodziny. Or-
ganem właściwym w sprawach tworzenia ZFŚS oraz przyznawania świad-
czeń socjalnych tej grupie osób jest wojskowy organ emerytalny. Dyrektor wojskowego biura emerytalnego jest zobowiązany przekazać równowartość dokonanego odpisu na dany rok na rachunek bankowy funduszu socjalnego w dwóch ratach: co najmniej 75 do 31 maja danego roku i pozostałą część do 30 września tego roku.
Określeni w tym rozporządzeniu świadczeniobiorcy mogą korzystać z nastę-
pujących świadczeń socjalnych:
– zapomogi pieniężnej (przyznanej nie częściej niż raz na kwartał),
– zwrotu kosztów opieki paliatywno-hospicyjnej, częściowego zwrotu kosztów leczenia w sanatoriach, uzdrowiskach oraz zakładach rehabilita-
cyjnych (raz na dwa lata).
Łączna wysokość przyznawanych świadczeń (z wyłączeniem zwrotu kosz-
tów opieki paliatywno-hospicyjnej) nie może w ciągu roku kalendarzowego przekroczyć dziesięciokrotności najniższej emerytury.
Rozporządzenie przewiduje także pomoc pieniężną na kontynuowanie na-
uki dla dzieci pobierających wojskową rentę rodzinną po żołnierzu, którego śmierć nastąpiła w związku z wykonywaniem zadań służbowych. Przyzna-
je się ją dwa razy w roku kalendarzowym, w wysokości kwoty stanowiącej trzykrotność najniższej emerytury. 11
art. 2 | ZFŚS w praktyce
Świadczenia socjalne przyznaje na wniosek świadczeniobiorcy wojskowy or-
gan emerytalny w ramach środków posiadanych na ten cel. Pomoc pieniężna na kontynuowanie nauki dla dzieci pobierających wojskową rentę rodzinną po żołnierzu, którego śmierć nastąpiła w związku z wykonywaniem zadań służbowych, przyznaje wojskowy organ emerytalny na podstawie zaświad-
czenia o kontynuowaniu nauki.
n	W rozporządzeniu Ministra Spraw Wewnętrznych z dnia 11 marca 2013 r. w sprawie sposobu tworzenia i gromadzenia środków zakładowego fundu-
szu świadczeń socjalnych dla pracowników zatrudnionych w jednostkach sfery budżetowej podległych Ministrowi Spraw Wewnętrznych oraz wyso-
kości odpisu na ten fundusz (Dz.U., poz. 387) określono sposób tworzenia i gromadzenia środków ZFŚS oraz wysokość odpisu na ten fundusz dla pra-
cowników zatrudnionych w jednostkach sfery budżetowej podległych temu ministrowi, którzy nie są funkcjonariuszami ani żołnierzami zawodowymi. Fundusz tworzy się na zasadach określonych w art. 5 omawianej ustawy o ZFŚS. Środki funduszu gromadzone są na odrębnych rachunkach banko-
wych jednostek tworzących fundusz. Zgodnie z § 2 rozporządzenia jednostka tworząca fundusz przekazuje środ-
ki na rachunek bankowy w terminie do 30 września danego roku kalenda-
rzowego, z tym że w terminie do 31 maja tego roku przekazuje kwotę sta-
nowiącą co najmniej 75 równowartości odpisów, o których mowa w art. 5 ust. 1–3 ustawy o ZFŚS. Środki funduszu zwiększa się zgodnie z art. 7 ustawy o ZFŚS.
n	W rozporządzeniu Ministra Sprawiedliwości z dnia 22 marca 1995 r. w spra-
wie sposobu tworzenia i gromadzenia środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników zatrudnionych w jednostkach sfery budżetowej więziennictwa, niebędących funkcjonariuszami Służby Więzien-
nej, oraz wysokości odpisu na ten fundusz (Dz.U. Nr 37, poz. 182) wskaza-
no, że ZFŚS dla zatrudnionych w jednostkach sfery budżetowej więziennic-
twa niebędących funkcjonariuszami Służby Więziennej tworzy się również na zasadach ogólnych określonych w art. 5 ustawy o ZFŚS we wszystkich jednostkach sfery budżetowej więziennictwa, z tym że w rejonowych aresz-
tach śledczych i rejonowych zakładach karnych fundusz może być tworzony w uzgodnieniu z kierownikami podległych jednostek dla pracowników za-
trudnionych w rejonie i w tych jednostkach.
1) działalność socjalna – usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-re-
kreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub 12
Rozdział 1. Przepisy ogólne | art. 2
finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową;
4) zakładowe obiekty socjalne – ośrodki wczasowe i kolonijne, domy wypo-
czynkowe, sanatoria, ogrody działkowe, obiekty sportowo-rekreacyjne, żłob-
ki, kluby dziecięce i przedszkola oraz obiekty służące działalności kulturalnej;
5) osoby uprawnione do korzystania z Funduszu – pracowników i ich rodzi-
ny, emerytów i rencistów – byłych pracowników i ich rodziny oraz inne osoby, którym pracodawca przyznał, w regulaminie, o którym mowa w art. 8 ust. 2, prawo korzystania ze świadczeń socjalnych finansowanych z Funduszu;
6) przedsiębiorca – osobę fizyczną, osobę prawną, a także jednostkę orga-
nizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, jeżeli przedmiot jej działania obejmuje prowadzenie działalności gospodarczej.
n	Zgodnie z art. 1 ustawy o ZFŚS fundusz socjalny przeznaczony jest na finan-
sowanie działalności socjalnej w stosunku do osób uprawnionych do ko-
rzystania z funduszu, na dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych oraz na tworzenie zakładowych żłobków, klubów dziecięcych, przedszkoli oraz innych form wychowania przedszkolnego.
Osobami uprawnionymi do korzystania z funduszu są pracownicy i ich ro-
dziny, emeryci i renciści – byli pracownicy i ich rodziny, a także inne osoby, którym pracodawca przyznał prawo do korzystania ze świadczeń finanso-
wanych z funduszu.
Pracodawca nie może w regulaminie ZFŚS dowolnie wyłączyć możliwości korzystania z funduszu przez określone kategorie pracowników, np. przez pracowników sezonowych lub emerytów i rencistów – byłych pracowni-
ków. Jest natomiast możliwe rozszerzenie w regulaminie kręgu osób upraw-
nionych do korzystania z funduszu, do czego upoważnia pracodawcę art. 2 pkt 5 ustawy o ZFŚS.
n	W pojęciu „pracownicy” mieszczą się wszystkie osoby, z którymi pracodawca zawarł umowę o pracę, bez względu na wymiar czasu pracy oraz staż za-
kładowy, osoby zatrudnione na podstawie powołania, mianowania, wyboru lub spółdzielczej umowy o pracę, a także pracownicy młodociani i sezonowi, w tym także osoby korzystające z urlopów i zwolnień od pracy. Należy pod-
kreślić, że w okresie wypowiedzenia pracownik zachowuje swoje uprawnie-
nia pracownicze aż do momentu rozwiązania umowy o pracę. Dotyczy to również uprawnienia do ubiegania się o przyznanie świadczeń finansowa-
nych z ZFŚS stosownie do zasad określonych w regulaminie funduszu doty-
czących wszystkich pracowników zakładu pracy. W sytuacji gdy w zakładzie 13
pracy zatrudnieni są oboje małżonkowie, każde z nich na takich samych za-
sadach może korzystać z funduszu.
Natomiast grupa emerytów – byłych pracowników zakładu to osoby pobie-
rające emeryturę, na którą przeszły po okresie zatrudnienia w ostatnim za-
kładzie pracy, bezpośrednio po zakończeniu umowy o pracę lub pośrednio, np. po okresie pobierania renty. Emerytem – byłym pracownikiem zakładu można być tylko w odniesieniu do ostatniego pracodawcy, nawet jeśli pra-
cownik uprzednio pobierał emeryturę, a następnie podjął zatrudnienie i po jego ustaniu kontynuował pobieranie emerytury. Podobne stanowisko za-
jął Sąd Najwyższy w uchwale z 15 listopada 1991 r. (sygn. akt I PZP 56/91, OSNC 1992/4/63), w której wskazano, że osoba, która uprzednio przeszła na wcześniejszą emeryturę i podjęła w nowym zakładzie pracy zatrudnie-
nie przy zawieszeniu wypłaty emerytury, a następnie po rozwiązaniu sto-
sunku pracy ponownie pobiera emeryturę, jest w rozumieniu art. 3 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 24 października 1986 r. o zakładowych funduszach so-
cjalnym i mieszkaniowym w jednostkach gospodarki uspołecznionej (t.j. Dz.U. z 1990 r. Nr 58, poz. 343; akt uchylony z dniem 1 stycznia 1994 r.) eme-
rytem – byłym pracownikiem tego ostatniego zakładu pracy. Prawo emery-
tów – byłych pracowników do korzystania ze środków przekazywanych na fundusz zostało ograniczone, gdyż SN w wyroku z 7 września 1999 r. (sygn. akt I PKN 253/99, OSNP 2001/1/11) wskazał, że pracownicy (emeryci), którzy w momencie prywatyzacji przedsiębiorstwa państwowego nie byli już w nim zatrudnieni, nie są uprawnieni do korzystania ze środków przekazywanych w razie jego sprzedaży do zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (art. 48 ust. 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 1996 r. o komercjalizacji i prywaty-
zacji przedsiębiorstw państwowych, t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 216 z późn. zm.).
Z kolei rencistą – byłym pracownikiem zakładu jest osoba pobierająca ren-
tę (w rozumieniu ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 1440 z późn. zm.), będąca uprzednio pracownikiem danego zakładu pracy, z tym że taki status jest związany wyłącznie z ostatnim miejscem pracy.
n	Kolejną grupą osób uprawnionych są rodziny pracowników oraz emerytów i rencistów – byłych pracowników zakładu. Ponieważ komentowana usta-
wa o ZFŚS nie definiuje pojęcia rodziny, należy uznać, że prawo do zdefi-
niowania osób stanowiących członków rodziny uprawnionych do korzysta-
nia z funduszu przysługuje pracodawcy i związkom zawodowym. Mogą oni w regulaminie funduszu dokonać określenia pojęcia „rodzina”. Przeważnie uregulowania wewnątrzzakładowe wśród osób mieszczących się w pojęciu rodziny wymieniają: pozostające na utrzymaniu i wychowaniu dzieci własne, przysposobione oraz przyjęte na wychowanie w ramach rodziny zastępczej do ukończenia 18. roku życia, a jeżeli kształcą się w szkole – do momentu ukończenia nauki, nie dłużej jednak niż do ukończenia 25 lat, współmałżon-
ków, rodziców niepełnosprawnych lub w wieku powyżej 80 lat, o ile po-
zostają we wspólnym gospodarstwie domowym, a pracownik uczestniczy w ich utrzymaniu.
Dzięki rozszerzeniu kręgu osób, którym pracodawcy mogą udzielać pomo-
cy socjalnej ze środków funduszu, i przyznawaniu pracodawcom prawa do obejmowania opieką również innych osób niż określone w ustawie o ZFŚS możliwe jest korzystanie ze świadczeń socjalnych przez współmałżonków lub dzieci zmarłych pracowników, a także przez podopiecznych domów dziecka lub opieki społecznej. Istnieje też możliwość objęcia opieką socjalną osób niebędących pracownikami tych zakładów, jednakże ściśle z nimi zwią-
zanych przez wykonywaną pracę, np. nauczycieli szkół przyzakładowych.
n	Pracodawca może przyznać w regulaminie uprawnienia do korzystania z funduszu np. osobom świadczącym pracę na innej podstawie niż stosunek pracy (chałupnicy, agenci, osoby zatrudnione na podstawie umów-zleceń) lub członkom rodzin zmarłych pracowników, emerytów i rencistów.
Środki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych mogą być przezna-
czone na cele związane z pomocą dla poszkodowanych zatrudnionych u pracodawcy, który utworzył fundusz socjalny, a także dla poszkodowanych zatrudnionych u innego pracodawcy. Taką możliwość daje art. 10 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usu-
waniem skutków powodzi (Dz.U. Nr 234, poz. 1385 z późn. zm.). Stanowią one, że środki funduszu socjalnego mogą być przeznaczone na cele związane z pomocą i likwidacją skutków powodzi na rzecz pracowników i ich rodzin innego pracodawcy. Podmioty dysponujące funduszem mogą zdecydować o przekazaniu środków z konta funduszu na rzecz pracowników innego za-
kładu pracy, którzy ucierpieli na skutek powodzi. W przypadku nieprowa-
dzenia funduszu socjalnego u pracodawcy otrzymującego przekazane środ-
ki w związku z powodzią, środki te powinny być kwotowo wyodrębnione na osobne konto i przeznaczone wyłącznie na cele likwidacji skutków po-
wodzi. Ustawa nie wyklucza przekazania środków z funduszu bezpośred-
nio na rzecz konkretnego pracownika innego zakładu, który ucierpiał w cza-
sie powodzi. W takim przypadku o podziale środków na rzecz pracowników dotkniętych skutkami powodzi decyduje indywidualnie pracodawca, który przekazuje je na podstawie obowiązującego w zakładzie regulaminu ZFŚS.
n	Artykuł 2 komentowanej ustawy zawiera wyliczenie usług pracodawcy, które można uznać za realizację celu socjalnego. Są to usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kul-
turalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udziela-
nie pomocy materialnej i rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bez-
zwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.
Realizacji celu socjalnego służą także działania wspierające wypoczynek, zarówno zorganizowany przez zakład pracy, jak i przez samych pracowni-
ków. Chodzi tu o różnego rodzaju wczasy (także profilaktyczne, połączo-
ne z leczeniem w sanatorium), agroturystykę, wczasy pod gruszą, wypoczy-
nek weekendowy, kolonie dla dzieci i młodzieży, obozy, zimowiska i zielone szkoły. Należy wskazać, że w zakresie działalności socjalnej, która jest fi-
nansowana ze środków funduszu, według orzecznictwa mieszczą się m.in.: działalność w postaci imprez masowych, takich jak pikniki, organizowa-
nie wycieczek (wyrok SN z 23 października 2008 r., sygn. akt II PK 74/08, OSNP 2010/7-8/88), oraz bezzwrotna pomoc na cele mieszkaniowe (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 13 czerwca 2001 r., sygn. akt I SA/Lu 657/00, RPP 2002/4/43).
n	W art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚS objęto zakresem działalności socjalnej finanso-
wanej z funduszu świadczenia usługi opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przed-
szkolach i innych formach wychowania przedszkolnego. W planie wydat-
ków z funduszu (preliminarz rocznych wydatków) stanowiącym element zakładowego regulaminu funduszu można przewidzieć przeznaczanie do-
płat z ZFŚS do czesnego, opłat wnoszonych przez pracowników posyłają-
cych dzieci do publicznych i niepublicznych żłobków, świetlic, prywatnych przedszkoli i korzystania z innych form wychowania przedszkolnego. Zasady przeznaczania pomocy finansowej na ten cel, częstotliwość, wysokość i tryb jej przyznawania także powinien określać regulamin. Należy w tym przy-
padku pamiętać o generalnej zasadzie, że przy udzielaniu pomocy socjal-
nej na dofinansowanie pracownikom kosztów usług opiekuńczych zawsze ma zastosowanie reguła zapisana w art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS. Uzależnia ona przyznanie dopłat oraz wysokości ich kwot wyłącznie od sytuacji życio-
wej, rodzinnej i materialnej osoby ubiegającej się o korzystanie z funduszu. W tym przypadku w pierwszej kolejności chodzi o uwzględnienie pracow-
ników samotnie wychowujących dzieci, zarówno matki, jak i ojców, rodziny wielodzietne i rodziny o niskim dochodzie na osobę. Dysponenci funduszu (pracodawca i zakładowe organizacje związkowe jako reprezentant zało-
gi) decydują o tym, czy w danym zakładzie pracy korzysta się z możliwości przeznaczenia środków ZFŚS na dofinansowanie opłat z tytułu pobytu dzieci w placówkach opieki na dziećmi.
n	Możliwe jest także finansowanie ze środków funduszu form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej oraz sportowo-rekreacyjnej i to nie tylko w kraju. Pracodawca może dopłacić do wypoczynku pracownika również za granicą. Tak wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 28 marca 2007 r. (sygn. akt K 40/04, OTK.-A 2007/3/33), w którym stwierdzono, że jedynym warunkiem korzystania ze świadczeń ZFŚS powinna być sytuacja życiowa, rodzinna i materialna danej osoby, a nie miejsce spędzania wypoczynku. Ze środków funduszu można więc dofinansować wyjazdy dzieci poza granice kraju, np. na obozy językowe. Pracodawcy mogą też wypłacać dofinansowa-
nie z funduszu także pracownikom, którzy odpoczywają za granicą. Zależy to jednak od zapisów w regulaminie funduszu zakładowego. Może on bowiem stanowić, że środki funduszu przeznaczone są tylko na działalność socjalną w kraju.
Niektórzy pracodawcy w ramach prowadzonej działalności socjalnej wypła-
cają dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą, czyli do kosztów wypoczynku or-
ganizowanego indywidualnie przez pracownika. Tego rodzaju świadczeń nie 16
Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych w praktyceAutor: Marcin Wilczyński, Magdalena Sobczak
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Zakladowy_Fundusz_swiadczen_socjalnych__w_praktyce-ebookRO/p97840i173167" target="_blank" title="Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych w praktyce [Marcin Wilczyński, Magdalena Sobczak] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych w praktyce [Marcin Wilczyński, Magdalena Sobczak] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>

References: art. 1
 art. 5
 art. 16
 art. 4
 art. 5
 art. 21
 art. 4
 art. 5
 art. 8

art. 1
 art. 16
 art. 1
 art. 1

art. 2
 art. 5
 art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 2
 art. 8
 art. 1
 art. 2
 art. 3
 art. 10
 art. 2
 art. 8