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Timestamp: 2018-09-19 03:28:29+00:00

Document:
Dispositivas NIIF
NIC-12-MEF
REPARACIÓNO MANTENIMIENTOESCOSTOO GASTOSEGÚNLASNIIF.pdf
Documento Academico Provision
14_NIIF 9 Instrumentos Financieros.pdf
Corpac Completo
CPCC Rosa Ortega Salavarría
DESARROLLO MUNDIAL TOMA DE DECISIONES
Lenguaje Financiero Global ¿Cómo se logra?
La Información Financiera que se prepara debe ser Estándar, de Calidad, Comparable y Transparente
OBJETIVO DE LA CONTABLE
FUNDAMENTAL PROFESION
OBJETIVO DE LAS NIIFs
Uniformizar los principios contables que aplican las instituciones, entes y empresas a nivel internacional para preparar la Información Financiera.
Tratamiento único para situaciones similares
EXIGENCIA LEGAL PERUANA
ESTADOS FINANCIEROS En virtud al artículo 223º de la LGS, se preparan de acuerdo a disposiciones legales sobre la materia y con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
RESPONSABILIDAD RECAE EN LA GERENCIA
NORMAS DE CONTABILIDAD (NIIFs, NICs e Interpretaciones)
NORMAS SUPLETORIAS (USGAAP)
Base Legal: Art. 223º LGS y Resolución Nº 013-98-EF/93.01
Inobservancia acarrea la DISTORSIÓN de las cifras presentadas en los Estados Financieros afectando la información que se presenta a los diversos usuarios.
Constituyen la base general sobre la cual se establecen los fundamentos conceptuales que dan lugar a las Normas Contables
Definición, Reconocimiento y Valoración de los Elementos
APLICACIÓN DE LAS NIIFs EN EL PERÚ
Resolución CNC N° 045-2010-EF/94 (30.11.2010)
Entidades supervisadas por SMV
SUPUESTOS NIIFs vigentes a nivel internacional
Resolución CONASEV Nº 102-2010-EF/94.01.1 (19.10.2010)
NIIFs oficializadas por el CNC Resolución CNC N° 048-2011-EF/30 (07.01.2012)
NIIF 9: Instrumentos Financieros NIIF 10: Estados Financieros Consolidados
NIIFs vigentes a partir del 01.01.2013
NIIF 11: Acuerdos Conjuntos NIIF 12: Información a revelar sobre Participaciones en otras entidades
ASPECTOS QUE REGULAN LAS NIIFS
De hechos económicos reflejados en Estados Financieros de propósitos generales
MEDICIÓN (VALORACIÓN)
 Se entiende por Reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance de situación general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definición de elemento correspondiente, además de satisfacer los criterios para su reconocimiento.
Activo Pasivo Patrimonio Ingreso Gasto
Elementos a reconocer
PRINCIPIO CONTABLE (HIPÓTESIS)
Los efectos de la transacción y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo).
Naturaleza Recurso Características esenciales a)Controlado por la empresa b)Resultado de sucesos pasados. c)Se espera obtener beneficios económicos futuros.
Se debe reconocer, de acuerdo al párrafo 89 del Marco Conceptual, cuando es probable que se obtengan beneficios económicos y el costo pueda ser medido confiablemente. Así, entre otros supuestos, se reconocerá cuando se transfieren los riesgos inherentes de dicho bien.
- Bienes importados: Existencias y Activos Fijos - Mejoras en Bienes alquilados - Activos Contingentes
Naturaleza Obligación Características esenciales a)Presente. b)Surgida a raíz de sucesos pasados. c)Se espera que la empresa se desprenda de recursos que incorporan beneficios económicos.
RECONOCIMIENTO Se reconoce cuando es probable que del pago se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos y su cuantía pueda evaluarse confiablemente.
Pasivo de Naturaleza Fiscal: Surge por Diferencia Temporal Imponible (NIC 12)
SUPUESTOS DE RECONOCIMIENTO
Beneficios a corto plazo para los empleados: Se reconoce cuando el empleado ha prestado sus servicios a la entidad (NIC 19)
Dividendos acordados después de la fecha del Estado de Situación Financiera: No se reconoce como pasivo al final del período sobre el que se informa (NIC 10)
NATURALEZA Y PRESENTACIÓN
•Situaciones específicas
Para existencias Anticipo a Proveedores Para Gastos Futuros Para activos fijos
Existencias por recibir Gastos pagados por anticipado Unidades por recibir
Párrafo 92 Marco Conceptual Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso puede medirse confiablemente.
RECONOCIMIENTO DEL GASTO Párrafo 94 del Marco Conceptual
Produce Disminución en los Beneficios Económicos Futuros
Disminución de Activos, o aumento de Pasivos El gasto puede medirse confiablemente
La empresa haya transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad.
La empresa ya no tiene continuidad de la responsabilidad gerencial en el grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos.
CONDICIONES PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN LA VENTA DE BIENES
El importe de ingresos puede ser medido confiablemente. Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa. Los costos incurridos o a ser incurridos, por la transferencia pueden ser medidos confiablemente
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO, EN LA PRESTACION DEL SERVICIO
Estimado Confiablemente
No Estimado Confiablemente
Si el resultado se puede estimar confiablemente, los ingresos asociados con la transacción deberán ser reconocidos de acuerdo al grado de avance de la transacción a la fecha del balance
Si no puede estimarse confiablemente el resultado, debe ser reconocido como ingreso en la medida en que los gastos sean recuperables
OPORTUNIDAD PARA EL RECONOCIMIENTO DEL GASTO
Asociación directa (simultánea) con el ingreso que genera.
Distribución sistemática y racional entre los periodos que beneficia.
Si no genera beneficios económicos futuros, cuando se produce
Valor Realizable o de liquidación
Proceso de determinación de los importes monetarios a los que los elementos de los estados financieros serán reconocidos y mantenidos.
El valor razonable, contenido en diversas NIIF´s es definido como el importe por el que puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Habida cuenta podemos concluir que se trata del importe de un bien, a modo de ejemplo, a “valor de mercado”.
NIIF APLICACION Obligatoria (*)
Propiedades de Inversión (NIC 40), Inmuebles, Voluntaria MaquinariaI y Equipo (NIC 16), Activos Intangibles (NIC 38) Activos no corrientes mantenidos para la venta (NIIF 5) Activos Biológicos y Productos Agrarios (NIC 41) Obligatoria Obligatoria (*)
(*) Salvo que no tenga un precio de mercado cotizado de un mercado activo y el Valor razonable no pudiera ser medido razonablemente.
- Norma emitida por el IASB en mayo 2011. Vigencia internacional a partir de 2013. Oficializada en el Perú. Se asume el concepto de “Precio de salida”. Precio que sería recibido por vender un activo o transferir un pasivo en una transacción ordenada entre los participantes en el mercado a la fecha de medición.
Información mínima que se debe incluir en los Estados Financieros o en notas.
 Estado de Situación Financiera Estado del Resultado del período y otro Resultado Integral del período
Conjunto de EEFF Párrafo 10 NIC 1
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo  Notas Estado de Situación Financiera al principio del primer período comparativo
NIC 1 – Versión modificada
La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 048-2011-EF/30, oficializa la modificación de la NIC 1: Presentación de Estados Financieros, en lo que corresponde a la Presentación de Partidas de Otro Resultado Integral y aplicable a partir del ejercicio 2012.
ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO El concepto Otro resultado integral comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren o permiten otras NIIF. Tal sería por ejemplo, el supuesto del Superavit por Revaluación de acuerdo a lo regulado en la NIC 16: Propiedades, planta y equipo.
OPCIONES (Párrafo 10A NIC 1) Un estado financiero único que comprenda El Resultado del período y otro resultado integral
FORMA COMO SE PRESENTARÁ
Se presentará en dos secciones juntas y de acuerdo al siguiente orden: Primero: Sección del Resultado del Período y Segundo: Sección del Otro resultado integral Además presentará a) El resultado del período, b) Otro resultado integral total; c) El resultado integral del período (a + b)
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO
OPCIONES FORMA COMO SE PRESENTARÁ
(Párrafo 10A NIC 1) Estado del Resultado del período separado
Se presentará la sección del resultado del período en forma separada e inmediata al Estado que contenga el Resultado Integral. En virtud a ello, el estado que contiene el resultado integral comenzará con el resultado del período (no incluirá la sección solo el importe resultante) y luego la sección de otro resultado integral.
PRESENTACIÓN RAZONABLE (Párrafos 15 y 16 NIC 1)
1. Conforme definiciones y criterios de reconocimiento del Marco Conceptual 2. Aplicación de las NIIF acompañada de Información necesaria
Declarar en forma Explícita y sin reservas
Presentación verdadera de los Efectos de las Transacciones
Manifestación fidedigna
Lo sustancial antes que lo formal
Neutralidad Prudencia Uniformidad
OTROS REQUISITOS PARA LA PRESENTACION RAZONABLE (Párrafo 17 NIC 1)
1. Seleccionar y aplicar Políticas Contables Según la NIC 8.
2. Presentar información, incluida las Políticas, de manera que sea: Relevante, Confiable, Comparable y Comprensible. 3. Suministrar Información adicional
POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLE Y ERRORES
De acuerdo con la NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, se define a las Políticas Contables de la forma siguiente:
los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros. “
“ Son
(Párrafo 7 NIC 8)
Cuando una NIIF sea específicamente aplicable a una transacción, otro evento o condición, la política o políticas contables aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la NIIF concreta. Ejemplos:
Marco Conceptual, NIC 2, NIC 11, NIC 12, NIC 16, NIC 17, NIC 18, NIC 27, NIC 28, NIC 32, NIC 36, NIC 37, NIC 38, NIC 39, NIC 40, NIC 41, NIIF 3, NIIF 5, NIIF 6, NIIF 7.
CUMPLIMIENTO DE NIIFs
UNIFORMIDAD IMPORTANCIA RELATIVA, AGRUPACIÓN Y COMPENSACIÓN INFORMACIÓN COMPARATIVA
Omisiones e inexactitudes en los estados financieros, resultantes de: Definición * No aplicar la información * No utilizar información que pudo haberse conseguido
* Errores aritméticos Definición
* Errores de aplicación de políticas
*Mala interpretación hechos * Fraude de los
Ejercicios Anteriores NIC 8: POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES Y ERRORES
EJERCICIO ACTUAL REEXPRESIÓN RETROACTIVA
CORREGIR: * Reconocimiento
Como si el error cometido en los periodos anteriores nunca se hubiera cometido
Salvo que tras todos los esfuerzos razonables sea impracticable.
Omisión de un activo: La empresa había adquirido un bien al crédito, sin embargo, como no tenía comprobante de pago no lo consideró en los Estados Financieros Se corrige reconociendo el bien y la depreciación correspondiente hasta la fecha de corrección.
Fallo al emplear la información: En sus Estados Financieros posee un vehículo que no obstante seguir siendo utilizado se encuentra totalmente depreciado. Aplicó la tasa tributaria máxima del 20%.
Se corrige eliminando la depreciación en exceso, considerando la vida útil del bien.
La NIC 2 señala en su párrafo 6 : Inventarios, que son activos que cumplen las siguientes características:
a. Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; b. En proceso de producción con vistas a esa venta; c. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.
• Comprende el costo del producto y aquellos costos necesarios para colocar el producto en la empresa.
Costos de importación Impuestos no reembolsables Fletes y manipuleo Otros vinculados - Descuentos y bonificaciones comerciales
• Corresponde a todos los costos directos e indirectos, necesarios para la elaboración del producto.
Materia Prima directa + Mano de Obra directa + Cargas Indirectas de fabricación + Costos de financiamiento (Sólo activos aptos)
NIC 2: INVENTARIOS (Párrafos 9 y 28) Medición al cierre del ejercicio: Costo o Valor Neto Realizable el menor
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES PRINCIPIO DE RECONOCIMIENTO
Un elemento de IME se reconocerá como activo cuando: a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del activo. b) El costo del elemento puede medirse con fiabilidad. (Párrafo 7 NIC 16). Por ello más que la propiedad, el criterio mas relevante es que la empresa reciba los beneficios vinculados del activo y que asuma los riesgos asociados de los mismos.
IMPORTANTE: El reconocimiento se efectúa en función a las partes significativas de cada activo y de acuerdo a su vida útil.
Valor de adquisición (*)
Costo relacionado con la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias Valor de la estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro Si se produce cambios posteriores a la estimación
Se afectará a gastos
(*) En el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y similares será el Valor Razonable.
¿En que casos los intereses incrementan el costo del activo?
Directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos aptos
Tratamiento de los Costos por Préstamo (NIC 23)
Otros Costos por Prestamos
a. Inventarios (Tales como el queso y el vino, que requieren un período prolongado de producción). b. Fábricas de manufactura c. Instalaciones de producción eléctrica d. Activos intangibles e. Propiedades de inversión (Inversión Inmobiliaria)
No son Activos Aptos
a. Activos financieros b. Inventarios producidos o manufacturados en períodos cortos c. Activos que ya están listos para el uso al que se les destina o para su venta. Tal como sería la compra de unidades de transporte, equipos de cómputo, equipos de comunicaciones, entre otros.
Párrafo 29 NIC 16
Se aplica para todos los elementos que compongan una clase
Art. 228º LGS
ACTIVO FIJO (Párrafo 55 NIC 16)
Cesa la depreciación sólo cuando
Se clasifique como Activo Mantenido para venta (NIIF5)
Se le dé de baja en cuentas (Párrafo 67 NIC 16)
REQUISITOS PARA CLASIFICAR ACTIVOS NO CORRIENTES COMO MANTENIDOS PARA LA VENTA (NIIF 5)
El activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales para su venta inmediata Sujeto a los términos usuales y habituales para la venta
Debe ser altamente probable la venta (o un grupo enajenable de elementos)
INVERSIÓN INMOBILIARIA SEGÚN LA NIC 40
Generar alquileres
Inmueble (total o parcialmente) destinado I para:
Aumentar el valor del capital por tenencia
EJEMPLOS DE INVERSION INMOBILIARIA
Un inmueble bajo arrendamiento financiero dado en arrendamiento operativo a terceros
I Terrenos poseídos para uso futuro no determinado actualmente
Inmuebles desocupados destinados a ser dados en arrendamiento
NIC 12 – IMPUESTO A LA RENTA
DETERMINACION DE LA DIFERENCIA TEMPORAL
Base Tributaria Base Contable Es el valor neto en libros de una partida del activo o pasivo Base Contable Importe de comparación que toma en cuenta para los activos el importe deducible, y para los pasivos el valor en libros menos los importes deducibles en el futuro.
Deducible (Activo) Si permite una deducción en períodos futuros
Imponible (Pasivo) Si da lugar a montos gravables en períodos futuros.
Dinámica Contable y NIIFs
Art. 223° LGS
PCGE se subordina a NIIFs
NORMAS APLICABLES A LOS INMUEBLES
¿Está el activo destinado a la venta dentro del curso normal del negocio de la Compañía?
¿Está la propiedad ocupada por la compañía NO (producción o administración)
¿Está el activo en construcción? NO
NIC 16 temporalmente
Cta. 31
DINAMICA CONTABLE SEGÚN PCGE
Construcciones y obras en curso
Inversión Inmobiliaria en curso
Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias
DESFASADO EN FUNCIÓN A NUEVA VERSIÓN DE NIC 40, vigente en Perú a partir del 01.01.2011. Se debe acumular el Costo de Construcción en la cuenta 31 Inversión Inmobiliaria REGISTRO CONTABLE
--------------- X ---------------33 339 3394 72 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Construcciones y obras en curso Inversión inmobiliaria en curso PRODUCCIÓN INMOVILIZADA 100,000 100,000
Inversiones inmobiliarias x/x/09 Por los trabajos de construcción
jcfranco1
Christian Balcàzar Campoverde

References: artículo 223
 Resolución 

Resolución 

Resolución 
 Resolución 
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