Source: http://www.bip.bialystok.rio.gov.pl/?r=408&s=438&v=438
Timestamp: 2014-10-20 17:53:13+00:00

Document:
» Dzia�alno�� Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku » Dzia�alno�� kontrolna 2007	zalecenia - Biblioteka Publiczna Gminy August�w z siedzib� w �arnowie zalecenia - Biblioteka Publiczna w Suwa�kach zalecenia - Bielski Dom Kultury w Bielsku Podlaskim zalecenia - Bielski Klub Sportowy TUR w Bielsku Podlaskim zalecenia - Gmina Czy�e zalecenia - Gmina Czy�ew Osada zalecenia - Gmina Dobrzyniewo Du�e zalecenia - Gmina Dubicze Cerkiewne zalecenia - Gmina Dziadkowice zalecenia - Gmina Gr�dek zalecenia - Gmina Jasion�wka zalecenia - Gmina Jeleniewo zalecenia - Gmina Korycin zalecenia - Gmina Nowe Piekuty zalecenia - Gmina Pi�tnica zalecenia - Gmina Po�wi�tne zalecenia - Gmina Przero�l zalecenia - Gmina Sidra zalecenia - Gmina Szumowo zalecenia - Gmina Szypliszki zalecenia - Gmina Trzcianne zalecenia - Gmina Turo�l zalecenia - Gmina Turo�� Ko�cielna zalecenia - Gmina Wizna zalecenia - Gmina Wi�ajny zalecenia - Gmina Zawady zalecenia - Hajnowski Dom Kultury w Hajn�wce zalecenia - Komunalny Zak�ad Bud�etowy w Gr�dku zalecenia - Krajowe Towarzystwo Autyzmu Oddzia� w Bia�ymstoku zalecenia - Miasto Bia�ystok zalecenia - Miasto Bielsk Podlaski zalecenia - Miasto Bra�sk zalecenia - Miasto Grajewo zalecenia - Miasto i Gmina Ciechanowiec zalecenia - Miasto i Gmina Goni�dz zalecenia - Miasto i Gmina Kleszczele zalecenia - Miasto i Gmina Tykocin zalecenia - Miasto i Gmina Zab�ud�w zalecenia - Miasto Siemiatycze zalecenia - Miasto Suwa�ki zalecenia - Muzeum Rolnictwa w Ciechanowcu zalecenia - Przedsi�biorstwo Rob�t Komunalnych FARE w Ciechanowcu zalecenia - Przedszkole Miejskie Nr 4 w Grajewie zalecenia - Siemiatycki O�rodek Kultury w Siemiatyczach zalecenia - Sok�lski O�rodek Kultury w Sok�ce zalecenia - Suwalski klub Sportowy Wigry w Suwa�kach zalecenia - Szko�a Podstawowa w Wi�nie zalecenia - Teatr Dramatyczny w Bia�ymstoku zalecenia - Zak�ad Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Jeleniewie zalecenia - Zak�ad Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Mo�kach zalecenia - Zak�ad Obs�ugi Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Sidrze zalecenia - Zak�ad Us�ug Komunalnych w Goni�dzu zalecenia - Zesp� ds. Przedszkoli w Siemiatyczach zalecenia - Zesp� Obs�ugi Szk� Gminy Turo�l zalecenia - Zesp� Szk� Integracyjnych w Sok�ce zalecenia - Zesp� Szk� Nr 3 w Hajn�wce zalecenia - Zesp� Szk� w Czarnej Bia�ostockiej zalecenia - Zesp� Szk� w Kleszczelach zalecenia - Zesp� Szk� w Korycinie zalecenia - Zesp� Szk� w Po�wi�tnem zalecenia - Gmina Po�wi�tne
Autor: BIP Admin	Dodane przez: BIP Admin	Data utworzenia: 2007-10-09 01:13	Data modyfikacji: 2007-10-09 01:13	Data publikacji: 2007-10-09 01:13	Wersja dokumentu: 1	Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej Gminy Po�wi�tne<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" />
przeprowadzona w Urz�dzie Gminy Po�wi�tne przez inspektor�w Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku Ustalenia kontroli zosta�y zawarte w wyst�pieniu pokontrolnym z dnia 13 wrze�nia 2007 roku (znak: RIO.I.6011 - 9/07), o tre�ci jak ni�ej:
Pan Witold �api�ski
W�jt Gminy Po�wi�tne W wyniku kompleksowej kontroli gospodarki finansowej gminy Po�wi�tne za okres 2006 roku, przeprowadzonej w Urz�dzie Gminy w Po�wi�tnem na podstawie art. 1 ust. 1 oraz w trybie art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 7 pa�dziernika 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) przez inspektor�w Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku, stwierdzono nieprawid�owo�ci i uchybienia opisane w protokole kontroli, kt�rego egzemplarz pozostawiono w kontrolowanej jednostce.
Zakresem kontroli obj�to m.in. regulacje wewn�trzne dotycz�ce ustroju i funkcjonowania gminy oraz podleg�ych jednostek organizacyjnych, funkcjonowanie kontroli wewn�trznej, prowadzenie rachunkowo�ci, gospodark� pieni�n� i rozrachunki, wykonanie bud�etu, w tym realizacj� wybranych dochod�w oraz wydatk�w, udzielanie zam�wie� publicznych, realizacj� zada� zleconych i realizowanych w ramach porozumie�, gospodarowanie mieniem komunalnym, rozliczenia bud�etu z jednostkami organizacyjnymi.
Na podstawie kontroli dochod�w bud�etu gminy stwierdzono, �e w 2006 roku zrealizowano dochody w wysoko�ci 130.630 z� z tytu�u wp�at mieszka�c�w wnoszonych na podstawie zawartych z gmin� um�w, dotycz�cych realizowanych inwestycji kanalizacyjnych – str. 85 protoko�u kontroli. Analiza tre�ci um�w zawieranych przez gmin� z mieszka�cami (za��cznik nr 12 do protoko�u kontroli) prowadzi jednak�e do wniosku, �e przyj�ta w gminie praktyka w zakresie pobierania op�at tytu�em „wsp�finansowania inwestycji” jest niezgodna z powszechnie obowi�zuj�cymi przepisami, a w szczeg�lno�ci z obowi�zuj�c� od 14 stycznia 2002 r. ustaw� z dnia 7 czerwca 2001 r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wod� i zbiorowym odprowadzaniu �ciek�w (Dz. U. z 2006 r. Nr 123, poz. 858).
Przedmiotem zawieranych um�w jest zobowi�zanie si� przez w�a�ciciela nieruchomo�ci do wsp�finansowania inwestycji w kwocie wynosz�cej 1.500 z� (z mo�liwo�ci� wnoszenia w ratach) oraz zobowi�zanie gminy „do wybudowania sieci kanalizacyjnej ci�nieniowej oraz przydomowej przepompowni �ciek�w”. W umowach zastrze�ono, i� uregulowanie przez mieszka�ca ca�o�ci „nale�nej gminie kwoty” powinno nast�pi� najp�niej przez przyst�pieniem wykonawcy rob�t do monta�u przydomowej przepompowni �ciek�w. Ponadto, umowy zawieraj� zapis zobowi�zuj�cy mieszka�ca do wykonania na w�asny koszt przy��cza grawitacyjnego obejmuj�cego odcinek od budynku do przepompowni �ciek�w po�o�onej na nieruchomo�ci. Z wykazu wp�at stanowi�cego za��cznik nr 13 do protoko�u kontroli wynika, �e w 2006 roku realizowane przez gmin� dochody by�y wynikiem 147 um�w zawartych z w�a�cicielami nieruchomo�ci, kt�rych przedmiotem by�o co do zasady wniesienie wp�aty w wysoko�ci 1.500 z� na opisanych wy�ej warunkach.
Zar�wno tre�� um�w (m.in. okre�lenie maksymalnego terminu dokonania wp�aty), jak i jednolito�� ich postanowie� w zakresie wysoko�ci op�aty (oraz wynikaj�cy st�d zakres realizowanych przez gmin� dochod�w) �wiadcz� o tym, i� umowy te nie stanowi� dobrowolnych wp�at na rzecz udzia�u w kosztach budowy przez gmin� urz�dze� kanalizacyjnych, lecz s� wynikiem wprowadzonego przez gmin� systemu egzekwowania odp�atno�ci za wykonanie inwestycji w rozmiarze zapewniaj�cym stworzenie warunk�w pod��czenia do sieci. W zwi�zku z opisanym stanem faktycznym nale�y wskaza�, i� w �wietle przepis�w ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wod� i zbiorowym odprowadzaniu �ciek�w, gmina nie ma prawa do pobierania op�at, od wniesienia kt�rych uzale�niany jest zakres budowy urz�dze� wodoci�gowych i kanalizacyjnych. Obowi�zki i zakres udzia�u finansowego gminy lub przedsi�biorstwa wodoci�gowo-kanalizacyjnego, je�eli planuje przedsi�wzi�cia rozwojowo-modernizacyjne, oraz w�a�cicieli nieruchomo�ci w budowie sieci wodoci�gowej i kanalizacyjnej reguluje art. 15 przywo�anej ustawy. Gmina jest obowi�zana zapewni� budow� urz�dze� wodoci�gowych i kanalizacyjnych, ustalonych w studium uwarunkowa� i kierunk�w zagospodarowania przestrzennego gminy oraz miejscowych planach zagospodarowania przestrzennego, w zakresie uzgodnionym w wieloletnim planie rozwoju i modernizacji. Realizacj� budowy przy��czy do sieci zapewnia natomiast na w�asny koszt osoba ubiegaj�ca si� o przy��czenie nieruchomo�ci do sieci (co zgodnie z tymi przepisami przewiduje tre�� zawieranych um�w). Z przepis�w art. 143-148 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomo�ciami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 ze zm.) wynika natomiast, �e w�a�ciciele nieruchomo�ci (i w ograniczonym zakresie u�ytkownicy wieczy�ci) uczestnicz� w kosztach budowy urz�dze� infrastruktury technicznej przez wnoszenie na rzecz gminy op�at adiacenckich. Op�aty ustalane s� w drodze indywidualnych decyzji administracyjnych, wydawanych przez w�jta ka�dorazowo po stworzeniu warunk�w do pod��czenia nieruchomo�ci do poszczeg�lnych urz�dze� infrastruktury technicznej. Wysoko�� op�aty zale�y od wzrostu warto�ci nieruchomo�ci spowodowanego budow� urz�dze�, za� jej stawk� ustala organ stanowi�cy gminy w drodze uchwa�y. Na poczet op�aty adiacenckiej zaliczeniu podlega obecnie warto�� �wiadcze� wniesionych przez w�a�ciciela lub u�ytkownika wieczystego nieruchomo�ci, w got�wce lub w naturze, na rzecz budowy poszczeg�lnych urz�dze� infrastruktury technicznej. Nale�y zwr�ci� uwag�, �e w dniu 27 sierpnia 2007 r. Prezydentowi RP zosta�a przekazana do podpisu nowelizacja ustawy o gospodarce nieruchomo�ciami. Przewiduje ona zasadnicza zmian� w post�powaniu gminy z wp�atami wniesionymi na poczet budowy, wskazuj�c, �e o ich kwot� podlega zmniejszeniu r�nica mi�dzy warto�ci� jak� nieruchomo�� ma po wybudowaniu urz�dzenia infrastruktury a warto�ci� tej nieruchomo�ci sprzed wybudowania urz�dzenia. Wniesione wp�aty pomniejsz� zatem podstaw� ustalenia op�aty adiacenckiej, a nie, jak to by�o dotychczas, wysoko�� samej op�aty ustalonej w decyzji.
Ustawa wskazuje wi�c na op�at� adiacenck� jako podstawowe, uregulowane prawem, �wiadczenie s�u��ce wnoszeniu udzia�u w kosztach budowy sieci. Ewentualne wp�aty wnoszone w toku procesu inwestycyjnego przez mieszka�c�w na poczet budowy nie mog� natomiast stanowi� �wiadczenia pobieranego przez gmin� jako obowi�zkowe i wskazuj�ce na uzale�nianie od ich wniesienia zakresu wykonywania przez gmin� jej obowi�zk�w dotycz�cych budowy sieci, wynikaj�cych z art. 15 ust. 1 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wod� i zbiorowym odprowadzaniu �ciek�w. Przywo�ane przepisy dopuszczaj� udzia� mieszka�c�w w kosztach prowadzonej przez gmin� inwestycji, jednak�e nie oznacza to, �e zawierane umowy cywilnoprawne w sprawie partycypacji w kosztach budowy mog� by� kszta�towane w spos�b dowolny, tj. bez uwzgl�dnienia regulacji obu wskazanych ustaw. Mieszkaniec mo�e wnie�� op�at� w celu partycypacji w kosztach budowy urz�dzenia, je�eli ma tak� wol�. Prawnie zobowi�zany jest natomiast tylko do wniesienia op�aty adiacenckiej ustalonej decyzj� administracyjn� w�jta, maj�c� oparcie w oszacowaniu wzrostu warto�ci nieruchomo�ci, a wi�c wydan� ju� po zbudowaniu urz�dzenia. �adna op�ata mieszka�c�w zwi�zana z budow� sieci wodoci�gowej lub kanalizacyjnej a wynikaj�ca z zawartej umowy nie mo�e by� ustalana przez gmin� jako �wiadczenie obowi�zkowe, od wniesienia kt�rego jest uzale�nione wykonywanie przez gmin� obowi�zk�w w zakresie budowy urz�dze� wodoci�gowo-kanalizacyjnych.
W zakresie realizacji zada� gminy za po�rednictwem jednostek organizacyjnych stwierdzono, �e zadania w�asne gminy w zakresie kultury by�y wykonywane jedynie przez powo�an� w tym celu Gminn� Bibliotek� Publiczn� – str. 151 protoko�u kontroli. Nale�y zauwa�y�, �e Gminna Biblioteka Publiczna realizuje tylko zadania wynikaj�ce z art. 4 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach (Dz. U. z 1997 r. Nr 85, poz. 539 ze zm.), tj. gromadzenie, opracowywanie, przechowywanie i ochrona materia��w bibliotecznych oraz obs�ug� u�ytkownik�w. Ponadto z art. 13 ust. 7 wskazanej ustawy wynika, i� biblioteka publiczna nie mo�e by� ��czona z innymi instytucjami oraz z bibliotekami szkolnymi i pedagogicznymi. W celu realizacji pozosta�ych zada� z zakresu upowszechniania kultury nie zosta�a powo�ana instytucja kultury, o kt�rej mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 25 pa�dziernika 1991r. o organizowaniu i prowadzeniu dzia�alno�ci kulturalnej (Dz. U. z 2001 r. Nr 13, poz. 123 ze zm.). Zgodnie z przywo�anym przepisem ustawy jednostki samorz�du terytorialnego organizuj� dzia�alno�� kulturaln� tworz�c samorz�dowe instytucje kultury, dla kt�rych prowadzenie takiej dzia�alno�ci jest celem statutowym. Wed�ug art. 9 ust. 2 ustawy, prowadzenie dzia�alno�ci kulturalnej przez gmin� jest zadaniem obowi�zkowym. Wynika st�d, �e utworzenie instytucji kultury jako odr�bnej jednostki organizacyjnej, posiadaj�cej osobowo�� prawn�, jest obowi�zkiem gminy w zakresie organizowania dzia�alno�ci kulturalnej. Faktycznie niekt�re elementy dotycz�ce prowadzenia dzia�alno�ci kulturalnej zosta�y przypisane w zakresie czynno�ci zatrudnionego w Urz�dzie inspektora ds. rolnictwa i o�wiaty – str. 154-155 protoko�u kontroli.
Badaj�c prawid�owo�� prowadzenia ksi�g rachunkowych stwierdzono uchybienia naruszaj�ce przepisy ustawy z dnia 29 wrze�nia 1994 r. o rachunkowo�ci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) i rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczeg�lnych zasad rachunkowo�ci oraz plan�w kont dla bud�etu pa�stwa, bud�et�w jednostek samorz�du terytorialnego oraz niekt�rych jednostek sektora finans�w publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020), polegaj�ce na:
a) przypisaniu dla konta 222 „Rozliczenie dochod�w bud�etowych” funkcji strony Ma subkonta dochod�w konta 130 „Rachunek jednostek bud�etowych”. Na stronie Wn konta 222 ksi�gowano zrealizowane dochody jednostki bud�etowej, podczas gdy wed�ug zasad jego funkcjonowania zawartych w za��czniku nr 2 do rozporz�dzenia na stronie Wn ksi�guje si� dochody bud�etowe przelane do bud�etu w korespondencji z kontem 130. Wed�ug postanowie� rozporz�dzenia kontem w�a�ciwym do prowadzenia w urz�dzie gminy ewidencji dochod�w realizowanych bezpo�rednio na rachunek bud�etu jest konto 130 – str. 23 protoko�u kontroli,
b) ksi�gowaniu nale�nych udzia��w w podatku dochodowym od os�b fizycznych, nieprzekazanych w danym roku bud�etowym, w ewidencji bud�etu na koncie 140 „Inne �rodki pieni�ne”, zamiast na stronie Wn konta 224 „Rozrachunki bud�etu” jako dochod�w bud�etu gminy zrealizowanych przez urz�dy skarbowe – str. 23 protoko�u kontroli,
c) nieprzypisywaniu zapisem syntetycznym Wn 221 „Nale�no�ci z tytu�u dochod�w bud�etowych” – Ma 750 „Przychody i koszty finansowe” nale�no�ci z tytu�u odsetek od nale�no�ci podatkowych; mimo tego dokonywano ksi�gowania aktualizacji odsetek na koniec kwarta��w zapisem Wn 750 – Ma 290 „Odpisy aktualizuj�ce nale�no�ci”, co wp�ywa�o na nieuprawnione zani�enie wyniku finansowego Urz�du – str. 28 protoko�u kontroli,
d) wyst�powaniu r�nicy pomi�dzy wielko�ci� nale�no�ci i nadp�at podatkowych wykazanych w ewidencji syntetycznej, a ich wielko�ci� wykazan� w ewidencji analitycznej, na podstawie kt�rej sporz�dzano sprawozdania Rb-27S (rubryka 9 i 11). Zgodnie z art. 16 ustawy o rachunkowo�ci, konta ksi�g pomocniczych winny zawiera� zapisy b�d�ce uszczeg�owieniem i uzupe�nieniem zapis�w na kontach syntetycznych oraz by� uzgodnione z saldami i zapisami na odpowiednich kontach ksi�gi g��wnej - str. 27 protoko�u kontroli. Badaj�c opracowywanie i uchwalanie bud�etu gminy na 2006 rok ustalono, �e Pan W�jt przekaza� w dniu 15 grudnia 2005 r. kierownikom gminnych jednostek organizacyjnych informacje o kwotach dochod�w i wydatk�w tych jednostek, wynikaj�cych z projektu bud�etu gminy na 2006 rok, wnosz�c jednocze�nie o zapewnienie zgodno�ci projekt�w plan�w finansowych z projektem uchwa�y bud�etowej oraz przekazania ich Panu W�jtowi w terminie do 22 grudnia 2005 r. Stosownie do postanowie� obowi�zuj�cego w tym czasie art. 125 ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148 ze zm.), organ wykonawczy gminy zobowi�zany jest do przekazania informacji jednostkom w terminie 7 dni od dnia przekazania projektu bud�etu organowi stanowi�cemu. W opisanej sytuacji winno to nast�pi� nie p�niej ni� 21 listopada 2005 r. - str. 33 protoko�u kontroli. Analogiczne zasady przekazywania informacji okre�la obecnie obowi�zuj�cy art. 185 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z 30 czerwca 2005 r. (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zm.).
Badaj�c dochody gminy uzyskane z tytu�u sprzeda�y nieruchomo�ci gruntowych stwierdzono przypadki stosowania nieprawid�owej, w �wietle przepis�w rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczeg�owej klasyfikacji dochod�w, wydatk�w, przychod�w i rozchod�w oraz �rodk�w pochodz�cych ze �r�de� zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 ze zm.), klasyfikacji bud�etowej dochod�w. Wp�ywy ze sprzeda�y nieruchomo�ci (dzia�ek i lokali) uzyskane w 2006 r. w wysoko�ci 63.784 z� zakwalifikowano jako wp�ywy ze sprzeda�y sk�adnik�w maj�tkowych (par. 0870) zamiast do par. 0770 wp�ywy z odp�atnego nabycia prawa w�asno�ci oraz prawa u�ytkowania wieczystego nieruchomo�ci – str. 80 protoko�u kontroli. Badaj�c rozliczenia mi�dzy bud�etem gminy a gminnymi jednostkami organizacyjnymi ustalono, �e dokonano zwrotu do bud�etu gminy ca�o�ci kwot znajduj�cych si� na rachunkach bankowych tych jednostek na dzie� 31 grudnia 2006 r. Czynno�ci tych dokonano zar�wno w stosunku do jednostek bud�etowych, jak i Gminnej Biblioteki Publicznej, okre�laj�c zwrot kwoty 33,79 z� jako dotycz�cy „niezrealizowanych planowanych wydatk�w”. Zasada dokonywania automatycznego zwrotu do bud�etu pozostaj�cych na rachunku instytucji kultury �rodk�w pieni�nych nie ma umocowania w obowi�zuj�cych uregulowaniach prawnych - str. 152 protoko�u kontroli. Dotyczy ona jedynie �rodk�w niewykorzystanych przez jednostki bud�etowe oraz �rodk�w pochodz�cych ze zrealizowanych przez te jednostki dochod�w bud�etowych.
W toku kontroli dochod�w bud�etowych gminy, badaniu poddano dochody z tytu�u podatk�w i op�at lokalnych, dla kt�rych organem podatkowym pierwszej instancji jest, w my�l art. 13 � 1 pkt. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), W�jt Gminy. Kontrola w powy�szym zakresie prowadzona by�a mi�dzy innymi pod k�tem prawid�owo�ci i powszechno�ci poboru wskazanych dochod�w, kompletno�ci ewidencji, windykacji zaleg�o�ci podatkowych oraz rzetelno�ci sporz�dzanych sprawozda� bud�etowych, co doprowadzi�o do nast�puj�cych ustale�.
Uchybiono przepisowi art. 281 �1 ustawy Ordynacja podatkowa co polega�o na nie przeprowadzaniu kontroli podatkowych u podatnik�w. Z tre�ci ww. przepisu wynika, �e organ podatkowy zobligowany jest do prowadzenia kontroli. U�yty w nim zwrot „…u podatnika…” wskazuje, �e czynno�ci kontrolne powinny by� prowadzone w miejscu jego zamieszkania lub siedzibie w przypadku przedsi�biorc�w. Podstawowym zadaniem kontroli jest ustalenie w jaki spos�b podatnicy wywi�zuj� si� z obowi�zk�w wynikaj�cych z przepis�w prawa podatkowego. Kontrole podatkowe w spos�b istotny mog� wzbogaci� wiedz� organu podatkowego na temat prawid�owo�ci danych dotycz�cych przedmiot�w opodatkowania, wykazanych w deklaracjach i informacjach podatkowych. Zakres, cz�stotliwo�� a tak�e okres ich trwania organ podatkowy powinien ustala� na podstawie analizy potrzeb, jakie wynikaj� z jego dokumentacji oraz z uwzgl�dnieniem przepis�w ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz. 1807 ze zm.) - str. 42 protoko�u kontroli. Z ustale� kontroli wynika r�wnie�, �e w badanej jednostce czynno�ci sprawdzaj�ce, o kt�rych mowa w art. 272 Ordynacji podatkowej nie s� prowadzone lub s� prowadzone nierzetelnie. Wskazuj� na to ustalenia kontroli zawarte w protokole z kt�rych wynika, �e:
- wyst�puj� r�nice pomi�dzy powierzchniami grunt�w, jakie podatnicy wykazuj� w deklaracjach, a zapisami wynikaj�cymi z ewidencji geodezyjnej przedstawionej w trakcie kontroli. Nieprawid�owo�ci te stwierdzono w przypadku podatnik�w op�acaj�cych podatek od nieruchomo�ci, rolny i le�ny od os�b prawnych jak i w przypadku podatnik�w b�d�cych osobami fizycznymi. Stwierdzono r�wnie� pojedyncze przypadki rozbie�no�ci w zakresie klas grunt�w b�d�cych w posiadaniu podatnik�w, co mia�o wp�yw na wysoko�� naliczonego podatku. Sytuacje tego rodzaju naruszaj� art. 4 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (Dz. U. z 2006 roku Nr 136, poz. 969 ze zm.), art. 3 ustawy z dnia 30 pa�dziernika 2002 roku o podatku le�nym (Dz. U. z 2000 roku Nr 200, poz. 1682 ze zm.) a tak�e art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 17 maja 1989 roku prawo geodezyjne i kartograficzne (Dz. U. z 2005 r. Nr 240, poz. 2027 ze zm.) - str. 45 - 50; 52 - 57 protoko�u kontroli,
- opodatkowano podatkiem od nieruchomo�ci, jako grunt pozosta�e grunty sklasyfikowane jako u�ytki rolne, co stanowi�o naruszenie art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i op�atach lokalnych (Dz. U. z 2006 roku Nr 121, poz. 844 ze zm.), z kt�rego to przepisu wynika, i� nie podlegaj� opodatkowaniu podatkiem od nieruchomo�ci u�ytki rolne za wyj�tkiem zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz� - str. 45-47 protoko�u kontroli,
- opodatkowano podatkiem le�nym grunty sklasyfikowane w ewidencji grunt�w i budynk�w jako Lz- grunty zadrzewione i zakrzewione, co stanowi�o naruszenie art. 1 ust. 1 ustawy o podatku le�nym. Zgodnie z jego tre�ci� opodatkowaniu podatkiem le�nym podlegaj� lasy okre�lone w ww. ustawie. Definicja lasu wynikaj�ca z tej�e ustawy wskazuje, �e za las uwa�a si� grunty sklasyfikowane w ewidencji geodezyjnej jako Ls - str. 57 protoko�u kontroli,
- nie prowadzono post�powa�, kt�re wyja�ni�yby status podatkowy grunt�w b�d�cych w posiadaniu przedsi�biorc�w, wykazywanych w deklaracjach jako pozosta�e. Zgodnie z tre�ci� art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i op�atach lokalnych uznaje si� za „…grunty, budynki i budowle zwi�zane z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej - grunty, budynki i budowle b�d�ce w posiadaniu przedsi�biorcy lub innego podmiotu prowadz�cego dzia�alno�� gospodarcz�, z wyj�tkiem budynk�w mieszkalnych oraz grunt�w zwi�zanych z tymi budynkami, a tak�e grunt�w, o kt�rych mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba �e przedmiot opodatkowania nie jest i nie mo�e by� wykorzystywany do prowadzenia tej dzia�alno�ci ze wzgl�d�w technicznych….”- str. 45, 47 protoko�u kontroli,
- nie wys�ano do wszystkich podatnik�w wezwa�, na podstawie art. 274a � 1 Ordynacji podatkowej, w przypadkach gdy deklaracje podatkowe nie wp�yn�y w ustawowych terminach. Z ewidencji podatkowej wynika, �e jedynie w czterech przypadkach na osiem organ podatkowy zareagowa� wzywaj�c ich do z�o�enia deklaracji, a tym samym do wywi�zania si� z obowi�zk�w wynikaj�cych z tre�ci art. 6 ust. 6 i 9 pkt. 1 i 2 ustawy o podatkach i op�atach lokalnych - str. 50-51 i 73 protoko�u kontroli.
Istotnym elementem ograniczaj�cym mo�liwo�� przeprowadzenia czynno�ci sprawdzaj�cych jest w przypadku grunt�w brak dost�pu do aktualnych danych geodezyjnych. Natomiast w zakresie budynk�w i budowli organ podatkowy na uwiarygodnienie danych wykazywanych w deklaracjach powinien wymaga� od podatnik�w przedstawienia wszelkich mo�liwych dokument�w, z kt�rych wynika�yby informacje maj�ce znaczenia dla ustalenia prawid�owej podstawy opodatkowania. Do dokument�w takich mo�na zaliczy� np.: dowody OT, dokumentacj� projektow�, zapisy z analityki ewidencji ksi�gowej dotycz�cej �rodk�w trwa�ych, dokumentacje techniczne itp.. Informacje z nich wynikaj�ce w spos�b istotny uwiarygodni�yby dane wykazywane w deklaracjach.
Ustalenia kontroli w zakresie prawid�owo�ci i rzetelno�ci sporz�dzenia sprawozda� Rb-27S i Rb-PDP za rok 2006 wskazuj�, �e b��dnie wykazano skutki obni�enia g�rnych stawek podatku od �rodk�w transportowych, w wierszu A7 kolumnie 3. Wysoko�� przedmiotowych skutk�w zosta�a zani�ona o kwot� 7066,84 z� poniewa� obliczaj�c ich warto��, w przypadku pojazd�w takich jak przyczepy i naczepy, kt�rych DMC zespo�u pojazd�w jest r�wna lub wy�sza ni� 36 ton, stosowano stawk� maksymaln� przyporz�dkowan� w rzeczywisto�ci zespo�om pojazd�w o DMC poni�ej 36 ton. Ponadto nie wykazano skutk�w dotycz�cych udzielonych zwolnie� i ulg w podatku od �rodk�w transportowych. W badanym okresie na terenie Gminy Po�wi�tne obowi�zywa�a uchwa�a Rady Gminy Po�wi�tne Nr XV/98/04 z dnia 30 listopada 2004 roku w sprawie zwolnie� w podatku od �rodk�w transportowych. Z dokumentacji podatkowej wynika, �e ze zwolnienia korzysta� podatnik wymieniony w za��czniku nr 22 pod poz. 1, posiadacz autobusu o ilo�ci miejsc 43, kt�ry powinien by� opodatkowany na kwot� 1272 z� - str. 43-44 protoko�u kontroli.
W badanym okresie nie wysy�ano w trakcie roku podatkowego upomnie� i tytu��w wykonawczych, je�eli wysoko�� zaleg�o�ci nie przekracza�a odpowiednio 10 i 50 z�otych. W przypadku upomnie�, je�eli na koniec roku na danym podatniku nadal ci��y�a zaleg�o�� w�wczas organ podatkowy wystawia� upomnienie bez wzgl�du na jej wysoko��. Z wyja�nie� z�o�onych w trakcie kontroli wynika, �e taki spos�b prowadzenia dzia�a� egzekucyjnych by� podyktowany ch�ci� ograniczenia koszt�w administracyjnych. Tytu�y egzekucyjne na kwot� poni�ej 50 z� by�y, w przewa�aj�cej liczbie, zwracane przez US. Jednak w obowi�zuj�cych przepisach ustawodawca nie da� upowa�nienia wierzycielom, odpowiedzialnym za realizacj� dochod�w �rodk�w publicznych, do takich uregulowa�. Wierzyciel nie ma mo�liwo�ci odst�pienia od podejmowania dzia�a� w celu wyegzekwowania nale�no�ci nawet, je�eli jego zdaniem jest to nieuzasadnione ekonomicznie. Z ewidencji podatkowej wynika, �e w badanym okresie jedynie 16% podatnik�w, kt�rzy posiadali zaleg�o�ci zosta�o obj�tych czynno�ciami egzekucyjnymi. Z za�. nr 21 do protoko�u kontroli wynika, �e cz�� zaleg�o�ci zosta�a obj�ta dzia�aniami egzekucyjnymi na pocz�tku roku 2007. W�wczas organ podatkowy wystawi� 13 tytu��w na kwot� 18.518,52 z�otych. Podsumowuj�c nale�y stwierdzi�, �e organ podatkowy powinien dostosowa� swoje dzia�ania do przepis�w ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o egzekucji w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954 ze zm.) i rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o post�powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 ze zm.). Przepisy rozdzia�u 2 ww. rozporz�dzenia wskazuj� jednoznacznie, �e wierzyciel jest zobowi�zany do systematycznej kontroli realizacji zobowi�za� raz podejmowa� niezw�ocznie dzia�ania w celu ich wyegzekwowania. Nale�y r�wnie� mie� na uwadze, �e na dzia�ania organu egzekucyjnego wierzycielowi s�u�y mo�liwo�� z�o�enia skargi do organu nadzoru (art. 54 � 2 wskazanej ustawy) - str. 48-59 protoko�u kontroli.
Podczas kontroli prawid�owo�ci stosowania ulg na podstawie przepis�w ustawy o podatku rolnym stwierdzono, �e wydawane decyzje posiadaj� uchybienia natury formalnej, polegaj�ce na braku uzasadnienia. Stanowi to naruszenie art. 210 � 1 Ordynacji podatkowej. Natomiast w wyniku merytorycznej kontroli stosowania ulg w zap�acie podatku rolnego stwierdzono, �e w przypadku decyzji na podstawie, kt�rych udzielono ulg inwestycyjnych, wynikaj�cych z tre�ci art. 13 ust. 1 ustawy o podatku rolnym, obliczaj�c kwot� wydatk�w poniesionych na budow� lub modernizacj� budynk�w inwentarskich organ podatkowy zalicza� do nich koszty zakupu narz�dzi oraz element�w wyposa�enia, kt�rych nie mo�na w spos�b bezpo�redni powi�za� zar�wno z budow� budynku lub jego modernizacj�. Wobec powy�szego nast�pi�o zawy�enie kwoty wydatk�w oraz wysoko�ci ulgi - str. 59-61 protoko�u kontroli.
W wyniku kontroli przestrzegania przepis�w przy udzielaniu ulg w zap�acie nale�no�ci podatkowych na podstawie art. 67a � 1 Ordynacji podatkowej stwierdzono, �e uzasadnienia faktyczne decyzji na podstawie, kt�rych udzielano ulg nie spe�niaj� wymog�w wynikaj�cych z art. 210 � 4 ww. ustawy poniewa� w �aden spos�b nie odnosz� si� do zebranego materia�u dowodowego oraz ustalonych fakt�w. Organ podatkowy zazwyczaj bardzo og�lnie stwierdza, �e sytuacja materialna podatnika jest trudna. Czasami jako uzasadnienie przytaczana jest argumentacja zawarta we wniosku. Tymczasem zgodnie z ww. powy�ej przepisem, uzasadnienie faktyczne powinno zawiera� wskazania fakt�w uznanych za udowodnione, przyczyn dla kt�rych innym dowodom odm�wiono wiarygodno�ci. Po�redni� przyczyn� tej nieprawid�owo�ci mo�e by� fakt, i� zazwyczaj akta sprawy ogranicza�y si� jedynie do spisania protoko�u o stanie maj�tkowym podatnika. Brakuje natomiast dokument�w, z kt�rych wynika�oby, �e sytuacja wnioskuj�cego jest na tle og�u mieszka�c�w np. gminy tak z�a, �e zap�acenie podatku w spos�b istotny pogorszy�oby sytuacj� materialn� podatnika i jego rodziny. Na podstawie informacji wynikaj�cych z protoko��w nie da si� oceni� jaka faktycznie ona jest, od kiedy nast�pi�o pogorszenie, czy jest to tendencja sta�a, czy te� chwilowa. W trakcie post�powania organ podatkowy powinien ustali� jakie ewentualne okoliczno�ci i zdarzenia spowodowa�y zmian� sytuacji materialnej. Wszystkie ustalenia powinny by� udokumentowane i ocenione. Ocena powinna znale�� si� w uzasadnieniu decyzji. Organ podatkowy powinien r�wnie� wskaza�, �e na podstawie materia�u dowodowego ustalono, �e wyst�pi�y b�d� nie przes�anki, o kt�rych mowa w art. 67a � 1 Ordynacji. W przypadku ich udowodnienia organ podatkowy uzyskuje tzw. uznaniowo�� administracyjn� i w�wczas to od jego woli zale�y jedynie czy udzieli ulgi. W przypadku braku dokument�w pozwalaj�cych udokumentowa� owe przes�anki organ podatkowy nie mo�e udzieli� ulgi poniewa� w ten spos�b naruszy�by art. 67a � 1 Op. W Dziale IV ustawy zawarte s� przepisy wskazuj�ce spos�b prowadzenia post�powania podatkowego. Nale�y r�wnie� pami�ta�, �e do obowi�zk�w organu podatkowego nale�y prowadzenie post�powania podatkowego w taki spos�b, aby wzbudza�o ono zaufanie podatnik�w do jego dzia�a� - str. 64-67 protoko�u kontroli.
Kontrola prawid�owo�ci realizacji dochod�w z tytu�u podatku od �rodk�w transportowych potwierdzi�a brak prowadzenia czynno�ci sprawdzaj�cych odno�nie prawid�owo�ci sporz�dzania przez podatnik�w deklaracji. Przedmiotowy podatek jest o tyle specyficzny, �e wi�kszo�� informacji, jakie potrzebne s� do prawid�owego naliczenia podatku organ podatkowy mo�e pozyska� jedynie od podatnik�w. Otrzymywane ze Starostwa Powiatowego informacje nie zawieraj� wszystkich niezb�dnych informacji lub te� zawieraj� takie, kt�re w konfrontacji z dokumentami �r�d�owymi s� sprzeczne. W zwi�zku z powy�szym organ podatkowy powinien szczeg�ln� uwag� przywi�za� do danych zawartych w deklaracji oraz podejmowa� dzia�ania w celu uzyskania dokument�w, kt�re potwierdzi�yby te zapisy. Na podstawie analizy deklaracji podatkowych stwierdzono, �e w niekt�rych deklaracjach podatnicy nie podali informacji niezb�dnych do naliczenia podatku. Najcz�ciej podatnicy nie wype�niali p�l dotycz�cych DMC pojazdu lub zespo�u pojazd�w, ilo�ci osi, rodzaju zawieszenia. W jednym przypadku stwierdzono brak wykazania w deklaracji pojazdu, kt�ry powinien by� opodatkowany za stycze� roku 2006. Do deklaracji, kt�ra zosta�a z�o�ona w po�owie roku do��czone s� dwie umowy sprzeda�y. Z jednej z nich wynika, �e podatnik w dniu 15 stycznia sprzeda� jeden z posiadanych pojazd�w, drugi zosta� sprzedany w miesi�cu czerwcu. Podatnik nie z�o�y� deklaracji na pocz�tku roku, uczyni� to dopiero w momencie zbycia ostatniego pojazdu. Opisany przypadek wskazuje na wyst�powanie innej nieprawid�owo�ci, kt�ra polega na tym, �e podatnicy nie sk�adaj� deklaracji koryguj�cych w przypadku zachodzenia zmian maj�cych wp�yw na powstanie lub wyga�ni�cie zobowi�zania podatkowego, a organ podatkowy dokonuje zapis�w na koncie podatnik�w w oparciu o informacje otrzymane ze starostwa. W zwi�zku z powy�szym mamy do czynienia z naruszeniem, co najmniej dw�ch przepis�w. Pierwszy z nich to art. 9 ust. 6 pkt 1 i 2 ustawy o podatkach i op�atach lokalnych, kt�ry zobowi�zuje podatnika do z�o�enia deklaracji i ich ewentualnego skorygowania w przypadku zaistnienia zamian maj�cych wp�yw na powstanie lub wyga�ni�cie obowi�zku podatkowego. Natomiast dokonywanie zapis�w na kontach podatnik�w bez odpowiednich dokument�w narusza � 4 ust. 2 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 21 czerwca 2006r. w sprawie zasady rachunkowo�ci oraz plany kont w zakresie ewidencji podatk�w, op�at i niepodatkowych nale�no�ci bud�etowych dla organ�w podatkowych jednostek samorz�du terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761). Ponadto w wyniku kontroli ustalono, �e w przypadku podatnik�w wymienionych w za�. nr 22 pod poz. 9, 13 i 22 organ podatkowy powinien zweryfikowa� prawid�owo�� wykazania DMC zespo�u pojazd�w, kt�re zosta�y opisane w protokole. Ustalone nieprawid�owo�ci wynikaj� r�wnie� z analizy podanych w deklaracjach informacji oraz danych wynikaj�cych z dowod�w rejestracyjnych. W jednym z przypadk�w stwierdzono, �e masa w�asna przyczepy jest r�wna DMC zespo�u pojazd�w, w innym podatnik nie wskaza� DMC przyczepy natomiast podana DMC zespo�u pojazd�w wynosi tyle ile DMC jednego z posiadanych samochod�w ci�arowych. W trakcie kontroli ustalono r�wnie�, �e 10 podatnik�w nie z�o�y�o deklaracji podatkowych w ustawowym terminie, co spowodowa�o, �e naruszyli oni art. 9 ust. 6 pkt 1 i 2 ustawy o podatkach i op�atach lokalnych. Podsumowuj�c nale�y stwierdzi�, i� u podstaw stwierdzonych nieprawid�owo�ci le�y nierzetelne prowadzenie lub brak prowadzenia czynno�ci sprawdzaj�cych, w zakresie i na zasadach wynikaj�cych z tre�ci przepis�w zawartych w Dziale V ustawy Ordynacja podatkowa. W przypadku ich prowadzenia, w wi�kszo�ci przypadk�w nieprawid�owo�ci zosta�yby dostrze�one zaraz po z�o�eniu deklaracji i by�aby mo�liwo�� podj�cia dzia�a� w celu ich wyeliminowania jeszcze w trakcie roku podatkowego - str. 68 - 73 prot. kontroli.
Dokonana analiza zgodno�ci prowadzonej ewidencji ksi�gowej z obowi�zuj�cymi w tej materii przepisami pozwala stwierdzi�, �e ewidencja ksi�gowa dochod�w podatkowych jest niezgodna z zasadami rachunkowo�ci przyj�tymi zarz�dzeniem W�jta Gminy Po�wi�tne Nr 9/06 z dnia 31 pa�dziernika 2006 roku w sprawie instrukcji dotycz�cej funkcjonowania systemu obiegu i kontroli dokument�w finansowo-ksi�gowych oraz wprowadzania procedur kontroli wewn�trznej w Urz�dzie Gminy Po�wi�tne. Stan faktyczny jest taki, �e dochody z tytu�u podatk�w i op�at s� ewidencjonowane na koncie 133 - rachunek bud�etu, w korespondencji z kontem 901 - dochody bud�etu oraz r�wnolegle w ewidencji urz�du na koncie 222 - rozliczenie dochod�w bud�etowych w korespondencji z kontem 221 - nale�no�ci z tytu�u dochod�w bud�etowych. Natomiast zgodnie z pkt 17 za��cznika Nr 2 do Zarz�dzenia W�jta Nr 8/06 dotycz�cym planu kont dla urz�du Gminy Po�wi�tne wynika, �e tego typu dochody powinny by� ewidencjonowane na stronie Wn konta 130 - rachunek urz�du w korespondencji z kontem 101, 221 lub innym w�a�ciwym kontem. Ponadto w przypadku kont 020, 221, 310 opis zdarze�, jakie si� na nich ujmuje nie przewiduje przypadku wyga�ni�cia zobowi�zania podatkowego poprzez zap�at� w inny spos�b ni� w formie pieni�nej oraz przeniesienie praw w�asno�ci do rzeczy. Przyj�ty zak�adowy plan kont nie przewiduje kont pozabilansowych 990 - rozrachunki z osobami trzecimi z tytu�u ich odpowiedzialno�ci za zobowi�zania podatkowe i 991 - rozrachunki z inkasentami z tytu�u pobieranych przez nich podatk�w podlegaj�cych przypisaniu na kontach podatnik�w. W zwi�zku powy�szym nale�y dostosowa� spos�b prowadzenia ewidencji ksi�gowej do przyj�tych zasad rachunkowo�ci ewentualnie dostosowa� zapisy zawarte w zarz�dzeniu do stanu faktycznego.
Natomiast w wyniku kontroli prawid�owo�ci zapis�w na kontach podatnik�w stwierdzono, niezgodne z art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 wrze�nia 1994 roku o rachunkowo�ci (Dz. U z 2002 roku Nr 76, poz. 694 ze zm.), dokonywanie poprawek b��dnych zapis�w na kontach szczeg�owych s�u��cych do rozliczenia podatk�w podatniku podatku le�nego od os�b prawnych i jednostek niemaj�ce osobowo�ci prawnej. Poprawek dokonywano poprzez wymazywanie p9ierwotnych zapis�w za pomoc� korektora lub nanoszeniu poprawnych zapis�w bezpo�rednio na zapisie b��dnym, co uniemo�liwia odczytanie b��dnego zapisu. W przypadku dw�ch podatnik�w stwierdzono r�wnie�, �e naliczono odsetki w niew�a�ciwej wysoko�ci, czym naruszono wskazania art. 53 � 1 Ordynacji podatkowej - str. 74-77 prot. kontroli.
Stwierdzone w trakcie kontroli nieprawid�owo�ci i uchybienia by�y w g��wnej mierze wynikiem b��dnego stosowania przepis�w prawnych dotycz�cych gospodarki finansowej i rachunkowo�ci gminy. Organem wykonawczym gminy jest W�jt, na kt�rym spoczywaj� obowi�zki dotycz�ce m.in. przygotowania projekt�w uchwa� rady gminy, wykonywania bud�etu i gospodarowania mieniem gminy, a tak�e og�lna odpowiedzialno�� za prawid�ow� gospodark� finansow� gminy (art. 30 ust. 1 i 2, art. 60 ust. 1 ustawy o samorz�dzie gminnym). W�jt jako organ wykonawczy gminy wykonuje zadania przy pomocy Urz�du, kt�rego jest kierownikiem (art. 33 ust. 1 i 3 ustawy). Odpowiedzialno�� za gospodark� finansow� urz�du, jako jednostki sektora finans�w publicznych, w tym za wykonywanie obowi�zk�w w zakresie kontroli wewn�trznej, spoczywa na W�jcie – kierowniku jednostki – zgodnie z art. 44 ustawy o finansach publicznych.
Obowi�zki w zakresie prowadzenia rachunkowo�ci oraz nadzorowania prac z tego zakresu spoczywa�y, stosownie do zakresu czynno�ci, na Skarbniku Gminy. Prawa i obowi�zki g��wnego ksi�gowego (skarbnika) okre�laj� przepisy art. 45 ustawy o finansach publicznych.
1. Ustalanie kwoty finansowego uczestnictwa w�a�cicieli poszczeg�lnych nieruchomo�ci w budowie urz�dze� infrastruktury technicznej w formie op�aty adiecenckiej jako �wiadczenia przewidzianego prawem, przy uwzgl�dnieniu uwag zawartych w cz�ci opisowej wyst�pienia.
2. Zaniechanie praktyki zawierania um�w zobowi�zuj�cych w�a�cicieli nieruchomo�ci do wnoszenia op�at na wsp�finansowanie budowy sieci kanalizacyjnej w okre�lonej wysoko�ci w zwi�zku z zobowi�zaniem si� gminy do wybudowania sieci, jako niemaj�cych uzasadnienia w ustawie o zbiorowym zaopatrzeniu w wod� i zbiorowym odprowadzaniu �ciek�w.
3. Rozwa�enie rozliczenia z mieszka�cami op�at pobranych na podstawie um�w wskazanych w poprzednim wniosku pokontrolnym, maj�c na uwadze, �e nie posiada�y one cech dobrowolno�ci, a przez to ustanawia�y, nie maj�cy umocowania w przepisach prawa, obowi�zek �wiadczenia w zwi�zku z wykonywaniem przez gmin� zada� na�o�onych na ni� ustaw� o zbiorowym zaopatrzeniu w wod�…
4. Przygotowanie i przed�o�enie Radzie Gminy projektu uchwa�y powo�uj�cej gminn� instytucj� kultury w celu realizacji postanowie� ustawy o organizowaniu i prowadzeniu dzia�alno�ci kulturalnej.
5. Zobowi�zanie Skarbnika Gminy do wyeliminowania nieprawid�owo�ci w prowadzeniu ksi�g rachunkowych poprzez:
a) ksi�gowanie dochod�w Urz�du realizowanych bezpo�rednio na rachunek bud�etu na koncie 130,
b) ujmowanie nale�no�ci z tytu�u udzia��w w podatku dochodowym od os�b fizycznych na koncie 224,
c) ewidencjonowanie odsetek od nale�no�ci w ewidencji syntetycznej pod dat� ostatniego dnia kwarta�u,
d) uzgadnianie ewidencji syntetycznej i analitycznej w zakresie nale�no�ci i nadp�at podatkowych.
6. Przestrzeganie terminu przekazywania kierownikom gminnych jednostek organizacyjnych informacji niezb�dnych do opracowania projekt�w plan�w finansowych.
7. Zapewnienie w�a�ciwego stosowania klasyfikacji bud�etowej dochod�w.
8. Zaniechanie rozliczania z bud�etem �rodk�w pieni�nych instytucji kultury na zasadach w�a�ciwych jednostkom bud�etowym.
9. Przestrzeganie przepis�w Ordynacji podatkowej w zakresie przeprowadzania kontroli podatkowych oraz czynno�ci sprawdzaj�cych. 10. Wyja�nienie i wyeliminowanie wskazanych w protokole kontroli i cz�ci opisowej wyst�pienia nieprawid�owo�ci i niejasno�ci w zakresie rzetelno�ci danych wykazanych w informacjach i deklaracjach podatkowych oraz ich zgodno�ci zobowi�zuj�cymi przepisami. Przedstawienie w odpowiedzi na zalecenia wynik�w poszczeg�lnych ustale�.
11. Przestrzeganie zasad sporz�dzania sprawozda� bud�etowych oraz dokonanie korekty sprawozda� w zwi�zku z ustaleniami kontroli.
12. Prowadzenie egzekucji nale�no�ci podatkowych zgodnie z przepisami ustawy o post�powaniu egzekucyjnym w administracji, wskazanymi przepisami wykonawczymi oraz regulacjami wewn�trznymi obowi�zuj�cymi w jednostce. 13. Dokonanie weryfikacji prawid�owo�ci udzielonych ulg w podatku rolnym z uwzgl�dnieniem przepis�w ustawy o podatku rolnym, przepis�w wykonawczych oraz przepis�w ustawy Ordynacja podatkowa.
14. Przestrzeganie przepis�w Dzia�u IV Ordynacji podatkowej w przypadku udzielania ulg w zap�acie podatku.
15. Dostosowanie przyj�tych zasady (polityki) rachunkowo�ci do obowi�zuj�cych przepis�w. O sposobie wykonania zalece� pokontrolnych prosz� powiadomi� Regionaln� Izb� Obrachunkow� w Bia�ymstoku w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wyst�pienia.
Podstaw� zg�oszenia zastrze�e� mo�e by� tylko zarzut naruszenia prawa poprzez b��dn� jego wyk�adni� lub niew�a�ciwe zastosowanie. Z-ca Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku
Ods�on dokumentu: 34555565Poprzdnie wersje tego dokumentu: brak
www.bialystok.rio.gov.pl | Wej�� na stron�: 34555565

References: art. 1
 art. 5
 art. 15
 art. 143
 art. 15
 art. 4
 art. 13
 art. 9
 art. 9
 art. 16
 art. 125
 art. 185
 art. 13
 art. 281
 art. 272
 art. 4
 art. 3
 art. 21
 art. 2
 art. 1
 art. 1
 art. 5
 art. 274
 art. 6
 art. 210
 art. 13
 art. 67
 art. 210
 art. 67
 art. 67
 art. 9
 art. 9
 art. 25
 art. 53
 art. 60
 art. 44
 art. 45