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Timestamp: 2019-04-19 08:49:39+00:00

Document:
650 Instrucciones
Cargado por Joan Viadel
Valor de Mercado en Las Ganancias Patrimoniales
Guía_Sucesiones.pdf
CAS N 4956 2013 LIMA. Petición de Herencia. Doc
Valor de mercado en las Ganancias Patrimoniales.docx
CASACION_N1449_2003_MOQUEGUA_TACNA.docx
CPC( Actualizado Año 2016)
Cuestionario Civil IV (1)
INSTRUCCIONES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES ADQUISICIONES “MORTIS CAUSA” DECLARACIÓN ORDINARIA
Estas instrucciones están elaboradas con arreglo a la legislación vigente a 1 de enero de 2010, sin perjuicio de que el modelo se haya de cumplimentar de conformidad con las normas vigentes en el momento del devengo del impuesto. Las modificaciones normativas posteriores a la fecha citada que afecten a las presenten instrucciones figurarán en el correspondiente Anexo II.
I. CUESTIONES GENERALES. I.1 PROCEDENCIA DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES, EN SU MODALIDAD DE ADQUISICIONES “MORTIS CAUSA”. A) Por obligación personal Con carácter general. Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español, así como los representantes y funcionarios del Estado español en el extranjero, están obligados a presentar declaración o autoliquidación por este impuesto por los bienes y derechos que adquieran por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio. Asimismo, están sujetas las cantidades que se perciban por el beneficiario de un contrato de seguro sobre la vida, que sea persona distinta del contratante, en el caso de fallecimiento del asegurado, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 17.2.a) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio. En los supuestos de renuncia a la herencia o legado. Si un heredero o legatario renuncia a la herencia pura y simplemente, su parte acrece por igual a todos los herederos, tributando los beneficiarios por la parte que le corresponda al primero. En cuanto al parentesco con el causante, se tendrá en cuenta el del renunciante cuando tenga señalado un coeficiente superior al que correspondería al beneficiario. Si la renuncia se efectúa a favor de persona determinada, el renunciante tributará por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, modalidad de Sucesiones, y el beneficiario por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, modalidad de Donaciones. La renuncia hecha después de prescrito el derecho de la Administración Tributaria a liquidar el impuesto correspondiente a la herencia se reputará a efectos fiscales como donación. B) Por obligación real Las personas físicas que no tengan su residencia habitual en territorio español están obligadas a presentar declaración o autoliquidación de este impuesto por los bienes y derechos, cualquiera que sea su naturaleza, que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español, adquiridos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio. Asimismo, están sujetas las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida cuando, siendo el perceptor no residente, el contrato se hubiera celebrado en España con cualquier compañía aseguradora o cuando la compañía aseguradora sea
española, cualquiera que sea el lugar de celebración del contrato. Los sujetos pasivos por obligación real vendrán obligados a designar una persona con residencia en España para que les represente ante la Administración Tributaria en relación con sus obligaciones por este impuesto. I.2 ÁMBITO Y CONDICIONES DE PRESENTACIÓN E INGRESO DEL MODELO 650 DE LA GENERALITAT VALENCIANA. A) Ámbito subjetivo y objetivo de utilización del modelo de autoliquidación 650 de la Generalitat Valenciana. Criterios generales: 1) El régimen de autoliquidación por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones exige que, tratándose de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las realizadas por los beneficiarios de contratos del seguro de vida en el caso de muerte del asegurado, todos los adquirentes interesados en la sucesión o el seguro estén incluidos en el mismo documento o declaración y exista la conformidad de todos y se incluya el valor de la totalidad de los bienes y derechos transmitidos, salvo que resulte de aplicación el artículo 78 del Reglamento del Impuesto, relativo a la práctica de autoliquidaciones parciales. A estos efectos, se cumplimentará la hojaanexo del modelo 650, con la relación de adquirentes que prestan su conformidad con la opción del régimen de autoliquidación. El importe ingresado por una autoliquidación que no reúna los requisitos exigidos en el párrafo anterior tendrá el carácter de mero ingreso a cuenta, pero no dará lugar a que la oficina gestora dé cumplimiento a lo establecido en el artículo 87, apartados 3 y 4 del Reglamento del Impuesto, esto es, a la devolución del documento original con nota estampada del ingreso efectuado o de la calificación que proceda. 2) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, modalidad de Adquisiciones Mortis Causa, por obligación personal, deberán presentar la correspondiente autoliquidación mediante este modelo ante la Administración Tributaria de la Generalitat Valenciana cuando a ésta le corresponda el rendimiento de acuerdo con lo previsto en el artículo 32 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias. A tales efectos, corresponde a la Comunidad Valenciana el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en cuanto al gravamen de las Adquisiciones Mortis Causa y de las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario si, a la fecha del devengo del impuesto, el causante tuviera su residencia habitual dentro de su territorio. Cuando en un mismo documento o declaración se incluya la adquisición de bienes y derechos procedentes de distintas herencias, y los causantes residiesen en Comunidades Autónomas diferentes, procederá su presentación en la oficina competente de cada una de ellas (si bien, la autoliquidación que, en su caso, se formule sólo se referirá al rendimiento producido en su respectivo territorio). Si todos los causantes residen en la misma Comunidad Autónoma, ésta será la competente. ¿Cuándo se debe considerar que la residencia habitual del causante radicaba en la Comunidad Valenciana?. De conformidad con lo dispuesto por el artículo 28.1.1º b) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, a los efectos de este impuesto, se entenderá que una persona física tiene su residencia habitual en la Comunidad Valenciana cuando permanezca en su territorio un mayor número de días del periodo de los cinco años inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el día anterior al de devengo. Para determinar el período de permanencia se
computarán las ausencias temporales. Salvo prueba en contrario, se considerará que una persona física permanece en el territorio de la Comunidad Valenciana cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, determinada conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cuando no fuera posible determinar la permanencia según lo indicado en el párrafo anterior, se considerarán residentes en el territorio de la Comunidad Valenciana a los sujetos pasivos que tengan su principal centro de intereses en dicha Comunidad Autónoma, considerándose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, determinada por los componentes de renta relacionados en el artículo 28.1.2.º de la citada Ley 22/2009, de 18 de diciembre. Si el causante no hubiese tenido residencia habitual en España, se presentará en la Delegación de la A.E.A.T. de Madrid, salvo que, concurriendo a la sucesión uno o varios causahabientes con residencia habitual en España, se opte por efectuar la presentación, previo acuerdo de los interesados, en la oficina que corresponda al territorio donde cualquiera de ellos tenga su residencia habitual. B) Lugar de presentación. Cuando la competencia para la gestión del tributo corresponda a la Comunidad Valenciana la autoliquidación se presentará en la Dirección Territorial de Hacienda y Administración Pública o en la Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario competente de la Generalitat Valenciana, por razón de la localidad donde el causante hubiera tenido su residencia habitual. Si el mismo documento incluyese la adquisición de bienes y derechos procedentes de distintas herencias y todos los causantes hubieran residido en la Comunidad Valenciana, la presentación se realizará en la oficina competente para liquidar la última ocurrida en el tiempo. C) Plazo de presentación El plazo de presentación es de seis meses contados desde el día del fallecimiento del causante o desde aquel en que adquiera firmeza la declaración del fallecimiento. Cuando se trate de una extinción del usufructo por causa distinta a la del fallecimiento del usufructuario, el plazo de presentación es de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se produzca la extinción del usufructo, teniendo en cuenta que en la extinción del usufructo se exigirá el Impuesto según el título de constitución (art. 26.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). La oficina competente para la recepción de los documentos o declaraciones podrá otorgar prórroga para la presentación de los documentos o declaraciones relativos a adquisiciones por causa de muerte, por un plazo igual al señalado para su presentación, en los términos señalados en el artículo 68 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre de 1991, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. De acuerdo con el artículo 69 del citado Reglamento, cuando, en relación con actos o contratos referentes a hechos imponibles gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se promueva litigio o juicio voluntario de testamentaría, se interrumpirán los plazos establecidos para la presentación de los documentos y declaraciones, empezando a contarse de nuevo desde el día siguiente a aquel en que sea firme la resolución definitiva que ponga término al procedimiento judicial. D) Documentos que integran el modelo de autoliquidación.
El presente modelo de autoliquidación se compone de una relación de bienes, de las participaciones individuales y del anexo con la relación de interesados en la sucesión o el seguro, además de los correspondientes documentos de ingreso.
se formule sólo se referirá al rendimiento producido en el respectivo territorio de la Comunidad Autónoma. se introducirá igualmente en el sobre. Fotocopia del último recibo -a la fecha del fallecimiento del causante. original del NIF o NIE de los sujetos pasivos. en su defecto. Se cumplimentará una por sujeto pasivo. original del NIF o NIE del usufructuario o del sujeto pasivo.Relación de bienes que integran el caudal hereditario. debidamente cumplimentada y firmada.B.del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (I. Esta Hoja-Anexo. 4 . los datos personales del asegurado y de los beneficiarios y el importe a satisfacer a los beneficiarios. Cada autoliquidación se introducirá en el sobre junto con la “Relación de bienes que integran el caudal hereditario”. Se cumplimentará una única relación de bienes por herencia. acta de notoriedad o declaración de herederos. En el caso de autoliquidaciones parciales a cuenta por pólizas de seguro: Además de la documentación complementaria exigida con carácter general: Certificación emitida por la Entidad Pagadora en la que se detalle la fecha del contrato de seguro. Participación individual y autoliquidación. en su caso. en su caso. Certificado de defunción del causante. Relación de adquirentes interesados en la sucesión o el seguro que prestan su conformidad con la opción del régimen de autoliquidación por el impuesto sobre sucesiones y donaciones: Se incluye la citada Hoja-Anexo de Relación de Adquirentes con el fin de que todos los sujetos pasivos manifiesten su conformidad con el régimen de autoliquidación. Una vez ingresado. el importe resultante de la autoliquidación.I. según corresponda. testamento. si bien la autoliquidación que. salvo que el rendimiento del Impuesto se entienda producido en distintas Comunidades Autónomas. autorización cumplimentada para el acceso a los datos personales de identidad o. En los supuestos en que los sujetos pasivos no hayan realizado previamente operaciones con trascendencia tributaria en España. autorización cumplimentada para el acceso a los datos personales de identidad o.) de los bienes que integren la herencia o legado. En los supuestos en que el usufructuario o el sujeto pasivo (nudo propietario que consolida el dominio) no hayan realizado previamente operaciones con trascendencia tributaria en España. u original y fotocopia del documento privado en el que conste o se relacione el acto o contrato que origine el tributo. de modo que se autoliquidarán tantas participaciones individuales como sujetos pasivos haya interesados en la sucesión. procederá la presentación de esta relación en cada una de ellas. el «Ejemplar para la Administración» se introducirá en el sobre correspondiente. Justificación documental de la relación de parentesco con el causante (libro de familia). En este caso. incluyendo como documentación complementaria la siguiente: Con carácter general: Original y copia simple del documento notarial. En caso de consolidación del dominio. en su defecto. E) Documentación que se debe acompañar a esta autoliquidación. ésta se autoliquidará siempre independientemente del resto de adquisiciones y en impreso separado. Certificado de últimas voluntades. En los casos relativos a la consolidación de dominio: Certificado de defunción del usufructuario.
General Tributaria.2. Las solicitudes podrán hacerse una vez presentada la correspondiente autoliquidación y antes de haber practicado la Administración la liquidación definitiva o. o ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos. el derecho a la devolución del ingreso indebido. Banco de Valencia. así como de los restantes derechos establecidos en la misma. En todas las páginas de la relación de bienes figurará el N. tenga acreditados cada Entidad Colaboradora. Casilla 200. en cada momento. de haber prescrito tanto el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación como. F) Lugar y forma de pago El importe de la deuda podrá ingresarse en cualquier Entidad Colaboradora de la Generalitat Valenciana en la recaudación de tributos de las que se citan a continuación: Bankia. IberCaja. Cuando el modelo se cumplimente a mano. A estos efectos.4 de la Ley 58/2003. CatalunyaCaixa. Cajamar.4 DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES Los obligados tributarios. El modelo se cumplimentará preferentemente con caracteres tipográficos (con máquina de escribir u ordenador personal). en su caso.3 DEVOLUCIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES. I. respectivamente. en su defecto.N. o mediante banca por internet. General Tributaria. en su normativa reglamentaria de desarrollo. en otras normas tributarias y en las disposiciones generales del derecho administrativo. cajeros automáticos y otros medios de pago autorizados por la Conselleria de Hacienda y Administración Pública. y que. Las cifras se indicarán en EUROS. CAM. 2. La Caixa. 3. Banco de Santander. Bienes Inmuebles de naturaleza rústica. en sus relaciones con la Administración Tributaria. I. cuando un obligado tributario entienda que una declaraciónliquidación o autoliquidación formulada por él ha dado lugar a la realización de un ingreso indebido./D. banca electrónica. se utilizarán letras mayúsculas y bolígrafo sobre superficie dura. de 17 de diciembre. gozan de los derechos y garantías recogidos en el artículo 34 de la Ley 58/2003.3 y 221. Banco Bilbao Vizcaya Argentaria.Fotocopia del documento donde figura el titulo por el que se constituyó el usufructo que ahora revierte a la nuda propiedad. NORMAS COMUNES A TODAS LAS PÁGINAS. el pago podrá efectuarse en dinero de curso legal. 1. INGRESOS INDEBIDOS Y RECTIFICACIÓN DE Conforme a lo establecido en los artículos 120. o la rectificación de la autoliquidación. y los apellidos y nombre del causante. de 17 de diciembre. ante el órgano definido en el apartado “I. Ruralcaja CRM.I. podrá instar la restitución de lo indebidamente ingresado. II. INSTRUCCIONES RELATIVAS A LA CUMPLIMENTACIÓN DE LA RELACIÓN DE BIENES QUE INTEGRAN EL CAUDAL HEREDITARIO. 5 .I. PÁGINA 1 Apartado A.F.B) Lugar de Presentación” de estas instrucciones.
N: Nuda propiedad. Valor: Se consignará el valor real de los bienes inmuebles de naturaleza urbana cuya titularidad corresponda al causante y formen parte del caudal relicto. 3. embarcaciones. objetos de arte y antigüedades. 4.Número de orden: Se deberá indicar el número de orden del bien en el documento que incorpore el hecho imponible. 3. Porcentaje de titularidad: Se consignará el porcentaje de titularidad que sobre el bien tenía el causante. Casilla 201. propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares de las que gozara el causante. La numeración será correlativa (1. Respecto de cada una de las cuentas. Casilla 203. el «código cuenta cliente» o número de las imposiciones. No obstante. que comprende las joyas. propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares de las que gozara el causante. 2. junto con su cónyuge. la propiedad de un bien en régimen de gananciales. La numeración será correlativa (1. Depósitos en cuenta corriente o de ahorro. Porcentaje de titularidad: Se consignará el porcentaje de titularidad que sobre el bien tenía el causante. 4. porcentaje de titularidad que sobre los mismos tenía el causante. Número de orden: Se deberá indicar el número de orden del bien en el documento que incorpore el hecho imponible. la descripción del bien y su valor real. Referencia catastral: Se consignará la referencia catastral (en referencia alfanumérica completa de 20 dígitos con coordenadas UTM) que tuviere asignada el inmueble. etc). y el valor real a la fecha del fallecimiento. propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares de las que gozara el causante. Apartado B. N: Nuda propiedad. porcentaje de titularidad que sobre el bien tenía el causante. a la vista o a plazo. aeronaves. PÁGINA 2 Apartado C. No obstante. N: Nuda propiedad. etc). 2. pieles de carácter suntuario. M: Multipropiedad. pieles de carácter suntuario. Clave de Título: Se utilizarán las siguientes claves de título del causante: P: Pleno dominio. Referencia catastral / Polígono y Parcela: Se consignará la referencia catastral (en referencia alfanumérica completa con coordenadas UTM o con referencia de Polígono y Parcela) que tuviere asignada el inmueble. se indicará como porcentaje de titularidad 100%. M: Multipropiedad. Casilla 202. la entidad de depósito. M: Multipropiedad. depósitos o imposiciones de que el causante fuese titular se consignará el número de orden del bien en el documento que incorpore el hecho imponible. veleros. Se utilizarán las siguientes claves de título del causante: P: Pleno dominio. automóviles. Bienes inmuebles de naturaleza urbana. 6 . Joyas. Clave de Título: Se utilizarán las siguientes claves de título del causante: P: Pleno dominio. aviones. se indicará como porcentaje de titularidad 100%. cuentas financieras y otros tipos de imposiciones en cuenta. vehículos de dos o tres ruedas. vehículos. embarcaciones de recreo o deportes náuticos. si el causante tenía. Valor: Se consignará el valor real de los bienes inmuebles de naturaleza rústica cuya titularidad corresponda al causante y formen parte del caudal relicto. avionetas y demás aeronaves. Respecto de cada uno de los bienes de esta categoría. debe incluirse el número de orden del bien en el documento que incorpore el hecho imponible. la propiedad de un bien en régimen de gananciales. si el causante tenía. Apartado D. junto con su cónyuge.
Casilla 204. 7 . propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares de las que gozara el causante. Apartado J. que se detallaran en el apartado G (Casilla 207). se indicará el número de orden del bien en el documento que incorpore el hecho imponible y el porcentaje de titularidad que sobre los bienes consignados poseía el causante. se indicará el número de orden del bien en el documento que incorpore el hecho imponible y el porcentaje de titularidad que sobre los bienes consignados poseía el causante. derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial no afectos a actividades económicas. Casilla 211. propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares de las que gozara el causante. Bienes y derechos afectos a actividades empresariales y profesionales. Se relacionarán todos los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios de los que el causante fuese titular.título). consignando en la columna “Descripción del valor”. Asimismo. se relacionarán todos los bienes y derechos afectos a la actividad. En el apartado I1 (Casilla 212) se recogerán aquellos valores admitidos a negociación en mercados organizados. el número de cada clase de títulos. Casilla 208. consignando en la columna “Descripción del valor” el número de unidades de cada clase de valor. propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares de las que gozara el causante. Las casillas relativas a número de orden. En el subapartado H1 (Casilla 209) se recogerán aquellos valores admitidos a negociación en mercados organizados. y los inmuebles urbanos. los valores no negociados. Deben incluirse las acciones y participaciones en el capital social o en los fondos propios de sociedades. M: Multipropiedad. referencia catastral/polígono y parcela y valor se cumplimentarán de conformidad con las instrucciones de los apartados anteriores. PÁGINA 3 Apartado H. los valores no negociados. Otros bienes y derechos de contenido económico. tales como haberes devengados y no percibidos. M: Multipropiedad. M: Multipropiedad. N: Nuda propiedad. Valores representativos de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad. clave de título (c. se incluirán en el apartado E (Casilla 205) los bienes inmuebles que formen parte del activo circulante de actividades empresariales. que se detallarán en el apartado F (Casilla 206). según la naturaleza de los bienes afectos. Se utilizarán las siguientes claves de título del causante: P: Pleno dominio. préstamos concedidos u otros. excepto los inmuebles rústicos. Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios. opciones contractuales. N: Nuda propiedad. Se consignarán en este apartado los bienes y derechos no incluidos en los apartados anteriores. porcentaje de titularidad. cuyo objeto sea la construcción o la promoción inmobiliaria. Asimismo. Se utilizarán las siguientes claves de título del causante: P: Pleno dominio.Se utilizarán las siguientes claves de título del causante: P: Pleno dominio. En el apartado I2 (Casilla 213). Fondos de Inversión o de otras entidades jurídicas. Apartados E. N: Nuda propiedad. Casilla 214. Apartado I. En el apartado E (Casilla 205). No obstante. En el subapartado H2 (Casilla 210). F y G.
Apartado M. 201. por disposición del artículo 1. entreguen las empresas a los familiares de miembros o empleados fallecidos. 208. como las hipotecas y las prendas. corresponda a la edad del pensionista. Cargas y gravámenes deducibles. 204. Cuando no constase expresamente la duración de las pensiones. Ajuar doméstico. Asimismo. o la duración de la pensión. se considerará ilimitada. En “Valor calculado” se procederá de la siguiente forma: 8 . se consignará el valor del ajuar doméstico conforme a la estimación efectuada por los interesados. N: Nuda propiedad. o que su valor es inferior al que resulte de la aplicación del referido porcentaje (valor estimado). M: Multipropiedad. «Cargas y gravámenes deducibles». 211 y 214. deban entregarse al cónyuge superviviente. Se debe hacer constar en la casilla 217 el resultado de restar del importe consignado en la casilla 215. como los censos y las pensiones. se consignará el derecho a la percepción de las cantidades que. sin perjuicio de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos para ello. si es temporal. PÁGINA 5 Apartado N. Se utilizarán las siguientes claves de título del causante: P: Pleno dominio. El ajuar doméstico forma parte de la masa hereditaria y se valorará en el 3 por 100 del importe del caudal relicto del causante (valor calculado). En “Valor estimado”. (Casilla 218). siempre que no esté dispuesta expresamente su tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Caudal relicto. El valor calculado del ajuar doméstico se minorará en el de los bienes que. temporal o redimible que aparezcan directamente establecidas sobre los bienes y disminuyan realmente su capital y valor. El valor de las pensiones se obtendrá capitalizándolas al tipo de interés legal del dinero determinado en la Ley de Presupuestos Generales del Estado. 202. cuyo valor se fijará en el 3 por 100 del valor catastral de la vivienda habitual de los cónyuges. según las normas del Código Civil o de las legislaciones forales. o prueben fehacientemente su inexistencia. se indicará el número de orden del bien en el documento que incorpore el hecho imponible y el porcentaje de titularidad que sobre los bienes consignados poseía el causante.321 del Código Civil o de las disposiciones análogas de Derecho civil. Casilla 215. 203. sin que merezcan tal consideración las que constituyan obligación personal del adquirente ni las que.En particular. cargas o gravámenes deducibles. el importe consignado en la casilla 216. foral o especial. salvo que los interesados asignen a este ajuar un valor superior. Únicamente serán deducibles las cargas o gravámenes de naturaleza perpetua. y tomando del capital resultante aquella parte que. Casilla 224. Apartado L. Total valor bienes y derechos. «Total valor bienes y derechos». según las reglas establecidas para valorar los usufructos. Casilla 216. no supongan disminución del valor de lo transmitido. cualquiera que sea su denominación. Se debe hacer constar en la casilla 215 el resultado de sumar los importes consignados en las casillas 200. si la pensión es vitalicia. Apartado K. propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares de las que gozara el causante. Se entenderá como valor del censo el del capital que deba entregarse para su redención. Casilla 217.
en las mismas condiciones. en su caso. o prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior al calculado. entre el valor estimado (Casilla 218) y el total valor calculado (Casilla 223).Casilla 223: Se consignará. salvo que los interesados asignen a este ajuar un valor superior (valor estimado). se consignará la cantidad que proceda. aunque renuncien a la herencia. o por documento privado que reúna los requisitos del artículo 1. Casilla 227.Casilla 220: Se consignará el resultado de aplicar el 3 por 100 al caudal relicto. Apartado O. Este apartado está reservado para incluir los bienes que.Casilla 222: Se hará constar el resultado de aplicar el 3 por 100 al valor consignado en la casilla 221 anterior. siempre que su existencia se acredite por documento público. serán deducibles las cantidades que adeude el causante por razón de tributos del Estado. Deudas deducibles.227 del Código Civil o se justifique de otro modo la existencia de aquéllas. Casilla 226. Serán deducibles del caudal hereditario: a) Los gastos que.. acreditados por testimonio de las actuaciones. Apartado Ñ. . . salvo prueba en contrario. en cuanto se justifiquen. aunque correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento. En la casilla 224. es decir. sin ser de titularidad del causante a la fecha del fallecimiento. teniendo en cuenta que el valor del ajuar doméstico será el valor calculado. No serán deducibles los gastos que tengan su causa en la administración del caudal relicto. Gastos deducibles. Bienes adicionables al caudal hereditario. se ocasionen en el litigio en interés común de todos los herederos por la representación legítima de dichas testamentarias o abintestatos. ascendientes. con testimonio de los autos. salvo que se acredite fehacientemente la transmisión a alguna persona en 9 . conforme a los usos y costumbres de cada localidad. b) Los gastos de última enfermedad satisfechos por los herederos. La Administración podrá exigir que se ratifique la deuda en documento público por los herederos. de Comunidades Autónomas o de Corporaciones Locales o por deudas de la Seguridad Social y que se satisfagan por los herederos. En especial. procedería adicionar al caudal hereditario. salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota o de los cónyuges. siempre que resulten debidamente probados. y hasta donde guarden la debida proporción con el caudal hereditario. Bienes y derechos adicionables por haber pertenecido al causante hasta el año anterior al fallecimiento. descendientes o hermanos de aquéllos.Casilla 221: Se consignará el valor catastral de la vivienda habitual de los cónyuges. y los de arbitraje. en cuanto se justifiquen. en caso de que exista cónyuge sobreviviente. . la diferencia entre los importes relacionados en las casillas 220 y 222. Casilla 225. Esta adición afectará a todos los causahabientes en la misma proporción. c) Los gastos de entierro y funeral. cuando la testamentaría o el abintestato adquieran carácter litigioso. Apartado P. “Valor ajuar doméstico”. a la cantidad recogida en la casilla 217 anterior. Casilla Clave de Adición. con la comparecencia del acreedor. Consigne alguna de las siguientes claves: • A1. Podrán deducirse con carácter general las deudas que deje contraídas el causante de la sucesión. albaceas o administradores del caudal relicto.
• A2. con referencia al apartado de la declaración y número de orden en que se haya relacionado el bien o derecho. Esta adición afectará exclusivamente al adquirente de la nuda propiedad. • A3. referencia catastral/polígono y parcela y valor se cumplimentarán de conformidad con las instrucciones de los apartados anteriores. y los valores nominativos que hubiesen sido igualmente objeto de endoso. • A4. Valores y efectos depositados cuyos resguardos se hubiesen endosado. que asumirá la condición de heredero a efectos fiscales. Relación de bienes y derechos legados o atribuidos singularmente por el sujeto pasivo a determinados derecho-habientes. Exclusión de las adiciones: No se practicarán las adiciones cuando lo satisfecho por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados sea superior a lo que correspondería pagar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 10 . si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubiesen retirado aquéllos o tomado razón del endoso en los libros del depositario. y de sumar a aquél el importe del ajuar doméstico (Casilla 224) y el importe de los bienes adicionables (Casilla 227). La fecha de adquisición de los bonos. salvo cuando se trate de un contrato de renta vitalicia celebrado con una entidad dedicada legalmente a este género de operaciones. según la naturaleza de los bienes afectos. salvo prueba en contrario. en los tres años anteriores al fallecimiento. 229 = 217 + 224 – 225 – 226 + 227– 228. Es decir. clave de título (c. pueden implicar el reparto de todo el caudal. Exenciones comunes a todos los herederos. aunque. ha de ser anterior al 19-01-1987. Este apartado tiene por objeto recoger los bienes y derechos atribuidos específicamente por el testador a personas determinadas. si la transferencia no se hubiese hecho constar en los libros de la entidad emisora con antelación al fallecimiento del causante. Casilla 229. reservándose éste el usufructo u otro derecho vitalicio. Las casillas relativas a porcentaje de titularidad. Será aplicable únicamente para el caso de los bonos de caja de bancos industriales y de negocios que no hayan sido atribuidos por el testador a persona determinada. al que se le liquidará por la adquisición «mortis causa» del pleno dominio. en cuyo caso. En “Descripción del legado”. Caudal hereditario neto.título). Como caudal hereditario neto (Casilla 229) se hará constar el resultado de minorar el caudal relicto (Casilla 217) en el importe de las deducciones (Casillas 225 y 226) y exenciones (Casilla 228). Bienes y derechos adicionables por haberlos adquirido en usufructo a título oneroso el causante. en su caso. pero el sujeto pasivo tiene derecho a que se le deduzca de la liquidación practicada por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones lo satisfecho por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. legatario. De ser inferior. Esta adición afectará exclusivamente al adquirente de la nuda propiedad. que se consignará en la columna “Descripción”. que normalmente habrán de deducirse del caudal hereditario neto para determinar el caudal hereditario a repartir. se efectuará la adición. Apartado R. Apartado S. Esta adición afectará exclusivamente al endosatario de los valores. Bienes y derechos adicionables por haber sido transmitidos por el causante a título oneroso durante los cuatro años anteriores a su fallecimiento. al que se le liquidará por la adquisición «mortis causa» del pleno dominio. PÁGINA 6 Apartado Q. pariente dentro del tercer grado o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante. se describirán sucintamente los bienes y derechos legados. y en nuda propiedad un heredero. Casilla 228. sólo afectará a ésta.particular. Casilla 230.
que no lo sean en pleno dominio y a los efectos del cálculo numérico. Alicante: 03 Castellón: 12 Valencia: 46 El tercer bloque se refiere al ámbito gestor (Órgano Gestor). El valor de la casilla 231. Para el caso del legado de bienes. se tendrán en cuenta las reglas de valoración definidas en el apartado N de la “Participación individual – autoliquidación”. según las siguientes instrucciones: El código territorial consta de tres bloques: E H 1º 2º 3º El primer bloque se refiere al ámbito orgánico (Conselleria / Organismo Autónomo). INSTRUCCIONES RELATIVAS A LA CUMPLIMENTACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN INDIVIDUAL Y AUTOLIQUIDACIÓN. «Caudal hereditario neto a disposición de los herederos» es el resultado de restar al importe consignado en la casilla 229. Caudal hereditario neto a disposición de los herederos. El segundo bloque se refiere al ámbito territorial (provincia). PÁGINA 1 Código Territorial. Su valor es fijo “EH”. Apartado T.En “Valor neto”. se hará constar el valor del bien menos las cargas que pudieran recaer sobre él o las deudas garantizadas con el mismo y que asumiera el legatario. según el caso: A) Direcciones Territoriales de Hacienda y Administración Pública de la Conselleria de Hacienda y Administración Pública: 00 B) Oficinas Liquidadoras de Valencia: Albaida Alberic Aldaia Algemesí Alzira Benaguasil Carlet 51 52 53 54 55 56 57 Chelva Chiva Cullera Enguera Gandia Xàtiva Llíria 58 59 60 61 62 63 64 Massamagrell Moncada Ontinyent Paterna Requena Sagunt Sueca 65 66 67 68 69 70 71 Tavernes de la Valldigna Torrent Villar del Arzobispo Picassent Oliva Manises 72 73 74 75 76 77 C) Oficinas Liquidadoras de Alicante: Alcoi 01 Dolores 08 Orihuela 15 Torrevieja 22 11 . Casilla 231. Se debe consignar el código del Órgano Gestor (Dirección Territorial de Hacienda y Administración Pública de la Conselleria de Hacienda y Administración Pública u Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario) en que se presente el documento. «Caudal hereditario neto» el importe consignado en la casilla 230. III. Los códigos a incluir serán los siguientes. «Relación de bienes y derechos legados».
se consignarán los datos del nudo propietario que consolide el dominio en el apartado «Sujeto pasivo» y en el apartado «Causante» se incluirán los de la persona cuya transmisión lucrativa dio origen a la constitución del usufructo. 176 y 177 respectivamente.Benidorm Callosa d’en Sarrià Callosa de Segura Calp Cocentaina Dénia 02 03 04 05 06 07 Elx Elda Xàbia Xixona Monòver Novelda 09 10 11 12 13 14 Pego Santa Pola La Vila Joiosa Villena Pedreguer Pilar de la Horadada 16 17 18 19 20 21 Altea 23 El Campello 24 Guardamar del Segura 25 D) Oficinas Liquidadoras de Castellón: Albocàsser Lucena del Cid Morella Órgano Gestor: Nombre del órgano gestor. Apartado D. La casilla «Otros Títulos Sucesorios» hace referencia a títulos como la donación mortis causa. Si se dispone de etiquetas identificativas.Si se trata de la Dirección Territorial de Valencia. se deberá indicar el Juzgado. En el caso de consolidación del dominio por extinción del usufructo. se deberá indicar el nombre del Notario y el número y año del protocolo en las casillas 175. Se consignará la fecha del fallecimiento del causante. y los contratos o pactos sucesorios. Apartados A. y en la misma se deben enmarcar las cantidades asignadas por los testadores a los albaceas. Por ejemplo: .F. Se deberá marcar con una «X» el título sucesorio de que se trate: herencia. se deberá consignar: D. el auto y el año del mismo en las casillas anteriores. Si es judicial. de Valencia . Se consignará el número del grupo que corresponda al sujeto pasivo. Alcoy Devengo.Si se trata de la Oficina Liquidadora de Alcoy. En el supuesto de que el documento sea notarial. Otros datos del sujeto pasivo y del causante. Casilla 52 «Grupo». salvo las derivadas de seguros sobre la vida en el supuesto de fallecimiento o las que deban tributar por I. En la casilla 174 «Tipo de documento» se deberá marcar con una«X» en el recuadro que corresponda al carácter del documento al que se haya incorporado el acto o contrato sujeto. legado u otros. B y C.P. que se correspondería con el Código Territorial EH 03 01.T. Sujeto pasivo. se consignará la fecha de extinción del usufructo. Título sucesorio. Apartado E. causante y presentador. de los que se relacionan a continuación: 51 52 53 Nules Sant Mateu Segorbe 54 55 56 Vila-real Vinaròs Viver 57 58 59 Orpesa del Mar 60 12 . que se correspondería con el Código Territorial EH 46 00. Si se carece de ellas o éstas contienen datos erróneos o sin actualizar. siempre que excedan de lo establecido por los usos o costumbres.L. o del 10 por 100 del valor del caudal hereditario.R. cumplimente los datos requeridos. así como la percepción de cantidades que las entidades entreguen a los familiares de los empleados fallecidos. En caso de consolidación del dominio. se deberá consignar: O. se deberán adherir en los espacios reservados al efecto.
Casilla 53 «Discapacidad». (4) Grupo IV. ascendientes y adoptantes. se deberá consignar un “3” cuando el grado de minusvalía sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 y se trate de una discapacidad psíquica. Casilla 55 «Causante obligado a presentar declaración del Impuesto sobre el Patrimonio en cualquiera de los 4 últimos años». Se deberá consignar un “1” cuando el grado de minusvalía sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 y se trate de una discapacidad física o sensorial. excepto en los casos de liquidaciones parciales que se practiquen para el cobro de seguros sobre la vida de cualquier tipo. Se deberá cumplimentar el número de la autoliquidación o liquidación que se complementa. Sobre el valor de los bienes se aplicará directamente la tarifa y los coeficientes multiplicadores. dentro o fuera del plazo reglamentario. Casilla 58. Los tramos vigentes son los establecidos en el Anexo II de estas instrucciones. Casilla 136 “Coeficiente multiplicador”. Colaterales de cuarto grado (primos). Se deberá marcar con una «X» si así fuese. Se deberá señalar el que corresponda según el cuadro establecido en el Anexo II de estas instrucciones. Casilla 54 “Patrimonio preexistente”. (3) Grupo III. grados más distantes y extraños. y ascendientes y descendientes por afinidad. créditos del causante. PÁGINA 2 Apartado F. psíquica o sensorial. que se tendrán en cuenta las reducciones previstas para las percepciones de seguros de vida en el artículo 20 de la Ley del Impuesto. La determinación del grado de minusvalía se realizará de acuerdo con el baremo al que se refiere el artículo 148 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. 13 . Los sujetos pasivos pueden autoliquidar parcialmente con la finalidad de cobrar seguros sobre la vida. Los sujetos pasivos pueden presentar autoliquidaciones complementarias a una anterior. Se hará constar el tramo en que esté comprendido el patrimonio del sujeto pasivo a la fecha del devengo del impuesto. (2) Grupo II. en función del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y de su parentesco con el causante. Casilla 57. cónyuges. Autoliquidación complementaria: Se deberá señalar con una «X» cuando se trate de una autoliquidación complementaria. tíos).(1) Grupo I. Se deberá marcar con una «X» si se hubiera solicitado a la Administración una prórroga en la presentación de la autoliquidación. Descendientes y adoptados menores de veintiún años. Carácter de la autoliquidación. Casilla 56 «Solicitud previa de prórroga». Colaterales de segundo grado (hermanos) y tercer grado (sobrinos. aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994. Descendientes y adoptados de veintiuno o más años. y retirar bienes. Autoliquidación parcial: Se deberá señalar con una «X» cuando se trate de una liquidación parcial. Casilla 59. de 20 de junio. efectos o dinero que se encuentren en depósito o bien en otros supuestos análogos recogidos reglamentariamente. con los requisitos y límites establecidos en el mismo. haberes devengados y no percibidos. se deberá consignar un “2” cuando el grado de minusvalía sea igual o superior al 65 por 100 si se trata de una discapacidad física. sin practicar reducción alguna. valores.
Da derecho a este tipo de exención la adquisición de los siguientes bienes. cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan. Exenciones en legado o en porción hereditaria individual. Se deberá marcar con una “X” cuando el motivo de la autoliquidación complementaria sea la pérdida de beneficios fiscales por incumplimiento de los requisitos establecidos para su aplicación. 225. como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión. Caudal hereditario a disposición de los herederos. Asimismo. En lo relativo al cálculo numérico. 215. 202. Casilla 100. PÁGINA 3 Apartado J. Percepciones de contratos de seguro sobre la vida. 229. para los que se utilizarán las siguientes claves. Casillas 64 a 81. se proceda a liquidar la consolidación del dominio en el primer o sucesivos nudos propietarios. 201. a los efectos del impuesto. las casillas 151 a 154. 214. Bienes y derechos legados o atribuidos singularmente por el causante al sujeto pasivo. En este caso. De entre los bienes relacionados en el apartado S de la “Relación de bienes que integran el caudal hereditario” se deberá consignar el valor neto de aquellos que el causante haya atribuido específicamente al sujeto pasivo. Apartado H. hay que remitirse al apartado N de las instrucciones del apartado “Participación Individual y Autoliquidación”. Apartado K. Casilla 62.Casilla 60. Casilla 82. 227. se cumplimentarán. al extinguirse un derecho de usufructo. Se deberá consignar en las respectivas casillas habilitadas el contenido de las casillas 200. Casilla 83. 230 y 231 de la “Relación de Bienes que integran el Caudal Hereditario”. a consignar en la columna “Clave”: 14 . en virtud de la cual. 226. 211. La consolidación del dominio se autoliquidará siempre independientemente del resto de adquisiciones y en un impreso separado. deberán tenerse en cuenta los bienes que. Casilla 63. Apartado G. Se deberá cumplimentar el número de autoliquidación o liquidación correspondiente a la adquisición de la nuda propiedad. consignando en esta casilla la valoración de dicha participación individual correspondiente al heredero o legatario al que se refiere la autoliquidación. 217. Se deberá marcar con una “X” cuando el motivo de la autoliquidación complementaria se deba al aumento de la base imponible. Participación individual o porción del caudal hereditario. Consolidación del dominio: Se deberá marcar con una «X» cuando. además. Casilla 61. Si se trata de rentas temporales o vitalicias. 204. 224. 208. se hallará el valor actual. 216. conforme a la regla establecida en el artículo 27 de la Ley del Impuesto. Apartado I. según las Instrucciones del Apartado P. Se consignarán las cantidades percibidas por el beneficiario. 203.” Bienes adicionables al caudal hereditario”. 228. Casilla 101. así como los demás datos solicitados que hacen referencia a la póliza suscrita. Se deberá relacionar la participación en el caudal hereditario. Casilla 227 de la “Relación de bienes que integran el caudal hereditario”. se considerará. procedería adicionar a la porción hereditaria individual.
Apartado M. 10. el importe consignado en la casilla 101. de 4 de julio. se distinguirá: • Casilla 104. se indicará el porcentaje de titularidad del adquirente y las siguientes claves de su título: P: Pleno dominio. En el caso de fallecimiento del donante. en los supuestos previstos en los artículos 10. “Casos de aplicación del tipo medio” de las instrucciones del apartado “Participación Individual y Autoliquidación”. • Casilla 105. El importe de la casilla 102 será el resultado de sumar los importes consignados en las casillas 82.1. 15 . hasta un total de 3. y sólo para los herederos afectados. Bonos de caja de los bancos industriales o de negocios atribuidos específicamente por el testador a persona determinada.1 de la Ley 19/1995. A tal efecto. Fincas rústicas o explotaciones agrarias. • X3. propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares. se consignará el polígono y parcela catastral de las fincas. En el caso de que se trate de fincas rústicas o explotaciones agrarias. en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año de más. percibidas de las entidades aseguradoras por los beneficiarios de pólizas de seguros sobre la vida que se hubieran contratado antes del 19 de enero de 1987 a que se refiere la Disposición Transitoria Cuarta de la Ley del Impuesto. • Casilla 107. Las casillas relativas a porcentaje de titularidad y valor se cumplimentarán de conformidad con las instrucciones de la Relación de Bienes que integran el Caudal Hereditario. 20. según los casos. art. Tal porcentaje se minorará a medida que aumente la edad. en razón del 2 por 100 por cada período de un año.06 euros. Donaciones acumulables. adquisición por agricultor joven o asalariado agrario). según la naturaleza de los bienes. las reglas correspondientes a la valoración de los usufructos temporales o vitalicios. Casilla 102. N: Nuda propiedad. Valor neto de la participación individual. 83 y 100 y de restar al mismo. El valor del derecho de usufructo vitalicio será igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente con menos de veinte años. M: Multipropiedad. adquisición de terrenos que permita completar bajo una sola linde la superficie suficiente para constituir una explotación prioritaria. El valor del derecho de usufructo temporal. Asimismo. con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total.1 y 20. • Casilla 108. Apartado N. Casilla 103. para determinar la cuota tributaria se aplicará a la base liquidable de la adquisición mortis causa el tipo medio correspondiente a la base liquidable teórica del total de las adquisiciones acumuladas (se entenderá por base liquidable teórica del total de las adquisiciones acumuladas. El valor de la nuda propiedad se computará por la diferencia entre el valor del usufructo y el valor del pleno dominio de los bienes. Las cantidades. Del Valor neto de la participación individual (Casilla 102). • Casilla 106. Casillas 104 a 109.• X1. se acumularán a la herencia las donaciones realizadas por el causante en los cuatro años anteriores al fallecimiento. Esta acumulación se realizará única y exclusivamente a los efectos del cálculo del tipo medio. Total de los bienes y derechos adquiridos en pleno dominio. Si se está consolidando el dominio hay que remitirse a la letra h) del apartado P. sin exceder del 70 por 100. • X2.1. a los efectos de la determinación de la cuota tributaria. El valor de los derechos de uso y habitación es el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueron impuestos. de Modernización de las Explotaciones Agrarias (art. No se considerará en las casillas 105 y 106 el valor del usufructo de los bienes para los que se consolide el dominio. que será proporcional al valor de los bienes sobre los que recae. Apartado L. la suma de las bases liquidables de las donaciones y demás transmisiones ínter vivos equiparables anteriores y la de la adquisición mortis causa actual). Base imponible. en su caso.005.
Casilla 112. Reducción por transmisión consecutiva mortis causa. Reducciones aprobadas por el Estado. cónyuges. Para los seguros sobre la vida contratados a partir del 19 de enero de 1987. NOTA IMPORTANTE: La reducción establecida para los Grupos I y II de parentesco no se aplicará cuando el causante tenga su residencia habitual en la Comunidad Valenciana a la fecha del devengo del Impuesto.El 50 por 100 cuando el parentesco sea colateral de segundo grado. de 20 de junio.956. con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100. -. inclusive: 16 . NOTA IMPORTANTE: Esta reducción no se aplicará cuando el causante tenga su residencia habitual en la Comunidad Valenciana a la fecha del devengo del impuesto. Reducción por prestación de seguro sobre la vida.858. acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100. con arreglo a la normativa anteriormente citada. Se aplicará la siguiente reducción sobre las cantidades que excedan de 3. aprobada por el Real Decreto Legislativo 1/1994. Adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años. Se deberá indicar el resultado de sumar los importes consignados en las casillas 104. Se deberá consignar la reducción de 47.El 90 por 100 si el parentesco con el contratante es de cónyuge.46 euros.87 euros. • Grupo II.• Casilla 109. grados más distantes y extraños: no habrá lugar a reducción. ascendiente o descendiente. Casilla 113.990.03 euros para aquellas personas que. -.06 euros: -. 107 y 108. y se proceda a liquidar la segunda o ulteriores transmisiones. Base liquidable. Se consignarán las siguientes reducciones que correspondan en función del grupo de parentesco (IMPORTE PARA LAS SUCESIONES DEVENGADAS A PARTIR DEL 1-1-2000): • Grupo I. de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. Casilla 111. Para los seguros sobre la vida contratados antes del 19 de enero de 1987 (Disposición Transitoria Cuarta. apartado a) de la Ley del Impuesto). PÁGINA 4 Apartado Ñ.858.87 euros.El 25 por 100 cuando el parentesco sea colateral de tercer o cuarto grado. • Grupo III.59 euros cuando el sujeto pasivo tenga la consideración legal de minusválido. al ser de aplicación en estos casos la reducción autonómica por adquisición de bienes realizadas por personas con minusvalía recogida en la casilla 121. Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años: 15.005. la reducción será de 150.253. Se deberá consignar el importe de lo satisfecho previamente como cuota tributaria por las transmisiones «mortis causa» cuando unos mismos bienes fueran objeto de dos o más transmisiones «mortis causa» en favor de descendientes o adoptados en un período máximo de 10 años. Reducción por parentesco con el causante. Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado.956. más 3.72 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente. • Grupo IV. 106.59 euros. Casilla 114. -. ascendientes y adoptantes: 15. Reducción por minusvalía. Adquisiciones por colaterales de cuarto grado (primos).993. ascendientes y descendientes por afinidad: 7. sin que la reducción pueda exceder de 47.El 10 por 100 cuando el parentesco sea colateral de grado más distante o no exista parentesco. al ser de aplicación en estos casos la reducción autonómica recogida en la casilla 178. 105.
con o sin cotización en mercados organizados. la misma reducción será. la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades. descendiente. adoptantes y colaterales del fallecido hasta el tercer grado. a favor de ascendientes. por lo tanto. que sean. A efectos del cálculo de la principal fuente de renta. sea o no societaria. Dos. cuando estos últimos no existan. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estará al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario. Se entenderá que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que. no realiza una actividad económica cuando 17 . La plena propiedad. inclusive. A partir del 1 de enero de 2003. como consecuencia de la finalización del usufructo del causante sobre participaciones en entidades y en pago de los beneficios no repartidos durante dicho usufructo. (1) La reducción relativa a los derechos de usufructo sobre participaciones en entidades resulta aplicable cuando el devengo se produzca a partir del 1 de enero del 2003.En estos casos resulta aplicable una reducción del 100 por 100. siendo extensible a todos los posibles beneficiarios. inclusive. Se aplica esta reducción. así como de servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público. La adquisición deberá mantenerse durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante. cuyo importe es del 95 por 100 de la parte atribuible al sujeto pasivo. con un límite de 9. la misma reducción se aplicará a los derechos que los herederos. descendientes o adoptados o. y los intereses de demora.195. ni cualesquiera otras remuneraciones que traigan su causa de la participación en dichas entidades. a la adquisición de empresas individuales o negocios profesionales y participaciones en entidades o derechos de usufructo (1) que recaigan sobre los mismos a los que sea aplicable la exención del apartado 8º del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.. al mismo tiempo. mediante la presentación de declaración complementaria. salvo que falleciese el adquirente dentro de este plazo. siempre que se cumplan los requisitos del párrafo anterior. siempre que ésta se ejerza de forma habitual. También estarán exentos los bienes y derechos comunes a ambos cónyuges. siempre que tales derechos se satisfagan también en forma de participaciones en entidades. ascendiente. deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada. siempre que concurran las condiciones siguientes: a) Que la entidad. perciban. de 6 de junio. no se computarán ni las remuneraciones de las funciones de dirección que se ejerzan en las entidades a que se refiere el número dos de este apartado. en todo caso. no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. de 6 de junio. del Impuesto sobre el Patrimonio.49 euros (importe aplicable a devengos producidos a partir del 1 de enero de 2004) a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida. aplicable a los seguros de vida que traigan causa de actos de terrorismo. Reducción por adquisición de los bienes o derechos a los que aluden determinados apartados del artículo 4 de la Ley 19/1991. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia. adoptante o adoptado. el cónyuge. cuando se utilicen en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional de cualquiera de los cónyuges. La reducción será única por sujeto pasivo cualquiera que fuese el número de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario. descendientes o adoptados del causante. Casilla 118. personal y directa por el sujeto pasivo y constituya su principal fuente de renta. cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de cónyuge. del Impuesto sobre el Patrimonio. cuando la transmisión se haga a favor del cónyuge.Los bienes y derechos de las personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. A partir del 1 de enero del 2004. están exentos: «Uno. sin que sea de aplicación lo previsto en la Disposición Transitoria Cuarta de la Ley del Impuesto. Conforme a lo establecido en el artículo 4 apartado 8° de la Ley 19/1991. y no estará sometida al límite cuantitativo establecido en el párrafo anterior.
Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas será el que se deduzca de la contabilidad. cualquiera de las condiciones siguientes: Que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o Que más de la mitad de su activo no esté afecto a actividades económicas. profesionales y de trabajo personal. en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional. 2.º No se computarán como valores ni como elementos no afectos a actividades económicas aquellos cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad. siempre que dichos beneficios provengan de la realización de actividades económicas. el cinco por ciento de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participación siempre que. Los que otorguen. percibiendo por ello una remuneración que represente más del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos empresariales. cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan. descendientes o colaterales de segundo grado. ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad. se disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales. de la realización de actividades económicas. con el límite del importe de los beneficios obtenidos tanto en el propio año como en los últimos 10 años anteriores.. al menos. Los poseídos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto. Cuando la participación en la entidad sea conjunta con alguna o algunas personas a las que se refiere la letra anterior. A estos efectos. Tres. se estará a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. A los efectos previstos en esta letra: Para determinar si existe actividad económica o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a ella.Reglamentariamente se determinarán: 18 . o del 20 por 100 conjuntamente con su cónyuge. se asimilan a los beneficios procedentes de actividades económicas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el último inciso del párrafo anterior. A efectos del cálculo anterior. a estos efectos. y la entidad participada no esté comprendida en esta letra.º No se computarán los valores siguientes: Los poseídos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias. al menos en el 90 por ciento. b) Que la participación del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea al menos del 5 por 100 computado de forma individual. La exención sólo alcanzará al valor de las participaciones. Los que incorporen derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades económicas. determinado conforme a las reglas que se establecen en el artículo 16. siempre que ésta refleje fielmente la verdadera situación patrimonial de la sociedad. ascendientes. y el valor del patrimonio neto de la entidad.uno de esta Ley. durante más de 90 días del ejercicio social. las funciones de dirección y las remuneraciones derivadas de la misma deberán de cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco. no se computarán entre los rendimientos empresariales. en la afinidad o en la adopción. A efectos de determinar la parte del activo que está constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos: 1. aplicándose estas mismas reglas en la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora. c) Que el sujeto pasivo ejerza efectivamente funciones de dirección en la entidad. sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exención. profesionales y de trabajo personal. minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma.concurran. los rendimientos de la actividad empresarial a que se refiere el número uno de este apartado.
NOTA IMPORTANTE: En los casos en los que resulte aplicable la presente reducción (de conformidad con lo dispuesto en los apartados Uno. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo.» NOTA IMPORTANTE: En los casos en los que resulte aplicable la presente reducción (por aplicación de lo dispuesto en el número Uno. del apartado 8º del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio –Casilla 117-) y se cumplan los requisitos para la aplicación de la reducción autonómica por adquisición de participaciones en entidades (Casilla 125). Casilla 119. asimismo. salvo que.a) Los requisitos que deban concurrir para que sea aplicable la exención en cuanto a los bienes. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia. cuando en la base imponible correspondiente a una adquisición «mortis causa» del cónyuge. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo. Reducción por adquisición de la vivienda habitual del causante. una reducción del 95 por 100 de su valor. -.El 75 por 100: En caso de transmisión parcial de explotaciones y fincas rústicas en favor de un titular de una Explotación Agraria Prioritaria (85 por 100 si el adquirente es un agricultor joven o un asalariado agrario). realizada en favor o por el titular de otra Explotación Agraria Prioritaria (100 por 100 si el adquirente es un agricultor joven o un asalariado agrario). Casilla 120. Consigne el importe resultante de aplicar los porcentajes que a continuación se indican sobre el bien o derecho transmitido de que se trata: -. La aplicación de esta reducción requerirá que la adquisición se mantenga durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante. con los mismos requisitos de permanencia señalados anteriormente. que sean cedidos a Instituciones Públicas Valencianas para su exposición (Casilla 123). -. Igualmente. ascendientes o descendientes del causante. deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar y los intereses de demora. en los casos en los que resulte aplicable la presente reducción (por aplicación de lo dispuesto en el número Dos. a su vez. se aplicará.606. con el límite de 122. En las adquisiciones de la vivienda habitual del causante consigne el 95 por 100 de reducción sobre la parte del valor de la vivienda incluido en su base imponible. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo. dos o tres del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.47 euros por cada sujeto pasivo. Reducción por adquisición de explotaciones agrarias. del apartado 8º del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio –Casilla 116-) y se cumplan los requisitos para la aplicación de las reducciones autonómicas por adquisición de empresa individual agrícola (Casilla 122) o por adquisición de empresa individual o negocio profesional (Casilla 124).El 50 por 100: En caso de transmisión de terrenos para completar bajo una sola linde el 50 por 100 o más de la superficie de una explotación. en cuanto integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas. cuando los adquirentes sean el cónyuge. Además de la anterior reducción. o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento. falleciese el adquirente dentro de este plazo. 19 . descendientes o adoptados de la persona fallecida se incluyeran bienes comprendidos en los apartados uno. derechos y deudas necesarios para el desarrollo de una actividad empresarial o profesional. b) Las condiciones que han de reunir las participaciones en entidades. Dos y Tres del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio –Casilla 115-) y se cumplan los requisitos para gozar de la reducción autonómica por adquisición de bienes incluidos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano.El 90 por 100: En caso de transmisión íntegra de la explotación.
Ver Anexo II de estas instrucciones. Total reducciones. Base Liquidable. Reducción por adquisición por discapacitado. 20 .Reducción por adquisición de bienes incluidos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano. En los casos en los que resulte aplicable la presente reducción y se cumplan los requisitos para la aplicación de las reducciones autonómicas por adquisición de empresa individual agrícola (Casilla 122) o. Reducción por adquisición de participaciones en entidades. 114. de 4 de julio. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo. Apartado O. Casilla 125. según la opción de los interesados. EN USUFRUCTO. Sobre la base liquidable. cuando se cumplan los requisitos para aplicarse ambas. 123. Caso general. cuando el devengo del impuesto se hubiera producido a partir del 1 de enero del 2001. 119. Reducción por parentesco. Casilla 128. Ver Anexo II de estas instrucciones. se deberá aplicar la tarifa que figura en el cuadro incluido en el Anexo II de estas instrucciones y consignar el resultado de las cantidades obtenidas. 113. casilla 128. por adquisición de empresa individual o negocio profesional (Casilla 124). NOTA IMPORTANTE: Esta reducción es incompatible con la reducción por adquisición de empresa individual (Casilla 116). Se aplicará una u otra. Casilla 178. Casilla 124. Cuota tributarla. IMPORTANTE: ESTE BLOQUE SE CUMPLIMENTARÁ ÚNICAMENTE CUANDO TODOS LOS BIENES Y DERECHOS ADQUIRIDOS LO SEAN EN PLENO DOMINIO. 122. Reducciones aprobadas por la Comunidad Valenciana. de Modernización de las Explotaciones Agrarias. Casilla 122. O EN AMBOS CASOS. Haga constar en esta casilla la suma de los importes consignados en las casillas 111.Resultan asimismo aplicables las reducciones por transmisión mortis causa de superficies rústicas de dedicación forestal reguladas en la Disposición Adicional Cuarta de la Ley 19/1995. Casilla 123.118. Casilla 121. Ver Anexo II de estas instrucciones. 120 178. 121. Ver Anexo II de estas instrucciones. Casilla 127. Reducción por adquisición de empresa individual o negocio profesional. base liquidable. Reducción por adquisición de empresa individual agrícola. que sean cedidos a Instituciones Públicas valencianas para su exposición. 112. CUANDO NO SE DEBA CONSIGNAR IMPORTE ALGUNO EN LA CASILLA 108. Consigne en esta casilla. el resultado de restar al importe consignado en la casilla 109 (base imponible) el importe consignado en la casilla 127 (total reducciones). 124 y 125. Ver Anexo II de estas instrucciones. Ver Anexo II de estas instrucciones. ES DECIR.
105. 146 y 147 al efecto de facilitar el cálculo numérico. 144. Se deberá calcular una base liquidable teórica como resultado de la suma de los importes consignados en las casillas 139 (base imponible teórica) y 141 (donaciones acumulables). Casilla 150. Cuota tributaria. Donaciones acumulables. 145. SIEMPRE QUE ENTRE LOS BIENES Y DERECHOS ADQUIRIDOS ESTÉ INCLUIDO ALGUNO EN NUDA PROPIEDAD PARA EL CASO EN QUE SE PRODUZCA LA DESMEMBRACIÓN DEL DOMINIO (CASILLA 108). Cuota tributaria. IMPORTANTE: LAS CASILLAS RELATIVAS A ESTE APARTADO SOLO SE RELLENARÁN EN LA MEDIDA EN QUE SE DEN LAS CIRCUNSTANCIAS CONTEMPLADAS EN SUS SUBAPARTADOS. Se introducen las casillas 143. Para la obtención de las reducciones teóricas se realizarán las mismas operaciones indicadas en las casillas 111 a 127 del apartado Ñ para determinar el total de las reducciones que se aplican a la base imponible. Se deberá especificar en esta casilla el coeficiente multiplicador que corresponda. Se deberá trasladar el importe de la casilla 103. Apartado P. Otros datos del sujeto pasivo y del causante”. Casilla 148. en este caso. Casilla 139. Sobre el importe de la casilla 142 (Base liquidable teórica). que será la suma del valor del usufructo y de la nuda propiedad. La cuota tributaria teórica obtenida se dividirá entre el importe consignado en la casilla 142 (Base liquidable teórica) y se multiplicará por 100 para obtener el tipo medio efectivo de gravamen que se tomará con dos decimales. Base imponible teórica. Véanse las instrucciones del apartado “E.En cualquier caso. Cuota tributaria teórica. Letra h del apartado P. 131. se deberá aplicar la tarifa y el coeficiente a los que se refiere el apartado O. y es la suma del importe consignado en la casilla 131 más el importe consignado en la casilla 134. Consolidación del pleno dominio en la persona del nudo propietario. Se deberá calcular una base imponible teórica como resultado de la suma de los importes consignados en las casillas 104. Consigne el resultado de multiplicar la cuota íntegra (Casilla 135) por el coeficiente multiplicador correspondiente (Casilla 136). el importe de la casilla 140 (reducciones teóricas). acumulación de donaciones y consolidación del dominio. Casilla 155. 132. SE ACUMULEN DONACIONES (CASILLA 103) O SE PRODUZCA LA CONSOLIDACIÓN DEL DOMINIO. 106. Se deberá multiplicar el valor de casilla 150 por el de la casilla 149. resulte procedente. Cuota íntegra. Casilla 149. los cálculos se realizarán tomando el valor del pleno dominio de los bienes cuya adquisición de la nuda propiedad se está liquidando. menos. 133 y 134 al efecto de facilitar el cálculo numérico. Su valor se corresponde con el de la casilla correspondiente a la base liquidable: casilla 128. Cuota tributaria. Base liquidable teórica. Caso general”. “Cuota tributarla. se deberá aplicar la tarifa que. Es el resultado de aplicar la tarifa sobre la base liquidable. Casilla 141. Casilla 135. en su caso. Sobre el importe de la casilla 108 se deberá calcular el valor del pleno dominio de los bienes que se adquieran en nuda propiedad. Tipo medio efectivo de gravamen. Casos especiales de aplicación del tipo medio por adquisición de la nuda propiedad. (En los casos especiales de aplicación del tipo medio). Anote su resultado en la casilla 140. Casilla 136. con arreglo a la normativa vigente en el momento del devengo. Casilla 137. pero. Casilla 142. ES DECIR. Base liquidable real. Se deberán introducir las casillas 130. Coeficiente multiplicador. Reducciones teóricas. 107 más el valor del pleno dominio de los bienes consignados en la casilla 108. Casilla 140. 21 .
en su caso. el adquirente sólo pagará la mayor de las liquidaciones de entre la que correspondiese a la consolidación del dominio en el primer nudo propietario por la extinción del usufructo a su vencimiento o fallecimiento del usufructuario. Caso General. LA CUOTA TRIBUTARIA SE AUTOLIQUIDARÁ SIEMPRE INDEPENDIENTEMENTE DEL RESTO DE ADQUISICIONES Y EN IMPRESO SEPARADO Será objeto de declaración la consolidación del dominio operada en la persona del nudo propietario a consecuencia de la extinción de un usufructo constituido mediante una transmisión lucrativa (sucesión o donación). si se hubiera liquidado alguno de los casos de aplicación del tipo medio. En los casos en los que la consolidación del dominio se produzca en un segundo o ulterior nudo propietario. necesario calcular las dos liquidaciones y tributar conforme a la más elevada. el importe de la casilla 155. siguiendo el procedimiento descrito en el apartado O. el usufructuario o el tercero pagarán únicamente las liquidaciones correspondientes a los negocios jurídicos en cuya virtud consolidan el pleno dominio. Se deberá consignar el resultado de restar los dos importes anteriores: Casilla 156 (cuota resultante de la autoliquidación) menos casilla 157 (cuota que resultaría de aplicar el coeficiente multiplicador correspondiente al tramo de patrimonio inferior). o en un tercero adquirente simultáneo de los derechos de usufructo y nuda propiedad. Casilla 154. por causa distinta al cumplimiento del plazo previsto o a la muerte del usufructuario. reducción del exceso de cuota. pues. con la particularidad de que se deberá aplicar el coeficiente relativo al tramo de patrimonio inmediatamente inferior. Casilla 153. y la correspondiente al negocio jurídico en cuya virtud se extingue el usufructo. En estos casos es. Cuando la desmembración del dominio se hubiera producido por una transmisión onerosa. Tipo medio efectivo de gravamen de la liquidación por la que se desmembró el dominio. el valor del usufructo se referirá a la fecha en la que el segundo nudo propietario adquirió su derecho. Casilla 156. Se consignará el exceso del importe de las reducciones a las que se tuvo derecho en el momento de la desmembración del dominio que no se hubiera podido aplicar en su totalidad. Se deberá consignar el valor del usufructo (ver apartado «N» de estas instrucciones). Cuota resultante de la autoliquidación. o. en el momento de la desmembración del dominio. Se deberá calcular una nueva cuota. Reducción no aplicada en el momento de la adquisición de la nuda propiedad. EN ESTE SUPUESTO.Cuota tributaria. Sobre el valor del usufructo (Casilla 151). lo que es lo mismo. Casilla 151.IMPORTANTE: LAS CASILLAS RELATIVAS A ESTE APARTADO SOLO SE RELLENARÁN EN CASO DE QUE SE PRODUZCA LA CONSOLIDACIÓN DEL DOMINIO. por la reducción no aplicada (Casilla 152). En los casos de consolidación del dominio en el usufructuario. Ajuste de la cuota. En los casos de consolidación del dominio en la persona del primer o sucesivos nudos propietarios. por insuficiencia de base imponible. minorado. se utilizará el tipo medio efectivo de gravamen de la desmembración del dominio. Cuota tributaria por consolidación de dominio. se deberá aplicar el tipo medio efectivo de gravamen de la liquidación por la que se desmembró el dominio (Casilla 153). Casilla 158. Se deberá incluir el mismo importe de la casilla 137 (cuota tributaria). Se consignará el tipo medio efectivo de gravamen resultante de la liquidación correspondiente a la adquisición de la nuda propiedad. Valor del usufructo que se adquiere por el nudo propietario. Casilla 152. PÁGINA 5 Apartado Q. Casilla 157.. o. Cuota que resultaría de aplicar el coeficiente multiplicador correspondiente al tramo de patrimonio inferior. Diferencia entre cuotas. 22 . la consolidación tributará por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Deducción de cuotas anteriores. si ha habido corrección del error de salto del 23 . * Para el caso general. Se consignarán las cuotas ingresadas anteriormente por el sujeto pasivo por liquidaciones previas. el importe ingresado previamente por el sujeto pasivo por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Casillas 162 y 163. Cuota resultante de la autoliquidación. Bonificación por adquisiciones mortis causa por parientes del causante. elemento eventualmente integrante de la deuda tributaria. Deducciones. Casillas 172 y 173. podrá deducir la menor de las dos cantidades siguientes: a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de impuesto similar. mediante la presentación de una autoliquidación complementaria. que afecte al incremento patrimonial sometido a gravamen en España. Diferencia entre patrimonios preexistentes. Apartado R. Reducciones indebidas e intereses de demora. b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de España. el importe ingresado por las liquidaciones a las que complementen. El ajuste de la cuota sólo se practicará en la medida en que 158 menos 159 sea positivo. y los intereses de demora. Casillas 164 a 166. Ver Anexo II de estas instrucciones. Casilla 173. Casillas 165 y 166. cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar. Bonificaciones. salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente. o. Cuando el contribuyente esté sujeto al impuesto por obligación personal.Cuota resultante de la autoliquidación. Intereses de demora El interés de demora tributario. Se deberá consignar el resultado de restar al importe de la casilla 156 (cuota resultante de la autoliquidación). Por doble imposición internacional. Casilla 167. Ver Anexo II de estas instrucciones. el importe de la casilla 160 (reducción en la cuota). Se deberá consignar el resultado de la diferencia entre el importe de patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidación y el importe máximo del tramo de patrimonio preexistente que motivaría la aplicación del coeficiente multiplicador inferior. Se deberá consignar el resultado de la diferencia entre el importe de la casilla 158 (diferencia entre cuotas) y el importe de la casilla 159 (diferencia entre patrimonios preexistentes). la cuota resultante de la autoliquidación se obtendrá partiendo del resultado de la casilla 137 (cuota tributaria).Casilla 159. Bonificación por adquisiciones mortis causa por discapacitados. • En los supuestos de adición de bienes. • En el caso de declaraciones complementarias. Casilla 172. Parte del impuesto correspondiente al importe de las reducciones indebidas En el caso de haberse incumplido alguno de los requisitos para gozar de las reducciones en base imponible. entre otras: • Por liquidaciones o declaraciones-liquidaciones parciales. Casilla 160. incrementado en un 25 por 100. es el interés legal del dinero vigente a lo largo del período en que aquél se devengue. Casilla 163. Casilla 161. Casilla 164. deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada. Casilla 162.
la cuota resultante de la autoliquidación será el importe consignado en la casilla 155 (cuota tributaria). Se deberá trasladar aquí el importe consignado en la casilla 167 de la autoliquidación. 165 y 166 (reducciones indebidas e intereses de demora). así como los de las casillas 162 y 163 (deducciones) y más. en su caso. Cuota resultante de la autoliquidación. el de la casilla 154. Importe. Casilla 95. el de la casilla 161 (cuota tributaria ajustada). si ha habido corrección del error de salto. menos. 165 y 166 (reducciones indebidas e intereses de demora). NORMAS PARA CUMPLIMENTAR EL DOCUMENTO DE INGRESO. Casilla 167. 24 .importe indicado en la casilla 161 (cuota tributaria ajustada). en caso de consolidación del pleno dominio. Se consignará el importe efectivamente ingresado a favor de la Tesorería de la Generalitat Valenciana. en su caso. los importes consignados en las casillas 164. * Para los casos de aplicación del tipo medio. menos. o. más. así como los de las casillas 162 y 163 (deducciones). los importes consignados en las casillas 164. en su caso. los importes consignados en las casillas 172 y 173 (bonificaciones). IV. o. los importes consignados en las casillas 172 y 173 (bonificaciones). en su caso.
ANEXO I .CODIFICACIÓN PAÍSES 650 COD AEAT 660 070 004 043 330 446 096 459 478 632 208 528 077 474 800 038 078 453 640 666 469 017 421 284 413 675 073 516 093 391 508 703 068 236 328 302 404 276 NOMBRE OFICIAL ESTADO ISLÁMICO DE AFGANISTÁN REPÚBLICA DE ALBANIA REPUBLICA FEDERAL DE ALEMANIA PRINCIPADO DE ANDORRA REPÚBLICA DE ANGOLA ANGUILA ANTIGUA REPÚBLICA YUGOSLAVA DE MACEDONIA ANTIGUA Y BARBUDA ANTILLAS NEERLANDESAS REINO DE ARABIA SAUDÍ REPÚBLICA ARGELINA DEMOCRÁTICA Y POPULAR REPÚBLICA DE ARGENTINA REPÚBLICA DE ARMENIA ARUBA COMMONWEALTH DE AUSTRALIA REPÚBLICA DE AUSTRIA REPÚBLICA DE AZERBAIYÁN BAHAMAS BAHEREIN BANGLADESH BARBADOS BELGICA Y LUXEMBURGO BELIZE BENIN BERMUDAS BHOUTAN REPÚBLICA DE BIELORRUSIA BOLIVIA BOSNIA Y HERCEGOVINA BOTSWANA BRASIL BRUNEL BULGARIA BURKINA FASO BURUNDI REPÚBLICA DEL CAMERÚN CANADÁ CHANA COD AEAT 480 375 318 724 728 272 436 092 448 008 338 460 500 220 428 647 336 091 011 400 053 334 823 815 708 032 001 314 252 625 076 276 044 473 009 406 458 810 NOMBRE OFICIAL REPÚBLICA DE COLOMBIA REPÚBLICA FEDERAL ISLÁMICA DE COMORAS REPÚBLICA DE CONGO REPÚBLICA POPULAR DEMOCRÁTICA DE COREA REPÚBLICA DE COREA REPÚBLICA DE COSTA DE MARFIL REPÚBLICA DE COSTA RICA REPÚBLICA DE CROACIA REPÚBLICA DE CUBA REINO DE DINAMARCA DJIBOUTI COMMONWEALTH DE DOMINICA REPÚBLICA DE ECUADOR REPÚBLICA ÁRABE DE EGIPTO REPÚBLICA DE EL SALVADOR EMIRATOS ÁRABES UNIDOS ERITREA REPÚBLICA DE ESLOVENIA REINO DE ESPAÑA ESTADOS UNIDOS DE AMERICA REPÚBLICA DE ESTONIA REPÚBLICA FEDERAL DEMOCRÁTICA DE ETIOPÍA ESTADOS FEDERADOS DE MICRONESIA REPÚBLICA DE LAS ISLAS FIDJI REPÚBLICA DE FILIPINAS REPÚBLICA DE FINLANDIA REPÚBLICA FRANCESA REPÚBLICA GABONESA REPÚBLICA DE GAMBIA AUTORIDAD PALESTINA DE CISJORDANIA Y FRANJA DE GAZA GEORGIA REPÚBLICA DE GHANA GIBRALTAR GRANADA REPÚBLICA HELÉNICA GROENLANDIA DEPARTAMENTO DE GUADALUPE TERRITORIO DE GUAM 25 .
062 512 720 600 045 257 452 424 740 064 306 664 451 700 616 612 007 890 802 104 802 024 103 463 802 107 041 890 802 529 820 824 810 806 454 468 457 811 624 005 464 732 628 696 079 346 083 812 636 684 CHECOSLOVAQUIA REPÚBLICA DE CHILE REPÚBLICA POPULAR CHINA REPÚBLICA DE CHIPRE CIUDAD DEL VATICANO REPÚBLICA DE GUINEA-BISSAU REPÚBLICA DE HAITÍ REPÚBLICA DE HONDURAS HONG KONG REPÚBLICA DE HUNGRÍA IMPERIO CENTRO AFRICANO REPÚBLICA DE LA INDIA INDIAS OCCIDENTALES REPÚBLICA DE INDONESIA REPÚBLICA ISLÁMICA DE IRÁN REPÚBLICA DE IRAQ IRLANDA ISLA BOUVET TERRITORIO DE LAS ISLAS CHISTMAS ISLA DE MAN TERRITORIO DE LA ISLA NORFOLK REPÚBLICA DE ISLANDIA ISLAS ANGLONORMANDAS ISLAS CAIMÁN TERRITORIO DE LAS ISLAS COCOS ISLAS COOK ISLAS FEROE ISLAS GEORGIA DEL SUR Y SANDWICH DEL SUR TERRITORIO DE LAS ISLAS HEARD Y MCDONALD ISLAS MALVINAS ISLAS MARIANAS DEL NORTE REPÚBLICA DE LAS ISLAS MARSHALL ISLAS MENORES ALEJADAS DE ESTADOS UNIDOS ISLAS SALOMÓN ISLAS TURCAS Y CAICOS ISLAS VÍRGENES BRITÁNICAS 416 488 496 260 310 037 055 018 118 743 370 701 386 667 232 046 204 462 373 228 377 412 074 101 716 470 366 676 389 803 672 432 240 288 814 028 REPÚBLICA DE GUATEMALA REPÚBLICA COOPERATIVA DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE GUAYANA FRANCESA REPÚBLICA DE GUINEA REPÚBLICA DE GUINEA ECUATORIAL PRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN REPÚBLICA DE LITUANIA GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO MACAO REPÚBLICA DE MADAGASCAR MALASIA REPÚBLICA DE MALAWI REPÚBLICA DE MALDIVAS REPÚBLICA DE MALÍ REPÚBLICA DE MALTA REINO DE MARRUECOS DEPARTAMENTO DE MARTINICA REPÚBLICA DE MAURICIO REPÚBLICA ISLÁMICA DE MAURITANIA COLECTIVIDAD TERRITORIAL DE MAYOTTE ESTADOS UNIDOS DE MÉXICO REPÚBLICA DE MOLDAVIA PRINCIPADO DE MÓNACO MONGOLIA MONTSERRAT REPÚBLICA DE MOZAMBIQUE UNIÓN DE MUANMAR REPÚBLICA DE NAMIBIA REPÚBLICA DE NAURU REINO DE NEPAL REPÚBLICA DE NICARAGUA REPÚBLICA DEL NIGER REPÚBLICA DEL NIGERIA REPÚBLICA DE NIUE REINO DE NORUEGA TERRITORIO DE NUEVA CALEDONIA Y DEPENDENCIAS NUEVA ZELANDA NUEVAS HEBRIDAS OCEANIA AMERICANA OCEANIA AUSTRALIANA OCEANIA NEO-ZELANDESA SULTANÍA DE OMÁN OTROS PAISES O TERRITORIOS NO RELACIONADOS REINO DE LOS PAÍSES BAJOS REPÚBLICA ISLÁMICA DE PAKISTÁN REPÚBLICA DE PALAOS REPÚBLICA DE PANAMÁ ESTADO INDEPENDIENTE DE PAPÚA-NUEVA GUINEA REPÚBLICA DE PARAGUAY ISLAS VIRGINES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA 809 ISLAS WALLIS Y FUTUNA ESTADO DE ISRAEL REPÚBLICA ITALIANA JAMAICA JAPÓN REINO HACHEMÍ DE JORDANIA REINO DE CAMBOYA (KAMPUCHEA) REPÚBLICA DE KAZAJISTÁN REPÚBLICA DE KENIA REPÚBLICA DE KIRGUIZA REPÚBLICA DE KIRIBATI ESTADO DE KUWAIT REPÚBLICA DEMOCRÁTICA POPULAR DE LAOS 804 816 810 802 814 649 958 003 662 825 442 801 520 26 .
DEMOCRATICA ALEMANA REPÚBLICA CENTROAFRICANA REPÚBLICA CHECA REPUBLICA DE AFRICA DEL S REPÚBLICA DE CABO VERDE REPÚBLICA DOMINICANA REPÚBLICA ESLOVACA REPÚBLICA FEDERATIVA DE YUGOSLAVIA DEPARTAMENTO DE LA REUNIÓN RHODESIA RUMANIA FEDERACIÓN DE RUSIA REPÚBLICA RUANDESA TERRITORIO DE SAMOA AMERICANA ESTADO INDEPENDIENTE DE SAMOA FEDERACIÓN DE SAN CRISTÓBAL Y NIEVES REPÚBLICA DE SAN MARINO COLECTIVIDAD MIQUELÓN TERRITORIAL DE SAN PEDRO Y 212 080 052 807 072 350 056 524 081 816 484 690 653 652 656 322 378 382 444 SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS SANTA ELENA Y DEPENDENCIAS SANTA LUCÍA REPÚBLICA PRINCIPE DEMOCRÁTICA DE SANTO TOMÉ Y REPÚBLICA DE SENEGAL REPÚBLICA DE SEYCHELLES SIERRA LEONA SIN DENOMINACION REPÚBLICA DE SINGAPUR REPÚBLICA ÁRABE SIRIA REPÚBLICA DEMOCRÁTICA DE SOMALIA REPÚBLICA SOCIALISTA DEMOCRÁTICA DE SRI LANKA REPÚBLICA DE SUDÁFRICA REPÚBLICA DE SUDÁN REINO DE SUECIA SUIZA REPÚBLICA DE SURINAM ISLAS SVALBARD Y JAN MAYEN REINO DE SUAZILANDIA TAIWAN REPÚBLICA DE TAYIKISTÁN REPÚBLICA UNIDA DE TANZANIA 27 .395 054 604 268 216 401 644 890 006 058 306 061 390 247 456 063 094 372 378 066 075 324 810 819 449 047 408 467 329 465 311 248 355 264 0 706 608 342 669 388 224 030 039 492 028 393 736 082 352 REINO DE LESOTHO REPÚBLICA DE LETONIA REPÚBLICA LIBANESA REPÚBLICA DE LIBERIA YAMAHIRIYA ÁRABE LIBIA POPULAR Y SOCIALISTA ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO ESTADO DE QATAR ANTÁRTIDA 504 813 822 060 010 280 814 817 REPÚBLICA DEL PERU PITCAIM TERRITORIO DE LA POLINESIA FRANCESA REPÚBLICA DE POLONIA REPÚBLICA PORTUGUESA REPÚBLICA TOGOLESA TOKELAU REINO DE TONGA REPÚBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO REPÚBLICA DE TÚNEZ TURKMENISTÁN REPÚBLICA DE TURQUÍA TUVALU UCRANIA REPÚBLICA DE UGANDA UNION SOVIETICA (URSS) REPÚBLICA ORIENTAL DE URUGUAY REPÚBLICA DE UZBEKISTÁN REPÚBLICA DE VANATU REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA REPÚBLICA SOCIALISTA DE VIETNAM REPÚBLICA DEL YEMEN YEMEN DEL NORTE YEMEN DEL SUR ZAIRE REPÚBLICA DE ZAMBIA REPÚBLICA DE ZIMBABUE ZONA DEL CANAL DE PANAMA REINO UNIDO DE GRAN BRETAÑA E IRLANDA DEL 472 NORTE REP.
. • Grupo I: Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años....58... De más de 390....6676 1..629.87 euros...9059 IV 2..........000 euros por cada año menos de veintiún que tenga el causahabiente.936. De más de 1.. De 0 a 390.......1000 1... Tramos vigentes desde 1 de enero de 2000.... De más de 3..4000 o er o er Reducción autonómica por parentesco con el causante.. cónyuges. sin que la reducción pueda exceder de 96.936.......000 euros.87 ......657..309.....87 a 1..309....... Grupo II: Adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiún o más años....309.965...657. • NOTA IMPORTANTE: Esta reducción es incompatible con la reducción estatal por parentesco establecida para los Grupos I y II.. PATRIMONIO PREEXISTENTE EN EUROS De 0 a 390. debiéndose aplicar. más 8...... tramo.5882 1.7471 1.629.. De más de 1...58 euros. (4) 4. tramo. (2) 2..... exclusivamente.0500 1... para los hechos imponibles devengados a partir de 1 de enero de 2006.58 a 3..28 euros......965. tramo......936..2000 III 1.... esta reducción autonómica cuando el causante tenga su residencia habitual en la Comunidad Valenciana en la fecha del devengo del Impuesto. tramo...629.. De más de 390.309..657...965. Casilla 136 “Coeficiente multiplicador”. De más de 3. (1) 1..1000 2..... Tramos vigentes desde el 1 de enero de 2000....28 euros....0000 2..... 40.. Para periodos anteriores se deberá consultar la normativa vigente en cada momento...629.28.... Casilla 178....657.58 a 3. ascendientes y adoptantes.28. GRUPOS DEL ARTICULO 20 I y II 1. en función del grupo de parentesco.. Se consignarán la reducción que corresponda de las siguientes.0000 1.... 40.244 357 822 680 750 TCHAD TERRITORIO BRITANICO DEL OCÉANO ÍNDICO TERRITORIOS AUSTRALES FRANCESES REINO DE THAILANDIA TIMOR ORIENTAL ANEXO II Casilla 54 “Patrimonio preexistente”....936...000 euros.000 euros..965.....2000 2. 28 ..... (3) 3..87 a 1..
igualmente. simultáneamente. siempre que se cumplan. adoptantes y parientes colaterales hasta el tercer grado del causante. los requisitos a los que hacen referencia los números 1). el cónyuge supérstite derecho. la reducción aplicable será la general del 95 por 100. NOTA IMPORTANTE: Esta reducción es compatible con la que puede corresponder. a su vez. se aplicará una reducción de 120. esta reducción autonómica cuando el causante tenga su residencia habitual en la Comunidad Valenciana en la fecha del devengo del Impuesto. del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. pero es incompatible con la reducción estatal por minusvalía (ver nota casilla 112). salvo que aquél fallezca. 3. el causante hubiera cumplido los 65 años. En tal caso. Si. por la parte en que resulte adjudicatario de aquéllos. Que la actividad no constituya la principal fuente de renta del causante. y por la parte en que resulten adjudicatarios en la herencia con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 29/1987. con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento. y por personas con discapacidad física o sensorial. de 18 de diciembre. En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad empresarial agrícola en el momento de su fallecimiento. con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento. descendientes o adoptados del causante. siendo del 90 por 100 si. teniendo. personal y directa. en el momento de la jubilación. personal y directa por su cónyuge o por alguno de sus descendientes o adoptados. Casilla 121 En las adquisiciones por personas con discapacidad física o sensorial. Que la empresa por esta vía adquirida se mantenga en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante. siempre que se den los requisitos anteriormente indicados. los siguientes requisitos: 1. además. el causante tuviera entre 60 y 64 años cumplidos. En tal caso. a la citada reducción.000 euros. la reducción antes citada será de 240. exclusivamente. en aquel momento. la reducción se aplicará únicamente al cónyuge. con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 2) y 3) anteriores se habrán de cumplir por el cónyuge adjudicatario. Casilla 122. NOTA IMPORTANTE: En los casos en los que resulte aplicable la presente reducción y se cumplan los requisitos para la aplicación de las reducciones estatales por adquisición de explotaciones agrarias (Casilla 120) o por adquisición de empresa individual o negocio profesional (Casilla 116) o de la reducción autonómica por adquisición de empresa individual o 29 . a las adquisiciones efectuadas por los ascendientes. En el supuesto de transmisión de una empresa individual agrícola a favor del cónyuge. Cuando no existan descendientes o adoptados. Que el causante haya ejercido dicha actividad de forma habitual. en todo caso. 2. la base imponible del impuesto se reducirá en el 95 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa transmitida. dentro de dicho plazo. además de la que pudiera corresponder en función del grado de parentesco con el causante. con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento. debiéndose aplicar. en función del grado de parentesco con el causante.Reducción autonómica por adquisición por discapacitado. Reducción autonómica por adquisición de empresa individual agrícola. También se aplicará la mencionada reducción respecto del valor neto de los bienes del causante afectos al desarrollo de la actividad empresarial agrícola del cónyuge superviviente. dicha actividad deberá haberse ejercido de forma habitual.000 euros. esta reducción resultará aplicable. descendientes o adoptados que ejerzan la actividad y que cumplan los demás requisitos establecidos con carácter general. En las adquisiciones por personas con discapacidad psíquica.
por la parte en que resulte adjudicatario de aquéllos. con sujeción a lo dispuesto 30 . de la Generalitat Valenciana. todas aquellas remuneraciones que traigan causa de las participaciones del causante que disfruten de reducción conforme a lo establecido en el punto 4º del apartado Dos del artículo Diez de la Ley 13/1997.El 95 por 100. para cesiones de más de 20 años. A tal efecto. que sean cedidos a Instituciones Públicas valencianas para su exposición. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo. siempre que se mantenga por el adquirente en actividad durante un período de cinco años (1) a partir del fallecimiento del causante. por la que se regula el Tramo Autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos y en la letra c) del apartado 2º del artículo 20 de la Ley 29/1987. entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas. Reducción por adquisición de empresas individuales o negocios profesionales. siempre que concurran los siguientes requisitos: a) b) Que la actividad se ejerza por el causante de forma habitual. personal y directa. para cesiones de más de 10 años. Cuando un mismo causante ejerza dos o más actividades de forma habitual. Museos de Titularidad pública de la Comunidad Valenciana u otras instituciones culturales dependientes de los entes públicos territoriales de la Comunidad Valenciana: -. resultarán aplicables las reducciones que a continuación se indican. Corporaciones Locales de la Comunidad Valenciana. para cesiones de más de 5 años. c) También se aplicará la mencionada reducción respecto del valor neto de los bienes del causante afectos al desarrollo de la actividad empresarial o profesional del cónyuge sobreviviente. a favor del cónyuge. descendientes o adoptados del causante. -. salvo que aquél falleciera a su vez dentro de dicho período. ascendientes. del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.El 50 por 100. de 18 de diciembre. considerándose que su mayor fuente de renta a estos efectos viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas. siempre que se cumplan las condiciones en cada caso establecidas. siempre y cuando dichos bienes sean cedidos gratuitamente para su exposición al público en favor de la Generalitat Valenciana. la reducción alcanzará a todos los bienes y derechos afectos a las mismas. en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano. En los casos de transmisiones de una empresa individual o de un negocio profesional a favor del cónyuge. En los supuestos de transmisiones de bienes del Patrimonio Histórico Artístico inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo. o. de 23 de diciembre. cuando no existan descendientes o adoptados.El 25 por 100. no se tendrán en cuenta. -. Que dicha actividad constituya la mayor fuente de renta del causante. NOTA IMPORTANTE: En los casos en los que resulte aplicable la presente reducción y se cumplan los requisitos para la aplicación de la reducción estatal por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas (Casilla 115). se aplicará una reducción del 95 por 100 del valor de la empresa o del negocio.negocio profesional (Casilla 124). adoptantes y parientes colaterales hasta el tercer grado. Casilla 124. Casilla 123. Reducción por adquisición de bienes incluidos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano. o que antes de finalizar el plazo para presentar la declaración por este Impuesto se inscriban en cualquiera de dichos Registros. personal y directa.
los requisitos a los que hacen referencia las letras a). cuando no existan descendientes o adoptados. A estos efectos se entenderá que una entidad tiene esta finalidad cuando más de la mitad de su activo sean bienes inmuebles que no se encuentren afectos al desarrollo de actividades económicas de carácter empresarial o sean valores. En el caso de no cumplirse el citado plazo de permanencia en actividad. el causante hubiera cumplido los sesenta y cinco años. la reducción aplicable será la general del 95 por 100. minorados con el importe de las deudas que derivan del mismo. y el valor del patrimonio neto de la entidad. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia patrimonial de las participaciones. o del 20 por 100 de forma conjunta con sus ascendientes. Reducción autonómica por adquisición de participaciones en entidades. b) y c) anteriores se habrán de cumplir por su cónyuge o por alguno de sus descendientes o adoptados. los requisitos a los que hacen referencia las letras a). o. INCLUSIVE. siempre que las mismas participaciones se mantengan por el adquirente durante un período de cinco años (1) a partir del fallecimiento del causante. adoptantes y parientes colaterales hasta el tercer grado. EN LOS PRODUCIDOS CON ANTERIORIDAD EL PLAZO EXIGIDO SERÁ DE DIEZ AÑOS. el cual quedará igualmente obligado al mantenimiento en actividad de la empresa o negocio profesional durante el plazo de cinco años (1) a partir del fallecimiento del causante. (1) EN HECHOS IMPONIBLES PRODUCIDOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2003. NOTA: ESTE PÁRRAFO RESULTA APLICABLE A LOS HECHOS IMPONIBLES PRODUCIDOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2003. 31 . número 1 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (Casilla 116). en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional. ya tenga el parentesco su origen en la consanguinidad. Casilla 125.en el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. en favor del cónyuge. cónyuge o colaterales hasta el segundo grado. se aplicará una reducción del 95 por 100 del valor de las participaciones. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo. siendo del 90 por 100 si. descendientes. así como los intereses de demora. el causante tuviera entre sesenta y sesenta y cuatro años cumplidos. con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad de la empresa o negocio en el momento de su fallecimiento. En tal caso. En los casos de transmisiones de participaciones en entidades en favor del cónyuge. deberá abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora. del 5 por 100 de forma individual. salvo que aquél falleciera a su vez dentro de dicho periodo. EN LOS PRODUCIDOS CON ANTERIORIDAD EL PLAZO EXIGIDO SERÁ DE DIEZ AÑOS. al menos. b) Que la participación del causante en el capital de la entidad sea. descendientes o adoptados del causante. apartado 8º. en aquel momento. salvo que aquél falleciera a su vez dentro de dicho período. ascendientes. en la afinidad o en la adopción. en el momento de la jubilación. Si. (1) EN HECHOS IMPONIBLES PRODUCIDOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2003. aplicándose la reducción únicamente a los que cumplan tales requisitos y por la parte en que resulten adjudicatarios. NOTA IMPORTANTE: En los casos en los que resulte aplicable la presente reducción y se cumplan los requisitos para la aplicación de la reducción estatal por adquisición de bienes o derechos a los que alude el artículo 4. deberá abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada. b) y c) anteriores se habrán de cumplir en el cónyuge adjudicatario. Esta reducción será de aplicación siempre que concurran los siguientes requisitos: a) Que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
191.20 11.298. en aquel momento.493. número 2 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (Casilla 117).75 CUOTA ÍNTEGRA Euros 0 611.831. en el caso de participación conjunta.831.50 1.382.25 25.31 62.263.46 15.46 7.155.18 7.70 4.407.36 1.55 234. En tal caso.76 RESTO BASE LIQUIDABLE Hasta euros 7.818.590.14 390. NOTA: ESTE PÁRRAFO RESULTA APLICABLE A LOS HECHOS IMPONIBLES PRODUCIDOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2003.50 9.18 7.91 7.67 156.786. NOTA IMPORTANTE: En los casos en los que resulte aplicable la presente reducción y se cumplan los requisitos para la aplicación de la reducción estatal por adquisición de bienes o derechos a los que alude el artículo 4.64 195. Tarifas para las adquisiciones mortis causa devengadas a partir del 1-1-2000.23 390.58 2.609.18 7.70 21.311.88 117.13 54.89 22.13 7.18 7. apartado 8º.83 78. no se tendrán en cuenta los rendimientos de las actividades económicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de reducción en el Impuesto. Cuota Tributaria.695. siendo del 90 por 100 si.75 39. Caso General.05 11.668.71 156. con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.69 78.591.94 46.831.225.503.095. o por alguno de sus descendientes o adoptados. ejerzan efectivamente funciones de dirección en la entidad y que la retribución que hubiera percibido por ello suponga la mayor fuente de renta.36 3.50 29.263.18 7.794.662.75 34.75 13.81 39.324.831.984. A tales efectos. la reducción aplicable será la general del 95 por 100.91 15.35 10.37 781.649. se aplicará solamente la que resulte más beneficiosa para el sujeto pasivo.995. el cálculo de la mayor fuente de renta del mismo se efectuará de forma separada para cada una de dichas entidades.987.90 12. si éste se encontrase jubilado en el momento de su fallecimiento.61 5. BASE LIQUIDABLE Hasta euros 0 7.60 14. la reducción se aplicará únicamente a los herederos que cumplan tal requisito y por la parte en que resulten adjudicatarios. alguna de las personas del grupo familiar al que se refiere el punto anterior. el requisito previsto en esta letra deberá cumplirse por su cónyuge.15 18.655.45 15.38 23.83 39. entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos de las actividades económicas o del trabajo.831.50 70.74 8.831.072.c) Que el causante o.831.00 32 .30 16. cuando un mismo causante sea directamente titular de participaciones en varias entidades y en ellas concurran las restantes condiciones exigidas por las letras anteriores. Si.09 6.958.659.37 en adelante TIPO APLICABLE Porcentaje 7.095. no incluyéndose los rendimientos derivados de las funciones de dirección en las otras entidades.958.993. INCLUSIVE.65 8. En el caso de participación individual del causante. el causante tuviera entre sesenta y sesenta y cuatro años cumplidos.18 7. el causante hubiera cumplido los sesenta y cinco años.18 39.831.18 7.916.480.993. Casillas 130 a 137.54 79. y. en el momento de la jubilación.56 31.
constituido en su día por acto gratuito mortis causa. REGLA ESPECIAL EN CASO DE EXTINCIÓN. se podrá descontar de la base imponible la parte de las reducciones autonómicas por parentesco que no se pudo aplicar en la desmembración de aquél por insuficiencia de base imponible.2. En devengos producidos a partir del 1 de enero de 2007. se entenderá cumplido el requisito de la residencia habitual cuando el adquirente mortis causa hubiera residido habitualmente en la Comunitat Valenciana un mayor número de días del período de los cinco años anteriores.1. de la Ley del Impuesto. en los mismos supuestos de consolidación del pleno dominio. por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias Casilla 173. 33 . USUFRUCTO CONSTITUIDO POR ACTOS GRATUITOS MORTIS CAUSA. Bonificación por adquisiciones mortis causa por parientes del causante. gozarán de una bonificación del 99 por 100 de la cuota tributaria del impuesto. A los efectos de la aplicación de este beneficio. producida por fallecimiento del usufructuario o por terminación de su vigencia temporal. gozarán de una bonificación del 99 por 100 de la cuota tributaria del impuesto.a) de la Ley del Impuesto. gozarán de una bonificación del 99 por 100 de la cuota tributaria del impuesto. contados de fecha a fecha.2. de 18 de diciembre. En devengos del impuesto producidos entre el 1 de enero de 2004 y 31 de diciembre de 2006. Las adquisiciones mortis causa por discapacitados físicos o sensoriales con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100 o discapacitados psíquicos con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100. No obstante. las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes al Grupo I de grado de parentesco del artículo 20. resultará aplicable la bonificación prevista para las adquisiciones mortis causa por la normativa vigente en el momento en que se produzca tal consolidación. que finalice el día anterior al del devengo. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 28.b) de la Ley 22/2009. siempre que los adquirentes tengan su residencia habitual en la Comunidad Valenciana a la fecha del devengo.Casilla 172. Bonificación por adquisiciones mortis causa por discapacitados. DEL DEL En la consolidación del pleno dominio por extinción del usufructo. Aplicable cuando el devengo del impuesto se hubiera producido a partir del 1 de enero de 2004. atendiendo a la normativa vigente en aquel momento en cuanto al importe de las mismas. POR FALLECIMIENTO USUFRUCTUARIO O POR TERMINACIÓN DE SU VIGENCIA TEMPORAL. las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes a los Grupos I y II de grado de parentesco del artículo 20. cualquiera que sea su grado de parentesco con el causante.1º.
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 artículo 28
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 resolución 
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 Real Decreto 
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 Real Decreto 
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