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Timestamp: 2019-08-24 17:27:28+00:00

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Reisekosten nach HGB und EStG / 4.1.1 Benutzung von Kraftfahrzeugen
Rz. 32 Nutzt der Unternehmer bzw. Arbeitnehmer für die Auswärtstätigkeit ein betriebliches Fahrzeug, d. h. einen Geschäfts- oder Firmenwagen, so sind die auf die Reise entfallenden Fahrtkosten bereits in den Betriebsausgaben enthalten. Ein weiterer Abzug von Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten erübrigt sich daher im Regelfall. Insoweit unterbleibt auch der Ansatz eines zusä...mehr
Steuerrechtliche Haftungsfallen für den Anwalt bei der B ... / 1.4.7 Doppelte Haushaltsführung bei neuem Job
Eine doppelte Haushaltsführung liegt vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb des Ortes, in dem er einen eigenen Hausstand unterhält, beschäftigt ist und auch an dieser "ersten Tätigkeitsstätte" wohnt. Folgende Kosten sind dann Werbungskosten Fahrtkosten in tatsächlicher Höhe zu Beginn und am Ende der doppelten Haushaltsführung (von zu Hause an die "erste Tätigkeitsstätte") bzw. ...mehr
Ehegatten-Arbeitsverhältnis / 1 Vorteile eines Arbeitsverhältnisses mit Ehegatten/Lebenspartnern
Besteht mit dem Ehegatten ein Arbeitsverhältnis nicht nur auf dem Papier und wird es tatsächlich gelebt, können sich eine Reihe von steuerlichen Vorteilen ergeben. Weil die Lohnzahlungen des Arbeitgebers an seinen Ehe-/Lebenspartner für die Mitarbeit im Betrieb als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, verringern sie den Gewinn des Unternehmens. Das führt zu einer Minderung der...mehr
Geringfügige Beschäftigung und Minijobs / 5 Steuerrecht
Das Steuerrecht unterscheidet bei Teilzeitbeschäftigten (Aushilfen) zwischen Arbeitnehmern, die nur in geringem Umfang und gegen geringen Arbeitslohn beschäftigt werden (s. Beschäftigung in geringem Umfang und gegen geringen Arbeitslohn; § 40a Abs. 2 und Abs. 2a EStG), und Arbeitnehmern, die nur kurzfristig beschäftigt werden (s. Aushilfen, Tz 3.2; § 40a Abs. 1 EStG). Der Arb...mehr
ABC der Werbungskosten / Kosten
Die Unterscheidung zwischen erster Tätigkeitsstätte und ständig wechselnder Einsatzstelle ist konstitutiv für den Abzug von Aufwendungen für die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte. Besteht eine erste Tätigkeitsstätte, sind die Wegeaufwendungen dorthin nur im Rahmen des § 9 Abs. 1 Nr. 4 bzw. Abs. 2 EStG abzugsfähig; liegen dagegen ständig wechselnde Einsatzstel...mehr
ABC der Werbungskosten / Anzusetzende Kosten
Als Werbungskosten anzusetzen sind sämtliche durch den Unfall verursachten Aufwendungen des Stpfl. Dazu gehören die Ausgaben für die Reparatur des Kfz, aber auch für die Reparatur anderer Gegenstände, die durch den Unfall beschädigt worden sind. Wird der beschädigte Wagen nicht repariert, ist die durch den Unfall herbeigeführte Wertminderung als Werbungskosten anzusetzen (Ab...mehr
ABC der Werbungskosten / Arbeitsstätte, weiträumige
Ab Vz 2014 wird der unbestimmte Rechtsbegriff Arbeitsstätte durch den gesetzlich definierten Begriff der ersten Tätigkeitsstätte ersetzt, vgl. "Tätigkeitsstätte" Rz. 122 (mit allen Neuerungen und aktueller Rspr.) und Rz. 122a. Der Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte ist nicht so auszulegen, dass hierunter nur ein punktueller Ort zu verstehen ist. Regelmäßige Arbeitsstätte...mehr
ABC der Werbungskosten / Tätigkeitsgebiet, weiträumiges
Literatur: Schmitt, NWB 2017, Beilage 3, 9 Ab dem Vz 2014 wurde in § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4a Satz 3 EStG im Zusammenhang mit der Regelung der Fahrtkosten das Tatbestandsmerkmal "das weiträumige Tätigkeitsgebiet" eingeführt. Ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet liegt in Abgrenzung zur ersten Tätigkeitsstätte vor, wenn die vertraglich vereinbarte Arbeitsleistung auf einer festgelegte...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 2 Umfang der Besteuerung, Begri ... / 2.2.1 Art. 3 GG
Rz. 9 Das BVerfG misst die verfassungsrechtliche Zulässigkeit von Steuergesetzen anhand des allgemeinen Gleichheitssatzes des Art. 3 Abs. 1 GG, wonach alle Menschen vor dem Gesetz gleich zu behandeln sind. Hieraus folgt, dass wesentlich Gleiches gleich und wesentlich Ungleiches ungleich zu behandeln ist. Dies gilt für ungleiche Belastungen und ungleiche Begünstigungen. Dabei...mehr
ABC der Werbungskosten / Unfallkosten
Wird ein Privatfahrzeug auf einer beruflich veranlassten Fahrt beschädigt, so sind die dadurch entstehenden Kosten Werbungskosten. Berufliche Fahrt ist der gesamte Zeitraum zwischen Beginn und Beendigung, also einschl. Stillstandszeiten (Abstellen während einer Dienstreise), aber ohne private Umwege (vgl. auch "Unfallkosten"). Wird das Fahrzeug repariert, sind die Reparaturk...mehr
ABC der Werbungskosten / Lotse
Das Hafengebiet ist für einen Lotsen keine erste Tätigkeitsstätte. Die Wege von einer ersten Tätigkeitsstätte, z.B einer Lotsenstation – soweit vorhanden –, sind beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten (ständig wechselnde Einsatzstellen). Hat der Stpfl. keine erste Tätigkeitsstätte nach § 9 Abs. 4 EStG und muss er dauerhaft denselben Ort oder dasselbe weiträumige Tätigkeit...mehr
ABC der Werbungskosten / Monatskarte
Die Kosten von Monats- oder Jahresfahrkarten für die Strecke zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sind in voller Höhe Werbungskosten, weil eine teilweise private Benutzung von untergeordneter Bedeutung ist. Schließt die Fahrkarte Strecken ein, die nicht beruflich, sondern nur privat genutzt werden, sind die Mehrkosten hierfür keine Werbungskosten. Auch die Aufwendung...mehr
ABC der Werbungskosten / Begriff und Bedeutung
Der Begriff der regelmäßigen (ständigen) Arbeitsstätte ist konstitutiv für den Begriff der "Auswärtstätigkeit" und die Abgrenzung zu Wegen zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (Rz. 112ff.). Ab Vz 2014 wird dieser unbestimmte Rechtsbegriff durch den gesetzlich definierten Begriff der ersten Tätigkeitsstätte ersetzt, vgl. "Tätigkeitsstätte" Rz. 122 (mit allen Neuerungen und aktu...mehr
ABC der Werbungskosten / Studium
Literatur: Meier, FR 1989, 326; Prinz, FR 1989, 481; Augustin, DStR 1990, 13, 75; Söhn, StuW 2002, 97; Steck, DStR 2005, 1117; Wesselbaum-Neugebauer, FR 2005, 676; Jörißen, FR 2004, 268; BMF v. 4.11.2005, IV C 8 – S 2227 – 5/05, BStBl I 2005, 955; Kreft, GStB 2010, 64; Steck, DStZ 2010, 194; Kreil, DStZ 2011, 796; Ismer, FR 2011, 1051; Förster, DStR 2012, 487; Schulenburg FR...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 2 Umfang der Besteuerung, Begri ... / 2.2.1.1 Objektives Nettoprinzip
Rz. 10 Aus dem Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit leitet sich das sog. Nettoprinzip ab. Nach § 2 Abs. 1 EStG unterliegen Einkünfte der ESt. Der Begriff der Einkünfte ist nach § 2 Abs. 2 EStG ein Nettobegriff, er setzt bereits eine Rechenoperation voraus, bei der steuerbare Einnahmen um Erwerbsaufwendungen (Betriebsausgaben, Werbungskosten) g...mehr
Sauer, SGB III Einführung in das Dritte Buch Sozialgeset ... / 4.3 Arbeitsmarktpolitik
Rz. 15 Die Förderung von Berufsrückkehrern wird gesetzlich verankert (§ 8b). Teilnehmer an Maßnahmen der aktiven Arbeitsmarktpolitik gelten nicht als arbeitslos (vgl. § 16). Überbrückungsgeld für Existenzgründer ist keine Ermessensleistung mehr, sondern gehört – wie der Existenzgründungszuschuss für die Ich-AG – zu den Pflichtleistungen der Bundesagentur. Eine erneute Förderun...mehr
Rz. 1 Die 2019 eingeführte Steuerbefreiung des Sachbezugs aus der Überlassung eines betrieblichen Fahrrads gilt nur für die Vz 2019 – 2021 bzw. beim LSt-Abzug nur für die Lohnzahlungszeiträume 2019 – 2021 (§ 52 Abs. 4 S. 7 EStG). Dies soll einen möglichst zeitnahen Anreiz bewirken, aber auch berücksichtigen, dass der technische Fortschritt nicht absehbar ist. Die Vorschrift ...mehr
Einsatzwechseltätigkeit / 2.5 Zusammenfassende Übersicht
Fortbildungskosten: So werden Aus- und Fortbildungskoste ... / 4.2 Diese Kosten sind steuerlich abziehbar
Welche Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend gemacht werden dürfen, richtet sich nach den allgemeinen Grundsätzen. Zu den abziehbaren Aufwendungen gehören z. B. Lehrgangs-, Schul- oder Studiengebühren, Arbeitsmittel, Fachliteratur, Fahrten zwischen Wohnung und Ausbildungsort; i. d. R. nur in Höhe der Entfernungspauschale, Mehraufwendungen für Verpflegung (maximal für 3 M...mehr
Im Gegensatz zum Wohnsitzbegriff in § 8 AO ist mit Wohnsitz im Sinne des § 7 BGB die kleinste politische Einheit, d. h. in der Regel die Gemeinde, in der die Wohnung liegt, gemeint und nicht die Wohnung selbst. Nach § 8 AO sind mit Wohnsitz im Steuerrecht die objektiv zum Wohnen geeigneten Wohnräume gemeint. Hierfür genügt eine bescheidene Bleibe. Nicht erforderlich ist eine...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / f) Entfernungspauschale
Rn. 1015 Stand: EL 99 – ET: 05/2013 Eine weitere Gesetzesänderung in der jüngeren Vergangenheit erfolgte durch das G zur Einführung einer Entfernungspauschale v 20.12.2000 (BGBl I 2000, 1918). Die verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale kommt danach auch beim Abzug von Aufwendungen bei Familienheimfahrten zur Anwendung. Mit HaushaltsbegleitG 2004 v 29.12.2003 (BGBl I 2...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / h) G zur Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale
Rn. 1017 Stand: EL 99 – ET: 05/2013 Nachdem das BVerfG v 09.12.2008, BGBl I 2008, 2888 die Neuregelung des § 9 Abs 2 EStG für verfassungswidrig erklärt hat, ist der Gesetzgeber mit dem G zur Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale zur bis einschließlich VZ 2007 geltenden Gesetzesfassung zurückgekehrt. Damit können bei den Aufwendungen für eine doppelte ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / 1. Grundfall: Entfernungspauschale mit Kostendeckelung u Abgeltungswirkung
a) Höhe der Pauschale Rn. 890 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Zur Abgeltung der Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist für jeden vollen Entfernungskilometer eine Pauschale von: als WK anzusetzen. Die Höhe der Entfernungspauschale ist im Grundsatz unabhängig...mehr
Olbertz, Die Aufwendungen des ArbN für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitstätte gemäß § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG und das objektive Nettoprinzip, BB 1996, 2489; Richter, Unfallkosten bei (Umweg-)Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb, DStR 1997, 229; Apitz, Praxisfragen der neuen Entfernungspauschale, FR 2001, 461; Drenseck, Möglichkeiten der ArbN zur Einsparung von LSt, DB 2001, Be...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / d) Abgeltungswirkung
Rn. 900 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 § 9 Abs 2 S 1 EStG bestimmt, dass durch die Entfernungspauschale sämtliche Aufwendungen abgegolten werden, die durch die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte veranlasst sind. Kosten für Versicherungen, Parkhaus, Abholfahrten, für einen Austauschmotor sowie Abschreibungen auf ein Fahrzeug können nicht zusätzlich angesetzt werden. Rn. 901 St...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / bb) Mischfälle
Rn. 917 Stand: EL 63 – ET: 08/2004 Besonderheiten ergeben sich, wenn für den ArbN, bedingt durch das jeweils verwendete Verkehrsmittel, an einigen Arbeitstagen die Kostendeckelung zur Anwendung kommt, an anderen hingegen nicht oder wenn der Weg zur Arbeitsstätte am selben Arbeitstag abschnittsweise mit einem der Kostendeckelung unterliegenden Verkehrsmittel zurückgelegt wird,...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / d) Höhere tatsächliche Kosten bei Fahrten mit öff Verkehrsmitteln
Rn. 944 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Gem § 9 Abs 2 S 2 EStG können die tatsächlichen Aufwendungen für die Benutzung öff Verkehrsmittel angesetzt werden, soweit sie den als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag übersteigen. Öff Verkehrsmittel idS sind Verkehrsträger, die Personen im Linienverkehr befördern und deren Benutzung grundsätzlich jedem offen steht. Auch Fahrten mit d...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / 1. Aufwendungen des ArbN
Rn. 820 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Der Gesetzeswortlaut des § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG spricht auch nach Einführung der Entfernungspauschale ab VZ 2001 unverändert von "Aufwendungen" des ArbN für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Bei naiver Lektüre des Gesetzestextes ohne Kenntnis der Diskussion im Zusammenhang mit der Einführung der Entfernungspauschale und der Gesetzesb...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / a) Ansatz der tatsächliche Kosten bei Flugreisen
Rn. 910 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Gemäß § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 S 3 EStG aF gilt die Entfernungspauschale nicht für Flugstrecken. Hintergrund ist die Überlegung, dass die tatsächlichen Kosten für den einzelnen Entfernungskilometer bei längeren Flugstrecken relativ niedrig sind, der Ansatz der Entfernungspauschale deshalb zu einem groben Auseinanderklaffen zwischen tatsächlichen u...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / c) Kostendeckelung auf 5 112/4 500 EUR je Kj
Rn. 893 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Die Entfernungspauschale wird durch § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 S 2 EStG aF der Höhe nach begrenzt auf maximal 5 112 EUR (VZ 2001 – 2003) bzw 4 500 EUR (ab VZ 2004) im Kj; Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte werden im Grundsatz nur bis zu dieser Höhe zum WK-Abzug zugelassen. Der Betrag von 5 112 EUR orientierte sich am Preis eine...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / d) Fahrkosten bei Fahrten mit öff Verkehrsmitteln
Rn. 975 Stand: EL 83 – ET: 05/2009 Die frühere Regelung in § 9 Abs 2 S 2 EStG aF, wonach bei Fahrten mit öff Verkehrsmitteln die tatsächlichen Fahrtkosten angesetzt werden können, sofern diese den als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag übersteigen, ist gestrichen worden, dh, es kann maximal der sich durch Anwendung der Entfernungspauschale ergebende Betrag, höchstens 4 5...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / 4. Bestimmung der Wegstrecke
Rn. 870 Stand: EL 79 – ET: 05/2008 Maßgebend für die der Entfernungspauschale zugrunde zu legende Wegstrecke ist die kürzeste Straßenverbindung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 9 Abs 1 S 3 Nr 4 S 4 EStG). Dies gilt auch dann, wenn der StPfl den Weg zur Arbeit nicht per Pkw, sondern mit einem anderen Verkehrsmittel oder zu Fuß zurücklegt, so zB wenn die öff Verkehrsmittel...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / b) Begrenzung auf eine Hin- u Rückfahrt je Arbeitstag
Rn. 891 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Die Entfernungspauschale ist für jeden Arbeitstag, an dem der ArbN die Arbeitsstätte aufsucht, nur einmal anzusetzen, dh, der Gesetzgeber fingiert, dass Zwischenheimfahrten, die bislang unter gewissen Voraussetzungen abzugsfähig waren, privat veranlasst sind (vgl auch BFH BFH/NV 2003, 1657 zu Opernchorsänger, der wegen atypischer Dienstzeite...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / 3. Rechtsentwicklung
Rn. 802 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitstätte wurden erstmals mit dem EStG 1920 zum Abzug zugelassen, allerdings beschränkt auf die notwendigen Ausgaben, dh jene, die bei Benutzung öff Verkehrsmittel anfielen. Seit dem EStG 1934 findet sich die Regelung in § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG. Mit Wirkung ab 01.01.1955 wurde das Erfordernis...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / g) Fahrtkosten Behinderter
Rn. 962 Stand: EL 73 – ET: 02/2007 Behinderte, deren Grad der Behinderung mindestens 70 vH beträgt oder deren Grad der Behinderung zwischen 50 und 70 vH liegt und die in ihrer Bewegungsfähigkeit im Straßenverkehr erheblich beeinträchtigt sind, haben nach § 9 Abs 2 S 3 EStG ein Wahlrecht, an Stelle der Entfernungspauschale die tatsächlichen Fahrtkosten geltend zu machen. Diese...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / a) Familienheimfahrten
Rn. 1080 Stand: EL 99 – ET: 05/2013 Aufwendungen für die Wege vom Beschäftigungsort zum Ort des eigenen Hausstands können jeweils nur für eine Familienheimfahrt wöchentlich als WK (§ 9 Abs 1 S 3 Nr 5 S 3 EStG) abgezogen werden. Die Abzugsbeschränkung bezieht sich auf die Kalenderwoche. Nach dem insoweit eindeutigen Gesetzeswortlaut ist es nicht möglich, 52 Familienheimfahrten...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9 W ... / a) Höhe der Pauschale
Rn. 890 Stand: EL 77 – ET: 12/2007 Zur Abgeltung der Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist für jeden vollen Entfernungskilometer eine Pauschale von: als WK anzusetzen. Die Höhe der Entfernungspauschale ist im Grundsatz unabhängig von der Art des Verk...mehr

References: § 40
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 § 9
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 § 2
 Art. 3
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 § 16
 § 8
 § 7
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