Source: https://es.scribd.com/document/160247780/Modificaciones-Tributarias-Codigo-Tributario-Junio-julio-2012
Timestamp: 2017-05-23 00:00:08+00:00

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El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago..)
..ARTÍCULO 45° 45° INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
3. realice un procedimiento de fiscalización parcial. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de las sanciones. en el ejercicio de la citada facultad.). con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT.”
la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.) f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61 y el artículo 62-A...”
. (.ARTÍCULO 46° 46° SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: (...)” Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT.
SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. emitiendo la Resolución de Determinación.ARTÍCULO 61° 61° FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAEFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada.
. Orden de Pago o Resolución de Multa. La fiscalización será parcial cuando se revise parte.
con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. al inicio del procedimiento.ARTÍCULO 61° 61° FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAEFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses.
Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial. la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. previa comunicación al contribuyente. el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.”
. no alterándose el plazo de seis (6) meses. salvo que se realice una fiscalización definitiva. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62-A.
. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180 y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados.. el monto de la multa y los intereses. así como la referencia a la infracción..).. contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7.ARTÍCULO 77° 77° REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DELA MULTA
(.) Tratándose de las Resoluciones de Multa. (.
podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello. Reglamento.1 Definición. Adicionalmente. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. transferencia electrónica. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos.ARTÍCULO 88° 88° DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
88. o por cualquier otro medio que señale.
. fax. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. La Administración Tributaria. a solicitud del deudor tributario.
en forma correcta y sustentada. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la AdministraciónTributaria.
. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. los datos solicitados por la Administración Tributaria. presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. la declaración podrá ser rectificada. Vencido éste. que toda declaración tributaria es jurada.2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma.ARTÍCULO 88° 88° DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. Se presume sin admitir prueba en contrario. dentro del plazo de prescripción. 88.
. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. En caso contrario.ARTÍCULO 88° 88° DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.
En caso contrario. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.ARTÍCULO 88° 88° DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos.
. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva.
No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75 o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva. por los aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y períodos. salvo que la declaración rectificatoria determine una mayor obligación. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización.”
la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento.ARTÍCULO 104° 104° FORMAS DE NOTIFICACIÓN
(..) b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos.. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía.
. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento.
). el procedimiento. formas. los requisitos.”
. (.. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas..ARTÍCULO 104° 104° FORMAS DE NOTIFICACIÓN
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. condiciones. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. En el caso del Tribunal Fiscal.
. la Administración Tributaria sólo podrá revocar... los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique. así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario. (. En este caso.ARTÍCULO 108° 108° REVOCACIÓN.. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artículo 178. sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1.. SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN
Después de la notificación. modificar. MODIFICACIÓN. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria.) 3. (.
También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155 cuando el Tribunal Fiscal. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. 2. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente alTribunal Fiscal. Interponer apelación ante el superior jerárquico. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1.”
. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal.ARTÍCULO 144° 144° RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN
Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150. sin causa justificada.
. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad.).”
.ARTÍCULO 150° 150° PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN
(. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. Asimismo. . dicho plazo será de un (1) día.) Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral. (. en los expedientes de apelación...
mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal.). en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. las emitidas en virtud del Artículo 102.. (.ARTÍCULO 154° JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. En este caso. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas.. por vía reglamentaria o por Ley.”
los aspectos que han sido revisados.. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.ARTÍCULO 77° 77° REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA
La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: (. además.”
.) 8..
PRIMERA..Aplicación del artículo 62-A del Código Tributario para las fiscalizaciones de la regalía minera Para la realización por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago de la regalía minera.. se aplicarán a las Resoluciones de Determinación que se emitan como consecuencia de los procedimientos de fiscalización que se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificación e incorporación del artículo 77 efectuada por la presente norma. también será de aplicación lo dispuesto en el artículo 62-A del Código Tributario.
.Requisitos de la resolución de determinación Las modificaciones e incorporaciones al artículo 77 del Código Tributario. SEGUNDA.
. así como las incorporaciones y modificaciones a las notas correspondientes a dichas Tablas efectuadas por la presente ley.
. conforme a lo previsto por el artículo 154 del Código Tributario.Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I. II y III del Código Tributario..DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
TERCERA. CUARTA. serán aplicables a las infracciones que se cometan o.Normas Reglamentarias Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán los parámetros para determinar la existencia de un criterio recurrente que pueda dar lugar a la publicación de una jurisprudencia de observancia obligatoria. se detecten a partir de la entrada en vigencia de la presente norma. cuando no sea posible determinar la fecha de comisión.
46.Vigencia La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación. así como la Primera y Segunda Disposición Complementaria Final. 62-A. 88. 77.DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
QUINTA.. 76. las cuales entrarán en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación. con excepción de las modificaciones e incorporaciones de los artículos 44. dispuestas por la presente norma.
. 61. 189 y 192 del Código Tributario. 45. 108.
deberá ser emitido dentro de los treinta (30) días hábiles contados a partir de la vigencia de la presente norma.Procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros delTribunal Fiscal El Decreto Supremo a que se hace referencia en el último párrafo del artículo 99 del Código Tributario. hasta la entrada en funcionamiento de la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. SEGUNDA..DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
PRIMERA.Atención de quejas Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal tienen competencia respecto de las quejas previstas en el literal a) del artículo 155 de Código Tributario de las que tomen conocimiento..
será de aplicación para aquéllos vocales nombrados y que con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma no hayan cumplido el período para su ratificación.Procesos de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal pendientes Los procesos de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal pendientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. se regirán por el procedimiento a que se refiere el último párrafo del artículo 99 del CódigoTributario. El plazo previsto en el tercer párrafo del artículo 99 del Código Tributario..DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva.ARTÍCULO 11° 11° DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
“Artículo 11. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla.. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.”
.DOMICILIO FISCALY PROCESAL
(…) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. para el caso de la SUNAT. (…).
ARTÍCULO 118° 118° MEDIDAS CAUTELARES
“Artículo 118. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma.”
.MEDIDAS CAUTELARES .MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA (…) d) (…) Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior.. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo.
la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias. en la forma y condiciones que ella establezca. En virtud de la citada facultad discrecional.
..FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.ARTÍCULO 166° 166° FACULTAD SANCIONATORIA
ARTÍCULO 166° 166° FACULTAD SANCIONATORIA
Para efecto de graduar las sanciones. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.”
. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos.
. especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario. el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional. Estos requisitos son de carácter concurrente. se sujetarán a las siguientes reglas a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la propuesta. INCENTIVOS O BENEFICIOSTRIBUTARIO La dación de normas legales que contengan exoneraciones. incentivos o beneficios tributarios. el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida.NORMA VII DEL TÍTULO PRELIMINAR
“Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES.
El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa. se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años. incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia. incentivo o beneficio tributario. así como el plazo de vigencia de la exoneración. c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida. Toda exoneración. consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional. el cual no podrá exceder de tres (03) años.
. los sujetos beneficiarios.
de conformidad con el artículo 79 de la Constitución Política del Perú. salvo disposición contraria de la misma norma. aprobada por dos tercios de los congresistas.
. incentivo o beneficio tributario a prorrogar. f) Sólo por ley expresa. incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años. incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. contado a partir del término de la vigencia de la exoneración. g) Se podrá aprobar. por única vez. la prórroga de la exoneración.NORMA VII DEL TÍTULO PRELIMINAR
de Economía y Finanzas. e) Toda norma que otorgue exoneraciones.
así como el correspondiente costo fiscal. h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. incentivo o beneficio tributario. que sustente la necesidad de su permanencia. a través de factores o aspectos sociales. administrativos. actividades o sujetos beneficiados.”
. pudiendo ser prorrogado por más de una vez. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración. la Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración. su influencia respecto a las zonas.NORMA VII DEL TÍTULO PRELIMINAR
Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración. incentivo o beneficio tributario. incremento de las inversiones y generación de empleo directo. económicos. No hay prórroga tácita. incentivo o beneficio tributario.
“Artículo 179..RÉGIMEN DE INCENTIVOS (…) El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT.”
SEGUNDA.-Vigencia El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia al día siguiente de su publicación con excepción de las modificaciones referidas a los artículos 166 y 179 del Código Tributario que entrarán en vigencia a los treinta (30) días calendario y la modificación referida al artículo 11 del referido Código que entrará en vigencia a los noventa (90) días computados a partir del día siguiente de la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo.
.Ratificación Entiéndase que los vocales del Tribunal Fiscal se mantienen en el ejercicio de sus cargos mientras no concluya el procedimiento de ratificación que se efectúa en el marco del artículo 99 del Código Tributario.DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA..
incentivos o beneficios tributarios cuyo plazo supletorio de tres (3) años previsto en la citada Norma VII hubiese vencido o venza antes del 31 de diciembre de 2012.Aplicación de las Reglas para exoneraciones.
.DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIATRANSITORIA ÚNICA. incentivos o beneficios tributarios que hayan sido concedidos sin señalar plazo de vigencia y que se encuentren vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma legal.. resulta de aplicación a las exoneraciones. mantendrán su vigencia hasta la referida fecha. incentivos o beneficios tributarios La Norma VII del Código Tributario incorporada por el presente Decreto Legislativo. En el caso de exoneraciones.
. optimizar las facultades referidas a los procedimientos de fiscalización y cobranza de la deuda tributaria. perfeccionamiento de la presentación de declaraciones.. concordar los plazos de vigencia de las cartas fianzas con los actuales plazos para resolver las reclamaciones y apelaciones.FINALIDAD DE LA NORMA
Artículo 1. así como la regulación de las medidas cautelares dictadas por los órganos jurisdiccionales que están vinculadas a las materias antes señaladas. complementar las reglas de responsabilidad tributaria.Objeto La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a la actuación de la Administración Tributaria frente a los administrados mediante el perfeccionamiento de las normas que permitan combatir un mayor número de conductas elusivas. con la observancia de los derechos del contribuyente.
concederse exoneraciones. establecerse sanciones.”
. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
“NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. En vía de interpretación no podrá crearse tributos.
la SUNAT tomará en cuenta los actos. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. pérdidas tributarias.
. persigan o establezcan los deudores tributarios. la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIASY SIMULACIÓN Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible.ELUSIÓN TRIBUTARIA
sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido.ELUSIÓN TRIBUTARIA
Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. o se obtengan saldos o créditos a favor. b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. distintos del ahorro o ventaja tributarios.
aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios. recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. Para tal efecto. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador. atendiendo a los actos efectivamente realizados. según sea el caso. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.”
. se aplicará la norma tributaria correspondiente.ELUSIÓN TRIBUTARIA
La SUNAT. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. ejecutando lo señalado en el primer párrafo. el reintegro tributario.
(.RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
“Artículo 16.”
..REPRESENTANTES . salvo prueba en contrario. Obtiene. negligencia grave o abuso de facultades. por hecho propio. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.) Se considera que existe dolo..RESPONSABLES SOLIDARIOS (.. indebidamente Notas de Crédito Negociables.. cuando el deudor tributario: (...) 6.)..
educación y asistencia al contribuyente.ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. información verbal.INFORMAR SOBRE CONDUCTAS ELUSIVAS PERSEGUIBLES
“Artículo 84. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.”
(.(…) Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma..) Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos.”
.... archivo y conservación de los mismos...” (. plazo y condiciones que establezca la SUNAT.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
“Artículo 87. registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposición de otras normas tributarias..Obligaciones de los administrados (…) 5. (. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento.).) 7.
o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.RECURSO DE RECLAMACIÓN
“Artículo 137..REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles. actualizada hasta la fecha de pago. con una vigencia de nueve (9) meses..
.) 3.. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama.
y por los plazos y períodos señalados precedentemente. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario.RECURSO DE RECLAMACIÓN
En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria.
. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. será devuelto de oficio. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada.
así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia.RECURSO DE RECLAMACIÓN
Las condiciones de la carta fianza. o norma de rango similar.”
. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido. (…). salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago.MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS
“Artículo 141.MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad.
.REQUISITOS DE LA APELACIÓN (…) La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada..RECURSO DE APELACIÓN
“Artículo 146. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.
dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA (…) La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente.DEMANDA ANTE EL PODER JUDICIAL
“Artículo 157. (…)”
siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado.RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE ADMINISTRADOR DE HECHO
. tales como: 1. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario.ADMINISTRADOR DE HECHO . o 2. o haya caducado su condición de administrador formal. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente. Para tal efecto..RESPONSABLE
SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. el administrador de hecho.
directamente o a través de terceros. En todos los demás casos.
. o 4. o que asume un poder de dirección. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo. en las decisiones del deudor tributario. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16.RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE ADMINISTRADOR DE HECHO
Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado. económico o financiero del deudor tributario. salvo prueba en contrario. Se considera que existe dolo o negligencia grave. o influye de forma decisiva.”
3. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias.
serán de aplicación las siguientes reglas: 1.MEDIDAS CAUTELARES
“Artículo 159. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. en cualquier tipo de proceso judicial.MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. En ningún caso. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real..
En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. Si se ofrece contracautela real. 3. bajo responsabilidad. ésta deberá consistir en una carta
fianza bancaria o financiera.
. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación.MEDIDAS CAUTELARES
2. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal.
acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles.MEDIDAS CAUTELARES
4. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela. Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela.
. 5. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar.
la contracautela. Excepcionalmente. Vencido dicho plazo. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. para temas tributarios.MEDIDAS CAUTELARES
6. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas. mediante resolución firme.”
. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). al solicitar la concesión de una medida cautelar. En el supuesto previsto en el artículo 615 del Código Procesal Civil. con la absolución del traslado o sin ella. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. En el caso que.
Texto Único Ordenado del Código Tributario Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar.-Vigencia La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL PRIMERA.
. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. el Texto Único Ordenado del Código Tributario.. SEGUNDA.
.DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIATRANSITORIA ÚNICA. serán de aplicación a los recursos de reclamación o de apelación que se interpongan a partir de la entrada en vigencia de la presente norma.De las cartas fianzas bancarias o financieras Las modificaciones referidas a los artículos 137.
. 141 y 146 del Código Tributario.
. ampliando el plazo para solicitar corrección.Objeto La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a lo resuelto por el Tribunal Fiscal.. ampliación o aclaración con la finalidad de disminuir la generación de nuevas controversias entre la Administración Tributaria y los contribuyentes. así como otorgar a la Administración Tributaria herramientas para incentivar un mayor cumplimiento de las obligaciones tributarias.FINALIDAD DE LA NORMA
AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN
“Artículo 153. el Tribunal Fiscal.SOLICITUD DE CORRECCIÓN. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. o hacerlo a solicitud de parte. de oficio. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución.)”
. podrá corregir errores materiales o numéricos.PLAZO PARA SOLICITAR CORRECCIÓN.. No obstante. (...
distintos a la guía de remisión. que no correspondan al régimen del deudor tributario. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor... reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT...)”
. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes.NO EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
“Artículo 174. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. (..) 3. otorgar y exigir comprobantes de pago: (.
que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario.PERICIA INSTITUCIONAL
“Artículo 194.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT. tendrán.. para todo efecto legal.”
. el valor de pericia institucional.
-Vigencia La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación. SEGUNDA. la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174 del Código Tributario a que se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado Código.
.. es la tipificada en el texto de dicho numeral modificado por la presente norma.Tablas de Infracciones y Sanciones A partir de la vigencia de la presente norma.DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.
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