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Timestamp: 2018-10-19 05:09:09+00:00

Document:
DECRETO 3590 DE 28 DE SEPTIEMBRE DE 2011
CONTENIDO:MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. REGLAMENTA LA LEY 1450 DE 2011, EN LO RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LA TABLA DE RETENCIÓN PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES.
TEMAS ESPECÍFICOS:BASE SUJETA A RETENCIÓN EN LA FUENTE, TRABAJADOR INDEPENDIENTE, RESPONSABILIDAD DEL AGENTE RETENEDOR, PROCEDIMIENTO PARA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESO LABORAL, ESTATUTO TRIBUTARIO, TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESO LABORAL, TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1417 DE OCTUBRE 30 DE 2011, PG.865
“Por el cual se reglamenta el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011(1)”.
en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de lo previsto en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, y
Que el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 ordena aplicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año, que no exceda (sic) de trescientas (300) UVT mensuales, la tasa de retención en la fuente para ingresos laborales contenida en el artículo 383 del estatuto tributario.
Que de conformidad con lo establecido en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, de las disposiciones legales y reglamentarias sobre ingresos y pagos laborales, únicamente les será aplicable a los trabajadores independientes la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del estatuto tributario.
ART. 1º—Aplicación de la tabla de retención para trabajadores independientes. Para la aplicación de la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del estatuto tributario, el trabajador independiente deberá allegar (en todos los casos)* ante el agente retenedor, una certificación que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento que contenga los siguientes requisitos:
c) Relación del contrato o contratos de prestación de servicios que originan pagos en el respectivo mes, incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica, detallando el nombre o razón social y NIT de los contratantes, valor total discriminado por contrato, y fechas de iniciación y de terminación en cada caso;
d) Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales.
La presentación de la certificación a que hace referencia el presente artículo, deberá efectuarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes (y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista)*.
*(Nota: Las expresiones “en todos los casos” y “y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista” del presente artículo fue declarada nula por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia 2012-00005 de diciembre 10 de 2015, M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez)
ART. 2º—Base de retención. La base de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto, está constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, efectuadas las disminuciones autorizadas en los términos de la ley y los reglamentos, esto es, el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas “Ahorro para el fomento a la construcción AFC”.
ART. 3º—Procedimiento. Con base en el valor total mensual del servicio certificado a que se refiere el literal d) del artículo 1º, el agente retenedor deberá:
a) Establecer si hay lugar o no a la aplicación de la tabla de retención en la fuente de que trata el artículo 383 del estatuto tributario;
b) Una vez establecida la aplicación de la tabla, la suma a retener sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, será la que corresponda al rango señalado en la tabla de retención en la fuente para ingresos laborales de que trata el artículo 383 del estatuto tributario. Para el efecto el agente retenedor calculará el porcentaje de retención del mes, de la siguiente manera:
1. El sexto (6) día hábil de cada mes determinará la suma a retener expresada en UVT correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo mes y una vez hecha la depuración de que trata el artículo 2º del presente decreto.
2. El valor total de los pagos o abonos en cuenta expresados en UVT se tomará hasta las dos primeras cifras decimales.
3. El porcentaje de retención del mes será el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retención del mes expresada en UVT.
c) El porcentaje de retención del mes deberá aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efectúe el agente retenedor en el respectivo mes, una vez hecha la depuración de que trata el artículo 2º del presente decreto;
d) El agente retenedor con ocasión del último pago o abono en cuenta del mes, ajustará el valor de la retención a cargo del contratista, con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes, si hubiere lugar a ello;
e) Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos efectuados en el respectivo mes se desprenda que el o los contratos exceden de trescientas (300) UVT mensuales, el agente retenedor reintegrará o ajustará el valor de la retención a cargo del contratista, conforme con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes;
f) Cuando no proceda la aplicación de la tabla, el agente retenedor practicará la retención en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
PAR.—Cuando los ingresos mensuales varíen de forma permanente u ocasional, el contratista al final del respectivo mes deberá allegar una nueva certificación, en los mismos términos del artículo 1º, que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento. Con base en dicha certificación, el agente retenedor deberá establecer si definitivamente hay lugar o no a la aplicación de la tabla de retención en la fuente de que trata el artículo 383 del estatuto tributario y ajustará el valor de la retención a cargo del contratista, cuando a ello haya lugar, siguiendo el procedimiento establecido en este artículo.
ART. 4º—Responsabilidad de los agentes de retención. Los agentes de retención serán responsables por la retención de que trata el presente decreto, en los términos establecidos en el artículo 370 del estatuto tributario.
ART. 5º—Los aspectos no regulados por el presente decreto, se regirán por las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
1)La L.1450/2011expide el plan nacional de desarrollo, 2010-2014.
Véase Diario oficial N° 48102 jun16/2011.

References: artículo 173
 artículo 189
 artículo 173
 artículo 173
 artículo 383
 artículo 173
 artículo 383
 artículo 383
 artículo 1
 artículo 383
 artículo 383
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 383
 artículo 370