Source: http://derechomercantil3.blogspot.com/2011/07/pequeno-contribuyente.html
Timestamp: 2015-04-02 07:44:39+00:00

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Derecho Mercantil: PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
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Quién es un Pequeño Contribuyente Guatemala Es un régimen creado para personas individuales cuyas actividades sean de venta o de prestación de servicios y sus ingresos anuales no excedan de (Q60,000.00). Art. 47 del Dec. 27-92
Art. 47 al 50 del Dec. 27-92 Régimen Simplificado Cuota Fija 5%Es un régimen creado para personas individuales que realizan actividades de ventas o servicios, cuyas condicionantes es no excederse de sus ingresos anuales de Q60,000.00 y no prestar servicios profesionales.
Obligaciones del Régimen Simplificado Cuota Fija 5% Pagar trimestralmente el impuesto aplicando a sus ingresos totales por ventas o servicios, la tarifa equivalente al 5%.
Régimen Simplificado Anual de Pequeño ContribuyenteLos contribuyentes que opten a este régimen determinarán el impuesto mensualmente, pero lo pagarán por trimestre calendario vencido.
Obligaciones del Régimen Simplificado Anual (Comerciantes)Establecer el impuesto a pagar trimestralmente de la diferencia del total de débitos (IVA ventas) y el total de créditos (IVA compras).
REGIMEN GENERALPersonas individuales o jurídicas mercantiles General 5%:
REGIMEN OPTATIVOObligaciones
Obligaciones del RégimenEl cuarto trimestre se pagará cuando se presente la declaración jurada anual correspondiente, dentro de los primeros tres meses del año siguiente.
IETAAPAcreditamientos. El impuesto a que se refiere esta ley y el Impuesto Sobre la Renta podrán acreditarse entre sí.
Autorizar DocumentosDe conformidad con la Ley, los pequeños contribuyentes están obligados a autorizar documentos, con la finalidad de que deben documentar sus operaciones de venta o de prestación de servicios.
Art. 29, 30 y 36 del Dec. 27-92
OBLIGACIONES Las obligaciones se dan de dos tipos:
A. FORMALES Son los requisitos que el contribuyente debe cumplir ante la SAT, los cuales no generan pago de impuesto, siendo los siguientes: INSCRIPCIONES Y AFILIACIONES Inscribirse en el Registro Tributario Unificado RTU. Artículo 112 numeral 1) literal b) del Decreto número 6-91 del Congreso de la República. (Código Tributario), artículo 31 del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado), artículo 2 del Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta), y artículo 1 del Decreto número 25-71 (Ley de Registro Tributario Unificado y Control General de Contribuyentes). Afiliarse al régimen de pequeño contribuyente identificando si se acogen al pago fijo trimestral o declaración anual, los pequeños contribuyentes que prestan servicios profesionales, no podrán acogerse al pago fijo trimestral. Artículos 48 y 50 del Decreto número 27-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artículo 31 del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado). Afiliarse al Impuesto Sobre la Renta y determinar su forma de pago. Artículos 3 y 64 del Decreto número 26-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto Sobre la Renta) y artículo 2 del Acuerdo Gubernativo 596-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta) Afiliarse a los diferentes impuestos específicos tales como licores, tabaco, etc., de acuerdo a las operaciones que la empresa realice. DOCUMENTOS Emitir facturas, debidamente autorizadas por la SAT, para todas sus ventas o servicios prestados mayores de veinticinco quetzales (Q 25.00). Por las ventas menores del valor antes indicado, deberán de emitir diariamente una factura por el monto total de tales ventas o servicios. Artículos 29 literal a), 36 y 49 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República. (Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artículo 45 numeral 2) del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado) Emitir Notas de débito debidamente autorizadas por la SAT, para aumento del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas. Artículo 29 literal b) y 36 del Decreto número 27-92 del Congreso de la República. (Ley del Impuesto al Valor Agregado) Emitir Notas de crédito debidamente autorizadas por la SAT, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Artículo 29 literal c) y 36 del Decreto número 27-92 del Congreso de la República. (Ley del Impuesto al Valor Agregado). LIBROS Llevar un libro de compras y ventas, debidamente habilitado por la SAT, en donde registrarán diariamente sus compras, ventas y prestaciones de servicios, pudiendo consolidar sus ventas o servicios diarios en un solo renglón del mismo, usando un renglón para cada tipo de documento. Artículo 49 del Decreto número 27-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto al Valor Agregado), artículo 45 numeral 3) del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento a la Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artículo 112 literal a) del Decreto número 6-91 del Congreso de la República (Código Tributario). Además del libro mencionado en el numeral que antecede los comerciantes con activo total mayor de veinticinco mil quetzales (Q 25,000.01), deberán llevar los libros de Inventarios, Diario, Mayor y de Estados Financieros, cuando su activo total sea menor a dicha cantidad está obligado a llevar los libros de Inventario y de Estados Financieros. Artículo 368 del Decreto número 2-70 del Congreso de la República (Código de Comercio). Dichos libros deberán ser debidamente autorizados por el Registro Mercantil y habilitados por la SAT. Artículo 372 del Decreto número 2-70 del Congreso de la República (Código de Comercio), y artículo 5 numeral 4) del Decreto número 37-92, del Congreso de la República (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos). SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES Comunicar por escrito la suspensión o terminación de actividades. Artículos 43 del Decreto número 27-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto al Valor Agregado), 42 del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado) y 55 del Decreto número 26-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto Sobre la Renta). AGENTE DE RETENCIÓN Deberán de efectuar retención al acreditar o pagar a las personas individuales o jurídicas, que han optado por este régimen y que se encuentren afectas y sujetas a retención de acuerdo a lo estipulado en la Ley del Impuesto Sobre la Renta Extender y entregar a los contribuyentes cuando corresponda las constancias de retenciones efectuadas. En caso de efectuar retenciones a asalariados deberán presentar declaración jurada anual que contenga la conciliación de las retenciones efectuadas. Devolver a los contribuyentes asalariados los montos de las retenciones practicadas en exceso, durante el período de imposición. Artículo 28 del Decreto 6-91 del Congreso de la República (Código Tributario) y artículos 63, 64, y 67 del Decreto número 26-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto Sobre la Renta) y artículo 39 del Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta). b. PECUNIARIAS: Son las que generan pago sobre las ventas y servicios prestados. Sus obligaciones pecuniarias a los diferentes impuestos se enfocarán de acuerdo al régimen de tributación a que se afilió, sea este de declaración anual o de pagos trimestrales. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Régimen simplificadodeclaración anual
No está obligado a presentar declaración anual. Artículo 50 párrafo 6 del Decreto número 27-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto al Valor Agregado). Cálculo del impuesto: Dividir el total de las ventas o servicios gravados en el mes entre 1.12 para determinar la base imponible y este resultado se multiplicará por 12% (0.12). Artículo 17 numeral 1) del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento a la Ley del Impuesto al Valor Agregado). Cálculo del impuesto: Dividir el total de las ventas o servicios gravados en el trimestre entre 1.12 para determinar la base imponible y este resultado se multiplicará por 5% ( 0.05). Artículo 50 del Decreto número 27-92 del Congreso de la República (Ley del Impuesto al Valor Agregado). IMPUESTO SOBRE LA RENTA Régimen simplificadodeclaración anual
IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS Régimen simplificadodeclaración anual
Cálculo del impuesto: El impuesto de cada trimestre se calcula de dos formas:· Multiplicando 3.5% por el valor del activo neto total del balance general de apertura del período de liquidación definitiva anual del ISR, que se encuentre en vigencia durante el trimestre que se determina y paga, y este resultado se divide dentro cuatro (4); · Multiplicando 2.25% cuando se tome como base el valor de los ingresos brutos del período de liquidación definitiva anual del impuesto sobre la renta anterior y este resultado se divide dentro de cuatro (4).
Formulario de Inscripción y Actualización de Información de Contribuyentes en el Registro Tributario Unificado SAT-No.00014 Publicado por
Saulo Bac, Ludwin Jones, Jorge Cuc, Julio Yat Pacheco, Edmar Isai Tomas. Plantilla Picture Window. Imágenes de plantillas de quidnunc. Con la tecnología de Blogger.

References: Artículo 112
 artículo 31
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 31
 artículo 2
 artículo 45
 Artículo 29
 Artículo 29
 Artículo 49
 artículo 45
 artículo 112
 Artículo 368
 Artículo 372
 artículo 5
 Artículo 28
 artículo 39
 Artículo 50
 Artículo 17
 Artículo 50