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Justia Panamá Inicio Federales Leyes Dicta Medidas De Reordenamiento Y Simplificacion Del Sistema Tributario Ley 61 De 2002
REPÚBLICA DE PANAMÁ ASAMBLEA LEGISLATIVALEGISPANTipo de Norma: LEYNúmero:61Referencia:Año:2002Fecha(dd-mm-aaaa): 26-12-2002Titulo: QUE DICTA MEDIDAS DE REORDENAMIENTO Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIODictada por: ASAMBLEA LEGISLATIVAGaceta Oficial: 24708Publicada el: 27-12-2002Rama del Derecho: DER. FINANCIERO , DER. ADMINISTRATIVOPalabras Claves: Código Fiscal, Régimen fiscal, ImpuestosPáginas:34Tamaño en Mb:2.353Rollo:525Posición:2089G.O. 24708LEY No. 61
De 26 de diciembre de 2002Que dicta medidas de reordenamiento y simplificación del Sistema TributarioLA ASAMBLEA LEGISLATIVAD E C R E T A:Artículo 1. El artículo 318-A del Código Fiscal queda así:Artículo 318-A. Las sociedades anónimas y fundaciones de interés privado,
sean nacionales o extranjeras, inscritas en el Registro Público, pagarán una tasa
única anual de doscientos cincuenta balboas (B/.250.00) para mantener su plena
vigencia. Para todos los efectos legales se entenderá por plena vigencia, su
inscripción válida en el Registro Público.
La tasa de que trata el presente artículo se pagará así:
a. Hasta el 30 de junio de cada año, por las sociedades anónimas y
las fundaciones de interés privado cuya fecha de inscripción del
pacto social o documento constitutivo en el Registro Público,
corresponda a los meses de enero hasta junio, inclusive.
b. Hasta el 31 de diciembre de cada año, por las sociedades
anónimas y fundaciones de interés privado cuya fecha de
inscripción del pacto social o documento constitutivo en el Registro
Público, corresponda a los meses de julio hasta diciembre,
Registrado o Residente de la sociedad anónima y de la fundación de interés
Al momento de pagar, el Representante Legal o el Agente Registrado o
Residente, deberá declarar la fecha en que el pacto social o documento
El pago de esta tasa fuera del término causará un recargo único de
dicho pago se entenderá definitivo por los periodos cubiertos. PARAGRAFO 1. La falta de pago de la tasa en el periodo en que se cause, tendrá
como efecto la no inscripción de ningún acto, documento o acuerdo y la no expedición
de certificaciones relativas a la sociedad anónima y la fundación de interés privado,ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
salvo las ordenadas por autoridad competente, o las solicitadas por terceros con el
objeto específico de hacer valer sus derechos, en cuyo caso la certificación se expedirá
exclusivamente para esos efectos.PARAGRAFO 2. Para los efectos de la suspensión de las inscripciones y la no
expedición de las certificaciones de que trata el parágrafo 1, la Dirección General del
Registro Público consultará en cada caso la información que ponga a su disposición la
Dirección General de Ingresos, sobre sociedades anónimas y fundaciones de interés
privado que se encuentren al día en el pago de la tasa única.PARAGRAFO 3. Cada vez que el contribuyente incurra en la falta de pago de la tasa
por más de un periodo tendrá como efecto, además del recargo, la aplicación de una
multa de doscientos cincuenta balboas (B/.250.00) y la anotación de una marginal,
indicando que se encuentra en estado de morosidad. Cuando el contribuyente pague
las tasas morosas con sus respectivos recargos y el monto de la multa referida, se
producirá el reestablecimiento de los servicios del Registro Público y el levantamiento
de la anotación marginal, dentro de un término máximo de tres (3) días hábiles.PARAGRAFOS TRANSITORIOS:
A. Las sociedades anónimas y las fundaciones de interés privado inscritas con
anterioridad al 1 de enero del 2003, cuyo término de pago no se haya cumplido
al 31 de marzo del 2003, pagarán la tasa, por esta y última ocasión, en la fecha
en que, legalmente, venían realizando el pago por la suma de ciento cincuenta
balboas (B/.150.00). Las siguientes tasas se causarán y pagarán de conformidad
con lo establecido en este artículo. En caso de tasas vencidas con anterioridad
al 1 de enero del 2003 y no pagadas, la satisfacción del tributo y los respectivos
recargos, seguirán rigiéndose por la disposición legal vigente al momento de la
causación de la tasa.
B. Las disposiciones del parágrafo 3 del presente artículo empezarán a aplicarse a
partir del 1 de abril del 2003. Hasta el 31 de marzo del 2003, las tasas que se
encuentren vencidas con anterioridad al 1 de enero del 2003, podrán ser
pagadas sin el recargo respectivo, siempre que se satisfaga la totalidad de la
morosidad que refleje el contribuyente en concepto de este tributo.Artículo 2. Se adiciona el parágrafo 4 al artículo 697 del Código Fiscal, así:Artículo 697. ...PARAGRAFO 4. Los costos y gastos deberán atribuirse, según corresponda,
renta gravada y/o renta exenta y/o renta de fuente extranjera, sólo serán
la renta total.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
3 Artículo 3. Se adiciona el literal l al artículo 701 del Código Fiscal, así:Artículo 701. ...
Los contribuyentes a que se refiere este artículo podrán imputar como
pago a cuenta del impuesto sobre la renta hasta un cincuenta por ciento
(50%) del monto del ITBMS contenido en las facturas por sus compras de
bienes y servicios realizadas durante el periodo fiscal objeto de pago.
Dicha imputación de pago no podrá exceder al diez por ciento (10%) de la
suma que deba pagarse en concepto de impuesto sobre la renta.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese
también sujeto pasivo del ITBMS, la compensación a que alude el párrafo
anterior solo procederá cuando su cómputo no corresponda ser
considerado como crédito fiscal en el ITBMS.
La reglamentación regulará esta materia.Artículo 4. Se adiciona un literal al artículo 708 del Código Fiscal, para que sea el r,
así:Artículo 708. No causarán el impuesto:
define en el literal a) del artículo 696 de este Código, que no excedan de
diez mil cuatrocientos balboas (B/.10,400.00) anuales.
(B/.10,400.00).Artículo 5. Se adicionan dos párrafos al artículo 722 del Código Fiscal, así:Artículo 722.
en los siguientes casos:ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
En procesos de alimentos, cuando las autoridades competentes
Cuando se trate de procesos en los cuales el Estado sea parte y las
solicitada.Artículo 6. Se adiciona un párrafo al parágrafo del artículo 737 del Código Fiscal, así:Artículo 737. ...PARAGRAFO. ...
exigir los tributos causados y que no hubieren sido pagados oportunamente.Artículo 7. Se modifica el segundo párrafo y el parágrafo del artículo 946 del Código
Fiscal, así:Artículo 946. ...
general.PARAGRAFO. La declaración jurada de este impuesto se rendirá dentro de los
no se ajuste a lo establecido en este parágrafo.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
el artículo 987 de este Código.Artículo 8. El primer párrafo del numeral 28 del artículo 973 del Código Fiscal queda
así:Artículo 973. …
Corporales Muebles y Prestación de Servicios (ITBMS).
...Artículo 9. Se adiciona el artículo 987-A al Código Fiscal, así:Artículo 987-A. La omisión de pago en concepto de este impuesto se configura
y se sanciona, de conformidad con los artículos 1072-B y 1072-C de este
Código.Artículo 10. El artículo 1004 del Código Fiscal queda así:Artículo 1004. A partir del 1 de enero de 2003 el impuesto anual que han de
causar las licencias a que se refiere la Ley 25 de 1994, será el dos por ciento
(2%) del capital de la empresa, con un mínimo de cien balboas (B/.100.00) y un
máximo de cuarenta mil balboas (B/.40,000.00).Artículo 11. El artículo 1010 del Código Fiscal queda así:Artículo 1010. Las entidades bancarias reguladas por el Decreto Ley 9 de
1998, y las Casas de Cambio, pagarán un impuesto anual así:
B/. 2,500.00ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
6Artículo 12. Se modifica el primer párrafo y los parágrafos 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8, 11, 12,
13, 15 y 16, así como el tercer y sexto párrafo del parágrafo 9, y se le adiciona el
parágrafo 9-A al artículo 1057-V del Código Fiscal, así:Artículo 1057-V. Se establece un Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS) que se realicen en la
República de Panamá.PARAGRAFO 1. Causará el impuesto, en la forma en que se determina en
La compraventa, permuta, dación en pago, aporte a sociedades,
La afectación al uso o consumo personal de los bienes de la
Los contratos de promesa de compraventa con transferencia de la
Las adjudicaciones al dueño, socios y accionistas, que se realicen
servicios en general, excluidos los de carácter personal que se presten en
Quedan comprendidas en el concepto de prestación de servicios
La utilización personal por parte del dueño, socios, directores,
los servicios prestados por ésta.
El arrendamiento de bienes inmuebles y corporales muebles o
el uso o el goce del bien.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Se consideran servicios de carácter personal prestados en
relación de dependencia, los realizados por quienes se encuentren
comprendidos en el artículo 62 del Código de Trabajo; la actividad
de los directores, gerentes y administradores de las entidades con
o sin personería jurídica; y la actividad realizada por los empleados
del Gobierno Central, entes autónomos y semiautónomos,
entidades descentralizadas y municipales.
c. La importación de bienes corporales muebles o de mercaderías ya sea
leyes.PARAGRAFO 2. La obligación de pagar este impuesto nace de conformidad
En las transferencias de bienes, en el momento de su facturación o en el
En la prestación de servicios, con cualquiera de los siguientes actos, el
del representante legal, dignatarios o accionistas, en el momento del retiro
del bien o en el de su contabilización, el que se produzca primero.PARAGRAFO 3. Los hechos gravados señalados en el artículo 1057-V y en el
intervenido en las operaciones, salvo lo dispuesto en los parágrafos 7 y 8.PARAGRAFO 4. Son contribuyentes de este impuesto:
en el ejercicio de sus actividades, realicen los hechos gravados y actúen
no superior a los tres mil balboas (B/.3,000.00) y sus ingresos brutosASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
La reglamentación precisará la forma y condiciones de la retención o
percepción, así como el momento a partir del cual los agentes designados
deberán actuar como tales.
fuerza mayor debidamente justificada.PARAGRAFO 5. La base imponible es:
En las transferencias de bienes: la constituye el precio. Dicho precio se
beneficie al adquirente, tales como transporte, flete, envases, interés por
En las daciones en pago, en los aportes a las sociedades o en cualquier
En las importaciones: el valor CIF más todos los impuestos, tasas,
derechos, contribuciones o gravámenes aduaneros que afecten los bienes
importados. En aquellos casos que no se conozca el valor CIF de los
bienes, se determinará éste agregándole al valor FOB el quince por ciento
(15%) de éste.
transporta a la República de Panamá, ya sea directamente o por un puerto
de trasbordo; incluye además los gastos por preparación de documentos y
otros gastos necesarios incurridos en el puerto de embarque, el costo del
flete, el seguro, comisiones y corretajes hasta el primer punto de atraque
En el arrendamiento de bienes corporales muebles y en los demás actos
facturado del alquiler o, en su defecto, el valor del contrato, durante todoASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
f. En el arrendamiento de bienes inmuebles y en los demás actos en que se
...PARAGRAFO 7. No causarán este impuesto:
Las transmisiones en capitulaciones matrimoniales, aportes o división de
La expropiación, ventas y prestación de servicios que haga el Estado,
salvo las que efectúen las empresas industriales y comerciales de éste.
Las adjudicaciones de bienes dentro de cualesquiera juicios ordinarios o
Las transferencias de documentos negociables y de títulos y valores en
Los pagos, incluidos los intereses pagados y recibidos, generados por
Los pagos e intereses de los aportes a fondos de pensión, fondos de
Los servicios profesionales legales que se presten a personas
domiciliadas en el exterior, sean sociedades, fundaciones de interés
privado, fideicomisos o naves que no generen renta gravable dentro de la
República de Panamá, así como los servicios legales que se presten las
naves de comercio internacional inscritas en la marina mercante nacional
y la inscripción de sus hipotecas navales.PARAGRAFO TRANSITORIO. No causarán este impuesto los contratos de
obra o servicios, públicos o privados, licitados o en ejecución a la entrada en
vigencia de esta disposición, siempre que dichos contratos tengan fecha cierta.
cierta para los efectos de esta disposición.PARAGRAFO 8. Están exentos de este impuesto:
Las transferencias de:
Productos agropecuarios en estado natural. No se consideran
forma o estado natural que se obtienen como consecuencia deASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Petróleo crudo, combustibles, lubricantes y productos conexos
especificados en el anexo 1 de la presente Ley.
6. Productos alimenticios.
siguientes condiciones:ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Moneda extranjera, acciones, así como los valores públicos y
La prestación de los siguientes servicios:
Vinculados con la salud de los seres humanos.
Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles con
Relacionados con la educación, cuando sean prestados por
personas jurídicas o personas naturales habilitadas por el Ministerio
Préstamos al Estado, así como los préstamos y depósitos
Transporte de carga, así como el de pasajeros, aéreo, marítimo y
Comunicación social, tales como el de prensa oral, escrita y
Correo prestado por el Estado.
Juegos de apuestas en los casinos e hipódromos del Estado y
De exportación. Se consideran como tales los siguientes: flete
Servicio de acceso a Internet residencial y para entidades que
presten servicio de educación reconocidas como tal por el Estado.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Servicios de alcantarillado y aseo prestados por entidades públicas
o concesionarias.
Espectáculos públicos culturales, según calificación del Instituto
Las importaciones de bienes cuya transferencia se exonera por el
presente artículo.PARAGRAFO 9. ...
…PARAGRAFO 9-A. Las personas que trabajen en profesiones u oficios por su
...PARAGRAFO 11. Incurre en morosidad el contribuyente que, dentro del
morosidad de que se trata causará el interés dispuesto por el artículo 1072-A del
Código Fiscal, desde el momento en que el impuesto causado debió pagarse.
del parágrafo 21.PARAGRAFO 12. En las declaraciones - liquidaciones juradas, el contribuyente
El débito fiscal estará constituido por la suma de los impuestos
La suma del impuesto incluido en las facturas de compra realizadas
El impuesto pagado en el referido periodo con motivo de la
importación de bienes.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
indirectamente, a las operaciones gravadas por el impuesto.
parágrafo 16 de este artículo.PARAGRAFO 13. Las deducciones a que tiene derecho el contribuyente, sólo
Su nombre o razón social y el dígito verificador que le asignó la Dirección
El nombre o razón social y el número de Registro Único de Contribuyentes
(RUC) de la persona natural o jurídica transmitente o prestadora de
El impuesto causado, que se consignará separadamente de la base
La fecha, lugar, objeto, término e importe de la transacción.
de la mencionada Dirección, la emisión de la documentación pormenorizada,
especiales de facturación.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
...PARAGRAFO 15. La Dirección General de Ingresos, como oficina
Habilitar a las instituciones del Estado para que funjan como oficinas
Exigir a los contribuyentes el uso de libros o registros especiales que
Exigir a los contribuyentes que habiliten y registren sus facturas en las
Autorizar procedimientos especiales para instrumentar operaciones
Exigir, en caso que no se presente la declaración jurada en el plazo
siguiente parágrafo.PARAGRAFO 16. La Dirección General de Ingresos expedirá Certificados de
excedente de crédito fiscal proveniente del ITBMS pagado en las importaciones
y del incluido en la documentación de las adquisiciones internas. Este crédito
deberá provenir de bienes y servicios afectados directamente a las mencionadas
operaciones, debiéndose imputar éste en primer término, contra el débito fiscal
generado por las operaciones gravadas, en el caso de que el contribuyente
también las realice y, de existir excedente, éste será el que podrá ser solicitado a
través del referido certificado.
presentación de todos los documentos exigidos para dicha solicitud. Este plazoASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
justificadas para ello.
...Artículo 13. El artículo 1072-A del Código Fiscal queda así:Artículo 1072-A. Los créditos a favor del Tesoro Nacional devengarán un
durante los seis (6) meses anteriores en financiamientos bancarios comerciales.
Las liquidaciones deberán pagarse dentro del término de los tres
(3) días hábiles, contado a partir del día siguiente de la fecha de su
Después de este término, deberán pagarse con un recargo de diez
por ciento (10%) del valor de la liquidación, si el pago se efectúa
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, vencidos los cuales
las liquidaciones prestarán mérito ejecutivo y se harán efectivas
con el recargo correspondiente del veinte por ciento (20%).
sanciones que procedan.Artículo 14. Se adiciona el artículo 1072-B al Código Fiscal, así:Artículo 1072-B. Incurre en omisión de pago quien, estando obligado como
contribuyente o como responsable, realice actos no configurados como
defraudación que, determinados por la Administración Tributaria, mediante
resolución fundada, en definitiva signifiquen una disminución del tributo que
legalmente correspondiera.Artículo 15. Se adiciona el artículo 1072-C al Código Fiscal, así:Artículo 1072-C. La omisión de pago será sancionada con una multa del quince
por ciento (15%) del monto del impuesto omitido, sin perjuicio de lo establecido
en el artículo 1072-A.
La multa se reducirá al diez por ciento (10%) siempre que el contribuyente
pague el impuesto omitido, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la
notificación de la resolución correspondiente. En estos casos, los contribuyentes
podrán hacer pagos parciales del impuesto omitido dentro del término aquí
establecido y así obtener la reducción proporcional de la multa.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Cuando por efecto de una revisión fiscal lleguen a producirse diferencias
en contra del contribuyente y éste mantenga créditos a su favor contra el Tesoro
Nacional, que no tengan un procedimiento especial de aplicación, estos créditos
se aplicarán a las diferencias en contra del contribuyente y producirán la
reducción proporcional de la multa por omisión en los términos del párrafo
anterior, así como los intereses a que se refiere el artículo 1072-A de este
Código, hasta la concurrencia del monto adeudado por el fisco al contribuyente.Artículo 16. Se adiciona el artículo 1072-D al Código Fiscal, así:Artículo 1072-D. Los pagos realizados a la Dirección General de Ingresos se
vigentes mediante los mecanismos de compensación establecidos legalmente.Artículo 17. El artículo 1230 del Código Fiscal queda así:Artículo 1230. Las resoluciones y demás actos administrativos que dan inicio o
terminación de la instancia de un proceso, serán notificadas personalmente.
hará constar en un informe suscrito por el notificador o secretario del despacho
pudiese ser ubicado. Igualmente procederá la notificación por edicto cuando se
(10) días hábiles, dentro de los cuales además se publicará en un periódico deASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Desde la fecha y hora de su desfijación se entenderá hecha la
notificación. Una vez hecha la notificación por edicto se agregará al expediente
con expresión del día y hora de su fijación y desfijación.Artículo 18. Se adiciona el artículo 1238-A al Código Fiscal, así:Artículo 1238-A. Interposición de Recursos:
2. El Recurso de Apelación, podrá interponerse o anunciarse:
De forma subsidiaria, interponiéndolo o anunciándolo, en la referida
Directamente, interponiéndolo o anunciándolo en la referida
Conjuntamente con el escrito de sustentación del Recurso de
Reconsideración o el de Apelación, si éste se ha interpuesto de manera directa,
el recurrente podrá presentar o aducir las pruebas que estime convenientes, en
la forma en que las admite el Código Judicial, las cuales serán evaluadas
previamente por el funcionario competente o asignado al caso, a los efectos de
su admisión o rechazo, evacuación o práctica de ellas.
es apelable en efecto devolutivo ante el superior jerárquico o ante el pleno del
organismo, si este fuere colegiado. El término para la sustentación de este
de Justicia.Artículo 19. El artículo 1239 del Código Fiscal queda así:Artículo 1239. A partir del día siguiente al de la notificación de la resolución
hábiles para la interposición o anuncio del Recurso de Reconsideración,
Apelación o de ambos, según la forma en que se desee hacer uso de ellos.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Reconsideración, el contribuyente podrá presentar o aducir la práctica de las
pruebas que estime convenientes y en la forma en que las admite el Código
Judicial.Artículo 20. Se adiciona el artículo 1239-A al Código Fiscal, así:Artículo 1239-A. Para la sustentación de estos recursos se procederá así:
La Reconsideración y la Apelación interpuesta de forma directa se
La Apelación interpuesta en forma subsidiaria se sustentará, dentro de los
providencia o resolución en donde se concede el recurso.Artículo 21. El artículo 1 del Decreto de Gabinete 109 de 1970 queda así:Artículo 1. A partir del 1 de junio del 2003, la Dirección General de Ingresos
funcionará como organismo adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, y
dentro de éste contará con autonomía administrativa, funcional y financiera en
los términos señalados en la presente ley.
dirección activa del Tesoro Nacional, no asignadas por la Ley a otras
entidad al Director General de Ingresos.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
19Artículo 22. El artículo 2 del Decreto de Gabinete 109 de 1970 queda así:Artículo 2. Para su funcionamiento, la Dirección General de Ingresos
establecerá cada año un Plan Anual Operativo. El presupuesto de
funcionamiento de la Dirección General de Ingresos, propio e intransferible, será
necesario para la ejecución del correspondiente Plan Anual Operativo e
incorporado por el Órgano Ejecutivo al Presupuesto General del Estado para su
aprobación por la Asamblea Legislativa.Artículo 23. El artículo 3 del Decreto de Gabinete 109 de 1970 queda así:Artículo 3. La Dirección General de Ingresos, estará integrada por:
b. Subdirección General
d. Unidad Especial de Control Interno
g. Secciones.
Así mismo, estará integrado por los departamentos de Recaudación
y Servicio al Contribuyente, Fiscalización, Cobranza, Jurídico, Informático,
Planeación, Administrativo y Apoyo al Control de Ingresos.
ejecución de las funciones y procedimientos reglamentados para cada una
de las áreas de la entidad, especialmente en materia de recepción de
documentos y solicitudes, pudiendo realizar algunas tareas particulares de
control y fiscalización especialmente asignadas por el nivel central.
Administraciones Provinciales de Ingresos
Unidades Seccionales de Ingresos
Darién, Herrera, Los Santos, Panamá y Veraguas; y por las UnidadesASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
su estructura, la oficina del administrador provincial y las secciones de
secretaría, legal, recaudación y servicios al contribuyente, fiscalización,
cobranza y apoyo al control de ingresos. Las Unidades Seccionales
tendrán la oficina del jefe de unidad seccional, una sección de secretaría y
una sección de recaudación y servicios al contribuyente.
secciones en las Administraciones Provinciales cuando lo estime
provincial tendrán una estructura de cargos técnicos y administrativos, que
deberá ser cubierta con funcionarios de nacionalidad panameña que
sus requisitos mínimos, así como su asignación salarial.Artículo 24. Se adiciona el artículo 3-A al Decreto de Gabinete 109 de 1970, así:Artículo 3-A. Los cargos de la Dirección General de Ingresos serán ocupados
1994 y gozarán de estabilidad laboral.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
descrito en este artículo.Artículo 25. Se adiciona el artículo 3-B al Decreto de Gabinete 109 de 1970, así:Artículo 3-B. El desempeño de los funcionarios de esta entidad será objeto de
inmediato al comienzo de cada uno de los periodos objeto de evaluación, y en
de funciones que corresponden a su cargo.Artículo 26. Se adiciona el artículo 3-C al Decreto de Gabinete 109 de 1970, así:Artículo 3-C. Con el propósito de garantizar el cumplimiento de las tareas
presente Decreto de Gabinete.Artículo 27. Se modifica el parágrafo 2 y se adiciona el parágrafo 5 al artículo 5 del
Decreto de Gabinete 109 de 1970, así:Artículo 5. …Parágrafo 2. El Director General de Ingresos queda facultado para convenir con
podrá remitir y requerir todo tipo de información de interés fiscal sobreASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
General de Ingresos. A partir de la vigencia de la presente Ley, la expedición de
causará impuesto de timbre.Artículo 28. El artículo 9 del Decreto de Gabinete 109 de 1970 queda así:Artículo 9. Las dependencias establecidas en el numeral 1 del artículo 3 del
2. La Secretaría General: administrar los documentos a cargo de la
Dirección General de Ingresos y fijar las políticas y procedimientos
administrativos en materia de organización del archivo y la
correspondencia, así como garantizar el adecuado trámite y control de
notificaciones, expedientes, memoriales, solicitudes, denuncias, actas,
informes y otros documentos relacionados con los contribuyentes y de
otras peticiones y recursos que señala la legislación fiscal.
3. La Unidad Especial de Control Interno: coordinar el establecimiento y
que lo integran, proponer recomendaciones para su optimización, así
auditoría interna y de sistemas.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
4. La Comisión de Apelaciones: resolver, en segunda instancia, las
5. El Departamento de Recaudación y Servicio al Contribuyente: la
6. El Departamento de Fiscalización: elaborar los planes de trabajo, normas
y procedimientos en materia de fiscalización y auditoría tributaria, elaborar
contribuyentes objeto de éstos; dirigir, supervisar y controlar el ejercicio de
las labores de fiscalización y auditoría en las Administraciones
7. El Departamento de Cobranza: elaborar los planes de trabajo, las normas
8. El Departamento Jurídico: asesorar al Director General de Ingresos en
formulen en relación con la aplicación de las normas tributarias; recopilar y
difundir las normas jurídicas, jurisprudencia, doctrina y consultas en
materia tributaria; orientar y asesorar las labores que en materia jurídicaASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
9. El Departamento Informático: asesorar y asistir técnicamente a la
y los equipos de procesamiento; coordinar las actividades necesarias para
el desarrollo y ejecución de programas informáticos y para la adquisición
de tecnologías de procesamiento y comunicación, encaminados a mejorar
el cumplimiento de las funciones de la Dirección General de Ingresos;
prestar servicio a los usuarios para facilitarles el manejo y utilización de
servicios informáticos propios de esta Dirección, así como los paquetes
informáticos de la industria computacional, con el propósito de apoyar y
asesorar en el mejor cumplimiento de las metas de cada dependencia.
10. El Departamento de Planeación: coordinar y desarrollar los procesos de
11. El Departamento Administrativo: coordinar, planear y controlar la
12. El Departamento de Apoyo al Control de Ingresos: elaborar y ejecutar los
con los impuestos selectivos al consumo. Adicionalmente, asesorar yASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
demás dependencias de la Institución en materia de su competencia.Artículo 29. Se adiciona el parágrafo 4 al artículo 17 del Decreto de Gabinete 109 de
1970, así:Artículo 17.
…Parágrafo 4. Las medidas cautelares sobre bienes serán dictadas por el
o de los responsables de obligaciones tributarias, tendientes a eludir su pago, las
Contra las resoluciones que establezcan medidas cautelares sólo
absuelto de los cargos de defraudación fiscal.Artículo 30. El artículo 20 del Decreto de Gabinete 109 de 1970 queda así:Artículo 20. La Dirección General de Ingresos está autorizada para recabar de
ninguna circunstancia podrá hacerla trascender, salvo en circunstancias
expresamente consagradas en la ley.Artículo 31. Se adiciona el artículo 20-A al Decreto de Gabinete 109 de 1970, así:Artículo 20-A. Para garantizar el debido cumplimiento de las obligaciones
2. El reconocimiento de incentivos tributarios, siempre que tal garantía no haya
sido requerida y constituida con otra entidad del Estado por el mismo motivo,
y sujeto a lo establecido en el artículo 35 de la ley que incorpora el presente
artículo a este Decreto de Gabinete.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
hechos o del cumplimiento de condiciones y requisitos propios no incluidos
en el artículo 35 de la ley citada en el numeral precedente, o de terceros.
Cuando se trate de terceros la garantía deberá ser consignada por estos
que pudiera interponer el afectado.Artículo 32. Se modifican los artículos 1, 2, 3, 4, 5 y 7 de la Ley 45 de 1995, así:Artículo 1. Se crea el impuesto selectivo al consumo de bebidas gaseosas,
licores, vinos, cervezas y cigarrillos de producción nacional e importados, en
adelante los bienes gravados.
cuando su valor CIF exceda de quince mil balboas (B/. 15,000.00) o
dieciocho mil balboas (B/. 18,000.00) tratándose de vehículos con tracción
de carga y de mercancía, las ambulancias y coches fúnebres, los
tractores y maquinaria agrícola, los vehículos para usos especiales, como
coches para reparaciones, grúas, camiones de bomberos, así como los
acondicionados para el uso de personas con discapacidad.
Las motocicletas de dos o más ruedas con motor de más de 500 cc de
cilindrada; los yates, botes de vela, barcos y embarcaciones de recreo,
motos acuáticas (jet-skies), naves y aeronaves, de uso no comercial, y
Joyas y armas de fuego. No estarán gravadas por el impuesto, las armas
Los servicios de televisión por cable, por microondas y satelital, así como
se dispone en los capítulos siguientes.Artículo 2. Son contribuyentes del impuesto selectivo:
El fabricante o productor de los bienes gravados producidos en el país.
La persona natural o jurídica que importe los bienes gravados.
Los prestadores de servicios gravados por este impuesto.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
27Artículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende por:
1.Importación. Introducción al territorio aduanero de la República, de bienes
2.Venta, traspaso o prestación de servicios. Todo acto o contrato a título
pago.Artículo 4. Se considera ocurrido el hecho generador del impuesto:
En los casos de venta o traspaso de bienes gravados de producción
En la importación de dichos productos, en el momento en que el
Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar.Artículo 5. Para la determinación de la base imponible del presente impuesto,
se excluirá el Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y
Prestaciones de Servicios (ITBMS).
...Artículo 7. El impuesto selectivo al consumo de que trata esta Ley se pagará
pagado mensualmente por el contribuyente, dentro de los quince (15)
primeros días calendario del mes siguiente al periodo de que se trate,
mediante la presentación de una declaración-liquidación del impuesto en los
formularios que proporcionará la Administración Tributaria.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
establecido en el artículo 1072-A del Código Fiscal.
...Artículo 33. Se adiciona el Capítulo VI A, contentivo de los artículos 28-A, 28-B y
28-C, a la Ley 45 de1995, así:CAPITULO VI ADE LA TARIFA DEL IMPUESTO PARA OTROS BIENES GRAVADOSArtículo 28-A. La tarifa del impuesto selectivo al consumo será:
Vehículos automotores terrestres a que se refiere el
Motocicletas de dos o más ruedas con motor de más de 500
cc de cilindrada; yates, botes de vela, barcos y
embarcaciones de recreo o deporte, motos acuáticas (jet-skies), naves y aeronaves de uso no comercial, y
Joyas y armas de fuego.
Servicios de televisión por cable, microondas, satelital y de
telefonía móvil a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.Artículo 28-B. La base imponible para los bienes y servicios a que se refiere
para el caso que fuera de carácter oneroso.
afecten los bienes importados, con excepción del ITBMS. En aquellos casos en
que no se conozca el valor CIF de los bienes, se determinará agregándole al
valor FOB el quince por ciento (15%) de éste.Artículo 28-C. Serán aplicables para el reconocimiento, recaudación y vigilancia
normas generales establecidas para el impuesto selectivo al consumo deASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
correspondan.Artículo 34. Las mejoras cuyo permiso de construcción se expida a partir del 1 de
enero de 2004, están exoneradas del pago del impuesto de inmuebles, a partir de la
fecha en que se expida el permiso de ocupación, basado en las siguientes tablas:
Más de B/.100,000.00
enero de 2004, gozarán de veinte años de exoneración del impuesto de inmuebles,
contados a partir del permiso de ocupación, siempre que la inscripción de las mejoras
en el Registro Público se realice antes del 31 de diciembre de 2004.
1.Mejoras para uso Residencial. Las que se construyan y que se destinen
al uso residencial, ya sea unifamiliar, dúplex, multifamiliar, condominio o
de cualquier otro tipo o modalidad, siempre que su destino sea satisfacer
necesidades de vivienda en cualquier sector del país.
2.Otras mejoras. Las edificaciones que se utilicen en el desarrollo de
actividades comerciales, industriales, agroindustriales, entre otras.Artículo 35. Para gozar de las exoneraciones o rebajas del impuesto sobre la renta,
en los periodos fiscales iniciados a partir del 1 de enero de 2002, los contribuyentes
beneficiados por las exoneraciones y rebajas de tal impuesto establecidas por la Ley 8
de 1987 (Hidrocarburos), la Ley 24 de 1992 (Reforestación), la Ley 25 de 1992 (Zonas
procesadoras para la exportación), la Ley 8 de 1994 (Turismo), la Ley 28 de 1995
(Universalización de incentivos), así como por el Decreto Ley 9 de 1997 (Casco
antiguo de la ciudad de Panamá) y por el literal ch) del artículo 697 del Código Fiscal
(Agropecuario) y sus respectivas modificaciones, deberán proceder así:
1. Presentar a la Dirección General de Ingresos una solicitud de autorización para
la aplicación de incentivos fiscales, con dos meses de anticipación al
vencimiento del término para presentar la declaración jurada del impuesto sobre
la renta. En este término, la Dirección General de Ingresos deberá autorizar o no
la aplicación de los incentivos fiscales solicitados. Los incentivos cuya aplicaciónASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
sea autorizada, o sobre los que no haya pronunciamiento dentro del término
establecido, podrán ser incluidos por el contribuyente en su declaración jurada
del impuesto sobre la renta correspondiente.
2. En ausencia de la referida solicitud, el contribuyente deberá presentar una fianza
o garantía, conjuntamente con la declaración jurada del impuesto sobre la renta
respectiva, por el monto del impuesto que corresponda a la exención,
exoneración, deducción o beneficio y por un plazo de sesenta días. Durante ese
plazo, la Dirección General de Ingresos deberá verificar el cumplimiento de las
condiciones fijadas en cada uno de los regímenes de incentivos y se liberará la
citada garantía o caución.
En caso que no se presente la garantía o habiéndola presentado, se
verifique el incumplimiento de los requisitos para el goce de los beneficios, se
hará exigible el impuesto correspondiente, más los intereses pertinentes, sin
perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. En caso de no pago, la Dirección
General de Ingresos ejecutará la garantía o caución.
Quedan excluidas de la fianza contemplada en este artículo, las micro,
pequeñas y medianas empresas a que se refiere el artículo 699-A del Código
La reglamentación fijará los requisitos y condiciones que deberán
contener las garantías para cada uno de los regímenes arriba indicados.
El uso indebido de las exenciones, beneficios o deducciones, ocasionará
que el contribuyente pierda la totalidad de la exoneración, beneficio o deducción
que hubiere sido solicitada o declarada para el respectivo periodo fiscal. En caso
de reincidencia, el contribuyente quedará inhabilitado en forma definitiva para el
uso de los beneficios, exoneraciones, deducciones o exenciones que
contemplen los regímenes legales a que pudiera estar afecto.
El uso o la aplicación ilegítima de regímenes de incentivos o beneficios
será sancionado, de conformidad con las normas legales que configuren la
omisión o defraudación de los tributos.Artículo 36. Los tributos causados y no pagados seguirán siendo exigibles hasta el
cumplimiento total de la respectiva obligación, de su prescripción o de la configuración
de cualquier otra forma legítima de extinción de éstas, aun cuando dichos tributos sean
objeto de modificación o derogación a la fecha de entrada en vigencia de la presente
Ley.Artículo 37. A partir de la entrada en vigencia de esta Ley y para los efectos de la
determinación del impuesto sobre la renta, y en relación con las leyes vigentes de
fomento e incentivos en las que se autorizan deducciones de la renta gravable, los
contribuyentes solamente podrán deducir de la mencionada renta gravable los importes
autorizados en la siguiente forma:ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
Hasta el ochenta por ciento (80%) de los referidos importes, en el primer año
gravable siguiente;
Hasta el sesenta por ciento (60%) de los referidos importes, en el segundo año
gravable;
3. Hasta el cuarenta por ciento (40%) de los referidos importes, en el tercer año
Hasta el veinte por ciento (20%) de los referidos importes, en el cuarto año
A partir del quinto año gravable, inclusive, estos contribuyentes no podrán
deducirse suma alguna en estos conceptos.
Los contribuyentes amparados por las leyes señaladas a continuación, quedan
excluidos de lo dispuesto precedentemente, y continuarán sujetos a lo establecido en
dichos regímenes:
1. Ley 8 de 1994 (Turismo)
2. Ley 1 de 1992 (Discapacitados)
3. Ley 12 de 2002 (Primer Empleo)
4. Ley 3 de 2000 (Prevención del Sida)
5. Decreto Ley 9 de 1997 (Casco Antiguo).
En los años gravables 2005 y 2006, las personas jurídicas y fundaciones de
interés privado pagarán el impuesto sobre la renta a la tarifa del veintinueve por ciento
(29%). A partir de 2007 y siguientes, dichas personas pagarán el impuesto sobre la
renta a la tarifa del veintiocho por ciento (28%).Parágrafo Transitorio. Las disposiciones de este artículo, no surtirán efecto para los
contribuyentes que gocen de incentivos fiscales concedidos antes de la entrada en
vigencia de la presente Ley, así como la adquisición de bonos, acciones y valores
autorizados por leyes de incentivos vigentes.
Los incentivos que carezcan de fecha de vencimiento, vencerán transcurrido el
quinto año de vigencia de esta Ley, exceptuando los de reforestación, los cuales
vencerán al término de veinticinco años, contado a partir de la inscripción del
beneficiario en el registro forestal.Artículo 38. Se establece un impuesto del uno punto cinco por ciento (1.5%), aplicable
a las diferencias que se originen entre el total apostado y el total de premios cobrados
en las empresas del sector privado que operan actividades relacionadas con los juegos
de suerte y azar, que se originan en contratos celebrados con la Nación y que operan
Quedan exentos de este impuesto, los espectáculos deportivos que se realicen
Las empresas operadoras, organizadoras o administradoras de los juegos de
suerte y azar podrán a su acción voluntaria, cobrar este impuesto descontándolo al
beneficiario en el momento de pagar los premios, o tomar como propia esta obligación
tributaria, la cual será pagada por semestre vencido los días 30 de junio y 31 deASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
diciembre de cada año calendario. Este impuesto será calculado descontando de las
recaudaciones, el monto correspondiente a los premios pagados y los impuestos
propios aplicables a la actividad, quedando expresamente excluidos de tal cálculo el
impuesto sobre la renta, impuesto complementario, impuesto de dividendos e
impuestos de inmuebles.
Las empresas que operan bajo comisión, tomarán como base imponible el total
de las comisiones percibidas o devengadas.Artículo 39. A los recursos provenientes de esta Ley, se les aplicarán las normas
establecidas en la Ley 20 de 2002.Artículo 40. Dentro de los doce meses siguientes a la fecha de promulgación de esta
Ley, el Ministerio de Economía y Finanzas publicará el texto ordenado y completo de
las disposiciones legales relativas a los tributos modificados por esta Ley y demás
disposiciones relativas a la materia tributaria contenidas en el Código Fiscal.Artículo 41. El Órgano Ejecutivo reglamentará la presente Ley.Artículo 42. La presente Ley modifica los artículos 318-A, 764 (los dos primeros
párrafos del numeral 10), 946 (el segundo párrafo y el parágrafo), 973 (el primer párrafo
del numeral 28), 1004, 1010, 1057-V (primer párrafo, los parágrafos 1, 2, 3, 4, 5, 7,8,
11, 12, 13, 15 y 16 y los párrafos tercero y sexto del parágrafo 9), 1072-A, 1230 y 1239
del Código Fiscal; los artículos 1, 2, 3, 5 ( parágrafo 2), 9 y 20 del Decreto de Gabinete
109 de 7 de mayo de 1970; y los artículos 1, 2, 3, 4, 5 y 7 de la Ley 45 de 14 de
Adiciona el parágrafo 4 al artículo 697; el literal l al artículo 701; un literal al
artículo 708, para que sea r; dos párrafos al artículo 722; un párrafo al parágrafo del
artículo 737; el artículo 987-A; el parágrafo 9-A al artículo 1057-V; y los artículos 1072-
B, 1072-C, 1072-D, 1238-A y 1239-A al Código Fiscal. Adiciona los artículos 3-A, 3-B
y 3-C; el parágrafo 5 al artículo 5; el parágrafo 4 al artículo 17 y el artículo 20-A al
Decreto de Gabinete 109 de 7 de mayo de 1970; y el Capítulo VI-A con los artículos 28
A, 28 B y 28 C a la Ley 45 de 14 de noviembre de 1995.
Deroga los artículos 723, 724, 725, 726; los párrafos segundo y tercero del
artículo 727 y los artículos 728, 741, 787, 1013; el literal d del parágrafo 8 del artículo
1057-V y los artículos 1235, 1236 y 1237, así como el artículo 585 (impuesto de
exportación); los Títulos V (impuesto sobre donaciones), XIII (impuesto sobre mercados
y muelles particulares), XX (impuesto sobre casas de alojamiento ocasional), XXIII
(impuesto a las agencias navieras) y XXIV (impuesto a ciertos servicios) del Libro
Cuarto, sobre Impuestos y Rentas, del Código Fiscal. Deroga, además, el parágrafo 3
del artículo 5 y los artículos 11, 12, 13 y 14 del Decreto de Gabinete 109 de 7 de mayo
de 1970.ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAG.O. 24708
33Artículo 43. Esta Ley comenzará a regir desde su promulgación. Salvo que en otras
disposiciones de la presente Ley se establezca lo contrario, sus disposiciones se
aplicarán de la siguiente forma:
Los artículos 4, 7, 12, 17, 18, 19, 20, 32, 33 y 38, a partir del 1 de abril del 2003;
2. Los artículos 2, 3, 9 , 10, 11, 14 y 15, a partir del 1 de enero del 2003;
Los artículos 1, 5, 6, 8, 13, 16, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 34, 35,
36, 37, 39, 40, 41, 42 y 43, a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE.
Aprobada en tercer debate en el Palacio Justo Arosemena, ciudad de Panamá, alos 20 días del mes de diciembre de año dos mil dos.
José Gómez NúñezASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMAASAMBLEA NACIONALLEY: 061DE2002PROYECTO DE LEY: 2002_P_106.PDFNOMENCLATURA: AÑO_MES_DÍA_LETRA_ORIGEN
ACTAS DE VARIOS DIAS: VACTAS DEL PLENO2002_12_18_A_PLENO.PDF2002_12_20_A_PLENO.PDFDocument Outline
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References: artículo 318
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 Artículo 3
 artículo 701
 artículo 708
 artículo 696
 artículo 722
 artículo 737
 artículo 946
 artículo 987
 artículo 973
 artículo 987
 artículo 1004
 artículo 1010
 artículo 1057
 artículo 62
 artículo 1057
 artículo 1072
 artículo 1072
 artículo 1072

resolución 
 artículo 1072
 artículo 1072
 resolución 
 artículo 1072
 artículo 1072
 artículo 1230
 artículo 1238
 artículo 1239
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 artículo 2
 artículo 3
 artículo 3
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 artículo 9
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1057
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