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Consultas de clasificación arancelaria de mercancías - PDF
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Concepción Valenzuela Caballero
1 Consultas de clasificación arancelaria de mercancías Cumplir nos beneficia a todos 2010 sat.gob.mx gobiernofederal.gob.mx
3 Consulta de clasificación arancelaría de mercancías El Servicio de Administración Tributaria ha elaborado este documento para orientar a los importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales, así como a las confederaciones y cámaras o asociaciones, en la presentación de consultas de clasificación arancelaria en los términos del artículo 47 de la Ley Aduanera. Qué es la clasificación arancelaría Consiste en determinar la clasificación arancelaria aplicable a las mercancías objeto de comercio exterior conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, la cual nos permite conocer las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se encuentran afectas las mercancías. La clasificación arancelaria de una mercancía está conformada por un código numérico de ocho dígitos que la identifica por capítulo, partida, subpartida y fracción arancelaria. Por ejemplo: 95 Capítulo Partida Subpartida Fracción arancelaria Cómo se determina la clasificación arancelaria que le corresponde a las mercancías objeto de comercio exterior La clasificación de mercancías en la Tarifa está determinada legalmente por la aplicación de las Reglas Generales 3
4 y Complementarias, contenidas en el artículo 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, así como por las Notas Explicativas de la referida Tarifa, obligatorias en los términos de la Regla Complementaria 3ª para la interpretación y aplicación de la misma. Quién puede auxiliar al importador o al exportador para determinar la clasificación arancelaria aplicable Cuando así lo determinen las disposiciones legales aplicables, el agente, o apoderado aduanal en su caso, determinará la clasificación arancelaria, apoyandose en la información y documentos proporcionados por el importadorexportador, así como de las características físicas que presenta la mercancía y que son apreciables a simple vista. Cuando se considere que puede ser aplicable más de una fracción arancelaria, o en el caso de que se desee conocer aquella que le corresponde a la mercancía que se va a importar o exportar, la Ley Aduanera establece la posibilidad de realizar consultas a la autoridad. 4
5 Consulta de clasificación arancelaría de mercancías Consultas El artículo 47 de la Ley Aduanera prevé dos supuestos para solicitar a la autoridad la clasificación arancelaria. a) Cuando el interesado considere que una determinada mercancía puede clasificarse en más de una fracción arancelaria (primer y segundo párrafos). b) Cuando el interesado desee conocer la fracción arancelaria aplicable a la mercancía (último párrafo). En el primer supuesto es necesario cumplir con lo siguiente: 1. Constar por escrito y estar firmada por el interesado o su representante o apoderado legal (se presenta en original y dos copias) Cuando la solicitud esté firmada por representante o apoderado legal, deberá acreditarse su personalidad mediante original o copia certificada de la escritura pública o carta-poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y de los testigos ante la propia autoridad fiscal o, en su caso, notario o fedatario público. Asimismo deberá presentarse original y copia certificada de la identificación oficial del interesado, representante o apoderado legal. 5
6 2. Indicar el nombre, denominación o razón social y el domicilio fiscal manifestado al Registro Federal de Contribuyentes y la clave que le correspondió en dicho registro. 3. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción. 4. Señalar la fracción arancelaria que se considere aplicable, las razones que sustentan su apreciación y la fracción o fracciones con las que exista duda. 5. Anexar las muestras, catálogos y demás elementos que permitan a las autoridades identificar la mercancía para su correcta clasificación arancelaria (como fotografías, planos, especificaciones técnicas, etc.); en caso de tratarse de mercancías de difícil identificación (aquellas cuya naturaleza o composición no pueda apreciarse a simple vista) será necesario realizar el pago de derechos por servicios de análisis de laboratorio, debiendo anexar el original del formato denominado Declaración General de Pago de Derechos. 6 Para el segundo supuesto, además de cumplir con los requisitos mencionados, con excepción del punto 5, el escrito debe comprender lo siguiente:
7 Consulta de clasificación arancelaría de mercancías a) Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y de los autorizados en los términos del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación. b) Señalar los nombres, direcciones y el Registro Federal de Contribuyentes o número de identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta planteada. c) Describir las actividades a las que se dedica el interesado. d) Indicar el monto de la operación u operaciones objeto de la solicitud. e) Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así como acompañar los documentos e información que soporten tales hechos o circunstancias, acreditando que se trata de una situación real y concreta. f) Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada. g) Indicar si los hechos o circunstancias sobre las que versa la promoción han sido planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la 7 resolución.
8 h) Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobación por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las entidades federativas coordinadas en ingresos federales, y señalar los periodos y las contribuciones objeto de la revisión. Asimismo, debe mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo 50 del Código Fiscal de la Federación. Autoridades competentes para resolver las consultas w Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal de la Administración General Jurídica (Avenida Reforma 37, módulo VI, planta baja, col. Guerrero, deleg. Cuauhtémoc, 06300, México, D.F.) w Administración Central de Normatividad Internacional de la Administración General de Grandes Contribuyentes (Avenida Hidalgo 77, módulo III, planta baja, col., Guerrero, deleg. Cuauhtémoc, 06300, México, D.F.), cuando se trate de contribuyentes señalados en el apartado B, del artículo 20 del Reglamento Interior del SAT. 8
9 Consulta de clasificación arancelaría de mercancías Despacho de mercancías sujetas a consulta Quienes hubieran formulado consulta en términos del artículo 47 de la Ley Aduanera, podrán realizar el despacho de las mercancías materia de la misma por conducto de su agente o apoderado aduanal, anexando al pedimento copia de la consulta en la que conste la recepción de las autoridades aduaneras. Para ejercer esta opción se deberá cumplir con lo siguiente: w Realizar el pago de las contribuciones conforme a la fracción arancelaria cuya tasa sea la más alta de entre las que considere que se puede clasificar la mercancía. w Pagar las cuotas compensatorias y cumplir con las demás regulaciones y restricciones no arancelarias a que se encuentren sujetas todas las fracciones involucradas en la consulta, es decir, la fracción arancelaria que se considere aplicable y las fracciones arancelarias de las que exista duda. Plazo para responder las consultas sobre clasificación arancelaria Las autoridades deberán dictar la resolución que corresponda dentro de un plazo que no excederá de cuatro meses contados a partir de la fecha de la recepción de la consulta sobre clasificación arancelaria o del cumplimiento del requerimiento de requisitos omitidos o de elementos necesarios para resolver, que en su caso hubiesen formulado dichas 9
10 autoridades. Transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución que corresponda, se entenderá que la fracción arancelaria señalada como aplicable por el interesado es la correcta. Importante Las consultas realizadas deben ser previas a la operación de comercio exterior que pretendan realizar los contribuyentes. Asimismo, cuando de la resolución de la consulta de clasificación arancelaria se deriven diferencias de contribuciones y cuotas compensatorias a cargo del contribuyente, éste deberá pagar las contribuciones debidamente actualizadas y con los recargos correspondientes, desde la fecha en que se realizó el pago y hasta aquella en que se cubran las diferencias omitidas. En este caso no procederá la aplicación de sanción alguna derivada de dicha omisión. En el supuesto de que llegaran a resultar diferencias del pago de contribuciones y cuotas compensatorias a favor del contribuyente, éste podrá rectificar el pedimento para compensarlas 10 o solicitar su devolución.
11 Folleto Consultas de clasificación arancelaria de mercancías, Esta edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria, consta de 7,705 y se terminó de imprimir en septiembre de Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.
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References: artículo 47
 artículo 2
 artículo 47
 artículo 19
 resolución 
 artículo 50
 artículo 20
 artículo 47
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