Source: http://captura-digital.com.mx/category/sin-categoria/
Timestamp: 2020-08-10 01:59:40+00:00

Document:
CFDi 3.3 – Captura Digital
Categoría en CFDi 3.3
Archivo por categorías "CFDi 3.3"
Por contacfdi enCFDi 3.3
En el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación (CFF) se integró en el 2020 la obligación para Personas morales de presentar un aviso en el RFC través del cual informen el nombre y la clave de los socios o accionistas, cada vez que se realice alguna modificación o incorporación respecto a estos (ver Artículo 27, Apartado B, fracción VI).
En este sentido, el Artículo Cuadragésimo Sexto Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 (RMF) indica que las personas morales que no tengan actualizada la información de sus socios o accionistas ante el RFC deberán presentar un aviso con la información correspondiente a la estructura con la que se encuentren en ese momento, a más tardar el 30 de junio de 2020.
No obstante lo anterior, a la fecha esta obligación continúa generando muchas dudas entre las empresas sobre la forma en que se debe cumplir e incluso en los casos en que se debe cumplir.
Aunque no ha habido un pronunciamiento oficial de la autoridad, en diversos foros el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha indicado que las personas que no tengan actualizada la información de sus socios o accionistas deberán presentar el aviso al que se hace referencia en la Regla 2.4.19. con la información de la estructura con la que se encuentren en ese momento, de lo cual se desprende que el criterio del SAT es que este aviso referido en la Regla 2.4.19 lo deberán presentar también, por única vez (hasta que se vuelva a actualizar el supuesto), aquellos contribuyentes que anteriormente no hayan presentado el RFC de sus socios o accionistas.
Cabe un análisis sobre el objetivo que tiene esta nueva obligación, de manera que se pueda identificar de manera más clara quiénes tienen la obligación.
El objetivo al que la autoridad apunta con esta obligación es generar una base de datos a través de la cual se pueda identificar quiénes son los socios de cada persona moral registrada en el RFC. Conocer no sólo si una persona física es socio de una sociedad, sino conocer en cuántas empresas aparece como socio y cuáles.
Actualmente la autoridad tiene datos de muchas personas físicas y su relación societaria con diversas personas morales, pero esta información no es completa, por lo que se busca actualizar los datos para contar con mayores medios de fiscalización.
Para identificar cómo es que la autoridad puede llegar a cumplir su objetivo, es necesario analizar qué obligaciones han estado vigentes con anterioridad y la información que estas obligaciones le generan.
Primero es necesario recordar que existe una obligación de los socios o accionistas de ser inscritos en el RFC bajo la actividad de socios o accionistas de personas; sin embargo, a través de esa obligación no necesariamente se indica de cuántas o cuáles empresas el accionista es socio.
Por otra parte, al registrar a una persona moral en el RFC se incluyen los datos de los socios que la integran, pero sólo en ese momento en el tiempo, en el que la sociedad fue constituida. Los movimientos societarios posteriores no habían sido informados al SAT, hasta ahora.
En el caso de registro de socios extranjeros o del aviso anual alternativo para cumplir con esta obligación, esta obligación tampoco sustituye a la nueva. Son obligaciones distintas a cumplirse de manera independiente.
Partiendo de lo anterior es posible determinar que, aun cuando los socios estén inscritos en el RFC bajo el régimen de socios o accionistas, esto no es suficiente ni se considera que la nueva obligación de informar la estructura societaria fue cumplida, por lo que es posible aducir que si una persona moral fue constituida y sus datos fueron correctamente informados al SAT, y no han existido movimientos en la estructura accionaria, entonces la información que obra en la base de datos del SAT está actualizada, y no sería necesario presentar ningún aviso de momento, sino hasta que se dé alguna modificación.
No obstante lo anterior, la situación en la práctica es que las personas morales difícilmente pueden tener la certeza de cuál es la información que obra en las bases de datos del SAT y, en consecuencia, no es posible determinar que la información sea la correcta.
En este orden de ideas se tiene que, para evitar multas y sanciones, una postura previsora consiste en presentar el aviso sin importar si han existido cambios o no. ESTA DECISIÓN VA A DEPENDER DE CADA CONTRIBUYENTE
Puntos aún por definir
Aun cuando se puede tomar la postura prudente de presentar el aviso en cualquier caso, persisten una serie de dudas que será conveniente que la autoridad defina para los movimientos societarios que se generen en el futuro, como los que se indican a continuación.
Modificación en participación accionaria. En principio, parece que el objetivo es conocer quiénes son socios de las diversas empresas en México, sin que necesariamente se haga referencia a su porcentaje de participación en el capital. Esto genera la duda de que sea obligatorio informar cambios en las participaciones accionarias sin que exista cambio de socios. Por ejemplo, en una sociedad en la que dos socios que poseen el 50% de las acciones, uno le compra al otro el 25% de su participación de forma en que la estructura accionaria figuran los mismos socios, pero ahora con una participación distinta. Será conveniente que la autoridad defina si en estos casos es necesario presentar los avisos.
Modificaciones en el capital variable. Uno de los requisitos del trámite es adjuntar los documentos protocolizados. En los casos de movimientos en el capital variable, las actas en donde constan estos movimientos no es obligatorio que se protocolicen, por lo que, en relación con el punto anterior, en los casos en que la nueva configuración societaria sufra modificaciones únicamente en el capital variable, no es claro si se debe: i) Cumplir con la obligación de informar (punto anterior), ii) Cumplir con el trámite pero se exime de que el documento sea protocolizado, o iii) Se deba protocolizar el documento y presentar el aviso. Un ejemplo de estas situaciones es la reducción de capital social de un socio en su parte variable.
Asociaciones sin estructura accionaria. Existen personas morales que no tienen estructura accionaria, como es el caso de las asociaciones civiles, algunas incluso se constituyen sin aportación. Esas entidades, inclusive, pueden tender diversas categorías de socios o asociados. No es claro si estas asociaciones deben presentar alguna información y, de ser así, en qué términos.
Como puede apreciarse, aún existen muchas dudas en cuanto al cumplimiento de esta obligación y el plazo está próximo a vencer.
Además de ser necesario que el SAT emita lineamientos procedimentales claros que otorguen mayor seguridad jurídica a los obligados, es también importante que las empresas analicen su situación particular, y definan en qué casos y en qué condiciones cumplir con la obligación, teniendo en mente las consecuencias de una omisión.
Adicionalmente, se recuerda que para cumplir con la obligación es necesario que los documentos a presentar se encuentran protocolizados, por lo que se deben tomar las previsiones necesarias en cuanto a tiempos y costos de este trámite, sobre todo considerando las restricciones de movilidad y de distanciamiento social que imperan en estas fechas.
Por contacfdi enCFDi 3.3, Notas Fiscales SAT
Close up shot of business man hands with pen writing notes on a paper and other hand holding the marketing chart.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) expuso en un comunicado de prensa que, debido a una saturación del sistema y como medida de prevención ante el coronavirus, extendió el plazo para realizar la declaración de personas físicas del ejercicio 2019 hasta el día 30 de junio de 2020.
La prórroga del SAT se da luego de que el pasado martes la Secretaría de Salud declaró la Fase 3 de la emergencia sanitaria y ordenó a los gobiernos de las entidades federativas a instrumentar las medidas de prevención y control pertinentes para reducir la movilidad, atendiendo a los criterios generales emitidos conforme la magnitud de la epidemia por COVID-19.
El organismo habilitó la página web SAT-ID como una herramienta tecnológica para que los contribuyentes generen o actualicen su contraseña desde casa y facilitar la presentación de la declaración de personas físicas durante el mes de abril.
Sin embargo, la alta demanda para generar o actualizar la contraseña rebasó el sistema, por lo que esta limitante en la página SAT-ID se encuentra en proceso de mejora continua para resolver las situaciones técnicas que se han reportado.
FÁRMACOS CONTRA LA METÁSTASIS
NO SE PUEDE INICIAR LA APLICACIÓN
Por contacfdi enCFDi 3.3, CFDi Facturas, CFDi Honorarios, CFDi Nomina, Descarga Masiva
Estimados usuarios, como recordarán ya contábamos con un video en nuestro canal de YouTube, pero antes de realizar las indicaciones del video, les pedimos que hagan una actualización de su programa, para lo cual podrán ir a los siguientes enlaces según sea su caso (CFDi Facturas, CFDi Honorarios, Descarga Masiva de XML, CFDi Nómina).
Toma en cuenta que, para realizar una actualización solamente tienes que desinstalar el programa desde el panel de control y posteriormente instalarlo nuevamente mediante el enlace correspondiente.
Es importante que sepas que como tal no es un problema de la aplicación, sino algo relacionado con las siguientes posibles causas:
Su Antivirus.
El Firewall.
La seguridad de su equipo.
Cualquier programa con las características de los antivirus
DESCUENTO EN EL PREDIAL 2019
Hoy en día la Secretaría de Administración y Finanzas, antes Tesorería del Distrito Federal, informa a través de su pagina que puedes pagar tu impuesto anual anticipado con un descuento del 8% en enero y 5% en febrero, una excelente noticia, así que, si te encuentras en la posibilidad de cubrir este gasto, es el mejor momento para hacerlo.
ESTIMULO FISCAL 8% DE I.V.A. EN ZONA FRONTERIZA
El día sábado, se dio a conocer el decreto por el cual se informa sobre un estimulo fiscal de una tasa del 8% de IVA para cierto tipo de bienes, y únicamente en transacciones realizadas en la zona fronteriza.
Puntos relevantes del decreto:
Se otorga un estimulo fiscal que consiste en un crédito equivalente al 50% de la tasa del IVA, aplicable a personas físicas y morales que realizan actos o actividades de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados en la región de la frontera norte del país.
Se excluye de este estímulo a la enajenación de bienes intangibles y al suministro de contenidos digitales.
Se deberán realizar trámites para aplicar este decreto.
El Servicio de Administración Tributaria, determinará las reglas de carácter general para llevar a cabo la inscripción y aprovechamiento del decreto.
El SAT actualmente no se encuentra preparado para recibir dichos comprobantes por lo que estaremos atentos y cuando el SAT nos informe que esta preparado, liberaremos la actualización correspondiente a nuestros productos.
DEVOLUCIÓN, CANCELACIÓN DE CFDi’s
Debido al alto numero de operaciones que se presentan en las empresas, es común, que se den las devoluciones de mercancías ya sea por cuestiones financieras, defectos o por no cumplir los requisitos, etc.
Es por ello, que es indispensable conocer el tratamiento fiscal tanto para el enajenante, como para el adquiriente.
Adquiriente:
Para el que efectúa la devolución debe disminuirla directamente del importe de sus adquisiciones de bienes, para así determinar el costo de ventas o el monto neto de los gastos a deducir según se trate, se debe conservar los CFDi’s de acuerdo con las recomendaciones. Esto, en los artículos 25 fracción 3ª y 39 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Por otra parte, el IVA que se trasladó se disminuirá de IVA acreditable.
Enajenante:
La Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece en el artículo 25 fracción 1ª, como una deducción autorizada, las devoluciones que se reciban en el ejercicio, con que se dejaría sin efecto para el I.S.R. el ingreso que en su momento se acumulo para el bien que devuelven.
A partir del 2018 hasta lo dispuesto a las reglas 2.7.1.38 y 2.7.1.39 de la resolución miscelánea fiscal 2018, consistente en tener que solicitar la autorización del cliente para la cancelación del comprobante, debido a que las devoluciones se consideran como una deducción autorizada para el I.S.R. es, hasta la declaración del ejercicio en donde se aplica sin que pueda revertirse el efecto de un ingreso acumulable, en el mes en que se dio la operación y en la declaración anual, incluso; puede verse reflejado de un ejercicio a otro.
Para el IVA, las devoluciones recibidas disminuyen el valor de los actos del mes. Esto en el artículo 7º de la ley del Impuesto al Valor Agregado y 24 del reglamento de la ley del Impuesto al Valor Agregado, es importante tanto para el IVA e ISR, así como para el proceso de facturación; se de el tratamiento correcto en las operaciones de devolución, debido, a que una mala aplicación afectará directamente en la determinación de las contribuciones, al no deducir partidas a las cuales tenía derecho; o en su caso, por aplicar reducciones superiores a las permitidas.
EL SAT PAGARÁ INTERESES EN CASO DE QUE NO REALICE LAS DEVOLUCIONES EN EL TIEMPO ESTABLECIDO.
Según el código fiscal de la federación en su artículo 22 señala que:
Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales, pero para contemplar que las devoluciones se realicen debidamente, podrán solicitar a los contribuyentes en un plazo no mayor de 20 días, después de la solicitud de devolución; todos los datos, informes al igual que los documentos adicionales que consideren necesarios.
Sin embargo, la norma fiscal no menciona que la violación del plazo esté exenta de consecuencias, o que la autoridad no pueda formular un nuevo requerimiento después del plazo. Esto porque la autoridad debe verificar que efectivamente haya saldos a favor.
Por otro lado, la sala superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa menciono que; en caso de que suceda la respectiva devolución, y no se realice dentro del plazo establecido, se tendrá como consecuencia que las autoridades fiscales paguen intereses.
INVITACIÓN A EMITIR Y SOLICITAR EL CUMPLIMIENTO DE PAGO
Se les informa que se estarán enviando a partir del 18 de diciembre 635,696 correos electrónicos a 414,989 emisores de CFDi, y 220,707 receptores de CFDi desde la cuenta satinforma@sat.com.mx a los contribuyentes emisores y receptores de CFDi, con la finalidad de promover el cumplimiento voluntario de la obligación de expedir el complemento de pagos.
El criterio tomado para enviar los correos a los contribuyentes emisores y receptores de CFDi, es el siguiente:
Emisores. – contribuyentes que utilizan la clave PPD (Pago en parcialidades o diferido) en la emisión de sus comprobantes, y que no emiten el complemento de pagos.
Receptores. – Contribuyentes que reciben comprobantes con clave PPD, y que no reciben CFDi con el cumplimiento de pagos.
Los textos de cada mensaje son los siguientes:
Para emisores. – Estimado contribuyente, identificamos que emitiste facturas con la clave de método de pago: PPD; sin embargo, no identificamos que hayas emitido el complemento de pago, lo cual es obligatorio desde el 1 de septiembre de 2018.
Por lo anterior, te invitamos a emitir el complemento correspondiente por los pagos recibidos de las facturas en parcialidades o diferidas, para amparar fiscalmente las transacciones conforme lo establecen las disposiciones fiscales.
Para receptores. – Estimado contribuyente, identificamos que te han emitido facturas con la clave de método de pago: PPD; sin embargo, no identificamos que te hayan emitido el complemento de pago que ampare el pago que hiciste, lo cual es obligatorio desde el 1 de septiembre de 2018, por lo anterior, te invitamos a solicitar a tus proveedores la emisión del complemento por los pagos efectuados de las facturas en parcialidades o diferidas para amparar fiscalmente las transacciones conforme lo establecen las disposiciones fiscales.
APOYOS DEL GOBIERNO SE CONSIDERARÁN INGRESOS ACUMULABLES EN TÉRMINOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las subvenciones son cantidades entregadas en efectivo o en bienes, con la finalidad de incentivar ciertas áreas productivas o de mercado, para que los beneficiarios las utilicen en su operación, o en sus activos, que no representan un beneficio susceptible de aplicarse directamente contra el pago de alguna contribución a cargo, porque aunque la Ley del Impuesto Sobre la Renta prevé ciertos conceptos que no se considerarán acumulables, dentro de los cuales no hace referencia expresa a las subvenciones o apoyos económicos otorgados por el gobierno.
Por lo que tienen esa característica, e igualmente, la ley mencionada; no condiciona que las deducciones se realicen con recursos generados por la misma persona moral, de manera que es legal, que la autoridad hacendaria los estime un ingreso acumulable emitido, pues no solo los ingresos que una sociedad obtenga por su actividad económica serán objeto del impuesto, debido a que la ley citada no señala limitantes específicas, ni acota las fuentes de las que el ingreso podría derivar, dada la enunciación amplia de los artículos 1 y 17 del propio ordenamiento que establece que las personas morales están obligadas al pago del tributo respecto de todos sus ingresos y que acumularán la totalidad de los ingresos en:

References: artículo 27
 Artículo 27
 Resolución 
 artículo 25
 resolución 
 artículo 7
 artículo 22