Source: http://www.lexureditorial.com/boe/0404/06405.htm
Timestamp: 2013-05-22 04:33:42+00:00

Document:
Normas contables agencias valores
Circular 2/2004, de 31 de marzo, de la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores, sobre normas contables, modelos reservados y p�blicos de los estados financieros y cuentas anuales de car�cter p�blico de las empresas de servicios de inversi�n, por la que se modifica, parcialmente, la Circular 5/1990, de 28 de noviembre, sobre normas contables, modelos reservados y p�blicos de los estados financieros, y cuentas anuales de car�cter p�blico de las sociedades y agencias de valores.
El T�tulo V, Empresas de Servicios de Inversi�n, de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, en su redacci�n dada por la Ley 37/1998, ha sido desarrollado por el Real Decreto 867/2001, de 20 de julio, sobre el R�gimen Jur�dico de las empresas de servicios de inversi�n, que derog� cuantas normas de igual o inferior rango se opusieran a lo dispuesto en el mismo. En consecuencia, se deroga la regulaci�n de las Sociedades Gestoras de Carteras contenida en el T�tulo IV del Reglamento de la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de Inversi�n Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1393/1990, de 2 de noviembre.
Adem�s, la obligatoriedad de adhesi�n de las Empresas de Servicios de Inversi�n al Fondo de Garant�a de Inversiones tras la entrada en vigor del Real Decreto 948/2001, de 3 de agosto, sobre sistemas de indemnizaci�n a los inversores, incorporando una nueva disposici�n adicional decimonovena en la Ley del Mercado de Valores (modificado por la Ley 53/2002, de 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social), hace preciso adoptar un nuevo modelo que homogeneice la informaci�n p�blica y reservada a remitir a la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores por todas las Empresas de Servicios de Inversi�n y que es la base de la supervisi�n ejercida por �sta.
En consecuencia, la presente Circular ampl�a el �mbito de aplicaci�n de la Circular 5/1990 a todas las entidades con categor�a de Empresa de Servicios de Inversi�n, incluyendo dos nuevos modelos de estados reservados en los que se requiere informaci�n de car�cter estad�stico sobre la actividad de gesti�n de carteras y dep�sito de valores por cuenta de terceros, y esta bleciendo la obligatoriedad para las Sociedades Gestoras de Carteras de remisi�n del mismo Informe Especial Complementario al de Auditor�a de Cuentas que en la actualidad es preceptivo para las Sociedades y Agencias de Valores.
Por �ltimo, el Real Decreto 1419/2001, de 17 de diciembre, modifica, parcialmente, el Real Decreto 1343/1992, de 6 de noviembre, de recursos propios y supervisi�n en base consolidada de las entidades financieras, por el que se traspone la Directiva 98/31/CE sobre la adecuaci�n del capital de las Empresas de Servicios de Inversi�n y las Entidades de Cr�dito, incluye la consideraci�n del oro como divisa, lo que requiere de un tratamiento contable espec�fico en este sentido.
Haciendo uso de las habilitaciones contenidas en la disposici�n primera de la Orden Ministerial de 26 de julio de 1989 por la que se desarrolla el art�culo 86 de la Ley del Mercado de Valores ; la disposici�n adicional cuarta y la disposici�n final primera de la Orden Ministerial de 10 de junio de 1997, sobre operaciones de las Instituciones de Inversi�n Colectiva de Car�cter Financiero en instrumentos financieros derivados ; la disposici�n final tercera del Real Decreto 948/2001, de 3 de agosto, sobre sistemas de indemnizaci�n a los inversores ; el art�culo 18 de la Orden Ministerial de 29 de diciembre de 1992, sobre recursos propios y supervisi�n en base consolidada de las Sociedades y Agencias de Valores y sus grupos ; previo informe del Comit� Consultivo, del Instituto de Contabilidad y Auditor�a de Cuentas y del Banco de Espa�a, el Consejo de la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores, en su reuni�n de 31 de marzo de 2004, ha dispuesto lo siguiente:
Norma 1�
1. Los apartados 1, 2, 5.3 y 6.1 de la Norma 1� de la Circular 5/1990, de 28 de noviembre, sobre normas contables, modelos reservados y p�blicos de los estados financieros, y cuentas anuales de car�cter p�blico de las Sociedades y Agencias de Valores, quedan redactados como sigue:
"1. �mbito de aplicaci�n.
Quedan sujetos al cumplimiento de esta Circular las Empresas de Servicios de Inversi�n a que se refiere el art�culo 1 del Real Decreto 867/2001, de 20 de julio, sobre el r�gimen jur�dico de las Empresas de Servicios de Inversi�n.
Con respecto a lo previsto en el C�digo de Comercio, Ley de Sociedades An�nimas y Plan General de Contabilidad, que ser�n aplicables como Derecho supletorio en caso de lagunas, las normas contables espec�ficas a cumplir por las Empresas de Servicios de Inversi�n ser�n las contenidas en esta Circular. En lo no previsto por ella o en las normas generales supletorias mencionadas se estar� a lo indicado por los principios contables generalmente admitidos para entidades de igual o similar naturaleza.
La inclusi�n en esta Circular de criterios contables y normas de valoraci�n para determinadas operaciones no supondr� autorizaci�n a las entidades para realizarlas si por la naturaleza de �stas o de aqu�llas, por limitaciones a su operativa impuestas por disposiciones vigentes que sean de aplicaci�n o porque se necesitase autorizaci�n espec�fica para ello, no pudieran realizarlas a la entrada en vigor de esta Circular.
5. Forma de presentaci�n de la informaci�n.
3. La presentaci�n de los estados reservados y p�blicos a la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores deber� hacerse por v�a telem�tica mediante el sistema CIFRADOC/CNMV, aprobado por Acuerdo del Consejo de la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores de 11 de marzo de 1998, u otro similar.
1. Se entender� por intermediarios financieros a efectos de esta Circular cualquiera de las entidades incluidas en las siguientes categor�as:
a) Banco de Espa�a.
b) Fondos de Garant�a de Dep�sitos e Inversiones.
c) Entidades de Cr�dito, de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 1 del Real Decreto Legislativo 1298/1986, de 28 de junio, y la disposici�n adicional s�ptima del Real Decreto Legislativo 695/1995, de 28 de diciembre, se concept�an Entidades de Cr�dito.
d) Empresas de Servicios de Inversi�n, en virtud de lo dispuesto en el art�culo 64 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, se concept�an Empresas de Servicios de Inversi�n.
e) Instituciones de Inversi�n Colectiva, en virtud de lo dispuesto en el art�culo 1 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi�n Colectiva, se concept�an Instituciones de Inversi�n Colectiva.
f) Empresas de Seguros, seg�n lo dispuesto en el art�culo 7 de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenaci�n y Supervisi�n de los Seguros Privados.
i) Sociedades Gestoras de Instituciones de Inversi�n Colectiva.
j) Capital-Riesgo de acuerdo con lo dispuesto en los art�culos 1 y 4 de la Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las Entidades de Capital-Riesgo y de sus Sociedades Gestoras.
k) Sociedades Gestoras de Fondos de Titulizaci�n.
h) Fondos de Titulizaci�n.
i) Sociedades de garant�a rec�proca y de reafianzamiento, sociedades de tasaci�n, establecimientos de cambio de moneda, corredores y agentes de seguro.
Y, en general, cualquier entidad o instituci�n residente o no residente que, no estando integrada en la clasificaci�n anterior, tenga como actividad t�pica y principal la realizaci�n de operaciones con activos financieros y est� sometida a supervisi�n p�blica.
Con independencia de la clasificaci�n anterior, los saldos mantenidos en cuenta corriente con el Banco de Espa�a se incluir�n en la cuenta "Tesorer�a" del activo del balance.
Asimismo, a efectos de clasificaci�n contable, tendr�n la consideraci�n de intermediarios financieros las Sociedades Rectoras de los Mercados de Valores, la Sociedad de Sistemas u otros organismos rectores o entidades que tengan encomendadas funciones de compensaci�n y liquidaci�n de otros mercados secundarios organizados."
2. Los apartados 6.1, 6.3 y 6.4 de la Norma 2� de la Circular 5/1990, quedan redactados como sigue, y se a�ade un nuevo apartado 6.6:
6.1 La presente Norma regula los criterios de valoraci�n en el caso de fluctuaci�n de cotizaci�n de la moneda extranjera en que puedan estar cifradas las operaciones de las entidades. Por consiguiente, no se refiere a las fluctuaciones de la cotizaci�n de los valores en su propio mercado tratadas en la Norma 2�4 cuya aplicaci�n es totalmente independiente de �sta.
6.3 Internamente, mediante registros auxiliares, las operaciones se contabilizar�n en unidades monetarias de cada divisa, verti�ndose al balance por su contravalor en euros.
El oro en barras o de car�cter monetario, sin valor numism�tico, y sus certificados, se registrar�n en unidades f�sicas.
6.4 Los saldos activos y pasivos del balance denominados en moneda extranjera se expresar�n en euros al cambio medio del mercado de divisas de contado de la fecha al que se refiere el balance o estado afectado, o, en su defecto, del �ltimo d�a h�bil de mercado anterior a dicha fecha.
Las diferencias que se vayan produciendo tanto al alza como a la baja se reflejar�n mensualmente por su importe neto en la correspondiente cuenta de resultados como "Diferencias en cambio de divisas".
A estos efectos, se entiende por cambio medio de contado la media de los tipos comprador y vendedor m�s representativos de los que se publica en el mercado, teniendo siempre presente el principio de prudencia valorativa. Cuando el Banco Central Europeo publique cotizaciones del euro respecto de otras monedas se tomar�n dichas cotizaciones.
Se except�a del criterio establecido del apartado precedente la cartera de acciones permanente e inmovilizado material no cubierto de riesgo de cambio, que se convertir� al cambio del d�a de su adquisici�n sin perjuicio de que deban dotarse provisiones por minusval�as cuando sean significativas ; lo anterior ser� de aplicaci�n salvo que existan operaciones de cobertura del riesgo de cambio, en cuyo caso se valorar�n seg�n lo dispuesto en el p�rrafo anterior.
A estos efectos, se entiende por cartera de acciones permanente e inmovilizado material lo definido en las letras b) y c) del apartado 4 de la Norma 2� de la Circular 5/1990. Tendr�n la misma consideraci�n las dotaciones a sucursales en el extranjero en el balance de negocios en Espa�a.
6.6 Para su presentaci�n en balance, el oro mencionado en el apartado 3 anterior se convertir� en d�lares, aplic�ndole el precio del mercado de Londres, convirti�ndose luego a euros, seg�n el criterio general recogido en el apartado 4."
3. Los apartados 1.1, 3, 7.3 y 7.4 de la Norma 4� de la Circular 5/1990 quedan redactados como sigue:
"1. Estados financieros y estad�sticos de car�cter reservado. Clases y plazos de rendici�n.
1. Las empresas de servicios de inversi�n deber�n presentar en la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores la informaci�n que a continuaci�n se detalla referida al �ltimo d�a del per�odo se�alado y cuyos modelos figuran en el anexo I:
Denominaci�n Sociedades de Valores Agencias de Valores y Sociedades Gestoras de Carteras Plazo m�ximo de presentaci�n
M.1 Balance reservado Mensual. Mensual. D�a 20 del mes siguiente.
M.2 Cuenta de p�rdidas y ganancias reservada. Mensual. Mensual. D�a 20 del mes siguiente.
M.3 Detalle de inversiones y financiaciones. Posici�n de Valores
D�a 20 del mes siguiente.
M.4 Informaciones complementarias
Mensual. Mensual. D�a 20 del mes siguiente.
M.5 Inventario de la cartera y anexos complementarios Mensual. Mensual. D�a 20 del mes siguiente.
M.6 Estado de dep�sito de clientes: detalle por contrapartidas del dep�sito Mensual. Mensual. D�a 20 del mes siguiente.
T.1 Desglose de comisiones repercutidas Trimestral. Trimestral. D�a 20 del mes siguiente.
S.1 Estado de gesti�n de carteras: inventario de inversiones del patrimonio gestionadoSemestral. Semestral. D�a 20 del mes siguiente.
A.1 Aplicaci�n del beneficio del ejercicio
Anual. Anual. D�a 20 de enero siguiente.
La documentaci�n antes mencionada, as� como los modelos p�blicos establecidos en la siguiente Norma, se presentar�n en miles de euros redondeados, salvo cuando se indique expresamente otra cosa. Con independencia de lo anterior, la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores podr� exigir de las entidades, con car�cter general o particular, cuanta informaci�n precise como aclaraci�n y detalle de los estados anteriores, o para cualquier otra finalidad surgida en el desarrollo de las funciones que le est�n encomendadas.
3. Publicidad de los modelos p�blicos de los estados financieros.
La Comisi�n Nacional del Mercado de Valores podr� dar publicidad a los modelos p�blicos de los estados financieros que reciba con periodicidad trimestral, de las Empresas de Servicios de Inversi�n.
Toda publicidad que de forma voluntaria realicen de sus estados financieros las Empresas de Servicios de Inversi�n se adaptar� a los modelos p�blicos establecidos en la presente Circular.
3. Dep�sito de valores y otros instrumentos financieros. Recoger� por su valor de mercado a la fecha que se refiera el balance o estado afectado, los valores y otros instrumentos financieros, propios y de terceros sobre los que la entidad asume el riesgo de custodia, excluido el importe de aquellos activos que se encuentren confiados a otras entidades para su custodia, gesti�n o administraci�n.
Se incluir�n como valores de terceros en dep�sito las participaciones en Instituciones de Inversi�n Colectiva extranjeras comercializadas por la Empresa de Servicios de Inversi�n en Espa�a, y que se encuentren anotadas a nombre de la Empresa de Servicios de Inversi�n por cuenta de sus clientes.
Las entidades que realicen la custodia, administraci�n y gesti�n de valores y otros instrumentos financieros de clientes de otra entidad depositaria los registrar�n a nombre de la entidad que mantenga la responsabilidad frente a terceros, reflejando el saldo en la cuenta "Recibidos de otra entidad depositaria".
4. Valores e instrumentos financieros propios y de terceros en poder de otras entidades. Recoger� por su valor de mercado a la fecha que se refiera el balance o estado afectado, los valores y otros instrumentos financieros propios de la entidad o recibidos de terceros en dep�sito sobre los que la entidad mantiene su responsabilidad como depositaria y que se encuentren confiados a otras entidades para su custodia, gesti�n o administraci�n."
En aplicaci�n de lo previsto en el apartado 1 de la disposici�n adicional decimoquinta del Real Decreto 1636/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditor�a de Cuentas, las Empresas de Servicios de Inversi�n y sus Grupos deber�n remitir a la CNMV, junto con el Informe de Auditor�a de las Cuentas Anuales, el informe complementario al de auditor�a de cuentas anuales a que se refiere dicha disposici�n adicional. Esta circunstancia deber� figurar en el contrato de auditor�a de cuentas anuales o consolidadas correspondientes.
1. Los criterios y normas de valoraci�n contenidos en la presente Circular ser�n de aplicaci�n a los valores e instrumentos financieros a integrar en la base de c�lculo de las aportaciones anuales al Fondo de Garant�a de Inversiones, en el marco de lo dispuesto en el art�culo 8 y la disposici�n final tercera del Real Decreto 948/2001, de 3 de agosto, sobre sistemas de indemnizaci�n a los inversores, modificado por el punto 2 del art�culo 96 de la Ley 53/2002, de 30 diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social.
2. La presente disposici�n tambi�n ser� de aplicaci�n a las sucursales en Espa�a de Empresas de Servicios de Inversi�n extranjeras adheridas al Fondo de Garant�a de Inversiones y a su Sociedad Gestora.
3. Los saldos a integrar en la base de c�lculo de las aportaciones al Fondo de Garant�a de Inversiones, ajustados por la parte que corresponda a clientes cubiertos seg�n lo establecido en el art�culo 4 del citado Real Decreto 948/2001, ser�n los siguientes:
R�bricas correspondientes de los estados reservados
Estado M.2, haber r�brica 3.
Financiaci�n directa de particulares residentes.
Estado M.1, pasivo r�bricas 8.2 y 8.3 (promedio Mensual).
Financiaci�n directa de particulares no residentes Estado M.1, pasivo r�bricas 9.2 y 9.3 (promedio mensual).
Dep�sitos en garant�a de operaciones.
Estado M.1, pasivo r�brica 11 (promedio mensual).
Patrimonio gestionado. Estado M.4, apartado G, r�brica total patrimonio de clientes.
Estado M.6, apartado dep�sito clientes cubiertos s�lo con contrato de dep�sito, importe a valor de mercado.
Las Sociedades Gestoras de Carteras que hayan adquirido aplicaciones inform�ticas con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Circular podr�n seguir dotando las amortizaciones correspondientes seg�n los plazos e importes previstos en el Plan General de Contabilidad hasta la total amortizaci�n de los citados activos.
1. Quedan derogadas todas las disposiciones en lo referido a Sociedades Gestoras de Carteras de la Circular 5/1992, de 28 de octubre, de la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores, sobre normas contables y estados financieros reservados de las Sociedades Gestoras de Instituciones de Inversi�n Colectiva y Sociedades Gestoras de Carteras.
2. Queda derogada la Circular 2/2001, de 23 de noviembre, de la Comisi�n Nacional del Mercado de Valores, sobre informaci�n a facilitar por las Sociedades y Agencias de Valores a la Sociedad Gestora del Fondo de Garant�a de Inversiones y sobre valoraci�n de valores e instrumentos financieros no cotizados, a efectos de determinaci�n de la base de c�lculo de la aportaci�n conjunta anual al Fondo de Garant�a de Inversiones.
La presente Circular entrar� en vigor a los dos meses de su publicaci�n en el Bolet�n Oficial del Estado, siendo, por tanto, de aplicaci�n para los estados correspondientes al segundo mes siguiente a la fecha de su publicaci�n y que se deber�n remitir a esta Comisi�n no m�s tarde del d�a 20 del mes siguiente a esa fecha, salvo la norma adicional primera que ser� de aplicaci�n para la auditoria de cuentas anuales del ejercicio 2004.
Madrid, 31 de marzo de 2004.-P. S. (art�culo 18 de la Ley 24/1998, de 28 de julio), el Vicepresidente en funciones de Presidente, Juan Jes�s Rold�n Fern�ndez.
4. Dep�sito de valores y otros instrumentos financieros (valor de mercado):
Bolet�n Oficial del Estado de 12 de abril de 2004
Acuerdo de estabilizaci�n y asociaci�n entre las Comunidades Europeas y sus Estados miembros, por una parte, y la ex Rep�blica Yugoslava de Macedonia, por otra, hecho en Luxemburgo el 9 de abril de 2001.
Real Decreto 478/2004, de 26 de marzo, por el que se homologa el t�tulo de Ingeniero T�cnico Industrial, especialidad en Mec�nica, de la Escuela T�cnica Superior de Ingenier�a Qu�mica, de la Universidad Rovira i Virgili, de Tarragona.
Real Decreto 481/2004, de 26 de marzo, por el que se fijan los m�todos de toma de muestras y de an�lisis para el control oficial del contenido de patulina en determinados productos alimenticios.
Correcci�n de errores de errores del Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones.

References: Real Decreto 
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