Source: https://www.puntojuridico.com/nueva-resolucion-sobre-registro-de-accionistas-aclara-dudas-sobre-esta-obligacion/comment-page-6/
Timestamp: 2020-01-26 23:09:01+00:00

Document:
Nueva resolución sobre Registro de Accionistas aclarar dudas
Errores más frecuentes al completar el Registro de Accionistas
Sociedades terminadas en 1 y en 2 deben presentar D-140 en enero
180,000 sociedades no han cumplido con el Registro de Accionistas
B. 2019, CATEGORÍAS, d.Abril, De Interés General, Destacada, Noticias MasterLex
Suscriptores de Master Lex interesados en conocer el texto completo nos lo pueden solicitar a la dirección legal@masterlex.com
Nos permitimos destacar a continuación los siguientes puntos:
Suministro de la información podrá hacerse por parte de apoderados
Para la tranquilidad de muchos encontramos que se dispone en esta nueva resolución: «…el suministro de información al Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales podrá hacerse mediante un único apoderado, que debe ser una persona física con facultades suficientes para el acto, lo que tendrá que acreditarse por medio de un notario público. En caso que se acredite mediante un poder especial, este debe ser otorgado en escritura pública. «
Corresponderá a los notarios públicos ingresar a la plataforma para, a través de una funcionalidad específica para ello, «registrar» esos apoderados autorizados de previo a que los mismos puedan cumplir con la obligación.
Evidentemente los notarios deberán contar para ello con un certificado válido de firma digital.
2. Pre-registro en el portal Central Directo
Para cumplir con las obligaciones del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, el representante legal o apoderado de cada persona jurídica, deberá realizar el proceso de suscripción de la persona jurídica dispuesto para este registro en el sitio web Central Directo del Banco Central de Costa Rica: https://www.centraldirecto.fi.cr
3. Calendario presentación declaración ordinaria 2019
Para la declaración ordinaria del período 2019, que corresponde al primer año de suministro de información, los sujetos obligados deberan realizar las declaraciones de acuerdo con la siguiente cronología:
Setiembre 2019 Cédulas jurídicas terminadas en 0 y 1
Octubre 2019 Cédulas jurídicas terminadas en 2 y 3
Noviembre 2019 Cédulas jurídicias terminadas en 4 y 5
Diciembre 2019 Cédulas jurídicas terminadas en 6 y 7
Enero 2020 Cédulas jurídicas terminadas en 8 y 9
Se tendrán por posibles incumplidores los sujetos obligados que al 31 de enero de 2020 no hayan realizado la respectiva declaración o no sea posible determinar los beneficiarios finales. Una vez definida la lista de incumplidores se pondrá a disposición de las autoridades respectivas.
4. Personas obligadas a presentar declaración
Sociedades anónimas Presidente
Sociedades de responsabilidad limitada Gerente y subgerente
Sociedades en nombre colectivo Administrador
Sociedades en comandita Gerente
Sucursales de sociedades extranjeras Apoderado generalísimo
Empresas individuales de responsabilidad limitada Gerente
Sociedades civiles Administradores
5. Objetivo de la declaración del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales
Identificar la totalidad de las participaciones de la persona jurídica, así como a los beneficiarios finales y a las personas que ejercen control de los sujetos obligados de acuerdo con la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.
6. Determinación de los beneficiarios finales
El sistema desarrollado por el Banco Central de Costa Rica determinará de forma automática los beneficiarios finales por participación o derecho a voto, ya sea de forma directa o a través de la combinación de declaraciones, además considerará otros tipos de control establecidos en el artículo 5 de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.
7. Información para completar la declaración:
Los representantes legales de los sujetos obligados o los apoderados debidamente autorizados en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, deberán suministrar la información que se detalla en el Anexo Único de la resolución en comentario. Los datos declarados tendrán para todos los efectos legales carácter de declaración jurada. Dentro de la información a suministrar, siempre debe identificarse al menos una persona física como beneficiario final.
8. Plazo para la presentación de la declaración:
Los obligados presentarán la declaración de conformidad con los lineamientos establecidos en la presente resolución de acuerdo con el siguiente detalle:
a. Declaración ordinaria: Una vez al año, del primero al treinta de abril. Las personas jurídicas que se constituyan con posterioridad a la fecha de cumplimiento de la declaración ordinaria deben suministrar la información dentro de los veinte días hábiles siguientes a que completen el proceso de constitución en el Registro Nacional.
b. Declaración extraordinaria: Dentro de los quince días hábiles contados a partir de la fecha de la anotación en el libro oficial en el que se registren estos datos y se constate que alguno de los propietarios de las participaciones igualó o superó el quince por ciento del total de las participaciones de la clase que se registra, ya sean comunes, preferentes u otras.
9. Acuse de recibo:
Finalizado el proceso de la declaración el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales enviará un acuse de confirmación de la recepción de la información al correo electrónico suministrado por el representante legal o apoderado.
Si el obligado no recibe el acuse de recibo durante el día en que suministró la información, deberá considerarla como no presentada y por lo tanto, deberá hacerla de nuevo hasta que se logre presentar de forma exitosa.
10. Sanción:
El incumplimiento a lo dispuesto en la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, el Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales o esta resolución podrá ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, que en lo que interesa dispone:
«La Dirección General de Tributación impondrá al obligado que incumpla el suministro de información establecido en el capítulo denominado «Transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas», de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de la cifra de los ingresos brutos de la persona jurídica o estructura jurídica, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base.»
¿Multa pecuniaria por incumplimiento en casos de sociedades inactivas o sin ingresos?
Sobre este último punto, elevamos la consulta a la Dirección General de Tributación en relación a las sociedades inactivas o todas aquellas organizaciones que no generan ingresos.
Partiendo de lo que dispone el numeral 84 bis transcrito, la multa pecuniaria por incumplimiento del Registro de Accionistas consiste en el 2% de los ingresos brutos que la persona jurídica haya generado en el período anterior, con un monto mínimo equivalente a tres salarios base y uno máximo de cien salarios base.
Nos parece que tratándose de materia tributaria no podría interpretarse que deba aplicarse a estas personas jurídicas sin ingresos, el monto mínimo de tras salarios base. En nuestra opinión tendría que encontrarse expresamente regulada en la norma.
Esperamos obtener una pronta respuesta por parte de la DGT para poderles comunicar.
12 de 139 Comentarios
Johnny López • 25 septiembre, 2019
Gracias por la información. En el caso de las sociedades terminadas en 1, las cuales se deben de reportar en septiembre: Existe tiempo hasta el 31 de enero 2020 sin riesgo de multa?
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 27 septiembre, 2019
Efectivamente Hacienda ha aclarado que las sociedades terminadas en 0 y en 1 tendrán tiempo al 31 de enero del próximo año para cumplir con la obligación de presentar su registro de accionistas, dada la saturación existente en este momento para lograr obtener firmas digitales.
Diego • 25 septiembre, 2019
Las asociaciones solidaristas no tienen que realizar este registro pues tienen asociados no accionistas?
Las asociaciones solidaristas al igual que otras asociaciones sin fines de lucro, deberán cumplir también con la declaración de accionistas. En este momento la plataforma Central Directo no se encuentra parametrizada para permitirlo, pero Hacienda ya ha explicado que en una segunda etapa, deberán también cumplir con la obligación. En ese momento será posible conocer cuáles datos será necesario suministrar para cada tipo de persona jurídica.
Victor Rodriguez • 24 septiembre, 2019
Buenos días, una consulta en relación con el poder especial que el presidente de una sociedad puede otorgar a un notario en virtud de que no posee firma digital y le urge realizar el registro de accionistas.
Ese poder especial es necesario inscribirlo en el Registro Nacional o no. Y otra consulta, para ingresar al sistema es necesaria alguna clave?
Cualquier colega que ya haya efectuado un registro le agradecería que nos expliquen como se procede.
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 24 septiembre, 2019
El poder especial que otorga un Presidente a un Notario no tiene que inscribirse ante el Registro Nacional. Será suficiente con que el Notario que acredita ese mandato dentro del Central Directo, adjunte el testimonio de la escritura de poder especial. El procedimiento para ingresar al sistema es algo complejo. En la página web del Banco Central tienen tutoriales que pueden servirle de guía https://ayudaenlinea.bccr.fi.cr/ucontent/c34522bdc27047558b5b4fac4c9b2df1_es-ES/course/html/course.htm
Manuel Fallas • 20 septiembre, 2019
Hola me podrían indicar si esto hay que seguir haciéndolo anualmente en el mismo mes que se presenta la primera declaración?
Dagoberto • 20 septiembre, 2019
Buenos días licenciada un gusto. Yo tengo que realizar el registro de accionistas en Septiembre, pero hasta el 10 de octubre el Banco Central me dio cita para sacar la firma digital, puedo realizar el registro de accionistas en octubre sin problemas ?
Victor Pizarro • 19 septiembre, 2019
Si yo tengo varias sociedades y figuro como presidente o algun cargo que me obliga hacer la declaracion, pero no me encuentro en el país, puedo decirle a un notario que me haga un solo poder especial por todas las sociedades, o solo se puede hacer un poder por cada sociedad, lo anterior tambien por un tema de costos.
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 19 septiembre, 2019
Cuando en una misma escritura se otorgan varios actos, deben pagarse en forma independiente los honorarios por cada uno. En nuestra opinión el otorgamiento de poderes a la misma persona pero para representar distintas sociedades, a pesar de que se otorgue en el mismo instrumento, conlleva el pago de honorarios por cada cada poder otorgado.
Sobre el particular, el art. 71 del Arancel de Honorarios de Abogado y Notario:
Artículo 71.- Actos o contratos complejos.
Los actos o contratos complejos generarán recargo del cincuenta por ciento (50%) adicional de la tarifa respectiva, pero en este caso deberá constar convenio escrito.
Cuando el instrumento contuviere varias operaciones, cada una de estas se cobrará de forma independiente, según lo indicado en el decreto para cada una.
Pablo Montealegre Fernandez • 11 septiembre, 2019
Muy buenas tardes Licenciada. Se puede hacer el registro de accionistas de una S.A aunque no este pago el impuesto.
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 12 septiembre, 2019
No existe limitación o restricción para cumplir con la declaración de accionistas para aquellas sociedades que puedan adeudar el impuesto a las personas jurídicas o impuestos de renta o cualquier otra obligación fiscal.
Ana en IMPORTE A PAGAR DEL IMPUESTO A LAS PERSONAS JURÍDICAS 2020
wilson Araya en Sociedades inactivas deberán declarar su patrimonio
Yanisse Solís duarte en Sociedades terminadas en 1 y en 2 deben presentar D-140 en enero
Wilberth Manuel Gutiérrez Cabrera en DNN avala liquidación en sede notarial de sociedades disueltas por morosidad impuesto a las personas jurídicas
William P en Inscripción y declaración de sociedades inactivas

References: resolución 
 artículo 5
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 84
in fine

Artículo 71