Source: https://www.zivnostnik.cz/33/poskytovani-preshranicnich-sluzeb-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EszVpWbIDSYn7Rpz9UDCONQ/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-07-20 11:52:50+00:00

Document:
Poskytování pøeshranièních slu¾eb | ®ivnostník profi
Poskytování pøeshranièních slu¾eb
4.2.2016, Ing. Miroslava Nováková, Zdroj: Verlag Dashöfer
12 Poskytování pøeshranièních slu¾eb
Pøi poskytování pøeshranièních slu¾eb je v¾dy nejdùle¾itìj¹í vyhodnotit místo plnìní dané slu¾by. Pøi urèení místa plnìní hraje roli skuteènost, o jaký typ slu¾by se jedná, a dále, jaké osobì je daná slu¾ba poskytnuta (blí¾e viz èást Místa plnìní). Pokud je plátcem poskytována slu¾ba s místem plnìní v tuzemsku (by» osobì z jiného èlenského státu èi tøetí zemì), uplatní se ve¹kerá pravidla daná pro bì¾ná tuzemská plnìní.
V této èásti jsou obsa¾ena pravidla, která plátce uplatní pøi poskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko, nebo kdy¾ je mu poskytnuta slu¾ba s místem plnìní v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku.
Poskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko plátcem
§ 9 a¾ 10k, § 24a, § 29, § 89 odst. 4, § 102 ZDPH
Pokud plátce zjistí, ¾e poskytnul slu¾bu, která má místo plnìní mimo tuzemsko, nepøiznává daò z pøidané hodnoty u této slu¾by v tuzemsku, ale pøi zdanìní se øídí platnými právními pøedpisy zemì, v ní¾ nastalo místo plnìní z pohledu danì z pøidané hodnoty. Musí si v¾dy ovìøit, zda je povinen v dané zemi se registrovat k dani èi pøiznat a zaplatit daò nebo obojí, anebo zda povinnost pøiznat daò v dané zemi bude splnìna pøíjemcem slu¾by (napø. v pøípadì poskytnutí slu¾by osobì registrované k dani v jiném èlenském státì).
Pøesto¾e dani z pøidané hodnoty bude slu¾ba podléhat mimo tuzemsko, plátce hodnotu poskytnuté slu¾by uvede v pøiznání, nìkteré slu¾by uvede i v souhrnném hlá¹ení.
Uvedení poskytnuté slu¾by v pøiznání a v souhrnném hlá¹ení
V souhrnném hlá¹ení se neuvádìjí slu¾by, které jsou v jiném èlenském státì osvobozeny od danì.
Povinnost pøiznat poskytnutí slu¾by
Datum vystavení daòového dokladu nemá na vznik povinnosti pøiznat plnìní ¾ádný vliv.
Pro pøepoèet cizí mìny na èeské koruny se pou¾ije kurz poskytovatele slu¾by platný ke dni povinnosti pøiznat uskuteènìní slu¾by.
Daòový doklad pøi poskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko
Daòový doklad musí obsahovat bì¾né nále¾itosti dané v § 29 zákona o DPH. Daòový doklad musí být vystaven do 15 dnù od konce kalendáøního mìsíce, ve kterém se uskuteènilo poskytnutí slu¾by, nebo byla pøijata související úplata.
Tuzemský plátce poskytne právní slu¾bu osobì registrované k dani ve Francii. Dne 21. záøí plátce obdr¾í zálohu, 5. øíjna je slu¾ba poskytnuta. U právních slu¾eb se místo plnìní urèí dle základního pravidla uvedeného v § 9 odst. 1 zákona o DPH, tj. dle sídla pøíjemce slu¾by, proto místo plnìní dané slu¾by bude ve Francii (daò ve Francii pøizná pøíjemce slu¾by). Plátce plnìní uvede na øádek 21 pøiznání. Nejprve ve zdaòovacím období záøí (3. ètvrtletí) uvede hodnotu pøijaté zálohy (pøepoèet cizí mìny provede kurzem platným ke dni 21. záøí) a ve zdaòovacím období øíjen (4. ètvrtletí) uvede zbývající èást hodnoty plnìní (pøepoèet cizí mìny provede kurzem platným ke dni 5. øíjna). Do souhrnného hlá¹ení uvede slu¾bu a¾ v momentì jejího poskytnutí v celé hodnotì vè. zálohy, a to s kódem „3”.
Tuzemský plátce poskytne slu¾bu pøepravy zbo¾í na území Slovenska soukromé osobì. Dne 29. bøezna plátce obdr¾í zálohu, 2. dubna je slu¾ba poskytnuta. U slu¾eb pøepravy zbo¾í se místo plnìní urèí dle pravidla uvedeného v § 10f zákona o DPH, tj. dle místa, kde se pøíslu¹ný úsek pøepravy uskuteèòuje. Místo plnìní dané slu¾by bude na Slovensku (plátce by si mìl ovìøit, zda mu na Slovensku vzniká povinnost pøiznat daò). Plátce slu¾bu uvede na øádek 26 pøiznání. Nejprve ve zdaòovacím období bøezen (1. ètvrtletí) uvede hodnotu pøijaté zálohy a ve zdaòovacím období duben (2. ètvrtletí) uvede zbývající èást hodnoty plnìní.

References: § 9
 § 24
 § 29
 § 89
 § 102
 § 29
 § 9
 § 10