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Timestamp: 2017-05-24 04:31:19+00:00

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compilada parcialmente en el Decreto extraordinario 1222 de 1986.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. debe entenderse que la facultad es para todo tipo de ingreso público. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS. Como la propia Constitución no establece excepción ni limitación alguna. departamental o municipal. quien deberá cancelar directamente el impuesto a la lotería recaudadora. determinación de los plazos para cumplir las obligaciones y diseño de los formatos a emplear para la unificación del gravamen en el país. en su calidad de suprema autoridad administrativa. y pasar la cuenta a la lotería de origen. creando una carga tributaria para el agente o distribuidor de las loterías. Como hecho generador se tiene la venta de billetes de loterías de otros departamentos. es menester señalar que se quedó corto en la presentación del procedimiento a seguir. para asegurar que estos se recauden y administren. señalaba que los departamentos o municipios que actualmente estén cobrando el 10% de que trata el artículo 4° de la Ley 64 de 1923. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
Según el Decreto reglamentario 1977 de 1989. sifones. SIFONES Y REFAJOS El impuesto al consumo de cervezas. la Ley 133 de 1936.
. el requisito para que los departamentos o los municipios puedan cobrar el gravamen es que el impuesto de loterías foráneas haya sido establecido por la Asamblea Departamental. El inciso 2° del artículo 164 del Código de Régimen Político Departamental. Y la base gravable es el valor nominal de cada billete. por el Concejo Distrital. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporción a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 fija un procedimiento para efectos de la liquidación del gravamen. El contenido del Decreto 1977 de 1989 se ajusta a la facultad reglamentaria implícita que tiene el Gobierno conforme al numeral 3º del artículo 120 de la Carta. 3. Por lo tanto. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 definió el valor nominal y señaló que no puede ser inferior al 75% del precio de venta al público. para que esta última le abone en cuenta el valor que compruebe haber cancelado en el lugar de la venta. se trata de una disposición expedida con base en la atribución que le confiere al Gobierno el artículo 120. La Corte Suprema de Justicia se pronunció sobre el ejercicio de estas facultades en sentencias del 22 de junio de 1982 y 29 de septiembre de 1988 señalando que el Gobierno Nacional puede establecer reglamentariamente la "forma y condiciones" deadministración y disposición de los recursos asignados. Decreto extraordinario 1222 de 1986. Finalmente. En el impuesto de loterías foráneas el sujeto activo es en principio el departamento. El sujeto pasivo es la beneficencia o lotería de origen. faculta a las Asambleas Departamentales para establecer el impuesto. la obligación de cuidar de la exacta recaudación de las rentas y caudales públicos. si bien el Decreto Reglamentario 1977 de 1989 constituye un paso en la reglamentación de este impuesto. hoy numeral 11 del artículo 189. sea del orden nacional. el impuesto de loterías foráneas es de destinación específica y por lo tanto su recaudo debe ser destinado exclusivamente a la asistencia pública. En el caso de Bogotá. sin necesidad de nueva autorización de las asambleas en el lapso comprendido entre la sanción de la presente ley y la expedición de las ordenanzas que se dicten en desarrollo de ella" (subrayo). Sin embargo. Las asambleas pueden establecer tarifas hasta del 10%. como lo debe hacer con todas las rentas y caudales públicos. norma que impone al Presidente de la República. podrán seguir efe ctuando dicho cobro. numeral 11 de la antigua Constitución Nacional.
El período gravable es mensual. Igual comportamiento se exige para las mercancías introducidas en zonas de régimen aduanero especial. El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución. a los fondos o direcciones seccionales de salud. Los importadores declaran y pagan el impuesto en el momento de la importación. En cuanto a la administración del impuesto corresponden a los departamentos y Distrito Capital. a menos que estén en tránsito hacia otro Estado. liquidación oficial. Este valor debe ser girado por los productores nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Los distribuidores que cambien el destino de los productos sin informar por escrito al productor o al importador son los únicos responsables del impuesto. los distribuidores tienen la obligación de declarar ante las Secretarías de Hacienda por los productos introducidos al respectivo departamento o Distrito Capital. contra los actos de liquidación oficial procede el recurso de
. para cada capital de departamento donde tengan sus fábricas. municipios o cualquier otra entidad territorial pueden gravar la producción. solidariamente con ellos. donación o comisión. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. importación de las cervezas. el precio de venta de las cervezas. cobro y recaudo. importador o prestatario del servicio. Los productores deben declarar y pagar el impuesto en las Secretarías de hacienda departamentales. los distribuidores. adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%. dentro de los 15 días calendario siguientes al vencimiento del período gravable. cervezas y sifones: 48%. distribución. También se prohíbe que las asambleas o el Concejo Distrital expidan reglamentación sobre el impuesto al consumo de cervezas y similares. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
Las exportaciones de estos productos están excluidas del impuesto al consumo. la fiscalización. en cabeza del productor. Sin embargo. En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal. valor que incluye el 8% de IVA. para ello. sifones y similares con impuestos. distritos. destinado a financiar el 2° Y 3er nivel de atención en salud. o los destina al autoconsumo. tasas o contribuciones distintos del impuesto de industria y comercio. o en las entidades financieras autorizadas. quienes deben aplicar el Estatuto Tributario. los importadores y.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. sifones y demás. Los empaques y envases no forman parte de la base gravable. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de suintroducción al país. Ni los departamentos. indicando la respectiva base gravable según el tipo de producto. a la tarifa general del 16%. Los impuestos pagados por productos extranjeros no pueden ser inferiores al promedio de los nacionales. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores. el precio de venta al detallista se conforma por el valor en aduana de la mercancía. Sin perjuicio de lo anterior. dentro de los 15 días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable. deben sumar el impuesto al consumo y el precio de venta al detallista. incluyendo los gravámenes arancelarios. venta o permuta en el país. En cuanto a la tarifa. Los productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial pagan a órdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros el impuesto al consumo ante la autoridad aduanera del respectivo municipio. Para los productos extranjeros. El Decreto Reglamentario 380 de 1996 indica que los refajos y mezclas están gravados con el IV A. promoción. Pagan a órdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. o parapublicidad. También son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al por menor. conjuntamente con los derechos arancelarios e impuestos nacionales que se causen.
Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido. o a través de empresas o entidades especializadas. APERITIVOS Y SIMILARES El artículo 336 de la Constitución Política establece el monopolio fiscal de licores y destina las rentas obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educación. La Ley 223 de 1995 modificó el Código de Régimen Departamental en materia del impuesto al consumo. Invima. Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimétrico. a la tarifa de sesenta pesos ($60. aperitivos y similares. Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholimétrico. y los destinados a la exportación y zonas libres y especiales deberán llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles. Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholimétrico. Además. respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estén ejerciendo el monopolio rentístico de licores destilados. que se despachen en los IN-BOND. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan
. VINOS. la siguiente leyenda: "Para exportación". en la jurisdicción de los departamentos.00) por cada grado alcoholimétrico. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
reconsideración el cual debe presentarse ante la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales. quedando saneados. Todos los licores. ciento ochenta pesos ($180. por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente. vinos. doscientos setenta pesos ($ 270. son responsables directos los transportadores y expendedores al dental. aperitivos y similares. solidariamente con ellos. aperitivos y similares. los distribuidores. vinos.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimétrico. De conformidad con el artículo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de consumo de licores.00) por cada grado alcoholimétrico.00) por cada grado alcoholimétrico.00) por cada grado alcoholimétrico. serán las siguientes: Para productos entre 2. Las tarifas del impuesto al consumo. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. vinos.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. así como cuando se produce la declaratoria de abandono. 4. Los departamentos y el Distrito pueden realizar aprehensiones y decomisos de cervezas que no hayan pagado el impuesto. el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores. El grado de contenido alcoholimetrito deberá expresarse en el envase y estará sujeto a verificación técnica por parte de los departamentos. estarán sometidos. la base gravable esta constituida por el número de grados alcoholimetritos que contenga el producto. El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores. Esta base gravable aplicará igualmente para la liquidación de la participación. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES. la segunda y definitiva instancia corresponderá al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo. quienes podrán realizar la verificación directamente. los importadores y. ciento diez pesos ($ 110.
aproximándola al peso más cercano. Este decreto con fuerza de ley redujo el impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia extranjera del 100 al 45%.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. Dentro de la tarifa de la participación se deberá incorporar el IVA cedido. para revisar el régimen tributario aplicable a los cigarrillos. y similares. la
. establecía un impuesto del 100%. se aproximará al peso más cercano. en los períodos y dentro de los plazos establecidos en la ley o en las ordenanzas. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes del 1° de enero de cada año. entre otras. en la respectiva entidad territorial. será única para todos los de productos. Las tarifas se incrementarán a partir del primero (1° de enero ) de cada año en la meta de inflación esperada y el resultado se aproximará al peso más cercano. La distribución de los mismos corresponde a los departamentos. En lo atinente a la liquidación y recaudo por parte de los productores. vinos. sobre la base gravable definida en el artículo anterior. y se liquidará como un único impuesto o participación. que corresponda a los productos vendidos en el Distrito Capital. según el caso. discriminando su valor. liquidarán y recaudarán al momento de la entrega en fábrica de los productos despachados para otros departamentos el valor del impuesto al consumo o la participación. dado el alto índice de contrabando que lo aqueja y que coloca al productor interno en condiciones desventajosas para competir. El impuesto liquidado en ningún caso podrá ser afectado con impuestos descontables. incluidos los que produzca la entidad territorial. Para estos efectos. se hará la conversión de la tarifa en proporción al contenido. los productores facturarán. expidió el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. según el caso. según el caso. y aplicará en su jurisdicción tanto a los productos nacionales como extranjeros. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS El Decreto Extraordinario 1222 de 1986. A la Federación Nacional de Departamentos corresponde diseñar los formularios de declaración de impuestos al Consumo. Las exenciones del IVA establecidas o que se establezcan no aplicarán en ningún caso. En todos los casos. quedará incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo. el IVA cedido a las entidades territoriales. que podrán descontar del componente del IVA de este impuesto. aperitivos. respecto del IVA de cervezas y licores cedido a las entidades territoriales. en los formularios de declaración se discriminará el total del impuesto antiguo y nuevo cedido. o dentro de la tarifa de la participación. Al parecer. el Impuesto al Valor Agregado IVA sobre los licores. el Ministro de Gobierno. con esta medida se pretendió frenar el deterioro del sector tabacalero nacional. Se mantiene la cesión del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales de que tratan los artículos 133 y 134 del Decreto Extraordinario 1222 de 1986. Los productores declararán y pagarán el impuesto o la participación. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
volúmenes distintos. Y a partir del 1° de enero de 2003. el setenta por ciento (70%) se destinará a salud y el treinta por ciento (30%) restante a financiar eldeporte. Del total correspondiente al nuevo IVA cedido. La tarifa de la participación será fijada por la Asamblea Departamental. que en ese momento no se encontraban cedidos. La Ley 101 de 1993. delegatario de funcionespresidenciales. 5. Como resultado. quedó cedido a los Departamentos y al Distrito Capital. El impuesto que resulte de la aplicación de la tarifa al número de grados alcoholimétricos. salvo el correspondiente a los productores oficiales. concedió facultades extraordinarias al Presidente de la República. el IVA pagado en la producción de los bienes gravados. en proporción al consumo en cada entidad territorial. nacionales y extranjeros. Sin embargo. las ta rifas así indexadas.
Mediante sentencia C-246 de 1995. venta o permuta en el país o para publicidad. la atribución de legislar en materia tributaria es propia e indelegable del Congreso. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
reducción del gravamen implicó una disminución de más de la mitad del impuesto que reciben los departamentos y el Distrito Capital.4% al momento de la venta. el aprovechamiento del tiempo libre y la educación física. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo.8 por mil sobre el precio de venta del galón.
. También se estableció un subsidio de gasolina motor a la tarifa del 1. hasta enero 10 de 1998. donación. 6. fecha a partir de la cual rige la previsión de la Ley 181 de 1995. Quedó fortalecida así la jurisprudencia que consideraba inconstitucional el otorgamiento y el ejercicio de facultades extraordinarias para decretar impuestos Como se ha repetido. La Ley 6ª de 1992 sustituyó el impuesto ad valorem por un impuesto a la gasolina y al ACPM sobre el precio final de venta al consumidor. a favor de los Departamentos y del Distrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al público. El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores. del cual ECOPETROL es la encargada de girar a cada tesorería departamental y al Distrito Capital. Así las cosas. la Corte Constitucional declaró inexequibles el numeral 30 del artículo 98 de la Ley 101 de 1993 y todo el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA: El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artículo 84 de la Ley 14 de 1983. con una tarifa del 5%. Esta ley también creó la contribución para la descentralización. La Ley 223 de diciembre de 1995 volvió a regular la materia. aplicando una tarifa del 10%. Otra causal de inexequibilidad fue la afectación de las finanzas territoriales desacatando el artículo 294 de la Constitución Política. promoción. dejando el impuesto al consumo de cigarrillos con las siguientes características: El hecho generador de este gravamen es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en la jurisdicción de los departamentos. los distribuidores. a menos que estén en tránsito hacia otro Estado. La tarifa es del 55%. los importadores y.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. comisión o los destina al autoconsumo. solidariamente con ellos. a la tarifa del 18% sobre la diferencia entre el precio final de venta al público y el monto de este precio vigente a la expedición de la ley. norma que busca afirmar la autonomía de las entidades territoriales cuyos impuestos son inalienables frente a la ley. La Ley 181 de 1995 se expidió para el fomento del deporte. para que se invierta en el mejoramiento de vías y en planes de electrificación rural. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introducción al país. son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. quedaron nuevamente vigentes la tarifa del 100% para los cigarrillos y las regulaciones de la Ley 14 de 1983. Los cigarrillos y el tabaco elaborado están excluidos del IVA Se continúa cobrando el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 3° de 1971. liquidado por ECOPETROL a la tarifa del 25. Además. gravamen que fue destinado a la Nación..
Teniendo en cuenta que el impuesto global a la gasolina se liquida por el productor o por el importador y que el Ministerio de Minas y Energía fija laestructura de precio. DEGÜELLO DE GANADO MAYOR Así suene un poco arcaico. habiéndose considerado equivalente a los impuestos de consumo y subsidio de gasolina que fueron sustituidos. El impuesto global a la gasolina quedó con las siguientes tarifas: a) $330 por galón para la gasolina regular. en la fecha de nacionalización del producto. Desde la promulgación de la Ley 8ª de 1909 se tiene como un impuesto de propiedad exclusiva de los departamentos. En el mismo texto de la ley se advirtió que con esta salvedad. de 1992)". b) en los retiros para consumo propio. con la emisión de la factura. 84 Ley 14 de 1983). se distribuye a los departamentos y a Bogotá. El diesel marino y full oil quedaron exentos. que va a sacrificar determinadas reses para transportar las carnes a lugar distinto de aquél en que los ganados se sacrifican. En la codificación de disposiciones constitucionales y legales relativas a la organización y funcionamiento de la administración departamental (decreto 1222 de1986). inspirada en el propósito de favorecer la industria ganadera y las conveniencias del consumidor y. 46 Ley 6ª. el impuesto continuaba causándose y recaudándose en la forma acordada por las disposiciones vigentes que regulan la materia. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
La Ley 223 de 1995 unificó el impuesto al consumo de gasolina bajo el título "Impuesto global a la gasolina y al ACPM (articulo 44 Ley 6ª. expresamente se dispuso la derogación de todas las normas de carácter
. de 1992). los siguientes impuestos: La contribución para la descentralización (art. Al gobierno nacional le corresponde establecer la forma y plazos para liquidarlo partiendo de que el 1. pero en otros no tanto. La situación varió con la entrada en vigencia de los decretos leyes 1222 y 1333 de 1986 que contienen el Código de Régimen Departamental y el de Régimen Municipal. c) $215 por galón para el ACPM. así como el proveniente del degüello de ganado menor corresponde a los municipios. b) $405 por galón para la gasolina extra. en la fecha del retiro. 86 Ley 14 de 1983). El impuesto al consumo de la gasolina motor (art. este impuesto al sacrificio de ganado mayor en algunos departamentos es importante y produce ingresos considerables.1% del impuesto global de la gasolina motor regular y extra. Estos valores se reajustan anualmente teniendo en cuenta la meta de inflación que determine el Banco de la República. al efecto. c) en las importaciones. el impuesto se causa de la siguiente manera: a) en las ventas. Sin embargo. El subsidio a la gasolina motor (art. el impuesto se pagará en el lugar en que las carnes se consuman". respectivamente. expedida por el Gobierno Nacional con base en las facultades extraordinarias conferidas por el artículo 35 de la ley 3ª de 1986.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. en el año de 1945 fue expedida la ley 31. se dispuso que "cuando el dueño de ganado mayor o menor declare en la Recaudación respectiva. La competencia para el recaudo y la consiguiente propiedad de la renta estuvo determinada conforme al factor territorial. 7. este gravamen sustituyó a partir del 10 de marzo de1996. por razón del lugar del sacrificio del animal.
según la cual "en lo sucesivo serán rentas departamentales las de licores nacionales. de oficio o a petición de los comerciantes del territorio donde hayan de operar. registro y anotación". respectivamente. manejo e inversión de las rentas del departamento". declaración que luego la Corte estimó ajustada a la Constitución Política. que no hubiesen sido codificadas (ibídem. sino las respectivas ordenanzas. como quedó dicho y en concepto de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado (Rad. 8.P. A partir de la Ley 223 de 1995. con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelación que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad. el codificador incluyó el articulo 30 de la ley 31 de 1945. Ni en el titulo dedicado a las rentas departamentales. art. además de encargarse del registro mercantil que tiene por objeto llevar
. fue conformado un capitulo con la denominación "impuesto de degüello de ganado mayor". ni más concretamente en el capitulo sobre el Impuesto de degüello de ganado mayor. recaudación. incorporada hoy en el artículo 62. de conformidad con las disposiciones legales. Decreto extraordinario 1222 de 1986. toda vez que no es la ley la que determina los sujetos pasivos. el cual contiene únicamente los dos preceptos siguientes: Artículo 161. 721. por lo que el impuesto se causa es en el lugar donde se sacrifica el ganado. las asambleas departamentales gozan de la atribución de "reglar todo lo relativo a la organización. En cambio. 31 de agosto de 1995). Esta tesis resulta más lógica y permite un mejor control del gravamen. creadas por el Gobierno Nacional. Sin embargo. con los artículos 90 y 40 tomados de las leyes 56 de 1918 y 34 de 1925. gravando a las Cámaras de Comercio. El impuesto de registro y anotación cedido a las entidades departamentales adquiere el carácter de renta de su propiedad exclusiva en la medida en que las asambleas lo adopten dentro de los términos y condiciones legales (Ley 44 de 1990). Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos públicos para la inscripción de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro. degüello de ganado mayor. a secas.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. IMPUESTO DE REGISTRO El impuesto de registro fue creado por las leyes 39 de 1890. 56 de 1904 y 52 de1920. Articulo 162. conforme a sentencia de 13 de noviembre del mismo año. de conformidad con el artículo 1° de la Ley 8 de 1909. Sabido es que a las cámaras de comercio. Se amplía así el hecho generador. dicho impuesto se transforma en el "impuesto de registro". y el hecho generador es la inscripción de actos. deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio. Con la Ley 4ª de 1913 (artículo 97. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
legal sobre la materia. contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que. numeral 15 del Decreto Ley 1222 de 1986. pero se estima como de propiedad de los departamentos. por lo que no sólo la normatividad de uno a otro departamento resulta muy variada sino que este gravamen podría resultar constitucionalmente cuestionable a la luz del artículo 338 de la C. Así el legislador dejó en libertad a los departamentos para que fijaran las tarifas del tributo. numeral 37). definidas como instituciones de orden legal con personería jurídica. con lo cual se le reconoce a estas entidades el derecho de administrar sus propias rentas y bienes con las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares. las tarifas y las bases de liquidación. se consideró que esta norma fue derogada al no quedar compilada en el Código Departamental. Las rentas sobre el degüello no podrán darse en arrendamiento". Los departamentos pueden fijar libremente la cuota del Impuesto sobre degüello de ganado mayor. 339).
se paga en donde estén ubicados. b) Llevar el registro de proponentes para efectos de la contratación estatal. igualmente les corresponde: a) la inscripción de todos los actos. tales como nombramiento de representantes legales. sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos: entre el 0. reformas estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni aumentos de capital. revisor fiscal. Así mismo.7%. sujetos a registro en las cámaras de comercio: entre el 03% y el 0. Si por la naturaleza del acto o contrato no fuere posible establecer la anterior proporción.
. la base gravable está constituida por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporción del capital suscrito o del capital social correspondiente a los particulares. Cuando los inmuebles se hallen en dos o más departamentos. el impuesto se causa solamente sobre el principal. Los contratos de constitución de sociedades anónimas o asimiladas pagan sobre el capital suscrito. libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esta formalidad. contratos o negocios jurídicos con cuantía.5% Y el 1%. escrituras aclaratorias: entre 2 y 4 salarios mínimos diarios legales. el tributo se paga en el departamento donde esté ubicada la mayor extensión. naves o aeronaves. El impuesto de registro se paga en el departamento donde se efectúe el registro. sobre el capital social. etc. Los sujetos pasivos están constituidos por los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el impuesto se paga por partes iguales. Cuando existan contratos accesorios al principal. contratos o negocios jurídicos con cuantía. como mínimo. contratos o negocios jurídicos en que intervengan entidades públicas y particulares. En cuanto a las tarifas. que consten en el mismo instrumento. En los actos. El impuesto se causa en el momento de solicitar la inscripción de documentos en el registro y la base gravable resulta del valor incorporado en el documento.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. el valor del avalúo catastral o del autoavalúo para los municipios que lo han adoptado o el valor del remate de la adjudicación. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
la matrícula de los comerciantes y de los establecimientos de comercio. el impuesto solamente se causa en este último. Cuando un documento esté sujeto a registro tanto en la Cámara de comercio como en el Registro de instrumentos públicos. estas son determinadas por las asambleas departamentales de acuerdo con las siguientes indicaciones: Actos. sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio. c) Realizar las inscripciones relacionadas con la propiedad industrial. los documentos que deban someterse al impuesto de registro quedan excluidos del impuesto de timbre. Las limitadas o asimiladas. salvo manifestación en contrario. según el caso. Los registros relacionados con inmuebles deben tener en cuenta. Tratándose de inmuebles. el impuesto se paga por partes iguales en cada una de las secciones de ubicación de los inmuebles. La ley liberó a las entidades públicas o estatales del pago de dicho gravamen. contratos o negocios jurídicos sin cuantía. Los documentos sin cuantía determinan la base según su naturaleza. Actos. Actos.
En cuanto a su destinación. 1993 Y 1994.Secretaría de Hacienda. BASE GRAVABLE: El valor comercial del vehículo constituye la base gravable de este impuesto. A ellas les corresponde presentar declaración mensual y consignan el impuesto ante la entidad competente del departamento . Interdepartamental. las oficinas de registro de instrumentos públicos y las cámaras de comercio.000 DEL AVALUO COMERCIAL
. Estos giros deben realizarse por parte de las respectivas tesorerías. Si el vehículo no se encuentra ubicado en la resolución del Ministerio de Transporte. De todas formas se acata lo establecido desde el nivel nacional sobre este tipo de impuesto o su transformación o cualquier otro que lo contenga o modifique. los departamentos pueden asumir ellos mismos la liquidación y recaudo o concederlos a las instituciones financieras. liquidación oficial. 9. el propietario deberá solicitar a dicha entidad el avalúo comercial del mismo. corresponde al servicio seccional de salud del departamento o al fondo de salud del Distrito Capital un porcentaje del producto del impuesto igual o mayor al promedio destinado en 1992. sin que. dentro de la última semana de cada mes. Acuerdo 027 del 20 de Diciembre de 2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehículo. régimen sancionatorio. imposición de sanciones. Se aplica el Estatuto Tributario Nacional en la determinación oficial. son las entidades responsables de la liquidación y recaudo del impuesto de registro. Dentro del cual se establece la tasa del 20% de participación para el municipio. fiscalización. El 50% del recaudo del impuesto debe ser destinado a los fondos territoriales de pensiones públicas con el fin de atender el pago del pasivo pensional.dentro de los 1 5 primeros días calendario de cada mes. inscrito en las oficinas de Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal. según la tabla establecida en la resolución del Ministerio de Transporte o entidad que haga sus veces.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. en todo caso. discusión y cobro del impuesto. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES El impuesto de vehículos automotores es de orden Departamental que sustituyó el impuesto de Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre nacional (departamental). TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
Como se anotó. exceda del 30% del impuesto. Sin embargo. discusión y control corresponden a los organismos departamentales competentes para ejercer el control fiscal. procedimiento.004 por el cual se reglamenta el impuesto de Circulación y Transito HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Circulación y Tránsito lo constituye la circulación habitual dentro de la jurisdicción Municipal. de vehículos particulares a partir del 1º de enero de 1999. Es un impuesto de carácter nacional cedido a las entidades territoriales en proporción a lo recaudado en la respectiva jurisdicción. Nacional. TARIFA: El impuesto de circulación y tránsito o de Rodamiento de vehículos de servicio público de radio de acción Urbano. Intermunicipal. La administración. registrados en el parque automotor de la Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal se cobrará con la siguiente tarifa anual: CLASE DE VEHICULO: TODAS = 2 X 1.
será del 5% de un salario mínimo mensual legal vigente. El Límite mínimo del impuesto de circulación y tránsito de vehículos. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
PARÁGRAFO: Cuando el vehículo entre en circulación. tomado de la revista DINERO.A. En caso contrario se cobrará el recargo por mora. PAZ Y SALVO PARA TRÁMITE: En el caso de efectuar el trámite de traspaso.
NOVEDADES. pagaba antes de febrero de 2010 11% de IVA mas 40% de Consumo para un total de 51% en impuestos. proporcional al número de meses del resto del año. Para la cervecera. de enero de cada vigencia fiscal y tendrá como fecha limite de pago el último día hábil del mes de marzo de cada año. además de estar a paz y salvo por el respectivo impuesto. IVA. por primera vez pagará el impuesto de que trata este artículo.
La cervecera Bavaria S.COM. el aumento de 13 puntos porcentuales en impuestos los forzará a incrementar los precios de sus bebidas a partir del primero de febrero. renovación ó expedición de tarjeta de operación el vehículo deberá estar a paz y salvo por concepto de impuesto de circulación y tránsito y debe adjuntarse el correspondiente recibo de pago. por el Gobierno Nacional. Efectos de la emergencia social sobre los impuestos departamentales Suben de nuevo el impuesto de la cerveza. LÍMITE MÍNIMO DELIMPUESTO. arremete contra el aumento de impuestos a la cerveza. cuando entran en
. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO: Este impuesto se causa a partir del 1o. y del impuesto al consumo de cerveza.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. demostrar plenamente que su propietario ha trasladado su domicilio a otro lugar. Aumentará el precio de la cerveza. A partir de Febrero de 2010 pasa a ser 48% de consuma mas 14% de IVA para un total de 62%.A. Dice que no es razonable y lo calificó de inequitativo. Para el traslado de matrícula de un vehículo inscrito en la Secretaria Municipal de Tránsito es indispensable. Por ultimo en el 2011 será de 48% de consumo más 16% de iva para un total de 64% ****** El Gobierno aumentó del 3 al 14 por ciento el impuesto a la cerveza y el gravamen de los juegos de suerte y azar pasó del 5 al 16 por ciento.
La filial de SABMiller en Colombia se quejó sobre la conveniencia y el procedimiento que se usó para establecer el impuesto. Si se comprobare que la documentación presentada para demostrar los hechos antes anotados es falsa o inexacta se revivirá la inscripción del mismo y se liquidará el impuesto sobre el valor que pagaba a partir de la fecha de su cancelación con los recargos respectivos. decretado el jueves 21 de enero de 2010. Estas son las decisiones tributarias fijadas por los ministerios de la Protección Social y Hacienda en el marco de la emergencia social
BAVARIA S. se quejó por el aumento del Impuesto al Valor Agregado..
“De hecho. señaló la firma. de $84 a $256 (205% de aumento). Dijo que el gobierno tenía desde hace tiempo denuncias por el no pago de muchos servicios de salud. Manifestó en cambio. sino en la economía en general”. los impuestos a la cerveza son ahora 63% más altos que los del aguardiente y 35% más altos que los del ron”. Decepción Si bien reconoce la difícil situación de la salud. Anunciaron que una botella retornable de 330 ml de Águila.000 millones menos en impuestos por parte de Bavaria este año. el gobierno favoreció los intereses comerciales de las licoreras departamentales. uno de los mayores inversionistas en Colombia hasta la fecha. SABMiller. Póker.000 millones en impuestos a la cerveza.5 y 15 grados alcoholimétricos pasaron de $157 a $256 (63% de aumento) y los vinos entre 2. que ignoró las solicitudes y explicaciones
. dice la empresa.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES.300. En primer término. $247 cuando compra un trago de aguardiente de 25 ml y $299 cuando compra un trago de ron de 25 ml. Señaló que la cerveza ya está altamente gravada en Colombia. en contravía de lo que promueve la Organización Mundial de la Salud. el consumidor pagará $403 en impuestos cuando compra una botella de cerveza de 330 ml. incluyendo esta. Este no es un evento nuevo”. explicó. dijo.000 puestos de trabajo. Mientras las bebidas alcohólicas entre 2. consideró que la Emergencia Social es un instrumento inapropiado para enfrentar problemas crónicos. Amenazas Ante la decisión del gobierno Bavaria y SABMiller amenazaron con hacer recortes en las nóminas de sus infraestructuras productiva y de distribución. señaló Bavaria. “Esto afectará particularmente las finanzas de los departamentos de la costa caribe y fronterizos”. la empresa manifestó estar decepcionada por la forma en la que se decidió el aumento al impuesto. que todas las reformas tributarias. “Esto podrá afectar el número de empleos. porque el aumento en el precio reducirá el consumo y favorecerá el contrabando. lo que representa un alza del 8. con la excepción de Republica Dominicana. que pretende bajar el consumo de las bebidas con grados de alcohol más elevado. “Esta carga de último minuto. y por ende.200 a $1. Estimaron además que los departamentos recibirán $127.5 y 10 grados alcoholimétricos. Bavaria agrega que la subida reducirá el consumo. “En otras palabras. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
vigencia los decretos. “Bavaria venía haciendo grandes esfuerzos para no incrementar los precios al consumidor. deberían tramitarse a través del Congreso. no sólo en Bavaria. los cuales no se han modificado desde octubre de 2008 para apoyar a los consumidores en tiempos económicos difíciles”.recae en el consumidor de cerveza. Dijo además que en lo que llamó “una clara manipulación de los poderes de la Emergencia Social”. dijo la firma. de este desesperado esfuerzo .no por resolver sino por compensar la corrupción y el mal manejo . los destilados de alto grado alcoholimétrico producidos por las industrias licoreras departamentales no tuvieron ningún incremento”. dijo la empresa. que estima que podrían quedar en riesgo 10. en los sectores más populares”. “La Corte Constitucional se pronunció en julio del 2008 en el sentido de que el gobierno debe cumplir sus obligaciones constitucionales a más tardar en enero del 2010. Por este último fenómeno. Bavaria calcula que con el decreto. Colombia tiene uno de los impuestos a la cerveza más altos de América Latina y el Caribe (sobre una base de US$/litro)”. dijo sentirse “desestimulada frente a esta decisión del gobierno. Pilsen y Costeña pasará de costar $1.3%. dice que el gobierno dejará de percibir $50.
. del impuesto a la cerveza. estamos preocupados con el hecho de que los departamentos reciben pagos de impuestos de muy pocas fuentes y que muchas alternativas viables no fueron consideradas. el sector privado y la economía nacional. Además. De la misma forma. “No es razonable. concluyó la firma. como el de la cerveza. pues afecta negativamente nuestra industria. consideró que el incremento de impuestos a la cerveza no es razonable y es inequitativo. Finalmente. Advirtió también de la creciente dependencia del gasto público en salud. Sostiene que eso también afectará la imagen del país frente a los demás inversionistas extranjeros. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
de la empresa al Ministerio de Hacienda con respecto a las implicaciones de la misma”.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR
PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. Debemos asumir que este es el resultado de haber demorado la toma de decisiones”. resulta inequitativo frente a uno de los mayores inversionistas y contribuyentes sociales de Colombia”. “Lamentamos que el gobierno haya decidido incrementar los impuestos de manera tan dramática a sectores que ya generan altos tributos.
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