Source: http://docplayer.it/7305135-Indice-premessa-2-parte-1-relazione-generale-del-servizio-finanziario-4-i-risultati-contabili-di-gestione-e-di-amministrazione.html
Timestamp: 2018-02-20 12:33:29+00:00

Document:
INDICE PREMESSA...2 PARTE 1 RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO...4 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE... - PDF
INDICE PREMESSA...2 PARTE 1 RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO...4 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE...
Download "INDICE PREMESSA...2 PARTE 1 RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO...4 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE..."
Lazzaro Bonfanti
1 Relazione al Conto Consuntivo 211
2 INDICE PREMESSA...2 PARTE 1 RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO...4 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE...5 GESTIONE COMPETENZA...9 ANALISI DELLE ENTRATE...9 ENTRATE CORRENTI... 1 ENTRATE TRIBUTARIE... 1 TRASFERIMENTI E CONTRIBUTI ENTRATE EXTRATRIBUTARIE ENTRATE DA ALIENAZIONE DI BENI IMMOBILI E DA CONTRIBUTI PER INVESTIMENTI18 LE ACCENSIONI DI PRESTITI ANALISI DELLA SPESA...2 SPESE CORRENTI SPESE DI INVESTIMENTO SPESE PER RIMBORSO PRESTITI LE PARTITE DI GIRO GESTIONE DEI RESIDUI...28 RESIDUI ATTIVI...28 RESIDUI PASSIVI...3 GLI INDICATORI DI BILANCIO...3 ANALISI DELLA GESTIONE ECONOMICO PATRIMONIALE IL CONTO ECONOMICO...34 IL CONTO DEL PATRIMONIO...4 LE SOCIETÀ PARTECIPATE DAL COMUNE DI BOLZANO...46 PARTE 2 - RELAZIONE PER PROGRAMMI...7 Amministrazione Generale Giustizia Polizia locale Istruzione pubblica Cultura e beni culturali Sport e ricreazione Turismo Viabilita e trasporti Gestione del territorio e dell ambiente Attivita sociali Sviluppo economico Servizi produttivi PARTE 3 - BENCHMARKING
3 PREMESSA Prodotto e processo A l cittadino interessa giustamente il prodotto, non il procedimento. E gli interessa che il prodotto gli sia fornito in fretta (con efficienza), di buon gradimento (con efficacia) ed al minor costo (con economicità). 1 Questa frase riassume bene l obiettivo principale della Pubblica Amministrazione. Essa non si misura sulla correttezza dei procedimenti o sulla quadratura dei numeri, ma sull adeguatezza dei risultati, che devono essere quanto più possibile tempestivi, graditi, economici, chiari e misurabili. Il cittadino ha dei bisogni e fa delle domande, il comune ha delle risorse e dà delle risposte. Tutto qua. Italo Calvino, nel libro Le città invisibili, dice: Di una città non godi le sette o settantasette meraviglie, ma la risposta che dà a una tua domanda. Semplice. Ma forse non così semplice. Troppo spesso la macchina amministrativa si concentra invece sulla correttezza dei procedimenti e sul rispetto delle regole prima che sul soddisfacimento del cittadino. E questo perché stiamo assistendo ad una proliferazione legislativa irrefrenabile e imprevedibile. Paralizzante. E l attenzione di chi gestisce la cosa pubblica si sposta sul timore di sbagliare, sull applicare la legge correttamente. E si perde di vista il prodotto che chiede l utente. Ebbene, cosa produce il comune al di là della correttezza dei procedimenti? Lo strumento utile a tal fine è il rendiconto. La funzione del rendiconto è quella di rendere conto ai cittadini dell utilizzo di risorse pubbliche in modo trasparente, corretto e il più possibilmente comprensibile, per il raggiungimento degli obiettivi e la realizzazione dei programmi. Il rendiconto in sostanza ha il compito primario di verificare se quello che si è fatto nell anno precedente corrisponde a quello che era stato programmato. Il rendiconto non deve solo accertare se sono stati regolarmente incassati e spesi i soldi, ma ha il compito essenziale di riscontrare se sono stati raggiunti gli obiettivi nel rispetto dei tempi, dei modi, degli indici di gradimento previsti. Un ulteriore informazione utile per informare sul posizionamento della nostra città rispetto alle performance di altre è costituita dal benchmarking. In questa relazione, con riferimento alla spesa, troverete il raffronto con le principali città italiane analizzate. A Performance dei servizi nche nel 211 Bolzano si conferma al primo posto come qualità dei servizi. Il consueto sondaggio MonitorCittà condotto dalla DataMonitor nel secondo semestre 211 ha rilevato che il 76,5% dei residenti si ritengono soddisfatti o molto soddisfatti dei servizi erogati dal comune. Questo risultato è anche una conferma che le risorse dell Amministrazione e quindi dei cittadini, vengono spese bene. In quali aree strategiche vengono destinate le risorse? Il lavoro dell Amministrazione si concentra nelle seguenti 12 aree strategiche definite programmi e che sono analizzate compiutamente nella seconda parte di questa relazione: Amministrazione Giustizia Polizia locale Istruzione Cultura Sport Turismo Viabilità e trasporti Ambiente e territorio Settore sociale Sviluppo economico Servizi produttivi Il quadro macroeconomico 2 A livello internazionale si registra una ripresa dell economia. In Europa la ripresa è stata trainata dalla Germania. Nei primi mesi dell anno le borse internazionali registrano una modesta crescita e anche i prezzi delle materie prime tendono verso l alto in seguito a una maggiore domanda internazionale. L inizio di una ripresa economica ha quindi indotto la Banca Centrale Europea in due diversi momenti a rialzare il tasso di riferimento. In estate si sono rafforzati i dubbi sulla solvibilità di alcuni stati indebitati. Oltre alla Grecia, anche l Irlanda, il Portogallo, la Spagna e l Italia sono stati presi di mira dalle speculazioni finanziarie internazionali. Dal punto di vista economico-finanziario l effetto è stata la diversificazione dei tassi a seconda dell affidabilità creditizia degli stati indebitati. Ciò ha comportato un ulteriore rialzo dei tassi per paesi che erano già altamente indebitati. I dati quadro sull economia riportati dalle varie fonti statistiche evidenziano per l economia altoatesina sia aspetti positivi che negativi. In generale prevalgono comunque quelli positivi. Uno degli aspetti positivi è rappresentato dalla continua capacità dell economia altoatesina di creare posti di lavoro. Sono cambiati però i motori congiunturali: mentre un anno fa erano il settore alberghiero e della ristorazione e i servizi privati a trainare, ora ci pensano l agricoltura, il settore manifatturiero e il commercio. È calato anche molto il ricorso alla cassa integrazione ordinaria. Anche il commercio con l estero registra un ottimo risultato. Il numero di imprese ha continuato ad aumentare, nonostante alcuni segnali di indebolimento. I fallimenti non rappresentano numericamente un problema. Non si possono negare però alcuni fattori negativi nell andamento congiunturale altoatesino. L edilizia continua a calare. L abbattimento della disoccupazione, delle persone in mobilità e il calo di domande di cassa integrazione avanza più lentamente che nelle fasi di forte ripresa. Si è attenuata anche la dinamica delle imprese neocostituite. Il tasso d inflazione tende verso l alto, mentre stagna la concessione di crediti ai privati. 1 PEG: gestire il bilancio pubblico locale edito nel 1998 dall Editrice Franco-Angeli 2 Fonte: Il Barometro dell Economia Camera di Commercio di Bolzano 2
4 Panoramica finanziaria I l rendiconto 211 si concretizza in 172 milioni di euro di spese correnti contro i 17 del 21 e spese in conto capitale per 45 milioni di euro. Considerando anche il rimborso della quota capitale dei mutui, il totale delle spese 211 ammonta a 231 milioni di euro. Passando ai dati contabili, in estrema sintesi si può osservare che il 77% della spesa corrente (di funzionamento della città) è destinata ai servizi per i cittadini. Per il resto si tratta di servizi amministrativi e spese generali che incidono al 23%. I cittadini di Bolzano partecipano per circa il 25% (con tributi e tariffe) alla copertura delle spese sostenute dal Comune per i servizi. La differenza viene coperta da trasferimenti da parte di altri livelli di governo, principalmente dalla Provincia e da proventi del patrimonio (75%). Tradotto in dati pro-capite si può affermare che le spese di gestione della città (spese correnti per i servizi erogati) ammontano a euro per abitante. Tuttavia a carico del cittadino (tributi e tariffe) restano 441 euro procapite, mentre il risparmio diretto (quota non prelevata con tributi o proventi da servizi) è pari a euro. Con riguardo agli investimenti, il 211 registra una spesa di 45 milioni. In generale si confermano prioritari i settori della viabilità, dell edilizia scolastica, del sociale e del territorio e ambiente Circa il 69% del capitale investito deriva dai mezzi propri e il 31% da contributi in c/capitale e non è stato assunto alcun debito oneroso nel corso del 211. Ciò denota un ottima solidità finanziaria del bilancio che chiude con un risultato di amministrazione di 41,7 milioni. Perché si è registrato un avanzo? Due sono i fattori che determinano un surplus: le minori spese da un lato e le maggiori entrate dall altro. L analisi particolareggiata di queste due grandezze viene trattata successivamente. Circa 11 milioni è generato dal vincolo per l intero esercizio posto su parte dell alienazione delle von Aufschnaiter alla Provincia. Vincolo che di fatto ha congelato l utilizzo di queste risorse fino alla data di formalizzazione dell atto di permuta avvenuta a fine anno. Si sono però anche riflettuti sulla gestione gli effetti della politica di contenimento e razionalizzazione della spesa presidiata dalla Ragioneria e condotta con buoni risultati dall Amministrazione comunale. In altri termini il comune ha risparmiato. In secondo luogo si sono registrate maggiori entrate dovute ad una maggiore efficienza nella gestione delle stesse. Bisogna anche dire che una parte dell avanzo (circa 6,9 milioni) è generato da risparmi sul passato (residui) mediante la cancellazione di una serie spese accantonate (impegnate) ora non più necessarie (es. conclusione della fornitura ad un costo inferiore rispetto a quello accantonato). Che significato ha l avanzo? Innanzitutto rappresenta un indicatore di una corretta gestione finanziaria che evidenzia il permanere degli equilibri di bilancio. Ma soprattutto è la principale fonte di autofinanziamento degli investimenti che consente di ridurre il ricorso all indebitamento. Questo risultato fa sorgere spontanea una domanda: Si può utilizzare questa eccedenza per ridurre le tariffe? In prima battuta si potrebbe osservare che se l avanzo è generato da un surplus delle entrate sulle uscite, significa che le entrate potrebbero essere ridotte per il futuro. Purtroppo questa considerazione non è del tutto corretta. In primo luogo l avanzo è dovuto a fatti straordinari e non necessariamente ripetibili. In secondo luogo alcuni servizi non possono essere gestiti in disavanzo, quindi le tariffe sono calibrate in modo da coprire appena le spese (rifiuti e acqua per citarne alcuni). D altro canto, una riduzione delle tariffe avrebbe effetti solo sulla parte corrente del bilancio che è quella che ha determinato solo una minima parte dell avanzo. Conseguentemente ridurre le tariffe potrebbe comportare uno squilibrio di parte corrente, e quindi la necessità di rialzarle negli anni successivi (con un impopolare effetto altalena), posto che i risparmi di spesa potrebbero anche non ripetersi negli anni a venire. Infine, come si è già detto, l avanzo è un importante fonte di autofinanziamento degli investimenti. E pertanto errato il convincimento che l avanzo potrebbe denotare una richiesta di sacrifici alla collettività non necessari, in quanto esso consente di risparmiare oneri finanziari ed ottenere di conseguenza infrastrutture a minori costi. E proprio dalla scomposizione ed analisi di questa grandezza incomincia l esposizione della relazione. FABIO BOVOLON Direttore Ripartizione Amministrazione delle Risorse Finanziarie 3
5 PARTE 1 RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO 4
6 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE Innanzitutto è bene precisare che il risultato di amministrazione (avanzo) è composto da due risultati finanziari: il risultato della gestione di competenza ed il risultato della gestione residui. Si distingue, in tal modo, la gestione derivante dagli anni precedenti (gestione residui) da quella dell esercizio considerato (gestione competenza), con lo scopo di individuare l influenza della prima sulla seconda. RISULTATO AMMINISTRAZIONE RISULTATO GESTIONE DI COMPETENZA RISULTATO GESTIONE RESIDUI I l risultato della gestione di competenza evidenzia il risultato finanziario di sintesi dell esercizio considerato e indica il contributo che emerge dalla gestione dei flussi relativa alla competenza del periodo di riferimento (211). Si tratta di un risultato importante e con un preciso significato, in quanto consente di comprendere in modo sintetico ed immediato se e in quale misura la gestione del periodo ha comportato la generazione oppure l assorbimento di risorse finanziarie. In altri termini vengono considerati i diritti (accertamenti) e gli obblighi (impegni) sorti nel periodo. Il risultato della gestione di competenza rileva, in particolar modo, la generale copertura finanziaria di tutti gli impegni di spesa assunti nell esercizio (sia per la parte corrente, sia per la parte in conto capitale) a fronte di tutti gli accertamenti effettuati nel medesimo periodo. Può essere rappresentato dalle risultanze della seguente tabella CALCOLO DELLA GESTIONE DI COMPETENZA 211 INSG. Accertamenti competenza ,32 Impegni competenza ,42 RISULTATO GESTIONE DI COMPETENZA ,1 U n risultato della gestione di competenza negativo è dovuto al fatto che i maggiori impegni (spese) rispetto agli accertamenti (entrate) effettuati nel corso del 211 sono stati in parte finanziati non con le entrate dell esercizio, ma con l avanzo di amministrazione dell esercizio precedente. In altri termini nel 211 sono state sostenute spese per investimenti finanziati con risorse derivanti dagli esercizi precedenti. Una componente del risultato della gestione di competenza è il risultato finanziario di parte corrente (detto impropriamente risultato economico ). L art. 5 del DPGR 4/L/99 dispone: Le previsioni di competenza relative alle spese correnti sommate alle previsioni di competenza relative alle quote di capitale delle rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti obbligazionari non possono essere complessivamente superiori alle previsioni di competenza dei primi tre titoli dell entrata. La determinazione della situazione economica prescinde dalle entrate e dalle spese sostenute una tantum. L equilibrio di parte corrente è schematizzato nella tabella seguente: 5
7 AVANZO ECONOMICO 211 (in migliaia di Euro) ENTRATE Accertamenti di competenza. Tit 1 : Tributarie Tit 2 : Trasferimenti ( Prov. ecc.) Tit 3 : Extratributarie Una tantum Totale entrate correnti di competenza SPESE Impegni di competenza 2. AVANZO ECONOMICO Accertamenti Impegni Avanzo econ. Tit. 1 : Correnti Una tantum Tit 3 : Rimborso prestiti Una tantum Totale spese correnti di competenza RISULTATO Bilancio corrente di competenza Totale entrate correnti Totale spese correnti Risultato gestione corrente (Avanzo) AVANZO ECONOMICO 211 (in migliaia di Euro) I l risultato di amministrazione indica, invece, l ammontare delle risorse finanziarie prodotte (avanzo) oppure assorbite (disavanzo) da tutta la gestione finanziaria passata del comune, relativa sia alla gestione di competenza che alla gestione dei residui ed è pari al fondo di cassa aumentato dei residui attivi (riaccertati) e diminuito dei residui passivi (mantenuti). oneri finanziari ed ottenere di conseguenza infrastrutture a minori costi. L avanzo di amministrazione 211 ammonta a ,9 Da esso è, inoltre, possibile trarre utili considerazioni in ordine alla capacità dell ente, da un lato, di smaltire i residui e, dall altro, di realizzare le entrate e le uscite. Peraltro, si tratta di un giudizio di tipo strettamente finanziario, che quindi non investe aspetti più spiccatamente operativi. Perciò non appaiono particolarmente fondate le interrelazioni, spesso pretenziosamente individuate, di tipo diretto tra efficienza della gestione e dimensione contenuta dell avanzo di amministrazione. Infatti un risultato positivo di amministrazione (avanzo) non trae origine necessariamente da una sostanziale incapacità previsionale e di realizzazione delle spese, ma anche e soprattutto da una politica finanziaria rigorosa sul fronte della spesa e prudente su quello dell entrata. E pertanto errato il convincimento che l avanzo potrebbe denotare una richiesta di sacrifici alla collettività non necessari, in quanto esso rappresenta una fonte di autofinanziamento destinata agli investimenti e, in quanto tale, consente di risparmiare Va rilevato che l avanzo prodotto deriva principalmente da variazioni positive nella gestione prodotte da residui. Pur rientrando nella competenza dei responsabili delle varie strutture il controllo delle entrate e la verifica del mantenimento dei residui nella contabilità dell ente, la Ragioneria ha comunque avviato nel corso dell esercizio 211 (come peraltro già fatto negli esercizi precedenti) un attenta analisi delle partite iscritte a titolo di residui attivi con un certo grado di anzianità, per fornire la massima garanzia di attendibilità degli equilibri di bilancio Il punto 49 del principio contabile n. 3 suggerisce di stralciare dal conto del bilancio i crediti inesigibili o di dubbia esigibilità con contestuale loro iscrizione nel conto del patrimonio tra le immobilizzazioni finanziarie, fermo restando inalterato il diritto dell amministrazione alla riscossione delle relative entrate fino a prescrizione del credito. 6
8 ESERCIZIO 211 RESIDUI COMPETENZA TOTALE Cassa ,98 Riscossioni , , ,7 Pagamenti , , ,83 Risultato di cassa ,85 Residui attivi , , ,18 Residui passivi , , ,13 Risultato residui , AVANZO DI AMMINISTRAZIONE Avanzo disponibile ,9 L approfondimento delle sue componenti evidenzia che esso è originato, da un lato, dalla consistenza del fondo di cassa finale (pari ad ,85) e, dall altro lato, da una mole dei residui attivi superiore a quella dei residui passivi determinata a chiusura dell esercizio. Altri due modi per determinare il risultato di amministrazione sono illustrati dalle seguenti tabelle. RESIDUI RÜCKSTÄNDE COMPETENZA KOMPETENZ TOTALE SUMME Avanzo di Amm.ne 21 non applicato al bilancio 211 Der nicht übertragene Verwaltungsüberschuss 21 auf den Haushaltsvoranschlag 211 (1),,, Minori/maggiori accertamento Titolo I Mehr/Minderfestellungen Titel I (-/+) 63.88, , ,16 Minori/maggiori accertamento Titolo II Mehr/Minderfestellungen Titel II (-/+) , , ,27 Minori/maggiori accertamento Titolo III Mehr/Minderfestellungen Titel III (-/+) , , ,74 Minori/maggiori accertamento Titolo IV Mehr/Minderfestellungen Titel IV (-/+) , , ,14 Minori/maggiori accertamento Titolo V Mehr/Minderfestellungen Titel V (-/+) , , ,88 Minori/maggiori accertamento Titolo VI Mehr/Minderfestellungen Titel VI (-/+) , , ,4 Minori/maggiori accertamento Mehr/Minder Festellungen (2) , , ,43 Minori impegni Titolo I Geringere Verpflichtungen Titel I (+) , , ,31 Minori impegni Titolo II Geringere Verpflichtungen Titel II (+) , , ,71 Minori impegni Titolo III Geringere Verpflichtungen Titel III (+), 1.885, ,1 Minori impegni Titolo IV Geringere Verpflichtungen Titel IV (+) 6.45, , ,3 Minori impegni Geringere Verpflichtungen (3) , , ,33 Avanzo di Amm.ne al 31 dicembre 211 Verwaltungsüberschuss am (1+2+3) , , ,9 RESIDUI RÜCKSTÄNDE COMPETENZA KOMPETENZ TOTALE SUMME Avanzo dell'esercizio precedente Überschuss des vorhergehenden Haushaltsjahres (1), , ,6 Accertamenti di competenza Kompetenzfeststellungen (+), , ,32 Impegni di competenza Kompetenzverpflichtungen (-), , ,42 Avanzo utilizzato per raggiunere l'equilibrio di bilancio für das Erreichen des Bilanzgleichgewichts verwendeter Überschuss (2), , ,1 Minori/maggiori accertamenti su residui Mehr/Minderfestellungen auf Rückstände (-/+) ,92, ,92 Minori impegni su residui Geringere Verpflichtungen auf Rückstände (+) ,86, ,86 Saldo della gestione residui Ausgleich der Gebarung der Rückstände (3) ,94, ,94 Avanzo di Amm.ne al 31 dicembre 211 Verwaltungsüberschuss am (1+2+3) , , ,9 7
9 D a una prima analisi dei dati sopra esposti si può osservare la conferma di un avanzo di buona qualità, strutturalmente positivo, in quanto le entrate correnti superano le spese correnti ordinarie e garantiscono un ottimo flusso di risorse per il finanziamento di spese di investimento in alternativa al ricorso del debito. Di seguito l analisi delle principali voci che hanno concorso alla formazione dell avanzo d amministrazione. La tabella sopraindicata evidenzia che le maggiori entrate tributarie (Tit.1 ) sono originate da maggiori accertamenti ICI in competenza (2,4 mil.) che denotano sia una corretta politica prudenziale sulle previsioni iniziali del bilancio e sia una più attenta verifica sul recupero delle evasioni dell imposta stessa. Nello stesso Titolo 1 si riscontrano maggiori accertamenti sui residui corrispondenti a versamenti a conguaglio dell addizionale IRPEF, degli anni 29 e 21, spettanti al comune di Bolzano (,5mil.) Nelle entrate derivanti da contributi e trasferimenti correnti dello stato, della provincia autonoma e di altri enti pubblici, anche in rapporto all esercizio di funzioni delegate dalla provincia (Tit.2 ) si notano maggiori entrate in conto residui (,3 mil.) riferite a trasferimenti compensativi per minori entrate ICI di anni precedenti. In conto competenza, invece, si evidenziano minori entrate (2,5 mil.) per minori trasferimenti dalla PAB per funzioni delegate. Nelle entrate extratributarie (Tit. 3 ) le maggiori entrate sui residui di circa 43 mila euro, sono riferite principalmente da recuperi o rimborsi vari da enti ed imprese del settore pubblico e privato ed al recupero di contravvenzioni stradali di anni antecedenti. Si notano, invece, entrate di competenza di circa 8 milioni di euro per maggiori introiti nella cat.5 originati in gran parte da recuperi e proventi vari dovuti da imprese e soggetti pubblici e privati (5 mil.), nella cat. 1 da proventi di vendite delle farmacie, dei servizi cimiteriali, delle refezioni scolastiche, da sanzioni, dai diritti di segreteria ed istruttoria (1,5 mil), nella cat.2 da canoni per concessioni (,4 mil.) e, nella cat.4, da maggiori dividendi delle società partecipate (,9 mil.). Nel Titolo 4 la maggiore entrata di competenza di 1,5 milioni di euro è dovuta fondamentalmente da scostamenti delle poste previste in bilancio e le effettive realizzazioni, come ad esempio la mancata alienazione del lotto C Casanova (-3,8 mil.), alienazioni di beni patrimoniali (+ 118 mila), minori trasferimenti in c/capitale da parte della PAB (-1,3 mil.), contributi a fondo perduto (Fondo di Rotazione) per le scuole e per la ristrutturazione di alloggi (+ 1,9), maggiori oneri di urbanizzazione, costi di costruzione e sanzioni per violazioni edilizie (+4,3 mil.), minori contributi della PAB per la realizzzazione di parcheggi (- 1 mila) e riscossioni di crediti diversi (+ 428 mila) Sulla gestione dei residui, dichiarati insussitenti, il minore accertamento delle poste (2 mil.) è derivato in gran parte da minori contributi da parte della PAB relativi alla L.P. n. 34/75 e alla L.P. n.21/77 per l edilizia scolastica, dovuti essenzialmente a minori spese rendicontate alla Provincia Nel Tit. 5 si è verificata una minore entrata di competenza di 6,3 milioni di euro determinata da mutui ordinari previsti nell esercizio finanziario di riferimento e non contratti. Nella parte corrente della spese il risultato ampiamente positivo, è il frutto del lavoro diretto al raggiungimento di un buon grado di economicità possibile negli uffici e nei servizi. Va rilevato, inoltre, che molte spese non sono esattamente preventivabili e, non essendo ammessi sfondamenti nelle previsioni dei singoli interventi di spesa, si creano inevitabilmente delle economie di spesa, tenuto anche conto dell impossibilità, sancita dalla legge, di effettuare variazioni di bilancio, dopo il termine del 3 novembre. Ciò ha determinato delle economie derivate dalle spese correnti di circa 9,4 milioni di euro, in particolare negli interventi riguardanti l acquisto di beni per circa 745 mila euro, nelle prestazioni di servizi per circa 3 milioni, nei trasferimenti per 2,7 milioni di euro (di cui 2,6 relativi a contributi per funzioni delegate all ASSB, importo realizzato anche nelle minori entrate, per minori trasferimenti da parte della PAB), nei canoni e fitti passivi diversi per circa 25 mila euro, nelle imposte e tasse per circa 176 mila euro e con un residuo di 1,3 milioni di euro sul fondo di riserva Il risultato della gestione di competenza in c/capitale comporta una minore spesa di 22 milioni di euro dovuta principalmente da investimenti non realizzati nel corso dell anno. Quelli maggiormente significativi, espressi in migliaia di euro, riguardano economie, nei seguenti settori: BENI PATRIMONIALI: acquisto aree per il nuovo complesso scolastico in zona centro - Vintler (7 mil.); TERRITORIO E AMBIENTE (servizio idrico): la realizzazione della fognatura e acquedotto al Colle (5,5 mil.) e della manutenzione straodinaria della fognatura e acquedotto a S.Giorgio,Guncina e Rena (79 mila); per la sistemazione dell area verde Rosenbach (16 mila); per la risitemazione del Parco Stazione (12 mila) SOCIALE: per la costruzione del centro diurno e alloggi protetti per anziani nella zona d espansione Resia 1 (minore spesa rispetto al progetto preliminare 1,27 mil.); per l acquisto area di pertinenza dell asilo nido in zona Rosenbach (3 mila); URBANISTICA: rimborso di oneri per concessioni edilizie (562 mila) e incarichi professionali e consulenze nel settore urbanistico (2 mila); EDILIZIA PUBBLICA: ristrutturazione di alloggi comunali (25 mila) TRASPORTI E VIABILITA : per acquisto mezzi di trasporto (227 mila); per la manutenzione dei ponti cittadini (15 mila) ISTRUZIONE PUBBLICA: per arredi cucina della scuola materna Bambi (2 mila); per spese di progettazione del comparto scolsatico via Roen-via Duca d Aosta (18 mila); per la progettazione della scuola elementare di Via Bari (12 mila); per la progettazione di interventi di manutenzione straordinaria delle scuole medie E. Fermi e A. Negri (2 mila); OPERE PASTORALI E PARROCCHIALI: interventi per 37 mila euro (di cui 157 mila per mancati trasferimenti dalla PAB ai sensi della LP 27/75 art.7); SPORT: per contributi nel settore sportivo e ricreativo (135 mila) e per economie realizzate negli interventi di manutenzione straordinaria dello stadio Druso (115 mila) ; AMMINISTRAZIONE: realizzazione di infrastrutture telematiche (14 mila) CULTURA E BENI CULTURALI: per l acquisto di opere d arte al museo (1 mila) L analisi delle minori spese d investimento della gestione residui di circa 3 milioni di euro deriva 8
10 sostanzialmente da economie di spesa su vecchie opere ed interventi vari collocati negli investimenti del bilancio. I l Comune, per erogare i servizi alla collettività, sostiene spese di funzionamento destinate all acquisto di beni e servizi, al pagamento del personale, al rimborso delle annualità in scadenza (quote interessi e capitale) dei mutui in ammortamento. Questi costi di gestione, costituiscono le principali spese del bilancio di parte corrente, distinte contabilmente secondo l analisi funzionale prevista dalle attuali norme in materia di contabilità pubblica. GESTIONE COMPETENZA Naturalmente, le spese correnti devono essere dimensionate in base alle risorse disponibili, rappresentate dalle entrate correnti, ossia dalle entrate tributarie, dai trasferimenti della Provincia, Stato ed altri Enti, e dalle Entrate Extratributarie (Tit. I -II - III ) Le entrate e le uscite di parte corrente costituiscono, come è noto, il bilancio di funzionamento ossia il bilancio corrente di competenza. ANALISI DELLE ENTRATE L e entrate correnti di competenza nel 211 sono risultate di ,4.- con un grado di realizzazione (accertamenti / previsioni) del 14,25% valore che indica un ottimo livello di affidabilità delle previsioni iniziali. Si dimostra infatti che le previsioni di bilancio sono quasi uguali agli effettivi accertamenti. Il grado di riscossione invece di queste entrate (riscossione di competenza / accertamenti) è risultato del 67,1%, per cui 65,86 milioni di, corrispondenti al 32,99% degli accertamenti sono stati riportate nel conto consuntivo come residuo attivo. Va tuttavia segnalato, che tra questi residui è compreso il trasferimento ordinario della provincia ( ,), versato per il 29,16% nelle casse comunali.. Se si considera tale entrata come riscossa, il grado di riscossione sale al 9.1%. L e entrate straordinarie di cui al tit. 4 e 5 del bilancio si sono attestate sui seguenti valori accertati : tit. 4 = trasferim. capitali : tit. 5 = Accensione mutui : Avanzo Amm. 21 applic. agli investimenti. 21,68 milioni. 8,96 milioni. 31,58 milioni Queste entrate sono state impiegate per il finanziamento degli investimenti. GRADO DI ACCERTAMENTO GRADO DI RISCOSSIONE ENTRATE CORRENTI DI COMPETENZA % G r a d o d i a c c e r t a m e n t o G r a d o d i r i s c o s s i o n e 9
11 ENTRATE CORRENTI Come è noto, le entrate correnti si distinguono in: entrate tributarie (titolo I) entrate da contributi (titolo II) ed entrate extratributarie (titolo III). ENTRATE TRIBUTARIE N el 211 gli accertamenti complessivi sono stati di ,29. Il grado di autonomia tributaria (capacità di reperire gettito tributario) della gestione di competenza (entrate tributarie/entrate correnti) è pari al 12,41% ed il carico tributario per abitante, al netto del recupero evasione, risulta essere pari a 217,26 Grad o d i aut o no mia t rib ut aria C arico t rib ut ario p er ab it ant e % TRIBUTI COMUNALI 1. I.C.I. 2. Imposta sulla pubblicità 3. Addizionale comunale sui diritti d imbarco 4. Imposta di soggiorno 5. Addizionale energia elettrica 6. Diritti su affissioni 7. Addizionale comunale IRPEF 8. Recupero evasione CONSUNTIVO 21 PREVISIONE 211 CONSUNTIVO , , , ,78 9., , ,14 2.,, 259,85 25, 6, ,26 85., , ,67 9., , , , , ,97 21., ,38 TOTALI GESAMTBETRÄGE , , ,5 1
12 ENTRATE TRIBUTARIE COMPLESSIVE m i g l i a i a d i COMPOSIZIONE ENTRATE TRIBUTARIE - ANNO 211 ZUSAMMENSETZUNG DER STEUEREINNAHMEN - JAHR 211 A dd iz. co munale IR PEF - Gemeindezuschlag IRPEF A dd iz. energ ia elet t rica - Z uschlag auf St romverbrauch ICI - Immobiliensteuer Pub blicit à e af f issio ni - W erbung und Plakat ierung Pubblicità e affissioni - Werbung und Plakatierung Addiz. energia elettrica - Zuschlag auf Stromverbrauch Addiz. comunale IRPEF - Gemeindezuschlag IRPEF ICI - Immobilienst euer I.C.I. Imposta comunale immobili T ra le risorse più importanti delle entrate dell Amministrazione, assume particolare rilevanza l ICI. Per quanto concerne le aliquote e detrazioni va sottolineato che sono rimaste invariate dall anno 21 e si può dire che l ICI nel Comune di Bolzano è molto bassa considerato che si tratta anche di capoluogo di provincia. er l abitazione principale e relative pertinenze è stata applicata l aliquota minima e la detrazione massima. P 11
13 Aliquota abitazione principale e relative pertinenze 4 Aliquota ordinaria per gli altri fabbricati e le aree fabbricabili (negozi, uffici, seconde case locate ecc.) 6 Aliquota alloggi non locati per i quali non risultino essere stati registrati contratti di locazione da almeno 2 anni 9 Aliquota per fabbricati e pertinenze concessi in locazione a titolo di abitazione principale con contratto di cui all art. 2, comma 3 della L. 431/98 2 Detrazione base per l abitazione principale Detrazione abitazione principale per fasce di reddito 258 uro 31 uro Con DL 93/28 convertito con modificazioni dalla L. 126/28 è stata introdotta l esenzione ICI per abitazione principale. Rimangono escluse dall esenzione le abitazioni classificate nelle categorie catastali A1, A8 e A9 nonché le abitazioni principali dei cittadini italiani residenti all estero. La minore imposta derivante dall esenzione ICI per abitazione principale è rimborsata tramite contributo statale. I criteri e le modalità per il rimborso sono stati stabiliti con DM 33485/28. Al Comune di Bolzano per l anno 211 spetta un contributo statale pari a Euro ,7. Per l anno d imposta 211 è stato riscosso un gettito ICI di Euro ,59 E N T R A T E I C I - E I N N A H M E N I M M O B I L I E N S T E U E R I C I c o n t r i b u t o s t a t a l e / S t a a t s b e i t r a g m i g l i a i a d i / t a u s e n d IMPOSTA SULLA PUBBLICITA' E DIRITTI SULLE PUBBLICHE AFFISSIONI L imposta comunale sulla pubblicità si applica sulla diffusione di messaggi pubblicitari effettuata attraverso le varie forme di comunicazione visive o acustiche. Qualora il messaggio venga diffuso attraverso manifesti, locandine o simili sugli appositi spazi comunali, viene corrisposto un diritto sulle pubbliche affissioni. L evoluzione nel tempo del gettito dei tributi in questione dipende, come è facilmente intuibile, dall andamento dell economia, trattandosi di imposizioni che vanno a colpire in modo esclusivo chi svolge un attività economica. Occorre osservare che l Amministrazione comunale non si è avvalsa della facoltà concessa dalla finanziaria di aumentate le tariffe fino ad un massimo del 2 per cento a decorrere dal 1 gennaio 1998 e fino a un massimo del 5 per cento a decorrere dal 1 gennaio 2. 12
14 L art. 1 della legge 28/12/1, n. 448 (legge finanziaria 22) ha disposto l esenzione dal tributo per le insegne di esercizio che contraddistinguono la sede ove si svolge l attività, di superficie complessiva fino a 5 mq. Il mancato gettito è compensato da trasferimenti della Provincia. C on il 1 aprile 28 il servizio di accertamento e riscossione dell imposta comunale sulla pubblicità e dei diritti sulle pubbliche affissioni è stato affidato in concessione alla società ICA s.r.l. Alla società concessionaria fanno capo tutti gli oneri connessi al corretto e puntuale svolgimento del servizio stesso, compresa la manutenzione degli impianti e l attività di accertamento dell evasione. Con il 1 gennaio 29 il Comune di Bolzano deve essere classificato nella seconda classe tariffaria, secondo quanto previsto dall art. 2 del D.Lgs. 57/1993. Per l anno 211 è stata accertata un entrata di Euro ,85 per imposta sulla pubblicità e Euro ,51 per diritti sulle pubbliche affissioni. E N T R A T E P U B B L IC ITA ' E A F F IS S IO N I - E IN N A H M E N W E R B E S T E U E R U N D p ub b l./w er P bla e st. K A TIEa Rffiss U N./P G la ka t m ig liaia d i / t au se n d Q. uesto tributo è stato istituito nel 1981 e produce un gettito che nel 211 si è attestato su ,87. ADDIZIONALE SUI CONSUMI DI ENERGIA ELETTRICA A D D I Z I O N A L E E N E R G I A E L E T T R I C A - S T R O M V E R B R A U C H S Z U S C H L A G m i g l i a i a d i / t a u s e n d 13
15 N el corso del 22 è stata istituita l addizionale comunale all Irpef, disciplinata dal D.Lgs. 28/9/98 n. 36. L'aliquota dell'addizionale comunale IRPEF ammonta a,2 punti percentuali. Da aprile 28 le somme relative l addizionale comunale IRPEF non vengono più riversate dalla ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF Provincia autonoma di Bolzano ma vengono versate direttamente su apposito c/c postale del Comune. Per l anno 211 è stato accertato un gettito di Euro 3.1. che in parte deve essere ancora riscosso. L ufficio Tributi anche nel 211 ha svolto direttamente l attività di recupero evasione dell ICI. Il gettito complessivamente accertato per recupero evasione e infrazioni a norme sulla finanza locale RECUPERO EVASIONE nell anno 211 ammonta a Euro ,38 ed è così suddiviso: - ICI: ,38 - Imposta sulla pubblicità: , G li accertamenti di entrata, per contributi e trasferimenti correnti, nel 211, ammontano in complessivi ,55, determinando un grado di dipendenza finanziaria esterna (entrate da contributi + trasferimenti / entrate correnti) pari al 62,48%. TRASFERIMENTI E CONTRIBUTI In sostanza il comune di Bolzano dipende per le spese di gestione per il 62,48 % da trasferimenti esterni. G r a d o d i d i p e n d e n z a f i n a n z i a r i a F i n a n z i e l l e A b h ä n g i g k e i t % I l Comune di Bolzano dipende quasi esclusivamente dalla Provincia per quanto riguarda i contributi e i trasferimenti, tenuto conto che da essa sono derivati ,13, su un totale di ,55 che corrispondono quindi al 96,66% del totale delle entrate del Titolo II. provinciale erogato in ragione proporzionale agli abitanti residenti in città, che per l anno 211 è stato accertato in ,.= che corrisponde al 51,96% del totale delle entrate del Titolo II ed all importo di.624,.= pro-abitante. La maggiore rilevanza dei trasferimenti correnti al Comune è dovuta dalla pro-capite, contributo Tale trasferimento ha il seguente andamento storico annuale: anno 26 =. 579, anno 27.=. 591, anno 28.=. 65, anno 29 =. 615, anno 21 =. 624, anno 211 =. 624, 14
16 , , 7 114, 2 118, ,8 6 2, 4 6 4, 1 6 4,8 5 6, 8 5 8,8 6, Entrate tit.2 pro-capite INCIDENZA DEI TRASFERIMENTI DALLA PROVINCIA AUTONOMA DI BOLZANO SUL TOTALE DEI CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI % ENTRATE EXTRATRIBUTARIE C ome è noto, le entrate extratributarie sono dovute dai vari soggetti sociali a titolo di corrispettivo per l erogazione dei servizi. Dal grafico sottostante si vede l andamento di queste entrate nell ultimo quinquennio. m i l i o n i / M i o Carico extratributario per ab itante 477,9 47, ,9 42,
17 Gli accertamenti 211 si sono fissati su complessivi ,2.-. Il carico extra tributario per abitante è risultato di 477,97.- TREND STORICO ENTRATE TIT Proventi da servizi pubblici , , , , ,96 Proventi dei beni dell Ente , , , , ,22 Interessi su anticipazioni e crediti , , , , ,7 Utili netti delle aziende spec. e partecipate, dividendi di società Proventi diversi , , , , , , , , , ,92 Le entrate più significative del Titolo III sono: proventi dei servizi pubblici: contravvenzioni ( ,35) vendita prodotti farmaceutici ( ,93) proventi dei parcheggi ( ,3) rette delle scuole materne ( ,8) Refezioni scolastiche ( ,91) proventi dei beni dell ente: fitti, canoni ed altre prestazioni ( ,22) dividendi di società ( ,4) 16
18 Le entrate extratributarie Die aussersteuerlichen Einnahmen 11,27 21,48 9,23 7,56 Proventi servizi - Einkünfte aus Diensten Proventi dei beni - Einkünfte aus Gütern Dividendi - Dividenten Proventi diversi -verschiedene Einkünfte Per quanto riguarda il rapporto tra previsioni, accertato e incasso di competenza, riferito alle entrate correnti, esso risulta essere il seguente negli ultimi 5 anni: ENTRATE TIT 1 ENTRATE TIT 2 % Gr.Acc./Veranl.gr. Gr. Risc./Einh.gr % Gr.Acc./Veranl.gr. Gr. Risc./Einh.gr
19 ENTRATE TIT 3 I % Gr.Acc./Veranl.gr. Gr. Risc./Einh.gr l grado di accertamento indica il rapporto esistente tra previsioni ed accertamenti a consuntivo; più alto risulta tale rapporto, più corretta risulta essere stata formulata la previsione di bilancio. Si fa notare che in tutti e tre i titoli di entrata, che in ultima analisi costituiscono le fonti per le spese correnti, tale rapporto risulta mediamente prossimo al 1%, valore che conferisce alle previsioni, una elevata attendibilità ed indica prudenza nella formulazione iniziale degli stanziamenti. Il grado di riscossione delle entrate, indica invece la capacità dell Ente di entrare in possesso dei propri crediti; la tendenza che si evidenzia dai grafici risulta positiva. L e riscossioni dei trasferimenti e contributi sono più problematiche perchè sono legate normalmente a procedure burocratiche piuttosto complesse, che si esauriscono di solito entro l anno successivo. In questo titolo confluisce anche il trasferimento pro-capite,dovuto al comune in forza di legge, ma versato solo in ragione della propria disponibilità di cassa, condizione che determina un basso indice di riscossione e costituisce residui anche di notevole importo complessivo. ENTRATE DA ALIENAZIONE DI BENI IMMOBILI E DA CONTRIBUTI PER INVESTIMENTI I l tit. IV dell entrata contiene poste di varia natura e destinazione. Appartengono a questo gruppo: - le alienazioni dei beni patrimoniali, - i trasferimenti di capitale - le riscossioni di crediti. Le alienazioni dei beni patrimoniali costituiscono una delle importanti fonti di autofinanziamento dell Ente, ottenuta mediante la cessione a titolo oneroso, di fabbricati, terreni ed altri valori patrimoniali. In questo titolo vengono registrati anche i contributi concessi da enti al Comune a titolo gratuito per finanziamenti finalizzati alla realizzazione di opere pubbliche o infrastrutture. L ente a cui il Comune fa più riferimento per ottenere queste sovvenzioni, è la Provincia. Nell ultimo quinquennio le entrate del titolo 4 hanno avuto il seguente andamento: Grafico entrate per investimenti 2 5 C o n tr. P r o v. / L a n d e s b e i t r ä g e A l t r e f o n t i / a n d e r e B e i t r ä g e A l i e n a z. / V e r ä u s s e r u n g e n v o n L i e g e n s c h a f t e n m i l i o n i / M i o
20 Le principali fonti di finanziamento per finanziare le spese di investimento, oltre all avanzo d amministrazione, sono date dalle seguenti voci: Alienazioni: Acquisizione aree ed.abitativa agevolata zona di espansione Bivio-Kaiserau ( ,) Contributi PAB per finanziamenti di opere pubbliche e infrastrutture: L.P. 27/75 art.3 per opere pubbliche ( ,63) L.P.13/91 acquisto immobile v.le Druso ( ,) Contributi provinciali a fondo perduto per edilizia scolastica ( ,) Altri contributi provinciali per investimenti ( ,54) Trasferimenti di capitale da altri soggetti, compresi gli oneri di urbanizzazione ( ,22) LE ACCENSIONI DI PRESTITI I l TIT. V dell entrata registra le accensioni di prestiti e le anticipazioni di cassa, risorse che offrono all Ente ulteriori possibilità di finanziare il piano degli investimenti. Infatti, non sempre le risorse proprie dell Ente (alienazione dei beni, concessioni edilizie, avanzo di amministrazione, e contributi) sono sufficienti per realizzare le opere previste. In tal caso, l ente può ricorrere al credito agevolato (Cassa depositi e prestiti, fondo di rotazione regionale) ovvero, con le cautele previste dalla legge, al credito ai tassi correnti di mercato, contraendo prestiti da istituti di credito privato. MUTUI CONTRATTI AMMORTAMENTO MUTUI m i l i o n i / M i o ,57 1,2 8,8 7 5,4 2,99 1, m i l i o n i / 19,8 M i o. 2,8 2,6 2,4 2,2 2 19,6 19,4 19,2 19 2,52 2,36 2,47 2,57 2,43 2,21 19,
21 ANALISI DELLA SPESA C ome è noto, la spesa dell Ente si caratterizza prevalentemente in due grandi gruppi : 1) spese correnti 2) spese di investimento ai quali si devono aggiungere le spese per 3) rimborso prestiti 4) partite di giro. La spesa totale di competenza, impegnata nel 211, è risultata di ,42. La ripartizione percentuale della spesa, evidenzia una incidenza del 7,7% e del 18,28% rispettivamente per le spese correnti e per le spese in conto capitale. SPESE - GESTIONE DI COMPETENZA Titolo Titel stanziam. Definit. - endg. Ansätze impegni - Zweckbindungen pagam. Comp. - Kompetenzzahl. residui comp. - Kompetenzrückst. Tit , , , ,74 Spese correnti- Lauf. Ausg. 61,76% 7,7% 83,3% 42,32% Tit , , , ,11 Spese Invest. Investitionsausg. 22,76% 18,28% 1,9% 53,36% Tit , , ,3, Rimb. Prest. Rückzahl. Von 4,62% 5,52% 8,1%,% Tit , , , ,47 Partite di giro - Durchlaufp 1,86% 6,12% 6,96% 4,32% Tot , , , ,32 m i l i o n i / M i o Stanziam./Ansätze Impegni/Z weckbindungen Pagam./ Zahlungen Residui/R ückstände Tit. 1 Tit. 2 T it. 3 Tit. 4 O sservando i dati relativi al pagamento degli impegni di competenza si può affermare che l Ente ha una discreta capacità di realizzazione della spesa per quanto riguarda la parte corrente, mentre i pagamenti di competenza 211, su impegni per l investimento, risultano modesti, in parte perchè strutturalmente la spesa di investimento si realizza molti mesi dopo l assunzione dell impegno, ma prevalentemente perchè gli impegni vengono assunti a fine anno e quindi non possono che determinare forti residui. 2
22 SPESE CORRENTI L e spese correnti, si individuano al titolo I del Bilancio e si sono fissate nel 211 in ,79.-, per quanto riguarda gli impegni, e in ,5 per quanto riguarda i pagamenti. Esse derivano da impegni assunti per fronteggiare: -spese di personale, -acquisti di beni e servizi, -erogazione di trasferimenti correnti, -rimborso di interessi passivi, ed infine per far fronte a uscite di minore rilevanza. La tabella che segue indica nel dettaglio i principali settori d intervento delle spese correnti L importo di maggior rilevanza è dato dai trasferimenti ( ,38) che, per circa il 6%, sono costituiti dai contributi della provincia a sostenimento delle attività sociali, che il Comune di Bolzano trasferirà all Azienda dei Servizi Sociali assieme a fonti finanziarie proprie. La separazione della spesa corrente, per intervento, mostra una incidenza del personale e degli interessi passivi pari rispettivamente al 27,79% ed al 3,98% Personale ,66 Acquisto beni ,15 Prestazione di servizi ,46 Utilizzo beni di terzi ,25 Trasferimenti - contributi ,38 Interessi passivi ,97 Imposte e tasse ,48 Oneri straordinari ,44 Ne deriva che il coefficiente di rigidità della spesa (personale + interessi/ spese correnti) risulta pari al 31,77%. L indice di copertura delle spese correnti mediante risorse proprie (entrate tributarie ed extra-tributarie) risulta pari al 43,47 %. La spesa corrente per abitante è invece pari a ,21.- S p e s a c o r r e n t e p e r a b i t a n t e L a u f e n d e A u s g a b e p r o E i n w o h n e r m i g l i a i a / t a u s e n d 1, 6 1, 5 5 1, 5 1, 4 5 1, N el 211 la capacità complessiva di impegno della spesa corrente (impegno/stanziamento) è stata pari al 94,82%, mentre la capacità di spesa (pagamenti di spesa/impegni) del 8,77%. Dai grafici sottostanti, si può notare che la capacità di impegno si mantiene sopra il 94%, condizione che denota una buona formulazione delle previsioni. 21
23 Grafico capacità di impegno (Tit 1.) Grafico capacità di spesa (Tit 1.) , ,5 % , , % Grafico rigidita della spesa corrente impegni (Tit 1 ) % Secondo la classificazione attribuita dalla legge, le spese correnti vengono suddivise in: 1. Amministrazione generale 2. Giustizia 3. Polizia locale 4. Istruzione pubblica 5. Cultura e beni culturali 6. Sport e ricreazione 7. Turismo 8. Viabilità e trasporti 9. Gestione territorio e ambiente 1. Attività sociali 11. Sviluppo economico 12. Servizi produttivi COMPOSIZIONE DELLA SPESA CORRENTE PER PROGRAMMI Programma Stanziamenti Impegni Pagamenti 1. Amministrazione generale , , ,47 2. Giustizia , , ,3 3. Polizia locale , , ,8 4. Istruzione pubblica , , ,82 5. Cultura e beni culturali , , ,87 6. Sport e ricreazione , , ,32 7. Turismo , , ,86 8. Viabilità e trasporti , , ,17 9. Gestione territorio e ambiente , , ,3 1. Attività sociali , , , Sviluppo economico , , , Servizi produttivi , , ,36 22
24 COMPOSIZIONE DELLA SPESA CORRENTE PER FUNZIONI/PROGRAMMI - ESERCIZI 21/211 ZUSAMMENZETZUNG DER LAUFENDEN AUSGABEN - FUNKTIONEN UND PROGRAMME - JAHRE 21/ Amministrazione - Verwaltung Giustizia - Gerichtswesen Polizia locale - Ortspolizei Istruzione - Unterrichtswesen Cultura - Kultur Sport - Sport Turismo - Fremdenverkehr Viabilità e Trasporti - Strassennetz u. Transportwesen Ambiente e Territorio - Umwelt u. Raumordnung Settore sociale - sozialen Bereich Sviluppo economico - wirtschaftliche Entwicklung Servizi produttivi - Dienste von wirtschaftlicher Bedeut ung SPESE DI INVESTIMENTO Q ueste spese, definite anche in c/capitale, sono registrate nel Tit. II e contengono gli investimenti deliberati nell esercizio per interventi sul patrimonio, per costruzioni, acquisti, urbanizzazioni, manutenzioni straordinarie. Gli impegni al Tit. II della spesa nel 211 sono ammontati complessivamente a ,1 con una spesa in c/capitale per abitante pari a 428, ,5 62,2 46,1 48,6 78,3 69,8 71,5 7,7 66,9 56,4 49,1 44,9 35,5 37,9 L evoluzione della spesa d investimento è evidenziata nella tabella seguente: stanziamenti definitivi impegni 23
ANALISI DELLA SPESA... 19 SPESE CORRENTI...20 SPESE DI INVESTIMENTO...23 SPESE PER RIMBORSO PRESTITI...27 LE PARTITE DI GIRO...28
Relazione al conto consuntivo 2010 INDICE PARTE 1 - RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO...2 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE...3 GESTIONE COMPETENZA...7 ANALISI DELLE ENTRATE...8
INDICE PARTE 1 - RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO... 4
Relazione al Conto Consuntivo 2012 INDICE Relazione del Direttore della ripartizione finanziaria...2 PARTE 1 - RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO... 4 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE...5
PARTE 1 - RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO...2
Relazione al Conto Consuntivo 2014 PARTE 1 - RELAZIONE GENERALE DEL SERVIZIO FINANZIARIO...2 I RISULTATI CONTABILI DI GESTIONE E DI AMMINISTRAZIONE...3 GESTIONE COMPETENZA...6 ANALISI DELLE ENTRATE...6

References: art. 5
 art.7
 art. 2
 art. 1
 art. 2
 art.3