Source: http://slideplayer.cz/slide/5637440/
Timestamp: 2017-08-21 13:02:33+00:00

Document:
Doc. PhDr. Jan Šelešovský, CSc. - ppt stáhnout
Prezentace na téma: "Doc. PhDr. Jan Šelešovský, CSc."— Transkript prezentace:
1 Doc. PhDr. Jan Šelešovský, CSc.
Kontrola ve VS Doc. PhDr. Jan Šelešovský, CSc.
2 Obsah přednášky Úvod Základní pojmy, legislativa a systémy kontroly
3 Pojetí výuky - požadavky
Získat informace použitelné v praxi veřejného sektoru a veřejné správě Seznámit se s teoretickými vstupy do problematiky kontroly včetně auditu Chápat kontrolu jako nástroj řízení Umět se vyjadřovat písemnou i ústní formou (proto seminární práce a její obhajoba), diskutovat
4 Požadavky na studium Výuka probíhá 1x za čtrnáct dnů v rozsahu 4 vyučovací hodiny. Důvod: účast externích odborníků, exkurze, prezentace prací Podmínkou klasifikovaného zápočtu je: - zpracování a prezentace seminární práce - absolvování závěrečného testu
5 Literatura Povinná: Rektořík, J., Šelešovský, J. a kol. Kontrolní systémy ve veřejné správě a veřejném sektoru. Ekopress: Praha 2003, ISBN Legislativa www stránky a další informace o organizacích uvedených v textu publikace a zařazených do souboru seminárních prací Další literatura s problematikou kontroly a řízení podle vlastního výběru Opakování problematiky ekonomiky veřejného sektoru a veřejných financí
6 Osnova seminární práce
Úvodní strana Obsah Úvod (nemusí být součástí práce) Identifikace organizace – název, zřizovatel, typ, legislativa Poslání organizace Organizační schéma, statut – uvést do přílohy Činnosti organizace - zdůraznění těch činností, které mají kontrolní, inspekční či dozorový charakter Zdroje financování Vnitřní kontrolní systém – identifikace, popis s využitím výsledků studia Vnější kontrolní systémy, kterým organizace podléhá, popis s využitím výsledků studia Používané druhy auditu uvnitř organizace Vlastní názor na činnost organizace
7 Osnova - pokračování Závěr (nemusí být součástí práce)
Použitá literatura citovaná podle platných norem Přílohy Rozsah: 15 stran Formát: A 4 Jako vodítko pro formální úpravu práce a způsob citace poslouží příloha Studijního katalogu ESF MU s informacemi pro zpracování diplomových a bakalářských prací.
8 Přední strana seminární práce
Masarykova univerzita v Brně Ekonomicko-správní fakulta Studijní obor: NÁZEV PRÁCE Seminární práce do předmětu Kontrola ve veřejném sektoru Autor: Brno 2007
9 4 Magistrátní město nebo městská část 5 Parlament ČR 6 NKÚ
Soubor organizací pro seminární práci bude zveřejněno pro studenty v balíku 1 Obec II. 2-3 Obec III. 4 Magistrátní město nebo městská část 5 Parlament ČR 6 NKÚ 7 Veřejný ochránce práv 8 Úřad pro ochranu hospodářské soutěže 9 Státní úřad pro jadernou bezpečnost 10 Energetický regulační úřad
10 Soubor organizací pro seminární práci - 2
11 Český telekomunikační úřad 12 Kraj 13 Kulturní příspěvková organizace zřízená státem (muzeum, galerie) 14 Kulturní příspěvková organizace zřízená ÚSC (divadlo, muzeum …) 15 Organizace vědeckého typu zřízená státem (AV ČR, GA ČR…) 17 Organizace z odvětví technické infrastruktury s majetkovou účastí státu nebo ÚSC 18 Církevní nebo náboženská společnost 19 Veřejná vysoká škola humanitního zaměření 20 Veřejná vysoká škola technického zaměření
11 Soubor organizací pro seminární práci - 3
21 Univerzita obrany 22 Nemocnice 23 Zařízení sociálního charakteru 24 Finanční úřad 25 Finanční ředitelství 26 Státní zemědělská a potravinářská inspekce 27 Ústřední kontrolní a zkušební ústav zemědělský 28 Česká obchodní inspekce 29 Státní energetická inspekce 30 Rada pro rozhlasové a televizní vysílání
12 Soubor organizací pro seminární práci - 4
31 Hasičský záchranný sbor 32 Drážní úřad 33 Česká správa sociálního zabezpečení 34 Vybraná nestátní nezisková organizace s celostátní působností 35 Vězeňská služba ČR 36 Ministerstvo financí 37 Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy 38 Ministerstvo pro místní rozvoj 39 Ministerstvo informatiky 40 Ministerstvo životního prostředí
13 Definice veřejného sektoru
14 Definice řízení Řízení je jedna z nejdůležitějších lidských činností. Od doby, kdy lidé začali vytvářet skupiny, aby dosáhli cílů, kterých nemohli dosáhnout jako jednotlivci, se stalo řízení nezbytné pro koordinaci individuálních úsilí. Řízení je tedy proces tvorby a udržování prostředí, ve kterém jednotlivci pracují společně ve skupinách a účinně dosahují vybraných cílů s využitím nástrojů jako je především rozhodování, plánování, organizování a kontrola a to s dostatečnými finančními prostředky.
15 Komunikační prostředí
Systémový přístup k řízení VS ČR Řízený proces Vstupy Lidské Kapitálové Manažerské Materiálně-technické Veřejná volba Legislativní Cíle vstupních požadavků Stát a EU ÚSC-kraje, obce, části Svazky obcí, regiony Občané Zaměstnanci Dodavatelé Nestátní neziskové org. Vnější prostředí Komunikační prostředí Regenerace systému Výstupy Zvládnutí řízeného procesu a tím i plnění poslání ÚSC Uspokojení potřeb (požadavků) participantů, především občanů Produkce statků Dosažení cílů a další Výsledné výstupy Manažerské znalosti, cíle požadavků, využití vstupů, charakteristika řízené situace, rozhodo- vání Nástroje řízení Analyzování Plánování Personalistika Organizování Vedení Financování Kontrolování
16 Cyklus manažerské práce
17 Účel a funkce komunikace v řízení
18 Základní kontrolní systém České republiky
19 Kontrolní systém ČR Parlament NKÚ Soudy (ÚS, NSS) SZ
20 Vybrané kontrolní instituce
21 Pojetí a druhy kontrol I.
22 Pojetí a druhy kontrol II.
23 Pojetí a druhy kontrol III.
24 Pojetí a druhy kontrol IV.
25 Pojetí a druhy kontrol V.
26 Druhy kontrol I. a) Podle subjektu kontroly může jít o kontrolu individuální, kterou vykonává jeden subjekt kontroly nebo o kontrolu koordinovanou, kterou vykonává více subjektů kontroly. Individuální i koordinovaná kontrola může být souborná (úplná, vyčerpávající), namátková (kontroluje se část souboru) nebo výběrová (podle přijatého pravidla výběru). b) Podle vztahu kontroly k objektu kontroly existuje kontrola vnitřní a kontrola vnější. c) Podle vymezení kontrolního systému k určitému objektu kontroly existuje v rámci veřejného sektoru například: finanční kontrola ve veřejné správě, které je věnována zítřejší samostatná přednáška; kontrolní systémy v odvětví dopravy : Drážní úřad, Drážní inspekce, Dopravní úřad, Státní letecká inspekce; kontrolní systémy v odvětví zdravotnictví: Hlavní hygienik ČR, Český inspektorát lázní a zřídel atd. d) Podle organizačního vztahu se člení kontrola na vertikální a horizontální kontrolu. e) Podle systému kontroly lze členit kontrolu na plánovitou a operativní až každodenní.
27 Druhy kontrol II. g) Podle časového vztahu kontroly a kontrolované činnosti existují kontroly předběžné, průběžné, následné, soustavné a občasné. Předběžná kontrola se realizuje před rozhodnutím, kdy je ještě možné vyloučit dopředu nedostatky. Průběžná kontrola je zaměřená na současnost a parciální zásahy podle charakteru zjištěných odchylek. Následná kontrola pravidelně kontroluje opatření uložená především komplexními a tematickými kontrolami. Soustavná či nepřetržitá kontrola si vyžaduje vysoké náklady a váže velký počet pracovníků. Občasná kontrola se realizuje nepravidelně, například při předávání funkcí, majetku apod. h) Při využití specifických nástrojů řízení, jakými je například účetnictví, statistické výkazy a pravidelná hlášení, se vžil název globální forma kontroly.
28 Druhy kontrol III. i) Podle vztahu kontroly k podstatě věci existuje kontrola formální a neformální (meritorní). Formální kontrola je zaměřena na formální náležitosti jevů, jako například podpisové oprávnění ve vztahu k delegované pravomoci pracovníka, úplnost údajů, číselná správnost apod. Tento druh kontroly má vyloučit chyby, které znemožňují další práci s doklady. j) Podle způsobu vyjadřování (měření) jevů a procesů se kontrola člení na slovní (verbální), hmotnou (naturální) a hodnotovou (finanční). k) Podle odborného výkonu se člení kontrola na odbornou (profesionální) a laickou (občanskou). Odborná (profesionální) kontrola je realizována odbornými útvary uvnitř organizace nebo odbornými institucemi zřízenými zákonem k provádění přesně vymezeného způsobu a zaměření kontrolní činnosti. Občanskou kontrolu realizuje široká veřejnost, tj. občané s využitím zákona č. 106/1999 Sb., o svobodném přístupu k informacím, ve kterém je uveden postup jak může občan či právnická osoba postupovat při vyžádání informací od institucí veřejné správy a jí zřizovaných organizací. A při respektování ustanovení zákona č. 101/2000 Sb., o ochraně osobních údajů ve znění pozdějších zákonů a zákona č. 148/1998 Sb., o ochraně utajovaných skutečností.
29 Vymezení kontroly ve veřejném sektoru a veřejné správě
Kontrola je nedílnou součástí každého řízení a proto je také součástí procesů realizovaných ve veřejném sektoru a veřejné správě. Kontrola zjišťuje a eliminuje odchylky. Kontrola má různé funkce (poznávací, zjišťovací, porovnávací, hodnotící, nápravnou apod.) Na kontrolu lze pohlížet z různých aspektů (např. dle předmětu kontroly nebo dle institucí).
30 Vymezení kontroly Rozeznáváme také tzv. dozor, tj. administrativní dozor jako specifickou formu kontroly realizovanými správními orgány (např. vodohospodářský dozor, hygienický dozor, požární dozor apod.) vůči subjektům, které nejsou hierarchicky podřízeny daným kontrolním správním orgánům. A kontrolu v užším smyslu realizovanou ve vztahu podřízenosti a nadřízenosti.
31 Vymezení kontroly Vnitřní a vnější kontrola
Předběžná, průběžná, následná kontrola Laická a profesionální Kontrola zákonnosti a kontrola účelnosti, efektivnosti, hospodárnosti. Kontrola vykonávaná zákonodárnými sbory (zastupitelstvy), soudní, NKÚ, exekutivou a správními orgány, na základě stížnosti a peticí občanů
32 Akcent naší přednášky Institucionální aspekt (instituce a orgány)
Předmět (oblast) kontroly (ekonomické resp. finanční vztahy a souvislosti) Na kontrolu lze pohlížet z hlediska teoretického a praktického (vymezeného zákony). V přednášce je upřednostněn aspekt legislativní.
33 POZOR: Základní odlišení a protiklady
Kontrola v celém systému VS - vychází z množství zákonů, které jsou někdy nekompatibilní (širší pojem a pohled) Finanční kontrola ve veřejné správě (užší pojem) dle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě), prováděcí vyhlášky a metodik MF ČR – významný zákon z hlediska čerpání prostředků EU, ovšem i tento zákon se v procesu (technologii) kontroly odvolává na jiné kontrolní zákony
34 Nezbytnost kontroly Fáze rozpočtového procesu jako procesu řídícího či manažerského (sestavování, schvalování, realizace, kontrola) Veřejné prostředky (prostředky daňových poplatníků) Tendence VSI k neefektivnosti Členství v EU (viz problémy ČR s čerpáním zdrojů a negativním výrokem pro některé programy)
35 Aktuální trendy kontroly
Porušení rozpočtové kázně (první fáze každé kontroly, relativně snadná) – původní pojetí Sledování efektivnosti, účelnosti a hospodárnosti (sofistikované a obtížné, neboť je nutné definovat kritéria) – nové pojetí Přechod od kontroly ex post ke kontrole ex ante – nové pojetí
36 Systém kontroly VEFI – různé pohledy (třídění)
Kontrola VEFI jako autonomní okruh a nástroje (samostatná legislativa – např. rozpočtová pravidla, zákon o finanční kontrole ve veřejné správě, zákon o přezkoumání hospodaření úsc apod.) Kontrola VEFI jako součást jiných kontrolních okruhů a nástrojů
37 MEZINÁRODNÍ RÁMEC (mezinárodní standardy)
Od roku 1953 nejvyšší kontrolní instituce členských zemí OSN se sdružují v INTOSAI (přes 200 kontrolních institucí) Na IX. kongresu INTOSAI v Limě 1977 přijata tzv. Limská deklarace o základních směrech finanční kontroly (z toho vychází EU) INTOSAI generuje různé standardy a metodiky Od roku 1990 sdružení kontrolních institucí evropských zemí EUROSAI Nově vydané nařízení Komise č. 438/2001 k zavedení řídících a kontrolních systémů ve státech EU pro čerpání z fondů EU
38 1. VYBRANÁ LEGISLATIVA (určitá nekompatibilita)
39 2. VYBRANÁ LEGISLATIVA (určitá nekompatibilita)
40 ZÁKON Č. 552/1991 Sb., O STÁTNÍ KONTROLE
41 Kontrolní struktury (okruhy) veřejných financí
Finanční kontrola ve veřejné správě (MF ČR, územně finanční orgány, správci kapitol, úsc) Vnější kontrolní systémy VEFI (např. NKÚ, zákon o přezkoumávání hospodaření obcí) Jiné samostatné instituce VEFI (celní orgány, ČSSZ, zdravotní pojišťovny atd.) Kontrola parlamentem (a zastupitelstvy úsc), exekutivou (vláda), soudní atd. Ostatní
42 PARLAMENTNÍ KONTROLA PS
Schvalování zákonů Kontrola exekutivy Schvalování rozpočtu a st. záv. účtu Interpelace ústní a písemné Výbory a komise PS Vyšetřovací komise Volba poslanců do dozorčích rad a kontrolních orgánů některých veřejných institucí (SF, GAČR, Všeobecná ZP apod.) Petice, jiná podání občanů Návrh na vyslovení nedůvěry vlády
43 SENÁT Schvalování zákonů (ne SR!)
44 VLÁDA (Exekutiva) Zákon č. 2/1969 Sb., o zřízení ministerstev a jiných ústředních orgánů státní správy ČR Řídí, kontroluje a sjednocuje činnost ministerstev MINISTERSTVA – kontrolují dle svých kompetencí
45 Právní (soudní) kontrola
46 Právní kontrola Nejvyšší správní soud a správní soudnictví:
- o žalobách proti rozhodnutí správních orgánů - o ochraně proti nečinnosti s.o. - o ochraně před nezákonným zásahem s.o. - kompetenční žaloby - věci volební a místní referendum - věci politických stran (v oblasti VEFI např. daňové spory, spory mezi obcí a státní institucí apod.)
47 Právní kontrola Nejvyšší soud a soudy Nejvyšší státní zastupitelství
Veřejný ochránce práv (např. návrhy ústavnímu soudu)
48 NKÚ VYKONÁVÁ KONTROLU (Ústava a zákon č. 166/1993 Sb., o NKÚ)
49 SUBJEKTY KONTROLY NKÚ organizační složky státu
právnické a fyzické osoby ČNB (jen provozní rozpočet) ČKA, EGAP, ČEB
50 ČNB (zák. č. 335/2002 Sb., o ČNB) postavení veřejnoprávního subjektu
51 Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech
52 Kontrola a dozor úsc Kontrola Předběžně, průběžně, následně
53 Dozor úsc Dozoru podléhají
54 Dozor – samostatná působnost
55 Kontrola – samostatná působnost
56 Dozor a kontrola – přenesená působnost
57 Finanční kontrola - obce
Zastupitelstvo (rozpočet, závěrečný účet, hospodaření atd.) Finanční výbor a Kontrolní výbor zastupitelstva Dále rada, starosta, tajemník OÚ Vnitřní kontrolní systém (u obcí nad 15 tisíc – povinný útvar interního auditu)
58 Finanční kontrola - kraje
Zastupitelstvo (rozpočet, závěrečný účet, hospodaření atd.) Výbory zastupitelstva: Finanční výbor, Kontrolní výbor a Výbor pro výchovu, vzdělávání a zaměstnanost (např. dotace do školství) Dále rada, hejtman, ředitel KÚ Vnitřní kontrolní systém včetně interního auditu V přenesené působnosti kontrola obcí, zejména přezkoumávání jejich hospodaření
59 Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření úsc
60 Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření úsc
61 Z. č. 420/2004 Sb. – Závěr zprávy Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření musí obsahovat vyjádření, zda při přezkoumání: a) nebyly zjištěny chyby a nedostatky, nebo b) byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písmenem c), anebo c) byly zjištěny nedostatky, spočívající 1. v porušení rozpočtové kázně, 2. v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví, 3. v pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními právními předpisy, 4. v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy, 5. v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky, nebo 6. v nevytvoření podmínek pro přezkoumání
62 Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření úsc
63 Finanční kontrola (dle rozpočtových pravidel)
64 Porušení rozpočtové kázně dle rozpočtových pravidel
Neoprávněné použití prostředků SR Neoprávněné použití nebo zadržení prostředků poskytnutých ze SR, SF, NF nebo ze SFA příjemcem Neprovedení odvodu PO Neuložení odvodu zřizovatelem Neprovedení stanoveného odvodu zřizovatelem PO Porušení povinností OSS (např. překročení závazného ukazatele, nehospodárnost atd.)
65 Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě
66 Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě
67 Třístupňová organizační struktura systému finanční kontroly
68 Systém finančních kontrol tvoří
69 Systémy finanční kontroly ve veřejné správě
zahrnuje finanční kontrolu skutečností rozhodných pro hospodaření s veřejnými prostředky, zejména při vynakládání veřejných výdajů včetně veřejné finanční podpory u kontrolovaných osob před jejím poskytnutím, v průběhu jejich použití a následně po jejich použití MF ČR kontroluje OSS, SF, ostatní státní organizace, poskytovatele veřejné finanční podpory (ne úsc), žadatele
71 Veřejnosprávní kontrola (realizovaná kontrolními orgány)
Správce kapitoly kontroluje podřízené OSS a PO, žadatele a příjemce Kraje kontrolují OSS, PO a žadatele, v rámci přenesené působnosti obce Obce kontroluji OSS, PO a žadatele
72 Veřejnosprávní kontrola
Provádí se u: Organizační složky státu Státní příspěvkové organizace Žadatelé o veřejnou finanční podporu Příjemci veřejné finanční podpory
73 Fáze veřejnosprávní kontroly
74 Finanční kontrola podle mezinárodních smluv
77 Řídící kontrola (1) Příkazce operace při výkonu předběžné řídící kontroly zaměří schvalovací postup na prověření nezbytnosti uskutečnění připravované operace pro plnění stanovených úkolů orgánu veřejné správy, věcné správnosti a úplnosti podkladů k připravované operaci, dodržení kritérií hospodárnosti, efektivnosti1 a účelnosti, souladu operace s právními předpisy, rizik, která se v průběhu uskutečňování operace mohou vyskytnout, a stanovení případných opatření k jejich odstranění nebo zmírnění. (2) Příkazce operace potvrdí svým podpisem oprávněnost, nezbytnost a správnost připravované operace. Pověření k výkonu operací podle zákona o finanční kontrole příkazce operace
78 Řídící kontrola (3) Předmětem předběžné řídící kontroly zajišťované v odpovědnosti správce rozpočtu je i posouzení finančního dopadu operace na zdroje použitelné v příslušném rozpočtovém období, případně na potřebu zajištění zdrojů pro navazující rozpočtové období. (4) Správce rozpočtu potvrdí svým podpisem, že zajistil prověření a schválil připravovanou operaci. (5) Shledá-li správce rozpočtu na připravované operaci nedostatky, pozastaví ji a písemně o tom vyrozumí příkazce operace. Vyrozumění musí obsahovat důvody jejího pozastavení, případně další doklady správce rozpočtu o oprávněnosti jeho stanoviska. (6) Operaci nelze bez odstranění nedostatků uvedených v odstavci 5 uskutečnit. Pokud pro operaci stanoví správce rozpočtu v souladu s právním předpisem nebo opatřeními orgánů veřejné správy přijatými v mezích tohoto předpisu omezující podmínky, uvede je písemně. (1) Schvalovací postup při předběžné řídící kontrole zajišťované v odpovědnosti správce rozpočtu navazuje na schvalovací postup zajišťovaný v odpovědnosti příkazce operace. (2) Správce rozpočtu při výkonu předběžné řídící kontroly připravované operace zaměří schvalovací postup na dodržení pravidel stanovených zvláštními právními předpisy, rozsahu oprávnění příkazce operace a porovnání jeho podpisu s podpisovým vzorem, rozpočtové skladby, schváleného, případně upraveného rozpočtu, jeho rozpisu a závazných ukazatelů pro příslušnou položku rozpočtové skladby, souladu operace se schválenými programy, projekty nebo jinými rozhodnutími o nakládání s veřejnými prostředky. Pověření k výkonu operací podle zákona o finanční kontrole správce rozpočtu
79 Vzorový doklad cestovní příkaz vyslání na služební cestu
Příkazce operace Správce rozpočtu
80 Vzorový doklad cestovní příkaz uskutečnění služební cesty
81 Vzorový doklad přijatá faktura předběžná kontrola
Správce rozpočtu Hlavní účetní Příkazce operace
82 Vnitřní kontrolní systém b) Interní audit
83 Interní audit zahrnuje zejména
finanční audity, které ověřují, zda údaje vykázané ve finančních, účetních a jiných výkazech věrně zobrazují majetek, zdroje jeho financování a hospodaření s ním. Např. zda jsou včas a ve správné výši zaúčtovány a uhrazeny všechny výdaje, zda z provedených inventarizací vyplývá, že skutečné stavy majetku odpovídají údajům v účetnictví a v účetních výkazech apod. audity systémů, které prověřují a hodnotí systémy zajištění příjmů orgánu veřejné správy, včetně vymáhání pohledávek, financování jeho činnosti a zajištění správy veřejných prostředků. Dále zkoumají zda jsou doklady k zaúčtování podepisovány příslušnými zaměstnanci uvedených úřadů podle stanoveného oběhu účetních dokladů, dodržování třídění výdajů podle rozpočtové skladby, dodržování účtového rozvrhu apod. audity výkonu, které zkoumají výběrovým způsobem hospodárnost, efektivnost a účelnost operací i přiměřenost a účinnost vnitřního kontrolního systému.
84 Kontrolní metody a kontrolní postupy
Kontrolní metody slouží k zajištění objektivnosti a úplnosti informací o skutečnostech tvořících předmět finanční kontroly Na základě zvolených metod jsou uplatňovány kontrolní postupy = systematicky uspořádané úkony, prostřednictvím, kterých se shromažďují, třídí, vyhodnocují a dokumentují informace z oblasti fin. kontroly
85 Kontrolní metody Kontrolní metody Porovnávání Sledování
Šetření a ověřování Kontrolních výpočtů Analýza
86 Kontrolní postupy Schvalovací Hodnotící Kontrolní postupy Operační
Auditní Revizní
87 Kontrolní postupy Při veřejnosprávní kontrole: schvalovací, operační, hodnotící a revizní postupy Při řídící kontrole: schvalovací, operační, hodnotící a revizní postupy Při IA: kombinace revizních a hodnotících postupů s důrazem na využití kontrolních metod analýzy k objektivnímu přezkoumávání a vyhodnocování účinnosti vnitřního kontrolního systému a správnosti operací (auditní postupy)
88 Vyhláška č. 416/2004 Sb. Individuální příslib
Limitovaný příslib = je-li to účelné z hlediska operativnosti, může příkazce operace předložit správci rozpočtu návrh na kontrolní zajištění finančního krytí předpokládaných operací a tím souvisejících závazků, jejichž věřitel a výše není předem známa (správce rozpočtu předá limitovaný příslib příkazci operace a jeho kopii hlavnímu účetnímu)
89 Systém vnější finanční kontroly
Příklad vnitřního kontrolního systému obce/města s uplatněním požadavků zákona o finanční kontrole ve veřejné správě Systém vnitřní finanční kontroly řídící kontrola interní kontrola (interní audit) Starosta Systém vnější finanční kontroly § 25 zák. č. 320/2001 Sb., starosta zejména stanoví - pravomoci a odpovědnost vedoucích a dalších zaměstnanců - záznamové povinnosti o kontrolách - podmínky vnitřního kontrolního systému Kontrolní orgány § 26 – 27 Řídící kontrola § 28 – 31 Interní audit (řízený starostou) Příspěvkové org. plný rozsah § 26 Předběžná kontrola - ved. org. útvarů - ved. rozpočtu - ved. účetní - ost. zam. pověření starostou § 26 Průběžná a násl. kontrola - ved. org. útvarů ( odborů) Působnost interního auditu - přezkum a vyhod. operací - doporučení starostovi - provádění finančního auditu - audit systémů - audit výkonů - plány interního auditu - kontrola a roční zprávy Žadatelé/příjemci fin. prostředků - rozsah dle pověření Pramen: Moderní obec 12/2002 str. 34.
90 Předkládání ročních zpráv
MF ČR (roční zprávu s návrhem st. závěrečného účtu) Správci kapitol Kraje a Praha OSS Právnické osoby Obce a měst. části Prahy Vláda NKÚ
91 Přehled o skutečném stavu interních auditorů a počtu vykonaných auditů
Počet auditorů Počet auditů
92 Přehled o zjištěních vnitřního kontrolního systému orgánu veřejné správy, na jejichž základě tento orgán oznámil státnímu zástupci nebo policejním orgánům skutečnosti nasvědčující tomu, že byl spáchán trestný čin
93 Přehled o zjištěních kontrolního orgánu při výkonu veřejnosprávní kontroly, na jejichž základě tento orgán oznámil státnímu zástupci nebo policejním orgánům skutečnosti nasvědčující tomu, že u kontrolované osoby byl spáchán trestný čin
94 Přehled o zjištěních kontrolního orgánu při výkonu veřejnosprávní kontroly o porušení rozpočtové kázně kontrolovanou osobou ve smyslu zákona č. 218/2000 Sb., na jejichž základě tento orgán předal věc místně příslušnému správci daně jako podnět k zahájení řízení ve věci odvodu podle zákona č. 337/1992 Sb.
95 Přehled o zjištěních kontrolního orgánu při výkonu veřejnosprávní kontroly o porušení jiných právních předpisů kontrolovanou osobou, na jejichž základě tento orgán předal věc k dalšímu řízení podle zvláštních právních předpisů k tomu příslušným orgánům
96 Celkový objem veřejných příjmů a výdajů prověřený veřejnosprávními kontrolami na místě
97 NOVÉ ORGANIZAČNÍ STRUKTURY na Ministerstvu financí ve vztahu ke kontrolní činnosti
98 Útvary řízené přímo ministrem financí
O d b o r y : Kancelář ministra Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Finančně analytický Interní audit
99 Odbor MF 17 CENTRÁLNÍ HARMONOZAČNÍ JEDNOTKA PRO FINANČNÍ KONTROLU
O d d ě l e n í : Harmonizace finanční kontroly ve VS Veřejnosprávní kontrola Auditu fondů EU Přezkoumávání hospodaření ÚSC
100 HARMONIZACE FINANČNÍ KONTROLY VE VS
Oddělení odboru 17 171 HARMONIZACE FINANČNÍ KONTROLY VE VS JUDr. Ivana Nováková
101 Oddělení odboru 17 172 VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLa Ing. J. Kuchyňa
102 Oddělení odboru 17 174 AUDITU FONDŮ EU Ing. Václav Štraser
103 Oddělení odboru 17 175 PŘEZKOUMÁVÁNÍ HOSPODAŘENÍ
ÚZEMNÍCH SAMOSPRÁVNÝCH CELKŮ Ing. Vladimír Remeš REFERÁT Dozoru nad přezkoumáním, koordinace a metodického řízení výkonu přezkoumání REFERÁT Přezkoumávání hospodaření krajů a hl.m. Prahy
104 ZÁVĚR VŠECHNO BUDE JINAK!
105 ZÁVĚR Usnesení vlády ČR č. 1570 ze 7.12.2005
KONCEPCE KONTROLNÍHO SYSTÉMU V ČR SE ZAMĚŘENÍM NA FINANČNÍ KONTROLU (SYSTÉMY FINANČNÍHO ŘÍZENÍ A KONTROLY, SYSTÉMY INTERNÍHO AUDITU A CENTRÁLNÍ HARMONIZACE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ)
106 ZÁVĚR Na základě nové koncepce byla navržena rozsáhlá novelizace zák. 320/2001 (v legislativním procesu). Příklady - změna definice systému finanční kontroly: - vypuštěna kontrola podle mezinárodních smluv - zavedení nové kategorie auditu ve veřejné správě - místo pojmu „veřejnosprávní kontrola“ se bude používat „kontrola ve veřejné správě“
107 Děkuji za pozornost.
Stáhnout ppt "Doc. PhDr. Jan Šelešovský, CSc."

References: zákona č. 106
 zákona č. 101
 zákona č. 148
 zákona č. 320
 soud 
 soud 
 § 25
 § 26
 § 28
 § 26
 § 26
 zákona č. 218
 zákona č. 337