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Timestamp: 2020-07-12 02:36:53+00:00

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BMF v. 28.09.2018 - IV C 1 - S 1980-1/16/10012 :009 - NWB Datenbank
BMF v. 28.09.2018 - IV C 1 - S 1980-1/16/10012 :009 BStBl 2018 I S. 1085
Für den Nachweis der Steuerbefreiung nach § 8 Absatz 1 Nummer 1 InvStG ist gemäß § 9 Absatz 1 Nummer 3 InvStG ein Investmentanteil-Bestandsnachweis erforderlich.
Der Investmentanteil-Bestandsnachweis ist eine von der depotführenden Stelle des Anlegers nach Ablauf des Kalenderjahres nach amtlichem Muster erstellte Bescheinigung über den Umfang der durchgehend während des Kalenderjahres vom Anleger gehaltenen Investmentanteile sowie den Zeitpunkt und Umfang des Erwerbs oder der Veräußerung von Investmentanteilen während des Kalenderjahres.
Die Steuerbefreiung nach § 8 Absatz 1 Nummer 1 InvStG wird auf der Ebene des Investmentfonds gewährt. Der Investmentanteil-Bestandsnachweis kann bei Bestehen von Anteilklassen nur je Anteilklasse erstellt werden. Auf Ebene des Fonds sind daher für die Beurteilung des Umfangs der Steuerbefreiung nach § 8 Absatz 3 InvStG die Investmentanteil-Bestandsnachweise für alle Anteilklassen des Investmentfonds zusammenzufassen.
Anleger ist nach § 2 Absatz 10 InvStG derjenige, dem der Investmentanteil nach § 39 AO zuzurechnen ist. Nach § 8 Absatz 4 Nummer 1 InvStG muss der Anleger seit mindestens drei Monaten zivilrechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer der Investmentanteile sein, ohne dass eine Verpflichtung zur Übertragung der Anteile auf eine andere Person besteht (Dreimonatsfrist). Daher sind beispielsweise in Fällen von treuhänderisch gehaltenen Investmentanteilen keine Investmentanteil-Bestandsnachweise auszustellen, da zivilrechtliches und wirtschaftliches Eigentum nicht zusammen bei einer Person vorliegen.
Der Investmentanteil-Bestandsnachweis ist nach Ablauf des Kalenderjahres zu erstellen. Er umfasst den Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember eines Kalenderjahres. Für den Investmentanteil-Bestandsnachweis für das Kalenderjahr 2018 umfasst er ausnahmsweise den Zeitraum vom 1. Oktober 2017 bis 31. Dezember 2018 , damit die Prüfung der Dreimonatsfrist des § 8 Absatz 4 Nummer 1 InvStG möglich ist. Für den Zeitraum vom 1. Oktober bis 31. Dezember 2017 sind die Daten von der depotführenden Stelle zu bescheinigen, soweit sie bekannt sind.
Der Investmentanteil-Bestandsnachweis ist nach folgendem amtlichen Muster zu erstellen:
(Bezeichnung der depotführenden Stelle)
(Adresse Anleger)
Investmentanteil-Bestandsnachweis nach § 9 Absatz 1 Nummer 3 InvStG/Berichtigter Investmentanteil-Bestandsnachweis nach § 9 Absatz 1 Nummer 3 InvStG [1]
(Bezeichnung Anleger)
(Steuernummer Anleger
– sofern bekannt –)
□ hat im Zeitraum vom 1. Oktober 2017 bis 31. Dezember 2018 [2]
□ hat im Kalenderjahr 20_
folgende Investmentanteile im o. g. Depot gehalten:
………, ISIN: ………
(Bezeichnung Investmentfonds/Anteilklasse, ISIN)
(Name und Anschrift der Kapitalverwaltungsgesellschaft des Investmentfonds – sofern bekannt)
Zugang [3] im Kalenderjahr
Abgang [4] im Kalenderjahr
31.12.20_
BMF v. 28.09.2018 - IV C 1 - S 1980-1/16/10012 :009
BMF 7.8.2019 - S 1980
BStBl 2018 I Seite 1085
BB 2018 S. 2646 Nr. 45
DB 2018 S. 2668 Nr. 44
DStR 2018 S. 8 Nr. 42
EStB 2019 S. 20 Nr. 1
NWB-EV 2018 S. 363 Nr. 11
RAAAG-97790
2Nur für das Kalenderjahr 2018 zu verwenden.
3Zu- und Abgänge an ein- und demselben Tag dürfen nicht saldiert werden.
4Zu- und Abgänge an ein- und demselben Tag dürfen nicht saldiert werden.

References: § 8
 § 9
 § 8
 § 8
 § 2
 § 39
 § 8
 § 8
 § 9
 § 9