Source: https://www.scribd.com/document/324701655/Manual-de-Contabilidad-Gubernamental
Timestamp: 2018-12-12 00:30:25+00:00

Document:
Uploaded by Milagros Vera Jesus
Pasivo y Patrimonio. Estado de Flujo de Efectivo. Bienes de Capital y en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos Semana 10     Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones Semana 11     58 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes. en Bienes de Capital y en Efectivo Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y      58 Mayor: 58 Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio Práctica 2. Balance Constructivo  Concepto  Distribución de Saldos  Asientos de regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas Patrimoniales. Estado de Gestión. Estados Presupuestarios 83 Concepto Presentación a Valores constantes Semana 16 Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida Semana 17 Examen Final 4 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental   Apertura del Activo. 77 80   Concepto Presentación a Valores Constantes Semana 15   Estado de cambio en el patrimonio neto. UNIDAD IV Semana 13 Presentaciónde los Estados Financierosy Presupuestarios del Sector Público 75 Balance de Comprobación. Presupuestarias y de Orden Semana 14 Balance General.
ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP).  Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios. si tuvieras dificultades consultar con el profesor. Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría General de la república. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN  Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental. Pueden ser realizados en aula. los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fijo. los libros y registros contables. reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público. asume la información financiera y presupuestaria del sector público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno. Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.  Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. o requerir de trabajo de campo. lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído. servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Éxitos y Buena Suerte 5 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . COMPETENCIAS ESPECÍFICAS  Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público.  Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del Sector Público. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos.Contabilidad Gubernamental OBJETIVO GENERAL  Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la República. de los Organismos sectoriales Públicos y de las Unidades ejecutoras públicas. en otros casos. en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor.  Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO. ARTS. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. 77° P Ú B L I C O S E C T O R E L P R E S U P U E S T O D E L CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ LOS SERVICIOS DEL ESTADO. EVALUACIÓN PRÁCTICA1 7 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS L A Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO. INSTRUCTIVOS CONTABLES Y C O N T A B I L I D A D G U B E R N A M E N T A L PRUEBA DE ENTRADA. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓNDEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA.
el 09. de Contabilidad.12. Instructivos Contables. Ley N° 28112.01) CONTENIDOS CONCEPTUALES  Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Artículo 77°.Contabilidad Gubernamental UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas. Constitución Política del Perú.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998.  Semana 03 Ley General del Sistema Nac. Ley Nº 28708. el 10.  Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. SEMANA Nº01 PRUEBA DE ENTRADA 8 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Práctica 1. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).04.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional. el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental.  Semana 02 Los Servicios del Estado. Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93. para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio. Regional y Locales). 2. las notas a los estados financieros. 9 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica. la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros. 77º de la Constitución Política del Perú. adoptando las medidas correctivas.Contabilidad Gubernamental CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ARTÍCULO 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ 1. los resultados y la ejecución del presupuesto. de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.  Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional. en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado. la situación financiera.  Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes. la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República. El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa. financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman.  Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración. los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces.
Recursos Ordinarios 2 . S/. Registrar los conceptos. Número de la ley. regalías. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. ………………… % ……… ………………… % ……… SUB – TOTAL S/.Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. Donaciones y Transferencias 5 . S/. ………………… % ……… ………………… % ……… ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. S/. 10 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Obligaciones Provisionales 8 . 3. ………………… ………………… ………………… ………………… SUB – TOTAL S/. S/. S/. Intereses y Cargos de la Deuda 14 . S/. Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . TOTAL EGRESOS S/. EGRESOS Gastos Corrientes 6 . S/. rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal S/. S/. Inversiones 11 . importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. INGRESOS .FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Bienes y Servicios 9 . Recursos directamente recaudados 3 . S/. S/. S/. fecha de promulgación y vigencia. S/. S/. Otros Gastos de Capital SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental. Recursos determinados Canon y sobrecanon. Otros Gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL 10 . 4. ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % % ……… ……… ……… ……… ……… % % % % ……… ……… ……… ……… TOTAL INGRESOS S/. Amortización de la Deuda TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. Inversiones Financieras 12 .
la Salud. la Defensa y Seguridad. así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado.  Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112  Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público.  Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas. estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos. supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos. la Justicia. el Transporte. la Vivienda. registro. el Sistema Nacional de Elecciones. así como las entidades Descentralizadas. principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento. captación. asignación. los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo. control y evaluación de los fondos públicos. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.  Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. de las respectivas leyes. 2. la Energía y Recursos Naturales. utilización. la Contraloría General de la República. Tribunal Constitucional. las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras. el Consejo Nacional de la Magistratura. las Universidades Públicas. así como el Ministerio Público. la Defensoría del Pueblo. normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público. la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura. Ejecutivo y Judicial. y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece 11 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . custodia. la Agricultura. en búsqueda de la estabilidad macroeconómica.
Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público.Contabilidad Gubernamental la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público. 12 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública. c. y d. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a. b. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público.
acuático y otros medios de transporte. Deporte y Recreación.Contabilidad Gubernamental LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO  Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la población de menores recursos. Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público. 13 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . la razón y la equidad. Cultura. Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre. SALUD Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente. protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes. ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL Vinculadas al amparo. aéreo. ENERGIA Y RECURSOS MINERALES Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras. ACCION LEGISLATIVA ESTADO El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras. CONTROL Cautelar el uso adecuado de los recursos. Adecuada administración del derecho. VIVIENDA Y CONSTRUCCION Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios. EDUCACION Y CULTURA JUSTICIA Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación. DEFENSA Y SEGURIDAD TRANSPORTE Servicio que garantiza la Independencia.
 Oportunidad Registro. órgano rector del sistema.  Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas.  Transparencia Libre acceso a la información. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. procesamiento y presentación de la información contable. El Consejo Normativo de Contabilidad. así como.  Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.  Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a. 14 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N° 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 1. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado. para elaborar las cuentas nacionales. las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. 2. b. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro. la Cuenta General de la República.
y. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. d. por delito doloso. quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores. tomando en cuenta los siguientes requisitos: a. d. y k. 3. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente. Tener 35 o más años de edad. e. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública. d. ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional. i. Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS. c. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f. Superintendencia de Banca. y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. para las personas naturales o jurídicas del sector privado. h. No tener condena penal consentida o ejecutoriada. 4. b. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas.Contabilidad Gubernamental c. 15 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . g. b. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. Ser peruano de nacimiento. e. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI. j. para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público. Poseer título de Contador Público. g. y. los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: a. f. c. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP.
magnéticos. b. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. desarrolla las acciones necesarias para la difusión. utilizando medios manuales. sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes . Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan.Contabilidad Gubernamental 5. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  PROCESO CONTABLE  Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos. la gestión.  El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda. conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables. y. b. c. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. electrónicos (SIAF. con sujeción al sistema contable de su competencia funcional. Estudiar. Absolver consultas en materia de su competencia. los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado. financieros. su incidencia en la situación patrimonial. analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector. en el ámbito de sus competencias. mecánicos. 6. y c.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción. 16 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  Normatividad contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. respectivamente. capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes. elaborando los estados financieros y complementarios. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan. 7.  Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado.
2 8. 17 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Guía de internamiento  Orden de Servicio  Pedido .Contabilidad Gubernamental El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. en lo que corresponda.3 Gestión de Tesorería  Recibo de Ingresos  Papeleta de depósitos  Nota de cargo  Nota de abono  Comprobantes de pago  Planillas de Haberes y Pensiones  Valorización de Obra  Otros Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes.Comprobante de Salida (PECOSA)  Inventario Físico  Existencias Valoradas de Almacén  Control Visible de Almacén Documentos Contables  Orden de Compra . en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector. servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria.Comprobante de Salida (PECOSA)  Nota de Entrada al Almacén  Otros 8. utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos. así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica: 8. estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento.Guía de internamiento  Orden de Servicios  Pedido .1 Gestión de Almacén  Orden de Compra . CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.
Contabilidad Gubernamental 8. 9. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 5 Costos de endeudamiento 18 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación. etc.FF. 9. quien tiene a su cargo el estudio.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas. además otros documentos tales como Resoluciones. Contratos. Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio. también son documentos fuente de esta área. errores sustanciales y cambios en las políticas contables.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resoluciónde Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:  Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la preparación y presentación de los EE. Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Declaraciones Juradas. Carta Fianza. análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos. la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del SistemaNacional de Contabilidad. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 9.
Tesoro Público”  Instructivo N° 9: “Revaluación de Bienes del Activo Fijo”  Instructivo N° 10: “Consolidación de Información Contable de los Gobiernos Locales”  Instructivo N° 11 “Diversas Normas” 19 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes:  Instructivo N° 1 “Documentos y Libros Contables”  Instructivo N° 2 “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo. Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”  Instructivo Nº 3 “Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”  Instructivo Nº 4 “Criterio de Valuación de Recursos Naturales”  Instructivo Nº 5 “Estado de Flujos de Efectivo”  Instructivo Nº 6 “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios”  Instructivo Nº 7 “Cierre Contable Información Contable que deberán presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República”  Instructivo Nº 8 “Contabilización de los Documentos Cancelatorios .Contabilidad Gubernamental NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles. maquinaria y equipo NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones. pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.
Recursos Financieros.Contabilidad Gubernamental  Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar”  Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal. Recursos Financieros. Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 . Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”  Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos”  Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales”  Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado”  Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada  Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos  Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República” 20 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Ley Marco de Descentralización”  Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal. Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030-98”  Instructivo Nº 15 “Proceso para facilitar la Transferencia de la Información Contable de la Gestión Municipal”  Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo”  Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos.
3. CONTENIDO  Libros contables principales y registros contables  Legalización de libros contables A.01. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES OBJETIVO  Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público 21 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . - Resolución Jefatural Nº009-92-EF/93. regional y local. 113°. - Decreto Ley Nº26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale. 114°. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01. - Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 0022010-EF/93. a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada entidad. - Decreto Supremo Nº019-89-EF/93.01) DNCP. BASE LEGAL - Ley Nº 28708 . 115°.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.Ley del Notario . 116°.ArtículosN° 112°.Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA 1. - Decreto Ley Nº26002. 2.
efectos por cobrar. - Este libro será de foliación simple. excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican: PRINCIPALES  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor REGISTROS  Caja  Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)  Registro de Ventas  Registro de Compras  Registro de Fondos para Pagos en Efectivo  Otros que requiera la entidad. la diferencia exacta entre el activo y pasivo. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión. - Cuando se trata de la creación. de acuerdo a sus necesidades B. deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos. si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.Contabilidad Gubernamental Los Organismos del Sector Público Nacional. mercaderías y otros. fusión o transferencia de Activos. - Fijará en su caso. que constituyan el activo de la Entidad. bienes muebles e inmuebles. Pasivos y Patrimonio a otra entidad.  Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber.  Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario. que será el patrimonio con que inicia su gestión. al empezar sus operaciones el mismo que revelará: - La relación exacta de dinero. se apertura con el inventario inicial. 22 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES  Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances. créditos. valores. - La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes.
Anticipos Concedidos. ajuste. En cuanto al auxiliar Inmuebles.  Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. para proceder a su legalización respectiva. indicando la fecha de adquisición. monto. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN YDEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA OBJETIVO  Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado. Maquinaria y Equipo. éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis. 1.  Registro de Ventas  Registro de Compras  Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”. se debe llevar en forma individual por cada bien. Legalización de Libros Contables - La función de registro. para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. Documentos por Pagar. corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas. adiciones y mejoras.Contabilidad Gubernamental Registros  Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario. Encargos recibidos. deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares. siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental. 2. excepto el Registro de Ventas y el de Compras. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados. Encargos Otorgados. 23 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . - La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar. para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados. excepto empresas. fecha de salida para su uso.
seguros. Gobierno Regional.  Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública. Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN MÉTODO 24 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA  CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo.  BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno. se tendrá en cuenta lo siguiente:  BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes. honorarios. su registro en libros se efectuará a precio de mercado.Contabilidad Gubernamental FINALIDAD Tiene por finalidad:  Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional. gastos de despacho.  Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.  BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados. etc. impuestos. su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.  BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público.
Maquinaria y Equipo 10% .Infraestructura Pública 3% .Equipo de Transporte 25% .Muebles y Enseres 10% 25 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.Edificios 3% . PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: .
CONTENIDOS ACTITUDINALES   Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. Examen Parcial.  SEMANA07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-SP.  SEMANA08 Organismos Sectoriales Públicos.  SEMANA06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. 27 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F. es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público. Unidades Ejecutoras Públicas. Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES    Expresa con propiedad el concepto.Contabilidad Gubernamental UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto. el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad.
 AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos. se haya realizado el Registro Administrativo. la contabilización no está completamente automatizada. ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso. Está organizado en 2 partes. que podría ser una desventaja. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada. 28 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . A diferencia de otros sistemas. que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas. Esto. --Dirección General de Tesoro Público (DGTP). Girado.  El registro. y --Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP). Devengado. a nivel de las UEs. En nuestro caso:  El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto. no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual). a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera. pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. a saber:  Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP).Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 05 CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DELSISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO . CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar. previamente. Compromiso. * Registro Administrativo (Fases. Pagado y Rendición) y * Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables).  El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).MEF 1. tiene diferentes enfoques. El Registro Contable requiere que.
todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. 29 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento. difusión y pruebas. afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público. Esta información que también llega al Pliego.   PRODUCTOS DEL SISTEMA  Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.  Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto. sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP.Contabilidad Gubernamental  Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). confiable y cobertura adecuada. las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN). por su parte. el Girado registrado por la EU termina en el BN. 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF. es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS  Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente  Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales. En verdad.  Base de Datos con información oportuna. En lo que va del año 2001. cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema.  IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones. más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago. permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. El Módulo Contable. el mismo que se ha consolidado durante este período.  PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs. Cabe señalar que. la DGTP y la CPN. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema. por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación. financieros y contables. en el caso de los Pliegos Integradores.
N.Contabilidad Gubernamental CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO  Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto. Dirección Nacional del Presupuesto Público 1. Tesorería 3. Devengados 3. Autorización de Giro Base de Datos Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. Presupuestales 2. mensual. Presupuesto 2. Sistema Nacional de Contabilidad 2. Cuenta General de la República Pagos Contraloría Tabla de Operaciones 1. S. trimestral. Girados 30 Autorización de Pago B. Avelino Sandoval Lozano 1. Evaluación Organismos Sectoriales Reportes Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Calendario de compromisos 3. Compromisos 2. semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República. Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Contables SUNAT Unidad Ejecutora CPCC.
sin excepción. coordinar. b.  INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos. c. Emitir opinión autorizada en materia presupuestal. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F  CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario. d. sea interna o externa. b. son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado.  GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes. desagregados. y f.  LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON:  a. Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias. desagregados. los ingresos de naturaleza tributaria. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto. son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda. no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes.Contabilidad Gubernamental 2. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda. 31 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Servicio de la deuda. Gasto Corriente. Programar. en el marco de lo establecido en la presente Ley. EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera. de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. c. Gasto de capital. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. a. dirigir. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria. e.
La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar. 32 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-MISO. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago. y c. b. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma.  La percepción es la recaudación. oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso. captación u obtención de los fondos públicos. determinación y percepción. y c. DEVENGADO Y PAGO a. a. La determinación es la identificación del concepto.Contabilidad Gubernamental  LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas. b.
S/. Recursos directamente recaudados 3 . S/. S/. Amortización de la Deuda 33 ………………… % ……… ………………… % ……… Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . ………………… % ……… ………………… % ……… S/. rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal S/.FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos determinados Canon y sobrecanon. Personal y Obligaciones Sociales S/. Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL S/. Inversiones Financieras 12 . S/. S/. TOTAL EGRESOS S/. S/. SERVICIO DE LA DEUDA 13 .Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. regalías. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. Bienes y Servicios S/. ………………… % ……… ………………… % ……… ………………… % ……… 9 . Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . S/. Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Donaciones y Transferencias 5 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Inversiones 11 . ………………… % ……… S/. Recursos Ordinarios 2 . INGRESOS . S/. S/. SUB – TOTAL S/. EGRESOS Gastos Corrientes 6 . S/. Obligaciones Provisionales 8 . ………………… % ……… 7 . TOTAL INGRESOS ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % % ……… ……… ……… ……… ……… S/.
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Presidencia del Consejo de Ministros 2. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. JUDICIAL y universidades públicas. Poder Judicial 3. Ministerio del Interior 5. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28. Consejo Nacional de la Magistratura 15.Contabilidad Gubernamental A. Ministerio de Economía y Finanzas 7. Ministerio de Agricultura 11. Contraloría General 13. Ministerio de Inclusión social B. Ministerio de la Producción 27. Ministerio de Educación 8. Ministerio de Energía y Minas 12. EJECUTIVO. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo 10. Ministerio de Relaciones Exteriores 6. Tribunal Constitucional 17. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Ministerio de Defensa 18. Defensoría del Pueblo 14. Ministerio de Salud 9. LEGISLATIVO. Congreso de la República 19. REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL. Jurado Nacional de Elecciones 20. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Justicia 4. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son: 34 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Ministerio Público 16. que se detalla a continuación: 1. Ministerio de Medio Ambiente 26.
D. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal y para el programa del Vaso de Leche.Contabilidad Gubernamental C. 35 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . UNIVERSIDADES PÚBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.
 La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas. Custodiar los valores del Tesoro Público. y Emitir opinión autorizada en materia de tesorería. B. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL a. la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías. en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. d.  Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº06 DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–ME/F 1. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: 36 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado. denominada Cuenta Principal. Conducir la programación. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley. b. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. c. C. A. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. y otras relacionadas con el endeudamiento público. e.  La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria. b. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento. dicta las normas y establece los procedimientos. al igual que a ESSALUD.
 Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. 77° de la Constitución Política del Perú. Desarrollar la administración de pasivos. 37 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . TESORO PÚBLICO  Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta. SC y otros). y e.Contabilidad Gubernamental c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO OBJETIVO  Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público. PRESUPUESTO  Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. d. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas. a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. IGV. El Ministerio de Economía y finanzas.
patrimoniales y de cumplimiento de metas.  Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c. es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad. financieros.Contabilidad Gubernamental DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2. son: a. b. financieros. y Otras de su competencia. A. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República. económicos. Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito.  Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios. en el marco de la Administración Financiera del Estado. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. económicos.  Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República. d. y.  Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional. en el marco de lo establecido por la presente Ley. disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las 38 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público. d. e. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas. c. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad. patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera. con incidencia en la situación económico-financiera. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios. en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Definición La Cuenta General de la República. b.
económico y financiero. en lo que sean pertinentes. g. . h. Análisis de resultados: Primario. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno.Estado de gestión. B.Clasificación funcional y geográfica de los egresos. brechas y resultados económicos. Ahorro e inversión. en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. .Estado de cambios en el patrimonio neto. . La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar. c.Contabilidad Gubernamental normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. c. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA   Estructura a. f. Balanza de pagos. i. d.Estado de programación y ejecución del presupuesto. dentro del marco de su competencia legal. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República.Balance general. .Estado en flujos de efectivo.Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos. e Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. b. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario. Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público.Notas a los estados financieros. .Clasificación económica de ingresos y egresos. . Información Presupuestaria. b. Información financiera: . Operaciones del sector público. 39 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . y . e. Inflación Tipo de cambio. . y .Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros. La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: Producto bruto interno. de acuerdo al detalle siguiente: a.
orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades. Lima. de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. Arequipa. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. Chiclayo. CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009. Huaraz. la correcta gestión de la deuda pública. Cusco. 82º de la Constitución Política) 3.  Funciones 1. 40 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 07 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚSUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIASUNAT 1. 170º de la Constitución Política) 4. Moquegua. así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control. Piura. Perú. Lima Callao. 5. eficaz y económico de los recursos del Perú. Ayacucho. Trujillo y Tacna. que cautela el uso eficiente. Moyobamba. Puno. 107º de la Constitución Política). Tiene su sede central en Jesús María. Cajamarca. contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. Huancayo. Huánuco. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental. coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. ubicadas en Abancay. y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional. Iquitos. 81º de la Constitución Política) 2. así como. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado. Ica. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art.
 Facilitar las actividades económicas de comercio exterior. patrimonio propio y autonomía económica. 41 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . técnica y financiera que. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13. a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. de acuerdo a su Ley de creación.  Las demás que señale la ley. ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas. de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.  Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.Contabilidad Gubernamental SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2. administrativa. tiene por finalidad:  Administrar. dotada de personería jurídica de Derecho Público. respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP.  Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. facultativamente. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es. en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. asumiendo las funciones. con excepción de los municipales. y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP). Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658. funcional. correspondían a esta entidad. fiscalizar y recaudar los tributos internos. facultades y atribuciones que por ley. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera. una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas. a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y.  Proveer servicios a los contribuyentes y responsables. así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.
Banco de la Nación. puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. g. Contraloría General de la República. que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. l.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1. Superintendencia de Bienes Nacionales. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud. Defensoría del Pueblo. j. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT. ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. u. Essalud – Seguro Social de Salud. CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable. c. 2º publicada el 03 de febrero de 1998. p. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC. i. en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada. Banco Central de Reserva (BCR). v. Tribunal Constitucional del Perú. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA. t. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones -OSIPTEL. Por lo 42 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . y otros. q. Jurado Nacional de Elecciones –JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales. s. f. n. r. e. h. m. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC). Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS. o. k. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI. Instituto Nacional Penitenciario–INPE. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI. b. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI. d. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL. UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2.
Municipalidades Distritales de Provincias. (ENAPU). t. EMAPISCO. k. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES). d. j. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA).Contabilidad Gubernamental mismo. f. e. l. SEMAPACH. EMAPICA. Ministerio de Educación / JICA. h. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal. c. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”. se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. i. o. q. EMAPA CAÑETE. r. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC). n. g. Empresa nacional de Puertos S. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR). 43 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Banco de Materiales (BANMAT). p. s. Instituto Nacional Penitenciario (INPE).A. b. EMAPICA / ICA. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación. m. Las entidades que a continuación se indica: a. Instituto Peruano del Deporte (IPD).
como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones. para transferir.  Práctica 2. las Cuentas Nacionales.  Sobrante de Inventario.  Provisiones del Ejercicio. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.  Para consumo.  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93. el cual comprende al Gobierno Nacional.Contabilidad Gubernamental UNIDAD III PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009. 45 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes. las Cuentas Fiscales.  Planilla de Remuneraciones. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010.Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo. con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados  SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República. Planilla de Pensiones.  Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos. para la producción. Pasivo y Patrimonio. Bienes de Capital y en Efectivo.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable. en Bienes de Capital y en Efectivo. la Fiscalización y el Control. en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).  Donaciones recibidas en Bienes Corrientes.  Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  SEMANA10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo. el Planeamiento.
Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO)CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO ESTADO DE GESTIÓN CLASE ELEMENTO CLASE 1 ACTIVOS 4 INGRESOS 2 3 9 PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN 5 6 GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO ELEMENTO CLASE 8 PRESUPUESTO ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.02.01 (06.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO 1 2 3 ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO 4 5 6 INGRESOS GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 PRESUPUESTO ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN 46 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
INTERNAC. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO. Y PPTO.SOCIAL 1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES 1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 1305 MATER. CUENTAS DE ORDEN 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHÍCULOS. DE VEHIC. EN EFECT. RECIB. Y AGOTAM. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8101 PRESUPUESTO INST. DE EDIF. NATURALES 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC.PENS. AMORTIZ. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS.CTES. CTE. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. Y EN BIENES 5504 PAGO DE IMPUESTOS. CUENTAS DE PRESUPUESTO 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5101 PERS. Y COMPENSACIONES 1310 DESVAL. MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4504 TRANSF. SOCIALES RETRIB. RESULTADOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT . ADMINIST. INGRESOS 5. 1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA. AUXILIARES. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. PASIVO 4. MODIFIC.01 (06. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC. 1601 TRASPASOS Y REMESAS 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 4104 IMP. MAQ. INST. Y ESTRUCT. Y MULTAS GUBERNAMENT. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN. Y OBLIG. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. DE CAPITAL OTORG. PATRIMONIO 9. SIN FINES DE LUCRO 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. GASTOS 8. Y COMP. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. 4602 VTA. A PERS. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT.Contabilidad Gubernamental PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93. SUMINISTR. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4701 VTA. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 4401 DONAC. DE ACTIVOS FINANC. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1401 INVERS. COMPROMETIDAS 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. ACTIVO 2. MODIF. Y BENEF. A INSTITUC. DE APERTURA. Edición Revisada por: 57 PEDRO LÓPEZ CRUZ 6. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.02. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE PRESUPUESTO CUENTAS DE GESTIÓN 1. POR PAGAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1304 MATERIAS PRIMAS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5401 DONAC. EN TITULOS Y VALORES 3. DERECHOS.
Mayor e Inventario y Balance. Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario. REGISTRO CONTABLE      La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.Contabilidad Gubernamental SEMANAS Nº 10. serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes. Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios. 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR  IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno. documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones. mecanizado y procesamiento electrónico de datos. salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta. manual. Los libros. así como las normas impuestas por el derecho. la jurisprudencia. así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios. es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno. registros. deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año. 58 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios. usos y costumbres administrativas – contables.
270. 4.500.00 Hacienda Nacional Adicional 10.800.Contabilidad Gubernamental CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes.00 Suministros 20. 5. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5.000. las retenciones y cargas sociales.00 Recursos Directamente Recaudados 25.000.00 Hacienda Nacional 90.00 Inmueble Maquinaria y Equipo 57. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/.000.000. se efectúa el depósito en cta.00. 6.00. 8.00 Gastos pagados por anticipado 5.cte como Recursos Directamente Recaudados. 50. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/.000. 4.00 Cuentas por cobrar 45. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos.00 2.212.500.00 Cuentas por pagar 6.00 Recursos Ordinarios 315. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados PRESUPUESTO DE INGRESOS 25.00 Resultados Acumulados 2.00. 5.00 Depreciación Acumulada 32. pasivo y patrimonio Caja y Bancos 12.000.000.00 Recursos Directamente Recaudados 25.000.500.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley. 59 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .000.00 PRESUPUESTO DE GASTOS 340.700.670.000.00 3.430. 7.
580. 12. 19. 13. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455. 3. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/.400. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una computadora por S/. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/.000.00. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicionalala Hacienda Nacional. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. 15. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes. 5.000. 60 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00.Contabilidad Gubernamental 9.00. 18. 2. 10. 16.00. 14.00. al final del ejercicio. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 11.00. 17. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.500.400. 10. 10.
05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.00 90.02 Recursos Directamente Recaudados 25. Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operación 3. Pasivo y Patrimonio ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA.00 20. MODIFIC.000.00 Por el Activo.3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.500.00 340.0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.000.700.01 Recursos Ordinarios 315.Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------.00 8101.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.800.00 6.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201..01 Deprec.000.000.00 2.01 Recursos Ordinarios 315.00 5. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.00 45.000.Contabilidad Gubernamental LIBRO DIARIO DEBE HABER Operación 1.00 57.500.1 ------------------------------------8101 PRESUP.000.000.000.00 8301.000..00 340.Por el Activo.000. Y PRESUP.270.02 Recursos Directamente Recaudados 25. MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Superávit Acumulado 12.00 Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------.MODIFICADO 8101.00 32.INSTITUC.Registro y cobro de las tasas de administracion 61 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201..01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.670.01 Vehiculos 1508 DEPREC.Acum.INSTIT.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.00 10.DE APERTURA.000.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25.00 25.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.500.00 Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operación 2.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.
01 Derechos administrativos Generales 4.08 Ordenes de Compra por ejecutar 62 5.430.000.00 4000 Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------.430.6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.000.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 8201.7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.00 4..000. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Recursos Ordinarios 5.8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.430.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00 Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 1101.00 Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto.00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .01 Caja 4.Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados HABER 4. Operación 4.00 4.000. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4.4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.430.000.5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.00 Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------.000.9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.00 5.000.00 5.00 Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.00 4.
0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS.11 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103..12 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.000.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 5.500.00 Por el registro de la planilla de sueldos del personal 63 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 Por la orden de servicios Nº 0122 Operación 6.00 2102 REMUNERAC.212. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.00 5.10 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.000. DEBE HABER Operación 5..Contabilidad Gubernamental Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas.01 Recursos Ordinarios 54.01 Recursos Ordinarios 5.00 Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Remuneraciones por Pagar 50.500.500.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00 5.00 2101.500.500.00 4.212.13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.0301 Prestaciones de Salud 4.500.Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102. ------------------------------------.Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.03 Seguridad social 2101.00 54.212.212.00 Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto.00 11. 5101.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00 43.
01 Gastos corrientes 11.500.Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE HABER CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 54.00 2101.00 43.01 Recursos Ordinarios 54.17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 5.01 Traspasos del Tesoro Publico 54.00 Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operación 8..00 Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102. retenciones y cargas sociales ------------------------------------.500.500.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.500.000.Contabilidad Gubernamental Operación 7.00 Por la orden de compra Nº 0455 atendida 64 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .03 Seguridad social 2101.00 Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla.14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS.01 Bienes y servicios por pagar 5.00 2102 REMUNERAC.16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .00 54.500.430.15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------..08 Ordenes De Compras Aprobadas 5.430.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.0301 Prestaciones de Salud 4.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.00 5.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.00 54.500. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.430.500.18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.00 Por el pago de las remuneraciones.430.500.
00 Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------.212.22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.09 Ordenes de Servicio aprobadas 5.00 5.212.00 5.500.430. Publicidad y Difusión 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.212.08 Suministros Médicos 2.01 Traspasos del Tesoro Publico 5..02 Servicios Básicos de comunicaciones.00 Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operación 11.19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.430.20 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.Registro de la atencion de la orden de servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 Por la orden de servicios Nº 00122 atendida Operación 10..00 5.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.08 Suministros Médicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2301.430.Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.500.430.Contabilidad Gubernamental Operación 9.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Gastos corrientes 5.00 Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra 65 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ ..00 5.01 Bienes y servicios por pagar DEBE HABER 5. ------------------------------------.Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 2.00 por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455.212.
26 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .00 Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601..24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .00 3.Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.400.00 Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 13.Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.08 Ordenes de Compra por ejecutar 5.400.430.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.400. Operación 14.400.400.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.400.00 Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 12.28 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.400..01 Recursos Ordinarios 5.01 Recursos Ordinarios DEBE HABER 5.00 por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.Registro de la orden de compra atendida 66 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .27 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 3.25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.00 5.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.430.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.00 5.01 Recursos Ordinarios 3.01 Gastos corrientes 3..00 5.400.
02 Maquinarias.000.33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA.00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos Operación 17. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.000.Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.000.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP.02 Recursos Directamente Recaudados 10. MODIFIC. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC. Y PRESUP.00 Por la orden de compra Nº 0458 atendida Operación 15..400.INSTITUC.00 5.00 5.INSTIT.MODIFICADO 8101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 67 10.30 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.00 Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operación 16.31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.DE APERTURA..00 Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la computadora ------------------------------------. Equipo.32 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.400.Registro del Balance Constructivo ------------------------------------.400.00 580.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.000.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.. Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.000.Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------.29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------.08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.08 Ordenes de Compra aprobadas 5..00 10.00 Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operación 18. 1508 DEPRECIACION.400.00 10.01 Bienes y servicios por pagar DEBE HABER 5.MODIFICADO 8101.000.02 Recursos Directamente Recaudados 10.00 10.02 Depreciación Acumulada 580.
01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.00 Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------.0301 Cuentas corrientes 68 32. Publicidad y Difusión 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.000.01 Resultado por operación 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.000.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.792.00 4.36 ------------------------------------1508 DEPREC. ------------------------------------.638.00 Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil.00 3.02 Servicios Básicos de comunicaciones.01 Deprec.00 3.500.00 100.912.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc. DEBE HABER Operación 19.01 Superávit Acumulado 1.000.01 Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Resultado por operación 4.Acum.36 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101. 5101.000.35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.0101 Obligaciones del empleador 5301 CONSUMO DE BIENES 2301.000.01 Derechos administrativos Generales 6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.01 Gastos corrientes 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Resultado por operación 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Superávit Acumulado 1101 CAJA Y BANCOS 1101. ------------------------------------.00 2.850.212.00 1.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.00 16.Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------.34 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.00 5.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.00 4.00 Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable.138.500.Contabilidad Gubernamental Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.00 580.08 Suministros Médicos 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .400. 62.00 50.138.00 13..
212.INSTITUC.00 315000 11000 4.INSTIT.330.00 Por el patrimonio neto.Contabilidad Gubernamental DEBE 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.670.00 7.900.01 Vehiculos HABER 45500 23730 5.01 Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00 Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias 69 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.36 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos Ordinarios 8101 PRESUP.458.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.DE APERTURA. ------------------------------------.000. Y PRESUP. MODIFIC.MODIFICADO 8101. pasivo y activo al cierre del ejercicio.00 62.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.02 Recursos Directamente Recaudados 259.00 63.02 Recursos Directamente Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801. MAQUINARIAS Y OTROS 1503.
500.500.000.000.00 5.850.00 49.Contabilidad Gubernamental LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable 1101 Caja y Bancos 12.00 5101 Personal y Obligac.00 5.500.000.00 3401 Resultados Acumulados 2.500.00 11.00 32.800.000.00 2101 Impuestos.00 4.00 1508 Depreciación.00 11.500.00 0.700.00 5.000.400.00 70 4. Sociales .500.500.330. Amortizacion y Agotam.000.Retr.500.00 2.00 4.00 3.00 2.00 59.500.y Ben.742.430.430. 5.00 4.00 4.00 3.00 50.00 20.000.00 5.000.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.00 4.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 54.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.000.00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.900.000.000.500.000.y Compl.00 3101 Hacienda Nacional 90.430.400. Contribuciones y Otros 11.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 2102 Remuneraciones. 580.000.00 5.00 8.00 43.430.212.670.00 57.270.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.000.00 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.00 4.500.000.500.500. 50.000.00 6.00 43. Pens.00 59.430.por Pagar 43.00 2.00 26.00 0.000.00 1201 Cuentas por cobrar 45.000.670.930.500.00 90.00 62.230.00 10.430.00 4.00 11.00 4.830.000.00 32.000.00 2103 Cuentas por Pagar 5.500.00 22.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.930.500.00 54.00 63.00 5.400.00 5.00 43.00 5.000.400.
542.00 10.042.000.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00 54.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.00 3.430.000.00 14.00 340.212.000.042.00 35.330.00 10.00 10.000.00 16.00 63.00 5.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.000.212.00 70.500.400.00 71 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .430.000.000.00 5.400.430.00 8601 Ejecucion de Gastos 5.00 80.00 25.000.000.00 5.00 5.330.000.400.00 350.212.00 4.430.00 4.212.00 5.212.400.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.000.00 54.00 5.00 54.Instituc 340.000.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.00 5302 Contratacion de Servicios 5.500.00 340.000.500.430.00 3.000.430.000.00 63.00 5.00 16.500.00 580.000.00 10.400.00 5.Contabilidad Gubernamental 5301 Consumo de Bienes 2.500.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.500.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.542.212.00 54.00 5.00 5.400.00 25.00 5.00 2.
00 11.00 32.400.00 1508 Depreciación.00 5.00 43.000.00 3.00 5. 5.00 5.00 580.638.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.por Pagar 43.138.670.500.638.00 32.00 1. Pens.400.00 2101 Impuestos.500.00 5.742.430.850.00 4. 32.230.000.00 5. Sociales .900.00 3.00 10.00 90.000.00 3.800.00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.500.400.00 100.00 32.400.000.00 5.00 20.00 49.00 16.000.00 22.500.00 5.00 3101 Hacienda Nacional 100.900.000.00 22.00 20.00 4.000.00 43.850.00 4.000.500.500.000.00 50.00 -51.230.00 3.500.00 3401 Resultados Acumulados 3.000.742.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 3.500.500.00 11.700.00 26.000.00 4.000.00 11.00 1201 Cuentas por cobrar 45.y Ben.670.00 62.430.Contabilidad Gubernamental MAYOR (2) * Incluye el cierre contable 1101 Caja y Bancos 12.00 2103 Cuentas por Pagar 5.00 0.00 5.000.000.500.000.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.400.000.00 100.00 26.430.00 2.500.00 5.000.000.00 10.00 57.00 10.00 4.00 49.00 12.230.00 62.430.000.930.000.00 72 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 45. Contribuciones y Otros 11.00 50.912.100.430.000.000.00 2102 Remuneraciones.00 23.00 43.Retr.000.500.00 10.850.400.00 59.00 5.000.638.000.000.270.730.00 4.00 50.430.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.000. 50.212.500.900. Amortizacion y Agotam.00 13.000.00 62.330.000.670.00 4.00 3.00 63.00 5101 Personal y Obligac.00 2.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.y Compl.000.00 6.00 54.670.00 4.
00 4.00 5.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.400.500.00 54.00 25.00 315.000.430.000.00 63.212.00 340.00 61 Superávit o Deficil 62.000.00 5.00 70.930.000.212.212.458.00 5.400.138.500.00 54.00 5.00 25.500.00 10.00 2.00 54.400.212.500.000.00 350.00 340.212.00 63.212.00 16.430.00 5301 Consumo de Bienes 2.500.00 5302 Contratacion de Servicios 5.542.00 4.930.00 5.00 259.00 59.000.500.00 11.500.00 350.00 16.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.000.000.00 10.430.042.00 5.Contabilidad Gubernamental 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.500.00 2.400.000.00 580.00 4.000.00 10.00 580.000.00 3.500.430.00 4.000.00 4.00 5.00 63.000.542.00 340.00 54.00 5.000.000.000.500.00 5.000.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.330.930.00 70.212.000.00 5.000.000.500.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 8601 Ejecucion de Gastos 63.00 3.792.500.00 5.00 10.00 4.00 73 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .430.00 5.00 580.330.00 5.400.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.330.Instituc 340.00 63.000.00 4.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.00 4.042.212.00 5.000.00 2.212.00 7.430.400.00 25.00 1.
para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período. con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros. CONCEPTO El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado de una entidad pública. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros. 75 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Estados Presupuestarios  SEMANA16 Exposición de Alumnos  SEMANA17 Examen Final SEMANA Nº 13 BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS 1. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.  SEMANA13 Balance de Comprobación Balance Constructivo  Distribución de Saldos  Asientos de Regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas  SEMANA14 Balance General Estado de Gestión  SEMANA15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. Balance General Estado de Gestión.Contabilidad Gubernamental UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO  Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros. Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión. 76 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo.
00 2.00 340.930.00 10.00 0.912.00 5.000.352.000.592.00 23.y C.00 45.00 0 330. Cuentas por Pag.00 90.00 0.900.662.00 0.330.00 0.00 0.00 43.500.542.00 11. Contribuciones a la Seguridad Social Consumo de Bienes Contratacion de Servicios Estimaciones del Ejercicio Suma de l Ma yor De be Ha be r 20.930.00 8601 Ejecucion de Gastos 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra SUMAS RESULTADO TOTALES 2.00 0.00 0 546.00 26.930.00 0.000.00 11. Obligaciones Tesoro Público Hacienda Nacional Haciend.00 5.00 4.00 0.00 Cta s de Est.00 0.230.00 0. Resultados Acum. Impuestos. y otros Depreciacion.00 0.00 0.212.000.00 5.500.500.00 216.800.00 330.000.212.000.592.00 32.00 259.330.00 2.00 63.00 11.00 119.Contabilidad Gubernamental MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1 Cta 1101 1201 1205 1301 1503 1508 2101 2102 2103 2105 3101 3201 3401 4302 4402 5101 5103 5301 5302 5801 Conce pto Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Servicios y Otros Contratados x Ant.00 0.00 4.00 0 330.00 59.00 10.000.00 50.00 0.872.00 350.212.00 10.00 0.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 8301 Presupuesto de Gastos 80.930.500.330.00 45.00 0.662.000.00 2.Instituc 350.00 13. Venta de Derechos y Tasas Administ.000. Bienes Suministros de Funcionamient.y Agotam.y Otros Remuneraciones.930.670.00 152.00 59.00 3.00 0 62.00 1.00 119.00 0.000.500.00 50. Vehiculos Maqui.00 4.00 0.900.00 59.138.00 315.00 0 63.000.00 43.00 0.00 580.00 580.00 315.de Ge stión Cta s de Pre supue sto Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos 23.00 59.00 22.00 0.00 0.00 8101 Presup Instit de Ap Mod.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.000.084.500.Retr.500.500.860.000.912.00 59.500.670.00 580.592.000.00 0. Pens.00 4.00 32.930.212.500.00 2.00 0.00 8401 Asignaciones Comprometidas 63.00 59.00 .00 152.00 50.00 59.00 5.00 0.792.00 0.00 0.00 350.000.860.00 522.330.00 0.000.00 90.000.00 62.850.00 4.000.730.00 1.00 Sa ldos De be Ha be r 16.930.00 0 546.400.00 5.00 153.000.352.00 14.500.00 7.00 0.00 13.930.00 0.00 4.000.00 993.00 4.850.00 0.00 0 0 153.y Pres.00 35.00 63.00 0.500.00 4.930.00 90.00 Cue nta s de Ba la nce Activo Pa sivo 16.00 0.00 11.458.212.830.00 330.00 49.000.730.084.000.900.00 32.00 216.400.00 522.500.00 153.00 0.00 0.00 330.500.800.800.330.00 63.Adic.00 330. Contribuc.592.00 3.800. Sociales .00 0.00 0.00 63.00 62.00 2.000.Nac.00 259.542.792.00 0.000.872.00 4.00 62.y Ben.000.000.00 153.00 5.742.00 62.138.930.930.930.00 63.458.000.000. Amortiz.00 0.000.670. Personal y Obligac.00 0.00 70.00 0.00 Edición Revisada por: PEDRO 77 LÓPEZ CRUZ 63.000.00 2.00 8.000.00 0.00 0.00 0.000.000.00 0.000.850.000.00 63.500. Traspasos y Rem.00 7.x Pag.000.00 4.00 0.00 993.000.00 59.
00 315.00 32.00 2.00 10.00 10.00 0.500.00 2.00 0.00 0.Retr.00 0.00 0.000.270.00 0.00 50.00 0.00 330.00 546.138.00 0.00 546.00 0.00 0.000.x Pag.00 4.00 80.00 8.00 0.00 5.00 152.470.00 0.00 59.00 0.00 4.00 350. 3401 Resultados Acum.000.00 0.500.800.930.00 45.000.662. Gastos Ingresos Deudor Acreedor 16.00 141.308.00 59.000.592.00 0.00 45.00 0.400.00 0.850.000.212.00 49. 5101 Personal y Obligac. Contribuc.742.500.00 4.00 330.00 0.00 0.00 0.00 330.00 100.500.00 141.00 1.000.000.00 330.000.000.00 0. 4402 Traspasos y Rem.00 45.00 63.000.00 0.00 0.000.670.000.00 153.00 10.670.500.000.00 63.00 216.00 4.330.308.00 0.00 0.00 315.900.000.900.00 0.00 62.930.00 2.00 16.500.00 350.00 7.00 20.500.792.212.00 216.00 32.00 0.00 522.800.00 0.000.00 0. 2101 Impuestos.850.00 0.930.000.00 25.00 0. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.930.00 0.00 11.00 546. y otros 1508 Depreciacion.000.00 153.00 0.00 0.00 0.00 2.670.00 35.00 0.00 0.592.500.000.00 4.000.800.00 0.662.00 0.830.00 0.00 23.00 330.00 0.00 7.00 32.000.00 330.000.00 153.Contabilidad Gubernamental MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant.000.000.00 8101 Presup Instit de Ap Mod.00 0.00 11.00 90.00 660.470.00 0.500.00 13.912.458.00 62.042.500.00 0.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos 580.730.00 2.00 0.500.00 10.00 63.00 10.00 90.000.500.00 3.700.00 0.900.000.00 0.00 1.00 0.00 4.00 16.212.00 6.00 57.00 0.000.000.470.00 26.000.00 63.00 0.00 10.00 Ajustes y Regularizac.930.592.00 11.670.00 5.592.00 0.00 5.000.000.00 580.400.00 0. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient.00 2.00 580.00 0.00 0.000.930.00 5.y Ben.00 0.00 0.458.000.00 0.00 5.00 70.00 216.930.500.850.00 0.00 0. 2103 Cuentas por Pag.212.00 50.850.000.400.00 0.00 340.00 62.00 259.872.00 16.00 0.00 0.y Pres.00 11.00 0.00 43.00 13.00 0.000.00 0.00 2.00 330.00 0.00 0.00 0.00 3.00 11.00 4.Nacional Adic.00 0.542. Sociales .00 5.000.00 0.000.792.000.930.y Agotam.00 0.00 2.00 43.500.00 32.000.00 7.00 Edición Revisada por: PEDRO 78 LÓPEZ CRUZ 152.00 0.00 0.00 63.00 23.138.00 0.00 0.084.00 0.000.000.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra TOTAL Movimiento Acumul.330.00 0.00 63.00 0.00 50.00 4.00 0.500.00 62.00 0.00 4.00 0.00 5.00 13.352.00 0.912.330.500.00 350.470.y C.00 0.00 0.00 59.00 4.00 .00 100.00 5.00 0.00 0.212.900.00 0.500.00 45.000.00 905.00 141.930.00 4.00 32.500.00 Saldos Ajustados Deudor Acreedor 16.00 0.352.00 259.730. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio Asiento Referencia de Reapertura Debe Haber 12. Patrimonial Debe Haber 10.00 4.500.00 141.00 0.00 Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos Pasivo y Activo Patrim.00 0.872.000.00 330.000.00 259.00 0.00 63.00 10.00 0.00 0.00 59.00 0.592.00 2.330.y Otros 2102 Remuneraciones.042.00 0.730.212.000.00 522.000.00 10.00 59.00 62.00 4.00 0.00 0.500.00 32.00 546.00 0. año 1 Debe Haber 20.042.00 63.00 3.000.00 0.00 63.000.00 0.00 0.00 0.000.042.00 14.330.00 50.592.000.00 90.458.00 Saldos Deudor Acreedor 16. Pens.00 0.800.00 0.00 22.00 315.00 660.912.00 0.00 0.00 0.084.00 580.00 0.000.670.00 0.542.00 0. Amortiz.00 2.00 0.00 0.00 32.00 0.500. 1503 Vehiculos Maqui.592.00 153. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ.000.00 0.000.00 0.00 62.800.00 0.212.00 0.500.00 63.00 0.230.00 23.00 16.00 5.330.00 216.000.000.00 4.592.000.00 905.
Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO  Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles. 79 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público. teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº2 del Consejo Normativo de Contabilidad OBJETIVO  Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado.
230 25.638 203. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO Cuentas de Orden 220.312 6.800 Parte Cte.670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas.por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.638 2.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 190.970 25.670 5.000 Obligaciones Tesoro Público Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45.no Prod.050 30.950 109.312 6.700 17.200 .y Act.Contabilidad Gubernamental ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.230 TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig. ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116.050 83.400 13.000 12.000 90.730 20.y Est.500 102.200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden Edición Revisada por: 80 PEDRO LÓPEZ CRUZ Año 2 Año 1 3.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5.950 109.900 30.700 100.500 45.700 0 0 17.000 103.(Neto) Vehiculos.500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito Existencias (Neto) 23.500 220. Maquin.Prev.912 6.000 10.
500) (580) (62.712) (50.000) (4.000 59.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 35 36 37 38 39 40 41 TOTAL COSTOS Y GASTOS (7.Contabilidad Gubernamental ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION año 2 año 1 nota INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas 31 32 33 34 TOTAL INGRESOS 104.930 COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.Prest.138 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .792) RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos 42 43 44 45 0 TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 81 101.930 163.
se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año. La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la República. inversión y financiamiento del ejercicio.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 15 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO  Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. C) Servicio de la Deuda. en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación. 82 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . es un presupuesto a corto plazo. OBJETIVO  Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes. Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento. B) Gastos de Capital.
OPER.2.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.0.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.0.1.0 4.4.6.6.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.0 TRANSFERENCIAS 3.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.OFIC.PIA CONCEPTO MODIFICACIONES CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO .3.0 FINANCIAMIENTO 4. OPERAC.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.2. SANCIONES Y OTROS 1.6.2.0.6.0 FINANCIAMIENTO 4.(REEMBOLSOS) 2.2.0 TRANSFERENCIAS 4. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS 1.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.0 FINANCIAMIENTO 4.3. ------------------------------------- ---------------------------- DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL Y PLANIFICACIÓN DE ADMINISTRACIÓN 86 ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .CRED.INTERNO RECUR.3.0.1.6.PREST.0 TRANSFERENCIAS 4.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 INGRESOS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIAMIENTO SALDO DE BALANCE TOTAL CANON.1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1.6.7.INTERNO 1.0. SOBRECANON.1.CREDITO EXTERNO 1.Contabilidad Gubernamental PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIO 200.0.0. REGALIAS Y PARTICIPACIONES 1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.0 TRANSFERENCIAS 3.0 AMORT.0 4.0 TRANSFERENCIAS 4.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.0.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 IMPUESTOS 4.2.0 CONTRIBUCIONES 1.0 TRANSFERENCIAS 4.1.0.0 FINANCIAMIENTO 4.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.1.1.2.2.RECAUDADOS RECUR.0.PIM RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 TRANSFERENCIAS 4.0 INGRESOS DE CAPITAL 2.0.0.1.0.2.OPER.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1..0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.2.0 INGRESOS CORRIENTES 1. CONCED.0.6.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 TRANSFERENCIAS 3.0 TRANSFERENCIAS 3.0 TASAS 1.0 TRANSFERENCIAS 3.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 FINANCIAMIENTO 4.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.8.2.1.8.0 TRANSFERENCIAS 3. (EN NUEVOS SOLES) Sector: Departamento: Entidad: Provincia: Distrito: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA .0.0 TRANSFERENCIAS 4.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.2.0 INGRESOS CORRIENTES 1..0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0.8.CRED.0.5.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.0 FINANCIAMIENTO 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.6. SOBRECANON.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 TRANSFERENCIAS 3.OPERAC.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 FINANCIAMIENTO 4.0 1.8.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 IMPUESTOS 1.0 VENTA DE BIENES 1.OFIC.0 MULTAS.0 VENTA DE ACTIVOS 2.6.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.OFICIALES CRED.OFIC.0.0.0 CONTRIBUCIONES 1.
BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. BIENES Y SERVICIOS 4. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. INVERSIONES TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. INVERSIONES FINANCIERAS TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1.. SOBRECANON. REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1. INVERSIONES 6. SOBRECANON.Contabilidad Gubernamental Sector: Entidad: PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.PIM CRÉDITOS RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. BIENES Y SERVICIOS 4. INVERSIONES TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON. ------------------------------------- ---------------------------- DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL Y PLANIFICACIÓN ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD DE ADMINISTRACIÓN 87 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . BIENES Y SERVICIOS 4. INVERSIONES TOTAL CANON. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.. (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito: MODIFICACIONES CONCEPTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA . OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.PIA CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES ANULACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO . BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.
Documents Similar To Manual de Contabilidad Gubernamental
Rogelio Huarcaya Maquera
Mnual de Contabilidad Gubernamental.docx
C7b5-arpeggios1.pdf
PRESP. S-10.docx
Anonymous ZWT7h7
Autumn-Leaves-Planner-Stickers_VintageGlamStudio.pdf
292322_Presentasi
Constituidas 2014
movilizacion calculo costos.pdf
Informe O. Viales (1)
EVITA_ENFERMEDADES_LAVANDOTE_LAS_MANOS_CON_AGUA_Y_JABON.pdf
Analiticka Geometrija u Prostoru_br
Tugas Seminar Bm
Bank of America vs American RealtyUploaded by Melody May Omelan Arguelles
C7b5-arpeggios1.pdfUploaded by oroman
PRESP. S-10.docxUploaded by Jair Nizama
Alunni Del Sole - A Canzuncella.pdfUploaded by Peppe
Gerente ComercialUploaded by Jessy Farroñay

References: Resolución 
 Artículo 77
 ARTÍCULO 77
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 13
 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
IN FINE
 RESOLUCIÓN 
 Resolución