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SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ Principios y cuestiones Generales - PDF
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María del Carmen Rojo Pérez
1 CICLO DE CAPACITACIÓN INTERNA SAT-ICA OCT 2011 SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ Principios y cuestiones Generales Abog. Edgar Villar Bustamante
2 La Tributación en el Perú Internos Nacional SUNAT Administración Tributaria Rentas Aduanas Local SAT Sistema Tributario Constitución Congreso Leyes Marco Tributario Ejecutivo Decretos Legislativos MEF Decretos Supremos Tratados internacionales Santa Sede (arbitrios), TLC.
3 Fuentes del Derecho Tributario Las disposiciones constitucionales. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. Las Leyes orgánicas o especiales que normen la creación de tributos regionales o municipales. Los DS y las normas reglamentarias. La jurisprudencia Las Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria, y La Doctrina
4 PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede: a. Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10o; b. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; c. Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario; d. Definir las infracciones y establecer sanciones; e. Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y, f. Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
5 INTERPRETACIÓN RESTRICTIVA DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT- tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios. En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.
6 VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia, de ser el caso. (3) Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
7 OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado. 1. Pago en parte? 2. Pago fraccionado? FORMALIDADES PARA REALIZARLAS?
8 PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Art. 43) La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
9 PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Art. 43) CÓMPUTO DE PLAZOS 1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar,
10 PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Art. 43) INTERRUPCIÓN La prescripción se interrumpe: a. Por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa. b. Por la notificación de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma. c. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor. (*) d. Por el pago parcial de la deuda. e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.(17) f. Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. g. Por la compensación o la presentación de la solicitud de devolución. (**) El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
11 PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Art. 43) SUSPENSIÓN La prescripción se suspende: a) Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones. b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal. g) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal. h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
12 EL SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO EN MATERIA TRIBUTARIA Instancias resolutoras ante RECLAMACIONES en materia tributaria: 1RA INSTANCIA ADMINISTRATIVA Gobierno Local A través de la más alta disposición (Plazo 6 meses) Resolución de Alcaldía Resolución de Jefatura o de Gerencia SAT 2DA INSTANCIA ADMINISTRATIVA Tribunal Fiscal del MEF A través de una RTF (jurisprudencia) Agota la vía administrativa Plazo 9 meses SE APLICA EN AMBAS INSTANCIAS EL SILENCIO FICTO NEGATORIO
13 EL SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO EN MATERIA TRIBUTARIA Instancias resolutoras ante RECLAMACIONES en materia tributaria: 1RA INSTANCIA ADMINISTRATIVA Gobierno Local A través de la más alta disposición (Plazo 6 meses) Resolución de Alcaldía Resolución de Jefatura o de Gerencia SAT 2DA INSTANCIA ADMINISTRATIVA Tribunal Fiscal del MEF A través de una RTF (jurisprudencia) Agota la vía administrativa Plazo 9 meses SE APLICA EN AMBAS INSTANCIAS EL SILENCIO FICTO NEGATORIO
14 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Facultad de Recaudación Facultad de Determinación y Fiscalización Facultad Sancionadora
15 PROCEDIMIENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Procedimiento de Ejecución Coactiva Medidas cautelares Procedimiento Contencioso tributario La reclamación ante la Administración Tributaria La Apelación ante el TF Pago previo para interponer reclamaciones sobre OP. Procedimiento No Contencioso Plazo de Resolución: 45 días Las APELACIONEScontra Resoluciones que resuelvan peticiones relacionadas a la determinación del impuesto se efectuarán ante el TF. Las Resoluciones que se pronuncien sobre una solicitud de devolución, serán RECLAMABLES De no resolverse en el plazo previsto, se entenderá como SILENCIO FICTO NEGATORIO
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References: Artículo 10
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 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 252