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Timestamp: 2018-01-18 23:45:04+00:00

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Praxisbeispiel zu den Entlastungsmöglichkeiten | Steuern | Haufe
04.02.2014 | Top-Thema Aktuelle Entlastungsmöglichkeiten bei Stromsteuer und Energiesteuer
Gesetzlich geregelte Entlastungsmöglichkeiten helfen, die Belastung ggf abzumildern. Bild: Haufe Online Redaktion
Das Unternehmen hat im Rahmen der Löhne und Gehälter, für die Arbeitnehmer und Arbeitgeber je die Hälfte zu tragen haben, einen ArbG-Beitrag zur Rentenversicherung in Höhe 500.000 EUR geleistet. Des Weiteren hat der Arbeitgeber 3.000 EUR an RV-Beiträgen für solche Entgelte geleistet, wofür er alleine die RV-Beiträge aufzuwenden hat (z.B. im Rahmen von Altersteilzeitaufstockungen).
Vergleicht man die Belastung des Arbeitgebers mit Rentenversicherung nach dem Beitragssatz 2013 mit dem RV-Satz, der vor Einführung der ökologischen Steuerreform galt, so hat er hieraus einen Vorteil von 37.259,26 EUR erzielt.
1 steuerpflichtige Strommenge 6.000,000 MWh
1.1 abzgl. prozessbezogener Strom -2.000,000 MWh
1.2 = sonstiger Strom 4.000,000 MWh
2 steuerpflichtige Erdgasmenge 7.500,000 MWh
2.1 abzgl. prozessbezogenes Erdgas -6.000,000 MWh
2.2 = sonstiges Erdgas 1.500,000 MWh
3.1 ./. ArbG-Beitrag zur RV im Jahr 2013 3.000 EUR 500.000 EUR
3.2 ./. ArbG-Beitrag nach § 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 StromStG 18,90 % 9,45 %
20,30 % 10,15 % 37.259,26 EUR
4 prozessbezogene Strommenge 2.000,000 MWh
5 prozessbezogene Gasmenge 6.000,000 MWh
7 Allgemeinstrom 4.000,000 MWh
10 bezogene Erdgasmenge (ohne besondere Prozesse) 1.500,000 MWh
11 Vergütungsanspruch (§ 54 Abs. 2 Nr. 2 EnergieStG) -1,38 EUR 2.070 EUR
12 abzügl. Sockelbetrag (§ 54 Abs. 3 EnergieStG) -250,00 EUR
13 Energiesteuer: Steuerentlastung prod. Unternehmen (§ 54 EnergieStG) 1.820 EUR
14 Stromsteuer (Zeile 1,2 * 20,50 EUR/MWh) 6.000,000 MWh 20,50 EUR 123.000 EUR
15 Stromsteuer nach Abzug Selbstbehalt (§ 10 Abs. 1 StromStG) -1.000 EUR 122.000 EUR
16 Entlastung Stromsteuer nach § 9a StromStG -41.000 EUR
17 Entlastung Stromsteuer nach § 9b StromStG -20.270 EUR
20 Stromsteuer nach § 10 Abs. 1 Satz 1 StromStG 60.730 EUR
21 abzügl. Einsparung ArbG-RV-Anteil (Nr. 3,4) -37.259,26 EUR
22 übersteigende Stromsteuer (Nr. 20 ./. Nr. 21) 23.470,74 EUR
23 Höchstbetrag 90 % nach § 10 Abs. 2 StromStG) 90 % 21.123,67 EUR
24 Stromsteuer-Erstattung in Sonderfällen (§ 10 StromStG) 21.123,67 EUR
25 Erdgas 1.500,000 MWh 2,28 EUR 3.420 EUR
26 abzügl. Sockelbetrag (§ 55 Abs. 3 EnergieStG) -750,00 EUR -750 EUR
27 Steueranteil nach § 55 Abs. 3 EnergieStG 2.670 EUR
28 Steuerentlastung vor Vergleich mit dem Höchstbetrag (90 % der Stromsteuer nach § 55 Abs. 3 EnergieStG) 90 % 2.403 EUR
29 Steueranteil nach § 55 Abs. 3 EnergieStG (Nr. 27) 2.670 EUR
30 Stromsteuer nach § 10 Abs. 1 Satz 1 StromStG (Nr. 15) 60.730 EUR
31 Zwischensumme (Nr. 29 + Nr. 30) 63.400 EUR
32 abzügl. Einsparung ArbG-RV-Anteil (Nr. 3,4) -37.259,26 EUR
33 Zwischensumme (Nr. 31 + Nr. 32) 26.140,74 EUR
34 Höchstbetrag 90% nach § 55 EnergieStG 90 % 23.526,67 EUR
35 Energiesteuer-Erstattung in Sonderfällen (§ 55 EnergieStG) 2.403 EUR
23.526,67 EUR
36 Stromsteuer: Steuerentlastung für bestimmte Prozesse und Verfahren (§ 9a StromStG) 41.000 EUR
37 Stromsteuer: Steuerentlastung prod. Unternehmen (§ 9b StromStG) 20.270 EUR
38 Energiesteuer: Steuerentlastung für bestimmte Prozesse und Verfahren (§ 51 EnergieStG) 33.000 EUR
39 Energiesteuer: Steuerentlastung prod. Unternehmen (§ 54 EnergieStG) 1.820 EUR
40 Stromsteuer-Erstattung in Sonderfällen (§ 10 StromStG) 21.123,67 EUR
41 Energiesteuer-Erstattung in Sonderfällen (§ 55 EnergieStG) 2.403 EUR
42 = Summe 119.616,67 EUR
43 steuerliche Anfangsbelastung Stromsteuer 6.000,000 MWh 20,50 EUR 123.000 EUR
44 steuerliche Anfangsbelastung Energiesteuer 7.500,000 MWh 5,50 EUR 41.250 EUR
45 = steuerliche Anfangsbelastung gesamt 164.250,00 EUR
46 ./. Entlastung RV-Beiträgen -37.259,26 EUR
47 ./. Entlastung nach StromStG und EnergieStG -119.616,67 EUR
48 verbleibende definitive Belastung 7.374,07 EUR
Bundesrat: Änderungen zum Energie- und Stromsteuergesetz
Der Bundestag hat am 1.6.2017 einem angepassten Gesetzentwurf für ein Zweites Gesetz zur Änderung des Energiesteuer- und des Stromsteuergesetzes zugestimmt. Das Gesetz hat am 7.7.2017 nun auch den Bundesrat passiert.Weiter

References: § 10
 § 9
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 § 55
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