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Timestamp: 2018-06-21 05:41:03+00:00

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ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2156/2016, de 7 de diciembre, por la que se aprueba el modelo de declaración 296 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta.
Publicado en BOB núm. 241 de 21 de Diciembre de 2016
Vigencia desde 22 de Diciembre de 2016
Artículo 2 Aprobación de los diseños físicos y lógicos a los que debe ajustarse el soporte directamente legible por ordenador del modelo 296
Artículo 3 Sujetos obligados a la presentación del resumen anual 296
Artículo 4 Formas de presentación de los modelos 296
Artículo 5 Procedimiento para la presentación de los soportes directamente legibles por ordenador de los modelos 296
Artículo 6 Condiciones generales para la presentación telemática
Artículo 7 Procedimiento para la presentación telemática del modelo 296
Artículo 11 Contenido de la relación de perceptores
Artículo 13 Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 296, en el supuesto de que existan varios perceptores titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo
Mediante la Orden Foral 511/2009, de 17 de febrero, se aprobaron los modelos de autoliquidación 216 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que debe utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, así como su presentación telemática, y el modelo de declaración 296, resumen anual del mismo.
Posteriormente, la Orden Foral 511/2009 fue modificada por la Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2425/2014, de 12 de diciembre, que introduce modificaciones en las instrucciones de los diseños físicos y lógicos recogidos en el Anexo III de la Orden Foral 511/2009, de 17 de febrero.
El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, en desarrollo de la Norma Foral 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes establece la obligación de practicar e ingresar las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No Residentes respecto de las rentas sujetas a este Impuesto percibidas por contribuyentes sin establecimiento permanente, en los términos establecidos en el artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto, pasando por el cálculo de los mismos y sus obligaciones formales.
Las modificaciones normativas realizadas en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y en su Reglamento de desarrollo, así como las nuevas necesidades de información derivadas de dicha reforma, hacen necesaria tanto la actualización de las referencias normativas en la materia, como la integración de las principales modificaciones de carácter técnico necesarias en el correspondiente modelo.
En coherencia, deben introducirse las adaptaciones necesarias en los diseños físicos y lógicos de este modelo de declaración informativa.
Por otra parte, el Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia tiene, entre sus objetivos, el de realizar actuaciones de información y asistencia al ciudadano que faciliten y favorezcan el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales y reduzcan, en lo posible, los costes indirectos que tal cumplimiento lleva aparejados, de acuerdo con los principios de aplicación del sistema tributario regulados en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia.
Los antecedentes señalados anteriormente, el interés de la Administración de ampliar las presentaciones telemáticas a un número mayor de contribuyentes, la demanda cada vez más habitual de los obligados tributarios a la Administración de la implantación de estas presentaciones y el volumen de los datos contenidos en este modelo 296, hacen preciso aprobar un nuevo modelo de autoliquidación y determinar el procedimiento para su presentación telemática.
Las razones expuestas justifican la aprobación de una nueva Orden Foral que regule el modelo de declaración anual 296, y los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador correspondientes a este modelo.
Se aprueba el modelo 296 Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta, que figura como Anexo I de la presente Orden Foral.
Se aprueban los diseños físicos y lógicos del modelo 296, a los que deberán ajustarse los ficheros que contengan la información a suministrar, tanto en el supuesto de presentación de los mismos mediante soporte directamente legible por ordenador como por vía telemática, que figuran como Anexo II a la presente Orden Foral.
Uno. Están obligados a presentar la declaración 296, resumen anual, los sujetos obligados a retener o a efectuar ingreso a cuenta a que se refiere el artículo 15 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, salvo los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta en las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, que cumplimentarán un resumen anual específico.
Dos. Conforme establece el apartado 2 del artículo 19 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, están también obligados a presentar el resumen anual las entidades domiciliadas, residentes o representadas en España, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.
Uno. Será obligatoria la presentación en soporte directamente legible por ordenador de aquellas declaraciones anuales que contengan más de 25 personas declaradas. En los demás casos, la presentación en soporte directamente legible por ordenador será opcional.
Dos. La presentación del modelo 296 se realizará obligatoriamente por vía telemática en los supuestos previstos en la Orden Foral 342/2008, de 5 de febrero, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet para determinados obligados tributarios.
La presentación por vía telemática se regirá por lo establecido en los artículos 6 y 7 de la presente Orden Foral por los que se regulan las condiciones generales para la presentación telemática y el procedimiento para la presentación telemática del modelo 296.
Tres. Para la presentación telemática por vía Editran se estará a lo regulado en la Orden Foral 3.110/2002, de 25 de octubre, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Editran para determinados contribuyentes y modelos.
Cuatro. En los supuestos no previstos en los apartados anteriores de este artículo, la presentación del modelo 296 podrá realizarse en soporte papel.
Uno. Tratándose de presentación individual en soporte directamente legible por ordenador, el o la declarante presentará los siguientes documentos:
1) En los dos ejemplares, para la Administración y para el interesado o la interesada de la hoja-resumen del modelo 296 se cumplimentarán la totalidad de los datos de identificación solicitados.
Asimismo, dichos ejemplares deberán estar debidamente firmados indicando en los espacios correspondientes la identidad de la persona firmante así como los restantes datos que en la citada hoja-resumen se solicitan.
Una vez sellado por la oficina receptora, el o la declarante retirará el «ejemplar para la persona interesada» de la hoja-resumen del modelo 296 presentado que servirá como justificante de la entrega.
2) El soporte directamente legible por ordenador, deberá tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se hagan constar los datos que se especifican a continuación:
c) Modelo de presentación 296.
e) Apellidos y nombre, o razón social del o la declarante.
f) Domicilio, municipio y código postal del o la declarante.
i) Número de registros.
j) Densidad del soporte: 4,7 GB en DVD-R o DVD+R y 700MB en CD-R.
En el supuesto de que el archivo conste de más de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarán su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo «n» el número total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volúmenes sólo será necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d) y e) anteriores.
Dos. Tratándose de presentación colectiva en soporte directamente legible por ordenador, la persona presentadora entregará los siguientes documentos:
1) Los dos ejemplares para la Administración y para el interesado, de la hoja-resumen correspondiente al presentador, modelo 296, en cada uno de los cuales se cumplimentarán la totalidad de los datos de identificación solicitados en el espacio correspondiente.
Asimismo, dichos ejemplares deberán estar debidamente firmados, indicándose en el espacio correspondiente la identidad del firmante así como los restantes datos relativos al número total de declarantes y el número total de declarados, ejercicio y tipo de presentación.
Una vez sellado por la oficina receptora, el presentador o la presentadora retirará el «ejemplar para la persona interesada » de la hoja-resumen, que servirá como justificante de la entrega.
2) Los dos ejemplares, para la Administración y para la persona interesada, de las hojas-resumen, modelo 296, correspondientes a todas y cada una de las personas obligadas tributarias declarantes, debidamente firmados y cumplimentados.
En cada uno de los ejemplares se cumplimentarán los datos de identificación.
Una vez sellados por la oficina receptora, el o la presentadora retirará los «ejemplares para la persona interesada» de las hojas-resumen correspondientes a los y las declarantes. No obstante, si el número de hoja resumen presentado así lo aconseja y con el objeto de agilizar la recogida de documentos, la retirada por el o la presentadora de los ejemplares sellados podrá realizarse con posterioridad a la presentación, lo que le será oportunamente comunicado.
3) El soporte que deberá tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se hagan constar los datos de la persona presentadora que se especifican a continuación:
d) Número identificación fiscal.
e) Apellidos y nombre, o razón social de la persona presentadora.
f) Domicilio, municipio y código postal de la persona presentadora.
k) Número total de personas declarantes presentadas.
l) Número total de personas declaradas presentadas.
Para hacer constar los referidos datos, bastará consignar cada una de ellas precedida de la letra que le corresponda según la relación anterior.
En caso de que la presentación conste de más de un soporte directamente legible por ordenador, se identificarán secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo «n» el número total de soportes. En el segundo y sucesivos volúmenes sólo será necesario consignar los datos indicados en las letras a), b) c), d) y e) anteriores.
Tres. Una vez recibidos los soportes directamente legibles por ordenador, en aquellos supuestos en que no se ajusten al diseño y demás especificaciones establecidas en la presente Orden Foral, se requerirá a la persona declarante, para que en el plazo de quince días hábiles subsane los defectos de que adolezca el soporte directamente legible por ordenador presentado, transcurridos los cuales y de persistir anomalías sustanciales que impidan a la Administración Tributaria el acceso a los datos exigibles, se tendrá por no presentado el modelo 296 a todos los efectos, circunstancia ésta que se pondrá en conocimiento de la entidad obligada tributaria de forma suficientemente motivada.
Uno. La presentación telemática de la autoliquidación estará sujeta a las siguientes condiciones:
1.ª La persona declarante o, en su caso, presentadora autorizada para actuar en representación de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 8 de la presente Orden Foral, deberá tener acceso como usuario o usuaria del Servicio BizkaiBai, para la utilización de medios telefónicos y telemáticos en las relaciones con el Departamento de Hacienda y Finanzas, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de Gestión de los tributos del Territorio Histórico de Bizkaia aprobado por Decreto Foral 112/2009, de 21 de julio.
2.ª Para efectuar la presentación telemática de la autoliquidación correspondiente al modelo 296, el o la declarante o, en su caso, la persona presentadora autorizada, deberá generar el fichero con la autoliquidación a transmitir utilizando exclusivamente los programas desarrollados por el Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia.
3.ª El o la declarante correspondiente a la autoliquidación transmitida, deberá corresponderse al usuario o usuaria que ha accedido al servicio BizkaiBai, o, en el caso de las personas presentadoras autorizadas, a uno de sus representados o representadas según las condiciones establecidas en el artículo 7 de la presente Orden Foral.
Dos. En aquellos casos en que se detecten anomalías de tipo formal en la cumplimentación telemática de las autoliquidaciones, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento de la persona declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación.
En el procedimiento para la presentación telemática de la autoliquidación correspondiente al modelo 296, el declarante o presentador autorizado, en su caso, se conectará a través de Internet con la Oficina Virtual del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia (Servicio BizkaiBai) en la dirección Web http://www. bizkaia.eus/bizkaibai y procederá como sigue:
1.º .
Una vez en la pantalla de acceso deberá identificarse en el servicio BizkaiBai mediante Firma Electrónica Reconocida admitida para las relaciones telemáticas entre los y las contribuyentes y el Departamento de Hacienda y Finanzas o mediante los datos de identificación (identificador de usuario o usuaria, contraseña y la coordenada solicitada), correspondientes a la persona declarante o presentadora autorizada.
Realizada la correcta identificación, le aparecerá el menú principal BizkaiBai, donde en la opción «Declaraciones telemáticas tributarias/Presentaciones», seleccionará el apartado «Impuesto sobre la Renta de No residentes».
3.º .
Pulsará la opción correspondiente al modelo 296.
4.º .
Transmitirá el modelo 296 al Departamento de Hacienda y Finanzas.
5.º .
En caso de prestar su conformidad a la autoliquidación enviada, introducirá el pin de su firma electrónica reconocida o una nueva coordenada que le será solicitada por el sistema, según el procedimiento de identificación utilizado para acceder a Bizkaibai, efectuándose así la presentación formal de la autoliquidación.
6.º .
Si las características de la autoliquidación exigiesen el envío de cualquier tipo de documentación, aparecerá una pantalla donde se visualizarán el tipo de justificantes a enviar e información sobre la forma de realizar la entrega.
1. De acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento de Gestión de los Tributos del Territorio Histórico de Bizkaia aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 112/2009, de 21 de julio, el Departamento de Hacienda y Finanzas autorizará, a través de la celebración de convenios o acuerdos de colaboración con entidades o asociaciones reconocidas, la presentación telemática de la autoliquidación correspondiente al modelo 296 por parte de los y las profesionales colegiadas que sean personas asociadas o miembros de aquéllas, en nombre de terceras personas.
2. Los y las profesionales a que se refiere el apartado anterior, que presenten de forma telemática la autoliquidación correspondiente al modelo 296 de otras personas sujetos pasivos deberán ostentar la representación que en cada caso sea necesaria.
3. Dicha representación deberá ser acreditada en cualquier momento, a requerimiento del Departamento de Hacienda y Finanzas, por parte del o la profesional, según lo establecido en los convenios o acuerdos de colaboración.
La presentación del modelo 296, se efectuará entre el 1 y el 31 de enero de cada año, en relación con los importes correspondientes al año natural inmediato anterior.
La presentación tanto en impreso como en soporte directamente legible por ordenador del modelo 296, se realizará en la sede que el Departamento de Hacienda y Finanzas tiene en Bilbao o en las oficinas descentralizadas.
En el supuesto de soporte individual o colectivo, este deberá acompañarse de la documentación a que se refiere el artículo 5 en sus apartados Uno y Dos.
La relación nominativa de perceptores que establece el apartado 2 del artículo 19 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, se efectuará utilizando las hojas interiores del modelo 296 o, en su caso, los registros correspondientes del soporte directamente legible por ordenador.
Tratándose de personas declarantes obligadas a retener o a ingresar a cuenta, dicha relación contendrá los datos de las personas perceptoras de rentas sujetas al Impuesto, satisfechas o abonadas por ellas, respecto de las que han efectuado retenciones o ingresos a cuenta o respecto de aquellas sobre las que no procede practicar retención o ingreso a cuenta pero sí existe obligación de presentar declaración negativa de retenciones de acuerdo con lo previsto en el párrafo tercero del apartado 1 del artículo 19 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
No se incluirá en el resumen anual a los perceptores de rentas excluidas de la obligación de presentar declaración negativa de retenciones que a continuación se relacionan:
1. Las rentas exentas a que se refiere el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, percibidas por personas físicas.
2. Las rentas derivadas de valores emitidos en España por personas físicas o entidades no residentes sin mediación de establecimiento permanente, cualquiera que sea el lugar de residencia de las instituciones financieras que actúen como agentes de pago o medien en la emisión o transmisión de los valores.
3. Los rendimientos de las cuentas de no residentes que se satisfagan a contribuyentes de este Impuesto, salvo que el pago se realice a un establecimiento permanente situado en territorio español, por el Banco de España o por las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior.
4. Los intereses de la Deuda del Estado y de las Comunidades Autónomas en Anotaciones, sujetos a un procedimiento especial de pago de los mismos o de devolución de retenciones.
5. Las rentas exceptuadas de la obligación de retener y de ingresar a cuenta enumeradas en el apartado 3 del artículo 14 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril.
6. Las rentas a que se refiere La Disposición Adicional Decimocuarta 4. c) de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre del Impuesto sobre Sociedades.
Asimismo, las entidades domiciliadas, residentes o representadas en territorio español, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores, harán constar en la relación de perceptores los datos correspondientes a aquellos respecto de los que han actuado como pagadores por cuenta ajena o como depositarios o gestores en el cobro de las citadas rentas.
Uno. Los obligados a la presentación del resumen anual conservarán a disposición de la Administración Tributaria durante el período de prescripción a que se refiere el artículo 67 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, la documentación que justifique las retenciones practicadas.
A estos efectos, cuando no se practique la retención por aplicación de las exenciones de la normativa interna española por razón de la residencia del contribuyente, se justificará con un certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del país de residencia.
No obstante, cuando se practique la retención aplicando un límite de imposición fijado en un Convenio desarrollado mediante una Orden en la que se establezca la utilización de un formulario específico, se justificará con el mismo en lugar del certificado.
Dos. La documentación exigida en el caso de entidades autorizadas para la gestión colectiva de derechos de la propiedad intelectual, así como en el de comercialización transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas, deberá cumplirse en los términos señalados en la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre.
Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 296, en aquellos supuestos en que existan varios titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo, los obligados tributarios deberán realizar el citado suministro informativo individualizando los datos económicos correspondientes a cada uno de los o las cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho. Esta individualización se realizará de acuerdo con la proporción de participación de cada uno de los o las cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho que conste de manera fehaciente al obligado tributario. En defecto de constancia fehaciente, la proporción de participación se deberá atribuir a cada uno de los o las cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes iguales.
No obstante la excepción a la obligación de presentar la declaración anual, modelo 296, establecida en el artículo 11 de la presente Orden Foral, el Banco de España o las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior, vendrán obligadas a proporcionar a la Administración tributaria la información relativa a cuentas de no residentes que se determine.
Quedan derogados los artículos 8, a 15, ambos inclusive, de la Orden Foral 511/2009, de 17 de febrero, por la que se aprobaron los modelos de autoliquidación 216 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que debe utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, así como su presentación telemática, y el modelo de declaración 296, resumen anual del mismo, así como todas las referencias que a lo largo de su articulado se hacen al modelo 296.
Diseños de registro a los que deben ajustarse los ficheros que se generen para la presentación del modelo 296 .
CD- R:
- Tipo CD-R.
Si las características del equipo que dispone el o la declarante no le permite ajustarse a las especificaciones técnicas exigidas, deberá dirigirse por escrito a la Sección de Identificación y Soporte del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia, Camino Capuchinos 2 y 4, 48013 de Bilbao, exponiendo sus propias características técnicas y el número de registros que presentaría, con el objeto de encontrar, si lo hay, un sistema compatible con las características técnicas especificadas.
- Tipo 1: Registro de declarante. Datos identificativos y resumen de la declaración. Diseño de tipo de registro 1 de los recogidos más adelante en estos mismos apartados y anexo de la presente Orden Foral.
- Tipo 2: Registro de declarado. Diseño de tipo de registro 2 de los recogidos más adelante en estos mismos apartados y anexo de la presente Orden Foral.
El orden de presentación será el del tipo de registro, existiendo un único registro de tipo 1 y tantos registros de tipo 2 como declarados o declaradas tenga la declaración.
Todos los campos alfanuméricos y alfabéticos se presentarán alineados a la izquierda y rellenos de blancos a la derecha, en mayúsculas sin caracteres especiales, y sin vocales acentuadas.
Para los caracteres específicos del idioma se utilizará la codificación ISO-8859-1. De esta forma la letra «Ñ» tendrá el valor ASCN 209 (HEX. D1) y la Ç (cedilla mayúscula) el valor ASCII 199 (HEX. C7).
A) Tipo de registro 1: Registro de declarante.
Posiciones Naturaleza Descripción de los campos.
2-4 Numérico Modelo de declaración. Constante «296».
NIF declarante.
Se consignará el número de identificación fiscal del o de la declarante.
Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última posición el carácter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en las normas por las que se regula la composición y forma de utilización del número de identificación fiscal.
Apellidos y nombre, denominación o razón social declarante.
Para personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica se consignará la razón social completa, sin anagrama.
59-67 Teléfono.
Se consignará el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo, necesariamente en este orden.
Declaración coplementaria o sustitutiva.
121. Declaración complementaria.
Se consignará una «C» si la presentación de esta declaración tiene por objeto incluir percepciones que, debiendo haber figurado en otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente, hubieran sido completamente omitidas en la misma. 122
Declaración sustitutiva. Se consignará una «S» si la presentación tiene por objeto anular y sustituir completamente a otra declaración anterior, del mismo ejercicio. Una declaración sustitutiva sólo puede anular a una única declaración.
Número total de declarados/as.
Se consignará el número total de declarados relacionados en los registros de detalle de tipo 2 por la entidad declarante.
Si una o un mismo declarado figura en varios registros, se computará tantas veces como figure relacionada/o (número de registros de tipo 2).
145-159 Alfanumérico
Se consignará, la suma algebraica total de las cantidades reflejadas en los campos «Base retenciones e ingresos a cuenta» correspondientes a los registros de declarado.
Este campo se subdivide en: Posiciones Naturaleza Descripción de los campos. 145 Signo.
Se cumplimentará cuando el resultado anteriormente mencionado sea 0 (cero).
146-159 Importe.
Campo numérico de 14 posiciones. Se consignará sin signo y sin coma decimal, el importe:
146-157 Entera:
Parte entera del importe de la base de retenciones e ingresos a cuenta.
158-159 Decimal:
Parte decimal del importe de la base de retenciones e ingresos a cuenta. Si no tiene, consignar ceros.
Se consignará sin signo y sin coma decimal la suma total de las cantidades reflejadas en el campo «Retenciones e ingresos a cuenta» correspondiente a los registros de declarado.
Los importes deben consignarse en euros. Este campo se subdivide en dos: 160-172 Entera.
Parte entera del importe de las retenciones e ingresos a cuenta.
173-174 Decimal.
Parte decimal del importe de las retenciones e ingresos a cuenta.
Si no tiene, consignar ceros.
175-189 Numérico
Retenciones e ingresos a cuenta ingresados.
Se consignará sin signo y sin coma decimal la suma total de las cantidades reflejadas en el campo «Retenciones e ingresos a cuenta» correspondiente a los registros de declarado que correspondan a declarados o declaradas (registros) en los que se haya consignado en el campo «Clave» los valores «3» a «25», así como también aquellos en los que se haya consignado en el campo «Clave» los valores «1» o «2» y, simultáneamente en el campo «Pago» el valor «1». Los importes deben consignarse en euros.
175-187 Entera.
Numérico. Parte entera del importe de las retenciones e ingresos a cuenta.
188-189 Decimal.
Numérico. Parte decimal del importe de las retenciones e ingresos a cuenta.
190-390 - Blancos.
NIF representante legal.
Si el declarante o la declarante es menor de 14 años, se consignará en este campo el número de identificación fiscal de su representante legal (padre, madre, tutor/a).
400-500 - Blancos.
- Todos los campos alfanuméricos/alfabéticos ajustados a la izquierda y rellenos por la derecha, en mayúsculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripción del campo.
B) Tipo de registro 2: Registro de declarado .
Constante número «2».
Constante «296».
NIF declarado/a.
Si la persona perceptora dispone de NIF asignado en España, se consignará el número de identificación fiscal, de acuerdo con las reglas previstas en las normas por las que se regula la composición y forma de utilización del NIF.
NIF representante legal. Si la persona perceptora es menor de 14 años y su representante dispone de NIF asignado en España, se consignará en este campo el número de identificación fiscal de su representante legal (padre, madre, tutor/a).
36 Alfabético F/J. Se hará constar una «F» si el perceptor o la perceptora es una persona física y una «J» si se trata de una persona jurídica o una entidad.
37-76 Alfanumérico
Apellidos y nombre, denominación o razón social del declarado/a a)
Para personas físicas se consignará primer apellido, un espacio, segundo apellido, un espacio y el nombre completo, necesariamente en este mismo orden. Si la persona perceptora es menor de edad, se consignarán en este campo los apellidos y nombre del o de la menor de edad. b)
77-90 - Blancos .
91-98 Numérico
Fecha de devengo.
Se subdivide en: 91-92 Día: Numérico.
93-94 Mes: Numérico.
95-98 Año: Numérico. Cuatro posiciones.
99 Alfabético
Se consignará la clave que corresponda en función de la naturaleza, dineraria o en especie, de la renta, según la relación alfabética siguiente: D Renta dineraria. E Renta en especie.
100-101 Numérico
1. Dividendos y otras rentas derivadas de la participación en fondos propios de entidades.
2. Intereses y otras rentas derivadas de la cesión a terceros de capitales propios. 3. Cánones derivados de patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos.
4. Cánones derivados de derechos sobre obras literarias y artísticas.
5. Cánones derivados de derechos sobre obras científicas.
6. Cánones derivados de derechos sobre películas cinematográficas y obras sonoras o visuales grabadas. 7. Cánones derivados de informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas (Know-how).
8. Cánones derivados de derechos sobre programas informáticos.
9. Cánones derivados de derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen.
10. Cánones derivados de equipos industriales, comerciales o científicos.
11. Otros cánones no relacionados anteriormente. 12. Rendimientos del capital mobiliario de operaciones de capitalización y contratos de seguros de vida o invalidez. 13. Otros rendimientos de capital mobiliario no citados anteriormente.
14. Rendimientos de bienes inmuebles.
15. Rentas de actividades empresariales.
16. Rentas derivadas de prestaciones de asistencia técnica.
17. Rentas de actividades artísticas.
18. Rentas de actividades deportivas.
19. Rentas de actividades profesionales.
20. Rentas del trabajo.
21. Pensiones y haberes pasivos.
22. Rendimientos de administradores y miembros de consejos de administración.
23. Rendimientos derivados de operaciones de reaseguros.
24. Entidades de navegación marítima o aérea.
25. Otras rentas.
102-103 Numérico
Se consignará la que corresponda en función de las circunstancias tenidas en cuenta para el cálculo de la retención o ingreso a cuenta, según la relación siguiente: 01. Retención practicada a los tipos generales o escalas de tributación del artículo 25 de la Norma Foral 12/2013. 02. Retención practicada aplicando los límites de imposición de Convenios.
03. Exención interna (artículo 14 de la Norma Foral 12/2013).
05. Sin retención por previo pago del impuesto por el o la contribuyente o su representante.
06. La perceptora declarada es una entidad extranjera de gestión colectiva de derechos de la propiedad intelectual, habiéndose practicado retención aplicando el límite de imposición, o la exención, de un Convenio.
07. La perceptora o el perceptor es un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del régimen especial de tributación del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a que se refiere el apartado 3 del artículo 4 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
08. La perceptora declarada es una entidad residente en el extranjero comercializadora de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas, habiéndose practicado retención aplicando un límite de imposición fijado en el Convenio inferior al previsto en el artículo 25 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, conforme al procedimientos especial previsto en la normativa.
09. La perceptora declarada es una entidad residente en el extranjero comercializadora de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas, habiéndose practicado retención aplicando el tipo de gravamen previsto en el artículo 25 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, conforme al procedimiento especial previsto en la normativa.
10. Ingreso a cuenta a que se refiere el apartado 2 del artículo 36 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, realizado por una entidad en régimen de atribución de rentas en relación con la renta atribuida a un miembro no residente. En los supuestos a que se refieren los números 06, 07, 08, 09 y 10 de la relación anterior, se consignarán siempre estas subclaves específicas sin tener en consideración el resto de subclaves.
104-116 Alfanumérico
Base de retenciones e ingresos a cuenta.
La base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta será la prevista en el artículo 17 del Reglamento del Impuesto. Esta base coincide con la base imponible del impuesto determinada conforme establece el artículo 24 de la Norma Foral 12/2013, pero sin tener en consideración los gastos deducibles contemplados en el apartado 2 del artículo 24 y el apartado 7 del artículo 33 de dicha Norma foral.
No obstante, en el caso de operaciones de préstamo de valores, es decir cuando en el campo «Tipo de código» (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado «P», el contenido de este campo será igual a la suma de la cuantía consignada en el campo «Remuneración al/ a la prestamista» (posiciones 191-202, del registro de tipo 2) y de la cuantía de las compensaciones sobre las que exista obligación de retener consignada en el campo «Compensaciones» (posiciones 203-214, del registro de tipo 2).
104 Signo.
Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignará una «N», en cualquier otro caso se rellenará a blancos.
105-116 Importe.
Campo numérico de 12 posiciones. Se consignará sin signo y sin coma decimal, el importe descrito anteriormente. Los importes deben consignarse en euros. Este campo se subdivide en dos:
105-114 Entero: Numérico. Parte entera del importe de la base de retenciones e ingresos a cuenta.
115-116 Decimal: Numérico. Parte decimal del importe de la base de retenciones e ingresos a cuenta. Si no tiene, consigna ceros.
117-120 Numérico
% retención.
Se consignará el porcentaje de retención o de ingreso a cuenta aplicado en cada caso. El porcentaje de retención aplicable será el tipo de gravamen establecido en el artículo 25 de la Norma Foral del Impuesto, en función del tipo de renta o, si resulta aplicable un Convenio para evitar la doble imposición, el límite previsto en el mismo. Cuando no se haya practicado retención o ingreso a cuenta o se trate de rentas exentas, tanto por normativa interna como por Convenio, se indicará un 0%. Tratándose de pensiones, a las que resulte aplicable la escala de gravamen de la letra b) del apartado 1 del artículo 25 de la Norma Foral del Impuesto, se indicará el tipo medio resultante de aplicar dicha escala a la cuantía anual de la pensión. Este campo se subdivide en dos:
117-118 Entero.
Numérico. Parte entera. Se consignará la parte entera de las retenciones e ingresos a cuenta (si no tiene, consignar ceros).
119-120 Decimal. Numérico. Parte decimal. Se consignará la parte decimal de las retenciones e ingresos a cuenta (si no tiene, consignar ceros).
121-133 Numérico
Se consignará el resultado de aplicar a la cuantía consignada en el campo «Base de retenciones e ingresos a cuenta» el porcentaje de retención e ingreso a cuenta consignado en el campo «% retención».
Si el campo «Base de retenciones e ingresos a cuenta» es negativo, este campo se cumplimentará a ceros. Los importes deben consignarse en euros. Este campo subdivide en dos:
121-131 Entero.
132-133 Decimal.
Numérico. Parte decimal. Se consignará la parte decimal de las retenciones e ingresos a cuenta (si no tiene, consignar ceros).
134 Alfabético
Mediador/a.
Sólo cuando en el campo «Clave» (posiciones 100-101 del tipo de registro 2) se hayan consignado los valores «1» o «2». Se consignará una «X» en este campo exclusivamente en aquellos supuestos en que la naturaleza de la declarada sea la de una entidad domiciliada, residente o representada en España, que pague por cuenta ajena rentas sujetas a retención o que sea depositaria o gestione el cobro de las rentas de valores que originan el rendimiento o la renta correspondiente. En los demás supuestos que no sean el contemplado anteriormente, es decir, cuando la declarada o el declarado sea el contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que haya soportado efectivamente las retenciones o ingresos a cuenta objeto de este modelo, no se cumplimentará.
135 Numérico
Sólo cuando en el campo «Clave» (posiciones 100-101 del registro de tipo 2) se hayan consignado los valores «1» o «2». Identifica el contenido del campo «Código emisor». Puede tener los valores siguientes:
2. El código emisor corresponde a un código ISIN. 3. El código emisor corresponde a valores extranjeros que no tienen asignado código ISIN, cuyo emisor no dispone de NIF.
136-147 Alfanumérico
Código emisor.
Sólo cuando en el campo «Clave» (posiciones 100-101 del tipo de registro 2) se hayan consignado los valores «1» o «2». Se cumplimentará este campo para identificar al emisor o la emisora.
En general se consignará el código ISIN, configurado de acuerdo con la Circular 2/2010, de 28 de junio, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores sobre valores y otros instrumentos de naturaleza financiera y procedimientos.
- Cuando se haya indicado un 1 en el campo «Código» (posición 135), se hará constar el NIF del emisor o de la emisora.
- Si se ha consignado un 3 en el campo «Código» (posición 136), se reflejará la clave «ZXX» siendo «XX» el código del país emisor de acuerdo con las claves de países y territorios vigentes. Asimismo, en el caso de títulos emitidos por organismos supranacionales (Banco Mundial, etc.) que no tengan asignado código ISIN, se consignará «ZNN», siendo «NN» las claves alfabéticas vigentes.
148 Numérico
Sólo cuando el campo «Clave» (posiciones 100-101 del tipo de registro 2) se hayan consignado los valores «1» o «2». Se consignará cualquiera de los números que a continuación se relacionan para indicar si el pago que ha realizado la o el declarante ha sido por uno de los siguientes conceptos:
1. Como emisor/a.
2. Como mediador/a. En caso de pago de valores de emisiones extranjeras, esta clave será 1 (como emisor/a-retenedor/a).
149 Alfabético
Tipo código.
Sólo cuando en el campo «Clave» (posiciones 100-101 del tipo de registro 2) se hayan consignado los valores «1» o «2».
Se cumplimentará en este campo cualquiera de las letras que a continuación se relacionan, para identificar la descripción del contenido del campo «Código cuenta valores».
«C»: Identificación con el código cuenta valores (CCV). «P»: Préstamo de valores de los regulados en la disposición adicional segunda de la Norma Foral 2/2004, de Medidas tributarias en 2004. «O»: Otra identificación.
150-169 Alfanumérico
Código cuenta valores.
Sólo cuando el campo «Clave» (posiciones 100-101 del tipo de registro 2) se hayan consignado los valores «1» o «2». Se consignará este dato en aquellos supuestos en que una entidad financiera tenga encomendada la gestión de cobro, la administración y el depósito de los valores de los cuales proceden los correspondientes rendimientos del capital mobiliario o rentas objeto de este modelo. Por lo tanto, si la declarante no es una entidad financiera gestora del cobro, administración o depositaria de los valores de los cuales proceden tales rendimientos del capital mobiliario o rentas no deberá cumplimentarse, en ningún caso, este campo. Su estructura se descompone de la siguiente manera:
Código sucursal: Cuatro dígitos.
Cuando en el campo «Tipo de código» (posición 149 del registro de tipo 2) se haya consignado «P» se hará constar en este campo el número de operación del préstamo en los supuestos de préstamos de valores.
170 Alfabético
Sólo cuando el campo «Clave» (posiciones 100-101 del tipo de registro 2) se hayan consignado los valores «1» o «2». Se consignará una «X» en este campo en aquellos supuestos de percepciones devengadas en el ejercicio, cuyos pagos no se han efectuado en el mismo por la o el declarante al no presentarse las o los titulares a su cobro. Siempre que se consigne la «X» en este campo, el resto de campos de la misma declarada o del mismo declarado(registro) se cumplimentará de la forma siguiente:
NIF declarado: 999 999 999. NIF representante legal: 999 999 999.
Apellidos y nombre, razón social o denominación: Valores pendientes de abono. Fecha devengo: la que corresponda.
Clave: la que corresponda. Subclave: la que corresponda. Base retenciones e ingresos a cuenta: la que corresponda.
Retenciones en ingresos a cuenta: los que correspondan. Mediador/a: sin contenido. Código: el que corresponda. Código emisor: el que corresponda.
Pago: el que corresponda. Tipo código: el que corresponda.
Fecha inicio préstamo: la que corresponda.
Fecha vencimiento préstamo: la que corresponda. Remuneración al/a la prestamista: la que corresponda. Compensaciones: las que correspondan.
Garantías: las que correspondan.
Dirección declarado/a: sin contenido.
NIF en el país de residencia: sin contenido.
País o territorio de residencia fiscal de declarado/a: sin contenido.
La presentación de la información de los datos relativos a la declarada o al declarado se realizará en la declaración correspondiente al ejercicio en que los rendimientos o rentas pendientes de pago sean abonados a aquella o aquél. En este supuesto deberá consignarse, en la declaración correspondiente al ejercicio de pago de los rendimientos o rentas, en el campo «Ejercicio de devengo», las cuatro cifras del ejercicio en que se devengaron los correspondientes rendimientos o rentas, aunque no se pagaron por no presentarse los titulares al cobro de los mismos.
171-174 Numérico
Sólo cuando en el campo «Clave» (posiciones 100-101 del registro de tipo 2) se hayan consignado los valores «1» o «2». Se consignarán las cuatro cifras del ejercicio de devengo de aquellos rendimientos o rentas pagados en el ejercicio correspondiente a la presente declaración por haberse presentado los o las titulares a su cobro, cuyo devengo corresponda a ejercicios anteriores. En ningún otro caso que no sea el descrito anteriormente se cumplimentará este campo.
175-182 Numérico Fecha de inicio del préstamo. Exclusivamente en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo «Tipo de código» (posición 149 del registro de tipo 2) se haya consignado «P» se hará constar en este campo la fecha de inicio del préstamo. Indicando los cuatro dígitos del año, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del día (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD. En el resto de los casos este campo no tendrá contenido.
183-190 Numérico
Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo «Tipo de código» (posición 149 del registro de tipo 2) se haya consignado «P» se hará constar en este campo la fecha de vencimiento del préstamo, indicando los cuatro dígitos del año, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del día (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD. En el resto de los casos este campo no tendrá contenido.
191-202 Numérico
Remuneración al/a la prestamista.
Campo numérico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo «Tipo de código» (posición 149 del registro de tipo 2) se haya consignado «P» se hará constar en este campo el importe de las remuneraciones al o a la prestamista que correspondan. Los importes deben configurarse en euros, sin signo y sin coma decimal. En el resto de los casos este campo no tendrá contenido. Este campo se subdivide en otros dos:
191-200 Entero.
Numérico. Parte entera. Se consignará la parte entera de la remuneración (si no tiene, consignar ceros).
201-202 Decimal.
Numérico. Parte decimal. Se consignará la parte decimal de la remuneración (si no tiene, consignar ceros).
203-214 Numérico
Compensaciones. Campo numérico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo «Tipo de código» (posición 149 del registro de tipo 2) se haya consignado «P» se hará constar en este campo el importe de las compensaciones que correspondan, independientemente de si existe o no obligación de retener e ingresar a cuenta. Los importes deben consignarse en euros, sin signo y sin coma decimal. Este campo se subdivide en otros dos:
203-212 Entero.
Numérico. Parte entera. Se consignará la parte entera de las compensaciones (si no tiene, consignar ceros).
213-214 Decimal.
Numérico. Parte decimal. Se consignará la parte decimal de las compensaciones (si no tiene, consignar ceros).
215-226 Numérico
Garantías. Campo numérico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo «Tipo de código» (posición 149 del registro de tipo 2) se haya consignado «P» se hará constar en este campo el importe de las garantías que correspondan. Los importes deben configurarse en euros, sin signo y sin coma decimal. En el resto de los casos este campo no tendrá contenido. Este campo se subdivide en otros dos:
215-224 Entero.
Numérico. Parte entera. Se consignará la parte entera de las garantías (si no tiene, consignar ceros).
225-226 Decimal.
Numérico. Parte decimal. Se consignará la parte decimal de las garantías (si no tiene, consignar ceros).
227-388 Alfanumérico
Dirección declarado/a.
Se consignará el domicilio de la declarada o del declarado en su país o territorio de residencia. Este campo se subdivide en:
227-276 Domicilio.
Se consignará en este campo la dirección correspondiente al domicilio: tipo de vía (calle, plaza, avenida, carretera...), nombre de la vía pública, número de casa o, en su caso, punto kilométrico, etc.
277-316 Blancos.
317-346 Población/ciudad.
Se consignará el nombre de la población o ciudad en la que se encuentre situado el domicilio.
Provincia/región/estado. Cuando sea necesario para una correcta identificación de la dirección del domicilio, se consignará en este campo el nombre de la provincia, región, estado, departamento o cualquier otra subdivisión política o administrativa, donde se encuentre el domicilio.
377-386 Código postal (ZIP).
Se consignará el código postal correspondiente al domicilio (campo alfanumérico de 10 posiciones).
387-388 Código país.
Se cumplimentará el código del país o territorio correspondiente al domicilio, de acuerdo con las claves de países y territorios vigentes.
389-432 - Blancos .
433-452 Alfanumérico NIF en el país de residencia fiscal. Si la declarada o el declarado dispone de un número de identificación fiscal asignado en el país o territorio de residencia fiscal se consignarán los dígitos numéricos y alfabéticos que identifiquen al o a la contribuyente en un país o territorio de residencia.
453-460 Numérico
Fecha de nacimiento. Cuando en la «Clave de personalidad», posición 36 del tipo de registro 2, se haga constar una «F», se indicará la fecha de nacimiento de la declarada o del declarado. Se consignarán los dos dígitos del día (de 01 al 31), los dos del mes (de 01 al 12) y los cuatro del año, con el formato DDMMAAAA.
453-454 Día.
Numérico. Dos posiciones. 455-456 Mes.
Numérico. Dos posiciones. 457-460 Año. Numérico. Cuatro posiciones.
461-497 Alfanumérico
Campo alfanumérico de 37 posiciones. Cuando den la «Clave de personalidad», posición 36 del tipo de registro 2, se haga constar una «F», se indicará el lugar de nacimiento de la declarada o del declarado. Este campo se subdivide en dos:
461-495 Ciudad:
35 posiciones. Se consignará el municipio y, en su caso, la provincia o región o departamento correspondiente al lugar de nacimiento.
496-497 Código país.
Campo alfabético de 2 posiciones. Se consignará el código del país o territorio correspondiente al lugar de nacimiento de la declarada o del declarado, de acuerdo con las claves de países y territorios vigentes.
498-499 Alfabético
Código país o territorio de residencia fiscal.
Se consignará el código del país o territorio correspondiente a la residencia fiscal de la declarada o del declarado, de acuerdo con las claves de países y territorios vigentes.
500 - Blancos.

References: Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 11

Artículo 13
 artículo 31
 artículo 15
 artículo 19
 artículo 8
 artículo 7
 artículo 5
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 7
 artículo 14
 artículo 67
 artículo 11
 artículo 25
 artículo 4
 artículo 25
 artículo 25
 artículo 36
 artículo 17
 artículo 24
 artículo 24
 artículo 33
 artículo 25
 artículo 25