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Timestamp: 2019-03-26 09:09:23+00:00

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APRUEBAN REGLAMENTO APLICABLE A LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PARA LA EVALUACIóN Y CLASIFICACIóN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES RESOLUCION SBS No. 572-97 Lima, 20 de agosto de 1997
Que, con fecha 6 de diciembre de 1996, se promulgó la nueva Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley No. 26702, en adelante Ley General, vigente a partir del 10 diciembre del mismo año; Que, el Artículo 222 de la citada Ley General, establece que en la evaluación de las operaciones que integran la cartera crediticia deberá tenerse presente los flujos de caja del deudor, sus ingresos y capacidad de servicio de la deuda, situación financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y otros factores relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de la deuda; señalando expresamente que el criterio básico es la capacidad de pago del deudor y que las garantías son subsidiarias; Que, asimismo, el numeral 4 del Artículo 132 de la indicada Ley General establece como uno de los medios para atenuar los riesgos del ahorrista, la constitución de provisiones genéricas y específicas; disponiendo el Artículo 133 que éstas se constituyen sin deducir garantías que a su vez, deben considerarse, entre otros factores, en la clasificación del deudor del crédito; Que resulta necesario que este Organismo establezca los criterios que deberán aplicar las empresas del sistema financiero para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones; Que una de las finalidades de las normas contenidas en la nueva Ley General es que las empresas del sistema financiero adopten, en materia de provisiones y de solvencia patrimonial, regulaciones prudenciales que permitan reducir los riesgos inherentes a las operaciones propias de estas empresas; Que es conveniente fijar la obligación de constituir provisiones genéricas por los créditos normales, respecto de los cuales, la experiencia indica que llevan implícitos un nivel de riesgo de incumplimiento; y provisiones específicas, por aquellos créditos que evidencian un nivel de riesgo superior al normal; Que estando a lo opinado por las Superintendencias Adjuntas de Banca, Asesoría Jurídica y las Oficinas de Normatividad y Estudios Económicos y Estadística; En uso de las atribuciones conferidas en los numerales 7 y 9 del Artículo 349, en el numeral 1 del Artículo 354 y de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del Artículo 132 de la Ley General;
Articulo Unico.- Aprobar el Reglamento adjunto que será de aplicación para las empresas del sistema financiero sujetas a riesgo crediticio para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACION Y CLASIFICACION DEL DEUDOR
1. TIPOS DE CREDITOS
2. PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACION Y CLASIFICACION DEL DEUDOR
2.2 Clasificación del Deudor para Fines Prudenciales
CATEGORIAS DE CLASIFICACION DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CREDITOS
1. CATEGORIAS DE CLASIFICACION
2. CLASIFICACION DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CREDITOS
2.5 Categoría Perdida
3. CLASIFICACION DEL DEUDOR CONSIDERADO COMO MES Y DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO.
3.6 Categoría Pérdida
4. CLASIFICACION DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CREDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
4.2 Categoría con Problemas Potenciales
4.3 Categoría Deficiente
4.4 Categoría Dudoso
4.6 Categoría Pérdida
1. CLASES DE PROVISIONES
1.1 Provisión Genérica
1.2 Provisión Específica
2. TASAS DE PROVISIONES
3. CONSTITUCION DE PROVISIONES
3.2 Provisiones Específicas
1. DEL PROCESO DE REVISION DE LA EVALUACION Y CLASIFICACION DE LOS DEUDORES Y DE SU COMUNICACION A LA SUPERINTENDENCIA
1.1 Organo responsable de la Evaluación y Clasificación del Deudor
1.2 Cobertura y Periodicidad de la Revisión de la Clasificación
2. OPERACIONES REFINANCIADAS
3. VALUACION DE GARANTIAS
4. PROCEDIMIENTOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL POR LA SUPERINTENDENCIA
5. DIFUSION DE INFORMACION
6. CASTIGO DE CREDITOS INCOBRABLES
7. SUSPENSION DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR CREDITOS RIESGOSOS
8. ADJUDICACION DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS
9. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO
DISPOSICIONES PARA LA EVALUACION Y CLASIFICACION DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES
Para efectos de la aplicación de las nuevas disposiciones, la cartera de créditos se dividirá en: créditos comerciales, créditos a microempresas (MES), creditos de consumo y créditos hipotecarios para vivienda, de acuerdo a las definiciones que a continuación se indican:
1.1 CREDITOS COMERCIALES
Son aquellos créditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de la producción y comercialización de bienes y servicios en sus diferentes fases. También se consideran dentro de esta definición los créditos otorgados a las personas jurídicas a través de tarjetas de crédito, operaciones de arrendamiento financiero u otras formas de financiamiento que tuvieran fines similares a los señalados en el párrafo anterior.
1.2 CREDITOS A LAS MICROEMPRESAS (MES)
Son aquellos créditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de actividades de producción, comercio o prestación de servicios y que reúnan las siguientes características:
A. Tener un total de activos no mayor al equivalente de US $20,000, sin considerar bienes inmuebles; y B. Un endeudamiento en el sistema financiero que no exceda de US $20,000 o su equivalente en moneda nacional. También se consideran dentro de esta definición los créditos otorgados a las MES, seen personas naturales o jurídicas, a través de tarjetas de crédito, operaciones de arrendamiento financiero u otras formas de financiamiento que tuvieran fines similares a los señalados en el párrafo anterior. Cuando se trate de personas naturales, éstas deberán tener como principal fuente de ingresos la realización de actividades empresariales, no pudiendo ser consideradas en esta categoría las personas naturales cuya principal fuente de ingresos provenga de rentas de quinta categoría. No se considerará dentro de este tipo de crédito a aquella persona que, conjuntamente con otra u otras empresas, constituyan un conglomerado financiero o mixto, o cualquier tipo de asociación de riesgo único, de acuerdo a lo establecido en el Art. 203 de la Ley General, y que sobrepasen los límites mencionados en este apartado.
1.3 CREDITOS DE CONSUMO
Son aquellos créditos que se otorgan a las personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes servicios o gastos no relacionados con una actividad empresarial. También se consideran dentro de esta definición los créditos otorgados a las personas naturales a través de tarjetas de crédito, los arrendamientos
financieros y cualquier otro tipo de operación financiera de acuerdo a los fines establecidos en el párrafo anterior.
1.4 CREDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
Son aquellos créditos destinados a personas naturales para la adquisición, construcción, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia, siempre que, en uno y otros casos, tales créditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas;sea que estos créditos se otorguen por el sistema convencional de préstamo hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares características. Se incluyen en esta categoría los créditos hipotecarios para vivienda instrumentados en títulos de crédito hipotecario negociable regidos por el Art. 239 de la Ley General. Se consideran también créditos hipotecarios para vivienda los concedidos, con dicha finalidad, a los directores y trabajadores de la respectiva empresa del sistema financiero.
2.1 EVALUACION DEL DEUDOR PARA EL OTORGAMIENTO DEL CREDITO
La evaluación para el otorgamiento del crédito está determinada por la capacidad de pago del deudor que, a su vez, está definida fundamentalmente por su flujo de fondos y sus antecedentes crediticios. La evaluación del deudor pare el otorgamiento del crédito comercial debe considerar además de los conceptos señalados en el párrafo anterior, su entorno económico, las garantías preferidas (de acuerdo a lo establecido en el punto 3 del Capítulo IV del presente Reglamento) que pudiere constituir, la calidad de la dirección de la empresa y las clasificaciones asignadas por las demás empresas del sistema financiero. Para evaluar el otorgamiento de créditos MES, de consumo e hipotecario para vivienda, se analizará la capacidad de pago en base a los ingresos del deudor, su patrimonio neto, garantías preferidas, importe de sus diversas obligaciones, y el monto de las cuotas asumidas pare con la empresa; así como las clasificaciones asignadas por las otras empresas del sistema financiero. En clave de los créditos MES las empresas podrán prescindir de algunos de los requisitos
documentarios exigidos por esta Superintendencia, pudiéndose elaborar conjuntamente entre cliente y empresa financiera indicadores mínimos a satisfacción de este organismo de control, que permitan determinar la capacidad de pago para el cumplimiento de la obligación. Los criterios de evaluación de los deudores que se señalan en el Artículo 222 de la Ley General se aplicarán en el contexto de su pertenencia a un grupo económico, conglomerado financiero o mixto o en base a otros supuestos de riesgo unico señalados en el Artículo 203.
2.2 CLASIFICACION DEL DEUDOR PARA FINES PRUDENCIAS
La clasificación del deudor está determinada principalmente por su capacidad de pago. Esta, a suvez está indefinida por el flujo de fondos del deudor y el grado de cumplimiento de sus obligaciones. Asimismo, deben tomarse en consideración las clasificaciones asignadas por otras empresas del sistema financiero, su patrimonio y las garantías preferidas, de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del capítulo IV de la presente norma. En caso que la responsabilidad del deudor con una misma empresa incluya créditos de diversos tipos, su clasificación deberá basarse en la categoría de mayor riesgo. Sólo para efectos de la clasificación del deudor, los bienes dados en arrendamiento financiero serán considerados como garantías preferidas, siendo aplicable lo dispuesto en el punto 3 del capítulo IV del presente Reglamento.
A) CLASIFICACION DE DEUDORES DE LA CARTERA DE CREDITOS COMERCIALES, MES, CONSUMO E HIPOTECARIO PARA VIVIENDA
Para clasificar a los deudores de la cartera de créditos comerciales se deberá tener en cuenta primordialmente el flujo de fondos del deudor, lo que también incluye el conocimiento del endeudamiento global de la empresa deudora con terceros acreedores del país y del exterior y su nivel de cumplimiento en el pago de dichas deudas. Al evaluar el flujo de fondos, la empresa del sistema financiero deberá tener presente el grado de sensibilidad frente a variaciones en el entorno económico en el que se desenvuelve la empresa deudora. Se considerara adicionalmente para la clasificación la calidad de gestión de la empresa y sus sistemas de información. Ante el incumplimiento del deudor en el pago de su deuda en los plazos pactados se presume una situación de flujo inadecuado. La misma que podrá ser desvirtuada por el análisis del flujo respectivo.
Tratándose de la clasificación de los deudores de las carteras de crédito MES de consumo ehipotecario para vivienda, se tomará en cuenta principalmente su capacidad de pago medida en función de su grado de cumplimiento. Las empresas del sistema financiero deben mantener permanentemente clasificados a sus deudores de la cartera de créditos comerciales, de manera individual y en la forma consolidada que establece
la Ley General y la presente norma.
B) CLASIFICACION DEL DEUDOR EN DOS O MAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
En caso que la responsabilidad del deudor en dos o más empresas del sistema financiero incluya obligaciones que consideradas individualmente resulten con distintas clasificaciones, el deudor será clasificado a la categoría de mayor riesgo que le haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas acreencias representen más del 20% en el sistema. Para éste efecto se considerará la última información disponible en la Central de Riesgos. Sólo se permitirá un nivel de discrepancia con respecto a esta categoría.
- Categoría Normal (O)
- Categoría con Problemas Potenciales (l)
- Categoría Deficiente (2)
- Categoría Dudoso (3)
- Categoría Pérdida (4)
2. CLASIFICACION DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CREDITOS COMERCIALES
El análisis de flujo de fondos demuestra que el deudores capaz de atender holgadamente todos sus
compromisos financieros. El deudor:
a) Presenta una situación financiera líquida, con bajo nivel de endeudamiento patrimonial y adecuada, estructura del mismo en relación a su capacidad de generar utilidades. El flujo de fondos no es susceptible de un empeoramiento significativo ante modificaciones importantes en el comportamiento de las variables tanto propias como vinculadas con su sector de actividad; y/o
b) Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones, entendiéndose que ello sucede cuando el cliente las cancela sin recurrir a nueva financiación directa o indirecta de la empresa. Adicionalmente la empresa del sistema financiero considerará si el deudor:
a) Tiene un sistema de información consistente y actualizado, que le permita conocer en forma permanente su situación financiera y económica; y/o
b) Cuenta con una dirección calificada y técnica, con apropiados sistemas de control interno; y/o
c) Pertenece a un sector de la actividad económica o ramo de negocios que registra una tendencia creciente; y/o
2.2 CATEGORIA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)
El análisis del flujo de fondos del deudor demuestra que, al momento de realizarse, puede atender la totalidad de sus compromisos financieros. Sin embargo, existen situaciones que, de no ser controladas o corregidas oportunamente, podrían comprometer la capacidad futura de pago del deudor. El deudor:
a) Presenta una buena situación financiera y de rentabilidad, con moderado endeudamiento patrimonial y adecuado flujo de fondos para el pago de las deudas por capital e intereses. El flujo de fondos tiende a debilitarse para afrontar los pagos, dado que es sumamente sensible a modificaciones de variables relevantes; y/o
b) Presenta incumplimientos ocasionales y reducidos. Adicionalmente la empresa del sistema financiero considerará si el deudor:
a) Tiene un sistema de información consistente que permite conocer en forma oportuna su situación financiera y económica. Sin embargo, presenta algunos atrasos en su presentación; y/o
b) Cuenta con una dirección calificada y técnica, con adecuados sistemas de control interno; y/o
c) Pertenece a un sector de la actividad económica o ramo de negocios cuya tendencia presenta desequilibrios transitorios, posibilidad de baja en los ingresos, aumento de costos; y/o
2.3 CATEGORIA DEFICIENTE (2)
El análisis del flujo de fondos del deudor demuestra que tiene problemas para atender normalmente la totalidad de sus compromisos financieros y que, de no ser corregidos, esos problemas pueden resultar en una pérdida para la empresa del sistema financiero. El deudor:
a) Presenta una situación financiera débil y un nivel de flujo de fondos que no le permite atender el pago de la totalidad del capital y de los intereses de las deudas, pudiendo cubrir solamente estos últimos. La proyección del flujo de fondos no muestra mejoría en el tiempo y presenta alta sensibilidad a modificaciones menores y previsibles de variables significativas, debilitando aún más sus posibilidades de pago. Tiene escasa capacidad de generar utilidades; y/o
Adicionalmente la empresa del sistema financiero considerará si el deudor:
a) Tiene créditos vencidos y/o en cobranza judicial por montos significativos en otras empresas del sistema, y/o
b) Tiene un sistema de información desactualizado, que dificulta conocer la situación financiera y económica del deudor en el momento oportuno, y/o
c) Cuenta con una dirección de poca capacidad y/o experiencia, y/o con sistemas de control interno objetables; y/o
d) Pertenece a un sector de la actividad económica o ramo de negocios cuya tendencia futura no es firme, existe la perspectiva de disminución de ingresos, y la posibilidad de reducción en la demanda de los productos, y/o
e) Tiene dificultades para enfrentar la competencia y presenta problemas en su relación crediticia con proveedores y clientes.
2.4 CATEGORIA DUDOSO (3)
El análisis del flujo de fondos del deudor demuestra que es altamente improbable que pueda atender la totalidad de sus compromisos financieros. El deudor:
a) Presenta un flujo de fondos manifiestamente insuficiente, no alcanzando a cubrir ni el pago de capital ni el pago de intereses; presenta una situación financiera crítica y muy alto nivel de endeudamiento, y se encuentra obligado a vender activos de importancia para la actividad desarrollada y que, materialmente, son de magnitud significativa con resultados negativos en el negocio; y/o
b) Presenta incumplimientos mayores a 120 días y que no excedan de 365. Adicionalmente la empresa del sistema financiero considerará si el deudor:
a) Tiene créditos vencidos y en cobranza judicial en la empresa financiera y en otras empresas del
sistema; y/o
b) Tiene un sistema de información poco confiable y desactualizado, que impide conocer la situación financiera y económica de la empresa; y/o
c) Cuenta con una dirección inadecuada. Existe descontrol en los sistemas internos; y/o
d) Pertenece a un sector de la actividad económica o ramo de negocios con una tendencia decreciente, con perspectiva negativa de ingresos y utilidades; y/o
2.5 CATEGORIA PERDIDA (4)
Las deudas de deudores incorporados a esta categoría se consideran incobrables. Si bien estos activos podrían tener algún valor de recuperación bajo un cierto conjunto de circunstancias futuras, su incobrabilidad es evidente al momento del análisis. El deudor:
a) Presenta un flujo de fondos que no alcanza a cubrir los costos de producción. Se encuentra en
suspensión de pagos, siendo factible presumir que también tendrá dificultades para cumplir eventuales acuerdos de reestructuración; se encuentra en estado de insolvencia decretada, o ha pedido su propia quiebra, o está obligado a vender activos de importancia para la actividad desarrollada, y que, materialmente, sean de magnitud significativa; y/o
b) Presenta incumplimientos mayores a 365 días. Adicionalmente la empresa del sistema financiero considerará si el deudor:
a) Ha cesado en su actividad empresarial y sus créditos han ingresado a cobranza judicial; y/o
b) Carece, o ya no utiliza, un sistema de información, lo que impide conocer la situación financiera y económica de la empresa; y/o
c) Cuenta con una dirección inadecuada, control interno nulo; y/o
d) Pertenece a un sector de la actividad económica o ramo de negocios en extinción, con gravesproblemas estructurales, o que esté requiriendo una reestructuración generalizada; y/o
e) No se halla en condiciones de competir.
3. CLASIFICACION DEL DEUDOR CONSIDERADO COMO MES Y DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO
3.1 CATEGORIA NORMAL (0)
3.2 CATEGORIA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)
3.3 CATEGORIA DEFICIENTE (2)
3.4 CATEGORIA DUDOSO (3)
Son aquellos deudores que registrar atraso en el pago de sus cuotas de sesenta y uno a ciento veinte días calendario.
3.5 CATEGORIA PERDIDA (4)
4.1 CATEGORIA NORMAL (0)
4.2 CATEGORIA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)
4.3 CATEGORIA DEFICIENTE (2)
4.4 CATEGORIA DUDOSO (3)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ciento veintiuno a trescientos sesenta y cinco días calendario.
4.5 CATEGORIA PERDIDA (4)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de mas de trescientos sesenta y cinco días calendario.
1.1 PROVISION GENERICA
1.2 PROVISION ESPECIFICA
Las provisiones especificas son aquellas que se constituyen con relación a créditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero respecto de los cuales se ha identificado específicamente un riesgo superior al normal.
Las empresas del sistema financiero constituirán, de manera progresiva, provisiones por los porcentajes de acuerdo al siguiente cronograma, según sea el tipo de crédito:
2.1. Cuando se trate de deudores con créditos comerciales, créditos MES y créditos hipotecarios para vivienda, la empresa constituirá progresivamente provisiones no menores a los porcentajes establecidos en la siguiente Tabla.
Categorías de Riesgo A marzo A A Al 30
de 1988 diciembre diciembre junio
1998 de 1999 del 2000
Categoría Normal (*) 0.30 0.60 0.80 1.00
Problemas Potenciales 2.00 3.00 4.00 5.00
(*) A diciembre de 1997, los deudores clasificados en Categoría normal deberán alcanzar una provisión de 0.20 %.
En caso que dichos deudores de las empresas del sistema financiero cuenten con garantías preferidas, de acuerdo a lo señalado en el punto 3 del Capitulo IV del presente Reglamento, constituirán de manera progresiva provisiones no menores a los porcentajes señalados en la siguiente Tabla:
Categorías de Riesgo A marzo A A Al 30 de 1988 diciembre diciembre junio
Problemas Potenciales 1.00 1.50 2.00 2.50
Categoría Deficiente 5.00 8.00 10.00 12.5
Categoría Dudoso 27.00 28.00 29.00 30.00
Categoría Pérdida 50.00 54.00 58.00 60.00
(*) A diciembre de 1997, los deudores clasificados en Categoría normal deberán alcanzar una provisión de 0.20 %. Cuando las garantías preferidas no cubran totalmente la obligación, la parte del crédito o arrendamiento financiero, las empresas mantendrán como provisión no menos de las tasas señaladas en la primera tabla y la porción cubierta lo hará aplicando, cuando menos, las tasas de la segunda tabla. En caso que los deudores permanezcan clasificados en las categorías de deficiente dudoso o perdida por mas de 24 meses, deberán provisionar de acuerdo a las tasas señaladas en la tabla 1.
2.2. Cuando se trate de créditos de consumo, las empresas del sistema financiero constituirán, demanera progresiva, provisiones no menores a los porcentajes señalados en la siguiente Tabla:
Problemas Potenciales 3.00 3.50 4.00 5.00
Las provisiones resultantes de la aplicación del presente Reglamento serán exigibles según el cronograma incorporado en el mismo. Estas se aplicaran sobre el total de la exposición.
3.1 PROVISIONES GENÉRICAS:
Cuando las provisiones genéricas constituidas para los créditos normales resulten menores a las requeridas, el directorio de la empresa deberá informar a este Organismo de Control, conjuntamente con el reporte mensual del patrimonio efectivo, las rezones del referido incumplimiento. Dicha diferencia será detraída inmediatamente, del patrimonio efectivo, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7 del Articulo 185 de la Ley General. Si la empresa constituyere provisiones genéricas superiores a las requeridas por los créditos considerados normales, sólo podrán considerarse en el patrimonio efectivo aquellas hasta por un monto equivalente al máximo del 1% sobre la cartera normal, dispuesto por la Ley General.
3.2 PROVISIONES ESPECIFICAS:
Cuando las provisiones especificas constituidas resulten menores a las requeridas, se procederá de acuerdo a lo indicado en el primer párrafo del numeral anterior. En caso resulte procedente reclasificar un crédito hacia una Categoría de menor riesgo como resultado de un mejoramiento en su capacidad de pago, la empresa del sistema financiero deberá destinar el exceso de la provisión especifica a la constitución de otras provisiones especificas y/o genéricas requeridas por esta norma, aprovisionando primero las categorías de mayor riesgo.
1. DEL PROCESO DE REVISION DE LA EVALUACION Y CLASIFICACION DE LOS
DEUDORES, Y DE SU COMUNICACION A LA SUPERINTENDENCIA
1.1 ORGANO RESPONSABLE DE LA REVISION DE LA EVALUACION Y CLASIFICACION DEL DEUDOR
La revisión de la evaluación y clasificación del deudor deberá ser responsabilidad de un órgano
independiente de las áreas involucradas en el otorgamiento del crédito o, en su defecto, la Unidad de Auditoría Interna, con dependencia directa del Directorio u órgano equivalente de la empresa del sistema financiero.
1.2 COBERTURA Y PERIODICIDAD DE LA REVISION DE LA CLASIFICACION
Las empresas del sistema financiero deben revisar en forma permanente los 500 mayores deudores de la cartera comercial o el numero necesario para alcanzar el 75% del monto de la cartera decréditos comerciales, lo que resulte mayor, sean directos e indirectos, vigentes o vencidos, tanto enmoneda nacional como extranjera y, en todo caso, no deberán registrar una antigšedad mayor aseis meses. Los deudores refinanciados, reestructurados, los créditos otorgados a las personas vinculadas a la propia empresa del sistema financiero y los deudores reclasificados por la empresa o por esta Superintendencia, así no estén comprendidos dentro de los 500 mayores deudores o dentro del 75% de la cartera comercial, deberán ser permanentemente evaluados. En el caso de grupos económicos o de la existencia de otras hipótesis de riesgo único a que se refiere el Art. 203 de la Ley General, la cobertura y periodicidad de la evaluación se efectuará
tomándolos como un solo cliente. Las empresas que presenten inestabilidad financiera o administración deficiente a que hace referencia el tercer párrafo del Art. 355 de la Ley General, o que sean sometidas a régimen de vigilancia en la forma precisada por el Art. 95, o que sean intervenidas por aplicación del Art. 107, deberán efectuar una evaluación completa de su cartera comercial en cada trimestre calendario. Adicionalmente, la revisión de la clasificación de los deudores de las carteras de crédito MES, hipotecario y de consumo, comprenderá el 100% de los mismos, con periodicidad mensual.
El resultado de dicha clasificación deberá informarse trimestralmente a esta Superintendencia en un plazo no mayor de veinte (20) días calendario, contados desde el cierre del trimestre a que corresponde la información de evaluación y clasificación del deudor, utilizando para el efecto el Anexo No. 5 y el Informe Crediticio Confidencial vigentes.
Se considera como "OPERACION REFINANCIADA" al crédito o financiamiento directo, cualquiera sea su modalidad, respecto del cual se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. También se considera operación refinanciada cuando se producen los supuestos de novación contenidos en el Artículo 1277 y siguientes del Código Civil, siempre que sean producto de las dificultades en la capacidad de pago del deudor. Toda operación refinanciada deberá ser sustentada en un reporte de crédito y analizadaindividualmente teniendo en cuenta esencialmente la capacidad de pago del deudor, estableciéndose que el nuevo crédito que se otorgue será recuperado, en las condiciones de interés y plazo pactados.No se considera operación refinanciada a los créditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las características de líneas de crédito revolvente debidamente aprobadas por el directorio, comité ejecutivo y/o comité de créditos (según corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones,cancelaciones y/o pago de servicios de dichas líneas correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con créditos refinanciados serán clasificados en la categoría deficiente o en una de mayor riesgo, debiendo permanecer en dicha categoría por un período prudencial que no podrá ser menor a 4 trimestres, hasta que, de acuerdo a la evaluación de su capacidad de pago y del cumplimiento de sus obligaciones , puedan ser reclasificados en una categoría de menor riesgo. Sin embargo, en cualquier momento podrá ser reclasificado en una de mayor riesgo. Las empresas del sistema financiero harán un seguimiento a los deudores materia de reclasificación, debiendo incorporar informes trimestrales en la carpeta del deudor respecto a su comportamiento crediticio y el desarrollo operativo del mismo. Si como consecuencia de la revisión de la clasificación de los créditos refinanciados se determinasen incumplimientos a las nuevas condiciones establecidas en la refinanciación la Superintendencia y la unidad de control de riesgo de la empresa, procederán a la clasificación correspondiente. Los intereses, las comisiones y otros cargos que se generen por las operaciones refinanciadas se deberán contabilizar por el método de lo percibido. Estas disposiciones también son aplicables a los deudores acogidos a las leyes de reestructuración patrimonial.
Las normas sobre valuación de garantías contenidas en este apartado son aplicables tanto para efectos de la clasificación del deudor de acuerdo a los parámetros establecidos en el presente Reglamento, como para determinar el exceso en los límites legales individuales a que se refieren los Artículos 206 al 209 de la Ley General.
3.2 Se entiende por valor de realización en el mercado, el valor neto que la empresa espera recuperar como consecuencia de la eventual venta del bien, en la situación como y donde esté. Por tanto, este valor debe considerar los castigos y cargos por concepto de impuestos en las ventas, comisiones, fletes, mermas, etc. Este valor debe basarse en un valor comercial de referencia, calculado a partir de información confiable. En ningún caso el valor comercial debe estimarse a partir de meras expectativas de mejoramiento de precios en el mercado, o supuestos de carácter financieros relacionados con potenciales clientes, sino que se seguirá un criterio estrictamente conservador, fundado en las condiciones vigentes del mercado.
3.4 En el caso de hipotecas y prendas con entrega jurídica, incluyendo la prenda global y flotante, deberá verificarse si éstas han sido debidamente inscritas en los registros correspondientes. De noser así, se tendrán por no constituidas, a menos que exista bloqueo magistral al que se considerará como garantía constituida por un plazo no mayor de 60 días contados desde de su inscripción. Asimismo, se indicará si existe seguro y si está endosado a favor de la Empresa. Tratándose de la fiducia en garantía, deberá cumplirse con la inscripción en el registro de la Central de Riesgos.
3.5 Cuando se trate de bienes inmuebles la valuación deberá efectuarse mediante una tasación comercial que cuente con suficientes antecedentes de respaldo referidos a los precios utilizados. Preferentemente se considerarán ventas recientes de bienes similares, las fuentes que originaron los cálculos de estos precios y las consideraciones que sirvieron de base para determinar el valor final del bien tasado. Tales antecedentes deberán permanecer enarchivos de fácil consulta.
3.6 Cuando las garantías sean sobre títulos valores, instrumentos financieros en general, éstos serán prendados a favor de la empresa, observándose las leyes sobre la materia. Las principales variables a considerar en sus valuaciones deben relacionarse con la solvencia y liquidez de la empresa emisora, la clasificación de estos instrumentos, como también con la cotización de mercado que tengan, de ser el caso. En caso que las empresas clasificadoras le asignen a los mencionados instrumentos distintas clasificaciones, las empresas
deberán considerar la menor clasificación.
3.7 Los bienes dados en prenda industrial, agraria o minera sólo podrán ser trasladados con autorización de la empresa acreedora.
3. 8 Tratándose de créditos sindicados, a que se refiere el numeral 8 del Artículo 221 de la Ley General, las garantías presentadas se considerarán proporcionalmente a las alícuotas de los créditosotorgados.
3.9 Se considera como garantías preferidas, aquellas que reúnan los siguientes requisitos: - Permiten una rápida conversión de la garantía en dinero, con el cual se puede cancelar laobligación garantizada, sin costos significativos, y
- Cuenten con documentación legal adecuada, y
- No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor o de alguna manera impedir que la empresa acreedora adquiera clara titulación, y
- Su valor esté permanentemente actualizado. De este modo, cualquier cambio que pudiera tener impacto en la valuación del bien, deberá incorporarse por la vía de su oportuna revaluación.
3.10. 1 Depósitos en efectivo en moneda nacional o en moneda extranjera;
3.10.2 Primera hipoteca sobre inmuebles.
3.10.3 Primera prenda sobre los siguientes bienes:
a) Instrumentos representativos de deuda pública externa, emitidos por el Gobierno Central, o representativos de obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú;
b) Instrumentos representativos de deuda emitidos por gobiernos centrales o bancos centrales de los países que son miembros plenos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, OCDE;
c) Instrumentos representativos de deuda no subordinada emitidos por empresas del sistema financiero y del sistema de seguros, por instituciones financieras y de seguros de primera categoría del exterior y sujetas a supervisión en su casa matriz por organismos similares a esta superintendencia; por bancos e instituciones multilaterales de crédito;
d) Acciones o bonos e instrumentos financieros de corto plazo de gran liquidez, que tengan cotización en algún mecanismo centralizado de negociación del extranjero, de reconocido prestigio, a satisfacción de la Superintendencia;
e) Valores mobiliarios representativos de capital emitidos por personas jurídicas distintas al deudor, calificados en las categorías I y II determinada por las normas emitidas por la CONASEV;
f) Instrumentos representativos de deuda calificados en la categoría I y II en el país, de acuerdo con las normas emitidas por la CONASEV o categoría equivalente en el extranjero;
g) Joyas y metales preciosos con entrega física;
h) Conocimientos de embarque y cartas de porte, emitidos por empresas transportadoras de reconocido prestigio, debidamente endosados a favor de la empresa del sistema financiero;
i) Maquinaria y equipos
j) Medios de transporte, incluyendo la prenda vehicular;
k) Productos y/o mercaderías de primera clase y de fácil realización constituida mediante endoso de warrant
3.10.4 Primera prenda agrícola o minera.
3.10.5 Primera prenda global y flotante.
3.10.6 Las operaciones de reporte con transferencia en favor de la empresa de cualquiera de los bienes a que se refieren los numerales 3.10.1. y 3.10.3.
3.10.7 Fiducia en garantía constituida sobre los bienes a que se refieren los numerales 3.10.1, 3.10.2 y 3.10.3.
3.10.8 Otros que la Superintendencia determine.
3.11 Esta Superintendencia en sus visitas habituales examina la documentación de respaldo y la calidad de la valuación practicada por la empresa a los bienes recibidos en garantía. En caso deverificarse el incumplimiento de las exigencias mínimas antes descritas, o que existan dudas respectode las valuaciones efectuadas, podrá requerir una revaluación total o parcial de los mencionados bienes.
4.PROCEDIMIENTOS DE SEGUIENTO Y CONTROL POR LA SUPERINTENDENCIA
Esta Superintendencia evaluará regularmente el cumplimiento, por parte de las empresas, de aquellas disposiciones bajo las cuales se realiza el proceso de evaluación y clasificación de los deudores de la cartera de créditos. En esa orientación, dispondrá la reclasificación en las categorías de riesgo correspondiente a aquellos deudores que, a su juicio, la empresa hubiera clasificado sinajustarse a las normas dispuestas. Con este propósito las empresas del sistema deberán mantener permanentemente actualizadas las carpetas de sus deudores, donde la evaluación y clasificación de éstos deberá estar debidamente fundamentada, incluyendo las provisiones necesarias para cubrir eventuales pérdidas. Asimismo, deberá mantener permanentemente actualizado y a disposición de este Organismo de Control, el manual de políticas y procedimientos crediticios.
Si como producto de la verificación selectiva de la clasificación de los deudores de la cartera de créditos comerciales, la Superintendencia computara la exigencia de provisiones totales superiores a las calculadas por la empresa, ésta deberá constituir inmediatamente dichas provisiones. En su defecto se realizará una reducción del patrimonio efectivo. En cualquier caso, la empresa debe proceder a la inmediata reclasificación de los deudores en cuestión. Si la diferencia de provisiones encontrada por la Superintendencia fuera sustancial, la empresa deberá reevaluar el resto de la cartera de créditos comerciales, la cual será verificada selectivamente por la Superintendencia. Cualquier modificación hacia categorias de menor riesgo que sea dispuesta por la empresa respectiva en aplicación de este Reglamento sólo procederá si ésta considera que técnicamente se ha producido la superación de los motivos que dieron lugar esa clasificación. Dichas modificaciones serán informadas a este Organismo en el Informe Crediticio Confidencial.
Los resultados de la evaluación y clasificación de la cartera crediticia -a ser aplicadas por las empresas de acuerdo a los criterios señalados en la presente norma formarán parte de la información que será difundida por esta Superintendencia sujeta de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 137 de la Ley General.
6.DIFUSION DE INFORMACION
El directorio puede proceder al castigo de un crédito, clasificado como "Crédito Perdida", íntegramente provisionado, cuando exista evidencia real y comprobable de su irrecuperabilidad o cuando el monto del crédito no justifique iniciar acción judicial o arbitral. La empresa deberá fijar dentro de sus políticas de control interno, los procedimientos y medidas necesarias para llevar a cabo el castigo de sus cuentas incobrables, quedando evidenciados en las actas respectivas del directorio u órgano equivalente. Para el registro contable de los créditos castigados deberá utilizarse la cuenta de control 8103,Cuentas Incobrables Castigadas. Dichas cuentas permanecerán en tal situación en tanto no sean superados los motivos que dieron lugar a su castigo, de acuerdo a lo informado por la empresa correspondiente. Los créditos castigados deben ser reportados por las empresas en el Informe Crediticio Confidencial y serán mantenidos en la Central de Riesgos hasta su rehabilitación.
En tanto no se materialice el cumplimiento de pago, los intereses y comisiones devengados sobre créditos que se encuentren en situación de vencidos, deberán ser contabilizados en las cuentas deintereses y comisiones en suspenso establecidas en el Plan de Cuentas para Instituciones Financieras, después de quince días de su vencimiento para créditos comerciales y treinta días para créditos MES, de consumo e hipotecario para vivienda. En el cave de los créditos de consumo, mantendrá su vigencia lo establecido en el numeral 2 de
la Carta Circular No.B-095, F-077, EAF-022, CR-031, CM-041, ECC-016 del 28 de diciembre de 1995.
Tales intereses y comisiones serán reconocidos en la cuenta de resultados sólo cuando sean efectivamente percibidos. Los intereses y comisiones correspondientes a créditos en cobranza judicial o arbitral se contabilizarán en las respectivas cuentas de orden. Los intereses, comisiones y gastos que generen las cuentas
corrientes deudoras inmovilizadas por plazo mayor a 60 días, se registrarán en las respectivas cuentas en suspenso, en tanto no se materialice su pago. Tratándose de los créditos reestructurados y refinanciados, e independientemente de su clasificación, los intereses y comisiones que no hayan sido efectivamente percibidos deberán ser contabilizados en la cuenta de intereses y comisiones en suspenso.
Los bienes (muebles o inmuebles) que se adjudique una Empresa en pago de deudas se registrarán al valor de adquisición, reconociéndose los intereses y comisiones de la colocación que se cancela o amortiza sólo en el momento de la venta del bien. Asimismo, vencido el plazo fijado para la venta del bien adjudicado, se deberá proceder conforme al Artículo 215 de la Ley General.
A) Las valuaciones de las garantías otorgadas con anterioridad a la vigencia del presente Reglamento, deberán adecuarse a los nuevos criterios establecidos hasta antes del 30 de marzo de 1998.
B) A partir de la publicación del presente Reglamento las empresas contarán con un plazo de adecuación de 90 días para la clasificación de los créditos MES de acuerdo a los criterios establecidos en el mismo. Mientras tanto, se podrán continuar aplicando, para este caso, las disposiciones contenidas en la Circular No.B-1972, F-315, EAF-151, CR-039, CM-158, ECC-001, EDPYMES-001 del 28 de abril de 1995 y el Oficio No.2986-94 del 14 de junio de 1994, los cuales mantendrán su vigencia para estos efectos.
A partir de la fecha quedan sin efecto: las Circulares SBS No.s. B-1961, F-304 M-298, CM-150, EAF-148, CR-032 del 25 de mayo de 1994; B-1964, F-307, M-300, CR-034, CM-152 del 12 de setiembre de 1994; B-1972, F-315, EAF-151, CR-039, CM-158, ECC-001, EDPY- MES-001 del 28 de abril de 1995; Oficio o.2986-94 del 14 de junio de 1994; Oficio No.769-96 del 8 de febrero de 1996 y todas aquellas normas que se opongan de manera total o parcial.

References: Artículo 222
 Artículo 132
 Artículo 133
 Artículo 349
 Artículo 354
 Artículo 132
 Artículo 222
 Artículo 203
 Artículo 1277
 Artículo 221
 Artículo 137
 Artículo 215