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Timestamp: 2017-03-29 07:10:59+00:00

Document:
Decreto Nº 1.164/2008 - Por el cual se designan agentes de retención y se reglamentan aspectos referidos
Instructivo Nº 1/10 Derogado por:
Listado de Agentes de Retención designados por la SET DECRETO Nº 1.164/08
Ley Nº 2.421/2004 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal" (Expediente. M.H. Nº 25.559/2008); y
CONSIDERANDO: Que el Artículo 240º de la Ley Nº 125/91 otorga atribuciones legales a la Administración Tributaria para designar agentes de retención de impuestos a aquellas personas que, por razones de su actividad o profesión, intervengan en operaciones que por sus características y afinidades puedan percibir los mismos.
Que la aplicación de dicha norma se justifica plenamente a fin de lograr un mayor dinamismo en la recaudación que facilite al contribuyente el normal cumplimiento de sus obligaciones impositivas, tomando en consideración las modificaciones introducidas al Sistema Tributario Nacional, a través de la Ley Nº 2421/2004.
Exportadores y Asimilables
Art. 1º.- Agentes de Retención - Exportadores. Desígnanse como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los contribuyentes exportadores y asimilables (en adelante exportadores), que han hecho uso de la opción del recupero del crédito fiscal "vía devolución del Impuesto" conforme a lo estipulado en el Artículo 88 de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley Nº 2.421/2004), en todas las ocasiones en que adquieran bienes o servicios gravados por el citado impuesto de proveedores domiciliados en el país comprendidos en el Artículo 79 de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley N° 2.421/2004).
Resolución Gral. N° 54/11 Artículo 2°
Acuerdo y Sentencia N° 771/14 - Acción de Inconstitucionalidad: "Club Sol De América c/ El Decreto N° 1164; La Resolución General N° 7 y la Resolución General N° 27". Año: 2012 - N° 287. El monto de la retención se determinará aplicando el cien por ciento (100%) del IVA incluido en las facturas correspondientes a las mencionadas adquisiciones. La retención se deberá efectuar cuando se produzca cualquiera de los siguientes actos:
En lo que respecta al contribuyente proveedor del bien o servicio, este deberá imputar el importe retenido del Impuesto al Valor Agregado, al pago correspondiente al mes en que te fue practicada la retención.
El momento a partir del cual los exportadores deben actuar como agentes de retención, es a partir del mes inmediato siguiente al de la primera solicitud de la devolución del Impuesto respectivo.
Resolcuión Gral. Nº 12/09 Artículo 3º
Resolución Gral. N° 27/10 Artículo 1º Resolución Gral. N° 49/11 Artículo 1°
Resolución Gral. N° 76/12 Artículo 1° inc. b)
Resolución Gral. Nº 12/09 Artículo 2º Resolución Act. N° 60/11 Artículo 5°
Resolución Gral. Nº 13/09 Artículo 1º
c) La adquisición de bienes y/o servicios realizados a empresas públicas, entes autárquicos y entidades descentralizadas; y
d) Los proveedores que determine la Subsecretaría de Estado de Tributación, tomando en cuenta la clasificación o tipos de contribuyentes enumerados en el Art. 79º de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley N° 2421/2004).
Resolución Gral. Nº 13/09 Artículo 2º, Artículo 3º La Declaración Jurada en la que se declare las retenciones efectuadas y las correspondientes a su carácter de agente de información, deberán presentarse en los plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria, debiendo cumplir tales obligaciones aún no habiendo retenciones que declarar.
Agentes designados por la Administración
Texto original del Decrerto Nº 1.164/08 Nueva redacción por el artículo 1 del Decrerto Nº 4.081/10 Art. 2º.- Agentes de Retención a ser designados por la Administración Tributaria. Facultase a la Subsecretaría de Estado de Tributación a designar agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado a determinados contribuyentes en ocasión que, estos, adquieran bienes o servicios gravados por el citado impuesto de proveedores domiciliados en el país comprendidos en el Artículo 79 de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley Nº 2.421/2004).
Art. 2º.- Agentes de Retención a ser designados por la Administración Tributaria. Instruyase a la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda a designar agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado a determinados contribuyentes en ocasión que estos adquieran bienes o servicios gravados por el citado impuesto de proveedores domiciliados en el país comprendidos en el Artículo 79 de la Ley N° 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley N° 2421/2004).
Resolución Gral. N° 99/13 Artículo 1°
Respuesta a Consulta SET - Aclaración del alcance del Decreto N° 1.164/08 para entidad autárquica - Retenciones de las facturas de servicios públicos. Respuesta a Consulta SET - Retenciones a efectuar por empresa importadora que opera bajo el régimen del Decreto Nº 6.406/05, retención a despachante de aduanas. Respuesta a Consulta SET - Consultas varias de agentes de información - Hechauka.
Respuesta a Consulta SET - Retención sobre operaciones a crédito y en moneda extranjera. Texto original del artículo 2 del Decrerto Nº 1.164/08 Nueva redacción por el artículo 1 del Decrerto Nº 4.081/10 En lo que respecta al contribuyente proveedor del bien o servicio, este deberá imputar el importe retenido del Impuesto al Valor Agregado a pagar correspondiente al mes en que le fue practicada la retención.
En lo que respecta al contribuyente proveedor del bien o servicio, este deberá imputar el importe retenido del Impuesto al Valor Agregado a pagar correspondiente al mes en que le fue practicada la retención.
El momento a partir del cual los contribuyentes designados deben actuar como agentes de retención, será a partir del mes inmediato siguiente al de su correspondiente notificación, la que podrá ser realizada, indistintamente por medio de Resoluciones publicadas en dos periódicos de circulación nacional o por Nota en el domicilio del contribuyente designado, salvo que en la disposición o notificación de la designación se señale una fecha posterior.
a) Las adquisiciones en el mes cuyos importes, excluido el IVA, sean inferiores a un (1) salario mínimo para actividades diversas no especificadas en la Capital de la República, vigentes a la fecha de pago:
Resolución Gral. Nº 12/09 Artículo 2º
Resolución Act. N° 60/11 Artículo 5°
Respuesta a Consulta SET - Régimen de retenciones forma de aplicación. Texto original del artículo 2 del Decrerto Nº 1.164/08 Nueva redacción por el artículo 1 del Decrerto Nº 4.081/10
Resolución Gral. Nº 13/09 Artículo 1º Respuesta a Consulta SET - Aplicación de los Decretos 6539/05 y 6806/05 – Retenciones.
Texto original del artículo 2 del Decrerto Nº 1.164/08 Nueva redacción por el artículo 1 del Decrerto Nº 4.081/10
d) Los proveedores que determine la Subsecretaría de Estado de Tributación, tomando en cuenta la clasificación o tipos de contribuyentes enumerados en el Artículo 79 de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Articulo 6º de la Ley Nº 2.421/2004).
Resolución Gral. Nº 13/09 Artículo 2º
La Declaración Jurada en la que se declare las retenciones efectuadas y las correspondientes a su carácter de agente de información, deberán presentarse en los plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria, debiendo cumplir tales obligaciones formales aún no habiendo retenciones que declarar.
La Declaración Jurada en la que se mencione las retenciones efectuadas y las correspondientes a su carácter de agente de información, deberán presentarse en los plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria, debiendo cumplir tales obligaciones formales aún no habiendo retenciones que declarar.
Resolución Gral. N° 49/11 Artículo 1° Resolución Gral. N° 50/11 Artículo 1°
Resolución Act. N° 60/11 Artículo 4°
Art. 3º.- El listado de los contribuyentes que actúen como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado, conforme a lo establecido en los Artículos precedentes, a más de darse a conocer por las vías establecidas en la Ley Nº 125/91 para establecer su vigencia, deberá ser publicado en la Página Web de la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda.
Resolución Gral. N° 7/08 Artículo 1º
Resolución Gral. N° 27/10 Artículo 2º Resolución Gral. N° 54/11 Artículo 1°
Resolución Gral. N° 69/12 Artículo 1°
Resolución Gral. N° 82/12 Artículo 1°
Resolución Gral. N° 84/12 Artículo 1°
Resolución Gral. N°
93/13 Artículo 1°
Resolución Gral. N° 95/13 Artículo 1°
Art. 4º.- Exclusiones. Exclúyase a las Municipalidades y Gobernaciones como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios.
La presente disposición no rige en caso que las Municipalidades y Gobernaciones deban actuar como Agentes de Retención a personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior, así como en el caso que conforme al Artículo 2º de este Decreto, la Administración Tributaria los designe expresamente en tal carácter.
Respuesta a Consulta SET - Municipalidad de Asunción como agente de retención.
Respuesta a Consulta SET - Retención de IVA aclaración del Decreto Nº 1164/08 - Gobernaciones. Agentes de Información
Art. 5º.- Sujetos de Información. Los contribuyentes exportadores y asimilables, a partir de la primera vez en que opten por el recupero del crédito fiscal, vía devolución del Impuesto, conforme a lo estipulado en el Artículo 88 de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley Nº 2.421/2004) están obligados a suministrar información que constan en sus Libros Compras y Ventas que corresponden a los últimos seis (6) meses incluido el periodo fiscal en el que se declara el saldo sujeto al pedido de la devolución correspondiente y por los periodos fiscales siguientes si los hubiere.
La presentación de esta información deberá ser efectuada previamente a la solicitud de la devolución respectiva, en las formas y condiciones que establece la Administración Tributaria, a través del Sistema Integrado de Recopilación de Información (Hechauka).
En estos casos no procederá la aplicación de la sanción por contravención por comunicación tardía.
Art. 6º.- Derogaciones. Deróganse los Decretos Nºs. 12.829, 13.034/2001, 17.894/2002, 21.300/2003 y 4040/2004, así como sus normas reglamentarias.
Art. 7º.- Vigencia. El presente Decreto entrará en vigencia partir de 1 de Enero de 2009.

References: Artículo 240
 Artículo 88
 Artículo 6
 Artículo 79
 Artículo 6

Resolución 
 Artículo 2
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 3

Resolución 
 Artículo 1
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 Artículo 1

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 Artículo 1

Resolución 
 Artículo 2
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 Artículo 5

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 Artículo 6

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 Artículo 2
 Artículo 3
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 Artículo 6
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 Artículo 4

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 Artículo 2
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 Artículo 88
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