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Timestamp: 2017-06-23 05:21:59+00:00

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Caso Practico de La Determinacion de La PtuCargado por Pepe AcevedoRelated InterestsIncome StatementIncome TaxDepreciationShare (Finance)AccountingRating and Stats0.0 (0)Document ActionsDescargaShare or Embed DocumentInsertarVer másCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentCaso Práctico Determinación de la PTUDe acuerdo a la información proporcionada, me permito elaborar la información financiera para poder obtener la mejor toma de decisiones. Aquí les presento la información recabada para poder diseñar dicha información.
INFORMACIÓN CONTABLE AL 2009
VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIÓN UTILIDAD ANTES DE IMPTOS
GASTOS NO DEDUCIBLES DEPRECIACIÓN CONTABLE DEPRECIACIÓN ACTUALIZADA
.Caso Práctico Determinación de la PTU
Con dicha información. ahora procederemos a determinar el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 2009.
219.484 0.897.483.941.526.00
61.U.00 375. Luis Acevedo
CÁLCULO DEL P.04
DEDUCCIONES POR GASTOS DE OPERACIÓN DEDUCCIONES POR COMPRAS NETAS (-) GASTOS NO DEDUCIBLES (-) DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES (+) DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
TOTAL DE DEDUCCIONES UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO FISCAL.584.484 3. DEL EJERCICIO 2009
Br.00%
0.040.677.U.61 33.484
3. del ejercicio 2009:
AZTECA S.186.897.526.00 61. DE C. TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO ANUAL DETERMINADO ISR RETENIDO POR SISTEMA FINANCIERO PAGOS PROVISIONALES DE ISR
0.00 0.T.00
61.896.44
De igual forma determinaremos la P.070.584.V.00
219.T.00 358.42 0.33 3.Caso Práctico Determinación de la PTU
CÁLCULO DEL ISR DEL EJERCICIO DE 2009
61.42 61.961.250.
Caso Práctico Determinación de la PTU
INGRESOS ACUMULABLES AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE
23.U. El artículo 120 de la LFT trata de: “El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a los trabajadores en las
Br.580.95
23. Luis Acevedo
.677.580.94
235.T.186.809.661.580.42
DEDUCCIONES TOTALES BASE PARA P.98 375.580. de conformidad con el porcentaje que determine la comisión nacional para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas”. DEL EJERCICIO:
23.941.42 0.48
P.526.00
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEDUCCIÓN NORMAL DE ACTIVOS FIJOS DEDUCCIÓN DE INVERSIONES HISTÓRICA
3.961.95
23.716.T.95
23.T. según el Art.U.U.04 358.
3.897.95
La P.897.526. se determina por la siguiente fundamentación: De acuerdo a la Ley Federal de trabajo. 117 dice: “Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas.580.
. en los casos en que las deudas o créditos en moneda extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad. c) La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes. las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas. A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley. Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.Caso Práctico Determinación de la PTU
utilidades de cada empresa. no se considerará como interés la utilidad cambiaria. en el ejercicio en el que las deudas o los créditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente. se les sumarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio: a) Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones. en moneda extranjera. la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo. ésta se encuentra estipulada en el artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.. o los que se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó. se determinará conforme a lo siguiente: I. excluido el ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el artículo 46 de la misma Ley.U. lo cual fundamenta lo siguiente: ARTÍCULO 16. Para los efectos de esta fracción. serán acumulables en el ejercicio en que se efectúen el pago de la deuda o el cobro del crédito. de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. acumularán la utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de dichas monedas. II.T. Para los efectos de esta Ley. Para la determinación de la base gravable de la P. se considera utilidad en cada empresa la renta gravable. Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:
Br. b) Tratándose de deudas o de créditos.
a) El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley.
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo. d) Tratándose de deudas o de créditos. la parte del monto original aún no deducida conforme a este inciso. los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente. En este caso. excepto las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley. c) El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen. b) La cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones. los que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39. Luis Acevedo
. no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio. La pérdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el ejercicio en que se sufra. siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a su distribución. en moneda extranjera. o por partes iguales. En el caso de enajenación de los bienes de activo fijo o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener ingresos. la pérdida se deducirá tomando en cuenta las
fechas en las que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos. o cuando por cualquier medio se reduzca éste o se aumente el monto de los pagos parciales. en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad.
Br. 40 o 41 de esta Ley. deducirán las pérdidas que en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o créditos. en cuatro ejercicios a partir de aquél en que se sufrió la pérdida. se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra.
A más tardar el 30 de mayo deberá entregarse al trabajador su participación de las utilidades en caso de personas morales del Régimen General. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. lo cual trata de: “La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: • la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores.
REPARTO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
Br.. aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores. tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año.A.V. Una vez que ya se haya determinado la P.T. independientemente del monto de los salarios. Esta operación se fundamenta en el artículo 123 de la LFT.U.
Ahora se procederá a determinar el reparto de utilidades que le corresponderá a cada empleado de acuerdo a lo anterior. DE C. se procede a la repartición entre los trabajadores.
AZTECA S. y el 29 de junio para las personas físicas del Régimen General de las Actividades Empresariales.Caso Práctico Determinación de la PTU
La fecha en que la PTU debe pagarse está fundamentada en el artículo 122 de la LFT donde nos explica que: “El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual. Luis Acevedo
107.525.9414 9.9414
1.9414 9.9414 9.790.628.47
9.790.95
50% EN BASE A DÍAS
11. Luis Acevedo
.53 3.47 1.9414
PTU por pagar por Días 248.60 2.47 646.580.11 2.790.9414 9.186
Días trabajados Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6
Factor por días
11.Caso Práctico Determinación de la PTU
23.19 2.634.47
Br.9414 9.
790.434.Caso Práctico Determinación de la PTU
11.28 1.790.28 1.0807 0.00
146.78 1.111.500.790.03 1.00 19.0807 0.603.0807 0.0807 0.780.780.0807
PTU por pagar por Días 179.47
Br.47
0.0807 0.00 73.47 146.00 17.875.000.888.160.0807
2.49 5.00 13.225.573.00 19.
959. que dice: “Quienes
Br.28 1.22 3. se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado.28 1. Luis Acevedo
. Por lo que estos ingresos están sujetos a retenciones por salarios.580.888.790.219.434. PERCIBIDO POR LOS EMPLEADOS
PTU por pagar por Días Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6
PTU por pagar por Sueldos 179.78 1.11 2.U.107. esto fundamentado por el artículo 113 de la LISR.47 646.39 3. los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.19 2.T. incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.18
248.03 1.634.111.75 2. percibida por los empleados es de:
TOTAL P.628.U.219.53 3.237.49 5.525.603.02 9.61
428.Caso Práctico Determinación de la PTU
Por lo tanto el total de la P.95
Ahora bien de acuerdo al artículo 110 de la LISR.517.T.47
23.39 4.60 2.573.57 11.
14 8601.25 779.40% 124. Cabe mencionar que de acuerdo al artículo 109.40% 189.30 406.06 6.00
1.85 6.219.180.738.93 496.08 2.439.219.78 9.93 406.458.00
Br.580.00 8. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.63 17.08 2.52 199.11 406.02 9.25 779.52 69.52 133. EXCEDENTE % EXCEDENTE IMPTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A CARGO SPE ACREDITADO ISR POR RETENER
8.25 779.97 2.27
19.959.75 2.962.Caso Práctico Determinación de la PTU
hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.40% 60.40% 171.738.439.03 0 811.62 0.02 0.51 136.25
0.93 407. Por lo que procederemos a calcular dicha retención por los ingresos que los empleados obtuvieron por concepto de la PTU.18 23.684.14 3.03
3.83 0.324.458.00
PTU GRAVABLE LIM. la PTU está exenta hasta por el equivalente a 15 días del salario mínimo general del área geográfica del trabajador.256.52 181.42 6. fracción XI del Título IV de la LISR.25 779.180.59 9.39 3.
DETERMINACIÓN DE LA PARTE EXENTA Y GRAVADA DE LA PTU
S.97 496.55 811.08 1.95 15
428.39 4.237.92% 24. Luis Acevedo
4.439.93
428.41 9. INF.08 943.22 3.89 6.41 9.M.943.50 1.14 3.02 779.62 0.439.50 496.00
2.14 496. 2009 DIAS EXENTAS
51.517.48 786.
09 -272.03 23.82
811. Clasificación de los ingresos.32 -207.77 24. Luis Acevedo
.812.74
BANCOMER SA CTA.
1.00 -225.042.623.95 1. detallaremos primero cuales fueron aquellos cambios que sufrió el Edo de Rdos.Caso Práctico Determinación de la PTU
SPE POR PAGAR 0.623.90
23.51 -337. 2. estableciendo en primer orden las partidas ordinarias.
Br.26359-45
24.580. Se redefinen y detallan los principales niveles y rubros del estado de resultados. costos y gastos en ordinarios y no ordinarios. Desaparecen las partidas especiales y extraordinarias.
Atendiendo a la convergencia con las NIIF: 1.77
Para poder presentar el estado de resultados de acuerdo a las NIF vigentes.
ORDINARIOS: Se derivan de operaciones usuales. Los renglones que conforman el estado de resultados son los siguientes: 1. La PTU deja de reconocerse como un impuesto a la utilidad.Caso Práctico Determinación de la PTU
2. Clasificación de costos y gastos: por función. Utilidad o pérdida neta. en los niveles siguientes:
1. y 3. 3. y NO ORDINARIOS: Se derivan de operaciones inusuales. Utilidad o perdida antes de operaciones discontinuas. que son propios del giro de la entidad (inherentes). Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. 2. por lo que ahora debe presentarse como gasto ordinario. prestación de servicios o cualquier otro concepto que se derive de las actividades primarias de la entidad. es decir. que no son propios del giro de la entidad (no inherentes). Costos y Gastos Ordinarios deben incluir todos aquellos que son inherentes a las actividades primarias de la entidad. ya sean frecuentes o no (solo cambiaron de nombre de operaciones continuas a operaciones ordinarias ya que se consideran el mismo tipo de operaciones en ambos conceptos). en su caso.
Los Ingresos. por naturaleza o una combinación. Luis Acevedo
Br. ya sean frecuentes o no.VENTAS O INGRESOS NETOS: Son aquellos ingresos que se generan por la venta de inventarios..
A continuación se presenta los cambios que se dieron en el estado de resultados:
Br. 8. La PTU se presenta como gasto ordinario..RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO: Este rubro se conforma por los intereses..UTILIDAD O PÉRDIDA NETA: Es la diferencia que existe entre la utilidad (o pérdida) antes de impuestos y los impuestos a la utilidad.COSTOS Y GASTOS: Deben identificarse con el ingreso que generan. 4. fluctuaciones cambiarias..OTROS INGRESOS Y GASTOS: En este rubro se presentan ingresos y gastos que derivan de actos accidentales y que no constituyen RIF. 6. 7.UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD: Representa el valor residual de las ventas o ingresos netos después de sumar o disminuir los ingresos. 3.COSTO DE VENTAS: Este rubro muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos a las ventas o ingresos netos. Luis Acevedo
2. Se pueden clasificar en base a su función. sin incluir el atribuible a operaciones discontinuas y otras partidas integrales.IMPUESTOS A LA UTILIDAD: Se determina conforme a las NIF particulares. cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros y el REPOMO. por lo cual deben incluirse aquellos que se derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos para la entidad. en un renglón específico dentro del rubro “otros ingresos y gastos”... 5.. de acuerdo a su naturaleza.. costos y gastos sin incluir los impuestos a la utilidad y las partidas discontinuas. o bien.
el estado de resultados que corresponde al ejercicio del 2009 se refleja de la siguiente manera:
De acuerdo a los cambios aquí presentados.
Br.53
61.896.580.61
VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS (PTU) UTILIDAD ANTES DE IMPTOS ISR DEL EJERCICIO UTILIDAD NETA
3. DE C.494.526.81
654.42 3.A.Caso Práctico Determinación de la PTU
AZTECA S. Luis Acevedo
.33 23.455.978.484
117.040.897.95
178.070.
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 artículo 123
 artículo 120
 artículo 16
 artículo 46
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 artículo 46
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