Source: https://darioabilleira.com/2019/07/27/credito-hipotecaria-para-construccion-de-una-vivienda-permanente-tiene-derecho-a-una-deduccion-en-la-liquidacion-del-irpf/
Timestamp: 2020-03-31 11:05:23+00:00

Document:
Crédito Hipotecario para Construcción de una Vivienda Permanente; ¿Tiene derecho a una deducción en la liquidación del IRPF? | Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
Fecha: Río Negro, 17 de junio, 2019
Una aclaración que vale la pena hacer al inicio del análisis: todo lo que sigue es una interpretación de mi parte; no está sostenida por algún análisis doctrinario, libros, apuntes de estudios; etc. Prácticamente el material que existe sobre la temática, todos se reiteran, no avanzan sobre esta situación.
Sin más preámbulo, ¿Qué opinión me merece lo que preguntas?; que es de una tremenda injusticia lo que estás viviendo, que tienes todo el derecho a ese crédito. Y que puedes recuperarlo todo lo que te corresponda, hasta cuatro años hacia atrás. Deberías presentar declaraciones juradas, y solicitar el crédito; y en caso que lo cobres, y luego tengas miedo que te lo reclamen; podrías hacer una consulta a un Estudio Jurídico para ver qué opinión te dan. Si te dicen que en caso de litigio, te respaldan; yo solicitaría todo desde el año 2018 hasta el 2015.
Ahora voy a justificar mi postura, de que está equivocado lo que te dicen.
Lo primero a analizar es la norma que regula este derecho. Es el Artículo 38 del Título 7, del Texto Ordenado del año 1996; el artículo 56 Bis del Decreto 148/007; y una Resolución de la DGI número 1314/2013 del 2/05/2013. Copio el Artículo 38, que modificado por la Ley 18910, que le hizo ajustes al Sistema Tributario, y la importancia que tiene la misma, es que iremos a ver los comentarios que hicieron los legisladores al tema.
Artículo 38°.- Deducciones.- Los contribuyentes podrán deducir los siguientes conceptos:
E) Los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda única y permanente del contribuyente, siempre que el costo de la vivienda no supere las UI 794.000 (setecientas noventa y cuatro mil unidades indexadas). También estarán comprendidas las cuotas de los promitentes compradores cuyo acreedor original sea el Banco Hipotecario del Uruguay (BHU), las cuotas de cooperativas de vivienda y otras que la reglamentación entienda pertinente, en tanto su costo no supere la referida cifra, y por la parte no subsidiada por el Estado. El monto total deducible de acuerdo con lo dispuesto por el presente literal no podrá superar las 36 BPC (treinta y seis Bases de Prestaciones y Contribuciones) anuales. La presente disposición regirá para cuotas devengadas a partir del 1° de enero de 2012.
Las cuotas de los promitentes compradores cuyo acreedor sea la Agencia Nacional de Vivienda, los fideicomisos que esta administre, el Ministerio de Vivienda, Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente o el Movimiento para la Erradicación de la Vivienda Insalubre Rural (MEVIR), devengadas a partir del 1° de enero de 2013, serán deducibles bajo las mismas condiciones dispuestas en el inciso anterior.
Nota: El inciso 2° de este literal fue agregado por Ley N° 19.149 de 24.10.013, arts.2° y 372°(D.Of. 11.11.013).Vigencia: 1°.01.014.
La deducción prevista en los incisos precedentes podrá también ser realizada por los padres, cuando los préstamos hayan sido otorgados a sus hijos mayores o menores, legalmente declarados incapaces, así como a aquellos que sufran discapacidades graves, de acuerdo a los criterios que establezca el Banco de Previsión Social, siempre que los mismos no practiquen la referida deducción y vivan conjuntamente, por las cuotas devengadas a partir del 1° de enero de 2015. Idénticas deducción y condiciones serán de aplicación a los tutores y curadores de las referidas personas designadas formalmente.
Nota: El inciso 3° de este literal fue sustituido por Ley N° 19.280 de 19.09.014 (D.Of. 29.09.014).
El Poder Ejecutivo determinará las condiciones en que operará la presente deducción.
Nota: El inciso 4° de este literal fue agregado por Ley N° 19.280 de 19.09.014 (D.Of. 29.09.014).
¿Qué dice la DGI?; la DGI te niega el derecho porque argumenta que la norma habla de Adquisición en cambio tu al Crédito Hipotecario fue para Construcción. Simplemente es eso, pero te lo niega.
Adquisición, viene de Adquirir, y si uno va al diccionario de la Real Academia Española, tiene varias interpretaciones esa palabra; por ejemplo dice que es “ganar, conseguir con el propio trabajo o industria”; la otra significación es “comprar”; sigue diciendo: “coger, lograr o conseguir”; como vemos, no dice que Adquirir sea comprar un producto terminado; hay distintas formas de adquirir, si vamos al código civil, vemos otras maneras de adquirir que no son las que estamos acostumbrados, por ejemplo, adquirir por prescripción; y la norma no limita, por lo tanto no la tiene que limitar el intérprete. Yo puedo adquirir un inmueble, para lo cual le pago a un constructor que me lo haga, pero en definitiva termino adquiriendo el mismo.
El día 15 de mayo del 2012, hay una sesión en la Cámara de Senadores, (que está publicado en la página web del Poder Legislativo, en la historia de la ley que mencionaba más arriba), y se da este diálogo:
SEÑOR SOLARI.- Señor Presidente: quisiera hacer una pregunta al Miembro Informante a los efectos aclaratorios.
Se está hablando de la modificación del literal E) del artículo 38, del Título 7 del Texto Ordenado de 1996, que previamente establecía que se podían deducir 12 BPC anuales por la atención médica de jubilados y pensionistas.
Como el nuevo literal E) no hace ninguna mención a ese concepto de gastos por atención médica para jubilados y pensionistas, quiere decir que -si entendí correctamente- esa deducción se eliminaría.
En segundo lugar, quisiera saber por qué la deducción que se incluye está dirigida solamente a préstamos hipotecarios para la adquisición o construcción de viviendas, pero no para alquiler. Me llama la atención esta disposición, ya que hay muchas familias de clase media a baja que no están en condiciones de comprar o construir, pero sí están obligadas a alquilar.
Esas eran las dos interrogantes que deseaba formular.
SEÑOR PRESIDENTE.- Puede continuar el señor Senador Tajam.
Esto que se lee, no es que después se modificó, así estaba redactado como hoy vemos, el proyecto que elevó el Poder Ejecutivo, y las crónicas de la época, así lo manifestaban. Hay una noticia en la página web de Presidencia, que dice lo siguiente:
Ese anuncio, fue en el marco del día de la Construcción, ¿no sería una contradicción anunciarlo y promover una deducción de la cuota hipotecaria pero excluyendo en caso que sea para construcción?; la verdad que no tiene sentido.
En abril del 2012; en el Distribuido 1320; expone el Cr. Ferrari, que en aquél entonces era el Director de la DGI; y dice lo siguiente (porque va en representación del Poder Ejecutivo, a explicar la propuesta del mismo):
Como ven, en ningún momento habla que no incluya a un crédito hipotecario que sea para construcción, sí tiene ciertas condiciones que cumplir, pero no habla nada de Construcción.
Podría seguir argumentando, pero creo que con esto es suficiente.
Cr. Darío Abilleira – Montevideo, 27 de julio del 2019
Publicado en: Art38 Deducciones, del 2019
Etiquetado: Consultas GT 300, Deducción en el IRPF de Cuotas Hipotecarias
2.761.806 visitas

References: Artículo 38
 artículo 56
 Resolución 
 Artículo 38

Artículo 38
 artículo 38