Source: https://actualicese.com/concepto-18153-de-14-03-2014/
Timestamp: 2020-08-05 02:28:57+00:00

Document:
Concepto 18153
Descriptores: Entidades Ejecutoras de Presupuesto/Rentas de trabajo-Empleados
Fuentes Fórmales: Ley 633/2000 art. 76, D. 406/01; E.T. arts. 329 y ss. 366.
Ref.: Radicado 4499 del 30/01/2014
De conformidad con el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa No. 000006 de 2009, este despacho está facultados para absolver en sentido general, las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras o de comercio exterior y control cambiario en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Solicita pronunciamiento de este Despacho, respecto de la retención en la fuente a titulo de impuesto sobre la renta y complementarios, que debe practicar una entidad ejecutora del presupuesto general de la nación, de conformidad con el artículo 76 de la Ley 633 de 2000, por pago de servicios profesionales.
De conformidad con el artículo 366 del Estatuto Tributario, la retención en la fuente del impuesto sobre la renta procede sobré los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir un ingreso para el contribuyente del mismo impuesto, que hagan las personas jurídicas y las sociedades de hecho.
Conforme con la anterior disposición y como lo ha señalado esta entidad en anteriores oportunidades, la retención en la fuente se causa en el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta lo que ocurra primero.
No obstante, este principio no aplica tratándose de entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nación que son agentes de retención, pues de conformidad con el artículo 76 de la Ley 633 de 2000, estas deben actuar bajo el sistema de caja para efectos del pago de las retenciones de impuestos nacionales.
De manera concordante el artículo 15 del Decretó 406 de 2001 señala: "ARTÍCULO 15 DECLARACIÓN Y PAGO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE ENTIDADES PÚBLICAS. De conformidad con el artículo 76 de la Ley 633 de 2000, las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación, deberán causar y practicar retención en la fuente cuando se efectúe el pago sujeto a retención."
Lo anterior significa que la retención en la fuente deberá ser practicada por la entidad en el momento en que efectúe el pago sometido a la misma. Al respecto, esta Oficina mediante el Concepto 104513 de Diciembre 3 de 2001 se pronunció, razón por la cual se anexa para mayor ilustración.
De otra parte, en cuanto a la forma y base sobre la cual se debe practicar la retención en la fuente, dadas las modificaciones introducidas a las diferentes categorías de las personas naturales residentes en el país y por ende el régimen de retención en la fuente aplicable a cada una de ellas, este Despacho ha emitido algunos pronunciamientos, uno de ellos con el oficio No. 017857 del 26 de marzo de 2013, el que en algunos apartes precisa;
A partir del 1 de abril de 2013, la retención en la fuente mensual sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país pertenecientes a la categoría de empleados, cuyos ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior, sean igual o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, en ningún caso puede ser inferior a la que s resulte mayor al aplicar la tabla del artículo 383 y la tabla del artículo 384 del Estatuto Tributario.
2. Retención en la fuente para personas naturales no pertenecientes a la categoría de empleados.
2.1. Pagos provenientes de una relación laboral
2.2. Pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios efectuados a personas naturales residentes en el país no pertenecientes a la categoría de empleados, están sometidos a las tarifas de retención previstas en el artículo 392 del Estatuto Tributario en concordancia con él Decreto Reglamentario 260 de 2001.
En este contexto, para efectos de determinar el régimen de retención en la fuente aplicable, es indispensable establecer la, categoría tributaria a la cual pertenece la persona natural residente en el país beneficiaria del pago o abono en cuenta sobre el cual se practica la retención.
Así las cosas, la retención en la fuente aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a los sujetos denominados trabajadores Independientes por la Ley 1527 de 2012, dependerán de la categoría tributaria en la cual deban clasificarse a la luz del artículo 329 del Estatuto Tributario.
En consecuencia, para determinar la retención en la fuente aplicable sobre rentas de trabajo, es necesario, en primer lugar, establecer la clasificación tributaria de la persona natural beneficiarla del ingreso Para mayor comprensión del tema y por contener la doctrina vigente remitimos fotocopia del oficio No, 17857 del 26 de marzo de 2013, así como del 039876 de junio 28/13 que igualmente se refiere al tema.
Finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de "Normatividad" -"técnica"-f dando click en el link "Doctrina Dirección de Gestión Jurídica"
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References: artículo 19
 artículo 76
 artículo 366
 artículo 76
 artículo 15
 artículo 76
 artículo 383
 artículo 384
 artículo 392
 artículo 329