Source: https://boe.vlex.es/vid/inversion-economica-tributarias-15381364
Timestamp: 2019-10-21 05:54:11+00:00

Document:
LEY FORAL 12/1993, de 15 de Noviembre, de apoyo a la Inversion y a la actividad economica y Otras medidas tributarias. - BOE. Boletín Oficial del Estado - Legislación - VLEX 15381364
Marginal: BOE-A-1994-574
CAPITULO II. - arts. 2 a 9
SECCION 1. AMORTIZACIONES - art. 10
SECCION 2. INCENTIVOS FISCALES APLICABLES A LA INVERSION EMPRESARIAL - arts. 11 a 18
CAPITULO IV. - arts. 19 a 24
TITULO II. - art. 25
TITULO III. - arts. 26 y 27
TITULO IV. - art. 28
Norma citada en: 35 sentencias, 6 artículos doctrinales, 33 disposiciones normativas, una resolución administrativa, una noticia
La disposición adicional primera declara aplicables a los empresarios individuales en régimen de estimación directa los incentivos establecidos en el título I de la Ley Foral. Por su parte la disposición adicional segunda traslada al ámbito foral los beneficios previstos en la Ley 31/1992, de 26 de noviembre, en relación con el proyecto , mientras que la disposición adicional tercera lo hace en relación con las Iglesias, Confesiones y Comunidades religiosas, que tengan convenios de cooperación con el Estado.
TITULO I Artículos 1 a 24
CAPITULO II Artículos 2 a 9
Artículo 2 Reserva especial para inversiones.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que efectúen las inversiones a que se refiere el artículo siguiente podrán reducir la base imponible del mismo en el 60 por 100 del importe que del beneficio contable, obtenido en cada ejercicio cerrado entre el día 1 de enero de 1993 y el 31 de diciembre de 1997, destinen a una reserva especial para inversiones.
Esta reducción podrá alcanzar hasta un 40 por 100 de la citada base imponible.
Las inversiones habrán de efectuarse en el plazo que media entre el 1 de enero de 1993 y el 31 de diciembre de 1995.
Artículo 3 Requisitos de las inversiones.
Las inversiones a que se refiere el artículo anterior habrán de materializarse en elementos de activo fijo que reúnan los siguientes requisitos:
Tratarse de activos fijos materiales nuevos, entendiéndose por tales los que entren en funcionamiento por vez primera.
Que no se trate de bienes adquiridos en régimen de arrendamiento financiero.
Los bienes adquiridos han de ser afectados y utilizados exclusivamente en el desarrollo de la actividad empresarial de la entidad.
Los activos fijos habrán de estar comprendidos en alguna de las siguientes categorías:
Edificaciones de carácter industrial, así como los terrenos sobre los que se hallen enclavadas.
Utillajes tales como plantillas y moldes utilizados con carácter permanente para fabricaciones en serie.
Los bienes adquiridos habrán de permanecer en funcionamiento en la empresa del mismo sujeto pasivo durante cinco años como mínimo, o durante su vida útil si fuera menor, sin ser objeto de transmisión, arrendamiento o cesión a terceros para su uso.
Asimismo podrá efectuarse la inversión en bienes de activo fijo construidos por la propia empresa, siempre que se justifique suficientemente el coste de tal inversión.
Artículo 4 Contabilización y aplicación de la reserva especial.
Los bienes adquiridos deberán figurar en el activo del balance con separación de los restantes elementos patrimoniales de la empresa y bajo un epígrafe que exprese dicha circunstancia.
Las cantidades destinadas a la reserva especial para inversiones deberán figurar en el pasivo del balance con absoluta separación de cualquier otro concepto y recogidas en una cuenta denominada .
La mencionada cuenta será traspasada a la de , a medida en que se materialicen las inversiones, o de modo inmediato cuando tales inversiones se hubiesen efectuado con anterioridad a la dotación a la .
Las amortizaciones que se efectúen de los elementos patrimoniales deberán figurar igualmente separadas de las correspondientes a los demás elementos del activo y con una denominación que exprese dicha circunstancia.
Una vez transcurridos cinco ejercicios desde su materialización en activos fijos, el correspondiente importe de la reserva especial podrá aplicarse a:
Artículo 5 Incumplimiento.
El incumplimiento de cualquiera de las condiciones, requisitos o plazos establecidos en los artículos anteriores determinará la pérdida total o parcial de la reducción practicada en la base imponible, debiendo el sujeto pasivo ingresar, en la declaración que la entidad haya de presentar por el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al período de liquidación en que se produzca el incumplimiento de los requisitos, el importe de la cuota íntegra correspondiente a la dotación a la reserva especial efectuada.
En los supuestos a los que se refiere el número anterior serán exigibles los correspondientes intereses de demora y sanciones que fueran procedentes.
Artículo 6 Comprobación.
Artículo 9 Supletoriedad.
SECCION 1 AMORTIZACIONES Artículo 10
Artículo 10 Nueva redacción de la letra f) del artículo 9. del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los ejercicios cerrados a partir de la fecha de publicación de esta Ley Foral en el , la letra f) del artículo 9. quedará redactada con el siguiente contenido:
Cuando no excedan del resultado de aplicar a los valores contables o de adquisición los coeficientes aprobados reglamentariamente.
Cuando se ajusten a un plan formulado por el titular de la actividad y aceptado por la Administración, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.>
SECCION 2 INCENTIVOS FISCALES APLICABLES A LA INVERSION EMPRESARIAL Artículos 11 a 18
El límite a la compensación de bases imponibles negativas previsto en el artículo 14 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades no será de aplicación respecto de la parte de base imponible negativa que se derive de la realización de nuevas actividades empresariales en las que concurran los siguientes requisitos:
Que se hayan iniciado entre el 1 de enero de 1993 y el 31 de diciembre de 1994.
Lo previsto en el número anterior se aplicará únicamente respecto de las bases imponibles negativas correspondientes a los períodos impositivos cerrados durante los tres años siguientes a la fecha de inicio de la nueva actividad.
La contabilidad de la entidad deberá permitir determinar la parte de las bases imponibles negativas derivadas de la realización de las nuevas actividades empresariales.
Los elementos de activo fijo material nuevo afectos al desarrollo de la actividad empresarial del sujeto pasivo puestos a su disposición entre el 1 de enerode 1993 y el 31 de diciembre de 1994 podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar hasta por 1,5 el porcentaje máximo previsto en las tablas de amortización aprobadas por la Administración.
El régimen previsto en los dos primeros párrafos del número anterior también será de aplicación respecto de los elementos encargados en virtud de un contrato de ejecución de obra suscrito dentro del período al que se refiere el número 1 anterior, siempre que su puesta a disposición sea anterior al 31 de diciembre de 1996.
El régimen de amortización previsto en este artículo será compatible con cualquier otro beneficio fiscal que pudiera proceder por razón de los elementos acogidos al mismo.
Artículo 13 Fomento de las actividades de comercio exterior.
Artículo 14 Gastos de investigación y desarrollo.
Artículo 15 Capitalización de pequeñas empresas.
a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que, de conformidad con lo dispuesto en el número 2 de este artículo, tengan la consideración de pequeñas empresas podrán deducir de la cuota líquida resultante de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones por doble imposición y, en su caso, las bonificaciones a que se refiere el artículo 21 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, el 25 por 100 del importe de las ampliaciones de capital social acordadas, suscritas y totalmente desembolsadas entre la entrada en vigor de esta Ley Foral y el 31 de diciembre de 1994.
El aumento de capital habrá de desembolsarse mediante aportaciones dinerarias y su importe habrá de ser como mínimo el 25 por 100 del capital desembolsado más reservas obligatorias antes de la suscripción de la ampliación de capital. Los recursos propios de la entidad deberán incrementarse en la cuantía de la ampliación respecto de los recursos propios del ejercicio anterior, cuantía que deberá mantenerse durante los cinco años siguientes a la ampliación, salvo que se produzca una disminución derivada de la existencia de pérdidas contables.
Los sujetos pasivos deberán haber realizado ininterrumpidamente actividades empresariales al menos durante los tres años anteriores a la fecha de entrada en vigor de esta Ley Foral, salvo que hubieran iniciado su actividad dentro de dicho período y no hubieran sido creadas como consecuencia de un proceso de transformación, fusión o escisión.
No podrán aplicar la deducción contemplada en este artículo las entidades que hayan efectuado una reducción de capital con posterioridad al 1 de enero de 1993, excepto cuando la ampliación supere el importe de la reducción practicada, en cuyo supuesto podrán aplicar la deducción por el exceso.
En el supuesto de incumplimiento de los requisitos señalados en la letra b) o en el de liquidación de la sociedad antes del transcurso del plazo señalado en dicha letra, la parte de cuota no ingresada por aplicación de esta deducción se ingresará, junto con los intereses de demora correspondientes, en la declaración que la entidad haya de presentar por el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al período de liquidación en que se produzca el incumplimiento de los requisitos.
A efectos de lo dispuesto en este artículo, tendrán la consideración de pequeñas empresas las que cumplan los siguientes requisitos:
Que su plantilla no supere 50 personas empleadas.
Que su facturación anual no supere los 800 millones de pesetas, o bien que su inmovilizado neto no rebase los 300 millones de pesetas en el ejercicio anterior.
Que no hayan estado participadas, en el ejercicio inmediatamente anterior, directa o indirectamente en más de un 25 por 100 por empresas que no reúnan alguno de los requisitos anteriormente expuestos.
Artículo 16 Gastos de formación del personal.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades podrán deducir de la cuota líquida resultante de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones por doble imposición y, en su caso, las bonificaciones a que se refiere el artículo 21 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, el 10 por 100 de los gastos de formación profesional del personal contratado, realizados entre la entrada en vigor de esta Ley Foral y el 31 de diciembre de 1994.
El límite por ejercicio de las deducciones establecidas en el número anterior será el menor de las dos cantidades siguientes: el 2 por 100 de los gastos de personal o 25 millones de pesetas. El límite del 2 por 100 no operará en el caso de que los gastos de formación se efectúen al amparo de un plan de formación aprobado por la Administración.
Artículo 17 Requisitos de las deducciones.
Artículo 18 Límites y plazos de las deducciones.
CAPITULO IV Artículos 19 a 24
Artículo 19 Ambito de aplicación.
Podrán gozar de una bonificación del 95 por 100 de la cuota del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los ejercicios cerrados hasta el 31 de diciembre de 1998 las entidades que se creen entre la fecha de publicación de esta Ley Foral en el y el 31 de diciembre de 1994, siempre que cumplan los requisitos establecidos en los artículos siguientes.
Artículo citado en: una sentencia, 4 artículos doctrinales, 21 disposiciones normativas
Que la entidad se constituya con un capital mínimo de 20 millones de pesetas totalmente desembolsado.
Que no se trate de entidades sometidas al régimen de imputación o transparencia fiscal.
Que la actividad no se haya ejercido anteriormente bajo otra titularidad. Se entenderá que la actividad se ha ejercido bajo otra titularidad, entre otros, en los supuestos de transformación, fusión, escisión o aportación de activos.
Que la actividad empresarial se ejerza en local o establecimiento independiente.
Que la entidad realice inversiones entre la fecha de la constitución de la misma y el 31 de diciembre de 1995 por un importe mínimo de 50 millones de pesetas.
Que el promedio de plantilla medida en personas/año sea igual o superior a cinco trabajadores en todos y cada uno de los ejercicios a que se refiere el artículo anterior.
Que no tributen en régimen de tributación consolidada.
Artículo 21 Alcance de la bonificación y su aplicación.
Artículo 22 Compensación de bases.
Artículo 23 Incompatibilidad.
Artículo 24 Solicitud e incumplimiento.
TITULO II Artículo 25
Artículo 25 Incentivos fiscales aplicables a la creación de empleo.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades a las que resulte aplicable y por las que no se haya renunciado a la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, que durante los años 1993 y 1994 incrementen el promedio de la plantilla del personal asalariado respecto de la plantilla media del año inmediato anterior correspondiente a dicho personal, no aplicarán en los citados años el incremento que en el módulo se produzca como consecuencia de ello.
TITULO III Artículos 26 y 27
Artículo 26 Régimen fiscal de las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria acogidos a la Ley 46/1984, de 26 de diciembre.
Las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto exclusivo la inversión en viviendas para su arrendamiento tendrán el siguiente tratamiento tributario:
Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de las Personas Físicas.
El tipo de gravamen será del 1 por 100.
Cuando el importe de las retenciones practicadas sobre los ingresos del sujeto pasivo supere la cuantía de la cuota calculada aplicando el tipo a que se refiere la letra a) anterior, la Administración procederá a devolver de oficio el exceso.
Los dividendos que distribuyan estarán sometidos a retención, salvo que sean percibidos por residentes en países comunitarios distintos de España. Los citados dividendos no darán derecho al perceptor, sea éste persona física o jurídica, a practicar deducción alguna por doble imposición.
Estarán exentas del Impuesto la constitución, aumento de capital y la fusión de las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria.
Gozará de una bonificación del 95 por 100 del Impuesto la adquisición de viviendas destinadas a su arrendamiento por las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria.
Las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto exclusivo la inversión en inmuebles de naturaleza urbana para su arrendamiento y, además, las viviendas representen, al menos, el 50 por 100 del total del activo, tendrán el mismo régimen fiscal que el previsto en la letra A) anterior, salvo las siguientes especialidades:
El tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades será del 7 por 100.
La bonificación del 95 por 100 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se limitará a la adquisición de viviendas destinadas a arrendamiento.
Artículo 27 Régimen fiscal de los fondos de titulización hipotecaria previstos en la Ley 19/1992, de 7 de julio.
Estarán sujetos al Impuesto sobre Sociedades al tipo general.
Su constitución estará exenta del concepto del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Las contraprestaciones satisfechas a los titulares de los valores que se emitan con cargo a los fondos de titulización hipotecaria tendrán, en todo caso, la consideración de rendimientos del capital mobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo.
TITULO IV Artículo 28
del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.>
Segunda.-Serán aplicables en Navarra los incentivos fiscales a la realización del proyecto previstos en la Ley 31/1992, de 26 de noviembre.
Segunda.-La presente Ley Foral entrará en vigor, con los efectos en ella previstos, el día de su publicación en el .
. M. el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicación en el y su remisión al y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan cumplir.
Ley 5/1992, de 16 de octubre, por la que se complementa la Ley 1/1990, de 6 de abril, de determinación de la capitalidad de los Partidos Judiciales de la Comunidad Autónoma del País Vasco.
REAL DECRETO 849/1993, de 4 de Junio, por el que se determina las Prestaciones minimas del Seguro obligatorio deportivo.
DECRETO 128/2007, de 5 de junio, de modificación del artículo 35.3 del Decreto 313/2004, de 8 de junio, de reestructuración del Departamento de Universidades, Investigación y Sociedad de la Información y de creación de una comisión permanente.
DECRETO 187/1997, de 26 de septiembre, por el que se acuerda la disolución de la Entidad de ámbito territorial inferior al municipal de Otero de Guardo, en el término municipal de Velilla del Río Carrión (Palencia).
DECRETO 71/2011, de 29 de diciembre, por el que se regulan las condiciones de la prórroga de los Presupuestos Generales de la Comunidad de Castilla y León para 2011.

References: resolución 

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 9
 Artículo 10

Artículo 10
 artículo 9
 artículo 9
 artículo 14

Artículo 13

Artículo 14

Artículo 15
 artículo 21

Artículo 16
 artículo 21

Artículo 17

Artículo 18

Artículo 19

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24
 Artículo 25

Artículo 25

Artículo 26

Artículo 27
 Artículo 28

REAL DECRETO 
 artículo 35