Source: https://pravnipredpisy.cz/bulletin-01-18.php
Timestamp: 2018-12-18 21:24:29+00:00

Document:
Bulletin číslo 1/2018 (stručná verze)
Vydáno 24. prosince 2017
První číslo Bulletinu je tradičně věnováno změnám v oblasti účetnictví a daní pro rok 2018. Podle počtu a rozsahu připravovaných změn, jak procházely legislativním procesem, vypadal rok 2018 jako poměrně klidné období, bez výrazných novel. Přišel však pátek 15. prosince 2017, kdy byl zveřejněn Nález Ústavního soudu k elektronické evidenci tržeb, který původní předpoklad dalšího postupu u EET zásadně změnil. S ohledem na významnost dopadu Nálezu jej uvádíme v přehledu novinek na prvním místě.
1. NÁLEZ Ústavního soudu k návrhu zrušení zákona č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb a jeho jednotlivých ustanovení
Účinnost od 28. 2. 2018 a 31. 12. 2018
Ústavní soud částečně vyhověl návrhu skupiny poslanců a zrušil některé části zákona o evidenci tržeb.
2. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů byl novelizován zákonem č. 377/2015 Sb.
Změnou v zákoně o účetnictví dochází k drobné formální úpravě.
3. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 225/2017 Sb.
Novela přináší drobnou formální změnu v souvislosti s novelou stavebního zákona.
4. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 371/2017 Sb.
Novela přináší formální změnu v souvislosti s Nálezem Ústavního soudu ke kontrolnímu hlášení.
5. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 371/2017 Sb.
Novela přináší formální změnu v souvislosti se zákonem o platebním styku.
6. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 315/2015 Sb.
7. Zákon č. č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 225/2017 Sb.
Novela reaguje na změny ve stavebním zákoně a zákoně o drahách.
8. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 200/2017 Sb.
Novela mění výši daňového zvýhodnění podle § 35c ZDP.
9. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 225/2017 Sb.
10. Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, byla novelizována vyhláškou č. 410/2017 Sb.
Novela vyhlášky navazuje na změny související s transpozicí Směrnice 2013/34/EU přijaté s účinností od 1. 1. 2016.
11. Vyhláška č. 401/2017 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2018
Vyhláškou jsou stanoveny výše základních sazeb zahraničního stravného platné pro rok 2018.
12. Vyhláška č. 463/2017 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad
Vyhláškou jsou stanoveny nové výše základních sazeb stravného v tuzemsku, sazeb základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a průměrných cen pohonných hmot platné pro rok 2018.
13. Nařízení vlády č. 286/2017 Sb., kterým se mění nařízení vlády č. 567/2006 Sb., o minimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené mzdy, o vymezení ztíženého pracovního prostředí a o výši příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí, ve znění pozdějších předpisů
Novela zvyšuje od roku 2018 minimální mzdu.
14. Nařízení vlády č. 343/2017 Sb., o výši všeobecného vyměřovacího základu za rok 2016, přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2016, redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro rok 2018 a základní výměry důchodu stanovené pro rok 2018 a o zvýšení důchodů v roce 2018
Nařízení vlády zvyšuje základní výměru důchodu pro rok 2018 o 150 korun měsíčně na částku 2 700 korun a procentní výměra důchodu se zvyšuje o 3,5 %.
15. Finanční zpravodaj č. 9/2017
Finanční zpravodaj přináší několik sdělení a informací. Pravděpodobně nejdůležitější je tradiční informace, jak správně zaplatit daně.
16. Finanční zpravodaj č. 10/2017
Finanční zpravodaj obsahuje např. doplnění pokynu pro promíjení pokut za nepodání kontrolního hlášení, pravidla pro placení daní celnímu úřadu a novely jednotlivých Českých účetních standardů reagující na úpravy v příslušných vyhláškách.
17. Informace a sdělení Finanční správy
Bulletin číslo 1/2018 (rozvláčná verze)
Nečekané rozhodnutí Ústavního soudu, které ruší některá ustanovení zákona o evidenci tržeb vyvolalo nebývalou pozornost médií a samozřejmě i daňových poplatníků. Ministerstvo financí dolaďuje zásadní změny v účetních závěrkách, jak byly přijaty od roku 2016, novelou prováděcí vyhlášky k zákonu o účetnictví pro podnikatele. Za spíše kosmetické úpravy můžeme označit novelu zákona o účetnictví. Změny v několika zákonech vyžádala novela stavebního zákona. Rozpačitě působí doplnění zákona o dani z přidané hodnoty, vyvolané Nálezem Ústavního soudu ke kontrolnímu hlášení. V přehledu změn najdete každoroční úpravy ve vztahu k cestovním náhradám a některé novinky publikované na webových stránkách Finanční správy.
(Poznámka redakce: Nález ústavního soudu nebyl do uzávěrky, tedy do 31.12.2017, zveřejněn ve Sbírce zákonů. V programu ZÁKON jej tedy nenajdete. V textu níže je uveden odkaz na stránky Ústavního soudu, kde si můžete Nález prostudovat.)
Ústavní soud zrušil svým Nálezem s účinností od 28. 2. 2018
povinnost evidovat v EET tržby uskutečněné platební kartou,
povinnost uvádět na účtence daňové identifikační číslo,
povinnost evidovat tržby zařazené do tzv. 3. a 4. fáze EET.
Ústavní soud zrušil svým Nálezem s účinností od 31. 12. 2018
možnost stanovit nařízením vlády výjimky z EET a způsob evidence,
Nařízení vlády č. 376/2017 Sb., které vyloučilo z EET tržby u nevidomých osob a z prodeje sladkovodních ryb ve vánočním období.
Jeden a půl roku Ústavnímu soudu trvalo, než rozhodl o předmětném návrhu. Rozhodnutí pléna nebylo jednotné. Pětice soudců se přikláněla k názoru vyhovět návrhu na zrušení zákona o evidenci tržeb, nicméně byla přehlasována. Doporučuji čtenářům Bulletinu přečtení jejich stanoviska, jak je zveřejněno zde – viz str. 47 a následující. Oproti Odůvodnění Nálezu je napsáno stanovisko pětice soudců pro běžného smrtelníka srozumitelným jazykem. Myslím, že s tímto velice moudrým názorem ke způsobu a formě zavedení EET v České republice by se ztotožnila většina rozumných občanů našeho státu. Uvedená pětice soudců byla většinou patnáctičlenného pléna Ústavního soudu přehlasována a zákon o evidenci jako celek zrušen nebyl. Výsledný Nález, resp. jeho Odůvodnění přivádí bohužel některé poplatníky do zásadní nejistoty. Odůvodnění Ústavního soudu považuje za neústavní nejen vymezení evidence tržeb formou nařízení vlády, ale i jejich úpravu formou Metodického pokynu k aplikaci zákona o evidenci tržeb (dále jen Metodický pokyn), jak jej vydalo Generální finanční ředitelství již ve verzi 3,0. Bod 112 Odůvodnění Nálezu Ústavního soudu považuje za neústavní postup nejen přenesení kompetence moci zákonodárné na moc výkonnou, úpravou pravidel pro EET formou nařízení vlády, ale i formou metodických pokynů. Odůvodnění Nálezu se zabývá konkrétně vymezením tzv. minoritní činnosti provozovny (Ústavním soudem v Odůvodnění chybně uvedenou jako minoritní činnost poplatníka). Přestože Metodický pokyn v tomto bodě některé daňové subjekty z povinností zavedených zákonem o evidenci tržeb vyjímají, nepovažuje takový postup Ústavní soud za přijatelný. Rozhodná je naopak skutečnost, že daňové subjekty, jejichž hospodářská činnost vyňata nebyla, mohou být v horším postavení než ty, u kterých k vynětí došlo. Nález tím přivádí mnoho poplatníků do nejistoty, jak mají dále ve své činnosti, resp. evidování tržeb postupovat. Značná část poplatníků, jejichž tržby spadaly do tzv. 3. a 4. fáze EET měla jako doplňkovou činnost maloobchodní prodej, někteří stravovací služby. Při splnění tzv. minoritní činnosti provozovny poplatníkům Metodický pokyn umožňoval evidovat veškeré tržby až v příslušné fázi EET podle tzv. hlavní činnosti provozovny. Podle Nálezu, resp. Odůvodnění Ústavního soudu je stanovení takové výjimky neústavní. Důsledkem uvedeného závěru Ústavního soudu je, že popsané tržby z maloobchodu mají být evidovány od 1. 3. 2017, tržby ze stravovacích služeb od 1. 12. 2016. Velice podivné bylo i rozdělení stravovacích služeb zákonem vymezených kódem NACE 56, avšak Metodickým pokynem členěných na 1. fázi EET (zjednodušeně se jedná o stravování a pohostinství poskytované zejména v kamenných provozovnách) a na 3. fázi EET (zjednodušeně zahrnuje stravování a pohostinství poskytované ve stáncích, kioscích apod.). Uvedené rozdělení tržeb do dvou fází ze strany Finanční správy lze v kontextu Nálezu Ústavního soudu chápat také za neústavní postup. Obdobná nejistota ve správnosti postupu vzniká i u drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků ve smyslu § 12 odst. 3 písm. h) zákona o evidenci tržeb, kterou konkretizuje pouze Metodický pokyn a nikoliv zákon. Ze strany Ministerstva financí bylo rozhodnutí Ústavního soudu zatím komentováno velice stručně a je avizováno podrobnější stanovisko. Je zřejmé, že o EET se v Bulletinu nezmiňujeme naposledy.
Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o ukončení důchodového spoření se vypouští u vymezení pojmu účetní jednotka - fondy obhospodařované penzijní společností a odvolávka na zákon upravující doplňkové penzijní spoření.
Novela mění pojmy a pravidla uvedená v § 56 ZDPH. Stavebním pozemkem pro účely ZDPH je nově i pozemek, na kterém může být podle společného povolení, kterým se stavba umisťuje a povoluje, zhotovena stavba pevně spojená se zemí. Dále novela ZDPH reaguje na změny v kolaudování staveb ve stavebním zákoně. Po novele stavebního zákona budou stavby kolaudovány kolaudačním souhlasem, popř. kolaudačním rozhodnutím.
Ústavní soud ve svém Nálezu sp. zn. Pl. ÚS 32/15 dospěl před časem k závěru, že zákon musí blíže vymezit alespoň okruh údajů, které musí plátce DPH sdělovat v kontrolním hlášení a zrušil ustanovení § 101d odst. 1 ZDPH. Jen tak je možno podle Ústavního soudu zajistit pro plátce předvídatelnost údajů, které po nich bude stát požadovat. Ministerstvo financí České republiky původně reagovalo na zmíněný nález Ústavního soudu představou vyžadování údajů v kontrolním hlášení v roce 2018 dle § 72 daňového řádu. Nakonec z obavy právního zpochybnění předpokládaného postupu bylo přistoupeno k novele ZDPH, která zakotvuje v novém znění § 101d odst. 1 ZDPH základní údaje uváděné v kontrolním hlášení. Rychlá novela ZDPH se příliš nepovedla, neboť požaduje mimo jiné uvádění v kontrolním hlášením identifikačních údajů odběratele a dodavatele, což je označení osob, které ZDPH nezná. Terminologie ZDPH by odpovídala pojmům označení osoby, která uskutečňuje zdanitelné plnění, resp. označení osoby, pro kterou se uskutečňuje zdanitelné plnění.
V souvislosti s novým zákonem o platebním styku dochází k terminologické úpravě finanční činnosti v § 54 zákona o dani z přidané hodnoty.
Sazby spotřební daně z cigaret se uvádí do souladu s požadavky směrnice EU. Zvyšuje se i zdanění doutníků, cigarillos a tabáku ke kouření.
Úprava reaguje na změnu působnosti stavebních úřadů u staveb na dráze dle stavebního zákona a zákona o drahách. Stavby na dráze již nebudou náležet do působnosti speciálního stavebního úřadu, nýbrž nově do působnosti obecných stavebních úřadů. Cílem úpravy je zachování stávajícího rozsahu osvobození od daně z pozemků. Dále je s ohledem na změnu stavebního zákona spočívající v zavedení společného řízení a vydávání společného povolení doplněno vymezení stavebního pozemku o společné povolení. V souvislosti se změnami ve stavebním zákoně a zákoně o drahách dochází i úpravě osvobození od daně z nemovitých věcí vymezené v § 9 zákona.
Od roku 2018 se zvyšuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti na 15 204 Kč ročně na jedno dítě ročně, resp. na 1 267 Kč měsíčně.
Úprava reaguje na změnu stavebního zákona (zavedení společného povolení) v souvislosti s prokazováním nároku na nezdanitelnou část základu daně u fyzických osob u úroků z úvěru použitého na financování bytových potřeb.
10.	Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, byla novelizována vyhláškou č. 410/2017 Sb.
Novela prováděcí vyhlášky k zákonu o účetnictví ve většině změn ještě doplňuje do české právní úpravy změny, které přinesla Směrnice 2013/34/EU o ročních účetních závěrkách, konsolidovaných účetních závěrkách a souvisejících zprávách některých forem podniků. Označení nejméně likvidních aktiv rozvahy se mění z pojmu „dlouhodobý majetek“ na pojem „stálá aktiva“. Náklady na výzkum již nebudou součástí dlouhodobého nehmotného majetku. Účetní jednotky se mohou nově rozhodnout, zda budou časové rozlišení v aktivech a pasivech rozvahy vykazovat odděleně (závazný postup do konce roku 2017) nebo jako součást pohledávek a závazků (nová možnost). Ve vlastním kapitálu rozvahy dochází ke spojení položek „Nerozdělený zisk minulých let“ a „Neuhrazená ztráta minulých let“ do nové položky „A.IV.1. Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta minulých let (+/-)“. Přehled o peněžních tocích musí obsahovat i údaje za předchozí účetní období. Text vyhlášky již pamatuje na postupy oceňování související se změnou kategorie u mikro účetní jednotky, která nesmí používat oceňování reálnou hodnotou.
Vyhláška zvyšuje sazby stravného zejména pro některé mimoevropské země. V Evropě bude platit zvýšené stravné pro Belgii a Velkou Británii.
Zvýšené tempo inflace se projevuje i na navýšení sazeb tuzemského stravného pro rok 2018. Vyhláška zvyšuje sazby stravného oproti roku 2017 cca až o 10 %. Průměrné ceny pohonných hmot zaznamenávají ve srovnání s rokem 2017 jen minimální nárůst. Základní náhrada za používání osobních silničních motorových vozidel se zvyšuje o 10 haléřů na 4,00 Kč za jeden kilometr jízdy.
Od 1. ledna 2018 se zvyšuje minimální mzda z 9 200 Kč na 12 200 Kč za měsíc (pro týdenní pracovní dobu 40 hodin). Důsledkem je
osvobozený příjem z pravidelně pobíraného důchodu - do částky 439 200 Kč za zdaňovací období,
podmínky výplaty daňového bonusu - limit 73 200 Kč,
sleva za umístění dítěte do dětské skupiny - max. 12 200 Kč.
Nařízení vlády má dopad kromě důchodového pojištění i na solidární zvýšení daně podle ZDP. Limit solidárního zvýšení daně se zvyšuje na 1 438 992 korun ročně. Limit pro zálohy na daň ze závislé činnosti se zvyšuje na 119 916 korun měsíčně.
Pokyn GFŘ-D-29 čj.: 111096/16/7100-2016-050484 k prominutí pokut za nepodání kontrolního hlášení, jak vyplývá ze změn provedených dodatkem č. 1 čj. 26 878/17/7100-20118-012287 a dodatkem č. 2, čj. 130204/17/7100-20118-012287
Upozornění pro registrované daňové subjekty žádající vrácení přeplatku na dani na účet neuvedený v registraci (II.). Text upozornění najdete zde
Stanovisko Finanční správy k rozsudku Nejvyššího správního soudu ve věci společnosti FAU s.r.o. K významnému rozsudku vztahujícího se k problematice zajišťovacích příkazů zveřejnila své stanovisko Finanční správa zde.
Generální finanční ředitelství doplňuje Informaci s výčtem závažných porušení plnění povinností plátce pro účely aplikace institutu nespolehlivého plátce. Informace je zveřejněna zde.
Informace připomíná obsah vybraných údajů potřebných pro správu daně v přihlášce k registraci k DPH a některé aspekty procesu registračního řízení v rámci stávajících právních předpisů v kontextu existujících rizik v oblasti DPH. Upozorňuje na možnost podat souběžně s přihláškou přílohu týkající se doložení výkonu ekonomické činnosti žadatele o registraci, popř. i jiné přílohy prokazující naplnění ostatních zákonných podmínek v případě povinné registrace, nebo přílohy dokládající některé údaje nezbytné pro správu daně uváděné v přihlášce (skutečné sídlo, bankovní účet). Doložení těchto příloh společně s přihláškou je dobrovolné, nicméně se tím může samotný proces registrace urychlit. Znění Informace najdete zde.

References: zákona č. 112
 soud 
 § 35
 zákona č. 563
 soud 
 soud 
 soud 
 § 12
 § 56
 soud 
 § 101
 § 72
 § 101
 § 54
 § 9
 zákona č. 563