Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stawka-amortyzacyjna/3063-ilpb2-4510-42-2017-2-lm
Timestamp: 2018-10-23 14:57:12+00:00

Document:
3063-ILPB2.4510.42.2017.2.ŁM | Interpretacja indywidualna
♦ › Stawka amortyzacyjna › 3063-ILPB2.4510.42.2017.2.ŁM
Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie wysokości stawki amortyzacyjnej przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych dla obiektu hali magazynowej.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) oraz art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1948, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 27 lutego 2017 r. (data wpływu 28 lutego 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie wysokości stawki amortyzacyjnej przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych dla obiektu hali magazynowej (pytanie nr 1) - jest prawidłowe.
W dniu 28 lutego 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek - uzupełniony pismem z dnia 27 kwietnia 2017 r. (data wpływu 4 maja 2017 r.) - o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na pytanie nr 1. Wniosek Spółki w zakresie pytania nr 2 został rozpatrzony odrębną interpretacją indywidualną wydaną 10 maja 2017 r. nr 3063-ILPB2.4510.49.2017.2.ŁM.
Zdaniem Wnioskodawcy, stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r „ poz. 851 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Wydatki na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie są jednorazowo zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ww. ustawy, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a16m, z uwzględnieniem art. 16.
Zgodnie z art. 16h ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 16k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, z zastrzeżeniem art. 16e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.
W myśl art. 16l ust. 1 ww. ustawy, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 16j-16ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w wykazie stawek amortyzacyjnych. Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych stanowi załącznik nr 1 do ww. ustawy.
Na bazie przedstawionych wyżej przepisów Spółka uważa, że będzie miała prawo do zastosowania z wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych, 10% stawkę amortyzacyjną, dla obiektu hali magazynowej, ponieważ nie będzie ona trwale związana z gruntem pomimo faktu, że będzie usytuowana na fundamentach.
Jej elementy można będzie w razie potrzeby rozebrać bez utraty właściwości i zmontować na nowo w innym miejscu, na przykład w celu przeniesienia konstrukcji do innej lokalizacji albo ją odsprzedać. Okres gwarancji producenta hali wynosi również 10 lat.
interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach IBPB-1-1/4510-49/15/ZK z 2 listopada 2015 r.,
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z dnia 5 marca 2010 r. nr ITPB1/415-954/09/PSZ stwierdził, że część magazynowa choć usytuowana na fundamentach, nie jest trwale związana z gruntem − istnieje możliwość jej demontażu (bez utraty właściwości zdemontowanych elementów) i zamontowania jej w innym miejscu. Dlatego należy uznać, że można ją zaliczyć do odrębnej grupy środków trwałych tj. wolno stojących obiektów nie związanych trwale z gruntem (grupa 8 KŚT),
Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 5 listopada 2010 r. znak: ILPB1/415-1039/ 10-4/AG,
Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 13 października 2011 r. znak: IPPB1/415-615/ 11-4/AM.
Zatem, kwestię zaliczenia obiektu hali magazynowej do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 806 KŚT reguluje rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Podstawę wydania tego rozporządzenia stanowi natomiast art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1068).
W przedmiotowej sprawie Spółka przyporządkowuje odpowiednią stawkę amortyzacyjną po uprzednim zaklasyfikowaniu obiektu hali magazynowej do właściwej grupy środków trwałych w oparciu o Klasyfikację Środków Trwałych. Zdaniem Spółki, obiekt hali magazynowej powinien zostać zaklasyfikowany do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 806 KŚT.
Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, że dla obiektu hali magazynowej, zaklasyfikowanych przez Wnioskodawcę do odpowiedniej grupy środków trwałych właściwa będzie następująca stawka amortyzacyjna zawarta w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych będącym załącznikiem do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. kioski, budki, baraki, domki kempingowe  niezwiązane trwale z gruntem (grupa 8, podgrupa 80, rodzaj 806 KŚT) – 10%.
Wobec powyższego należy zgodzić się ze Spółką, że przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych dla obiektu hali magazynowej Wnioskodawca może zastosować właściwą stawkę określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z załącznikiem nr 1 do tej ustawy, tj. w wysokości 10%.
3063-ILPB2.4510.42.2017.2.ŁM
ITPB1/415-954/09/PSZ | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 223
 art. 15
 art. 16
 art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 40