Source: http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=324828
Timestamp: 2018-06-24 22:12:17+00:00

Document:
ID intern unic: 324828
privind activitatea de audit
Publicat : 10.08.2007 în Monitorul Oficial Nr. 117-126 art Nr : 530 Data intrarii in vigoare : 01.01.2008
LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842
LP130-XVI din 12.06.08, MO115-116/01.07.08 art.445
LP78-XVI din 10.04.08, MO84-85/13.05.08 art.296
În textul legii, noţiunea „raport de audit” se înlocuieşte cu noţiunea „raportul auditorului”, iar textul „privind conduita profesională a auditorilor şi contabililor” se înlocuieşte cu cuvîntul „etic” prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
activitate de audit - activitate de întreprinzător care constă în prestarea de servicii profesionale, efectuate pe bază de contract, pentru exprimarea opiniei asupra veridicităţii rapoartelor financiare în conformitate cu prezenta lege şi cu legislaţia în domeniu;
audit - examinare independentă a rapoartelor financiare anuale, a rapoartelor financiare anuale consolidate şi a altor informaţii, aferente acestora, ale entităţii auditate pentru exprimarea unei opinii profesioniste a auditorului asupra corespunderii lor, sub toate aspectele semnificative, cerinţelor stabilite faţă de aceste rapoarte;
auditor - persoană fizică care deţine certificat de calificare al auditorului;
asociaţie a auditorilor - formaţiune benevolă, de sine stătătoare, autogestionară, constituită prin libera manifestare a voinţei auditorilor, societăţilor de audit şi auditorilor întreprinzători individuali, asociaţi pe baza comunităţii de interese profesionale în vederea exercitării în comun a drepturilor civile, economice şi sociale, care nu are drept scop obţinerea de profit;
certificat de calificare al auditorului - document, eliberat în modul stabilit de prezenta lege, ce confirmă calificarea profesională de auditor;
[Art.2 noţiunea "entitate de interes public" exclusă prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; în vigoare 01.01.10]
[Art.2 noţiunea introdusă prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
entitate auditată - entitate, inclusiv subdiviziunile ei, ale cărei rapoarte financiare anuale, rapoarte financiare anuale consolidate şi/sau alte informaţii aferente acestora sînt supuse auditului;
raportul auditorului - document cu putere juridică, elaborat în conformitate cu art.8;
risc de audit - riscul exprimării de către auditor a unei opinii de audit necorespunzătoare în cazul în care rapoartele financiare conţin denaturări semnificative;
solicitantul auditului - persoană fizică sau persoană juridică ce solicită efectuarea auditului;
societate de audit, auditor întreprinzător individual - subiect al activităţii de întreprinzător, înregistrat în conformitate cu legislaţia civilă şi cu legislaţia specială în domeniu, care deţine licenţă pentru desfăşurarea activităţii de audit;
stagiar - persoană fizică angajată pentru stagiere în modul prevăzut la art.19, care nu este auditor, dar care participă la misiuni de audit sub conducerea unui auditor;
[Art.2 noţiunea în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 3. Principiile fundamentale ale activităţii
[Art.3 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.4 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 5. Societatea de audit, auditorul întreprinzător
[Art.5 al.(1) modificat prin LP130 din 12.06.08, MO115-116/01.07.08 art.445]
(3) Auditorul poate desfăşura activitate de audit în calitate de salariat al societăţii de audit sau de auditor întreprinzător individual.
[Art.5 al.(3) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.06.12]
[Art.5 al.(3) în redacţia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
[Art.6 al.(1), lit.l) introdusă prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.6 al.(1), lit.l) exclusă prin LP78-XVI din 10.04.08, MO84-85/13.05.08 art.296]
(2) Pe lîngă activitatea de audit, unul şi acelaşi auditor nu poate presta, în cadrul aceleiaşi entităţi auditate, pentru aceeaşi perioadă de gestiune, serviciile menţionate la alin.(1) lit.a), c), d), i), j), l).
[Art.6 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.6 al.(2) modificat prin LP78-XVI din 10.04.08, MO84-85/13.05.08 art.296]
[Art.7 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
i) adresa societăţii de audit, a auditorului întreprinzător individual în al cărei/ cărui nume activează auditorul, datele din licenţă şi ştampila societăţii de audit, ale auditorului întreprinzător individual.
(3) În caz de încălcare a restricţiilor prevăzute la art. 11 alin. (4), Consiliul de supraveghere al activităţii de audit declară nul raportul auditorului, fapt care atrage efectuarea repetată a auditului de către un alt auditor.
[Art.8 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.9 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.10 al.(4) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
- numele, prenumele, datele din certificatul de calificare al auditorului, semnătura directorului societăţii de audit, ale auditorului întreprinzător individual, ştampila, seria, numărul şi data eliberării licenţei pentru desfăşurarea activităţii de audit.
[Art.10 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.11 al.(4), lit.f) abrogată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.11 al.(4), lit.g) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.11 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Drepturile şi obligaţiile auditorului,ale entităţii auditate şi ale
asociaţiilor auditorilor şi societăţilor de audit
[Art.14 lit.a) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.15 lit.a) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
e) să păstreze confidenţialitatea informaţiei aferente entităţii auditate şi să nu o divulge persoanelor terţe, cu excepţia divulgării în cadrul proceselor penale, civile şi contravenţionale;
[Art.15 lit.f) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.16 lit.f) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.19 lit.c) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 20. Cerinţe generale privind examenul de
a) să aibă capacitate de exerciţiu deplină, studii superioare în domeniul economico-financiar sau juridic, confirmate prin diplomă de studii superioare complete, eliberată de o instituţie de învăţămînt superior din Republica Moldova sau dintr-un alt stat, cu condiţia recunoaşterii calificării şi echivalării acestei diplome de către Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova;
[Art.20 al.(1), lit.a) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
b) să aibă vechime în muncă de cel puţin 3 ani în domeniul economico-financiar sau juridic, din care cel puţin două treimi ca stagiar în activitatea de audit sub îndrumarea unui auditor;
[Art.20 al.(1), lit.b) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.20 al.(1), lit.d) introdusă prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(4) Pentru susţinerea examenului la fiecare disciplină se percepe o plată în mărime de 350 de lei. Suma plăţilor pentru susţinerea examenului se varsă la contul special al Trezoreriei teritoriale Chişinău - bugetul de stat.
[Art.20 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.20 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.20 al.(5) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
[Art.21 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(2) Pretendenţii care nu au susţinut examenul la unele discipline pot fi admişi să repete examenul prima dată - peste 6 luni şi a doua oară - peste un an după încercarea anterioară, cu respectarea termenului limită de pînă la 3 ani, care începe să curgă din ziua în care candidatul a susţinut examenul la una din discipline.
Eliberarea şi retragerea certificatului de calificare al auditorului.
Articolul 22. Eliberarea certificatului de calificare al
[Art.21 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 23. Retragerea certificatului de calificare al
[Art.23 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.23 al.(3), lit.b) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(2) În cazul prevăzut la alin. (1) lit. a), auditorul va înştiinţa, în termen de 30 de zile, Consiliul de supraveghere a activităţii de audit despre apariţia situaţiei de incompatibilitate.
(3) În cazul prevăzut la alin. (1) lit. b), auditorul va depune la Consiliul de supraveghere a activităţii de audit o cerere scrisă de suspendare a activităţii în calitate de auditor. Consiliul de supraveghere a activităţii de audit va înştiinţa auditorul în termen de 30 de zile despre decizia adoptată.
[Art.24 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(11) În cazul dispariţiei situaţiei de incompatibilitate prevăzute la art. 24 alin. (1) lit. a), auditorul va înştiinţa, în termen de 30 de zile, Consiliul de supraveghere a activităţii de audit despre reluarea activităţii. Consiliul de supraveghere a activităţii de audit informează Ministerul Finanţelor despre reluarea activităţii auditorului, pentru actualizarea informaţiei din Registrul de stat al auditorilor.
[Art.26 al.(11) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
a) conform art.25 lit.a), auditorul poate relua activitatea cu condiţia respectării prevederilor art. 20;
b) conform art.25 lit.b), auditorul poate relua activitatea cu condiţia respectării prevederilor art. 23 alin.(3).
Articolul 27. Organele de stat abilitate cu dreptul
de reglementare a activităţii de audit
(1) Reglementarea de stat a activităţii de audit cuprinde asigurarea normativă, certificarea şi licenţierea.
(2) Reglementarea de stat a activităţii de audit se efectuează de către Ministerul Finanţelor şi Camera de Licenţiere.
[Art.27 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.27 al.(3), lit.a) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.27 al.(4) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.27 al.(5) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 28. Licenţierea activităţii de audit
(1) Licenţierea activităţii de audit se efectuează în conformitate cu Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător.
(2) Pentru desfăşurarea activităţii de audit se stabilesc următoarele condiţii de licenţiere:
a) corespunderea societăţii de audit şi a auditorului întreprinzător individual prevederilor art.5;
b) prestarea de către societatea de audit şi de către auditorul întreprinzător individual, pe lîngă activitatea de audit, doar a serviciilor prevăzute la art.6.
(3) La declaraţia pentru eliberarea licenţei se anexează documentele prevăzute de Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător, precum şi copiile de pe certificatele de calificare ale auditorilor fondatori şi/sau ale auditorilor angajaţi ai societăţii de audit, sau, după caz, ale auditorului întreprinzător individual.
(4) Suplimentar la temeiurile stabilite de Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător, licenţa pentru desfăşurarea activităţii de audit se retrage şi în cazurile în care societatea de audit sau auditorul întreprinzător individual:
b) nu corespunde prevederilor art.5;
c) a comis încălcări în procesul efectuării auditului, fapt confirmat prin decizie a Consiliului de supraveghere a activităţii de audit.
[Art.28 al.(4), lit.d) abrogată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(5) Suspendarea licenţei pentru desfăşurarea activităţii de audit se efectuează în conformitate cu Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător, precum şi în cazul în care auditorul sau auditorii angajaţi în cadrul societăţii de audit, auditorului întreprinzător individual şi-au suspendat activitatea conform art. 24 alin. (1).
[Art.28 al.(5) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.28 în redacţia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(3) Extrasul din Registrul de stat al auditorilor care cuprinde informaţia de la lit. b), c) şi j) se publică anual în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, conform situaţiei de la 1 ianuarie, şi se plasează pe pagina web oficială a Ministerului Finanţelor la începutul fiecărui trimestru sau pe măsura survenirii modificărilor.
[Art.29 al.(3) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.29 al.(5) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
h) seria, numărul şi data eliberării licenţei pentru desfăşurarea activităţii de audit;
i) date privind reperfectarea licenţei pentru desfăşurarea activităţii de audit;
j) informaţia privind suspendarea licenţei pentru desfăşurarea activităţii de audit;
k) informaţia privind retragerea licenţei pentru desfăşurarea activităţii de audit;
(3) Extrasul din Registrul de stat al societăţilor de audit, al auditorilor întreprinzători individuali care cuprinde informaţia de la lit. b), c), h) şi l) se publică anual în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, conform situaţiei de la 1 ianuarie, şi se plasează pe pagina web oficială a Ministerului Finanţelor la începutul fiecărui trimestru sau pe măsura survenirii modificărilor.
[Art.30 al.(3) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(5) Pentru ţinerea şi actualizarea informaţiei din Registrul de stat al societăţilor de audit, al auditorilor întreprinzători individuali, semestrial, Camera Înregistrării de Stat prezintă Ministerului Finanţelor informaţia stipulată la alin.(2) lit.b)-f), iar Camera de Licenţiere - informaţia indicată la alin.(2) lit.b), g)-k).
[Art.30 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Supravegherea şi controlul activităţii de audit
[Art.31 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.31 al.(3), lit.a) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
f) prezintă Camerei de Licenţiere propuneri privind retragerea sau suspendarea licenţelor pentru desfăşurarea activităţii de audit;
[Art.31 al.(3), lit.g) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.31 al.(3), lit.h) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 32. Consiliul de supraveghere a activităţii de
(1) Consiliul de supraveghere a activităţii de audit (denumit în continuare Consiliu) este format din 7 membri: cîte 2 reprezentanţi ai Ministerului Finanţelor şi ai Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare; un reprezentant al Băncii Naţionale a Moldovei; 2 reprezentanţi ai instituţiilor de învăţămînt superior cu profil economic specializaţi în contabilitate sau audit, avînd titlu ştiinţific în economie, se desemnează de Ministerul Educaţiei, la solicitarea Ministerului Finanţelor.
[Art.32 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.32 al.(1) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
[Art.32 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.32 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.33 al.(1) în redacţia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
[Art.33 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.34 al.(2) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(4) Consiliul decide independent asupra modului de desfăşurare a şedinţelor şi de votare - secretă sau deschisă.
Articolul 35. Răspunderea auditorului, a societăţii de
audit, a auditorului întreprinzător individual
[Art.35 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.36 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.36 al.(3) modificat prin LP131-XVIII din 23.12.09, MO23-24/12.02.10 art.35]
[Art.38 al.(4) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(5) Licenţele pentru desfăşurarea activităţii de evaluare a bunurilor imobile eliberate societăţilor de audit de către Camera de Licenţiere pînă la data intrării în vigoare a Legii nr. 78-XVI din 10 aprilie 2008 pentru modificarea articolului 6 din Legea nr. 61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit rămîn valabile pentru întreaga lor perioadă de valabilitate.
[Art.38 al.(5) introdus prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]

References: Articolul 3

Articolul 5

Articolul 20

Articolul 22

Articolul 23

Articolul 27

Articolul 28

Articolul 32

Articolul 35