Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczenia/0115-kdit1-2-4012-815-2018-2-ad
Timestamp: 2019-01-22 18:31:03+00:00

Document:
0115-KDIT1-2.4012.815.2018.2.AD | Interpretacja indywidualna
♦ › Odliczenia › 0115-KDIT1-2.4012.815.2018.2.AD
Dotyczy prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem usługi szkoleniowej.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 października 2018 r. (data wpływu), uzupełnionym w dniu 4 grudnia 2018 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem usługi szkoleniowej – jest prawidłowe.
W dniu 22 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 4 grudnia 2018 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem usługi szkoleniowej.
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest zatrudniony na umowę o pracę. Otrzymał Pan fakturę za przebyte szkolenie na firmę. Jednocześnie otrzymał częściowe dofinansowanie na to szkolenie od bieżącego pracodawcy. Zapłata za fakturę nastąpi z konta firmowego.
Działalność gospodarczą, którą Pan prowadzi polega na doradztwie technicznym w zakresie prac budowlanych i inżynierii budowlanej o szerokim spektrum. Bardzo często skomplikowane i trudne warunki oraz wymagania kontrahentów wymuszają przeprowadzanie rozmów negocjacyjnych by móc spełnić oczekiwania zamawiającego, a jednocześnie zapewnić bezpieczeństwo finansowe prowadzonej firmie.
Poniesiony wydatek na szkolenie z negocjacji pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem, gdyż ma ogromny wpływ na warunki umowne i realizację zapisów umowy, które potem stanowią źródło przychodów firmy. Ponadto szkolenie to uczy budowania relacji z klientem, technik zdobywania klienta, rozpoznawania potrzeb klienta i wpływa bezpośrednio na możliwość sprzedaży usług na zewnątrz.
W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług w wysokości 23%. Otrzymana faktura dokumentuje szkolenie z negocjacji pt. ... Szkolenie zostało opodatkowane 23% stawką podatku. Jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Nabyta usługa wpływa bezpośrednio na świadczenie usług doradczych i doprowadza do możliwości podpisania kontraktu, a także wpływa bezpośrednio na jakość tych usług świadczonych na rzecz klientów.
„Jest związana wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną. Nie jest objęta systemem oświaty. Nie jest na poziomie wyższym. Nie jest szkoleniem językowym. Nie jest usługą kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego”. Nabyta usługa szkoleniowa była finansowana ze środków publicznych w 70%, gdyż otrzymał Pan dofinansowanie od pracodawcy, który jest podmiotem publicznym.
Czy wartość podatku od towarów i usług może Pan w pełni odliczyć jako nabywca usługi szkoleniowej?
Zdaniem Wnioskodawcy, podatek naliczony może w całości odliczyć z faktury.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r, poz. 2174), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy wynika, że nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Wskazać należy, że ustawodawca nie precyzuje, w jakim zakresie i w jaki sposób towary i usługi muszą być wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, aby pozwoliło to podatnikowi na odliczenie podatku naliczonego. Związek ten może być zatem bezpośredni lub pośredni.
Stosownie do treści art. 15 ust. 2 ustawy, działalność gospodarcza, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem” podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Z ust. 28 tego artykułu wynika, że zwalnia się od podatku usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29.
Analiza przedstawionych okoliczności sprawy oraz treści powołanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że skoro nabyta usługa szkoleniowa z zakresu negocjacji nie była świadczona – jak wynika z treści wniosku - przez jednostkę objętą systemem oświaty, uczelnię, jednostkę Polskiej Akademii Nauk oraz jednostkę badawczo-rozwojową oraz nie jest szkoleniem językowym, ani usługą kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego, nie jest ona zwolniona od podatku, a więc na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 88 ust. 3a ustawy przysługuje Panu prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie ww. usługi, która – jak Pan wskazał we wniosku - jest niezbędna w przypadku prowadzenia skomplikowanych i trudnych spraw z kontrahentami, a zatem ma związek z prowadzoną przez Pana działalnością polegającą na świadczeniu usług z zakresu doradztwa technicznego, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, pod warunkiem niezaistnienia innych okoliczności określonych w art. 88 ustawy.
Tym samym stanowisko Pana uznano za prawidłowe.
Należy wskazać, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, z którego nie wynika aby świadczenie nabytej usługi szkoleniowej korzystało ze zwolnienia od podatku. Oznacza to, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Wskazuje się, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Mając na uwadze fakt, że stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług jest Pan, jako nabywca usługi szkoleniowej, zaznacza się, że niniejsza interpretacja nie ma mocy wiążącej dla świadczeniodawcy (wystawcy faktury), który chcąc uzyskać interpretację indywidualną powinien wystąpić z odrębnym wnioskiem o jej wydanie.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302 z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0115-KDIT1-2.4012.815.2018.2.AD

References: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 88
 art. 15
 art. 5
 art. 86
 art. 88
 art. 88
 art. 14
 art. 3