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Timestamp: 2020-01-23 12:11:54+00:00

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Decreto Foral 91/2017, de 4 de octubre, para el impulso de los medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, el Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario, el Decreto Foral 276/2002, de 30 de diciembre, por el que se regula el sistema de extinción por compensación de determinadas deudas tributarias, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo
Publicado en BON núm. 203 de 20 de Octubre de 2017
Artículo primero.– Modificación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido
Artículo segundo.– Modificación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación
Artículo tercero.– Modificación del Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario
Artículo cuarto.– Modificación del Decreto Foral 276/2002, de 30 de diciembre, por el que se regula el sistema de extinción por compensación de determinadas deudas tributarias
Artículo quinto Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo
Por lo que respecta al régimen de la exención en las entregas en régimen de viajeros, se prevé la posibilidad de establecer un sistema electrónico que ofrezca trazabilidad y permita una mejor gestión. Así, se incorpora a la norma el denominado proyecto «DIVA». El nuevo sistema, por el momento de carácter voluntario, se basa en la sustitución del diligenciado de la factura para acreditar la salida de la mercancía del territorio de la Comunidad por el sellado digital del documento electrónico de reembolso (D.E.R.).
Por último, a instancias del Reglamento (UE) 2015/1222, de la Comisión, de 24 de julio de 2015, se modifica la disposición adicional segunda del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, en relación con diferentes aspectos que afectan a la regulación del mercado de producción de energía eléctrica.
Por su parte, el artículo tercero modifica el Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas, al objeto de exonerar a los sujetos pasivos que apliquen el nuevo sistema de llevanza de libros registro a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra, de la presentación de la declaración de operaciones con terceras personas, a partir del año 2018.
El artículo cuarto se ocupa de modificar el Decreto Foral 276/2002, de 30 de diciembre, por el que se regula el sistema de extinción por compensación de determinadas deudas tributarias. En este decreto foral se dispone que las deudas tributarias que resulten de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se podrán extinguir por compensación con las devoluciones tributarias solicitadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Por un lado, se cambia la redacción del artículo 2.º del mencionado decreto foral para establecer que podrán acogerse al sistema de compensación los sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación en el Impuesto sobre el Valor Añadido coincida con el mes natural. Por otro, en el artículo 3.º se dispone que las deudas y créditos a compensar deberán estar referidos al mismo periodo mensual de declaración, que se presentará durante los treinta primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación mensual, o hasta el último día del mes de febrero en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero. Sin embargo, la declaración-liquidación correspondiente al mes de junio podrá presentarse hasta el día 5 de agosto; la correspondiente al mes de julio, hasta el día 20 de septiembre; y la del mes de diciembre, hasta el día 31 de enero. En definitiva, se establece que no serán compensables las deudas tributarias que resulten de las retenciones e ingresos a cuenta de las declaraciones trimestrales, y además se reflejan en el artículo 3.º los nuevos plazos de declaración de los sujetos pasivos cuyo plazo de declaración coincida con el mes natural.
De manera añadida, y en concordancia con los mencionados nuevos plazos de declaración de los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido cuyo plazo de declaración coincida con el mes natural, el artículo 5 del decreto foral está dedicado a modificar el artículo 90.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo. El citado artículo 90 se ocupa de regular las obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Los cambios que se introducen en el apartado 1 del artículo 90 consisten en establecer que, de manera coincidente con lo expresado anteriormente, la declaración e ingreso de los retenedores y obligados a ingresar a cuenta cuyo periodo de liquidación en el Impuesto sobre el Valor Añadido coincida con el mes natural, se presentará durante los treinta primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación mensual, o hasta el último día del mes de febrero en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero. Sin embargo, la declaración-liquidación correspondiente al mes de junio podrá presentarse hasta el día 5 de agosto; la correspondiente al mes de julio podrá presentarse hasta el día 20 de septiembre; y la del mes de diciembre podrá presentarse hasta el día 31 de enero.
Finalmente, el decreto foral recoge dos disposiciones finales. La primera se refiere al ámbito competencial de la Comunidad Foral de Navarra. Así, se establece que lo dispuesto en el decreto foral, relativo a la llevanza de los libros registro a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra mediante el suministro electrónico de los registros de facturación, afectará a los empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del Impuesto respecto de los que la competencia inspectora corresponda a la Hacienda Tributaria de Navarra con arreglo a lo dispuesto en la regla 7.ª del artículo 34 del Convenio Económico entre la Comunidad Foral de Navarra y el Estado.
La segunda disposición adicional se ocupa de la entrada en vigor del decreto foral, a cuyo tenor ésta se producirá, con carácter general, a partir de 1 de enero de 2018, con ciertas excepciones.
En su virtud, a propuesta del Consejero de Hacienda y Política Financiera, de acuerdo con el informe del Consejo de Navarra y de conformidad con la decisión adoptada por el Gobierno de Navarra en sesión celebrada el día cuatro de octubre de dos mil diecisiete,
Uno.– Artículo 9.º1.2.ºB).
Cuando se utilice el documento electrónico de reembolso, el proveedor o, en su caso, la entidad colaboradora deberán comprobar el visado del mismo accediendo a los servicios de trámites electrónicos de la Hacienda Tributaria de Navarra, haciendo constar electrónicamente que el reembolso se ha hecho efectivo.»
Dos.– Artículo 20.10.
Tres.– Artículo 50 ter.3.
«3. El Departamento de Hacienda y Política Financiera aprobará los modelos de declaración-liquidación individual y agregada que procedan para la aplicación del régimen especial. Estas declaraciones-liquidaciones deberán presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente periodo de liquidación mensual, o hasta el último día del mes de febrero en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero.
Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos anteriores de este apartado, la persona titular del Departamento de Hacienda y Política Financiera, atendiendo a razones fundadas de carácter técnico, podrá ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que se presenten por vía telemática.»
Cuatro.– Adición de un apartado 6 al artículo 53.
«6. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, los libros registro a que se refiere el apartado 1 de este artículo, deberán llevarse a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra, mediante el suministro electrónico de los registros de facturación, por los empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del Impuesto, que tengan un periodo de liquidación que coincida con el mes natural de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 62.3.
El suministro electrónico de los registros de facturación se realizará a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra mediante un servicio web o, en su caso, a través de un formulario electrónico, todo ello conforme con los diseños de registro que apruebe por orden foral la persona titular del Departamento de Hacienda y Política Financiera.»
Cinco.– Artículo 54, apartados 2, 3 y 4.
Seis.– Artículo 55, apartados 3, 4 y 5.
Siete.– Artículo 56.6.
No obstante, si dichos sujetos pasivos dejaran de tener la obligación de presentar declaraciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido a la Hacienda Tributaria de Navarra, deberán suministrar la totalidad de los registros dentro del plazo de presentación correspondiente a la última declaración-liquidación del Impuesto que tengan la obligación de presentar, salvo en los supuestos de baja de oficio, en que el plazo de presentación será el correspondiente al último periodo de liquidación de cada año natural.»
Ocho.– Artículo 57, adición de un apartado 3.
«3. En el caso de las personas y entidades a que se refiere el artículo 53.6, la llevanza de este libro registro deberá realizarse a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra mediante el suministro electrónico de la información del detalle de cada una de las operaciones que se deben anotar en dicho libro registro.»
Nueve.– Artículo 58.2.
«2. El importe total del Impuesto soportado por el sujeto pasivo por sus adquisiciones o importaciones de bienes o por los servicios recibidos o, en su caso, por los autoconsumos que realice y la cuota tributaria deducible.»
Diez.– Adición de un apartado 4 al artículo 59.
«4. Lo dispuesto en los apartados anteriores no resultará aplicable a las personas y entidades a que se refiere el artículo 53.6, salvo la obligación de expresar los valores en euros.»
Once.– Adición de un artículo 59 bis.
«Artículo 59.bis Opción por la llevanza electrónica de los libros registro
Lo establecido en los dos párrafos anteriores no será de aplicación cuando se trate de empresarios o profesionales cuyo periodo de liquidación siga siendo mensual de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 62.3 de este Reglamento.»
Doce.– Adición de un artículo 60 bis.
«Artículo 60.bis Plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación
3. En el caso de rectificaciones registrales a que se refiere el artículo 61, el suministro de los registros de facturación que recojan tales rectificaciones deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que deban tenerse en cuenta.»
Trece.– Artículo 61.
«Artículo 61 Rectificación de las anotaciones registrales
Catorce.– Artículo 62, adición de un número 4.º al apartado 3 y modificación del apartado 4.
«4.º Los que opten por llevar los libros registro a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra, de acuerdo con lo previsto en el artículo 53.6.»
Nueva redacción del apartado 4:
«4. La declaración-liquidación deberá cumplimentarse y ajustarse al modelo que, para cada supuesto, determine el Departamento de Hacienda y Política Financiera.
Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos anteriores, la persona titular del Departamento de Hacienda y Política Financiera, atendiendo a razones fundadas de carácter técnico, podrá ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que se presenten por vía telemática.»
Quince.– Adición de una disposición transitoria séptima.
«Disposición transitoria séptima.– Límites para la aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca para el ejercicio 2017
Para el ejercicio 2017, la magnitud de 150.000 euros a que se refieren las letras b) y c) del artículo 32.2, queda fijada en 250.000 euros.»
Dieciséis.– Adición de una disposición transitoria octava.
Diecisiete.– Adición de una disposición transitoria novena.
Dieciocho.– Adición de una disposición transitoria décima.
Los preceptos del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, que a continuación se relacionan, quedarán redactados en los siguientes términos:
En el caso de las personas y entidades a que se refiere el artículo 53.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, que hayan optado por el cumplimiento de la obligación de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, deberán presentar una declaración censal comunicando dicha opción, la fecha a partir de la cual la ejercen y, en su caso, la renuncia a la misma y la fecha de efecto.»
Dos.– Artículo 18.
Tres.– Disposición adicional segunda.
«Disposición adicional segunda.– Facturación de determinadas entregas de energía eléctrica
Cuatro.– Adición de una disposición transitoria tercera.
«Disposición transitoria tercera.– Comunicación del cumplimiento de la obligación de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros
Lo previsto en el artículo 5.1, exclusivamente en lo que respecta a la comunicación del cumplimiento de la obligación de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros que surta efecto a partir de 1 de enero de 2018, se podrá realizar a partir del mes de diciembre de 2017.»
Se añade una nueva letra f) en el artículo 2 del Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario, con la siguiente redacción:
«f) Los obligados tributarios a que se refiere el artículo 53.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo.»
Uno.– Artículo 2.º
d) Que no estén declarados en situación de concurso de acreedores.»
Dos.– Artículo 3.º
«Artículo 3 Deudas y créditos objeto de compensación
1. Las deudas tributarias que resulten de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades empresariales y profesionales, premios y determinadas imputaciones de renta serán extinguibles por compensación con los créditos por devoluciones tributarias solicitadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido en las declaraciones-liquidaciones correspondientes al periodo de liquidación mensual.
2. Las deudas y créditos a compensar deberán estar referidos al mismo periodo mensual de declaración, que se presentará durante los treinta primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación mensual, o hasta el último día del mes de febrero en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero. Sin embargo, la declaración-liquidación correspondiente al mes de junio podrá presentarse hasta el día 5 de agosto, la correspondiente al mes de julio podrá presentarse hasta el día 20 de septiembre, y la del mes de diciembre podrá presentarse hasta el día 31 de enero.»
Se modifica el artículo 90.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, que tendrá la siguiente redacción:
«1. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deberán presentar ante el Departamento de Hacienda y Política Financiera declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por cada trimestre natural del año e ingresar su importe en la Hacienda Pública de Navarra.
Los retenedores u obligados presentarán la correspondiente declaración negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retención o a ingreso a cuenta, no hubiera procedido por razón de su cuantía la práctica de retención o ingreso a cuenta alguno. No procederá presentación de la declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho rentas sometidas a retención o a ingreso a cuenta.»
Lo dispuesto en este decreto foral relativo a la llevanza de los libros registro a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra mediante el suministro electrónico de los registros de facturación, afectará a los empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del Impuesto respecto de los que la competencia inspectora corresponda a la Hacienda Tributaria de Navarra con arreglo a lo dispuesto en la regla 7.ª del artículo 34 del Convenio Económico entre la Comunidad Foral de Navarra y el Estado.
No obstante, lo previsto en los apartados uno y quince del artículo primero, y en el apartado tres del artículo segundo entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra.

References: artículo 2
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 5
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 34
 Artículo 9
 Artículo 20
 Artículo 50
 artículo 53
 artículo 62
 Artículo 54
 Artículo 55
 Artículo 56
 Artículo 57
 artículo 53
 Artículo 58
 artículo 59
 artículo 53
 artículo 59
 artículo 62
 artículo 60
 artículo 61
 Artículo 61
 Artículo 62
 artículo 53
 artículo 32
 artículo 53
 Artículo 18
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 53
 Artículo 2
 Artículo 3
 artículo 90
 artículo 34