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Timestamp: 2017-06-24 06:59:28+00:00

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Conceptos básicos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) | Iberley
Conceptos básicos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Legislación Voces Pertenece al Grupo Esquema de liquidación
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 182/2012, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 690/2009, 07-02-2012 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 182/2012
Num. Recurso: 690/2009
46250330032012100149 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Valencia Sección: 3 Nº de Resolución: 182/2012 Fecha de Resolución: 07/02/2012 Nº de Recurso: 690/2009 Jurisdicción: Contencioso Ponente: RAFAEL PEREZ NIETO Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia Idioma: Español
Sentencia Administrativo Nº 181/2012, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 689/2009, 07-02-2012 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 181/2012
Num. Recurso: 689/2009
46250330032012100148 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Valencia Sección: 3 Nº de Resolución: 181/2012 Fecha de Resolución: 07/02/2012 Nº de Recurso: 689/2009 Jurisdicción: Contencioso Ponente: RAFAEL PEREZ NIETO Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia Idioma: Español
Sentencia Administrativo Nº 145/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 51/2014, 17-03-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 51/2014
Sentencia Administrativo Nº 1391/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 250/2004, 19-09-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1391/2008
Num. Recurso: 250/2004
PRIMERO.- Se interpone el presente recurso contra la resolución del Tribunal Económico Regional de la Comunidad de Madrid de 27/08/03 que desestimó la reclamación formulada por el ahora demandante contra la liquidación efectuada por importe de 837,53€ (139.354 ptas) en concepto de impuesto de sucesiones al entender que no era deducible el préstamo hipotecario. Y que hay falta de motivación (art. 13.2 L 1/08 ). Entendiendo la Administración Central demandada que se ha aplicado correctam... Sentencia Administrativo TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 401/2007, 06-03-2008 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 401/2007
Base imponible del impuesto sobre sucesiones. Adquisiciones mortis causa. (ISD) Órden: Fiscal
Partici... Base imponible sobre el impuesto de Donaciones Adquisiciones inter vivos (ISD) Órden: Fiscal
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PARA DONACIONES/ADQUISICIONES INTER VIVOS →Valor neto de los bienes y derechos adquiridos
Teniendo en cuenta el siguiente cuadro:
Base imponible: valor neto de los bienes y derechos transmitidos = valor real de los bienes y derechos - importe de cargas y de deudas
Cargas deducibles (Art. 12,Art. 16 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre y Art. 36 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre)
En las donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos" eq... Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones GIPUZKOA (ISD) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Gipuzkoa (ISD Gipuzkoa) se encuentra regulado en la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el DECRETO FORAL 42/2012, de 22 de octubre.
Se trata de impuesto directo y subjetivo, que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas.
Ámbito de aplicación de la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero.
Esta norma reguladora... Base Imponible (ISD) Órden: Fiscal
La base imponible es el valor neto de los bienes y derechos adquiridos. Entiendo como tal el valor real al que se le han restado las cargas y deudas deducibles. Base Imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
Según el Art. 9 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, constituye la base imponible del Impuesto:
Valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente (cada heredero/legatario).
Entendiendo como tal:
Valor real... Deuda Tributaria. Tarifa y Cuota (ISD) Órden: Fiscal
La cuantía del coeficiente multiplicador aplicabl... Ver más documentos relacionados
El documento, que tendrá la consideración de declaración tributaria, deberá contener, además de los datos identificativos de transmitente y adquirente y de la designa... Solicitud de adición de bienes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Estatal) Fecha última revisión: 08/06/2016 NOTA: En las adquisiciones «mortis causa», a efectos de la determinación de la participación individual de cada causahabiente, se presumirá que forman parte del caudal hereditario:
a) Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquél y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o ... Solicitud de fraccionamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por herencia de vivienda habitual Fecha última revisión: 08/06/2016 El pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el causahabiente sea cónyuge, ascendiente o descendiente de aquél, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años, que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento podrá aplazarse, a petición del sujeto pasivo deducida antes de expirar el plazo reglamentario de pago o, en su caso, el de presentación de l... Solicitud de autorización de pago de deudas del Impuesto sobre Sucesiones con bienes de la masa hereditaria. Murcia Fecha última revisión: 08/06/2016 Relación de bienes hereditarios para liquidación del impuesto de sucesiones Fecha última revisión: 08/04/2016 NOTA: Los sujetos pasivos del impuesto de sucesiones y donaciones presentarán los documentos, acompañados de copia simple, a la Administración tributaria para la práctica de las liquidaciones que procedan en los plazos y en las oficinas competentes, con arreglo a las normas del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
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Caso práctico: Ejemplo para la liquidación de una herencia Fecha última revisión: 18/02/2015 Ejemplo para la liquidación de una herenciaMatrimonio casado en régimen legal de gananciales, formado por D. Juan y Dña. Teresa (con 85 años), residentes en Córdoba. Del matrimonio nacieron tres hijos, D. Alejandro , Dña. Elena y D. Ramiro.El 26.12.2014, D. Juan fallece. El matrimonio en ese momento contaba con:Relación de bienes ganancialesValoración a efectos del ISDPiso vivienda habitual del matrimonio en Córdoba (valor catastral = 66.353,11 €)245.506,51 €Piso en Huelva (valor ... Caso práctico: Inclusión del ajuar domestico en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones. Fecha última revisión: 19/02/2015 PLANTEAMIENTODon Felipe, casado con Doña Ana en régimen de separación de bienes, fallece siendo titular de los siguientes bienes:Vivienda habitual valorada en 200.000€Un chalet en la sierra valorado en 200.000€Cuentas bancarias de saldo 20.000€Participaciones en fondo de inversión , de valor liquidativo 100.000€TOTAL: 520.000€El valor catastral de la vivienda habitual del matrimonio es de 50.000€.Existen gastos de entierro y deudas deducibles del causante po... Análisis de la sentencia del TS de 01/04/2014. Reducción por parentesco de sobrinos políticos en el ISD. Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOCon fecha de 30 de Octubre de 2013 es presentada autoliquidación por Impuesto sobre Sucesiones sobre una heredera por una base imponible de 2.456.213,97 euros por parte de los SOBRINOS POLÍTICOS DEL CAUSANTE y tras aplicar reducciones por parentesco por 8.000 euros y de minusvalía por 55.000 euros resulta una base liquidable de 2.393.213,97 euros dando lugar a una cuota tributaria de 1.177.966,56 euros.Con fecha de 12 de enero de 2014 se dicta propuesta de liquidación por ... Caso práctico: ISD: Reducción por minusvalía Fecha última revisión: 19/02/2015 PLANTEAMIENTOJoaquín fallece en septiembre del 2004. Sus únicos herederos son su hija María de 14 años, y su esposa Laura, la cual tiene una minusvalía del 40%. La base imponible de este impuesto para María es de 17.000 euros, mientras que la de Laura es de 85.000 euros. Teniendo en cuenta que su comunidad autónoma no ha ejercido sus competencias normativas, por lo que se aplica la normativa estatal, calcular la base liquidable. DESARROLLOEn las adquisiciones gravadas por el impuesto de... Caso práctico: Impuesto sobre sucesiones y donaciones: valor de los bienes al tiempo del devengo, no de la partición. Fecha última revisión: 18/02/2015 PLANTEAMIENTOUna persona física fallece a 31 de enero de 2006.Por parte de los herederos se plantea la cuestión relativa a la fecha que hay que considerar para valora el caudal relicto (1) en el impuesto de sucesiones (la fecha de fallecimiento y devengo del 31 de enero de 2006 o la fecha de la liquidación del impuesto de 26 de junio de 2006), mediante demanda ante la jurisdicción contencioso administrativa impugnando las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Regional.DESARRO... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAC, 2836/2013/00/00, 15-09-2016 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, en la Reclamación Económico-Administrativa que, en única instancia, pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, interpuesta por D. Jx..., con domicilio a efectos de notificaciones en ..., contra acuerdo liq... Resolución de TEAC, 7402/2012/00/00, 11-06-2015 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
En la Villa de Madrid, en fecha 11 de junio de 2015 en el recurso de alzada que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central promovido por Dª. Mx, con domicilio a efectos de notificaciones en Calle ..., contra resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regio... Resolución de TEAC, 00/835/2005, 13-09-2006 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/835/2005
ResumenPara calcular el valor del ajuar doméstico en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por aplicación del porcentaje del 3 por 100 del importe del caudal relicto, se entiende éste compuesto por los bienes y derechos del causante con deducción de las cargas y gravámenes que reúnan los requisitos exigidos por los artículos 12 de la Ley 29/1987 y 31 del Reglamento, pero no de deudas ni gastos.Descripción
En la Villa de Madrid, a 13 de septiembre de 2006 en e... Resolución de TEAF Navarra, 970815, 17-10-2000 Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra
ResumenSolicitan los recurrentes la aplicación de la normativa correspondiente en la comprobación de valor de la vivienda arrendada, heredada por ellos del causante. Se desestima el recurso, ya que el importe que resultaría de la aplicación de tal norma es inferior al declarado previamente por ellos. Procede la valoración realizada por la Administración, que, al practicar el acto de comprobación de valor, optó por uno de los medios admitidos legalmente: la tasación por funcionario técn... Resolución Vinculante de DGT, V2255-11, 26-09-2011 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
Núm. Resolución: V2255-11
Normativa Ley 29/1987, art 15, Real Decreto1629/1991, art 23 y 34CuestiónSi los legados se incluyen en la base de cálculo del ajuar doméstico y forma de distribuir el importe entre los distintos causahabientes. DescripciónUn familiar del consultante falleció el 29 de mayo de 2011, quien le instituyó heredero y legatario junto con otras personas. La doble condición de heredero y legatario coincide respecto a cuatro de ellos, siendo las otras dos personas una legataria y otra heredera. Con... Ver más documentos relacionados
Presunción que admite prueba en contrario (Valor superior, Prueben fehacientemente de inexistencia y Valor inferior al que resulte de la aplicación del porcentaje del 3%.
Se valora en un 3% del valor real.
En caso de dejar cónyuge viudo se permite la posibilidad de restar el 3% del valor catastral de la vivienda habitual del matrimonio.
MASA HEREDITARIA BRUTA.
Resultado de sumar al valor real de los bienes y derechos herederos, el ajuar doméstico y los bienes adicionales, en su caso.
CARGAS, DEUDAS Y GASTOS DEDUCIBLES.
(Art. 12-14 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)
Cargas deducibles.
cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor (censos y pensiones).
Deben ser del causante, estar justificadas y no ser el acreedor ninguna de las personas que la ley excluya (por ejemplo, un heredero.
Deudas deducibles.
Deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión.
Su existencia se acredite por documento público o por documento privado.
Cantidades que adeudare el causante por razón de tributos del Estado, de Comunidades Autónomas o de Corporaciones Locales o por deudas de la Seguridad Social y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento.
Gastos que cuando la testamentaría o abintestato adquieran carácter litigioso se ocasionen en litigio en interés común de todos los herederos por la representación legítima de dichas testamentarías o abintestatos, excepto los de administración del caudal relicto, siempre que resulten aquéllos cumplidamente justificados con testimonio de los autos.
Gastos de última enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen. Los de entierro y funeral deberán guardar, además, la debida proporción con el caudal hereditario, conforme a los usos y costumbres de la localidad.
MASA HEREDITARIA NETA.
Es el resultado de restar las cargas, deudas y gastos a la masa hereditaria.
ADICIÓN DE BIENES.
(Art. 11 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)
Consiste en adicionar a la mesa o la porción hereditaria individual, según los casos, determinados bienes y derechos [A modo de ejmp: Masa hereditaria + bienes que hubieran pertenecido al causante durante un año antes del fallecimiento (salvo prueba de la transmisión anterior que demuestre que no esta en poder de determinados herederos)]
PORCIÓN HEREDITARIA INDIVIDUAL.
Resultado de aplicar las disposiciones testamentarias, o el código civil en defecto de testamento, a la masa hereditaria neta.
Sólo en aquellos casos en que el causahabiente resulte además beneficiario de un seguro sobre la vida.
El contratante y asegurado deben coincidir en la misma persona y además fallecer.
Porción hereditaria individual + seguros de vida percibidos por el beneficiario-causahabiente.
Por razón de parentesco, minusvalía, seguros de vida, vivienda habitual del causante, empresa familiar y bienes del Patrimonio Histórico.
Poseen competencia normativa sobre las mismas para su regulación.
Base imponible - reducciones aplicables
Se establece una tarifa a nivel estatal (Art. 21 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)
Poseen competencia normativa sobre las mismas para su regulación
Base liquidable x tarifa del impuesto
Se regula teniendo en cuenta factores de corrección el importe del patrimonio del causahabiente y el grado de parentesco con el causante.
Según patrimonio preexistente del heredero valorado según las reglas del impuesto sobre el patrimonio a la fecha del fallecimiento.
Cuota íntegra x coeficiente multiplicador.
Bonificación en la cuota en Ceuta y Melilla.
TOTAL A INGRESAR.
Liquidación del Impuesto a ingresar.
Conceptos básicos en el impuesto de donaciones
Igual que en el impuesto sucesorio.
(Art. 16-17 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)
Sólo serán deducibles las que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los bienes transmitidos.
El donatario ha debido asumir fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada.
Valor real de los bienes y derechos donados - cargas - deudas deducibles.
Reducción del 95% por adquisición de empresa familiar y bienes del Patrimonio Histórico.
Igual que en el impuesto de sucesiones.
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 303 Fecha de Publicación: 19/12/1987 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1988 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 4ª.

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 Real Decreto 

Resolución 
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