Source: http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,910,0,14734,sprzedaz-towarow-otrzymanych-nieodplatnie.html
Timestamp: 2019-07-18 21:42:53+00:00

Document:
Sprzedaż towarów otrzymanych nieodpłatnie – www.VademecumKsiegowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi koszty - zasady ewidencji » SPRZEDAŻ SKŁADNIKÓW MAJĄTKU OBROTOWEGO » Sprzedaż towarów otrzymanych nieodpłatnie
Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi koszty - zasady ewidencji - Dodatek nr 10 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 14 (446) z dnia 20.07.2017
Jednostka działająca w branży kosmetycznej otrzymała nieodpłatnie partię kremów, które nie są związane z żadną konkretną dostawą. Kremy te będą sprzedawane. Jak należy zaksięgować i udokumentować przyjęcie kremów do magazynu i ich rozchód w związku ze sprzedażą?
Wprowadzenie nieodpłatnie otrzymanych towarów do ewidencji księgowej
Na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości, koszty i przychody związane z przekazaniem lub otrzymaniem nieodpłatnie aktywów, w tym środków pieniężnych na inne cele niż dopłaty do cen sprzedaży, czy nabycie lub wytworzenie środków trwałych, środków trwałych w budowie albo wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do kosztów lub przychodów pośrednio związanych z działalnością operacyjną jednostki. Dlatego też nieodpłatnie otrzymane towary (tutaj: kremy) zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych, zapisem:
Operację nieodpłatnego nabycia towaru wskazane jest udokumentować dowodem wewnętrznym lub protokołem przyjęcia zawierającym oznaczenie towaru według ilości i cech charakterystycznych tych towarów.
W księgach rachunkowych otrzymane nieodpłatnie towary ujmuje się według aktualnej ceny rynkowej. Z art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości wynika bowiem, że jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu, czyli ceny rynkowej.
Przychody i koszty związane ze sprzedażą towarów otrzymanych nieodpłatnie
Przychód uzyskany ze sprzedaży towarów otrzymanych nieodpłatnie ujmuje się w księgach rachunkowych na zasadach ogólnych, tj. na koncie dotyczącym sprzedaży towarów handlowych 73-0 "Sprzedaż towarów".
Równolegle do zarachowania przychodów ze sprzedaży księguje się rozchód sprzedanych towarów, zapisem:
- Wn konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)",
W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu, podatnik otrzymał od kontrahenta nieodpłatnie towary, które zamierza sprzedawać. Skoro zatem potraktował przedmiotowe towary jako towar handlowy, oznacza to, że mają one dla niego określoną wartość handlową. Z punktu widzenia przepisów podatkowych, jeśli podatnik prowadzący działalność gospodarczą otrzymuje świadczenia w naturze inne nieodpłatne świadczenia - wartość tych świadczeń stanowi u niego przychód z prowadzonej działalności. Wynika to z treści art. 14 ust. 2 pkt 8 updof oraz art. 12 ust. 1 pkt 2 updop. Podobnie, jak dla celów bilansowych, wartość otrzymanego nieodpłatnie świadczenia ustala się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (zob. art. 11 ust. 2a pkt 4 updof oraz art. 12 ust. 6 pkt 4 updop). Jednocześnie w momencie sprzedaży towarów ich wartość, w wysokości wcześniej ustalonego przychodu z nieodpłatnych świadczeń, będzie stanowiła koszt uzyskania przychodów. Możliwość taką przewiduje art. 22 ust. 1d updof oraz art. 15 ust. 1i updop. Prawo do uwzględnienia w kosztach podatkowych tak ustalonej wartości zbywanych towarów, które podatnik nabył nieodpłatnie, nie zależy przy tym od przyjętej przez niego ceny sprzedaży.
Przykładowy wzór umowy darowizny
można znaleźć w serwisie
www.druki.gofin.pl w zakładce Umowy
Jednostka "X" otrzymała nieodpłatnie partię kremów (100 szt.). Wartość rynkowa otrzymanych towarów wynosiła: 100 szt. × 25 zł/szt. = 2.500 zł.
W ciągu miesiąca sprzedano wszystkie kremy otrzymane nieodpłatnie. Miesięczny raport fiskalny zawierał następujące dane:
a) wartość sprzedaży netto: 3.000 zł,
b) VAT zawarty w utargach: 690 zł,
c) wartość sprzedaży brutto opłacona gotówką: 3.690 zł.
Jednostka prowadzi ewidencję towarów w cenach zakupu. Wartość ewidencyjna sprzedanych kremów wynosiła: 2.500 zł.
1. PZ - przyjęcie do magazynu partii kremów otrzymanych nieodpłatnie: 100 szt. × 25 zł/szt. = 2.500 zł 33 76-0
2. Przychody ze sprzedaży gotówkowej (miesięczny raport fiskalny):
a) wartość brutto sprzedaży 3.690 zł 10
c) wartość sprzedaży netto 3.000 zł 73-0
3. WZ - wartość sprzedanych kremów otrzymanych nieodpłatnie 2.500 zł 73-1 33
Prowadzimy hurtownię sprzętu AGD i zakupione towary ewidencjonujemy ilościowo-wartościowo, w cenach zakupu. Na stanie magazynowym posiadamy towary, na które trudno jest znaleźć nabywców. Towary te (...)
W ramach sprzedaży premiowej, zorganizowanej przez kontrahenta, podmioty gospodarcze nabywają niekiedy towary za tzw. symboliczną złotówkę. Towary te niekiedy odsprzedają innym firmom spełniającym określone warunki, (...)
Zajmujemy się m.in. hurtową sprzedażą towarów, których ewidencję prowadzimy według cen zakupu. W celu zbycia towarów niechodliwych, dokonaliśmy ich przeceny poniżej ceny ewidencyjnej. Jak ująć (...)
Spółka z o.o. otrzymała fakturę korygującą od kontrahenta UE WNT na korektę ceny rabat . Korekta dotyczy 300 szt. towaru, z którego 150 szt. jest (...)
Jesteśmy jednostką produkcyjną. Wytwarzamy różne produkty, które sprzedajemy odbiorcom krajowym i zagranicznym. Jak powinniśmy prowadzić ewidencję przychodów ze sprzedaży naszych produktów?. W myśl art. 3 (...)
Nieodpłatne towary w rachunku podatkowym
Kontrahent, z którym podpisałem długoterminową umowę o współpracy, przekazał mi nieodpłatnie cztery małe partie towaru z asortymentu, który od października br. zamierza wprowadzić do stałej (...)
W kwietniu 2017 r. otrzymaliśmy fakturę za zakup towarów. Wynika z niej, że sprzedawca fakturuje wartość towarów w cenie jednostkowej zaokrąglonej do czterech miejsc po (...)
Otrzymaliśmy fakturę korygującą dotyczącą rabatu za zrealizowanie określonego w umowie poziomu zakupu towarów od zagranicznego dostawcy. Towary ewidencjonujemy w cenie zakupu. Część z nich przed (...)

References: art. 3
 art. 28
 art. 14
 art. 12
 art. 11
 art. 12
 art. 22
 art. 15
 art. 3