Source: http://www.aedaf.es/es/gabinete-de-estudios/revista-tecnica-tributaria/320/rtt-109
Timestamp: 2018-10-16 13:05:51+00:00

Document:
RTT 109
Índice Revista Técnica Tributaria 109 (Descarga disponible únicamente para usuarios registrados)
Carlos David Delgado Sancho nos plantea la responsabilidad del asesor fiscal por blanqueo de capitales. La evolución legislativa culminada en la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales y prevención del terrorismo convierte a los obligados a su cumplimiento en guardianes del sistema financiero, obligándoles al empleo de múltiples recursos si no quieren incurrir en infracciones relevantes. El delito de blanqueo afecta a los mecanismos o procedimientos orientados a dar apariencia de legitimidad o legalidad a bienes o activos de origen delictivo, e incluye en su concepto el autoblanqueo, y siendo delito fiscal antecedente hábil para el delito de blanqueo. Las últimas recomendaciones del GAFI, y la Directiva 2015/849, del Parlamento y del Consejo, de 20 de mayo son el hito final de las normas internacionales en la materia. El GAFI define tres fases en el proceso de blanqueo, la primera de introducción del efectivo en el sistema financiero, la segunda de transformación y encubrimiento de los caudales para dificultar el rastro, y la tercera el afloramiento de capitales mediante compraventa de inmuebles, empresas pantalla en paraísos fiscales, etc.
Editorial: Sentencias recientes y asuntos pendientes ante el Tribunal Constitucional (Descarga disponible únicamente para usuarios registrados)
En un periodo relativamente reducido de tiempo nos hemos encontrado con un buen número de sentencias del Tribunal Constitucional –recursos de amparo o de inconstitucionalidad- que, referidas a la materia tributaria o en estrecha relación con ella, no han sido recogidas en números anteriores de la Revista, así como también de algunos autos de tribunales de justicia que han planteado cuestiones de inconstitucionalidad sobre temas fiscales. En todos estos casos, los asuntos tienen suficiente interés para dedicarles un examen detenido de su contenido, aunque sea en forma resumida.
También hemos de advertir que hemos realizado una selección para tratarlas a continuación, pues otras varias se refieren a cuestiones competenciales entre el Estado y las Comunidades Autónomas y tienen relevancia en un sentido diferente a las que hemos considerado que se debían mencionar ahora. Nos referimos a las dictadas especialmente en relación con el impuesto sobre los depósitos en las entidades de crédito (Sentencia 30/2015, de 19 de febrero de 2015 -Valencia-; Sentencia 59/2015, de 18 de marzo de 2015 –Cataluña-, Sentencia 73/2015, de 14 de abril de 2015 -Asturias-, y las dictadas en el recurso de inconstitucionalidad núm. 275-2015, interpuesto por el Gobierno del Principado de Asturias contra el art. 124 de la Ley 18/2014, o en el recurso de inconstitucionalidad núm. 7279-2012, interpuesto por el Presidente del Gobierno, contra el Decreto-ley de Cataluña 5/2012, de 18 de diciembre, del impuesto sobre los depósitos en las entidades de crédito).
Finalmente señalamos que las hemos sistematizado en función de la clase de recurso que resolvían –amparo o inconstitucionalidad- dejando el último apartado para examinar los autos en los que se han planteado dos cuestiones de inconstitucionalidad.
La responsabilidad del asesor fiscal por blanqueo de capitales (Descarga disponible únicamente para usuarios registrados)
La responsabilidad de los asesores fiscales por blanqueo de capitales puede ser penal o administrativa. El asesor fiscal, como cualquier ciudadano, incurre en responsabilidad criminal cuando, por dolo o imprudencia grave, blanquea capitales. Desde el punto de vista administrativo, la Ley 10/2010, de prevención de blanqueo de capitales, les asigna unas obligaciones específicas, las mismas que a los auditores de cuentas y contables externos, cuyo incumplimiento, además de desprestigio, conlleva la imposición de multas de elevada cuantía.
El régimen tributario y sancionador específico del patrimonio ubicado en el extranjero (Descarga disponible únicamente para usuarios registrados)
En el marco de las disposiciones encaminadas a estimular la regularización fiscal aprobada en el 2012 en relación con determinado patrimonio radicado en el extranjero se estableció un régimen especial, tributario y sancionador, respecto de las ganancias no justificadas de patrimonio vinculadas a dichos bienes y derechos que ha venido, en la práctica, a dificultar su declaración extemporánea.
El objeto de este trabajo es analizar las vías interpretativas por las que eventualmente se pudiera defender que una regularización espontánea extemporánea de tales patrimonios permitiría excluir la aplicación de este régimen especial y examinar, en relación con el mismo, su compatibilidad con el Derecho constitucional y con el Derecho de la UE.
La declaración de responsabilidad del artículo 42.2.a) de la LGT y la prescripción: una interpretación integradora de la LGT (Descarga disponible únicamente para usuarios registrados)
Los impuestos ecológicos en Andalucía y su impacto en la recaudación tributaria (Descarga disponible únicamente para usuarios registrados)
Elena Villar Rubio y Pedro Enrique Barrilao González
La discrecionalidad en el ámbito de la política fiscal concede un determinado margen de maniobra tanto a nivel estatal, como autonómico, para el diseño de una serie de figuras tributarias “verdes” que incentiven comportamientos respetuosos con el medio ambiente a la vez que contribuyan a un incremento de las bases imponibles gravadas y su consiguiente repercusión en la recaudación. En torno a los tres grandes grupos de impuestos ecológicos: energéticos, de transporte y sobre la contaminación, en Andalucía se han articulado una serie de impuestos, clasificados según se trate de figuras tributarias propias de la Comunidad Autónoma, o cedida a ésta. Este análisis pone de manifiesto que los impuestos ecológicos en Andalucía representan en torno al 12% del total de Ingresos Tributarios, lo que supone una recaudación próxima a los 1.500 millones de euros.
Tribunal Supremo. Sala Tercera, Sección 2ª. Sentencia de 9 de febrero de 2015, rec. 188/2014
Tribunal Supremo. Sala Tercera, Sección 2ª. Sentencia de 18 de Febrero de 2015, rec. 3479/2012
Tribunal Supremo. Sala Tercera, Sección 2ª. Sentencia de 22 de abril de 2015, rec. 4495/2012
Audiencia Nacional. Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª. Sentencia de 18 de marzo de 2015, rec. 104/2012
Tribunal Superior de Justicia de Cantabria. Sentencia de 10 de noviembre de 2014, rec. nº 51/2014
Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sentencia de 28 de enero de 2015, rec. 1089/2011
Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León (Sede en Valladolid) Sentencia de 30 de enero de 2015 Rec. nº 1321/2013
Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 21 de enero de 2015, rec. 846/2012
Tribunal de Conflictos de Jurisdicción. Sentencia 3/2014, de 26 de junio de 2014. Conflicto nº 5/2014
Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución 00099/2013 del 19/02/2015
Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución 03545/2011 de 19/02/2015
Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución 00883/2014 del 24/03/2015
Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución 01628/2013 del 09/04/2015
Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución 05978/2013 del 07/05/2015
Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución 00452/2015 del 28/05/2015
Sentencia del TJUE (Gran Sala) de 24 de febrero de 2015
Sentencia del TJUE (Gran Sala) de 3 de febrero de 2015
Sentencia del TJUE (Sala Novena) de 12 de marzo de 2015
Sentencia del TJUE (Sala Segunda) de 26 de febrero de 2015
El derecho de deducción en el IVA. La Ley, 2015. Juan Calvo Vérgez.
La revolución fiscal de 2014 (FATCA, BEPS, OVDP). Monografías Tributarias, ICDT Instituto Colombiano de Derecho Tributario. Jacques Malherbe; Carol P. Tello y María Amparo Grau Ruiz.

References: artículo 42
 Resolución 
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