Source: http://ksiegowosc.infor.pl/rachunkowosc/ewidencja-ksiegowa/88411,2,Jak-ustalic-wartosc-poczatkowa-srodka-trwalego-sfinansowanego-kredytem.html
Timestamp: 2017-02-24 03:59:49+00:00

Document:
Jak ustalić wartość początkową środka trwałego sfinansowanego kredytem - Strona 2 - Ewidencja księgowa - Rachunkowość - Infor.pl
PORTAL INFOR.PLKsiegowość firmSektor publicznyKsiegowość budżetowaBiznesKadryPrawoBiura rachunkoweSklep | IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | SKLEPSzukajSzukajRachunkowośćRACHUNKOWOŚĆZasady ogólneKsięgi rachunkoweEwidencja księgowaSprawozdawczośćAmortyzacjaRachunkowość budżetowaRachunkowość rolniczaRachunkowość organizacji non-profitInwentaryzacjaAngielski dla księgowychPodatkiPODATKIVAT i akcyzaPITCITPCCPostępowanie podatkowe i KKSInne podatki i opłatyInterpretacje podatkowe i orzecznictwoPodatki na wsiVATKosztyUlgiRyczałtUrząd SkarbowyKPiRPodatki osobisteOrdynacja podatkowaPodatek od sprzedaży detalicznejPodatek od instytucji finansowychZUS i kadryZUS I KADRYSkładkiUrlopyWynagrodzeniaZatrudnianie i zwalnianieUmowy zleceniaInneObrót gospodarczyOBRÓT GOSPODARCZYDziałalność gospodarczaSpółkiFundacje, stowarzyszeniaZamówienia publiczneFinanse i inwestycjeWindykacjaCłoInneVademecum księgowegoVADEMECUM KSIĘGOWEGOStandardy rachunkowościKsięgowi i rewidenciDoskonalenie zawoduPisma Ministra FinansówBiura rachunkoweForumPrenumerata 2017VAT 2017Aplikacja WideoakademiaSklepNarzędzia:KalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzFormularze PITDrukiDziennik ustawAkty prawne ujednoliconeNewsletterreklamaJesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Ewidencja księgowa > Jak ustalić wartość początkową środka trwałego sfinansowanego kredytemJak ustalić wartość początkową środka trwałego sfinansowanego kredytemSpółka zaciągnęła kredyt na zakup środka trwałego (maszyny). Poszczególne raty kredytu są płatne do 15 dnia każdego miesiąca. Maszynę oddano do użytku 1 czerwca. Jak ustalić jej wartość początkową, jeżeli ostatnia rata przed oddaniem maszyny do użytkowania została zapłacona 15 maja? Czy za dwa tygodnie (od 16 do 31 maja) należy doliczyć niezapłacone odsetki i zwiększać wartość początkową maszyny? Umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne od 1 stycznia 2017 r. (książka)Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2017Odwrotne obciążenie 2017 – usługi budowlane i towary Poradnik Gazety Prawnej 2/17 (książka)VAT zwolnienia i stawki Instrukcje, jak ustalić należny podatekJednolity Plik Kontrolny - Ewidencja VAT od 1 stycznia 2017Kodeks pracy 2017 Praktyczny komentarz z przykładami (książka)Wersja PREMIUM Przewodnik po zmianach w VAT i Akcyzie 2016/2017Wersja PREMIUM Przewodnik po zmianach przepisów 2016/2017VAT 2017. KomentarzEwidencja księgowa 1. Otrzymanie kredytu: reklamareklama Wn „Rachunek bankowy walutowy” 2 568 000,00 Ma „Kredyt bankowy w walucie obcej” 2 568 000,00 2. Zakup maszyny produkcyjnej - 600 000 euro. Kurs przyjęty do wyceny zobowiązania - 4,25 PLN/EUR. Wartość zobowiązania wynosi: 600 000 euro &times; 4,25 PLN/EUR = 2 550 000 zł Wn „Środki trwałe w budowie” 2 550 000,00 Ma „Rozrachunki z dostawcami” 2 550 000,00 3. Spłata zobowiązania wobec dostawcy - w dniu otrzymania kredytu. Kurs spłaty - 4,28 PLN/EUR. Jest to kurs przyjęty do wyceny otrzymanego kredytu: 600 000 euro &times; 4,28 PLN/EUR = 2 568 000 zł Wn „Rozrachunki z dostawcami” 2 568 000,00 Ma „Rachunek bankowy walutowy” 2 568 000,00 4. Naliczenie różnic kursowych z tytułu zapłaty zobowiązania w walucie obcej: (4,25 PLN/EUR - 4,28 PLN/EUR) &times; 600 000 euro = -18 000 zł Wn „Środki trwałe w budowie” 18 000,00 Ma „Rozrachunki z dostawcami” 18 000,00 5. Spłata raty kredytowej wraz z odsetkami - 15 kwietnia 2008 r. Kurs sprzedaży banku - 4,30 PLN/EUR: • rata kapitału: 10 000 euro &times; 4,30 PLN/EUR = 43 000 zł, • kwota odsetek: 700 euro &times; 4,30 PLN/EUR = 3010 zł. Wn „Kredyt bankowy w walucie obcej” 43 000,00 Wn „Środki trwałe w budowie” 3 010,00 Ma „Rachunek bankowy walutowy” 46 010,00 6. Naliczenie różnic kursowych z tytułu spłaty raty kredytu inwestycyjnego: (4,28 PLN/EUR - 4,30 PLN/EUR) &times; 10 000 euro = -200 zł Wn „Środki trwałe w budowie” 200,00 Ma „Kredyt bankowy w walucie obcej” 200,00 7. Spłata raty kredytowej wraz z odsetkami - 15 maja 2008 r. Kurs sprzedaży waluty banku wynosił 4,27 PLN/EUR: • rata kapitału: 10 000 euro x 4,27 PLN/EUR = 42 700 zł, • kwota odsetek: 700 euro x 4,27 PLN/EUR = 2989 zł. Wn „Kredyt bankowy w walucie obcej” 42 700,00 Wn „Środki trwałe w budowie” 2 989,00 Ma „Rachunek bankowy walutowy” 45 689,00 8. Naliczenie różnic kursowych z tytułu spłaty raty kredytu inwestycyjnego: (4,28 PLN/EUR - 4,27 PLN/EUR) x 10 000 euro = 100 zł Wn „Kredyt bankowy w walucie obcej” 100,00 Ma „Środki trwałe w budowie” 100,00 9. Naliczenie odsetek za okres 16-31 maja: 700 euro : 31 dni &times; 16 dni = 361,29 euro. Do wyceny odsetek przyjęto kurs średni NBP (ponieważ kurs faktyczny nie wystąpił), który wynosił 4,26 PLN/EUR: 361,29 euro &times; 4,26 PLN/EUR = 1539,10 zł Wn „Środki trwałe w budowie” 1 539,10 Ma „Rozrachunki z tytułu odsetek od kredytu” 1 539,10 10. Przyjęcie środka trwałego do użytkowania - 1 czerwca 2008 r.: Tabela 3. Ustalenie wartości początkowej środka trwałego Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Wn „Środki trwałe” 2 575 638,10 Ma „Środki trwałe w budowie” 2 575 638,10 11. Spłata raty kredytowej wraz z odsetkami - 15 czerwca 2008 r. Kurs sprzedaży waluty banku - 4,29 PLN/EUR: • rata kapitału: 10 000,00 euro &times; 4,29 PLN/EUR = 42 900 zł, • kwota odsetek: 700 euro &times; 4,29 PLN/EUR = 3003 zł. Kwota odsetek do zaliczenia do kosztów finansowych: 700 euro - 361,29 euro = 338,71 euro; 338,71 euro &times; 4,29 PLN/EUR = 1453,07 zł Wn „Kredyt bankowy w walucie obcej” 42 900,00 Wn „Koszty finansowe” 1 453,07 Wn „Rozrachunki z tytułu odsetek od kredytu” 1 549,93 Ma „Rachunek bankowy walutowy” 45 903,00 12. Ustalenie różnic kursowych z tytułu naliczonych odsetek od kredytu inwestycyjnego za okres 16-31 maja: (4,26 PLN/EUR - 4,29 PLN/EUR) &times; 361,29 euro = -10,83 zł Wn „Koszty finansowe” 10,83 Ma „Rozrachunki z tytułu odsetek od kredytu” 10,83 13. Naliczenie różnic kursowych z tytułu spłaty raty kredytu inwestycyjnego: (4,28 PLN/EUR - 4,29 PLN/EUR) &times; &times; 10 000 euro = -100 zł Wn „Koszty finansowe” 100,00 Ma „Kredyt bankowy w walucie obcej” 100,00 Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Odnosząc się do kwestii odsetek od kredytu inwestycyjnego, a także do odsetek od lokaty tego kredytu, warto przytoczyć jedną z najbardziej aktualnych interpretacji wydanych przez Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 2 kwietnia 2007 r., sygn. akt 1472/ROP1/423-40/07/AJ: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiuje, co należy rozumieć pod określeniem „odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania” zawartym w art. 16g ust. 4 u.p.d.o.p. Należy zauważyć, że ustawodawca nie posługuje się tutaj pojęciem „odsetek poniesionych”, tylko „naliczonych”. Wydaje się, że można przyjąć, iżsą to odsetki, których wielkość do zapłaty jest znana przed oddaniem środka trwałego do użytku i obejmują okres do tego dnia, bez względu na to, kiedy wypada termin zapłaty lub kiedy je poniesiono. W związku z tym Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie stoi na stanowisku, że w dniu oddania magazynu handlowego do używania odsetki naliczone do tego dnia będą zwiększać koszt wytworzenia stanowiący wartość początkową tego środka trwałego. Natomiast odsetki naliczone po dniu oddania środka trwałego do używania i ustalenia jego wartości początkowej będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty, zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 16 ust. 1 pkt 11 u.p.d.o.p., w myśl którego nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). (...) Otrzymane odsetki z lokaty bankowej będą stanowić dla Spółki przychód w momencie ich otrzymania, zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 12 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. Natomiast ustawa o podatku dochodowym od osób prawnychnie daje podstawy do zmniejszania o wartość otrzymanych przedmiotowych odsetek wysokości wartości inwestycji, czyli zmniejszenia kosztu wytworzenia środka trwałego (...). W temacie różnic kursowych warto przytoczyć postanowienie Urzędu Skarbowego w Suwałkach w sprawie interpretacji prawa podatkowego US. III-415/1/1/07 z 20 lutego 2007 r. (...) Dopóki (...) koszty nie zostaną zapłacone, a przychód faktycznie otrzymany - różnice kursowe nie istnieją (nie są naliczane) dla potrzeb podatku dochodowego. (...) Omawiając kwestie różnic kursowych powstałych w wyniku zaciągnięcia kredytu inwestycyjnego, należy także zwrócić uwagę na przepisy art. 23 ust. 1 pkt 33 i art. 22g ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z pierwszego przepisu wynika, że nie stanowią kosztów uzyskania przychodów odsetki, prowizje i różnice kursowe zwiększające koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji. Natomiast z drugiego przepisu wynika, że cenę nabycia, o której mowa w ust. 3 art. 22g, oraz koszt wytworzenia, o którym mowa w ust. 4 art. 22g, koryguje się o różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania do używania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, zgodnie z art. 22 ust. 1 i 1a. Z ostatnio powołanych przepisów wynika więc, że cenę nabycia oraz koszt wytworzenia składników majątkowych, w chwili przyjęcia ich do używania, koryguje się wyłącznie o koszty/przychody z tytułu różnic kursowych naliczanych zgodnie z tymi przepisami, to jest różnic kursowych zrealizowanych, równoznacznym naliczonym. W świetle powyższego np. powstające różnice kursowe (ujemne) - jako różnice kursów walut między dniem zaciągnięcia kredytu a dniem spłat - bądź wpłyną na zwiększenie wartości inwestycji, bądź staną się kosztami uzyskania przychodów. Kryterium zaliczenia do kosztów podatkowych tych różnic jest więc następujące.Do momentu oddania środka trwałego do używania różnice kursowe naliczone (zrealizowane) podwyższają cenę nabycia (koszt wytworzenia), niezależnie od tego, kiedy następuje spłata kredytu. Natomiast różnice kursowe występujące po oddaniu środka trwałego do używania do dnia spłaty kredytu stanowią bezpośrednio koszt uzyskania przychodów (...). • art. 28 ust. 8 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900 • art. 12 ust. 1 pkt 1, art. 16 ust. 1 pkt 12, art. 16g ust. 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 141, poz. 888 Małgorzata Kawczyńska główna księgowa, finalistka konkursu Księgowy Roku 2005 « Poprzednia12Tweet
Autor:Małgorzata KawczyńskaŹródło:ZdjęciaPolecane na infor.plBłędy popełniane przy ewidencjonowaniu przychodówJak ująć w ewidencji księgowej nabycie budynku na wynajemWycena nieruchomości inwestycyjnejJak ująć odpis aktualizujący w ewidencji księgowejEwidencja księgowa przychodów z tytułu najmuJak prowadzić ewidencję dotacji otrzymanych ze środków unijnychEwidencja księgowa materiałów w przerobieEwidencja księgowa sprzedaży towarów na ratyJak ewidencjonować w księgach rachunkowych koszty zakupuJak ująć w księgach rachunkowych składki na PFRONPOLECANE NA IFKSklepy internetowe pod lupą fiskusaCo trzeba wiedzieć o KASWadliwe decyzje skarbówki zagrożeniem dla dotacjiUłatwienia w składaniu deklaracji PITNowa forma uwierzytelniania elektronicznych zwolnień lekarskichTerminy w sprawach pracowniczych po zmianach od 2017 r.Odwrotne obciążenie również w przypadku samozatrudnieniaOchrona pracowników w wieku przedemerytalnym od października 2017 r.Ustawa o audycie uderzy w interesy firmUmowy o dzieło dla cudzoziemcówZobacz więcej »
WYWIADYNowe sankcje VAT zagrożeniem dla uczciwych podatników?Doradca podatkowy musi rozumieć biznes swojego klientaSztuczne działania podatników zostaną wyeliminowaneAudyt musi wsłuchiwać się w potrzeby firmyZawód księgowego wymaga podwyższania kwalifikacjiBiegły rewident partnerem i doradcą przedsiębiorcyKlauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w polskim prawie podatkowymJak przygotować się na Jednolity Plik Kontrolny (JPK)Głównym problemem podatków dochodowych jest … ich istnieniePełnokrwista postać księgowego, czyli wiedza, praktyka i etykaCo trzeba zmienić w polskim systemie podatkowym – rozmowa z profesorem Witoldem Modzelewskim15 proc. CIT narusza zasadę równościKsięgowy to za mało, potrzebny jest prawnik i doradca podatkowyNie ma ujemnych skutków deregulacjiZwalczanie unikania opodatkowania w PolscereklamaOstatnio na forumzwolnienie od psychiatry a wypowiedzenieGość_Basia - wczoraj, 23:16Likwidacja szkody komunikacyjnej - gotówkowa lub bezgotówkowaelka2002 - wczoraj, 23:05Potwierdzenie saldakoleżanka - wczoraj, 22:44zaliczka na podatek dochodowy - ryczałt 8,5%koleżanka - wczoraj, 22:40Proszę o pomoc! RZiS, wniosek o dofinansowanieGość_Katarzyna25 - wczoraj, 22:14Korekta pitKraktax - wczoraj, 21:57Zarobki w biurze rachunkowymGość_malagaa - wczoraj, 21:26Jednolity Plik KontolnyJPK_VAT, ewidencja VAT – wyjaśnienia Ministerstwa FinansówJak przesyłać JPK_VAT od 2017 r.Raportowanie JPK – wymagania i karyPierwsze JPK_VAT małych i średnich przedsiębiorstw do 25 lutego 2017 r.JPK a status przedsiębiorcyFaktury zakupu nie będą przekazywane w formacie JPKAplikacja do wysyłania plików JPK do systemu Ministerstwa FinansówJednolity Plik Kontrolny – pierwsze doświadczenia podatnikówNikt nie będzie ukarany za niewykonanie obowiązku przekazania ewidencji dla potrzeb VATMałe firmy bez obowiązku podpisywania plików JPK kwalifikowanym podpisem elektronicznymCheck–lista JPK – co sprawdzić przed wysłaniemEksperci portalu infor.plPaulina KosiorPrawnik, absolwentka Wyższej Szkoły Finansów i Zarządzania.Zostań ekspertem portalu Infor.pl »SKLEP.INFOR.PLPublikacje na czasieCentralizacja VAT - wdrożenie, rozliczanie, ewidencja (książka)W publikacji podpowiadamy, jakie procedury wewnętrzne wdrożyć w jednostce, aby móc prawidłowo rozliczać VAT.

References: art. 16
 art. 16
 art. 12
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 28
 art. 12
 art. 16
 art. 16