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Timestamp: 2019-05-27 01:36:28+00:00

Document:
Resolución No Vinculante de DGT, 0775-00, 05-04-2000 | Iberley
Ley 43/1995 Artículo 10-3
Deducción en la base imponible de la entidad cooperativa de las cuotas satisfechas
Cooperativa de trabajo asociado satisface las cuotas de cotización en el régimen general y en el régimen especial de autónomos, correspondientes a sus socios trabajadores y miembros del Consejo Rector.
El artículo 10.3 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante LIS, publicada en el B.O.E. de 28 de diciembre de 1995), establece que en el régimen de estimación directa la base imponible se calculará corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en dicha Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comer-cio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.
Por tanto, respecto de las cuotas del régimen general y del régimen especial de autónomos de la seguridad social, en cuanto dichos regímenes fueran aplicables a los socios conforme a las disposiciones vigentes en esta materia, en la medida en que corresponda la obligación de cotizar al socio trabajador o miembro del Consejo Rector, supuesto de que su pago lo realice la consultante resultará que ello dará lugar a una mayor retribución de dichos socios, en este caso en especie, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Esta consideración implicará para la consultante la obligación de efectuar un ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del socio.
En cuanto a la entidad consultante, en la medida en que estén contabilizadas, las referidas tendrán la consideración de mayor retribución del trabajo y, por tanto, serían deducibles a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. En cuanto al ingreso a cuenta, tendrá la consideración de mayor valor de la retribución en especie y será partida deducible cuando su importe no hubiera sido repercutido al socio, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44.2 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (B.O.E. de 10 de diciembre de 1998).
Sentencia Social Nº 252/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sec. 5, Rec 5136/2012, 19-03-2013
Orden: Social Fecha: 19/03/2013 Tribunal: Tsj Madrid Num. Sentencia: 252/2013 Num. Recurso: 5136/2012
Sentencia Administrativo Nº 775/2010, TSJ Extremadura, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 521/2009, 20-10-2010
Orden: Administrativo Fecha: 20/10/2010 Tribunal: Tsj Extremadura Ponente: Ruiz Ballesteros, Daniel Num. Sentencia: 775/2010 Num. Recurso: 521/2009
Resolución de TEAF Bizkaia, 11050, 23-08-2004
Resolución No Vinculante de DGT, 2569-03, 30-12-2003
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 30/12/2003 Núm. Resolución: 2569-03
Resolución Vinculante de DGT, V2023-06, 11-10-2006
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 11/10/2006 Núm. Resolución: V2023-06

References: Artículo 10
 artículo 10
 artículo 44

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