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Timestamp: 2018-10-19 20:57:04+00:00

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PPT - SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO PowerPoint Presentation - ID:510210
SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO PowerPoint Presentation
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SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO - PowerPoint PPT Presentation
SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO. Filosofía hasta el 31.12.83 soc.de personas. __________________________________________________________. G.C. o Adicional. Socio. Socio. Base Devengada. EMPRESA. Primera Categoría Base Devengada. SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO.
PowerPoint Slideshow about 'SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO' - lena
Filosofía hasta el 31.12.83 soc.de personas
G.C. o Adicional
Filosofía hasta el 31.12.83 Sociedad Anónimas
G.C. Adicional
Filosofía desde 01.01.84
Base Percibida
OBJETIVO DEL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES DE UNA SOCIEDAD DE PERSONA
Indicar hasta que monto los retiros tributan.
FUT: 15.000.000
Retiro: 18.000.000
Afecto a Global o Adicional 15.000.000
Retiro en exceso para el año siguiente 3.000.000
Indicar los créditos disponibles.(10%, S/C,15%,16%, 16,5% y17%)
OBJETIVO DEL FUT EN SOCIEDAD ANÓNIMA
Sólo indicar los créditos disponibles.
Ejemplo: FUT 70.000.000
Dividendo: 120.000.000
Con Crédito en Global o Adicional 70.000.000
Sin Crédito en Global Complementario 50.000.000
REGLA DEL F.U.T.
Artículo 14 de la Ley de la Renta
La cuenta se saca al final.
Al cierre del balance.
Término de giro.
Nunca los retiros EFECTIVOS hacen negativo el F.U.T.
Retiro de activos:
Los Retiros están en función de la persona y no del % societario
PARTIDAS DEL FUT
(Sociedad de personas)
Remanente ejercicio anterior (+/-)
Renta liquida imponible (+/-)
- Se reponen pérdidas (+)
- Menos : retiros presuntos (+)
Participaciones en Sociedad c/simplificada. (+/-)
Participaciones en Sociedad c/completa. (+)
Agencias o sucursales de empresas extranjeras (+) (artículo 58 Nº1)
Reinversiones (+)
Por uso de bienes que no producen renta
CONCEPTO RETIROS
Retiros en dinero o especie.
Rentas remesadas al exterior.
Préstamos que las sociedades de personas efectúen a los socios personas naturales o contribuyentes del impuesto Adicional que no sean personas naturales, cuando este último caso el SII determine es un retiro en cubierto de utilidades tributables. (Ley 19.506)
Tributa el socio que efectivamente retira.
Tributa sólo si queda cubierto por F.U.T.
No toman en consideración el porcentaje de participación en la sociedad.
Son reinvertibles Art 14 letra c)
Se imputan actualizados.
ORDEN EN QUE SE GRAVAN LOS RETIROS
Los retiros se gravan por sus montos efectivos y según su orden de precedencia.
Tributan los socios de la sociedad de personas.
Tributan en relación a su porcentaje de participación en las utilidades.
Tributa cada socio en particular si se identifica en su beneficio el gasto
Tributan siempre, no dependen del saldo del Fondo de Utilidades Tributables
En la medida de que los socios sean personas jurídicas, el retiro debe encadenado hasta los socios personas naturales (incrementando el FUT)
Estos retiros presuntos tienen derecho la crédito de Primera Categoría.
(Gastos Rechazados)
TASA RLI
CON RLI +
CON RLI -
REM.FUT +
TASA REM
REM.FUT -
O. ING.
TASA O.I
SIN O. ING.
TASA VIG.
NO DEVOLVIBLE
RETIROS PRESUNTO
(Socio es otra sociedad)
No afecta el FUT de la Sociedad (Socia) ya que, se incrementa y disminuye el F.U.T.
Se traslada a los Socios persona natural, en proporción a sus participaciones, si el socio es una S.A. se aplica el impuesto del Artículo 21 de la Ley de la Renta.
Corresponde a un 20% (valor neto) en el caso de los vehículos, un 11% (avalúo fiscal) en el caso de inmuebles y un 10% (Valor neto) en el caso de otros bienes Muebles
RETIROS POR EL USO DE BIENES
Rebajan el FUT siempre
Afectan al Socio beneficiado
Inexistencia de FUT, sin crédito
Imputación a FUT igual a retiros efectivos
Se rebajan antes de los retiros en exceso y retiros efectivos
Caso que el adquirente es una Persona Natural.
Caso que el adquirente es una Soc. de Personas.
Caso en que el adquierente es una S.A.
RETIRO EN EXCESO
Persona Natural: Asume como retiro efectivo cuando exista FUT suficiente
Sociedad de persona: Independiente de su FUT los socios pagan el Global Complementario o Adicional
Sociedad Anónimas: Independiente de su FUT la apaga el 35% (artículo 21°)
No procede aplicar Impuesto Global Complementario o Adicional las rentas que el empresario individual o socios de sociedades de persona retiren de sus empresas para invertirlas en otras empresas o sociedades que cumplan copulativamente los siguientes requisitos, todos dentro del plazo máximo de 20 días corridos desde la fecha del retiro:
Que estén obligados a determinar sus rentas efectivas por medio de contabilidad completa, ya sea acogidas al art. 14 bis o art. 20 de la LIR
La inversión debe ser:
Aumentos efectivos de capital en una empresa individual.
Aporte de capital en el caso de sociedades de persona.
En el caso de sociedades anónimas, como primer titular, de acciones de pago.
Para efectuar la reinversión no es necesario que el aporte se señale en el contrato social, debiendo solamente registrarse adecuadamente.
En el caso de reinversiones en SA, ellas no forman parte del FUT (1.05.98)
Certificado N°15 (Provisorio) y Certificado N°16 (Definitivo)
Declaración Jurada N°1821 (Empresa receptora)
Declaración Jurada N°1822 (Venta de las acciones)
Declaración Jurada (Adicional)
Ley 19.879 (24/06/2003)
Reinversiones del 1/01/200 a 23/06/2003
Letra A), N°1, a), del artículo 14º de la Ley de la Renta
Porcentaje en la sociedad.
Requerimiento de más de una sociedad.
Criterio de devengamineto.
Efecto de la pérdidas tributarias.
Inciso tercero, del N°5 del Artículo 31°, permite la aplicación depreciación acelerada, solamente para la determinación del impuesto de Primera Categoría.
La diferencia entre la depreciación normal v/s acelerada, no permite postergar los impuestos Global Complementario o Adicional.
Vigencia, a contar del Año Tributario 2002, respecto de los bienes que se acojan al régimen de depreciación acelerada desde dicho año. En otras palabras afecta los bienes que a contar del año calendario 2001 se aplique depreciación acelerada.
Ut.Bce. 18.000
Dif. Dep. (14.000)
RLI 4.000
Remanente 0
Dif. Dep. 14.000
Saldo FUT 18.000
UT. C/C : 4.000
UT. S/C : 14.000
EFECTO EN FUT
REGLAS DEL FUT DE UNA SA
La situación tributaria del dividendo se define cuando existe remanente.
Toda cantidad que se distribuye tributa, salvo que se impute al F.U.N.T.
Nunca se hace negativo por distribuciones.
Se hace negativo por retiros presuntos (gastos rechazados y bines que no generan renta).
No existen dividendos en exceso.
Se imputa la Base Imponible y no RLI
PARTIDAS DEL FUT SA
Remanente ejercicio anterior. (+/-)
Reajuste (parcial) (+/-)
Menos: (-)
Gastos rechazados desembolsados y provisionados el año anterior.
Renta Líquida Imponible (+/-)
Se repone pérdida (+)
Menos: Retiros presuntos (gastos rechazados)
Participaciones. (+)
Contabilidad simplificada.
Renta presunta. (flujo efectivo)
Rentas exentas de Primera Categoría.(+)
Bienes que no generan Renta (-)
Dividendos distribuidos (-)
ARTICULO 21°(PRESTAMOS ACCIONISTAS)
Afecta a las S.A.
Préstamos a los accionistas, personas naturales y empresas extranjeras.
No se rebaja del Fondo de Utilidades Tributables.
No tiene derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría.
Caso de las cuentas por cobrar con accionistas.
RETIROS PRESUNTOS QUE DISMINUYEN FUT
No se afectan en Global Complementario o Adicional:
Multas tributarias, municipales.
Patentes Mineras
Impuesto Único artículo 21.
ARTICULO 31Nº 3 LIR
Utilidades Propias
Efecto en la RLI
Tasa de impuesto a recuperar
UTILIZACION DE LAS PERDIDAS
Limitación en la utilización de las pérdidas tributarias.
Condiciones (no se puede utilizar la pérdida)
Cuando ocurre un cambio en la propiedad de los derechos sociales, acciones, o derecho a participar en las utilidades.
Adicionalmente, cualquiera de estas tres situaciones:
Se modifica el giro doce meses antes o doce meses después, salvo que mantenga el giro principal.
No se cuente con bienes de capital suficientes o de un valor proporcional al de adquisición de los derechos o acciones.
Se obtengan solamente ingresos por participaciones como socio o accionista o por reinversiones.
UTILIZACION DE LA PERDIDAS
Nuevos socios o accionistas adquieran o terminen de adquirir directa o indirectamente, a través de sociedades relacionadas, a lo menos el 50% de los derechos, acciones o participaciones. (Norma en el tiempo)
Limitación, artículo 100 de la Ley N°18.045
Vigencia, del 19 de junio del año 2001.
CREDITO (Impuesto de Primera Categoría)
Aplicación del crédito. (Ley Nº 18.293)
Global Complementario. (Artículo 56º Nº3)
Adicional. (Artículo 63º)
Incremento (artículo 54º Nº1 y 62º), el crédito es parte de la base imponible:
Retiro 1.000.000
Incremento 204.819
Base 1.204.819
Exceso de crédito.
Pérdida tributaria de las sociedades.
INCREMENTO V/S CREDITO
Oficio N°1752 (05/08/1997)
Materia: Efectos Tributarios del incremento por concepto de Impuesto de Primera Categoría.
Pregunta: Reconsideración de la prohibición de incrementar los retiros cuando el contribuyente ha retirado toda la utilidad tributable, dentro de la cual se incluye total o parcialmente el Impuesto de Primera Categoría.
Respuesta: El SII ha señalado que este criterio, se aplicando desde el año 1993.
Oficio N°4306 (26/11/1999)
Materia: Situación del impuesto de Primera Categoría que se rebaja del FUT
Provisionado o no el impuesto de Primera Categoría no se rebaja del FUT cuando el tributo ha sido retirado.
Diferencia de reajuste que se produce con el Impuesto de Primera Categoría, en una renta sin crédito.
FUT NETO (Ejemplo)
Oficio N°2762 (3/06/2003)
Solicitud: Reconsideración de las instrucciones impartidas en el Oficio N°4306
Consulta: Vigencia del criterio señalado en el Oficio 4.306 (26/11/1999)
Respuesta: La vigencia es la misma señalada en la circular N°42, de 1995 (Año 1990)
RESPUESTA SII
Ut.C/C $8.489.500 y Ut.S/C $10.500
La sociedad solamente desarrolló actividades en un solo ejercicio, la cual pagó impuesto, por tal situación no tiene utilidades que no han pagado impuesto.
El SII: El crédito es $8.500.000*0.17647=1.500.000
Recuperación sobre la pérdida de 274.000
CREDITO V/S INCREMENTO (Gastos rechazados)
Utilidad balance $ 80
Gasto rechazado $ 20
RLI $ 100 y Retiro $ 75
Impuesto de Primera Categoría 17
Incremento $ 5 (Gasto rechazado 4.096 y retiro 0.904)
Retiro + Gasto Rechazado + Incremento = RLI
Impuesto renta a imputar año siguiente $ 5
Oficio N°4518 (12/09/2003)
Materia: Situación tributaria del impuesto territorial frente al registro de FUT.
Antecedente: El SII mediante Oficio N°4306, estableció que el impuesto de Primera Categoría, debía registrarse en una columna separada, imponiendo la teoría del “FUT NETO”
EFECTO EN FUT Contribuciones
El Oficio N°4306, no contempla el efecto en el FUT NETO de las contribuciones, siendo la metería de consulta en el Oficio N°4518
Alternativas propuestas por el Contribuyente
Alternativa N°1
Alternativa N°2
OFICIO N° 299 de 20.01.2004 (contribuciones)
Materia: Imputación del impuesto de Primera Categoría cubierto por contribuciones.
Respuesta SII: Se debe imputar la totalidad del impuesto; sea éste compensado por contribuciones.
FUT(Declaraciones Juradas)
Sociedades de persona:
Retiros F-1886
Gastos rechazados directos F-1893
Gastos rechazados indirectos F-1813
Reinversiones F-1821
Dividendos distribuidos F-1884
Reinversiones F-1821 y F-1822
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO -. jorge bravo cucci. diversas denominaciones. planeamiento tributario planificación tributaria gerenciamiento de impuestos economía de opción elusión tributaria. ideas preliminares

References: Artículo 14
 Artículo 21
 artículo 14
 Artículo 31
 artículo 21
 artículo 100