Source: http://www.efaktury.org/czy_zainteresowany_moze_ubiegac_sie_o_zwrot_zaplaconego_podatku_vat_od_niezaplaconych_faktur
Timestamp: 2020-02-26 01:14:19+00:00

Document:
Czy Zainteresowany może ubiegać się o zwrot zapłaconego podatku VAT od niezapłaconych faktur? - Efaktury.org
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 17 września 2009 r. (data wpływu 21 września 2009 r.) uzupełnionym pismem z dnia 9 listopada 2009 r. (data wpływu 10 listopada 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwrotu podatku od niezapłaconych faktur - jest nieprawidłowe.
W dniu 21 września 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwrotu podatku od niezapłaconych faktur. Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 9 listopada (data wpływu 10 listopada 2009 r.), w którym Zainteresowany doprecyzował opisany stan faktyczny oraz załączył dowód wniesienia brakującej opłaty.
Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, w roku 2003 i 2004 wykonał usługi budowlane, za które nie uzyskał zapłaty. Działalność zarejestrowaną pod nazwą PUH . - Zainteresowany prowadził od 1989 r. Z powodu braku zapłaty zmuszony został do zaprzestania prowadzenia działalności w czerwcu 2004 r.
Przed rozwiązaniem firmy, Wnioskodawca wystąpił do Sądu Rejonowego w Z. o nakaz zapłaty. Prawomocne wyroki zasądzające od pozwanego zapłatę zapadły w dniu 6 września 2004 r. i w dniu 30 listopada 2004 r. - Zainteresowany wskazał, iż wyroki mają tak późną datę, gdyż pozwany odwoływał się od wcześniejszych wyroków sądowych.
Wnioskodawca wystąpił do Komornika Sądowego o przeprowadzenie egzekucji. Komornik Sądowy, mimo licznych zajęć, nie odzyskał należnych Zainteresowanemu kwot i zawiesił prowadzoną egzekucję z art. 146 prawa upadłościowego i naprawczego.
Dłużnik w Z, ogłosił upadłość w dniu 30 grudnia 2004 r.
Zainteresowany od dnia zawieszenia działalności ponosił dodatkowe koszty związane z postępowaniami sądowymi i egzekucyjnymi w kwocie (.) zł. Postępowanie upadłościowe dłużnika zakończone zostało w dniu 29 maja 2009 r. i jest prawomocne. Kwoty wierzytelności ustalone w postępowaniu upadłościowym to:należność główna: (.) zł;odsetki od dnia 24 maja 2005 r.: (.) zł;koszty: (.) zł;razem = (.) zł.W 2003 r. Zainteresowany rozliczał się samodzielnie uzyskując podstawę do opodatkowania w wysokości (.) zł i opłacił podatek w wysokości (.) zł.
W latach 2004-2008 rozliczał się wraz z żoną, uzyskując łącznie podstawę do opodatkowania w wysokości (.) zł i zapłacił łącznie z żoną podatek dochodowy w wysokości (.) zł.
Wnioskodawca od kwot niezapłaconych faktur w wysokości (.) zł, zapłacił podatek dochodowy i VAT. Poniesionych w 2004 r. kosztów sądowych i egzekucyjnych oraz należnych odsetek nie odliczał od uzyskanego dochodu.
Wnioskodawca wskazał, iż prowadzoną działalność gospodarczą zlikwidował w dniu 31 maja 2004 r. i od tej daty nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej.
Czy Zainteresowany może ubiegać się o zwrot zapłaconego podatku VAT od niezapłaconych faktur i jaka obowiązuje procedura.
Zdaniem Wnioskodawcy, z uwagi na fakt, iż zaprzestał on prowadzenie działalności gospodarczej, nie mógł uwzględnić niezapłaconych faktur w rozliczeniu podatku dochodowego i VAT. Wobec powyższego, zapłacone podatki winy zostać zwrócone Zainteresowanemu i uwzględnione w rozliczeniach za lata po zaprzestaniu prowadzenia działalności.
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (.) - art. 7 ust. 1 ustawy.
Art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, iż przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (.).
Od wskazanej zasady ogólnej ustawodawca określił w sposób odmienny, szczególny moment powstania obowiązku podatkowego między innymi dla usług budowlanych i budowlano -montażowych.
I tak, w myśl art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d ustawy, obowiązek podatkowy w przypadku usług budowlanych i budowlano-montażowych powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania tych usług.
Oznacza to, że z tytułu wykonania usług budowlanych i budowlano-montażowych dla powstania obowiązku podatkowego znaczenie ma termin zapłaty, ale tylko wówczas, gdy kontrahent dokona płatności za wykonaną na jego rzecz usługę w terminie 30. dni od dnia jej wykonania, bowiem 30. dnia obowiązek podatkowy powstaje niezależnie od tego, czy dokonano zapłaty.
Zatem, poza terminem zapłaty niezwykle istotne jest także zidentyfikowanie momentu, w którym usługi te zostały wykonane (lub można je uznać za wykonane).
Na mocy art. 19 ust. 14 ustawy, przepis ust. 13 pkt 2 lit. d stosuje się również do usług przyjmowanych częściowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo -odbiorczych.
Z opisu sprawy wynika, iż Wnioskodawca, prowadząc od 1989 r. działalność gospodarczą, w roku 2003 i 2004 wykonał usługi budowlane, za które nie uzyskał zapłaty i z tego też powodu zmuszony został do zaprzestania prowadzenia działalności w 2004 r. Zanim doszło do rozwiązania przez Zainteresowanego firmy, wystąpił on do Sądu Rejonowego o nakaz zapłaty dla dłużnika - wyroki zasadzające od pozwanego zapłatę zapadły, a Zainteresowany wystąpił do Komornika Sądowego o przeprowadzenie egzekucji. Jednakże egzekucje były nieskuteczne, a dłużnik w grudniu 2004 r. ogłosił upadłość.
W myśl art. 89a ust. 2 ustawy, przepis ust. 1 stosuje się w przypadku, gdy spełnione są następujące warunki:dostawa towarów lub świadczenie usług jest dokonywana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny, wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której mowa w ust. 1, są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, wierzytelności nie zostały zbyte, od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona, wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego ze względu na wystąpienie okoliczności, o których mowa w ust. 1, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.Art. 89a ust. 3 ustawy stanowi, iż korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym upłynął termin określony w ust. 2 pkt 6, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru przez dłużnika zawiadomienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 6. Warunkiem dokonania korekty jest uzyskanie przez wierzyciela potwierdzenia odbioru przez dłużnika zawiadomienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 6.
Powołane wyżej przepisy dopuszczają zatem możliwość dokonania przez podatnika korekty podatku należnego, który powstał w związku z dostawą towarów lub świadczeniem usług na terytorium kraju, w sytuacji gdy nabywca towaru bądź usługi, nie dokonał zapłaty na rzecz dostawcy. Zauważyć należy, iż tylko łączne spełnienie wszystkich warunków wymienionych w art. 89a ust. 2 ustawy, daje prawo do skorygowania podatku należnego.
Ze stanu faktycznego wynika, iż od daty wystawienia faktur dokumentujących przedmiotowe wierzytelności, minęło powyżej 2 lat (Zainteresowany usługi budowlane wykonał w roku 2003 i 2004). Ponadto, zarówno Wnioskodawca, jak i dłużnik nie są już podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynny.
Z uwagi na fakt, iż od daty wystawienia faktur dokumentujących przedmiotowe wierzytelności minęło powyżej 2 lat stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie nie został spełniony jeden z warunków wymienionych w art. 89a ust. 2 ustawy, kwalifikujący do dokonania korekty podatku należnego. Tym samym w odniesieniu do tych faktur, Wnioskodawca nie ma możliwości skorygowania podatku należnego na podstawie przepisu art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT. W związku z powyższym stało się zbędne badanie pozostałych warunków zwartych w cyt. przepisach.
Reasumując, Zainteresowany nie ma możliwości ubiegania się o zwrot zapłaconego podatku VAT od niezapłaconych faktur, gdyż nie zostały spełnione łącznie wszystkie warunki wymienione w art. 89a ust. 1a i ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Tut. Organ informuje, iż kwestie powstania obowiązku podatkowego do dnia 30 kwietnia 2004 r. regulowała ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.).
Ponadto informuje się, że w niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w części dotyczącej prawa do zwrotu podatku od niezapłaconych faktur. Natomiast w kwestii dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Słowa kluczowe: dłużnik, korekta podatku, wierzyciel, wierzytelności nieściągalne, zmniejszenie podatku należnego
Czy od odsetek należnych od Spółki na rzecz T. i odliczanych przez T. z rachunków pomocnic...
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT zaliczkowej i rozliczającej zaliczkę...
Czy podatnik jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych czy tylko ewidencję wpływów i wydatków ?Korygowanie faktur dokumentujących usługi, które nie zostały wykonane na rzecz kontrahentaCzy czynsz inicjalny oraz opłatę manipulacyjną można jednorazowo zaksięgować w koszty uzyskania przychodu zgodnie z datą wystawienia faktury VAT?Sposób dokumentowania refundacji poniesionych kosztów w ramach programu EQUALSposób fakturowania dostaw towarów z instalacją z innych państw członkowskich

References: art. 14
 art. 146
 art. 5
 art. 7

Art. 8
 art. 7
 art. 19
 art. 19
 art. 89
 art. 15
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89