Source: https://www.ucetnictvino.cz/33/platy-a-mzdy-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Eu1Ti8WVCJYm_zzsUKIivPc/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-05-20 21:35:58+00:00

Document:
30.5.2017, Jaroslava Pfeilerová, Zdroj: Verlag Dashöfer
S výjimkou minimální mzdy (v roce 2017 ve vý¹i 11 000 Kè) lze zamìstnanci èást mzdy poskytnout v naturální hodnotì, formou poskytnutí výrobkù, zbo¾í, prací a slu¾eb. Poskytnuté výrobky jsou ocenìny cenami obvyklými v místì a èase poskytnutí tak, aby vý¹e naturální mzdy mohla být vyjádøena v penì¾ní hodnotì.
Na první pohled se zdá, ¾e pro zamìstnavatele jsou výhodná pøedev¹ím ta plnìní ve prospìch zamìstnance, která lze daòovì uplatnit. Pro zamìstnavatele je v¹ak rozhodující také skuteènost, zda konkrétní plnìní podléhá odvodùm zdravotního a sociálního poji¹tìní, nebo» zamìstnavatel je povinen ve vìt¹inì pøípadù toto pojistné ze zdanitelných pøíjmù zamìstnance (34 %) hradit ze svých prostøedkù. Nejvýhodnìj¹í jsou tedy plnìní, která nepodléhají u zamìstnance dani z pøíjmù ze závislé èinnosti a zamìstnavatel je mù¾e daòovì uplatnit.
Zaji¹tìní dopravy zamìstnancem do práce osobními automobily, taxíky apod. (dobrovolné plnìní zamìstnavatele) ANO ANO ANO
Penì¾ní pøíspìvek zamìstnavatele na dopravu zamìstnance do práce [ § 24 odst. 2 písm. j) ZDP ] ANO ANO ANO
Nadlimitní pau¹ály, neprokázané v kalkulaci, nesjednané v kolektivní smlouvì nebo ve vnitøním pøedpisu (dobrovolné plnìní zamìstnavatele) ANO ANO NE
Dovolená nad základní výmìru (dobrovolné plnìní zamìstnavatele) ANO ANO ANO
Hrubá mzda vèetnì pøíjmù podléhajících zdanìní vstupuje také do vymìøovacího základu pro odvod zdravotního a sociálního poji¹tìní. Zamìstnanec je zároveò poplatníkem zdravotního a dùchodového poji¹tìní. V roce 2017 je mu zamìstnavatelem (plátcem) srá¾eno a odvádìno z vymìøovacího základu dùchodové poji¹tìní ve vý¹i 6,5 % a zdravotní poji¹tìní ve vý¹i 4,5 %.
Tabulka 2 – Postup pøi stanovení základu danì od roku 2007 do roku 2017
Rok 2007 Rok 2008 Rok 2009–2017
Základ danì zamìstnancù èinných na základì dohod o provedení práce
Pro úèely odvodù zákonného pojistného i pro úèely zdaòování je dùle¾ité rozli¹it, zda odmìna z dohody o provedení práce je nebo není vy¹¹í ne¾ èástka 10 000 Kè za kalendáøní mìsíc.
Rok 2012 a¾ 2017
Odmìna z dohody o provedení práce do 10 000 Kè nepodléhá odvodùm zákonného pojistného. Z toho dùvodu tvoøí základ danì hrubý pøíjem nezvý¹ený o pojistné.
Vzhledem k tomu, ¾e odmìna z dohody o provedení práce nad 10 000 Kè podléhá odvodùm zákonného pojistného, je základ danì tvoøen hrubou odmìnou zvý¹enou o povinné pojistné placené zamìstnavatelem ve vý¹i 34 %.
S úèinností od roku 2014 podléhají mìsíèní pøíjmy z dohody o provedení práce do 10 000 Kè srá¾kové dani. Podmínkou v¹ak je, aby zamìstnanci nepodepsali tiskopis Prohlá¹ení k dani.
Text Do 31. 12. 2013 Od 1. 1. 2014
Dohoda do 5 000 Kè mìsíènì u zamìstnance bez podepsaného Prohlá¹ení Odmìna bude zdanìna zvlá¹tní sazbou danì podle § 36 ZDP. Odmìna bude zdanìna zvlá¹tní sazbou danì podle § 36 ZDP.
Dohoda od 5 001 Kè do 10 000 Kè mìsíènì u zamìstnance bez podepsaného Prohlá¹ení Z odmìny bude sra¾ena záloha na daò z pøíjmù ze závislé èinnosti. Odmìna bude zdanìna zvlá¹tní sazbou danì podle § 36 ZDP.
Dohoda od 10 001 Kè mìsíènì Z odmìny bude sra¾ena záloha na daò z pøíjmù ze závislé èinnosti. Z odmìny bude sra¾ena záloha na daò z pøíjmù ze závislé èinnosti.
V souladu s § 36 odst. 7 ZDP. Mù¾e poplatník do daòového pøiznání zahrnout také pøíjmy, které mu byly zdanìny srá¾kovou daní. V tomto pøípadì se sra¾ená daò zapoète na daò vypoètenou v daòovém pøiznání. Pøípadný pøeplatek na dani správce danì na ¾ádost poplatníkovi vrátí. Do konce roku 2014 si mohl poplatník vybrat, které pøíjmy zdanìné srá¾kovou daní do daòového pøiznání zahrne. S úèinností od roku 2015 do¹lo ke zmìnì, podle které lze pøíjmy zdanìné srá¾kovou daní zahrnout do daòového pøiznání, ale nelze si vybírat. To znamená, ¾e do pøiznání musí poplatník zahrnout ve¹keré pøíjmy podléhající srá¾kové dani.
Základ danì zamìstnance èinného na základì dohody o provedení práce
Organizace uzavøela dohodu o provedení práce s panem Holým, sjednaná odmìna èiní 9 000 Kè. Tento pøíjem nepodléhá odvodùm zákonného pojistného. Z toho dùvodu nebude pøíjem zamìstnance o pojistné zvy¹ován (neuplatní se princip tzv. superhrubé mzdy). Pokud zamìstnanec nepodepí¹e tiskopis Prohlá¹ení k dani, bude odmìna zdanìna zvlá¹tní sazbou danì podle § 36 ZDP.
V pøípadì pøíjmù, z nich¾ je srá¾ena zálohová daò, zamìstnavatel na ¾ádost zamìstnance sní¾í o nezdanitelné èásti základu danì, na které mu vznikne nárok.
1. Hodnota bezúplatného plnìní (poskytnutých darù) Úhrnná hodnota bezúplatných plnìní musí pøesáhnout 2 % ze základu danì anebo èiní alespoò 1 000 Kè. V úhrnu lze odeèíst maximálnì 15 % ze základu danì. § 15 odst. 1 ZDP novì upravuje mo¾nost man¾elù sní¾it základ danì o poskytnuté bezúplatné plnìní (hodnotu poskytnutého daru). Bude-li se jednat o dar poskytnutý ze spoleèného jmìní, mù¾e jej uplatnit jeden z man¾elù nebo oba pomìrnou èástí. Napø. z poskytnutého daru ve vý¹i 6 000 Kè man¾el uplatní 4 000 Kè a man¾elka 2 000 Kè. Limity pro poskytnutí daru se posuzují u obou man¾elù samostatnì. Z úèinností od roku 2017 se zvy¹uje èástka za jeden odbìr krve na 3 000 Kè. Novì je do zákona vlo¾eno i darování kostní døenì, které se oceòuje èástkou 20 000 Kè a také zápis do registru dárcù, darování kostní døenì se oceòuje èástkou 8 000 Kè, pøièem¾ tuto nezdanitelnou èást lze odeèíst pouze jednou za ¾ivota fyzické osoby.
Z vypoètené zálohy na daò z pøíjmù ze závislé èinnosti si mù¾e poplatník v kalendáøním mìsíci uplatnit následující slevy na dani v tomto poøadí:
Zamìstnanec, který podepsal „Prohlá¹ení poplatníka danì z pøíjmù fyzických osob ze závislé èinnosti a z funkèních po¾itkù”, si mù¾e mìsíènì uplatòovat slevy podle § 35ba ZDP. Slevy podle tohoto ustanovení lze uplatnit pouze do vý¹e vypoètené zálohy na daò z pøíjmù ze závislé èinnosti, nelze je uplatòovat „do minusu” jako v pøípadì daòového zvýhodnìní na dítì. Slevy na dani si mù¾e poplatník uplatnit ve vý¹i 1/12 za ka¾dý kalendáøní mìsíc, na jeho¾ poèátku byly splnìny podmínky pro uplatnìní nároku na slevu. Daòovou povinnost poplatníka-zamìstnance lze sní¾it o:
slevu pro dr¾itele prùkazu ZTP/P ve vý¹i 1 345 Kè mìsíènì, roènì 16 140 Kè Od roku 2017 je podmínka poskytnutí slevy na invaliditu a ZTP/P vázána na pøiznání tohoto statusu zdravotního posti¾ení (nikoli na pobírání dùchodu èi datum vydání prùkazu ZTP/P). Nárok na tyto slevy lze prokázat prùkazem ZTP/P nebo rozhodnutím o pøiznání invalidního dùchodu pro invaliditu urèitého stupnì nebo statusu ZTP/P,
Nárok na uplatnìní slevy podle bodu b) a¾ f) dokládá poplatník – zamìstnanec pøíslu¹ným potvrzením.
Daòové zvýhodnìní na dítì si uplatòují poplatníci na vy¾ivované dítì ¾ijící s nimi ve spoleèné domácnosti prostøednictvím èástky, která jim sni¾uje vypoètenou zálohu na daò ze závislé èinnosti a funkèních po¾itkù. Daòové zvýhodnìní mù¾e být poskytnuto formou mìsíèní slevy na dani, mìsíèního daòového bonusu nebo kombinací slevy na dani a daòového bonusu. Mìsíèní slevu na dani lze uplatnit maximálnì do vý¹e vypoètené zálohy na daò. Pokud je vý¹e zálohy na daò, pøíp. sní¾ená záloha na daò u uplatnìné slevy podle § 35ba ZDP dále sní¾ena o mìsíèní slevu na dítì ni¾¹í ne¾ èástka mìsíèního daòového zvýhodnìní, je zamìstnanci daòové zvýhodnìní poskytnuto formou mìsíèního daòového bonusu, který mu vyplatí zamìstnavatel spolu se mzdou. Problematika uplatnìní daòového zvýhodnìní na dítì je øe¹ena v § 35c a § 35d ZDP a pøi praktickém uplatòování je nároèná na pøesnou evidenci v prùbìhu kalendáøního roku. Jakákoliv nepøesnost v evidenci uplatnìných slev na dani a daòových bonusù se mzdovým úèetním vymstí pøi zpracování roèního vyúètování danì z pøíjmù ze závislé èinnosti a pøi provádìní roèního zúètování danì zamìstnancùm. Daòové zvýhodnìní je od roku 2015 uplatòováno podle poètu dìtí. Pokud v prùbìhu zdaòovacího období dojde ke zmìnì poètu dìtí (napø. narozením druhého dítìte v rodinì), pak se jedná o druhé dítì, na které bude uplatnìno daòové zvýhodnìní ve vý¹i 19 404 Kè roènì, resp. pomìrná èást tohoto daòového zvýhodnìní. Pokud v prùbìhu zdaòovacího období napø. jedno ze dvou vy¾ivovaných dìtí pøestane být vy¾ivovaným dítìtem (napø. ukonèí soustavnou pøípravu na budoucí povolání), bude poplatník uplatòovat na zbývající vy¾ivované dítì daòové zvýhodnìní ve vý¹i 13 404 Kè roènì, resp. pomìrnou…

References: § 24
 § 36
 § 36
 § 36
 § 36
 § 36
 § 15
 § 35
 § 35
 § 35
 § 35