Source: http://www.eumed.net/libros-gratis/2011d/1049/evaluacion_situacion_financiera.html
Timestamp: 2017-12-18 10:47:04+00:00

Document:
EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN FINANCIERA – PROCEDIMIENTOS ANÁLITICOS
Debe ser positivo, pues en caso contrario existen problemas para pagar las obligaciones a corto plazo. Indica la capacidad de recursos propios con los que cuenta la entidad para continuar la producción o la prestación de los servicios.
Activo circulante/ Pasivo circulante.
El valor medio deseable debe ser próximo a 2; o entre 1,5 y 2. En caso de que sea menor que 1,5 indica que la entidad tiene mayores posibilidades de incumplir sus obligaciones de pago a corto plazo, lo que implica que el auditor analice la política de cobros y pagos previstos en la entidad. Si el resultado es mayor que 2, esto significa que tiene activos circulantes ociosos, que hace necesario evaluar la política de administración de inventarios y las causas que provocan el mantenimiento de existencias altas.
Liquidez de tesorería.
Activos líquidos/Pasivos circulantes.
Activos líquidos = (+) Efectivo en caja
(+) Efectivo en banco
(+) Cuentas por cobrar a corto plazo
(+) Préstamos y otras operaciones financieras corto plazo
(+) Adeudos del Presupuesto del Estado
(+) Adeudos del órgano u organismo
El valor medio deseable debe ser de 1. Si es menor que 1, la entidad no posee capacidad inmediata para cubrir sus pasivos circulantes. Si es mayor que 1, indica la existencia de excedentes de activos líquidos no invertidos oportunamente o de deudas por cobrar pendientes. El auditor debe analizar la estructura y el comportamiento por edades de las deudas pendientes de cobro y las posibilidades reales de inversiones temporales a corto plazo en instituciones financieras o de otro tipo. Además, debe evaluar la incidencia de este indicador en relación con los resultados que reporta el Estado de Flujo de Efectivo en el ámbito de las actividades de operación.
(Efectivo en caja ­+ Efectivo en Banco)/Pasivos circulantes
El valor medio deseable debe ser aproximadamente de 0,3.Si es menor, la entidad no posee capacidad mínima para atender sus obligaciones a corto plazo. Si es mayor, la entidad posee la capacidad mínima para asumir sus obligaciones a corto plazo. El auditor debe evaluar la incidencia de este indicador en relación con los resultados que reporta el Estado de Flujo de Efectivo en el ámbito de las actividades de operación.
Pasivos Totales/ Activos Totales.
PasivosTotales/ Patrimonio Neto.
Muestra en qué medida la entidad está financiada por terceros o a través de su propio patrimonio o capital. El valor medio deseable se sitúa entre 0,4 y 0,6. Si es mayor de 0,6, indica que el volumen de obligaciones con terceros es muy alto y la entidad puede perder autonomía financiera ante terceros, es decir, se está capitalizando y funcionando con una estructura financiera que puede evaluarse de muy arriesgada. Si es menor de 0,4, la entidad reporta un exceso de fondos propios, que puede permitirle un nivel de endeudamiento para el mejoramiento de los procesos de producción o servicios que desarrolla .El auditor debe evaluar la incidencia de este indicador en relación con los resultados que reporta el Estado de Flujo de Efectivo en el ámbito de las actividades de financiamiento. Este análisis se debe complementar con los Indicadores que permiten evaluar el impacto del Apalancamiento Financiero en la Descomposición de la Rentabilidad sobre el Patrimonio Neto o Financiera o Método de Parés.
Pasivos circulantes/Pasivos totales
Cuanto menor sea el valor de este indicador, significa que la deuda es de mejor calidad, en lo que al plazo se refiere.
Costo de venta/Inventario promedio.
Cuanto mayor sea la rotación de los inventarios, se generan más ventas con menos inversión en inventarios.
El auditor puede realizar todos los análisis que considere necesario para hacer una buena evaluación de la situación financiera de la entidad incluyendo el análisis de los indicadores de desempeño, así como comparación del resultado del cálculo de las razones con la media ramal, un análisis del flujo de efectivo para el período auditado.
Además sugiero un análisis del Estado de Resultado de iguales períodos en años diferentes por la técnica de tamaño común.
A continuación se valida el procedimiento propuesto en la Unidad Administrativa. Empresa Alimenticia Majibacoa.
Reconocimiento de la Entidad:
Comprobar que la entidad cuente con la resolución de de su constitución.
Comprobar que la entidad cuente el objeto social aprobado.
Verificar que la entidad cuenta con la resolución de constitución del Consejo de Dirección.
Comprobar que la entidad cuente con el código de ética.
Verificar que el Comité de Ingreso de la entidad está constituido por resolución.
Verificar las Actas del consejo de dirección y Verificar las Actas de las Asambleas Generales con los trabajadores.
Comprobar los contratos económicos y obligaciones.
Comprobar la estructura organizativa y diagrama organizacional.
Comprobar la existencia de la proyección estratégica.
Comprobar el Comité Control.
Comprobar la existencia del expediente único.
Comprobarla existencia de los manuales de procedimientos, Organización y contabilidad y costo
Verificar el Plan de prevención.
Comprueba que el cajero tiene en su poder relación de firmas autorizadas.
Compruebe que el cajero cuenta con acta de responsabilidad material,
Compruebe que existe evidencia en la caja de que se han realizado arqueos de todo el efectivo al menos una vez al mes.
Compruebe las tarjetas pre pagadas de combustible se controlan según lo dispuesto combustible.
Compruebe que las cuentas bancarias son conciliadas mensualmente.
Comprobar que en caso de faltantes o sobrantes de recursos monetarios se hayan instruido los expedientes correspondientes y se encuentren en término(90 días)
Comprobar que los documentos primarios del control interno pertenecientes a la caja y banco contengan los datos de uso obligatorio.
Comprobar que el saldo de las cuentas Efectivo en Caja y Banco y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación coincide con el saldo reportado en los Submayores y registros habilitados relacionados con el control del efectivo, verificando que las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se originan las mismas y por los modelos primarios revisados en el Control Interno además de que las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas.
Calcular las razones financieras que considere necesaria para hacer una evaluación de la situación financiera de la entidad.
Comprobar que el saldo de la cuente efectivo en caja y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación y que están habilitados los registros y Submayores relacionados con el control de los medios monetarios en caja.
Realizar el arqueo de efectivo en Caja por tipo de fondos.
Comprobar que los anticipos a justificar entregados y no liquidados al cierre o durante el periodo de auditoría, coinciden con los pendientes de liquidar reportados en las cuentas correspondientes en el mismo período.
Realizar la conciliación bancaria
Comprobar que el saldo de la cuente efectivo en banco y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación. coincide con el saldo reportado que están habilitados los registros y Submayores relacionados con el control de los medios monetarios en banco.
Compruebe que los expedientes por faltante, pérdida y sobrante de bienes autorizados a cancelar se encuentran debidamente actualizados y aprobados por los funcionarios que correspondan y en los términos establecidos para su análisis( 90 dìas)
Compruebe que se elabora el plan de chequeo periódico rotativo de los medios almacenados y se cumple dicha programación.
Compruebe que el almacenero cuenta con acta de responsabilidad material.
Compruebe que la recepción se realiza a ciegas
Compruebe que en los casos de diferencias se confecciona el informe de reclamación,
Compruebe que se controlan las existencias de los productos en almacén a través de tarjetas de estiba
Compruebe que en al almacén cuentan con la relación de firmas autorizadas.
Comprobar que los documentos primarios del control interno pertenecientes al subsistema de inventario contengan los datos de uso obligatorio.
Comprobar que el saldo de las cuentas inventarios y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación coincide con el saldo reportado en los Submayores y registros habilitados relacionados con el control de los inventarios verificando que las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se originan las mismas y por los modelos primarios verificados en el Control Interno además de que las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas.
Entidad: Unidad Administrativa. Industria Alimenticia. Majibacoa. PT. 1/1
Tema: Inventarios. Fecha:8/11/10
Período: Septiembre 2010. Auditor:S.R.G
Objetivo: Comprobar la existencia final de los productos de almacén de la dulcería según las normas de consumo.
Fuente: Vales de salidas, Transferencias entre almacenes, Submayor y Normas de consumo aprobadas para el sector.
Procedimiento: Se realizó una revisión detallada de los vales de salidas de materias primas destinados a la producción y los submayores correspondientes cotejándolos con las normas de consumo aprobadas.
Muestra: Se revisaron 7 productos de un total de 11 para un 64 porciento.
Entrada según submayo
Salida según subm.
Salida según norma de consumo
Saldo final según submayor
Saldo final según norma de consumo
5814.33
5997.33
5283.204
1033.467
4183.059
6242.146
1685.688
2712.872
2363.989
Entidad: U/A. Industria Alimenticia. Majibacoa. PT. 1/1
Tema: Efectivo en Caja. Fecha:5/10/10
Período: Septiembre del 2010. Aud.: SRG
Objetivo: Comprobar la correspondencia entre los anticipos y liquidación de gastos de viaje, las tarjetas de entrada y salida y el registro de incidencia.
Procedimiento: Los días de viaje reflejados en el modelo de anticipo y liquidación de gastos de viaje no deben estar firmados en las tarjetas de entrada y salida y deben reflejarse en el registro de incidencias.
Muestra: Se revisaron el 100 por ciento de las operaciones del mes de abril, mayo y junio.
Según anticipo y liquidación de gastos de viaje
Según tarjeta de entrada y salida
Según registro de incidencias
Firmada Si
Firmada No
Aldo Velazquez Labrada
Omar Vidal Luis
Rubén Hernández Ávila
Marian Proenza Torres
Isolda Cruz García
Elvira Tamayo Parra
Javier Enrique Leyva
Melba Ramírez Cruz
Elvira Tamayo Parras
Melba Ramírez Crus
Feliciano Almaguer C.
Unidad Central de Auditoría Interna.
Calle 24 de Febrero s/n entre V. García y L. Ortiz.
Las Tunas, 6 de diciembre de 2010.
Orden de Trabajo: 23/2010
Entidad Auditada: Unidad Administrativa Industria Alimenticia Majibacoa.
Dirección: Calle 37 No. 31. Las Parras.
Código: 320-1-024105
Subordinada: Empresa Integral de la Industria Alimenticia. Las Tunas.
Tipo de Auditoría: Financiera.
Fecha de Terminación: 26-11-2010
Auditoría ejecutada por: Unidad Central de Auditoría Interna del CAP.
Auditor jefe de grupo: Lic. Elisa Sarahy Rodríguez González.
La Unidad Administrativa Industria Alimenticia Majibacoa, tiene como actividad fundamental producir y comercializar pan, dulces, derivados de la harina, bebidas, licores y conservas de frutas y vegetales en pesos cubanos, según la nomenclatura aprobada por el Ministerio de Comercio Interior.
Para desarrollar su actividad cuenta con ocho unidades productivas, siendo estas; cinco panaderías, un combinado de pan y repostería, una dulcería, dos fábricas una de vinos y una la de conservas. Cuenta también con un almacén central en Las Parras y un almacén de la reserva en Calixto, además de un Comedor Obrero ubicado en la misma unidad. Tiene una plantilla cubierta de 175 trabajadores.
La contabilidad se lleva de forma centralizada a nivel de la unidad administrativa con el sistema informático VERSAT SARASOLA el que se encuentra certificado por los Ministerios de la Informática y las Comunicaciones y Finanzas y Precios.
Se comprobó la existencia del expediente único de auditoría que contiene los informes de auditoría y comprobaciones realizadas a la entidad durante los últimos años.
La auditoría tuvo como objetivo comprobar el cumplimiento de los procedimientos de control interno así como la razonabilidad de los saldos de las cuentas reflejadas en los estados financieros y los principales indicadores económicos.
En el transcurso del trabajo se aplicaron los programas elaborados por los auditores actuantes a partir de la guía metodológica de la Resolución 26/2006 del extinto Ministerio de Auditoría y Control.
Se tomaron para la revisión las operaciones del 1 de enero al 30 de junio del 2010. La revisión se realizó de forma detallada incluyendo cálculos y anotaciones que fueron objeto de verificación.
Para el cumplimiento de los objetivos fue necesario consultar las legislaciones siguientes:
Resolución 297/2003 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Resolución 13/03 y 26/06 del extinto Ministerio de Auditoría y Control.
Resolución 235/05 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Se aplicaron las normas de auditoría para los auditores internos, con limitaciones en el alcance en parte del objetivo, debido a:
No se pudo cotejar el inventario físico de los productos almacenados con los saldos mostrados en los submayores al no coincidir los precios de los productos del submayor con los de las facturas.
No existe evidencia documental de los trabajadores a los cuales se les vendió jabas con productos en efectivo, constituyendo una limitante que no permite comprobar el destino final.

References: resolución 
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 Resolución 

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