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Timestamp: 2020-07-04 02:16:03+00:00

Document:
Rentas Exentas (IRPF) | Iberley
Rentas exentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Fecha última revisión: 12/03/2020
Las rentas exentas en el IRPF se regulan en el artículo 7 de la LIRPF, así como en el artículo 1 y siguientes del RIRPF.
En virtud de lo dispuesto en el artículo 7 de la LIRPF como rentas exentas del IRPF, se fijan las siguientes rentas:
Las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el virus de inmunodeficiencia humana, reguladas en el Real Decreto ley 9/1993, de 28 de mayo.
Las pensiones reconocidas en favor de aquellas personas que sufrieron lesiones o mutilaciones con ocasión o como consecuencia de la Guerra Civil, 1936/1939, ya sea por el régimen de clases pasivas del Estado o al amparo de la legislación especial dictada al efecto.
Indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del apartado 2 del artículo 30 de esta Ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.
Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente. El importe de la indemnización exenta a que se refiere esta letra tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros, (Novedad con efectos de 29/11/2014 establecida por Ley 26/2014, de 27 de noviembre)
"La exención por despido o cese del trabajador, tal y como dispone el Art. 1 ,RIRPF, quedará condicionado a la real efectiva desvinculación del trabajador con la empresa. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que no se da dicha desvinculación cuando en los tres años siguientes al despido o cese el trabajador vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada a aquélla en los términos previstos en el Art. 18 , Ley 27/2014, de 27 de noviembre. (Modificación del Art. 1 ,RIRPF por el Real Decreto 633/2015, de 10 de julio, aplicable a los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2015)"
Actualmente, los nuevos requisitos para la exención y no retención sobre la indemnización ya no consisten únicamente en la empresa reconozca la improcedencia del despido en el mismo momento en el que se lo comunica al trabajador.La indemnización estará exenta de impuestos sólo si la improcedencia es declarada por el Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC), o por los Tribunales de Justicia, según reconoce expresamente la Dirección General de Tributos entre otras en su Consulta Vinculante DGT V0223-13, de 28/01/2013
(Ampliación doctrinal relativa a la indemnización por despido: DGT V3556-13, de 09/12/2013, DGT V3472-13, de 27/11/2013, DGT V3191-13, de 28/10/2013, DGT V3146-13, de 23/10/2013, DGT V2895-13, de 01/10/2013, DGT V2607-13, de 07/08/2013)
Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas.
→ NOVEDAD introducida por el RD-ley 27/2018, de 28 de diciembre, con efectos desde el 30/12/2018 y ejercicios anteriores no prescritos→ Las prestaciones por maternidad o paternidad y las familiares no contributivas reguladas, respectivamente, en los Capítulos VI y VII del Título II y en el Capítulo I del título VI del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas.
Las prestaciones económicas percibidas de instituciones públicas con motivo del acogimiento de personas con discapacidad, mayores de 65 años o menores, sea en la modalidad simple, permanente o preadoptivo o las equivalentes previstas en los ordenamientos de las Comunidades Autónomas, incluido el acogimiento en la ejecución de la medida judicial de convivencia del menor con persona o familia previsto en la Ley Orgánica 5/2000, de 12 de enero, reguladora de la responsabilidad penal de los menores.
Las becas públicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen especial regulado en el Título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, en los términos que reglamentariamente se establezcan.
Las becas públicas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos mencionadas anteriormente para investigación en el ámbito descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero (*), por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formación, así como las otorgadas por aquéllas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al personal docente e investigador de las universidades.
(*) El Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, queda derogado por la publicación del Real Decreto 103/2019, de 1 de marzo, desde el 16 de marzo de 2019, fecha de entrada en vigor del nuevo decreto.
NOVEDAD 2018:
3.º En el supuesto de becas para realización de estudios de doctorado y becas para investigación, la dotación económica exenta incluirá las ayudas complementarias que tengan por objeto compensar los gastos de locomoción, manutención y estancia derivados de la asistencia a foros y reuniones científicas, así como la realización de estancias temporales en universidades y centros de investigación distintos a los de su adscripción para completar, en ambos casos, la formación investigadora del becario.
Los premios literarios, artísticos o científicos relevantes, con las condiciones que reglamentariamente se determinen, así como los premios «Príncipe de Asturias», en sus distintas modalidades, otorgados por la Fundación Príncipe de Asturias
Las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en la modalidad de pago único establecida en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestación por desempleo en su modalidad de pago único, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en la citada norma. Esta exención estará condicionada al mantenimiento de la acción o participación durante el plazo de cinco años, en el supuesto de que el contribuyente se hubiera integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado o hubiera realizado una aportación al capital social de una entidad mercantil, o al mantenimiento, durante idéntico plazo, de la actividad, en el caso del trabajador autónomo.
Los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, depósitos y contratos financieros a través de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo a que se refiere la Art. DA27 ,LIRF, siempre que el contribuyente no efectúe disposición alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco años desde su apertura.
Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, siempre que se cumplan una serie de requisitos. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con el límite máximo de 60.100 euros anuales. Reglamentariamente podrá establecerse el procedimiento para calcular el importe diario exento. Esta exención será incompatible, para los contribuyentes destinados en el extranjero, con el régimen de excesos excluidos de tributación previsto en el reglamento de este impuesto, cualquiera que sea su importe. El contribuyente podrá optar por la aplicación del régimen de excesos en sustitución de esta exención.
Las indemnizaciones satisfechas por las Administraciones públicas por daños personales como consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos.
Las ayudas económicas reguladas en el artículo 2 de la Ley 14/2002, de 5 de junio.
Las derivadas de la aplicación de los instrumentos de cobertura cuando cubran exclusivamente el riesgo de incremento del tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda habitual, regulados en el artículo decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma económica.
Las indemnizaciones previstas en la legislación del Estado y de las Comunidades Autónomas para compensar la privación de libertad en establecimientos penitenciarios como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía.
Las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constitución de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistemático a que se refiere la disposición adicional tercera de esta Ley.
Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones a las que se refiere el artículo 53 de esta Ley, así como los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos a que se refiere la disposición adicional decimoctava de esta Ley, hasta un importe máximo anual conjunto de tres veces el indicador público de renta de efectos múltiples. Igualmente estarán exentos, con el mismo límite que el señalado en el párrafo anterior, los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos a que se refiere la disposición adicional decimoctava de esta Ley.
Las prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada que se derivan de la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.
Las prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos, así como las demás ayudas establecidas por estas o por entidades locales para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes, hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.
Asimismo estarán exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual, y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición.
Las prestaciones y ayudas familiares percibidas de cualquiera de las Administraciones Públicas, ya sean vinculadas a nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores.
CUADRO RESUMEN DE RENTAS EXENTAS
- por terrorismo, ayudas a los afectados por el VHI y pensiones a mutilados de la guerra civil
- de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez
- por maternidad o paternidad y las familiares no contributivas, pensiones de orfandad y a favor de nietos y hermanos menores de 22 años o incapacitados.
- a personas con discapacidad igual o mayor del 65% o mayores de 65 años para financiar su estancia en centros de día
- por acogimiento de personas con discapacidad, mayores de 65 o menores
- por atender a personas en situación de dependencia
- renta mínima de inserción
- ayudas concedidas a víctimas de delitos violentos y prestaciones percibidas de las Administraciones públicas por nacimiento, adopción o cuidado de hijos menores
- de responsabilidad civil o de seguro de accidente por daños personales. Cuantía reconocida judicialmente
- por despido en la cuantía legalmente reconocida (máximo 180.000 euros)
Becas públicas o concedidas por entidades sin ánimo de lucro. El importe de las becas exentas para estudiar estudios reglados será, con carácter general, 6.000 euros anuales. 18.000 si cubre alojamiento y transporte y 21.000 si los estudios son en el extranjero.
Anualidades por alimentos acordadas judicialmente.
Premios literarios, ayudas a deportistas de alto nivel y gratificaciones del Estado por participar en misiones humanitarias.
Prestación por desempleo en forma de pago único (condicionada al mantenimiento de la actividad durante cinco años)
Rendimientos del capital mobiliario procedentes de seguros de vida, depósitos y contratos financieros de Planes de Ahorro a largo plazo.
Rendimientos del trabajo realizado en el extranjero con el límite de 60.100 euros anuales.
Prestaciones percibidas por entierro
Prestaciones derivadas de la aplicación de los instrumentos de cobertura que cubran el riesgo de incremento del tipo de interés en los préstamos hipotecarios de vivienda.
Rendimientos del trabajo en forma de renta obtenidos por personas con discapacidad
Rentas Exentas ESTOY AQUÍ
Formas ordinarias de pago y devolución del IRPF
Ley Orgánica 5/2000 de 12 de Ene (Reguladora de la responsabilidad penal de los menores) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 11 Fecha de Publicación: 13/01/2000 Fecha de entrada en vigor: 13/01/2001 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
D.F. Séptima. Entrada en vigor y desarrollo reglamentario.
D.F. Sexta. Naturaleza de la presente Ley.
D.F. Quinta. Cláusula derogatoria.
D.F. Cuarta. Especialización de Jueces, Fiscales y abogados.
Sentencia Administrativo Nº 1048/2006, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 869/2003, 18-07-2006
Orden: Administrativo Fecha: 18/07/2006 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Gandarillas Martos, Miguel De Los Santos Num. Sentencia: 1048/2006 Num. Recurso: 869/2003
Sentencia Administrativo Nº 1639/2007, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 2529/2002, 24-09-2007
Orden: Administrativo Fecha: 24/09/2007 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Pardo Muñoz, Francisco Javier Num. Sentencia: 1639/2007 Num. Recurso: 2529/2002
Sentencia Supranacional Nº C-648/17, TJUE, 15-11-2018
Orden: Supranacional Fecha: 15/11/2018 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-648/17
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 05/02/2020
NOVEDADES: Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre. Modifica el artículo 80 del RIRPF en su apartado 2, con entrada en vigor desde el 23/12/2018Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo, tal y como dispone el Art. 17 ,LIRPF, todas las c...
Demanda contra despido objetivo de trabajador/a después de haberse reintegrado al trabajo al finalizar los períodos de suspensión del contrato por maternidad, paternidad, adopción o acogimiento.
PLANTEAMIENTOUn contribuyente tiene un accidente laboral por el que se lesiona de gravedad un ojo. Tiene contratado un seguro privado que le paga una indemnización sin necesidad de intervención judicial.¿Esta indemnización estaría exenta o sujet...
Resolución Vinculante de DGT, V2604-19, 24-09-2019
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 24/09/2019 Núm. Resolución: V2604-19
Resolución Vinculante de DGT, V2601-18, 25-09-2018
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 25/09/2018 Núm. Resolución: V2601-18
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 29/04/2002 Núm. Resolución: 0645-02
Baremo para calcular el valor de los daños provocados en accidentes de tráfico

References: artículo 7
 artículo 1
 artículo 7
 Real Decreto 
 artículo 30
 Real Decreto 
 artículo 51
 artículo 52
 Real Decreto 
 Real Decreto 
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 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 2
 artículo 53
 Real Decreto 
 artículo 80

Resolución 

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