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Timestamp: 2017-07-24 04:41:30+00:00

Document:
C&P Contadores Asesores y Auditores SAC: mayo 2015
Resolución de Superintendencia Nº 132-2015/SUNAT
La presente Resolución de Superintendencia de la Administración Tributaria tiene como objeto implementar la creación de la Boleta de Venta emitida en el SEE- SOL. En ese sentido se establece modificaciones a la Resolución de Superintendencia N. º 300-2014/ SUNAT que creo el sistema de emisión electrónica concordándolo con la implementación de la Boleta de venta electrónica, siendo su emisión un requisito para la asignación del emisor electrónico y para la incorporación al sistema de emisión electrónica.
Por otro lado, se establece modificaciones a la Resolución de Superintendencia N. º 188-2010/ SUNAT sustituyéndose los numerales 1 y 9 del artículo 2 de la resolución antes mencionada en donde se incluye como definición a la boleta de venta electrónica como “el comprobante de pago denominado boleta de venta a que se refiere el Reglamento de Comprobantes de Pago, que es emitido en formato digital a través del Sistema y que contiene el mecanismo de seguridad, el cual se regirá por lo dispuesto en la presente resolución.”
Del mismo modo, se sustituye los artículo 3º, 4º, 6º, 10º, 11º, 13º y 17º del numeral 4 del artículo 8º de la referida Resolución relacionadas a la aprobación del sistema de emisión electrónica de facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito; a las condiciones y efectos para la obtención o asignación de la calidad de emisor electrónico; a la oportunidad de emisión y otorgamiento del comprobante de pago electrónico; a las notas de crédito y las notas de débito electrónicas; así como de la factura electrónica respectivamente.
En el marco de esta implementación se incorpora, a la vez, el capítulo IV titulado: “ De la Boleta de Venta Electrónica” en la Resolución antes comentada señalando su ámbito emisión así como de los requisitos para ello.
Asimismo, también establece disposiciones tendientes a modificar el reglamento de comprobantes de pago referidos al artículo 5º, con respecto a los requisitos adicionales e información complementaria de las guías de remisión.
Por último, señala que los sujetos designados como emisores electrónicos del Sistema de Emisión electrónica pueden cumplir con la emisión de boletas de venta electrónicas en ese sistema, usando incluso el sistema de emisión electrónica de facturas, boletas de venta, notas de crédito y debido en los supuestos del numeral 1 del artículo 14 de la Resolución de Superintendencia Nº. 188-2010/ SUNAT; así como sustituye en su única disposición complementaria, los primeros párrafos de los incisos b) del numeral 24.1 y del numeral 24.2 del artículo 24º de la Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/ SUNAT referidos a las notas electrónicas emitidas respecto de comprobantes de pago no emitidos en el sistema.
La comentada Resolución entrará en vigencia el 30.05.15
"El proyecto salió ayer (lunes) de la Comisión de Economía con las correcciones correspondientes y ya deben estar por remitirlo al Ejecutivo", reconoció Huaire a La República.
Consultado por la demora, el legislador de Perú Posible afirmó que lo importante es que ya está en camino al gobierno para la firma del presidente Ollanta Humala, pues eso es lo que "esperamos todos".
"Eso impediría que la Comisión de Economía absuelva las objeciones y, por consiguiente, se retrase la promulgación de la norma", enfatizó Galarreta.
DESMEDROS DE EXISTENCIAS - IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS
En materia tributaria los DESMEDROS, influyen en la determinación del Impuesto a la Renta neta de tercera categoría, generándose algunos problemas en la deducción de los mismos, ello sobre todo por la exigencia del cumplimiento de algunos requisitos señalados en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
CONCEPTO DE DESMEDRO:
DESMEDROS: Los desmedros constituyen una pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de un bien, haciéndolo inutilizable para los fines que estaba destinado.
Ejemplo: La venta de tortas en los centros comerciales y tiendas donde tiene una fecha de vencimiento, una vez vencida la misma si no se ha vendido se retira del comercio pasando a la calidad de desmedro, toda vez que las tortas ha perdido sus propiedades que lo hacen apto para la venta.
Es muy usual que en la practica, siempre se relacione el concepto de Desmedro y Mermas de Existencias, motivo por el cual, es necesario definir el concepto de merma y ver la diferencia que existe entre ambos términos.
MERMA: Es la pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
Nota: Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar las mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional independiente, competente y colegiado o por el organismo técnico competente. Dicho informe deberá contener por lo menos la metodología empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no se admitirá la deducción.
Podemos ver, que mientras el DESMEDRO, proviene de una perdida de orden CUALITATIVO, las MERMAS, provienen de una perdida de orden CUANTITATIVO que sufren las existencias, dejando bien claro ambos conceptos.
REGULACIÓN DE LOS DESMEDROS EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:
El inciso f) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, señala que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría, se deducirá de la renta bruta las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes del activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados. A su vez, el inciso c) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, señala que se entiende por desmedro a la pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas inutilizables a los fines a los que estaban destinados. Asimismo, el referido inciso señala que, tratándose de desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las existencias efectuadas ante el Notario Público o Juez de Paz, a falta de aquél, siempre que comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor a 6 días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los mencionados bienes. Dicha entidad (SUNAT), podrá designar a un funcionario para presenciar tal acto; también podrá establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando en consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa.
Como se puede apreciar de estas normas, la legislación del Impuesto a la Renta prevé que los desmedros de los bienes que conforman las existencias puedan ser deducidos para hallar la renta neta de tercera categoría, siendo necesario para que la pérdida se considere como un desmedro que sea irreversible y que imposibilite la realización de los fines para los cuales tales bienes fueron producidos o adquiridos. Ahora bien, para que proceda la deducción de la pérdida por concepto de desmedros, es necesaria la acreditación correspondiente. Para tal efecto, la norma reglamentaria establece que la destrucción de las existencias debe ser efectuada ante Notario Público o, en su defecto, ante Juez de Paz, previa comunicación a la SUNAT con no menos de seis días hábiles de anticipación a la fecha de la destrucción. Cabe señalar que si bien la norma autoriza a la SUNAT a establecer procedimientos alternativos o complementarios al indicado en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a la fecha no existe norma jurídica alguna que haya aprobado un procedimiento distinto; debiéndose establecer unos parámetros mínimos a manera de otorgar una seguridad jurídica en el actuar de la Administración y también un mecanismo de información hacia el contribuyente.
Base Legal: Ley del Impuesto a la Renta y Informe Nº 290-2003-SUNAT/2B0000
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PLANEACIÓN: Punto de Partida para el Éxito del Proceso de Auditoría
"La planeación consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinación de tiempos y números necesarios para su realización". A. Reyes Ponce
"La planeación consiste en determinar los objetivos y formular políticas, procedimientos y métodos para lograrlos" L. J. Kazmier
Las normas de auditoría de general aceptación, así como las Normas internacionales establecen “que el auditor debe planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeñe de una manera eficiente y sea efectiva; Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeación involucra al socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepción y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de planeación”. (Nia.300)
En relación con lo anterior a continuación sugiero algunos criterios a considerar al momento de planear la auditoria, que sin duda contribuirá a minimizar el riesgo al emitir una opinión y preservar la idoneidad profesional del grupo auditor.
Conformación de un grupo multidisciplinario de profesionales entrenados y capacitados en auditoria.
Asignación de un supervisor, cuya función fundamental sea velar por el cumplimiento de la programación de la auditoria en sus fases de planeación, ejecución e informe, con perfil de alta calidad en Auditoria.
Documentar el proceso auditor a través de un memorando de planeación.
Definir el tipo de auditoría: financiera, de gestión, cumplimiento, control interno, área, proceso, etc.
Conocimiento integral de la entidad y su entorno, en lo normativo, administrativo, financiero/contable y legal.
Establecimiento de situaciones críticas y prioritarias como punto de partida de su desarrollo.
Asignación adecuada del trabajo al grupo auditor por perfiles, actividades y tiempos, generando una herramienta denominada cronograma de trabajo.
Definir el alcance en términos de: tipo de auditoría que se realiza, fecha de corte, filiales, seccionales, recurso humano y logística necesaria, cubrimiento de la auditoria por áreas y /o cuentas, en lo financiero, administrativo, legal, normativo, etc.
Considerar los antecedentes de la entidad a través de informes de auditoría anteriores, denuncias, quejas, etc.
Justificar la necesidad de su realización. Motivo por el cual se requiere realizar dicho evento, en ocasiones por rigores de ley.
Establecer los objetivos, tales, como:
- Emitir opinión;
- Determinar la razonabilidad de los estados financieros;
- Evaluar el sistema de control interno;
- Formular recomendaciones;
- Evaluar los objetivos de las metas trazadas;
- Evaluar la contabilidad y el presupuesto para determinar si muestran confiabilidad;
- Comprobar el funcionamiento de la Administración;
- Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos;
- Evaluar la gestión empresarial;
- El cumplimiento de las medidas de austeridad;
- Efectuar seguimiento a las recomendaciones dadas en informes anteriores.
Tener presente las actividades principales: - A. Revisión de la documentación;
- B. Preparación de la auditoria/ Planeación;
- C. Ejecución de auditoría/Trabajo de campo;
- D. Informe de la auditoria / Comunicación de resultados;
- E. Mejoramiento – Seguimiento.
Propiciar reuniones con la alta dirección y las diferentes áreas objeto de auditoría, para contar con información básica y de primera mano.
Alistamiento de los papeles de trabajo, con mayor énfasis los programas de auditoría y cuestionarios de control interno, como guías que traza el actuar del auditor lejos de improvisaciones y riesgos innecesarios.
Alistamiento de archivos permanentes y corrientes en la auditoria, y proyecto de oficios de presentación del grupo ante la entidad y solicitud de información general básica.
Relación del apoyo logístico para el grupo auditor en la organización, tales como: Oficina independiente, mesas de trabajo, computador, teléfono, archivador, servicio de fotocopiado, carnet (identificación interna).
Reglas de juego internas sobre el actuar del grupo de auditoría ante la entidad. Entre ellas, quien aborda el liderazgo del grupo.
Mayor disponibilidad de la CTS también será permanente La norma que permite la exoneración permanente de los descuentos a las gratificaciones, también incluyó que la ampliación de la disponibilidad de las cuenta de CTS no tengan fecha de caducidad. Es decir, el Congreso también aprobó que se reduzca la intangibilidad de las cuentas de CTS de seis a cuatro sueldos acumulados, así como incrementar la disponibilidad del excedente de 75% a 100%. Con ello si una persona tiene en su cuenta de CTS el equivalente a cuatro remuneraciones, podrá disponer del 100% del excedente de este monto. El congresista Luis Galarreta, comentó a Gestion.pe que la norma aprobada hace permanente no solo exoneración a los descuentos de las gratificaciones, sino que afecta también a esta mayor disponibilidad ya que no se precisan plazos. De acuerdo con la norma aprobada por el Congreso, lo único serán las empresas las encargadas de informar a las entidades financieras, el monto de intangibilidad de las cuentas de los trabajadores. Sin embargo la forma de la comunicación deberá ser reglamentada por el Poder Ejecutivo tal como sucedió el año anterior en que esta medida rigió hasta el 31 de diciembre pasado. El reglamento sobre la disponibilidad de la CTS en el año 2014 establecía el siguiente procedimiento:
b) En un plazo no mayor a cinco (5) días hábiles luego de recibida la comunicación, el empleador informa por escrito a la respectiva entidad del sistema financiero el monto intangible establecido por el artículo 11 del Decreto de Urgencia Nº 001-2014. La comunicación del empleador puede ser trasladada por el propio trabajador.
c) La entidad del sistema financiero determina la suma de libre disposición, de acuerdo con la información proporcionada por el empleador.”
Fuente: Diario Gestión. pe
Gratificaciones sin descuentos serán permanentes tras aprobación del Congreso.
Las gratificaciones que reciben los trabajadores en julio y diciembre estarán exoneradas de descuentos de EsSalud y de AFP u ONP, de manera permanente, tras la aprobación del Congreso de la República. La sesión del pleno se inició pasada las 10 de la mañana en la que la oposición criticó el accionar del presidente de la Comisión de Economía, Casio Huaire, quien pidió un “cuarto intermedio” para este tema en el debate de ayer. Seguidamente, se solicitó a la presidencia que se vote si la exoneración de descuentos a la gratificaciones debería ser solo temporal o de manera permanente. Tras la votación, fueron 100 congresistas los que apoyaron la que las gratificaciones no tengan descuentos de manera permanente,y solo uno se abstuvo. Con esta medida, todos los trabajadores que reciban gratificaciones recibirán en julio y en diciembre un 22% adicional al monto que recibirían si es que se hubiese mantenido los descuentos. Publicado por
VENCE EL PLAZO PARA REPORTAR SITUACIÓN EDUCATIVA DE TRABAJADORES - 31.05.2015
Para que las empresas puedan anotar correctamente esa data requerida en la planilla electrónica, el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) ha puesto a su disposición una cartilla instructiva a la cual se puede acceder ingresando a: http://www.trabajo.gob.pe/tregistro_situacioneducativa.
No depositar la CTS genera multas y otras penalidades
Explicó, aplicando ese 35%, que la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil) puede aplicar una multa máxima de hasta S/. 1,348 a las microempresas; S/. 13,475 a las pequeñas empresas; y S/. 67,375 a las medianas y gran empresas que incumplan el depósito de la CTS.
El gerente del Área Legal de la CCL, Víctor Zavala, advirtió que la Sunafil puede imponer estas sanciones por omitir este depósito (infracción grave) y por no entregar la hoja de liquidación dentro de los cinco días de efectuado el depósito (infracción leve). “Para determinar el monto de la multa, además del sector al que pertenece la empresa, se toma en cuenta el número de trabajadores afectados, considerando como base la UIT, que es de S/. 3850 para el año 2015”, dijo.
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Ley que exonera descuentos a ‘grati’ no llega al E...
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 artículo 24
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 artículo 37
 artículo 21
 artículo 11