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Timestamp: 2017-10-19 03:41:25+00:00

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Diferencias en ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son por estimaciones - Siigo
1 Diferencias en ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son por estimaciones
1.0.1 Los dos efectos tributarios “adversos” de las NIIF
1.0.1.1 1. El primero son las sanciones fiscales
1.0.1.1.1 a. Si se diligenció la columna “errores” en el ESFA
1.0.1.1.2 b. Activos omitidos fiscalmente, evidenciados en el ESFA
1.0.1.1.3 c. Activos inexistentes según el ESFA, pero declarados en Renta
1.0.1.1.4 d. Pasivos ficticios, eliminados en el ESFA
1.0.1.2 2. El segundo efecto tributario de las NIIF son las conciliaciones e impuestos diferidos generados en ESTIMACIONES.
1.0.2 No deben existir diferencias en los ingresos contables y fiscales.
1.0.2.1 i) Ingresos por ventas según NIIF: $1.700 millones.
1.0.2.2 ii) Ingresos declarados en renta: $1.000 millones.
1.0.3 Otros efectos tributarios adversos previsibles son:
1.0.3.1 1. Establecer una vida útil más larga
1.0.3.2 2. Separar terrenos y edificios generará menores depreciaciones de inmuebles
1.0.3.3 3. Establecer un valor residual para fines de las NIIF generará mayores impuestos
1.0.3.3.1 a. Bienes muebles totalmente depreciados
1.0.3.3.2 b. Reconocer como “activos” algunas erogaciones que se habían llevado al gasto en un solo periodo
1.0.4 Auditoria a la Implementación de las NIIF
1.0.4.1 a) Corregir las declaraciones de impuestos por diferencias fiscales mostrados en el ESFA o en periodos posteriores
1.0.4.2 b) Evaluar la “EPT”, es decir, la Estrategia de Planeación Tributaria
1.0.4.3 c) Estudiar las prácticas de las Multinacionales
1.0.5 Conclusiones:
Si las diferencias no evidencian situaciones como activos omitidos o pasivos ficticios y se generan exclusivamente en estimaciones, como los avalúos, se tendrán que conciliar, según el artículo 772-1 del Estatuto Tributario, pues ninguna estimación es aceptada fiscalmente por la subjetividad que conllevan.
1. El primero son las sanciones fiscales
Por inexactitudes evidenciadas en el aumento o disminución de activos o pasivos, según la “realidad económica” mostrada en el ESFA versus la declaración de renta. En el Plan Piloto, los cruces de información con las superintendencias y otras formas de fiscalización tributaria, la DIAN está revisando:
a. Si se diligenció la columna “errores” en el ESFA
Esto equivale a decir que las declaraciones de renta se basaron en una contabilidad que ahora el contribuyente dice tener errada, afectando con inexactitud las declaraciones de renta que aún no estén en firme.
b. Activos omitidos fiscalmente, evidenciados en el ESFA
Si no han sido normalizados por Ley 1739 de 2014 o en las respectivas declaraciones de renta, se tendrán que pagar más impuestos o las sanciones por inexactitud, así como el desconocimiento de costos o deducciones.
c. Activos inexistentes según el ESFA, pero declarados en Renta
Evidencian falsedades en declaraciones de renta, es decir que se ha mentido al Estado.
(I) Dar de baja la diferencia de $10 millones en la contabilidad local contra un gasto no deducible, o incluso como deducible si se toman como activos obsoletos del artículo 129 E.T., siempre que hubieren estado asegurados.
d. Pasivos ficticios, eliminados en el ESFA
Toda disminución de pasivos bajo NIIF supone un ingreso fiscal, una renta por comparación patrimonial, sobrededucciones de gastos de periodos anteriores o inexactitudes.
1. Establecer una vida útil más larga
que la fiscal aumenta las utilidades comerciales y por lo tanto mayor impuesto a pagar en cabeza de los socios, pues el artículo 49 del Estatuto Tributario hizo más gravadas esas utilidades, según la última reforma tributaria (artículos 343 e inciso 2 del artículo 242 de la Ley 1819 de 2016). La única manera de reducir esa utilidad comercial sería que la DIAN aceptara el gasto por impuestos diferidos y su depuración en el cálculo del artículo 49 del Estatuto Tributario).
2. Separar terrenos y edificios generará menores depreciaciones de inmuebles
puesto que los terrenos no se deprecian tributariamente y tampoco bajo NIIF (salvo limitadas excepciones como las minas, rellenos sanitarios y canteras).
3. Establecer un valor residual para fines de las NIIF generará mayores impuestos
a pagar porque el nuevo artículo 131 del Estatuto Tributario establece que también fiscalmente se tomará esa estimación para que las empresas deduzcan menos gastos por depreciación.
a. Bienes muebles totalmente depreciados
Algunos valoraron mesas, sillas, computadores y otros bienes muebles porque estaban total o parcialmente depreciados, sin que esto fuera necesario, generando cientos de impuestos diferidos por conciliar cuando la NIC 16, en el párrafo 97b señala que estos activos no se valoran sino que se revelan en una nota aunque se estén usando, por materialidad y relación costo beneficio (Ver artículo “Terrorismo Contable con los bienes muebles“)
b. Reconocer como “activos” algunas erogaciones que se habían llevado al gasto en un solo periodo
Por ejemplo, una empresa avícola tenía por costumbre hacer abrevaderos y estanques y reconocerlos en el gasto fiscal en un solo periodo: en el ESFA los valoró y los depreciará en 5 años generando una contradicción con la norma fiscal, pues el artículo 107 del Estatuto Tributario señala cuáles son los gastos deducibles en la vigencia, mientras que bajo NIIF está diciendo que estos activos realmente duraban 5 años o más.
a) Corregir las declaraciones de impuestos por diferencias fiscales mostrados en el ESFA o en periodos posteriores
Como lo ordena el numeral 6 del artículo 289 del Estatuto Tributario (adicionado por la Ley 1819 de 2016), o
b) Evaluar la “EPT”, es decir, la Estrategia de Planeación Tributaria
Y corregir los reportes a las Superintendencias (se debe corregir en el periodo actual e incluir ese ajuste en el próximo reporte que se haga a la superintendencia. No se “reabren periodos anteriores como a veces se dice).
c) Estudiar las prácticas de las Multinacionales
Para evitar el cálculo de miles de impuestos diferidos y para unificar, en todo lo posible, las políticas contables NIIF con la Estrategia de Planeación Tributaria,
Lina Marcela Girón Sánchez	2017-10-18T10:04:29+00:00	Agosto 4th, 2017|Contador, Premium|0 Comments

References: artículo 772
 artículo 129
 artículo 49
 artículo 242
 artículo 49
 artículo 131
 artículo 107
 artículo 289