Source: https://interpretacje-podatkowe.org/splata/ippb4-4511-65-15-2-jk
Timestamp: 2017-09-23 05:50:50+00:00

Document:
Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 cytowanej ustawy. Podsumowując, stwierdzić więc należy, że dochód w formie spłaty uzyskany ze zbycia udziału w nieruchomości nabytego w 2012 r. będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30e ustawy, chyba że zaistnieją przesłanki do skorzystania ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.
IPPB4/4511-65/15-2/JKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 15 stycznia 2015 r. (data wpływu 19 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zniesienia współwłasności – jest nieprawidłowe.
W dniu 19 stycznia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zniesienia współwłasności.
Matka Wnioskodawczyni – Krystyna P. zmarła w dniu 13 stycznia 2012 r. Jako jej jedyny spadkobierca w spadku Wnioskodawczyni odziedziczyła udział w wysokości 1/12 części nieruchomości położonej w A. przy ul. B. W tej dacie toczyła się sprawa o zniesienie współwłasności tej nieruchomości na podstawie wniosku matki Wnioskodawczyni złożonego w dniu 7 grudnia 1998 r. W sprawie tej, ze względu na brak możliwości wydzielenia fizycznej części odpowiadającej jej udziałowi – matka domagała się spłaty. Sprawa ta toczyła się początkowo pod sygnaturą xxx i zakończyła się ostatecznie pod sygnaturą xxx postanowieniem wydanym dnia 6 marca 2014 r. Na skutek śmierci matki, jako jej jedyny spadkobierca, Wnioskodawczyni została wezwana do udziału w sprawie jako wnioskodawca. Po wstąpieniu w jej prawa Wnioskodawczyni popierała jej wniosek o spłatę z udziału. Wnioskodawczyni zaznacza, że sprawa toczyła się przez 15 lat ze względu na stanowisko procesowe pozostałych uczestników. Były podziały geodezyjne, opinie biegłych, szacunki nakładów. W toku postępowania umierali niektórzy uczestnicy. Ostatecznym postanowieniem wydanym dnia 6 marca 2014 r. Sąd Rejonowy zasądził od Gminy Miasta na rzecz Wnioskodawczyni kwotę 66.508,39 zł tytułem spłaty z przysługującego Jej udziału. Postanowienie to uprawomocniło się i Gmina Miasta A. w maju 2014 r. dokonała spłaty.
Czy należy się podatek PIT od kwoty uzyskanej przez Wnioskodawczynię przed upływem 5 lat od daty nabycia przez Nią udziału w spadku po zmarłej w dniu 13 stycznia 2012 r. matce w sytuacji, gdy spłata ta została orzeczona postanowieniem Sądu Rejonowego w sprawie toczącej się od 1998 r....
Zdaniem Wnioskodawczyni, podatek dochodowy od spłaty uzyskanej od Gminy Miasta A. na podstawie postanowienia wydanego w sprawie sygn. akt xxx z dnia 6 marca 2014 r. nie należy się.
Użyte w powyższym przepisie określenie „odpłatne zbycie” oznacza każde przeniesienie prawa własności lub innych praw majątkowych w zamian za korzyść majątkową. Termin odpłatne zbycie obejmuje zatem szeroki zakres umów. W myśl art. 155 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121) umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły. Tym samym określenie „zbycie” odnosi się do wszystkich przypadków przeniesienia własności, nie ogranicza się wyłącznie do sprzedaży czy zamiany, lecz ma zastosowanie do wszystkich czynności prawnych, których skutkiem jest przeniesienie prawa własności do całej rzeczy lub udziału.
Z treści złożonego wniosku wynika, że w dniu 13 stycznia 2012 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. W związku z jej śmiercią Wnioskodawczyni w drodze spadku nabyła udział w wysokości 1/12 części nieruchomości. W tej dacie toczyła się sprawa o zniesienie współwłasności pomiędzy współwłaścicielami, z wniosku matki Wnioskodawczyni, która wnioskowała o spłatę z przysługującego jej udziału. Na skutek śmierci matki, Wnioskodawczyni wstąpiła w jej prawa jako spadkobierca popierając wniosek o spłatę z udziału. Ostatecznym postanowieniem wydanym dnia 6 marca 2014 r. Sąd Rejonowy zasądził od Gminy Miasta A. na rzecz Wnioskodawczyni kwotę 66.508,39 zł tytułem spłaty z przysługującego Jej udziału. Postanowienie to uprawomocniło się i Gmina Miasta A. w maju 2014 r. dokonała spłaty.
Odnosząc się do powyższego wskazać należy, że zgodnie z art. 922 § 1 ustawy Kodeks cywilny, prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego, spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Oznacza to, że dniem nabycia spadku przez Wnioskodawczynię jest data śmierci spadkodawcy (matki).
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że w wyniku zniesienia współwłasności nieruchomości, otrzymując spłatę z udziału spadkowego, Wnioskodawczyni dokonała odpłatnego zbycia udziału, jaki Jej przysługiwał w nieruchomości, która przypadła współwłaścicielowi – zobowiązanemu do dokonania spłaty – w nabytej przez niego nieruchomości.
W niniejszej sprawie Wnioskodawczyni nabyła udział w nieruchomości w dniu 13 stycznia 2012 r., który został zbyty w 2014 r. Tym samym, nie minął pięcioletni okres wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W przedmiotowej sprawie nie ma znaczenia, że sprawa o zniesienie współwłasności toczyła się od 1998 r., gdyż spłatę w wyniku dokonanego zniesienia współwłasności otrzymała Wnioskodawczyni za swój udział w nieruchomości, który nabyła w drodze spadku.
W związku z powyższym zbycie udziału w nieruchomości stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Podsumowując, stwierdzić więc należy, że dochód w formie spłaty uzyskany ze zbycia udziału w nieruchomości nabytego w 2012 r. będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30e ustawy, chyba że zaistnieją przesłanki do skorzystania ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spłata > IPPB4/4511-65/15-2/JK

References: art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 14
 art. 155
 art. 922
 art. 924
 art. 10
 art. 30
 art. 21