Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-12-de-julio-6-de-2015?documento=legcol&contexto=legcol_9e9a9a3496fd475bbaa8537a8e57d58c&vista=STD-PC
Timestamp: 2020-01-19 14:42:51+00:00

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CIRCULAR EXTERNA 12 DE 06 DE JULIO DE 2015
CONTENIDO:ENTIDADES SOMETIDAS A INSPECCIÓN, VIGILANCIA Y CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD. SE LES IMPARTEN INSTRUCCIONES CON RESPECTO A LA SOLICITUD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A PRIMERO DE ENERO DE 2015 SOBRE EL PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA -NIIF.
Asunto: Solicitud estados financieros a 1º de enero de 2015 proceso de convergencia a NIIF para pymes - Grupo 2.
A su vez, el artículo 10 ibídem dispuso, que “(...) en desarrollo de las funciones de inspección, control o vigilancia, corresponde a las autoridades de supervisión:
Dicha ley fue reglamentada entre otros, por el Decreto 3022 de 2013, mediante el cual se estableció el marco técnico normativo de información financiera para los preparadores de información que integran el Grupo 2, dentro de los cuales se encuentran entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud. Este decreto incorporó en el ordenamiento jurídico colombiano las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF para las pymes.
El numeral 6º del artículo 3º del referido decreto, establece que a partir del 1º de enero de 2016 cesará la aplicación de las normas contables vigentes (D. 2649 y 2650 de 1993 y demás normas contables) y comenzará, para todos los efectos, la aplicación del nuevo marco técnico normativo para las empresas del Grupo 2.
En ese sentido, el numeral 4º del artículo 3º del Decreto 3022 de 2013, define el período de transición para la aplicación del nuevo marco técnico normativo a las entidades que conforman el Grupo 2 en los siguientes términos: “(...) es el año anterior a la aplicación del nuevo marco técnico normativo durante el cual deberá llevarse la contabilidad para todos los efectos legales de acuerdo con la normatividad vigente al momento de la expedición del presente decreto y, simultáneamente, obtener información de acuerdo con el nuevo marco normativo de información financiera, con el fin de permitir la construcción de información financiera que pueda ser utilizada para fines comparativos en los estados financieros en los que se aplique por primera vez el nuevo marco técnico normativo (...)”.
En cumplimiento de la anterior disposición, se hace necesario que la Superintendencia Nacional de Salud requiera a las entidades vigiladas que hacen parte del Grupo 2, con fundamento en la fecha de transición 1º de enero de 2015, la información financiera contenida en el numeral 3º artículo 3º del Decreto 3022 de 2013.
Primera. Requerir. A una muestra de cien entidades que se encuentren clasificadas dentro del Grupo 2, a las cuales esta superintendencia requerirá a través del Oficio radicado con NURC 2-2015-066958 del 03/07/2015, con corte al 1º de enero de 2015 la presentación de los estados financieros preparados bajo el nuevo marco normativo definido en el Decreto 3022 de 2013, modificado por los decretos 2129 y 2267 de 2014.
La superintendencia informará el plazo de presentación de los estados financieros a las entidades restantes clasificadas en Grupo 2 y que no se encuentren dentro de la muestra.
La presentación de los estados financieros comprende el envío de la siguiente información:
1. Archivo Tipo 174 Datos generales
2. Archivo Tipo 175 Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores
3. Archivo Tipo 176 Estado de situación financiera de apertura
4. Archivo Tipo 177 Conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las pymes
5. Archivo Tipo 178 Políticas contables y revelaciones
Respecto a los estados financieros de las entidades controladoras o matrices, estos deben presentar estados financieros consolidados y separados.
Segunda. Reporte de la información. Para efectos de reportar la información señalada en la instrucción primera, las entidades deberán:
1. Realizar el cargue, a través del portal de la Superintendencia Nacional de Salud www.supersalud.gov.co en el link “Recepción Datos Vigilados” seleccionando la opción “ESFA GRUPO 2”, reportando en archivo plano los siguientes formatos:
2. Enviar un archivo con extensión.pdf donde informe las notas de revelación de apertura y un resumen de políticas contables establecidas, que contenga la base o bases de medición inicial y posterior utilizada para la elaboración de los estados financieros y que sean relevantes para la comprensión de los mismos.
El cargue de este archivo se realizará a través del portal de la Superintendencia Nacional de Salud www.supersalud.gov.co en el link “Recepción Datos Vigilados”, a través de la opción “ESFA GRUPO 2”, con la siguiente denominación:
Archivo Tipo 178 Políticas contables y revelaciones.
Para efectos del cargue de la información, se atenderán las inquietudes en la línea telefónica 4817000 extensiones: 13005 - 13006 - 13102 - 13104 - 13202 y en los correos electrónicos: ahenao@supersalud.gov.co, jaescobar@supersalud.gov.co, jbuitrago@supersalud.gov.co, jnoguera@supersalud.gov.co, jsusa@supersalud.gov.co, lsilva@supersalud.gov.co, mtoro@supersalud.gov.co.
La Superintendencia Nacional de Salud dispondrá a través del portal www.supersalud.gov.co / Información NIIF / Información relacionada / Instrucciones y orientación proceso de diligenciamiento y cargue ESFA Grupo 2. Cualquier modificación en la ubicación del link para acceder a las instrucciones mencionadas será comunicada por medios electrónicos a los correos informados a través del formulario web en cumplimiento de la Carta Circular 5 de 2014.
Tercera. Plazo. A partir de la fecha de publicación de la presente circular se habilitará el portal de la Superintendencia Nacional de Salud, para que las entidades carguen la información a que hace referencia la segunda instrucción. Los plazos establecidos serán conforme a los dos últimos dígitos del NIT de la respectiva entidad, sin incluir en este el dígito de verificación, en las siguientes fechas:
Últimos dos dígitos del NIT Último plazo envío de información
01-50 Martes 21 de julio de 2015
51-00 Miércoles 22 de julio de 2015
Cuarta. Vigencia. La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación.
N. del D.: La presente circular va dirigida a los representantes legales, miembros de junta directiva u órgano equivalente, revisores fiscales y profesionales de la contaduría pública de las entidades sometidas a inspección, vigilancia y control de la Superintendencia Nacional de Salud.
Archivo tipo 174
Nombre del archivo: NITDVMESANO174.TXT
3 Tipo de archivo Escriba 174 3 Numérico
5 Código departamento Código del departamento de domicilio de la entidad reportante 2 Tabla de división político administrativa DANE Tabla de división político administrativa DANE
6 Código municipio Código del municipio de domicilio de la entidad reportante 5 Tabla de división político administrativa DANE Tabla de división político administrativa DANE
9 Tipo de documento Tipo de documento de identificación del representante legal 2 Texto Registre el que corresponda de las siguientes opciones:
OT= Otra/otro
13 Tipo de documento Tipo de documento de identificación del contador público 2 Texto Registre el que corresponda de las siguientes opciones:
17 Nombre del revisor fiscal Apellidos y nombres del revisor fiscal 100 Alfanumérico Si la entidad no cuenta con revisor fiscal no diligencie esta información
18 Tipo de documento Tipo de documento de identificación del revisor fiscal 2 Texto Registre el que corresponda de las siguientes opciones:
Si la entidad no cuenta con revisor fiscal no diligencie esta información
19 Identificación del revisor fiscal Documento de identificación del revisor fiscal 16 Alfanumérico Si la entidad no cuenta con revisor fiscal no diligencie esta información
20 Tarjeta profesional del revisor fiscal Número de la tarjeta profesional del revisor fiscal 20 Alfanumérico Si la entidad no cuenta con revisor fiscal no diligencie esta información
21 Correo electrónico del revisor fiscal Dirección de correo electrónico del revisor fiscal 100 Alfanumérico Si la entidad no cuenta con revisor fiscal no diligencie esta información
Archivo tipo 175
Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores
Nombre del archivo: NITDVMESANO175.TXT Miles de $
3 Tipo de archivo Escriba 175 3 Numérico
4 Tipo de informe elaborado Tipo de estado financiero a cancelar 3 EFC = Estado financiero consolidado
EFS = Estado financiero separado
EFI = Estado financiero individual Si la entidad que está reportando tiene alguna condición que la obliga a realizar estados financieros consolidados, deberá también elaborar el Archivo Tipo 175 “Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores” para informar el estado financiero separado.
5 Código contable Corresponde al código contable al nivel más desagregado expedido en el respectivo plan único de cuentas que aplique a la entidad
El signo negativo en los códigos contables que por su dinámica tengan naturaleza contraria, debe reportarse
10 Numérico Para las entidades promotoras de salud y entidades que administran planes adicionales, hoy voluntarios de salud y servicios de ambulancia por demanda, validar que reporten al nivel más desagregado del plan único de cuentas emitido por la Superintendencia Nacional de Salud a través de la Resolución 1474 y sus modificaciones.
Para las instituciones prestadoras de servicios de salud de naturaleza privada. y empresas que prestan servicios de transporte especial de pacientes, validar que reporten al nivel más desagregado el plan único de cuentas emitido por la Superintendencia Nacional de Salud a través de la Resolución 1474 y sus modificaciones.
Para los generadores de recursos de naturaleza privada validar que reporten al nivel más desagregado el plan único de cuentas para comerciantes emitido mediante Decreto 2650 de 1993 y sus modificaciones.
6 Saldo contable al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores Corresponde a los saldos de las cuentas 1= Activo, 2 = Pasivo y 3 = Patrimonio al corte 31/12/2014 bajo PCGA anteriores, al nivel más desagregado del plan único de cuentas 15 Numérico Para las entidades que informaron a la Superintendencia Nacional de Salud el periodo 43 del año 2014 a través de la circular única, el valor total del balance general, catálogo de cuentas o archivo tipo equivalente deberá ser igual al saldo contable que informe en este campo.
Reportar en miles de pesos colombianos, sin puntos, comas ni decimales.
7 Reclasificaciones por convergencia a NIIF para las pymes - débitos Corresponde a las reclasificaciones contables que debe realizar la entidad afectando la dinámica débito en el respectivo código contable de los PGCA anteriores, para reconocer dicho saldo en el nuevo concepto aplicable de NIIF para las pymes 15 Numérico Verifique que el efecto de las reclasificaciones y ajustes que reportó en los campos 7 a 12, al sumarlos o restarlos respectivamente al campo 6, den como resultado el valor de cero (0), es decir, en este Archivo Tipo 175 “Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores”, debe plantear el ejercicio de cancelar los saldos locales para llevarlos luego al ESFA con criterios NIIF para las pymes.
8 Reclasificaciones por convergencia a NIIF para las pymes - créditos Corresponde a las reclasificaciones contables que debe realizar la entidad afectando la dinámica crédito en el respectivo código contable de las PGCA anteriores, para reconocer dicho saldo en el nuevo concepto aplicable de NIIF para las pymes 15 Numérico
9 Ajustes por errores en PCGA anteriores débitos Corresponde al valor por ajustes débito por corrección de errores identificados en la aplicación de los PCGA anteriores 15 Numérico
10 Ajustes por errores en PCGA anteriores créditos Corresponde al valor por ajustes crédito por corrección de errores identificados en la aplicación de los PCGA anteriores 15 Numérico
11 Ajustes por convergencia a NIIF para las pymes - débitos Corresponde al valor por ajustes débito por cambio en reconocimiento o medición en el nuevo marco normativo. 15 Numérico
12 Ajustes por convergencia a NIIF para las pymes - créditos Corresponde al valor por ajustes crédito por cambio en reconocimiento o medición en el nuevo marco normativo. 15 Numérico
Archivo tipo 176
Nombre del archivo: NITDVMESANO176.TXT Miles de $
3 Tipo de archivo Escriba 176 3 Numérico
EFI = Estado financiero individual Si la entidad que está reportando tiene alguna condición que la obliga a realizar estados financieros consolidados, deberá también elaborar el Archivo Tipo 176 “Estado de situación financiera de apertura” para informar el estado financiero separado.
5 Concepto taxonomía NIIF para las pymes Corresponde al numeral asignado en la tabla de taxonomía ESFA para cada denominación o concepto definido en la NIIF para las pymes, adaptada al español en la versión del año 2014 3 Ver tabla de taxonomía ESFA De acuerdo con las operaciones y saldos contables con los cuales elabora el estado de situación financiera de apertura al 1º de enero de 2015, deberá indicar el valor que reconoce de acuerdo con la aplicación de la NIIF para las pymes en el respectivo concepto.
Debe diligenciar la totalidad de la Tabla. En los casos que no aplique a su entidad, diligencie cero (0)
6 Reclasificaciones por convergencia a NIIF para las pymes - débitos Corresponde a la contrapartida crédito producto de una reclasificación por convergencia a NIIF para las pymes, registrada en el campo 8 del Archivo Tipo 175 “Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores” 15 Numérico Validar que el valor registrado en este campo sea igual al reportado en el campo 8 del Archivo Tipo 175 “Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores”
7 Reclasificaciones por convergencia a NIIF para las pymes -créditos Corresponde a la contrapartida débito producto de una reclasificación por convergencia a NIIF para las pymes registrada en el campo 7 del Archivo Tipo 175 “Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores” 15 Numérico Validar que el valor registrado en este campo sea igual al reportado en el campo 7 del Archivo Tipo 175 “Cancelación de saldos contables al corte 31 de diciembre de 2014 PCGA anteriores”
8 Ajustes por errores en PCGA anteriores débitos Ajustes débito por corrección de errores identificados en la aplicación de los PCGA anteriores 15 Numérico
9 Ajustes por errores en PCGA anteriores créditos Ajustes crédito por corrección de errores identificados en la aplicación de los PCGA anteriores 15 Numérico
10 Ajustes por convergencia a NIIF para las pymes - débitos Ajustes débito por cambio en reconocimiento o medición en el nuevo marco normativo 15 Numérico
11 Ajustes por convergencia a NIIF para las pymes - créditos Ajustes crédito por cambio en reconocimiento o medición en el nuevo marco normativo 15 Numérico
12 Saldos NIIF para las pymes estado de situación financiera de apertura ESFA al 1 de enero de 2015 Corresponde a los saldos contables obtenidos en el estado de situación financiera de apertura, tras la realización de las reclasificaciones y ajustes a los saldos contables medidos y reconocidos con los PCGA anteriores 15 Numérico Corresponde a la sumatoria del campo 6 - campo 7 + campo 8 - campo 9 + campo 10 -campo 11.
Es necesario validar que con este cálculo de sumas y restas obtenga la ecuación patrimonial. Si le correspondiera cambiar algún signo a la formulación planteada debe revisar que haya efectuado el respectivo reconocimiento de manera correcta.
Adicional las reclasificaciones por convergencia débito y crédito de los campos 6 y 7 y los ajustes por convergencia a NIIF para las pymes débitos y créditos campos 10 y 11, no pueden superar el saldo de PCGA anterior.
Archivo tipo 177
Conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores – Saldo NIIF para las Pymes
Nombre del archivo: NITDVMESANO177.TXT Miles de $
2 Dígito de verificación Número del dígito de verificación del NIT de la entidad 1 Numérico
3 Tipo de archivo Escriba 177 3 Numérico
EFI = Estado financiero individual Si la entidad que está reportando tiene alguna condición que la obliga a realizar estados financieros consolidados, deberá también elaborar el Archivo Tipo 177 “Conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las pymes” para reflejar el efectos sobre el estado financiero separado
5 Concepto conciliación patrimonial saldos contables PCGA anteriores frente a NIIF para las pymes Corresponde al numeral asignado en la Tabla de Conciliación Patrimonial saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las pymes, para cada concepto de la conciliación patrimonial 3 Ver tabla de conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las pymes Debe diligenciar la totalidad de la tabla. En los casos que no aplique a su entidad, diligencie cero (0)
6 Valor Valor correspondiente a cada concepto de la conciliación patrimonial al comparar el saldo contable de PCGA anteriores al 31 de diciembre de 2014 frente a la NIIF para las pymes al 1 de enero de 2015 15 Numérico Validar que al efectuar la conciliación patrimonial y valor al que debe llegar en NIIF para las pymes, corresponde con el total generado en el Archivo Tipo 176 “Estado de situación financiera de apertura”
Registro Concepto Validación
45 Activos corrientes Debe ser igual a la sumatoria de los campos 5 al 40
120 Activos no corrientes Debe ser igual a la sumatoria de los campos 50 al 115
125 Activos Debe ser igual a la sumatoria de los campos 45 y 120
140 Disposiciones actuales Debe ser igual a la sumatoria de los campos 130 + 135
175 Pasivos corrientes Debe ser igual a la sumatoria de los campos 140 al 170
190 Provisiones no corrientes Debe ser igual a la sumatoria de los campos 180 + 185
225 Pasivos no corrientes Debe ser igual a la sumatoria de los campos 190 al 220
230 Pasivos Debe ser igual a la sumatoria de los campos 175 + 225
250 Acciones propias en cartera Se aceptan cifras positivas y negativas
270 Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora Debe ser igual a la sumatoria de los campos 235 + 240 + 245 – 250 + 255 + 260 + 265
270 Patrimonio Debe ser igual a la sumatoria de los campos 235 + 240 + 245 + 250 + 255 + 260 + 265 + 270 + 275
275 Patrimonio y pasivos. Debe ser igual a la sumatoria de los campos 230 + 270
Tabla de conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores – Saldo NIIF para las pymes
5 Saldo del patrimonio PCGA Anteriores 31/12/2014 Reporte el valor de la cuenta 3 patrimonio registrado en el archivo saldo Local dic 2014 campo 6
10 Total Incremento (disminución) de Activos Corresponde a la sumatoria de los ajustes del activo por efecto de la aplicación de NIIF para las pymes que afecta el patrimonio, se debe tener en cuenta que al diligenciar el ajuste debe ser de acuerdo al signo (+) ó (-) del mismo. (sumatoria concepto 15 al 150)
125 Ajuste a valor razonable menos costos de venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
150 Otros (Especifique en el siguiente bloque)
155 Total Incremento (disminución) de pasivos Corresponde a la sumatoria de los ajustes del pasivo por efecto de la aplicación de NIIF para las pymes que afecta el patrimonio, se debe tener en cuenta que al diligenciar el ajuste debe ser de acuerdo al signo (+) ó (-) del mismo. (sumatoria concepto 160 al 200 )
185 Ajuste a provisiones de litigios u otras estimaciones
200 Modificación en otros pasivos (Especifique en el siguiente bloque)
205 Total modificación por efecto de errores en aplicación de PCGA anteriores (neto) Corresponde a la sumatoria de los aumentos o disminuciones por errores PCGA anteriores en activos y pasisvos (sic). (sumatoria concepto 210 al 215 )
220 Saldo del patrimonio NIIF para las pymes Corresponde a la sumatoria del concepto 5 saldo del patrimonio PCGA anteriores 31/12/2014 + concepto 10 total incremento (disminución) de activos + 155 concepto total incremento (disminución) de pasivos + 205 total modificación por efecto de errores en aplicación de PCGA anteriores (neto)
225 Variación absoluta ($) Corresponde a la diferencia entre el campo 5 saldo del patrimonio pcga anteriores 31/12/2014 - concepto 220 saldo del patrimonio NIIF para las pymes

References: artículo 10
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 3
 Resolución 
 Resolución