Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/ibpp2-4512-1112-15-ab
Timestamp: 2017-10-22 04:35:39+00:00

Document:
IBPP2/4512-1112/15/ABinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 23 grudnia 2015 r. (data wpływu 28 grudnia 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności udzielania pożyczek przez spółkę Wnioskodawcy – jest prawidłowe.
W dniu 28 grudnia 2015 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności udzielania pożyczek przez spółkę Wnioskodawcy.
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącym działalność w zakresie zarządzania nieruchomościami.
Wnioskodawca zamierza wraz z innym wspólnikiem utworzyć spółkę osobową (spółkę jawną lub komandytową - dalej: Spółka osobowa). Spółka osobowa będzie zajmowała się w ramach swojej działalności gospodarczej zarządzaniem nieruchomościami, które zostaną do niej wniesione w ramach aportu, w tym wynajem za wynagrodzeniem tychże nieruchomości, bądź ewentualnie ich sprzedaż.
Przedmiotem działalności Spółki osobowej będzie również zgodnie z PKD m.in.:
Umowa Spółki osobowej będzie odzwierciedlała powyżej wskazany zakres działalności, jaką będzie prowadziła, jeszcze przed rozpoczęciem udzielania pożyczek.
Planowanym jest bowiem, iż Spółka osobowa w przyszłości, w związku z uzyskaniem środków finansowych wynikających z prowadzenia podstawowej działalności, będzie udzielała pożyczek podmiotowi/podmiotom powiązanym (możliwe, że także Wnioskodawcy), bądź podmiotom trzecim. Wynagrodzeniem Spółki osobowej z tytułu udzielenia pożyczek będą odsetki.
Spółka osobowa dopełni wymaganych przepisami dotyczącymi podatku od towarów i usług zgłoszeń rejestracyjnych.
Wskazać dodatkowo należy, że Wnioskodawca, jako jeden ze wspólników planowanej Spółki osobowej, do której zamierza wnieść wkład niepieniężny, jest uprawniony zgodnie z art. 14n § 1 pkt 1 w związku z art. 14b § 1 ustawy 29 sierpnia 1997 r. ustawy Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r., poz. 749), do wystąpienia z wnioskiem o interpretację w zakresie konsekwencji podatkowych planowanej transakcji dla tejże Spółki osobowej.
Czy udzielenie pożyczek przez Spółkę osobową na rzecz podmiotów powiązanych (możliwe, że także Wnioskodawcy) bądź podmiotów trzecich będzie świadczeniem usług podlegającym zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług...
Zdaniem Wnioskodawcy, udzielanie przez Spółkę osobową pożyczek na rzecz podmiotów powiązanych (możliwe, że także Wnioskodawcy) bądź na rzecz innych podmiotów będzie świadczeniem usług podlegającym zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
Ustawodawca w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT wskazuje, iż przez podatnika VAT należy rozumieć osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Odnosząc te warunki do pożyczek, jakie planuje udzielić Spółka osobowa (działalności pożyczkowej Spółki osobowej) należy stwierdzić, iż oba ze wspomnianych warunków będą spełnione, tj.: udzielanie pożyczek może stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, oraz Spółka osobowa w ramach udzielanych pożyczek będzie działała w charakterze podatnika VAT.
W odniesieniu do przesłanki działania jako podatnik VAT należy przede wszystkim stwierdzić, iż działalność w zakresie udzielania pożyczek wskazana zostanie w umowie Spółki osobowej jako jeden z przedmiotów jego działalności gospodarczej (umowa spółki będzie odzwierciedlała zakres działalności jaką będzie prowadziła Spółka osobowa jeszcze przed rozpoczęciem udzielania pożyczek). W konsekwencji należy stwierdzić, iż udzielenie przez Spółkę osobową pożyczek będzie odbywało się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Minister Finansów w wydawanych interpretacjach indywidualnych wskazuje, iż „(...) czynności polegające na udzielaniu pożyczek pieniężnych podlegających oprocentowaniu niezależnie od częstotliwości i celu ich udzielenia, czy statusu nabywcy stanowią odpłatne świadczenie usług i podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług”. - tak interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 27 marca 2014 r. o sygn. IPPP1/443-125/14-2/AS, gdzie organ podatkowy wskazał na konieczność opodatkowania udzielenia już pierwszej pożyczki, gdy podatnik nie był pewny czy będzie udzielał kolejnych.
W odniesieniu do przesłanki dotyczącej wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu VAT - odpłatne udzielanie pożyczek stanowi na gruncie ustawy VAT odpłatne świadczenie usług, które zgodnie z art. 5 ust. 1 tej ustawy podlega opodatkowaniu VAT.
Jednym z takich przepisów jest art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zgodnie z którym zwalnia się z podatku VAT usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę.
Mając na uwadze powyższe uregulowania należy stwierdzić, iż planowane udzielanie przez Spółkę osobową pożyczek na rzecz podmiotu/podmiotów powiązanych (w tym możliwe, że także Wnioskodawcy), bądź podmiotów trzecich, należy uznać za czynność odpłatnego świadczenia usług, o którym mowa w przepisie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, która jednocześnie zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania VAT.
Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 12 maja 2015 r. o sygn.: ILPP2/4512-1-219/15-2/MN,
Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 październik 2015 r. o sygn. IBPP2/4512-778/15/EK,
Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 11 marca 2014 r. o sygn. IPPP1/443-1321/13-2/AP.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca zamierza wraz z innym wspólnikiem utworzyć spółkę osobową (spółkę jawną lub komandytową - Spółka osobowa). Spółka osobowa będzie zajmowała się w ramach swojej działalności gospodarczej zarządzaniem nieruchomościami, które zostaną do niej wniesione w ramach aportu, w tym wynajem za wynagrodzeniem tychże nieruchomości, bądź ewentualnie ich sprzedaż.
Planowanym jest bowiem, iż Spółka osobowa w przyszłości, w związku z uzyskaniem środków finansowych wynikających z prowadzenia podstawowej działalności, będzie udzielała pożyczek podmiotowi/podmiotom powiązanym (możliwe, że także Wnioskodawcy), bądź podmiotom trzecim. Wynagrodzeniem Spółki osobowej z tytułu udzielenia pożyczek będą odsetki. Spółka osobowa dopełni wymaganych przepisami dotyczącymi podatku od towarów i usług zgłoszeń rejestracyjnych.
W konsekwencji czynność udzielenia przez Spółkę osobową pożyczek będzie stanowiła odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Biorąc pod uwagę powyższe, stwierdzić należy, że udzielenie przez Spółkę osobową pożyczek na rzecz podmiotów powiązanych (lub też Wnioskodawcy) jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT będzie stanowiło czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak z uwagi na fakt, iż powyższa usługa mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT – korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, ul. Józefa Ignacego Kraszewskiego 4A, 35-016 Rzeszów, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
IBPB-1-2/4510-759/15/AnK | Interpretacja indywidualna
IBPP2/4512-778/15/EK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > IBPP2/4512-1112/15/AB

References: art. 14
 art. 14
 art. 14
 ustawy 29
 art. 15
 art. 5
 art. 43
 art. 8
 art. 43
 art. 8
 art. 5
 art. 8
 art. 43
 art. 47