Source: https://www.dlportal.sk/33/silnicni-dan-prakticke-dotazy-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKwHr8LZWSb3NaD_-JcMUlQ0291lFmI4ag/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-02-19 03:48:14+00:00

Document:
Pøíklady k dani silnièní | DLportál
Pøíklady k dani silnièní
2.2.2016, Ing. Karel Janou¹ek , Zdroj: Verlag Dashöfer
5.2.7 Pøíklady k dani silnièní
Pøedmìtem danì silnièní jsou podle ustanovení § 2 ZDSIL silnièní motorová vozidla a jejich pøípojná vozidla registrovaná a provozovaná v ÈR, jsou-li pou¾ívána právnickou osobou. Bez ohledu na to, zda jsou pou¾ívána, jsou pøedmìtem danì vozidla s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny urèená výluènì k pøepravì nákladù. Z toho je zøejmé, ¾e uvedený osobní automobil, který nebyl ve skuteènosti pou¾íván, není pøedmìtem danì silnièní, i kdy¾ byl zahrnut v obchodním majetku právnické osoby a odpisován.
V zákonì o dani silnièní není ¾ádné ustanovení, ve kterém by byla uvedena nìjaká souvislost se zpùsobem uplatòování daòových výdajù (nákladù) pøi zji¹»ování vý¹e danì z pøíjmù právnických èi fyzických osob. Ve smyslu ustanovení § 2 ZDSIL jsou pøedmìtem danì silnièní v zásadì v¹echna silnièní vozidla s tuzemskou SPZ pou¾itá v ÈR k nebo v souvislosti se samostatnou èinností podle § 7 ZDP. Pøímé uplatòování èi neuplatòování výdajù souvisejících s vozidlem do základu danì z pøíjmù na to nemá vùbec ¾ádný vliv. Jde pouze o to, zda vozidlo bylo èi nebylo k uvedenému úèelu pou¾ito, a pokud pou¾ito v ÈR bylo, je pøedmìtem danì silnièní. To se netýká vozidel s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny urèených výluènì k pøepravì nákladù registrovaných v ÈR, nebo» tato vozidla jsou pøedmìtem danì v¾dy, tj. i v pøípadì, kdy nejsou vùbec pou¾ívána.
Pøedmìtem danì silnièní jsou ve smyslu § 2 ZDSIL vozidla urèená k pøepravì nákladù s nejvìt¹í povolenou hmotností do 3,5 tuny pouze v tìch kalendáøních mìsících, v nich¾ byla v ÈR k èinnosti anebo v souvislosti s èinností, ze které plynou pøíjmy ze samostatné èinností fyzické osoby podle ZDP.
Daòový subjekt zakoupil v kvìtnu havarované vozidlo (se SPZ). Proto¾e pøed uvedením vozidla do u¾ívání musela být na tomto vozidle provedena oprava, bylo vozidlo pou¾ito k podnikání a¾ v mìsíci èervenci, pak je¹tì v srpnu a záøí. V tomto mìsíci daòový subjekt vozidlo prodal a k podnikání ji¾ nebylo pou¾íváno. Byl uvedený daòový subjekt povinen platit zálohy na daò silnièní za toto vozidlo ji¾ od kvìtna, kdy vozidlo zakoupil?
Vzhledem k tomu, ¾e podle § 2 odst. 1 ZDSIL se vozidlo registrované v ÈR stává pøedmìtem danì silnièní a¾ jeho pou¾itím k pøíslu¹né zdaòované èinnosti, bylo uvedené vozidlo pøedmìtem danì v mìsíci èervenci, srpnu a záøí. Proto¾e po prodeji nedo¹lo ke zmìnì v osobì poplatníka, nebylo mo¾no postupovat podle § 8 odst. 2 ZDSIL a uvedený daòový subjekt byl povinen zaplatit zálohy na daò do 15. øíjna ve vý¹i 3/12 pøíslu¹né roèní sazby danì.
Jiný postup by byl v pøípadì vozidla s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny urèeného výluènì k pøepravì nákladù, nebo» takové vozidlo by bylo pøedmìtem danì po celý rok a ke zmìnì v osobì poplatníka by tak do¹lo. V takovém pøípadì by uvedenému daòovému subjektu skonèila daòová povinnost v srpnu.
Dále je nutno zjistit, zda je toto vozidlo registrováno v ÈR. V dotazu není uvedeno, zda toto vozidlo má státní poznávací znaèku, nicménì z toho, ¾e je pøepravováno za vozidlem, lze pøedpokládat, ¾e SPZ má.
V pøípadì uvedeného stavebního stroje jde o pracovní stroj se zvlá¹tní státní poznávací znaèkou. Pracovní stroje nejsou silnièní vozidla, a nejsou tedy ani pøedmìtem silnièní danì. Proto se za uvedený stroj neplatí zálohy na daò silnièní ani daò.
Pokud jde o pojízdné maringotky, jde zpravidla o pøípojná vozidla, která jsou pøedmìtem danì silnièní, pokud mají standardní státní poznávací znaèku a jsou-li pou¾ívána na pozemních komunikacích v ÈR.
Formou leasingu jsme poøídili automobil TATRA T 815, jeho¾ souèástí je fekální nástavba. V technickém prùkazu je jako provozovatel uvedena na¹e firma. V èásti poznámky je uvedeno: „Provoz vozidla (soupravy) podléhá zákonu è. 13/1997 Sb. – Zvlá¹tní pou¾ívání silnic. Vozidlo plní ustanovení zákona è. 56/2001 Sb.” Je toto vozidlo pøedmìtem danì silnièní, anebo je od danì osvobozeno?
V popsaném pøípadì je v technickém prùkazu vozidla v kolonce druh vozidla s nejvìt¹í pravdìpodobností uvedeno oznaèení „nákladní automobil cisternový fekální” a uvedena kategorie N. Takovéto vozidlo je tedy silnièní vozidlo, které pøi splnìní dal¹ích podmínek uvedených v § 2 odst. 1 ZDSIL bude pøedmìtem této danì.
Osvobození od danì upravuje ustanovení § 3 ZDSIL. Pøesto¾e tazatel neuvádí bli¾¹í údaje, je málo pravdìpodobné, ¾e by uvedené vozidlo splòovalo tam uvedené podmínky pro osvobození od danì.
Zákon è. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, v platném znìní, v § 25 vymezuje, jak má provozovatel postupovat, hodlá-li pozemní komunikaci pou¾ívat jiným ne¾ obvyklým zpùsobem anebo k jiným ne¾ obvyklým úèelùm.
Podle ustanovení § 3 písm. f) bod 3 zákona è. 16/1993 Sb., o dani silnièní, v platném znìní, jsou od 1. 1. 2009 od danì silnièní osvobozena vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladù s nejvìt¹í povolenou hmotností ménì ne¾ 12 tun, která pou¾ívají jako palivo zkapalnìný ropný plyn (propan-butan) oznaèovaný jako LPG, nebo stlaèený zemní plyn oznaèovaný jako CNG.
Ve smyslu ustanovení § 2 odst. 1 ZDSIL jsou pøedmìtem danì silnièní vozidla registrovaná v registru silnièních vozidel, tj. vybavená standardní státní poznávací znaèkou.
Sportovní vozidlo je vozidlo zapsané v registru sportovních vozidel, kterému byl místo osvìdèení o registraci vozidla (tzv. malý technický prùkaz) vydán prùkaz sportovního vozidla. Takové vozidlo je vybaveno zvlá¹tní SPZ pro sportovní vozidla – viz § 23 písm. c) vyhlá¹ky è. 343/2014 Sb., o registraci vozidel, v platném znìní.
Pou¾ívání sportovního vozidla na pozemních komunikacích je povoleno pouze v místì a èase konání sportovních podnikù poøádaných FAS AÈR a nesmí být pou¾ito na pozemních komunikacích ani pøi tréninku èi pøi jízdách do místa konání podniku a zpìt. Je-li tedy uvedené vozidlo vybaveno zvlá¹tní státní poznávací znaèkou pro sportovní vozidla, nemù¾e být pou¾íváno na pozemních komunikacích a není tedy ani pøedmìtem danì silnièní. Není-li vozidlo pøedmìtem danì silnièní, neplatí se za nìj zálohy na daò ani se neuvádí v daòovém pøiznání.
Má-li ale uvedené vozidlo pøidìlenu standardní SPZ, je pøedmìtem danì silnièní v pøípadì, ¾e je pou¾ito v souvislosti se zdaòovaným pøíjmem nìjaké osoby, tedy napø. také pøi pracovní cestì. Jde-li o vozidlo s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny urèené k pøepravì nákladù, je pøedmìtem danì silnièní, i kdy¾ není pou¾ito.
Silnièní vozidlo registrované v ÈR není toti¾ pøedmìtem danì silnièní v zásadì pouze v pøípadì, ¾e není pou¾íváno k samostatné èinnosti nebo v pøímé souvislosti s ní. To, ¾e není zahrnuto v obchodním majetku nebo v souvislosti s ním nejsou uplatòovány ¾ádné výdaje (náklady), není pro úèely danì silnièní vùbec podstatné. Stejnì tak není vùbec dùle¾ité, zda poplatník uplatòuje pro úèely danì z pøíjmù výdaje v prokázané vý¹i nebo zda výdaje stanoví procentem z pøíjmù podle § 7 odst. 7 ZDP, ani to, zda pøípadnì platí daò z pøíjmù pau¹ální èástkou podle § 7a ZDP. Jde-li o vozidlo s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny urèené výluènì k pøepravì nákladù, pak není ani podstatné, zda je nebo není vùbec pou¾íváno.
Na øe¹ení uvedeného dotazu má rozhodující vliv den pøechodu vlastnictví k vozidlu z prodávajícího na kupujícího. Tento den pøechodu vlastnictví by mìl být uveden v kupní smlouvì. Není-li tam uveden, je dnem pøechodu vlastnictví den pøevzetí vozidla kupujícím od prodávajícího. Datum vystavení faktury, úhrada kupní ceny apod. nemají na okam¾ik pøechodu vlastnictví, není-li to sjednáno v kupní smlouvì, ¾ádný vliv. Od data pøechodu vlastnictví je pùvodní i nový vlastník povinen do deseti pracovních dnù po¾ádat místnì pøíslu¹né registraèní místo (døíve dopravní inspektorát) o provedení zmìny v registru silnièních vozidel a v technickém prùkazu. Daòová povinnost k dani silnièní konèí v uvedeném pøípadì pùvodnímu vlastníku (provozovateli) vozidla dnem pøedcházejícím datu zápisu nového vlastníka do registru silnièních vozidel a technického prùkazu vozidla, a není-li zmìna provedena vèas, kalendáøním mìsícem, kdy pùvodní vlastník zmìnu nahlásil svému místnì pøíslu¹nému registraènímu místu.
Akciová spoleènost vlastní nákladní automobil, který má 2 nápravy a podle zápisu v technickém prùkazu nejvìt¹í povolenou hmotnost 26,0 tun. Toto vozidlo poøídila a. s. jako nové dne 28. dubna 2008, do registru silnièních vozidel bylo zapsáno dne 6. kvìtna 2008. Jaké sní¾ení roèní sazby danì mù¾e uplatnit?
Sní¾ení roèní sazby danì uplatní poplatník danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL, a to 36 kalendáøních mìsícù od první registrace vozidla o 48 %, dal¹ích 36 mìsícù o 40 % a dal¹ích 36 mìsícù o 25 %. V pøedmìtném pøípadì to znamená, ¾e sní¾ení roèní sazby o 48 % uplatní od ledna 2010 do dubna 2011, o 40 % od kvìtna 2011 do dubna 2014 a o 25 % od kvìtna 2014 do dubna 2017.
Na tahaè návìsù uplatòujeme v silnièní dani 25% sní¾ení danì do 14. 9. 2011. Koupili jsme nový trajler (datum první registrace 15. 1. 2009), na který se uplatòuje sní¾ení danì 48 %, 40 % a 25 % po ka¾dých 36 mìsících. Je pravda, ¾e a¾ skonèí sní¾ení danì na tahaèi, zanikne i právo na sní¾ení danì na trajleru?
Není to pravda, od 1. 1. 2009 se podle § 6 odst. 6 zákona o dani silnièní sni¾uje roèní sazba danì podle data registrace pøíslu¹ného vozidla.
Daò silnièní se v ÈR platí za vozidla, je¾ jsou pøedmìtem danì podle zákona è. 16/1993 Sb., o dani silnièní, v platném znìní. Poplatníkem danì silnièní je za vozidlo, které je pøedmìtem danì, zpravidla v¾dy provozovatel vozidla zapsaný v technickém prùkazu vozidla – viz § 4 uvedeného zákona.
Je-li uvedené vozidlo s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny registrované v ÈR a urèené výluènì k pøepravì nákladù, je pøedmìtem danì silnièní v¾dy, tj. i kdy¾ není pou¾íváno anebo je pou¾íváno v zahranièí – viz také rozsudek NSS è. j. 7 Afs 64/2008-52 ze dne 31. 7. 2008.
Pokud jde o to, zda vozidlo s na¹í SPZ je pøi provozování na Slovensku pøedmìtem danì silnièní v SR, je nutno postupovat podle zákona o dani silnièní platného v SR. Èeský zákon o dani silnièní nemù¾e øe¹it daòové zále¾itosti platné na území jiného státu. V Evropské unii v¹ak platí, ¾e vozidlo mù¾e být zdanìno pouze v tom státì, ve kterém je registrováno v registru silnièních vozidel.
Akciová spoleènost, vlastní pøíp. pou¾ívá, dále uvedená vozidla. Není-li uvedeno jinak, je v technických prùkazech tìchto vozidel zapsána jako provozovatel vozidla, a není-li uvedeno jinak, byla tato vozidla v roce 2016 pou¾ívána v ka¾dém kalendáøním mìsíci.
U ka¾dého vozidla jsou uvedeny vybrané údaje z technického prùkazu vozidla a poznámky ke zpùsobu jeho pou¾ití v roce 2016, pøíp. dal¹í poznámky rozhodující pro stanovení roèní sazby danì, vý¹e danì a placení záloh na daò v prùbìhu roku 2016. U vozidel se star¹ími typy SPZ (a star¹ími vzory technických prùkazù) je pou¾ita star¹í terminologie a u vozidel s novými SPZ (a tedy pøevá¾nì ji¾ také s novými technickými prùkazy) souèasná terminologie.
V øe¹ení je u ka¾dého vozidla samostatnì uvedeno, zda je vozidlo pøedmìtem danì silnièní (dále jen daò) a po jakou èást období roku 2016. Uvedeny jsou i pøíslu¹né roèní sazby danì (pøíp. roèní sazba danì sní¾ená nebo zvý¹ená).
Vý¹e záloh na daò tak, jak mìla být za jednotlivá vozidla v prùbìhu roku 2016 nejpozdìji zaplacena, a vý¹e danì jsou uvedeny v souhrnné tabulce na konci pøíkladu.
Dne 16. 8. 2016 bylo vozidlo prodáno jiné podnikatelské firmì a tý¾ den byla provedena zmìna vlastníka (provozovatele) v registru silnièních vozidel a v technickém prùkazu.
Vozidlo je pøedmìtem danì. Akciová spoleènost je v roce 2016 poplatníkem danì od ledna do èervence. Nový vlastník je podle ustanovení § 8 odst. 2 ZDSIL poplatníkem danì od srpna. Roèní sazba danì èiní 12 600 Kè. Vzhledem k tomu, ¾e jde o vozidlo poprvé registrované v evidenci vozidel do 31. 12. 1989, je nutno podle ustanovení § 6 odst. 5 ZDSIL zvý¹it roèní sazbu danì o 25 %. Celková daòová povinnost i zálohy na daò se stanoví z této zvý¹ené roèní sazby danì, která èiní 15 750 korun. Daò i zálohy na daò se zaokrouhlují na celé Kè smìrem nahoru.
Celková daòová povinnost èiní 7/12 zvý¹ené roèní sazby danì, tj. po zaokrouhlení na celé Kè smìrem nahoru 9188 Kè, záloha na daò splatná do 15. 4. 2016 èiní 3/12 z 15750 = 3938 Kè, záloha na daò splatná do 15. 7. 2016 také 3.938 Kè a záloha na daò splatná do 15. 10. 2016 ve vý¹i 1/12 z uvedené zvý¹ené roèní sazby, tj. 1313 Kè.
Nákladní automobil OV 02-34, oznaèení druhu vozidla NA-N2-V, poèet náprav 2, celková hmotnost 6,5 tun. Podle údajù v technickém prùkazu bylo vozidlo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel dne 6. 4. 2008. Vozidlo bylo v únoru na základì smlouvy pøedáno autobazaru ke zprostøedkování prodeje. Prodáno bylo 25. 4. 2016 subjektu, který nebyl zøízen pro podnikání. Prodávající ihned oznámil zmìnu vlastníka registraènímu místu, kupující se v¹ak na registraèní místo dostavil k zápisu zmìny v technickém prùkazu a¾ v listopadu.
Vozidlo je pøedmìtem danì. Akciová spoleènost je poplatníkem danì od ledna do dubna. Roèní sazba danì èiní 6000 Kè. Podle § 6 odst. 6 ZDSIL se sni¾uje roèní sazba danì po dobu 9 let od mìsíce, ve kterém bylo vozidlo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel, tj. v uvedeném pøípadì od dubna 2008 do bøezna 2009 o 48 %, od dubna 2011 do bøezna 2014 o 40 % a od dubna 2014 do bøezna 2017 o 25 %. Pro rok 2016 tak bude sní¾ená roèní sazba danì èinit 4500 Kè. Celková daòová povinnost èiní 4/12 sní¾ené roèní sazby danì, tj. 1500 Kè.
Tahaè 1T0 03 45, oznaèení druhu vozidla T-N3-TN, poèet náprav 2, nejvìt¹í povolená hmotnost 19,0 tun. Vozidlo bylo zakoupeno dne 28. 1. 2016 v zahranièí. Do registru silnièních vozidel v ÈR bylo zaregistrováno a SPZ vozidlu pøidìlena dne 18. 2. 2016. Podle údajù v registru silnièních vozidel bylo vozidlo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel v zahranièí v èervnu 2013.
Vozidlo je pøedmìtem danì od února, tj. od mìsíce, ve kterém byla vozidlu pøidìlena tuzemská SPZ. Roèní sazba danì èiní 29 100 Kè. Sní¾it roèní sazbu danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL lze v roce 2016 do kvìtna o 48 % (sní¾ená roèní sazba èiní 15 132 Kè) a od èervna o 40 % (sní¾ená roèní sazba èiní 17460 Kè). Daòová povinnost tak èiní od února do kvìtna 4/12 z 15 132 = 5044 Kè a od èervna do prosince 7/12 z 17 460 = 10185 Kè, tj. celkem 15229 Kè.
Návìs 1T0 0678, oznaèení druhu vozidla PV-O4-NNV, poèet náprav 3, povolené zatí¾ení náprav: pøední 10,0 tun, støední, zadní 3 x 8,25 tun. V registru silnièních vozidel poprvé registrován dne 18. 2. 2016. Vozidlo pou¾ívá firma od února v soupravì s tahaèem 1T0 03-45.
Vozidlo je pøestavìno na alternativní pohon zkapalnìným propan-butanem (LPG). Vozidlo bylo v roce 2016 pou¾íváno na LPG, v zimì byl obèas ke startování pou¾it benzin.
Osobní automobil OVC 12-54, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1587 ccm. Vozidlo bylo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel dne 19. 10. 2006. Dne 14. 6. 2016 bylo vozidlo pøedáno smluvnì autobazaru ke zprostøedkování prodeje. Dne 18. 7. 2016 bylo z autobazaru vozidlo odcizeno a dne 10. 9. 2016 vyøazeno registraèním místem z registru vozidel. Dne 5. 11. 2016 bylo vozidlo nalezeno, pøedáno zpìt na¹í akciové spoleènosti a vozidlu pøidìlena nová SPZ 1T2 1243.
Vozidlo je pøedmìtem danì v kalendáøních mìsících, ve kterých bylo pou¾ito, tj. v roce 2016 od ledna do èervna a po novém zaøazení do u¾ívání v listopadu a v prosinci. U tohoto vozidla nelze v roce 2016 sní¾it roèní sazbu danì.
Osobní automobil 1T0 1332, oznaèení druhu vozidla OA-M1G, obsah motoru 2595 ccm, poprvé registrováno v registru silnièních vozidel 17. 6. 2015. Vozidlo je smluvnì poskytnuto øediteli a. s. také k jeho soukromému pou¾ití. Vzhledem k tomu, ¾e øeditel byl po celý mìsíc srpen soukromì mimo území ÈR, nebylo vozidlo v tomto mìsíci pou¾ito pro slu¾ební úèely.Vozidlo je pøedmìtem danì po celé zdaòovací období s výjimkou celého kalendáøního mìsíce, kdy bylo v zahranièí. Roèní sazba danì èiní 3600 Kè. Sní¾ená roèní sazba danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL èiní 1872 Kè a celková daòová povinnost 11/12 této sní¾ené roèní sazby, tj. 1716 Kè.
Osobní automobil 1T1 1421, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1493 ccm. Vozidlo zakoupila a. s. jako nové dne 27. 3. 2016, kdy bylo vozidlo vybaveno zvlá¹tní státní poznávací znaèkou, dne 3. 4. 2016 firma pøihlásila vozidlo u registraèního místa k registraci a registraèní místo souèasnì pøidìlilo vozidlu uvedenou SPZ. Dne 10. 4. 2016 bylo vozidlo odcizeno a 2. 7. 2016 na základì oznámení policie o neznámém pachateli vyøazeno registraèním místem z registru silnièních vozidel.
Záloha na daò splatná do 15. 7. 2014 èiní 1/12 z 1248 = 104 Kè.
Dále uvedená vozidla nejsou vozidla na¹í akciové spoleènosti, a. s., je nemá v nájmu ani si je nevypùjèila. Jsou to ale vozidla pou¾itá zamìstnanci na pracovních cestách. Akciová spoleènost rozhodla, ¾e pro jednoduchost bude platit u v¹ech tìchto vozidel zálohy na daò za pou¾ití denní sazby danì podle § 6 odst. 4 ZDSIL, tj. 25 Kè za ka¾dý den pou¾ití vozidla. Pokud je to pro poplatníka danì (zamìstnavatele) výhodnìj¹í, mù¾e podle uvedeného ustanovení pou¾ít pøi stanovení celkové vý¹e daòové povinnosti (tj. v daòovém pøiznání) za pøíslu¹né osobní automobily roèní sazbu danì, pøíp. sní¾enou roèní sazbu danì, a to za ka¾dý kalendáøní mìsíc, ve kterém bylo vozidlo pou¾ito na pracovní cestì.
Osobní automobil 3T1 1598, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1289 ccm, poprvé bylo vozidlo registrováno v registru vozidel dne 30. 6. 2014. Jde o soukromé vozidlo zamìstnance, je¾ tento zamìstnanec pou¾íval k jízdám na pracovní cesty, a to v lednu 15 dnù, v únoru 1 den, v bøeznu 2 dny, v srpnu 4 dny.
Roèní sazba danì èiní 2400 Kè, sní¾ená roèní sazba danì v roce 2016 èiní 1248 Kè. Daòová povinnost èiní 4/12 sní¾ené roèní sazby danì, tj. 416 Kè, anebo 22 dnù po 25 Kè, tj. 550 Kè. Pro firmu je výhodnìj¹í první zpùsob stanovení vý¹e danì.
Záloha na daò splatná do 15. 4. 2016 s pou¾itím sazby podle § 6 odst. 4 ZDSIL èiní: 18 x 25 = 450 Kè a záloha na daò splatná do 15. 10. 2014: 4 x 25 = 100 Kè.
Postup placení záloh na daò v roce 2016, vý¹e daòové povinnosti a doplatku (v Kè)
Celková daòová povinnost firmy èiní 42 431 Kè. Na zálohách na daò uhradila a. s. pøevodem z úètu dne 15. 4. 2016 èástku 11 619 Kè, dne 15. 7. 2016 èástku 13 161 Kè, dne 15. 10. 2016 èástku 9369 Kè a dne 15. 12. 2016 èástku 5838 Kè, tj. na zálohách celkem 40 257 Kè. Do 31. 1. 2017 podá a. s. daòové pøiznání za rok 2016 a uhradí doplatek danì ve vý¹i 2174 Kè.
Pøi zji¹»ování základu danì z pøíjmù právnických osob za zdaòovací období roku 2016 je daò silnièní ve vý¹i 42 431 Kè daòovì uznatelným nákladem.
Príklady dani cestnú Príklad: Je predmetom cestné dane osobný automobil, ktorý má právnická osoba vedený na úète 022 - dlhodobý hmotný majetok, uplatòuje daòové odpisy, ale inak ho vôbec nepou¾íva, preto¾e automobil nie je v prevádzkyschopnom stave? Rie¹enie: Predmetom dane cestné sú podµa ustanovenia § 2 ZDSIL cestné motorové vozidlá a ich prípojné vozidlá registrované a prevádzkované v ÈR, ¾e sa pou¾ijú právnickou osobou. Bez ohµadu na to, èi sú pou¾ívané, sú predmetom dane vozidlá s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony urèené výluène na prepravu nákladov. Z toho je zrejmé, ¾e uvedený osobný automobil, ktorý nebol v skutoènosti pou¾ívaný, nie je predmetom dane cestné, aj keï bol zahrnutý v obchodnom majetku právnickej osoby a odpisoval. Príklad: Fyzická osoba-podnikateµ uplatòuje pri stanovení svojho základu dane z príjmov výdavky pau¹álom, neúètuje o výdavkoch spojených s prevádzkou vozidla a nevedie ani záznamy o pou¾ívanie vozidla. Musí plati» cestnú daò? Èítal som, ¾e v takomto prípade nemusí. Rie¹enie: V zákone o dani cestná nie je ¾iadne ustanovenie, v ktorom by bola uvedená nejaká súvislos» so spôsobom uplatòovania daòových výdavkov (nákladov) pri zis»ovaní vý¹ky dane z príjmov právnických èi fyzických osôb. V zmysle ustanovenia § 2 ZDSIL sú predmetom dane cestné v zásade v¹etky cestné vozidlá s tuzemskou ©PZ pou¾itá v SR k alebo v súvislosti so samostatnou èinnos»ou podµa § 7 ZDP. Priame uplatòovanie èi neuplatòovanie výdavkov spojených s vozidlom do základu dane z príjmov na to nemá vôbec ¾iadny vplyv. Ide iba o to, èi vozidlo bolo alebo nebolo na uvedený úèel pou¾ité, a ak pou¾ité v SR bolo, je predmetom dane cestné. To sa netýka vozidiel s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony urèených výluène na prepravu nákladov registrovaných v SR, preto¾e tieto vozidlá sú predmetom dane v¾dy, tj. aj v prípade, keï nie sú vôbec pou¾ívaná. Príklad: Podnikateµ, ktorý vedie daòovú evidenciu, pou¾íval svoj pick-up na podnikanie iba niekoµko mesiacov v roku. Platí cestná daò za celý rok, alebo iba za tieto mesiace? Rie¹enie: Predmetom dane cestné sú v zmysle § 2 ZDSIL vozidlá urèené na prepravu nákladov s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou do 3,5 tony iba v tých kalendárnych mesiacoch, v ktorých bola v SR k èinnosti alebo v súvislosti s èinnos»ou, z ktorej plynú príjmy zo samostatnej èinnos»ou fyzickej osoby podµa ZDP. Príklad: Daòový subjekt zakúpil v máji havarované vozidlo (so ©PZ). Preto¾e pred uvedením vozidla do u¾ívania musela by» na tomto vozidle vykonaná oprava, bolo vozidlo pou¾ité na podnikanie a¾ v mesiaci júli, potom e¹te v auguste a septembri. V tomto mesiaci daòový subjekt vozidlo predal a na podnikanie u¾ nebolo pou¾ívané. Bol uvedený daòový subjekt povinný plati» preddavky na daò cestné za toto vozidlo u¾ od mája, kedy vozidlo zakúpil? Rie¹enie: Vzhµadom na to, ¾e podµa § 2 ods. 1 ZDSIL sa vozidlo registrované v ÈR stáva predmetom dane cestné a¾ jeho pou¾itím na príslu¹né zdaòované èinnosti, bolo uvedené vozidlo predmetom dane v mesiaci júli, auguste a septembri. Preto¾e po predaji nedo¹lo k zmene v osobe daòovníka, nebolo mo¾né postupova» podµa § 8 ods. 2 ZDSIL a uvedený daòový subjekt bol povinný zaplati» preddavky na daò do 15. októbra vo vý¹ke 3/12 príslu¹nej roènej sadzby dane. Iný postup by bol v prípade vozidla s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony urèeného výluène na prepravu nákladov, preto¾e takéto vozidlo by bolo predmetom dane po celý rok a k zmene v osobe daòovníka by tak do¹lo. V takom prípade by uvedenému daòovému subjektu skonèila daòová povinnos» v auguste. Príklad: Prevádzkujeme vysokozdvi¾nú plo¹inu, ktorá je pou¾ívaná na stavbe a obèas sa prevá¾a ako príves za vozidlom na inú stavbu. V technickom preukaze je uvedené v kolónke druh vozidla: PRÍVES ©PECIÁLNE PV-O2-PS-J. Je táto plo¹ina predmetom dane cestné? Rie¹enie: Pri rie¹ení problému je najprv nevyhnutné zisti», èi sú splnené podmienky uvedené v § 2 ods. 1 ZDSIL, tj. Èi ide o cestné vozidlo. To mo¾no zisti» z technického preukazu, kde je uvedené, ¾e ide o príves ¹peciálne, tj. Druh vozidla PV, kategórie O2. Táto plo¹ina je teda nepochybne cestné vozidlo. Ïalej je nutné zisti», èi je toto vozidlo registrované v SR. V dotazu nie je uvedené, èi toto vozidlo má ¹tátnu poznávaciu znaèku, v¹ak z toho, ¾e sa prepravuje za vozidlom, mo¾no predpoklada», ¾e ©PZ má. Ïal¹ou otázkou, na ktorú treba odpoveda», je, èi je plo¹ina prevádzkovaná na území SR. Z dotazu je nepochybné, ¾e áno. Posledným problémom, ktorý je potrebné vyrie¹i», je, èi je plo¹ina pou¾ívaná k èinnosti, z ktorej plynú príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov podµa § 7 ZDP alebo § 18 ZDP. Opä» z dotazu vyplýva kladná odpoveï, preto¾e plo¹ina je pou¾ívaná na stavbe a obèas sa prevá¾a ako príves za autom na inú stavbu. Vzhµadom k uvedenému je jednoznaène zrejmé, ¾e táto plo¹ina je predmetom dane cestné. Príklad: Máme stavebný stroj Caterpillar, ktorý má registraènú znaèku inú ne¾ be¾né motorové vozidlo, pohybuje sa po ceste a platíme za neho povinné poistenie z prevádzky vozidiel. Máme plati» cestnú daò, keï v technickom preukaze je uvedená kategória vozidla SS? Okrem uvedeného stroja pou¾ívame aj pojazdné maringotky, za ktoré sme tie¾ zaplatili povinné poistenie. Sme povinní za ne plati» cestnú daò? Rie¹enie: V prípade uvedeného stavebného stroja ide o pracovný stroj sa zvlá¹tne ¹tátnou poznávacou znaèkou. Pracovné stroje nie sú cestné vozidlá, a nie sú teda ani predmetom cestnej dane. Preto sa za uvedený stroj neplatí preddavky na daò cestná ani daò. Pokiaµ ide o pojazdné maringotky, ide spravidla o prípojné vozidlá, ktoré sú predmetom dane cestné, ak majú ¹tandardnú ¹tátnu poznávaciu znaèku a ¾e sa pou¾ijú na pozemných komunikáciách v SR. Príklad: Formou leasingu sme zaobstarali auto TATRA T 815, ktorého súèas»ou je fekálne nadstavba. V technickom preukaze je ako prevádzkovateµ uvedená na¹a firma. V èasti poznámky je uvedené: "Prevádzka vozidla (súpravy) podlieha zákonu è. 13/1997 Zb. - Zvlá¹tne pou¾ívanie ciest. Vozidlo plní ustanovenia zákona è. 56/2001 Zb. "Je toto vozidlo predmetom dane cestné, alebo je od dane oslobodené? Rie¹enie: V opísanom prípade je v technickom preukaze vozidla v kolónke druh vozidla s najväè¹ou pravdepodobnos»ou uvedené oznaèenie "nákladný automobil cisternový fekálne" a uvedená kategórie N. Takéto vozidlo je teda cestné vozidlo, ktoré pri splnení ïal¹ích podmienok uvedených v § 2 ods. 1 ZDSIL bude predmetom tejto dane. Oslobodenie od dane upravuje ustanovenie § 3 ZDSIL. Hoci anketár neuvádza bli¾¹ie údaje, je málo pravdepodobné, ¾e by uvedené vozidlo spåòalo tam uvedené podmienky pre oslobodenie od dane. Zákon è. 13/1997 Zb. O pozemných komunikáciách, v platnom znení, v § 25 vymedzuje, ako má prevádzkovateµ postupova», ak chce pozemnej komunikácii pou¾íva» iným ako obvyklým spôsobom alebo k iným ako obvyklým úèely. Príklad: Pou¾ívame na podnikanie traktor, ktorý má v technickom preukaze uvedené, ¾e ide o traktor kolesový. Podµa § 2 ods. 4 ZDSIL nie sú predmetom dane traktory poµnohospodárskej a lesníckej. Musíme za ná¹ traktor plati» cestnú daò? Rie¹enie: Hoci podµa uvedeného ustanovenia nie sú predmetom dane poµnohospodárske a lesné traktory, je z tohto ustanovenia tie¾ zrejmé, ¾e predmetom dane nie sú ¹peciálne vozidlá. Preto¾e podµa zákona è. 56/2001 Zb. sú v¹etky traktory, bez ohµadu na ich podrobnej¹ie oznaèenie, osobitnými vozidlami, nie sú predmetom dane cestné ani kolesové, ani pásové traktory. Príklad: Podnikateµ-fyzická osoba má vypo¾ièané vozidlo od svojho otca, ktorý nepodniká. Je daòovníkom dane cestnú podnikateµ ako u¾ívateµ vozidla? Rie¹enie: Podµa § 4 ods. 1 písm. a) ZDSIL je daòovníkom dane prevádzkovateµ (vlastník) vozidlá zapísaný v technickom preukaze, tj. otec podnikateµa. Podnikateµ by bol ako u¾ívateµ vozidla daòovníkom dane v prípade uvedenom v § 4 ods. 1 písm. b) ZDSIL, tj. v prípade, keby prevádzkovateµ uvedený v technickom preukaze zomrel alebo keby bol odhlásený z registra cestných vozidiel. Príklad: Podnikateµ si zakúpil v apríli nový osobný automobil a v máji na òom nechal vykona» prestavbu na pou¾ívanie LPG. Mô¾e uplatni» u tohto automobilu oslobodenia cestnej podµa § 3 písm. f) ZDSIL alebo a¾ od ïal¹ieho zdaòovacieho obdobia podµa § 14 ZDSIL? Rie¹enie: Prevedenie uvedené úpravy na pou¾ívanie iného paliva nie je prestavbou vozidla, ktorú by sa menil základ dane. Preto sa v tomto prípade ustanovenia § 14 ZDSIL neuplatòuje. Oslobodenie podµa § 3 písm. f) ZDSIL sa na vozidlo vz»ahuje od kalendárneho mesiaca, v ktorom bola zmena na pou¾ívanie LPG vykonaná. Príklad: Podnikateµ prevádzkujúci auto¹kolu zakúpil osobný automobil, v…

References: § 2
 § 2
 § 7
 § 2
 § 2
 § 8
 § 2
 § 3
 § 25
 § 3
 § 2
 § 23
 § 7
 § 7
 § 6
 § 6
 § 4
 § 8
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 2
 § 2
 § 7
 § 2
 § 2
 § 8
 § 2
 § 7
 § 18
 § 2
 § 3
 § 25
 § 2
 § 4
 § 4
 § 3
 § 14
 § 14
 § 3