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Timestamp: 2017-10-24 05:45:53+00:00

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CAPÍTULO 2: EXPLORACIÓN Y RESULTADOS
En este capítulo se realizan valoraciones sobre la Auditoría Especial desarrollada en la Empresa Camaronera “SANROS”, se demuestran los pasos que se siguieron como , la recopilación bibliográfica que sirvió para la conformación del Marco Teórico Conceptual, la familiarización de la entidad objeto de estudio, donde se hizo referencia a la caracterización y diagnóstico de la misma, objeto social, misión, visión, programas de auditoría a utilizar, papeles de trabajo así como el informe final a través de los resultados obtenidos.
2.1 Procedimiento metodológico
En la realización del estudio bibliográfico que se realizó, permitió plantear que los aspectos relacionados al Control Interno y a la Auditoría, han aumentado considerablemente en los tiempos actuales, ejemplo de esto se tiene: la Resolución 297/03 referente al Control Interno, el Decreto Ley 159/1995 para la definición del concepto de Auditoría, la guía metodológica de la Resolución 26/2006, ambas del extinto Ministerio de Auditoría y Control, Manual del Contador, en su capítulo 3, “Contenido y uso de las Cuentas”, la utilización de recursos electrónicos y los clásicos como Newton Fowler, Moisés Serrano, Morfin Gómez.
2.2 Exploración o examen preliminar
La Empresa Camaronera “SANROS”, se encuentra ubicada en la finca “La Federal”, perteneciente al Batey de Santa Rosalía a 12 kilómetros del poblado de Tana, Municipio de Colombia, Provincia Las Tunas. Limita al norte con el batey Santa Rosalía, al sur a 6 kilómetros con el litoral del golfo de Guacanayabo, al este con el Río Tana a dos kilómetros, y al oeste con el Río Sevilla.
Terraplén al poblado de Tana (Carretera Jobabo-Amancio).
Canal Los Cocos por navegación marítima.
Telefónica, planta de radio, correo electrónico y transporte.
El objeto social fundamental de la Empresa es “Producir, procesar y comercializar de forma mayorista camarón de cultivo en diferentes presentaciones y surtidos a las entidades del Ministerio de la Industria Alimentaria autorizadas, en pesos moneda nacional y pesos cubanos convertibles.
Cuenta además con un área productiva dividida en dos granjas de cultivo y 45 estanques con un área total de 236,0 hectáreas, un canal central de alimentación y rodeada por un canal de desagüe. También tiene dos estaciones de bombeo, una ubicada a 5 kilómetros en las márgenes del Río Sevilla y otra a 100 metros en el canal de entrada de agua salada cerca de la Pre-Cría.
Como dato importante de mencionar, es que se encuentra inmersa dentro del proceso de perfeccionamiento empresarial, como organización económica, con personalidad jurídica, balance financiero independiente y de gestión económica financiera, organizativa y contractual autónoma, para la producción y/o prestación de servicios, los que deberán lograrse con la mayor eficiencia económica.
La Empresa Camaronera “SANROS”, tiene como misión: Producir, procesar y comercializar camarones en diferentes surtidos y presentaciones, con mayor compromiso y eficiencia que logre satisfacer las necesidades de los mercados externos e internos, así como las expectativas de los clientes.
La visión que persigue la empresa es: Lograr con el mayor esfuerzo del colectivo de trabajadores, el sobrecumplimiento de los planes de producción con eficiencia y competitividad, incrementando los cambios tecnológicos que posibilite pocisionar la empresa en la número uno, de las cinco existentes en el país, y brindarle a sus trabajadores las máximas condiciones que requieren, a fin con su puesto de trabajo.
Los principales clientes y proveedores se detallan a continuación:
-Empresa Comercial CARIBEX: Se dedica a la exportación de todas las producciones que por sus características sean destinadas a este fin, o sea es la empresa enlace entre Cuba y el mundo, principalmente los países de España, Canadá y Estados Unidos.
-PESCACARIBE: Se encarga de garantizar el comercio de las ventas internas dedicadas al turismo, la que se realiza a través de sucursales distribuidas en todas las provincias del país. Las más utilizadas son Varadero, Ciudad Habana y Holguín.
-Empresa Productora de Alimentos PRODAL: Se encarga de la comercialización de la producción para realizar producciones varias principalmente de embutidos de varios tipos de surtidos.
-Los principales aseguramientos para la ejecución del proceso de producción se reciben por medio de la Empresa proveedora del camarón PROVECAM, significando que la mayoría de los productos utilizados corresponden a importaciones como es el caso del pienso siendo el principal abastecedor México a través de la firma MALTA CLEITÓN, mallas de diferentes medidas, madera (resistente al agua salada), productos químicos, bióticos, equipos de medición de salinidades, PH del agua, oxigeno, temperatura, etc.
Los programas utilizados en esta Auditoría para los Cobros y Pagos fueron los de la Resolución 297/03 del Ministerio de Finanzas y Precios y la guía metodológica de la Resolución 26/2006 del Ministerio de Auditoría y Control.
Verificar que exista un expediente por cada cliente.
Verificar que exista separación de funciones entre el que vende y el que registra la operación.
Verificar que los ingresos coincidan con las ventas realizadas.
Realizar confirmaciones con los clientes e investigar en el caso de existir diferencia.
Comprobar el saldo de las cuentas.
Verificar que existan los contratos económicos con los clientes.
Verificar que se analicen las cuentas por rango de edades.
Verificar la correcta presentación en los Estados Financieros.
Verificar que exista un expediente por cada proveedor.
Verificar que las cuentas por pagar estén respaldadas por la solicitud de compra, y que cuente con la debida autorización.
Verificar que exista separación entre las funciones de recepción de facturas y de aprobación para los desembolsos de efectivo.
Verificar que exista separación de funciones entre que registra la deuda y quien realiza la compra.
Verificar que las facturas se cancelen con el cuño cancelado.
Verificar los pases a la cuenta control de las cuentas por pagar.
Realizar confirmaciones de la existencia de las cuentas por pagar con los proveedores e investigar en el caso que haya diferencia.
Verificar los desembolsos de efectivo.
Verificar si existen pasivos no registrados.
Verificar que los expedientes cuenten con el debido contrato económico.
Son las hojas donde el auditor recopila, analiza y totaliza los datos obtenidos en el transcurso de su trabajo, los que junto con el Programa de Auditoría, constituyen la base que respalda las opiniones y hechos manifestados en el informe.
A continuación se muestran los resultados obtenidos a través de estos.
Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”
P/T: 01/08
Tema: Cuentas por Cobrar y Ventas
Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010
Auditora: Addis
Objetivo: Analizar el saldo de las Cuentas por Cobrar por rango de edades.
Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los expedientes de las Cuentas por Cobrar, para su saldo.
Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Cobrar.
Cuenta 137: Cuentas por Cobrar a Corto Plazo CUC
91067.80
Pescacaribe Varadero
Pescacaribe Habana
Pescacaribe Holguín
Cuenta 340: Cuentas por Cobrar Diversas en Moneda Nacional
Inder Colombia
Comité Militar C.
Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran pendiente de cobro con más de 30 días 124002.80 pesos y 1625.45 de las cuentas 137 “Cuentas por Cobrar a Corto Plazo CUC” y 340 “Cuentas por Cobrar Diversas en Moneda Nacional” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.
P/T: 02/08
Tema: Cuentas por Pagar y Compras
Objetivo: Analizar el saldo de las Cuentas por Pagar por rango de edades.
Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los expedientes de las Cuentas por Pagar, para determinar su saldo.
Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Pagar.
Cuenta 146: Pagos Anticipados a Suministradores en Moneda Nacional
Emp. Prov. Alimenticia Amancio
Emp.Mat.Construcción
Ud.Estatal Tráfico
Cuenta 148: Pagos Anticipados a Suministradores en CUC
Emp.Materiales Const.
Servicios Automotores SASA
Cimex Camaguey
Corporación Cimex Las Tunas
Comercializadora ITH Cguey
Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 421.43 pesos y 758.81 de las cuentas 146 “Pagos Anticipados a Suministradores en Moneda Nacional” y 148 “Pagos Anticipados a Suministradores en CUC” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.
P/T: 03/08
Cuenta 401:Efectos por Pagar a Corto Plazo Moneda Nacional
Centro Desove Yag.
153590.55
Emp. Camaronera Cult.
Emp.Camaronera Calisur
Emp.Camaronera Guaj.
Provecam
260459.27
148337.65
28111.49
Provecam Transporte H.
19245.05
Provecam Transporte Cg.
16348.95
8101.90
Emp.Prov.Ind.Alimenticia
Refritel Camagüey
UEB Transporte Autom.
Cuenta 403: Efectos Por Pagar a Corto Plazo CUC
Emp.Eléctrica OBE Prov.
66249.64
EES Emp.Prov.Acueduct.
Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 691804.75 y 69242.32 pesos de las cuentas 401 “Efectos por Pagar a Corto Plazo MN” y 403 “Efectos por Pagar a Corto Plazo CUC” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.
P/T: 04/08
Cuenta 410:Cuentas por Pagar a Corto Plazo Moneda Nacional
Centro Desove Yaguan.
24175.95
89348.95
151878.00
Provecam Trasp.Habana
5647.53
6663.73
Provecam Transp. Cgüey
10707.10
72203.56
80519.80
Empresa Terref
Emp.Azucarera Colombia
CPA Jorge Dimitrov
Comercializadora ITH
Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 451985.48 pesos de la cuenta 410 “Cuentas por Pagar a corto plazo en MN” . Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.
P/T: 05/08
Cuenta 412: Cuentas por Pagar a Corto Plazo en el exterior
Cuenta 413: Cuentas por Pagar a Corto Plazo CUC
Emp.Prov.Alimenticia Camag
Emp.Prov.Alimenticia Amanc
Refritel Habana
Refritel Aarhus
2942.41
Empresa Terref Terminal
Direc.Prov.Recursos Hidr.
Contigente Victoria de Girón
Empresa Mixta Tahichí
Contigente Camilo Cienfuegos
Emp.Agropecuaria Amancio
Empresa Forestal Las Tunas
Grupo Empres. de Logística
Autoimport Taino
Divep Las Tunas
UEB Muebles de Madera
Avantec Villa Clara
3632.11
SEPP Inspección Fitosanit.
Emp. Eléctrica Las Tunas
6661.61
CAI Arrocero Holguín
EJT Agropecuaria # 14
Emp. Talleres Agropecuarios
17940.25
Carisombra SA
Cuenta 414: Contravalor Pendiente de Pagar Moneda Nacional
Contravalor de Sentencias
39990.90
Cuenta 565: Cuentas por Pagar Diversas Moneda Nacional
Jorge Espinoza Corona
Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 1400.27, 70050.52, 39990.90 y 3311.91 de las cuentas 412 “Cuentas por Pagar a Corto Plazo en el exterior” y 413 “Cuentas por Pagar a Corto Plazo en ,CUC” . 414 “Contravalor Pendiente de Pagar MN” y 565”Cuentas por Pagar diversas MN” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.
P/T: 06/08
Objetivo: Verificar la coincidencia de los saldos de las Cuentas por Cobrar entre el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes.
Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación, revisión y comprobación, comparación de los expedientes de las Cuentas por Cobrar, para determinar, si coincide el saldo de los submayores con el SISCOMIP.
S.Cta
Según Siscomip
Fact # 106 de Venta de Camarón no contabilizada por el Siscomip.
Pescaribe Hab.
32853.00
Saldo mal contabilizado por el Siscomip.
Nota: Al revisar los saldos de las Cuentas por Cobrar reflejados en el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes de los clientes, se detectaron diferencias entre las facturas de ventas y lo contabilizado, ascendente a: 1460.00 pesos dejados de contabilizar y 82.00 pesos contabilizados de más por el SISCOMIP. Violando la Resolución 297/03 del MFP, el Componente IV, Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Comunicación y el Componente V, Supervisión o Monitoreo, en su Norma II, Eficacia del Sistema de Control Interno.
P/T: 07/08
Objetivo: Verificar la coincidencia de los saldos de las Cuentas por Pagar entre el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes.
Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación, revisión, comprobación y comparación de los expedientes de las Cuentas por Pagar, para determinar, si coincide el saldo de los submayores con el SISCOMIP.
24175.93
Saldo mal contabilizado por el Siscomip en Fact#14
178839.30
241226.95
62387.65
Diferencia debida a la cancelación de recepciones por recibir facturas.
Nota: Al revisar los saldos de las Cuentas por Pagar reflejados en el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes de los proveedores, se detectaron diferencias entre las facturas de compras y lo contabilizado, ascendente a: 62387.67 pesos contabilizados de más por el SISCOMIP. Violando la Resolución 297/03 del MFP, el Componente IV, Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Comunicación y el Componente V, Supervisión o Monitoreo, en su Norma II, Eficacia del Sistema de Control Interno.
P/T: 08/08
Objetivo: Verificar que los expedientes tengan los Contratos Económicos y que estén actualizados.
Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los Contratos Económicos, para determinar, si los expedientes de clientes y proveedores cuentan con el mismo y está actualizado.
Fuente de Información: Expedientes de Cuentas por Pagar.
Expedientes sin Contratos Económicos:
- Contingente Camilo Cienfuegos.
- Divep Las Tunas.
- Ejército Juvenil del Trabajo.
Expedientes con los Contratos Económicos vencidos:
- Comercializadora ITH Camagüey.
- Empresa de Gases Industriales de Las Tunas.
- UEB Transporte Automotor de Las Tunas.
- EES Empresa Productos Lácteos Las Tunas.
- Unión de la Carne.
Nota: De un total de 300 expedientes de Cuentas por Pagar, se tomó una muestra de 50 que representa el 16% para verificar si los mismos contaban con los Contratos Económicos y se comprobó que: 3 de ellos no contaban con estos, y 5 se encontraban vencidos, representando un 6 y 10% respectivamente del total muestreado.
Amancio, 1ro de enero de 2011.
Orden de Trabajo: Nro.31/10
Empresa Camaronera “SANROS”
111-0-07690
Santa Rosalía, Colombia, Las Tunas
Auditora J´de Grupo
El objeto social aprobado para la entidad en lo fundamental es el de producir, procesar y comercializar de forma mayorista camarón de cultivo en diferentes presentaciones y surtidos a las entidades del Ministerio de la Industria Alimentaria autorizadas, en pesos moneda nacional y pesos cubanos convertibles.
Se encuentra inmersa dentro del proceso de perfeccionamiento empresarial y ostenta la condición de Contabilidad Certificada.
Procesan la información contable, desde los registros primarios hasta el Balance General, mediante el Programa de Contabilidad SISCOMIP, (Sistema de Computación para el Ministerio de la Industria Pesquera).
Se comprobó que existe el expediente único de Auditoría y que además contiene los Informes de Auditoría y las comprobaciones realizadas a la entidad durante los últimos años.
La Auditoría realizada tuvo los siguientes objetivos:
- Diagnosticar la situación actual del Control Interno de la empresa.
- El cumplimiento de las legislaciones vigentes para los subsistemas de Cobros y Pagos.
Fueron aplicados los programas elaborados por la Extinta ONA para los subsistemas de Cobros y Pagos.
Se tomaron para las comprobaciones las operaciones comprendidas desde el 1ro de octubre de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2010.
Las verificaciones de realizaron de forma detallada, incluyendo los cálculos y anotaciones realizadas en los documentos que fueron objeto de investigación.
Fueron consultadas las siguientes legislaciones:
- Resolución 297/03 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 026/06 del extinto Ministerio de Auditoría y Control.
Se aplicaron las normas de Auditoría para los auditores internos, con limitaciones en su alcance debido a:
- No se contabilizaban en el momento las operaciones de compra y venta.
- Insuficiente acto de conciliaciones con clientes y proveedores.

References: Resolución 
 Resolución 
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