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Timestamp: 2020-05-28 06:24:04+00:00

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Wohnsitz abmelden - Die häufigsten Fragen & Antworten 2020
Wohnsitz abmelden – Die häufigsten Fragen & Antworten 2020
1. Musst du nach deiner Auswanderung noch Steuern in Deutschland bezahlen?
Der Wohnsitz ist der Hauptanknüpfungspunkt für die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland und dass du weiterhin Steuern zahlen musst. So gut wie jeder in Deutschland hat einen Wohnsitz und durch diesen bist du bereits seit deiner Geburt unbeschränkt steuerpflichtig. Daher ist das der wichtigste Punkt, den du beachten musst, wenn du keine Steuern mehr in Deutschland zahlen möchtest.
In diesem Fachartikel zeige dir, worauf du für die rechtssichere Aufgabe deines Wohnsitzes in Deutschland achten musst. Ich habe zusammengefasst, warum du dich nicht unbedingt beim Einwohnermeldeamt und anderen Behörden abmelden musst. Außerdem erkläre ich dir, welche Strategien du anwenden kannst, wenn du eine Wohnung in Deutschland behalten willst und ob ein Wohnsitz im Ausland zwingend notwendig ist.
2. Was sind die steuerlichen Folgen, wenn ich meinen Wohnsitz in Deutschland nicht richtig aufgebe?
Wenn du dem Finanzamt Anhaltspunkte gibst, dass du noch einen Wohnsitz in Deutschland hast, musst du in Deutschland weiterhin dein Welteinkommen versteuern. Das ist schon vielen bei ihren Steuer-Spar-Plänen auf die Füße gefallen.
Ich erinnere nur an einen ehemaligen Tennisprofi. Dieser hatte zwar einen Wohnsitz im Ausland, nutzte aber regelmäßig die Wohnung seiner Schwester in München und hatte für die Wohnung sogar einen Schlüssel. Blöderweise hat die Schwester die Wohnung gar nicht richtig bewohnt. Somit hatte der ehemalige Tennisprofi jederzeit die Möglichkeit die Wohnung zu nutzen – also Verfügungsmacht – und damit einen Wohnsitz.
Long story short: Er wurde dadurch steuerpflichtig in Deutschland und ist wegen Steuerhinterziehung auf Bewährung vorbestraft.
Meine Empfehlung: Gehe bei der Aufgabe deines Wohnsitzes sehr sorgfältig vor und gebe dem Finanzamt keine Veranlassung, weiterhin von einem Wohnsitz in Deutschland ausgehen zu können!
2.1. Was kann bei Aufgabe des Wohnsitzes schief gehen?
Bei Aufgabe deines Wohnsitzes sind viele Punkte zu beachten, vor allem wenn du noch über eine Wohnung in Deutschland verfügst. Du musst außerdem aufpassen, ob du nicht auch durch ein Zimmer bei der Familie oder Freunden einen Wohnsitz auslöst.
Oft wird der Wohnsitz auch nicht rechtzeitig aufgegeben und damit die Steuerpflicht „zu spät“ beendet.
Wenn du noch über einen Wohnsitz verfügst, aber bereits ein Unternehmen im Ausland gründest, löst das die Meldepflichten nach § 138 Abgabenordnung („AO“) aus. Das heißt, du musst dem Finanzamt zumindest mitteilen, dass du ein Unternehmen im Ausland gegründet hast. Das muss nicht zwangsläufig eine Besteuerung in Deutschland bedeuten. Das Finanzamt weiß aber über deine Aktivitäten Bescheid und das kann bei bestimmten Auslandsunternehmen zu unangenehmen Nachforschungen führen.
Außerdem solltest du auf die Kündigungsfristen bei deiner gemieteten Immobilie achten. Es reicht bereits aus, die Wohnung nur noch einen Tag im neuen Jahr zu haben, um für das ganze Jahr eine unbeschränkte Steuerpflicht auszulösen.
Das gleiche gilt bei einer eigenen Immobilie. Wenn du planst diese zu verkaufen oder zu vermieten, musst du deine Immobilie zumindest leergeräumt haben und die Verkaufs- bzw. Mietabsicht nachweisen können.
2.2. Was sind die steuerlichen Folgen, wenn das Finanzamt mir weiterhin einen Wohnsitz in Deutschland unterstellt?
Wenn du noch einen Wohnsitz in Deutschland hast, bist du mit deinem Welteinkommen weiterhin unbeschränkt steuerpflichtig. Dadurch musst du zumindest alle Einkünfte in Deutschland angeben (Stichwort: Progressionsvorbehalt). Außerdem musst du natürlich die Meldepflichten für dein Auslandsunternehmen beachten.
Sofern du einen Wohnsitz im Ausland begründet hast und Deutschland mit diesem Land ein Doppelbesteuerungsabkommen („DBA“) abgeschlossen hat, kann dich das DBA vor der Besteuerung bestimmter Einkünfte in schützen. Das hängt aber auch davon ab, ob du an deinem neuen Wohnsitz im Ausland als ansässig giltst und welche Einkünfte du erzielst.
Du willst wissen, was genau unter Lebensmittelpunkt zu verstehen ist und warum dieser für deine steuerliche Ansässigkeit so wichtig ist? Das erfährst du in diesem Artikel: Lebensmittelpunkt und Steuerpflicht – Die häufigsten Fragen & Antworten 2020
Wenn das Finanzamt erst im Nachhinein von deiner Steuerpflicht erfährt, kann dir außerdem Steuerhinterziehung unterstellt werden.
2.3. Wann bin ich unbeschränkt steuerpflichtig?
Du bist unbeschränkt steuerpflichtig, wenn du einen Wohnsitz oder einen gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hast. Dabei ist der Wohnsitz vorrangig zum gewöhnlichen Aufenthalt zu prüfen. Wenn du keinen Wohnsitz hast, kann die unbeschränkte Steuerpflicht im zweiten Schritt durch den gewöhnlichen Aufenthalt ausgelöst werden.
Für die normale unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 (1) (=Absatz 1) Einkommensteuergesetz („EStG“) gibt es keine weiteren Anknüpfungspunkte. Der Lebensmittelpunkt ist im deutschen Steuerrecht nicht definiert und spielt insoweit keine wirkliche Rolle.
Im internationalen Steuerrecht spielt der Lebensmittelpunkt aber durchaus eine Rolle, da darüber ein Wohnsitz oder ein gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland abgeleitet werden kann. Für den Wohnsitz spielt der Lebensmittelpunkt insbesondere bei Ehepartner und minderjährigen Kindern, die in Deutschland bleiben, eine wesentliche Rolle.
Bei der Anwendung eines DBA ist der Lebensmittelpunkt oft sogar entscheidend, sofern du über einen Wohnsitz in Deutschland und einen Wohnsitz im Ausland verfügst.
3. Definition: Was bedeutet (steuerlicher) Wohnsitz?
Jetzt wollen wir aber genau klären, wie der Wohnsitz in Deutschland definiert ist und was die einzelnen Kriterien bedeuten.
3.1. Was ist der steuerliche Wohnsitz nach der Abgabenordnung („AO“)?
Der Wohnsitz ist in § 8 AO wie folgt definiert:
Aus der Definition lassen sich die drei folgenden Kriterien ableiten:
Vorhandensein einer Wohnung
Innehaben der Wohnung: Verfügungsmacht
Beibehalten und Nutzen der Wohnung
Um einen Wohnsitz auszulösen, müssen diese drei Kriterien kumuliert, also alle drei gemeinsam, vorliegen.
3.2. Was bedeutet Vorhandensein einer Wohnung?
Vorhandensein einer Wohnung bedeutet schlicht, dass es sich um eine Wohnung handeln muss. Im Anwendungserlass zur AO („AEAO“) findet sich in Randnummer 2 („Rn. 2“) zu § 8 AO folgende Definition:
„Mit Wohnung sind stationäre Räumlichkeiten gemeint, die – mindestens im Sinne einer bescheidenen Bleibe – für den Steuerpflichtigen auf Dauer zum Wohnen geeignet sind. […] Nicht erforderlich ist eine abgeschlossene Wohnung mit Küche und separater Waschgelegenheit i. S. d. Bewertungsrechts bzw. dass das zur Wohnung gehörende Bad in den Wohnbereich integriert ist. In rechtlicher Hinsicht reicht es aus, wenn die Wohnung mit einfachsten Mitteln ausgestattet ist.“
An der Definition siehst du schon, dass an das Vorhandensein einer Wohnung keine hohen Anforderungen gestellt wird. Es muss sich einfach um einen Ort handeln, an dem du schlafen und grundlegende Bedürfnisse erfüllen kannst.
Damit können auch ein Wohnmobil, eine Jagdhütte oder ein Hotelzimmer eine Wohnung sein.
3.3. Was bedeutet Innehaben der Wohnung und wieso ist die Verfügungsmacht insgesamt das wichtigste Kriterium?
Das nächste Kriterium ist das Innehaben der Wohnung. Aus diesem Kriterium leitet sich deine Verfügungsmacht über eine Wohnung ab. Also, ob du jederzeit Zugang zu einer Wohnung bzw. einem Zimmer hast und dir diese Wohnung wann immer du es wünscht, als Bleibe zur Verfügung steht.
Schauen wir uns dazu einmal verschiedene Einzelfälle an.
3.3.1. Ich habe eine Eigentumswohnung - Was bedeutet das für meinen Wohnsitz und sollte ich diese vermieten?
Grundsätzlich kannst du deine Immobilie in Deutschland selbstverständlich behalten. Du darfst dann darüber nur keine Verfügungsmacht haben.
Daher ist dringend zu empfehlen, deine Immobilie dauerhaft und langfristig zu vermieten. Langfristig bedeutet in diesem Zusammenhang, dass die Vermietung länger als 6 Monate am Stück erfolgen muss. Üblicherweise hat man als Vermieter dann auch keinen Schlüssel mehr zu der Wohnung, kein jederzeitiges Zugangsrecht und entsprechend keine Verfügungsmacht. Die Vermietung kann auch mit befristeten Verträgen erfolgen, diese sollten eben länger als 6 Monate laufen.
Wenn die Vermietung erst nach deiner offiziellen Auswanderung erfolgt, solltest du die Vermietungsabsicht nachweisen können.
Die Vermietung führt auch immer zu beschränkt steuerpflichtigen Einkünften in Deutschland. Das lässt sich über kein Unternehmenskonstrukt vermeiden.
Zu diesem Punkt habe ich dir noch zwei Beispiele aus meiner Beratungspraxis mitgebracht:
Beispiel 1: Haus in Deutschland behalten
Ich werde am 01.02. in die Schweiz auswandern. Meine Familie (Frau +3 Kinder) kommen am 01.04. nach.
Ich besitze ein Haus, welches ich für Urlaube und meine Rente behalten werde und auch nicht vermiete. Das Haus hat aber auch eine vermietete ELW. D.h. ich habe auch weiter Mieteinnahmen.
Kann ich in diesem Fall Probleme bekommen, so dass ich noch in D Steuerpflichtig bleibe?
Antwort: Ja, du kannst jederzeit über das Haus verfügen und bleibst dadurch unbeschränkt steuerpflichtig. Ob das aber eine Besteuerung in Deutschland auslöst, hängt von deinen Einkünften und dem DBA mit der Schweiz ab. Die vermietete ELW spielt dabei keine Rolle und muss als separate Wohnung betrachtet werden.
Beispiel 2: Haus in Deutschland erwerben
Ich wohne seit einem Jahrzehnt dauerhaft im Nicht-EU-Ausland und bin längst von Dtld. abgemeldet, aber plane nun, eine Wohnung in Dtld zu erwerben, um mich selbst dort einige Monate im Jahr aufhalten zu können (Urlaub, remote work).
Inwieweit bin ich in Dtld steuerpflichtig? Vielen Dank!
Antwort: Ja, wenn du über die Wohnung Verfügungsmacht (Schlüssel etc.) hast und nicht vermietest, ist das steuerlich ein Wohnsitz und du würdest unbeschränkt steuerpflichtig werden. Wenn du die Wohnung nur als Investition erwerben würdest (und vermietest), wäre es kein Problem. Also besser für die Deutschlandbesuche bei Freunden / Familie unterkommen oder eine Wohnung als Kurzzeitmiete anmieten.
3.3.2. Ich habe eine Mietwohnung - Was bedeutet das für meinen Wohnsitz und sollte ich diese untervermieten?
Insgesamt gilt hier das gleiche, wie bei einer Immobilie in deinem Eigentum.
Zusätzlich solltest du aber darauf achten, dass du eine glaubhafte Begründung hast, warum du die Mietwohnung behalten willst. Schließlich willst du gegenüber dem Finanzamt glaubhaft machen können, dass du Deutschland dauerhaft und nicht nur vorübergehend verlässt.
Andernfalls könnte dir ein gewöhnlicher Aufenthalt aufgrund einer von Anfang an bestehenden Rückkehrabsicht bzw. einer nur vorübergehenden Abwesenheit unterstellt werden.
Als Begründung könnte sich zum Beispiel eine Gewinnerzielungsabsicht bei deiner langfristigen Vermietung anbieten. Das heißt du erzielst höhere Einnahmen aus der Vermietung als du damit Kosten hast und somit einen beschränkt steuerpflichtigen Überschuss.
3.3.3. Kann ich meine Wohnung auch als Ferienwohnung, z.B. über AirBnB, vermieten?
Nein, die (kurzfristige) Vermietung als Ferienwohnung halte ich für sehr problematisch. Über die Buchungseinstellungen in den Portalen (z.B. AirBnB) kannst du immer relativ frei steuern, wann du die Wohnung nicht vermieten und damit selbst nutzen möchtest. Im Zweifelsfall kannst du sogar Buchungen stornieren und dir die Wohnung dadurch zur Verfügung stellen. Außerdem hast du auch immer einen Schlüssel zur Verfügung.
Dadurch kann dir das Finanzamt die jederzeitige Verfügungsmacht und damit einen Wohnsitz in Deutschland unterstellen.
Meine Empfehlung: Die Vermietung sollte langfristig (d.h. über 6 Monate, ohne Rückbehalt eines Schlüssels und auf Basis der gesetzlichen Kündigungsfristen) erfolgen.
3.3.4. Kann ich meine Wohnung nicht einfach an Familie oder Freunde vermieten?
Ja, das ist grundsätzlich möglich. Die Vermietung sollte dann aber entsprechend einer Vermietung an fremde Dritte ablaufen. Das heißt, du solltest keinen Schlüssel mehr haben und dort nicht über dein eigenes Zimmer verfügen. Vor allem aber sollte die Wohnung tatsächlich von deinen Mietern genutzt werden. Am besten schließt ihr auch einen ordentlichen Mietvertrag, die Höhe der Miete kannst du aber frei bestimmen.
3.3.5. Kann ich meine Wohnung alternativ an mein Unternehmen im Ausland vermieten?
Das ist ein kritischer Punkt. Dabei muss im ersten Schritt beachten werden, zu welchem Zweck die Wohnung vermietet werden darf. Wenn diese gewerblich vermietet werden darf, könnte das eine Betriebsstätte (Stichwort: feste Geschäftseinrichtung) begründen.
Wenn die Wohnung ausschließlich zu Wohnzwecken genutzt werden kann und langfristig vermietet ist, dürfte es kein Problem sein.
Wenn jedoch nur eine kurzfristige oder gar keine Vermietung erfolgt sehe ich das kritisch. Meines Erachtens besteht hier das Risiko, dass du als Gesellschafter/Geschäftsführer/Eigentümer deines Unternehmens im Ausland (oder verbleibenden Unternehmens in Deutschland) mittelbar die Verfügungsmacht über die Wohnungen innehast. Folglich könnte dir das Finanzamt als Privatperson einen Wohnsitz bzw. die Aufrechterhaltung deines Wohnsitzes unterstellen.
Das Thema ist insgesamt nicht abschließend zu beurteilen. Es gibt durchaus ausländische Unternehmer, die Wohnungen in Deutschland kaufen oder anmieten und kurzfristig weitervermieten. Das sollte keinen Wohnsitz für die Unternehmer in Deutschland auslösen. Wenn du aber die Wohnung vor deiner Auswanderung selbst bewohnt hast, liegt der Verdacht nahe, dass du über die Zwischenschaltung eines Unternehmens den Wohnsitz nur verschleiern willst, faktisch aber weiter über eine Wohnung in Deutschland verfügst.
3.3.6. Darf ich noch einen Schlüssel zu einer Wohnung haben?
Nein, du solltest keinen Schlüssel mehr zu einer Wohnung haben. Andernfalls könnte dir auch darüber die Verfügungsmacht über eine Wohnung unterstellt werden.
Bei einer langfristigen Vermietung erhält im Regelfall der Mieter alle Schlüssel.
Wenn du für deine Besuche in Deutschland regelmäßig bei denselben Personen unterkommst, solltest du auch für diese Wohnung keinen Schlüssel haben.
Selbstverständlich kannst du aber für die Zeit deiner Besuche in Deutschland einen Schlüssel zu deiner Unterkunft haben. Vergleichbar wie bei einem Hotelaufenthalt oder bei Anmietung einer Ferienwohnung. Hier bekommst du für deinen Aufenthaltsdauer auch immer einen Schlüssel.
3.3.7. Ich habe einen Ehe- bzw. Lebenspartner bzw. minderjährige Kinder - Was bedeutet das für meinen Wohnsitz?
Grundsätzlich sollten dein Ehe- bzw. Lebenspartner und minderjährige Kinder immer mit auswandern. Andernfalls könnte dir daraus ein Wohnsitz in Deutschland unterstellt werden.
Das stelle ich im Detail in meinem Artikel zum Lebensmittelpunkt vor.
3.4. Was bedeutet Beibehalten und Nutzen der Wohnung?
Kommen wir zum dritten und letzten Kriterium für den Wohnsitz. Unter Beibehalten und Nutzen der Wohnung versteht der Gesetzgeber nach Rn. 4.1 zu § 8 AO im AEAO folgende Definition:
„Die Nutzung muss zu Wohnzwecken erfolgen. Die Wohnnutzung muss weder regelmäßig noch über eine längere Zeit erfolgen; erforderlich ist aber eine Nutzung, die über bloße Besuche, kurzfristige Ferienaufenthalte bzw. unregelmäßige kurze Aufenthalte zu Erholungszwecken oder zu Verwaltungszwecken hinausgeht. […] Es ist nicht erforderlich, dass der Steuerpflichtige sich während einer Mindestzahl von Tagen oder Wochen im Jahr zu Wohnzwecken in der Wohnung aufhält.“
Daraus lässt sich ableiten, dass es keine Rolle spielt, wie oft und wie viele Tage du die Wohnung nutzt. In Grenzfällen kann sogar ein Wohnsitz vorliegen, wenn du die Wohnung innerhalb eines Kalenderjahrs gar nicht nutzt.
3.4.1. Ich habe eine Ferienwohnung - Was bedeutet das für meinen Wohnsitz?
Sofern du eine Ferienwohnung besitzt, hast du darüber regelmäßig die Verfügungsmacht. Dann stellt sich die Frage, ob die Ferienwohnung einen Wohnsitz darstellt oder nicht. In diesen Fällen ist das „Nutzen der Wohnung“ entscheidend. In Rn. 4.1 zu § 8 AO im AEAO findet sich dazu folgende Aussage:
„…erforderlich ist aber eine Nutzung, die über bloße Besuche, kurzfristige Ferienaufenthalte bzw. unregelmäßige kurze Aufenthalte zu Erholungszwecken oder zu Verwaltungszwecken hinausgeht.“
Je nachdem wie du die Ferienwohnung in der Realität dann nutzt und wo diese liegt, kann hier jedoch nicht ausgeschlossen werden, dass die Ferienwohnung nicht dennoch zu einem Wohnsitz führt. Letztlich kommt es hier immer auf die tatsächliche Nutzung an, also dass du diese wirklich ausschließlich zu Ferienaufenthalten etc. nutzt. Wenn du diese für alle Deutschlandbesuche nutzt und vor allem von der Ferienwohnung aus arbeitest bzw. dort fest für einige Zeit lebst, könnte das einen Wohnsitz auslösen.
3.5. Kann ich bei meinen Besuchen in Deutschland dann überhaupt eine feste Wohnung anmieten?
Ja, aber: Du kannst eine Wohnung anmieten bzw. nutzen, wenn dies von vornherein in der Absicht erfolgt, die Wohnung nur vorübergehend zu nehmen (für bis zu sechs Monate).
Wichtig ist dabei, dass du keine Absicht auf einen längeren Aufenthalt hast und das auch klar ersichtlich ist.
3.6. Spielt es für den Wohnsitz eine Rolle, wenn ich nur noch wenige Tage im Jahr in Deutschland bin?
Im Abschnitt zum „Beibehalten und Nutzen der Wohnung“ habe ich bereits dargestellt, dass die Anzahl der Tage, die du im Jahr in Deutschland bist bzw. für wie viele Tage du deine Wohnung selbst nutzt, keine Rolle für deinen Wohnsitz spielt. Entscheidend ist in diesen Fällen immer die Verfügungsmacht, also ob du deine Wohnung überhaupt regelmäßig nutzen könntest.
Die Anzahl der Tage in Deutschland spielt nur dann eine Rolle, wenn du eindeutig keinen Wohnsitz in Deutschland hast. Dann musst du im zweiten Schritt zu prüfen, ob du unbeschränkt steuerpflichtig aufgrund eines gewöhnlichen Aufenthalts in Deutschland bist.
Du willst wissen, wie genau der gewöhnliche Aufenthalt definiert ist und auf was du achten musst? Das erfährst du in diesem Artikel: Gewöhnlicher Aufenthalt und 183-Tage-Regelung – Die häufigsten Fragen & Antworten 2020
3.7. Wie kann ich meine persönlichen Gegenstände in Deutschland einlagern, ohne einen Wohnsitz auszulösen?
Das ist ohne Probleme möglich. Das entscheidende Kriterium dabei ist, dass du den Lagerort nicht als Wohnung, also Übernachtungsmöglichkeit, nutzen kannst.
Die Einlagerung in einer Lagerbox, im Keller bzw. Dachboden bei Familie oder Freunden oder in einem separaten Raum ist möglich. Gerade bei letzterem sollte der Raum nicht zum Übernachten genutzt werden können, d.h. entweder dafür gänzlich nicht vorgesehen sein oder komplett vollgestellt sein, dass keine Übernachtungsmöglichkeit eingerichtet werden kann.
Problematisch ist aber die Einlagerung in einem Zimmer, das auch zum Übernachten genutzt werden kann, z.B. ein festes Gästezimmer bei Familie oder Freunden.
4. Wohnsitz in Deutschland abmelden - was muss ich beachten?
Wir haben gelernt, wie der steuerliche Wohnsitz in Deutschland definiert ist. Jetzt wollen wir uns anschauen, was du alles beachten musst, um deinen Wohnsitz in Deutschland rechtssicher abzumelden.
4.1. Wie kann ich meinen steuerlichen Wohnsitz bei Umzug ins Ausland beim Finanzamt abmelden?
Für Abmeldung deines steuerlichen Wohnsitzes gibt es keine Anforderungen vom Finanzamt und du musst hier zum Zeitpunkt deiner Auswanderung nicht tätig werden.
Steuerlich gibt es drei „Fristen“, die du beachten solltest:
Wenn du dein Einzelunternehmen bzw. eine Personengesellschaft zum Zeitpunkt deiner Auswanderung aufgeben willst, solltest du dich beim Finanzamt entsprechend im Folgemonat nach deiner Ausreise Das ist wichtig, damit der Zeitpunkt deiner Betriebsaufgabe anerkannt wird und du ab dem Folgemonat deiner Auswanderung keine Umsatzsteuervoranmeldungen mehr abgeben musst.
Ansonsten solltest du die Auswanderung mit deiner „letzten“ Steuererklärung Also die Steuererklärung für das Jahr deiner Auswanderung. Das ist wichtig für die Besteuerung deiner Einkünfte, die du nach dem Zeitpunkt der Ausreise erzielst (Stichworte: beschränkte und erweitert beschränkte Steuerpflicht). Außerdem ist dieser Zeitpunkt für die Wegzugsbesteuerung entscheidend.
Eine Ausnahme davon bildet eine Auswanderung zum 31.12. eines Jahres. Dann musst du die Auswanderung grundsätzlich noch nicht mitteilen. Es würde auch das Folgejahr ausreichen, sofern du dann in Deutschland beschränkt bzw. erweitert beschränkte steuerpflichtig bist. Sollte für dich jedoch die Wegzugsbesteuerung relevant sein, müsstest du deine Auswanderung bereits in der Steuererklärung zum 31.12. mitteilen.
4.2. Muss ich dem Finanzamt eine neue Adresse im Ausland mitteilen (z.B. für Schreiben vom Finanzamt)?
Nein, eine neue Adresse im Ausland musst du dem Finanzamt nicht mitteilen. Das kann aber manchmal nützlich sein, wenn dich das Finanzamt weiterhin für steuerpflichtig hält.
Wichtig ist aber ein Empfangsbevollmächtigter (z.B. dein Steuerberater oder eine Vertrauensperson) in Deutschland, damit deine Schreiben des Finanzamtes und anderer Behörden bei dir ankommen. Das Finanzamt stellt grundsätzlich keine Schreiben im Ausland zu.
Ohne Empfangsbevollmächtigter stellt das Finanzamt deine Schreiben öffentlich zu. Dadurch werden die Steuern fällig und gegebenenfalls Vollstreckungsmaßnahmen in Kraft gesetzt. Das kann die Pfändung deiner Konten sein (auch in anderen EU-Ländern) oder im Zweifel Beschlagnahmungen oder Festnahmen bei einer zukünftigen Einreise.
4.3. Ist es für den steuerlichen Wohnsitz notwendig, sich beim Einwohnermeldeamt abzumelden?
Die An- und Abmeldung beim Einwohnermeldeamt entfalten allein keine unmittelbare steuerliche Wirkung (vgl. Tz 1.2 AEAO). Die Abmeldung deines Wohnsitzes kann jedoch als Indiz dafür angesehen werden, dass du deinen Wohnsitz tatsächlich aufgegeben hast. Daher empfehle ich die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt immer zum Zeitpunkt der Ausreise.
Meine Empfehlung: Lass dir unbedingt eine Abmeldebescheinigung geben. Diese kann sehr hilfreich zur Vorlage bei deutschen (z.B., wenn du einen neuen Pass brauchst) und ausländischen Behörden sein. Außerdem steht dir damit bei einigen Verträgen bzw. Versicherungen ein Sonderkündigungsrecht zu.
Die Abmeldung kannst du gemäß § 17 Absatz 2 Bundesmeldegesetz (BMG) erst eine Woche vor deiner Ausreise erledigen:
„Wer aus einer Wohnung auszieht und keine neue Wohnung im Inland bezieht, hat sich innerhalb von zwei Wochen nach dem Auszug bei der Meldebehörde abzumelden. Eine Abmeldung ist frühestens eine Woche vor Auszug möglich; die Fortschreibung des Melderegisters erfolgt zum Datum des Auszugs.“
4.4. Muss ich weiter Steuern zahlen, wenn ich mich erst nachträglich abmelde oder die Abmeldung vergesse?
Nein, wie gesagt spielt die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt für deine Steuerpflicht keine Rolle.
Viele Steuerpflichtige planen auch erstmal nur eine Reise bzw. Auswanderung für eine begrenzte Zeit und stellen dann fest, dass sie vorerst nicht nach Deutschland zurückkehren wollen. In den meisten Bundesländern kannst du dich mittlerweile auch auf elektronischem, zumindest aber postalischem Wege oder über eine Vollmacht, abmelden. Wenn das bei deiner Gemeinde nicht funktioniert, kannst du es bei deinem nächsten Deutschland-Besuch nachholen.
Bei einer nachträglichen Abmeldung empfehle ich, den Tag deiner nächsten Ausreise anzugeben und gar nicht groß zu erklären, dass du schon länger weg bist.
Denn, wenn du keine Wohnung mehr hast und dich vor deiner Auswanderung nicht abmeldest, kann dafür eine Geldbuße kann je nach Ordnungswidrigkeit bis zu 1.000 Euro fällig werden. Ich kenne aber Auswanderer, die sich erst Monate oder sogar Jahre nach dem Umzug ins Ausland abgemeldet haben. Niemand von ihnen musste eine Geldstrafe zahlen und ich habe auch noch von keinen Fällen gehört.
4.5. Bin ich sofort wieder steuerpflichtig, wenn ich mich beim Einwohnermeldeamt wieder anmelde?
Nein, die bloße Anmeldung beim Einwohnermeldeamt führt noch nicht zu einem Wohnsitz bzw. einer Steuerpflicht in Deutschland. Du bist grundsätzlich verpflichtet, dich bei Einreise aus dem Ausland beim Einwohnermeldeamt ab 3 Monaten an einem Ort anzumelden. Sofern du dort aber nicht länger als 6 Monate verweilst und Deutschland dann wieder verlässt, begründet das keinen Wohnsitz.
Hier habe ich noch den Auszug aus dem Bundesmeldegesetz aus § 27 (2) Satz 3 für dich:
4.6. Wie kann ich meinen Wohnsitz beim Einwohnermeldeamt abmelden, wenn ich keinen neuen Wohnsitz im Ausland habe?
Die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt ist immer erst 10 Tage vor der tatsächlichen Ausreise möglich. Du bist auch nicht verpflichtet, einen neuen Wohnsitz anzugeben. Das kann vorteilhaft sein, wenn du deinen neuen Wohnsitz in einem Hochsteuerland begründest. Andernfalls reicht auch das Land, in das du zuerst ausreist.
4.7. Muss ich mich auch bei anderen Behörden abmelden und alle Verträge in Deutschland kündigen?
Nein, hier gilt das gleiche wie bei der Abmeldung beim Einwohnermeldeamt. In Einzelfällen ist das aber zu empfehlen. Wenn du zum Beispiel ein Auto in Deutschland behältst, könnte das auf eine Rückkehrabsicht schließen.
Wenn du das genauer verstehen willst, empfehle ich dir meinem Artikel zum Lebensmittelpunkt. Dort habe ich diese Frage ausführlich beantwortet.
4.8. Welche Rolle spielt meine Staatsbürgerschaft?
Deine Staatsbürgerschaft spielt überhaupt keine Rolle für deine Steuerpflicht. Wenn du als Ausländer deinen Wohnsitz in Deutschland hast, dann bist du unbeschränkt steuerpflichtig. Wenn du als Deutscher keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hast, bist du es nicht.
Im deutschen Steuerrecht spielt die Staatsangehörigkeit nur eine Rolle bei der erweitert beschränkten Steuerpflicht.
5. Wo muss ich Steuern zahlen, wenn ich einen Wohnsitz im Ausland und in Deutschland habe (Doppelwohnsitz)?
Ich hatte schon viele Mandanten, die trotz Auswanderung ihren Wohnsitz in Deutschland nicht oder nicht sofort aufgeben wollten. Wenn du deinen Wohnsitz in Deutschland behältst, bleibst du weiter unbeschränkt steuerpflichtig – egal, ob du einen neuen Wohnsitz im Ausland begründest.
5.1. Was passiert, wenn ich einen Erstwohnsitz im Ausland und einen Zweitwohnsitz in Deutschland habe?
Einen offiziellen Zweitwohnsitz in Deutschland kannst du bei Erstwohnsitz im Ausland gar nicht haben. Dein Wohnsitz in Deutschland wäre dann immer ein Erstwohnsitz.
Wenn du also einen Doppelwohnsitz, insbesondere einen Doppelwohnsitz in der EU hast, kommt es maßgeblich auf deine Ansässigkeit nach einem DBA an.
5.2. Warum ist der Wohnsitz so wichtig für deine Ansässigkeit nach einem Doppelbesteuerungsabkommen?
Wenn du einen Doppelwohnsitz, also einen Wohnsitz in Deutschland und im Ausland hast, ist für deine Besteuerung maßgeblich entscheidend, ob ein DBA anwendbar ist. Andernfalls bist du mit einem Welteinkommen komplett in Deutschland steuerpflichtig. Sofern du dann an deinem Wohnsitz im Ausland Steuern zahlst, können diese höchstens auf deine deutschen Steuern angerechnet werden.
Bei einem Doppelwohnsitz in der EU ist immer ein DBA anwendbar. Außerdem hat Deutschland mit insgesamt über 70 Staaten solche Abkommen abgeschlossen. In der Regel aber nicht mit Steueroasen und Niedrigsteuerländern.
Bei zwei Wohnsitzen ist das DBA aus Sicht beider Länder auf dich anwendbar. Dann ist im nächsten Schritt entscheidend, wo du deinen Lebensmittelpunkt hast. Dieser definiert deine Ansässigkeit nach dem DBA. Und die Ansässigkeit entscheidet über die Zuordnung des Besteuerungsrechts.
Wenn du also an deinem Wohnsitz im Ausland ansässig bist, ist für die tatsächliche Besteuerung in Deutschland oft gar nicht so schlimm, dass du noch einen Wohnsitz in Deutschland hast. Du musst nur weiterhin eine Steuererklärung in Deutschland abgeben und deine Einkünfte im Ausland zumindest offenlegen.
Meine Empfehlung: Versuche immer, deinen Wohnsitz in Deutschland aufzugeben und keinen Doppelwohnsitz zu begründen – zumindest, wenn es für dich nicht zu große persönliche Einschränkungen bedeutet!
6. Wohnsitz im Ausland - was muss ich beachten?
Steuerlich brauchst du nicht zwingend einen neuen Wohnsitz im Ausland anzumelden. Langfristig wird das aber dann zu Problemen führen, z.B. wenn du ein neues Bankkonto eröffnen willst oder bestimmte Versicherungen abschließen willst.
Ich empfehle jedoch immer, einen neuen Wohnsitz mit einer tatsächlichen Wohnung zu begründen (also kein „Fake-Wohnsitz“, bei dem du zwar einen Vertrag etc. hast, dir die Wohnung aber faktisch gar nicht zur Verfügung steht). Außerdem kann dir eine Meldebescheinigung im Ausland auch als weiterer Nachweis gegenüber dem deutschen Finanzamt nützlich sein. Zumindest, wenn das Finanzamt deine Auswanderung anzweifelt. Noch besser ist hier ein Tax Certificate bzw. eine Ansässigkeitsbescheinigung im Ausland.
Steuerlich ist der wichtigste Vorteil an einem Wohnsitz im Ausland, dass dann meist auch ein Doppelbesteuerungsabkommen auf dich Anwendung findet (siehe oben).
6.1. Wann bin ich trotz Wohnsitz im Ausland weiterhin unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland?
Ein Wohnsitz im Ausland schützt nicht vor der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland. Wenn du noch einen Wohnsitz in Deutschland hast, bist du mit deinem Welteinkommen weiter in Deutschland steuerpflichtig.
Als weiteres Kriterium, kannst du aufgrund deines gewöhnlichen Aufenthalts in Deutschland weiter unbeschränkt steuerpflichtig sein. Das löst die gleiche Steuerpflicht, wie mit einem Wohnsitz aus. Wenn dann aber ein DBA anwendbar ist, giltst du im Regelfall als im anderen Land ansässig und Deutschland hat für viele Einkünfte kein Besteuerungsrecht.
6.2.	Kann ich auch freiwillig unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland sein?
Ja, du kannst einen Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland stellen. Das kann Sinn machen, wenn du vornehmlich Einkünfte aus Deutschland beziehst und so steuerliche Vorteile nutzen kannst. So kannst du schnell mehrere tausend Euro Steuern in Deutschland sparen.
6.3. Wo bin ich ohne Wohnsitz in Deutschland steuerpflichtig und brauche ich überhaupt einen Wohnsitz im Ausland (z.B. als Perpetual Traveller)?
Wenn du keine Anhaltspunkte für eine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland bietest, spielt es keine Rolle, ob du einen Wohnsitz im Ausland hast oder nicht.
Du bist dann höchstens noch beschränkt oder erweitert beschränkt steuerpflichtig in Deutschland. Aber gerade um die erweitert beschränkte Steuerpflicht zu vermeiden, kann ein Wohnsitz im Ausland Sinn machen.
6.4.	Was bedeutet die beschränkte Steuerpflicht in Deutschland bei Wohnsitz im Ausland für mich?
Bestimmte Einkünfte bleiben nach deiner Auswanderung immer steuerpflichtig in Deutschland. Diese sind dann nur noch beschränkt steuerpflichtige Einkünfte. Das betrifft vor allem Einkünfte aus Immobilien oder Dividenden von deutschen Unternehmen.
Für bestimmte Einkünfte, die weiter beschränkt steuerpflichtig wären, kann Deutschland jedoch das Besteuerungsrecht durch ein DBA entzogen werden. Das heißt, dass Deutschland diese dann trotz der beschränkten Steuerpflicht nicht oder nur teilweise besteuern darf.
Das kann vor allem folgenden Einkünfte betreffen:
Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen >1% an einer deutschen Kapitalgesellschaft (z.B. UG, GmbH)
Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit, also zum Beispiel als Software-Programmierer
Einkünfte als Geschäftsführer eines deutschen Unternehmens
Einkünfte der staatlichen Rente, einer Betriebsrente oder von einer Berufsunfähigkeitsversicherung
7.	Wie kann ich meinen Wohnsitz verlagern und einen neuen Wohnsitz im Ausland begründen?
Deine Abmeldung aus Deutschland haben wir jetzt eingehend diskutiert. Bei der Wohnsitzverlagerung und der Anmeldung eines Wohnsitzes im Ausland gibt es jedoch ebenfalls Hürden zu beachten. Das ist oft sehr individuell, je nach Land, in welches du einwandern möchtest.
Meine Empfehlung: Hole dir mit einem Wohnsitz im Ausland auch eine Ansässigkeitsbescheinigung, also ein Tax Residence Certificate!
7.1.	Wie funktioniert die Wohnsitzverlagerung innerhalb der EU z.B. nach Zypern, Portugal, Bulgarien usw.?
Jeder EU-Bürger genießt das Freizügigkeits- und Aufenthaltsrecht. Das bedeutet, dass du als Deutscher bis zu drei Monate in einem anderen EU-Land leben kannst, ohne auf Formalitäten achten zu müssen. Bei einem längeren Aufenthalt ab drei Monaten kannst bzw. musst du deinen Wohnsitz bei den zuständigen Behörden anmelden.
Grundsätzlich musst du über ausreichend finanzielle Mittel für deinen Lebensunterhalt verfügen und das entsprechend belegen können. Außerdem ist eine Krankenversicherung notwendig. Das betrifft vor allem Rentner und Studenten, die im Einwanderungsland keine Einnahmen haben. Arbeitnehmer und Selbständige müssen dagegen meist nur ihren Status nachweisen. Kurz gesagt: Du musst irgendwie belegen können, dass du in deinem Einwanderungsland nicht auf Sozialleistungen angewiesen bist.
In vielen EU-Ländern gibt es zudem Besonderheiten zu beachten, wenn du einen Wohnsitz anmelden möchtest. In der folgenden Tabelle findest du eine kurze Übersicht der wichtigsten Einwanderungsländer:
Rentner müssen in Bulgarien einen Rentennachweis vorlegen und nachweisen, dass sie in Bulgarien ein Bankkonto haben. Selbständige müssen lediglich nachweisen, dass sie finanziell unabhängig sind, d.h. dass sie ein Einkommen haben, dass mindestens dem monatlichen Mindestlohn in Bulgarien entspricht.
In den Niederlanden benötigst du zur Anmeldung deines neuen Wohnsitzes eine beglaubigte und übersetzte Kopie deiner Geburtsurkunde. Innerhalb von vier Monaten nach deiner Ankunft musst du dich in den Niederlanden zudem krankenversichern.
Wer nicht in Polen arbeitet, also etwa Rentner und wirtschaftlich unabhängige Personen, müssen ihre finanziellen Mittel nachweisen. Dazu genügt allerdings schon die Vorlage eines aktuellen Kontoauszugs.
In Portugal wird bei der Anmeldung des Wohnsitzes auf viele Nachweise verzichtet. Stattdessen muss unter Eides statt versichert werden, dass genügend finanzielle Mittel zur Verfügung stehen oder dass man in Portugal als Arbeitnehmer angestellt bzw. Selbständig ist. Außerdem ist der Nachweis einer Krankenversicherung Pflicht
Bei der Anmeldung deines Wohnsitzes in Spanien musst du deinen spanischen Arbeitsvertrag vorlegen oder deine Registrierung im Register für wirtschaftliche Aktivitäten (censo de actividades económicas) nachweisen. Wer nicht in Spanien arbeitet, muss ein ausreichendes Einkommen und eine Krankenversicherung belegen können.
Für deine Anmeldung in Tschechien benötigst du ein Lichtbild, den Nachweis einer Unterkunft sowie entweder einen Beleg über deine Businessaktivität bzw. Festanstellung oder alternativ eine Reisekrankenversicherung.
Wer in Zypern keine Arbeitsstelle aufnimmt (auch bei seiner eigenen Limited möglich), muss seine finanziellen Mittel nachweisen. Das kann ein Lohnnachweis eines ausländischen Arbeitgebers, ein Rentennachweis, der Nachweis der Selbständigkeit oder finanzieller Anlagen in oder außerhalb von Zypern sein. Außerdem muss ein umfassender Krankenversicherungsschutz (z.B. über die Anstellung) in Zypern nachgewiesen werden.
7.2.	Was ist der Unterschied zur Anmeldung eines Wohnsitzes in einem Drittstaat, z. B. Panama, Paraguay oder Vereinigte Arabische Emirate („VAE“)?
Außerhalb der EU ist wesentlich schwieriger, eine Aufenthaltsgenehmigung zu bekommen und einen Wohnsitz anzumelden. Im Gegensatz zur Wohnsitzverlagerung innerhalb der EU haben Deutsche in Drittländern kein generelles Aufenthaltsrecht.
Hier eine kurze Übersicht zu den Voraussetzungen einer Aufenthaltsgenehmigung in einigen beliebten Einwanderungsländern:
Um in Panama eine dauerhafte Aufenthaltsgenehmigung (Permanent Residence) zu bekommen, hat man durch das „Friendly Nations“-Visa verschiedene Optionen: du musst wirtschaftliche Aktivitäten in Panama nachweisen, eine Immobilie kaufen oder einen Job finden. Du kannst z. B. eine Kapitalgesellschaft gründen, um deinen Wohnsitz dauerhaft nach Panama verlegen zu können.
Auch in Paraguay kannst du relativ einfach und günstig eine dauerhafte Aufenthaltsgenehmigung erhalten. Du musst nur einen bestimmten Geldbetrag vorübergehend auf ein Bankkonto in Paraguay überweisen (unter 5.000 €) und natürlich einige bürokratische Hürden überwinden.
Ein beliebtes Wohnsitzland sind auch die Vereinigten Arabischen Emirate. In der Regel wird ein Unternehmen in einer Freihandelszone der VAE gegründet, um die Aufenthaltsgenehmigung zu bekommen.
Du solltest unbedingt sicherstellen, dass du deinen Wohnsitz rechtssicher beendest hast und dem Finanzamt keine Anknüpfungspunkte geben, dich weiter in Deutschland zu besteuern
Keine feste Unterkunft:
Im Rahmen deiner Deutschland-Besuche sollte dir kein festes Zimmer bzw. keine feste Wohnung/kein festes Haus zur Verfügung stehen. Insbesondere sollte kein festes Zimmer (z.B. Gästezimmer) zur Verfügung stehen, in welchem du persönliche Sachen, wie Zahnbürste, Kosmetik, Kleidung (vergleichbar einer Wohnung), hast.
Keinen Schlüssel:
Außerdem solltest du keine Schlüssel zu einer Wohnung in Deutschland behalten, die dir einen jederzeitigen Zugang zu einer Wohnung ermöglichen (keine Verfügungsmacht).
Übernachtungen wie Hotel-Besuche
Für deine Deutschland-Besuche kannst du jedoch selbstverständlich ein Gästezimmer nutzen. Für diese Zeit kannst du dann einen eigenen Schlüssel haben. Nach Ende des Besuchs musst du den Schlüssel wieder zurückgegeben. Die Besuche sollten insgesamt immer vergleichbar mit einem Hotelaufenthalt ausgestaltet sein. Das heißt: Anreise mit den notwendigen persönlichen Sachen in eine „neutrale“ Unterkunft und bei Abreise werden alle persönlichen Sachen wieder mitgenommen.
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Dann lies den zweiten Fachartikel in der Reihe „Keine Steuern mehr in Deutschland zahlen“ zum gewöhnlichen Aufenthalt. Das ist mit Abstand der umfangreichste Fachartikel, den ich je geschrieben habe: Gewöhnlicher Aufenthalt und 183-Tage-Regelung – Die häufigsten Fragen & Antworten 2020
Dieser Artikel alle Infos zusammen, die in meiner Beratungspraxis, durch Gespräche, Kommentare und viel Recherchearbeit zusammengekommen sind. Solltest du nach dem Lesen immer noch Fragen haben, dann rein damit in die Kommentare. Ich versuche mein Bestes, die letzten Unklarheiten aus dem Weg zu räumen.
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References: § 138
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 § 17
 § 27