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Timestamp: 2019-04-19 01:24:15+00:00

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN EXAMEN DEL CURSO DE SEMINARIO DE JURISPRUDENCIA PENAL
En el presente trabajo estudiaremos los delitos tributarios, para los cuales es necesario analizar una serie
de aspectos, no solo los inherentes a los delitos propiamente dicho, sino que también haremos un repaso de
toda las figuras de ilícitos tributarios, para poder comprender mejor estos tipos penales es necesario hacer
una revisión a su origen, de donde parten, y como se llega a estos, lo mismo que haremos al estudiar su
origen en el tiempo, haciendo una pequeña pero necesaria evolución en el tiempo de diversas corrientes
que han ido modificando nuestra concepción de estos hechos punibles, así como su adecuación actual a la
realidad y como es considerada en la actualidad tomando en cuenta la Ley Penal Tributaria, normatividad de
donde parte todo nuestro estudio y sin el cual no podría ser posible este análisis, así también compartiremos
puntos de vista con nuestras fuentes, en especial hemos trabajado muy de cerca con “Derecho Tributario, e
Ilícitos Tributarios” obra grandiosa que nos dio muchas luces a seguir así como una rica bibliografía con la
cual cotejar nuestras conclusiones, por ultimo estudiaremos una a una las figuras penales constituidas en la
ley madre de nuestra investigación, y para un mejor análisis hemos creído conveniente añadir la ley que da
origen a nuestro tema, ya que existen diversas corrientes y planteamientos que veremos a lo largo de
Los ilícitos tributarios contravienen el derecho en su conjunto, tomando generalmente como sinónimo lo
Ilegal, sin embargo lo ilegal es contrario a la ley, mientras que la contrariedad en lo ilícito aunque con la
etimología similar lo asumimos como un significado de antijurídico haciendo referencia al derecho en su
conjunto, lo que abarca no solo sus leyes sino también sus principios fundamentales y normatividad en
La ilicitud en la conducta de la persona puede afectar a cualquier parte del conjunto de la normatividad en
general, por tanto la afectación a la normatividad tributaria no es ajena a ello.
La expresión “ilícito tributario” hay que atenderla con un concepto omnicomprensivo de la infracción
tributaria tanto en el plano administrativo como en el ámbito penal.
Entender el concepto de Ilícito Tributario es básico para poder hacer un análisis profundo de la figura de Los
Delitos Tributarios, es decir, ya que es un concepto genérico en donde están comprendidos los Delitos
Evadir proviene del latín “evadere” que significa “sustraerse”, irse o marcharse de algo donde se está
incluido, aplicando dicho racionamiento al campo tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse al
pago “dolosamente o no” de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la evasión tributaria es un
concepto genérico, que engloba tanto al:
 Ilícito tributario administrativo, como infracción tributaria, e
 Ilícito tributario penal, Delito Tributario
en atención a los bienes jurídicos. por cuya protección deben velar. estos delitos minúsculos se denominan faltas mientras que la ley tributaria los llaman infracciones“. para el ámbito penal. La acepción corriente.com  ILICITOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS: INFRACCIONES TRIBUTARIAS CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS: a. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.com . Contravenciones: Infracciones y Faltas: Etimológicamente contravención proviene del latín contravenire y significa obrar en contra de lo que está mandado. afirma correctamente que “En la ley penal. ya que él piensa que la contravención es el termino que engloba tanto la infracción para el campo tributario. según los caso. se considera suficiente una pena de arresto por pocos días o la imposición de una multa.monografias. como la falta. visite www. Por ello el penalista Schonke.monografias.www. lo mismo que la jurídica es: cometer una infracción o una falta. Para el doctor “Rubén Sanabria” lo expresado por Schonke no hace sino más que confirmar sus apreciaciones. Para “Adolf Schonke” las contravenciones son delitos pequeños de escasa trascendencia social respecto de los cuales el legislador es benévolo. como sanción variable en su monto.
monografias. La Acción en los Delitos Tributarios: Se pueden encontrar 3 formas de exteriorización de la conducta en el ilícito tributario en general: i. es su Artículo 109°: entra en vigencia al día siguiente al día siguiente de su publicación en diario oficial.  Elementos del Delito tributario: 1. es de donde partimos para estudiar los delitos tributarios. La Acción: La palabra acción como otros términos jurídicos. Para el Código Tributario “Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias.www. solo puede ser realizada por una persona natural. I. 2. al no encontrarse tipificado en nuestro código penal. Las modalidades Comisivas son por ejemplo: El Contrabando en sus diversas modalidades y Omisivas por ejemplo: La defraudación tributaria. b. la fuente mediata será la legislación tributaria. antes fue un deber jurídico omitido o incumplido. por ende. constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en ese título” (Articulo 164). d. precisa cuales son las llamadas infracciones tributarias. no hay distinción. la encontramos en el artículo 11 del CP oponiéndose a la omisión.com b. El incumplimiento por comisión u omisión de una obligación sustancial iii. Formas básicas de los delitos tributarios: Para los delitos tributarios tipificados en nuestro código penal se requiere el ánimo subjetivo del agente. es decir el deber de obediencia y de colaboración con la administración publica que obligan a los sujetos a hacer o no hacer determinados actos son incumplidos. es multivoca. esto significa.com . salvo las excepciones previstas en la ley o contratos internacionales”. salvo disposición contraria de la misma. a.monografias. incluyéndose también en movimiento corporal por oposición al resultado y como equivalente a delito. El incumplimiento por comisión u omisión de la obligación tributaria formal ii. El incumplimiento por comisión u omisión dolosa de la obligación sustancial y/o formal. Más adelante en el artículo 162. c. Ineludible: Se tiene que cumplir mientras que la norma este vigente. La Ley Penal Tributaria: La Ley Penal tributaria constituye la fuente fundamental por excelencia del Derecho Penal tributario. se incluye cualquier comportamiento humano. “La ley penal se aplica con igualdad.  Características: La Ley en general y la penal tributaria en particular. reúne las siguientes características. es preciso previamente establecer si está o no justificada por el orden jurídico extra penal. Igualitaria: Por el principio de igualdad todos estamos ubicados en un mismo plano ante la ley. Obligatoria: Porque es obligatoria para todos los particulares como para los órganos del Estado.  ILICITOS PENALES TRIBUTARIOS DELITOS TRIBUTARIOS 1. Esto está vinculado al principio jurídico de “Nullum Crimen Nullum Poena Sine Lege”. El hecho que figura como sancionable o punible. según la Constitución de 1993. que desde una perspectiva valorativa. como expresa el Código Penal en el artículo 10. ya que las personas jurídicas son capaces de acción delictiva por el principio “Societas Delinquere Non Potest” II. En el derecho tributario penal la acción. comprendiendo la totalidad de sus elementos: acción criminal y acción punible. Para Rubén Sanabria la ley penal o la norma específica penal tributaria refiere una configuración abstracta del hecho ilícito que para que coincida con un hecho real. no hay delito. TIPICIDAD a. visite www. exigido en una norma tributaria. Infracción tributaria: Se produce cuando los deberes jurídicos son incumplidos. en la cual se postergue en parte o en su totalidad la entrada en vigencia. en un sentido amplio comprende ambas. si su regulación no está previamente establecida por ley. TIPICIDAD Y VERBOS RECTORES Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. no hay pena. a la cual corresponde la última modalidad. Por ello si la fuente inmediata penal es la norma que establece la infracción. pudiéndose asumir de forma dolosa en sus 2 variables: Omisiva (Delito dolos por Comisión) y Omisiva (Delitos dolosos por Omisión) no tomándose en cuenta la variedad de culpa. Exclusiva: Ya que es la única capaz de calificar y establecer penas.
se da la exigencia de dolo la cual es implícita. 4. Función garantizadora. esta está ligada al principio “Nullum Crimen Nullum Poena Sine Lege”. en el campo de los delitos tributarios es posible imaginar esta figura sin embargo debemos precisar que esté en su tipo invencible tendría la solución de excluir responsabilidad mas no así en el tipo vencible ya que no existe modalidad culposa en dicha figura.com . además de el Bien Jurídico Protegido así como los elementos descriptivos. la tipicidad al recoger en los tipos las formas por medio de las cuales el sujeto se vincula. TIPO SUBJETIVO En este campo tiene mucha importancia este tipo. Entre los antecedentes materiales que pueden poner en manifiesto la conducta dolosa del contribuyente se encuentran: la exclusión de la declaración presentad de algún bien o actividad que no podía racionalmente desconocerse. no así el tipo que pertenece a la ley según Zaffaroni es la característica que tiene una conducta en razón de estar adecuado un tipo penal. con ella se precisa la forma de vinculación del sujeto en cuanto con su conducta afecta a la relación social existente. entiende que la tipicidad desempeña el importante papel de conectar en su figura rectora todas las restantes características del delito y sobre todo ha de ser la pared maestra en la que se apoye el derecho penal liberal con la función que Beling le asigno. Función indiciaria. los cuales son: El saber y El querer para realizar el tipo del injusto. para el código penal el dolo esta conceptualizado en su artículo 11……………… Así como para la doctrina que ha aportado un concepto para los cuales se necesitan elementos esenciales que son: Conocimiento y voluntad.monografias. desprendiendo esto 2 elementos importantes. y el error vencible el cual será castigado como delito culposo siempre y cuando este tipificado por la ley. es entonces determinante la comprobación del conocimiento de las acciones realizadas por el mismo contribuyente. para Bustos se trata con mayor recisión de una prevención general cognoscitiva que por ello mismo implica los principios garantistas propios a la tipicidad (Solo se responde por hechos determinados y en relación a los cuales hay una norma previa). llámese de tipo descriptivo. Esto está plasmado en el articulo 269 inc. visite www. 7.com La Tipicidad que pertenece a la conducta. Dolo: El dolo se da por el conocimiento y voluntad de acción u omisión de una situación objetiva descrita en el tipo del código penal. el cual fundamento el principio de seguridad jurídica . Para Bustos.www. es decir. a. Función de instrucción. La precisión de estos debe hacerse en concreto por cada tipo penal determinado. Es también conocido como dolo del contribuyente el cual deberá ser probado necesariamente en un juicio a fin de poder demostrar la culpabilidad. en la que se nos presenta la adecuación al tipo ligada con la antijuricidad y sirviendo como concepto rector al que han de subordinarse todos los caracteres del hecho punible Funciones de la Tipicidad . Jiménez de Asua.  Dolo Fiscal: En todos los delitos tipificados en nuestro código penal. esta forma de error está regulada en el artículo 14 de nuestro código penal haciendo consideraciones entre el error invencible el cual excluye de responsabilidad. normativos y subjetivos.monografias. de modo que la omisión por inexcusable resulta a simple vista deliberada Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.  Error de tipo (Ausencia de dolo): No es más que un error o desconocimiento parcial o total de los elemento de tipo objetivo o de una circunstancia agravante de pena. psíquico y fisco (y además dialectico e interrelacionado) la tipicidad está compuesta de elementos de diversas naturalezas. 3. para nuestro código penal se divide en 2 aspectos: Subjetivo y Objetivo. lo hace en la totalidad de su contenido: social. ya que al determinarse se da la diferenciación entre una infracción tributaria penal y una administrativa. En conclusión actúa con dolo solamente el que sabe lo que hace y queriéndolo hacer. TIPO OBJETIVO Este tipo comprende las características externas para obrar del autor necesarias para que se de el tipo y está compuesta de un Sujeto activo y un Sujeto Pasivo del delito. es el primer aspecto del delito. individualizada como prohibida por un tipo penal. la tipicidad es el primer nivel del delito por tanto la tipicidad como indicio es una presunción “Juris tantum” de la antijuricidad . ya que dentro del ánimo subjetivo solo cabe la voluntad de cometer dichos delitos “intencionalmente”.
com b. LA CULPABILIDAD A pesar de la evolución de esta figura por el paso del tiempo y distintos enfoques que han ido modificándola. puesto que la infracción se produce simplemente cuando hay diferencia entre lo que manda la ley y la actitud del contribuyente (acción u omisión) Esta definición de ilícitos tributarios administrativos en muy importante ya que nos brinda una distinción clara y bastante especifica de ambas figuras. debe prescindirse del elemento subjetivo. es decir que no existen modalidades culposas en el ámbito tributario. antijuricidad formal. Jescheck afirma que antijuricidad significa contradicción al derecho. LA ANTIJURICIDAD Una vez delimitada la tipicidad y sus aspectos como es el subjetivo y objetivo. Luego de esta continua evolución se ha llegado a la conclusión de que no solo es necesario el estudio del ámbito objetivo únicamente ya que como afirma Sanabria “Si esto no fuera así y toda conducta estuviera determinada definitivamente por la virtualidad causal de fuerzas objetivas sustraídas al influjo de la voluntad.monografias.www. véase como la normatividad y sus preceptos permisivos. Podemos entender entonces que la antijuricidad implica una colisión entre una conducta y el orden jurídico establecido. visite www. En este punto debemos coincidir con lo postulado por Villegas en que las infracciones tributarias culposas. 5. Por estas apreciaciones podemos concluir que la antijuricidad no le corresponde únicamente al derecho penal sino que comprende al orden jurídico en general. en cualquier modalidad. también llamado antijuricidad material. se comprendía como contraria al positivismo sociológico. Es por esto que se toma como un concepto integral desdoblándose en estos dos aspectos que más que contradecirse se complementan. La Culpa: La culpa en el campo de los ilícitos tributarios – penales.com . por otro lado Stratenwerth afirma que por regla general el comportamiento adecuado al supuesto del hecho típico es también antijurídico. Compréndase estas como dolo y culpa. imputación. 6. a diferencia de nuestro tema principal en el cual debemos necesariamente imputar dolo ya que forma parte del tipo para que se configure el delito tributario.” Tomando este fundamento como valido así como tanto fundamentos doctrinales debemos considerar el ámbito subjetivo como parte fundamental en la tipificación delictiva así como en su culpabilidad. no es hasta la modernidad que se le da un concepto y Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Diversos autores se han referido a ella sin llegar a formar claramente un concepto. aun ahora luego de más de siglo y medio es uno de los puntos más controversiales ya que dentro de la doctrina encontramos distintas posiciones. más específicamente en los delitos tributarios que es nuestro tema de estudio en sí. Por tanto para comprobar esta es necesario cotejar que la acción esta colisionando con el orden jurídico en general y no solo con el penal ya que puede estar amparado en otro ámbito de alguna forma.monografias. es decir aquellas que se configuran incluso con la culpa. nos vemos en la obligación de comprobar que dichos actos se adecuen al tipo penal y por lo tanto configuren un ilícito o delito. esta segunda no siendo considerada dentro de nuestro campo de estudio ya antes mencionado debido a que nuestros legisladores consideraron que el dolo es indispensable para que se consume un delito tributario. imputabilidad. la relación contradictoria entre el accionar individual y el ordenamiento jurídico está comprendido dentro de su ámbito formal y el material está concebida como un oprobio contra el bien jurídico protegido por la norma. por ejemplo la negligencia de hacer u omitir hacer. ya que dentro de nuestro marco legal está estipulado de esta manera. desestima el delitos ya que según nuestro sistema jurídico de derecho positivo esta presupuesto que para que se den estas figuras es necesaria la presencia de dolo. pero en la actualidad esta distinción es hasta cierto punto irrelevante ya que se toma en sentido integral el concepto de ambos aspectos ya que en un comienzo estuvieron enfrentadas ya que el positivismo jurídico. etc. reprochar al hombre sus acciones tendría tan poco sentido como hacerle responsable de sus enfermedades. A lo largo de la historia se le ha dado distintas denominaciones como fuerza moral. Se puede distinguir entre la antijuricidad formal y material. también nos obliga a asimilar la fundamentación que sirvió para separar la culpa para el tipo penal que estamos estudiando en la modalidad de delitos tributarios. Por último Posada Belgrano sostiene que los ilícitos tributarios administrativos previstos en el Código Tributario.
d. concibe la culpabilidad de la siguiente manera: “la exigibilidad de una conducta adecuada a derecho. a partir del cual se llega a las disposiciones actuales. visite www.com sistematización por intermedio de Adolfo Merkel así como Karl Binding. En este amplio sentido encontramos la idea. por lo tanto no admite su modalidad culposa. la culpabilidad tiene que ver con el hecho de si desde el punto de vista pena es necesaria una sanción contra el autor individual. la cual se abre camino luego de la decaída de su predecesora. comprensivo tan solo. determina la ordenación jurídica en consideración valorativa (normativa). sino si el legislador quiere hacerlo responder por este acto. No explica tampoco como el inimputable actúa dolosamente y. tal es el caso de Bustos Ramírez. IMPUTABILIDAD En los delitos tributarios la imputabilidad se comprende como la capacidad del autor de ser justiciable. si existe. el acto culpable es la acción dolosa o culposa del individuo imputable” Los cuestionamientos a esta corriente que domino el siglo XIX. lo cual le permitió redefinir la situación del dolo. es un elemento fundamental integrante de la figura delictiva. Franz von Liszt afirma “Culpabilidad en el más amplio sentido. Surge la Teoría Sociológico – Normativa de la culpabilidad. La relación subjetiva entre el autor solo puede ser psicológica. es decir. A la desaprobación jurídica del acto. en el veredicto de culpabilidad de los jurados. El juicio de la culpabilidad expresa la consecuencia ilícita que trae consigo el hecho cometido y se le atribuye a la persona del infractor. Según ella. de la relación subjetiva entre el actor y el autor. Lo que importa no es si el autor pudo haber actuado de otro modo. dando entonces al acto el carácter de expresión de la naturaleza propia del autor y aclarando el valor metajuridico de la culpabilidad. la irreprochabilidad personal de la conducta antijurídica. que en la actualidad se está dejando rezagada debido a se concibe la culpabilidad de distintas maneras. pero. y así tenemos varias corrientes que le dan distintos matices a este punto tan controvertido y el cual en los últimos tiempos la doctrina se ha inclinado por definiciones como la de Roxin “la categoría sistemática culpabilidad lleva en si los principios político – criminales de la teoría de los fines de la pena.monografias.www. con su mayor expositor y fundador de la misma. según el postulado “societas delinquere non potest”. y la ilegalidad del acto.monografias. Recordando un poco la corriente de la teoría psicológica de la culpabilidad que data del siglo XIX. Carece de argumentos serios para explicar la culpa inconsciente. el cual resuelve esta inconsistencia. el cual nos habla de la culpabilidad como responsabilidad y Zaffaroni que la define como la vulnerabilidad del sujeto ante la realidad social. b. su autor el profesor Hans Welzel. No puede solucionar el problema del actuar en un estado de necesidad disculpable. Esta relación debe tomar como punto de partida el hecho concreto pero al mismo tiempo sale fuera de él. toma el concepto de culpabilidad en un sentido estricto. pero así como la evolución trajo respuestas a las criticas anteriores no fue capaz de diferenciar el obormativo Puro de Culpabilidad”. La propuesta psicológica no admite magnitudes. esboza este concepto sosteniendo que culpabilidad es reprochabilidad. no se puede cometer delitos tributarios en ausencia del dolo. mientras que los tipos muestran modelos de prohibiciones dirigidos a los ciudadanos. esta teoría sostenida por el profesor alemán Reinhart Frank. como expresión jurídicamente desaprobada de la personalidad del agente” gracias a esta evolución tenemos que se da una visión sintética del concepto.com . es la responsabilidad del autor por el acto ilícito que ha realizado. que también abarca la causación del resultado por parte del autor. la culpa y la imputabilidad ya no como especies de la culpabilidad sino como elementos de la misma. La ciencia que considera separadamente características de la idea del delito. Por lo tanto solo son plausibles de imputabilidad las personas naturales ya que las jurídicas no comprenden dicha capacidad. Sin embargo se puede encontrar un Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. c. y las cuales no resolver: a.” Por último es necesario dejar en claro luego de hacer todas estas precisiones que según la Ley Penal Tributaria peruana. teniendo en cuenta la prevención general. A medida que se va desarrollando esta teoría podemos encontrar que Edmundo Mezger definía la culpabilidad como “el conjunto de aquellos presupuestos de la pena que fundamentan frente al sujeto. 7. se añade la que recae sobre el autor.” Como toda teoría tiene ciertos cuestionamientos. La acción aparece por ello. es decir que sea capaz de recibir una pena.
-Sujeto Pasivo: Directamente el sujeto pasivo de este delito es el Estado. que ha restringido su formulación al representante de personas jurídicas y comerciales mas no así a los representantes de personas naturales que tuvieron alguna incapacidad. también llamada ardid en pos de engañar. puede ser parcial o total. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa” En la legislación precedente a la actual. por lo que exime de responsabilidad a representantes de personas naturales que puedan tener capacidad de discernimiento. este comportamiento puede darse tanto por la acción como por la omisión: Por artificio: Se entiende los dobles o disimulo así como la maquinación empleada con la finalidad de defraudar. Esto guarda concordancia con la función del tributo que le permite al Estado poder cubrir las necesidades generales. jóvenes menores de edad por ejemplo que aprovechando su minoría de edad y en complicidad con su tutor acuerdan dejar de pagar impuestos fraudulentamente con el mismo haciéndolos a ambos inimputables.monografias. TIPO DEL INJUSTO. visite www. 3. En el caso de las personas jurídicas conforme a lo establecido en el artículo 27 del Código Penal. Como antes hemos mencionado en este tipo de delitos es indispensable el dolo o también conocido como la voluntad expresa o tacita de incumplir el pago de algún tributo por medio de alguna astucia o medio ya antes mencionado. ardid u otra forma fraudulenta. engaño.www. sea por acción u omisión. La sola acción de omitir el pago de los tributos en todo o en parte por algún medio ya sea: Artificio. ardid u otra forma fraudulenta. la reforma de 1992. astucia. ASPECTO SUBJETIVO. están sujetos a sanción sus representantes legales. astucia. Como hemos visto todas las modalidades comprendidas dentro del tipo penal tienen como símil el engaño. b. engaño. Conducta Prohibida. 2. Aquel astuto es hábil para engañar. perteneciente al código tributario de 1966 la penalidad de este delito estaba tipificada en 6 años.monografias. Sujetos. por lo tanto aquel que incurra en este delito y sea probado el mismo será afecto a prisión efectiva. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. pero siempre debe estar acompañada del dolo que constituye un elemento del aspecto subjetivo el cual pasamos a estudiara a continuación: b2. en provecho propio o de un tercero. un valor económico. valiéndose de cualquier artificio. 4. TIPO OBJETIVO. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. por la cual estas no pueden estar sujetas a la punibilidad del delito pero si a un cierre temporal o multa. El engaño: Artificio acompañado de cualquier maquinación dolosa. 1. Objeto Material. Artículo 1°: “El que. modifica esta penalidad de 4 a 6 años. coincidimos con lo expuesto con el Doctor Sanabria en que debe ser modificado el mencionado artículo del Código Penal. algunos autores consideran que indirectamente también lo es la colectividad. b. El Ardid: Despliegue habilidoso de medios de engaño. Cabe resaltar que el no pago. ya que con el no pago del tributo se afecta el patrimonio del Estado. Por lo tanto. tal es el caso de los relativamente capaces.com defecto en la técnica legislativa en el artículo 27 del Código Penal. En este delito el Bien Jurídico Protegido está constituido por el proceso de recaudación de ingresos y de distribución o redistribución de ingresos. Jescheck expresa “En algunos casos el objeto material puede presentarse como un valor social (Honor del ofendido) o como en este caso. Delito de defraudación tributaria a. Bien Jurídico. -Sujeto Activo: Dentro de este delito pueden estar comprendidos cualquier persona que tenga la calidad de deudor tributario. conforme a los dispuesto en el artículo 17 de la Ley Penal tributaria. el cual constituye el tipo objetivo que se requiere para constituir este delito ya que perjudica al fisco. TIPIFICACION. La Astucia.com .1. la que luego variaría de 5 a 8 años por la cual el legislador dirige la pena a una condena efectiva.
En la defraudación tributaria se consuma el delito en el momento en que el agente deja de pagar la totalidad o parcialidad del tributo. Con la finalidad de ocultar el contribuyente omite maliciosamente hacer referencia a los bienes que tiene o solo indicar algunos con la finalidad de no acrecentar el patrimonio y así reducir la carga impositiva tributaria. tratándose de tributos de tributos de liquidación mensual. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. por eso es de vital importancia para el fisco consignar el verdadero monto de los pasivos ya que aquel que no coincida estaría incurriendo en esta modalidad de delito.monografias. E. Esta modalidad está dirigida al Impuesto a la Renta y el Impuesto al Patrimonio. F. total o parcialmente bienes. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubiera efectuado dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes o reglamento pertinentes. y que incurran en la no entrega del monto correspondiente a la Administración Tributaria. según sea el caso.com . CONSUMACION Y AGOTAMIENTO Para la doctrina el delito se agota cuando se alcanza el fin último que se había propuesto el agente para que se sancione la consumación no hace falta entonces el agotamiento del delito. AUTORIA Y PARTICIPACION. Artículo 2°: “Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del artículo anterior: a. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual. En este delito tributario solo se da la modalidad de autoría directa y no mediata. es ese mismo caso se incluye a las personas que omiten la inscripción en los Registros Públicos a fin de perpetrar este delito.www. Sin embargo debemos puntualizar que al hablar de consumación no estamos hablando de agotamiento ya que estos difieren por motivos de que el agotamiento esta mas allá de la consumación.monografias. el autor de este delito es el sujeto activo. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. En el caso de la complicidad secundaria su participación no es de vital trascendencia dentro del injusto ya que el autor pudo valerse de otros medios para realizar el delito. Por otro lado tenemos al inductor. sin embargo a diferencia de las anteriores redacciones en esta con mayor propiedad se habla de “Tributos” con respecto al impuesto a la renta solo existen 2 formas de reducir la cuantía del tributo: 1. cabe resaltar que la exención solo es aplicable al participe y la reducción al autor o coautor previo pago de la deuda tributaria defraudada. tratándose de tributos de liquidación anual. Solo en el caso de que la información brindada fuere eficaz en contra de la defraudación tributaria facilitando la captura del sujeto activo se dará esta reducción o exención. MODALIDADES DE LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días multa. rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos. sin embargo su participación debe ser decisiva para que se consume o perpetue el ilícito penal. así como la de Inductor del mismo. Los agentes de retención llámese personas naturales o jurídicas que hubiesen retenido los impuesto o tributos de sus deudores originales y que incurran en la omisión de entrega a la Administración Tributaria están comprendidos dentro de este tipo penal. b. para anular o reducir el tributo a pagar. las motivaciones de este son irrelevantes para su penalización ya que al momento de penalizar esta conducta los legisladores han encontrado que la pena debe ser similar a la del autor (Articulo 24 del Código Penal) Las categorías de autor y participe no solo son importantes por los efectos de sanción sino también de extensión o reducción de la pena de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 815. En el caso de encontrase en complicidad primaria de responsabilidad penal será equivalente a la del autor aunque es relevante resaltar que no lo es. TIPO ATENUADO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA. Por otro lado tenemos la consignación de pasivos por os cuales el contribuyente al hacer su declaración jurada deberá indicar un pasivo que no le corresponde ya que las deudas o también llamados pasivos pueden determinar una anulación o disminución de la masa impositiva tributaria. o durante un periodo de 12 (doce) meses. Aumentar los gastos para la deducción que permite la ley. En la participación podemos encontrar 2 modalidades: La de Complicidad con el autor. visite www. ingresos. este delito es especial ya que se refiere a los agentes recaudadores y de percepción únicamente que por medio de su oficio o actividad económica están obligados a retener o percibir ciertos tributos ya sea de sus trabajadores o de sus clientes. D. Disminuir los ingresos gravables. Articulo 3°: El que mediante la realización de las conductas descritas en los Artículos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo. Ocultar. ya sea total o parcial. 2. también llamado instigador aquel que motiva o determina al agente delictivo a cometer la defraudación.com C. ya que no se declara como propiedad del mismo.
Incumpla totalmente dicha obligación b. en la cual encontramos una técnica narrativa más exacta y por la cual podemos afirmar que se determinaba de mejor manera el tiempo de la comisión. a. en la actualidad este inciso nos da la puta que el momento de la consumación ya no es el de la conducta delictiva propiamente dicha. La primera modalidad agravada se da en el caso de aquellos que se benefician de manera directa mediante medios fraudulentos. sino que ahora es antes. Esta modalidad atenuada corresponde a la cuantía del perjuicio que limita la responsabilidad para aquellos que hubieran incurrido en una defraudación de menor cuantía y por lo tanto incurriendo en menor perjuicio al fisco y a la colectividad. el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables: a. por no comprender todos sus elementos. crédito fiscal. es por eso que podemos afirmar que en el inciso actual el contribuyente tiene un carácter de desprotección total. G. TIPO DE LO INJUSTO b. cantidades. visite www. Delito contable tributario Este delito puede ser considerado como preventivo ya que el ánimo del mismo está en evitar que el contribuyente omita entregar los datos relevantes para la correcta y exacta elaboración de la deuda fiscal. Por otro lado debemos resaltar el hecho que anteriormente se le daba cierta protección al contribuyente por el hecho de ser un delito de peligro y no de resultado. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. y es por eso que se justifica la mayor penalidad del tipo. La doctrina ha llamado a este delito de diversas maneras y coincidimos con el Doctor Sanabria en que su nombre es el de “delito contable tributario” por contener todos los elementos comprendidos dentro del mismo. no siendo así en el caso de otros como “delito contable”. que se daba una vez iniciado el proceso administrativo – judicial de cobranza. es decir no solo estamos hablando de evitar el pago de tributo sino que también esta modalidad comprende la adhesión como beneficiario de la Administración Publica mediante engaños. devoluciones. Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización Este inciso está basado y deroga al inciso 9 del Artículo 269 del Código Penal. compensaciones. TIPIFICACION Artículo 5°: será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con 180 a 365 días – multa.com El que incurra en las conductas mencionadas en el Artículo 1 y 2 del decreto legislativo pero que no excedan de 5 UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo según sea el caso estará comprendido dentro de la modalidad atenuada. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.1 TIPO OBJETIVO Es un delito especial ya que solo podrá ser sujeto activo de este delito aquel que este facultado por el ordenamiento tributario para llevar libros y registros contables. Realice anotaciones de cuentas. c.monografias. Los libros contables son los que una empresa registra en forma cronológica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas. beneficios o incentivos tributarios.www. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. siguiendo el orden establecido en la ley. esta modalidad está fundamentada en el ya derogado Articulo 269 del Código Penal. ingresos en los libros y registros contables. saldos a favor. b. reintegros. o “obstruccionismo fiscal” ya que de la misma forma sigue siendo muy vago el concepto y no delimita el tipo real. asientos. operaciones. Para comprender bien este tipo penal es necesario primero especificar que son los libros contables así como los registros y quienes los deben llevar ya que ahí es donde encontramos a los agentes justiciables.monografias. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Se obtenga exoneraciones o inaceptaciones. d. TIPO AGRAVADO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA Artículo 4°: La defraudación Tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años cuando: a.com . b. No hubiera anotado actos.
1 TIPO OBJETIVO 1. equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad o modificados sin conocimiento de esta. por así decirlo. es más que obvio el fin de la penalización de dicho Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Elabora mercadería prohibida. puede estar afecto a este delito ya que la iniciativa empresarial es libre y todo ciudadano sin restricciones tiene el derecho a la libre empresa. señala una penalización directa a la elaboración de productos prohibidos.monografias. Oculta la producción o existencia de estas mercaderías. llámese profesionales o empresarios. SUJETOS Sujeto Activo: La apreciación emitida acerca del ánimo del legislador de delimitar la conducta. En forma indirecta también afecta a la comunidad. fabricar.monografias. individual o colectivo. sin perjuicio del decomiso cuando ello proceda. postulado constitucional que extiende el ámbito penal en mención a la totalidad de personas con capacidad penal. es decir. compréndase entre estos los empresarios informales y demás. Realice anotaciones de cuentas. Tipificación Artículo 271°: Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años. producir un producto determinado de interés comercial. 1. ingresos en los libros contables. es decir para cometer este delito. c. este prohibida. Delito de elaboración y comercialización clandestina de productos a. a.www. A. Elaboración Clandestina: Esta elaboración tiene 3 acepciones. No hubiera anotado actos. Según el diccionario. Elabora mercaderías gravadas cuya producción.2 TIPO SUBJETIVO Como ya antes hemos señalado es indispensable el dolo para que se configure el hecho punible. así también a los que carezcan de autorización. en otras palabras. por lo tanto solo están comprendidos los actos que supongan una vulneración de los deberes contables y registrales. en mi opinión es necesario el conocimiento de que se está atentando contra la colectividad. ya que toda actividad lucrativa. Habiendo cumplido los requisitos establecidos. En el inciso 1 del artículo en mención. Es claro hacia donde apunta la penalización de este tipo. asientos. no se admite culpa. BIEN JURIDICO PROTEGIDO El bien jurídico protegido es el proceso de ingresos y distribución o redistribución de egresos. de alguna forma intenta delimitar la conducta de los “informales”. el que: a. elaborar también significa. cantidades. TIPO DE LO INJUSTO b. al respecto debemos decir que en nuestro entendimiento la intencionalidad de la conducta fraudulenta debe de estar acompañada de un conocimiento de la conducta delictiva.com . Sujeto Pasivo: Como en la totalidad de los delitos tributarios el sujeto pasivo del delito seria la Administración Fiscal debido a que se busca burlar el pago a esta. realiza la elaboración de dichas mercaderías con maquinas. sin autorización.com Toda actividad comercial debe tener estos libros. sin la intensión de cometer el delito no se puede consumar el delito. b. teniendo de referencia la información brindada en los libros. preparar. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. visite www. operaciones. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. Los registros contables no son más que los libros contables registrados en sistemas electrónicos de datos. Se puede dar en cuatro modalidades: Incumplimiento total de dicha obligación. y esta de mas una explicación del por qué solo se acepta una modalidad dolosa y no culposa. está obligada a llevar estos. Hemos ahondado mucho en la explicación del tipo subjetivo en el ámbito general. b. Pero es importante enfatizar que protege un aspecto de este bien jurídico ya que está motivado por la protección de la comprobación y computo de este bien jurídico. b. con la finalidad que estos aporten dentro de sus actividades para el posterior desarrollo colectivo. es evidente que el legislador. 2 CONDUCTA PROHIBIDA. nos lleva directamente a concluir que toda persona que tenga capacidad penal.
de darse este caso estaríamos frente a una banda organizada con estos fines. aunque en el caso de la elaboración clandestina de mercaderías basta con el inicio del proceso para ser consumado el delito. a. Uso distinto de mercadería. TIPO SUBJETIVO. esta modalidad en sus 2 versiones sanciona si así se puede llamar las 2 caras de la moneda. Bibliografía     Ley Penal Tributaria – Decreto Legislativo N° 813 (20. Aspectos Sustantivos y Procesales” Páginas web visitadas:  Monografias. b. tenemos la sanción al comerciante. Aquel que aprovechando la exención tributaria de algunos productos. por tanto el agente delictivo en primer lugar omite el pago de los derechos por la autorización a la fabricación y por otro a los tributos que la misma fabricación genera. según lo tipificado en el inciso 2. Comercialización sin el pago del tributo. su comercialización. así como. que mediante su conducta menoscaba el Bien Jurídico Protegido. B. Actividad comercial ilegal. por eso es necesario un conjunto de personas que participen en los quehaceres delictivos sin ninguna subordinación ni jerarquía. del artículo 279. para este agravante es necesario delimitar la participación de cada uno de los autores. c. la consumación se dará siempre y cuando la transacción sea dada. COMERCIO CLANDESTINO. para el caso del comercio clandestino.com inciso. C. tenemos la sanción al fabricante clandestino.: “Manual de Derecho Penal Económico” Paredes Castañeda.monografias. en el caso del cómplice primario. el agente busca omitir pago alguno sobre la existencia de dichas mercancías. b.com Dedicatoria Agradezco en primer lugar a nuestro profesor por darnos la oportunidad de investigar sobre ilícitos tan habituales en la realidad y que muchos pasan por alto.: “Delitos Tributarios en el Perú.com . es decir. así mismo. En este inciso podemos ver que el agente busca la evasión directa del tributo por medio de su fabricación o elaboración. el caso del cómplice secundario. D. no siendo así. llámese como cómplice primario o secundario. Oculta la mercadería. debiéndose agravar la pena. Elabora con maquinaria y equipos ignorados. c. Aquel que comercialice sin acreditar haber pagado el tributo correspondiente. Luis M.04. En este delito es factible la coautoría debido a que sin alguna ayuda el agente no podría consumar el delito.monografias. así como los coautores tienen la misma sanción. Esta es una situación distinta a la anterior ya que el Fisco desconoce los medios de producción comprendidos entre las maquinarias y equipos. Enzo P. Aquel que incurra en actividad comercial sujeta a una autorización y sin embargo a desmedro de la ley no acate las normas establecidas para la comercialización de dichos productos es un sujeto punible para este inciso. CONSUMACION Este es un delito de resultado y no de prevención. b2. visite www. los destine a un fin distinto al que la ley manda estará comprendido dentro de este tipo penal. por otro lado quisiera dedicarle este Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. es decir. AUTORIA Y PARTICPACION. y por el otro. construcción y comercialización. no hay consumación. ya que por un lado. Rubén: “Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios” Reyna Alfaro. este delito consta en omitir informar a la Administración Publica que dicha maquinaria y equipos están produciendo una beneficio. sin transacción.96) Sanabria Ortiz.www. En estos dos artículos el dolo está conformado por el conocimiento y la voluntad por parte del agente. es plausible de una pena no mayor de 1 año.com  Estafeta Jurídica Virtual  Biblioteca Virtual de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos  Portal Jurídico de Todoelderecho.
valiéndose de cualquier artificio. total o parcialmente. cuyo texto es el siguiente: "Artículo 3. ardid u otra forma fraudulenta. tratándose de tributos de liquidación mensual.. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa. engaño. o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. publicada el 31-12-98. tratándose de Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. entre otras materias. valiéndose de cualquier artificio. cuyo texto es el siguiente: "Artículo 1. precisar la vigencia y cobertura los regímenes especiales. bienes. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. en provecho propio o de un tercero. b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado. astucia. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cinco años. entre otros aspectos así como armonizar las normas relativas al delito tributario y los cambios que estos demanden en el Código Penal y demás normas pertinentes.(*) (*) Artículo sustituido por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº 27038.El que mediante la realización de las conductas descritas en los Artículos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. visite www. en provecho propio o de un tercero.El que. ingresos rentas. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. Anexo Anexo 1 Red de Información Jurídica LEGISLACION ANDINA Perú Derecho Penal DECRETO LEGISLATIVO N° 813 Ley Penal Tributaria EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO: El Congreso de la República por Ley N° 26557. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable. engaño.monografias. contribuciones..com . según sea el caso.El que. o durante un período de doce (12) meses. Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros Con cargo de dar cuenta al Congreso de la República Ha dado el Decreto Legislativo siguiente: LEY PENAL TRIBUTARIA TITULO I DELITO TRIBUTARIO DEFRAUDACION TRIBUTARIA Artículo 1. en todos los ámbitos de la vida. simplificar y uniformar los procedimientos.com humilde trabajo a mi padre quien dia a dia me enseña a ser mejor. dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.(*) (*) Artículo sustituido por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº 27038. por un monto que no exceda de cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período.monografias.El que mediante la realización de las conductas descritas en los Artículos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo.. aportaciones y demás tributos y normas tributarias. publicada el 31-12-98." Artículo 2. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual. a fin de introducir ajustes técnicos.. ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar sobre las normas relacionadas con impuestos. tratándose de tributos de liquidación anual.Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del Artículo anterior: a) Ocultar..www. Artículo 3. astucia. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años. ardid u otra forma fraudulenta.
" Artículo 6." Artículo 5. A efecto se considera parte agraviada al Órgano Administrador del Tributo.. debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los Artículos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa. c) Realice anotaciones de cuentas. saldos a favor. podrá ejercitar la acción penal sólo a petición de parte agraviada.. devoluciones. inhabilitación no menor de seis meses ni mayor de siete años. (*) (*) Artículo sustituido por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº 27038. reintegros. saldos a favor. en la etapa de investigación administrativa.. para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años. el Ministerio Público o el Poder Judicial cuando presuma la comisión del delito tributario. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del período.. asientos. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual.. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. ingresos en los libros y registros contables. compensaciones. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. tratándose de tributos de liquidación mensual. Artículo 9.Será reprimido con Pena privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de cinco años. b) No hubiera anotado actos. ingresos en los libros y registros contables. cuyo texto es el siguiente: "Artículo 4. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y /o registros contables o los documentos relacionados con la tributación.El Ministerio Publico.monografias. según sea el caso.monografias. podrá contar con el apoyo de cualquier dependencia de la Policía Nacional. visite www.(*) (*) Artículo sustituido por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº 27038. operaciones. publicada el 31-12-98.La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización.La Autoridad Policial. cantidades. Artículo 8. profesión. crédito fiscal. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. b) No hubiera anotado actos. devoluciones.. beneficios o incentivos tributarios. crédito fiscal. El Órgano Administrador del Tributo. operaciones. beneficios o incentivos tributarios simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. c) Realice anotaciones de cuentas.El Órgano Administrador del Tributo para los efectos señalados en el Artículo 7 del presente Decreto Legislativo.. realizará la correspondiente investigación administrativa cuando presuma la comisión del delito tributario. cantidades. nombres y datos falsos en los libros y registros contables.. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. asientos. publicada el 31-12-98." Artículo 4.En los delitos de defraudación tributaria la pena deberá incluir. reintegros. cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones. el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligación. arte o industria. o durante un período de 12 (doce) meses. TITULO II ACCION PENAL Artículo 7. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa.com .com tributos de liquidación anual. informarán al Órgano Administrador del Tributo que corresponda. comercio. en los casos de delito tributario. cuyo texto es el siguiente: "Artículo 5.www. compensaciones.
com TITULO III CAUCION Artículo 10. se aplicarán las normas generales que rigen a la caución... dentro de los noventa (90) días de vigencia de presente Decreto Legislativo.La Autoridad Policial y el Ministerio Público.En los casos de delito de defraudación tributaria. excluyéndose los montos por multas.. será el que estime el Órgano Administrador del Tributo a la fecha de interposición de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional respectivamente. conjunta o alternativamente según la gravedad de los hechos.monografias. Artículo 15. remitirán al Órgano Administrador del Tributo las denuncias por delito tributaria que se encuentren en trámite.En los casos que se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria actualizada. y a fin de cumplir lo dispuesto en el Artículo 10 del presente Decreto Legislativo.En los casos de delito de defraudación tributaria.com . el Juez al dictar mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este mandato. el Juez o la Sala Penal. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Primera. derechos y otras autorizaciones administrativas. un monto no menor al diez por ciento (10%) de la caución que corresponde al autor. lugar.monografias.Las denuncias por delito tributario que se presenten ante la Autoridad Policial o el Ministerio Público serán remitidas al Órgano Administrador del Tributo a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los Artículo 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.Lo dispuesto en los Títulos II y IV del presente Decreto Legislativo será de aplicación al delito de elaboración y Comercio Clandestino de productos previsto en los Artículos 271 y 272 del Código Penal. c) Disolución de la persona jurídica. modo y ocasión. deberá imponer al autor la prestación de una caución de acuerdo a lo siguiente: a) En los delitos previstos en los Artículos 1. las siguientes medidas: a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento. El cierre temporal no será menor de dos ni mayor de cinco años. En el caso que se impute la comisión de varios delitos de defraudación tributaria. al conceder la libertad provisional. oficina o local en donde desarrolle sus actividades. la caución será no menor al treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada.En el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la comisión del hecho punible.Si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal. así como sus antecedentes a fin de dar cumplimiento a los Artículos 7 y 8 de presente Decreto Legislativo. 3 y 5 del presente Decreto Legislativo. la caución será no menor al cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda tributaria actualizada. b) Cancelación de licencias. Tercera.. los autores responderán solidariamente entre sí por el monto de la caución determinada según corresponda. excluyéndose los montos por concepto de multas. Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la determinación de la deuda tributaria. Artículo 14. d) En el delito previsto en el inciso b) del Artículo 4 del presente Decreto Legislativo. b) En los delitos previstos en el Artículo 2 del presente Decreto Legislativo. el Juez podrá aplicar. con conocimiento de sus titulares.. c) En el delito previsto en el inciso a) del Artículo 4 del presente Decreto Legislativo. Artículo 16. el Juez o la Sala Penal impondrá al partícipe. Segunda. según corresponda. de acuerdo a la estimación que de este realice el Órgano Administrador del Tributo. no impedirán la aplicación de lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo. deberá imponer al autor una caución de acuerdo a las reglas establecidas en el Artículo 10 del presente Decreto Legislativo. TITULO IV CONSECUENCIAS ACCESORIAS Artículo 17. la caución será no menor al monto efectivamente dejado de pagar. Artículo 12. de acuerdo a la estimación que de aquella realice el Órgano Administrador del Tributo.www..En los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional. determinará el monto de la caución de acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido. el monto mínimo por concepto de caución a que se refiere el Artículo 10 del presente Decreto Legislativo. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. Artículo 13.. reintegrado o devuelto. la caución deberá fijarse en base al total de la deuda tributaria que corresponda. visite www. de acuerdo a la estimación que de aquella realice el Órgano Administrador del Tributo. estimada por el Órgano Administrador del Tributo... el Juez o la Sala Penal.En los casos que sean varios imputados. aprobado por el Decreto Legislativo Nº 635 y normas modificatorias. Artículo 11.. Igual tratamiento recibirán los partícipes. así como a las circunstancias de tiempo.
se encuentra contenido en la Sección II del Capítulo II del Título XI del Libro Segundo del Código Penal. 2. Estos efectos deben ser necesariamente considerados al momento de legislar sobre el delito de defraudación tributaria. imposibilitando que éste pueda cumplir con su rol principal de brindar los servicios básicos a los miembros de la sociedad y generando además planes de desarrollo global.DE LA TECNICA LEGISLATIVA ATENDIENDO A LA DOGMATICA PENAL.. resulta necesario que en una ley penal especial se legisle sobre esta materia.El delito tributario. a solicitud expresa del Órgano Administrador del Tributo.Lo dispuesto en el Título II del presente Decreto Legislativo no será de aplicación a los procesos penales por delito tributario. Por consiguiente.monografias. dada su especialidad y en razón de las materias jurídicas que confluyen . dado que el mismo afecta de manera significativa a la sociedad. dando cuenta al Congreso de la República.www. son de aplicación obligatoria a todas las normas relacionadas con estas materias. y a efecto que la Justicia Penal Ordinaria realice el juzgamiento por delito tributario. POR TANTO: Mando se Publique y cumpla. por cuanto los principios rectores del derecho penal. 2.com .Los artículos 268 y 269 del Código Penal regulan el delito de defraudación tributaria. Por su parte el artículo 269 contiene modalidades repetitivas del tipo base o que. la existencia de una norma penal especial origina un mayor conocimiento y difusión de la materia que se legisla. así como la vinculación del citado ilícito con la actuación de las respectivas administraciones tributarias. por cuanto perjudica el proceso de ingresos y egresos a cargo del Estado.. en el Distrito Judicial de Lima. La dación de una norma penal especial en materia penal no afecta el sistema jurídico penal.2. a fin de generar una mayor conciencia tributaria y una abstención en la comisión del citado ilícito. visite www..com Cuarta.. En este sentido.monografias. teniendo en cuenta que las mismas no pueden ser derivadas directamente de la interpretación del tipo base o genérico. ni por ende los derechos y garantías de las personas. contenidas en la Constitución Política del Perú. ni procesal penal..La Policía Nacional sólo podrá prestar el apoyo a que se refiere el Artículo 8 del presente Decreto Legislativo. 2.CON RESPECTO AL ARTÍCULO 268 DEL CODIGO PENAL (TIPO BASE): El artículo 1 del proyecto de Decreto Legislativo contiene el tipo base del delito de defraudación tributaria. de una Sala Superior dedicada exclusivamente a delitos Tributarios y Aduaneros cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. que se encuentren en trámite Sexta. pueden establecerse normas procesales que posibiliten una efectiva investigación y especializado juzgamiento en su parte adjetiva. así como un mayor efecto preventivo en la sociedad. Quinta. conservando completamente la conducta descrita en el artículo 268 del Código Penal. Por su parte. por considerarla acertada. sin embargo.CON RESPECTO AL ARTÍCULO 269 DEL CODIGO PENAL (MODALIDADES): Es conveniente señalar que las modalidades son establecidas por el legislador. así como todas aquellas disposiciones legales que se opongan al presente Decreto Legislativo. Sétima.Derecho Tributario y Derecho Penal-. podría contraponerse al tipo base. en Lima. de acuerdo a una interpretación lógica. el delito de defraudación tributaria puede ser legislado íntegra y ordenadamente en su parte sustantiva.1.Deróganse los Artículos 268 y 269 del Código Penal aprobado por el Decreto Legislativo Nº 635 y normas modificatorias. Las modificaciones de dichos artículos otorgarían un tratamiento integral y ordenado al delito de defraudación tributaria. sin embargo. el Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de Justicia de la República la creación.. en su modalidad de defraudación tributaria. ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI Presidente Constitucional de la República ALBERTO PANDOLFI ARBULU Presidente del Consejo de Ministros JORGE CAMET DICKMANN Ministro de Economía y Finanzas Anexo 2 EXPOSICION DE MOTIVOS 1.De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 189 del Código Tributario. Dado en la Casa de Gobierno. las disposiciones de esta norma penal especial no alteran el sistema jurídico penal.NECESIDAD DE UNA NORMA ESPECIAL. por lo cual es Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. a los diecinueve días del mes de abril de mil novecientos noventa y seis. no contienen atenuantes ni agravantes del citado ilícito.. así como las garantías contenidas en el derecho procesal penal.. asimismo.
este delito se configuraría sólo con la indebida obtención del beneficio fiscal. por cuanto éste requiere. visite www. En esta modalidad. dado que. mientras que en aquél basta con la existencia de graves irregularidades de carácter contable ligadas a la tributación. Las modalidades que se mantienen parcialmente son las que estaban contenidas en los numerales 2 y 6 del artículo 269 del Código Penal. La modalidad contenida en el numeral 6 se mantiene porque al igual que la mencionada anteriormente no se deriva fácilmente del tipo base. tal como lo dispone el artículo 12 del Código Penal.www. mientras que en los casos descritos en la citada modalidad se consuma el delito con la obtención indebida de beneficios fiscales. Mientras el tipo base señala que la defraudación se comete mediante engaño. Por ello.2. contenidos en el artículo 1 y 2 del Proyecto. La explicación radica en que el tipo base de la defraudación tributaria se encuentra en el dejar de pagar los tributos. Esta modalidad contradice el tipo base. con algunas modificaciones. en lo referente a la conducta descrita. pero sí una lesión al proceso de ingresos y egresos que es el bien jurídico protegido. Asimismo. el mismo que contiene una mayor pena (inciso a del artículo 4 del Proyecto).1. que señala la citada modalidad. La modalidad contenida en el numeral 2 se mantiene en virtud que la conducta mencionada no se deriva fácilmente del tipo base. MODALIDADES QUE SE MANTIENEN COMO TALES: El artículo 2 del proyecto de Decreto Legislativo sólo mantiene. En consecuencia.2. Mientras el tipo base señala como elemento constitutivo el engaño. estas modalidades deben ser consideradas en un tipo autónomo. el mismo que es aplicable a todos los delitos que no contengan dentro de su descripción típica la palabra "culpa". sin necesidad de probar que existe un tributo dejado de pagar por el sujeto activo. se trataría de una disposición contenida dentro de los artículos 23 al 27 del Código Penal. por ser la mencionada modalidad un tipo especial del mismo. se proponen los siguientes cambios: 2. una vez vencido el plazo que tenga para la devolución o entrega. pese a que no fluyan directamente del tipo principal. Esta modificación se hace en virtud de mantener la coherencia con el delito de apropiación ilícita prevista en el Código Penal. las mismas que pueden no originar un tributo impago. por cuanto éste requiere que exista un tributo impago para su configuración. y por contener un requisito que distorsiona lo señalado en el tipo base. sin que sea necesario otorgar un plazo adicional. es decir. y en estos casos. Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. se elimina la modalidad contenida en el numeral 4 dado que. como aparentemente quiere hacer la citada modalidad.monografias. por ser repetitiva del tipo base. Con relación a las modalidades contenidas en el precitado artículo 269. el presente proyecto elimina el ocultamiento de frutos o productos por considerar que los mismos se encuentran contenidos dentro del término "ingresos". 2. para su consumación. lo cual en la mayoría de los casos origina que se dejen de pagar los tributos. siendo necesaria su legislación de manera expresa. situación que no se desprende directamente del tipo base. atendiendo a la unidad del derecho penal nos encontramos ante un delito especial de apropiación ilícita de tributos. Esto no significa que las modalidades puedan ser totalmente distintas al tipo base. con el término "intencional".com necesario precisar las conductas que deben ser consideradas como delito. El Proyecto en esta modalidad elimina el plazo de 3 meses que otorgaba el numeral 6. aunque con ligeras modificaciones. que constituiría en algunos casos un tipo subsidiario del tipo base. no dependiente del tipo base. en un tipo autónomo (artículo 5 del Proyecto). dado que no contiene el elemento fraudulento que exige el tipo base. sin necesidad de verificar el impago del tributo.3 MODALIDADES INCORPORADAS A UN TIPO AUTONOMO: Las modalidades descritas en los numerales 3 y 5 dejan de ser tales y son incorporadas. por cuanto deben mantener los elementos principales y constitutivos del tipo base. la modalidad describe un abuso de confianza que es necesario equiparar con el engaño mencionado. pero que esta equivalencia debe estar señalada necesariamente en la ley. sólo es necesario comprobar el ánimo del sujeto activo de apropiarse del bien mediante alguna conducta. dos de las nueve modalidades contenidas en el artículo 269 del Código Penal.2. También se elimina la modalidad contenida en el numeral 7. MODALIDADES DEROGADAS: El Proyecto elimina la modalidad contenida en el numeral 1 del artículo 269 antes mencionado. dado que cuando existan las maniobras fraudulentas descritas en el artículo 5 del Proyecto y no exista tributo impago se aplicará el citado artículo. mientras que si existen las citadas maniobras fraudulentas y además se presenta el tributo impago se aplicará el tipo base o sus modalidades. lo que sugiere un accionar del sujeto activo perceptible por los sentidos.2. de acuerdo a las normas generales del Código Penal. La modalidad descrita en el numeral 8 también deja de ser tal y es incorporada con algunas modificaciones en un tipo autónomo de defraudación tributaria. y que no puede ser reemplazado. que se deje de pagar en todo o en parte los tributos establecidos por ley.monografias. 2. la modalidad otorga la calidad de engaño a una omisión del sujeto cuando exista obligación de declarar determinados bienes. que dicha modalidad podría estimarse consumada de acuerdo a su propia redacción cuando se anule o reduzca la materia imponible.com .
En cuanto al numeral 9 (inciso b del artículo 4 del Proyecto). no implica un impago de los tributos. mientras que este numeral contempla el fraude tributario en la etapa de recaudación. las mismas que fueran explicadas en los 2. La explicación radica en que el tipo base requiere maniobras fraudulentas que finalicen en un dejar de pagar los tributos. Asimismo. el cual contiene conductas con presupuestos distintos al señalado en el tipo base y que revisten mayor gravedad. su autonomía deriva del hecho que el tipo base y el que señala las modalidades se dirigen a establecer el delito de defraudación tributaria en su fase de liquidación y/o determinación.monografias.3. por el estado de insolvencia del deudor tributario obtenido por medios fraudulentos. que necesariamente son posteriores al conocimiento que tiene el deudor tributario de la detección de sus infracciones por la Administración Tributaria. es conveniente mencionar que su separación del tipo base y del tipo que señala las modalidades se debe. 3. un delito de defraudación tributaria con los mismos elementos del tipo base pero atenuado en lo que corresponde a la pena.PENALIDAD.2 TIPO AUTONOMO (FIGURAS AGRAVADAS): Han sido extraídas de las modalidades existentes en los numerales 8 y 9 del artículo 269. motivo por el cual desde ese momento se deben prohibir las maniobras fraudulentas tendientes a que el deudor tributario se coloque en una situación de insolvencia y no como lo señala el numeral 9 desde el momento en que se inicia el proceso administrativo o judicial. 3. por cuanto el proceso de ingresos y egresos es un bien jurídico dinámico que esta presente desde el momento en que se realizan hechos gravados y por ende no es necesario esperar a que exista un perjuicio económico para sostener que existe el delito de defraudación tributaria.NUEVOS TIPOS PENALES..www. el artículo 2 las modalidades del tipo base.com De igual manera. La atenuación responde a la naturaleza del bien jurídico. Sin embargo. El Proyecto del presente Decreto Legislativo incorpora un cambio en esta modalidad por cuanto el mencionado numeral dispone que el estado de insolvencia sea provocado o simulado una vez iniciado el proceso administrativo o judicial. y supone la indebida obtención de beneficios fiscales que.El Proyecto. Las modalidades contenidas en los numerales 3 y 5. en virtud de la intensidad de daño al bien jurídico. el acreedor tributario se encuentre imposibilitado de cobrar dichos tributos. El tipo base supone que el delito se configurará cuando el sujeto activo de alguna forma fraudulenta disminuya o anule el monto a pagar por concepto de tributos. además de otras conductas han pasado a formar parte del artículo 5 del proyecto.. La razón de este artículo responde a la constatación de la lesión que se origina al bien jurídico (proceso de ingresos y egresos) en virtud del incumplimiento de normas contables básicas. siendo esto conocido por el deudor tributario en esa etapa. Este tipo penal es una constatación de la extensión del bien jurídico. que contiene una mayor pena (inciso b del artículo 4 del Proyecto).monografias. El cambio se fundamenta en que dentro del proceso de verificación y/o fiscalización se descubren las irregularidades tributarias. 4.com . que contiene el delito contable.1 TIPO AUTONOMO (DELITO CONTABLE): El artículo 5 del Proyecto crea el delito contable relacionado estrechamente a la tributación. visite www. 3. sino basta con cualquier alteración seria que se produzca sobre este bien jurídico. el artículo 3 el tipo atenuado. el artículo 4 un tipo autónomo agravado y el artículo 5 un tipo autónomo referido a las obligaciones contables. mientras que este tipo no requiere que el sujeto realice ninguna maniobra fraudulenta para disminuir o anular el monto a pagar por concepto de tributos. 3. en algunos casos. en el caso del numeral 8 (inciso a del artículo 4 del proyecto) a que contiene una figura distinta a la de "dejar de pagar los tributos" (tipo base y modalidades). lo cual origina que el delito se ubique fundamentalmente en la etapa de liquidación del tributo. por cuanto al ser éste de carácter económico es imprescindible señalar diferencias en las consecuencias jurídico-penales (pena) en virtud de la magnitud del daño causado por el comportamiento del sujeto activo. En función de esta sistemática se proponen las siguientes penas: Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. mientras el Proyecto propone que esta provocación o simulación se realicen una vez iniciado el proceso de verificación y/o fiscalización.3 TIPO ATENUADO: El artículo 3 del proyecto ha creado. al proponer en su parte sustantiva 5 artículos independientes requiere establecer las penas de acuerdo a la intensidad del daño al bien jurídico que ofrezcan los diversos artículos. las modalidades contenidas en los numerales 8 y 9 han pasado a formar parte del artículo 4 del Proyecto. sino que una vez establecido el monto correcto que se debe pagar por tributos. El artículo 1 del proyecto contiene el tipo base.2. o en otros casos debido a la necesidad de crear una figura atenuada del tipo base.Los nuevos tipos penales se han creado en virtud de algunas modalidades ya existentes en el artículo 269 del Código Penal a fin de otorgarle una mayor claridad al delito de defraudación tributaria. la modalidad descrita en el numeral 9 deja de ser tal y es incorporada con algunas modificaciones en un tipo autónomo de defraudación tributaria.
. un cuadro comparativo de las penalidades que contiene el Código Penal. respecto a delitos patrimoniales.www. por cuanto de mantenerse se estaría sancionando doblemente con pena pecuniaria por el mismo hecho. Esta duplicidad se daría dado que. . 5.Artículo 3: de 2 a 5 años de pena privativa de libertad.El proyecto establece que el Ministerio Público.monografias. . con las antes señaladas. donde pese a cautelar bienes jurídicos individuales. el Proyecto elimina la pena de multa. En cuanto al tipo autónomo agravado la pena se incrementa en relación al tipo base. la acción penal no puede ser detenida por la Administración Tributaria. Este Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones. 5. De esta manera se sustituye el carácter público del ejercicio de la acción penal en los delitos de Defraudación Tributaria. este sentido.Artículo 5: de 2 a 5 años de pena privativa de libertad. debido en primer lugar a que no cuentan con los elementos técnicos suficientes para determinar adecuadamente el delito materia de investigación. en el artículo 189 establece a la Administración Tributaria la facultad de formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que pudieran configurar delito tributario. En cuanto a la magnitud de la pena. los mismos que. conservando los parámetros establecidos para los delitos tributarios de contrabando y defraudación de rentas de aduanas.3 De otro lado. resulta necesario homologar las penas en los delitos de defraudación tributaria. atendiendo a la magnitud del daño al bien jurídico. 5. En este sentido. Las modalidades mantienen las penas señaladas para el delito base dado que. en los casos de delito tributario.. lo cual implica un incremento en la penalidad tanto en sus tipos bases como en los agravados por lo cual la consecuencia jurídica de la comisión de los citados delitos debe ser la misma. De otro lado. Asimismo. en la que una vez presentada la denuncia por el Órgano Administrador del Tributo ante el Ministerio Público. remite las mismas a la Administración Tributaria a fin que investiguen al denunciado.com . de esta forma se asegura que la denuncia elaborada por el Órgano Administrador del Tributo contenga toda la información necesaria que permita al Ministerio Público evaluar la procedencia de la denuncia. Esta información resulta imprescindible para el Ministerio Público a fin de evaluar correctamente los hechos denunciados. o en su caso. el Proyecto propone homologar las penas del delito tributario de defraudación tributaria con las penas establecidas para los delitos tributarios de contrabando y defraudación de rentas de aduanas establecidos en la ley Nº 26461. en la actualidad carece de sentido la facultad de denunciar de la Administración tributaria si toda persona puede denunciar directamente dicho delito. debe tenerse presente lo siguiente: 5.2 El Código Tributario. sólo constituyen aclaraciones y/o especificaciones del mismo. Se acompaña a la presente.ACCION PENAL. el Ministerio Público ante las denuncias por delito de defraudación tributaria presentadas por particulares.com .Artículo 4: de 8 a 12 años de pena privativa de libertad . el código Tributario sanciona con multa a las conductas que pueden configurar delitos en base a que constituyen infracciones tributarias. visite www. que administre el tributo materia del delito. podrá ejercitar la acción penal sólo a petición de parte agraviada. Esta homologación supone el aumento de penas para el delito de defraudación tributaria en su tipo base (artículo 1 del Proyecto) atendiendo a que la magnitud del injusto o del daño al bien jurídico en todos los delitos tributarios es igual. modificados por la Ley Nº 26414 y Decreto Legislativo Nº 792.Artículo 1: de 5 a 8 años de pena privativa de libertad. sumándose a ello la falta de especialización que se requiere. por una forma mixta. se encuentra constituido por la Reserva Tributaria contemplada en el artículo 85 del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo Nº773.monografias. Asimismo. Este impedimento. se ven limitados en su investigación porque el Órgano Administrador del Tributo se encuentra en imposibilidad legal de informar sobre aspectos tributarios relacionados con el sujeto denunciado. dado que. en la actualidad. dicha facultad debe guardar coherencia con la potestad que sólo la Administración Tributaria pueda denunciar por delito de defraudación tributaria.Artículo 2: de 5 a 8 años de pena privativa de libertad. considerando que la parte agraviada es el órgano administrador del tributo. serían sancionados con una pena menor al tipo base. permita al citado organismo iniciar una investigación fiscal con mayores elementos probatorios. En segundo lugar. Esta modificación afirma el principio jurídico que sólo se puede sancionar una vez por un mismo hecho. Además. y no macrosociales las penas son mayores. se encuentra limitado en relación a la investigación del delito de Defraudación Tributaria.1 El Ministerio Público. a fin de mejorar la técnica legislativa se propone la creación de un tipo atenuado y de un tipo autónomo referido al delito contable.
en la gravedad del perjuicio económico que se ocasiona a la sociedad por el delito de defraudación tributaria y señala que.monografias.La legislación procesal vigente indica que la determinación del monto de la caución debe establecerse en base a la naturaleza del delito. debiendo hacer un uso racional de dicha facultad. lo cual origina que se impongan montos que difieren significativamente del beneficio económico obtenido ilícitamente por el sujeto activo del mencionado delito.com mandato resulta no adecuado al orden jurídico por cuanto la Administración Tributaria dentro de sus funciones no contiene la de investigar delitos y además la fiscalización administrativa que realiza la misma es facultativa en virtud de sus objetivos y fines. actualmente. visite www. en primer término no se considera el monto total de la deuda tributaria sino tan sólo un porcentaje de la misma. En este sentido. se excluye de la deuda tributaria el monto correspondiente a la sanción multa. el modo de cometer el delito y la gravedad del daño. la condición económica.DE LA CAUCION. 6. personalidad. Asimismo. que las sentencias emitidas por el Órgano Jurisdiccional. contengan medidas administrativas contra las personas jurídicas que se benefician con la comisión del delito.. es imposible que la Administración tributaria pueda fiscalizar a todas las personas denunciadas ante el ministerio Público.. Autor: Alejandro Camarena Carlos jano_0424@hotmail. antecedentes del imputado. es necesario que la ciudadanía constate. quienes se benefician ilícitamente.com Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones.En la ejecución de los delitos de Defraudación Tributaria se utiliza generalmente la organización de personas jurídicas. dado que.monografias. el monto de la caución debe estar directamente relacionado con el beneficio obtenido indebidamente por el sujeto activo del delito. Sin embargo. no existe una adecuada precisión en los delitos de defraudación tributaria.DE LAS CONSECUENCIAS ACCESORIAS. y en segundo término. 7. El presente proyecto sustenta la aplicación del monto de la caución.com . El proyecto no contiene un monto de caución excesivo.www.
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References: Artículo 109
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 artículo 162
 artículo 10
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 artículo 14
 artículo 27
 Artículo 1
 artículo 27
 artículo 17
 Artículo 2
 Artículo 269
 Artículo 5
 Artículo 1
 Artículo 4
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 Artículo 1
 Artículo 2
 Artículo 3
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 Artículo 5
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 Artículo 7
 Artículo 4
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 Artículo 10
 Artículo 15
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 artículo 4
 artículo 2
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 artículo 85