Source: https://darioabilleira.com/2014/07/05/un-profesional-instalara-su-escritorio-en-la-casa-de-sus-padres-puede-deducir-el-iva-compras-del-mobiliario-relacionado-a-esa-oficina-puede-deducir-el-iva-compras-de-los-pasajes/
Timestamp: 2019-06-27 10:59:09+00:00

Document:
Un profesional instalará su escritorio en la casa de sus padres. ¿Puede deducir el IVA compras del mobiliario relacionado a esa oficina?, ¿Puede deducir el IVA compras de los Pasajes? | Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
Hora: junio 12, 2014
Hola Karen, tu consulta ya fue contestada en el blog. Te dejo el link para que lo veas.
https://abilleira.wordpress.com/2013/02/27/profesional-medico-que-iva-puede-deducir/
Igualmente haré algunas puntualizaciones con respecto a este caso, ya que es un escenario muy común. Se nota que algún conocimiento tienes ya que en tus preguntas manejás porcentajes diferentes y eso sin dudas surge de una lectura anterior.
Con respecto al IVA, el artículo que lo reglamente a este tipo de situaciones para Servicios Personales es el siguiente:
Artículo 126º del Decreto Reglamentario del Título 10.– Costo servicios personales.- Los contribuyentes del literal c) del artículo 1º del presente decreto no podrá deducir el Impuesto al Valor Agregado incluido en sus adquisiciones de:
La primer puntualización, es que cuando la actividad se desarrolla en el mismo lugar en que vive o viven sus padres o familiares, se muy difícil establecer una línea divisoria de lo que se usa solamente para la profesión de lo que se usa de forma mixta; de ahí que la DGI inteligentemente diga que se podrá deducir (reconoce que algo sí se pueda descontar), con un máximo del 50%. Pero habla de un máximo, o sea que también existen los porcentajes por debajo de ese porcentaje, se podrá deducir un 40%, o un 25%; no hay una regla de decir que si se usa parcialmente para la actividad personal y profesional entonces es el 50%.
Si ese mobiliario que comprarás, es para tu oficina profesional pero que alquilás, o que vas a ella sólo a trabajar, que cumple sólo ese fin; entonces la deducción del IVA compras sí es del 100% de lo que compraste. Pero si ese mismo mobiliario, es para una habitación que tus padres te dan en su casa para que tu puedas trabajar, no es lo mismo. Podrás jurar, hacer una declaración jurada, presentar testigos que sólo es para eso y no es posible deducir el 100%. Por la sencilla razón de que no se puede demostrar fehacientemente que sea así como digas, jures o levantes un acta notarial.
A pesar de eso, hay ciertas cosas que sí podrás computar en tu liquidación al 100% y otras no; por ejemplo si compraras una impresora laser, una notebook, una biblioteca para tus libros, y cosas parecidas sí; si compraras un escritorio y una silla sí; pero si comprás una mesa de living que te servirá de escritorio con las seis sillas, en ese caso yo no lo computaría al 100%, ni siquiera al 50%; porque tu vas 3 veces por semana, y si consideramos que la semana tiene 7 días, computaría un 3/7 de ese IVA.
La segunda puntualización que haré es que estamos viendo una dimensión del tema; que está referida a la “cosa”; qué compro y de acuerdo a lo que compro si puedo o no deducir su IVA.
Pero no estamos mirando la formalidad, y aquí importa ver este artículo:
Artículo 144º del Decreto Reglamentario del Título 10.- Deducción.- Del monto calculado de acuerdo al artículo anterior, podrá deducirse el impuesto incluido en la documentación de las adquisiciones gravadas que integren directa o indirectamente el costo de las operaciones gravadas.
Podrá deducirse, asimismo, el impuesto abonado en las operaciones de importación, en el ejercicio fiscal al que corresponda el referido pago y los anticipos en la importación de acuerdo al régimen establecido en los artículos 115º a 117º del presente decreto.
No podrá deducirse el impuesto incluido en las adquisiciones documentadas en cintas impresas de máquinas registradoras de caja. Tampoco podrá deducirse el impuesto incluido en las circulaciones de bienes o prestaciones de servicios realizadas por los contribuyentes incluidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996.
El impuesto correspondiente a las adquisiciones de bienes y servicios que se destinen parcialmente a actividades gravadas y no gravadas, se computará en la proporción correspondiente, con un máximo del 50% (cincuenta por ciento), salvo que se demuestre fehacientemente que la afectación a la actividad gravada supera ese porcentaje.
Lo importante de este artículo, es que tengas la factura, que el IVA se halle discriminado, que tenga la “razón social” (tu nombre) y la dirección. Sino, no podrás computar nada.
Me faltaba responderte el tema del “pasaje”; el pasaje podrías deducirlo al 100% si realmente corresponde a esos tres días; pero tendrás que comprarlo en una terminal y pedir que te pongan todos esos datos; porque si simplemente te subís al ómnibus y sacás arriba del ómnibus el pasaje, ese no podrás considerarlo, porque no cumple con la formalidad.
El “iva” del boleto (el que está incluído, no se verá en las facturas), no se puede deducir: Decreto 317/006.
Saludos, y gracias por tu comentario positivo del blog.
Disculpa la demora, pero al ser algo gratis, respondo cuando tengo un “tiempito”.
Etiquetado: Consultas GT 132, Decreto 317/006, Deducción de Gastos Servicios Personales, Deducción de los Boletos, pasajes
julio 5, 2014	 Reply
ESTIMADO CONTADOR. con respecto a esta NOTA, en lo que refiere a los PASAJES.- estos tienen IVA 10%, pero el IVA DEL TRANSPORTE NO SE DEDUCE.- es parte del costo.-
FAVOR SI ESTOY ERRADO, corrigame.-. GRACIAS.- SALUDOS.-
Hola Jorge. Comparto contigo el tema de la tasa, sí, es al 10%. Hace tiempo que no voy a la terminal y saco un pasaje de ómnibus; no recuerdo si lo discriminan, pero si lo hicieran, no encuentro la normativa que lo impida como así sucede con el IVA en el combustible (que uno lo ve discriminado y no lo puede deducir). Si la tienes, pasámela, y agrego el comentario que no se puede. Puedo estar en un error, en principio no encontré la norma que lo impida discriminarlo, o deducirlo. A veces hacemos las cosas sin darnos cuenta, pero a mi me gustaría fundamentar que no se puede deducir el IVA de los pasajes, si no hay nada que lo diga, se tendría que poder. Es poco visto, generalmente en las empresas no se da, o viene el pasaje en bruto en un gasto fijo, y por pocos pesos nadie lo hace; pero si fuésemos detallistas, quizás se pueda. Es una buena pregunta. Quedo con la inquietud. Saludos, Darío (ya lo encontré, tenías razón).
Decreto Nº 317/006
Montevideo, 11 de Setiembre de 2006
Visto: el artículo 12 del Decreto 99/002 de 19 de marzo de 2002,
Considerando: necesario adecuar dicha norma reglamentaria,
Artículo 1º.- Sustitúyese el artículo 12 del Decreto Nº 99/002 de 19 de marzo de 2002 por el siguiente:
“Artículo 12°.- Las operaciones propias de las actividades económicas que se establecen a continuación, se documentarán exclusivamente en comprobantes destinados a consumo final:
La Dirección General Impositiva establecerá las formalidades adicionales que deberá cumplir la documentación a que refiere el presente artículo, a efectos de la deducción”.
Artículo 2º.- Para la liquidación de tributos administrados por la Dirección General Impositiva, solamente se admitirá la deducción de gastos de alimentación o representación, en tanto:
a) Los gastos de alimentación correspondan en forma inequívoca y fehaciente a adquisiciones destinadas a la alimentación del personal de acuerdo con las normas que regulan la materia gravada para la seguridad social.
b) Los gastos de representación sean considerados razonables por la Dirección General Impositiva.
Artículo 3º.- Comuníquese, publíquese, etc. Dr. TABARÉ VÁZQUEZ, Presidente de la República; DANILO ASTORI.
Publicado el 18.09.006 en el Diario Oficial Nº 27.079

References: Artículo 126
 artículo 1

Artículo 144
 artículo 52
 artículo 12

Artículo 1
 artículo 12

Artículo 2

Artículo 3