Source: https://www.netto-audit.cz/dane-rubrika/danove-zmeny-2019/
Timestamp: 2020-01-19 08:13:47+00:00

Document:
Daňové změny 2019 - Daňové změny 2019 - NETTO
Navigace: NETTO » Daně » Daňové změny 2019
Vydáno: 16. 1. 2019 | Rubrika: Daně
Dále uvádíme, dle našeho názoru, nejdůležitější změny daňových a účetních předpisů platné od roku 2019 a některých předpisů souvisejících, včetně jejich významných změn v průběhu roku 2018.
V průběhu roku 2018 byly schváleny pouze drobné novely zákona o daních z příjmů, zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu. Rovněž změny daňových zákonů účinné již od 1.1.2019 nejsou četné ani zásadní.
Nejvíce změn začne platit až v průběhu roku 2019 – jedná se o tzv. Daňový balíček 2019, který byl schválen Poslaneckou sněmovnou (sněmovní tisk č. 206), ale nebyl dosud schválen Senátem. U daňového balíčku 2019 bude tzv. dělená účinnost – i když vyjde v jedné novele, různá ustanovení novely nebudou platit od stejného data.
V průběhu roku 2018 vstoupila v platnost pouze novela 283/2018 Sb., kterou bylo umožněno advokátům dlouhodobé služby hrazené státem zdanit až při skončení věci, nemusí tedy přiznat daň nejvýše po 12 měsících poskytování služeb, úprava se použije až pro rok 2019. Zákon se tak vrací do stavu platného do června 2016.
U sdružení na DPH k 31.12.2018 skončilo přechodné období, ve které bylo možno uplatňovat u účastníků společnosti (dříve sdružení) tradiční zjednodušený postup, kdy pověřený účastník sdružení vykazoval všechna přijatá i uskutečněná plnění za sdružení ve svém daňovém přiznání a kontrolním hlášení. Tento postup od roku 2019 již není možný a účastníci sdružení si budou muset mezi sebou fakturovat podíly na jednotlivých zdanitelných plněních, což bude při větším počtu dokladů administrativně velmi zatěžující, řešením může být faktické pokračování činnosti sdružení na s.r.o. se stejnými společníky. Pokud dosavadní účastníci sdružení převedou vše, co dosud k činnosti používali na s.r.o. na základě smlouvy o převodu závodu, nabyvatel se stane plátcem DPH ze zákona ke dni účinnosti smlouvy. Tato smlouva nabývá účinnosti dnem uložením dokladu o koupi závodu do sbírky listin rejstříkového soudu kupujícího.
Nejdůležitější změny DPH, které vstoupí v platnost až v průběhu roku 2019
hromadná pravidelná přeprava osob a zavazadel - v průběhu ledna 2019 začne platit druhá snížená sazba DPH, sazba se tak snižuje z 15% na 10% (již schváleno)
stejně jako nájem je posuzováno i zřízení, trvání a zánik věcného břemene zřízeného k nemovité věci
v rámci klíčového pojmu osoba povinná k dani se připojuje dodatek „která jedná jako taková“ - záměrem tohoto zpřesnění textu je zamezit výkladovým problémům pokud osoba povinná k dani, a potažmo plátce, jedná v postavení osoby nepovinné k dani, například veřejnoprávního subjektu nebo při použití pro osobní spotřebu
ekonomická činnost je nezávislá činnost za účelem získávání pravidelného příjmu – terminologické zpřesnění
rozšiřuje se v § 6b okruh plátců ze zákona i na neziskové právnické osoby v případě jejich přeměn
elektronicky poskytované služby dle § 10i pro osobu nepovinnou k dani poskytovatelem, který je usazen pouze v jednom členském státě a tyto služby přeshraničně osobě nepovinné k dani z jiného členského státu hodnota je možno zdaňovat v ČR, pokud celková hodnota těchto služeb nepřesáhne 10 000 EUR v daném ani předcházejícím kalendářním roce
je-li příjemcem jednoúčelového poukazu proti skutečnému předání zboží či poskytnutí služby emitent poukazu, nejde z pohledu DPH o dodání zboží či poskytnutí služby
je-li příjemcem jednoúčelového poukazu proti skutečnému předání zboží či poskytnutí služby jiná osoba než emitent poukazu, jde z pohledu DPH o dodání zboží nebo poskytnutí služby vůči emitentovi poukazu
u služeb poskytnutých v souvislosti s nájmem nemovité věci vzniká povinnost přiznat daň pronajímatelem dnem, kdy fakticky zjistí skutečnou výši částky, která je následně za poskytnuté služby požadovaná – praktické při externích dodávkách těchto služeb pronajímateli, ale konzumovaných nájemci
služby poskytované advokátem (též daňovým poradcem ustanoveným jako zástupce správcem daně) hrazené orgánem veřejné moci se zdaňují až skončením věci
daňový doklad k přijaté úplatě nemusí kromě jednotkové ceny obsahovat nově ani rozsah plnění, není-li ke dni přijetí úplaty znám
výslovně se upravuje, že doklad o použití neobsahuje označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje ani její daňové identifikační číslo
do základu daně se nezahrnuje částka vzniklá zaokrouhlením celkové úplaty při platbě v hotovosti při dodání zboží nebo poskytnutí služby na celou korunu
při úplatě za zboží nebo službu ve formě nepeněžního plnění nebo virtuální měnou se za základ daně považuje obvyklá cena bez daně za toto dodání
36 odst. 14 zavádí eurokonformní pojmu obvyklé ceny pro účely daně z přidané hodnoty
vypouští se pravidlo pro používání koeficientu na čtyři desetinná místa v § 37
změny v oblasti povinností při opravách základu daně dle § 42, je zavedeno přerušení lhůty pro opravu základu daně po dobu soudního nebo rozhodčího řízení, které se uskutečňuje výhradně v přímé souvislosti s původním dodáním zboží nebo poskytnutím služby, pokud by toto řízení mohlo mít faktický vliv na výši základu daně
upravuje se nově možnost opravy daně i v případech, kdy je přiznávána daň plátcem nebo identifikovanou osobou při poskytnutí úplaty
další povinná náležitost opravného daňového dokladu dle § 45 je uvedení dne, kdy se oprava základu daně považuje jako samostatné zdanitelné plnění za uskutečněné
rozšiřuje se okruh situací pro provedení opravy daně dle § 46 za dlužníky v insolvenčním řízení též na další případy nedobytných pohledávek
zavádí se i možnost provést předběžnou opravu daně kvalifikovaným odhadem již v průběhu insolvenčního, exekučního či dědického řízení, následně se ve vymezených případech provede dodatečná oprava daně dle výsledku řízení
opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky jsou považovány za samostatná zdanitelná plnění
plátce se dle novely § 56a již nemůže rozhodnout, že u nájmu bytu či stavby pro bydlení jinému plátci uplatní daň
další možnosti uplatnění odpočtu daně z přijatých zdanitelných plnění před registrací plátce
vratitelný přeplatek vzniklý v důsledku vyměření nároku na vrácení daně je splatný do 30 dnů od vyměření (projde-li tzv. testem vratitelnosti podle § 154 daňového řádu)
povinnost i pro identifikované osoby podávat veškerá podání elektronicky od 1.1.2021
V průběhu roku 2018 byly jen drobné novelizace s účinností od 1.1.2019 174/2018 Sb. týkající se zpřísnění definice pojmu základní investiční fond v § 17b zákona a novelou 306/2018 Sb. bylo upraveno změnou ustanovení § 6 odst. 12 zdanění českých námořníků pracujících pro zaměstnavatele plujícího pod nizozemskou vlajkou s cílem odstranit diskriminační daňové zatížení pro tuto skupinu poplatníků. Novela však zásadně dopadá i na všechny zaměstnance, kteří jsou zdaňováni v České republice, ale sociální a zdravotní pojištění platí v jiné zemi EU (držitelé formuláře A1). Této skupině zaměstnanců se musí pro účely zdanění v ČR počínaje mzdou za leden 2019 navyšovat jejich hrubý příjem o skutečnou výši jejich pojištění hrazeného v jiném členském státě EU (dosud všem navyšován příjem fikcí jednotně o 34% dle výše českého povinného pojištění). Novela tedy vyvolává u těchto zaměstnanců nutnost individuálně a opakovaně zjišťovat výši zahraničního pojištění pro výpočet daně v České republice v daném měsíci.
Všechny dále uvedené změny jsou z daňového balíčku 2019, u něhož se schválení očekává až v průběhu roku 2019.
v § 6 odst. 4 „zdanění srážkou“ se text částku 2 500 Kč nahrazuje textem částku rozhodnou pro účast na nemocenskou pojištění (aktuálně 3 000 Kč) – poprvé se použije při zúčtování příjmu za měsíc následující měsíc nabytí účinnosti
zvýšením minimální mzdy na 13.350 Kč od 1.1.2019 je nepřímo novelizováno i ustanovení o maximální výši osvobozených pravidelně vyplácených důchodů a penzí – dochází ke zvýšení osvobozené roční částky na 480.600 Kč nebo možnost uplatnit výdaje na tzv. školkovné až do výše 13.350 Kč
naopak je z důvodu zvýšení minimální mzdy zvýšen i minimální příjem pro nárok na uplatnění daňového zvýhodnění na děti dle § 35c zákona o daních z příjmů za rok 80.100 Kč do tohoto limitu se od r. 2018 nezapočítávají příjmy z pronájmu a z kapitálového majetku, při uplatňování dle § 6 podmínka dosažení příjmu alespoň 6.675 Kč
pro rok 2019 je daňové zvýhodnění na první dítě 15.204 Kč, na druhé dítě 19.404 Kč ročně a u třetího a dalšího dítěte 24.204 Kč ročně beze změny
zásadní snížení maximální výše výdajů procentem z příjmů na 800, 600 a 400 tisíc Kč zavedené od roku 2018 se daňovým balíčkem 2019 bude vracet na původní úroveň 1.600, 1.200 a 800 tis Kč u příjmů dle § 7, u příjmů z pronájmu dle § 9 se maximální výše paušálních výdajů vrací z 300 tis Kč na 600 tis Kč – použije se pro celý rok 2019 „zpětně“
u poplatníků s bydlištěm či sídlem mimo Českou republiku bude dle nového písm. j) v § 22 odst. 1 zdaňován jak prodej movitého majetku stálé provozovny, tak i přemístění obchodního majetku bez změny vlastnictví do zahraničí
vypouští se výjimka pro kmenové listy v § 23 odst. 9 a potvrzuje se, že má kmenový list mít při oceňování reálnou hodnotou i při prodeji stejný daňový režim jako mají akcie, a zajišťuje se tak soulad daňového řešení s účetnictvím
dochází k přeformulacím textu v § 23d upravujícím daňové aspekty při fúzích, dle důvodové zprávy však nedochází k žádné věcné změně
vyhýbání se daňovým povinnostem, neupravené v § 23d a dalších ustanoveních zákona o daních z příjmů budou testovány a postihovány dle pravidla obsaženého v navrhovaném § 8 odst. 4 daňového řádu
nový § 23g zavádí zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví do zahraničí v těch případech, kdyby prodej tohoto majetku v zahraničí byl zdaněn méně nebo vůbec než při prodeji v České republice – v těchto případech bude pro zdanění použit výpočet, jakoby subjekt prodal sám sobě za tržní cenu – účinnost od 1.1.2020
nový § 23h upravuje zvýšení výsledku hospodaření poplatníka daně z příjmů právnických osob, pokud si v důsledku přeshraniční transakce s přidruženou osobou uplatnil výdaj a příjem z této transakce byl u přidružené zahraniční osoby od daně osvobozen – účinnost od 1.1.2020
omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů (zejména úroky a poplatky) – dle nového § 23e se nejprve testuje daňová uznatelnost finančních nákladů dle § 25w a ve druhém kroku nově zda tyto výdaje nejsou větší než 30% zisku před úroky, zdaněním a odpisy (EBITDA). Jsou-li vyšší než 30%, mohou se přesto uplatnit až do absolutní výše výše 80 mil Kč – omezení se tedy týká jen větších subjektů a netýká se vyjmenovaných finančních institucí
zavádí se oznamovací povinnost poplatníka o záměru realizace projektu výzkumu a vývoje, u kterého poplatník hodlá uplatnit odpočet na podporu výzkumu a vývoje, rovněž se podrobněji upravují náležitosti projektové dokumentace těchto projektů
oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí dle § 38da příjmů, na které se vztahuje zvláštní sazba daně podle § 36 zákona o daních z příjmů, se rozšiřuje i na příjmy, z nich není daň vybírána z důvodu osvobození od daně (např. osvobozené dividendy) nebo na základě mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění – cílem je zvýšení informovanosti správců daně o finančních tocích do zahraničí
zákon o rezervách nebyl novelizován
zákon o dani z nabytí nemovitých věcí nebyl novelizován
zákon o dani z nemovitých věcí nebyl novelizován
V průběhu roku 2018 vstoupila v účinnost novela 94/2018 upravující poskytování informací správci dani povinnými osobami - finančními institucemi, advokáty, notáři, exekutory, účetními, auditory a daňovými poradci v návaznosti na evropskou legislativu v oblasti opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti.
od 1.1.2019 nedochází ke změnám daňového řádu
Nařízením vlády 567/2006 Sb. v. z. 273/2018 Sb. byla zvýšena minimální zaručená mzda na 13.350 Kč, tato výše minimální mzdy platí nově pro všechny, tedy i pro zaměstnance poživatele invalidního důchodu.
nadále platí, že nejnižší úroveň zaručené mzdy se určuje dle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací - dle Přílohy k nařízení vlády 567/2006 Sb. o minimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené mzdy, o vymezení ztíženého pracovního prostředí a o výši příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí ve znění nařízení vlády 273/2018 Sb. - proto bývá nejnižší zaručená mzda vyšší než minimální mzda
pro OSVČ je již od ledna 2019 stanovena nová výše minimální zálohy 2.208 Kč
mění se splatnost záloh, počínaje měsícem lednem 2019 je lednová záloha splatná do konce ledna
při nezaplacení zálohy ve lhůtě se neplatí penále, je-li dlužné pojistné zaplaceno nejpozději do konce měsíce následujícího
maximální vyměřovací základ se zvyšuje na 1.569.552 Kč
pro OSVČ je stanovena nová výše minimální zálohy 2.388 Kč od měsíce, kdy byl nebo měl být podán přehled za rok 2018
V průběhu roku 2018 ani od roku 2019 nedošlo k novelizaci.
V případě vašeho zájmu o podrobnější informace o novelách právních předpisů nás neváhejte kontaktovat kontaktovat.
20. 01. 2020 | daň z přidané hodnoty
20. 01. 2020 | daň z příjmů
24. 01. 2020 | spotřební daň
27. 01. 2020 | daň z hazardních her

References: § 6
 § 10
 § 37
 § 42
 § 45
 § 46
 § 56
 § 154
 § 17
 § 6
 § 6
 § 35
 § 6
 § 7
 § 9
 § 22
 § 23
 § 23
 § 23
 § 8
 § 23
 § 23
 § 23
 § 25
 § 38
 § 36