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Timestamp: 2013-05-23 00:19:26+00:00

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Rechtsprechung: BStBl II 1998, 58
Rechtsprechung BFH, 27.08.1997 - I R 127/95 Volltextver�ffentlichungen (6)
Auslegung sog. R�ckfallklauseln - Wann stammen Eink�nfte aus dem anderen Vertragsstaat? - Gewinne oder Eink�nfte i.S. von Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada sind immer nur solche i.S. der einzelnen Einkunftsarten gem. Art. 6 bis 21 DBA-Kanada
DBA-Kanada: Auslegung der R�ckfallklausel nach Art. 23 DBA
DBA-Kanada Art. 23 Abs. 2 lit. a, Abs. 3Kanada: Zur Auslegung von Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada
Eink�nfte aus kanadischen Quellen
DBA Kanada Art. 23 Abs. 2 Buchst. a, Abs. 3Gewinne oder Eink�nfte, die im Rahmen der Einkunftsarten der Art. 6 bis 21 DBA Kanada in Kanada besteuert werden, gelten als aus Quellen innerhalb Kanadas stammend; auf den Umfang der Besteuerung kommt es nicht an
DBA-Kanada Art 23 Abs 3, DBA-Kanada Art 7Ausland; Betriebsst�tte; Versicherung
FG M�nchen, 11.10.1995 - 7 K 3474/93
Wird zitiert von ... (9) FG M�nchen, 08.11.2006 - 9 K 4233/02 Keine R�ckfallklausel bei Nichtaus�bung des ausschlie�lichen BesteuerungsrechtsZudem k�nne entsprechend dem BFH-Urteil vom 27. August 1997 I R 127/95, BStBl II 1998, 58 f�r abkommensrechtliche Zwecke der Gesamtgewinn aus seiner mitunternehmerischen Beteiligung an der KG, der sich aus dem laufenden Gewinn und dem im Rahmen des Formwechsels angefallenen Ver�u�erungsgewinn zusammensetze, f�r die Frage, ob sein Gewinnanteil im Quellenstaat besteuert werde, nicht in seine Bestandteile zerlegt werden.c) Unbeschadet der Frage, ob Art. 13 Abs. 2 DBA Italien angesichts seiner Ankn�pfung an Art. 7 DBA Italien auf der Grundlage des Gedankens, das Besteuerungsrecht f�r laufende Eink�nfte und Ver�u�erungseink�nfte demselben Vertragsstaat zuzuweisen, sowie aufgrund der Tatsache, dass die entsprechende nationale Regelung des � 16 EStG rechtssystematisch nur eine Klarstellung der allgemeinen Gewinnermittlungsvorschriften darstellt und allenfalls hinsichtlich der H�he konstitutiv wirkt (…Schmidt/Wacker, a.a.O., � 16 Rz. 6), �berhaupt einen eigenst�ndigen und von der genannten Vorschrift abweichenden Inhalt entwickeln kann (…Wassermeyer, a.a.O., Art. 13 MA Rz. 7 andererseits aber Art. 7 MA Rz. 162) und deshalb bereits Art. 7 DBA Italien aufgrund der Formulierung in Art. 7 Abs. 1 DBA Italien ("nur") ein Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland als Ans�ssigkeitsstaat f�r den streitigen Gewinn ausschlie�t (vgl. BFH-Urteil vom 27. August 1997 I R 127/95, BStBl II 1998, 58;… Wassermeyer, a.a.O., vor Art. 6 - 22 MA Rz. 12 a.E.), steht der Republik Italien das Besteuerungsrecht f�r diesen Gewinn jedenfalls nach Art. 7 Abs. 1, 13 Abs. 2 i.V.m. Art. 24 Abs. 3 DBA Italien zu.d) Ebenso kann es nach Auffassung des Senats f�r die Entscheidung dahinstehen, ob im Streitfall eine unzul�ssige Zerlegung des Gesamtgewinns i.S. des BFH in BStBl II 1998, 58 deshalb vorliegt, weil nicht die Personengesellschaften als solche, sondern deren Gesellschafter nach � 1 EStG einkommensteuerpflichtig sind (…Schmidt/Heinicke, a.a.O., � 1 Rz. 13) und daher - entgegen der Ansicht des Beklagten - hinsichtlich der Besteuerung der Eink�nfte aus der Personengesellschaft (laufender Gewinn) und der aufschiebenden Behandlung der stillen Reserven aus der Ver�u�erung beim Kl�ger keine unterschiedlichen Sachverhalte bei verschiedenen Steuersubjekten gegeben sind.Er hat die Frage nach dem Verst�ndnis der Norm als einer sog. "subject-to-tax-Klausel" aber in seinem Urteil in BStBl II 1998, 58 ausdr�cklich offen gelassen.
BFH, 17.12.2003 - I R 14/02 R�ckfallklauseln in den DBA vor dem Aus?Er hat die Frage nach dem Verst�ndnis der Norm als einer sog. "subject-to-tax-Klausel" aber in seinem Urteil vom 27. August 1997 I R 127/95 (BFHE 184, 326, BStBl II 1998, 58) ausdr�cklich offen gelassen.
FG D�sseldorf, 24.04.2007 - 6 K 2583/05 Besteuerung eines Gewinnanteils einer GmbH an einer US-amerikanischen …Soweit dieser Betrachtung das Urteil des Bundesfinanzhofsvom 27.08.1997 (I R 127/95, Bundessteuerblatt - BStBl. - II 1998, 58) entgegenstehe, sei jedenfalls ein sog. Qualifikationskonflikt im Sinne des Protokolls Nr. 21 a zu Art. 23 Abs. 2 DBA-USA anzunehmen, der dazu f�hre, dass das Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland zustehe.Wie der Bundesfinanzhof zu der inhaltlich im Wesentlichen vergleichbaren Regelung in Art. 23 Abs. 3 Doppelbesteuerungsabkommen-Kanada (DBA-Kanada) entschieden hat, l�sst sich aus dem Wortlaut, dass Gewinne oder Eink�nfte einer in einem Vertragsstaat ans�ssigen Person als aus Quellen innerhalb des anderen Vertragsstaats stammend gelten, wenn sie in �bereinstimmung mit dem Abkommen im anderen Vertragsstaat besteuert werden, im Umkehrschluss nicht feststellen, dass das Besteuerungsrecht im Hinblick auf Eink�nfte, die einem ausschlie�lichen Besteuerungsrecht des Quellenstaats unterfallen, bei Nichtaus�bung desselben an den Ans�ssigkeitsstaat zur�ckfiele (vgl. BFH in BStBl. II 2004, 260, 261; BFH vom 27.08.1997, I R 127/95, BStBl. II 1998, 58).
FG D�sseldorf, 28.04.2009 - 17 K 1070/07 Zum Verh�ltnis der britischen Claw-back-Besteuerung zur deutschen …Ein Besteuerungsrecht der Bundesrepublik ist bereits dann ausgeschlossen, wenn der Gewinn aus der Besteuerung unbeweglichen Verm�gens nur besteuert wird, soweit er auf Teile dieses unbeweglichen Verm�gens entf�llt ( BFH vom 27.08.1997 I R 127/95, BStBl II 1998, 58: "wenn" in "subject to tax" Klauseln ist qualitativkonditional und nicht quantitativ als "soweit" auszulegen;… vgl. auch Stochek/Reichel/Peter, a.a.O., S. 379, 391 ff.).
FG Baden-W�rttemberg, 01.04.2008 - 11 K 90/06 Abgrenzung des Art. 15 DBA-Schweiz und Art. 15a DBA-Schweiz - Untersuchungshaft …(…BFH-Urteile vom 8. April 1992 I R 68/91 BFH/NV 1993, 295;vom 27. August 1997 I R 127/95 BStBl II 1998, 58).
FG Baden-W�rttemberg, 22.01.2008 - 11 K 10/06 Besteuerung der Eink�nfte eines in Deutschland ans�ssigen leitenden Angestellten …(…BFH-Urteile vom 8. April 1992 I R 68/91 BFH/NV 1993, 295; vom 27. August 1997 I R 127/95 BStBl II 1998, 58 ).
FG Baden-W�rttemberg, 01.04.2008 - 11 K 138/05 DBA Schweiz; Besteuerung eines in Deutschland ans�ssigen, f�r eine schweizer …Allerdings hindert schon eine Besteuerung in Form einer Quellensteuer mit proportionalem Steuersatz die Annahme eines subsidi�ren Besteuerungsrechts des Arbeitnehmers (…BFH-Urteile vom 8. April 1992 I R 68/91 BFH/NV 1993, 295; vom 27. August 1997 I R 127/95 BStBl II 1998, 58 ).
FG D�sseldorf, 23.07.2009 - 16 K 4353/05 Besteuerung von Eink�nften aus Darlehen einer Investorengemeinschaft mit Sitz in …Deswegen sei es f�r die Anwendung der Freistellungsmethode weder von Bedeutung, dass die USA ihr Besteuerungsrecht f�r den fixen Teil der Zinsen nicht wahrnehme, noch dass die A in 1999 keine variablen Zinsen gezahlt habe, die nach USA-Steuerrecht einem Quellensteuerabzug unterlegen h�tten (BFHUrteil vom 27. August 1997 I R 127/95, BFHE 184, 326, BStBl II 1998, 58).
FG M�nchen, 23.09.2010 - 11 K 1169/08 Kein R�ckfall des Besteuerungsrechts bei Eink�nften aus nichtselbst�ndiger Arbeit …Diese sachliche bzw. pers�nliche Steuerbefreiung f�hrt nicht zu einem Eingreifen der R�ckfallklausel (…Lang/Stefaner in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 15 DBA �sterreich Rz. 8, 9; BFH - Urteil vom 27. August 1997 I R 127/95, BFHE 184, 326 BStBl II 1998, 58).

References: Art. 23
 Art. 6
 Art. 23
 Art. 23
 Art. 23
 Art. 23
 Art. 6
 Art. 13
 Art. 7
 Art. 13
 Art. 7
 Art. 7
 Art. 7
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 24
 Art. 23
 Art. 23
 Art. 15
 Art. 15
 Art. 15