Source: http://docplayer.es/2977810-Autonomos-en-relacion-al-minimo-no-imponible-deduccion-especial-cargas-de-familia-y-deduccion-por-servicio-domestico.html
Timestamp: 2019-03-22 02:56:01+00:00

Document:
* AUTÓNOMOS En relación al mínimo no imponible, deducción especial, cargas de familia y deducción por servicio doméstico. - PDF
Download "* AUTÓNOMOS En relación al mínimo no imponible, deducción especial, cargas de familia y deducción por servicio doméstico."
Fernando Flores Fuentes
1 * AUTÓNOMOS En relación al mínimo no imponible, deducción especial, cargas de familia y deducción por servicio doméstico. * En los meses de enero y febrero de 2013 estuvieron vigentes los importes anuales dispuestos por la ley Ejemplo mínimo no imponible Importe anual: $ (mensual: $ 1.080) * Desde marzo a diciembre de 2013 estuvo vigente el decreto 244/2013 Ejemplo mínimo no imponible Importe anual: $ (mensual: $ 1.296) En virtud de las desprolijidades legales mencionadas -se debe tener en cuenta que este tipo de modificaciones se aplica a todo el año calendario y no en forma mensual- el criterio adoptado por el Fisco para el año fiscal 2013 consiste en considerar segmentadas las deducciones, de tal forma que continuando con el ejemplo del mínimo no imponible el importe anual para el año fiscal 2013 es el resultado de la siguiente sumatoria: Enero y febrero 2013 $ x 2 = $ Marzo a diciembre 2013 $ 1296 x 10 = $ $ Similar criterio resulta aplicable a las restantes deducciones personales y a la deducción especial, de tal forma que para este tipo de contribuyentes conforman los siguientes importes deducibles que se exponen al dorso.
2 ESCALAS DE ALÍCUOTAS. TASAS DEL IMPUESTO * RELACIÓN DE DEPENDENCIA En relación al mínimo no imponible, deducción especial, cargas de familia y deducción por servicio doméstico. * Durante los meses de enero y febrero de 2013 estuvieron vigentes los importes anuales dispuestos por la ley Ejemplo mínimo no imponible Importe anual: $ (mensual: $ 1.080) * Desde marzo hasta agosto de 2013 estuvo vigente el decreto 244/2013. Ejemplo mínimo no imponible Importe anual: $ (mensual: $ 1.296)
3 * Desde setiembre hasta diciembre de 2013 el decreto 1242/2013, el mencionado decreto dispuso exclusivamente para los trabajadores en relación de dependencia un nuevo incremento de las deducciones personales: a) sujetos cuya mayor remuneración bruta y/o haber mensual devengada no supere $ , entre enero y agosto de 2013 se incrementa la deducción especial para dejarse de retener el impuesto a las ganancias; b) sujetos que entre enero y agosto de 2013 hayan devengado una remuneración bruta y/o haber mensual superior a $ hasta $ que no se encuentren en las zonas desfavorables delimitadas por la ley se incrementaron las deducciones personales en un 20%; c) para aquellos beneficiarios ubicados en las zonas desfavorables delimitadas por la ley se incrementaron las deducciones personales en un 30%; d) aquellos beneficiarios con ingresos devengados entre enero y agosto de 2013 superiores a $ y que no se encuentran en las zonas desfavorables delimitadas por la ley mantienen los importes de las deducciones personales dispuestos por el decreto 244/ BO: 5/3/2013. En virtud de lo expuesto el Fisco ha considerado las deducciones segmentadas que se reflejan en el cuadro siguiente: (1) Primer SAC 2013 A través del D. 1006/2013 -BO: 26/7/2013- se incrementa por única vez el importe de la deducción especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relación de dependencia -solo para los sujetos cuya mayor remuneración bruta mensual devengada entre los meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ hasta un monto equivalente al importe neto de la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2013 (2) El D. 1242/2013 -BO 28/8/2013- incrementó la deducción especial a partir de setiembre de 2013 en el importe resultante de restarle a las rentas netas percibidas de setiembre a diciembre el mínimo no imponible y las cargas de familia de dichos meses, de tal forma que resulte una renta neta igual a cero (0) por dicho período
4 ESCALAS DE ALÍCUOTAS. TASAS DEL IMPUESTO DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES. ACLARACIONES Ganancia no imponible: aplicable a las personas físicas residentes en el país. Son consideradas residentes las personas de existencia visible que vivan más de 6 meses en el país durante el transcurso del año fiscal. Hijos: la deducción es aplicable por cada hijo, hija, hijastro o hijastra, menor de 24 años o incapacitado para el trabajo. Si los dos cónyuges resultan contribuyentes del impuesto y atienden al sostenimiento y manutención de los hijos, ambos se encuentran en condiciones de computar la deducción. Otras cargas: la deducción es aplicable por cada nieto, nieta, bisnieto o bisnieta, hermano o hermana, yerno o nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo, y por cada padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro, madrastra, suegro o suegra. Se establece como requisito que las personas deducidas como hijos y otras cargas sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a $ Deducción especial: resulta computable siempre que se abonen los aportes que como trabajadores autónomos corresponda realizar al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan. Al respecto, el decreto reglamentario de la ley del impuesto a las ganancias aclara que los trabajadores autónomos podrán computar dicha deducción siempre que se cumpla en forma concurrente: 1. Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre del período fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general de la declaración jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes. 2. Que el monto de aportes sea el correcto y corresponda a la categoría denunciada por el contribuyente. 1º SAC Año 2013 A través del decreto 1006/2013 -BO: 26/7/2013- se incrementa por única vez el importe de la deducción especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relación de dependencia, hasta un monto equivalente al importe neto de la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2013, solo para los sujetos cuya remuneración bruta mensual devengada entre los meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ Gastos de sepelio: por los gastos incurridos en el país por el contribuyente y por cada una de las personas que deben ser consideradas a su cargo. Intereses de créditos hipotecarios: otorgados a partir del 1/1/2001 para la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación del contribuyente. Primas de seguro: correspondientes a seguros para casos de muerte del propio contribuyente. Servicio doméstico: los dadores de trabajo al personal de servicio doméstico podrán deducir de la ganancia bruta gravada de fuente argentina, los importes abonados en el período fiscal a los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por los servicios prestados y los importes abonados para la cancelación de aportes y contribuciones. Para que resulte procedente el cómputo de esta deducción, en la determinación del impuesto a las ganancias, se deberá tener y conservar a disposición de la AFIP: a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador del servicio doméstico, de los aportes y contribuciones obligatorios establecidos por el artículo 3 del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.
5 b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio doméstico en concepto de contraprestación por el servicio prestado. Autónomos Importes totales anuales Importes totales mensuales (1) Se lleva a cabo esta apertura a los fines de poder liquidar accesorios en los casos que correspondan. El aporte personal del trabajador autónomo se encuentra constituido por un 16% que deberá considerarse contribución, a los fines de liquidar intereses (Código 358) para el F. 801 E, y 11% o 14% (para tareas diferenciales) como aporte (Código 308) (2) Fuente: RG (AFIP) 3389 (BO: 2/10/2012), RG (AFIP) 3453 (BO: 25/3/2013) y RG (AFIP) 3534 (BO: 29/10/2013) Trabajador jubilado bajo la ley 24241
6 Los aportes para el trabajador jubilado son coincidentes con los de la categoría I, con la salvedad que no aportan al INSSJP. Donaciones. Cobertura médico asistencial. Honorarios médicos De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 81 de la ley, las deducciones por donaciones, cobertura médico asistencial y honorarios médicos se encuentran sujetos al límite del 5% de la ganancia neta. Detallamos a continuación las características generales de cada una de ellas: * Donaciones [art. 81, inc. c)]: Donaciones al Fisco y entidades sin fines de lucro(*). * O. sociales [art. 81, inc. g)]: Importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial del contribuyente y cargas de familia. La limitación del 5% no alcanza a los aportes obligatorios a obras sociales de empleados en relación de dependencia. * Honorarios médicos [art. 81, inc. h)]: Se encuentran sujetos al límite del 5% de la ganancia neta. La deducción será admitida siempre que se encuentren efectivamente facturados y hasta un máximo del 40% del total de la facturación. Automóviles Amortizaciones [art. 88, inc. l), primer párr.]: Se limita a $ (neto de IVA) el costo amortizable de los automóviles afectados a la actividad gravada. Gastos de mantenimiento [art. 88, inc. l), segundo párr.]: La resolución general (AFIP) 94 fija en $ por unidad la suma global anual a partir de la cual no son deducibles los gastos de combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias y demás gastos de mantenimiento y funcionamiento de los automóviles afectados a la actividad gravada. PAGOS A CUENTA Pago a cuenta por el impuesto sobre los débitos y créditos Según lo dispuesto por el decreto 534/2004, modificatorio del artículo 13 del decreto 380/2001, se restablece, para los hechos imponibles perfeccionados desde el 1/5/2004, el pago a cuenta del impuesto sobre los débitos y créditos. Señalamos que estos porcentajes deben ser aplicados únicamente sobre las acreditaciones bancarias (depósitos). Consumos efectuados en el exterior mediante tarjetas A través de las resoluciones generales (AFIP) 3378, 3450 y sus modificaciones y complementarias, los consumos efectuados en el exterior a través de tarjetas de crédito, de compra, de débito y/o a través de portales o sitios virtuales se encuentran sujetos a una percepción que puede ser utilizada como pago a cuenta del impuesto a las ganancias. Durante el período fiscal 2013 se aplicaron las siguientes alícuotas para las operaciones sujetas a percepción: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
7 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO(a) a) El presente esquema no incluye el tratamiento de los resultados provenientes de la compraventa de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores, los cuales, se encuentran alcanzados a la alícuota del 15% a partir de la reforma establecida en el impuesto a las ganancias por la ley (BO: 23/9/2013). Recordamos que esta misma ley dispuso que los dividendos y utilidades distribuidos por sociedades de capital del país se encuentran gravados a la alícuota del 10% con carácter de pago único y definitivo. RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437 Obligaciones de los beneficiarios de las rentas Los sujetos pasibles de las retenciones que no se encuentren inscriptos en los impuestos deben informar al Fisco el día 30/6/2014: a) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas iguales o superiores a noventa y seis mil pesos ($ ). b) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha y el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la ley de impuesto a las ganancias cuando hubieran obtenido
8 durante el año fiscal ganancias brutas totales -determinadas según lo previsto en el Anexo II- por un importe igual o superior a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ ). La obligación se cumplirá mediante la presentación de declaraciones juradas que se confeccionarán mediante la utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS - BIENES PERSONALES. ALÍCUOTAS VIGENTES IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Titulares del país. Alícuotas (1) A través de la L (BO: 10/12/2007), se establece que los bienes gravados, cuyo valor en conjunto sea igual o inferior a $ , estarán exentos del impuesto. No obstante ello, cuando dicho valor supere la mencionda suma, quedarán sujetos al gravamen la totalidad de los bienes gravados Acciones y participaciones sociales Liquidación e ingreso por parte de sociedades regidas por la ley 19550
9 Titulares del exterior Alícuotas e impuesto no sujeto a ingreso 1) Se establece un incremento del 100% de dicha alícuota para aquellos bienes que se presuman pertenecientes a personas físicas y sucesiones indivisas, de acuerdo con el art. 26 de la ley del gravamen OTRAS CONSIDERACIONES Recordamos que continúa vigente durante el período fiscal 2013 la eximición de los depósitos en entidades financieras -a plazo fijo y en caja de ahorro o en otras formas de captación de fondos- tanto en moneda nacional como extranjera [art. 21, inc. h)]. Señalamos que la exclusión no resulta aplicable a las cuentas corrientes. Por otra parte, se exime desde el período fiscal 2002 la tenencia de títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires [art. 21, inc. g)]. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PERSONAS FÍSICAS
10 ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES (1) Sin incluir acciones y participaciones sociales (L ) (2) En caso de que el balance cierre en una fecha distinta del 31/12, deberán tenerse en cuenta los aumentos y disminuciones de capital (aportes, dividendos, etc.) ocurridos entre el cierre y el 31/12 del año respectivo (3) Cuando se trate de sujetos que no confeccionen balances, el activo se valúa de acuerdo con el art. 4 de la ley del impuesto a la ganancia mínima presunta, sin computar la reducción prevista para los inmuebles rurales. El pasivo se compone por las deudas y provisiones, así como por los importes de los beneficios percibidos por adelantado y a realizar en ejercicios futuros (4) Cuando el valor de los bienes supere $ quedará sujeta al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo
11 VENCIMIENTOS DECLARACIONES JURADAS. GANANCIAS - BIENES PERSONALES (1) Vencimiento establecido para los sujetos que tengan participaciones en sociedades que cierren ejercicio comercial en el mes de diciembre. Este vencimiento especial también resulta de aplicación, según lo establecido por la DGI en la C. (DGI) 1357 (BO: 9/4/1997), a los socios de sociedades comprendidas en el art. 49, inc. b), de la ley de impuesto a las ganancias que no lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial (2) Vencimientos difundidos por la RG (AFIP) 3574 (BO: 27/12/2013) BIENES PERSONALES. ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES IMPUESTO A CARGO DE LAS SOCIEDADES ANTICIPOS - GANANCIAS - BIENES PERSONALES (1) Vencimientos establecidos por la RG (AFIP) 3430 (BO: 31/12/2012) (2) Vencimientos establecidos por la RG (AFIP) 3574 (BO: 27/12/2013) (3) Vencimientos aún no difundidos por la AFIP
12 PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Contribuyentes obligados En el caso del impuesto a las ganancias Los contribuyentes tienen la obligación de presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo resultante cuando: 1. se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo período fiscal, o 2. les corresponda la liquidación del impuesto por darse los presupuestos de gravabilidad que las normas establecen, aun cuando no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligación de determinación e ingreso. En el caso del impuesto sobre los bienes personales No corresponderá efectuar la presentación cuando, respecto de un período fiscal, coexistan las siguientes situaciones: a) no se hubiera solicitado el alta en el impuesto conforme a las disposiciones vigentes, b) no proceda liquidar e ingresar el impuesto, cuando: 1. De tratarse de personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: el valor total de los bienes -debidamente valuados- no supere $ (bienes exentos). 2. De tratarse de personas físicas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: el impuesto determinado por los responsables sustitutos no supere $ 255,75. Modalidad para presentación - Las declaraciones juradas deben presentarse mediante transferencia electrónica de datos a través de la web de la Administración Federal de Ingresos Públicos o entidades homologadas a tal fin, de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la resolución general (AFIP) Ingreso de las obligaciones - Grandes contribuyentes o notificados al efecto: Se encuentran obligados a efectuar el pago de sus obligaciones mediante transferencia electrónica de fondos por home banking-interbanking [RG (AFIP) 1778]. - Contribuyentes comunes resto : Pueden abonar sus obligaciones tributarias mediante cualquiera de las metodologías vigentes (pago en bancos o transferencia electrónica por home banking). Aplicativos a utilizar Ganancias Personas Físicas - Bienes Personales - Versión 14.3 junto a las tablas de Valuación de Bienes e Información complementaria para el período Señalamos que este programa aplicativo no contempla adecuadamente la alícuota del 15% por el resultado de la venta de acciones, cuotas partes, bonos y demás títulos valores - Ley Entendemos que aquellos sujetos que deban incluir en su liquidación este tipo de rentas deben aguardar la puesta a disposición de un nuevo programa aplicativo. INTERESES. TASAS APLICABLES
13 MONEDA EXTRANJERA COTIZACIONES 2013
14 AMORTIZACIONES AÑOS DE VIDA ÚTIL USUALES EN ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y AGROPECUARIAS (1) Los años de vida útil consignados en el Cuadro no han sido aprobados por la DGI. Ante la falta de publicidad de los coeficientes oficiales, la vida útil probable ha sido preparada por la Redacción en función a la práctica diaria de empresas comerciales e industriales. Para las actividades agropecuarias la información, en parte, surge del instructivo que acompañaba hace algunos años al F. 223 (2) Fuente: D. 1038/2000 (BO: 14/11/2000). Con anterioridad, resultaba de aplicación el D. 873/1997 (BO: 3/9/1997). Ambas normas fijan la misma cantidad de años de vida útil, con excepción de lo expresado en la nota 3 (3) El D. 873/1997 (BO: 3/9/1997) fijaba la vida útil de las cosechadoras en 10 años

References: artículo 3
 artículo 81
in fine
 resolución 
 artículo 13
 RESOLUCIÓN 
 resolución