Source: http://delfy.cz/ucetni-podpora/investicni-majetek/porizeni-majetku/nakup-majetku-na-uver/
Timestamp: 2019-12-08 03:47:00+00:00

Document:
Pořízení majetku formou úvěru
Majetek pořízený pomocí úvěru je naším majetkem.
Nákup majetku účtujeme rovnou do aktiv.
Po zařazené do užívání provádíme standardní daňové a účetní odpisy
Faktura na nákup majetku
Přijatá faktura na nákup majetku musí být v plné výši ceny pořizovaného majetku. Tím pádem nákup majetku zaúčtujeme standardním postupem. Závazek bude v plné výši na účtu 321.
Z faktury si také nárokujeme přípané DPH v celé výši.
Od banky nebo od leasingové společnosti dostaneme smlouvu o úvěru a splátkový kalendář.
Danou smlouvu zaúčtujeme v knize faktur přijatých (zde se účtují obecně závazky a nám poskytnutímúvěru závazek vzniká).
Celkovou výši úvěru (bez úroků) účtujeme na účet 461 nebo 479 (za předpokladu, že úvěr je delší než jeden rok) proti 321.
Úvěrové účty:
479 - Ostatní dlouhodobé závazky (úvěr neposkytuje banka)
461 - Bankovní úvěry (úvěr poskytuje banka)
Na účtu 321 najdeme závazek který nám vznikl při účtování faktury přijaté na nákup majetku.
Tím pádem se nám závazek z nákupu majetku buď vynuluje nebo uvede na správnou výši kterou máme uhradit (v případě částečného úvěru).
Úroky z úvěru účtujeme na stejném dokladu jako smlouvu o úvěru. Zaúčtujeme všechny úroky dle jednotlivých let.
Úroky za daný rok účtujeme na účet 562
Úroky za další roky účtujeme na účet 381 (je nutno je časově rozlišit)
Účet 381 je saldokontní případ
Osoba: poskytovatel úvěru
Dodatek (rok úroků)
Splatno: 31.12.XXX (rok úroků)
Úvěr jsme pořídili v roce 2012 ve výši jistiny 100.000,- s následujícími úroky v celkové výši 53.000,-
Úroky za rok 2012: 20.000
Úroky za rok 2013: 18.000
Úroky za rok 2014: 15.000
Úvěr jistina + úroky 153.000 479 D
Úmoření FP pomocí úvěru 100.000 321 MD Nalezneme závazek z přijaté faktury
Úroky za 2012 20.000 562 MD
Úroky za 2013 18.000 381 MD
Úroky za 2014 15.000 381 MD
Zda budeme účtovat splátkový kalendář záleží na tom jakým způsobem se budou hradit splátky.
Pokud se budou hardit pomocí trvalého příkazu nebo pomocí povoleného inkasa, splátkový kalendář není nutno účtovat.
Pokud budeme dávat na jednotlivé splátky bankovní příkazy, je nutno splátkový kalendíř zaúčtovat ve fakturách přijatých. Zaúčtováním kalendáře vytvoříme jednotlivé závazky v dané částce a splatnosti.
Rozúčtujeme všechny splátky na všechny roky. Je to moc práce? Není. Jedině tak máme jistotu že na nějakou splátku nezapomeneme a nemusíme již na nic myslet.
Na dokladu vyplníme Osobu (Poskytovatel úvěru)
Na dokladu vyplníme Variabilní symbol (číslo smlouvy)
Na dokladu vyplníme Bankovní účet
Při účtování jednotlivých splátek na saldokontním případu budeme měnit pouze Dodatek a Splatnost. Osoba, symbol a bankovní účet se dotáhnou z dokladu.
V dodatku bude vždy číslo splátky.
Rozúčtování splátek 153.000 479 D -
Splátka č.1 5.000 479 MD Dodatek:01, splatno:1.2.2012
Splátka č.2 5.000 479 MD Dodatek:02, splatno:1.3.2012
Splátka č.3 5.000 479 MD Dodatek:03, splatno:1.4.2012
Majetek zapsán na úvěrující společnost
Obvyklá praxe u automobilů pořizovaných na úvěr je taková, že je jako majitel autav OTP zapsána úvěrující společnost.
Jako provozovatel auta je kupující.
Součástí smlouvy o úvěru je ustanovení o smlouvě o zajišťovacím převodu vlastnického práva a ustanovení o výpůjčce.
V případech smlouvy o výpůjčce po dobu zajištění závazků převodem práva o majetku (automobilu) účtují a odpisují jej účetní jednotky, které jej používají (viz . § 28 odst. 1 zákona o účetnictví).
Z toho plyne, že daňové odpisy může provádět provozovatel vozidla.
Při převodu vlastnictví hmotného movitého majetku v důsledku zajištění dluhu převodem práva na věřitele může tento majetek odpisovat původní odpisovatel, pokud uzavře s věřitelem smlouvu o výpůjčce tohoto majetku na dobu zajištění dluhu převodem práva.( § 28 odst. 4 zákona o daních z příjmů).
Náklady na dopravu silničním motorovým vozidlem zahrnutým do obchodního majetku poplatníka, pořizovaným na finanční leasing, v nájmu nebo užívaným na základě smlouvy o výpůjčce uzavřené s věřitelem na dobu zajištění dluhu převodem vlastnického práva k tomuto vozidlu v prokázané výši a ve výši náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty (viz § 24 odst.2 písmeno k) bod 4).
Z toho plyne, že z nákupu PHM si můžeme odečítat DPH v plné výši.
Odpisy u úvěrové společnosti
§ 27 písm. h zákona č. 586/1992 Sb. o dani z příjmů uvádí: Hmotným majetkem vyloučeným z odepisování je hmotný majetek nabytý věřitelem v důsledku zajištění závazku převodem práva a to po dobu zajištění tohoto závazku a za předpokladu, že jej po tuto dobu bude odepisovat původní vlastník, uzavře-li s věřitelem smlouvu o výpůjčce.
Podle výkladu Nejvyššího správního soudu je potřeba nahlížet na zajišťovací převod práva, ve smyslu ustanovení § 553 OZ se jako ujednání o převodu práva s rozvazovací podmínkou (i bez výslovného zakotvení rozvazovací podmínky ve smlouvě), jejímž splněním se vlastníkem předmětu práva převedeného za účelem zajištění na věřitele bez dalšího stává dlužník jako jeho původní vlastník.
Závěry Koordinačního výboru komory daňových poradců ČR ve spolupráci s MFČR uvádějí, že po sjednání ZPP, dlužník s předmětem zajištění ve vztahu k jeho běžnému využití nadále disponuje jako jeho vlastník a věřitel není oprávněn s ním ekonomicky jakkoliv nakládat tj. využívat jej a brát z něj užitky. Uvedený předmět zajištění slouží pouze jako zajištění existující pohledávky věřitele
Předčasné vyřazení majetku
Jak postupovat, když chceme majetek pořízený na úvěr ještě před splacením úvěru vyřadit? Jedná se např. o havárii automobilu a jeho následný prodej nebo při totální škodě o jeho likvidaci.
Vyřazení má dvě roviny.
1. Poskytovatel úvěru
Pokud majetek slouží také k zajištění úvěru, je nutné o této skutečnosti informovat věřitele.
Poskytovatel úvěru stanoví svoje podmínky (např. cena z prodeje, pojistné plnění atd půjde jako mimořádná splátka úvěru...)
Pokud se dohodnete, že úvěr budete splácet dál, tak úroky zůstávají daňovým nákladem. Je to obdoba situace, kdy si vezmete na firmu standardní provozní úvěr.
2. Vyřazení majetku
Majetek pořízený na úvěr se chová tak, jako by byl Vaším majetkem (i když nejste napsáni jako vlastníci vozidla).
Vyřazení majetku z tohoto důvodu probíhá naprosto stejně jak u majetku, který na úvěr pořízen nebyl.
Při předčasném ukončení úvěrové smloiuvy je vetšinou požadovaná částka k úhradě nižší, než součet zbývajících splátek. Rozdíl je tvořen díky tomu, že se nebudou platit plánované úroky. Proto tyto budoucí úroky musíme zase odúčtovat (úroky dalších let máme evidované na účtu 381).
Plánované úroky dalších let na účtu 381 po roce ukončení smlouvy musí být nulové. Nemůžeme účtovat do nákladů úroky z úvěru, který již nemáme.
Požadavaná částka k zaplacení je nižší o 10.000,- Kč.
Předčasné ukončení úvěru -10.000 479 D -
Předčasné ukončení úvěru (úroky) -10.000 381 MD zde máme plánované úroky podle jednotlivých let.

References: § 28
 § 28
 § 24

§ 27
 zákona č. 586
 § 553