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Timestamp: 2020-08-04 07:41:45+00:00

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Espacio de Dialogo AFIP - Entidades Profesionales. Reunión 4-7-2019
ESPACIO DE DIÁLOGO AFIP – ENTIDADES PROFESIONALES TEMAS TÉCNICOS Y LEGALES 4-7-2019
Post on: 18/07/2019
Acta Nro 31 – 04-Jul-2019
ESPACIO DE DIÁLOGO AFIP – ENTIDADES PROFESIONALES TEMAS TÉCNICOS Y LEGALES
A partir de las modificaciones introducidas en la ley del impuesto a las ganancias por la ley 27.430 quedaron alcanzados por el gravamen – a la alícuota del 15% – los resultados obtenidos por las personas humanas y sucesiones indivisas derivados de la enajenación de derechos sobre fideicomisos cuando las mismas se efectúen a partir del 01/01/2018 (art. 2 inciso 4. de LIG).
Ahora bien, con respecto a los retiros de fondos realizados durante un ejercicio fiscal de la entidad –hasta la fecha de vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias del sujeto perceptor- que excedan las utilidades acumuladas y no distribuidas del ejercicio fiscal anterior, el artículo 66.3. del decreto reglamentario prevé que la entidad deberá comparar dicho excedente con las utilidades contables acumuladas al cierre de aquel ejercicio, debiendo ésta ingresar el impuesto cedular correspondiente a los retiros efectuados hasta el límite de dichas utilidades contables -el excedente se considerará disposición de fondos a favor de terceros-.
II. IMPUESTO CEDULAR
Tratándose de inversiones en Instrumentos Derivados por parte de una persona física (que están sujetos al impuesto a las Ganancias por encuadrar en el concepto de “Demás Valores” previsto en el punto 4) del artículo 2º de la Ley de Impuesto a las Ganancias) se consulta si la ganancia derivada de los mismos en tanto no encuadra en ninguno de los artículos del capítulo II (Impuesto Cedular) del Título IV de Tasas del Impuesto para personas humanas y sucesiones indivisas, ¿está alcanzada a la tasa progresiva prevista en el artículo 90 de la Ley?
Dicha posibilidad es independiente de haber presentado la declaración jurada confeccionada por “modalidad detallada” o “modalidad simplificada”, previstas en el artículo 4° de la Resolución General N.° 4.501.
Diferente es el caso del procedimiento simplificado dispuesto por la Resolución General N.° 4.488, el cual por sus características propias, debe indefectiblemente efectuarse por transferencia electrónica de fondos, conforme a lo dispuesto en la Resolución General N.° 1.778. Así lo indica el artículo 2° de la primera norma mencionada.
III. TEMAS VARIOS
En los casos de cobros de haberes jubilatorios como consecuencia de sentencias judiciales, muchos Juzgados de Seguridad Social consideran, basándose en sentencias definitivas de las Cámaras del fuero, que el capital y los intereses son no imponibles, respecto al Impuesto a las Ganancias. ¿Cómo se debe proceder en esos casos?
Se consulta si en las operaciones en las cuales el escribano solo certifica la firma de boletos de compraventa de inmuebles y por ende no da fe de su contenido (pues el boleto ya viene confeccionado por las partes) no debe actuar como agente de retención del Impuesto a la transferencia de inmuebles. Esta postura además es coherente con lo previsto por la Resolución General N.° 3034 en la que el escribano solo informa las escrituras traslativas de dominio y no boletos de compraventa.
Refuerza esta posición el artículo 17 de la Resolución General N.° 2141 que expresa que los escribanos deben dejar constancia en la escritura de la retención realizada, por lo que de ello se deriva que en el caso de boletos de compraventa en los que el profesional no otorga escritura y solo certifica firma del boleto que ya viene confeccionado por el vendedor y comprador, no debe actuar como agente de retención. ¿Se comparte este criterio?
b) Por lo previsto en la Resolución General N.° 4190 se entiende que en toda operación de inmuebles comprados desde el 01/01/2018 y vendidos a partir de dicha fecha, es decir alcanzados con el impuesto cedular previsto en el quinto articulo sin numero incorporado a continuación del art. 90 de la ley, y de transferencia de cuotas y participaciones sociales, artículo cuarto sin numero incorporado a continuación del art.90, los escribanos no deben efectuar ninguna retención. ¿Se comparte este criterio?
c) Con relación a la Resolución General N.° 2139 que establece que el escribano debe actuar como agente de retención del impuesto a las ganancias en caso de operaciones sobre inmuebles, cuotas y participaciones sociales, se consulta si esta norma solo queda circunscripta a las operaciones sobre dichos bienes de personas jurídicas y explotaciones unipersonales, por lo previsto en la Resolución General N.° 4190 que excluye de la misma a aquellas transacciones efectuadas por personas humanas y sucesiones indivisas, de cuotas y participaciones sociales prevista en el cuarto artículo sin numero incorporado a continuación del artículo 90 de la ley y de inmuebles referidos en el quinto artículo sin número incorporado a continuación del art.90 de la ley. ¿Se comparte este criterio?
Se trata de una operación de importación temporaria de una herramienta para la prestación de servicios petroleros para su reparación en Argentina y su posterior reexportación al país de origen. La Aduana exige como condición para la salida del equipo que se emita una factura “E” por exportación de bienes (no de servicios), consignando el valor por el cual se declaró el bien al ser importado temporariamente más el precio de la reparación.
Se consulta: 1. ¿El servicio de reparación encuadra como “exportación de servicios”? (según nuestro despachante, la respuesta de la DGA fue que no). ¿La respuesta a esta pregunta es la misma para el IVA y para los Derechos de Exportación? 2. En caso afirmativo, si corresponde pagar derechos de exportación de servicios, se presenta el problema que el sistema para generar el VEP para el pago de los derechos exige la previa emisión de una factura “E” por exportación de servicios (no de bienes). ¿Cómo se debe proceder?
2. Si la operación es exportación de servicios debe emitir una factrua “E” indicando el concepto de operación “servicios” (código 2 en caso de usar webservices). Para que el sistema de liquidación de derechos de exportación de servicios tome los comprobantes clase “E” por dicho concepto tienen que ser identificados de la manera mencionada, es decir, “servicios” (código 2).
10. Ganancias Personas Humanas. Eliminación del rubro “Otros Bienes”
Se observa, con la implementación del nuevo servicio online de presentación de declaración jurada del Impuesto a las Ganancias de Personas Humanas, que en el listado de los bienes se ha eliminado el rubro “Otros Bienes”, aunque sigue apareciendo en Bienes Personales Web y en el aplicativo SIAP Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales, con el cual se declara hasta el ejercicio fiscal 2016.
El rubro “otros bienes” en el servicio Ganancias Personas Humanas Web, se apertura en tres nuevos rubros: “Bienes Muebles Registrables”, “Bienes Personales del Contribuyente” y “Otros Bienes Muebles y Semovientes”. La sumatoria de los mismos se vuelca al rubro “otros bienes” del servicio “Bienes Personales Web” en caso de migración e intercambio de datos.
11. COMPENSACION DE INTERESES PAGADOS EN EXCESO
12. FACTURADOR MOVIL
13. PROBLEMAS EN LOS SISTEMAS WEB DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
f) Conforme con lo establecido en ley de ganancias el tope para descuento de retribución a empleada casa particular es el mínimo no imponible- Para el caso de trabajador patagónico AFIP ha respondido que el tope es el mínimo general, y así lo considera en la aceptación del F1357, no obstante en la liquidación de Ganancias Personas Humanas por Web acepta el mínimo incrementado. Se solicita la aclaración de este tema.
Bienes personales: Se pueden eliminar bienes. Además se estima que para el próximo período fiscal, los bienes que tengan la marca de “Baja en el periodo fiscal que se declara”, no se mostrarán en la liquidación del periodo fiscal siguiente.
c) Efectivamente, deben declararse en la DJ de Ganancias Personas Humanas. La liquidación separada de impuesto cedular es solo para “renta financiera” y enajenación de inmuebles. Así lo establece la Resolución General N.° 4.468 en su artículo 1°.
14. JUSTIFICACION PATRIMONIAL EN DECLARACION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS. VALUACION DE PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES.
15. PODERES ELECTRONICOS
Planteamos la posibilidad de que se puedan otorgar poderes electrónicos (para evitar certificaciones presenciales) tanto en personas físicas como jurídicas, así como en ARBA se pueden hacer a través de apoderamiento electrónico.
Existe proyecto de implementación de “Autorizaciones Electrónicas”. El mismo consistirá en establecer una herramienta electrónica que permita a los contribuyentes autorizar a terceros a realizar determinadas acciones y/o trámites en representación suya. De esta forma se eliminaría el formulario formulario N° 3283. Su puesta en marcha está supeditada a determinadas prioridades del Organismo.
16. TIEMPO DE ESPERA DE LOS SISTEMAS
17. RESPUESTAS ELECTRONICAS
20. FACTURA DE HONORARIOS DE ABOGADOS FISCALES
La Resolución General N.° 1415 en su Anexo I punto A – EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE EMISION DE COMPROBANTES, inciso j) exime de emitir comprobantes a:
“Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban —por vía judicial (abogados, peritos, etc.)—, honorarios y otras retribuciones, únicamente con relación al importe de tales honorarios o retribuciones.”
En ese sentido, se debería aclarar la solicitud formulada, teniendo en cuenta que lo que exceptua la norma es a la emisión con las condiciones de la misma, no obstante pueden emitir otros documentos.
 FACPCE – Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas
 CGCET – Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de Tucumán
 CPCE Catamarca – Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Catamarca
 CPCE Sgo. Estero – Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Santiago del Estero
 CPCE Salta – Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Salta
Alberto 18 julio, 2019 at 16:45 Responder
Seguramente habrá varios temas más importantes y también discutibles, pero me quiero referir al punto 7 (Cobro judicial de haberes jubilatorios).
La respuesta que dieron los de la AFIP es una verdadera vergüenza:
•	Se pregunta por jubilaciones y por intereses y remite TODO al 79 c), cuando allí regula SOLO sobre jubilaciones y no sobre los intereses, los cuales están EXENTOS.
•	Y el pago de los retroactivos, en caso de quedar gravados (tema discutible por cuanto es una ACTUALIZACION y no un haber jubilatorio, por más que lo liquiden de esa forma), la propia AFIP ha dado instrucciones de cómo liquidarlo.
Lo que también es increíble es que según el Juzgado o Cámara que le toque al jubilado, se aplican criterios totalmente opuestos.
Nestor anibal Souto 18 julio, 2019 at 10:18 Responder
Creo que es hora que los consejos profesionales de todo el país se pongan los pantalones largos y actúen como corresponde en defensa de sus representados
Es increíble es increíble que todos los años haya que volver a cargar datos en Gcias. que la Afip ya tiene de años anteriores y para peor volver otra vez a cargarlos en Bienes Personales
Los aplicativos tienen falencias extraordinarias, si un inmueble se alquilaba en un año y al año siguiente se da en comodato
cambia la carga de datos de todos los inmuebles que se alquilan
Y no es cierto que la inclusión de un dato en uno de los aplicativos cambie los datos del otro, es necesario que faciliten la tarea del declarante unificando los dos aplicativos, el contribuyente quiere pagar, el contador que procesa los datos que este le proporciona quiere hacer correctamente las declaraciones y a la Afip sólo le interesa cobrar sin importarle que los que realizan las tareas tengan que luchar con inconsistencias engorrosas, se pidan datos inútiles y además si hubo un error
no se indique el aplicativo donde surge el error y hay que volver a repasar nuevamente todos los datos cargados
Si sigo enumerando los inconvenientes se van a acalambrar los dedos
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En la tercera reunión del ciclo de actualidad tributaria realizado en el CPCECABA expusieron dos funcionarios de la AGIP explicando cuales serán las medidas que ...

References: artículo 66
 artículo 2
 artículo 90
 artículo 4
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 artículo 2
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 artículo 17
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 artículo 90
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 artículo 1
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