Source: https://es.scribd.com/doc/59090422/Los-Impuestos-en-Colombia
Timestamp: 2016-05-02 19:43:21+00:00

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IMPUESTOS DIRECTOS Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente
IMPUESTOS NACIONALES Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional para su aprobación. Impuesto de Renta 3. Son impuestos del orden nacional los siguientes: 1. Impuesto al valor agregado (IVA): 2. Impuesto de Timbre Nacional 4. Contribuciones Especiales
. los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.
T. de lo contrario no se genera IVA. HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS El IVA se genera al realizar una venta. etc.
. la realización de juegos de azar. Es de anotar que el IVA sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado.IMPUESTO A LAS VENTAS
El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza indirecta. que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción y distribución a partir del 1 de abril de 1984 E. libros II y III. que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado. al realizar una importación. al prestar un servicio.
Art. se clasifican en: BIENES GRAVADOS: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente. es decir. los productores de estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución de este impuesto. 424 a 428-1
. están exonerados del impuesto. de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas.IMPUESTO A LAS VENTAS
Los bienes para el efecto del IVA. de acuerdo con la clasificación asignada. 477 a 481 BIENES EXCLUIDOS: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto. Art. Art 468 BIENES EXENTOS: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero). ni tiene obligación alguna con el gravamen.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos. el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo
.DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS. EXENTOS Y EXCLUIDOS Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa. Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero). Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto. materias primas y demás costos directos e indirectos. en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer. ya sea la general o diferenciales.
de acuerdo con las características del motor. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es 16% del precio de venta de los artículos que se vendan y de los servicios que se presten. exentos o sometidos a las tarifas diferenciales o especiales. como fletes. posición arancelaria y otros. Tarifa diferencial: Se aplica entre otros a vehículos automotores que. valor FOB. gastos financieros y otros liquidados en la factura. Se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos. se encuentran gravados con la tarifa de 20% y el 35%
.LAS VENTAS TARIFAS APLICABLES: Tarifa General: (Art. En este valor deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta. 26. Ley 623/2000).
pues estará gravado a la tarifa general. deben estar expresamente señalados por la norma. Existen varias tarifas diferenciales. Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales. Esto quiere decir que si un bien o servicio no está contemplado en la norma como excluido.
.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA En Colombia. En el impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios están gravados con la tarifa general a no ser que una norma de forma taxativa diga lo contrario. menores y superiores a ese 16%. exento o con una tarifa especial o diferencial. la tarifa general del IVA es del 16%. La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios. lo mismo que los exentos y excluidos.
. vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada. 462-1 ET. en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social y en los prestados por Cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere.6% (Art. la tarifa era del 1.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA
SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1. a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de Protección Social. de los regímenes de trabajo asociado. vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces. compensaciones y seguridad social.) En los servicios de aseo.
El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. Los planes de medicina prepagada. 3. 5.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA
SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10%.). 468-3 ET. 4.
. pólizas de seguros de cirugía y hospitalización. 1. los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del 10%. Los servicios de alojamiento prestados por establecimientos hoteleros o de hospedaje. 6. (Art. 2. pólizas de seguros de servicios de salud. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y pensionados. A partir del 1 de enero de 2007. Las comisiones recibidas por la colocación de los planes de salud de medicina prepagada. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito.
caramelos y chocolatinas.
. bombones. Café tostado o descafeinado. en polvo sin azúcar. los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del 10%. productos de panadería.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA
BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10% (Art. harina de trigo. azúcar de caña o remolacha. confites. las demás harinas de cereales. A partir del 1 de enero de 2007. pastelería o galletería incluso con adición de cacao. fibras de algodón. embutidos y productos similares. 468-1 ET). maíz y arroz para uso industrial. pastas alimenticias sin cocer. chocolates y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar. excepto el pan. cacao en pasta. trigo.
03. así como sus chasises y carrocerías. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30.IMPUESTO A LAS VENTAS .
.c. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. según el caso. según sea el caso.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. incluidas las cabinas. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.VEHICULOS
1. Tarifa del veinte por ciento (20%): a) Los camperos de la partida 87. incluidas las cabinas. incluidas las cabinas.Up.000). así como sus chasises y carrocerías.03 del arancel de aduanas. sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30. así como sus chasises y carrocerías. y las Pick. 3.03 del arancel de aduanas.000). b) los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.000). 2. según el caso. b) Las motocicletas y motos. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30. Tarifa del veinticinco por ciento (25%): a) Los vehículos automotores de la partida 87. con motor superior a 185 c. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87. excepto los camperos.
Gasolina de aviación de 100/130 octanos. contenido y presentación es del once por ciento (11%). envase. b. el 16% del ingreso al productor. se pagará según las siguientes tarifas: a.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA
ARTICULO 474. De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo. El impuesto sobre las ventas en relación con los productos derivados del petróleo. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. continuará pagando el 16% del precio oficial de lista en refinería. En caso de importaciones. que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los términos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa
. Todos los demás productos refinados ARTICULO 475. el 16% de la base señalada en el artículo 459. d. Gasolina motor. c. Aceites lubricantes y grasas. el 16% del precio oficial de venta del productor. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS.
420 ET). el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20%. con
. El IVA en los juegos de azar excepción de las loterías es el 5%. (Art. A partir del 1 de enero de 2007.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA
SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 20%.
2. 4) Los responsables del régimen común. sean o no responsables del IVA. y los distritos especiales. el distrito capital. 3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional. en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. los establecimientos públicos. cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. las asociaciones de municipios y los municipios. las áreas metropolitanas. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%).
. las empresas industriales y comerciales del Estado. y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. de personas que pertenezcan al régimen simplificado. con relación a los mismos. los departamentos. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
La Nación. así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten.
El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito. o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común. por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto. se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras. en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. 7. 6. la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
.AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS 5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito. distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil.
Peces vivos. 7.
. 5. leche liquida y en polvo. pan. huevos. Plántulas para la siembra. patos. gallinas. Los computadores personales cuyo valor no exceda de 82 UVT. gallos. Animales vivos de la especie bovina. gansos. seguros y algunos medicamentos. incluso los de género búfalo. animales vivos de la especie porcina. queso.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA
ALGUNOS PRODUCTOS EXENTOS DE IVA 1. papas frescas o refrigeradas. crema de leche. animales vivos de las especies ovina y caprina. Servicios de energía. excepto los peces ornamentales. Carne bovina. 4. 2. pavos de las especies domésticas. cilantro para la siembra. Productos constituidos por los componentes naturales de la leche. 6. vivos. los demás animales vivos. 3. ovina y caprina.
El artículo 437 del Estatuto Tributario establece la retención en la fuente por IVA. Los agentes de retención son las entidades estatales. aclarando que la retención se causa aun no se pague efectivamente el bien o el servicio. los grandes contribuyentes y el Régimen común.
.000) La retención en la fuente es practicada por quien hace el pago. en un porcentaje del 50%. La retención se aplica en el momento en que se realiza el hecho económico gravado en el impuesto a las ventas. La retención en la fuente por IVA aplica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima. que es para servicios de 4 UVT ($101.000) y para compras es de 27 UVT ( $679.RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS.
. sede. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. así como quienes presten servicios gravados. sede.000) UVT. 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio. regalía. los agricultores y los ganaderos. oficina. que realicen operaciones gravadas. 4. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. local o negocio donde ejercen su actividad.REGIMEN SIMPLIFICADO Al Régimen Simplificado de IVA pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4. que sean minoristas o detallistas. Que en el establecimiento de comercio. concesión.
300 UVT. Que no sean usuarios aduaneros. el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.500 UVT.REGIMEN SIMPLIFICADO 5. Que el monto de sus consignaciones bancarias. PARÁGRAFO 1o. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3. 6.300 UVT.
OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Los responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. como perteneciente al régimen simplificado.
. que así lo exijan.Inscribirse en el Registro Único Tributario.Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado. en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado. 2. Estas obligaciones operarán a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artículo 555-2. 3. 4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. deberán: 1. PARÁGRAFO.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común.REGIMEN COMUN
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el IVA. Las personas naturales solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen simplificado. el periodo es de dos meses. por lo que si supera los topes en el periodo 4. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado. todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. deberá actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en el Impuesto a las ventas. en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones.
Llevar contabilidad. según las normas contables vigentes. Inscribirse en el Rut Expedir Facturas Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar Declarar Informar Cese Actividades Los responsables del régimen común deben declarar renta Asumir el IVA en las compras que realice a los Responsables del régimen simplificado Pertenecer al régimen común implica estar formalizado
.OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN
Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas Toda persona jurídica. por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común.
a aquellas personas naturales o jurídicas responsables del régimen común .PROVEEDORES DE SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL DEBEN RETENER EL 75% DE IVA.
. Una de las reformas importantes en materia de Retención en la Fuente. fue introducida mediante el artículo 13 de la Ley 1430 de 2010.T. norma con la que se adicionó el numeral 7 al artículo 437-2 del E.. y que llegasen a actuar como proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional. designando como nuevos agentes de retención en la fuente de IVA.
Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales. 6. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.
1. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA.
. 2. 4. 5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común o Grandes Contribuyentes. 3.
hasta el límite que resulte de aplicar al valor de la operación que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios. la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo.TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO Los responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a la retención del impuesto de conformidad con el artículo 437-1 del Estatuto Tributario. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles. la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo. como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor. o en la correspondiente a cualquiera de los dos períodos fiscales inmediatamente siguientes. podrán llevar el monto del impuesto que les hubiere sido retenido.
. b. en la declaración del período durante el cual se efectuó la retención. IMPUESTOS DESCONTABLES a. la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes.
IMPUESTO DE RENTA La base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. En empresas. la tarifa tiende a ser plana. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. es decir. es independiente de su tamaño o rentabilidad
367.) ¿CÓMO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN? La retención en la fuente se efectúa así: A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS El agente retenedor aplicará al valor de la base de retención señalada en la Ley. (Art.
. E. que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.T.¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual. el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restará del valor total del pago o abono en cuenta.
existe retención en la fuente para cada impuesto. a las ventas o de industria y comercio. La retención en la fuente es diferente para cada impuesto. A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta. de Renta o de Ica. también conocida como reteica. y en el caso del impuesto de renta. Existe la retención en la fuente por renta. el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta. que bien puede ser el impuesto de renta. lo cual es equivocado. como ya se explicó. ya sea de IVA. la retención en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica.
. y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención. que es la persona a la que se le debe retener. puesto que. sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. se puede descontar en la respectiva declaración. el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención. la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención. el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención. Elementos como el sujeto pasivo.QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE ? La retención en la fuente no es un impuesto.
En materia de consignaciones bancarias el tope es de 4 mil 500 UVT que corresponden a 110 millones 498 mil pesos. Por consumo de tarjetas crédito cuyos montos sean superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual magnitud. los asalariados independientes que tendrán que realizar declaración de renta el próximo año y correspondiente al 2010 son los siguientes. Las consignaciones bancarias la cifra es de 110 millones 498 mil pesos. Por su parte. Desde el primero de enero de 2011 el valor mínimo de cualquier sanción será equivalente a 10 UVT. En materia de consumos de tarjeta de crédito se presentará declaración de renta para topes superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual monto. Con patrimonios superiores a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 81 millones 32 mil pesos.
. es decir doscientos cincuenta y un mil pesos.QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE IMPUESTO DE RENTA
Personas que registren un patrimonio bruto superior a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 34 millones 377 mil pesos.
Art.T. 368-1 y 368-2 E. (Arts.T.. y artículo 27. 437-2 E. para impuesto de timbre)
.T. a título del impuesto sobre la renta y complementarios. para impuesto sobre las ventas. Decreto 2076 de 1992. 368. Art.¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN? Son agentes de retención o percepción del tributo.. 518 E. deban practicar la retención en la fuente o percepción del tributo. los sujetos señalados por la Ley y quienes por sus funciones intervengan en actos u operaciones que por expresa disposición legal..
hotel y hospedaje. servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia bien sea que se presten en el país o desde el exterior. apuestas y similares. Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones. Enajenación de activos fijos de personas naturales. Por consultoría. Servicio restaurante.CONCEPTOS SUJETOS DE RETENCION A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Ingresos laborales Honorarios Servicios Arrendamientos Dividendos y participaciones. Comisiones. Por pagos al exterior a título de impuesto sobre la renta.
Ventas de bienes o prestación de servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito. Ingresos tributarios (Compras y otros conceptos). rifas.
. Loterías.
. 395. comisiones.000) deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392. 368-2.000) UVT ($768. rendimientos financieros e intereses y 401 sobre otros ingresos tributarios. honorarios. (Art.T. a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. servicios y arrendamientos. E.AGENTES DE RETENCIÓN PERSONAS NATURALES Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a treinta mil (30.960.
Dcto. (Art.AGENTES DE RETENCIÓN
Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que hace referencia el artículo 368-2 del Estatuto Tributario. 4.T. 1797 de 2008) En las demás operaciones que éstas realicen. (Art. 14. no se tendrán en cuenta los provenientes de ganancias ocasionales. 5 del decreto mencionado. que constituyan activos fijos para el enajenante. Dcto. sociales o litigiosos. derechos sucesorales. únicamente en las operaciones que les generan ingresos propios.
. de personas naturales. E. 518.) LAS OFICINAS DE TRÁNSITO En la enajenación de vehículos automotores que constituyan activo fijo para la persona natural que lo enajena. deben seguir el procedimiento señalado por el Art. (Art. LAS CÁMARAS DE RIESGO CENTRAL DE CONTRAPARTE Son autorretenedoras del impuesto de renta. 836/91) LOS NOTARIOS En la enajenación de activos fijos. bienes raíces.
los consorcios.)
. 368. los fondos de valores.T. efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. E. por expresa disposición legal. las uniones temporales.AGENTES DE RETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Las entidades de derecho público. (Art. los fondos de inversión. y las demás personas naturales o jurídicas. sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben. los fondos de pensiones de jubilación e invalidez. las comunidades organizadas.
y que son beneficiarias de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no serán objeto de retención en la fuente. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía. en los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica. 369 E.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la Ley 1429 de 2010. y los diez (10) primeros años para los titulares de la actividad en los departamentos de Amazonas. Guainía y Vaupés.T. Art.)
. (Parágrafo. Cuando correspondan a pagos que no constituyan ingresos de fuente nacional para quien los percibe.
sobre los pagos o abonos en cuenta que se realicen a: La Nación y sus divisiones administrativas.). E. siempre y cuando se demuestre su naturaleza jurídica ante el agente retenedor. Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la Ley 1429 del 29 de Diciembre de 2010. a que se refiere el artículo 22 del Estatuto Tributario.
.T.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA RETENCIÓN EN LA FUENTE Los pagos o abonos diferentes a rendimientos financieros que se hagan a favor de las entidades del régimen tributario especial a que se refiere el artículo 19 del Estatuto Tributario. No se efectúa retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios (Art. 369. mediante copia de la certificación de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personería jurídica. no están sometidos a retención en la fuente.
Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
. Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales. en virtud de disposiciones especiales (Oficio 027364 de 2009). Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales debe hacerse retención en la fuente por otros conceptos.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Las entidades no contribuyentes. Cuando los pagos o abonos en cuenta se encuentren exentos o constituyan ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional en virtud de leyes especiales.
000 679.000 101. Rifas.000
3.206.50% 3%
.000 1.000 679.021.000 679.50% 3.000 101.50% 0.50%
Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial retenedores Compra de café pergamino o cereza Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar
27 160 5
679.000 101.50% 1% 2% 3.000 126.000 679.PRINCIPALES CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIÓN PARA EL 2011
Concepto Venta de Bienes Raíces Contratos de construcción y urbanización Compra de combustible Consultoría en obras públicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultoría y administración delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesiásticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes raíces Loterías.000 101. Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial Base Uvt 0 0 0 0 0 0 0 0 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 92 Base pesos 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 679.000 4.312.000 Tarifa 1% 1% 0.000 101.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6% 3.50% 20% 3.5% 4%/6% 3.5%/4% 1% 3.50% 1.000 2.
La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. certificados por el DANE. el valor de la UVT aplicable para el año gravable siguiente. El DIAN publicará mediante resolución antes del primero (1o) de enero de cada año. UVT. Si no lo publicare el contribuyente aplicará el aumento autorizado. en el período comprendido entre el primero (1o) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a éste.
.Unidad de Valor Tributario UVT
Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la Unidad de Valor Tributario. El valor de la UVT se ajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios.
5% Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas. giradores.EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL
Es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento publico incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53. y las entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1. aceptantes. sus asimiladas. o suscriptores en los documentos
. emisores.
A TÍTULO DE IMPUESTO DE TIMBRE La tarifa del impuesto de timbre nacional para el año 2011 respecto de actos o documentos que no tengan contemplado un impuesto específico en el Estatuto Tributario es del cero por ciento (0%).
. en virtud de la reducción efectuada por el artículo 72 de la Ley 1111 de 2006 que adicionó el parágrafo 2 al artículo 519 del Estatuto Tributario.
LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación. Impuesto para preservar la seguridad democrática b. Gravamen a los movimientos financieros
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio líquido igual ó superior a $1.000. 2009 y 2010. contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los años gravables 2007.000. y presentarse en las entidades financieras autorizadas para el efecto. el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado. Para efectos de este gravamen. Periodicidad: Anual Presentación y pago de la declaración. naturales y sociedades de hecho.
. 2008. Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurídicas.000 a 1° de enero de 2007.IMPUESTO AL PATRIMONIO
Impuesto a cargo de las personas jurídicas. naturales y Sociedades de Hecho. La tarifa del impuesto varia entre el 1% y el 6 % por cada año. El impuesto al patrimonio deberá autoliquidarse y declararse en el formulario que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
.0% Patrimonio superior a 2. la tarifa del impuesto patrimonio quedó de la siguiente manera: al
Patrimonio igual o mayor a 1.000 millones y hasta 5.000 millones: 1. patrimonio bruto menos pasivos.0% Patrimonio superior a 3.000 millones y hasta 2. esto es.000 millones: 1.0% El patrimonio gravado es el patrimonio líquido.000 millones: 3.000 millones: 6.4% Patrimonio igual o superior a 3.IMPUESTO AL PATRIMONIO En resumen.000 millones y menor a 3.
La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estará integrada por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se disponen los recursos. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1° de enero de 2001. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artículo 875 del Estatuto Tributario.GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman. Artículo 872 del Estatuto Tributario. debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. (Artículo 874 del Estatuto Tributario). incluido el Banco de la República.
. (Artículo 873 del Estatuto Tributario). Artículo 870 del Estatuto Tributario. Obligados: Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economía solidaria así como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera.
4%) por operación retirar fondos de cuentas corrientes.000.14 y 11. con base en una tasa de cambio de COP 2. que tengan un patrimonio liquido a enero 1 de 2011 igual o mayor a COP 3.
. que es cobrado y administrado Entre 2 y el 33 por mil (regional) por las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.04 por mil Industria y Comercio con o sin establecimiento comercial. usufructo o posesión de un bien inmueble Impuesto Predial localizado en Colombia. Tarifa anual de: Patrimonio igual o mayor a 1. ahorros y cheques financiera.4% Patrimonio igual o superior a 3.5 millones.000 (base liquidación 2011). Es un impuesto nacional sobre la prestación de servicios y venta e importación de bienes.0% Patrimonio superior a 3.000 millones y hasta 2.000 millones: 3. Promedio del 16% que tiene un rango entre 0% y 25%.000 millones: 1.
Impuesto aplicado a las actividades industriales.0% Patrimonio superior a 2. de gerencia. US$ 1.000 para 2011.Renta y Ganancia Ocasional Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y es considerado un impuesto a pesar de estar 33% conformado por el impuesto de renta y ganancia ocasional. es cobrado y administrado por las municipalidades o distritos donde (regional) se realizan las actividades.000 millones: 6.000 millones y hasta 5. equivalente a aprox.000 millones: 1. comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito por un contribuyente Impuesto de Entre 4.0%
Impuesto pagado por personas y compañías contribuyentes.000. Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad.000 millones y menor a 3.
Impuesto aplicado a cada transacción destinada a Cuatro por mil (0.
 Impuesto al registro  Sobretasa a la gasolina  Impuesto a los vehículo
. licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.IMPUESTOS DEPARTAMENTALES  Impuestos al consumo de cerveza.
Es de jurisdicción departamental. sifones. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. cuando no puedan
. refajos y mezclas de bebidas fermentadas concebidas no alcohólicas. sifones. refajos. los distribuidores. de cervezas. y solidariamente con ellos.IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS. No generan este impuesto las exportaciones y el transitó por el territorio del Distrito Capital. Descripción: El hecho generador está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas. SIFONES Y REFAJOS
Hecho Generador: Está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas. Además. Son responsables del impuesto los productores. sifones. sifones. son responsables directos del impuestos los transportadores y los expendedores al detal. y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. No generan este impuesto las exportaciones de cervezas. los importadores.
solidariamente con ellos. Descripción: Está constituido por el consumo de licores. o para publicidad. vinos. APERITIVOS Y SIMILARES. promoción. el impuesto se causa en el momento: en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución. en la jurisdicción de los departamentos.IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES. aperitivos. Causación: En el caso de productos nacionales. y similares. son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. los importadores y. Además. venta o permuta en el país. comisión o los destina a autoconsumo
. los distribuidores. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores. VINOS. donación.
. en Bogotá. son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. Se encuentra excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal. Descripción: El hecho generador está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. de procedencia extranjera.IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
Hecho Generador: Está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. Son responsables del impuesto los importadores y. cuando no pueden justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. o en los diferentes entes territoriales. en la jurisdicción de los departamentos. solidariamente con ellos. los distribuidores.
2. parqueaderos.IMPUESTOS MUNICIPALES 1. apartamentos. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año. con establecimientos o sin ellos. comercial o de servicios que se realiza en Bogotá D. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. lotes.
. en forma ocasional o permanente. casa. Por predio se entienden: locales. etc. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial. C.
no sean suficientes. del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. Sobretasa a la gasolina: Cuando las rentas de los municipios. hasta de un 20% de su precio al público sobre las ventas de Ecopetrol en las plantas de abastecimiento. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual. 4. la Ley 86 de 1989 los autoriza para incrementar hasta en un 20% las bases gravables o las tarifas de los gravámenes que son de su competencia y a cobrar una sobretasa a la gasolina-motor. incluido el Distrito Capital.
.IMPUESTOS MUNICIPALES
sobre transporte público. extra o corriente 5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción. 6. rifa. autoriza a los municipios a establecer la sobretasa hasta del 20% al precio del combustible automotor. concursos y similares y venta por el sistema de clubes
. adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos. apuestas sobre toda clase de juegos permitidos. Esta disposición fue modificada por la Ley 22 3 de 1995 que en su artículo 2 59 limita el hecho generador a la gasolina-motor.IMPUESTOS MUNICIPALES
La Ley 105 de 1993. ampliación. modificación.
con o sin establecimientos.
. que consiste en el ejercicio de actividades industriales. en forma ocasional o permanente. directamente o indirectamente por el responsable. que realicen el hecho generador de la obligación tributaria.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (Ley 14 de 1983) Este gravamen de carácter municipal o distrital grava toda actividad industrial. comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio. Por este impuesto. responden las personas naturales o jurídicas o las sociedades de hecho. comerciales o de servicios en la jurisdicción del municipio o distrito.
cualquier proceso de transformación por elemental que esta sea. sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
. compraventa o distribución de bienes y mercancías. ensamblaje de cualquier clase de materiales. bienes y en general. jurídica o por la sociedad de hecho. fabricación. reparación. manufactura. extracción. Actividad industrial: Se entiende la producción. que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer. labor o trabajo ejecutado por la persona natural. tanto al por mayor como al por menor. preparación. confección. en la que no media relación laboral con quien la contrata. Actividad de servicios: Es entendida como la tarea.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Actividad comercial: Es aquella que tiene por objeto el expendio.
. los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en régimen común y régimen simplificado. Por regla general.IVA. se clasifican en el régimen simplificado. La pertenencia al régimen simplificado se desprende del cumplimiento de la totalidad de los requisitos enunciados para el caso del impuesto sobre las ventas.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Al igual que sucede con el impuesto sobre las ventas . los contribuyentes de esos impuestos pertenecen al régimen común y. excepcionalmente. si cumplen los requisitos legales.
RIT. etc. Actualizar el RIT.OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Inscribirse. anualmente Llevar libro fiscal de registro de operaciones Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar información y pruebas. al Registro de Información Tributaria . reportar novedades. dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades. dentro de los dos meses siguientes a su ocurrencia Declarar y pagar el impuesto del ICA. ceses.
. por lo menos cinco años..
se cumplieron. las retenciones de ICA practicadas Llevar libros de contabilidad. bimestralmente Declarar y pagar en el formulario específico. Los contribuyentes personas naturales sometidos al régimen común. Expedir factura con el lleno de los requisitos.
. Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar información y pruebas. etc dentro de los dos meses siguientes al hecho. cuando acrediten que en los tres años fiscales anteriores.OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN COMÚN
Inscribirse. solo podrán acogerse al régimen simplificado. cese. al Registro de Información Tributaria Actualizar el RIT. por cada año los requisitos para pertenecer al régimen simplificado. Declarar y pagar el impuesto del ICA. conforme a los principios de contabilidad aceptados. novedades. dentro de los dos meses siguientes.
La forma para la declaración y el pago del ICA. esto es.000 UVT No celebró en el año inmediatamente anterior (2010). depende del régimen al cual pertenezca el contribuyente. para determinar la forma de cumplir se debe verificar el régimen al cual pertenece Obtuvo en el año anterior (2010) ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio. por lo tanto. común o simplificado. contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio. por valor individual y superior a 3.300 UVT
. ni en el año en curso. inferiores a 4.
local o negocio donde ejerce su actividad. comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital.¿QUIÉN DEBE PAGAR EL ICA?
El monto de sus consignaciones bancarias. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior (2010) o durante el respectivo año.
. oficina. oficina. es la persona natural o jurídica. sede. concesión.500 UVT Tiene máximo un establecimiento de comercio. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles en el establecimiento de comercio. regalía. consistente en el ejercicio de actividades industriales. sede o local. SUJETO PASIVO: Sobre quien recaee la obligación de declarar y pagar el impuesto. o la sociedad de hecho que realice el hecho generador de la obligación tributaria. no supera la suma de 4. No desarrolla actividades bajo franquicia.
esto es. El contribuyente del régimen simplificado es sujeto de retención.DIFERENCIAS ENTRE REGIMEN COMUN Y REGIMEN SIMPLIFICADO El contribuyente del régimen simplificado debe llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al final del periodo totaliza el valor pagado por adquisición de bienes y servicios. el contribuyente del régimen común debe llevar contabilidad.
. adicionalmente está obligado a expedir facturas con el lleno de los requisitos que señala el Estatuto Tributario Nacional. el contribuyente del régimen común es a la vez sujeto y agente de retención. libros. los libros deben estar registrados en la Cámara de Comercio o en la DIAN cuando corresponda. así como los ingresos que obtuvo en desarrollo de su actividad. registros contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
las actividades de beneficencia. por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro. culturales y/o deportivas. no estarán obligados a registrarse.
. 2) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA Quienes realicen exclusivamente las actividades enunciadas a continuación. agrícola. Cuando estas entidades realicen actividades industriales o comerciales serán sujetos del impuesto en relación con estas actividades. las actividades desarrolladas por los sindicatos. ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde exista un proceso de transformación por elemental que éste sea. por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. 3) La educación pública. a presentar declaración ni a pagar el ICA: 1) La producción primaria.
ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA
4) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales, cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea. 5) El tránsito de las mercancías que atraviesen el territorio del Distrito Capital, con destino a un lugar diferente del Distrito. 6) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social. 7) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Garantías.
ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA
La exención es un beneficio tributario que libera al contribuyente de la obligación de pago del impuesto, más no de presentar declaración tributaría e inscribirse en el RIT. Están exentos del pago del ICA: 1) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas como consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto. 2) Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la Recreación y el Deporte de Bogotá IDRD, para mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito, tendrán una exención del ICA causado en los 6 bimestres del año anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención.
ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA 3) La persona victima de secuestro o desaparición forzada, contribuyente del régimen simplificado, estará exenta del pago del ICA, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. 4) Los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificaciones nuevas que se construyeron para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre de 2001, en el área del Distrito Capital, estarán exentos en un 100% del impuesto, por un término de diez (10) años contados a partir del inicio de la respectiva actividad de servicio.
a saber:  Hecho generador = Actividad económica  Sujeto pasivo = Contribuyente del impuesto  Sujeto activo = Recaudador del impuesto  Período gravable = Lapso en que se genera el impuesto.¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL ICA? Para comprender la estructura del ICA.  Tarifa = Porcentaje que se aplica a la base gravable.  Base gravable = Valor sobre el cual se calcula el impuesto. es importante identificar algunos elementos esenciales que conforman el impuesto.
en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio. Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y comercio.AGENTES DE RETENCION
Las entidades de derecho público. de acuerdo a lo que defina el reglamento. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio.
los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común. cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá
. deberán efectuar retención a título de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes. A partir del primero (1º) de julio del año 2004. los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.AGENTES DE RETENCION Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto de industria y comercio.
Profesionales Independientes RC
Sujetos Entidades Publicas Grandes Contribuyentes
. Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos. Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogotá. Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público. Pagos por servicios públicos. excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública. Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud. Si hay base gravable especial se practica sobre esta.CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN DE ICA Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.
la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la operación. la tarifa correspondiente a la actividad.CUAL ES LA TARIFA A APLICAR EN EL IMPUESTO DE ICA La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva actividad.
. bajo su responsabilidad. Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente conocida y éste no lo haya informado. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer. el agente retenedor podrá aplicar.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero. excepto bebidas.9
8 11.LISTADO DE ACTIVIDADES
. producción de calzado y prendas de vestir. Actividades Industriales Producción de alimentos.
4. fabricación de material de transporte Edición de libros Demás actividades industriales
. venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas
13. venta de automotores (incluidas motocicletas)
6. venta de drogas y medicamentos
4. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto. venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares).b.9
Venta de cigarrillos y licores.14
Venta de maderas y materiles para construcción.8
constructores y urbanizadores.14
6. motel. discoteca y similares.
13. servicio de casas de empeño y servicios de vigilancia. presentación de películas en salas de cine. Actividades financieras Actividades financieras
9. Consultoría profesional. 4.8
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de educación inicial. preescolar. libros y periódicos. servicios de hotel.04
. radiodifusión y programación de televisión. amoblado y similares. cafeteria. Actividades de servicios Transporte. servicios prestados por contratistas de construcción. Demás actividades de servicios d.66
11. básica primaria.9
Servicio de restaurante. hospedaje. grill. publicación de revistas.c. básica secundaria y media.
parqueaderos. apartamentos. casas. en tarifas que varian entre el 2 al 33 por mil. El contribuyente del impuesto predial unificado es la persona natural o jurídica propietaria o poseedora del predio. lotes.¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO? El impuesto predial es un impuesto municipal que grava el inmueble que se encuentra ubicado en la jurisdicción del Distrito Capital y se genera por la existencia del predio. Cuando se habla de predio se incluyen locales.
. entre otro.
incluidos los vehículos de transporte público.IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión de los vehículos matriculados en Bogotá. ¿QUIÉN DEBE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS? El propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito Capital Bogotá.
. Los propietarios y poseedores lo deben declarar y pagar una vez al año.
Características del vehículo Marca. La tarifa. La tarifa varía de acuerdo con el uso (particular o público) y el avalúo del vehículo. Oscila entre 0. La base gravable Es el valor del vehículo establecido anualmente por el Ministerio de Transporte 2. 3.¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES?
Para liquidar su impuesto sobre vehículos automotores debe tener en cuenta los siguientes elementos: 1. para determinar el valor del impuesto. modelo. Es la tasa por aplicar sobre la base gravable del vehículo establecida anualmente mediante Decreto por el Ministerio de Hacienda. pasajeros o motocicletas. capacidad (de acuerdo con la clase de vehículo).5% y 3. carga. Clase del vehículo Corresponde al tipo de vehículo: automóvil. 4.5%
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 artículo 459
 resolución 
 artículo 376
 artículo 437
 artículo 555
 artículo 13
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 27
 artículo 368
 artículo 22
 artículo 19
 resolución 
 artículo 72
 artículo 519
 Artículo 875
 Artículo 872
 Artículo 870
 artículo 2
 resolución