Source: https://interpretacje-podatkowe.org/znak-towarowy/ibpb-1-3-4510-417-15-wlk
Timestamp: 2018-03-20 10:09:57+00:00

Document:
Czy wartością początkową Znaku towarowego będzie wartość ustalona przez Spółkę na dzień wniesienia aportu, odniesiona na kapitał zakładowy, nie wyższa jednak niż wartość rynkowa?
IBPB-1-3/4510-417/15/WLKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 11 września 2015 r. (data wpływu do tut. BKIP 16 września 2015 r.), uzupełnionym 13 listopada 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia wartości początkowej Znaku towarowego wniesionego aportem do Spółki przeznaczonego na kapitał zakładowy, w zamian za udziały w Spółce – jest prawidłowe.
W dniu 16 września 2015 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia wartości początkowej Znaku towarowego wniesionego aportem do Spółki przeznaczonego na kapitał zakładowy, w zamian za udziały w Spółce.
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i podlega w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na ich źródło. W przyszłości niewykluczone, że podmiot zewnętrzny, nieposiadający dotychczas udziałów w Spółce (dalej: „Inwestor”), wniesie do Spółki znak towarowy (dalej: „Znak towarowy”) w rozumieniu ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (Dz. U. Nr 49 poz. 508, ze zm.), dalej jako: „uPWP”, w zamian za co Wnioskodawca wyda Inwestorowi udziały w podwyższonym kapitale zakładowym.
Cała wartość Znaku towarowego, która zostanie określona zgodnie z wartością rynkową na podstawie wyceny opracowanej przez rzeczoznawcę, zostanie odniesiona na kapitał zakładowy Spółki. Wartość nominalna udziałów wydanych przez Spółkę na rzecz Inwestora, będzie odpowiadać wartości rynkowej Znaku towarowego.
W związku z planowanym aportem, Spółka rozważa wprowadzenie do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Znaku towarowego według wartości początkowej odpowiadającej wartości rynkowej wynikającej z ww. wyceny i dokonywanie od tak ustalonej wartości początkowej podatkowych odpisów amortyzacyjnych, które będą w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodów Spółki.
Otrzymany w drodze Znak towarowy będzie wykorzystywany przez Spółkę na potrzeby związane z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą, przez okres dłuższy niż rok.
Czy wartością początkową Znaku towarowego będzie wartość ustalona przez Spółkę na dzień wniesienia aportu, odniesiona na kapitał zakładowy, nie wyższa jednak niż wartość rynkowa...
Zdaniem Wnioskodawcy, wartością początkową Znaku towarowego będzie wartość ustalona przez Spółkę na dzień wniesienia aportu, odniesiona na kapitał zakładowy, nie wyższa jednak niż wartość rynkowa.
Zgodnie z art. 16a ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, ze zm., dalej: „CIT”), amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
Art. 16b ust. 1 pkt 6 Ustawy CIT stanowi, że amortyzacji podlegają, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania prawa określone w uPWP. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 16k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, z zastrzeżeniem art. 16e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których zgodnie z art. 16 ust. 1 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów (art. 16h ust. 1 pkt 1 Ustawy CIT).
Art. 16g ust. 1 Ustawy CIT enumeratywnie wymienia sposoby określenia wartości początkowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w zależności od tego, w jaki sposób zostały one nabyte. Zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4 ustawy CIT, za wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-14 uważa się, w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki albo spółdzielni - ustaloną przez podatnika, z zastrzeżeniem pkt 4c, na dzień wniesienia wkładu wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że Spółka będzie uprawniona do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od Znaku towarowego, którego wartość początkowa zostanie określona w wysokości wartości rynkowej lub niższej, zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4 ustawy CIT. Równocześnie, z uwagi na to, że wartość Znaku towarowego nie będzie wyższa niż wartość nominalna wydanych udziałów na rzecz Inwestora (zatem nie będzie wyższa niż kapitał zakładowy), ww. odpisy amortyzacyjne stanowić będą dla Spółki w całości koszty uzyskania przychodów. Innymi słowy, z uwagi na to, że Spółka w zamian za aport wydała udziały o wartości nominalnej odpowiadającej wartości rynkowej przedmiotu aportu (cała wartość aportu zostanie odniesiona na kapitał zakładowy Spółki), art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d Ustawy CIT nie znajdzie zastosowania.
Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 maja 2015 r., sygn. IPPB6/4510-9/15-2/AZ;
Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 26 marca 2015 r., sygn. IBPBI/2/423-1548/14/IZ;
Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 13 listopada 2014 r., sygn. IPTPB3/423-299/14-4/PM.
Reasumując, wartością początkową Znaku towarowego będzie wartość ustalona przez Spółkę na dzień wniesienia aportu, odniesiona na kapitał zakładowy Spółki, nie wyższa jednak niż wartość rynkowa.
W związku z przedstawionym zdarzeniem przyszłym oraz powyższym uzasadnieniem, zwracam się o potwierdzenie, że zaprezentowane przez Wnioskodawcę stanowisko i rozumienie treści przepisów podatkowych jest prawidłowe.
ILPB4/4510-1-439/15-2/MC | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Znak towarowy > IBPB-1-3/4510-417/15/WLK

References: art. 14
 art. 16
 art. 16

Art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16

Art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16