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UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRIÓN ESCUELA DE POSTGRADO - PDF
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRIÓN ESCUELA DE POSTGRADO
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Laura Martin Poblete
1 UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRIÓN ESCUELA DE POSTGRADO TESIS EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL FRENTE A LA PROBLEMÁ.TICA SOBRE LA IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN GOBIERNOS LOCALES DE LA REGIÓN LIMA Para optar el Grado Académico de: MAESTRO EN CONTABILIDAD Con Mención: Auditoría Presentada por: CPC.MARISOL NOEMl COTRINA DAMIAN ASESOR: DR. PEDRO TORRES JAURI HUACHO- PERÚ 2014
2 TESIS EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL FRENTE A LA PROBLEMÁTICA SOBRE LA IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN GOBIERNOS LOCALES DE LA REGIÓN LIMA Para optar el Grado Académico de: MAESTRO EN CONTABIUDAD Con Mención: Auditoría Presentada por: CPC. MARISOL NOEMI COTRINA DAMIAN ASESOR: DR. PEDRO TORRES JAURI BUACBO- PERÚ 2014 Implementación de Medidas Co"ectivas en Gobiernos Locales de la Región Lima
3 DEDICATORIA A la memoria de mi madre Eulogia Damian Palma, y a mi padre Apolonio Cotrina Gomero, a quienes sin importarle nada, he sido una de sus razones de ser y estar, gracias por sus risas, regaños y consejos, en fin una vida regalada sólo a nosotros, mi familia, porque siempre me dieron su apoyo y cariño, así como motivación para seguir adelante. Les agradezco también por haber hecho de mí la persona que soy, con mis defectos y virtudes.
4 AGRADECIMIENTO A Dios por la fortaleza espiritual y fisica A mi prima Fani Reyes Alarcón, por las muestras de cariño, con quien siempre cuento y está ahí para apoyarme, sin importar la razón y circunstancia. A mis hermanos por el apoyo que me vienen brindando, sé que cuento con ellos siempre. A mis colegas por su confianza y el apoyo brindado para el desarrollo del presente trabajo de investigación. A mis profesores por su disposición y ayuda brindada.
5 RESUMEN La aplicación de las recomendaciones emergentes de acciones de control posterior realizados por los Órganos de Control del Sistema Nacional de Control, a las entidades gubernamentales no se aplican como la Contraloría General de la República quisiera, por ello uno de los objetivos fue; Determinar, si la gestión del Órgano de Control Institucional influye en la problemática de implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes de las Acciones de Control Posterior; para su desarrollo se utilizó el método deductivo e inductivo y analítico. Entre otros resultados se tiene que en los gobiernos locales el control interno es muy débil, y las autoridades no son colaboradores de la implementación del control, les incomoda la rendición de cuenta como la realización de acciones de control posterior que realizan los órganos del sistema nacional de control. Por lo que se concluye que los titulares de los Gobiernos Locales a través de las instancias apoyen en infraestructura, logística y personal capacitado al Órgano de Control Institucional, para que cumpla con sus funciones y así asesoren a las autoridades en beneficio de la gestión.
6 SUMMARY The application of the emergent recommendations of later control actions realised by the Control units of the National System of Control, to the governmental organizations is not applied as the General Contraloría of the Republic would want, for that reason one of the objectives was; T o determine if the management of the lnstitutional Control unit influences in the problematic one of implementation of contained corrective measures in the lnformation of the Later Control actions; for its development 1 am used the deductive and inductive and analytical method. Among others results the interna! control is had in the local governments is very weak, and the authorities are not collaborating of the implementation of the control, inconveniences the surrender to them of account like the accomplishment of later control action that the organs of the national system of control realise. Reason why one concludes that the holders of the Local Governments through the instances support in infrastructure, logistic and personal enabled to the lnstitutional Control unit, so that it fulfills its functions and thus they advise to the authorities to the benefit of the management.
7 ÍNDICE Pág. Carátula Dedicatoria Agradecimiento Resumen Summary Índice de Contenidos Índice de Ilustraciones ÍNDICE DE CONTENIDOS INTRODUCCIÓN 5 CAPÍTULO! PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la Realidad Problemática 1.2. Formulación del Problema Problema General Problemas Específicos
8 1.3. Objetivos de la Investigación Objetivo General Objetivos Específicos 1.4. Justificación de la Investigación 1.5. Delimitación del Estudio 1.6. Viabilidad del Estudio CAPÍTULOII MARCO TEORICO 2.1. Antecedentes de la Investigación 2.2. Bases Teóricas 2.3. Definición de términos básicos 2.4. Formulación de la hipótesis Hipótesis General Hipótesis Específicas CAPÍTULO 111 ME TODO LOGIA 3.1. Diseño metodológico 3.2. Población y muestra 93 95
9 3.3. Operacionalización de variables 3.4. Técnicas de recolección de datos 3.5. Técnicas para el procesamiento de información 3. 6 Técnicas estadísticas para el procesamiento de datos CAPÍTULO IV RESULTADOS 4.1. Resultados de encuestas 4.2. Contrastación y verificación de la hipótesis planteada CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1. Conclusiones 5.2. Recomendaciones CAPÍTULO VI FUENTES DE INFORMACIÓN 6.1. Fuentes documentales 6.2. Fuentes bibliográficas 6.3. Fuentes hemerográficas 6.4. Fuentes electrónicas
10 7. INDICE DE TABLAS 7.1. Entrevista y resultado cuadro N Objetivos sobre implementación oportuna, cuadro N Implementación oportuna de las recomendaciones, cuadro N Medidas adoptadas por los Titulares, cuadro N Verificación de Implementación, cuadro N INDICES DE ANEXOS Anexo N 01 Mapa de la Región Lima Anexo N 02 Relación de Municipalidades Provinciales y Distritales Anexo N 03 Conformación de Autoridades Provinciales Anexo N 04 Relación Jefes de OCIS Región Lima Provincias Anexo N 05 Encuesta Anexo N 06 Matriz de Consistencia Anexo N 07 Comparativo de Medidas Correctivas al31.dic Anexo N 08 Comparativo Medidas Correctivas al31.dic Anexo N 09 Comparativo de Medidas Correctivas al31.dic
11 INTRODUCCIÓN El presente trabajo de investigación tiene como propósito determinar que en la mayoría de entidades públicas como en Municipalidades Distritales, Provinciales, y en particular en la Municipalidad Provincial de Barranca no se cumple con la implementación de recomendaciones emergentes de acciones de controles posteriores, que son realizadas por los órganos que conforman el Sistema Nacional de Control, entre ellas el Órgano de Control Institucional - OCI de la Municipalidad Provincial de Barranca; para cumplir con dicho objetivo y poder demostrar la hipótesis se ha tenido que desarrollar el trabajo teniendo en cuenta un marco estructural. En el Capítulo I, se describe el Planteamiento del Problema, el mismo que está constituido por la descripción de la realidad problemática, la formulación del problema, los objetivos de la investigación, así como su justificación; y Página5
12 teniendo en cuenta su delimitación, espacio y tiempo, consecuentemente para ello se tomó en cuenta la viabilidad de dicho estudio. El Capítulo II denominado Marco Teórico, en el cual se abordó los antecedentes de la investigación, las bases teóricas que sustentan la misma, así como la definición de términos básicos y el aspecto principal relacionado con la formulación de la Hipótesis para su demostración. El Capítulo III, considerado Metodología, toma en cuenta el diseño metodológico utilizado, considerando la determinación de la población y muestra, así como las variables y su operacionalización de las mismas; y las técnicas e instrumentos de recolección de datos que permitieron sustentar correctamente la hipótesis para la investigación. El Capítulo IV, denominado Resultados contempla principalmente la contrastación y verificación de la hipótesis planteada, situación que se sustenta con las encuestas realizadas y debidamente analizadas que permitieron confrontar con la problemática planteada y la solución a ella. Págína6
13 Finalmente se considera las conclusiones que como producto de la investigación se ha obtenido, así como las respectivas recomendaciones con la respectiva bibliografia utilizada como material de consulta. Como se podrá apreciar la investigación mantiene una secuencia lógica desde el inicio, sobre el conocimiento de los órganos de control institucional, frente a la problemática de la implementación de las medidas correctivas emergentes de acciones de control realizadas por los órganos del sistema nacional de control. LA AUTORA Página 7
14 CPC Marisol Noemí Cotrína Damían CAPÍTULO! PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMA TICA La problemática en cuanto a la implementación de medidas correctivas emergentes de acciones de control posterior, realizadas por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control (Contraloria General de la República - órganos de Control Institucional - Sociedades de Auditoría) no es reciente, por cuanto años tras años la problemática se viene acentuando cada vez más. En el ámbito de control, se precisa sobre la importancia del planificar, ejecutar y supervtsar las accwnes de control posterior para luego emitir un Informe y presentarlo al Titular de la entidad, para la posterior Página8
15 implementación de las medidas correctivas, sm embargo dichas recomendaciones no son implementadas con la debida oportunidad. Para los Órganos de Control Institucional - OCI, sólo existen normativas que establecen su obligación de la presentación de reportes de seguimientos los cuales serán presentados a la Contraloria General de la República, en su calidad de ente técnico rector. A través de dichos reportes se informa la situación de cada una de las recomendaciones resultantes de las Acciones de Control Posterior ejecutadas por el Órgano de Control Institucional, sin tener en consideración la aplicación de medida alguna, respecto a las recomendaciones que se siguen manteniendo en situación de pendiente o en proceso de implementación. Asimismo se observa en los Gobiernos Locales de la Región de Lima - Provincias, que cuando se realizan cambios de funcionarios principalmente en los cargos de confianza, quienes fueron los responsables de la implementación de determinadas recomendaciones, éstos no llevan un archivo independiente de la documentación que sustente las respectivas actividades realizadas sobre el avance en el proceso de implementación de dichas recomendaciones encargadas, con El Órgano de Controllnstitucional frente a la Problemática sobre la Implementación de Medidos Correctivas en Gobiernos Locales de la Región Lima Página9
16 el principal objetivo que al momento de relevarse en el cargo, el nuevo funcionario designado tome las acciones que el caso requiera para continuar con el proceso de implementación. 1.2.FORMULACIÓN DEL PROBLEMA Problema General Cómo el Órgano de Control Institucional influye en la problemática de la implementación de las medidas correctivas contenidas en los informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas? Problemas Específicos a) Cómo las Normas de Auditoría Gubernamental influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca? b) Cómo las directivas internas influyen en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca? El Órgano de Cantrollnstitucional frente a la Problemática sobre la Página JO
17 e) Cómo los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República inciden en las labores del Órgano de Control Institucional? d) Cómo la implementación de recomendaciones incide en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca? 1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN Objetivo General Determinar como el Órgano de Control Institucional influye en la problemática de la implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas Objetivos Específicos Página IJ
18 a) Determinar cómo las N onnas de Auditoría Gubernamental influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca. b) Determinar cómo las directivas internas influyen en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca. e) Determinar cómo los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República inciden en las labores del Órgano de Control Institucional. d) Determinar como la implementación de recomendaciones incide en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca. Página I2
19 1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACION Los Gobiernos Locales son entidades básicas de la organización territorial del estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de la correspondiente colectividad; siendo elementos esenciales del gobierno local: territorio, población y organización; son los órganos promotores del desarrollo local, con personería jurídica de derecho público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines. El presente trabajo de investigación se justifica por cuanto aportará a los Órganos de Control Institucional una alternativa en la solución del problema, que con el pasar de los años, ésta situación se viene acentuando cada vez más. En el desarrollo de la presente investigación, se emitirán recomendaciones, tendientes a superar esta problemática, la cual será de utilidad para mejorar el seguimiento de la implementación de medidas correctivas. El Órgano de Cantrol Institucional frente a la Problemática sobre la Páginal3
20 A través del presente trabajo de investigación, la suscrita pretende demostrar la factibilidad de solucionar el problema que existe a la fecha, sobre la falta y/o demora en la implementación de medidas correctivas, emergentes de los informes de acciones de control posterior ejecutados por los Órganos del Sistema Nacional de Control. Es importante, por cuanto al ejecutarse Auditorías o Exámenes Especiales recurrentes, la información contenida en los reportes de seguimiento de medidas correctivas, permitirá al auditor, tener un marco global sobre el avance de aplicación de recomendaciones de acciones de control anteriores, lo cual constituirá una fuente de consulta importante para la fase de planeamiento de Auditorías a ejecutarse. Asimismo se justifica porque permitirá dar a conocer, como la implementación en forma eficiente y oportuna, de las medidas correctivas resultantes de las Acciones de Control Posterior ejecutadas por el Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Barranca, ayudarán a la gestión municipal a reducir los riesgos o deficiencias en la búsqueda de una administración más eficiente y eficaz en el cumplimiento de sus objetivos y planes que tiene aprobado el Página 14
21 Concejo Municipal como en la correcta administración de los recursos y bienes de la ciudad de Barranca DELIMITACIÓN DEL ESTUDIO Delimitación Espacial Se considera que la delimitación espacial para el desarrollo de la investigación, estuvo constituida por las Municipalidades Provinciales que se encuentran ubicadas en el ámbito de la Región de Lima Provincias, ver Anexo N 02 y que según su ubicación se puede ver el Anexo N 01 Delimitación Temporal La presente investigación es de actualidad, por cuanto corresponde la evaluación de los años 2008 a Diciembre 20 1 O VIABILIDAD DEL ESTUDIO La viabilidad de un proyecto, qmere decir que es posible su ejecución, para que ello sea viable necesita aprobar necesariamente por cuatro evaluaciones básicas a tener en cuenta: Página15
22 a) Evaluación Técnica.- El presente proyecto formulado y aprobado cuenta con todos los elementos necesarios para su desarrollo, de acuerdo a los requerimientos exigidos por la Escuela de Postgrado. b) Evaluación Ambiental.- Por tratarse de una investigación descriptiva y netamente académica, no genera impacto ambiental negativo en ninguno de los niveles de la naturaleza. e) Evaluación Financiera.- El presupuesto de inversión aprobado está debidamente garantizada en un cien por ciento por la autora de la propia investigación. d) Evaluación Social.- El apoyo se encuentra garantizado en un equipo conocedor del que hacer de la auditoría y que se encuentra debidamente instalado en la zona de muestra y la población determinada para la investigación a ejecutarse, lo cual garantiza su eficiencia y eficacia. Página 16
23 CAPÍTULOII MARCO TEÓRICO 2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por los escribanos independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A medida que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones Página 17
24 CPC Marisol Noemi Cotrína Damian independientes para asegurarse de la adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el periodo de mandato de la ley: "Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información para la previsión del fraude". 1 En Inglaterra se sigue haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude, pero la auditoría en los Estados Unidos tomó un camino independiente lejos de la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoría. Este cambio en el objetivo de la auditoría continúo desarrollándose, no sin oposición, hasta aproximadamente En este tiempo "existía un cierto grado de acuerdo en que el auditor podría y debería no ocuparse primordialmente de la detección del fraude". En nuestros días, los departamentos de auditoría interna realizan revisiones de todas las fases o departamentos de las corporaciones, de las que las operaciones financieras forman parte. 1 J.C, Burton 1985-Aud.itoria Adrativa Instituto de Contadores Públicos México Pág. 30 Página 18
25 La Auditoría Gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableció la Oficina General de Contabilidad. Esta Ley es la que investiga todos los asuntos relativos a los cobros, pagos y aplicación de los fondos públicos. Legislaciones posteriores ampliaron y clarificaron su autoridad auditora, particularmente con respecto a las operaciones del Gobierno, pero la Ley de 1921 sentó la base primaria para el amplio alcance de la auditoría, yendo más allá de la contabilidad, asuntos financieros y cumplimiento legal. ANTECEDENTES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.INCANATO En el Tahuantinsuyo existió una espec1e de Sistema Contable desarrollado a través de los quipus. Esta forma de control surgió como una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que podríamos denominar el sistema tributario incaico (mitas). Los quipus eran básicamente un conjunto de soguillas de distintos colores, anudadas de Implementación de }.;fedidas Correctivas en Gobiernos Locales de la Región Lima Página 19
26 tal manera que pudieran representar cantidades. Los Quipucamayocs, quienes operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los "contadores" de esa época. Consecuentemente, hicieron su aparición los contralores de los Contables; es decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda corrección y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos, cuyas funciones, guardando distancias, podrían ser equiparadas a las que la Constitución y la Ley encomiendan actualmente a la Contraloría General de la República. COLONIA En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban con funcionarios especializados denominados Contralor o Veedor, tal como se les conocía, por ejemplo en Francia y en España, respectivamente. En la Colonia, existieron diversos mecanismos específicos de revisión contable, tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasea), la Contaduría Mayor de Indias y España (Rey Felipe II), la Secretaría a cargo del Libro de razón de cuentas (Virrey Toledo) y la Contaduría de cuentas y recuentas (1595). Págína20
27 EL CONTROL EN LA REPÚBLICA Tribunal Mayor de Cuentas Al producirse la independencia y nacer la República, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreynato, creado por el Rey de Felipe III de España por Real Cédula de 1605, adoptó la denominación de Tribunal. de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda, cuya organización y funciones se expone a continuación de manera sucinta: Funciones, facultades y atribuciones. Las instituciones del Sector Público Nacional estaban obligadas a remitirle toda la documentación de sus operaciones presupuestales. Los comprobantes recibidos eran distribuidos entre los juzgados, según las entidades asignadas a cada uno, para su revisión en lo relativo al cumplimiento de la normativa vigente aplicable. De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquier otra deficiencia, el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de reparos, que consistía en una relación de observaciones que elevaban a la Sala de Vocales (conformadas por abogados), quienes luego de un exhaustivo examen de los expedientes, emitían su Página21
28 dictamen, el cu~ acompañado de un proyecto de Resolución Presidencial elevaban al despacho del Sr. Presidente (Abogado) del Tribunal Mayor de Cuentas, quien debía decidir por la procedencia o improcedencia del documento. Debiéndose indicar que los encargados de los Juzgados no eran profesionales, sino sólo empleados de carrera, poseedores de la... expenencta necesana. En cuanto a los Departamentos de Rectificación Militar y Civil, a ellos llegaban los ajustamientos (manifestados y pagos) y las planillas de sueldos y salarios de los servidores militares y civiles, respectivamente; siendo su misión revisarlos y archivarlos a fin de facilitar su consulta, dado que debían atender e informar sobre las solicitudes de dichos servidores respecto al reconocimiento de su tiempo de servicios, cuya certificación igualmente, era elevada al despacho del Sr. Presidente del Tribunal Mayor de Cuentas para su aprobación y firma. A través de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas venía experimentando la misma situación ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el cumplimiento de sus funciones, acumulándose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin concluir, situación que Página 22
29 relacionada con las funciones que debía cumplir la Contraloría, principalmente la de auditoría, originaba confusiones y duplicidades en el control del Sector Público Nacional. Esta situación, motivó que mediante la Ley N Ley Orgánica del Presupuesto Funcional de la República, dada el 16 de enero de 1964, el Tribunal Mayor de Cuentas pase a ser un organismo integrante de la Contraloría General de la República. Su presupuesto constituyó uno de los programas del Pliego de la Autoridad Superior de Control. Contraloría General de la República La Contraloría General de la República del Perú fue creada por Decreto Supremo de fecha 26 de setiembre de 1929 en el gobierno del presidente Augusto B. Leguía, habiéndose publicado dicho Decreto Supremo en el Diario Oficial El Peruano, el día miércoles 2 de octubre del año indicado. Don Ricardo Madueño y Rosas, Director General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda, conjuntamente con un reducido equipo de colaboradores de su entorno, y en vista de la urgencia de controlar debidamente los gastos relativos al presupuesto, propuso al Ministro de Hacienda don M. G. Masías expedir por medio de Decreto Supremo Página23
30 con cargo de dar cuenta al Congreso en la siguiente legislatura ordinaria, la creación de la Contraloría General de la República, siguiendo los moldes que por entonces el economista norteamericano Edwin W alter Kemmerer se encontraba proponiendo e implementando en países como Bolivia, Chile, Ecuador y Colombia. Cinco meses después, en febrero de 1930, el Congreso de la República, basándose en su mayor parte en el Decreto Supremo de 1929, aprobó la Ley correspondiente que fue promulgada el 28 de febrero por el Ejecutivo, con el N Según el consagrado historiador de la República, don Jorge Basadre Grohman, en el Perú sólo peruanos intervinieron en su establecimiento y organización. Se quiso lograr con esta oficina la centralización en el movimiento de las direcciones del Tesoro, Contabilidad y Crédito Público y vigilar, además, que no fueran contraídas por los distintos departamentos de la administración estatal, obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente disponibles, ciñendo los gastos a las cifras consignadas en el presupuesto. A los pocos meses de expedido el Decreto Supremo, el Congreso de la República dio la Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de 1930, Página 24
31 confrriéndole nivel legal a la existencia de la Contraloría General, disponiendo su conformación con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crédito Público del entonces Ministerio de Hacienda. El texto de la ley, contenía en un 95% lo dispuesto en el Decreto Supremo, determinando las funciones básicas de fiscalización preventiva del gasto público, llevar la Contabilidad de la Nación, preparar la Cuenta General de la República e inspección a todas y cada una de las entidades del Estado. Al expedirse la Ley N (16.ENE.1964), en su artículo 67, se dio a la Contraloria la calidad de organismo autónomo con independencia administrativa y funcional, autoridad superior de control presupuestario y patrimonial del Sector Público Nacional, sin perjuicio de la máxima facultad fiscalizadora del Congreso de la República. Además, la Ley dispuso en su artículo 94 o que la función de la fiscalización previa sea sólo de responsabilidad de las respectivas Oficinas de Administración de las entidades públicas; igualmente que los expedientes sin procesar por el Tribunal Mayor de Cuentas se remitieran a las entidades correspondientes, de manera que sólo Página25
32 aquellos en proceso continuarían trabajando en la Contraloría a través de su Oficina de Ejecución de Resoluciones (un rezago del T.M. de C.). En tal virtud, por mandato de la Ley N la Contraloría General quedó a cargo de las funciones de Contabilidad y Auditoría. Posteriormente, en su capítulo IX, artículo 67, sobre la base de la Ley N 6784, y el artículo 10 de la Constitución de 1933, otorgan a la Contraloría General de la República autonomía e independencia administrativa. Esto se reconoce en la norma 14816, Ley Orgánica del Presupuesto Funcional de la República, del16 de enero de Más tarde, surge la norma N 19039, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, del 16 de noviembre de 1971, que en sus artículos 1, 11 o y 14 señala que la Contraloría General de la República es la entidad superior de control del sector público nacional y reitera el rango de Ministro de Estado al Contralor General de la República. En marzo de 1972, por Decreto Supremo N CG, se aprueba el Reglamento de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, Ley Página 26
33 Luego, el Decreto Ley N 26162, del 24 de diciembre de 1992, regula el Sistema Nacional de Control, deroga el Decreto Ley N y demás normas que se le oponen. Asimismo, señala expresamente las atribuciones, principios y criterios aplicables en el ejercicio del control gubernamental. Actualmente se rige por la Ley N 27785, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control, publicada el23 de julio de Finalmente, la Constitución Política del Perú en su artículo 82, señala que: "La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de derecho público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, supervisa la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. El Contralor General es designado a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete años". Guardia Huamaní, Manuel (2005) Tesis: "Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos Locales". Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo el autor describe la Página 27
34 necesidad de aplicar el gerenciamiento corporativo para que los gobiernos locales puedan gestionar sus recursos con econonúa, eficiencia, eficacia y transparencia; con servicios totalmente dirigidos a la población de la jurisdicción del gobierno local. León Flores Gilberto E. y Zevallos Cardich, José María (2003) Tesis: "El Proceso administrativo de control interno en la gestión municipal", elaborado por para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo se describe las normas y el proceso del control interno gubernamental y la forma como incide en la gestión de las municipalidades de nuestro país Hernández Celis, Domingo (2005), en su trabajo de investigación denominado: El órgano de control institucional de las direcciones regionales de educación y el apoyo efectivo a la contraloría en la lucha contra la corrupción. Presentado en la Dirección Regional de Lima Metropolitana; concluye que es relevante la labor que realiza el Órgano de Control Institucional en el logro de las metas, objetivos y misión de la entidad y especialmente porque es un elemento para El Órgano de Control lnstimcional frente a la Problemática sobre la Página28
35 prevenir, detectar y llevar a cabo la lucha frontal contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores. Quezada López, Ro mina (20 11 ), en su trabajo de investigación denominado: El órgano de control de las instituciones y el apoyo efectivo a la contraloría en la lucha contra la corrupción. Presentado en la Contraloría General de la República; concluye que es relevante la labor que realiza el Órgano de Control Institucional en el logro de las metas, objetivos y misión de la entidad y especialmente porque es un elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo la lucha frontal contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores. El resultado más importante es que el Órgano de Control Institucional facilita la efectividad de las direcciones regionales de educación y apoyan a la contraloría en la lucha contra la corrupción. Comentario: El Órgano de Control Institucional debe funcionar como barrera para que no avance la corrupción. El OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en los gobiernos locales con la finalidad de promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando Página29
36 CPC Marisol Noemí Cotrina Damian la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de labores de control. Láinez Patiño Gisela (2008) en la tesis denominada: Las acciones de verificación y el Órgano de Control Institucional de una entidad gubernamental, presentada en la Universidad Nacional Federico Villareal para optar el grado de Maestra en Auditoría Contable y Financiera; del cual concluye que las acciones, programas, procedimientos, y técnicas de control para determinar la eficiencia, economía y efectividad en el uso de los recursos humanos, materiales y financieros facilitarán la realización de las acciones de verificación en una Universidad Pública. Los resultados más importantes de este trabajo son los siguientes: El 99% de los encuestados acepta que las acciones de control facilitan el desarrollo de las universidades públicas; el95% de los encuestados acepta que las acciones de control facilitan el logro de las metas, objetivos y misión de las universidades públicas; el 93% de los encuestados acepta que las acciones de control facilitan la economía, eficiencia, efectividad y transparencia de las universidades públicas. Página30
37 2.2. BASES TEORICAS El tema de la presente investigación se ubica tanto en el marco de la realidad nacional, regional y local, por cuanto todo Auditor debe realizar sus funciones basados en los principios de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el desarrollo de sus labores, tanto al iniciar una acción de control así como en la ejecución y emisión del Informe Final, transparente y confiable, que denoten dar cumplimiento a un trabajo de calidad con bajos índices de riesgos. AUDITORÍA Es un examen objetivo, sistemático de los estados financieros, registros y transacciones relacionadas, así como de los flujos de efectivo, de conformidad a los PCGA, realizado por un tercero, independiente con la finalidad de determinar su razonabilidad de dichos estados financieros. AUDITAR Es el proceso de acumular y evaluar evidencias, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de Página3I
38 determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Es el conjunto de normas y procedimientos integrados para conducir el control gubernamental, el cual es ejercido a través de la Contraloria General, como órgano rector y central del Sistema; los órganos de Auditoria Internas de las entidades del Estado, y las Sociedades de Auditoria independientes y designadas por la Contraloria. El Sistema entonces, a través de los órganos que lo conforman, tiene por objeto supervisar la correcta utilización de los recursos públicos en sus aspectos administrativos, presupuestales y fmancieros, así como la actuación funcional de los servidores y funcionarios públicos. AUDITORÍA INTERNA Se conceptualiza en una unidad especializada, herramienta o instrumento del control, para ayudar a los Gobiernos, para diagnosticar situaciones, prevenir anomalías y anticiparse a las necesidades de mejoramiento del aparato estatal, sus Ministerios, Regiones, Municipalidades y Empresas con una focalización hacia los problemas El Órgano de Control lnstitucio1ull frente a la Problemática sobre la Página32
39 reales del país. Es una herramienta de control, porque pennite la toma de decisiones a la gerencia o Alta Dirección, sobre el cumplimiento de metas y objetivos de las actividades y proyectos. Dicho control, lo ejercen a través de auditorías y exámenes especiales que se encuentran previstas en sus Planes Anuales de Control, donde figura la programación de sus actividades, orientadas a priorizar la fiscalización de áreas sensibles, tales como adquisición de bienes y servicios, proyectos de inversión, procesos de personal, entre otros. MISIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA Es propiciar mejoras en la gestión, mediante el análisis y la información oportuna y sustentada, cautelando la probidad y la transparencia en la administración. "Promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de los resultados, mediante la ejecución de acciones de control, para el cumplimiento de los fmes y metas institucionales" (Art. 7 RCG N CG) Página33
40 NATURALEZA DE LA AUDITORÍA La auditoría interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una entidad y sirve a la misma organización, funciona dentro de la política establecida por la gerencia y la Junta Directiva. Es un control cuyas funciones consisten en exammar y evaluar la eficacia y eficiencia de otros controles. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA INTERNA El objetivo es ayudar a los miembros de la organización a descargar efectivamente sus responsabilidades, proporcionando a este fin los análisis, evaluaciones, recomendaciones e información referente a las actividades revisadas. Realizar el control inteligente, que atienda a una necesidad de orden, cuando el control no es inteligente tiene en su esencia el germen de la corrupción. NORMAS QUE INVOLUCRAN SU ACCIONAR La actuación de la Auditoría Interna se sujeta a las normas de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República- Ley N 27785; Reglamento de los Órganos de Control Institucional, aprobado por Resolución de Contraloría General N 114- Página34
41 2003-CG; Normas de Auditoría Gubernamental y Manual de Auditoría Gubernamental aprobado por Resoluciones de Contraloria N CG y CG respectivamente y sus modificatorias; Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú, aprobado por Resolución de Contraloría N CG; Ley Orgánica de Municipalidades; y las normas propias de carácter general y específico emitida por el Instituto de Auditores Internos, que constituyen los marcos conductuales de esta función. ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI) Es el Órgano de Control Institucional constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de labores de control. Funciones del Órgano de Control Institucional Son funciones del Órgano de Control Institucional: Página35
42 Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad, sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual de Control. Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, así como a la gestión de la misma, de conformidad con las pautas que señale la Contraloria General. Efectuar acciones y actividades de control a los actos y operaciones de la entidad, que disponga la Contraloria General, así como, las que sean requeridas por el Titular de la entidad. Cuando éstas sean requeridas por el Titular de la entidad. Efectuar control preventivo sin carácter vinculante, al órgano de más alto nivel de la entidad con el propósito de optimizar la supervisión y mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno. Remitir los Informes resultantes de sus accwnes de control a la Contraloría General de la República, así como al Titular de la Página36
43 entidad y del Sector cuando corresponda, conforme a las disposiciones sobre la materia. Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de incumplimiento, informando al titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes. Recibir y atender las denuncias que formulen los funcionarios y servidores públicos y ciudadanos, sobre actos y operaciones de la entidad, otorgándole el trámite que corresponde a su mérito y documentación sustentatoria respectiva. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la Contraloría General de la República, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones emitidas para el efecto. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la entidad, como resultado de las acciones y actividades de control, comprobando su materialización efectiva, conforme a los términos y plazos respectivos. Página37
44 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgánicas y personal de ésta. Efectuar Acciones de Control de manera selectiva en las áreas, proyectos y actividades de la entidad a la que pertenecen, una vez culminadas las operaciones Quiénes se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales? Tal como señala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de los servidores de la Municipalidad. Aunque con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones de cada uno, la aplicación del control interno requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una planificación sistemática y la verificación del cumplimiento de las tareas asignadas. A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones: Página38
45 Rol del Alcalde: Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática del Control Interno. Aprobar el plan de implementación. Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel de gerencias. Disponer la implementación de correctivos y medidas. Aprobar medidas de fortalecimiento institucional. Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeño institucional, a la rendición de cuentas y a las prácticas de control. Rol de los funcionarios Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misión y el logro de los objetivos institucionales. Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar nesgos potenciales. El Órgano de Control institucional frente a la Problemática sobre la Página39
46 Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los procesos en base a las acciones de control interno preventivo. Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las acciones que le competen en el marco del plan de implementación. Monitorear la implementación del control interno en sus respectivas gerenc1as. Motivar e integrar al personal en tomo a la práctica cotidiana del control interno haciéndoles ver su importancia para el desempeño institucional. Estar informado sobre las políticas y pautas de control interno y comunicar sobre las mismas para su aplicación. Sistematizar y preservar la información generada como consecuencia de la implementación del control interno. Rol de los servidores Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los objetivos específicos encargados. Página40
47 Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados. Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de acuerdo a la función que cumple en la entidad. Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad solicitada. Sistematizar la información producida en tomo a la implementación del control interno. Rol del Concejo Municipal Fiscalización de las actividades en las municipalidades conforme a sus atribuciones legales. Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la Municipalidad. Aprobar el régimen de organización interior y funcionamiento del gobierno local. Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías económicas y otros actos de control. Página41
48 Rol de los ciudadanos Los vecinos de una Municipalidad intervienen en la gestión administrativa, a través de mecanismos de participación vecinal y del ejercicio de sus derechos políticos. Es derecho y deber de los vecmos participar en el gobierno municipal de su jurisdicción. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de su participación. NORMAS DE AUDÍTORIA INTERNA Son los requisitos de calidad relativas a la personalidad, trabajo y a la información que rinde como resultado de dicho trabajo. Al respecto tenemos: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU). NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA- NIA Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditoria con relación a los servicios que los Página42
49 auditores pueden brindar, comprende los informes financieros y los servicios de auditoría y relacionados. Este marco no es aplicable a otros impuestos, consultoría y asesoramiento financiero y contable. Clasificación:./ NIA Asuntos Introductorios./ NIA 200 Objetivo y principios generales que rigen la Auditoría de Estados Financieros./ NIA 210 Términos de los Compromisos de Auditoría./ NIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoría./ NIA 230 Documentación./ NIA 240 Responsabilidad del Auditor de considerar el fraude y error en una Auditoría de Estados Financieros./ NIA 250 Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditoría de Estados Financieros../ NIA 260 Comunicación de Asuntos de Auditoría a aquellos con jerarquía plena de la Entidad../ NIA Planeamiento../ NIA 310 Conocimiento del Negocio. Página43
50 ../ NIA 315 Entendiendo la organización y su ambiente y evaluando los riesgos de imprecisiones o errores significativos.../ NIA 320 Materialidad.../ NIA 330 Procedimientos del Auditor frente a los riesgos evaluados.../ NIA 400 Evaluación de Riesgos y Control Interno../ NIA 401 Auditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora.../ NIA 402 Consideraciones de Auditoria relativa a entidades que utilizan organizaciones de servicios.../ NIA 500 Evidencia de Auditoria.../ NIA 501 Evidencia de Auditoria - consideraciones adicionales para partidas específicas.../ NIA Confirmaciones externas.../ NIA 51 O Trabajos iniciales, balances de apertura.../ NIA 520 Procedimientos Analíticos.../ NIA 530 Muestreo en la Auditoria y otros procedimientos de pruebas selectivas../ NIA 540 Auditoria de Estimaciones Contables../ NIA 545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable.../ NIA 550 Partes vinculadas. Página44
51 ./ NIA 560 Hechos Posteriores../ NIA 570 Empresa en Marcha./ NIA 580 Representaciones de la Administración./ NIA 600 Utilización del trabajo de otro auditor../ NIA 61 O Consideración del trabajo de auditoría interna../ NIA 620 Utilización del trabajo de un experto../ NIA 700 El Dictamen del Auditor sobre los estados financieros./ NIA 71 O Comparativos../ NIA 720 Otra información en documentos que contienen Estados Financieros Auditados../ NIA 800 Dictamen del Auditor sobre compromisos de Auditoria con fmes especiales. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Las Normas de Auditoría Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro grupos: l. Normas generales: Entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participación de profesionales y/ o especialistas, y control de calidad. Página45
52 2. Normas relativas a la Planificación de la Auditoría Gubernamental: Planificación general, planificación específica, programas de auditoría y archivo permanente. 3. Normas relativas a la Ejecución de la Auditoría Gubernamental: Estudio y evaluación del control interno, evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, supervisión del trabajo de auditoría, evidencia suficiente, competente y relevante, papeles de trabajo, comunicación de observaciones y carta de presentación. 4. Normas relativas al Informe de Auditoría Gubernamental: Fonna escrita, oportunidad del informe presentación del informe, contenido del informe e informe especial. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS - NA GAS Son pnnc1p1os fundamentales de auditoría a los cuales deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el ejercicio de la Página46
53 auditoría. El cumplimiento de dichas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los Boletines emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en En el Perú se aprueban en el año 1968 en el II Congreso de Contadores desarrollado en la ciudad de Lima y fueron ratificadas su obligatoriedad en el III Congreso de Contadores realizado en la ciudad de Arequipa en el año Su aplicación es obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría que servirá como parámetro de medición de su actuación profesional, y para los estudiantes como guía orientadora de su conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales. Clasificación de las NAGAS Las NAGAS, por su carácter general se aplican en todo el proceso del examen y se relacionan con la conducta funcional del auditor como Página47
54 persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor. Las NAGAS vigentes en nuestro país son diez y se dividen en tres grandes grupos: A. NORMAS GENERALES O PERSONALES l. Entrenamiento y Capacidad Profesional.- "La Auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico adecuado y pericia como Auditor". 2. Independencia.- "En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio". 3. Cuidado o Esmero Profesional.- "Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen". B) NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.- Son normas específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases. Implementación de Medidas Correctivas en Gobiernos Locales de la Regtón Lima Página48
55 4. Planeamiento y Supervisión.- "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado" 5. Estudio y Evaluación del Control Interno.- "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentran sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría". 6. Evidencia Suficiente y Competente.- "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoria". C) NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME. Estas normas regulan la última fase del proceso de la auditoria, es decir la elaboración del informe, para lo cual el auditor habrá acumulado en Página49
56 grado suficiente las evidencias, respaldadas en sus papeles de trabajo. 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA ). "El Dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a PCGA." 8. Consistencia.- "El Dictamen debe identificar aquellas circunstancias en los cuales tales principios no han sido observados uniformemente en los estados financieros examinados en relación con los correspondientes al periodo anterior". 9. Revelación Suficiente.- "A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entenderá que los estados financieros presentan en forma razonablemente apropiada toda información necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente". 10. Opinión del Auditor. "El Dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos Página 50
57 los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoria, y el grado de responsabilidad que está tomando". ACCIONES DE CONTROL FILOSOFÍA DE LAS ACCIONES DE CONTROL Según la Ley N Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la República, las acciones de control son herramientas esenciales del sistema de control gubernamental, por la cual el personal técnico del Órgano de Control Institucional, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Página 51
58 Contraloría General. Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos presupuestales para su ejecución, aprobada por el Titular de la Entidad, encontrándose protegidos por el principio de reserva. Como consecuencia de las accwnes de control se emitirán los informes correspondientes, los nnsmos que se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidad que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. Según el Informe COSO, las acciones de control, en esencia son políticas y procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices del directorio. Las acciones de control tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos de la entidad. Las acciones de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden la evaluación de aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de resultados de operaciones, salvaguarda de activos, segregación de El Órgano de Control institucional frente a la Problemática sobre la Página 52
59 funciones, rotación de personal, verificación de estándares de eficiencia, verificación de metas, verificación de objetivos, etc. LAS ACCIONES DE CONTROL EN EL INFORME COSO Según el Instituto de Auditores Internos de España- Coopers&Lybrand (1998) 2 [ 26 1, constituye un motivo de gran satisfacción presentar la traducción de la versión en inglés del INFORME COSO sobre Control Interno, publicación editada en los Estados Unidos en 1992 tras un largo período de discusión de más de cinco años y realizada por un grupo de trabajo denominado Committee of SponsoringOrganizations of thetreadway Comisión (COSO) y cuyos participantes fueron la American Institute of Certified Public Accountants(AICPA), American Accounting Association (AAA), Thelnstitute of Intemal Auditors (IIA), Institute of Management Accountants (IMA) y el Financia! Executives Institute (F Al); además de un selecto grupo de asesores de las entidades más importantes de Estados Unidos. [26] Instituto de Auditores Internos de España- Coopers&Lybrand(1998) Los nuevos conceptos del control interno (Infonne COSO). Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA Página 53
60 De acuerdo con el COSO, hace tiempo que los altos ejecutivos buscan maneras de controlar mejor las entidades que dirigen. Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la institución y de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evaluación del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los usuarios y adaptar su estructura para asegurar la optimización. Los controles internos fomentan la eficiencia, eficacia y economía, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a que los controles internos son útiles para la consecución de muchos objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los mismos. El control interno es considerado cada vez más como una solución a numerosos problemas potenciales. Implementación de M edidns Correctivas en Gobiernos Locales de la Región Lima Página 54
61 Los sistemas de control funcionan en tres niveles distintos de eficacia. El control interno puede considerarse eficaz en cada una de las tres categorías, respectivamente, si el directorio y la gerencia tienen la seguridad razonable de que: i) Disponen de información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Se preparan de forma fiable los estados financieros públicos; y, se cumplen las leyes y normas aplicables. Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situación del proceso en un momento dado. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos, procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Sus atribuciones son: Efectuar supervisión, vigilancia y verificación de la gestión y utilización de bienes del Estado. Propugnar capacitación de funcionarios. Página 55
62 Emitir informes con sustento técnico y legal. Impulsar la modernización y mejoramiento de gestión pública Exigir a funcionarios y servidores públicos responsabilidad por sus actos. Formular recomendaciones. Brindar apoyo técnico al Procurador Público. Está conformado por la Contraloría General de la República, Órgano de Control Institucional y Sociedades de Auditoria. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y fmanciera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades. Entre sus atribuciones se mencionan:./ Acceso a registros, documentos e información./ Ordenar acciones de control./ Supervisar cumplimiento de recomendaciones. Página 56
63 ./ Disponer inicio de acciones legales./ Nonnar y velar por implantación de OCI's./ Absolver consultas y emitir pronunciamientos./ Autorización previa de presupuestos adicionales de obra./ Designar a las Sociedades de Auditoría../ Recibir y fiscalizar declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas../ Citar y tomar declaraciones a personas. En cumplimiento de su misión y atribuciones la Contraloría General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisión de infracciones que hubieren cometido:./ Las entidades sujetas a control../ Sus funcionarios y servidores públicos las sociedades de auditoría../ Personas jurídicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado o a quienes haya requerido información o su presencia con relación a su vinculación juridica con entidades. Página 57
64 C"'PC Marisol Noemi Cotrina Damian SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL- SCG El Sistema de Control Gubernamental - SCG (Ex Sistema de Auditoria Gubernamental - SAGU) es un aplicativo desarrollado por la Contraloría General de la Repúblic~ con el objeto de facilitar el registro e intercambio de información estructurada con las Entidades y Órganos de Control Institucional y Sociedades de Auditoria designadas, como órganos conformantes del Sistema Nacional de Control. El Sistema de Control Gubernamental permite el registro de información básica de las Entidades, planes de control, acciones e informes de control, seguimiento de recomendaciones contenidas en los informes de control y seguimiento a los procesos judiciales. La información establecida en las directivas, resoluciones, instructivos u otras disposiciones de la Contraloría General que se encuentren registradas en el SCG, deberán coincidir con los presentados en medios magnéticos o transmisión electrónica. En el Sistema de Control Gubernamental se registra información correspondiente a las actividades de control desde el año Página 58
65 La Contraloría General entregará el SCG y la documentación correspondiente al personal designado y acreditado por las Entidades y Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control. En el caso de las Sociedades de Auditoria, la entrega se efectuará a su designación. MANTILLA BUENO, Samuel Alberto (2003) en su libro Control Interno, nos indica: "El control interno es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcwnar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías: Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confidencialidad de la información financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables". La primera categoría, se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad, incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de los recursos. En cuanto la segunda categoría esta se relaciona con la preparación de estados financieros publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos financieros seleccionados derivados de tales estados, como ganancias realizadas, informadas públicamente. En Página 59
66 lo concerniente a la tercera categoría se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones de las que está sujeta la entidad. Tal categoría distinta pero interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas. Por otro lado, la información obtenida de la Contraloría General de la República como máximo órgano rector del Sistema Nacional de Control Gubernamental en el Perú, define al control interno de la siguiente manera: "El Control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectué correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. León & Zevallos (2005) El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relación de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del Página60
67 órgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior. Hernández (2008) Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos Locales. En este trabajo el autor menciona la falta de eficiencia economía y efectividad de los gobiernos locales en el cumplimiento de su misión institucional por lo que propone un modelo de control que facilite el gerenciamiento corporativo de los gobiernos locales, lo que permitirá finalmente tener los servicios que exige la comunidad DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS AUDITORÍA Se define la auditoría como "el examen crítico y sistemático de los controles internos, las operaciones contables y los libros así como de los otros expedientes y documentos financieros y legales de una empresa (... )" o bien, la auditoría es el examen de los estados y de los libros ya Página 61
68 preparados por la gerencia. Arthur W. Colmes Obra: Auditoria, Principios y Procedimientos. La auditoría es "el examen de los libros de contabilidad de los registros, documentación y comprobación correspondiente a una persona, a una sociedad cualquiera y llevado a cabo con el objeto de determinar la exactitud o inexactitud de las cuentas respectivas y de informar y determinar acerca de ellas" Mancera Hnos. C.P. T. (OBRA: Terminología del Contador) Es "una técnica especial desarrollada por el Contador Público basada en un sólido conocimiento de la contabilidad, en una serie de procedimientos sujetos a ciertas reglas y en la realización de ciertas pruebas para llenar sus fines de comprobación y fiscalización de las operaciones registradas, y para, en su caso emitir, la opinión imparcial que de él se espera" Luis Ruiz de Velasco y Alejandro Prieto, de la Obra "Auditoría Práctica". ACCIÓN DE CONTROL Es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas, El Órgano de Cantrol Institucional frente a la Problemática sobre la Página62
69 procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuesta! para el informe de auditoría de la Cuenta General de la República, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y, si éstos fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal. CONCEJO MUNICIPAL El Concejo Municipal Provincial y Distrital, está conformado por el Alcalde y el número de regidores que establezca el Jurado Nacional de Elecciones, conforme a Ley de Elecciones Municipales. Página63
70 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Es una entidad descentralizada de derecho público que goza de autonomía, supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. GOBIERNOS LOCALES Son órganos de gobierno local, las municipalidades provinciales y distritales, su estructura orgánica está compuesta por el Concejo Municipal y la Alcaldía. LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES La Ley Orgánica de Municipalidades (LOM), establece que "los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico de su circunscripción". Al respecto se ha determinado mediante encuestas que los vecinos no se sienten representados por las autoridades de los gobiernos locales por la falta de Página64
71 responsabilidad en el cumplimiento de las promesas electorales; los vecinos indican que no existe una política promociona! ni adecuada en la prestación de servicios públicos locales; asimismo los vecinos desconocen que los gobiernos locales estén trabajando por el desarrollo integral, sostenible y armónico de sus circunscripciones, por el contrario denuncian que cada grupo de autoridades que ingresa a los municipios no realiza las obras pendientes de gestiones anteriores, realizan algunas obras sin armonizar criterios con otras entidades ni con los vecinos, lo que origina sobrecostos por tener que rehacer o en el peor de los casos tener que destruir las obras realizadas. La Ley Orgánica de Municipalidades, establece que "el proceso de planeación local es integral, permanente y participativo, articulando a las municipalidades con sus vecinos. En dicho proceso se establecen las políticas públicas de nivel local, teniendo en cuenta las competencias y funciones específicas exclusivas y compartidas establecidas para las municipalidades provinciales y distritales". Se ha determinado que los gobiernos locales no realizan planeación alguna, en otros casos, los planes y programas municipales no son integrales y no tienen la participación de sus vecinos. Página65
72 La Ley Orgánica de Municipalidades, cuando se refiere a la gestión municipal, dice que "los servicios públicos locales pueden ser de gestión directa y de gestión indirecta, siempre que sea permitido por ley y que se asegure el interés de los vecinos, la eficiencia y eficacia del servicio y el adecuado control municipal. En toda medida destinada a la prestación de servicios deberá asegurarse el equilibrio presupuestario de la municipalidad". En este contexto, se ha determinado que los servicios son escasos y de, mala calidad por tanto no aseguran el interés de los vecinos que necesitan mejores servicios de limpieza, mejor alumbrado público, mejor tratamiento de sus parques y jardines, mejor seguridad vecinal y otros servicios municipales; por otro lado la facilitación de servicios se realiza sin una adecuada racionalización de recursos, lo cual ocasiona mayores costos que beneficios y al tener una vecindad insatisfecha no se alcanza la eficacia del servicio. Como consecuencia de esto se origina un desequilibrio en los presupuestos de los gobiernos locales, lo que origina el arrastre de resultados negativos, lo que afecta la imagen institucional de estas entidades públicas. El Órgano de Control institucional frente a la Problemática sobre la Implementación de Medidas Correctivas en Gobienws Locaks de la Región Lima Página66
73 La LOM., cuando se refiere al desarrollo económico local dice: "Los gobiernos locales promueven el desarrollo económico de su circunscripción territorial y la actividad empresarial local, con criterio de justicia social". Se ha determinado que esto tampoco se cumple. Por el contrario los empresarios se quejan del alto costo de las licencias municipales de funcionamiento, de los avisos publicitarios, de los tributos: impuesto predial, patrimonio automotriz, embarcaciones de recreo, rodaje, tasas municipales (limpieza pública, serenazgo, parques y jardines y otros), todo lo cual antes de ser facilitador del desarrollo económico de su circunscripción territorial y la actividad empresarial local, es atentatorio contra ello. Al respecto hay acciones de amparo, denuncias en la prensa, protestas en locales municipales y otras acciones que realizan los empresarios. Por otro lado está la queja de los vecinos, cuando los municipios sin tener en cuenta sus propias normas realizan autorizaciones de grifos, plantas industriales, hoteles, discotecas u otros establecimientos junto a locales escolares, iglesias, conjuntos residenciales; lo que ocasiona la protesta airada de la vecindad. Página67
74 La Ley Orgánica de Municipalidades, establece que "las municipalidades se rigen por presupuestos participativos anuales como instrumentos de administración y gestión, los cuales se formulan, aprueban y ejecutan conforme a la ley de la materia, y en concordancia con los planes de desarrollo concertados de su jurisdicción. El presupuesto participativo forma parte del sistema de planificación. Las municipalidades, conform~ a las atribuciones que les confiere el artículo 197 de la Constitución, regulan la participación vecinal en la formulación de los presupuestos participativos. El presupuesto municipal debe sustentarse en el equilibrio real de sus ingresos y egresos y estar aprobado por el concejo municipal dentro del plazo que establece la normatividad sobre la materia. Para efectos de su administración presupuestaria y financiera, las municipalidades provinciales y distritales constituyen pliegos presupuestarios cuyo titular es el alcalde respectivo". Esta norma al ser relativamente nueva, recién se está implementando, lo que origina que no haya participación de la población en la formulación de los presupuestos participativos y El Órgano de C ontrollnstitucional frente a la Problemática sobre la Página68
75 por otro lado se aprueban presupuestos en evidente desequilibrio, otras veces se mangonea a la población para obtener su apoyo. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS Es una actividad que desarrollan los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, con el objeto de establecer el grado de observación y de superación de las observaciones identificadas. Éstas están dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopción y estar encaminadas a superar la condición y las causas de los problemas. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, debidamente estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL- MAGU, Página69
76 Constituye un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permitir la evaluación de los resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y economía en la gestión de la entidad auditada. PAPELES DE TRABAJO Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables de la entidad examinada, conclusiones y recomendaciones del auditor. Deben de incluir toda la evidencia que se haya obtenido durante la auditoría. PLANEAMIENTO Fase de la auditoría durante la cual el auditor se aboca a la identificación de que examinar, como, cuando y con qué recursos, así como la determinación del enfoque de la auditoría, objetivos, criterios y estrategia. Página 70
77 PLAN DE REVISIÓN ESTRATÉGICA Acciones limitadas de evaluación, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen así como su auditabilidad. PLAN DE AUDITORÍA Tiene por propósito definir el alcance global de la auditoría de gestión, en términos de objetivos generales y objetivos específicos por áreas que serán materia de examen. Este documento incluye: Origen de la acción; Objetivos de la auditoría; Alcance de la auditoría, especificando períodos; Áreas que serán examinadas, incluye objetivos específicos y alcance; Criterios de auditoría a utilizarse; Recursos de personal y especialistas que se necesitan; Información administrativa; presupuesto de tiempo; Informes a emitir y fechas de entrega; Formato tentativo del informe. POLITICA Se define como la declaración general que guía el pensamiento durante la toma de decisiones. La política es una línea de conducta Página 71
78 predeterminada que se aplica en una entidad para llevar a cabo todas las actividades, incluyendo aquellas no previstas. POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS Se relacionan con la contratación, orientación, capacitación, evaluación, asesoría, promoción, remuneración del personal de la entidad. ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, así como también porque el dictado de políticas, procedimientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad. ALCANCE Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la fase de ejecución. Esta decisión debe ser efectuada Página 72
79 teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo, factibilidad y costo, así como la trascendencia de los posibles resultados a informar. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades. Como el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los factores del ambiente interno de control son: integridad y valores éticos, asignación de autoridad y responsabilidad, estructura organizacional, política de administración de personal, respondabilidad y clima de confianza en el trabajo. ÁREAS GENERALES DE REVISIÓN Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la auditoría. Tales áreas están referidas a: Protección y control de recursos públicos; Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables; Economía y eficiencia; Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad el programa o actividad; Evaluación del programa o actividad; El Órgano de Control Institucional.frente a la Problemática sobre la Página 73
80 Procesamiento y control del sistema de administración financiera y el sistema de información computarizada-sic; Auditoría interna. ASUNTOS DE IMPORTANCIA Representan aquellas actividades clave de los sistemas y controles aplicados que, de acuerdo a la opinión del auditor, resultan vitales para el éxito del ente a ser examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta etapa, pero que deben ser examinados y confirmados en la fase de ejecución de la auditoría. AUDITORÍA DE GESTIÓN Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o proyecto orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el logro de las metas programadas y en el uso de los recursos públicos para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar accwnes correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público. Página 74
81 CARTA DE REPRESENTACIÓN Documento mediante el cual el nivel competente de la entidad examinada reconoce haber puesto a disposición del auditor toda la información requerida, así como cualquier hecho significativo ocurrido durante el periodo bajo examen. Si se ha examinado varias áreas de la entidad, deberá recabarse varias cartas de representación. CAUSA Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe. CONDICIÓN Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad u transacción. La condición, entendida como lo que es, refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista que su El Órgano de Control institucional frente a la Problemática sobre la Página 75
82 propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas como criterios. CONCLUSIONES Son juicios del auditor, de carácter profesional, basados en las observaciones formuladas como resultado del examen. Estarán referidas a la evaluación de la gestión en la entidad examinada, en cuanto al logro de las metas y objetivos, utilización de los recursos públicos, en términos de eficiencia y economía y cumplimiento de la normativa legal. CONTROLES Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal vigente. CONTROL DE CALIDAD Conjunto de métodos y procedimientos implementados dentro de la Contraloría General de la República u otra entidad auditora para obtener seguridad razonable que la auditoría llevada a cabo y el informe Página 76
83 correspondiente cumplen con las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU-. CONTROL INTERNO Es un proceso continuo realizado por la dirección y gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos de control interno siguientes: promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública; proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad. CONTROL INTERNO FINANCIERO Comprende el plan de organización y los métodos, procedimientos y registros que tienen relación con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de información fmanciera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa. El ÓrgaJW de Control Institucional frente a la Problemática sobre la Página 77
84 CONTROL INTERNO GERENCIAL Comprende el plan de organización, política, procedimientos y prácticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas, así como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear la ejecución de los programas. COMUNICACIÓN Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la información financiera dentro de una entidad. CRITERIOS DE AUDITORÍA Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. Página 78
85 ECONOMÍA La economía está relacionada con los términos y condiciones en los cuales se adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos, fisicos o de sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la oportunidad requerida y en el lugar apropiado. EJECUCIÓN Fase de la auditoría de gestión focalizada, básicamente, en la obtención de evidencia suficiente, competente y relevante sobre los asuntos más significativos (líneas de auditoría) debidamente aprobados en el plan de auditoría. EFECTIVIDAD Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación general o fijados por otra autoridad de cada entidad gubernamental. Página 79
86 EFICIENCIA Está referida a la relación existente entre los bienes o serv1c10s producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fm, en comparación con un estándar de desempeño establecido. EFECTO Constituye el resultado adverso o potencial que resulta de la condición encontrada. Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta. La identificación del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Es el con junto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. Página80
87 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Proporciona el marco dentro de la cual se planean, ejecutan, controlan y superv1san sus actividades, a fin de lograr los objetivos u metas establecidos. ÉTICA Está conformada por valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. HALLAZGO DE AUDITORÍA Este concepto es utilizado para describir el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u operación o circunstancias en las cuales el criterio fue aplicado. Un hallazgo de auditoría representa algo que el auditor ha encontrado durante su examen y comprende una reunión lógica de datos, así como la presentación objetiva de los hechos y otra información pertinente. Es toda información que a juicio del auditor, permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en forma significativa en la gestión de la entidad auditada, tales como Página81
88 debilidades o deficiencias en los controles gerenciales o financieros y que, por lo tanto, merecen ser comunicados en el informe; siendo sus elementos: condición, criterio, causa y efecto. INTEGRIDAD Constituye una calidad de la persona que mantiene principios morales sólidos y vive en un marco de valores. EVIDENCIA DE AUDITORÍA Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. REPORTE DE REVISIÓN ESTRATEGICA Documento que contiene los resultados de la ejecución del plan de revisión estratégica que deberá servir de base para la formulación del plan y programa de auditoría para la fase ejecución. Constituye uno de los elementos más importantes resultante del proceso de planeamiento de la auditoría. Este documento es elaborado por el auditor encargado y el supervisor responsable y es aprobado por el nivel gerencial correspondiente. Página82
89 M O NITO REO Representa al proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a) durante la realización de actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; (b) de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades, incluidas las de control; y, (e) mediante la combinación de ambas modalidades. OBSERVACIÓN Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominación de hallazgo, para fines de presentación en el informe se convierte en observación. Página83
90 PROCEDIMIENTOS OPERATIVOS Son los métodos utilizados por el personal de la entidad para efectuar las actividades de acuerdo con las políticas establecidas. También son series cronológicas de acciones requeridas, guías para la acción que detallan la forma exacta en que deben realizarse ciertas actividades. PROGRAMA DE AUDITORÍA Documento, preparado por el auditor encargado y el supervisor encargado, donde se señala las tareas específicas que deben ser cumplidas por el equipo de auditoría para llevar a cabo el examen, así como los responsables de su ejecución y los plazos fijados para cada actividad. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Son operaciones específicas que se aplican en una auditoría e incluyen técnicas y prácticas que son considerados necesarios en las circunstancias. El Órgano de Cantrol Institucional frente a la Problemática sobre la Página84
91 RECOMENDACIONES Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administración de la entidad examinada para la superación de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopción y estar encaminadas a superar la condición y las causas de los problemas. RESPONDABILIDAD (traducción del inglés accountability) Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el público, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo asignado y aceptado. REVISIÓN ESTRATÉGICA Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las áreas de trabajo de auditoría establecidas durante la etapa de revisión general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntos más importantes. Página85
92 SÍNTESIS Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los informes sólo leerán la síntesis, es importante que ésta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La síntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos más importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretación. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Está constituido por los métodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las diferentes actividades que cada una de las entidades del sector gubernamental plantea. SISTEMA DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADA (SIC) Parte de un sistema general de información que emplea el equipo, los métodos y los procedimientos necesarios para procesar la información por medios electrónicos. El6rgano de Control Institucional frente a la Problemática sobre la Página86
93 SISTEMA Cualquier conjunto cohesionado de diferentes elementos que están dinámicamente relacionados para lograr un propósito determinado en conjunto. TÉCNICAS DE AUDITORÍA Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinión. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES NAGU 4.60 Los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control deben efectuar el seguimiento a la implementación de las recomendaciones planteadas en los informes de auditorías anteriores, con la finalidad de determinar si se emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios responsables de las entidades auditadas. El Órgano de Control lnstitucioiull frente a la Problemática sobre la Página 87
94 1.- La administración de la entidad auditada es la responsable de superar las observaciones mediante la implementación de las recomendaciones, y de mantener un proceso permanente para efectuar el seguimiento que pueda contribuir a que cumpla de mejor manera con sus responsabilidades de gestión. Corresponde al titular de la entidad auditada dictar las disposiciones necesarias para la aplicación de las recomendaciones formuladas en el informe, cautelando su cumplimiento. En concordancia con las facultades legales previstas en la Ley N 27785, en caso el titular de la entidad no ejecute las recomendaciones de una acción de control que conlleven la asunción de decisiones administrativas y el titular de la entidad que ejerce tuición no obliga a su cumplimiento, la Contraloría General de la República puede sancionar a quienes incumplieron. 2.- Al Órgano de Control Institucional le corresponde realizar el seguimiento a la implementación de las recomendaciones como actividad permanente, con la respectiva verificación directa en cada área responsable, informando de sus resultados a la Contraloría General y al titular de la entidad. Las auditorías a cargo Página88
95 CPC Marisol Noemí Cotrína Damian de la Contraloría General, de los Órganos de Control Institucional y de las Sociedades de Auditoría designadas deben incluir como objetivos el seguimiento a la implementación de las medidas correctivas, por parte de los responsables de la administración. 3.- El seguimiento a la implementación de las recomendaciones que realizan los órganos conforman/es del Sistema Nacional de Control, debe incluir la evaluación de los resultados de las acciones adoptadas por la entidad que fuere examinada con anterioridad, a efecto de establecer si fueron implementadas las recomendaciones y superadas las observaciones reveladas en el informe de auditoría. 4.- Para efecto del seguimiento, las recomendaciones se reportarán de acuerdo con las disposiciones dictadas por la Contraloría General de la República sobre estados de implementación y verificación de las mismas. En concordancia con la Ley N Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, el Página89
96 control gubernamental cumple sus roles de supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, así como de la captación, uso y destino de los recursos y bienes del Estado, mediante acciones y actividades de control bajo las modalidades de control previo, preventivo o simultáneo y posterior; siendo la auditoría gubernamental la herramienta principal para verificar que la gestión y utilización de los recursos públicos se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La contribución de la auditoría gubernamental se plasma especialmente en los resultados que, como consecuencia de una planificación y ejecución apropiada, se exponen y transmiten a través de los respectivos informes que emiten los órganos del Sistema para la adopción de medidas preventivas, correctivas y de mejora continua por la entidad auditada. Asimismo, mediante ellos se permite la identificación de las eventuales responsabilidades emergentes, así como la adopción de aquellas medidas orientadas a sanc10nar por responsabilidad administrativa funcional, en los casos que corresponda conforme a ley. Fuente Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría Página90
97 General de la República Ley No y Resolución de Contraloría No FORMULACIÓN DE LA IDPOTESIS Hipótesis General El Órgano de Control Institucional influye en la problemática de la implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas Hipótesis Específicas a) Las Normas de Auditoría Gubernamental influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca. b) Las directivas internas influyen en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca. Página91
98 e) Los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República inciden en las labores del Órgano de Control Institucional. d) La implementación de recomendaciones incide en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca Página92
99 CAPÍTULO III METODOLOGÍA 3.1. DISEÑO METODOLOGICO El diseño de la investigación es descriptivo y explicativo, puesto que analiza la problemática que se presenta sobre la implementación de medidas correctivas, emergentes de acciones de control realizados por el Órgano de Control Institucional en Gobiernos Locales de la región Lima. Creswell (2009) denomina a experimentos, como estudios de intervención, porque un investigador genera una situación para tratar de explicar cómo afecta a quienes participan en ella en comparación con quienes no lo hacen. Es posible experimentar con seres humanos, seres Página93
100 vivos y ciertos objetos. Los experimentos manipulan tratamientos, estímulos, influencias o intervenciones (denominadas variables independientes) para observar sus efectos sobre otras variables (las dependientes) en una situación de control. El Dr. Roberto Hemández Sampieri (2010) los diseños experimentales se utilizan cuando el investigador pretende establecer el posible efecto de una causa que se manipula. TIPO DE INVESTIGACIÓN DE ACUERDO AL FIN QUE PERSIGUE: APLICADA La presente investigación reúne las condiciones para ser denominado como una investigación aplicada, por cuanto se empleó la teoría para desarrollar alternativas de solución. DE ACUERDO AL DISEÑO DE INVESTIGACIÓN: El diseño que se utilizó para la ejecución de la investigación es el método deductivo e inductivo, analítico y sintético. El Órgano de Controllnstimcional frente a la Problemática sobre la Página94
101 INDUCTIVO.- Dicho método me permitió pasar de los enunciados de hechos particulares a enunciados generales. DEDUCTIVO.- Método que me ha permitido obtener consecuencias de principio, proposiciones o supuestos. J ANALÍTICO.- Dicho método permitió, partir de los aspectos particulares hasta llegar a las verdades generales. SINTÉTICO.- Permitió pasar de los supuestos generales hasta llegar a la deducción de los aspectos particulares POBLACIÓN Y MUESTRA Población La población materia de la investigación desarrollada estuvo representada por los funcionarios y autoridades de la "Municipalidad Provincial de Barranca" que tengan relación con la implementación de medidas correctivas, los que en su totalidad ascienden a 285 trabajadores de la Municipalidad Provincial de Barranca Página95
102 Muestra Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman la población, tienen la misma probabilidad de conformar la muestra, esta estuvo constituida por 85 personas entre autoridades, funcionarios y servidores que laboran en la Municipalidad Provincial de Barranca, de manera que la muestra propiamente dicha estuvo determinada por la fórmula del muestreo aleatorio simple siguiente. El tamaño de la muestra se ha calculado aplicando la fórmula para poblaciones finitas:.n*z;p*q n - --~~----~----~ d2*(n-1)+z;.*p*q Dónde: N= Total de la población Z =Nivel de confianza (1.96 si el nivel de confianza o seguridad es del95%) p = proporción esperada de la presencia u ocurrencia de la relación q=l-p d =error Página96
103 CPCMarisol Noemi Cotrina Damian n = (285) (1.96) 2 (0.5) (0.5) (0.089) 2 (285-1) + (1.96i (0.5) (0.5) n= 85 La muestra está compuesta de 85 personas entre autoridades, funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Barranca OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES VARIABLES A. VARIABLEINDEPENDIENTE(X) X Órgano de Control Institucional Indicadores X.l Norma de Auditoría Gubernamental X.2 Directivas Internas X.3 Reportes de medidas correctivas X.4 Implementación de recomendaciones B. VARIABLE DEPENDIENTE (Y) Y. Implementación de Medidas Correctivas Implementación de Medidas Correctivas en Gobiernos Locales de la Región Llnw Página97
104 Indicadores Y.1 Plan Anual de Control Y.2 Reportes semestrales y anuales de medidas correctivas Y.3 Contraloría General de la República Y.4 Mejoramiento de Gestión 3.4. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS TÉCNICAS Las principales técnicas que se utilizaron para el desarrollo de la presente investigación fueron las siguientes: Entrevistas Encuestas Observación Análisis documental INSTRUMENTOS Entre los principales instrumentos que se utilizaron en la presente investigación fueron los siguientes: Página98
105 Guía de entrevistas Guía de cuestionario Guía de observación Guía de análisis documental 3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN Entre las principales técnicas que se utilizaron en el desarrollo del presente trabajo de investigación, fueron las estadísticas, tanto para la tabulación, procesamiento y análisis de resultados; situación que se muestra en la Matriz de Consistencia. 3.6 TÉCNICAS ESTADÍSTICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS Se usaron las técnicas estadísticas descriptivas para presentar y analizar la información: tablas y gráficos. Para contrastar las hipótesis de la investigación, se usó la técnica estadística inferencia!: prueba de hipótesis de independencia (o dependencia) de la Ji-cuadrada, el cual sigue el siguiente procedimiento: Página99
106 a) Planteamiento de las hipótesis estadísticas: Ho: Las variables de investigación no están relacionadas (son independientes). H 1 : Las variables de investigación s1 están relacionadas (son dependientes). b) Nivel de significación: a Es propuesto por el investigador a= 0,05 e) Estadística de prueba La estadística z 2 = i=l j=l r s LL(0 9 -e 9 i e!i, tiene una distribución Ji-cuadrado con (r-1) (e-l) grados de libertad. Donde: i: denota la i-ésima fila, con i= 1,2,..., r en la tabla de contingencia. j: denota a j-ésima columna, con j=l,2,... e en la tabla de contingencia. ij: Frecuencia observada de la celda ij-ésima en la tabla de contingencia. Página loo
107 eij = ni: 1 : Frecuencia esperada de la celda ij-ésima, en la tabla de contingencia. Frecuencia marginal de la variable x en la i-ésima fila. Frecuencia marginal de la varible y, en la j-ésima columna. n: Número total de observaciones o datos d) Región de aceptación y rechazo para Ho Donde: 2 2 Xt = X[(r-1)(c-1); 1-a] RA/ Ro: Es la región de aceptación para la hipótesis nula (Ho) RR/ Ro: Es la región de rechazo para H 0. PáginaiOI
108 2 2 Xt = X[cr-l)(c-1); l-a] Es el valor crítico obtenido de la tabla Jicuadrada. e) Valor experimental ( x; ) Los datos del problema referente a las variables se reemplazan en la fórmula de la estadística de prueba, cuyo resultado será el valor experimental u observado. f) Decisión: Si x; < x; = X ~r- 1 )(c-1 ); 1-aJ se acepta la hipótesis nula (Ho) con un nivel de error o significancia del 5%; es decir, las dos variables bajo estudio no están relacionadas (son independientes). Si x: > x; = X~r-1 xc-1 ); I-aJ se rechaza la hipótesis nula (Ho) con un nivel de error o significancia del 5%; es decir, las dos variables bajo estudio están relacionadas (son dependientes). Página 102
109 CAPÍTULO IV RESULTADOS 4.1. RESULTADO DE ENCUESTAS ANÁLISIS ESTADISTICO DE LA ENCUESTA En el trabajo de campo se realizó la encuesta a autoridades, funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Barranca. Ver Anexo N 05 PREGUNTA N l Considera usted que el Órgano de Control Institucional no influye en la problemática de implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas? Página 103
110 ANÁLISIS CUADRON 1 ENTREVISTA Y RESULTADO ALTE& 1 '1Xfl\' AS AVTORIDADES Fl fn ClONARlOS SJ<:RVIDORES TOTAl. % SI NO DESCONOCE TOTAL lo Fuente: Entrevista realizada por la Autora INTERPRETACIÓN: Las autoridades, funcionarios y servidores en su mayoría son conscientes que con la aplicación de las recomendaciones emergentes de acción de control posterior realizados por los Órganos del Sistema Nacional de Control, sin embargo un porcentaje importante desconoce la importancia que ello significa, para mejorar la administración financiera y de gestión en la administración pública. La respuesta a la interrogante planteada nos da una idea de que entre Autoridades, Funcionarios y Servidores encuestados el 14,12% consideran que sin la aplicación de recomendaciones de las acciones de control ejecutadas, será eficiente la gestión financiera y económica; sin e~ :::::;:,, ~- "'--, '.. ~~ ~~ - '"... -~ e.:.. az.xe_.u~ e:-...,;..;_,_.,...s.a.. xt;; '~ w... az:... -""-_t ::::::z:::::zc:z~sf?f++- C!J Página I04
111 embargo un 54, 12% tiene conocimiento que es importante cumplir con la implementación de recomendaciones con la finalidad de mejorar la gestión administrativa y fmanciera en la administración pública, sin embargo es preocupante que un 31,76% expresan desconocer o no tener conocimiento sobre temas relacionados a las implementación de medidas correcticas, lo cual asevera la necesidad de realizar un plan de capacitación tanto a autoridades, funcionarios y servidores. PREGUNTA N 2 Precise si las Normas de Auditoría Gubernamental no influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca? ANÁLISIS CUADRON 2 OBJETIVOS SOBRE IMPLEMENTACIÓN OPORTUNA ALTF:R"'ATIVAS All'fORIDADES FllN ClONARlOS SERVIDORES TOTAL "!.. SI NO DESCONOCE TOTAL Fuente: Entrevista realizada por la Autora El Órgano de Controllnslitucional frente a la Problemática sobre la Páginal05
112 INTERPRETACIÓN: De los entrevistados se confirma que efectivamente un 52,94% conocen los objetivos que tienen la implementación de recomendaciones emergentes de acciones de control posterior realizado por los órganos del Sistema Nacional de Control; sin embargo podemos observar en las siguientes variables como un 20% manifiesta no conocer los objetivos que persigue dicha implementación y un porcentaje del 27,06% manifiesta desconocer de lo que trata la consulta, de manera que existe un porcentaje importante en la administración de la gestión pública y en particular en el gobierno local Municipalidad Provincial de Barranca que desconoce la importancia de lo que significa la implementación de recomendaciones emergentes de acciones de control posterior, situación que confirma la necesidad de la propuesta de desarrollar un plan de capacitación a nivel de autoridades, funcionarios y servidores con la finalidad que se oriente a la búsqueda de una administración eficiente y eficaz. PREGUNTA N 3 Por qué cree usted que las directivas internas si influyen en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca? Páginal06
113 ANÁLISIS CUADRON 3 IMPLEMENTACIÓN OPORTUNA DE LAS RECOMENDACIONES ALn:R."'Xll' AS AVTORII>AllES Flll\CIONARIOS SERVIllORES TOTAL o o FALTA DECISIÓN DESCONOCE lo NO SABE/NO OPINA TOTAL loo Fuente: Entrevista realizada por la Autora INTERPRETACIÓN: El siguiente cuadro nos presenta que existe una carencia en la decisión de autoridades en cuanto a la implementación de recomendaciones representado en un 48,24% teniendo en cuenta que la normativa al respecto indica que es el titular de la entidad el responsable en encargar y designar a los funcionarios la implementación de las referidas recomendaciones emergentes de las acciones de control posterior; sin embargo existe un porcentaje importante 23,53% que desconoce cómo se mejora la gestión en la administración pública, o como funciona una auditoría en la administración pública, qué importancia tiene ésta en su aporte a la gestión pública del estado y en particular en los gobiernos locales; más aún si existe un 28,23% que no sabe o no opina sobre los El Órgano de Control Instituciorml frente a la Problemática sobre la PáginaJOJ
114 asuntos relacionados a la implementación de recomendaciones, situación que efectivamente recae principalmente en las autoridades y funcionarios quienes tienen en función la de capacitar al personal y orientar en una gestión transparente en la administración de los recursos, situación que confmna nuestra opinión de debilidad en la administración pública en la implementación de recomendaciones. PREGUNTA N 4 Cree usted que los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República no inciden en las labores del Órgano de Control Institucional? ANÁLISIS CUADRON 4 MEDIDAS ADOPTADAS POR LOS TITULARES ALTERNATIVAS AUTORIDADES FUNCIONARIOS SI NO DESCONOCE TOTAL SERVIDORES TOTAL 0 /o Fuente: Entrevista realizada por la Autora Página 108
115 INTERPRETACIÓN: El siguiente cuadro nos manifiesta que un 62,35% expresa que las medidas adoptadas por las autoridades y fundamentalmente por el Titular no son suficientes para cumplir con la implementación de las recomendaciones emergentes de acciones de control posterior realizados por los órganos del Sistema Nacional de Control, sin embargo un 27,06o/o considera que las medidas adoptadas por las autoridades en cuanto a la implementación de recomendaciones han sido correctas, pero existe un 10,59% que no opina o desconoce los mecanismos de la implementación de recomendaciones y su implementación de recomendaciones tendientes a mejorar la gestión pública, situación que confirma nuestra hipótesis en cuando al desconocimiento principalmente de autoridades y funcionarios como la carencia de responsabilidad en su seguimiento o interés para buscar una administración eficiente y eficaz. PREGUNTA N 5 Considera usted que la implementación de recomendaciones incide en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca? Página 109
116 ANÁLISIS CUADRON 5 VERIFICACIÓN DE IMPLEMENTACIÓN ALTERNATIVAS Al.iTORII>ADES FUNCIONARIOS SRRVIDORES TOTAL 0 /o SI NO DESCONCE o TOTi\L Fuente: Entrevista realizada por la Autora INTERPRETACIÓN: La situación de la siguiente interrogante nos presenta un panorama diferente por cuanto al conocimiento sobre la labor en cuanto a la verificación de la implementación de las recomendaciones emergentes de acciones de control posterior, considerando que un 85,88% manifiestan que es responsabilidad que los órganos de control institucional son los llamados a realizar dicha tarea, que un 10,59% manifiesta que esta no es función de los Órganos de Control Institucional y un 3,53% manifiestan su desconocimiento, el presente cuadro confirma nuestro objetivo del trabajo de investigación. El Órgano de Cantrol Institucional frente a la Problemática sobre la Página 110
117 Es necesano tener en cuenta que es preocupación de encontrar las variables o soluciones importantes que son consideradas en el presente trabajo como recomendaciones para que sean posible para alcanzar a los titulares de las entidades públicas e nuestro caso a los titulares de gobiernos locales, con el único interés de edificar una administración pública eficiente y eficaz en la administración pública y que ésta deben ser dirigida y gerenciada eficientemente por sus autoridades y funcionarios para la salud y transparencia de la gestión pública en nuestro país CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LA IDPÓTESIS PLANTEADA HIPÓTESIS Para contrastar las hipótesis planteadas se usó la distribución Ji-cuadrada pues los datos para el análisis se encuentran clasificados en forma categórica. La estadística Ji-cuadrada es adecuada por que puede utilizarse con variables de clasificación o cualitativas como la presente investigación. Página Ill
118 HIPÓTESIS GENERAL: La hipótesis de investigación será aceptada o rechazada mediante la prueba de hipótesis estadística de independencia usando la Jicuadrada, especificado en la sección 3.6. a) Planteamiento de las hipótesis estadísticas El Órgano de Control Institucional no influye en la problemática de implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas. H 1 El Órgano de Control Institucional si influye en la problemática de implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas. b) Nivel de significancia a=0,05 e) Estadística de prueba 3 3 ( )2 z 2 = LL 0!i -e,, esta estadística tiene una distribución Jii~l 1~1 e!i cuadrado con (r-1)(c-1)=(3-1)(3-1)= 4 grados de libertad(g.l.) Páginal12
119 d) Región de aceptación y de rechazo para la hipótesis nula(ho) f(x2) a=0,05 Aceptación Región de Rechazo xz 2 2 Xt = X[<3-1)(3-l); o,95] - 2 -'X[4; o,95] =9,49 Regla de decisión: Si x; > x? se rechaza H o, caso contrario se acepta con un nivel de significación de a =O, 05 e) Cálculo del valor experimental Datos: Frecuencias observadas: oif IMPLEMENTACION DE MEDIDAS EL ORGANO DE CONTROL CORRECTIVAS INSTITUCIONAL INFLUYE EN LA PROBLEMATlCA SI NO SI 12 o NO o 46 DESCONOCE o o DESCONOCE o o 27 TOTAL { n;.) TOTAL(n 1 ) n=85 El Órgano de Control institucional frente a la Problemática sobre la Página 113
120 Cálculo de las frecuencias esperadas: e 1 = n.. n.j n EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL INFLUYE EN LA PROBLEMATICA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS SI NO DESCONOCE SI NO DESCONOCE TOTAL TOTAl Usando los datos de la tabla de contingencia se obtuvo el valor experimental: 3 3 ( )2 x: = LL oli -eii = 16,28 i=l i=l e 9 f) Como x; =16,28> % 12 =9,49, se acepta la hipótesis alternativa (H 1 ); es decir que existen evidencias suficientes para afirmar que el Órgano de Control Institucional influye significativamente en la problemática de la implementación de medidas correctivas contenidas en los informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas al nivel del 5%. Implementación de Aledidas Correctivas en Gobiernos Locales de la Región Lima Página 114
121 g) Conclusión: El Órgano de Control Institucional influye significativamente en la problemática de implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las acciones de control posterior ejecutadas. HIPÓTESIS A: La hipótesis de investigación será aceptada o rechazada mediante la prueba de hipótesis estadística de independencia usando la Jicuadrad~ especificado en la sección 3.6. a) Planteamiento de las hipótesis estadísticas Las Normas de Auditoría Gubernamental no influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca. H 1 Las Normas de Auditoría Gubernamental si influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca. b) Nivel de significancia a=0,05 Página 115
122 e) Estadística de prueba 3 3 ( )2 z 2 = LL 0 ij -e,,, esta estadística tiene una distribución Jii=l J=l e, 1 cuadrado con (r-1)(c-1)=(3-1)(3-1)= 4 grados de libertad(g.l.) d) Región de aceptación y de rechazo para la hipótesis nula( H o) a=0,05 Aceptación Región de Rechazo xz 2 2 Xt = X[C3-l)C3-l); o,95] --:y2 - A-[4; 0,95] =9,49 Regla de decisión: Si x: > x~ se rechaza H 0, caso contrario se acepta con un nivel de significación de a =O, 05 e) Cálculo del valor experimental Datos: Frecuencias observadas: oij El Órgano de Control institucional frente a la Problemática sobre la Página 116
123 .LAS NORMAS DE AUDfi'ORIA GUBERNAMENTAL INFLUYEN PLAN ANUAL DE CONTROL MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BARRANCA SI NO DESCONOCE SI 45 o o NO o 17 o DESCONOCE o o 23 TOTAL TOTAL Cálculo de las frecuencias esperadas: eij = n;n.j n LAS NORMAS DE AUDfi'ORIA GUBERNAMENTAL INFLUYEN PLAN ANUAL DE CONTROL MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BARRANCA SI NO DESCONOCE SI NO DESCONOCE TOTAL TOTAL Por tanto el valor experimental de la Ji-cuadrada es: 3 3 ( )2 2 "" Xo = L..JL..J o.. -e.. y y = 17, Ü i=l t=j eij f) Como x: =17,0> x:=9,49, se acepta la hipótesis alternativa (H 1 ); es decir que existen evidencias suficientes para afinnar que las Normas de Auditoría Gubernamental influyen significativamente Implementación de Medidas Correctivas en Gobiemos Locales de la Región Lima Página 117
124 en la elaboración del Plan Anual de Control de la Municipalidad Provincial de Barranca al nivel del 5%. g) Conclusión: Las Normas de Auditoría Gubernamental influyen significativamente en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca. IDPÓTESISB: La hipótesis de investigación será aceptada o rechazada mediante la prueba de hipótesis estadística de independencia usando la Jicuadrada, especificado en la sección 3.6. a) Planteamiento de las hipótesis estadísticas Ho Las directivas internas no influyen en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca. H 1 Las directivas internas si influyen en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca. Implementación de Medidas Correctivas en Gobiernos Locales de /a Región Lima Página 118
125 b) Nivel de significancia a=0,05 e) Estadística de prueba 3 3 ( )2 z 2 = LL 0!i -eti, esta estadística tiene una distribución Jij;J f;j e!i cuadrado con (r-1)(c-1)=(3-1)(3-1)= 4 grados de libertad(g.l.) d) Región de aceptación y de rechazo para la hipótesis nula( H o) f(x 2 ) a=0,05 Aceptación: Región de Rechazo.%2 2 2 Xt = %[<3-1)(3-1); o,95]...,'v:2 -A-[ 4; 0,95] -9,49 Regla de decisión: Si x; >.% 1 2 se rechaza H 0, significación de a =o, 05 caso contrario se acepta con un nivel de e) Cálculo del valor experimental Datos: Frecuencias observadas: oij Página119
126 DIRECTIVAS INTERNAS EN REPORTES SEMESTRALES Y ANUALES DE RESULTADOS SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS MUNICIPALIDAD. PROVINCIAL DE BARRANCA SI NO DESCONOCE FALTA DECISION 41 o o DESCONOCE o 20 o NO SABE 1 NO OPINA o o 24 TOTAL TOTAL Cálculo de las frecuencias esperadas: e.. = ninf Y n DIRECTIVAS INTERNAS EN REPORTES SEMESTRALES Y ANUALES DE RI~SULTADOS SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS MUNICIPALIDAD ~ROVINCIAL DE BARRANCA SI NO DESCONOCE FALTADECISION DESCONOCE NO SABE 1 NO OPINA TOTAL TOTAL Por tanto el valor experimental de la Ji-cuadrada es: 3 3 ( )2 2 """" Ao = o.. -e.. L_ L..J y Y =16,6 i=t i=l e!i f) Como x: =16,6> x?=9,49, se acepta la hipótesis alternativa (H 1 ); es decir que existen evidencias suficientes para afirmar que las directivas internas influyen significativamente en los reportes El Órgano de Control lnstitrjcional frente a la Problemática sobre la Implementación de Medidas Correctivas en Gobiemos Locales de la Región Lima Página 120
127 semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca al nivel del 5%. g) Conclusión: Las directivas internas influyen significativamente en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca. HIPÓTESIS C: La hipótesis de investigación será aceptada o rechazada mediante la prueba de hipótesis estadística de independencia usando la Jicuadrada, especificado en la sección 3.6. a) Planteamiento de las hipótesis estadísticas Ho : Los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República no inciden en las labores del Órgano de Control Institucional. Página 121
128 H 1 Los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República si inciden en las labores del Órgano de Control Institucional. b) Nivel de significancia a=0,05 e) Estadística de prueba 3 3 ( )2 z 2 = LL 0!1 -e,f, esta estadística tiene una distribución Jii=l f=j eii cuadrado con (r-1)(c-1)=(3-1)(3-1)= 4 grados de libertad(g.l.) d) Región de aceptación y de rechazo para la hipótesis nula( Ha) a=0,05 Región de Rechazo x2 2 2 Xt = X[(3-l)(3-l); o,95] -cy2 - A-(4; 0,95) -9,49 Regla de decisión: Páginal22
129 Si x; > x? se rechaza H 0, caso contrario se acepta con un nivel de significación de a =o, 05 e) Cálculo del valor experimental Datos: Frecuencias observadas: o 11 LOS REPORTES DE SEGUII\fiENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS PRESENTADOS A LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA INCIDEN EN I.AS LABORES DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL SI NO DESCONOCE Si 23 o o NO o 53 o DESCONOCE o o 9 TOTAL TOTAL Cálculo de las frecuencias esperadas: e.. = ninj u n LOS REPORTES DE SEGUII\fiENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS PRESENTADOS A LA CONTRALORIA GENE.RAL DE LA REPUBLICA INCIDEN EN LAS LABORES DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL SI NO DESCONOCE TOTAL SI NO DESCONOCE TOTAL E!Órgano de Control Institucional frente a la Problemática sobre la Implementación de Medidas Correctivas en Gobiemos Locales de la Región Lima Página I23
130 Por tanto el valor experimental de la Ji-cuadrada es: 3 3 ( )2 2 LL o.-e. 'Y =!1 y = 16 9 A..o. ' i=l J=l etf f) Como x: =16,9> x?=9,49, se acepta la hipótesis alternativa (H 1 ); es decir que existen evidencias suficientes para afirmar que los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República si inciden significativamente en las labores del Órgano de Control Institucional al nivel del5%. g) Conclusión: Los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República si inciden significativamente en las labores del Órgano de Control Institucional. HIPÓTESIS D: La hipótesis de investigación será aceptada o rechazada mediante la prueba de hipótesis estadística de independencia usando la Jicuadrada, especificado en la sección 3.6. Página 124
131 a) Planteamiento de las hipótesis estadísticas Ho : La implementación de recomendaciones no incide en el mejoramiento de la Gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca. H 1 La implementación de recomendaciones sí incide en el mejoramiento de la Gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca. b) Nivel de significan cía a=0,05 e) Estadística de prueba 3 3 ( )2.z 2 = 0 ti -eti, esta estadística tiene una distribución Jii=l J=l etf cuadrado con (r-1)(c-1)=(3-1)(3-1)= 4 grados de libertad(g.l.) d) Región de aceptación y de rechazo para la hipótesis nula( H o) a=0,05 Región de Rechazo.%2 Páginal25
132 2 2 Xt = X[(3-IX3-l); 0,95] '%[4; 0,95] =9,49 Regla de decisión: Si x; > x? se rechaza H 0, caso contrario se acepta con un nivel de significación de a= O, 05 e) Cálculo del valor experimental Datos: Frecuencias observadas: oij LA IMPLEMENTACION DE RECOMENDACIONES INCIDE MEJORAMIENTO DE la GESTION EN LA MUNICWALIDAD PROViNCIAL DE BARRANCA SI 73 o NO o 9 DESCONOCE o o SI NO DESCONOCE o o 3 TOTAL TOTAL Cálculo de las frecuencias esperadas: eif = n;n.j n Página 126
133 LA lmplement ACION DE RECOMENDACIONES INCIDE MEJORAMIENTO DE LA GESTION EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BARRANCA SI NO DESCONOCE TOTAL SI NO 8 1 o 9 DESCONOCE 3 o o TOTAL Por tanto el valor experimental de la Ji cuadrada es: 3 3 ( )2 2 LL o.. -e.. 'Y = IJ y =17 o Ao i=j i=j eij ' f) Como x~ = 17,0> % 12 =9,49, se acepta la hipótesis alternativa (H 1 ); es decir que existen evidencias suficientes para afirmar que la implementación de recomendaciones si incide significativamente en el mejoramiento de la gestión de la Municipalidad Provincial de Barranca al nivel del 5%. g) Conclusión: La implementación de recomendaciones si incide significativamente en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca. Jmplementaci6n de Medidas Correctivas en Gobiernos Locales de la Regi6nLima Página127
134 RESULTADOS OBTENIDOS: Las bibliografías consultadas, las Autoridades, Funcionarios y Servidores encuestados mencionan que la no implementación de recomendaciones emergentes de acciones de control posterior, realizadas por órganos del Sistema Nacional de Control, se debe fundamentalmente al desconocimiento de lo que significa su implementación, por la carencia de capacitación del personal fundamentalmente de los funcionarios, que son los encargados de su implementación y del Titular como responsable de reportar lo ejecutando ante la Contraloría General de la República. Para la implementación se necesita entrenamiento y conocimiento de las normas aprobadas por el sistema nacional de control de tal manera que se apliquen correctamente en la búsqueda de una gestión municipal eficiente y eficaz en la administración de sus recursos. Dichos resultados se encuentran presentados en el desarrollo del trabajo de la investigación. Páginal28
135 CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1. CONCLUSIONES 1. El Órgano de Control Institucional influye significativamente en la problemática por la implementación de medidas correctivas emergentes de los informes resultantes de las acciones de control posterior, realizadas por los órganos de control del Sistema Nacional de Control. 2. Las Normas de Auditoría Gubernamental influyen significativamente en la elaboración del Plan Anual de Control a ser ejecutada por el El Órgano de Cantrol Institucional frente a la Problemática sobre la Página 129
136 Órgano de Control Institucional en la Municipalidad Provincial de Barranca. 3. Las Directivas Internas influyen significativamente en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de nnplementación de las medidas correctivas, que son presentadas por el Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Barranca ante la Contraloría General de la República. 4. Los resultados de los reportes del seguimiento e implementación de medidas correctivas presentadas ante la Contraloría General de la República inciden significativamente en la labor que desarrolla el Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Barranca. 5. La implementación de recomendaciones emergentes de acciones de control, realizadas por los órganos de Sistema Nacional de Control inciden significativamente en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca. Página 130
137 5.2. RECOMENDACIONES 1.- El Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Barranca debe, verificar y hacer el seguimiento por la implementación de medidas correctivas emergentes de los informes resultantes de las acciones de control posterior, lo cual permitirá el mejoramiento de la gestión municipal. 2.- La administración municipal debe de apoyar al Órgano de Control Institucional, para que en cumplimiento a las Normas de Auditoría Gubernamental, y los lineamientos de política general emitidos por la Contraloria General de la República, se elabore el Plan Anual de Control en la que se incluya la actividad por la implementación de las recomendaciones. 3.- El Titular de la Municipalidad Provincial de Barranca deberá de orientar el cumplimiento de las Directivas Internas con la finalidad que los funcionarios cumplan con la implementación de las recomendaciones para los reportes semestrales y anuales que son presentadas por el Órgano de Control Institucional de la Página 131
138 Municipalidad Provincial de Barranca ante la Contraloría General de la República. 4.- Que el Señor Alcalde encargue a sus funcionarios la implementación de las recomendaciones y determine si éstos cumplen, con la fmalidad que sean presentadas ante la Contraloría General de la República por el Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Barranca. 5. Que el titular y funcionarios desarrollen actividades tendientes a la implementación de recomendaciones emergentes de acciones de control, realizadas por los órganos de Sistema Nacional de Control, teniendo en cuenta que estos inciden en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca. El Órgano de Control Institucional frente a la Problenuítica sobre la Página I32
139 CAPÍTULO VI FUENTESDEINFO~CIÓN 6.1 FUENTES DOCUMENTALES Se tuvo acceso a la documentación que obra en la Oficina del Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Barranca 6.2 FUENTES BIBLIOGRÁFICAS 1.- Contraloria General de la República (2002) Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la República Ley N 27785, Lima Perú. 2.- Imprenta El Peruano (2003) Ley Orgánica de Municipalidades N 27972, Lima Perú. Implementación de Medidas Correctivas en Gobiemos Locales de la Región Lima Página 133
140 3.- Contraloría General de la República (1999) Manual de Auditoria Gubernamental, Lima Perú. 4.- Separata Especial - Contraloría General de la República (2006) Normas de Control Interno, Lima Perú 6.- Separata Especial - Contraloría General de la República (2007) Normas de Auditoría Gubernamental- NAGU, Lima Perú. 7.- Alfaro Limaya, Javier (2008) Manual de Legislación Municipal Lima Perú. 8.- Separata Especial - Contraloría General de la República (2008) Implementación del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado, Lima Perú. 9.- Chirinos Soto, Enrique y Chirinos Soto Francisco (2007) La Constitución Lectura y Cometario, Lima Perú CPC Álvarez Illañez, Francisco (2007) Auditoría Gubernamental Integral, Lima Perú. 11. Mag. Claros Cohaila, Roberto (2009) Rendición de Cuentas Municipales y Regionales Propuestas para mejorar la Gestión Municipal Guías de Auditoría para el Control Gubernamental, Lima Perú. Página I34
141 6.3 FUENTES HEMEROGRÁFICAS La fuente hemerográfica está relacionada a los diarios o gacetas oficiales que publican los textos de la leyes, decretos, y diferentes actos administrativos por ello se tuvo acceso a las publicaciones informativas, folletería, boletines informativos, que fueron de gran ayuda para el desarrollo de mi trabajo de investigación. 6.4 FUENTES ELÉCTRONICAS Se tuvo acceso a la página electrónica de la Contraloría General de la República; así como de la Municipalidad Provincial de Barranca, entre otros, con la finalidad de obtener información para su evaluación y consideración como fuente de información para mi investigación. Dichas páginas web son: / El Órgano de Cantrollnstitucional frente a la Problemática sobre la Páginal35
142 ANEXOS ANEXO N 01.- MAPA DE LA REGIÓN LIMA.,.... LIMA MAPA Dm'ARTAM5N'T'Al ltd'fff\.ñ'o~ DT~Ii~fli:A ~ RfOEA DE"ea.oev~...a ~III,Jii;I;IUT'HA OECMTOQIIW=V.V~..._... ~-~..,-~...,_CON'l'UICIOH.._....,._...,.,...,..., uw~~...-- C""'~. wv~---.,..._..._..-.~-... QFP"'*"i,--,.. El Órgano de ControllnstihJcional frente a la Problemática sobre la Implementación de Medidas Correctivas en Gobiemos Locales de la Región Lima Página 136
143 ~ Provincial CPC Marisol Noemi Cotrina Damian ANEXO N 02.- RELACIÓN DE MUNICIPALIDADES PROVINCIALES Y DISTRITALES DE LA REGIÓN LIMA PROVINCIAS Región Municipalidad.. Municipalidad Distritales... Lima Huaral Barranca Cañete Cajatambo Chane ay Aucallama Ihuari Sumbilca San Miguel de Acos Lampian Atavillos Bajo Atavillos Alto 27 de Noviembre Pacaraos Santa Cruz de Andamarca Supe Puerto Supe Pueblo Pativilca Paramonga Asia San Vicente de Cañete Calango Cerro Azul Chilca Coayllo Imperial Lunahuaná Mala Nuevo Imperial Pacarán Quilmaná San Antonio San Luis Santa Cruz de Flores Zuñiga Copa Gorgor Implementación de Medidas Correctivas en Gobiemos Locales de la Región Lima Página 137
144 Región Municipalidad. Provincial Municipalidad D~stritales. Canta Huaura Oyon Yauyos Huancapon Manas Arahuay Huamantanga Huaros Lachaqui San Buenaventura Santa Rosa de Quives Ambar Caleta de Carquin Che eras Hualmay Huaura Leoncio Prado Paccho Santa Leonor Santa María Sayán Vegueta Andajes Caujul Cochamarca Navan Pachangara Alis Ayauca Ayaviri Azangaro Cacra Carania Catahuasi Chocos Cochas Colonia Hongos Huampara Huancaya Huangascar El Organo de Control Institucional frente a la Problemática sobre la Página 138
145 Región Municipalidad Provincial Municipalidad Distritales Huarochirí El Organo de Control Institucional frente a la Problemática sobre la Huantan Huañec Laraos Lincha Madean Miraflores Omas Putinza Quinches Quin oca y San Joaquín San Pedro de Pilas Tanta Tauripampa Tomas Tupe Viñac Vitis Antioquia Callahuanca Carampoma Chic la Cuenca Huachupampa Huanza Huarochirí Lahuaytambo Langa Laraos Mariatana Ricardo Palma San Andrés de Tupicocha San Antonio San Bartolomé SanDamián San Juan de Iris San Juan de Tantarache San Lorenzo de Quinti Página 139
146 ' 1 Región Municipalidad Provincial Municipalidad Distritales Fuente: Portal del Estado Peruano San Mateo San Mateo de Otao San Pedro de Casta San Pedro de Huancayre Sangallaya Santa Cruz de Cocachacra Santa Eulalia Santiago de Anchucay_a Santiago de Tuna Santo Domingo de los Olleros Surco Página 140
147 ANEXO N 03.- CONFORMACIÓN DE LAS AUTORIDADES DE LAS MUNICIPALIDADES PROVINCIALES REGIÓN LIMA PROVINCIAS - - No Entidad Autoridades Municipalidad Provincial de Huaral Municipalidad Provincial de Cañete Municipalidad Provincial de Oyon Municipalidad Provincial de Barranca Municipalidad Provincial de Huaura Municipalidad Provincial de Yauyos Municipalidad Provincial de Cajatambo Municipalidad Provincial de Canta Alcalde 11 Regidores Alcalde 11 Regidores Alcalde 5 Regidores Alcalde 11 Regidores Alcalde 11 Regidores Alcalde 07 Regidores Alcalde 05 Regidores Alcalde 05 Regidores 9 Municipalidad Provincial de Huarochirí Alcalde 09 Regidores Fuente: Portal de transparencia de cada gobierno local y portal del Estado Peruano Página 141
148 ANEXO N 04.- RELACIÓN DE JEFES DE OCIS DE LA REGIÓN LIMA PROVINCIAS.Nó 1 - Entidad Municipalidad Provincial de Cañete Nombres y Apellidos del Jefe Sr. José Claudia Saravia Rodríguez - - -~ Relación con CGR Encargado 2 Municipalidad Provincial de Barranca Norma Heriberta Torres Vargas Encargado 3 Municipalidad Provincial de Huaral Katherine SanchezNeyra Encargada 4 Municipalidad Provincial de Huaura Ro mm y Ordoñez Reyes Encargado 5 Municipalidad Provincial de Oyón Gregario Rodríguez Mendoza Encargado 6 Municipalidad Provincial de Huarochirí Osear Máximo Ashtu Maguiña Encargado Municipalidad Provincial de Cajatambo Municipalidad Provincial de Canta Municipalidad Provincial de Yauyos NO TIENE JEFE OCI NO TIENE JEFE OCI NO TIENE JEFE OCI Fuente: Directorio de OCis- Contraloria General de la República Página 142
149 ANEXON 05 ENCUESTA INSTRUCCIONES: La presente técnica de la encuesta, tiene por finalidad recabar información relacionada con la investigación sobre "El Órgano de Control Institucional frente a la problemática sobre implementación de medidas correctivas en gobiernos locales de la Región Lima, sírvase elegir la alternativa que Usted considere correcta, para la entidad, marcando con un aspa (X) esta técnica es anónima, se le agradece el apoyo brindado por Usted. l. Considera Usted. que el Órgano de Control Institucional no Influye en la problemática de implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las acciones de control ejecutadas? a. SI... ( ) b. NO... ( ) c. NO SABE ( ) Por qué? 2. Precise si las Normas de Auditoría Gubernamental no influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca? a. CONOCE... ( ) Página 143
150 b. DESCONOCE ( ) c. NO SABE/NO OPINA ( ) Por qué? 3. Por qué cree Usted que las directivas Internas si influyen en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca? a. FALTA DECISIÓN... ( ) b. DESCONOCE ( ) c. NO SABE/NO OPINA ( ) 4. Cree Ud. que los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República no inciden en las labores del Órgano de Control Institucional? a. SI..... ( ) b. NO... ( ) Por qué? Página 144
151 5. Considera Usted que la implementación de recomendaciones incide en el mejoramiento de la Gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca? a. SI.... ( ) b. NO... ( ) c. NO SABE/ NO OPINA... ( ) Por qué? Página 145
152 ANEXO N 06.- MATRIZ DE CONSISTENCIA TÍTULO DEL PROYECTO: "EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL FRENTE A LA PR.OBLEMÁTICA SOBRE LA lmplel\iientación DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN GOBlERNOS LOCALES DE LA REGIÓN UMA" PROBLEMA. PRINCIPAL mpótesis PRINCIPAL VARIABLE E INDICADORES METOOOLÓGIA MÉTODOS Cómo el Órgano de Control Institucional Influye en la problemática de la implementación de medidas correctivas contenidas en los Informes resultantes de las Acciones ejecutadas? PROBLEMAS SECUNDARIOS a. Cómo las Normas de Auditorla Gubernamental influyen en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca? b. Cómo las directivas Internas influyen en los reportes semestmles y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas en la Municipalidad Provincial de Barranca? c. Cómo los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contmloria General de la República inciden en las labores del Órgano de Control Institucional? d. Cómo la implementación de recomendaciones incide en el mejoramiento de la Gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca? El Órgano de Control Institucional influye significativamente en la problemática de la implementación de medidas correctivas contenidas en los informes resultantes de las acciones ejecutadas HIPOTESIS SECUNDARIAS a. Las Normas de Auditoría Gubernamental influyen significativamente en la elaboración del Plan Anual de Control en la Municipalidad Provincial de Barranca. b. Las directivas internas influyen significativamente en los reportes semestrales y anuales de los resultados del seguimiento de medidas correctivas que son presentados por el órgano de Control ante la Contraloría Geneml de la República. c. Los resultados de los reportes de seguimiento de medidas correctivas presentados ante Contraloría General de la República inciden significativamente en la labor que desarrolla el órgano de Control Institucional. d. La implementación de recomendaciones emergentes de acciones de control realizadas por los órganos de Sistema Nacional de Control inciden significativamente en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad Provincial de Barranca. VARIABLE INDEPENDIENTE (X) Órgano de Control Institucional INDICADORES Normas de Auditoría Gubernamental Directivas Internas Reportes de medidas correctivas Implementación de recomendaciones VARIABLE DEPENDIENTE (Y) Implementación de Medidas Correctivas INDICADORES De Y: - Plan Anual de Control. - Reportes Semestrales y Anuales de los resultados de SSMMCC. - Contraloria General de la República. - Mejommiento de gestión INDUCTIVO.- Permite pasar de los enunciados de hechos particulares a enunciados generales. DEDUCTIVO.- Permite obtener consecuencias de principio, proposiciones o supuestos. ANALÍTICO.- Permite partir de los aspectos particulares hasta llegar a las verdades generales. SINTÉTICO.- Permite pasar de los supuestos genemles hasta llegar a la deducción de los aspectos particulares. Tipo de Investigación: Aplicada l. Población = 285 personas de la Municipalidad Provincial de Barmnca 2. Muestm = 85 personas entre autoridades, funcionaras y servidores de la Municipalidad Provincial de Barranca 3. Instrumentos de Recolección de datos: - Ficha Bibliográfica - Guía de entrevista. - Ficha de Encuesta. Implementación de Medidas Correctivas en Gobiemos Locales de la Región Lima Página 146
153 1 1 CPC Marisol Noemi Cotrina Damian ANEXO N 07.- ANÁLISIS COMPARATIVO DEL ESTADO SITUACIONAL DE LAS RECOMENDACIONES DE LOS INFORMES DE CONTROL CONTENIDOS EN LAS BASES DE DATOS INFOPRAC Y SAGU SOBRE EL SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS AL 31.DIC.2008 EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BARRANCA N' DE ORDEN INFORME BASE DE DATOS PARA EL N' DE RECOMENDACIONES Y S!TUA<::!Oii ACTUAL EN EL S.M. C. S.M.C. EFECTUADO EL PROCESO DE CONCILIAC!ON SITUAC!Oii DE LAS RECOMENDACIONES AL 30.JUN.2008 S!TUACION DE LAS RECOME..,.DACIONES AL31.DIC.2008 fnfoprac SAGU IMPLEMENTADAS (") EN PROCESO PENDIENTES TOTAL IMPLEMENTADAS EN PROCESO Pl:NDIENTES NO APLICABLE TOfAL 1. úwormes EMITIDOS POR EL ORGA.t'IO DE CONTROL INSTITUCIONAL. 1 2 lnfonne N" MPB/OAI X lnfonne N" MPB/OAI X ! 3 lnfonne N" MPB-0 Al X lnfonne N" AIIMPB X i 5 lnfonne N" AIIMPB X Infonne N" AIIMPB X Infonne N" AIIMPB -- X lnfonne N" /02-0AIIMPB - X lnfonne N" AIIMPB -- X lnfonne N" /02-0AIIMPB - X lnfonne N" /02-0AIIMPB -- X ! 1 12 lnfonne N" AIIMPB --- X Página 147
154 N' DE ORDEN INFORME BASE DE DATOS PARA EL S.M. C. EFECTUADO EL PROCESO DE CONCILIACIÓN SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES ALJO.. JUN.2008 N' DE RECOMENDACIONES Y S!TUACJON ACTUAL EN EL S. M.C. IMPLEMENTADAS EN EN INFOPRAC SAGU TOTAL IMPLEMENTADAS SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES ALJ!.DIC.2008 (') PROCESO PENDIENTES PROCESO PENDIENH',.q NO APLICABLE - TOTAL l3 lnfonne N" CIIMPB -- X lnfonnc Especial N" MPB/OCI ---- X INFOR.'WES EMITIDOS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ls lnfonnc N" CG/RGL X TOTAL DE INFOR..\.fES POR CADA BASE DE DATOS TOTAL DE RECOMENDACIONES Y SU SITUACIÓN 7 8 ACTUr\L EN EL S.M. C. (33.34%) (35.63%) (31.03%) (likwa) (1207%) (63.79'4>) (18.97%) (5.17%) (100.4) ~~ ~ ' NOTA.- Del total de Cincuenta y ocho (58) recomendaciones Implantadas, En Proceso y Pendientes de implantar al 3l.DIC.2008, en el presente Informe sobre el Seguimiento de Medidas Correctivas se han implementado (7) recomendaciones al 12.07%. En comparación al semestre pasado que fue de 33.34% (29 recomendaciones) Página 148
155 ANEXO N 08.- IDENTIFICACIÓN DE 1.-.\S RECOMENDACIONES EN PROCESO AL 31.DIC20U ADM ANÁLISIS COMPARATIVO DEL ESTADO SITUACIONAL DE LAS RECOMENDACIONES DE LOS INFORMES DE CONTROL CONTENIDOS EN LAS BASES DE DA TOS INFOPRAC Y SAGU SOBRE EL SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS AL 31.DIC.2009 EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BARRANCA N" DE ORDEN INFOR\IE BASE DE DATOS PARA EL S.MC. EFF..CTUADO EL PROCESO DE CONCILIACIÓN PROCESO CIVIL Y INFOPRAC SAGU ADMINISTRATIVO PENAL INFORMES L\11TIDOS POR EL ORGANO DE CONTROL liiistitucional. N' DE RECOMENDACIONES Y SIT UACION ACTUAL EN EL S.M. C. SITUACIÓN DE L \S RECO~fi::'<DAC10NES AL li.dic2008 MPLE~fi:NTADAS EN EN SITUACION DE LAS RECOME!'WACJONES AL Jl.DIC.2009 EN DIENTE NIA TOTAL MPLEME!"'TADAS PENDIF.NTES TOTAL (") PROCESO PROCESO 1 1 Informe N" MPB/OAl X Informe N" MPB/0 Al X Informe N" MPB-OAl X Informe N" üAIIMPB X S Informe N" AIIMPB X Informe N" AIIMPB X Informe N" Al- MPB -- X S 3 2 S t Informe N" /02- OAl/MPB - X Informe N" OAl/MPB Informe N" /02-10 OAl/MPB - Informe N" / u OAl/MPB - X X X Implementación de Medidas Correclivas en Gobiernos Locales de la Región Lima Página 149
156 BASE DE DATOS PARA N' DE RECOMENDACIONES Y SITIIACION ACTUAL EN EL S.M. C. IDENTIFICACIÓN DE LAS EL S.M. C. EFECTUADO RECOMI!:NDÁCIONES EN PROCESO AL EL PROCESO DE SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIO:>!ES AL N' SITUACIÓN DE LAS RF.COMENDACJO:'IÉS AL31.DIC.l008 Jl.DIC.lOU CONCILIACIÓN 31.DIC.Z009 DE L'IFORME ORDEN MPLEMF.NTADAS EN EN PROCESO CIVIL Y INFOPRAC SAGU EN DIENTE N/A TOTAL MPLEl\IENTADAS PENDIEN'fES TOTAL ADM ADMrNISTRATIVO PENAL (') PROCESO PROCESO ll Informe N" OAI!MPB - X Informe N" CIIMPB ---- X 1 1 S Informe Especial N" MPB/OCI - X Informe N" MPB/OCI - X INF. N" MPB/OCI ---- X 2 3 S Informe Especial.N" MPB/OCI - X Informe N" OOI-20Q6..MPB/OCI ---- X INFORMES EMITIDOS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPúBLICA Informe N" CG/RGL X TOTAL DE INFORMES POR CADA SS BASE DE DATOS, TOTAL DE o RECOMF.Nl>ACIONES y su (12.07%) (63.79%) (18.97%) (5.17%) (1-) (27.52%) (7248%) (1oo to) SITUACIÓN ACTUAL EN EL S.M.C. NOTA.- Del total de Sesenta y dos (62) recomendaciones Implantadas, En Proceso y Pendientes de implantar al 31.DIC.2009, en el presente Informe sobre el Seguimiento de Medidas Correctivas se han implementado (17) recomendaciones al 27.52%. En comparación al semestre pasado que fue de 12.07% (07 recomendaciones). Página 150
157 C.:PC Marisol Noemi Cotrina Damian ANEXO N 09.- ID!:J'lTlF!CACIÓN DE LAS RECOMRNDACIOiiES EN PROCESO AL 31.01C.iol3 PROCES CIVIL ADM. o y ADMIN. PENAL ANÁLISIS COMPARATIVO DEL ESTADO SITUACIONAL DE LAS RECOMENDACIONES DE LOS INFORMES DE CONTROL CONTENIDOS EN LASBASES DE DATOS INFOPRAC Y SAGU SOBRE EL SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS AL 31.DIC.2010 EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BARRANCA N" DE ORDE N INFORME INFOR.'VIES EMITIDOS POR EL ORGA.'IO DE CONTROL INSTITUCIONAL. BASE DE DATOS N' DE RECOMENDACIONES Y SITUACION ACTUAL EN EL S.M. C. PARA EL S. M.C. EFECTUADO EL PROCESO DE SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES ALJ!.OIC.2009 SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIO:-IES AL31.DIC.20l0 CONCILIACIÓN lnfoi>rac SAGU EN PENDIEN MPLEM&'l EN NO IMPL!:MENT RETO PRESC PENDIEN RETO TOTAL APLICAD ADAS(') MAOA RITO TE MADA PROCESO TE TAOAS PROCESO LE 1 Infonne N" MPB/OAI X lnfonno N" MPB/OAI X S Infonne Especial N" MPB-OAI X z 4 Infonno N" 00l AIIMPB X S Infonne N" 002-2QOO.OAIIMPB X Infonne N" QAI/MPB X Infonne N" AI-MPB --- X -- l Infonne N" /02-0AI/MPB ---- X lnfonne N" AI/MPB -- X J 10 Infonne N" /02-0AI/MPB ---- X Infonne N" AIIMPB ---- X --- l Infonne N" AI/MPB -- X Infonne N" CI/MPB --- X TOTAL El Organo de Control institucional frente a la Problemática sobre la Página 151
158 1 1 1 CPC Marisol Noemi Cotrina Damian BASE DE DATOS N' DE RECOMENDACIONES Y SITUACION ACTUAL EN EL S.M. C. IDENTIFICACIÓN DE LAS PARA EL S.M.C. RECOl' IENDACIONI!S EN N EFECTUADO EL PROCESO DE PROCESO ALJ!.DIC.2013 DE INFORl\IE CONCILIACIÓN SITUACIÓN DE LAS RECO~I&'IDACIONES AL 31.DIC.20Q? SITUACIÓN DE L.AS RECOMENDACIONES ALJ1.DIC.20!0 orde Al) M. N PROCES CIVIL EN PENDIEN MPLEMEN EN NO IMPLEME.'IT RETO PRESC PENDIEN RETO L'IFOPRAC SAGU TOTAL o y APLICAB ADAS(') MADA RITO TE MADA PROClSO TE TADAS PROCESO LE ADMI!'I. PENAL TOTAL OJ Infonne Especial N" MPB/OCI - X Infonne N" MPB/OCI --- X J! 1 ' oz os Infonne. N" MPB/OCI --- X S Infonne Especial N" MPB/OCI --- X Infonne N" MPB/OCI ---- X Informe N" MPB/OCI -- X Infonne N" MPB/OCI X Z1 Infonne N" X Z2 Infonne N" MPB/OCI --- X lt INFORMES EMITIDOS POR LA CGR (89.62% ) (5.19%) NOTA Informe N" CG/RGL X TOTAL DE INFORMES POR CADA BASE o 78 DE DATOS, TOTAL DE o o o o (5.19%) 7 16 RECOMENDACIONES Y SU SITUACIÓN' (27.52%) (72.48%) (100%) (76%) 23% (1%) (2%) (100"/o) ACTUAL EN EL S.M.C. Para el presente Informe Seguimiento de Medidas Correctivas al 31.DIC.2010 del total de setenta y ocho (78) recomendaciones, 59 está en proceso que equivale al 76%, 18 en situación de pendiente que equivale a 23%, y 1 recomendación en situación de retomada que equivale al 1%, debiendo precisar que en el presente período no se ha implementado recomendaciones; en comparación de cuarenta y cinco (45) recomendaciones implementadas en el Informe sobre el Seguimiento de Medidas Correctivas al 3l.DIC Página 152

References: Resolución 
 artículo 67
 artículo 94
 artículo 67
 artículo 10
 artículo 82
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 197
 Resolución