Source: https://www.scribd.com/presentation/261967030/2015-03-29-Renta-Anual-2014
Timestamp: 2019-02-20 15:26:56+00:00

Document:
consideraciones sobre el calculo de impuesto a la renta 2014
Eliminación del impuesto a la riqueza.
Impuesto a La Renta Empresarial Tercera Categoria
Trabajo Encargado de Auditoria Tributaria Yanet
Boletin No
Ta Finanzas y Sociedad1
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11 Revision Displasia de Cadera
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Discriminación El Poder De La Apariencia
1_06112015105632
Lineamientos Plan Evacuacion
 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
 Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas
 TUO de la Ley Nº 28194
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y
 Reglamento de la Ley Nº 28194
 Resolución de Superintendencia Nº 380-2014/SUNAT
047-2004-EF y
— Están obligados a presentar la declaración jurada anual los contribuyentes que
hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría en el Régimen General del
— También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, los
generadores de rentas de tercera categoría que hubieran realizado operaciones gravadas
con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de
más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
— No deben presentarla los acogidos al RER o al NRUS.
PRICOS y declaraciones con pago cero. . para PRICOS. para el caso de MEPECOS. sólo para MEPECOS 3. Dependencias establecidas por RS. SOL.MEDIOS Y LUGARES — Sólo PDT Nº 692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría e ITF. 2. Red bancaria. — Presentación mediante: 1.
VENCIMIENTO ULTIMO DIGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO 0 24 de marzo de 2015 1 25 de marzo de 2015 2 26 de marzo de 2015 3 27 de marzo de 2015 4 30 de marzo de 2015 5 31 de marzo de 2015 6 01 de abril de 2015 7 06 de abril de 2015 8 07 de abril de 2015 9 08 de abril de 2015 Buenos Contribuyentes 09 de abril de 2015 .
ESQUEMA DE DETERMINACION .
así como los gastos vinculados con la generación de ganancias de capital.Principiode decausalidad causalidad Principio “Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora de renta. generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l). 7 . entre otros” (37º último párrafo).2) de este artículo. así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente. estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada. ll) y a. en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por Ley“(37º primer párrafo). “Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente.
GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE .
21º-d) .En el caso de personas naturales con negocio la deducción aceptada es de hasta el 30% de la prima. Gastos pre-operativos iniciales (37º -g.Originados por la expansión de actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período per-operativo: deducción en el primer ejercicio o amortización proporcional en máximo 10 años a partir del ejercicio en que se inicie la producción o explotación.GASTOS LÍMITE Gastos NO no SUJETOS sujetos aAlímite Primas de seguro - (37º -c. . 9 . así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante. 21º-b) Que cubran riesgos sobre operaciones. servicios y bienes productores de rentas gravadas. siempre que el predio de propiedad de la persona natural sea utilizada parcialmente como casa habitación y además como oficina o establecimiento comercial.
Monto no deducible 65. Perdidas extraordinarias La empresa ha contabilizado como gastos la perdida sufrido en el mes de julio.12. producto de un robo de mercaderías por terceros con un valor en libros de S/.Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por terceros.850 las mercaderías no están aseguradas el gerente de la empresa ha realizado la denuncia policial y al 31.850 10 .GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE Pérdidas extraordinarias (37º -d) . en la parte que dichas pérdidas no resulten cubiertas con indemnizaciones o seguros y siempre que se pruebe judicialmente el delito o se acredite que es inútil la acción judicial.2014 aun no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso. 65.
Depreciación contabilizada: S/. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una máquina cortadora de fierros.393 12 Menos : depreciación máxima aceptable S/. la cual fue puesta en funcionamiento en setiembre de 2014.197 Monto no deducible 12 Monto no deducible 11 4.GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE Depreciació n ACTIVO Depreciación (37º.196 . Utilización de una mayor tasa de depreciación.900 x 20% x 4 meses 8. 125. consiste en el reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes con el fin de obtener recursos necesarios para su reposición. 125.900 x 10% x 4meses 4. 125.f – 22°) Pérdida del valor de inmuebles/ muebles.900. El costo del activo es S/.
que las vuelve inutilizables para los fines a los que estaban destinados. Pérdida cualitativa e irrecuperable.21º.GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE Mermas.c) Pérdida física (cuantitativa) en el volumen/peso/cantidad. desmedros Merma Desmedro 12 EXISTENCIAS (37º. Informe Técnico (metodología y pruebas) Acta Notarial / Constatación JP de destrucción (comunicación previa 6 días hábiles) . Causa inherente a su naturaleza o al proceso productivo.f .
Deudas con renovación o prórroga expresa (se incluye al refinanciamiento. 2. E x c e p ci o n e s 13 La provisión al cierre del ejercicio debe figurar . . Se debe determinar la cuenta a la que pertenecen.i .Deudas afianzadas por Entidades del SF garantizadas en derechos reales. inicio de proceso judicial o más de 12 meses del vencimiento de la obligación). La deuda debe estar vencida y demostrada la dificultad financiera del deudor que prevean el riesgo de incobrabilidad o la morosidad (gestiones de cobro.f) Requisitos 1.Vencido el nuevo plazo podrán ser provisionadas . .GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE Provisiones y castigos PROVISION DEUDAS INCOBRABLES (37º. La calidad de incobrable debe verificarse cuando se efectúe la provisión contable. 3.Deudas contraídas en conelpartes discriminada LIB. depósitos dinerarios o Compra Venta con reserva de propiedad (salvo la parte no cubierta por fianza o garantía o la no cancelada al ejecutarse la misma) . 24º Reglamento) . reestructuración o cualquier facilidad de pago y las deudas vencidas cuando el mismo acreedor conceda nuevos créditos).21º. art. vinculadas (titularidad del acreedor o deudor. protesto de documentos. 4.
salvo que se demuestre lo inutilidad de las mismas o que el monto exigible a cada deudor no exceda 3 UIT.f) 14 Requisitos 1. 2. debe emitirse nota de abono en favor del deudor.GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE Provisiones y castigos CASTIGO DEUDAS INCOBRABLES (37º. 3. .21º. Necesariamente provisionada.i . En el caso de castigos a cargo de domiciliados condonados vía transacción. Ejercicio de acciones judiciales a fin de establecer la imposibilidad de cobranza. el cual considerará dicho monto como ingreso.
subcuenta 684 – Valuación de Activos – Divisionaria . 76.GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE Caso Práctico: Se ha contabilizado como gasto S/.6841 . de acuerdo al siguiente detalle: .630 en la "cuenta 68 – Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones.Estimación de cuentas de cobranza dudosa" como provisiones del ejercicio.
DCF del Decreto Legislativo N° 1120) 16 .GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE Aguinaldos. cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo establecido para la presentación de la DJ Anual. gratificación y retribución dentro del plazo establecido para la presentación de la DJ Anual. . bonificación. - Requiere cumplimiento del criterio de generalidad (causalidad) - Su entrega debe considerarse una mayor renta de quinta categoría para el trabajador .48º DTF) .Se debe “cancelar” el aguinaldo.Si se encuentra provisionado pero no “cancelado” en el ejercicio al que corresponde.El criterio de generalidad no es aplicable para los gastos de capacitación que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora. (2da.i .La retención para efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio gravable al que corresponda. incluye los pagos que por cualquier concepto se haga a favor del trabajador en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. .Que se acuerden con el personal. . será deducible en el ejercicio en el que efectivamente se paguen (diferencia temporal) . bonificaciones. gratificaciones y retribuciones (37º.l -21.
GASTOS SUJETOS A LÍMITE .
. en la parte cuyo endeudamiento no exceda 3 veces el patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Deducción de Intereses (37°-a.Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamiento de contribuyentes con sujetos o empresas vinculadas. renovación o cancelación de deudas siempre que hayan sido contraídas: i) para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o. con las limitaciones previstas. ii) para mantener su fuente productora. 18 . 21°-a) - De los gastos originados por la constitución. Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.
El capital ha sido cancelado íntegramente a todos los acreedores. . ¿Cuál es el importe del gasto deducible por intereses? .La empresa ha pagado intereses tributarios por S/ 2.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Caso práctico: En el 2014 La empresa EL SOL SAC tuvo problemas de liquidez. del cual ha obtenido intereses por S/ 15. .000.Al Sr. por lo que solicito préstamos para cubrir sus obligaciones relacionadas con la adquisición de activo fijo y materias primas.. García se le pagó el 100% de los intereses. .Por préstamo efectuado a un socio ha cobrado intereses por S/ 10.000 más IGV durante el ejercicio. 36 del CT.La empresa tiene inversión en bonos del tesoro.A los Bancos se le canceló el total de los intereses correspondientes al ejercicio 2014. . .500 de un fraccionamiento del Art. Los préstamos fueron los siguientes: .
........000 (55.............500 – 40..... 55.............000 10.500 Monto no deducible 1 – 3 ....000) 15..000 + 32.....000 (3) Monto deducible 1 – 2 .500 (1) Total gasto por intereses …..500 (2) Intereses inafectos por inversión en Bonos Intereses por cuentas por cobrar a socios Total Ingresos Financieros ………......000 + 5................................ 40....GASTOS SUJETOS A LÍMITE Cargas Financieras Intereses de deudas .........000 25......... 2.500) .. 15..............................000 (*) Intereses por fraccionamiento Art 36° ..... (*) (16........ 53....................
La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 697. S/. • Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada.000 S/.000 x 3 = S/.245) 24.500. 697. ((15´500.000 x 6%)/12) x 9 = S/. 4´987.500 Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada Gastos por intereses de préstamo a empresa vinculada aceptados tributariamente Importe de No Deducible 697.500 (673.500 • Intereses del monto máximo de endeudamiento Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/. 4´987. S/.245 (gasto deducible) • Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada. 673.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Intereses entre empresas vinculadas En el mes de Abril la empresa ha recibido un préstamo de S/ 15´500.255 .000 de su empresa vinculada habiendo pactado un interés del 6% anual. El patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/. 14´961. 697.000 x 6%)/12) x 9 = S/.000 x 6%)/12) x 9 = S/.000. ((14´961. ((15´500.
del importe diario equivalente al 4% de la RMV mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Gastos de movilidad local de los trabajadores (37°.Deberá contener la información detallada en el numeral 4. inciso v). . .21°. . - La “planilla” de gastos de movilidad deberá constar en documento escrito y ser suscrita por el trabajador usuario de la movilidad.Que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con la “planilla” en el caso de trabajadores que tengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente.a1 .Sustentados con comprobantes de pago o con una “planilla” suscrita por el trabajador usuario de la movilidad. artículo 21º del Reglamento 22 . por cada trabajador.Los gastos sustentados con “planilla” no podrán exceder.v) . .
00. sustentado únicamente con la planilla de gastos de movilidad. Determinación del exceso de movilidad: . correspondiente al ejercicio 2014.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores. llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. la suma de S/. 574.
232 Monto no deducible (B .348 S/. cargadas a gastos de administración.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Remuneración del Directorio - (37°-m.205.En conjunto no más del 6% de la utilidad comercial del ejercicio Exceso de remuneraciones del Directorio Las remuneraciones de directores de la empresa. ascienden a S/.884 B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos Utilidad Comercial del Ejercicio 1. A) Utilidad según Balance al 31.348 19. 21º-l) De sociedades anónimas . 1'205.12. 19'186.186.232 C) Deducción aceptable como gasto: 6% de S/.151.174 54.980.C) 1.174 .2014 17.
152.m) Los gastos de representación propios del giro del negocio. en conjunto. A) Ingresos brutos del ejercicio (menos devoluciones. 202.21º.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Gastos de Representación (37°. Caso: Exceso de gastos de representación Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/. en la parte que.000 (40 UIT: 40 x S/. no exceda del medio por ciento (0.450.450 (1) No se ha considerado el límite del 0.5%) de los ingresos brutos.800) (152.q . bonificaciones. descuentos y demás) B) Gastos de representación contabilizados 97'248.800).450 C) Límite máximo deducible(1): S/.458) debido a que este monto es mayor que el límite de S/. 486. .C) 50. 97´248.5% de los ingresos netos S/.458 202. 3. 152.5% de S/.242 (0.000) Monto no deducible (B . S/. 3.000 (40 UIT: 40 x S/. con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
(37°- r; 21º- n)
- Indispensables de acuerdo con la actividad de renta gravada.
- La necesidad del viaje se acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente.
- Los gastos de transporte se acreditan con los pasajes.
- Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, no podrán exceder del
doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de
-Los gastos de viaje al interior del país se sustentan con comprobantes de pago.
- Los gastos de viaje al exterior se sustentan en el caso de:
* Alojamiento, con los documentos del 51-A de la Ley.
*Alimentación y movilidad, con los documentos del 51-A de la Ley o con una DJ que no debe exceder el
30% del doble del monto que por viáticos, concede el Gobierno Central a funcionarios de carrera de
mayor jerarquía. Para los gastos de alimentación y movilidad al exterior, sólo procederá la deducción
de aquellos gastos que se encuentren acreditados bajo una de las 2 formas.
Viáticos al Interior del País
(*) Directores Generales, Jefes de Oficina General, Gerentes Generales, Gerentes Regionales, Asesores de Alta Dirección,
Directores Ejecutivos, y Directores, Funcionarios que desempeñan cargos equivalentes.
Viáticos al Exterior del País
760 (B) Gastos contabilizados (11. Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona centro del país del 16 al 20 de junio y a la zona oriente del país del 12 al 15 de noviembre del 2014.020 Monto no deducible (B .GASTOS SUJETOS A LÍMITE Gastos por viáticos en el interior del país Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/.200 Gasto máximo aceptado por día (12 al 15 de noviembre) 4 x 640 2.560 (A) Total 5. Gasto máximo aceptado por día (16 al 20 de junio) 5 x 640 3. 11. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.780) 6.A) .780.
08. 5.064 Día 13.$ 740 x T/C 2.08.08.08. Límite por día: Día 11. del 11 al 15 de agosto del 2014.2014 : U.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.08.A) 10.202 sustentados sólo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del Argentina.$ 740 x T/C 2.2014 : U.789 2.S.069 (A) (B) Gastos contabilizados según comprobantes de pago (S/.793 2.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Gastos por viáticos en el exterior El gerente de ventas viajó a la ciudad de Buenos Aires (Argentina) para ampliar la cartera de clientes y permaneció 5 días.2014 : U.$ 740 x T/C 2.662) 4.331 (14.460 + S/.5.9.067 Día 14. Se registraron gastos de alimentación por S/.064 Día 12.460 y movilidad por S/.$ 740 x T/C 2. 9.2014 : U.202) Monto no deducible (B .S.793 2.331 .S.796 2.789 2.S.067 Día 15.
los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2.3 y B1. en el caso de los gastos incurridos en vehículos automotores pertenecientes a las categorías A2. entendido como tales destinado a combustibles. seguros. 21° del Reglamento) En la medida que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro de negocio o empresa.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2. mantenimiento. A3. mantenimiento. 37° de la Ley e inciso r) art. tales como arrendamiento financiero y otros. reparación y similares.4 (inciso w) art. B1. seguros. lubricantes. De otro lado. A3 y A4 son deducibles siempre que se trate de los siguientes conceptos: i) Cualquier forma de cesión en uso. ii) Funcionamiento. A4. serán deducibles siempre que se trate de los siguientes conceptos: i) Cualquier forma de cesión en uso. representación y administración de la empresa. A4. entendido como tales destinado a combustibles. tales como arrendamiento financiero y otros. ii) Funcionamiento. y iii) Depreciación por desgaste Únicamente en relación con el número de vehículos automotores que surja por aplicación de la siguiente tabla: . reparación y similares. A3. asignados a actividades de dirección. y iii) Depreciación por desgaste.3 y B1. lubricantes. B1.4.
La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior (UIT ejercicio gravable 2013 = S/.000.300 32.000.100 24.510.000.00 119.000.000.840.700) 2.00 59.200 16.200 32. Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior.510.540.00 89. sin considerar los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente realizadas en cumplimiento del giro del negocio. . 3.300 = = = = = 11. haya sido mayor a 30 UIT.00 119. Para dicho efecto se considerará la UIT correspondiente al ejercicio gravable en que se efectuó la mencionada adquisición o ingreso al patrimonio.570.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Ingresos netos anuales (UIT) Hasta Hasta Hasta Hasta Más de 3.00 Número de vehículos 1 2 3 4 5 A fin de aplicar la presente tabla se considerará: 1. No serán deducibles los gastos de vehículos automotores cuyo costo de adquisición (tratándose de adquisiciones a título oneroso) o valor de ingreso al patrimonio (tratándose de adquisiciones a título gratuito).
B1. el porcentaje que se obtenga de relacionar el número de vehículos automotores de las mencionadas categorías que según la tabla otorguen derecho a deducción (excluyendo los de costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio mayor a 30 UIT) con el número total de vehículos de propiedad y/o en posesión de la empresa. A4. al total de gastos realizados por dichos conceptos.3 y B1. representación y administración podrá superar el monto que resulte de aplicar. La fórmula para determinar el porcentaje es la siguiente: .GASTOS SUJETOS A LÍMITE En ningún caso la deducción por gastos por cualquier forma de cesión en uso y/o funcionamiento de los vehículos automotores de las categorías A2.4 asignados a actividades de dirección. A3.
representación y administración de la empresa.12.GASTOS SUJETOS A LÍMITE Gastos de vehículos La empresa comercial El SOL SAC al 31. bajo el criterio de causalidad. .3 y B1.4 podían ser deducibles en su totalidad. los mismos que se encuentran asignados a actividades de dirección. . Hasta el ejercicio 2012 los gastos de mantenimiento de las camionetas de las categorías B1.2014 presenta la siguiente información de vehículos que posee la empresa.
considerando para tal efecto la UIT correspondiente al ejercicio gravable en que se efectuó la mencionada adquisición o ingreso al patrimonio.GASTOS SUJETOS A LÍMITE A partir del ejercicio 2013 se debe tener en cuenta que no serán deducibles los gastos de vehículos cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio. De acuerdo con ello se tiene lo siguiente: . según se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito. haya sido mayor a 30 UIT.
. Producto de ello la empresa debe identificar en su declaración jurada anual.Determinación del gasto deducible: (*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente del giro del negocio.GASTOS SUJETOS A LÍMITE . por lo que para efectos del presente porcentaje como numerador se considera 2 vehículos. (**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso. los vehículos de Placas V4C-425 y E6V-810 que dan derecho a la deducción.
GASTOS NO DEDUCIBLES .
cuyo gasto son: . Monto no deducible Base legal: Inciso c) del artículo 44° de la Ley. Multas e Intereses cargados a gastos. 17. 380. 1. La empresa cargó a gastos administrativos lo siguiente: • Multa por infracciones de tránsito de los vehículos de la empresa. habiendo cancelado S/.Compra de alimentos en supermercados para la casa del Gerente General de la empresa.890 9. impuesta por la Municipalidad Provincial de Lima.900 • Multa por infracciones al reglamento de trabajo impuesta por el Ministerio de Trabajo.420 Monto no deducible 34. 259 de intereses más la multa de S/.900 Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley.GASTOS NO DEDUCIBLES Gastos ajenos al negocio Se han contabilizado los siguientes gastos ajenos al giro del negocio: .210 6.Servicios de vigilancia prestados en los domicilios del Gerente General y del contador de la empresa.Gastos de viaje de los familiares del Gerente General que no prestan servicios en la empresa.800 • El 14 de noviembre la empresa realizó la presentación de la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta del mes de marzo del 2014 fuera de fecha. .339 . 639 6. 3.
1090. Monto no deducible Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley e inciso b) del artículo 25° del Reglamento.Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de confección de afiches con una orden de servicio por S/. Monto no deducible 195.700 Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento Gastos no sustentados con comprobantes de pago .400. .700.870.Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de venta por un monto de S/.GASTOS NO DEDUCIBLES Provisiones no admitidas Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias. por un importe de S/.700. 195.970 .Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina con el Presupuesto Técnico N° PT . 6. . 2. 4.870 2. 6.400 13. por un monto de S/.700 4. sin efectuar la destrucción correspondiente.
800 la empresa asumió el pago de la retención correspondiente. saldos a favor. Impuesto de terceros asumidos por la empresa En el mes de abril la empresa efectúa el pago de un servicio de consultoría a un profesional. habiendo recibido un recibo por honorarios por el importe de S/. 56. los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos.000). Importe de la retención del Imp a la Renta (10% de 5.825 Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del Reglamento. recuperación anticipada.825 que corresponde a adquisiciones pagadas en efectivo.800) = 580 Base Legal: Artículo 47° de la Ley . por montos superiores a los señalados en el artículo 3° de la Ley N° 28194 (S/. Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.GASTOS NO DEDUCIBLES Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo. Monto no deducible 56. 5. 3. restitución de derechos arancelarios. a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos. a diferentes proveedores.500 ó US$ 1. Para efectos tributarios. costos o créditos. reintegros tributarios.
DEDUCCIÓN ADICIONAL .
42 . de Defensa y del Interior a través de sus centros hospitalarios.El porcentaje de personas con discapacidad se debe calcular por cada ejercicio gravable. 21-x) .DEDUCCIÓN ADICIONAL Deducción adicional por remuneraciones pagadas a personas con discapacidad. .Acreditar condición de discapacidad con el certificado emitido por el Ministerio de Salud. 1.ESSALUD. siendo sus remuneraciones S/.950 respectivamente. . durante la prescripción. Caso práctico La empresa mantiene en planillas desde el año 2013 a 55 trabajadores. dentro de los cuales 8 eran discapacitados. y por el Seguro Social de Salud . legalizada por notario.Se tomará la RMV vigente al cierre del ejercicio. En el mes de marzo 2014 contrata a 5 trabajadores discapacitados adicionales. Se debe conservar una copia del certificado. (37°-z .590 y S/. 2.
DEDUCCIÓN ADICIONAL Deducción adicional por remuneraciones pagadas a personas con discapacidad. - 43 .Tratándose de trabajadores con menos de un año de relación laboral. (37°-z . el monto adicional deducible no podrá exceder de 2 RMV por mes laborado por cada persona con discapacidad. 21-x) El monto adicional deducible anualmente por cada persona con discapacidad no podrá exceder de 24 RMV. .
116.905 58.950 x 5) = 9.984 146.Trabajadores con menos de un año de labor: 5 trabajadores x 2 RMV x 10 meses de labor 116. 1.250 Gratificación julio trabajadores discapacitados con menos de un año de labor : (5 meses x S/.810 50% de S/.750 Bonificación extraordinaria: 8. 1.Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad Monto no deducible: ( A ) . 290. 293.( C ) 5 trabajadores con antigüedad mayor a 1 año 2 trabajadores con antigüedad menor a 1 año Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados: a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2014.000 . 2. 750) . calculados mensualmente y totalizados por año: (55 x 2) + (60 x 10) = 110 + 600 = 710 b) Número de trabajadores discapacitados: (8 x 2) + (13 x 10) = 16 + 130 = 146 c) Porcentaje de trabajadores discapacitados: 146 x 100 = 20.590 x 14 remuneraciones = S/.125 Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor : (S/.984 Limite máximo: .730 293. 8.750 x 9% = 1.Trabajadores con más de un año de labor: 8 trabajadores x 24 RMV(S/.492 144.950 x 5 trabajadores = S/.000 75.950 x 5)/6 = S/.609 Deducción adicional: 50% 50% de S/.810 5 Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 11 x S/.125 + 9. 1.107.56 % 710 Remuneraciones Pagadas: 8 trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 8 x S/. 2. 3.590 x 9% x 2 gratificaciones = S/.080 Bonificación extraordinaria: 8 x S/.
2 delpueden artículo ser 3° del Decreto Supremo Nº 287-2013-EF derecho a devolución y no transferidos a Terceros.CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado • El monto del crédito equivale al 3% de la remuneración anual de los trabajadores con discapacidad. . • Dicho crédito no deberá exceder al importe que resulte de multiplicar el factor 1. una copia legalizada por notario del certificado. no otorgan Base legal : Numeral 3. • Dicho crédito será aplicado en el ejercicio en el que devenguen y se paguen las remuneraciones.44 por la RMV y por el N° de trabajadores con discapacidad sobre el cual se estima la remuneración anual. El empleador debe conservar durante el plazo de prescripción. • Dichos créditos no generan saldo a favor del contribuyente. que devengue y se pague en el mismo ejercicio. de Defensa y del Interior y el EsSalud. • La condición de discapacidad del trabajador. debe ser acreditada con el certificado de discapacidad otorgado por los hospitales de los ministerios de Salud. no pueden ser arrastrados a los ejercicios siguientes.
• Dichos créditos no generan saldo a favor del contribuyente. • Dicho crédito será aplicado en el ejercicio en que devenguen los gastos por ajustes razonables. no pueden ser arrastrados a los ejercicios siguientes.CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD B) Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado • El monto del crédito equivale al 50% de los gastos por ajustes razonables en el lugar de trabajo. devengados en cada ejercicio y sustentados con los respectivos comprobantes de pago. • El crédito no deberá exceder al importe que resulte de multiplicar el factor 0.3 del artículo 3° del Decreto Supremo Nº 287-2013-EF . no otorgan derecho a devolución y no pueden ser transferidos a Terceros. Base legal : Numeral 3.73 por la UIT y por el N° de trabajadores con discapacidad que requirieron ajustes razonables en el lugar de trabajo.
794 = 12.324 Límite máximo: el menor entre (1) y (2) B) Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado  50% del Total invertido  Limite máximo 0.3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas: 293.984 = 410.73 x 3.73 x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados: 50% de 58.44 x 750 x 13 = 14.44 x RMV x N° de trabajadores discapacitados: 1.324 .040 (2) 12.062 (4) Límite máximo: el menor entre (3) y (4) TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES DISCAPACITADOS 29.000 41.Limite máximo: 1.CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado .324 (1) .810 + 116.800 x 13 = 36.000 (3) 0.000 = 29.794 3% de 410.
COMPENSACION DE PERDIDAS .
 Plazo de compensación: Sin plazo límite  Aplicación: hasta el 50% de la renta neta que se obtenga en los ejercicios inmediatos siguientes. .  Aplicación: contra el 100% de la renta neta de cada ejercicio.COMPENSACION DE PERDIDAS  Plazo de compensación: 4 años contados A B 49 desde el ejercicio siguiente al de su generación.
2. a fin de reducir la pérdida del ejercicio (S/.153 -8.8.545 1964 0 *Cumplidos los 4 años en el ejercicio 2014.500 0 0 -21.500 generada en el ejercicio gravable 2010 y por la que eligió el sistema “A” de arrastre de pérdidas en dicho ejercicio.000).COMPENSACION DE PERDIDAS SISTEMA “A” La empresa de servicios EL SOL SAC arrastra para el ejercicio gravable 2014 una pérdida de S/.500 500 8. S/.607 0 7. se debe considerar las rentas exoneradas (S/.500 en el año 2014.000 -2.000 6.000 8.500). — Para efectos del arrastre de la pérdida tributaria del ejercicio 2014 (S/. 50 .143 0 0 -8.750 0 5.25. S/.153) no puede arrastrarse a los siguientes ejercicios. Ejercicio Gravable 2011 2012 2013 2014 2015 Concepto S/.153* 0 0 -2. 500) entre los ingresos.7500 0 0 -16. el saldo de la pérdida (S/. monto que puede arrastrarse para el ejercicio 2015.500 y una renta exonerada de S/.990 0 -2.143 -16.750 5. Renta neta o pérdida del ejercicio Rentas exoneradas Utilidad o pérdida del ejercicio compensada Pérdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (30%) Pérdida neta compensable 3.2.545 -25.990 -2. además tiene una pérdida del ejercicio 2014 de S/. S/.607 7. S/.545 0 3.750 -21. 2.
— Para efectos del arrastre de la pérdida tributaria del ejercicio 2014 (S/.269 -11.085 en el año 2014.748 -4.097 1. 2015 S/.”. por lo tanto.855 11. 1. de S/.460 — El saldo de la Pérdida Neta Compensable para el ejercicio 2015 es de S/. se debe considerar las rentas exoneradas: S/.525 -10.734 2.COMPENSACION DE PERDIDAS SISTEMA “B” La empresa distribuidora “El Alfil SAC.550 14. 8.550 6. -4. 2012 S/.428 5.085 entre los ingresos.525 1028 -10. en el presente caso tendría una pérdida del ejercicio a compensar. 1.283 -13. además tiene pérdida del ejercicio 2014 S/. 2013 S/.182 -4.800 -13.800 generada en el ejercicio gravable 2010 y por la que eligió el sistema “B” de arrastre de pérdidas en dicho ejercicio. 8. aún cuando hayan transcurrido los 4 ejercicios hasta su agotamiento. Ejercicio Gravable Concepto Renta neta o pérdida del ejercicio Rentas Exoneradas Perdida del ejercicio compensada Pérdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible (50%) Impuesto a la Renta (30%) Pérdida Neta a compensable 2011 S/.734 4.550). arrastra una pérdida de S/.460.097 -4. 8.655 -8. 51 .275 3.465.548 0 0 0 1.085 0 0 0 0 -7. 2014 S/.274 1.269 0 -11.550 y una renta exonerada de S/.7. 17. a fin de reducir la pérdida tributaria compensable del ejercicio.828 0 7.465 0 -17.
entonces la casilla 610 debería mostrar como dato el 1.AJUSTES Casilla 610 Cálculo de coeficiente para los pagos a cuenta mensuales.5%. .5%. el sistema validará lo siguiente: Si en la casilla 107 < 0 o el coeficiente resultante es menor a 1.
.AJUSTES En la pestaña de Información Complementaria – Información General Datos del contador se ha incorporado el campo DNI de este.
.AJUSTES En Información Complementaria .Alquileres Pagados. se ha incluido un campo para consignar información respecto a la cantidad de meses que se ha tenido el bien en arrendamiento.
Cuando el contribuyente elije la opción “PERMANENTE” se habilita dentro del registro de “base contable” el campo “mes” (enero – diciembre). se ha deshabilitado la opción “temporal”. la diferencia de los montos declarados en los conceptos “Base Tributaria” y “Base Contable”. es consignada en el concepto “Monto Adición” . Es decir. Los demás campos de este concepto mantienen los criterios del año anterior. Este campo calcula un monto totalizado y considera dicho monto en casilla correspondiente a “base contable”. casilla 103 (adiciones para determinar la renta imponible) en el rubro “Exceso de Gastos Recreativos”.AJUSTES En la pestaña “Impuesto a la Renta”.
AJUSTES En la pestaña “Impuesto a la Renta”. Los demás campos de este concepto mantienen los criterios del año anterior. . casilla 103 (adiciones para determinar la renta imponible) en el rubro “Exceso de Remuneraciones del Directorio”. Cuando el contribuyente elija la opción “TEMPORAL” o “PERMANENTE” se habilita dentro del registro de “base contable” el campo “mes” (enero – diciembre). Este campo calcula un monto totalizado y considerar dicho monto en casilla correspondiente a “base contable.
37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. El sistema permite el registro de manera individual o mediante archivo plano de la información solicitada en el presente ítem. . modificar o eliminar el registro. Asimismo permite ingresar un campo nuevo. Los datos que se deben registrar son: el número de RUC del proveedor y el monto anualizado de dicho gasto respecto del referido proveedor.AJUSTES En “Información Complementaria” se incorpora una pestaña de “Gastos de Representación” en referencia a lo señalado en el literal q) del Art.
se ha incorporado una pestaña con el nombre “ Articulo 63 – Impuesto a la Renta” con la siguiente información: Titulo: “Empresas Constructoras con opciones” Descripción: “Método de Determinación de la Renta Bruta elegida” El contribuyente debe seleccionar las siguientes opciones: Método a) Método b) .AJUSTES En Información Complementaria.
la sumatoria total de los “socios asociados y otros” no debe ser mayor que 100%. de lo contrario mostrara el mensaje de advertencia ““La cantidad ingresada supera el máximo permitido”. asociados y otros.AJUSTES En la pestaña de Información Complementaria – Sub-pestaña: 100 Principales socios. el ingreso de cada uno de los “socios asociados y otros”. Asimismo. no debe exceder del 100% de lo contrario mostrara el mismo mensaje de error. Se han incorporado: El campo “Fecha de Nacimiento” El campo “% de participación sobre el capital Respecto a este ultimo campo. .
AJUSTES En Información Complementaria – Sub-pestaña: “Identificación vehículos Cat.4”. el cual está referido al “Costo de Adquisición” (campo numérico). B1. Se ha agregado un campo nuevo entre los campos “Año de adquisición” y “Porcentaje de depreciación acumulada”. A4. . A2. A3.3. B1.
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References: Resolución 
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 Artículo 47
 artículo 3
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