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NOVEDADES A.E.A.T PDF
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1 VEDADES A.E.A.T OBLIGACION DE INFORMACIÓN SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO Los obligados tributarios deben suministrar a la AEAT la siguiente información: a) Cuentas en el extranjero (art. 42 bis RGAT) 1. Deben informar: las personas físicas y jurídicas residentes, los establecimientos permanentes de no residentes, y entidades en atribución rentas del 35.4 LGT, sobre todas las cuentas en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios, tengan poder de disposición se sean titulares reales conforme al art. 4.2 Ley 10/2010 (blanqueo capitales ) Condición a 31 diciembre o durante el año. 2. La información comprenderá: a) Identificación entidad bancaria o de crédito, y domicilio b) Identificación completa de las cuentas corrientes, ahorro, imposiciones a plazo, cuentas crédito c) Fecha apertura y cancelación, o en su caso, de concesión y revocación de la autorización d) Saldos a 31 de diciembre y saldo medio último trimestre 3. Información sobre saldos medios último trimestre y saldos a 31 dic: los titulares, representantes, autorizados o beneficiarios o poderes de disposición. El resto indicar el saldo de la cuenta en la fecha en la que dejaron de tener tal condición. 4. No obligación de presentar la información: Entidades art. 9.1 TR Ley I. Sociedades. Entidades exentas. Registradas en contabilidad Declaradas por las entidades conforme al art. 37 RGAT Saldos a 31 dic, y medio del 4T no superen conjuntamente euros. 5. Declaración informativa anual (Modelo 720): - Una vez presentada, la obligación en años sucesivos sólo se impone si cuando cualquiera de los saldos s anteriores se haya incrementado en más de respecto a la última declaración presentada. - Siempre obligatoria cuando se ha dejado de tener la condición de titular durante el año.
2 b) Valores, derechos, seguros y rentas en el extranjero (art. 42 ter RGAT) 1. Deben informar: Las PF y jurídicas residentes, los establecimientos permanentes de no residentes, y entidades del 35.4 LGT, acerca de los siguientes bienes y derechos sobre los que sean titulares o consideración de titular real conforme al art. 4.2 Ley 10/2010, a 31 de diciembre: - Valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica, de la cesión a terceros de capitales propios - Valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento o negocio jurídico - Seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores, cuya entidad aseguradora se encuentre en el extranjero - Rentas temporales o vitalicias de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de dinero, derechos de contenido económico, bienes muebles o inmuebles a entidades situadas en el extranjero. 2. La información contendrá: - Identificaciones de las entidades jurídicas y terceros, número y clase de acciones, participaciones, valores, valor y saldos a 31 de diciembre. - Identificación de las entidades aseguradoras: razón social, denominación completa y su domicilio. 3. No existe obligación de informar en siguientes supuestos: - Entidades art. 9.1 TR Ley I. Sociedades. Entidades exentas. - Registrados en contabilidad los valores, derechos y seguros - Cuando los saldos a 31 de diciembre de los valores de derechos y acciones, el valor liquidativo de las participaciones en el fondo de IIC, el valor de rescate de los seguros, y el valor de capitalización de las rentas, no superen conjuntamente el importe de Declaración informativa anual (Modelo 720): - Una vez presentada, la obligación en años sucesivos sólo se exige cuando el valor para todos los valores anteriores se haya incrementado en más de respecto a la última declaración presentada. - Siempre obligatoria cuando se hubiese extinguido la titularidad a 31 de dic. 5. Las valoraciones se calculan conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio.
3 c) Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero (art. 54 bis RGAT) 1. Deben informar: las PF y jurídicas residentes, los establecimientos permanentes de no residentes, y entidades en atribución rentas del 35.4 LGT, sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero de los que sean titulares o tengan la condición de titular real conforme al art. 4.2 Ley 10/2010 (blanqueo capitales ) Condición a 31 diciembre o durante el año. 2. La información comprenderá: a) Identificación del inmueble, con especificación de su tipología (OM) b) Situación del inmueble, país, dirección. c) Fecha y valor de adquisición d) En caso de dejar de ser titular durante el año: fecha y valor de transmisión 3. Casos de multipropiedad, turnos usufructo, nuda propiedad, Fecha de adquisición de los derechos y valoración a según reglas de valoración del Impuesto sobre el Patrimonio. 4. No existe obligación de informar en siguientes supuestos: - Entidades art. 9.1 TR Ley I. Sociedades. Entidades exentas. - Registrados en contabilidad - Cuando el valor de adquisición, o la valoración de los derechos sobre los no superen conjuntamente En caso de superarse dicho límite, deberá informarse sobre todos los inmuebles y derechos sobre los mismos sitos en el extranjero. 5. Declaración informativa anual (Modelo 720): - Una vez presentada, la obligación en años sucesivos sólo se exige cuando el valor para todos los valores anteriores se haya incrementado en más de respecto a la última declaración presentada. - Siempre obligatoria cuando se hubiese extinguido la titularidad a 31 de dic.
4 Doble: Consecuencias de la falta de declaración obligatoria: a) Regularización IS o IRPF IRPF: tendrán la consideración de ganancias patrimoniales no justificadas y se integraran en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos, la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto de la obligación de información (a escala genera e intereses) No se aplicará si demuestra que se adquirió con rentas declaradas u obtenidas en un periodo en el que no era contribuyente. IS: En todo caso, se entenderá que han sido adquiridos con cargo a renta no declarada que se imputará al periodo impositivo más antiguo de entre los no prescritos susceptible de regularización, los bienes y derechos respecto de los que el sujeto pasivo no hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto la obligación de información No se aplicará si demuestra que se adquirió con rentas declaradas u obtenidas en un periodo en el que no era contribuyente. b) Infracción Tributaria por la regularización y/o por la falta de presentación o extemporaneidad. INFRACCIÓN MUY GRAVE SANCIÓN: multa pecuniaria proporcional del 150% del importe de la base de la sanción BASE DE LA SANCIÓN: cuantía de la cuota íntegra resultante de la integración señalada. La sanción será compatible con las que corresponderían por las infracciones que se pudiesen haber cometido en relación con las ganancias patrimoniales no justificadas o la presunción de obtención de rentas reguladas en los artículos 191 al 195 de la LGT, pero si resultará de aplicación lo dispuesto en el artículo 188 de la LGT.
5 REGIMEN SANCIONADOR ESPECIFICO PARA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL INCUMPLIMIENTO DE INFORMAR SOBRE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO: CUENTAS TITULOS, VALORES, SEGUROS, RENTAS BIENES INMUEBLES Y DERECHOS REALES INFRACCION SANCION MINIMO SANCION MINIMO SANCION MINIMO PRESENTAR o INCOMPLETA, INCONEXA, DATOS FALSOS PRESENTAR EN PLAZO TELEMATICA
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