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Timestamp: 2017-06-23 22:41:50+00:00

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12385 Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.
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Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los
procedimientos y las condiciones generales para la presentación de
determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza
La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en su artículo 96, obliga a la
Administración Tributaria a promover la utilización de las técnicas y medios electrónicos,
informáticos y telemáticos necesarios para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de
sus competencias, de forma que a través de los mismos los ciudadanos puedan
relacionarse con ella para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones.
En consonancia con este precepto legal y con el respaldo de la Ley 11/2007, de 22 de
junio, de acceso de los ciudadanos a los Servicios Públicos, la Agencia Estatal de
Administración Tributaria (en adelante Agencia Tributaria) ha venido dedicando en los
últimos años una parte considerable de sus esfuerzos a explotar al máximo las posibilidades
que ofrecen las nuevas tecnologías, especialmente Internet, para facilitar a los ciudadanos
el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. En este contexto, los avances
logrados han sido notables, especialmente desde la aprobación del Real Decreto 263/1996,
de 16 de febrero, por el que se regula la utilización de técnicas electrónicas, informáticas y
telemáticas por la Administración General del Estado, dictado en desarrollo de lo dispuesto
en el artículo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las
Por ello, desde que en el año 1998 se implantara por vez primera la presentación
telemática de declaraciones, la Agencia Tributaria la ha potenciado al máximo,
incrementando permanentemente las declaraciones y autoliquidaciones susceptibles de
esta vía de presentación, de forma que actualmente gran parte de las mismas pueden o
incluso deben ser presentadas por Internet.
En este ámbito debe destacarse, por su importancia, la aprobación de la Orden
EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos de
autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la
promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas
autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter
tributario, que vino a establecer como obligatoria dicha forma de presentación para los
obligados tributarios que tengan la forma de sociedades anónimas o de sociedades de
responsabilidad limitada, así como la aprobación de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de
junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación
del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de
Administración Tributaria, que vincula la posibilidad de domiciliar el pago de
declaraciones y autoliquidaciones con la presentación telemática de las mismas.
Asimismo, también hay que citar por ser especialmente relevante la Orden
EHA/3062/2010, de 22 de noviembre, por la que se modifican las formas de presentación
de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario
correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187,
188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347,
349, 611 y 616 y por la que se modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la
que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de
determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, a través de la cual se realizó un primer intento de sistematizar las formas y
procedimientos de presentación de las declaraciones informativas y cuyas disposiciones
mantienen su vigencia, en particular las que se refieren a la presentación por vía
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telemática a través de Internet de las declaraciones que contienen más de 10.000.000
de registros, siempre que no se opongan a lo dispuesto en la presente Orden.
En el ámbito de la presentación de autoliquidaciones y declaraciones informativas, la
constante evolución de la tecnología asociada a Internet ha venido a demostrar las
indudables ventajas que presenta la vía telemática frente a la utilización de otros medios,
como son los modelos de presentación en papel, dado que permite evitar a los obligados
desplazamientos, colas o esperas innecesarias, además de agilizar considerablemente la
gestión de los tributos.
En consonancia con esta línea de actuación, es objetivo primordial de esta Orden
reducir al máximo posible la presentación en papel de las autoliquidaciones y declaraciones
informativas mientras se potencian nuevas vías de presentación como son las basadas en
los sistemas de firma electrónica no avanzada definidos en la Resolución de 17 de
noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por
la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica
avanzada para relacionarse electrónicamente con la Agencia Tributaria, así como la
presentación de autoliquidaciones mediante papel impreso generado exclusivamente
mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado a estos efectos por la Agencia
Tributaria en su Sede electrónica (predeclaración) o, en el supuesto de la declaraciónresumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y la declaración anual de operaciones
con terceras personas de entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de
junio sobre la propiedad horizontal, mediante el envío de un mensaje SMS cuando haya
sido obtenida por medio del programa de ayuda elaborado por la Agencia Tributaria
utilizando el servicio de impresión a través de su Sede Electrónica.
Por otra parte, con la finalidad de homogeneizar el sistema de presentación de las
autoliquidaciones y declaraciones informativas y de refundir en una sola norma la
regulación actual, evitando en lo posible la dispersión normativa existente, se considera
imprescindible la aprobación de una nueva orden ministerial que, inspirada en la misma
filosofía y basada en los procedimientos hoy en día aplicables, sirva en el futuro de marco
de referencia estable en esta materia, estableciendo una serie de formas de presentación
que se definen bien atendiendo a la naturaleza del obligado tributario, bien según el
resultado final de la autoliquidación o bien según las características especiales de la
A pesar del carácter general de esta Orden, no va a abarcar a todas las
autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria. Así, por ejemplo,
van a quedar fuera de su ámbito las declaraciones aduaneras, las autoliquidaciones
referentes a los Impuestos Especiales y las de los No Residentes (modelos 210, 211
y 213) por tener una normativa específica que amplía el ámbito obligatorio de su
presentación electrónica por Internet. También quedan fuera las autoliquidaciones que se
deben realizar sólo con carácter ocasional (modelos 308 y 309), las referentes a la tasa
judicial (modelos 695 y 696), las declaraciones censales, así como las autoliquidaciones
con competencia específica de gestión por las Comunidades Autónomas (por ejemplo la
mayor parte de los modelos de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados y los referentes a los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones).
Por último, en la Orden se van a describir detalladamente los lugares y los
procedimientos y condiciones generales, en especial en las presentaciones electrónicas
por Internet de las autoliquidaciones tributarias, clasificadas según su resultado y, en su
caso, según su forma de pago, así como de las declaraciones informativas.
La competencia para aprobar modelos y sistemas normalizados de presentación de
las autoliquidaciones y declaraciones informativas se encuentra establecida en el
apartado 3 del artículo 98 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Asimismo, la regulación de la presentación telemática de autoliquidaciones y
declaraciones tributarias se encuentra recogida en el artículo 98.4 de la citada Ley
Como desarrollo de estas normas y, en el ámbito específico de las obligaciones de
información, el artículo 30 apartado 2 del Reglamento General de las actuaciones y
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de los procedimientos de aplicación de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio, establece que, en el ámbito de competencias del Estado, el Ministro de
Hacienda y Administraciones Públicas aprobará los modelos de declaración que, a tal
efecto, deberán presentarse, el lugar y plazo de presentación y los supuestos y
condiciones en que la obligación deberá cumplirse mediante soporte directamente legible
por ordenador o por medios telemáticos.
Adicionalmente, el artículo 117 del citado Reglamento General de las actuaciones y
de los procedimientos de aplicación de los tributos, habilita al Ministro de Economía y
Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados
tributarios deberán presentar por medios telemáticos sus declaraciones, autoliquidaciones,
comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.
Las habilitaciones al Ministro de Economía y Hacienda anteriormente citadas deben
entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones
Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los
Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación de la Orden.
1. La presente Orden tiene por objeto regular los procedimientos que deben seguirse
en la presentación de las autoliquidaciones tributarias y las declaraciones informativas de
naturaleza tributaria enumeradas en los apartados 2 y 3 siguientes, según la naturaleza
del obligado tributario, el resultado de la autoliquidación o las características de la
declaración informativa, con especial referencia a los supuestos de presentación
2. Las disposiciones de esta Orden son de aplicación a los siguientes modelos de
Modelo 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y
determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidación.
Modelo 115. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e Ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes
del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Modelo 117. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e Ingresos a
cuenta/Pago a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia
de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del
capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva.
Modelo 123. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e
ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre
Modelo 124. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas
derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier
clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.
Modelo 126. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre
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obtenidas por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones
financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.
Modelo 128. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre
Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes
de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez.
Modelo 130. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Actividades
económicas en estimación directa. Pago fraccionado. Declaración.
Modelo 131. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Actividades
económicas en estimación objetiva. Pago fraccionado. Declaración.
Modelo 136. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la
Renta de no Residentes. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías
y Apuestas. Autoliquidación.
Modelo 200. Declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta
de no Residentes (establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución
de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).
Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas
constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). Pago fraccionado.
Modelo 216. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin
mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta
Modelo 220. Declaración del Impuesto sobre Sociedades-Régimen de consolidación
Modelo 222. Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Pago
Modelo 230. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la
Renta de no Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del Gravamen Especial sobre
los premios de determinadas loterías y apuestas; Impuesto sobre Sociedades:
Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.
Modelo 322. Impuesto sobre el Valor Añadido. Grupo de entidades. Modelo individual.
Modelo 353. Impuesto sobre el Valor Añadido. Grupo de entidades. Modelo agregado.
Modelo 681. Tasa por la prestación de servicios de gestión de residuos radiactivos a
que se refiere el apartado 3 de la disposición adicional sexta de la Ley 54/1997.
Modelo 682. Tasa por la prestación de servicios de gestión de residuos radiactivos a
que se refiere el apartado 4 de la disposición adicional sexta de la Ley 54/1997.
Modelo 683. Tasa por la prestación de servicios de gestión de residuos radiactivos
derivados de la fabricación de elementos combustibles, incluido el desmantelamiento de
las instalaciones de fabricación de los mismos.
Modelo 684. Tasa por la prestación de servicios de gestión de residuos radiactivos
generados en otras instalaciones.
3. Las disposiciones de esta Orden son de aplicación a las siguientes declaraciones
Modelo 038. Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros
Modelo 156. Declaración informativa anual. Cotizaciones de afiliados y mutualidades
a efectos de la deducción por maternidad.
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Modelo 170. Declaración informativa anual de las operaciones realizadas por los
empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de
tarjetas de crédito o de débito.
Modelo 171. Declaración informativa anual de imposiciones, disposiciones de fondos
y de los cobros de cualquier documento.
Modelo 180. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual.
Modelo 181. Declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones
financieras relacionadas con bienes inmuebles.
Modelo 182. Declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones
recibidas y disposiciones realizadas.
Modelo 184. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Entidades en régimen de
atribución de rentas. Declaración informativa anual.
Modelo 187. Declaración informativa de acciones y participaciones representativas
del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes en relación
con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las
transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones.
Modelo 188. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos
permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital
mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de
vida o invalidez. Resumen anual.
Modelo 190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas,
premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.
Modelo 193. Declaración resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre
determinados rendimientos de capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del
Modelo 194. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
Modelo 195. Declaración trimestral de cuentas u operaciones cuyos titulares no han
facilitado el NIF a las entidades de crédito en el plazo establecido.
Modelo 196. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, declaración
informativa anual de personas autorizadas y de saldos en cuentas de toda clase de
instituciones financieras. Resumen anual.
Modelo 198. Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores
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Modelo 199. Declaración anual en euros de identificación de las operaciones con
cheques de las entidades de crédito.
Modelo 296. Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin
establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta.
Modelo 299. Declaración anual de determinadas rentas obtenidas por personas
territorios con los que se haya establecido un intercambio de información.
Modelo 340. Declaración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento
Modelo 345. Declaración informativa anual de Planes de pensiones, sistemas alternativos,
Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes Individuales
de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia.
Modelo 346. Resumen anual de subvenciones e indemnizaciones a agricultores o
Modelo 611. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados. Declaración Resumen Anual de los pagos en metálico del Impuesto que
grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras.
Modelo 616. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean
endosables a la Orden.
Modelo 720. Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el
Artículo 2. Formas de presentación de las autoliquidaciones.
a) Presentación electrónica por Internet, la cual podrá ser efectuada con una
firma electrónica avanzada o bien, en el caso de obligados tributarios personas
físicas, salvo en los supuestos señalados en el artículo 3.1 de esta Orden, mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario,
establecido en el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolución
de 17 de noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos
de la firma electrónica avanzada para relacionarse electrónicamente con la citada
b) Presentación mediante papel impreso generado exclusivamente mediante la
utilización del servicio de impresión desarrollado a estos efectos por la Agencia Tributaria
en su Sede Electrónica solo en el supuesto de los modelos de autoliquidación 111, 115,
130, 131,136 y 303.
c) Las declaraciones del modelo 100 «Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas» y del modelo 714 «Impuesto sobre el Patrimonio», también podrán
presentarse electrónicamente por Internet mediante la consignación del Número de
Identificación Fiscal (NIF) del obligado tributario u obligados tributarios y del número o
números de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados
por la Agencia Tributaria conforme al procedimiento establecido al efecto. En este
caso, la Agencia Tributaria adoptará el correspondiente protocolo de seguridad que
permita garantizar la identidad de los obligados tributarios que utilicen dichos datos
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d) En lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la
presentación de la declaración también podrá realizarse en papel impreso a través del
programa de ayuda o por el módulo de impresión correspondiente y, en los supuestos
determinados en la Orden ministerial de aprobación del modelo anual, a través de la
confirmación o suscripción del borrador de declaración o bien mediante la cumplimentación
manual de la declaración de acuerdo con el procedimiento que se establezca en la Orden
ministerial anual de aprobación del modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Artículo 3. Autoliquidaciones de presentación electrónica obligatoria por Internet.
1. La presentación electrónica por Internet con firma electrónica avanzada tendrá
carácter obligatorio para aquellos obligados tributarios que tengan el carácter de
Administración Pública, o bien se encuentren inscritos en el Registro de Grandes
Empresas regulado en el apartado 5 del artículo 3 del Reglamento General de las
actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las
normas comunes de los procedimientos de aplicación de los Tributos, aprobado por el
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, (en adelante Reglamento General de las
actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria), bien estén adscritos
a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o bien tengan la forma de sociedad
anónima o sociedad de responsabilidad limitada.
A estos efectos tendrán el carácter de Administración Pública las entidades definidas
en el apartado 2 del artículo 3 del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector
Asimismo, la presentación electrónica por Internet con firma electrónica avanzada
tendrá carácter obligatorio, en cualquier caso, en las autoliquidaciones del Impuesto
sobre el Valor Añadido de aquellos obligados tributarios cuyo período de liquidación
coincida con el mes natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1.º, 2.º, 3.º
y 4.º del artículo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por
el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y en el supuesto del Modelo 430
«Impuesto sobre primas de seguros. Declaración-Liquidación», cualquiera que sea el
obligado a su presentación.
2. También tendrá carácter obligatorio la presentación electrónica por Internet, con
cualquiera de los sistemas de firma previstos en el artículo 2.a) y c) de esta Orden en la
presentaciones correspondientes al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y al
Impuesto sobre el Patrimonio a realizar por las personas físicas que deban realizar la
3. Los obligados tributarios que deban utilizar obligatoriamente la presentación
electrónica de las autoliquidaciones con firma electrónica avanzada no podrán utilizar
otras formas de presentación electrónica, salvo que la Orden aprobatoria del
correspondiente modelo de autoliquidación así lo prevea.
Artículo 4. Presentación de las autoliquidaciones obtenidas en papel impreso del
servicio de impresión de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
1. Cuando la autoliquidación se genere mediante la utilización del servicio de
impresión desarrollado por la Agencia Tributaria en su Sede Electrónica, será necesaria la
previa cumplimentación, bien de los respectivos formularios disponibles en la citada Sede,
o bien de los modelos de declaración ajustados a los contenidos que hayan sido
aprobados y que son obtenidos al utilizar un programa informático para la obtención del
fichero con la autoliquidación a transmitir, que podrá ser el programa de ayuda para la
presentación de la declaración desarrollado por la Agencia Tributaria, u otro que obtenga
un fichero con el mismo formato e iguales características y especificaciones que aquél.
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2. Serán de aplicación las siguientes disposiciones:
a) Será necesaria la conexión a Internet para poder obtener las autoliquidaciones
impresas válidas para su presentación.
b) No será precisa la utilización de etiquetas identificativas, ya que el servicio de
impresión genera el propio código de barras de la etiqueta con los datos identificativos del
c) La confirmación de los datos incorporados a la declaración se producirá con la
presentación de la correspondiente autoliquidación en los lugares señalados en los
apartados 3, 4 y 5 de este artículo.
d) No se deberá ensobrar ni remitir a la Agencia Tributaria la autoliquidación cuando
ésta se presente en una entidad colaboradora.
e) No producirán efectos ante la Agencia Tributaria las alteraciones o correcciones
manuales de los datos impresos que figuran en las autoliquidaciones, salvo los que se
refieran al Código Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) en el momento de la
presentación en la entidad colaboradora.
No obstante, por motivos de seguridad, el dato del Número de Identificación Fiscal
(NIF) del obligado tributario se deberá cumplimentar manualmente.
3. Si el resultado de la autoliquidación es a ingresar, su presentación e ingreso será
realizada en cualquier entidad de depósito sita en territorio español que actúe como
colaboradora en la gestión recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorros o Cooperativas de
4. Si el resultado de la autoliquidación es una solicitud de devolución, la presentación
de la autoliquidación se realizará en cualquier entidad de depósito sita en territorio
español que actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria (Bancos, Cajas de
Ahorros o Cooperativas de Crédito) donde el obligado tributario desee recibir el importe
de la devolución. Asimismo, podrá presentarse también en cualquier Delegación o
No obstante lo anterior, cuando el obligado tributario solicite la devolución por
transferencia bancaria en una cuenta abierta en entidad de crédito que no actúe como
colaboradora en la gestión recaudatoria de la Agencia Tributaria, la autoliquidación deberá
ser presentada en las oficinas de la Agencia Tributaria.
En el supuesto de que el obligado tributario no tenga cuenta abierta en entidad de
depósito sita en territorio español, o concurra alguna otra circunstancia que lo justifique,
se hará constar dicho extremo adjuntando a la solicitud escrito dirigido al titular de la
Administración o Delegación de la Agencia Tributaria que corresponda, quien, a la vista
del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podrá ordenar la realización de la
devolución que proceda mediante la emisión de cheque nominativo del Banco de España.
Asimismo, se podrá ordenar la realización de la devolución mediante la emisión de
cheque cruzado o nominativo del Banco de España cuando ésta no pueda realizarse
5. En el supuesto de autoliquidaciones negativas, con resultado a compensar o en el
supuesto de autoliquidaciones en las que se renuncie a la devolución a favor del Tesoro
Público, las mismas se presentarán bien directamente ante cualquier Delegación o
Administración de la Agencia Tributaria o por correo certificado dirigido a la Delegación o
Administración de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario.
Artículo 5. Presentación de las declaraciones del modelo 100 obtenidas en papel
impreso a través del programa de ayuda o por el módulo de impresión correspondiente.
El procedimiento y los lugares de presentación de las declaraciones del modelo 100 del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas obtenidas en papel impreso mediante el
programa de ayuda para la presentación de la declaración desarrollado por la Agencia
Tributaria o bien a través del módulo de impresión correspondiente, serán con carácter
general los señalados en el artículo 4 anterior de esta Orden, sin perjuicio de las
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particularidades que se establezcan en la Orden ministerial anual de aprobación del modelo
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con las siguientes especialidades:
a) No será necesaria la conexión a Internet para poder obtener las declaraciones
b) Las declaraciones deberán presentarse en el sobre de retorno «Programa de
ayuda», aprobado en la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los
modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del
Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establecen el procedimiento de remisión
del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y las
condiciones para su confirmación o suscripción, se determinan el lugar, forma y plazos de
su presentación por medios electrónicos o telefónicos.
c) No se deberá cumplimentar manualmente el dato del Número de Identificación
Fiscal (NIF) del obligado tributario.
Artículo 6. Habilitación y condiciones generales para la presentación electrónica por
Internet de las autoliquidaciones.
1. La presentación electrónica por Internet de las autoliquidaciones a través de la
Sede electrónica de la Agencia Tributaria podrá ser efectuada:
a) Por los obligados tributarios o, en su caso, sus representantes legales.
b) Por aquellos representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes
o facultades para presentar electrónicamente en nombre de los mismos declaraciones y
autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante ésta, en los términos
establecidos en cada momento por la Dirección General de la Agencia Tributaria.
c) Por las personas o entidades que, según lo previsto en el artículo 92 de la
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condición de
colaboradores sociales en la aplicación de los tributos y cumplan los requisitos y
condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.
2. La presentación electrónica por Internet de las autoliquidaciones a través de la
Sede electrónica de la Agencia Tributaria estará sujeta al cumplimiento de las siguientes
a) El obligado tributario deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (NIF) y
estar identificado, con carácter previo a la presentación, en el Censo de Obligados
Tributarios a que se refiere el artículo 3 del Reglamento General de las actuaciones y los
de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio. Para verificar el cumplimiento de este requisito el obligado tributario podrá
acceder a la opción «mis datos censales» disponible en la Sede electrónica de la Agencia
Tributaria. En el caso de declaración conjunta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas formulada por ambos cónyuges, las circunstancias anteriores deberán
concurrir en cada uno de ellos.
b) Para efectuar la presentación electrónica utilizando una firma electrónica
avanzada, el obligado tributario deberá disponer de un certificado electrónico, que podrá
ser el asociado al Documento Nacional de Identidad electrónico (DNI-e) o cualquier otro
certificado electrónico que, según la normativa vigente en cada momento, resulte
admisible por la Agencia Tributaria. En el caso de declaración conjunta del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas formulada por ambos cónyuges, ambos deberán
disponer del correspondiente certificado electrónico.
Cuando la presentación electrónica mediante firma electrónica avanzada se realice
por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, serán éstos
quienes deberán disponer de su certificado electrónico, en los términos señalados en el
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c) Para efectuar la presentación electrónica, el obligado tributario o, en su caso, el
presentador, deberá con carácter previo bien cumplimentar y transmitir los datos del
formulario, ajustado a los contenidos de los modelos aprobados en las correspondientes
órdenes ministeriales, que estarán disponibles en la Sede electrónica de la Agencia
Tributaria o bien utilizar un programa informático para la obtención del fichero con la
autoliquidación a transmitir, que podrá ser el programa de ayuda para la presentación de
la declaración desarrollado por la Agencia Tributaria, u otro que obtenga un fichero con el
mismo formato e iguales características y especificaciones que aquél.
3. La transmisión electrónica de las autoliquidaciones con resultado a ingresar,
cuando no se opte por la domiciliación bancaria como medio de pago, deberá realizarse
en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de aquellas.
No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades técnicas que impidan
efectuar la transmisión electrónica en la misma fecha del ingreso, podrá realizarse dicha
transmisión electrónica hasta el cuarto día natural siguiente al del ingreso. Ello no
supondrá, en ningún caso, que queden alterados los plazos de declaración e ingreso
previstos en las correspondientes órdenes ministeriales aprobatorias de los modelos de
4. En aquellos casos en que se detecten anomalías de tipo formal en la transmisión
electrónica de las declaraciones, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento del
5. Excepcionalmente, la normativa propia de cada tributo podrá establecer
condiciones para la presentación electrónica que sean complementarias de las recogidas
Artículo 7. Procedimiento general para la presentación electrónica por Internet de las
autoliquidaciones con resultado a ingresar, cuando el pago no se realice mediante
Tratándose de autoliquidaciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar y cuyo
pago total (o bien el correspondiente al primer plazo, en caso de autoliquidaciones del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en que se opte por esta modalidad de
fraccionamiento del pago) se efectúe por medio distinto a la domiciliación bancaria, el
procedimiento a seguir para la presentación electrónica será el siguiente:
a) En primer lugar, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deberá
ponerse en contacto con la Entidad colaboradora, ya sea por vía electrónica (directa o a
través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria) o acudiendo a sus sucursales para
realizar el pago de la cuota resultante y facilitar a dicha Entidad los datos siguientes:
1.º Número de Identificación Fiscal (NIF) del obligado tributario (9 caracteres).
2.º Período al que corresponde la presentación (2 caracteres):
3.º Ejercicio al que corresponde la presentación (4 caracteres).
4.º Código del modelo de la declaración/autoliquidación (3 caracteres).
5.º Tipo de autoliquidación («I»: Ingreso).
6.º Importe a ingresar, expresado en euros con dos decimales (deberá ser mayor
que cero).
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Opciones (en caso de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Opción 3: Sí fracciona el pago y sí domicilia el segundo plazo, en las condiciones
establecidas en el artículo de la Orden aprobatoria del modelo.
Una vez realizado el ingreso, la Entidad colaboradora proporcionará al obligado
tributario o al presentador el recibo-justificante de pago a que se refiere el apartado 3 del
artículo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla
parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el
actúan como colaboradoras en la gestión recaudatoria de la Agencia Tributaria.
En dicho recibo-justificante de pago, en todo caso, deberá figurar el Número de
Referencia Completo (NRC) asignado por la entidad colaboradora al ingreso realizado.
b) Una vez efectuada la operación anterior, el obligado tributario o, en su caso, el
presentador conectará con la Sede electrónica de la Agencia Tributaria y accederá al
trámite de presentación correspondiente a la autoliquidación que desea transmitir.
Realizada dicha selección, cumplimentará el correspondiente formulario e introducirá
el Número de Referencia Competo (NRC) proporcionado por la Entidad colaboradora.
No se requerirá la introducción del Número de Referencia Competo (NRC) en los
– Cuando el obligado tributario se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente
– Cuando el pago se efectúe en formalización por órganos de la Administración
La normativa propia de cada tributo podrá establecer otros supuestos en los que se
exceptúe la introducción del Número de Referencia Competo (NRC).
c) A continuación, procederá a transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
En el caso de declaración conjunta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
formulada por ambos cónyuges, deberá seleccionar adicionalmente la firma electrónica
correspondiente al cónyuge.
Si el presentador es colaborador social debidamente autorizado, se requerirá la firma
electrónica correspondiente a su certificado electrónico.
No obstante, en los supuestos de presentación de las autoliquidaciones bien mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, bien mediante
el número o números de referencia del borrador o datos fiscales señalados
respectivamente en las letras a) y c) del artículo 2 de esta Orden, el obligado tributario
deberá obtener el Número de Referencia Competo (NRC) de la entidad colaboradora de
forma directa, por vía electrónica o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a transmitir
la autoliquidación, sin necesidad de firma electrónica avanzada, mediante la consignación
del Número de Identificación Fiscal (NIF) del obligado tributario o obligado tributarios, el
Número de Referencia Competo (NRC) y la correspondiente clave de acceso o número o
números de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por
d) Si la autoliquidación es aceptada, la Agencia Tributaria le devolverá en pantalla
los datos de la autoliquidación con resultado a ingresar validados con un código seguro
de verificación de 16 caracteres, además de la fecha y hora de la presentación.
e) En el supuesto de que la presentación fuese rechazada, se mostrará en pantalla
la descripción de los errores detectados. En este caso, se deberá proceder a subsanar
los mismos, bien en el formulario de entrada, bien con el programa de ayuda con el que
se generó el fichero, o repitiendo la presentación si el error fuese ocasionado por otro
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f) El obligado tributario o presentador deberá conservar la autoliquidación aceptada
así como el documento de ingreso debidamente validados con el correspondiente código
Artículo 8. Procedimiento para la presentación electrónica de autoliquidaciones con
resultado a ingresar, cuando el pago se realice mediante domiciliación bancaria.
Si se trata de autoliquidaciones a ingresar cuyo pago se pretende efectuar mediante
domiciliación bancaria en una entidad de depósito colaboradora en la gestión recaudatoria
de la Agencia Tributaria, el procedimiento de presentación electrónica será el siguiente:
a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador conectará con la Sede
electrónica de la Agencia Tributaria y accederá al trámite de presentación correspondiente
a la autoliquidación que desea transmitir.
Las personas o entidades que ostenten la condición de colaboradores sociales en la
aplicación de los tributos podrán dar traslado por vía electrónica de las órdenes de
domiciliación que previamente les hubieran comunicado los obligados tributarios en cuyo
nombre actúan.
b) Una vez llevada a cabo dicha selección, se cumplimentará el formulario
correspondiente consignando la orden de domiciliación y se introducirá el Código
Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) de la cuenta en que se domicilie el pago, que,
en todo caso, deberá reunir los requisitos establecidos en el artículo 2 de la Orden
EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las
condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene
atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
En todo caso, la orden de domiciliación deberá referirse al importe total que resulte a
ingresar de la autoliquidación cuya presentación electrónica se está efectuando, sin
perjuicio de las particularidades previstas en la Orden Ministerial de aprobación del
modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
c) A continuación, se transmitirá la autoliquidación con la firma electrónica generada
mediante el certificado electrónico utilizado.
Si el presentador es un colaborador social debidamente autorizado, se requerirá la
firma electrónica correspondiente a su certificado electrónico.
el número o números de referencia del borrador o datos fiscales señalados respectivamente
en las letras a) y c) del artículo 2 de esta Orden, el obligado tributario procederá a transmitir
del Número de Identificación Fiscal (NIF) del obligado tributario u obligados tributarios y la
correspondiente clave de acceso o número o números de referencia del borrador o de los
datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Tributaria.
d) Si la autoliquidación con orden de domiciliación es aceptada, la Agencia Tributaria,
devolverá en pantalla los datos de la misma y la codificación de la cuenta de domiciliación
validada con un código seguro de verificación, además de la fecha y hora de la
El obligado tributario o el presentador deberán conservar la declaración aceptada y
validada con el mencionado código electrónico.
e) En caso de que la presentación con orden de domiciliación fuera rechazada, se
mostrará en pantalla la descripción de los errores detectados con el fin de que se pueda
llevar a cabo la posterior subsanación de los mismos con el programa de ayuda con el
que se generó el fichero, o en el formulario de entrada, o repitiendo la presentación si el
error se hubiese originado por otras causas.
f) La Agencia Tributaria comunicará las órdenes de domiciliación de los obligados
tributarios a las diferentes Entidades colaboradoras, las cuales procederán a cargar en
cuenta el importe domiciliado el último día del plazo de ingreso en periodo voluntario y a
abonarlo en la cuenta restringida que corresponda.
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Una vez efectuado el adeudo de la domiciliación, la Entidad colaboradora remitirá al
obligado tributario el recibo-justificante del pago realizado, de acuerdo con las
Entidades de crédito que actúan como colaboradoras en la gestión recaudatoria de la
g) De acuerdo con el procedimiento y en los plazos previstos en los apartados 3 y 4
del artículo 3 de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el
procedimiento y condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya
gestión tiene atribuida la Agencia Tributaria, los obligados tributarios podrán rectificar o
revocar las órdenes de domiciliación previamente trasmitidas al presentar
electrónicamente autoliquidaciones con resultado a ingresar.
Asimismo, y en los términos y condiciones previstos en el apartado 5 del precepto
anterior, los obligados tributarios podrán rehabilitar órdenes de domiciliación previamente
revocadas por ellos.
Artículo 9. Procedimiento para la presentación electrónica de autoliquidaciones con
resultado a ingresar, con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, compensación
o con reconocimiento de deuda.
1. Con ingreso parcial de la deuda. En los casos de autoliquidaciones con resultado
a ingresar en las que el obligado tributario pretenda efectuar el pago de una parte de la
deuda total y, al tiempo, solicitar la compensación, el aplazamiento o fraccionamiento o
bien simplemente reconocer la deuda por el resto del importe a ingresar, el procedimiento
de presentación electrónica de la declaración o autoliquidación será el siguiente:
a) En primer lugar, el obligado tributario o, en su caso, el presentador deberá
realizar el pago parcial de la cuota resultante y facilitar a dicha Entidad los datos
que cero e inferior a la cuota total resultante de la declaración o autoliquidación).
Referencia Completo (NRC) asignado por la Entidad colaboradora al ingreso
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Realizada dicha selección, introducirá el Número de Referencia Competo (NRC)
proporcionado por la Entidad colaboradora y cumplimentará el correspondiente formulario
haciendo constar, además, la opción u opciones que ejercerá posteriormente respecto de
la cantidad no ingresada.
En ningún caso podrán simultanearse las opciones de aplazamiento o fraccionamiento
y la de simple reconocimiento de deuda.
c) A continuación, se procederá a transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
generada mediante el certificado electrónico utilizado.
No obstante, en los supuestos de presentación de las autoliquidaciones bien
mediante el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario,
bien mediante el número o números de referencia del borrador o datos fiscales
señalados respectivamente en las letras a) y c) del artículo 2 de esta Orden, el
obligado tributario deberá obtener el Número de Referencia Competo (NRC)
correspondiente al ingreso parcial realizado de la entidad colaboradora de forma
directa, por vía electrónica o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a transmitir la
autoliquidación, sin necesidad de firma electrónica avanzada, mediante la
consignación del Número de Identificación Fiscal (NIF) del obligado tributario o
obligado tributarios, el Número de Referencia Competo (NRC) y la correspondiente
clave de acceso o número o números de referencia del borrador o de los datos fiscales
previamente suministrados por la Agencia Tributaria.
d) Si la autoliquidación es aceptada, la Agencia Tributaria, a través de su Sede
Electrónica, devolverá en pantalla la declaración validada con un código seguro de
verificación, la fecha y hora de la presentación y una clave de liquidación de diecisiete
Con dicha clave podrá solicitarse electrónicamente compensación, aplazamiento o
fraccionamiento del importe no ingresado, en el mismo momento de su obtención, o en un
momento posterior, a través del procedimiento habilitado al efecto en la Sede electrónica
validada con el código electrónico anteriormente citado.
En ningún caso, la presentación electrónica de la declaración o autoliquidación tendrá,
por sí misma, la consideración de solicitud de compensación, aplazamiento o
fraccionamiento de deuda. Por ello, una vez terminada dicha presentación, el obligado
tributario deberá presentar ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios
previstos al efecto, la correspondiente solicitud de compensación, aplazamiento o
fraccionamiento, a la que será de aplicación lo previsto en los artículos 71 y siguientes de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento
la descripción de los errores detectados. En estos casos, se deberá proceder a subsanar
los mismos con el programa de ayuda con el que se generó el fichero o en el formulario
de entrada o repitiendo la presentación si el error fuese originado por otro motivo.
2. Sin ingreso. En los casos de autoliquidaciones con resultado a ingresar en las
que el obligado tributario pretenda solicitar la compensación, el aplazamiento o
fraccionamiento o bien simplemente reconocer la totalidad de la deuda resultante, el
procedimiento de presentación electrónica de la declaración o autoliquidación será el
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a autoliquidación que desea transmitir.
Realizada dicha selección, cumplimentará el correspondiente formulario haciendo
constar, además, la opción u opciones que ejercerá posteriormente respecto de la
cantidad no ingresada.
b) A continuación, se procederá a transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
procederá a transmitir la autoliquidación, sin necesidad de firma electrónica avanzada,
mediante la consignación del Número de Identificación Fiscal (NIF) del obligado tributario
o obligado tributarios y la correspondiente clave de acceso o número o números de
referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia
c) Si la autoliquidación es aceptada, la Agencia Tributaria, a través de su Sede
Con dicha clave podrá solicitarse por vía electrónica compensación, aplazamiento o
fraccionamiento del importe total de la declaración o autoliquidación, en el mismo
momento de su obtención, o en un momento posterior, a través del procedimiento
habilitado al efecto en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria.
En ningún caso, la presentación electrónica de la autoliquidación tendrá, por sí misma,
la consideración de solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento de deuda.
Por ello, una vez terminada dicha presentación, el obligado tributario deberá presentar
ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios previstos al efecto, la
correspondiente solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento, a la que
será de aplicación lo previsto en los artículos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudación,
aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los artículos 65 de la Ley
General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudación,
d) En el supuesto de que la presentación fuese rechazada, se mostrará en pantalla
Artículo 10. Procedimiento para la presentación electrónica de autoliquidaciones con
resultado a ingresar, con solicitud de pago mediante entrega de bienes del Patrimonio
a ingresar en las que el obligado tributario, conforme a la normativa aplicable, pretenda
efectuar el ingreso de una parte de la deuda total y, al tiempo, solicitar la realización del
pago de la parte restante mediante la entrega de bienes del Patrimonio Histórico Español,
el procedimiento de presentación electrónica de la autoliquidación será el siguiente:
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a) En primer lugar, el obligado tributario o, en su caso, el presentador deberá ponerse
en contacto con la Entidad colaboradora, ya sea por vía electrónica (directa o a través de
la Sede electrónica de la Agencia Tributaria) o acudiendo a sus sucursales para realizar el
pago parcial de la cuota resultante y facilitar a dicha Entidad los datos siguientes:
tributario o al presentador el recibo-justificante de pago a que se refiere el apartado 3
del artículo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla
b) Una vez efectuada la operación anterior, el obligado tributario o, en su caso,
el presentador conectará con la Sede electrónica de la Agencia Tributaria y accederá
al trámite de presentación correspondiente a la autoliquidación que desea transmitir.
proporcionado por la Entidad colaboradora y cumplimentará el correspondiente
formulario haciendo constar, además, su intención de optar por el pago mediante la
señalados respectivamente en las letras a) y c) del artículo 2 de esta Orden, el obligado
tributario deberá obtener el Número de Referencia Competo (NRC) correspondiente al
ingreso parcial realizado de la entidad colaboradora de forma directa, por vía electrónica
o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a transmitir la autoliquidación, sin necesidad
de firma electrónica avanzada, mediante la consignación del Número de Identificación
Fiscal (NIF) del obligado tributario o obligado tributarios, el Número de Referencia
Competo (NRC) y la correspondiente clave de acceso o número o números de referencia
del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Tributaria.
Electrónica, devolverá en pantalla los datos de la misma validados con un código seguro
de verificación, la fecha y hora de la presentación y una clave de liquidación de diecisiete
Con dicha clave podrá solicitarse la realización del pago del importe no ingresado
mediante la entrega de bienes del Patrimonio Histórico Español, en el mismo momento de
su obtención, o en un momento posterior, a través del procedimiento o servicio habilitado
al efecto en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Núm. 283	17.
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El obligado tributario o el presentador deberán conservar la autoliquidación aceptada
y validada con el código electrónico anteriormente citado.
la consideración de solicitud de pago mediante la entrega de bienes del Patrimonio
Histórico Español. Por ello, una vez terminada dicha presentación, el obligado tributario
deberá presentar ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios previstos al
efecto, la correspondiente solicitud de pago con bienes del Patrimonio Histórico Español,
a la que será de aplicación lo previsto en el artículo 40 del Reglamento General de
Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
2. Sin ingreso en efectivo. En los casos de autoliquidaciones con resultado a
ingresar en las que el obligado tributario, conforme a la normativa aplicable, pretenda
solicitar la realización del pago de la deuda resultante mediante la entrega de bienes del
Patrimonio Histórico Español, el procedimiento de presentación electrónica de la
autoliquidación será el siguiente:
constar, además, la opción de pago mediante la entrega de bienes del Patrimonio
Con dicha clave podrá solicitarse la realización del pago mediante la entrega de
bienes del Patrimonio Histórico Español, en el mismo momento de su obtención, o en un
momento posterior, a través del procedimiento o servicio habilitado al efecto en la Sede
electrónica de la Agencia Tributaria.
por sí misma, la consideración de solicitud de pago mediante la entrega de bienes del
Patrimonio Histórico Español. Por ello, una vez terminada dicha presentación, el obligado
previstos al efecto, la correspondiente solicitud de pago con bienes del Patrimonio
Histórico Español, a la que será de aplicación lo previsto en el artículo 40 del Reglamento
General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
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Artículo 11. Procedimiento para la presentación electrónica de autoliquidaciones con
resultado a devolver, a compensar o negativas.
Tratándose de autoliquidaciones con resultado a devolver (tanto con solicitud de
devolución como con renuncia a la misma), a compensar o negativas, el procedimiento a
seguir para la presentación electrónica será el siguiente:
electrónica de la Agencia Tributaria y accederá al trámite de presentación relativo a la
autoliquidación que desea transmitir y seguidamente cumplimentará el formulario que
b) A continuación, se procederá a transmitir la declaración con la firma electrónica
también podrá proceder a transmitir la autoliquidación, sin necesidad de firma electrónica
avanzada, mediante la consignación del Número de Identificación Fiscal (NIF) del
obligado tributario o obligado tributarios y la correspondiente clave de acceso o número o
c) Si la autoliquidación es aceptada, la Agencia Tributaria, devolverá en pantalla los
datos de la misma validados con un código seguro de verificación, la fecha y la hora de la
presentación. Tratándose de declaraciones o autoliquidaciones con resultado a devolver
en las que el obligado tributario hubiera optado por percibir la devolución mediante
transferencia, se incluirá la codificación de la cuenta designada a tal efecto.
y validada con el mencionado código electrónico.
d) En caso de que la presentación fuera rechazada, se mostrará en pantalla la
descripción de los errores detectados con el fin de que se pueda llevar a cabo la posterior
subsanación de los mismos con el programa de ayuda con el que se generó el fichero, o
en el formulario de entrada, o repitiendo la presentación si el error se hubiese originado
Artículo 12. Formas de presentación de las declaraciones informativas.
La presentación de las declaraciones informativas podrá ser realizada de las
a) Presentación electrónica por Internet, la cual podrá ser efectuada con una firma
electrónica avanzada o bien, en el caso de obligados tributarios personas físicas, salvo en
los supuestos señalados en el artículo 13.1 de esta Orden, mediante el sistema de firma
con clave de acceso en un registro previo como usuario, establecido en el apartado
primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolución de 17 de noviembre de 2011
de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica
La Agencia Tributaria limitará la presentación electrónica al sistema de firma con clave
de acceso en un registro previo como usuario establecido en el apartado primero.3.c) y
Núm. 283	19.
Martes 26 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 93924
desarrollado en el anexo III de la Resolución de 17 de noviembre de 2011 de la
relacionarse electrónicamente con la citada Agencia Tributaria en función del número de
registros que sean objeto de declaración: hasta 100 registros de declarados en el caso de
los modelos 038, 182 y 720 y hasta 15 registros de declarados en el caso de los
modelos 180, 187,188, 190, 193, 198, 296, 345, 347 y 349.
b) Asimismo, en el supuesto de la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el
Valor Añadido, modelo 390 y la Declaración anual de operaciones con terceras personas,
modelo 347, correspondiente a entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960,
de 21 de junio sobre la propiedad horizontal, siempre que no exceda de 15 registros, que
hayan sido obtenidas por medio del programa de ayuda elaborado por la Agencia
Tributaria utilizando el servicio de impresión a través de su Sede Electrónica y a excepción
de los supuestos señalados en el artículo 13.1 de esta Orden, la presentación electrónica
de la declaración también se podrá efectuar mediante el envío de un mensaje SMS.
c) En todo caso, las declaraciones informativas que contengan más de 10.000.000
de registros también podrán presentarse en soporte directamente legible por ordenador
de acuerdo con las características y condiciones señaladas en el artículo 15 de esta
Artículo 13. Declaraciones informativas de presentación electrónica obligatoria por
carácter obligatorio, para todas las declaraciones informativas de aquellos obligados
tributarios que, bien tengan el carácter de Administración Pública, bien estén adscritos a la
Delegación Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las Unidades de Gestión de
Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, o bien tengan la forma
de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, así como, en el supuesto de
la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, modelo 390,
correspondiente a obligados tributarios cuyo período de liquidación coincida con el mes
natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1.º, 2.º, 3.º y 4.º del artículo 71.3 del
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por el Real Decreto 1624/1992,
de 29 de diciembre, y en los supuestos del modelo 194 «Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes
(establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del
capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o
conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de
capitales ajenos. Resumen anual, y del modelo 480 «Declaración-resumen anual del
Impuesto sobre las Primas de Seguros», cualquiera que sea el obligado a su presentación.
A excepción de lo establecido en el párrafo anterior, en el supuesto de obligados
tributarios personas físicas y en relación con el modelo 720, «Declaración informativa
sobre bienes y derechos situados en el extranjero, será obligatoria la presentación
electrónica por Internet pudiendo utilizar para ello firma electrónica avanzada o bien el
sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido en
el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolución de 17 de
noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria,
por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma
electrónica avanzada para relacionarse electrónicamente con la citada Agencia Tributaria.
2. Los obligados tributarios que deban utilizar obligatoriamente la presentación
electrónica de las declaraciones informativas con firma electrónica avanzada no podrán
utilizar otras formas de presentación electrónica, salvo que la Orden aprobatoria del
correspondiente modelo de declaración informativa así lo prevea.
Núm. 283	20.
Núm. 283	Martes 26 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 93925
Artículo 14. Presentación de las declaraciones informativas por mensaje SMS.
Los obligados tributarios que opten por realizar la presentación de la declaraciónresumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, modelo 390, o la Declaración anual
de operaciones con terceras personas, modelo 347, correspondiente a entidades a las
que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal,
mediante el envío de un mensaje SMS dirigido a tal efecto a la Agencia Tributaria deberán
El obligado tributario hará constar en el mensaje, entre otros datos, su Número de
Identificación Fiscal (NIF), el modelo y el número identificativo de la declaración generado
mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado a estos efectos por la
Agencia Tributaria a través de su Sede electrónica en la dirección electrónica https://www.
agenciatributaria.gob.es.
La Agencia Tributaria devolverá un mensaje SMS al obligado tributario confirmando la
presentación de la declaración efectuada junto con un código seguro de verificación de 16
caracteres que deberá conservar.
En caso de no realizarse la confirmación, la Agencia Tributaria enviará un mensaje
SMS al obligado tributario comunicando dicha circunstancia e indicando el error que haya
Artículo 15. Presentación de las declaraciones informativas en soporte directamente
legible por ordenador.
1. Los soportes directamente legibles por ordenador habrán de ser exclusivamente
individuales y deberán cumplir las siguientes características:
La información contenida en los soportes directamente legibles por ordenador deberá
utilizando el programa de validación elaborado a tal efecto por la Agencia Tributaria, salvo
que por razones técnicas objetivas no resulte posible, en cuyo caso la validación deberá
realizarse en cualquier Delegación de la mencionada Agencia. En el supuesto de
obligados tributarios adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes a
quienes, asimismo por razones técnicas objetivas, no resulte posible utilizar el programa
de validación elaborado por la Agencia Tributaria, la validación previa podrá también
realizarse en la Delegación Central.
No obstante lo anterior, cuando el soporte directamente legible por ordenador haya
sido generado mediante el Programa de Ayuda elaborado por la Agencia Tributaria, no
será preciso efectuar la mencionada validación previa.
2. El soporte directamente legible por ordenador deberá presentarse en la
Delegación de la Agencia Tributaria en cuyo ámbito territorial esté situado el domicilio
fiscal del obligado tributario, o bien en la Delegación Central de Grandes Contribuyentes
en función de la adscripción del obligado tributario a una u otra Delegación o Unidad.
A tal efecto, el obligado tributario deberá presentar el soporte directamente legible por
ordenador acompañado de los dos ejemplares, para la Administración y para el interesado,
de la hoja-resumen de la declaración informativa según el formato recogido en el anexo
que apruebe cada modelo de declaración debidamente firmados y cumplimentados,
debiendo adherirse en el espacio reservado al efecto de cada uno de dichos ejemplares
la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Tributaria.
En caso de no disponer de las citadas etiquetas, se cumplimentarán la totalidad de
los datos de identificación solicitados en la mencionada hoja-resumen y se adjuntará a la
misma una fotocopia del documento acreditativo del número de identificación fiscal. No
a) b) c) d) 21.
Martes 26 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 93926
obstante, no será preciso adjuntar dicha fotocopia cuando el obligado tributario sea una
persona física y la declaración se presente personalmente, previa acreditación suficiente
de su identidad, en la oficina de la Agencia Tributaria que corresponda de las señaladas
Una vez sellados por la oficina receptora los dos ejemplares de la hoja-resumen de la
declaración informativa, el obligado tributario retirará el «ejemplar para el interesado» de
dicha hoja-resumen, que servirá como justificante de la entrega.
3. Cada uno de los soportes directamente legibles por ordenador deberá tener una
etiqueta adherida en el exterior en la que se harán constar los datos que se especifican a
continuación y, necesariamente, por el mismo orden:
a) Delegación o Unidad de Gestión de Grandes Empresas de la Agencia Tributaria
en la que se efectúe la presentación.
c) Modelo de presentación: el número que corresponda.
e) Número de identificación fiscal (NIF) del obligado tributario.
f) Apellidos y nombre, o razón social, del obligado tributario.
Para hacer constar los referidos datos, bastará consignar cada uno de ellos precedido
de la letra que le corresponda según la relación anterior.
En el supuesto de que el archivo conste de más de un soporte directamente legible
por ordenador, todos llevarán su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc.,
siendo «n» el número total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volúmenes
sólo será necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f)
4. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador serán provisionales, a
resultas de su procesamiento y comprobación. Cuando el soporte no se ajuste al diseño y
demás especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible
el acceso a la información contenida en el mismo, se requerirá al obligado tributario para
que en el plazo de diez días hábiles, contados a partir del siguiente al de la notificación
del requerimiento, subsane los defectos de que adolezca el soporte presentado.
Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el requerimiento, de persistir anomalías que
impidan a la Administración tributaria el conocimiento de los datos, se tendrá por no
cumplida la obligación correspondiente, de conformidad con lo previsto en el artículo 89.2
del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección
los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
5. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador, no
se devolverán, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se procederá a la
entrega de los mismos u otros similares.
Artículo 16. Habilitación y condiciones generales para la presentación electrónica por
Internet de las declaraciones informativas.
1. La presentación electrónica por Internet de las declaraciones informativas a
través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria podrá ser efectuada:
Núm. 283	22.
Martes 26 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 93927
2. La presentación electrónica por Internet de las declaraciones informativas a
través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria estará sujeta al cumplimiento de las
Procedimientos de Gestión e Inspección tributaria. Para verificar el cumplimiento de este
requisito el obligado tributario podrá acceder a la opción «mis datos censales» disponible
en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria.
admisible por la Agencia Tributaria.
presentador, deberá generar previamente un fichero con la declaración a transmitir ajustado a
los diseños lógicos señalados en las correspondientes órdenes ministeriales de aprobación
de los modelos y que estarán disponibles en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Para la obtención de dicho fichero podrá utilizarse el programa de ayuda desarrollado
por la Agencia Tributaria u otro programa informático capaz de obtener un fichero con el
Artículo 17. Procedimiento para la presentación electrónica por Internet de las
1. El procedimiento para la presentación electrónica por Internet de las declaraciones
informativas será el siguiente:
a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador, se pondrá en comunicación con
la Sede electrónica de la Agencia Tributaria en Internet y seleccionará el modelo a transmitir.
b) A continuación procederá a transmitir la correspondiente declaración con la firma
electrónica generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador
No obstante, salvo en los supuestos señalados en el artículo 13.1 de esta Orden en
los que sea obligatoria la presentación con firma electrónica avanzada, la presentación
electrónica por Internet de la declaración informativa también podrá realizarse mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido
en el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolución de 17 de
noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Tributaria o, mediante el envío de un
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Martes 26 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 93928
mensaje SMS en el supuesto de la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el
Valor Añadido, modelo 390, y de la declaración anual de operaciones con terceras
personas, modelo 347, correspondiente a entidades a las que sea de aplicación la
Ley 49/1960, de 21 de junio, sobre la propiedad horizontal.
c) Si la declaración es aceptada, la Agencia Tributaria le devolverá en pantalla los
datos de registro de tipo 1 que figuran en el anexo de las respectivas órdenes de
aprobación de los modelos, validados con un código seguro de verificación de 16
caracteres, además de la fecha y hora de presentación.
d) En el supuesto de que la presentación fuera rechazada se mostrará en pantalla
un mensaje con la descripción de los errores detectados, debiendo proceder a la
e) El obligado tributario, o en su caso, el presentador deberá conservar la declaración
aceptada con el correspondiente código seguro de verificación.
f) Con posterioridad a la recepción del fichero transmitido y con el fin de que la
información sea procesada e incorporada al sistema de información de la Agencia
Tributaria correctamente, el Departamento de Informática Tributaria de la Agencia
Tributaria efectuará un proceso de validación de datos suministrados de forma electrónica,
en el que se verificará que las características de la información se ajustan a las
especificaciones establecidas de acuerdo con los diseños físicos y lógicos descritos en el
anexo de las respectivas órdenes de aprobación de los modelos informativos.
g) Una vez realizado dicho proceso, en el servicio de consulta y modificación de
declaraciones informativas en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, se ofrecerá al
obligado tributario la información individualizada de los errores detectados en las
declaraciones para que pueda proceder a su corrección. En caso de que no se hayan
subsanado los defectos observados se podrá requerir al obligado para que en el plazo
de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento,
subsane los defectos de que adolezca. Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el
requerimiento, de persistir anomalías que impidan a la Administración tributaria el
conocimiento de los datos, se le tendrá, en su caso, por no cumplida la obligación
correspondiente y se procederá al archivo sin más trámite.
2. En aquellos supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible
efectuar la presentación por Internet en el plazo establecido reglamentariamente para
cada declaración informativa, dicha presentación podrá efectuarse durante los cuatro días
naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.
Artículo 18. Procedimiento para la presentación electrónica por Internet de
documentación complementaria a las autoliquidaciones y declaraciones informativas.
En los casos en que, habiéndose presentado electrónicamente por Internet la
autoliquidación o declaración informativa, la normativa propia del tributo establezca que
los obligados tributarios deban acompañar a las mismas cualquier documentación,
solicitud o manifestación de opciones que no figuren en los propios modelos o formularios
de declaración o autoliquidación, tales documentos, solicitudes o manifestaciones se
podrán presentar en el Registro Electrónico de la Agencia Tributaria, de acuerdo con lo
previsto en la Resolución de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia
Tributaria, por la que se crea la Sede electrónica y se regulan los registros electrónicos de
Para ello, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deberá acceder, a través
de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, al trámite de aportación de documentación
complementaria que corresponda según el procedimiento asignado a los distintos
modelos de declaración y autoliquidación.
El procedimiento que se establece en el presente artículo también se utilizará en los
supuestos de declaraciones o autoliquidaciones con resultado a devolver, presentadas
electrónicamente, cuando el obligado tributario solicite la devolución mediante cheque
cruzado del Banco de España.
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Martes 26 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 93929
Disposición transitoria única. Pervivencia temporal en las formas de presentación.
1. Hasta el 1 de enero de 2015 no será aplicable lo dispuesto en los artículos 9 y 10
de la presente Orden a los siguientes modelos de autoliquidación:
Modelo 115. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.»
Modelo 123. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e
Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas.»
Modelo 124. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre
clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.»
Modelo 126. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre
financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.»
Modelo 128. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre
de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez.»
Modelo 130. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Actividades
económicas en estimación directa. Pago fraccionado. Declaración.»
Modelo 131. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Actividades
económicas en estimación objetiva. Pago fraccionado. Declaración.»
Modelo 216. «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin
mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta.»
2. Hasta el 1 de enero de 2015 no será aplicable lo dispuesto en la letra a) del
artículo 2 de la presente Orden respecto de la presentación electrónica con firma no
avanzada a los siguientes modelos de autoliquidación, manteniendo sus actuales formas
Modelo 117. «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva.»
permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital
Núm. 283	Recommended
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References: artículo 96
 Real Decreto 
 artículo 45
 Resolución 
 artículo 98
 artículo 98
 artículo 30
 Real Decreto 
 artículo 117

Real Decreto 

Artículo 1
 artículo 36

Artículo 2
 artículo 3
 Resolución

Artículo 3
 artículo 3

Real Decreto 
 artículo 3
 artículo 71
 Real Decreto 
 artículo 2

Artículo 4

Artículo 5
 artículo 4

Artículo 6
 artículo 92
 artículo 3
 Real Decreto 

Artículo 7

artículo 3
 Real Decreto 
 artículo 2

Artículo 8
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 3

Artículo 9
 artículo 2
 Real Decreto 

Artículo 10
 artículo 3
 artículo 2
 artículo 40
 Real Decreto 
 artículo 40
 Real Decreto 

Artículo 11

Artículo 12
 artículo 13
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 13
 artículo 15

Artículo 13
 artículo 71
 Real Decreto 
 Resolución 

Artículo 14

Artículo 15
 artículo 89
 Real Decreto 

Artículo 16

Artículo 17
 artículo 13
 Resolución 

Artículo 18
 Resolución 

artículo 2