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Timestamp: 2018-12-09 22:59:44+00:00

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1 Le spese per consumi di energia vanno, di regola, computate nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 spese per acquisti di servizi. Tuttavia, qualora in contabilità le spese sostenute per il consumo di energia direttamente utilizzata nel processo produttivo siano state rilevate separatamente da quelle sostenute per l energia non direttamente utilizzata nell attività produttiva, le prime possono essere collocate in questo rigo. A titolo esemplificativo, nel caso in cui un impresa utilizzi energia elettrica per usi industriali ed energia elettrica per usi civili e contabilizzi separatamente le menzionate spese, può inserire il costo per l energia ad uso industriale tra le spese da indicare nel rigo in oggetto; nel rigo F11, il valore dei beni strumentali ottenuto sommando: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione e degli eventuali contributi di terzi, dei beni materiali e immateriali, escluso l avviamento, ammortizzabili ai sensi degli artt. 64, 10 e 103 del T.U.I.R., da indicare nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA, al lordo degli ammortamenti, considerando le eventuali rivalutazioni a norma di legge effettuate prima dell entrata in vigore delle disposizioni di cui agli artt. da 10 a 16 della legge 1 novembre 000, n. 34; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, al netto dell imposta sul valore aggiunto. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all esercizio dell opzione di acquisto; c) il valore normale al momento dell immissione nell attività dei beni acquisiti in comodato ovvero in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria. In caso di affitto o usufrutto d azienda, va considerato il valore attribuito ai beni strumentali nell atto di affitto o di costituzione in usufrutto o, in mancanza, il loro valore normale determinato con riferimento al momento di stipula dell atto. Per la determinazione del valore dei beni strumentali vanno considerati i beni esistenti alla data di chiusura del periodo d imposta (31 dicembre per i soggetti con periodo coincidente con l anno solare). Ne deriva che non si tiene conto del valore dei beni ceduti, mentre va considerato l intero valore dei beni acquisiti nel corso del periodo d imposta. Nella determinazione del Valore dei beni strumentali : non si tiene conto degli immobili, incluse le costruzioni leggere aventi il requisito della stabilità; va computato il valore dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 DEL MODELLO TG74U euro, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA; le spese relative all acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all esercizio dell impresa ed all uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento; è possibile non tener conto del valore dei beni strumentali inutilizzati nel corso del periodo d imposta a condizione che non siano state dedotte le relative quote di ammortamento. Nell ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 197 e in quella del prorata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 197, l imposta sul valore aggiunto relativa alle singole operazioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di pro-rata di detraibilità dell imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di valore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame. Si precisa, inoltre, che per la determinazione del valore dei beni strumentali si deve far riferimento alla nozione di costo di cui all art. 110, comma 1, del T.U.I.R.. Per i beni strumentali acquisiti nei periodi 1994 e 1995 i valori di cui alle lettere a) e b) sono ridotti, rispettivamente, del 10 e del 0 per cento. La riduzione è attribuita a tutti gli esercenti attività di impresa e, quindi, anche a coloro che di fatto non hanno fruito dell agevolazione prevista dall art. 3 del D.L. n. 357 del 1994 (quindi, ad esempio, anche alle imprese costituite dopo il 1 giugno 1994 o in relazione all acquisto di beni usati). Nel campo interno di rigo F11 deve essere indicato il valore relativo ai beni strumentali in disponibilità per effetto di contratti di locazione non finanziaria, già inclusi nel rigo F11. nel rigo F1, l ammontare delle spese per prestazioni di lavoro e, in particolare: 1. le spese per prestazioni di lavoro, incluse quelle sostenute per i contributi e per i premi Inail, rese da lavoratori dipendenti a tempo pieno e a tempo parziale e dagli apprendisti che abbiano prestato l attività per l intero anno o per parte di esso, comprensive degli stipendi, salari e altri compensi in denaro o in natura, delle quote di indennità di quiescenza e previdenza maturate nell anno, nonché delle partecipazioni agli utili, ad eccezione delle somme corrisposte ai lavoratori che hanno cessato l attività, eventualmente dedotte in base al criterio di cassa. Tra le spese in questione rientrano anche quelle sostenute per l impiego di personale: di terzi, distaccato presso l impresa ai sensi dell art. 30 del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76; in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 4 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 0 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76, ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 spese per acquisti di servizi ). Non vanno indicate dall impresa distaccante le spese sostenute e riaddebitate alla distaccataria, per il proprio personale distaccato presso quest ultima;. le spese per altre prestazioni di lavoro, diverse da quelle di lavoro dipendente (cioè quelle sostenute per i lavoratori autonomi, i collaboratori coordinati e continuativi, compresi quelli assunti nella modalità c.d. a progetto, programma o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76, ecc.), direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente, comprensive delle quote di indennità di fine rapporto dei collaboratori coordinati e continuativi maturate nel periodo di imposta, ad eccezione delle somme corrisposte ai collaboratori che hanno cessato l attività, eventualmente dedotte in base al criterio di cassa. Si precisa, altresì, che vanno considerati nel computo delle spese per prestazioni di lavoro di cui ai punti precedenti anche: i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddette quote di indennità di quiescenza e previdenza maturate nell anno; i costi sostenuti per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e dai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa nel rispetto dei limiti stabiliti dall art. 95, commi 3 e 4, del T.U.I.R.. In relazione ai criteri da adottare per la determinazione del valore da inserire nel rigo in esame si rileva, inoltre, che per prestazioni di lavoro direttamente afferenti all attività svolta dal contribuente si devono intendere quelle rese dai prestatori al di fuori dell esercizio di un attività commerciale, a condizione che abbiano una diretta correlazione con l attività svolta dal contribuente stesso e, quindi, una diretta influenza sulla capacità di produrre ricavi. Si considerano spese direttamente afferenti l attività esercitata, ad esempio, quelle sostenute: da un impresa edile per un progetto di ristrutturazione realizzato da un architetto; da un laboratorio di analisi per le prestazioni rese da un medico che effettua i prelievi; da un fabbricante di mobili per un progetto realizzato da un designer. Si considerano altresì, spese direttamente afferenti all attività esercitata, quelle sostenute da società di persone per il pagamento dei compensi ai soci amministratori. ö 187 ö
2 Non possono, invece, essere considerate spese direttamente afferenti all attività quelle sostenute, ad esempio, per le prestazioni di un legale che ha assistito il contribuente per un procedimento giudiziario, né quelle sostenute per prestazioni rese nell esercizio di un attività d impresa (pertanto non vanno considerate nel presente rigo, ad esempio, le provvigioni corrisposte dalle case mandanti agli agenti e rappresentanti di commercio). Si fa presente, infine, che non vanno computate nel valore da inserire nel rigo in esame le spese indicate al rigo F13 Spese per acquisti di servizi quali, ad esempio, quelle corrisposte ai professionisti per la tenuta della contabilità; nei campi interni al rigo F1 devono essere indicate le spese (già incluse nel campo esterno del rigo F1) riguardanti rispettivamente : nel campo, le spese per prestazioni di lavoro rese da lavoratori autonomi, direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente; nel campo 3, le spese sostenute per l impiego di personale di terzi, distaccato presso l impresa ai sensi dell art. 30 del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76 e le spese sostenute in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 4 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 0 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76 ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 Spese per acquisti di servizi ); nel rigo F13, l ammontare delle spese sostenute per l acquisto di servizi inerenti all amministrazione; la tenuta della contabilità; il trasporto dei beni connesso all acquisto o alla vendita; i premi di assicurazione, relativi all attività; i servizi telefonici, compresi quelli accessori; i consumi di energia; i carburanti, lubrificanti e simili destinati all autotrazione. Con riferimento a tale elencazione, da intendersi tassativa, si precisa che: le spese per l acquisto di servizi inerenti all amministrazione non includono le spese di pubblicità, le spese per imposte e tasse, nonché le spese per l acquisto di beni, quali quelli di cancelleria. Rientrano, invece, in tali spese, ad esempio: le provvigioni attribuite dalle case mandanti agli agenti e rappresentanti di commercio e quelle attribuite dagli agenti di assicurazione ai propri sub-agenti; i compensi corrisposti agli amministratori non soci delle società di persone e agli amministratori delle società ed enti soggetti all Ires che non sono stati indicati nel rigo F1; la quota di costo eccedente gli oneri retributivi e contributivi che l impresa ha sostenuto per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo, ovvero di somministrazione di lavoro; DEL MODELLO TG74U le spese di tenuta della contabilità includono quelle per la tenuta dei libri paga e per la compilazione delle dichiarazioni fiscali; non comprendono, invece, quelle sostenute, ad esempio, per l assistenza in sede contenziosa; le spese per il trasporto dei beni vanno considerate solo se non sono state comprese nel costo degli stessi beni quali oneri accessori; non si tiene conto dei premi riguardanti le assicurazioni obbligatorie per legge, ancorché l obbligatorietà sia correlata all esercizio dell attività d impresa (quali, ad esempio, i premi riguardanti l assicurazione delle autovetture, comprendendo tra gli stessi, ai fini di semplificazione, oltre alla RCA, anche quelli per furto e incendio, e i premi Inail relativi all imprenditore, e ai collaboratori familiari); tra i consumi di energia vanno comprese le spese sostenute nel periodo d imposta per qualsiasi tipo di fonte energetica (energia elettrica, metano, gasolio, ecc) utilizzata per consentire lo svolgimento del processo produttivo, con esclusione delle spese per il riscaldamento dei locali; i costi relativi a carburanti e simili includono tutto ciò che serve per la trazione degli automezzi (benzina, gasolio, metano, gas liquido, ecc.). Si precisa, a titolo esemplificativo, che non rientrano tra le spese in oggetto quelle di rappresentanza, di custodia, di manutenzione e riparazione e per viaggi e trasferte. Non si tiene conto, altresì, dei costi considerati per la determinazione del Costo per la produzione dei servizi da indicare al rigo F10; nel rigo F14, l ammontare dei ricavi di cui alle lett. a) e b) del comma 1 dell art. 85 del T.U.I.R. cioè dei corrispettivi di cessioni di beni e delle prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio è diretta l attività dell impresa e dei corrispettivi delle cessioni di materie prime e sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione. Non si deve tenere conto, invece: dei ricavi derivanti dall affitto di un ramo d azienda; dei ricavi delle attività per le quali si percepiscono aggi o ricavi fissi, che vanno indicati nel rigo F15. Si tratta ad esempio: degli aggi conseguiti dai rivenditori di generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari, indipendentemente dal regime di contabilità adottato; dei ricavi derivanti dalla gestione di ricevitorie totocalcio, totogol, totip, totosei; dalla vendita di schede telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi; dalla gestione di concessionarie superenalotto, enalotto, lotto; dei ricavi conseguiti per la vendita dei carburanti e dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici anche su supporti audiovideomagnetici. Non devono, inoltre, essere considerate le indennità conseguite a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento di beni da cui originano ricavi, che vanno indicate nel rigo F16. Non vanno, altresì, presi in considerazione gli altri componenti positivi che concorrono a formare il reddito, compresi i proventi conseguiti in sostituzione di redditi derivanti dall esercizio di attività di impresa e le indennità conseguite, anche in forma assicurativa, per il risarcimento dei danni consistenti nella perdita dei citati redditi, con esclusione dei danni dipendenti da invalidità permanente o da morte. nel rigo F15, l ammontare degli aggi conseguiti, indipendentemente dal regime di contabilità adottato e dei proventi realizzati dalla vendita di generi soggetti a ricavo fisso. Sono considerate attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso, quelle riguardanti: la rivendita di carburante; la rivendita di lubrificanti effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti; la rivendita, in base a contratti estimatori, di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti videomagnetici; la vendita di valori bollati e postali, generi di monopolio, marche assicurative e valori similari, biglietti delle lotterie, gratta e vinci; la gestione di ricevitorie totocalcio, totogol, totosei, totip, tris, formula 101; la vendita di schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi; la gestione di concessionarie superenalotto, enalotto, lotto; la riscossione bollo auto, canone rai e multe. Ulteriori attività possono essere necessariamente individuate con appositi provvedimenti. I ricavi da indicare in questo rigo vanno considerati per l entità dell aggio percepito e del ricavo al netto del prezzo corrisposto al fornitore dei beni, indipendentemente dalle modalità con cui tali ricavi sono stati contabilizzati. L importo indicato nel rigo F15 sarà utilizzato dal software GERICO al fine di calcolare la quota parte dei costi che fa riferimento alle attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso per neutralizzarne l effetto ai fini dell applicazione degli studi di settore nei confronti delle attività diverse da quelle per le quali si sono conseguiti aggi e ricavi fissi. In base a tale neutralizzazione, le variabili: Valore dei beni strumentali ; Spese per prestazioni di lavoro dipendente e per altre prestazioni diverse da lavoro dipendente afferenti l attività dell impresa ; Spese per acquisti di servizi ; ö 1873 ö
3 non vengono più assunte nel valore contabile che risulta indicato nei righi F11, F1, e F13 del quadro F del presente modello di comunicazione, ma nel minor importo che risulta dalla predetta neutralizzazione. Si fa presente che i dati contabili sopra elencati devono essere comprensivi degli importi afferenti le attività per le quali si conseguono aggi o ricavi fissi. nel rigo F16, l ammontare degli altri proventi considerati ricavi, diversi da quelli di cui alle lettere a), b), c), d) ed e) del comma 1 dell art. 85 del T.U.I.R., evidenziando nell apposito spazio quelli di cui alla lett. f) del menzionato comma 1 dell art. 85 (indennità conseguite a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento di beni da cui originano ricavi); nel rigo F17, va indicato l ammontare dei maggiori ricavi dichiarati ai fini dell adeguamento agli studi di settore qualora il contribuente intenda avvalersi delle disposizioni previste dall articolo 10, della legge 8 maggio 1998, n. 146: L articolo, comma bis, del D.P.R 31 maggio 1999, n. 195, introdotto dalla legge 30 dicembre 004, n. 311 ha previsto che l adeguamento agli studi di settore, per i periodi d imposta diversi da quelli in cui trova applicazione per la prima volta lo studio ovvero le modifiche conseguenti alla revisione del medesimo, è effettuata a condizione che il contribuente versi una maggiorazione del 3 per cento, calcolata sulla differenza tra i ricavi derivanti dall applicazione degli studi e quelli annotati nelle scritture contabili. Tale maggiorazione, che non va indicata nel rigo F17, deve essere versata, utilizzando l apposito mod. F4, entro il termine per il versamento a saldo dell imposta sul reddito. La maggiorazione non è dovuta se la predetta differenza non è superiore al 10 per cento dei ricavi annotati nelle scritture contabili. Ulteriori elementi contabili In tale sezione devono essere indicati gli ulteriori elementi che hanno contribuito alla determinazione del reddito d impresa. Nel caso in cui sussistano oggettive difficoltà nel reperire le singole informazioni richieste in questa sezione, gli importi indicati nelle singole voci, per quest anno, possono essere forniti con una approssimazione tale da non compromettere la significatività delle stesse informazioni. La compilazione della presente sezione è facoltativa per i soggetti che sono obbligati a compilare i modelli per l annotazione separata. Gli importi da indicare sono quelli fiscalmente rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e riguardano soltanto gli elementi che non devono essere inclusi nei righi precedenti da F01 a F17 del presente quadro. DEL MODELLO TG74U In particolare indicare: nel rigo F18, gli incrementi relativi ad immobilizzazioni per lavori interni, corrispondenti ai costi che l impresa ha sostenuto per la realizzazione interna di immobilizzazioni materiali e immateriali; nel rigo F19, gli altri proventi, compresi quelli derivanti da gestioni accessorie. La gestione accessoria si riferisce ad attività svolte con continuità ma estranee alla gestione caratteristica dell impresa. Vanno indicati in questo rigo, ad esempio: i redditi degli immobili relativi all impresa che non costituiscono beni strumentali per l esercizio della stessa, né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l attività dell impresa medesima. Detti immobili concorrono a formare il reddito nell ammontare determinato in base alle disposizioni concernenti i redditi fondiari, per quelli situati nel territorio dello Stato, o ai sensi dell art. 70, comma, del T.U.I.R., per quelli situati all estero; i canoni derivanti dalla locazione di immobili strumentali per natura, non suscettibili, quindi, di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni. In tale ipotesi, i canoni vanno assunti nella determinazione del reddito d impresa senza alcun abbattimento; le royalties, le provvigioni atipiche, i rimborsi di spese; la quota assoggettata a tassazione delle plusvalenze realizzate di cui all art. 86 e 58 del T.U.I.R., delle sopravvenienze attive di cui all art. 88 del T.U.I.R. e altri proventi non altrove classificabili (ad esclusione dei proventi di tipo finanziario e di quelli di tipo straordinario). Si ricorda, inoltre, che va indicato in tale rigo l importo delle plusvalenze derivanti dalla destinazione a finalità estranee all esercizio dell impresa dei beni strumentali ammortizzabili ai fini delle imposte sui redditi o destinati al consumo personale o familiare dell imprenditore ovvero destinati ai soci. Devono essere indicate in questo rigo anche le quote delle predette plusvalenze realizzate in esercizi precedenti ed assoggettate a tassazione nel periodo d imposta in esame. In questo rigo devono essere inoltre indicati gli altri componenti positivi, non aventi natura finanziaria o straordinaria, che hanno contribuito alla determinazione del reddito. In questo rigo non devono essere indicate le plusvalenze derivanti da operazioni di trasferimento di aziende, complessi o rami aziendali (queste ultime costituiscono proventi straordinari); nel rigo F0, campo 1, i costi per il godimento di beni di terzi tra i quali: i canoni di locazione, finanziaria e non finanziaria, derivanti dall utilizzo di beni immobili, beni mobili e concessioni; i canoni di noleggio; i canoni d affitto d azienda. Si ricorda che con riferimento ai canoni di locazione finanziaria relativi ad autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori utilizzati nell esercizio dell impresa va tenuto conto delle disposizioni di cui all art. 164 del T.U.I.R. Nel campo, la quota parte di rigo F0 relativa ai canoni di locazione, finanziaria e non finanziaria, per beni immobili. Nel campo 3, la quota parte di rigo F0 relativa ai canoni di locazione non finanziaria e canoni di noleggio per beni mobili strumentali; nel rigo F1, l ammontare dei costi sostenuti per l acquisto di servizi che non sono stati inclusi nei righi F10 e F13, quali, ad esempio, i costi per compensi a sindaci e revisori, le spese per il riscaldamento dei locali, per pubblicità, servizi esterni di vigilanza, servizi esterni di pulizia, i premi per assicurazioni obbligatorie, per rappresentanza, per manutenzione ordinaria di cui all art. 10, comma 6, del T.U.I.R., per viaggi, soggiorno e trasferte (ad esclusione di quelle relative al personale già indicate nel rigo F1), costi per i servizi eseguiti da banche ed imprese finanziarie, per spese postali, spese per corsi di aggiornamento professionale dei dipendenti; nel rigo F, l ammontare delle quote di ammortamento del costo dei beni materiali ed immateriali, strumentali per l esercizio dell impresa, determinate ai sensi degli artt. 64, comma, 10 e 103 del T.U.I.R., comprensive di quelle relative ad ammortamenti anticipati e accelerati. Si ricorda che con riferimento alle quote di ammortamento relative ad autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori utilizzati nell esercizio dell impresa va tenuto conto delle disposizioni di cui all art. 164 del T.U.I.R.. Devono inoltre essere indicate le spese per l acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore ad euro 516,46; Nel campo interno devono essere indicate le quote di ammortamento relative a beni mobili strumentali; nel rigo F3, l ammontare delle quote di accantonamento a fondi rischi e altri accantonamenti, ad esclusione di quelli aventi caratteristiche di natura straordinaria (da indicare nel rigo F9 Oneri straordinari). In tale rigo F3 devono essere indicate le quote relative alle svalutazione dei crediti; nel rigo F4, gli oneri diversi di gestione. In questo rigo sono compresi, ad esempio, i contributi ad associazioni di categoria, l abbonamento a riviste e giornali, l acquisto di libri, spese per cancelleria, spese per omaggi a clienti ed articoli promozionali, gli oneri di utilità sociale di cui all art. 100, comma 1 e, lett. e), f), i) m), n), o) del T.U.I.R., le minusvalenze a carattere ordinario, i costi di gestione e manutenzione di immobili civili, i costi di manutenzione e riparazione di macchinari, impianti, ecc. locati a terzi, le perdite su crediti, le spese generali, nonché altri oneri, a carattere ordinario e di natura non finanziaria, non altrove classificati; ö 1874 ö
4 nel rigo F5, gli altri componenti negativi, non aventi natura finanziaria o straordinaria, che hanno contribuito alla determinazione del reddito e che non sono stati inclusi nei righi precedenti. In tale rigo devono essere indicati anche gli utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro nonché le componenti negative esclusivamente previste da particolari disposizioni fiscali (es. la deduzione forfetaria delle spese non documentate riconosciuta per effetto dell art. 66, comma 4, del T.U.I.R. agli intermediari e rappresentanti di commercio e agli esercenti le attività indicate al primo comma dell art. 1 del D.M. 13 ottobre 1979, la deduzione forfetaria delle spese non documentate prevista dall art. 66, comma 5, del T.U.I.R. a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi; ecc.). nel rigo F6, il risultato della gestione finanziaria derivante da partecipazione in società di capitale e gli altri proventi aventi natura finanziaria (es. proventi da art. 85, comma 1, lett. c), d) ed e), del T.U.I.R.). In questo rigo sono compresi anche i dividendi, il risultato derivante dalla cessione di partecipazioni, gli altri proventi da partecipazione, gli altri proventi finanziari derivanti da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, da titoli iscritti nelle immobilizzazioni e nell attivo circolante e altri proventi di natura finanziaria non allocati in precedenza quali interessi su c/c bancari, su crediti commerciali, su crediti verso dipendenti, ecc. Nel caso in cui il risultato della gestione finanziaria sia di segno negativo, l importo da indicare va preceduto dal segno meno ; nel rigo F7, gli interessi passivi e gli altri oneri finanziari. In questo rigo sono compresi i costi per interessi passivi nelle varie fattispecie (su conti correnti bancari, su prestiti obbligazionari, su debiti verso fornitori e su altri finanziatori, su mutui, su debiti verso Erario ed enti assistenziali e previdenziali), perdite su cambi, ecc; nel rigo F8, i proventi straordinari. La natura straordinaria deve essere intesa, con riferimento, non tanto alla eccezionalità o all anormalità del provento conseguito, bensì alla estraneità dell attività ordinaria. Devono essere, pertanto, indicati in tale rigo, ad esempio, le plusvalenze derivanti da operazioni di natura straordinaria, di riconversione produttiva, ristrutturazione, cessione di rami d azienda, nonché le sopravvenienze attive derivanti da fatti eccezionali, estranei alla gestione dell impresa (quali, ad esempio, rimborsi assicurativi derivanti da furti, ad esclusione di quelli previsti nella lett. f) dell art. 85 del T.U.I.R., che vanno indicati nel rigo F16); nel rigo F9, gli oneri straordinari. In questo rigo sono compresi gli oneri aventi natura straordinaria al pari di quanto già riportato al precedente rigo. Pertanto, ad esempio, con riferimento alle minusvalenze devono essere indicate quelle derivanti da DEL MODELLO TG74U alienazioni di natura straordinaria, sopravvenienze passive derivanti da fatti eccezionali o anormali (quali ad esempio prescrizioni di crediti, furti, ecc.); nel rigo F30, il reddito di impresa (o la perdita) del periodo d imposta risultante dalla differenza di tutte le componenti di reddito, positive e negative, indicate nei righi del presente quadro F e rilevanti ai fini fiscali. L importo indicato deve coincidere con il reddito (o la perdita), indicato nei righi dei quadri RF e RG. In particolare, dovrà coincidere: per le persone fisiche in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF50 del quadro RF ovvero RG3 del quadro RG di Unico persone fisiche; per le società di persone in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF48 del quadro RF ovvero RG3 del quadro RG di Unico Società di persone ; per le società di capitali con il rigo RF57 del quadro RF di Unico Società di capitali ; per gli Enti non commerciali in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF47 del quadro RF ovvero RG4 del quadro RG di Unico enti non commerciali ed equiparati; Elementi contabili relativi a prodotti soggetti ad aggio I righi da F31 a F33 vanno compilati obbligatoriamente dai soggetti tenuti, per il periodo di imposta 004, alla contabilità ordinaria, ovvero, che pur potendosi avvalere della contabilità semplificata e determinare il reddito ai sensi dell art. 66 del T.U.I.R., hanno optato per il regime ordinario. In particolare: nel rigo F31 devono essere indicati i costi per l acquisto di prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi; nel rigo F3 devono essere indicate le esistenze iniziali relative a prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi; nel rigo F33 devono essere indicate le rimanenze finali relative a prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi. Imposta sul valore aggiunto nel rigo F34, barrando la relativa casella, l esenzione dall IVA; nel rigo F35, ai sensi dell art. 0 del D.P.R. n. 633/7, l ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate nell anno, registrate o soggette a registrazione, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 6 del citato decreto; nel rigo F36, l ammontare delle altre operazioni, effettuate nell anno 004, che hanno dato luogo a ricavi dichiarati ai fini delle imposte sui redditi, quali: operazioni fuori campo di applicazione dell IVA (ad es.: artt., ultimo comma, 3, 4 comma, 7 e 74, 1 comma del D.P.R. n. 633/7); operazioni non soggette a dichiarazione di cui agli artt. 36 bis e 74, 6 comma, del D.P.R. n. 633/7; nel rigo F37, l ammontare complessivo dell IVA sulle operazioni imponibili; nel rigo F38, l ammontare complessivo dell IVA relativa alle operazioni di intrattenimento di cui all art. 74, 6 comma, del D.P.R. n. 633/7 (al lordo delle detrazioni); nel rigo F39, l ammontare complessivo dell IVA relativa: alle cessioni di beni ammortizzabili; ai passaggi interni di beni e servizi tra attività separate di cui all art. 36, ultimo comma, del D.P.R. n. 633/7; ai vari regimi speciali per i quali risulta detraibile forfetariamente (ad esempio: intrattenimenti, spettacoli viaggianti, agricoltura, agriturismo, ecc.). 8. QUADRO G ELEMENTI CONTABILI RELA- TIVI ALL ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO Nel quadro G devono essere indicati gli elementi contabili necessari per l applicazione dello studio di settore. Come già precisato nel paragrafo della Parte generale, unica per tutti i modelli, i soggetti che determinano il reddito con criteri forfetari non devono indicare i dati contabili richiesti nel presente quadro. Per la determinazione del valore dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore da indicare nel presente quadro, occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal Tuir. Pertanto, ad esempio, le spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell esercizio di arti e professioni vanno assunti tenendo conto di quanto previsto dall art. 164 del Tuir. Si precisa che i dati da indicare nel quadro in commento devono essere comunicati applicando i criteri forniti nelle istruzioni a questo modello, prescindendo da quanto stabilito nelle istruzioni per la compilazione dei quadri del modello UNICO 005 finalizzati alla determinazione del risultato di esercizio. Imposte sui redditi In particolare indicare: nel rigo G01, l ammontare complessivo del valore dei beni strumentali. Ai fini della determinazione di tale voce va considerato: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione, dei beni ammortizzabili ai sensi dell art. 54, commi, 3 e 3-bis, del Tuir, al lordo degli ammortamenti; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all eserci- ö 1875 ö
5 zio dell opzione di acquisto; c) il valore normale, al momento dell immissione nell attività, dei beni acquisiti in comodato ovvero in dipendenza di contratto di locazione non finanziaria. Per la determinazione del valore dei beni strumentali vanno considerati i beni esistenti alla data di chiusura del periodo d imposta (31 dicembre per i soggetti con periodo coincidente con l anno solare). Ne deriva che non si tiene conto del valore dei beni ceduti, mentre va considerato l intero valore dei beni acquisiti nel corso del periodo d imposta. Nella determinazione del Valore dei beni strumentali : non si tiene conto degli immobili; va computato il valore dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini iva e delle imposte dirette; le spese relative all acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all esercizio dell arte e professione e all uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento; le spese relative all acquisto e alla locazione finanziaria dei ciclomotori, dei motocicli, delle autovetture e degli autocaravan, indicati nell art. 164, comma 1, lett. b) del Tuir, si assumono nei limiti del costo fiscalmente rilevante. Per quanto riguarda gli stessi beni, acquisiti in dipendenza di contratto di locazione non finanziaria, si assume il valore normale nei limiti del costo fiscalmente rilevante per l acquisto; è possibile non tener conto del valore dei beni strumentali inutilizzati nel corso dell esercizio a condizione che non siano state dedotte le relative quote di ammortamento; nell ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 197 e in quella del pro-rata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 197, l imposta sul valore aggiunto relativa alle singole operazioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di prorata di detraibilità dell imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di valore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame; nel rigo G0, relativamente ai lavoratori dipendenti: l ammontare complessivo di quanto corrisposto a titolo di retribuzione al personale dipendente, a tempo pieno e a tempo parziale, al lordo dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente e del datore di lavoro e delle ritenute fiscali. DEL MODELLO TG74U Si ricorda che le spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate fuori del territorio comunale dai lavoratori dipendenti degli esercenti arti e professioni vanno considerate per un ammontare giornaliero non superiore a 180,76 euro; il predetto limite è elevato a 58,3 euro per le trasferte all estero. Il limite di deducibilità si riferisce esclusivamente alle spese rimborsate a piè di lista; le quote di accantonamento per indennità di quiescenza e di previdenza maturate nel periodo d imposta. Non si deve tenere conto delle somme corrisposte nel periodo d imposta a titolo di acconto o anticipazione relative al trattamento di fine rapporto; i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddette quote maturate nell anno. Tra le spese in questione rientrano anche quelle sostenute per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 4 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 0 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76, ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo G06 Altre spese ). L ammontare delle predette spese (quelle sostenute per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale), ovvero di somministrazione di lavoro, ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi) va evidenziato nell apposito campo interno. nel rigo G03, relativamente ai collaboratori coordinati e continuativi (compresi quelli assunti nella modalità c.d. a progetto, programma o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76): l ammontare dei compensi corrisposti nel periodo d imposta al lordo dei contributi previdenziali e assistenziali, compresi i due terzi del contributo previdenziale versato alla gestione separata presso l Inps. Si fa presente che vanno considerati anche i compensi corrisposti ai collaboratori coordinati e continuativi che hanno effettuato prestazioni di lavoro non direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente. Si precisa che in questa voce devono essere considerate anche: le spese sostenute per le trasferte effettuate fuori del territorio comunale dai collaboratori coordinati e continuativi; le quote di accantonamento maturate nel periodo d imposta relative alle indennità per cessazione del rapporto di collaborazione. Non sono deducibili, quindi non vanno indicati nei righi G0 e G03, i compensi corrisposti per il lavoro prestato o l opera svolta in qualità di lavoratore dipendente, di collaboratore coordinato e continuativo (compresi quelli assunti nella modalità c.d. a progetto, programma o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76) o di collaboratore occasionale, al coniuge, ai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro, nonché agli ascendenti. L indeducibilità si riferisce anche agli accantonamenti di quiescenza e previdenza. Vanno, invece, indicati i contributi previdenziali e assistenziali versati dall artista o professionista per i familiari sopra citati; nel rigo G04, l ammontare complessivo dei compensi corrisposti a terzi per prestazioni professionali e servizi direttamente afferenti l attività artistica o professionale del contribuente. A titolo esemplificativo, si comprendono nella voce in esame le spese sostenute da un commercialista per i compensi corrisposti ad un consulente del lavoro per l elaborazione di buste paga o da un medico ad altro medico che per un periodo lo ha sostituito nella gestione dello studio. Devono essere inclusi, in questo rigo: i compensi corrisposti a società di servizi come corrispettivo di una pluralità di prestazioni direttamente correlate all attività artistica o professionale non distintamente evidenziate in fattura. Si tratta, ad esempio, di corrispettivi che, ancorché non evidenziati in fattura, si riferiscono a spese periodicamente addebitate dalle predette società per l affitto dei locali utilizzati per l esercizio dell attività, per l utilizzo dei beni strumentali, delle utenze telefoniche e di altri servizi di cui il professionista si avvale. Tali compensi vanno, altresì, riportati nel rigo Spese per l utilizzo di servizi di terzi appositamente previsto nel quadro B; le spese sostenute per strutture polifunzionali in cui operano più esercenti arti e professioni che svolgono una medesima o una diversa attività professionale e ripartiscono tra loro una parte o la totalità delle spese sostenute per l espletamento dell attività (ad esempio, le spese per l utilizzo delle unità immobiliari, per i servizi di segreteria, ecc.). Tali spese vanno, altresì, riportate nel rigo Spese sostenute per strutture polifunzionali appositamente previsto nel quadro B. Le spese sostenute per la locazione e le spese condominiali relative ai locali distintamente evidenziate in fattura, non vanno indicate nel rigo G04 in quanto, come spese relative agli immobili, non rilevano ai fini dell applicazione degli studi di settore; nel rigo G05, i consumi. Ai fini della determinazione del dato in esame va considerato l ammontare delle spese sostenute nell anno per: i servizi telefonici compresi quelli accessori; i consumi di energia elettrica; i carburanti, lubrificanti e simili utilizzati esclu- ö 1876 ö
6 DEL MODELLO TG74U sivamente per la trazione di autoveicoli. Con riferimento a tale elencazione di spese, da ritenersi tassativa, si precisa che in questo rigo vanno indicati: l ammontare delle spese telefoniche sostenute nel periodo d imposta, comprensive di quelle relative ad eventuali servizi accessori (quali telefax, videotel ecc.) tenendo presente che se si tratta di servizi utilizzati in modo promiscuo le spese sono deducibili nella misura del 50 per cento. Le spese d impiego relative ad apparecchiature terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione soggette alla tassa di cui al n.131 della tariffa annessa al D.P.R. 6 ottobre 197, n. 641 (corrispondente all articolo 1 della vigente tariffa) vanno sempre computate in misura pari al 50 per cento; l ammontare della spesa sostenuta nel periodo d imposta per il consumo di energia elettrica, tenendo presente che, se si tratta di servizio utilizzato in modo promiscuo, la spesa va indicata nella misura del 50 per cento; il 50 per cento della spesa sostenuta nel periodo d imposta per l acquisto di carburanti, lubrificanti e simili (benzina, gasolio, metano, ecc.) utilizzati esclusivamente per la trazione di autovetture e autocaravan, limitatamente ad un solo veicolo, nonché l intero ammontare delle stesse spese sostenute per i citati veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta. Le spese sostenute per l utilizzo di ciclomotori e motocicli, da comprendere nelle Altre spese documentate, vanno incluse nel rigo G06; nel rigo G06, il valore complessivo derivante dalla somma delle seguenti spese: per prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici esercizi. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante in relazione alle spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate, per un importo complessivo non superiore al per cento del totale dei compensi dichiarati; di rappresentanza. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante in relazione alle spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate, per un importo complessivo non superiore all 1 per cento dell ammontare dei compensi dichiarati. Si precisa che sono comprese nelle spese di rappresentanza anche quelle sostenute per l acquisto o l importazione di oggetti di arte, di antiquariato o da collezione, anche se utilizzati come beni strumentali per l esercizio dell arte o professione, nonché quelle sostenute per l acquisto o l importazione di beni destinati a essere ceduti a titolo gratuito; per la partecipazione a convegni, congressi e simili, ovvero a corsi di aggiornamento professionale comprese quelle sostenute per l eventuale viaggio e soggiorno ai fini della citata partecipazione. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante, nella misura del 50 per cento, in relazione alle spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate; per la manutenzione di apparecchiature terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione soggette alla tassa di cui al n. 131 della tariffa annessa al D.P.R. 6 ottobre 197, n. 641, corrispondente all articolo 1 della vigente tariffa. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante, nella misura del 50 per cento, in relazione alle spese effettivamente sostenute nel periodo d imposta; per l acquisto di carburanti, lubrificanti e simili (benzina, gasolio, metano, ecc.), limitatamente a un solo veicolo, utilizzati esclusivamente per la trazione di ciclomotori e motocicli, nella misura del 50 per cento di quelle effettivamente sostenute nel periodo d imposta, nonché l intero ammontare di tali spese sostenute per i ciclomotori e motocicli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d imposta; di impiego dei beni mobili adibiti promiscuamente all esercizio dell arte o professione e all uso personale o familiare del contribuente e utilizzati in base a contratto di locazione finanziaria o di noleggio. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante, nella misura del 50 per cento, in relazione alle spese effettivamente sostenute nel periodo d imposta; la quota di costo eccedente gli oneri retributivi e contributivi, sostenuta per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo, ovvero di somministrazione di lavoro; inerenti l attività professionale o artistica effettivamente sostenute e debitamente documentate, inclusi i premi di assicurazione per rischi professionali, tenendo presente che le spese afferenti a beni o servizi utilizzati in modo promiscuo sono deducibili, quindi vanno conseguentemente indicate, nella misura del 50 per cento. Non devono essere inclusi, in questo rigo: le quote di ammortamento e le spese dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro; i canoni di locazione finanziaria; i canoni di locazione non finanziaria; le spese relative agli immobili (come, ad esempio, i canoni di locazione e le spese condominiali); gli interessi passivi. nel rigo G07, l ammontare lordo complessivo dei compensi, in denaro e in natura, anche sotto forma di partecipazione agli utili, al netto dell Iva, derivanti dall attività professionale o artistica, percepiti nell anno, compresi quelli derivanti da attività svolte all estero, nonché i compensi lordi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che comportano lo svolgimento di attività rientranti nell oggetto proprio della professione (ad esempio, compensi percepiti da geometri in qualità di componenti del Consiglio nazionale o dei Collegi provinciali della categoria di appartenenza o da dottori commercialisti o ragionieri per l ufficio di amministratore, sindaco o revisore ricoperti in società o enti). I citati compensi devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali o assistenziali corrisposti alle casse professionali posti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde. Al riguardo, si ricorda che l ammontare della maggiorazione del 4 per cento addebitata ai committenti in via definitiva, ai sensi dell art. 1, comma 1, della legge 3 dicembre 1996, n. 66, non va considerato alla stregua dei contributi previdenziali e pertanto costituisce parte integrante dei compensi da indicare nel presente rigo. Nell apposito campo interno, va indicato l ammontare dei compensi dichiarati ai fini dell adeguamento agli studi di settore qualora il contribuente intenda avvalersi delle disposizioni previste dall articolo 10, della legge 8 maggio 1998, n. 146; L articolo, comma bis, del D.P.R 31 maggio 1999, n. 195, introdotto dalla legge 30 dicembre 004, n. 311 ha previsto che l adeguamento agli studi di settore, per i periodi d imposta diversi da quelli in cui trova applicazione per la prima volta lo studio ovvero le modifiche conseguenti alla revisione del medesimo, è effettuata a condizione che il contribuente versi una maggiorazione del 3 per cento, calcolata sulla differenza tra i compensi derivanti dall applicazione degli studi e quelli annotati nelle scritture contabili. Tale maggiorazione, che non va indicata nel rigo G07, deve essere versata, utilizzando l apposito mod. F4, entro il termine per il versamento a saldo dell imposta sul reddito. La maggiorazione non è dovuta se la predetta differenza non è superiore al 10 per cento dei compensi annotati nelle scritture contabili. Imposta sul valore aggiunto nel rigo G08, barrando la relativa casella, l esenzione dall imposta sul valore aggiunto; nel rigo G09, ai sensi dell art. 0 del DPR n. 633/7, l ammontare complessivo delle prestazioni effettuate nell anno, registrate o soggette a registrazione, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 6 del citato decreto; nel rigo G10, l ammontare delle altre operazioni, effettuate nell anno 004, che hanno dato luogo a componenti positivi dichiarati ai fini delle imposte sui redditi, quali: operazioni fuori campo di applicazione dell IVA, ad esempio, artt., ultimo comma, 3, quarto comma e 7 del DPR n. 633/7; operazioni non soggette a dichiarazione di cui all art. 36 bis del DPR n. 633/7; nel rigo G11, l ammontare complessivo dell IVA sulle operazioni imponibili; nel rigo G1, l ammontare complessivo dell IVA relativa: ö 1877 ö
7 alle cessioni di beni ammortizzabili; ai passaggi interni di beni e servizi tra attività separate di cui all art. 36, ultimo comma, del DPR n. 633/7. 9. QUADRO X ALTRE INFORMAZIONI RILEVANTI AI FINI DELL APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE Nel quadro X possono essere fornite ulteriori informazioni rilevanti ai fini dell applicazione dello studio di settore. I contribuenti che non risultano congrui hanno, infatti, la facoltà di rettificare il peso di alcune variabili per le quali la Commissione degli esperti che ha validato gli studi di settore ha introdotto un correttivo. Tale correttivo consente di verificare se l eventuale differenza tra l ammontare dei ricavi contabilizzati e quello risultante dalla applicazione dello studio di settore derivi, in tutto o in parte, dal peso attribuito alle variabili considerate in misura tale da non consentire un esatta rappresentazione della realtà economica dei soggetti interessati. DEL MODELLO TG74U I contribuenti possono in tal modo segnalare che la non congruità deriva dalla particolare rilevanza che tali variabili hanno assunto nella determinazione dei ricavi presunti evitando, così, su tali questioni il contraddittorio con l Amministrazione finanziaria. Ad esempio, la variabile spese sostenute per il lavoro prestato dagli apprendisti non viene più presa in considerazione da GE.RI.CO. per il valore contabile indicato nei quadri dei modelli di dichiarazione dei redditi, ma per il minor importo che risulta dalla applicazione del correttivo. Nessuna segnalazione deve essere effettuata dai contribuenti che risultano congrui alle risultanze degli studi di settore. Si fa presente che i dati contabili da prendere a base per il calcolo delle riduzioni devono essere forniti tenendo conto delle eventuali variazioni fiscali determinate dall applicazione di disposizioni tributarie (ad esempio, le spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli vanno assunti tenendo conto di quanto previsto dall art. 164 del Tuir). Il software GE.RI.CO. contiene le funzioni di applicazione per l esecuzione dei calcoli che vanno effettuati per determinare l entità delle riduzioni. Ne deriva che, anche nell ipotesi in cui è prevista l applicazione di tali riduzioni, il quadro degli elementi contabili va compilato con l indicazione dei valori al lordo delle riduzioni. Ad esempio, in presenza di spese per apprendisti pari a euro 10.39,14, e di spese per lavoro dipendente ed altre prestazioni diverse da lavoro dipendente e afferenti l attività d impresa pari a euro 5.8,84, nel rigo F1 del quadro degli elementi contabili andrà indicato l importo complessivo pari a euro 36.15, al lordo della riduzione spettante a seguito dell applicazione del correttivo per gli apprendisti. I contribuenti devono indicare: nel rigo X01, l ammontare totale delle spese sostenute per il lavoro prestato dagli apprendisti; nel rigo X0, l importo determinato applicando all ammontare delle spese sostenute per il lavoro prestato dagli apprendisti, indicato al rigo X01, la formula indicata nella tabella n. 1. ö 1878 ö
8 TABELLA 1 - Apprendisti La formula di riduzione del peso degli apprendisti è la seguente: app = 30 x (TriTot - Tri1)/TriTot + (TriTot - Tri1)/TriTot)/ dove: TriTot è pari al numero di trimestri della durata del contratto di apprendistato; Tri1 è pari al numero di trimestri di apprendistato complessivamente effettuati alla data del 1 gennaio 004 (Tri1 vale zero in caso di inizio del contratto di apprendistato nel corso dell anno 004); Tri1 è pari al numero di trimestri di apprendistato complessivamente effettuati alla data del 31 dicembre 004 (Tri1 sarà pari a TriTot in caso di fine del contratto di apprendistato nel corso dell anno 004). ESEMPIO 1 Un artigiano ha un apprendista con un contratto di 1 anno e mezzo iniziato in data 1/1/003 a cui corrisponde la spesa per lavoro dipendente pari a euro 10.39,14: TriTot 6 trimestri Tri1 0 trimestri Tri1 4 trimestri DEL MODELLO TG74U (6 0) (6 4) ( + ) 6 6 app = 30 x = 0 La spesa per il lavoro dell apprendista da utilizzare nella stima del ricavo sarà pari a euro 8.63,31. ESEMPIO Un artigiano ha un apprendista con un contratto di 3 anni e mezzo iniziato in data 1/8/00 a cui corrisponde la spesa per lavoro dipendente pari a euro 10.39,14: TriTot 14 trimestri Tri1 5 trimestri Tri1 9 trimestri (14 5) (14 9) ( + ) app = 30 x = 15 La spesa per il lavoro dell apprendista da utilizzare nella stima del ricavo sarà pari a euro 8.779,77. ESEMPIO 3 Un artigiano ha un apprendista con un contratto di 5 anni iniziato in data 1/5/004 a cui corrisponde la spesa per lavoro dipendente pari a euro 10.39,14: TriTot 0 trimestri Tri1 0 trimestri Tri1 trimestri ESEMPIO DI APPLICAZIONE: DURATA DEL CONTRATTO DI APPRENDISTATO 6 TRIMESTRI (0 0) (0 ) ( + ) 0 0 app = 30 x = 8,5 La spesa per il lavoro dell apprendista da utilizzare nella stima del ricavo sarà pari a euro 7.385,33. La formula riduce il peso dell apprendista nella stima del ricavo in modo decrescente rispetto al periodo di apprendistato complessivamente effettuato. Minore è il periodo di apprendistato effettuato, maggiore sarà la percentuale di sconto. Data di inizio Trimestri di Apprendistato Trimestri di Apprendistato di riduzione del peso del contratto di apprendistato complessivamente complessivamente degli apprendisti effettuati al 1/1/004 effettuati al 31/1/004 nella stima del ricavo 01/1/ ,0 01/10/ ,5 01/06/ ,0 01/04/ ,5 01/01/ ,0 01/10/ ,0 01/06/ ,0 01/04/ ,5 01/01/ ,0 01/10/00 5 6,5 ö 1879 ö
9 DEL MODELLO TG74U TABELLA - CALCOLO DELL INDICATORE DELLA RESA ORARIA PER ADDETTO L indicatore della resa oraria per addetto è calcolato dal software GE.RI.CO., tenendo conto degli eventuali costi sostenuti dal professionista qualora quest ultimo si avvalga di collaboratori anche occasionali ovvero di altri professionisti e del minor tempo dedicato dal professionista stesso all attività a causa, ad esempio, dello svolgimento di altre attività di lavoro dipendente o di impresa. La formula utilizzata dal software GE.RI.CO. è la seguente: importo del rigo G07 importo del rigo G03 importo del rigo G04 addetti x 40 x 45 dove: rigo G07 = Compensi dichiarati; rigo G03 = Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa; rigo G04 = Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica. addetti = Professionista x fattore correttivo + ( giornate retribuite dipendenti a tempo pieno + giornate retribuite dipendenti a tempo parziale e assunti con contratto di formazione e lavoro ) / 31 dove il fattore correttivo = (numero delle ore settimanali lavorate/40) x (numero delle settimane lavorate nell anno/45). In base alla formula, pertanto, dai compensi conseguiti dal professionista, che si trovano al numeratore del rapporto vanno sottratti: le spese per i collaboratori coordinati e continuativi; i compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività artistica o professionale. L importo così calcolato viene posto in relazione con il numero degli addetti all attività, moltiplicato per il numero complessivo delle ore lavorate nell anno determinato convenzionalmente in 40 ore settimanali per 45 settimane all anno. Nel numero degli addetti sono compresi, oltre al professionista, i lavoratori dipendenti di cui il medesimo si avvale, determinati sulla base del numero delle giornate complessive retribuite. Inoltre, nel misurare l apporto del professionista si tiene conto dell eventuale svolgimento di altre attività mediante l applicazione di un fattore di riduzione determinato confrontando il numero delle ore settimanali e delle settimane dedicate all esercizio dell attività nel corso del 004 col tempo medio dedicato all attività da un professionista che la svolge a tempo pieno per l intero anno, determinato convenzionalmente in 40 ore settimanali per 45 settimane all anno. ESEMPIO 1: Un professionista svolge anche attività di lavoro dipendente, dedicando alla propria attività professionale 0 ore settimanali per 45 settimane all anno, conseguendo nel 004 compensi pari a euro 5.8,84. Si avvale inoltre, per la propria attività professionale, di un dipendente a tempo parziale retribuito per 156 giornate e di un collaboratore occasionale al quale ha corrisposto nel 004 euro 3.511,91. La resa oraria per addetto sarà pari a: 5.8,84 -,3.511,91 =.310,93 =.310,93 = 1,39 euro [1 x (0/40 x 45/45) + 156/31] x40 x45 (1 x 0,5 + 0,5)x40x Qualora l attività venga svolta in forma associata, ferma restando la modalità di calcolo sopra descritta, nella determinazione del fattore correttivo relativo all apporto di lavoro nell ambito dell associazione occorre fare riferimento alla sommatoria delle ore settimanali e delle settimane nell anno dedicate all attività da parte di tutti gli associati. Pertanto: il degli addetti posto al denominatore del rapporto è pari a: associati x (fattore correttivo) + ( giornate retribuite dipendenti a tempo pieno + giornate retribuite dipendenti a tempo parziale e assunti con contratto di formazione e lavoro )/ 31; il fattore correttivo è pari a: [(numero complessivo delle ore settimanali lavorate/numero soci o associati)/40] x [(numero complessivo delle settimane lavorate nell anno/ numero soci o associati)/45]. ESEMPIO : Una associazione composta da due professionisti - dei quali uno dedica all attività professionale 40 ore settimanali all anno per 45 settimane e l altro 0 ore settimanali per 45 settimane all anno - consegue nel 004 compensi pari a euro ,57. Si avvale inoltre, di un dipendente a tempo pieno retribuito per 31 giornate. La resa oraria per addetto sarà pari a: ,57 = { x [(40 + 0)//40] x [( )//45] + 31/31} x 40 x ,57 = ,57 = ,57 = 14,46 euro [ x 0,75 x 1 + 1] x 40x45,5 x 40 x ö 1880 ö
10 UNICO 005 genzia ntrate Modello TG74U B03 B04 B05 B06 B07 B08 B09 B10 B Studi fotografici; Laboratori fotografici per lo sviluppo e la stampa. barrare la casella corrispondente al codice di attività prevalente (vedere istruzioni) Anno di apertura Potenza impegnata Canone di locazione Superficie destinata a sala posa Superficie destinata al ricevimento clienti Superficie destinata a laboratori Superficie destinata a deposito e/o magazzino Superficie destinata ad uffici Uso promiscuo dell'abitazione CODICE FISCALE DOMICILIO FISCALE Comune Provincia ALTRE ATTIVITÀ Lavoro dipendente a tempo pieno Barrare la casella Lavoro dipendente a tempo parziale Barrare la casella Per ore settimanali Pensionato Barrare la casella Altre attività professionali e/o d'impresa Barrare la casella ALTRI DATI Anno di inizio attività Tipologia di reddito (1= impresa; = lavoro autonomo) QUADRO A giornate retribuite Personale A01 Dipendenti a tempo pieno addetto A0 Apprendisti all attività Dipendenti a tempo parziale, assunti con contratto di formazione e lavoro, di inserimento, A03 a termine, di lavoro intermittente, di lavoro ripartito; personale con contratto di fornitura di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro Percentuale di lavoro prestato A04 Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell'impresa o nello studio A05 Collaboratori coordinati e continuativi diversi da quelli di cui al rigo precedente Personale addetto all attività di lavoro autonomo A06 Soci o associati che prestano attività nello studio Personale addetto all attività di impresa A07 Collaboratori dell'impresa familiare e coniuge dell'azienda coniugale A08 Familiari diversi da quelli di cui al rigo precedente che prestano attività nell'impresa A09 Associati in partecipazione che apportano lavoro prevalentemente nell'impresa A10 Associati in partecipazione diversi da quelli di cui al rigo precedente A11 Soci con occupazione prevalente nell'impresa A1 Soci diversi da quelli di cui al rigo precedente A13 Amministratori non soci QUADRO B Unità locali B00 complessivo delle unità locali destinate all esercizio dell attività Progressivo unità locale B01 Comune B0 Provincia Kw Mq Mq Mq Mq Mq Barrare la casella pagina 1 ö 1881 ö
11 QUADRO D Elementi specifici dell'attività UNICO 005 genzia ntrate Modello TG74U D01 D0 D03 D04 D05 D06 D07 D08 Consumi Sviluppo per carta a colori Sviluppo per carta bianco/nero Carta fotografica in bobine: piccola (banda fino a cm 15,) Carta fotografica in bobine: media (banda oltre cm 15, e fino a cm 40) Carta fotografica in bobine: grande (banda oltre cm 40) Carta fotografica in fogli: piccola (fino a 13 x 18 cm) Carta fotografica in fogli: grande (oltre 13 x 18 cm) Tipologia dell attività Moda/Beauty D09 Redazionali/Reportage D10 D11 D1 D13 D14 D15 D16 D17 D18 D19 D0 Pubblicità Cataloghi Still life Redazionali/Reportage Pubblicità Cataloghi Arredamento/architettura Redazionali/Reportage Pubblicità Cataloghi Altri servizi editoriali e giornalistici Reportage giornalistici Reportage sportivi Reportage di viaggio e turismo D1 Reportage di beni artistici D Reportage scientifici D3 D4 D5 Sviluppo per pellicole Altri reportage Fotografie per privati Ritratti Servizi per matrimoni ed altre cerimonie D6 Foto formato tessera e foto scolastiche D7 Foto formato tessera attraverso macchine automatiche CODICE FISCALE Litri Litri Litri Metri Metri Metri Percentuale sui compensi o ricavi fogli fogli (segue) pagina ö 188 ö
12 (segue) QUADRO D Elementi specifici dell'attività UNICO 005 genzia ntrate Modello TG74U D8 D9 D30 D31 D3 D33 D34 D35 Altri servizi Foto artistiche o di ricerca creativa Servizi industriali Servizi per convegni e congressi Riprese video Elaborazione e montaggio dell'immagine video Noleggio studio fotografico e beni strumentali fotografici Sviluppo e stampa di pellicole Ingrandimenti (fotografici e/o digitali) CODICE FISCALE D36 Riproduzione, restauro, ritocco e duplicazione di fotografie manuale o a computer D37 Acquisizione, lavorazione ed elaborazione digitale di immagini D38 Trasferimento di immagini da pellicola a supporto magnetico/cd e viceversa D39 Post-produzione (aggiunta di musica al video, etc...) D40 Preparazione e montaggio di pannelli per fotografie da esposizione D41 Fotocopie a colori D4 Vendita di materiale fotografico di consumo D43 Vendita di apparecchiature fotografiche ed altro D44 Altro Percentuale sui Tipologia della clientela compensi o ricavi D45 Agenzie pubblicitarie D46 Agenzie fotografiche d'archivio D47 Agenzie di stampa D48 Agenzie di spettacolo D49 Aziende private commerciali/industriali D50 Aziende private editoria quotidiani/periodici D51 Aziende private editoria libraria e non periodica D5 Aziende ed enti pubblici D53 Privati D54 Fotografi/studi fotografici D55 Fotonegozianti D56 Centri di raccolta - supermercati, CRAL aziendali, alberghi, ecc. D57 Laboratori fotografici per lo sviluppo e la stampa D58 D59 D60 D61 D6 D63 D64 D65 D66 D67 D68 Altri soggetti Elementi specifici Assicurazioni R.C. verso terzi Assicurazioni contro il furto e incendio su attrezzature, impianti e locali Acquisti ed abbonamenti giornali/riviste/pubblicazioni/banche dati e spese di aggiornamento professionale Spese per aggiornamento software Spese di manutenzione beni strumentali Spese per materiale chimico e per lo sviluppo Spese per materiale fotosensibile da ripresa Spese per altro materiale video-fotografico di consumo Spese per viaggi e trasferte Spese per utilizzo di studi fotografici o sale-posa e di beni strumentali di terzi D69 Spese di pubblicità, promozione, propaganda e rappresentanza D70 Spese per prestazioni effettuate da fotografi/studi fotografici D71 Spese per l'utilizzo di servizi di laboratori fotografici D7 Costi sostenuti per strutture polifunzionali D73 Spese per smaltimento di rifiuti speciali D74 Provvigioni corrisposte ad agenti fotografici Percentuale sui compensi o ricavi TOT = 100 TOT = 100 (segue) ö 1883 ö
13 (segue) QUADRO D Elementi specifici dell'attività QUADRO E Beni strumentali UNICO 005 genzia ntrate Modello TG74U D75 E01 E0 E03 E04 E05 E06 E07 E08 E09 E10 E11 E1 E13 E14 E15 E16 E17 E18 E19 E0 E1 E E3 E4 E5 E6 E7 Altri elementi specifici Compensi percepiti o ricavi conseguiti per la cessione di diritti di utilizzo Ingranditori Sviluppatrici per diapositive Sviluppatrici per negativi Minilab Stampatrici fino a 30 x 45 Stampatrici oltre 30 x 45 Stampatrici carta con video Sviluppatrici per carta formato fino a 30 x 45 Sviluppatrici per carta formato oltre 30 x 45 fino a 70 x 100 Sviluppatrici per carta formato oltre 70 x 100 Sistemi di stampa da file digitale Videoregistratori, videoriproduttori e videoproiettori Fotocamere Obiettivi Dorsi digitali per fotocamere Dorsi speciali diversi da quelli previsti dal rigo precedente Luci continue Luci Flash Computer Stampanti-Plotter Scanner Cabine automatiche per foto tessera Fotocopiatrici Apparecchi da ripresa, videocamere, telecamere CODICE FISCALE D76 Compensi percepiti o ricavi conseguiti per servizi fotografici diretti al mercato italiano D77 Compensi percepiti o ricavi conseguiti per servizi fotografici diretti al mercato multinazionale o estero D78 Servizi fotografici effettuati con supporto digitale D79 Compensi percepiti e ricavi conseguiti per servizi fotografici effettuati con supporto digitale D80 Foto pubblicate su copertine di riviste a diffusione nazionale/ internazionale D81 Redazionali pubblicati su rivista a diffusione nazionale D8 Campagne pubblicitarie nazionali D83 Campagne pubblicitarie internazionali D84 Servizi fotografici eseguiti all'estero D85 Servizi fotografici pubblicati all'estero D86 Agenti su paesi esteri D87 Ore settimanali dedicate all attività D88 Settimane di lavoro nell anno Apparecchiature per postproduzione video (centraline di montaggio, titolatrici, ecc.) Beni strumentali di valore superiore a euro 50 Fotocamere digitali Valore dei beni strumentali digitali ö 1884 ö
14 UNICO 005 genzia ntrate Modello TG74U QUADRO F Imposte sui redditi Elementi Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, contabili F01 semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale F0 di cui esistenze iniziali relative a prodotti finiti F03 Esistenze iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale F04 F05 di cui esistenze iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale Contabilità ordinaria per opzione F06 F07 F08 F09 F10 F11 F1 F13 F14 F15 F16 F17 F18 F19 F0 F3 F4 F5 F6 F7 F8 di cui rimanenze finali relative a prodotti finiti Rimanenze finali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale Costi per l'acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci Costo per la produzione di servizi Valore dei beni strumentali di cui "valore relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria" CODICE FISCALE di cui rimanenze finali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR Spese per lavoro dipendente e per altre prestazioni diverse da lavoro dipendente afferenti l'attività dell'impresa di cui per prestazioni rese da professionisti di cui per personale di terzi distaccato presso l impresa o con contratto di lavoro interinale o di somministrazione di lavoro Spese per acquisti di servizi Ricavi di cui alle lettere a) e b) dell'art. 85, comma 1, del TUIR Aggi e proventi derivanti dalla vendita di generi soggetti a ricavo fisso Altri proventi considerati ricavi di cui all'art. 85, comma 1, lettera f) del TUIR Adeguamento da studi di settore Ulteriori elementi contabili Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Altri proventi e componenti positive Costo per il godimento di beni di terzi (canoni di leasing, canoni relativi a beni immobili, royalties) di cui per canoni relativi a beni immobili di cui per beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazioni non finanziaria (noli) F1 Altri costi per servizi F Ammortamenti di cui per beni mobili strumentali F9 F30 Accantonamenti Oneri diversi di gestione Altre componenti negative Risultato della gestione finanziaria Interessi e altri oneri finanziari Proventi straordinari Oneri straordinari Reddito d impresa (o perdita) 3 (segue) ö 1885 ö
15 (segue) QUADRO F Elementi contabili QUADRO G Elementi contabili QUADRO X Altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore Asseverazione UNICO 005 genzia ntrate Modello TG74U F31 F3 F33 F34 F35 F36 F37 F38 F39 G01 G0 G03 G04 G05 G06 G07 G08 G09 G10 G11 G1 X01 X0 Elementi contabili relativi a prodotti soggetti ad aggio Costi per l'acquisto di prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi Esistenze iniziali relative a prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi Rimanenze finali relative a prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi Spese per le prestazioni di lavoro degli apprendisti Ammontare delle spese di cui al rigo X01 utilizzate ai fini del calcolo CODICE FISCALE Elementi contabili necessari alla determinazione dell'aliquota I.V.A. Esenzione I.V.A. Volume di affari Altre operazioni sempre che diano luogo a ricavi quali operazioni fuori campo (art., u.c., art. 3, 4 c., art. 7 e art. 74, 1 c. del D.P.R. 633/7); operazioni non soggette a dichiarazione (art. 36-bis e art. 74, 6 c., del D.P.R. 633/7) I.V.A. sulle operazioni imponibili I.V.A. sulle operazioni di intrattenimento Altra I.V.A. (I.V.A. sulle cessioni dei beni ammortizzabili + I.V.A. sui passaggi interni + I.V.A. detraibile forfettariamente) Imposte sui redditi Valore dei beni strumentali Spese per prestazioni di lavoro dipendente di cui per per personale con contratto di lavoro interinale o di somministrazione di lavoro Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica Consumi Altre spese Compensi dichiarati Adeguamento da studi di settore Imposta sul valore aggiunto Esenzione IVA Volume d affari Altre operazioni (sempre che diano luogo a compensi) quali operazioni fuori campo e operazioni non soggette a dichiarazione IVA sulle operazioni imponibili Altra IVA (IVA sulle cessioni dei beni ammortizzabili + IVA sui passaggi interni) Riservato al C.A.F. o al professionista (art. 35 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 41 e successive modificazioni) Codice fiscale del responsabile del C.A.F. o del professionista Firma Barrare la casella Barrare la casella ö 1886 ö
16 genzia ntrate PERIODO D IMPOSTA 004 Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore TG75U Installazione di impianti elettrici e tecnici; Lavori di isolamento; Installazione di impianti idraulico-sanitari; Altri lavori di installazione; Posa in opera di infissi. 005 ö 1887 ö
17 ö 1888 ö
18 sata alla compilazione del modello. In tale rigo non vanno indicati i soci, inclusi i soci amministratori, che hanno percepito compensi derivanti da contratti di lavoro dipendente ovvero di collaborazione coordinata e continuativa. Tali soci vanno indicati nei righi appositamente previsti per il personale retribuito in base ai predetti contratti di lavoro; nel rigo A16, nella prima colonna, il numero dei soci, inclusi i soci amministratori, che non hanno occupazione prevalente nell impresa interessata alla compilazione del modello; nei righi da A11 ad A16, nella seconda colonna, le percentuali complessive dell apporto di lavoro effettivamente prestato dal personale indicato nella prima colonna di ciascun rigo rispetto a quello necessario per lo svolgimento dell attività a tempo pieno da parte di un dipendente che lavora per l intero anno. Considerata, ad esempio, un attività nella quale il titolare dell impresa è affiancato da due collaboratori familiari, il primo dei quali svolge l attività a tempo pieno e il secondo per la metà della giornata lavorativa e a giorni alterni, nel rigo in esame andrà riportato 15, risultante dalla somma di 100 e 5, percentuali di apporto di lavoro dei due collaboratori familiari; nel rigo A17, il numero degli amministratori non soci. Si precisa che vanno indicati soltanto coloro che svolgono l attività di amministratore caratterizzata da apporto lavorativo direttamente afferente all attività svolta dalla società e che non possono essere inclusi nei righi precedenti. Quindi, ad esempio, gli amministratori assunti con contratto di lavoro dipendente non dovranno essere inclusi in questo rigo, bensì nel rigo A QUADRO B UNITÀ LOCALI DESTINATE ALL ESERCIZIO DELL ATTIVITÀ Nel quadro B sono richieste informazioni relative alle unità locali e agli spazi che, a qualsiasi titolo, sono utilizzati per l esercizio dell attività. La superficie deve essere quella effettiva, indipendentemente da quanto risulta dall eventuale licenza amministrativa. Per indicare i dati relativi a più unità locali è necessario compilare un apposito quadro B per ciascuna di esse. I dati da indicare sono quelli riferiti a ciascuna unità locale utilizzata nel corso del periodo d imposta, indipendentemente dalla sua esistenza alla data del 31 dicembre 004. Nel caso in cui nel corso del periodo d imposta si sia verificata l apertura e/o la chiusura di una o più unità locali, nelle note esplicative, contenute nella procedura applicativa GE.RI.CO., dovrà essere riportata tale informazione con l indicazione della data di apertura e/o chiusura. In particolare, indicare: nel rigo B00, il numero complessivo delle unità locali utilizzate per l esercizio dell attività; in corrispondenza di Progressivo unità locale, barrando la casella corrispondente, il numero progressivo attribuito alla unità locale di cui si stanno indicando i dati; DEL MODELLO TG75U nel rigo B01, il comune in cui è situata l unità locale; nel rigo B0, la sigla della provincia; nel rigo B03, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali destinati ad ufficio e laboratorio; nel rigo B04, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali destinati a magazzino e/o deposito; nel rigo B05, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, degli spazi all aperto destinati a magazzino e/o deposito, comprendendo anche gli spazi coperti con tettoie. 5. QUADRO D ELEMENTI SPECIFICI DEL- L ATTIVITÀ Nel quadro D sono richieste informazioni che consentono di individuare le concrete modalità di svolgimento dell attività e la natura dei servizi offerti alla clientela. In particolare, indicare: Specializzazione (Impianti elettrici, Impianti idraulici, Altre tipologie di impianti, Attività di posa in opera) nei righi da D01 a D3, per ciascuna tipologia di prestazioni effettuate, la percentuale dei ricavi conseguiti, in rapporto ai ricavi complessivi. Il totale delle percentuali indicate nei righi da D01 a D3 deve risultare pari a 100; Altri dati nel rigo D4, la percentuale dei ricavi derivanti dall attività di installazione di nuovi impianti, di lavori di isolamento e di posa in opera, in rapporto ai ricavi complessivamente conseguiti; nel rigo D5, la percentuale dei ricavi derivanti dall attività di manutenzione, in rapporto ai ricavi complessivi; nel rigo D6, la percentuale dei ricavi derivanti dall attività di riparazione, in rapporto ai ricavi complessivi. Il totale delle percentuali indicate nei righi da D4 a D6, non deve risultare superiore a 100; nei righi D7 e D8, il numero dei consorzi ai quali si partecipa per l acquisto di beni (D7) e il numero dei consorzi per l acquisizione di nuovo lavoro (D8); nei righi da D9 a D33, per ciascuna delle modalità di svolgimento dell attività individuate, la percentuale dei ricavi conseguiti in rapporto al totale dei ricavi complessivi. Il totale delle percentuali indicate nei righi da D9 a D33, non deve risultare superiore a 100; Area di svolgimento dell attività nei righi da D34 a D4, per ciascuna delle aree territoriali indicate, la percentuale dei ricavi conseguiti in rapporto ai ricavi complessivi. L area di svolgimento dell attività va individuata facendo riferimento al comune in cui l impresa interessata alla compilazione del modello ha domicilio fiscale. Il totale delle percentuali indicate nei righi da D34 a D4 deve risultare pari a 100; Altri elementi specifici nel rigo D43, l ammontare delle spese sostenute per l acquisto di materiale di consumo utilizzato per lo svolgimento dell attività; nel rigo D44, l ammontare delle spese di pubblicità, propaganda e rappresentanza di cui all art. 108, comma, del Tuir approvato con D.P.R. n. 917 del 1986, senza tener conto, per le spese di rappresentanza, dei limiti di deducibilità previsti da tale disposizione; nel rigo D45, l ammontare delle spese sostenute per la partecipazione a gare di appalto; nel rigo D46, l ammontare dei ricavi derivanti dall attività di installazione di nuovi impianti di ascensori, montacarichi e scale mobili; nel rigo D47, il numero totale dei contratti gestiti nell anno per la manutenzione di ascensori, montacarichi e scale mobili; nel rigo D48, il numero di contratti con assunzione di responsabilità gestiti nell anno per manutenzione di ascensori, montacarichi e scale mobili; nel rigo D49, il numero di ascensori installati nell anno. 6. QUADRO E BENI STRUMENTALI Nel quadro E sono richieste informazioni relative ai beni strumentali posseduti e/o detenuti a qualsiasi titolo al 31 dicembre 004. In particolare, indicare: nei righi da E01 ad E15, per ciascuna tipologia indicata, il numero dei beni; nel rigo E16, espressa in metri quadrati, la superficie coperta complessiva di ponteggio fisso; nel rigo E17, espressa in metri lineari, la altezza massima raggiungibile di ponteggio mobile. 7. QUADRO F ELEMENTI CONTABILI Nel quadro F devono essere indicati gli elementi contabili necessari per l applicazione dello studio di settore. Come già precisato nel paragrafo, della Parte generale, unica per tutti i modelli, i soggetti che determinano il reddito con criteri forfetari non devono indicare i dati contabili richiesti nel presente quadro. ö 1889 ö
19 I soggetti che, pur potendosi avvalere della contabilità semplificata e determinare il reddito ai sensi dell art. 66 del T.U.I.R., hanno optato per il regime ordinario, devono barrare la casella Contabilità ordinaria per opzione. Per la determinazione del valore dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore da indicare nel presente quadro, occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal T.U.I.R.. Pertanto, ad esempio, le spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell esercizio dell impresa vanno assunti tenendo conto di quanto previsto dall art. 164 del T.U.I.R.. Si precisa, comunque, che i dati da indicare nel quadro in commento devono essere comunicati applicando i criteri forniti nelle istruzioni a questo modello, prescindendo da quanto stabilito nelle istruzioni per la compilazione dei quadri del modello UNICO 005 finalizzati alla determinazione del risultato di esercizio. In particolare, indicare: Imposte sui redditi nel rigo F01, il valore delle esistenze iniziali relative a materie prime e sussidiarie, semilavorati, merci e prodotti finiti nonché ai prodotti in corso di lavorazione e ai servizi non di durata ultrannuale. Non si deve tener conto delle esistenze iniziali relative ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari e ai generi soggetti a ricavo fisso (ad esempio, schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché delle esistenze iniziali relative ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici; nel rigo F0, il valore delle sole esistenze iniziali relative a prodotti finiti. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F01; nel rigo F03, il valore delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale (art. 93 del T.U.I.R.); nel rigo F04, il valore delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale valutate ai sensi dell art. 93, comma 5, del T.U.I.R.. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F03; nel rigo F05, il valore delle rimanenze finali relative a: 1) materie prime e sussidiarie, semilavorati, prodotti finiti e merci (art. 9, comma 1, del T.U.I.R.); DEL MODELLO TG75U ) prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (art. 9, comma 6, del T.U.I.R.). Non si deve tener conto delle rimanenze finali relative ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari e ai generi soggetti a ricavo fisso (ad esempio, schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché delle rimanenze finali relative ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici; nel rigo F06, il valore delle sole rimanenze finali relative a prodotti finiti. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F05; nel rigo F07, il valore delle rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale in corso di esecuzione (art. 93 del T.U.I.R.); nel rigo F08, il valore delle rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale in corso di esecuzione, valutate ai sensi dell art. 93, comma 5, dello stesso T.U.I.R.. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F07; nel rigo F09, l ammontare del costo di acquisto di materie prime e sussidiarie, semilavorati e merci, inclusi gli oneri accessori di diretta imputazione e le spese sostenute per le lavorazioni effettuate da terzi esterni all impresa. Non si deve tener conto dei costi di acquisto relativi ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari e ai generi soggetti a ricavo fisso (ad esempio, schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché dei costi di acquisto relativi ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici; nel rigo F10, l ammontare dei costi relativi all acquisto di beni e servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi che originano dall attività di impresa esercitata. Non vanno considerati, ai fini della compilazione di questo rigo, i costi di tipo gestionale che riguardano il complessivo svolgimento dell attività, quali, ad esempio, quelli relativi alle tasse di concessione governativa, alla tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani e, in genere, alle imposte e tasse non direttamente correlate alla produzione dei ricavi. Per attività di produzione di servizi devono intendersi quelle aventi per contenuto prestazioni di fare, ancorché, per la loro esecuzione, siano impiegati beni, materie prime o materiali di consumo. A titolo esemplificativo, vanno considerate: le spese per i carburanti e i lubrificanti sostenute dalle imprese di autotrasporto di cose per conto di terzi, dagli agenti e rappresentanti di commercio e dai titolari di licenza per l esercizio taxi; le spese per l appalto di trasporti commissionati a terzi dalle imprese di autotrasporto; le spese per l acquisto dei prodotti utilizzati dai barbieri e dai parrucchieri per lo svolgimento della loro attività (ad esempio, per il lavaggio e la cura dei capelli); i costi sostenuti per l acquisto di materiale elettrico dagli installatori di impianti elettrici; i diritti pagati alla SIAE dai gestori delle sale da ballo; i costi sostenuti per l acquisto dei diritti d autore; i costi sostenuti per il pagamento delle scommesse e per il prelievo UNIRE dalle agenzie ippiche. Devono essere incluse nel rigo in oggetto anche le spese sostenute per prestazioni di terzi ai quali è appaltata, in tutto o in parte, la produzione del servizio. Le spese per consumi di energia vanno, di regola, computate nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 spese per acquisti di servizi. Tuttavia, qualora in contabilità le spese sostenute per il consumo di energia direttamente utilizzata nel processo produttivo siano state rilevate separatamente da quelle sostenute per l energia non direttamente utilizzata nell attività produttiva, le prime possono essere collocate in questo rigo. A titolo esemplificativo, nel caso in cui un impresa utilizzi energia elettrica per usi industriali ed energia elettrica per usi civili e contabilizzi separatamente le menzionate spese, può inserire il costo per l energia ad uso industriale tra le spese da indicare nel rigo in oggetto; nel rigo F11, il valore dei beni strumentali ottenuto sommando: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione e degli eventuali contributi di terzi, dei beni materiali e immateriali, escluso l avviamento, ammortizzabili ai sensi degli artt. 64, 10 e 103 del T.U.I.R., da indicare nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA, al lordo degli ammortamenti, considerando le eventuali rivalutazioni a norma di legge effettuate prima dell entrata in vigore delle disposizioni di cui agli artt. da 10 a 16 della legge 1 novembre 000, n. 34; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, al netto dell imposta sul valore aggiunto. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all esercizio dell opzione di acquisto; c) il valore normale al momento dell immissione nell attività dei beni acquisiti in comodato ovvero in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria. In caso di affitto o usufrutto d azienda, va considerato il valore attribuito ai beni strumentali ö 1890 ö
20 nell atto di affitto o di costituzione in usufrutto o, in mancanza, il loro valore normale determinato con riferimento al momento di stipula dell atto. Per la determinazione del valore dei beni strumentali vanno considerati i beni esistenti alla data di chiusura del periodo d imposta (31 dicembre per i soggetti con periodo coincidente con l anno solare). Ne deriva che non si tiene conto del valore dei beni ceduti, mentre va considerato l intero valore dei beni acquisiti nel corso del periodo d imposta. Nella determinazione del Valore dei beni strumentali : non si tiene conto degli immobili, incluse le costruzioni leggere aventi il requisito della stabilità; va computato il valore dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA; le spese relative all acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all esercizio dell impresa ed all uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento; è possibile non tener conto del valore dei beni strumentali inutilizzati nel corso del periodo d imposta a condizione che non siano state dedotte le relative quote di ammortamento. Nell ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 197 e in quella del prorata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 197, l imposta sul valore aggiunto relativa alle singole operazioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di pro-rata di detraibilità dell imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di valore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame. Si precisa, inoltre, che per la determinazione del valore dei beni strumentali si deve far riferimento alla nozione di costo di cui all art. 110, comma 1, del T.U.I.R.. Per i beni strumentali acquisiti nei periodi 1994 e 1995 i valori di cui alle lettere a) e b) sono ridotti, rispettivamente, del 10 e del 0 per cento. La riduzione è attribuita a tutti gli esercenti attività di impresa e, quindi, anche a coloro che di fatto non hanno fruito dell agevolazione prevista dall art. 3 del D.L. n. 357 del 1994 (quindi, ad esempio, anche alle imprese costituite dopo il 1 giugno 1994 o in relazione all acquisto di beni usati). Nel campo interno di rigo F11 deve essere indicato il valore relativo ai beni strumentali in disponibilità per effetto di contratti di locazione non finanziaria, già inclusi nel rigo F11. DEL MODELLO TG75U nel rigo F1, l ammontare delle spese per prestazioni di lavoro e, in particolare: 1. le spese per prestazioni di lavoro, incluse quelle sostenute per i contributi e per i premi Inail, rese da lavoratori dipendenti a tempo pieno e a tempo parziale e dagli apprendisti che abbiano prestato l attività per l intero anno o per parte di esso, comprensive degli stipendi, salari e altri compensi in denaro o in natura, delle quote di indennità di quiescenza e previdenza maturate nell anno, nonché delle partecipazioni agli utili, ad eccezione delle somme corrisposte ai lavoratori che hanno cessato l attività, eventualmente dedotte in base al criterio di cassa. Tra le spese in questione rientrano anche quelle sostenute per l impiego di personale: di terzi, distaccato presso l impresa ai sensi dell art. 30 del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76; in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 4 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 0 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76, ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 spese per acquisti di servizi ). Non vanno indicate dall impresa distaccante le spese sostenute e riaddebitate alla distaccataria, per il proprio personale distaccato presso quest ultima;. le spese per altre prestazioni di lavoro, diverse da quelle di lavoro dipendente (cioè quelle sostenute per i lavoratori autonomi, i collaboratori coordinati e continuativi, compresi quelli assunti nella modalità c.d. a progetto, programma o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76, ecc.), direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente, comprensive delle quote di indennità di fine rapporto dei collaboratori coordinati e continuativi maturate nel periodo di imposta, ad eccezione delle somme corrisposte ai collaboratori che hanno cessato l attività, eventualmente dedotte in base al criterio di cassa. Si precisa, altresì, che vanno considerati nel computo delle spese per prestazioni di lavoro di cui ai punti precedenti anche: i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddette quote di indennità di quiescenza e previdenza maturate nell anno; i costi sostenuti per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e dai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa nel rispetto dei limiti stabiliti dall art. 95, commi 3 e 4, del T.U.I.R.. In relazione ai criteri da adottare per la determinazione del valore da inserire nel rigo in esame si rileva, inoltre, che per prestazioni di lavoro direttamente afferenti all attività svolta dal contribuente si devono intendere quelle rese dai prestatori al di fuori dell esercizio di un attività commerciale, a condizione che abbiano una diretta correlazione con l attività svolta dal contribuente stesso e, quindi, una diretta influenza sulla capacità di produrre ricavi. Si considerano spese direttamente afferenti l attività esercitata, ad esempio, quelle sostenute: da un impresa edile per un progetto di ristrutturazione realizzato da un architetto; da un laboratorio di analisi per le prestazioni rese da un medico che effettua i prelievi; da un fabbricante di mobili per un progetto realizzato da un designer. Si considerano altresì, spese direttamente afferenti all attività esercitata, quelle sostenute da società di persone per il pagamento dei compensi ai soci amministratori. Non possono, invece, essere considerate spese direttamente afferenti all attività quelle sostenute, ad esempio, per le prestazioni di un legale che ha assistito il contribuente per un procedimento giudiziario, né quelle sostenute per prestazioni rese nell esercizio di un attività d impresa (pertanto non vanno considerate nel presente rigo, ad esempio, le provvigioni corrisposte dalle case mandanti agli agenti e rappresentanti di commercio). Si fa presente, infine, che non vanno computate nel valore da inserire nel rigo in esame le spese indicate al rigo F13 Spese per acquisti di servizi quali, ad esempio, quelle corrisposte ai professionisti per la tenuta della contabilità; nei campi interni al rigo F1 devono essere indicate le spese (già incluse nel campo esterno del rigo F1) riguardanti rispettivamente : nel campo, le spese per prestazioni di lavoro rese da lavoratori autonomi, direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente; nel campo 3, le spese sostenute per l impiego di personale di terzi, distaccato presso l impresa ai sensi dell art. 30 del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76 e le spese sostenute in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 4 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 0 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 003, n. 76 ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 Spese per acquisti di servizi ); nel rigo F13, l ammontare delle spese sostenute per l acquisto di servizi inerenti all amministrazione; la tenuta della contabilità; il trasporto dei beni connesso all acquisto o alla vendita; i premi di assicurazione, relativi all attività; i servizi telefonici, compresi quelli accessori; i consumi di energia; i carburanti, lubrificanti e simili destinati all autotrazione. Con riferimento a tale elencazione, da intendersi tassativa, si precisa che: ö 1891 ö

References: art. 36
 art. 19
 art. 110
 art. 3
 art. 30
 art. 95
 art. 30
 art. 85
 art. 85
 art. 85
 articolo 10
 art. 70
 art. 86
 art. 88
 art. 164
 art. 10
 art. 164
 art. 100
 art. 66
 art. 1
 art. 66
 art. 85
 art. 85
 art. 66
 art. 0
 art. 6
 art. 74
 art. 36
 art. 164
 art. 54
 art. 164
 art. 36
 art. 19
 articolo 1
 articolo 1
 art. 1
 articolo 10
 art. 0
 art. 6
 art. 36
 art. 36
 art. 164
 art. 3
 art. 7
 art. 74
 art. 74
 art. 108
 art. 66
 art. 164
 art. 93
 art. 93
 art. 36
 art. 19
 art. 110
 art. 3
 art. 30
 art. 95
 art. 30