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Timestamp: 2019-09-22 21:07:16+00:00

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﻿ CIRCULAR EXTERNA 8 DE JUNIO 3 DE 2017
CIRCULAR EXTERNA 8 DE 03 DE JUNIO DE 2017
CONTENIDO:REPRESENTANTES LEGALES, MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA Y REVISORES FISCALES DE LOS FONDOS DE EMPLEADOS. SE LES IMPARTEN INSTRUCCIONES PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AHORRO Y CRÉDITO CONFORME AL DECRETO 344 DE 2017.
TEMAS ESPECÍFICOS:CRÉDITO, SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA, COBERTURA DE CRÉDITO, OTORGAMIENTO DE CRÉDITO, FONDO DE EMPLEADOS, COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO, FONDO DE AHORRO
VIGENCIA:DEROGADA POR LA CIRCULAR EXTERNA 11 DE 2017 DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA.
Superintendencia Economía Solidaria
Asunto: Instrucciones para la prestación de servicios de ahorro y crédito conforme al Decreto 344 de 2017.
(Nota: Derogada por la Circular Externa 11 de 2017 de la Superintendencia de la Economía Solidaria)
Conforme con los objetivos y las facultades previstas en el artículo 35, y los numerales 2º y 22 del artículo 36, de la Ley 454 de 1998, y el inciso primero del artículo 22 del Decrto-Ley 1481 de 1989, en concordancia con lo previsto en el inciso 2º del artículo 3º del Decreto 344 de 2017, la Superintendencia procede a impartir instrucciones de carácter general donde se establecerán los procedimientos para dar cumplimiento a dichas disposiciones.
Conforme a lo dispuesto en el numeral 2.11.5.1.3 del título 5 a la parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el artículo 1º del Decreto 344 de 2017, para la aplicación de las normas prudenciales, los fondos se clasificarán en las siguientes categorías:
• Básica. En esta categoría se clasifican los fondos de empleados cuyo monto total de activos sea igual o inferior a tres mil seiscientos millones de pesos ($3.600.000.000).
• Intermedia. En esta categoría se clasifican los fondos de empleados cuyo monto total de activos sea superior a tres mil seiscientos millones de pesos ($3.600.000.000) e inferior a diez mil millones de pesos ($10.000.000.000).
• Plena. En esta categoría se clasifican los Fondos de Empleados cuyo monto total de activos sea igual o superior a diez mil millones de pesos ($10.000.000.000).
PAR. 1º—Los fondos de empleados que a la entrada en vigencia de la presente circular que no hayan reportado información financiera a corte de 31 de diciembre de 2015, bajo los parámetros del Decreto 2649 de 1993, a través del capturador oficial de la Superintendencia Sistema Integral de Captura (Sicses), deberán reportarlo a más tardar el 31 de julio de 2017 fecha en la cual se actualizará la clasificación prevista inicialmente por este ente de control y será publicada en la página web de la superintendencia, sin perjuicio de las sanciones administrativas a las que haya lugar por el incumplimiento en el reporte.
PAR. 2º—De acuerdo con las categorías de Fondos de Empleados previstas en la presente circular, el cambio de condiciones de la respectiva entidad que la clasifique dentro de una categoría diferente, implicará el cumplimiento de las normas prudenciales aplicables a la respectiva categoría.
Con el propósito de determinar los fondos de empleados de categoría intermedia que podrán ser clasificados en categoría plena, la Superintendencia tendrá en cuenta el vínculo de asociación previsto en el estatuto, en concordancia con lo dispuesto en el parágrafo 1º del artículo 2.11.5.1.3 del título 5, parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 0344 del 2017.
PAR. 1º—Con el diligenciamiento del formato previamente establecido por la Superintendencia, se entenderá expedida la constancia a que se refiere el inciso 2º, del parágrafo 2º del artículo 2.11.5.1.3 del título 5, parte 11 del Libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 0344 del 2017.
Para calcular el indicador de solidez se deberá determinar el patrimonio técnico que refleje cada fondo de empleados de categoría plena, el cual corresponde a la suma del patrimonio básico neto de deducciones y el patrimonio adicional, de acuerdo con las reglas contenidas en los siguientes numerales(1):
a) El monto mínimo de aportes no reducibles previsto en los estatutos, el cual no podrá disminuir durante la existencia del fondo de empleados, de acuerdo con lo previsto en el numeral 5º del artículo 6º de la Ley 454 de 1998.
b) La reserva de protección de los aportes sociales descrita en el numeral 1º del artículo 19 del Decreto-Ley 1481 de 1989.
c) El fondo para mantener el poder adquisitivo de los aportes sociales a que hace referencia el artículo 19 del Decreto-Ley 1481 de 1989, modificado por la Ley 1391 de 2010.
d) Las demás reservas y fondos permanentes de orden patrimonial creados de acuerdo con lo establecido en el artículo 20 del Decreto-Ley 1481 de 1989.
PAR. 1º—El monto mínimo de aportes no reducibles previstos en los estatutos al que se refiere el literal a) del presente numeral, tendrá en cuenta el saldo de la cuenta código 3110 denominado “Aportes sociales mínimos no deducibles” del Catálogo Único de Información Financiera con fines de supervisión, que incluye el valor de los aportes amortizados.
3.1.1.2. Deducciones del patrimonio básico.
Se deducirán del patrimonio básico los siguientes conceptos:
3.1.1.3. Patrimonio adicional.
El patrimonio adicional de los fondos de empleados de categoría plena comprenderá:
a) Los excedentes del ejercicio en curso, en el porcentaje en el que la asamblea general de asociados, se comprometa irrevocablemente a destinar para el incremento de la reserva de protección de los aportes sociales, durante o al término del ejercicio. Para tal efecto, dichos excedentes solo serán reconocidos como capital regulatorio una vez la Superintendencia de la Economía Solidaria apruebe el documento de compromiso.
b) El cincuenta por ciento (50%) de la reserva fiscal a la que hace referencia el artículo 1.2.1.6.8, del Decreto 1625 de 2016.
c) El cincuenta por ciento (50%) de las valorizaciones o ganancias no realizadas en inversiones en valores clasificados como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad, exceptuando las valorizaciones de las inversiones a que se refiere el literal b) del numeral 3.1.1.2. de la presente circular. De dicho monto se deducirá el 100% de sus pérdidas, exceptuando las asociadas a las inversiones a que se refiere el literal b) del numeral 3.1.1.2 de la presente circular.
d) El valor de las provisiones de carácter general(2) constituidas por el Fondo de Empleados.
El presente instrumento se tendrá en cuenta hasta por un valor máximo equivalente al 1.25% de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio. No se tendrán en cuenta los excesos sobre las provisiones generales regulatorias previstas en el numeral 6.1 capítulo 2 de la circular básica contable y financiera Circular Externa 4 del 2008 modificada por la circular externa número 003 del 2013 proferidas por esta Superintendencia.
PAR. 1º—El valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico neto de deducciones.
PAR. 2º—Para efectos del cálculo del patrimonio adicional, la Superintendencia impartirá instrucciones en el segundo semestre del 2018, relativas al documento compromiso, de que trata el literal a) del presente numeral.
3.1.2. Activos ponderados por nivel de riesgo crediticio.
Para determinar el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio, los Fondos de Empleados de categoría plena tendrán en cuenta sus activos y contingencias. Para el efecto, se multiplicará el valor del respectivo activo o contingencia, por un porcentaje de ponderación de su valor según corresponda de acuerdo con la siguiente clasificación:
Categoría Activos Porcentaje de ponderación
I Activos de máxima seguridad, tales como caja, depósitos a la vista en entidades sometidas a inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia y de la Superintendencia de la Economía Solidaria, y valores de la nación o del Banco de la República, o emitidos para el cumplimiento de inversiones obligatorias. 0%
PAR. 4º—Conforme lo dispuesto en el artículo 16 del Decreto 1481 de 1989, el valor de cada uno de los créditos que componen la cartera se computará neto de los aportes sociales y ahorro permanente del respectivo asociado, teniendo en cuenta que tanto los aportes como el ahorro permanente quedan afectados desde su origen a favor del fondo de empleados como garantía de las obligaciones que el asociado contraiga con este.
3.1.2.1. Clasificación y ponderación de las contingencias
Las contingencias ponderarán, según se determina a continuación:
b) El monto resultante se computará de acuerdo con las categorías señaladas en el numeral 3.1.2 de la presente circular, teniendo en cuenta las características de la contraparte.
3.2. Límites a los cupos individuales de crédito y la concentración de operaciones.
De conformidad con el Decreto 344 del 2017, los fondos de empleados que pertenezcan a la categoría plena deberán cumplir con los límites de exposición(3) establecidos a continuación, con el fin de mitigar la pérdida máxima que podría resultar del incumplimiento de las operaciones activas de crédito y concentración de aportes sociales y captaciones, realizadas con un mismo asociado o grupo conectado de asociados(4):
3.2.1 Límite máximo del cupo individual de crédito.
Ningún fondo de empleados de categoría plena podrá realizar con un mismo asociado o grupo conectado de asociados, directa o indirectamente, operaciones activas de crédito que, conjunta o separadamente excedan el diez por ciento (10%) del patrimonio técnico de la organización solidaria, si la única garantía de la operación es el patrimonio deudor. Sin embargo, cuando las operaciones respectivas cuenten con garantías o seguridades admisibles suficientes, las operaciones de lo que trata el presente numeral pueden alcanzar hasta el 15% del patrimonio técnico de la entidad.
3.2.1.1 Garantías admisibles y no admisibles.
Para efectos de lo previsto en el numeral anterior, se consideran garantías o seguridades admisibles aquellas que cumplen las siguientes condiciones:
a) Que la garantía o seguridad tenga un valor, establecido con base en criterios técnicos y objetivos, que sea suficiente para cubrir el monto garantizado durante la vigencia de la obligación.
Son garantías admisibles las definidas en el artículo 2.1.2.1.3 y 2.1.2.1.4 del Decreto 2555 de 2010.
Tampoco serán admisibles para un fondo de empleados los títulos valores, certificados de depósito a término, o cualquier otro documento de su propio crédito o que haya sido emitido por una entidad subordinada a él, de acuerdo con lo señalado en el párrafo 5º, del artículo 2.11.5.2.2.3 del título 5, Parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 344 del 2017.
3.2.1.2. Responsabilidad del representante legal.
El representante legal de aquellos fondos de empleados que pertenezcan a la categoría plena, deberán reportar mensualmente al comité de control social y a la junta directiva, toda situación de concentración de cupo individual superior al diez por ciento (10%) del patrimonio técnico, cualesquiera que sean las garantías que se presenten. Adicionalmente este informe deberá contener las clases y montos de las garantías vigentes para la operación, prórrogas, renovaciones o refinanciaciones de las obligaciones que constituyen la concentración del riesgo.
3.2.2. Concentración de operaciones.
De conformidad con las disposiciones señaladas en el Decreto 344 de 2017, los fondos de empleados que pertenezcan a la categoría plena, deberán realizar permanentemente una adecuada administración y mitigación del riesgo de liquidez, siguiendo las instrucciones impartidas por esta Superintendencia en la Circular Externa 14 de 2015 y evitando que se presente una excesiva concentración individual de aportes sociales y captaciones, teniendo en cuenta los límites que se señalan a continuación:
3.2.2.1. Límite individual de aportes sociales.
Por remisión expresa del artículo 69 del Decreto 1481 de 1989, modificado por el artículo 10 de la Ley 1391 de 2010(5), ninguna persona natural podrá tener más del diez por ciento (10%) de los aportes sociales de un fondo de empleados, de conformidad con lo establecido en el artículo 50 de la Ley 79 de 1988.
3.2.2.2. Límite individual a las captaciones.
Los fondos de empleados podrán recibir de un mismo asociado o grupo conectado de asociados(6) depósitos hasta por un monto equivalente al veinticinco por ciento (25%) del total de su patrimonio técnico. Para tal efecto, se computarán las captaciones en depósitos de ahorro a la vista, a término, contractual y permanente, que se celebren con una misma persona natural.
PAR. 1º—Para los fines del presente numeral, no computarán las captaciones en ahorro permanente, en los eventos en que los estatutos de la entidad establezcan que estos depósitos pueden ser retirados únicamente al momento de la desvinculación definitiva del asociado.
PAR. 2º—Para los fines del presente artículo, no computarán las captaciones en ahorro permanente, en los eventos en que los estatutos de cada fondo de empleados que pertenezcan a la categoría plena disponga que estos depósitos pueden ser retirados al momento de la desvinculación definitiva del asociado.
3.3. Cumplimiento del indicador de solidez y de los cupos individuales de crédito y la concentración de operaciones.
Los fondos de empleados que pertenezcan a la categoría plena, deben cumplir mensualmente y en todo momento con el nivel mínimo del indicador de solidez y de los cupos individuales de crédito y de concentración de operaciones(7), señalados en la presente circular.
3.4. Reportes del indicador de solidez y de los cupos individuales de crédito y la concentración de operaciones.
El reporte del cumplimiento del indicador de solidez y de los cupos individuales de crédito y la concentración de operaciones, se deberá efectuar en forma semestral en los formatos que la Superintendencia dispondrá para tal fin, a través del sistema integral de captura Sicses, en el formulario oficial de rendición de cuentas.
El primer reporte se realizará con la información al corte de 31 de diciembre del 2017, dentro de las fechas estipuladas en el capítulo XII de la Circular Básica Contable y Financiera, sin perjuicio de la aplicación en lo previsto en los artículos 2º y 3º del Decreto 344 de 2017.
Adicional a lo anterior, los fondos de empleados que se encuentren en categoría plena, deberán remitir el formato reportado debidamente firmado y certificado por el representante legal y revisor fiscal a esta superintendencia, a través de los canales de comunicación dispuestos para ello(8).
La Superintendencia de la Economía Solidaria, en cumplimiento de las funciones atribuidas por la ley, verificará la estricta aplicación de lo previsto en la presente circular. En caso de encontrarse un incumplimiento al indicador de solidez y a los límites a los cupos individuales de crédito y concentración de operaciones, los órganos de administración y control quedarán sujetos a las sanciones previstas en los numerales 6º y 7º del artículo 36 de la Ley 454 de 1998.
4. Idoneidad para la prestación de servicios de ahorro y crédito cuando se constituye un fondo de empleados.
Con el fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en la sección 3, del Decreto 344 de 2017 y a efectos de determinar la idoneidad de los fondos de empleados para la prestación de servicios de ahorro y crédito que se pretendan constituir, deberán cumplir las siguientes instrucciones:
4.1. Reporte inicial de idoneidad.
Los fondos de empleados deberán, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al registro de los documentos de constitución ante la Cámara de Comercio, o quien haga sus veces, presentar ante la Superintendencia de la Economía Solidaria los siguientes documentos e información:
a) Acta de asamblea de constitución, que contenga los parámetros establecidos en el artículo 5º del Decreto 1481 de 1989.
PAR. 1º—Los fondos de empleados que se hayan constituido durante el periodo comprendido entre el 1º de marzo de 2017 y la fecha de expedición del presente circular y hayan remitido a esta Superintendencia la información a que hace referencia el numeral 2.3.4. el capítulo I título III de la Circular Básica Jurídica - Circular Externa 006 de 2015, no tendrán la obligación de remitir la información señalada en el presente numeral.
4.2. Reporte inicial de idoneidad para los fondos de clasificación plena, a partir del 1º de marzo de 2017.
Los fondos de empleados que se constituyan en categoría plena, deberán dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al registro de los documentos de constitución ante la cámara de comercio, o quien haga sus veces, presentar ante la Superintendencia de la Economía Solidaria los siguientes documentos e información:
c) Hoja de vida de los administradores y asociados fundadores designados, las cuales deberán diligenciarse de forma completa, en original y legible (en el formato diseñado para tal fin, anexo), adjuntando: i) fotocopia de la cédula de ciudadanía, ii) carta de aceptación del cargo, debidamente firmada, iii) certificaciones de educación cooperativa, iv) copia de la consulta a las centrales de riesgo de cada uno de los elegidos.
De igual forma la Superintendencia consultará la siguiente información: certificado de antecedentes penales de la Policía, certificado de antecedentes disciplinarios, expedido por la Procuraduría, certificado de antecedentes fiscales, expedido por la Contraloría General de la República.
d) Estudio de factibilidad que demuestre la viabilidad del Fondo de Empleados que se pretende constituir, así como las razones que la sustentan.
e) Proyección de estados financieros para los primeros cinco años de operaciones, de acuerdo con el marco técnico normativo contable que le sea aplicable.
f) Procedimientos y herramientas que se utilizan para manejar los riesgos de crédito, las tasas de interés, operativo y el régimen de control y prevención de lavado de activos y financiación del terrorismo.
g) Manuales o reglamentos internos de buen gobierno y de órganos de control social.
PAR. 1º—Esta superintendencia evaluará la documentación remitida por los administradores y asociados fundadores designados por los fondos de empleados clasificados en categoría plena, con el fin de establecer su carácter, responsabilidad, idoneidad y situación patrimonial, en concordancia con los requisitos establecidos en la ley y el estatuto.
Adicionalmente, esta superintendencia impartirá instrucciones particulares, en los casos en que determine que no existe viabilidad del fondo de empleados, cuando no se cuente con los procedimientos y herramientas para manejar y minimizar los riesgos a los que se encuentra expuesto en el desarrollo de su operación, o que pueda existir incumplimiento en el indicador de solidez y/o a los cupos individuales de crédito y concentración de operaciones, así como el reiterado incumplimiento a las normatividad legal vigente.
PAR. 2º—La Superintendencia de la Economía Solidaria podrá, en cualquier momento, requerir particularmente a un fondo de empleados el reporte de idoneidad de que trata el presente numeral(9)9(sic), con toda o parte de la información y documentación que corresponda, de acuerdo con la categoría en que se clasifique el respectivo fondo.
5. Régimen de transición para fondos de empleados de categoría plena.
Los fondos de empleados de categoría plena que se encontraban operando a la fecha de entrada en vigencia del Decreto 344 de 2017 y que incumplen los niveles mínimos del indicador de solidez y/o los cupos individuales de crédito y concentración de operaciones, podrán dentro de los dos (2) años siguientes a la entrada en vigencia el citado decreto, realizar las acciones necesarias para su cumplimiento, las cuales se presentarán en un plan de acción que debe cumplir con las siguientes instrucciones:
9 En concordancia con lo establecido en el artículo 2.11.5.2.3.1 del título 5, parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 344 de 2017
5.1 Acciones para cumplir con el indicador de solidez y/o cupos individuales de crédito y la concentración de operaciones.
Los fondos de empleados clasificados en categoría plena, deberán informar todas las acciones que se adoptarán para dar cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 3º de la presente circular(10)10(sic), las cuales deberán cuantificarse.
Para definir las acciones pertinentes, los fondos de empleados deberán realizar el cálculo del indicador de solidez con corte al 31 de diciembre de 2015, aplicando los parámetros establecidos en la presente circular.
Dentro del plan de acción, los fondos de empleados podrán incluir como medida para incrementar la reserva de protección de los aportes sociales, el traslado de recursos de los fondos de que trata el artículo 19 del Decreto-Ley 1481 de 1989, modificado por la Ley 1391 de 2010, que figuren en los últimos estados financieros periódicos reportados a la Superintendencia de la Economía Solidaria al corte del 1º de marzo de 2017. Este traslado requerirá de la previa aprobación de la asamblea general de asociados y deberá informarse a la Superintendencia de la Economía Solidaria.
5.2 Plazo para la ejecución del plan de acción.
El plan de acción deberá ejecutarse dentro de los dos años siguientes a la entrada en vigencia del Decreto 344 de 2017. Excepcionalmente, la Superintendencia de la Economía Solidaria podrá, en el acto de aprobación del plan de acción, disponer la ampliación del término de cumplimiento del indicador de solidez mínimo establecido en el artículo 2.11.5.2.1.2. del Decreto 1068 de 2015, hasta por dos (2) años adicionales al previsto en el inciso primero del presente artículo, previa solicitud del respectivo fondo de empleados y con fundamento en criterios técnicos previamente definidos por dicha Superintendencia.
5.3 Plazo presentación del plan de acción.
El plan de acción deberá remitirse a esta superintendencia dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia del Decreto 344 de 2017, para su aprobación, es decir, a más tardar el 1º de septiembre de 2017, mediante el formato que esta superintendencia dispondrá para tal fin y que será publicado en la página web de este ente de control.
Este documento deberá aprobarse por la junta directiva y remitirse suscrito por el representante legal y el presidente de la junta directiva.
5.4 Aprobación del plan de acción.
Una vez esta Superintendencia reciba el plan de acción, procederá a su evaluación y de ajustarse a la normatividad vigente, expedirá el acto administrativo de aprobación, para que el fondo de empleados proceda a su implementación. En caso contrario, esta superintendencia formulará las observaciones que considere pertinentes.
5.5 Seguimiento plan de acción
Esta Superintendencia realizará el seguimiento al cumplimiento al plan de acción presentado por el fondo de empleados, mediante la verificación del reporte de que trata el numeral 3.4 de la presente circular.
N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales, miembros de la junta directiva y revisores fiscales de los fondos de empleados.
1 En concordancia con lo dispuesto en los artículos 2.11.5.2.1.4, 2.11.5.2.1.5 y 2.11.5.2.1.6 del título 5, parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 344 del 2017
2 Este valor se refiere al deterioro general de cartera de crédito que en el catálogo único de información financiera con fines de supervisión corresponde a la cuenta 1468 denominada “Deterioro general de cartera de créditos”, proferido por esta Superintendencia.
3 Según lo dispuesto en el artículo 2.11.5.2.2.2 del título 5, parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 344 del 2017.
4 Conformarán un grupo conectado aquellos asociados que sean cónyuges, compañeros o compañeras permanentes y/o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad y único civiles. Los empleados del fondo de empleados también serán considerados como un grupo conectado de asociados.
5 Artículo 69. Las materias y situaciones no reguladas en la presente ley ni en sus decretos reglamentarios, se resolverán aplicando las disposiciones legales vigentes para las entidades de la economía solidaria y, en subsidio, las previstas en el Código de Comercio para sociedades, siempre y cuando no se afecte la naturaleza de los fondos de empleados, ni su carácter de no lucrativos.
6 Conformarán un grupo conectado a aquellos asociados que sean cónyuges, compañeros o compañeras permanentes y/o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad y único civiles. Los empleados del Fondo de Empleados también serán considerados como un grupo conectado de asociados.
7 Según lo dispuesto en el artículo 2.11.5.2.1.2 y 2.11.5.2.2.6 del título 5, parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 0344 del 2017.
8 Sede electrónica, ingresando a través de www.supersolidaria.gov.co; o mediante el envío de correspondencia a la sede principal de esta entidad.
9 En concordancia con lo establecido en el artículo 2.11.5.2.3.1 del título 5, parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 344 de 2017.
10 Según lo dispuesto en las secciones 1 y 2 del capítulo 2, título 5, parte 11 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, adicionado por el Decreto 344 del 2017.

References: artículo 35
 artículo 36
 artículo 22
 artículo 3
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 6
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 20
 artículo 1
 artículo 16
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 69
 artículo 10
 artículo 50
 artículo 36
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 19
 artículo 2
 artículo 2
 Artículo 69
 artículo 2
 artículo 2