Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,744,16690,odpis-aktualizujacy-w-kosztach-podatkowych-firmy.html
Timestamp: 2020-07-12 00:48:57+00:00

Document:
Odpis aktualizujący w kosztach podatkowych firmy – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek dochodowy » Odpis aktualizujący w kosztach podatkowych firmy
W 2016 r. spółka cywilna wystawiła kontrahentowi fakturę z tytułu sprzedaży towarów. Kontrahent nie uregulował należności, wobec tego w grudniu 2017 r. zgodnie z przepisami o rachunkowości spółka utworzyła odpis aktualizujący na tę należność. 4 stycznia 2018 r. otrzymała pismo o ogłoszeniu w grudniu 2017 r. upadłości dłużnika. W którym roku odpis aktualizujący powinien być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, w 2017 czy 2018?
Odpis aktualizujący wartość należności powinien być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w 2017 r.
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT zasadą jest, że odpisy aktualizujące wartość należności nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Takimi kosztami są jedynie odpisy aktualizujące określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 updof do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie art. 23 ust. 3 updof. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 21 updof.
Ustawodawca wyłącza więc odpisy aktualizujące z kategorii kosztów podatkowych. Wyjątkiem są odpisy spełniające łącznie następujące warunki:
są odpisami aktualizującymi wartość należności określonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2018 r. poz. 395 ze zm.),
zostały dokonane od należności uprzednio zaliczonej do przychodów należnych, na podstawie art. 14 updof,
nieściągalność należności została uprawdopodobniona zgodnie z art. 23 ust. 3 updof.
Możliwość zaliczenia odpisów aktualizujących wartość należności do kosztów uzyskania przychodów uzależniona jest od łącznego spełnienia przesłanek podatkowych oraz przesłanek rachunkowych.
W rozpatrywanej sytuacji nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona przez ogłoszenie upadłości dłużnika. Przesłanka ta wypełnia warunek uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności z art. 23 ust. 3 pkt 1 updof. Przepis ten stanowi, że nieściągalność wierzytelności, w przypadku określonym w art. 23 ust. 1 pkt 21 updof, uznaje się za uprawdopodobnioną, w szczególności gdy dłużnik zmarł, został wykreślony z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość.
Z treści pytania wynika, że zarówno dokonanie odpisu aktualizującego, jak i uprawdopodobnienie nieściągalności należności, miało miejsce w 2017 r. Wobec tego wartość odpisu aktualizującego od tej części należności, która była uprzednio zaliczona do przychodów należnych, powinna być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w 2017 r. W tym roku ziściły się warunki, od których spełnienia zależy obciążenie kosztów podatkowych odpisem aktualizującym. Wprawdzie spółka dowiedziała się o ogłoszeniu upadłości dłużnika na początku stycznia 2018 r., ale nie stanowiło to przeszkody do ujęcia odpisu do kosztów podatkowych w 2017 r.
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 lutego 2019 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.649.2018.1.ES Wnioskodawca jest przedsiębiorcą, czynnym podatnikiem podatku VAT, opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób (...)
Spółka posiada niezapłaconą nieprzedawnioną należność, zarachowaną do przychodów należnych, od dłużnika, w stosunku do którego w 2019 r. została ogłoszona upadłość. Pod koniec 2019 r. (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 kwietnia 2019 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.90.2019.1.MJ W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka zawarła z firmą X Sp. z (...)
Jedną z przesłanek, na podstawie której dochodzi do uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności, jest kwestionowanie takiej wierzytelności przez dłużnika na drodze powództwa sądowego. Przesłanka ta jest spełniona, (...)
Ze względu na problemy z odzyskaniem należności, które zostały zaliczone do przychodów i opodatkowane, przedsiębiorcy tworzą odpisy aktualizujące ich wartość. Po uprawdopodobnieniu nieściągalności takich wierzytelności (...)
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność miał kłopoty z wyegzekwowaniem zapłaty za wykonane usługi, w związku z czym skierował do sądu sprawę o zapłatę. Wraz ze skierowaniem (...)
Odpisy aktualizujące to instrument służący wycenie należności obarczonych ryzykiem ich nieuregulowania przez kontrahentów. Tworzenie niektórych odpisów aktualizujących może wpływać na rozliczenie podatku dochodowego poprzez odpowiednie (...)
Spółka w 2015 r. dokonała odpisu aktualizującego wartość należności. W 2016 r. sąd wydał wyrok nakazujący ich zapłatę, który został opatrzony klauzulą wykonalności w sierpniu (...)
Dłużnik zalega z zapłatą za sprzedane mu towary handlowe. W grudniu 2019 r. został postawiony w stan likwidacji. Czy mogę utworzyć odpis aktualizujący i ująć (...)
Na dzień 31 grudnia 2017 r. utworzyliśmy w naszych księgach rachunkowych odpis aktualizujący od przeterminowanej należności od kontrahenta postawionego w stan likwidacji. Odpis ten dotyczył (...)
Wobec naszego kontrahenta, od którego posiadamy nieściągalną należność, zostało zakończone postępowanie upadłościowe. Wierzytelność ta nie zostanie zaspokojona, wobec czego mamy obowiązek wyksięgować ją z ksiąg (...)

References: art. 14
 art. 23
 art. 23
 art. 14
 art. 23
 art. 23
 art. 23