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Timestamp: 2017-03-23 14:19:09+00:00

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Elementos patrimoniales afectos a las actividades económicas (IRPF) | Iberley
Elementos patrimoniales afectos a las actividades económicas a efectos de contabilización en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
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Alberdi Larizgoitia, Jose Antonio
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Num. Sentencia: 825/2013
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Los elementos patrimoniales afectos a las actividades económicas son los utilizados exclusivamente en la actividad económica del contribuyente (inmuebles, elementos de transporte, gastos del local) y necesarios para el desarrollo de ésta, con independencia de que la titularidad de éstos, en caso de matrimonio, resulte común a ambos cónyuges.Se consideran elementos afectos a una actividad económica, los citados en el Art. 29 ,LIRPF:Los bienes inmuebles en los que se desarrolla la actividad del contribuyente.Los bienes destinados a los servicios económicos y socioculturales del personal al servicio de la actividad. No se consideran afectos los bienes de esparcimiento y recreo o, en general, de uso particular del titular de la actividad económica.Cualesquiera otros elementos patrimoniales que sean necesarios para la obtención de los respectivos rendimientos. En ningún caso tendrán esta consideración los activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad y de la cesión de capitales a terceros.Cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan parcialmente al objeto de la actividad, la afectación se entenderá limitada a aquella parte de éstos que se utilice en la misma.En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles.La consideración de elementos patrimoniales afectos lo será con independencia de que la titularidad de éstos, en caso de matrimonio, resulte común a ambos cónyuges.El Art. 22 ,RIRPF, recalca solo se considerarán elementos patrimoniales afectos a una actividad económica aquellos que el contribuyente utilice para los fines de la misma.No se entenderán afectados:1.º Aquéllos que se utilicen simultáneamente para actividades económicas y para necesidades privadas, salvo que la utilización para estas últimas sea accesoria y notoriamente irrelevante de acuerdo con lo previsto en el apartado 4 de este artículo.2.º Aquellos que, siendo de la titularidad del contribuyente, no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad económica que esté obligado a llevar el contribuyente, salvo prueba en contrario.3º Cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan sólo parcialmente al objeto de la actividad, la afectación se entenderá limitada a aquella parte de los mismos que realmente se utilice en la actividad de que se trate. En este sentido, sólo se considerarán afectadas aquellas partes de los elementos patrimoniales que sean susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto. En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles.4º Se considerarán utilizados para necesidades privadas de forma accesoria y notoriamente irrelevante los bienes del inmovilizado adquiridos y utilizados para el desarrollo de la actividad económica que se destinen al uso personal del contribuyente en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad.No será de aplicación a los automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores, motocicletas, aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo, salvo los siguientes supuestos:a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.Las afectaciones a actividades económicas de bienes o derechos del patrimonio personal se realizarán por el valor de adquisición que según las normas previstas en los artículos 35.1 y 36 de la LIRPF en dicho momento.En las desafectaciones de bienes o derechos afectos a actividades económicas al patrimonio personal, se tomará a efectos de este Impuesto su valor contable en dicho momento, calculado de acuerdo con las amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles, computándose en todo caso la amortización mínima.No hay versiones para este comentarioActividades económicasAfectación de elementos patrimonialesElementos patrimonialesImpuesto sobre la Renta de las Personas FísicasBienes inmueblesFondos propiosAutomóviles de turismoMotocicletasPrestación de serviciosContraprestaciónEmbarcacionesAeronavesTransporte de viajerosTransporte de mercancíasValor de adquisiciónValor contable
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References: resolución 
 artículo 68

Resolución 
 artículo 27
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Real Decreto 
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 Artículo 22
 Artículo 29