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título Ingresos de personas Físicas exentos del isr
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Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de nueve veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título.
Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere esta fracción, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los pague. Sobre el excedente se deberá efectuar la retención en los términos que al efecto establezca el Reglamento de esta Ley IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo
Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores cuando reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de esta Ley o, en su caso, de este Título. IX. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad retiro e indemnizaciones u otros pagos, así como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los conceptos mencionados Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título
Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore.
Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con documentación de terceros que reúna los requisitos fiscales
Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de Ley.
Los derivados de la enajenación de:
a) La casa habitación del contribuyente siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará, en su caso, la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del Capítulo IV de este Título, considerando las deducciones en la proporción que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará por el fedatario público conforme a dicho Capítulo
El límite establecido en el primer párrafo de este inciso no será aplicable cuando el enajenante demuestre haber residido en su casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de su enajenación, en los términos del Reglamento de esta Ley
El fedatario público deberá consultar a las autoridades fiscales si previamente el contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante el año de calendario de que se trate y, en caso de que sea procedente la exención, dará aviso a las autoridades fiscales
a) Pagados por instituciones de crédito, siempre que los mismos provengan de cuentas de cheques, para el depósito de sueldos y salarios, pensiones o para haberes de retiro o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversión no exceda de 5 salarios mínimos generales del área geográfica del Distrito Federal, elevados al año
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo. Tratándose de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, no se pagará el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios, siempre que la indemnización se pague cuando el asegurado llegue a la edad de sesenta años y además hubieran transcurrido al menos cinco años desde la fecha de contratación del seguro y el momento en el que se pague la indemnización. Lo dispuesto en este párrafo sólo será aplicable cuando la prima sea pagada por el asegurado
Tampoco se pagará el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o a sus beneficiarios, que provengan de contratos de seguros de vida cuando la prima haya sido pagada directamente por el empleador en favor de sus trabajadores, siempre que los beneficios de dichos seguros se entreguen únicamente por muerte, invalidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social y siempre que en el caso del seguro que cubre la muerte del titular los beneficiarios de dicha póliza sean las personas relacionadas con el titular a que se refiere la fracción I del artículo 176 de esta Ley y se cumplan los demás requisitos establecidos en la fracción XII del artículo 31 de la misma Ley. La exención prevista en este párrafo no será aplicable tratándose de las cantidades que paguen las instituciones de seguros por concepto de dividendos derivados de la póliza de seguros o su colectividad.
No se pagará el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o a sus beneficiarios que provengan de contratos de seguros de vida, cuando la persona que pague la prima sea distinta a la mencionada en el párrafo anterior y que los benéficos de dichos seguros se entreguen por muerte, invalidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal.
Tratándose de las cantidades que paguen las instituciones de seguros por concepto de jubilaciones, pensiones o retiro, así como de seguros de gastos médicos, se estará a lo dispuesto en las fracciones III y IV de este artículo, según corresponda.
Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario, abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales, así como los premios otorgados por la Federación para promover los valores cívicos.
Las indemnizaciones por daños que no excedan al valor de mercado del bien de que se trate. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título.
Los percibidos en concepto de alimentos por las personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable.
Los retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta individual abierta en los términos de la Ley del Seguro Social, por concepto de ayuda para gastos de matrimonio. También tendrá este tratamiento, el traspaso de los recursos de la cuenta individual entre administradoras de fondos para el retiro, entre instituciones de crédito o entre ambas, así como entre dichas administradoras e instituciones de seguros autorizadas para operar los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social, con el único fin de contratar una renta vitalicia y seguro de sobrevivencia conforme a las leyes de seguridad social y a la Ley de los Sistemas de Ahorro para el RetiroXXIV. Los impuestos que se trasladen por el contribuyente en los términos de Ley.
Los que deriven de la enajenación de derechos parcelarios, de las parcelas sobre las que hubiera adoptado el dominio pleno o de los derechos comuneros, siempre y cuando sea la primera trasmisión que se efectúe por los ejidatarios o comuneros y la misma se realice en los términos de la legislación de la materia XXVI. Los derivados de la enajenación de emitidas por sociedades mexicanas cuando su enajenación se realice a través de bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores o de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores. (No La exención a que se refiere esta fracción no será aplicable tratándose de la persona o grupo de personas, que directa o indirectamente tengan 10% o más de las acciones representativas del capital social de la sociedad emisora, a que se refiere el artículo 111 de la Ley del Mercado de Valores, cuando en un periodo de veinticuatro meses enajene el 10% o más de las acciones pagadas de la sociedad de que se trate, mediante una o varias operaciones simultáneas o sucesivas, incluyendo aquéllas que se realicen mediante operaciones financieras derivadas o de cualquier otra naturaleza análoga o similar. Tampoco será aplicable la exención para la persona o grupo de personas que, teniendo el control de la emisora, lo enajenen mediante una o varias operaciones simultáneas o sucesivas en un periodo de veinticuatro meses, incluyendo aquéllas que se realicen mediante operaciones financieras derivadas o de cualquier otra naturaleza análoga o similar. Para los efectos de este párrafo se entenderá por control y grupo de personas, las definidas como tales en el artículo 2 de la Ley del Mercado de Valores.
Tampoco será aplicable la exención establecida en esta fracción cuando la enajenación de las acciones se realice fuera de las bolsas señaladas, las efectuadas en ellas como operaciones de registro o cruces protegidos o con cualquiera otra denominación que impidan que las personas que realicen las enajenaciones acepten ofertas más competitivas de las que reciban antes y durante el periodo en que se ofrezcan para su enajenación, aun y cuando la Comisión Nacional Bancaria y de Valores les hubiese dado el trato de operaciones concertadas en bolsa de conformidad con el artículo 179 de la Ley del Mercado de Valores.
En los casos de fusión o de escisión de sociedades, no será aplicable la exención prevista en esta fracción por las acciones que se enajenen y que se hayan obtenido del canje efectuado de las acciones de las sociedades fusionadas o escindente si las acciones de estas últimas sociedades se encuentran en cualesquiera de los supuestos señalados en los dos párrafos anteriores.
No se pagará el impuesto sobre la renta por los ingresos que deriven de la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen exclusivamente a dichas acciones, siempre que la enajenación de las acciones o títulos citados se realice en bolsas de valores ubicadas en mercados reconocidos a que se refiere la fracción II del artículo 16-C del Código Fiscal de la Federación de países con los que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación y que las acciones de la sociedad emisora cumplan con los requisitos de exención establecidos en esta fracción.
Lo dispuesto en las fracciones XV inciso b), XVI, XVII, XIX inciso c) y XXI de este artículo, no será aplicable tratándose de ingresos por las actividades empresariales o profesionales a que se refiere el Capítulo II de este Título.
Las exenciones previstas en las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII de este artículo, no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 175 de esta Ley, estando obligado a ello.
La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año. Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados
Impuestos: la guerra del contribuyente
El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se ha convertido en el último resquisicio de la defensa de los contribuyentes contra un sistema tributario que aún consideran injusto. Sin embargo, la dependencia que mantiene de la Secretaría de Hacienda provoca que se considere que en esta instancia aún se padece un conflicto de interés.
Cuando solo se obtuvo sueldos salarios y conceptos asimilados la persona física está obligada a presentar declaración anual cuando obtuvo ingresos anuales mayores a 400,000.00, haya comunicado por escrito a su patrón a más tardar el 31 de diciembre que presentaría su declaración anual por su cuenta, además haya obtenido otros ingresos acumulables distintos de sueldos y salarios, dejó de prestar servicios antes del 31 de diciembre, hubiera prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea y/o, si obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
La declaración anual se puede presentar por medio del programa DeclaraciónSAT versión 2011, por medio de La Declaración Automática versión 2011, y la Forma Oficial 13.A y su Anexo 1.
En la declaración automática cuando se tienen dos o mas patrones los intereses exentos que aparecen precargados son los que se consideran para determinar el ISR anual, los cuales solo se consideraran una sola vez por concepto, hasta el límite establecido para los mismos.
Cuando se obtuvieron ingresos de dos patrones, y cualquiera de llos le haya entregado diferencias de subsidios, deberá disminuir las cantidades que le fueron entregadas en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de las retenciones del ISR que por pagos de salarios le hubieran efectuado los patrones.
Para presentar la declaración anual es necesario contar con la constancia de ingresos y egresos entregada por el patrón a mas tardar el 28 de febrero, cuando la constancia de salarios contiene ingresos exentos que exceden de los limites establecidos en la LISR se debe solicitar al patrón la corrección de su constancia, ya que los ingresos exentos no pueden ser superiores a los establecido por la LISR
La tasa para determinar el ISR a los ingresos no acumulables se obtiene dividiendo el impuesto sobre ingresos acumulables (cantidad después de aplicar a la base de ISR a la tarifa del artículo 177 de la LISR) entre la base del impuesto (cantidad antes de aplicar la tarifa del artículo 77 de la LISR). El cociente obtenido se multiplicará por 100 y el resultado se expresará en por ciento.
Si en la constancia de percepciones y retenciones no se señala el monto de los ingresos exentos mínimos se podrá elaborar la declaración anual, pero no se consideraran los ingresos exentos mínimos, en virtud de que no están señalados en la constancia. Sin embargo, se sugiere que el contribuyente acuda con su patrón a fin de que subsane esta omisión, o en su defecto le confirme que no tuvo ingresos exentos.
El monto del ingresos exento por jubilación, dependerá cuando el patrón convenga con el trabajador en que el pago de la jubilación, pensión o haber de retiro, se realice, en pago único, no se pagará el ISR por éste, cuando la cantidad de dicho pago no exceda de noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador, elevadas al año. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del artículo 112 de la LISR
El monto por ingresos por indemnización es el equivalente a 90veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio, toda fracción de seis meses se considera un año completo.
En el campo Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio; se captura la cantidad que se encuentra en la constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario del Anexo 1 de la DIM, campo “Monto del subsidio para el empleo que le correspondió al trabajador durante el ejercicio” o en la constancia de sueldos, salarios, conceptos, asimilados, crédito al salario y subsidio para el empleo (forma 37 campo j “Monto del subsidio para el empleo que le correspondió al trabajador durante el ejercicio tal y posteriores” que se encuentra en el número dos de la carátula de la citada forma.
Si se obtienen ingresos únicamente por sueldos, salarios y conceptos asimilados no se tiene la obligación de presentan la declaración anual del IETU, toda vez que los ingresos obtenidos por concepto de sueldos, salarios y conceptos asimilados derivan de una prestación de servicios subordinada y la LIETU considera únicamente los ingresos obtenidos por:
Otorgamiento del uso o goce temporal del bien.
Conservar la prohibición de acreditar contra el ISR del ejercicio el crédito
Comentario a la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto...
Personas físicas/09 Fin de la existencia/d Eutanasia
Competencias Asistenciales del Médico especialista en cardiología isr
I. E. S. “Las fuentezuelas” Fecha: 01-09-15
«tiene por objeto garantizar y proteger, en lo que concierne al tratamiento de los datos personales, las libertades públicas y los...
Informe de Actualización 46 incremento de alícuotas del impuesto sobre ingresos brutos

References: artículo 176
 artículo 31
 artículo 111
 artículo 2
 artículo 179
 artículo 16
 artículo 175
 artículo 177
 artículo 77
 artículo 112