Source: http://www.efaktury.org/prawo_do_odliczenia_podatku_naliczonego_z_faktur_dokumentujacych_raty_leasingowe_samochodu_marki_volvo
Timestamp: 2019-09-15 21:09:50+00:00

Document:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących raty leasingowe samochodu marki Volvo - Efaktury.org
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących raty leasingowe samochodu marki Volvo
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2010r. (data wpływu 19 marca 2010r.), uzupełnionym pismem z dnia 15 czerwca 2010r. (data wpływu 16 czerwca 2010r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od rat leasingowych dotyczących samochodu marki Volvo - jest prawidłowe.
W dniu 19 marca 2010r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od rat leasingowych dotyczących samochodu marki Volvo.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 15 czerwca 2010r. (data wpływu 16 czerwca 2010r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z dnia 8 czerwca 2010r. znak: IBPP2/443-262/10/ASz.
Wnioskodawca w dniu 26 sierpnia 2008r. zawarł z firmą V umowę na zakup samochodu marki Volvo Model XC90 D5 185 KM wersja EXECUTIVE. W oparciu o zawartą umowę Wnioskodawca dokonał zakupu tegoż samochodu za pośrednictwem firmy E Oddział w R. Sprzedawca za sprzedany samochód wystawia faktury:czynsz inicjalny f 580 547 36 z dnia 31 sierpnia 2008r. kwota netto 9.631, 15 zł, podatek VAT 2.118, 85 zł, który Wnioskodawca rozliczył w deklaracji podatkowej za miesiąc sierpień 2008r., czynsz zerowy i opłata manipulacyjna f 580 647 37 z dnia 23 sierpnia 2008r., kwota netto 72.336, 06 zł, podatek VAT 15.913, 94 zł, którego nie rozliczył. Powodem nierozliczenia tegoż podatku było negatywne - ustne stanowisko pracownika Urzędu Skarbowego.Podatku naliczonego VAT Wnioskodawca nie rozliczył od dalszych faktur wystawionych przez E.
W uzupełnieniu z dnia 15 czerwca 2010r. Wnioskodawca dodał, iż:Wnioskodawca użytkuje ten samochód na podstawie umowy leasingu operacyjnego, płacąc raty zgodnie z preliminarzem spłat, ładowność tego samochodu wynosi 612 kg, po dniu 26 sierpnia 2008r. nie nastąpiła przebudowa zakupionego samochodu skutkująca zmianą jego parametrów, jedynie zamontowano kratkę, będącą na stanie wyposażenia samochodu, zakupiony samochód jest wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.W związku z powyższym zadano następujące pytanie:
Czy w świetle obowiązujących aktów normatywnych - ustawa o podatku od towarów i usług i wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości C 414/07 Wnioskodawca posiada prawo do całościowego odliczania podatku naliczonego VAT od wszystkich rat leasingowych.
Zdaniem Wnioskodawcy, zasadne staje się odliczanie podatku naliczonego VAT od całości rat leasingowych. Zakupiony samochód marki Volvo o wadze całkowitej 2250 kg, posiada również świadectwo homologacji nr PL2094.08 i decyzją tą został zaliczony do grupy samochodów ciężarowych - podstawa - decyzja Ministra Infrastruktury z dnia 23.03.2009.
W tej sprawie można się odnieść do wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z 22.12.2008 syg. C 414/07. Wyrok ten dotyczy również samochodów osobowych o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3.5 tony używane w działalności gospodarczej. Zgodnie z konkluzją tego wyroku kraje UE mają po wejściu do Unii zachować tylko te ograniczenia, które obowiązywały przed akcesją. Chodzi w tym wypadku o klauzulę stałości. Tymczasem Polska dwa razy po wejściu do UE zawęża prawo do odliczenia VAT dla przedsiębiorstw.
W przypadku Wnioskodawcy, od 1 maja 2004 obowiązywał tzw. wzór Lisaka, w którym decydująca była ładowność powyżej 697 kg dla auta pięcioosobowego. W tym wypadku ciężar samochodu wynosi 2250 kg, stąd firmie Wnioskodawcy przysługiwałoby pełne odliczenia podatku naliczonego VAT. Pogląd Wnioskodawcy komentuje również na jego korzyść Tomasz Olkiewicz w czasopiśmie Prawo.
Z dniem akcesji Polski do Unii Europejskiej, tj. z dniem 1 maja 2004r. wprowadzone zostały przepisy art. 86 ust. 3 i ust. 7 ustawy o VAT. Zgodnie z tym pierwszym przepisem (w brzmieniu obowiązującym od dnia 22 sierpnia 2005r.), w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.
Jednocześnie, stosownie do zapisów art. 86 ust. 4 ustawy o VAT, przepis art. 86 ust. 3 nie dotyczy:pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van; pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy tj.: agregat elektryczny/spawalniczy, bankowóz, do prac wiertniczych, koparka, koparkospycharka, ładowarka, oczyszczanie dróg, podnośnik do prac konserwacyjno - montażowych, pomoc drogowa, zimowego utrzymania dróg, żuraw samochodowy; pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 5 ustawy o VAT, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ww. art. 86 ust. 4 pkt 1 - 4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Natomiast w myśl art. 86 ust. 7 ustawy o VAT, w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.
Jednocześnie zgodnie z przepisem § 10 ust. 1, obowiązującego do dnia 30 kwietnia 2004r., rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.), usługobiorcom użytkującym samochody osobowe lub inne samochody o dopuszczalnej ładowności do 500 kg na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego oraz do zwrotu różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających z zawartej umowy.
Analiza przytoczonych przepisów pozwala na stwierdzenie, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie samochodów, obowiązujące w Polsce po dniu akcesji do Unii Europejskiej, rozszerzają zakres wcześniejszych krajowych wyłączeń tego prawa. W art. 86 ust. 3 i ust. 7 oraz w art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT pojawiło się bowiem pojęcie pojazd samochodowy, którym może być m.in. samochód osobowy, samochód ciężarowy jak i motocykl.
Jak wynika z wniosku, Wnioskodawca w dniu 26 sierpnia 2008r. zawarł z firmą V umowę na zakup samochodu marki Volvo Model XC90 D5 185 KM wersja EXECUTIVE. W oparciu o zawartą umowę Wnioskodawca dokonał zakupu tegoż samochodu za pośrednictwem firmy E Oddział w R. Sprzedawca za sprzedany samochód wystawia faktury:czynsz inicjalny f 580 547 36 z dnia 31 sierpnia 2008r. kwota netto 9.631, 15 zł, podatek VAT 2.118, 85 zł, który Wnioskodawca rozliczył w deklaracji podatkowej za miesiąc sierpień 2008r., czynsz zerowy i opłata manipulacyjna f 580 647 37 z dnia 23 sierpnia 2008r., kwota netto 72.336, 06 zł, podatek VAT 15.913, 94 zł, którego nie rozliczył. Powodem nierozliczenia tegoż podatku było negatywne - ustne stanowisko pracownika Urzędu Skarbowego.Podatku naliczonego Wnioskodawca nie rozliczył od dalszych faktur wystawionych przez E.
Ponadto:Wnioskodawca użytkuje ten samochód na podstawie umowy leasingu operacyjnego, płacąc raty zgodnie z preliminarzem spłat, ładowność tego samochodu wynosi 612 kg, po dniu 26 sierpnia 2008r. nie nastąpiła przebudowa zakupionego samochodu skutkująca zmianą jego parametrów, jedynie zamontowano kratkę, będącą na stanie wyposażenia samochodu, zakupiony samochód jest wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.Należy w tym miejscu zauważyć, iż w świetle, obowiązujących w dniu 26 sierpnia 2008r. (tj. dniu zawarcia przedmiotowej umowy leasingu), przepisów o podatku od towarów i usług w kwestii podatku naliczonego (art. 86 ust. 3 i ust. 7) Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, nie więcej jednak niż 6.000 zł w całym okresie użytkowania tego samochodu.
Tymczasem w świetle przepisów ww. ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązujących do dnia 30 kwietnia 2004r., w odniesieniu do przedstawionej w przedmiotowym wniosku sytuacji, Wnioskodawcy przysługiwałoby prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z tej umowy tego samochodu, gdyż ograniczenia wynikające z ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r., nie mają tu zastosowania. Jedynym ograniczeniem byłby warunek aby te nabycia związane były z opodatkowaną działalnością Wnioskodawcy.
Tak więc mając na uwadze przepisy prawa wspólnotowego i krajowego oraz powołany wyżej wyrok ETS w wyroku z dnia 22 grudnia 2008r. w sprawie C-414/07, przy ocenie prawa do odliczenia podatku naliczonego od czynszu (rat) dotyczącego przedmiotowego samochodu, Wnioskodawca winien kierować się przepisami podatku od towarów i usług obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004r.
W świetle powołanych wyżej przepisów prawa wspólnotowego i krajowego oraz biorąc pod uwagę opis stanu faktycznego, tut. organ stwierdza, że o ile faktycznie użytkowany na podstawie umowy leasingu samochód ciężarowy, posiadający świadectwo homologacji, z którego wynika, że jest to samochód ciężarowy, ma ładowność wynoszącą 612 kg oraz wykorzystywany jest przez Wnioskodawcę wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej, wówczas stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w całej wysokości z faktur VAT dokumentujących płatność rat leasingowych przedmiotowego samochodu.
Słowa kluczowe: leasing, odliczenie podatku, samochód
Zasięg terytorialny miasta Lubliniec gminy Boronów, Ciasna, Herby, Kochanowice, Koszęcin, Pawonków, Woźniki powiaty lubliniecki województwo śląskie Konta bankowe CIT 17101012120014722221000000 VAT 64101012120014722222000000 PIT...
Kwestia określenia czy Podatnik musiałby wykazać podatek należny od otrzymanych bezpośredn...
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie - działając na podstawie art. 14a 1, 3 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. nr 8 poz. 60 ze zm.) art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od...
Podatnik zwrócił sie z zapytaniem czy zwroty dostarczonych do kraju wspólnotowego towarów...
Na podstawie art.14a par.1 i par.4 ustawy z 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 , po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie handlu...
Czy fakturę VAT można uznać jako dokument stanowiący podstawę zaliczenia wydatku z niej wynikającego do kosztów uzyskania przychodów?Czy Spółka może refakturować na kupujących wydatki związane z opłatą pocztową ze stawką VAT zwolnionąCzy zasadne jest wystawienie faktury korygującej zmieniającej stawkę podatku VAT z 22% na zwolnienie od podatku ?Moment powstania przychodu w inwestycji deweloperskiejPrawidłowość wystawiania oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego faktur przesyłanych wyłącznie e-mailem ( w formacie PDF, JPG, GIF

References: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 86
 art. 14
 art. 29
 art.14