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Timestamp: 2018-09-19 21:26:54+00:00

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PPT - PERSONAS MORALES 2011 PowerPoint Presentation - ID:225100
PERSONAS MORALES 2011 PowerPoint Presentation
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PERSONAS MORALES 2011. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2011. I.S.R. CALCULO DEL ISR ANUAL 2011. INGRESOS ACUMULABLES MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO . UTILIDAD FISCAL MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2011.
CALCULO DEL ISR ANUAL 2011.
MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO .
MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR.
POR: TASA DE I.S.R. 30 % .
Propios de la actividad
Presuntos por S.H.C.P.
Por pagos en especie
Por enajenación de activos
Recuperación incobrables
Indemnizaciones recibida
Cantidades que se perciban para efectuar gastos a cuenta de terceros.
Intereses Devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno.
Cantidades recibidas en efectivo por concepto de prestamos y aportaciones de capital mayores a 600,000.00 cuando no cumpla con lo previsto en el art. 86-A.
Deudas no cubiertas prescritas
Artículos 17 al 28 LISR
CALCULO DE PAGOS PROVISIONALES DE ACUERDO AL DECRETO DEL 28-NOV-2006
Ingresos Nominales del Periodo.
Por: Coeficiente de Utilidad .
Igual: UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PAGO PROV.
Mas: Proporción Inventario Acumulable.
Menos: Deducción Inmediata.
Menos:	Proporción PTU pagada en 2010.
Menos: Anticipos Utilidades S. C. ó Cooperativas.
Menos: 100% perdidas ejercicios Anteriores .
Igual: RESULTADO FISCALPARA PAGO PROV.
por: Tasa de ISR 30 %(2011) .
Igual: PAGO PROV. ISR DEL PERIODO
No incluir el inventario acumulable en los ingresos nominales para el cálculo del coeficiente.
CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD.
(+) Ded. Inm. de inversiones
(+)	Retiros de utilidades de socios (S.C. o A.C.)
(-) Ajuste anual x inf acumulable
(-)	Inventario acumulable
Las P.M. podrán disminuir de la utilidad fiscal para pagos provisionales el importe de la Deducción Inmediata que se realizará en el ejercicio (Art. 220 LISR).
Las P.M. podrán disminuir de la utilidad fiscal para pagos provisionales el monto de la PTU pagada en el ejercicio. Este se disminuirá en montos iguales correspondientes a los meses de mayo a diciembre acumulándose.
Éstas disminuciones serán hasta por el monto de la utilidad fiscal del pago provisional que corresponda.
Para pagos provisionales se debe acumular la 12a. parte del ingreso acumulable determinado en cada ejercicio por el número de meses al que corresponda el pago.
Art. 3° Trans. Fr. V 2005.
ISR ACREDITABLE VS IETU (ART. 8° LIETU)
No el que se haya cubierto con acreditamientos o reducciones en los términos de las disposiciones fiscales (crédito IEPS, Subsidio al empleo, etc)
Si con acredita miento de IDE o mediante compensación
Recomendación: aplicar los acreditamientos contra retenciones y no contra ISR propio.
OPCIÓN PARA PM DE DISMINUIR SUS PAGOS PROVISIONALES.
Los contribuyentes que estimen que el C.U. que están aplicando para determinar los pagos provisionales es superior al C.U. Que se obtendrá en el ejercicio al que correspondan los pagos, podrán solicitar autorización para disminuir el monto de los pagos provisionales a partir del segundo semestre del ejercicio.
Devs., rebajas y bonificaciones s/ventas
Perdidas fortuitas
Perdida en venta activo fijo
Aportaciones pensiones y jubilaciones
Cuotas IMSS inclusive de trabajadores
DEDUCCIONES ARTICULO 29
Intereses moratorios devengados a cargo, 4° mes los pagados
Pérdida cambiaria devengada
Anticipos cooperativistas
Anticipos socios de S.C.-A.C.
Anticipos a proveedores para gastos
DEDUCCIONES ARTICULO 31
Salvo donativos, no deducibles los onerosos o remunerativos
Inversiones vía depreciación normal o por baja.
Pago con cheque, traspasos, tarjeta de crédito o débito o monederos electrónicos si el pago excede de $ 2,000.
Solo si se pagan con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito o debito, de servicios, monederos electrónicos, aun cuando no excedan de $ 2,000.
Aplicable a partir del 1 jul. 2005
Arts. 31 F-III y 3 T 2005 F-XXIII
R.M. I.3.4.6.
Los contribuyentes podrán comprobar los gastos con los estados de cuenta originales en los que conste el pago mediante tarjeta de crédito o débito siempre que:
- Registren en su contabilidad.
- Vinculen las operaciones registradas en el estado de cuenta con la adquisición de combustibles.
- Conserven el original del estado de cuenta.
- Que el estado de cuenta contenga el RFC de la estación de servicio.
DEDUCCION DE CUENTAS INCOBRABLES
Antes si existe notoria imposibilidad practica de cobro:
Créditos hasta de 30,000 UDIS, no se hubiera logrado su cobro en el plazo de un año de haber incurrido en mora.
Créditos mayores de 30,000 UDIS, el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial o se haya iniciado el procedimiento arbitral para su cobro
REQUISITOS PARA LA DEDUCCION
DEDUCCION DE INVENTARIOS OBSOLETOS
Podrán destruirlas o donarlas, presentando aviso 30 dias antes de la destrucción o donación.
Contar con comprobante del anticipo en el ejercicio que se paga
Que se efectuó la inversión
El ejercicio siguiente al que se inició el uso
Monto original de la inversión actualizado por % aplicable según decreto.
Se deduce el excedente de acuerdo a los porcentajes de la tabla del decreto, cuando se vendan o dejen de ser útiles.
Actualización del M.O.I:
Desde fecha de adquisición hasta la mitad del periodo que transcurra entre fecha de adquisición y el mes de cierre del ejercicio en que se tome la deducción inmediata
No aplica a mobiliario o equipo de oficina, automóviles o su equipo de blindaje, ni aviones
DECRETO PUBLICADO EN D.O.F. EL 20 JUNIO 2003
Aplicable en lo que se refiere a los % de deducción inmediata y los % cuando el bien se venda o deje de ser útil.
(DT. 2006 Art. 2 fracción III)
No aplicar % del articulo 220 ni tabla del art. 221 durante el ejercicio 2011.
DEDUCCION DE TERRENOS PARA INMOBILIARIAS
Contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios
Podrán deducir el costo de los terrenos en el ejercicio en que los adquieran siempre que cumplan lo siguiente:
Que sean destinados a la construcción de desarrollos inmobiliarios.
El 85% de los ingresos provengan de desarrollos inmobiliarios
Art. 225 LISR
Que se considere ingreso acumulable el precio total de la venta del terreno
Acumular adicionalmente un 3% del monto deducido en cada ejercicio que transcurra desde que se adquirió el terreno hasta el inmediato anterior al que se enajene.
Que en la escritura en la que conste la adquisición se asiente que el contribuyente opta por aplicar este estímulo.
Aplicar la opción respecto de todos los terrenos de su activo circulante, por un periodo de 5 años.
Art. 225 LISR y 284 RISR
Para efectos fiscales es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes a plazo forzoso , obligándose esta ultima a liquidar en pagos parciales una cantidad que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y demás accesorios, y a adoptar al vencimiento del contrato algunas de las opciones terminales que establece la ley de la materia
Al celebrarse un contrato de arrendamiento financiero se considera que se realiza una enajenación conforme al art. 14 CFF., Por lo que el bien adquirido se deducirá conforme al capítulo de deducción de inversiones (depreciación fiscal)
ART. 14 Y 15 CFF
Deducción de inversiones por las opciones del arrendamiento financiero
Opción de transferencia del bien o prorroga del contrato:
Los pagos que se realicen a personas físicas por las actividades empresariales que realicen pueden comprobarse vía asimilados a salarios sin contar con un comprobante con requisitos fiscales, elaborando un escrito donde se opta por pagar el impuesto en estos términos y efectuando la retención correspondiente. (Art. 110 Fr. VI LISR)
REFORMA ARTS. 29 y 29-A DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION EN VIGOR A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2011
PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010 PUBLICADA EN EL DOF EL 14-SEP-2010
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010 PUBLICADA EN EL DOF EL 28-DIC-2010
MODALIDADES DE FACTURACION PARA 2011
FACTURAS EN PAPEL CON CODIGO DE BARRAS
Contribuyentes con ingresos acumulables para ISR iguales o menores a $ 4´000,000 sin importar el monto de la operación
Contribuyentes que inicien operaciones y estimen que sus ingresos no excederán los $4´000,000
Operaciones cuyo monto no exceda de $2,000.00 (antes de impuestos) sin importar el monto de sus ingresos
Contribuyentes obligados a expedir CFDI durante el primer trimestre de 2011
Contar con certificado FIEL vigente
Solicitar asignación de folios al SAT (a través de la página del SAT con la CIECF o FIEL)
Imprimir original y copia del comprobante fiscal que contenga el CBB generado por el SAT en la asignación de folios y demás requisitos Regla I.2.23.2.1 y .2
La impresión del comprobante puede ser por medios propios o a través de un impresor
No proporcionan información trimestral
REQUISITOS DE FACTURA ELECTRONICA 2010 (CFD)
REQUISITOS DE FACTURA ELECTRONICA 2011 (CFDI)
REQUISITOS PARA USO SIMULTÁNEO DE COMPROBANTES REGLA I.2.11.8
Los contribuyentes que hubieran optado por emitir CFD podrán seguir utilizando comprobantes impresos en establecimientos autorizados simultáneamente, sin que sea necesario que dictaminen sus estados financieros, siempre que incluyan en el reporte mensual los datos de los comprobantes fiscales impresos siguientes:
RFC del cliente.
Folio del comprobante y serie (en su caso).
Número y año de aprobación de los folios.
Monto de la operación y monto del IVA trasladado.
Números y fechas de los pedimentos.
EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS REGLA I.2.10.22
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general podrán expedir comprobantes simplificados en alguna de las formas siguientes:
Comprobantes con requisitos del art. 29-A, F. I y III del CFF, y además:
Importe total de la operación consignado en número o letra.
contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización.
Copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones y que los registros de auditoría contengan:
El orden consecutivo de operaciones
El resumen total de las ventas diarias revisado y firmado por el auditor interno o por el contribuyente.
Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cuenten con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día, así como el monto de los impuestos trasladados y demás requisitos señalados.
Adicionalmente deberán cumplir lo siguiente:
EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS
con ingresos < 40 SMG x año
Primera enajenación de:
Leche, frutas verduras, granos, semillas, legumbres.
Arrendadores de espacios para la colocación de publicidad o antenas telefónicas
3. Pequeños Mineros
Ingresos < $ 4´000,000
Inscribirse en el RFC, a través de los adquirentes de sus productos o arrendatarios
Podrán expedir CFDI a través de un Proveedor de Certificación Autorizado
Autofactura: Los adquirentes de los bienes o arrendadores, podrán comprobar las erogaciones realizadas con CFDI expedidos por un proveedor de Certificación Autorizado.
(En arrendamiento retener 20% de ISR y 100% de IVA)
ART. 29 CFF.- OBLIGACION DE CONSERVAR LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS
Es obligación tanto del Emisor como del Receptor conservar las facturas electrónicas recibidas, en medios electrónicos actualizados que puede ser magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología.
Tanto las facturas, como los archivos y registros electrónicos se consideran parte de la contabilidad.
Mantener en todo momento a disposición del SAT los elementos necesarios para su verificación y cotejo
ART. 29 CFF.- OBLIGACION DE CERCIORARSE DE LA AUTENTICIDAD DE LOS COMPROBANTES
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en las Facturas Electrónicas, incluso si están impresas, deben comprobar su autenticidad, verificando si el número de folio fue autorizado para el emisor y si el certificado de sello digital se encuentra registrado en el SAT y no ha sido cancelado.
Tratándose de facturas con Código de Barras se deberá verificar su autenticidad y la correspondencia con los datos del emisor del comprobante
ARTICULOS 61 AL 63 LISR:
Deducciones mayores a ingresos.
Se disminuyen de las utilidades de los 10 ejercicios siguientes.
Actualización con I.N.P.C.
Desde primer mes de la 2ª Mitad del ejercicio en que ocurrió, hasta el último mes de la 1ª mitad del ejercicio en que se aplica.
INGRESOS ACUMULABLES (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS…………………
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO………………..
= PÉRDIDA FISCAL AMORTIZABLE VS. UTILID.	FISCALES DE LOS 10 EJERCICIOS SIG.
En Fusión se pierde el derecho por las pérdidas por amortizar de la fusionada.
La fusionante puede disminuir sus pérdidas únicamente contra utilidades del mismo giro en que se obtuvieron las pérdidas.
En escisión se dividen en proporción a inventarios y ctas. x cobrar o activos fijos
DEDUCCION DE LA PTU PAGADA
EN 2011 SE DEDUCE EL 100 %
Si deducciones mayores a ingresos acumulables la perdida se incrementa con la PTU pagada.
ART. 10, 61, 3o. T F-II 2005.
BASE PARA EL CALCULO DE LA PTU
CALCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 16 LISR
JURISPRUDENCIA PTU
Materia(s): Constitucional Administrativa, Novena Epoca
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE LA REGULA, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002, CONTRAVIENE EL ARTÍCULO 123, APARTADO A, FRACCIÓN IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. El citado precepto constitucional prevé que para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable que al efecto establezca la Ley del Impuesto sobre la Renta, esto es, la que está precisada en su artículo 10…
En consecuencia, el hecho de que el artículo 16 de la ley citada señale un procedimiento y conceptos diversos a los previstos en dicho numeral para efectos de la determinación de la base gravable en la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, contraviene el artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, toda vez que a l obligarse a las personas morales a otorgar esa participación sobre una riqueza no generada, se produce una carga injusta que no toma en cuenta la capacidad económica del patrón, reflejada en la renta neta o utilidad obtenida de restar a los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas.
CALCULO DE LA PTU ART. 10 LISR
◦ Tribunal Pleno, Novena Epoca, Volumen XXII, Página 7
DIVIDENDOS CONTABLES
PERDIDAS VENTA DE ACCIONES
CONCEPTOS ESPECIALES DE CONSOLIDACIÓN (ANTERIORES A 2002)
MOMENTOS EN QUE SE DEBE PAGAR EL ISR.
VARIACIÓN EN LA PARTICIPACIÓN
DESINCORPORACION O DESCONSOLIDACION
PÉRDIDAS INDIVIDUALES
ACTIVOS VINCULADOS (CONC. ESPECIALES DE CONSOLIDACIÓN)
ESQUEMA RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO (DISMINUCIÓN DE LAS PÉRDIDAS FISCALES CONTRA LAS UTILIDADES GENERADAS DENTRO DEL GRUPO)
LIBRE DE FLUJO DE DIVIDENDOS
ART. 70-A LISR
LA CONTROLADORA DEBERÁ ENTERAR EN CADA EJERCICIO EL ISR DIFERIDO POR LA CONSOLIDACIÓN GENERADO EN EL SEXTO EJERCICIO ANTERIOR ACTUALIZADO
PAGO EN PARCIALIDADES EN 5 EJERCICIOS
NO IMPLICA COMPLEMENTARIAS
RÉGIMEN PARA 2010.
LA CONTROLADORA DEBERÁ ENTERAR EL ISR DIFERIDO POR LA CONSOLIDACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS EJERCICIOS ANTERIORES A 2005, QUE NO SE HUBIERA PAGADO AL 31-DIC-09.
PAGO EN PARCIALIDADES EN 5 EJERCICIOS.
ART. CUARTO FRACC. VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR.
Parcialidades 2010
ART. CUARTO FRACC. VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL ISR.
DICTAMEN FISCAL - REVISAR Y EMITIR OPINIÓN
CONCEPTOS QUE INTEGRAN ISR DIFERIDO.
EL ISR DIFERIDO EN CADA EJERCICIO.
EL ISR ENTERADO Y EL ISR PENDIENTE DE ENTERAR
ANALIZAR MEDIOS LEGALES DE DEFENSA.
ART. 65 F.II Y ART. 72
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
EL QUE NO TENGA REGISTRO PREVIO DE ASEGURAMIENTO EN EL REGIMEN OBLIGATORIO ANTE EL IMSS POR NO HABER PRESTADO UN SERVICIO REMUNERADO, PERSONAL Y SUBORDINADO A UN PATRON EN FORMA PERMANENTE O EVENTUAL
PUESTO DE NUEVA CREACION:
AQUEL QUE INCREMENTE EL NÚMERO DE TRABAJADORES ASEGURADOS EN EL REGIMEN OBLIGATORIO DEL IMSS EN CADA EJERCICIO FISCAL A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTE ARTICULO.
PARA DETERMINAR EL INCREMENTO DE TRABAJADORES ASEGURADOS, NO SE TOMARAN EN CUENTA LAS BAJAS DE TRABAJADORES PENSIONADOS O JUBILADOS EN EL AÑO Y LAS BAJAS DE REGISTRADAS EN NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2010
DEBERÁ PERMANECER EXISTENTE POR UN PERIODO DE 36 MESES CONTINUOS Y SER OCUPADO POR UN TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO
EL QUE EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL SE INTEGRA COMO SALARIO BASE DE COTIZACIÓN PARA LA DETERMINACION DE LAS CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL
(=) Salario Base mensual o anual (A)	$3,000.00
DEDUCCION ADICIONAL:
ARTICULOS 230 Y 233
CREAR PUESTOS NUEVOS, CONTRATAR TRABAJADORES DE PRIMER EMPLEO PARA OCUPARLOS, E INSCRIBIRLOS EN EL IMSS
DETERMINAR Y ENTERAR AL IMSS LAS CUOTAS PATRONALES DE TODOS LOS TRABAJADORES, ASI COMO LAS RETENCIONES DE ISR.
NO TENER CREDITOS FISCALES FIRMES DETERMINADOS POR EL SAT O POR EL IMSS
MANTENER OCUPADO EL PUESTO DE NUEVA CREACIÓN EN FORMA CONTINUA POR UN MINIMO DE 18 MESES
CUMPLIR LAS DEMAS OBLIGACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
NO SE PERDERA EL DERECHO CUANDO AL TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO LE SEA RESCINDIDO SU CONTRATO Y ESTE SEA SUSTITUIDO POR OTRO TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO EN EL PUESTO DE NUEVA CREACION.
PRESENTAR EN EL SAT, EL AVISO DE OPCION, EN EL MES EN QUE INICIEN LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCION ADICIONAL.
RFC DEL PATRON Y TODOS LOS REGISTROS PATRONALES ANTE EL IMSS ASOCIADOS AL RFC
ARTICULOS 235 Y 236
RESPECTO DE LOS TRABAJADORES DE PRIMER EMPLEO QUE SE HUBIERAN SUSTITUIDO :
DICHOS PATRONES DEBERÁN PAGAR EL ISR QUE LE HUBIERA CORRESPONDIDO DE NO HABER APLICADO LA DEDUCCIÓN ADICIONAL, EN LOS PAGOS PROVISIONALES O EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, CON ACTUALIZACION Y RECARGOS
ARTICULOS 237 Y 238
LA VIGENCIA DE ESTE CAPITULO SERA DE 3 AÑOS A PARTIR DE SU ENTRADA EN VIGOR (1 DE ENERO DE 2011)
LOS BENEFICIOS SE PODRÁN APLICAR POR UN PERIODO DE 36 MESES, AUN CUANDO DICHAS DISPOSCIONES YA NO ESTEN VIGENTES
EN EL SEGUNDO AÑO DE VIGENCIA DE LA LEY, EL MONTO MAXIMO DE DEDUCCIÓN SE DISMINUIRA EN UN 25%
NOTA IMPORTANTE:ESTE ESTIMULO NO APLICA PARA IETU
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA 2011.
CALCULO ANUAL DE IETU 2011.
POR: TASA 2011 17.5 % .
= IETU CAUSADO
(-) CRED. 17.5% DEDUCC. > INGRESOS DE EJERC. ANTS.*Art. 8° LIETU
(-) CRED. INVERSIONES ADQ. ENE 98 A DIC 07.* Art. 6°Tr. LIETU
(-) CRED. MAQUILADORAS ______ ______5°
MENOS: ACRED. ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO
MENOS: PAGOS PROVS. IETU DEL EJERCICIO
IGUAL: SALDO A CARGO O A FAVOR DEL EJERCICIO
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
OTROS DATOS PARA LOS ACREDITAMIENTOS VS IETU:
EXCESO DE DEDUCCION S/INGRESO DE IETU DEL 2009 $ 953
SALDO POR DED. INVERSIONES 31 DIC. 2007 $ 8,400.
INVENTARIO DE MERCANCIAS AL 31 DIC. 2007 $ 2,350.
PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR GENERADAS EN 2007 POR LA
APLICACIÓN DE DEDUCC. INMED. DE INVERS. $ 1,480.
EN EL EJERC. 2009 SE AMORTIZARON PERDIDAS POR $ 546.
DEDUCCION INMEDIATA APLICADA EN 2007 $ 580.
DEDUCCION NORMAL DE LAS INVERSIONES ANTERIORES $60.
CALCULO ISR 2010
VENTAS TOTALES $ 23,000.
+ INTERESES A FAVOR $ 250.
=	INGRESOS ACUMULABLES	$ 23,250.
COSTO DE VENTAS $ 12,000.
+	GASTOS DEDUCIBLES $ 4,000.
+	DEDUCC. NORMAL DE INVERSIONES $ 700.
+	DEDUCC. INMEDIATA DE INVERSIONES $ 300.
+	AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE $ 200.
+	GASTO NOMINA $ 2,200.
+	IMSS E INFONAVIT $ 440.
+	INTERESES A CARGO $ 420.
=	DEDUCCIONES AUTORIZADAS	$ 20,260.
INGRESOS ACUMULABLES $ 23,250.
MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS	$ 20,260.
MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 210.
UTILIDAD FISCAL	$ 2,780.
MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORT. $ 1,200.
RESULTADO FISCAL $ 1,580.
POR: TASA DE I.S.R. 30 %... 30%
IMPUESTO DEL EJERCICIO	$ 474.
MENOS: PAGOS PROV. REALIZADOS $ 358.
ISR A PAGAR $ 116.
MENOS: COMPENSACION DE IETU A FAVOR	$ 32.
CANTIDAD A PAGAR	$ 84.
CALCULO IETU 2010:
VENTAS COBRADAS $ 22,000.
INGRESOS COBRADOS	$ 22,000.
COMPRAS PAGADAS $ 10,000.
+	GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 3,740.
+	INVERSIONES PAGADAS $ 400.
DEDUCCIONES PAGADAS	$ 14,140.
M.O.I. DE BIENES NUEVOS ADQUIRIDOS
Y PAGADOS EN SEPT-DIC 2007	$ 240.
DEDUCCION ANUAL (1/3)	80.
ACTUALIZAC. INPC DIC10/DIC07 (ESTIMADO) 1.1431
=	DEDUCC. ADICIONAL INVERS. SEPT-DIC 2007 $ 91.45
MENOS: DEDUCCIONES PAGADAS	$ 14,140.
MENOS: DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES
ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ 91.45
IGUAL: BASE DEL IETU	$7,768.55
POR: TASA 2010 17.5 %	17.50 %
IGUAL: IETU CAUSADO	$1,359.50
CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU.
CREDITO POR DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS
EXCESO DE DEDUCIONES S/
INGRESOS PARA IETU ANUAL 2009	$ 953.
POR: TASA 2009 17 %	17%
= RESULTADO	$ 162.
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/JUN08 1.0964
= CREDITO POR PERDIDAS IETU EJERC. ANT. $ 177.62
CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
CREDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
IMSS E INFONAVIT PAGADO $ 410.
(+)	NOMINA GRAVADA PAGADA $ 1,750.
(+)	PTU GRAVADA PAGADA (CORRESP. 2009)	$ 195.
= TOTAL PARA ACREDITAMIENTO $ 2,355.
POR: FACTOR IETU 2010	0.175
= CREDITO. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S. $ 412.12
CREDITO POR INVERSIONES REALIZADAS EN
ENERO-98 A DIC-07
SALDO POR DEDUCIR INVERSIONES A DIC. 2007
ACTUALIZADO A DIC. 2007	$ 8,400.
POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175	$ 1,470.
POR: 5 % ACREDITABLE EN 2010 $ 73.50
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07 1.1187
= CREDITO S.P.D. INVERSIONES ENE 98- DIC 07 $ 82.22
CREDITO SOBRE INVENTARIOS AL 31-DIC-07
INVENTARIO AL 31 DIC. 2007 $ 2,350.00
POR: FACTOR IETU 2010 0.175	$ 411.25
POR: PORCENTAJE 6% ACREDITABLE	$ 24.67
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07* 1.1187
= CREDITO SOBRE INVENTARIOS $ 27.59
CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07
DEDUCC. INMEDIATA DE INVERS. DE 2007 $ 580.00
(-)	DEDUCC. NORMAL DE INVERS. ANTERIORES $ 60.00
= DEDUCCION AJUSTADA $ 520.00
VS	PERDIDA POR AMORTIZAR GENERADA EN 2007 $ 1480.00
IMPORTE MENOR DE LOS DOS ANTERIORES	$ 520.00
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC07/JUL07 1.0272
=	IMPORTE ACTUALIZADO	$ 534.14
POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175 $ 93.47
POR: PORCENTAJE 5% ACREDITABLE	$ 4.67
= CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07	$ 5.22
CALCULO IETU A PAGAR
IETU CAUSADO $ 1,359.50
(-) ACREDIT. POR PERDIDAS IETU EJERC. ANTS	$ 177.62
(-) ACREDIT. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S.	$ 412.12
(-) ACREDIT. SALDO POR DED. INVERS. A DIC. 07 $ 82.22
(-) ACREDIT. POR EL INVENTARIO AL 31 DIC. 07 $ 27.59
(-) ACREDIT. POR PERDIDAS FISCALES 05, 06 Y 07 $ 5.22
= IETU DETERMINADO DESPUES DE ACREDIT. $ 654.73
(-) ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO $ 474.00
= IETU A CARGO DEL EJERCICIO $ 180.73
(-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU	$ 212.50
= IETU A FAVOR	-$ 31.77
(-) SALDO A FAVOR COMPESADO VS ISR $ 31.77
= CANTIDAD A FAVOR	$ 0.00
ISR DEL EJERCICIO	$ 481.	$ 290.	$ 481.
(-) PAGOS PROVISIONALES $ 358. $ 358.	$ 358.
ISR A PAGAR (A FAVOR) $ 123. ($ 68.)	$ 123.
(-) COMP. DE IETU A FAVOR $ 47.	$ 0.
CANTIDAD A PAGAR	$ 76.	$ 123.
(-) IETU FAVOR COMP VS ISR	$ 68.
SALDO DE ISR A FAVOR	$ 0.
IETU DETERMINADO $ 646.	$ 646	$ 646.
(-) ISR DEL EJERCICIO	$ 481.	$ 290	$ 481.
IETU DEL EJERCICIO $ 165.	$ 356	$ 165.
(-) PAGOS PROV DE IETU	$ 212.	$ 212	$ 95.
IETU A CARGO (A FAVOR) ($ 47.)	$ 144	$ 70.
(-) IETU FAVOR COMP VS ISR $ 47.
SALDO IETU A FAVOR	$ 0.
(-) COMP. DE ISR A FAVOR	$ 68
CANTIDAD A PAGAR	$ 76
CALCULO DEL ISR 2010CASO 4
ISR CAUSADO DEL EJERCICIO	$ 525.
(-) CREDITO FISCAL IETU POR DEDUCC. >INGRESOS $ 164.
(-) PAGOS PROVISIONALES $ 290.
ISR A PAGAR $ 71.
CALCULO DEL IETU 2010
INGRESOS COBRADOS	$ 18,042.
(-) DEDUCCIONES PAGADAS	$ 18,910.
(-) DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES
ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ 85.
BASE DEL IETU $ 0.
EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS $ 953.
(x) TASA 2010 17.5 %	17.5%
= RESULTADO	$ 167.
(x) FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC10/JUN10 (Estimado) 1.044
= CRED, FISCAL IETU DEDUCC. > INGRESOS $ 174.
No se consideran los ingresos cobrados en 2009 que se hayan devengado antes de 2008
No se consideran las deducciones pagadas en 2009 que se hayan devengado antes de 2008.
SUJETOS Y ACTIVIDADES EXENTOS
Actividades primarias hasta el limite exento en ISR, registrados en el RFC
Fondos de pensiones y jubilaciones de extranjeros que sean accionistas de personas morales
Venta moneda nacional y extranjera salvo ingresos por esa actividad hasta el 90% del total
Actividades por personas físicas, NO si tiene ingresos de Cap. II y/o III de Título IV ley ISR
Exentas las ventas de bienes no deducidos para este impuesto (solo aplica a personas físicas)
Escuelas con reconocimiento oficial de estudios que sean A.C. o S.C.
Para no pagar IETU deben tener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos
Las que no la tengan al 1 de enero de 2008 deben pagar IETU, si la obtienen en 2008 les regresan el impuesto
No se deducen salarios ni asimilados a salarios del artículo 110 LISR
Contribuciones a cargo, con excepción de IETU, ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT y las que deban trasladarse
Se deducen IVA e IEPS cuando no se tenga derecho a acreditar
Aprovechamientos por explotación de bienes de dominio público o servicios públicos
Devoluciones, descuentos, bonificaciones o devolución de anticipos que hubieran pagado IETU
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales, salvo que sea culpa del contribuyente
Reservas de instituciones de seguros y pagos a beneficiarios por riesgos que amparen las pólizas, y pagos de instituciones de fianzas por pago de reclamaciones.
Premios que paguen los que organizan sorteos, loterías y juegos de apuestas autorizados
Donativos no onerosos ni remunerativos con limites de ISR (7% de utilidad fiscal del ejercicio anterior)
Perdidas por créditos incobrables que sufran empresas del sistema financiero
Que sean pagos a personas que causen el IETU
Excepto pagos a gobierno, a no contribuyentes del ISR, a los de actividades primarias o por pagos por operaciones accidentales
Pagos a extranjeros sin establecimiento permanente, debe ser deducible para ISR
Que sean estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente.
Que estén efectivamente pagadas
Pagos con cheque hasta que el cheque sea cobrado
Se considera pagado si se entregan títulos de crédito suscritos por una persona distinta
Se considera pagado mediante compensación o dación en pago
Se considera pagado cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción
Que sean deducibles para el ISR, excepto autofacturas o las que se determinen aplicando un % al ingreso o las deducciones o las que sean en cantidades fijas, autorizadas mediante reglas o facilidades administrativas
Las deducibles en forma parcial para ISR, serán deducibles en la misma forma para el IETU
Bienes de procedencia extranjera, que se hayan cumplido requisitos para legal estancia en el país
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 2011.
AUMENTO EN LA TASA Y DISMINUCION DEL MONTO ACUMULADO EXENTO.
Tasa para el cálculo del Impuesto del 3%
El monto acumulado exento del impuesto a $ 15,000.00 en cada mes del ejercicio fiscal.
ART. 3°, 2° F. III Y 4 F. I LIDE
EXENTOS DE IDE POR CRÉDITOS OTORGADOS.
Se excluye como sujetos exentos a las personas morales y a las físicas que realicen actividades empresariales y profesionales (Título IV, Cap. II Ley del ISR) por los depósitos en efectivo que realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado.
Las demás personas físicas para continuar como sujetos exentos deberán proporcionar a la institución del sistema financiero su clave en el RFC.
ART. 2° F. VI LIDE
PERSONAS FISICAS EXENTOS DE IDE POR CRÉDITOS OTORGADOS.
Las personas físicas debieron proporcionar a la institución del sistema financiero su clave del RFC entre el 1° de enero y el 1° de julio de 2010, para que la institución verifique con el SAT si la persona no tributa en el régimen de actividades empresariales y profesionales.
ART. SEXTO F. I DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DE LAS LEY DEL IDE
CRÉDITO FISCAL POR SALDOS DE IDE PENDIENTES DE PAGO.
Se amplía el plazo otorgado al contribuyente de 10 a 20 días hábiles a partir del día siguiente en que surta efectos la notificación, para que manifieste por escrito lo que a su derecho convenga y presente los documentos que desvirtúen la existencia del saldo a pagar de IDE notificado por las autoridades fiscales.
Se especifica que transcurrido el plazo anterior, si el contribuyente no logra desvirtuar la existencia del saldo a cargo o no haya ejercido el derecho anterior, la autoridad determinará el crédito fiscal.
DEFINICIÓN DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.
Se incluyen como Instituciones del sistema financiero para efectos de esta Ley además de las consideradas para efectos del ISR a las siguientes:
Las que se consideren como sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, conforme a las disposiciones aplicables.
Las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural a que se refiere la Ley de Ahorro y Crédito Popular.
Las sociedades financieras de objeto múltiple.
ART. 12 F. V LIDE
Las sociedades que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de inversión.
OPERACIONES DE AHORRO Y PRÉSTAMO.
Se precisa que se encuentran obligadas al pago del IDE, las personas físicas y morales respecto de todos los depósitos en efectivo independientemente de la razón o denominación social que adopte, cuando tenga por objeto realizar operaciones de ahorro y préstamo con sus socios o accionistas o captar fondos o recursos monetarios de sus socios o accionistas para su colocación entre éstos, las cuales deberán cumplir con todas las obligaciones a que se refiere la presente Ley.
ART. 13 LIDE
IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO 2011.
INCREMENTO EN LA TASA DEL I.V.A.
Tasa General del 16%
Tasa para la Región Fronteriza 11%
ARTS. 1°, 1°-C, 2°, 2°-A y 5° LIVA
REPERCUCION DE LAS NUEVAS TASAS EN RETENCIONES.
En retenciones de IVA por prestación de servicios (honorarios), Uso o goce temporal de bienes (arrendamiento) y comisión mercantil.
El Art. 3 del Reglamento de la LIVA señala que se retendrán las dos terceras partes del IVA trasladado.
Considerar que la retención del IVA cambia de 10 a 10.66 %
LAS TASAS EN RETENCIONES.
No se exentará del pago del IVA por los intereses que reciban o paguen las instituciones de crédito y otras instituciones del sistema financiero por créditos otorgados pequeños contribuyentes.
Para aplicar la exención a otras personas físicas es necesario que se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.
Esta reforma entrará en vigor a partir del 1 de julio de 2010
ART. 15 INCISO B) F. X
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES POR PAGO EN PARCIALIDES.
Se elimina el uso de comprobantes impresos en establecimientos autorizados cuando el pago se haga en parcialidades, con el objeto de adecuar su expedición al esquema de comprobantes fiscales digitales.
Esta reforma anterior entró en vigor a partir del 1 de julio de 2010.
ART. 32 F. III LIVA Y ART. OCTAVO F. I DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IVA
Se tiene la facilidad de utilizar como medio de comprobación, el comprobante expedido con anterioridad al 2010 junto con el estado de cuenta, sin embargo deberán expedir un comprobante fiscal complementario cuando así se lo soliciten.
ART. TERCERO DE LA 3RA. RMRMF
PUBLICADA EL 28 DIC 2009
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 2011.
Tasa por enajenación e importación de cerveza: para los años 2010, 2011 y 2012 será del 26.5% y para 2013 del 26%
ART. 2° F. I INCISO A) NUMERAL 1) LIEPS Y ART. OCTAVO TRANSITORIO .
Tasa por enajenación e importación de bebidas alcohólicas de más de 20° G.L: para los años 2010, 2011 y 2012 será del 53% y para 2013 del 52%
ART. 2° F. I INCISO A) NUMERAL 3) LIEPS Y ART. NOVENO TRANSITORIO
Tasa aplicable a la realización de juegos con apuestas y sorteos 30%
ART. 2° F. II INCISO B)
Tasa aplicable a la prestación de servicios a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones 3%.
Estos servicios no se gravarán cuando se hayan proporcionado con anterioridad al 1 de enero de 2010 aún cuando se paguen posteriormente
ART. 2° F. II INCISO C) LIEPS Y ART. CUARTO TRANSITORIO
INCREMENTO EN LA CUOTA ADICIONAL A CIGARROS
SE INCREMENTA LA CUOTA ADICIONAL DE $0.10 A $0.35 POR CIGARRO ENAJENADO O IMPORTADO.
SI LAS CONTRAPRESTACIONES SE COBRAN DESPUÉS DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO PAGARÁN CON LAS DISPOSICIONES VIGENTES (INCREMENTO EN CUOTA ADICIONAL)
OPCIÓN DE APLICAR LA CUOTA ADICIONAL ANTERIOR, CUANDO LOS PRODUCTOS SE HAYAN ENTREGADO ANTES DE LA FECHA DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO Y EL PAGO DE LAS CONTRAPRESTACIONES SE REALICE DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ DÍAS NATURALES DE 2011.
NO APLICA EN OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS
ART. 2° F. I INCISO C) Y ART. TERCERO TRANSITORIO
NUEVOS PRODUCTOS GRAVADOS
TASA APLICABLE A LA ENAJENACIÓN DE BEBIDAS ENERGETIZANTES 25%
SE DEFINEN COMO BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS ADICIONADAS CON LA MEZCLA DE CAFEÍNA EN CANTIDADES SUPERIORES A 20 MILIGRAMOS POR CADA 100 MILILITROS DE PRODUCTO Y TAURINA O CUALQUIER OTRA SUSTANCIA QUE PRODUZCA EFECTOS ESTIMULANTES
LA VENTA DE ESTOS PRODUCTOS NO ESTARÁ GRAVADA, CUANDO LOS MISMOS SE HAYAN ENTREGADO ANTES DE LA FECHA DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO Y EL PAGO DE LAS CONTRAPRESTACIONES SE REALICE DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ DÍAS NATURALES DE 2011.
ART. 2° F. I, INCISO F) Y ART. TERCERO TRANSITORIO
CANTIDADES ACTUALIZADAS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ANEXO 5 ACTUALIZACION DE CANTIDADES DEL CFF PUBLICADO EL 31-DIC-2010
ART. 22-C. MONTO A FAVOR PARA PRESENTAR SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN EN FORMATO ELECTRÓNICO CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA, $11,510.00
ART. 59 F. III. SE PRESUMIRÁ QUE LOS DEPÓSITOS QUE SE EFECTÚEN EN UN EJERCICIO FISCAL, CUYA SUMA SEA SUPERIOR A $1,151,000.00 EN CUENTAS BANCARIAS DE UNA PERSONA QUE NO ESTÁ INSCRITA EN EL RFC O QUE NO ESTÁ OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD, SON INGRESOS POR LOS QUE SE DEBEN PAGAR CONTRIBUCIONES.
ART. 82. MULTAS DE $8,000 A $ 15,000 POR LAS SIGUIENTES INFRACCIONES:
X NO ENVIAR A CERTIFICACIÓN UN COMPROBANTE FISCAL
XXXII NO PROPORCIONAR TRIMESTRALMENTE AL SAT LA INFORMACIÓN DE LOS COMPROBANTES EXPEDIDOS Y
LOS FOLIOS ASIGNADOS
XXXIII CUANDO LOS PROVEEDORES DE DISPOSITIVOS DE
SEGURIDAD NO PROPORCIONEN AL SAT LA
INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES CON SUS CLIENTES
XXXV NO DESTRUIR LOS DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD NO
UTILIZADOS EN EL PLAZO DE 2 AÑOS O NO PRESENTAR
EL AVISO EN EL SAT UNA VEZ DESTRUIDOS.
INFRACCIONES A PERSONAS MORALES AUTORIZADAS PARA EMITIR TRAJETAS DE CREDITO, DEBITO, SERVICIOS O MONEDEROS ELECTRONICOS:
ART. 84-B F. X. MULTAS DE $50,000 A $ 60,000 POR NO EXPEDIR ESTADOS DE CUENTA.
ART. 84-J. MULTAS DE $70.00 A $140.00 POR CADA OPERACIÓN QUE NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 32-E DE ESTE CÓDIGO, ASENTADA EN UN ESTADO DE CUENTA.
ART. 84-L. MULTAS DE $50,000 A $ 60,000 POR NO PROPORCIONAR AL SAT LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS DE CUENTA QUE SE HAYA REQUERIDO.
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References: RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
 ARTÍCULO 16
 ARTÍCULO 123
 artículo 10
 artículo 16
 artículo 123
 artículo 110
 ARTÍCULO 32