Source: http://www.dsclex.ro/legislatie/2004/august2004/mo2004_793.htm
Timestamp: 2017-11-23 02:07:00+00:00

Document:
MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI nr. 793/2004
Anul 172 (XVI) - Nr. 793 LEGI, DECRETE, HOTÃRÂRI SI ALTE ACTE Vineri, 27 august 2004
83. - Ordonantã pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
În temeiul art. 108 din Constitutie, republicatã, si al art. 1 pct. I.2 din Legea nr. 291/2004 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonante,
1. La articolul 7 alineatul (1) punctul 12, paragraful 2 al literei d) va avea urmãtorul cuprins:
“Dacã suma plãtitã de o persoanã juridicã pentru bunurile sau serviciile furnizate cãtre un participant la persoana juridicã depãseste pretul pietei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferenta se trateazã drept dividend. De asemenea, dacã suma plãtitã de o persoanã juridicã pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui actionar sau asociat al persoanei juridice este efectuatã în scopul personal al acestuia, atunci suma respectivã este tratatã ca dividend.”
2. La articolul 7 alineatul (1), punctele 21 si 27 vor avea urmãtorul cuprins:
“21. persoane afiliate - o persoanã este afiliatã cu altã persoanã dacã relatia dintre ele este definitã de cel putin unul dintre urmãtoarele cazuri:
a) o persoanã fizicã este afiliatã cu altã persoanã fizicã, dacã acestea sunt rude pânã la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoanã fizicã este afiliatã cu o persoanã juridicã dacã persoana fizicã detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridicã ori dacã controleazã în mod efectiv persoana juridicã;
c) o persoanã juridicã este afiliatã cu altã persoanã juridicã dacã cel putin:
(i) prima persoanã juridicã detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltã persoanã juridicã ori dacã controleazã persoana juridicã;
(ii) a doua persoanã juridicã detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoanã juridicã;
(iii) o persoanã juridicã tertã detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoanã juridicã, cât si la cea de-a doua.
27. proprietate imobiliarã - orice teren, clãdire sau altã constructie ridicatã ori încorporatã într-un teren;”
3. La articolul 7, alineatul (1) se completeazã cu un nou punct, punctul 33, cu urmãtorul cuprins:
“33. valoarea fiscalã reprezintã:
b) pentru titlurile de participare - valoarea de achizitie sau de aport, utilizatã pentru calculul câstigului sau pierderii, în întelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;
c) pentru mijloace fixe - costul de achizitie, productie sau valoarea de piatã a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului, utilizatã pentru calculul amortizãrii fiscale;
d) pentru provizioane si rezerve - valoarea deductibilã la calculul profitului impozabil.”
4. La articolul 15, alineatul (1) se completeazã cu o nouã literã, litera k), cu urmãtorul cuprins:
“k) Banca Nationalã a României.”
“Cotele de impozitare
Art. 17. - Cota de impozit pe profit care se aplicã asupra profitului impozabil este de 19%, cu exceptiile prevãzute la art. 33 si 38.”
“Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive
Art. 18. - Contribuabilii care desfãsoarã activitãti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeazã aceste venituri în baza unui contract de asociere, si la care impozitul pe profit datorat pentru activitãtile prevãzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.”
7. Articolul 19 se completeazã cu un nou alineat, alineatul (5), cu urmãtorul cuprins:
“(5) Tranzactiile între persoane afiliate se realizeazã conform principiului pretului pietei libere, potrivit cãruia tranzactiile între persoanele afiliate se efectueazã în conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sã difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite între întreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au în vedere principiile privind preturile de transfer.”
8. La articolul 20, litera c) se abrogã.
9. La articolul 21 alineatul (2), literele c), i), j) si n) vor avea urmãtorul cuprins:
“c) cheltuielile reprezentând contributiile pentru asigurarea de accidente de muncã si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la târguri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
j) cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu îndeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizãri necorporale din punct de vedere contabil;
n) pierderile înregistrate la scoaterea din evidentã a creantelor neîncasate, în urmãtoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost închisã pe baza hotãrârii judecãtoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperatã de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, în cazul societãtii cu rãspundere limitatã cu asociat unic, sau lichidat, fãrã succesor;
4. debitorul înregistreazã dificultãti financiare majore care îi afecteazã întreg patrimoniul.”
10. La articolul 21 alineatul (3), litera c) va avea urmãtorul cuprins:
c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de pânã la 2%, aplicatã asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificãrile ulterioare.
Intrã sub incidenta acestei limite cu prioritate ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru înmormântare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzãtoare a unor activitãti sau unitãti aflate în administrarea contribuabililor: grãdinite, crese, servicii de sãnãtate acordate în cazul bolilor profesionale si ale accidentelor de muncã pânã la internarea într-o unitate sanitarã, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cãmine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj. În cadrul acestei limite pot fi deduse si cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în naturã oferite copiilor minori ai salariatilor, cadouri în bani sau în naturã acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihnã, inclusiv transportul, pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi în gospodãrie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;”.
11. La articolul 21 alineatul (3), literele e), j) si k) vor avea urmãtorul cuprins:
“e) cheltuielile reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori, potrivit legii;
j) cheltuielile efectuate în numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupationale, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 de euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;
k) cheltuielile cu primele de asigurare private de sãnãtate, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 de euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;”.
12. La articolul 21 alineatul (4), literele b), i), o) si p) vor avea urmãtorul cuprins:
“b) dobânzile/majorãrile de întârziere, amenzile, confiscãrile si penalitãtile de întârziere datorate cãtre autoritãtile române, potrivit prevederilor legale. Amenzile, dobânzile, penalitãtile sau majorãrile datorate cãtre autoritãti strãine ori în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane nerezidente si/sau autoritãti strãine sunt cheltuieli nedeductibile, cu exceptia majorãrilor al cãror regim este reglementat prin conventiile de evitare a dublei impuneri.
i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu exceptia celor prevãzute la art. 20 lit. d);
o) pierderile înregistrate la scoaterea din evidentã a creantelor incerte sau în litigiu, neîncasate, pentru partea neacoperitã de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile înregistrate la scoaterea din evidentã a creantelor incerte sau în litigiu, neîncasate, în alte situatii decât cele prevãzute la art. 21 alin. (2) lit. n). În aceastã situatie, contribuabilii care scot din evidentã clientii neîncasati sunt obligati sã comunice în scris acestora scoaterea din evidentã a creantelor respective, în vederea recalculãrii profitului impozabil la persoana debitoare, dupã caz;
Contribuabilii care efectueazã sponsorizãri si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea si ale legii bibliotecilor, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dacã sunt îndeplinite cumulativ urmãtoarele conditii:
1. sunt în limita a 3ä din cifra de afaceri;
2. nu depãsesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
În limitele respective se încadreazã si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul constructiei de localuri, a dotãrilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantãrii programelor de formare continuã a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participãrii la congrese internationale.”
13. La articolul 22 alineatul (1), litera g) se abrogã.
14. Articolul 22 se completeazã cu un nou alineat, alineatul (8), cu urmãtorul cuprins:
“(8) Provizioanele constituite pentru creantele asupra clientilor, înregistrate de cãtre contribuabili înainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile în limitele prevãzute la alin. (1) lit. c), în situatia în care creantele respective îndeplinesc cumulativ urmãtoarele conditii:
a) nu sunt garantate de altã persoanã;
b) sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului;
d) creanta este detinutã asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisã procedura falimentului, pe baza hotãrârii judecãtoresti prin care se atestã aceastã situatie;
e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanta respectivã.”
15. La articolul 23, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) În conditiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste unu, respectiv trei, cheltuielile cu dobânzile si cu pierderea netã din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile.
Acestea se reporteazã în perioada urmãtoare, în conditiile alin. (1), pânã la deductibilitatea lor integralã.”
16. La articolul 23, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
“(3) În cazul în care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depãsesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratatã ca o cheltuialã cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusã limitei prevãzute la alin. (1).
Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteazã potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului.”
17. La articolul 23, alineatul (4) va avea urmãtorul cuprins:
“(4) Dobânzile si pierderile din diferente de curs valutar, în legãturã cu împrumuturile obtinute direct sau indirect de la bãnci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate în norme, si cele care sunt garantate de stat, precum si cele aferente împrumuturilor obtinute de la societãtile comerciale bancare române sau strãine, sucursalele bãncilor strãine, cooperativele de credit, societãtile de leasing pentru operatiuni de leasing, societãtile de credit ipotecar si de la persoanele juridice care acordã credite potrivit legii, nu intrã sub incidenta prevederilor prezentului articol.”
18. La articolul 23, alineatul (5) va avea urmãtorul cuprins:
“(5) În cazul împrumuturilor obtinute de la alte entitãti, cu exceptia celor prevãzute la alin. (4), dobânzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobânzii de referintã a Bãncii Nationale a României, corespunzãtoare ultimei luni din trimestru, pentru împrumuturile în lei; si
b) nivelul ratei dobânzii anuale de 9%, pentru împrumuturile în valutã. Acest nivel al ratei dobânzii se aplicã la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valutã se actualizeazã prin hotãrâre a Guvernului.”
19. La articolul 24, alineatul (10) va avea urmãtorul cuprins:
“(10) Cheltuielile aferente achizitionãrii de brevete, drepturi de autor, licente, mãrci de comert sau fabricã si alte valori similare, precum si cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezintã imobilizãri necorporale se recupereazã prin intermediul deducerilor de amortizare liniarã pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupã caz. Cheltuielile aferente achizitionãrii sau producerii programelor informatice se recupereazã prin intermediul deducerilor de amortizare liniarã pe o perioadã de 3 ani. Pentru brevetele de inventie se poate utiliza si metoda de amortizare degresivã sau acceleratã.”
20. La articolul 24, alineatul (15) va avea urmãtorul cuprins:
“(15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determinã fãrã a lua în calcul amortizarea contabilã si orice reevaluare contabilã a acestora. Câstigurile sau pierderile rezultate din vânzarea sau din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeazã pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintã valoarea fiscalã de intrare a mijloacelor fixe, diminuatã cu amortizarea fiscalã. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabilã evidentiatã în sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeazã în baza valorii rãmase neamortizate, pe durata normalã de utilizare rãmasã, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pânã la aceastã datã. Valoarea rãmasã neamortizatã, în cazul mijloacelor fixe amortizabile vândute, este deductibilã la calculul profitului impozabil în situatia în care acestea sunt valorificate prin unitãti specializate sau prin licitatie organizatã potrivit legii.”
21. La articolul 26, alineatul (4) va avea urmãtorul cuprins:
“(4) Contribuabilii care au fost plãtitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscalã intrã sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceastã pierdere se recupereazã pe perioada cuprinsã între data înregistrãrii pierderii fiscale si limita celor 5 ani.”
22. La articolul 28, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
“(3) Într-o asociere fãrã personalitate juridicã între douã sau mai multe persoane juridice române, veniturile si cheltuielile înregistrate se atribuie fiecãrui asociat, corespunzãtor cotei de participare din asociere.”
23. Articolul 28 se completeazã cu un nou alineat, alineatul (4), cu urmãtorul cuprins:
“(4) Într-o asociere fãrã personalitate juridicã cu o persoanã juridicã strãinã si/sau cu persoane fizice nerezidente, precum si cu persoane fizice române, persoana juridicã românã trebuie sã îndeplineascã obligatiile ce îi revin fiecãrui asociat, potrivit prezentului titlu.”
24. La articolul 29, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) Profitul impozabil se determinã în conformitate cu regulile stabilite în cap. II al prezentului titlu, în urmãtoarele conditii:
b) numai cheltuielile efectuate în scopul obtinerii acestor venituri se includ în cheltuielile deductibile.”
25. La articolul 29, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
“(3) Profitul impozabil al sediului permanent se determinã prin tratarea acestuia ca persoanã separatã si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piatã al unui transfer fãcut între persoana juridicã strãinã si sediul sãu permanent. Atunci când sediul permanent nu detine o facturã pentru cheltuielile alocate lui de cãtre sediul sãu principal, celelalte documente justificative trebuie sã includã dovezi privind suportarea efectivã a costurilor si alocarea rezonabilã a acestor costuri cãtre sediul permanent utilizând regulile preturilor de transfer.”
26. La articolul 31, alineatele (4) si (5) se abrogã.
27. La articolul 33, alineatul (8) va avea urmãtorul cuprins:
“(8) Prezentul articol se aplicã în cazul proprietãtilor imobiliare sau al titlurilor de participare, numai dacã sunt îndeplinite urmãtoarele conditii:
a) contribuabilul a detinut proprietatea imobiliarã sau titlurile de participare pe o perioadã mai mare de 2 ani;
b) persoana care achizitioneazã proprietatea imobiliarã sau titlurile de participare nu este persoanã afiliatã contribuabilului.”
28. La articolul 36, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
“(3) Impozitul care trebuie retinut se plãteste la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se plãteste dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plãtite pânã la sfârsitul anului în care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plãteste pânã la data de 31 decembrie a anului respectiv.”
29. La articolul 36, alineatul (5) va avea urmãtorul cuprins:
“(5) Cota de impozit pe dividende prevãzutã la alin. (2) se aplicã si asupra sumelor distribuite fondurilor deschise de investitii.”
30. La articolul 38, alineatele (3) si (9) vor avea urmãtorul cuprins:
“(3) Contribuabilii care îsi desfãsoarã activitatea în zona liberã pe bazã de licentã si care pânã la data de 1 iulie 2002 au realizat investitii în zona liberã, în active corporale amortizabile utilizate în industria prelucrãtoare, în valoare de cel putin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit, în continuare, pânã la data de 31 decembrie 2006.
Dispozitiile prezentului alineat nu se mai aplicã în situatia în care survin modificãri în structura actionariatului contribuabilului. În întelesul prezentului alineat, modificare de actionariat în cazul societãtilor cotate se considerã a fi o modificare a actionariatului în proportie de mai mult de 25% din numãrul actiunilor, pe parcursul unui an calendaristic.
(9) Societatea Comercialã «Automobile Dacia» - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2006.”
31. La articolul 42, dupã litera u) se introduce litera u1) cu urmãtorul cuprins:
“u1) prima de stat acordatã în conformitate cu prevederile Legii nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificãrile si completãrile ulterioare;”.
32. Articolul 43 va avea urmãtorul cuprins:
“Barem de impunere
Art. 43. - (1) Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2005, pentru calculul plãtilor anticipate, este prevãzut în urmãtorul tabel:
pânã la 32.400.000
32.400.001-174.000.000
4.536.000 + 26% pentru ceea ce depãseste suma de 32.400.000 lei
41.352.000 + 38% pentru ceea ce depãseste suma de 174.000.000 lei
Baremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si pensii, având ca bazã de calcul baremul anual de mai sus, este:
pânã la 2.700.000
2.700.001-14.500.000
378.000 + 26% pentru ceea ce depãseste suma de 2.700.000 lei
3.446.000 + 38% pentru ceea ce depãseste suma de 14.500.000 lei
(2) Pentru anul 2005, impozitul anual se calculeazã prin aplicarea asupra venitului annual global impozabil a baremului anual prevãzut la alin. (1) corectat, prin ordin al ministrului finantelor publice, cu rata inflatiei realizate pe anul 2005 diminuatã cu 1/2 din rata inflatiei prognozate pe acest an.
(3) Începând cu anul fiscal 2006, baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul plãtilor anticipate cu titlu de impozit se stabileste luându-se în calcul 1/2 din rata inflatiei prognozate pentru anul respectiv, aplicatã la baremul de impunere construit pe baza ratei inflatiei realizate pe perioada ianuarie-octombrie si a prognozei pe lunile noiembrie-decembrie ale anului precedent. Aceste bareme se aprobã prin ordin al ministrului finantelor publice.
(4) Începând cu anul fiscal 2006, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul annual global impozabil se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice, pe baza baremului annual prevãzut la alin. (3), corectat cu variatia ratei inflatiei realizate fatã de cea prognozatã luatã deja în calcul pe perioada impozabilã.”
33. La articolul (45), alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) Deducerea personalã de bazã lunarã pentru anul fiscal 2005 este fixatã la suma de 2.000.000 lei pe lunã si nu se actualizeazã la inflatie pentru determinarea bazei de calcul a impozitului datorat pe venitul realizat în anul fiscal 2005.”
34. La articolul 46, alineatele (1) si (2) vor avea urmãtorul cuprins:
“Art. 46. - (1) Deducerea personalã de bazã lunarã, precum si celelalte sume fixe, exprimate în lei, se stabilesc potrivit procedurii prevãzute la art. 43, începând cu anul fiscal 2006.
(2) Începând cu anul fiscal 2006, sumele fixe, exprimate în lei, altele decât deducerea personalã de bazã, se stabilesc conform procedurii prevãzute la art. 43 alin. (3).”
35. La articolul 49 alineatul (4), litera c) va avea urmãtorul cuprins:
“c) sã respecte regulile privind amortizarea, prevãzute în titlul II, dupã caz;”.
36. La articolul 49 alineatul (5), litera h) va avea urmãtorul cuprins:
“h) prima de asigurare pentru asigurãrile private de sãnãtate, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual, pentru o persoanã;”.
37. La articolul 49, alineatul (8) va avea urmãtorul cuprins:
“(8) Contribuabilii care obtin venituri din activitãti independente sunt obligati sã organizeze si sã conducã contabilitate în partidã simplã, cu respectarea reglementãrilor în vigoare privind evidenta contabilã, si sã completeze Registrul-jurnal de încasãri si plãti, Registrul-inventar si alte documente contabile prevãzute de legislatia în materie.”
38. La articolul 50, alineatul (7) se abrogã.
39. La articolul 50, alineatul (9) va avea urmãtorul cuprins:
“(9) Contribuabilii care desfãsoarã activitãti pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit nu au obligatia sã organizeze si sã conducã contabilitate în partidã simplã pentru activitatea respectivã.”
40. Denumirea marginalã a articolului 53 va avea urmãtorul cuprins:
“Retinerea la sursã a impozitului reprezentând plãti anticipate pentru unele venituri din activitãti independente.”
41. La articolul 53 alineatul (2), litera a) va avea urmãtorul cuprins:
“a) în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. a)-e), aplicând o cotã de impunere de 14% la venitul brut;”.
42. La articolul 53 alineatul (2), litera d) se abrogã.
43. La articolul 56 alineatul (2), litera f) va avea urmãtorul cuprins:
“f) sumele primite de reprezentantii în adunarea generalã a actionarilor, în consiliul de administratie, în comitetul de directie si în comisia de cenzori;”.
44. La articolul 56 alineatul (2), litera i) va avea urmãtorul cuprins:
“i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitãti neplãtitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primitã pe perioada delegãrii si detasãrii în altã localitate, în tarã si în strãinãtate, în interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;”.
45. La articolul 56 alineatul (2), dupã litera i) se introduce litera i1) cu urmãtorul cuprins:
“i1) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societãtilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generalã a actionarilor;”.
46. La articolul 56 alineatul (3), litera c) va avea urmãtorul cuprins:
“c) împrumuturi nerambursabile;”.
47. La articolul 56 alineatul (4), litera a) va avea urmãtorul cuprins:
“a) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodãriile proprii ca urmare a calamitãtilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de muncã al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihnã, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevãzut în contractul de muncã.
Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Crãciunului si a sãrbãtorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în mãsura în care valoarea cadoului oferit fiecãrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depãseste 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse în veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevãzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacã aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale si finantate din buget;”.
48. La articolul 56, alineatul (4) se completeazã cu o nouã literã, litera r), cu urmãtorul cuprins:
“r) diferenta favorabilã dintre dobânda preferentialã stabilitã prin negociere si dobânda practicatã pe piatã, pentru credite si depozite.”
49. La articolul 69, alineatul (1) se completeazã cu o nouã literã, litera e), cu urmãtorul cuprins:
“e) venituri din lichidare/dizolvare fãrã lichidare a unei persoane juridice.”
50. La articolul 69, alineatul (2) se completeazã cu o nouã literã, litera c), cu urmãtorul cuprins:
“c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clientilor constituite în baza Legii nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ;”.
51. Articolul 70 se completeazã cu un nou alineat, alineatul (6), cu urmãtorul cuprins:
“(6) Venitul impozabil realizat din lichidare/dizolvare fãrã lichidare a unei persoane juridice reprezintã excedentul distributiilor în bani sau în naturã peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.”
52. La articolul 71, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 71. - (1) Veniturile sub formã de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile închise de investitii, se impun cu o cotã de 10% din suma acestora. Obligatia calculãrii si retinerii impozitului pe veniturile sub formã de dividende revine persoanelor juridice o datã cu plata dividendelor cãtre actionari sau asociati. Termenul de virare a impozitului este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se face plata. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plãtite actionarilor sau asociatilor pânã la sfârsitul anului în care s-a aprobat bilantul contabil, termenul de platã a impozitului pe dividende este pânã la data de 31 decembrie a anului respectiv.”
53. La articolul 71 alineatul (3), litera c) va avea urmãtorul cuprins:
“c) în cazul câstigului din transferul dreptului de proprietate asupra pãrtilor sociale si valorilor mobiliare în cazul societãtilor închise, obligatia calculãrii si retinerii impozitului revine dobânditorului de pãrti sociale sau de valori mobiliare, în momentul încheierii tranzactiei, pe baza contractului încheiat între pãrti.
Când dobânditorul de titluri de valoare nu este o persoanã fizicã românã cu domiciliul în România, obligatia de calcul si virare a impozitului revine persoanei fizice române cu domiciliul în România, care realizeazã venitul, dacã dobânditorul nu îsi desemneazã un reprezentant fiscal în România.
Termenul de virare a impozitului pentru plãtitorii de astfel de venituri este pânã la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra pãrtilor sociale sau valorilor mobiliare la registrul comertului sau în registrul actionarilor, dupã caz, operatiune care nu se poate efectua fãrã justificarea virãrii impozitului la bugetul de stat.
În situatia în care pãrtile contractante convin ca plata pãrtilor sociale sau a valorilor mobiliare sã se facã esalonat, termenul de virare a impozitului pentru plãtitorii de astfel de venituri este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost retinut. Transmiterea dreptului de proprietate asupra pãrtilor sociale sau valorilor mobiliare trebuie înscrisã în registrul comertului si în registrul asociatilor/actionarilor, dupã caz, operatiune care nu se poate efectua fãrã justificarea virãrii impozitului la bugetul de stat.”
54. La articolul 71 alineatul (3), literele d), e) si f) vor avea urmãtorul cuprins:
“d) în cazul venitului impozabil obtinut din lichidare/dizolvare fãrã lichidare a unei persoane juridice de cãtre actionari/asociati persoane fizice, obligatia calculãrii si retinerii impozitului revine persoanei juridice. Termenul de virare a impozitului este pânã la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, întocmite de lichidatori;
f) în cazul venitului impozabil definit la art. 70 alin. (6), impozitul se calculeazã prin aplicarea unei cote de 10%;”.
55. La articolul 71 alineatul (3), dupã litera f) se introduce o nouã literã, litera g), cu urmãtorul cuprins:
“g) impozitul calculat si retinut la sursã, potrivit lit. e), se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost retinut, cu exceptia prevederilor lit. c) si d).”
56. Articolul 73 va avea urmãtorul cuprins:
“Stabilirea venitului impozabil din pensii
Art. 73. - Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin scãderea unei sume neimpozabile lunare de 9.000.000 lei din venitul din pensii.”
57. La articolul 76, alineatul (5) va avea urmãtorul cuprins:
“(5) Contribuabilii care desfãsoarã activitãti pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit nu au obligatia sã organizeze si sã conducã contabilitate în partidã simplã, pentru activitatea respectivã.”
58. Articolul 79 va avea urmãtorul cuprins:
“Definirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc
Art. 79. - (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevãzute la art. 42.
(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind câstigurile realizate ca urmare a participãrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor metodologice, altele decât cele realizate la jocuri de tip cazino si masini electronice cu câstiguri.”
59. Articolul 80 va avea urmãtorul cuprins:
“Stabilirea venitului net din premii
Art. 80. - Venitul net este diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentând venit neimpozabil.”
60. La articolul 81, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinere la sursã, cu o cotã de 20% aplicatã asupra venitului brut.”
61. La articolul 81, alineatul (4) va avea urmãtorul cuprins:
“(4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii, în bani si/sau în naturã, sub valoarea sumei neimpozabile stabilitã în sumã de 8.000.000 lei pentru fiecare concurs, realizate de acelasi organizator sau plãtitor.”
62. Articolul 82 va avea urmãtorul cuprins:
“Neincluderea în venitul anual global a venitului din premii si din jocuri de noroc
Art. 82. - Venitul net din premii si câstigurile din jocuri de noroc nu se cuprind în venitul anual global, impozitul fiind final.”
63. La articolul 84, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 84. - (1) Impozitul pe venit se calculeazã prin retinere la sursã de cãtre plãtitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 14% asupra venitului brut. Fac exceptie veniturile prevãzute la art. 83 alin. (1) lit. a) pentru care cota de impunere este de 38% la venitul brut.”
64. La articolul 86 alineatul (1), litera f) va avea urmãtorul cuprins:
“f) prime de asigurare privatã de sãnãtate, cu exceptia celor încheiate în scopuri estetice, în limita echivalentului în lei a 200 euro pe an;”.
65. Articolul 101 va avea urmãtorul cuprins:
“Definitivarea impunerii pe anul 2004
Art. 101. - Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil, realizat în anul fiscal 2004, prin ordin al ministrului finantelor publice se va stabili baremul de impunere obtinut pe baza baremului anual pentru plãti anticipate din anul 2004, respectiv deducerea personalã de bazã, corectate cu rata inflatiei realizate, diminuatã cu 1/2 din rata inflatiei prognozate în acest an, conform legislatiei în vigoare în anul 2004.”
66. Articolul 102 se abrogã.
67. La articolul 115 alineatul (1), litera i) va avea urmãtorul cuprins:
“i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultantã din orice domeniu, dacã aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau dacã veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;”.
68. La articolul 116, alineatul (5) va avea urmãtorul cuprins:
“(5) Impozitul se calculeazã, respectiv se retine în momentul plãtii venitului si se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care s-a plãtit venitul.
Impozitul se calculeazã, se retine si se varsã în lei la bugetul de stat la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationalã a României din ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.”
69. La articolul 117, litera b) va avea urmãtorul cuprins:
“b) dobânda la instrumentele/creditele externe, titlurile de creantã reprezentând credite externe, contractate direct sau prin emisiuni de titluri ori obligatiuni, precum si dobânda aferentã emisiunilor de titluri de stat pe piata internã si externã de capital, cu conditia ca aceste instrumente/titluri sã fie emise si/sau garantate de Guvernul României, consiliile locale, Banca Nationalã a României, de bãnci care actioneazã în calitate de agent al Guvernului român.”
70. La articolul 118, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
“(3) Macheta certificatului de rezidentã fiscalã pentru rezidentii români, precum si termenul de depunere de cãtre nerezidenti a documentelor de rezidentã fiscalã, emise de autoritatea din statul de rezidentã al acestora, se stabilesc prin norme.”
71. La articolul 119, alineatul (2) se abrogã.
72. Articolul 121 va avea urmãtorul cuprins:
“Dispozitii tranzitorii
Art. 121. - Veniturile obtinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice si juridice nerezidente si de contractorii independenti ai acestora, din activitãti desfãsurate de acestia pentru realizarea obiectivului de investitii «Centrala Nuclearoelectricã Cernavodã-Unitatea 2», sunt scutite de impozitul prevãzut în prezentul capitol pânã la punerea în functiune a obiectivului de mai sus.”
73. La articolul 123, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 123. - (1) Impozitul pe reprezentantã pentru un an fiscal este egal cu echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilitã pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationalã a României din ziua în care se efectueazã plata impozitului cãtre bugetul de stat.”
74. La articolul 129, alineatul (4) va avea urmãtorul cuprins:
“(4) Nu constituie prestãri de servicii cu platã operatiunile constând în utilizarea temporarã a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, punerea gratuitã la dispozitia altor persoane a acestor bunuri si/sau prestarea de servicii în mod gratuit, efectuate în cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol sau pentru alte destinatii prevãzute de lege, în conditii stabilite prin norme, precum si aceleasi operatiuni efectuate în scopuri publicitare sau în scopul stimulãrii vânzãrilor.”
75. La articolul 133 alineatul (2) litera c), punctul 11 va avea urmãtorul cuprins:
“11. serviciile furnizate pe cale electronicã; sunt considerate servicii furnizate pe cale electronicã: furnizarea si conceperea de site-uri informatice, mentenantã la distantã a programelor si echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date, furnizarea de muzicã, de filme si de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea si difuzarea de emisiuni si evenimente politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment si furnizarea de servicii de învãtãmânt la distantã. Atunci când furnizorul de servicii si clientul sãu comunicã prin curier electronic, aceasta nu înseamnã în sine cã serviciul furnizat este un serviciu electronic;”.
76. La articolul 142, litera a) va avea urmãtorul cuprins:
“a) importul de bunuri a cãror livrare în România este în orice situatie scutitã de taxa pe valoarea adãugatã;”.
77. La articolul 146, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
“(3) Persoanele impozabile care se încadreazã în prevederile alin. (2) au obligatia de a depune la organele fiscale teritoriale, pânã la data de 25 februarie, o declaratie în care sã mentioneze cifra de afaceri din anul precedent.”
78. La articolul 155, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 155. - (1) Orice persoanã impozabilã, înregistratã ca plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã, are obligatia sã emitã facturã fiscalã pentru livrãrile de bunuri sau prestãrile de servicii efectuate cãtre fiecare beneficiar. Persoanele impozabile, care nu sunt înregistrate ca plãtitori de taxã pe valoarea adãugatã, nu au dreptul sã emitã facturi fiscale si nici sã înscrie taxa pe valoarea adãugatã pentru livrãrile de bunuri si/sau prestãrile de servicii efectuate cãtre altã persoanã, în documentele emise. Prin norme se stabilesc situatiile în care factura fiscalã poate fi emisã si de altã persoanã decât cea care efectueazã livrarea de bunuri. Persoanele impozabile cu regim mixt nu au obligatia sã emitã facturi fiscale pentru operatiunile scutite fãrã drept de deducere sau care nu se cuprind în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adãugatã; în functie de specificul activitãtii acestea pot emite alte documente prevãzute de lege pentru operatiunile scutite fãrã drept de deducere sau care nu se cuprind în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adãugatã. În situatia în care persoanele impozabile cu regim mixt utilizeazã factura fiscalã pentru evidentierea livrãrilor de bunuri si prestãrilor de servicii scutite fãrã drept de deducere sau care nu se cuprind în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adãugatã, au obligatia sã înscrie în dreptul operatiunii mentiunea «scutit fãrã drept de deducere» sau «neimpozabil».”
79. La articolul 155, alineatele (2) si (8) vor avea urmãtorul cuprins:
“(2) Pentru livrãri de bunuri factura fiscalã se emite la data livrãrii de bunuri, iar pentru prestãri de servicii, cel mai târziu pânã la finele lunii în care prestarea a fost efectuatã.
(8) Factura fiscalã trebuie sã cuprindã obligatoriu urmãtoarele informatii:
a) seria si numãrul facturii;
c) numele, adresa si codul de identificare fiscalã ale persoanei care emite factura;
d) numele, adresa si codul de identificare fiscalã, dupã caz, ale beneficiarului de bunuri sau servicii;
f) pretul unitar fãrã taxa pe valoarea adãugatã si baza de impozitare pentru fiecare cotã sau scutire;
g) cota de taxã pe valoarea adãugatã aplicatã sau mentiunile: scutit cu drept de deducere, scutit fãrã drept de deducere, neimpozabil, supus regulilor speciale, dupã caz. Pentru operatiunile supuse taxãrii inverse se mentioneazã obligatoriu «taxare inversã»;
h) suma taxei pe valoarea adãugatã de platã, pentru operatiunile taxabile, cu exceptia cazurilor în care se aplicã reguli speciale prevãzute prin norme metodologice.”
80. La articolul 160 alineatul (1), litera b) va avea urmãtorul cuprins:
“b) în cazul în care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sã cuprindã, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numãrul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de altã parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continând informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus în care se înscriu numãrul si data documentului corectat. Documentele respective se vor înregistra în jurnalul de vânzãri, respectiv de cumpãrãri, si vor fi preluate în deconturile întocmite de furnizor si, respectiv, de beneficiar, pentru perioada în care a avut loc corectarea.”
81. La articolul 160, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) În situatiile prevãzute la art. 138, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sã emitã facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, cu valorile înscrise cu semnul minus când baza de impozitare se diminueazã sau, dupã caz, fãrã semnul minus, dacã baza de impozitare se majoreazã, care vor fi transmise si beneficiarului. Documentele respective se vor înregistra în jurnalul de vânzãri, respectiv de cumpãrãri, si vor fi preluate în deconturile întocmite de furnizor si, respectiv, de beneficiar, pentru perioada fiscalã în care s-a efectuat ajustarea.
Pentru operatiunile prevãzute la art. 138 lit. d), beneficiarii nu au obligatia ajustãrii taxei deductibile.”
82. Dupã articolul 160 se introduce un nou articol, articolul 1601, cu urmãtorul cuprins:
“Mãsuri de simplificare
Art. 1601. - (1) Furnizorii si beneficiarii bunurilor prevãzute la alin. (2) au obligatia sã aplice mãsurile de simplificare prevãzute de prezentul articol. Conditia obligatorie pentru aplicarea mãsurilor de simplificare este ca atât furnizorul, cât si beneficiarul sã fie înregistrati ca plãtitori de taxã pe valoarea adãugatã.
(2) Bunurile pentru care se aplicã mãsurile de simplificare sunt: deseurile si resturile de metale feroase si neferoase, precum si materiile prime secundare rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deseurilor industriale reciclabile, republicatã, cu modificãrile ulterioare, precum si terenuri si clãdiri sau pãrti de clãdire. Este consideratã clãdire orice constructie legatã nemijlocit de sol.
(3) Pe facturile emise pentru livrãrile de bunuri prevãzute la alin. (2) furnizorii sunt obligati sã înscrie mentiunea «taxare inversã». Furnizorii si beneficiarii evidentiazã taxa pe valoarea adãugatã aferentã acestor livrãri, respectiv achizitii, în jurnalele de vânzãri si de cumpãrãri concomitent si o înscriu în decontul de taxã pe valoarea adãugatã, atât ca taxã colectatã, cât si ca taxã deductibilã, fãrã a avea loc plãti efective între cele douã unitãti în ceea ce priveste taxa pe valoarea adãugatã.
(4) Beneficiarii care sunt plãtitori de taxã pe valoarea adãugatã cu regim mixt aplicã si prevederile art. 147, în functie de destinatia pe care o dau achizitiilor respective. Furnizorii deduc integral taxa pe valoarea adãugatã la nivelul taxei colectate pentru livrãrile de bunuri pentru care au aplicat mentiunea «taxare inversã», chiar dacã sunt plãtitori de taxã pe valoarea adãugatã cu regim mixt.
(5) Dacã furnizorul nu a mentionat «taxare inversã» în facturile fiscale emise pentru bunurile respective, beneficiarul nu este exonerat de la aplicarea prevederilor din prezentul articol.
Beneficiarul trebuie sã înscrie din proprie initiativã aceastã mentiune si sã nu facã plata taxei pe valoarea adãugatã cãtre furnizor.”
83. La articolul 163, litera h) va avea urmãtorul cuprins:
“h) codul NC reprezintã pozitia tarifarã, subpozitia tarifarã sau codul tarifar, conform Nomenclaturii Combinate din Tariful Vamal de Import al României valabil în anul 2004.”
84. La articolul 168 se introduce alineatul (4) cu urmãtorul cuprins:
“(4) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplicã pentru tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodãriilor individuale, în conditiile stabilite prin norme.”
85. La articolul 173 se introduce alineateul (2) cu urmãtorul cuprins:
“(2) Sunt exceptate de la plata accizelor tuica si rachiurile de fructe fabricate de persoana fizicã si consumate de cãtre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sã nu fie vândute.”
86. Articolul 176 va avea urmãtorul cuprins:
“Nivelul accizelor
Art. 176. - Nivelul accizelor pentru urmãtoarele produse este:
Acciza*) (echivalent
1.1. Bere produsã de producãtorii independenti cu o capacitate de productie anualã ce nu depãseste 200 mii hl 0,38
Benzen, toluen, xileni si alte amestecuri
de hidrocarburi aromatice
*) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual începând cu data de 1 iulie 2004, prin hotãrâre a Guvernului, în conformitate cu angajamentele asumate de România în procesul de negociere cu Uniunea Europeanã, la Capitolul 10 - Impozitarea. O datã cu aceastã majorare, se va modifica corespunzãtor si nivelul accizei minime prevãzut de lege pentru tigarete.
2) Hl alcool pur reprezintã 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentratia de 100% alcool în volum, la temperatura de 20ºC, continut într-o cantitate datã de produs alcoolic.
4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeazã.”
87. La articolul 177, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 177. - (1) Pentru tigarete, acciza datoratã este egalã cu suma dintre acciza specificã si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 11,00 euro/1.000 de tigarete, care reprezintã acciza minimã. Când suma dintre acciza specificã si acciza ad valorem este mai micã decât acciza minimã, se plãteste acciza minimã.”
88. La articolul 178 se introduce alineatul (7) cu urmãtorul cuprins:
“(7) Fac exceptie de la prevederile alin. (3) bãuturile alcoolice supuse sistemului de marcare.”
89. La articolul 180, litera a) va avea urmãtorul cuprins:
“a) locul urmeazã a fi folosit pentru producerea, îmbutelierea, ambalarea, primirea, detinerea, depozitarea si/sau expedierea produselor accizabile. În cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitatã trebuie sã fie mai mare decât cantitatea pentru care suma accizelor potentiale este de 5.000 euro. Pentru bãuturile alcoolice supuse marcãrii, aceastã limitã este de 50.000 euro. Conform prevederilor din norme, cantitãtile pot fi diferentiate în functie de grupa de produse depozitatã;”.
90. La articolul 180, litera b) va avea urmãtorul cuprins:
“b) locul este amplasat, construit si echipat astfel încât sã se previnã scoaterea produselor accizabile din acest loc fãrã plata accizelor. Locul trebuie sã fie strict delimitat - acces propriu, împrejmuire -, iar activitatea ce se desfãsoarã în acest loc sã fie independentã de alte activitãti desfãsurate de societatea care solicitã autorizarea ca antrepozit fiscal. Locul trebuie sã beneficieze de utilitãti individuale - apã si energie electricã. Locurile destinate productiei de alcool etilic, de distilate si de bãuturi alcoolice trebuie sã fie dotate cu mijloace de mãsurare legale pentru determinarea cantitãtii si concentratiei alcoolice, avizate de Biroul Român de Metrologie Legalã. Locurile destinate productiei de alcool etilic si de distilate, ca materie primã, trebuie sã fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele si rezervoarele de alcool si distilate, precum si a cãilor de acces în antrepozitul fiscal. Locurile destinate productiei de uleiuri minerale trebuie sã fie dotate cu mijloace de mãsurare a debitului volumic sau masic.”
91. La articolul 183, litera b) va avea urmãtorul cuprins:
“b) sã instaleze si sã mentinã încuietori, sigilii, instrumente de mãsurã sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigurãrii securitãtii produselor accizabile amplasate în antrepozitul fiscal. Antrepozitarii autorizati pentru productia de produse din grupa alcoolului etilic sunt obligati sã detinã certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de Biroul Român de Metrologie Legalã, pentru toate rezervoarele si recipientele în care se depoziteazã materiile prime si produsele alcoolice rezultate din prelucrarea acestora.”
92. La articolul 183, dupã litera i) se introduc literele i1) si i2) cu urmãtorul cuprins:
“i1) sã înstiinteze autoritatea fiscalã competentã despre orice modificare adusã datelor initiale în baza cãrora a fost emisã autorizatia de antrepozit fiscal, în termen de 15 zile de la data înregistrãrii modificãrii;
i2) sã depunã la autoritatea fiscalã competentã certificatul ISO 9001, în conditiile stabilite prin norme;”.
93. La articolul 184 se introduce alineatul (3) cu urmãtorul cuprins:
“(3) În întelesul prezentului titlu, prin vânzarea afacerii se întelege schimbarea actionarilor/asociatilor majoritari ai persoanei juridice autorizate ca antrepozitar, indiferent de modul de organizare si de forma de proprietate a acestuia.”
94. La articolul 185, dupã alineatul (3) se introduce alineatul (31) cu urmãtorul cuprins:
“(31) Autoritatea fiscalã competentã suspendã autorizatia pentru un antrepozit fiscal în cazul:
a) detinerii sau comercializãrii de cãtre antrepozitarii autorizati a produselor accizabile supuse marcãrii potrivit prezentului titlu, marcate necorespunzãtor sau cu marcaje false, precum si detinerii în afara antrepozitului fiscal a unor astfel de produse nemarcate si comercializarea acestora;
b) nerespectãrii programului de lucru al antrepozitului fiscal, asa cum a fost aprobat de autoritatea fiscalã competentã;
c) amplasãrii mijloacelor de mãsurare a productiei si a concentratiei de alcool si distilate în alte locuri decât cele prevãzute expres în titlul VIII sau deteriorãrii sigiliilor aplicate de cãtre supraveghetorul fiscal si nesesizãrii organului fiscal în cazul deteriorãrii lor;
d) comercializãrii în vrac, pe piata internã, a alcoolului sanitar;
e) circulatiei si comercializãrii în vrac a alcoolului etilic rafinat si a distilatelor în alte scopuri decât cele expres prevãzute în titlul VIII.
f) folosirii conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizãrii rezervoarelor necalibrate, precum si amplasãrii înaintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantitãti de alcool sau distilate necontorizate;
g) functionãrii instalatiilor de producere a alcoolului etilic sau a distilatelor în afara programului de lucru aprobat de autoritatea fiscalã competentã.”
95. La articolul 185 se introduc alineatele (7) si (8) cu urmãtorul cuprins:
“(7) În cazul anulãrii autorizatiei, cererea pentru o nouã autorizatie poate fi depusã numai dupã o perioadã de cel putin 5 ani de la data anulãrii.
(8) Antrepozitarii autorizati, cãrora le-a fost revocatã sau anulatã autorizatia si care detin stocuri de produse accizabile la data anulãrii sau revocãrii autorizatiei, pot valorifica produsele înregistrate în stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai cu acordul autoritãtii fiscale competente, în conditiile prevãzute de norme.”
96. La articolul 193, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 193. - (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de platã al accizelor este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care acciza devine exigibilã.”
97. La articolul 193, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) În cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat într-un regim suspensiv sau într-un regim vamal de import cu exceptarea de la plata tuturor sumelor aferente drepturilor de import, prin derogare de la alin. (1), momentul plãtii accizelor este momentul înregistrãrii declaratiei vamale de import.”
98. La articolul 200, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 200. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic si alte produse alcoolice prevãzute la art. 162, atunci când sunt:
e) utilizate pentru producerea de arome alimentare ce au o concentratie ce nu depãseste 1,2% în volum, destinate preparãrii de alimente sau bãuturi nealcoolice;
f) utilizate în scop medical în spitale si farmacii;
g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fãrã cremã, cu conditia ca în fiecare caz concentratia de alcool sã nu depãseascã 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intrã în compozitia ciocolatei si 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intrã în compozitia altor produse;
h) esantioane pentru analizã sau teste de productie necesare sau în scopuri stiintifice;
i) utilizate în procedee de fabricatie, cu conditia ca produsul finit sã nu continã alcool;
k) utilizate în industria cosmeticã.”
99. La articolul 201 alineatul (1), litera i) va avea urmãtorul cuprins:
“i) orice ulei mineral achizitionat direct de la agenti economici producãtori, importatori sau distribuitori agreati, utilizat drept combustibil pentru încãlzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de bãtrâni, orfelinatelor si altor institutii de asistentã socialã, institutiilor de învãtãmânt si lãcasurilor de cult;”.
100. La articolul 204, alineatele (1) si (4) vor avea urmãtorul cuprins:
“Art. 204. - (1) Marcarea produselor se efectueazã prin timbre sau banderole.
(4) Produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate sau marcate altfel decât s-a prevãzut la alin. (2) si (3) vor fi considerate ca nemarcate.”
101. La articolul 205, alineatul (5) va avea urmãtorul cuprins:
“(5) Contravaloarea timbrelor pentru marcarea tigaretelor si a altor produse din tutun, precum si contravaloarea banderolelor pentru marcarea bãuturilor alcoolice se asigurã de la bugetul de stat din valoarea accizelor aferente acestor produse, conform prevederilor din norme.”
102. La articolul 208, alineatele (1), (2) si (3) vor avea urmãtorul cuprins:
“Art. 208. - (1) În cazul cafelei verzi, acciza este egalã cu echivalentul în lei a 680 euro pe tonã.
(2) În cazul cafelei prãjite, inclusiv al cafelei cu înlocuitori, acciza este egalã cu echivalentul în lei a 1.000 euro pe tonã.
(3) În cazul cafelei solubile, inclusiv al amestecurilor cu cafea solubilã, acciza este egalã cu echivalentul în lei a 4 euro pe kilogram.”
103. La articolul 215, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) Impozitul pentru gazele naturale din productia internã, provenite din zãcãminte de gaze naturale, din zãcãminte de gaze cu condensat si din zãcãminte de titei, se plãteste la bugetul de stat de cãtre agentul economic autorizat potrivit legii în domeniu prin care se realizeazã livrarea acestor produse cãtre consumatorul final.”
104. Dupã articolul 220 se introduce un nou articol, articolul 2201, cu urmãtorul cuprins:
“Regimul produselor accizabile detinute de agentii economici care înregistreazã obligatii fiscale restante
Art. 2201. - (1) Produsele accizabile detinute de agentii economici care înregistreazã obligatii fiscale restante pot fi valorificate în cadrul procedurii de executare silitã de organele competente, potrivit legii.
(2) Persoanele care dobândesc bunuri accizabile prin valorificare potrivit alin. (1) trebuie sã îndeplineascã conditiile prevãzute de lege, dupã caz.”
105. La articolul 221, dupã alineatul (3) se introduce alineatul (4) cu urmãtorul cuprins:
“(4) Pentru antrepozitarii autorizati, termenul limitã de îndeplinire a conditiilor prevãzute la art. 180 lit. b) este de 31 martie 2005. Neîndeplinirea acestor conditii atrage dupã sine revocarea autorizatiei.”
106. La articolul 239 se introduce alineatul (2) cu urmãtorul cuprins:
“(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) toate reziduurile de uleiuri minerale rezultate din exploatare, în alte locatii decât antrepozitele fiscale de productie, pot fi cedate sau vândute numai în vederea prelucrãrii si numai cãtre un antrepozit fiscal de productie, în conditiile prevãzute de norme.”
107. Articolul 242 va avea urmãtorul cuprins:
“Procedura de import
Art. 242. - Efectuarea formalitãtilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prevãzute la art. 241, se face prin birourile vamale de control si vãmuire la frontierã, stabilite prin decizia autoritãtii vamale, care va fi publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I.”
108. La articolul 243 se introduce alineatul (3) cu urmãtorul cuprins:
“(3) Prevederile alin. (1) nu se aplicã în cazul actiunilor societãtilor comerciale care fac obiectul tranzactiilor pe piata de capital.”
109. Dupã articolul 244 se introduce un nou articol, articolul 2441, cu urmãtorul cuprins:
“Alte mãsuri
Art. 2441. - (1) Agentii economici care doresc sã distribuie si sã comercializeze angro bãuturi alcoolice si produse din tutun sunt obligati ca pânã la data de 31 martie 2005 sã se înregistreze la autoritatea fiscalã teritorialã si sã îndeplineascã urmãtoarele conditii:
a) sã detinã spatii de depozitare corespunzãtoare, în proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice titlu legal;
b) sã aibã înscrise în obiectul de activitate potrivit Clasificãrii activitãtilor din economia nationalã - CAEN, aprobat prin Hotãrârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificãrile ulterioare, activitatea de comercializare si distributie angro a bãuturilor alcoolice sau activitatea de comercializare si distributie angro a produselor din tutun;
c) sã se doteze cu mijloacele necesare depistãrii marcajelor false sau contrafãcute, în cazul comercializãrii de produse supuse marcãrii potrivit titlului VII.
(2) Bãuturile alcoolice livrate de agentii economici producãtori cãtre agentii economici distribuitori sau comercianti angro vor fi însotite si de o copie a certificatului de marcã al producãtorului, din care sã rezulte cã marca îi apartine.
(3) Agentii economici distribuitori si comerciantii angro de bãuturi alcoolice si produse din tutun rãspund pentru provenienta nelegalã a produselor detinute si sunt obligati sã verifice autenticitatea facturilor primite.”
110. La articolul 250 alineatul (1), punctul 1 va avea urmãtorul cuprins:
“1. clãdirile proprietate a statului, a unitãtilor administrativ-teritoriale sau a oricãror institutii publice, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitãti economice;”.
111. La articolul 253, alineatul (6) va avea urmãtorul cuprins:
“(6) În cazul unei clãdiri care nu a fost reevaluatã în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referintã, cota impozitului pe clãdiri se stabileste de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucuresti între 5% si 10% si se aplicã la valoarea de inventar a clãdirii înregistratã în contabilitatea persoanelor juridice, pânã la sfârsitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare.
Fac exceptie clãdirile care au fost amortizate potrivit legii, în cazul cãrora cota impozitului pe clãdiri este cea prevãzutã la alin. (2).”
112. La articolul 257 alineatul (1), litera g) va avea urmãtorul cuprins:
“g) orice teren proprietate a statului, a unitãtilor administrativ-teritoriale sau a altor institutii publice, aferent unei clãdiri al cãrui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptând suprafetele acestuia folosite pentru activitãti economice;”.
113. La articolul 257 alineatul (1), litera j) va avea urmãtorul cuprins:
“j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigatie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele si statiile de pompare aferente acestora, precum si terenurile aferente lucrãrilor de îmbunãtãtiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosintã a terenului, emis de oficiul judetean de cadastru si publicitate imobiliarã;”.
114. Partea introductivã a alineatului (1) al articolului 267 va avea urmãtorul cuprins:
“Art. 267. - (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, în mediul urban, este egalã cu suma stabilitã de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucuresti sau consiliul judetean, dupã caz, în limitele prevãzute în tabelul urmãtor:”.
115. La articolul 270, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmãtorul cuprins:
“(11) Publicitatea realizatã prin mijloace de informare în masã scrise si audiovizuale, în sensul prezentului articol, corespunde activitãtilor agentiilor de publicitate potrivit Clasificãrii activitãtilor din economia nationalã - CAEN, cu modificãrile ulterioare, respectiv publicitatea realizatã prin ziare si alte tipãrituri, precum si prin radio si televiziune.”
116. La articolul 284, alineatele (2) si (4) vor avea urmãtorul cuprins:
“(2) Persoanele prevãzute la art. 3 alin. (1) lit. b) si art. 4 alin. (1) din Legea recunostintei fatã de eroii-martiri si luptãtorii care au contribuit la victoria Revolutiei române din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datoreazã:
a) impozitul pe clãdiri pentru locuinta situatã la adresa de domiciliu;
b) impozitul pe teren aferent clãdirii prevãzute la lit. a);
c) taxa asupra mijloacelor de transport aferentã unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu.
“Scutiri si facilitãti pentru persoanele juridice
(4) Impozitul pe clãdiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea unei autorizatii pentru desfãsurarea unei activitãti economice nu se datoreazã de cãtre persoanele cu handicap grav sau accentuat si persoanele încadrate în gradul I sau II de invaliditate.”
117. Dupã articolul 285 se introduce un nou articol, articolul 2851, cu urmãtorul cuprins:
Art. 2851. - Elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate, precum si terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe clãdiri, a impozitului pe teren si a taxei pentru eliberarea autorizatiei de construire.”
118. La articolul 286, alineatele (3) si (6) vor avea urmãtorul cuprins:
“(3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe clãdiri si a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cãror venituri lunare sunt mai mici decât salariul minim brut pe tarã ori constau în exclusivitate din indemnizatie de somaj sau ajutor social.
(6) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul aferent investitiilor derulate în conformitate cu Legea nr. 332/2001 privind promovarea investitiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificãrile ulterioare, pe toatã perioada executãrii acestora, pânã la punerea în functiune, dar nu mai mult de 3 ani de la data începerii lucrãrilor si nu mai târziu de 31 decembrie 2006.”
119. Articolul 287 va avea urmãtorul cuprins:
“Majorarea impozitelor si taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judetene
Art. 287. - Consiliul local sau consiliul judetean, dupã caz, poate majora anual cu maximum 20% fatã de nivelul stabilit pentru anul 2004, în functie de conditiile specifice zonei, orice impozit sau taxã localã prevãzutã în prezentul titlu, cu exceptia taxelor prevãzute la art. 263 alin. (4) si (5) si art. 295 alin. (11) lit. b)-d).”
120. Articolul 292 va avea urmãtorul cuprins:
“Indexarea impozitelor si taxelor locale
Art. 292. - (1) În cazul oricãrui impozit sau taxã localã care constã într-o anumitã sumã în lei sau care este stabilitã pe baza unei anumite sume în lei, sumele respective se indexeazã anual pentru a reflecta rata estimatã a inflatiei pentru anul urmãtor, dacã rata estimatã a inflatiei depãseste 5%, cu exceptia taxei prevãzute la art. 263 alin. (4) si (5).
(2) Sumele indexate se initiazã în comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Administratiei si Internelor si se aprobã prin hotãrâre a Guvernului, emisã pânã la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecãrui an.
(3) În perioada cuprinsã între 1 ianuarie 2005 si 1 ianuarie 2011, nivelul taxei asupra mijloacelor de transport, prevãzut la art. 263 alin. (4) si (5), se majoreazã prin hotãrâre a Guvernului, în conformitate cu angajamentele asumate de România în procesul de negociere cu Uniunea Europeanã, la Capitolul 9 - Politica în domeniul transporturilor, în luna aprilie a fiecãrui an cuprins în perioadã, la propunerea Ministerului Transporturilor, Constructiilor si Turismului si cu avizul Ministerului Finantelor Publice si Ministerului Administratiei si Internelor.”
121. La articolul 298 alineatul (1), dupã punctul 43 se introduce un nou punct, punctul 431, cu urmãtorul cuprins:
“431. Litera c) a alineatului (1) al articolului 70 din Legea educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 200 din 9 mai 2000, cu modificãrile ulterioare;”.
Art. II. - Pentru anul 2005, nivelurile taxei armonizate prevãzute la art. 263 alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ulterioare, vor fi stabilite prin hotãrâre a Guvernului, adoptatã în termen de 45 de zile de la data publicãrii prezentelor modificãri ale Codului fiscal în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. III. - Dupã aprobarea prin lege a prezentei ordonante, Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile si completãrile ulterioare si cu cele aduse prin prezenta ordonantã, va fi republicatã dându-se textelor o nouã numerotare.
Art. IV. - Prezenta ordonantã intrã în vigoare la data de 1 ianuarie 2005.

References: articolul 7
 articolul 7
 articolul 7
 articolul 15
 Articolul 19
 articolul 20
 articolul 21
 articolul 21
 articolul 21
 articolul 21
 articolul 22
 Articolul 22
 articolul 23
 articolul 23
 articolul 23
 articolul 23
 articolul 24
 articolul 24
 articolul 26
 articolul 28
 Articolul 28
 articolul 29
 articolul 29
 articolul 31
 articolul 33
 articolul 36
 articolul 36
 articolul 38
 articolul 42
 Articolul 43
 articolul 46
 articolul 49
 articolul 49
 articolul 49
 articolul 50
 articolul 50
 articolul 53
 articolul 53
 articolul 56
 articolul 56
 articolul 56
 articolul 56
 articolul 56
 articolul 56
 articolul 69
 articolul 69
 Articolul 70
 articolul 71
 articolul 71
 articolul 71
 articolul 71
 Articolul 73
 articolul 76
 Articolul 79
 Articolul 80
 articolul 81
 articolul 81
 Articolul 82
 articolul 84
 articolul 86
 Articolul 101
 Articolul 102
 articolul 115
 articolul 116
 articolul 117
 articolul 118
 articolul 119
 Articolul 121
 articolul 123
 articolul 129
 articolul 133
 articolul 142
 articolul 146
 articolul 155
 articolul 155
 articolul 160
 articolul 160
 articolul 160
 articolul 1601
 articolul 163
 articolul 168
 articolul 173
 Articolul 176
 articolul 177
 articolul 178
 articolul 180
 articolul 180
 articolul 183
 articolul 183
 articolul 184
 articolul 185
 articolul 185
 articolul 193
 articolul 193
 articolul 200
 articolul 201
 articolul 204
 articolul 205
 articolul 208
 articolul 215
 articolul 220
 articolul 2201
 articolul 221
 articolul 239
 Articolul 242
 articolul 243
 articolul 244
 articolul 2441
 articolul 250
 articolul 253
 articolul 257
 articolul 257
 articolul 270
 articolul 284
 articolul 285
 articolul 2851
 articolul 286
 Articolul 287
 Articolul 292
 articolul 298