Source: https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/10040-la-nuova-deducibilita-delle-spese-telefoniche.html
Timestamp: 2017-06-28 10:22:55+00:00

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La deducibilità e detraibilità IVA delle spese telefoniche 2016 2017 - FISCOeTASSE.com
La deducibilità e detraibilità IVA delle spese telefoniche 2016 2017
Detraibilità IVA, deducibilità, super ammortamento, regimi fiscali: il trattamento delle spese per i telefoni fissi e i cellulari al 2017
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I costi sostenuti per le spese telefoniche, presentano due aspetti da valutare per il corretto trattamento fiscale:
la detraibilità ai fini dell'imposta sul valore aggiunto che cambia a seconda dell'utilizzo esclusivo o meno del bene;
la deducibilità ai fini delle imposte sui redditi, che cambia a seconda del regime fiscale di appartenenza (ordinario, minimi, forfetari).
In questo approfondimento trattiamo questi aspetti, considerando anche la proroga del cd. Super Ammortamento per le spese sostenute per i beni strumentali nuovi acquistati dopo il 15 ottobre 2015. La Legge di stabilità 2017 (legge 232/2016) all’articolo 1, comma 8 ha infatti prorogato il super ammortamento fino al 31 dicembre 2017.
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Abbonati alla Banca dati utility: centinaia di strumenti per il lavoro pratico del Professionista dai formulari ai fogli di calcolo, dalle guide ai modelli in PDF Detraibilità IVA sui telefoni fissi e sui cellulari 2017
A norma del comma 4, art. 19 del DPR 633/72, la detraibilità IVA per le spese di traffico telefonico e per i telefoni cellulari ha percentuali diverse a seconda dell'utilizzo del bene/servizio acquistato nell'esercizio di impresa, arte o professione. Infatti:
in caso di utilizzo esclusivo del bene /servizio è possibile detrarre il 100% dell'IVA sostenuta;
in caso di utilizzo promiscuo del bene /servizio è possibile detrarre o il 50% dell'IVA sostenuta con una percentuale forfetaria; o una percentuale diversa previa dimostrazione della stessa.
-Utilizzo esclusivo del telefono fisso o cellulare 2017-
In caso di utilizzo esclusivo del telefono nell'esercizio di impresa, arti o professioni,l'IVA sul traffico telefonico mobile e sull’acquisto, noleggio o locazione di cellulari è interamente detraibile.
-Utilizzo promiscuo del telefono fisso o cellulare 2017-
REGIME IVA TELEFONO FISSO
TELEFONIA MOBILE/ CELLULARI USO PROMISCUO
con riaddebito valore utilizzo
Deducibilità spese telefoniche nel regime ordinario 2017
Come chiarito dalla risoluzione ministeriale n. 104/E del 2007 vanno dedotte all'80% anche:
Il limite dell'80% non vale nei seguenti casi, le cui spese sono integralmente deducibili:
per le apparecchiature terminali per la comunicazione che, per proprie specificità tecniche, non possono essere utilizzate se non per attività esclusivamente imprenditoriali. (Risoluzione 320/E del 2008: "poiché l’unico possibile utilizzo di una rete interna è quello aziendale, l’assenza di un uso promiscuo rende applicabile la regola generale di deducibilità integrale dei costi sostenuti.")
Il super ammortamento 2016-2017
Si ricorda che la legge di Stabilità 2016 (L.208/2015) ai commi 91 e 92 dell'art. 1 ha introdotto per gli acquisti di beni strumentali nuovi, acquistati dopo il 15 ottobre 2015 e fino al 31 dicembre 2016,la possibilità di fare il cd. Super ammortamento. Questa novità consiste nella possibilità di imputare a livello fiscale il costo d'acquisto maggiorato del 40%. Nel caso delle spese telefoniche pertanto con il super ammortamento è possibile dedurre l'80% del 140% del costo sostenuto. La legge di stabilità 2017 (legge 232/2016) all’articolo 1, comma 8 ha prorogato il super ammortamento fino al 31 dicembre 2017.
Vediamo un esempio dell'ammortamento di uno smartphone con il super ammortamento.
Deducibilità spese telefoniche nel regime forfetario Gli aderenti al regime forfetario, così come introdotto dalla L.190/2014, art.1 comma 54-89, determinano il reddito d'impresa contrapponendo ai compensi effettivamente incassati nell'esercizio, costi determinati in maniera forfetaria determinati sulla base dell'allegato 4 della Legge di stabilità 2015 (L. 190/2014). Pertanto non è prevista una specifica disciplina di deducibilità dei costi dato che non concorrono in maniera analitica ma solo forfetaria.
Art 19 DPR 633/72 comma 4:Per i beni ed i servizi in parte utilizzati per operazioni non soggette all'imposta la detrazione non e' ammessa per la quota imputabile a tali utilizzazioni e l'ammontare indetraibile e' determinato secondo criteri oggettivi, coerenti con la natura dei beni e servizi acquistati. Gli stessi criteri si applicano per determinare la quota di imposta indetraibile relativa ai beni e servizi in parte utilizzati per fini privati o comunque estranei all'esercizio dell'impresa, arte e professione. Art. 13 DPR 633/72 comma 5: Ai contribuenti che esercitano sia attivita' che danno luogo ad operazioni che conferiscono il diritto alla detrazione sia attivita' che danno luogo ad operazioni esenti ai sensi dell'articolo 10, il diritto alla detrazione dell'imposta spetta in misura proporzionale alla prima categoria di operazioni e il relativo ammontare e' determinato applicando la percentuale di detrazione di cui all'articolo 19-bis. Nel corso dell'anno la detrazione e' provvisoriamente operata con l'applicazione della percentuale di detrazione dell'anno precedente, salvo conguaglio alla fine dell'anno. I soggetti che iniziano l'attivita' operano la detrazione in base ad una percentuale di detrazione determinata presuntivamente, salvo conguaglio alla fine dell'anno. La disposizione di cui al presente comma non si applica alle operazioni di cui all'articolo 10, numeri 6) e 7), e alle prestazioni di mandato, mediazione e intermediazione relative a dette operazioni.
Art. 64 DPR 917/86 comma 2: Le spese relative all'acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all'esercizio dell'impresa e all'uso personale o familiare dell'imprenditore sono ammortizzabili, o deducibili nell'ipotesi di cui al comma 5 dell'articolo 102, nella misura del 50 per cento; nella stessa misura sono deducibili i canoni di locazione, anche finanziaria e di noleggio e le spese relativi all'impiego di tali beni.
Art. 102 917/86 comma 9: Le quote d'ammortamento, i canoni di locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e manutenzione relativi ad apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell'articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2003, n. 259, sono deducibili nella misura dell' 80 per cento. La percentuale di cui al precedente periodo e' elevata al 100 per cento per gli oneri relativi ad impianti di telefonia dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci da parte di imprese di autotrasporto limitatamente ad un solo impianto per ciascun veicolo.
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Buongiorno, vorrei conferma su questo punto: ho lo studio professionale presso casa, quindi in uso promiscuo, ed un telefono fisso con un contratto familiare. Posso detrarre il 50% dell'IVA sulla bolletta telefonica ?
Commento di Raffaele (11:29 del 10/12/2015)
Buongiorno Raffaele, in caso di “utilizzo promiscuo” del telefono la detraibilità ai fini Iva è ammessa solo per il traffico di telefonia mobile “aziendale”, in quanto effettivamente afferente all’esercizio dell’impresa. Solitamente si utilizza la detrazione iva al 50%, infatti i contribuenti che decidono di esercitare una detrazione maggiore sono esposti ad una più attenta attività di controllo da parte dell’Amministrazione Finanziaria.Pertanto la risposta al suo quesito è positiva.
Risposta di Michela (10:15 del 20/05/2016) al commento di Raffaele
Mi sembra che il commento di raffaele del 10.12.2015 sia in contrasto con quanto affermato nell'articolo sopra, dove si dice che per il telefono fisso ad uso promiscuo la detraibilità IVA è al 50. O sbaglio qualcosa?
Risposta di Luciano (10:35 del 26/12/2016) al commento di Raffaele
E l'iva assolta dalla compagnia telefonica ex art. 74 ma esposta in fattura? Sarebbeopportuno un chiarimento in merito
Commento di federica (22:42 del 29/04/2016)
Buongiorno Federica, l’art. 74, comma 1, lett. d), D.P.R. n. 633/1972 prevede l’applicazione dell’Iva secondo il sistema c.d. monofase, in base al quale l’imposta viene assolta a monte dal produttore (in questo caso la compagnia telefonica). Questa affermazione è chiarita Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 25/E del 2008.
Risposta di Michela (10:12 del 20/05/2016) al commento di federica
Buongiorno, sono un professionista che lavora da casa in regime semplificato. Ho acquistato un telefono cellulare con fattura intestata alla partita iva. Ho una sim ricaricabile intestata al codice fiscale. Posso detrarre l'iva dell'acquisto del cellulare come uso promiscuo (al 50%) e il costo imponibile del cellulare ? Grazie
Commento di Walter (14:14 del 30/08/2016)
Senza tassa di concessione governativa si può avere detrazione fiscale ?
Commento di enzo (17:15 del 31/08/2016)
Buongiorno, ringraziandola per la chiara e semplificata gestione dell'argomento volevo porle il seguente quesito: Il costo di una fattura di 2 sim dati con la dicitura : internet per tablet si puo dedurre al 100% ??
( ovviamente l'iva detraibile al 50% )
Commento di Eda (09:26 del 06/09/2016)
Complimenti ottimo articolo molto esaustivo
Commento di Telefonia Aziendale (16:46 del 10/12/2016)

References: art. 19
 art.1
 Art. 13

Art. 64

Art. 102
 art. 74