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LA MANOVRA ESTIVA E LE NOVITA IN MATERIA DI ACCERTAMENTO - PDF
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1 ADC ASSOCIAZIONE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI SINDACATO NAZIONALE UNITARIO SEZIONE DI ROMA LA MANOVRA ESTIVA E LE NOVITA IN MATERIA DI ACCERTAMENTO Roma, 22 ottobre 2009
2 NUOVE COMPENSAZIONI CON VISTO DI CONFORMITA dott. Giancarlo Grossi
4 IMPIANTO NORMATIVO COMPENSAZIONI - Regime attuale Articolo 17, D.Lgs. 241/97 Nessuna formalità Limite max.: ,90 (per anno solare) NB Limite max. elevato a per i soggetti reverse charge in edilizia 4
9 DECORRENZA DELLA MODIFICA D.L. 01/07/2009, n Art. 10 Applicabile alle compensazioni effettuate a partire dal 1 gennaio NB Comunicato stampa dell Agenzia delle Entrate diramato il 02/07/2009 9
11 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/1 D.Lgs. 09/07/1997, n Art. 17 Compensazione orizzontale del credito IVA (annuale o infrannuale) per importi annui oltre Euro Effettuabile a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell istanza da cui il credito emerge 11
12 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/2 D.P.R. 22/07/1998, n Art. 3 I contribuenti che intendono utilizzare in compensazione o chiedere a rimborso il credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale Possono NON comprendere la dichiarazione IVA in quella unificata 12
13 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/3 D.P.R. 22/07/1998, n Art. 8-bis I contribuenti che, intendendo utilizzare in compensazione o chiedere a rimborso il credito IVA, presentano la dichiarazione annuale, in maniera autonoma, ENTRO IL MESE DI FEBBRAIO Sono esonerati dalla presentazione della comunicazione annuale dei dati IVA 13
14 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/4 D.P.R. 22/07/1998, n Art. 8-bis Aggiornato il limite di ESONERO dalla presentazione della comunicazione annuale dei dati IVA per le persone fisiche Lire Euro
15 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/5 D.L. 04/07/2006, n Art. 37 Compensazioni dei crediti IVA per importi superiori a Euro Soltanto attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate Modalità tecniche da definire con provvedimento del Direttore da emanarsi entro 60 gg. dalla data di entrata in vigore della disposizione 15
16 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/6 Sanzioni per indebita compensazione Compensazioni di crediti inesistenti Per qualsiasi importo e relativi a qualsiasi imposta a) Sanzione dal 100% al 200% del credito inesistente o indebitamente utilizzato b) Sanzione fissa del 200% per importi oltre c) Sanzione non riducibile per acquiescenza 16
17 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/7 D.P.R. 26/10/1972, n Art. 38-bis Esecuzione dei rimborsi IVA Saranno definiti nuovi termini e modalità con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate Fino all emanazione del suddetto provvedimento continuano ad applicarsi le disposizioni oggi vigenti 17
18 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/8 D.P.R. 14/10/1999, n Art. 8 Soggetti controllanti che eseguono la liquidazione IVA di gruppo In alternativa al rimborso infrannuale possono già oggi avvalersi della COMPENSAZIONE Sarà però necessaria la presentazione di un apposita istanza (modello IVA/TR) 18
19 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/9 COMPENSAZIONI IVA PER IMPORTI SUPERIORI AD EURO ANNUI Necessario il rilascio del VISTO DI CONFORMITA Da parte non solo dei soggetti abilitati ma anche da parte degli altri intermediari In alternativa, la dichiarazione dovrà essere sottoscritta dal soggetto incaricato del controllo contabile ex art bis, C.C. 19
20 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/10 VISTO DI CONFORMITA (art. 35, D.Lgs. 241/97 e D.M. 31/05/1999, n. 164) Il rilascio del visto di conformità comporta la verifica di: a) Regolare tenuta e conservazione delle scritture contabili obbligatorie b) Corrispondenza dei dati esposti in dichiarazione alle risultanze delle scritture contabili e di queste ultime alla relativa documentazione 20
21 ATTUALE ASSETTO NORMATIVO/11 VISTO DI CONFORMITA (art. 35, D.Lgs. 241/97 e D.M. 31/05/1999, n. 164) Infedele attestazione dell esecuzione dei controlli a) Sanzione da Euro 258 a Euro b) Segnalazione agli organi competenti per l adozione di ulteriori provvedimenti in caso di violazioni ripetute o particolarmente gravi 21
22 INCREMENTO DELLE COMPENSAZIONI Limite attuale ( ,90) Con Decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze può essere elevato, tenendo conto delle esigenze di bilancio Fino ad a decorrere dal 1 gennaio
23 RIEPILOGO Nuovo regime delle compensazioni orizzontali dei crediti IVA Crediti fino a Nulla cambia rispetto al passato Crediti compresi tra ed Subordinata alla presentazione della dichiarazione annuale o dell istanza infrannuale (dal 16 del mese successivo alla presentazione) Crediti oltre Come sopra, ma necessario rilascio del visto di conformità 23

References: Articolo 17
 Art. 10
 Art. 17
 Art. 3
 Art. 8
 Art. 8
 Art. 37
 Art. 38
 Art. 8