Source: https://rachunkowosc.com.pl/zmiany_w_formularzach_pit_dla_platnikow
Timestamp: 2020-02-20 23:24:11+00:00

Document:
Nowe formularze deklaracji i informacji służą także do rozliczeń przychodów/dochodów za ubiegły rok (uzyskanych od 1.01.2019). Nowe wzory oświadczeń (PIT-2, PIT-2A, PIT-3) stosuje się natomiast w stosunku do dochodów/przychodów uzyskanych od 1.01.2020.
Największe przeobrażenie przeszedł PIT-11 Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, wystawiany po zakończeniu roku kalendarzowego m.in. pracownikom i zleceniobiorcom. Zmiany w nim (zwłaszcza przebudowana część E i G) są spowodowane głównie nowym zwolnieniem podatkowym „zerowy PIT” (dla pracowników i zleceniobiorców do ukończenia 26. roku życia – art. 21 ust. 1 pkt 148 updof).
Co się zmieniło w PIT-11
Pracodawcy składają tę informację z tytułu wypłacanych przez siebie należności z pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, świadczeń z racji odbywania praktyk absolwenckich, a także świadczeń na rzecz osób podlegających w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, z tytułów określonych w art. 13 pkt 2 i 4–9 oraz art. 18 updof (przychody z działalności wykonywanej osobiście, w tym umów zlecenia, o dzieło, z kontraktów menedżerskich i praw majątkowych).
Przedsiębiorcy wykazują w niej również świadczenia stanowiące przychody z tzw. innych źródeł (art. 20 ust. 1 updof), w stosunku do których nie są płatnikami PIT.
Zmiany wprowadzone w tym formularzu od 2020 są następujące:
W części tytułowej i części A „Miejsce i cel składania deklaracji” nowy przypis 2 wyjaśnia sposób postępowania płatnika, który sporządził i przesłał co najmniej dwie informacje (niebędące korektą poprzedniej informacji), wykazujące dochody osoby fizycznej uzyskane w jednym roku kalendarzowym. W kolejnej informacji nie wykazuje on dochodów ujętych we wcześniejszych formularzach, a w nowej poz. 5 części A wpisuje kolejny numer informacji składanej ponownie za tę samą osobę. Gdy sporządzone w tym trybie w trakcie roku kalendarzowego informacje PIT-11 zawierają kompletne dane niezbędne do wypełnienia zeznania podatkowego, płatnik nie przesyła już tej informacji po zakończeniu roku.
W części B „Dane identyfikacyjne składającego” – w poz. 9 nie podaje się już numer REGON płatnika.
W części C „Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika” – usunięto rubrykę dotyczącą poczty podatnika; w przypadku cudzoziemca w miejscu przeznaczonym na PESEL nadal można wpisywać ciąg cyfr „99999999999”.
W części E „Dochody podatnika, pobrane zaliczki oraz pobrane składki”:
w wierszu 1 wykazuje się (jak dotychczas) należności z pracy (z wyjątkiem wiersza 2), jednak od 2020 bez wypłacanych przez zakład pracy zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego; te zostały przeniesione do ogólnego wiersza 8 „Inne źródła”,
w wierszu 2 płatnik wymienia należności z tytułów określonych w wierszu 1 (np. ze stosunku pracy, chałupnictwa) otrzymane (w 2019 wyjątkowo od 1 sierpnia) przez pracowników do ukończenia 26. roku życia, jeśli płatnik pobierał od nich w trakcie roku zaliczki na PIT; w rubryce tej podaje się zatem przychody uzyskane przez podatników do ukończenia 26. roku życia, od których płatnik pobierał zaliczki na podatek:
a) w związku z niezłożeniem przez podatnika oświadczenia, że przychody uzyskane przez niego od 1.08.2019 do 31.12.2019 będą w całości zwolnione z podatku dochodowego,
b) z powodu przekroczenia limitu zwolnienia (kwoty wykazanej w poz. 86, tj. 35 636,67 zł w 2019), gdy zwolnienie było stosowane w trakcie roku (a więc w części przekraczającej limit ulgi „zerowy PIT”),
wraz z kwotą kosztów uzyskania przychodów i zaliczką pobraną przez płatnika; przychody ze stosunku pracy i pokrewnych osiągnięte po ukończeniu 26 lat ujmuje się w wierszu 1,
w wierszu 4 płatnik uwzględnia przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2, 4–9 updof, w tym z umowy o dzieło i pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich, z wyjątkiem wykazanych w wierszu 5 i 6,
w wierszu 5 płatnik wymienia należności z umowy zlecenia, o której mowa w art. 13 ust. 8 updof, z wyjątkiem ujętych w wierszu 6,
w nowym wierszu 6, dotyczącym umów zleceń, wykazuje się dane analogiczne jak w wierszu 2 (czyli przychody zleceniobiorców do ukończenia 26. roku życia, jeśli płatnik pobierał od nich w trakcie roku zaliczki na PIT),
w wierszu 7 wykazuje się przychody z praw autorskich i innych praw majątkowych, o których mowa w art. 18 updof (wcześniej zajmowały one wiersz 8),
tabelę z części E zamyka wiersz 8 „Inne źródła”, w którym oprócz zasiłków ujmuje się: należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej, należności za pracę osób tymczasowo aresztowanych lub skazanych, świadczenia z FP lub z FGŚP, należności z umowy aktywizacyjnej i stypendium określone w art. 21 ust. 1 pkt 40b updof w kwocie przekraczającej zwolnienie podatkowe (3800 zł w roku kalendarzowym).
Składki na ubezpieczenia społeczne wykazuje się w PIT-11 następująco:
w poz. 69 – zapłacone w roku kalendarzowym ze środków podatnika lub osób z nim współpracujących (w tym zagraniczne), podlegające odliczeniu od dochodu, z wyjątkiem wykazanych w poz. 70,
w poz. 70 – zapłacone w roku kalendarzowym ze środków podatnika lub osób z nim współpracujących (w tym zagraniczne), których podstawę wymiaru stanowi przychód wymieniony w wierszach 2 i 6 (z pracy i ze zlecenia osiągnięty do ukończenia 26 lat, ale od którego płatnik pobierał zaliczki na PIT w związku z przekroczeniem limitu kwotowego zwolnienia „zerowy PIT” bądź niezłożeniem przez podatnika oświadczenia o stosowaniu ww. zwolnienia w 2019),
w poz. 71 – te, których podstawę wymiaru stanowi przychód objęty zwolnieniem „zerowy PIT”, wykazany w poz. 86 druku.
Składki zdrowotne płatnik podaje:
w poz. 72 – podlegające odliczeniu od podatku (w tym zagraniczne), z wyjątkiem wykazanych w poz. 73,
w poz. 73 – te (w tym zagraniczne), których podstawę wymiaru stanowił przychód wymieniony w wierszach 2 i 6,
w poz. 74 – te (w tym zagraniczne), których podstawę wymiaru stanowił przychód zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof wykazany w poz. 86.
Jednocześnie według nowego przypisu 18 w poz. 69, 70, 72 i 73 nie wykazuje się składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony na podstawie updof, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego zgodnie z Op zaniechano poboru podatku, a w przypadku składek zagranicznych – tych, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W części F „Informacja o przychodach zwolnionych od podatku oraz o załączniku” w dodanej poz. 86 płatnik wpisuje przychody z pracy i ze zlecenia podlegające zwolnieniu „zerowy PIT” – w wysokości do limitu kwotowego zwolnienia, w podziale na przychody ze stosunku pracy i pokrewnych oraz z umowy zlecenia.
Termin przygotowania i wysłania formularzy
PIT-11, PIT-R, PIT-4R i PIT-8AR za 2019 trzeba sporządzić do 31.01.2020.
Deklaracje PIT-4R i PIT-8AR płatnik wysyła wyłącznie do US w ww. terminie.
Informacje PIT-11 i PIT-R płatnik wysyła:
do US do 31.01.2020,
podatnikowi do 2.03.2020 (ustawowy termin, który upływa w ostatni dzień lutego 2020, przypada w sobotę).
Jeżeli płatnik wcześniej zakończył działalność, składa wskazane formularze do US (i podatnikowi) do dnia wcześniejszego zaprzestania działalności, a jeżeli w trakcie roku ustał obowiązek poboru zaliczek i podatnik złożył pisemny wniosek o sporządzenie informacji – wtedy płatnik ma na to 14 dni.
Zmiany w pozostałych wzorach
Oświadczenia PIT-2, PIT-2A i PIT-3 – w przypisie 1 zaktualizowano roczną kwotę zmniejszającą podatek (525,12 zamiast 556,02 zł).
Deklaracja PIT-4R – w części A „Miejsce i cel składania deklaracji” dodano poz. 7 „Rodzaj korekty”, w której płatnik ma zaznaczyć właściwy kwadrat 1, oznaczający korektę deklaracji z art. 81 Op (z inicjatywy płatnika), bądź kwadrat 2, dotyczący korekty deklaracji składek w trakcie postępowania podatkowego o unikanie opodatkowania, o której mowa w art. 81b § 1a Op; w części B „Dane identyfikacyjne płatnika” zrezygnowano z podawania numeru REGON; płatnik ujawnia tylko swój NIP.
Deklaracja PIT-8AR – wprowadzono zmiany identyczne jak w części A i B PIT-4R.
Informacja PIT-R – w części B „Dane identyfikacyjne płatnika” nie podaje się już numeru REGON płatnika.
Informacja IFT-1/IFT-1R – w części B1 „Dane identyfikacyjne” nie podaje się już numeru REGON płatnika; w części B2 „Adres siedziby/zamieszkania” nie wykazuje się już poczty płatnika.
Informacja PIT-8C – w części B „Dane identyfikacyjne składającego” nie podaje się już jego numeru REGON; w części C „Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika” nie określa się już poczty podatnika.

References: art. 21
 art. 13
 art. 18
 art. 13
 art. 13
 art. 18
 art. 21
 art. 21
 art. 81
 art. 81