Source: https://idconline.mx/fiscal-contable/2018/01/19/facilidades-administrativas-2018?internal_source&
Timestamp: 2018-08-19 21:13:16+00:00

Document:
Facilidades administrativas 2018 | IDC
Se efectuaron algunos ajustes a ciertas reglas vinculadas con las facilidades de comprobación y las retenciones del ISR
El 29 de diciembre de 2017, se publicó en el DOF la Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2018, que va dirigida a los sectores primario, autotransporte terrestre: de carga federal, foráneo de pasaje y turismo, de carga de materiales, pasajeros urbano y suburbano. En vigor desde el 1o. de enero de 2018.
A continuación, se indican las novedades para 2018 en contraste con 2017:
El monto de la deducción determinada en el ejercicio de que se trate, se disminuirá del monto obtenido de restar al total de los ingresos acumulables recibidos en el año, las deducciones autorizadas conforme a la LISR por las que no se aplican las facilidades y hasta por el monto de la diferencia que resulte de disminuir al monto total de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas de acuerdo con la LISR por las que no se aplican las facilidades (antes dichos ingresos). Con esto se precisa puntualmente cuál es la manera correcta para efectuar el cálculo.
Los contribuyentes personas físicas deberán reportar en la declaración anual del ISR, el monto de los gastos deducibles que realicen conforme a la presente regla en el campo “Maniobras, empaques y fletes en el campo para la enajenación de productos alimenticios del apartado “Deducciones autorizadas” (antes análisis de egresos).
La deducción prevista no podrá incluir los gastos por adquisición de combustibles para desarrollar la actividad del pagador de impuestos
Pagos provisionales del ejercicio fiscal 2018
La facilidad de retención simplificada solo es aplicable para pagos que no excedan de 177 pesos (antes 160) al día por cada trabajador eventual del campo, en cuyo caso se deberá elaborar y presentar en la Administración Desconcentrada más cercana al domicilio del contribuyente a más tardar
el 15 de febrero de 2019, una relación individualizada de los trabajadores indicandose el monto de las cantidades pagadas y el impuesto retenido.
Además, se deberá emitir el CFDI de nómina y su complemento correspondiente
Exención para persona física y opción de facilidades para personas morales
Se especifica que se tendrá por cumplida la obligación prevista en
el segundo párrafo del artículo 27, fracción III de la LISR, si los pagos por consumo de combustible se hacen con medios distintos a cheque nominativo de la cuenta del contribuyente o monederos electrónicos autorizados por el SAT, además de las formas ya conocidas
Los datos podrán presentarse en los mismos plazos en los que realicen los pagos provisionales del ISR, eliminando la referencia por cada mes del periodo
Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal Retención del ISR a operadores, macheteros y maniobristas
Se podrá enterar el 7.5 % de retenciones del ISR correspondiente a los pagos efectivamente realizados, tomando como referencia el salario base de cotización que sirva para el cálculo de las aportaciones de los trabajadores al IMSS según la normatividad aplicable.
La relación individualizada del personal deberá entregarse al SAT a más tardar el 15 de febrero de 2019, en la ADSC más cercana a su domicilio fiscal, además de emitir el CFDI de nómina respectivo
El acreditamiento de IESPS por combustibles incluye la importación y adquisición de diésel o biodiesel y sus mezclas.
El monto de la deducción determinada conforme a la presente regla,
en el ejercicio de que se trate, se deberá disminuir del monto que se obtenga de restar al total de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio,
las deducciones autorizadas según la LISR por las que no se aplican las facilidades a que se refiere la Resolución y hasta por el monto de la diferencia que resulte de disminuir al monto total de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por las que no se aplican las facilidades a que se refiere esta resolución (antes dichos ingresos).
La deducción prevista no podrá incluir los gastos efectuados por concepto
de adquisición de combustibles para realizar la actividad del contribuyente
Responsabilidad solidaria de
Definición de coordinado
Aviso de opción para tributar vía un coordinado
Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje
Se aclaró que todo el título es aplicable a personas físicas y morales dedicadas exclusivamente a autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo, además de los coordinados
El acreditamiento de IESPS por combustibles incluye la importación o adquisición de diésel o biodiesel y sus mezclas.
El monto de la deducción que se determine conforme a la presente regla, en el ejercicio de que se trate, se deberá disminuir del monto obtenido de restar al total de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas según la LISR por las que no se aplican las facilidades a que se refiere la Resolución y hasta por el monto de la diferencia que resulte de disminuir al monto total de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por las que no se aplican las facilidades a que se refiere esta resolución (antes dichos ingresos).
La deducción prevista en el primer párrafo de esta regla no podrá incluir los gastos efectuados por concepto de adquisición de combustibles para realizar la actividad del contribuyente
Domicilio fiscal consignado en
los comprobantes o boletos
Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y Autotransporte Terrestre de Pasajeros
Se precisa que se tendrá por cumplida la obligación prevista en el segundo párrafo del artículo 27, fracción III de la LISR, si los pagos por consumo de combustible se hacen con medios distintos a cheque nominativo de la cuenta del contribuyente o monederos electrónicos autorizados por el SAT,
además de las formas ya conocidas
Los ajustes a las reglas que contemplan las facilidades administrativas para los sectores del autotransporte y primario son de suma importancia en relación con las gracias en materia de comprobación fiscal y las retenciones del ISR, de ahí que conviene tenerlas presentes para aprovecharlas al máximo sin tener ningún riesgo fiscal.

References: Resolución 
 artículo 27
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 27