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APUNTES SOBRE ACTUALIDAD FISCAL, CONTABLE Y EMPRESARIAL - PDF
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Lourdes Rojas Aguilera
1 FEBRERO 2014 APUNTES SOBRE ACTUALIDAD FISCAL, CONTABLE Y EMPRESARIAL COMUNICACIÓN DE DATOS DEL PERCEPTOR DE RENTAS DEL TRABAJO A SU PAGADOR O DE VARIACIÓN DE LOS DATOS PREVIAMENTE COMUNICADOS Mediante Resolución de 17 de diciembre de 2013, del Departamento de Gestión Tributaria (BOE del día 3 de enero de 2014), se ha aprobado un nuevo modelo 145, de comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador o de variación de los datos previamente comunicados o que deban comunicarse a partir de uno de enero de La necesidad de aprobar un nuevo modelo 145 viene dada por las recientes modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que afectan a determinados contenidos de la comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador, siendo dichas modificaciones las siguientes: Con efectos desde el uno de enero de 2014: - Con la finalidad de reducir las cargas administrativas, se ha suprimido la obligación de aportar el testimonio literal de la resolución judicial determinante de la pensión compensatoria al cónyuge y de las anualidades por alimentos en favor de los hijos, respectivamente, siendo suficiente, por consiguiente, la simple comunicación de las cuantías fijadas judicialmente por estos conceptos para que el pagador de rendimientos del trabajo las pueda tener en cuenta en el cálculo del tipo de retención aplicable al perceptor que esté obligado al pago de aquellas. - Se suprime la obligación del pagador de conservar a disposición de la Administración Tributaria, los documentos aportados por el perceptor de rendimientos para justificar su situación personal y familiar. Con efectos desde el uno de enero de 2013: - Se adecúa la redacción del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) al régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual, por lo que se adapta la comunicación en lo referente a la toma en consideración de dicha deducción a efectos de la determinación del tipo de retención aplicable sobre los rendimientos del trabajo y de la regularización del mismo. - Se establece que no será preciso que se reitere al mismo pagador la comunicación por aquellos contribuyentes que, teniendo derecho a la aplicación de la reducción de dos enteros del tipo de retención cuando la cuantía total de las retribuciones sea inferior a ,20 euros y el contribuyente hubiese comunicado a su pagador que destina cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena, hubiesen comunicado esta circunstancia con anterioridad a uno de enero de Página 1 de 7
2 Forma de acusar recibo por parte de la persona o entidad pagadora de la comunicación de datos presentada por el perceptor de rentas del trabajo En aras al principio de seguridad jurídica, se explicita la forma de acusar recibo por parte de la persona o entidad pagadora de la comunicación de datos que le haya sido presentada por el perceptor de las rentas del trabajo, mediante la devolución a éste del ejemplar del modelo 145 previsto a tal efecto, una vez cumplimentado el apartado 7 del mismo (casilla acuse de recibo ). CONSTITUCIÓN DE HIPOTECA UNILATERAL EN FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN, EN GARANTÍA DE UN APLAZAMIENTO/FRACCIONAMIENTO O DE SUSPENSIÓN. DIFERENTE TRIBUTACIÓN EN FUNCIÓN DE QUE EL DEUDOR SEA O NO SUJETO PASIVO DEL IVA Una reciente Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central para unificación de criterio, de fecha 3 de diciembre de 2013, viene a fijar la tributación de la constitución de hipoteca unilateral en favor de la Administración, en garantía de un aplazamiento/fraccionamiento o de suspensión de deudas tributarias. En dicha Resolución se especifica que en la tributación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados debe diferenciarse: Si el deudor es sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), la operación estaría sujeta pero exenta del IVA, y por consiguiente no sujeta a ITP y AJD, en su modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Entonces se aplicaría dicho impuesto en su modalidad de Actos Jurídicos Documentados, cuota gradual, siendo sujeto pasivo del impuesto el acreedor hipotecario, esto es, el organismo público, al que resultarán de aplicación las exenciones subjetivas del impuesto. Si el deudor es un particular, no sujeto pasivo del IVA, se trata de una operación sujeta al ITP y AJD, siendo sujeto pasivo del impuesto el acreedor hipotecario, esto es, el organismo público al que resultarán de aplicación las exenciones subjetivas del impuesto. Si no se acepta la hipoteca, la operación tributaría por la modalidad de Actos Jurídicos Documentados, documentos notariales, cuota gradual, resultando sujeto pasivo la Administración, quedaría exenta por las exenciones subjetivas del impuesto. OPCIÓN PARA ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO La Disposición adicional única del Real Decreto 1042/2013 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero extiende, hasta el 31 de marzo de 2014, la opción para acogerse al régimen especial del criterio de Caja en IVA. De esta forma, aquellos sujetos pasivos que hayan optado en diciembre de 2013, comenzarán a aplicar el nuevo régimen en enero de 2014, y los que opten en el primer trimestre de 2014 comenzarán a aplicarlo a partir del 1 de abril de Página 2 de 7
3 NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Mediante el Real Decreto-ley 1/2014, de reforma en materia de infraestructuras y transporte, y otras medidas económicas se introducen algunas novedades, con efectos desde el día 26 de enero de 2014, en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre Sociedades que comentamos seguidamente. Impuesto sobre el Valor Añadido: El tipo impositivo de las importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, cualquiera que sea el importador, y de las entregas y adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte efectuadas por sus autores o derechohabientes y empresarios no revendedores con derecho a deducción íntegra del impuesto soportado, pasa del 21 al 10 por 100. Impuesto sobre Sociedades: Se establece que el tipo de retención general en dicho impuesto sea el 21 por 100. desde el 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre de NOVEDADES LEGISLATIVAS: COMUNIDAD AUTONOMA DE CANTABRIA Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - Con efectos desde el uno de enero de 2014, se aprueban los mínimos por descendientes, ascendientes y discapacidad aplicables para el cálculo del gravamen autonómico en el IRPF. - Se aprueba la escala autonómica del IRPF en Cantabria aplicable a partir del uno de enero de Gastos de enfermedad: Desde el 30 de diciembre de 2013 la referencia al contribuyente obligado a declarar en la deducción por cuidado de familiares, se sustituye por contribuyente exclusivamente. Además, desde el uno de enero de 2014 se aprueba una nueva deducción por gastos de enfermedad: 10% en gastos de servicios sanitarios por motivo de enfermedad, salud dental, embarazo y nacimiento de hijos, accidentes e invalidez, con el límite de deducción de 500 en tributación individual y 700 en tributación conjunta. Y un 5% en cantidades pagadas en concepto de cuotas a mutualidades o seguros médicos no obligatorios, con el límite de deducción de 200 en tributación individual y 300 en tributación conjunta En ambos casos, los gastos pueden ser propios o de las personas que constituyen la unidad familiar. También en ambos casos, habrá de justificarse con factura y deberá ser satisfecho mediante operaciones bancarias, no siendo válido a estos efectos el pago en efectivo. L Cantabria 10/2013, BOC Página 3 de 7
4 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Con efectos a partir del uno de enero de 2014, se flexibilizan los requisitos exigidos para aplicar la desgravación del 99%, en la transmisión de empresas familiares tanto por herencia como por donación, ampliándose el ámbito de aplicación hasta familiares del cuarto grado inclusive. L Cantabria 10/2013, BOC Página 4 de 7
5 Disposiciones publicadas Dic 2013 Ene 2014 OTRAS DISPOSICIONES DE INTERES Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Modelo 145 de comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo Resolución de 17 de diciembre de 2013, del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 3 de enero de 2011, por la que se aprueba el modelo 145, de comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador o de la variación de los datos previamente comunicados. Ministerio de Hacienda y Adm. Públicas. B.O.E. número 3 de 3 de enero de Medidas económicas. Modificaciones en el IVA y en al Impuesto sobre Sociedades Real Decreto-ley 1/2014, de 24 de enero, de reforma en materia de infraestructuras y transporte, y otras medidas económicas. Jefatura del Estado. B.O.E. número 22 de 25 de enero de COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA Presupuestos Ley 9/2013, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria para el año Medidas fiscales y administrativas Ley 10/2013, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas. B.O.E. número 16 de 18 de enero de Página 5 de 7
6 FEBRERO 2014 CALENDARIO FISCAL HASTA EL DÍA 12 ESTADÍSTICA COMERCIO INTRACOMUNITARIO (INTRASTAT) Enero Modelos N-I, N-E, O-I, O-E HASTA EL DÍA 20 RENTA Y SOCIEDADES Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas Enero Grandes empresas. Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Cuarto trimestre Declaración trimestral de cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el N.I.F. a las entidades de crédito. Modelo 195. Declaración anual Identificación de las operaciones con cheques de las entidades de crédito. Modelo 199. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Enero Autoliquidación. Modelo 303. Enero Grupo de entidades, modelo individual. Modelo 322. Enero Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349. Enero Grupo de entidades, modelo agregado. Modelo 353. Enero Operaciones asimiladas a las exportaciones. Modelo 380. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO E IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO Enero Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones. Modelo 340. IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO Grandes empresas. Declaración-liquidación mes de enero. Modelo 410. Régimen general devolución mensual Declaración-liquidación mes de enero. Modelo 411. Declaración Ocasional: Declaración-liquidación mes de enero. Modelo 412. Régimen especial del Grupo de entidades. Mes de enero. Modelo 418. Régimen especial del Grupo de entidades. Mes de enero. Modelo 419. Página 6 de 7
7 HASTA EL DÍA 28 DE FEBRERO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Entidades cuyo ejercicio coincida con el año natural: Opción/renuncia a la opción para el cálculo de los pagos fraccionados sobre la parte de la base imponible del periodo de los tres, nueve u once meses de cada año natural. Modelo 036. Si el ejercicio no coincide con el año natural: la opción/renuncia a la opción se ejercerá en los primeros dos meses de cada ejercicio o entre el inicio del ejercicio y el fin del plazo para efectuar el primer pago fraccionado, si este plazo es inferior a dos meses. DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS Año Modelo 184. DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS Año Modelo 347. Página 7 de 7
SEPTIEMBRE 2013 APUNTES SOBRE LA ACTUALIDAD FISCAL SUMARIO 1. NOVEDADES FISCALES CONTEMPLADAS EN LA LEY DE MEDIDAS DE APOYO AL EMPRENDEDOR Y DE ESTÍMULO DEL CRECIMIENTO Y DE LA CREACIÓN DE EMPLEO Mediante

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