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Ley Impuesto extremeño sobre suelo sin edificar by pepe diaz - issuu
LEXT 2006\341 Legislación (Disposición Vigente a 30/9/2007)
Decreto Legislativo 2/2006, de 12 diciembreCONSEJERÍA HACIENDA Y PRESUPUESTO
DO. Extremadura 23 diciembre 2006, núm. 150, [pág. 21481];
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la
Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos PropiosTexto:De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19.2.j)RCL 1983\381 del Estatuto de Autonomía de
Extremadura (RCL 1983\381) y en el artículo 45LEXT 2002\83 de la Ley 1/2002, de 28 de febrero
(LEXT 2002\83), del Gobierno y de la Administración de la Comunidad Autónoma de Extremadura,
mediante la aprobación del presente Texto Refundido la Junta de Extremadura ejercita la potestad de la
delegación legislativa encomendada por la Asamblea de Extremadura contenida en la Disposición
Adicional SegundaLEXT 2005\360 de la Ley 8/2005, de 27 de diciembre (LEXT 2005\360), de Reforma
de Tributos Propios de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
La citada Disposición AdicionalLEXT 2005\360 de la Ley 8/2005 autorizaba al Consejo de Gobierno
para que en el plazo de un año desde su entrada en vigor, y a propuesta del Consejero competente en
materia de Hacienda, aprobase un Texto Refundido de las disposiciones dictadas en materia de tributos
En cumplimiento de tal mandato legislativo, este Texto Legal refunde las distintas normas reguladoras de
los tributos propios de la Comunidad Autónoma, procediendo al mismo tiempo a su sistematización,
regularización, aclaración y armonización.
Así, en primer lugar, se ha dado una nueva redacción a aquellos preceptos que resultaban obsoletos tras la
aprobación de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre (RCL 2003\2945), General Tributaria.
Con este nuevo Texto Refundido se dota de claridad al sistema tributario propio de la Comunidad
Autónoma, que se encontraba disperso por las sucesivas modificaciones que se han efectuado en los
últimos años, contribuyendo con ello a aumentar la seguridad jurídica que deben inspirar las relaciones de
la Administración tributaria con los contribuyentes.
La refundición de Textos Legales opera, por este orden, sobre los impuestos establecidos en la Ley
8/1990, de 21 de diciembre (LEXT 1991\6), de Caza de Extremadura, Reguladora del Impuesto sobre los
Aprovechamientos Cinegéticos al que dedica su Título ILEXT 1991\6; en la Ley 7/1997, de 29 de mayo
(LEXT 1997\115), de Medidas Fiscales sobre la Producción y Transporte de Energía que incidan sobre el
Medio Ambiente en la redacción dada tras su reforma sustancial operada por la Ley 8/2005, de 27 de
diciembre (LEXT 2005\360), de Reforma de Tributos Propios de la Comunidad Autónoma de
Extremadura, cuyo contenido se recoge en el Título II de este Texto Refundido; en la Ley 9/1998, de 26
de junio (LEXT 1998\157), del Impuesto sobre el Suelo Sin Edificar y Edificaciones Ruinosas, que es
objeto de integración en el Título III; el Título IV contiene los preceptos de la Ley 14/2001, de 29 de
noviembre (LEXT 2001\259), del Impuesto sobre Depósitos de las Entidades de Crédito; y, finalmente, el
Título V contiene las normas comunes a todos los tributos objeto de refundición.
Todas estas Normas que se integran en el presente Texto Refundido quedan derogadas, constituyendo el
mismo la Norma vigente en esta materia a partir del día siguiente a su publicación en el «Diario Oficial
de Extremadura».
En su virtud, a propuesta del Consejero de Hacienda y Presupuesto, de acuerdo con el Consejo
Consultivo, y previa deliberación del Consejo de Gobierno en su reunión de 12 de diciembre de 2006,
Artículo único.Aprobación del Texto Refundido de las disposiciones legales de la ComunidadAutónoma de Extremadura en materia de Tributos propios.
Se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura
en materia de Tributos propios, que se incluye a continuación.
Disposición Adicional Única.Remisiones normativas
Las referencias normativas efectuadas en reglamentos y otras disposiciones a las Leyes que se
sistematizan, regulan, aclaran y armonizan, se entenderán efectuadas a los preceptos correspondientes de
este Texto Refundido.
1. A la entrada en vigor de este Decreto Legislativo quedarán derogadas, con motivo de su incorporación
al Texto Refundido que se aprueba las siguientes Normas:
-El artículo 1 y la Disposición Adicional TerceraLEXT 2002\264 de la Ley 8/2002, de 14 de noviembre
(LEXT 2002\264), de Reforma Fiscal de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
-Los artículos 30 a 42LEXT 1991\6, ambos inclusive, de la Ley 8/1990, de 21 de diciembre (LEXT
1991\6), de Caza de Extremadura.
-La Ley 7/1997, de 29 de mayo (LEXT 1997\115), de Medidas Fiscales sobre la Producción y Transporte
de Energía que incidan en el Medio Ambiente.
-La Ley 9/1998, de 26 de junio (LEXT 1998\157), del Impuesto sobre el Suelo Sin Edificar y
Edificaciones Ruinosas.
-La Ley 14/2001, de 29 de noviembre (LEXT 2001\259), del Impuesto sobre depósitos de las entidades
-La Ley 8/2005, de 27 de diciembre (LEXT 2005\360), de Reforma de Tributos Propios de la Comunidad
2. Lo previsto en esta disposición derogatoria no perjudicará los derechos de la Hacienda pública respecto
a las obligaciones devengadas durante su vigencia.
El presente Decreto Legislativo y el Texto Refundido que se aprueba entrarán en vigor el día siguiente a
su publicación en el «Diario Oficial de Extremadura».
Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en
Materia de Tributos Propios
SECCIÓN 1ª. Naturaleza y objeto del impuesto
Artículo 1.Naturaleza y objeto del Impuesto.El Impuesto sobre aprovechamientos cinegéticos es un impuesto propio de la Comunidad Autónoma de
Extremadura de naturaleza directa y real, que se regulará por las disposiciones de esta Ley y normas
complementarias que se dicten para su ejecución por la Comunidad Autónoma de Extremadura.
SECCIÓN 2ª. Hecho imponible y supuestos de no sujeción
Artículo 2.Hecho Imponible y supuestos de no sujeción.
1. El hecho imponible de este Impuesto lo constituye el aprovechamiento cinegético de terrenos radicados
en el territorio de Extremadura autorizado administrativamente a un determinado titular.
3. No quedarán sujetos al presente Impuesto los aprovechamientos cinegéticos que se realicen en los
cotos regionales de caza, las reservas, refugios y parques naturales y las zonas de caza controlada, así
como los terrenos cercados a que se refiere el artículo 23, apartado 2LEXT 1991\6, de la Ley 8/1990, de
21 de diciembre, de Caza de Extremadura.
SECCIÓN 3ª. Obligados tributarios
Artículo 3.Obligados tributarios.
1. Son obligados tributarios, en condición de contribuyentes, las personas físicas o jurídicas y las
entidades a que se refiere el artículo 35.4RCL 2003\2945 de la Ley General Tributaria que sean titulares
de las autorizaciones administrativas de aprovechamiento cinegético privativo de terrenos radicados en
Extremadura, cualquiera que sea el domicilio de aquéllos.
2. Los propietarios o poseedores de terrenos con valor cinegético y los titulares de cotos de caza deberán
colaborar con la Administración autonómica al efecto de conocer la riqueza cinegética de aquellos
SECCIÓN 4ª. Base imponible
Artículo 4.Base imponible.
1. La base imponible del Impuesto, constituido por la superficie del acotado en hectáreas, tendrá en
cuenta el grupo en que se clasifique el coto en función de la riqueza cinegética que se le autorice
2. Se entiende por riqueza cinegética el grado de aprovechamiento de las reses o piezas de caza existentes
en un terreno cinegético.
3. A efectos fiscales, se consideran cercados los terrenos constituidos como cotos de caza que se incluyan
en superficies cercadas, al menos en el ochenta por ciento de su perímetro, con mallas cuya altura total
exceda de ciento treinta centímetros o cuyas cuadrículas sean inferiores a quince por treinta centímetros,
cuando impidan el tránsito de las especies de caza mayor o menor, incluso si se tratase de cotos de
diferente titularidad.
4. Aunque no exista materialmente un vallado en algún tramo del perímetro, se considerará ese espacio
como cercado cuando por él no sea posible el tránsito espontáneo de las reses o piezas de caza, debido a
la existencia de obstáculos naturales o artificiales que lo impidan.
5. Los conceptos de coto y acotado así como su clasificación serán los establecidos en la Ley 8/1990, de
SECCIÓN 5ª. Tipos de gravamenArtículo 5.Tipos de gravamen de los cotos deportivos.
2. Si se advirtiera que la finalidad deportiva de estos cotos deportivos no fuera la principal y si existiera
ánimo de lucro, a efectos meramente fiscales se aplicarán las normas relativas a los cotos privados de
caza mediante resolución motivada.
Artículo 6.Tipos de gravamen de los cotos privados.
1. Los tipos de gravamen aplicables a los cotos privados, en función de la clasificación establecida en el
artículo 20.9LEXT 1991\6 de la Ley 8/1990, de 21 de diciembre, de Caza de Extremadura, son los
2. Los tipos de gravamen aplicables a los cotos privados de caza mayor cercados a los efectos fiscales,
Artículo 7.Tipo de gravamen reducido.
1. Cuando la totalidad o una parte diferenciable de un coto privado de caza haya sufrido la pérdida
sobrevenida de sus recursos cinegéticos por alguna causa natural de fuerza mayor que no le sea imputable
a su titular, éste podrá justificar tal causa y solicitar del órgano con competencias en Medio Ambiente que
se liquide el Impuesto sobre aprovechamiento cinegético, aplicando un tipo impositivo de 0,60 euros por
hectárea, en la totalidad o en la parte afectada del coto, según proceda.
2. Esta medida excepcional no podrá aplicarse a dos o más temporadas cinegéticas consecutivas si su
justificación se basa en el mismo hecho concreto.
3. Cuando, como consecuencia de una resolución sancionadora ejecutiva, un coto de caza resulte
suspendido, el tipo de gravamen aplicable durante todo el período de suspensión será el vigente en cada
temporada, teniendo en cuenta la base imponible existente en el momento de cometerse la infracción de la
que deriva la suspensión.
SECCIÓN 6ª. Cuota tributaria
Artículo 8.Cuota tributaria y deducciones.
1. La cuota íntegra será el resultado de multiplicar el tipo de gravamen aplicable según la clasificación del
coto establecida en el artículo 5, apartado 1 y artículo 6 apartados 1 y 2, por la extensión superficial real
del terreno cinegético acotado.2. De la cuota íntegra será deducible a los efectos de establecer la cuota líquida el importe abonado en
razón del Impuesto Municipal de Gastos Suntuarios establecido en el artículo 372, apartado d)RCL
1986\1238, del Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril (RCL 1986\1238, 2271), que aprueba el
Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en materia de Régimen Local, en aquellos
municipios en que se haya establecido dicho tributo mediante Ordenanza Fiscal y siempre que se
documente tal pago.
Artículo 9.Regularizaciones tributarias y colaboración entre órganos administrativos.
1. Cuando ya iniciada o finalizada una temporada cinegética se compruebe que un coto privado de caza
que hubiese tributado por el tipo impositivo del Grupo I debió haberse considerado como coto intensivo,
la Administración tributaria le girará una liquidación complementaria y procederá a regularizar la
situación tributaria para esa temporada.
2. Las regresiones de grupo tarifario se producirán, a instancia del sujeto pasivo, en la temporada
siguiente a aquélla en la que el coto haya dejado de considerarse intensivo.
3. Cuando, abonado el Impuesto para una temporada determinada, y como consecuencia de algún
procedimiento de ampliación, segregación, cambio de aprovechamiento o similar, el órgano competente
en materia de caza dicte un acto del cual se pueda derivar una modificación de la cuota tributaria respecto
a la ya abonada con antelación para una determinada temporada cinegética, la Administración de la
Comunidad Autónoma de Extremadura adoptará las medidas necesarias para devolver o requerir el abono
adicional de la cuota, según proceda. Para ello, se establecerán reglamentariamente los cauces de
comunicación y coordinación entre los órganos administrativos afectados.
4. La Consejería competente en materia de Hacienda recabará la colaboración necesaria de la Consejería
que tenga atribuidas las competencias cinegéticas, así como de las Corporaciones Locales y demás
organismos de ellas dependientes, la comunicación de los datos y antecedentes que sean necesarios para
SECCIÓN 7ª. Período impositivo y devengo
Artículo 10.Período impositivo y devengo del Impuesto.
1. El período impositivo coincide con la temporada cinegética que se inicia el 1 de abril de un año
determinado y termina el 31 de marzo del año siguiente, excepto en los casos de declaración de alta, en
que abarcará desde la fecha de la autorización administrativa de aprovechamiento cinegético hasta el final
2. El Impuesto se devenga el primer día de la temporada cinegética. En los casos de declaración de alta, el
devengo tendrá lugar el día en que se produzca la primera autorización administrativa de
La primera autorización administrativa sólo se podrá conceder una vez acreditado el pago del Impuesto
mediante autoliquidación del obligado tributario. El abono del Impuesto determinará el otorgamiento del
número de matrícula al nuevo coto y su inclusión en el padrón de cotos a los efectos que se establezcan
3. Para mantener en vigor una autorización de constitución de coto de caza después de la temporada
inicial, el titular de la misma deberá anualmente ingresar el Impuesto que resulte exigible, según los tipos
vigentes para las mismas. Para ello, la Administración de la Comunidad Autónoma de Extremadura girará
los documentos de pago teniendo en cuenta el tipo aplicable y los pondrá a disposición de los titulares de
los cotos para su retirada e ingreso en el primer trimestre de cada año.
4. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado anterior, no se exigirá el Impuesto correspondiente a una
temporada cinegética cuando, antes del inicio de la misma, el titular del coto haya manifestado
expresamente su voluntad de renunciar a la autorización del coto de caza y, tras comprobar la retirada de
la señalización cinegética, haya aceptado su renuncia el órgano competente en materia de caza de la
Administración Regional.CAPÍTULO II
Artículo 11.Pago en vía ejecutiva.
En el caso de que, en cualquier temporada cinegética, finalice el período voluntario sin haberse realizado
el ingreso del impuesto exigible, la deuda se recaudará por la vía ejecutiva. En estos casos, y hasta que se
acredite el abono del impuesto, estarán prohibidas en el acotado todas las acciones cinegéticas, tanto las
de aprovechamiento como las de mera gestión, permitiéndose las medidas de control de daños que estén
Del régimen fiscal sobre la producción y transporte de energía que incidan en el medio ambiente
Artículo 12.Naturaleza y objeto del Impuesto.
1. El Impuesto sobre Instalaciones que incidan en el Medio Ambiente es un impuesto directo propio de la
Comunidad Autónoma de Extremadura que grava la incidencia, alteración o riesgo de deterioro que sobre
el medio ambiente de la Comunidad Autónoma de Extremadura ocasiona la realización de las actividades
a que se refiere esta Ley, a través de las instalaciones y demás elementos patrimoniales afectos a las
mismas, con el fin de contribuir a compensar a la sociedad el coste que soporta y a frenar el deterioro del
2. A los efectos del presente Impuesto se considerarán elementos patrimoniales afectos a cualquier tipo de
bienes, instalaciones y estructuras que se destinen a las actividades de producción, almacenaje,
transformación, transporte efectuado por elementos fijos del suministro de energía eléctrica, así como los
elementos fijos de las redes de comunicaciones telefónicas o telemáticas y que se encuentren radicados en
el territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
3. Los ingresos que se recauden por este impuesto financiarán medidas y programas de carácter
medioambiental, y entre ellos:
-Programas de Fomento de las Energías Renovables, Tecnologías Limpias y Ahorradoras de Energía.
-Descontaminación y mejoras medioambientales en el sector energético.
-Programas de utilización racional de la energía que fomenten el ahorro de las mismas.
-Programas que estimulen la reducción, reutilización y reciclaje de residuos.
-Programas de apoyo al Transporte Público.
SECCIÓN 2ª. Hecho imponible, supuestos de no sujeción y exenciones
Artículo 13.Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de este Impuesto la realización por el sujeto pasivo, mediante loselementos patrimoniales afectos señalados en el artículo anterior, de cualesquiera de las siguientes
b) Las actividades de transporte de energía eléctrica, telefonía y telemática efectuada por los elementos
fijos del suministro de energía eléctrica o de las redes de comunicaciones.
Artículo 14.Supuestos de no sujeción.
No estarán sujetas al Impuesto las actividades que se realicen mediante instalaciones y estructuras que se
destinen a la producción y almacenaje de los productos a que se refiere el artículo 13 para el
autoconsumo, ni la producción de las energías solar o eólicas, salvo que éstas alteren de modo grave y
evidente el medio ambiente.
Artículo 15.Exenciones.
1. Las instalaciones y estructuras de las que sean titulares el Estado, la Comunidad Autónoma, las
Corporaciones Locales, así como sus Organismos autónomos.
3. Las estaciones transformadoras de energía eléctrica, y las redes de distribución en baja tensión siempre
y cuando aquéllas no lleven a cabo actividades de producción de electricidad.
Artículo 16.Obligados tributarios.
entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria que realicen cualquiera de las
actividades señaladas en el artículo 13 de esta Ley.
2. Queda expresamente prohibida la repercusión del presente Impuesto a los consumidores sin que esta
prohibición pueda ser alterada mediante pactos o acuerdos en contrario entre las partes.
3. Serán responsables solidarios de la deuda tributaria, en los términos previstos en la Ley General
Tributaria, las personas físicas, jurídicas o entidades referidas en el artículo 35.4RCL 2003\2945 de la
citada Norma que sucedan, por cualquier concepto, en la titularidad o ejercicio de las actividades
sometidas a gravamen por esta Ley.
Artículo 17.Base imponible para actividades relacionadas con los procesos de producción de energía
La base imponible para el supuesto de la letra a) del artículo 13 de esta Ley estará constituida por la
producción bruta media de los tres últimos ejercicios expresada en kW/h.
Artículo 18.Base imponible para la actividad de transporte de energía eléctrica, telefonía y telemática.
La base imponible para el supuesto de la letra b) del artículo 13 de esta Ley estará constituida por la
extensión de las estructuras fijas expresadas en kilómetros y en número de postes o antenas no conectadas
entre sí por cables.SECCIÓN 5ª. Cuota tributaria
Artículo 19.Cuota tributaria en las actividades de producción, almacenaje y transformación de energía
La cuota tributaria en las actividades de producción, almacenaje y transformación de energía eléctrica
será el resultado de multiplicar la base imponible obtenida conforme a lo dispuesto en el artículo 17 por
Artículo 20.Cuota tributaria en las actividades de transporte de energía eléctrica, telefonía y
La cuota tributaria en las actividades de transporte de energía eléctrica, telefonía y telemática será de
601,01 euros por kilómetro, poste o antena obtenidos conforme a lo dispuesto en el artículo 18 de esta
SECCIÓN 6ª. Período impositivo y devengo
Artículo 21.Período impositivo y devengo del impuesto.
El Impuesto tiene carácter anual y se devengará el 30 de junio de cada año, salvo que se produjera el cese
de la actividad que da origen a la exacción del presente tributo antes de esa fecha, en cuyo caso el
devengo será el último día de actividad.
Artículo 22.Obligaciones formales y deber de colaboración.
1. Sin perjuicio de las obligaciones señaladas en el presente Texto Normativo, la Administración de la
Comunidad Autónoma podrá recabar de los obligados tributarios cuantos datos y antecedentes sean
necesarios para la liquidación del Impuesto.
2. La Administración de la Comunidad Autónoma podrá requerir de la Administración General y de las
Corporaciones Locales y demás organismos de ellas dependientes, la comunicación de los datos y
antecedentes que sean necesarios para la liquidación del Impuesto, así como la práctica de las
comprobaciones que procedan fuera del territorio de la Comunidad Autónoma.
Artículo 23.Liquidación y pago del Impuesto.
Los obligados tributarios en su calidad de sujetos pasivos estarán obligados a declarar y autoliquidar el
Impuesto, a ingresar la correspondiente deuda tributaria en el lugar y forma que reglamentariamente se
determinen, y en el plazo que establece el artículo siguiente.
Artículo 24.Plazos de presentación.
Las declaraciones-liquidaciones correspondientes al período impositivo señalado en el artículo anterior,
se presentarán en el mes siguiente al de la fecha de devengo, en la forma que reglamentariamente se
establezca.TÍTULO III
Artículo 25.Naturaleza y objeto.
1. El Impuesto sobre suelo sin edificar es un impuesto propio de la Comunidad Autónoma de
Extremadura, de carácter directo, real, progresivo y subjetivo, con finalidad primordialmente extrafiscal,
que grava la titularidad de los terrenos radicados en Extremadura que, teniendo como destino natural la
edificación, no estén edificados en el plazo que se establece en la presente Ley.
2. Se someten, igualmente, a imposición por este impuesto la titularidad de las edificaciones sitas en
territorio extremeño que, habiendo sido declaradas en ruina, no hayan sido objeto de sustitución o de
3. A los efectos de este impuesto tienen la condición de suelo edificable las superficies de suelo urbano
aptas para la edificación, de acuerdo con el instrumento normativo de planeamiento urbano, que cuenten
con acceso rodado, abastecimiento de agua, evacuación de aguas y suministro de energía eléctrica,
debiendo tener estos servicios características adecuadas para servir a la edificación que sobre ellos exista
o se haya de construir. También se considerarán urbanos los terrenos que tengan su ordenación
consolidada por ocupar la edificación al menos la mitad de los espacios aptos para la misma según la
ordenación que el planeamiento general establezca.
No se considerará, a los efectos de esta Ley, la existencia de construcción cuando la misma o la licencia
que lo autorice consignen un aprovechamiento inferior al 25 por 100 del que tuviera asignado el terreno
conforme el planeamiento en vigor o la Ley.
4. Tendrá la consideración de urbanizable el suelo que no tenga la condición de urbano o de no
urbanizable y que pueda ser objeto de transformación en los términos establecidos en la legislación
urbanística y el planeamiento aplicable.
5. Tendrán la condición de suelo no urbanizable los terrenos en los que concurra alguna de las
a) Que deban incluirse en esta clase por estar sometidos a algún régimen especial de protección
incompatible con su transformación de acuerdo con los planes de ordenación territorial o la legislación
sectorial, en razón de sus valores paisajísticos, históricos, arqueológicos, científicos, ambientales o
culturales, de riesgos naturales acreditados en el planeamiento sectorial, o en función de su sujeción a
limitaciones o servidumbres para la protección del dominio público.
b) Que el planeamiento general considere necesario preservar por los valores a que se ha hecho referencia
en el apartado anterior, por su valor agrícola, forestal, ganadero o por sus riquezas naturales.
6. En los municipios que carezcan de planeamiento general, el suelo que no tenga la condición de urbano
de conformidad con los criterios establecidos en el punto 1 anterior, tendrá la consideración de suelo no
7. En todo caso, se estará a las definiciones y precisiones sobre la clasificación del suelo establecidas en
el artículo 8 y siguientesLEXT 2002\1 de la Ley 15/2001, de 14 de diciembre (LEXT 2002\1), del Suelo y
Ordenación Territorial de Extremadura.
SECCIÓN 2ª. Hecho imponible y exencionesArtículo 26.Hecho imponible.
a) Para el suelo edificable, no haber procedido a su completa edificación en el plazo de cinco años. Tal
plazo se contará desde que adquirieron la condición de edificabilidad a que hace referencia el artículo
b) Para el suelo urbanizable, no haber procedido a su completa edificación en el plazo de cuatro años. Tal
plazo se contará desde que finalice el tiempo fijado, bien en las bases orientativas del planeamiento, bien
en el específico Programa de Ejecución aprobado por la Administración actuante, sin que se haya
procedido a su completa transformación como urbano en los términos previstos en la Ley 15/2001, de 14
de diciembre, del Suelo y Ordenación Territorial de Extremadura, salvo que concurran supuestos de
fuerza mayor en los términos establecidos reglamentariamente.
c) Para las edificaciones declaradas en ruina, el no haber solicitado la correspondiente licencia para
proceder a la sustitución o a la rehabilitación en el plazo de cinco años. Tal plazo se contará desde que se
produjo la resolución administrativa de declaración en ruina.
2. La completa edificación quedará acreditada con el otorgamiento por parte de la Administración
competente de la cédula de habitabilidad de acuerdo con lo establecido en la Ley 3/2001, de 26 de abril
(LEXT 2001\123), de la Calidad, Promoción y Acceso a la Vivienda de Extremadura o, en su caso, de la
Artículo 27.Exenciones tributarias.
1. Estarán exentos del impuesto las Administraciones Públicas, sus organismos autónomos, así como las
empresas públicas íntegramente participadas de unas y de otros destinadas a la construcción de viviendas
o de obras de urbanización.
2. Las leyes anuales de presupuestos podrán establecer excepciones geográficas en atención a la
disponibilidad de suelo no especulativo, especialmente en aquellos municipios en los que la emigración,
la mortalidad o la abundancia de suelo urbano haga innecesaria la edificación de nuevas viviendas.
a) Los titulares de bienes sujetos al impuesto cuando la base imponible correspondiente a la totalidad de
los situados en el mismo municipio sea inferior a 12.000 euros.
b) Los titulares de bienes sujetos al impuesto cuando la superficie de cada uno de ellos sea inferior a 100
4. Igualmente, gozarán de exención las personas físicas que adquieran un bien sujeto al impuesto con la
finalidad de construir su vivienda habitual, tal y como es definida ésta en la normativa del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas. La exención se entenderá concedida con carácter provisional y
condicionada a la acreditación de tal circunstancia en los términos que reglamentariamente se
Cuando proceda esta exención, el órgano de gestión competente hará figurar mediante diligencia el total
importe de la liquidación que hubiere debido girarse de no mediar la exención concedida, y se dará
traslado de la misma al interesado cuando no se cumpla la condición que motivó la exención, junto con
los correspondientes intereses de demora.
Artículo 28.Contribuyentes.
1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a título de contribuyentes, las personas físicas y jurídicas y lasentidades a que se refiere el artículo 35.4RCL 2003\2945 de la Ley General Tributaria, sea cual sea el
lugar de su residencia habitual que, siendo propietarias, usufructuarias con facultad de disponer, o
titulares de un derecho de superficie, del suelo edificable o de edificios declarados en ruina en los
términos de la presente Ley sitos en el territorio de Extremadura, hubiesen incurrido en alguna de las
conductas tipificadas como hechos imponibles en el artículo 26 de esta Ley.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el número 1 del artículo 27 de esta Ley, son sujetos pasivos las
Administraciones Públicas y sus organismos autónomos y las empresas públicas de unas y otros
destinadas a obras de urbanización o construcción de viviendas.
2. Si la ejecución del planeamiento urbanístico se desarrollase por el sistema de compensación, y la Junta
de Compensación o figura jurídica que las haya sustituido en Extremadura hubiese asumido expresamente
el deber de edificar, el sujeto pasivo de este impuesto será dicha Junta en los supuestos en que su
conducta hubiera generado la realización de alguno de los hechos imponibles del mismo.
Artículo 29.Sustitutos del contribuyente.
Tienen la condición de sujetos pasivos sustitutos del contribuyente, si no coincidieran con los propios
contribuyentes, quienes materialmente vayan a efectuar, o estuviesen realizándolas ya, las obras de
Artículo 30.Responsables tributarios.
1. Los sujetos pasivos no residentes en territorio español vendrán obligados a nombrar una persona física
o jurídica con domicilio en España para que les represente ante la Administración tributaria de la
Comunidad Autónoma de Extremadura en relación con sus obligaciones por este impuesto.
El sujeto pasivo o su representante estarán obligados a poner en conocimiento de la Junta de Extremadura
el nombramiento, debidamente acreditado, en el plazo de dos meses a partir de la fecha del mismo.
2. En todo caso, el depositario o gestor de los bienes o derechos de los no residentes responderá
solidariamente del ingreso de la deuda tributaria correspondiente a este Impuesto por los bienes o
derechos depositados o cuya gestión tenga encomendada, en los términos previstos en el apartado 3 del
artículo 42RCL 2003\2945 de la Ley General Tributaria.
Artículo 31.Subrogación impositiva y deberes urbanísticos.
La enajenación de fincas no modificará la situación de su titular en orden a las limitaciones y deberes
instituidos por la legislación urbanística aplicable o impuestos, en virtud de la misma, por los actos de
ejecución de sus preceptos. El adquirente quedará subrogado en el lugar y puesto del anterior propietario
en los derechos y deberes vinculados al proceso de urbanización y edificación, así como en los
compromisos que, como consecuencia de dicho proceso, hubiere contraído con la Administración
urbanística competente.
Artículo 32.Base imponible.
1. La base imponible de este impuesto estará constituida por el valor catastral de los terrenos no
edificados o de los terrenos con edificación declarada en ruina, independientemente de cuál sea la
valoración que a efectos urbanísticos tengan dichos solares o terrenos en función del aprovechamiento
urbanístico que los titulares de los mismos tengan reconocido.
Para los terrenos destinados a uso industrial y dotacional, la base imponible estará constituida por el 50
por 100 de su valor catastral.
2. La actualización de los valores catastrales periódicamente establecida en las Leyes de Presupuestos
Generales del Estado a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles será igualmente aplicable a los finesde este impuesto.
3. Si a la fecha de devengo del impuesto los inmuebles a que se refiere el apartado primero carecieran de
valor catastral o éste no hubiere sido notificado al titular, se tomará como base imponible el 50 por 100 de
aquél por que deban computarse a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio.
SECCIÓN 5ª. Tipos de gravamen
Artículo 33.Tipos de gravamen.
1. La base imponible de este Impuesto, calculada según lo dispuesto en el artículo anterior, será gravada
al tipo del 10 por 100.
2. El porcentaje anterior se incrementará anualmente en un punto si los obligados por el impuesto no
acometieran las obras cuya ausencia da lugar a esta exacción hasta llegar al máximo del 20 por 100, no
incrementándose en lo sucesivo.
3. Los tipos de gravamen aplicables serán los vigentes en la fecha de los respectivos devengos de este
Artículo 34.Bonificaciones en la cuota.
a) Las personas físicas titulares de suelo edificable que carezcan de los necesarios medios económicos
para cumplir adecuadamente las diversas exigencias derivadas del deber de edificar.
b) Las personas físicas titulares de edificaciones declaradas administrativamente en situación de ruina,
que no dispongan de medios económicos bastantes para proceder a la rehabilitación, o a la sustitución, de
c) Las entidades jurídicas sin fines lucrativos que persigan intereses generales, siempre y cuando sean
titulares sólo y exclusivamente de un único solar en la Comunidad Autónoma de Extremadura. En caso
contrario, no gozarán de las deducciones establecidas en el presente artículo en ninguno de los solares que
sean de su titularidad.
2. La aplicación de estas bonificaciones deberá solicitarse a la Consejería competente en materia de
Hacienda, ajustándose a los requisitos que se establezcan reglamentariamente. Estos beneficios tributarios
únicamente serán aplicables a todas aquellas personas físicas sujetos pasivos del impuesto siempre y
cuando no superen los siguientes límites en los términos definidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta
b) Rendimientos del capital, actividades económicas y ganancias patrimoniales que no superen
conjuntamente la cuantía de 9.000 euros.
En el caso de tributación conjunta a efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
los anteriores límites serán, respectivamente, de 48.000 y 18.000 euros.
3. La mencionada Consejería resolverá, de forma motivada, sobre el otorgamiento o denegación de tal
petición, quedando en suspenso el ingreso de este impuesto hasta tanto recaiga resolución definitiva.
4. La concesión de la bonificación quedará subordinada a que el peticionario de la misma no llegue a
disponer, durante el período de tiempo que reglamentariamente se establezca a estos efectos, y que deberá
constar en la notificación de la resolución, de medios económicos de la suficiente cuantía para hacer
frente a las obligaciones impositivas dimanantes de este impuesto. Se entenderá que dispone de medios
económicos necesarios cuando supere la cuantía establecida en el apartado segundo anterior y que dio
origen a la bonificación.
Si esto sucediese, el beneficio tributario se revocará, previo expediente instruido al efecto, y tramitadocon audiencia del interesado, y éste habrá de proceder al pago de la cuota tributaria y de los respectivos
5. Si la resolución de la Consejería competente en materia de Hacienda fuese denegatoria de la
bonificación solicitada, se abonará el importe de la cuota tributaria y los correspondientes intereses de
demora que se hubiesen devengado en la liquidación que la Administración gire.
Artículo 35.Período impositivo y devengo.
2. El Impuesto se devengará el 31 de diciembre de cada año y afectará a aquellas conductas calificadas
como hechos imponibles en el artículo 26 de esta Ley que se hubieran producido a lo largo del período
Artículo 36.Declaración tributaria.
Los contribuyentes deberán presentar declaración de bienes afectos al impuesto que se regula en el Título
III de esta Ley, en los plazos y formas que se determinen reglamentariamente.
Artículo 37.Obligaciones formales y deber de colaboración de las Administraciones actuantes en
1. Sin perjuicio de la actuación de oficio, las Corporaciones Locales de la Comunidad Autónoma de
Extremadura, o, en su caso, los órganos de la Administración autónoma extremeña, actuantes en materia
de urbanismo, deberán notificar a la Consejería con competencias de Hacienda de la Junta de
Extremadura, en el plazo de diez días desde que tomen el acuerdo, la iniciación del expediente declarativo
del incumplimiento de deberes urbanísticos, siempre que los mismos puedan llegar a ser constitutivos de
un hecho imponible de este impuesto, mencionándose en citada notificación el propietario o propietarios
afectados, la referencia catastral del solar o del terreno sobre el que se asienta una edificación que pueda
llegar a ser declarada en ruina, y el concreto deber urbanístico que se considere puede haber sido
2. Las Administraciones Locales comunicarán de oficio a la Consejería competente en materia de
Hacienda los inmuebles incluidos en el Registro Municipal de Solares, que con carácter administrativo,
deben crearse en todos los municipios de más de 10.000 habitantes.
3. Dichas Administraciones Locales quedan igualmente obligadas, una vez recaída la correspondiente
resolución en el expediente declarativo del incumplimiento de deberes urbanísticos, que puedan ser
idóneos para generar uno de los hechos imponibles gravados por este impuesto, a notificar la misma a la
Consejería con competencias de Hacienda de la Junta de Extremadura, en el plazo de diez días a contar
desde la fecha de mencionada resolución, debiéndose incluir en mencionada comunicación, aparte del
contenido concreto de la resolución recaída, y si ésta es o no firme en vía administrativa, las
circunstancias identificativas del propietario o propietarios afectados, la referencia catastral del solar, o
del terreno con edificación declarada en ruina, y el específico deber urbanístico que se considera se ha
infringido, y así se ha declarado.
Artículo 38.Pago de la deuda tributaria.
1. El pago de las deudas tributarias correspondientes a este Impuesto únicamente podrá hacerse en
efectivo, por los medios y en la forma que reglamentariamente se establezcan.2. Las deudas tributarias resultantes de las liquidaciones practicadas por los órganos correspondientes de
la Consejería competente de la Consejería de Hacienda deberán satisfacerse en los plazos que
reglamentariamente se fijen al respecto.
3. El vencimiento del plazo establecido para el pago sin que éste se efectúe, determinará el devengo de
4. El período ejecutivo de recaudación comenzará al día siguiente al del vencimiento del plazo
reglamentariamente establecido para el ingreso de este impuesto, siendo título suficiente para su
iniciación la emisión de la providencia de apremio expedida por la Consejería competente en materia de
Artículo 39.Garantía real del crédito tributario: Derecho de afección.
En los supuestos en que se hubiese producido un cambio de titular de los solares sin edificar o de las
edificaciones declaradas en situación de ruina, y no hubiere sido satisfecha la deuda tributaria, los citados
bienes quedarán afectos al pago de dicha deuda y de los recargos pendientes de este impuesto. La
derivación de la acción tributaria contra los bienes afectos requerirá acto administrativo que habrá de ser
notificado al nuevo titular.
Artículo 40.Naturaleza y Objeto del Impuesto.
El Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades de Crédito es un impuesto propio de la Comunidad
Autónoma de Extremadura, de carácter directo, que, en los términos establecidos en esta Ley, gravará la
obtención de fondos reembolsables por parte de las entidades mencionadas en el artículo 43 de esta Ley
de los clientes de las mismas.
SECCIÓN 2ª. Hecho imponible y exenciones
Artículo 41.Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible del Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades de Crédito la captación
de fondos de terceros, cualquiera que sea su naturaleza jurídica, por parte de las entidades mencionadas
en el artículo 43 de esta Ley, y que comporten la obligación de restitución.
Artículo 42.Exenciones.
Gozarán de exención subjetiva el Banco de España y las autoridades de regulación monetaria, en cuanto
tales, el Banco Europeo de Inversiones y las secciones de crédito de las cooperativas.
Artículo 43.Sujetos pasivos.1. Son sujetos pasivos, a título de contribuyentes, del Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades de
Crédito, las entidades de crédito, por los fondos captados por su casa central y sus sucursales que estén
situadas en el territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
2. Se entiende por sucursal a los efectos de esta Ley, la definida en el artículo 295RCL 1996\2112 del
Reglamento del Registro Mercantil (RCL 1996\2112).
3. Dichas entidades no pueden, en ningún caso, repercutir jurídicamente a terceros la cuota de este
impuesto a satisfacer por ellas.
Artículo 44.Base imponible.
La Base imponible de este Impuesto estará representada por la cuantía económica total, en términos de
fondos, calculada promediando aritméticamente el saldo final de cada trimestre natural de cada año de la
partida del Pasivo del Balance reservado de la Entidades de Crédito «4. Depósitos de la clientela»
excluidos los importes de los epígrafes correspondientes a las partidas de Ajustes por valoración (4.1.5,
4.2.5, 4.3.2 y 4.4.5).
SECCIÓN 5ª. Cuota tributaria
Artículo 45.Cuota tributaria.
1. Cuota íntegra. A la base imponible determinada con arreglo a lo establecido en el artículo precedente se
aplicará la siguiente escala de gravamen:
Base imponibleCuota íntegraResto base imponibleTipo aplicableHasta eurosEuros150.000.000
600.000.000450.000
2.250.000Hasta euros
en adelantePorcentaje
0,5%2. Deducciones generales. De la cuota íntegra resultante del apartado anterior se deducirán, en los
términos que se establezcan reglamentariamente, las siguientes cantidades:
1) 200.000 euros cuando la casa central y los servicios generales de la entidad de crédito estén
efectivamente radicados en Extremadura.
2) 5.000 euros por cada Sucursal. Esta cantidad se elevará a 7.500 euros cuando la sucursal esté radicada
en municipios cuya población de derecho sea inferior a 2.000 habitantes.
a) Aquellas inversiones que siendo de utilidad pública o interés social para la región se concierten y
aprueben con la Consejería competente en materia de Hacienda, previo informe de la Consejería con
competencias en la materia relacionada con el objeto de la inversión.
Las Leyes de Presupuestos de cada año señalarán los sectores sociales y económicos que tendrán la
condición de utilidad o interés para la región.
b) La Obra Benéfico Social de las Cajas de Ahorro y el Fondo de Formación y Promoción de las
Cooperativas de Crédito, efectivamente invertida que esté autorizada o acordada, según los casos, con la
Consejería competente en materia de política financiera.
c) Aquellas otras inversiones concertadas con la Consejería competente en materia de Hacienda yrealizadas por los sujetos pasivos en sectores o proyectos declarados de interés regional por una ley,
previo informe de la Consejería con competencias en la materia relacionada con el objeto de la inversión.
A los efectos de las deducciones referidas en el presente apartado, se entenderán efectivamente invertidas
aquellas cantidades que supongan gastos reales para la entidad que pretenda aplicar la deducción, sin que
puedan serlo las transferencias a otras entidades de ella dependientes, salvo que éstas, a su vez, realicen el
gasto real en el ejercicio correspondiente.
No obstante lo anterior, en el caso de inversiones de carácter plurianual o que se trasladen a ejercicios
futuros, se podrá, con la debida justificación, optar por deducir la cantidad efectivamente invertida en los
períodos impositivos correspondientes o bien en el primer período impositivo el importe total
comprometido o contratado, siempre que en los dos años siguientes se ejecuten tales inversiones. En este
último caso, se practicará liquidación caucional por el total importe que hubiera debido girarse de no
mediar el beneficio fiscal aplicado, deducidas las cantidades efectivamente invertidas en el primer
De no ejecutarse las inversiones, se procederá a la exacción del impuesto no pagado con los intereses de
demora correspondientes, y sin perjuicio de la imposición de las sanciones que, en su caso, pudieran
4. Límite de deducciones. La suma de las deducciones tendrá como límite la cantidad resultante del
apartado 1 de este artículo, reduciéndose a cero los resultados negativos.
Artículo 46.Período impositivo y devengo.
1. El período impositivo de este Impuesto será el año natural, salvo cuando el sujeto pasivo haya iniciado
su actividad en Extremadura, bien mediante sucursal o a través de su casa central, en fecha distinta al
primero de enero, en cuyo caso abarcará desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del año
En todo caso, el período impositivo concluirá cuando la entidad se extinga, surgiendo entonces la
obligación de contribuir por este Impuesto.
Artículo 47.Liquidación del Impuesto.
1. Los sujetos pasivos deberán determinar e ingresar la deuda tributaria mediante el sistema de
declaración-autoliquidación en el lugar, forma, plazo e impresos que establezca la Administración
Tributaria de la Junta de Extremadura. Todo ello sin perjuicio de los recargos que previene el artículo
27RCL 2003\2945 de la Ley General Tributaria por liquidación extemporánea.
2. Las entidades sujetas a este impuesto deberán, al presentar la autoliquidación del impuesto, aportar una
única certificación comprensiva del saldo final de cada trimestre natural de las cuentas a que se refiere
este artículo, desglosada y referida a todas las sucursales radicadas en el ámbito de aplicación del
impuesto, así como en su caso a la casa central cuando ésta se encuentre efectivamente radicada en
Artículo 48.Deberes de colaboración e información.
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades de Crédito están obligados a
colaborar con la Junta de Extremadura, debiendo proporcionar a la Administración Tributaria de la Juntade Extremadura información relativa a la cifra de sus operaciones realizadas, gravadas con este Impuesto,
y aquellos otros que sean necesarios para la gestión e inspección del presente tributo.
2. Las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplirse, bien con carácter general, bien
a requerimiento individualizado de la Administración Tributaria de la Junta de Extremadura, en ambos
casos en la forma, plazo y modelo que reglamentariamente se determinen.
3. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artículo no podrá ampararse en el secreto
Artículo 49.Órganos competentes.
La titularidad de la competencia para la gestión, liquidación y recaudación de los tributos propios
corresponde a la Consejería que tenga atribuidas las competencias en materia de Hacienda.
Artículo 50.Otras normas de gestión.
En materia de aplazamientos, fraccionamientos y adopción de medidas cautelares se estará a lo dispuesto
Artículo 51.Revisión en vía administrativa.
1. Los actos de gestión, liquidación, inspección y recaudación serán recurribles en reposición con carácter
potestativo ante el Órgano que los haya dictado.
2. Contra la resolución del recurso de reposición o contra los actos de gestión, liquidación, inspección y
recaudación, si no se interpuso aquél, podrá interponerse reclamación económico-administrativa ante la
Junta Económico-Administrativa de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
3. Agotada la vía administrativa, los interesados podrán interponer el correspondiente recurso
Artículo 52.Prescripción.
Artículo 53.Infracciones y sanciones.
1. Las infracciones tributarias relativas al presente Impuesto serán calificadas y sancionadas de
conformidad con lo previsto en la Ley General Tributaria.
2. A efectos del Impuesto sobre depósitos de las entidades de crédito, se calificarán como infracciones
tributarias muy graves:
a) La deslocalización del tributo regulado en el presente Texto Legal. A tal efecto tendrán la
consideración de infracción, a título meramente ejemplificativo, la desviación de pasivo a cuentas de
ahorro o a cualesquiera otras, correspondientes a sucursales que tengan su sede fuera del territorio de la
En la graduación de la sanción se tendrán en cuenta las cuantías económicas deslocalizadas o
repercutidas, la reiteración de las conductas sancionables y todas aquellas circunstancias previstas en laLey General Tributaria.
Disposición Adicional Única.Impuesto sobre los depósitos de las Entidades de Crédito
Las referencias del artículo 44 de esta ley a la partida del Pasivo del Balance Reservado de las Entidades
de Crédito «4. Depósitos de la clientela» se entenderán realizadas a los correspondientes epígrafes o
subepígrafes del pasivo del Balance Reservado que recojan las partidas de los depósitos de la clientela,
con independencia de la nomenclatura o denominación que le asignen las sucesivas Instrucciones o
Circulares que regulen la contabilidad o las normas de información financiera de dichas Entidades.
Disposición Final primera.Habilitación al Consejo de Gobierno
Se faculta al Consejo de Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y
Disposición Final segunda.Habilitación al Consejero competente en materia de Hacienda
Se faculta al Consejero de Hacienda y Presupuesto para que, mediante Orden, apruebe los modelos de
declaración y declaración-liquidación de los impuestos a que se refiere la presente Ley.
Disposición Final tercera.Habilitación de las Leyes de Presupuestos
Las Leyes anuales de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura podrán
modificar los elementos esenciales de los tributos propios.All pages:123456789101112131415161718InfoSaveLikeShareDownloadMoreLey Impuesto extremeño sobre suelo sin edificar Published on Jul 8, 2011 RECAUDACIÓNTRIBUTARIA.ApruebaelTextoRefundidodelasdisposicioneslegalesdela ComunidadAutónomadeExtremaduraenmateriadeTributosPropios LEXT2006...See Morechorreon1FollowRead moreRead moreSimilar toPopular nowJust for youGo explore

References: artículo 19
 artículo 45
 artículo 1

Artículo 1

Artículo 2
 artículo 23

Artículo 3
 artículo 35

Artículo 4
 resolución 

Artículo 6

artículo 20

Artículo 7
 resolución 

Artículo 8
 artículo 5
 artículo 6
 artículo 372
 Real Decreto 

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 11

Artículo 12

Artículo 13

Artículo 14
 artículo 13

Artículo 15

Artículo 16
 artículo 35
 artículo 13
 artículo 35

Artículo 17
 artículo 13

Artículo 18
 artículo 13

Artículo 19
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Artículo 20
 artículo 18

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24

Artículo 25
 artículo 8
 resolución 

Artículo 27

Artículo 28
 artículo 35
 artículo 26
 artículo 27

Artículo 29

Artículo 30

artículo 42

Artículo 31

Artículo 32

Artículo 33

Artículo 34
in fine
 resolución 
 resolución 

Artículo 35
 artículo 26

Artículo 36

Artículo 37

resolución 
 resolución 

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40
 artículo 43

Artículo 41
 artículo 43

Artículo 42

Artículo 43
 artículo 295

Artículo 44

Artículo 45

Artículo 46

Artículo 47
 artículo
27

Artículo 48

Artículo 49

Artículo 50

Artículo 51
 resolución 

Artículo 52

Artículo 53
 artículo 44