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FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
PubblicatoTore Piccolo
Presentazione sul tema: "FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI"— Transcript della presentazione:
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILIMODIFICHE APPORTATE DALLA MANOVRA-BIS LOCAZIONI CESSIONI RETTIFICA DETRAZIONE LEASING IMMOBILIARE IMMOBILI ABITATIVI STRUMENTALI 1
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI CONTRATTI STIPULATI DOPO 4/7/2006 IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 CANONI ESENTI OBBLIGO REGISTRAZIONE 2
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 OBBLIGO REGISTRAZIONE OBBLIGO VERSAMENTO REGISTRO 2% ENTRO 30/11/2006 3
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 REGISTRAZIONE VERSAMENTO REGISTRO PER VIA TELEMATICA TELEMATICO 4
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI STIPULATI DOPO 4/7/2006 ESENTI IVA CON SOGGETTI NON IVA CONTRATTI IMPONIBILI IVA CON SOGGETTI CON ALMENO IL 75% DI OPERAZIONI ESENTI 5
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI OPZIONE PER IMPONIBILITÀ ESERCITABILE DAL LOCATORE SE PRESENTI LOCAZIONI IMPONIBILI ED ESENTI NEL CONTRATTO DI AFFITTO OPZIONE SEPARAZIONE ATTIVITÀ 6
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI OPZIONE SEPARAZIONE ATTIVITÀ APPLICAZIONE SEPARATA IMPOSTA COMUNICAZIONE OPZIONE DURATA OPZIONE OBBLIGO CONTABILITÀ SEPARATE DICHIARAZIONE IVA INIZIO ATTIVITÀ FINO A REVOCA MINIMO 3 ANNI 7
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI IMPOSTA DI REGISTRO LOCAZIONI ESENTI IMPONIBILI SEMPRE 1% VALORE DEL CONTRATTO SE OGGETTO 8
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 OBBLIGO REGISTRAZIONE OBBLIGO VERSAMENTO REGISTRO 2% POSSIBILITÀ OPZIONE IMPONIBILITÀ ENTRO 30/11/2006 9
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILICESSIONI IMMOBILI ABITATIVI ENTRO 4 ANNI DOPO 4 ANNI ULTIMAZIONE LAVORI COSTRUZIONE RECUPERO EDILIZIO IMPONIBILE IVA ESENZIONE IVA 10
TITOLARE LICENZA EDILIZIA ANCHE SE UTILIZZA IMPRESE TERZEFISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI DEFINIZIONE IMPRESA COSTRUTTRICE QUELLA CHE REALIZZA DIRETTAMENTE LA COSTRUZIONE TITOLARE LICENZA EDILIZIA ANCHE SE UTILIZZA IMPRESE TERZE 11
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILICESSIONI IMMOBILI ABITATIVI REGISTRO E IPOCATASTATALI CESSIONI IMPONIBILI CESSIONI ESENTI REGISTRO IPOCATASTALI TUTTE IN MISURA FISSA 7% 3% 12
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILICESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI A SOGGETTI NON IVA A SOGGETTI CON NON MENO DEL 75% DI OPERAZIONI ESENTI IMPONIBILITÀ ENTRO 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI COSTRUZIONE OLTRE 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI RECUPERO EDILIZIO ESENZIONE 13
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILICESSIONI IMMOBILI ABITATIVI STRUMENTALI POSSIBILE OPZIONE APPLICAZIONE IVA NELL’ATTO DI CESSIONE 14
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILICESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI REGISTRO E IPOCATASTATALI CESSIONI IMPONIBILI CESSIONI ESENTI IPOCATASTALI 4% REGISTRO MISURA FISSA 15
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILILOCAZIONI FINANZIARIE REGISTRO IPOCATASTALI 1% DEI CANONI 2% SIA IMPONIBILI CHE ESENTI ACQUISTO RISCATTO DEDUCIBILE DALL’1/10/2006 16
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILIRETTIFICA ALLA DETRAZIONE NUOVE FATTISPECIE ESENZIONE LOCAZIONI FABBRICATI ABITATIVI ANCHE IN LEASING CESSIONI FABBRICATI ABITATIVI NON DA IMPRESE COSTRUZIONE O RISTRUTTURAZIONE CESSIONI FABBRICATI ABITATIVI DECORSI 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI LOCAZIONI E CESSIONI FABBRICATI STRUMENTALI 17
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILIRETTIFICA ALLA DETRAZIONE POSSEDUTI DA SOCIETÀ COSTRUTTRICI O RISTRUTTURATRICI LAVORI ULTIMATI ENTRO IL 4/7/2006 ABITATIVI POSSEDUTI DA ALTRI SOGGETTI IVA ALLA DATA DEL 4/7/2006 NESSUNA RETTIFICA PRIMO ATTO LOCAZIONE O CESSIONE POST 12/8/2006 OPZIONE IMPONIBILITÀ STRUMENTALI 18
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILIRETTIFICA ALLA DETRAZIONE LAVORI ULTIMATI DOPO IL 4/7/2006 POSSEDUTI DA SOCIETÀ COSTRUTTRICI O RISTRUTTURATRICI CESSIONE DOPO 4 ANNI DALLA CHIUSURA LAVORI ABITATIVI CONCESSIONE IN LOCAZIONE OBBLIGO RETTIFICA CEDUTI O LOCATI IN REGIME DI ESENZIONE SE NON TRASCORSO DECENNIO POSSESSO STRUMENTALI 19
SOCIETÀ DI COMODO MODIFICHE APPORTATE DALLA MANOVRA-BISNUOVE PERCENTUALI PRESUNTIVE CASI DI NON APPLICAZIONE CONGELAMENTO CREDITO IVA RICAVI REDDITO 20
SOCIETÀ DI COMODO NUOVE PERCENTUALI PRESUNTIVE DETERMINAZIONE REDDITO2% TITOLI E CREDITI 1,5% VERIFICA RICAVI DETERMINAZIONE REDDITO 6% IMMOBILI E ALTRI BENI 4,75% 15% ALTRE IMMOBILIZZAZIONI 12% ANCHE IN LEASING 21
OCCORRE FARE LA MEDIA DEGLI ULTIMI 3 ESERCIZISOCIETÀ DI COMODO VALORE RICAVI E IMMOBILIZZAZIONI OCCORRE FARE LA MEDIA DEGLI ULTIMI 3 ESERCIZI 22
SOCIETÀ DI COMODO PROCEDURA DI VERIFICA SE 23 1 2 3 OK 4 INFERIORI 5INDIVIDUAZIONE: PARTECIPAZIONI, IMMOBILI E ALTRE IMMOBILIZZAZIONI 2 CALCOLO MEDIA ARITMETICA ULTIMI 3 ANNI 3 APPLICAZIONE COEFFICIENTI E DETERMINAZIONE RICAVI CONVENZIONALI OK 4 CONFRONTO RICAVI CONVENZIONALI CON RICAVI MEDI ULTIMI 3 ANNI INFERIORI SE 5 APPLICAZIONE COEFFICIENTI A VALORI PATRIMONIALI DELL’ESERCIZIO E DETERMINAZIONE REDDITO MINIMO PRESUNTO SUPERIORI 23
SOCIETÀ DI COMODO PERDITE ESERCIZI PRECEDENTI COMPENSABILI SOLOECCEDENZA CON PARTE REDDITO CHE ECCEDE QUELLO MINIMO RIPORTABILE A NUOVO NEI 5 PERIODI DI IMPOSTA SUCCESSIVI 24
SOCIETÀ DI COMODO CASI DI NON APPLICAZIONE 25 1 2 3 4 5 6 7SOGGETTI OBBLIGATI A COSTITUIRSI IN FORMA DI SOCIETÀ DI CAPITALI DISAPPLICAZIONE NORME EX. ART. 37-BIS D.P.R. 600/73 2 SOGGETTI IN PERIODO DI NON NORMALE SVOLGIMENTO ATTIVITÀ 3 SOGGETTI CHE SI TROVANO NEL PRIMO PERIODO DI IMPOSTA 4 SOCIETÀ IN AMMINISTRAZIONE STRAORDINARIA O CONTROLLATA 5 SOCIETÀ ED ENTI CON TITOLI NEGOZIATI IN MERCATI REGOLAMENTATI 6 SOCIETÀ ESERCENTI PUBBLICI SERVIZI DI TRASPORTO 7 SOCIETÀ CON NUMERO DI SOCI NON INFERIORE A 100 25
SOCIETÀ DI COMODO PERIODO NON NORMALE SVOLGIMENTO ATTIVITÀCIRCOLARE N. 48/E/1997 MANCATO INIZIO ATTIVITÀ CAUSA COSTRUZIONE IMPIANTO PROTRATTASI OLTRE PRIMO PERIODO IMPOSTA MANCATA CONCESSIONE AUTORIZZAZIONI AMMINISTRATIVE SVOLGIMENTO DI SOLA ATTIVITÀ DI RICERCA PROPEDEUTICA ALLA SUCCESSIVA ATTIVITÀ PRODUTTIVA 26
SOCIETÀ DI COMODO CONGELAMENTO CREDITO IVA 27PER I SOGGETTI NON OPERATIVI CREDITO RISULTANTE DICHIARAZIONE IVA NON PUÒ ESSERE CHIESTO A RIMBORSO COMPENSATO CEDUTO 27
CONDIZIONE DI NON OPERATIVITÀ PER 3 PERIODI DI IMPOSTA CONSECUTIVISOCIETÀ DI COMODO CONGELAMENTO CREDITO IVA CONDIZIONE DI NON OPERATIVITÀ PER 3 PERIODI DI IMPOSTA CONSECUTIVI PERDITA DEFINITIVA CREDITO IVA 28
SOCIETÀ DI COMODO EFFETTI DECORRENZA 29 MODIFICA ART. 30 L. 724/1994ESERCIZIO COINCIDENTE ANNO SOLARE ESERCIZIO NON COINCIDENTE ANNO SOLARE 2006 A PARTIRE DAL 4/7/2006 29
PERDITE RIPORTABILI IMPATTO MANOVRA PRODI D.L. 223/2006 30 30RIPORTO ILLIMITATO PERDITE TRASFERIMENTO PARTECIPAZIONI RETRODATAZIONE FUSIONI E SCISSIONI ART. 36, COMMI 12, lett. a) e 13) ART. 36, COMMI 12, lett. b) e 14) ART. 35, COMMI 17 e 18 30 30
PERDITE RIPORTABILI PERDITE PRIMI 3 PERIODI DI IMPOSTA 31 31CONDIZIONI PER IL RIPORTO COMPUTO DEI 3 PERIODI DALLA DATA DI COSTITUZIONE NOVITÀ DELL’ATTIVITÀ IMPRESA 31 31
PERDITE RIPORTABILI OBIETTIVO MODIFICHE 32 32 CONTRASTARE UTILIZZOSCISSIONI E CONFERIMENTI AZIENDA PER TRASFORMARE PERDITE QUINQUENNALI IN ILLIMITATE 32 32
PERDITE RIPORTABILI ESEMPIO 33 33 SOCIETÀ A CONFERISCE AZIENDASOCIETÀ B SOCIETÀ B CONSEGUE PERDITE NEI PRIMI 3 PERIODI DI IMPOSTA LE PERDITE ERANO RIPORTABILI ILLIMITATAMENTE 33 33
PERDITE RIPORTABILI EFFETTI 34 34 PERDITE REALIZZATE NEL 2006PERDITE ANTE 2006 SENZA REQUISITI NOVITÀ E NON UTILIZZATE RIPORTO QUINQUENNALE RIPORTO IN 8 ANNI 34 34
NON PIÙ ACCERTABILI DAL FISCOPERDITE RIPORTABILI EFFETTI IL DECRETO PUÒ COLPIRE ANCHE PERDITE PREGRESSE NON PIÙ ACCERTABILI DAL FISCO 35 35
PERDITE RIPORTABILI TRASFERIMENTO PARTECIPAZIONIART. 84, comma 3) TUIR PERDITE NON RIPORTABILI SE TRASFERIMENTO MAGGIORANZA PARTECIPAZIONI CON DIRITTO DI VOTO IN ASSEMBLEA ORDINARIA MODIFICA ATTIVITÀ ESERCITATA PERIODO IMPOSTA MATURAZIONE PERDITE 36 36
PERDITE RIPORTABILI OBIETTIVO CONTRASTO COMMERCIO “BARE FISCALI”ESEMPIO ACQUISTO SOCIETÀ CON PERDITE PREGRESSE CONFERIMENTO ALLA PARTECIPATA DI: RAMI AZIENDA CONTRATTI ATTIVITÀ PRODUTTIVE 37 37
LE CUI PARTECIPAZIONI SONO ACQUISITE NEL CORSO DEL 2006PERDITE RIPORTABILI EFFETTI IL DECRETO SI APPLICA AI SOGGETTI LE CUI PARTECIPAZIONI SONO ACQUISITE NEL CORSO DEL 2006 38 38
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE ART. 172, comma 7) TUIRPERDITE ANTE FUSIONE RIPORTABILI LIMITE DEL PATRIMONIO NETTO VERIFICA “INDICI VITALITÀ” 39 39
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE LIMITE PATRIMONIO NETTOAPPLICABILE ALLE PERDITE DI SOCIETÀ PARTECIPANTI FUSIONE INCORPORANTE INCORPORATE 40 40
SITUAZIONE PATRIMONIALE EX ART. 2501-quater CCPERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE PATRIMONIO NETTO RISULTANTE ULTIMO BILANCIO O SE INFERIORE SITUAZIONE PATRIMONIALE EX ART quater CC 41 41
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE ART. 172, comma 7) TUIRINDICI VITALITÀ RICAVI CARATTERISTICI SPESE LAVORO SUBORDINATO (INCLUSI CONTRIBUTI) 42 42
MEDIA ULTIMI 2 ESERCIZI ANTE FUSIONEPERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE INDICI VITALITÀ RILEVATI CONFRONTATI BILANCIO ANTE FUSIONE MEDIA ULTIMI 2 ESERCIZI ANTE FUSIONE 43 43
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE CONDIZIONE VITALITÀ 44 44BILANCIO ANTE FUSIONE MEDIA 2 ESERCIZI ANTE FUSIONE RICAVI CARATTERISTICI RICAVI CARATTERISTICI > 40% SPESE LAVORO SUBORDINATO SPESE LAVORO SUBORDINATO 44 44
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATENON SOTTOSTAVANO A QUESTO LIMITE PERDITE SOCIETÀ PARTECIPANTI FUSIONE REALIZZATE INTERVALLO: INIZIO PERIODO IMPOSTA – DATA EFFETTO FUSIONE EFFETTI FUSIONE RETRODATATI INIZIO PERIODO IMPOSTA 45 45
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE IN SOSTANZAOGNI SOCIETÀ PARTECIPANTE ALLA FUSIONE PRESCINDERÀ DALLA RETRODATAZIONE DEGLI EFFETTI DELLA FUSIONE DOVRÀ DETERMINARE IL PROPRIO RISULTATO OTTENUTO DALL’INIZIO DEL PERIODO IMPOSTA ALLA DATA EFFETTO FUSIONE 46 46
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE ALTRI ELEMENTI RILEVANTI 47POSSIBILE DISALLINEAMENTO VALORI CIVILI E FISCALI PRESUNZIONE DISTRIBUZIONE RISERVE IN SOSPENSIONE DI IMPOSTA ART. 172 COMMA 2 ART. 172, COMMA 5 QUADRO EC QUADRO RF - PROSPETTO CAPITALE E RISERVE 47
PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE NORMATIVA CIVILISTICA 48RETRODATAZIONE EFFETTI EFFETTI RETRODATABILI ART BIS CC ART TER CC EFFETTI DELLA FUSIONE CONCORSO UTILI IMPUTAZIONE OPERAZIONI IN BILANCIO 48
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMOArt 36, comma 18 D.L. 223/2006 MODIFICA DECORRENZA EFFETTI ART. 101, comma 1, T.U.I.R. PERIODO DI IMPOSTA IN CORSO AL 4/7/2006 INDEDUCIBILITÀ MINUSVALENZE REALIZZATE CON AUTOCONSUMO 49
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMOMINUSVALENZE INDEDUCIBILI REALIZZATE MEDIANTE BENI ASSEGNATI AI SOCI DESTINATI A FINALITÀ ESTRANEE ESERCIZIO IMPRESA 50
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMOREALIZZATE DA IMPRENDITORI DA LAVORATORI AUTONOMI INDEDUCIBILI DEDUCIBILI 51
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALIDIRITTI UTILIZZAZIONE OPERE INGEGNO BREVETTI INDUSTRIALI PROCESSI, FORMULE E INFORMAZIONI ACQUISITE IN CAMPO INDUSTRIALE, COMMERCIALE O SCIENTIFICO QUOTA AMMORTAMENTO ANNUA ANTE 2006 DAL 2006 NON SUPERIORE A 1/3 DEL COSTO NON SUPERIORE A 1/2 DEL COSTO 52
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALIAPPLICAZIONE NUOVA ALIQUOTA COSTI ACQUISTO SOSTENUTI NEI 5 PERIODI DI IMPOSTA ANTE 2006 OLTRE I 5 PERIODI DI IMPOSTA ANTE 2006 50% DEL COSTO NON SUPERIORE A 1/3 DEL COSTO 53
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALIMARCHI DI IMPRESA DAL PERIODO DI IMPOSTA 2006 QUOTA ANNUA PARI A DEDUCIBILITÀ IDENTICA A 1/18 DEL COSTO QUELLA DELL’AVVIAMENTO 54
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALISPESE STUDI E RICERCHE IMPUTAZIONE CONTO ECONOMICO DICHIARAZIONE REDDITI INTERAMENTE AMMORTAMENTO IN 5 ANNI DA QUANDO MATURANO DA ESERCIZIO SOSTENIMENTO DISALLINEAMENTO 55
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALISPESE STUDI E RICERCHE MAGGIORE QUOTA FISCALE FINO AL 2006 DAL 2007 QUADRO RF QUADRO EC 56
STOCK OPTIONS STOCK OPTIONS VANTAGGIO 57ASSEGNAZIONE A DIPENDENTI SOCIETÀ ACQUISTARE LE AZIONI A PREZZO CONVENZIONALE QUANDO QUESTE SALGONO DI VALORE DIRITTO OPZIONE ACQUISTO AZIONI VENDERLE REALIZZANDO UN CAPITAL GAIN ESCLUSO DA TASSAZIONE A PREZZO CONVENZIONALE 57
STOCK OPTIONS ESEMPIO ANNO 2005 ANNO 2007 58CORRESPONSIONE AL DIPENDENTE PARTE RETRIBUZIONE ( EURO) IN STOCK OPTIONS ANNO 2005 ESERCIZIO DIRITTO DI OPZIONE ANNO 2007 ASSEGNAZIONE AZIONI AL DIPENDENTE 58
STOCK OPTIONS CONDIZIONI ESCLUSIONE DAL REDDITO 59VALORE AZIONI OFFERTE A SUO TEMPO AL DIPENDENTE UGUALE A VALORE DI MERCATO DELLE STESSE ALL’EPOCA DELL’OFFERTA DIRITTI DI VOTO INFERIORI 10% CAPITALE O PATRIMONIO NETTO AZIONI OFFERTE AL DIPENDENTE NON CEDUTE NE COSTITUITE IN GARANZIA ENTRO 5 ANNI DA ASSEGNAZIONE VALORE AZIONI ASSEGNATE NON SUPERIORE RETRIBUZIONE LORDA ANNUA PERIODO IMPOSTA PRECEDENTE 59
VEICOLI AZIENDALI DISCIPLINA GENERALE 60 TIPI DI VEICOLI DEDUCIBILITÀAUTOVETTURE AUTOCARAVAN MOTOCICLI CICLOMOTORI INTEGRALE LIMITATA 60
AGENTI E RAPPRESENTANTIVEICOLI AZIENDALI DEDUCIBILITÀ INTEGRALE LIMITATA STRUMENTALI ADIBITI AD USO PUBBLICO IN USO PROMISCUO DIPENDENTI MAGGIOR PARTE PERIODO IMPOSTA IMPRESE ARTISTI PROFESSIONISTI AGENTI E RAPPRESENTANTI 61
VEICOLI AZIENDALI DEDUCIBILITÀ LIMITATA 62 IMPRESEARTISTI PROFESSIONISTI AGENTI E RAPPRESENTANTI 50% DEI COSTI AUTOVETTURE: ,99 EURO MOTOCICLI: 4.131,66 EURO CICLOMOTORI: 2.065,83 EURO 80% DEI COSTI AUTOVETTURE: ,84 EURO MOTOCICLI: 4.131,66 EURO CICLOMOTORI: 2.065,83 EURO 62
VEICOLI AZIENDALI NON RILEVANZA 63 VEICOLI IN LEASINGVEICOLI IN LOCAZIONE AMMONTARE CANONI PROPORZIONALMENTE CORRISPONDENTE COSTO ECCEDENTE LIMITI FISCALI COSTO ECCEDENTE AUTOVETTURE: 3.615,20 EURO MOTOCICLI: 774,69 EURO CICLOMOTORI: 413,17 EURO 63
AGENTI E RAPPRESENTANTIVEICOLI AZIENDALI INDETRAIBILITÀ IVA COSTI SPESE ACQUISTO IMPORTAZIONE ACQUISIZIONE LEASING NOLEGGIO CARBURANTI LUBRIFICANTI RICAMBI CUSTODIA MANUTENZIONE RIPARAZIONE AUTOVETTURE MOTOCICLI CICLOMOTORI NON ADIBITI AD USO PUBBLICO NON BENI MERCE INDETRAIBILITÀ IVA 85% INDETRAIBILITÀ IVA 100% ESCLUSI AGENTI E RAPPRESENTANTI 64
VEICOLI AZIENDALI INDETRAIBILITÀ IVA 65 COSTI SOSTENUTIACQUISTO IMPORTAZIONE ACQUISIZIONE DAL 1/4/1979 AL 31/12/1982 50% DAL 1/1/1983 AL 31/12/2000 100% DAL 1/1/2001 AL 31/12/2005 90% DAL 1/1/2006 85% 65
SENTENZA CORTE GIUSTIZIA SENTENZA CORTE GIUSTIZIAVEICOLI AZIENDALI RECENTI ORIENTAMENTI COMUNITARI L’IVA NON DETRATTA SU POTREBBE ESSERE ACQUISTO IMPORTAZIONE ACQUISIZIONE DETRATTA INTEGRANDO DICHIARAZIONE IVA 2005 CHIESTA A RIMBORSO SENTENZA CORTE GIUSTIZIA ENTRO 31/10/2006 SENTENZA CORTE GIUSTIZIA POST 31/10/2006 66
VEICOLI AZIENDALI NOVITÀ MANOVRA BIS 67LIMITI UTILIZZO AMMORTAMENTI ANTICIPATI ALLUNGAMENTO PERIODO MIMINO LEASING TIPOLOGIE VEICOLI PENALIZZATE 67
VEICOLI AZIENDALI AMMORTAMENTI ANTICIPATI 68A PARTIRE DAL 4 LUGLIO 2006 NON È PIÙ AMMESSO AMMORTAMENTO ANTICIPATO VEICOLI A DEDUCIBLITÀ LIMITATA 68
VEICOLI AZIENDALI AMMORTAMENTI ANTICIPATI 69 NON CONSENTITIPROSECUZIONE AVVIO AMMORTAMENTI ANTICIPATI 69
VEICOLI AZIENDALI AMMORTAMENTI ANTICIPATI 70 EFFETTO ACCONTI 2006RIDETERMINAZIONE IMPORTO EVENTUALE INTEGRAZIONE VERSAMENTI REDDITO AMMORTAMENTI ANTICIPATI DEDOTTI 70
DURATA MINIMA CONTRATTI LEASINGVEICOLI AZIENDALI DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING DAL 4 LUGLIO 2006 NON PIÙ METÀ SEMPRE ALMENO PARI PERIODO AMMORTAMENTO FISCALE 71
VEICOLI AZIENDALI DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING 72RIMANGONO INVARIATE LE REGOLE PER VEICOLI A DEDUCIBILITÀ INTEGRALE 72
VEICOLI AZIENDALI VEICOLI AD USO PROMISCUO 73PROVVEDIMENTO DIRETTORE AGENZIA ENTRATE PARERE DIPARTIMENTO TRASPORTI TERRESTRI MINISTERO TRASPORTI INDIVIDUAZIONE VEICOLI PROMISCUI ADATTI AL TRASPORTO PRIVATO DI PERSONE 73
VEICOLI AZIENDALI DUBBIO APPLICAZIONE A 74SOLI VEICOLI NUOVA IMMATRICOLAZIONE TUTTI I VEICOLI IN CIRCOLAZIONE 74
VEICOLI AZIENDALI IN SOSTANZA CONTRASTO DELLA PROCEDURA CHE PREVEDEVAIMMATRICOLAZIONE VEICOLI PROMISCUI COME AUTOCARRI SFRUTTAMENTO DEDUCIBILITÀ AI FINI IIDD E DETRAIBILITÀ IVA 75
VEICOLI AZIENDALI Dl 262/2006 DAL 3/10/2006 DEDUCIBILITÀ SPESE PER VEICOLI AZIENDALI AUTO STRUMENTALI AUTO ADIBITE USO PUBBLICO PROFESSIONISTI E STUDI ASSOCIATI AGENTI E RAPPRESENTANTI USO PROMISCUO DIPENDENTI 100% 25% 80% 50% COSTO KM KM/ANNO 76
VEICOLI NON IN USO PROMISCUOVEICOLI AZIENDALI IMPRESE VEICOLI NON IN USO PROMISCUO IVA SU ACQUISTO IVA SUI COSTI QUOTE AMMORTAMENTO COSTI DEDUCIBILI 50% 50% ZERO ZERO 77
VEICOLI AZIENDALI IMPRESE VEICOLI IN USO PROMISCUO 78 50% zero 50%IVA SU ACQUISTO E SUI COSTI QUOTE AMMORTAMENTO E COSTI DEDUCIBILI COSTO KM SU KM ANNUI 50% zero 50% 78
VEICOLI AZIENDALI PROFESSIONISTI REGOLA GENERALE 79 50% 25%IVA SU ACQUISTO E SUI COSTI QUOTE AMMORTAMENTO E COSTI DEDUCIBILI 50% 25% 79
PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARIREALIZZATI CESSIONE A TITOLO ONEROSO RISARCIMENTO DANNEGGIAMENTO AUTOCONSUMO 80
PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARIDETERMINAZIONE PER DIFFERENZA TRA CORRISPETTIVO O INDENNITÀ PERCEPITI VALORE NORMALE BENE COSTO NON AMMORTIZZATO 81
PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARIOSSERVAZIONI PLUSVALENZE NON RATEIZZABILI PRINCIPIO DELLA CASSA DIFFICOLTÀ APPLICATIVE PER IRAP ECCEZIONE AUTOCONSUMO 82
CONCORRONO A FORMARE IL REDDITOPROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI COMPONENTI STRAORDINARI CESSIONE DELLA CLIENTELA DI ELEMENTI IMMATERIALI RIFERIBILI ALLA ATTIVITÀ CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO AMMESSI ALLA TASSAZIONE SEPARATA SE PERCEPITI IN UN’UNICA SOLUZIONE 83
PROFESSIONISTI: SPESE TRASFERTAMODALITÀ DI SOSTENIMENTO DA PARTE DEL PROFESSIONISTA DAL COMMITTENTE IN NOME E PER CONTO LIMITE DEL 2% DEI COMPENSI PERCEPITI PERIODO IMPOSTA INTEGRALMENTE DEDUCIBILI SE ADDEBITATE IN FATTURA 84
ELENCHI CLIENTI E FORNITORIINVIO TRANSITORIETÀ SANZIONI ENTRO 60 GG DATA PRESENTAZIONE COMUNICAZIONE DATI IVA ESCLUSIVAMENTE TELEMATICO VERRÀ SOSTITUITO DALLA FATTURAZIONE INFORMATICA ART. 11 D.LGS 471/1997 85
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI2006 DAL 2007 INDICAZIONE SOLO SOGGETTI TITOLARI PARTITA IVA INDICAZIONE TUTTI I SOGGETTI 86
SUCCESSIONI E DONAZIONICONVERSIONE D.L. 262 DEL 3/10/2006 SUCCESSIONI CAUSA DI MORTE DONAZIONI IPOCATASTALI IMPOSTA SUCCESSIONI IMPOSTA DONAZIONI RIPRISTINO DISCIPLINA ANTE 3/10/2006 87
SUCCESSIONI E DONAZIONICONIUGE E PARENTI IN LINEA RETTA PARENTI FINO 4° GRADO, AFFINI IN LINEA RETTA, AFFINI LINEA COLLATERALE FINO AL 3° ALTRI SOGGETTI 4% VALORE NETTO ASSE EREDITARIO 6% VALORE NETTO ASSE EREDITARIO 8% VALORE NETTO ASSE EREDITARIO FRANCHIGIA: 1 MILIONE EURO PER OGNI BENEFICIARIO FRANCHIGIA: NESSUNA 88
SUCCESSIONI E DONAZIONICONIUGE E PARENTI IN LINEA RETTA PARENTI FINO 4° GRADO, AFFINI IN LINEA RETTA, AFFINI LINEA COLLATERALE FINO AL 3° ALTRI SOGGETTI 4% VALORE BENI DONATI 6% VALORE BENI DONATI 8% VALORE BENI DONATI FRANCHIGIA: 1 MILIONE EURO UNA TANTUM FRANCHIGIA: NESSUNA 89
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References: ART. 37
 ART. 30
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 ART. 35
 ART. 172
 ART. 2501
 ART. 172
 ART. 172
 ART. 172
 ART. 101

SENTENZA 
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 ART. 11