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Timestamp: 2017-01-24 11:06:43+00:00

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Mininotas ley 1429 de 2010 (II); dividendos o participaciones de los socios o accionistas de empresa acogida a progresividad en el pago de renta | Gerencie.com
Mininotas ley 1429 de 2010 (II); dividendos o participaciones de los socios o accionistas de empresa acogida a progresividad en el pago de renta Conviene reiterar, que en concordancia con el artículo 4 de la ley 1429 de 2010 el artículo 3 del decreto 4910 de 2011 establece la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios, para las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes.
A su turno, el parágrafo 4 de ese mismo artículo indica que “las nuevas Pequeñas Empresas y las Pequeñas Empresas Preexistentes personas jurídicas y asimiladas, en la determinación de los dividendos y participaciones susceptibles de distribuirse como no gravados observarán lo dispuesto en los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario”.
Ahora, el artículo 49 del E.T. consagra que “cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizará el siguiente procedimiento: Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el resultado de tomar el Básico de Renta y el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el mismo año gravable, menos el monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del artículo 254 de este Estatuto.
Al resultado así obtenido se le adicionará el valor percibido durante el respectivo año gravable por concepto de:
Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado; y
Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.
El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
(…)”. (Resaltados por fuera de la ley)
Al respecto, se interroga a la Autoridad Tributaria si “están gravados los dividendos y/o participaciones de los accionistas y/o socios, de una empresa acogida al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la Renta y Complementarios?”. Concepto 15491 de mayo de 2015
El Ente Oficial, fundamentándose en el antes mencionado parágrafo 4 del artículo 3 del decreto 4910 de 2011, expresa que “significa que independiente de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios que goza la persona jurídica como tal, el cálculo de los dividendos y/o participaciones , se efectuará de conformidad con los dos artículos mencionados, sin tomar como renta exenta la disminución en el pago del impuesto de renta que la empresa tiene, ya que el beneficio de progresividad en el pago no está otorgado como renta exenta, ni como ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional, no siendo entendible el pago progresivo del impuesto a los socios o accionistas”. Concepto 15491 de mayo de 2015
Por último, no sobra recordar que “conforme al parágrafo 4 del artículo 49 del Estatuto Tributario, la sociedad observando la regla definida deberá aplicar la retención en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta sobre los correspondientes dividendos y/o participaciones”. (Consultar decreto 567 de 2007) Concepto 15491 de mayo de 2015.
Mininotas ley 1429 de 2010 (I); nueva empresa acogida a progresividad no pierde beneficio por corrección de declaraciones tributarias Mininotas ley 1429 de 2010 (III); nueva empresa que no se acogió al beneficio de progresividad en renta en el primer año gravable La progresividad en el impuesto de renta para beneficiarios de la ley 1429 de 2010 Retención en la fuente sobre dividendos y participaciones gravados Incidencia tributaria del método de participación patrimonial en la determinación de los dividendos y participaciones no gravados Artículo anterior Artículo siguiente

References: artículo 4
 artículo 3
 artículo 49
 artículo 254
 artículo 3
 artículo 49