Source: https://www.uad.sk/33/zavodni-stravovani-a-dph-uctovani-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAH-zsD0cUxKnfxSwjiN5xfpR0flWJxHl9w/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-08-06 18:28:08+00:00

Document:
Závodní stravování a DPH - úètování | Úètovníctvo a dane
Závodní stravování a DPH - úètování
Závodní stravování a DPH – úètování
Prosím o radu ohlednì úètování DPH u závodního stravování.
Stravování zamìstnancù zaji¹»ujeme prostøednictvím jiného subjektu. Zamìstnancùm obìdy plnì hradíme. Cena 1 jídla je 92 Kè [80 Kè + 12 Kè (15% DPH)].
Za mìsíc kvìten nám bylo fakturováno 100 jídel – DUZP na faktuøe je 31. 5., datum vystavení 3.6.
Pøijatá faktura za 100 jídel: 9 200 Kè (základ danì 8 000 Kè + 15% DPH 1 200 Kè)
55 % (ze ZD 8 000 Kè) úètujeme na úèet 527,
45 % (ze ZD 8 000 Kè) úètujeme na úèet 528.
Jak správnì zaúètovat DPH a v jaké vý¹i na vstupu a výstupu? A do jakého období, kdy¾ jsme fakturu obdr¾eli a¾ v èervnu?
V jakém období uplatnit nárok na odpoèet, kdy¾ daòový doklad s datem zdanitelného plnìní v kvìtnu 2019 od dodavatele byl k dispozici u odbìratele a¾ v èervnu 2019? Samozøejmì, ¾e v a¾ èervnu 2019. Podle § 73 odst. 1 písm. a) zákona è. 235/2004 Sb., o dani z pøidané hodnoty, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù (dále jen ZDPH) je zøejmé, ¾e jednou z podmínek, kterou musí plátce splnit, aby si mohl nárokovat odpoèet danì, kterou vùèi nìmu uplatnil jiný plátce, je mít daòový doklad.
Ze zadání dotazu vyplývá, ¾e zamìstnavatel, plátce DPH, poskytuje, popø. chtìl by poskytovat zamìstnancùm bezúplatné závodní stravování. Znìní ZDPH bezúplatným plnìním moc nepøeje. Znamená to, ¾e pøedmìtem danì jsou úplatná plnìní (dodání zbo¾í èi poskytnutí slu¾by) s místem plnìní v tuzemsku a u bezúplatných plnìní èasto nastává tzv. fikce „úplatných” plnìní, tzn., pohlí¾í se na nì, jako by byla úplatná a tím pádem jsou pøedmìtem danì a je povinnost taková plnìní zdanit daní na výstupu a odvést daò. Podle § 14 odst. 3 písm. a) ZDPH platí, ¾e za poskytnutí slu¾by za úplatu se pro úèely tohoto zákona také pova¾uje mimo jiné poskytnutí slu¾by pro úèely nesouvisející s uskuteèòováním ekonomických èinností plátce a v § 14 odst. 4 písm. b) ZDPH je uvedeno, ¾e pro úèely ZDPH se za poskytnutí slu¾by pro úèely nesouvisející s uskuteèòováním ekonomických èinností plátce rozumí poskytnutí slu¾by plátcem bez úplaty pro osobní spotøebu plátce nebo jeho zamìstnancù nebo jiné úèely ne¾ související s uskuteèòováním jeho ekonomických èinností, pokud u pøímo souvisejících pøijatých plnìní byl uplatnìn odpoèet danì. Struènì shrnuto, pokud by si zamìstnavatel uplatnil na vstupu nárok na odpoèet v plné vý¹i, tj. ve vý¹i 1 200 Kè, tak z dùvodu toho, ¾e poskytuje slu¾bu – bezúplatné stravování ve prospìch svých zamìstnancù, je na takové plnìní nahlí¾eno jako na úplatné plnìní a v takovém pøípadì musí zamìstnavatel odvést daò na výstupu, kdy základ danì je podle § 36 odst. 6 písm. b) ZDPH stanoven ve vý¹i celkových nákladù vynalo¾ených na poskytnutí slu¾by ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní, tj. ve vý¹i minimálnì nákladù, za které slu¾bu zamìstnavatel nakoupil od jiného subjektu, tj. ve vý¹i 8 000 Kè [základ danì je ve stejné vý¹i jako u uplatnìného nároku na odpoèet DPH (ZD 8 000 Kè)]. Jednou z mo¾ností, jak úètovat DPH na výstupu, by bylo zápisem: 5XXn MD / 343 Dal.
Dal¹í z mo¾ností by bylo nárok na odpoèet DPH neuplatòovat a pak by pøi bezúplatném poskytnutí stravování nenastala ani fikce dle 14 odst. 3 písm. a) ZDPH a nebylo by nutné øe¹it a úètovat daò na výstupu.
Nejvýhodnìj¹í øe¹ení pro zamìstnavatele by bylo zvolit alespoò symbolickou úplatu zamìstnancù za poskytované obìdy (napø. za 1 Kè). Základem danì na výstupu by byla v takovém pøípadì pouze èástka, kterou zamìstnanec hradí ze svých prostøedkù. U zamìstnancù toti¾ není povinnost uplatnit tzv. „cenu obvyklou” ve smyslu § 36a ZDPH. Pokud existuje reálná úplata za poskytnuté slu¾by, nelze na tato plnìní nahlí¾et jako na plnìní poskytnutá pro soukromé úèely. Základem danì pøi dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by je tak protiplnìní skuteènì získané, i kdy¾ nedosahuje hodnoty vstupních nákladù. Zamìstnavatel si mù¾e nárokovat odpoèet DPH na vstupu v plné vý¹i.
Závodné stravovanie a DPH - úètovanie Prosím o radu ohµadom úètovania DPH u závodného stravovania. Stravovanie zamestnancov zabezpeèujeme prostredníctvom iného subjektu. Zamestnancom obedy plne hradíme. Cena 1 jedla je 92 Sk [80 Kè + 12 Kè (15% DPH)]. Za mesiac máj nám bolo fakturované 100 jedál - DUZP na faktúre je 31. 5., dátum vystavenia 3.6. Prijatá faktúra za 100 jedál: 9 200 Sk (základ dane 8 000 Sk + 15% DPH 1 200 Sk) 55% (zo ZD 8 000 Sk) úètujeme na úèet 527, 45% (zo ZD 8 000 Sk) úètujeme na úèet 528 . Ako správne zaúètova» DPH a v akej vý¹ke na vstupe a výstupe? A do akého obdobia, keï sme faktúru dostali a¾ v júni? Odpoveï V akom období uplatni» nárok na odpoèet, keï daòový doklad s dátumom zdaniteµného plnenia v máji 2019 od dodávateµa bol k dispozícii u odberateµa a¾ v júni 2019? Samozrejme, ¾e v a¾ júni 2019. Podµa § 73 ods. 1 písm. a) zákona è. 235/2004 Zb. o dani z pridanej hodnoty v znení neskor¹ích predpisov…

References: § 73
 § 14
 § 14
 § 36
 § 36
 § 73