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Cierre Contable y Tributario 2011 y Aplicación de la NIC 12 "Impuesto a la Renta" | Revista de Consultoria
Cierre Contable y Tributario 2011 y Aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta”
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESAS 2011
– Consideraciones para el reconocimiento de ingresos.
– Limitaciones materiales para la deducción de gastos.
– Gastos inherentes a rentas gravadas y no gravadas.
– Rentas brutas gravadas y de gastos comunes.
– Estimaciones y castigos de cobranza dudosa.
– Mermas y desmedros de existencias.
– Depreciación de edificios y activos fijos.
– Depreciación de activos adquiridos vía leasing.
– Amortización de intangibles.
– Diferencias de cambio.
– Gastos de personal y capacitación.
– Gastos de representación.
– Gastos de viaje.
– Otras Adicciones y Deducciones para determinar la Renta Neta.
– Determinación de impuestos a la Renta.
– Sistemas de arrastre de pérdidas tributarias.
– Aplicación de la NIC 12 ”IMPUESTO A LA RENTA”
– Aplicaciones prácticas de activos y pasivos diferidos.
– Caso práctico integral de tercera categoría.
– Resoluciones del tribunal fiscal e informes SUNAT.
OBLIGACIONES CONTABLES PARA EL 2012
– Principales consideraciones de la NIIF para las PYMES
– Principales consideraciones de la NIIF completas.
– Preguntas y respuestas del PCGE
– Aplicaciones prácticas
DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES SIN ACTIVIDAD EMPRESARIAL 2011
– Rentas de Primera Categoría
– Rentas de Segunda Categoría
– Deducciones previstas por la ley
– Tasa aplicable: 6.25% sobre la Renta Neta (5% sobre la Renta Bruta)
– Modalidad de pago del impuesto: Retención, pago a cuenta y pago directo
– Pago de regularización del impuesto
– Aplicación practica
– Rentas de Cuarta Categoría
– Renta de Quinta Categoría.
– Deducciones previstas por la ley.
– Tasas aplicable: 15%, 21% y 30%.
– Modalidad de pago del impuesto: retención y pago a cuenta.
– Pago de regularización del impuesto.
– Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría.
Publicado 21 diciembre, 2011 en 4:24 PM
¿Cómo aplicar el Principio de Causalidad?
5.1. Que el gasto sea necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de renta
Sobre el particular, el Tribunal Fiscal ha señalado en la RTF N° 4807-1-2007 que el Principio de Causalidad es la relación de necesidad que debe establecerse entre los gastos y la generación de renta o el mantenimiento de la fuente, noción que en nuestra legislación es de carácter amplio pues se permite la sustracción de erogaciones que no guarden dicha relación de manera directa.
5.2. Que no se encuentre expresamente prohibido por Ley de acuerdo a lo previsto por el artículo 44º de la LIR.
5.3. Que se encuentre debidamente acreditado documentalmente con comprobantes de pago y/o documentación fehaciente. El contribuyente debe tomar conciencia de que no basta únicamente que haya realizado un gasto permitido por Ley para que éste sea automáticamente deducible. Lamentablemente ello no es así, motivo por el cual resulta crucial que los gastos sean no sólo fehacientes sino que se acrediten con los documentos que prevé el marco legal, siendo la factura el documento que por antonomasia acredita la realización de las operaciones, de ahí que sea conveniente valernos de los aportes de otras ramas del Derecho, como son el Derecho Administrativo o el Derecho Procesal, en aquellos supuestos en los cuáles el Derecho Tributario no nos brinde mayores luces sobre los parámetros y características que debe tener la prueba, acorde con lo establecido por la Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario. Al respecto,
¿Qué debemos entender por una operación fehaciente?
Será considerada como una operación fehaciente, aquella que presente elementos mínimos de acreditación, es decir aquella respecto de la cual se tenga pruebas pertinentes que la transacción se ha realizado.
Ha quedado sentado a través de pronunciamientos del Tribunal Fiscal, que las operaciones tienen que tener elementos mínimos de prueba, con la finalidad de acreditar debidamente las operaciones, tal como se ha establecido en la RTF N° 755-1-2006 que establece que la Administración Tributaria debe EVALUAR la efectiva realización de las operaciones, tomando como base, fundamentalmente, la documentación proporcionada por los contribuyentes, por lo que es necesario que éstos mantengan elementos de prueba que acrediten, en caso sea necesario, que los comprobantes de pago que sustentan su derecho corresponda a operaciones reales, lo que puede concretarse a través de los medios probatorios generados a lo largo de su realización” (el subrayado nos corresponde).
En tal sentido, el desembolso debe estar acreditado documentalmente, siendo exigible desde la perspectiva tributaria nacional el respaldo a través de un comprobante de pago habilitado para tal fin. No obstante ello, debemos advertir que de acuerdo con reiterada jurisprudencia emitida por el Tribunal Fiscal el solo respaldo del comprobante de pago no es suficiente para que un desembolso califique como deducible.
Documentos para sustentar el gasto
En consecuencia, con el objeto que proceda la deducción del gasto se requiere que éste adicionalmente se encuentre sustentado con otros documentos que permitan acreditar fehacientemente el mismo, sobre todo teniendo en cuenta su materialidad (montos significativos o trascendencia de la transacción). Dichos documentos serían, entre otros, contratos, órdenes de compra, órdenes de servicio, informes, documentación que acredite el ingreso al almacén, correos electrónicos, cartas, etc., criterios que han sido plasmados en las RTFs Nº 2439-4-96 y Nº 1086-1-2003 por el Tribunal Fiscal.
En forma concordante con lo expresado en el párrafo precedente, en el inciso j) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta se establece que, no son deducibles aquellos gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla los requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago; asimismo, el inciso b) del artículo 25º del Reglamento de la LIR dispone que los gastos no deducibles son aquellos que se encuentran sustentados con documentos que de conformidad con el precitado Reglamento de Comprobantes de Pago no puedan ser utilizados para sustentar costo o gasto.
Cabe indicar que el referido inciso j) del artículo 44º de la LIR establece que tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por un contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante tenía la condición de no habido, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
http://www.revistadeconsultoria.com/suscripcion-2012
Publicado 26 mayo, 2012 en 7:39 PM
¿SON VALIDOS TUS GASTOS POR VIATICOS?
Hoy en día muchas empresas tienen problema para acreditar el gasto, ya que la ley no es precisa en indicar con que documento debe sustentarse. El artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta exige como criterio para la deducción de gastos, que éstos sean causales con la actividad que genera la renta. Además exige que se sustente con los correspondientes comprobantes.
ACREDITACIÓN DE LA NECESIDAD DEL VIAJE
Tratándose de los gastos por viáticos que incurra la empresa en el desarrollo de sus operaciones, es importante considerar que a efectos de su deducción, los mismos deben ser acreditados, es decir debe demostrarse la necesidad del viaje. Sobre el particular la LIR ha señalado que esta acreditación puede efectuarse con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinenete.
DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA:
– El acta de Junta General de Accionistas o de Directorio, según corresponda, en la que se incluya el motivo del viaje, el lugar, la razón, la fecha y tiempos de duración
– Los vouchers de contabilidad con las salidas del dinero y sus correspondientes rendiciones.
– Informes de los trabajos realizados por los trabajadores.
– Informes explicando en qué medida los gastos incurridos contribuyeron a mantener la fuente generadora de renta gravada.
– La relación de clientes o potenciales clientes que se visitó.
– Informe sobre los resultados obtenidos en las visitas efectuadas.
– Cartas, correos electrónicos, fax enviados o recibos del cliente coordinando las visitas efectuadas, entre otra documentación.
NOTA.- En cualquier tiempo los viajes que sean necesarios para la obtención de rentas de tercera categoría, los mismos también serán deducibles.
Revista de Consultoría.com
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References: artículo 44
 artículo 44
 artículo 25
 artículo 44
 artículo 37
 Resolución 
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