Source: https://webpravo.eu/clanky/kedy-je-fyzicka-osoba-povinna-podat-danove-priznanie
Timestamp: 2019-07-19 10:13:01+00:00

Document:
Kedy je fyzická osoba povinná podať daňové priznanie. – Webpravo
Home » Články » Kedy je fyzická osoba povinná podať daňové priznanie.
Povinnosť podať daňové priznanie je u fyzickej osoby závislá od dosiahnutého príjmu. V prípade ak fyzická osoba nedosiahla príjem nie je povinná podať daňové priznanie. Tento príjem je určený v závislosti od výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá je pre rok 2016 vo výške
3 803,33 eura . Pokiaľ osoba nedosiahla príjem presahujúci 50% zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, čo je 1901,67 Eur nemusí podávať daňové priznanie a teda ani platiť daň.
To neplatí v prípade aj síce nedosahujú jeho príjmy sumu 50% zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, čo je 1901,67 Eur , ale vykazuje daňovú stratu.
Martin je živnostník a pretože začal podnikať v priebehu kalendárneho roka do 31.12.2016 neboli uhradené všetky práce za vykonané služby a vykázal teda daňovú stratu 10.000 Eur. Pán Martin si bude daňovú stratu umorovať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ale zároveň mu vznikla povinnosť podať daňové priznanie typu B do 31.12.2017.
Do týchto príjmov sa nezahŕňajú príjmy z ktorých sa daň vyberá zrážkou ( § 43 ZDP) , alebo pri ktorých daňovník nevyužil možnosť uplatniť zrážkovú daň ako preddavok na daň ( § 43 ods. 7 ZDP ) .
Ján je dôchodca a v lete brigádoval na výstave a zarobil 1750 Eur . Okrem toho poberá úroky z vkladového účtu vo výške 500 Eur . JE povinný podať daňové priznanie ?
Ján nie je povinný podať daňové priznanie, keďže úroky z vkladového účtu sa zdaňujú zrážkovou daňou a suma 1750 Eur je nižšia ako suma 1901,67 Eur .
Jánovi sa však oplatí daňové priznanie podať, pretože výstavisko mu z dohody o vykonaní práce zrazilo preddavky na daň, ktoré mu daňový úrad vráti .
Podľa súčasnej právnej úpravy daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou je oprávnený odpočítať daň vyberanú zrážkou len za predpokladu príjmu uvedeného v § 43 ods. 6 písm. 6 písm. c) teda z príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia) u daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) okrem daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie ( § 12 ods. 2) a Národnej banky Slovenska. Táto možnosť je teda výrazne limitovaná u daňových rezidentov.
Takýto daňovník nie je povinný podať daňové priznanie vôbec.
Okrem tohto prípadu nie je daňové priznanie povinný podať daňovník, ktorý
má len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP
Za takéhoto daňovníka vykoná ročné zúčtovanie zamestnávateľ.
To neplatí v prípade ak príjmy zo závislej činnosti plynú
plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
V tomto prípade ide o zamestnávateľa v zahraničí, ktorého Slovenská republika nemá ako prinútiť, aby si splnil voči nej povinnosť a preto logicky túto povinnosť ukladá daňovníkovi
b) plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov uvedených v § 32 odseku 4 ZDP,
Toto sú v praxi iba príjmy,
ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky, a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva alebo,
Teda v praxi ide výlučne o nepeňažné príjmy v akejkoľvek forme z ktorých logicky nie je možné zraziť preddavok na daň.
d) daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len “ročné zúčtovanie”) alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady ( § 38 ods. 5) na vykonanie ročného zúčtovania alebo ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 9 a 13.
Táto situácia si nevyžaduje bližší komentár.
Daňové priznanie nie je povinný podať ani daňovník , ktoré má nasledovné príjmy
Na druhej strane každá osoba je oprávnená daňové priznanie podať aj keď jej to nevyplýva priamo zo zákona. ž
Komu sa teda povinnosť podať daňové priznanie nevyhne ?
Sú to predovšetkým osoby, ktoré poberajú iné druhy príjmov ako príjmy podľa § 5 ZDP, čiže príjmy zo závislej činnosti a zároveň nejde o príjmy, ktoré sa zrážajú zrážkovou daňou podľa § 43 ZDP. Ide teda o príjmy podľa
§ 6 ZDP – príjmy z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti
§ 7 ZDP . príjmy z kapitálového majetku, čo však je do značnej miery eliminované aplikáciou zrážkovej dane ( ale nie je to tak vždy )
§ 8 ZDP – ostatné príjmy, kam patria príjmy, ktoré sa nedajú zaradiť do príjmov podľa § 5,6,7 a v praxi pôjde najmä o predaj nehnuteľností a hnuteľných vecí v minulosti zaradených do obchodného majetku.
A ich príjmy v úhrne prekročia 1901,67 Eur .
Rovnako je daňovník povinný podať daňové priznanie ak dosahuje príjmy zo závislej činnosti v kombinácii s iným druhom príjmu. Táto povinnosť je do istej miery zľahčená tým, že mnohé príjmy uvedené v § 8 sú od dane oslobodené.
Martin podnikaá ako živnostník a zo živnosti dosiahol príjem 1800 Eur a zároveň je zamestnancom a jeho zárobok za rok 2016 predstavuje 8000 Eur. Napriek tomu, že je zamestnanec zamestnávateľ mu nerobí robí zúčtovanie, ale si je povinný podať daňové priznanie typu B sám a v ňom uvedie o výšku príjmu zo zamestnania ( závislej činnosti ) vrátane zrazenej dane zamestnávateľom na základe potvrdenie od zamestnávateľa. Toto potvrdenie je povinnou súčasťou daňového priznania.
Previous Odpočet DPH pri finančnom prenájme.
Next Nadobudnutie majetku neplatiteľom DPH

References: § 43
 § 43
 § 43
 § 2
 § 12
 § 5
 § 48
 § 32
 § 38
 § 11
 § 5
 § 43

§ 6

§ 7

§ 8
 § 5
 § 8