Source: https://www.eporady24.pl/obciazenie_podatkowe,pytania,15,88,6879.html
Timestamp: 2020-02-26 10:46:47+00:00

Document:
Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 18.02.2013
Pyta Pan o obciążenie podatkowe i możliwość zastosowania ulgi. Z generalnego zwolnienia z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn nie można będzie skorzystać, gdyż do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r., stosuje przepisy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed tą datą, a w opisanym przypadku spadkobiercy nabyli spadek w 2005 roku, gdyż spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, tj. z chwilą śmierci spadkodawcy (art. 924 i art. 925 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny; Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.).
Podobnie wskazują również sądy; m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. akt III SA/Wa 1036/08) określa, że wydanie postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku nie ma wpływu na datę nabycia spadku przez spadkobiercę uzasadniając:
„Moment, z jakim następuje nabycie spadku w sposób jednoznaczny i nie budzący żadnych wątpliwości interpretacyjnych, określony został w art. 925 k.c. Stosownie do tego przepisu spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Zgodnie zaś z art. 924 k.c. spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Nabycie spadku w chwili otwarcia spadku następuje bez żadnej aktywności ze strony spadkobiercy, czy też czynności ze strony sądu. Zasadnie organy podatkowe wskazywały, że postanowienie o nabyciu spadku potwierdza jedynie nabycie spadku, które z mocy art. 925 k.c. nastąpiło już wcześniej – z chwilą otwarcia spadku tj. śmierci spadkodawczyni. Istotne jest więc to, że wydanie postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku nie ma wpływu na datę nabycia spadku przez spadkobiercę. W świetle wskazanych wyżej przepisów na moment nabycia spadku nie ma również wpływu przyjęcie spadku”.
Dziedziczenie, o którym mowa, mimo upływu 5 lat od śmierci spadkodawcy, podlega opodatkowaniu, gdyż zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdy nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obciążenie podatkowe powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.
W opisanej sytuacji zeznanie należy zatem złożyć w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (tj. uprawomocnienia się orzeczenia lub sporządzenia poświadczenia dziedziczenia) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Zwolnieniem, z którego można starać się skorzystać, by uniknąć obciążenia podatkowego, jest zwolnienie z art. 16 ustawy. Zgodnie z nim „w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
– nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału”.
Ulga ta przysługuje jedynie osobom, które łącznie „spełniają następujące warunki:
1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4 [tj. mają np. polskie obywatelstwo];
od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego”.
Wpisz wynik równania (liczba): IV - 3 =
Podatek od spadku z 1994 r.
Moja małżonka wraz z bratem odziedziczyli po rodzicach dom o wartości 120 000 zł i chcieliby go przepisać na siebie. Mama zmarła w 1994 r., a tata w 2001. Jaki podatek od spadku małżonka z bratem będą musieli zapłacić urzędowi skarbowemu? Nie wszczęto jeszcze sprawy spadkowej.

References: art. 4
 art. 925
 art. 925
 art. 924
 art. 925
 art. 6
 art. 16
 art. 4