Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zakonu-o-dani-z-prijmov-33-danovy-bonus-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNk-kDkHmuvAf/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-01-27 13:22:05+00:00

Document:
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 33 Daòový bonus | DPH
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 33 Daòový bonus
3.1.2020, Ing. Dagmar Pir¹elová; Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.6.3 Komentár k zákonu o dani z príjmov § 33 Daòový bonus
Ing. Dagmar Pir¹elová; Ing. Viera Mezeiová
(1) Daòovník, ktorý v zdaòovacom období dosiahol zdaniteµné príjmy podµa § 5 aspoò vo vý¹ke 6-násobku minimálnej mzdy123) alebo ktorý dosiahol zdaniteµné príjmy podµa § 6 ods. 1 a 2 aspoò vo vý¹ke 6-násobku minimálnej mzdy123) a vykázal základ dane (èiastkový základ dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2, si mô¾e uplatni» daòový bonus na ka¾dé vy¾ivované die»a ¾ijúce v domácnosti s daòovníkom,57) prièom prechodný pobyt die»a»a mimo domácnosti57) nemá vplyv na uplatnenie tohto daòového bonusu. Suma daòového bonusu, o ktorú sa zni¾uje daò, je
a) 22,17 eura mesaène alebo
b) dvojnásobok sumy podµa písmena a) mesaène, ak vy¾ivované die»a nedovà¹ilo ¹es» rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vy¾ivované die»a dovà¹i ¹es» rokov veku.
(2) Za vy¾ivované die»a daòovníka, a to vlastné, osvojené, die»a prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivos» rodièov na základe rozhodnutia príslu¹ného orgánu a die»a druhého z man¾elov, sa pova¾uje nezaopatrené die»a podµa osobitného predpisu.125) Za vy¾ivované die»a daòovníka sa pova¾uje aj plnoleté nezaopatrené die»a podµa osobitného predpisu.125a)
(3) Daòovník, ktorý je rodiè die»a»a alebo u ktorého ide vo vz»ahu k die»a»u o starostlivos» nahrádzajúcu starostlivos» rodièov na základe rozhodnutia príslu¹ného orgánu, ak die»a s ním ¾ije v domácnosti,57) mô¾e si uplatni» daòový bonus po uplynutí zdaòovacieho obdobia, ak man¾el (man¾elka) tohto die»a»a nemá za toto zdaòovacie obdobie zdaniteµné príjmy presahujúce sumu podµa § 11 ods. 2 písm. a).
(4) Ak die»a (deti) uvedené v odseku 2 vy¾ivujú v domácnosti57) viacerí daòovníci, mô¾e si daòový bonus uplatni» len jeden z nich. Pri pou¾ití ustanovenia odseku 5 mô¾e uplatni» pomernú èas» daòového bonusu po èas» zdaòovacieho obdobia jeden z daòovníkov na v¹etky vy¾ivované deti a po zostávajúcu èas» druhý z daòovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daòového bonusu spåòa viac daòovníkov a ak sa nedohodnú inak, daòový bonus na v¹etky vy¾ivované deti sa uplatòuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
(5) Daòovníkovi, ktorý vy¾ivuje die»a len jeden alebo niekoµko kalendárnych mesiacov v zdaòovacom období, mo¾no zní¾i» daò alebo preddavky na daò z príjmov podµa § 5 len o sumu daòového bonusu podµa odseku 1 za ka¾dý kalendárny mesiac, na zaèiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Daòový bonus mo¾no uplatni» u¾ v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa die»a narodilo alebo v ktorom sa zaèína sústavná príprava die»a»a na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivos» rodièov na základe rozhodnutia príslu¹ného orgánu.
(6) Daòový bonus mo¾no uplatni» najviac do vý¹ky dane vypoèítanej za príslu¹né zdaòovacie obdobie podµa tohto zákona. Ak suma dane vypoèítaná za príslu¹né zdaòovacie obdobie je ni¾¹ia ako suma uplatòovaného daòového bonusu, daòovník, ktorý podáva daòové priznanie, po¾iada miestne príslu¹ného správcu dane o vyplatenie sumy vo vý¹ke rozdielu medzi sumou daòového bonusu a sumou dane vypoèítanou za príslu¹né zdaòovacie obdobie, prièom pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daòového preplatku;126) ak ide o daòovníka, ktorý má zdaniteµné príjmy podµa § 5 alebo ktorému sa vykonalo roèné zúètovanie, uplatní sa postup podµa § 35 ods. 5 a 7 alebo § 36 ods. 5, alebo § 38.
(7) Ak daòovník v zdaòovacom období dosiahol zdaniteµné príjmy podµa § 5 aspoò vo vý¹ke polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daòový bonus, nestráca nárok na u¾ priznaný daòový bonus.
(8) Daòový bonus si mô¾e uplatni» aj daòovník, ktorý v zdaòovacom období nedosiahol zdaniteµné príjmy podµa § 5 aspoò vo vý¹ke 6-násobku minimálnej mzdy,123) ak v tomto zdaòovacom období dosiahol zdaniteµné príjmy podµa § 6 ods. 1 a 2 aspoò vo vý¹ke 6-násobku minimálnej mzdy123) a vykázal základ dane (èiastkový základ dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2.
(9) Ak daòovník v zdaòovacom období poberal zdaniteµné príjmy podµa § 5 a zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, priznal daòový bonus len v pomernej èasti a v tomto zdaòovacom období daòovník vykázal aj základ dane podµa § 6 ods. 1 a 2, mô¾e si zostávajúcu pomernú èas» daòového bonusu nepriznanú zamestnávateµom, ktorý je platiteµom dane, uplatni» pri podaní daòového priznania.
(10) Daòový bonus podµa odsekov 1 a¾ 9 si mô¾e uplatni» aj daòovník s obmedzenou daòovou povinnos»ou, ak úhrn jeho zdaniteµných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslu¹nom zdaòovacom období tvorí najmenej 90 % zo v¹etkých príjmov tohto daòovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahranièí.
Daòový bonus je suma daòového zvýhodnenia na ka¾dé vy¾ivované die»a ¾ijúce s daòovníkom v domácnosti. Ide o príjem od dane oslobodený. Týka sa len zamestnancov a podnikateµov. Daòovníkov s príjmami z prenájmu, z kapitálového majetku, ostatnými príjmami sa netýka (tzv. pasívne príjmy). Po skonèení roka zni¾uje daò z príjmov fyzických osôb a v priebehu roka mesaèný preddavok na daò z príjmov zo ZÈ.
Poènúc rokom 2015 v nadväznosti na § 52zd ods. 7 ZDP sa mesaèný daòový bonus upravuje v¾dy k 1.1. príslu¹ného roka na základe úpravy ¾ivotného minima k 1.7. predchádzajúceho roka.
Na jeho uplatnenie musia by» splnené podmienky, prièom podstatný je stav ich splnenia na zaèiatku kalendárneho mesiaca. Ak sa die»a narodí, ak zaèína sústavná príprava na povolanie alebo ak je die»a osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivos» rodièov na základe rozhodnutia príslu¹ného orgánu, vtedy sa daòový bonus mô¾e uplatni» u¾ za príslu¹ný kalendárny mesiac.
Nárok na v¹etky deti si mô¾e uplatni» za rovnaké obdobie (mesiac) len jedna oprávnená osoba. Ak ich je viac (napr. matka alebo otec), za celý rok si nárok uplatní buï jedna osoba, alebo èas» roka jedna osoba a zostávajúcu èas» roka druhá osoba na v¹etky deti. Ak sa nedohodnú, nárok na v¹etky deti sa uplatòuje alebo prizná (pri kontrole) v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.
Nárok na daòový bonus má len ten daòovník, ktorý je na¹im daòovým rezidentom (daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou na území SR), t. j. ktorý má trvalý pobyt na území SR alebo povolenie na trvalý pobyt, bydlisko alebo ktorý sa tu obvykle zdr¾iava (ak medzinárodná zmluva napr. o zamedzení dvojitého zdanenia neustanovuje inak).
Daòový nerezident (daòovník s obmedzenou daòovou povinnos»ou - nemá na na¹om území trvalý pobyt, ani povolenie na trvalý pobyt a ani sa tu obvykle nezdr¾iava), má nárok na daòový bonus za podmienky, ak úhrn jeho zdaniteµných príjmov zo zdrojov na území SR tvorí v príslu¹nom roku aspoò 90 % celosvetových príjmov.
Mesaèný daòový bonus
Zamestnanec si mô¾e uplatni» nárok na daòový bonus u¾ v priebehu roka u zamestnávateµa mesaène, ak na ten úèel podpí¹e u neho vyhlásenie na zdanenie príjmov zo ZÈ a predlo¾í potrebné doklady. Od apríla 2019 si mô¾e daòovník uplatni» dvojnásobok sumy daòového bonusu na vy¾ivované die»a mesaène, ak vy¾ivované die»a nedovà¹ilo ¹es» rokov veku a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vy¾ivované die»a dovà¹i ¹es» rokov veku. Úèelom tohto opatrenia by mala by» podpora mladých rodín.
Majko dovà¹il 6 rokov veku napr.:
- 31. marca 2019 – nevznikol nárok na dvojnásobný daòový bonus,
- 1. apríla 2019 – len za mesiac apríl vznikol nárok na dvojnásobný daòový bonus,
- 26. júna 2019 – za mesiace apríl a¾ jún vznikol nárok na dvojnásobný daòový bonus,
- 24. decembra 2019 – za mesiace apríl a¾ december vznikol nárok na dvojnásobný daòový bonus,
- 15. marca 2020 – za mesiace apríl a¾ december 2019 a za mesiace január a¾ marec 2020 vznikol nárok na dvojnásobný daòový bonus.
Od roku 2020 u¾ zamestnanci tých zamestnávateµov, ktorí budú ma» (majú) prístup do registrov ¾iakov a ¹tudentov ¹kôl na území SR, nebudú na úèely priznania daòového bonusu priklada» zamestnávateµovi potvrdenia o náv¹teve ¹koly.
Tie¾ zamestnanci v¹etkých zamestnávateµov nebudú povinní podpisova» vyhlásenie na zdanenie príjmov ka¾doroène, ale podpí¹u raz, a potom budú podpisova» (nahlasova») len zmeny. Ïal¹ie nóvum je od roku 2020 v tom, ¾e vyhlásenie na zdanenie príjmov a zmeny v òom budú môc» zamestnanci zasiela» zamestnávateµovi aj elektronicky, ak sa tak dohodnú.
Vý¹ka príjmov
Podmienkou výplatu mesaèného daòového bonusu je dosiahnutie zdaniteµných hrubých príjmov zo ZÈ v príslu¹nom mesiaci u tohto zamestnávateµa aspoò vo vý¹ke polovice mesaènej minimálnej…

References: § 33
 § 33
 § 33
 § 5
 § 6
 § 6
 § 11
 § 5
 § 5
 § 35
 § 36
 § 38
 § 5
 § 5
 § 6
 § 6
 § 5
 § 6
 § 52