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Timestamp: 2020-08-05 16:54:08+00:00

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Procedimiento tributario, devolución de saldos a favor, arrastre del saldo a favor. | Cr Consultores
Procedimiento tributario, devolución de saldos a favor, arrastre del saldo a favor.
Procedimiento tributario./// devolución de saldos a favor.// arrastre del saldo a favor./ necesidad de soportar la solicitud con información que evidencie la forma cómo se generó ese saldo a favor y su trazabilidad.// “…La solicitud deberá acompañarse de estos requisitos desde el momento que se originó el saldo a favor. Si hay arrastre esta información deberá contener lo relacionado por todos los años gravables, en que se haya dado esta situación. Se reitera la claridad del texto normativo y la necesidad de soportar la solicitud con información que evidencie la forma cómo se generó ese saldo a favor y su trazabilidad, para efectos de estudiar la solicitud de devolución del saldo a favor./ Este Despacho considera que, dada la finalidad de la norma antes señalada, se hace necesario su cumplimiento sin que esté supeditada a lo señalado en el artículo 28 de la ley 962 del 2005, así como los artículos 632 y 714 del Estatuto Tributario…”
OFICIO Nº 695
100208221 – 695
Descriptores Devoluciones
Fuentes formales Artículo 850 del Estatuto Tributario.
Artículos 1.6.1.21.14. del Decreto 1625 de 2016.
“Primero: Se clarifique la expresión manifiesta en el artículo 1.6.1.21.14 del Decreto 1625 de 2016, “las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del período solicitado y de los que componen el arrastre”. Que se considera arrastre según la DIAN.
Segunda: Cual es el límite de ley 962 del 2005, el artículo 632, respecto a temporalidad o años de exigibilidad del formato 1220. ¿Se puede exigir más de cinco años?
Tercero: En las anteriores circunstancias estas son causales de inadmisión o de rechazo de la solicitud de devolución.”
Los requisitos especiales de las solicitudes de devolución de saldos a favor, originados en una declaración de renta, están en el artículo 1.6.1.21.14. del Decreto 1625 de 2016:
“Artículo 1.6.1.21.14. Requisitos especiales en el impuesto sobre la renta. Cuando se trate de un saldo a favor originado en una declaración de renta, deberá adjuntarse además, una relación de las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del período solicitado y de los que componen el arrastre, indicando: Nombre o Razón Social y NIT de cada agente retenedor, así como el valor base de retención, el valor retenido y concepto, certificada por revisor fiscal o contador público, cuando a ello hubiere lugar.
Los autorretenedores deberán indicar en esta relación, además de lo establecido en el inciso anterior, el lugar donde consignaron la totalidad de los valores autorretenidos.”
Dentro de los requisitos antes citados, la reglamentación establece que se debe hacer una relación de las retenciones en la fuente (Formato 1220, según lo dispuesto en la Resolución 57 de 2014). La norma citada indica que esta relación versa sobre las retenciones que originaron el saldo a favor del período solicitado y de los que componen el arrastre, que este Despacho entiende se trata de los documentos que soportan esta situación y cuyo texto considera lo suficientemente claro.
Así las cosas, la solicitud deberá acompañarse de estos requisitos desde el momento que se originó el saldo a favor. Si hay arrastre esta información deberá contener lo relacionado por todos los años gravables, en que se haya dado esta situación. Se reitera la claridad del texto normativo y la necesidad de soportar la solicitud con información que evidencie la forma cómo se generó ese saldo a favor y su trazabilidad, para efectos de estudiar la solicitud de devolución del saldo a favor.
Este Despacho considera que, dada la finalidad de la norma antes señalada, se hace necesario su cumplimiento sin que esté supeditada a lo señalado en el artículo 28 de la ley 962 del 2005, así como los artículos 632 y 714 del Estatuto Tributario.
En cuanto al artículo 28 de la ley 962 del 2005, es oportuno recordar que esta es una norma que tiene por objeto reducir y racionalizar los requisitos exigibles para ejercer la actividad comercial (Corte Constitucional, Sentencia C – 832 de 11 de octubre de 2006. M.P. Doctor Jaime Córdoba Triviño). Sin embargo, esto no significa que no sea posible cumplir lo contenido en esta norma y llenar los requisitos establecidos
En el evento de no dar cumplimiento, se destaca lo contenido en el artículo 850 del Estatuto Tributario:
Cuando se impute en la declaración objeto de solicitud de devolución o compensación, un saldo a favor del período anterior diferente al declarado.”
Lo anterior sin perjuicio de las disposiciones consagradas en el Decreto Legislativo 535 de 2020.

References: artículo 28
 Artículo 850
 artículo 1
 artículo 632
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 28
 artículo 28
 artículo 850