Source: http://suasoris.blogspot.com/2011/
Timestamp: 2018-10-21 08:55:44+00:00

Document:
SUASORIS, S.L.P. Asesores legales y tributarios: 2011
Real Decreto-Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el se restablece el impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal
El sábado, 17 de septiembre, fue publicado el Real Decreto-Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el se restablece el impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal. A continuación os paso un resumen del mismo:
- El restablecimiento del gravamen del impuesto tiene carácter temporal ya que se contempla exclusivamente en 2011 y 2012. El devengo del impuesto se producirá el próximo 31-12-11 y 31-12-12.
- Las declaraciones se deberán presentar en 2012 y 2013.
- La vivienda habitual del contribuyente está exenta hasta un importe máximo de 300.000€.
- La base imponible se reducirá en concepto de mínimo exento, en el importe que haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma. Si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado el mínimo exento, la base imponible se reducirá en 700.000€.
- Están obligados a presentar declaración los sujetos pasivos cuya cuota tributaria resulte a ingresar o cuando, no dándose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000€
- El ejercicio 2013, que se debería declarar en 2014, ya no se tendrá que tributar por el impuesto sobre el patrimonio.
Como habréis observado, en función de la Comunidad Autónoma en la que se resida se deberá pagar patrimonio o no. En la nuestra, hasta la fecha, no se ha regulado nada y, por tanto, habrá que tributar para no perder la costumbre. Fijaros lo que dice el Art. 31 de la Constitución: “Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio”. Siempre me he preguntado: ¿igualdad entre quién?
Etiquetas: IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Respuestas de la AEAT a la aplicación del IVA superreducido del 4% aplicable a la entrega de viviendas entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de 2011
La AEAT ha emitido una nota informativa en la que contesta a algunas preguntas referentes a la aplicación del IVA superreducido del 4% aplicable a la entrega de viviendas.
Entre las preguntas destaco:
“15. En relación con los pagos anticipados efectuados antes del 20 de agosto de 2011 por viviendas adquiridas en el período comprendido entre el 20 de agosto al 31 de diciembre de 2011 cuyas entregas tributen al tipo superreducido del 4% ¿se deben rectificar las cuotas de IVA repercutidas al 8% correspondientes a los anticipos?
No. El artículo 90.Dos de la Ley 37/1992 dispone que el tipo impositivo aplicable a cada operación será el vigente en el momento del devengo. En los anticipos, el devengo del impuesto se produce en el momento en que se haga efectivo el pago de los mismos por lo que, si éstos se han satisfecho antes del 20 de agosto de 2011, el tipo impositivo aplicable será del 8%, con independencia de que el IVA correspondiente al importe restante del precio se devengue con la posterior entrega de la vivienda tributando al 4%.”
Por lo tanto, parece ser que en el caso contrario, es decir, cuando se efectúen pagos a cuenta de la compra de una vivienda durante el periodo comprendido entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de 2011, el tipo impositivo aplicable será también el 4%, sin perjuicio que cuando se produzca la compraventa, esta tribute el 8%.
Etiquetas: IVA , OPINIÓN
Consulta DGT V1091-11 Tributación de la disolución de sociedades en las que se adjudica a un socio persona jurídica un inmueble gravado con hipoteca asumiendo ésta la deuda hipotecaria.
Os adjunto el enlace a una Resolución de la DGT (V1091-11) que modifica el criterio fiscal mantenido hasta la fecha en relación a las reducciones de capital o disoluciones de sociedades en las que los socios se adjudicaban inmuebles gravados con hipoteca y asumían dicha deuda. Os adjunto también el enlace criterio de la Generalitat, anterior a que saliera esta resolución (Consulta 152E/10), entiendo que deberán modificarlo, aunque de momento no han hecho nada.
ANTIGUO CRITERIO:
Hasta la fecha el criterio de la AEAT y de la Generalitat de Catalunya era que se producían dos operaciones tributables:
La reducción de capital: tributaba al 1% por el importe percibido
La asunción de la deuda: tributaría como si fuera una compraventa, en el caso de inmuebles al 8% (siempre y cuando no fuera por IVA).
El nuevo criterio dice que solo se produce un hecho imponible, que es la reducción de capital, siendo la base imponible el valor de los bienes entregados sin deducción de gastos y deudas, el tipo impositivo sería el 1%.
En caso de que se hubiera realizado alguna liquidación utilizando el criterio antiguo entiendo que procedería la solicitud de ingresos indebidos.
Etiquetas: CAMBIO DE CRITERIO , ITP-AJD , RESOLUCIÓN DGT
Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Añadido
- Se modifica el sistema de pagos a cuenta para los periodos iniciados en 2011, 2012 y 2013, para la modalidad del art.45.3 de TRLIS (base imponible de los 3, 9 u 11 meses).
- Se limita, a las empresas cuyo volumen de operaciones en los 12 meses anteriores haya superado los 6.010.121,04 euros la compensación de bases imponibles negativas para los periodos iniciados en 2011, 2012 y 2013.
- Se reduce del 20% al 1%, la deducción del fondo de comercio financiero en entidades no residentes para los períodos impositivos iniciados dentro del año 2011, 2012 ó 2013.
- Se modifica, con efectos desde el 20 de agosto hasta el 31 de diciembre de 2011, el tipo del IVA aplicable a la
El RDL 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, de contribución a la consolidación fiscal, y de elevación del importe máximo de los avales del Estado para 2011 ha modificado el sistema de pagos a cuenta, afecta básicamente a las empresas que durante el año 2010 han facturado más de veinte millones de euros. El primer pago a cuenta que se verá afectado por la modificación será el de octubre.
Con efectos exclusivamente para los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2011, 2012 y 2013, se introducen las siguientes modificaciones en el régimen legal del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:
«Disposición transitoria trigésimo quinta. Bases imponibles negativas pendientes de compensar.
El plazo de dieciocho años para la compensación de bases imponibles negativas establecido en el artículo 25 de esta Ley, será también de aplicación a las bases imponibles negativas que estuviesen pendientes de compensar al inicio del primer período impositivo que hubiera comenzado a partir de 1 de enero de 2012.»
También ha modificado el tipo de IVA en viviendas nuevas:
Etiquetas: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES , IVA , TRIBUTARIO
Modificación del Impuesto Sobre Sucesiones en Cataluña
Llei 3/2011, de 8 de juny, de modificació de la Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’Impost sobre Successions i Donacions a Catalunya
Deducciones ISD en Cataluña
Impuesto sobre Sucesiones (Cataluña)
Establecimiento de la bonificación del 99% en la cuota del Impuesto sobre Sucesiones, para los parientes de los grupos I y II (ascendientes, descendientes y cónyuge). Efectos retroactivos para fallecimientos ocurridos a partir del 1 de enero de 2011.
Se avanza al 1 de enero de 2011, la aplicación plena (100%) de las reducciones por parentesco.
IMPORTANTE: Aquellos sujetos pasivos que hubieran satisfecho el impuesto sobre sucesiones, por causa de algún fallecimiento producido durante el 2011, podrán solicitar, si procede, la rectificación de la autoliquidación y por consiguiente la solicitud de ingresos indebidos.
Etiquetas: CATALUÑA , IMPUESTO SUCESIONES , TRIBUTARIO
Aprobación del modelo del Impuesto sobre Sociedades 2010
Aprobación los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010.
Entre otros aspectos se establece la obligación de presentar documentación complementaria:
En todo caso, el sujeto pasivo deberá presentar junto con la declaración (vía telemática), los siguientes documentos:
Fotocopia NIF, (sólo en caso de presentación en papel y si no dispone de etiquitas)
Los sujetos pasivos que incluyan en su base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, balance y cuenta de pérdidas y ganancias y justificación de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
Los contribuyentes por el IRNR, la memoria informativa.
Los sujetos pasivos a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoración previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, el informe a que hace referencia el artículo 29 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicación lo establecido, bien en el artículo 15 (reglas de valoración) o bien en el artículo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarán la información prevista en dichos artículos.
Comunicación de la materialización de inversiones anticipadas y de su sistema de financiación, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 11 del artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
Cuando se haya consignado en la declaración una corrección al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias, como disminución, por importe igual o superior a 50.000 euros en el apartado correspondiente a «otras correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias» (casilla 414 de la página 13 del modelo de declaración), el contribuyente, previamente a la presentación de la declaración, deberá describir la naturaleza del ajuste realizado a través del formulario que figura como Anexo III a la presente orden. La presentación del citado formulario será efectuada por vía telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (dirección electrónica https://www.agenciatributaria.gob.es), de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 7.4 de esta orden.
Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios (artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la casilla 138 de la página 16 del modelo de declaración): se deberán identificar los bienes transmitidos y los bienes en los que se materializa la inversión.
Deducción por inversiones medioambientales (artículo 39 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la casilla 792 de la página 17 del modelo de declaración): se deberán identificar las inversiones realizadas.
Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la casilla 798 de la página 17 del modelo de declaración): se deberán identificar las inversiones y gastos que originan el derecho a la deducción.
Deducción por actividades de exportación (artículo 37 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la casilla 813 de la página 17 del modelo de declaración): se identificarán las inversiones y gastos que originan el derecho a la deducción.
Para la presentación de los modelos de declaración en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al régimen de consolidación fiscal correspondiente a la Administración del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirán las siguientes reglas:
Para la declaración a presentar ante la Administración del Estado la forma y lugar de presentación serán los que correspondan, según el modelo de que se trate, de los que se regulan en la presente orden. Para la declaración a presentar ante las Diputaciones Forales del País Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar serán los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debiéndose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devolución que, por aplicación de lo dispuesto en los artículos 18 y 20 del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco y los artículos 22 y 27 del Convenio entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda, utilizando los documentos de ingreso y devolución aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaración aprobados en el artículo 1.1.a) de la presente orden.
En el caso de los grupos fiscales, las sociedades integrantes del grupo presentarán, a su vez, las declaraciones en régimen de tributación individual, modelo 200, a que se refiere el artículo 2.4 de la presente orden ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.
Etiquetas: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES , MODELOS TRIBUTARIOS , TRIBUTARIO
RD 1789/2010, de 30 de diciembre
RD 1789/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, en relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones formales
Modificaciones en la forma de acreditar las exenciones en las exportaciones, importaciones.
Modificaciones en la documentación a aportar a la AEAT en los supuestos de modificación de la base imponible (art.24 RIVA)
Modificación de la obligación de emitir autofacturas en los supuestos de inversión del sujeto pasivo.
El 1 de enero de 2011 entro en vigor el RD 1789/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, en relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones formales.
Modificaciones que afectan a la forma de acreditar la exención en exportaciones e importaciones.
Art.9 LIVA, referente a las exenciones relativas a exportaciones y a los servicios relacionados directamente con las exportaciones
Art.19 LIVA, referente a las exenciones de las prestaciones de servicios relacionados con las importaciones.
Principalmente se modifican las obligaciones formales, que sirven para acreditar que se ha producido la exportación o importación.
Anteriormente la forma de acreditarlo era mediante:
b. Modelo aprobado por el MEH, con numeración correlativa, expedido y suscrito por el destinatario y en el que constase el número del DUA.
c. Mediante carta de porte internacional CMR, diligenciada por la Aduana.
d. Dichos documentos deberían ser remitidos al prestador del servicio en el plazo de un mes desde la salida (o entrada de la mercancía).
Con la actual redacción, los requisitos para acreditar la salida o entrada se reducen:
a. Se dice que podrá acreditarse por cualquier medio de prueba admitido en derecho. También podrá acreditarse mediante:
· Certificación emitida por la AEAT ante la que se realicen las formalidades aduaneras, en la que consten el número o números de factura y la contraprestación de los servicios relacionados directamente con la exportación o importación.
· Modelo aprobado por el MEH (se elimina el resto de requisitos de dicho documento)
· Se elimina el CMR diligenciado como medio de prueba.
b. Se amplia el plazo de un mes, a tres meses.
También se modifica:
Art.14 LIVA, en lo referente a la exención aplicable a las importaciones que van a ser una entrega ulterior con destino a otro estado miembro.
Antes se exigía:
Que el importador fuera quien figurase como consignatario.
Que el transporte al otro estado miembro se efectuara inmediatamente.
Que la entrega ulterior estuviera exenta por aplicación del art.25 LIVA.
Se mantienen los requisitos 2 y 3 anteriores.
Que el importador, o representante fiscal, haya comunicado a la aduana de importación un NIF IVA atribuido por la AEAT española.
Que el importador, o representante fiscal, haya comunicado a la aduana de importación el NIF del destinatario, atribuido por otra Administración Tributaria.
Que el importador, o representante fiscal, figure como consignatario de las mercancías en los correspondientes documentos de transporte.
También se introducen modificaciones en los siguientes artículos:
Art.11 LIVA, referente a las exenciones relativas a las zonas francas y depósitos francos.
Art.12 LIVA, referente a las exenciones relativas a los regímenes suspensivos.
Anteriormente, se exigía para poder aplicar estas exenciones que:
El adquirente de los bienes o servicios entregaran una declaración suscrita por ellos en la que quedara justificada la exención.
Con la actual redacción:
Se sustituye dicha declaración por una comunicación que deberá efectuar el adquirente a la AEAT, mediante un modelo normalizado.
Modificación referente a la documentación que hay que aportar a la AEAT cuando se efectúe modificaciones de bases imponibles.
Se modifica el art.24.2 del RIVA, referente a la modificación de la base imponible.
Para el caso de créditos incobrables, entre la documentación que habrá que presentarse en la AEAT, se incluye:
· Los documentos que acrediten haber instado el cobro judicialmente o mediante requerimiento judicial (incluido ahora).
· En caso de créditos adeudados por Entes públicos, el certificado expedido por el órgano competente del Ente público deudor.
Modificaciones referentes a la obligación de expedir autofacturas en los supuestos del art.84 LIVA (inversión del sujeto pasivo) y 140 LIVA (régimen especial del oro).
Modificación del art.63.5 RIVA, y art.2.3 del Reglamento de Facturación, referente al contenido del libro de facturas expedidas y a la obligación de emitir facturas en los supuestos de inversión del sujeto pasivo.
Se elimina el apartado 5, del art.63 del RIVA, que establecía la obligación de anotar en el libro registro, las facturas emitidas en los supuestos de inversión del sujeto pasivo (art,84 y 140 LIVA; operaciones de sujetos pasivos no establecidos y régimen especial del oro), con la debida separación, reflejando el número, la fecha de expedición, identificación del proveedor, naturaleza de la operación, base imponible, tipo impositivo y cuota. Por lo tanto, dichas facturas no deberán incluirse en el libro registro de facturas expedidas.
Se modifica el apartado 3, del art.2 del Reglamento de facturación, con el fin de adaptarlo a la modificación del RIVA, eliminándose la obligación de emitir autorfactura, para los supuestos de inversión del sujeto pasivo (Art.84 y 140 LIVA), y se establece que, tendrá la consideración de justificante contable, cualquier documento que sirva de soporte a la anotación contable, de las operaciones.
Modificación de los apartados 1, 2 y 4 del art.64, referente al libro de facturas recibidas. Estas modificaciones se realizan con el fin de adecuar todas las obligaciones formales, a la eliminación de la obligación de emitir autofacturas, en este sentido:
Modificación art.64.1: incluye que deberán anotarse los “justificantes contables”, es decir, no solamente habla de facturas.
Modificación art.64.2: antes establecía la obligación de anotar las autorfacturas (por art.84 y 140), ahora dice que se deberán los documentos justificativos.
Modificación art.64.4: establece respecto a los “justificantes contables” (que sustituyen a las autofacturas), la obligación de anotarlas en el libro registro de facturas, calculando las cuotas tributarias correspondientes a las mismas.
Resumiendo, se elimina la obligación de emitir autofactura en los supuestos de inversión del sujeto pasivo, aunque se mantiene el resto de obligaciones, referentes a la obligación de consignar en el libro registro de facturas emitidas y recibidas dichas operaciones así como la cuota de IVA correspondientes.
Debido a las anteriores modificaciones es necesario adaptar el Reglamento de facturación, por lo que se modifica el Reglamento de facturación, en todas aquellos apartados que hacían referencia al artículo 2.3 de dicho reglamento, (puesto que ha sido eliminado):
Apartado 1, art.3 (excepciones en la obligación de emitir facturas) : se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Apartado 2, art.3 (excepciones en la obligación de emitir facturas): se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Apartado 1.a.1 art.6 (contenido de la factura): se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Apartado 1.c art.6 (contenido de la factura): se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Apartado 1.d.3 art.6 (contenido de la factura): se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Apartado 1.e art.6 (contenido de la factura): se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Art.11, referente a facturas rectificativas: se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Art.14 referente a las particulares en la forma de documentar operaciones en regímenes especiales del IVA: se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Art.15, referente a la obligación de remisión de facturas o documentos sustitutivos: se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Art.16, referente a la obligación de conservar facturas o documentos sustitutivos: se elimina la referencia que hacía al art.2.3 del presente reglamento, debido a que dicho apartado ha sido eliminado.
Etiquetas: IVA , TRIBUTARIO
Real Decreto-Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por...
Respuestas de la AEAT a la aplicación del IVA supe...
Consulta DGT V1091-11 Tributación de la disolución...
Modificación del Impuesto Sobre Sucesiones en Cata...
Aprobación del modelo del Impuesto sobre Sociedade...

References: artículo 90
 Resolución 
 resolución 
 RESOLUCIÓN 
 Real Decreto 
 artículo 25
 artículo 29
 artículo 15
 artículo 45
 artículo 27
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 2