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Timestamp: 2018-10-19 01:44:03+00:00

Document:
Asociaciones sin ánimo de lucro obligaciones fiscalidad 2015
Asesoramiento a Asociaciones y Entidades sin ánimo de lucro fabivaz 2017-03-23T16:23:15+00:00
ASESORAMIENTO – GESTIÓN – FISCALIDAD
Asociaciones y Entidades sin ánimo de lucro (ENL) – Gestión y fiscalidad
En Asepyme somos expertos en el asesoramiento de Asociaciones y entidades sin ánimo de lucro.
Desde el 2014 se han producido importantes cambios en la fiscalidad y en caso de no cumplirlas pueden encontrarse con los siguientes problemas:
La administración puede sancionar a la entidad por el incumplimiento
No podrá disfrutar la entidad de subvenciones
Los miembros o titulares de los órganos de gobierno y representación, entre otros, podrían verse obligados a responder civil y administrativamente.
¿Qué puede hacer Asepyme por su Asociación o Entidad sin ánimo de lucro?
1º – Podemos regularizar su situación para evitar sanciones y responsabilidades, presentando todo lo necesario para ello.
2º – Informar periodicamente de las obligaciones en materia fiscal y laboral, así como presentar los impuestos correspondientes.
3º – Facilitar una plataforma, herramientas y los recursos necesarios para cumplir con todas las obligaciones.
4º – Facilitar modelos de Convocatorias de Juntas, Asambleas, Actas, etc.
5º – Gestión con la administración: Presentamos las declaraciones o atendemos los requerimientos que la administración te solicite. La asistencia en inspecciones, etc, son servicios que se prestan online, pues el 99% de las relaciones con la administración se realizan a través de internet.
Y eso no es todo… además con nuestro servicio de asesoría gestoría online prestado por abogados y economistas:
1º – Dispondrá de un software online de Facturación y Contabilidad
2º – Podremos analizarle el modelo de negocio de su Asociación para ver como se puede rentabilizar la misma, conseguir mas asociados, notoriedad, etc.
3º – Recibirá una Newsletter semanal con novedades en diversas materias.
4º – Dispondrá de un servicio de Consultoría o Asesoría Jurídica, Fiscal, Laboral, Contable y Mercantil.
5º – Tendrá un servicio online o telefónico para ser atendido por nuestro equipo de expertos.
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Lea nuestro artículo publicado en este post, donde respondemos a las dudas más frecuentes respecto a las obligaciones de Asociaciones y otras entidades no lucrativas.
Si quiere conocer las obligaciones de su Asociación e ENL en relación con los distintos impuestos, puede acceder a nuestros artículos que hablan de cada uno de ellos de forma especifica:
Darse de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (I.A.E.).
Presentar Impuesto sobre Sociedades (I.S.).
Presentar el Impuesto sobre el Valor Añadido (I.V.A.)
Presentar declaración de operaciones con terceros (347)
Presentar declaración de retenciones (I.R.P.F.)
Declarar donaciones
¿Cuáles son las diferentes obligaciones de mi Asociación? ¿Está o no exenta de IVA?
Si tu Asociación está exenta de IVA
No tendrá obligación de presentar declaraciones del IVA, pero esto no le exime de ciertas obligaciones como son las de diponer y/o presetnar:
Libro de bienes de inversión, donde registrarán los citados bienes.
Libro de provisiones de fondos y suplidos (en su caso).
Libro diario, donde se contabilizarán los asientos diarios de todas las operaciones, así como los movimientos bancarios.
Archivo documental, donde se almacenarán todos los documentos.
Balance anual, donde se reflejará a modo de informe financiero contable la situación económica financiera en un momento determinado.
Impuesto sobre sociedades, que es el que grava las rentas del ejercicio anterior (Modelo 202)
Si tu Asociación está sujeta a IVA
Tendrá ente otras obligaciones las siguientes:
Libro de provisiones de fondos y suplidos (en su caso)
Archivo documental, donde se almacenarán todos los documentos
Autoliquidaciones trimestrales de IVA (Modelo 303)
¿Qué hemos de hacer y cuando?
A raíz de esta reforma todas las Asociaciones (salvo las que no tengan obligación en base al apartado 3 del artículo 9 antes citado), tanto si sus rentas están exentas como si no lo están, tiene obligación de presentar Impuesto sobre Sociedades, antes del 25 de julio de 2016. (Modelo 201).
Si las Asociaciones tienen rentas que no están exentas, también tendrían la obligación de presentar pagos a cuenta del citado Impuesto sobre Sociedades EN los meses de Abril, Octubre y Diciembre. (Modelo 202).
En el mes de febrero deberán de presentar declaraciones informativas por las operaciones que hayan realizado con proveedores o clientes que en su conjunto superen los 3.005 euros. (Modelo 347)
Deberán de llevar una contabilidad ajustada al artículo 25 del Real Decreto de 22 de agosto de 1885, por el que se regula el Código de Comercio.
De conformidad con el Capitulo II del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturación, todas las facturas deberán de cumplir con una serie de requisitos para que sean admitidas por la AEAT como gastos deducibles. En el caso de facturas simplificadas, reguladas en el artículo 7 del citado RD, deberán de contener:
El artículo 97.Uno de la Ley 37/1992, señala que únicamente pueden ejercitar el derecho a la deducción los empresarios o profesionales que estén en posesión del documento justificativo de su derecho, considerándose como tales entre otros “La factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio o, en su nombre y por su cuenta, por su cliente o por un tercero, siempre que se cumplan los requisitos que reglamentariamente se establezcan”.
En caso de que las facturas no cumplan los requisitos de facturación no podrán considerarse gastos a efectos del calculo del Impuesto sobre Sociedades.
Hay varios motivos y los principales son:
Pueden sancionarles por el incumplimiento.
No podrán disfrutar de subvenciones si no están al corriente en sus obligaciones con Hacienda.
Los miembros o titulares de los órganos de gobierno y representación, y las demás personas que obren en nombre y representación de la Asociación, podrán responder civil y administrativamente.
Posiblemente si solicita alguna subvención la entidad que se la vaya a abonar le requerirá un certificado de estar al corriente y si la AEAT se lo emite negativo, no le podrán abonar la subvención.
En el caso de no presentar en plazo el Impuesto sobre Sociedades, se estará cometiendo una infracción tributaria tipificada en el artículo 198 de la Ley General Tributaria, siempre y cuando no se produzca perjuicio económico a la Hacienda Pública, y la infracción prevista en este caso será leve, y la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 200 euros.
En el caso de dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación (impuesto sobre Sociedades o pagos a cuenta), se estará cometiendo una infracción tributaria tipificada en el articulo 191 de la Ley General Tributaria. En el mejor de los casos, considerándola como una infracción tributaria leve por ser la base de la sanción inferior o igual a 3.000 euros, la base de la sanción será la cuantía no ingresada en la autoliquidación como consecuencia de la comisión de la infracción y la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.
En el caso en que no se presente el Modelo 347 se estará cometiendo una infracción tributaria tipificada en el artículo 93 y 94 de la Ley General Tributaria con una sanción pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que se haya omitido, con un mínimo de 300 y un máximo de 20.000 euros.
En caso de incumplir las obligaciones de índole contable y registral se considerará infracción tributaria simple y se castigará con multas de 150,25 a 6.010,12€, considerándose incumplimiento entre otros los siguientes casos:
Inexactitud u omisión de una o varias operaciones en la contabilidad
Falta de prueba y documentos contables.
En caso de no cumplir con los requisitos de facturación establecidos en el Real Decreto 1619/2012, el artículo 201 de la Ley General Tributaria establece una Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación.
Así, si hemos emitido las facturas pero hemos cumplido defectuosamente con lo establecido en relación con su emisión nos encontraremos con una sanción grave castigada con una multa del 1% sobre el importe de las facturas defectuosas.
Si la factura se emitió con datos falsos o falseados, la sanción ya no será del 1%, sino del 75%, siendo la infracción en este caso muy grave.
¿Qué responsabilidad tienen los miembros de la junta Directiva de la Asociación?
¿Qué deben tener en cuenta fiscalmente las Asociaciones y Entidades sin ánimo de lucro?
Con la nueva Ley 27/2014 y tras la corrección hecha en el Real Decreto-ley 1/2015, los contribuyentes a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del artículo 9 de esta Ley estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas.
Entre estas entidades se encuentran las Asociaciones, Clubes deportivos, AMPAS, Fallas, Teatro y Danza, Asociaciones Musicales, Deportivas, Gastronómicas, Animales y Plantas, ONG’s, etc.
No obstante, los contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de esta Ley no tendrán obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades cuando cumplan los siguientes requisitos:
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015, excluye de la obligación de presentar declaración en el Impuesto sobre Sociedades a las Asociaciones y Entidades parcialmente exentas, cuyos ingresos totales del período impositivo no superen 75.000 euros anuales, siempre que el importe total de los ingresos correspondientes a rentas no exentas no supere 2.000 euros anuales y que todas sus rentas no exentas estén sometidas a retención.
Las entidades y asociaciones sin ánimo de lucro parcialmente exentas que no tendrán que presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades, cuando se cumplan los requisitos mencionados anteriormente, son:
las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no sujetas a la Ley 49/2002 (Asociaciones y ENL),
uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas,
los colegios profesionales,
los sindicatos de trabajadores,
las cámaras oficiales,
los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo veintidós de la Ley 27/1984,
y las entidades de derecho público, Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas,
así como las Autoridades Portuarias.
Conclusión: Esta exclusión de la obligación de presentar declaración no se aplicará a las Asociaciones e Entidades sin ánimo de lucro parcialmente exentas que están sujetas a la Ley 49/2002. Ya que estas estarán obligadas a declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas, independientemente de su volumen de ingresos.
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References: artículo 9
 artículo 25
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 7
 artículo 97
 artículo 198
 artículo 93
 Real Decreto 
 artículo 201
 artículo 9
 artículo 9