Source: https://www.du.cz/33/souhrnny-danovy-doklad-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EkQWDkVsOQKEwxYdOb8jqUv2ZspOsA8wwA/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-12-16 00:35:01+00:00

Document:
13.8.2019, Ing. Jan Ambro¾, Zdroj: Verlag Dashöfer
3.2.461 Souhrnný daòový doklad
Téma èlánku odpovídá názvu, vìnovat se budeme specifickému daòovému dokladu pro úèely danì z pøidané hodnoty, který je bì¾nì plátci vyu¾íván, nebo» sni¾uje administrativu spojenou s evidencí DPH.
Daòovým dokladùm je vìnován Díl pátý zákona o DPH, konkrétnì ustanovení §§ 26 a¾ 30a ZDPH, mezi tzv. zvlá¹tní daòové doklady popsané v §§ 31 a¾ 33a patøí souhrnný daòový doklad podle § 31b zákona o DPH.
Problematice vystavování daòových dokladù, jejich archivaci aj. se zabývá samostatný èlánek Daòové doklady.
S úèinností od 1. 4. 2019 byl § 31b kompletnì pøepsán, na druhé stranì zásadní pravidla pro pou¾íván souhrnného daòového dokladu byla zachována.
V první kapitole si vysvìtlíme teoretické parametry pro souhrnný daòový doklad, v èem je výjimeèný. Ve druhé èásti si uvedeme praktické pøíklady.
1. CO JE SOUHRNNÝM DAÒOVÝM DOKLADEM A JEHO VYU®ITÍ
Souhrnný daòový doklad je vskutku zvlá¹tním daòovým dokladem, nebo» je vystavován:
k více uskuteènìným plnìním, a
za celý jeden kalendáøní mìsíc.
To znamená, ¾e je povinností ho vystavit nejpozdìji do 15 dnù od uplynutí pøedchozího kalendáøního mìsíce, resp. od konce tohoto mìsíce, nikoliv ode dne uskuteènìní zdanitelného plnìní.
Více plnìní
Za sledovaný kalendáøní mìsíc uskuteèní osoba povinná k dani x-plnìní - by» jsou samostatná, jsou-li pro jednoho zákazníka (podle ZDPH „…pro stejnou osobu…”), mù¾e pou¾ít formu souhrnného daòového dokladu.
Typ plnìní
Zákon o DPH uvádí v § 31b odst. 1„…samostatných zdanitelných plnìní…”, nicménì s odkazem na obecná pravidla je tøeba posuzovat pojem zdanitelné plnìní ¹íøeji, tøeba pro pøenos daòové povinnosti apod.
Do kategorie zdanitelné plnìní øadíme té¾ pøijaté úplaty, u nich¾ vznikla povinnost pøiznat daò podle § 20a zákona o DPH, jak je rozebráno v èlánku Záloha DPH.
Zpøesnìní v novele zákona o DPH se týká § 31b odst. 1 písm. a), aby bylo pro praxi zøejmé, ¾e souhrnný daòový doklad je akceptovatelný pro jednu a více záloh v jednom kalendáøním mìsíci – co¾ vyplývá z aktualizovaného znìní: „…mù¾e obsahovat i jednu nebo více úplat…”.
Nále¾itosti
Zákon o DPH stanoví pøesnì v § 31b odst. 4 povinné nále¾itosti specifického souhrnného daòového dokladu, kterými jsou následující údaje:
ka¾dé samostatné zdanitelné plnìní
1.	rozsah a pøedmìt plnìní,
2.	den uskuteènìní plnìní,
3.	jednotkovou cenu bez danì a slevu, není-li obsa¾ena v jednotkové cenì,
4.	základ danì,
5.	sazbu danì a
6.	vý¹i danì,
ka¾dou úplatu
1.	rozsah a pøedmìt plnìní; rozsah plnìní se uvede pouze v pøípadì, je-li znám,
2.	den pøijetí úplaty,
3.	základ danì,
4.	sazbu danì a
5.	vý¹i danì.
Doplnìna byla povinnost informovat o rozsahu a pøedmìtu plnìní.
Vý¹e zmínìné zjednodu¹ení administrativy nabízí § 31b odst. 3, proto¾e:
„Údaje spoleèné pro v¹echna samostatná plnìní zdanitelná plnìní nebo úplaty mohou být na souhrnném daòovém dokladu uvedeny pouze jednou.”
Souhrnný daòový doklad nenahrazuje, a nebylo tomu ani v minulosti, institut tzv. opakovaného plnìní, zru¹ený k 30. 6. 2017, podle kterého bylo mo¾né stanovit den uskuteènìní plnìní u „opakovaných plnìní” a¾ na poslední den zdaòovacího období poskytovatele.
Daòový doklad vs. souhrnný daòový doklad
Z teoretického výkladu je jasné, ¾e se skuteènì jedná o „zvlá¹tní” daòový doklad, pro který neplatí v¹echna obecná pravidla uvedená v § 26 a násl. zákona o DPH. Pøedev¹ím povinnost vystavení do 15 dnù ode dne, kdy vznikla povinnost pøiznat daò nebo pøiznat plnìní.
Doruèování daòových dokladù, novì definované v § 28 odst. 8, se samozøejmì týká i souhrnných daòových dokladù.
Na souhrnném daòovém dokladu se mohou objevit rùzná odli¹ná uskuteènìná plnìní, co¾ potvrzují následující pøíklady.
2. PRAKTICKÉ VYU®ITÍ SOUHRNNÉHO DAÒOVÉHO DOKLADU
Komentujeme mo¾nosti pou¾ití souhrnného daòového dokladu, výhody i nevýhody.
Také nabízíme na¹e doporuèení pro praxi.
Jeden daòový doklad
Nesporné plus pøedstavuje…

References: § 31
 § 31
 § 31
 § 20
 § 31
 § 31
 § 31
 § 26
 § 28