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Timestamp: 2019-03-26 02:57:39+00:00

Document:
Informe de prácticas Pre-profesionales finales
El presente informe de prácticas Pre-profesionales finales realizadas en el Gobierno Regional de Puno,
comprende la descripción de todas las actividades efectuadas durante el periodo de prácticas, debido a la
gran importancia que tiene para nuestra formación profesional. En este informe se describe a la entidad, así
como su misión y visión del mismo; también se da a conocer todos los términos y normas legales, las
cuales se toman en cuenta para la realización de las acciones y actividades de control, así como también
las fases de auditoria: planeación, ejecución e informe. Finalmente al concluir con el periodo de prácticas he
1. La Oficina Control Interno, es un Órgano muy importante porque permite controlar el adecuado uso de los
recursos y fondos públicos, y mediante la elaboración de los informes de acciones y actividades de control,
donde contienen las observaciones, conclusiones y recomendaciones, que permiten fortalecer el control
interno de la institución y mejorar la gestión institucional.
2. La Oficina de Control Interno, no cuenta con suficiente personal especializado, capacitado y con
experiencia para la realización de las acciones y actividades de control programadas en el Plan Anual de
Control, así como para realizar las acciones no programadas y encargos de la Contraloría General de la
3. El personal de la Oficina Auditoria Interna no cuenta con suficiente personal para realizar su trabajo de
una manera eficiente y eficaz, además no cuenta con los equipos de cómputos necesarios y modernos que
permitan instalar el software necesario.
4. No existe una adecuada implementación de la Oficina de Control Interno por parte del Titular de la entidad
para así cautelar su adecuado funcionamiento, así como la asignación de recursos necesarios para la
ejecución y realización de las acciones y actividades de control.
5. Existen limitaciones en cuanto al acceso de la información, ya que dichas informaciones son
confidenciales, cumpliéndose así con la NAGU 1.40 Confidencialidad, es por eso que sólo se presenta un
caso práctico hipotético.
Finalmente se considera necesario el fortalecimiento y una adecuada organización de esta oficina por parte
del titular de la entidad, para dotarle de personal, equipos y materiales en proporción suficiente y calidad
adecuada, permitiendo que su capacidad operativa sea eficiente y oportuno.
El presente informe de Prácticas Pre-profesionales realizado en el Órgano de Control
Institucional del Gobierno Regional De Puno obedece al currículum de estudios de la
Facultad de Ciencias Contables y Administrativas y de conformidad a lo que establece el
Reglamento de Prácticas Pre-profesionales de la Carrera Profesional de Ciencias
Contables. Es así que las prácticas Pre-profesionales son de gran importancia,
permitiéndonos poner en práctica y por ende mejorar nuestros conocimientos obtenidos
durante nuestros años de estudios a nivel de pre grado. Por tanto, las Prácticas Preprofesionales intermedias y finales se realizaron en la Oficina de Control Interno del
Gobierno Regional De Puno a partir del 18 de Febrero al 22 de Mayo del 2009,
respectivamente; cumpliendo de esta manera con uno de los requisitos para optar el
grado académico de Bachiller en Ciencias Contables.
Asimismo, el objetivo del presente informe es demostrar las labores realizadas en la
entidad, teniendo un cierto grado de análisis e investigación que comprende el sistema
Nacional de Control, así como la estructura y funcionamiento de la entidad. Experiencia
que permite mejorar los conocimientos en la formación profesional del futuro Contador
SEGUNDA PARTE INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES FINALES
Ayde Ortiz Díaz Acreditación Universitaria Dr. con sistemas de irrigación de elevado nivel tecnológico. Julio Mayta Quispe Servicio Universitarios Ing. mientras que los aymaras y quechuas aún viven allí. Ejercito N° 329 Ciudad Universitaria: Av.Sc. Los puquinas desaparecieron.1. los aymaras y los quechuas. MVZ. Alejandrina Fernández S. Gestión Financiera CPC. las qochas. ASPECTOS GENERALES RAZON SOCIAL: " Gobierno Regional de Puno” AREA: "Órgano de Control institucional" RUC: 20145496170 LOCALIZACION: Puno Rectorado: Av. Alberto Herrera Torres Registro y Archivo Académico Prof.4. Ing. domesticaron plantas. Nicolás Luza Flores Asesoría Legal Abog. Imagen Institucional Lic. de Recursos del Aprend. animales y contribuyeron con la tecnología de los andenes. Hugo Marca Maquera Capacitación Virginia Bustinza Chipana CECUNA Lic.000 a. la tecnología del frio y sobre 3 . U. que basó su organización estatal en el orden social.CAPITULO I Marco teórico 1. María Agripina Apaza Alvarez Contaduría General CPC. Dante Atilio Salas Avila Tecnología Informática OTI M. Antonieta Delgado Romero Secretaria General M.2. tuvieron una agricultura muy tecnificada. la más poderosa y progresista del sur. Martha Nancy Tapia Infantes VICE RECTOR ADMINIS: Mag. Jorge Alfredo Ortiz del C.4. Univ. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD 1. ANTECEDENTES DE LA INSTITUCION 1. siendo la primera gran manifestación cultural altiplánica. Planificación y Presupuesto M.4. Recursos Humanos M. Los primeros habitantes del altiplano peruano se asentaron en el departamento de Puno entre los años 10. Germán Roberto Quispe Z. Centro de Idiomas CPC. Los pobladores de la cultura Pukara. Ing. Rubén Blanco Hualpa 1.. los waru warus. AUTORIDADES UNIVERSITARIAS: RECTOR : Mag.S . Mario Benavides Cortez Convenios Mg. CREACION DE LA UNIVERSIDAD DE PUNO Fueron tres las culturas nativas que poblaron el altiplano: los puquinas (tiahuanacos). Benita Maritza Choque Q.2.Sc. la cultura Pukina.Sc. el trabajo y el respeto a las normas. Henry Iván Condori Alejo Universitaria Académica M. Comedores Ing.Sc. Univ. Sesquicentenario s/n. Romel Alfredo Montesinos C. Percy Arturo Ginez Choque Almacén Central CPC. Carlos Percy Ramírez C. Manglio Aguilar Olivera VICE RECTOR ACADEM: Dr.C. Oscar Eleuterio Carreón P. Oswaldo Jiménez G. Germán Pedro Yabar Pilco Bienestar Universitario Mg. Pedro Arias Mejia JEFES DE OFICINAS Arquitectura y Construcciones Ing. Percy Gómez Bailón Centro de Computo Adm.4.1.000 y 12. Walter Benigno Aparicio A. de Proyección y Ext. Universitaria de Investigación Dr.
se aprobó la creación del programa Académico de Educación. Los pukina llegaron a su máxima expresión con la cultura Tiahuanaco (Tiwanacu). la Escuela de Servicio Social de Puno. Por mandato de la Primera Asamblea Universitaria del 22 de abril de 1965. cuya economía se basaba en la crianza de auquénidos y en cultivos de altura. rebasó sus fronteras extendiéndose hasta Bolivia. En 1979. fueron invadidos por los incas. Surge entonces la leyenda. enorme monolito de cuatro metros de largo por 2. Los hombres de Tiahuanaco destacaron por su arquitectura monumental en piedra labrada y su cerámica. Dicen que los ricos mineros de la zona pavimentaron una calle entera con ladrillos de plata para congraciarse con el virrey. que expulsaron a los puquinas hacia las alturas del Cusco y de Arequipa y formaron señoríos. la Facultad de Ingeniería Agropecuaria se desdobla en las Facultades de Agronomía y Medicina Veterinaria. Más tarde. En el aniversario de la fundación de Puno se sueltan fuegos artificiales. y la Escuela de Ciencias Económicas adquiere el rango de Facultad.2. Esta cultura. FORMACION DE LAS FACULTADES Y ESCUELAS PROFESIONALES El 29 de abril de 1962 se inicio la actividad académica de la Universidad Técnica del Altiplano en una ceremonia histórica en el patio central de la ciudad universitaria. entre los años 300 y 1000 d. que estableció el funcionamiento de los Programas y Departamentos Académicos en lugar de Facultades. En agosto de 1964.18 de altura. en la que predominan el anaranjado. se han creado 10 programas Académicos por Resolución Rectoral N° 300-81 -R-UNTA: Ingeniería Agrícola Nutrición Humana Turismo Antropología Estadística Ingeniería Química Ingeniería Geológica e Ingeniería Metalúrgica Luego viene la creación o reapertura del Programa Académico de Ciencias Jurídicas y Políticas. mientras que los collas fueron arrinconados en las provincias de Moho y Huancané. hicieron su aparición los hombres de habla aymara. cambian de nombre las facultades puesto por la Ley General de Educación. desde entonces el Collao ganó fama por sus riquezas minerales. Su máximo legado es la Puerta del Sol. bailes típicos y competencias. Los primeros españoles que llegaron a Puno fueron Diego de Agüero y Pedro Martínez. terminaron siendo arrasados y expulsados por los cusqueños. Por acuerdo del Consejo Ejecutivo del 28 de abril de 1981. se crea la Escuela de Ciencias Económicas. se organizan desfiles. Mama Ocllo. de que del gran lago Titicaca emergieron el primer inca Manco Cápac y su esposa. Además. aprobado en el Consejo Ejecutivo del 20 de abril de 1982 y formalizado mediante Resoluci6n Rectoral N° 373-82-R-UNTA.3. En estos sitios que fueron despoblados. paso a formar parte de la Universidad Técnica del Altiplano. el norte de Chile y el noreste de Argentina.C. llamado posteriormente Wiracocha. Los aymaras collas a su vez. En 1974. aunque opusieron una tenaz resistencia. por Acuerdo del Consejo Ejecutivo. bajo la denominación de Programas Académicos. aprobada por Decreto Ley N° 19326. en enero de 1965 la Escuela de Enfermería.4. De igual manera. 4 . También se escenifica la salida de Manco Cápac y Mama Ocllo del lago Titicaca.todo el aporte a la cosmovisión andina con el hombre de los báculos. A inicios de la década del 70. para fundar el Tahuantinsuyo. como la papa y la quinua. se crearon los Programas Académicos de Ingeniería de Minas. se puso en funcionamiento la Carrera corta de Topografía dentro de la Facultad de Ingeniería Agronómica. El 4 de noviembre de 1668 se fundó la actual ciudad de Puno. la Facultad de Ciencias Económicas y Comerciales se desdobla en Ingeniería Económica y Contabilidad. los incas ubicaron a los mitimaes de habla quechua. Por Ley N° 15632. 1. Biología Pesquera y Sociología. el negro y el rojo.
3.3. así como la necesidad de la integración nacional. En 1984. insertados a los mercados nacionales e internacional. Líder en el desarrollo de cadenas productivas en camélidos sudamericanos. Maneja sosteniblemente sus recursos naturales y el ambiente. En 1984. su población ha desarrollado interculturalmente. Asimismo. somos una región andina.4. dentro de La Facultad de Ciencias de la Educación. así también se aprueba el Proyecto de la Nueva Facultad de Ingeniería Mecánica Eléctrica.4. en base al convenio suscrito entre esta Universidad y la Asociación Nacional de Periodistas. El avance y la exigencia del desarrollo de la ciencia. N° 107-94-R-UNA del 25-01-94). trucha. la exigencia de demanda de servicios en la región ha originado la creación de las Carreras Profesionales de Odontología (R. En 1992. las actitudes de responsabilidad y solidaridad y el conocimiento de la realidad nacional. Educación Primaria (R. integrando corredores ecológicos. transparente y democrática en el marco del estado de derecho.4. 1.amazónica que ha afirmado su identidad. VISIÓN. En enero de 1991. Cumplir las demás atribuciones que le señale la constitución política del Perú. FINES Y OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO . con igualdad de oportunidades. acrecentar y transmitir la cultura universal con sentido critico y creativo afirmando preferentemente los valores universales. para generar el empleo y disminuir la pobreza. se puso en funcionamiento la Facultad de Ingeniería Agrícola con la carrera del mismo nombre por Resolución de Asamblea Universitaria N° 03-91-AU-UNA. MISIÓN.PUNO. Electrónica y Sistemas. basada en la ciencia. 1. científicos y profesionales de alta calidad académica de acuerdo con las necesidades de la región y el país. ovinos. es una institución pública que impulsa el desarrollo integral de la región con la participación de los agentes del desarrollo y la población. así como promover la inversión y ejecutar proyectos estratégicos en forma concertada. N° 1981-94-RUNA). con una producción agropecuaria. VISIÓN: AL 2021. café. a través de una gestión eficiente y transparente. la Ley y el estatuto de la universidad. han motivado que la Universidad. se creo la Escuela de Post Grado.3. en un marco de desarrollo integral y sustentable. en el marco de sus competencias. N° 1982-94-R-UNA) y en 1997. aperture y cree las Carreras Profesionales de Ingeniería de Sistemas.4.R.2. valores y goza de calidad de vida. Ingeniería Electrónica e Ingeniería Mecánica Eléctrica (R. minero – energética e industrial competitiva.1. mediante Resolución Rectoral N° 129-83-R-UNTA.R. se acuerda la creación de la Facultad de Ingeniería Civil y Arquitectura. En el año 2000 se crea la Carrera Profesional de Arte En el año 2005 se Crea la Facultad de Medicina. conformada por la Carrera Profesional de Ingeniería Civil y por la Carrera Profesional de Arquitectura. Realizar investigaciones en humanidades. en los campos de la electrónica y la telemática. La gestión pública es moderna. capacidades. Asimismo. se creo el Programa Académico de Periodismo. 1.De igual manera. N° 219-83-R-UNA) en lugar de Periodismo. ciencia y tecnología y fomentar la creación intelectual y artística. OBJETIVOS ESTRATEGICOS PRIORIZADOS 5 . Formar humanistas. se crea la Carrera Profesional de Educación Física. FINES Conservar. granos andinos. N° 0075-97-R-UNA).R. R. tecnología e investigación. con equidad y justicia social.3. desarrollar en sus miembros los valores éticos y cívicos. su territorio regional esta ordenado y articulado con perspectiva geopolítica. MISION: El gobierno regional de puno. 1.4. 1.3. latinoamericana y universal. bovinos.3. se ha puesto en funcionamiento la Carrera Profesional de Ingeniería Agroindustrial según la Resolución Rectoral N° 1054-91-R-UNA en lugar de Tropicultura y la Carrera Profesional de Ciencias de la Comunicación Social (R. R.4. se crea la Carrera Profesional de Física-Matemática (R. el turismo.
4. que forma talento humana con innovacion y creatividad. intercultural y capacidad resolutiva. Dirección de Proyección y Extensión Universitaria. según sea el caso. Niveles de producción y productividad sostenible. Servicio de salud integral y básicos de calidad con cobertura urbana rural.1.4. eficaz y democrática con práctica de valores éticos y liderazgo para el desarrollo sostenible.4. Dirección de Segunda Especializaci6n.4. Coordinación de Proyección Social. Coordinación de Investigación.4. competitiva con tecnología limpia y responsabilidad social.4. 1. Actividad turística diversificada competitiva y articulada a los principales corredores y circuitos nacionales e internacionales Integración vial y comunicativa planificada y ordenada.4.3. Actividad industrial empresarial diversificada y competitiva para la capitalización regional.5. ORGANOS DE APOYO Secretaria Técnica. Gestión integral y sostenible de recursos naturales y el ambiente con responsabilidad social. que funcionan con criterios de desconcentración y Descentralización.4.Población con vida digna.Puno.4. Coordinación de Biblioteca Especializada. Gestión pública eficiente. territorialmente articulada al mundo globalizado. 1. pleno respeto y ejercicio de sus derechos fundamental. ORGANOS DE GOBIERNO Asamblea Universitaria Consejo Universitario Rectorado Consejo de Facultad 1. 1. ORGANIZACION DEL GOBIERNO REGIONAL PUNO La Universidad esta organizada de la siguiente forma: 1. ORGANOS DE EJECUCION Departamentos Académicos.4. ORGANIGRAMA 6 . Dirección de Carreras Profesionales. Coordinación de Registro y Archivo Académico.2. esta estructurada académicamente por Facultades y la Escuela de Post Grado. Dirección de Institutos y/o Centros de Investigación. Sistema educativo integral e intercultural. FACULTADES La Universidad Nacional del Altiplano . 1.4.4. Coordinación de Laboratorios y Gabinetes.
el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria". NORMATIVIDAD Las normas de Auditoria son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoria y presentan los requisitos personales y profesionales del auditor. 1.1. INDEPENDENCIA: "En todos los asuntos relacionados con la Auditoria. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL: "Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoria y en la preparación del dictamen".2. LAS NAGAS EN EL PERU En el Perú. además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. Las NAGAS.1.5. REVELACION SUFICIENTE. observación.1.5. Así mismo indican lo concerniente a la elaboración del informe de auditoria. 7. debe ser debidamente supervisado". 8. Por tal motivo. CONSISTENCIA. si los hay. PLANEAMIENTO Y SUPERVISION: "La auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor. es decir la elaboración del informe. CLASIFICACION DE LAS NAGAS En la actualidad las NAGAS.1. 1.3. y consecuentemente. por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales. llevado a cabo en el año 1971. estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoria en nuestro país.1. mediante la inspección. debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: "La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor". para determinar la naturaleza. llevado a acabo en la ciudad de Lima. indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoria". 1. las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO 4. 9. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoria como base para establecer el grado de confianza que merece. 5. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente. el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias. se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos.1. vigente en nuestro país son 10.1. fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos. 2.1. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. NAGAS (NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS) 1. Posteriormente.1. para lo cual. Por lo tanto. tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar .SAS) emitidos por el Comité de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948. 3.MARCO CONCEPTUAL 1. 9 . 6. el auditor debe mantener independencia de criterio". CONCEPTO Y ORIGEN: Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.5. NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME Estas normas regulan la ultima fase del proceso de auditoria. APLICACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados".5.1. este grupo de normas exige que el informe exponga de que forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor. en la ciudad de Arequipa.5.
2. 810 "El examen de información financiera proyectada".1. 720 "Otra informaci6n en documentos que contienen estados financieros auditados". 1. 240 "Fraude y Error". 540 "Auditoria de estimaciones contables".2.balances de apertura" 520 "Procedimientos analíticos". UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS 600 "Utilización del trabajo de otro auditor". 402 "Consideraciones de auditoria relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios. 250 "Las Leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros". normas y declaraciones de auditoria y servicios relacionados. CONTROL INTERNO 400 "Evaluación de riesgos y control interno". 10 .aspectos específicos adicionales". deben indicarse las razones que lo impiden. en que el nombre de un auditor este asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoria.1. 310 "Conocimiento del negocio". EVIDENCIA DE AUDITORIA 500 "Evidencia de auditoria".10. 560 "Hechos posteriores".2. CLASIFICACION INFORMACION INTRODUCTORIA 110 "Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria" ASUNTOS GENERALES 200 "Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros". 401 "Auditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora (SICTs)". 220 "Control de calidad para el trabajo de auditoria" 230 "Documentación". 620 "Utilización del trabajo de expertos".2. En el Perú. En todos los casos. El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Practicas de Auditoria (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo.5. 510 "Trabajos iniciales . 550 "Partes relacionadas (Filiales)". 570 "Empresa en marcha". 580 "Representaciones o Manifestaciones de la administración". OPINIÓN DEL AUDITOR: "El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tornados en su integridad.1.1. con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las practicas de auditoria y servicios relacionados de todo el mundo. 210 "El compromiso de Auditoria". EL DICTAMEN DE AUDITORIA 700 "El dictamen del auditor sobre los estados financieros". tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los correspondientes órganos representativos de Contadores Públicos. CONCEPTO: Es el conjunto coherente de lineamientos para el ejercicio de la Auditoria Financiera. 320 "La Materialidad en Auditoria". NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA) 1. 1. o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.5. 610 "Consideración del trabajo del auditor interno". y el grado de responsabilidad que esta tomando". por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoria independiente.5. En este ultimo caso. 530 "Muestreo de auditoria". AREAS ESPECIALIZADAS 800 "El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoria con propósito especial". PLANEAMIENTO 300 "Planeación". 501 "Evidencia de auditoria .
por los auditores de la Contraloría General de la Republica.5. y control de calidad. SAS 1. NORMAS GENERALES NAGU 1. CONCEPTO: Son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor. su Reglamento y en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.4. 920 "Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relación con información financiera. promoviendo el grado de economía.1. supervisión del trabajo de auditoria.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de auditoria durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del informe.1. 1007 "Evaluación de riesgos y control interno . evidencia suficiente. papeles de trabajo. 1. independencia. DECLARACIONES DE AUDITORIA 1001 "Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes".5. 1005 "Consideraciones particulares en la auditoria de pequeñas empresas". son de observancia. CONCEPTO: Son declaraciones sobre normas de auditoria a la fecha se han emitido 82. contenido del informe e informe especial. cuidado y esmero profesional. confidencialidad. eficiencia. competente y relevante. planificación especifica. Las Normas de auditoria gubernamental son de cumplimiento obligatorio.1.1. 11 . eficacia en la gestión de la entidad auditada. Constituyen un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluación del desarrollo y resultados de su trabajo. 1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea".5. 1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos". programas de auditoria y archivo permanente. 1. participación de profesionales y/o especialistas.5. NORMAS GENERALES: Entrenamiento técnico y capacidad profesional.3. 1006 "Comunicaciones con la administración".10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El Auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento técnico. oportunidad del informe presentación del informe. independencia. Asimismo. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Estudio y evaluación del control interno.2. NAGU.1. bajo responsabilidad.5.1.SERVICIOS RELACIONADOS 910 "Compromiso de revisión de estados financieros". NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Planificación general. NAGU (NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL) 1. 4. NAGU .4. Se fundamentan en la Ley del sistema Nacional de Control.1. 2. por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que participen en el proceso de la auditoria gubernamental. la experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecución de su trabajo.1.20 INDEPENDENCIA El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y se mantendrá libre de cualquier situación que pudiera señalarse como incompatible con su integridad y objetividad. 3. 930 "Compromiso de compilar informaci6n financiera". de los Órganos de Auditoria Interna de las entidades sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditoria designadas por el organismo superior de control. cuidado y esmero profesional. CLASIFICACION: Se presentan clasificadas en cuatro grupos: 1. orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener resultados de calidad.4.características y consideraciones de CIS" 1009 "Técnicas de Auditoria con ayuda de computadora". NAGU. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Forma escrita.1. 1004 "La relación entre supervisores de bancos y auditores externos". evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias. 1. comunicación de observaciones y carta de presentación. estas son expedidas por el consejo de normas de auditoria del INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PUBLICOS (AICPA) 1.3.
3. NAGU. 1. 2. 2. los profesionales y/o especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditoria gubernamental. los Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditoria designadas.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS Integraran el equipo de auditoria. NAGU. en calidad de apoyo.10 PLANIFICACION GENERAL La Contraloría General de la Republica y los Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de Control. 1.1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de auditoria durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del informe. políticas. economía. los resultados de sus labores se incluirán en el Informe o como anexos al mismo.3. NAGU.NAGU. en calidad de apoyo. y evaluaran periódicamente la ejecución de sus planes. 1. NAGU. 1. e informar al titular de la entidad de las debilidades detectadas recomendando las medidas que correspondan para el mejoramiento de las actividades institucionales. deben establecer y mantener un adecuado sistema interno de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable de que la auditoria se ejecuta en concordancia con los objetivos. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU. alcance de la muestra. NAGU. NAGU. organizar y mantener actualizado el archivo permanente.1. objetividad y oportunidad. 1. los profesionales y/o especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditoria gubernamental. aplicando criterios de materialidad. a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internes implementados y determinar el riesgo de control.40 CONFIDENCIALIDAD El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. los resultados de sus labores se incluirán en el Informe o como anexos al mismo. cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del examen. NAGU.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS Integraran el equipo de auditoria. De ser pertinente. NAGU.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del control interno de la entidad a examinar. así como identificar las áreas criticas.40 CONFIDENCIALIDAD El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del examen. NAGU. procedimientos detallados y oportunidad de su aplicación. normas y procedimientos de auditoria gubernamental. 2. así como el personal encargado de su desarrollo. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA NAGU. NAGU.40 ARCHIVO PERMANENTE Para cada entidad sujeta a control se debe implantar.2. NAGU.30.3.20 INDEPENDENCIA El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y se mantendrá libre de cualquier situación que pudiera señalarse como Incompatible con su integridad y objetividad. PROGRAMAS DE AUDITORIA Para cada auditoria gubernamental deben prepararse programas específicos que incluyan objetivos.60 CONTROL DE CALIDAD La Contraloría General de la Republica. NAGU. De ser pertinente.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS 12 . 2.20 PLANIFICACION ESPECÍFICA El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoria de alta calidad y debe estar basado tanto en el conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad a examinar como de las disposiciones legales que le afectan. planificaran sus actividades de auditoria a través de sus Planes Anuales.
siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la vía administrativa. . actividad o función que sea objeto de la auditoria. un informe especial con el debido sustento técnico y legal. sin perjuicio de la continuidad de la respectiva acción de control. 4. 4. a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto.Normas de Otras EPS.5.40 CONTENIDO DEL INFORME El contenido del informe expondrá ordenada y apropiadamente los resultados de la acción de control. si se evidencia la existencia de perjuicio económico. NAGU. considerando las características y estructura señaladas en las Normas de Auditoria Gubernamental.40 EVIDENCIA SUFICIENTE. 3. Como producto final del trabajo de campo.5. así como en la concisión. Igualmente. 4. NAGU. emitirá con celeridad del caso.50 PAPELES DE TRABAJO El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas. 1. COMPETENTE Y RELEVANTE El auditor debe obtener evidencia suficiente.60 COMUNICACION DE HALLAZGOS Durante la ejecución de la acción de control.3. 3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir los objetivos propuestos. la comisión auditora procederá a la elaboración del informe correspondiente. OTRAS: son: MAGU (manual de auditoria Gubernamental). NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU. en un plazo fijado. competente y relevante mediante la aplicaci6n de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule con respecto al organismo. La comisión auditora deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa correspondiente. 4. programa. 1. la comisión auditora. NAGU. (23/07/2002)" .30 CARACTERISTICAS DEL INFORME Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 13 .70 CARTA DE REPRESENTACION El auditor debe obtener una carta de representación del titular y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada.3. NAGU. permitiendo que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.Normas del INTOSAI. en cautela de los intereses del Estado. para lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción. para que se efectúen las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes. presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluación y consideración pertinente en el Informe correspondiente.2. exactitud y objetividad al exponer los hechos. NAGU. NAGU. NAGU. NAGU .20 OPORTUNIDAD DEL INFORME. NAGU. en forma de papeles de trabajo.10 ELABORACION DEL INFORME. 4.50 INFORME ESPECIAL Cuando en la ejecución de la acción de control se evidencien indicio razonables de la comisión de delito.3. dicho informe será emitido para fines de la acción civil respectiva.5. señalando que se realice de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y mostrando los beneficios que reportara a la entidad.En la ejecución de la auditoria gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditoria.1. " Ley N° 27785 "Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica. NAGU.4. la Comisión Auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que.
se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la Republica. con el objeto de supervisar. es regulado por la Contraloría General.2. previo concurso publico de Meritos y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas.2. 1. CONFORMACION DEL SISTEMA El Sistema Nacional de Control esta conformado por: CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Es el Ente rector del Sistema Nacional de Control. transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. las responsabilidades.1. en función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades.2. CONTROL GUBERNAMENTAL 1. 14 . Dicha regulación permitirá la evaluación. vigilar y verificar la gestión. así como su registro.5. el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad. que son designados por la Contraloría General.2. financiera que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental orientando sus acciones al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades. SOCIEDADES DE AUDITORIA Las (SOA). captación y uso de los recursos asignados. económica. así como evaluar la gestión. por los órganos de control de la gestión de las entidades y sus resultados (Articulo 14° Ley N° 27785). que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de esta.2. gerencia y control. de conformidad con los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control. Útil. métodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. normas. el seguimiento y evaluación de informes. El proceso de la designación y contratación de las sociedades de auditoria. dotado de autonomía administrativa funcional. CONCEPTO: El control gubernamental consiste en la supervisión.5. eficacia. 12° Ley N° 27785). Eficiente. ORGANO DE AUDITORIA INTERNA Esta ubicado en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad.5. presupuestal. CLASES DE CONTROL: CONTROL EXTERNO Se entiende por control externo el conjunto de políticas. la misma que establece los lineamientos. efectuando su labor. Económica y transparente utilización de los bienes y recursos publico. el ejercicio de las funciones y los resultados obtenidos en el cumplimiento de la normatividad. El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las entidades. Tienen como objetivo supervisar la Correcta. El Titular de la entidad tiene la obligación de cautelar la adecuada implementación del Órgano de Auditoria Interna y la asignación de recursos suficientes para la normal ejecución de sus actividades de control. vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión publica. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. normas. las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución.3. evaluando los sistemas de administración. métodos y procedimientos técnicos. 1.3. Su acción comprende las actividades y acciones en los campos administrativo.5. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso. son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control posterior externo. con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.1. 1. en atención al grado de eficiencia. opinar sobre la razonabilidad de sus Estados Financieros. CONCEPTO: El Sistema Nacional de Control es un conjunto de órganos de control. así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción. independientemente del régimen que las regule (Art. operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicio en ellas. la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.2.5.2.3. El citado Órgano mantiene una relación funcional con la Contraloría General.1.
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes. salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal.5. en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos. de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos. registro. o interferencia en el control posterior que corresponda. elaborando el correspondiente informe. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor. efectúa la verificación y evaluación. en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas. así como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales. CONCEPTO: La Auditoria Gubernamental es el examen objetivo. seguridad y protección.4. de gestión. así como las diligencias.2. funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes. incluyendo el señalamiento de responsabilidades que. bienes y operaciones institucionales. encontrándose protegidos por el principio de reserva.1.3. 1. en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.5. Para su ejercicio. 15 . El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad. simultaneo y posterior. manuales y disposiciones institucionales. bienes y operaciones se efectué correcta y eficientemente.5. estudios e investigaciones necesarias para fines de control. sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas. con la finalidad que la gestión de sus recursos. Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada 6rgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General. Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos presupuestales para su ejecución. AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1. Asimismo. financiero. se hubieran identificado. los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley. de resultados. verificación. en su caso. evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado. los mismos que se formularan para el mejoramiento de la gestión de la entidad. El control interno previo y simultaneo compete exclusivamente a las autoridades. reglamentos. propendiendo a que este contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. objetiva y sistemática. se aplicarán sistemas de control de legalidad. sin que en ningún caso conlleve injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la entidad.3.En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia. aprobada por el Titular de la entidad. así como la gestión y ejecución llevadas a cabo. Su ejercicio es previo. el control externo podrá ser preventivo o simultáneo. procedimientos y principios que regulan el control gubernamental. podrá llevarse a cabo inspecciones y verificaciones. evaluación. CONTROL INTERNO El control interno comprende las acciones de cautela previa simultanea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control. ACCION DE CONTROL La acción de control es la herramienta esencial del Sistema. cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa. pudiendo realizarse en forma individual o combinada. de evaluación de control interno u otros que sean útiles en función a las características de la entidad y la materia de control. 1. los que contienen las políticas y métodos de autorización. mediante la aplicación de las normas. Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes. efectuado con posterioridad a su ejecución. por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.3.4. TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL La auditoria gubernamental. hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud y calidad de la gestión o desempeño. funciones o segmentos.2.NAGA. Sin embargo. suficientes o pertinentes y el grado en que produce los resultados deseados.1. Generalmente.NIA y las presentes Normas de Auditoria Gubernamental . Por tanto. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión publica. 1. Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados. 2.Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General. los siguientes propósitos: 1. con el propósito de determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente. estas normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. métodos y procedimientos establecidos por la profesión del contador publico. el auditor deberá presentar en su informe. auditoria de gestión o de desempeño y examen especial. EL AUDITOR GUBERNAMENTAL: Es el profesional que reúne los requisitos necesarios para el ejercicio del trabajo de la auditoria en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control. La auditoria de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera.4. al termino de una auditoria de gestión el auditor no expresa una opinión sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios.3. Este tipo de auditoria es efectuada usualmente en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control por Sociedades de Auditorias designadas por la Contraloría General de la Republica.5. aplicando las técnicas. AUDITORIA FINANCIERA La auditoría financiera. Determinar la razonabilidad de la informaci6n financiera.3.2. Determinar si la entidad adquiere. a su vez.5.OAI de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las Sociedades de Auditoria designadas. AUDITORIA DE GESTION Su objetivo es evaluar el grado de economía. así como el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado.3. se clasifica en auditoria financiera. protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente. cuyo tipo se define por sus objetivos. Establecer las causas de ineficiencias o practicas antieconómicas. 16 . La auditoria de asuntos financieros en particular se aplica a programas. Corresponde ejercer la Auditoria Gubernamental a los auditores de la Contraloría General de la republica. La auditoria de gestión puede tener. 1. entre otros. los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.NAGU. respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la legislación presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversión correspondiente. Si estima que existen posibilidades de mejoría. cuya eficiencia o eficacia considere susceptible de mejorarse.4. 1. actividades. las Normas Internacionales de Auditoria . aplicando las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas . comprende a la auditoria de los estados financieros y la auditoria de asuntos financieros en particular.3.5. de los Órganos de Auditoria Interna . métodos y controles internos específicos. Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de Auditoria que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos los aspectos de la auditoria financiera. Fortalecer el sistema de control Interno de la entidad auditada. 1.3. 3.5. así como en relación con los procesos. OBJETIVOS Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.5. el auditor deberá recomendar las medidas correctivas apropiadas. 1. eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos.
1. ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE 1. volumen de sus ventas. Asimismo. se efectúan exámenes especiales para investigar denuncias de diversa índole y ejerce el control de las donaciones recibidas.5. entre otros. así como de los procesos licitarios. siempre se cumple con el objetivo de informar 17 . Análisis de los Riesgos y la Materialidad 5.5.destinada sea en forma genérica o especifica. Elaboración de programas de Auditoria CONOCIMIENTO Y COMPRENSION DE LA ENTIDAD A AUDITAR. PROCESO DE AUDITORIA Tiene tres Fases: 1.4. giro del negocio.con la auditoria de gestión . planificaran sus actividades de auditoria a través de sus planes anuales aplicando criterios de materialidad.de un alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas . del endeudamiento publico y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental. PLANIFICACION ESPECIFICA El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoria de alta calidad y debe estar basado tanto en el conocimiento de la entidad a examinar como las disposiciones legales que la afectan. disposiciones legales que la rigen. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoria. Objetivos y Alcance de la auditoria 3.3. estatutos de constitución. así como determinar la eficiencia. en relación a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras: a) Visitas al lugar b) Entrevistas y encuestas c) Análisis comparativos de Estados Financieros d) Análisis FODA h) Etc.5. confiabilidad y la oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las entidades.3. entre otros. determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la entidad. o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente. Previo a la elaboración del plan de auditoria. FASE DE PLANEACION PLANIFICACION GENERAL La Contraloría General de la Republica Y los Órganos de Auditoria Interna conformantes del sistema Nacional de control. a la verificación del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo dado . objetividad y evaluaran periódicamente la ejecuci6n de sus planes. para poder elaborar el plan en forma objetiva. y todo aquello que sirva para comprender exactamente como funciona la empresa. en todo caso. El examen especial es efectuado por la Contraloría General de la Republica y por los Órganos de Auditoria Interna del sistema como parte del alcance del trabajo necesario para emitir el informe anual sobre la Cuenta General de la Republica preparada por la Contaduría Publica de la Nación.1.5.3. se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa. Planeación Especifica de la auditoria 6. evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del presupuesto. Conocimiento y Comprensión de la Entidad 2. EXAMEN ESPECIAL Se denomina examen especial a la auditoria que puede comprender o combinar la auditoria financiera . Análisis Preliminar del Control Interno 4.1.3. así como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. También tiene como objetivos específicos.. su estructura organizacional.5. sistema contable que utiliza. capital. economía. para que y por que. que se persigue con el examen. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa.
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la información auditada. ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCION 1. Técnicas de Muestreo 3. de Control y de Detección. circulación de saldos de los clientes. 18 . Evidencias de Auditoria 4. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o mas estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento. En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente. También se pueden elaborar programas de auditoria no por áreas especificas. Las pruebas pueden ser de tres tipos: * Pruebas de Control * Pruebas Analíticas * Pruebas Sustantivas Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante. etc. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. ELABORACIÓN DE PROGRAMA DE AUDITORIA Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen.a los socios. ANALISIS DE LOS RIESGOS Y LA MATERIALIDAD. Aunque las tres fases son importantes. donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentaran el informe de auditoria.5.2. De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria. El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a el estén afectados por una distorsión material o normativa. Hallazgos de Auditoria LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria. un arqueo de caja chica.5. esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoria. Papeles de Trabajo 5. FASE DE EJECUCIÓN En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. TECNICAS DE MUESTREO. si los hay. son errores que no se pueden prever. al margen de la efectividad del control interno relacionado. Es decir. 1. porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se detectan los errores. ANALISIS PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa. Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x cobrar. a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones. Las Pruebas de Auditoria 2.3. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. que debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para la auditoria de cuentas x cobrar. y así sucesivamente. Ejemplo. cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. sino por ciclos transaccionales.
El archivo corriente esta formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final. mapas. Los papeles de trabajo son utilizados para: a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno. Inspección Física: Examinar el estado de los vehículos Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa. como la prueba adecuada de auditoria. El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio profesional del auditor. es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas. Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar. Competente y Pertinente. debe ser Suficiente. se presenta de acuerdo al criterio establecido". El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico. informe de auditorias anteriores. facturas. Procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos. La Evidencia para que tenga valor de prueba. tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad. EVIDENCIA DE AUDITORIA Se llama evidencia de auditoria a "Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se esta auditando. fotos. Análisis Documental: revisar una póliza de importación. como los Estatutos de Constitución. es decir. d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas a las operaciones de la entidad.Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Evidencia Documental: cheques. Evidencia Analítica: datos comparativos. no de la cantidad. La efectividad de los papeles de trabajo depende de la calidad. 19 . Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo). Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas. b) Documentar la estrategia de auditoria. las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento. contratos. no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos.. sin embargo. Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoria realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoria. etc. TIPOS DE EVIDENCIAS: Evidencia Física: muestra de materiales. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa. Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoria. etc. Estos archives se dividen en Permanentes y Corrientes. PAPELES DE TRABAJO Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria. f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo. La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente. TECNICAS PARA LA RECOPILACION DE EVIDENCIAS Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias: Observación: Ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico. el archive permanente está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la empresa. que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras. contratos de arriendo. También se define la evidencia. etc. cálculos. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado.
Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada. Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de la auditoria.Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoria. 3. ACCION DE CONTROL: Acción que desarrolla el personal de los órganos del sistema o contratados por este y/o el de las sociedades de auditoría independientes designadas y contratadas para tal fin..Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. DEFINICION DE TERMINOS 1.5. 1. sensibilidad. El informe final del auditor. 1 El Peruano. así como la trascendencia de los posibles resultados a informar. debe estar elaborado de forma sencilla y clara. ser constructivo y oportuno.. ALCANCE: Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la fase de ejecución. 4. Así mismo.6.1. Una vez concluida la fase de Ejecución. FASE DE INFORME Finalmente es elaborado el informe de Auditoria conteniendo: 1. con el propósito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad.3. s i al analizar el sistema de control interno se encuentran serias debilidades en su organización y contenido. Complementarias 20 . se debe elaborar por separado un informe sobre la evaluación del control interno. En hojas anexas hay una ampliación sobre otros aspectos sobre papeles de trabajo.2.6. por tanto.. mediante la aplicación de un conjunto de procedimientos y métodos de trabajo. HALLAZGOS: Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia. podrán tener acceso a cualquier documentación relativa a algún hecho encontrado. ANÁLISIS: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una agropecuario son en esencia las que establece el instituto partida determinada.5.6. los hallazgos encontrados. factibilidad y costo..3. se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia. 2. 1. dando a conocer el hecho en forma inmediata.En las cedulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la Referenciación de los papeles de trabajo y las Marcas. 1. Ley N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional y la Contraloría Disposiciones. para dar cumplimiento. se deberá hacer un informe especial.Deben detallarse en forma clara y sencilla. En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores.6. a las atribuciones que le confiere la presente ley 1. donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores. riesgo. es decir: a) Comunicaciones de la Entidad y b) Comunicaciones del auditor Entre las primeras tenemos: c) Carta de Representación d) Reporte a partes externas En las comunicaciones del auditor están: a) Memorando de requerimientos b) Comunicación de hallazgos c) Informe de control interno Y siendo las principales comunicaciones del auditor: a) Informe Especial b) Dictamen c) Informe Largo Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran algunos o algún hallazgo que a juicio del auditor es grave. Esta decisión debe ser efectuada teniendo en cuenta la materialidad.3. 1.
9. Es la explicación de la diferencia entre lo esperado (el criterio) y la condición actual (representa el por qué de la diferencia) 1.12. 1. 1.6. o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. AUDITORIA EXTERNA: Constituye la aprobación de las transacciones registradas en los libros de contabilidad. 1. 12 Centro de Altos Estudios. AUDITOR GUBERNAMENTAL: Es el profesional que reúne los requisitos necesarios para el ejercicio del trabajo de Auditoria en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.13. CICLO DE EVALUACIÓN: Período de tiempo dentro del cual se evaluarán todos los programas de un departamento. porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas.6. es insuficiente para convencer al usuario del informe. CAUSA: Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición. Glosario de Términos de Uso Frecuente en el Accionar del Sistema Pag. La simple expresión en el informe de que el problema existe. aplicando las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGA. • Estados Financieros. las cuales son recopiladas periódicamente por las respectivas empresas. básicamente relacionados con 2: • Ley orgánica de la entidad y normas legales que regulan su funcionamiento. incluyendo reprogramaciones. consejos e información concerniente a las actividades revisadas. 1. AUDITORES EXTERNOS: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditorias anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.5.1. recomendaciones. 2 3 Centro de Altos Estudios. incluyendo modificaciones y evaluaciones. establecida por una empresa para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organización. AUDITOR: Es un individuo dentro de la organización de la Contraloría a quien se le ha asignado la responsabilidad de desempeñar funciones propias de la Auditoria. 1. AUDITADOS: Incluye cualquier individuo. • Reglamento de Organizaciones y Funciones – ROF.6. 1. • Plan anual de control. • Manual de Organización y Funciones – MOF aprobado. Glosario De Términos De Uso Frecuente En El Accionar Del Sistema Pag. • Informe de Evaluación del Plan Anual. • Presupuesto institucional. las Normas Internacionales de Auditoria – NIA y las Normas de Auditoria Gubernamental 3. • Denuncias.6. Los objetivos de la auditoria interna incluyen promover controles efectivos a costos razonables. para su propia información en los estados financieros que muestren el resultado de las transacciones que han llevado a cabo y la situación del negocio. • Plan Operativo Institucional.4. atendiendo a las características comunes de las definiciones.6.6.6.14. CÁLCULO: Verificación matemática de los registros y estados financieros. AUDITORIA: Existen varios conceptos de auditoria. COMPETENCIA: Para que sea competente.6. • Convenios y contratos trascendentes. de utilización continua o necesarios para futuros exámenes. 1. 1. la auditoria puede conceptualizarse como " la revisión y examen sistemático de una actividad o actividades que realiza personal independiente de la operación".15. diversos autores y especialistas han emitido definiciones de acuerdo al enfoque o alcance de esta.6. • Flujogramas de las principales actividades de la Entidad. 17 21 . ARCHIVO PERMANENTE: Esta conformado por un conjunto orgánico de documentos que contiene copias y/o extractos de información de interés. • Organigrama aprobado. El objetivo de una auditoria interna es asesorar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus responsabilidades.6. • Manual de Procedimientos aprobado. la evidencia debe ser valida y confiable.6. evaluaciones.6.10. Sin embargo.8.11. conforme a las NAGU. Para tal fin los Auditores internos se proveen de análisis.7. • Informes de Auditoria. AUDITORIA INTERNA: Es una función de evaluación independiente. 1.6. unidad o actividad perteneciente a la organización que es auditada 1.
materiales y financieros y la obtención de los resultados de la gestión pública.6. Entonces. Dichas respuestas sirven para establecer si una Entidad dispone de normas y otros mecanismos de control.6. 22 .6. administradores y otro personal de una entidad. La condición. 1. La Administración planifica. así como buscando controles compensatorios. organiza y dirige el desempeño de actividades suficientes para proveer razonable seguridad de que los objetivos y metas serán alcanzadas.22.17. Básicamente consisten en listas de preguntas que implican respuestas cerradas "sí" ó "no".1. de carácter profesional.16. el control es el resultado de una apropiada planeación.6.6. en cuanto al logro de las metas y objetivos. CONCLUSION DE AUDITORIA (OPINIONES): Es el resultado de la evaluación de los hallazgos significativos de Auditoría. Estarán referidas a la evaluación de la gestión en la entidad examinada. diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías: • Efectividad y eficiencia de las operaciones • Confiabilidad de la información financiera • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables 1. 1. utilización de los recursos públicos. 1. así como la utilización de fondos públicos por parte de otras entidades cualquiera sea su naturaleza jurídica. CONTROL DE CALIDAD: Conjunto de métodos y procedimientos implementados dentro de la Contraloría General de la República u otra entidad auditara para obtener seguridad razonable que la auditoria llevada a cabo y el informe correspondiente cumplen con las Normas de Auditoria. CONTROL: Es cualquier acción tomada por la Administración para mejorar la probabilidad de que los objetivos y las metas establecidos sean alcanzadas. basados en las observaciones formuladas como resultado del examen.24. en vista que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas como criterios. 1. se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada.20. no revelando los hechos. Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. actividad u transacción.6. entendida como lo que es. CRITERIO: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. 1. COMUNICACIÓN: Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la información financiera dentro de una entidad. CONVICCIÓN: Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualquier persona a las mismas conclusiones a que llega el auditor. en términos de eficiencia y economía y cumplimiento de la normativa legal. refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Por lo general las conclusiones se discuten previamente con los Auditados y se considera su importancia y necesidad de ser reportadas. Este concepto estará presente en gran parte del proceso de Auditoria y es indispensable que los Auditores lo comprendan y utilicen en su criterio profesional. CONTROL INTERNO: Se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores.6.18. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: Es una herramienta que utilizan los Auditores para diagnosticar el diseño del sistema de Control Interno.6.23. datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad profesional.25. Igualmente. 1. organización y dirección.19. El control comprende las acciones para cautelar previamente y verificar posteriormente la correcta administración de los recursos humanos. 1.21.26. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio.6.6.6. 1. CONCLUSIONES: Son juicios del auditor. 1. CONFIDENCIALIDAD: La confidencialidad conlleva a mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditoria. CONDICION: Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área. determinando y probando las causas. Para tales efectos los Directores de Auditoria y/o Auditores identifican riesgos y cuando es posible miden los efectos.
1. previstos en la legislación o fijados por otra autoridad. 1. físicos o de sistemas computarizados.37. datos y comentarios de los responsables del área auditada. La identificación del efecto es un factor importante al auditor. ETICA: Consiste en el conjunto de valores morales que permite a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. EFICIENCIA: Se concibe este concepto con el principio de administración que permite la relación óptima entre los recursos que se utilizan y los productos que se obtienen y que simultáneamente hace posible que el trabajador se sienta realizado mediante un sentimiento de logro y de plena participación.32. en su doble dimensión cualitativa y cuantitativa. INSPECCIÓN: Examen físico de bienes materiales y documentos para cerciorarse de la autenticidad de los activos o de operaciones registradas. sean éstos financieros. 1. persona jurídica. al menor costo.6. GESTION PUBLICA: Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines.38.6. 1.6.41. conduce al resultado idóneo. EFECTO: Constituye el resultado adverso o potencial que resulta de la condición encontrada.28. 23 .40.34.39. Institución.36.6. Aquí se presenta el problema de decidir cual es la solución mas adecuada. INVESTIGACIÓN: Obtención de información.30. Es necesario considerar los elementos humanos. Dirigir. así como las causas (origen de las observaciones) y sus efectos (repercusión y/o riesgos). en la oportunidad requerida y en el lugar apropiado. ENTIDAD: Todo aquello que constituye la esencia o forma de una cosa. técnicos y financieros disponibles en el momento de tomar la decisión. Organizar.29. Ser o ente. 1. básicamente. EJECUCIÓN (FASE): Fase de la auditoria de gestión focalizada. 1.6.6.31.6. El auditor deberá abstenerse de participar en la realización de una auditoria en caso de incompatibilidad o conflictos de interés manifiestos. EFICACIA: Se concibe este concepto de Administración como el principio que define y asegura el cumplimiento de las políticas y metas fijadas por el gobierno para toda la colectividad Nacional. ECONOMÍA: La economía está relacionada con los términos y condiciones en los cuales se adquiere recursos.6. 1. 1. EVALUACIÓN DE RESULTADOS: En esta actividad.6.27. ya que no siempre la que parece la mejor decisión. EFECTIVIDAD: Es la referida al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse. 1. GESTION ADMINISTRATIVA: Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a través del cumplimiento de las fases del proceso administrativo: Planear. reconociendo la intima relación entre los objetivos propuestos y los resultados obtenidos.6. 1. objetivos y metas.6. 1. humanos. EVIDENCIA DE AUDITORÍA: Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados. representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta.6. competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. irregularidades. suficientes.33.Las preguntas de un cuestionario de Control Interno representan el modelo de sistema de control que el Auditor considera razonablemente suficiente para lograr los objetivos del Sistema. desviaciones y oportunidades de mejora). Generalmente.6. Colectividad considerada como unidad. INDEPENDENCIA: La independencia del criterio es la cualidad que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor por el estén fundamentados en los elementos objetivos de los aspectos examinados. por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta. en la obtención de evidencia suficiente y competente sobre los asuntos significativos (líneas de auditoria) aprobados en el plan de auditoria. 1.35. asociación. planteando recomendaciones. materiales. es necesario comprobar si los objetivos de la auditoria se han cumplido y si se tienen los elementos de juicio suficientes para conformar la opinión profesional del auditor sobre los hechos y situaciones que ha examinado. 1.6. Coordinar y Controlar.6. a fin de que se corrijan los hechos observados. los que están enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo. 1. determinando las observaciones (deficiencias. 1. obteniendo la cantidad y nivel apropiado de calidad.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL: Organigrama que proporciona una información indispensable dando una idea condensada de la organización.46. en términos de objetivos generales y objetivos específicos por áreas que serán materia de examen. observaciones. información y control posibilitan la toma de decisiones y el logro de los objetivos de la organización.6. opiniones de funcionarios responsables de la entidad examinada. PLANEAMIENTO: Fase de la auditoria durante la cual el auditor se aboca a la identificación de que examinar. promueve su reforzamiento. Deben incluir toda la evidencia que se haya obtenido durante la auditoria. 1. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a) durante la realización de actividades diarias en los distintos niveles de la entidad. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominación de hallazgo. para fines de presentación en el informe se convierte en observación. (b) de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades.50. MANUAL DE ORGANIZACIONES Y FUNCIONES (MOF): Es un documento normativo de gestión institucional que describe la estructura. insuficientes o innecesarios y. 1. ORGANIZACIÓN: Es una de las cuatro funciones básicas de la dirección que junto con la planificación. así como la determinación del enfoque de la auditoria. PAPELES DE TRABAJO: Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos. PLAN DE AUDITORÍA: Tiene por propósito definir el alcance global de la auditoria de gestión. Además sirven como elementos de análisis para desarrollar estudios de racionalización. 1. La política es una línea de conducta predeterminada que se aplica en una entidad para llevar a cabo todas las actividades. Precisa las interrelaciones jerárquicas y funcionales internas y externas de la dependencia. hechos o situaciones comprobados. incluyen objetivos específicos y alcance • Criterios de auditoria a utilizarse • Recursos de personal y especialistas que se necesitan • Información administrativa • Presupuesto de tiempo • Informes a emitir y fechas de entrega • Formato tentativo del informe 1.6.53. como. cuando y con qué recursos. 24 . Este documento incluye: • Origen de la acción • Objetivos de la auditoria. Se orienta a la identificación de controles débiles. objetivos.6. que regulan el funcionamiento de la Entidad. 1.6. POLÍTICA: Se define como la declaración general que guía el pensamiento durante la toma de decisiones. MONITOREO: Representa al proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica. las acciones que se siguen en la ejecución de los procesos generados para el cumplimiento de las funciones y deberá guardar coherencia con los respectivos dispositivos legales y/o administrativos. conclusiones y recomendaciones del auditor.6.6. Asimismo.6.51. determina los cargos dentro de la estructura orgánica y las funciones que le competen. teniendo también un carácter instructivo e informativo.6.52. criterios y estrategia. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS: Es un documento descriptivo y de sistematización normativa. 1. Contiene en forma detallada.1. especificando períodos • Áreas que serán examinadas. 1. OBJETIVIDAD: Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos.6.6. 1. incluyendo aquellas no previstas. y. 1.43. objetivos.6. 1. funciones principales de cada dependencia delimitado la amplitud. OBSERVACIÓN: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. incluidas las de control.47.44. 1. naturaleza y campo de acción de la misma. • Alcance de la auditoria. cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. (c) mediante la combinación de ambas modalidades.6.48. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA: Son operaciones específicas que se aplican en una auditoría e incluyen técnicas y prácticas que son consideradas necesarios en las circunstancias.49.42.45.
en el ejercicio de sus funciones.6. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL: Es aquélla en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen.6. 1. para cuya configuración se requiere la existencia.6. 1.6. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda una relación lógica con el hecho. SUFICIENCIA: Es suficiente cuando es objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos. SISTEMA: Cualquier conjunto cohesionado de elementos que están dinámicamente relacionados para lograr un propósito determinado.6. SEGUIMIENTO: Esta encaminada para comprobar la implantación de las recomendaciones correctivas y preventivas resultado de las auditorias integrales.61.6. incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento público contraídos según las leyes de la República. a fin de evitar errores de interpretación. RECOPILACIÓN DE DATOS: Es donde el auditor obtiene la información necesaria para su revisión.6.1. En esta actividad. 1. 1. especificas. La síntesis debe presentar en forma exacta. ante el público. 1.6. por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo asignado y aceptado.6. RELEVANCIA: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. RECOMENDACIONES: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administración de la entidad examinada para la superación de las observaciones identificadas.6.6. SERVIDOR O FUNCIONARIO PUBLICO: Es para los efectos de esta ley.66.62.6. 1.6. clara y justa los aspectos más importantes del informe.65. 1.63. 1. mantiene vínculo laboral o contractual de cualquier naturaleza con alguna de las entidades comprendidas en el artículo 3° de la Ley N° 27785 y que en virtud de ello ejerce funciones en las entidades comprendidas en el artículo 3° de la Ley. previa a la asunción de la función pública que corresponda o durante el desempeño de la misma. cuidando que la información recabada corresponda al objetivo de revisión. 1. SÍNTESIS: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. TRANSPARENCIA: Es el deber de los funcionarios y servidores públicos de permitir que sus actos de gestión puedan ser informados y evidenciados con claridad a las 25 . conclusiones y recomendaciones del auditor.56. se encuentre vigente o extinguido el vínculo laboral o contractual al momento de su identificación durante el desarrollo de la acción de control.67. de programas y de desempeño.6.58. todo aquel que independientemente del régimen laboral en que se encuentra. Incurren también en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios públicos que. desarrollaron una gestión deficiente. 1.55. 1.68. 1.64.54. de mecanismos objetivos o indicadores de medición de eficiencia. 1.6. TÉCNICAS DE AUDITORÍA: Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinión. RESPONSABILIDAD CIVIL: Es en la que incurren los servidores y funcionarios públicos que en el ejercicio de sus funciones hayan ocasionado un daño económico a su entidad o al Estado. 1. RESPONSABILIDAD PENAL: Es en la que incurren los servidores y funcionarios públicos que en el ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión tipificado como delito o falta. REGISTRO DE DATOS: Recopilada la información. RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO: Son los recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad.69. 1.6. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopción y estar encaminadas a superar la condición y las causas de los problemas. procede a registrarla para asentar por escrito los hechos en el momento que los detecta. el auditor debe ser imparcial respecto a los datos que obtiene para mantener su objetividad.60. RESPONDABILIDAD: (Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y.59. Como de los receptores de los informes sólo leerán la síntesis.57. es importante que ésta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa.
responsabilidad. Ordenamiento y clasificación de seguimiento de recomendaciones del periodo 2014. Apoyo en la Búsqueda de documentos en lo que se refiere a comprobantes de pago relacionados a la auditoria de EE. que criterios tomar.FF. Extracto de Información de Ejecución de Viáticos periodo 1999 al 2014 el cual por el momento es información confidencial por lo cual no se detallara. Apoyo en el alcance de información del SIAF a la comisión de Auditoria el cual es se considera un sistema indispensable para la obtención de diferentes códigos de documentos y el periodo en que fueron ejecutados. es una entidad que esta sujeta a Control por parte del Ente Rector (Contraloría General de la Republica) mediante el Órgano de Control Institucional que es equivalente al termino de Auditoria Interna. Apoyo en el fotocopiado de documentos y/o comprobantes de pago y otros con el fin de obtener un respaldo en caso sea necesario usarlos en un futuro cercano. al jefe del Órgano de Control Institucional y a personal seleccionado y vinculado con las objetivos y actividades que realiza la entidad.2007. etc. realizando mis trabajos con mucha seguridad. UTILIDAD: Aportar elementos que propicien la optimización del uso de los recursos y el mejoramiento de la administración del área revisada.70. identificándolos a través de Letras y una codificación de numeración sucesiva a la Auditoria de EEFF UNA . puntualidad y eficiencia. Apoyo a la comisión de auditoria 2008 en la verificación física de las diferentes obras del periodo 2008 con la compañía de los encargados de la Oficina de OAC. Archivo de papeles de trabajo de los archivos correspondientes.Profesionales Finales se realizó lo siguiente: ENTIDAD: GOBIERNO REGIONAL DE PUNO AREA DE PRACTICAS:ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL INICIO DE PRACTICAS: 18 de Febrero del 2009 FINALIZACIÓN: 22 de Mayo del 2009 HORA DE PRÁCTICAS: 8:00 AM a 1:00 PM Gobierno Regional de Puno. 26 . Por otro lado complemente con mis conocimientos adquiridos desde la base de educación de mi hogar y de la universidad. quien muy amablemente indicaba como hacerlo.6.autoridades de gobierno y a la ciudadanía en general. Teniendo como funcionarios responsables del control gubernamental a nivel institucional al titular y los funcionarios de la entidad. Una de las acciones de Control por parte del Órgano de Control Institucional en este periodo fue la "AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS EJERCICIO 2014" donde realice las siguientes labores: La mayoría de las actividades que he realizado han sido asignadas por la señora CPC. CAPTITULO II Descripción de actividades realizadas Las Prácticas Pre . a fin de que éstos puedan conocer y evaluar cómo se desarrolla la gestión con relación a los objetivos y metas institucionales y cómo se invierten los recursos públicos. 1. herramientas a utilizar. debiendo contar además con capacitación en control gubernamental y administración pública. 2014. Carlos Enrique Calderon cruz. • Archivo Permanente • Archivo de Planificación • Archivo corriente de Auditoria Financiera • Archivo de Examen Especial • Archivo Resumen de Auditoria • Archivo de Comunicación de Hallazgos (Correspondencia remitida y Recibida) • Archivo de Correspondencia • Archivo Opcional • Archivos Varios Apoyo a la comisión de auditoria 2008 en la inspección de documentos presupuestales de las diferentes obras del periodo 2008 el cual fue realizado en la OAC. Dichas actividades de control son planificadas anualmente en el "PLAN ANUAL DE CONTROL".
asimismo. la fecha. CAPTITULO III DISCUSIÓN Dentro de la Normatividad para la Auditoria Gubernamental dentro de nuestro país el Según la Resolución de Contraloría N° 114-2003-CG en su Art. Otra labor realizada por encargo del jefe inmediato fue el ordenamiento. debido a que no se cuenta con el personal idóneo para la realización de estas actividades. mediante la ejecución de acciones y actividades de control. al Titular de la Entidad. Opcional y varios. ordenamiento. corriente de Auditoria Financiera. numeración. Elaboración cuadros el cual estos cuadros realizados son estrictamente confidenciales de acuerdo a la NAGU. Otra labor realizada fue la colaboración en fotocopiado. considerándose actualmente una limitación que posee el Órgano de Control Institucional de la Universidad nacional del Altiplano . En esta acción también se realizó el procesamiento de una Hoja electrónica detallando los funcionarios observados. resalta la capacidad operativa con la que cuentan los Órganos de Control Institucional. las Normas de auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las SAS. así como la experiencia del personal que labora en esta área en cuanto al proceso de la Auditoria. foliado. encargado de ejecutar el control gubernamental interno posterior tiene como misión. no se cumplen los Programas de Auditoria.Puno. así como el logro de sus resultados. debido al desconocimiento de la computación e Informática en el área técnica y por ende el sistema de auditoria que tiene la Contraloría general de la republica por Internet. Para mayor ampliación de la codificación del archivo se encuentra normado por el MAGU y la numeración es de acuerdo al criterio del auditor encargado. comprendiendo al personal auditor nombrado y dentro del marco legal así como el personal de apoyo que participa en las actividades de control.40 CONFIDENCIALIDAD en donde detalla que el auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la informaci6n que conozca en el transcurso de su trabajo. respuesta. para contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales. de los ejemplares de los informes de auditoria que se enviaran a la Contraloría General de la Republica. de los folios de la comunicación de hallazgos a los diferentes funcionarios presuntamente involucrados en las observaciones obtenidas. Este papel de trabajo se realizó con el fin de facilitar la localización de los diferentes oficios remitidos y sus respectivos oficios de correspondencia. Estas acciones de control empiezan con la formulación del Plan Anual de control. Otra labor realizada encargado también por el jefe inmediato se continuó con la elaboración del cuadro correspondencia en una hoja electrónica. de Resumen de Auditoria. 1. de examen especial. el cargo. Es necesario también tener criterios para la uniformidad de los papeles de trabajo dentro del marco de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). sellado. para este fin la Contraloría General de la republica según Resolución de Contraloría N° 331-2003-CG da los lineamientos de política para la Formulación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional donde establece "Programar las acciones y actividades de control para lo cual se debe considerar la real capacidad operativa del OCI. 7° establece que el Órgano de Control Institucional como Órgano conformante del Sistema Nacional de Control. teniéndose un retraso en la presentación de los informes. Corriente de auditoria de Gestión. entre otros datos. de Comunicación de hallazgos. en donde se detallan los oficios emitidos. de planificación. conteniendo: la fecha. En lo establecido en esta resolución. 27 . y uno como referencia en el Órgano de Control Institucional. A su vez se observa algunas deficiencias en el trabajo de los auditores más antiguos. oficio N°. Es por eso que no se revelan estos datos. La ultima labor fue la codificación de archives. cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones. Con su correspondencia conteniendo: fecha de ingreso. dirigido a. etc. los folios enviados. promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad. La siguiente labor encargado por el jefe inmediato fue el ordenamiento y clasificación de archivos de auditoria como son archivo permanente.Hago constar. firma. asunto. tanto en "Auditoria a Obras y la "Auditoria a los Estados Financieros y Presupuestarios ejercicio 2007". de Correspondencia. que el grupo de trabajo me dieron todas las facilidades para el desempeño y la conclusión de mi aprendizaje correspondiente a lo practico.
para contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales. del ejercicio de sus funciones y del cumplimiento de las metas previstas en su Plan Anual de Control. no cuenta con personal especializado y suficiente. El Órgano de Control Institucional de del gobierno regional de puno. El Jefe del OCI tiene la obligación y el deber permanente. El titular del Gobierno Regional de Puno. 4. a la vez capacitación en cursos de computación e informática y a la vez mantenimiento. me permitió tener una visión amplia sobre la Contabilidad del sector Público. personal e intransferible de dar cuenta y responder ante el Contralor General y la unidad orgánica competente de la Contraloría General. capacitado. para la adecuada ejecución de las actividades de control. 2. como la Escuela Nacional de Control. El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. 2. debe brindar mayores recursos económicos y humanos suficientes. CAPITULO V RECOMENDACIONES 1. para la realización de eventos con facilidades de pago y costos menores. así como el logro de sus resultados. como unidad Orgánica especializada. con experiencia y actualizado para el mejor desempeñó en las acciones de control. y en especial el Proceso de la Auditoria Gubernamental. El Órgano de Control institucional. mediante la ejecución de acciones y actividades de control. debe solicitar al titular de la entidad personal idóneo. antes de hacer la rotación de personal debe realizar la constante capacitación y actualización del personal del Órgano de control Institucional. El Jefe del Órgano de Control Institucional (OCl). para esto el gobierno regional de puno por intermedio del Jefe de control Institucional debe suscribir un contrato con entidades de alto nivel en referencia al control gubernamental. no cuenta con equipos de computo de ultima generación y debido a estas faltas y diferencias. 6. las actividades de control se retrazan y no son cumplidos estrictamente a los Programas de Auditoria. De acuerdo a la NAGU 1. promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad. El titular del Gobierno Regional de Puno. El Órgano de Control Institucional tiene como misión. Las Practicas PRE . 3.Profesionales en el Órgano de Control Institucional. interrelacionado las diferentes acciones de control. se ubica en el mayor nivel jerárquico organizacional de la entidad. 28 . El Jefe del Órgano de Control Institucional informa directamente al Titular de la entidad sobre los requerimientos y resultados de las acciones y actividades de control inherentes a su ámbito de competencia. 3.CAPITULO IV CONCLUSIONES Al finalizar las Practicas Pre-Profesionales Finales realizadas en el Órgano de Control Institucional (OCI) de DEL GOBIERNO REGIONAL DEL PUNO– Puno se llega a las siguientes conclusiones.40 CONFIDENCIALIDAD. cautelando la seguridad y eficiencia de sus actos y operaciones. instalación y reparación de computadoras básico a los trabajadores mas antiguos. 1. Es por esta razón que no se presentan cuadros reales con datos reales en el informe. con la única finalidad de mejorar y agilizar el control de la actividad institucional de la universidad. para efectos del ejercicio del control gubernamental. 5.
obteniendo así un trabajo mas eficaz y suficiente. El Titular de la Entidad debe brindar apoyo. • MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Publicado 23 de Diciembre de 1998. Primera Edición 2004 • QUISPE QUISPE. debe dar charlas en referencia a la elaboración de Papeles de Trabajo uniformizando los criterios Técnicos 6. 5. “NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA”. • NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL • ANDRADE ESPINOZA SIMON. El Jefe del Órgano de Control Institucional debe tener constante comunicación con su personal en referencia al reglamento interno de trabajo. • MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL GOBIERNO REGIONAL PUNO 02 DE Marzo del 2003. Lima – Perú 1992 • LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL LEY N° 27785 Publicado 23 de julio 2002 • LEY ORGANICA DE GOBIERNOS REGIONALES LEY N° 27867. CAPITULO VI BIBLIOGRAFÍA • Centro de Altos Estudios en Ciencias Fiscalizadoras “GLOSARIO DE TERMINOS DE USO FRECUENTE EN EL ACCIONAR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”. Ediciones Jurídicas Andrade. Manuel “Nuevas Técnicas y Procedimientos de Auditoria Gubernamental” Editores Impresores 1999 • UTURUNCO MAMANI FELICIANO “La auditoria operativa en el control fiscal “ copytesis 1992 • PAGINA WEB DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. estos permitirán agilizar el procesamiento de datos. El Jefe del Órgano de Control Institucional en coordinación con la Contraloría General de la Republica sede Puno. comprando equipos de computo de ultima generación. 29 .4.
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