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Timestamp: 2018-07-20 01:34:14+00:00

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Copyright : Verständigungs- und Schiedsverfahren im Internationalen Steuerrecht
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Verständigungs- und Schiedsverfahren im Internationalen Steuerrecht
Trierer Studien zum Internationalen Steuerrecht
Evelyn Frink
Internationale Konzerne und Einheitsunternehmen legen ihren internen Geschäftsbeziehungen häufig unangemessene, einem Fremdvergleich nicht standhaltende Bedingungen zugrunde. Die Finanzverwaltungen nehmen sodann eine Korrektur der innerkonzernlichen Verrechnungspreise und der unternehmensinternen Gewinnaufteilung vor. Weichen die Bewertungen der beteiligten Staaten voneinander ab, kann es zu Doppelbesteuerungen kommen. Zur Vermeidung oder Beseitigung solcher Doppelbesteuerungen stehen verschiedene verfahrensrechtliche Instrumente, wie präventiv wirkende Vorabverständigungsverfahren (Advance Pricing Agreements) und die reaktiven abkommens- und europarechtlichen Verständigungs- und Schiedsverfahren, zur Verfügung. Die Autorin stellt diese verfahrensrechtlichen Instrumente vor, vergleicht sie miteinander und untersucht sie auf ihre Praxistauglichkeit hin.
978-3-653-96944-3
https://doi.org/10.3726/978-3-653-05759-1
Frankfurt am Main, Berlin, Bern, Bruxelles, New York, Oxford, Wien, 2015. XV, 189 S.
A. Doppelbesteuerung bei Einheitsunternehmen
B. Doppelbesteuerung bei verbundenen Unternehmen
A. Vorabverständigungsverfahren (APA)
1. Art. 7 Abs. 1 OECD-MA
2. Art. 7 Abs. 2 OECD-MA
3. Art. 7 Abs. 3 OECD-MA
4. Art. 7 Abs. 4 OECD-MA
1. Art. 9 Abs. 1 OECD-MA
2. Art. 9 Abs. 2 OECD-MA
a) Antragstellung
b) Vorprüfungs- und Abhilfeverfahren
c) Verständigungsverfahren im eigentlichen Sinne
d) Nationale Umsetzung
a) Konkretes Konsultationsverfahren (Art. 25 Abs. 3 Satz 1 OECD-MA)
b) Abstraktes Konsultationsverfahren (Art. 25 Abs. 3 Satz 2 OECD-MA)
b) Schiedsklausel des Art. 25 Abs. 5 OECD-MA im Einzelnen
a) Grundsätzliches
aa) Aktueller Meinungsstand
a) Dänemark
b) Frankreich
c) Kanada
d) Österreich
e) Schweden
f) USA
a) Großbritannien
b) Liechtenstein
c) Niederlande
d) Schweiz
II. Konkretisierende Regelungen
I. Räumlicher Anwendungsbereich
aa) Meinungsstand in der Literatur
(1) Person im Sinne des EU-Schiedsübereinkommens
(2) Ansässigkeit im Sinne des EU-Schiedsübereinkommens
bb) Nichtvorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens
c) Verbundene Unternehmen im Sinne des EU-Schiedsübereinkommens
aa) Betriebsstätte im Sinne des EU-Schiedsübereinkommens
bb) Drittstaatenbezug
b) Nichtvorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens
1. Steuerarten
a) Gewinne oder Verluste eines Unternehmens
aa) Art. 4 Nr. 1 EU-SchiedsÜ
bb) Art. 4 Nr. 2 EU-SchiedsÜ
c) (Voraussichtliche) Doppelbesteuerung
II. Vorverfahren (Art. 5 EU-SchiedsÜ)
1. Antragsstellung
a) Vorprüfungsverfahren
b) Abhilfeverfahren
aa) Verpflichtung zur Einleitung
bb) Verweigerung der Einleitung
b) Durchführung
c) Abschluss
aa) Fristbeginn im Falle der Nichtverfolgung eines innerstaatlichen Rechtsbehelfs
bb) Fristbeginn im Falle der Verfolgung eines innerstaatlichen Rechtsbehelfs
cc) Fristablauf
b) Ausschlussgrund (Art. 7 Abs. 3 EU-SchiedsÜ)
c) Verweigerungsgründe (Art. 8 EU-SchiedsÜ)
aa) Vertreter der beteiligten zuständigen Behörden
bb) Unabhängige Personen
cc) Vorsitzender
e) Weitere Maßnahmen der zuständigen Behörden
aa) Stellung des Beratenden Ausschusses im Verfahren
(1) Rechte und Pflichten zur Übermittlung von Angaben, Beweismitteln und Schriftstücken
(2) Anhörungsrecht
(3) Erscheinungspflicht
(2) Erscheinungspflicht
(3) Grenzen der Mitwirkungspflichten
bb) Verfahren
cc) Beweislastentscheidung
dd) Abzugebende Stellungnahme
3. Schlussverfahren (Art. 12 EU-SchiedsÜ)
2. Verfahrensrechtliche Umsetzung in Deutschland
I. Auf europäischer Ebene
II. Auf nationaler Ebene
A. Verhältnis von APA zu den Verständigungs- und Schiedsverfahren nach Art. 25 OECD-MA und nach Artt. 6 ff. EU-Schiedsübereinkommen
I. Vergleich der unterschiedlichen reaktiven Instrumente
II. Ergebnis
5. Teil: Zusammenfassung
Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen (90/436/EWG), ABl. EG 1990 L 225/10
Überarbeiteter Verhaltenskodex zur wirksamen Durchführung des Übereinkommens über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen, ABl. EU 2009 C 322/1
Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über http://dnb.d-nb.de abrufbar.
Zugl.: Trier, Univ., Diss., 2015
D 385 ISSN 1861-695X ISBN 978-3-631-66166-6 (Print) E-ISBN 978-3-653-05759-1 (E-Book) DOI 10.3726/ 978-3-653-05759-1
© Peter Lang GmbH Internationaler Verlag der Wissenschaften Frankfurt am Main 2015 Alle Rechte vorbehalten. PL Academic Research ist ein Imprint der Peter Lang GmbH.
1. Teil: Doppelbesteuerung bei international agierenden Unternehmen
2. Teil: Vorabverständigungsverfahren (APA), abkommensrechtliche Verständigungs- und Schiedsverfahren
B. Abkommensrechtliche Verständigungs- und Schiedsverfahren
I. Vorschriften für Stammhaus und Betriebsstätte
II. Sondervorschriften für verbundene Unternehmen
III. Verfahren nach Art. 25 OECD-MA
1. Verständigungsverfahren im engeren Sinn (Art. 25 Abs. 1 und 2 OECD-MA)
2. Verständigungsverfahren im weiteren Sinne (Art. 25 Abs. 3 OECD-MA)
3. Schiedsverfahren nach Art. 25 Abs. 5 OECD-MA
4. Nationale Umsetzung
b) Verfahrensrechtliche Umsetzung in Deutschland
IV. Schiedsklauseln in einzelnen deutschen Doppelbesteuerungsabkommen
1. Vor Einfügung des Art. 25 Abs. 5 OECD-MA
2. Nach Einfügung des Art. 25 Abs. 5 OECD-MA
3. Teil: EU-Schiedsübereinkommen
A. Begriff und historische Entwicklung
B. Anwendungsbereich
II. Persönlicher Anwendungsbereich
1. Art. 1 Abs. 1 EU-SchiedsÜ
a) Unternehmen im Sinne des EU-Schiedsübereinkommens
b) Unternehmen eines Vertragsstaats im Sinne des EU-Schiedsübereinkommens
aa) Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens
2. Art. 1 Abs. 2 EU-SchiedsÜ
a) Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens
III. Sachlicher Anwendungsbereich
2. Fälle der sachlichen Anwendung
b) Gewinnberichtigung nach den Grundsätzen des Art. 4 EU-SchiedsÜ
C. Verfahrensablauf
III. Verständigungsverfahren (Art. 6 EU-SchiedsÜ)
2. Vorprüfungs- und Abhilfeverfahren
3. Verständigungsverfahren im eigentlichen Sinne
IV. Schiedsverfahren (Artt. 7 ff. EU-SchiedsÜ)
1. Einleitung durch Einsetzung des Beratenden Ausschusses
a) Frist
d) Zusammensetzung des Beratenden Ausschusses
2. Schiedsverfahren vor dem Beratenden Ausschuss
b) Grundsätze des Verfahrens vor dem Beratenden Ausschuss
bb) Mitwirkungsrechte und -pflichten der steuerpflichtigen verbundenen Unternehmen
cc) Mitwirkungsrechte und -pflichten der zuständigen Behörden
c) Entscheidung des Beratenden Ausschusses
V. Nationale Umsetzung
D. Überprüfbarkeit von Verfahrensverstößen im Rahmen eines Schiedsverfahrens nach dem EU-Schiedsübereinkommen
4. Teil: Verhältnis der verfahrensrechtlichen Instrumente zueinander
B. Verhältnis des Schiedsverfahrens des EU-Schiedsübereinkommens zu Art. 25 Abs. 5 OECD-MA bzw. zu den Schiedsklauseln in einzelnen deutschen Doppelbesteuerungsabkommen

References: Art. 7
 Art. 7
 Art. 7
 Art. 7
 Art. 9
 Art. 9
 Art. 25
 Art. 4
 Art. 4
 Art. 25
 Art. 25
 Art. 25
 Art. 25
 Art. 25
 Art. 1
 Art. 1
 Art. 4
 Art. 25