Source: http://docplayer.cz/4681293-K-dani-z-prijmu-fyzickych-osob.html
Timestamp: 2018-06-25 20:37:00+00:00

Document:
1 Finančnímu úřadu v, ve, pro 01 Daňové identiþ kační číslo 02 Rodné číslo / Otisk prezentačního razítka Þnančního úřadu P Ř IZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob dále jen DAP za zdaňovací období (kalendářní rok) nebo jeho část 2 ) od do podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, dále jen zákon B 03 Typ DAP 1 ) řádné opravné dodatečné Důvody pro podání dodatečného DAP zjištěny dne 04 Kód rozlišení typu DAP 1 ) prohlášení zrušení konkursu konkursu úmrtí Datum 05 DAP zpracoval a předkládá daňový poradce na základě plné moci k zastupování, která byla podána správci daně před uplynutím neprodloužené lhůty 1 ) ano ne 1. ODDÍL - Údaje o ovi 06 Příjmení 07 Rodné příjmení 08 Jméno 09 Titul 10 Státní příslušnost 11 Číslo pasu Adresa bydliště (trvalého pobytu) v den podání DAP 12 Obec 13 Ulice 14 Číslo popisné / orientační 15 PSČ 16 Telefon / mobilní telefon 17 Fax / 18 Stát Adresa bydliště (trvalého pobytu) k poslednímu dni kalendářního roku, za který se daň vyměřuje Řádky 19 až 22 vyplňte pouze v případě, že adresa k poslednímu dni kalendářního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec 20 Ulice 21 Číslo popisné / orientační 22 PSČ Adresa pobytu na území České republiky, kde se obvykle ve zdaňovacím období zdržoval Řádky 23 až 28 vyplňte pouze v případě, že nemáte bydliště (trvalý pobyt) na území ČR. 23 Obec 24 Ulice 25 Číslo popisné / orientační 26 PSČ 27 Telefon / mobilní telefon 28 Fax / 29 Kód státu - vyplní jen daňový nerezident 30 Ekonomické nebo personální spojení se zahraničními osobami 1 ) ano ne MFin 5405 vzor č. 10 1
2 31 Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle 6 zákona (ř. 204 přílohy č. 2 DAP) 32 Dílčí základ daně nebo ztráta z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti podle 7 zákona (ř. 113 přílohy č. 1 DAP). 2. ODDÍL - Základ daně, ztráta 33 Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle 8 zákona 34 Dílčí základ daně nebo ztráta z pronájmu podle 9 zákona (ř. 210 přílohy č. 2 DAP). 35 Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle 10 zákona (ř. 213 přílohy č. 2 DAP) 36 Úhrn řádků (ř ř ř ř. 35) pro odečet ztráty podle 34 odst. 1 zákona. 37 Základ daně (ř kladná hodnota z ř. 36) 38 Uplatňovaná výše vzniklé a vyměřené ztráty za předcházející zdaňovací období maximálně do výše ř Základ daně po odečtení ztráty (ř. 37 ř. 38) 3. ODDÍL - Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem tab. č. 1 ÚDAJE KE ZJIŠTĚNÍ NÁROKŮ NA UPLATNĚNÍ NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU PODLE 15 ZÁKONA. Údaje vyplňte pouze v případě, že uplatňujete nezdanitelné části základu daně podle 15 zákona, tzn. částky na řádku 40, 41a, 41b, 42a, 42b ÚDAJE O STAROBNÍM DŮCHODU Pobíral-li jste k zdaňovacího období starobní důchod ze sociálního zabezpečení 3 ) uveďte jeho roční výši pouze v případě, uplatňujete-li nezdanitelnou část základu daně ÚDAJE O MANŽELCE (MANŽELOVI) (Kč) Příjmení, jméno, titul Rodné číslo 1 ÚDAJE O DĚTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI, NA KTERÉ UPLATŇUJETE NEZDANITELNOU ČÁST ZÁKLADU DANĚ A KTERÉ ZA STEJNÉ OBDOBÍ NEUPLATNIL JINÝ POPLATNÍK Počet měsíců Příjmení a jméno Rodné číslo Počet měsíců se ZTP/P Částka podle 15 Počet měsíců v celých Kč Vyplní Počet měsíců v celých Kč 40 Odst. 1, písmeno a) zákona (základní nezdanitelná částka) 41a) Odst. 1, písmeno b) zákona (na vyživované děti) 41b)Odst. 1, písmeno b) zákona (na vyživované dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P) 42a) Odst. 1, písmeno c) zákona (na manželku/manžela) 42b) Odst. 1, písmeno c) zákona (na manželku / manžela, která/ který je držitelem průkazu ZTP/P) 43 Odst. 1, písmeno d) zákona (na poživatele část. invalidního důchodu) 44 Odst. 1, písmeno e) zákona (na poživatele plného invalidního důchodu) 45 Odst. 1, písmeno f) zákona (na držitele průkazu ZTP/P) 46 Odst. 1, písmeno g) zákona (studium) 47 Odst. 8 zákona (hodnota daru/darů) 48 Odst. 10 a odst. 11 zákona (odečet úroků) 2
3 Vyplní Počet měsíců v celých Kč Počet měsíců v celých Kč 49 Odst. 12 zákona (penzijní připojištění) 50 Odst. 13 zákona (životní pojištění) 51 Odčitatelná položka podle 34 odst. 3 a odst. 7 zákona 52 Další částky 53 Základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně (ř. 39 ř. 40 ř. 41a ř. 41b ř. 42a ř. 42b ř. 43 ř. 44 ř. 45 ř. 46 ř. 47 ř. 48 ř. 49 ř. 50 ř. 51 ř. 52) 54 Základ daně z ř. 53 zaokrouhlený na celá sta Kč dolů 55 Daň podle 16 odst. 1 zákona 4. ODDÍL - Daň celkem, ztráta 56 Daň podle 16 odst. 1 zákona (ř. 55) nebo částka z ř. 328 přílohy č. 3 DAP 57 Daň ze samostatného základu daně podle 16 odst. 2 zákona (ř. 418 přílohy č. 4 DAP) 58 Daň celkem zaokrouhlená na celé Kč nahoru (ř ř. 57) 59 Ztráta zaokrouhlená na celé Kč nahoru (ř. 36 bez znaménka mínus) 60 Poslední známá daňová povinnost - daň dle 16 zákona 61 Zjištěná daňová povinnost podle 41 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (ř. 58) 62 Rozdíl řádků (ř ř. 60) : zvýšení (+) částka daně se zvyšuje, snížení ( ) částka daně se snižuje 63 Poslední známá daňová povinnost - daňová ztráta podle 5 zákona 64 Zjištěná ztráta podle 41 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (ř. 59) 65 Rozdíl řádků (ř. 64 ř. 63) : zvýšení (+) daňová ztráta se zvyšuje, snížení ( ) daňová ztráta se snižuje 5. ODDÍL - Dodatečné DAP 66 Na zálohách daně z příjmů ze závislé činnosti sraženo všemi zaměstnavateli celkem 67 Na zbývajících zálohách zaplaceno em celkem 68 Zaplacená daň stanovená paušální částkou podle 7a zákona 69 Započtená částka daně sražené plátcem dle 36 odst. 6 zákona 70 Zajištěná daň plátcem podle 38e zákona 71 Zaplacená daňová povinnost (záloha) podle 38gb odst. 5 zákona 72 Zbývá doplatit (ř. 58 ř. 66 ř. 67 ř. 68 ř. 69 ř. 70 ř. 71). Vyjde-li záporná částka, bylo na toto zdaňovací období zaplaceno více 6. ODDÍL - Placení daně 3
4 PŘÍLOHY DAP: Ve sloupci uveďte počet listů příloh. Název přílohy Příloha č. 1 - Výpočet dílčích základů daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatně výdělečné činnosti ( 7 zákona) Příloha č. 2 - Výpočet dílčích základů daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona), z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních příjmů ( 10 zákona) Příloha č. 3 - Výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období ( 14 zákona), daně z příjmů ze zahraničí a daně po slevách ( 35 zákona) Příloha č. 4 Výpočet daně z příjmů ze samostatného základu daně Výkaz zisku a ztráty, rozvaha a příloha pro a, který je účetní jednotkou a účtuje v soustavě podvojného účetnictví Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků a o sražených zálohách na daň za příslušné zdaňovací období od všech zaměstnavatelů podle 38j odst. 3 zákona Potvrzení o poskytnutém úvěru na bytové potřeby a o výši úroků z tohoto úvěru Potvrzení o zaplacených částkách na penzijní připojištění Potvrzení o zaplacených částkách na soukromé životní pojištění Seznam podle 38d odst. 9 zákona Celková částka k uplatnění podle 24 odst. 2 písm. r) zákona Další přílohy výše neuvedené Počet listů příloh celkem PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO DAP JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ V dne ÚDAJE O ZÁSTUPCI Podpis a (zástupce) Příjmení a jméno Titul Telefon / mobilní telefon Adresa - obec PSČ Ulice Číslo popisné / orientační VYPLNÍ FINANČNÍ ÚŘAD Za přiznanou daňovou povinnost a ztrátu vyměřil 1 ) dodatečně vyměřil 1 ) podle 46 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, dne ke dni Podpis odpovědného pracovníka ŽÁDOST O VRÁCENÍ PŘEPLATKU NA DANI Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB V souladu s ust. 64 odst. 4 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, žádám o vrácení přeplatku na dani z příjmu fyzických osob ve výši... Kč. Přeplatek zašlete na adresu:... Přeplatek vraťte na účet vedený u... č.... kód banky... speciþ cký symbol... V... dne... Podpis a (zástupce)... VYPLNÍ FINANČNÍ ÚŘAD Otisk prezentačního razítka Þnančního úřadu 1 ) Označte křížkem odpovídající variantu 2 ) Údaj za část zdaňovacího období vyplňte, pouze máte-li kód rozlišení typu přiznání Prohlášení konkursu nebo Zrušení konkursu nebo Úmrtí a dále v případech uvedených v 40 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů 3 ) Zákon ČNR 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů 4
5 PŘÍLOHA č. 1 je součástí tiskopisu P Ř IZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2003 typu B MFin 5405 vzor č. 10 (dále jen "DAP") Rodné číslo: / Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí Účtuji v soustavě Účtuji v soustavě Uplatňuji výdaje jednoduchého účetnictví 1 ) podvojného účetnictví 1 ) procentem z příjmů 1 ) 101 Příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů dle 7 zákona 102 Výdaje související s příjmy dle 7 zákona 103 Pojistné 104 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 101 ř. 102 ř. 103) nebo hospodářský výsledek před zdaněním (zisk, ztráta) 105 Úhrn částek podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující uveďte úhrn částek zvyšujících hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2) 106 Úhrn částek podle 23, 5 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující uveďte úhrn částek snižujících hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2) 107 Část příjmů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (zisk), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona 108 Část výdajů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (ztráta), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona 109 Část příjmů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona 110 Část výdajů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona 111 Zbývající část příjmů za více zdaňovacích období snížená o zbývající část výdajů připadající na příjmy za více zdaňovacích období podle 14 zákona 112 Váš podíl jako společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti. Vykáže-li společnost ztrátu, označte svůj podíl znaménkem mínus ( ) 113 Dílčí základ daně (ztráta) z příjmů dle 7 zákona (ř ř. 105 ř. 106 ř ř ř. 109 ř. 110 ř ř. 112) 2. Doplňující údaje ( 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Čistý obrat Uplatněné odpisy celkem Z toho odpisy nemovitostí B. Hlavní (převažující) činnost 2 ) Název činnosti Kód klasiþ kace OKEČ C. Údaje o podnikání Datum zahájení činnosti Datum přerušení činnosti Datum ukončení činnosti Datum obnovení činnosti (1)
6 D. Tabulka pro y účtující v soustavě jednoduchého účetnictví Vyplňte pouze v případě jste-li účetní jednotkou účtující v soustavě jednoduchého účetnictví. Údaje, prosím, vyplňte v celých korunách. Na začátku zdaňovacího období Na konci zdaňovacího období 1. Dlouhodobý hmotný majetek 2. Dlouhodobý nehmotný majetek 3. Peněžní prostředky v hotovosti 4. Peněžní prostředky na bankovních účtech 5. Cenné papíry a peněžní vklady 6. Zásoby 7. Pohledávky (bez půjček) 8. Závazky (bez úvěrů a půjček) 9. Úvěry a půjčky přijaté 10. Úvěry a půjčky poskytnuté 11. Rezervy 12. Mzdy E. Úpravy podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona 2 ) č. ř. Popis úpravy podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující uvede v celých Kč hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji č. ř. Popis úpravy podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona snižující uvede v celých Kč hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji F. Údaje o účastnících sdružení 2 ) Jste-li účastník sdružení, které není právnickou osobou, vyplňte údaje o ostatních účastnících sdružení Podíl Podíl Jméno Příjmení DIČ na příjmech v % na výdajích v % G. Údaje o spolupracujících osobách 2 ) Jste-li osoba, která rozděluje příjmy a výdaje podle 13 zákona, uveďte údaje o spolupracujících osobách Jméno Příjmení DIČ Podíl na příjmech a výdajích v % H. Údaje o osobě, která rozděluje příjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle 13 zákona, uveďte údaje o osobě, která na Vás rozdělila příjmy a výdaje Jméno Příjmení DIČ Podíl na příjmech a výdajích v % 1. I. Údaje o veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti 2 ) Daňové identiþ kační číslo veřejné obchodní společnosti, kde jste společníkem, nebo komanditní DIČ % společnosti, kde jste komplementářem, a výše Vašeho podílu v procentech 1) V tabulce vyberte z předložených možností a označte křížkem 2) Údaje, pro které nedostačuje vyhrazené místo, uveďte na volný list a přiložte k tiskopisu (2)
7 POKYNY K PŘÍLOZE č. 1 Do následujících řádků se uvádějí příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. Za příjmy ze zdrojů v zahraničí se považují hrubé zahraniční příjmy bez nezdanitelných částí základu daně a odčitatelných položek podle zahraničních předpisů, pře poč te né na Kč. Výdaje vztahující se k příjmům ze zdrojů v zahraničí lze uplatnit buď ve skutečné výši, nebo procentem z příjmů, a to pouze podle českých právních předpisů. Pro příjmy a výdaje k těmto příjmům ze zdrojů v zahraničí se použijí dále uvedené způsoby přepočtu na Kč. a) pokud jste účetní jednotkou, potom použijete směnný kurz devizového trhu vyhlašovaný Českou národní bankou v souladu se zněním 24 odst. 4 písm. a), b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a Opatření MF, kterým se stanoví používání kursu při přepočtu majetku a závazků vy já d ře ných v cizí měně, čj. 282/63 114/1995 a Sdělení o používání pevného kursu pro přepočet cizích měn v účetnictví podnikatelů č.j. 28/8 428/2003. b) pokud nejste účetní jednotkou, použijete jednotný kurz, který se stanoví jako roční průměr směnného kurzu devizového trhu stanoveného Českou národní bankou poslední den každého měsíce zdaňovacího období. Částky v následujících oddílech uveďte v celých korunách. Položka v řádcích hospodářský výsledek před zdaněním je obsahově shodná s termínem výsledek hospodaření podle čl. IX Zjišťování vý sled ku hospodaření v účetnictví uvedeným v Postupech účtování pro podnikatele. 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) V tabulce vyberte z předtištěných možností v rámečku odpovídající variantu a označte křížkem. ř. 101 Příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů dle 7 zákona do řádku vyplňte úhrn příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) ovliv ňu jí cích základ daně z příjmů fyzických osob podle zákona k (podle druhu Vaší podnikatelské činnosti nejsou v tomto úhrnu příjmů zahrnuty např. i příjmy podle 8 zákona). Jste-li účetní jednotkou účtující v soustavě jednoduchého účetnictví, jsou podkladem údaje obsažené v peněžním deníku. Nejste-li účetní jed not kou a neuplatňujete výdaje v prokázané výši, uveďte v tomto řádku úhrn zda ni tel ných příjmů podle 7 zákona evidovaných v záznamech o příjmech podle 7 odst. 10 zákona. V příjmech uvedených na tomto řádku bude i Váš podíl na příjmech účastníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlouvou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto ř. 101 neuvádějte Váš podíl na příjmech osoby samostatně výdělečně činné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uveďte na ř. 109), a Váš podíl společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti na zisku (uveďte na ř. 112). Účtujete-li v soustavě po dvoj né ho účetnictví, vyplňte hospodářský výsledek před zdaněním (zisk, ztráta) do ř Částky uvádějte před úpravou podle 23 zákona. ř. 102 Výdaje související s příjmy dle 7 zákona do řádku vyplňte úhrn výdajů související s příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) ovlivňujících základ daně z příjmů fyzických osob podle zákona k Jste-li účetní jednotkou účtující v soustavě jednoduchého účetnictví, jsou podkladem údaje obsažené v peněžním deníku. Výdaje uplatníte u všech druhů podnikání a jiných samostatných vý dě leč ných činností podle 7 zákona, které tvoří jeden dílčí základ daně, stejně, tzn. ve výši prokazatelně vynaložených výdajů podle 24 zákona. Nejste-li účetní jednotkou, uveďte na tomto řádku výdaje uplatněné procentem z příjmů ( 7 odst. 9 zákona) z úhrnu zdanitelných příjmů evidovaných v záznamu o příjmech podle 7 odst. 10 zákona. Ve výdajích uvedených na tomto řádku bude i Váš podíl na výdajích účastníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlou vou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto ř. 102 neuvádějte Váš podíl na výdajích osoby sa mo stat ně výdělečně činné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uveďte na ř. 110), a Váš podíl společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní spo leč nosti na ztrátě, kterou uveďte na ř Jste-li společník veřejné obchodní společnosti a komplementář ko man dit ní společnosti, lze uplatnit částky pla ce né ho pojistného, na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku za měst na nos ti a pojistného na vše o bec né zdravotní po jiš tě ní, které uveďte (pokud nehradila tyto částky jako náklad společnost - 7 odst. 6 zákona) na ř Účtujete-li v soustavě podvojného účetnictví, vyplňte hospodářský výsledek před zdaněním ztrátu do ř Částky uvádějte před úpra vou podle 23 zákona. ř. 103 Pojistné v případě, že uplatňujete výdaje procentem z příjmů, uveďte na tomto řádku zaplacené pojistné na sociální zabezpečení, pří spě vek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na všeobecné zdravotní pojištění (dále jen pojistné ), nebo obdobné pojistné hrazené v zahraničí. Dále můžete, jste-li osoba sa mo stat ně výdělečně činná, která není nemocensky pojištěna, a pojistíte se na denní dávku při pracovní neschopnosti u soukromé pojišťovny, uplatnit v prokázané výši hrazené pojistné. Pojistné lze uplatnit pouze do výše pojistného na zákonné nemocenské pojištění stanovené zvláštními předpisy, (zákon č. 589/1992 Sb., a zákon č. 592/1992 Sb.). Pojistné pak pro mít ně te do dílčího základu daně (do ztráty). Na tomto řádku uvádějte částky pla ce né ho po jist né ho, které hradíte jako spo lu pra cu jí cí osoba z podílu na příjmech osoby samostatně vý dě leč ně činné podle 13 zákona a ne bo, které jste zaplatil jako společník veřejné obchodní společnosti nebo komplementář komanditní spo leč nos ti, nebylo-li pojistné hrazeno jako náklad společnosti. ř. 104 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 101 ř. 102 ř. 103) nebo hospodářský výsledek před zdaněním (zisk, ztráta) uveďte podle údajů v tiskopisu. Poplatníci účtující v soustavě jed no du ché ho účetnictví a poplatníci, kteří nejsou účetní jednotkou, uvedou rozdíl mezi příjmy a výdaji a poplatníci účtující v sou sta vě podvojného účet nic tví uvedou hos po dář ský výsledek před zdaněním. Údaje jsou uváděny před úpravou podle 23 zákona. V případě, že výdaje přesahují příjmy nebo hospodářský výsledek před zdaněním je ztráta, označte částku znaménkem mínus. ř. 105 Úhrn částek podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující uveďte úhrn částek zvyšujících hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi těmito částkami mohou být např.: nepeněžní příjmy, zvyšující částky při nesplnění podmínek ( 34 odst. 6 zákona) pro uplatnění částek podle 34 odst. 3, zákona, poměrná část výdajů při použití osobního vozidla v obchodním majetku používaného pro podnikatelské a soukromé účely, zvyšující částky úprav, u nájemného vyplývající ze smlouvy o Þ nančním pronájmu s následnou koupí hmotného majetku ve smyslu 24 odst. 2 písmeno h) bod 2 zákona, částky úprav pronajímatele nebo postupníka při zrušení smlouvy o Þ nančním pronájmu s následnou koupí hmotného movitého majetku, částky sraženého pojistného neodvedeného do konce měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období u zaměstnavatelů účtujících v soustavě podvojného účetnictví, částky úprav při ukončení nebo přerušení činnosti a při změně způsobu uplatňování výdajů, apod. ř. 106 Úhrn částek podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona snižující uveďte úhrn částek snižujících hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi těmito částkami mohou být např.: odpisy hmotného majetku, tvorba rezerv, částky rozdílu mezi účetními a daňovými odpisy, poměrná část leasingových splátek vycházející z karet časového rozlišení, snižující částky pojistného, o které byl zvýšen hospodářský výsledek v roce 2002 a bylo odvedeno v roce 2003, u ů účtujících v soustavě podvojného účetnictví, částky úprav při ukončení nebo přerušení činnosti a při změně způsobu uplatňování výdajů, apod. Účetní jednotka vyčlení na tento řádek příjmy z kapitálového majetku zahrnuté v hospodářském výsledku. Příjmy z kapitálového majetku jsou dílčím základem daně dle 8 zákona uveďte na ř. 33, 2. oddílu základní části DAP na str. 2. ř. 107 Část příjmů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (zisk), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uveďte část příjmů nebo hospodářského výsledku (zisk), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona. Částky uvádějte po úpravě podle 23 zákona. ř. 108 Část výdajů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (ztráta), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uveďte část výdajů nebo hospodářského výsledku (ztráta), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona. Částky uvádějte po úpravě podle 23 zákona. Údaje o osobách, na které rozdělujete podíl na společných příjmech a výdajích připadající na spolupracující osobu (osoby) nebo podíl na hospodářském výsledku (zisk, ztráta), uveďte na str. (2) do oddílu G. (3)
8 ř. 109 Část příjmů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uveďte část příjmů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona. Částky uvádějte po úpravě podle 23 zákona. ř. 110 Část výdajů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uveďte část výdajů nebo hospodářského výsledku před zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona. Částky uvádějte po úpravě podle 23 zákona. Údaje o osobě podnikatele, která na Vás rozděluje podíl na společných příjmech a výdajích připadající na spolupracující osobu nebo podíl na hos po dář ském výsledku (zisk, ztráta), uveďte na str. (2) do oddílu H. ř. 111 Zbývající část příjmů za více zdaňovacích období snížená o zbývající část výdajů připadající na příjmy za více zdaňovacích období podle 14 zákona na tomto řádku uveďte úhrn zbývajících částí příjmů snížených o zbývající část výdajů připadající na příjmy dosažené za více zda ňo va cích období. Pro výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období použijete Přílohu č. 3 DAP. V ustanovení 14 zákona je uvedena možnost rovnoměrně rozdělit příjmy, které jsou výsledkem Vaší několikaleté činnosti (příjmy dosažené za více zda ňo va cích období). Podle tohoto ustanovení můžete příjmy dosažené za více zda ňo va cích období rozdělit na dvě až tři poměrné části, u příjmů z lesního hospodářství dosažené těžbou dřeva až na deset částí. V tomto řádku uveďte příjmy ze zbývajících částí příjmů snížené o výdaje připadající na tuto část příjmů. V tomto úhrnu se neuvádějí příjmy vyňaté ze zdanění podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které nebyly zahrnuty do základu daně na ř. 37. Je-li zbývající část výdajů vyšší než zbývající část příjmů za více zdaňovacích období, nelze postupovat podle 14 zákona, neboť nevznikl základ daně, ale ztráta, a poměrnou část takového příjmu nelze tedy do základu daně zahrnout. V tomto případě uveďte na ř. 111 nulu. ř. 112 Váš podíl jako společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti jako společník ve řej né obchodní spo leč nos ti nebo komplementář ko man dit ní společnosti zde uveďte část základu daně ( 7 zákona) veřejné obchodní společnosti nebo ko man dit ní společnosti sta no ve né ho podle zákona. Tato část základu daně se stanoví ve stejném poměru, jako je rozdělován zisk podle společenské smlouvy, jinak rovným dílem. Vykáže-li veřejná obchodní společnost nebo komanditní společnost ztrátu, rozděluje se část této ztráty stejně jako základ daně. V tomto případě označte svůj podíl znaménkem mínus ( ) tzn. v konečném součtu na ř. 113 částku odečtete. ř. 113 Dílčí základ daně (ztráta) z příjmů dle 7 zákona (ř ř. 105 ř. 106 ř ř ř. 109 ř. 110 ř ř. 112) vypočtěte částku podle pokynů. Rozdíl menší než nula je dílčí ztrátou podle 7 zákona. Údaj přeneste na ř. 32, 2. oddílu, základní části DAP na stranu K doplňujícím údajům (k 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Čistý obrat jste-li účtující v soustavě jednoduchého účetnictví nebo nejste účetní jednotkou, tento řádek nevyplňujte. Jste-li po plat ník účtující v soustavě podvojného účetnictví, uveďte na tomto řádku výši čistého obratu podle 20 písm. b) bod 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Uplatněné odpisy celkem uveďte uplatněné odpisy z obchodního majetku Vámi evidovaného. Z toho odpisy nemovitostí uveďte z celkově uplatněných odpisů z obchodního majetku a odpisy nemovitostí. B. Hlavní (převažující) činnost Název činnosti uveďte slovní označení předmětu Vašeho podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti (hlavní činnost) a pokud bylo vykonáváno více činností, uveďte další činnosti z nichž dosažené brutto příjmy (výnosy) byly v daném zdaňovacím období nejvyšší (převažující činnost). Neuvádějte činnosti vykonávané pro vlastní potřebu, které podmiňují výkon hlavní (převažující) činnosti. Kód klasiþkace OKEČ vyplní pouze. C. Údaje o podnikání Datum zahájení činnosti uveďte datum skutečného zahájení činnosti. Tento údaj uvádějte pouze v roce zahájení činnosti. Datum přerušení činnosti uveďte datum přerušení činnosti. Datum ukončení činnosti uveďte datum skutečného ukončení činnosti. Datum obnovení činnosti uveďte datum obnovení činnosti. D. Tabulka pro y účtující v soustavě jednoduchého účetnictví Údaje se přebírají z peněžního deníku, knihy pohledávek a závazků a dalších pomocných knih takto: K řádku 1: údaje o dlouhodobém hmotném majetku se přebírají z knihy dlouhodobého hmotného majetku nebo z karet dlouhodobého hmotného majetku v ocenění zůstatkovou cenou podle 29 odst. 2 zákona nebo podle Čl. IX odst. 2 písm. g) Opatření 281, 283/77 411/2000, kterým se stanoví postupy účtování pro účetní jednotky účtující v soustavě jednoduchého účetnictví. K řádku 2: údaje o dlouhodobém nehmotném majetku se přebírají z knihy dlouhodobého nehmotného majetku nebo z karet dlouhodobého nehmotného majetku v ocenění zůstatkovou cenou podle Čl. IX odst. 2 písm. g) Opatření 281, 283/77 411/2000, kterým se stanoví postupy účtování pro účetní jednotky účtující v soustavě jednoduchého účetnictví (týká se pouze majetku pořízeného do ). K řádku 3: údaje o peněžních prostředcích v hotovosti se přebírají z peněžního deníku. K řádku 4: údaje o peněžních prostředcích na bankovních účtech se přebírají z peněžního deníku. K řádku 5: údaje o cenných papírech a peněžních vkladech (účastech) se přebírají z knihy Þ nančního majetku. K řádku 6: údaje o zásobách se přebírají z knihy (karet) zásob. K řádku 7: údaje o pohledávkách (bez půjček) se přebírají z knihy pohledávek a závazků. K řádku 8: údaje o závazcích (bez úvěrů a půjček) se přebírají z knihy pohledávek a závazků. K řádku 9: údaje o úvěrech a půjčkách přijatých se přebírají z knihy pohledávek a závazků. K řádku 10: údaje o úvěrech a půjčkách poskytnutých se přebírají z knihy pohledávek a závazků. K řádku 11: údaje o rezervách deþnovaných v zákoně č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, se přebírají z karet zákonných rezerv. K řádku 12: údaje o mzdách se přebírají ze mzdové agendy (mzdové listy, rekapitulace mezd apod.). Uveďte celkový objem zúčtovaných mezd za zdaňovací období. E. Úpravy podle 23, 5 zákona a ostatní úpravy podle zákona V případě, že zvyšujete, snižujete hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji o položky podle 23, 5 zákona a ostatní úpravy podle zákona, uveďte jejich popis a výši v celých Kč v následujících tabulkách. V prvé tabulce uveďte položky zvyšující a v tabulce druhé položky snižující hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Údaje, pro které nedostačuje vyhrazené místo, uveďte na volný list a přiložte k tiskopisu. F. Údaje o účastnících sdružení Jste-li účastník sdružení, které není právnickou osobou, vyplňte předepsané údaje o ostatních účastnících sdružení. G. Údaje o spolupracujících osobách Jste-li osoba, která rozděluje příjmy a výdaje podle 13 zákona, uveďte předepsané údaje o spolupracujících osobách. H. Údaje o osobě, která rozděluje příjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle 13 zákona, uveďte předepsané údaje o osobě, která na Vás rozdělila příjmy a výdaje. I. Údaje o veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti Uveďte přidělené Daňové identiþ kační číslo (DIČ) veřejné obchodní společnosti, kde jste společníkem, nebo komanditní společnosti, kde jste kom ple men tá řem, a výši Vašeho podílu v procentech. (4)
9 PŘÍLOHA č. 2 je součástí tiskopisu P Ř IZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2003 typu B MFin 5405 vzor č. 10 (dále jen DAP ) Rodné číslo: Výpočet dílčích základů daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona), příjmů z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních příjmů ( 10 zákona) 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí 201 Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů / 202 Úhrn pojistného 203 Daň zaplacená v zahraničí podle 6 odst. 13 zákona 1 ) 204 Dílčí základ daně připadající na příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle 6 zákona (ř. 201 ř. 202 ř. 203) 2. Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob z pronájmu ( 9 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí Uplatňuji výdaje procentem z příjmů (20 %) Dosáhl jsem příjmů ze společného jmění manželů 205 Příjmy podle 9 zákona 206 Výdaje podle 9 zákona 207 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 205 ř. 206) nebo hospodářský výsledek před zdaněním (zisk, ztráta) 208 Úhrn částek podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo hospodářským výsledkem před zdaněním (zisk, ztráta) 209 Úhrn částek podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona snižující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo hospodářským výsledkem před zdaněním (zisk, ztráta) 210 Dílčí základ daně, daňová ztráta z pronájmu podle 9 zákona (ř ř. 208 ř. 209) 3. Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob z ostatních příjmů ( 10 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí Poplatník vyplní v celých Kč Druh příjmů podle 10 odst. 1 zákona Příjmy Výdaje Rozdíl Kód 2 ) (sloupec 2 sloupec 3) Úhrn kladných rozdílů jednotlivých druhů příjmu 211 Příjmy podle 10 zákona 212 Výdaje 10 zákona (maximálně do výše příjmů) 213 Dílčí základ daně připadající na ostatní příjmy podle 10 zákona (ř. 211 ř. 212) 1) Řádek 203 vyplňte pouze v případě, máte-li příjem ze závislé činnosti ze státu, s nímž Česká republika neuzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění 2) Pokud jste uplatnil výdaje procentem z příjmů (týká se pouze zemědělské výroby) uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno p. Pokud příjmy plynou z majetku, který je ve společném jmění manželů, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno s. Pokud jste dosáhl příjmy ze zdrojů v zahraničí, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno z. (1)
11 POKYNY K PŘÍLOZE č Pokyny k výpočtu dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé čin nos ti a z funkčních požitků ( 6 zákona) Do příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle 6 zákona se zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. V tomto oddílu se za příjmy ze zdrojů v zahraničí považují hrubé příjmy ze zdrojů v zahraničí bez nezdanitelných částí základu daně a odčitatelných položek podle zahraničních předpisů. K těmto hrubým příjmům ze zdrojů v zahraničí můžete uplatnit jako výdaj po jist né hrazené v zahraničí za předpokladu, že toto pojistné splňuje podmínky da ňo vé ho výdaje podle českých právních předpisů. U po plat ní ků podle 2 odst. 2 zákona (daňový rezident), kteří mají příjmy ze zdrojů v zahraničí ze státu, s nímž Česká republika neuzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, je základem daně jejich příjem snížený o daň zaplacenou z tohoto příjmu. Pro přepočet na Kč se použije směnný kurz podle 38 odst. 4 zákona, stanovený Českou národní bankou poslední den kalendářního měsíce předcházejícího měsíci, v jehož průběhu se záloha sráží. Upo zor ňu je me, že pokud má příjmy ze zdrojů v zahraničí, postupuje se při vyloučení jejich dvojího zdanění vý hrad ně podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění. ř. 201 Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů údaje k vyplnění zjistíte z dokladu Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků a o sražených zálohách na daň za zdaňovací období 2003 (dále jen Potvrzení ) od jednotlivých zaměstnavatelů. Tento doklad je povinen vystavit za měst na va tel na základě Vaší žádosti podle 38j odst. 3 zákona. ř. 202 Úhrn pojistného uveďte úhrn pojistného sraženého jednotlivými zaměstnavateli (údaje zjistíte z Potvrzení) případně pojistné zaplacené zaměstnancem (např. u zaměstnanců zastupitelských úřadů cizích státu na území České republiky). ř. 203 Daň zaplacená v zahraničí podle 6 odst. 13 zákona jste-li podle 2 odst. 2 zákona (daňový rezident) a máte příjmy ze zdrojů v zahraničí ze státu, s nímž Česká republika neuzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, uveďte na tento řádek daň za pla ce nou z těchto příjmů jak je uvedeno v 6 odst. 13 zákona. ř. 204 Dílčí základ daně připadající na příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle 6 zákona (ř ř ř. 203). Společné pokyny k výpočtu dílčích základů daně z příjmů fyzických osob z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních příjmů ( 10 zákona) Do následujících řádků se uvádějí příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. Za příjmy ze zdrojů v zahraničí se považují hrubé zahraniční příjmy bez nezdanitelných částí základu daně a odpočitatelných položek podle za hra nič ních předpisů, přepočtené na Kč. Výdaje vztahující se k příjmům ze zdrojů v zahraničí lze uplatnit buď ve skutečné výši, nebo procentem z příjmů, a to pouze podle českých právních předpisů. Pro příjmy a výdaje k těmto příjmům ze zdrojů v zahraničí se použije jednotný kurz, který se stanoví jako roční průměr směn né ho kurzu devizového trhu stanoveného Českou národní bankou poslední den každého měsíce zdaňovacího období, dle 38 zákona. Je-li účetní jednotkou, postupuje podle účetních předpisů. Částky v následujících oddílech uveďte v celých korunách. 2. Pokyny k výpočtu dílčího základu daně z příjmů fyzických osob z pronájmu ( 9 zákona) Uplatňuji výdaje procentem z příjmů (20 %) uplatňujete-li výdaje procentem z příjmů z pronájmu podle 9 odst. 4 zákona tj. 20 % z příjmů z pronájmu, označte křížkem v předtištěném rámečku. V opačném případě nevyplňujte. Dosáhl jsem příjmů ze společného jmění manželů máte-li příjmy z pronájmu, které jste dosáhl ze spo leč né ho jmění manželů (bez po dí lo vé ho spoluvlastnictví manželů), označte křížkem v předtištěném rámečku. V opačném pří pa dě ne vy pl ňuj te. ř. 205 Příjmy podle 9 zákona a ř. 206 Výdaje podle 9 zákona uveďte na ř. 205 příjmy z pronájmu podle 9 zákona a na ř. 206 výdaje z pronájmu podle 9 zákona vztahujících se k těmto příjmům. Na řádcích 205 a 206 uveďte příjmy a výdaje podle 9 odst. 6 zákona evidované v záznamech o příjmech a výdajích, nebo jste-li účetní jednotkou účtující v soustavě jednoduchého účetnictví, uveďte údaje o příjmech a výdajích z peněžního deníku. V případě, že se jedná o příjmy do sa že né dvěma a více po plat ní ky z titulu spo luvlast nic tví k věci a společné výdaje vy na lo že né na jejich dosažení, zajištění a udržení se rozdělují mezi y podle jejich spo luvlast nic kých podílů nebo podle poměru do hod nu té ho ve smlouvě, pak každý uvede v daňovém přiznání příjmy a výdaje ve výši svého spoluvlastnického podílu. Pokud příjmy z pronájmu plynou man že lům ze společného jmění manželů (bezpodílového spoluvlastnictví manželů), zdaňují se jen u jednoho z nich a ten je uvede ve svém daňovém přiznání. Údaje se uvádějí před úpravou o položky podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona. ř. 207 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 205 ř. 206) nebo hospodářský výsledek před zdaněním (zisk, ztráta) uveďte podle údajů v tiskopisu. Poplatníci účtující v soustavě jednoduchého účetnictví, poplatníci, kteří vedou záznamy o příjmech a výdajích a poplatníci uplatňující výdaje procentem z příjmů uvedou rozdíl mezi příjmy a výdaji a poplatníci účtující v soustavě podvojného účetnictví uvedou hospodářský výsledek před zdaněním. Údaje jsou uváděny před úpravou podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona. V případě, že výdaje přesahují příjmy nebo hos po dář ský výsledek před zdaněním je ztráta, částku označte znaménkem mínus. ř. 208 Úhrn částek podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo hos po dář ský výsledek před zda ně ním (zisk, ztráta) uveďte úhrn částek zvyšujících rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo hospodářský výsledek před zdaněním. (3)
12 ř. 209 Úhrn částek podle 23, 5 a ostatní úpravy podle zákona snižující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo hos po dář ským vý sled kem před zdaněním (zisk, ztráta) uveďte úhrn částek snižujících rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo hospodářský výsledek před zdaněním. ř. 210 Dílčí základ daně, daňová ztráta z pronájmu podle 9 zákona (ř ř. 208 ř. 209) vypočtěte částku podle pokynů na řádku. Rozdíl menší než nula je dílčí ztrátou podle 9 zákona. Údaj přeneste na ř. 34, 2. oddílu, základní části DAP na str Pokyny k výpočtu dílčího základu daně z příjmů fyzických osob z ostatních příjmů ( 10 zákona) Údaje v tabulce Druh příjmů podle 10 odst. 1 zákona uveďte příjem a před slovní popis uveďte předepsané označení: A - příležitostná činnost, B - prodej nemovitostí, C - prodej movitých věcí, D - prodej cenných papírů, E - příjmy z převodu podle 10 odst. 1, písm. c) zákona, F - jiné ostatní příjmy Sloupec 1 a 2 vyplňte ostatní příjmy podle 10 zákona, které zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč způsobem popsaným výše. Neuvádějte příjmy ze zdrojů v zahraničí, pro které se použije výpočet daně ze sa mo stat né ho základu daně sazbou daně podle 16 odst. 2 zákona. K výpočtu daně ze samostatného základu daně lze použít Přílohu č. 4 ozna če nou vzor č. 3, která je uveřejněna na webových stránkách ministerstva Þ nancí. Adresa zní: Podle 10 odst. 1 zákona jsou za ostatní příjmy považovány takové příjmy, při kterých dochází ke zvýšení majetku a nejedná se přitom o příjmy podle 6 až 9 zákona. Každý jednotlivý druh příjmů se uvádí v tabulce samostatně. Jestliže jste ve zdaňovacím období prodal např. dva obytné domy a současně několik cenných papírů, jedná se o dva druhy příjmů, z nichž se každý posuzuje samostatně. Za příjem podle 10 odst. 1 zákona se považuje i příjem odstupného za uvolnění bytu, u kterého nebyly splněny podmínky pro osvobození od daně podle 4 odst. 1 písm. u) zákona. Sloupec 3 v tomto sloupci uvedete výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení příjmů, a to ve skutečné výši. Pouze u zemědělské výroby je možno uplatnit výdaje procentem z příjmů (50 %). Sloupec 4 v řádcích u jednotlivých druhů příjmů uveďte rozdíl mezi příjmy a výdaji. Úhrn na posledním řádku vypočtete však pouze jako součet kladných rozdílů, protože případnou ztrátu z jednoho druhu příjmu nelze kompenzovat s jiným druhem příjmů, např. ztrátu z cenných papírů nelze kompenzovat příjmem z prodeje domu. Sloupec 5 kód p vyplňte pouze v případě, že máte příjmy ze zemědělské výroby a uplatňujete výdaje procentem z příjmů. Pokud příjmy plynou z majetku, který je ve společném jmění manželů, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno s. Pokud příjmy plynou ze zdrojů v zahraničí, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno z. ř. 211 Příjmy podle 10 zákona a ř. 212 Výdaje podle 10 zákona do ř. 211 příjmy podle 10 zákona uveďte součet částek z tabulky ze sloupce 2. Do ř. 212 výdaje podle 10 zákona uveďte součet částek z téže tabulky ze sloupce 3 podle jednotlivých druhů příjmů a pokud u některého druhu příjmu převyšují výdaje příjmy, zahrňte do součtu výdaje maximálně do výše příjmů. Jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmů (kategorie ostatní příjmy ) vyšší než příjem, k rozdílu se podle 10 odst. 4 zákona nepřihlíží. ř. 213 Dílčí základ daně připadající na ostatní příjmy podle 10 zákona (ř ř. 212) vyplňte podle údajů v tiskopisu, uvedená částka by se měla rovnat úhrnu kladných rozdílů jednotlivých příjmů v tabulce ve sloupci 4. (ř ř. 212). Údaj přeneste do ř. 35, 2. oddílu, základní části DAP na str. 2. (4)
13 PŘÍLOHA č. 3 je součástí tiskopisu P Ř IZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2003 typu B MFin 5405 vzor č. 10 (dále jen DAP ). Rodné číslo: Výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období, daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí a daně po slevě 1. Výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období / 301 Procento daně ze základu daně (ř. 55 DAP děleno ř. 37 DAP násobeno stem. Jestliže takto zjištěné procento je menší než 15 %, použije se pro výpočet daně ze zbývajících částí příjmů sazba daně ve výši 15 %. 302 Úhrn zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období (ř. 111). 303 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období (ř. 301 násobeno ř. 302 děleno stem) % 304 Úhrn zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období, snížený o příslušnou část výdajů, na který je uplatňován zápočet daně zaplacené v zahraničí 305 Poměrná část daně zaplacené v zahraničí z úhrnu zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období v souladu se smlouvou 306 Procento z úhrnu zbývajících částí příjmů (ř. 304 děleno ř. 302, násobeno stem) 307 Z částky daně zaplacené v zahraničí lze maximálně započítat (ř. 303 násobeno ř. 306, děleno stem) 308 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období (ř. 305 maximálně však do výše ř. 307) 309 Rozdíl řádků (ř. 305 ř. 308) je větší než nula. V případě, že rozdíl řádků (ř. 305 ř. 308) je menší než nula, řádek proškrtněte. 310 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období po zápočtu daně zaplacené v zahraničí (ř. 303 ř. 308) Pokud Vám vyšlo záporné číslo, do řádku uveďte nulu. % 2. Příjmy ze zdrojů v zahraničí metoda vynětí s výhradou progrese 311 Příjmy po vynětí dle 6 zákona (ř. 31 úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí dle 6 zákona) 312 Příjmy po vynětí dle 7 až 10 zákona (ř. 36 úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí dle 7 až 10 zákona) 313 Základ daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř kladný ř. 312) 314 Základ daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí snížený o nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky (ř. 313 ř. 40 ř. 41a ř. 41b ř. 42a ř. 42b ř. 43 ř. 44 ř. 45 ř. 46 ř. 47 ř. 48 ř. 49 ř. 50 ř. 51 ř. 38) 315 Sazba celkového daňového zatížení (ř. 55 DAP děleno ř. 54 násobeno stem) 316 Daň ze základu daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř. 314 násobeno ř. 315 děleno stem) % (1)
14 3. Daň po vynětí a po slevě Vyplňte v případě, že zaměstnáváte osoby se změněnou pracovní schopností a uplatňujete slevu na dani podle 35 odst. 1 zákona. Výpočet přepočteného stavu zaměstnanců, na které uplatňujete slevu na dani, proveďte podle návodu uvedeného v Pokynu k DAP. a) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců sleva b) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců sleva se změněnou pracovní schopností (ZPS) na dani se změněnou pracovní schopností s těžším na dani (Kč) zdravotním postižením (ZPS s TZP) (Kč) 317 Daň podle 16 odst. 1 zákona nebo daň po případném vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř. 55 DAP nebo ř. 316) 318 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období (ř. 303 nebo ř. 310) 319 Slevy celkem dle 35 odst. 1 zákona 320 Daň po slevách (ř ř. 319) 4. Příjmy ze zahraničí metoda prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí 321 Příjmy (výnosy) plynoucí ze zdrojů v zahraničí, u nichž se použije metoda zápočtu 322 Výdaje (náklady) 323 Daň zaplacená v zahraničí 324 KoeÞ cient zápočtu [(ř. 321 ř. 322) děleno ř. 37 násobeno stem] % 325 Z částky daně zaplacené v zahraničí lze maximálně započítat (ř. 317 násobeno ř. 324 děleno stem) 326 Daň uznaná k zápočtu (ř. 323 maximálně však do výše ř. 325) 327 Rozdíl řádků (ř. 323 ř. 326) 328 Rozdíl řádků (ř. 320 ř. 326) (2)
15 POKYNY K PŘÍLOZE č. 3 Částky v následujících oddílech uveďte v celých korunách. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 46a odst. 3 zákona o správě a daní a poplatků a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. 1. Výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období Jestliže Vám plynou příjmy podle 14 zákona, které jsou výsledkem Vaší několikaleté činnosti nebo plynou z využití věcí a práv najednou za více let, můžete je rozdělit rovnoměrně na zdaňovací období, v němž byly dosaženy, a na zdaňovací období předcházející, nejvýše však na tři poměrné části. Příjmy z lesního hospodářství dosažené těžbou dřeva lze rozdělit nejvýše na deset poměrných částí. Výpočet je v postupných krocích uveden v ř. 301 až ř. 303 a v případě, že tyto příjmy jsou ze zdrojů v zahraničí, pak je výpočet uveden i v dalších ř. 304 až ř ř. 301 Procento daně ze základu daně na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu uvedeného v pokynech k ř Jestliže takto zjištěné procento je menší než 15 %, použijete pro výpočet daně ze zbývajících částí příjmů sazbu daně ve výši 15 %. ř. 302 Úhrn zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období částku přenesenou z ř. 111 Přílohy č. 1 DAP. Máte-li příjmy ze zahraničí neuvádějí se v tomto úhrnu příjmy vyňaté ze zdanění podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které nebyly zahrnuty do základu daně (ř. 37). ř. 303 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období (ř. 301 násobeno ř. 302 děleno stem) na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu. V případě, že máte současně příjmy ze zdrojů v zahraničí, pokračujte ve výpočtu na ř. 304 přílohy. V případě, že uplatňujete slevu na dani a nemáte příjmy ze zdrojů v zahraničí, pokračujte ve výpočtu v 3. oddílu na 2. straně. ř. 304 Úhrn zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období, snížený o příslušnou část výdajů, na který je uplatňován zápočet daně zaplacené v zahraničí na tomto řádku uveďte souhrn zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období, z kterého jste zaplatil v zahraničí daň a uplatňujete zápočet této daně. ř. 305 Poměrná část daně zaplacené v zahraničí z úhrnu zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období v souladu se smlouvou na tomto řádku uveďte tu část daně zaplacené v zahraničí odpovídající zbývajícím částem příjmů dosažených za více zdaňovacích období, na které je uplatněn zápočet. V případech, kdy příjmy plynou ze státu, s nimž je uzavřena smlouva o zamezení dvojímu zdanění, uvede se poměrná část daně, která může být započtena v souladu s příslušným ustanovením smlouvy. ř. 306 Procento z úhrnu zbývajících částí příjmů (ř. 304 děleno ř. 302, násobeno stem) na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu uvedeného v pokynech k ř Výsledná částka v procentech uvádí, jakou částkou se podílí úhrn zbývajících částí příjmů dosaženého za více zdaňovacích období, na který je uplatňován zápočet daně zaplacené v zahraničí, na úhrnu zbývajících částí příjmů dosaženého za více zdaňovacích období (kromě příjmů vyňatých). ř. 307 Z částky daně zaplacené v zahraničí lze maximálně započítat (ř. 303 násobeno ř. 306, děleno stem) na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu uvedeného v pokynech k ř ř. 308 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období (ř. 305 maximálně však do výše ř. 307) na tento řádek přeneste údaj z ř. 305 maximálně však do výše údaje na ř ř. 309 Rozdíl řádků na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu uvedeného v pokynech k ř V případě, že rozdíl řádků je menší než nula, řádek proškrtněte. ř. 310 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období po zápočtu daně zaplacené v zahraničí na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu (ř. 303 ř. 308). Pokud Vám vyšlo záporné číslo, do řádku uveďte nulu. Příjmy ze zdrojů v zahraničí Jestliže Vám plynou v rámci některé činnosti příjmy z České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, uvedl jste úhrn těchto příjmů a souvisejících výdajů v základní části DAP respektive v příslušných přílohách 1 a 2 DAP. Pro účely vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí ve státě, v němž je rezidentem, se použije příslušná mezinárodní smlouva, ve které je zpravidla v článku 23 určeno, jakým způsobem bude zamezeno dvojímu zdanění. Seznam mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění je zveřejněn na internetových stránkách Ministerstva Þ nancí (http://www.mfcr.cz). Pro účely vyloučení dvojího zdanění se použije přepočet měny podle 38 zákona tzn. jednotný kurs uvedený taktéž na internetových stránkách Ministerstva Þ nancí. V následujících řádcích je uveden postup vyloučení dvojího zdanění metodou vynětí s výhradou progrese a metoda prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí. 2. Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí metoda vynětí s výhradou progrese Plynou-li Vám příjmy z několika různých států, s nimiž Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, při použití metody vynětí s výhradou progrese se ze základu daně vyjímá úhrn veškerých příjmů (výnosů) plynoucích ze zahraničí, které se vyjímají ze zdanění. ř. 311 Příjmy po vynětí dle 6 zákona (ř. 31 úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí dle 6 zákona) na tomto řádku uveďte rozdíl dílčího základu daně podle 6 zákona (ř. 31) a úhrnu vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí dle 6 zákona. ř. 312 Příjmy po vynětí dle 7 až 10 zákona (ř. 36 úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí dle 7 až 10 zákona) na tomto řádku uveďte rozdíl úhrnu dílčích základů daně podle 7 až 10 zákona (ř. 36) a úhrnu vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí dle 7 až 10 zákona. Záporná částka je ztrátou, kterou přeneste na ř. 59, 4. oddílu, základní části DAP na stranu 3. ř. 313 Základ daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř ř. 312) na tomto řádku uveďte úhrn ř. 311 a ř Při výpočtu použijte pouze kladnou hodnotu ř ř. 314 Základ daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí snížený o nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky (ř. 313 ř. 40 ř. 41a ř. 41b ř. 42a ř. 42b ř. 43 ř. 44 ř. 45 ř. 46 ř. 47 ř. 48 ř. 49 ř. 50 ř. 51 ř. 38) na tomto řádku odečtěte od základu daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř. 313) nezdanitelné části základu daně podle 15 zákona a odčitatelné položky podle 34 odst. 1 a odst. 3 zákona. Odčitatelnou položku podle 34 odst. 1 zákona lze odečíst do výše příjmů po vynětí dle 7 až 10 zákona tzn., částku z ř. 38 odečtěte maximálně do výše částky z ř V případě, že úhrn nezdanitelných částí základu daně podle 15 zákona a odčitatelné položky podle 34 odst. 3 zákona je vyšší než základ daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí, uveďte na ř. 314 nulu. ř. 315 Sazba celkového daňového zatížení (ř. 55 děleno ř. 54 násobeno stem) na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu v procentech. ř. 316 Daň ze základu daně po vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř. 314 násobeno ř. 315 děleno stem) na tomto řádku uveďte výsledek výpočtu. 3. Výpočet daně z příjmů po slevách na dani Pro uplatnění slevy na dani podle 35 odst. 1 písm. a) a b) zákona v případě, že zaměstnáváte zaměstnance se změněnou pracovní schopností (ZPS) a zaměstnance se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením (ZPS s TZP), použijte postup výpočtu v následujících řádcích. (3)
16 Příklad: Zaměstnavatel, na jehož pracovištích je stanovena 40 hodinová týdenní pracovní doba, zaměstnával v průběhu zdaňovacího období roku 2003, v němž roční fond pracovní doby připadající na plnou pracovní dobu činil hodin, 3 zaměstnance (A, B, C) se změněnou pracovní schopností (ZPS) a 2 zaměstnance (D, E) se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením (ZPS s TZP) s následujícím využitím fondu pracovní doby: Zaměstnanec se ZPS se ZPS s TZP A B C D**) E***) Odpracované hodiny 1 690, ,5 Dovolená na zotavenou 157, Překážky v práci Neodpracovaná doba v důsledku pracovní neschopnosti, za níž byly poskytovány dávky nemocenského pojištění 22, Celkem 1 882, ,5 Počet hodin vyplývající z rozvržení pracovní doby nebo individuální sjednané pracovní doby a délky trvání pracovního poměru 1 882, *) *) U zaměstnance B, kterému byla v průběhu roku 2003 s jeho souhlasem nařízena práce přesčas, za niž mu nebylo poskytnuto náhradní volno, bude uplatněno omezení podle 35 odst. 2 věty druhé zákona. **) Se zaměstnancem D byla sjednána 30 hodinová týdenní pracovní doba. ***) Se zaměstnancem E byla sjednána 25 hodinová týdenní pracovní doba. Pro výpočet nároku na slevy podle 35 odst. 1 písm. a) a b) je rozhodný průměrný přepočtený počet zaměstnanců se změněnou pracovní schopností a zaměstnanců se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením ve zdaňovacím období, zaokrouhlený na dvě desetinná místa. Výpočet se provede zvlášť za zaměstnance se změněnou pracovní schopností a zaměstnance se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením. Výpočet průměrného ročního přepočteného počtu zaměstnanců se ZPS: celkový počet hodin odpracovaných zaměstnanci se ZPS, zvýšený o neodpracované hodiny v důsledku čerpání dovolené na zotavenou, překážek v práci a pracovní neschopnosti za níž byly poskytovány dávky nemocenského pojištění Přepočtený počet zaměstnanců se ZPS = Celkový roční fond pracovní doby připadající na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními předpisy 5 562,5 = = 2,7591, zaokrouhleno na 2,76 zaměstnance Výpočet slevy za zaměstnávání zaměstnanců se ZPS: 2,76 x Kč = Kč. Výpočet průměrného ročního přepočteného počtu zaměstnanců se ZPS s TZP: Přepočtený počet zaměstnanců se ZPS s TZP celkový počet hodin odpracovaných zaměstnanci se ZPS s TZP, zvýšený o neodpracované hodiny v důsledku čerpání dovolené na zotavenou, překážek v práci a pracovní neschopnosti za níž byly poskytovány dávky nemocenského pojištění = Celkový roční fond pracovní doby připadající na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními předpisy 2 066,5 = = 1,0250, zaokrouhleno 1,03 zaměstnance Výpočet slevy za zaměstnávání zaměstnanců se ZPS s TZP: 1,03 x Kč = Kč. Vypočtené částky uveďte do tabulky: a) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců se změněnou pracovní schopností b) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením. V případě, že neuplatňujete slevy na dani, uveďte nulu a dále postupujte podle pokynů. Celková výše slevy na dani součet slevy na dani za zaměstnance a) + b) ř. 317 Daň podle 16 odst. 1 zákona nebo daň po případném vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř. 55 základní části DAP nebo ř. 316) na ř. uveďte daň z ř. 55 základní části DAP nebo daň po vynětí, máte-li příjmy ze zdrojů v zahraničí, které byly zdaněny v zahraničí v souladu s uzavřenou mezinárodní smlouvou a použije se u nich metoda vynětí s výhradou progrese. ř. 318 Daň ze zbývajících částí příjmů dosažených za více zdaňovacích období (ř. 303 nebo ř. 310) na ř. uveďte částku podle zadaného výpočtu. ř. 319 Slevy celkem dle 35 odst. 1 zákona na ř. uveďte celkovou výši slevy na dani, která se rovná úhrnu slevy na dani za zaměstnance ZPS a ZPS s TZP tj. úhrn slev a) + b). ř. 320 Daň po slevách (ř ř. 319) na ř. uveďte výsledek výpočtu daně po slevách. Nemáte-li příjmy ze zdrojů v zahraničí, u nichž se uplatňuje metoda prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí, výsledek výpočtu uveďte do ř Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí metoda prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí ř. 321 Příjmy (výnosy) plynoucí ze zdrojů v zahraničí, u nichž se použije metoda zápočtu na tomto řádku uveďte úhrn příjmů (výnosů) ze zdrojů v zahraničí, na které se podle smluv o zamezení dvojího zdanění uplatňuje metoda zápočtu. ř. 322 Výdaje (náklady) na tomto řádku uveďte úhrn výdajů (nákladů) související s příjmy uvedené na ř ř. 323 Daň zaplacená v zahraničí do tohoto řádku uveďte daň zaplacenou v zahraničí z příjmů plynoucích ze zdrojů v zahraničí, u nichž se použije metoda zápočtu, maximálně však do výše smlouvy o zamezení dvojího zdanění. ř. 324 KoeÞcient zápočtu do tohoto řádku uveďte výsledek výpočtu v procentech [(ř. 321 ř. 322) děleno ř. 37 násobeno stem]. Máte-li příjmy ze zdrojů v zahraničí, které se vyjímají ze zdanění odečtěte je při výpočtu koeþ cientu od základu daně (ř. 37). ř. 325 Z částky daně zaplacené v zahraničí lze maximálně započítat (ř. 317 násobeno ř. 324 děleno stem) do tohoto řádku uveďte výsledek výpočtu maximálně započítané daně zaplacené v zahraničí. Daň v tomto výpočtu je částka daně podle 16 odst. 1 zákona nebo daň po případném vynětí příjmů ze zdrojů v zahraničí (ř. 55 DAP nebo ř. 316 přílohy č. 3 DAP). ř. 326 Daň uznaná k zápočtu do tohoto řádku uveďte částku daně zaplacenou v zahraničí (ř. 323) maximálně však částku daně uznané k zápočtu (ř. 325). ř. 327 Rozdíl řádků na tomto řádku uveďte kladnou hodnotu výpočtu, která je částkou daně jež můžete uplatnit podle 24 odst. 2 písm. ch) zákona jako výdaj (náklad) v následujícím zdaňovacím období (ř. 323 ř. 326). V případě, že rozdíl řádků je záporný, řádek proškrtněte. ř. 328 Rozdíl řádků na tomto řádku uveďte rozdíl ř. 320 ř Údaj na tomto řádku přeneste na ř. 56, 4. oddílu základní části DAP, na str. 3. (4)

References: zákona č. 586
 zákona č. 337
 zákona č. 337
 zákona č. 337
 zákona č. 337
 zákona č. 563
 zákona č. 563