Source: https://1library.co/document/q5mj7mjy-tributaria-solventar-implicaciones-regimen-incorporacion-municipio-tlanepantla-puebla.html
Timestamp: 2020-08-08 11:47:44+00:00

Document:
Guía tributaria para solventar las implicaciones del nuevo régimen de incorporación fiscal en el municipio de Tlanepantla, Puebla
ONTADURÍA
UÍA TRIBUTARIA PARA SOLVENTAR LAS IMPLICACIONES
DEL NUEVO RÉGIMEN DE
NCORPORACIÓN
LANEPANTLA
UEBLA
M.C. Héctor Granados Rodríguez
Maestro en Contribuciones.
Díaz Cota Miguel
Gómez Velasco Argelia Guadalupe
López Teloxa Alejandra Iraís
UÍA TRIBUTARIA PARA SOLVENTAR LAS IMPLICACIONES DEL NUEVO RÉGIMEN DE
I. INTRODUCCIÓN ... i
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... ii
III. JUSTIFICACIÓN ... iv
IV. OBJETIVOS ... v
⋅ Objetivo general. ... v
⋅ Objetivos específicos. ... v
V. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN ... v
VI. HIPÓTESIS ... vi
VII. VARIABLES ... vi
⋅ Variable Independiente. ... vi
⋅ Variable dependiente.... vi
VIII. DISEÑO METODOLÓGICO ... vi
IX. ALCANCES Y LIMITACIONES ... vii
FUNDAMENTACIÓN, DEFINICIONES, REPECOS, INTERMEDIO Y MUNICIPIO DE TLANEPANTLA ... 1
1.1 Antecedentes de los impuestos ... 1
1.2 Fundamento Legal. ... 3
1.3 Definiciones. ... 4
1.4 Régimen de Pequeños Contribuyentes. ... 6
1.5 Régimen de Intermedio. ... 14
1.6 Evasión fiscal, defraudación fiscal, elusión fiscal, y discrepancia fiscal ... 15
1.7 Municipio de Tlanepantla, Puebla. ... 17
CAPÍTULO II ... 19
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL ... 19
2.1. Exposición Motivos... 19
2.2. Sujeto ... 20
2.3. Objeto ... 22
2.4. Cálculo y entero del Impuesto ... 22
2.6. Obligaciones Fiscales ... 24
2.7. Estímulos ... 28
2.8. Impuesto al Valor Agregado ... 28
2.9. Canales de atención por parte del SAT ... 29
2.10. Formas en las que se podrá dejar de tributar en este régimen ... 30
2.11. Casos de exclusión... 30
2.12. Caso 1 ... 30
Relación de Ingresos cobrados de Enero a Diciembre de 2014. ... 30
2.13. Caso 2 ... 32
2.14. Caso 3. ... 34
CAPÍTULO III ... 36
IMPACTO DEL NUEVO RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL EN EL MUNICIPIO DE TLANEPANTLA, PUEBLA ... 36
3.1. Actividades económicas practicadas en el Municipio de Tlanepantla, Puebla 36 3.2. Datos estadísticos Municipio de Tlanepantla, Puebla ... 37
3.3. Determinación de la muestra ... 38
3.4. Diseño del Instrumento de medición ... 38
3.4. Dimensiones ... 38
3.5. Instrumento para recolección de datos ... 40
CAPÍTULO IV ... 45
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN INVESTIGACIÓN DE CAMPO EN EL MUNICIPIO DE TLANEPANTLA, PUEBLA ... 45
4.1 Tabulación, Análisis e Interpretación de la investigación de campo. ... 46
4.1.1 Conocimiento ... 46
4.1.2 Uso de la tecnología ... 49
4.1.3 Tributación ... 54
4.1.5 Guías de apoyo ... 59
CAPÍTULO V ... 63
GUÍA TRIBUTARIA PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL MUNICIPIO DE TLANEPANTLA, PUEBLA QUE SE ENCUENTREN DENTRO DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL ... 63
5.1. Primera sección ... 65
5.2. Segunda sección ... 67
5.3. Tercera sección ... 75
CONCLUSIONES ... 80
RECOMENDACIONES ... 82
GLOSARIO ... 84
GUÍA TRIBUTARIA PARA SOLVENTAR LAS IMPLICACIONES DEL
NUEVO RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL EN EL
MUNICIPIO DE TLANEPANTLA, PUEBLA”
El objetivo de este trabajo fue la elaboración de una guía para solucionar los
principales problemas que implica el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal en el
Municipio de Tlanepantla, Puebla.
Mediante la realización de una encuesta se conocieron que el principal
problema de la mayoría de los negocios establecidos en el municipio de
Tlanepantla es el desconocimiento en cuanto al nuevo Régimen de Incorporación
Fiscal, lo que trae consigo incertidumbre ya que lo poco que se conoce es a través
La elaboración de la guía tributaria para solventar las implicaciones del
nuevo Régimen de Incorporación Fiscal permitirá aumentar el padrón de
contribuyentes en el municipio de Tlanepantla, Puebla, por lo que se concluye que
dicha guía es una herramienta básica para la captación de contribuyentes y evitará
Se recomienda la implementación de la guía tributaria para solventar las
implicaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal en este municipio, así
como en otros de características similares.
Palabras clave: Régimen de Incorporación Fiscal, Obligaciones, Guía tributaria,
El primero de Enero de 2014 las tienditas y otros comercios que operaban bajo el
Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos) pasaron automáticamente al de
Régimen Incorporación Fiscal, que los obliga a emitir facturas electrónicas y a
mediano plazo deducir impuestos al igual que las empresas, pero sólo una tercera
parte está al corriente.
Todos los contribuyentes, sean personas físicas o morales, están obligadas
a expedir comprobantes fiscales digitales para sus ingresos. Sin embargo los
comerciantes tendrán que hacer una serie de adecuaciones del área
administrativa, como adquirir equipo de cómputo con Internet y solicitar
contraseñas para su registro fiscal, lo que afectará el registro de sus ingresos y
gastos, sellos digitales al Sistema de Administración Tributaria (SAT) para expedir
facturas digitales.
Asumir estas disposiciones como nueva cultura fiscal llevará tiempo, por lo
que se ha generado una inquietud muy fuerte y panoramas desoladores, y es que
se ha pronosticado el cierre de muchos negocios o irse a la informalidad.
En la presente investigación se presentan los antecedentes de los
impuestos en México desde la época prehispánica hasta la actual, exponiendo la
obligatoriedad de todos los mexicanos de contribuir al gasto público contemplada
en la Constitución política de los estados unidos mexicanos, se definen los
principales conceptos a los que se deben de familiarizar los contribuyentes que
deseen tributar en el régimen de incorporación fiscal y la explicación de los
regímenes que antecedieron a este, así como la presentación de los datos
estadísticos del municipio de Tlanepantla, Puebla, lugar en que se sitúa la
En forma clara y sencilla se describe el régimen de Incorporación fiscal
determinando sus obligaciones y beneficios fiscales, así como una breve
explicación de la forma en que se calcularán sus impuestos.
El impacto económico-fiscal-financiero en los contribuyentes del municipio
de Tlanepantla, Puebla, se determinará con la aplicación de un instrumento de
medición, el cual permitió comprobar la hipótesis y establecer las conclusiones de
la investigación de campo para dar paso al último capítulo de esta tesis que tiene
como objetivo establecer como propuesta una guía tributaria que les facilite el
conocimiento del nuevo régimen de incorporación fiscal. Así como presentar
recomendaciones a las autoridades respectivas para poder aumentar el padrón de
contribuyentes e incrementar la recaudación fiscal.
El Sistema Fiscal en México es bastante costoso y complejo, los contribuyentes
para poder cumplir eficientemente con sus obligaciones fiscales tienen que invertir
altos costos en recursos financieros, tecnológicos y humanos lo cual trae como
consecuencia afectar directamente a las pequeñas y medianas empresas.
El 11 de Diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación
la Reforma Fiscal 2014 en el cual se reforma, adiciona y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto sobre la
Renta, Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, La derogación de
la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo, misma que entró en vigor el día 01 de Enero de 2014 cuyo
propósito es simplificar el sistema fiscal para fortalecer los ingresos públicos y
combatir la evasión fiscal.
Con el objeto de combatir la informalidad, la evasión fiscal, hacer crecer la
empresarial exclusivamente y sus ingresos no exceden de 2 millones de pesos en
el ejercicio, eliminan dos Regímenes Fiscales el del Pequeño Contribuyente
(REPECOS) y el Intermedio para dar paso a la creación de uno solo llamado
Los regímenes eliminados abarcan gran parte de la economía en México
sin embargo es poco lo que se recaudaba de ellos, estos regímenes se prestaban
para contribuir a la evasión fiscal de grandes corporativos que se ocultaban tras
estas figuras.
El nuevo régimen fiscal pretende establecer un negocio más formal con
nuevas disposiciones fiscales las cuales generaran un alto costo para las
pequeñas empresas quienes tendrán que invertir principalmente en equipos
electrónicos con servicio de telefonía e internet para poder cumplir con sus
obligaciones fiscales, aunado a ello también es una realidad que en México hay un
gran número de analfabetismo, o no se cuenta con conocimientos necesarios en
equipos tecnológicos lo cual será un problema para cumplir con sus obligaciones,
tal es el caso de los contribuyentes que se ubican en el Municipio de Tlanepantla a
pesar de que están localizados en la parte central del estado de Puebla este se
encuentra en la lista del SAT de los Municipios que no cuentan con internet lo cual
será un obstáculo para poder cumplir con sus obligaciones fiscales en esta
localidad, con todo ello se puede llegar a la pregunta de investigación: ¿Cuál será
las implicaciones del nuevo Régimen de incorporación fiscal en las zonas que no
cuenten con la infraestructura necesaria para poder cumplir con sus obligaciones
Con la entrada en vigor de la nueva Ley de ISR a partir del 1 de enero de 2014, y
la creación de un nuevo Régimen Fiscal es de suma importancia dar a conocer las
problemáticas a las que se enfrentaran los contribuyentes al cumplir con sus
obligaciones tributarias y los estímulos que podrán aplicar.
Para comprender la magnitud de contribuyentes que se verán afectados por
estas disposiciones fiscales. En México, las pymes constituyen el 90% de las
empresas, el 42% del empleo y contribuyen con un 83% del PIB. (Consejo de la
Comunicación A.C). La evasión en Repecos ascendio a 69 mil 168 millones de
pesos en 2011 constratando con la recaudación de 2 mil 882 millones de pesos.
(Ojeda, 2013).
Siendo un tema nuevo en materia fiscal hay poca difusión y por ende
desconocimiento de los contribuyentes que prestan servicios o enajenen bienes al
público en general lo cual les trae incertidumbre jurídica y en algunas ocasiones
optan por mejor suspender actividad y arriesgarse a una multa, trayendo consigo
un decremento en la recaudación fiscal y afectación en el erario público
Mencionado lo anterior lo que se pretende es determinar el grado de
afectación para los contribuyentes que tributen en el nuevo Régimen de
Incorporación Fiscal en el Municipio de Tlanepantla, Puebla., ya que al no contar
con la infraestructura necesaria para poder cumplir con sus obligaciones fiscales y
al estar en la lista del SAT de los contribuyentes que no cuentan con internet que
beneficios les van a otorgar o cual será la manera de tributar. Esto se hará
mediante una encuesta a los contribuyentes que tributaban en el Régimen de
Pequeños Contribuyentes e Intermedio en el municipio antes mencionado para así
determinar un manual tributario que les servirá como herramienta que facilite el
⋅ Objetivo general.
El objeto de este estudio es determinar si el nuevo Régimen de Incorporación
Fiscal podrá evitar el exceso de la imposición fiscal y en su caso disminuirla, así
como eliminar la evasión fiscal, el grado de afectación para los contribuyentes que
se ubiquen en lugares donde cuentan con la infraestructura necesaria para poder
cumplir con las obligaciones fiscales y diseñar un manual que les sirva como una
herramienta para dar a conocer sus obligaciones, estímulos, forma de tributar,
todo ello para poder facilitar la comprensión y el debido cumplimiento de sus
⋅ Objetivos específicos.
a) Identificar la figura de los contribuyentes que integraban los regímenes
desaparecidos (REPECOS E INTERMEDIOS) para conocer quienes
podrán tributar en el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal.
b) Explicar al Régimen de Incorporación Fiscal
c) Investigar el impacto del nuevo régimen en los contribuyentes que
tributaban como REPECOS e Intermedios y la afectación en la
economía del Municipio de Tlanepantla, Puebla.
d) Determinar las problemáticas a que se enfrentan los contribuyentes que
tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal.
e) Establecer una herramienta de apoyo a los contribuyentes para poder
cumplir con sus obligaciones fiscales y a su vez tener beneficios.
- ¿Cuál es el marco fiscal y legal que anteceden al Régimen de
- ¿Qué tan compleja es la forma de tributar en el Régimen de
- ¿Cuál es la postura de las pequeñas y medianas empresas en esta
nueva forma de tributación?
¿Ayudarán los programas de capacitación y apoyos tecnológicos para
poder cumplir con sus obligaciones fiscales de los contribuyentes del
Régimen de Incorporación Fiscal?
¿La elaboración de un manual tributario será una herramienta que facilite
el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales para los que tributen
en este nuevo Régimen Fiscal?
La capacitación y el establecimiento de un módulo de internet público para las
personas físicas que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal aumentarán el
padrón de contribuyentes en el Municipio de Tlanepantla, Puebla y evitará la
VII. VARIABLES
⋅ Variable Independiente.
La capacitación y el establecimiento de un módulo de internet público para
las personas físicas que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal.
⋅ Variable dependiente.
El Régimen de Incorporación Fiscal aumentará el padrón de contribuyentes
en el Municipio de Tlanepantla, Puebla y evitará la Evasión Fiscal.
VIII. DISEÑO METODOLÓGICO
La presente tesis es una investigación de tipo documental, descriptiva y
Régimen de Incorporación. Es descriptiva porque de una nueva estructura de la
LISR y los diferentes regímenes fiscales únicamente está enfocada en el Régimen
de Incorporación Fiscal y se determinará el impacto que se generará en las
personas físicas que tributen allí. Es explicativa ya que pretende dar a conocer las
razones del porque va a haber una disminución en el padrón de contribuyentes al
buscar la informalidad por no cumplir con sus obligaciones fiscales principalmente.
El método que se utilizará será cualitativo ya que utilizara técnicas de
observación documental y la información se obtendrá de libros, revistas, leyes,
páginas web. También se utilizará el método cuantitativo ya que se realizará
encuestas a las personas físicas que se dediquen exclusivamente a la actividad
empresarial y que no rebasen los 2 millones de ingresos en el ejercicio.
Tipo de estudio Método Técnica
Documental Cualitativo Observación documental
Explicativo Cualitativo Observación documental
Descriptivo Cuantitativo Encuesta
La presente investigación se va realizar en el Municipio de Tlanepantla, Puebla
encuestando a las personas físicas que por sus operaciones podrían tributar en el
Régimen de Incorporación Fiscal para determinar el grado de afectación por las
nuevas obligaciones fiscales de este nuevo régimen, se realizará basado en el
análisis de la Ley de ISR vigente en el ejercicio 2014, la investigación tiene una
FUNDAMENTACIÓN, DEFINICIONES, REPECOS, INTERMEDIO Y
En el presente capítulo se presentan datos sobre los antecedentes en México
desde la época prehispánica hasta la actual, para posteriormente exponer
sintéticamente la base legal sobre el pago de las contribuciones y la tributación de
las personas físicas contribuyentes con menores ingresos, dando lo anterior la
pauta para presentar los datos socioeconómicos del municipio de Tlanepantla,
Puebla, lugar en que se sitúa la presente investigación.
1.1 Antecedentes de los impuestos
Época Características
Los primeros que organizaron su hacienda estableciendo contribuciones que gravaban las diversas manifestaciones de la riqueza fueron los griegos y los romanos.
• Se sostenía de los tributos que pagaban los pueblos conquistados. • Los cuales consistían en frutos, animales, minerales, y servicios. • En todas las provincias conquistadas habían casas destinadas a el almacenamiento de estos tributos llamadas “Calpixcalli”.
• Las personas que recogían los tributos y se encargaban del cobro llevaban una vara en la mano como símbolo del poder y un abanico de plumas llamados “Capixquis”.
• Los tributos podían ser alimentos, piedras y joyas
• Se realizó el primer documento fiscal donde se nombró a un ministro, un tesorero y varios contadores quienes eran los encargados de recaudar los tributos
….Continuación
• Los impuestos también se podían pagar con trabajo. • Los impuestos eran recaudados por los oficiales reales de hacienda.
• Se implementa el alcabala que consistía en una renta que se cobraba sobre el valor de todas las cosas, muebles, inmuebles y semovientes que se vendían o permutaban que se trasladaran de un lugar a otro.
• Los indios no pagaban impuestos.
• Los insurgentes deberán dar libertad a sus esclavos. • Se establece que en cada provincia debe existir una tesorería que deberá recaudar a los caudales o recursos del erario público.
• Antonio López de Santa Anna establece: o Contribución de 1 real por cada puerta.
o Contribución de 4 centavos por cada ventana de casas. o Contribución de 2 pesos mensuales por cada caballo robusto.
o Contribución de 1 pesos mensuales por cada caballo flaco.
o Contribución de 1 peso por la posesión de cada perro que se tuviera
• En la época Juarista se produce la separación de la iglesia con el estado
• El cobro de los impuestos se hacían más hacia el consumo y no de la producción
• Duplicó el impuesto del timbre • Gravó medicinas.
• Generó la deuda externa más grande de México. • Se pagaban muchos intereses.
• Se impulsó la construcción de ferrocarriles y desarrollo la industria minera.
• Establece gravámenes altos a los artículos de primera necesidad.
• Se fijaron impuestos de exportación sobre el henequén y el café.
Post Revolución hasta Lázaro Cárdenas
• Se establecen impuestos por uso de ferrocarril, impuestos especiales sobre exportación de petróleo y derivados. • Impuestos por consumo de luz, impuesto especial sobre teléfono, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. • Se incrementó el Impuesto Sobre la Renta y el consumo de gasolina.
• Se implementaron impuestos a los artículos nocivos para la salud.
• Se estableció el impuesto vertebral que abarco todas las actividades de la industria.
Sexenio Carlos Salinas de Gortari
• Se firma el tratado de libre comercio con América del Norte.
• Se establece tasas moderadas de intereses en busca de un crecimiento económico renegociando la deuda externa. • Reduce la tasa de ISR de 42% a 34%
• Se incrementa al 2% la tasa del Impuesto al Activo. • Se establece el impuesto de 1% por la adquisición de vehículos usados.
• Se simplifican y reducen los formatos para la declaración de impuestos.
• Y con la reducción de impuestos y la simplificación de formatos se incrementa el padrón de contribuyentes.
Fuente: Elaboración propia, información: (Bonilla, 2002)
1.2 Fundamento Legal.
Partiendo de la base constitucional la obligación de contribuir a los impuestos se
establece en el Artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos donde menciona: “Son obligaciones de los mexicanos:
contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del Distrito Federal
o del Estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.” (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
Esto es que todos los mexicanos están obligados a contribuir de manera
proporcional y equitativa a los gastos públicos así como los extranjeron que
Una vez comentado la fundamentación de las contribuciones en la base
constitucional nos vamos a la ley en específico que en este caso es el Código
Fiscal de la Federación dentro del Artículo 2 que nos dice que:
Impuestos: “Son las contribuciones establecidas en la ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se encuentren en situación jurídica o de
hecho previstas por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este mismo artículo.” (Aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos) (Código Fiscal de la Federación, 2014).
Los impuestos más comunes a los que son sujetos la mayoría de los
contribuyentes son:
Impuesto al Valor Agregado: Es un impuesto indirecto que recae en el
consumidor final, es decir, es un impuesto de consumo, la tasas aplicable para el
ejercicio 2014 es de 0% y 16%, grava a las personas físicas y morales que en
territorio nacional realicen los actos o actividades como enajenación de bienes,
presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e
Impuesto Sobre la Renta: Es un impuesto directo que grava la utilidad de
una persona física o moral, la tasa máxima aplicable es del 35% para el ejercicio
2014, grava los ingresos acumulables que se perciban en efectivo, bienes,
servicios, crédito y ajuste anual por inflación por los actos o actividades como
enajenación de bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce
temporal de bienes e importen bienes o servicios.
Es importante que también se identifiquen conceptos básicos como son:
Obligación de Inscribirse al RFC: Las personas físicas y morales que
obligación de inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes, adquiriendo
obligaciones fiscales entre las más importantes están:
- Dar aviso ante el RFC por cambios en la razón o denominación
social, de domicilio, aumento o disminución de obligaciones,
suspensión o reanudación de actividades, liquidación o apertura de
sucursales, y cancelación en el RFC.
- Expedir comprobantes Fiscales.
- Llevar Contabilidad.
- Conservar la contabilidad 5 o 10 años según sea el caso.
- Presentar Declaración de Impuestos y sus Informativas.
- Atender actos administrativos ejercidos por la autoridad fiscal.
Actividad empresarial: El Código Fiscal de la Federación en su artículo 16
nos menciona que: “Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:
I. Comerciales: las que de conformidad con las leyes federales tienen
ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes:
II. Industriales: La extracción, conservación o transformación de
materias primas, acabado de productos y la elaboración de
satisfactores.
III. Agrícolas: Las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de
IV. Ganaderas: Las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves
de corral y animales, así como la primera enajenación de sus
V. Pesca: Las que incluyan cría, cultivo, fomento y cuidado de la
reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce,
incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las
mismas y la primera enajenación de sus productos, que no hayan
sido objeto de transformación industrial.
VI. Silvícolas: Las de cultivo de los bosque o montes, así como la cría,
conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la
vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos
que no hayan sido objeto de transformación industrial.” (Código
Fiscal de la Federación, 2014)
Empresa: Personas físicas o morales que efectúen las actividades
Establecimiento: Cualquier lugar donde se efectúen las actividades
Conociendo los antecedentes y fundamento de los impuestos así como los
conceptos básicos que se van a aplicar en este estudio podemos proseguir a
explicar los regímenes que serán sustituidos por el Régimen de Incorporación
1.4 Régimen de Pequeños Contribuyentes.
Con el objeto de simplificar la manera de tributar el 01 de Enero de 1998 entra en
Vigor el Régimen de pequeños contribuyentes el cual en su exposición de motivos
“Se propone crear para personas físicas que realicen actividades
empresariales con ingresos hasta por 2.2 millones de pesos un régimen especial
de sustitución de los siguientes regímenes: de contribuyentes menores, de 2.5%
sobre ingresos brutos por ventas o prestación de servicios al público en general,
seguiría existiendo exclusivamente para las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas, artesanales y de autotransporte.
El régimen propuesto consistiría en la realización de pagos semestrales d
un impuesto equivalente al 2.5% de los ingresos brutos del contribuyente,
disminuidos a tres salarios mínimos.
Bajo este régimen tan solo se requeriría llevar un registro simplificado de
ventas o ingresos, pero no habría las siguientes obligaciones: presentar
declaraciones informativas, formular estados financieros, expedir y conservar
comprobantes por ventas inferiores a $50.00, ni conservar comprobantes de
compras de bienes nuevos con valor inferior a $1,200.00.” (Luna Guerra, 2007)
A partir del 01 de Enero de 2003, este régimen tuvo un gran cambio en su
manera de contribuir: Podían tributar los que no excedieran $1,750,000.00 de
ingresos en el ejercicio anterior, no se pagaba IVA, la forma de declarar era
mensual definitiva en las entidades donde se obtuviera el ingreso siempre y
cuando estas tuvieran un convenio de coordinación para administrar el ISR, no se
presentaba declaración anual, tenían la obligación de entregar copia de las notas
de venta a los clientes si su operación era mayor a $100.00 y presentaban
declaración informativa de los ingresos obtenidos a más tardar el 15 de febrero de
cada año, pero si contaban con máquinas registradoras no tenían esta última
La forma de tributar hasta 2013 se mantuvo de la siguiente manera: era un
régimen opcional, tributaban en el los contribuyentes que estimarán que sus
ingresos no serán superiores a $2,000,000.00 al año, deberán expedir
comprobantes simplificados, realizaban pagos bimestrales en la entidad federativa
donde se obtuvieran los ingresos siempre y cuando estas tuvieran un convenio de
coordinación para administrar el ISR, no podían tributar quienes vendieran
mercancía de procedencia extranjera, o realizaran operaciones a través de
A continuación se presentará un cuadro comparativo de la evolución que ha tenido este Régimen Fiscal.
2013-2006 2005 2003 2002 2001 1998
Quienes tributan en el Régimen
Personas físicas que hayan obtenido ingresos en el año de calendario anterior, que no hubieran excedido de la cantidad de $2'000,000.00, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Personas físicas que hayan obtenido ingresos en el año de calendario anterior, que no hubieran excedido de la cantidad de $1'750,000.00, conforme al artículo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Renta vigente en el 2001.
Pago de IVA Cuota Fija unificada
No paga IVA, conforme a lo establecido en el artículo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
No paga IVA, conforme a lo establecido en el artículo 2-C de la Ley del Impuesto al del Impuesto al Valor Agregado.
No pagaba IVA, conforme a lo establecido en el artículo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Pago de ISR
Sus pagos son bimestrales y los deben efectuar ante la Entidad Federativa en la que obtenga sus ingresos, siempre y cuando haya un convenio de colaboración fiscal en el caso de Puebla se realizó el 18/01/2006 y si hay diferencia se realizará a la Federación.
Ahora sus pagos son mensuales y los debe efectuar ante la Entidad Federativa en la que obtenga sus ingresos, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Ahora sus pagos son mensuales y los debe efectuar ante la Entidad Federativa en la que obtenga sus ingresos, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Sin embargo, el pago de los cuatro primeros meses del año lo hará en una sola declaración, a más tardar el 17 de mayo del 2003.
Se realizaba mediante una cuota fija que incluía el ISR e IVA
Se realiza mediante ingresos estimados y determinan cuota fija bimestral.
Ahora aplica una tabla progresiva que va de 0.50% a 2% como máximo, dependiendo del monto de sus ingresos.
Se aplicará la tasa de 1% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos, un monto equivalente a tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.
Utilizaba una tabla con una tasa de impuesto máximo de 2% sobre
Factor para PTU
trabajadores Continúa igual. Continúa igual. Continúa igual.
La cantidad que le servirá como base para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, será la que resulte de multiplicar por el factor de 7.35 el impuesto sobre la renta que resulte a su cargo.
Aplicaba el factor de 2.94.
Obligación de conservar comprobantes fiscales
Continúa igual. Continúa igual. Continúa igual.
Tiene la obligación de conservar
comprobantes fiscales por las compras de bienes nuevos que utilice en su negocio (vitrinas, estantes,
Declaración informativa de ingresos obtenidos
Debe presentar ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), a más tardar el 15 de febrero de cada año, una declaración informativa de los ingresos que haya obtenido en el año anterior. Sin embargo, si tiene máquina
registradora de
comprobación fiscal en la que registra sus ventas, no tendrá que presentar la declaración mencionada.
No se presentaba esta información.
Obligación de entregar comprobantes fiscales
El SAT podrá liberar de esta obligación tratándose de operaciones menores a $100.00, en caso contrario el comprobante que tendrán que emitir deberá cumplir con los requisitos del Art. 29 Fracc. I, II, III
Continúa igual. El SAT podrá liberar de esta obligación tratándose de operaciones menores a $100.00.
Deberá entregar a sus clientes copia de las notas de venta y conservar los originales. El SAT podrá liberar de esta obligación tratándose entregar copia de las notas de venta
Ya no tiene que presentar esta declaración.
Tiene la opción de presentar declaración anual. Una vez ejercida la opción, no podrá variarla por un periodo no menor de cinco ejercicios.
Tenía la misma opción de presentar
declaración anual. Tenía la misma opción de presentar declaración anual.
No podrán tributar en este régimen los que realicen actividades de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación, distribución de espectáculos públicos. Si venden mercancías de procedencia extranjera, y por dichas ventas obtiene más del 30% del total de sus ingresos.
Si vende mercancías de procedencia extranjera, y por dichas ventas obtiene más de 30% del total de sus ingresos, puede tributar en este régimen si paga 20% sobre las ventas disminuidas de las compras por estas mercancías. Si no rebasa el 30% mencionado, paga su impuesto con la tabla.
Si vende mercancías
Fuente: Elaboración propia, fuente SAT.
1.5 Régimen de Intermedio.
Cuando entró en vigor el Régimen Intermedio tenía como objetivo facilitar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, quienes podían tributar en este
Régimen eran las personas físicas que únicamente realizarán actividades
empresariales y cuyos ingresos no fueran mayor a los 4 millones de pesos en el
ejercicio inmediato anterior, dicho régimen tuvo su origen en el ejercicio 2002.
Antes de la eliminación de este Régimen, en el ejercicio 2013 tenían que
cumplir con las siguientes obligaciones:
- Inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes.
- Podían tributar Personas Físicas con actividad empresarial cuyos
ingresos fueran superiores a 1 millón 750 mil pesos y no mayor a 4
- Llevar contabilidad simplificada, es decir, libro de ingresos, gastos e
- Presentar declaraciones de ISR mensuales a más tardar el 17 del
mes siguiente aplicando la tablas y tarifas con una tasa máxima del
30% a la federación.
mes siguiente aplicando la tasa del 5% (Puebla) por los ingresos
obtenidos en las entidades federativas. El cual lo recaudará cada
entidad federativa y se podrá disminuir del impuesto que resulte del
- Presentar declaraciones definitivas del Impuesto al Valor Agregado
mensuales a más tardar el 17 del mes siguiente aplicando la tasa del
0%, 11%, o 16% según sea el caso.
- Presentar declaración Informativa de operaciones con terceros a más
- Presentar declaraciones de Impuesto Empresarial a Tasa Única a
más tardar el 17 del mes siguiente aplicando la tasa del 17.5%.
- Expedir comprobantes Fiscales que cumplan con los requisitos del
Artículo 29-A de la Ley de ISR.
- Utilizar máquina registradora de comprobantes fiscales autorizadas
para registrar las ventas con el público en general.
- Conservar la contabilidad y los comprobantes fiscales por un periodo
mínimo de 5 años.
- Elaborar Balance General.
- Presentar Declaración anual.
- Dar de alta en el Instituto Mexicano del Seguro Social a sus
- Efectuar las retenciones de ISR por salario a sus trabajadores y
proporcionarles constancia de retención
- Presentar declaración Informativa de Salarios
1.6 Evasión Fiscal, defraudación fiscal, elusión fiscal, y
La evasión fiscal como fenómeno social y moral ha ido incrementando en México,
es todo acto u omisión que en contradicción con ley fiscal ha consistido en evitar o
disminuir el pago de un impuesto, la evasión se encuentra relacionada con tres
obligaciones principalmente la inscripción al RFC, llevar la contabilidad y cumplir
La defraudación fiscal es una especie de evasión fiscal consistente en la
disminución o evitar el pago de un impuesto con dolo convirtiéndose en un delito
fiscal. Los elementos constitutivos de defraudación fiscal son: engaño o
aceptación de un beneficio indebido, causalidad entre engaño y el no pago de un
impuesto, se encuentra tipificado en el artículo 108 del Código Fiscal de la
La elusión fiscal consiste en la disminución o eliminación de la carga fiscal
aprovechándose de los resquicios permitidos en las leyes, es decir disminuirlos
mediante la utilización de medios jurídicos lícitos.
La discrepancia fiscal consiste en determinar ingresos omitidos en base
principalmente en la comparación de los estados de cuenta contra las
declaraciones de impuestos, por lo tanto se considera inconstitucional ya que se
determina sobre base irreal, si bien es un hecho que las personas pueden recibir
dinero en sus cuentas bancarias por otros conceptos que no son ingresos
acumulables, los focos se encienden cuando en la declaración los contribuyentes
ponen más deducciones que ingresos, esto es, generan puras pérdidas. Otras
causales de la discrepancia fiscal será cuando las personas físicas no estén
inscritas en el RFC o bien estén registradas y no presenten declaraciones.
El procedimiento para la detección de una discrepancia fiscal por parte de la
autoridad es: notifican el oficio de la discrepancia fiscal al contribuyente, este tiene
20 días para exhibir las pruebas necesarias para demostrar el origen o fuente de
los recursos utilizados para llevar a cabo las erogaciones, una vez entregado la
autoridad puede solicitar información o documentación adicional por una sola
ocasión otorgándole 15 días al contribuyente para presentarlas, si el contribuyente
acredita la procedencia licita de ese ingreso no declarado se termina el
procedimiento de lo contrario la autoridad determinará la discrepancia fiscal,
formulara la determinación del impuesto y el contribuyente pagará el ISR
Con el análisis de estos conceptos se puede deducir que la evasión fiscal
es el acto de evadir o disminuir la carga fiscal, la defraudación fiscal es el delito ya
que se realiza el acto con dolo, la elusión es hacer el mismo acto pero en base a
lícita, siempre que haya defraudación fiscal habrá una evasión fiscal y cuando
haya evasión fiscal no siempre habrá una defraudación fiscal.
1.7 Municipio de Tlanepantla Puebla.
Para la investigación se escogió el Municipio de Tlanepantla, Puebla ya que es un
municipio cuya principal actividad económica es la elaboración de colchas,
colchonetas, almohadas, etc., y los ingresos de los comerciantes de esta zona no
rebasan la limitante para poder tributar en el régimen de incorporación fiscal por lo
que se considera que el margen de contribuyentes es amplio aunque este
municipio se localiza en la parte central del estado de Puebla colindando al Norte
con Santo Tomas Hueyotlipan, al Sur con Tepeyahualco de Cuauhtémoc, al
Oriente con Tochtepec y al Poniente con Santa Clara Huitziltepec, carece de
infraestructura necesaria para que los contribuyentes puedan cumplir con sus
obligaciones fiscales de acuerdo a la Reforma Fiscal 2014, de hecho el SAT lo
enlista como parte de los municipios que no cuentan con internet:
LOCALIDADES SIN ACCESO A INTERNET
ENTIDAD FEDERATIVA MUNICIPIO LOCALIDAD
Puebla Tlanepantla La Purísima Puebla Tlanepantla San Antonio Puebla Tlanepantla San Francisco
Puebla Tlanepantla San Lorenzo Ometepec Puebla Tlanepantla Santa Isabel Tlanepantla
Puebla Tlanepantla Santa Isabel Tlanepantla (La Piedad) Puebla Tlanepantla Santa Julia
Puebla Tlanepantla Tlatelolco
Fuente: (Servicio de Administración Tributaria, 2014)
Fue fundado por grupo nahuas que se establecieron en la región,
estuvieron sometidos a Tepeaca que era guarnición mexica, al llegar los
españoles en 1520 fueron derrotados y obligados a pelear contra México. En el
siglo XIX pertenecía al antiguo distrito de Tecamachalco y en 1895 se constituyó
como Municipio libre. La cabecera municipal es el pueblo de Santa Isabel
Se deriva de las voces nahuas TLALLI que significa "tierra" y NEPANTLA
que quiere decir "en medio", en conjunto significa "en medio de la tierra". De
acuerdo al Conteo de Población y Vivienda 2010, el municipio cuenta con una
población total de 4,833 siendo 2,325 hombres y 2,508 mujeres. (H. Ayuntamiento
de Tlanepantla, Puebla, 2014).
Lo expuesto en el presente capítulo sirve de base para exponer de forma
breve la obligacion de contribuir al gasto público así como los sujetos obligados,
presentando los regiménes inferiores en cuanto a ingresos y obligaciones se
refiere en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, todo ello para aterrrizar en las
características contributivas de las personas fisias del municipio de Tlanepantla,
Puebla, siendo el aspecto histórico del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Conociendo el entorno tributario del municipio de Tlanepantla, Puebla, y sus
características económicas, a continuación se presentan los aspectos
contributivos referentes al RIF, mismo que es la alternativa con mayor viabilidad
para contribuir por parte de los habitantes del municipio.
2.1. Exposición Motivos
El nuevo régimen de incorporación fiscal viene a sustituir al régimen de pequeños
contribuyentes y al régimen de intermedios donde se pretende incrementar el
número de contribuyentes y facilitar el cumplimiento de las obligaciones para las
personas físicas con actividad empresarial y que presten servicios dentro de la
exposición de motivos de la reforma fiscal 2014 menciona: “A través del Régimen
de Incorporación se pretende que las personas físicas con actividades
empresariales y que prestan servicios inicien el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales en un esquema que les permita cumplir fácilmente con sus obligaciones
tributarias. La participación en el Régimen de Incorporación traerá aparejado el
acceso a servicios de seguridad social. De esta forma, se creará un punto de
entrada para los negocios a la formalidad, tanto en el ámbito fiscal como en el de
la seguridad social.”
Hace referencia a que uno de los objetivos primordiales es incrementar la
productividad para alcanzar un crecimiento en la economía mexicana a largo
plazo, e incluir a los negocios que estaban en la informalidad, y para hacerlo
atractivo otorga beneficios como: descuentos en el ISR del 100% del pago durante
el primer año, brindarán herramientas electrónicas que ayudarán a que los
contribuyentes puedan llevar su contabilidad y emitir facturas electrónicas,
2.2. Sujeto
Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes
o presten servicios que no requieran un título profesional si sus ingresos del
ejercicio inmediato anterior no superan los 2 millones de pesos podrán tributar en
el Régimen de incorporación fiscal; si es asalariado, asimilado, jubilado o
pensionado y realicen actividades empresariales también podrán tributar en este
Las personas físicas que cumplan con el párrafo anterior y que inicien
actividades, podrán estimar sus ingresos y tributar bajo este régimen, si su
ejercicio es irregular se determinara un factor que se multiplicara por los 365 como
si fuera un ejercicio completo, dicho factor resultara de dividir el ingreso obtenido
entre los días del periodo en que se obtuvo.
También podrán tributar en este régimen las personas que cumplan con el
primer párrafo y que realicen actividades en copropiedad siempre y cuando el total
de los ingresos de los copropietarios no rebasen la limitante.
No podrán tributar en este régimen:
- Los socios, accionistas o integrantes de personas morales, o cuando
una o más personas participan de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra de acuerdo con la
legislación aduanera, o cuando exista vinculación con alguna
persona que haya tributado en el nuevo régimen de incorporación
- Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes
y raíces capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios, o actividades
- Los contribuyentes que obtengan ingresos de comisión, mediación,
salvo aquellos que sus ingresos no rebasen el 30% por concepto de
mediación o comisión.
- Los contribuyentes que obtengan ingresos por espectáculos públicos
o franquiciatarios.
- Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos
o asociación en participación.
En la Resolución Miscelánea regla I.2.5.8 nos menciona que los que
tributaban como repecos o régimen intermedio están relevados de presentar un
aviso de actualización de obligaciones siempre y cuando no rebasen la limitante
de los 2 millones de pesos.
Los socios o accionistas o integrantes de personas morales, cuando sean
partes relacionadas, los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con
bienes y raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras, las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este
capítulo por concepto de comisión, mediación agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, salvo aquellas personas que no rebasen el 30% de
sus ingresos totales, las personas físicas que obtengan ingresos por espectáculos
públicos y franquiciarios, y los contribuyentes que realicen actividades a través de
fideicomisos o asociación en participación que realizaron antes del 31 de
Diciembre de 2013, podrán tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal siempre
y cuando no rebasen la limitante de los 2 millones de pesos y presenten su aviso
de actualización de actividades en la página del SAT en la plataforma “Mi portal”,
dicho aviso se deberá presentar antes del 31 de Marzo del 2014 y surtirá efecto
desde el 1 de enero de 2014 mencionado en el artículo 6 transitorio de la primera
modificación de la Resolución Miscelánea 2014.
En la primera modificación de la Resolución Miscelánea 2014 se amplía la
regla I.2.5.21 que nos menciona que los contribuyentes que tienen otras
actividades como son sueldos, asimilados e ingresos por intereses podrán tributar
empresarial respetando la limitante de los 2 millones de pesos por la totalidad de
sus ingresos, lo cual no releva la tributación de sus otros regímenes fiscales. Sin
embargo en el artículo transitorio décimo tercero menciona que si se podrá aplicar
siempre y cuando no hayan presentado algún pago provisional del 2014 como
Este régimen fue creado para los negocios de bajo perfil que estaban en
situación de informalidad o bien que realicen operaciones con público en general
podemos encontrar: tlapalerías, papelerías, misceláneas, lavanderías, panaderías,
tortillerías, carpinteros, plomeros, entre otros.
Gravará los ingresos obtenidos en efectivo, bienes servicios que sean
efectivamente cobrados.
2.4. Cálculo y entero del Impuesto
Los contribuyentes que tributen bajo este régimen fiscal realizarán pagos bimestrales definitivos de acuerdo al siguiente cuadro:
Enero-Febrero 17 de Marzo
Marzo-Abril 17 de Mayo
Mayo-Junio 17 de Julio
Julio-Agosto 17 de Septiembre Septiembre-Octubre 17 de Noviembre
Noviembre-Diciembre 17 de Enero del Siguiente ejercicio
Cabe hacer mención que por el ejercicio fiscal 2014 se podrá declarar y enterar el impuesto hasta el fin de mes en que se deba pagar de acuerdo al cuadro anterior y quedaría de la siguiente forma:
Enero-Febrero 31 de Marzo
Marzo-Abril 31 de Mayo
Mayo-Junio 31 de Julio
Julio-Agosto 30 de Septiembre Septiembre-Octubre 30 de Noviembre
De acuerdo al comunicado de prensa No. 012/2014 emitido por el Servicio de Administración Tributaria el 31 de Enero de 2014 los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal tienen hasta mayo para entregar la primera declaración bimestral, la cual deberá presentarse con la del segundo bimestre.
Por ser pagos definitivos ya no presentarán declaración anual.
Presentarán declaraciones informativas de retenciones de ISR salarios de los ejercicios 2014, 2015 y 2016 a más tardar el 15 de Febrero de cada año.
El pago de sus impuestos se realizará a través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria: www.sat.gob.mx.
El cálculo se realizará de la siguiente manera:
Ingresos obtenidos en efectivo, bienes o servicios efectivamente cobrados
Deducciones autorizadas efectivamente pagados estrictamente indispensables
Erogaciones por adquisición de activos, gastos, cargos diferidos y PTU
A la Base Gravable se le aplicará la Tarifa Bimestral contenida en el Art. 111 de la LISR.
Límite inferior Límite superior Cuota Fija
125,000.01 166,666.67 30,141.80 32.00
166,666.68 500,000.00 43,475.14 34.00
2.5. Deducciones Autorizadas
Los contribuyentes que tributen bajo este Régimen podrán realizar las siguientes
deducciones siempre que estas sean estrictamente indispensables para la
obtención de los recursos y sean efectivamente pagadas, ya sea con cheque
nominativo, tarjetas de débito, crédito, de servicio o transferencia electrónica
cuando estos rebasen los 2 mil pesos:
- Las erogaciones que se realicen por la adquisición inversiones:
o Activos Fijos: Los bienes tangibles que se utilizan para la realización
de las actividades del negocio.
o Gastos diferidos: Son los activos intangibles representados por
bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar
la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un
bien, por un período limitado que será inferior a la duración de la
actividad de la persona.
o Cargos diferidos: Son aquellos que reúnan los requisitos del párrafo
anterior, cuyo beneficio será por un período ilimitado que dependerá
de la duración de la actividad de la persona.
2.6. Obligaciones Fiscales
Los contribuyentes podrán iniciar su trámite solicitando su RFC a
través de la página del SAT https://siat.sat.gob.mx/PTSC/inscurp/, donde
les solicitarán su CURP, dirección fiscal con sus referencias de ubicación y
características del domicilio, teléfono fijo, teléfono móvil y un correo
electrónico donde puedan localizarlos.
Posteriormente deberán acudir a las oficinas del Servicio de
Para los que venían declarando en el Régimen de Pequeños
Contribuyentes, en automático el sistema los emigrará al nuevo Régimen
Fiscal, sin rebasar la limitante antes mencionada.
Los que tributaban en el Régimen Intermedio podrán optar por entrar
al Régimen de Incorporación Fiscal o bien empezar a tributar en el Régimen
General de personas físicas. Para los que opten por entrar al nuevo
régimen deberán solicitarlo a través de la página de internet del SAT a más
tardar el 31 de Marzo de 2014, y sin rebasar la limitante de los 2 millones
de ingresos en el ejercicio inmediato anterior.
Es importante que el contribuyente solicite su contraseña para poder
cumplir con sus obligaciones fiscales, la cual se podrá solicitar:
• Modulo del SAT en donde se le solicitará su identificación y un correo electrónico.
• Servicio Postal Mexicano (este únicamente aplica para los contribuyentes que tributaban en el REPECO, les llegará un
aviso de que emigraron al nuevo régimen, y el formato de
aviso incluirá una contraseña provisional con la que se podrá
entrar al portal del SAT en mis cuentas, se recomienda que en
cuanto llegue esta, se cambie a una que sea de fácil
recordatorio) .
- Conservar los comprobantes que reúnan los requisitos fiscales.
El artículo 112 de la LISR para el ejercicio 2014 menciona que se
deberán conservar comprobantes que reúnan los requisitos fiscales,
únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la
operación, en relación con el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación
Los requisitos que deben tener los comprobantes fiscales digitales son:
 Contener el RFC y régimen fiscal en que tributen quienes expidan los
comprobantes, si cuentan con más de un local deberá incluir también el
domicilio donde se expida el comprobante fiscal.
 Número de folio y sello digital del SAT .
 Lugar y fecha de expedición.
 El RFC de la persona a favor de quien se expida el comprobante, en
caso de no tenerlo se podrá uno genérico XAXX010101000 para
mexicanos, en caso de que la operación se realice con un extranjero el
genérico será XEXX010101000.
 La cantidad, unidad de medida, y descripción de bienes, servicios o del
uso o goce que amparen.
 El valor unitario en número.
 El importe total en número y letra.
 En caso de mercancías de importación el número y fecha del
documento aduanero.
- Llevar registros electrónicos de ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio.
Para cumplir con esta obligación el SAT en su página de internet, creo una
aplicación llamada mis cuentas https://rfs.siat.sat.gob.mx/PTSC/RFS/menu/ en
las cuales se podrá ingresar los ingresos y los gastos que se efectúen en cada
En la misma aplicación de mis cuentas
https://rfs.siat.sat.gob.mx/PTSC/RFS/menu/ los contribuyentes podrán emitir sus
En caso de que el cliente solicite la factura se le podrá realizar a través de la
aplicación de mis cuentas, en caso de que las operaciones se realicen con público
en general no será necesario que se registre una factura por operación ya que
estas se podrán realizar en forma semanal, quincenal, mensual o bimestral, la cual
se podrá generar desde la aplicación al registrar sus ingresos.
- Pagar con cheque nominativo, tarjeta de débito, crédito, servicios o
transferencia electrónica las erogaciones que se efectúen por compras e
inversiones superiores a los 2 mil pesos.
Para poder deducir los gastos que son estrictamente indispensables siempre
que rebasen los 2 mil pesos se deberá pagar con lo mencionado con anterioridad,
en caso de que no rebase esta limitante se podrá pagar en efectivo pero deberán
cumplir con todos los requisitos mencionados con anterioridad.
- Presentar declaraciones bimestrales para pagos definitivos de IVA, ISR,
IEPS.
Los pagos definitivos de los impuestos se harán a través de la página del SAT
http://www2.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_22239.html.
- Deberán efectuar retenciones de ISR por salarios y enterarlos.
En caso de tener trabajadores en el negocio tienen la obligación de inscribirlos
al Instituto Mexicano del Seguro Social por lo tanto también se tendrá que hacer
un cálculo de ISR sobre los salarios que les paguen, en caso de que les salga a
cargo a los trabajadores se tendrá que retener y entregarlos.
- Determinar la PTU y proporcionarla a los trabajadores.
Cuando se determine una utilidad del ejercicio fiscal está se deberá distribuir
2.7. Estímulos
Como estímulo fiscal tendrán la disminución del ISR de acuerdo al año en que
estén tributando bajo este régimen:
Porcentaje para la disminución
del ISR 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
De acuerdo al decreto publicado en el DOF el 26 de Diciembre de 2013 en
el Séptimo transitorio establece beneficios fiscales para quienes realicen
únicamente operaciones con público en general:
En el caso del IVA, la parte del IVA que se generó por alguna enajenación,
prestación de servicios o se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles
podrá disminuir el 100% de ese IVA siempre que no traslade a sus clientes y que
no lo acredite.
En el caso del IEPS, la parte del IEPS que se generó por alguna
enajenación, prestación de servicios o se otorgue el uso o goce temporal de
bienes muebles podrá disminuir el 100% de ese IEPS siempre que no traslade a
sus clientes y que no lo acredite.
2.8. Impuesto al Valor Agregado
Los contribuyentes que tributen bajo este Régimen de Incorporación Fiscal están
obligados al pago del Impuesto al Valor Agregado si enajenan bienes o presten
servicios deberán pagarlo a la tasa del 0% y 16%, los pagos son definitivos y de
manera bimestral, deberán trasladar el IVA en forma expresa y por separado.
El cálculo se realiza por las operaciones que estén efectivamente cobradas
Impuesto Causado efectivamente cobrado
Impuesto Acreditable efectivamente pagado
IVA a cargo - IVA retenido
La fecha de presentación será la misma que para ISR mencionado con
En el artículo séptimo transitorio del decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa 2014
menciona que los contribuyentes que tributen bajo el Régimen de Incorporación
Fiscal podrán desglosar el IVA en sus comprobantes fiscales cuando su cliente lo
solicite y no se realice la operación con público en general; cuando realicen las
operaciones con público en general no desglosarán el IVA.
En la regla I.10.4.7 del proyecto de primera resolución de modificaciones a
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 menciona que no se perderá el
beneficio fiscal de no pagar en IVA cuando desglosen en una operación el IVA,
únicamente pagará el IVA por la operación en donde lo desgloso.
2.9. Canales de atención por parte del SAT
En caso de que el contribuyente que tribute en este régimen podrá tener
asesorías con el SAT el cual los podrá atender de la siguiente manera:
- Presencial: Acudiendo a cualquier módulo del SAT.
- Telefónica: Llamando al 01-800- INFOSAT (4636 728).
- Presencial: Acudiendo a la oficina de la entidad federativa en el caso del
estado de Puebla en la Secretaría de Finanzas.
- Internet: entrando en la página del SAT www.sat.gob.mx posteriormente
2.10. Formas en las que se podrá dejar de tributar en este régimen
- Si dejan de presentar 2 declaraciones consecutivas, por ejemplo que no
presente el impuesto del bimestre 1 y 2 (Enero y Febrero; Marzo y Abril).
- Omisión de 5 declaraciones no consecutivas.
- Rebasan el límite de los 2 millones de pesos en el ejercicio fiscal.
2.11. Casos de exclusión
Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación el adquirente
no podrá tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, y el enajenante de la
propiedad deberá acumular los ingresos y enterar el impuesto.
2.12. Caso 1
Relación de Ingresos cobrados de Enero a Diciembre de 2014.
CONTADO INGRESOS ACUM IVA
ENE 12,000.00 12,000.00
FEB 5,000.00 17,000.00 2,720.00
MZO 13,000.00 13,000.00
ABR 8,500.00 21,500.00 3,440.00
MAY 6,200.00 6,200.00
JUN 13,550.00 19,750.00 3,160.00
31 Relación de Gastos totales de enero a diciembre de 2014.
MES GASTOS
TOTALES IVA ACRED
ENE 300.00 11,500.00 150.00 11,650.00 1,864.00
Pagos Bimestrales del ejercicio 2014 Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
IVA Bimestral del ejercicio 2014
BIMESTRE IVA TRASLADADO IVA ACREDITABLE
IVA A CARGO O IVA A
ENE - FEB 2,720.00 2,268.80 451.20
MZO - ABR 3,440.00 3,520.00 - 80.00
MAY - JUN 3,160.00 1,648.00 1,512.00
TOTAL 9,320.00 7,436.80
2.13. Caso 2
Pago Bimestral definitivo del ISR de una persona física que tributa en el régimen
de Incorporación Fiscal.
Actividad del contribuyente Compra venta de artículos deportivos
Ingresos obtenidos en el ejercicio 2013 $ 500,000.00
Ingresos efectivamente cobrados en el
$ 110,950.00
Deducciones, erogaciones, gastos y
cargos diferidos autorizados,
efectivamente realizados en el
$ 93,480.00
1. Determinación de la utilidad fiscal del primer bimestre 2014.
Ingresos efectivamente cobrados en el bimestre $ 110,950.00
Deducciones, erogaciones, gastos y cargos diferidos
autorizados, efectivamente realizados en el bimestre
Utilidad fiscal del primer bimestre de 2014 $ 17,470.00
2. Determinación del ISR correspondiente al primer bimestre de 2014.
Límite inferior $ 17.203.00
Excedente del límite inferior $ 267.00
Porciento sobre el excedente del límite inferior 17.92%
Impuesto Marginal $ 48.00
Cuota Fija $ 1,573.00
ISR correspondiente al primer bimestre de 2014 $ 1,621.00
Reducción de acuerdo al número de años que se
tribute en este régimen
2.14. Caso 3.
Determinación de la renta gravable para efectos de la PTU de un contribuyente del régimen de incorporación fiscal.
Utilidad fiscal del primer bimestre de 2014 $ 20,850.00
Utilidad fiscal del segundo bimestre de 2014 $ 31,900.00
Utilidad fiscal del tercer bimestre de 2014 $ 29,100.00
Utilidad fiscal del cuarto bimestre de 2014 $ 34,600.00
Utilidad fiscal del quinto bimestre de 2014 $ 30,000.00
Utilidad fiscal del sexto bimestre de 2014 $ 54,000.00
1. Determinación de renta gravable para efectos de la PTU 2014.
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 artículo 16
 artículo 137
 artículo 2
 artículo 2
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Artículo 29
 artículo 108
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 artículo 6
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 112
 artículo 30
 resolución 
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