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Timestamp: 2016-12-09 18:16:43+00:00

Document:
Decreto Foral 18/2013, del Consejo de Diputados de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (Vigente hasta el 21 de Junio de 2014).
Vigencia desde 06 de Junio de 2013. Esta revisión vigente desde 06 de Junio de 2013 hasta 21 de Junio de 2014
. REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULA LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN
Autenticidad e integridad de la factura electrónica
Particularidades de la obligación de documentar las operaciones en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido
Obligación de remisión de las facturas
Formas de conservación de las facturas y otros documentos
Conservación de las facturas y otros documentos por medios electrónicos
Lugar de conservación de las facturas y otros documentos
Acceso de la Administración tributaria a las facturas y a otros documentos
Facturación de determinadas prestaciones de servicios en cuya realización intervienen agencias de viajes actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena
Referencias al Decreto Foral 24/2004, regulador de las obligaciones de facturación
Comunicación de la expedición o conservación de facturas por un tercero
Sustitución o canje de documentos sustitutivos por facturas
DF 9/2015, de 10 Mar. Álava (modificación de diversos reglamentos tributarios) Ocultar / Mostrar comentarios Número 1 del artículo 26 redactado por el apartado cuarto del D Foral [ÁLAVA] 9/2015, del Consejo de Diputados, 10 marzo, que modifica diversos reglamentos tributarios («B.O.T.H.A.» 18 marzo).
DF 30/2014, de 10 Jun. Álava (modificación de los Decretos Forales 21/2009 y 18/2013, obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y regl. De las obligaciones de facturación) Ocultar / Mostrar comentarios Número 2 del artículo 3 redactado por el número Uno del artículo segundo del del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los Decretos Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).
Letra p) del número 1 del artículo 6 del introducido por el número dos del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los Decretos Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).
Letra i) del número 1 del artículo 7 del redactada por el número tres del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los D.s Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).
Número 3 del artículo 11 introducido por el número cuatro del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los D.s Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).
Aprobación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación Se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, cuyo texto se incorpora como Anexo al presente Decreto Foral.
b) Las autorizaciones concedidas conforme al segundo párrafo del apartado 3 del artículo 10 del Decreto Foral 49/2001, de 3 deabril, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y conforme al apartado 4 del artículo 13 del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se regulan las obligaciones de facturación, por el órgano competente de la Diputación Foral de Álava, para la no especificación de las facturas rectificadas, bastando la simple determinación del período a que se refieran las facturas rectificativas.
Entrada en vigor El presente Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA y surtirá efectos desde el día 1 de enero de 2013.
Habilitación Normativa Se autoriza al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, para dictar cuantas disposiciones sean precisas en orden a la aplicación y desarrollo del presente Decreto Foral.
ANEXO REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULA LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN
TÍTULO PRELIMINAROBLIGACIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES
TÍTULO I OBLIGACIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES A LOS EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Obligación de expedir factura 1. De acuerdo con el artículo 164.Uno.3º de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura y copia de ésta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los términos establecidos en este Reglamento y sin más excepciones que las previstas en él. Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido.
b) Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades a las que sea de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia.No obstante, deberá expedirse factura en todo caso por las entregas de inmuebles en las que el sujeto pasivo haya renunciado a la exención, a las que se refiere el artículo 154.Dos de la Norma del Impuesto.
c) Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollode actividades por las que se encuentren acogidos al régimen simpli-
2. No existirá obligación de expedir factura cuando se trate de las prestaciones de servicios definidas en el artículo 20.Uno.16.º y 18.º, apartados a) a n), de la Norma del Impuesto, salvo que, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto o en otro Estado miembro de la Unión Europea y estén sujetas y no exentas al mismo.
Número 2 del artículo 3 redactado por el número Uno del artículo segundo del del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los Decretos Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).
Facturas simplificadas 1. La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta en cualquiera de los siguientes supuestos:
Cumplimiento de la obligación de expedir factura por el destinatario o por un tercero 1. La obligación a que se refiere el artículo 2 podrá ser cumplida materialmente por los destinatarios de las operaciones o por terceros.
CAPÍTULO IIREQUISITOS DE LAS FACTURAS
d) Número de identificación fiscal atribuido por la Administración tributaria competente de cualquier Estado miembro de la Unión Europea, con el que ha realizado la operación el obligado a expedir la factura.Asimismo, será obligatoria la consignación del número de identificación fiscal del destinatario en los siguientes casos:
j) En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, o a los preceptos correspondientes de la Norma del Impuesto o indicación de que la operación está exenta.Lo dispuesto en esta letra se aplicará asimismo cuando se documenten varias operaciones en una única factura y las circunstancias que se han señalado se refieran únicamente a parte de ellas.
Contenido de las facturas simplificadas 1. Sin perjuicio de los datos o requisitos que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones, las facturas simplificadas y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos:
a) Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas simplificadas dentro de cada serie será correlativa.Se podrán expedir facturas simplificadas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros, en los siguientes casos:
f) Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión "IVA incluido".Asimismo, cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá especificarse por separado, además, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.
i) En los supuestos a que se refieren las letras j) a o) del artículo 6.1 de este Reglamento deberá hacerse constar las menciones referidas en las mismas.
b) Autorizar la expedición de facturas simplificadas que no incluyan las menciones señaladas en los apartados 1, letras a), c), f), g) e i), y 2 anteriores, siempre que, en los casos de omisión de las menciones a que se refieren las letras f) o g) del apartado 1 mencionadas, se haga constar la cuota tributaria o los datos que permitan calcularla.Los acuerdos a que se refiere este apartado deberán ser objeto de la debida publicidad por parte del órgano competente de la Dirección de Hacienda.
Medios de expedición de las facturas 1. Las facturas podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en formato electrónico, que permita garantizar al obligado a su expedición la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedición y durante todo el período de conservación.
Factura electrónica 1. Se entenderá por factura electrónica aquella factura que se ajuste a lo establecido en este Reglamento y que haya sido expedida y recibida en formato electrónico.
Autenticidad e integridad de la factura electrónica 1. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica podrán garantizarse por cualquiera de los medios señalados en el artículo 8 de este Reglamento.
Plazo para la expedición de las facturas 1. Las facturas deberán ser expedidas en el momento de realizarse la operación.
Moneda y lengua en que se podrán expresar y expedir las facturas 1. Los importes que figuran en las facturas podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del Impuesto que, en su caso, se repercuta se exprese en euros, utilizando a tal efecto el tipo de cambio a que se refiere el artículo 79.Once de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Facturas recapitulativas 1. Podrán incluirse en una sola factura distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario, siempre que las mismas se hayan efectuado dentro de un mismo mes natural.
Duplicados de las facturas 1. Los empresarios y profesionales o sujetos pasivos sólo podrán expedir un original de cada factura.
Facturas rectificativas 1. Deberá expedirse una factura rectificativa en los casos en que la factura original no cumpla alguno de los requisitos que se establecen en los artículos 6 ó 7 de este Reglamento, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6 de este artículo.
Particularidades de la obligación de documentar las operaciones en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido 1. Los empresarios o profesionales que, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 131.2.º de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, deban efectuar el reintegro de las compensaciones al adquirir los bienes o servicios a personas acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, deberán expedir un recibo por dichas operaciones, en el que deberán constar los datos o requisitos siguientes:
CAPÍTULO IIIREMISIÓN DE FACTURAS
Obligación de remisión de las facturas Los originales de las facturas expedidas conforme a lo dispuesto en los Capítulos I y II del Título I deberán ser remitidos por los obligados a su expedición o en su nombre a los destinatarios de las operaciones que en ellos se documentan.
Plazo para la remisión de las facturas La obligación de remisión de las facturas que se establece en el artículo 17 deberá cumplirse en el mismo momento de su expedición o bien, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, en el plazo de un mes a partir de la fecha de su expedición.
CAPÍTULO IVCONSERVACIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
Obligación de conservación de facturas y otros documentos 1. Los empresarios o profesionales deberán conservar, durante el plazo previsto en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, los siguientes documentos:
Formas de conservación de las facturas y otros documentos 1. Los diferentes documentos, en papel o formato electrónico, a que se hace referencia en el artículo 19 de este Reglamento, se deberán conservar por cualquier medio que permita garantizar al obligado a su conservación la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad en los términos establecidos en el artículo 8, así como el acceso a ellos por parte de la Administración tributaria sin demora, salvo causa debidamente justificada.
Conservación de las facturas y otros documentos por medios electrónicos 1. La conservación por medios electrónicos de los documentos a que se hace referencia en el artículo 20 de este Reglamento se deberá efectuar de manera que se asegure su legibilidad en el formato original en el que se hayan recibido o remitido, así como, en su caso, la de los datos asociados y mecanismos de verificación de firma u otros elementos autorizados que garanticen la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Lugar de conservación de las facturas y otros documentos 1. A efectos de lo dispuesto en este Capítulo, el empresario o profesional o el sujeto pasivo obligado a la conservación de las facturas y otros documentos podrá determinar el lugar de cumplimiento de dicha obligación, a condición de que ponga a disposición del órgano de la Administración tributaria que esté desarrollando una actuación dirigida a la comprobación de su situación tributaria, ante cualquier solicitud de dicho órgano y sin demora injustificada, toda la documentación o información así conservadas.
Acceso de la Administración tributaria a las facturas y a otros documentos Cuando la obligación de conservación a que se refiere el artículo 19 de este Reglamento se cumpla mediante la utilización de medios electrónicos se deberá garantizar a cualquier órgano de la Administración tributaria que esté realizando una actuación de comprobación de la situación tributaria del empresario o profesional o del sujeto pasivo el acceso en línea a los documentos conservados, así como su carga remota y utilización. El cumplimiento de esta obligación será independiente del lugar en el que se conserven los documentos.
Resolución de controversias en materia de facturación Se considerarán de naturaleza tributaria, a efectos de la inter-posición de la correspondiente reclamación económico-administrativa, las controversias que puedan producirse en relación con la expedición, rectificación o remisión de facturas y demás documentos a que se refiere este Reglamento, cuando estén motivadas por hechos o cues-tiones de derecho de dicha naturaleza.
TÍTULO IIOBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN A EFECTOS DE OTROS TRIBUTOS Y EN OTROS ÁMBITOS
Aplicación de las disposiciones del Título I Las disposiciones contenidas en el Título I resultarán aplicables a efectos de cualquier otro tributo, subvención o ayuda pública, sin perjuicio de lo establecido por su normativa propia y por el artículo 26 de este Reglamento.
Particularidades de la obligación de documentar las operaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que obtengan rendimientos de actividades económicas, estarán obligados a expedir factura y copia de ésta por las operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad en los términos previstos en este Reglamento, cuando determinen dichos rendimientos por el método de estimación directa, con independencia del régimen a que estén acogidos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Deberes de facturación en otros ámbitos Lo dispuesto en este Reglamento ha de entenderse sin perjuicio de cuantos otros deberes sean además exigidos en cuanto a la expedición, entrega y conservación de la factura o documento análogo por parte de los empresarios y profesionales en el ámbito mercantil, financiero y asegurador, del régimen de sus actividades profesionales, en materia de subvenciones o ayudas públicas o a efectos de la defensa de los consumidores y usuarios.
Facturación en las entregas de energía eléctrica 1. Las entregas de energía eléctrica asociadas al mercado de producción de energía eléctrica a que se refieren los artículos 32, 33 y 34 de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico, y el artículo 2 del Real Decreto 2019/1997, de 26 de diciembre, por el que se organiza y regula el mercado de producción de energía eléctrica, deberán ser documentadas por el operador del mercado diario de producción y por el operador del sistema, de acuerdo con las funciones conferidas a éstos en la Ley del Sector Eléctrico, mediante facturas expedidas por dichos operadores en nombre y por cuenta de las entidades suministradoras de la energía o por un tercero habilitado por tales operadores, en las que deberán constar todos los datos enumerados en el artículo 6.1 de este Reglamento, con excepción de los relativos a la identificación del destinatario de la operación, que serán sustituidos por los de identificación del operador del mercado diario de producción o del operador del sistema. Dichos operadores deberán conservar el original de la factura expedida y remitir la copia al suministrador.
Facturación de determinadas prestaciones de servicios en cuya realización intervienen agencias de viajes actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena 1. Se expedirán de acuerdo a lo establecido en esta Disposición Adicional las facturas que documenten las prestaciones de servicios en las que concurran los requisitos siguientes:
Referencias al Decreto Foral 24/2004, regulador de las obligaciones de facturación Las referencias hechas al Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, por lo que se refiere a las obligaciones de facturación, se entenderán realizadas a este Reglamento.
Comunicación de la expedición o conservación de facturas por un tercero En relación con lo previsto en el artículo 5, apartado 4, y en el artículo 19, apartado 4, de este Reglamento, no será necesaria una nueva comunicación expresa por parte del obligado tributario cuando la expedición o conservación de las facturas por un tercero hubiera sido previamente autorizada por la Dirección de Hacienda o se hubiera iniciado el procedimiento de solicitud de autorización, conforme a lo establecido en el Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación.
Sustitución o canje de documentos sustitutivos por facturas 1. A partir de la entrada en vigor de este Reglamento, los documentos sustitutivos que hubieran sido expedidos conforme a lo establecido en el Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación, podrán ser objeto de sustitución o canje por facturas en los supuestos previstos en la letra a) del apartado 2 del artículo 2.

References: artículo 26
 artículo 3
 artículo 6
 artículo 7
 artículo 11
 artículo 10
 artículo 13
 artículo 164
 artículo 154
 artículo 20
 artículo 3
 artículo 2
 artículo 6
 artículo 8
 artículo 79
 artículo 131
 artículo 17
 artículo 19
 artículo 8
 artículo 20
 artículo 19

Resolución 
 artículo 26
 artículo 2
 Real Decreto 
 artículo 6
 artículo 5
 artículo 19
 artículo 2