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Timestamp: 2020-02-21 03:17:24+00:00

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BFH, 28.10.2009 - VIII R 78/05 - dejure.org
https://dejure.org/2009,486
BFH, 28.10.2009 - VIII R 78/05 (https://dejure.org/2009,486)
BFH, Entscheidung vom 28.10.2009 - VIII R 78/05 (https://dejure.org/2009,486)
BFH, Entscheidung vom 28. Januar 2009 - VIII R 78/05 (https://dejure.org/2009,486)
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AO §§ 85, 88 Abs. 1, 102 Abs. 1 Nr. 3, 104 Abs. 1, 125 Abs. 2 Nr. 2, 200 Abs. 1, 328, 332 Abs. 2 Satz 2, 393 Abs. 1 Satz 2
Vorlagepflichten eines Berufsgeheimnisträgers (Rechtsanwalt, Steuerberater) im Rahmen einer ihn betreffenden Außenprüfung
Vorlagepflichten eines Berufsgeheimnisträgers (Rechtsanwalt, Steuerberater) im Rahmen einer ihn betreffenden Außenprüfung; Begründung der Anforderung der Vorlage von Unterlagen zur Prüfung; Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen im Besteuerungsverfahren; Bestellung ...
Steuerrecht - Vorlageverlangen - Umfang - Rechtmäßigkeit
Vorlagepflichten eines Rechtsanwalts im Rahmen einer Außenprüfung
Einforderung mandantenbezogener Unterlagen durch FA
§ 85 AO 1977, § 88 AO 1977, § 102 AO 1977, § 104 AO 1977, § 125 AO 1977
Außenprüfung beim Anwalt: Nur anonymisierte Unterlagen
Rechtmäßigkeit eines Verlangens bzgl. einer Ermittlung des Regelungsgehalts eines Verlangens zur Vorlage von Unterlagen auch durch Auslegung unter Berücksichtigung der dem Adressaten bekannten Umstände; Übermäßiges Vorlageverlangen von erwartungsgemäß existenten ...
Vorlagepflichten im Rahmen einer Außenprüfung bei Rechtsanwalt
FA darf von einem RA mandantenbezogene Unterlagen in neutralisierter Form verlangen
Rechtsanwalt muss Finanzamt neutralisierte Unterlagen vorlegen
Vorlagepflichten bei mandantenbezogenen Unterlagen
berliner-anwaltsverein.de , S. 30 (Kurzinformation)
Betriebsprüfung bei Rechtsanwältin/Rechtsanwalt
Finanzamt darf von einem Rechtsanwalt mandantenbezogene Unterlagen in neutralisierter Form verlangen
Betriebsprüfungen bei Berufsgeheimnisträgern
Außenprüfung: Vorlagepflichten bei mandantenbezogenen Unterlagen
Finanzamt darf von einem Rechtsanwalt mandantenbezogene Unterlagen in neutralisierter Form verlangen - Rechtsanwalt und Steuerberater sind bei Ermittlung steuerrelevanter Sachverhalte zum Mitwirken verpflichtet
Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des BFH vom 28.10.2009, Az.: VIII R 78/05 (Vorlagepflicht eines Berufsgeheimnisträgers bei einer ihn betreffenden Außenprüfung)" von RA Dr. Helge Mutschler, original erschienen in: DStR 2010, 951.
Kurznachricht zu "Anmerkungen zur Entscheidung des BFH vom 18.10.2009, Az.: VIII R 78/05 (Vorlagepflichten eines Berufsgeheimnisträgers bei einer ihn betreffenden Außenprüfung)" von ORR Johannes W. Buse, original erschienen in: AO-StB 2010, 68 - 70.
AO § 102 Abs 1 Nr 3 Buchst b, AO § 104, AO § 193 Abs 1, AO § 329, AO § 332, AO § 200
Auskunftsverweigerungsrecht; Außenprüfung; Steuerberater; Zwangsgeld
BFHE 227, 338
NJW 2010, 1405
DB 2010, 375
AnwBl 2010, 288
AnwBl Online 2010, 100
BStBl II 2010, 455
Hat sie bspw. in der Datei patientenbezogene Daten abgelegt, deren Herausgabe sie nach § 102 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. c AO verweigern darf (vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455, unter II.4.g dd für einen Rechtsanwalt/Steuerberater als Berufsgeheimnisträger), kann sie diese aus der Datei entfernen.
bb) § 102 AO gilt für eigene und fremde Steuersachen des Berufsträgers (BFH-Beschluss vom 11. Dezember 1957 II 100/53 U, BFHE 66, 225, BStBl III 1958, 86; BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455).
Jedoch gilt das Verweigerungsrecht nicht für Mandanten, die auf eine Geheimhaltung ihrer Identität verzichtet haben (BFH-Urteile in BFHE 220, 313, BStBl II 2009, 579, unter II.4., Rz 17; in BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455, Rz 46;… BFH-Beschluss in BFH/NV 2006, 2034, unter II.5., Rz 13).
(2) Dementsprechend hat der erkennende Senat entschieden, dass das Finanzamt auch bei Berufsgeheimnisträgern die Vorlage derjenigen Steuerunterlagen verlangen kann, aus denen nach Anonymisierung die Identität der Mandanten und die Tatsache ihrer Beratung nicht zu ersehen sind (BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455).
Die Aufforderung des ... zur Datenüberlassung vom 19. Mai 2015 ist ein Verwaltungsakt (§ 118 Satz 1 AO), gegen den sich der Kläger mit dem (fristgerechten) Einspruch und der Anfechtungsklage zur Wehr setzen kann (vgl. BFH-Urteile vom 8. April 2008 VIII R 61/06, BFHE 220, 313, BStBl II 2009, 579 und vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455).
Erst im Rahmen der angeordneten Prüfung muss der betroffene Steuerpflichtige nach § 200 AO bei der Ermittlung der für die Besteuerung erheblichen Sachverhalte erweitert mitwirken; § 200 Abs. 1 Satz 1 AO bestimmt die Mitwirkungspflichten für das Außenprüfungsverfahren als speziellere Vorschrift gegenüber den allgemeinen Vorschriften über die Mitwirkungs- und Vorlagepflichten nach § 90 Abs. 1 Satz 1 und § 97 AO (BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455).
Das dortige Urteil betrifft nämlich --worauf die Klägerin zu Recht hinweist-- einen anderen Sachverhalt, weil es dort um die Erstellung einer neuen Buchführung im Rahmen einer Betriebsprüfung ging; dies ist nicht Gegenstand der Mitwirkungspflichten des § 200 AO, weil sich die Vorlageverpflichtung auf vorhandene Unterlagen bezieht (BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455).
Die Verpflichtung, die Prüfung zu dulden und an ihr mitzuwirken, kann schließlich bis zu dieser zeitlichen Grenze durch Erlass von Verwaltungsakten durchgesetzt und zuletzt --nach entsprechender Androhung-- durch Zwangsgeld vollstreckt werden (…vgl. BFH-Urteile vom 15. September 1992 VII R 66/91, BFH/NV 1993, 76 ; vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455).
Hat er bspw. in der Datei patientenbezogene Daten abgelegt, deren Herausgabe er nach § 102 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. c AO verweigern darf (vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455, unter II.4.g dd für einen Rechtsanwalt/Steuerberater als Berufsgeheimnisträger), kann er diese aus der Datei entfernen.
Auch im Rahmen des § 76 FGO gelte, dass jedes Verlangen zur Mitwirkung des Steuerpflichtigen bei der Sachaufkl ä rung im Einzelfall geeignet, erforderlich und zumutbar (verh ä ltnism äß ig ieS) sein müsse (vgl. BFH VIII R 78/05 vom 28.10.2009, BStBI. II2010,455;… III R 66/91 vom 15.09.1992, BFH/NV1993,76; SEER in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 76 FGO Tz. 69 ff. (Oktober 2006), jeweils mwN).
Im Grundsatz könne daher nur die Vorlage von Unterlagen in neutralisierter Form verlangt werden (vgl. BFH VIII R 78/05. aaO, mwN).
BFH, 11.01.2018 - VIII B 67/17
Außenprüfung nach § 193 Abs. 1 AO i.V.m. § 147a AO - Berechnung des …
Es ist daher sachgerecht, dass zunächst das erstinstanzliche Gericht die Frage prüft, ob ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Aufforderung des FA zur Vorlage der in der Anlage bezeichneten Unterlagen bestehen (…z.B. BFH-Urteil vom 16. Dezember 2014 X R 29/13, BFH/NV 2015, 790; Senatsurteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455).
a) Hierin könnte allenfalls dann ein die Revisionszulassung rechtfertigender Verfahrensfehler des FG erblickt werden, wenn es aus der vom Kläger ggf. zu Recht nach § 104 AO verweigerten Vorlage dieser Unterlagen (vgl. dazu BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 VIII R 78/05, BFHE 227, 338, BStBl II 2010, 455, Rz 45) Schlüsse zu Lasten der Kläger gezogen hätte (vgl. Schuster in HHSp, § 104 AO Rz 19).
FG Köln, 15.04.2015 - 2 K 3593/11
Frage der Verpflichtung zur Abgabe einer zusammenfassenden Meldung durch einen …
FG Niedersachsen, 10.05.2012 - 6 K 27/12
Anforderung von Unterlagen und Auskunftsverlangen während der Betriebsprüfung als …
FG Schleswig-Holstein, 08.03.2017 - 1 K 149/15
Zur Veröffentlichung freigegeben ab: 11. Mai 2017
FG Sachsen-Anhalt, 20.04.2015 - 1 K 1209/11
Zurechnung von Einnahmen bei nicht nachgewiesener Treuhandschaft - …
FG Münster, 04.07.2008 - 11 K 387/07
FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2017 - 1 K 1763/17
Auskunftspflicht eines Geschäftsführers
FG Köln, 28.02.2013 - 15 K 4521/07
Frage der Steuerbefreiung von ärztlichen Leistungen im Bereich d. plastischen …

References: § 85
 § 88
 § 102
 § 104
 § 125
 § 102
 § 104
 § 193
 § 329
 § 332
 § 200
 § 102
 § 102
 § 200
 § 200
 § 90
 § 97
 § 200
 § 102
 § 76
 § 76
 § 193
 § 147
 § 104
 § 104