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Timestamp: 2018-02-21 11:32:11+00:00

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Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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DECRETO LEGISLATIVO 1/2014, DE 6 DE JUNIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LAS ILLES BALEARS EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO (BOIB 77 DE 7)
BOE 160 de 2 de julio de 2014
La Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre ( RCL 1980, 2165 ) , de Financiación de las Comunidades Autónomas, es la norma que fija el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y establece el marco normativo de cesión de tributos. Este marco normativo ha evolucionado y se ha adaptado a los diferentes sistemas de financiación de las comunidades autónomas de régimen común, mediante las modificaciones sucesivas de esta ley orgánica operadas por las leyes orgánicas 3/1996, 7/2001 y 3/2009. Más en concreto, y por lo que a la aplicación de estos sucesivos sistemas de financiación a la Comunidad Autónoma de las Illes Balears se refiere, se han aprobado las leyes 27/1997, 29/2002 y 28/2010, del régimen de cesión de tributos del Estado a la Comunidad Autónoma de las Illes Balears y de fijación del alcance y competencias de la cesión. En virtud de estas leyes de cesión, esta Comunidad Autónoma ha ejercido desde 1999, mediante sucesivas leyes del Parlamento de las Illes Balears, buena parte de las competencias normativas atribuidas a la Comunidad Autónoma en todos los tributos cedidos.
Cabe destacar al respecto que el Estatuto de Autonomía de las Illes Balears, en la redacción resultante de la Ley Orgánica 1/2007, de 28 de febrero ( RCL 2007, 417 , 658 y 1410) , prevé expresamente, en su artículo 48, la posibilidad de que el Parlamento delegue en el Gobierno de las Illes Balears la potestad de dictar normas con rango de ley, en los mismos términos y supuestos de delegación previstos en la Constitución para el Estado, que prevé la posibilidad de que el Gobierno dicte textos refundidos. En idénticos términos lo establece el artículo 19.4 de la Ley 4/2001, de 14 de marzo, del Gobierno de las Illes Balears.
De acuerdo con este marco jurídico, la disposición final tercera de la Ley 3/2012, de 30 de abril ( LIB 2012, 112 ) , de Medidas Tributarias Urgentes, en la redacción dada por la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2013, faculta al Gobierno de las Illes Balears para que, antes del 31 de diciembre de 2013, apruebe un texto refundido de las normas tributarias dictadas en materia de tributos cedidos, con la posibilidad de regularizar, aclarar y armonizar las disposiciones legales vigentes.
La disposición final octava de la Ley 8/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2014, ha prorrogado hasta el 1 de julio de 2014 la autorización para la aprobación de este texto refundido, lo que ha hecho posible incluir las modificaciones que se han introducido en dicha Ley, como la derivada de la reforma de la Ley estatal 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, en relación con el impuesto sobre hidrocarburos.
b) Ley 10/2003, de 22 de diciembre ( LIB 2003, 324 ) , de Medidas Tributarias y Administrativas de las Illes Balears.
d) Ley 22/2006, de 19 de diciembre ( LIB 2006, 375 ) , de Reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
e) Ley 25/2006, de 27 de diciembre ( LIB 2006, 386 ) , de Medidas Tributarias y Administrativas.
g) Ley 1/2009, de 25 de febrero ( LIB 2009, 58 ) , de Medidas Tributarias para Impulsar la Actividad Económica en las Illes Balears.
h) Ley 6/2010, de 17 de junio ( LIB 2010, 167 ) , por la que se Adoptan Medidas Urgentes para la Reducción del Déficit Público.
i) Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes.
j) Ley 12/2012, de 26 de septiembre ( LIB 2012, 242 ) , de Medidas Tributarias para la Reducción del Déficit de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears.
l) La Ley 8/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2014.
El capítulo IV es el más extenso, y en él se recogen todos los preceptos sustantivos de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre ( LIB 2006, 375 ) , de Reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, así como algunos otros dispersos en diversas leyes que afectan a este impuesto. Está dividido en cuatro secciones que regulan, respectivamente, el tratamiento fiscal de las adquisiciones mortis causa, de las adquisiciones inter vivos, de las instituciones propias del Derecho Civil de las Illes Balears y de las parejas estables.
El último capítulo, dedicado a los impuestos especiales, establece en dos secciones —relativas, respectivamente, al impuesto sobre hidrocarburos y al impuesto sobre determinados medios de transporte— el tipo de gravamen autonómico y el tipo autonómico de devolución del gasóleo de uso profesional, por lo que respecta al impuesto sobre hidrocarburos, y un tipo de gravamen concreto en el impuesto sobre determinados medios de transporte.
Por todo ello, a propuesta del consejero de Hacienda y Presupuestos, de acuerdo con el Consejo Consultivo y habiéndolo considerado el Consejo de Gobierno en la sesión de 6 de junio de 2014, decreto:
Artículo único. Aprobación del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado
De conformidad con la disposición final tercera de la Ley 3/2012, de 30 de abril ( LIB 2012, 112 ) , de Medidas Tributarias Urgentes, y la disposición final octava de la Ley 8/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2014, se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.
b) Los artículo 5 y 6 de la Ley 10/2003, de 22 de diciembre ( LIB 2003, 324 ) , de Medidas Tributarias y Administrativas de las Illes Balears.
d) La Ley 22/2006, de 19 de diciembre ( LIB 2006, 375 ) , del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
e) Los artículos 10 y 11 de la Ley 25/2006, de 27 de diciembre ( LIB 2006, 386 ) , de Medidas Tributarias y Administrativas
g) El artículo 12 de la Ley 1/2009, de 25 de febrero ( LIB 2009, 58 ) , de Medidas Tributarias para Impulsar la Actividad Económica en las Illes Balears.
h) El artículo 8 de la Ley 6/2010, de 17 de junio ( LIB 2010, 167 ) , por la que se Adoptan Medidas Urgentes para la Reducción del Déficit Público.
i) Los artículos 4, 5, 6, 7, 9, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 y 20, y las disposiciones adicionales primera y segunda de la Ley 3/2012, de 30 de abril ( LIB 2012, 112 ) , de Medidas Tributarias Urgentes.
j) Los artículos 1 y del 3 al 7 y la disposición adicional primera de la Ley 12/2012, de 26 de septiembre ( LIB 2012, 242 ) , de Medidas Tributarias para la Reducción del Déficit de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears.
Disposición Final primera. Habilitación de la ley de presupuestos generales
SECCIÓN 1ª. Escala autonómica del impuesto
Artículo 1. Escala autonómica del impuesto aplicable a la base liquidable general
Base liquidable desde (euros)
Resto de base liquidable hasta (euros)
SECCIÓN 2ª. Deducciones autonómicas sobre la cuota íntegra
Artículo 2. Deducción autonómica para los declarantes con discapacidad física, psíquica o sensorial o con descendientes con esta condición
Artículo 3. Deducción autonómica por adopción de hijos
Artículo 4. Deducción autonómica por gastos de adquisición de libros de texto
2. A efectos de la aplicación de esta deducción, solo podrán tenerse en cuenta aquellos hijos que, a su vez, den derecho al mínimo por descendientes regulado en el artículo 58 de la Ley 35/2006 ( RCL 2006, 2123 y RCL 2007, 458) .
Artículo 5. Deducción autonómica para los contribuyentes residentes en las Illes Balears de 65 o más años
Artículo 6. Deducción autonómica en concepto de gastos en primas de seguros individuales de salud
e) A los efectos de la aplicación de esta deducción, solo se podrán tener en cuenta los descendientes miembros de la familia numerosa que, a su vez, den derecho al mínimo por descendientes regulado en el artículo 58 de la Ley 35/2006 ( RCL 2006, 2123 y RCL 2007, 458) . Y, en caso de que los cónyuges miembros ascendentes de la familia numerosa hayan optado por la tributación individual y tengan derecho a la reducción prevista, en concepto de mínimo por descendientes, en el artículo 58 de la Ley 35/2006, cada uno tendrá derecho a aplicarse la mitad de la deducción correspondiente a los gastos derivados de primas de seguro por miembros descendientes de la familia numerosa.
f) En el supuesto de familia numerosa, se deberá tener reconocida administrativamente esta condición, en los términos establecidos en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre ( RCL 2003, 2694 ) , de Protección a las Familias Numerosas.
Artículo 7. Deducción autonómica en concepto de inversión en la adquisición de acciones o de participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación
3.º Deberá desarrollar una actividad económica. A tal efecto, no podrá tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4, apartado ocho, número dos a, de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
6.º Deberá mantener los puestos de trabajo. A tal efecto, se considerará que se mantienen los puestos de trabajo cuando se conserve la plantilla media total, en términos de personas por año que regula la normativa laboral, calculada como prevé el artículo 109 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo ( RCL 2004, 640 y 801) .
Artículo 9. Tipo de gravamen
SECCIÓN 1ª. Transmisiones patrimoniales onerosas
Artículo 10. Tipos de gravamen generales en operaciones inmobiliarias
En las transmisiones onerosas de bienes inmuebles y en la constitución y cesión de derechos reales a que se refiere el artículo 11.1 a del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre ( RCL 1993, 2849 ) , se aplicarán los siguientes tipos de gravamen:
a) Como regla general, el tipo medio que resulte de aplicar la siguiente tarifa en función del valor real o declarado —si este último es superior al real— del bien inmueble objeto de transmisión o de constitución o cesión del derecho real:
Valor total del inmueble desde (euros)
Resto de valor hasta (euros)
b) No obstante, si el bien inmueble es calificable urbanísticamente conforme a la normativa aplicable como plaza de garaje, excepto en el caso de garajes anexos a viviendas hasta un máximo de dos —en el que se aplica la regla general anterior—, el tipo medio aplicable es el que resulte de aplicar la siguiente tarifa en función del valor real o declarado —si este último es superior al real— del bien inmueble garaje objeto de transmisión o de constitución o cesión del derecho real:
Valor total del garaje desde (euros)
Artículo 11. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión onerosa de inmuebles que hayan de constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación
a) El empresario individual o social deberá darse de alta por primera vez en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, al que se refiere el artículo 3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio ( RCL 2007, 1658 ) .
f) La empresa deberá desarrollar una actividad económica. A tal efecto, no tendrá por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4, apartado ocho, número dos a, de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
h) La cifra anual de negocio de la empresa no podrá superar el límite de 2.000.000 de euros durante los cuatro años a que se refiere la letra banterior, calculada como prevé el artículo 108 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 12. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión onerosa de inmuebles situados en el ámbito territorial del Parque Balear de Innovación Tecnológica
Artículo 13. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión onerosa de inmuebles en la que los sujetos pasivos se acojan a la exención prevista en los números 20.º, 21.º y 22.º del apartado uno del artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
a) Que sea aplicable a la operación alguna de las exenciones contenidas en los números 20.º, 21.º y 22.º del apartado uno del artículo 20 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre ( RCL 1992, 2786 y RCL 1993, 401) , del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Artículo 14. Tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de vehículos a motor
Tipo de gravamen (en euros)
Motocicletas, ciclomotores y quads Hasta 100 gr/km 40
Cubicaje en centímetros cúbicos
Tipo de gravamen en euros
Motocicletas, ciclomotores y quads Hasta 125 cc 50
SECCIÓN 2ª. Actos jurídicos documentados
Artículo 15. Tipo de gravamen general para los documentos notariales
Artículo 16. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios a favor de una sociedad de garantía recíproca con domicilio fiscal en el territorio de las Illes Balears
Artículo 17. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación
d) La empresa deberá desarrollar una actividad económica. A tal efecto, no tendrá por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4, apartado ocho, número dos a, de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
Artículo 18. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de hipotecas unilaterales a favor de la Administración en garantía de aplazamientos o fraccionamientos de deudas
Artículo 19. Tipo de gravamen incrementado aplicable a los documentos notariales en los que los sujetos pasivos se acojan a la exención prevista en los números 20.º, 21.º y 22.º del apartado uno del artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
SECCIÓN 1ª. Adquisiciones por causa de muerte
SUBSECCIÓN 1ª. Reducciones de la base imponible
Artículo 20. Régimen general
2. Las reducciones reguladas en este capítulo constituyen mejoras de las reducciones establecidas por el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre ( RCL 1987, 2636 ) , del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con excepción de las previstas en los artículos 28 y 32, que constituyen reducciones propias de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears.
Artículo 21. Reducción por parentesco
Artículo 22. Reducción por discapacidad
Artículo 23. Reducción por adquisición de la vivienda habitual
2.ª La reducción para el nudo propietario se aplicará respecto al valor de la nuda propiedad de la vivienda habitual. Para el cálculo del tipo medio efectivo de gravamen aplicable a la base liquidable del nudo propietario se tendrá en cuenta la reducción que correspondería a la transmisión del pleno dominio de dicha vivienda, según se establece en el artículo 51.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1991, 2734 ) , aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
Artículo 24. Reducción por seguros sobre la vida
2. La reducción será única por cada sujeto pasivo cualquiera que fuese el número de contratos de seguros sobre la vida de los que sea beneficiario, y no será aplicable cuando este tenga derecho a la reducción establecida en la disposición transitoria cuarta de la ( RCL 1987, 2636 ) Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Artículo 25. Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas
1. En los casos en los que en la base imponible de una adquisición por causa de muerte que corresponda al cónyuge o a los descendientes de la persona fallecida, esté incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado ocho del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , o el valor de derechos de usufructo sobre la empresa o el negocio citados, o de derechos económicos derivados de la extinción de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolide el pleno dominio en el cónyuge o en los descendientes, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los artículos anteriores, una reducción del 95 % del citado valor.
Artículo 26. Reducción por adquisición de participaciones sociales en entidades
1. En los casos en los que en la base imponible de una adquisición por causa de muerte que corresponda al cónyuge o a los descendientes de la persona fallecida esté incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea de aplicación la exención regulada en el apartado ocho del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , o el valor de derechos de usufructo sobre las participaciones citadas, o percibieran aquellos los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectados, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los artículos anteriores, una reducción del 95 % del citado valor.
Artículo 27. Regla de mantenimiento de la adquisición
Artículo 28. Reducción en las adquisiciones de dinero por causa de muerte para la creación de nuevas empresas y de empleo
a) La empresa creada deberá desarrollar una actividad económica, sin que pueda tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4, apartado ocho, número dos a, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
Artículo 29. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de las Illes Balears
Artículo 30. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisición por causa de muerte del cónyuge o de los descendientes de la persona fallecida se incluyan bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , como integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas, se aplicará sobre dichos bienes una reducción del 95 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia señalados en el artículo 27 de este texto refundido.
Artículo 31. Reducción por transmisión consecutiva de bienes
Artículo 32. Reducción por adquisición de determinados bienes y participaciones en áreas de suelo rústico protegido o en áreas de interés agrario
1. Cuando en la base imponible de una adquisición por causa de muerte que corresponda al cónyuge, a los ascendientes o a los descendientes del causante esté incluido el valor de un terreno situado en una de las áreas de suelo rústico protegido a las que se refieren las letras a, b y c del artículo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril ( LIB 1999, 89 ) , de las Directrices de Ordenación Territorial de las Illes Balears y de Medidas Tributarias; en un área de interés agrario a las que se refiere la disposición transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental, a los que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo ( LIB 2005, 181 ) , para la conservación de los espacios de relevancia ambiental, para obtener la base liquidable se aplicará a la base imponible una reducción del 95 % del valor de aquel terreno.
2. Del mismo porcentaje de reducción que el previsto en el apartado anterior disfrutarán las adquisiciones por causa de muerte de participaciones en entidades y sociedades mercantiles cuyo activo esté constituido por terrenos donde como mínimo el 33 % de la extensión esté situado en una de las áreas de suelo rústico protegido a las que se refieren las letras a, b y c del artículo 19.1 de la citada Ley 6/1999; en un área de interés agrario, a las que se refiere la disposición transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental, a los que se refiere la Ley 5/2005, y que se ajusten a los siguientes límites:
SUBSECCIÓN 2ª. Tarifa y cuota íntegra
Artículo 33. Tarifa
Tipo aplicable (100%)
Artículo 34. Cuota íntegra corregida
SUBSECCIÓN 3ª. Deuda tributaria
Artículo 35. Cuota bonificada
Artículo 36. Bonificación autonómica en las adquisiciones de sujetos pasivos incluidos en el grupo I
Artículo 37. Cuota líquida
Artículo 38. Deducción autonómica en las adquisiciones de sujetos incluidos en los grupos I y II
Artículo 39. Cuota a ingresar
La cuota a ingresar en las adquisiciones por causa de muerte estará constituida por la cuota líquida minorada, en su caso, por el importe de las liquidaciones parciales reguladas en el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1987, 2636 ) y por otros ingresos a cuenta que se hayan practicado de acuerdo con la normativa del impuesto.
SECCIÓN 2ª. Adquisiciones lucrativas entre vivos
Artículo 40. Régimen general
2. Las reducciones reguladas en esta subsección constituyen mejoras de las reducciones establecidas por el Estado en la Ley 29/1987 ( RCL 1987, 2636 ) , con excepción de las previstas en los artículos 43, 45, 48, 49 y 50 de este texto refundido, que constituyen reducciones propias de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears.
Artículo 41. Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas
En los casos en los que en una adquisición lucrativa entre vivos a favor del cónyuge o de los descendientes esté incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado ocho del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 95 % del citado valor.
Artículo 42. Reducciones por adquisición de participaciones sociales en entidades
En los casos en los que en una adquisición lucrativa entre vivos a favor del cónyuge o de los descendientes esté incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea de aplicación la exención regulada en el apartado ocho del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 95 % del citado valor.
Artículo 43. Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas o por adquisición de participaciones sociales en entidades, cuando se mantengan los puestos de trabajo
1. En los casos en que en una adquisición lucrativa entre vivos a favor del cónyuge o de los descendientes esté incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea aplicable la exención regulada en el apartado ocho del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 99 % del citado valor, siempre y cuando el donatario mantenga los puestos de trabajo de la empresa o el negocio recibido durante el plazo establecido en el artículo 44 de este texto refundido, y se cumplan todos los requisitos contenidos en este último precepto legal.
Artículo 44. Regla de mantenimiento de la adquisición
Artículo 45. Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado por creación de nuevas empresas y de empleo
b) La empresa creada deberá desarrollar una actividad económica, sin que pueda tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4, apartado ocho, número dos a, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
Artículo 46. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de las Illes Balears
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisición lucrativa entre vivos del cónyuge o de los descendientes se incluyan bienes comprendidos en el patrimonio histórico o cultural de las Illes Balears, se aplicará sobre dichos bienes una reducción del 99 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia señalados en el artículo 44 de este texto refundido, salvo que los bienes sean donados a una administración pública territorial o institucional en los términos previstos en el segundo párrafo del artículo 20.7 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1987, 2636 ) .
Artículo 47. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisición lucrativa entre vivos del cónyuge o de los descendientes, se incluyan bienes comprendidos en los apartados uno, dos y tres del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , como integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas, se aplicará sobre dichos bienes una reducción del 95 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia que los señalados en el artículo 44 de este texto refundido, salvo que los bienes sean donados a una administración pública territorial o institucional en los términos previstos en el segundo párrafo del artículo 20.7 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1987, 2636 ) .
Artículo 48. Reducción por adquisición de la vivienda habitual por parte de determinados colectivos
Artículo 49. Reducción en las donaciones a patrimonios protegidos titularidad de personas con discapacidad
En las donaciones que constituyan aportaciones a los patrimonios protegidos regulados en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre ( RCL 2003, 2695 ) , de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil ( LEG 1889, 27 ) , de la Ley de Enjuiciamiento Civil ( RCL 2000, 34 , 962 y RCL 2001, 1892) y de la normativa tributaria con esta finalidad, se aplicará una reducción del 99 %, que será incompatible con la reducción establecida en el artículo 48 anterior.
Artículo 50. Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual
Artículo 51. Tarifa
Artículo 52. Cuota íntegra corregida
Artículo 53. Cuota líquida
Artículo 54. Deducción autonómica en las adquisiciones de sujetos incluidos en los grupos I y II
3. Cuando la adquisición sea en metálico o en cualquiera de los fondos, las cuentas o los depósitos contemplados en el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio ( RCL 1991, 1453 y 2389) , la deducción solo resultará aplicable cuando el origen de los fondos esté debidamente justificado, siempre que, además, la adquisición se documente en una escritura pública en la que se haga constar en esa misma escritura el origen de dichos fondos.
Artículo 55. Cuota a ingresar
SECCIÓN 3ª. Aplicación del Derecho Civil de las Illes Balears
SUBSECCIÓN 1ª. Disposición general
SUBSECCIÓN 2ª. Adquisiciones por causa de muerte y lucrativas entre vivos
Artículo 57. Donación universal y definición
La donación universal y la definición a que se refieren los artículos 8 a 13, 50, 51 y 73 de la Compilación de Derecho Civil de las Illes Balears, aprobada por el Decreto Legislativo 79/1990, de 6 de septiembre ( LIB 1990, 118 y LIB 1991, 44) , tendrán el carácter de título sucesorio a los efectos del artículo 11 b del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1991, 2734 ) , y, en consecuencia, gozarán de todos los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en la medida que le sean aplicables.
Artículo 58. Asignación o distribución de bienes determinados y fiducia sucesoria
A las asignaciones o distribuciones de bienes determinados realizadas por el testador o el heredero distribuidor, a las que se refiere el segundo párrafo del artículo 48 de la Compilación de Derecho Civil de las Illes Balears, así como a las realizadas por el fiduciario en virtud de la fiducia sucesoria regulada en el artículo 71 de la citada compilación, se les aplicará lo establecido en el artículo 27.2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1987, 2636 ) y en el artículo 56.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1991, 2734 ) .
Artículo 59. Otros pactos sucesorios
Los pactos sucesorios regulados en los artículos 72 a 77 de la Compilación de Derecho Civil de las Illes Balears tendrán el carácter de título sucesorio a los efectos del artículo 11 b del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1991, 2734 ) , y, en consecuencia, gozarán de los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en cuanto les sean aplicables.
SECCIÓN 4ª. Tratamiento fiscal de las parejas estables
Artículo 60. Tratamiento fiscal de las parejas estables
1. El régimen jurídico aplicable a los cónyuges en virtud de este capítulo en relación con las reducciones estatales y autonómicas, las cuantías y los coeficientes de patrimonio preexistente correspondientes a cada grupo de clasificación y las bonificaciones y deducciones autonómicas en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, se hará extensivo a los miembros de las parejas estables reguladas en la Ley 18/2001, de 19 de diciembre ( LIB 2001, 366 ) , de Parejas Estables, siempre que los convivientes verifiquen todos los requisitos y las formalidades a que se refiere el artículo 1.2 de dicha Ley, incluida la inscripción en el Registro de Parejas Estables de las Illes Balears.
Artículo 61. Exención autonómica de los juegos de carácter social
b) Que se trate de las entidades sin ánimo de lucro a las que se refiere el artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre ( RCL 2002, 3014 ) , de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, y hayan optado por el régimen fiscal especial establecido en el artículo 14 de esa misma Ley.
c) Que, en el caso de asociaciones, estén inscritas en el Registro de Asociaciones, de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo ( RCL 2002, 854 ) , Reguladora del Derecho de Asociación.
Artículo 62. Base imponible
3º. En los concursos que se realicen a través de medios de comunicación social, como la radio o la televisión, siempre que no impliquen el uso de servicios de telecomunicación sobretarifados o con tarifación adicional, constituirá la base imponible el valor de los premios, excluido el impuesto indirecto sobre el valor añadido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.
Artículo 63. Devengo
Artículo 64. Tipo de gravamen general
Artículo 65. Tipo de gravamen aplicable al juego de bingo
Artículo 66. Tipo de gravamen aplicable a los casinos de juego
Artículo 67. Cuotas fijas aplicables a las máquinas
Artículo 68. Tipo de gravamen aplicable a rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias
2. En las apuestas, incluidas las apuestas hípicas a que se refiere el artículo 4.1 del Decreto 108/2001, de 3 de agosto ( LIB 2001, 271 ) , por el que se regulan las apuestas hípicas y otros juegos de promoción del trote, el tipo será con carácter general del 10 %, aplicable a la base imponible establecida en el importe total de los billetes, boletos o resguardos de participación.
Artículo 69. Tipo de gravamen aplicable a determinados juegos practicados mediante terminales
Artículo 70. Tipo de gravamen aplicable a los concursos desarrollados en medios de comunicación social
Artículo 71. Tipo de gravamen aplicable a juegos practicados por medio de servicios de telecomunicación sobretarifados o con tarifación adicional
SECCIÓN 1ª. Impuesto sobre hidrocarburos
Artículo 72. Tipo de gravamen autonómico del impuesto sobre hidrocarburos
De acuerdo con el artículo 52 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre ( RCL 2009, 2478 ) , por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, el tipo de gravamen autonómico en el impuesto sobre hidrocarburos, al que se refiere el artículo 50 ter de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre ( RCL 1992, 2787 y RCL 1993, 150) , de Impuestos Especiales, es el siguiente:
d)En los productos comprendidos en el epígrafe 1.11 del artículo 50 de la Ley 38/1992: 48 euros por 1.000 litros.
Artículo 73. Tipo autonómico de devolución del gasóleo de uso profesional en el impuesto sobre hidrocarburos
El tipo autonómico de devolución del gasóleo de uso profesional en el impuesto sobre hidrocarburos, al que se refiere el apartado 6 adel artículo 52 bis de la Ley 38/1992, en relación con el artículo 52.2 de la Ley 22/2009, es de 48 euros por 1.000 litros.
SECCIÓN 2ª. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte
Artículo 74. Tipo de gravamen en el impuesto especial sobre determinados medios de transporte
De acuerdo con el artículo 51 de la Ley 22/2009, en el impuesto especial sobre determinados medios de transporte el tipo de gravamen aplicable a los medios de transporte del epígrafe 4º del artículo 70.1 de la Ley 38/1992 ( RCL 1992, 2787 y RCL 1993, 150) será del 16 %.
Artículo 75. Lugar y forma de presentación de las declaraciones
Artículo 76. Acuerdos previos de valoración
Artículo 77. Requisitos para la presentación y el pago de los impuestos
2. La admisión por parte de autoridades o funcionarios de documentos presentados ante ellos para finalidades distintas a la liquidación de los impuestos citados sin que se acredite el pago de la deuda tributaria o la presentación de la declaración tributaria ante los órganos competentes de la Administración tributaria autonómica, en los términos indicados en el apartado 1 de este artículo, podrá dar lugar a la aplicación de las responsabilidades o de las sanciones que, en su caso, procedan de acuerdo con lo establecido en la Ley General Tributaria, en el artículo 9.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en el artículo 8.2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1987, 2636 ) .
En todo caso, el incumplimiento de los requisitos de pago y presentación previstos en el apartado 1 de este artículo dará lugar al cierre registral a que se refiere el artículo 122 del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ( RCL 1995, 1816 ) , aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, y el artículo 100 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1991, 2734 ) , aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
Artículo 78. Obligaciones de los registradores de la propiedad
2. De acuerdo con lo previsto en el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1987, 2636 ) y en el artículo 54.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y con la finalidad de comprobar que efectivamente se han llevado a cabo el pago y la presentación de los documentos a liquidar por cualquiera de estos impuestos ante los órganos competentes de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears, el consejero de Hacienda y Presupuestos deberá establecer, mediante una orden, la forma de justificación del pago y de la presentación de dichos documentos ante los registros en los que tengan que inscribirse, así como el procedimiento para que los registradores de la propiedad radicados dentro del ámbito territorial de las Illes Balears puedan verificar por procedimientos telemáticos la realidad del ingreso y de la presentación de los documentos.
Artículo 79. Obligaciones de los notarios
1. El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios a que se refieren el artículo 32.3 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1987, 2636 ) y el artículo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, se realizará en la forma que se determine mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos. La información podrá presentarse en soporte directamente legible por ordenador o por vía telemática en las condiciones y el diseño que se aprueben mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos, el cual, además, podrá establecer las circunstancias en que esta presentación sea obligatoria y los correspondientes plazos.
Artículo 80. Tasación pericial contradictoria
Artículo 81. Remuneración de los peritos en el procedimiento de tasación pericial contradictoria
Artículo 82. Plazo de presentación de las declaraciones-liquidaciones
Artículo 83. Declaración conjunta
Artículo 84. Escrituras de cancelación hipotecaria y anotaciones preventivas en registros públicos por razón de mandamientos administrativos
Artículo 85. Obligaciones formales de las empresas de subastas y demás entidades que organicen subastas de bienes
SECCIÓN 1ª. Obligaciones formales
Artículo 86. Presentación de la autoliquidación
Artículo 87. Declaración conjunta
Artículo 88. Obligación de presentar otros documentos en relación con las transmisiones por causa de muerte
a)Certificados de defunción del causante y del registro general de actos de última voluntad.
Artículo 89. Obligación de presentar otros documentos en relación con las transmisiones lucrativas entre vivos
Artículo 90. Plazos de presentación
SECCIÓN 2ª. Normas de gestión tributaria
Artículo 91. Plazo de resolución y notificación en los procedimientos de gestión
2.º Un número elevado de bienes de la herencia o donación respecto de los cuales el obligado o los obligados tributarios soliciten la aplicación de la reducción correspondiente de entre aquéllas reguladas en las secciones 1ª y 2ª, respectivamente, del capítulo IV del título I de este texto refundido, especialmente aquellas referidas a la adquisición de bienes o derechos afectos a actividades económicas o a la adquisición de participaciones en entidades.
Artículo 92. Pago del impuesto
2. El pago de la deuda tributaria podrá realizarse mediante la entrega de bienes culturales de interés nacional, bienes culturales de interés local y bienes muebles catalogados, calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 12/1998, de 21 de diciembre ( LIB 1998, 308 ) , del Patrimonio Histórico de las Illes Balears; de bienes inscritos y catalogados del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas, de acuerdo con la normativa específica que los regule, y de bienes del patrimonio histórico español que estén inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Interés Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 69.2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio ( RCL 1985, 1547 y 2916) , del Patrimonio Histórico Español.
Artículo 93. Cómputo del plazo de prescripción en el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros
Artículo 94. Obligaciones formales de los notarios
Artículo 95. Obligaciones formales de los operadores que presten servicios de comunicaciones electrónicas
Artículo 96. Gestión y recaudación
Disposición Adicional primera. Grados de minusvalía
A los efectos del presente texto refundido, los grados de minusvalía se determinarán de acuerdo con el baremo a que se refiere al artículo 148 del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio ( RCL 1994, 1825 ) , sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 72 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo ( RCL 2007, 664 ) , y en el artículo 42 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ( RCL 1991, 2734 ) , aprobado por Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

References: artículo 48
 artículo 19
 artículo 5
 artículo 12
 artículo 8

Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4
 artículo 58

Artículo 5

Artículo 6
 artículo 58
 artículo 58

Artículo 7
 artículo 4
 artículo 109
 Real Decreto 

Artículo 9

Artículo 10
 artículo 11
 Real Decreto 

Artículo 11
 artículo 3
 Real Decreto 
 artículo 4
 artículo 108

Artículo 12

Artículo 13
 artículo 20
 artículo 20

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17
 artículo 4

Artículo 18

Artículo 19
 artículo 20

Artículo 20

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 23
 artículo 51
 Real Decreto 

Artículo 24

Artículo 25
 artículo 4

Artículo 26
 artículo 4

Artículo 27

Artículo 28
 artículo 4

Artículo 29

Artículo 30
 artículo 4
 artículo 27

Artículo 31

Artículo 32
 artículo 19
 artículo 19

Artículo 33

Artículo 34

Artículo 35

Artículo 36

Artículo 37

Artículo 38

Artículo 39
 artículo 35

Artículo 40

Artículo 41
 artículo 4

Artículo 42
 artículo 4

Artículo 43
 artículo 4
 artículo 44

Artículo 44

Artículo 45
 artículo 4

Artículo 46
 artículo 44
 artículo 20

Artículo 47
 artículo 4
 artículo 44
 artículo 20

Artículo 48

Artículo 49
 artículo 48

Artículo 50

Artículo 51

Artículo 52

Artículo 53

Artículo 54
 artículo 12

Artículo 55

Artículo 57
 artículo 11

Artículo 58
 artículo 48
 artículo 71
 artículo 27
 artículo 56

Artículo 59
 artículo 11

Artículo 60
 artículo 1

Artículo 61
 artículo 2
in fine
 artículo 14

Artículo 62

Artículo 63

Artículo 64

Artículo 65

Artículo 66

Artículo 67

Artículo 68
 artículo 4

Artículo 69

Artículo 70

Artículo 71

Artículo 72
 artículo 52
 artículo 50
 artículo 50

Artículo 73
 artículo 52
 artículo 52

Artículo 74
 artículo 51
 artículo 70

Artículo 75

Artículo 76

Artículo 77
 artículo 9
 artículo 8
 artículo 122
 Real Decreto 
 artículo 100
 Real Decreto 

Artículo 78
 artículo 33
 artículo 54

Artículo 79
 artículo 32
 artículo 52

Artículo 80

Artículo 81

Artículo 82

Artículo 83

Artículo 84

Artículo 85

Artículo 86

Artículo 87

Artículo 88

Artículo 89

Artículo 90

Artículo 91
 resolución 

Artículo 92
 artículo 69

Artículo 93

Artículo 94

Artículo 95

Artículo 96
 artículo 148
 Real Decreto 
 artículo 72
 Real Decreto 
 artículo 42
 Real Decreto