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Timestamp: 2019-11-13 00:20:49+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V2622-19, 25-09-2019 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2622-19 de 25 de Septiembre de 2019
Núm. Resolución: V2622-19
LIS Ley 27/2014 arts. 10-3, 11 y 14
Si las aportaciones correspondientes a los socios tienen la consideración de gasto deducible para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.
La entidad consultante es una sociedad de responsabilidad limitada laboral que está valorando la posibilidad de constituir un seguro colectivo de pensiones (PPSE) a favor de los trabajadores de la empresa y de los socios. Estos socios también son trabajadores de la sociedad y ostentan el cargo de administradores solidarios. La cuantía de las aportaciones no es regular, es mayor la de los socios trabajadores.
En primer lugar, el artículo 10.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades (LIS, en lo sucesivo), establece:
El artículo 14 de la LIS establece:
“1. No serán deducibles los gastos por provisiones y fondos internos para la cobertura de contingencias idénticas o análogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
2. No serán deducibles los gastos relativos a retribuciones a largo plazo al personal mediante sistemas de aportación definida o prestación definida. No obstante, serán deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley del Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, así como las realizadas a planes de previsión social empresarial. Dichas contribuciones se imputarán a cada partícipe o asegurado, en la parte correspondiente, salvo las realizadas a planes de pensiones de manera extraordinaria por aplicación del artículo 5.3 c) del citado Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.
1º Que sean imputadas fiscalmente a las personas a quienes se vinculen las prestaciones.
3º Que se transmita la titularidad y la gestión de los recursos en que consistan dichas contribuciones.
De conformidad con lo anterior, las aportaciones satisfechas por la entidad consultante a favor de los socios trabajadores tienen la consideración de retribución en especie, en la medida en que se efectúen como consecuencia de su relación laboral, en consecuencia, las cantidades satisfechas por la entidad consultante a la entidad de seguros imputadas fiscalmente a los socios trabajadores tendrán la consideración de fiscalmente deducibles en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el período impositivo en que se produzca dicha imputación, siempre que se cumplan los requisitos recogidos en el artículo 14.2 de la LIS, establecidos para las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley del Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, así como las realizadas a planes de previsión social empresarial, y las condiciones legalmente establecidas para su deducibilidad en términos de inscripción contable, imputación con arreglo a devengo y justificación documental, y siempre que no tenga la consideración de gasto fiscalmente no deducible con arreglo al artículo 15 de la LIS.
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References: Resolución 
 artículo 10
 artículo 14
 Real Decreto 
 artículo 5
 artículo 14
 artículo 15

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