Source: https://www.danovecentrum.sk/clanok-z-titulky/financny-prenajom-v-sustave-ju-toptema-dc-8-2019.htm
Timestamp: 2020-01-28 03:08:52+00:00

Document:
Daňové centrum - Finančný prenájom v sústave JÚ
Finančný prenájom u podnikajúcej FO účtujúcej v sústave JÚ
Daňový a účtovný aspekt finančného prenájmu so zameraním na fyzickú osobu s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti účtujúcu v sústave JÚ.
Dátum publikácie:15. 8. 2019
Autor:Ing. Valéria Jarinkovičová
V tomto príspevku sa sústredíme na daňový a účtovný aspekt finančného prenájmu, a to so zameraním na fyzickú osobu s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti účtujúcu v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej aj „JÚ“).
Finančný prenájom – resp. finančný lízing – predstavuje jeden zo spôsobov obstarávania hnuteľného a nehnuteľného hmotného majetku. Po ukončení doby prenajímania, zaplatení poslednej splátky a kúpnej ceny dochádza k prevodu vlastníckeho práva z prenajímateľa na nájomcu.
V prípade operatívneho prenájmu – operatívneho lízingu – sa prenajatá vec vracia späť prenajímateľovi, pričom nedochádza k zmene vlastníka. Obdobie prenajímania býva podstatne kratšie než predpokladaná doba životnosti veci.
Aktuálna právna úprava finančného prenájmu v ZDP – zhrnutie
Hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu sa odpisuje do výšky vstupnej ceny majetku, ktorou je istina a náklady súvisiace s obstaraním prenajatého majetku (napr. poplatok za uzatvorenie zmluvy, prípadne aj doprava, montáž, clo).
Súčasťou vstupnej ceny naďalej nie je DPH, a to v súlade s § 25 ods. 6 ZDP.
Nezmenil sa ani spôsob uplatňovania úroku pri finančnom prenájme – premieta sa do daňových výdavkov v súlade s § 19 ods. 3 písm. o) ZDP počas doby trvania nájomnej zmluvy tak, ako sa o ňom účtuje – v JÚ podľa § 17 ods. 5 Postupov pre JÚ v momente úhrady.
Tabuľka: Prehľad ustanovení ZDP, v ktorých je priamo upravená problematika týkajúca sa finančného prenájmu
Ustanovenie ZDP
Predmet úpravy (stručne)
§ 2 písm. m) ZDP
vymedzenie pojmu obchodný majetok – obchodným majetkom podľa tohto ustanovenia je (od 15. 12. 2005) aj hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu
§ 2 písm. s) ZDP
definícia finančného prenájmu
§ 17 ods. 8 ZDP
úprava základu dane pri skončení podnikania (aj u nájomcu)
§ 17 ods. 24 písm. a) ZDP
úprava základu dane nájomcu pri porušení podmienok FP
§ 19 ods. 3 písm. o) ZDP
úrok ako daňový výdavok nájomcu (od 15. 12. 2005 nájomné premenované na úrok)
§ 24 ods. 1 písm. d) ZDP
právo nájomcu odpisovať prenajatý hmotný majetok, aj keď ho nevlastní
§ 25 ods. 6 ZDP
pri obstarávaní majetku formou FP súčasťou obstarávacej ceny u nájomcu nie je DPH
§ 26 ods. 1 ZDP
doby odpisovania hmotného majetku
§ 26 ods. 8 ZDP
odpisovanie hmotného majetku prenajatého formou FP nájomcom počas doby odpisovania, a to pri zohľadnení postupu podľa § 17 ods. 34 ZDP
§ 52zd ods. 1 a 2 ZDP
1. Právna úprava finančného prenájmu v právnych predpisoch
2. Aktuálna právna úprava finančného prenájmu v ZDP – zhrnutie
3. Účtovanie finančného prenájmu v sústave jednoduchého účtovníctva
Autor: Ing. Valéria Jarinkovičová
Komentár k § 17 oznámenia 628/2007 Z. z.
Obstaranie hmotného majetku formou finančného lízingu
Finančný lízing – prerušenie odpisovania, obstarávacia cena
Zostatková cena majetku pri postúpení lízingu
Účtovné a daňové posúdenie postúpenia finančného lízingu
6. Účtovanie výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v sústave JÚ
Finančný lízing z hľadiska DPH
628/2007 Z. z. Oznámenie o opatrení o postupoch účtovania pre podnikateľov účtujúcich v JÚ

References: § 25
 § 19
 § 17

§ 2

§ 2

§ 17

§ 17

§ 19

§ 24

§ 25

§ 26

§ 26
 § 17

§ 52
 § 17