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Normas para la AIR para (CAC´S) | Cooperativa | Contabilidad
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Cooperativa Aspecto Legal
Programa CT College 2016 - Wladimir Luque
Boletin No. 1 IWCA HOnduras
Estructura Organizacional y Áreas Funcionales
- TEGUCIGALPA, M. D. C., 20 DE DICIEMBRE DEL 2016
No. 34,217
FORMATO DE INFORMACIÓN TRIMESTRAL SOBRE RECLAMOS
Contenido del Reporte de Reclamos:
1. Nombre de la Cooperativa
2. Número de reclamo
3. Lugar y Fecha reclamo
5. Subtipología
6. Descripción del Reclamo
7. Descripción de Respuesta
8. Monto Comprometido en el reclamo
9. Moneda (USD/L)
11. OficinaPrincipal/Filial/Ventanilla
12. Nombre del Oficial de Atención al Cooperativista
13. Tipo del Reclamante (Persona Natural = 01 / Persona Jurídica = 02)
14. Nombre del Reclamante personal natural o jurídica
15. Tipo de Identificación (Documento de Identidad/Pasaporte/RTN)
16. Número de Identidad / RTN (para las Persona Jurídicas)
17. Fecha solución
18. Respuesta (Favorable/Desfavorable)
EJEMPLO DE CÁLCULO DEL COSTO ANUAL TOTAL (CAT)
La fórmula de cálculo del CAT queda ilustrada mediante el siguiente ejemplo:
Ejemplo 1: Crédito en cuotas por L 150,000, otorgado a una tasa de interés del 25.00% anual, correspondiendo mensualmente a una
tasa del 2.08%, a 36 meses de plazo en cuotas fijas.
Aplicando una comisión por otorgamiento del 2.00% del monto otorgado, el monto recibido por el cooperativista sería L 147,000 y la
cuota pura de dicho préstamo es de L 5,963.97, el costo total se calcula de la siguiente manera:
L 5,963.97
 t  1
El costo total del crédito es 2.21%, que se transforma en una tasa efectiva anual mediante la siguiente ecuación:
CAT 
0.0221)
ACUERDO NÚMERO 002-03/05/2016
COOPERATIVAS.- CONSUCOOP.- JUNTADIRECTIVA.-
Tegucigalpa, municipio del Distrito Central a los tres días del mes
de mayo del año dos mil dieciséis.
LA JUNTA DIRECTIVA DEL CONSEJO NACIONAL
SUPERVISOR DE COOPERATIVAS (CONSUCOOP)
CONSIDERANDO (1):
Que el Congreso Nacional,
mediante Decreto No. 174-
2013, publicado en el Diario
Oficial La Gaceta el 1 de febrero de 2014, aprobó reformas a una serie de artículos de la Ley de Cooperativas de Honduras
contentiva en el Decreto No. 65-87 del 30 de abril de
CONSIDERANDO (2): Que mediante el artículo 93 de Ley de Cooperativas de Honduras reformada, se creó el Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas (CONSUCOOP), como una institución descentra- lizada del Estado, autónoma y con patrimonio propio, que
tiene a su cargo la aplicación de la legislación cooperativa y autoridad de control de los entes cooperativos.
CONSIDERANDO (5): Que de conformidad a lo
dispuesto en el artículo 48
literal g) del Reglamento de
la Ley de Cooperativas de
CONSIDERANDO (3): Que de conformidad a lo establecido en el artículo 96 literal k) de la Ley de Cooperativas de Honduras, Decreto No. 174-2013, el Consejo Nacional Super- visor de Cooperativas (CONSUCOOP), dentro del ámbito de sus atribuciones, le corresponde dictar las resoluciones de carácter general y particular
Honduras, Acuerdo No.
041-2014, publicado en el
Diario Oficial La Gaceta el
establece que el Consejo
Nacional Supervisor de
(CONSUCOOP), dirigirá la
Cooperativo de Ahorro y
Crédito, bajo normativas
prudenciales con arreglo a la legislación vigente, con el fin de hacer efectiva la supervisión basada en riesgos de las cooperativas.
prudenciales, relacionadas
entre otras, con registros
contables, su elaboración,
presentación y remisión.
CONSIDERANDO (6): Que es necesario que las
CONSIDERANDO (4): Que el primer párrafo del artículo 9 Transitorio de la Ley de Cooperativas de Honduras, Decreto No. 174-2013, señala que en tanto la Superintendencia de Cooperativas de Ahorro y Crédito, dependiente del Consejo Nacional Super- visor de Cooperativas (CONSUCOOP), no esté estructurada con indepen- dencia técnica y adminis- trativa que le permita realizar
Crédito, apliquen normas de
contabilidad, que esta-
blezcan las reglas generales
para el registro contable y
para la presentación de los
supervisión efectiva de
Con fundamento en lo establecido en los artículos 9 Transitorio,
crédito, la Comisión Nacional de Bancos y
96 y 103 del Decreto 174-2013 contentivo de la reforma de la
Ley de Cooperativas de Honduras, artículo 48, literal g) del
Seguros (CNBS) deberá
Acuerdo 041-2014, contentivo del Reglamento de la Ley de
realizar dicha función.
Cooperativas de Honduras.
contables generalmente aceptadas y que permite su análisis y control.
Aprobar el “MANUAL CONTABLE PARA LAS
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO”.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, no aplicarán las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s), debido a que representaría un impacto significativo en su estructura financiera (Activos, Pasivos y Patrimonio), por cambios en los procesos operativos, procedimientos contables, flujos de información, sistema informático y un nuevo enfoque del análisis de la información, tal como se detalla a continuación:
i. Aplicación de nuevos procedimientos de valuación de activos y pasivos, lo que conllevaría a un incremento de sus reservas patrimoniales;
De conformidad a lo establecido en el artículo 48 literal g) del Reglamento de la Ley de Cooperativas de Honduras, Acuerdo No. 041-2014, publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 16 de junio de 2014, establece que el Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas (CONSUCOOP), dirigirá la supervisión del Sistema Cooperativo de Ahorro
Crédito, bajo normativas prudenciales, relacionadas entre
otras, con registros contables, su elaboración, presentación
ii. Exclusión de activos y pasivos diferidos de sus estados financieros;
iii. Traslado de las aportaciones patrimoniales, al pasivo lo que podría afectar la solvencia de la cooperativa y su gestión financiera;
Este Manual, considera instrucciones contables para las Cooperativas de Ahorro y Crédito, con el propósito de alcanzar los objetivos siguientes:
iv. Requerimiento de un plan de capacitación de forma continua y permanente, para que el personal conozca sobre dichas normas y esté preparado el mismo para su implementación;
Uniformar el registro contable y la presentación de la información sobre operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crédito (CAC´s);
v. Requerimiento de un análisis sobre el impacto financiero sobre la aplicación de dichas normas, determinando como se verá afectado el patrimonio de la cooperativa; y,
vi. Establecimiento de un plan de acción para la adopción de las NIIF, de lo cual, podría resultar que se tenga que vender activos productivos para que las Cooperativas de Ahorro y Crédito (CAC´s) se capitalicen y fortalezcan su patrimonio.
Poner a disposición de las Cooperativas de Ahorro y Crédito una herramienta que facilita el análisis y control de las operaciones;
Proporcionar a los afiliados y al público información suficiente, veraz y oportuna sobre su situación económica y financiera, como instrumentos que propicien la transparencia; y,
Consolidar la información económica-financiera de las Cooperativas de Ahorro y Crédito.
La estructura de la codificación contable, utilizada para registrar las operaciones, está definida sobre una base de ocho (8) dígitos, segregado en seis (6) niveles, cuyo significado depende del grupo al que pertenece ya sea una cuenta de Balance, Estado de Excedentes o Pérdidas y de Cuentas de Orden. La desagregación contable se describe a continuación:
El presente Manual Contable es de aplicación obligatoria por las Cooperativas de Ahorro y Crédito; mismo que está en concordancia con las normas
Un Dígito:
Partes o Elementos:
CUENTAS DE ORDEN Grupos:
Tres Dígitos:
EXIGIBILIDADES INMEDIATAS
EXIGIBILIDADES POR DEPÓSITOS
PROVISIONES EVENTUALES
PATRIMONIO COMPLEMENTARIO
Cuatro Dígitos:
Seis Dígitos:
Cuentas de Primer Grado:
Cuentas de Segundo Grado, Subcuentas o Divisiones
101101.01
CAJA MOVIMIENTO DIARIO
101101.02
Los elementos de los Estados Financieros se han identificado con dígitos desde el 1 hasta el 7, de la siguiente manera: Los primeros tres números comprenden a las cuentas del Balance General o Estado de Situación Financiera, Activo, Pasivo y Patrimonio necesarias para el control de riesgo de ciertas operaciones realizadas por las Cooperativas de Ahorro y Crédito.
de cada cooperativa; sin embargo, dichas modificaciones no deberán alterar en esencia el Manual.
La numeración del Catálogo de Cuentas se considera idónea para el procesamiento electrónico de las operaciones, la cual se antepone al nombre de cada cuenta tal como se ejemplifica a continuación:
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, no podrán introducir modificaciones a las cuentas del primero al
PARTE O ELEMENTO
quinto nivel del presente Manual Contable, sin previa autorización del Ente Regulador; sin embargo, cuando alguna de ellas considere que una operación no quedó prevista, podrá solicitar por escrito al Ente Regulador, la autorización para utilizar las cuentas y divisionarias que necesite, explicando de manera detallada las
CUENTA DE PRIMER GRADO
DIVISIONARIA O AUXILIAR (Sexto Nivel)
La codificación contable se interpreta de izquierda a derecha, mediante agregación de dígitos, por ejemplo, si tomamos el rubro “101101.01”, tendríamos la interpretación siguiente:
El primer dígito (1) indica que pertenece al ACTIVO; los primeros tres dígitos (101) indica que pertenece al grupo de DISPONIBILIDADES; los cuatro dígitos (1011) indican que corresponde a MONEDA NACIONAL; los primeros seis dígitos (101101) de la izquierda indican que pertenece a la cuenta de CAJA, los dos dígitos (101101.01) que siguen indica que corresponde a la Subcuenta Caja Movimiento Diario. Después de este dígito se agregaran los dígitos de acuerdo a los criterios de operación contable que se aplican con base a las necesidades de información
operaciones que registrará. Si el Ente Regulador resuelve de manera favorable, incorporará los cambios propuestos en el Manual Contable.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quedan en libertad de dividir de la manera que estimen conveniente, las cuentas que a partir del sexto nivel, no se muestran expresamente divididas en el catálogo y deberán notificarlo al Ente Regulador.
d) Registro de Fluctuaciones de Tipo de Cambio
Al final de cada mes, previo al cierre del ejercicio mensual, todos los Activos, Pasivos y Patrimonio expresados en moneda extranjera deberán ser ajustados al tipo de cambio que proceda conforme a las disposiciones del Banco Central de Honduras, en el caso que aplique.
e) Balance Mensual de Saldos
establezca los mecanismos de captura de información
financiera, las Cooperativas de Ahorro y Crédito
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, están obligadas a establecer un balance de comprobación y saldos, que permita su análisis y fiscalización, por lo que deberán de llevar los registros necesarios para analizarse e interpretarse adecuada y oportunamente su situación financiera-contable. Lo anterior implica un asiento exacto y adecuado de las operaciones.
deberán de remitir dicha información en archivos
electrónicos, tanto en formato Excel, como en PDF y
un archivo adicional de Excel sin separación de filas,
donde se evidencie en este último, que se encuentran
debidamente firmados por el Gerente General, el
Contador General y el Auditor Interno de las
f) Información Periódica
Mantenimiento del Manual
Dentro de los quince (15) días hábiles siguientes al cierre de cada mes, las cooperativas de ahorro y crédito, enviarán al Ente Regulador, un Balance de Saldos mensual que contenga las cuentas del catálogo, debiendo remitir el primer Balance y Estado de Excedentes condensado y analítico con cifras al 31 de diciembre de 2016, conforme a los Anexos del 3 al 6 del presente Manual; mientras tanto el Ente Regulador
El Ente Regulador, comunicará oficialmente los cambios
que se produzcan en este Manual, a las Cooperativas
deAhorro y Crédito. Asimismo, al recibir Resoluciones
con anexos de modificaciones al Manual, la cooperativa
deberá anotar la información correspondiente en la hoja
que a continuación se incluye, titulada “Lista de
Modificaciones del Manual Contable”.
HojasModificadas
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, dentro de los quince
El presente Acuerdo entrará en vigencia el día de su publicación
(15) días hábiles al cierre de cada mes, deberán remitir la
información financiera requerida en el presente Acuerdo,
siendo el primer envío con cifras al 31 de diciembre de
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, M.D.C., a los 03 días del
mes de mayo, del año 2016.
Comunicar la presente Resolución a las Cooperativas de
Ahorro y Crédito (CAC´s), Comisión Nacional de Bancos
y Seguros (CNBS), Federación de Cooperativas de Ahorro
y Crédito de Honduras (FACACH) y Federación
Hondureña de Cooperativas de Ahorro y Crédito Limitada
SECRETARIA INTERINA JUNTA DIRECTIVA
(FEHCACREL), para los efectos legales correspondientes.
Honduras reformada mediante Decreto Legislativo No. 174- 2013, el Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas
ACUERDO NÚMERO 003-03/05/2016
(CONSUCOOP) tiene como objetivo determinar y dirigir la supervisión del sistema cooperativo, bajo normativas prudenciales de control y riesgo, para la consolidación e integración del cooperativismo y defensa de sus instituciones.
COOPERATIVAS.- CONSUCOOP.- JUNTADIRECTIVA.- Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central a los tres días del mes de mayo del año dos mil dieciséis.
LA JUNTA DIRECTIVA DEL CONSEJO NACIONAL SUPERVISOR DE COOPERATIVAS CONSUCOOP.
CONSIDERANDO (1): Que el Congreso Nacional, me- diante Decreto Legislativo No. 174-2013, publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 1 de febrero de 2014, aprobó las reformas a una serie de artículos de la Ley
CONSIDERANDO (4): Que el artículo 48, literal j) del Reglamento de la Ley de Cooperativas de Honduras contenido en el Acuerdo Ejecutivo No. 041-2014; establece que el Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas (CONSUCOOP) dirigirá la supervisión del sistema cooperativo de ahorro y crédito, bajo normativas prudenciales conforme a lo dispuesto en el artículo 103 literal d) de la Ley, siendo entre otras, las Normas relacionadas con la administración integral de riesgos.
de Cooperativas de Honduras
contenida en el Decreto No. 65-
87 del 30 de abril de 1987.
CONSIDERANDO (2):
Que mediante el artículo 93 de
Ley de Cooperativas de
Honduras reformada, se creó el
Consejo Nacional Supervisor de
CONSIDERANDO (5): Que la Junta Directiva de las cooperativas, sin perjuicio de las demás disposiciones legales aplicables, tendrá entre otras la responsabilidad de velar porque se implementen, e instruir para que se mantenga en adecuado funcionamiento y ejecución, las políticas, sistemas y procesos que sean necesarios para una correcta administración, evaluación y control de los riesgos inherentes al negocio; así como, definir estrategias, políticas y procedi-
Cooperativas (CONSUCOOP)
como una Institución Descentra-
lizada del Estado, autónoma y con
patrimonio propio, que tiene a su cargo la aplicación de la
autoridad de control de los entes cooperativos.
CONSIDERANDO (3): Que de conformidad a lo dispuesto en el artículo 95 de la Ley de Cooperativas de
mientos para soslayar los riesgos inherentes a la cooperativa, debiendo cumplir y hacer cumplir en todo momento, las disposiciones de las leyes, reglamentos y normas internas aplicables.
que registren activos totales iguales o superiores a Un Millón de
Dólares de los Estados Unidos de América (U$S1,000,000.00)
o su equivalente en Lempiras, exceptuando aquellas cooperativas
que serán reguladas conforme a la normativa que emita el Ente
Supervisor, de acuerdo a lo establecido en el literal i) del artículo
48 del Reglamento de la Ley de Cooperativas de Honduras.
ARTÍCULO 3.- DEFINICIONES: Para los efectos de las
CONSIDERANDO (6): Que es necesario que las Cooperativas de Ahorro y Crédito apliquen normas para la administración integral de riesgos, a fin de identificar, evaluar, mitigar, monitorear y comunicar los diferentes riesgos asumidos en las mismas.
presentes normas, se establecen las definiciones siguientes:
1. CAC’s o Cooperativa(s): Cooperativas de Ahorro y Crédito
o simplemente cooperativa;
2. CONSUCOOP: Consejo Nacional Supervisor de
3. Ente Supervisor: CONSUCOOP;
4. Ley: Ley de Cooperativas de Honduras;
5. Riesgo: Es la posibilidad de generarse una pérdida económica
por la ocurrencia de un evento adverso que afecta
Con fundamento en los artículos 9 Transitorio, 29-A, 93, 95 de la Ley de Cooperativa de Honduras reformada mediante Decreto Legislativo No. 174-2013; y 48, literal j) de su Reglamento emitido mediante Acuerdo Ejecutivo No. 041-
negativamente el logro de los objetivos de la cooperativa.
6. Apetito al Riesgo: Nivel de riesgo que la cooperativa está
dispuesta a asumir en búsqueda del cumplimiento de sus
7. Tolerancia al Riesgo: Nivel máximo de riesgo que la
cooperativa está dispuesta a asumir en caso de desviación a
los objetivos cooperativos trazados.
8. Incertidumbre: Corresponde a un evento sobre el cual no
Aprobar las “NORMAS PARA LA ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE RIESGOS PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO (CAC´s)”
se conoce con seguridad si ocurrirá y, de ocurrir, cómo se
comportará el mismo en el futuro.
9. Evento: Suceso o serie de sucesos, internos o externos a la
cooperativa, originados por la misma causa que ocurren
ARTÍCULO 1.- OBJETO: Las presentes normas tienen por objeto establecer los elementos mínimos que las cooperativas de ahorro y crédito, deben considerar para la administración integral de los riesgos asumidos y/o que estén dispuestos a asumir, cuyo proceso de implementación es responsabilidad de su Junta Directiva;Asimismo los criterios bajo los cuales el ente Supervisor evaluará la forma en que las cooperativas administrarán sus riesgos, sin perjuicio de lo previsto en otras disposiciones legales aplicables.
durante un mismo período de tiempo.
10. Impacto: La consecuencia o consecuencias de un evento,
expresado ya sea en términos cualitativos o cuantitativos.
Usualmente se expresará en términos monetarios, como
pérdidas económicas. También es llamado severidad.
11. Probabilidad: La posibilidad de la ocurrencia de un evento
que usualmente es aproximada mediante la utilización de
herramientas estadísticas. En ausencia de información
ARTÍCULO 2.-ALCANCE: Quedan sujetas a las disposiciones de las presentes normas, las Cooperativas de Ahorro y Crédito
cuantificable, se podrá aproximar mediante métodos
CAPÍTULO II SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE RIESGOS
ARTÍCULO 4.- SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE RIESGOS (SAIR): Es el conjunto de reglas, principios, políticas y procedimientos para identificar, evaluar, mitigar, monitorear y comunicar los diferentes riesgos que asumen las cooperativas y que pueden afectar los objetivos de la misma, pudiendo generar a su vez, pérdidas económicas.
e. Mitigación de Riesgos: Proceso por el que se opta por
aceptar el riesgo, disminuir la probabilidad de ocurrencia, disminuir el impacto, transferirlo total o parcialmente, evitarlo, o una combinación de las medidas anteriores, de acuerdo al riesgo que la cooperativa está dispuesta a
f. Actividades de Control: Proceso que busca asegurar que
las políticas, estándares, límites y procedimientos para el tratamiento de riesgos son apropiadamente tomados y/o
Las cooperativas deben efectuar una administración integral de
g. Información y Comunicación: Proceso por el que se
genera y transmite información de administración financiera
operativa, tanto a usuarios internos como ser los órganos
riesgos adecuada a su tamaño y a la complejidad de sus operaciones y servicios.
ARTÍCULO 5.- ELEMENTOS MÍNIMOS DELSISTEMA DE ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE RIESGOS: El Sistema de Administración Integral de Riesgos debe contener al
de dirección y fiscalización interna, la gerencia y el personal, así como a usuarios externos, entre ellos, afiliados proveedores, supervisores y otros usuarios de los servicios cooperativos, y;
h. Monitoreo: Proceso que consiste en la evaluación del adecuado funcionamiento del SAIR y la implementación de las modificaciones que sean requeridas. Este proceso debe realizarse en las operaciones normales de la cooperativa y complementarse en las evaluaciones de los entes de fiscalización interna y externa.
Ambiente Interno: Comprende, entre otros, los valores éticos,
la idoneidad técnica y moral de la Junta Directiva, Junta de
Vigilancia y empleados; la estructura organizacional y las
condiciones para la asignación de autoridad y responsabilidad;
b. Establecimiento de Objetivos: Proceso por el que se
determinan los objetivos estratégicos, los cuales deben
ARTÍCULO 6.- RIESGOS A ADMINISTRAR: Las cooperativas de ahorro y crédito deberán administrar como mínimo lossiguientesriesgos:
encontrarse alineados a la visión y misión de la cooperativa, y
ser compatibles con el apetito y la tolerancia al riesgo definidos
por la Junta Directiva y que estén claramente identificados con
a) Riesgo de Crédito: Es la posibilidad de incurrir en pérdidas
por el no pago o pago inoportuno de las obligaciones a cargo de prestatarios, deudores de cualquier tipo, anticipos otorgados
Identificación de Riesgos: Proceso por el que se
prestadores de servicios, riesgo de contraparte de las
identifican los riesgos internos y externos que pueden tener
inversiones y cualquier otra operación que determine una deuda a favor de la cooperativa.
un impacto negativo sobre los objetivos de la cooperativa,
considerando la relación entre evento y las incertidumbres
El riesgo de crédito incluye el riesgo de concentración, entendiéndose éste como la posibilidad de que se produzcan pérdidas significativas que amenacen la continuidad de la cooperativa, producto de la acumulación de créditos en un grupo reducido de afiliados con comportamientos similares o en inversiones financieras de la misma categoría.
que los determinan;
Evaluación de Riesgos: Proceso por el que se evalúa el
riesgo de una cooperativa, actividad, conjunto de
actividades, área, producto o servicio; mediante técnicas
cualitativas, cuantitativas o una combinación de ambas, para
lo cual deberá contar con las herramientas funcionales a la
b) Riesgo de Liquidez: Es la probabilidad de que una CAC‘s no pueda cumplir, ya sea en monto, moneda o en plazo o
combinados dichos factores, con sus obligaciones contractuales. Por ende, este riesgo existe incluso bajo condiciones favorables del mercado, por cuanto existe la
internos o procesos de control, fallas tecnológicas, errores humanos o deshonestidad, prácticas inseguras y catástrofes naturales, entre otras causas.
posibilidad de que dichas condiciones se deterioren, ya sea a nivel sistémico como específico.
Riesgo Legal: Es la posibilidad de incurrir en pérdidas derivadas del incumplimiento de normas legales, errores u omisiones en la contratación, inobservancia de disposiciones reglamentarias, de códigos de conducta o normas éticas. Asimismo, el riesgo legal puede derivarse de situaciones de orden jurídico que afecten la titularidad o disponibilidad de los activos, en detrimento de su valor. Esto incluye incumplimientos a las normas para la prevención y detección del lavado de activos y/o financiamiento al terrorismo en las CAC‘s.
c) Riesgo de Mercado: Es la posibilidad de incurrir en pérdidas como producto de un incremento no esperado en el monto de las obligaciones con acreedores externos y/o pérdida en el valor de activos de la cooperativa, a causa de variaciones en las condiciones del mercado. Dentro de esta categoría se contemplan:
1. Riesgo de Tasa de Interés: Posibilidad de incurrir en pérdidas en el valor económico del patrimonio de la cooperativa, por la reducción de la diferencia que existe en las tasas activas y las tasas pasivas dados los movimientos de las mismas en el mercado.
2. Riesgo de Tipo de Cambio: Surge por la posibilidad de variaciones en los tipos de cambio correspondientes a instrumentos en los cuales la cooperativa tiene inversiones en moneda extranjera, tanto en el balance como en operaciones fuera de balance.
Riesgo Estratégico: Es la posibilidad de pérdida como consecuencia de no implementar apropiadamente los planes estratégicos y de negocios, las decisiones de mercado y la asignación de recursos, así como la incapacidad para adaptarse a los cambios en el entorno. Igualmente, abarca el riesgo que surge de la pérdida de participación en el mercado y/o disminuciones en los ingresos que puedan afectar la situación financiera de la cooperativa.
3. Riesgo de Precios: Posibilidad de pérdidas por disminuciones de precio en el mercado de acciones y otros instrumentos de renta variable que posea la cooperativa.
Riesgo de Reputación: Es la posibilidad de que se produzca una pérdida debido a la formación de una opinión pública negativa sobre los servicios prestados por la cooperativa (fundada o infundada), que fomente la creación de mala imagen o posicionamiento negativo ante los afiliados, que conlleve a una disminución del volumen de afiliados y a la caída de ingresos, depósitos, aportaciones, entre otros. Cabe resaltar que una mala administración de los demás riesgos inherentes a la cooperativa inciden en el riesgo de reputación, ya sean estos: fallas en la prestación del servicio, noticias adversas derivadas de acciones de mercado o sanciones impuestas por el Ente Supervisor, debilidades financieras que deterioren la confianza de afiliados o acreedores, entre otros.
Las políticas de administración del riesgo de mercado de sus inversiones y demás activos deben estar orientadas a combinar, equilibradamente, los conceptos de rentabilidad, liquidez y seguridad. Estas políticas, en adición, deben contemplar un seguimiento periódico de los efectos de los cambios en las tasas de interés de mercado, internas o externas, los tipos de cambio o cualquier otro parámetro de referencia en el valor de sus inversiones y en general de sus activos.
d) Riesgo Operativo: Es la posibilidad de incurrir en pérdidas por deficiencias, fallas o inadecuación en el recurso humano, los procesos, la tecnología, la infraestructura, ya sea por causas internas o por la ocurrencia de acontecimientos externos. La exposición a este riesgo puede resultar de una deficiencia o ruptura en los controles
CAPÍTULO III DE LAS RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES
ARTÍCULO 7.- RESPONSABILIDADES DE LA JUNTA DIRECTIVA: La Junta Directiva de las cooperativas de
ahorro y crédito es la responsable de establecer el SAIR y de propiciar el ambiente y los recursos para su implementación. Sin perjuicio de lo establecido en la Ley, Reglamento, otras normas y el Estatuto de la cooperativa, sus responsabilidades mínimas son:
a. Tener un conocimiento cabal y actualizado del entorno en
a) Aprobar el plan de implementación de las políticas y procedimientos para una efectiva administración integral de riesgos y sus actualizaciones;
b) Aprobar el Manual de Riesgos y adoptar las políticas generales de administración de riesgos y límites de exposición para los distintos riesgos;
cual opera la cooperativa;
c) Monitorear periódicamente el estado de los riesgos de la cooperativa y promover la toma de acciones correctivas y su seguimiento;
b. Conocer las fortalezas y debilidades de la cooperativa.
c. Actuar en todo momento y en todas las decisiones en las que
requiera su voto, con la misma prudencia con la cual
d) Evaluar que el patrimonio de la cooperativa sea suficiente para enfrentar los riesgos a que está expuesta la misma, cumpliendo en todo momento los requerimientos legales;
manejaría la administración de sus propios recursos;
d. Conocer adecuadamente los riesgos que conlleva la incursión en nuevos mercados, segmentos, la adopción de nuevos procedimientos o la introducción de nuevos productos o servicios;
e) Aprobar la constitución y composición del Comité de Riesgos, y de cualquier otro comité que tenga que ver con la administración de riesgos;
e. Velar porque la toma de riesgos por parte de la Gerencia General se realice de acuerdo a una adecuada valoración del costo-beneficio, y el mantenimiento de un nivel de patrimonio (aportaciones y capital institucional) dentro de los parámetros establecidos por el Ente Supervisor.
f. Establecer un sistema adecuado de delegación de facultades
f) Conocer y aprobar el Plan Anual de la Administración de Riesgos;
g) Aprobar los recursos necesarios para el adecuado desarrollo del Sistema de Administración Integral de Riesgos, a fin de contar con la infraestructura, metodología y personal apropiado;
de segregación de funciones a través de toda la cooperativa;
h) Establecer planes de formación para que los empleados de la cooperativa posean o sean dotados de una formación clara sobre los riesgos y controles;
i) Establecer mecanismos necesarios para evitar conflictos de interés en cuanto a la administración integral de riesgos;
g. Seleccionar al Gerente General con idoneidad técnica y moral que actúe de forma prudente y apropiada en el desarrollo de sus actividades, así como en el cumplimiento de sus responsabilidades;
h. Mantener en reserva la información que conozca en relación al Sistema de Administración Integral de Riesgos.
j) Conocer los principales riesgos afrontados por la cooperativa, estableciendo límites de exposición;
ARTÍCULO 8.- FUNCIONES DE LA JUNTA DIRECTIVA EN LA ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE RIESGOS: La Junta Directiva debe tener alto involucramiento para una efectiva administración de riesgos. Además de las funciones y/o responsabilidades establecidas en la Ley, Reglamento, otras normas y el Estatuto de la cooperativa, para tal fin la Junta Directiva de la cooperativa realizará como mínimo, lo siguiente:
k) Validar que la cooperativa cuenta con una efectiva administración de riesgos y que los principales riesgos están dentro de los límites establecidos.
l) Establecer el nivel de riesgo aceptable por la cooperativa, en función de su probabilidad e impacto; y,
m) Aprobar el reglamento interno que regirá al Comité de Riesgos.
ARTÍCULO 9.- FUNCIONES DE LOS ÓRGANOS DE VIGILANCIA Y FISCALIZACIÓN INTERNA: Son funciones de la Junta de Vigilancia y/o Auditoría Interna, respecto a la Administración Integral de Riesgos, las siguientes:
a) Examinar y valorar anualmente, de forma independiente, la idoneidad y efectividad del proceso de administración integral de riesgos de la cooperativa;
b) Verificar el cumplimiento del Manual de Riesgos, límites de exposición de riesgos, así como las políticas y procedimientos aprobados por la Junta Directiva;
e) Dirigir la implementación del sistema de administración de riesgos;
f) Realizar un seguimiento permanente con base en la información suministrada por la Unidad de Administración de Riesgos y las áreas operativas, sobre el estado de las exposiciones al riesgo de la cooperativa;
g) Asegurar que la Unidad de Administración de Riesgos cuente con los recursos y la independencia suficientes para ejecutar su labor, y que su actividad alcance a toda la organización;
c) Evaluar las políticas, procedimientos, herramientas y metodologías para la administración de riesgos aprobados por la Junta Directiva;
h) Presentar a la Junta Directiva, por medio del Comité de Riesgos, las propuestas de políticas, límites y herramientas, para una adecuada administración de riesgos;
d) Informar a la Junta Directiva de cualquier debilidad relevante que haya detectado como consecuencia de los análisis realizados y proponer soluciones alternativas; y,
i) Proponer a la Junta Directiva, por medio del Comité de Riesgos, el proyecto de Manual de Administración de Riesgos y sus actualizaciones para su aprobación; y,
j) Nombrar al Encargado de la Unidad de Administración de
e) Mantener en reserva la información que conozca en relación al Sistema de Administración Integral de Riesgos.
Riesgos y comunicar a la Junta Directiva nombramiento.
ARTÍCULO 10.- FUNCIONES DE LA GERENCIA GENERAL: Además de las responsabilidades y obligaciones establecidas en la Ley, Reglamento, otras normas y el Estatuto
de la cooperativa, la Gerencia General debe ejercer el liderazgo
ARTÍCULO 11.- DE LOS AUDITORES EXTERNOS:
Los Auditores Externos de la cooperativa deberán incluir en su evaluación periódica la revisión del cumplimiento de las disposiciones establecidas en las presentes normas, así como, las políticas, procedimientos, metodologías y herramientas internas, y las funciones para la administración de riesgos que haya adoptado la cooperativa.
permanente en la administración de riesgos; debiendo para
ello realizar como mínimo lo siguiente:
a) Actuar diligentemente para la puesta en funcionamiento de
las disposiciones que en materia de administración de riesgo
apruebe la Junta Directiva;
b) Mantener adecuados canales de comunicación con los
CONFORMACIÓN DEL COMITÉ Y LA UNIDAD DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS (UAR)
integrantes de la Junta Directiva, Junta de Vigilancia y
Comité de Riesgos;
ARTÍCULO 12.- DEL COMITÉ DE RIESGOS: Es un comité de apoyo, de alto nivel, conformado de acuerdo a la Norma de Gobierno Cooperativo, que se encarga de adoptar decisiones en el ámbito de las facultades delegadas por la Junta Directiva; este Comité administra de forma global los riesgos de la Cooperativa así como las implicaciones de todos ellos en la gestión de la solvencia patrimonial, analiza el posicionamiento de riesgos y propone políticas para optimizar la administración de riesgos en el marco de los objetivos estratégicos de la cooperativa.
c) Promover una activa cultura de administración de riesgos
en la cooperativa, lo cual abarca la inclusión del tema en
los planes de capacitación de la misma;
d) Asegurar que exista una adecuada separación de funciones
entre quienes operan y quienes hacen el seguimiento del riesgo;
ARTÍCULO 13.- CONFORMACIÓN DEL COMITÉ DE RIESGOS: El Comité de Riesgos estará integrado por un número de miembros impar, no menos de tres (3) personas ni más de siete (7), que serán designados por la Junta Directiva de la cooperativa.
6. Eventos de tipo operativo como son deficiencias, fallas
inadecuación en el recurso humano, los procesos,
la tecnología y la infraestructura de la cooperativa;
7. Aprobación de nuevos productos y servicios y/o incursión en nuevos mercados;
El Comité lo integrarán como mínimo:
8. Reporte de cumplimiento de políticas y límites y principales excepciones aplicadas;
• Un miembro de la Junta Directiva, quien será el presidente del Comité;
• El Gerente General y;
• El Responsable de la Unidad de Administración de Riesgos, quien será el secretario del Comité.
9. Resultado de la evaluación de la exposición a los diferentes riesgos.
10. Acciones correctivas que se han aplicado respecto a las exposiciones más importantes reportadas; y,
Asimismo, se puede incluir a los responsables de las principales áreas de la cooperativa. Por otra parte, el Auditor Interno o Presidente de la Junta de Vigilancia, deberá participar en las sesiones del Comité de Riesgos con voz pero sin voto.
11. Suficiencia del patrimonio de la cooperativa para enfrentar sus riesgos dando seguimiento a los mismos
alertando de las posibles insuficiencias.
ARTÍCULO 14.- FUNCIONES DEL COMITÉ DE RIESGOS: Corresponde a este Comité, realizar al menos las funciones siguientes:
Analizar los aspectos relevantes de dicho informe y adoptar las decisiones pertinentes;
Revisar anualmente las metodologías, herramientas, políticas y procedimientos para identificar, medir, vigilar, limitar,
Sostener reuniones con una frecuencia al menos cada tres meses, cuyas deliberaciones y acuerdos deberán hacerse constar en actas;
mitigar, controlar, informar y revelar los distintos tipos de riesgo a que se encuentra expuesta la cooperativa y
proponerlas a la Junta Directiva para su aprobación;
b) Conocer de parte del encargado de la Unidad de Administración de Riesgos un informe detallado de las actividades realizadas y, al menos, de los siguientes temas:
Aprobar y presentar dentro de los diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de la sesión trimestral a
la Junta Directiva el informe sobre los riesgos asumidos por la cooperativa, su evolución, sus efectos en los niveles
patrimoniales y las necesidades adicionales de mitigación así
2. Estado del riesgo de crédito detallando al menos: la estructura de la mora por oficina, segmento de clientes, regiones y líneas de negocio; así como concentraciones de la cartera de créditos;
como la correcta ejecución de las estrategias y políticas aprobadas;
Revisar anualmente, el Plan Anual de la Administración de Riesgos y elevarlo a la Junta Directiva para su aprobación;
Decidir las acciones necesarias para la implementación de las acciones correctivas requeridas, en caso de que existan
desviaciones con respecto a los niveles de tolerancia al riesgo
3. Análisis de la liquidez, que incluya la posición del Fondo de Estabilización Cooperativa y análisis de calces de plazos, entre otros;
y a los grados de exposición asumidos;
Proponer a la Junta Directiva los límites globales a las principales
4. Concentración en captaciones y otras fuentes de fondeo;
exposiciones de riesgo, revisándolas sistemáticamente;
Evaluar las técnicas de análisis de riesgo que propondrá la
5. Análisis de calce de plazos y tasas de interés;
Unidad de Administración de Riesgo o área asignada;
j) Emitir opinión sobre los riesgos asociados con nuevos pro- ductos y servicios financieros y la viabilidad de esos productos y servicios;
gestión y estado. En cada sesión se dará a conocer los avances que presenten los acuerdos pendientes.
k) Dar seguimiento a los informes emitidos por el Ente Supervisor, los auditores externos, de la auditoría interna y de otras instancias de control, para atender las observaciones y recomendaciones que formulen sobre la administración de riesgos; y
l) Coordinar con los otros comités de la cooperativa actividades para el fortalecimiento del funcionamiento de un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, complejidad y riesgos inherentes a las actividades de la cooperativa.
ARTÍCULO 15.- PROCEDIMIENTO DE SESIONES:
ARTÍCULO 18.- PROHIBICIONES A LOS MIEMBROS DEL COMITÉ DE RIESGOS: Los miembros del Comité de Riesgos en el ejercicio de sus funciones no podrán:
Revelar información que conozcan en su calidad de miembro del Comité, aún después de cesar en sus funciones; b. Entorpecer la buena marcha de las deliberaciones y/o actividades del Comité; y,
Ausentarse sin justa causa de las reuniones del Comité.
La Junta Directiva deberá definir en el Reglamento que emita para el funcionamiento de este comité, las sanciones correspondientes
Los temas a tratar en el Comité de Riesgo deberán quedar en agenda y su programación y elaboración será responsabilidad de su secretario.
Los puntos a agendar deberán ser del conocimiento de los
los miembros que incurran en las prohibiciones antes estipuladas.
ARTÍCULO 19.- DE LA UNIDAD DE ADMINIS- TRACIÓN DE RIESGOS (UAR): De conformidad a las Normas de Gobierno Cooperativo, las cooperativas de ahorro y crédito con un nivel de activos netos iguales o superiores a Trescientos Millones de Lempiras (L. 300, 000,000.00) deberán conformar una Unidad de Administración de Riesgos (UAR), la cual estará encargada de la identificación y administración de los riesgos a los que están expuestas las mismas.
miembros del Comité de Riesgo como mínimo dos (2) días hábiles
antes de la fecha fijada para la reunión en sesiones ordinarias y
La agenda definitiva deberá ser remitida a los miembros del
Comité de Riesgo el día hábil anterior a la reunión.
ARTÍCULO 16.- ACTAS DE COMITÉ DE RIESGO: La
Dicha unidad es independiente de las áreas operativas y de negocios de la cooperativa y será la responsable de informar al Gerente General y Comité de Riesgos, sobre los riesgos, el grado
elaboración y difusión de las actas será llevada a cabo por el
de exposición, los límites y la administración de éstos de acuerdo
secretario del Comité. El acta deberá resumir las conclusiones y
a las políticas y procedimientos establecidos por la cooperativa y
acuerdos que se hayan adoptado con respecto a los temas de
a los lineamientos legales requeridos por el Ente Supervisor.
agenda de cada reunión. Su circulación entre los miembros del
Comité deberá llevarse a cabo dentro de los tres días hábiles
Las cooperativas con un nivel de activos netos inferiores a Trescientos Millones de Lempiras (L. 300, 000,000.00) no estarán sujetas a la constitución de una Unidad de Administración de Riesgos (UAR), no obstante estarán obligadas al nombramiento de una persona responsable de realizar la identificación y administración de los riesgos a los que están expuestas dichas cooperativas, asimismo deberá de cumplir las disposiciones establecidas en esta norma. En el caso que el nivel de activos alcance o supere el monto antes indicado, tales cooperativas deberán adecuarse inmediatamente a lo establecido en el párrafo primero de este artículo.
posteriores a la celebración de la sesión, con el propósito de que
se emitan las observaciones que sobre ella se tengan. El acta
deberá ser firmada de conformidad, por todos los miembros que
asistieron a la sesión una vez que haya quedado en firme.
ARTÍCULO 17.- CONTROL DE ACUERDOS: El
responsable de la Unidad de Administración de Riesgos llevará un control de los acuerdos adoptados por el Comité de Riesgos con las siguientes especificaciones: fecha y número de sesión, acuerdo adoptado, responsable de su cumplimiento, fecha de la
ARTÍCULO 20.- DE LAUNIDAD DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS. Corresponde a esta Unidad o al Oficial Responsable de la administración de riesgos, al menos:
Estimar los requerimientos patrimoniales que permitan cubrir
los riesgos, así como los requerimientos regulatorios, de ser el
a) Participar activamente en las tareas de identificación, medición, monitoreo, administración y control de los riesgos, para lo cual deberá sujetarse a las políticas aprobadas por las instancias superiores, marco regulatorio y normativo aplicable, apoyándose en las mejores prácticas;
m) Determinar las características y periodicidad de los informes
que los empleados y áreas encargadas de la administración de
los riesgos deben rendir; y,
Otras que la Junta Directiva determine a fin de lograr una óptima
administración integral de riesgos en la cooperativa.
b) Elaborar el Plan Anual de la Administración de Riesgos y presentarlo al Comité de Riesgos para su revisión;
ARTÍCULO 21.- ENCARGADO DE LA ADMINIS-
TRACIÓN INTEGRAL DE RIESGOS: El Encargado de la
Administración Integral de Riesgos deberá tener apropiada
c) Realizar el seguimiento periódico, de todos los riesgos de la cooperativa y medir los impactos esperados en caso de ocurrencia de los distintos eventos de riesgo;
formación académica y experiencia relevante en instituciones
financieras o cooperativas; debe coordinar permanentemente con
la Gerencia General, el Comité de Riesgos, los comités
d) Trasmitir a la Gerencia General, a las áreas operativas y al Comité de Riesgos alertas sobre situaciones de riesgo inminentes;
especializados y las unidades operativas y de apoyo en cuanto a
la Administración Integral de Riesgos realizada por la cooperativa.
El encargado de la administración de riesgos será el responsable
e) Verificar el cumplimiento de límites de riesgo, revisando los
de la Unidad de Administración de Riesgos, en las cooperativas
que hayan conformado dicha Unidad.
niveles de tolerancia permitidos y cómo se han aplicado las excepciones;
f) Proponer oportunamente mitigadores y estrategias de administración frente a los riesgos detectados;
g) Elaborar y proponer al comité de riesgos anualmente las herramientas, políticas, procedimientos y metodologías utilizadas para la medición y monitoreo de riesgos incluyendo los roles y responsabilidades;
ARTÍCULO 22.- MANUAL DE RIESGOS: Las
cooperativas deben contar con un Manual de Riesgos donde se
registren los objetivos, actividades, funciones y demás aspectos
relevantes referentes al sistema de administración de riesgos.
h) Apoyar a las áreas operativas en sus tareas respecto a la administración de riesgos, así como darles capacitación en los temas de riesgo;
El referido manual deberá tener en cuenta, cuando menos:
a) Funciones en materia de administración de riesgos de todas
las áreas o unidades de la cooperativa;
i) Generar reportes periódicos sobre el estado y perfil de riesgos de la cooperativa, incluyendo los resultados de las pruebas de tensión y sensibilización practicadas.
b) Políticas entre otros, sobre la forma y periodicidad en que
se informará a la Junta Directiva, Junta de Vigilancia,
j) Velar por una Administración Integral de Riesgos competente, promoviendo el alineamiento de las medidas de tratamiento de los riesgos con los niveles de tolerancia al riesgo y el desarrollo de controles apropiados;
Gerencia General, Comité de Riesgo, Unidad de
Administración de Riesgos y las unidades operativas sobre
exposiciones de riesgo de la cooperativa;
c) Metodologías para la determinación de límites, niveles de
k) Guiar la integración entre la administración de riesgos, los planes de negocio y las actividades de administración;
tolerancia y desviación de los distintos riesgos, y su
procedimiento de fijación y nivel de aprobación;
d) Herramientas metodológicas para el seguimiento de riesgos;
k) Evaluación y monitoreo periódico de los riesgos a los cuales está expuesta la cooperativa.
e) Planes de continuidad y contingencia vigentes y periodicidad de revisión de los mismos;
f) Riesgos a considerar;
ARTÍCULO 24.- REQUERIMIENTO DE INFOR- MACIÓN: La cooperativa deberá enviar al Ente Supervisor un informe semestral a más tardar el 31 de julio y 31 de enero de cada año, el cual deberá contener, como mínimo:
a) Resumen del estado de cada uno de los riesgos identificados por la cooperativa;
g) Alcance de la administración que debe desarrollarse en cada riesgo; y,
h) Tipos de acciones correctivas a aplicar al determinarse incumplimiento a los límites de riesgos establecidos por la Junta Directiva y el marco legal aplicable.
ARTÍCULO 23.- PLAN ANUAL DE ADMINIS- TRACIÓN DE RIESGOS: La Unidad de Administración de Riesgos, en coordinación con la Gerencia General, debe presentar a la consideración del Comité de Riesgos para su
b) Actividades desarrolladas por la Unidad de Administración de Riesgo o el Responsable de la Administración de Riesgos
aprobación por parte de la Junta Directiva, antes del 31 de diciembre de cada año, un plan de actividades para el próximo año, que contenga al menos lo siguiente:
a) Actividades para implementar o mejorar la administración de los principales riesgos a que está expuesta la cooperativa de acuerdo a su perfil de riesgos: crédito, liquidez, mercado, legal y operativo, entre otros;
b) Herramientas o metodologías a calibrar o desarrollar en el año;
en la cooperativa, sobre eventos de riesgos específicos identificados y acciones de mitigación realizadas;
Adjunto a dicho informe deberá remitirse la certificación de punto de acta en el cual conste que el mismo fue conocido por la Junta Directiva.
No obstante, el Ente Supervisor podrá requerir este informe a determinadas cooperativas, con la frecuencia y contenido que juzgue necesario.
ARTÍCULO 25.- OTROS REPORTES E INFORMES:
c) Actividades especiales a desarrollar en áreas específicas;
d) Actividades de capacitación para la Unidad de Administración de Riesgos;
La Unidad de Administración de Riesgos o Responsable de la Administración de Riesgos deberá emitir los siguientes reportes:
e) Actividades de capacitación para todo el personal de la cooperativa en el tema de riesgos;
a) A la Gerencia General, en forma inmediata, hallazgos puntuales que requieren de atención urgente, como es el caso de eventos de alto impacto y alta probabilidad de ocurrencia. Si la pérdida probable tiene un impacto significativo en el patrimonio de la cooperativa, se deberá convocar a una reunión extraordinaria a la Junta Directiva;
f) Asesorías o metodologías a adquirir externamente;
g) Recursos económicos necesarios para desarrollar las anteriores actividades;
h) Revisión y actualización de políticas;
i) Proponer ajustes a los límites y niveles de tolerancia vigentes.
b) Al Comité de Riesgos, al menos en forma trimestral, deberá presentar un informe detallado sobre el estado de cada uno de los riesgos relevantes: crédito, liquidez, mercado, legal, operativo, lavado de activos y de reputación,
entre otros; nuevas herramientas o metodologías
j) Incorporación a la Memoria Anual de la cooperativa, un resumen ejecutivo sobre las actividades realizadas por la UAR, como ser: Objetivos, logros alcanzados, capacitaciones, reseña de los principales riesgos administrados, evaluaciones externas efectuadas al SAIR y otros aspectos que dicha Unidad considere mencionar; y,
incorporadas, posible afectación del patrimonio por los
riesgos detectados y cualquier tema que la Gerencia
General considere pertinente. En el informe correspondiente
al último período se incorporará un análisis con una perspectiva anual.
normas a más tardar el 01 de febrero de 2019. El proceso de implementación de esta norma, no exime de responsabilidad a los miembros de Junta Directiva y Junta de Vigilancia en velar porque se administren los riesgos a que se expone la cooperativa.
Para garantizar la plena ejecución de estas disposiciones, las cooperativas deberán remitir al Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas (CONSUCOOP) dentro de los noventa (90) días calendarios posteriores a la entrada en vigencia de estas normas, el programa de implementación contenido en el Anexo No. 1, el cual deberá ser suscrito por el Gerente General y aprobado por la Junta Directiva.
Por su parte, el Comité de Riesgos emitirá un informe a la Junta Directiva al menos en forma trimestral, sobre las actividades desarrolladas en el período, el cual debe incluir el estado de los riesgos de crédito, liquidez, mercado, operativo, lavado de activos, de reputación y legal, entre otros, y las acciones correctivas que se ejecutaron. En el momento en que la cooperativa cuente con herramientas de cuantificación y monitoreo, este informe debe incluir las principales sensibilizaciones realizadas con base en esas herramientas para, cuando menos, los riesgos de tasa de interés y liquidez.
ARTÍCULO 30.- RESPONSABILIDAD PARA LA APLICACIÓN DE ESTAS NORMAS: Las disposiciones contenidas en las presentes Normas será responsabilidad de la Superintendencia de Cooperativas de Ahorro y Crédito dependiente del CONSUCOOP.
1. Comunicar el presente acuerdo a las Cooperativas de Ahorro y Crédito (CAC´s), Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS), Federación de Cooperativas de Ahorro y Crédito de Honduras (FACACH) y Federación Hondureña de Cooperativas de Ahorro y Crédito Limitada (FEHCACREL), para los efectos legales correspondientes.
ARTÍCULO 26.- ENFOQUE DE SUPERVISIÓN BASADA EN RIESGOS: El Ente Supervisor orientará sus actividades de control a las cooperativa de ahorro y crédito de acuerdo con el enfoque de supervisión basada en riesgo, en el cual evalúa tanto los riesgos inherentes de cada institución como la forma en la que los administra, para lo cual tomará en consideración el cumplimiento de los lineamientos establecidos en las presentes normas.
ARTÍCULO 27.- SUFICIENCIA EN INDICADORES DE SOLVENCIA PATRIMONIAL: El Ente Supervisor podrá
2. El presente Acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.
exigir a las cooperativas el cumplimiento de índices de solvencia patrimonial superiores al mínimo requerido en el marco legal vigente o de conformidad con las mejores prácticas nacionales e internacionales, cuando determine una falta de adecuación en sus procesos de administración integral de riesgos o un grado de concentración de tales riesgos.
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, M.D.C., a los 03 días del mes de mayo, del año 2016.
ARTÍCULO 28.- SANCIONES: El incumplimiento de las presentes normas será sancionado de conformidad con lo establecido en el marco legal vigente aplicable a las CAC‘s y al Reglamento de Sanciones que para tal efecto emita el Ente Supervisor.
PRESIDENTE JUNTA DIRECTIVA CONSEJO NACIONAL SUPERVISOR DE COOOPERATIVAS
ARTÍCULO 29.- PLAZO DE ADECUACIÓN: Las CAC‘s deberán de adecuarse a las disposiciones establecidas en estas
SECRETARIA INTERINA JUNTA DIRECTIVA CONSEJO NACIONAL SUPERVISOR DE COOPERATIVAS
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 artículo
48

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ARTÍCULO 1

ARTÍCULO 2

ARTÍCULO 4

ARTÍCULO 5

ARTÍCULO 6

ARTÍCULO 7

ARTÍCULO 8

ARTÍCULO 9

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ARTÍCULO 29