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Timestamp: 2017-11-24 00:40:11+00:00

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SPESOMETRO Nella tabella seguente riportiamo i dati utili per la predisposizione della Comunicazione: Dati utili all adempimento
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Pasquale Molteni
1 Comunicazione del 27/03/2014 SPESOMETRO 2014 Gentili Clienti, il 10 aprile 2014, per i soggetti che effettuano la liquidazione IVA mensile e il 22 aprile 2014, per gli altri soggetti, scade il termine per la presentazione, esclusivamente in via telematica all Agenzia delle Entrate tramite l utilizzo del modello polivalente, del cosiddetto spesometro 2014, relativa alle operazioni attive e passive effettuate nell anno Ricordiamo alla gentile clientela che, per quanto riguarda lo spesometro 2014 l Agenzia delle Entrate non ha apportato nessuna modifica alle modalità tecniche di elaborazione e comunicazione dello stesso e pertanto, esso dovrà essere predisposto con le stesse modalità utilizzate per l elaborazione dello spesometro 2013 per le operazioni attive e passive effettuate nel corso dell anno 2012, inviata a novembre Nella tabella seguente riportiamo i dati utili per la predisposizione della Comunicazione: Dati utili all adempimento Soggetti obbligati Tutti i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni rilevanti ai fini IVA. L adempimento è previsto anche per: i soggetti in contabilità semplificata 1 ; gli enti non commerciali, limitatamente alle operazioni effettuate nell esercizio di attività commerciali o agricole 2 ; i soggetti non residenti con stabile organizzazione in Italia o ivi identificati direttamente o per mezzo di un rappresentante fiscale; i curatori fallimentari e commissari liquidatori, per conto della società fallita o in liquidazione coatta amministrativa; i soggetti che hanno optato per la dispensa dagli adempimenti per le operazioni esenti 3 ; i soggetti che applicano il regime fiscale agevolato per le nuove iniziative produttive 4, c.d. forfettini ; i soggetti che adottano il regime contabile agevolato c.d. ex minimi 5. 1 artt. 18 e 19 del DPR 600/73) 2 art. 4 del DPR 633/72 3 art. 36-bis del DPR 633/72 4 art. 13 della L. 388/ art. 27 co. 3-5 del DL 98/2011
2 Soggetti esclusi straordinarie o altre trasformazioni Oggetto della comunicazione escluse Per gli acquisti promiscui degli enti non commerciali, cioè destinati sia all attività istituzionale, sia a quella commerciale (o agricola), la registrazione della fattura dovrebbe comportare l obbligo di comunicazione dell operazione per l intero importo. Sono esclusi dall obbligo di comunicazione: i c.d. nuovi contribuenti minimi 6 ; lo Stato, le Regioni, le Province, i Comuni e gli altri organismi di diritto pubblico, limitatamente alle operazioni effettuate nell ambito dell attività istituzionale. Nei casi di operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive, avvenute durante il periodo di riferimento della comunicazione, è necessario distinguere le seguenti ipotesi: nel caso in cui il soggetto si è estinto per effetto dell operazione straordinaria, quello subentrante deve trasmettere la comunicazione contenente anche i dati delle operazioni effettuate dal soggetto estinto; nel caso in cui il soggetto non si è estinto per effetto dell operazione straordinaria, la comunicazione deve essere presentata dal soggetto stesso. Sono oggetto della comunicazione i corrispettivi relativi alle: cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura, indipendentemente dall importo unitario dell operazione; cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura, qualora l importo unitario dell operazione sia pari o superiore a 3.600,00 euro, al lordo dell IVA; operazioni in contanti legate al turismo di importo pari o superiore a 1.000,00 euro. Per le operazioni senza obbligo di emissione della fattura: il limite di 3.600,00 euro, al lordo dell IVA, non opera nel caso in cui sia stata emessa la fattura: su base volontaria; oppure, a seguito di richiesta del cliente; per le operazioni attive relative all anno 2013, per le quali sia emessa la fattura, la soglia di 3.600,00 euro, al lordo dell IVA, opera anche per le operazioni documentate da fattura da parte: dei commercianti al minuto e soggetti equiparati 7 e delle agenzie di viaggio 8 Oltre alle operazioni irrilevanti ai fini IVA, sono escluse dall obbligo di comunicazione: 6 art. 1 co della L. 244/2007 e art. 27 co. 1-2 del DL 98/ art. 22 del DPR 633/72 8 art. 74-ter del DPR 633/72
3 le importazioni; le esportazioni dirette 9, comprese le cessioni interne delle esportazioni in triangolazione. L obbligo di comunicazione 10 è previsto per le cessioni interne delle triangolazioni comunitarie, non imponibili IVA ai sensi dell art. 58 del DL 331/93 (conv. L. 427/93); le operazioni intracomunitarie, in quanto oggetto di dichiarazione ai fini INTRA- STAT; pagate con carte di credito o di debito Modalità di predisposizione della comunicazione le operazioni oggetto di comunicazione obbligatoria all Anagrafe tributaria 11 (es. contratti di assicurazione, contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua e gas, contratti di mutuo, atti di compravendita di immobili). Sono escluse dall obbligo di comunicazione le operazioni effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi IVA, di importo pari o superiore a 3.600,00 euro, non documentate da fattura. qualora il pagamento del corrispettivo sia avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate, emesse da operatori finanziari soggetti all obbligo di comunicazione 12. La comunicazione può essere effettuata inviando i dati: in forma analitica; oppure, in forma aggregata. Tale opzione deve essere esercitata tramite il nuovo modello approvato ed è vincolante per l intero contenuto della comunicazione, anche in caso di invio sostitutivo. L opzione per l invio dei dati in forma aggregata è vietata per comunicazioni relative: agli acquisti da operatori economici di San Marino; agli acquisti e alle cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli in regime IVA di esonero 13 ; Comunicazione analitica alle operazioni in contanti legate al turismo di importo almeno pari a 1.000,00 euro effettuate dai commercianti al minuto e soggetti equiparati e agenzie di viaggio, nei confronti di soggetti stranieri non residenti. In ogni caso, ai fini della comunicazione, occorre fare riferimento: al momento della registrazione 14 ; ovvero, in mancanza, al momento di effettuazione delle operazioni 15. Per ciascuna cessione o prestazione soggetta all obbligo di emissione della fattura, 9 art. 8 co. 1 lett. a) e b) del DPR 633/72 10 circ. Agenzia delle Entrate n art. 7 del DPR 605/73 o altre disposizioni 12 art. 7 co. 6 del DPR 605/73 13 art. 34 co. 6 del DPR 633/72 14 artt. 23, 24 e 25 del DPR 633/72 15 art. 6 del DPR 633/72
4 Comunicazione aggregata vanno comunicati: l anno di riferimento; la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale del cedente/prestatore e del cessionario/committente; per ciascuna fattura attiva e passiva: la data del documento; il corrispettivo al netto dell IVA e l imposta, oppure la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti; la data di registrazione; per gli operatori che si avvalgono della semplificazione 16, i dati relativi al documento riepilogativo riguardanti: il numero del documento; l ammontare complessivo imponibile delle operazioni; l ammontare complessivo dell imposta; per ciascuna controparte e per ciascuna operazione: l importo della nota di variazione; l importo dell eventuale imposta. Per le cessioni o prestazioni non soggette all obbligo di emissione della fattura, di importo unitario pari o superiore a 3.600,00 euro, al lordo dell IVA, nonché per le previste operazioni in contanti legate al turismo, la comunicazione in forma analitica presuppone che siano comunicati: l anno di riferimento; il codice fiscale del cessionario/committente; per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato, privi di codice fiscale, i dati: per le persone fisiche, il cognome e il nome, il luogo e la data di nascita, il sesso e il domicilio fiscale; per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la denominazione, la ragione sociale o la ditta e il domicilio fiscale. Per le società, associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica, vanno inoltre indicati gli elementi previsti per le persone fisiche per almeno una delle persone che ne hanno la rappresentanza; i corrispettivi, al lordo dell IVA. Per le operazioni documentate da fattura, gli elementi informativi relativi alle operazioni da comunicare in forma aggregata sono, per ciascuna controparte, distintamente per le operazioni attive e per le operazioni passive: la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale; il numero delle operazioni aggregate; l importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti; 16 art. 6 co. 1 e 6 del DPR 695/96
5 l importo totale delle operazioni fuori campo IVA; l importo totale delle operazioni con IVA non esposta in fattura; l importo totale delle note di variazione; l imposta totale sulle operazioni imponibili; l imposta totale relativa alle note di variazione. I soggetti obbligati devono fare riferimento alla data di emissione o di ricezione del documento. Termini d invio Le comunicazioni telematiche relative allo spesometro riguardanti l anno 2013 devono essere effettuate entro: il , da parte dei soggetti che effettuano la liquidazione IVA mensile; il , da parte degli altri soggetti. Regime sanzionatorio Nelle ipotesi di omissione delle comunicazioni telematiche in esame, ovvero della loro e effettuazione con dati incompleti o non veritieri, si applica la sanzione amministrativa ravvedimento operoso da 258,00 a 2.065, In merito alle comunicazione delle operazioni black list, le suddette sanzioni sono raddoppiate (quindi da 516,00 a 4.130,00). È possibile avvalersi del ravvedimento operoso, con riduzione della sanzione ad un ottavo del minimo 18. Lo studio si rende disponibile ad asserirsi nella predisposizione ed invio di questo adempimento. La gentile clientela che gestisce in proprio la contabilità e intende affidare allo Studio i prospetti per l inserimento, elaborazione e invio telematico della comunicazione, è invitata cortesemente a contattare al nostro numero di telefono ( ) la Dott.ssa Manjola Muka, entro il 02/04/2014 al fine di concordare la consegna dei documenti. Per coloro che intendono avvalersi unicamente dell inoltro telematico, potranno fornire il file con le caratteristiche richieste dall Agenzia delle Entrate (si suggerisce di prendere contatti con le proprie software house per poter gestire l estrapolazione dal programma). Ad estrapolazione compiuta, potrete inviare il file al seguente indirizzo entro il 04/04/2014, ci consentirete in tal il controllo informatico e l invio telematico nel termine di legge. Rimanendo a disposizione per ogni chiarimento, porgiamo Cordiali saluti Multiverso Consulting Srl 17 art. 11 del DLgs. 471/97 18 art. 13 del DLgs. 472/97

References: art. 4
 art. 36
 art. 13
 art. 27
 art. 1
 art. 27
 art. 22
 art. 74
 art. 58
 art. 8
 art. 7
 art. 7
 art. 34
 art. 6
 art. 6
 art. 11
 art. 13