Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podzial-majatku/0113-kdipt2-2-4011-199-2018-1-kk
Timestamp: 2018-06-23 21:34:04+00:00

Document:
0113-KDIPT2-2.4011.199.2018.1.KK | Interpretacja indywidualna
♦ › Podział majątku › 0113-KDIPT2-2.4011.199.2018.1.KK
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 9 kwietnia 2018 r. (data wpływu 9 kwietnia 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 9 kwietnia 2018 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości.
W dniu 10 marca 2011 r. Wnioskodawca nabył, na prawach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej, dwie działki. Związek małżeński został rozwiązany przez rozwód, prawomocnie w dniu 22 lipca 2016 r., wyrokiem Sądu Okręgowego. Prawomocnie z dniem 1 lutego 2018 r., Sąd Rejonowy dokonał podziału majątku dorobkowego. Zgodnie z podziałem, dwie działki Sąd przyznał na wyłączną własność Wnioskodawcy. Podział majątku dorobkowego odbył się na zgodny wniosek obu stron, bez dokonywania spłat na rzecz którejkolwiek ze stron. Sąd, w swoim ustnym uzasadnieniu, określił zaproponowany przez strony postępowania podział jako równy i sprawiedliwy.
W dniu 5 kwietnia 2018 r., aktem notarialnym, jedna działka została sprzedana. Sprzedaż drugiej działki jest planowana w lipcu 2018 r. (strony podpisały umowę przedwstępną sprzedaży).
Czy każdy z małżonków staje się właścicielem całej nieruchomości już w chwili jej nabycia do majątku wspólnego (wspólność małżeńska jest niepodzielna, a nie mierzona w równych udziałach)?
Czy za datę nabycia przez Wnioskodawcę nieruchomości uznaje się pierwotną datę nabycia?
Czy Wnioskodawca musi składać PIT-39?
Czy Wnioskodawca musi uiścić podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości?
Czy w przypadku konieczności składania PIT-39, w celu uzyskania zwolnienia z uiszczenia podatku, Wnioskodawca musi deklarować, że przeznaczy pieniądze ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe?
Czy do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca może zaliczyć 100% wartości zakupu nieruchomości wraz z kosztami notarialnymi i sądowymi?
Czy do kosztu uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca może zaliczyć 100% wartość opłat od wydanych urzędowych zaświadczeń, wypisów, wyrysów do sporządzenia aktu sprzedaży oraz opłat związanych z umieszczeniem płatnych ogłoszeń?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 lutego 2018 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.12.2018.1.SR, nie musi On wypełniać PIT-39 oraz uiszczać podatku dochodowego od zbycia nieruchomości, gdyż liczy się pierwotna data zakupu nieruchomości, czyli dzień 10 marca 2011 r. Wnioskodawca wskazuje, że w podobnej interpretacji z dnia 8 lutego 2018 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.404.2017.1.AK1, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, iż podatnik nabył prawa do całej nieruchomości już w dacie zakupu do majątku wspólnego. Ponadto, podobne stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej prezentuje również w interpretacji nr 0113-KDIPT2-2.4011.372.2017.2.KR z dnia 11 stycznia 2018 r., w przypadku, gdy jeden z małżonków spłaca drugiego. Korzystne dla podatników stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zaprezentował także w interpretacjach z dnia 9 lutego 2018 r., nr 0115-KDIT2-3.4011.7.12017.1 i nr 0115-KDIT2-3.4011.15.2018.2.AD.
Wnioskodawca podnosi, że z najnowszych interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wynika jednoznacznie, że podział majątku w trakcie rozwodu nie ma znaczenia, jeżeli małżonkowie kupili wcześniej nieruchomość do majątku wspólnego. Ważne, aby od wspólnego zakupu minęło już pięć lat. Jeżeli warunek ten jest spełniony, to rozwodnik może sprzedać nieruchomość zaraz po podziale majątku, nie będąc zobowiązany do złożenia PIT.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości jest prawidłowe.
Z treści wniosku wynika, że w dniu 10 marca 2011 r. Wnioskodawca nabył wraz żoną dwie działki na prawach wspólności majątkowej. W dniu 22 lipca 2016 r., wyrokiem Sądu Okręgowego, związek małżeński został prawomocnie rozwiązany przez rozwód. Prawomocnie z dniem 1 lutego 2018 r., Sąd Rejonowy dokonał podziału majątku dorobkowego. Zgodnie z podziałem, obie działki Sąd przyznał na wyłączną własność Wnioskodawcy. Podział majątku dorobkowego odbył się na zgodny wniosek obu stron, bez dokonywania spłat na rzecz którejkolwiek ze stron.
W dnia 5 kwietnia 2018 r. jedna działka została sprzedana. Sprzedaż drugiej działki jest planowana w lipcu 2018 r. i strony podpisały już przedwstępną umowę sprzedaży.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla określenia jego skutków podatkowych istotne jest ustalenie daty nabycia nieruchomości lub praw. Aby zatem ustalić czy w przedmiotowej sprawie sprzedaż nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych należy określić, od jakiego momentu liczy się bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W celu ustalenia momentu nabycia nieruchomości należy odnieść się do przepisów regulujących stosunki majątkowe małżeńskie, zawartych w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2017 r., poz. 682).
Argumenty zawarte w ww. uchwale są aktualne także w sytuacji, gdy do nabycia udziału w nieruchomości dojdzie np. po ustanowieniu rozdzielności i podziale majątku wspólnego. W wyniku podziału majątku dorobkowego, po ustaniu wspólności ustawowej np. poprzez rozwód, następuje nabycie nieruchomości lub prawa majątkowego wcześniej nabytego do ustawowej wspólności małżeńskiej i za datę nabycia w świetle uchwały należy uznać tę datę. Późniejsze/następcze zdarzenia prawne (sposób ustania ustawowej wspólności małżeńskiej) nie mają zatem, w tym aspekcie, prawnopodatkowego znaczenia dla ustalenia daty nabycia nieruchomości lub prawa majątkowego.
Wobec powyższego, w przedmiotowej sprawie za datę nabycia obu nieruchomości, należy uznać datę nabycia tej nieruchomości do ustawowej wspólności majątkowej, tj. 2011 r.
Zatem stwierdzić należy, że odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę w 2018 r. obu nieruchomości, nabytych przez Niego w 2011 r. do majątku wspólnego małżonków, nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, że od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, sprzedaż ww. nieruchomości nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy, a więc uzyskany ze sprzedaży przychód nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z ww. tytułu oraz złożenia deklaracji PIT-39.
W stanie faktycznym/zdarzenie przyszłym opisanym we wniosku, przychód z odpłatnego zbycia obu nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, tutejszy Organ nie dokonał oceny stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytań nr 5, 6, 7, dotyczących zastosowania ulgi mieszkaniowej oraz zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu, gdyż oczekiwał On odpowiedzi na te pytanie wyłącznie w sytuacji uznania za nieprawidłowe Jego stanowiska dotyczącego pytań nr 1, 2, 3, 4.
Jednocześnie Organ zauważa, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że stan faktyczny/zdarzenie przyszłe opisany we wniosku różni się od stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy.
0113-KDIPT2-2.4011.199.2018.1.KK

References: art. 13
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14