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COMUNE DI ROVELLASCA (Provincia di Como) - PDF
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1 COMUNE DI ROVELLASCA (Provincia di Como) REGOLAMENTO PER L APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) Parte III: TASSA SUI SERVIZI INDIVISIBILI (TASI) Approvato con Delibera del Consiglio Comunale n. 40 del
2 SOMMARIO Articolo 1 OGGETTO DEL REGOLAMENTO, FINALITA ED AMBITO DI APPLICAZIONE Articolo 2 PRESUPPOSTO IMPOSITIVO Articolo 3 DEFINIZIONI DI ABITAZIONE PRINCIPALE, FABBRICATI ED AREE FABBRICABILI Articolo 4 Articolo 5 Articolo 6 Articolo 7 ASSIMILAZIONI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI SOGGETTI PASSIVI SOGGETTO ATTIVO BASE IMPONIBILE Articolo 8 FABBRICATI DI INTERESSE STORICO-ARTISTICO E INAGIBILI O INABITABILI Articolo 9 DETERMINAZIONE DELL ALIQUOTA E DELL IMPOSTA Articolo 10 INDIVIDUAZIONE DEI SERVIZI INDIVISABILI Articolo 11 DETRAZIONI Articolo 12 RIDUZIONI Articolo 13 ESENZIONI Articolo 14 FUNZIONARIO RESPONSABILE Articolo 15 VERSAMENTI Articolo 16 DICHIARAZIONE Articolo 17 ACCERTAMENTO Articolo 18 RISCOSSIONE COATTIVA Articolo 19 SANZIONI ED INTERESSI Articolo 20 RIMBORSI
3 Articolo 21 CONTENZIOSO Articolo 22 DISPOSIZIONI FINALI ED EFFICACIA
4 Articolo 1 OGGETTO DEL REGOLAMENTO, FINALITA ED AMBITO DI APPLICAZIONE 1. Il presente regolamento, adottato nell ambito della potestà regolamentare prevista dall articolo 52 del Decreto Legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, disciplina l applicazione nel Comune di Rovellasca dell imposta unica comunale, d ora in avanti denominata IUC, istituita dall articolo 1, comma 639, della Legge n. 147 del 27 dicembre 2013, per quanto concerne la componente relativa al tributi per i servizi indivisibili, d ora in avanti denominata TASI. 2. Il presente regolamento è emanato al fine di disciplinare l applicazione della TASI nel Comune di Rovellasca, assicurandone la gestione secondo i criteri di efficienza, economicità, funzionalità e trasparenza. 3. Per quanto non previsto dal presente regolamento si applicano le disposizioni di legge vigenti. Articolo 2 PRESUPPOSTO IMPOSITIVO 1. Presupposto della TASI è il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di fabbricati, ivi compresa l'abitazione principale, e di aree edificabili, come definiti ai sensi dell'imu, ad eccezione, in ogni caso, dei terreni agricoli. Articolo 3 DEFINIZIONI DI ABITAZIONE PRINCIPALE, FABBRICATI ED AREE FABBRICABILI 1. Ai fini della TASI: a. per abitazione principale si intende l immobile iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente; b. per pertinenze dell abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo; c. per fabbricato si intende l unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano, considerandosi parte integrante del fabbricato l area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza; il fabbricato di nuova costruzione è soggetto all imposta a partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui è comunque utilizzato; d. per area fabbricabile si intende l area utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi ovvero in base alle possibilità effettive di edificazione determinate secondo i criteri previsti agli effetti
5 dell indennità di espropriazione per pubblica utilità. Non sono considerati fabbricabili i terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali di cui all articolo 1 del Decreto Legislativo 29 marzo 2004, n. 99, iscritti nella previdenza agricola, sui quali persiste l utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura e all allevamento di animali. L agevolazione è applicabile anche alle ipotesi in cui le persone fisiche, coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali, iscritti nella previdenza agricola, abbiano costituito una società di persone alla quale hanno concesso in affitto o in comodato il terreno di cui mantengono il possesso ma che, in qualità di soci, continuano a coltivare direttamente. Nell ipotesi in cui il terreno sia posseduto da più soggetti, ma condotto da uno solo, che abbia comunque i requisiti sopra individuati, l agevolazione di cui alla presente lettera si applica a tutti i comproprietari. Articolo 4 ASSIMILAZIONI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI 1. Sono altresì equiparate all abitazione principale: a. l unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da soggetto anziano o disabile che ha acquisito la residenza in istituto di ricovero o sanitario a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata; b. l unità immobiliare concessa in comodato dal soggetto passivo dell imposta a parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale, limitatamente alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di 500,00. In caso di più unità immobiliari concesse in comodato dal medesimo soggetto passivo dell imposta, l agevolazione di cui al primo periodo può essere applicata ad una sola unità immobiliare. 2. Per beneficiare dell agevolazione, il contribuente deve presentare la dichiarazione, redatta su apposito modello disponibile presso l'ufficio Tributi comunale, entro il 30 giugno dell anno successivo a quello della variazione. 3. Le dichiarazioni presentate ai fini dell applicazione dell IMU, in quanto compatibili, valgono anche con riferimento alla TASI. Articolo 5 SOGGETTI PASSIVI 1. Soggetto passivo è chiunque possieda o detenga a qualsiasi titolo le unità immobiliari di cui all'articolo 2 del presente regolamento. 2. In caso di pluralità di possessori o di detentori, essi sono tenuti in solido all'adempimento dell'unica obbligazione tributaria. 3. Nel caso in cui l'unità immobiliare sia occupata da un soggetto diverso dal titolare del diritto reale sull'unità immobiliare, quest'ultimo e l'occupante sono titolari di un'autonoma obbligazione tributaria. La misura della TASI posta a carico
6 dell occupante è definita dall organo competente nell ambito della delibera di approvazione delle aliquote del tributo. 4. In caso di detenzione temporanea di durata non superiore a sei mesi nel corso dello stesso anno solare, la TASI è dovuta soltanto dal possessore dei locali e delle aree a titolo di proprietà, usufrutto, uso, abitazione e superficie. 5. In caso di locazione finanziaria, la TASI è dovuta dal locatario a decorrere dalla data della stipulazione e per tutta la durata del contratto; per durata del contratto di locazione finanziaria deve intendersi il periodo intercorrente dalla data della stipulazione alla data di riconsegna del bene al locatore, comprovata dal verbale di consegna. 6. Nel caso di locali in multiproprietà e di centri commerciali integrati il soggetto che gestisce i servizi comuni è responsabile del versamento della TASI dovuta per i locali e le aree scoperte di uso comune e per i locali e le aree scoperte in uso esclusivo ai singoli possessori o detentori, fermi restando nei confronti di questi ultimi gli altri obblighi o diritti derivanti dal rapporto tributario riguardante i locali e le aree in uso esclusivo. 7. L ex coniuge cui il giudice ha assegnato la casa coniugale, nell ambito di una procedura di separazione o divorzio, è titolare di un diritto di abitazione sulla medesima, per cui è soggetto passivo relativamente all intero immobile indipendentemente dalla relativa quota di possesso; resta inteso che qualora l assegnazione riguardi un immobile che i coniugi detenevano in locazione, il coniuge assegnatario è soggetto passivo per la sola quota di tributo dovuta come locatario. Articolo 6 SOGGETTO ATTIVO 1. Soggetto attivo è il Comune di Rovellasca relativamente agli immobili la cui superficie insiste sul suo territorio. 2. In caso di variazioni delle circoscrizioni territoriali dei Comuni, anche se dipendenti dalla istituzione di nuovi Comuni, si considera soggetto attivo il Comune nell ambito del cui territorio risultano ubicati gli immobili al 1 gennaio dell anno cui l imposta si riferisce, salvo diversa intesa tra gli Enti interessati e fermo rimanendo il divieto di doppia imposizione. Articolo 7 BASE IMPONIBILE 1. La base imponibile della TASI è quella prevista per l Imposta Municipale Propria (IMU) di cui all art. 13 del Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201 convertito, con modificazione, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, all interno del quale viene fatto riferimento all articolo 5, commi 1, 3, 5 e 6 del Decreto Legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, ed ai commi 4 e 5 del citato articolo 13 del D.L. n. 201/2011.
7 2. Per la determinazione del valore delle aree fabbricabili si applica l art. 6 del vigente regolamento comunale per l applicazione della IUC parte I: Imposta Municipale Propria (IMU). Articolo 8 FABBRICATI DI INTERESSE STORICO-ARTISTICO E INAGIBILI O INABITABILI 1. La base imponibile è ridotta del 50 per cento: a. per i fabbricati di interesse storico o artistico di cui all articolo 10 del Decreto Legislativo 22 gennaio 2004, n. 42; b. per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono dette condizioni. L inagibilità o l inabitabilità è accertata dall ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha la facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva, ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, rispetto a quanto previsto dal periodo precedente. 2. Ai fini dell applicazione della riduzione di cui alla lettera b) del presente comma, l inagibilità o inabitabilità deve consistere in un degrado fisico sopravvenuto (fabbricato diroccato, pericolante, fatiscente) non superabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria. Costituisce indice della situazione di inagibilità o inabitabilità, ai soli fini tributari, la sussistenza di una o più delle seguenti caratteristiche: si considerano inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati i fabbricati aventi le seguenti caratteristiche: a. strutture orizzontali (solai e/o tetti di copertura) con gravi lesioni che possano costituire pericolo a persone o cose con rischio di crollo; b. strutture verticali (muri perimetrali e/o di confine) con gravi lesioni che possano costituire pericolo e possano far presagire danni a persone o cose, con rischi di crollo parziale o totale; c. edifici che per le loro caratteristiche intrinseche ed estrinseche di fatiscenza, quali la vetustà della costruzione accompagnata dalla mancanza delle parti complementari e di finitura (mancanza di infissi, di allaccio alle opere di urbanizzazione primaria, ecc.), non siano più compatibili con l uso al quale erano destinati. 3. La riduzione dell imposta nella misura del 50% si applica dalla data del rilascio della certificazione da parte dell Ufficio tecnico comunale oppure dalla data di presentazione al Comune della dichiarazione sostitutiva resa ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, attestante lo stato di inagibilità o di inabitabilità, successivamente verificabile da parte del Comune. 4. Il soggetto passivo d imposta è tenuto a comunicare al Comune il venir meno delle condizioni di inagibilità o di inabitabilità, entro i termini dettati per la presentazione della dichiarazione di variazione.
8 Articolo 9 DETERMINAZIONE DELL ALIQUOTA E DELL IMPOSTA 1. Le aliquote della TASI sono stabilite con apposita deliberazione del Consiglio Comunale, da adottarsi entro il termine fissato da norme statali per l approvazione del bilancio di previsione, in conformità con i servizi indivisibili resi e con i relativi costi e nel rispetto dei limiti indicati nel presente articolo, anche differenziandole in ragione del settore di attività nonché della tipologia e della destinazione degli immobili. 2. L'aliquota di base della TASI è pari all' 1 per mille. Tale aliquota con deliberazione del Consiglio Comunale, adottata ai sensi dell'articolo 52 del decreto legislativo n. 446/1997, può essere ridotta fino all'azzeramento. 3. Nella determinazione dell aliquota deve essere rispettato il vincolo in base al quale la somma delle aliquote della TASI e dell'imu, per ciascuna tipologia di immobile, non sia superiore all'aliquota massima consentita dalla legge statale per l'imu al 31 dicembre 2013, fissata al 10,6 per mille e ad altre minori aliquote, in relazione alle diverse tipologie di immobile. 4. Per il 2014, l'aliquota massima TASI non può eccedere il 2,5 per mille. 5. Per lo stesso anno 2014, nella determinazione delle aliquote TASI possono essere superati i limiti stabiliti nei commi terzo e quarto del presente articolo per un ammontare complessivamente non superiore allo 0,8 per mille, a condizione che siano finanziate detrazioni o altre misure, previste nella deliberazione di cui al precedente comma 1, relativamente alle abitazioni principali e alle unità immobiliari ad esse equiparate ai sensi dell'articolo 13, comma 2, del Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, tali da generare effetti sul carico di imposta TASI equivalenti o inferiori a quelli determinatisi con riferimento all'imu per la stessa tipologia di immobili. 6. Per i fabbricati rurali ad uso strumentale l'aliquota massima della TASI non può comunque eccedere il limite dell' 1 per mille. Sono considerati fabbricati rurali ad uso strumentale quelli indicati all art. 9, comma 3-bis, del Decreto Legge 30 dicembre 1993, n. 507, convertito con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n Qualora intervengano modificazioni normative che vadano ad incidere sulla determinazione delle aliquote TASI, il Consiglio Comunale, nella deliberazione di determinazione delle aliquote TASI, terrà conto delle eventuali nuove disposizioni normative di riferimento. Articolo 10 INDIVIDUAZIONE DEI SERVIZI INDIVISIBILI 1. Con deliberazione di Consiglio Comunale di definizione delle aliquote della TASI saranno determinati annualmente, in maniera analitica, i servizi indivisibili comunali, e per ciascuno di tali servizi, saranno indicati i relativi costi alla cui copertura la TASI è diretta.
9 Articolo 11 DETRAZIONI PER ABITAZIONE PRINCIPALE E PER GLI IMMOBILI EQUIPARATI 1. Con deliberazione del Consiglio Comunale di approvazione delle aliquote TASI di cui al precedente art. 9, il Comune può stabilire l applicazione di detrazioni a favore delle unità immobiliari adibite ad abitazione principale del possessore e relative pertinenze, fissando l ammontare e le modalità di applicazione, anche differenziando l importo in ragione della situazione reddituale della famiglia anagrafica del soggetto passivo e dell ammontare della rendita, ivi compresa la possibilità di limitare il riconoscimento della detrazione a determinate categorie di contribuenti. 2. La detrazione, per la parte spettante al singolo, opera esclusivamente in diminuzione della TASI relativa all immobile cui si riferisce e non dà luogo a crediti d imposta rimborsabili o utilizzabili in compensazione per altri immobili o tributi. 3. Nel caso di pluralità di possessori e di detentori la detrazione fruibile da ciascuno è proporzionale alla quota di possesso e detenzione. 4. Le detrazioni si applicano dalla data di effettiva sussistenza delle condizioni di fruizione se debitamente dichiarate e documentate nei termini di presentazione della relativa dichiarazione iniziale o di variazione, o in mancanza dalla data di presentazione della relativa dichiarazione. 5. Chi può fruire di dette agevolazioni deve presentare formale richiesta al Comune entro il mese stabilito nella deliberazione consiliare e per ciascun anno a pena di decadenza. 6. Nel caso in cui si rendessero applicabili più riduzioni o agevolazioni, ciascuna opera sull importo ottenuto dall applicazione delle riduzioni o agevolazioni precedentemente considerate. 7. Il Consiglio Comunale può non prevedere detrazioni. 8. Qualora intervengano modificazioni normative che vadano ad incidere sulla determinazione delle detrazioni TASI, il Consiglio Comunale nella deliberazione di determinazione delle detrazioni TASI, terrà conto delle eventuali nuove disposizioni normative di riferimento. Articolo 12 RIDUZIONI 1. Con deliberazione del Consiglio Comunale di approvazione delle aliquote TASI di cui al precedente art. 9, il Comune può stabilire l applicazione di riduzioni ai sensi del comma 679 dell art.1 della legge n.147/2013, che tengano conto della capacità contributiva della famiglia, anche attraverso l applicazione dell ISEE. 2. Qualora intervengano modificazioni normative che vadano ad incidere sulla determinazione delle riduzioni TASI, il Consiglio Comunale nella deliberazione di determinazione delle riduzioni TASI, terrà conto delle eventuali nuove disposizioni normative di riferimento.
10 Articolo 13 ESENZIONI 1. Sono esenti dalla TASI le seguenti tipologie di immobili: a. gli immobili posseduti dallo Stato, nonché gli immobili posseduti, nel proprio territorio, dalle regioni, dalle province, dai comuni, dalle comunità montane, dai consorzi fra detti enti, ove non soppressi, dagli enti del servizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali; b. i fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9; c. i fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all'articolo 5-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e successive modificazioni; d. i fabbricati destinati esclusivamente all'esercizio del culto, purché compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della Costituzione, e le loro pertinenze; e. i fabbricati di proprietà della Santa Sede indicati negli articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato lateranense, sottoscritto l'11 febbraio 1929 e reso esecutivo con legge 27 maggio 1929, n. 810; f. i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle organizzazioni internazionali per i quali è prevista l'esenzione dall'imposta locale sul reddito dei fabbricati in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia; g. gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, fatta eccezione per gli immobili posseduti da partiti politici, che restano comunque assoggettati all'imposta indipendentemente dalla destinazione d'uso dell'immobile, destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, di ricerca scientifica, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché delle attività di cui all'articolo 16, lettera a), della legge 20 maggio 1985, n. 222; per gli immobili di cui alla presente lettera g), resta ferma l'applicazione delle disposizioni di cui all'articolo 91-bis del decreto legge 24 gennaio 2012, n. 1, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012, n. 27 e successive modificazioni, che disciplina le casistiche di utilizzo misto degli immobili per attività commerciali e non; h. i rifugi alpini non custoditi, i punti d'appoggio e i bivacchi. Articolo 14 FUNZIONARIO RESPONSABILE 1. Il Comune designa il funzionario responsabile a cui sono attribuiti tutti i poteri per l'esercizio di ogni attività organizzativa e gestionale, compreso quello di sottoscrivere i provvedimenti afferenti a tali attività, nonché la rappresentanza in giudizio per le controversie relative al tributo stesso.
11 Articolo 15 VERSAMENTI 1. Il versamento della TASI è effettuato direttamente al Comune secondo le disposizioni di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (modello F24), nonché tramite apposito bollettino di conto corrente postale al quale si applicano le disposizioni di cui al citato articolo 17, in quanto compatibili. 2. I soggetti passivi effettuano il versamento della TASI in due rate con scadenza il 16 giugno e il 16 dicembre di ciascun anno. Resta in ogni caso nella facoltà del contribuente provvedere al versamento dell'imposta complessivamente dovuta in unica soluzione annuale, da corrispondere entro il 16 giugno. 3. Il versamento della prima rata è eseguito sulla base dell'aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell'anno precedente; il versamento della rata a saldo dell'imposta dovuta per l'intero anno è eseguito, a conguaglio, sulla base degli atti pubblicati nel sito informatico di cui all'articolo 1, comma 3, del D.Lgs. n. 360/1998, e successive modificazioni, alla data del 28 ottobre di ciascun anno di imposta. In caso di mancata pubblicazione entro il termine del 28 ottobre, si applicano gli atti adottati per l'anno precedente. L'efficacia delle deliberazioni e dei regolamenti decorre dalla data di pubblicazione degli stessi nel predetto sito informatico. 4. Per l anno d imposta 2014, il versamento della prima rata è effettuato entro il 16 ottobre 2014, con riferimento alle aliquote deliberate per l anno. 5. Il pagamento deve essere effettuato con arrotondamento all'euro per difetto se la frazione è inferiore a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo. 6. Non si procede al versamento della tassa qualora l'importo annuo dovuto non sia superiore ad euro 12, La TASI dovuta per l anno 2014 è versata dal contribuente in autoliquidazione. 8. A decorrere dall anno 2015, si assicura la massima semplificazione degli adempimenti dei contribuenti rendendo disponibili i modelli di pagamento preventivamente compilati su loro richiesta, ovvero procedendo autonomamente all invio degli stessi modelli. 9. L imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell anno nei quali si è protratto il possesso; a tal fine, il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno quindici giorni è computato per intero. 10. Si considerano regolarmente eseguiti i versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri. Articolo 16 DICHIARAZIONE 1. I soggetti passivi presentano la dichiarazione entro il termine del 30 giugno dell'anno successivo alla data di inizio del possesso o della detenzione dei locali e delle aree assoggettabili al tributo. 2. Nel caso di occupazione in comune di un'unità immobiliare, la dichiarazione può essere presentata anche da uno solo degli occupanti. 3. La dichiarazione, redatta su modello disponibile presso l'ufficio Tributi comunale ovvero reperibile nel sito internet del Comune, ha effetto anche per gli anni
12 successivi sempreché non si verifichino modificazioni dei dati dichiarati da cui consegua un diverso ammontare del tributo; in tal caso, la dichiarazione va presentata entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui sono intervenute le predette modificazioni. 4. Gli enti non commerciali presentano la dichiarazione esclusivamente in via telematica, secondo le modalità approvate con apposito decreto del Ministero dell'economia e delle finanze. Articolo 17 ACCERTAMENTO 1. Ai fini della verifica del corretto assolvimento degli obblighi tributari, il funzionario responsabile può inviare questionari al contribuente, richiedere dati e notizie a uffici pubblici ovvero a enti di gestione di servizi pubblici, in esenzione da spese e diritti, e disporre l'accesso ai locali ed aree assoggettabili a tributo, mediante personale debitamente autorizzato e con preavviso di almeno sette giorni. 2. In caso di mancata collaborazione del contribuente o altro impedimento alla diretta rilevazione, l'accertamento può essere effettuato in base a presunzioni semplici di cui all'articolo 2729 del codice civile. 3. Gli avvisi di accertamento in rettifica e d ufficio devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione o il versamento sono stati o avrebbero dovuto essere effettuati. Entro gli stessi termini devono essere contestate o irrogate le sanzioni amministrative tributarie, a norma degli articoli 16 e 17 del Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni. Articolo 18 RISCOSSIONE COATTIVA 1. Le somme liquidate dal Comune per imposta, sanzioni ed interessi, se non versate entro il termine di sessanta giorni dalla notificazione dell avviso di accertamento, sono riscosse, salvo che sia stato emesso provvedimento di sospensione, coattivamente a mezzo ingiunzione fiscale di cui al Regio Decreto 14 aprile 1910, n. 639, se eseguita direttamente dal Comune o affidata a soggetti di cui all articolo 53 del Decreto Legislativo n. 446 del 1997, ovvero mediante le diverse forme previste dall ordinamento vigente. Articolo 19 SANZIONI ED INTERESSI 1. In caso di omesso o insufficiente versamento risultante dalla dichiarazione, si applica la sanzione del trenta per cento di ogni importo non versato. La medesima
13 sanzione si applica in ogni ipotesi di mancato pagamento nel termine previsto; per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni, la sanzione, oltre alle riduzioni previste per il ravvedimento dal comma 1 dell'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, se applicabili, è ulteriormente ridotta ad un importo pari ad un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo. La sanzione non è invece applicata quando i versamenti sono stati tempestivamente eseguiti ad ufficio o concessionario diverso da quello competente. 2. In caso di omessa presentazione della dichiarazione, si applica la sanzione dal 100 per cento al 200 per cento del tributo non versato, con un minimo di 50 euro. 3. In caso di infedele dichiarazione, si applica la sanzione dal 50 per cento al 100 per cento del tributo non versato, con un minimo di 50 euro. 4. In caso di mancata, incompleta o infedele risposta al questionario di cui al comma 1 dell'articolo 17 del presente regolamento entro il termine di sessanta giorni dalla notifica dello stesso, si applica la sanzione da euro 100 a euro Le sanzioni di cui ai commi da 2 a 4 sono ridotte ad un terzo se, entro il termine per la proposizione del ricorso, interviene acquiescenza del contribuente, con pagamento del tributo, se dovuto, della sanzione e degli interessi. 6. La contestazione della violazione non collegata all ammontare del tributo deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è commessa la violazione. 7. Sulle somme dovute per la tassa non versata alle prescritte scadenze si applicano gli interessi moratori nella misura pari al vigente tasso legale. Tali interessi sono calcolati con maturazione giorno per giorno, con decorrenza dal giorno in cui sono divenuti esigibili. Articolo 20 RIMBORSI 1. Il rimborso delle somme versate e non dovute deve essere richiesto dal contribuente entro il termine di cinque anni dal giorno del versamento, ovvero da quello in cui è stato accertato il diritto alla restituzione. Il rimborso viene effettuato entro centottanta giorni dalla data di presentazione dell istanza. 2. Sulle somme rimborsate spettano gli interessi nella stessa misura prevista dall articolo 19, comma 7, del presente regolamento, con maturazione giorno per giorno e con decorrenza dal giorno in cui gli stessi sono divenuti esigibili. 3. Non sono eseguiti rimborsi per importi pari o inferiori alla soglia fissata dall articolo 15, comma 6, del presente regolamento. Articolo 21 CONTENZIOSO 1. In materia di contenzioso si applicano le disposizioni di cui al Decreto Legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, e successive modificazioni. 2. Sono altresì applicati, secondo le modalità previste dallo specifico regolamento comunale, l accertamento con adesione sulla base dei principi e dei criteri del
14 Decreto Legislativo 19 giugno 1997, n. 218, e gli ulteriori istituti deflativi del contenzioso eventualmente previsti dalle specifiche norme. Articolo 22 DISPOSIZIONI FINALI ED EFFICACIA 1. Le norme del presente regolamento si applicano in luogo di qualsiasi altra disposizione regolamentare con esse in contrasto. 2. Il presente regolamento entra in vigore il 1 gennaio Il presente regolamento si adegua automaticamente alle modificazioni della normativa nazionale e comunitaria. 4. I richiami e le citazioni di norme contenuti nel presente regolamento si devono intendere fatti al testo vigente delle norme stesse.

References: Articolo 1
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 Articolo 16
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 Articolo 18
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 Articolo 20
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 Articolo 21
 Articolo 22