Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/CCAA/na-lf6-1992.t7.html
Timestamp: 2018-02-23 06:03:55+00:00

Document:
Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. TITULO VII. Deuda tributaria
Artículo 66 Base liquidable regular
Artículo 67 Reducciones en la base imponible
2.º Las cantidades abonadas a mutualidades de previsión social por profesionales o empresarios individuales integrados en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social, en cuanto amparen alguna de las contingencias citadas en el aparta do 1.º anterior.
4.º Las aportaciones realizadas por los partícipes en planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor a tales planes o a sistemas de previsión social anternativos, que hubiesen sido imputadas en concepto de rendimientos del trabajo dependiente.
b)1.000.000. de pesetas anuales.
2. Las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, con excepción de las fijadas en favor de los hijos del sujeto pasivo, satisfechas ambas por decisión judicial.
Artículo 67 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 68 Base liquidable irregular
b) Incrementos de patrimonio irregulares.
Artículo 68 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
COMPENSACION DE BASES LIQUIDABLES REGULARES NEGATIVAS
Artículo 69 Compensación
1. Si en virtud de las normas aplicables para el cálculo de la base liquidable definida en el artículo 66 ésta resultase negativa, su importe podrá ser compensado con el de las bases liquidables regulares positivas que se obtengan en los cinco años siguientes.
2. La compensación podrá efectuarse en la cuantía que el sujeto pasivo estime conveniente, sin que pueda practicarse fuera del plazo a que se refiere el número anterior mediante la acumulación a bases liquidables regulares negativas de años posteriores.
1.ª: GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE REGULAR
Artículo 70 Escala del Impuesto
1. La base liquidable regular será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:
Base       Cuota     Resto      Tipo
liquidable   íntegra   base     aplicable
hasta         -    liquidable    -
pesetas     pesetas   hasta    Porcentaje
542.000          0  542.000      20
1.084.000    108.400  542.000      22
1.626.000    227.640  542.000      24
2.168.000    357.720  542.000      26
2.710.000    498.640  650.000      28
3.360.000    680.640  650.000      30
4.010.000    875.640  650.000      32
4.660.000  1.083.640  650.000      34
5.310.000  1.304.640  650.000      36
5.960.000  1.538.640  650.000      38
6.610.000  1.785.640  650.000      40
7.260.000  2.045.640  650.000      42
7.910.000  2.318.640  650.000      44
8.560.000  2.604.640  650.000      46
9.210.000  2.903.640  650.000      48
9.860.000  3.215.640  650.000      51
10.510.000  3.547.140 en adelante   53
Número 1 del artículo 70 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1998, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
2. Se entenderá por tipo medio de gravamen el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la escala por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresará con dos decimales.
3. En el supuesto a que se refiere el número 3 del artículo 58, la base liquidable regular será gravada a los tipos de la escala que resultarían de no haberse efectuado las compensaciones y disminuciones previstas en el citado número.
2.ª: GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE IRREGULAR
Artículo 71 Tipo de gravamen
El sujeto pasivo, en caso de incumplimiento de los requisitos establecidos en este número, deberá ingresar la cuota íntegra que fue objeto de reducción así como los intereses de demora, en el momento de la presentación de la declaración del Impuesto correspondiente al período impositivo en que tal incumplimiento se produjo.
Artículo 71 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Téngase en cuenta, no obstante, que la disposición transitoria 2.ª de esta Ley Foral establece que para los incrementos de patrimonio obtenidos en el año 1997 el plazo de tres meses a que se refiere el apartado 1.º del número 2 de este artículo comenzará a computarse a partir del 1 de enero de 1998.
3.ª: CUOTA INTEGRA
Artículo 72 Cuota íntegra
La cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se obtendrá por la suma de las cuotas resultantes de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 70 y 71 de esta Ley Foral.
Cuando el tipo medio de gravamen del sujeto pasivo a que se refiere el número 2 del artículo 70, resulte superior al tipo general del Impuesto sobre Sociedades la cuota íntegra se reducirá en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre el citado tipo medio y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades al importe de los incrementos de patrimonio que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades empresariales o profesionales.
A efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior del importe de los incrementos de patrimonio se deducirá, en su caso, el de las disminuciones de patrimonio que se hubiesen obtenido en cuenta para la determinacíon del rendimiento neto de la actividad.
Artículo 73 Cuota líquida
La cuota líquida del Impuesto, sobre la Renta de las Personas Físicas se obtendrá practicando en la íntegra o, en su caso, en la resultante de la reducción a que se refiere el artículo anterior, las deducciones que procedan de las previstas en el artículo siguiente.
Artículo 74 Deducciones de la cuota
1. Deducciones familiares:
a) Por cada descendiente soltero que conviva con el sujeto pasivo se deducirán las siguientes cantidades:
Por el quinto y sucesivos: 70.000 pesetas. Párrafo 1.º de la letra a) del número 1 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1998, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
No se practicará esta deducción por los descendientes en los que concurra cualquiera de las circunstancias siguientes:
Que hayan cumplido treinta años antes del devengo del Impuesto, salvo la excepción contemplada en la letra d) de este número 1.
Cuando los descendientes convivan con varios ascendientes del mismo grado, la deduccíón se practicará por partes iguales en la declaración de cada uno. Tratándose de descendientes que convivan con ascendientes con los que tengan distinto grado de parentesco, sólo tendrán derecho a la deducción los ascendientes de grado más próximo, salvo que no obtengan rentas anuales superiores al salario mínimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho años en el período impositivo de que se trate, supuesto en el cual la deducción pasará a los de grado más lejano.
La deducción establecida en esta letra será también aplicable, con los mismos requisitos y condiciones, a los supuestos de tutela, así como a los de prohijamiento y de acogimiento a que se refieren la Ley 73 de la Compilación de Derecho Civil Foral de Navarra y los artículos 172 y siguientes del Código Civil, respectivamente.
Párrafo final de la letra a) del número 1 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
b) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo que no tenga rentas anuales superiores al salario mínimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho años en el período impositivo de que se trate: 16.000 pesetas.
Si tales ascendientes forman parte de una unidad familiar que no tenga rentas anuales superiores al doble del mencionado salario mínimo la deducción será de 16.000 pesetas por cada uno de ellos.
Cuando los ascendientes convivan con más de un sujeto pasivo la deducción se efectuará por partes iguales en la declaración de cada uno.
d) Por cada sujeto pasivo y, en su caso, por cada descendiente soltero o cada ascendente, cualquiera que sea su edad, que dependa del mismo, siempre que estos últimos no tengan rentas anuales superiores al salario mínimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho años en el período impositivo de que se trate, que sean minusválidos, en el grado que reglamentariamente se establezca, además de las deducciones que procedan de acuerdo con lo dispuesto en las letras anteriores: 75.000 pesetas.
Asimismo, procederá la aplicación de esta deducción cuando la persona afectada por la minusvalía mantenga con el sujeto pasivo las relaciones de tutela y de prohijamiento o acogimiento a que se refiere la letra a) de este número y se den las circunstancias de nivel de renta y grado de invalidez expresadas en el párrafo anterior de esta letra d). Párrafo 2.º de la letra d) del número 1 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
Cuando las personas que den derecho a esta deducción dependan de más de un sujeto pasivo, la deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno.
e) El sujeto pasivo podrá practicar una deducción de 75.000 pesetas por cada familiar de edad igual o superior a sesenta y cinco años que tenga la consideración de persona asistida, según los criterios y baremos establecidos al efecto por el Departamento de Bienestar Social, Deporte y Juventud, y conviva con el citado sujeto pasivo.
La deducción se practicará por el cónyuge de la persona asistida y en caso de no existir matrimonio por el familiar el grado más próximo.
En el supuesto de más de un familiar de un mismo grado la deducción se efectuará por partes iguales.
La consideración de persona asistida y la convivencia con el sujeto pasivo habrá de ser justificadas mediante certificación expedida con cada ejercicio por el Departamento de Bienestar Social, Deporte y Juventud.
Letra e) del número 1 del artículo 74 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 1998, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
2. Deducción por gastos de enfermedad.-
El 15 por 100 de los gastos sufragados por el sujeto pasivo durante el período impositivo por razones de enfermedad, accidentes o invalidez propios o de las personas por las que tenga derecho a deducción en la cuota, así como de los gastos satisfechos por honorarios profesionales médicos y por clínica con motivo del nacimiento de los hijos del sujeto pasivo y de las cuotas satisfechas a Mutualidades o Sociedades de Seguros Médicos.
3. Deducción por alquiler de vivienda.-
Que el sujeto pasivo no tenga rentas superiores a 3.500.000 pesetas anuales.
Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de las rentas del sujeto pasivo.
Número 3º del artículo 74 redactado por Ley Foral [NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre («B.O.N.» 30 diciembre), de modificación parcial de diversos impuestos y adopción de otras medidas tributarias.
4. Deducción por gastos de custodia de hijos.-
El 15 por 100, con un máximo de 25.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el período impositivo por la custodia de los hijos menores de tres años cuando los padres trabajen fuera del domicilio familiar y siempre que el sujeto pasivo no tenga rentas superiores a 2.000.000 de pesetas anuales.
5. Deducción por inversiones:
a) El 10 por 100 de las primas satisfechas por razón de contratos de seguro de vida, muerte o invalidez, conjunta o separadamente, celebrados con entidades legalmente autorizadas para operar en España, cuando el beneficiario sea el sujeto pasivo o, en su caso, su cónyuge, ascendientes o descendientes, así como las cantidades abonadas a Montepíos Laborales y Mutualidades, cuando amparen, entre otros riesgos el de muerte o invalidez, que no puedan ser deducidas a efectos de la determinación de la base imponible o liquidable.
Se exceptúan los contratos de seguro de vida de capital diferido, aún cuando incluyan un contraseguro para caso de fallecimiento, de duración inferior a diez años.
b) El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del sujeto pasivo.
A estos efectos, la rehabilitación habrá de cumplir las condiciones que sobre protección a la rehabilitación del patrimonio residencial y urbano sean exigibles legalmente.
Se entenderá por residencia habitual la vivienda en la que el sujeto pasivo resida durante un plazo continuado de tres años. No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo aquel carácter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda.
Se considerará que se han destinado a la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual las cantidades que se depositen en entidades de crédito en cuentas que cumplan los requisitos de formalización y disposición que se establezcan reglamentariamente.
La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas para la adquisición o rehabilitación de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente, excepto los intereses. A estos efectos no se computarán las cantidades que constituyan incrementos de patrimonio no gravados, por reinvertirse en la adquisición o rehabilitación de una nueva vivienda habitual.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deducción por otra vivienda anterior, constiiuirá la base de cálculo la diferencia entre el precio de adquisición de la nueva vivienda y las cantidades que hubiesen sido objeto de deducción.
Si se practica esta deducción, será de aplicación lo dispuesto en el número 1 de la letra c) del apartado uno del artículo 25 de esta Ley Foral.
c) El 15 por 100 de las inversiones realizadas en la adquisición de bienes que estén inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural, siempre que el bien permanezca en el patrimonio del titular durante un período de tiempo no inferior a tres años y se formalice la comunicación de la transmisión a dicho Registro General de Bienes de Interés Cultural, de conformidad con lo dispuesto en la normativa específica sobre la materia.
d) El 15 por 100 del importe de los gastos de conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de los bienes que cumplan los requisitos establecidos en la letra anterior, en tanto en cuanto no puedan deducirse, como gastos fiscalmente deducibles, a efectos de determinar el rendimiento neto que, en su caso, procediere.
6. Deducciones en actividades empresariales o profesionales.
Número 6 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 7 del artículo 74 redactado por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 10/1996, 2 julio, reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio («B.O.N.» 17 julio).
8. Otras deducciones:
Número 8 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
b) Los sujetos pasivos cuya renta esté integrada mayoritariamente por rendimientos del trabajo podrán deducir 30.000 pesetas.
En los casos que se indican a continuación el importe de dicha deducción será el siguiente:
Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 1.000.000 de pesetas: 100.000 pesetas.
Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 1.000.001 y 2.400.000 pesetas: 100.000 pesetas, menos el resultado de multiplicar por 0,05 la diferencia entre el importe de dichos rendimientos y 1.000.000.
La deducción a que se refiere esta letra b) no será de aplicación a aquellos sujetos pasivos cuyas rentas distintas de las del trabajo sean iguales o superiores a 2.000.000 de pesetas.
Artículo 75 Justificación documental
1. Las deducciones por gastos de enfermedad y por inversión empresarial contempladas en el artículo anterior estarán condicionadas a su justificación documental, ajustada a los requisitos exigidos por las normas reguladoras del deber de expedir y entregar facturas que incumbe a los empresarios y profesionales.
2. El resto de las deducciones a que se refiere el artículo anterior, con excepción de la relativa a la percepción de rendimientos del trabajo, requerirán justificación documental adecuada.
Artículo 76 Límites de determinadas deducciones
1. La base del conjunto de las deducciones por inversiones y por donativos a que se refiere el artículo 74 no podrá exceder del 30 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.
2. Los límites de las deducciones en actividades empresariales o profesionales a que se refiere el artículo 74 se aplicarán sobre la cuota que resulte de minorar la íntegra en las deducciones establecidas en dicho artículo por los siguientes conceptos:
Por gastos de enfermedad.
Por alquiler de vivienda.
Por gastos de custodia de hijos.
Por inversiones.
Comprobación de la situación patrimonial. La aplicación de las deducciones por inversiones a que se refiere el artículo 74, con excepción de las previstas en las letras a) y d) del número 5, requerirá que el importe comprobado del patrimonio del sujeto pasivo al finalizar el período impositivo exceda del valor que arrojase su comprobación al comienzo del mismo, al menos, en la cuantía de las inversiones realizadas.
Artículo 77 redactado por Ley Foral [NAVARRA] 14/1993, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), de Medidas Fiscales.
Artículo 78 Deducción por doble imposición internacional
1. Cuando entre los ingresos de los sujetos pasivos a que se refiere la letra a) del número 1 del artículo 4.º figuren rendimientos o incrementos de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero, se deducirá de la cuota líquida la menor de las cantidades siguientes:
a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de cáracter personal sobre dichos rendimientos o incrementos de patrimonio.
b) El resutado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.
2. A estos efectos, el tipo medio efectivo de gravamen será el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota líquida por la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresará con dos decimales.
La cuota diferencial será el resultado de minorar la cuota líquida en la cuantía de la deducción prevista en el artículo anterior, en el importe de las retenciones y otros pagos a cuenta previstos en esta Ley Foral y en las cantidades imputadas en concepto de cuota pagada por las sociedades sometidas al régimen de transparencia fiscal.
Artículo 79 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 80 Deuda tributaria
Artículo 81 Responsabilidad patrimonial del sujeto pasivo
Las deudas tributarias del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tendrán la misma consideración de aquellas otras a las cuales se refieren la Ley 84 de la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra y el artículo 1.365 del Código Civil y, en consecuencia, los bienes de conquistas o de gananciales, respectivamente, responderán directamente frente a la Hacienda Pública de Navarra por estas deudas, contraídas por uno de los cónyuges.

References: Artículo 66

Artículo 67

Artículo 67

Artículo 68

Artículo 68

Artículo 69
 artículo 66

Artículo 70
 artículo 70
 artículo 58

Artículo 71

Artículo 71

Artículo 72
 artículo 70

Artículo 73

Artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 25
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74

Artículo 75

Artículo 76
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74

Artículo 77

Artículo 78
 artículo 4

Artículo 79

Artículo 80

Artículo 81
 artículo 1