Source: https://www.scribd.com/document/308601828/Antologia-de-Derecho-Fiscal
Timestamp: 2019-01-19 02:02:08+00:00

Document:
Uploaded by rafyram
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO
LIC. LUIS MARIANO PÉREZ MENDOZA
IXTLAHUACA, MÉXICO JULIO DE 2013
ANTOLOGÍA DE DERECHO FISCAL
I.4.2.2.- DEBATE Y DISCUSION CAMARAL
I.4.2.3.- EL VETO Y LA SANCION PRESIDENCIAL
I.4.2.3.1.- EL VETO PRESIDENCIAL
I.4.2.3.2.- LA SANCION EXPRESA
I.4.2.3.3.- LA SANCION TACITA
I.4.2.4.- PROMULGACION Y PUBLICACION
I.4.2.4.1.- PROMULGACION
I.4.2.4.2.- PUBLICACION
I.4.2.5.- REFRENDO DEL SECRETARIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
I.4.2.6.- INICIACION Y DURACION DE LA VIGENCIA DE UNA LEY TRIBUTARIA
I.4.2.6.1.- INICIACION DE LA VIGENCIA
I.4.2.6.2.- DURACION DE LA VIGENCIA
I.4.3.- LOS REGLAMENTOS
I.4.4.- LAS CIRCULARES
I.4.5.- LOS DECRETOS LEY
I.4.6.- LOS DECRETOS DELEGADOS
I.4.7.- LA JURISPRUDENCIA
I.4.8.- LOS TRATADOS INTERNACIONALES
I.4.9.- LA DOCTRINA
I.4.10.- LA COSTUMBRE
II.1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA
II.2.- PRINCIPIO DE CONSTITUCIONALIDAD
II.3.- LÍMITES CONSTITUCIONALES
II.4.- LÍMITES ESPACIALES Y TEMPORALES
II.4.1.- ESPACIALES
II.4.2.- TEMPORALES
II.4.2.1.- INSTANTANEOS
II.4.2.2.- PERIODICOS
II.5.1.- IMPUESTOS
II.5.2.- CONTIBUCIONES DE MEJORAS
II.5.3.- DERECHOS
II.5.4.- PRODUCTOS
II.5.5.- APROVECHAMIENTOS
II.5.6.- APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
II.5.7.- CONTRIBUCIONES CAUSADAS EN
PENDIENTES DE LIQUIDACION O DE PAGO
II.5.8.- INGRESOS POR ACCESORIOS
II.5.8.1.- RECARGOS
II.5.8.2.- SANCIONES
II.5.8.3.- GASTOS DE EJECUCION
II.5.8.4.- INDEMNIZACIONES POR CHEQUES DEVUELTOS
II.6.- LEY DE COORDINACION FISCAL
II.7.- JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES
II.7.1.- CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
II.7.2.- LEYES FISCALES
II.7.3.- CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ASISTENCIAS II..EL FISCO FEDERAL IV.REGLAMENTOS DE LAS LEYES FISCALES II..3..OFICIOS CIRCULARES Y CRITERIOS II.II..APLICACIÓN EN LA ESTRUCTURA FISCAL FEDERAL TEMA IV LOS ORGANOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO IV..1..1.3.8..3.....FISCO IV.8.2. ERARIO Y HACIENDA PÚBLICA IV.2.1.5... ESTATAL Y MUNICIPAL IV..ERARIO IV.EL FISCO MUNICIPAL IV.NOCIONES DE FISCO.2.2.3.8.1.METODOS TEMA III CODIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO III.LOS ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS ..2..CONCEPTO III.7.EL FISCO FEDERAL.2.7.1.EL FISCO ESTATAL IV.1.1.INTERPRETACION FISCAL II.HACIENDA PÚBLICA IV.4.2.1..2.ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION III.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS V. CLASIFICACION.CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS V.1..1.LOS IMPUESTOS.1.4..1.3.INGRESOS ORDINARIOS V.2.2.INGRESOS DERIVADOS V.4.PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS V.4.4.1.4.DERECHOS V..3..2..CONCEPTO V.2.2..2.2..5..4.1.1.4.4.4.PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE TEORICOS Y .INGRESOS NO TRIBUTARIOS V..CONTRIBUCIONES DE MEJORAS V..2.6.INGRESOS ORIGINARIOS O PATRIMONIALES V.TEMA V LOS INGRESOS DEL ESTADO V.1.4.INGRESOS REALES DEL ESTADO V.2.2.4.3...2.2.4.2.2.3. CONCEPTO.4.LOS IMPUESTOS V.7.PRINCIPIO DE GENERALIDAD V.1.INGRESOS CREDITICIOS V..1...1...IMPUESTOS V.2...APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL V...INGRESOS TRIBUTARIOS V.CLASIFICACION SEGÚN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION V..4..INGRESOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS V.CLASIFICACION DOCTRINAL V..4...3.4.1.PRINCIPIO DE JUSTICIA V.3.1. PRINCIPIOS EFECTOS FINANCIEROS V.2.ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES V.3.5..CONCEPTO V.PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD V.2..3.INGRESOS NOMINALES DEL ESTADO V.1.INGRESOS PATRIMONIALES V.3.
SUJETOS VI.PROGRESIVAS VI.SUJETOS PASIVOS VI.5.SUJETO ACTIVO VI.LA REMOCION V..V.2.REGRESIVAS VI.3.2..2.6.3.2.5.2..4...4.ELEMENTOS VI.3.4.4.2. VI.TASAS O ALICUOTAS VI.EFECTOS FINANCIEROS DE LOS IMPUESTOS V.4.1..4..5.3.5..1.PROGRESIVIDAD POR ESCALONES VI..5.4.4.6..1.EL DOMICILIO VI.BASE VI.LA RESIDENCIA SOLIDARIOS O ..5.PERIODO DE IMPOSICION O TEMPORALIDAD VI.1.5.5.LA EVASION ILEGAL AL PAGO V.4....1.2.4.EL HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE VI.EFECTOS DE LOS IMPUESTOS QUE SE PAGAN TEMA VI LA RELACION TRIBUTARIA VI..SUJETOS POR DEUDA AJENA.4. SOLIDARIOS O SUSTITUTOS VI.4.2..PROGRESIVIDAD GLOBAL VI.1..PRINCIPIO DE COMODIDAD V. PASIVOS. POR DEUDA AJENA.5.1.5....CUOTA (TASA).2..OBJETO VI.2.4.2.2.5.CONCEPTO Y NATURALEZA VI.1.PRINCIPIO DE ECONOMIA V.4.2..6.2.3.EFECTOS DE LOS IMPUESTOS QUE NO SE PAGAN V.2.5.4...LOS SUJETOS SUSTITUTOS ACTIVO.1.VINCULOS EN LA RELACION TRIBUTARIA VI..1.PROPORCIONALES VI. TARIFA Y TABLA VI....
1.MODOS DE EXTINCION VIII.RECTIFICACION TEMA VIII LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA VIII.FACULTADES DE COMPROBACION VII.4.1.4.1..1.2..1.1..PLAZOS VII.3.CAUSACION VII..2.6.RECARGOS VIII.1.LA CONDONACION .1.3.6...LA DECLARACION VII..2.CONCEPTO Y NATURALEZA JURIDICA VII.4.1.3.EL PAGO VIII.4..LA DEVOLUCION VIII.1..5..1....4..EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES VI.2..REQUISITOS DE LUGAR VIII.EL ESTABLECIMIENTO PARA EFECTOS FISCALES VI.3..4.1.4.CARACTERES VII.PERSONAS OBLIGADAS A SOLICITAR SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES TEMA VII NACIMIENTO Y DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA VII.2.1.3.1.1.4..2.3.1.REQUISITOS DE FORMA VIII.FORMALIDADES VII.REQUISITOS DE TIEMPO VIII..CREDITO FISCAL VII.ACTUALIZACION VIII.5.1...1.LAS OBLIGACIONES EN GENERAL VII.NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA VII.4..1.4.3.VI..2.LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION VII.1.LA COMPENSACION VIII.1.1...1..6.
El Estado obtiene sus recursos por muy diversos medios. los aplica para satisfacer las necesidades de la sociedad. Es una rama del Derecho en general y en particular del Derecho Administrativo. Los Transportes. destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo.. como la explotación de sus propios bienes y el manejo de sus empresas. requiere de ciertos recursos y una vez que los obtiene los administra y por último. La Defensa Nacional. que en si es el objetivo esencial de esta función. con base en el cual establece las contribuciones que los particulares deberán aportar para los gastos públicos. Asimismo.. las funciones públicas son servicios de los cuales no puede prescindir una sociedad.7. Finalmente.1. La Gestión y La Erogación de los medios económicos que necesitan el Estado y los otros Organos Públicos para el desarrollo de sus actividades y el estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes de los Organos del Estado y entre los mismos ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas..LA CADUCIDAD DE FACULTADES DE COMPROBACION VIII. El Crédito Público y Otras.1.VIII. como son La Justicia.LA CANCELACION VIII.1.5.DERECHO FINANCIERO Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de normas que reglamentan La Recaudación.EL PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO TEMA I ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO I. mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes. Es el conjunto de normas jurídicas que sistematizan los ingresos y los gastos públicos .1.4.2..LA PRESCRIPCION VIII. La Seguridad Pública. esta actividad se desenvuelve dentro de la Administración Pública y tiene como finalidad la satisfacción de las necesidades colectivas. así como por el ejercicio de su poder de imperio. obtendrá de otros entes.CONCEPTO La Actividad Financiera del Estado es la función que éste desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los gastos públicos. El Estado para poder llevar a cabo su función financiera.1. La Actividad Educativa. I.. La Actividad Económica del Estado.. Las actividades públicas.6. que en calidad de empréstitos vía crédito interno o externo. Esta situación da origen a una necesaria relación de Interdependencia entre gobernantes y gobernados derivándose en la Importancia que tiene el Derecho Fiscal. su Presupuesto se complementará con otros mecanismos financieros.
Con el tiempo la voz popular comenzó a identificar a los recaudadores por su signo más distintivo que era la bolsa o cesto y mencionaban ahí vienen los del Fisco. otros al respecto consideran que si bien es cierto que se trata de la misma materia fiscal. en cuanto determina la estructura del Estado.3. Derecho Tributario y Derecho Impositivo pueden considerarse sinónimos. a manera de premisa mayor de la que derivan su razón de ser y su contenido las otras leyes. entendiéndose por este el órgano del Estado que se encuentra encargado de la determinación. La Constitución como norma fundamental del Estado.normalmente previstos en el Presupuesto y que tiene por objeto regular las funciones financieras del Estado. entendiéndose por ésta última el vínculo legal en virtud del cual los ciudadanos resultan obligados a contribuir con una parte proporcional de sus ingresos. I. Algunos autores opinan que las expresiones Derecho Fiscal. puede denominarse a esta materia con cualquiera de ellos. por ello es posible aceptar ambas posturas. y en consecuencia. los Hechos y e interpretación en los cuales tienen su origen los Principios otras palabras son aquellas que nos permiten conocer contribuciones. rendimientos o utilidades al sostenimiento del Estado. liquidación y administración de los tributos. en resumen. los Actos.4. los derechos y deberes de los ciudadanos. las Formas. . el Derecho Financiero es el conjunto de normas jurídicas aplicadas a las finanzas públicas. En estas condiciones en la actualidad el término Derecho Fiscal se refiere al conjunto de normas y principios que regulan la relación jurídica tributaria....LA CONSTITUCION Es la fuente por excelencia del Derecho. así como la libertad jurídica. Así el Derecho Financiero se nos presenta como una disciplina cuyo estudio comprende el análisis y la evaluación del conjunto de normas jurídicas que regulan la obtención por parte del Estado de todos los recursos económicos necesarios para su sostenimiento. quién las hace y como deben aplicarse y son demás medios de creación y las Leyes en general. cada una de las denominaciones que se señalan tiene alguna característica especial que las distingue de los demás.1. ocupa el vértice del orden jurídico.DERECHO FISCAL Para explicar las características y la aceptación de esta denominación es necesario remontarse a algunas consideraciones de tipo histórico. Su origen se encuentra en la palabra “Fiscus” que en latín significa bolsa o cesto.FUENTES FORMALES DEL DERECHO Son los Procedimientos. la forma de gobierno. I. la competencia de los órganos constitucionales y administrativos. En cómo se establecen las las siguientes: I.4.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Residencia Fiscal. el municipio es una de las dos formas de división territorial de segundo nivel.En México. El número de municipios en cada estado varía. La ciudad de México es un distrito federal. establece el carácter federal de la organización política mexicana y reconoce al federalismo como un arreglo institucional que se distingue por la división de poderes entre un gobierno federal y los gobiernos de los estados miembros. exclusiva del Distrito Federal.. Gasto Público. así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan.441 municipios. siendo la otra forma las delegaciones. ciudad capital de la federación de los Estados Unidos Mexicanos y sede de los poderes federales de la Unión..El Estado es un concepto político que se refiere a una forma de organización social soberana y coercitiva. Cada uno de los 31 estados de México está dividido en municipios.. Exigibilidad Fiscal. en su artículo 40. hasta de 570 en Oaxaca. de 5 en los estados tanto de Baja California como de Baja California Sur. Federación. de la que constituye una de sus 32 entidades federativas. En este caso.Un distrito federal es un territorio que está bajo soberanía de un Estado federal sin ser parte de ningún estado o provincia integrante de la federación o estar bajo la administración de alguno de éstos. mientras que el Distrito Federal en delegaciones..Derecho Tributario. Es común que las federaciones creen distritos federales con el objetivo de evitar la influencia de los intereses particulares de cualquier estado o provincia miembro. Distrito Federal. señalándose que dichas personas son residentes en México . Sujeto Pasivo. Hecho Imponible. Tributo. como lo establece el artículo 31 fracción IV.. Municipio.. Un Estado federal se caracteriza por la competencia constituyente que en él tienen los estados miembros.“Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos.Se define como gasto público las erogaciones en que incurren el conjunto de entidades estatales (niveles de gobierno) de un país.. El gasto público comprende las compras y gastos que un estado realiza en un periodo determinado.La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la fuente principal donde nace el Derecho Fiscal. Estado. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. El concepto de Estado difiere según los autores. pero algunos de ellos definen el Estado como el conjunto de instituciones que poseen la autoridad y potestad para establecer las normas que regulan una sociedad. que tiene el poder de regular la vida nacional en un territorio determinado. teniendo soberanía interna y externa sobre un territorio determinado. se la llama Capital Federal para distinguirla de otro tipo de capitales (estatales o municipales). formada por un conjunto de instituciones involuntarias. México se divide en 2. De este precepto podemos analizar. la importancia que tiene esta disposición de la siguiente manera: Obligación. que por lo general es un año.. En total.Se modifica el concepto de residencia en territorio nacional para las personas físicas.
I. por lo que es de mucho interés el análisis del procedimiento para la formación de una Ley. tasas o tarifas progresivas que graven a los contribuyentes en función de su capacidad económica y al costo en las demás cargas fiscales.LA LEY (Proceso Legislativo) Constituye la fuente formal más importante del Derecho Fiscal. ya que.. . fecha de pago. las leyes tributarias deben otorgar un tratamiento igualitario a todos los contribuyentes de un mismo crédito fiscal en todos los aspectos de la relación tributaria (hipótesis de causación. derechos.. Constituye la fuente formal más importante del Derecho Fiscal. para alcanzar validez. después de la Constitución.. ya que tiene relación normativa con la situación financiera de la federación. en el sentido de repartir el gasto público entre los sujetos pasivos o universo de contribuyentes. y.). en virtud del cual las leyes tributarias. El residente puede tener la nacionalidad del país o ser extranjero. el cual se conoce con el nombre de Proceso Legislativo y que comprende las siguientes etapas: I. Valorada. distribuir equilibradamente entre todas las fuentes de riqueza existentes y disponibles.2.1. a fin de que la misma no sea soportada por una o varias fuentes en particular.cuando tengan casa habitación en otro país. Proporcional. afectar físicamente una parte justa y razonable de los ingresos. entidad federativa y municipio. Se entiende por Ley una norma de derecho del poder público que crea situaciones generales abstractas e impersonales por tiempo indefinido. aquel principio axiológico. utilidades o rendimientos obtenidos por cada contribuyente individualmente considerado. de un proyecto de iniciativa de Ley que deberá ser Estudiada.2. Adicionada y finalmente Aprobada o Rechazada por dichos órganos. Se considera que se tiene centro de intereses vitales cuando más de 50% de los ingresos en el año provengan de fuente de riqueza nacional. absolutamente todas las relaciones que se presenten dentro del ámbito tributario deben encontrarse previstas y reglamentadas por una norma jurídica aplicable al caso. objeto. de acuerdo con la interpretación jurídica deben establecer cuotas. Reformada. por mandato constitucional. contribuciones de mejoras). es decir. por mandamiento constitucional. si en territorio nacional tienen su centro de intereses vitales.. Disposición. Residente: Persona física o jurídica con domicilio en un país a efectos legales y fiscales. Equitativo. el impacto global de la carga tributaria.Son las leyes y mandatos legales en materia de contribuciones (impuestos.4..La equidad se puede definir como aquel principio derivado del valor justicia en virtud del cual. (Artículo 9 fracción I CFF).4. y de acuerdo con la interpretación jurídica.Por proporcionalidad se entiende.INICIATIVA O PROYECTO DE LEY El Proceso Legislativo va a tener su punto de partida en la presentación ante los órganos del poder público encargados de legislar. o cuando en el país se tenga el centro principal de las actividades profesionales. base. Revisada. gastos deducibles etc. aportaciones de seguridad social.
... el derecho de iniciar leyes o decretos compete: I. Impuestos o Reclutamiento de Tropas.A los Diputados y Senadores. posteriormente. se sujetarán a los trámites que designe el Reglamento de Debates. y III. en la de Senadores.. primero en la Cámara de Diputados y. II. cuando se trata de reformas a la Constitución o la creación de un nuevo Estado de la República..3. pasarán desde luego a comisión. si se trata de proyecto o iniciativas de Ley sobre Empréstito. Un proyecto o iniciativa de Ley se considera aprobado conforme al sistema de la mayoría especial. Las iniciativas presentadas por el Presidente de la República. Un proyecto de Ley se considera aprobado por el primer sistema cuando la mitad más uno del Quórum de cada una de las Cámaras emite el voto a favor.EL VETO Y LA SANCION PRESIDENCIAL Existen dos sistemas para aprobar un proyecto de Ley: de la Mayoría Simple y de la Mayoría Especial. I.. pero de acuerdo con el artículo 72 inciso h) Constitucional. Este sistema se sigue. I. al Congreso de la Unión. por las Legislaturas de los Estados o por las Diputaciones de los mismos. el Reglamento Interior del Congreso de la Unión en su artículo 61 faculta a cualquier otra autoridad distinta de las señaladas o a los particulares para formular iniciativas de Ley . se inicia el llamado Debate Cámaral. Las que presenten los Diputados o los Senadores.4. Una vez que el proyecto o iniciativa de Ley es presentada.A las Legislaturas de los Estados. por ejemplo. Dicha discusión puede iniciarse indistintamente por cualquiera de las dos Cámaras. Además. a la que lo discute primero se le llama de Origen y a la que lo discute en segundo lugar se le llama Revisora.2. que puede conducir tanto a su aprobación como a su rechazo definitivo dentro del período de sesiones en el que se halla dado a conocer pudiendo ser Ordinario o Extraordinario. Los Diputados constituyen la representación de la población. en tanto que los Senadores son representantes de las Entidades Federativas ante el Congreso de la Unión. la discusión inicial se llevará a cabo sin excepción. quién determinará si procede su discusión o no.2.DEBATE Y DISCUSION CAMARAL Un proyecto o iniciativa de Ley se discute en las dos Cámaras (Diputados y Senadores).4.Al Presidente de la República. Quórum es el mínimo necesario de miembros presentes para que las Cámaras de Diputados y Senadores puedan sesionar válidamente.De acuerdo a lo que expresamente establece el artículo 71 Constitucional. cuando las dos terceras partes de los presentes de cada una de las Cámaras dan su aprobación. presentándolas ante el Presidente de la Cámara en turno y éste a su vez ante la Comisión que corresponda.2. Contribuciones.
4.LA SANCION TACITA Se presenta cuando el Ejecutivo Federal deja transcurrir los 10 (diez) días (hábiles) correspondientes. I. I.4..2.2.5.3.2.3.2.4.PROMULGACION Y PUBLICACION Constituyen los actos en virtud de los cuales el titular del Ejecutivo da a conocer a la ciudadanía en general una Ley que fue aprobada por el Congreso de la Unión y sancionada por él mismo.4. I. el cual da a conocer el contenido de una Ley debidamente aprobada y sancionada.4.1.LA SANCION EXPRESA Tiene lugar cuando el Presidente manda promulgar y publicar una Ley porque está de acuerdo con sus términos (Por Escrito).REFRENDO DEL SECRETARIO DE HACIENDA Y CREDITO PULICO .2. I..1.Al ser aprobado por ambas Cámaras el proyecto de Ley Hacendaria deberá turnarse nuevamente al Ejecutivo para los efectos de su Promulgación y Publicación.. En el primer caso se presenta la figura del “Veto” en tanto que en el segundo la figura de la “Sanción” la que puede ser “Expresa” o “Tácita”.4.3.EL VETO PRESIDENCIAL Es la oposición a la formulación de reformas o adiciones por parte del Titular del Poder Ejecutivo a un proyecto de Ley aprobado por el Congreso de la Unión.4.2.4.PUBLICACION Viene a ser prácticamente el hecho material de insertar en el Diario Oficial de la Federación (Órgano de Difusión del Gobierno Federal) los textos. sin que devuelva con observaciones un proyecto de Ley Fiscal al Congreso de la Unión (Por el transcurso del Tiempo).. No obstante el Presidente de la República cuenta con un plazo de 10 (diez) días (hábiles) para manifestar su rechazo o aceptación.4. I. tanto de la Ley como del Decreto de Promulgación.4. I.2..3.. I.PROMULGACION Normalmente se materializa por medio de un Decreto Presidencial.2.. con el objeto de que puedan ser conocidos y obedecidos (cuando entren en vigor) por la población en general y de manera especial o en lo particular por sus destinatarios inmediatos (Contribuyentes y Profesionistas).2.
INICIACION Y DURACION DE LA VIGENCIA DE UNA LEY TRIBUTARIA La prudencia y las normas más elementales de un buen gobierno aconsejan que se deje que transcurra un cierto lapso de tiempo entre la Publicación y la Iniciación de la Vigencia a fin de que las mismas puedan ser estudiadas.6.4. I.4. I.. En materia fiscal.DURACION DE LA VIGENCIA Las normas o Leyes Fiscales tienen su vigencia a veces definida dentro de la propia Ley. pero en la mayor parte de los casos no se puede predeterminar la duración de la aplicación de una norma tributaria. su uso y aplicación con frecuencia sobrepasan los límites normales de su función y llegan a ser . los Decretos y las órdenes del Presidente deberán estar firmados por el Secretario del Despacho. I.6. El reglamento administrativo es un conjunto de normas jurídicas del Derecho Público expedidas por el Presidente de la República. que las “leyes fiscales.INICIACION DE LA VIGENCIA Nuestro Código Fiscal Federal dispone en su artículo 7°.6. con el único y exclusivo propósito de pormenorizar y desarrollar en forma concreta los principios y enunciados generales contenidos en una Ley emanada del Congreso de la Unión. sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general.2.3. suelen desempeñar también un papel relevante dentro del ámbito de nuestra disciplina.” I.. Esta función está expresamente asignada al Presidente de la República en la fracción I del artículo 89 Constitucional como una facultad. por la realidad que encontramos en nuestro sistema jurídico. a fin de llevar a cabo la ejecución de la misma. la actividad reglamentaria presenta una importancia trascendental.El artículo 92 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos menciona: “Todos los Reglamentos.4. como necesario complemento y medio de ejecución de la Ley. una nueva norma tributaria implica múltiples cambios en la Contabilidad y en la planeación financiera de los contribuyentes. esta disposición es lo que en Derecho Constitucional se denomina como “Refrendo Ministerial”.2.. Casi siempre.4.2. salvo que en ellas se establezca una fecha posterior. encargado del ramo a que el asunto corresponda y sin este requisito no serán obedecidos”. sino que hasta que esta sea abrogada por otra disposición fiscal que la venga a sustituir. analizadas y ponderadas por sus destinatarios y por la ciudadanía en general.. entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia.2.1.LOS REGLAMENTOS Los reglamentos administrativos.
como campo particular del Ejecutivo. en uso de sus facultades extraordinarias. y sólo el Poder Legislativo tiene la facultad de emitirlas. ya que en todo caso serán Leyes del Ejecutivo. ya que el hecho de que los expida el Ejecutivo con autorización constitucional no impide su carácter general y obligatorio. ni contienen disposiciones de observancia obligatoria para los contribuyentes.hasta derogatorios de las disposiciones fiscales (sin que se llegue o no a estar de acuerdo con esa situación). dispone que “los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las diversas dependencias el Criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales. Se trata de disposiciones claramente encaminadas a regular las relaciones entre el Fisco y los particulares. sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando sean publicados en el Diario Oficial de la Federación”. El ejercicio del poder tributario sólo puede realizarse a través de una Ley.5. no tienen en nuestro sistema jurídico ninguna justificación para ser denominados Decretos-Ley. por ello se deja la emisión de los Decretos.4. y la segunda puede ser emitida por todos los funcionarios superiores de la Administración Pública. como pueden ser los Secretarios de Estado.4. la diferencia entre el Reglamento y la Circular radica en que el primero únicamente puede ser expedido por el Presidente de la República.. I. El Poder Ejecutivo se encuentra facultado para emitir Decretos con fuerza de Ley que pueden modificar y suprimir las existentes o crear nuevos ordenamientos. . por lo que en la práctica resulta imprescindible sumar el enorme volumen de Circulares administrativas al cúmulo de obligaciones tributarias contenidas en Leyes y Reglamentos. dicha autorización se otorga ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad pública o cualquier otra que ponga a la sociedad en grave peligro (artículos 29 y 73 frac. pero que posteriormente deben ser aprobadas por el Congreso de la Unión. en nuestra materia. Sin embargo. Las Circulares No forman parte de los procesos de manifestación de las normas jurídico-fiscales. los Directores Generales.LOS DECRETOS LEY Se está en presencia de un Decreto-Ley cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para expedir Leyes.4. por tratarse de preceptos que materialmente son legislativos pero que por disposiciones constitucionales los puede expedir el Ejecutivo. puesto que la Constitución en ninguna parte hace referencia ellos. aquellos ordenamientos que se han denominado Decretos-Ley.. I. El artículo 35 del Código Fiscal de la Federación.LAS CIRCULARES Son derivaciones de los Reglamentos de carácter administrativo. XVI de la Constitución). etc. sin necesidad de una delegación del Congreso de la Unión.
I. esta disposición se encuentra reglamentada o tiene su fundamento en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. es decir: cuando se emite un fallo a favor de un contribuyente.LA DOCTRINA Se encuentra constituida por el conjunto de conceptos. sobre cuestiones diplomáticas. que en materia fiscal se origina con tres resoluciones ejecutorias ininterrumpidas por parte de los tribunales. que consiste en un instrumento de precisión del Derecho Tributario. .4. exportaciones y trámites de productos.4. la economía del País. I. entonces se crea Jurisprudencia. pero si se dan tres fallos continuos a favor de otros contribuyentes en casos iguales.. Se llama así porque las Leyes que en él se contienen son emitidas con el carácter de Decreto Presidencial y porque debe su existencia a una delegación de facultades legislativas a favor del Ejecutivo y se distingue del Decreto-Ley por el hecho de que puede emitirse en cualquier tiempo. El Congreso faculta al Ejecutivo para aumentar. críticas y opiniones vertidas por los especialistas en la materia. con el objeto de sentar las bases para la solución pacifica de problemas comunes.I. la estabilidad de la producción Nacional o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del País.6. culturales. de esta forma se crean beneficios para todos los contribuyentes en la misma situación.4. definiciones.. artículos y efectos cuando lo estime urgente.7. en sus artículos del 75 al 79. a fin de regular el comercio exterior.4. es una forma de interpretación de las Leyes. disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación o importación expedidas por el propio Congreso y para crear otras.8. la Suprema Corte de Justicia de la Nación y los Tribunales Colegiados de Circuito. sin que se requiera de la declaración de un estado de emergencia.9. prudencia de lo justo... así como para restringir o prohibir las importaciones. políticas. I. económicas. éste es de carácter particular. acerca de los diversos temas que la componen. La creación de Jurisprudencia en materia Fiscal es competencia del Tribunal Fiscal. ésta disposición se encuentra prevista en el artículo 131 segundo párrafo de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.LA JURISPRUDENCIA Significa. deportivas u otras.LOS DECRETOS DELEGADOS El Congreso de la Unión transfiere al Poder Ejecutivo facultades para legislar.LOS TRATADOS INTERNACIONALES Estos se consideran como Convenios o Acuerdos de voluntades celebrados entre dos o más Estados Soberanos en el ámbito Internacional.
sin que se encuentre previa y expresamente facultada para ello por una Ley que sea aplicable al caso determinado. la Doctrina ha tenido un desarrollo muy limitado por falta de recursos económicos. cursos de actualización y demás medios de difusión permanente del pensamiento. Por su parte los contribuyentes solo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y expresamente les impongan las Leyes que les sean aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante el fisco. el primero corresponde al fisco en tanto que el segundo se refiere a los particulares. así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan.La Doctrina se refleja a través. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. TEMA II FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO II. El llamado Principio de Legalidad Tributaria en si consiste en que “Ningún Órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no sea conforme a una disposición general anteriormente dictada”. La autoridad hacendaria no puede llevar a cabo acto alguno o realizar función alguna dentro del ámbito fiscal. de libros.1. editoriales. En el Sistema Jurídico-Fiscal Mexicano. 2. no existe disposición jurídica que autorice su aplicación.. IV. El fundamento legal del Derecho Fiscal Mexicano está establecido en el artículo 31 frac.. lo han hecho con sus propios recursos. La obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos también se contempla en el artículo 73 frac. ya que quienes se han dedicado a la investigación del Derecho Fiscal. que a la letra dice: “Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos.4. además.. y se refuerza con lo que establece el artículo 74 en su . de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Este principio obedece a un doble significado o enunciado. I. ensayos.LA COSTUMBRE Para que la Costumbre pueda alcanzar el rango de Fuente Formal del Derecho Fiscal..La idea de que ese uso o práctica es jurídicamente obligatorio. VII de la misma Constitución que señala: “como atribución del Congreso de la Unión discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto”.La repetición constante de un hecho y. conferencias. los derechos que esas mismas Leyes les confieren. artículos.10. requiere de la presencia de dos elementos esenciales: 1.
“Las Leyes”. para efectos de nuestro estudio se refiere a las Leyes Fiscales. II. etc.PRINCIPIO DE CONSTITUCIONALIDAD Se trata de un principio que obedece a los lineamientos esenciales de nuestro orden jurídico.3.. las cuales a su vez indican el monto a cobrar por los Municipios. . El Congreso de la Unión de acuerdo a los artículos 49 y 50 de nuestra Carta Magna. “La Equidad” se refiere a que se debe dar un trato igual a los iguales y desigual a los desiguales. el Distrito Federal.La Cámara de Senadores II. integrado por representantes electos popularmente y dividido en dos Cámaras: 1. CFF.LÍMITES CONSTITUCIONALES En nuestra Constitución existe una disposición cuya función es con relación a las contribuciones marcando límites para el establecimiento de las mismas. En el caso de los Estados son las legislaturas locales quienes las establecen. IVA. los Estados y los Municipios. Las limitantes del establecimiento de las contribuciones son señaladas en el artículo 31 frac.La Cámara de Diputados y. es el órgano en quién se deposita el Poder Legislativo Federal en México. y Estatales. facultad conferida a los órganos Federales. discutiendo primero las contribuciones que deben decretarse para cubrirlo”.. el cual basa su existencia en una norma suprema y por ende jerárquicamente superior a todas las demás y que conocemos como Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. La misma Constitución. la Base y las Cuotas o Tarifas (ISR. 2.frac.. discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación. IV de la Constitución y son las siguientes: “La Proporcionalidad” consiste en la capacidad económica tributaria que poseen los contribuyentes. IV de la propia Constitución en donde se menciona que: “Una de las facultades de la Cámara de Diputados es examinar. el Objeto.2..) “Destino de los Tributos” a cubrir el gasto público. menciona quiénes son los facultados para establecer las contribuciones que pueden exigir la Federación. ISAN. señalando como facultad del Congreso de la Unión discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto de la Federación. las que mencionan quiénes son los Sujetos. con el objeto de no perjudicar a los contribuyentes.
ESPACIALES Además de fijarse en la Ley el supuesto del hecho.4. II.LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION Esta Ley tiene su apoyo legal en el artículo 73.2.4. una serie de hechos considerados conjunta o globalmente. tienen un ámbito de validez. dentro de un determinado período que puede ser mensual..4.LÍMITES ESPACIALES Y TEMPORALES El legislador deberá precisar las circunstancias del lugar y señalará el momento en que debe estimarse consumado el hecho generador. tenga derecho a recaudar un tributo.. II. VII de la Constitución Federal.PERIODICOS El legislador tiene en cuenta. anual. algunos hechos generadores tienen lugar en el extranjero.2. los sujetos pasivos y activo.“La Irretroactividad”. a fin de estar en posibilidad de determinar cuál es el sujeto activo o acreedor que. .5.1. II. frac. en ejercicio del imperio de la Ley.4.. se deberán definir las reglas para determinar en que territorio ha de considerarse como producido el hecho generador.TEMPORALES De acuerdo a este aspecto. por lo que no es posible darle a un ordenamiento fiscal aplicación a situaciones originadas con anterioridad a su vigencia en perjuicio de los contribuyentes. En este caso tienen especial relevancia los conceptos de residencia y domicilio ya que las normas jurídicas. II.. sus aspectos materiales y temporales.2. que dan lugar al surgimiento de una obligación tributaria..2. el artículo 14 de la Constitución señala que a ninguna Ley se dará efecto Retroactivo en perjuicio de persona alguna.1.. etc. los hechos generadores pueden clasificarse en instantáneos o periódicos. II. pero cuyos efectos se producen en territorio nacional. dando lugar a una obligación tributaria autónoma II. conforme al cual el Congreso de la Unión tiene facultades para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto..4.INSTANTANEOS Son los que suceden en un lapso determinado. o incluso hechos generadores realizados en el extranjero y en territorio nacional que den lugar a definir quién pagará el crédito tributario.
El artículo 74 Constitucional en su frac.. la iniciativa del Ejecutivo para promover la Ley de Ingresos.. La Política Tributaria (Fuentes de Empleo.3. en forma expresa.-CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas (PAVIMENTACION. AGUA. II. Cabe destacar que las iniciativas de las Leyes de Ingresos contienen una exposición de motivos que constituye las consideraciones de orden Económico y la Política Fiscal que la inspiran en la forma siguiente: Los propósitos de la Política Económica. ELECTRICIDAD. ETC.). II. debiendo comparecer el Secretario del Despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos.5.).-DERECHOS Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación.2. La Política de Estímulos Fiscales. a más tardar el día último del mes de noviembre. ISTUV. Sistema Impositivo Adecuado).). La Política Hacendaría (Finanzas. Equidad de Ingresos. ETC. La Política de Deuda Pública. LICENCIAS. ISAN. IETU. DRENAJE. ETC. La Ley contemplará los Ingresos en cantidades estimadas que percibirá la Federación en un “X” Ejercicio. PASAPORTES. La Política Monetaria y Crediticia. así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público (REGISTRO CIVIL.5.4. La Política Aduanera. El Ejecutivo hará llegar a las Cámaras las correspondientes iniciativas de Leyes de Ingresos y los proyectos de Presupuestos de Ingresos y de Egresos. II. IVA.1. por concepto de: II. Procesos Inflacionarios). IDE. IV segundo párrafo se consagra.5.5. IESPS.PRODUCTOS .IMPUESTOS Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstos por la misma (ISR.
Sanciones.5. ETC. etc. de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal (PEMEX. II.2.INGRESOS POR ACCESORIOS De acuerdo a lo que establecen los artículos 2°. Contribuciones de Mejoras. INFONAVIT.8.5.APROVECHAMIENTOS Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones.5. existen Otros Ingresos llamados accesorios como son : Recargos.SANCIONES Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes incumplen con alguna de sus obligaciones fiscales.6.). CFE. II.1.. ISSSTE... ETC.5. para lo cual es importante analizar cada uno de ellos.. lo que ocasiona que se incurra en una infracción fiscal que ..7. MULTAS E INDEMNIZACIONES DERIVADAS DE ESTOS INGRESOS. 3° y 21 del Código Fiscal de la Federación. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado (COMPRA-VENTA. se menciona que también aunado a los ingresos por Impuestos.5. Estos participan de la naturaleza de las Contribuciones y Aprovechamientos (De los Productos no se derivan Accesorios). así como por el uso. II.). USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado (IMSS. II. II.5.). Aportaciones de Seguridad Social.CONTRIBUCIONES CAUSADAS EN PENDIENTES DE LIQUIDACION O DE PAGO EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES..5. Derechos.8. el monto de las mismas se Actualizará y además se deberán pagar Recargos por concepto de indemnización al Fisco Federal por la falta de pago oportuno. II.RECARGOS El artículo 21 del Código Fiscal Federal establece que cuando las contribuciones no se cubran en la fecha o dentro de los plazos fijados por las disposiciones fiscales. Gastos de Ejecución e Indemnización por cheques devueltos. y Aprovechamientos.8.Son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado.
5. Remate de algunos bienes.6.5. Fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas Autoridades Fiscales. para dar las bases de su organización y funcionamiento. II. etc. ocasionando a los contribuyentes un gasto adicional a su cargo. los Municipios y el D. Establecer y distribuir la participación que corresponda a las haciendas públicas de las Entidades Federativas.GASTOS DE EJECUCION Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el pago de sus contribuciones a tiempo. los Estados.3. Todo esto ha dado origen a la Ley de Coordinación Fiscal. la autoridad como una forma de presión a que pague aplican el Procedimiento Administrativo de Ejecución (Embargo.8.. de los ingresos federales.4. el Distrito Federal y los Municipios del País. Los objetivos que esta Ley establece son los siguientes: Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con los de los Estados.8. revisando todos los procedimientos de participación reuniéndolos en un solo sistema. cuando estos paguen alguna obligación fiscal a las autoridades fiscales con un cheque sin fondos.). . Intervención. Los Estados que deseen adherirse al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal para recibir las participaciones que establece la Ley.INDEMNIZACION POR CHEQUES DEVUELTOS El artículo 21 en el séptimo párrafo del Código Fiscal Federal señala un pago del 20% a cargo de los contribuyentes. II... han surgido acuerdos para que sólo uno u otra grave determinada materia. los Municipios. lo harán mediante un Convenio celebrado con la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y “Avalado” por las Legislaturas Locales.F. la cual se señala de los artículos 70 al 91-B del Código Fiscal de la Federación. La recaudación de los ingresos se hará a través de las oficinas autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas autorizadas por las Entidades Federativas. dicho 20% será sobre el monto de la obligación no cubierta. según se establezca en los Convenios o acuerdos respectivos. para evitar la doble tributación como consecuencia del ejercicio de las facultades impositivas de la Federación y los Estados. Estatales y Municipales.trae como consecuencia que la autoridad fiscal les aplique una multa. así como el D.LEY DE COORDINACION FISCAL Considerando el problema de la Coordinación Fiscal entre la Federación. Federales. II.F. compartiendo el producto de la recaudación.
OFICIOS CIRCULARES Y CRITERIOS II.. El estudio de las disposiciones fiscales se debe efectuar relacionando la implicación que tiene un artículo determinado con otros..7.INTERPRETACION FISCAL.4.REGLAMENTOS DE LAS LEYES FISCALES II. (asistencias y métodos)..LEYES FISCALES LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS. es decir. II. ETC. . Las disposiciones fiscales siempre se aplicarán en forma estricta.7. dando a la norma un alcance igual al de los términos literales usados (a la letra).. El estudio de las disposiciones fiscales no es nada fácil..7. esto es lo que se llama correlacionar las disposiciones fiscales.Constituir los organismos en materia de Coordinación Fiscal y sentar las bases para su organización y funcionamiento.5.7. para su correcta interpretación y aplicación.CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS II.1.8.. sin alterar su esencia. ETC... con el propósito de que los coeficientes de participación varíen de acuerdo con el desarrollo económico y el mayor esfuerzo administrativo de las Entidades Federativas.JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES II. II. pero siempre en armonía con otras disposiciones.3. con la finalidad de hacer más comprensible su estudio.7. Determinar los procedimientos para la distribución de los fondos de participación.2.CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION II.7. por esto es importante mencionar algunas reglas básicas. con el objeto de abarcar todo el panorama del tema en estudio.
Nunca se debe de perder de vista que las disposiciones fiscales siempre impactan a los contribuyentes en el aspecto financiero. la obligación que tiene de cumplir las disposiciones relacionadas con la contribución para los gastos públicos. existirán más de dos criterios para dar solución a un determinado problema. Es importante traducir las disposiciones fiscales a fórmulas y después a números para una mejor interpretación o comprensión de las mismas. etc. se deben conocer todas y cada una de las características que lo integran. conforme a las Leyes fiscales respectivas. TEMA III CODIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO III. Un mejor entendimiento de las disposiciones fiscales solo se logrará a través del estudio constante. Es mucho más importante comprender los artículos de las Leyes fiscales que tratar de aprendérselos de memoria.. con el objeto de regular la actividad tributaria del Estado y con el alcance de dar a conocer a todos los contribuyentes y a las personas que están ligadas por alguna actividad con ellos.2. por lo que es necesario hacer un recorrido por otros artículos o disposiciones de la misma Ley o de otras Leyes.1.) III. etc. Código Fiscal. que afecta su flujo de efectivo al pagar. la cual debe ser justa.La solución a un problema no se encuentra en un sólo artículo de las Leyes.. Para darle solución a un problema fiscal. en su caso. es muy importante identificarlo plenamente. es decir. pero siempre partiendo de lo general para concluir en lo particular. una contribución. La codificación de manera general es un proceso de compilación legislativa o su consumación por el que las costumbres y Leyes ya vigentes se ordenan según la lógica de un sistema jurídico dado y se colman sus lagunas. el resultado es un Código o sea un cuerpo de Leyes dispuestas según el plan metódico y sistemático. En materia fiscal. Código de Comercio. de acuerdo a las disposiciones fiscales. por lo general. ni más ni menos. reglamentos.CONCEPTO El Código Fiscal de la Federación es una Ley de carácter federal emanada del Congreso de la Unión.ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION . debe de realizarse por varias ocasiones y en forma lenta para su mejor comprensión. En un Código se contienen en forma sistemática las normas jurídicas positivas que se refieren a una determinada rama del derecho: (Código Civil. sean personas físicas o morales. Cuando se estudian estas disposiciones.
Operaciones Financieras Derivadas.. Artículo 14. Artículo 15-B.Domicilio Fiscal. CAPITULO I.Concepto de Escisión de Sociedades. Artículo 14-A. Días Inhábiles.Días y Horas Hábiles para Práctica de Diligencias. Artículo 3º.Aplicación supletoria del Código. Principio de Legalidad y Tratados Internacionales.Inicio de la Vigencia de las Disposiciones Fiscales. Artículo 11....TITULO I.Definición de Enajenación de Bienes. Artículo 4º.No se considerara Enajenación.Cómputo de Plazos fijados en Días.Ejercicios Fiscales e Inicio de Actividades. Artículo 2º.Definición de Residente en Territorio Nacional..Definición de Actividades Empresariales. País y Territorio Nacional. Artículo 9º..Créditos Fiscales.Aprovechamientos. Artículo 1°....Concepto de Entidades Financieras.Disposiciones Fiscales que son de Aplicación Estricta. Artículo 12.Aplicación del Código a Impuestos Exigibles por Estados Extranjeros.Conceptos que no se consideran Enajenación..... Artículo 5º..Artículos 1º al 17-B. . Artículo 4º-A. Artículo 6º.Clasificación de las Contribuciones. Artículo 14-B.Causación de las Contribuciones.. . Artículo 10..Disposiciones generales....Definición de Arrendamiento Financiero. Artículo 13.Pagos que se consideran Regalías.. Artículo 8º. Artículo 16. Artículo 15... Artículo 16-A. Artículo 7º.. Artículo 15-C.Definición de México. Artículo 15-A..
Artículo 16-B.- Es interés el ajuste a través de UDIS.
Artículo 16-C.- Mercados reconocidos para Operaciones Financieras Derivadas.
Artículo 17.- Ingresos en Bienes o Servicios.
Artículo 17-A.- Actualización Inflacionaria de Contribuciones, Aprovechamientos y
Artículo 17-B.- Concepto de Asociación en Participación.
CAPITULO II.- Medios Electrónicos.- Artículos 17-C al 17-J
Artículo 17-C.- Excepción para la aplicación de medios electrónicos.
Artículo 17-D.- Documentación Digital.
Artículo 17-E.- Acuses de Recibido con Sello Digital.
Artículo 17-F.- Servicios de Certificación.
Artículo 17-G.- Requisitos de los Certificados.
Artículo 17-H.- Causas por las que los Certificados quedan Sin Efecto.
Artículo 17-I.- Legalidad de los Documentos Digitales.
Artículo 17-J.- Obligaciones de los Titulares de un Certificado.
TITULO II.- Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
CAPITULO UNICO Artículos 18 al 32-F
Artículo 18.- Firma de Promociones.
Artículo 18-A.-Requisitos de las Promociones: Consultas, Solicitudes de Autorización o
Artículo 18-B.- Protección y Defensa de los Contribuyentes.
Artículo 19.- Representación Legal en Trámites y Recursos Administrativos.
Artículo 19-A.- Opción de utilizar Firma Electrónica Avanzada o del Representante
Legal para Personas Morales.
Artículo 20.- Causación y Pago en Moneda Nacional. Pagos en el Extranjero.
Artículo 20-Bis.- Índice Nacional de Precios al Consumidor.
Artículo 20-Ter.- Fórmula para calcular el valor de las UDI’S.
Artículo 21.- Actualización y Recargos por Pagos Extemporáneos Sin Prórroga.
Artículo 22.- Devoluciones de Impuestos y Demás Contribuciones.
Artículo 22-A.- Pago de Intereses por Pago Extemporáneo
Artículo 22-B.- Devoluciones Mediante Depósitos en Cuenta.
Artículo 22-C.- Solicitud en Formato Electrónico con FEA.
Artículo 23.- Compensación de Saldos a Favor Actualizados por Inflación. Aviso en 5
Artículo 24.- Compensación entre Entidades y Organismos Gubernamentales.
Artículo 25.- Obtención y Acreditamiento de Estímulos Fiscales.
Artículo 25-A.- Subsidios Recibidos Indebidamente por el Contribuyente.
Artículo 26.- Responsables Solidarios.
Artículo 26-A.- Responsabilidad por Contribuciones de Personas Físicas Empresarias del
Régimen General, Intermedio y Repecos.
Artículo 27.- Registro Federal de Contribuyentes y Certificado de Firma Electrónica
Artículo 28.- Contabilidad y Documentación.
Artículo 29.- Facturación: Expedición, Solicitud y Obtención.
Artículo 29-A.- Datos que deben contener los Comprobantes.
Artículo 29-B.- Documentación de Mercancías en su Transportación.
Artículo 29-C.- Opción de considerar como Comprobante Fiscal para las Deducciones o
Acreditamientos Autorizados, el Cheque Original pagado por el Librado.
Artículo 30.- Conservación de Contabilidad y Documentos.
Artículo 30-A.- Declaración de Clientes y Proveedores Si Hay Registros Electrónicos
Artículo 31.- RFC, Declaraciones, Avisos, Constancias y Documentos a través de
Artículo 32.- Declaraciones Complementarias Hasta Tres Veces, Excepciones.
Artículo 32-A.- Dictamen Obligatorio por C.P. Independiente.
Artículo 32-B.- Obligaciones de las Entidades Financieras y Sociedades Cooperativas de
Artículo 32-C.- Notificación de Cesiones de Derechos de Crédito Mediante Contrato de
Artículo 32-D.- No Contratarán Adquisiciones, Arrendamientos, Servicios u Obra
Pública con los Contribuyentes que se indican.
Artículo 32-E.- Obligación de las Casas de Bolsa de Expedir Estados de Cuenta.
Artículo 32-F.- Destrucción de Mercancías Deterioradas u obsoletas.
Artículo 32-G.- Obligación de Federación, Entidades Federativas, el D.F., sus
Organismos Descentralizados y de los Municipios de Presentar la Información que se
TITULO III.- Facultades de las Autoridades Fiscales
CAPITULO UNICO Artículos 33 al 69- A
Artículo 33.- Normas para las Autoridades.
Artículo 33-A.- Aclaraciones ante las Autoridades.
Artículo 34.- Consultas a las Autoridades Fiscales.
Artículo 34-A.- Consultas sobre Precios de Transferencia en Operaciones con Partes
Relacionadas. Aplicación de Tratados para Evitar la Doble Tributación.
Artículo 35- Criterios Fiscales.
Artículo 36.- Resoluciones Favorables a Particulares.
Artículo 36-Bis.- Vigencia de Resoluciones Individuales o para agrupaciones.
Artículo 37.- Resolución de Instancias o Peticiones en 3 Meses. Negativa Ficta.
Interposición de Medios de Defensa.
Artículo 38.- Requisitos de las Notificaciones.
Artículo 39.- Facultades del Ejecutivo Federal.
Artículo 40.- Medidas de Apremio ante Oposición u Obstaculización a las Autoridades.
Artículo 41.- Omisión de Declaraciones, Avisos o Documentos.
Artículo 41-A.- Solicitud de Informes o Documentos para Aclarar Declaraciones.
Artículo 41-B.- Verificación de Datos Proporcionados al RFC
Artículo 42.- Facultades de Comprobación de las Autoridades Fiscales.
Artículo 42-A. Artículo 49. Ingresos..Plazo para Determinar Contribuciones por parte de las Autoridades Fiscales... Valor de Actividades y Activos.Desarrollo de la Visita Domiciliaria. Artículo 59..Omisiones Detectadas en Revisiones de Gabinete.Conclusión Anticipada de la Visita Domiciliaria.. Artículo 60.Determinación Presuntiva por Retenciones.. Artículo 48. Artículo 50. Artículo 54. Excepciones. Artículo 52-A.Presunciones en la Comprobación de Ingresos. Artículo 53-A.Procedimiento de Revisión de Dictamen.Plazo para la Presentación de Información Relativa al Dictamen.. Artículo 43.. Valor de Actividades y Activos. Artículo 46-A.Procedimientos para Determinar Ingresos Brutos. Valor de los Actos.P. Artículo 45. Entradas.Obligaciones de Permitir el Acceso y la Verificación a los Visitadores Artículo 46. Artículo 47..Visitas Domiciliarias para Verificar la Expedición de Comprobantes Fiscales o la Presentación de Solicitudes o Avisos ante RFC..Revisiones de Gabinete. Aclaraciones y Declaratorias para Devolución de IVA. Artículo 56..Requisitos de la Orden de Visita.. en una Comprobación....Hechos u Omisiones conocidos por Autoridades Fiscales Extranjeras. Artículo 44. Artículo 58..Plazo de 6 meses para Concluir Visitas Domiciliarias y Revisiones de Gabinete. Artículo 51. .Determinación Presuntiva de Utilidad Fiscal. Artículo 57. Actas... Actividades o Activos..Dictámenes.. Artículo 55. Independiente: Presunción de Certeza.. Informes o Documentos.Solicitud de Informes o Documentos para Planear Fiscalizaciones. Artículo 53.Reglas en caso de que se Soliciten Datos. Artículo52. Aplicación a otras Contribuciones..Visitas Domiciliarias.DEROGADO. de C.Presunción de Enajenación por Omisión de Adquisiciones en Contabilidad.
. o Documentos Artículo 63.Consideraciones para el Pago en Parcialidades. Artículo 69.Pago Diferido o en Parcialidades de Contribuciones Omitidas y Accesorios.Artículo 61.Extinción en 5 Años de las Facultades de las Autoridades para Determinar Omisiones e Imponer Sanciones..Motivación de Resoluciones Documentación de Autoridades Fiscales. de con Terceros Base Relacionados en con el comprobaciones o Artículo 64..Determinación Presuntiva si No pueden Comprobarse los Ingresos o el Valor de las Actividades.Infracciones.condonación de Multas..Aplicación de Multas por Infracciones.. Artículo 68.. .. Artículo 74...Información Contribuyente. Hasta 36 Meses. Artículo 73. Artículo 70-A.....DEROGADO..No se Imponen Multas en Cumplimiento Espontáneo.DEROGADO. Artículo 66-A. Artículo 76. Artículo 72.Infracción a las Disposiciones Fiscales.. Artículo 66..Artículos 70 al 91-B Artículo 70. Artículo 65.. Artículo 62.Reserva o Secreto Fiscal.Plazo de Pago de Contribuciones Omitidas y Otros Créditos. Artículo 70 Bis.Del 55% al 75% en la Omisión Total o Parcial del Pago de Contribuciones... TITULO IV.. Artículo 75.Legalidad en Actos y Resoluciones de las Autoridades. Reducción del 100% de la Multa y Aplicación de la Tasa de Recargos por Prórroga. Excepciones. Artículo 67. Artículo 71. Cumplimiento No Espontáneo.Infracciones y Delitos Fiscales CAPITULO I.. Responsables.Fundamentación y Motivación de las Multas.Concepto de Infracción.Denuncia de Infracciones por Funcionarios o Empleados Públicos.
Aumentos a las Comprobación de las Autoridades. Artículo 86-C.Multas Relacionadas con la Contabilidad.Multas Relacionadas con Marbetes o Precintos de Bebidas Alcohólicas.Multas para Usuarios de Servicios Públicos y Cuentahabientes Bancarios. Artículo 84-G.... .Multas por Infracciones de Entidades Financieras.Infracción a Casas de Bolsa que No Expidan Estados de Cuenta.. Solicitudes. Avisos..Multas por Infracciones Relacionadas con las Comprobaciones. Artículo 80.Multas Relativas a Pagos.Artículo 77. Artículo 84-H. Artículo 84-F. Informes y Constancias.Infracciones Relacionadas con la Contabilidad.. Artículo 85. Solicitudes..Traspasos asentados en Estados de Cuenta Sin Requisitos. Artículo 79. Avisos. Artículo 84-A. Artículo 86-D. Artículo 81. Artículo 84.DEROGADO. Declaraciones.Multa Respecto a Cesión de Créditos Mediante Factoraje Financiero.Infracciones de Entidades Financieras. Informes y Constancias.. Artículo 86-B. Artículo 82..Omisiones por Error Aritmético en Declaraciones....Multas por Infracciones Relacionadas con el RFC.Infracción en Materia de Cesión de Créditos Mediante Factoraje Financiero.Infracciones Relacionadas con Marbetes o Precintos de Bebidas Alcohólicas....Infracciones de Usuarios de Servicios Públicos y Cuentahabientes Bancarios. Artículo 86-A... Declaraciones.Infracciones Relacionadas con las Comprobaciones.. Artículo 84-C. Artículo 86.Infracciones Relativas a Pagos.. Artículo 83.DEROGADO. Multas por Omisiones Descubiertas Mediante Artículo 78. Artículo 84-B.... Artículo 84-D.Infracciones Relacionadas con el RFC. Artículo 84-E.
Pena por Delito Continuado. Sustitución y Conmutación de Sanciones por Delitos Fiscales.Artículo 86-E... Artículo 97..Pena para Delitos de Funcionarios o Empleados Públicos.Infracciones de Fabricantes o Envasadores de Bebidas Alcohólicas o Tabacos que No Usan Marbetes o Precintos por No Llevar Control Físico de Volumen.. Artículo 91-B.Artículos 92 al 115-BIS Artículo 92..DEROGADO. CAPITULO II. Artículo 86-F.Multas a Fabricantes o Envasadores de Bebidas Alcohólicas o Tabacos que No Usan Marbetes o Precintos por No Llevar Control Físico de Volumen. Artículo 91-D.Dictamen Fiscal. Artículo 101... Artículo 88..Conocimiento y Denuncia de Probable Delito.Responsables de los Delitos Fiscales.. Artículo 90. Artículo 102.. Artículo 95..Prescripción de la Acción Penal por Delitos. Artículo 93. Artículo 96. Artículo 94..... Artículo 89. Artículo 91-A.Encubrimiento en los Delitos Fiscales.Condena Condicional.Delito de Contrabando..Delitos Fiscales.Multas para Infracciones Diversas.Multas por Infracciones de Terceros. ..DEROGADO.Procedimiento Penal por delitos Fiscales.. Artículo 100. Artículo 87..Límite de Multa por Dictamen Fiscal..DEROGADO.... Artículo 91-C..Presunciones de Contrabando.Infracciones por Funcionarios o Empleados Públicos. Artículo 103. Artículo 98.Tentativa de Delitos. Artículo 91.. Artículo 99.Multas por Infracciones de Funcionarios o Empleados Públicos.Infracciones de Terceros.
Artículo 105. Artículo 117.Penas por Robo de Mercancías de Recinto Fiscalizado. Artículo 119. Artículo 114.Delitos y Penas en Materia de RFC..Procedencia del Recurso de Revocación..DEROGADO.Artículo 104....Delitos y Penas de Depositarios e Interventores. Contabilidad y Artículo 112.. Máquinas Registradoras. y Penas Relativos a Declaraciones..... . Artículo 114-B.Delitos y Penas Relativos a Aparatos de Control. Artículo 110..Delito de Contrabando Calificado... Marcas Oficiales.Penas por Omitir Requisitos Establecidos por PEMEX. Artículo 115-Bis....Procedimientos Administrativos CAPITULO I. Marbetes y Comprobantes Impresos. Artículo 111. Artículo 106..Definiciones Aplicables a los Actos que se Asimilan al Contrabando. Sellos.Penas por Revelar Secretos Bancarios.DEROGADO.Penas por Delito de Contrabando: Omisión de contribuciones o Cuotas Compensatorias.. TITULO V.Recurso de Revocación.Amenazas Penales por Posibles Delitos Fiscales a los Contribuyentes.. Artículo 118. Artículo 108... Artículo 109.Recurso Administrativo SECCION I. Verificación de Mercancías en Transporte Fuera de Recintos Fiscales.Delitos Documentación. Artículo 114-A.Actos que se Asimilan al Contrabando..Interposición del Recurso de Revocación. Artículo 107.Delito de Defraudación Fiscal..Actos que se Asimilan al Delito de Defraudación Fiscal.Visitas Domiciliarias o Embargos Sin Mandamiento Escrito. Artículo 113. Artículo 115.Artículos 116 al 128 Artículo 116. sus Representantes o Dependientes.
Multas por Notificaciones Ilegales...Notificaciones Personales. Artículo 135....Requisitos del Escrito de Interposición del Recurso.Requisitos y Procedimientos para la Resolución...Falta de Notificación o Notificación Ilegal.Artículo 120.Artículo 129 Artículo 129.. . Artículo 124-A.Documentos y Pruebas a Acompañar al Escrito del Recurso.Casos en que Procede el Sobreseimiento del Recurso de Revocación.Recurso de Revocación porque el Procedimiento de Ejecución No se Ajustó a Ley. Artículo 122.Resolución en 3 Meses.Artículos 130 al 133-A Artículo 130. Artículo 125. SECCION III. Artículo 127.Impugnación de las Notificaciones..... Artículo 138.Notificaciones y Garantía del Interés Fiscal.Opcionalidad del Recurso de Revocación. Confirmación Mediante Silencio.. Artículo 133... Artículo 126.Autoridades y Plazos para Interponer el Recurso de Revocación. Artículo 136. SECCION II..Lugares y Domicilios para Efectuar las Notificaciones.Medios para las Notificaciones....Tipos de Resoluciones al Recurso de Revocación. CAPITULO II.Improcedencia del Recurso contra Fianzas. Artículo 133-A.Artículos 134 al 144 Artículo 134. Artículo 123..Opción de Interponer Recurso de Revocación o Juicio Ante Tribunal.. Artículo 137.Interposición del Recurso por Terceros..Trámite y Resolución del Recurso. Artículo 121. Artículo 139.Fecha y Términos en que surten Efectos las Notificaciones. Artículo 124.. Artículo 132....Improcedencia del Recurso de Revocación. Artículo 131.. Artículo 128.Requisitos para el Cumplimiento de las Resoluciones Dictadas.Notificaciones por Estrados.Pruebas..
.Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución..Medios para Garantizar el Interés Fiscal.Prescripción de los Créditos Fiscales. Artículo 141.Embargo por Falta de Pago. Artículo 147.Cancelación de Créditos Fiscales por Incosteabilidad en el Cobro o Insolvencia del Deudor. Artículo 146-D..Extinción en 5 Años de Créditos Fiscales Incobrables.Preferencia en Cobro de Créditos Fiscales.... Actas. Artículo 153..Casos en que Procede Garantizar el Interés Fiscal. .Disposiciones Generales..Condonación de Créditos Fiscales en caso de Concurso Mercantil.Aplicación de las Garantías. Artículo 148.Concurrencia de Varias Autoridades Fiscales en el Embargo... Artículo 152. CAPITULO III. Artículo 150.Artículos 145 al 150 Artículo 145.. SECCION II...Casos en que No se Ejecutan los Actos Administrativos.Autorización por parte de la SHCP para Operar Cuentas de Garantía del Interés Fiscal. Artículo 143.Aseguramiento de Bienes o de la Negociación. Artículo 145-A.Gastos de Ejecución del 2%.Artículo 140..Controversias Tributarias Entre Fisco Federal y Locales.... Artículo 142.Artículos 151 al 163 Artículo 151...Notificaciones por Edictos. Artículo 149.Nombramiento. Artículo 146-B. Artículo 141-A. Artículo 146-C..Procedimiento Administrativo de Ejecución SECCION I.Embargo. Artículo 146. Artículo 144..Diligencias de Requerimiento de Pago y de Embargo.Requisitos para extinguir Créditos a Cargo de Entidades Paraestatales que se Encuentren en Proceso de Extinción o Liquidación. Artículo 146-A.. Remoción y Obligaciones de los Depositarios....
. Artículo 163. Aplicación...Embargo de Depósitos Bancarios.Plazos y Procedencia de la Enajenación.Facultades del Interventor Administrador.. Artículo 170.Procedimiento a seguir cuando el Crédito Fiscal queda Firme.Nombramiento de Interventor Administrador..Auxilio de la Fuerza Pública para el Embargo.. Artículo 167....Bienes Exceptuados de Embargo. Artículo 169. Artículo 160.Levantamiento de la Intervención...Asambleas de Accionistas o de Administradores. Artículo 172. SECCION III..Designación de Bienes a Embargar. Artículo 159.Artículos 164 al 172 Artículo 164. SECCION IV..Artículo 154.Artículos 173 al 196-B Artículo 173.Designación de Bienes por el Ejecutor..Intervención..Obligaciones del Interventor Administrador.Ampliación del Embargo.... Artículo 166.Interventores en Embargo de Negociaciones.Entrega de Bienes a la Oficina Ejecutora. Artículo 156-Bis.Intervención de Negociaciones ya Intervenidas...Casos en que Procede la Enajenación d Negociaciones Intervenidas. Artículo 156. . Artículo 161.Retiro de Dinero por el Interventor Encargado de la Caja. Artículo 157. Artículo 158. Artículo 156-Ter. Artículo 168.Rotura de Cerraduras y Otros Medios para poder Embargar..Suspensión del Embargo por Oposición de Tercero... Artículo 165. Artículo 155.Embargo de Créditos a Favor del Embargo.Embargo sobre Bienes ya Embargados o Hipotecados...Remate.. Artículo 162. Artículo 171.
Plazo para la Entrega de Bienes Rematados con Impedimento Jurídico.Entrega de Inmuebles..Incumplimiento del Postor... Artículo 182.. Artículo 185.Pago de la Postura. Artículo 190... Artículo 179. Artículo 178.Transmisión de los Bienes Sin Gravámenes.. Artículo 192.Interrupción de los Plazos de Abandono de Bienes Embargados.Enajenación en Subasta Pública.. Artículo 175. Artículo 184..Artículo 174. Artículo 181.Garantía de la Postura Legal.Preferencia del Fisco en la Adjudicación de Bienes.. Artículo 187..Aplicación del Producto del Remate... Artículo 188.Citatorio y Concurrencia de Otros Acreedores.Datos en el Escrito de Postura. Artículo 196-A. Artículo 191.Abandono de Bienes Embargados Pasan A Favor del Fisco Federal.Procedimiento para el Remate. Artículo 195.. Artículo 196. Artículo 183.Pago de Inmuebles o Negociaciones Rematadas. Avalúos...Excedentes A Favor del Embargado..Prohibición para Adquirir Bienes en Remate a Funcionarios y Empleados Públicos. Artículo 186.Destino de los Recursos Adjudicados por las Autoridades Fiscales. Artículo 177.Base para Enajenar Bienes Embargados. Artículo 176..Recuperación de Bienes por Pago de Remate.Proposición de Comprador por el Embargo.Monto de la Postura Legal. Artículo 193... . Artículo 196-B. Artículo 189....Ofertas de Contado en las Posturas.. Artículo 194. Artículo 180.DEROGADO.. Artículo 188-Bis..Enajenaciones Fuera de Remate.Convocatoria para el Remate.
.3. esto quiere decir que deben interpretarse tal y como lo establece la Ley. Las personas que de conformidad con las Leyes Fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones. Sólo mediante Ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.. También son de aplicación estricta las disposiciones que señalan excepciones a las mismas. ya que deben observarse en forma estricta los requisitos que para tal efecto señala el Código Fiscal de la Federación.. . etc. únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias Leyes. DEROGADOS. no están obligados a pagar impuestos. las normas que establecen cargas a los particulares. como son las que se refieren a los sujetos y objeto del impuesto. III. son de aplicación estricta. La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las Leyes lo señalen expresamente. sobre todo. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos Estados. están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las Leyes fiscales respectivas. Los Estados Extranjeros. se aplican supletoriamente las disposiciones del Derecho Federal Común. en casos de reciprocidad. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los Tratados Internacionales de los que México sea parte. Se entiende por Derecho Común al Derecho Civil. En el supuesto de que no exista una disposición fiscal expresa para determinado caso. las bases o tasas.APLICACIÓN EN LA ESTRUCTURA FISCAL FEDERAL Las personas físicas y las morales. así como las que fijan infracciones y. las que imponen sanciones.TITULO VI. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5° del Código Fiscal Federal.Juicio Contencioso Administrativo (DEROGADO) Artículos del 197 al 263. siempre y cuando no sean contrarias a la naturaleza del Derecho Fiscal.
1.. entre nosotros. .1. Por materia fiscal se entiende todo lo relacionado con los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre el Estado y los particulares como contribuyentes.FISCO La expresión fisco tiene antecedentes en la palabra latina “Fiscus”. etc. IV.Por fiscal debe entenderse lo perteneciente al Fisco. Por ello.3. con la que se consigue el fin de la empresa. cuyo significado es: caja de caudales. siendo autoridades fiscales las que tienen intervención por mandato legal. encargado de cobrar las contribuciones y guardarlas.NOCIONES DE FISCO. como los Descentralizados que.HACIENDA PÚBLICA La Hacienda está constituida por los bienes y medios con los cuales se desenvuelve una actividad económica. y el de autoridad fiscal.. ERARIO Y HACIENDA PÚBLICA IV.TEMA IV LOS ORGANOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO IV. bolsa o caja en que se depositaban los dineros de los tributos que los obligados pagaban al soberano.. la parte de la Hacienda Pública que se forma con las contribuciones.1.1. y Fisco significa.1. erario. cabe distinguir que existen disposiciones fiscales que se aplican a otros ingresos del Estado y de otros organismos. En México ese órgano existe y en lo Federal la función fiscal corresponde a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. dándose el caso de que haya autoridades hacendarías que no son autoridades fiscales pues aún cuando tengan facultades de resolución en materia de hacienda. impuestos o derechos. que es la característica de las fiscales. en la cuestación. son recaudables por el Estado. Los datos históricos de la mencionada palabra cesta. sin tener la naturaleza de fiscales. para posteriormente entregarlas a la dependencia encargada de administrarlas.ERARIO En lo general se puede comentar que “Erario” son los recursos con los que cuenta el Fisco para su sostenimiento. “Fisco”.2. en las Entidades Federativas a las Tesorerías de Estado o Secretarías de Finanzas y en los Municipios a las Tesorerías Municipales. Al respecto la Suprema Corte de Justicia ha establecido la siguiente tesis: “FISCAL”. al recolector se le identificó como “Fisco”. viniendo a ser el carácter de autoridad hacendaria. IV. la Hacienda es el patrimonio de la empresa.. el genero.. cesta de junco. la especie”. dinero. carecen de actividad en la cuestación.
EL FISCO FEDERAL. como facultades para el orden Federal. La exclusividad de la Federación en el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales.1.“Hacienda Pública”. .EL FISCO FEDERAL Debemos entender que en el fondo de las facultades. encontrándose que se reserva a la Federación la potestad de gravar las importaciones y exportaciones como fuente exclusiva de sus ingresos. asimismo cuando se habla de la Hacienda Pública se consideran los bienes que pertenecen al Estado. Asimismo el artículo 131 Constitucional señala los aspectos relativos al Comercio Exterior. el artículo 124 Constitucional marca lo que denominamos reserva expresa de la Ley.. como por ejemplo el artículo 18 Constitucional. generalmente se realiza dicha actividad a través de un plan de provisiones para un periodo determinado conocido con el nombre de “Presupuesto”. podemos señalar en principio que son las necesarias para el desarrollo y progreso del país. se entienden reservadas a los Estados”. La Hacienda Pública como actividad del Estado. por otra parte se considera como una rama de la Economía que tiene por finalidad el estudio de los medios necesarios para llevar a término unos objetivos que se consideran propios del sector público. Facultades coexistentes. ejemplo las fracciones XVI y XVII del artículo 73 Constitucional. como las previstas en otras materias. IV. ESTATAL Y MUNICIPAL IV. atiende básicamente a la soberanía nacional en lo exterior. vías generales y locales de comunicación. en Economía es por una parte la actividad financiera del Estado. así como al desarrollo de la Federación en lo interno. en las que una parte de la misma facultad compete a la Federación y otra a las Entidades Federativas. se exterioriza en el aspecto contable de sus ingresos y sus gastos. Existen algunas reglas relacionadas con las facultades federales como son: Facultades prohibidas a la Federación. por ejemplo el artículo 24 Constitucional.2. comprendidos en el artículo 27 Constitucional. en materia de salubridad general y local. así como legislar en materia agraria. dentro del federalismo fiscal mexicano.2. En el ámbito tributario.. las prohibiciones expresas para los Estados y aquellas que restringen la facultad para los Estados a una autorización Federal. al establecer que: “Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios federales. La Suprema Corte señaló en su jurisprudencia que el sistema fiscal federal abarca facultades exclusivas. Facultades coincidentes para los dos órdenes: en algunas materias.
que bajo ninguna circunstancia pueden ser objeto de contribuciones de los Estados.2. .EL FISCO MUNICIPAL En la frac. La concurrencia competencial se da en el ejercicio de la facultad conferida al Congreso de la Unión. VII del artículo 73 Constitucional.. IV. radio y televisión. De esta forma. la que se formará con las contribuciones que le señalen las legislaturas de los Estados”. impidiéndole ejercer un régimen hacendario decoroso. el caso más significativo es el de las vías generales de comunicación. a través de Leyes Reglamentarias. situación que lo hace depender. ya que su integración queda sujeta a un criterio más político que económico. La carencia del poder tributario limita el fortalecimiento del Municipio. Las facultades concurrentes de la Federación en materia tributaria se originan en aquellas fuentes que pueden ser gravadas tanto por ésta como por los Estados. del poder estatal. se determina la competencia federal o local. y que ejercen también los Estados miembros. todas las materias que no sean exclusivas de la Federación podrán ser gravadas en forma concurrente por ésta y por los Estados. de acuerdo con el artículo 124 Constitucional. establece participaciones a favor de los Estados y Municipios en lo que se refiere al empleo de recursos. las facultades que no están expresamente concedidas a los funcionarios federales se entienden reservadas a los Estados. Es cierto que el Municipio siempre ha podido manejar libremente su hacienda. pero ello no le garantiza que ésta sea suficiente para satisfacer sus necesidades.2..3.2. ya que en materia financiera queda supeditado a las contribuciones que las legislaturas locales le señalan y a las participaciones que le sean asignadas. en la frac. IV del artículo 115 Constitucional se establece que: “Los Municipios administrarán libremente su hacienda. Acerca de los Servicios Públicos concesionados o explotados directamente por la Federación. en materia tributaria.EL FISCO ESTATAL Sobre los ingresos o facultades Estatales conviene precisar que. Con lo anterior se puede determinar que por ello las legislaturas de los Estados emiten las Leyes impositivas Estatales y Municipales. toda vez que como ya se mencionó. IV.La Federación. del Distrito Federal o de los Municipios. Dicha disposición dejó en manos de los Congresos Estatales la facultad de asignar las contribuciones que debe recaudar el Municipio. para establecer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto federal en aquellas materias que no le son exclusivas. así lo resolvió el pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
que en virtud de un contrato especifico y por su propia naturaleza. ya sean públicos o privados. los municipios administran libremente su hacienda pública.. la cual se forma con los rendimientos de los bienes que le pertenezcan. así como Fideicomisos. y que constituyen los ingresos patrimoniales.En efecto. IV. sin que sean el Fisco o dependencias del mismo. en la Ley del Seguro Social se menciona en su artículo 5° que “Tiene el carácter de organismo fiscal autónomo”. pero sujetos en múltiples aspectos a su autoridad. uno de los cuales es el Instituto Mexicano del Seguro Social. De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. es la acción por la cual el Estado atribuye funciones y transfiere medios a otras personas jurídicas. El artículo 115 Constitucional es categórico en cuanto a que determina que los ingresos municipales son: Las Contribuciones que fijen las legislaturas de los Estados. como pueden ser los derivados de la explotación de sus propios recursos.INGRESOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS Tienen su origen histórico en el poder de Imperio del Estado. Las Participaciones Federales con arreglo a bases. El IMSS es un organismo Descentralizado y tiene personalidad jurídica y patrimonio propios. y los recursos crediticios. Por Ingresos derivados de la prestación de servicios públicos.1. Las empresas Descentralizadas realizan determinadas actividades en forma y con carácter independiente del Ejecutivo Federal. Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crédito e Instituciones Nacionales de Seguros y Fianzas. Concretamente Descentralizar en sentido jurídico administrativo. por ello tenemos que excluir aquellos ingresos que se derivan del acuerdo de voluntades entre el Estado y otros organismos. .3. TEMA V LOS INGRESOS DEL ESTADO V. Empresas de Participación Estatal. así como las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas locales establezcan a su favor.ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS Son organismos que realizan actividades fiscales. el Poder Ejecutivo Federal se auxiliará en sus funciones de la Administración Pública Paraestatal o por dependencias de la misma como son: Organismos Descentralizados. dichos entes son los llamados Organismos Fiscales Autónomos. incluyendo tasas adicionales. montos y plazos que anualmente determinen las legislaturas de los Estados. Instituciones Nacionales de Crédito. dirección y orientación..
1. enunciados en el Código Fiscal Federal y en la Ley de Ingresos de la Federación como Aprovechamientos.2.1.. para aprobar las operaciones que al efecto realice y para reconocer y disponer el pago de la Deuda Nacional. los ingresos que el Código Fiscal Federal denomina Productos. aprovechamiento o enajenación de sus bienes del dominio privado. V. Nuestra Constitución. VIII.CLASIFICACION DOCTRINAL . se deben considerar como Ingresos Patrimoniales del Estado los demás ingresos que no obstante tener su origen en actividades realizadas de acuerdo con sus funciones de Derecho Público. el Congreso de la Unión expidió la Ley General de la Deuda Pública. como son las Multas. las Aportaciones de Seguridad Social. Regalías.V. conforme a lo señalado en la Ley de Ingresos de la Federación. V.. no derivan de su poder de Imperio. V.INGRESOS CREDITICIOS Constituyen los recursos que con carácter de préstamo se obtienen por diferentes vías: financiamientos internos o externos..1. que norma todas las actividades relativas a esta materia. es decir. a través de préstamos o por emisión de bonos. de ello podemos derivar la existencia de Ingresos Patrimoniales e Ingresos Crediticios.1. así como sus accesorios. faculta al Poder Legislativo para sentar las bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar empréstitos sobre el crédito de la Nación. También quedan incluidos en éste rubro aquellos ingresos que obtienen Organismos Descentralizados y empresas de Participación Estatal. a los Impuestos. pero que presentan la característica de tener que ser rembolsados en su oportunidad. Reintegros. etc. en el artículo 73 frac. V. así como por el uso..2.1.. De acuerdo con esta facultad.. Cooperaciones. las Contribuciones de Mejoras y los Derechos.2. ingresos que son producto de la propia riqueza del Estado y que forman parte de su patrimonio.2.2. Participaciones.INGRESOS TRIBUTARIOS Se consideran “Ingresos Tributarios”. cualquiera que sea su denominación. Indemnizaciones.1.INGRESOS NO TRIBUTARIOS Derivan de la explotación de los recursos del Estado y de los financiamientos que obtiene por diferentes vías a fin de completar su presupuesto.INGRESOS PATRIMONIALES Se incluyen todos aquellos ingresos que el Estado percibe como contraprestaciones por los servicios que otorga sin que correspondan a sus funciones de Derecho Público. Finalmente.
CONCEPTO DE DOCTRINA Es el resultado del estudio del Derecho. V. V.. por ejemplo. es decir. cuando se da un incremento en el precio internacional del petróleo por un determinado período. como ejemplo podemos citar los que se establecen año con año en las Leyes de Ingresos tanto de la Federación..INGRESOS DERIVADOS Son los que obtiene el Estado en el ejercicio de su soberanía y que están establecidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. como es el caso de los Tributos. como los préstamos que obtiene el Estado..2.... V. V.1. en ejercicio de su soberanía.3.2. como Estatales y Municipales. efectivamente modifican su patrimonio incrementándolo. lo que recibe regular o periódicamente.2.2.INGRESOS ORDINARIOS Son los que obtiene el Estado año con año. pero sirven de base para interpretar el Derecho cuando descansan en razonamientos que se imponen al criterio judicial. como los Tributos. V.2.INGRESOS ORIGINARIOS O PATRIMONIALES Son aquellos que obtiene el Estado por la explotación de su patrimonio. V..2. como Petróleos Mexicanos. tanto del interior como exterior. V.2. pero que no pueden ser invocados para exigir su necesaria observancia. de la explotación de los bienes de su dominio privado. llevado a cabo por particulares y sus conclusiones no pueden ser jurídicamente obligatorias aun cuando tales conclusiones sean de autores de prestigio..V.7. son un ingreso aparente.2.4.5.CLASIFICACION SEGÚN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION .INGRESOS EXTRAORDINARIOS Son aquellos que obtiene el Estado en un corto tiempo y después desaparecen.3.INGRESOS REALES DEL ESTADO Son aquellos que.INGRESOS NOMINALES DEL ESTADO Son aquellos que no modifican su patrimonio.6.
1..5.Impuesto).4.CONCEPTO DE IMPUESTOS El Impuesto es un acto de autoridad. CLASIFICACION.2.CONTRIBUCIONES DE MEJORAS V.Imposición.. V.. De acuerdo con el artículo 31 frac. en la medida de su capacidad económica..Impositivo.1.2. derivado del ejercicio del Poder Público que debe pagarse aún en contra de la voluntad del contribuyente (Impositus.3.El artículo 2° del Código Fiscal de la Federación establece que las contribuciones se clasifican como sigue: V. la fuente principal de que se vale para satisfacer las necesidades colectivas son los Impuestos con los cuales está en condiciones de solventar su presupuesto.. las siguientes finalidades”: . pagando el impuesto correspondiente (?). PRINCIPIOS TEORICOS Y EFECTOS FINANCIEROS V.IMPUESTOS V.3..APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL V.3...DERECHOS V.4. V.LOS IMPUESTOS Es indudable que la finalidad de la actividad financiera del Estado es la de allegarse de los ingresos necesarios para estar en condiciones de sufragar los gastos públicos.ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES LAS DEFINICIONES O CONCEPTOS DE CADA UNA DE ESTAS CONTRIBUCIONES YA SE HAN ESTUDIADO EN TEMAS ANTERIORES (LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION). persigue. “El Poder Público al establecer mediante Leyes generales los impuestos.4. el contribuyente está obligado a contribuir al sostenimiento de los gastos públicos. además de lo señalado..3.4..LOS IMPUESTOS. CONCEPTO.3.3. IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS (ADAM SMITH) Numerosos son los tratadistas que han elaborado principios teóricos que deben contenerse en toda Ley Impositiva. V.4. entre los que se encuentra satisfacer las necesidades colectivas...3.Obtener los ingresos económicos que precisa el Poder Público para cumplir con los fines que tiene encomendados.4. o fijar cuotas bajas o conceder franquicias. que aún cuando datan de hace dos siglos.. generalmente son respetados y observados por el legislador contemporáneo al elaborar una Ley Tributaria.“Fiscal”.Proteger a la Economía Nacional. EN LOS QUE INTERVENGAN EMPRESAS CONCESIONARIAS DE BIENES DEL DOMINIO DIRECTO DE LA NACION.CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS Clasificación en el Sistema Fiscal Mexicano Vigente. IMPUESTO A LOS RENDIMIENTOS PETROLEROS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR A la Importación A la Exportación ACCESORIOS V. estos Principios son: . llevando los beneficios y recursos económicos de las zonas en que se producen o son más abundantes a aquéllas en donde son más necesarios ose carece de ellos. “Económico-Social”. “Política”.Distribuir la riqueza nacional de manera justa y equitativa. siendo los más conocidos los que formuló Adam Smith en el libro V de su obra “Riqueza de las Naciones”.4. mediante el establecimiento de impuestos a manera de obstáculos a los renglones de la producción o del consumo que desea restringir. la clasificación contenida en la Ley de Ingresos de la Federación para el año 2010 se basa en el objeto del impuesto y comprende los siguientes grupos: IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS IMPUESTO SOBRE SERVICIOS EXPRESAMENTE DECLARADOS DE INTERES PUBLICO POR LEY... pues de no tomarse en cuenta podría ponerse en vigor un ordenamiento inequitativo o arbitrario.
. Cuota o Tarifa.4. V.1.4. traerá como resultado una mayor recaudación y.4. el legislador debe precisar con claridad quién es el Sujeto del impuesto. que como excepción.PRINCIPIO DE ECONOMIA Para que un impuesto con finalidades eminentemente económicas justifique su existencia. Completando este Principio..4. Fecha de pago.PRINCIPIO DE COMODIDAD Si el pago de un impuesto significa para el particular un sacrificio. que el legislador tome en consideración este principio.2.PRINCIPIO DE GENERALIDAD Significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con la que la Ley señala como hecho generador del Crédito Fiscal.PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD Que el impuesto sea uniforme. además de económico debe ser productivo. la Base. tendrá . su Objeto.. sólo deben eliminarse aquellas que carezcan de capacidad contributiva entendiéndose que posee capacidad contributiva.4. de gran rendimiento. V. esto es.1. significa que todas las personas sean iguales frente al Tributo. para evitar actos arbitrarios por parte de la Administración Pública.4.2. deben escogerse aquellas fechas o períodos que en atención a la naturaleza del gravamen sean más propicias y ventajosas para que el contribuyente realice su pago. e introduzcan la incertidumbre. una menor evasión por parte del contribuyente. cuando la persona percibe ingresos o rendimientos por encima del mínimo de subsistencia. V. Momento en que se causa.4..3.4. Tasa. por lo tanto. de la observancia o inobservancia de esta máxima consiste lo que se llama igualdad o desigualdad de la imposición.V. el legislador debe hacer cómodo su entero. cuando tales ingresos o rendimientos rebasan aquellas cantidades que son suficientes para que una persona o familia subsista. V. la Doctrina considera que un impuesto es justo o equitativo cuando es general y uniforme. Obligaciones a satisfacer y Sanciones aplicables..PRINCIPIO DE JUSTICIA Los habitantes de una Nación deben contribuir al sostenimiento del Gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas.4.4.1. con el objeto de que el Poder Reglamentario no altere dichos elementos en perjuicio del contribuyente.4. por ende. V.4..4. para cumplir con este principio.1.PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE Nos señala que todo impuesto debe poseer fijeza en sus principales elementos o características.
Impuestos opresivos a la Industria. “Las causas que convierten en antieconómico un impuesto son”: Empleo de un gran número de funcionarios. . que hacen objeto. y Visitas y Fiscalizaciones odiosas. etc. de vejaciones innecesarias.5. si se dará origen a una fuerte evasión ilegal. cual será la reacción de la economía nacional y. la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente entre en las arcas de la Nación. en su control y recaudación. la de la actividad que quedará gravada.4. para ello los efectos de los impuestos deben separarse y estudiarse en dos grandes grupos: efectos de los impuestos que no se pagan y efecto de los impuestos que se pagan. o bien. Precisamente por esto deben estudiarse minuciosamente los efectos del impuesto que se pretenda implantar. en especial. eliminando los beneficios que la comunidad podría retirar del empleo de sus capitales.1.LA EVASION ILEGAL AL PAGO Se presenta. El contrabando consiste en introducir o sacar del país mercancías por las que no se cubren los impuestos aduaneros correspondientes. ¿que es lo que origina la evasión en el pago del impuesto? . si el sujeto señalado como contribuyente será realmente el pagador del mismo. lo que.. los impuestos que no se pagan son superiores a los gastos y estimaciones que ello ocasiona o que se toman en consideración. V.EFECTOS DE LOS IMPUESTOS QUE NO SE PAGAN Desde el punto de vista económico. Las confiscaciones y penalidades en que necesariamente incurren los individuos que pretenden evadir el impuesto. por parte de los recaudadores.. puede ocasionar desviaciones del personal burocrático.1. cuando se sujeta la importación a permisos administrativos difíciles de otorgarse. entre otros. al contribuyente. para cumplir lo anterior.que ser económico para la administración.4.1. opresiones e incomodidades. V. V. si se producirá una disminución del capital destinado a la actividad que se pretende gravar. con el objeto de lograr la finalidad que se busca con su creación.EFECTOS FINANCIEROS DE LOS IMPUESTOS En el establecimiento de todo impuesto el legislador debe estudiar cuidadosamente los posibles efectos que traerá su aplicación. suelen arruinarlos. debemos separar la evasión en sus dos formas de presentación: evasión ilegal al pago y remoción. cuyos salarios absorben la mayor parte del producto del impuesto y sus emolumentos suponen otra contribución adicional sobre el pueblo. además..5.4. en el contrabando y en el fraude fiscal. que desaniman a las gentes. si se dará origen a la emigración de la fuente afectada. Para contestarnos esto. tiene que ser la menor posible.5.
las altas cuotas. cuotas o tasas. al realizarse.. se produce “la incidencia del impuesto”. es la relación jurídica.LA REMOCION Por lo que toca a la sustracción legal en el pago de un impuesto. las situaciones jurídicas o de hecho que. con la expedición de la Ley. realiza lo que se denomina “traslación del impuesto”. Esa relación que nace al darse la situación concreta prevista por la norma legal. disminuyen notablemente la evasión ilegal.En el fraude fiscal. En síntesis. TEMA VI LA RELACION TRIBUTARIA VI. traen como efecto inmediato el aumento en el contrabando o en la defraudación.2. impersonal y obligatoria.. para eludir el pago del mayor o nuevo impuesto. siendo el aliciente para cometer el fraude fiscal.EFECTO DE LOS IMPUESTOS QUE SE PAGAN Pueden producir el efecto de ser trasladados por el contribuyente a terceros. cuando el impuesto llega a un tercero que ya no puede trasladarlo. a fin de no pagarlo.CONCEPTO Y NATURALEZA Como ya se indicó. como manifestación de su poder soberano.2. por consiguiente. se ejerce y se agota a través del proceso legislativo. mediante el engaño o aprovechamiento de errores de la administración pública. al igual que el contrabando. la potestad tributaria del Estado. por lo que reducir el costo del primero y la existencia de cuotas moderadas en el segundo.4. o bien cuando el contribuyente simplemente deja de realizar los actos generadores del crédito fiscal. La segunda.. se presenta cuando el gravamen hace incosteable la actividad gravada y. el particular opta por trasladar el negocio de una región a otra. V.1. en la cual se establecen de manera general. el contribuyente trata d eludir parcial o totalmente el pago de los impuestos.4. la cual. es sobre la que recae el gravamen y sobre esta persona se produce “el impacto del impuesto”.1. la traslación de un impuesto se verifica en tres fases: La primera es cuando la persona a quién la Ley señala como contribuyente del impuesto. cuando su materia se refiere al fenómeno tributario se conoce con el nombre de “Relación Jurídico-Tributaria”. el contribuyente. V. denominada “Remoción o evasión legal del pago”. La tercera. .5. hasta llegar a una persona que no tiene a quién transmitirle la carga del gravamen. los impuestos con fuertes tarifas.5. al trasladar el impuesto a un tercero que a su vez puede transmitirlo a otros. generarán un vínculo entre los sujetos comprendidos en la disposición legal. tasas o tarifas aprobadas.
ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUARIA Esta relación tributaria requiere de ciertos elementos para que se dé como tal.. y son los siguientes: VI.5.PERIODO DE IMPOSICION O TEMPORALIDAD El CFF en el artículo 6 señala que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho. para determinar la contribución a pagar.OBJETO Es la realidad económica sujeta a imposición. por lo que resulta necesario. transmisión o extinción de derechos y obligaciones en materia de contribuciones.2.2. modificación. el período de imposición se refiere a los lapsos en que dichas situaciones se realizan para que se conjuguen los elementos de la relación tributaria. tarifa o tabla. VI.BASE Es la cantidad o monto a la cual se le aplica la cuota. VI. VI.. lo que se grava. y el hecho es aquella que hipotéticamente está previsto en la norma. es decir. VI. de una vez concretar que se trata de dos aspectos de un mismo fenómeno de la tributación.2..SUJETOS Son aquellos que participan directamente en la relación tributaria. . de las obligaciones y de los derechos previstas en las Leyes fiscales que de ésta nacen.3.2.3.EL HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE En la Doctrina encontramos diferentes tendencias respecto de la identificación de la conducta que denominamos “Hecho Generador” y que en muchas ocasiones se confunde con el “Hecho Imponible”.2.CUOTA (tasa)..2. VI. previstas en las Leyes Fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. VI.. TARIFA Y TABLA Estos conceptos se aplican a la Base para determinar la contribución a pagar a cargo del sujeto pasivo.2.1.La “Relación Jurídico-Tributaria” es un vínculo que une a diferentes sujetos respecto de la generación de consecuencias jurídicas consistentes en el nacimiento.. ahora bien.4. que al realizarse genera la obligación tributaria.. esta Base se determina de acuerdo a lo que indica cada Ley Fiscal especifica.
de los tres sujetos activos señalados en la Constitución.4. los requisitos que señala cada una de las Leyes especificas que se trate. de acuerdo con el ya comentado artículo 31 frac. VI. los Estados y los Municipios. SUSTITUTOS POR DEUDA AJENA. Todas las obligaciones del sujeto activo nacen de la Ley como son: la percepción de ingresos. IV que únicamente menciona a la Federación. ni prevé la facultad de delegar el ejercicio de su potestad tributaria.. IV constitucional.4. que consisten en que el Estado no debe autorizar determinados actos o hechos cuando no se hayan cumplido.4.. ya que la Carta Magna no prevé que otro organismo diverso del Estado pueda ser Sujeto Activo. VI. la cual se extingue al cesar el primero en las actividades reguladas por las Leyes Fiscales.LOS SUJETOS ACTIVO. También existen obligaciones de no hacer.2. y el hecho generador es una conducta que al adecuarse al supuesto genérico de la norma origina la obligación tributaria en general VI. no obstante lo establecido por la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Ahora bien. todas estas son obligaciones de hacer. hay obligaciones accesorias como son: las de dar asesoría a los contribuyentes.SUJETO ACTIVO En la legislación fiscal mexicana. pero no establecer sus contribuciones lo que corresponde únicamente a las Legislaturas de los Estados en los términos del artículo 115 frac. De lo anterior se desprende que las partes que integran la relación jurídico-tributaria son: Sujeto Activo. de acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. en cambio los Municipios solamente pueden administrar libremente su hacienda. fijar las bases para su liquidación y ordenar las visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. SOLIDARIOS O La “Relación Jurídico-Tributaria” se define como el conjunto de obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo. Asimismo. editar folletos explicando las obligaciones fiscales o las reformas a las mismas. Por esa razón los organismos Descentralizados no pueden ser sujetos activos.SUJETOS PASIVOS .1. Sujeto Pasivo y Terceros.El hecho Imponible es una previsión concreta que el legislador selecciona para que nazca la carga tributaria. ya que el Fisco realiza una serie de actividades para estar en posibilidad de obtener ingresos. el único “Sujeto Activo” de la relación tributaria es el Estado. determinación de los créditos fiscales. PASIVOS. previamente. sólo la Federación y los Estados tienen plena potestad jurídica tributaria..
adquieren de manera concomitante la obligación de cubrir el tributo que originalmente corresponde al sujeto pasivo directo. magistrados. como volumen. progresivos o regresivos. recaudadores.TASAS O ALICUOTAS “Los tipos de gravamen” son los que se aplican a los parámetros constituidos por magnitudes establecidas en las leyes tributarias. organismos descentralizados y empresas paraestatales debidamente organizadas de acuerdo con las Leyes del País. dando lugar a impuestos legales. mercantiles. sociedades civiles. Los tipos de gravamen y las alícuotas pueden ser proporcionales..4. que consisten en sumas de dinero en cantidad fija que se deben pagar por cada unidad. VI. nacionales o extranjeras que realizan el hecho generador de un tributo o contribución.SUJETOS POR DEUDA EJENA. que son seres humanos dotados de capacidad jurídica. notarios. tenencia.3. Los “terceros” son las personas que no tienen la obligación principal. SOLIDARIOS O SUSTITUTOS Estos pueden ser aquellas “personas físicas o morales”. nacionales o extranjeras. Estas personas físicas o morales pueden ser: el responsable solidario.5. . De lo anterior se desprende que existen dos clases de sujetos pasivos: “Personas Físicas”. El artículo 1° del Código Fiscal de la Federación establece: “Las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos. etc. titular de derechos y obligaciones. en virtud de una determinada relación de tipo jurídico con el sujeto pasivo.. peso. que son de la misma naturaleza del sujeto pasivo. etc. y pueden ser graduales. el parámetro recibe en tal caso el nombre de base imponible. constituidas por todas las asociaciones.Estos deben entenderse como las personas físicas o morales. por substitución (funcionarios públicos. conforme a las Leyes Fiscales respectivas”. los obligados subsidiarios.) o específicos. sin referencia a su valor monetario.. VI. y “Personas Morales”.) y aquellas personas que voluntariamente otorguen hipoteca o fianza sobre un bien de su propiedad (personas obligadas por garantía). las personas que se colocan dentro de la hipótesis normativa. pues sólo están comprometidos al cumplimiento de obligaciones secundarias. Se denomina “Alícuota” la que se establece sobre un porcentaje de parámetro cuando éste está constituido por dinero o bienes crediticios. es decir. etc. retenedores. que. es decir. que consisten en una suma de dinero que se paga según el grado de una escala aplicada a una magnitud (costo por hoja.
. estos elementos únicamente se conocen en detalle en cada Ley Fiscal especifica como la LISR. mayor el porcentaje de aplicación a la base gravable).6.2.PROGRESIVA En este caso la obligación fiscal será proporcionalmente mayor mientras mayor sea el monto de la base imponible (ISR). se observarán incrementos decrecientes en cuanto al monto de la obligación tributaria.1. así como el período de imposición o temporalidad. posteriormente se considera un mínimo gravable hasta una cantidad límite.5..5. es decir. aplicación y defensa.3.. así como el domicilio fiscal del contribuyente que formaliza la relación tributaria. es decir la cantidad en dinero sobre la que va a imponerse el tributo aumenta. En la medida en que manejemos tales elementos se nos facilitará el uso de cualquier Ley Fiscal.VI. VI..PROGRESIVIDAD GLOBAL Se aplica la tasa o alícuota a la totalidad de la base gravable. tan criticada en materia de impuestos indirectos. existe de cero a un máximo de exención de pago. mayor el premio.2. es de carácter jurídico. a la cual le es aplicable el porcentaje o cuota (premios por sorteos.PROGRESIVIDAD POR ESCALONES La base imponible se divide en escalones. y no debe confundirse con la índole económica. y sus elementos como ya se comentó son: los sujetos. los cuales inciden con más fuerza sobre los contribuyentes de menor capacidad económica. en efecto. su interpretación.1. a cada uno de ellos se aplica una alícuota proporcional cada vez mayor que la que corresponde al inferior (tarifa: límite inferior.2. tabla y tarifa. límite superior. VI.5. VI.2. la base. Es muy importante no olvidar que existen ciertos responsables solidarios para con los contribuyentes ya mencionados con anterioridad.5...VINCULOS EN LA RELACION TRIBUTARIA El vínculo jurídico que une al Estado y a los contribuyentes se llama “Relación Tributaria”. pero el porcentaje permanece constante (IVA).5.. cuota fija y porcentaje). principalmente en los relativos al consumo.REGRESIVAS Esta se presenta cuando aumenta la base imponible y la cuota disminuirá de manera no proporcional. entre otras. VI. VI.PROPORCIONALES Es la que permanece constante al variar la base imponible. LIVA. tasa. el objeto.
“la residencia” de las personas físicas o morales es de vital importancia. Estatal y Municipal.2. se considera.VI. resulta de vital importancia determinar qué personas quedan incluidas dentro de ése ámbito. en que existen tres competencias tributarias diferentes: Federal.. para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones.6. así las cosas. ya que de él depende la sujeción de la persona para la aplicación de la Ley y para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. como presunción “Iuris Tantum”.1. así como aquellas que hayan establecido en nuestro país la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva. que es la porción de territorio en donde puede aplicarse.. VI. Considerando que la norma jurídica posee un ámbito espacial de validez. ya que no obstante que una persona no tenga domicilio o residencia en el país. . Tratándose de las personas morales. puede quedar sujeta a nuestras Leyes por tener aquí un lugar de negocios en el que desarrolle. y el otro subjetivo. y en donde deberán cumplir con sus obligaciones fiscales los sujetos pasivos. Las persona físicas dejan de tener la residencia cuando permanezcan en otro país más de 183 días consecutivos de un año calendario y acreditan haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. que constitucionalmente tienen la obligación de contribuir a los gastos públicos del lugar donde residan. actividades empresariales. pues de ella depende el régimen fiscal al que se ven sometidos sus ingresos en materia de impuestos. por el domicilio de las personas podemos identificar cuales sujetos quedan comprendidos dentro de cada competencia.RESIDENCIA En particular. que consiste en el hecho material de residencia. es el relativo al “Establecimiento Permanente”. para precisar su sujeción a la norma. por generar sujeción de la persona. Con respecto de las personas físicas y morales de nacionalidad mexicana. son residentes si se constituyeron conforme a las Leyes Mexicanas. concepción que permite identificar la existencia de dos elementos: uno objetivo. De acuerdo con el Derecho Común el domicilio es el lugar donde reside la persona con el propósito de establecerse.6. así como también las autoridades que tendrán competencia en esas relaciones. que deriva del propósito de establecerse precisamente en un lugar determinado. de ella depende si se tributará por la totalidad de ellos en un lugar o sólo por determinados ingresos obtenidos en un establecimiento. Un elemento de gran importancia que se considera parte del domicilio en materia fiscal. Esta importancia se incrementa por la configuración político-administrativa de nuestro País. que siempre serán residentes en territorio nacional.EL DOMICILIO Otro de los elementos de la personalidad con relevancia en materia tributaria es “el domicilio”. total o parcialmente. se hace la salvedad de pérdida de la residencia cuando se trata de servidores públicos en funciones (Embajadas).
VI.EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES Es un instrumento de control de la Administración Tributaria de México.6. Respecto de las personas morales se parte del elemento objetivo. la Ley parte del elemento objetivo y presume el subjetivo.PERSONAS OBLIGADAS A SOLICITAR SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES .4. asignando una cuenta única a cada contribuyente. a través de el se pueden conocer aspectos tales como: el nombre. ya que reconoce como “Domicilio Fiscal” el local en donde se encuentra la administración principal del negocio de las personas morales residentes en el país. a través del cual las autoridades fiscales verifican el correcto cumplimiento de los deberes tributarios. o en su defecto. La clave del Registro Federal de Contribuyentes deberá ser citada en todo documento que presenten los particulares ante las autoridades hacendarias. ya sea que se trate de sujetos que realicen actividades empresariales o prestación de servicios.VI. en el caso de que estas últimas posean varios establecimientos. El Registro Federal de Contribuyentes.6. o el local en donde se encuentra el establecimiento de las persona morales residentes en el extranjero. VI. que son materia de los gravámenes. es un medio de identificación y control de las personas físicas y morales que tienen la obligación de presentar declaraciones periódicas relativas a impuestos federales. derivado del hecho de que su voluntad se externa al haberse establecido en ese lugar..ESTABLECIMIENTO PARA EFECTOS FISCALES El artículo 10 del Código Fiscal Federal establece la diferencia entre el de las personas físicas y el de las morales. pero siempre haciendo referencia al lugar en que realizan los hechos de contenido económico.. así como las obligaciones inherentes derivadas de sus actividades y otros conceptos relevantes de la situación fiscal de éstas. será su domicilio el local donde se encuentre la administración principal del negocio en el país. es decir. o aquel local que utilicen como base fija para el desempeño de las mismas. Las disposiciones relativas al Registro Federal de Contribuyentes se encuentran contenidas dentro del Código Fiscal de la Federación en su artículo 27 y en el Reglamento de dicho Código en sus artículos del 19 al 28.6. Se considera “Domicilio Fiscal” de las personas físicas el local donde se encuentra el principal asiento de sus negocios o de sus actividades. denominación o razón social y domicilio..4. El Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria en su artículo 21 menciona que “la administración local de la sede conservará la competencia sobre los contribuyentes cuyo “Domicilio Fiscal” se encuentre dentro de la circunscripción territorial que señale el respectivo acuerdo”.1.3. el local que ellos designen.
Inscripción en el RFC de personas físicas sin actividad económica Inscripción en el RFC de socios o accionistas de personas morales y de enajenantes de bienes inmuebles a través de fedatario público por medios remotos Inscripción como retenedor por los residentes en el extranjero que paguen salarios. de los organismos descentralizados y de los órganos constitucionales autónomos Inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario Inscripción en el RFC de fideicomisos Inscripción en el RFC de los socios y accionistas de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo Inscripción al RFC y obtención de certificado de Fiel Inscripción al RFC de personas físicas y obtención del certificado de Fiel Inscripción en el RFC de personas morales en la ALSC del SAT y obtención del Certificado de Fiel Inscripción en el RFC de las dependencias. Inscripción en el RFC de personas morales en la ALSC del SAT. Tratándose de residentes en el extranjero y que estén obligados a solicitar su inscripción. de su actividad y la forma de su localización. de los municipios. Cuando no se obtengan los formatos aprobados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se cumplirá con las obligaciones señaladas anteriormente. órganos administrativos desconcentrados y las demás áreas u organismos de la Federación. unidades administrativas. En el caso de que el contribuyente residente en el extranjero no cuente con un representante legal dentro del País. de las entidades federativas. órganos administrativos desconcentrados y demás áreas u órganos de la Federación. además de los avisos de cambio de situación fiscal cuando tenga lugar la situación jurídica o de hecho que se encuentre prevista en la Ley. los documentos de inscripción y sus modificaciones podrán ser presentados en el Consulado o Embajada Mexicana más cercana a su domicilio o también pueden ser enviados por medio de Correo Certificado con acuse de recibo.Las personas físicas o morales que realicen actos o actividades por las cuales deban presentar declaraciones periódicas. Inscripción en el RFC de personas morales a través de un fedatario público por medios remotos Inscripción en el RFC de las dependencias. conteniendo los datos generales de él. Las personas físicas que obtengan ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado (empleados y trabajadores). formulando un escrito libre firmado por el contribuyente o por su representante legal. a través de sus empleadores (patrones). Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes Inscripción al RFC para personas físicas. presentarán la solicitud y los cambios de situación fiscal por conducto de un Representante Legal que se encuentre establecido dentro de Territorio Nacional. de las . unidades administrativas. quién deberá cumplir con las obligaciones fiscales de este tipo de contribuyentes.
Aviso de reanudación de actividades por Internet o en salas de Internet de las ALSC. .entidades federativas. Aviso de cambio de domicilio fiscal. puestos fijos o semifijos. de los municipios. Aviso de cancelación en el RFC por cese total de operaciones Aviso de cancelación en el RFC por defunción. puestos fijos o semifijos. Aviso de suspensión de actividades por Internet o en salas de Internet de las ALSC. locales. Aviso de apertura de sucesión. En la ALSC            Avisos de actividades de Centros Cambiarios y Transmisores de Dinero Dispersores. Aviso de cancelación e inscripción por escisión de sociedades. locales. lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de sus actividades por Internet o en salas de Internet de las ALSC. Aviso de corrección o cambio de nombre. Inscripción en el RFC por escisión de sociedades. Aviso de cambio de régimen de capital. Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones por Internet ó en salas de Internet de las ALSC. lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades por Internet o en salas de Internet de las ALSC. sucursales. sucursales. Inscripción y cancelación en el RFC por fusión de sociedades. Aviso de cierre de establecimientos. Aviso de cambio de denominación o razón social. de los organismos descentralizados y de los órganos constitucionales autónomos que cuenten con autorización del ente público al que pertenezcan para inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes y obtención del certificado de Fiel Inscripción en el RFC de fideicomisos y obtención del Certificado de Fiel Inscripción y cancelación en el RFC por fusión de sociedades y obtención del Certificado de Fiel Inscripción y cancelación en el RFC por escisión de sociedades y obtención del Certificado de Fiel Inscripción en el RFC por escisión de sociedades y obtención del Certificado de Fiel Inscripción al RFC de personas físicas del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) Puros en las Entidades Federativas Avisos relacionados con el RFC A través de Internet      Aviso de apertura de establecimientos.
de donde resulta que la obligación tributaria es la conducta consistente en un dar.El sujeto pasivo debe abstenerse de realizar conductas no permitidas por la legislación fiscal. TOLERAR. Solicitud de constancia de residencia para efectos de los tratados para evitar la doble tributación. Aviso de inicio de liquidación. De lo anterior se desprende que los elementos anteriores forman parte de la obligación tributaria. se diferencia de la de no hacer debido a que en ésta no se requiere ejecución previa de la autoridad.Que se refiere a todos los deberes positivos que establecen las leyes fiscales. no hacer y tolerar. etc... Sin embargo hay algunos tratadistas que manifiestan que la obligación tributaria se circunscribe a la conducta de dar. Aviso de cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión.Implica el ejercicio directo de un acto de molestia de la autoridad en la esfera jurídica del particular.. esto es.Refiriéndose a la parte del patrimonio o ingreso de los contribuyentes o al porcentaje del precio o del valor de un bien.. Solicitud de verificación de domicilio. y que la teoría considera que pueden ser de dar. o a la cantidad fija que el sujeto pasivo tiene que enterar a la hacienda pública para pagar una deuda fiscal propia o ajena. Solicitud de autorización para llevar a cabo una fusión posterior. hacer. no debe llevar a cabo conductas ilícitas. Si aplicamos estas ideas concluiremos necesariamente que el contenido de la obligación tributaria no puede ser diferente de la obligación en general. por ejemplo: expedir comprobantes fiscales sin los requisitos que señalen las leyes. Al realizarse el supuesto previsto por la norma surgen consecuencias jurídicas que se manifiestan en derechos y obligaciones.. cumplir con los requerimientos de autoridades fiscales. Avisos al RFC presentados Contribuyentes (REPECOS) por personas físicas del Régimen de Pequeños TEMA VII NACIMIENTO Y DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA VII. por ejemplo: presentar declaraciones. hacer. no hacer o tolerar. o como la conducta debida en virtud de la sujeción de una persona a un mandato legal. Aviso de cancelación en el RFC por liquidación total de activo.1. NO HACER.       Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades. HACER. a saber: DAR. que un sujeto debe cumplir por haber realizado el supuesto previsto en la norma tributaria.LAS OBLIGACIONES EN GENERAL En términos generales se ha considerado como obligación a la necesidad jurídica que tiene una persona de cumplir una prestación de diverso contenido. y consideran a las obligaciones .
la realización de una operación. ya que por su naturaleza especial requiere del transcurso de un cierto plazo para que sea exigible. que van junto con la de contribuir. el momento del nacimiento de una obligación no coincide con el de su exigibilidad. El objeto y fin esencial de los tributos o contribuciones es el recaudar los recursos que necesita el Estado. pueden haber sido considerados objeto de gravamen por el legislador y.NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA De acuerdo con lo expuesto en temas anteriores. en materia fiscal. por lo que la materia sustancial del Derecho Tributario es la relativa a la recaudación. por consiguiente. En el artículo 20 del mismo Código Fiscal de la Federación se menciona que “Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional. VII. de presentar una declaración o de pagar un impuesto. sin embargo. el cual es fijado en las Leyes impositivas respectivas. nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales.1. o la obtención de un ingreso. ésta nace en el momento en que se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas por la Ley. la obligación fiscal se causa. por tanto. la determinación del crédito es un acto posterior al . jurídicos o de ambas clases que hacen concreta la situación abstracta prevista por la Ley. VII. Sin embargo. el objeto de la obligación tributaria es un acto que al ser realizado hace coincidir al contribuyente en la situación o circunstancia que la Ley señala como hecho generador del crédito fiscal.. La doctrina coincide en forma absoluta en que “La obligación fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales”. algunos autores mencionan dos reglas que deben tenerse presentes para efectos de la determinación de la obligación tributaria..2. en el Código Fiscal de la Federación y en su Reglamento. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate”.La determinación del crédito fiscal no origina el nacimiento de la obligación tributaria. dejando de lado otros aspectos tan importantes como las obligaciones formales. VII. quedará sujeta a un cierto plazo para su cumplimiento.CAUSACION El Código Fiscal Federal en su artículo 6° expresa que “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho. a).2.3. establecidos como hechos imponibles..secundarias o accesorias parte del Derecho Administrativo. la realización del hecho generador que da lugar al nacimiento de la obligación de registrarse.LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION Se refiere a la constatación de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la deuda en cantidad liquida.. previstas en las Leyes Fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran”. Así tenemos que el establecimiento de una empresa.
en cuanto a que el propio contribuyente lo comprenda y lo pueda aplicar.1. ya sea por los sujetos pasivos o por la administración tributaria. en cuanto evita el contubernio entre el obligado a pagar y el personal hacendario.. así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena”. y además en cuanto a su magnitud económica. La determinación sobre base cierta se ejecuta. de aprovechamientos o de sus accesorios.Por una parte. . no así en el Reglamento.CREDITO FISCAL El artículo 4° del Código Fiscal de la Federación menciona el concepto de crédito fiscal como lo siguiente: “Son Créditos Fiscales. se precisan el objeto. establecen éste procedimiento. los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones. determina la base imponible con ayuda de presunciones establecidas por la propia Ley. y se hace la operación aritmética que nos dará como resultado la cantidad liquida a pagar.. cómodo. en cuanto evite molestias innecesarias e inútiles para el contribuyente. salvo disposición en contrario expresamente contenida en la Ley. se realiza la calificación de los elementos de las contribuciones. que se origina cuando la administración. con pleno conocimiento y comprobación del hecho generador. La determinación sobre base estimada existe cuando la administración tributaria. finalmente. esto deriva del Principio de Legalidad que prevalece en nuestro sistema jurídico tributario. tiene que iniciar de presunciones establecidas por la Ley. sin embargo su cuantificación requiere de un acto nuevo. que es la determinación.Las normas para la determinación del crédito fiscal y las bases para su liquidación deben estar previstas en la Ley. la base y la tasa o tarifa. los sujetos. de la información de terceros. incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares. la obligación del contribuyente nace de la Ley. b).Por la otra.. El método de determinación debe ser sencillo. en cuanto a sus características y elementos. con lo cual se comprueba que la hipótesis contenida en el hecho imponible se ha realizado.nacimiento de la obligación y es la aplicación del método adoptado por la Ley. b). de la documentación que obre en su poder y de otros medios indirectos. en los artículos 90 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y del 55 al 62 del Código Fiscal Federal. es decir. y. En nuestro Derecho corresponde al contribuyente la aplicación del método y la determinación de los créditos fiscales a su cargo. a partir de los hechos que pueda comprobar. La Doctrina ha desarrollado ampliamente la institución de la “determinación” y está constituida por dos aspectos: a). se integra con el conjunto de actos tendientes a la verificación del hecho generador. debe ser limpio. de los libros de contabilidad del contribuyente.3. se conoce con certeza el hecho y valores imponibles. ante la imposibilidad de determinar una “base cierta”. o sea el propio sujeto activo. VII..
obligada a ejecutar las leyes. pero no todo crédito fiscal deriva de una obligación fiscal. se traducen en actos de molestia a los particulares. LISAN. así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y también para dar información a otras autoridades fiscales. sujetándose a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. está facultada por la propia Constitución para practicar visitas domiciliarias a fin de comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales. ETC. en donde se establece la facultad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para practicar visitas a los contribuyentes. los responsables solidarios y terceros. para allegarse información que la ayude en el cumplimiento de sus funciones. como lo establece el artículo 16 Constitucional y. permite que adquieran la característica de crédito fiscal otras cantidades que debe percibir el Estado. . a los responsables solidarios o a terceros. bienes y mercancías.. La autoridad hacendaria también puede requerir al contribuyente. por lo que el procedimiento deberá estar debidamente fundado y motivado. fuera de visitas domiciliarias.2. VII. papeles y archivos. La base legal de las visitas domiciliarias se encuadra en la frac. los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad. lo harán en las formas que al efecto apruebe la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. sin embargo. que sin tener naturaleza fiscal la Ley les otorga ese carácter con el fin de facilitar su cobro. LIVA. es decir.3. La autoridad administrativa.) tengan obligación de presentar declaraciones.4. podemos concluir que toda obligación fiscal determinada en cantidad liquida es un crédito fiscal. al término de dicho plazo la autoridad no puede hacer valer tales facultades VII.Este concepto deja fuera a los ingresos denominados productos. debiendo proporcionar el número de ejemplares. Los actos de fiscalización que realiza la autoridad administrativa a través de las visitas domiciliarias.FACULTADES DE COMPROBACION La actividad fiscalizadora de las autoridades se puede realizar tanto en el domicilio de los contribuyentes como a través de revisiones de toda clase de bienes en los lugares de producción o en tránsito.LA DECLARACION (artículo 31 CFF) Las personas que conforme a las disposiciones fiscales (LISR. a fin de comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y. determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales. deberán reunir las formalidades de las órdenes de cateo. cumplir los demás requisitos de constitucionalidad y de legalidad previamente establecidos. en especial. registros. La autoridad fiscal tiene un plazo de 5 años para hacer efectiva su facultad de comprobación hacia los contribuyentes. III del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación.. en su caso. los datos e informes y adjuntar los documentos que dichas formas requieran. ante las autoridades fiscales.
CARACTERES Las personas físicas o morales deberán presentar las solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes. En los casos en que las formas para la presentación de las declaraciones. la manera de hacerlo del conocimiento de las autoridades es a través de una declaración. VII.4.FORMALIDADES Cuando las personas deban entregar constancias.. según sea el caso. si no existiera forma publicada.2. hace del conocimiento de la autoridad tributaria determinados hechos que pudieran ser generadores de créditos u obligaciones fiscales. proporcionando la información necesaria a fin de que sea enviada por medios electrónicos a las direcciones electrónicas correspondientes y. las formularán en escrito que contenga su nombre.. no hubieran sido aprobadas y publicadas en el Diario Oficial de la Federación por las autoridades fiscales a más tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlas. avisos o informes.VII. por ello las leyes imponen a los contribuyentes. denominación o razón social. deberán utilizar las últimas formas publicadas por la citada dependencia y.4. así como el ejercicio y los . de conformidad con las leyes fiscales respectivas. pagar mediante transferencia electrónica de fondos. la obligación de informar a la Administración Tributaria acerca de esos hechos o de otros que pudieran ser necesarios para la determinación y pago de los impuestos. La declaración también se define como el acto de voluntad por el cual una persona contribuyente. que prevengan las disposiciones fiscales. declaraciones.1. Los contribuyentes podrán cumplir con la obligación anterior en las oficinas de asistencia al contribuyente del Servicio de Administración Tributaria. ordenando la transferencia electrónica de fondos. lo harán utilizando las formas y en las oficinas que al efecto autorice dicho organismo. que pueden suscitarse sin consentimiento de la autoridad.. Los contribuyentes que tengan obligación de presentar declaraciones periódicas.4. de conformidad con las reglas generales que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria. así como cuando los contribuyentes deban presentar ante las autoridades fiscales. o a los terceros. en su caso. debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto y. o terceros.3. VII. domicilio y clave del Registro Federal de Contribuyentes.CONCEPTO Y NATURALEZA JURIDICA Resulta difícil para la autoridad fiscal conocer la realización de los hechos generadores de créditos fiscales. enviándolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas. continuarán haciéndolo en tanto no presenten los avisos que correspondan para efectos del Registro Federal de Contribuyentes. en su caso. declaraciones. en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. en documentos no digitales.
Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades. Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales. En los siguientes casos no operará esta limitación: 1. VII.PLAZOS (DENTRO DE REQUISITOS DE TIEMPO) En el artículo 6° del Código Fiscal Federal se menciona que las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. deberá presentarse mediante documento digital que contenga firma electrónica avanzada. las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo.5. de retenciones o de recaudación de contribuciones. los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables. la declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo... respectivamente.. Lo dispuesto en éste precepto no limita las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. .. se deberá señalar además el monto del mismo. 2.. 3.datos relativos a la obligación que pretendan cumplir. En cualquier otro caso.RECTIFICACION El artículo 32 del Código Fiscal de la Federación menciona que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones. en su caso. el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentará en las oficinas autorizadas.Cuando el contribuyente haga dictaminar por Contador Público autorizado sus estados financieros. de la retención o de la recaudación.Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.4. VII. se darán a conocer en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria. dentro del siguiente plazo: Si la Contribución es por periodos. dentro de los cinco días siguientes al momento de la causación. podrá corregir. Los formatos electrónicos a que se refiere éste artículo. 4.4.4. siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal.. en el caso de que se trate de la obligación de pago. a falta de disposición expresa. con algunas excepciones (artículo 18 Código Fiscal de la Federación). y su uso será obligatorio siempre que la difusión en la página mencionada se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlos.Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca como obligación por disposición expresa de Ley.
MODOS DE EXTINCION Las obligaciones tributarias. vigencia y extinción. tanto las sustantivas como las formales. TEMA VIII LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA VIII.1. el pago bajo protesta.1. no pueden permanecer estáticas.La modificación de las declaraciones a que se refiere éste artículo. hacer.. posteriormente a la generación del crédito fiscal. como se observa. culminan su existencia. percatándose con posterioridad de su error. pero al hacer el pago a la Hacienda Pública entrega por error una cantidad mayor de la que legalmente le corresponde pagar. su extinción se produce con la realización de la conducta que la norma señala como consecuencia de haberse colocado dentro de la hipótesis contenida en la norma. el pago de lo indebido surge de un error del contribuyente (pago de una mayor cuota o porcentaje de lo que le corresponde. en el segundo caso. tratándose de las obligaciones formales. éste pago puede tener dos vertientes: pago de lo debido y pago de lo indebido. en el primer caso el contribuyente es deudor de créditos fiscales. de donde derivamos que. el pago en garantía. serán el cumplimiento del mandato y. etc. etc. como fenómenos jurídicos. la comprobación de un hecho. la extinción puede presentar diversos matices y formas. el respeto al mandato legal. por estar semigravado.) . el pago definitivo y el pago extemporáneo.. el pago provisional. El pago liso y llano es aquél que efectúa el contribuyente sin objeción de ninguna naturaleza. se efectuará mediante la presentación de declaración complementaria que modifique los datos de la original. ya que es necesario dar certeza jurídica de su principio y fin en la esfera jurídica de los particulares.1. el contribuyente. la recepción de una inspección. no deducir ingresos exentos.EL PAGO En nuestra legislación tributaria encontramos diversas clases de pago: el pago liso y llano. pasan por un proceso de nacimiento. como se muestra a continuación: VIII. El pago de lo indebido consiste en el entero de una cantidad mayor de la debida o que no se adeuda. toda vez que. la extinción de la obligación formal. la presentación de una declaración. el pago de anticipos. El pago de lo debido u oportuno es cuando el sujeto pasivo.. por lo tanto. El principio general de la extinción de las obligaciones es que una vez satisfecha la conducta debida: dar. es el entero de lo que el contribuyente adeuda conforme a la Ley. no hacer o tolerar. hace el pago. Sin embargo tratándose de la obligación sustantiva. lo paga en las fechas que mencionan las disposiciones fiscales. creyéndose deudor de la cantidad que entera o que se le reclama.
en los pagos extemporáneos. El pago en parcialidades la época de pago puede prorrogarse a petición de los contribuyentes como lo indica el artículo 66 del Código Fiscal de la Federación. ya sea diferido o en parcialidades. El pago definitivo es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco (Ley del Impuesto al Valor Agregado. existe mora en el pago cuando el contribuyente injustificadamente deja de enterar el crédito dentro del plazo señalado por la Ley.). para el caso de coincidir en definitiva. la prórroga del pago se presenta cuando la autoridad autoriza el entero del crédito fuera del plazo señalado por la Ley. . El pago bajo protesta es aquél que el contribuyente hace bajo inconformidad. El pago provisional es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del fisco (artículo 14 Ley del Impuesto Sobre la Renta). y puede asumir dos formas: espontáneo y por requerimiento. de las contribuciones omitidas y de sus accesorios. son aquellos que se realizan a cuenta del impuesto anual. en éste caso. respecto a un crédito fiscal que total o parcialmente no acepta deber y cuya legalidad combatirá. se debe cubrir la actualización y los recargos correspondientes. además de pagarse las contribuciones. etc. Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. o sea por voluntad propia del contribuyente. sin que dicho plazo exceda de 36 meses. El pago extemporáneo espontáneo es cuando se realiza sin que haya mediado requerimiento de la autoridad hacendaria. en los términos de éste Código y de su Reglamento. procede la devolución del pago liso y llano de lo indebido. de conformidad y cumpliendo con los requisitos que marca la Ley. ya sea por autodeterminación del contribuyente o por un acto de la autoridad. la autoridad deberá exigir que se garantice el interés fiscal. El pago de anticipos es el que se entera a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco. El pago extemporáneo puede tener su origen en una prórroga o por mora. El pago en garantía es aquél mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación tributaria. en el futuro. cumpliendo con los requisitos en cada una de las modalidades que se mencionan. y en su caso. con la situación prevista por la Ley.En los términos del artículo 22 del Código Fiscal Federal. cuando las autoridades fiscales autoricen el pago a plazo. que posteriormente son confrontados con el impuesto del ejercicio para determinar si hay diferencia o no a pagar en la declaración anual. El pago extemporáneo por requerimiento es cuando media gestión de cobro por parte de la autoridad hacendaria. las multas. El pago extemporáneo es el que se entera fuera del plazo legal que señalan las disposiciones fiscales.
En cualquier otro caso..2. y a falta de disposición expresa.1..VIII. respectivamente.1. la autoridad hacendaria federal.Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones. o a través de las oficinas de asistencia al contribuyente del Servicio de Administración Tributaria. el pago debe efectuarse dentro del plazo o bien en el momento que la Ley señala para tal efecto.REQUISITOS DE TIEMPO La época de pago de la obligación fiscal es el momento previsto por la Ley para que se satisfaga la obligación. cheques personales del mismo banco cumpliendo con las condiciones que al efecto establezca el . Este mismo artículo dispone lo siguiente: se aceptarán como medios de pago de las contribuciones.REQUISITOS DE LUGAR Como regla general tenemos que el sujeto pasivo directo o indirecto debe hacer el pago a través de la oficina receptora de su circunscripción territorial.. el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o bien eliminar inmoralidades en su personal. En nuestra legislación. El artículo 65 del Código Fiscal de la Federación menciona que las contribuciones omitidas que determinen las autoridades fiscales como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación. b). las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención o de la recaudación. el pago debe hacerse mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas dentro del plazo que corresponda según sea el caso como sigue: a). el artículo 6° del Código Fiscal Federal establece que las contribuciones deben pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas... proporcionando la información necesaria. los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate”. así como los demás créditos fiscales.3. así como a través del servicio postal mexicano en pieza certificada. en los casos que la propia secretaria lo autorice (artículo 31 Código Fiscal Federal). ha convertido a diversas oficinas autorizadas en recaudadoras de gravámenes. de conformidad con las reglas de carácter general que expida el Servicio de Administración Tributaria. como ya se había comentado que “Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional. VIII.1.1.REQUISITOS DE FORMA En efectivo el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación menciona. deberán pagarse o garantizarse junto con sus accesorios dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación.1. VIII. los cheques certificados o de caja y la transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación. en su afán de facilitar a los contribuyentes u obligados al pago de contribuciones. dentro de los cinco días siguientes al momento de la causación.1.1.
de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. mediante reglas de carácter general. Los recargos se causarán hasta por cinco años. dicha dependencia podrá autorizar a otros contribuyentes a efectuar el pago de sus contribuciones mediante transferencia electrónica de fondos. se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país..1. Las disposiciones fiscales señalarán en cada caso el período de que se trate. Los contribuyentes obligados a presentar pagos provisionales mensuales de conformidad con las leyes fiscales respectivas. En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros los recargos se causarán sobre el monto de lo requerido y hasta el límite de lo garantizado.4. en su caso el Servicio de Administración Tributaria. los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables y su uso será obligatorio. salvo en los casos que menciona el artículo 67 de éste Código (caducidad para el ejercicio de las facultades de autoridades fiscales). VIII.Reglamento de este Código.1. aplicando el último índice mensual publicado. para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar sin que sea por fracciones de mes.5. su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. así mismo las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la actualización. además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. el cual establece que éstas se actualizarán a través de un factor que se obtendrá de la siguiente manera: se divide el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del período entre el Indice del mes anterior al más antiguo del período El monto de las contribuciones y aprovechamientos. deberán efectuar el pago de sus contribuciones mediante transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación. VIII. Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda.1. .1. los recargos se computarán sobre la diferencia.RECARGOS El artículo 21 del Código Fiscal Federal menciona que cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales.ACTUALIZACION La actualización de las contribuciones se encuentra fundamentada en el artículo 17-A del Código Fiscal Federal. podrá autorizar otros medios de pago.. Los formatos electrónicos se darán a conocer en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria.
No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado. Si el pago es autorizado. se notificará personalmente al contribuyente la resolución que determine la compensación. en los términos de lo dispuesto en el artículo 22 del Código Fiscal Federal. los gastos de ejecución y la indemnización correspondiente. que recíprocamente acreedores. además de la actualización sobre las cantidades compensadas indebidamente. sobre el total del crédito excluyendo los propios recargos. Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora. VIII. conforme a lo previsto en el artículo 17-A del mencionado Código Fiscal Federal. en éste caso. cuando haya prescrito la obligación de devolverlas.. .1. El artículo 23 del Código Fiscal Federal menciona que los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros. con las autoridades de un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación. Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera. se causarán recargos en los términos del artículo 21 del Código Fiscal de la Federación. extinguen sus obligaciones hasta el límite básico que regula éste procedimiento responde al fin que directamente se neutralizan.Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. incluyendo sus accesorios.LA COMPENSACION La compensación es un reúnen la calidad de deudores y del adeudo inferior.2. En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes. En el caso de Aprovechamientos el procedimiento para calcular los recargos es idéntica a los ya comentados en éste artículo. salvo que derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad. a plazos. el principio práctico de liquidar dos adeudos medio por el cual dos sujetos. siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación. se causarán además los recargos que establece el artículo 66 del Código Fiscal de la Federación por la parte diferida. Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir por cualquier concepto. ésta deberá aceptar el pago y procederá a exigir el remanente. las trasladadas expresamente y por separado o incluidas en el precio. así como cuando quién pretenda hacer la compensación no tenga derecho a obtener su devolución en los términos del artículo 22 del Código Fiscal Federal. los administre la misma autoridad y no tengan destino especifico. en forma diferida o en parcialidades. No causarán recargos las multas no fiscales.
2.1. se aplicará sin perjuicio del Acreditamiento de los impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes.. VIII.LA CONDONACION Otra forma de extinguir obligaciones fiscales es mediante la condonación.. Organismos Descentralizados o Empresas de Participación Estatal mayoritarias. ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos. fundamentando y motivando legalmente. Distrito Federal. así mismo los intereses se pagarán conjuntamente con la cantidad principal objeto de la devolución y en ningún caso los intereses a cargo del fisco federal excederán de los que se causen en los últimos cinco años. La obligación de devolver prescribe en los términos y condiciones que el crédito fiscal. El fisco federal deberá pagar la devolución que proceda actualizada conforme a lo previsto en el artículo 17-A del Código Fiscal Federal. En el artículo 39 del Código Fiscal Federal se dispone que la condonación podrá ser total o parcial. de conformidad con lo dispuesto en las leyes que los establezcan.3. por la otra. posteriormente. ésta disposición.Se podrán compensar los créditos y deudas entre la Federación por una parte y los Estados. Cuando se solicite la devolución. Las autoridades podrán negar parcial o totalmente la solicitud de devolución. los datos de la institución financiera y el número de cuenta para transferencias electrónicas del contribuyente.LA DEVOLUCION EL artículo 22 del Código Fiscal Federal menciona que las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. tanto por la devuelta indebidamente como por los intereses pagados por la autoridad. por los derechos y obligaciones que regula. sujeta a una regulación especial en razón del interés público. incluyendo para el caso de depósito en cuenta. Municipios. excepto Sociedades Nacionales de Crédito. se causarán recargos en los términos del artículo 21 del Código Fiscal de la Federación sobre las cantidades actualizadas. a las cantidades pagadas indebidamente. las causas que sustentan la negativa. y que la resolución que la establezca deberá ser de carácter . ésta figura es reconocida por el Derecho Fiscal.1. que consiste en la remisión o perdón de la deuda. la devolución se aplicará primero a intereses y. VIII.1. éstos días no se computarán en la determinación de los plazos para la devolución antes mencionados. la autoridad podrá solicitar aclaraciones dentro de los veinte días siguientes a la presentación de la solicitud y sino cumple de entenderá como que se desistió de la promoción. la devolución podrá hacerse de oficio o a petición del interesado. Cuando las autoridades fiscales procedan a la devolución de cantidades señaladas como saldo a favor en las declaraciones presentadas por los contribuyentes y ésta no procediera. en el caso de contribuyentes dictaminados por Contador Público autorizado (artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación) el plazo para la devolución será de veinticinco días.
.5. siempre en razón de la equidad. referida a algún lugar del país. no obstante.4.la debe otorgar el Ejecutivo federal b).1. VIII..debe ser general c).LA CANCELACION El término cancelación da la idea de extinción. En el artículo 146-A del Código Fiscal Federal se establece que ésta cancelación procede por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios. así como en casos de catástrofes derivadas de fenómenos meteorológicos.debe estar dispuesto en una Ley Tributaria Federal o en un Tratado Internacional..general. lo cual regularmente no sucede con la cancelación en materia tributaria. o por cualquier acto de reconocimiento del adeudo. y para que opere se deberán cumplir los siguientes requisitos: a). que opera como una forma de extinguir la obligación de pagar tributos o contribuciones. el cómputo señalado de cinco años para la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que realice la autoridad. El artículo 146 del Código Fiscal de la Federación dispone que el crédito fiscal se extinga por prescripción en el término de cinco años y en el artículo 22 del mismo ordenamiento establece que la obligación de devolver prescribe en los términos y condiciones que el crédito fiscal. La prescripción. a una rama de actividad. en estos casos la finalidad es suavizar la carga tributaria en alguna región o en alguna rama de actividad. de la terminación de algo. ya que las disposiciones fiscales establecen que se podrán cancelar los créditos fiscales en las cuenta públicas. por lo que.. .1. únicos casos en que se prevé ésta figura. o a la realización de un tipo de actividad.procede por región o por rama de actividad d)..LA PRESCRIPCION En materia fiscal la prescripción que contempla el Código Fiscal de la Federación e la prescripción liberatoria. ya que ésa cancelación en las cuentas públicas no implica la extinción del crédito. Como se ve. VIII. o la de devolver las cantidades que los contribuyentes hayan pagado indebidamente. es decir. explicándose en éste artículo que se considera créditos de cobro incosteable y como se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios. en cualquier momento la autoridad fiscal puede exigir su pago mientras no haya operado la prescripción y no se considera como elemento de suspensión o interrupción del término. que sólo constituye una operación contable. es la extinción del crédito fiscal por el transcurso del tiempo. plagas o epidemias. a la producción o venta de productos..
. dando como consecuencia la eliminación total del tiempo transcurrido. la información que respecto del impuesto al Valor Agregado o del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios se solicite en dicha declaración..6..no conserve la contabilidad durante el plazo que establece éste Código. el criterio utilizado para justificar la facultad económico-coactiva de la administración se apoya en la naturaleza del crédito fiscal. a solicitud del particular. En particular.EL PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO La facultad económica-coactiva a favor de la autoridad administrativa ha sido objeto de argumentaciones aisladas en su contra.1. que responde a necesidades de carácter público a cargo del Estado. e). a fin de vuelva a empezar el conteo. del Código Fiscal de la Federación. cumpliendo con los requisitos que marca éste artículo. determinar créditos fiscales e imponer sanciones. salvo el caso de diez años cuando el contribuyente: a).1.. El cómputo del plazo no queda sujeto a interrupción. Capitulo III. d). explicando a continuación algunos aspectos generales: . estando obligado a presentarlas. ya que de oficio la autoridad no lo manifiesta.. b). porque con base en ella la autoridad administrativa priva de bienes. que la califican de inconstitucional.cuando no presente alguna declaración del ejercicio. ya que frente al interés público no puede prevalecer el interés particular. posesiones o derechos a los contribuyentes. y sólo se suspenderá por la interposición de cualquier recurso o juicio.. por lo que la autoridad fiscal se hace justicia por sí misma. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).no lleve Contabilidad. conforme al artículo 67 del Código Fiscal de la Federación. c). sin juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos. así mismo para que la caducidad opere es necesario que la autoridad fiscal haga la declaración respectiva.no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes..LA CADUCIDAD DE FACULTADES DE COMPROBACION La caducidad es la pérdida de la de las facultades de las autoridades para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. VIII. en sus artículos del 145 al 196-B. propiedades. en especial por considerar que es violatoria de las garantías consagradas en los artículos 14 y 17 de nuestra Constitución.cuando no se presente en la declaración del Impuesto Sobre la Renta. opera en un plazo de cinco años a partir de la fecha en que se dio el supuesto de la obligación o de la infracción.VIII. ésta extinción de facultades de la autoridad. éste procedimiento se contempla dentro del Titulo V.7. En el caso de presentación de declaraciones omitidas en forma espontánea pero no requerida el plazo será de cinco años.
así mismo la orden para realizar ésta diligencia será notificada personalmente. BIBLIOGRAFIA BASICA 1. en estricto sentido la almoneda se refiere sólo a la venta pública de bienes muebles). en el momento en que el deudor es requerido de pago por el ejecutor de Hacienda. da lugar a que en el acto se lleve a cabo el aseguramiento (embargo) de bienes del omiso.CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. Con respecto a la extinción del crédito fiscal.. con todas las facultades de administrador de una sociedad mercantil (persona moral) o como dueño (persona física).Con respecto al embargo de negociaciones.. con las formalidades que el Código Fiscal contempla para éste tipo de actuaciones (artículos del 151 al 163). sólo participa en el control de los egresos e ingresos de la negociación...La falta de pago de algún crédito fiscal dentro de los plazos que la Ley autoriza. éste puede actuar como Interventor con cargo a la caja. éste puede actuar como Interventor Administrador. no se procede vía remate sino a través de amortizaciones de los ingresos de la negociación.En relación con el depositario. 1. su enajenación deberá realizarse en subasta pública o almoneda (aunque se utilizan como sinónimos..El Embargo.CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS 2. cuando la negociación no es una sociedad. El Remate.En relación con en el depositario. La Intervención. mediante convocatoria publicada con anterioridad (artículos del 173 al 196-B). que pongan en peligro los intereses del fisco. en cantidad suficiente para garantizar la suerte principal y sus accesorios. lo hacen exigible. y dicta medidas con carácter de urgentes y provisionales cuando conoce de irregularidades en la administración del negocio. 2. que el interventor va recaudando diariamente.. el procedimiento presenta dos características peculiares que son las siguientes: (artículos del 164 al 172). así mismo la enajenación sólo procedería en caso de que existieran graves irregularidades que la justificaran. MEXICANOS.. la subasta o almoneda generalmente se efectúa en el local de la oficina ejecutora. y no comprueba haberlo cubierto.Con el propósito de obtener el mejor precio de los bienes embargados. . e impedir que pueda disponer de ellos. por lo que.
A. S. 3. INTRODUCCION AL ESTUDIO DEL DERECHO TRIBUTARIO MEXICANO. DERECHO FISCAL.MARGAIN MANAUTOU EMILIO.DELGADILLO GUTIERREZ LUIS HUMBERTO... PONCE CASTILLO RODOLFO.SANCHEZ MIRANDA ARNULFO. 4. DE C. 5. EDITORIAL PORRUA.PONCE GOMEZ FRANCISCO. V.COMPLEMENTARIA 1. LIMUSA NORIEGA EDITORES. 2.. PRINCIPIOS DE DERECHO . EDITORIAL ECAFSA. TRIBUTARIO. DERECHO FISCAL. EDITORIAL THEMIS...ARRIOJA VIZCAINO ADOLFO. EDITORIAL BANCA Y COMERCIO. FISCAL 1.
Documents Similar To Antologia de Derecho Fiscal
Capitulo 2. Proyecto de Fabii
Fizcalización Tributaria.pdf
wilmercc5
Derecho Tributario Material o Sustantivo 12-02-13
Programa Tributario de Empresas
Miscelaneas Csv
4_semana.pdf

References: artículo 40
 artículo 31
 artículo 72
 artículo 61
 artículo 71
 artículo 7
 artículo 89
 artículo 92
 artículo 35
 artículo 131
 artículo 31
 artículo 73
 artículo 74
 artículo 31
 artículo 73
 artículo 14
 artículo 74
 artículo 21
 artículo 21
 Artículo 14
 Artículo 15
 Artículo 14
 Artículo 3
 Artículo 11
 Artículo 4
 Artículo 2
 Artículo 9
 Artículo 1
 Artículo 12
 Artículo 5
 Artículo 4
 Artículo 6
 Artículo 14
 Artículo 10
 Artículo 13
 Artículo 8
 Artículo 16
 Artículo 15
 Artículo 16
 Artículo 7
 Artículo 15
 Artículo 15

Artículo 16

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 17

Artículo 18

Artículo 18

Artículo 18

Artículo 19

Artículo 19

Artículo 20

Artículo 20

Artículo 20

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 22

Artículo 22

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24

Artículo 25

Artículo 25

Artículo 26

Artículo 26

Artículo 27

Artículo 28

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 30

Artículo 30

Artículo 31

Artículo 32

Artículo 32

Artículo 32

Artículo 32

Artículo 32

Artículo 32

Artículo 32

Artículo 32

Artículo 33

Artículo 33

Artículo 34

Artículo 34

Artículo 35

Artículo 36

Artículo 36

Artículo 37
 Resolución 

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 41

Artículo 41

Artículo 41

Artículo 42

Artículo 42
 Artículo 49
 Artículo 59
 Artículo 60
 Artículo 48
 Artículo 50
 Artículo 54
 Artículo 52
 Artículo 53
 Artículo 43
 Artículo 46
 Artículo 45
 Artículo 46
 Artículo 47
 Artículo 56
 Artículo 44
 Artículo 58
 Artículo 51
 Artículo 57
 Artículo 55
 Artículo 53
 Artículo52
 Artículo 63
 Artículo 69
 Artículo 64
 Artículo 68
 Artículo 74
 Artículo 73
 Artículo 70
 Artículo 66
 Artículo 76
 Artículo 72
 Artículo 66
 Artículo 70
 Artículo 65
 Artículo 62
 Artículo 70
 Artículo 75
 Artículo 67
 Artículo 71
 Artículo 86
 Artículo 84
 Artículo 80
 Artículo 84
 Artículo 84
 Artículo 85
 Artículo 79
 Artículo 84
 Artículo 86
 Artículo 81
 Artículo 84
 Artículo 86
 Artículo 82
 Artículo 86
 Artículo 84
 Artículo 86
 Artículo 83
 Artículo 78
 Artículo 84
 Artículo 84
 Artículo 84
 Artículo 97
 Artículo 91
 Artículo 92
 Artículo 86
 Artículo 91
 Artículo 101
 Artículo 88
 Artículo 90
 Artículo 102
 Artículo 95
 Artículo 93
 Artículo 96
 Artículo 94
 Artículo 89
 Artículo 91
 Artículo 100
 Artículo 87
 Artículo 91
 Artículo 103
 Artículo 98
 Artículo 91
 Artículo 99

Artículo 105
 Artículo 117
 Artículo 119
 Artículo 114
 Artículo 112
 Artículo 114
 Artículo 110
 Artículo 115
 Artículo 111
 Artículo 106
 Artículo 118
 Artículo 108
 Artículo 109
 Artículo 114
 Artículo 107
 Artículo 113
 Artículo 115
 Artículo 116
 Artículo 135
 Artículo 129
 Artículo 124
 Artículo 122
 Artículo 130
 Artículo 125
 Artículo 127
 Artículo 138
 Artículo 133
 Artículo 126
 Artículo 136
 Artículo 133
 Artículo 134
 Artículo 123
 Artículo 137
 Resolución 
 Artículo 121
 Artículo 139
 Artículo 124
 Artículo 132
 Artículo 131
 Artículo 128
 Artículo 141
 Artículo 147
 Artículo 146
 Artículo 153
 Artículo 148
 Artículo 152
 Artículo 150
 Artículo 145
 Artículo 143
 Artículo 145
 Artículo 142
 Artículo 151
 Artículo 149
 Artículo 146
 Artículo 141
 Artículo 146
 Artículo 146
 Artículo 144
 Artículo 146
 Artículo 163
 Artículo 170
 Artículo 167
 Artículo 169
 Artículo 160
 Artículo 172
 Artículo 159
 Artículo 164
 Artículo 173
 Artículo 166
 Artículo 156
 Artículo 156
 Artículo 161
 Artículo 157
 Artículo 158
 Artículo 156
 Artículo 168
 Artículo 165
 Artículo 155
 Artículo 162
 Artículo 171
 Artículo 182
 Artículo 185
 Artículo 190
 Artículo 179
 Artículo 178
 Artículo 192
 Artículo 175
 Artículo 184
 Artículo 181
 Artículo 187
 Artículo 188
 Artículo 196
 Artículo 191
 Artículo 195
 Artículo 196
 Artículo 183
 Artículo 186
 Artículo 177
 Artículo 176
 Artículo 193
 Artículo 196
 Artículo 189
 Artículo 194
 Artículo 180
 Artículo 188
 artículo 5
 resolución 
 artículo 131
 artículo 124
 artículo 18
 artículo 73
 artículo 24
 artículo 27
 artículo 73
 artículo 124
 artículo 115
 artículo 5
 artículo 115
 artículo 73
 artículo 31
 artículo 2
 artículo 6
 artículo 31
 artículo 115
 artículo 1
 artículo 10
 artículo 27
 artículo 21
 artículo 20
 artículo 6
 artículo 4
 artículo 16
 artículo 42
 artículo 6
 artículo 32
 artículo 66
 artículo 22
 artículo 65
 artículo 6
 artículo 20
 artículo 67
 artículo 21
 artículo 17
 resolución 
 artículo 22
 artículo 17
 artículo 23
 artículo 21
 artículo 66
 artículo 22
 artículo 17
 artículo 39
 artículo 22
 artículo 21
 resolución 
 artículo 146
 artículo 146
 artículo 22
 artículo 67