Source: https://www.aktuality.du.cz/33/uplatneni-vydaju-procentem-z-prijmu-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EgAOEvW_S5DuGxi093s7wLU/
Timestamp: 2018-06-25 13:49:03+00:00

Document:
26.3.2018, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer
2.5.1 Uplatnění výdajů procentem z příjmů
§ 7 odst. 1 ZDP a § 7 odst. 2 ZDP uvádějí příjmy ze samostatné činnosti, nejde-li o příjmy ze závislé činnosti uvedené v § 6 ZDP. Od 1. 1. 2011 je výčet těchto příjmů rozšířen o příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku (dále též OM).
§ 7 odst. 7 ZDP stanoví, že v případě, kdy neuplatní poplatník výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů ve skutečné výši, může je uplatnit procentem z příjmů. Výše tohoto procenta závisí na druhu příjmu. Vývoj procentních sazeb viz následující tabulka. Způsob uplatnění výdajů podle tohoto odstavce nelze zpětně (dodatečným přiznáním) měnit.
Příjmy podle § 7 odst. 1 ZDP nebo
§ 7 odst. 2 ZDP 2011–2012 2013–2014 2015–2017 2017–2018
1. a) Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství 80 % 80 % 80 %, max. 1 600 000 Kč 80 %, max. 800 000 Kč
1. b) Živnosti řemeslné 80 % 80 % 80 %, max. 1 600 000 Kč 80 %, max. 800 000 Kč
1. b) Živnosti ostatní (kromě řemeslné) 60 % 60 % 60 %, max. 1 200 000 Kč 60 %, max. 600 000 Kč
1. c) Jiné podnikání neuvedené v 1. a) ani 1. b), ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění 40 % 40 %, max. 800 000 Kč 40 %, max. 800 000 Kč 40 %, max. 400 000 Kč
1. d) Podíly společníků v. o. s. a komplementářů k. s. nelze nelze nelze nelze
2. a) Autorská práva, průmyslové nebo jiné duševní vlastnictví 40 % 40 %, max. 800 000 Kč 40 %, max. 800 000 Kč 40 %, max. 400 000 Kč
2. c) Nezávislé povolání 40 % 40 %, max. 800 000 Kč 40 %, max. 800 000 Kč 40 %, max. 400 000 Kč
2. b) Nájem majetku zařazeného v OM 30 % 30 %, max. 600 000 Kč 30 %, max. 600 000 Kč 30 %, max. 300 000 Kč
Rok 2017 je v tabulce uveden ve dvou sloupcích, neboť se poplatník může rozhodnout, zda postupovat způsobem jako v roce 2016 (tj. mít vyšší limity procentních výdajů) anebo jako v roce 2018 (tj. mít nižší procentní výdaje). Nevýhodou postupu jako v roce 2016 je, že i v roce 2017 bude muset aplikovat § 35ca ZDP, tj. v určitých situacích nebude možné uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti (příklad viz Daňové zvýhodnění na dítě).
V tabulce jsou pro názornost uváděny maximální procentní výdaje u každého druhu příjmů samostatně, nicméně v rámci § 7 ZDP platí dané omezení maximální částkou v úhrnu pro všechny druhy příjmů podléhající danému procentnímu výdaji. Tj. např. má-li podnikatel příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství ve výši 2 000 000 Kč a ze živnostenského podnikání řemeslného ve výši 1 500 000 Kč, celkové maximum procentních výdajů v roce 2018 je 800 000 Kč (počítáno jako 80 % z 1 000 000 Kč).
Pokud by však podnikatel měl kombinaci příjmů v rámci § 7 ZDP, které podléhají každý jiné procentní sazbě, omezení by se aplikovalo na každou procentní sazbu samostatně. Tj. např. má-li podnikatel příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství ve výši 2 000 000 Kč a ze živnostenského podnikání neřemeslného ve výši 1 500 000 Kč, celkové maximum procentních výdajů v roce 2018 je 1 600 000 Kč (počítáno jako 80 % z 1 000 000 Kč a 60 % z 1 000 000 Kč).
Procentní výdaje nelze aplikovat v případech, kdy to výslovně ZDP vylučuje:
u příjmů z titulu spoluvlastnictví k věci, pokud nejsou příjmy a výdaje rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů, anebo
v případě, kdy při rozdělování společných příjmů ze společnosti (do konce roku 2013 označované jako sdružení bez právní subjektivity), z provozu rodinného závodu (platilo v roce 2014) nebo ze společenství jmění (platí od roku 2014), nejsou-li společné výdaje rozděleny stejně jako společné příjmy.
Uplatní-li fyzická osoba výdaje procentem z příjmů, má se za to, že v částce výdajů jsou zahrnuty veškeré výdaje poplatníka vynaložené v souvislosti s dosahováním příjmů ze samostatné činnosti.
Pokud uplatňuje fyzická osoba výdaje procentem z příjmů, je povinna vždy vést:
evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s činností, ze…

References: § 7
 § 7
 § 6

§ 7
 § 7

§ 7
 § 35
 § 7
 § 7