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Timestamp: 2018-08-15 01:36:56+00:00

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Ministerio de Hacienda y Crédito Público DECRETO ( ) - PDF
Eva María Blázquez Vega
1 República de Colombia Ministerio de Hacienda y Crédito Público DECRETO ( ) "Por el cual se reglamenta el procedimiento para el trámite de las solicitudes de devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas en materiales de construcción utilizados en vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria de que trata el parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y en el parágrafo 2º del artículo 850 del Estatuto Tributario y CONSIDERANDO Que por medio de la Ley 1537 del 20 de junio de 2012, se dictaron normas tendientes a facilitar y promover el desarrollo urbano y el acceso a la vivienda y el artículo 6º de la misma Ley permite que los recursos del Fondo Nacional de Vivienda sean transferidos a patrimonios autónomos que podrán adelantar procesos de convocatoria y selección de los constructores interesados en desarrollar proyectos de vivienda y/o para la adquisición de proyectos de vivienda de interés prioritario, previa definición por parte del Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio. Que la reforma tributaria expedida mediante la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012, introdujo algunos cambios respecto de las devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor. Que el artículo 6 de la Ley 1537 establece en su parágrafo tercero que la política de vivienda de que trata la presente ley es secuencial y continua y cada programa consistirá en el suministro de una cantidad de subsidios en especie. Que el artículo 7 de la mencionada ley establece que los promotores y/o constructores, y las Cajas de Compensación Familiar podrán ofertar a los patrimonios autónomos de que trata esta ley proyectos de vivienda de interés prioritaria nueva, ya sea que se encuentren construidas, en construcción, o cuenten con las respectivas licencias urbanísticas, y siempre y cuando cumplan con los requisitos de precio y calidad que se determinen en las convocatorias que se realicen para su adquisición. Que de igual forma, los patrimonios autónomos podrán adquirir directamente proyectos de vivienda promovidos, gestionados o construidos por las entidades territoriales o sus
2 DECRETO DE Página 2 de 11 entidades centralizadas o descentralizadas, cuando estas aporten un porcentaje de su valor, el cual podrá ser aportado a título de subsidio. Que el artículo 66 de la Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012 modificó, entre otros, el parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto Tributario permitiendo la devolución y/o compensación del impuesto al valor agregado IVA, pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, a los constructores que los desarrollen. Que la devolución y/o compensación se hará en una proporción al cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo tal como lo adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no exceda el valor máximo de la vivienda de interés social y de vivienda de interés social prioritaria, de acuerdo con las normas vigentes. Que es necesario hacer algunos ajustes y aclaraciones al procedimiento vigente para la gestión de las devoluciones y compensaciones. Que en aquellos casos de retenciones en la fuente a título del impuesto de renta practicadas a un no obligado a presentar declaración de renta y complementarios que optó por lo dispuesto en el parágrafo del artículo 6 del Estatuto Tributario, presentando dicha declaración, es deber del Gobierno Nacional establecer los mecanismos administrativos que permitan viabilizar su devolución, razón por la cual es preciso establecer que, cuando a ello haya lugar, el agente retenedor aplicará el procedimiento señalado en el artículo 6 del Decreto 1189 de 1988, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las respectivas pruebas. Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente Decreto. DECRETA ARTÍCULO 1.- VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL PRIORITARIA QUE DA DERECHO A DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR LA ADQUISICIÓN DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN. Para efectos de la devolución del impuesto sobre las ventas, IVA, de que trata el parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto Tributario, se considera vivienda de interés social a la unidad habitacional que cumple con los estándares de calidad en diseño urbanístico arquitectónico y de construcción y cuyo valor, de acuerdo con la escritura de venta no exceda de ciento treinta y cinco salarios mínimos mensuales legales vigentes (135 smlmv) y vivienda de interés social prioritaria a la unidad habitacional que además de cumplir con las características enunciadas, su valor no exceda de setenta salarios mínimos legales mensuales vigentes(70smlmv). El impuesto sobre las ventas (IVA) pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria dará
3 DECRETO DE Página 3 de 11 derecho a devolución, a los constructores que la desarrollen independientemente de la forma contractual a partir de la cual ejecutaron el proyecto. PARAGRAFO 1. Se entiende que cada solución de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, además de los servicios públicos instalados y del cableado para la prestación del servicio de internet también contará con ducha, sanitario, lavamanos, lavadero, cocina, lavaplatos, puertas, ventanas y vidrios. De igual forma son parte integral de la vivienda las obras de urbanismo ejecutadas por el constructor para garantizar la habitabilidad de las viviendas. El precio total de la vivienda, así descrito, no podrá exceder el precio máximo señalado en este artículo. PARAGRAFO 2. Lo establecido en este decreto aplicará de igual forma para el tipo de vivienda de interés social que se defina de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2 del artículo 117 de la Ley 1450 de 2011 o aquella que lo reglamente, adicione o modifique. ARTÍCULO 2.- REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD. Los constructores de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, deberán cumplir con los siguientes requisitos: 1. Identificar en su contabilidad y en sus estados financieros en forma clara, el monto del IVA correspondiente a cada etapa de los proyectos desarrollados. 2. Elaborar, por cada centro de costos de cada uno de los proyectos de vivienda social y vivienda social prioritaria, que se desarrollen, un presupuesto de costos de obra por capítulos, subcapítulos e ítems, en el que se refleje la cantidad y el valor de los materiales que destinen al proyecto, en forma separada de los que destinen a otras actividades o proyectos, así como la información que permita verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en este decreto. En proyectos que se desarrollen por etapas de construcción será necesario llevar centros de costos por cada una de dichas etapas. 3. Llevar en una cuenta transitoria el IVA cancelado en la adquisición de materiales de construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, el cual se trasladará a una cuenta de Impuesto a las Ventas por Cobrar en la parte que corresponda a cada unidad del proyecto que se encuentre ejecutada y/o construida y cumplan con lo establecido en el artículo 31 de la Resolución 019 de 2010 del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, hoy Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan. Para tal efecto, es necesario llevar por centros de costos el valor del IVA cancelado en la adquisición de materiales de construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, objeto de la solicitud de devolución y/o compensación. 4. El IVA que corresponda a materiales de proyectos diferentes de los de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, será tratado como factor de costo en el respectivo centro de costos, sin que pueda afectar el IVA de vivienda de interés social que será solicitado en compensación o devolución.
4 DECRETO DE Página 4 de Cuando el IVA pagado en la adquisición de materiales de construcción de la vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, exceda el porcentaje a que se refiere el parágrafo 2o. del artículo 850 del Estatuto Tributario, dicho exceso deberá registrarse como factor de costo en el respectivo centro de costos y en ningún caso afectará el IVA que sea solicitado como devolución o compensación. 6. Las facturas o documentos equivalentes que, de conformidad con el artículo 123 del Decreto 2649 de 1993, sirvan de soporte a los registros contables, deben satisfacer los requisitos señalados en el artículo del Estatuto Tributario, y discriminar en todos los casos el IVA correspondiente a la transacción. PARAGRAFO 1. Para los efectos contemplados en este decreto, se consideran materiales de construcción solamente aquellos bienes corporales muebles e imputables directamente a la construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria. PARÁGRAFO 2. Los constructores como titulares del derecho a la devolución o compensación del IVA de que trata este decreto, podrán desarrollar la construcción de los proyectos de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria en forma directa, o mediante subcontratos de construcción, o por el sistema de autoconstrucción. En todo caso, ellos serán los únicos responsables ante la Administración Tributaria por el cumplimiento de los requisitos señalados en este decreto para la procedencia de la devolución y/o compensación. PARÁGRAFO 3. Cuando los proyectos de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, se desarrollen por el sistema de autoconstrucción, para que proceda previo a la devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas deberá haberse expedido por parte de la autoridad competente licencia de construcción, además, se requiere que los mismos sean adelantados bajo la responsabilidad de una entidad vigilada, como una cooperativa, una ONG, una entidad sin ánimo de lucro, u otra entidad, que figure como titular del proyecto y satisfaga los requisitos señalados en este decreto. En este evento, las facturas de compra de los materiales utilizados deberán estar expedidas a nombre de dicha entidad. ARTÍCULO 3-. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN. Las entidades solicitantes de devolución y/o compensación conforme con lo establecido en el parágrafo 2o. del artículo 850 del Estatuto Tributario, responsables o no del impuesto sobre las ventas, deberán presentar la solicitud ante la dependencia competente, de la Dirección Seccional con jurisdicción en el domicilio social registrado en el RUT de la entidad solicitante, aunque desarrollen los proyectos en diferentes municipios del país, caso en el cual deberán consolidar la respectiva documentación. La solicitud deberá presentarse, con respecto a cada unidad de obra terminada y enajenada, dentro de los dos (2) bimestres siguientes a la fecha de registro de la escritura pública de venta de dicha unidad o asignación de las viviendas a título de subsidio en especie y en todo caso, a más tardar dentro de los dos (2) años siguientes
5 DECRETO DE Página 5 de 11 a la terminación total del proyecto de construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria. En el evento en que dentro de estos dos (2) años no se haya podido suscribir la escritura de venta de dicha unidad o no se haya podido hacer la asignación de las viviendas a título de subsidio en especie de las unidades de vivienda construidas, la entidad deberá solicitar al Director Seccional de Impuestos de su domicilio una prórroga, con dos (2) meses de anterioridad al vencimiento de los dos (2) años y con la comprobación del hecho. El Director Seccional de Impuestos, dentro del mes siguiente concederá la prórroga hasta por seis (6) meses, si encuentra fundados los hechos aducidos en la solicitud. Para el efecto aquí previsto, la certificación de terminación del proyecto de construcción o de liquidación de cada unidad, será expedida por el representante legal de la constructora. Las facturas base para la solicitud de devolución o compensación del IVA deberán cumplir los requisitos de que trata el articulo 617 del Estatuto Tributario y demás normas concordantes y el monto de la devolución o compensación correspondiente al proyecto total no podrá exceder del 4% del valor de la vivienda nueva. El Revisor Fiscal o Contador Público titulado, según el caso, certificarán el cumplimiento de todos los requisitos para la procedencia de la solicitud ARTÍCULO 4-. REGISTRO DEL PROYECTO ANTE LA DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES. Antes de presentar la solicitud de devolución y/o compensación, como requisito para su procedencia, deberá registrarse ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional del domicilio social registrado en el RUT de la entidad solicitante, el proyecto de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, aprobado por la autoridad competente, con copia del correspondiente plan de costos, por capítulos, subcapítulos, ítems y unidades de obra. ARTÍCULO 5-. MONTO DE LA SOLICITUD. La solicitud de devolución y/o compensación del IVA se debe realizar en una proporción del 4% del valor registrado en la escritura de enajenación de la vivienda de interés social del inmueble nuevo tal como lo adquiere su comprador o usuario final o el acto de asignación de las viviendas a título de subsidio en especie, cuyo valor no exceda el valor de la vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, por unidades completas de construcción. Si el valor fuere superior al IVA cancelado en la adquisición de los materiales utilizados, solamente podrá solicitarse la devolución o compensación del IVA efectivamente pagado, con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente decreto. En caso contrario, la diferencia se tendrá como mayor valor de costo del proyecto. ARTÍCULO 6-. REQUISITOS DE LA SOLICITUD. La solicitud de devolución y/o compensación deberá presentarse por escrito, por el representante legal de la entidad constructora del proyecto, o su apoderado, con el cumplimiento de los siguientes requisitos:
6 DECRETO DE Página 6 de 11 a) Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad competente, con anterioridad no mayor de un (1) mes; b) Verificar por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales que el Registro Único Tributario esté vigente en la fecha de la solicitud de devolución y/o compensación, es decir que no se encuentre suspendido ni cancelado; c) Poder otorgado en debida forma cuando se actúe mediante apoderado; d) Relación certificada por Revisor Fiscal o Contador Público, de las facturas o documentos equivalentes, de compra de materiales utilizados para la construcción de viviendas de interés social y vivienda de interés social prioritaria, indicando su número, el nombre o razón social y NIT del proveedor, valor de los bienes adquiridos, valor del IVA cancelado discriminado en ellas y la descripción de los bienes y/o servicios; e) Garantía bancaria o de compañía de seguros expedida con el cumplimiento de los requisitos legales, cuando el solicitante se acoja a la opción contemplada en el artículo 860 del Estatuto Tributario; f) Copia de los certificados de tradición de los inmuebles enajenados, que constituyan vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, expedida por la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos. g) Certificación firmada por Revisor Fiscal en donde conste que el valor solicitado en devolución y/o compensación no ha sido llevado como un mayor valor del costo en el impuesto sobre la renta o como impuesto descontable en la declaración del impuesto sobre las ventas. h) Constancia de titularidad de una cuenta corriente o de ahorros activa en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedición no mayor a un (1) mes. i) Presupuesto de la obra. PARÁGRAFO 1. Si la construcción se desarrolla por contrato de construcción sobre sitio propio, o por autoconstrucción, el certificado de la Oficina de Registro deberá incluir la construcción realizada y su valor. ARTÍCULO 7-. TÉRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN. El término para efectuar la devolución y/o compensación de que trata el presente decreto, será el consagrado en los artículos 855 y 860 del Estatuto Tributario, contado a partir del día siguiente a la presentación oportuna y en debida forma de la solicitud ante la Dirección Seccional competente. La devolución del Impuesto a las Ventas cuando hubiere lugar a ello, se efectuará a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante.
7 DECRETO DE Página 7 de 11 ARTÍCULO 8-. INADMISIÓN DE LA SOLICITUD. Sin perjuicio de lo señalado en el artículo siguiente, cuando las solicitudes de devolución y/o compensación, no cumplan alguno de los requisitos señalados en el artículo 6o. del presente decreto, la dependencia competente proferirá auto inadmisorio, de acuerdo con lo establecido en el artículo 858 del Estatuto Tributario. La solicitud deberá presentarse nuevamente dentro del mes siguiente a la notificación del auto de inadmisión, subsanando las causales que dieron lugar al mismo. ARTÍCULO 9-. RECHAZO DE LA SOLICITUD. La solicitud de devolución y/o compensación a que se refieren los artículos anteriores, deberá rechazarse en forma definitiva en los siguientes casos: a) Cuando se presente extemporáneamente; b) Cuando el proyecto de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, no haya sido registrado con anterioridad a la solicitud de devolución o compensación, ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional del domicilio social registrado en el RUT de la entidad solicitante; c) Cuando se verifique que el impuesto sobre las ventas objeto de la solicitud ha sido utilizado como impuesto descontable o como costo; d) Cuando el impuesto solicitado haya sido objeto de devolución y/o compensación anterior; e) Cuando dentro del término establecido en el inciso segundo del artículo anterior, la entidad solicitante no subsane los requisitos para su admisión; f) Cuando las facturas con base en las cuales se solicita la devolución y/o compensación no cumplan los requisitos indicados en el artículo 3o. de este decreto. PARÁGRAFO. Cuando el IVA solicitado exceda el 4% del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo adquiere su comprador o usuario final, la Dirección Seccional devolverá y/o compensará hasta dicho límite, rechazando el exceso solicitado. ARTÍCULO 10-. Modifíquese el artículo 1º del decreto 2277 de 2012 el cual quedará así: ARTÍCULO 1-. Quienes pueden solicitar devolución y/o compensación en el impuesto sobre las ventas. Podrán solicitar devolución y/o compensación de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables pertenecientes al régimen común de los bienes y servicios relacionados en el artículo 481 del Estatuto Tributario, los productores de los bienes exentos señalados en el artículo 477, los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos y del mismo Estatuto y los responsables que hayan sido objeto de retención IVA,
8 DECRETO DE Página 8 de 11 hasta la concurrencia del saldo a favor originado en las retenciones que les hubieren practicado y que hayan incluido en las declaraciones del periodo correspondiente. Para los responsables referidos en los artículos y del Estatuto Tributario, solamente pueden presentar solicitud de devolución y/o compensación cuando en la producción de los bienes o prestación de los servicios, existen insumos y/o materia prima que están gravados con la tarifa del 16% que originan el saldo a favor, de lo contrario no procede la devolución y/o compensación. Cuando los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario simultáneamente realicen operaciones gravadas y/o excluidas nacionales, la devolución y/o compensación sólo procederá por el IVA descontable asociado directamente con la producción de los bienes y servicios exportados o exentos. PARÁGRAFO. Declaración de Renta y complementarios previa a la solicitud: Los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos y del Estatuto Tributario, para poder solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor resultantes en la declaración del impuesto sobre las ventas, deben haber presentado la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al período gravable en el que se originaron dichos saldos. Los productores de bienes exentos de que trata el artículo 477 del Estatuto Tributario, podrán solicitar en devolución, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor resultantes en la declaración del impuesto sobre las ventas que se hayan generado durante los tres primeros bimestres del año a partir del mes de julio del mismo año o periodo gravable, siempre y cuando hubieren cumplido con la obligación de presentar la declaración de renta del periodo gravable anterior si hubiere lugar a ella. Los saldos a favor resultantes en la declaración del impuesto sobre las ventas que se hayan generado durante los últimos tres bimestres del año o período gravable, podrán solicitarse una vez presentada la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente año gravable. Mientras se cumple con la condición de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente año gravable, el responsable podrá imputar el saldo a favor al período inmediatamente siguiente, conforme lo establece el literal a) del artículo 815 del Estatuto Tributario. Cuando el responsable decida imputar el saldo resultante en el período tres (3), al período cuatro (4) y también cuando haga uso de la imputación del período seis (6) al primer (1) período del año inmediatamente siguiente, se entenderá que posterga su solicitud de devolución hasta el semestre inmediatamente siguiente, debiendo cumplir con la presentación de la respectiva declaración del impuesto sobre la renta y complementarios que comprenda a todos los períodos objeto de la solicitud de devolución y/o compensación.
9 DECRETO DE Página 9 de 11 Cuando el responsable decida no hacer uso de la imputación establecida en el literal a) del artículo 815 del Estatuto Tributario, se aplicará el termino establecido el artículo 7º del Decreto 2277 de ARTÍCULO 11-. Modifíquese el parágrafo del artículo 2 del decreto 2277 de 2012, el cual quedará así: PARÁGRAFO. El titular del saldo a favor al momento de la presentación de la solicitud de devolución y/o compensación deberá tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado ante la DIAN y no haber sido objeto de suspensión ni cancelación desde el momento de la radicación de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta misma condición se exige a los representantes legales y apoderados. En los casos que con posterioridad a la radicación de la solicitud se produzca una novedad sin que el contribuyente la haya actualizado o el RUT haya sido objeto de suspensión y no proceda la inadmisión de la solicitud, se continuará con el trámite para definir la procedencia de la solicitud de devolución y/o compensación para establecer su procedencia, en caso de resultar procedente se suspenderán las acciones para entrega del título o consignación correspondiente al valor que se haya aprobado hasta que se subsanen las inconsistencias que presenta el RUT. En todo caso la dirección que se informe en la solicitud de devolución y/o compensación deberá corresponder con la informada en el RUT. ARTÍCULO 12-. Adiciónese el artículo 4 del Decreto 2277 de 2012, con los siguientes literales: j) Certificación del revisor fiscal o del contador público, según el caso, en la cual conste el procedimiento efectuado para determinar el valor susceptible de devolución de conformidad con lo establecido en el artículo 489 del Estatuto Tributario. k) Certificación del revisor fiscal o del contador público, según el caso, en la cual conste la proporcionalidad efectuada conforme lo señalado en el artículo 490 del Estatuto Tributario. ARTÍCULO 13-. Modifíquese el parágrafo de productores de leche y huevo del artículo 5 del Decreto 2277 de 2012, el cual quedará así: PARAGRAFO: Los productores de los bienes de que trata el presente artículo se consideran responsables del impuesto sobre las ventas, están obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales, y serán susceptibles de devolución o compensación de los saldos a favor generados en los términos de lo establecido en el parágrafo primero del artículo 850 de este Estatuto. ARTÍCULO 14-. Adiciónese el artículo 7 del Decreto 2277 de 2012 con el siguiente parágrafo:
10 DECRETO DE Página 10 de 11 PARAGRAFO: Para la compensación de impuestos de que trata el inciso segundo del parágrafo del artículo 815 del Estatuto Tributario, este término será de un mes, contado a partir de la fecha de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al periodo gravable en el cual se generaron los respectivos saldos. ARTÍCULO 15-. Modifíquese el inciso segundo del artículo 13 del Decreto 2277 de 2012, el cual quedará así: Cuando se hubieren practicado retenciones a título del impuesto sobre las ventas y el saldo a favor por este concepto hubiere sido objeto de solicitud de devolución y/o compensación, sólo podrá imputarse la diferencia entre el saldo a favor del periodo y el valor que se solicite en devolución y/o compensación. ARTÍCULO 16-. Adiciónese el artículo 15 del Decreto 2277 de 2012, con el siguiente inciso: Cuando las obligaciones fiscales de un contribuyente se cancelen mediante compensación de saldos a favor, se entiende que el saldo a favor se genera en las declaraciones de renta y ventas el último día del periodo gravable. ARTÍCULO 17-. Adiciónase el artículo 6 del Decreto Reglamentario 1189 de 1988 con los siguientes incisos: Tratándose de retenciones en la fuente a título del impuesto de renta practicada a un no obligado a presentar declaración de renta y complementarios, quien optó por lo dispuesto en el parágrafo del artículo 6 del Estatuto Tributario, presentando dicha declaración, el agente retenedor podrá, en lo pertinente, aplicar el procedimiento previsto en este artículo. Con tal finalidad, el afectado acreditará la declaración presentada en debida forma y dejará copia de esta al agente retenedor como prueba para configurar el pago materia de devolución que motiva la solicitud siempre y cuando no haya transcurrido el término previsto en el artículo 854 del Estatuto Tributario. Las sumas objeto de devolución de las retenciones en la fuente a que se refiere el inciso anterior, podrán descontarse del monto de las retenciones que por otros impuestos estén pendientes por declarar y consignar en el periodo en el que se presente la solicitud de devolución. El agente retenedor deberá informa a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en las condiciones que esta establezca los valores devueltos a los no obligados a declarar renta y complementarios que optaron por lo dispuesto en el parágrafo del artículo 6 del Estatuto Tributario presentando dicha declaración. ARTÍCULO 18-. En lo no previsto en este decreto se aplicarán, en lo pertinente, las disposiciones del Estatuto Tributario y demás normas concordantes para las devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor.
11 DECRETO DE Página 11 de 11 ARTÍCULO 19-. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir del día siguiente de su publicación, y deroga el Decreto 1243 de 2001 y demás las normas que le sean contrarias. PUBLIQUESE Y CUMPLASE. Dado en Bogotá, DC., a MAURICIO CARDENAS SANTAMARIA Ministro de Hacienda y Crédito Público GERMAN VARGAS LLERAS Ministro de Vivienda, Ciudad y Territorio

References: artículo 850
 artículo 189
 artículo 850
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 7
 artículo 66
 artículo 850
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 8
 ARTÍCULO 1
 artículo 850
 artículo 117
 ARTÍCULO 2
 artículo 31
 Resolución 
 artículo 850
 artículo 123
 ARTÍCULO 3
 artículo 850
 ARTÍCULO 4
 ARTÍCULO 5
 ARTÍCULO 6
 artículo 860
 ARTÍCULO 7
 ARTÍCULO 8
 artículo 6
 artículo 858
 ARTÍCULO 9
 artículo 3
 ARTÍCULO 10
 artículo 1
 ARTÍCULO 1
 artículo 481
 artículo 477
 artículo 477
 artículo 815
 artículo 815
 artículo 7
 ARTÍCULO 11
 artículo 2
 ARTÍCULO 12
 artículo 4
 artículo 489
 artículo 490
 ARTÍCULO 13
 artículo 5
 artículo 850
 ARTÍCULO 14
 artículo 7
 artículo 815
 ARTÍCULO 15
 artículo 13
 ARTÍCULO 16
 artículo 15
 ARTÍCULO 17
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 854
 artículo 6
 ARTÍCULO 18
 ARTÍCULO 19