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Timestamp: 2016-08-31 14:37:26+00:00

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Manual rio Lo Que Debe Saber Para Iniciar Un Negocio en RD
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INICIAR UN NEGOCIO EN REPÚBLICA DOMINICANA
República Dominicana Mayo 2011
LO QUE DEBE SABER PARA
Esta es una publicación del Departamento de Educación Tributaria de la Dirección General de Impuestos Internos. Derechos Reservados Prohibida la reproducción total o parcial de este libro por cualquier medio sin permiso expreso de los editores. Título: “Manual Tributario: lo que debe saber para iniciar Un Negocio en República Dominicana” 2011, 1ra. Edición Germania Montás Yapur Francisco Vásquez Araujo Asociación Nacional de Jóvenes Empresarios (ANJE) Biviana Riveiro Disla Elianna Peña Janet Pérez Sayka Mejía Firelli Mejía Natalia Bonilla Pilar Haché
Año: Dirección: Idea y Coordinación: Colaboradores Especiales :
Colaboradores DGII:
Rossy Rojas Raymer Mella Santos Lidia A. Ureña Miguel A. Subervi Joel Polanco Ubaldo Trinidad Cordero Laura Acosta Pedro Henríquez Andrea Ventura Carol Alfonsina Berroa Ubiera
Realización: Diseño y Diagramación:
Es una manera de acercar el ciudadano-emprendedor al ciudadano-contribuyente. con la finalidad de informar sobre los requerimientos y las obligaciones tributarias básicas para emprender un negocio. Del éxito de estos trabajos depende que la complejidad de la normativa no sea un obstáculo para que los emprendedores conviertan sus ideas en unidades productivas para la nación. Con gran satisfacción presentamos esta primera edición del Manual Tributario. comprender y aplicar las leyes. lo cual influye positivamente en la conformación de una cultura tributaria que valore el respeto a las leyes en ese ámbito. La colaboración de esta organización empresarial ha permitido que este documento sea escrito en un lenguaje más digerible para el emprendedor y que las preguntas más relevantes queden respondidas.PRESENTACION
En la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) estamos convencidos de que educar y asistir al contribuyente en relación con la manera de realizar los procedimientos tributarios. que serán de utilidad al momento de iniciar un negocio. una guía práctica para los interesados en el tema. Uno de esos programas tiene por objetivo la publicación de documentos sobre los procedimientos y trámites tributarios en la búsqueda de la facilitación del cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. la presentación y pago de los principales impuestos. En este contexto. el “Manual Tributario: Lo que debe saber para iniciar un negocio en la República Dominicana”. Esto tiene que ver con ciudadanos que están conscientes de que son miembros de una colectividad y que tienen derechos y deberes. entre otros. así como orientaciones que ayudarán a conocer. la solicitud de los Comprobantes Fiscales. En esta ocasión ponemos a la disposición de los interesados y la sociedad en general. el cual ha sido elaborado con la colaboración de la Asociación de Jóvenes Empresarios (ANJE). con la esperanza de que el mismo sea más que una herramienta informativa. asistencia e información que persiguen proveer a los contribuyentes espacios de información y herramientas para la interpretación de las leyes y disposiciones tributarias. la DGII se ha propuesto programas de educación. fomenta el cumplimiento voluntario.
Germania Montás Yapur Subdirectora General Dirección General de Impuestos Internos
. normas y procedimientos relacionados con la inscripción al Registro Nacional de Contribuyentes. Esta publicación presenta la definición de conceptos.
1.2 ¿Quiénes deben inscribirse en el RNC?---------------------------------------------------------14 Personas Físicas--------------------------------------------------------------------------------------14 Personas Jurídicas-------------------------------------------------------------------------------------14 Requisitos para la inscripción al RNC----------------------------------------------------------15 2.3 Pasos previos a la inscripción del RNC------------------------------------------------------16 Personas Físicas----------------------------------------------------------------------------------16 Personas Jurídicas-----------------------------------------------------------------------------------16 Trámites Especiales------------------------------------------------------------------------------------18
.2 Personas Jurídicas-------------------------------------------------------------------------------------2 Sociedades con Personalidad Jurídica--------------------------------------------------------------2 Sociedades Irregulares---------------------------------------------------------------------------------3 Sociedades Extranjeras--------------------------------------------------------------------------------3
2. Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) 2. Tipos de negocios en República Dominicana 1.1 Personas Físicas-----------------------------------------------------------------------------------------1 Profesional Liberal--------------------------------------------------------------------------------------1 Oficios Independientes---------------------------------------------------------------------------------1 Negocios de Único Dueño----------------------------------------------------------------------------2 1.1 Generalidades del RNC--------------------------------------------------------------------------------7 ¿Qué es el RNC?--------------------------------------------------------------------------------------7 Obligatoriedad e Importancia del RNC-----------------------------------------------------------7 Deberes del Contribuyente--------------------------------------------------------------7 Derechos del Contribuyente--------------------------------------------------------------------------8 Obligaciones Tributarias---------------------------------------------------------------------8 Nacimiento de la Obligación---------------------------------------------------------------9 Actividades económicas que generan obligaciones tributarias por tipo de negocio o empresa---------------------------------------------------------------------------------------------9 Ciclo de Vida del Contribuyente--------------------------------------------------------------------12 2.
2.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestión del Registro de Contribuyentes-----------27 Solicitud del RNC Personas Físicas----------------------------------------------------------------27 Solicitud del RNC Personas Jurídicas-------------------------------------------------------------30 Consulta del RNC de contribuyentes registrados-----------------------------------------------31 Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual---------------------------------------------------33 Consulta Datos Básicos del RNC------------------------------------------------------------------34 3. Gestión de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nómina de empleados 3.4 Pasos para la inscripción al RNC---------------------------------------------------------------19 Personas Físicas-------------------------------------------------------------------------------19 Instructivo para completar el Formulario de inscripción al RNC (RC-01) para Personas Fisicas-------------------------------------------------------------------------------------20 Personas Jurídicas---------------------------------------------------------------------22 Instructivo para completar el Formulario de inscripción al RNC (RC-02) para Personas Jurídicas----------------------------------------------------------------------------------23 2.3 Registro de nómina de empleados en la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)--------50 Elaboración de archivos de autodeterminación y Novedades-------------------------50 Estructura general de los archivos-----------------------------------------------------------50 Proceso para el envío de archivo-----------------------------------------------------51 Declaración y pago de la retención de asalariado a través de la TSS y bancos afiliados-------------------------------------------------------------------------------------------------54 Aportes al Instituto Nacional de Formación Técnico Profesional (INFOTEP)--------------55
.1 Solicitud Comprobantes Fiscales----------------------------------------------------------------39 Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------------------------------39 Estructura del Número de Comprobantes Fiscales---------------------------------------------39 Clasificación de los Comprobantes Fiscales----------------------------------------40 Comprobantes de uso común--------------------------------------------------------------------40 Tipos de Comprobantes Especiales----------------------------------------------------------------41 Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------43 Instructivo para la solicitud de Número de Comprobante Fiscal----------------------------43 3.2 Registro de nómina de empleados en el Ministerio de Trabajo-------------------------------49 Instrucciones para completar la planilla de personal fijo--------------------------------------49 Presentación de la Planilla de Empleados en el Ministerio de Trabajo----------------------50 3.
4.1 Declaración Jurada------------------------------------------------------------------------59 4. a través de la Oficina Virtual---------------------------77 Ejemplos de Cálculo del PST------------------------------------------------------------------------80 5.3 Formatos de envíos de datos--------------------------------------------------------------------73 4. Obligaciones de los Contribuyentes 4.4 Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)-----------------------------------------------72 ¿Qué es el PST?-----------------------------------------------------------------------------72 ¿Quiénes se pueden acoger al PST?---------------------------------------------------------------72 Principales Ventajas del PST-------------------------------------------------------------72 Pasos para solicitar la incorporación al PST----------------------------------------------72 ¿Cómo solicitar la incorporación al PST?-------------------------------------------------------73 Instructivo para completar la Declaración Jurada de Solicitud de Incorporación al PST----------------------------------------------------------------------------------------------73 Solicitud de incorporación del PST. Gestión del Cese de Operaciones de un negocio 5.1 Generalidades del Cese de Operaciones-----------------------------------------------------85 Cese de Operaciones de las actividades económicas de Personas Físicas-------------85 Cese de Operaciones de las actividades económicas de Personas Jurídicas--86 Anexos Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administración Tributaria-----91 Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la República Dominicana-------------------------------------------------------------------------------------93 Guía de contactos de otras instituciones relevantes------------------------------------------------94 Cámaras de comercio en la República Dominicana-------------------------------------------------95
.2 Principales Impuestos administrados por la DGII---------------------------------------------59 Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas----------------------------------------------59 Impuesto Sobre la Renta de Personas Juridicas o Sociedades------------------------------61 Anticipos del Impuesto Sobre la Renta--------------------------------------------------------62 Retenciones del Impuesto Sobre la Renta--------------------------------------------------------65 Retribuciones Complementarias------------------------------------------------------------------67 Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)------69 4.
Tipos de negocios en República Dominicana
Personas Físicas • Profesional Liberal • Oficios Independientes • Negocios de Único Dueño Personas Jurídicas • Sociedades con Personalidad Jurídica • Sociedades Irregulares • Sociedades Extranjeras
Manual Tributario: Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
sociedad de persona. se denominan Personas Físicas o Naturales. Tipos de negocios en República Dominicana
Al iniciar un negocio o empresa debemos seleccionar la forma que mejor se adecue a nuestras necesidades y requerimientos. • Pintor (a) • Mecánicos (as) • Ebanista • Entre otros
Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
.1. es necesario definir si una persona realizará sus actividades económicas como Persona Física o como una Persona Jurídica. entre las cuales se describen:
Profesional Liberal Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesión o actividad como medio de producción. se denominan Personas Jurídicas o Sociedades. • Consultores (as) • Médicos (as) • Abogados (as) • Contadores (as) • Artistas • Entre otros
Oficios Independientes Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios que requieren esfuerzo técnico o habilidad manual.
1. cuya característica sea la obtención de utilidades o beneficios. Ej. sociedad irregular o cualquier otra forma de organización no prevista expresamente. ya sea bajo el ejercicio independiente de una profesión u oficio. que los que deciden formar una sociedad legalmente constituida y opten por crear una sociedad de capital. Ej. En tanto. y que no reunan las condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona jurídica. y por ende. Los contribuyentes que inician una actividad económica. ya que la Ley establece obligaciones diferentes para cada una. requisitos diferenciados para la inscripción en el Registro Nacional del Contribuyente. Para fines tributarios. sociedad de hecho.1 Personas Físicas
Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones.
Sociedades de Responsabilidad Limitada Son las que se forman por dos o más personas mediante aportaciones de todos los socios. exceptuando las actividades profesionales y de oficios. En virtud de la Ley No. • Colmados • Tienda de repuestos • Salones de belleza • Entre otros No se consideran negocios de único dueño.2 Personas Jurídicas
Las Personas Jurídicas o Morales son las entidades identificadas con una denominación social que se constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. en cuanto a las aplicaciones del Código Tributario. Sociedad Anónima Simplificada Es una sociedad creada como sub-tipo de la Sociedad Anónima que se denomina como “Sociedad Anónima Simplificada (SAS)”. se encuentran las siguientes: Sociedades con Personalidad Jurídica Sociedades Anónimas La Ley define la sociedad anónima como la existente entre dos o más personas bajo una denominación social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las pérdidas económicas de la sociedad se limita a sus aportes. las cuales deberán ser íntegramente suscritas y pagadas a la sociedad antes de su emisión. 479-08. es decir que la persona propietaria del negocio de Único Dueño deberá declarar sus ingresos a través de la declaración jurada para Personas Físicas (IR-1).
. a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada. Este vehículo societario tiene la limitante de que no puede emitir valores objeto de oferta pública. las oficinas dedicadas a la prestación de servicios de profesionales liberales. con la finalidad de participar en las ganancias y asumir la responsabilidad frente a los compromisos de la sociedad comercial. Los negocios de Único Dueño. es decir que deberán cumplir sus obligaciones tributarias con las características de una Persona Jurídica.
1. Ej. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11). realizadas por una persona física. Su capital estará representado por títulos esencialmente negociables denominados acciones. de forma independiente al cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas por su negocio. se entiende que hay sociedad comercial cuando dos o más personas o entidades se obligan a aportar bienes para la realización de operaciones o negocios.
1 La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementación de la Ley de Sociedades establece en el Párrafo del Artículo 15 que los Negocios de Único Dueño registrados en la DGII les será otorgado un RNC distinto del que posee como Persona Física el propietario del negocio. quienes no responden personalmente de las deudas generadas por la sociedad o empresa. a las que se les reconocen como sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Negocio de Único Dueño (1) Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o producción de bienes y servicios. según la referida Norma General recibirán el tratamiento fiscal de una persona moral. Entre las principales sociedades comerciales o empresas que se describen en la legislación dominicana.
entre las cuales tenemos las siguientes: Sociedades Accidentales o en Participación Son las que conforme al artículo 149 de la Ley 479-08. los cuales forman un patrimonio independiente y separado de los demás bienes de la persona física titular de dicha empresa. ilimitada y solidaria (2) de las obligaciones generadas por la sociedad o empresa. ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales. con cargo a rendir cuenta y dividir con sus partícipes las ganancias o pérdidas en la proporción convenida. de manera subsidiaria. Su capital social estará dividido en acciones. tendrán por domicilio el principal establecimiento que posea o la oficina del representante en cada jurisdicción de la República. es decir. en caso de que los actos de comercio ejercidos generen obligaciones tributarias en el territorio nacional y que dicha inscripción sea requerida por las leyes y normas tributarias vigentes.
Responsabilidad Subsidiaria: Es cuando cualquiera de los socios está obligado a responder por las obligaciones de los demás o de la totalidad. Empresa Individuale de Responsabilidad Limitada (EIRL) Es aquella que pertenece a una persona física y es una entidad dotada de personalidad jurídica propia. y de socios comanditarios. es decir el valor pagado por sus acciones. Las sociedades comerciales constituidas en el extranjero deberán registrar su domicilio en la inscripción que realicen en el Registro Mercantil de la jurisdicción de dicho domicilio. aunque siguen siendo válidas ante los socios. Sociedades Extranjeras: Los Artículos 8 y 11 de la Ley No. que tendrán la calidad de accionistas y sólo soportarán las pérdidas o las deudas económicas de la sociedad hasta la proporción de sus aportes. Las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero. resultan de un contrato entre dos o más personas con la calidad de comerciantes que toman interés en una o varias operaciones comerciales determinadas y transitorias. es decir que responden con todos sus bienes personales presentes y futuros de las deudas contraídas por la sociedad o por cualquiera de sus miembros. y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus aportaciones. que deberá ejecutar uno de ella en su sólo nombre y bajo su crédito personal. Estas sociedades podrán formarse para explotar una actividad civil. 479-08 (Modificada por la Ley 31-11) aclaran las disposiciones relativas a la matriculación en el Registro Mercantil y la obligatoriedad del Registro Nacional de Contribuyentes de las sociedades extranjeras.
. Responsabilidad Ilimitada: Es la que obliga a los socios en forma amplísima.Sociedades en Comandita Simple Son las que existen bajo una denominación social y se componen de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria. sin reconocer límites. con capacidad para ser titular de derechos y obligaciones. aún con sus bienes particulares. de acuerdo con las formalidades establecidas. En todo caso el número de los socios comanditarios no podrá ser inferior a tres. Las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero serán reconocidas de pleno derecho en el país. 2
Sociedades en Nombre Colectivo Es aquella que existe bajo una denominación social y en la que todos los socios tienen la calidad de comerciantes y responden. Responsabilidad Solidaria: Es la que obliga a cada uno de los socios a responder por la totalidad de las deudas contraídas por la sociedad y sus miembros y no sólo por la parte proporcional a su capital invertido. que no es reconocida legalmente su personalidad jurídica frente a los que no son miembros de la sociedad. previa comprobación de su existencia legal por la autoridad que corresponda. a pagar las deudas de la sociedad. Sociedades Creadas de Hecho Son aquellas que la Ley no les reconoce personalidad jurídica y por lo tanto no son oponibles a terceros. Sociedades Irregulares: Son aquellas formas Jurídicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que la Ley no les reconoce personalidad jurídica. en tal caso se regirán por los artículos 1832 al 1873 del Código Civil. Sociedades en Comandita por Acciones Son las que se componen de uno o varios socios comanditados que tendrán la calidad de comerciantes y responderán indefinida y solidariamente de las deudas sociales.
• Generalidades del RNC • ¿Quiénes deben inscribirse en el RNC? • Pasos previos a la inscripción del RNC • Pasos para la inscripción al RNC • Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestión del Registro de Contribuyentes
cotizaciones.2. correo electrónico si tiene Cambio de la denominación social y/o nombre comercial Inclusión o modificación de actividad económica Cambio o modificación a los datos de los socios. Obligatoriedad e Importancia del RNC (3) El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas. responsables y terceros están obligados a facilitar las tareas de determinación. miembros del Consejo de Administración y representantes (sólo aplica en caso de sociedades) • Cese temporal o definitivo de operaciones (5)
3 Para más información sobre la obligatoriedad e importancia del RNC puede consultar la Norma General 05-2009. 4 La notificación de estos cambios deberá realizarse en la DGII dentro de los 10 días posteriores a la fecha en que se realicen los mismos. El mismo es administrado y asignado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). d) y e) del artículo 50 del Código Tributario: • La obligatoriedad de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) para la realización de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias. tales como (4): • • • • • Datos del Domicilio Fiscal: calle. • La obligación de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC. Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
2.1 Generalidades del RNC
¿Qué es el RNC? El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un número de identificación tributaria. fiscalización. investigación y cobranza que realice la Administración Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales que se generan a partir del Registro Nacional de Contribuyentes. El RNC es imprescindible para: • Operar como negocio o ejercer una profesión liberal • Obtener y emitir Comprobantes Fiscales • Declarar y pagar impuestos • Obtener la clave de acceso (pin) de la Oficina Virtual de la DGII • Realizar todas las actividades ante la DGII Deberes del Contribuyentes Los contribuyentes. (s) de teléfono (s). página 85 de este manual. tales como los señalados en los literales c). provincia Datos del (los) No. como código de identificación de los contribuyentes en sus actividades tributarias y como control para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos. 5 En el caso del Cese temporal o definitivo consulte el tema 5. creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre de 1970 y establecido como uno de los deberes formales del contribuyente en el artículo 50 del Código Tributario.
. sector. número. al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes.
Si encuentra esta tarjeta llame al 809-689-0131 Quejas y Sugerencias o devuélvala a cualquier Administración Local de la Dirección General de Impuestos Internos.dgii.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Derechos del Contribuyente Las leyes y normas tributarias establecen derechos para los contribuyentes. en los medios disponibles por la DGII • Solicitar a la DGII Certificación de que está registrado como contribuyente • Modificar los datos contenidos en el RNC. con la debida notificación a la DGII • A que todos sus pagos o declaraciones sean asociadas a su RNC Tarjeta de Identificación Tributaria (TIT) Contiene los datos básicos del RNC y es utilizada como medio o instrumento probatorio del registro como contribuyente de las personas jurídicas.do.Personas Físicas
Al portar esta tarjeta el contribuyente acepta utilizarla como identificación en toda transacción comercial y ante la Administración Tributaria.
. entre las cuales destacamos: • Exigir a sus suplidores la identificación del RNC en las facturas o documentos contractuales • Consultar la validez del RNC.
RNC: 130-99999-1
Tarjeta de Identificación Tributaria
MINATY COMERCIAL
Es un número secuencial generado por el sistema Es un dígito verificador
NOMBRE COMERCIAL: FECHA CONSTITUCIONAL: FECHA EXPIRACIÓN: ACTIVIDAD ECONÓMICA: MINATY COMERCIAL 03/12/2008 14/01/2009 IMPORTACIÓN
Este Número identifica el tipo de contribuyente
Secuencia generada de acuerdo a la cantidad de números de RNC emitidos
Frontal CÓDIGO
1.Personas Jurídicas (sin fines de lucro) 5.Personas Jurídicas (con fines de lucro) 4. Esta tarjeta no es transferible.gov.
Información al Contribuyente 809-689-3444 / www.
Obligaciones Tributarias La asignación de un RNC a cualquier persona física o jurídica da lugar a la generación de obligaciones tributarias vinculadas a las actividades económicas que cada contribuyente realice.
Si la administración tributaria determinase que existen hechos generadores de consecuencias impositivas anterior a su registro puede requerir el cumplimiento de dichas obligaciones. genera las distintas formas que se expresan a continuación: 1) Transferencia de bienes. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega de la casa alquilada al arrendatario. 3) Servicios.Una obligación tributaria nace en el momento que se verifica el hecho generador (son los hechos que dice la ley que. señala los tipos de actividades que dan lugar a obligaciones tributarias. En el momento que se emita el documento que ampare la transferencia. para la inscripción al Registro Nacional de Contribuyentes. desde la emisión de la factura o desde el momento en que se termina la prestación o desde la percepción total o parcial del precio. de acuerdo con la Ley que instituye el régimen de las aduanas. • Obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen. así como el plazo de 30 días máximos. directamente o a través de terceros. si dicho documento no existiese. que realicen cualquiera de las actividades descritas anteriormente. En el momento en que los bienes estén a disposición del importador. Al momento de registrarse un contribuyente debe declarar una fecha de inicio de actividad económica o de operaciones. 4) Alquiler. • Contratación de personal para el desempeño de cualquier actividad del sociedad o entidad. lo cual crea el deber de cumplir con el tributo que corresponde al contribuyente. sujetos o no al pago del ITBIS. o desde que se entregue o retire el bien. alquileres o arrendamientos. • Prestación o adquisición de servicios. la Norma General 05-2009 de fecha 31 de marzo del año 2009. 2) Importación. • Realización de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones. del país o del exterior. • Importación o exportación de bienes. • Representación de terceros nacionales o extranjeros. por ejemplo en el caso del Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). En la prestación y locación de servicios. una vez producidos hacen surgir la obligación del impuesto). Actividades económicas que generan obligaciones tributarias • Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles. que determinará la fecha que debe iniciar el cumplimiento del deber formal de informaciones y declaraciones ante la Dirección General de Impuestos Internos presumirá la fecha de inicio de operaciones al momento de su solicitud. Asimismo. • Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana. • Transacciones en entidades bancarias o financieras. contando a partir de la fecha de inicio de operaciones.
. • Cualquier otra actividad de lícito comercio o servicio.
De inversiones o ganancias financieras en el exterior. b) Cuando no haya tenido ninguna actividad. o el inicio de una actividad profesional u oficio independiente. entre otras. de acuerdo a su actividad económica (7): a) Cuando realiza operaciones de compra y venta se deberá presenta rla declaración jurada con el pago correspondiente. incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general. así como los activos fijos netos para entidades de intermediación financiera.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Obligaciones tributarias por tipo de negocio o empresa (6) Las obligaciones tributarias se generan con la creación de una empresa o negocio. De actividades comerciales.
Impuesto sobre los Activos (ISA)
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria. presentar su declaración jurada de impuestos sin operaciones. no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación. Viviendas. se penaliza con multas desde cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
Retenciones del ISR
-Los negocios de Único Dueño. Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI) Sucesiones y Donaciones
6 El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentación de la Declaración Jurada. .Las transferencias e importaciones de bienes industrializados. amortización y reservas para cuentas incobrables. 7 Las presentaciones de las declaraciones juradas deben realizarse independientemente que existan pérdidas o saldos a favor. Toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donación.Las transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación. propiedad de Personas Físicas y Negocios de Único Dueño sin contabilidad organizada. Por lo tanto a partir de dicha inscripción el contribuyente tiene el deber de presentar y pagar los impuestos para los que aplique. entre
otros.La prestación y locación de servicios.
.Ejercicio de profesión u oficio liberal. y pagos a través de cheques. establecimientos comerciales y solares urbanos no edificados.
IMPUESTO Impuesto sobre las Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS)
Los pagos o acreditación en cuenta de rentas gravadas de fuente dominicana a Personas Físicas o Naturales y Sucesiones Indivisas. así como su importación. c) Cumplir con sus demás deberes formales de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario. deberán pagar este impuesto sobre el valor total de los activos.Las rentas de trabajo en relación de dependencia. Para fines tributarios estas obligaciones se establecen automáticamente con la inscripción al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). suministrar información falsa o inexacta. A continuación presentamos un esquema donde se puede observar las actividades o hechos que generan obligaciones y la correspondiente declaración de impuesto a presentar: CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR
. servicios de telecomunicaciones. de seguros. . . . .
ingreso. incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general.La prestación y locación de servicios. entre otras. origen o denominación. de seguros. utilidad o beneficio obtenido de un periodo fiscal determinado. . servicios de telecomunicaciones. . pagarán impuesto a los activos sobre el valor total de los activos.
. cualquiera que sea su naturaleza. no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación. y pagos a través de cheques.
Toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donación.
8 Las obligaciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Sobre los Activos se generan automáticamente con la inscripción al RNC. . 9 El impuesto liquidado del impuesto sobre la renta constituye un crédito para el impuesto de los activos. los demás impuestos se le genera la obligación a partir de la primera presentación de la Declaración.Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios.
Impuesto Sobre los Activos (9) (ISA)
Las transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación.
Estas retenciones nacen al momento de efectuar el pago a los suplidores de servicios de conformidad con lo estipulado en el Código Tributario y en las normas complementarias. así como su importación. utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos del patrimonio realizados por el contribuyente. que tengan operaciones o no.La renta.
Retenciones de ITBIS
Impuesto sobre la Renta (8) (ISR)
Los pagos o acreditación en cuenta de rentas gravadas de fuente dominicana a Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. así como los activos fijos netos para entidades de intermediación financiera. amortización y reservas para cuentas incobrables.La transferencia e importaciones de bienes industrializados.CONTRIBUYENTES
INSCRIPCION RNC
• Personas Jurídicas • Personas Físicas
IMPRESION DE COMPROBANTES FISCALES
• En Imprentas • Medios Informáticos (Software)
INICIO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA
• Libros de compras y ventas • Otros libros contables
PRESENTACION DECLARACION JURADA
• Mensual o anual • Por Internet • Por Adm.
La declaración Jurada es el documento en el que. cierre definitivo. el contribuyente ofrece informaciones determinantes de su obligación tributaria. o por fallecimiento en caso de persona física. si es persona física. o se le asigna un código mediante una Tarjeta de Identificación Tributaria (TIT).
Realizar el pago de los montos establecidos en la forma que indiquen las leyes y reglamentos tributarios. venta o fusión del negocio. Locales
FIN DE ACTIVIDAD ECONOMICA
• En Adm. las razones del fin de la actividad que puede ser un cese temporal. Se presenta en las fechas.
Los contribuyentes deberán solicitar a la DGII. generalmente mediante formularios elaborados para esos fines. en caso de persona jurídica (empresa). la asignación de Número de Comprobante Fiscal (NCF) para todas las facturas a emitir. si se trata de persona jurídica. Locales • Bancos autorizados • E-Banking
INSCRIPCION AL RNC
Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC). de comprobantes de las actividades realizadas y de facturas propias del desarrollo de la actividad comercial o profesional. debidamente justificada.
Llevar registros de ingresos y gastos. formas y lugares establecidos por las leyes y reglamentos tributarios.
Comunicar por escrito. bajo la fe de juramento. es el momento a partir del cual el contribuyente comienza a operar el negocio o brindar los servicios que generen obligaciones tributarias. sean estos generados directamente mediante medios informáticos o eleborados por una imprenta. donde se incorpora el número de Cédula de Identidad. Locales
INICIO DE ACTIVIDAD ECONOMICA
El inicio de actividades económicas.
produciendo en algunos casos. Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes. Control de impresión de Comprobantes Fiscales a través imprentas: la DGII está facultada por las leyes y normas tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos gráficos en la impresión de documentos con fines fiscales. Cese definitivo: se define como el trámite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extinción como ente jurídico en el país. reglamentos y normas tributarias emitidas.
. donde se indica el estatus del mismo en la cuenta corriente tributaria. de Comprobantes Fiscales de Comprobantes en imprentas por parte aporte. entre otros cambios. debiendo comunicar por escrito a la Dirección de Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones. aportes. por concepto de tributos y sus intereses. teléfono. ventas. ya sea productos de fusiones. Solicitud de prórroga: plazo que otorga la DGII a los contribuyentes para la presentación de la Declaración Jurada de Personas Físicas y Jurídicas. Declaración Rectificativa: formulario que se presenta para corregir datos de una declaración jurada presentada anteriormente. Modificación: cambio de domicilio. escisiones y demás operaciones análogas o similares a las anteriores. actividad económico. debiendo éstos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el Reglamento No. previo a la fecha límite a su vencimiento. la entrega en uso.) Fiscales por parte de la DGII de la DGII • Certificaciones
• Control y fiscalización de la DGII de sus registros contables
• Rectificativas • Pago a cuenta • Solicitud de prórroga • Compensación • Certificaciones • Acuerdo de pago
• Cese temporal • Cese definitivo • Venta • Reorganización
Acuerdo de Pago: facilidad que otorga la DGII a los contribuyentes para pagar en cuotas parciales las deudas que mantengan con la Administración Tributaria. Certificaciones: es una comunicación emitida por la DGII a los contribuyentes. Pago a cuenta: abono parcial. que se paga por un impuesto o deuda tributaria. transferencias. Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales. con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro. Control y fiscalización de la DGII de sus registros contables: los órganos de la Administración Tributaria disponen de amplias facultades de inspección. actividad.254-06 para la Regulación de la Impresión. teléfono. Venta: todo acto por el que se transfieren bienes o presten servicios a título oneroso (entrega de dinero). y de otras leyes. con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones del Código Tributario. o la prestación de servicios. etc. la disolución de una o varias de las empresas involucradas en el proceso de reorganización. fiscalización e investigación a través de sus funcionarios competentes. Reorganización: Se entiende por reorganización de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los cuales se produce una transferencia patrimonial.• Modificación • Control de impresión • Control de emisión (Cambio de domicilio. Compensación: forma de extinción de la obligación tributaria. liquidando contra ésta créditos líquidos y legalmente exigibles del contribuyente. siempre que sean recaudados por el mismo órgano administrativo y se haga antes de la prescripción. Cese temporal: es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal.
estos son: (10) .Extranjeros no residentes o sin cédula de identidad .Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
2. bajo la tutela de adultos. 122-05 que regula el fomento de las entidades sin fines de lucro o cuando hablamos de la ley 479-08 sobre sociedades comerciales y empresas individuales de responsabilidad limitada. existen formas jurídicas producto de la asociación o convención entre dos o más personas que la ley no les reconoce personalidad jurídica. para poder dar inicio a sus actividades comerciales.Menores de edad. La DGII provee de RNC a personas que no posean Cédula de Identidad y que generen obligaciones tributarias en territorio dominicano. Personas Físicas El RNC de una Persona Física dominicana será el mismo número de su Cédula de Identidad.Dominicanos (a) residentes en el exterior. que formen parte de empresas comerciales .
En los casos señalados el RNC de Personas Físicas iniciará con el dígito 5XX-XXXXX-X. en este aspecto nos referimos por ejemplo a las leyes Nos. Estos requerimientos que deberán cumplir las sociedades u organizaciones son establecidos por las leyes que las rigen según su naturaleza.No lucrativas (Entidades sin fines de lucro) • Privadas (ONGs) • Condominios • Estatales (dependencias del gobierno) • Entidades amparadas por leyes especiales (organismos internacionales) Sin embargo. entre estas podemos señalar las siguientes: .
.2 ¿Quiénes deben inscribirse en el RNC?
Están obligados a inscribirse en calidad de contribuyentes las Personas Físicas y Jurídicas que realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio dominicano. a que dicha persona haya agotado el procedimiento que establece la ley para su reconocimiento legal. es decir. sin cédula de identidad Personas Jurídicas El registro como contribuyente de toda persona moral está condicionado a la adquisición de la personería jurídica de dicha entidad.Sociedades Accidentales o en Participación .Sociedades Creadas de Hecho Para este tipo de sociedades. Entre las cuales se encuentran: . su tratamiento se hará de conformidad con el artículo 297 del Código Tributario de la República Dominicana.Lucrativas (Sociedades Comerciales) • Sociedades de nacionalidad dominicana • Sociedades extranjeras que realicen operaciones en la República Dominicana .
se especificará el tipo de bien aportado en el anverso del formulario RC-02. • Anexo B: Para sociedades extranjeras figuren como accionistas • Anexo C: Para aportes en naturaleza .Copia de la Cédula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros) . .Copia de Registro Mercantil
Solicitud RNC de Sociedades Comerciales Extranjeras
Solicitud RNC de Sociedades Comerciales acogidas a un Régimen Especial de Tributación
11 El depósito de estos documentos no aplica.Copia Registro Mercantil .Anexos A y B .Anexos A y B .Formulario RC-02 . copia del informe comisario (inmuebles). 12 Estos requisitos se aplican para todos los demás tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro. si la solicitud es a través de la Oficina Virtual.Copia de Acto Constitutivo o Copia de Certificación de depósito bancario
Sociedades Comerciales (12)
Solicitud RNC para Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Solicitud RNC de Sociedades Accidentales o en Participación
.Completar el cuestionario para determinación de obligaciones fiscales.Formulario RC-02 .Formulario RC-02 .Copia de Resolución emitida por el organismo competente .Para Sociedades Comerciales con Aporte en Naturaleza de Bienes Sujeto a Registro (13) debe anexarse el Informe del Comisarios de Aportes.Copia de Registro Mercantil .Formulario RC-02 (Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de Sociedades) y anexos. Se debe anexar copia de Certificado de Título (inmueble) o copia matrícula (vehículo).Formulario RC-02 . 13 En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro.
Requisitos para la inscripción al RNC
.Personas Físicas y Sociedades
. .Copia del registro del nombre comercial (si aplica) .Copia del contrato registrado por el Registro Civil correspondiente . según el caso que se requiera • Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad.Formulario RC-01 (Declaración Jurada de Registro y Actualización de Personas Físicas) .Copia de Registro Mercantil . bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO.
1041 sobre Constitución de Compañías de fecha 21/11/35 modificada por las Leyes Nos. Popular. Indique el RNC del solicitante.do 17 De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09.
15 Las personas físicas que se dediquen al ejercicio de una profesión liberal u oficio independiente no requieren el uso de un nombre comercial para realizar sus actividades económicas. Artículo 2 estarán exceptuadas de este impuesto las empresas individuales de responsabilidad limitada debido a que no son sociedades comerciales.gov. sección de “Servicios Web” 2. pulse Verificar RNC 6.do. Paso II: Pagar los impuestos por constitución de compañías de nacionalidad dominicana equivalente al 1% del capital social autorizado. Personas Jurídicas Las compañías para la obtención del RNC deberán cumplir previamente con los procedimientos establecidos para su constitución y matriculación. según lo establece el Art. 116 de la Ley 120-00 Sobre Propiedad Industrial (16).3 Pasos previos a la inscripción del RNC
Personas Físicas Las personas físicas para iniciar un negocio o empresa. El sistema le mostrará el impuesto a pagar 5. El registro del nombre comercial tiene un carácter declaratorio con respecto al derecho del uso exclusivo del mismo. Banco de Reservas. deberá dirigirse a la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI) y/o acceder a su portal en Internet www. Acceda al portal de Internet www. si optan por operar como tal. Digite el monto del capital Social Autorizado 4.
.dgii. Ley No. Banco BDI. por lo tanto no estarán sujetas en su constitución.onapi. El pago puede efectuarlo a través de e-banking de los Bancos BHD. de fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07 (17). León y Reservas o por ventanilla en el Banco del Progreso. Pasos Previos Paso I: Nombre Comercial: Se deberá solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial. Seleccione la opción Calculadora “Constitución de Compañías” 3. 288-04. de acuerdo a los establecido en la Ley 20-00 de fecha 11 de agosto del 2000 Sobre Propiedad Industrial en su artículo 113 establece que: “el derecho de uso exclusivo de un nombre comercial se adquiere en virtud de su primer uso en el comercio”. 16 Para más información en cuanto a los requisitos del registro de nombre.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
2. Banco López de Haro y Banco Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII. deberán realizar el registro del nombre comercial (15).00).gov. El Sistema mostrará la autorización de pago correspondiente.000. si aplica (nunca será menor de RD$1. ¿Cómo saber el impuesto a pagar por constitución de compañía? Deberá dar los siguientes pasos: 1.
Calculadora Constitución de Compañias
.Digite el monto del Capital Social Autorizado. El sistema le genera la autorización del monto a pagar (1% sobre el Capital Social Autorizado) Indique el RNC del solicitante. pulse verificar RNC
El sistema le mostrará la autorización de pago
La autorización de pago tiene una vigencia de 5 días calendario luego de la impresión a través del portal en internet de la DGII. Pulse calcular.
do • Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones Todos los servicios que requieren la autorización de la realización de actividades relacionadas a los servicios de Telefonía. tanto privada como del Estado.7. los recursos naturales. Concluidos los pasos descritos anteriormente el contribuyente o gestor deberá solicitar la inscripción al RNC ante la DGII. acceder a la página de internet www. obra de infraestructura.do • Junta Monetaria Los requerimientos para Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio (Reglamento Cambiario) se hacen ante la Junta Monetaria. Para más información en cuanto a los requisitos. licencia e inscripciones se realizan ante el Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones (INDOTEL).
Trámites especiales para algunos tipos de negocios • Ministerio de Medioambiente Los permisos y licencias ambientales aplican a todo proyecto. acceder a la página de internet www. Ley 3-02 sobre Registro Mercantil. El plazo para la inscripción o matriculación en el Registro Mercantil es de un mes a partir del inicio del ejercicio del comercio o de la fecha de la constitución de la sociedad. de una manera u otra.gov.gov. así como al depósito y al registro de documentos ante la Cámara de Comercio y Producción de la provincia en la cual establezca su domicilio. En el enlace encontrará información sobre las precondiciones. industria o cualquier otra actividad. la calidad ambiental y la salud de los ciudadanos.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Paso III: Inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil Luego de la redacción y firma de los documentos constitutivos.gov. Ver Art.sespas. acceder a la página de internet www.do • Ministerio de Educación Este Ministerio realiza la evaluación de instituciones educativas privadas para reconocimiento y/o acreditación del mismo. se procede a la solicitud del Registro Mercantil. acceder a la página de internet www. acceder a la página de internet www.indotel.medioambiente.do • Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social Informaciones sobre el Proceso de Habilitación de Centros de Salud. documentos y actos legales que se requieren para optar por una autorización de la Junta Monetaria y operar como Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio. Difusión Sonora. Para más información en cuanto a los requisitos. Generación de informes y trámites para la autorización del centro o respuesta de no calificación con las recomendaciones correspondientes. al momento de iniciar sus operaciones. incluyendo su bienestar psíquico y moral.do
. Para más información en cuanto a los requisitos. su solicitud de concesión. Difusión Televisiva o Servicios Portadores. que por sus características pueda afectar.gob.bancentral.gob. Difusión por Cable. Para más información en cuanto a los requisitos. Para más información en cuanto a los requisitos.see. A partir de este Registro las Sociedades adquieren Personalidad Jurídica y sus documentos societarios adquieren la publicidad necesaria para ser oponibles a terceros.
Administración Local . acceder a la página de internet www.gob.• Agencias de viajes: Para más información en cuanto a los requisitos. • Dirigirse personalmente a la Administración Local correspondiente o al Centro de Atención al Contribuyente en la Sede Principal y completar debidamente el referido Formulario.sedefir. sin necesidad de presentar ningún documento adicional.do
.sectur.Centro de Atención al Contribuyente
Personas Físicas Las Personas Físicas pueden: • Hacer su solicitud en el portal de internet www. por la vía que deseen: a través de la Oficina Virtual.gov. tanto las Personas Físicas como las Jurídicas deben completar los siguientes formularios.4 Pasos para la inscripción al Registro Nacional de Contribuyentes
En todo caso. deberán completar y enviar el Formulario para la Declaración Jurada de Registro y Actualización de Personas Físicas (RC-01). Agencias de Viajes.Administración Local .dgii. Restaurantes. por la Administración Local correspondiente o en el Centro de Atención al Contribuyente de la sede principal de la DGII.sectur. sección Oficina Virtual.do • Superintendencia de Valores Para comprender los deberes de las entidades que desean cotizar en el mercado de valores de la República Dominicana.RC-02 Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de Sociedades Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad Anexo B: Para sociedades extranjeras como accionistas Anexo C: Para aportes en naturaleza Vía Solicitud .Oficina Virtual .Oficina Virtual . Tipo de Contribuyentes Código de Formulario .do.
• Ministerio de Turismo Los requisitos para la licencia de operación de Hoteles.gov. acceder a la página de internet www. acceder a la página de internet www.do
2.gov. Gift Shop.gob.do • Ministerio de Deporte Para verificar los requisitos de operación de las Bancas de Apuesta. acceder a la página de internet www.RC-01 Declaración Jurada de Registro y Actualización de Personas Físicas . Hoteles: Para más información en cuanto a los requisitos.Centro de Atención al Contribuyente .siv.
Instructivo para completar el formulario de inscripción al RNC (RC-01) para Personas Físicas I./ Barrio / Sector/ Res. Número Urb. Provincia / Ciudad / Municipio
Teléfono: Fecha de inicio de operaciones:
Referencia para ubicar su establecimiento
Nombre Comercial: Fax: Dirección del Negocio (Establecimiento):
Calle Edif. Número Urb.
DECLARACION JURADA DE REGISTRO DE PERSONAS FISICAS
DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE
Nombre(s): Cédula de Identidad o Pasaporte (si es extranjero): Teléfono: Correo Electrónico: Dirección:
Calle Edif. Datos del Negocio (si aplica) Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica. Provincia / Ciudad / Municipio
Apellido(s): Nacionalidad: Sexo: M Celular: Fax: F
Referencia para ubicar su residencia
II./ Barrio / Sector/ Res. Datos Generales del Contribuyente En este apartado se indicarán los datos de identificación y de localización del contribuyente.
/ Barrio / Sector/ Res.
Documentos que debe anexar a este formulario en caso de que su solicitud se realice de manera presencial: * Fotocopia de la Cédula de Identidad o Fotocopia del Pasaporte(en caso de representante) * Certificación de Registro de ONAPI (como constancia del nombre comercial)
III. Determinación de Obligaciones
.¿En qué lugar desarrolla su actividad económica? a) En su residencia b) En un local alquilado c) En un local propio d) En las instalaciones donde presta servicios 4).
DATOS DEL REPRESENTANTE (Si aplica)
Nombre(s): Cédula de Identidad o RNC: Celular: Correo Electrónico: Dirección:
Calle Edif. d) Posee un negocio 2). Número Urb.
DETERMINACION DE OBLIGACIONES
1). siendo todo su contenido la fiel expresión de la verdad.Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utiliza para la creación de las obilgaciones tributarias de las Personas Físicas registradas como Contribuyentes. Ciudad / Provincia / Municipio
Apellido(s): Teléfono: Fax:
Los signatarios de este documento dan fé de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato alguno que deba contener.¿Sus ventas van dirigidas al mercado? a) Local b) Internacional c) Local e Internacional
IV.Para el desarrollo de su actividad será necesario: a) Tener trabajadores a los que paga un sueldo b) Pagar comisión a los asalariados c) Pagar presentación de servicios independientes d) No tendrá trabajadores 3).Describa la(s) Actividade(s) Económica(s) del Negocio Principal: Secundaria: 9). Datos del Representante En este apartado se indicarán los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los fines de que la misma tramite la obtención del RNC ante la DGII.¿Posee usted bienes inmuebles? a) Si b) No DATOS DE SUCURSALES (Si aplica) 5).¿Cual es el sector económico al que pertenece? a) Industrial b) Comercial c) Servicio d) Agropecuario 8). mediante las verificaciones de lugar.Sus inmuebles están ubicados en zona: a) Rural b) Urbana 6).¿Posee título de propiedad a su nombre? a) SI b) NO 7).Sus ingresos los obtiene porque: a) Recibe pago de un patrón o patrones (asalariado) b) Posee acciones en empresas c) Presta servicios profesionales de manera independ. Autoriza a la Dirección General de Impuestos Internos a auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario.
dgii.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Personas Jurídicas Las Personas Jurídicas pueden solicitar su RNC por las siguientes vías: • Hacer su solicitud en el portal de internet www. El tiempo estimado para la entrega del RNC de Personas Jurídicas de las solicitudes depositadas en las Administraciones Locales o en el Centro de Atención al Contribuyente de Santo Domingo es de 5 días laborables. sección Oficina Virtual. para las Administraciones Locales del Interior del País es de 15 días laborables. deberán completar el formulario RC-02 (Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de Sociedades) y sus Anexos si fuere necesario. conjuntamente con los anexos. según el caso que se requiera. podrá solicitar la clave de acceso o pin para uso de los servicios de la Oficina Virtual. luego de evaluados los Datos consignados en el RC-02. • Depositar en la Administración Local que corresponde o al Centro de Atención al Contribuyente en la Sede Principal y completar debidamente el referido formulario.
. Las autorizaciones de RNC de Sociedades a través de la Oficina Virtual serán otorgadas con firma digital.do.
La Persona Jurídica luego de obtener la autorización de RNC. en virtud de lo establecido en la Ley 3-02 sobre Registro Mercantil para las sociedades comerciales. se le asignará el RNC. El formulario RC-02 debe ser completado y presentado por ante la Dirección General de Impuestos Internos luego de realizar los requisitos de incorporación o modificación necesarios.gov.
• Actividad Económica.000. numeración asignada por la Cámara de Comercio y Producción.
Instructivo para completar el formulario de inscripción al RNC (RC-02) para Personas Jurídicas
. el capital mínimo deberá ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3. (éste puede ser indicado en pesos dominicanos. vigente a partir del 11 de junio 2009). la fecha de inicio de operaciones será la fecha en que se inicien las actividades en la República Dominicana. 000. • Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art. • El número de recibo de pago del impuesto sobre el capital social autorizado. en él se colocarán los datos generales de la sociedad: • Domicilio Fiscal (arts. como las que no tengan fines lucrativos.I. • Capital Social Autorizado. • Tipo de Sociedad o Entidad. • La Cámara de Comercio y Producción que emitió el registro mercantil.00). • Fecha de inicio de operaciones (19) (sólo para los casos de incorporaciones). donde se declara la actividad a la cual se dedicaran a los fines de que se le registre en la DGII.00) c) En caso de la Sociedad de Responsabilidad Limitada deberá tener como mínimo el capital social autorizado de cien mil pesos (RD$100. 20 CIIU (Catálogo Industrial Internacional Unificado). dólares estadounidenses o euros. 19 Para las empresas extranjeras.000.000. conforme al CIIU (20).000. 12. (Ley 10-41 de fecha 21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No. que es la fecha de emisión del Registro Mercantil o Matriculación. según corresponda a la moneda del lugar de constitución). 13 y 14 del Código Tributario. b) Las Sociedades Anónimas Simplficadas. que tiene como propósito agrupar las actividades similares y por categoría. • Fecha de Constitución. d) En cuanto a las empresas Individuales de Responsabilidad Limitada el patrimonio será fijado en el acto de constitución.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia Recaudatoria.
18 En lo que se refiere al capital suscrito y pagado las empresas nacionales deberán cumplir con las siguientes disposiciones: a) Las Sociedades Anónimas el capital social mínimo deberá ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30.00). (modificado por la Ley 479-08. a fin de facilitar el manejo de información para análisis estadísticos y económicos del sector. Datos del Contribuyente: Este apartado es obligatorio para el procesamiento de cualquier solicitud. clasificación industrial internacional uniforme de todas las actividades económicas. Ley 11-92). • Capital Social Autorizado (18). se debe completar de acuerdo a lo establecido en los estatutos de la Sociedad. • Número de Registro Mercantil. Ley 11-92 de fecha 16 de mayo del 1992).300 del Código Tributario. tanto las regidas por la ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
Entidades sin Fines de Lucro: Las entidades sin fines de lucro deberán marcar el tipo de entidad y el número de la autorización del organismo rector que la regula:
III. así como el reinicio de operaciones que indica la autorizacion de cese emitida por la DGII. Zona Especial de Desarrollo Fronterizo. como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias. Pro industria y Productos de Energía Renovable. la fecha en que inicia el cese y la fecha en que termina.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
II. Este apartado es para las sociedades acogidas a los Regímenes Tributarios Especiales establecidos. tales como: Zonas Francas Industrial.
IV. Regímenes Especiales: Son normativas dirigidas a sectores económicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos para el desarrollo de sus operaciones. Sobre Incentivo Turístico. Cadena Textil. Zonas Francas Comerciales. Motivo de la presentación de la Declaración: Deberán indicar cuál es la razón de la presentación de la declaración: • Incorporación al RNC • Cese de operaciones* • Reinicio de operaciones* • Disolución • Solicitud Tarjeta Identificación Tributaria (TIT) • Objeto • Fecha de cierre • Modificación de domicilio • Adición de nombre comercial • Accionistas • Adición sucursales • Consejo de Directores • Capital Social Autorizado • Capital Suscrito y Pagado
* En estos casos se deberá indicar el motivo por el cual está cesando las operaciones.
Datos de los miembros del Consejo de Administración: • Nombre y apellido o la denominación social • Número de Cédula de Identidad o RNC • Cargo que ocupa dentro del Consejo de Administración Datos de los socios: • Nombre y apellido o la denominación social • Número de Cédula de Identidad o RNC • Cantidad de cuotas sociales o acciones que posee • Valor de cada cuota social o acciones • Valor total del aporte (numerario o en naturaleza)
V.En los casos de que el aporte sea en naturaleza deberá indicar además el tipo de bien que aporta .El valor de las acciones se refiere a la cuantía o valor monetario por acción. Accionistas y Miembros del Consejo de Administración
.En este apartado deberán indicar los datos de los socios o miembros del Consejo de Administración.
Es decir que el valor resultante de la cantidad de socios multiplicado por el valor de las acciones o cuotas sociales será igual al valor del aporte.
1.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Ejemplo: Si el capital es de RD$1. entonces el valor de las acciones o cuotas sociales es de RD$10. Sucursales
Valor cuota o acciones
Este apartado deberá ser completado en casos de que la sociedad tenga. además de su establecimiento principal.
. otras sucursales y en los casos de adición de sucursales de sociedades ya incorporadas al Registro Nacional de Contribuyentes. Responsable por la solicitud En este apartado se indicarán los datos de la persona u oficina que gestiona o es responsable por la solicitud del RNC.
VII.000
cuotas o acciones
VI.000 repartido en 100 acciones o cuotas sociales.
Anexo C: Aportes en Naturaleza El anexo C está dirigido a los aportes en naturaleza de bienes sujetos a registro (vehículos e inmuebles).
Formularios anexos al RC-02 Anexo A: Registro de Accionistas No Incorporados al Registro Nacional de Contribuyentes El anexo A está dirigido al registro de las personas físicas accionistas. 2. en cuanto al depósito de los documentos y el traslado de los contribuyentes. 2) Si los socios o miembros del Consejo de Administración son sociedades extranjeras no registradas en esta Dirección General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para la solicitud de incorporación de accionistas.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestión del Registro Nacional de Contribuyentes Solicitud del RNC de Personas Físicas Ventajas de solicitar RNC a través de la Oficina Virtual: • Facilita el proceso de inscripción al RNC de los profesionales liberales o trabajadores independientes. cuotarios o miembros se completan tantos anexos como sea necesario). 3) Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehículo o inmueble) deben completar el anexo C. dominicanos residentes en el exterior que no posean Cédulas de Identidad dominicana). (en caso de que la empresa tenga más de 7 accionistas.
Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compañas en bienes muebles o inmuebles. • La respuesta para las personas físicas tiene un plazo de 48 horas.1) En caso de que un socio o miembro del consejo de Administración sea extranjero y no tenga Cédula de Identidad. En el primer apartado se debe indicar la denominación social y RNC de la sociedad que recibe el aporte. deberá completar el anexo A para estos fines. costos y recursos. Está compuesto por siete apartados de los cuales sólo se completará uno por cada socio /miembro. • Ahorro de tiempo.
. el monto total del aporte y las fechas de la primera y segunda asambleas. cuotarios o miembros del Consejo de Administración no incorporados a la Base de Datos del RNC (personas físicas extranjeras no residentes en República Dominicana. Anexo B: Registro de Sociedades Extranjeras como Accionistas El anexo B está dirigido al registro en la Base de Datos del RNC de los accionistas. menores de edad. cuotarios o miembros del Consejo de Administración que sean sociedades extranjeras. materiales o incorporales que a cambio de ellos el socio recibirá acciones o cuotas sociales. En la parte superior se indicará la denominación social y el RNC de la compañía en que son accionistas las personas sujetas a este registro. Los montos de los aportes deben ser expresados en pesos dominicanos y no pueden ser inferiores a los avalúos realizados por la Dirección General de Impuestos Internos (véase la Norma General 2-98 de fecha 8 de enero del año 1998).
2.gov.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
PASO I 1.do 2. indica que es obligatorio completar esos datos.dgii.-Complete el formulario con los datos requeridos Las casillas donde aparece el asterisco (*) en rojo.-Ingrese al portal de la DGII www.-Seleccione la sección de Oficina Virtual 3. escoja la opción Persona Física
PASO II 1.Pulse Enviar documento
.-En el menú Inscripción..
• Las personas físicas con negocios de único dueño tienen la opción de registrar el nombre comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI).PASO III Imprima la constancia del envío y conserve el número de recepción para dar seguimiento a su solicitud
Es importante tener presente: • Las personas físicas extranjeras que sólo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el RNC a través de la Oficina Virtual.
La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementación de la Ley de Sociedades establece en el Párrafo del Artículo 15 que los Negocios de Único Dueño registrados en la DGII les será otorgado un RNC de sociedad distinto del que posee como persona física su propietario. a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada. podrá solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual. deberán dirigirse físicamente a la Administración Local más cercana. La Persona Física luego de obtener la autorización para utilizar su número de Cédula como RNC.
. aunque su RNC sea igual a su mismo número de Cédula de Identidad.
do 2... • Ahorro de tiempo.Seleccione la sección de Oficina Virtual 3..Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Solicitud del RNC de Personas Jurídicas (21) Ventajas de solicitar RNC a través de la Oficina Virtual: • Facilita el proceso de incorporación al RNC de los contribuyentes Personas Jurídicas o Sociedades.Imprima la constancia de envío
Las solicitudes de RNC a través de la Oficina Virtual de las Personas Jurídicas serán autorizadas automáticamente mediante firma digital
.Pulse continuar
PASO III 1.Ingrese al portal de la DGII www..gov. (sólo para sociedades lucrativas) 2. escoja la opción Persona Jurídica
PASO II 1.Complete los anexos según el caso: Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad. el cual debe digitar sin guiones..Complete el formulario con los datos requeridos. • La autorización del RNC es realizada a más tardar a las 72 horas después de haber realizado la solicitud.dgii.El solicitante debe digitar el RNC/Cédula (Responsable de la Solicitud) y el número de recibo de pago del capital autorizado.. de acuerdo al tipo de sociedad que este solicitando el RNC 2. Anexo B: Para sociedades extranjeras como accionistas. costos y el traslado de los contribuyentes..
PASO I 1. 3.-En el menú Inscripción. Anexo C: Para aportes en naturaleza.
con la finalidad de depurar que los suplidores de bienes y servicios estén debidamente registrados en la Dirección General de Impuestos Internos con el propósito de que esto sea un mecanismo previo de depuración y que las transacciones realizadas con ese suplidor puedan ser reconocidas como gastos deducibles al momento de registrar los NCF emitidos por el mismo. si éste no es enviado. en caso de Persona Jurídica de Santo Domingo.Ingrese al portal de la DGII www. en la Administración Local que le corresponda.Seleccione la opción Consultas
Consulta datos RNC contribuyentes registrados: Puede consultar los contribuyentes inscritos en el RNC e través de la página virtual www.. En caso de que se deba incluir algún anexo.Seleccione la sección Servicios Web 3. donde además consta la denominación social.do 2.Es importante tener presente: • Haber pagado el Impuesto de Constitución de Compañías..dgii. • Tener aprobado el Registro Mercantil (si aplica). El número de RNC para Personas Jurídicas legalmente constituidas está impreso en la Tarjeta de Identificación Tributaria (TIT).
PASO I 1. la solicitud quedará incompleta y será cancelada a las 48 horas. • Retirar la Tarjeta de Identificación Tributaria (TIT) y el Acta de Incorporación al RNC en el Centro de Atención al Contribuyente.gov.gov.do. y para las sociedades del resto del país.dgii. el nombre comercial y la fecha de incorporación.
PASO II 1.Pulsando aquí puede hacer la consulta tanto por el RNC/Cédula como por la denominación Social/Nombre
Pulsando aquí el contribuyente puede descargar la lista de los contribuyentes que están registrados en la DGII...
.Seleccionar consulta RNC
PASO III 1.
seleccione el tipo de contribuyente (físico/jurídico) y pulse “Continuar”.
PASO III Complete el formulario con las informaciones requeridas y pulse “Enviar Solicitud”
PASO IV El sistema presentará un mensaje de confirmación.PASO I Seleccione la opción “Solicitud de Clave”
PASO II Registre el RNC o Cédula sin guiones. indicando que su clave de acceso le será remitida al correo electrónico indicado en la casilla “Representante Legal” en el transcurso de cuarenta y ocho (48) horas.
Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual
Ingrese a la oficina virtual 2. Coloque su usuario y clave asignada
PASO II El Sistema presentará la página principal de los servicios de la OFV.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Consulta datos básicos del RNC a través de la Oficina Virtual El Contribuyente luego que obtiene la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual podrá consultar los datos respectivos a: • • • • • Datos básicos del RNC Socios / Accionistas Establecimientos Actividades Económicas Obligaciones
PASO I 1.
. identificada con sus datos (Nombe/ Denominación Social y RNC o Cédula) En la sección de “Registro” seleccione la opción que desee consultar.
PASO III Seleccionando la opción “Datos Básicos” de RNC el sistema presentará un detalle del registro.
PASO V Seleccionando la opción “Establecimientos” el sistema presentará las sucursales de la empresa
PASO VI Seleccionando la opción “Actividades Económicas” el sistema presentará las actividades establecidas de acuerdo al renglón económico al que pertenezca el contribuyente.PASO IV Seleccionando la opción “Socios / Accionistas” el sistema presentará los accionistas de la empresa.
PASO VII Seleccionando la opción “Obligaciones” el sistema presentará los impuestos que aplican para su actividad económica.
Gestión de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nómina de empleados
• Solicitud Comprobantes Fiscales • Registro de nómina de empleados en el Ministerio de Trabajo • Registro de nómina de empleados en la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)
3. Gestión de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nómina de empleados 3.1 Solicitud Comprobantes Fiscales
Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes deberán solicitar a la DGII la asignación de Número de Comprobante Fiscal (NCF) para todos los Comprobantes Fiscales a emitir, sean éstos generados directamente a través de medios informáticos o elaborados por una imprenta. Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo éstos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el Reglamento No.254-06 para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de comprobantes fiscales. El contribuyente debe llevar registros de las transacciones realizadas, tanto de los ingresos como de los gastos, así como del patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los comprobantes fiscales de las actividades realizadas (comercial o profesional), para validación y soporte de futuros controles que podrá realizar la DGII. Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los comprobantes fiscales que les sean emitidos por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados por la DGII. Número de Comprobante Fiscal (NCF): secuencia alfa numérica con que se identifica un comprobante fiscal, otorgado por la DGII a los contribuyentes que emitirán los mismos. A través de esta numeración, quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar su validez, determinando si ha sido autorizado por la DGII y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente. Para consultar la validez de un comprobante fiscal con relación al RNC del contribuyente que lo emite puede hacerlo a través del portal en internet de la DGII: 1. Accesar a la página principal de la DGII , Sección Servicios Web, seleccione “Consultas”. 2. Luego seleccione la opción “Consulta NCF”. Digite el RNC de su suplidor y el número de comprobante fiscal. Estructura del Número de Comprobante Fiscal (NCF) Posiciones A 99 999 999 99 99999999
Serie División de Negocios Punto de Emisión Área de Impresión Tipo de Comprobante Fiscal Secuencia
El NCF está compuesto por 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una función o importancia que facilitará la aplicación del mismo. A continuación una descripción detallada de la estructura de un NCF. • Serie: se identifica con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes o impreso por la DGII. Las letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las Administraciones Locales. • División de Negocios: dos caracteres que indican un criterio de sub-clasificación de negocios interna del contribuyente.
• Punto de Emisión: Se refiere a cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes dentro de la estructura del NCF. • Área de Impresión: los tres dígitos siguientes que indican cada mecanismo que se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja registradoras, hand held o cualquier departamento específico que se encargue de su impresión y/o emisión. • Tipo de Comprobante Fiscal: los dos dígitos que corresponden a la posición 10 u 11 dentro de la estructura del NCF que indican el tipo de comprobante que será emitido. Código 01 02 03 04 11 12 13 14 15 Tipo de NCF Facturas que generan Crédito y Sustentan Costos y/o Gastos Facturas para Consumidores Finales Notas de Débito Notas de Crédito Proveedores Informales Registro Único de Ingresos Gastos Menores Regímenes Especiales de Tributación Comprobantes Gubernamentales
Secuencial: ocho caracteres consecutivos que iniciarán de derecha a izquierda en 1 y terminarán de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente. Clasificación de los Comprobantes: los Comprobantes Fiscales podemos dividirlos en dos grupos: De uso Común y Especiales. De Uso Común: Son los comprobantes que se usarán permanentemente en las operaciones económicas de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deducción de los gastos y costos deI impuesto Sobre la Renta o crédito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas. • NCF que Generan Crédito y Sustentan Costos y Gastos (Código 01): a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algún servicio. b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o créditos del ITBIS. • NCF a Consumidores Finales (Código 02): a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores finales. b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrán ser utilizados para créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR. • Notas de Débito (Código 03): a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, después de emitido el comprobante fiscal. b) Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes emitidos con anterioridad. • Notas de Crédito (Código 04): Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, reparar errores, entre otros caso parecidos.
de proveedores no registrados o informales. etc) Alojamiento ocasional informal.
Venta de Bienes o Servicios a una Entidad Estatal
. Reparaciones menores y ocasionales de medios de transporte.
El que usará el crédito de ITBIS o registrará el costo y gasto para ISR. entre otros
Registro de Gastos Menores
Del mismo contribuyente
Venta de alimentos informales (frituras. kioscos de comida.
A nombre del proveedor. por parte del contribuyente que los va a hacer valer ante la DGII. Parqueos.
Registro de venta de bienes o prestación de servicios a sectores acogidos a regímenes especiales de tributación. indicando su Cédula de Identidad. para cubrir gastos incurridos en el mercado informal por personal autorizado por el contribuyente.
• Contribuyentes acogidos al PST • Estaciones de Gasolina • Salones de Belleza • Colmados. servicios de transporte.
*Registro Único de Ingresos
Comprobante para registrar un resumen de las transacciones realizadas durante el El contribuyente día. Registro de gastos diversos realizados fuera del domicilio de la empresa. principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS. entre otros.
• Operadoras de Zonas Francas • Empresas de Zonas Francas • Entidades acogidas a la Ley de Desarrollo Turístico • Entidades acogidas a la Ley de Desarrollo Fronterizo • Cuerpos Diplomáticos acreditados en el país • Organismos de la iglesia Católica
Son los utilizados en la compra y venta de *Comprobantes bienes y servicios a Gubernamentales las instituciones del Estado. De igual forma se reportará con esa Cédula de Identidad.Tipos de Comprobantes Especiales
¿A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE?
*Registro de Proveedores Informales
Se usará para el registro de créditos de ITBIS y/o costos y gastos del ISR. pesqueros.
Proveedores no registrados en el RNC Ejemplo: Proveedores de productos agrícolas.
254-06. Para consultar la validez de los NCFs.
Autoriza alta (activación) del contribuyente
DGII Autoriza secuencia NCF
Contribuyente Soicita NCF
Informa al Contribuyente
. a fin de obtener sus Números de Comprobantes Fiscales. de acuerdo a lo que establece el Reglamento No.
Contribuyente Solicita autorización de No. conservando copia de los mismos. o presten servicios a título oneroso o gratuito.1 para sustentar créditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR. entrega en uso.gov. Para el caso del ITBIS sólo aplica si los servicios son gravados. deben emitir comprobantes fiscales. a fin de que pueda iniciar sus operaciones mientras se realiza el proceso de alta (activación) de la autorización de los NCFs solicitados. Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energía eléctrica deberán emitir a sus clientes comprobantes del tipo No. *Comprobantes Gubernamentales Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son válidos ante la DGII como comprobantes de las transacciones realizadas por los contribuyentes. Flujo Solicitud de Autorización de Número de Comprobantes Fiscales Luego de la incorporación y previo al inicio formal de las operaciones. 309 del Código Tributario).dgii. de NCF DGII Valida datos del RNC Visita domicilio del negocio
Al inscribirse en el RNC el contribuyente. la DGII le asigna automáticamente diez (10) NCF con valor fiscal. ni de continuar emitiendo facturas prenumeradas. visite nuestro portal en internet www. que realicen operaciones de transferencia de bienes. *Registro Único de Ingresos El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir otros tipos de comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea consumidor final.do/ser vicios web. Importante Todas las Personas Físicas o Jurídicas domiciliadas en la República Dominicana. el contribuyente deberá solicitar por escrito su alta (activación).Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
* Registro de Proveedores Informales El crédito en el ITBIS y el gasto del ISR sólo serán admitidos por la DGII si el contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones correspondientes del 16% de ITBIS y del 10% del Impuesto sobre la Renta respectivamente (Art.
Fax y Correo Electrónico (indispensable). el RNC de la sociedad o persona física.3.
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS SOLICITUD AUTORIZACION NUMEROS DE COMPROBANTES FISCALES
FNCF-01 V-2006 RNC/CEDULA NOMBRES Y APELLIDOS
DIRECCION NO
. Dichos comprobantes autorizados deberán contener: el nombre o denominación social.Hacer la solicitud por una de las siguientes vías: • A través de la Oficina Virtual en la página Web de la DGII.1.PASO No. así como los datos del domicilio fiscal: Dirección. haciendo constar la cantidad y tipo de Comprobantes Fiscales solicitados. así como identificando la imprenta seleccionada para la impresión de los mismos. b) Cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de Comprobante Fiscal en su sistema informático. (ver lista de imprentas autorizadas en la página de internet de la DGII .dgii. PASO No. domicilio. el contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los Comprobantes Fiscales. Ciudad.do. • En cualquier imprenta Autorizada por la DGII (sólo para los contribuyentes que utilizan servicios de imprentas) completar el Formulario FNCF-01 y tramitarlo a través del establecimiento gráfico (imprenta) por la cual imprime sus facturas. así como el número de comprobante fiscal (NCF) asignado por la DGII. Celular. • En el Centro de Atención al Contribuyente de la Oficina Principal o en el Área de Información de las Administraciones Locales en todo el país. (gratuito).Completar el formulario de solicitud de autorización FNCF-01. Nombre Comercial del contribuyente. talonarios de los diferentes tipos de Comprobantes Fiscales pre-impresos con NCF autorizados. Teléfono. si aplica. Instructivo solicitud de Números de Comprobantes Fiscales I. Sector. Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta. para lo cual debe poseer clave de acceso o pin. que podrán adquirir los contribuyentes para ser utilizados de manera provisional. DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE: En este apartado registre los datos relacionados al RNC o Cédula..2. Provincia.. PASO No. www.Luego de recibir la autorización de la DGII y las secuencias numéricas de los NCF solicitados. teléfono.gov. según las siguientes opciones: a) Imprimir sus Comprobantes Fiscales en Imprentas Autorizadas.. Nombre o Denominación Social. en caso de que el contribuyente utilice proceso manual al momento de la facturación.
donde se emitirán los comprobantes fiscales.
Zona o Sucursal: se refiere a los diferentes puntos de venta que posee una empresa o áreas por donde se generan los comprobantes. se registrarán los datos correspondientes a las características de la empresa o negocio. en líneas diferentes. tales como:
DIVISIONE EMPRESARIAL (Indique el nombre según corresponde) DIVISIONES SUCURSALES PUNTO DE EMISION
Divisiones: se refiere a los diferentes tipos de gestiones de negocios bajo una misma estructura organizacional que puede haber en una empresa. es decir. es decir que funcionan bajo un mismo RNC. Punto de Emisión: se refiere al lugar por donde se imprimirá el tipo de comprobante fiscal que el contribuyente solicitó para cada una de sus zonas o sucursales. IV. En esta columna se deberá colocar el Nombre de la División para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF. TIPO DE EMISION: En este apartado se registrará la forma en que el contribuyente emitirá sus Números de Comprobantes Fiscales. III. cada uno de los datos correspondientes. DIVISION EMPRESARIAL: En este apartado. Star u otros). deberá indicar: • Si sus NCF serán impresos vía una imprenta o establecimiento gráfico autorizado por la DGII. cuya ubicación es diferente a la Oficina Principal. • O a través de un Sistema Informático o Paquete de Automatización de Oficina (Office. Importante Al momento de completar cada uno de estos apartados el contribuyente deberá colocar. En esta columna se deberá colocar el nombre de la zona o sucursal para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF. IMPRENTA AUTORIZADA: En este apartado el contribuyente deberá registrar el RNC/Cédula y nombre de la Imprenta o Establecimiento Gráfico que seleccionó para imprimir sus NCF. a fin de diferenciar a qué característica corresponde tipo de NCF solicitado.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
II. marcar con una X si son Pre-Impresos o Electrónicos.
JURAMENTO DEL SOLICITANTE En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de qué. 2. DATOS DEL REPRESENTANTE: En este apartado se deberán registrar los datos de la persona que está tramitando la solicitud.dgii. especificando RNC/Cédula. Para consultar la lista de imprentas autorizadas por la DGII: 1. Puede realizar sus consultas directamente entrando su RNC/Cédula o puede pulsar “Ver Todas las Imprentas Autorizadas”.
V. Cargo que Ocupa en la empresa.IMPRENTA AUTORIZADA
RNC / CEDULA NOMBRE IMPRENTA
Importante El contribuyente deberá seleccionar la imprenta o el Establecimiento Gráfico de la lista publicada por la DGII como “Imprentas Autorizadas” para imprimir comprobantes fiscales.gov. Teléfono. Nombre (s) y Apellido (s).
RNC/CEDULA NOMBRES Y APELLIDOS TELEFONO
. interviene la persona que hace la presentación de la solicitud de números de comprobantes fiscales. Celular. pulsar click en “Consultas”. previo depositar la solicitud. Nacionalidad. Sección Servicios Web.do. Accesar a la página principal de la DGII www. Correo Electrónico. Luego seleccione la opción “Consulta Imprentas Autorizadas” 3.
elija la opción “Solicitar Comprobantes”
.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Proceso de solicitud Números de Comprobantes Fiscales por la Oficina Virtual (OFV)
PASO I 1. En la sección “Comprobantes”. Ingrese a la oficina virtual 2. Coloque su usuario y clave asignada
PASO II 2.
y cuando la solicitud sea por la Oficina Virtual (OFV).
Plazo de respuesta a la solicitud: Una vez recibida la solicitud de autorización.
. con los números de comprobantes fiscales. pulse “Agregar” para guardar la información y luego “Enviar Solicitud”.
PASO IV El sistema generará la autorización y la secuencia de los NCF. la respuesta será inmediata (en línea). el plazo para dar respuesta a la misma de acuerdo al Decreto 254-06 es de diez (10) días laborables. la DGII responderá en 72 horas. sin embargo.PASO III Complete los campos con las informaciones requeridas. Dicha respuesta se realizará mediante la emisión de una resolución administrativa de autorización de emisión de números de comprobantes fiscales por parte de la DGII.
• Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). robo. Requisitos para solicitar la autorización: a) Para los contribuyentes: Cuando una persona Física o Jurídica desee emitir e imprimir sus propios Comprobantes Fiscales deberá: • Haber obtenido alta (activación) de NCF • Completar formulario de solicitud • Estar inscrito en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) b) Para las imprentas y establecimientos gráficos • Completar formulario de solicitud. 2.
Deberes de los establecimientos gráficos autorizados: • Colocar la calcomanía (sticker de autorización de la DGII) en un lugar visible de la empresa. • Estar al día en sus obligaciones tributarias (Impuesto sobre la Renta e ITBIS). • Informar a la DGII del hurto. de comprobante (s) fiscal (es) cuya impresión y emisión se autoriza • Establecimiento gráfico autorizado a imprimir los comprobantes fiscales (en caso de que los NCF sean emitidos en formato impreso). • Renovar cada año la licencia de autorización. Rango Secuencial de Número de Comprobante Fiscal y tipo (s). así como ejercer control del crédito tributario declarado por éstos. Dentro de los treinta (30) días en que se hubiesen producido los hechos. • Elaborar o imprimir los comprobantes fiscales con los requisitos de pre impresión dispuestos en el Reglamento 254-06. • Imprimir únicamente los comprobantes fiscales que estén autorizados por la DGII en cada caso particular. está facultada por las leyes y normas tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos gráficos en la impresión de documentos con fines fiscales.
Los Comprobantes Fiscales podrán ser impresos: 1. • Que su actividad económica principal o sea la impresión de documentos de acuerdo a lo consignado en el RNC.
Autorización para imprenta y establecimientos gráficos: La Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Por las imprentas o establecimientos gráficos autorizados por la DGII. con el propósito de fomentar la transparencia en el registro de las operaciones por parte de los contribuyentes.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
La resolución contiene los siguientes datos: • Nombre o denominación social del emisor autorizado • Nombre comercial (si lo hubiere) • Número de Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) • Cantidad. extravío o destrucción de comprobantes fiscales impresos y no entregados a los contribuyentes emisores. • Tener una cuenta de correo electrónico (Internet).
. Directamente por los propios contribuyentes (sistemas computacionales de la empresa y/o máquinas registradoras).
2 Registro de nómina de empleados en el Ministerio de Trabajo
Previo al registro de la nómina en la Tesoria de la Seguridad Social (TSS). Fecha de Entrada 12/05/1980 Ocupación: Es la labor principal que realiza el trabajador en la empresa. La Planilla de Personal Fijo se renovará anualmente y se depositará en el Ministerio de Trabajo o representación local correspondiente a más tardar el día 15 de enero de cada año. Todo empleador está obligado a presentar la Planilla de Personal Fijo al Ministerio de Trabajo o representación local correspondiente. todos los empleadore deberán remitir al Ministerio de Trabajo. Ejemplo: Obrero que corta patrones. mes y año en que el trabajador comenzó a laborar en la empresa. con los siguientes datos: RNC: Registro Nacional de Contribuyentes. Distribución de Horario de Trabajo/Turno Horario: los turnos de horarios de trabajo serán establecidos en el Formulario DGT-3. Denominación Social de la Empresa: nombre que identifica legalmente al consorcio o conjunto de empresas asociadas al que pertenece el establecimiento que se informa. dentro de los quince días siguientes al inicio de sus actividades.
. Instrucciones para completar la planilla de personal fijo. que será utilizada para fines de control de los procesos relacionados a los trabajadores dependientes y sus empleadores. Ejemplo: el trabajador inició su labor el 12 de mayo de 1980. la Planilla de Personal Fijo. el cual lo hará constar en el reglón destinado a observaciones. con la finalidad de que el estado cuente con una bas de datos. Fecha de Entrada: se indicará el día.3. se puede completar la planilla a través de la página web del Ministerio de Trabajo. A partir del año 2011. para la declaración de nómina de empleados. La Planilla del Personal Fijo puede ser completada a mano o en letra de molde. sólo puede hacer correcciones al momento de la comprobación en presencia del Inspector de Trabajo. artículo 177 del Código de Trabajo y Ley No. SDSS: número del Sistema Dominicano de Seguridad Social correspondiente a cada trabajador. para la declaración de nómina de empleados. Luego de ser depositado la planilla de personal fijo el empleador no puede hacer ninguna alteración en la copia en su poder. Ocupación Patronista Turno Horario: anotar el número de turno que corresponde a cada trabajador de acuerdo a los turnos establecidos en el formulario DGT-3.97-97 de fecha 30 de de mayo de 1997.
hasta el tercer día hábil del mes siguiente. desde el día siguiente al tercer día hábil (laborable) del mes.3 Registro de nómina de empleados en la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)
Elaboración de Archivos de Autodeterminación y Novedades Está orientado para que los empleadores puedan construir sus archivos de novedades (modificaciones o movimientos de la nómina).En caso de necesitar información adicional podrá comunicarse con la Dirección de Trabajo del Ministerio de Trabajo. para fines de que se recalculen su notificación de pago y su liquidación de ISR.do.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Presentación de la Planilla de Empleados en el Ministerio de Trabajo: 1.gov. en la sección de “Instructivos Varios” y seleccionar la opción “Plantillas y Formularios”. Estructura General de los archivos Todos los archivos deberán tener tres tipos de registros. Para el caso de detalle existirán tantos registros como sea necesario
Los contribuyentes podrán descargar sus plantillas de novedades y autodeterminación ingresando a la página en internet de la TSS www...La capacidad límite aceptada por página es de 25 trabajadores. En caso de realizar correcciones a las notificaciones de pago o liquidación de impuestos no pagadas. según se indica a continuación: Identificador E D S Descripción Encabezado Detalle Sumario
Solo existirán un registro de encabezado y uno de sumario. en la fecha en que sea detectado el error o la modificación.tss.
3. el empleador podrá realizar la rectificativa a través del sistema de la TSS. 2.Las columnas del DGT-3 anexo deberán introducirse en el orden preestablecido por el Ministerio de trabajo. así como sus archivos de autodeterminación mensual y/o retroactiva. 3.
. Serán devueltas por el Departamento de Correspondencia las planillas que no cumplan con este reequerimiento. A través de estos archivos el empleador informa conjuntamente a la TSS y a la DGII sobre la nómina de un período específico..El formulario DGT-3 anexo deberá contener sólo las informaciones requeridas por el Ministerio de Trabajo. se prohíbe omitir o añadir cualquier dato. 4. La fecha de envío es mensual. con los cuales reportarán las informaciones relacionadas con el Sistema Dominicano de Seguridad Social y las retenciones de Impuesto Sobre la Renta de asalariados..
la clave de acceso y pulsar aceptar. El empleador deberá pagar en las fechas previstas por la TSS y la DGII. De esa misma manera. deberán corresponder a la proporción devengada por el trabajador en el período que se reporta.
Una vez reportadas las informaciones de Novedades o de Autodeterminación.Luego de que acceda al “SUIR PLUS” debe seleccionar la opción “Gestión de Archivo” y pulsar en “Envío de Archivo”.Para acceder a la cuenta debe de indicar el RNC/Cédula de la persona Física o Jurídica.Tanto en los archivos de novedades como de autodeterminación mensual o retroactiva. los valores relativos al salario deberán ser exactamente igual a los correspondientes al período que se reporta. si se reporta una novedad de ingreso o si un trabajador se registra a mediado de un mes por primera vez en un archivo de autodeterminación. Proceso para el Envío de los Archivos Los archivos tienen que ser enviados a través de la TSS. exclusivamente por los representantes autorizados de cada empleador los cuales deben: 1. 4. Por ejemplo. a través de los bancos autorizados. la cédula del representante. los salarios cotizables reportados tanto para la Seguridad Social como para fines impositivos.
Sobre los salarios y otras remuneraciones reportados vía archivos
. para indicar la ruta o ubicación del archivo que va a remitir a la TSS. 3. se recalcularán la Notificación de Pago de la Seguridad Social y la Liquidación de Impuesto Sobre la Renta.Una vez seleccionada la opción debe indicar el tipo de proceso a enviar y pulsar la opción “Browse”.Ingresar a la página en internet de la TSS y en la sección del “Suir Plus” seleccionar la opción de “Empresas” 2.Luego de adjuntar la información debe pulsar en “Cargar”. si se reporta una novedad de salida de un trabajador que ha trabajado una X cantidad de días del período declarado. el salario reportado deberá corresponder también a la proporción devengada por el trabajador en el mismo período. 5.
Proceso para registrar novedades en la TSS
PASO I: El contribuyente debe ingresar a la página principal y en la sección del “Suir Plus” seleccione “Empresas”
PASO II: Para acceder a la cuenta indicar RNC/Cédula de la Persona Física o Jurídica.
PASO III: Luego de que acceda al “Suir Plus” seleccionar la opción Novedades donde podrá registrar las m o d i f i c a c i o n e s q u e re q u i e r a . la cédula del representante. la clave de acceso y pulsar aceptar.
hasta el tercer día laborable de cada mes.
PASO V: Para completar y/o visualizar el formulario completo.
. para que de esta manera se pueda cargar al sistema las novedades realizadas. Luego de completados estos datos debe pulsar “Insertar”. debe utilizarse la barra de desplazamiento vertical:
Nota: A través de la Sección “Novedades” el Empleador puede hacer modificaciones a la nómina por cambios surgidos en la misma.PASO IV: Seleccionada la opción aparecerá un recuadro en el cual le indica los campos a modificar.
pagadas y exentas). La fecha límite para pagar es el día 10 de cada mes. 3. la TSS generará un volante de liquidación de las Retenciones de Asalariados. debe posicionar el cursor sobre “Liquidaciones del ISR”. la clave de acceso y pulsar aceptar. 61 del Reglamento del ISR y sus modificaciones. 4.Ingresar a la página principal de la TSS www. Banco León.do. a través del Sistema Único de Información.Una vez ingrese al “SUIR PLUS”. Banco del Progreso y Banco Santa Cruz. podrá acudir con el volante de liquidación a uno de los bancos autorizados: Banco BHD. ubicado en la parte superior de la pantalla y seleccionar el tipo de notificación de acuerdo al estatus de esta (vigentes y vencidas. la cédula del representante.Pulsar el número de referencia e imprimir notificación.gov. Banreservas. y en la sección del “SUIR PLUS” seleccionar la opción de “Empresas”. 2.
.Indicar el RNC/Cédula de la Persona Física o Jurídica.
Para efectuar el pago.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Declaración y pago de la retención de asalariados a través de la TSS y bancos afiliados. Recaudo y Pago (SUIR) que opera la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) y los Bancos afiliados. por lo que los contribuyentes deben: 1.tss. según lo establece el art. se establece que los empleadores pagarán las retenciones mensuales por concepto del Impuesto Sobre la Renta a los asalariados. ¿Cómo y cuándo declarar y pagar la retención a los asalariados a través de la TSS? Con los datos recibidos de cada empleador. Banco Popular. Conforme con las disposiciones establecidas en la Ley 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social y la Norma General 10-04.
¿Cuál es la fecha límite de pago? • La contribución al INFOTEP debe pagarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a la contribución. Este valor es una contribución del empleado. se genera automáticamente la autorización para el pago de esta contribución.5% de las bonificaciones distribuidas a los asalariados como reconocimiento de la participación de estos en los beneficios de la empresa.• Las empresas deben realizar el aporte en base a sus nóminas mensuales a favor del Instituto Nacional de Formación Técnico Profesional (INFOTEP). ¿Qué grava? • El 1% del total de sueldos pagados en la nómina del empleador • El 0. ¿Cómo se liquida la contribución? • Al completar los datos correspondientes a las nóminas de cada mes a través del sistema SUIR PLUS de la Tesorería de la Seguridad Social.
Aportes al Instituto Nacional de Formación Técnico Profesional (INFOTEP)
• Declaración Jurada • Principales Impuestos administrados por la DGII • Formatos de envíos de datos • Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)
20% ó 25% sobre el valor de los ingresos obtenidos durante el año.4. refierase a la página 72. b) Los negocios de único dueño podrán obtar por dos metodos de tributación: el PST o el metodo ordinario. se aplica una escala impositiva progresiva de 15%.
* Para más información sobre el PST. considerando la exención contributiva.2 Principales Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Internos
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FISICAS ¿Qué grava? • Las rentas de trabajo en relación de dependencia. sean estas personas físicas o jurídicas. El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo liquidado y debe ser efectuado por los contribuyentes. en las fechas y formas establecidas. • Actividades comerciales. en el que bajo la fe de juramento el contribuyente ofrece informaciones necesarias para determinar el impuesto a pagar. de este manual
.1 Declaración Jurada
Es un documento con carácter legal que la DGII tiene facultad de establecer según el artículo 50 del Código Tributrario. es decir presentar un declaración del Impuesto Sobre la Renta (IR-2) * ¿Quiénes deben declarar y pagar? • Las personas físicas o naturales por los ingresos percibidos superiores a la exención contributiva. • Las personas que perciban ingresos de más de una fuente. ¿Cuál es la tasa a pagar? Tanto para las personas físicas contratadas en relación de dependencia como para aquellas personas físicas que realizan declaración jurada personal anual. Para fines del cálculo del impuesto se considera un monto anual de ingresos exentos (exención contributiva) que se ajusta por inflación cada año. de ejercicio profesional y de oficio liberal. Obligaciones de los Contribuyentes
Los contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes formales.
4. mediante el formulario IR-1. de acuerdo a lo que establece el artículo 7 del Código Tributario Dominicano y en las normas especiales emitidas por la Dirección General de Impuestos Internos. El valor a pagar se calcula de la siguiente forma: a) Asalariados: su empleador calcula el impuesto y lo deduce del ingreso del empleado. • Inversiones o ganancias financieras en el exterior.
a menos que deseen hacer uso de la exención de gastos de educación.Todas tus Facturas con NCF válidos para crédito fiscal. es decir dentro de los noventa (90) días después de la fecha de cierre del ejercicio anterior (que comprenda del 1 de enero al 31 de diciembre).
* Para conocer el instructivo de cómo completar el formulario IR-1.dgii. Ley 11-92. provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.Con contabilidad organizada: . Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el período que se está enviando.Si tiene pérdidas de años anteriores (aplicación del literal K. conjuntamente con los anexos IR-A y B.Tener certificaciones que acrediten las retenciones efectuadas durante el período (si proceden).gov.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
¿Qué o quiénes están exentos? • Las personas físicas con ingresos que no sobrepasen la exención contributiva anual RD$371. a más tardar los días 15 de cada mes (Norma 01-2007). Consultar la validez de todos los NCF de los proveedores (si estaban bloqueados o inválidos el archivo será rechazado automaticamente por el sistema) b. c. cuando las mismas sean utilizadas para recapitalizar dicha sociedad. Documentos e informaciones que se deben tener en cuenta para completar el reporte de compras locales de bienes y servicios: . Que correspondan al período que se está declarando. d.Si la persona que está presentando la declaración esta cursando estudios o sus descendientes directos (hijos o hijas) y desea que se reembolsen los gastos educativos.do
. cuando se haya efectuado la retención. . Principales documentos e informaciones necesarias para completar la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas (IR-1 y anexos)*: 1. • Gastos de educación consignados por cuenta personal o de los dependientes directos. ¿Cuándo presentar y pagar? Hasta el 31 de marzo.00 al año (2011). Formulario requerido • Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (Form. .Enviar los gastos a través del formato de envío 606 (Compras de Bienes y Servicios). . . ordenadas cronológicamente para: a.Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos. para lo cual deberán completar la declaración jurada de renta para asalariados a través del formulario IR-18. visite nuestro portal en internet www.. • Dividendos pagados en efectivo. según Ley 179-09 debes tener las informaciones que requieren los formularios A y B anexos del IR-1. Código Tributario). • Las personas físicas que sólo poseen ingresos por conceptos de salario no necesitan realizar declaración personal.124. provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas. (Ajustable anualmente por inflación) • Dividendos pagados en acciones. IR-1). Que los comprobantes hayan sido emitidos a nombre del negocio y el RNC del mismo.
¿Quiénes deben pagar? • Sociedades de capital. utilidad o beneficio obtenido en un período fiscal determinado. • Sucesiones indivisas. cuando las mismas sean utilizadas para recapitalizar dicha sociedad. que permitan conocer o estimar los ingresos del período. • Sociedades de personas • Sociedades de hecho • Sociedades irregulares. • Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios. ¿Cuándo declarar y pagar? Dentro de los ciento veinte (120) días después de la fecha de cierre de la empresa.
2. Fechas de Cierre • 31 de marzo • 30 de junio • 30 de septiembre • 31 de diciembre Formularios requeridos • Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y sus anexos. si procede. • De entidades sin fines de lucro debidamente reglamentadas. origen o denominación.. • Dividendos pagados en efectivo. • Empresas públicas con rentas de naturaleza comercial. utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente.Comprobante de las retenciones efectuadas (certificaciones).Todas la facturas o documentos de venta de bienes o prestación de servicios. cuando se haya efectuado la retención. ¿Cuál es la Tasa a pagar? 25% sobre la renta neta imponible. ingreso. provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas. Exenciones del ISR de Sociedad Las rentas: • Del Estado. cualquiera que sea su naturaleza.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS O SOCIEDADES ¿Qué grava? • La renta. . • Dividendos pagados en acciones.Sin contabilidad organizada:
.. provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.
. ordenadas cronológicamente. .
* Para conocer el instructivo de cómo completar el formulario IR-2. para sociedades pequeñas estos formularios se pueden completar disponiendo de las siguientes informaciones o documentos: . . . las Sociedades requieren contabilidad organizada. visite nuestro portal en internet www. Que correspondan al período que se está declarando. dado que los anexos corresponden a un Estado de Resultado y un Balance General. El artículo 126 del Reglamento 139-98.Enviar los gastos a través del formato de envío 606 (Compras de Bienes y Servicios). c.Tener Estados Financieros auditados del período que va a declarar. Sin embargo. ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ¿Quiénes deben pagar Anticipos? • Las personas físicas sujetas a la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta • Las empresas que presenten actividades comerciales en su declaración jurada anual de Impuestos Sobre Renta ¿Cuándo se generan los Anticipos? Los anticipos de un período se calculan en base a las informaciones de la declaración jurada del período anterior. a nombre de la empresa o negocio.Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos de acuerdo a la naturaleza de la empresa o negocio. Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el período que se está declarando.gov. previo a éste ser declarado. . .Registro de activos para fines de depreciación. modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001.dgii.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2 y anexos)*: . establece la obligatoriedad de que todos los estados financieros que deban presentar anualmente las compañías o sociedades legalmente constituidas.Si la empresa está acogida a una Ley especial identificar las deducciones que le corresponde. a más tardar los días 15 de cada mes (Norma General 01-07).Todas las Facturas con NCF válidos para crédito fiscal. o por una firma de auditores debidamente autorizada.Nómina de empleados debidamente registrados en la TSS.do
.Para declarar el Impuesto Sobre la Renta. deberán ser verificados y acompañados del dictamen emitido por un Contador Público Autorizado independiente. para: a. Consultar la validez de todos los NCF de sus proveedores (si estan bloqueados o inválidos el archivo será rechazado automáticamente por el sistema) b.
5% Impuesto Liquidado_______________________________________________290.500 Para Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva de Tributación (TET) menor o igual a 1.000 Anticipo calculado_____________________________________________225.000 Anticipo a Pagar_______________________________________________270. TET superior al 1. TET inferior al 1.000 Anticipo a Pagar_______________________________________________215.000 Compensaciones Autorizadas y otros pagos________________________________0 Diferencia a Pagar______________________________________________________0 Saldo a favor______________________________________________________20.000. se determina partiendo de la Tasa Efectiva de Tributación (TET). y luego deducir el saldo a favor consignado en la declaración. se toma como base el Impuesto Liquidado. y si es menor o igual al 1.5% a los ingresos declarados en el año fiscal anterior. TET= Impuesto Liquidado/Ingresos Brutos.000 Anticipos Mensuales____________________________________________22.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.000 Anticipos Pagados________________________________________________140.000 Diferencia a Pagar______________________________________________________0 Saldo a favor anterior______________________________________________10.000 Impuesto Liquidado_______________________________________________150.000 Saldo a favor ____________________________________________________ -10. se generan de manera automática los anticipos a pagarse en el período fiscal siguiente.
.5%*_________________________________________225.¿Cómo se calculan los Anticipos? El cálculo de los anticipos para Personas Jurídicas o Sociedades.000 Saldo a favor_____________________________________________________-20.5% Ingresos del Período (IR-2)______________________________________15.5% Los Anticipos serán determinados dividiendo en doce cuotas iguales el impuesto Liquidado en su Declaración Jurada del ISR anterior. resultantes de aplicar el 1.000 Créditos Dividendos Retenidos______________________________________15.000 1.000 Créditos Dividendos Retenidos___________________________________________0 Retenciones Entidades del Estado___________________________________15. Si la TET es mayor a 1. Para Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva de Tributación (TET) mayor a 1.000 Anticipos Pagados________________________________________________285.000 Retenciones Entidades del Estado___________________________________10.5% a los ingresos declarados en el año fiscal anterior.000 Anticipos Mensuales____________________________________________17. luego de deducido el saldo a favor consignado en la declaración.5% Se calcularán las doce cuotas iguales correspondientes.917
Al emitir las declaraciones juradas de un período.000 Compensaciones Autorizadas y otros pagos____________________________5.000 Anticipo calculado_____________________________________________290.5%.
la base para calcular los anticipos será el total de sus ingresos brutos generados por esas comisiones o por los márgenes establecidos por las autoridades competentes (Casilla b del IR-2). sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaración Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Ingresos Actividades con márgenes regulados Para las Personas Jurídicas cuyos ingresos provengan de actividades con márgenes de comercialización que estén regulados por el Estado.5% = 39.000 Anticipo 1.000 Comisión por venta 4%_____________________________1. luego de deducido el saldo a favor siempre que el contribuyente no haya solicitado su compensación o reembolso.0 Anticipo= 2.400.5% en función del total de los ingresos provenientes de las comisiones que los mismos obtengan.000 Anticipo Mensual___________________________________1.000 Anticipos Pagados_____________________________________8.600.00 Retenciones_____________________________________________0 Otros pagos________________________________________12.5%.000 Ingresos Brutos______________________________________2. Para Contribuyentes Personas Físicas. Venta total del año________________________________40.000 Anticipo a Pagar__________________________________10.600. aplicará para empresas con márgenes regulados por el Estado. Negocios de Unico Dueño y Sucesiones Indivisas Las Personas Físicas.000 x 1. Total ventas del año________________________________5. Personas Físicas Impuesto Liquidado__________________________________15. comisiones por ventas de terceros.000
.250 Comisiones por ventas de productos de terceros Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes de propiedad de terceros. pagarán el anticipo del 1.000.750 Los Anticipos de las Personas Jurídicas se deben pagar en los primeros 15 (quince) días del mes siguiente.000 Alquiler (otro)_______________________________________200.000 Saldo a Favor Ejercicio Anterior____________________________0 Diferencia a Pagar________________________________________0 Saldo a favor_________________________________________5. Negocios de Unico Dueño y Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) anticipos.000 Comisión 6%______________________________________2.000 Anticipo calculado________________________________15. Nota: En caso de que la TET sea menor o igual al 1.000. más cualquier otro ingreso obtenido por la empresa.000 Anticipo Mensual___________________________________3.400.5%=21.400.000 x 1.000 Saldo a favor________________________________________-5.
• 5% sobre intereses instituciones crediticias del exterior (Ley 57-2007) • 10% sobre intereses instituciones crediticias del exterior • 25% sobre dividendos pagados en efectivo • 10% sobre honorarios. en tres cuotas pagaderas a los tres. En caso de que el saldo sea mayor que la sumatoria de los anticipos que se generan.• En el caso de las personas físicas. 20% y 25%)*
* Cuando pagamos a los empleados su salario y dicho valor supera la exención contributiva. se obtiene un nuevo saldo a favor que puede ser utilizado para aplicarse como pago a cuenta el impuesto sobre la renta del período siguiente. ¿Cuál es la Tasa a retener? (Ver articulo 309. en tres cuotas equivalentes al 50% 30% y 20%.5% sobre pagos realizados por el Estado a Personas Físicas y Jurídicas • 10% sobre pagos por servicios a Personas Físicas. ¿Cómo puede utilizarse el saldo a favor de un período? El sistema de la Dirección General de Impuestos Internos procede a aplicar de manera automática los saldos a favor como pago a cuenta o total de los anticipos de impuestos que se generan en cada declaración. seis y nueve meses posterior a la fecha límite de la presentación de la declaración jurada. comisiones y alquileres pagados a Personas físicas no ejecutados en relación de dependencia. Código Tributario) • 25% sobre remesas al exterior. declararlo y pagarlo a la administración tributaria. • 10% sobre alquileres • 2% sobre transferencias de títulos y propiedades • Asalariados (Tasa progresiva de 15%. Agentes de Retención: son los responsables directos que deben efectuar la retención del impuesto. • 15% sobre premios • 0. • Las cuotas que se generan para el pago de anticipos por parte de las empresas sumarizan doce. respectivamente. puede solicitar a la Dirección General de Impuestos Internos la aplicación de su saldo a favor contra el Impuesto a los Activos.
¿Cómo deben pagarse los anticipos? Los anticipos deberán ser calculados y pagados en los meses y porcentajes siguientes:
. • 10% sobre otras rentas. a fin de que dicho porcentaje sea declarado y pagado a la administración tributaria. inclusive luego de que se hayan compensado automáticamente los anticipos que se generaron. de las cuales ocho cubren el período fiscal inmediato al período declarado y las cuatro restantes quedan para el período fiscal siguiente. quien al momento de realizar el pago total a su proveedor debe preservar un porcentaje del total facturado. Deben ser pagadas a más tardar el día 15 de cada mes. Por ejemplo al realizar un pago a un proveedor de servicios (Persona Física) el contribuyente que funge como agente de retención deberá efectuar la referida retención. ¿Cuándo se genera la obligación de retención? La obligación se genera al momento en que un proveedor de bienes o servicios factura a nombre de un contribuyente. el cual deberá retener el porcentaje establecido en las leyes y normas tributarias. RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Retención: es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios. El porcentaje retenido y pagado se convierte en un pago a cuenta o pago definitivo a nombre del contribuyente proveedor del bien o servicio. Si la empresa así lo decide.
las retenciones a las cuales fue sujeto de aplicación le serán válidas como pago definitivo del Impuesto Sobre Renta. Declaración Jurada Anual de Asalariados (IR-13) • Personas físicas contratadas no dependientes de la empresa: 1. Debe ser utilizado en la declaración anual del impuesto sobre la renta del periodo en el cual se realizó la retención. pueden ser utilizadas como pago a cuenta en su declaración jurada anual. • Aquellas personas físicas que realizan labores manuales.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
¿Cuándo declarar y pagar? Deberá declarar y pagarse a la Dirección General de Impuestos Internos dentro de los diez (10) días del período declarado. • En el caso de trabajadores cuyas labores realizadas son manejadas desde un plano informal. ya que sin ello el crédito no es válido ante la Dirección General de Impuestos Internos. dependiendo del ente sujeto de la retención: • Personas fisicas en relación de dependencia: 1. Con estos documentos deberá soportarse el reporte de retenciones de entidades del Estado. deberán obtenerse las certificaciones donde el agente retenedor avale la retención aplicada y a su vez mantener copia del cheque o medio de pago utilizado por la entidad gubernamental. previa autorización de la DGII.Maestros constructores y obreros . Declaración Jurada Mensual de Asalariados (IR-3) el cual es presentado a través de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) 2.Choferes (transportistas de carga o pasajeros) . el retenido y la fecha del pago.Ebanistería y albañilería .Limpieza .Pintura . puede solicitarse el crédito de dicha retención al ente fiscalizador. Algunos de los servicios contemplados para renta neta presunta son los siguientes: . El valor monetario dejado de percibir por concepto de Retención de Impuesto Sobre Renta debe estar sustentado en una certificación en la cual el agente de retención haga constar el monto que le fuera facturado. • Cuando las empresas paguen a sus accionistas dividendos en efectivo y realicen el pago de las retenciones correspondientes a la Dirección General de Impuestos Internos. Es obligatorio realizar este envío antes de realizar la declaración de Impuestos Sobre Renta. de forma tal que la retención de un 10% se transforma en un 2%.Mensajeros . el cual es diligenciado a través del formato 609. Declaración Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17)
. si éste realiza sus declaraciones de impuestos. de forma tal que el impuesto retenido a los dueños de la empresa sea aprovechado como pago a cuenta de la empresa.Venta de bienes muebles Formularios requeridos por el Agente de Retención Para declarar y liquidar las retenciones realizadas deben utilizarse los siguientes medios. le será aplicada una presunción de renta equivalente al 20% facturado. ¿Cómo se aplican las Retenciones en la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta? • Las retenciones a que un contribuyente fue objeto. cuando sean contratados por un agente de retención.Plomería . • Para las retenciones realizadas por empresas estatales.Mantenimiento y reparaciones .
Otros pagos recibidos por los empleados en efectivo (bonificación.IR-13 del año anterior .Identificar cuales son pagos computables y cuales son pagos definitivos .IR-9 A .dgii.. no ejecutados en relación de dependencia.Asignación de vivienda .Retribuciones complementarias Obtener los pagos a terceros por concepto de: . • Otras retenciones (Norma 07-2007) -Preparar el IR-6 (Formato para el cálculo mensual de Otras Retenciones)..Verificar los pagos efectuados a través de cheques o trasferencias bancarias por concepto de: • Alquiler • Honorarios por servicios independientes • Premios o ganancias obtenidas en loterías o campañas promocionales • Transferencia de Título y Propiedades • Dividendos • Intereses de préstamos con instituciones de crédito del exterior • Remesas Giradas al Exterior • Pagos efectuados por el Estado a Personas Físicas y Jurídicas por la adquisición de bienes y servicios.Asalariados . con los pagos sujetos a retención realizados por la empresa en el mes correspondiente. . . .Con el resumen de códigos se completa la declaración jurada de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias (IR-17) 2.Preparar un resumen por concepto de pago (códigos) donde se colocarán los totales generales de códigos iguales que aparecen en el IR-6.Nominas reportadas a la TSS durante el período .IR-9 .Tabla o escala para el cálculo de las retenciones del período . horas extras.Otros Formatos utilizados: . etc) . vacaciones. visite nuestro portal en internet www.IR-9 B
* Para conocer el instructivo de cómo completar el formulario IR-3/IR-17.Asignación de vehículo .do
Principales documentos e informaciones necesarias para completar las declaraciones juradas de las Retenciones y Retribuciones Complementarias (IR-3/IR-17)*:
..Formato IR-4 3.Otras Rentas .gov.1. • Cualquier otro tipo de renta pagadas a Personas Físicas no contemplado expresamente en estas disposiciones.
¿Cuál es la Tasa a pagar? Uno por ciento (1%) anual.
. • Las Personas Físicas con negocios de Único Dueño. • Los gastos de retribución son considerados deducciones admitidas si el impuesto correspondiente fue debidamente pagado • Los desembolsos por pago del impuesto no son considerados gastos admisibles ¿Cuál es la tasa a pagar? 25% sobre el valor de la retribución complementaria. luz y teléfonos • Descuentos especiales y gratificaciones sobre servicios o bienes adquiridos en la misma empresa • Asignaciones de vehículos y consumo de combustible ¿Cómo se consideran las retribuciones complementarias en los libros de contabilidad? • A los fines de determinar el impuesto. entre otras. ¿Quién es responsable de pagar este impuesto? Los contribuyentes de este impuesto son los empleadores que otorguen directamente o a través de mandatarios que actúen en su representación. amortización y reservas para cuentas incobrables. no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación. ¿Cuándo declarar y pagar? Deberá declarar y pagarse a la Dirección General de Impuestos Internos dentro de los diez (10) días del período declarado. los empleadores deberán registrar en una cuenta control separada el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas cada mes.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS ¿Qué grava el impuesto a las retribuciones complementarias? Grava todas las compensaciones o beneficios individualizables que un empleador concede a sus empleados en adición a sus retribuciones en dinero. así como los activos fijos netos para entidades de intermediación financiera. tales como agua. que tengan operaciones o no. calculado sobre el monto total de los activos imponibles. salud y pensiones en adición a los estipulados por Ley. incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general. ¿Quiénes deben declarar y pagar? • Las Personas Jurídicas. IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS ¿Qué grava? El valor total de los activos. ¿Qué características deben tener estos beneficios? • Deben brindar satisfacción personal al empleado o a las personas que dependen de él • Se pueden originar por subvenciones no relacionadas con las actividades del negocio • Este beneficio no es otorgado al empleado en efectivo. • Asignación de viviendas • Subsidio de alimentación • Pago de servicios públicos. retribuciones complementarias a sus funcionarios y empleados ¿Cuáles son las remuneraciones o pagos que hacen las empresas que están sujetas al pago de Retribución Complementaria (Ver detalle en reglamento del ISR 139-98)? • Cobertura de escolaridad • Seguros de vida. sino en especie • Aplican los pagos en efectivo realizados por el empleador a terceros. para otorgar beneficios en especies al empleado. Formulario Requerido • Declaración Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17).
gov. seis meses después. • Sobre empresas dedicadas a brindar servicios de vigilancia. Formularios requeridos Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2 Dorso) Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaración jurada del Impuesto a los Activos*: • Saber cuál es el total de activos de acuerdo a la naturaleza de la empresa. • Del 16% facturado por empresas prestadoras de servicios profesionales liberales. • Sobre bienes o servicios facturados por empresas acogidas al PST. corredores y otros. • Del 16% facturado por empresas arrendadoras de bienes muebles. agentes de seguro y otros. El valor pagado en la declaración del Impuesto Sobre los Activos es un crédito del monto a pagar en el Impuesto Sobre la Renta. • Sobre comisiones que paguen las compañías aseguradoras a favor de corredores. así como a la prestación de servicios. • Sobre comisiones que paguen los hoteles a favor de agencias de viajes. 375 del Código Tributario) ¿Cuál es la Tasa a retener?
Tasa a retener
• Sobre servicios ofrecidos por personas físicas.do
¿Qué o quiénes están exentos? Las personas jurídicas exentas del pago del Impuesto sobre la Renta. IMPUESTO SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS) Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados. tanto muebles como inmuebles. cuando sean facturadas por concepto de alojamiento. cuando sean facturadas por concepto de servicios de intermediación. ¿Qué grava? Recae sobre la transferencia de bienes que hayan sido sometidos a algún proceso de transformación dentro del territorio nacional o bien sean adquiridos mediante importación.
. • Saber cuáles activos están exentos. • Sobre alquiler de bienes inmobiliarios y mobiliarios facturados por personas físicas • Sobre comisiones que paguen las líneas aéreas a favor de agencias de viajes por concepto de venta de boletos aéreos. sea menor que el 1% de los Activos. • Saber cuáles son las deducciones admitidas por leyes especiales. grava los servicios en general y alquiler de bienes.¿Cuándo procede pagar este impuesto? Cuando el valor a pagar del Impuesto Sobre la Renta.dgii. • Enviar conjuntamente con la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2) la declaración del Impuesto a los Activos. contando a partir del vencimiento de la primera cuota. hospedaje. visite nuestro portal en internet www. ¿Cuándo declarar y pagar? Primera cuota conjuntamente con la declaración jurada del ISR y la 2da cuota. A su vez.
* Para conocer el instructivo de cómo completar el formulario IR-2. (Ver Art.
Este requisito es obligatorio para poder utilizar el ITBIS pagado en estas adquisiciones de bienes y servicio como crédito de la declaración. • Debe reportarse la factura con número de valor fiscal que ampara la retención realizada en el Formato 606 para envío de datos de compras. ¿Qué bienes o servicios están exentos? (Ver Art. bienes y servicios. 343 del Código Tributario) • Productos de origen animal o vegetal que no hayan sido expuestos a transformación • Abonos e insecticidas • Embutidos y sardinas enlatadas • Alimentos infantiles • Pastas y panes • Agua • Insumos pecuarios • Combustibles • Medicamentos • Utiles escolares • Importaciones especiales • Importación de insumos.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
¿Cuándo presentar y pagar? Deberá declarar y pagarse a la Dirección General de Impuestos Internos dentro de los veinte (20) días después del cierre del período declarado. materia prima y equipos para la producción de medicamentos y productos pecuarios • Servicios de educación • Servicios de salud • Servicios financieros • Servicios de seguros. . el cual está dispuesto para estos fines. • Ingresos Gravados. agua y recogida de basura • Servicios de alquiler de viviendas • Servicios de cuidado personal • Servicios artísticos (espectáculos culturales y/o artísticos. clásicos o populares) Formularios requeridos • Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el lado izquierdo del formulario IT-1. (el formato 606). ¿Quiénes deben retener el impuesto? Las personas o entidades obligadas a efectuar la retención pagarán este impuesto por cuenta de los contribuyentes respectivos. • Ingresos por Exportaciones.gov. Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaración jurada del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)* . a más tardar el día 15 del mes siguiente al que corresponde la declaración. pensiones y jubilaciones • Servicios de transporte terrestre • Servicios de suministro de electricidad. especificando la retención realizada por ITBIS en el periodo que se realizó.Reportar las compras. visite nuestro portal en internet www.dgii. gastos y servicios deducibles. los documentos q u e a v a l e n d i c h o s re p o r t e s d e b e n c u m p l i r c o n l a s s i g u i e n t e s c a r a c t e r í s t i c a s :
* Para conocer el instructivo de cómo completar el formulario IT-1.Tener clasificados los ingresos de acuerdo a la naturaleza del negocio de la siguiente manera: • Ingresos Exentos.do
-En el caso de las importaciones. a fin de identificar los que están sujetos a retención proporcional o parcial del ITBIS. Que el impuesto haya sido adelantado en el mismo período.
Requisitos para las deducciones (adelantos del ITBIS) El artículo 18 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011. .Los créditos por ITBIS pagados serán compensados en el período en que fueren efectivamente pagados. complementa los requisitos para la deducción del ITBIS Adelantado en compras de bienes y servicios: 1. Que la persona que realice la deducción sea un contribuyente de este impuesto. se debe verificar que en los documentos emitidos por Aduana. Que el ITBIS Adelantado que se pretende deducir corresponda a bienes y servicios utilizados para la realización de actividades gravadas. para ser utilizado como crédito del período. independientemente de la fecha de la importación de la mercancía. exepto cuando se trate de productores de bienes exentos y exportadores. 3. 2.
. . consten del recibo de pago del ITBIS.
• Que los NCFs sean con facturas con valor de crédito fiscal • Que la fecha de emisión pertenezca al período declarado • Que dichos documentos estén a nombre del contribuyente que realiza el reporte del formato 606. en la que se debitará el monto del impuesto pagado en sus importaciones y en las adquisiciones de bienes y servicios locales. cuya deducción sea permitida según se estipula en el artículo 346 del Código y el artículo 29 del Reglamento 293-11de fecha 12 de mayo 2011. Además llevará un registro de compras y uno de ventas. y se acreditará por el impuesto cargado en la transferencia de bienes y en la prestación de servicios. 1) Libro de Compras: a) Nombre o Denominación Social del proveedor b) Cédula o RNC del proveedor c) Número de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Número de Impresión Fiscal (NIF) d) Fecha de la transacción e) Monto de la compra sin ITBIS f) Valor del ITBIS facturado en la compra g) Total facturado 2) Libro de Ventas: a) Nombre o Denominación Social del cliente b) Cédula o RNC del cliente c) Número de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Número de Impresión Fiscal (NIF) d) Fecha de la transacción e) Monto facturado sin ITBIS f) Valor del ITBIS facturado Los contribuyentes de este impuesto están obligados a llevar una cuenta denominada ITBIS.LLevar Registros Contables de acuerdo a lo establecido en el artículo 29 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011.Verificar cada uno de los pagos de bienes y servicios realizados en cada período. .
de conformidad con el artículo 25 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011. 6. d) Las Personas Jurídicas que paguen a favor de otras Personas jurídicas.
. seguridad y custodia de bienes y personas están sujetos a la retención del 100% de dicho impuesto. c) Precio del producto o servicio gravado. oficios y alquileres de bienes muebles e inmuebles gravados con el ITBIS están sujetos a la retención del 100% de dicho impuesto. en virtud de la Norma General 2-05. Que el ITBIS Adelantado no haya sido considerado como parte del costo o gasto a los fines de las deducciones admitidas del ISR. número de factura y fecha de emisión. b) Las Personas Jurídicas que paguen a otras Personas Jurídicas. dirección y RNC/Cédula de Identidad del emisor de la factura o documento que ampare la transacción. sea deducible a los fines del Impuesto Sobre la Renta. Que la erogación sobre la cual se aplicó el ITBIS. e) Expresa indicación del ITBIS cargado por cada producto. dichas retenciones en cumplimiento con las disposiciones del Código Tributario. b) NCF. 5. servicios de vigilancia. c) Las Personas Jurídicas que paguen a otras Personas Jurídicas. en virtud de la Norma General 7-09. servicios profesionales gravados con el ITBIS están sujetos a la retención del 30% de dicho impuesto. Que el ITBIS Adelantado haya sido trasladado expresamente al contribuyente que pretende hacer la deducción. d) Prestaciones accesorias. artes. técnicos. si las hubiere.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
4. a) Las Personas Jurídicas que paguen a Personas Físicas o negocios de único dueño. servicios profesionales. separado del ITBIS. y el ITBIS facturado conste por separado en un comprobante o recibo de pago que reúna las siguientes condiciones: a) Nombre. servicios de alquiler de bienes muebles gravados con el ITBIS están sujetos a la retención del 30% de dicho impuesto. en virtud de la Norma General 2-05. sus reglamentos y las normas generales vigentes. Retenciones en la fuente del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) A continuación se enuncian los criterios generales para que se apliquen correctamente las retenciones del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). los casos en que aplicará o no.
las cuales son utilizadas para validar y realizar cruces de información. tanto del mismo contribuyente como de las empresas con las cuales realiza operaciones de intercambio comercial. como son: • Formato de envío de compras de divisas 612 • Formato de envío de ventas de divisas 613 • Formato de envío de reembolso o pagos de reclamaciones 615 • Formato de envío de pagos de comisiones de las Aseguradoras y ARS 616 • Formato de envío de venta de tickets y pago de comisiones 620 • Formato de envío de despacho de combustibles 624 • Formato de envío de pagos a los trabajadores de la construcción 626 • Formato de envío de nóminas empleados 627 • Formato de envío de reporte de siniestros de vehículos 629 • Formato de envío de afiliados tarjetas 630
. 609 y 623 deben ser remitidos dentro de los primeros 60 días del año siguiente y contener toda la información correspondiente al periodo fiscal que termina. Existen formatos especiales para entidades comerciales de sectores específicos. como también dentro de los primeros 60 días del año siguiente (en cuyo caso debe remitirse la información total del año) • Los formatos 608. Puede ser presentado 15 días después del cierre de cada mes.4. ¿Cuáles son los diferentes formatos de envío? Los formatos que deben ser utilizados por todos los sectores comerciales son los siguientes: • Formato de envío de costos y gastos 606 • Formato de envío de ingresos 607 • Formato de envío de comprobantes anulados 608 • Formato de envío de pagos al exterior 609 • Formato de envío de retenciones del Estado 623 ¿Cuándo deben realizarse los envíos de los diferentes formatos? • 606: A más tardar el dia 15 del mes siguiente a los datos a presentar • 607: Solamente tienen obligación de presentarlo las empresas notificadas por la Dirección General de Impuestos Internos.3 Formatos de Envío de Datos
¿Para qué se utilizan los formatos de envío de datos? Son las herramientas que han sido diseñadas por la Dirección General de Impuestos Internos con la finalidad de remitir ciertas informaciones referentes a las operaciones de las empresas.
a) Los contribuyentes Personas Físicas o Negocios de Único Dueño sin contabilidad organizada.
Principales ventajas del PST • No requieren contabilidad organizada • No pagan anticipos del ISR • No pagan Impuestos a los Activos • Disponen de acuerdo de pago automático para el ISR (3 cuotas para Compras y 2 cuotas para Ingresos) • Los primeros seis (6) meses del año no tienen que pagar ISR (23) • No tienen que remitir las informaciones de Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del año anterior Pasos para solicitar la incorporación al PST Para inscribirse los contribuyentes deberán completar la Declaración Jurada de Solicitud de Incorporación al PST donde conste: • El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) • Nombre o Denominación Social • Nombre Comercial • Descripción de Actividad Comercial • Indicar a cual Procedimiento Simplificado de Tributación desea acogerse: Compras o Ingresos.828. • Indicar si los locales donde opera son propios o alquilados.000. tales como: colmados. entre otros. • Dirección del local o locales donde opera el negocio. tales como: colmadones. salones de belleza.00) anuales.
El artículo 22 del Reglamento 758-08. indicando el RNC o la Cédula y el Nombre o Denominación Social. sean personas jurídicas o personas físicas. panaderías.082. Empresas Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) cuyos ingresos no superen los seis millones ochocientos veintiocho mil ochenta y dos pesos con cincuenta y seis centavos (RD$6.
22 Este valor se ajusta por inflación anualmente. almacén de provisiones. contadores) y otros. el mismo corresponde al año 2010. farmacias.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
4. Si fueran alquilados se debe señalar el RNC o la Cédula y el Nombre o Denominación Social del o los propietarios. así como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al valor agregado bruto. • Principales proveedores. • Tamaño en metros cuadrados del local o locales. odontólogos.000.56) anuales (22). que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeños contribuyentes.4 Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)
¿Qué es el PST? El PST es un método creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24 de noviembre del 2008. ¿Quiénes se pueden acoger al PST? a) Los contribuyentes Personas Físicas y Jurídicas del sector Comercial de Provisiones al por mayor y detalle y las Pequeñas Industrias. profesionales liberales (abogados. cuyas compras sean de hasta treinta millones de pesos (RD$30. y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR). médicos. 23 Solo aplica al PST de Compras
. establece que las industrias calificadas en cualquier régimen especial no aplican para acogerse al PST. en base a sus compras y/o ingresos.
gov.do.
Instructivo para completar la Declaración Jurada de Solicitud de Incorporación al PST
I. sección Oficina Virtual. la DGII emitirá un acta de aceptación o rechazo. es utilizado para describir las informaciones principales de identificación y ubicación que deben contener nuestros registros.dgii. • RNC (Registro Nacional de Contribuyentes) este número sirve como código de identificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la DGII al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos.TIPO DE CONTRIBUYENTES Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Ingresos (no registrados anteriormente)
FECHA LIMITE DE INCORPORACION AL PST Antes del 15 de enero de cada año
Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Compras
A más tardar noventa (90) días antes del inicio de año fiscal que desea aplicar
¿Cómo solicitar la incorporación al PST? Los contribuyentes pueden: • Hacer su solicitud en el portal de Internet www. deberán completar el formulario PST-01 (Declaración para la Incorporación al Procedimiento Simplificado de Tributación). a más tardar sesenta (60) días posteriores a la recepción de esta Declaración (PST-01). la cual es remitida al domicilio del contribuyente.
. • Depositar en la Administración Local que corresponde el Formulario PST-01. debidamente completado. Datos Generales del Contribuyente El apartado de Datos Generales. Al completar la solicitud de incorporación. Para las Personas Físicas el RNC coincide con la Cédula de Identidad del ciudadano.
• Nombre o Denominación Social: es el nombre de la persona física o la denominación con la cual está registrada legalmente la empresa en la DGII. entre otros.828. sector. • El domicilio fiscal: se refiere a la ubicación física y electrónica donde está ubicado el contribuyente y donde la DGII enviará el acta de Aprobación o Rechazo a la Inscripción al Procedimiento Simplificado de Tributación. Puede coincidir o no con el nombre o Denominación Social. y otros). prendas de vestir. identifique el RNC/ Cédula del dueño del local y Denominación Social del propietario. Se podrán acoger a esta modalidad aquellos que tengan compras hasta treinta millones de pesos (RD$30. en el ejercicio de su actividad comercial. provincia. • Fecha de Inicio de Operaciones: es la fecha en la que el negocio empieza a funcionar como tal. confiterías. industrias pequeñas de panadería. almacenes de provisiones.000. edificio. siempre que los mismos no superen los seis millones ochocientos veintiocho mil ochenta y dos pesos con cincuenta y seis centavos (RD$6. el tamaño aproximado en metros cuadrados (M2) y la dirección del (los) local (es).56) y realiza actividades de servicios técnicos o profesionales (abogados. En este renglón se debe indicar con una X la modalidad a la cual desea incorporarse. de otras que hacen actividades idénticas o similares (el nombre en el letrero del negocio).
. Si el o los local(es) son alquilado(s). Locales Comerciales En este renglón deberá marcar si el local que utiliza es propio o alquilado.082. número. En la dirección deben completarse las casillas de calle. fabricación de muebles. • Nombre Comercial: nombre que sirve para identificar a una persona física o jurídica. así como número de teléfono. II. médicos.000. consultores. Debe incluirse el correo electrónico si se dispone de éste. salones de belleza. municipio y además deberá indicarse una referencia que facilite llegar a la dirección indicada. Método de Incorporación: El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) posee dos modalidades: • Estimación basada en compras: el cálculo de los impuestos se realiza en base a las compras realizadas por el contribuyente. Este método sólo aplica para personas físicas. apartamento. para facilitar la comunicación con la DGII. según su actividad económica: compras o ingresos. (para más detalles ver el punto IV) • Estimación basada en ingresos: el cálculo del Impuesto se realiza a partir de los ingresos brutos anuales.00) anuales al momento de la solicitud y realicen actividades tales como: colmadones. la cantidad de locales que utiliza. número de celular y fax si contase con ellos.
El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributación establece en su Capítulo III. Especifique en este renglón el monto del ingreso obtenido en su último año de operación en su negocio. artículo 18 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributación. se debe indicar la principal). que el contribuyente podrá acogerse a la modalidad basada en ingresos.828. que son las acciones que realizan las personas para generar ingresos.
Señale con una X el tipo de actividad económica a que pertenece y que cumple los requisitos del artículo 4 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributación.56 anuales. En caso de que el contribuyente declare por encima del monto autorizado sin informarlo a la DGII se le va a notificar de oficio que queda excluido del PST y debe declarar por el régimen ordinario. de no autorizarse su permanencia deberá declarar y pagar bajo el régimen ordinario dentro del plazo establecido en el Código Tributario. siempre que éstos no superen los RD$6. Personas Jurídicas. la cual deberá ser solicitada a más tardar el 15 de enero del año en que deberá presentar la declaración. Además deberá especificar cuál es su principal actividad económica. Método de Ingresos Anuales IV.
III. siempre que no sea un contribuyente nuevo.
V. Actividad Económica
. Tipo de Actividad Económica La Actividad Económica del contribuyente es el conjunto de acciones que realiza la empresa para la producción y generación de ingresos o rentas. deberá notificarlo a la DGII. Para acogerse a esta modalidad de tributación se requerirá la autorización previa de la DGII. Si el contribuyente excede el monto de ingreso establecido para permanecer en el Procedimiento Simplificado.082. que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones o sector industrial e indique la actividad principal del negocio y la secundaria (cuando se realice más de una actividad. Usted deberá completar esta opción si eligió el método basado en compras. negocios de único dueño y las Personas Físicas que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a consumidores finales.
Señale con una X cuál es su renglón de compras anuales. de lo contrario quedará excluido del Procedimiento Simplificado de Tributación y se procederá a fiscalizar su ejercicio considerando que deberá tributar en base al método ordinario de tributación. Indique en este apartado el nivel de compras que ha realizado el último año. vía Administración Local. Para Uso de la DGII Este apartado debe ser completado exclusivamente por el Oficial que recibe la solicitud personalmente. Si eligió el método basado en Compras. Información sobre Principales Proveedores
Los proveedores son las empresas o negocios a los cuales usted les compra los bienes que comercializa.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
VI. El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributación en su modalidad basada en compras establece porcentajes para determinar la Renta o Ingreso sujeto a impuestos en función de los niveles de compras.
. Compras Anuales. en este renglón coloque el RNC/Cédula y el Nombre y/o la Denominación Social de sus principales proveedores. Si su negocio excede el monto señalado deberá notificarlo a la DGII. VII. Juramento
La Declaración para la incorporación al Procedimiento Simplificado de Tributación es una Declaración Jurada y como tal envuelve ante la Dirección General de Impuestos Internos un carácter legal de que lo contenido en la Declaración es la verdad. especificando su nombre en la parte que dice YO y el cargo que posee en el negocio en la parte que dice EN MI CALIDAD DE. Este renglón debe ser completado por la persona responsable de la declaración.
. seleccione la opción Portal PST
2.1.Ingrese al portal de la DGII. Luego seleccione la opción Regístrate al PST
Solicitud de incorporación al PST.
Ingrese su RNC/Cédula y pulse Continuar
4.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
3. Complete el formulario de solicitud con las informaciones correspondiente
Pulse Enviar Solicitud
. si verifica que ha incumplido con alguno de los requisitos previstos en el Reglamento de dicho Procedimiento. en cuyo caso reestimará el Impuesto Sobre la Renta a pagar.
5.La DGII podrá excluir del Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) a los contribuyentes registrados en el mismo.
(*) Monto establecido para la reducción de los ingresos gravados.00 2) Menos los ingresos no gravados (40% de los Ingresos Declarados(*) _______________________800.00 5) Impuesto Sobre la Renta (Tasa 25%) __________________________________________________ 482.590. valor sobre el cual se aplica la tasa del ISR. (**) Esta Exención corresponde al año 2011.
CALCULO DEL ITBIS PARA EL PST BASADO EN COMPRAS 1) Diferencia entre ingresos brutos estimados y compras registradas por la DGII (Valor Agregado Bruto) ______________________________________________________________402.500. El párrafo IV del artículo 12 del Reglamento 758-08 establece que las Personas Jurídicas acogidas al PST del ISR cuya actividad sea industrial. 25% la segunda y 25% la tercera.00 4) La Renta Neta Imponible (los ingresos declarados menos la reducción establecida y la exención contributiva) _______________________________________________________________________883.00 5) Cuota por cada mes___________________________________________________________________3. según la actividad económica del contribuyente. ajustada por inflación.3. según el artículo 20 del Reglamento 758-08.00 3) 1+2 = Ingreso Bruto Estimado (o Ventas Brutas Estimadas)___________________________25.6% (**) para obtener la Renta Neta Imponible ______________________________1.00 5) Impuesto Sobre la Renta (Tasa 25%) (***) ________________________________________________207.000.
. (**) Porciento establecido en la Tabla “Porcentaje para determinar la Renta Neta Imponible (aplicar sobre ingresos brutos) del artículo 11 del Reglamento 758-08. * El párrafo II del artículo 11 del Reglamento 758-08 establece los porcentanjes de ventas que serán consideradas exentas.00 1) Ingresos declarados ________________________________________________________________2. 20%.500.
CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL PST BASADO EN INGRESOS
Caso de: Centro Odontológico.00 4) Aplicar el 7.
(***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%.000.000.983.00 2) A los 25 millones se aplica el 1.50
Notas: El Impuesto Sobre la Renta será pagadero en tres (3) cuotas.402.00 2) A este resultado se le deduce el 40% (que representa las ventas exentas) * 3) El 60% restante es la base imponible para el cálculo del ITBIS___________________________ 241.00 3) Menos la Exenciòn Contributiva (**)_____________________________________________________ 371. La primera de ellas en la misma fecha límite de su declaración jurada y la segunda el último día laborable del mes de agosto del mismo año. que se utiliza para determinar en que valor se aumentan las compras para estimar las ventas o ingresos brutos.000.000.640. pagaderas el día 20 de cada mes. según la actividad económica del contribuyente.00 4) Tasa del ITBIS (16%)________________________________________________________________ 38. usado para estimar la Renta Neta Imponible.647. 25% según el caso). Luis Guzmán. 50% la primera.00
Notas: El Impuesto Sobre la Renta será pagadero en dos (2) cuotas iguales.000.500.000.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
4. no podrán acogerse al PST de ITBIS.500.61% (*) ________________________________________________402.220. cédula: 001-9999999-0 Ingresos declarados a la DGII: $2.124.5 Ejemplos de Cálculo del PST
1 CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL PST BASADO EN COMPRAS
Caso de: Persona Jurídica dedicada a la Actividad de Almacen de Provisiones 1) Compras registradas por la DGII __________________________________________________ 25.219.930. (*) Porciento establecido en la Tabla “Porcentajes para determinar el Ingreso Bruto (aplicar sobre compras)” del artículo 11 del Reglamento 758-08.00
Notas: El monto del ITBIS a pagar se divide en 12 cuotas iguales.
Gestión del Cese de Operaciones de un negocio
• Qué es un cese de operaciones? • Clasificación del cese Personas Físicas Personas Jurídicas • Causas de disolución de sociedades • Requisitos de disolución de sociedades
deberá presentarse una declaración jurada del Impuesto sobre la Renta. permuta u otra causa. que comprendan desde el último reporte remitido a la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificación declarada. Asimismo. El cese temporal de operaciones no suspende la obligación de presentar la declaración jurada de activos. Para fines de la presentación de la declaración jurada de cese definitivo el Impuesto Sobre los Activos generado. En los casos de cesación (temporal o definitivo) de actividades. Para los fines del cese temporal.5. tan pronto se realice un pago.
25 En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo. Cese de Operaciones de las actividades económicas de Personas Físicas (25) La cesación definitiva de las obligación fiscal de ISR de un contribuyente registrado como persona física sólo se realiza en caso de su muerte. y es la única razón por la cual un RNC de persona física es dado de baja del Sistema de Información Tributaria. deberán informar a la DGII los números de comprobantes fiscales que quedarán sin uso. se deberá pagar en una cuota única al momento de la presentación. que abarque el período desde el día posterior a su último ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. la solicitud deberá indicar el tiempo de dicha cesación. liquidación. debiendo comunicar por escrito a la Dirección General de Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones. En el caso de cese temporal de operaciones. declaración o se detecten actividades u operaciones comerciales o económicas. 50 del Código Tributario). lo que implicará que los mismos no podrán ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese de actividades del contribuyente involucrado. Cesación Temporal Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal. en virtud de las disposiciones del Título V del Código Tributario. que nunca podrá ser menor de un (1) año ni mayor a tres (3). Gestión del Cese de Operaciones de un negocio 5. Para fines fiscales. cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones. también se requerirá la liquidación de todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurídica. para fines fiscales.
. Los referidos NCF tendrán el mismo status del RNC. marcada como “Final”. de conformidad con el Artículo 326 del Código Tributario. que abarque el período desde el día posterior a su último ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. ya sea por venta. en el cese definitivo. con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro. En el caso de cese definitivo de operaciones. marcada como “Cese”. la DGII entenderá que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podrá levantar el cese oficiosamente.1 Generalidades del Cese de Operaciones
Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente). en virtud de dicha declaración. deberá presentarse una declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta. modificado por la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos. la cuenta corriente tributaria continuará generando la obligación de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art.
como son: • La terminación o llegada del tiempo para el cual fue contratada. a los fines que se le inactiven las obligaciones que corresponden a la actividad que realiza. Pasos para el Cese de Operaciones: 1. en la declaración jurada final de una empresa absorbida en un proceso de fusión.Depositar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario . Pero se mantiene activo para los procesos de la sucesión por parte de sus herederos y se descontinúan posteriormente sus obligaciones fiscales.. • Por la voluntad que uno sólo o muchos de los socios manifiesten no permanecer más en sociedad. • Por anulación del Contrato de Sociedad por vicios de fondos
. • Disolución/Cese definitivo de Personas Jurídicas: se define como el trámite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extinción como ente jurídico en el país. a la luz de las disposiciones del Código Tributario..Estar al día en el pago y presentación de impuestos al momento de declarar el cese de sus operaciones temporal o definitivo de su negocio.Completar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario Cese de Operaciones de las actividades económicas de Personas Jurídicas El Código Tributario indica en su artículo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesación de negocios. luego de que el referido proceso sucesoral esté concluido. La cesación producto de reorganización de compañías. Causas de Disolución o Cese de Personas Jurídicas A continuación enunciamos las causas comunes a todas las sociedades. establece que los valores pagados por concepto de Impuesto Sobre Activos. que aplicará tanto para los ceses definitivos como los temporales. estableciendo un plazo de sesenta (60) días para la presentación de la Declaración Jurada.Copia Nómina de Presencia . 2. • Por extinción de la cosa o por haberse consumado la negociación. en virtud al artículo 1865 del Código Civil. Requisitos Cesación temporal de Sociedades: .Copia de la Asamblea que decide el Cese temporal de operaciones .Debe depositar una comunicación en la Administración Local que le corresponda indicando que ha cesado de realizar sus operaciones.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Si ha sido registrado a través de su Cédula de Identidad la misma se marca como registro inactivo directamente desde la Junta Central Electoral. podrán ser traspasados como crédito a la empresa absorbente en la declaración jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusión.
En el caso de sociedades de personas son causas de disolución: la muerte, quiebra, interdicción de uno de los socios, salvo disposición contraria en los estatutos sociales. En las sociedades anónimas las causas especiales de disolución son: • Que el número de socios baje a menos de dos; • Que se verifique en un ejercicio fiscal la pérdida de más de las tres cuartas partes del Capital Social, lo que implica la quiebra técnica. En el caso de cese definitivo los contribuyentes deberán presentar: • Declaración Jurada marcada final (R2-F) • Informe de Liquidación de los activos, pasivos y ganancias • En caso de que la empresa tenga bienes sujetos a registro como son los inmuebles, vehículos y participaciones accionarias en otras empresas, deberán especificar en su liquidación el destinos de los mismos. Requisitos Disolución de Personas Jurídicas: 1. Formulario RC-02 2. Asamblea que aprueba la disolución de la sociedad debidamente registrada en la Cámara de Comercio y Producción correspondiente. 3. Carta de Garantía firmada por un garante de la disolución debidamente legalizada por notario público. 4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique. 5. Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60 días posteriores a la cesación del negocio que comprenda el período desde el próximo día a la fecha final de su último ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolución, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y 96 del Reglamento 139-98 del Código Tributario de la República Dominicana. 6. Estar al día hasta la fecha de disolución. Presentar Impuesto Sobre Activos completos del año en que se disuelve. 7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehículos, inmuebles y acciones en otras sociedades). Nota: Remitir los NCF en el formato que corresponda. La DGII le dará baja en el sistema.
Causas especiales que aplican para determinados tipos de sociedades.
Los contribuyentes tienen derecho a recibir información adecuada de la administración tributaria y el marco legal de la República Dominicana ofrece distintos recursos por la vía administrativa o jurisdiccional para reclamar sus derechos, a saber , tal y como se enuncia a continuación *:
Tipo de recurso Concepto/Efecto Es una vía de derecho mediante la cual los sujetos pasivos (contribuyentes, los responsables y terceros) impugnan el acto administrativo, a través del cual se le notificó una decisión que consideran desfavorable para sus obligaciones tributarias. Recurso de Reconsideración La interposición de este recurso suspende la obligación de efectuar el pago de impuestos y recargos determinados, hasta que intervenga decisión sobre el mismo. La diferencia del impuesto que en definitiva resulte a pagar estará sujeta al pago del interés indemnizatorio aplicado en la forma indicada en el Código (Párrafo I, Artículo 57 del Código Tributario). Plazos Interposición: 20 días luego de recibida la decisión desfavorable Escrito ampliatorio: Máximo hasta 30 días Plazo para emisión de decisión por la DGII: 90 días Base Legal Capitulo IX, de los recursos dentro de la administración tributaria, Artículos 57 y siguientes del Código Tributario Autoridad Dirección General de Impuestos Internos
Procedimiento de Repetición o reembolso del pago indebido o en exceso
El pago indebido o en exceso de tributos, recargos, intereses o sanciones pecuniarias, dará lugar al procedimiento administrativo de reembolso por ante la Administración Tributaria. En caso de que el contribuyente no se sintiere satisfecho en sus pretensiones, podrá incoar la acción en repetición o reembolso del mismo (Artículo 68 del Código Tributario)
Plazo para interposición: 3 años Plazo de respuesta: Dos (2) meses contados a partir de la fecha de recepción de la solicitud de reembolso. Si la Administración no responde, aplica el silencio administrativo positivo. El silencio de la Administración surtirá los mismos efectos que la autorización y el contribuyente podrá aplicar el reembolso solicitado como compensación contra cualquier impuesto de acuerdo a procedimiento del artículo 350 del Código Tributario.
Artículos 68, 265 y 334 del Código Tributario
DGII (Ante el órgano donde se originó el posible crédito)
El Recurso Jerárquico previsto en el artículo 62 del Código Tributario fue derogado por el artículo 23 de la Ley 227-06 del 19 de junio 2006.
Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administración Tributaria
Deducciones del impuesto bruto y crédito por impuesto adelanto
Plazo para la solicitud 3 años
Recursos vía en sede jurisdiccional
El Recurso en sede jurisdiccional ante el Tribunal Superior Administrativo es una posibilidad que se abre para el administrado.Lo que debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana
Concepto/Efecto Todo contribuyente tiene d e re c h o a d e d u c i r e l impuesto que haya adelantado dentro del mismo periodo fiscal y deducir el crédito por ese concepto.
El plazo para recurrir por ante el Tribunal Superior Administrativo. será de treinta (30) días a contar del día en que el recurrente reciba la notificación del acto recurrido.
Base Legal De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 346 del Código Tributario. o del día de publicación oficial del acto recurrido por la autoridad de que haya emanado o del día de expiración de los plazos fijados si se tratare de un recurso por retardación o silencio de la administración.
Ley 13-07 que crea el Tr i b u n a l S u p e r i o r Administrativo
116 que crea al Instituto Nacional de Formación Técnico Profesional. de fecha 20 de enero de 1980 • Ley No. administrativa. 495-06 sobre Rectificación Tributaria • La Ley No. 288-04 Reforma Fiscal • Ley No. 3-04 que modifica el Impuesto Selectivo al Consumo • Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional. 12-01 que modifica Ley 147-00 • Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria • Ley No. 166-97 sobre la creación de la DGII (Fusiona DGRI y DGISR) • Ley No. presupuestaria. 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social
Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la República Dominicana
. 31-11) • Ley No. del 5 de febrero de 2007. que crea el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo • Código de Trabajo • Ley No.Materia Societaria
• Ley No 3-02 sobre Registro Mercantil • Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana • Ley No. 13-07. 147-00 sobre Reforma Tributaria • Ley No. técnica y patrimonio propio a la DGII • Ley No.
Guía de contactos de otras instituciones relevantes
La Tesorería de la Seguridad Social (TSS).gov.27 de Febrero # 261.do
Dirección: Superintendencia de Salud y Riesgos Laborales Av.
Torre de la Seguridad Social Presidente Antonio Guzmán Fernández.gov. La citada ley establece aportes obligatorios del 1% de los salarios pagados mensualmente por las empresas con fines lucrativos. el financiamiento del INFOTEP se realiza mediante las fuentes consignadas en el Art. distribución y el pago a todas las instituciones participantes públicas y privadas garantizando regularidad. Centro de los Héroes. Dgo. dictados por la Ley 87-01 y sus Normas Complementarias. Santo Domingo Apartado Postal: 10101 República Dominicana Teléfono: 809-535-4404
. Como institución sin fines de lucro. Ensanche Naco Santo Domingo. El Instituto Nacional de Formación Técnico Profesional (INFOTEP) es el organismo rector del Sistema Nacional de Formación para el Trabajo Productivo. Teléfono: (809) 566-4161 Correo: contacto@infotep. transparencia. R. República Dominicana Teléfono: 809-567-5049 Correo: info@tss. Ens. y del 0. Ensanche Piantini. de su Ley de creación 116. Tiradentes #33.do
Dirección: C/Paseo de los Ferreteros #3. El Ministerio de Trabajo es la máxima autoridad administrativa en las relaciones de trabajo asalariado dependiente del sector privado. Ave.do
Dirección: Avenida Jiménez Moya. es un organismo dependiente del Consejo Nacional de Seguridad Social y tiene como objetivo fundamental tener a su cargo el Sistema Único de Información y el proceso de recaudo. Edificio SISALRIL Teléfono: 809-227-0714 Correo: informacion@sisalril. 24. Miraflores.gov. eficiencia e igualdad. Sto. La Superintendencia de Salud y Riesgos Laborales (SISALRIL) es una entidad que se encarga de velar por el cumplimiento íntegro de los objetivos y principios sociales en materia de Salud y Riesgos Laborales. para proteger los intereses de los afiliados.5 por ciento deducible de las utilidades anuales que los trabajadores re c i b e n d e s u s e m p l e a d o re s .D. seguridad. su función principal es capacitar la mano de obra del sector productivo nacional. asesorar a las empresas y regular la formación profesional a nivel nacional.
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 artículo 18
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