Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2003/indcor.htm
Timestamp: 2014-09-23 16:22:34+00:00

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Indice Correlativo - Informes 2003
N� 001-2003-SUNAT/2B0000
1. La cesi�n en uso -temporal o
perpetua- de sepulturas a t�tulo oneroso que realice una Misi�n
integrante de la Iglesia Cat�lica, propietaria de un cementerio, se
encuentra gravada con el IGV y el IPM.
2. Los ingresos que obtenga una Misi�n
integrante de la Iglesia Cat�lica est�n exonerados del Impuesto a la
Renta, siempre que se destinen a la realizaci�n de sus fines espec�ficos
3. La Iglesia Cat�lica debe facilitar
las labores de fiscalizaci�n y determinaci�n que realice la
Administraci�n Tributaria, en cumplimiento de lo establecido en el art�culo
87� del TUO del C�digo Tributario.
INFORME N� 003-2003- SUNAT/2B0000
previstos en la Ley N� 26564, prorrogada por la Ley N� 27445, no
resultan de aplicaci�n a los productores agrarios de arroz, cuyas
ventas anuales por concepto de arroz pilado no superan las 50 Unidades
INFORMEN�004-2003-SUNAT/2B0000
A la fecha, resulta v�lido
efectuar una compensaci�n a solicitud de parte. La compensaci�n de
oficio puede realizarse durante el tr�mite de la instancia de reclamaci�n.
N� 005-2003-SUNAT/2B0000
contratos de arrendamiento financiero celebrados con sujetos que han
estabilizado el r�gimen tributario aplicable a dicho contrato antes de
la entrada en vigencia de la Ley N� 27394, la derogatoria de la Segunda
Disposici�n Transitoria del Decreto Legislativo N� 915 dispuesta por
la Sexta Disposici�n Final y Transitoria de la Ley N� 27804 resulta
aplicable a aquellos contratos que se hubieran celebrado antes del
1.1.2003, por las consecuencias que se devenguen a partir del ejercicio
gravable 2003.
N� 007-2003-SUNAT/2B0000
deducibilidad de los gastos incurridos en unidades vehiculares
clasificadas en categor�as diferentes a las que se refiere el literal
w) del art�culo 37� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se sostiene que los
mismos ser�n deducibles en la medida que se acredite la relaci�n de
causalidad de dichos gastos con la generaci�n de la renta y el
mantenimiento de su fuente, no si�ndoles de aplicaci�n lo dispuesto en
el aludido literal.
N� 011-2003-SUNAT/2B0000
Se encuentran inafectos
al IGV los intereses compensatorios que se originen en la segunda venta
de un inmueble realizada a valor igual o superior al de mercado por
empresas vinculadas con el constructor.
N� 017-2003-SUNAT/2B0000
El proveedor se encuentra obligado a
consignar el IGV retenido en la declaraci�n jurada pago del IGV
correspondiente al per�odo en que efect�e su deducci�n o aplicaci�n,
sea �ste el per�odo en que se efectuaron las retenciones del IGV o uno
N� 018-2003-SUNAT/2B0000
Trat�ndose de deudas
tributarias garantizadas con carta fianza, que se encuentren sometidas a
un procedimiento de reestructuraci�n en el cual se hubiera aprobado el
Plan de Reestructuraci�n correspondiente, procede que la Administraci�n
Tributaria, de ser el caso, disponga la ejecuci�n de dicha garant�a;
salvo que se hubieran dado los supuestos de excepci�n establecidos en
el numeral 67.3 del art�culo 67� de la Ley General del Sistema
A efectos de realizar
la imputaci�n del monto resultado de la ejecuci�n de la carta fianza,
es de aplicaci�n lo dispuesto en el art�culo 31� del TUO del C�digo
N� 019-2003-SUNAT/2B0000
numeral 2.2 del art�culo 2� de la Ley N� 27343 implica una condonaci�n
de la deuda tributaria, toda vez que al aludir al t�rmino "sin
efectuar pago alguno" se est� refiriendo al no pago de la deuda
N� 020-2003-SUNAT/2B0000
solicitudes de devoluci�n formuladas por las empresas industriales
ubicadas en zona de frontera o de selva al amparo de la RTF N�
523-4-97.
N� 021-2003-SUNAT/2B0000
condonen intereses moratorios, no procede anular el comprobante de pago
o la nota de d�bito emitida y entregada al adquirente de los bienes,
puesto que no se ha producido ning�n hecho que hubiere modificado su
N� 022-2003-SUNAT/2B0000
realizaci�n de traducciones para empresas no domiciliadas que operan en
Internet, no se incluye dentro del rubro "servicios de
procesamiento de datos, aplicaci�n de programas de inform�tica y
similares", contenido en el numeral 4 del Ap�ndice V del TUO de la
N� 023-2003-SUNAT/2B0000
Analiza la depreciaci�n
de los bienes objeto de los contratos de arrendamiento financiero
celebrados bajo la vigencia del Decreto Legislativo N� 299, antes de
las modificaciones incorporadas por la Ley N� 27394.
Se se�ala que los
locadores tienen derecho a la depreciaci�n regulada por el aludido
Decreto, respecto de los bienes objeto de los contratos a que se refiere
el p�rrafo anterior, siempre que para los mismos se haya pactado una
duraci�n no menor a los 3 a�os.
N� 024-2003-SUNAT/2B0000
1. A fin que los
establecimientos de hospedaje gocen del beneficio regulado por el
Decreto Legislativo N� 919 deben exigir a los sujetos no domiciliados a
favor de los cuales se brindan los servicios de hospedaje, incluyendo la
alimentaci�n, que presenten su pasaporte, debiendo verificar que la
permanencia de los mismos en el pa�s no hubiera excedido los 60 d�as
calendario en el a�o.
2. Cuando la SUNAT lo
requiera, dicho establecimiento deber� presentar copia fotost�tica de
las fojas del Registro de Hu�spedes correspondientes a los sujetos no
domiciliados a favor de los cuales se brindan los servicios antes
mencionados, adjuntando copia de las fojas del pasaporte en las que
consten la identificaci�n y las fechas de entradas y salidas del pa�s
de los mismos en el �ltimo a�o calendario; siendo �stos los �nicos
documentos v�lidos para sustentar la prestaci�n de los servicios de
hospedaje y alimentaci�n.
3. Si bien el segundo p�rrafo
del art�culo 8� del Decreto Supremo N� 122-2001-EF otorga a la SUNAT
la facultad de verificar los datos brindados por los establecimientos de
hospedaje, a trav�s de la informaci�n que proporcione la Direcci�n
General de Migraciones y Naturalizaci�n del Ministerio del Interior,
ello en modo alguno conlleva a que esta constataci�n reemplace al
requisito de la presentaci�n de las copias de las fojas del pasaporte
que contengan la identificaci�n y las fechas de entradas y salidas del
pa�s de los sujetos no domiciliados en el �ltimo a�o calendario.
N� 027-2003-SUNAT/2B0000
Tributaria se encuentra facultada para solicitar de manera general,
informaci�n a las entidades bancarias y financieras sobre operaciones
distintas a las pasivas, sin que se requiera para ello que se haya
iniciado un proceso de fiscalizaci�n.
N� 028-2003-SUNAT/2B0000
pago y las gu�as de remisi�n que consignen la fecha de vencimiento en
forma impresa y visible y precedida de la frase "Emisi�n v�lida
hasta ....." u otra de connotaci�n similar cumplir�n con el
requisito establecido por la Resoluci�n de Superintendencia N�
060-2002/SUNAT
N� 029-2003-SUNAT/2B0000
Hasta el 31.1.2003, en los casos
que la gu�a de remisi�n deb�a ser emitida por qui�n realiza el
transporte, no hab�a norma alguna que excluyera de dicha obligaci�n a
las empresas de transporte p�blico de pasajeros que trasladan
A partir del 1.2.2003,
las empresas de transporte tambi�n est�n obligadas a emitir gu�as de
remisi�n, no habi�ndose excluido de esta obligaci�n a las empresas de
transporte p�blico de pasajeros que trasladan encomiendas.
N� 031-2003-SUNAT/2B0000
La venta de arroz pilado en la Amazon�a
para su consumo en �sta, efectuada por contribuyentes ubicados en tal
zona, se encontrar� exonerada del IGV.
N� 033-2003-SUNAT/2B0000
Para modificar el coeficiente con el
balance acumulado al 30 de junio no debe incluirse dentro del
"divisor" � Total de ingresos netos del semestre, el
Resultado por Exposici�n a la Inflaci�n (REI) del balance.
N� 034-2003-SUNAT/2B0000
No es considerada como exportaci�n para
efecto del IGV, la actividad consistente en efectuar el tratamiento
hidrot�rmico a frutas frescas de propiedad de clientes del exterior, as�
como el empaque y embalaje de las mismas, remiti�ndolas posteriormente
al exterior por cuenta del cliente.
N� 035-2003-SUNAT/2B0000
Lo dispuesto en el numeral 3 del art�culo
3� de la Resoluci�n Ministerial N� 277-98-EF/15 resulta de aplicaci�n
incluso en el supuesto que el no acogimiento al R�gimen de
Fraccionamiento Tributario se hubiere declarado porque el deudor no
cumpli� con la formalizaci�n de las garant�as ofrecidas.
N� 036-2003-SUNAT/2B0000
Las Organizaciones Sociales de Base se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan con
los requisitos previstos en el inciso b) del art�culo 19� del TUO de
N� 037-2003-SUNAT/2B0000
En caso que se haya presentado una
declaraci�n rectificatoria que determine menor obligaci�n que la
establecida en la declaraci�n original y luego la Administraci�n
Tributaria determine una mayor obligaci�n que la considerada por el
deudor tributario en ambas declaraciones, la sanci�n de multa
aplicable, esto es, el 50% del tributo omitido, se calcular� tomando en
consideraci�n la diferencia entre el tributo determinado por la
Administraci�n y el consignado por el deudor en su declaraci�n
N� 039-2003-SUNAT/2B0000
1. La venta en el pa�s
de los productos derivados de la tara y la cochinilla, como son la goma
de hojuela y el carm�n, se encuentran gravados con el Impuesto General
a las Ventas, en tanto que la venta del polvo de tara est� exonerada de
2. A fin que las
adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por Organismos No
Gubernamentales para la construcci�n de plantas industriales, as� como
la compra de maquinaria y otros activos fijos necesarios para poner
operativa dicha planta otorguen derecho a cr�dito fiscal, las mismas
deben destinarse a operaciones gravadas por las cuales el sujeto pague
el impuesto y, adicionalmente, deben cumplirse con todos los requisitos
sustanciales y formales se�alados en los art�culo 18� y 19� del TUO
de la Ley del IGV y en su norma reglamentaria.
3. Si el sujeto del
impuesto realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas deber�
determinar el cr�dito fiscal, siguiendo lo dispuesto en el numeral 6
del art�culo 6� del Reglamento de la Ley del IGV.
4. En caso que los
Organismos No Gubernamentales efect�en la venta de bienes a un tercero
quien, a su vez, los venda a clientes del exterior, realizando por lo
tanto la exportaci�n de dichos bienes, podemos afirmar que la operaci�n
llevada a cabo por los Organismos antes mencionados es una venta de
bienes en el pa�s gravada con el IGV -siempre que exista habitualidad-;
independientemente que el tercero realice la exportaci�n de los bienes.
N� 040-2003-SUNAT/2B0000
El uso en el pa�s de una p�liza de
seguros otorgada por un no domiciliado califica como utilizaci�n de
servicios para el IGV, teniendo los usuarios la calidad de
Los usuarios de dichas
p�lizas deben retener y pagar el Impuesto a la Renta, salvo que la
empresa del exterior tenga un establecimiento permanente en el pa�s, en
cuyo caso esta declarar� y pagar� su propio impuesto. De no cumplir el
establecimiento permanente con sus obligaciones tributarias, ser�
pasible de sanciones por parte de la Administraci�n Tributaria y deber�
pagar los tributos con la TIM.
mecanismo para comunicar al usuario del seguro de vida la existencia de
N� 041-2003-SUNAT/2B0000
Los incrementos patrimoniales a que se
refiere el art�culo 52� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
originados por donaciones de bienes muebles que se efect�an con ocasi�n
de bodas o acontecimientos similares, requieren que se sustenten con
escritura p�blica o con otro documento fehaciente.
N� 042-2003-SUNAT/2B0000
La cesi�n gratuita de naves y aeronaves
no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.
N� 043-2003-SUNAT/2B0000
1. La exoneraci�n del Impuesto General a
las Ventas a que se refer�a el segundo p�rrafo del literal a) del art�culo
73� del Texto �nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por la Ley N� 26962,
resultaba aplicable cuando el establecimiento de hospedaje prestaba
conjuntamente el servicio de hospedaje y alimentaci�n.
En tal sentido, no
bastar�a que el establecimiento de hospedaje preste uno de los
servicios (alimentaci�n u hospedaje) para estar incluido en el
beneficio antes mencionado.
2. La exoneraci�n bajo
comentario �nicamente alcanzaba a los servicios de hospedaje y
alimentaci�n prestados por los establecimientos de hospedaje
a favor de operadores tur�sticos domiciliados en el pa�s. Para que
operara dicha exoneraci�n era necesario que los operadores tur�sticos
domiciliados transfirieran dichos servicios a favor de los operadores
tur�sticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pa�s.
N� 049-2003-SUNAT/2B0000
Las empresas domiciliadas en el Per� no
deben considerar para la determinaci�n de los resultados
correspondientes a su fuente productora de renta peruana, los gastos que
est�n destinados a la generaci�n de rentas de fuente extranjera, aun
cuando dichos gastos sean incurridos en el pa�s.
N� 052-2003-SUNAT/2B0000
1. La derogatoria del
segundo y tercer p�rrafos del art�culo 4� de la Ley N� 27394,
efectuada por la S�tima Disposici�n Transitoria y Final de la Ley N�
27804, surti� efectos el 1.1.2003.
aplicaci�n de la TAMN para la devoluci�n del Impuesto a la Renta y el
IES retenido y/o pagado en exceso por concepto de rentas de cuarta
categor�a, prevista en el art�culo 4� de la Ley N� 27394, s�lo
proceder� hasta el 31.12.2002.
2. Las devoluciones que
se efect�en por concepto del Impuesto a la Renta y el IES retenido y/o
pagado en exceso por concepto de rentas de cuarta categor�a(), deber�n
considerar un inter�s que se calcular� aplicando la TAMN hasta el
31.12.2002, y a partir del 1.1.2003 hasta la fecha en que se ponga a
disposici�n del solicitante la devoluci�n, la tasa de inter�s
prevista en el art�culo 38� del TUO del C�digo Tributario.
N� 055-2003-SUNAT/2B0000
El prestador de los
servicios a t�tulo gratuito no se encuentra gravado con el Impuesto a
la Renta, por los mismos.
N� 056-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto del goce de
la exoneraci�n del IGV dispuesta en el inciso b) del numeral 13.1 del
art�culo 13� de la Ley de la Amazon�a, los servicios que preste el
contribuyente deben ser realizados �ntegramente en la Amazon�a,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestaci�n, del lugar donde se celebre el contrato, as� como del
domicilio de los usuarios del servicio; no consider�ndose servicio a
las actividades que no impliquen una prestaci�n realizada para un
tercero; por lo cual �stas podr�an efectuarse incluso fuera de la
Amazon�a.
N� 057-2003-SUNAT/2B0000
El Sector al que
compete calificar la actividad principal debe tener en cuenta los
porcentajes establecidos en los numerales 4.1, 4.2, 4.3 � 4.4 del art�culo
4� del Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley
de Promoci�n de la Inversi�n en la Amazon�a, aprobado mediante
Decreto Supremo N� 103-99-EF, seg�n corresponda; debiendo ser
efectuada por cada ejercicio gravable.
La calificaci�n de la actividad principal otorgada por el Sector
correspondiente fuera del plazo establecido, no enerva el derecho del
contribuyente de acogerse a los beneficios tributarios que se otorgan en
funci�n de dicha actividad.
N� 058-2003-SUNAT/2B0000
La Ley de la Amazon�a
y sus normas reglamentarias no han tipificado como infracci�n
administrativa-tributaria el que las empresas comercializadoras ubicadas
en dicho �mbito geogr�fico vendan combustible que fue adquirido con
exoneraci�n del IGV e ISC a empresas comercializadoras o a
consumidores, ubicados fuera de la Amazon�a, facturando por dichas
ventas s�lo el IGV. INFORME
N� 060-2003-SUNAT/2B0000
El traslado se debe
considerar iniciado con la salida de los bienes del establecimiento que
constituya el punto de partida y concluido con la llegada de �stos al
establecimiento que constituya el punto de llegada.
En el supuesto que los
bienes son depositados en un almac�n de propiedad de quien realizar�
el transporte, con anterioridad a que se inicie el traslado, nada obsta
para que la Administraci�n exija a quien est� en posesi�n de los
bienes que acredite dicha posesi�n mediante la documentaci�n
sustentatoria correspondiente.
bienes han arribado al punto de llegada pero a�n no han sido retirados
de �ste, debe exigirse la presentaci�n de la gu�a de remisi�n, toda
vez que �sta ya ha sido emitida a fin de sustentar el traslado
N� 062-2003-SUNAT/2B0000
Para el acogimiento al
SEAP bajo la modalidad de pago al contado o fraccionado, no resulta
aplicable el plazo de tres (3) a�os previsto en la Norma VII del T�tulo
Preliminar del TUO del C�digo Tributario.
N� 063-2003-SUNAT/2B0000
Los bienes incluidos en
el Anexo de la Ley N� 27400, importados antes del 03.10.2002 deber�n
ser comercializados a partir del 01.01.2003 incluyendo el Impuesto
General a las Ventas; salvo lo dispuesto en el Decreto de Urgencia N�
003-2003.
N� 064-2003-SUNAT/2B0000
Los actos de interrupci�n de la
prescripci�n efectuados por la Administraci�n Tributaria respecto del
contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables
solidarios; salvo que se trate de los actos de reconocimiento de la
deuda por parte del contribuyente, en cuyo caso, tales actos no producen
efecto sobre los responsables solidarios.
Igualmente, trat�ndose de los actos de
suspensi�n de la prescripci�n respecto del contribuyente, los mismos
no producen efecto respecto de los responsables solidarios.
N� 067-2003-SUNAT/2B0000
1. La base imponible para el cálculo del IGV está constituida por el total de la retribución consignada en el comprobante de pago de los servicios, incluyendo los cargos que se efectúen por separado, aún cuando se originen en servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiación de la operación; y no por los costos mínimos que establece el Decreto Supremo N� 049-2002-MTC.
2. En el supuesto que se pacte un monto por debajo del costo mínimo establecido en el Decreto Supremo N� 049-2002-MTC, se tomará como base imponible del IGV el monto pactado, sin perjuicio que la Administración Tributaria efectúe posteriormente las verificaciones necesarias, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 14� del TUO de la Ley del lGV y el artículo 32� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. No se incurre en ninguna infracción tributaria si las partes acuerdan que el monto por concepto del servicio de transporte público de carga sea inferior a los costos mínimos establecidos en el Decreto Supremo N� 049-2002- MTC; siempre que en la guía de remisión se consignen todos los requisitos y característica exigidos en el RCP, incluyendo el relativo al costo mínimo correspondiente al tramo efectuado, calculado en función a lo establecido en el mencionado Decreto Supremo.
N� 070-2003-SUNAT/2B0000
La obligaci�n tributaria o relaci�n jur�dico
tributaria es una sola, de la que pueden surgir obligaciones por parte
del contribuyente as� como de la Administraci�n Tributaria. En tal
sentido, los acuerdos por los que un contribuyente cede a un tercero sus
derechos de cr�ditos sujetos a devoluci�n por parte de la Administraci�n
Tributaria carecen de eficacia frente a �sta.
N� 074-2003-SUNAT/2B0000
Los ajustes a que se refiere el inciso e)
del art�culo 35� del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
deber�n realizarse con posterioridad a la Resoluci�n que autoriza el
cambio de m�todo de valuaci�n.
N� 076-2003-SUNAT/2B0000
El art�culo 9� del Reglamento de la Ley
de Promoci�n del Sector Agrario conten�a disposiciones aplicables �nicamente
a la exoneraci�n al pago de las tasas por los tr�mites y
procedimientos que se efectuaban ante la Autoridad Administrativa de
Trabajo; no siendo de aplicaci�n para efecto de los beneficios
tributarios establecidos por la Ley de Promoci�n del Sector Agrario.
N� 077-2003-SUNAT/2B0000
La sola presentaci�n de la solicitud de
acogimiento al REFT implica que la Administraci�n Tributaria suspenda
temporalmente la adopci�n de nuevas medidas cautelares o prosiga con la
ejecuci�n de las existentes, debi�ndose reci�n suspender
definitivamente el procedimiento de cobranza coactiva una vez que se
haya determinado la validez del referido acogimiento.
En tal sentido, si habi�ndose
evaluado el acogimiento al REFT se determina que el mismo no es v�lido,
proceder� iniciar el Procedimiento de Cobranza coactiva; calcul�ndose
las costas procesales a partir del momento en que se inicie dicho
N� 079-2003-SUNAT/2B0000
1. A fin que la
transferencia de las mercanc�as no se encuentre gravada con el IGV, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 9 del art�culo 2� del
Reglamento de la Ley del IGV, debe efectuarse durante el plazo de
vigencia del R�gimen de Importaci�n Temporal; siempre que dicha
importaci�n hubiere cumplido con todos los requisitos establecidos por
2. Si con posterioridad
a dicha transferencia, las mercanc�as son nacionalizadas, este hecho no
implica desconocer la inafectaci�n otorgada a la mencionada operaci�n,
dado que la misma se llev� a cabo cumpliendo con el supuesto que la
norma antes mencionado ha contemplado, es decir, que al momento de la
transferencia las mercanc�as se encontraran sujetas al R�gimen de
N� 080-2003-SUNAT/2B0000
la Ley N� 25139, las gratificaciones que se encontraban excluidas de la
base imponible del Impuesto Extraordinario de Solidaridad, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley N� 27349, eran aquellas que se
otorgaban con motivo de Fiestas Patrias y Navidad, cuyo monto equival�a
a una (01) remuneraci�n, en los t�rminos se�alados en las normas
laborales glosadas en el presente Informe.
N� 085-2003-SUNAT/2B0000
1. Los contratos de
construcci�n ejecutados en la Amazon�a por las Municipalidades
ubicadas en dicho �mbito geogr�fico, se encuentran gravados con el
2. Los contratos de
construcci�n ejecutados en la Amazon�a por empresas municipales se
encuentran exonerados del IGV, siempre que dichos sujetos cumplan con
los requisitos para considerarse ubicados en la misma.
N� 090-2003-SUNAT/2B0000
agrarios que hubieran estado acogidos a la Ley N� 26564 y
modificatorias hasta el 31.12.2002, pueden gozar del Seguro de Salud
Agrario, durante el a�o 2003, siempre y cuando cumplan con los
requisitos que para ello establecen la Ley N� 27360 y su Reglamento.
2. Los productores
agrarios ubicados en la amazon�a pueden gozar simult�neamente de los
beneficios contemplados en la Ley de la Amazon�a y del Seguro de Salud
Agrario, siempre que cumplan con los requisitos que en cada caso exigen
N� 091-2003-SUNAT/2B0000
En las operaciones de compra-venta que se
perfeccionan de acuerdo a los usos y costumbres aceptados en el comercio
internacional, las penalidades que el comprador domiciliado en el
exterior (importador) impone al vendedor domiciliado en el pa�s
(exportador) por el incumplimiento de los t�rminos contractuales,
constituyen gasto deducible para la determinaci�n de la renta neta
N� 093-2003-SUNAT/2B0000
La actividad agroindustrial relacionada
con el caf� no se encuentra comprendida en los alcances de la Ley N�
N� 095-2003-SUNAT/2B0000
La interposici�n o la admisi�n a tr�mite
de la demanda contencioso administrativa formulada contra actos
administrativos de la Administraci�n Tributaria no suspende la ejecuci�n
de los mismos, sin perjuicio de la posibilidad de que se disponga la
suspensi�n correspondiente a trav�s de una medida cautelar dictada por
la autoridad judicial respectiva.
N� 098-2003-SUNAT/2B0000
No existe norma alguna que
establezca el car�cter perentorio del plazo para realizar los actos
administrativos emitidos por la SUNAT, ni su nulidad por inobservancia
del mismo, por lo que la notificaci�n que se realice vencido el plazo
de 5 d�as computado desde la fecha de emisi�n del acto materia de
notificaci�n, no se encontrar� viciada de nulidad.
hecho que dicha notificaci�n se realice extempor�neamente no
determinar� la nulidad del acto materia de notificaci�n, en tanto que
dicha notificaci�n no constituye un requisito para la validez del
N� 099-2003-SUNAT/2B0000
Se incurre en las infracciones
tributarias tipificadas en los numerales 3 y 6 del TUO del C�digo
Tributario seg�n corresponda, si se consigna en las gu�as de remisi�n
transportista o remitente un costo m�nimo distinto a los establecidos
por el Decreto Supremo N� 049-2002-MTC, sea mayor o menor al fijado en
Incurre en la infracci�n
tributaria que se�ala el numeral 3 del art�culo 174� del TUO del C�digo
Tributario, el transportista que sustenta el traslado de los bienes,
entre otros, mediante una gu�a de remisi�n - remitente que no
observe los requisitos establecidos por las normas vigentes.
N� 102-2003-SUNAT/2B0000
se encuentra comprendida dentro de la transferencia de pasivos que deben
efectuar los CTARs a los Gobiernos Regionales.
juradas de los CTARs correspondientes al per�odo diciembre del 2002 y
presentadas con posterioridad al 31.12.2002 surten todos sus efectos.
N� 103-2003-SUNAT/2B0000
La infracci�n tipificada en el numeral 2
del art�culo 175� del TUO del C�digo Tributario se configura en los
casos en que el deudor omite anotar en sus libros y registros, entre
otros, los ingresos u operaciones sujetos a gravamen, esto es, gravados
con alg�n tributo.
En tal virtud, como
quiera que la normatividad que regula el IGV ha excluido de la
calificaci�n de operaciones gravadas con dicho Impuesto a las
exportaciones y las operaciones exoneradas del mismo, la referida
infracci�n no se configurar� en caso que el deudor tributario omita su
anotaci�n en el Registro de Ventas, o las anote por un importe
N� 105-2003-SUNAT/2B0000
1. Para efectos del c�lculo
del tributo omitido a que se refiere la sanci�n aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del art�culo 175� del
TUO del C�digo Tributario, que se hayan cometido durante la vigencia de
las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias aprobadas por Ley N�
27038, no ser� de aplicaci�n lo dispuesto en la Nota 5 de las
mencionadas Tablas.
Dicho tributo omitido
deber� calcularse en funci�n a la diferencia existente entre lo que
debi� registrarse y lo que efectivamente se registr�, consider�ndose
el monto total de las omisiones, independientemente si �stas se
produjeron respecto de uno o m�s tributos.
2. Si el deudor
tributario hubiera realizado la anotaci�n de los conceptos se�alados
en el numeral 2 del art�culo 175� del TUO del C�digo Tributario, no
se configurar� la infracci�n prevista en el citado art�culo, en caso
que los mismos fueran posteriormente objeto de reparos por parte de la
Administraci�n que impliquen su desconocimiento. Tampoco configurar�
dicha infracci�n el registro de un gasto o cr�dito inexistente.
Si el reparo fuera, por
ejemplo, que el contribuyente ha considerado s�lo parcialmente un
ingreso en su contabilidad, entonces estar�a evidenciando que se ha
incurrido en la infracci�n de registrar ingresos por montos menores.
3. La infracci�n
tipificada en el numeral 3 del art�culo 175� del TUO del C�digo
Tributario hace referencia s�lo al empleo de documentaci�n falsa,
simulada o adulterada, situaci�n que se distingue de hechos tales como
el registro extempor�neo, u otros que pueden ser motivo de reparos por
parte de la Administraci�n, pero no necesariamente constituir
documentaci�n que adolece de falsedad, simulaci�n o adulteraci�n.
N� 106-2003-SUNAT/2B0000
usuarios dentro de un CETICOS se encuentran exoneradas del Impuesto
General a las Ventas, excepto en el caso de tratarse de servicios
exonerados del Impuesto a la Renta, IGV e IPM, pueden acogerse al RUS,
siempre que cumplan los requisitos exigidos por la normatividad del
mencionado R�gimen para encontrarse acogidos a �l.
N� 107-2003-SUNAT/2B0000
1. Trat�ndose del
exceso del impuesto que por error se hubiera consignado en el
comprobante de pago, �nicamente proceder� la aplicaci�n de lo
dispuesto en el inciso c) del art�culo 26� del TUO de la Ley del IGV;
en ese sentido, para que proceda el ajuste del impuesto bruto el
contribuyente deber� emitir la nota de cr�dito respectiva y acreditar
que el comprador no ha utilizado el exceso como cr�dito fiscal.
2. Lo antes se�alado
resulta de aplicaci�n tambi�n a los casos de empresas que hayan
suspendido sus actividades.
N� 108-2003-SUNAT/2B0000
El plazo de prescripci�n
contenido en el TUO del C�digo Tributario, es de aplicaci�n a las
aportaciones al R�gimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud y
al SNP, correspondientes al per�odo tributario diciembre de 1998, y
Aquellas cuya
exigibilidad se haya producido hasta el 31.12.1998 (per�odos
tributarios noviembre de 1998 y anteriores), se rigen por el C�digo
Civil y por el Texto �nico Concordado del Decreto Ley N� 19990,
N� 110-2003-SUNAT/2B0000
A efecto de determinar el coeficiente
a que se refiere el inciso a) del art�culo 85� del TUO de la Ley del
negativo, no debe considerarse para la determinaci�n de los
"ingresos netos" a que alude dicha norma.
N� 111-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto del segundo
p�rrafo del art�culo 106� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
debe entenderse como monto del activo fijo el valor original de dicho
activo m�s las mejoras de car�cter permanente, disminuido en el monto
de la depreciaci�n acumulada.
N� 112-2003-SUNAT/2B0000
1. La venta de bienes a
plazos mayores de un mes estar� sujeta a la retenci�n del 6%, salvo
que dicha operaci�n se realice con sujetos que tienen la condici�n de
buenos contribuyentes o de Agentes de Retenci�n o, si respecto de la
misma se verifica alguno de los otros supuestos detallados en los art�culos
2� y 5� de la Resoluci�n.
2. Sea cual fuere la
modalidad que se hubiese pactado para el pago de una operaci�n de venta
de bienes, incluido el pago mediante una letra de cambio, el obligado a
efectuar la retenci�n ser� quien realiza dicho pago, esto es, el
comprador aceptante del referido t�tulo valor.
En caso de pagos
parciales, dicho sujeto deber� efectuar la retenci�n sobre el importe
de cada pago. Asimismo, y aun cuando el mencionado t�tulo valor haya
sido entregado en descuento a una entidad bancaria, el referido sujeto
estar� obligado a emitir el respectivo Comprobante de Retenci�n a su
proveedor en la oportunidad en que realice el pago y la retenci�n
3. En el caso de venta
a plazos de bienes, en la que el pago de las cuotas se efect�a en forma
anticipada a la entrega de los mismos, la retenci�n proceder� �nicamente
si el pago es superior a S/. 700.00, importe que coincidir� con el
monto del comprobante de pago si la cancelaci�n corresponde a una sola
cuota. Si el pago versara respecto de varias cuotas, proceder� la
retenci�n a�n cuando el mismo sea inferior a S/. 700.00, si la
sumatoria de los montos de los comprobantes de pago de las referidas
cuotas supera dicho importe.
Trat�ndose de la
entrega de bienes en propiedad que se produzca semanalmente en el marco
de un contrato de suministro celebrado a t�tulo oneroso, la retenci�n
proceder� cuando el pago es superior a S/. 700.00 o cuando el monto del
comprobante de pago o la sumatoria de los comprobantes de pago materia
de cancelaci�n supera dicho importe.
4. En la medida que en
una misma oportunidad se realice el pago de operaciones sustentadas en
varios comprobantes de pago, corresponder� la emisi�n de un solo
Comprobante de Retenci�n.
norma alguna que posibilite la emisi�n de un solo Comprobante de
Retenci�n a fin de sustentar las retenciones practicadas respecto de
diversos pagos efectuados en el transcurso de un mes, a�n cuando se
trate de una misma operaci�n.
N� 113-2003-SUNAT/2B0000
En el caso de bienes importados antes del
03.10.2002 al amparo de la Ley N� 27400 -por encontrarse incluidos en
el anexo de dicha Ley- respecto de cuya importaci�n el Estado asumi�
los impuestos correspondientes, la venta de los mismos realizada a
partir del 03.10.2002 tambi�n gozar� del beneficio previsto en la
citada Ley; conforme lo establece el art�culo 2� del Decreto de
Urgencia N� 051-2002.
N� 116-2003-SUNAT/2B0000
que se produzca una subsanaci�n voluntaria de la infracci�n contenida
en el numeral 1 del art�culo 176� del TUO del C�digo Tributario, sin
que medie requerimiento de parte de la Administraci�n, comunicando la
detecci�n de la infracci�n, corresponder� la aplicaci�n de la sanci�n
N� 117-2003-SUNAT/2B0000
1. En los casos en que
el bien materia de traslado constituya una parte integrante de su propio
medio de transporte (autopartes), no ser� de aplicaci�n lo dispuesto
por el RCP.
2. En el supuesto que
un taller de confecci�n sea el encargado del recojo de los bienes que
posteriormente transformar�, dicho contribuyente se encuentra obligado
a emitir la correspondiente gu�a de remisi�n � remitente. Si la
modalidad de transporte a emplear es la p�blica, adicionalmente el
transportista debe emitir la gu�a de remisi�n � transportista.
3. En el caso que el
propietario de los bienes efect�a la entrega de sus propios insumos
para la transformaci�n de �stos y posteriormente recoge los bienes
transformados, �ste se encuentra en la obligaci�n de emitir la
correspondiente gu�a de remisi�n � remitente.
4. El RCP al se�alar
el t�rmino transportista, se est� refiriendo a todo tercero,
distinto del propietario o poseedor de los bienes y de los supuestos de
los numerales 1.2 a 1.6 de art�culo 18� que preste el servicio de
transporte de bienes, sin importar si su giro consiste o no en el
reparto de bienes o transporte de carga.
N� 118-2003-SUNAT/2B0000
Las empresas ubicadas en el departamento
de San Mart�n que cumpl�an los requisitos para gozar de la exoneraci�n
del IGV que concede la Ley de Promoci�n de la Inversi�n en la Amazon�a,
Ley 27037 y tambi�n reun�an los requisitos para aplicar la exoneraci�n
que contemplaba el Cap�tulo XI del Texto �nico Ordenado (TUO) de la
Ley del IGV, pod�an consignar en los comprobantes de pago impresos a
partir del 27.6.99, en forma pre-impresa �nicamente la frase prevista
en el Reglamento de la Ley de Promoci�n de la Inversi�n en la Amazon�a.
N� 119-2003-SUNAT/2B0000
1. Lo establecido en el
�ltimo p�rrafo de la Tercera Disposici�n Transitoria y Final del
Decreto Supremo N� 047-97-EF, no resulta de aplicaci�n a las academias
de preparaci�n para el ingreso a las universidades que tengan como
promotora a una asociaci�n sin fines de lucro que no ha incorporado a
su patrimonio, el patrimonio de las primeras.
1.5.1997, resulta aplicable a las academias de preparaci�n para el
ingreso a las universidades o a otras instituciones de formaci�n de
nivel superior el beneficio previsto en el inciso g) del art�culo 2�
de la Ley del Impuesto General a las Ventas, modificado por el Decreto
Legislativo N� 882.
N� 120-2003-SUNAT/2B0000
La inmovilizaci�n de
bienes alcanza a las m�quinas registradoras cuando el deudor tributario
incumple las obligaciones tributarias que recaen sobre las mismas y,
conlleven al funcionario de la Administraci�n a presumir la existencia
de evasi�n tributaria.
N� 121-2003-SUNAT/2B0000
General a las Ventas que deba efectuar la modificaci�n de un
comprobante de pago -en el cual ha consignado por concepto de prestaci�n
de servicios un monto mayor al valor del mismo- lo har� mediante la
emisi�n de una nota de cr�dito.
N� 122-2003-SUNAT/2B0000
anterior TUPA de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N� 061-2000-EF,
para realizar los actos a los que se refiere el primer p�rrafo del art�culo
32� del TUO del C�digo Tributario, la persona que actuaba en nombre
del titular deb�a acreditar su representaci�n, mediante poder por
documento p�blico o privado con firma legalizada notarialmente o por
fedatario de la SUNAT, inclusive si tales actos formaban parte de los
procedimientos contemplados en dicho TUPA.
Para efecto de los tr�mites
distintos a los indicados en el p�rrafo anterior, respecto de los
cuales expresamente se admit�a en las normas correspondientes la
posibilidad de autorizar a un tercero para que realice los mismos, era
exigible una carta poder simple, salvo que hubiere alguna disposici�n
N� 124-2003-SUNAT/2B0000
La exoneraci�n al IGV prevista en el
numeral 3 del Ap�ndice II del TUO de la Ley del IGV alcanza a todos los
servicios de transporte de carga que se realicen desde el pa�s hacia el
exterior o desde el exterior hacia el pa�s, indistintamente si el
prestador del servicio es una empresa domiciliada o no en el pa�s. Esta
exoneraci�n comprende a los servicios de transporte de carga terrestre.
N� 125-2003-SUNAT/2B0000
Las operaciones de venta de publicaciones
incluidas en las partidas arancelarias 4901.10.00.00/4901.99.00.00 -
4903.00.00.00 efectuadas entre empresas o entre �stas y los
consumidores finales se encuentran exoneradas del IGV, salvo el caso que
dichos bienes sean no culturales.
N� 126-2003-SUNAT/2B0000
1. La excepci�n
prevista en el inciso c) del art�culo 65� del Reglamento de la Ley del
IR comprende al proceso de transformaci�n de la sucursal de una
sociedad constituida en el extranjero en una sociedad constituida en el
2. Lo dispuesto en el
inciso k) del art�culo 8� de la Resoluci�n de Superintendencia N� 079-2001/SUNAT,
respecto al supuesto de transformaci�n en el modelo societario
inicialmente adoptado, contiene en su regulaci�n la transformaci�n de
la sucursal de una sociedad constituida en el extranjero en una sociedad
constituida en el pa�s, por lo que se entiende que esta �ltima
conservar� el mismo n�mero de Registro �nico de Contribuyentes (RUC).
3. Producida la
transformaci�n de la sucursal de una sociedad constituida en el
extranjero en una sociedad constituida en el pa�s, el sujeto tributario
sigue siendo el mismo. La mencionada transformaci�n no genera
operaciones gravadas con el Impuesto a la Renta ni con el Impuesto
N� 127-2003-SUNAT/2B0000
1. El ingreso como
recaudaci�n de los montos depositados en las cuentas habilitadas en el
Banco de la Naci�n en aplicaci�n del Decreto Legislativo N� 917, se
encuentra supeditado �nicamente a la ocurrencia de alguna de las
situaciones detalladas en el art�culo 10� de la Resoluci�n de
Superintendencia N� 058-2002/SUNAT y el art�culo 14� de la Resoluci�n
de Superintendencia N� 011-2003/SUNAT, sin que para dicho efecto se
haya previsto en norma alguna que la SUNAT deba esperar el transcurso de
los tres (3) meses a que se refieren el art�culo 9� de la Resoluci�n
de Superintendencia N� 058-2002/SUNAT y el art�culo 13� de la
Resoluci�n de Superintendencia N� 011-2003/SUNAT.
2. Si bien de acuerdo
con lo establecido en el art�culo 10� de la Resoluci�n de
de Superintendencia N� 011-2003/SUNAT, constituye causal para el
ingreso como recaudaci�n de los montos depositados en las cuentas, el
hecho que el valor de las ventas declaradas por el titular de las mismas
no corresponda a las ventas por las cuales se han efectuado los dep�sitos,
salvo en los casos en que ello sea subsanado mediante la presentaci�n
de una declaraci�n rectificatoria; no existiendo norma alguna que
obligue a la Administraci�n a requerir al contribuyente dicha subsanaci�n,
no ser� necesario que aqu�lla realice tal requerimiento a efectos de
determinar la existencia de la causal en menci�n.
3. Conforme a lo
establecido en el art�culo 11� de la Resoluci�n de Superintendencia N�
058-2002/SUNAT y el art�culo 15� de la Resoluci�n de Superintendencia
N� 011-2003/SUNAT, basta que se produzca el vencimiento para el pago de
la obligaci�n tributaria, sin que �ste se haya efectuado, para que la
Administraci�n Tributaria cancele la misma con los importes que
hubieran ingresado como recaudaci�n; no siendo necesario que se
verifique si dicha obligaci�n es exigible coactivamente en los t�rminos
previstos en el art�culo 115� del TUO del C�digo Tributario.
4. No resultan de
aplicaci�n los intereses previstos en el art�culo 38� del TUO del C�digo
Tributario, en los casos en que los montos ingresados como recaudaci�n,
en virtud de lo establecido en los art�culos 10� y 11� de la Resoluci�n
de Superintendencia N� 058-2002/SUNAT as� como los art�culos 14� y
15� de la Resoluci�n de Superintendencia N� 011-2003/SUNAT, sean
utilizados para cancelar deudas tributarias cuyo vencimiento se produzca
con posterioridad a la fecha en que se efectuaron los dep�sitos
N� 128-2003-SUNAT/2B0000
1. El beneficio del
reintegro tributario alcanza tanto a las adquisiciones de bienes
contenidos en el Ap�ndice del Decreto Ley N� 21503, como a las de los
bienes especificados y totalmente liberados en el Arancel Com�n anexo
al Protocolo Modificatorio del Convenio de Cooperaci�n Aduanera Peruano
Colombiano de 1938 vigente, no siendo requisito para el goce del mismo
que los bienes que adquiera el comerciante de la Regi�n de la Selva se
encuentren comprendidos en ambos listados.
En caso que los bienes
excluidos del Anexo 1 del Protocolo Modificatorio del Convenio de
Cooperaci�n Aduanera Peruano Colombiano por el Decreto Supremo N�
010-2002-MINCETUR, se encuentren contenidos en el Ap�ndice del Decreto
Ley N� 21503, la adquisici�n de los mismos otorgar� al comerciante de
la Regi�n de la Selva derecho al reintegro tributario, siempre que se
cumplan con los dem�s requisitos previstos para tal efecto.
requisitos para tener derecho al reintegro tributario: a) que el
adquirente sea un comerciante domiciliado en la Regi�n de la Selva y
que cumpla con los requisitos establecidos en el art�culo 46� del TUO
del IGV, b) que los bienes adquiridos est�n contenidos en el Ap�ndice
del Decreto Ley N� 21503 o se encuentren especificados y totalmente
liberados en el arancel com�n anexo al Protocolo Modificatorio del
Convenio de Cooperaci�n Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, c)
que las adquisiciones hayan sido efectuadas a sujetos afectos al IGV e
IPM, del resto del pa�s, d) que las adquisiciones consten en los
comprobantes de pago, de acuerdo a ley, y, f) que los bienes adquiridos
de sujetos del resto del pa�s hayan ingresado y/o se encuentren en la
Regi�n de la Selva.
establecido en la Resoluci�n del Tribunal Fiscal N� 06394-5-2003, en
tanto se cumplan con los requisitos para acceder al beneficio del
reintegro tributario, precedentemente detallados, deber� ampararse la
solicitud de reintegro tributario, no pudiendo objetarse su admisi�n a
tr�mite ni denegarse autom�ticamente por el solo hecho de no
adjuntarse la documentaci�n exigida por la Resoluci�n de
Superintendencia N� 073-97/SUNAT, lo que no implica la derogatoria del
procedimiento establecido en la misma.
N� 133-2003-SUNAT/2B0000
1. La autoridad eclesi�stica
competente para reconocer a las entidades dependientes de la Iglesia Cat�lica
no especificadas en el inciso a) del numeral 11.4 del art�culo 2� del
Reglamento de la Ley del IGV, es el Arzobispo, Obispo, Prelado o Vicario
Apost�lico respectivo. Dicho reconocimiento podr�a aprobarse mediante
Decreto o certificaci�n expedida por la Curia de la Jurisdicci�n
(Canciller�a).
caso de las entidades religiosas distintas a la cat�lica, �stas se
constituyen como Asociaciones o Fundaciones conforme al C�digo Civil, y
una vez inscritas en el correspondiente registro p�blico gozan de todos
los derechos que las normas legales les otorgan. En cuanto a su aprobaci�n,
�sta depender� de lo que establezca el correspondiente estatuto de la
confesi�n religiosa no cat�lica.
N� 134-2003-SUNAT/2B0000
El procedimiento de redondeo establecido
en la Resoluci�n de Superintendencia N� 025-2000/SUNAT, no resulta
aplicable a per�odos tributarios vencidos a la fecha de vigencia de la
citada Resoluci�n.
N� 135-2003-SUNAT/2B0000
La infracci�n
tipificada en el numeral 2 del art�culo 175� del TUO del C�digo
Tributario, se configura cuando se establece que se ha omitido registrar
ventas, ingresos, rentas, patrimonio, bienes o actos gravados, o que los
mismos han sido registrados por montos inferiores, tanto sobre base
cierta como sobre base presunta.
N� 137-2003-SUNAT/2B0000
Para gozar de los
beneficios tributarios contenidos en los art�culos 7� y 8� del
Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado
mediante Decreto Supremo N� 011-2002-MINCETUR, los usuarios de la
ZOFRATACNA deben cumplir, entre otros, con fijar su domicilio fiscal en
el departamento de Tacna; requisito que tambi�n es exigible para
aquellos sujetos que antes de la entrada en vigencia de la Ley de Zona
Franca y Zona Comercial de Tacna, eran considerados como usuarios del
CETICOS-TACNA.
N� 141-2003-SUNAT/2B0000
N� 142-2003-SUNAT/2B0000
1. Los Intermediarios a
que se refiere la primera consulta deber�n emitir boletas de ventas por
las comisiones obtenidas por la colocaci�n de p�lizas de seguro en el
obtenidos por los referidos comisionistas est�n gravados con el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
nacionales deben retener y pagar el Impuesto a la Renta correspondiente,
cuando paguen o acrediten las primas por las p�lizas de seguros de
vida, salvo que contabilicen el servicio como costo o gasto, en cuyo
caso deber�n abonar al fisco el monto equivalente a la retenci�n en el
mes del registro contable. La calidad de agente de retenci�n no se
encuentra condicionada al hecho que las personas obligadas al pago
lleven contabilidad.
Asimismo, dichos
usuarios deber�n pagar el Impuesto General a las Ventas en calidad de
contribuyentes, en tanto el servicio es consumido o empleado en el
4. No existe norma
tributaria que obligue a consignar los impuestos retenidos en las p�lizas
de seguros de vida que emitan las empresas de seguro no domiciliadas.
5. Las primas pagadas
por concepto de p�lizas de seguros de vida contratados por una empresa
a favor de sus trabajadores constituir�n gasto deducible para
determinar la renta neta de tercera categor�a, siempre y cuando dicho
gasto tenga relaci�n de causalidad con la obtenci�n de rentas por
dicha empresa o el mantenimiento de su fuente y el gasto cumpla con los
criterios se�alados en la Tercera Disposici�n Final y Transitoria de
la Ley N� 27356.
N� 143-2003-SUNAT/2B0000
1. Para efecto de la
condici�n que establece el numeral 6.2 del art�culo 6� del Reglamento
para la extinci�n de las multas �referido a la notificaci�n del
requerimiento-, no interesa que dicho requerimiento se encuentre
referido a un tributo o per�odo diferente al vinculado a la multa que
se pretende extinguir.
efecto se debe tener en cuenta que la determinaci�n de la deuda materia
de acogimiento al SEAP se realiza por tipo de deuda.
correspondientes a Resoluciones de Ejecuci�n Coactiva y/o Resoluciones
de Embargo, se generan desde su notificaci�n.
3. Para efecto de la
extinci�n de las costas y gastos deben considerarse s�lo los generados
hasta el 30.8.2000.
4. Los intereses de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, con excepci�n de los intereses
por los pagos a cuenta correspondientes a los per�odos de enero a julio
de 2000, se extinguir�n con el acogimiento al SEAP, siempre y cuando el
contribuyente cumpla con los requisitos para el acogimiento y declare la
deuda vinculada, es decir, el pago de regularizaci�n pendiente respecto
del ejercicio al que corresponden dichos pagos a cuenta.
5. Trat�ndose de una
reclamaci�n parcial contra una Orden de Pago, -en el supuesto que la
cobranza de la parte reclamada sea manifiestamente improcedente- se
entender� cumplido el requisito de abonar la parte de la deuda no
reclamada si se acoge al SEAP bajo la modalidad de pago al contado dicha
parte; puesto que el pago al contado surte los efectos de una cancelaci�n
N� 145-2003-SUNAT/2B0000
1. Los servicios de
practicaje se encuentran expresamente detallados en el numeral 3 del Ap�ndice
II del TUO de la Ley del IGV como servicios complementarios al servicio
de transporte de carga internacional, por lo que, de realizarse en la
zona primaria de aduanas, estar�n exonerados del IGV.
2. El servicio de
lanchas prestado para el traslado de personas o material a las naves
durante la condici�n de abarloamiento, no califica dentro de los
servicios complementarios enumerados en el numeral 3 del Ap�ndice II
del TUO de la Ley del IGV antes mencionado.
N� 146-2003-SUNAT/2B0000
los que incurren los Notarios, vinculados con el desempe�o de su
actividad notarial y que sean realizados en un local distinto al que
utilizan para atender al p�blico usuario de sus servicios, podr�n ser
deducidos de la renta bruta de tercera categor�a en tanto se acredite
su relaci�n de causalidad con la generaci�n de la renta y el
mantenimiento de su fuente.
N� 147-2003-SUNAT/2B0000
opini�n t�cnica de la SUNAT a que se refiere el numeral 2.1 del art�culo
2� de la Ley N� 27391, en aquellos casos de reorganizaci�n de
sociedades o empresas en que no se transfieran los beneficios conferidos
a trav�s de convenios de estabilidad jur�dica suscritos al amparo de
los Decretos Legislativos Nros. 662 y 757.
N� 150-2003-SUNAT/2B0000
En el caso de haberse
impugnado la Resoluci�n denegatoria de acogimiento al aplazamiento y/o
fraccionamiento de car�cter particular solicitado, no proceder� la
suspensi�n del procedimiento de cobranza coactiva de los valores
incluidos en la solicitud de acogimiento.
N� 153-2003-SUNAT/2B0000
Para efectos del goce
del beneficio de reducci�n de multas previsto en la Ley N� 27131, en
el caso de las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del art�culo
178� del C�digo Tributario, resultaba necesario que el deudor
cumpliera con presentar una declaraci�n rectificatoria incluyendo el
monto omitido en su declaraci�n original, a�n cuando producto de un
proceso de verificaci�n o fiscalizaci�n la Administraci�n hubiera
reparado dicha omisi�n y emitido la respectiva Resoluci�n de
N� 154-2003-SUNAT/2B0000
La modalidad de concesi�n
a t�tulo oneroso, otorgada al amparo del Decreto Supremo N�
059-96-PCM, en la que se impone al concesionario una contribuci�n
determinada en dinero o una participaci�n sobre sus beneficios a favor
del Estado, no se encuentra gravada con el Impuesto General a las
N� 155-2003-SUNAT/2B0000
N� 156-2003-SUNAT/2B0000
referido a diversas consultas relacionadas con la importaci�n de los
bienes comprendidos en las Partidas Arancelarias
2402.20.10.00/2402.20.20.00: cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos
de tabaco rubio, a partir de la vigencia de la Ley 27940.
N� 157-2003-SUNAT/2B0000
dedicadas a la actividad de la construcci�n deben efectuar el arrastre
del saldo a favor del cr�dito fiscal existente al 31.12.1998 a los
meses siguientes; no constituyendo por ende el citado monto gasto ni
costo para efecto del Impuesto a la Renta.
2. Trat�ndose de obras
ejecutadas y culminadas en 1998 en zona de selva, que han sido
facturadas en dicho ejercicio y que en el a�o 1999 aun no hab�an sido
canceladas, los propietarios de las mismas estaban en la obligaci�n de
cancelar tales operaciones con el IGV considerado en la factura, toda
vez que no resulta de aplicaci�n a �stas la exoneraci�n prevista en
la Ley N� 27037.
N� 158-2003-SUNAT/2B0000
Son deducibles del Impuesto a la Renta de las empresas, en los términos que establece el inciso l) del artículo 37� del TUO de la Ley del IR, los gastos en que las mismas incurren para financiar viajes a sus trabajadores como estímulo a su labor, siempre que se encuentren debidamente acreditados; dado que constituyen renta de quinta categoría para el referido personal. INFORME
N� 159-2003-SUNAT/2B0000
Los boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros, deberán cumplir como mínimo con lo señalado en el artículo 4� del RCP.
Respecto de los otros documentos autorizados, a fin que los mismos sean considerados comprobantes de pago, deberán cumplir con lo dispuesto en el mencionado Reglamento, así como con las disposiciones específicas que la SUNAT determine de acuerdo con lo previsto en el artículo 16� del RCP.
N� 160-2003-SUNAT/2B0000
De declararse no válido el acogimiento de deuda concursal al RESIT, dicha deuda retomará la condición que tenía antes de la presentación de la solicitud (es decir, será deuda concursal), no siendo de aplicación el procedimiento de imputación de pagos efectuados con anterioridad a la declaración de invalidez del acogimiento, establecido en el artículo 8� del Reglamento del RESIT.
N� 161-2003-SUNAT/2B0000
1. La sanción de comiso podrá aplicarse de conformidad con lo establecido en las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, siempre que la Administración así lo considere, luego de efectuar la evaluación necesaria, no siendo requisito para ello el que se apruebe previamente alguna norma que regule lo referente al "plazo prudencial" contenido en el artículo 22� del RCP.
2. No resulta de aplicación el régimen preventivo establecido por la Única Disposición Transitoria de la Resolución de Superintendencia N� 028-2003/SUNAT, para el caso de las guías de remisión que no consignen la numeración de la factura, liquidación de compra, boleta de venta o ticket, por ser un requisito preexistente a las modificaciones incorporadas al RCP mediante las Resoluciones de Superintendencia N� 004-2003/SUNAT y N� 028-2003/SUNAT.
N� 162-2003-SUNAT/2B0000
N� 163-2003-SUNAT/2B0000
En el caso de la guía de remisión emitida por el transportista se deberá consignar como remitente -en calidad de información no necesariamente impresa- a la agencia de aduana respectiva que hubiera contratado el servicio de transporte al estar dentro de los alcances del numeral 1.3 del artículo 18� del RCP.
N� 164-2003-SUNAT/2B0000
En razón de la regularización del Impuesto dispuesta por la Tercera Disposición Transitoria de la Ley N� 27796 y por la Tercera Disposición Complementaria y Final del Reglamento, el crédito tributario es susceptible de ser utilizado desde el período tributario de agosto de 1999 y siguientes, por el monto del Impuesto a pagar o hasta el límite del 5% del crédito, el que resulte menor.
N� 166-2003-SUNAT/2B0000
Las órdenes de pago emitidas en base a una declaración jurada presentada y autorizada por representantes del CTAR con posterioridad a su disolución y extinción serán nulas, en aplicación del numeral 2 del artículo 109� del TUO del Código Tributario.
N� 167-2003-SUNAT/2B0000
La derogatoria del numeral 9.1 del artículo 9� de la Ley N� 27005, que establecía como causal de pérdida del REFES el no renovar, sustituir o mantener las garantías, no implica de manera alguna que se haya dejado sin efecto el cumplimiento de las obligaciones de la renovación o sustitución de las garantías en los plazos establecidos, así como el mantenimiento de las mismas, según sea el caso, pudiendo ejecutarse aquellas que se encuentren vigentes en caso de pérdida por otras causales.
INFORME N� 170-2003-SUNAT/2B0000
INFORME N� 179-2003-SUNAT/2B0000
Puede deducirse como cr�dito fiscal el IGV que haya gravado la adquisici�n de un bien, cuando �ste se ha adquirido en restituci�n de uno siniestrado y con el importe pagado por la aseguradora como indemnizaci�n;
siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en los art�culos 18� y 19� del TUO de la Ley del IGV.
N� 188-2003-SUNAT/2B0000
N� 189-2003-SUNAT/2B0000
En caso que el proveedor hubiera entregado el bien al adquirente y éste lo haya retirado de las instalaciones del vendedor sin efectuar, previamente, el depósito a que se refiere el artículo 2� del Decreto Legislativo N� 917, dicho adquirente incurrirá en la infracción señalada en el numeral 1 del artículo 8� del citado Decreto, aun cuando posteriormente se realice el depósito respectivo.
N� 190-2003-SUNAT/2B0000
1. La expresión "se compruebe omisiones en cuatro meses consecutivos o no consecutivos" contenida en los artículos 66� y 67� del TUO del Código Tributario, no debe ser entendida como el establecimiento de un límite máximo para la detección de omisiones a fin de aplicar la metodología de los procedimientos de presunción previstos en dichas normas, sino más bien como un mínimo de exigencia legal requerido para la aplicación de tales procedimientos. En consecuencia, la Administración Tributaria podrá aplicar la presunción prevista en las citadas normas en caso que, en una fiscalización constate que en más de cuatro meses existen omisiones en el Registro de Ventas o en el Registro de Compras, respectivamente.
2. Tratándose de los contribuyentes acogidos al RER no será posible efectuar la determinación del Impuesto a la Renta sobre base presunta en aplicación del método establecido en los artículos 66� y 67� del TUO del Código Tributario, por cuanto dichos sujetos no determinan Impuesto a la Renta de tercera categoría anual que permita el incremento de la renta neta según los procedimientos previstos en los artículos en mención.
Sin embargo, no existe impedimento alguno para que se determine sobre base presunta el IGV de cargo de los mencionados sujetos, de acuerdo con lo establecido en los artículos 66� y 67� del TUO del Código Tributario.
N� 192-2003-SUNAT/2B0000
1. Para efectos de determinar la existencia de la causal prevista en el numeral 1 del artículo 64� del TUO del Código Tributario, a fin de calcular la deuda tributaria sobre base presunta, no deberá considerarse a las declaraciones informativas ni a las determinativas que no guarden relación con los tributos cuya determinación por parte del deudor tributario sea fiscalizada por la Administración Tributaria.
2. Para la configuración de la causal antes mencionada será necesario que la Administración emita y notifique al deudor un acto administrativo requiriendo la presentación de las declaraciones omitidas, otorgando un plazo para dicha presentación. En ese sentido, no será suficiente que la Administración Tributaria haya detectado que las aludidas declaraciones no fueron presentadas dentro del plazo establecido en los cronogramas aprobados al amparo de lo dispuesto en el artículo 29� del TUO del Código Tributario.
N� 193-2003-SUNAT/2B0000
N� 196-2003-SUNAT/2B0000
N� 201-2003-SUNAT/2B0000
La retención del 6% dispuesta por la Resolución de Superintendencia N� 037-2002/SUNAT no resulta de aplicación en las operaciones de venta de bienes comprendidos dentro de los alcances de la Ley N� 27400, puesto que el IGV que grava dichas operaciones no es trasladado al comprador sino asumido por el Estado.
N� 203-2003-SUNAT/2B0000
El Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas regulado por la Ley N� 27153 es creado por esta ley y se encuentra vigente desde el 10.07.1999, siendo, por tanto, un tributo distinto del Impuesto a los Juegos Tragamonedas regulado por la Ley de Tributación Municipal y cuya vigencia culminó el 9.7.1999.
N� 204-2003-SUNAT/2B0000
N� 209-2003-SUNAT/2B0000
Para efectos de la aplicación del valor de mercado a que hace referencia el inciso a) del numeral 6 del artículo 10� del Reglamento del IGV, resulta irrelevante que este tributo tenga carácter de liquidación mensual a diferencia del carácter anual del Impuesto a la Renta, cuya normatividad es la que regula la determinación del valor de mercado.
N� 210-2003-SUNAT/2B0000
1. De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 67� del TUO del Código Tributario, la metodología empleada para la presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, es aplicable a las empresas que tengan uno o más de un giro de negocio, sin importar si se dedican a la comercialización de bienes o no.
2. No se puede utilizar el valor de mercado en aplicación del artículo 74� del TUO del Código Tributario para valorizar los faltantes de inventarios obtenidos en aplicación de la presunción del artículo 69�, en los casos en que el contribuyente no hubiere emitido los comprobantes de pago de ventas del producto por el que se detectó un faltante de inventario.
3. La presunción establecida en el artículo 70� del TUO del Código Tributario resulta aplicable a una empresa de servicios.
N� 211-2003-SUNAT/2B0000
1. Los ingresos omitidos determinados en aplicación del artículo 71� del TUO del Código Tributario deben ser adicionados, en la proporción correspondiente, a los ingresos declarados por el deudor tributario para efectos de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
En lo que corresponde a la determinación anual de dicho Impuesto, aun cuando el citado artículo no señala expresamente que tales ingresos deban ser considerados como "renta neta", no puede prescindirse de ellos para fines de la determinación del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio materia de fiscalización, pues conforme al primer párrafo del artículo 20� del TUO del IR todos los ingresos mensuales forman parte de la determinación final del mencionado Impuesto.
2. Tratándose de las presunciones previstas en los artículos 66�, 67�, 68�, 69�, 70� y 72� del TUO del Código Tributario, los ingresos y patrimonio omitido determinados de acuerdo con el procedimiento establecido en dichos artículos no podrán adicionarse a la base de cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes a los períodos fiscalizados.
N� 212-2003-SUNAT/2B0000
La verificación del supuesto al que alude el numeral 6 del artículo 64� del TUO del Código Tributario puede haber sido realizada tanto por el Fedatario nombrado por la SUNAT de acuerdo al Decreto Supremo N� 259-89-EF, como por el trabajador de la SUNAT encargado de un procedimiento de fiscalización en el desarrollo del mismo.
Asimismo, a partir de la vigencia del Decreto Supremo N� 086-2003-EF, la referida comprobación puede ser obtenida también por el Fedatario Fiscalizador.
Para efectos de la aplicación del supuesto señalado en el numeral 6 del artículo 64� del TUO del Código Tributario, no será necesario que la Resolución emitida por la SUNAT sancionando la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174� del TUO del Código Tributario, en caso se hubiera impugnado, haya quedado firme y consentida.
N� 213-2003-SUNAT/2B0000
La presunción establecida en el artículo 66� del TUO del Código Tributario, no resulta aplicable a los sujetos que perciben exclusivamente rentas de cuarta categoría.
N� 214-2003-SUNAT/2B0000
1. Para que se configure la causal contenida en el numeral 3 del artículo 64� del TUO del Código Tributario, el requerimiento que formule la Administración Tributaria al deudor para la exhibición de la documentación que sustente su contabilidad deberá establecer necesariamente un lapso de tiempo determinado, a cuyo vencimiento aquél deberá cumplir con la exhibición solicitada.
Si dicho plazo no se hubiera fijado en un primer requerimiento, y la Administración hubiera notificado al deudor un segundo requerimiento solicitándole la exhibición de su documentación contable en una fecha determinada, se configurará la causal prevista en el numeral 3 del artículo 64� del TUO del Código Tributario si en la referida fecha el deudor no cumple con tal exhibición.
2. A fin de establecer la existencia de la causal prevista en el numeral 4 del artículo 64� del TUO del Código Tributario, durante el procedimiento de fiscalización, la Administración Tributaria deberá comprobar que se ha producido el ocultamiento de activos, rentas, ingresos, bienes o la consignación de pasivos o gastos falsos que haya implicado la anulación o reducción de la base imponible del tributo en la documentación contable del deudor tributario. En tal sentido, en los casos en que el deudor Tributario hubiera modificado la determinación contenida en su declaración original aumentando su obligación tributaria mediante la presentación de una declaración rectificatoria, la misma no implica la configuración de la causal señalada.
3. Si el deudor tributario consigna pasivos falsos en su Balance General al cierre del ejercicio, en tanto dicha circunstancia no influya en la anulación o reducción de la base imponible del tributo materia de fiscalización, no se configurará el supuesto establecido en el numeral 4 del artículo 64� del TUO del Código Tributario.
4. El consignar un documento que contiene una operación no real en la contabilidad no es el único supuesto mediante el cual se configura un pasivo falso a fin de incurrir en la causal prevista en el numeral 4 del artículo 64� del TUO del Código Tributario.
5. La presunción establecida en el artículo 68� del TUO del Código Tributario, no resulta aplicable a los sujetos del Régimen Único Simplificado.
N� 215-2003-SUNAT/2B0000
1. No resulta aplicable la presunción establecida en el artículo 66� del TUO del Código Tributario cuando el contribuyente, a pesar de no haber registrado los comprobantes de pago de ventas, haya incluido estos ingresos por ventas en su declaración pago mensual del IGV y de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
2. Tratándose de sujetos perceptores de rentas de tercera categoría, el coeficiente a que hace referencia el artículo 70� del TUO del Código Tributario se determinará dividiendo el monto de las ventas declaradas entre el valor de los bienes en existencia, debiendo entenderse como tales a los bienes comprendidos bajo el rubro de existencias.
3. La presunción establecida en el artículo 72� del TUO del Código Tributario no podrá aplicarse respecto de aquellas actividades que no impliquen la elaboración o transformación de bienes toda vez que el procedimiento previsto en la misma supone la existencia de un proceso destinado a la obtención de un producto, para el cual se utilizan una serie de insumos que van a servir de base para la determinación en forma presunta de ingresos omitidos.
N� 219-2003-SUNAT/2B0000
1. Con relación a la causal a que hace referencia el numeral 6 del artículo 64� del TUO del Código Tributario, resulta suficiente la existencia de un Acta Probatoria levantada en algún mes comprendido dentro del procedimiento de fiscalización, entendiendo que este se realiza de enero a diciembre de un ejercicio, a fin que la Administración Tributaria pueda determinar la obligación tributaria sobre base presunta en todos los períodos tributarios sujetos a fiscalización.
Asimismo, resulta suficiente que la Administración Tributaria constate la existencia de cualesquiera de las causales a que hacen referencia los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 8 y 9 del artículo 64� del TUO del Código Tributario por lo menos en uno de los períodos tributarios mensuales comprendidos en el procedimiento de fiscalización, a fin de que ésta pueda determinar la obligación tributaria sobre base presunta en todos los períodos tributarios sujetos a fiscalización.
Por su parte, a fin que la Administración Tributaria pueda determinar sobre base presunta la obligación tributaria correspondiente a los períodos tributarios sujetos a fiscalización, la comprobación de la causal prevista en el numeral 7 del artículo 64� del TUO del Código Tributario no necesita vinculación con ninguno de los períodos señalados.
2. No existe impedimento para que la Administración Tributaria utilice la metodología establecida en los artículos 66� y 67� del TUO del Código Tributario, para la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta, aún cuando se hubieran registrado las omisiones en otros libros o registros contables, tales como el Libro Diario o Libro Caja, salvo que las mismas hayan sido consignadas en las respectivas declaraciones.
N� 220-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto de la retención por rentas de quinta categoría se debe tener presente que si la suma total calculada de acuerdo a lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 40� del Reglamento, no es superior a las 7 UIT que se deducen de conformidad con el artículo 46� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, no habrá retención a efectuar. Asimismo, si el contribuyente tiene crédito en el mes al que corresponde la retención y saldos a su favor por aplicar contra el Impuesto a la Renta de quinta categoría calculado conforme al inciso d) del artículo 40� del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, tampoco deberá efectuarse la retención correspondiente.
N� 222-2003-SUNAT/2B0000
A fin de efectuar la baja de oficio de la inscripción de un trabajador falso indebidamente inscrito en el Registro de trabajadores, pensionistas y sus respectivos derechohabientes, corresponde emitirse y notificarse una Resolución de Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, Resolución de Intendencia Regional o Resolución de Oficina Zonal, según corresponda.La referida Resolución puede ser materia de impugnación mediante el recurso de reclamación previsto en el Código Tributario, en el plazo a que se refiere el artículo 137� del citado Código.
Si en su declaración, la entidad empleadora proporciona información no conforme con la realidad mediante la cual se procede a la inscripción de trabajadores en el Registro correspondiente, se configura la infracción contenida en el numeral 2 del artículo 173� del Código Tributario.
N� 225-2003-SUNAT/2B0000
En tal caso, la mencionada Resolución deberá ser publicada conforme al inciso e) del artículo 104� del TUO del Código Tributario.
Asimismo, dicha Resolución deberá ser notificada al supuesto infractor bajo las modalidades establecidas en el artículo 104� del TUO del Código Tributario.
N� 227-2003-SUNAT/2B0000
N� 229-2003-SUNAT/2B0000
N� 231-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto de determinar la responsabilidad solidaria, están comprendidos dentro del concepto de herederos a que se refiere el numeral 1 del artículo 17� del TUO del Código Tributario, los adquirentes de bienes cuyos títulos se sustenten en anticipos de legítima.
N� 233-2003-SUNAT/2B0000
Los requisitos establecidos en el artículo 9� del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado mediante Decreto Supremo N� 011-2002-MINCETUR, no son exigibles a los sujetos que únicamente tienen la condición de usuarios de la Zona Comercial de Tacna.
N� 234-2003-SUNAT/2B0000
No se encuentran vigentes los beneficios tributarios establecidos en el artículo 1� de la Ley N� 23285, reglamentada por el Decreto Supremo N� 12-82-TR.
No es aplicable el beneficio tributario contemplado en el artículo 35� de la Ley N� 27050, en tanto el Ministerio de Economía y Finanzas no fije el porcentaje adicional de deducción de renta bruta sobre las remuneraciones que se paguen a las persona con discapacidad.
N� 236-2003-SUNAT/2B0000
A las deudas por concepto de las aportaciones al ESSALUD y a la ONP correspondientes a períodos anteriores a julio de 1999, les resulta aplicable el régimen de imputación de pagos previsto en el artículo 31� del Código Tributario.
N� 237-2003-SUNAT/2B0000
En las guías de remisión del remitente se debe consignar necesariamente, entre otros, el requisito del costo mínimo que señala el numeral 2.16 del artículo 19� del RCP; salvo las excepciones taxativamente detalladas en el citado numeral.
N� 239-2003-SUNAT/2B0000
N� 240-2003-SUNAT/2B0000
2. En virtud a lo establecido en el artículo 3� del Reglamento de la Ley N� 27360, la Administración Tributaria no se encuentra obligada a recurrir previamente al Ministerio de Agricultura a fin de solicitar la calificación técnica respecto de determinada actividad que desarrollan los beneficiarios.
N� 242-2003-SUNAT/2B0000
Dado que mediante el Decreto Legislativo N� 674 -norma con rango de Ley- se ha facultado a la COPRI (actualmente PROINVERSION) a condonar las deudas tributarias, para que proceda dicha condonación no se requiere de ningún acto adicional.
N� 244-2003-SUNAT/2B0000
El servicio de intermediación laboral, para efectos de lo establecido en el artículo 2� de la Resolución de Superintendencia N� 131-2003/SUNAT, debe prestarse en los locales o centro de operaciones de la empresa usuaria.
N� 249-2003-SUNAT/2B0000
Durante el lapso comprendido entre la declaración de inconstitucionalidad de los artículos 38.1� y 39� de la Ley N� 27153 y la dación de la Ley N� 27796, existía la obligación de entregar al ente recaudador el monto del impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, liquidado de conformidad con lo que indicaba la Ley N� 27153, con las precisiones que la sentencia dispuso.
Posteriormente, la Ley N� 27796 señaló que el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas debía cobrarse desde el 10.7.1999 (fecha de entrada en vigencia de la Ley N� 27153), en función a la base imponible y tasa establecidas por la Ley N� 27796.
N� 250-2003-SUNAT/2B0000
La regulación contenida en el inciso g) del artículo 44� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, respecto de los activos intangibles que en él se señalan, está en función a la duración limitada o no de los mismos; y no en función a la clasificación de éstos en bienes muebles o inmuebles.
N� 256-2003-SUNAT/2B0000
A efecto que las Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organizaciones y Organismos Internacionales acreditados en el país, puedan gozar del beneficio de devolución de impuestos establecido en el Decreto Legislativo N� 783 y su reglamento, resulta necesario que se cumplan con todos los requisitos exigidos en las normas que regulan la materia; entre los cuales no se encuentra que los números telefónicos desde los cuales se originan las llamadas telefónicas sólo estén consignados en la primera página del comprobante de pago correspondiente o que se incluyan en las páginas subsiguientes, en caso se requieran de páginas adicionales a la primera.
N� 258-2003-SUNAT/2B0000
N� 260-2003-SUNAT/2B0000
N� 261-2003-SUNAT/2B0000
N� 263-2003-SUNAT/2B0000
El numeral 16 del artículo 5� del Reglamento de la Ley del IGV resulta de aplicación a la venta de los créditos comprendidos dentro de los alcances de la exoneración establecida en el numeral 1 del Apéndice II del TUO de la LIGV, que efectúa una empresa del sistema financiero incluida expresamente en dicho numeral a otra empresa comercial no autorizada a actuar como factor.
Los intereses que se devenguen a partir de la fecha de la transferencia siempre que se encuentren incluidos en el monto total del crédito transferido y que consten en el documento que acredita dicha transferencia, estarán exonerados del IGV, toda vez que resulta de aplicación la exoneración contemplada en el numeral 1 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV. INFORME
N� 267-2003-SUNAT/2B0000
El transportista puede emitir guías de remisión que por su naturaleza permitan sustentar una pluralidad de operaciones de traslado de bienes, en los casos expresamente contemplados en los numerales 3.13 y 1.5 de los artículos 19� y 20� del citado Reglamento, respectivamente.
En ambos casos se requiere como requisito consignar los datos referidos a las guías de remisión del remitente o de la factura, según corresponda. INFORME
N� 269-2003-SUNAT/2B0000
1. Luego de notificada una Resolución del Tribunal Fiscal que resuelve una apelación se considera exigible la deuda tributaria objeto de su pronunciamiento, sin que sea necesario esperar el transcurso del plazo para presentar la solicitud de corrección o ampliación a que se refiere el artículo 153� del TUO del Código Tributario.
2. Durante la tramitación de la solicitud de corrección o ampliación a que se refiere el artículo 153� del TUO del Código Tributario no procede que se suspenda el Procedimiento de Cobranza Coactiva de la deuda tributaria. INFORME
N� 270-2003-SUNAT/2B0000
La venta en el extranjero de pasajes aéreos en la que el servicio es utilizado desde fuera del país, no debe incluirse en el cálculo de la prorrata del crédito fiscal del IGV a que se refiere el numeral 6.2 del artículo 6� del Reglamento de la Ley del IGV.
N� 271-2003-SUNAT/2B0000
1. No dan derecho a saldo a favor del exportador las adquisiciones de bienes sustentadas en comprobantes de pago emitidos por sujetos que, a la fecha de su emisión, tienen la condición de no habidos, salvo que el importe total de la operación incluido el IGV correspondiente hubiere sido cancelado mediante cheque cumpliendo con los requisitos establecidos en el numeral 2.3 del artículo 6� del mencionado Reglamento.
2. El hecho que el exportador haya realizado la retención a que obliga el Régimen de Retenciones del IGV establecido por la Resolución de Superintendencia N� 037-2002/SUNAT, no permite validar la existencia del el saldo a favor en el supuesto a que se hace referencia en el párrafo precedente, toda vez que dicha posibilidad no se encuentra prevista en norma alguna.
3. Para fines de efectuar las devoluciones del IGV e IPM previstas en los artículos 1� y 4� del Decreto Legislativo N� 783, no resulta exigible el cumplimiento de las disposiciones contenidas en el Capítulo VI del TUO del IGV.
N� 274-2003-SUNAT/2B0000
N� 275-2003-SUNAT/2B0000
N� 278-2003-SUNAT/2B0000
N� 280-2003-SUNAT/2B0000
No es posible aplicar a los sujetos del RER, en base al citado artículo 61�, la presunción establecida en el artículo 96� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta en función al margen de utilidad bruta del ejercicio.
N� 283-2003-SUNAT/2B0000
1. La resolución del contrato, para el proveedor, afectará la base de cálculo del pago a cuenta del mes en que se produce tal resolución, de conformidad con el segundo párrafo del artículo 85� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso del adquirente, dicha resolución no tendrá implicancias para la base de cálculo del pago a cuenta del mes señalado.
N� 284-2003-SUNAT/2B0000
La configuración de la habitualidad a que se refiere el inciso a) del artículo 4� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta puede efectuarse con la compra de un inmueble, en la medida que a esta operación le hayan precedido dos ventas y una compra de inmueble, sin importar el orden en que estas operaciones se hayan sucedido en dicho lapso.
N� 289-2003-SUNAT/2B0000
N� 290-2003-SUNAT/2B0000
1. Para que proceda la deducción de los desmedros deben ser acreditados con la destrucción de los bienes, según el procedimiento establecido en el inciso c) del artículo 21� del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. A la fecha, no existe norma jurídica alguna que haya aprobado un procedimiento distinto al señalado.
2. Tratándose de bienes que habiendo sufrido una pérdida cualitativa e irrecuperable, haciéndolos inutilizables para los fines a los que estaban destinados, son enajenados por el contribuyente, en aplicación del artículo 20� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el costo de estos bienes podrá ser deducido.
3. No existe la obligación de reintegrar el crédito fiscal en los casos de bienes que hayan sufrido desmedros pero que hayan sido enajenados porque no se habría producido los supuestos contemplados en el artículo 22� del TUO de la Ley del IGV e ISC.
N� 291-2003-SUNAT/2B0000
N� 292-2003-SUNAT/2B0000
Los plazos establecidos en el artículo 17� de la Ley N� 27584, en tanto regulan los vencimientos para interponer la demanda contenciosa administrativa, no resultan aplicables para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva.
Se confirma lo expresado en el Informe N� 095-2003-SUNAT/2B0000.
N� 293-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto de determinar la deuda acogida al SEAP, no se tendrá en cuenta, respecto de la deuda exigible al 31.12.1997, la actualización dispuesta por el numeral 4.6 del artículo 4� de la Ley del RESIT, concordante con el artículo 13� de su Reglamento. En ese sentido, la referida deuda deberá actualizarse aplicando la variación anual del IPC o una variación anual del 6%, la que sea menor, desde la fecha del último pago, o en su defecto, desde la fecha de exigibilidad de la deuda hasta el 31.1.2001; y, a partir del 1.2.2001 hasta la fecha de acogimiento al SEAP, la TIM.
N� 294-2003-SUNAT/2B0000
N� 295-2003-SUNAT/2B0000
El beneficio de actualización de deudas tributarias exigibles al 31.12.1997, regulado en el numeral 4.6 del artículo 4� de la Ley del RESIT y el artículo 13� de su Reglamento, resulta de aplicación a las deudas comprendidas en un procedimiento de reestructuración iniciado, con anterioridad al 31.12.2001, así como a la deuda cuya "consolidación" hubiera acordado la COPRI en el marco de un proceso de privatización y que no se hubiera extinguido por no cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en el artículo 42� del TUO del Código Tributario, siempre que las mismas no hubieran sido acogidas al RESIT y se trate de deudas exigibles al 31.12.1997 que se encuentren pendientes de pago al 8.3.2002.
N� 301-2003-SUNAT/2B0000
Tratándose de empresas de servicios de hospedaje que inicien operaciones, el cómputo del plazo para el goce de los beneficios tributarios conferidos por el Decreto Legislativo N� 820, modificado por la Ley N� 26962, se inicia en el ejercicio en que se realice la primera prestación de servicios a título oneroso. Por consiguiente, se entiende que el inicio de operaciones para tales empresas se produce cuando se efectúa dicha prestación de servicios.
N� 302-2003-SUNAT/2B0000
Los ingresos obtenidos por concepto de plusvalía mercantil negativa se encuentran afectos al Impuesto a la Renta, debiendo aplicarse el artículo 57� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de establecer la oportunidad en que debe reconocerse el referido ingreso, para fines de la determinación del Impuesto.
N� 304-2003-SUNAT/2B0000
N� 305-2003-SUNAT/2B0000
Para efecto de lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N� 080-99/SUNAT, actuará como agente retenedor de las aportaciones al Régimen de Prestaciones de Salud de cargo de los pensionistas, la entidad que pague dichas pensiones.
N� 306-2003-SUNAT/2B0000
Se absuelven diversas consultas en relación con las infracciones y la aplicación de sanciones vinculadas a la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros y/o Declaración Anual de Agentes de Retención correspondientes al ejercicio 1999, antes de las modificaciones dispuestas por la Ley N� 27335 al Texto Único Ordenado del Código Tributario.
N� 307-2003-SUNAT/2B0000
A fin de darle el tratamiento respectivo a los pagos semestrales que se efectúan como consecuencia de la transferencia de la concesión minera, la empresa adquirente debe estar a lo dispuesto en el artículo 74� del TUO de la Ley General de Minería.
N� 308-2003-SUNAT/2B0000
De aplicarse la sanción de cierre a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177� del TUO del Código Tributario, al no haber subsanado el infractor en el plazo de tres días previsto en la Nota 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones aprobadas por la Ley N� 27335, será de aplicación el Régimen de Gradualidad establecido en la Resolución de Superintendencia N� 013-2000/SUNAT, para lo cual deberán considerarse los criterios de frecuencia y subsanación contemplados en dicha norma.
N� 309-2003-SUNAT/2B0000
N� 310-2003-SUNAT/2B0000
En caso de determinarse obligaciones tributarias pendientes de pago a cargo de una sociedad de responsabilidad limitada extinguida, y habiéndose acreditado la calidad de responsables solidarios de los representantes legales y/o liquidadores conforme a lo señalado en el artículo 16� del TUO del Código Tributario, la Administración Tributaria podrá exigir a dichos sujetos el pago de las deudas tributarias dejadas de pagar por la sociedad.
Asimismo, de haber recibido los socios de la sociedad de responsabilidad limitada extinguida bienes provenientes de la liquidación de la misma, cabe imputarles responsabilidad solidaria en aplicación del artículo 17� del TUO del Código Tributario, resultando la Administración Tributaria facultada para exigirles el pago de la deuda tributaria.
N� 311-2003-SUNAT/2B0000
El IGV que gravó la adquisición o importación de medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncológicas y del VIH/SIDA; efectuada antes de la vigencia de la Ley N� 27450, (en caso que dichos bienes sean vendidos en fecha posterior a la entrada en vigencia de dicha Ley); debe ser aplicado como crédito fiscal en el mes correspondiente, siempre que en dicha oportunidad se hubieran cumplido con todos los requisitos formales y sustanciales establecidos por la norma.
N� 312-2003-SUNAT/2B0000
El límite del interés anual al rebatir a efecto de aplicar la tasa del 4.99% a que se refiere el inciso a) del artículo 56� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tratándose de créditos obtenidos en la plaza del continente europeo, se establece añadiendo tres puntos a la tasa preferencial predominante -la cual se obtiene adicionando 4 puntos a la tasa LIBOR-.
N� 313-2003-SUNAT/2B0000
El inciso f) del artículo 61� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta es aplicable a los sujetos obligados a aplicar el ajuste por inflación del balance general con incidencia tributaria.
N� 314-2003-SUNAT/2B0000
N� 316-2003-SUNAT/2B0000
En caso un deudor tributario no domiciliado no hubiera fijado domicilio fiscal en el territorio nacional y no hubiera designado representante con domicilio fiscal en el país, la Administración Tributaria se encuentra facultada a notificar el requerimiento de designación de domicilio fiscal o de representante con domicilio fiscal en el país conforme al inciso e) del artículo 104� del TUO del Código Tributario, esto es, mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de dicha localidad.
Si no es posible notificar al deudor tributario el requerimiento de designación de representante en el país mediante la modalidad establecida en el inciso a) del artículo 104� del TUO del Código Tributario, y siempre que se comprobase que dicho deudor tributario no reside en el domicilio fiscal declarado y no ha cambiado el mismo, habiendo la Administración Tributaria ubicado su domicilio actual, corresponderá que se aplique el inciso d) del mencionado artículo, esto es, la modalidad de notificación personal en el lugar en el que se encuentre al deudor tributario, sea en el territorio nacional o en el extranjero.
De no ser posible realizar la notificación de la designación de representante en el país conforme a lo establecido en el inciso d) del artículo 104� del TUO del Código Tributario, por causa imputable al deudor, corresponderá que se efectúe la notificación conforme a lo previsto en el inciso e) del artículo 104� del citado TUO.
En el caso que el deudor tributario que reside en el extranjero no hubiera cumplido con comunicar el cambio de su domicilio fiscal y, no habiendo la Administración Tributaria ubicado el nuevo domicilio, al no ser posible la notificación del requerimiento de designación de representantes con domicilio en el país mediante cualquiera de las modalidades contenidas en los incisos a), b), c) y d) del artículo 104� del TUO del Código Tributario, procederá notificar dicho acto administrativo mediante la modalidad prevista en el inciso e) del artículo 104� del citado Código.
N� 319-2003-SUNAT/2B0000
N� 320-2003-SUNAT/2B0000
De interponerse recurso de apelación contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación interpuesto contra deudas incluidas en una solicitud de acogimiento al REFT, respecto de las cuales el solicitante no presentó desistimiento, procede requerir la subsanación del requisito de desistimiento incumplido, en aplicación del artículo 3� de la Resolución de Superintendencia N� 058-2001/SUNAT.
N� 321-2003-SUNAT/2B0000
En caso de declararse no válido el acogimiento al REFT, SEAP y RESIT procederá efectuar la imputación de los pagos realizados con ocasión del acogimiento a dichos beneficios únicamente contra la totalidad de la deuda detallada en la solicitud de acogimiento al REFT, SEAP y RESIT de acuerdo a las reglas previstas en el artículo 31� del Código Tributario y teniendo en cuenta el tipo de deuda de que se trate.
N� 323-2003-SUNAT/2B0000
3. No debe considerarse como parte de las obligaciones tributarias a las que se refiere el inciso c) del numeral 1 del artículo 8� del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria las cuotas de beneficios del SEAP y del REFT.
N� 325-2003-SUNAT/2B0000
N� 328-2003-SUNAT/2B0000
1.- La Administración Tributaria tiene facultad para determinar obligaciones tributarias respecto de hechos generadores de carácter ilícito. 2.- Los hechos imponibles gravados con Impuesto a la Renta, incluidos los que provengan de actividades ilícitas, deberán considerar como base imponible en todos los casos el valor de mercado. Igual regla se aplica al Impuesto General a las Ventas, salvo para la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación.
N� 331-2003-SUNAT/2B0000
N� 334-2003-SUNAT/2B0000
N� 335-2003-SUNAT/2B0000
N� 337-2003-SUNAT/2B0000
N� 339-2003-SUNAT/2B0000
Para efectos de la exigencia de determinada deuda tributaria a un sujeto que de acuerdo con lo establecido en el artículo 16� del TUO del Código Tributario tenga la condición de responsable solidario de la misma, será necesaria la emisión de un acto de determinación en el que la Administración Tributaria identifique a dichos sujetos como deudores tributarios en calidad de responsables solidarios, y establezca el importe de la deuda por la que resultan obligados bajo dicha condición.
En ese sentido, tratándose de los supuestos previstos en los numerales 2,3 y 4 de la norma en mención, no bastará la publicación de la relación de contribuyentes que tengan la condición de no habidos a que se refiere el artículo 6� del Decreto Supremo N� 102-2002-EF para fines de considerar atribuida la responsabilidad solidaria.
La responsabilidad solidaria en los supuestos a que se refieren los numerales 2, 3 y 4 del artículo 16� del TUO del Código Tributario sólo podrá alcanzar el pago de las obligaciones tributarias a las que estaban obligadas a cumplir dichos sujetos en su calidad de representantes, esto es, aquellas cuyo incumplimiento se haya verificado durante su gestión, independientemente de la fecha de emisión y notificación del acto mediante el cual se exija su cumplimiento.
La frase "salvo prueba en contrario" contenida en el tercer párrafo del artículo 16� del TUO del Código Tributario permite al sujeto que tiene la representación del contribuyente omiso, acreditar que pese a la condición de no habido de su representado, actuó con dolo, diligencia y/o dentro de los límites de sus facultades.
N� 340-2003-SUNAT/2B0000
N� 341-2003-SUNAT/2B0000
N� 342-2003-SUNAT/2B0000
N� 343-2003-SUNAT/2B0000
N� 355-2003-SUNAT/2B0000
Si con posterioridad al inicio del cómputo del plazo de prescripción de 6 años, pero con anterioridad a su vencimiento, el deudor tributario presenta la respectiva declaración jurada determinativa, tal presentación pondrá fin al término de prescripción transcurrido hasta dicha oportunidad respecto de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria materia de tal declaración, y para aplicar la sanción que corresponde a la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 176� del TUO del Código Tributario, debiendo iniciarse el cómputo del plazo de prescripción de cuatro años a partir del día siguiente de la presentación de la referida declaración.
N� 358-2003-SUNAT/2B0000
Si la Agencia de Viajes y Turismo adquiere el servicio de transporte público ferroviario de pasajeros dentro del país, tendrá derecho a utilizar el crédito fiscal por el IGV pagado al proveedor de dicho servicio, siempre y cuando se cumpla con los requisitos sustanciales y formales que contemplan los artículos 18� y 19� del TUO de la LIGV; aún cuando la citada transferencia se realice conjuntamente con otros servicios turísticos.
En relación con los comprobantes de pago, tanto durante la vigencia de la Resolución de Superintendencia N� 007-96/SUNAT como de la Resolución de Superintendencia N� 156-2003/SUNAT:
N� 359-2003-SUNAT/2B0000
N� 360-2003-SUNAT/2B0000
N� 362-2003-SUNAT/2B0000
N� 363-2003-SUNAT/2B0000
Si la reunión de Junta de Accionistas convocada por el directorio de una empresa agraria azucarera para delegar en el directorio la facultad de aprobar el aumento de capital por capitalización de las deudas tributarias no se efectuara en agenda única tal empresa agraria azucarera no habrá cumplido con un requisito establecido en la Ley N� 28027 para acogerse a la capitalización de la deuda tributaria.
Si una empresa que no se encuentra comprendida en el numeral 2.1 del artículo 2� de la Ley N� 28027, precisado por el numeral 3.1 del artículo 3� del Reglamento, hubiera presentado una solicitud de acogimiento para capitalizar su deuda tributaria incluyendo deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento vigente, ello no implicará la renuncia a dicho beneficio, el cual, en consecuencia, se mantendrá vigente.
N� 364-2003-SUNAT/2B0000
a) Si un contribuyente celebró un convenio al amparo de los Decretos Legislativos Nos. 662 y 757 o un contrato al amparo del TUO de la Ley General de Minería, y a la fecha en que se celebró dicho convenio o se aprobó el programa de inversión, respectivamente, estaba vigente la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo N� 774, antes de su modificatoria por la Ley N� 27034; en virtud del referido convenio y contrato, y durante la vigencia de éstos, deberá aplicar ultractivamente las disposiciones relativas a la determinación del Impuesto a la Renta contenidas en dicho Decreto, sin considerar las modificaciones efectuadas por la citada Ley; entre otros, las disposiciones relativas al costo computable de los bienes en caso de efectuarse un proceso de reorganización.
b) El artículo 103� del Decreto Legislativo N� 774, antes de su modificatoria por la Ley N� 27034, se limita a establecer que los bienes transferidos con motivo de la reorganización de las sociedades o empresas tendrán para el adquirente el mismo costo computable que hubiere correspondido atribuirle en poder del transferente, señalando expresamente que la ganancia que resulte del mayor valor atribuido a los mismos no estará gravada con el Impuesto a la Renta, siempre y cuando no se distribuya.
N� 366-2003-SUNAT/2B0000
b) La conclusión antes mencionada no se modificada por el hecho que el servicio hubiere sido prestado por una sociedad que ha devenido en irregular por incurrir en cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 423� de la Ley General de Sociedades, excepto en los numeral 5 y 6, siempre que califique como domiciliada en el país de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, independientemente que uno de sus integrantes sea una persona no domiciliada en el país.
N� 367-2003-SUNAT/2B0000
N� 368-2003-SUNAT/2B0000
OFICIOS OFICIO
Mediante la publicaci�n del Decreto
de Urgencia N� 003-2003, (publicado el 11.01.2003) se dispuso que el
Estado, en concordancia con lo dispuesto en la Ley N� 27400, asumir�
el pago de los tributos correspondientes por las operaciones de
importaci�n y venta, efectuadas desde el 1 de enero hasta el 11 de
enero de 2003, respecto de los bienes incluidos en el Anexo de dicha
Ley y mediante el art�culo 1� del referido Decreto se estableci� que
a partir del 12 de enero hasta el 31 de diciembre del 2003, las normas
aprobadas de acuerdo con la Ley N� 27400 s�lo ser�n de aplicaci�n en
el caso de la importaci�n y venta de los bienes que se detallan en el
referido Decreto de Urgencia.
N� 025-2003-SUNAT/2B0000
Los deudores tributarios est�n
obligados a facilitar las labores de fiscalizaci�n y determinaci�n que
realice la Administraci�n Tributaria y en especial deber�n conservar
los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as�
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el
tributo no est� prescrito.
Para tal efecto deber� tenerse en
cuenta los plazos de prescripci�n establecidos en el art�culo 43� del
TUO del C�digo Tributario; as� como las causales de interrupci�n y
suspensi�n de la prescripci�n establecidos en los art�culos 45� y 46�
del mencionado TUO.
No resulta necesaria
una precisi�n normativa del termino "empresa nueva", teniendo
en consideraci�n lo se�alado en el segundo p�rrafo del inciso a) del
numeral 7 del art�culo 2� del Reglamento de la Ley del IGV.
N� 082-2003-SUNAT/2B0000
los Colegios Profesionales ante las Comisiones T�cnicas de
Habilitaciones Urbanas de las Municipalidades no est�n exceptuados de
emitir Comprobantes de Pago por las dietas que obtienen como miembros de
N� 100-2003-SUNAT/2B0000
Las retribuciones que
obtengan las personas no domiciliadas por pr�cticas preprofesionales
est�n afectas al Impuesto a la Renta con la tasa del 30% y sin
considerar la deducci�n de 7 UIT.
N� 130-2003-SUNAT/2B0000
Las partes determinan libremente el
contenido de los contratos de transporte, por lo que el monto acordado
como retribuci�n por el servicio prestado ser� el considerado para el
c�lculo del Impuesto a la Renta, independientemente de los costos m�nimos
que se consignen en las gu�as de remisi�n de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago y el Decreto Supremo N�
049-2002-MTC.
El valor acordado por
las partes no podr� ser inferior al valor de mercado.
N� 178-2003-SUNAT/2B0000
muebles no producidos en el pa�s efectuada por un sujeto domiciliado
antes de haber solicitado su despacho a consumo, se encuentra gravada
con el IGV, siendo la base imponible la diferencia entre el valor de la
transferencia y el valor CIF; independientemente de la condici�n de
domiciliado o no domiciliado del adquirente de los bienes.
La SUNAT no constituye
la entidad competente para interpretar el sentido y alcance de las
normas de defensa al consumidor y, en particular, lo regulado por el
Decreto Legislativo N� 716.
La cesi�n en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las empresas de transporte p�blico de pasajeros en favor de las unidades que conforman el padr�n vehicular de cada una de ellas, constituye una prestaci�n de servicios gravada con el IGV.
N� 217-2003-SUNAT/2B0000
N� 221-2003-SUNAT/2B0000
La condición de agente de retención se adquiere por mandato de una Ley o un Decreto Supremo, o por designación efectuada por la Administración Tributaria, teniendo en cuenta lo dispuesto por el artículo 10� de TUO del Código Tributario.
Los requisitos para la devolución de pagos indebidos o en exceso que hubiere sido objeto de retención y pago por el agente de retención, se contemplan en el procedimiento N� 29 "Devolución de pagos indebidos o en exceso mediante notas de crédito negociables o cheque" del Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA de la SUNAT.
El inciso a) del artículo 42� del Reglamento de Ley del Impuesto a la Renta establece el procedimiento específico a seguirse para la devolución de las retenciones en exceso efectuadas a contribuyentes que perciben rentas de quinta categoría durante un ejercicio gravable.
Si, con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiere determinado que los montos retenidos por el agente de retención resultan superiores al impuesto que en definitiva corresponde pagar al contribuyente que obtiene rentas de quinta categoría, el contribuyente deberá presentar a su empleador el formato a que se refieren los artículos 3� y 4� de la Resolución de Superintendencia N� 036-98/SUNAT y solicitarle directamente la devolución correspondiente.
Se señala que con fecha 29 de mayo de 2003 se publicó la Resolución de Superintendencia N� 115-2003/SUNAT, mediante la cual se prorroga el plazo de vigencia de los comprobantes de pago y otros documentos autorizados con anterioridad a la vigencia de la Resolución de Superintendencia N� 060-2002/SUNAT, estableciendo que dichos documentos podrán seguir siendo usados hasta el 31 de diciembre del 2003
N� 232-2003-SUNAT/2B0000
De acuerdo con lo dispuesto en el Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N� 135-99-EF, los contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría por concepto de arrendamiento de inmuebles, realizarán los pagos a cuenta mediante los recibos por arrendamiento que apruebe la SUNAT. Por su parte, el Reglamento de Comprobantes de Pago dispone que los recibos por arrendamiento o subarrendamiento son entre otros, documentos autorizados como comprobantes de pago, los mismos que son proporcionados por la SUNAT y permiten sustentar gasto, costo o crédito deducible para efecto tributario, según sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario.
N� 243-2003-SUNAT/2B0000
Para gozar de los beneficios tributarios contenidos en los artículos 7� y 8� del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, los usuarios de la ZOFRATACNA deben cumplir, entre otros, con fijar su domicilio fiscal en el departamento de Tacna; requisito que también es exigible para aquellos sujetos que antes de la entrada en vigencia de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, eran considerados como usuarios del CETICOS - Tacna.
N� 255-2003-SUNAT/2B0000
Las partes determinan libremente el contenido de los contratos de transporte, por lo que el monto acordado como retribución por el servicio prestado será el considerado para el cálculo del Impuesto a la Renta, independientemente de los costos mínimos que se consignen en las guías de remisión de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago y el Decreto Supremo N� 049-2002-MTC.
N� 257-2003-SUNAT/2B0000
N� 259-2003-SUNAT/2B0000
El órgano administrador de la Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional -creada mediante el artículo 4� de la Ley N� 28046- es el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales, no resultando posible que la SUNAT absuelva consultas sobre el sentido y alcance de las normas vinculadas con la aludida contribución.
N� 264-2003-SUNAT/2B0000
N� 285-2003-SUNAT/2B0000
De acuerdo con el art�culo 9� del Texto �nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, el contribuyente es, entre otros, el vendedor o quien presta el servicio en el pa�s; motivo por el cual se constituye en el �nico sujeto que eventualmente podr�a solicitar la devoluci�n de este Impuesto.
N� 296-2003-SUNAT/2B0000
N� 317-2003-SUNAT/2B0000
Se señala que la Intendencia Nacional Jurídica, mediante los Informes N� 225-2001-SUNAT/K00000 y N� 238-2001-SUNAT/K00000, ha emitido opinión respecto de los temas referidos a lo que debe entenderse por fondos propios, así como sobre los bienes en proceso de construcción y el plazo de ejecución de la inversión, y sobre la relación entre el concepto tributario de renta neta y el concepto contable de "utilidad", todo ello en el marco del beneficio tributario reglamentado por el Decreto Supremo N� 205-2001-EF.
N� 318-2003-SUNAT/2B0000
N� 322-2003-SUNAT/2B0000
Únicamente por el período comprendido entre el 17.6.2003 (fecha de entrada en vigencia del Decreto Supremo N� 084-2003-EF) y el 3.7.2003 (antes de la entrada en vigencia del Decreto Supremo N� 093-2003-EF) no se incluyó de manera expresa la exoneración del IGV a los espectáculos taurinos, sino que se exoneró a los "espectáculos en vivo de folclore nacional calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura".
Los Decretos de Urgencia N� 089-97, 002-99 y 002-2000 no constituyeron normas exoneratorias del IGV e IPM.
No calificaban como beneficiarios para efecto del Decreto Legislativo N� 885, las empresas que realizaban el cultivo de productos agrícolas y que posteriormente los industrializaban.
En relación al autogravamen establecido por el Decreto Supremo N� 14-94-AG, aplicable a las ventas que realicen los productores y/o comercializadores de maíz amarillo duro, se señala lo siguiente:
La tasa del IGV se aplica sobre el monto que el adquirente deba pagar por el bien, al cual únicamente se podrá efectuar los descuentos que la misma norma establece; no pudiendo descontarse montos distintos a los señalados expresamente en la Ley que regulado dicho Impuesto. En cuanto al documento que se deberá emitir respecto de este autogravamen, en aplicación del Reglamento de Comprobantes de Pago, procederá emitirse dichos documentos, únicamente en caso de realizarse las actividades señaladas en dicha norma.
N� 755-2003-SUNAT/200000
Con la modificación efectuada por el Decreto Supremo N� 084-2003-EF (publicado el 16.6.2003) al numeral 2 del Apéndice II del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas, a partir del 17.6.2003 y hasta el 31.12.2003, sólo está exonerado del pago del IGV el servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros, encontrándose gravado con este Impuesto el servicio de transporte terrestre público interprovincial de pasajeros.
N� 137-2003-SUNAT/100000

References: artículo 14
 artículo 32
in fine
 artículo 37
 artículo 4
 artículo 16
 artículo 8
 artículo 22
 Resolución 
 artículo 18
 artículo 109
 artículo 9
 artículo 2
 artículo 8
 artículo 64
 artículo 29
 Resolución 
 artículo 10
 artículo 67
 artículo 74
 artículo 69
 artículo 70
 artículo 71
 artículo 20
 artículo 64
 artículo 64
 Resolución 
 artículo 174
 artículo 66
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 68
 artículo 66
 artículo 70
 artículo 72
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 40
 artículo 46
 artículo 40
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 137
 artículo 173
 Resolución 
 artículo 104
 Resolución 
 artículo 104
 artículo 17
 artículo 9
 artículo 1
 artículo 35
 artículo 31
 artículo 19
 artículo 3
 artículo 2
 Resolución 
 artículo 44
 artículo 5
 Resolución 
 artículo 153
 artículo 153
 artículo 6
 artículo 6
 Resolución 
 artículo 61
 artículo 96
 resolución 
 artículo 85
 resolución 
 artículo 4
 artículo 21
 artículo 20
 artículo 22
 artículo 17
 artículo 4
 artículo 13
 artículo 4
 artículo 13
 artículo 42
 artículo 57
 Resolución 
 artículo 74
 artículo 177
 Resolución 
 artículo 16
 artículo 17
 artículo 56
 artículo 61
 artículo 104
 artículo 104
 artículo 104
 artículo 104
 artículo 104
 artículo 104
 resolución 
 artículo 3
 Resolución 
 artículo 31
 artículo 8
 artículo 16
 artículo 6
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 176
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 103
 artículo 423
 artículo 10
 artículo 42
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 4