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Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras AUDITORIA EN COMPAÑIAS DE SEGUROS - PDF
Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras AUDITORIA EN COMPAÑIAS DE SEGUROS
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Ignacio González Cáceres
1 AUDITORIA EN COMPAÑIAS DE SEGUROS
2 2 MARCO LEGAL Y NORMATIVO DE LA ACTIVIDAD Ley Título VI del Libro de Código de Comercio Ley Reglamento General de la Actividad Aseguradora Ley Ley de Riesgos del Trabajo Ley Registro de Productores Asesores Ley Lavado de Activos de Origen Delictivo Resoluciones del Organismo de Control (Superintendencia de Seguros de la Nación)
3 Ley 17418/67 De Seguros (Regulatoria del Contrato de Seguro) Temas Tratados: Contrato de Seguro. Seguro de Daños Patrimoniales. Seguro de Personas. Reaseguros.
4 Ley En ella se establece que el ejercicio de la actividad aseguradora en el territorio nacional está sometido aesta ley y al ente de contralor que ella misma cree. El Organismo de Contralor es la Superintendencia de Seguros de la Nación, que es un ente autárquico con autonomía funcional y financiera.
5 Ley (Cont.) Otros puntos tratados por la ley son: Entidades autorizadas para operar y requisitos para autorización. Ramas de seguro, planes y elementos técnicos contractuales. Gestión de la empresa de seguros: Capitales Mínimos, Reservas Técnicas y de Siniestros. Inversiones
6 Administración y Balances. Fusión, Adquisición, revocación de autorización, liquidación, publicidad, penas.
7 Contrato de Seguros Hay contrato de seguro cuando el asegurador se obliga, mediante una prima o cotización, a resarcir un daño o cumplir con la prestación si ocurre el evento previsto. El contrato de seguro puede tener por objeto toda clase de riesgos si existe interés asegurable, salvo prohibición expresa de la ley. Lapólizarepresentaelcontrato,queesunacuerdoentrepartes ejecutable legalmente. Este contrato es del siguiente tipo: Informal: requisitos it de esencia yno de forma del contrato. t Unilateral: los compromisos del asegurador son ejecutables legalmente. El asegurado no está obligado a pagar la prima y por lo tanto quedar cancelada su póliza. Aleatorio: se otorga un objeto de valor a cambio de una promesa condicional. Adhesión: el contrato está pepaadopo preparado por la Cía aseguradoraado a y el solicitante acepta o rechaza el mismo.
8 Definiciones Póliza: es el documento entregado por el asegurador al tomador, firmada, con redacción clara y fácilmente legible. Debe contener los nombres, los riesgos asumidos, etc. Premio: es el precio que paga el cliente por el seguro. Pi Prima: es el costo del seguro, sin impuestos, tasas y gastos. Suma Asegurada: es el importe a pagar cuando ocurre la contingencia asegurada.
9 CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR Mercado atomizado. Empresas con poca diversidad de capital. Empresas que no cotizan en bolsa. Tendencia aformar grandes grupos.
10 CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR Un negocio regido por los precios: La aguda competencia de precios que existe para seguros de autos y en menor grado para las otras líneas, sugiere que los clientes son muy sensibles a los precios, y que por esa razón los agentes recomiendan a los asegurados pólizas basadas principalmente en los precios. Atributos como servicios y fortaleza financiera de los aseguradores no parecen ser tan importantes para los consumidores al momento de elegir una póliza. El negocio de seguros de vida ha adoptado una estrategia de ventas diferente, que consiste de agentes de carrera (empleados que reciben un sueldo fijo más comisión), una red de productores independientes, y venta en sucursales de bancos.
11 CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR La Producción: El movimiento económico generado por la actividad aseguradora se mide por la Producción del mercado. Producción del mercado = monto de primas + recargos emitidos. La importancia del mercado asegurador en el contexto de la economía de un país puede visualizarse a través de dos indicadores generales: -la Producción por habitante,, y -la Producción con relación al Producto Bruto Interno. La Producción por habitante muestra el monto promedio por habitante que se gasta anualmente en seguros. En comparación con países desarrollados, el nivel de este indicador no es significativo.
12 La Producción (Cotinuac.) La Producción conrelación alpbiseñalañ la importancia de la producción del mercado asegurador en el Producto Bruto Interno. En su conjunto, este año la producción representará un 0,9% del producto bruto interno. En 1995, esta proporción apenas alcanzaba el 0,51%. En Chile, la producción de seguros alcanza el 2,2% 2% del PBI y en Japón ronda el 6 por ciento.
13 CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR LA SOLVENCIA: La solvencia en la década pasada constituyó la mayor preocupación del sector. Hoy la mayoría de las compañías cumple holgadamente con los requisitos de capital mínimo. Sin embargo, el mercado asegurador se volvió más vulnerable por poseer títulos públicos como gran parte de de sus activos, esto como consecuencia de las mandas judiciales producto de la crisis sistémica de 2001/2002. Históricamente, i t el mercado asegurador y en particular el de seguros patrimoniales argentino se ha mostrado como un mercado de seguros competitivo de productos homogéneos, con altas comisiones, y un mayor interés en el flujo de caja a corto plazo que en la rentabilidad a largo plazo. Con poca necesidad o capacidad para diferenciar entre las distintas calidades de riesgos, las compañías de seguros patrimoniales han sido poco incentivadas para fijar precios de acuerdo a la calidad de los riesgos. Para medir la solidez del mercado asegurador se recurre a la observación de los estados contables que presentan trimestralmente las entidades ante la Superintendencia.
14 CARACTERISTICAS DEL MERCADO ASEGURADOR ACTORES: Componen el mercado asegurador: COMPAÑÍAS DE SEGUROS REASEGURADORAS PRODUCTORES DE SEGUROS SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION
15 Evolución de las Entidades d en el período EVOLUCION (al 30 de junio de cada año) Cantidad de Aseguradoras Total de Retiro de Vida Riesgos del Trabajo Transporte Público Pasajeros Patrimoniales o Mixtas Cantidad de Entidades Revocadas
16 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN Es la autoridad de control de la actividad de seguros en el país. Su misión: fiscalizar la organización, el funcionamiento, la solvencia y la liquidación de las entidades aseguradoras, así como las actividades de las reaseguradoras y de los intermediarios/asesores de seguros y reaseguros. El titular de la SSN es designado por el Poder Ejecutivo Nacional con el cargo de Superintendente de Seguros.
17 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN FUNCIONES Realizar las actividades de control, supervisión e inspección del mercado asegurador. Colaborar en la definición de políticas para el mercado asegurador. Reglamentar aspectos relacionados con capitales mínimos, sociedades extranjeras, reservas técnicas, revocación de autorizaciones, liquidaciones y penas. Diseñar y velar por la ejecución de programas que mejoren la calidad del servicio, el costo y la celeridad en los procesos destinados a los asegurados. Fiscaliza a los productores, liquidadores de seguros. intermediarios, peritos y Recaudación de tasas, aplicación de multas y recopilación de información, de acuerdo con las disposiciones legales.
18 LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS Son las entidades debidamente constituidas según la Ley N y las pautas que exige la autoridad de control para operar en los diversos ramos de seguro y reaseguro. Pueden constituirse bajo la forma de sociedades anónimas, cooperativas y mutuales, organismos oficiales y sucursales o agencias de sociedades extranjeras.
19 LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS Durante la década del 90, la cantidad de entidades fue disminuyendo en forma sostenida, debido a diversos factores que incidieron en el sector de seguros de daños patrimoniales, tales como mayor competencia, reordenamiento normativo del sector, debilidad provocada por la liquidación del Instituto Nacional de Reaseguros (IndeR), reasegurador monopólico estatal que actuaba como sostén de muchas entidades técnicamente deficitarias. En 1994 se instituye el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, creando el seguro de retiro previsional y el seguro de vida previsional. En Septiembre de 1995 fue sancionada la Ley de Riesgos del Trabajo, que estableció que todo empleador deberá estar asegurado a través de una Aseguradora de Riesgos de Trabajo (ART). En los ejercicios siguientes, el número de entidades volvió a disminuir, especialmente por la concentración de las entidades que cubren riesgos patrimoniales o son mixtas.
20 LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS En1998seaumentaronsensiblemente las exigencias de capitales mínimos y se abrio el registro para la inscripción de nuevos operadores, el cual se mantenía cerrado desde Estas medidas contribuyeron tib a acelerar el proceso de concentración del mercado asegurador por compras, ventas, fusiones, revocaciones y liquidaciones de compañías de seguros. La crisis i económico-financiera i de fines de 2001 acentuo esta tendencia al tiempo que volvieron a adquirir protagonismo los accionistas nacionales. Mientras que en la década anterior muchos aseguradores locales vendieron sus compañías a grupos extranjeros, desde fines del año 2002 la tendencia se ha revertido produciéndose adquisiciones de empresas extranjeras por parte de grupos nacionales.
21 EL REASEGURO En Argentina, a partir de la liquidación del IndeR en 1991, se desreguló y desmonopolizó la actividad reaseguradora y fue adquiriendo mayor dinamismo a través de una mayor cantidad de entidades d y corredores inscriptosi en la SSN. La Resolución SSN N /96 constituye el texto ordenado en el que se unifica la reglamentación sobre reaseguros. Desde la apertura de los registros la evolución fue vertiginosa hasta 1999 aplacándose el ritmo en los últimos años. Al 31 de diciembre de 2010, 121 reaseguradoras se encuentran autorizadas para operar en Argentina, 6 nacionales y 115 extranjeras. Los intermediaron autorizados a operar en reaseguros a dicha fecha son 36.
22 Nueva Reglamentación de Reaseguros Resolución S.S.N Aprueba nuevo marco regulatorio de reaseguro, S.A. Cooperativas y Mutualidades de Capital Nacional con objeto exclusivo de operar en reaseguros. Sucursales en Argentina de Entidades de Reaseguros Extranjeras. Aseguradoras que estén autorizadas para la práctica del seguro directo en la Rca. Argentina en los mismos ramos a los cuales corresponda aquella autorización. Adecuación de las que están operando en la actualidad antes del 01/09/11. Capital de $
23 LOS PRODUCTORES DE SEGUROS La actividad de intermediación de seguros comprende la concertación de contratos y asesoramiento a asegurados y asegurables, y está regida por la Ley de Los productores/asesores de seguros deben cumplir una serie de requisitos y sus funciones están encaminadas tanto en beneficio de las aseguradoras, respecto de la información requerida sobre los riesgos asegurados, como de los asegurados, respecto de sus derechos y obligaciones durante la vigencia del contrato de seguros. Históricamente, los productores/asesores de seguros canalizaron gran parte del mercado de seguros de daños patrimoniales, detentando un amplio control sobre los precios de las coberturas así como el manejo de los plazos en el cobro de las primas. En el año 2000 se implementó un régimen de cobranza obligatorio a través del cual se buscó de dar fecha cierta al inicio de la cobertura y mayor transparencia a la cobranza.
24 TIPOLOGIA GENERAL DE RIESGOS RIESGOS ACTUARIALES RIESGOS DE MERCADO RIESGO DE CREDITO RIESGO OPERATIVO RIESGO DE GRUPO
25 Riesgos Actuariales RIESGO DE SELECCIÓN ADVERSA RIESGO DE CATÁSTROFES INADECUADO DISEÑO DE PRODUCTO INSUFICIENCIA DE PRIMAS, PROVISIONES Y CAPITAL INSUFICIENCIA DE RESERVAS INADECUACIÓN DE GASTOS
26 Riesgos de Mercado RIESGO DE TIPO DE INTERÉS RIESGO DE TIPO DE CAMBIO RIESGO DE PRECIO (TENDENCIA BAJISTA DE LOS MERCADOS) ALTA VOLATILIDAD
27 Riesgos de Liquidez INCAPACIDAD PARA DESHACER LA POSICIÓN ACTIVOS Y HACER FRENTE A LAS OBLIGACIONES INADECUADA GESTIÓN DE ACTIVO-PASIVO DE LOS
28 Riesgo de Crédito RIESGO DE LA CARTERA DE INVERSIONES Defaults en bonos corporativos RIESGO CON REASEGURADORAS Colapso y deterioro del valor de crédito y riesgo de concentración del Reasegurador POCA DIVERSIFICACIÓN DE LA CARTERA EMPEORAMIENTO ASEGURADORAS DE SOLVENCIA DE ENTIDADES
29 Riesgos Operativos FRAUDE INFIDELIDAD INADECUADA COBERTURA RIESGO LEGAL RIESGO TECNOLÓGICO RIESGO REPUTACIONAL RIESGO EN CAPITAL HUMANO / INTELECTUAL
30 Riesgos del Grupo de Empresas SOPORTE DE LA CASA MATRIZ DIVERSIFICACIÓN DEL TIEMPO DE GESTIÓN TRASPASO DE RIESGOS INSTITUCIONALES COMO CONSECUENCIA DE CAMBIOS EN OTRAS ENTIDADES PRESIÓN POR PAGOS DE DIVIDENDOS PRESIÓN PARA CUMPLIR REQUERIMIENTOS DEL GRUPO DISTINTOS A LA ESTRATEGIA DE LA COMPAÑÍA
31 CIA DE SEGUROS CON PARTICIPACION ESTATAL MAYORITARIA ORGANOS DE CONTRALOR S.S.N. (POR EL OBJETO SOCIAL) SIGEN Y AGN (POR LA TENENCIA DEL CAPITAL) AUDITORES EXTERNOS SECRETARIA DE LA GESTION PUBLICA (POR LA TENENCIA DEL CAPITAL) I.G.J.
32 NORMATIVA APLICABLE Normativa de la S.S.N. Ley de la Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional. Resoluciones de Sigen (10/2006, 37/2006) Lineamientos Plan 2011 SIGEN
33 Enfoque de Auditoría Interna
34 Enfoque de Auditoría Interna Resolución (S.S.N. 07/2006) La SSN estableció pautas, a a las cuales las instituciones deberán ajustarse, para el desarrollo de sus Normas sobre Procedimientos Administrativos y Controles Internos, las que entraron en vigencia a partir de los ejercicios iniciados el 01/07/06, / conforme a un cronograma previsto en la dicha resolución. Estas normas son de carácter mínimo y obligatorio, i debiendo las entidades complementarlas en función de la extensión o complejidad de las coberturas con las que operen, con el propósito de crear un ambiente de control que se corresponda con la naturaleza de susactividades. id d
35 Enfoque de Auditoría Interna Resolución Las instituciones deberán contar con un manual que describa los procesos a seguir en sus rutinas administrativas, con especial énfasis en los controles que contengan, teniendo en cuenta las disposiciones legales y las reglamentarias dictadas por la SSN. Dichos procedimientos podrán ser elaborados internamente o por personas ajenas a la estructura de la compañía, pero deberán ser aprobados por el Órgano de Administración i ió yestar a disposicióni ió de la SSN.
36 (Cont.) Procedimientos: Identificar los responsables de cada proceso crítico de la entidad. Dar especial enfásis en los controles que contenga cada procedimiento y el cumplimiento de la normativa vigente. Aprobación de los procedimientos por el Organo de Administración. Transcripción al Libro de Actas de los contenidos Básicos
37 Enfoque de Auditoría Interna Resolución A su vez, cada compañía deberá realizar un Programa Anual de Control Interno, en el que contemplará la realización de tareas de revisión del cumplimiento de los procedimientos establecidos conforme a lo determinado por el Órgano de Adminstración. El Programa anual de control interno deberá prever como mínimo la confección de informes semestrales sobre cada uno de los procedimientos aprobados, en los cuales se informarán las observaciones sobre incumplimientos de procedimientos al Órgano de Administración, quien deberá tomar las medidas para evitar su reiteración.
38 Enfoque de Auditoría Interna La entidad aseguradora deberá designar un responsable del área de control interno, el cual será responsable de: - Confeccionar el proyecto de Programa Anual de Control Interno y elevarlo a consideración del Comité de Control Interno. Elaborar, supervisar y suscribir los informe previstos en el citado programa. - Dejar constancia en los informes de los hallazgos que impliquen incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que regulan la actividad aseguradora. Proponer a través del Comité de Control Interno la modificación ió de los procedimientos i en cuanto seobserve que no cumplen con las normas establecidas. Conservar los textos ordenados de los procedimientos vigentes y los papeles de trabajo correspondiente a su labor
39 Enfoque de Auditoría Interna Resolución La SSN no establece como obligatorio que el responsable del área de control interno esté en relación de dependencia con la entidad, pudiendo ser sustituido por la contratación de un experto ajeno a la compañía (no podrá ser al mismo tiempo auditor externo de la entidad). Comité de Control Interno: El Órgano de Administración determinará el número y composición del mismo, el que deberá estar integrado por el responsable del área de control interno y por lo menos un miembro del Órgano de Administración que no tenga asignadas funciones ejecutivas dentro de la entidad. El número de integrantes del Comité de Control Interno nunca podrá ser inferior atres.
40 Enfoque de Auditoría Externa
41 Enfoque de Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 1- Modalidades para su ejercicio. El trabajo del auditor externo podrá ser ejercido por: - Contadores Públicos independientes - Contadores Públicos que actúen en nombres de asociaciones de graduados de Ciencias Económicas, debidamente inscriptas en el respectivo Consejo Profesional. Las entidades aseguradoras, deberán informar a la SSN el nombre del profesional designado, el termino de su contratación, los ejercicios económicos a auditar, etc.
42 Enfoque de Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 1- Modalidades para su ejercicio. Los convenios suscriptos por las entidades aseguradoras y los profesionales deberán tener las siguientes cláusulas: - Los profesionales declaren conocer y aceptar las obligaciones establecidas en esta reglamentación - Las Entidades autoricen a los profesionales y estos, a su vez, se obliguen a atender consultas de la SSN Los citados convenios deberán estar a disposición del Organismo de Control.
43 Enfoque de Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 2- Registro de Auditores Externos. La SSN habilitará un registro de Auditores Externos, en el que deberán inscribirse todos aquellos profesionales que se desempeñen como tales en entidades aseguradoras A tal efecto deberá presentarse: -Curriculum Vitae -Carta solicitando it la inscripcióni ió y declarando d asumir la responsabilidad legal con firma certificada Una vez analizada dicha documentación la SSN procederá a su inscripción. i ió
44 Enfoque de Auditoría Externa Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 3- Condiciones para su actuación. Para poder ejercer sus funciones, los auditores externos deberán cumplir obligatoriamente las siguientes condiciones: - Estar inscriptos en el Registro de Auditores externos de la SSN. - Acreditar una antigüedad en la matricula no inferior a CINCO (5) años. - Contar con una experiencia mínima de TRES (3) años en el desempeño de tareas de auditoría en entidades aseguradoras. -Llevar a cabo su labor de acuerdo en el punto uno.
45 Disposiciones generales sobre Auditoria Externa 4- Impedimentos para el ejercicio de la función y para la inscripción en el Registro de Auditores. No podrán prestar tales servicios, i las personas que: - sean socios, accionistas, directores o administradores de la entidad, o de entes vinculados económicamente a ella. - se desempeñen en relación de dependencia en la entidad, o de entes vinculados económicamente a ella - se encuentren inhabilitadas por la SSN, por incumplimiento a las disposiciones vigentes. -Hayan sido inhabilitadas para ejercer la profesión por cualquiera de CPCE del país. - No tengan la independencia requerida.
46 Enfoque de Auditoría Externa Procedimientos mínimos 1- Relevamiento del sistema de información, contabilidad y control Este relevamiento constituirá la base para la determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar. Para tal fin se realizarán las siguientes tareas: - Relevamiento de los de los procedimientos correspondientes a las transacciones significativas desarrolladas por la entidad, tales como producción, cobranzas, siniestros, reaseguros, etc. - Evaluación de dichos procedimientos, para determinar si son suficientes para alcanzar los objetivos de control interno correspondientes y asegurar una adecuada registración contable de las transacciones efectuadas.
47 Enfoque de Auditoría Externa 2- Procedimientos Mínimos de Auditoría Externa Los procedimientos de auditoría deberán proporcionar evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los registros o estados contables. En este sentido se debe verificar que: -elactivoexiste y no se han producido omisiones - el activo pertenece a la aseguradora - la correcta valuación y exposición de las partidas - la veracidad e integridad de la información - entre otros.
48 Enfoque de Auditoría Externa 2- Procedimientos de Auditoría Algunos procedimientos que deberán utilizarse para obtener evidencia i sustantivas, ti relacionado con cuentas propias de las aseguradoras: - Controlar el inventario de premios a cobra, verificando su documentación de respaldo y cotejar saldo con las respectivas cuentas del balance de sumas y saldos. - Revisar los saldos correspondientes al rubro Créditos por Reaseguros, cotejando la documentación respaldatoria. - Verificar la composición del rubro Cuenta Corriente Productores obteniendo información acerca de los diez productores asesores con mayor volumen de producción.
49 Enfoque de Auditoría Externa 2- Procedimientos de Auditoría Algunos procedimientos que deberán utilizarse para obtener evidencia sustantivas, relacionado con cuentas propias de las aseguradoras: - Controlar el inventario de premios a devolver, verificando su documentación de respaldo y cotejar saldo con las respectivas cuentas del balance de sumas y saldos. - Verificar el listado de siniestros pendientes, a fin de corroborar la inclusión de todos aquellos casos que, deban integrar el pasivo. - Verificar la correcta valuación de los conceptos integrantes del rubro Deudas con asegurados. - etc.
50 Enfoque de Auditoría Externa Informes de los Auditores Externos Informes sobre los estado contables de la entidad Deberá ser elaborado al cierre del ejercicio anual, y se presentará con la siguiente sistematización: -Título. - Destinatario. - Identificación de los estados contables objeto de la auditoría. - Alcance del trabajo de auditoría - Aclaraciones especiales previas al dictamen. - Dictamen: Favorable sin salvedades, favorable con salvedades, adverso, o abstención de opinión.

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