Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ilpb3-4510-1-16-16-4-jg
Timestamp: 2018-03-24 08:30:19+00:00

Document:
ILPB3/4510-1-16/16-4/JG | Interpretacja indywidualna
ILPB3/4510-1-16/16-4/JGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 4 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z 21 stycznia 2016 r. (data wpływu 25 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 25 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek – uzupełniony pismem z dnia 3 marca 2016 r. (data wpływu 7 marca 2016 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Spółka jest polskim rezydentem podatkowym i podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów w Polsce. Spółka w ramach wymiany udziałów, o której mowa w art. 12 ust. 4d ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r., poz. 851 ze zm.) lub art. 24 ust. 8a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.) nabędzie udziały lub akcje spółki kapitałowej z siedzibą w Polsce wydając w zamian za udziały własne o wartości nominalnej X zł. W wyniku nabycia aportowego wyżej wskazanych udziałów lub akcji Spółka uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały lub akcje nabędzie. Spółki kapitałowe, których udziały lub akcje Spółka nabędzie w drodze wymiany udziałów podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów w Polsce.
W uzupełnieniu do wniosku Zainteresowany wskazał, że transakcja wymiany udziałów wskazana w opisie zdarzenia przyszłego złożonego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej spełnia wszystkie warunki wynikające z treści przepisu art. 12 ust. 4d, ust. 11 i ust. 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 z późn. zm.).
W świetle powyższych regulacji podatnik dla celów podatkowych ma możliwość pomniejszenia przychodów o wszelkie wydatki, pod warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą lub inną działalnością zarobkową, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu lub jego zachowanie albo zabezpieczenie. Zatem, aby dany wydatek mógł być zakwalifikowany do kosztów uzyskania przychodów muszą być spełnione łącznie dwa warunki, a mianowicie:
wydatek nie może znajdować się w grupie wydatków określonych w art. 16 ust. 1 o podatku dochodowym od osób prawnych.
W świetle treści przepisu art. 16 ust. 1 pkt 8e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez spółkę nabywającą przy wymianie udziałów: wydatki te – w wysokości odpowiadającej nominalnej wartości udziałów (akcji) wydanych udziałowcom (akcjonariuszom) spółki, której udziały są nabywane, powiększonych o zapłatę w gotówce, o której mowa w art. 12 ust. 4d – są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji).
Zdaniem Spółki, w świetle treści przepisu art. 16 ust. 1 pkt 8e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Spółka sprzedając udziały lub akcje, które nabędzie w wyniku wymiany udziałów winna ustalić koszty uzyskania przychodów w wysokości wartości nominalnej udziałów własnych wydanych w ramach transakcji wymiany udziałów. W analizowanej sytuacji w transakcji wymiany udziałów Spółka wydała udziały własne o wartości nominalnej X zł.
interpretacji indywidualnej z 25 września 2012 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu sygn. ILPB3/423-295/12-4/JG,
interpretacja indywidualna z 10 grudnia 2014 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach sygn. IBPBI/2/423-1103/14/JD,
interpretacja indywidualna z 5 sierpnia 2014 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi sygn. IPTPB3/423-151/14-2/IR,
interpretacja indywidualna z 31 lipca 2014 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu sygn. ILPB3/423-203/14-4/EK.
Pełnomocnik w imieniu Spółki wnosi o stwierdzenie prawidłowości wyżej przedstawionego stanowiska.
Na marginesie tut. Organ zauważa, że przedstawiając własne stanowisko w sprawie Wnioskodawca przywołał treść art. 16 ust. 1 pkt 8e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r. W związku z nowelizacją ww. ustawy od 1 stycznia 2014 r. treść przepisu art. 16 ust. 1 pkt 8e uległa zmianie poprzez zastąpienie określenia „udziałowcom (akcjonariuszom)” wyrazem „wspólnikom”. Powyższe pozostaje jednak bez wpływu na rozstrzygnięcie w zakresie określenia kosztów uzyskania przychodów w związku ze sprzedażą udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
ILPB3/4510-1-540/15-2/JG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ILPB3/4510-1-16/16-4/JG

References: art. 14
 art. 12
 art. 24
 art. 12
 art. 16
 art. 16
 art. 12
 art. 16
 art. 16
 art. 16