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IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO - PowerPoint PPT Presentation
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Title:IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO
PERSONAS F SICAS Y MORALES QUE HAGAN PAGOS DE SUELDOS Y. SALARIOS EN TERRITORIO NACIONAL ... FORMA DE QUITARSE EL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO ... – PowerPoint PPT presentation Number of Views:233
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Title: IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO
1IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIOMATERIAL ACTUALIZADO HASTA LA 23 RESOLUCION MISCELANEA ENERO 2002 2(No Transcript) 3 SUJETOS DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE HAGAN PAGOS DE SUELDOS Y SALARIOS EN TERRITORIO NACIONAL SE CONSIDERA UNA SOLA PERSONA MORAL EL CONJUNTO DE VARIAS DE ELLAS CON LAS CARACTERÍSTICAS QUE DICHO ARTICULO UNICO SENALA 4BASE PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO TOTAL DE EROGACIONES REALIZADAS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO CONCEPTO DE EROGACIONES SUELDOS Y PRESTACIONES EN EFECTIVO O ESPECIE (incluye PTU e indemnizaciones) CONCEPTO DE SUELDOS Y PRESTACIONES AQUELLAS GRAVADAS POR EL ISR NO SE INCLUYEN LOS ASIMILABLES A SALARIOS SIGUIENTES a)Anticipos y rendimientos de sociedades cooperativas de producción b) Anticipos y rendimientos de sociedades y asociaciones civiles c)Los honorarios a miembros del consejo, consultivo, de vigilancia, consultivos o de cualquier índole , así como los honorarios a gerentes generales, comisarios, y administradores (articulo tercero disposiciones transitorias ISR, Articulo único ISCS párrafo segundo) Regla 15.1 vigésima primer modificación miscelánea DOF14 enero 2002) (Art. 110, 115, ISR) 5TASA DEL ISCS 3 DEL TOTAL DE EROGACIONES PAGADAS 6FORMA EN QUE SE PAGA EL ISCSSE HARAN PAGOS MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL LOS DIAS 17 DE CADA MES SE HARA UNA DECLARACION ANNUAL QUE SE PRESENTARA EN LAS MISMAS FECHAS QUE LA DECLARACION ISR (morales de enero a marzo y personas fisicas de febrero a abril) 7FORMA DE QUITARSE EL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO Los contribuyentes a que hace referencia este artículo podrán optar por no pagar el impuesto sustitutivo del crédito al salario a que se refiere el mismo, siempre que no efectúen la disminución del crédito al salario pagado a sus trabajadores establecida en los artículos _at_116, 117 y 120 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando el monto del crédito al salario pagado a los trabajadores en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea mayor que el impuesto causado en los términos de este artículo, los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el párrafo anterior podrán disminuir del impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros, únicamente el monto en el que dicho crédito exceda del impuesto causado en los términos de este artículo, siempre y cuando, además, se cumplan los requisitos que para tales efectos establece el artículo 120 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. _at_ Debe ser 115, 116 y 119 debe ser 119 8Para los efectos del artículo 32, fracción I de la Ley del ISR, los contribuyentes que, conforme a lo dispuesto en el séptimo párrafo del Artículo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crédito al salario, opten por no efectuar el pago de este último gravamen, podrán deducir como gasto para la determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio, el monto del crédito al salario que no disminuyeron contra el impuesto sobre la renta con motivodel ejercicio de la opción citada, siempre que dicho crédito al salario no exceda del montodel impuesto sustitutivo del crédito al salario causado en el mismo ejercicio en su caso, el excedente del crédito al salario respecto del impuesto sustitutivo citado se podrá disminuirdel propio impuesto sobre la renta del contribuyente o del retenido a terceros, en los términos del artículo 119 de la Ley del ISR. Asimismo, los contribuyentes que ejerzan la opción señalada, en lugar de aplicar lo dispuesto en la fracción VI del artículo 119 de la Ley del ISR, podrán aplicar el crédito al salario a sus trabajadores en la misma fecha en que efectúen el pago de los sueldos y salarios que correspondan a los mismos, siempre que, a partir del mes de febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto separado en la nómina en que se paguen los salarios y en los recibos que recaben de los trabajadores, el monto del crédito al salario que corresponda al periodo que se paga asimismo, respecto al crédito al salario correspondiente al mes de enero del citado año, a más tardar en el mes de febrero del mismo, se deberá reflejar mediante una adenda de la nómina del contribuyente, el monto total aplicado, identificando el que se acreditó contra el impuesto sobre la renta a cargo del trabajador así como el que se pagó en efectivo. 3.6.35 DOF 16 ENERO 2002 9RAZONAMIENTOS 1.-ES MAS QUE CLARO EL SÉPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO UNICO DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DE CREDITO AL SALARIO DONDE MENCIONA QUE NO SE PAGARA DICHO IMPUESTO SI EL CREDITO AL SALARIO PAGADO A LOS TRABAJADORES NO SE DISMINUYE DE LOS IMPUESTOS PROPIOS O RETENIDOS DEL CONTRIBUYENTE QUE PAGA LOS SALARIOS 2.-EN DICHO PARRAFO EN NINGUN MOMENTO DISTINGUE NINGUN TIPO DE CANTIDAD QUE SE EVITARA PAGAR DE IMPUESTO SUSTITUTIVO DE CREDITO AL SALARIO 3.-EN EL OCTAVO PARRAFO DE ESE MISMO ARTICULO UNICO MENCIONA AQUEL SUPUESTO EN EL CUAL EL CREDITO AL SALARIO PAGADO A LOS TRABAJADORES ES SUPERIOR AL IMPUESTO SUSTITUTIVO PERMITIENDO INCLUSIVE UN ACREDITAMIENTO DE LA DIFERENCIA CONTRA LOS IMPUESTOS PROPIOS O RETENIDOS DEL CONTRIBUYENTE 4.-ES MUY NOTORIO QUE EN EL ARTICULO UNICO DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DE CREDITO AL SALARIO NO SE MENCIONO EL SUPUESTO EN EL CUAL EL CREDITO AL SALARIO PAGADO A LOS TRABAJADORES FUESE MENOR AL IMPUESTO SUSTITUTIVO. 5.- EL SUPUESTO QUE MENCIONE EN PUNTO 4 LO ACLARARON MEDIANTE LA REGLA 3.6.35 QUE MENCIONA NUEVAMENTE QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR NO PAGAR EL IMPUESTO SUSTITUTIVO Y QUE LES RESULTE DICHO IMPUESTO SUPERIOR AL CREDITO AL SALARIO PAGADO A LOS TRABAJADORES LO PODRAN UTILIZAR COMO UNA DEDUCCIÓN AUTORIZADA (gasto) DICHA DIFERENCIA EN ESTA REGLA VUELVEN A CONFIRMAR QUE NO SE PAGARA EL IMPUESTO SUSTITUTIVO (INDEPENDIENTEMENTE DE LA CANTIDAD QUE RESULTE) SOLO SI SE CUMPLE CON NO UTILIZAR EL CREDITO AL SALARIO PAGADO A LOS TRABAJADORES CONTRA LOS IMPUESTOS PROPIOS O RETENIDOS DEL PATRON. CABE MENCIONAR QUE JAMAS HABLA DICHO IMPUESTO DE ALGUNA MECANICA DE ACREDITAMIENTO O DISMINUCIÓN ENTRE EL CREDITO AL SALARIO PAGADO Y EL IMPUESTO SUSTITUTIVO. 6.-SOLO SE ABOCA TANTO EL ARTICULO UNICO COMO LA REGLA MISCELÁNEA 3.6.35 A ESTABLECER UN TOPE DE UNA CANTIDAD QUE PODRA SER DISMINUIDA DE LOS IMPUESTOS PROPIOS O RETENIDOS EN CASO DE QUE EL CREDITO AL SALARIO RESULTE SUPERIOR AL IMPUESTO SUSTITUTIVO. 10(No Transcript) 11(No Transcript) 12(No Transcript) 13(No Transcript) 14COMENTARIOS LAS OPCIONES 1 Y 2 PERMITEN A LA EMPRESA NO TENER QUE CUBRIR LOS REQUISITOS DEL 119 FRACCION VI (NOMINA SEPARADA) YA QUE UTILIZARIA LA OPCION QUE DA LA REGLA 3.6.35 (DOF 16 ENERO 2002) LAS OPCIONES 3 Y 4 POR EL HECHO DE NO UTILIZAR LA REGLA 3.6.35 SE TENDRÍA QUE APEGAR ESTRICTAMENTE A LO QUE SENALA EL ARTICULO UNICO DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO Y POR LO TANTO TENDRÍA QUE CUMPLIR CON TODOS LOS REQUISITOS DEL 119 ISR (nomina separada, con copia al IMSS, etc etc) EN POCAS PALABRAS VALE LA PENA UTILIZAR LA REGLA 3.6.35 Y POR CONSIGUIENTE NO UTILICEN USTEDES (sugerencia) EL CREDITO AL SALARIO PAGADO A LOS TRABAJADORES EN CONTRA DEL ISR RETENIDO O PROPIO DE LA EMPRESA. EN CASO CONTRARIO TENDRAN QUE REUNIR EL VÍA CRUCIS DEL 119 ISR DEL CUAL NI EL IMSS NI SHCP ESTAN PREPARADAS PARA RECIBIR ESOS TRAMITES 15 CASO EXTREMO DE EMPRESA CON UN IMPUESTO SUSTITUTIVO DE CREDITO AL SALARIO MUY ALTO DATOS REMUNERACIONES PAGADAS 30,000,000 3 IMPUESTO SUSTITUTIVO 900,000 TIENE UN SOLO TRABAJADOR AL QUE SE LE PAGA CREDITO AL SALARIO POR 100 OPCION UTILIZADA NO DISMINUYE ESOS 100 DE LOS IMPUESTOS NI PROPIOS NI RETENIDOS UTILIZANDO LA REGLA 3.6.35 CONSECUENCIAS A) No paga el impuesto sustitutivo ya que los 100 no los utilizo contra sus impuestos B) Los 200 los utiliza como deducción para fines de ISR (gasto) C) No necesita pagar esos 100 en nomina separada ni necesita la autorización de SHCP para pagarlo D) Al no utilizar esos 100 contra sus impuestos propios o retenidos no necesita cumplir con los requisitos del 119 ISR 16ULTIMO COMENTARIO RECUERDE QUE TRATÁNDOSE DE UNA DISPOSICIÓN SUSTANTIVA (SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA) LA FORMA DE INTERPRETACIÓN ES ESTRICTA DE ACUERDO AL ARTICULO 5 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN PARA MUCHAS PERSONAS PUEDE RESULTAR ILÓGICO SI PIENSA CON EL PREJUICIO DE QUE ESTE 3 DE IMPUESTO SUSTITUTIVO ES UN IMPUESTO MAS PARA LOS PATRONES. SIN EMBARGO DE LA LECTURA ESTRICTA DE LO QUE SE LEE QUIERO PENSAR QUE LA INTENCIÓN DE ESTE IMPUESTO ES PRECISAMENTE QUE EL GOBIERNO LOGRE RECAUDACIÓN A TRAVES DE IMPEDIR LA UTILIZACIÓN DEL CREDITO AL SALARIO EN CONTRA DE LOS DEMAS IMPUESTOS QUE RECAUDA. SIN EMBARGO CABE LA POSIBILIDAD QUE POSIBLEMENTE LA INTENCIÓN ERA QUE LAS EMPRESAS PAGARAN UN 3 ADICIONAL Y DEBIDO A LA PESIMA FORMA DE REDACTAR DICHO ARTICULO UNICO LES SALIO EL TIRO POR LA CULATA 17CURRICULUM VITAE DEL LCP RENE APOLO OLIVARES RODRIGUEZ DATOS PERSONALES NOMBRE René Apolo Olivares Rodríguez DOMICILIO Pirul 41 fraccionamiento Floresta 91940 Veracruz Ver. Telefono (229)9356255 Celular 0442299073684 E- mail ccolivares_at_ver.megared.net.mx Pagina Web http//ccolivares.home.icq.com Numero icq 67772675 ESTUDIOS UNIVERSIDAD Universidad Cristobal Colon Veracruz Ver 1982 a 1986 POSTGRADOS Diplomado en Impuestos Instituto Tecnologico Autónomo de Mexico (ITAM) Mexico D.F. Diplomado en Impuestos Internacionales Universidad Harvard (USA) e ITAM (Mexico) Mexico DF 18ACTIVIDADES Actualmente socio director de Corporativo de Consultores Olivares SC Miembro de la Comision de Investigación Fiscal del Colegio de Contadores Publicos de México AC Especialista por el Instituto Federal de Concursos Mercantiles (IFECOM) Socio del Colegio de Contadores Públicos de Mexico A.C Socio del Instituto Mexicano de Contadores Publicos A.C (Contador Publico Certificado) Expositor del Diplomado de Impuestos de la ESCA( Instituto Politécnico Nacional) (Campus Mexico DF) Expositor del Instituto Tecnológico Superior de la Sierra Norte (Puebla) Ex Catedrático en la Universidad Cristobal Colon en las materias de Contabilidad Administrativa, Contabilidad de Costos, Contabilidad financiera, Contabilidad de Sociedades.y Auditoria Financiera About PowerShow.com
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 artículo 32
 artículo 119
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