Source: https://es.scribd.com/doc/49649016/Guia-Consejo-comunal
Timestamp: 2016-12-05 18:39:15+00:00

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NavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosArticlesPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseUNIVERSIDAD DE ORIENTE NUCLEO BOLÍVAR UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ SAN FÉLIX – ESTADO BOLIVARCIUDAD GUAYANA, FEBRERO 2011
CONSEJOS COMUNALES Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo organizado asumir directamente la gestión de las políticas y proyectos, orientados a responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y potencialidades de las comunidades. Instancias existentes dentro de un consejo Comunal. La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el órgano decisorio de la comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores de 15 años de edad. El Órgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular la participación organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos sociales y organizaciones comunitarias en los distintos comités de trabajo con el fin de planificar la ejecución de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos. La Unidad de Contraloría Social realiza la fiscalización, control, acompañamiento, y supervisión del manejo de los recursos asignados, recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, así como sobre los programas y proyectos de inversión pública presupuestados y ejecutados por el gobierno Nacional, Regional o Municipal. La Unidad de Gestión Financiera o Banco Comunal: Funciona como un ente de ejecución financiero de los Consejos comunales para administrar recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversión y de crédito, y realizar intermediación financiera con los fondos generados, asignados o captados. Está conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo Comunal, así como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza. También administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios históricos, cesiones y donaciones no financieros, entre otros. Funciones de los Bancos Comunales: Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artículo 22 de la Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal función es la de manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos pueden ser: 1. Los que sean transferidos por la República, los Estados y los Municipios.
2. Los que provengan los dispuesto en la Ley de Creación del Fondo Intergubernamental para descentralización (FIDES) y la Ley de Asignación Económica Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos (LAEE). 3. Los que provengan de la administración de los servicios públicos que les sean transferidos por el Estado. 4. Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo financiero de todos sus recursos. 5. Los recursos provenientes de la donación de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico. 6. Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la Ley. Los recursos del consejo comunal pueden ser, recursos financieros y recursos no financieros: Los Recursos Financieros del consejo comunal, según lo dispuesto en el artículo 48 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, ha sido definido como, aquellos que son expresados en unidades monetarias, propios o asignados, orientados a desarrollar las políticas, programas y proyectos comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se clasifican en: Recursos retornables: son los que están destinados a ejecutar políticas, programas y proyectos de carácter socio productivo con alcance de desarrollo comunitario que debe ser integrados al órgano o ente financiero mediante acuerdos entre las partes. Recursos no retornables: son los recursos financieros para ejecutar políticas, programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen características de donación, asignación o adjudicación y no se reintegran al órgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa. Los Recursos No Financieros, según lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, han sido definidos como, los que no tienen expresión monetaria y son necesarios para concretar la ejecución de las políticas, planes y proyectos comunitarios. De acuerdo a estos recursos la función de los Bancos Comunales son las siguientes:  Manejo de Recursos de Inversión Social (No Retornable): Es una actividad con la cual el Banco Comunal se desempeña como receptor y a su vez canalizador o distribuidor de los recursos aportados por diferentes organismos públicos y privados, para la ejecución de proyectos de la comunidad.
 Financiamiento de Actividades Socio-Productivas (Recursos Retornables): función en la que el Banco Comunal recibe recursos de diferentes organismos del Estado tales como: Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), Banco del Pueblo Soberano, Banco de la Mujer, INAPYMI, FONDAS, FONCREI, entre otros, Estos recursos son retornables puesto que los beneficiarios deben reponerlos y cancelar unos intereses por estos. El financiamiento de las actividades Socio-Productivas se enmarca, bajo el enfoque de Desarrollo Endógeno.  La Autogestión Comunal: es la forma a través de la cual el potencial de la comunidad se pone al servicio del desarrollo económico, social, político y cultural de la patria con el fin de conseguir la suprema felicidad social con el apoyo solidario de sus habitantes. Contabilidad en los Bancos Comunales De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales derogada en su artículo 10, la unidad de gestión financiera denominada cooperativa Banco Comunal, esta obligada a llevar contabilidad de conformidad con lo establecido en el artículo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. La contabilidad en la cooperativa, a parte de ser un deber legal que motiva sanciones, es necesaria para que la unidad de gestión financiera o Cooperativa Banco Comunal, cumpla con sus funciones, específicamente en la administración de los recursos asignados, generados o captados financieros como no financieros por el Consejo Comunal al cual pertenece, de manera tal, que le permita, impulsar el diagnostico del presupuesto participativo, articularse con el resto de las organizaciones que conforman el sistema microfinanciero de la economía comunal, y rendir cuenta pública cuando así se le requiera por los ciudadanos y ciudadanas del consejo Comunal. El artículo 27 de la Ley de los consejos Comunales derogada, establece que, quienes administren los recursos recibidos por el consejo comunal referidos en el artículo 25 de la Ley de consejos Comunales, “estarán obligados a llevar un registro de la administración, con los soportes que demuestren los ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a disposición de la unidad de contraloría social y demás miembros de la comunidad. Para cumplir con esta obligación legal, es necesario que exista una contabilidad debidamente soportada, esta es otra razón, par
resumir en términos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u organización cualquiera. son aquellas que disminuyen los activos. La ecuación contable es una herramienta necesaria para medir los cambios en los tres elementos básicos de los estados financieros: activos. el cual va de la siguiente manera:
. El Plan de cuentas Contables: Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripción de los montos de las facturas. La Superintendencia Nacional de Cooperativas elaboró y presentó un “Plan de Cuentas Contable” por el cual se debe de regir la numeración de las cuentas contables de las Cooperativas. recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario. Clasificación de las Cuentas: Las cuentas se dividen en dos Grandes Grupos: Cuentas Reales y Cuentas nominales: Las Cuentas Reales son las que representan los activos. e interpretar sus resultados. se colocan a pie del Balance. Las cuentas nominales son las que registran las partidas de ingresos y egresos y que integran el Estado de Resultados. Las cuentas transitorias son aquellas utilizadas para registrar operaciones temporales. Esta ecuación señala que Activos= Pasivo + Capital. La Cuenta es la mínima unidad de registro de la cual dispone una entidad para reflejar los cambios en la situación financiera o de resultados.que exista contabilidad social y financiera en la Cooperativa Banco comunal”. pasivos yb capital y vienen a conformar el balance General. ni el patrimonio. tal como la depreciación y amortización. pasivos y patrimonio. Pasivos: están constituidos por todas las deudas y obligaciones de la entidad. Activos: son todos los bienes y o derechos de una entidad. y dependerá del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificación. Capital o Patrimonio: es la participación de los propietarios en los recursos de una entidad. La contabilidad es una ciencia que se dedica a clasificar. Igualmente existen las Cuentas de Valoración de Activos. Las cuentas de orden son cuentas que sirven para controlar operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo.
Ejemplo: 1 Activos 2 Pasivos 3 Patrimonio 4 Cuentas de orden
. Para elaborar el plan de cuentas contables se deben seguir una serie de pasos con el fin de confeccionar a estructura de las cuentas. tanto de balance general como de Estado de Resultados. − Jerarquizado: el plan de cuenta debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros. − Claridad en las descripciones: tanto las descripciones como los nombres de las cuentas deben ser claros de modo que se pueda asociar o establecer una relación entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.Se clasifica y enumera en nueve segmentos: ACTIVO comenzarán con el número uno (1) PASIVO comenzarán con el número uno (2) PATRIMONIO comenzarán con el número uno (3) INGRESOS comenzarán con el número uno (4) COSTO DE VENTA (no aplica) comenzarán con el número uno (5) GASTOS DE OPERACIÓN comenzarán con el número uno (6) OTROS EGRESOS comenzarán con el número uno (7) ANTICIPOS SOCIETARIOS (no aplica) comenzarán con el número uno (8) CUENTAS DE ORDEN comenzarán con el número uno (9)
Características de un Plan de Cuentas: − Flexibilidad: significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita posteriormente agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo condiciones existentes. − Adecuada Clasificación: indica que un plan de cuentas debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable. Por ejemplo el activo fijo no puede ser clasificado como activo disponible. Diseño de un código de cuentas. Paso 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas. a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido.
La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos o cargos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo. El Haber es el lado derecho de la cuenta contable. debitar o adeudar. o lo que es igual Cargo y Abono. Debe Haber
El debe es el lado izquierdo de la cuenta contable. implicando que si se carga una cuenta deberá abonar otra cuenta contable. el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo. Esta teoría se representa mediante cuentas T. y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar. y los ingresos o excedentes si es de resultado. La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan créditos o abonos. y los gastos o déficit si es de resultado. las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo. Que comprende el Debe y Heber.
Paso 3: Desarrollar el código contable de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la entidad. Ejemplo: Activo: Activo Fijo Circulante Otros activos Disponible Pasivo y Patrimonio Exigible Cuentas por pagar Realizable Pasivo a largo plazo Inversiones Patrimonio Teoría del Cargo y el Abono Establece que si hay un cargo debe haber un abono.Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles.
Los asientos pueden ser simples o compuestos. El libro diario se realiza mediante asientos contables. teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es un órgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendrá como función
.La Naturaleza de las Cuentas Es la característica que indica en que columna registrar los aumentos o disminuciones de las cuentas. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones mercantiles en rigurosos orden cronológico. de varias cuentas deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y acreedoras. El cual se representa mediante al siguiente tabla:
Tipo de Cuenta Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Compras Gastos Administrativos Egresos
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado. En el libro diario se asentarán los soportes que demuestran los ingresos y desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal. 1. Los asientos compuestos son aquellos que se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras. Diario. Mayor e Inventario y Balances. Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora. Los Libros Contables de la Cooperativa Banco Comunal: En la contabilidad de la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa y/o Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. es decir por el Consejo Comunal. en los cuales intervienen las cuentas. y el (-) significa por donde disminuye dicha cuenta.
si es recurso retornable o no retornable. gastos recursos recibidos en orden cronológico. pasivos. el uso de estos. de la autora Juana Morgado. es decir. seguidamente se registra el mes. que no en todos los casos se realizara el asiento de apertura dado que en algunas Actas Constitutivas y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal no establecen Patrimonio. Al momento del registro contable en este libro. Para mayor información le invitamos a examinar el Libro Contabilidad Aplicada a las Cooperativas. a la mitad del
. En este libro se registran todas las operaciones sociales y contables. LIBRO DIARIO Fecha FOLIO N° Haber
Ref. • Cuentas y Explicación: Lo primero que se registra en esta columna es el número de la transacción o asiento. es importante analizar y determinar el tipo de recurso recibido o asignado al Consejo Comunal. A continuación observará un supuesto en los tipos de recursos financieros. enseguida del mes (a la derecha) se registra el día.
• La Fecha: En esta columna y en primer término se registra el año. cuando la contabilidad es producida a través de un Sistema de Contabilidad. cuyo soporte de registro será el Acta Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal. el cual se indicará sin importar cuántas transacciones se registran en un mismo día. y su contabilidad. Se iniciará su registro en este libro con el asiento de apertura. es decir los recursos recibidos. el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio.la administración de los recursos recibidos y los desembolsos efectuados por el Consejo Comunal. por su naturaleza atípica. El libro Diario de Contabilidad puede ser sustituido por papel continuo debidamente autorizado por el Registro Subalternos del domicilio del Consejo Comunal. no se exige el mismo. Este libro se adquiere en la Librería solicitando un libro de contabilidad de tres columnas y puede ser de 100 ó 200 folios. compras. de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos en el país. patrimonio de acuerdo al Plan de Cuentas emanado de la SUNACOP. Seguidamente se realizaran los registros de los soportes generados por los ingresos. los activos. Es importante señalar.
• Explicación: Expresa de donde proviene “Según Diario Folio Nº…”. o “Según Asiento de Cierre Nº”. LIBRO MAYOR: En este libro se trasladarán cada una de las cuentas contables reflejadas en el libro Diario de contabilidad a las cuales se les realizo registro o movimientos tanto por el debe. 2. • Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas que se debitan. al finalizar las filas del folio. Deben registrarse primero las cuentas que se debitan y luego las cuentas que se acreditan. Seguidamente de la identificación de las cuentas contables afectadas.
• Cuenta: En la línea se escribe el nombre de la cuenta. Patrimonio) o Nominales (Ingresos y Egresos). sea por el Debe o por el Haber. Indicando en el detalle Van al Folio Nª. y al inicio del Folio a ser utilizado se indicará Viene del Folio Nª. Se asigna un Folio a Cada cuenta. responde a la naturaleza de las cuentas sean esta. se hace una descripción de la operación o transacción registrada. • Referencia (Ref): Es el número del folio del libro mayor donde esta registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o acreditando (HABER). al Folio a ser utilizado.
. Pasivo. seguidamente y pegados a la línea donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe).espacio disponible. como por el haber. • Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan. LIBRO MAYOR Fecha Descripción FOLIO N° Haber Saldo
Ref. Los movimientos en la Columna del Debe como en el Haber. • Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario que se esta mayorizando en este libro. reales o de Balance (Activo. y las cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centímetros de la línea que divide la columna de la anterior. se totalizarán y se remitirá el saldo de existir alguno.
también se escribe en el DEBE: • Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el HABER. si esta en el HABER en ese libro. la cual indica el número del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su monto. Para la fecha de su Registro denominado Balance de Apertura.
. LIBRO INVENTARIO Y BALANCES Fecha Explicación Ref. referencia cruzada. Y es un Saldo Acreedor. Es decir. al momento del pase al libro Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario.): A esta referencia. Es decir. Los saldos obtenidos en las distintas cuentas registradas en este Libro. se le denomina. cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE. antes de proceder a realizar cualquier asiento en estos libros. 3. • Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. • Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el DEBE. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se presentarán una vez clasificadas según su naturaleza las cuentas registradas con sus saldos en el Libro Mayor de Contabilidad. son los que conforman el Balance de Comprobación.• Referencia (Ref. Resulta en un Saldo Deudor. Esta diferencia resultante puede ser llamada “Saldo Deudor” o “Saldo Acreedor”. también se escribe en el HABER de este libro. cuando la suma del DEBE es mayor a la suma del HABER. al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario. seguidamente se asentará el Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio económico. Es importante que al momento de la obtención de los saldos de cada cuenta reflejados en el libro MAYOR. se conozca la clasificación de las cuentas contables. en la cual protocolizó su Acta Constitutiva y Estatutos Sociales la Cooperativa Banco Comunal. si esta en el DEBE en ese libro. FOLIO N°
Todos los libros contables deben estar debidamente autorizados ante la oficina de registro subalterna.
Libro de Actas de la Instancia de Control y Evaluación. LIBRO DE MINUTAS DE REUNIONES DE LOS DISTINTOS COMITES QUE CONFORMAN EL ORGANO EJECUTIVO DEL CONSEJO COMUNAL Y PARA LA UNIDAD DE CONTRALORIA SOCIAL: En este
. No se requiere que la Cooperativa Banco Comunal lleve este libro por las razones expuestas en el párrafo anterior. 3. se conjugan varias leyes de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de los Consejos Comunales ya derogada. no están obligadas a llevar los libros sociales exigidos a las cooperativas. lo cual permitirá llevar registros adecuados. Libros Sociales de la Cooperativa Banco Comunal: 1. Entre los libros sociales se encuentra: Libro de Actas de Asambleas. en la toma de decisiones. Entre las razones de la aseveración anterior. Libro de Actas de la Instancia de Educación y el Libro de Registro de Asociados. se cita 1) El Acta Constitutiva de la Cooperativa Banco Comunal no contempla varias instancias. distintas de Cooperativa Banco Comunal. y la Ley de Consejos Comunales.Por otra parte. 2. Sin embargo. la autora considera que las Cooperativas Banco Comunal por ser atípicas y regidas también por la Ley de los consejos Comunales. la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. LAS Actas De Asambleas de Ciudadanas y Ciudadanas en las cuales se considerarán todos los aspectos referidos y facultados a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. están obligadas por la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP). ente rector de los consejos Comunales en el país. Libro de Asistencia a Asambleas. LIBRO DE ASISTENCIAS A LAS ASAMBLEAS DE CIUDADANOS Y CIUDADANAS: En este libro se asentará el nombre. a llevar libros sociales y contables. y 3) las decisiones se realizan en Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas cuyo proceso de realización están regidos por la Ley de los Consejos Comunales por las decisiones emanadas de FUNDACOMUNAL. que sustentarán la participación de la comunidad. por la Ley de los Consejos Comunales. 2) todos los habitantes de la comunidad son asociados y asociadas. LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS DEL CONSEJO COMUNAL: EN EL CUAL SE ASENTARÁN EN OREDEN CRONOLÓGICO. las Asociaciones Cooperativas. Es importante resaltar que en el funcionamiento de la Unidad de Gestión Financiera y/o Cooperativa Banco Comunal. Libro de Actas de la Instancia de Administración. número de cédulas de identidad y la firma de las personas asistentes a cada una de las asambleas.
Las partidas o elementos incorporados en lso estados financieros deben poseer un costo o valor uqe pueda ser medido con confiabilidad. tomando en cuenta el tipo de operación. Algunos de estos principios son: Principios básicos: • Equidad y pertinencia: Este principio señala que la información debe ser lo más justa posibles y los intereses de todas las partes deben tomarse en cuenta para el adecuado equilibrio. EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE. igualmente la información contable debe referirse o estar útilmente asociada a las decisiones siendo oportuna en las cifras y fechas.
.libro se asentarán todos los puntos tratados y acordados por cada comité en sus reuniones regulares en el cual se dejara constancia de la fecha de reunión. PRINCIPIOS CONTABLES La Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios denominados Principios Contables. − Clasificación de los registros: consiste en la separación de las operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos. los asistentes y ausentes de cada comités o mesa. de tal forma que se pueda consultar posteriormente la información. − El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en algún medio de almacenamiento (libros o computadora) todos los datos. Se realiza mediante cuatro etapas: − La recolección de registros: es la recopilación de la información susceptible de registro para una entidad. como lo denominen y de las acciones para su presentación ante la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. − La codificación de registros: consiste en la asignación de una cuenta a cada uno de los movimientos que generan las transacciones. Aplicables a los estados financieros: • Objetividad. los cuales son un conjunto de doctrinas asociadas con la contabilidad que sirven de explicación a las actividades realizadas o a realizar. Esta clasificación de indicar la fuente y origen de las transacciones para cada documento. Como guía en la selección de procedimientos aplicados por los Contadores Públicos.
y Ingresos por Intereses Bancarios”. INGRESOS OPERATIVOS DE LOS CONSEJOS COMUNAL Solo se reflejara ingresos en los libros contables cuando se hayan generado por los conceptos de “Ingresos por Intereses sobre Financiamiento”.
. un usuario de los estados financieros no podría tomar decisiones.•
Importancia relativa: una cifra de los estados financieros es de importancia relativa cuando una variación en la misma pudiera afectar la decisión de un usuario de los estados financieros. • Negocio en marcha o continuidad: a menos que se exprese lo contrario se asume que una empresa se encuentra en capacidad de continuar sus operaciones por un periodo razonable de tiempo en cual los estados financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros contables. el consejo comunal. • Dualidad económica. • Periodo contable: La contabilidad debe presentar información referida a ciertos períodos de tiempo. o partida doble: establece que los hechos económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelven toda operación. Revelación suficiente: todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones. por lo cual los costos y los gastos deben asociarse con los ingresos que se generan sin tomar en cuenta el momento en el que se cancelan. Los Recursos Retornables y No Retornables. deberá haber recibido “Recursos Retornables” para el financiamiento de Proyecto Socio Productivo de la comunidad o comuna. Debe establecerse la cuantía que debe ser tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los libros. no son ingresos operativos del Consejo Comunal. Este principio exige que no se pueden anticipar ganancias o utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos y gastos que pudiesen estar subestimados. En caso contrario.
Para cuantificar las operaciones y los eventos económicos: • Valor histórico original. Comparabilidad: establece que los estados financieros deben realizarse con uniformidad en la aplicación de las políticas contables pues esto permite que puedan ser comparados. de los Recursos Retornables. para ello. En el caso. • Realización contable: una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina. Prudencia.
es decir una cuenta por pagar al ente que otorga el recurso. por lo que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance General. pagos. Con la aprobación de la Ley Orgánica de los consejos Comunales.
. desarrollo de proyectos socio productivo.
Cuando el Consejo Comunal recibe Recursos Retornables como Efectos ó Cuentas por Pagar. entre otras. el consejo comunal realizará el siguiente asiento:
Fecha 2009 Enero 15 Detalle Ref Debe XXX XXX Haber
Banco Bicentenario Donación recurso Retornable FONDEMI Para registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectos Socio productivo.pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal. el consejo comunal realizará el siguiente asiento:
Fecha 2009 Enero 15 Detalle Banco Bicentenario Efecto por Pagar FONDEMI Para registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectos Socio productivo. Cada año se abonara un monto De Bs xxxxxx……… Ref Debe XXX XXX Haber
Los Recursos No Retornables. DESEMBOLSOS O GASTOS DEL CONSEJO COMUNAL Los egresos. Pagadero en x años a un Interés del 0%. originadas previas aprobaciones de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas del consejo comunal. para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos socio productivo. adquisiciones. como su nombre lo indica no se devuelve al ente que los otorgo al consejo comunal. ó patrimonio como “Donación”. estos representará el patrimonio del consejo comunal. desembolsos o gastos son aquellas compras. si no que. del uso de los Recursos Retornables o No Retornables asignados al consejo comunal y administrados por la cooperativa banco comunal. Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donación para ser empleado en un fin especifico. EGRESOS.. a una fecha determinada. quedan en obras en la comunidad.
que garantice el registro de todas las operaciones. gastos de tarjetas de teléfono. gastos o desembolsos realizados previa aprobación en Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas. taxis. la elaboración de un comprobante de egreso pre enumerado. Pasivos. al cierre de cada ejercicio económico. Es importante conocer el recurso utilizado para motivar su asiento contable. El pago de los egresos. el cual comprende un periodo de 12 meses. numero de factura o control y otros requisitos. de manera tal. Las cuentas empleadas en la comunidad deben permitir conocer el contenido de las mismas. de establecer los controles respectivos sobre el efectivo. casa comunal. Es importante. se reflejan en el libro de inventario y/o Balances de Contabilidad. La fecha de cierre se establece en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales del consejo comunal. entre otras. que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT. reparación bomba de agua. al término de un periodo de tiempo. Ingresos. ESTADO DE RESULTADO: El balance general y el estado de resultado. gastos de fotocopias. Egresos y Gastos. Los soportes de los egresos. compra de arena. firma personal o personal jurídica está obligada a emitir una factura formal por las ventas de bienes y servicios producidos y prestados. el cual es el periodo del tiempo establecido para la determinación de los Activos. Como por ejemplo. número de Rif. se registran en los libros contables de Diario. Mayor e Inventario del consejo comunal.
LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL. gastos o desembolsos debe realizarse a través de cheques. Las facturas de gastos y egresos o desembolsos deben ser impresas con indicación del nombre del proveedor. La estructura del Balance General y el Estado de resultado es la siguiente:
COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CIRCULANTES TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES: ACTIVO FIJO +0
.Estos deben estar debidamente soportados por el documento o factura respectiva. Toda empresa. dirección. Patrimonios.
si la cooperativa banco comuna. son cargadas o abonadas según su naturaleza contable. no ha tenido
.TOTAL ACTIVO FIJO CARGOS DIFERIDOS TOTAL CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO A CORTO PLAZO TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO PATRIMONIO DONACIONES FONDOS EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICITO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y CAPITAL
+0 +0 +0 +0000 -0 -0 -000 -0 -0 -0 -00 -00000
COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X INGRESOS POR INTERESES SOBRE FINANCIAMIENTO POR INTERESE BANCARIOS OTROS TOTAL INGRESOS MENOS GASTOS O DESEMBOLSOS GASTOS ADMINISTRATIVOS O DE FUNCIONAMIENTO TOTAL GASTOS O DESEMBOLSOS EXCEDENTES O DÉFICITS DEL EJERCICIO ANTES DE LOS FONDOS LEGALES EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICIO
Las cuentas del balance y del estado de resultado.
excepto en los casos de emergencia o fuerza mayor. 2) Los ingresos por concepto de intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social no retornable. previa aprobación de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas. Gastos operativos y de administración. Acción Social. que no puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situación socioeconómica.C. Esto fondo se contribuye mediante: 1) Los intereses anuales cobrados de los intereses y excedentes otorgados con recursos retornables del financiamiento.
. 3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria. Ahorro y crédito social. de acuerdo a lo establecido en el artículo 51 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. estos cuatros fondos. para facilitar el desenvolviendo armónico de sus actividades y funciones. ni presentará el Estado de Resultado. Fondos de los Gastos Operativos y de Administración: el fondo de gastos operativos y de administración estará para continuar con el pago de los gastos que se generen en la comunidad y manejo administrativo del consejo comunal. 4. tales como: situaciones de contingencias. será destinado a cubrir las necesidades sociales. Lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá en el reglamento de la presente Ley.C). son los siguientes: 1. no realizará. Este fondo se constituye mediante tres fuentes: 1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables de manera de crédito o contrato de préstamos. de emergencias o problemas de salud. 3. Se presentara una propuesta para la utilización de estos recursos que deberá ser aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. 2. deberá formar cuatro (4) fondos internos.O. con la justificación de coordinación comunitaria. dispone la Ley Orgánica de los consejos comunales.ingreso motivo por su objeto social. Riesgo. Fondo de Acción Social: El fondo de acción social. Serán administrados por la unidad administrativa y financiera comunitaria.
LOS FONDOS DEL CONSEJO COMUNAL: El consejo comunal. 1. (ver artículo 52 L. administración de los recursos. 2.
Sin embargo. Estará conformado por la captación de recursos monetarios de forma colectiva. no presentará ingresos operativos.2) Los que sean asignados para estos fines. También se deduce que no habrá ni excedentes ni pérdidas. recursos generados de las organizaciones autogestionarias. sobre las pérdidas que conforman los cuatros Fondos establecidos en la Ley.O. dados que. La unidad Administrativa y Financiera Comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por parte de la organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adecuado. el consejo comunal. no habrá presentación de estado de resultado. constituido por: 1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento. Fondo de riesgo: el fondo de riesgo está destinado a cubrir los montos no pagados de los créditos socio productivos. tal como se observó en el Supuesto Resultado en esta unidad. se presume que.54 y 55 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. por los órganos y entes del Poder Público en los respectivos proyectos que les sean aprobados. unipersonal y familiar. (ver artículo 53) 3.C. en el manejo de los recursos recibidos o captados por el consejo comunal.C. Por lo tanto.O. 2) El interés de mora de los créditos otorgados con recursos retornables. La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria está en la capacidad de promover formas alternativas para el pago de un crédito. De acuerdo a lo establecido en el artículo 52. o cualquier circunstancias que imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia. 3) Recursos generados por la autogestión comunitaria. 53. en situación de riesgos y asumidos por el consejo comunal. lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá
.C. Fondos de Ahorro y Crédito Social: el fondo de ahorro y crédito social será destinado a incentivar el ahorro en las comunidades con una visión socialista y promover los medios socios productivos mediante créditos solidarios. (Vea articulo 54 L. 3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria. aun cuando el artículo 51 en su parte final de la L. se registraran contablemente como parte de los fondos.C) 4. enfermedad o muerte. que indican u obstaculicen el cumplimiento y continuidad de los proyectos comunitarios. establece que. los excedentes de los recursos no retornables y los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito social. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto.
por lo que asiento será el siguiente: ________ ____________x__________________ Banco Y Cuenta Fondo de acción social Banco X DEBE 200 HABER 200
En este asiento. sólo se traslada un monto de la cuenta Bancaria operativa Banco x. mientras esperamos el Reglamento de la Ley Orgánica de los Concejos Comunales.en el reglamento de la Ley Orgánica Comunales. para la cuenta de ahorro o corriente Banco Y. Por lo tanto no habrá Estados de Resultado – ni excedentes. en la cual se moviliza el fondo respectivo.. la autora. Se presume que el consejo comunal. y a medida que surjan las partidas que conforman cada fondo.Este Asiento será igual para los otros fondos establecidos en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. se irán aperturando las cuatros (4) aplicación de la Conciliación Bancaria. El asiento contable para la creación de los Fondos serán los siguientes: Por ejemplo: Cuando el Consejo Comunal cobra los interés provenientes de los prestamos socioproductivos:
________ ____________x__________________ Banco X Ingresos por intereses sobre financiamientos __________________x____________________ Ingreso por intereses sobre financiamientos Fondos de acción social
Se crea el Fondo de Acción Social y se elimina la cuenta de ingreso. propone el siguiente procedimiento para el tratamiento contable en los consejos comunales. Todos los fondos deben estar Disponibles en efectivo. mensual. movilizará su cuneta inicial bancaria. Asientos del Libro Diario de Contabilidad en el Libro Mayor: Banco X 200 200 0
Ingreso por Intereses sobre Financiamiento 200 200 0
Fondo de Acción Social 200 200
Banco Y 200 200
el pago de los gastos o desembolsos. HABER. En la columna del HABER. se realizará los usos dados al fondo. En la columna del DEBE. Para registrar los gastos de traslado de los voceros Y voceras a la ciudad de Maracay a la Taquilla Única. tales cuando. debe ser de tres (3) columnas. exigirá la existencia y creación de los Libros Auxiliares. debe estar numeradas sus páginas. se identificara con el nombre respectivo en la portada del mismo.
. de conformidad con el uso establecido en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales y su Reglamento. para denominarlas: DEBE. es decir. Estos fondos pueden ser incrementados mensualmente. SALDO. se reflejarán los aumentos a este fondo. de conformidad con lo establecido por lo establecido en la Ley Orgánica de los consejos Comunales. y de Admin. y los incrementos cada vez que se determinen las partidas que lo integran. O. aprobado por la asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en fecha xx/0x/2xxx-------------------DEBE 90 HABER
Tal registro en el libro diario de contabilidad. movilice o use o disponga del dinero correspondiente a cada Fondo creado de conformidad con la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. se realizara el siguiente asiento en el libro Diario de Contabilidad:
---------------------x----------------------Fondo de Gastos Operativos y de administración Banco Y cuenta de Fondos Gtos. se crea. para cada fondo creado por el consejo comunal. será: ACTIVO CIRCULANTE: Banco Y (…) TOTAL ACTIVOS CIRCULATES TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO Fondo de acción social (…) TOTAL PATRIMONIO
Bs 200 200 200 200 ___ 200
Cuando el consejo comunal. por ser esta cuenta.La presentación en el Balance General del consejo comunal. ó cuenta Patrimonial de naturaleza Acreedora (HABER). una cuenta real o de Balance General. El Libro auxiliar para cada fondo. a medida que surjan las partidas que lo conforman de acuerdo a la ley. Este registro significa disminución de su monto.
al momento de la verificación y Control.910
El Detalle: es la Identificación del Gasto pagado con los recursos del Fondo X. Nombre del Gasto.
Año 2010 Mes Día Enero 10 N° DE ASIENTO Diario
DETALLE Creación Cta. de apertura al libro auxiliar. sin que el mismo. las personas responsables de dicha apertura y que se coloque el sello de la contraloría social. reflejara la diferencia de la resta de la columna HABER menos la Columna DEBE. 54. que la contraloría social del consejo comunal. establecidos en los artículos 52. Ilustrado el contenido del Libro Auxiliar será el siguiente: 1. que pertenece al consejo comunal. no requieren ser autorizados ante la oficina del registro del consejo comunal. es mucho mas detallado el proceso contable. es sistema facilita y registra los auxiliares necesarios. dado que.00
199. Este procedimiento facilita la Contraloría social ubicar los cargos o Débitos. Cuando la contabilidad es llevadapor sistemas contables computarizado. en esa nota inicial en el auxiliar. Bancaria Fondo de Gastos Operativos. pero seria importante. a los fines de identificar. Gastos de Traslado voceros de la Coordinación a la Taquilla Única Maracay
200. Cuadro comparativo de los recursos destinados para la creación de cada uno de los cuatro (4) fondos. una Hoja o Folio para cada gasto pagado con el Fondo. y Créditos aplicados a cada Fondo. y encima de los números de las hojas o folios. La portada del Libro Auxiliar será la siguiente: Libro Auxiliar FONDO DE GASTOS OPERATIVOS Y DE ADMINISTRACIÓN CONSEJO COMUNAL “X” Los libros auxiliares llevados por el consejo comunal. El N° de Asiento: No es más que el número de asiento en el Libro Diario de contabilidad. Número de la Hoja o Folio del Libro N° 1 2.00
200. la fecha de la apertura. impida la visualización y lectura del numero respectivo. y 55 de la lay organica de los consejos comunales:
. 53.En la columna SALDO.
recursos generados de las organizaciones autogestionarias. unipersonal y unifamiliar.Partidas Contables
Fondos de Gatos Operativo sy Administr ación
Fondo de ahorro Crédito Social
Los intereses anuales cobreados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento Los ingresos por concepto los intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social de los recursos de inversión social no retornables Recursos generados por la autogestión comunitaria Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recurso no retornables de la línea de crédito o contrato de préstamo Lo que sean asignado por estos fines por los órganos y entes del poder público en los respectivo proyectos que les sean aprobados Recursos generados por la autogestión comunitaria Captación de recursos monetarios de forma colectiva. los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito
. los excedentes de los recursos no retornables.
Además podemos verificar la igualdad entre las anotaciones y constancia que surgen de los resúmenes bancarios. enfermedad o muerte. Los elementos que son utilizados en la movilización del efectivo en banco y que son manifestados en el estado de cuenta bancario y en la libreta de ahorros son:
. La unidad administrativa financiera comunitaria está en la capacidad de proponer formas alternativas para el pago de un crédito. empresas o entidades que al final de cada mes ser confrontadas para determinar el origen de las diferencias. permitiéndole a las cooperativas.social. Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento. Tomando en cuenta que la conciliación bancaria no es un registro contable si no un herramienta de control. La unidad administrativa y financiera comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por párate de las organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adeudado. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto. o cualquier circunstancia que x imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia. Recursos generados por la x autogestión comunitaria La conciliación bancaria es la técnica utilizada para cotejar las anotaciones que figuran en el estado de cuenta bancario con el libro diario de las empresas. El interés de mora de los créditos otorgados con x recursos retornables.
Transferencias bancarias: son montos de efectivos trasladados a la cuenta bancaria de la empresa. 9. endoso o nulo por cualquier causa. este se va a ver reflejado en los estados de cuentas bancarios. fletes. en la columna de los debitos. por haber cerrada los libros bancarios. Planilla de depósito bancario: es un formulario empleado para describir la composición de un deposito de dinero hecho a favor de una determinada cuenta corriente de un banco. firma. empresa o entidad en sus libros pero no son reflejados en el estado de cuenta. pero que son devueltos por falta de fondos. Notas de créditos: será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. 8. esto significa que van hacer registrados por la organización. 4. Estos errores deben corregirse mediante la relación de un ajuste en nuestros registros. Notas de debito: Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses. Errores numéricos: estas son omisiones cometidas con o sin intención. organización o empresa. Factura de tarjetas de créditos y otros documentos negociables 3. moras. devoluciones. 10. Es utilizado para realizar pagos y desembolsos de la entidad. Planillas de retiro de efectivo: es un modalidad utilizada en la movilización de retiro del efectivo de la cuenta de ahorro.1.
. depositados en el banco. 5. el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco. por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. por la empresa o el banco. Cheque: es una modalidad de pago aceptada en el código de comercio. y cuando la omisión es por parte del banco debe ser notificada de inmediato para poder proceder a su corrección. Cheques devueltos: son cheques de clientes u otros deudores recibidos por la empresa. donde no se guarda una relación reciproca. organización o entidad. Depósitos en tránsito: son aquellos que la empresa efectúa al final del mes y el banco no los registra en el estado de cuenta bancario. organización o entidad. 2. error en fecha. que no aparecen como efectivos en los registros de la empresa 11. así como por la anulación de operaciones. La nota débito será emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad 6. Cheques en tránsito: o cheques pendientes. para lo cual es impredecible la presentación de la libreta de ahorro. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. 7. son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación.
esto se obtiene sumando o restándole al saldo final del banco reflejado al final del mes a conciliar en el estado de cuenta o libreta de ahorra la diferencias será cargada en los estados de cuentas.
. esto se realizara tomando en cuenta que los debitos del estado de cuenta bancario serán los créditos en el libro banco de la empresa y viceversa. 5. identificar las partidas sin tildes es decir las que aparecen en un libro y en el otro no. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compasaran no será necesario realizar el registro: ejemplo de estas diferencias cheques pendientes. Métodos para la elaboración y presentación de conciliación bancaria Existen dos métodos contables para la realización y presentación de la conciliación: 1. 2. la conciliación ha terminado. registro de diferencias. Pero si la diferencia va ser permanente se deberá realizar el asiento que corresponda. ejemplo nota de debito o crédito. el objetivo se compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. con el libro banco de la organización. depósitos sin acreditar. y corresponde revisar todos los procedimientos.
Los elementos necesarios para realizar la conciliación bancaria: Estados de cuenta bancario (LB) Libro de banco de la empresa (NL) Conciliación del periodo anterior Los pasos para la realización de la conciliación bancaria 1. 2. método de saldos ajustados correctos. Esta revisión se hace partida por partida es decir monto y detalle colocando una manca cuando coincidan. Esta minuta se archiva junto con el estado de cuenta bancario como comprobante que justifica las diferencias. 3. Si el subtotal coincide con el saldo el estado de cuenta bancario. 4. los conceptos que se sumaron se restaran y los conceptos restados también.1. estas serian las partidas de conciliación determinando luego que clase de diferencia seria. También conocido como método de cuatro columnas este método es una variación del método de saldos encontrados El saldo correctos. se confrontan el estado de cuenta bancario (LB). 3. si el subtotal no coincide aun diferencias. Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el estado de cuenta bancario. empresa o entidad (NL). posteriormente se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado.
20 0 30.8 2.3 1. se cotejan los movimientos que no se encuentran registrados en el libro banco.000.2.50 0
Elaborado por: _____________________Revisado por:
Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución FOLIO 1 BANCO YYY FECHA 2009 Sep Sep Sep DETALLE Deposito Nº 999 apertura de 2 cuenta 2 Cheque Nº 2651 Editorial 6 Miranda 3 0 Deposito Nº 23546 DEBE HABER 17. 00 4. Métodos de saldos encontrados: este método consiste en partir de últimos mes reflejado en el estado de cuenta bancario y el observando en el libro banco.0 13.500.0 0 0 12.500. Ejercicio propuesto para demostrar la aplicación del procedimiento en la elaboración de la conciliación bancaria:
BANCO YYY ESTADO DE CUENTA.000.500.000.0 17.8 0 0 42.0 0 13.0 0
.500. CUENTA CORRIENTE Nº 1111-1111111-2222 DE LA Consejo Comunal Mi Refugio MES DE SEPTIEMBRE 2009: FECHA 02/09/2009 06/09/2009 26/09/2009 30/09/2009 30/09/2009 REFERENCIA Apertura cuenta bancaria Cheque Nº 2651 ND Deposito Nº 23546 Chequera DEBITO CREDITO SALDO 17.500.997.500.997.0 42. 00 SALDO 17.996.0 0 0 4.0 0 43.000. 00 30.000. para llegar al saldo del banco reflejado en el estado de cuenta bancario.
CUENTA CORRIENTE Nº 11111111111-2222 MES DE SEPTIEMBRE DE 2009 NETODO DE SALDOS ENCONTRADOS LIBROS DE LA EMPRESA DEBE HABER 43.3 0
.3 42.3 0
2.7 42.2 0 1. y resaltamos con círculo las no registradas.996.0 43.996.996.000.000.5 0
43.0 42.996.996.Procedimientos para la elaboración de la conciliación bancaria 1) Confrontamos los registros de ambos documentos: libro de bancos de la empresa contra el estado de cuenta bancario.000.996.000. 2) Método de conciliación bancaria por saldos encontrados:
Consejo Comunal Mi Refugio BANCO YYY ESTADO DE CUENTA.0 TOTALES Bs SALDOS CORRECTOS SUMA IGUALES 0 0
3.3 0 0 43.0
DETALLE Saldo al 30-092009 0 Deposito en transito Cheque en transito Deposito no registrado en libro Notas de Debito Nº 1111 Comisión Cobro Nº 222 Chequera Nota de Crédito Diferencias en libros Diferencias en bancos
BANCO XX DEBE HABER 42. y cotejamos las partidas que coinciden.3 0 0 0 0
el libro auxiliar de bancos llevado por el concejo comunal.8 0 0 1.000.0 43.50
Después de la elaboración de la conciliación bancaria. CTE.000. 001 banco Venezuela cta.997. 30 ------------------3.500.996. 002 Asiento para registrar los de gastos por chequeras y comisión bancaria según el estado cuenta bancario.000.3 0 0 HABER
26 Cheque Nº 2651 Editorial Miranda 30 Deposito Nº 23546 30 Comisión Cheque Nº 261 Nº xxxx Cobro de chequera nota de debito Nº 30 02
. y los ajustes resultantes respectivos.5 42.0 0 4.Se realizara los siguientes asientos en los libros de contabilidad.X SEP. así como en sus libros auxiliares: FECHA 2009 DETALLE REF DEBE HABER
-----------------.2 42.500.20 1.0 0 0 30.---------------------0
2. CTE.0 0 SALDO 17.500.0 0 0 2.0 13. quedara de la siguiente manera:
Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución FOLIO 1 BANCO YYY FECHA 2009 Sep Sep Sep Sep Sep 2 DETALLE Deposito Nº 999 apertura de cuenta DEBE 17.7 Gastos comisión bancaria gasto por chequera banco Venezuela cta.
Una vez aprobado el nombre por parte de la SUNACOOP se procede a la elaboración del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL y van a realizar su protocolización o legalización ante la Oficina de Registro Subalterna del Municipio donde se encuentra ubicado el Consejo Comunal. Los voceros se trasladan a FUNDACOMUNAL. Copia de las cédulas de identidad de los voceros y voceras electos para la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa Banco Comunal. Legalizada la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. el cual forma parte del consejo comunal La Revolución es una Realidad. cumpliendo con el artículo 10 de la Ley de los Consejos comunales y el artículo 14 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. en el cual se irá anexando la documentación remitida por la cooperativa en cumplimiento de las Providencias Administrativas y la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. Protocolo personas Jurídicas y Civiles. SUNACOOP entrego la constancia de inscripción ante ese ente y le asigna un número de expediente. Obtenido el RIF de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL ante el SENIAT. siendo registrado la cooperativa banco comunal el 18 de julio de 2007. bajo el Nº 23. copia de la Reserva de Nombre otorgada por SUNACOOP.. los voceros y voceras de la Unidad de Gestión Financiera se dirigen a tramitar el RIF de la cooperativa y de los voceros ante el SENIAT del domicilio del consejo comunal.Ejercicio del Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL. para lo cual entrega la siguiente documentación: Fotocopia del Acta Constitutiva y Estatutos de la Cooperativa ya registrada. Para realizar este trámite en SUNACOOP presento copia del acta de asamblea de ciudadanos y ciudadanas. constancia de inscripción del Consejo Comunal ante FUNDACOMUNAL.
. copia del RIF de la cooperativa Banco Comuna. los voceros y vocera de la Unidad de Gestión Financiera acuden a SUNACOOP para solicitar la CONSTANCIA DE INSCRIPCION DE LA COOPERATIVA. Tomo Nª I. a proceder al Registro del Consejo Comunal. Este Consejo Comunal. así como también se eligieron los voceros y voceras de la Unidad de Gestión financiera del consejo comunal. copia de la inscripción del consejo comunal ante FUNDACOMUNAL. y acuden a la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP) de su domicilio a solicitar la RESERVA DE NOMBRE DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS. se creó en asamblea de ciudadanos y ciudadanas de fecha 28 de enero de 2007.
¿Qué registros contables realizará y en que libros? − No se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad: Diario. sin embargo al 31 de diciembre de3 2007 no había recibido ningún tipo de recursos el Consejo Comunal. Continuación del supuesto: 1. indicara en el Formato DPJ-26 que no ha tenido actividad. Mayor. y como no ha recibido recursos de ningún tipo n se efectuara ningún asiento contable en el libro diario. dado que la cooperativa en sus Estatutos sociales no establece ningún monto de capital suscrito o Pagado. y por ente ni en el libro mayo. − Dado que en el Acta Constitutiva y Estatutos sociales de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. Febrero y Marzo del año 2008. Deberá proceder a celebrar la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas dentro del periodo de Enero 2007 al mes de marzo de 2007. No se realizará ningún asiento contable en los libros de contabilidad. para que pueda cumplir con un deber formal de “PRESENTAR LA DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS FINES INFORMATIVOS ANTE EL BANCO O ENTIDAD FINANCIERA”. Por lo que no se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.Entonces la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL se constituyó el 18-07-2007. es decir. Es importante realizar este proceso antes de que concluya el mes de marzo. La copia del Acta de Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas deberá remitirla a FUNDACOMUNAL y a SUNACOOP acompañada de la copia del Listado de Asistencia a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en la cual se aprobó la Memoria y cuenta del Ejercicio Económico comprendido desde el 18/7/2007 al 31/12/2007. ni en el libro de inventario de contabilidad. es decir no identifica patrimonio. en donde la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. desde el 18/7/2007 al 31/12/2007. El Consejo Comunal no recibió recurso alguno durante los meses de Enero.
. e Inventario y Balances. para informar sobre la inactividad Económica y de no haber recibido ningún tipo de recursos financieros o no financieros por el Consejo Comunal de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. se establece que la fecha de cierre es el 31 de diciembre de cada año y que su primer ejercicio económico comenzará a partir de la fecha de su protocolización ante el Registro Subalterno hasta el 31 de diciembre de ese año.
5. 5.012. En fecha 21/5/2008: Se adquiere 01 Bomba Sumergible a la empresa Terma turra XX SRL factura 1190. según cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. y el cheque Nª 0002 por un monto de Bs. del Banco BANFOANDES. Dicho monto es depositado ese mismo día en la Cuenta corriente Nª 22222222222 del Banco BANFOANDES de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. En fecha 30/6/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDFOANDES correspondiente al mes de junio de 2008. En fecha 30/8/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de agosto de 2008.00. 1. 22. 122. 11. Dicho gasto fue cancelado con el cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES el 30/7/2008.060. En fecha 30/4/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de abril de 2008.74 y el por cargo por pago de cheque 1. la cual es cancelada con el cheque Nª 0003 del banco BANFOANDES. 12.
11.00 para la adquisición e instalación de 79 tanques de agua.90.00.024.012. En fecha 30/9/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de septiembre de 2008.30.00.90.
En fecha 15/4/2008: el consejo comunal recibe Recursos de FUNDACOMUNAL por un monto de Bs.
12. de la niña de la Familia Venezuela
. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones bancarias Bs. 5.2.90.
4.00 de fecha 15/05/2008.90.
9. 5.00 de fecha 30/5/2008.400.
3.A. 1. 27. 10.
5. por un monto de Bs. por un monto de Bs.050. 27. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por chequera Bs.00 En fecha 30/7/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de julio de 2008. 4. En fecha 02/10/2008: La Comunidad cancelo los gastos de Hospitalización en la Clínica PRE CA.600.050.
8. Cargo por comisiones bancarias Bs. En fecha 15/5/2008: Se aprueba la compra de los 79 tanques de agua a la empresa Soluciones C.
13. Comisiones Bancarias Bs.
7. Cargo por comisiones bancarias Bs. En fecha 30/7/2008: Se cancela la deuda a la Cooperativa XX RL. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones Bs..00. según factura Nª 99999 por un monto de Bs. Cargo por comisiones bancarias Bs.00. el cual es pagado con los cheques Nº 0001 por un monto de Bs. 54. En fecha 30/5/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de mayo de 2008. En fecha 27/6/2008: Con aprobación de la comunidad se repara la Bomba de Agua por la Cooperativa XX RL.
Se Requiere: 1. Mayor e Inventario. sin embargo.30. para lo cual se contrata a la Cooperativa CVB RL cuyo monto según factura Nª 00100 es de Bs. 31. Realizar el Balance General y Estado de Resultado desde el 01-01-2008 al 31-12-2008.316. 18.90. se entrega el cheque Nª 0008 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 5. resultantes del Libro Mayor de Contabilidad en la cooperativa Banco Comunal. 2.263.714. 8.800. 4.00 y queda pendientes un pago el resto de la deuda Bs. 8. 16. En fecha 30/11/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de noviembre de 2008. 15. 1. En fecha 16/12/2008: De cancela el saldo pendiente de la factura Nª 00100 de la Cooperativa CVB RL con cheque Nª 0009 por un monto de Bs.00 según cheque Nª 0006 para cubrir gastos de funeraria. Realizar los asientos de cierre al 31-12-2008 3. En fecha 18/10/2008: Se le concede ayuda social a la familia Venezuela tras el fallecimiento de su hija un monto de Bs. luego se contabilizarán los asientos de diario. Realizar los asientos de las operaciones en los libros de contabilidad: Diario. 5. En fecha 30/12/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de diciembre de 2008. según sea el caso.45. y otro cheque Nª 0007 por un monto de Bs. En fecha 30/10/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de octubre de 2008. a los fines de realizar el asiento contable que se efectuará en el libro Diario de Contabilidad.81.263.según cheque Nª 0005 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 14.053. efectuadas por el consejo comunal.90. 17. primeramente. Cargo por comisiones bancarias Bs.45. este procedimiento también es aplicable al Consejo Comunal.
.48 para cubrir los gastos de Capilla de la niña fallecida. Cargo por comisiones bancarias Bs. Cargo por comisiones bancarias Bs. 19. Finalmente se hará presentación de los estados Financieros: Balance General y Estado de Resultados. Solución: 1) Se procederá a efectuar el análisis de cada una de las operaciones sociales y contables. en le libro Mayor de Contabilidad. 33. En fecha 19/11/2008: Se ejecuta la voluntad de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas para la Construcción de la Cancha Deportiva. en el supuesto planteado.282.45 del Banco BANFOANDES. 2. 41.
00 27. Realizar los asientos de las operaciones en los Libros de Contabilidad: Diario. CTE 2222222 Donación Rec. a.90
.024.400. Para registrar la compra de 79 tanques de agua para la comunidad a la Empresa
12. No Ret. -----------2----------Cargo por chequera Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta.90 17. CTE 2222222 Cuentas a Pagar Empresa Soluciones. CTE 2222222 Para registrar los gastos bancarios del mes de abril observados en estado de cuenta bancario.012.012. Mayor. Realizar asientos de cierre al 31-12-2008
LIBRO DIARIO: 2008
FOLIO Nº 1 DETALLE REF
122.400. Inventario. 2.2) Acotaciones importantes: se utiliza la cuenta Donaciones. FUNDACOMUNAL Para registrar la asignación de recursos No retornables por parte de FUNDACOMUNAL.00
122. c. para el registro de los Recursos Retornables y no Retornables recibidos por el consejo comunal. -----------3----------Tanque de Agua Banco BANFOANDES cta. Se apertura al cuenta corriente BANFOANDES con el recurso asignado. Dado que no es un ingreso 1.00 5.00
-----------1----------Banco BANFOANDES cta.
c.600.30 22. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Junio 2008 -----------8----------Cuentas a pagar Coop. a.00 28. se canceló el 50 % con cheque Nº 0001 y quedo pendiente el resto de la factura.00
27.050. XX RL Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. XX RL con el cheque Nº 0004 de BANFOANDES -----------9----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. cancelada con cheque Nº 0003 del banco BANFOANDES -----------5----------Cuentas a Pagar Empresa Soluciones.74 1.90
5.0 5.74
FOLIO Nº 2 DETALLE REF
1.Mayo 21
Soluciones. CTE 2222222 Para registrar la compra de 01 bomba sumergible para la comunidad empresa Terma Turra SRL. XX RL Para registrar la reparación de la bomba de agua realizada por la Coop XX RL según factura 9999. CTE 2222222 Para registrar la cancelación de la factura Nº 9999 de la coop.060. c. -----------7----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 Para registrar el pago de la factura a la empresa Soluciones c.055.050.050.00
-----------6----------Reparación bomba de Agua Cuentas a pagar Coop.00
1. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios
22. Comisiones bancarias Comisión cobro Cheque BANFOANDES Banco BANFOANDES cta.600. la cual se acordó el pago para el mes de Julio. -----------4----------Bomba sumergible Banco BANFOANDES cta.90 1. a.076.90 5.30
.012. a.00 11. con el cheque Nº 0002 y el registro de los gastos bancarios según el estado de cuenta bancarios BANFOANDES mes de Mayo SUMAS IGUALES 7 1 11.00 4.
CTE 2222222 Para registrar la ayuda a la Flia.48 SUMAS IGUALES 4 1 5.81
4.Septiembre 30
banco BANFOANDES en el mes de agosto 2008 -----------10----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta.800.282.514.81 4.282.514.48 4.00 y de capilla para el entierro de la niña Bs. 1. CTE 2222222 Para registrar la ayuda para la operación de la niña de la familia Venezuela en Hospitalización Clínica privada la cual se pago con cheque Nº 0005 Banco BANFOANDES -----------12----------Ayuda Social Familia Venezuela Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Septiembre 2008 -----------11----------Ayuda Social Familia Venezuela Banco BANFOANDES cta.48
.90 5.714. Venezuela para gastos funerarios 2.90
2008 Oct-30
C om Ban Para Ban 200 Nov-19
2008 Abr-15 Abr-30 May-15 May-21 2008 May-30
S ú eg S ú eg S ú eg S ú eg S ú eg
2008 Abr-30 May-30 Jun-30 Jul-30
2-. Es por ello que la ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. primer ejercicio económico de la Cooperativa Banco Comunal. ante el registro subalterno del Municipio XXXX quedo registrado bajo el N° 21. Protocolo de personas Jurídicas y Civiles. Tomo I. El Balance General al 31-12-2008 corresponde al segundo ejercicio económico comprendido desde el 01-01-2008 al 31-12-2008. por lo que ha estado inactivo para el periodo del 18-07-2007 al 31-12-2007. realiza su INVENTARIO N°1
2008 2008 O t-1 c 0 Jun-27 O t-1 c 8 Dic-31 D -3 ic 1
Sg e Se Sg e As A ie s
. Desde su Constitución en el 18 de Julio de 2007 hasta el mes de Marzo de 2008 no había recibido recursos alguno el consejo comunal. Bance General al 31 – 12 – 2008 después del cierre del ejercicio económico: Libro de Inventarios y Balances Folio N° 1 La ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. SE LEGALIZO EL 18 DE Julio de 2007.
obedece a los saldos reflejados en el Libro Mayor de Contabilidad. a la fecha de elaboración del Balance de Comprobación.
ASOCIACI ACTIVOS Activos Circulan Banco BANFOA Total Activos Ci
. y su presentación:
Los montos de cada una de las cuentas reflejados en la Columna del DEBE y por la Columna del HABER.ASOCIACI
De los Balances de Comprobación Trimestral.
El saldo del banco reflejado al final del mes de Diciembre. responde a la comparación del Libro Auxiliar de Banco X con los débitos y créditos reflejados en el Estado de Cuenta Bancario a la fecha de la conciliación. debe ser igual al reflejado en la contabilidad.A O IA IÓ SC C N C N IL C NB O ASIA IÓ C OCIACIÓN
S aldo al 30 de Junio AS OCIACIÓ
La elaboración de la conciliación bancaria.
AS OCIAC IÓN CONC IAC IL IÓN B
Banco BANFOANDE Tanque de Agua y A
. de existir diferencias deben ser encontradas.
AT O C IV S Activos C irculantes: A O IA IÓE SC C N B anco B ANFOAND R la ió e c n Total Activos C ircula Cn os Activos Fijos C ancha D eportiva e
.3. incluyendo el asiento de cierre del ejercicio.Presentación del Balance General con sus respectivas Notas Informativas:
El siguiente cuadro presenta la Relación de los Recursos Recibidos y el uso de los mismos durante el ejercicio económico. cuyos datos son tomados del libro mayor de contabilidad.
Por lo que los libros contables. Este es un ejemplo de la información contable de la cooperativa banco comunal en la transferencia al consejo comunal.
. realizando el asiento de liquidación de la asociaron cooperativa en los libros de cooperativas. pasivos y patrimonio. es decir el balance general y estados de resultados. se demuestra también que su uso esta sustentado en los activos que son de la comunidad o del Consejo Comunal. obtenidos en el proceso contable de la cooperativa banco comunal. diario. originados por el consejo comunal y administrado por la unidad de gestión financiera. serán la base financiera para la transferencia al consejo comunal. realizado en el LIBRO DIARIO DE CONTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DEL BANCO COMUNAL. mayor e inventario de la cooperativa banco comunal.
DISOLUCION DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL Cuando se habla de transferir. que darán sin activos. mediante un débito a la cuenta. ni pasivos.En el recuadro se representan las partidas de donde proviene el monto de la cuenta contable denominada Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL. decimos que significa que se deben cerrarse las cuentas contables donde se reflejan los activos. una vez que estos activos dejen de ser parte de la misma serán desincorporados dichos montos de la cuenta contable Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL. tomándose como insumo el balance general. en el asiento contable respectivo. ni patrimonio. es decir quedaran en cero. la cual es una cuenta patrimonial del balance general. Los estados financieros.
386.L Relación de ingreso y egreso del efectivo y uso de los recurso recibidos por el consejo comunal por la cooperativa banco comunal.0 0 11.52 41.0 0 8.013.52 4.400.0 3
.386.00 106.796.97
Los estados financieros que presentaran la relación de ingreso y egreso del efectivo:
ASOCIACION COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.45 111.316.L Balance General al 31 de diciembre del 2010 Montos expresados en bolívares fuertes
ACTIVO activo circulante banco BANFOANDES Cta.97 111.446.00 11.386.600.446.7 4 12.060.386.97 111. desde el 01 de enero 2010 al 31 de enero 2010
RECURSO RECIBIDO recurso no retornable recibido de FUNDACOMUNAL banco BANFOANDES Cta.940.0 0
1.0 0 1.4 9 93.97
111. Cte Nº 55555 MENOS: GASTOS O EGRESO DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO reparación de la bomba de agua ayuda social a la familia venezolana comisión bancaria BANFOANDES cargo por chequera BANFOANDES Comisión cobro de cheque Banfoandes TOTAL GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO 122.ASOCIACION COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.024.45 54. Cte Nº 5555555555 Total de activos circulantes activos fijos cancha deportiva en construcción tanques de agua bomba sumergible total activo fijos TOTAL ACTIVO PASIVO no refleja PATRIMONIO donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y CAPITAL
386.386.X --------------------------DEBE banco BANFOANDES Cta.52 cancha deportiva en construcción 41316. Cte.0 0 111.9 7 7
2010 Febrero 10 --------------------------------.316.45 54024 11600
2010 Febrero 27 ------------------------------. de acuerdo a lo exigido en la ley Orgánica de los Consejos Comunales
111386.97
La liquidación de cooperativa se efectuara ante la oficina de registro subalterno ante la cual se efectúa el registro de la misma.4 5 54.5 efectivo en banco Banfoandes Cta.446. Cte Nº 5555555555 cancha deportiva en construcción tanques de agua bomba sumergible para registrar la disolución y liquidación de la cooperativa banco comunal cancelando los activos contra el patrimonio dado que no existe pasivos a la fecha de la liquidación.
.9 Total de recursos retornable en el patrimonio al 31-12-2010 Demostración y ubicación del monto del recurso no retornable existente en el balance general al 31-12-2010 SOPORTE EN EL BALANCE GENERAL AL 31-12-2010 4. Cte Nº 5555555555 4446. Nº 55555 cancha deportiva tanque de agua bomba sumergida Recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL al 31-12-2010 2 41.X --------------------------------DEBE donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL 111386.52 41316.-
4446.600.024.97 banco BANFOANDES Cta.11.0 0 11.45 tanques de agua 54024 bomba sumergible 11600 donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL Para registrar los activos y patrimonios transferidos por la cooperativa Banco Comunal.
Gómez R. Contabilidad I Semestre. La base para las decisiones gerenciales. Francisco (2002). Venezuela. Contabilidad. Fondo de Desarrollo Microfinanciero. Ediciones Fragor. Venezuela.
. MOUDLO CONTABLE. Fernando (1998). Editorial Mc Graw Hill.BIBLIOGRAFIA Catacora.
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