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1 Direzione regionale del Piemonte l Agenzia delle Entrate incontra i cittadini Guida pratica alle principali agevolazioni fiscali2 L AGENZIA DELLE ENTRATE INCONTRA I CITTADINI INTRODUZIONE LE AGEVOLAZIONI IN FAMIGLIA...6! deduzione per gli assegni al coniuge separato...6! deduzione per spese di adozione...6! detrazione per i familiari a carico detrazione per coniuge a carico detrazione per figli a carico detrazione per altri familiari...10! detrazione per famiglie numerose...10! detrazione per spese di asilo nido...10! detrazione per spese di istruzione...11! detrazione per spese veterinarie...11! detrazione per l iscrizione in palestra...12! detrazione per spese funebri...12! detrazioni per spese sanitarie...13! agevolazioni per colf e badanti LE ALTRE AGEVOLAZIONI...15! detrazioni per tipologia di reddito...15! detrazioni per premi assicurativi...16! oneri contributivi e erogazioni liberali3 3. LE AGEVOLAZIONI SUGLI IMMOBILI...19! agevolazioni in caso di acquisto di immobili agevolazione prima casa detrazione IMU e aliquota ridotta interessi passivi su mutui ipotecari credito d imposta per il riacquisto della prima casa detrazione per spese di intermediazione immobiliare...24! agevolazioni in caso di locazione di immobili detrazioni a favore del locatore regime della cedolare secca detrazioni a favore del locatario: famiglie a basso reddito detrazioni a favore del locatario: giovani detrazioni a favore del locatario: lavoratori dipendenti in trasferta detrazioni a favore del locatario: studenti universitari...29! agevolazioni in caso di successione e donazione franchigia e aliquota ridotta...30! agevolazione per le spese di ristrutturazione edilizia in cosa consiste l agevolazione per quali lavori spetta l agevolazione chi può usufruire della detrazione adempimenti decadenza dal beneficio l Iva sulle ristrutturazioni edilizie...38! agevolazione per il risparmio energetico in cosa consiste l agevolazione per quali lavori spetta l agevolazione chi può usufruire della detrazione adempimenti4 L AGENZIA DELLE ENTRATE INCONTRA I CITTADINI INTRODUZIONE Con la dichiarazione dei redditi il contribuente quantifica il reddito percepito nell anno solare precedente e calcola le imposte correlate che dovrà versare. La dichiarazione deve essere presentata entro il 30 settembre dell anno successivo se in forma telematica. La dichiarazione deve essere redatta su appositi modelli approvati annualmente (modello Unico e modello 730). I modelli di dichiarazione e le relative istruzioni possono essere scaricati dal sito Per compilare la dichiarazione è necessario avere a disposizione alcuni documenti, tra cui: 3 la certificazione dei compensi percepiti (Cud o prospetto riepilogativo); 3 i documenti che attestano le spese sostenute che danno diritto a detrazioni o deduzioni (spese mediche, assicurazione dell autovettura, interessi passivi sui mutui, spese scolastiche, carichi di famiglia, ecc.). Il reddito complessivo è dato dalla somma dei redditi conseguiti nell anno dal contribuente (ad esempio, reddito di lavoro dipendente, reddito di fabbricati, redditi di capitali). Per i residenti in Italia devono essere dichiarati i redditi ovunque prodotti. Dal reddito complessivo si devono sottrarre eventuali oneri deducibili: si tratta di spese sostenute nell anno d imposta dal contribuente che possono essere sottratte dal reddito complessivo prima del calcolo dell imposta dovuta. Una volta sottratti gli oneri deducibili dal reddito complessivo si ottiene il reddito imponibile, sul quale viene calcolata l imposta lorda, mediante l applicazione delle aliquote progressive. (Tab.1) Dall imposta così ottenuta si sottraggono le detrazioni previste dalla legge ed eventuali spese (oneri detraibili), ottenendo così l imposta netta da versare. Gli oneri detraibili riducono l ammontare dell imposta dovuta (a 45 differenza degli oneri deducibili che, invece, abbattono il reddito complessivo) fino ad azzerarla: l eventuale eccedenza di oneri rispetto all imposta non dà diritto a rimborso. (Tab.1 Aliquote per il calcolo dell Irpef) REDDITO ALIQUOTA IMPOSTA DOVUTA Fino a % sull intero importo Oltre fino a Oltre fino a Oltre fino a Oltre % la parte eccedente % la parte eccedente % la parte eccedente % la parte eccedente6 1. LE AGEVOLAZIONI IN FAMIGLIA Deduzione per gli assegni al coniuge separato Si tratta delle somme che, in seguito a provvedimento dell autorità giudiziaria, vengono corrisposte al coniuge, anche residente all estero, in seguito a separazione legale ed effettiva, scioglimento, annullamento del matrimonio o divorzio. Gli importi deducibili sono solo quelli riconosciuti dal provvedimento dell autorità giudiziaria: non è quindi possibile usufruire della deduzione per le somme pagate al coniuge volontariamente, vale a dire in assenza di provvedimento del giudice. Sono deducibili solo gli assegni periodici e non le somme corrisposte in un unica soluzione al coniuge separato. Inoltre, sono esclusi dal beneficio gli assegni o le quote degli assegni attribuiti dal giudice per il mantenimento dei figli: a fronte di tali oneri però il contribuente può usufruire della detrazione per carichi di famiglia. Se il provvedimento del giudice non distingue la quota di assegno destinata al mantenimento dei figli, l assegno si considera destinato al coniuge per metà del suo ammontare. Deduzione per spese di adozione E deducibile il 50% delle spese sostenute dai genitori adottivi per l espletamento della procedura di adozione di minori stranieri, certificate nell ammontare complessivo dall ente autorizzato che ha ricevuto l incarico di curare la procedura di adozione (l elenco degli enti autorizzati è consultabile sul sito internet Tra le spese deducibili sono comprese anche quelle relative all assistenza ricevuta, alla legalizzazione o traduzione dei documenti, alla richiesta di visti, ai trasferimenti, al soggiorno all estero, alla quota associativa (eventuale) nell ipotesi in cui la procedura sia stata curata da enti, ad altre spese documentate finalizzate all adozione del minore. Per poter fruire della deduzione non è necessaria l effettiva conclusione della procedura adottiva né il buon esito della stessa. 67 Detrazione per familiari a carico Sono considerati a carico i familiari che nel corso dell anno hanno posseduto un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51. I familiari per i quali spettano le detrazioni sono: il coniuge; i figli, compresi i figli naturali, riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati, a prescindere dall età; i genitori, compresi i genitori naturali ed adottivi ed, in loro mancanza gli ascendenti più prossimi; i fratelli e le sorelle; le nuore ed i generi; il suocero e la suocera. Il coniuge ed i figli possono essere considerati a carico anche se non convivono con il contribuente o sono residenti all estero. Al contrario, la detrazione per gli altri membri della famiglia spetta solo se i familiari convivono con il contribuente o se percepiscono da quest ultimo un assegno alimentare non risultante da un provvedimento dell autorità giudiziaria. I cittadini extracomunitari che intendono usufruire della detrazione per familiari a carico devono essere in possesso di una specifica documentazione attestante lo status di familiare, che può essere alternativamente formata da: a) documentazione originale rilasciata dall autorità consolare del paese di origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da parte del prefetto competente per territorio; b) documentazione con apposizione dell apostille, per le persone provenienti da paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell Aja del 5 ottobre 1961; c) documentazione validamente formata nel paese di origine, in base alla normativa di quella nazione, tradotta in italiano e certificata come conforme all originale dal Consolato italiano nel Paese di origine. 78 La detrazione, prevista per ogni familiare fiscalmente a carico, varia a seconda del reddito complessivo del contribuente; inoltre, è rapportata a mese e compete dal mese in cui si è verificata la condizione richiesta (ad esempio, in caso di nascita di un figlio a novembre la detrazione spetta per due mesi). Il rapporto al mese non opera nell ipotesi di superamento durante l anno del limite di reddito previsto dalla legge per essere considerati a carico: in tal caso, infatti, la detrazione viene persa per intero, essendo il limite di reddito fissato con riferimento all intero periodo d imposta. Le detrazioni per familiari a carico si suddividono nelle seguenti categorie: detrazione per coniuge a carico; detrazione per figli a carico; detrazioni per altri familiari. 1Detrazione per coniuge a carico Spetta per il coniuge (non per il semplice convivente) non legalmente ed effettivamente separato nella misura massima di 800 e decresce all aumentare del reddito del coniuge dichiarante, fino ad azzerarsi se il reddito supera gli Detrazione per figli a carico La detrazione è teorica, vale a dire variabile in funzione del reddito complessivo e del numero di mesi a carico, ed è pari a: 800 per ciascun figlio di età superiore o uguale a 3 anni; 900 per ciascun figlio di età inferiore a 3 anni. Tali detrazioni sono aumentate di un importo pari a: 220 per ciascun figlio disabile; 200 per ciascun figlio a partire dal primo, per i genitori con più di tre figli a carico. La legge di stabilità 2013 (art. 1, comma 483, legge del 24/12/2012, n. 228) ha disposto un aumento delle somme detraibili a partire dal 01/01/9 In base alle nuove disposizioni l importo delle detrazioni è così rideterminato: 950 per ciascun figlio di età superiore o uguale a 3 anni; per ciascun figlio di età inferiore a 3 anni. Tali detrazioni sono aumentate di un importo pari a: 400 per ciascun figlio disabile; 200 per ciascun figlio a partire dal primo, per i genitori con più di tre figli a carico (invariata). Le nuove detrazioni sono in vigore dal 01/01/2013, pertanto trovano applicazione: 4 in sede di dichiarazione dei redditi relativi all anno d imposta 2013 (mod. 730/2014 o mod. UNICO/2014); 4 in sede di applicazione delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati relativi al 2013 da parte del sostituto d imposta, qualora il lavoratore o il pensionato abbia richiesto l applicazione delle detrazioni per familiari a carico. La detrazione non può essere liberamente ripartita tra entrambi i genitori: se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati, la detrazione spetta nella misura del 50% ciascuno. I genitori, tuttavia, possono decidere di comune accordo di attribuire l intera detrazione al genitore con il reddito complessivo più elevato, al fine di evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. Ovviamente, se un genitore usufruisce della detrazione al 100% l altro genitore non può fruirne. In caso di coniuge fiscalmente a carico dell altro la detrazione per i figli compete a quest ultimo per l intero importo. In caso di separazione legale ed effettiva, annullamento del matrimonio o divorzio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100% al genitore affidatario oppure, in caso di affidamento congiunto, nella misura del 50% ciascuno. 910 Se il coniuge manca perché deceduto o non ha riconosciuto i figli ed il contribuente non è sposato, per il primo figlio si ha diritto alle detrazioni previste per il coniuge a carico, se più favorevoli. 1 Detrazioni per altri familiari E pari a 750 da rapportare al reddito complessivo, al numero di mesi a carico ed alla percentuale di detrazione spettante: in presenza di più soggetti che hanno diritto alla detrazione, la stessa deve essere ripartita in misura uguale tra i soggetti che hanno effettivamente sostenuto il carico risultante dalla convivenza o dall erogazione di un assegno alimentare. Detrazione per famiglie numerose In presenza di almeno 4 figli a carico compete un ulteriore detrazione di 1.200: l agevolazione non spetta per ciascun figlio ma è un importo complessivo, che non varia se il numero dei figli è superiore a 4. La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati: non è possibile decidere di comune accordo una diversa ripartizione, come previsto invece per le ordinarie detrazioni. Nel caso di coniuge fiscalmente a carico dell altro la detrazione compete a quest ultimo per l intero importo. In presenza di separazione, divorzio o annullamento del matrimonio la percentuale di detrazione spettante è in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice. Nell ipotesi di importo superiore all imposta lorda dovuta dal contribuente, diminuita delle altre detrazioni spettanti, è riconosciuto un credito d imposta pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Detrazione per spese di asilo nido Le spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido, pubblici o privati, per un importo non superiore a 1011 632 annui per ogni figlio, possono essere detratte nella misura del 19%: la detrazione massima è dunque pari a 120 per ogni figlio. La spesa deve essere documentata da fattura, bollettino bancario o postale, ricevuta di pagamento. Detrazione per spese di istruzione Per le spese sostenute per la frequenza di corsi di istruzione secondaria (scuole medie inferiori e superiori), universitaria, di perfezionamento e/o specializzazione universitaria (master, dottorati), tenuti presso università o istituti pubblici o privati, italiani o stranieri compete una detrazione pari al 19%. Per le università private o straniere le spese ammesse in detrazione non devono essere superiori a quelle delle tasse e contributi pagati per gli equivalenti istituti italiani. Il confronto, per le università private, deve essere fatto con le università statali che presentano identità o affinità di indirizzo di studi e che siano ubicate nella stessa città in cui hanno sede le università private, ovvero in una città della stessa regione. Per le università straniere, invece, occorre fare riferimento alle corrispondenti spese previste per la frequenza di corsi similari tenuti presso l Università statale italiana più vicina al domicilio fiscale del contribuente. Detrazione per spese veterinarie Le spese veterinarie e le spese per medicinali sostenute per gli animali detenuti per compagnia o per lo svolgimento di una pratica sportiva danno diritto ad una detrazione d imposta. Non si ha, invece, diritto alla detrazione per le spese connesse alla cura degli animali nell esercizio di attività commerciali agricole. Il beneficio compete al soggetto che ha sostenuto la spesa indipendentemente sia dal fatto che risulti proprietario dell animale sia dal numero degli animali per cui sia effettuata la spesa. La detrazione spetta fino all importo di 387,34 e limitatamente alla parte che eccede la franchigia di 129,11. 1112 Detrazione per l iscrizione in palestra Le spese per attività sportive praticate dai ragazzi quali l iscrizione annuale e l abbonamento ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture ed impianti destinati alla pratica sportiva dilettantistica sono detraibili dalle imposte dovute. La detrazione, da calcolarsi su un massimo di 210 per ciascun giovane, spetta per i ragazzi di età compresa tra i 5 ed 18 anni anche se questi risultano fiscalmente a carico di chi usufruisce del beneficio. Il beneficio può essere ripartito tra gli aventi diritto (ad esempio i genitori) ma è necessario indicare sul documento di spesa la quota di detrazione utilizzata da ognuno di essi. Per fruire della detrazione il contribuente deve acquisire e conservare il bollettino bancario o postale e la fattura o ricevuta da cui risulti: la denominazione ed il codice fiscale dei soggetti che hanno reso la prestazione, la causale del pagamento, l attività sportiva esercitata, l importo pagato e i dati anagrafici di chi pratica l attività sportiva ed il codice fiscale di chi effettua il pagamento. Detrazione per spese funebri Sono detraibili le spese funebri sostenute dal contribuente in occasione della morte dei familiari indicati all articolo 433 del codice civile anche se non fiscalmente a carico, e di affidati o affiliati. Si tratta, in particolare: del coniuge; dei figli legittimi o legittimati o naturali o adottivi; dei discendenti prossimi, anche naturali; dei genitori; degli ascendenti prossimi, anche naturali; degli adottanti, dei fratelli e delle sorelle germani o unilaterali; dei generi e delle nuore; del suocero e della suocera. Pertanto gli zii risultano esclusi. Dette spese danno diritto ad una detrazione di 1.549,37 per ciascun decesso: la spesa detraibile comprende il trasporto al cimitero e la sistemazione della salma nel loculo o tomba cimiteriale. La spesa entro il limite suddetto può essere detratta in modo frazionato da più persone ma 1213 occorre che la ripartizione sia indicata e sottoscritta dall intestatario del documento fiscale. La disposizione normativa che disciplina la detrazione Irpef del 19% delle spese funebri è contenuta nell articolo 15, comma 1, lettera d), del TUIR. Detrazione per spese sanitarie Le spese mediche danno diritto ad una detrazione del 19% calcolata sul loro ammontare complessivo. La detrazione spetta sulla somma delle spese eccedenti la franchigia di 129,11. In caso di spese mediche superiori a ,71 annui è data la possibilità di suddividere la detrazione in quattro quote annuali di pari importo. Il destinatario dell agevolazione è il contribuente che le ha effettivamente sostenute per se stesso o per le persone che risultano fiscalmente a suo carico. Non possono essere considerate, ai fini della detrazione, le spese sanitarie che sono state rimborsate quali quelle risarcite dal danneggiante o le spese per prestazioni sanitarie a fronte di contributi per assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o ente pensionistico che non hanno contribuito, fino all importo di 3.615,20 a formare reddito imponibile di lavoro dipendente. Sono, invece, detraibili le spese sanitarie rimborsate sulla base di premi di assicurazioni sanitarie per i quali non spetta la detrazione del 19%. Per le spese sanitarie relative all acquisto di medicinali, la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o scontrino fiscale (c.d. scontrino parlante ) in cui devono essere specificati la natura e la quantità dei prodotti acquistati, il codice alfanumerico (identificativo della qualità del farmaco) posto sulla confezione del medicinale ed il codice fiscale del destinatario. Per facilitare il rilascio di tale scontrino, è opportuno consegnare al farmacista la propria tessera sanitaria, in modo che quest'ultimo possa 1314 utilizzarla per ricavarne il codice fiscale. In assenza di tessera sanitaria, è anche possibile comunicare verbalmente il proprio codice fiscale, prima che il farmacista batta lo scontrino. Tra i medicinali detraibili rientrano anche i farmaci omeopatici e fitoterapici, se approvati dall'aifa, e i dispositivi medici nonché le protesi che rientrano nel nomenclatore tariffario di cui al Decreto Ministeriale 332/1999 (tipo occhiali da vista, lenti a contatto, apparecchi per aerosol, apparecchi per la pressione, calzature), purchè l acquisto sia accompagnato da prescrizione medica (ovvero, nei casi previsti, autocertificazione), scontrino parlante o fattura. Agevolazione per colf e badanti I contributi previdenziali ed assistenziali a carico del datore di lavoro versati per gli addetti al servizio domestico e all assistenza personale o familiare (es. colf, baby sitter ed assistenti delle persone anziane) sono deducibili nel limite massimo di 1.549,37. Diversamente non è deducibile il contributo forfetario di versato per la regolarizzazione dei lavoratori dipendenti stranieri. 1415 2. LE ALTRE AGEVOLAZIONI Detrazioni per tipologia di reddito L art. 13 del TUIR prevede delle detrazioni qualora alla formazione del reddito complessivo concorrano redditi provenienti dall esercizio di determinate attività lavorative (lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo ed impresa minore). Gli importi di tali detrazioni variano in funzione del reddito complessivo. La detrazione per redditi di lavoro dipendente e per alcuni redditi ad esso assimilati (co.co.co., compensi a soci di cooperative, borse di studio, compensi corrisposti da terzi, compensi per lavori socialmente utili, remunerazioni dei sacerdoti) deve essere rapportata al periodo di lavoro nell anno: in sostanza, i giorni per i quali spetta la detrazione coincidono con quelli per i quali si ha diritto alla retribuzione, pertanto rientrano anche le festività ed i riposi settimanali; il part-time e gli scioperi, invece, non incidono sull ammontare della detrazione. Se il reddito complessivo non supera la detrazione teorica massima è pari a e l ammontare della detrazione effettiva non può essere inferiore a 690; oltre di reddito non spetta alcuna detrazione. La detrazione per redditi di pensione varia a seconda dell età del pensionato (inferiore o superiore a 75 anni) e va rapportata al periodo di pensione nell anno; nell ipotesi in cui nei medesimi giorni si percepisca sia un reddito di lavoro dipendente che una pensione la detrazione non può essere cumulata con quella per lavoro dipendente. Se il reddito complessivo non supera la detrazione teorica massima è pari a e l ammontare della detrazione effettiva non può essere inferiore a 690; oltre di reddito non spetta alcuna detrazione. La detrazione per redditi di lavoro autonomo e di impresa minore (imprese che non sono in contabilità ordinaria), anche se percepiti in 1516 forma occasionale, a differenza delle detrazioni viste in precedenza, non deve essere ragguagliata al periodo di svolgimento dell attività. L importo spettante non è cumulabile con la detrazione per lavoro dipendente o pensione: se il contribuente nel corso dell anno ha percepito sia redditi di lavoro dipendente o di pensione, sia redditi di lavoro autonomo/impresa, può scegliere la detrazione più conveniente in sede di compilazione della dichiarazione dei redditi. Se il reddito complessivo non supera la detrazione è pari a 1.104; oltre di reddito non spetta alcuna detrazione, così come non spetta la detrazione nell ipotesi di redditi di lavoro autonomo o impresa assoggettati ad imposta sostitutiva (es. regime dei minimi). Detrazione per premi assicurativi E prevista una detrazione pari al 19% dei premi pagati per i contratti di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni, anche se versati nell interesse dei familiari a carico. L importo massimo su cui calcolare la detrazione non può essere superiore a 1.291,14. La detrazione spetta sui premi relativi a: 3 contratti di assicurazione sulla vita o contro gli infortuni (inabilità temporanea, invalidità permanente o morte) stipulati o rinnovati fino al 31 dicembre 2000, a condizione che abbiano una durata non inferiore ai 5 anni e non consentano la concessione dei prestiti nel periodo di durata minima; 3 contratti di assicurazione stipulati o rinnovati a partire dal 1 gennaio 2001 aventi per oggetto il rischio di morte o invalidità permanente superiore al 5%, da qualunque causa derivante, ovvero di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Nel caso di contratti aventi ad oggetto il rischio di non autosufficienza la detrazione spetta solo a condizione che l impresa assicuratrice non abbia facoltà di recedere dal contratto. 1617 Per fruire della detrazione è necessario che contraente ed assicurato siano la stessa persona: tuttavia, l agevolazione spetta anche nel caso in cui il contraente stipuli l assicurazione per il figlio minorenne (assicurato e beneficiario), in quanto versa i premi per un familiare a carico, nonché nell ipotesi di familiare a carico che stipula il contratto e versa i premi: in tal caso la detrazione spetta al contribuente che ha il familiare a carico. Oneri contributivi ed erogazioni liberali Sono deducibili dal reddito complessivo i contributi assistenziali e previdenziali, obbligatori o facoltativi, versati alla gestione pensionistica obbligatoria di appartenenza, anche se sostenuti per i familiari fiscalmente a carico. Si tratta, ad esempio, dei contributi versati per l assicurazione obbligatoria Inail contro gli infortuni domestici (c.d. assicurazione casalinghe), dei contributi versati per la ricongiunzione di periodi assicurativi, per il riscatto degli anni di laurea, per la prosecuzione volontaria o per il cosiddetto fondo casalinghe. Rientrano in tale categoria anche i contributi sanitari obbligatori versati al CSSN con il premio di assicurazione di responsabilità civile per i veicoli: a partire dall anno d imposta 2012 è deducibile solo la parte di contributo che supera complessivamente l importo di 40. I contributi versati a forme pensionistiche complementari individuali (fondi pensione) sono, invece, deducibili per un importo non superiore a 5.164,57. Per quanto riguarda, infine, le erogazioni liberali, occorre distinguere tra: 3 erogazioni liberali o in natura a favore di ONLUS e di associazioni di promozione sociale: gli importi versati sono deducibili nel limite del 10% del reddito complessivo e, comunque, nella misura massima di In alternativa alla deduzione è altresì prevista, a scelta del contribuente, la possibilità di detrarre il 19% degli importi versati; 3 contributi e donazioni a organizzazioni non governative (ONG) riconosciute idonee che operano nel campo della cooperazione con i 1718 Paesi in via di sviluppo: gli importi versati sono deducibili nella misura massima del 2% del reddito complessivo (per individuare le ONG riconosciute idonee si può consultare l apposito elenco sul sito 3 erogazioni liberali a favore di università ed enti di ricerca: non vi sono limiti alla deduzione; 3 erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose: è deducibile l importo di 1.032,91 per ogni istituzione. Tutte le erogazioni devono essere effettuate mediante bonifico bancario o postale, carta di debito, carta di credito, carte prepagate, assegni bancari o postali. 1819 3. LE AGEVOLAZIONI SUGLI IMMOBILI Agevolazioni in caso d acquisto di immobili 1 Agevolazione prima casa Per la compravendita di un immobile si applicano l Iva e/o l imposta di registro (a seconda del venditore) e le imposte ipotecaria e catastale. In caso di acquisto della prima casa e delle sue pertinenze, la base imponibile ai fini delle imposte di registro, ipotecarie e catastali può essere costituita dal valore catastale dell immobile (anziché dal corrispettivo pagato) determinato moltiplicando la rendita catastale, rivalutata del 5%, per il coefficiente 110. Inoltre, sono previste le seguenti aliquote agevolate: l imposta di registro al 3% anziché al 7% (o, se del caso, l IVA al 4% anziché al 10%) e le imposte ipotecaria e catastale in misura fissa pari a 168,00 ciascuna (in luogo della misura proporzionale del 2% e dell 1% dell importo). Per fruire delle agevolazioni prima casa occorre rispettare determinate condizioni: R non deve trattarsi di abitazione di lusso; R l immobile deve essere sito nel Comune in cui l acquirente ha la propria residenza o in cui intende stabilirla entro 18 mesi dalla stipula del contratto di compravendita o nel Comune in cui l acquirente svolge la propria attività o, se trasferito all estero per lavoro, nel comune in cui ha sede il datore di lavoro; per i cittadini residenti all estero (iscritti all Aire), deve trattarsi di prima casa posseduta in Italia; la condizione di residenza non si applica al personale delle Forze armate e delle Forze di polizia; R non essere titolare, esclusivo o in comunione col coniuge, di diritti di proprietà, usufrutto, uso e abitazione di altra casa di abitazione nel territorio del comune dove si trova l immobile oggetto dell acquisto agevolato; 1920 R non essere titolare, neppure per quote o in comunione legale, su tutto il territorio nazionale, di diritti di proprietà, uso, usufrutto, abitazione o nuda proprietà, su altra casa di abitazione, acquistata, anche dal coniuge, usufruendo delle agevolazioni per l acquisto della prima casa. L acquirente decade dalle agevolazioni sulla prima casa se: ý le dichiarazioni previste dalla legge nell atto di acquisto sono false; ý non trasferisce la residenza nel Comune ove è situato l immobile entro 18 mesi dall acquisto; ý vende o dona l abitazione prima che sia decorso il termine di cinque anni dalla data di acquisto, a meno che, entro un anno, non proceda al riacquisto di un altro immobile da adibire in tempi ragionevoli a propria abitazione principale. La decadenza dal beneficio prima casa comporta il recupero della differenza d imposta non versata oltre agli interessi e alla sanzione (quest ultima pari al 30% dell imposta dovuta). Non si applica la sanzione se, prima che sia trascorso un anno dalla rivendita dell immobile acquistato, il contribuente manifesta l intenzione di non voler acquistare un altra casa di abitazione, presentando apposita istanza all Ufficio per la riliquidazione dell imposta. Le agevolazioni sulla prima casa non si perdono nei seguenti due casi: 2 quando, entro un anno dalla vendita, il contribuente acquista un immobile situato in uno Stato estero, sempre che siano presenti strumenti di cooperazione amministrativa che consentono di verificare che l immobile acquistato è stato adibito a dimora abituale; 2 quando, entro un anno dalla vendita (o dalla donazione), il contribuente acquista un terreno e, sempre nello stesso termine, realizza su di esso un fabbricato non di lusso da adibire ad abitazione principale. 20 Vedere altro
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 art. 7
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 Art. 1
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 Art. 3
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 8
 Art. 9
 art. 67
 Art. 1
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 articolo 3
 art. 13
 Articolo 1
 ART. 15
 art. 1
 articolo 11
 articolo 1
 Articolo 1
 art. 2249
 art. 22