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Timestamp: 2018-09-25 05:37:40+00:00

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Decreto Nº 6.505/05 - 19/10/05
POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL, CREADO POR LEY N° 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004 “DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL”.
El Capítulo III “De la creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal” de la Ley N° 2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”;
El Decreto N° 6382/2005 “Por el cual se establece la vigencia de las disposiciones contenidas en la Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004, "De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”; y
Que el Artículo 3° del Decreto N° 6382/05 establece: “Conforme al Artículo 38 de la Ley N° 2421/2004, las disposiciones contenidas en el Capitulo III de la citada Ley, concernientes al impuesto a la renta del servicio de carácter personal, entrarán en vigencia el 1 de enero de 2006. No obstante, las normas que la reglamenten y sean necesarias para su implantación, regirán desde la fecha que ellas indiquen”.
Artículo 4°.- OTROS HECHOS GENERADORES. Constituye también hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la obtención de dividendos, utilidades y excedentes que las personas físicas y las sociedades simples perciban en su calidad de dueños, accionistas, socios o cooperados, siempre que tales dividendos, utilidades y excedentes hayan sido distribuidos por entidades o contribuyentes sujetos del impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios o del impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, que al efecto definen los artículos 3º y 28º de la Ley Nº 125/91.
Artículo 5°.- BASE IMPONIBLE DE LAS UTILIDADES. Se gravarán con el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, el 50% (cincuenta por ciento) de los dividendos, utilidades y excedentes, y el total de rendimientos percibidos a que se refiere el artículo anterior.
Artículo 18°.- ENRIQUECIMIENTO O INCREMENTO PATRIMONIAL. El enriquecimiento o incremento patrimonial será el monto que conste en la Declaración Jurada de Patrimonio del contribuyente, vigente, que en conformidad con lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 16° de la Ley N° 2421/04, deben presentar los contribuyentes al término de cada ejercicio fiscal, o bien el monto que determine en su momento la Administración Tributaria, con los antecedentes que cuente sobre la materia.
Artículo 21°.- DONACIONES DEDUCIBLES. Las donaciones previstas en el literal b) del numeral 2) del artículo 13 de la Ley N° 2421/04, serán deducibles hasta un monto que no supere el 10% (diez por ciento) del ingreso bruto anual.
b) La capitalización de excedentes e intereses en las sociedades cooperativas, así como los fondos destinados conforme al artículo 45° de la Ley Nº 438/94.
Para los fines dispuestos en esta letra, se entenderá por “familiares a su cargo”, al cónyuge o a la cónyuge respectiva, y solo a aquellos familiares comprendidos hasta el segundo grado de consanguinidad y de los cuales exista la obligación legal de la prestación de alimentos, y siempre que, individualmente, no generen ingresos gravado por éste ni a ningún otro impuesto a la renta.
Artículo 26°.- DEDUCCIÓN POR INVERSIONES. Tanto en el caso de las personas físicas como en el de las sociedades simples, sólo podrán deducirse de la Renta Bruta, las erogaciones o desembolsos que correspondan a inversiones realizadas en el país que guarden relación con la obtención de rentas gravadas y la mantención de su fuente, y sólo hasta por el monto que corresponda a los precios de mercado, siempre que las mismas sean erogaciones reales y estén debida y legalmente documentadas.
Artículo 27°.-DOCUMENTACIÓN PARA RESPALDAR GASTOS. Tratándose de los gastos o desembolsos, su deducción estará condicionada, tanto para las personas físicas como para las sociedades simples, y en los casos que corresponda, a que se encuentren totalmente documentados de acuerdo a las disposiciones legales, con la constancia de por lo menos el Número de RUC o cédula de identidad del contribuyente, fecha, importe y detalle de la operación y haya sido expedida por el proveedor o vendedor cumpliendo todos los requisitos reglamentarios establecidos para dichos documentos.
Artículo 31°.- LIMITACIÓN DE COSTO DEDUCIBLE. En todo caso, las deducciones dispuestas en los artículos 29° y 30° anteriores, sólo procederán en los casos en que el desembolso efectuado en la adquisición del bien o título que se transfiere, no haya sido deducido de la Renta Bruta gravada por este impuesto en el ejercicio fiscal de su adquisición.
Artículo 32°.- COMPENSACIÓN DE PERDIDA FISCAL. Efectuadas las deducciones admitidas por los artículos anteriores, si la Renta Neta resultare negativa, dicho resultado negativo constituirá una pérdida fiscal, la que podrá ser deducida, de la Renta Neta de los cinco ejercicios fiscales siguientes, computados éstos a partir del cierre del ejercicio en que se produjo la pérdida.
Artículo 33°.- CONCEPTO DE INVERSIONES. Para los fines de lo dispuesto en los artículos 19, 26, 28 y 32 de este Decreto, se entenderá por inversionestodas aquellas erogaciones o desembolsos capitalizables que deban ser incorporados en la declaración patrimonial del contribuyente a que se refiere el párrafo final del artículo 42.
b) Las sanciones por infracciones fiscales; aclarándose que esta prohibición se refiere a las multas previstas en el Libro V de la Ley N° 125/91 y a las sanciones impuestas por toda autoridad pública o de seguridad social.
f) Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones por depósitos en cuenta corriente o a plazo fijo en moneda extranjera en entidades nacionales o extranjeras legalmente autorizadas para prestar servicios de intermediación financiera en el país, así como de la valuación del patrimonio declarado, cuando el mismo ha sido adquirido con rentas gravadas por éste impuesto.
Artículo 36°.- RANGOS NO INCIDIDOS TEMPORALMENTE. Sólo respecto de las personas físicas,en los ejercicios fiscales que se señalan, quedan excluidos de la incidencia del presente impuesto los rangos de ingresos que no excedan de los montos que para cada año se indican:
Artículo 38°.- ACTUALIZACIÓN DE SALARIOS. En el caso de liberalización de los salarios, los montos por concepto de rango no incidido, establecidos en el artículo 36° de este Decreto, quedarán fijados en los valores vigentes a ese momento.
Artículo 39°.-DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO. Los contribuyentes sujetos al presente impuesto, deberán presentar anualmente una declaración jurada, en la que se establezca la determinación o conformación de la Renta Neta gravada por el impuesto, indicando con el detalle y en la forma que establezca la Administración, el monto de sus Ingresos Brutos y la composición de las deducciones efectuadas de la Renta Bruta, y el monto del impuesto.
Artículo 40°.-DECLARACIÓN DE RENTAS CONJUNTAS.Las personas que además de ser contribuyentes del presente impuesto sean también contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Renta del Pequeño Contribuyente, deberán presentar una sola declaración jurada anual de rentas, en los términos y condiciones que establezca la Administración.
Artículo 42°.-DECLARACIÓN JURADA DE PATRIMONIO. Los contribuyentes sujetos del presente impuesto, se encuentran obligados a presentar una Declaración Jurada Anual de Patrimonio del contribuyente, en la que se establecerá la situación patrimonial de los contribuyentes, con el detalle y características que establezca la Administración.
Artículo 44°.-ANTICIPOS A CUENTA. La Administración Tributaria está facultada para establecer anticipos a cuenta del impuesto anual.
Artículo 46°.-PERSONAS NO DOMICILIADAS. Las personas físicas domiciliadas en el exterior que accidentalmente obtengan rentas por la realización dentro del territorio nacional de alguna de las actividades gravadas, son contribuyentes gravado por el presente impuesto sobre la base del 50% (cincuenta por ciento) de los ingresos brutos percibidos en el país por este concepto.
Artículo 47°.-DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA. Para los efectos de la fiscalización por parte de la Administración Tributaria, la documentación sustentatoria tanto de los ingresos que conforman la Renta Bruta, así como la de las deducciones por gastos e inversiones realizadas, y los registros obligatorios, deberán ser mantenidos por los contribuyentes por un plazo mínimo de 5 (cinco) años fiscales.
Artículo 50°.-SUSTENTACIÓN DE INGRESOS. Los contribuyentes de este impuesto deberán sustentar todos sus ingresos gravables o no, por medio de documentación legalmente emitida, la cual deberá cumplir, además, todos los requisitos reglamentarios vigentes al momento de su emisión.

References: Artículo 3
 Artículo 38

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 18
 artículo 16

Artículo 21
 artículo 13
 artículo 45

Artículo 26

Artículo 27

Artículo 31

Artículo 32

Artículo 33
 artículo 42

Artículo 36

Artículo 38
 artículo 36

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 42

Artículo 44

Artículo 46

Artículo 47

Artículo 50