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Timestamp: 2020-07-12 07:54:37+00:00

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Modulo Valoracion-liendo (1) | aduana | Precios
Modulo Valoracion-liendo (1)
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Cv Nick Edin 2015
Fuerza de Ventas Xd
cl_2012
CFR Y MAS
2do Quiz Cio
Métodos de Valoración Aduanales
La sobrevivencia basada en la caza, la recolección y la pesca hicieron que el hombre se moviera constantemente de territorios.
Desde entonces las ciudades se han protegido por murallas (Ur y Babilonia, Mesopotamia, 5,000 a.c.; Troya 4,000 a.c.; Byblos, Fenicia 3,550 a.c.; Menfis, Egipto 3,000 a.c. ), para proteger lo más escaso y valioso: las mujeres y los hombres jóvenes.
Se entraba o salía por una puerta severamente vigilada y todos los bultos eran inspeccionados por personas de la ciudad de la absoluta confianza que debían conocer de hierbas, animales, vegetales, metales y las cosas mas desconocidas por los demás, evitar envenenamientos o saqueos de armas, alimentos o curaciones.
Las ciudades amuralladas se fueron estableciendo en lugares estratégicos para controlar e impedir el paso a las continuas e incesantes invasiones. Pérgamo (450 a c) y Alejandría (330) serán puertos de control de paso también en medio de murallas.
Roma (753 a.c.) también fue destruida 390 a c, y por ello construye su muralla alrededor de las 7 colinas (Serviana).
El imperio romano ordenó el modelo urbano dentro de murallas con 4 puertas o
aduanas, vigiladas por los militares e inspeccionadas por expertos que debían reconocer y verificar que las cosas y animales que entraran o salieran fueran inocuas. En la edad media todas las ciudades estaban amuralladas.
Las murallas fueron sustituidas por fuertes y trincheras en los puntos mas remotos de los territorios, alejando las luchas de los territorios de las ciudades. El Rey Fernando II de España, ordenó la aplicación del modelo urbano romano a las ciudades
que se establecieran en los nuevos territorios de América.
 CONCEPTO
El Acuerdo del Valor de la OMC, el cual se
basa en la noción positivista del valor y en
la aplicación del precio realmente pagado o por pagar, para determinar el valor de
 La noción del valor en términos comerciales, es diferente al concepto de valor en aduana .
DERECHOS ESPECÍFICOS Y AD-VALOREM
 Los derechos específicos se caracterizan por ser objetivo
en la determinación de su base imponible ya que responde a una magnitud física determinada ( Peso, Volumen, Longitud) y su parte alícuota es fija.
 En cambio, si bien la parte alícuota los derechos ad-
valorem es porcentual, la determinación de su base imponible es subjetiva su determinación; se adapta mejor a los fines económicos (proteccionista o liberal), por seguir con mayor fidelidad las fluctuaciones de los
mercados, lo que amerita establecer normas
internacionales en materia de valoración aduanera.
 El 30 de octubre de 1947 se sanciona en Ginebra el Artículo 7 del GATT, que establece:
 a) El valor en aduana de las mercancías importadas debería basarse en el valor
real de la mercancía importada a la que se aplique el derecho o de una mercancía similar y no en el valor de una mercancía de origen nacional, ni en valores arbitrarios o ficticios.*
 b) El "valor real" debería ser el precio al que, en tiempo y lugar determinados por la legislación del país importador, las mercancías importadas u otras similares son vendidas u ofrecidas para la venta en el curso de operaciones comerciales normales efectuadas en condiciones de libre competencia.
 En el valor en aduana de todo producto importado no debería computarse ningún impuesto interior aplicable en el país de origen o de exportación del cual haya sido exonerado el producto importado o cuyo importe haya sido o habrá de ser reembolsado.
 El 15 de diciembre de 1950 se suscribe el Convenio sobre el Valor en Aduanas de las mercancías (Convenio de
Bruselas), que entra en vigor el 28 de julio de 1953.
 Este Convenio se basaba en la metodología de Bruselas que se centra en el valor normal, noción teórica que buscó por diversos medios imponer operaciones mercantiles autónomas y transparentes, lejos de vinculaciones y precios de transferencias, para los efectos aduaneros.
 Se entiende por Valor Normal en Aduanas el nivel de precios que la Aduana estima conveniente fijar a una mercancía importada, por considerar que se trata de un precio surgido
en una transacción ajustada a las condiciones normales de la competencia y el comercio, transacción realizada libremente
entre un comprador y un vendedor independiente uno de
 El 12 de abril de 1979 se firma el
artículo 7 del GATT.
 El 15 de abril de 1994 se suscribió el acuerdo que establece la OMC y los Acuerdos Comerciales Multilaterales, entre los que figura el Acuerdo del
APLICACIÓN DEL VALOR OMC EN BOLIVIA
 Bolivia al ratificar su ingreso a la OMC mediante Ley 1637 de 1995, también se
compromete a aplicar el Acuerdo de Valor de la OMC.
 Asimismo, se acoge al artículo 20 del citado Acuerdo, para retrasar su aplicación por un período de cinco años.
 Antes que se cumpla dicho plazo, Bolivia solicitó una prórroga para su aplicación,
otorgada hasta el 31/XII/2001
 Desde el 15/XII/2001, la ANB aplicó gradualmente el acuerdo del Valor de la OMC. En junio 2004 la ANB se hace cargo en forma plena.
ANTECEDENTES A LA APLICACIÓN DEL VALOR OMC EN BOLIVIA
 Hasta esa fecha, fines de 2001, en el
país la Valoración Aduanera estaba a
cargo de las Verificadoras.
 Metodología Bruselas (Precio Usual de Competencia)
COMPARACION METODOLOGIAS DE VALORACION
- Noción Teórica
- Valor Normal
- Precio Usual de Competencia
- Noción Positiva
- Precio Realmente Pagado o por
- No se requiere ningún
- Demora en los trámites - Presentación de la DUI
y gastos derivados
- Costo del servicio
1.75% del valor FOB.
- Falta de transparencia
no hay acceso a la
directamente a la ANB
- No existe costo
- El Importador tiene el
derecho a solicitar in-
Formación por escrito.
 El Valor comercial es el precio de
transacción, el mismo que puede variar
de una transacción a otra (para una misma mercancía pueden existir tantos precios como posiciones comerciales se
ocupe en el mercado, mayorista,
minorista, detallista, distribuidor exclusivo, etc).
 Las mercancías al cruzar las fronteras
de un Estado a otro se sujetan a las
disposiciones vigentes en cada jurisdicción, debiendo la autoridad determinar el valor aduanero de las
 Este tiene que ser uniforme y ser susceptible de aplicarse a todas las
transacciones comerciales similares.
Las principales características del Acuerdo del Valor
de la OMC son:
 Dar una mayor uniformidad a la aplicación del Artículo VII del GATT.
 Tiene una noción positiva del valor (precio realmente pagado o por pagar).
 La necesidad de un sistema equitativo uniforme y neutro de valoración en aduana, que excluya la utilización de valores arbitrarios y ficticios.
 Siempre que sea posible se debe utilizar como
base de valoración el valor de transacción de las
mercancías que se importan.
 La determinación del valor en aduana se debe basar en criterios sencillos y equitativos, que estén de
acuerdo con los usos comerciales y los
procedimientos de valoración son de aplicación general, sin discriminaciones, según la procedencia u origen de las mercancías.
 Los sistemas de valoración no deben utilizarse para
combatir el dumping, puesto que este tiene su
legislación específica, con arreglo a acuerdos de carácter internacional.
 Tiene la finalidad de facilitar y liberalizar el comercio.
 Evitar la discrecionalidad.
Este Acuerdo es un instrumento
comercial más que una herramienta
aduanera, y de ahí que corresponda a una técnica liberadora del comercio internacional que facilita el flujo de
mercancías, que parte del principio de la
buena fe del importador, pero que no impide realizar los controles requeridos.
 Este sistema de valoración centra su técnica en el valor real de negociación
de la mercancía importada, aboliendo completamente la aplicación de bases imponibles arbitrarias justificadas con la
aplicación del argumento del “precio
usual de la competencia”.
CODIGO DE VALORACION GATT
 Terminada la Ronda Tokio del GATT en 1979, las partes contratantes aprobaron,
entre otros instrumentos, el Código de Valoración, que técnicamente se denomina Acuerdo Relativo a la Aplicación
del Artículo VII del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio.
 En el texto se encuentran 24 artículos
referidos a la metodología, de los cuales
los ocho primeros contienen los métodos
para determinar el Valor de Transacción.
PRINCIPIOS GENERALES, ESTRUCTURA DEL ACUERDO
 Estructura del Acuerdo:
 El Acuerdo no solo comprende los Métodos
de Valoración. Es un paquete de
disposiciones, cuyos artículos asociados
y Notas Interpretativas son esenciales para
la correcta aplicación del mismo.
Artículo 1 al 8
 Reglas de Valoración:
 Artículo 9 (Conversión de Moneda)
 Artículo 10 (Confidencialidad)
 Artículo 11 (Derecho de Apelación)
 Artículo
 Artículo 13 (Presentación de garantías)
 Artículo 15 (Definiciones: Art. Idénticos,
similares, Vinculación)
 Artículo 16 (Explicación escrita)
aduaneras)
 Administración,
y 19 (Instituciones –Comité
Provisiones finales:
Artículo 21, 22, 23 y 24
 Anexos:
 I (Notas Interpretativas)
 II (Funciones del Comité Técnico)
 III (Reservas especiales y aplicación del
artículo17)
METODOS DE VALORACION EN LA OMC
 Valor de Transacción
 Valor de Mercancías Idénticas
 Valor de Mercancías Similares
 Valor Deducido
 Valor Reconstruido
 Ultimo Recurso
 Asimismo, en el artículo 18 del acuerdo dispone el establecimiento del Comité
Técnico de Valoración Aduanera, compuesto por representantes de cada uno de los países miembros.
 Las funciones de este Comité son elaborar instrumentos que permitan conseguir a nivel técnico, una uniformidad en la interpretación y aplicación del Acuerdo y
emitir opiniones consultivas, comentarios,
notas explicativas, estudios e informes.
 A petición del importador puede invertirse el orden de aplicación de los métodos cuarto y quinto, es
decir primero el valor reconstruido basado en el
costo de producción, antes del valor deducido.
 En cuanto a las conversiones monetarias para determinar el valor en aduanas en la moneda del país de importación, el tipo de cambio aplicable será el que esté vigente oficialmente en dicho país. En el segundo supuesto, la nota interpretativa del artículo 9º del Acuerdo dice que el momento de la importación puede ser el de la declaración de
 El Código dispone que ninguna información que se haya suministrado con carácter confidencial podrá ser
divulgada sin autorización expresa de la persona o del
gobierno que haya otorgado tal información, salvo en la medida en que sea necesario se revelará en el ámbito de procedimientos judiciales.
 Todas las partes contratantes tienen la obligación de
admitir un derecho de recurso, sin penalización, al
importador o a cualquier otra persona sujeta al pago de los derechos. El término sin penalización debe
entenderse en el sentido de que el importador no estará obligado al pago de una multa, o a la amenaza
de su imposición, por el sólo hecho de haber decidido
ejercer su derecho a este recurso.
 Aunque, en primera instancia, el derecho de recurso se ejerza ante un órgano de la administración aduanera, en la legislación de cada parte de deberá prever la posibilidad de recurrir posteriormente ante una autoridad judicial.
 Según el Acuerdo el importador tiene derecho, si lo solicita por escrito, a recibir de la administración de aduanas, una explicación escrita del método según el cual se haya determinado el valor en aduana de las mercancías que importó.
 Finalmente, el Acuerdo también establece que ninguna de
sus disposiciones deben interpretarse en un sentido que restrinja o ponga en duda la facultad de las administraciones aduaneras para comprobar la veracidad y exactitud de cualquier información, documento o declaración presentados a efectos de valoración en
 La Ley General de Aduanas (Ley 1990), en su artículo 143 establece: La Valoración Aduanera de las Mercancías
se regirá por lo dispuesto en el Acuerdo General Sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio, su Código de Valoración Aduanera del GATT y lo dispuesto por la normativa de la Comunidad Andina.
 Se entiende por el Valor en Aduana de las mercancías importadas, el valor de transacción más el costo de transporte y seguro hasta la aduana de ingreso al país. El Valor de Transacción es el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías, cuando éstas se venden para su exportación con destino al territorio aduanero nacional, ajustado, en su caso, de conformidad con lo dispuesto por el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio.
 Cuando no pueda determinarse el Valor de Transacción,
en aplicación de lo anterior, se aplica uno de los métodos
de valoración contenidos en el Acuerdo de valoración del GATT, de forma sucesiva.
 El artículo 27 de la Ley 1990 establece que, para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera serán convertidos a moneda nacional al tipo de cambio oficial de venta del Banco Central de Bolivia, vigente a la fecha de la aceptación de la Declaración de Mercancías, por la administración aduanera.
 En la Ley de Procedimientos Administrativos regula el procedimiento que debe seguir este derecho de recurso, al establecer que el primer recurso se realiza ante la autoridad aduanera que emitió el dictamen,
posteriormente realizar el recurso jerárquico ante la
autoridad superior, la Autoridad de Impugnación Tributaria y por último se puede seguir un proceso contencioso administrativo por vía judicial.
 Si el valor en aduana de las mercancías no pudiera determinarse de esta forma, ese valor será
determinado sobre la base de los datos disponibles
en el territorio aduanero, utilizando medios razonables compatibles con los principios y disposiciones generales del Código de Valoración Aduanera del GATT.
 El valor en aduanas no se basará en el precio de
venta en territorio nacional de mercancías producidas en la misma, o en sistemas que prevea la aceptación del valor más alto entre dos posibles,
ni la aplicación de valores en aduana mínimos o
METODO 1 VALOR DE TRANSACCION
 Constituye el precio de las mercancías
realmente pagado o por pagar, cuando
éstas se vendan para su exportación al
país de importación, más el ajuste de determinados elementos, de acuerdo a
lo dispuesto en el artículo 8 del Acuerdo.
 Para que este Método pueda ser
aplicado , es necesario que existan los
UNA VENTA: NO CUALQUIERA, SINO
UNA VENTA REALIZADA PARA LA EXPORTACION CON DESTINO AL PAIS DE IMPORTACION
UN PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR
QUE SE CUMPLAN DETERMINADAS
Requisitos para aplicar el Método del Valor de Transacción.
1 Que la mercancía a valorar haya sido objeto de una
negociación internacional efectiva, mediante la cual se haya
producido una venta para la exportación con destino al
 Una relación no limitativa de casos en que no existe venta, es la siguiente:
a) Suministros gratuitos, como regalos, donaciones, muestras, artículos publicitarios.
b) Mercancías importadas en consignación.
c) Mercancías importadas por intermediarios que no las compran pero las venden
después de su importación.
d) Mercancías importadas cuando el importador y el proveedor son la misma persona.
e) Mercancías importadas por sucursales que no tienen personalidad jurídica.
Requisitos para aplicar el Método del Valor de Transacción
f) Mercancías importadas en ejecución de un contrato de alquiler o de leasing.
g) Mercancías entregadas en préstamo que siguen siendo
propiedad del expedidor. h) Mercancías (residuos) que se importan para su destrucción en el país de importación.
i) Trueque en su forma pura, cuando la transacción no se exprese en términos monetarios, ni se disponga de datos
objetivos y cuantificables para determinar los elementos
constitutivos de la venta.
 La venta debe hacerse para la exportación con destino al Territorio donde se importa la mercancía, hecho que deberá demostrarse a satisfacción de las autoridades aduaneras.
 En el caso de ventas sucesivas antes de la importación,
la indicación sólo servirá la última venta a partir de la
cual se introdujeron las mercancías en el Territorio,
2 Que se haya acordado un precio real que implique la existencia de un pago, independientemente de la fecha en que se haya
realizado la transacción y de la eventual fluctuación posterior de
 El precio realmente pagado o por pagar es el precio de las mercancías importadas y constituye el pago total que por estas mercancías ha hecho o vaya a hacer efectivamente el comprador al vendedor, de manera directa y/o de manera indirecta en
beneficio del mismo vendedor.
 Los pagos directos deben estar reflejados en las facturas comerciales o contratos correspondientes a las mercancías importadas.
 Los pagos indirectos son los que se hacen a un tercero en
beneficio del vendedor o para satisfacer una obligación de ese
vendedor, como condición impuesta en la negociación y son determinantes del precio total negociado por las mercancías. La
característica común es que tales pagos se hacen de manera separada del pago directo efectuado por las mercancías importadas.
 Las actividades que emprenda el comprador por su propia cuenta, que no son impuestas por el vendedor, diferentes de
aquellas para las que está previsto en la normativa, no se
considerarán como un pago indirecto al vendedor, aunque beneficien a éste, en consecuencia, los gastos causados por su realización, no formarán parte del valor en aduana.
 Tales actividades pueden referirse a la comercialización de las mercancías importadas, realizadas incluso mediante un acuerdo
con el vendedor, a las comisiones de compra, a las pruebas o
análisis, o a los gastos ocasionados por la obtención de una carta de crédito, realizados por el comprador.
 De la misma manera, los pagos del comprador al vendedor por conceptos que no guarden relación con las mercancías importadas, como los dividendos pagados al vendedor si tuviera
la calidad de accionista, no forman parte del valor en aduana de
tales mercancías.
 El pago por el precio de las mercancías importadas no tiene que hacerse necesariamente en dinero, puede revestir otras
formas, como un crédito documentario, un instrumento
negociable o cualquier título representativo del mismo, así como cualquier otra forma de contraprestación que implique la existencia de ese precio y de dicho pago. De esta manera, son válidos los giros, las transferencias de acciones, de obligaciones, o, en algunos casos, de algún documento negociable.
 Los descuentos o rebajas otorgados por el vendedor de la mercancía importada, se aceptarán para la determinación del valor en aduana, debido a que los pagos reales y totales del comprador al vendedor constituyen el fundamento del método del Valor de Transacción.
3 Si existen restricciones impuestas por el vendedor al comprador para la cesión o utilización de las
mercancías después de su importación, que
afectan sustancialmente el precio de las mismas, conllevarán el rechazo del valor de transacción, con excepción de las que:
limiten el territorio geográfico donde puedan
revenderse las mercancías; o iii) no afecten sustancialmente al valor de las mercancías;
4 Que la venta o el precio no dependan de ninguna condición o contraprestación cuyo valor no pueda determinarse con relación a las mercancías a valorar.
 Se entenderá como condiciones aquellas exigencias contractuales impuestas por el
vendedor referidas al precio o a la venta de las mercancías importadas. Cuando las condiciones
no puedan cuantificarse, es decir, que no pueda determinarse en que medida se han reflejado en
el precio negociado, se rechazará el valor de
 Condición o contraprestación: a) El vendedor establece el precio de las mercancías importadas a condición de que el comprador
adquiera también cierta cantidad de algunas mercancías.
b) El precio se establece condicionándolo a una forma de pago ajena a las mercancías importadas, por ej. Cuando estas son mercancías semiacabadas suministradas por el vendedor a condición de recibir cierta cantidad de mercancías acabadas.
 Cuando la condición esté referida al precio, se considerará que el
mismo no constituye la única contraprestación, ya que depende de las condiciones de otras transacciones entre el vendedor y el comprador, cuyo valor no puede determinarse con relación a las mercancías a valorar, por lo tanto, se rechazará el valor de transacción.
 Cuando la condición está referida a la venta, se trata de las
transacciones de compensación, es decir, las ventas a un país dependen de las ventas desde ese mismo país y el mecanismo de pago consiste en un intercambio de mercancías por mercancías o inclusive por servicios. En esos casos se deberá estudiar si los requisitos del método del Valor de Transacción son aplicables.
5 Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa o de cualquier cesión o
utilización ulteriores de las mercancías por el comprador, a
menos que pueda efectuarse el debido ajuste de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8.
 Los casos más representativos que se conocen, corresponden a las transacciones con reparto de beneficios, en las cuales las dos partes en la compraventa acuerdan repartirse en una
determinada proporción los beneficios que se obtengan de la
venta de las mercancías en el Territorio Aduanero donde se importen las mismas.
 La reversión al vendedor de las utilidades, ganancias o beneficios obtenidos por la reventa de las mercancías
después de su importación, no debe confundirse con los
pagos por dividendos, pues éstos se basan en los beneficios totales de una compañía.
6 Que no exista una vinculación entre el comprador y el vendedor o que, en caso de existir, el valor de transacción sea aceptable a
efectos aduaneros. Vinculación: Existe cuando se reconoce que el
comprador vendedor son socios, tienen relación de empleador y empleado, son de la misma familia o una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
 La demostración de que la vinculación no ha influido en el precio se hará con la aportación de pruebas para la aplicación de uno de
estos dos procedimientos:
 a) El análisis de las circunstancias de la venta, referidas a condiciones particulares de la negociación que determinaron el
precio, y que son igualmente válidas en ausencia de vinculación para compradores independientes, tales como, cotizaciones obtenidas de otros vendedores no vinculados, contratos de
compraventa, escalas de precios del vendedor, cantidades
 Hay tres situaciones que las Administraciones Aduaneras pueden considerar como una demostración:
i. El precio se ha ajustado de manera conforme con las prácticas normales de fijación de precios en la rama de industria de que se trate; o ii. El precio se ha ajustado de manera conforme con el modo en que el vendedor fija los precios de venta a compradores no vinculados a él; o iii. Con el precio se alcanza a recuperar todos los costos y se logra un beneficio que está en consonancia con los beneficios globales realizados por la empresa, en un periodo de tiempo representativo, en las ventas de mercancías de la misma especie o clase.
 b) La utilización de un valor criterio
 El valor criterio debe aproximarse mucho a alguno de
los precios o valores que se señalan a continuación en
el mismo tiempo o aproximado:
 i) el valor de transacción en las ventas de mercancías idénticas o similares efectuados a compradores no vinculados con el vendedor; para la exportación al mismo país de importación y,
 ii) el valor en aduanas de mercancías idénticas o
 Los valores criterios podrán utilizarse únicamente en los casos de los importadores vinculados su vendedor, exclusivamente con fines de comparación para lograr la aceptación del valor de transacción. El valor criterio en ningún momento debe sustituir al valor declarado.
Existirán adiciones al precio realmente
pagado o por pagar, cuando este no
refleje los elementos numerados en el
artículo 8 del Acuerdo, teniéndose en cuenta que los gastos que representen dichos elementos han sido sufragados por el comprador.
AJUSTES ARTICULO 8º DEL ACUERDO
 Comisiones venta y gastos de corretaje
 Costo y Gasto de envases y embalajes
 Prestaciones de bienes y servicios
 Cánones y derechos de licencia
 Producto de la reventa
 Gastos de transporte
 Gastos de carga, descarga y
 Costo del seguro
El valor en Aduana no comprende:
 a) Construcción, armado, instalación, montaje,
mantenimiento y asistencia técnica realizados después de
la importación en relación con las mercancías importada.
 b) Derechos e Impuestos a la importación u otros impuestos
 c) Transporte, acarreos y seguro ocurridos con posterioridad a la llegada de la mercancía, así como los de
almacenamiento temporal de las mercancías, por razones
inherentes al transporte, realizados después de la llegada al lugar de importación.
 d) Gastos de descarga y manipulación en el lugar de importación, así como los gastos pagados por sobrestadía de los buques en puerto del mismo territorio.
 e) Los intereses incluidos en la factura comercial,
devengados en virtud de un acuerdo de financiación.
Mercancías Idénticas
 Si no puede determinarse sobre
la base del Valor de Transacción, el valor en aduana se aplicará el valor de transacción ya determinado para mercancías idénticas.
 Al aplicar este método, el valor
en aduana se determinará
utilizando el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas al mismo nivel comercial y sustancialmente en las mismas
cantidades que las mercancías
objeto de la valoración.
 Cuando no se disponga de tal venta, se harán los ajustes necesarios para tener en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial o a la cantidad
VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS IDENTICAS
 Estas mercancías idénticas deben haber sido vendidas para la exportación al mismo país de importación e exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración o en un momento aproximado.
 Por Momento Aproximado entenderemos a un
período tan próximo al momento o fecha de la
importación, exportación o venta, como sea posible, durante el cual las prácticas comerciales y las condiciones de mercado que afecten al precio permanecen idénticas.
Las mercancías son idénticas si poseen
 Características físicas
 Calidad
 Prestigio comercial
 Producidas en el mismo país que las mercancías objeto de valoración
 Ante dos o más registros se tomará el más bajo
 Estas mercancías idénticas deberían ser vendidas al mismo nivel comercial, y sustancialmente en las mismas
cantidades que las mercancías objeto de valoración.
 Cuando no exista tal venta, se podrá utilizar una venta de mercancías idénticas que se realice en cualquiera de las tres condiciones siguientes:
a) una venta al mismo nivel comercial pero en cantidades
b) una venta a un nivel comercial diferente pero
sustancialmente en las mismas cantidades; o
c) una venta a un nivel comercial diferente y en
cantidades diferentes.
 Cuando exista una venta en la que concurra una cualquiera de las tres condiciones indicadas, se efectuarán
los ajustes del caso en función de:
 Será condición para efectuar el ajuste por razón de la diferencia en los niveles comerciales o en las cantidades el que dicho ajuste, tanto si supone un incremento como una disminución del valor, se haga sólo sobre la base de datos comprobados que demuestren claramente que es razonable y exacto, por ejemplo, listas de precios vigentes en las que se indiquen los precios correspondientes a diferentes niveles o cantidades.
 Como ejemplo , en el caso de que las mercancías importadas objeto de la valoración consistan en un envío
de 10 unidades y las únicas mercancías importadas
idénticas respecto de las cuales exista un valor de transacción correspondan a una venta de 500 unidades, y se haya comprobado que el vendedor otorga descuentos por cantidad, el ajuste necesario podrá realizarse
consultando la lista de precios del vendedor y utilizando el
precio aplicable a una venta de 10 unidades.
 La venta no tiene necesariamente que haberse realizado por una cantidad de 10 unidades, con tal de que se haya comprobado, por las ventas de otras cantidades, que la
lista de precios es fidedigna.
 Ejemplo No. 1
 Chapas de acero de composición química, dimensiones y acabado idénticos, importadas para diferentes fines.
 Chapas de acero de composición química, dimensiones y acabado idénticos, importadas para diferentes fines. Aunque el importador utilice algunas de las chapas para carrocerías de automóviles y otras para revestimiento de hornos, sin embargo las mercancías son idénticas.
 Ejemplo No. 2
 Pulverizadores de insecticidas de jardín sin montar y mercancías del mismo modelo ya ensambladas.
Aunque el importador utilice algunas de las chapas para carrocerías de automóviles y otras para revestimiento de hornos, sin embargo las mercancías son idénticas.
 Pulverizadores de insecticidas de jardín sin montar y mercancías del mismo modelo ya ensambladas. El pulverizador consta de dos partes desmontables: 1) una bomba y una boquilla sujeta a una tapa y 2) un recipiente para el insecticida. Para utilizar el pulverizador hay que desmontarlo, llenar el recipiente de insecticida, y enroscar la tapa; así el pulverizador está listo para su empleo. Los pulverizadores objeto de comparación son idénticos en todos sus aspectos, incluso en sus características físicas, calidad y prestigio
comercial, salvo que en un caso están ensamblados y en el otro no.
Una operación de montaje impide normalmente que las mercancías ensambladas y no ensambladas se consideren como idénticas o similares, pero cuando, como en este caso, las mercancías están concebidas para ser montadas y desmontadas durante su empleo normal, la naturaleza de la operación de montaje no excluye que se las considere como idénticas.
 Ejemplo No. 3
 Papel para decorar importado por decoradores de interior y por
mayoristas distribuidores.
Papel para decorar idéntico en todos sus aspectos se considera idéntico a los efectos del artículo 2 del Acuerdo, aun cuando sea importado a precios diferentes por decoradores de interior por un
lado y por mayoristas distribuidores por otro.
Aunque las diferencias de precio puedan indicar diferencias en la calidad o en el prestigio comercial, factores éstos que han de tenerse en cuenta cuando se trata de determinar si las mercancías son idénticas o similares, el precio por sí mismo no es un factor de esta clase. Es posible desde luego que, para aplicar
el artículo 2, haya que efectuar ajustes para tener en cuenta las
diferencias atribuibles al nivel comercial y/o a la cantidad.
DE MERCANCIAS IDENTICAS
 Mismo nivel comercial y misma cantidad - Sin ajuste
E 1.700 art.
5 $us CIF
Existe el siguiente valor de transacción que corresponde a una venta de mercancías idénticas:
R 1.700 art. 6 $us CIF
En este caso, no es necesario ningún ajuste, y el valor de transacción de 6 $us CIF sería el valor en aduana.
 Diferente nivel comercial, diferente cantidad - Sin ajuste
E 1.500 art.
Existe el siguiente valor de transacción correspondiente a una venta de mercancías idénticas:
R 1.200 art.
6 $us CIF
R no establece precios diferentes según el nivel comercial, sino que vende a todo el que compre por lo menos 1.000 unidades a un precio de 6 $us. Aquí, aunque hay una diferencia en el nivel comercial, ninguna diferencia
en el precio le es atribuible, ya que el vendedor de las mercancías idénticas
vende a todos los compradores sin tener en cuenta el nivel comercial. Además, puesto que ambas transacciones son comparables en cuanto a las cantidades, ya que en ambas se exceden las 1.000 unidades, no hay que efectuar ningún ajuste por cantidad. En este caso, el valor de transacción de 6 $us CIF sería el valor en aduana .
4 $us CIF
Existe el siguiente valor de transacción de mercancías idénticas:
2.300 art.
4,75 $us CIF
La aduana ha establecido que la lista de precios según la cual F realiza sus ventas es auténtica y fidedigna y que F vende sus mercancías a todo comprador por un precio que varía según la cantidad adquirida: para compradores que adquieren menos de 2.000 artículos, el precio es de 5 $us CIF, mientras que para los que compran 2.000 artículos o más, el precio está fijado a 4,75 $us CIF la unidad. La diferencia en las cantidades compradas interviene como factor significativo y que influye en el precio al que se venden las mercancías, y, por lo tanto debe
efectuarse un ajuste para tener en cuenta la diferencia atribuible a la cantidad. El
importe del ajuste por cantidad sería, aquí, de 0,25 $us, y, el precio, pues, de 5 $us CIF sería el valor en aduana según el artículo 2.
2.800 art.
1,50 $us CIF
E 2.800 art.
2,50 $us CIF
Menos un 15% La aduana ha comprobado que E practica precios que figuran en una lista publicada, sobre los cuales concede un descuento del 20% a mayoristas y del 15% a minoristas. En la transacción evocada, la venta a R concuerda con los precios de esta lista. Este dato comprobado autorizaría, pues, un ajuste del
valor de transacción de las mercancías idénticas, aplicando el precio unitario
corriente de 2,50 $us CIF y el descuento del 20% a los mayoristas. Así pues, el
precio de 2,50 $us menos un 20% sería el valor en aduana según el artículo 2.
VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS SIMILARES
 Cuando no resulta posible determinar con el método anterior el valor en aduana, éste debe determinarse sobre la base del valor de transacción de mercancías similares.
 Regla de oro “Que sean comercialmente intercambiables ” es decir que eventualmente el importador, pueda recibir una en vez de la
 El momento, está en función de la naturaleza de la mercancías y las condiciones de ese periodo que deben permanecer estables.
DE MERCANCIAS SIMILARES
Para estas mercancías se aplica:
 Aunque no sean iguales en todo, tienen características y composición semejante
 Cumplen las mismas funciones y son
comercialmente intercambiables.
 Debe considerarse calidad, prestigio comercial y existencia de una marca.
 Producidas en el mismo país que las mercancías objeto de valoración.
 Estas mercancías similares deben haber sido vendidas para la exportación al mismo país de importación y en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración o en un momento aproximado.
importación, exportación o venta, como sea posible, durante el cual las prácticas comerciales y las condiciones de mercado que afecten al precio permanecen iguales.
1. En aquellos casos que no se disponga de valores de transacción de mercancías similares, vendidas al mismo nivel comercial y sustancialmente en las mismas cantidades que las mercancías objeto de valoración, se efectuaran los ajustes que resultan necesarios, por las diferencias existentes por los conceptos de nivel comercial y/o cantidad entre la mercancía importada y la mercancía similar considerada. De igual manera se deberán hacer ajustes para tener en cuenta las diferencias que puedan existir por costos y gastos de transporte y seguro.
2. Cualquier ajuste que se efectúe como consecuencia de diferencias de nivel
comercial o de cantidad, ha de cumplir la condición, tanto si conduce a un
aumento como a una disminución de valor, de que se haga sobre la base de datos objetivos y cuantificables, que demuestren claramente que el ajuste es razonable y exacto.
3. Se considerarán como datos objetivos y cuantificables, entre otros, los que estén contenidos en listas de precios vigentes y fidedignos en las que se indiquen los precios correspondientes a diferentes niveles comerciales y cantidades. Dichas listas deberán ser comprobadas con otras importaciones efectuadas a esos precios.
 Bulbos de tulipanes de la misma dimensión, pero de diferentes variedades, que producen flores del mismo color y de forma y tamaño aproximadamente iguales.
 Puesto que los bulbos no son de la misma variedad,
no son mercancías idénticas; ahora bien, como producen flores del mismo color y de forma y tamaño aproximadamente iguales, y como son comercialmente intercambiables, por ello son mercancías similares.
 Cámaras de aire importadas de dos fabricantes distintos. Se importan cámaras de aire de la misma gama de dimensiones de dos fabricantes diferentes establecidos en el mismo país. Aun cuando los fabricantes utilicen marcas comerciales diferentes, las cámaras de aire fabricadas por ambos son del mismo tipo, de la misma calidad, gozan del mismo prestigio comercial y se utilizan por fabricantes de vehículos de motor en el país de importación.
 Puesto que las cámaras de aire llevan marcas comerciales diferentes no son iguales en todo y, por tanto, no deben considerarse como idénticas . Aunque no sean iguales en todo, las cámaras de aire tienen características y composición
semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones.
Puesto que las mercancías son del mismo tipo, de la misma calidad, gozan del mismo prestigio comercial y están provistas de una marca comercial, deberían considerarse similares, a pesar de que las marcas comerciales son distintas.
 Tinta para la impresión de papel, y tinta para la impresión de papel y el estampado de textiles.
 Para que sean similares a los efectos del Acuerdo,
las mercancías deben ser, entre otras cosas, comercialmente intercambiables. Una tinta de una calidad que sólo conviene para la impresión de papel no sería similar a una tinta de una calidad que
conviene tanto para la impresión de papel como para el estampado de textiles aunque esta última fuera comercialmente aceptable para la industria de impresión de papel.
 Se determina sobre la
base del precio de venta
unitario, en el mercado
nacional, de las mercancías importadas objeto de valoración o de mercancías idénticas o similares, después de
deducir elementos como:
Los beneficios y comisiones, los impuestos nacionales los
derechos y gravámenes
de aduana, el transporte
y el seguro y otros gastos efectuados en el país de importación.
Las mercancías deben venderse en el
mismo estado en que fueron importadas y
está basado en el precio unitario al que se venda la mayor cantidad total de mercancías importadas que sean idénticas
o similares a las valoradas en la misma
fecha de importación o en fecha aproximada a personas que no estén vinculadas con aquellas a las que compran
dichas mercancías.
 Si ni las mercancías importadas, ni otras mercancías importadas que sean idénticas o similares a ellas, se venden en el país de
importación en el mismo estado en que son importadas, el valor
en aduana se determinará sobre la base del precio unitario a que se venda la mayor cantidad total de las mercancías importadas, después de su transformación, a personas del país de importación que no tengan vinculación con aquellas de quienes compren las mercancías, teniendo debidamente en cuenta el
valor añadido en esa transformación y las deducciones previstas.
 Se entenderá por "el precio unitario a que se venda
cantidad total de las mercancías" el precio a que se venda el mayor número de unidades, al primer nivel comercial después de la importación al que se efectúen dichas ventas.
 Ejemplo: se venden mercancías con arreglo a una lista de precios que establece precios unitarios favorables para las
compras en cantidades relativamente grandes.
Cantidad total vendida a cada uno de los precios
de 1 a 10 u.
10 ventas de 5 unidades
de 11 a 25 u.
5 ventas de 3 unidades 5 ventas de 11 unidades
más de 25 u.
 El mayor número de unidades vendidas a cierto precio es
80; por consiguiente, el precio unitario al que se vende la mayor cantidad total es 90.
 Otro ejemplo, con la realización de dos ventas. En la primera se venden 500 unidades al precio de 95 unidades monetarias cada una. En la segunda se venden 400 unidades al precio de 90 unidades monetarias cada una. En ese caso, el mayor número de unidades vendidas a cierto precio es 500; por consiguiente, el precio unitario al que se vende la mayor cantidad total es 95.
 Un tercer ejemplo es el del caso siguiente, en que se venden diversas cantidades a diversos precios. a) Ventas
 Aquí, el mayor número de unidades vendidas a cierto precio es 65; por consiguiente, el precio unitario al que se vende la mayor cantidad total es
El valor reconstruido se determina sumando al valor de los insumos, el costo de producción de las mercancías objeto de valoración y una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales igual a la que suele añadirse tratándose de ventas de mercancías de la misma especie o clase que las mercancías objeto de valoración efectuadas por productores del país de exportación en operaciones de exportación al país de importación, comisiones y beneficios, gastos de comercialización, gastos de transporte flete y seguro.
 Con arreglo a este método el valor en aduana se determina sobre la base del costo de producción de las
mercancías objeto de valoración más una cantidad por
concepto de beneficios y gastos generales igual a la reflejada habitualmente en las ventas de mercancías de la misma especie o clase del país de exportación al país de importación. El valor reconstruido es la suma de los
 Costo de producción = valor de los materiales y de la fabricación
 El costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras
operaciones efectuadas para producir las mercancías importadas. El valor de los materiales incluirá, por ejemplo: materias primas; gastos en que se haya incurrido para llevar las materias primas al lugar de producción. Los gastos de fabricación incluirán el costo de la mano de obra. El costo o valor se determinará sobre la base
de la información relativa a la producción de las mercancías
objeto de valoración, proporcionada por el productor o en su nombre. De no estar incluidos , se añadirán el costo de los embalajes y los gastos conexos, los servicios auxiliares, los trabajos de ingeniería, los trabajos artísticos, etc. realizados en el país de importación.
 Beneficios y gastos generales
 Los beneficios y gastos generales reflejados
habitualmente por los productores del país de importación en las ventas de mercancías de la misma especie o clase del país de exportación al país de importación, sobre la base de información facilitada por el productor. Se entiende por mercancías de la misma especie o clase las
mercancías comprendidas en el grupo o gama de
productos producidos por un determinado sector o rama de producción, que comprenden las mercancías idénticas o similares. La cantidad en concepto de beneficios y gastos generales ha de considerarse como un todo (es
decir, la suma de ambos conceptos). Los gastos generales
podrían incluir los gastos de alquiler, electricidad, suministro de agua, gastos jurídicos, etc.
 Otros gastos que han de añadirse
 Por último, deberán añadirse al precio otros gastos: el costo del transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación; los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación; y el costo del seguro.
No se puede solicitar o exigir a una persona no residente en su propio territorio que exhiba, para su examen, un
documento de contabilidad o de otro tipo, o que permita
el acceso a ellos, con el fin de determinar un valor reconstruido.
Sin embargo, la información proporcionada por el productor de las mercancías al objeto de determinar el valor en aduana con arreglo a las disposiciones de este método podrá ser verificada en otro país por las autoridades del país de importación, con la conformidad del productor y siempre que se notifique con suficiente
antelación al gobierno del país de que se trate y que éste
no tenga nada que objetar contra la investigación.
 La utilización del método del valor reconstruido se limitará, en general, a aquellos casos en que el comprador
y el vendedor estén vinculados entre sí, y en que el
productor esté dispuesto a proporcionar a las autoridades
del país de importación los datos necesarios sobre los costos y a dar facilidades para cualquier comprobación ulterior que pueda ser necesaria.
METODO VI ULTIMO RECURSO
Cuando el valor en aduana no pueda
determinarse por ninguno de los
métodos antes descritos, podrá determinarse usándolos nuevamente en el mismo orden de manera flexible,
siempre que los criterios aplicados sean
compatibles con el Artículo VII del Acuerdo General.
El valor así calculado no se basará en:
 Precio de venta en el país importador.
 Valor más alto de 2 posibles
 Precio en mercado del país exportador
 Precio de venta a otros países
 Valores mínimos en aduana
 Valores ficticios o arbitrarios
 Consiste en aplicar nuevamente los primeros cinco métodos del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, en el
mismo orden establecido, pero utilizando una flexibilidad
razonable en la apreciación de las exigencias que cada uno de ellos contiene, hasta encontrar el primero que permita determinar el valor en aduana.
 Sin embargo , no podrán considerarse de manera flexible,
aquellos preceptos que le dan fundamento al Método del
Valor de Transacción y cuyo incumplimiento motivó su rechazo en su momento, como son, la no influencia de la vinculación en el precio pactado, la existencia de una venta, la existencia de un precio real ligado a esta venta y
la utilización de información o datos soportados
documentalmente, entre otros.
 Se puede regresar a los métodos anteriores para aplicarlos con flexibilidad razonable.
 Se puede aplicar precios de referencia emanados del nivel central.
 Cualquier otra información de precios internacionales de exportación, aplicables al
mercado del país de importación, que no estén
expresamente prohibidos
 En general, no podrá acudirse, en aras de la flexibilidad, a alguna de las prohibiciones establecidas en el Acuerdo de Valoración de la OMC y del Artículo VII del GATT ni tomar valores estimados o teóricos.
Se debe tener cuidado con la utilización de los criterios razonables para la valoración de una mercancía en último recurso; siempre habrá que conservar el orden práctico, es decir, buscar primero valores en aduana determinados anteriormente y verificados por la Administración aduanera, en su defecto intentar la aplicación flexible del método principal o de los secundarios en el orden establecido, y si aun con flexibilidad no ha sido posible la valoración, se valorará la mercancía por otro criterio razonable que esté conforme con los
principios del Artículo VII del GATT y del Acuerdo
sobre Valoración de la OMC, como son los casos especiales.
Por “flexibilidad razonable” entenderemos por ejemplo:
 Para Mercancías idénticas o Similares: el requisito de que estas mercancías hayan sido exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado, podría
interpretarse de manera flexible; asimismo, la base
para la valoración en aduana podría estar constituida por mercancías importadas idénticas o similares, producidas en un país distinto del que haya exportado las mercancías objeto de valoración;
podrían utilizarse los valores en aduana ya
determinados mediante los métodos deductivo y de
Para utilizar el método deductivo: el
requisito previsto en este método, de que
las mercancías deban haberse vendido "en el mismo estado en que son importadas" podría interpretarse de manera flexible;
asimismo, el requisito de los "90 días"
podría analizarse con mayor tolerancia.
 La Resolución 1456 de la CAN tiene por
objeto establecer el valor en Aduana para
los casos especiales donde no es posible aplicar ninguno de los métodos de cálculo del valor de la OMC,
 Genéricamente estos casos se derivan de :
 Por el estado de las mercancías.
 Por las circunstancias de las operaciones.
 Por la aplicación de un determinado régimen.
MERCANCIAS USADAS U OBSOLETAS
MERCANCIAS REPARADAS, REACONDICIONADAS, TRANSFORMADAS O
MERCANCIAS AVERIANAS, DAÑADAS O DETERIORADAS
MERCANCIAS IMPORTADAS A GRANEL QUE SUFRAN VARIACIONES EN SU PESO
O CANTIDAD DURANTE SU TRANSPORTE
MERCANCIAS IMPORTADAS SIN VALOR COMERCIAL
MERCANCIAS IMPORTADAS EN SUSTITUCION DE OTRA
MERCANCIAS IMPORTADAS AL AMPARO
DEL REGIMEN DE ADMISION TEMPORAL
MERCANCIAS REIMPORTADAS DESPUES DE UN PERFECCIONAMIENTO PASIVO
MERCANCIAS IMPORTADAS EN ALGUILER O ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ANTIGUEDADES, OBRAS DE ARTE O MODELOS DE COLECCION
DESPERDICIOS DE LAS MERCANCIAS QUE INGRESAN A UN REGIMEN DE
VALORACION DE PELICULAS CINEMATOGRAFICAS
CRITERIOS PARA OTROS CASOS ESPECIALES NO REGLAMENTADOS
 Ninguna de las disposiciones del presente acuerdo podrá interpretarse en
un sentido que restrinja o ponga en duda el derecho de las Administraciones de Aduana de comprobar la veracidad o
la exactitud de toda información,
documento o declaración presentados a efectos de valoración en aduanas.
FORMULARIO DE DESCRIPCION DE MERCANCIAS - FDM
 Documento que permite el registro a
detalle de la descripción de mercancías y el
valor de la transacción comercial en despachos aduaneros de importación cuyo valor FOB sea inferior a $us 5.000, de
presentación obligatoria en los distintos
 Es un documento obligatorio para el despacho de importación que debe ser
elaborado por el importador, quien es el
responsable directo de la veracidad, exactitud e integridad de los datos
consignados en ella, así como de los
documentos que adjunte y sean necesarios para la determinación del valor de las mercancías.
 Individualiza al Importador
 Distingue la relación Importador – Proveedor
 Señala las características de la
 Identifica la mercancía
 Determina el valor en aduanas
 La obligación del importador consiste en el correcto llenado y firma de la
Declaración Andina del Valor, brindando la información necesaria a su Despachante de Aduana y
manteniéndola disponible para cuando
la Aduana la requiera.
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