Source: https://es.scribd.com/doc/176648948/CODIGO-ORGANICO-TRIBUTARIO
Timestamp: 2016-09-25 04:10:06+00:00

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15. siempre que esté resguardado el carácter reservado de la misma. por órgano de la más alta autoridad jerárquica. las cuales deberán publicarse en la Gaceta Oficial. conforme al procedimiento previsto en este Código. en las instancias judiciales será ejercida de acuerdo con lo establecido en la ley de la materia. a través de listados en los que se indique la identificación de los contribuyentes o responsables. de ajustes por errores aritméticos. Suscribir
internacionales para el intercambio de información. intereses. previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional sobre la base de la variación producida en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas. los ajustes realizados y la firma u otro mecanismo de identificación del funcionario. las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables. multas y anticipos. Dictar. porciones.) dentro de los quince (15) primeros días del mes de febrero cada año. Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. reglamentos y demás disposiciones relativas a la materia tributaria. instrucciones de carácter general a sus subalternos. para la interpretación y aplicación de las leyes. Reajustar la unidad tributaria (U. 16. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia. Notificar de conformidad con lo previsto en el Artículo 166 de este Código. 13.11. La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince (15) días continuos siguientes de solicitada. conforme a lo establecido en el artículo 126 de este Código y garantizando que las informaciones suministradas sólo serán utilizadas por aquellas autoridades con competencia en materia tributaria.T. del año inmediatamente anterior. 14. que al efecto determine la Administración Tributaria.
. 12. publicado por el Banco Central de Venezuela.
así como de las dependencias administrativas correspondientes. Proponer y aplicar y divulgar las normas en materia tributaria . sanciones y otros accesorios. Constar el fiel cumplimiento de las leyes y demás disposiciones. 18. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico. Análisis: El siguiente artículo habla de las atribuciones y funciones que establece la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes y Reglamentos entre las cuales están: El recaudo de los tributos. Diseñar. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios de los organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artículo. Adoptar las medidas administrativas. Liquidar los tributos. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información. a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros. y en la comprobación o existencia de los ilícitos sancionados por este Código dentro del ámbito de su competencia. todo para que tanto sus empleados como el público general cumpla con lo establecido en la Ley. Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la realización de las funciones de recaudación entre otros. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.17. desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional Tributario en la investigación y persecución de las acciones u omisiones violatorias de las normas tributarias. con las atribuciones de un país con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributación. de oficio o a solicitud de parte. sanciones y otros accesorios. siempre que dicha condonación derive de un acuerdo de de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad. intereses. 19. Controlar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas.
. en la actividad para establecer las identidades de sus autores y partícipes. y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a título de intereses. Inscribir en los registros. económico y tributario. intereses.
. en tanto no sean objetadas por el interesado. salvo prueba en contrario. cuya validez de dichos documentos se perfeccionará siempre que contenga los datos e información necesarios para la acertada compresión de su origen y que toda la documentación que se emita por la aplicación de sistemas informáticos deberá estar respaldada por los documentos que la originaron. la documentación que se emita por la aplicación de sistemas informáticos deberá estar respaldada por los documentos que la originaron. Las copias o reproducciones de documentos.Artículo 122. sin necesidad de cotejo con éstos. La conservación de estos documentos se realizará con los medios que determinen las leyes especiales en la materia. obtenidas por los sistemas informáticos que posea la Administración Tributaria. tienen el mismo valor probatorio que los originales. salvo prueba en contrario. podrán ser elaborados mediante sistemas informáticos y se reputarán legítimos y válidos. La validez de dichos documentos se perfeccionará siempre que contenga los datos e información necesarios para la acertada compresión de su origen y contenido. o bien consten en los expedientes. En todos los casos. Los documentos que emita la Administración Tributaria en cumplimiento de las facultades previstas en este Código o en otras leyes y disposiciones de carácter tributario. y contengan el facsímil de la firma u otro mecanismo de identificación del funcionario. hasta que hayan transcurrido dos (2) años posteriores a la fecha de vencimiento del lapso de la prescripción de la obligación tributaria. Los hechos que conozca la Administración Tributaria con motivo del ejercicio de las facultades previstas en este Código o en otras leyes y disposiciones de carácter tributario. que al efecto determine la Administración Tributaria. los cuales serán conservados por la Administración Tributaria. Análisis: En este articulo se explica de que los documentos emitido por Administración Tributaria podrán ser elaborados mediante sistemas informáticos y se estimarán legítimos y válidos. los cuales serán conservados por la Administración Tributaria Artículo 123.
Parágrafo Único: La información a la que se refiere el encabezamiento de este artículo. asociaciones gremiales. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artículo no podrá ampararse en el secreto bancario. y será suministrada en la forma. será utilizada única y exclusiva para fines tributarios. eventual o periódicamente. Análisis: Cualquier particular u organización. los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artículo. la Administración Tributaria podrá utilizar documentos. los contribuyentes. Así mismo. los colegios profesionales. responsables. leyes y demás disposiciones de carácter tributario. Análisis: Todo documento que tenga en su Poder la Administración tributaria ser utilizados para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u organismo competente en materia tributaria Artículo 124. bancos. Igualmente para fundamentar sus actos. deberán denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las normas de este Código. administrativas y militares de la República. eventual o periódicamente. instituciones financieras. podrán ser utilizados para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u organismo competente en materia tributaria. Las autoridades civiles. las informaciones que con carácter general o particular se le requieran. las informaciones que con carácter general o
. de seguros y de intermediación en el mercado de capitales. están obligados a prestar su concurso a todos los órganos y funcionarios de la Administración Tributaria y suministrar. asociaciones de comercio y producción. terceros y en general cualquier particular u organización.registros que lleven o tengan en su poder. de los estados y municipios. No podrán ampararse en el secreto profesional los sujetos que se encuentren en relación de dependencia con el contribuyente o responsable. registros y en general cualquier información suministrada por administraciones tributarias extranjeras. están obligados a prestar su concurrencia a todos los órganos y funcionarios de la Administración Tributaria y suministrar. sindicatos. políticas. condiciones y oportunidad que determine la Administración Tributaria.
pagos o actos administrativos. A tal efecto. notificación o intercambio de los mismos se ha efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos. leyes y demás disposiciones de carácter tributario. Análisis: La Administración Tributaria utilizará como único medio de recibir. declaraciones. Parágrafo Único: Las informaciones relativas a la identidad de los terceros independientes en operaciones comparables y la información de los comparables utilizados para motivar los acuerdos anticipados de precios de transferencia. Artículo 126. Análisis: La Administración Tributaria asegura a todos sus usuarios que la información y documentos que ello obtengan por cualquier medio será de carácter
. notificar e intercambiar documentos el medio electrónico o magnético. Las informaciones y documentos que la Administración Tributaria obtenga por cualquier medio. declaraciones. sólo podrán ser reveladas por la Administración Tributaria a la autoridad judicial que conozca del recurso contencioso tributario interpuesto contra el acto administrativo de determinación que involucre el uso de tal información. El uso indebido de la información reservada dará lugar a la aplicación de las sanciones respectivas. La Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir. condiciones y oportunidad que determine la Administración Tributaria Artículo 125. siempre que demuestre que la recepción. pagos o actos administrativos y en general cualquier información. la certificación que de tales documentos. siempre y cuando se demuestre que estos se han hecho a través del mismo. tendrán carácter reservado y solo serán comunicadas a la autoridad judicial o a cualquier otra autoridad en los casos que establezcan las leyes. contenciosos o ejecutivos. realice la Administración Tributaria. se tendrá como válida en los procesos administrativos. notificar e intercambiar documentos.particular se le requieran e igualmente deberán denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las normas de este Código. y será suministrada en la forma. La información a que se refiere este artículo será utilizada única y exclusiva para fines tributarios.
pudiendo especialmente: 1. 6. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas. responsables y terceros que comparezcan antes sus oficinas a responder a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas. así como que proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con carácter individual o general. incluso durante su transporte. Exigir a los contribuyentes. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia administrativa. responsables y terceros la exhibición de su contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad. prestadores o receptores de servicios. conforme al procedimiento previsto en este Código. en cualquier lugar del territorio de la República. La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos fiscales o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible. Requerir a los contribuyentes.reservado. 5. los informes y datos que posean con motivos de sus funciones. documentos o bienes. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la organización política del Estado.
. 3. y que de comprobarse que el uso indebido de la información esta sera penalizada. tomando en consideración la información suministrada por proveedores o compradores. a través del control de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. Sección Segunda Facultades de Fiscalización y Determinación Artículo 127. 4. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes. 2. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.
10. desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme las disposiciones de este Código. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten la obtención de datos contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o responsables y que resulten necesarios en el procedimiento de fiscalización y determinación. incluidos los registrados en medios magnéticos o similares. 12. 11. así como de cualquier otro documento de prueba relevante para la determinación de la Administración Tributaria. incluidos los registrados en medios magnéticos o similares y tomar las medidas necesarias para su conservación. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos. 9. que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer. así como información relativa a los equipos y aplicaciones utilizados. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle a con equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero. 8. características técnicas del hardware o software. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. Para realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en los domicilios particulares. cuando se encuentre éste en poder del contribuyente. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la fiscalización. será necesario orden judicial de allanamiento de conformidad con lo establecido en las leyes especiales. responsables o terceros. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier título por los contribuyentes o responsables.7. así como exhibir documentación relativa a tales situaciones y que se vinculen con la tributación. la cual deberá ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas
. A tales fines se levantará un acta en la cual se especificarán los documentos retenidos.
Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código. con el fin llevar un control de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. entre ellas podemos mencionar: a) Practicar fiscalizaciones las cuales podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos fiscales.siguientes de solicitada. 8) Solicitar copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos. 13. f) Recabar de todos los funcionarios o empleados públicos. 14. desaparición o alteración de la
. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalización. 9) Manejar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que provean la obtención de datos contenidos en los equipos informáticos y que resulten necesarios en el procedimiento de fiscalización y determinación. c) Exigir la demostración de su contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad. 10) Usar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. Estos serán puestos a disposición del Tribunal competente dentro de los cinco (5) días siguientes. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido ilícito tributario. para que proceda a su devolución o dicte la medida cautelar que se le solicite. previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos bienes. d) Requerir la presencia de los contribuyentes a fin de responder a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas. Análisis: En el siguiente artículo se explican algunas de las facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributaria. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente. g) Detener y afirmar los documentos revisados durante la fiscalización. los informes y datos que posean con motivos de sus funciones. habilitándose el tiempo que fuere menester para practicarlas. b) Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas. e) Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes. documentos o bienes. tomando en cuenta la información suministrada por proveedores o compradores. 15. prestadores o receptores de servicios.
en los casos de tributos que se liquiden por períodos menores al anual. 13) Solicitar el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones. Las medidas podrán consistir en la retención de los archivos. Artículo 128. Las medidas así adoptadas se levantarán si desaparecen las circunstancias que las justificaron. o en dos (2) o más períodos.
. b) No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno (1) o más períodos. Parágrafo Único: Los funcionarios encargados de la fiscalización podrán retener la contabilidad o los medios que la contengan. por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos. se nieguen a permitir la fiscalización o el acceso a los lugares donde ésta deba realizarse. sus representantes o quienes se encuentren en el lugar donde se practique la fiscalización. Las medidas habrán de ser proporcionales al fin que se persiga. 15) Exigir las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código. se podrán adoptar las medidas administrativas que estime necesarias la Administración Tributaria a objeto de impedir su desaparición. en los casos de tributos que se liquiden en períodos anuales. correspondencia o contenido de cajas de seguridad u obstaculicen en cualquier forma la fiscalización. 14) Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido ilícito tributario. 12) Efectuar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier título. c) Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido. destrucción o alteración. así como se nieguen a mantener a su disposición la contabilidad. 11) Solicitar informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la fiscalización. cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos: a) El contribuyente o responsable.documentación. documentos y equipos electrónicos de procesamiento de datos que pueda contener la documentación requerida. Para la conservación de la documentación exigida con base en las disposiciones de este Código y de cualquier otro elemento de prueba relevante para la determinación de la obligación tributaria.
e) Se desprendan.d) No se hayan presentado dos o más declaraciones. se levantará acta en la que se especificará lo retenido. colocados por los funcionarios de la Administración Tributaria. a pesar de haber sido requerida su presentación por la Administración Tributaria. por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos. Análisis: Para la conservación de la documentación exigida y de cualquier otro elemento de prueba relevante para la determinación de la obligación tributaria. documentos y equipos electrónicos de procesamiento de datos que pueda contener la documentación requerida y los funcionarios encargados de la fiscalización podrán retener la contabilidad o los medios que la contengan. destrucción o alteración. No obstante. continuándose el ejercicio de las facultades de fiscalización en las oficinas de la Administración Tributaria. precintos o marcas oficiales. deberá devolverse la documentación incautada. o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propósito para el que fueron colocados. Dichas medidas podrán consistir en la retención de los archivos. mediante Resolución firmada por el superior jerárquico del funcionario fiscal actuante. f) El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensión de labores. se podrán adoptar las medidas administrativas que estime necesarias la Administración Tributaria a objeto de impedir su desaparición. quien ordenará lo conducente previa certificación de la misma a expensas del contribuyente o responsable. En el caso que la documentación incautada sea imprescindible para el contribuyente o responsable. so pena de la responsabilidad patrimonial por los daños y perjuicio que ocasione la demora en la devolución. Finalizada la fiscalización o vencido el plazo señalado en el encabezamiento de este Parágrafo. este deberá solicitar su devolución a la Administración Tributaria. dicho plazo podrá ser prorrogado por un período igual. cuando ocurra algunos de los casos específicos:
. g) En todo caso. alteren o destruyan los sellos.
b) En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal. d) Donde exista alguna prueba. el lugar donde el contribuyente tenga su domicilio fiscal. Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente: a) En las oficinas de la Administración Tributaria. c) Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. al menos parcial. No se hayan presentado dos o más declaraciones. Parágrafo Único: En los casos en que la fiscalización se desarrolle conforme a lo previsto en el literal a) de este artículo. deberán determinar y cumplir por sí mismos dicha obligación o proporcionar la información necesaria para que la determinación sea efectuada por la Administración Tributaria. Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido 4. y por ultimo donde exista prueba del hecho imponible. No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno (1) o más períodos 3. Artículo 130. o en el de su representante que al efecto hubiere designado.
. se nieguen a permitir la fiscalización o el acceso a los lugares donde ésta deba realizarse 2. El contribuyente se encuentre en huelga o en suspensión de labores Artículo 129. Se desprendan. Los contribuyentes y responsables. la Administración Tributaria deberá garantizar el carácter reservado de la información y disponer las medidas necesarias para su conservación. alteren o destruyan los sellos. del hecho imponible. 5. Análisis: Los lugares donde se podrá realizar las facultades de fiscalización serán en las Oficinas de la Administración tributaria. colocados por los funcionarios de la Administración Tributaria 6. sus representantes o quienes se encuentren en el lugar donde se practique la fiscalización. donde se realicen las actividades gravadas.1. según lo dispuesto en las leyes y demás normas de carácter tributario. precintos o marcas oficiales. El contribuyente o responsable. ocurridos los hechos previstos en la Ley cuya realización origina el nacimiento de una obligación tributaria.
Análisis: la administración Tributaria se realizará aplicando dos sistemas. así como solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código. contabilidad u otros medios que permitan conocer los antecedentes así como el monto de las operaciones que deban servir para el cálculo del tributo. hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria. en mérito de los elementos. en cualesquiera de las siguientes situaciones: 1. La determinación por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas: Sobre base cierta. 6. Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos. la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio. Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la declaración. deberán determinar y cumplir por sí mismos dicha obligación o proporcionar la información necesaria para que la determinación sea efectuada por la Administración Tributaria Artículo 131. con apoyo de todos los hechos que permitan conocer los hechos
. con apoyo en todos los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles. Sobre base presuntiva. 4. 2. Cuando así lo establezcan este Código o las leyes tributarias. sobre base cierta. Cuando el contribuyente debidamente requerido conforme a la ley no exhiba los libros y documentos pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar la determinación. las cuales deberán señalar expresamente las condiciones y requisitos para que proceda. Análisis: Aquellos contribuyentes que originen el principio de una obligación tributaria. 3. sobre base cierta o sobre base presuntiva. Cuando los libros.No obstante. registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real del contribuyente. 5. Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud.
la documentación comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las operaciones registradas. La Administración Tributaria podrá determinar los tributos sobre base presuntiva. c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar en los inventarios. gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos. 4. Se opongan u obstaculicen en acceso a los locales. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades: a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos. La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada fundándose en hechos que el contribuyente hubiere ocultado a la Administración Tributaria. o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo. No presenten los libros y registros de la contabilidad. cuando los contribuyentes o responsables: 1. 2. b) Registro de compras. d) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no establezcan mecanismos de control de los mismos. e) Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones. costos y deducciones. oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización de manera que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones. Parágrafo Único: Practicada la determinación sobre base presuntiva subsiste la responsabilidad que pudiera corresponder por las diferencias derivadas de una posterior determinación sobre base cierta. Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
.imponibles y sobre base presuntiva. en virtud de que el hecho imponible permita determinar su existencia y cuantía de la obligación tributaria Artículo 132. las cuales deberán justificarse razonadamente. 3. o no los hubiere exhibido al serle requerido dentro del plazo que al efecto fije la Administración Tributaria.
Se opongan u obstaculicen en acceso a los locales. gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos. la documentación comprobatoria 4. las cuales deberán justificarse razonadamente. e) Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones. d) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no establezcan mecanismos de control de los mismos. No presenten los libros y registros de la contabilidad. b) Registro de compras. cuando los contribuyentes o responsables: 1. costos y deducciones. oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización 2. c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar en los inventarios.
. Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido 3.Análisis: Se podrá determinar los tributos sobre base presuntiva. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades: a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos.
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References: artículo 126
 Artículo 166
 artículo 126
 Artículo 123
 Artículo 124
 Artículo 126
 Artículo 125
 Artículo 127
 Artículo 128
 Resolución 
 Artículo 130
 Artículo 129
 Artículo 131
 Artículo 132