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Timestamp: 2018-12-11 13:00:35+00:00

Document:
Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 5/2018, del Consejo de Gobierno Foral de 27 de noviembre. Aprobar el Impuesto sobre el Valor de la Extracción de Gas, Petróleo y Condensados
Referencia: BOTHA -2018-140-4431
La reciente modificación del Concierto Económico, acordada por la Comisión Mixta del Concierto Económico el 19 de julio de 2017, fue operada por la Ley 10/2017, de 28 de diciembre y ratificada por las Juntas Generales de Álava, mediante Norma Foral 7/2018, de 13 de junio.
Dicho acuerdo ha supuesto la concertación del Impuesto sobre el Valor la Extracción del Gas, Petróleo y Condensados, siendo el artículo 23 sexies del vigente Concierto Económico el que recoge dicha concertación como tributo que se regirá por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado, determinándose ciertas competencias a favor de los territorios históricos de exacción y exigencia de los pagos a cuenta del impuesto en función del lugar de ubicación del área incluida dentro del perímetro de referencia de la concesión, así como para la aprobación de los modelos de declaración e ingreso.
Este Impuesto, que fue creado por la Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medias tributarias y no tributarias en relación con la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos, se configura como tributo de carácter directo y naturaleza real que grava la extracción de gas, petróleo y condensados, en la concesiones de explotación de yacimientos de hidrocarburos.
Al objeto de incorporar al ordenamiento tributario del Territorio Histórico de Álava esta nueva figura impositiva, se hace necesario dictar el presente decreto normativo de urgencia fiscal.
Visto el informe de impacto normativo emitido al respecto por el Servicio de Normativa Tributaria.
En su virtud, a propuesta del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, y previa deliberación del Consejo de Gobierno Foral en Sesión celebrada en el día de hoy, en uso de las atribuciones que concede a la Diputación Foral el artículo 8 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava y la Norma Foral 52/1992, de 18 de diciembre, de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de la Diputación Foral de Álava, por razones de urgencia,
El Impuesto sobre el Valor de la Extracción de Gas, Petróleo y Condensados es un tributo de carácter directo y naturaleza real que grava el valor de los productos de dominio público gas, petróleo y condensados extraídos en el ámbito de aplicación del impuesto, una vez realizado el primer tratamiento de depuración y separación de los mismos.
Constituye el ámbito objetivo de este Impuesto los hidrocarburos líquidos y gaseosos regulados en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos.
Artículo 3. Normativa aplicable
Lo establecido en este decreto normativo de urgencia fiscal, - en adelante norma foral- se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.
Artículo 4. Exacción del impuesto
La exacción del impuesto corresponderá a la Diputación Foral de Álava cuando radique en el Territorio Histórico de Álava el área incluida dentro del perímetro de referencia de la concesión de explotación del yacimiento a que se refiere el artículo 22 de la Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medidas tributarias y no tributarias en relación con la exploración, Investigación y explotación de hidrocarburos.
1. Constituye el hecho imponible la extracción de gas, petróleo y condensados, en las concesiones de explotación de yacimientos de hidrocarburos a las que hace referencia el título II de la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos.
2. Respecto a los conceptos y términos con sustantividad propia que aparecen en esta Norma Foral, salvo los definidos en ella, se estará a lo dispuesto en la normativa del sector de hidrocarburos de carácter estatal.
Artículo 6. Contribuyentes
Son contribuyentes del Impuesto las personas físicas o jurídicas y entidades a que se refiere el apartado 3 del artículo 35 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, que realicen las actividades señaladas en el artículo anterior.
Artículo 7. Base imponible
1. La base imponible del Impuesto estará constituida por el valor de la extracción del gas, petróleo y condensados.
Se entenderá por valor de la extracción la suma del valor de los productos incluidos en el ámbito objetivo del Impuesto que hayan sido extraídos durante el período impositivo una vez realizado el primer tratamiento de depuración y separación.
La cantidad de gas, petróleo y condensados se determinará atendiendo al volumen medido en los dispositivos de medición de la extracción de hidrocarburos a los que hace referencia el artículo 8 de la Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medidas tributarias y no tributarias en relación con la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos. Esta medición se corresponderá con el volumen total en cabeza de pozo, minorado en las cantidades de agua, CO2 y otras sustancias ajenas que sean retiradas dentro del proceso de depuración y separación que sea llevado a cabo por el propio operador.
A estos efectos, el valor de la extracción se calculará aplicando al precio de referencia aprobado por el órgano competente, el volumen total de producto extraído. Dicho volumen se expresará:
a) Petróleo y condensados: en barriles de petróleo cuya capacidad y condiciones de medición se determinarán por el órgano competente.
b) Gas natural: en metros cúbicos, medidos a cero grados centígrados de temperatura y un bar de presión.
El precio de referencia de cada producto será el resultado de calcular la media aritmética de los precios de los doce meses en cada periodo impositivo. Dichos precios mensuales se calcularán tomando como referencia la cotización de cada producto en los mercados más representativos.
2. La base imponible definida en el apartado anterior se determinará para cada concesión de explotación en la que se realicen las actividades señaladas en el artículo 5 de esta norma foral.
Artículo 8. Período impositivo y devengo
1. El período impositivo coincidirá con el año natural, salvo en el supuesto de cese del ejercicio de la actividad de la concesión de explotación, en cuyo caso finalizará el día en que se entienda producido dicho cese.
2. El Impuesto se devengará el último día del período impositivo
Artículo 9. Escala de gravamen
1. Cuando la producción sea petróleo y condensados, el Impuesto se exigirá de acuerdo con la siguiente escala de gravamen:
Barriles extraídos en periodo impositivo
Explotación marina
Hasta 365.000
Desde 365.001 hasta 3.650.000
Más de 3.650.000
2. En el caso del gas, el Impuesto se exigirá de acuerdo con la siguiente escala de gravamen:
Volumen extraído periodo impositivo
Hasta 32.850.000 m3
De 32.850.000 hasta 164.250.000 m3
Más de 164.250.000 m3
A estos efectos, se entenderá como extracción no convencional aquélla que requiere la previa aplicación de técnicas de fracturación hidráulica de alto volumen, consistentes en la inyección en un pozo de 1.000 m3 o más de agua por fase de fracturación, o de 10.000 m3 o más de agua durante todo el proceso de fracturación y como convencional, aquélla que se realiza mediante el uso de la restantes técnicas.
Artículo 10. Cuota íntegra
La cuota íntegra es la cantidad resultante de aplicar a la base imponible la escala de gravamen establecida en el artículo anterior.
Artículo 11. Liquidación y pago
1. Los contribuyentes estarán obligados a autoliquidar el Impuesto e ingresar la cuota en los primeros 25 días naturales del mes de abril del año posterior al del devengo del impuesto, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
2. Dentro de los 25 primeros días naturales del mes de octubre del año de devengo del Impuesto, los contribuyentes deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al periodo impositivo en curso, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
La base para calcular el pago fraccionado se determinará en función del valor de la extracción durante los seis primeros meses de cada año natural, aplicando las normas establecidas en el artículo 7 para determinar dicho valor y el precio de referencia que, a estos efectos, se apruebe por el órgano competente.
El precio de referencia de cada producto será el resultado de calcular la media aritmética de los precios de los seis primeros meses del año. Dichos precios mensuales se calcularán tomando como referencia la cotización de cada producto en los mercados más representativos.
La cuantía del pago fraccionado será el resultado de aplicar a la base prevista en el párrafo anterior la correspondiente escala de gravamen recogida en el artículo 9 de la presente norma foral.
Artículo 12. Infracciones y sanciones
Las infracciones tributarias relativas al presente Impuesto serán calificadas y sancionadas de conformidad con lo previsto en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava y en el Decreto Foral 97/2008, de 18 de noviembre, que aprueba el Reglamento de infracciones y sanciones tributarias.
La presente disposición general entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA y tendrá efectos de acuerdo con lo dispuesto en el ordenamiento jurídico.
Tercera. Remisión a Juntas Generales
Vitoria-Gasteiz, a 27 de noviembre de 2018
Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos
JOSÉ LUIS CIMIANO RUIZ
Foru Gobernu Kontseiluaren 5/2018 Zerga premiazko araugintzako dekretua, azaroaren 27koa. Onestea gasaren, petrolioaren eta kondentsatuen erauzte balioaren gaineko zerga
Erreferentzia: ALHAO -2018-140-4431
Ekonomia Itunaren azken aldaketa, Ekonomia Itunaren Batzorde Mistoak 2017ko uztailaren 19an erabakitakoa, abenduaren 28ko 10/2017 Legeak gauzatzen du; Arabako Batzar Nagusiek ekainaren 13ko 7/2018 Foru Arauaren bidez berretsi dute.
Erabaki horren bidez gasaren, petrolioaren eta kondentsatuen erauzketaren balioaren gaineko zerga ituntzen da. Indarrean dagoen Ekonomia Itunak 23 sexies artikuluan arautzen du nola ituntzen den zerga hau, eta ezartzen du Estatuak aldi bakoitzeanxedatzen dituen funtsezko arau substantibo eta formal berak aplikatuko zaizkiola. Gainera, lurralde historikoei eskumen batzuk ematen zaizkie zergaren konturako ordainketak ordainarazteko eta eskatzekokontzesioanaipatzen den perimetroaren arabera, bai eta aitorpenak eta sarrerak egiteko ereduak onartzeko ere.
Zerga hau maiatzaren 21eko 8/2015 Legeak sortu zuen; lege horrek urriaren 7ko 34/1998 Legea, hidrokarburoen sektorearena, aldatzen du, eta hidrokarburoak aztertu, ikertu eta ustiatzeari lotutako zenbait zerga neurri eta bestelako neurriak arautzen ditu. Zuzeneko zerga erreala da; hidrokarburoen ustiategietan gasa, petrolioa eta kondentsatuak erauztea kargatzen du.
Zerga berri hori Arabako Lurralde Historikoko zerga ordenamenduan txertatu behar denez gero, zerga premiazko araugintzako dekretu hau eman behar da.
Zerga Araudiaren Zerbitzuak horri buruz emandako araugintza eraginaren txostena aztertu da.
Horren ondorioz, Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko diputatuak proposatuta eta Diputatuen Kontseiluak gaur egin duen bileran gaia aztertu ondoren, otsailaren 28ko 6/2005 Foru Arau Orokorrak, Arabako zergenak, 8. artikuluan eta abenduaren 18ko 52/1992 Foru Arauak, Arabako Foru Aldundiaren antolaketa, funtzionamendu eta araubide juridikoarenak, ematen dizkidaten eskumenez baliatuz, presako arrazoiak direla eta, hauxe
1. artikulua. Izaera
Gas, petrolio eta kondentsatuen erauzketa balioaren gaineko zerga zuzeneko zerga erreala da; bere aplikazio eremuko jabari publikoan erauzten diren gasaren, petrolioaren eta kondentsatuen balioa kargatzen du, arazketa eta bereizketako lehen tratamendua egin ondoren.
2. artikulua. Eremu objektiboa
Zerga honen eremu objektiboan urriaren 7ko 34/1998 Legeak, hidrokarburoen sektorearenak, arautzen dituen hidrokarburo likidoak eta gaseosoak daude.
3. artikulua. Aplikatu beharreko arautegia
Zerga premiazko araugintzako dekretu honetan (hemendik aurrera foru araua) ezartzen denak ez du ezertan eragotziko barne antolamenduaren osagai bihurtu diren nazioarteko itunetan eta hitzarmenetanxedatzen dena.
4. artikulua. Zergaren ordainarazpena
Zergaren ordainarazpen ardura Arabako Foru Aldundiak edukiko du Arabako Lurralde Historikoan dagoenean erauzketa gunea ustiatzekokontzesioanaipatzen den perimetroa, maiatzaren 21eko 8/2015 Legeak 22. artikuluan aipatzen duena (lege horrek urriaren 7ko 34/1998 Legea, hidrokarburoen sektorearena, aldatzen du, eta hidrokarburoak aztertu, ikertu eta ustiatzeari lotutako zenbait zerga neurri eta bestelako neurriak arautzen ditu).
Aurreko paragrafoan aipatzen den perimetroko lursaila EAEn eta lurralde erkidean badago, zergaren ordainarazpena bi administrazioen artean banatuko da modu proportzionalean.
5. artikulua. Zerga gaia
1. Zerga honen zerga gaia da gasa, petrolioa eta kondentsatuak erauztea urriaren 7ko 34/1998 Legeak, hidrokarburoen sektorearenak, II. kapituluan aipatzen dituen hidrokarburoen ustiategien kontzesioetan.
2. Foru arau honetan ageri diren berezko substantibotasuneko kontzeptuak eta terminoak direla eta, hidrokarburoen sektorearen Estatuko araudian xedatzen dena aplikatuko da, arauan bertan zehazten diren kasuetan izan ezik.
6. artikulua. Zergadunak
Zerga honen zergadunak dira aurreko artikuluan azaltzen diren jarduerak egiten dituzten pertsonak, fisikoak zein juridikoak, eta otsailaren 28ko 6/2005 Foru Arau Orokorrak, Arabako zergenak, 35. artikuluko 3. idatz zatian aipatzen dituen entitateak.
7. artikulua. Zerga oinarria
1. Zerga honen zerga oinarria erauzten den gasaren, petrolioaren eta kondentsatuen balioa da.
Hain zuzen ere, balio hori zergaldian erauzten diren zergaren eremu objektiboko produktu guztien batura izango da, arazketa eta bereizketako lehen tratamendua egin ondoren.
Honako hau hartuko da kontuan gasaren, petrolioaren eta kondentsatuen kopurua kalkulatzeko: maiatzaren 21eko 8/2015 Legeak 8. artikuluan aipatzen dituen hidrokarburoak erauzteko gailuetan neurtzen den bolumena (lege horrek urriaren 7ko 34/1998 Legea, hidrokarburoen sektorearena, aldatzen du, eta hidrokarburoak aztertu, ikertu eta ustiatzeari lotutako zenbait zerga neurri eta bestelako neurriak arautzen ditu). Neurketa horretan honako hauek kendu behar dira putzuburuko guztirako bolumenetik: eragileak berak aplikatzen duen arazketa eta bereizketa prozesuan baztertzen diren gaiak (ura, CO2 eta behar ez diren beste substantziabatzuk).
Hori dela eta, erauzketa balioa kalkulatzeko, organo eskudunak onartzen duen erreferentziazko prezioa aplikatuko zaio erauzten den produktuaren guztirako bolumenari. Bolumena honela adieraziko da:
a) Petrolioa eta kondentsatuak: petrolio upeletan; upelaren edukiera eta neurtzeko modua organo eskudunak finkatuko ditu.
b) Gas naturala: metro kubikoetan, tenperatura zero gradu zentigradokoa eta presioa bar batekoa direla neurtuta.
Produktu bakoitzarenerreferentziazko prezioa zergaldiko hamabi hiletako prezio guztien batez bestekoa izango da. Hileko prezio horiek kalkulatzekoerreferentzia produktu bakoitzak merkatu ezagunenetan daukan kotizazioa izango da.
2. Aurreko idatz zatian azaltzen den zerga oinarria foru arau honetako 5. artikuluan adierazitako jarduerak egiten diren ustiapen kontzesiobakoitzeko kalkulatuko da.
8. artikulua. Zergaldia eta sortzapena
1. Zergaldia urte natura izango da, kasu honetan izan ezik: zergadunak ekitaldia amaitu aurretik ustiapenaren kontzesioaren jarduera eteten badu, zergaldia jarduera etentzatjotzen egunean amaituko da.
2. Zerga zergaldiaren azken egunean sortuko da.
9. artikulua. Kargaren eskala
1. Ustiategian petrolioa eta kondentsatuak ekoizten badira, zerga honako karga eskala honen arabera eskatuko da:
Zergaldian erauzitako upelak
Lehorreko ustiategia
Itsasoko ustiategia
365.000 arte
365.001 - 3.650.000
3.650.000 baino gehiago
2. Produktua gasa bada, zerga honako karga eskala honen arabera eskatuko da:
Zergaldian erauzitako bolumena
Konbentzionala
Konbentzionala ez bestelakoa
32.850.000 m3 arte
32.850.000 - 164.250.000 m3
164.250.000 m3 baino gehiago
Hori dela eta, erauzketa ez da konbentzionala honako hau egiten bada: gasa atera aurretik bolumen handiko haustura hidraulikorako teknikak aplikatu, hau da, 1.000 m3 ur edo gehiago injektatu haustura fase bakoitzeko edo 10.000 m3 ur edo gehiago haustura prozedura osoan zehar; aldiz, gainerako tekniken bidez egiten diren erauzketak konbentzionalak dira.
10. artikulua. Kuota osoa
Kuota osoa da zerga oinarriari aurreko artikuluko eskalako karga tasa egokia aplikatzearen ondoriozko zenbatekoa.
11. artikulua. Likidazioa eta ordainketa
1. Zergadunek zergaren sortzapena gertatu ondoko urteko apirileko lehen 25 egunetan egin behar dute autolikidazioa eta ordaindu behar dute horren ondoriozko kuota, eta hori guztia Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko diputatuak ezartzen dituen arauekin eta ereduekin bat etorriz egin behar dute.
2. Zergaren sortzapeneko urteko urriko lehen 25 egun naturaletan zergadunek ordainketa zatikatua egin beharko dute aribideko zergaldiari dagokion likidazioaren kontura; horretarako, Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko diputatuak ezartzen dituen arauak eta ereduak erabili beharko dituzte.
Ordainketa zatikatuaren zenbatekoa kalkulatzeko oinarria urte naturaleko lehen sei hiletan erauzitakoaren balioa izango da; balio hori kalkulatzeko, 7. artikuluan ezartzen diren arauak eta organo eskudunak berariaz onartzen duen erreferentziazko prezioa aplikatuko dira.
Produktu bakoitzarenerreferentziazko prezioa urteko lehen sei hiletako prezio guztien batez bestekoa izango da. Hileko prezio horiek kalkulatzekoerreferentzia produktu bakoitzak merkatu ezagunenetan daukan kotizazioa izango da.
Ordainketa zatikatuaren zenbatekoa kalkulatzeko, aurreko paragrafoan arautzen den oinarriari foru arau honetako 9. artikuluan ezartzen den eskalako zerga tasa egokia aplikatu behar zaio.
12. artikulua. Arau hausteak eta zehapenak
Zerga honen inguruko arau hausteak otsailaren 28ko 6/2005 Foru Arau Orokorrak, Arabako zergenak, eta azaroaren 18ko 97/2008 Foru Dekretuak, zergen arloko arau hausteen eta zehapenen arautegia onartzen duenak, ezartzen dutenarekin bat etorriz sailkatu eta zehatuko dira.
Lehenengoa. Indarrean jartzea
Xedapen orokor hau ALHAOn argitaratu eta hurrengo egunean jarriko da indarrean, eta ordenamendu juridikoak xedatzen duenarekin bat etorriz sortuko ditu ondorioak.
Bigarrena. Gaikuntza
Arabako Foru Aldundiari baimena ematen zaio xedapen orokor hau garatzeko eta aplikatzeko behar diren xedapen guztiak emateko.
Hirugarrena. Batzar Nagusietara bidaltzea
Zerga premiazko araugintzako dekretu hau Arabako Batzar Nagusiei aurkeztuko zaie, indarrean dagoen arautegian ezarritakoaren arabera berretsi edo baliogabetu dezaten.
Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko diputatua

References: artículo 23
 artículo 8

Artículo 3

Artículo 4
 artículo 22

Artículo 6
 artículo 35

Artículo 7
 artículo 8
 artículo 5

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 11
 artículo 7
 artículo 9

Artículo 12