Source: https://es.scribd.com/document/310971874/Ley-para-el-Equilibrio-de-las-Finanzas-Publicas-S-RO-No-744-29-04-2016
Timestamp: 2018-12-17 04:47:25+00:00

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Ley para el Equilibrio de las Finanzas Públicas texto para el análisis
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Año III - Nº 744
Quito, viernes 29 de
Telf. 3941-800
Exts.: 2301 - 2305
Telf. 243-0110
Telf. 252-7107
2 – Viernes 29 de abril de 2016
Oficio No. T. 7311-SGJ-16-277
Con oficio número PAN-GR-2016-0930 del 26 de abril
del presente año, la señora Gabriela Rivadeneira Burbano,
Presidenta de la Asamblea Nacional, remitió al señor
Presidente Constitucional de la República la Ley Orgánica
para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, que la
Función Legislativa discutió y aprobó.
Dicha ley fue aprobada por la Asamblea Nacional en segundo
debate el 26 de abril del presente año, por lo que, conforme
a lo dispuesto en los artículos 137 de la Constitución
de la República y 63 de la Ley Orgánica de la Función
Legislativa, remito a usted la mencionada ley en original y
en copia certificada, así como el certificado de discusión,
para su correspondiente publicación en el Registro Oficial.
Adicionalmente, agradeceré a usted que una vez realizada
la respectiva publicación, se sirva remitir los ejemplares
originales a la Asamblea Nacional para los fines pertinentes.
f.) Dr. Alexis Mera Giler, SECRETARIO GENERAL
Que, en el numeral 5 del artículo 3 de la Constitución de
la República se establece que son deberes primordiales
del Estado planificar el desarrollo nacional y erradicar
la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la
redistribución equitativa de los recursos y la riqueza para
acceder al buen vivir;
Suplemento – Registro Oficial Nº 744
equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía
con la naturaleza; y, tiene por objetivo garantizar la
producción y reproducción de las condiciones materiales e
inmateriales que posibiliten el buen vivir;
Que, como consecuencia de lo anterior, el artículo 32 de
la Constitución de la República puntualiza que la salud
es un derecho que garantiza el Estado, mediante políticas
económicas, sociales, culturales, educativas y ambientales;
Que, el numeral 1 del artículo 284 de la Carta Magna señala
como objetivos de la política económica asegurar una
adecuada distribución del ingreso y la riqueza nacional;
Que, el numeral 2 del artículo 285 de la Ley Fundamental
establece como objetivos específicos de la política fiscal el
financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos,
la redistribución del ingreso por medio de transferencias,
tributos y subsidios adecuados;
Que, el artículo 286 de la Constitución precisa que las
finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se
conducirán de forma sostenible, responsable y transparente,
y procurarán la estabilidad económica;
Que, el artículo 300 de la Constitución de la República
delimita los principios del sistema tributario, priorizando
los impuestos directos y progresivos. La política tributaria
promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas,
sociales y económicas responsables;
Que, el principio de transparencia del sistema tributario
exige el ejercicio efectivo de la facultad de gestión de los
tributos, mediante normas e instrumentos que propendan
a la prevención de la evasión y elusión tributarias, en el
ámbito nacional e internacional, desincentivando las
prácticas nocivas de planeación fiscal;
Que, el artículo 301 de la Constitución de la República del
Ecuador determina que sólo por iniciativa de la Función
Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea
Nacional, se podrá establecer, modificar, exonerar o
extinguir impuestos;
Que, el artículo 292 de la Constitución de la República
establece que el Presupuesto General del Estado es el
instrumento para la determinación y gestión de los ingresos
y egresos del Estado, con excepción de los pertenecientes a
la Seguridad Social, la banca pública, las empresas públicas
y los gobiernos autónomos descentralizados;
Que, el artículo 261 de la antedicha norma prescribe que
el Estado central tendrá competencia exclusiva sobre la
política económica, tributaria y fiscal;
Que, el numeral 36 del artículo 74 del Código Orgánico
de Planificación y Finanzas Públicas establece los deberes
y las atribuciones del ente rector de las finanzas públicas,
entre estos, realizar las transferencias y pagos de las
obligaciones solicitadas por las entidades y organismos del
sector público contraídas sobre la base de la programación
y la disponibilidad de caja; y,
Que, el artículo 283 ibídem determina que el sistema
económico es social y solidario; reconoce al ser humano
como sujeto y fin, propende a una relación dinámica y
En ejercicio de las facultades que le confiere los artículos
120 y 140 de la Constitución de la República del Ecuador,
LEY ORGÁNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS
Artículo 1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno,
publicada en el Suplemento del R.O. No. 463, el 17 de
noviembre del 2004, realícense las siguientes reformas:
A continuación del artículo 72, agréguese los
“Art. (…).- Devolución del impuesto al valor
agregado por uso de medios electrónicos de
pago.- El Servicio de Rentas Internas, en forma
directa o a través de los participantes en el sistema
nacional de pagos, debidamente autorizados por el
Banco Central del Ecuador, devolverán en dinero
electrónico, de oficio, al consumidor final de bienes
o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un
a) 2 puntos porcentuales del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con dinero
electrónico, en la adquisición de bienes y servicios,
que se encuentren debidamente soportadas por
comprobantes de venta válidos emitidos a nombre
del titular de la cuenta de dinero electrónico.
El Servicio de Rentas Internas podrá establecer
mecanismos de compensación directa para la
aplicación de lo dispuesto en este literal, mediante
b) 1 punto porcentual del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de
débito o tarjetas prepago emitidas por las entidades
del sistema financiero nacional, en la adquisición
de bienes y servicios gravados con tarifa 12%,
del titular de las tarjetas referidas en este literal.
c) 1 punto porcentual del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con tarjeta
de crédito, en la adquisición de bienes y servicios
gravados con tarifa 12%, que se encuentren
debidamente soportadas por comprobantes de venta
válidos emitidos a nombre del titular de la tarjeta
El Comité de Política Tributaria fijará los límites
para la aplicación de este beneficio.
Los pagos realizados por cargos recurrentes tendrán
derecho a esta devolución únicamente cuando los
mismos sean realizados con dinero electrónico, de
conformidad con lo que disponga el reglamento.
El derecho a esta devolución no causará intereses.
Cuando la Administración Tributaria identifique
que se devolvieron valores indebidamente, se
dispondrá su reintegro.
Art. (... ).-Beneficiarios.- Son beneficiarios de
la devolución del impuesto al valor agregado por
uso de medios electrónicos de pago las personas
Viernes 29 de abril de 2016 – 3
naturales en sus transacciones de consumo final
que mantengan cuentas de dinero electrónico,
por la adquisición de bienes y servicios gravados
con tarifa 12% de IVA, de conformidad con
las especificaciones y límites previstos en el
Art. ( ...).- Compensación de saldos en aplicación
de beneficios.- Para todos aquellos beneficiarios
de otro tipo de devoluciones de IVA, el valor
reintegrado correspondiente a la devolución del
impuesto al valor agregado por uso de medios
electrónicos de pago, les será descontado del monto
a pagar de las otras solicitudes de devolución
inmediatas siguientes.”
2. Sustitúyase el numeral 12 del artículo 9 por el
“12.- Están exentos los ingresos percibidos por
personas mayores de sesenta y cinco años de edad,
en un monto equivalente a una fracción básica
gravada con tarifa cero de impuesto a la renta,
según el artículo 36 de esta Ley.
Los obtenidos por personas con discapacidad,
debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al
doble de la fracción básica gravada con tarifa cero
de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta
El sustituto único de la persona con discapacidad
debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la
Ley, podrá beneficiarse hasta por el mismo monto
señalado en el inciso anterior, en la proporción
que determine el reglamento, siempre y cuando
la persona con discapacidad no ejerza el referido
Las exoneraciones previstas en este numeral no
podrán aplicarse simultáneamente; en esos casos se
podrá aplicar la exención más beneficiosa para el
contribuyente.”
3. Agréguese a continuación del primer inciso del
artículo 9.2 el siguiente inciso:
“La exoneración de impuesto a la renta prevista
en este artículo se hará extensiva a las contratistas
extranjeras o consorcios de empresas extranjeras,
que suscriban con entidades y empresas públicas
o de economía mixta, contratos de ingeniería,
procura y construcción para inversiones en los
sectores económicos determinados como industrias
básicas, siempre que el monto del contrato sea
superior al 5% del PIB corriente del Ecuador del
año inmediatamente anterior a su suscripción.”
4. Agréguese a continuación del numeral 20 del
artículo 10 el siguiente numeral:
“21. Los contribuyentes cuya actividad económica
principal sea la operación de oficinas centralizadas
4 – Viernes 29 de abril de 2016
de gestión de llamadas podrán deducir el 50%
adicional de los gastos que efectúen por concepto
de impuesto a los consumos especiales generado en
los servicios de telefonía fija y móvil avanzada que
contraten para el ejercicio de su actividad.”
5. En la letra d) del artículo 36, sustitúyase la
frase “de al menos el treinta por ciento según
la calificación que realiza el CONADIS” por la
siguiente: “en el porcentaje y proporcionalidad
que se señala en la respectiva ley”.
6. En la letra a) del numeral 2 del artículo 41 a
continuación de la frase: “y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad,” agréguese
la siguiente: “las sociedades consideradas
microempresas y”.
7. Al final de la letra b) del artículo 41 agréguese el
“Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad calcularán el anticipo únicamente
respecto de los rubros que deban ser considerados
en la contabilidad de sus actividades empresariales.”
8. Agregar a continuación del tercer inciso del
artículo 48 el siguiente:
“El Servicio de Rentas Internas establecerá
mediante resolución montos máximos y otros
requisitos formales, generales o por tipo de renta,
para que apliquen automáticamente los beneficios
previstos en los Convenios para Evitar la Doble
Imposición. En caso de superarse los montos
o incumplirse los requisitos, la aplicación del
beneficio se realizará mediante los mecanismos de
devolución de impuestos.”
9. Sustitúyase el artículo 74 por el siguiente:
“Art. 74.- El IVA pagado por personas con
discapacidad.- Las personas con discapacidad
tienen derecho a que el impuesto al valor agregado
que paguen en la adquisición de bienes y servicios
de primera necesidad de uso o consumo personal,
les sea reintegrado a través de la emisión de cheque,
transferencia bancaria u otro medio de pago, sin
intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90)
días de presentada su solicitud de conformidad con
reembolsado el impuesto al valor agregado
reclamado, se reconocerán los respectivos intereses
La base imponible máxima de consumo mensual a
la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de
hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó
la adquisición, de conformidad con los límites y
condiciones establecidos en el Reglamento para
la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
En los procesos de control en que se identifique que
se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá
su reintegro y en los casos en los que ésta devolución
indebida se haya generado por consumos de bienes
y servicios distintos a los de primera necesidad o
que dichos bienes y servicios no fueren para su uso
y consumo personal, se cobrará una multa del 100%
adicional sobre dichos valores, mismos que podrán
ser compensados con las devoluciones futuras.
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso
establecidos en los numerales del 1 al 8 del artículo
74 de la Ley Orgánica de Discapacidades, no
tendrán límite en cuanto al monto de su reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no
podrá extenderse a más de un beneficiario, también
le será aplicable a los sustitutos.”
10. Sustitúyase el segundo inciso del artículo
innumerado a continuación del artículo 74 por
los siguientes incisos:
“La base imponible máxima de consumo mensual
a la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de
condiciones establecidos en el reglamento.
ser compensados con las devoluciones futuras.”
11. Agréguese el siguiente artículo innumerado a
continuación del artículo 75:
“Art. (…).- No sujeción.- No se encuentran
sujetos al pago de este impuesto las adquisiciones
y donaciones de bienes de procedencia nacional o
importados que realicen o se donen a entidades u
organismos del sector público, respectivamente,
conforme los bienes detallados, límites, condiciones
y requisitos que mediante resolución establezca el
12. Sustitúyase el apartado 2 del artículo 76
referente a bebidas alcohólicas, incluida la
cerveza, así como los incisos que se encuentran a
continuación, por los siguientes:
“2. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecerá en función de:
a) Los litros de alcohol puro que contenga cada
bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la
cantidad de litros de alcohol puro que contiene
una bebida alcohólica, se deberá determinar el
volumen real de una bebida expresada en litros y
multiplicarla por el grado alcohólico expresado en
la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste
en el registro sanitario otorgado al producto, sin
perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar
la Administración Tributaria. Sobre cada litro de
alcohol puro determinado de conformidad con este
artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en
el artículo 82 de esta Ley; y,
b) En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana,
según corresponda, supere el valor de USD 4,28
por litro de bebida alcohólica o su proporcional
en presentación distinta a litro, se aplicará,
adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad
valorem establecida en artículo 82 de esta Ley,
sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex
El valor de USD 4,28 del precio ex fábrica y ex
aduana se ajustará anualmente, en función de la
variación anual del Índice de Precios al Consumidor
(IPC General) a noviembre de cada año, elaborado
por el organismo público competente. El nuevo
valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas
Internas en el mes de diciembre y regirá desde
el primero de enero del año siguiente. Para dar
cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas
alcohólicas importadas, el importador deberá
contar con un certificado del fabricante, respecto
del valor de la bebida, conforme las condiciones
establecidas mediante Resolución del Servicio de
Para las personas naturales y sociedades que, en
virtud de la definición y clasificación realizada por
el Código Orgánico de la Producción Comercio
e Inversiones, sean considerados como micro
o pequeñas empresas productoras de cerveza
artesanal, así como para aquellas bebidas alcohólicas
elaboradas a partir de aguardiente artesanal de caña
de azúcar de micro o pequeñas empresas, se aplicará
Viernes 29 de abril de 2016 – 5
la tarifa ad valorem prevista en el inciso anterior,
siempre que su precio ex fábrica supere dos veces
el límite señalado en este artículo.
3. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido
de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida,
excepto bebidas energizantes.
La base imponible se establecerá en función de
los gramos de azúcar que contenga cada bebida no
alcohólica, de acuerdo a la información que conste
en los registros de la autoridad nacional de salud, sin
perjuicio de las verificaciones que la Administración
Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la
sumatoria del volumen neto de cada producto y por
la correspondiente tarifa específica establecida en el
artículo 82 de esta Ley.
4. Consideraciones generales.- El ICE no incluye el
impuesto al valor agregado y será pagado respecto
de los productos mencionados en el artículo
precedente, por el fabricante o importador en una
La base imponible sobre la que se calculará
y cobrará el impuesto en el caso de servicios
gravados, será el valor con el que se facture, por los
servicios prestados al usuario final excluyendo los
valores correspondientes al IVA y al ICE.”
13. Agréguese a continuación del primer inciso del
artículo 77 el siguiente inciso:
“Se encuentran exentos los productos lácteos y sus
derivados, así como el agua mineral y los jugos
que tengan más del cincuenta por ciento (50%) de
contenido natural.”
14. En el GRUPO 1 del artículo 82, deróguese el
grupo “Bebidas gaseosas” y su tarifa ad valorem.
15. Sustitúyase la tabla del GRUPO III del artículo
82 por la siguiente:
6 – Viernes 29 de abril de 2016
Sustitúyase la tabla del GRUPO V del artículo 82 por la siguiente:
17. Sustitúyase los incisos que se encuentran a
continuación de la tabla del Grupo V del artículo
82, por los siguientes incisos:
“Dentro de las bebidas no alcohólicas y gaseosas
con contenido de azúcar se encuentran incluidos los
jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de
Las bebidas no alcohólicas y gaseosas deberán
detallar en el envase su contenido de azúcar de
conformidad con las normas de etiquetado; en
caso de no hacerlo o hacerlo incorrectamente el
impuesto se calculará sobre una base de 150 gramos
de azúcar por litro de bebida, o su equivalente en
presentaciones de distinto contenido.
noviembre de cada año, elaborado por el organismo
público competente. Los nuevos valores serán
publicados por el Servicio de Rentas Internas en
el mes de diciembre, y regirán desde el primero de
enero del año siguiente.”
18. En el quinto artículo innumerado denominado
“Exenciones”, del Capítulo I “IMPUESTO
AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN
innumerado
denominado “IMPUESTOS AMBIENTALES”,
agréguese “y,” al final del numeral 6, suprímase
“;y,” al final del numeral 7 y deróguese el
No se encuentra gravado con este impuesto, el
servicio móvil avanzado que exclusivamente preste
acceso a internet o intercambio de datos.
19. Sustitúyase el segundo inciso del artículo
innumerado séptimo del capítulo II del título
innumerado correspondiente a impuestos
ambientales por el siguiente:
Las tarifas específicas previstas en este artículo
se ajustarán, a partir del año 2017, anual y
acumulativamente en función de la variación anual
del índice de precios al consumidor -IPC general- a
“Para la liquidación del impuesto a pagar, el
contribuyente multiplicará el número de unidades
embotelladas o importadas por la correspondiente
tarifa.”
20. Agréguese a continuación del artículo 97 el
siguiente capítulo y artículo:
Art. (... ).-Retención en la comercialización
de minerales y otros bienes de explotación
regulada a cargo del propio sujeto pasivo.La comercialización de sustancias minerales
que requieran la obtención de licencias de
comercialización, está sujeta a una retención en la
fuente de impuesto a la renta de hasta un máximo
de 10% del monto bruto de cada transacción, de
conformidad con las condiciones, formas, precios
referenciales y contenidos mínimos que a partir
de parámetros técnicos y mediante resolución
establezca el Servicio de Rentas Internas. Estas
retenciones serán efectuadas, declaradas y pagadas
por el vendedor y constituirán crédito tributario de
su impuesto a la renta.
Esta disposición se podrá extender mediante
reglamento a la comercialización de otros bienes
de explotación regulada que requiera de permisos
especiales, tales como licencias, guías, títulos u otras
autorizaciones administrativas similares.
El comprobante de retención y pago se constituirá
en documento de acompañamiento en operaciones
de comercio exterior.”
21. Agréguese el siguiente numeral en el artículo
“Extracción y/o comercialización de sustancias
minerales metálicas.”
22. En el tercer inciso del artículo 103, sustitúyase
el texto: “a través de giros, transferencias de
fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.”
por el siguiente: “ a través de giros, transferencias
de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o
cualquier otro medio de pago electrónico.”
Artículo 2.- En la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria en el Ecuador, publicada en Suplemento del
Registro Oficial No. 242, el 29 de diciembre del 2007,
realícense las siguientes reformas:
1. En el artículo 158 agréguese el siguiente inciso
“De igual manera, se constituyen agentes de retención
las personas naturales y las sociedades que contraten,
promuevan o administren un espectáculo público
respecto de los pagos que efectúen con motivo de
contratos de espectáculos públicos con la participación
de personas no residentes.”
2. Sustitúyase los numerales 1 y 2 del artículo 159
Viernes 29 de abril de 2016 – 7
“1. Las divisas en efectivo que porten los ciudadanos
ecuatorianos y extranjeros, mayores de edad que
abandonen el país o menores de edad que no viajen
acompañados de un adulto, hasta tres salarios básicos
unificados del trabajador en general, en lo demás
estarán gravadas.
Para el caso de los adultos que viajen acompañados de
menores de edad, al monto exento aplicable se sumará
un salario básico unificado del trabajador en general por
cada menor.
2. Las transferencias, envíos o traslados efectuados al
exterior, excepto mediante tarjetas de crédito o de débito,
se encuentran exentas hasta por un monto equivalente
general, conforme la periodicidad determinada en la
normativa específica expedida para el efecto; en lo
demás estarán gravadas.
En el caso de que el hecho generador se produzca con
la utilización de tarjetas de crédito o de débito por
consumos o retiros efectuados desde el exterior, se
considerará un monto exento anual equivalente a cinco
mil (USD 5.000,00) dólares, ajustable cada tres años en
función de la variación anual del Índice de Precios al
Consumidor -IPC General- a noviembre de cada año,
elaborado por el organismo público competente; en lo
demás estarán gravadas.”
3. Agréguese el siguiente numeral al artículo 159:
“10.- Las personas que realicen estudios en el exterior
en instituciones educativas debidamente reconocidas
por la autoridad nacional competente en el Ecuador,
podrán portar o transferir hasta una cantidad equivalente
a los costos relacionados y cobrados directamente
por la institución educativa, para lo cual deberán
realizar el trámite de exoneración previa, conforme
a las condiciones y procedimientos establecidos por
el Servicio de Rentas Internas. En los casos en los
cuales se pague dicho impuesto, se podrá solicitar
la devolución del mismo, cumpliendo las mismas
condiciones establecidas para la exoneración.
Adicionalmente, las personas que salgan del país
por motivos de estudios a instituciones educativas
debidamente reconocidas por la autoridad nacional
competente en el Ecuador así como por motivos de
enfermedades catastróficas reconocidas como tales
por el Estado, podrán portar hasta el 50% de una
fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a
la renta, conforme a las condiciones y procedimientos
establecidos por el Servicio de Rentas Internas.”
4. Sustitúyase la letra b) del artículo 161 por el
“b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema
financiero deberán declarar y pagar el impuesto en la
forma, plazos y condiciones que se establezca mediante
resolución del Servicio de Rentas Internas.
8 – Viernes 29 de abril de 2016
Los sujetos pasivos que abandonen el país portando
efectivo y no hayan efectuado la declaración y pago
del impuesto a la salida de divisas dentro de los plazos
dispuestos, deberán pagar adicional al impuesto, una
multa de hasta 50% de la base imponible no declarada,
respetando el principio de proporcionalidad, de
conformidad con lo dispuesto en el Reglamento.
En el caso de los vehículos destinados al uso
y traslado de personas con discapacidad, para
establecer la base imponible, se considerará una
rebaja especial de una fracción básica gravada
con tarifa cero de impuesto a la renta de personas
naturales, la cual será ajustada conforme a
los porcentajes de depreciación de vehículos
establecido en la ley, hasta llegar al porcentaje del
valor residual. Esta medida será aplicada para un
(1) solo vehículo por persona natural o jurídica y el
reglamento de esta ley determinará el procedimiento
a aplicarse en estos casos.”
El Servicio de Rentas Internas de forma individual o
conjuntamente con otros organismos públicos ejercerá
el control en puertos, aeropuertos y zonas fronterizas
al respecto del cumplimiento de esta normativa.
Las entidades públicas o privadas encargadas de la
administración de estos espacios deberán prestar las
facilidades necesarias para las acciones de control
Artículo 4.- En la Ley Orgánica de Discapacidades,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 796 del
25 de septiembre de 2012 realícese las siguientes reformas:
5. Agréguese a continuación de la letra c) del
artículo 161 de la siguiente letra:
1. Sustitúyase el primer inciso del artículo 73 por el
“d) En los casos de contratos de espectáculos públicos
con la participación de extranjeros no residentes,
el impuesto a la salida de divisas será retenido por
las personas naturales o sociedades que contraten,
promuevan o administren dicho espectáculo, al
momento en que se efectúen pagos en forma total o se
realice el registro contable, lo que suceda primero. No
cabe esta retención sobre el monto pagado mediante
“Art. 73.- Impuesto anual a la propiedad de
vehículos.- En el caso de los vehículos destinados
al uso y traslado de personas con discapacidad, para
establecer la base imponible, se considerará una rebaja
especial de una fracción básica gravada con tarifa cero
de impuesto a la renta de personas naturales, la cual será
ajustada conforme a los porcentajes de depreciación de
vehículos establecido en la ley, hasta llegar al porcentaje
del valor residual.”
Esta retención será susceptible de devolución en el
caso de que el sujeto pasivo que ostente la calidad de
contribuyente demuestre que los recursos recibidos
ingresaron al sistema financiero nacional previo a su
salida del país.”
2. Sustitúyase el primer inciso del artículo 76 por el
Artículo 3.- En la Ley de Reforma Tributaria (Ley No.
2001-41), publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 325 del 14 de mayo del 2001, realícense las siguientes
1. Sustitúyase el tercer inciso del artículo 4, por el
“Para efectos del avalúo de los vehículos de años
anteriores, del avalúo original se deducirá la
depreciación anual del veinte por ciento (20%).
El valor residual no será inferior al diez por ciento
(10%) del avalúo original.”
“Art. 76.- Impuesto a la Renta.- Los ingresos de las
personas con discapacidad están exonerados hasta por
un monto equivalente al doble de la fracción básica
gravada con tarifa cero (0) de impuesto a la renta.
Podrán beneficiarse de la exoneración antes señalada
los sustitutos. Este beneficio sólo se podrá extender, en
este último caso, a una persona.
debidamente acreditado como tal, podrá beneficiarse
hasta por el mismo monto señalado en el inciso anterior
en la proporción que determine el reglamento, siempre
y cuando la persona con discapacidad no ejerza el
referido derecho.”
3. Sustitúyase el tercer inciso del artículo 78 por los
2. Sustitúyase el artículo 9, por el siguiente:
“Art. 9.- Rebajas especiales.- Para establecer la
base imponible en los casos de personas adultas
mayores, se considerará una rebaja especial del
70% de una fracción básica gravada con tarifa cero
de impuesto a la renta de personas naturales. Una
vez obtenida esta rebaja, la misma se reducirá cada
año, en los mismos porcentajes de depreciación
de vehículos establecido para este impuesto,
hasta llegar al porcentaje del valor residual. Este
tratamiento se efectuará a razón de un solo vehículo
por cada titular.
“La base imponible máxima de consumo mensual a la
que se aplicará el valor a devolver podrá ser de hasta
dos salarios básicos unificados del trabajador, vigentes
al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición, de
conformidad con los límites y condiciones establecidos
en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
indebida se haya generado por consumos de bienes y
servicios distintos a los de primera necesidad o que
dichos bienes y servicios no fueren para su uso y
consumo personal, se cobrará una multa del 100%
adicional sobre dichos valores, mismos que podrán ser
compensados con las devoluciones futuras.”
4. Sustitúyase el artículo 80 por el siguiente:
“Art. 80.- Importación y compra de vehículos
ortopédicos, adaptados y no ortopédicos.- La
importación o compra de vehículos, incluidos los de
producción nacional, destinados al uso o beneficio
particular o colectivo de personas con discapacidad, a
solicitud de éstas, de las personas naturales y jurídicas
que tengan legalmente bajo su protección o cuidado a
la persona con discapacidad, gozarán de exenciones del
pago de tributos al comercio exterior, impuesto al valor
agregado e impuesto a los consumos especiales, según
corresponda, con excepción de las tasas portuarias y de
almacenaje, en los siguientes casos:
1. Vehículos ortopédicos, no ortopédicos y/o
adaptados, para uso personal, cuyo precio FOB sea
de hasta un monto equivalente a sesenta (60) salarios
básicos unificados del trabajador en general, cuando
éstos vayan a ser conducidos por personas con
discapacidad con movilidad reducida que no pueden
emplear otra clase de vehículos, o cuando estén
destinados para el traslado de estas personas, que no
puedan conducir por sus propios medios y requieran
2. Vehículos ortopédicos y/o adaptados, de transporte
colectivo, cuyo precio FOB sea de hasta un monto
equivalente a ciento veinte (120) salarios básicos
unificados del trabajador en general, cuando éstos sean
importados por personas jurídicas sin fines de lucro
dedicadas a la atención de personas con discapacidad,
y que vayan a ser destinados para el transporte de las
La importación de vehículos ortopédicos y/o adaptados
deberá ser autorizada por la autoridad aduanera, previo
el cumplimiento de los requisitos correspondientes,
en el plazo máximo de treinta (30) días. El vehículo
a importarse podrá ser nuevo o de hasta 3 años de
fabricación. La persona con discapacidad y persona
jurídica beneficiaria de este derecho podrá importar
por una (1) sola vez cada cinco (5) años.
En caso de identificarse que no se cumplieren las
condiciones para beneficiarse de esta exoneración, el
Servicio de Rentas Internas reliquidará el impuesto
por la totalidad de los valores exonerados más los
intereses respectivos.
La autoridad nacional competente en materia tributaria
coordinará con la autoridad sanitaria nacional el
respectivo control y fiscalización de los beneficios
establecidos en esta sección.
Cuando el valor FOB supere los montos establecidos
en los incisos anteriores no aplicará este beneficio.”
Viernes 29 de abril de 2016 – 9
Artículo 5.- En la Codificación de la Ley del Anciano, que
fuera publicada en el Registro Oficial No. 376 del 13 de
octubre del 2006, efectúense las siguientes reformas:
1. Suprímase al final del primer inciso del artículo
14 la siguiente frase: “En cuanto a los impuestos
administrados por el Servicios de Rentas
Internas se estará a lo dispuesto en la ley.”
2. Agréguese al final del artículo 14 el siguiente
“Sobre impuestos nacionales administrados por el
Servicio de Rentas Internas solo serán aplicables
los beneficios expresamente señalados en las leyes
tributarias que establecen dichos tributos.”
Artículo 6.- En el Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas, publicado en el Suplemento del Registro
Oficial No. 306 del 22 de octubre del 2010, realícense las
1. Sustitúyase el numeral 10 del artículo 74 por el
“10. Aumentar y rebajar los ingresos y gastos que
modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto
General del Estado hasta por un total del 15%
respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea
2. En el primer inciso del artículo 80, sustitúyase
el texto: “autogestión y otras preasignaciones
de ingreso.” por “autogestión y otras
preasignaciones de ingreso; el IVA pagado por las
entidades que conforman el Estado Central en
la compra de bienes y servicios; y, los impuestos
recaudados mediante cualquier mecanismo de
pago que no constituyen ingresos efectivos.”
3. Sustitúyase el primer inciso del artículo 118 del
Públicas por el siguiente inciso:
“Art. 118.- Modificación del Presupuesto.- El
ente rector de las finanzas públicas podrá aumentar
o rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los
niveles fijados en el Presupuesto General del Estado
hasta por un total del 15% en relación a las cifras
aprobadas por la Asamblea Nacional con excepción
de los ingresos de la Seguridad Social. Con respecto
a los Gobiernos Autónomos Descentralizados, el
aumento o disminución sólo se podrá realizar en
caso de aumento o disminución de los ingresos
permanentes o no permanentes que les corresponde
por ley y hasta ese límite. La liquidación se hará
cuatrimestralmente para los ajustes respectivos.
Estas modificaciones serán puestas en conocimiento
de la Comisión del Régimen Económico y Tributario
de la Asamblea Nacional, en el plazo de 90 días de
terminado cada semestre.”
4. Sustitúyase el tercer inciso del artículo 118 del
10 – Viernes 29 de abril de 2016
“El Presidente de la República, a propuesta del ente
rector, ordenará disminuciones en los Presupuestos
de las entidades fuera del Presupuesto General
del Estado, cuando se presenten situaciones
extraordinarias e imprevistas que reduzcan los
flujos de ingresos y de financiamiento de estos
presupuestos, con excepción del presupuesto de
la Seguridad Social. En el caso de los Gobiernos
Autónomos Descentralizados, sólo se podrán
ordenar decrementos conforme el primer inciso de
este artículo. Estos decrementos no podrán financiar
nuevos egresos.”
Artículo 7.- En el Código Tributario, publicado en el
Suplemento del Registro Oficial No. 38 de 14 de junio de
2005, realícense las siguientes reformas:
1. En el artículo 11 sustitúyase el primer inciso por
“Las leyes tributarias, sus reglamentos y las
circulares de carácter general, regirán a partir de
su publicación en el Registro Oficial, salvo que
se establezcan fechas de vigencia posteriores a la
2. En el artículo 107 numeral 4, luego de la palabra
“prensa” agréguese “o gaceta tributaria digital”.
3. Sustitúyase el artículo 147 por el siguiente:
“Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución.Concluido el sumario la autoridad administrativa
correspondiente dictará resolución motivada
en la que confirmará, invalidará, modificará o
sustituirá el acto revisado. En este último caso, la
Administración Tributaria podrá cambiar la forma
de determinación, de directa a presuntiva; en el
plazo de un año desde que avocó conocimiento.”
4. Agréguese como disposición general la siguiente:
“SEGUNDA.- Se define a la Gaceta Tributaria
digital como el Sitio oficial electrónico de la
Administración Tributaria, por medio del cual se
notifican los actos administrativos emitidos a los
contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el
establecido en el Código Tributario. Esta Gaceta,
que estará disponible en forma permanente en la
página web del SRI, servirá adicionalmente para
publicar o difundir las resoluciones, circulares u
ordenanzas de carácter general que la respectiva
Administración Tributaria emita, una vez que las
mismas sean publicadas en el Registro Oficial.
La notificación a través de la Gaceta tributaria
digital será aplicable en todos los casos previstos
para la notificación por prensa, en los mismos
términos que ésta última tiene.”
Artículo 8.- En la Ley de Minería, publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 517 de 29 de enero de
2009, realícense las siguientes reformas:
1.- Sustituir el artículo 92 de la Ley de Minería por
“Art. 92.- Regalías a la Actividad Minera.- El Estado,
como propietario de los recursos naturales no renovables,
tendrá derecho a recibir el pago de regalías de parte de los
concesionarios mineros que realizan labores de explotación.
Las regalías pagadas por los concesionarios se establecerán
con base a un porcentaje sobre la venta del mineral
principal y de los minerales secundarios y serán pagadas
semestralmente en los meses de marzo y septiembre de
cada año. Los montos por concepto de regalías deberán
estar debidamente reflejados en los informes semestrales de
producción y en las declaraciones presentadas al Servicio
La comercialización de sustancias minerales metálicas
explotadas por parte de los concesionarios mineros, se
sujetará a un abono del 2% del valor total de cada transacción,
por concepto de regalías, de conformidad con los plazos,
precios referenciales, contenidos, condiciones y formas
que a partir de parámetros técnicos y mediante resolución
establezca el Servicio de Rentas Internas. Este abono
será considerado como pago previo en las declaraciones
semestrales. El comprobante de pago constituye documento
habilitante para las operaciones de comercio exterior.
Se exceptúa del abono las concesiones mineras por las que
se suscriban contratos de explotación en los que se pacte el
pago de regalías anticipadas.”
El Banco Central del Ecuador deberá trimestralmente
informar a la Comisión del Régimen Económico y
Tributario y su Regulación y Control de la Asamblea
Nacional, la cantidad total de dinero electrónico que se
encuentre en circulación, así como el monto de lo devuelto
al contribuyente en virtud de lo dispuesto en esta Ley.
Primera.- Para efectos del cálculo del anticipo de impuesto
a la renta, previsto en el artículo 41 numeral 2, letra b) de
la Ley de Régimen Tributario Interno, correspondiente a
los ejercicios fiscales 2017 a 2019, se excluirán de la parte
de los ingresos, aquellos obtenidos en dinero electrónico, y
de la parte de los costos y gastos, aquellos realizados con
dinero electrónico, de conformidad con las condiciones
y límites dispuestos mediante resolución del Servicio de
De ser necesario, la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera podrá ampliar la vigencia de esta
disposición por un período similar.
Segunda.- Los contribuyentes sujetos al Régimen
Impositivo Simplificado que paguen sus cuotas mensuales o
anuales con dinero electrónico proveniente de la cuenta del
propio contribuyente, obtendrán una devolución de oficio
sin intereses en dinero electrónico del 5% del valor de la
cuota, siempre que el pago se realice dentro de los plazos
previstos, esto es, sin intereses por mora. Este beneficio
podrá ser ampliado hasta en cinco puntos porcentuales
adicionales del valor de la cuota, por la realización de
transacciones dentro de su actividad económica con dinero
electrónico, conforme los límites y condiciones que se
establezcan mediante resolución del Servicio de Rentas
El beneficio establecido en esta disposición tendrá un
plazo de vigencia de 3 años a partir del primer día del mes
siguiente al de la publicación de esta Ley en el Registro
Oficial. El Servicio de Rentas Internas podrá prorrogar la
vigencia de esta disposición hasta por igual plazo.
Tercera.- Se establece la ampliación del plazo para el pago
de obligaciones tributarias nacionales para proveedores
de bienes y servicios; y entidades con las que exista
convenio de prestación de servicios para grupos de atención
prioritaria de los organismos del sector público descritos en
esta Disposición, de acuerdo a las siguientes reglas:
1. Los sujetos pasivos que mantengan órdenes de pago no
canceladas por un período de al menos treinta (30) días
calendario, con las entidades descritas en los numerales
1 y 3 del artículo 225 de la Constitución de la República,
por retrasos de transferencias que deban realizar dichas
entidades o del ente rector de las finanzas públicas cuando
corresponda, podrán pagar sin intereses ni multas las
obligaciones cuya fecha de vencimiento hubiere sido a partir
de enero de 2015, hasta el mes siguiente a aquel en que
se efectúen las transferencias antes indicadas, de acuerdo
al calendario y condiciones que establezca el Servicio de
Rentas Internas mediante resolución.
2. Para que aplique esta disposición, el valor del total de
acreencias pendientes de transferencia debe ser igual o
superior al monto de cada obligación individualmente
considerada. Para el efecto, se deberá verificar el total
de acreencias impagas a la fecha de vencimiento de cada
obligación, descontando el valor de obligaciones anteriores
impagas con las que se hubiere acogido a esta Disposición
El Ministerio de Finanzas en coordinación con el Servicio
de Rentas Internas serán las entidades responsables de
ejecutar esta disposición.
Este beneficio será aplicable para las obligaciones generadas
Cuarta.- Se establece la ampliación del plazo para el pago
de aportes mensuales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, cuya fecha de vencimiento fuera a partir del 1
de enero de 2015 y hasta el 31 diciembre de 2016 a los
proveedores de bienes, servicios y obras, y a las entidades
con las que existan convenios de prestación de servicios
para grupos de atención prioritaria cuyos trabajadores se
encuentren afiliados, de los organismos y entidades del
sector público descritos en los numerales 1 y 3 del artículo
225 de la Constitución de la República; cuando la falta de
pago obedezca a retrasos en las transferencias que deban
realizar dichas entidades o por el ente rector de las finanzas
públicas cuando corresponda; podrán pagar los aportes
con la reducción del 99% de intereses, y 100% de multas
y recargos.
Para el caso de las entidades del sector público, que debido a
una deficiencia temporal de caja fiscal que sea determinada
Viernes 29 de abril de 2016 – 11
por el ente rector de las finanzas públicas, incurran en
retrasos en los pagos de las transferencias que deban
realizar para cubrir las obligaciones correspondientes a
favor del IESS, durante el periodo comprendido entre el 31
de diciembre de 2015 al 31 de diciembre de 2016, tendrán
una prórroga para la cancelación de dichas obligaciones,
sin recargo alguno de 60 días calendario, contabilizados
desde la fecha de máxima de exigibilidad del pago por cada
Bajo ninguna circunstancia el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social dejará de otorgar todas las prestaciones
contempladas de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Seguridad Social, excepto aquellas que provengan de la
responsabilidad patronal generada o que se genere por
prestaciones otorgadas en materia de riesgos del trabajo
cuando se trate de incumplimiento de las obligaciones en
materia de seguridad y salud ocupacional por parte de los
Para la aplicación de esta Disposición Transitoria, el
Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social emitirá la normativa correspondiente.
Quinta.- Remisión de intereses.- Se dispone la remisión
de los intereses generados por efecto de la determinación
de responsabilidad civil culposa y multas, conforme a las
1.- La remisión de intereses será del cien por ciento (100%)
si el pago de la totalidad de la obligación, contenida en la
resolución, es realizado hasta los sesenta (60) días hábiles
siguientes a la publicación de esta Ley en el Registro
2.- La remisión de intereses moratorias será del cincuenta
por ciento (50%) si el pago de la totalidad de la obligación,
contenida en la resolución, es realizada dentro del período
comprendido entre el día hábil sesenta y uno (61) hasta el
día hábil noventa (90) siguientes a la publicación de esta
Ley en el Registro Oficial.
En los casos en que el cobro de la deuda se efectúe por la
vía coactiva, el coactivado podrá acogerse a la remisión,
hasta antes del cierre del remate de los bienes embargados,
en los términos previstos en el inciso anterior.
El deudor que se acoja a esta remisión, no podrá interponer
y/o alegar en el futuro, sobre dicha obligación, impugnación
o pago indebido.
Corresponderá a la Contraloría General del Estado emitir
la normativa secundaria pertinente para hacer efectiva esta
Sexta.- Se fija el plazo de hasta 4 meses para que el
Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador
y los participantes del sistema nacional de pagos, adecuen
sus sistemas informáticos para realizar el proceso de
devolución automática del IVA, conforme a lo dispuesto en
el artículo innumerado a continuación del artículo 72, sin
que esto signifique que el beneficiario pierde su derecho a
la devolución. Luego de dicho plazo se deberán reconocer
todos los valores adeudados, sin intereses.
Séptima.- En los recursos de revisión, en los que se haya
avocado conocimiento antes de la vigencia de esta Ley,
12 – Viernes 29 de abril de 2016
la Administración Tributaria podrá en el plazo de un año
cambiar la forma de determinación de directa a presuntiva
y emitir la resolución correspondiente, de conformidad a lo
dispuesto en el Código Tributario.
Octava.- Se procederá con la remisión de la deuda de los
intereses de mora y valores por indemnizaciones en las
operaciones de crédito concedidas por el extinto Instituto
Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas, actual Instituto
de Fomento al Talento Humano, que hayan incurrido en
incumplimiento de sus obligaciones y se encuentren en
procesos coactivos, hasta la publicación de la presente Ley.
Los beneficiarios de crédito que se encuentren en cartera
coactivada podrán acogerse a lo establecido en el inciso
anterior, siempre y cuando presenten su solicitud al Instituto
de Fomento al Talento Humano, hasta el 31 de diciembre de
Novena.- Podrán acceder a los incentivos tributarios
establecidos en la legislación tributaria reformada por la
Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones PúblicoPrivadas y la Inversión Extranjera, publicada en el Registro
Oficial Suplemento No. 652 de 18 de diciembre de 2015, las
sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador para
el desarrollo de proyectos públicos en asociación públicoprivada cuyo procedimiento de contratación haya iniciado
al amparo de lo dispuesto en el artículo 100 del Código
Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y el
Decreto Ejecutivo 582 de 18 de febrero de 2015, publicado
en el Registro Oficial No. 453 de viernes 6 de marzo de 2015
de acuerdo con las políticas y lineamientos que determine
el Comité Interinstitucional de Asociaciones PúblicoPrivadas; y siempre que no se haya suscrito el contrato de
gestión delegada respectivo a la fecha de la vigencia de la
Décima.- Hasta que los partícipes de las transacciones
comerciales implementen los mecanismos en línea que
le permitan al Servicio de Rentas Internas, identificar
las transacciones con tarifa 0% y 12% de IVA en cada
comprobante de venta, la devolución de IVA por uso de
medios electrónicos de pago podrá realizarse mediante
fórmulas directas o presuntivas, o compensación, conforme
se disponga en el Reglamento.
Undécima.- Los gobiernos autónomos descentralizados de
la provincia de Manabí, del sur de Esmeraldas y otros que
puedan establecerse por decreto, si fueren afectados por
los decrementos establecidos en la presente Ley, durante
el presente ejercicio presupuestario serán compensados de
tal forma que conserven las asignaciones presupuestadas
en la Proforma del año 2016. El Ministerio de Finanzas
determinará los mecanismos para que opere dicha
Duodécima.- Los vehículos de fabricación nacional o
extranjera, que al 25 de abril de 2016 se encontraban
físicamente en el país, como vehículos terminados o
CKDS, con un precio de venta al público como vehículo
terminado de hasta USD 30.000 y que se comercialicen
hasta el 31 de diciembre de 2016, obtendrán una rebaja
de 5 puntos porcentuales en la tarifa del impuesto a los
consumos especiales, siempre que sobre los mismos no
se haya causado este impuesto y que, al momento de su
venta un valor equivalente al menos del 140% del beneficio
sea trasladado en el precio al consumidor, caso contrario
se reliquidará el impuesto sin rebaja alguna, de no hacerlo
la Administración Tributaria en el uso de su facultad
determinadora establecerá el valor del impuesto con los
correspondientes intereses, multas y recargos que sean
Décima Tercera.- Por un plazo máximo de hasta doce
meses contados a partir del mes siguiente al de la aprobación
de esta ley, plazo que podrá ser reducido mediante decreto
ejecutivo, los bienes gravados con ICE que tengan tarifas
diferenciadas por rangos de precio de venta al público, para
efecto de la determinación de la base imponible de dicho
impuesto, no considerarán el incremento temporal de otros
impuestos que no se incorporan al costo ni generan crédito
tributario para otros impuestos.
La presente ley entrará en vigencia desde el día siguiente al
Pichicha, a los veintiséis días del mes de abril de dos mil
En mi calidad se Secretaria General de la Asamblea
Nacional discutió y aprobó el "PROYECTO DE LEY
ORGÁNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS
FINANZAS PÚBLICAS", en primer debate el 11 de abril
de 2016; y en segundo debate el 26 de abril de 2016.
Quito, 27 de abril de 2016.
PALACIO NACIONAL, EN SAN FRANCISCO DE
QUITO, DISTRITO METROPOLITANO, A VEINTE
Y OCHO DE ABRIL DE DOS MIL DIECISÉIS.
Quito, 28 de abril de 2016.
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References: artículo 3
 artículo 32
 artículo 284
 artículo 285
 artículo 286
 artículo 300
 artículo 301
 artículo 292
 artículo 261
 artículo 74
 artículo 283

Artículo 1
 artículo 72
 artículo 9
 artículo 36
 artículo 36

artículo 9

artículo 10
 artículo 36
 artículo 41
 artículo 41

artículo 48
 resolución 
 artículo 74
 artículo
74
 artículo 74
 artículo 75
 resolución 
 artículo 76
 artículo 82
 artículo 82
 Resolución 

artículo 82

artículo 77
 artículo 82
 artículo
82
 artículo 82
 artículo
82
 artículo 97
 resolución

 artículo 103

Artículo 2
 artículo 158
 artículo 159
 artículo 159
 artículo 161

resolución 

Artículo 4

artículo 161
 artículo 73
 artículo 76

Artículo 3
 artículo 4
 artículo 78
 artículo 9
 artículo 80
in fine

Artículo 5
 artículo
14
 artículo 14

Artículo 6
 artículo 74
 artículo 80
 artículo 118
 artículo 118

Artículo 7
 artículo 11
 artículo 107
 artículo 147
 resolución 

Artículo 8
 artículo 92
 resolución

 artículo 41
 resolución 
 resolución 
 artículo 225
 artículo
225
 artículo 72
 resolución 
 artículo 100