Source: https://www.ucetnictvino.cz/33/zamestnanci-rocni-zuctovani-dane-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Em3NO3qogwTPKzqHBfPW4SjVRYFLS2WAvA/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2018-07-16 02:59:27+00:00

Document:
Zaměstnanci - roční zúčtování daně | Účetnictví nevýdělečné organizace profi - příspěvkové organizace, obce, neziskovky
Poplatník, který ve zdaňovacím období pobíral příjmy ze závislé činnosti (dále jen „ZČ”), může po skončení zdaňovacího období (kalendářního roku) požádat plátce daně – zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování. O roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti může požádat podpisem v části III. prohlášení k dani, a to v termínu do 15. 2. následujícího kalendářního roku každý zaměstnanec, který:
Zaměstnanci, který opomene požádat o roční zúčtování záloh, zaměstnavatel roční zúčtování sám, z vlastní iniciativy, neprovede. Součástí žádosti o roční zúčtování záloh je čestné prohlášení zaměstnance, zapracované přímo v tiskopisu, kterým zaměstnanec potvrzuje, že splnil všechna výše uvedená kritéria k provedení ročního zúčtování. Předmětem ročního zúčtování nejsou příjmy, které jsou zdaňovány zvláštní sazbou podle § 36 ZDP.
poplatník, u něhož se daň zvyšuje o solidární zvýšení daně (úhrn ročních příjmů překročil částku - za rok 2016: 1 296 288 Kč, za rok 2017: 1 355 136 Kč.
Pan Michal je učitelem na základní škole. Na základě svého trenérského oprávnění ve svém volném čase trénuje mladé fotbalisty. Za rok 2016 mu byla podle trenérské smlouvy vyplacena odměna ve výši 18 000 Kč. K dosaženým příjmům si uplatnil výdaje paušálem (40 %). Dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti činil 7 200 Kč (příjmy 18 000 – výdaje 7 200 = 10 800 dílčí základ daně). Pan Michal si musí za rok 2016, v termínu do 1. 4. 2017, podat daňové přiznání, protože za zdaňovací období měl příjmy ze ZČ a podnikání.
Pan Miroslav byl od 1. 1. až 30. 9. zaměstnán ve společnosti Enko. Od 1. 9., po vyhraném výběrovém řízení, nastoupil jako správce budovy do jiné firmy. Ihned po nástupu podepsal prohlášení k dani. K 15. 2. následujícího roku požádal pan Miroslav nového zaměstnavatele o roční zúčtování daně. Po předložení potvrzení o zdanitelných příjmech od předchozího zaměstnavatele bylo zjištěno, že v měsíci září uplatnili oba zaměstnavatelé u pana Miroslava zálohovou daň. Panu Miroslavovi nemohlo být provedeno roční zúčtování, protože se na něj vztahuje povinnost podat daňové přiznání.
Daňové přiznání rovněž podává zahraniční osoba (rezident členského státu EU, EHP), který uplatňuje slevu na dani podle § 35ba ZDP na vyživovanou manželku/manžela, základní nebo rozšířenou slevu na invaliditu nebo je držitelem průkazu ZTP/P. Také v případě, kdy chce uplatnit daňové zvýhodnění na dítě a odečet úroků z úvěrů musí podat daňové přiznání.
NahoruSlevy na dani a roční zúčtování
Na vyživovanou manželku/manžela– držitele průkazu ZTP 49 680 4 140
Umístění dítěte ve školce – Max. 9 900
V případě umístění dítěte do zařízení péče o děti předškolního věku, tedy i do mateřských školek si jeden z rodičů bude moci uplatnit daňovou slevu ve výši prokazatelně vynaložených výdajů za péči v předškolním zařízení. Limitována ale bude hranicí výši minimální mzdy (za rok 2016 lze uplatnit částku 9 900 Kč). Dokladem je potvrzení zařízení předškolní péče, ve kterém je dítě umístěno, o výši poplatníkem vynaložených výdajů ve zdaňovacím období. Tuto slevu může uplatnit pouze jeden z poplatníků, který s dítětem žije ve společně hospodařící domácnosti. Na vlastního vnuka nebo vnuka druhého z manželů lze slevu uplatnit pouze v případě, že jsou v péči nahrazující péči rodičů. Pokud bude slevu na dani za umístění dítěte v předškolním zařízení uplatňovat daňový nerezident, může tak učinit pouze prostřednictvím daňového přiznání (nikoli v rámci ročního zúčtování daně u zaměstnavatele).
Pan Horák v rámci ročního zúčtování daně za rok 2016 uplatnil slevu na dani z titulu platby za umístění svého syna v předškolním zařízení. Sleva byla uplatněna na základě potvrzení vystaveném školkou. Na tomto potvrzení bylo uvedeno, jakou částku pan Novák od 1. 9. 2016 za umístění dítěte uhradil (bez plateb za stravování).
Superhrubá mzda (115 500 x 1,34) = základ daně 154 770 Kč
Při uplatnění této slevy musí být splněny dvě podmínky:
hrubá mzda zaměstnavatele, veškeré příjmy z podnikání podle § 7 až 10 ZDP,
Z hlediska posouzení vlastního příjmu manželky/ manžela je třeba rovněž vědět, které příjmy se zde nezahrnují, protože na tyto dotazy často musí odpovídat mzdové účetní, správci daně, daňoví poradci aj. Jedná se o:
Pokud je vyživovaná manželka/manžel držitelem průkazu ZTP/P zvyšuje se sleva na dvojnásobek, tj. na částku 49 860 Kč ročně.
Od 1. 1. 2013 platí, že slevu na manželku si nemůže uplatnit poplatník, který má příjmy podle § 7 ZDP, případně podle § 9 ZDP (z podnikání a z pronájmu), u těchto příjmů uplatní výdaje procentním paušálem a součet dílčích základů, u kterých byl paušál uplatněn, je vyšší než 50 % celkového základu daně (§ 35ca ZDP). Toto ustanovení platí i pro poplatníky – zaměstnance, kteří mají rovněž příjmy ze závislé činnosti.
Poznámka: Uvedené ustanovení ZDP bude pravděpodobně od roku 2017 zrušeno.
Poplatník měl za rok 2016 příjmy ze závislé činnosti podle § 6 ZDP ve výši 200 000 Kč, příjmy z podnikání podle § 7 ZDP ve výši 500 000 Kč a příjmy z pronájmu podle § 9 ZDP ve výši 200 000 Kč. U příjmů z podnikání si uplatnil výdaje paušálem ve výši 60 % a u příjmů z pronájmu si uplatnil rovněž výdaje paušálem ve výši 30 %. Může si za rok 2016 uplatnit slevu na manželku, jejíž vlastní příjmy nepřesáhly za rok částku 68 000 Kč?
Příjmy Povinné pojistné
výdaje Dílčí základ daně
§ 6 ZDP – závislá činnost 200 000 68 000 268 000
50 % celkového základu daně 304 000
Součet DZD § 7 a 9 ZDP 340 000
Poplatník si za rok 2016 nemůže uplatnit slevu na manželku, neboť součet dílčích základů daně, u kterých si uplatnil paušál, činil 340 000 Kč, což je více než 50 % celkového základu daně.
Pan Novosad uzavřel dne 16. 5. sňatek. Za celý rok měla manželka pana Novosada příjmy ve výši 55 000 Kč. Po skončení zdaňovacího období může pan Novosad uplatnit slevu na manželku ve výši 14 490 Kč ( 7/12 z částky 24 840 Kč). Pro účely uplatnění slevy se sleduje příjem manželky za celé zdaňovací období, ale na slevu je nárok až od měsíce, na jehož počátku byly splněny podmínky pro uplatnění nároku na slevu na dani.
U těchto slev, jejichž výše je uvedena v předcházející tabulce, obecně platí zásada, že na počátku kalendářního měsíce musí být splněny podmínky pro uplatnění nároku na slevu. Pro zaměstnance to znamená hlásit každou změnu, která nastane. To se týká přiznání invalidního důchodu pro invaliditu I., II. nebo III. stupně, překlasifikování invalidity z II. na III. stupeň nebo obráceně, či při zániku invalidity. Pokud dojde k souběhu nároku na starobní důchod a invalidní důchod pro invaliditu I., II. nebo III. stupně, nárok na výplatu invalidního důchodu zaniká. Od roku 2017 je podmínka poskytnutí slevy na invaliditu a ZTP/P vázána na přiznání tohoto statusu zdravotního postižení (nikoli na pobírání důchodu či datum vydání průkazu ZTP/P). Nárok na tyto slevy lze prokázat průkazem ZTP/P nebo rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu pro invaliditu určitého stupně nebo statusu ZTP/P.
Pro rok 2016 činí výše daňového zvýhodnění:
na jedno dítě 13 404 Kč ročně,
na třetí a každé další dítě 20 604 Kč.
Od 1. 1. 2013 platí, že daňové zvýhodnění si nemůže uplatnit poplatník, který má příjmy podle § 7 ZDP, případně podle § 9 ZDP (z podnikání a z pronájmu), u těchto příjmů uplatní výdaje procentním paušálem a součet dílčích základů, u kterých byl paušál uplatněn, je vyšší než 50 % celkového základu daně (§ 35ca ZDP). Toto ustanovení platí i pro poplatníky – zaměstnance, kteří mají rovněž příjmy ze závislé činnosti.
Poplatník měl za kalendářní rok příjmy ze závislé činnosti podle § 6 ZDP ve výši 150 000 Kč, příjmy z podnikání podle § 7 ZDP ve výši 300 000 Kč a příjmy z pronájmu podle § 9 ZDP ve výši 100 000 Kč. U příjmů z podnikání si uplatnil výdaje paušálem ve výši 60 % a u příjmů z pronájmu si uplatnil rovněž výdaje paušálem ve výši 30 %. Může si za rok 2016 uplatnit daňové zvýhodnění na vyživované dítě?
§ 6 ZDP – závislá činnost 150 000 51 000 201 000
50 % celkového základu daně 195 000
Součet DZD § 7 a 9 ZDP 190 000
Poplatník si může uplatnit daňové zvýhodnění na vyživované dítě, neboť součet dílčích základů daně, u kterých si uplatnil paušál, činil 190 000 Kč, což je méně než 50 % celkového základu daně.
Tabulka 4 – Měsíční mzda
Měsíční daňové zvýhodnění (1 117 + 1 417 + 1 717) 4 251
– z toho měsíční daňový bonus 2 301
K výplatě (20 000 – 2 200 + 2 301) 20 101
Tabulka 5 – Roční zúčtování
– z toho daňový bonus 27 612
Pouze v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání si může zaměstnanec nebo podnikatel snížit základ daně o odečty uvedené v § 15 ZDP, a to maximálně do výše základu daně. Od základu daně lze odečíst:
hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce činí 2 000 Kč,
hodnota odběru orgánu od žijícího dárce činí 20 000 Kč.
S účinností od 1. 1. 2017 se zvyšuje částka za jeden odběr krve na 3 000 Kč. Nově je od 1. 1. 2017 do zákona vloženo i darování kostní dřeně a zápis do registru dárců, darování kostní dřeně se oceňuje částkou 20 000 Kč a zápis do registru dárců se oceňuje částkou 8 000 Kč, přičemž tuto nezdanitelnou část lze odčíst pouze jednou za života fyzické osoby.
Poplatníci mají dále možnost odečíst od základu daně úroky z hypotečního úvěru, bankovního úvěru, stavebního spoření a jiných úvěrů, kterými jsou např. překlenovací úvěr v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření, předhypoteční úvěr, doplňkový úvěr k hypotečním úvěrům aj. Tyto úvěry musí být uzavřeny za účelem vyřešení bytových potřeb poplatníka. Při prvním uplatnění nároku na odpočet musí zaměstnanec předložit mzdové účetní nebo správci daně (pokud podává daňové přiznání) úvěrové smlouvy. Na základě nich se posuzuje, zda došlo ke splnění všech kritérií umožňujících uplatnění odečtu. Nárok na odečet úroků z úvěrů nevzniká, pokud byl úvěr poskytnut v souvislosti s podnikatelskou nebo samostatnou výdělečnou činností.
1.	Úvěrovou smlouvou musí být řešeny vlastní bytové potřeby žadatele. Těmi se rozumí stavba bytového domu, rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor nebo změna stavby. Úvěr může být poskytnut na koupi pozemku, na kterém bude stát rodinný dům, přitom žadatel musí dodržet podmínku, že výstavbu bytové potřeby zahájí do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy nebo na koupi pozemku v souvislosti s pořízením rodinného domu nebo bytu. Dále na zakoupení bytu, rodinného domku, rozestavěné stavby nebo na jejich údržbu (zateplení, novou střechu, přestavbu interiéru, nástavbu, příp. jinou rekonstrukci a modernizaci). Nárok na odečet vzniká také při poskytnutí úvěru na vypořádání bezpodílového spoluvlastnictví manželů nebo spoludědiců bytu, rodinného domu nebo na úhradu převodu členských práv na užívání bytu a rovněž na splacení úvěru nebo zápůjčky, kterou poplatník použil na financování svých bytových potřeb.
2.	Zaměstnanec – žadatel je účastníkem smlouvy o úvěru a úroky z úvěru řádně platí. Nelze uznat nárok na odečet v případech, kdy je úvěrová smlouva placena jinou osobou než účastníkem smlouvy o úvěru, např. rodiči, druhým z partnerů, dětmi.
Od 1. 1. 2011 se zpřísnily podmínky v případě poskytnutí úvěru na koupi pozemku s podmínkou zahájení výstavby bytové potřeby do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy. Pokud se tak nestane, nárok na uplatnění odpočtu z titulu úroků z úvěru zaniká a poplatník musí částky, o které byl v příslušných letech zvýhodněn, dodanit daní z příjmů podle ZDP, a to ve zdaňovacím období, ve kterém byla tato skutečnost zjištěna.
Zaměstnanec potřeboval rychle finanční prostředky, protože se mu naskytla výhodná koupě domu. Z toho důvodu si půjčil od svého bratra a dům koupil. Následně si zaměstnanec vyřídil hypoteční úvěr a finanční prostředky z tohoto úvěru použil na splátku zápůjčky bratrovi. Ve smlouvě o hypotečním úvěru byl uveden účel úvěru: „vypořádání finanční zápůjčky od fyzické osoby použité k pořízení nemovitosti”. Na konci roku si zaměstnanec uplatnil odpočet úroků z hypotéky. Ve mzdové účtárně pro tento účel doložil: smlouvu o úvěru, potvrzení banky o výši úroků z hypotečního úvěru a výpis z listu vlastnictví. Úroky lze daňově zohlednit, neboť dle § 15 odst. 3 písm. h) ZDP je jako bytová potřeba mimo jiné definováno také: „splacení úvěru nebo zápůjčky použitých poplatníkem na financování bytových potřeb…”.
Příspěvek na doplňkové penzijní spoření – § 15 odst. 5 ZDP
Podmínkou je sjednání výplaty plnění ze spoření až po 60 kalendářních měsících a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let; částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho doplňkové penzijní spoření na zdaňovací období.
Od základu daně lze za zdaňovací období odečíst částku ve výši úhrnu poplatníkem zaplaceného spoření, nejvýše však 12 000 Kč.
S účinností od roku 2013 bylo nutno před uplatnění nezdanitelná částky součet zaplacených částek snížit o 12 000 Kč.
Poznámka: S účinností od roku 2017 lze základ daně snížit o částku uhrazeného penzijního spoření, které za kalendářní rok převýší částku měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek
Pan Bohdan má uzavřeny 3 smlouvy o penzijním připojištění. U 1. a 2. smlouvy hradí příspěvek ve výši 300 Kč měsíčně, u 3. smlouvy 1 800 Kč měsíčně. Na základě potvrzení penzijního fondu požádal zaměstnavatele o odečet zaplacených příspěvků.
1. smlouva – ročně uhrazeno 3 600 Kč
2. smlouva – ročně uhrazeno 3 600 Kč
3. smlouva – ročně uhrazeno 21 600 Kč
Celkem uhrazeno 28 800 Kč
Uhrazený příspěvek se snižuje -12 000 Kč
Příspěvek po snížení 16 800 Kč
Maximální částka odečtu -12 000 Kč
Zaměstnanec si nemůže odečíst 4 800 Kč
Zaměstnanec, který si platní pojistné na soukromé životní pojištění, chce zabezpečit sebe i své blízké v období, kdy dosáhne důchodového věku. Při posuzování nároku na odečet postupujeme obdobným způsobem jako u penzijního připojištění. Ten si může uplatnit zaměstnanec – pojistník z částky, kterou platí sám za sebe, a to ve výši částky uhrazené za zdaňovací období příslušné pojišťovně nebo pojišťovnám. V případě, že toto pojištění bude za zaměstnance hradit třetí osoba (zaměstnavatel, děti, rodiče, druhý z manželů), nemůže si uplatnit nárok na odečet.
Při uplatnění nároku musí být splněny tyto podmínky:
smlouva je uzavřena mezi pojišťovnou, která je oprávněna k provozování pojišťovací činnosti na území ČR, nebo jinou pojišťovnou sídlící na území členského státu Evropské unie nebo Evropského hospodářského prostoru,
je dodržena zásada „2 × 60”, tj. výplata pojistného (důchodu nebo jednorázového plnění) je sjednána až po 60…

References: § 36
 § 35
 § 7
 § 7
 § 9
 § 6
 § 7
 § 9

§ 6
 § 7
 § 7
 § 9
 § 6
 § 7
 § 9

§ 6
 § 7
 § 15
 § 15
 § 15