Source: http://www.planska.cz/pages/archiv
Timestamp: 2019-09-18 18:14:38+00:00

Document:
https://sites.google.com/site/jaknagdpr/
Minimální zálohy OSVČ 2018
Zdravotní 2024,00
Sociální hlavní činnost 2189,-, vedlejší činnost 876,-
Nemocenské 115,-
Základní náhrady za 1 km jízdy 2017 / 2018
(§ 157/4 ZP)
Za 1 km jízdy 3,90 / 4,00
Jednostopých vozidel a tříkolek 1,10
Při použití přívěsu k silničnímu motorovému vozidlu 4,485 / 4,6 (o 15 %)
Základní náhrada u nákladních automobilů, autobusů nebo traktorů výši dvojnásobku sazby 7,80 / 8,00
Průměrné ceny PHM 2017 / 2018
(§ 158/3 ZP)
Benzin 95 oktanů 29,50 / 30,50
Benzin 98 oktanů 32,50 / 32,80
Nafta 28,60 / 29,80
Tuzemské stravné 2017 / 2018
Státní a příspěvková sféra
(§ 176/1 ZP)
5 – 12 hod. 72-86 / 78-93
12-18 hod. 109-132 / 119-143
nad 18 hod. 171-205 / 186-223
(§ 163/1 ZP)
5 – 12 hod. 72 / 78
12-18 hod. 109 / 119
nad 18 hod. 171 / 186
35 % stravného, trvá-li pracovní cesta 12 až 18
25 % stravného, trvá-li pracovní cesta déle než 18
5 až 12 hodin, byla poskytnuta 2 bezplatná jídla,12 až 18 hodin, byla poskytnuta jídla.
12 až 18 hodin, byla poskytnuta 3 bezplatná
Zvýšení daňového zvýhodnění na první vyživované dítě od 1.1.2018
zvyšuje se o 150 Kč měsíčně oproti roku 2017 (z původních 1 117 Kč na 1 267 Kč), tedy ze současných 13 404 Kč ročně na 15 204 Kč ročně.
Zvýšení nemocenské dlouhodobě nemocným od 1.1.2018
Ústavní soud zrušil třetí a čtvrtou vlnu EET, vláda musí přijít s novou verzí
Z evidence se tak vyjímají platby bezhotovostním převodem peněžních prostředků, k němuž dává příkaz plátce prostřednictvím příjemce, kterým je poplatník, který má tržbu evidovat. Jinými slovy se EET už nebude týkat plateb kartou, přes platební brány a další podobné způsoby.
Ruší se povinnost uvádět na účtenkách daňové identifikační číslo poplatníka (DIČ), které v případě, že jde o fyzickou osobu, obsahuje jeho rodné číslo.
Ústavní soud zrušil plánovaný začátek třetí a čtvrté etapy elektronické evidence tržeb.
EET začala platit 1. prosince 2016 ( ->>1. etapa EET) pro restaurace a ubytovací zařízení a od 1. března 2017 ( ->>2. etapa EET) je povinná pro podnikatele ve velkoobchodu a maloobchodu.
Třetí etapa EET se měla od března 2018 týkat třeba stánkového prodeje, občerstvení bez stolů a židlí, farmářských trhů, dále služeb účetních, advokátů či lékařů. Od června 2018 se do systému měli zapojit také vybraní řemeslníci.
Třetí a čtvrtá vlna není podle nálezu ústavních soudců sama o sobě protiústavní, ale může začít až po důkladnějším zvážení dopadů a vymezení výjimek přímo v zákoně, nikoliv jen ve vládním nařízení.
https://www.seznamzpravy.cz/clanek/dalsi-desitky-tisic-podnikatelu-se-zatim-do-eet-nezapoji-ustavni-soud-odlozil-treti-a-ctvrtou-vlnu-40794?dop-ab-variant=&seq-no=2&source=hp
Srážková daň u zaměstnanců od roku 2018
Příjmy ze závislé činnosti (poplatníka, který nepodepsal prohlášení k dani) podléhají srážkové dani, pokud v úhrnné výši („hrubý příjem“) nepřesáhnou částku 2.500 Kč za měsíc.
DPP s příjmem nepřesahující 10.000 Kč za měsíc (při nepodepsaném prohlášení) – použije se srážková daň dle dosavadních pravidel.
Budou-li poplatníkovi plynout od téhož plátce daně např. příjmy z DPP nepřesahující v úhrnu za kalendářní měsíc částku 10 000 Kč a souběžně příjem z DPČ nepřesahující částku 2 500 Kč za kalendářní měsíc ->> pak v uvedeném případě dojde ke vzniku dvou samostatných základů daně (z příjmů z DPP a z příjmů z DPČ), ze kterých se srazí daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně.
Bude-li poplatníkovi plynout od téhož plátce daně např. příjem z DPP ve výši 15 000 Kč za kalendářní měsíc a souběžně příjem z DPČ ve výši 2 000 Kč za kalendářní měsíc ->> pak v uvedeném případě dojde ke vzniku základu pro výpočet zálohy na daň a samostatného základu daně (tj. dvou různých základů daně), přičemž příjem z DPP bude zdaněn zálohou na daň podle § 38h zákona a příjem z DPČ daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně.
Otec musí být uveden v matrice (knize narození)
Nárok doloží rodným listem dítěte
O otcovskou dávku nebude moci žádat druh matky dítěte, který není uveden jako otec dítěte, a to ani v situaci, kdy otec není znám.
Na otcovskou bude možné nastoupit kdykoli v období šesti týdnů od narození dítěte. Délka jejího poskytování je stanovena na 7 kalendářních dní nepřerušeně.
Má náležet jen jednou i v případech vícečetného porodu podle zásady „jeden porod = jedna dávka".
Účinnost: 1. února 2018. Dávka se bude týkat i otců, jejichž dítě se narodilo 6 týdnů před účinností zákona, tj. 21. prosince 2017 a později.
Zvýšení nemocenského od 1.1.2018
Výše nemocenského za kalendářní měsíc 2017: výše nemocenského za kalendářní den činí 60 % denního vyměřovacího základu.
Výše nemocenského 2018 – změna od druhého měsíce nemoci: Výše nemocenského za kalendářní den činí
60 % denního vyměřovacího základu do 30. dne trvání pracovní neschopnosti
66 % denního vyměřovacího základu od 31. dne do 60. dne trvání pracovní neschopnosti,
72 % denního vyměřovacího základu od 61. dne trvání pracovní neschopnosti nebo nařízené karantény.
Od 1. 1. 2017 dojde ke zvýšení měsíční minimální mzdy z 9.900 na 11.000 Kč a minimální hodinové sazby z 58.70 na 66.00 Kč. Nové sazby minimální mzdy budou platit i pro zdravotně postižené zaměstnance.
Zvýšení nezdanitelné položky pro dárce krve od roku 2017
Nově to bude umožněno jen na dohodu o pracovní činnosti či v pracovním nebo služebním poměru.
Max.hrubá mzda 6 100,-, při vyšší dojde k vyřazení z evidence
Informace k daňovému balíčku 2017/2018
Příjmy ze zaměstnání – § 6- příjmy malého rozsahu do 2 500,-
Příjmy z podnikání – § 7 – limit pro výdajové paušály
Příjmy z pronájmu – § 9 – limit pro výdajový paušál
Zvláštní ustanovení o vratitelném přeplatku – § 3zf
http://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-placeni-dani/Informace_k_danovemu_balicku.pdf
Paušální výdaje – změny od 2017
Maximální limity paušálních výdajů z 2 000 000 Kč + nemůžeme uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti
1. Maximální limity paušálních výdajů z 2 000 000 Kč + nemůžeme uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti
2. Maximální limity paušálních výdajů z 1 000 000 Kč + můžeme uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti
Maximální limity z 1 000 000 Kč + můžeme uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti
Účtenka #EET
Daňové identifikační číslo podnikatele
Údaj, zda je tržba evidována v běžném, nebo zjednodušeném režimu
http://www.penize.cz/podnikani/318881-stravovani-a-prodej-potravin-kdy-naskocit-do-eet#restaurace_hospoda
EET – 4 fáze
Jedná se tedy o tyto činnosti:
Tržby ze servisu automobilů podléhají evidenci tržeb až od 1.3.2018, tržby z prodeje dílů a příslušenství podléhají evidenci tržeb již od 1.3.2017 – pokud by však tyto tržby byly tržbami minoritními, nebude finanční správa plnění této povinnosti až do 1.3.2018 vymáhat.
Do 2. etapy evidence tržeb od 1.3.2017 spadá veškerý velko a maloobchod, tj. nákup a prodej zboží bez dalšího zpracování včetně komisního prodeje v bazarech. Třídění, klasifikování a sestavování (montáž) zboží, míchání (mísení) zboží (např. písku), plnění do lahví, balení, vybalování a přebalování pro rozdělování na menší množství, označování etiketami, skladování (i mražením nebo chlazením), dodávání a instalace zboží přitom není považováno za další zpracování!!!
Naproti tomu prodej zboží vlastní výroby bude spadat až do další etapy evidence tržeb od 1.3.2018.
Pekárna dodává pečivo svým zákazníkům (rozváží zboží vlastními automobily a zákazníci za zboží platí hotově řidičům) a dále prodává pečivo ve vlastních prodejnách a v těchto prodejnách prodává i zboží jiných výrobců. Jak se této pekárny týká evidence tržeb?
Platby vybírané řidiči nejsou platbami z velko/malo obchodu a budou podléhat evidenci tržeb až od 1.3.2018. Platby za cizí výrobky přijímané v jednotlivých prodejnách podléhají evidenci tržeb již od 1.3.2017, ale pokud splní podmínku minoritních plateb (každá provozovna, v daném případě prodejna resp. automobil, se posuzuje samostatně), nemusí tyto platby evidovat až do 1.3.2018. Platby za vlastní pečivo pekárny v jejích prodejnách podléhají evidenci tržeb od 1.3.2018. Pokud by příslušná prodejna evidovala platby za zboží jiných výrobců již od 1.3.2017, může pochopitelně s nimi dobrovolně evidovat i platby za vlastní pečivo.
e-shop 1.3.2017 v 00 hod 10 min potvrdí objednávku zákazníka (podle informace GFŘ z 11/2016 vystavena nejpozději 1.3.2017 v 00 hod 11 min, např. při potvrzení objednávky v 00 hod 10 min a následně může být např. přiložena k odesílanému zboží)
Základní náhrady za 1 km jízdy 2016/2017
Za 1 km jízdy 3,80 / 3,90
Při použití přívěsu k silničnímu motorovému vozidlu 4,37 / 4,49
Základní náhrada u nákladních automobilů, autobusů nebo traktorů výši dvojnásobku sazby 7,60 / 7,80>
Průměrné ceny PHM 2016/2017
Benzin 95 oktanů 29,70 / 29,50
Benzin 98 oktanů 33,00 /32,50
Nafta 29,50 / 28,60
Tuzemské stravné 2016/2017
5 – 12 hod. 70-83 / 72-86
12-18 hod. 106-127 / 109-132
nad 18 hod. 166-198 / 171-205
5 – 12 hod. 70 / 72
12-18 hod. 106 / 109
nad 18 hod. 166 / 171
Od 1. 1. 2018 dojde ke zvýšení měsíční minimální mzdy z 11.000 Kč na 12.200.Kč a minimální hodinové sazby z 66.00 Kč na 73.20 Kč.
EET - metodika
DOTAZY A ODPOVĚDI K EET
EET 4) Elektronická evidence tržeb
Kritéria při výběru EET
Podnikatelé většinou neví, které zařízení si pro EET pořídit. Nikde není k dispozici oficiální přehled údajů o technické vhodnosti jednotlivých přístrojů. Generování certifikátu a jeho instalace do onoho zařízení je též velká neznámá, přičemž zodpovědnost je plně na podnikateli, doplnil Vladimír Dlouhý, prezident HK ČR.
Podle Věroslava Sobotky, manažera pro legislativu Asociace malých a středních podniků a živnostníků ČR (AMSP ČR), by podnikatelé měli brát v potaz při výběru řešení EET především tato základní kritéria:
Obrat (počet účtenek), tržby, počet zákazníků
Počet položek, případně řazení do skupin položek
Provoz (velikost) – malý, střední, velký
Provoz (typ podnikání) – maloobchod/velkoobchod/služby
Nároky na odolnost
Vydáváte jednotky účtenky denně? Vystačíte s tabletem
Nejjednodušším řešením EET je smartphone či tablet a bezdrátová tiskárna. Tento způsob se ovšem hodí jen pro nejmenší podnikatele, kteří mají málo zákazníků a malý obrat. Mezi výhody smartphonů a tabletů pak patří nízké pořizovací náklady a mobilita. Především přenosnost ocení řemeslníci, kteří se do EET zapojí v poslední vlně. Právě oni a také různí občasní prodejci budou smartphony a tablety v rámci EET zřejmě nejčastěji využívat. Řešení přes tablet či telefon má ale samozřejmě řadu omezení. Přístroje totiž nejsou primárně vyrobeny pro tento účel a mají krátkou životnost. Dá se proto říci, že toto řešení se hodí pro podnikatele, kteří tržby inkasují hlavně mimo provozovnu, mají jednotky zákazníků denně a nenabízí širokou škálu produktů či služeb.
Pro velké provozy větší řešení
Také drobní podnikatelé samozřejmě mohou zvolit i různá větší řešení typu PC pokladen či all-in-one kompaktních zařízení. Malým podnikatelům se však takováto zařízení, která jsou oproti nejjednodušším řešením až o řád dražší, zpravidla nevyplatí. Kdo naopak vlastní středně velkou provozovnu (penzion, menší restaurace) se 100 až 1000 prodejními položkami a se stovkami až tisícovkami vydaných účtenek, mohou být pro něj PC pokladny či all-in-one kompaktní zařízení tím pravým ořechovým. Výhodou PC pokladen je, že jde o systém vytvořený dle potřeb provozu, mají nižší cenu díky levnějšímu hardware a disponují možností nasazení různých pokladních softwarů, upřesnil serveru Podnikatel.cz Věroslav Sobotka z AMSP ČR. Kdo má střední provoz a nechce investovat desítky tisíc do PC pokladen, může zvolit all-in-one kompaktní zařízení, jejichž cena začíná okolo 10 tisíc korun. Jde o řešení, které má integrovanou tiskárnu účtenek a například i čtečky karet pro identifikaci zákazníků.
V případě velkých provozoven, kde je 2 a více pokladních míst (hotely, větší restaurace, velkoobchod) a denně se generují tisíce účtenek, pak budou nutností již zmiňované PC pokladny či přímo jednoúčelové pokladny, které jsou přizpůsobeny vždy danému typu provozu a jeho specifickým potřebám. Výhody jsou: vysoká stabilita systému, vysoká životnost hardwaru, možnost stavět systém dle potřeb provozu, pokročilý pokladní software, profesionální funkcionalita, odolnost. Nevýhodou je vyšší cena oproti registračním a PC pokladnám a také nemožnost nahrání jiného pokladního softwaru, upozornil Věroslav Sobotka.
Jednu z možností, jak tržby evidovat, rovněž tvoří registrační pokladny. U nich se však mějte na pozoru, jelikož řada z nich neumožňuje připojení na internet. Jak upozorňuje AMSP ČR, existují zejména menší dodavatelé, kteří nabízejí řešení pro EET na bázi těchto jednodušších pokladen, které velmi pravděpodobně nakonec nebude pro EET vyhovující.
Jaká data budete muset posílat
Podle zákona o evidenci tržeb musí podnikatelé nejpozději při uskutečnění evidované tržby zaslat datovou zprávou údaje o této evidované tržbě finančnímu úřadu a zároveň vystavit účtenku. Za uskutečnění evidované tržby se považuje přijetí evidované tržby nebo vydání příkazu k jejímu provedení, pokud byl tento příkaz vydán dříve.
Zákon dále určuje, které údaje o tržbě musí podnikatelé úřadům poslat. Podle § 19 jde o:
Kdo bude moct evidovat tržby ve zjednodušeném režimu, nebude muset tyto údaje posílat hned, ale bude na to mít 5 dní od uskutečnění evidované tržby.
EET 3) Elektronická evidence tržeb
osvobození ceny z účtenkové loterie od daně z příjmů (viz § 35 zákona o EET) u fyzických / § 4 odst. 1 písm. f) bod 4 (nový bod) ZDP/ i u právnických osob /§ 19 odst. 1 písm. zq) (nové písmeno)/, a
zavedení slevy na evidenci tržeb. Sleva bude činit 5.000 Kč (bez ohledu na to, jaké budou skutečné výdaje na zavedení EET),maximálně však 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti (tj. pouze základ daně z podnikání dle § 7 ZDP) a základní slevy na poplatníka. Výše slevy se nebude prokazovat. Slevu lze uplatnit pouze ve zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval tržbu, kterou má povinnost evidovat. Sleva má jednorázový charakter, to znamená, že půjde uplatnit pouze jednou a pouze v prvním roce, ve kterém poplatníkovi vznikla povinnost evidovat tržby. A to za podmínky, že v daném roce zaeviduje alespoň jednu účtenku.
zavádí se poplatek 1.000 Kč za vydání rozhodnutí o závazném posouzení o určení evidované tržby od 1.9.2016
Snížení sazby z 21 % na 15 % u stravovací služby od 1.12.2016
Od 1. 12. 2016 dochází ke snížení sazby DPH u stravovací služby z 21 % na 15 %.
V základní sazbě 21 % zůstává podávání alkoholických nápojů a tabákových výrobků
Zvýšení daňového zvýhodnění na děti od 5/2016
(§ 35c odst. 1 )
První dítě – 1 117,- / měsíc (13 404,- / rok) -> beze změny
Druhé dítě – 1 417,- / měsíc (17 004,-/ rok) -> zvýšení o 100,- měsíčně z původních 1 317,-
Třetí a každé další dítě – 1 717,- / měsíc (20 604,-/ rok) -> zvýšení o 300,- měsíčně z původních 1 417,-
EET 2) Elektronická evidence tržeb - rozfázování
Rozfázování:
NACE 56 - Stravování a pohostinství (nabízena jídla a nápoje k okamžité konzumaci, a to ať již jsou
konzumována na místě či nikoliv, restaurace, hospody, kavárny, kantýny, stánky, zmrzlináři, catering…)
fáze (od 1. března 2017) - maloobchod a
NACE 45.1 - Obchod s motorovými vozidly, kromě
fáze (od 1. března 2018) - ostatní činnosti, které nejsou v 1., 2. nebo 4. fázi – ostatní NACE neuvedené v jiných fázích, například se jedná o:
NACE 86, 69.1, 75.0,… - Svobodná povolání (lékaři, právníci, veterináři…) o a další
fáze (od 1. června 2018) - vybraná řemesla a výrobní
EET 1) Elektronická evidence tržeb
Elektronická evidence tržeb, která představuje pro podnikatele jednu z klíčových novinek poslední doby, je spojena také s daňovými změnami. Konkrétně přinese snížení sazby DPH u stravovacích služeb a přinese i možnost uplatnění jednorázové slevy na dani pro poplatníky.
Zákon o elektronické evidenci tržeb byl tuto středu 16. března schválen Senátem. Spolu s elektronickou evidencí tržeb dojde i ke snížení DPH v oblasti stravovacích služeb z 21 na 15 % s výjimkou alkoholických nápojů, a to od okamžiku účinnosti zákona. Další změnou je i možnost uplatnění jednorázové slevy na dani pro všechny poplatníky daně z příjmů fyzických osob ve výši 5 000 Kč, kterým v daném roce vznikla povinnost evidovat tržby podle zákona o evidenci tržeb, a to z důvodu kompenzace zvýšených nákladů, které jim nastanou v souvislosti s účinností zákona.
Nyní musí změny podepsat ještě prezident republiky a dále bude probíhat sedmiměsíční tzv. „legisvakanční lhůta“, během které bude vybudováno a otestováno technické řešení systému. V této lhůtě bude také spuštěno testovací prostředí a pilotní provoz, kde bude simulován proces transakcí a aktivně oslovováni dodavatelé pokladních systémů. Zákon má nabýt účinnosti prvním dnem osmého kalendářního měsíce po dni jeho vyhlášení ve Sbírce zákonů, tj. dá se předpokládat, že účinnost zákona nabyde do konce tohoto roku.
V první vlně budou evidovány tržby z oblasti ubytovacích a stravovacích
V druhé (po třech měsících) tržby ze sektoru maloobchod a velkoobchod.
Ve třetí fázi, která začne 15 měsíců po spuštění, budou evidovány tržby v ostatních činnostech (tj. např. svobodná povolání, doprava, zemědělství) s výjimkou těch ve 4. fázi.
od 1.1.2016 přibyde všem plátcům DPH povinnost podávat vedle daňového přiznání k DPH i nové „Kontrolní hlášení“.
V podstatě bude docházet ke vzájemnému zveřejňování („bonzování“) dokladů ze strany dodavatele i odběratele.
Bude velmi nezbytné kontrolovat na přijatých dokladech od Vašich odběratelů Vaše DIČ.V případě změny číslování dokladu by se muselo podat nové kontrolní hlášení.
Při neúplném dokladu nad 10 000,00 nelze uplatnit DPH!!!
Splátkový a platební kalendář
U splátkového nebo platebního kalendáře se každé dílčí zdanitelné plnění/související úplata bude vykazovat samostatně do kontrolního hlášení za období, do kterého spadá podle data uskutečnění zdanitelného plnění/data přijetí úplaty. Jde o výjimku, kdy dojde k opakování evidenčního čísla dokladu.
Od výpisu z evidence ke kontrolnímu
V kontrolním hlášení musí být DUZP v režimu přenesení daňové povinnosti vyšší než 31. 12. 2015. DUZP nižším než 1. 1. 2016 je nutné podat pomocí původních Výpisů z evidence dle § 92a (Daňový portál FS ČR/Aplikace Elektronická podání pro Finanční správu/formulář „Výpis z evidence pro účely daně z přidané hodnoty podle § 92a zákona o DPH“).
Hodnota plnění na faktuře
Pro určení, zda poskytnuté plnění uvádět do A.4. nebo A.5., je rozhodující celá částka faktury, i kdyby šlo vedle zdanitelných plnění též o osvobozená plnění nebo plnění mimo předmět daně.
Výzvy od FÚ
budou doručovány v případě nesrovnalostí v kontrolním hlášení při kontrole shody dodavatel – odběratel. Na tyto výzvy je nutné reagovat po přijetí v termínu POUZE do 5 !!! kalendářních dní, tj. a svátků. (Je to šibeniční termín a zatím je pouze v jednání úprava těchto lhůt).
Odkaz na stránky MF kde lze ověřit platnost registrací k DPH dodavatelů i odběratelů: http://adisreg.mfcr.cz/cgi-bin/adis/idph/int_dp_prij.cgi?ZPRAC=FDPHI1&poc_dic=1
Kontrolni_Hlaseni_letak_2015.pdf
Odkaz na stránky Finanční správy na časté dotazy a odpovědi ke KH
Minimální zálohy OSVČ 2017
Zdravotní 1906,00
Sociální hlavní činnost 2061,-, vedlejší činnost 825,-
Základní náhrady 2015/2016
Za 1 km jízdy 3,70 / 3,80
Jednostopých vozidel a tříkolek 1,00
Při použití přívěsu k silničnímu motorovému vozidlu zaměstnavatel sazbu za 1 km jízdy
Základní náhrada u nákladních automobilů, autobusů nebo traktorů přísluší zaměstnanci nejméně ve výši dvojnásobku sazby 3,80 Kč (nejméně tedy 7,60 Kč).
Průměrné ceny PHM 2015/2016
Benzin 95 oktanů 35,90 / 29,70
Benzin 98 oktanů 38,30 / 33,00
Nafta 36,10 / 29,50
Tuzemské stravné 2015/2016
5 – 12 hod. 69-82 / 70-83
12-18 hod. 104-125 / 106-127
nad 18 hod. 163-195 / 166-198
5 – 12 hod. 69 / 70
12-18 hod. 104 / 106
Pokyn GFŘ D-22 k dani z příjmu
Od 1. 1. 2016 dojde ke zvýšení měsíční minimální mzdy z 9.200 na 9.900 Kč a minimální hodinové sazby z 55.00 na 58.70 Kč. Minimální mzda se zvýší také pro zdravotně postižené zaměstnance z 8.000 na 9.300 Kč.
Všichni plátci DPH registrovaní v tuzemsku musí od ledna 2016 podávat kromě daňového přiznání k DPH také kontrolní hlášení.
V kontrolním hlášení se budou uvádět údaje z vystavených i přijatých daňových dokladů, a to i ze zjednodušených a dalších dokladů (kromě ZD a DPH navíc DIČ dodavatele či odběratele a datum zdanitelného plnění, a to jednotlivě pro každé zdanitelné plnění zvlášť).
Kdy a jak musíme kontrolní hlášení podat
vždy, když pro něj existuje náplň. Do kontrolního hlášení se promítnou všechny transakce, které dáváme souhrnně do přiznání k DPH, ale jen ty, které mají zdanitelné plnění v Česku. A neuvádíme plnění osvobozená.
Kontrolní hlášení podáme pouze elektronicky.
Sledovaným obdobím je v případě právnických osob kalendářní měsíc. V případě fyzických osob se sledované období řídí podle zdaňovacího období pro účely podání daňového přiznání k DPH.
Před uplynutím lhůty k podání kontrolního hlášení budeme moci nahradit již podané kontrolní hlášení opravným kontrolním hlášením, k předchozímu kontrolnímu hlášení se nebude přihlížet.
Pokud nepodáme kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, zaplatíme pokutu ve výši
1000 Kč, pokud jej dodatečně podáme, aniž bychom k tomu byli vyzváni
10000 Kč, pokud jej podáme v náhradní lhůtě poté, co nás k tomu správcem daně vyzve
30000 Kč, pokud jej nepodáme na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení, nebo
50000 Kč, pokud jej nepodáme ani v náhradní lhůtě
Omezení zneužívání daňového zvýhodnění soukromého životního pojištění (§ 6/9/p/3, § 15/6)
Od roku 2015 bude omezena možnost daňové podpory zaplaceného pojistného u takových typů soukromého životního pojištění, u kterých slouží část pojistného i k investování jménem a na účet pojistníka. Důvodem je zneužívání pro nežádoucí daňovou optimalizaci.
Od roku 2015 neplacené volno již nezvyšuje odvod zdravotního pojištění, při dodržení minimálního vyměřovacího základu.
DPP půjde ukončit do 15 dnů
Nově bude § 77 odst. 4 zákoníku od 1. 10. 2015 říkat:
Pokud tedy s pracovníkem nesjednáte v dohodě možnost jejího ukončení, můžete nově dohodu jednostranně vypovědět bez udání důvodů, a to s patnáctidenní výpovědní dobou.
Identifikovaná osoba v roce 2015
Od 1. 1. 2015 zavádí novela zákona o DPH ke stávajícím důvodům povinné registrace identifikované osoby navíc možnost dobrovolné registrace.
Identifikovanou osobou se stává osoba povinná k dani, která není plátce DPH, za podmínek stanovených zákonem o DPH“). Osobou povinnou k dani je fyzická nebo právnická osoba, která uskutečňuje ekonomické činnosti. Zjednodušeně řečeno je osobou povinnou k dani každý podnikatel.
Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet DPH na vstupu. Ten může uplatnit pouze plátce.
Identifikovaná osoba má měsíční zdaňovací období a přiznání podává pouze za měsíc, ve kterém jí vznikla povinnost přiznat daň. Přiznání podává identifikovaná osoba stejně jako plátce do 25. dne následujícího měsíce. Ve stejné lhůtě je splatná i daň.
Osoba povinná k dani se stává identifikovanou osobou povinně ze zákona v následujících případech.
Pořízení zboží z EU nad limit – § 6g ZDPH
Osoba povinná k dani se stává identifikovanou osobou, pokud v předchozím kalendářním roce pořídila zboží z EU v hodnotě přesahující 326 000 Kč.
Při sestavování přiznání se pořízení zboží z EU promítne na ř. 3 (základní sazby) nebo 4 (snížená sazba) přiznání k DPH.
Přijetí služby z EU – § 6h ZDPH
Při přijetí služby z EU nebo ze třetí země nezáleží na rozdíl od pořízení zboží z EU na částce. Pokud je místo plnění v tuzemsku, stává se příjemce služby osobou identifikovanou k dani, a to ke dni přijetí služby.
Při sestavování přiznání se pak pořízení služby z EU promítne na ř. 5 (základní sazby) nebo 6 (snížená sazba) přiznání k DPH.
Přijetí služby z třetí země (mimo EU) – § 6h ZDPH
Osoba povinná k dani se stává identifikovanou osobou ke dni přijetí služby ze třetí země(mimo EU). Při sestavování přiznání se pak promítnutí služby z třetí země na řádek 12 (základní sazba) nebo 13 (snížená sazba) daňového přiznání.
Poskytnutí služby do EU – § 6i ZDPH
Osoba povinná k dani se stává identifikovanou osobou ode dne poskytnutí služby osobě povinné k dani s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 ZDPH.
V tomto případě neplatí identifikovaná osoba DPH, protože povinnost platit daň přenese na příjemce služby v jiném členském státě.
Souhrnné hlášení se podává vždy elektronicky do 25. dne následujícího měsíce po měsíci poskytnutí služby.
Od 1. 1. 2015 zavádí novela zákona o DPH ke stávajícím důvodům povinné registrace identifikované osoby navíc možnost dobrovolné registrace identifikované osoby.
Osoba povinná k dani se stává identifikovanou osobou ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je tato osoba registrována. A to v následujících případech.
Bude poskytovat vybrané služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa – § 6j ZDPH
Od 1. 1. 2015 dochází ke změně místa plnění u poskytování elektronických služeb koncovým zákazníkům. Místo plnění bude v místě příjemce služby.
Pro zjednodušení výběru daní se zavádí v rámci EU zvláštní režim jednoho správního místa nebo také Mini One Stop Shop.
Pořizuje zboží z jiného státu EU do limitu – § 6k ZDPH
Osoba povinná k dani, která pořizuje zboží z jiného státu EU do limitu 326 000 Kč ročně, se může rozhodnout, že se stane dobrovolně identifikovanou osobou. Po překročení limitu se stává identifikovanou osobou povinně podle § 6g ZDPH.
Bude pořizovat služby z EU nebo třetí země – § 6l ZDPH
Plánuje-li osoba povinná k dani pořizovat služby z EU nebo třetí země, při jejichž pořízení by se stala identifikovanou osobou podle § 6h, může se dobrovolně registrovat jako identifikovaná osoba ještě před pořízením služby.
Česká osoba povinná k dani (není plátce ani identifikovaná osoba) si objedná reklamní služby od slovenského plátce DPH. Slovenský plátce požaduje platné DIČ, aby mohl vykázat poskytnutí služby do souhrnného hlášení. Proto se česká osoba povinná k dani dobrovolně registruje jako identifikovaná osoba ještě před přijetím služby a sdělí slovenskému poskytovateli služby své DIČ.
Pokud by česká osoba toto neudělala, stala by se identifikovanou osobou ze zákona v okamžiku přijetí služby.
Daňové zvýhodnění na děti a sleva za umístění dítěte od 1. 1. 2015
1. dítě: 13 404 Kč/rok; 1 117 Kč/měsíc
Podmínky pro uplatnění nároku zůstávají prakticky stejné. Základním pravidlem je, že dítě musí žít ve společně hospodařící domácnosti, dále musí mít poplatník minimální příjem ve výši šestinásobku minimální mzdy za rok (v roce 2015 tedy částku 6 x 9.200 = 55.200 Kč).
Daňový nerezident ČR může uplatnit daňové zvýhodnění, pokud je rezidentem členského státu EU nebo státu v EHP a pokud úhrn příjmů z ČR tvoří minimálně 90 % všech jeho příjmů.
I nadále nemohou daňové zvýhodnění využít podnikatelé nebo pronajímatelé, pokud uplatní výdajové paušály a takovýto základ daně je vyšší než 50 % celkového základu.
Tuto slevu je možné využít již zpětně za rok 2014, a to „ve výši vynaložených nákladů na umístění dítěte v zařízení péče o dítě předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona“, jak praví zákon o daních z příjmů (viz § 35bb).
Jedná se o částku tzv. školkovného, tedy částku bez stravného. Maximální sleva za kalendářní rok je omezena výší minimální mzdy k 1. dni zdaňovacího období. Pro rok 2014 je to částka 8.500 Kč,pro rok 2015 to bude částka 9.200 Kč.
Podmínkou pro uplatnění je předložení potvrzení školky o výši vynaložených nákladů s uvedením dítěte, na které se toto školkovné hradilo (není předepsána přesná forma tohoto potvrzení, jen musí obsahovat požadované údaje).
Na rozdíl od daňového zvýhodnění na dítě, kterému se někdy nesprávně říká sleva na dítě, je možné tuto slevu využít jen do výše vypočtené daně, a ne formou daňového bonusu jako vratku daně.
Sleva za umístění dítěte má své opodstatnění až při ročním zúčtování daně nebo při zpracování daňového přiznání, nikoli při měsíčním zpracování mezd.
Oba druhy úlev (zvýhodnění na dítě a sleva „za školku“) pro rodiče mohou využít nejen zaměstnanci v rámci ročního zúčtování daně, ale lze je využít také v daňovém přiznání (u podnikatelů využívajících výdajové paušály není možné uplatnit daňové zvýhodnění, slevu za školku již ano).
Nemusí být ani dodržen postup, že slevu za školku uplatňuje ten rodič, který uplatňuje daňové zvýhodnění. Existuje tedy bezpočet kombinací, jak tyto úlevy uplatnit, jen je důležité vyplnit správné formuláře a získat všechna potvrzení.
Stavebnictví 2015
Zdravotní 1797,-
Sociální hlavní činnost 1943,-, vedlejší činnost 778,-
Základní náhrady 2014/2015
Za 1 km jízdy 3,70 / 3,70
Průměrné ceny PHM 2014/2015
Benzin 95 oktanů 35,70 / 35,90
Benzin 98 oktanů 37,90 / 38,30
Nafta 36,00 / 36,10
Tuzemské stravné 2014/2015
5 – 12 hod. 67-80/ 69-82
12-18 hod. 102-123 / 104-125
nad 18 hod. 160-191 / 163-195
5 – 12 hod. 67 / 69
12-18 hod. 102 / 104
nad 18 hod. 160 / 163
5 až 12 hodin, byla poskytnuta 2 bezplatná jídla,12 až 18 hodin, byla poskytnuta 3 bezplatná jídla.
Další změny v zákoně o DPH od 1.1.2015
Limit obratu pro povinné plátcovství k DPH zůstane zachován -> 1 mil. Kč
Režim přenesení daňové povinnosti v roce 2015 uplatní také:
u emisních povolenek
u vybraného zboží, pokud celková částka základu daně překročí 100 000 Kč za zdanitelné plnění, překročí 100 tis. Kč, od 1.4.2015 s výjimkou cukrové řepy, kde se uplatní až od 1.9.2015.
Změny pro poskytovatele elektronických služeb 2015
Místem plnění u telekomunikačních služeb, služeb rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytovaných služeb osobě nepovinné k dani vždy místo usazení příjemce (místo bydliště apod.), a to bez ohledu na osobu poskytovatele. Proti stavu účinného do 31.12.2014 tedy dochází k rozšíření pravidla zdanění uvedených služeb v členském státě usazení i na případy, kdy službu poskytuje osoba povinná k dani usazená v členském státě – v těchto případech se do 31.12.2014 uplatňuje obecné pravidlo (§ 9 odst. 2 ZDPH) a služba je zdaňována ve státě usazení poskytovatele služby.
Odloženo bylo:
nová pravidla pro zdanění převodu pozemků a staveb dle nového znění § 56 na 1.1.2016
dle slovenského vzoru novela zavádí od 1.1.2016 kontrolní hlášení (praděpodobně vykazování každého jednotlivého uskutečněného a přijatého zdanitelného plnění).
čtvrtletní plátci budou moci podávat kontrolní hlášení (to novela zavádí od 1.1.2016) podávat čtvrtletně.
novela opět mění pravidla pro uplatnění DPH u převodu a pronájmu nemovitých věcí (§ 56 a 56a) - v případě přijetí pozměňovacího návrhu Senátu by se tato nová pravidla uplatnila až od 1.1.2016.
Limity na výdaje % 2015
(Nařízením vlády č. 204/2014 Sb.)
48,10 Kč/hod odpracovanou zaměstnancem nebo
Čína euro 40 40
Francie euro 45 45
Itálie euro 45 45
Maďarsko euro 35 35
Německo euro 45 45
Polsko euro 35 35
Rakousko euro 45 45
Rusko euro 45 45
Slovensko euro 35 35
Španělsko euro 40 40
USA amer. dolar 50 50
Velká Británie angl. libra 40 40
Sazba 10 % DPH od 2015
„Sazbová“ novela zavádí druhou sníženou sazbu DPH ve výši 10 %, která se použije na nezbytně nutnou dětskou výživu, léky, veterinární léčiva a knihy.
Vše je definováno odkazem na nařízení (EU) č. 609/2013, o potravinách určených pro kojence a malé děti, potravinách pro zvláštní lékařské účely a náhradě celodenní stravy pro regulaci hmotnosti. To však příliš mnoho odpovědí nedává.
„Počáteční kojeneckou výživou“ se rozumí potraviny, které jsou určeny pro kojence (dítě do dvanácti měsíců věku) během prvních měsíců života a které odpovídají samy o sobě výživovým požadavkům těchto kojenců až do doby zavedení vhodných příkrmů.
„Pokračovací kojeneckou výživou“ se rozumí potraviny, které jsou určeny pro kojence po zavedení vhodných příkrmů a které vytvářejí základní tekutý podíl postupně se rozšiřující smíšené stravy těchto kojenců.
„Potravinami pro malé děti (dítě od jednoho roku do tří let věku)“ se rozumí potraviny, které jsou určeny ke splnění zvláštních požadavků zdravých kojenců při odstavování a zdravých malých dětí jako doplněk jejich stravy a/nebo k jejich postupnému přizpůsobování na běžnou stravu, kromě obilných příkrmů a mléčných nápojů a podobných výrobků určených malým dětem.
tištěné knihy, pokud reklama nepřesahuje 50 % plochy
Zároveň byl schválen pozměňovací návrh k sněmovnímu tisku č. 291, kterým se do druhé snížené sazby daně 10 % přidávají též mlýnské výrobky z obilovin, brambor, ze sušených luštěnin, sága, kořenů nebo hlíz, dále pak slad, škroby, pšeničný lepek a směsi těchto výrobků, upravené mlýnské výrobky a připravené směsi k přípravě potravin pro osoby s nesnášenlivostí lepku.
Sleva pro důchodce za rok 2013 zpětně přiznána
Na základě právní analýzy nálezu Ústavního soudu I.ÚS 2340/2013 dospěla finanční správa k závěru, že ustanovení znemožňující uplatnit základní slevu na dani z příjmů pro starobní důchodce nebude za rok 2013 aplikovat. Fyzické osoby dotčené touto skutečností, u kterých sleva na dani doposud nebyla zohledněna, mohou svůj nárok uplatnit podáním řádného (dodatečného) daňového přiznání za zdaňovací období roku 2013.
Základní náhrady 2013/2014
Za 1 km jízdy 3,60 / 3,70
Průměrné ceny PHM 2013/2014
Benzin 95 oktanů 36,10 / 35,70
Benzin 98 oktanů 38,60 / 37,90
Nafta 36,50 / 36,00
Tuzemské stravné 2013/2014
5 – 12 hod. 66-79 / 67-80
12-18 hod. 100-121 / 102-123
nad 18 hod. 157-188 / 160-191
5 – 12 hod. 66 / 67
12-18 hod. 100 / 102
nad 18 hod. 157 / 160
Minimální zálohy OSVČ 2014
Zdravotní 1752,-
Sociální hlavní činnost 1894,-; vedlejší činnost 758,-
Podmínka, která určovala, že OSVČ, která je účastna nemocenského pojištění, nemůže být považována za OSVČ vykonávající vedlejší činnost, přestože trvaly důvody pro vedlejší činnost, je od 1. 1. 2014 zrušena.
Zdanění DPP bez prohlášení 2014
Srážková daň u mezd u zaměstnanců s NEPODEPSANÝM PROHLÁŠENÍM:
Příjem do 5000 za měsíc / Příjem do 10000 za měsíc POUZE PŘÍJEM Z DPP !!!
Potvrzení o příjmech pro poplatníky se srážkovou daní od 1.1.2014(srážková daň se vztahuje POUZE na příjmy z dohody o provedení práce, při nepodepsaném prohlášení k dani a měsíčním příjmu maximálně 10.000 Kč)
POZEMKY A DPH OD 2014
Schválená novela zákona o DPH rozšiřuje rozsah případů, kdy pozemky nebudou od roku 2014 od DPH při převodu osvobozeny. Skok může nastat u staveb pro bydlení, a to až na 21 %.
Je převáděn pozemek, na který je vydáno stavební povolení na nemovitou stavbu. Na pozemku byla postavena několik měsíců před převodem stavební buňka, která je spojena se zemí napojením na vodu a kanalizaci.
V roce 2013 půjde o převod pozemku osvobozený od DPH. Stavebním zdanitelným pozemkem tento pozemek být nemůže, protože je zastavěn stavbou.
V roce 2014 půjde o převod pozemku zdanitelný DPH, neboť není splněno kritérium převodu nezastavěného pozemku bez stavebního povolení a od započetí užívání stavby na pozemku neuplynulo více než 5 let.
Je převáděn pozemek, na kterém je nemovitá stavba užívaná a od kolaudace 2 roky.
V roce 2013 půjde o převod pozemku osvobozený od DPH. Pozemek je zastavěn stavbou, nemůže proto být pozemkem stavebním.
V roce 2014 půjde o převod pozemku zdanitelný DPH, neboť není splněno kritérium převodu nezastavěného pozemku bez stavebního povolení a od započetí užívání stavby na pozemku neuplynulo více než 5 let. Sazba daně bude základní.
Je převáděn pozemek, na kterém je nemovitá stavba pro sociální bydlení užívaná a od kolaudace uplynuly 2 roky. Stavba je vlastněná jinou osobou než pozemek, v lednu 2014 je zřízeno právo stavby a je zapsáno do katastru nemovitých věcí.
V roce 2014 půjde o převod pozemku zdanitelný DPH, neboť není splněno kritérium převodu nezastavěného pozemku bez stavebního povolení a od započetí užívání stavby na pozemku neuplynulo více než 5 let. Je otázkou, zda bude možné na převod pozemku aplikovat sníženou sazbu
(2) Zbožím se pro účely tohoto zákona rozumí od 1.1.2014
hmotná věc, s výjimkou peněz a cenných papírů,
živé zvíře,
lidské tělo a část lidského těla,
Prodejci tvrdého alkoholu musí mít od 17.10.2013 koncesi
Novela živnosten. Zákona – příloha č. 3, účinnost od 17.10.2013
Novela se týká kromě prodejců lihovin v obchodě také podnikatelů, kteří tvrdý alkohol prodávají v restauracích, cukrárnách, dopravních prostředcích…
Podnikatelé podají na ŽÚ žádost o koncesi s předmětem podnikání „Prodej kvasného lihu, konzumního lihu a lihovinů“, a to ve stanoveném termínu 6 měsíců ode dne účinnosti novely, tedy nejdéle do 16. dubna 2014.
Koncesi vystaví ŽÚ zdarma. Po půl roce (od 17.4.2014), pokud podnikatel o tuto koncesi nepožádá, mu bude pozastavena činnost a bude si muset udělat novou živnost za poplatek.
nadále platí, že zaměstnavatel poskytuje náhradu mzdy za dny, které jsou pro zaměstnance pracovními dny, a že za první tři pracovní dny (nejvýše však za 24 odpracovaných hodin) náhrada mzdy nenáleží. Při karanténě náleží náhrada mzdy od prvního pracovního dne;
pokud bude zaměstnanec uznán práce neschopným nebo mu bude nařízena karanténa ještě v roce 2013 a pracovní neschopnost či karanténa bude přecházet do roku 2014, musí zaměstnavatel poskytovat náhradu mzdy postaru, tedy v prvních 21 dnech jejího trvání připomíná Koníček. I když zaměstnanec bude uznán práce neschopným ode dne 31. prosince 2013, bude zaměstnavatel poskytovat náhradu mzdy až do 20. ledna 2014, pokud pracovní neschopnost zaměstnance bude tak dlouho trvat.
kolik peněz za promaroděný den.xlsx
Zvýšení minimální mzdy od 8/2013 na 8.500 Kč
Od 1. 8. 2013 se zvyšuje minimální měsíční mzda z 8.000 na 8.500 Kč a minimální hodinové sazby z 48.10 na 50.60 Kč. Také se zvalorizují nejnižší úrovně zaručené mzdy.
Nyní / od 1. 8. 2013 / nyní / od 1. 8. 2013
1. 48,10 / 50,60 / 8 000 / 8 500
2. 53,10 / 55,90 / 8 900 / 9 400
3. 58,60 / 61,70 / 9 800 / 10 400
4. 64,70 / 68,10 / 10 800 / 11 400
5. 71,50 / 75,20 / 12 000 / 12 600
6. 78,90 / 83,00 / 13 200 / 13 900
7. 87,10 / 91,70 / 14 600 / 15 400
8. 96,20 / 101,20 / 16 100 / 17 000
Zaručená mzda – 8 skupin
Minimální mzda = § 111 odst. 3 c) ZP = platí i pro odměny z dohod
Zaručená mzda = § 112 odst. 3 ZP = chybí písmeno c) = na dohody se NEVZTAHUJE
Přehled výše nemocenského podle hrubé mzdy v příkladech
Příklady.xlsx
Pozdní podání přiznání na FÚ
Do konce minulého roku daňová správa sankcionovala každé pozdní podání přiznání či jiného hlášení. Od roku 2013 je v některých případech méně přísná.
Daňový řád stanoví, že pokud nebude přiznání nebo jiné podání odesláno správci daně včas, stane se toto:
když bude přiznání podáno do 5 pracovních dnů po uplynutí původní lhůty, nemá to pro poplatníky či plátce žádné dopady,
když bude přiznání podáno až po této lhůtě, bude uplatněna pokuta (0,05 % stanovené daně nebo daňového odpočtu, popř. 0,01 % daňové ztráty za každý následující den prodlení, maximálně však 5 % uvedených hodnot).
Pokuta nebude nižší než 500 Kč a vyšší než 300 000 Kč.
To vedlo v uplynulých letech k pokutě 500 Kč i za pozdní přiznání tzv. nulového nebo křížkového přiznání k DPH apod.
Počínaje rokem 2013 se pokuta za opožděné tvrzení daně vzniklá v důsledku pozdního podání přiznání nepředepíše a daňovému subjektu nevzniká povinnost ji uhradit, dosáhne-li její výše vypočtená podle výše uvedených pravidel částku menší než 200 Kč.
Minimální zálohy OSVČ 2013
Zdravotní 1748,-
Sociální 1890,-
§ 29/2/c
- na daňovém dokladu MUSÍ být nově uvedeno: Daň odvede zákazník.
POZOR – zákon vyžaduje přesně tuto větu !!!! To, co se na daňový doklad psalo v r. 2012, tam být nemusí, případně může být navíc k výše uvedené větě.
Přijaté zálohové platby (zálohy) v Daňové evidenci
- pokud obdržíte peníze dřív než nastane DUZP (na základě vystavené zálohové faktury nebo i bez vystavení zálohové faktury), musíte do 15 dnů ode dne přijetí této platby vystavit Doklad o přijaté záloze a zaplatit DPH.
- pak následně v konečné faktuře musíte vyúčtovat tento Doklad o přijaté záloze, resp. odvést DPH jen z doplatku
§ 96a § 98/1d
do 28.2.2013 nahlásit FÚ čísla všech bankovních účtů, které jsou používány pro vaši podnikatelskou činnost
pokud si uplatníte odpočet DPH z dokladu od vašeho dodavatele, ručíte za jím nezaplacenou DPH mimo jiné když
- je o dodavateli zveřejněna skutečnost, že je nespolehlivým plátcem (v okamžiku DUZP)
- zaplatíte za tento doklad na jiný účet než je ten, který má váš dodavatel zveřejněn na FÚ (ke dni platby)
Správce daně zveřejní údaj o tom, zda plátce je či není nespolehlivým plátcem. Pokud je v okamžiku uskutečnění o poskytovateli zveřejněno, že je nespolehlivým plátcem, ručí odběratel za dodavatelem neodvedenou daň.
Informace o spolehlivosti jednotlivých plátců daně je od 1.1.2013 zveřejňována na Daňovém portálu jako součást údajů v aplikaci „Registr plátců DPH“.
Pro usnadnění orientace veřejnosti bude na internetových stránkách Finanční správy ČR i přímo na Daňovém portálu umístěno avízo o zveřejnění první pozitivní informace o nespolehlivém plátci daně. Do té doby nebude u žádného plátce zveřejněna informace, že je nespolehlivým a daňová veřejnost nemusí tuto informaci samostatně vyhledávat.
§ 34/1
- u daňového dokladu musí být zajištěno po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo (§ 35/2)
a) věrohodnost jeho původu (např. razítko+podpis, průvodní email, smlouva, objednávka..)
b) neporušenost jeho obsahu
c) jeho čitelnost (doklady na termopapírech kopírovat, nenechávat na sluníčku a v teple)
d) zjednodušený daňový doklad na plnění do 10 000 Kč lze vystavit při jakékoliv formě úhrady, nejenom při platbě v hotovosti
Ručení za nezaplacenou daň GŘ posunulo od 1.1.2014 a mělo by se vztahovat jen na úplaty nad 700 tis. Kč.
http://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-placeni-dani/2013_Informace_GFR_ruceni_za_nezaplacenou_dan.pdf
(vyhláška MPSV 472/2012 Sb.)
Základní náhrady 2012/2013
Za 1 km 3,70 / 3,60
Průměrné ceny PHM 2012 / 2013
Benzin 95 oktanů 34,90 / 36,10
Benzin 98 oktanů 36,80 / 38,60
Nafta 34,70 / 36,50
5 – 12 hod. 64-76 / 66-79
12-18 hod. 96-116 / 100-121
nad 18 hod. 151-181 / 157-188
5 – 12 hod. 64 / 66
12-18 hod. 96 / 100
nad 18 hod. 151 / 157
Důchodové spoření – 2. Pilíř 2013
Zaměstnanec, který se přihlásí do II.pilíře, bude prostřednictvím zaměstnavatele odvádět měsíční zálohy pojistného na důchodové spoření ve výši 5 % vyměřovacího základu, kde 3 % budou přesunuty z I.pilíře a další 2 % bude vlastní příspěvek účastníka.
Měsíční hlášení zaměstnavatele
Zaměstnavatel – plátce pojistného na důchodové spoření je povinen elektronicky podat správci daně hlášení k záloze na pojistné podle jednotlivých poplatníků a za plátce pojistného celkem. Vzor tiskopisu, který bude sloužit jako podklad pro elektronické podání, již Generální finanční ředitelství zveřejnilo. Lhůta podání je do 20. dne od konce měsíce, ve kterém vznikla povinnost. Stejná lhůta bude pro platbu zálohy na účet správce daně.
Roční vyúčtování zaměstnavatele
Zaměstnavatel je také povinen podat správci daně elektronicky roční vyúčtování. Lhůta je do 3 měsíců po skončení roku.
Důchodová reforma obecně
Informace GFŘ o zapojení do důchodové reformy
Tiskopis Hlášení k záloze na důchodové spoření
Tiskopis Následné hlášení k záloze na důchodové spoření
Tiskopis Vyúčtování pojistného na důchodové spoření
Pokyny k vyplnění Vyúčtování
Krajské FÚ
Číselná struktura FÚ
Adresy a DS FÚ
Finanční úřad pro hlavní město Prahu: 77628031
Ke vstupním prohlídkám
Od 1.4.2012 platí zákon č. 373/2011 Sb., o specifických zdravotních službách. V § 53 a násl. upravuje tzv. pracovnělékařské služby a podle § 59 odst. 1 písm. b) se považuje za zdravotně nezpůsobilou jakákoli osoba, která se před vznikem pracovněprávního nebo obdobného vztahu (tedy i před uzavřením dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti) nepodrobí vstupní lékařské prohlídce.
Zatím se v praxi povinnost vstupních prohlídek u prací konaných na základě dohod obvykle nevyžaduje (díky přechodným ustanovením zákona č. 373/2011 Sb., která dávají zaměstnavatelům roční legisvakanční lhůtu). Ministerstvo zdravotnictví se k problému postavilo tak, že až do 31.3.2013 se u dohod konaných mimo pracovní poměr uplatní § 103 odst. 1 písm. a) zákoníku práce – zaměstnavatel nesmí připustit, aby zaměstnanec vykonával zakázané práce a práce, jejichž náročnost by neodpovídala jeho schopnostem a zdravotní způsobilosti. Podle ministerstva zdravotnictví je do 31.3.2013 na zaměstnavateli, aby u dohod konaných mimo pracovní poměr rozhodl o nutnosti zajistit vstupní lékařskou prohlídku pro své zaměstnance.
Návrh novely, která by povinnost vstupních prohlídek u dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr úplně zrušila, sice ministr zdravotnictví nepodpořil, ale slíbil vyřešení této situace do 31.3.2013 s tím, že vstupní lékařské prohlídky by byly povinné v případech rizikových prací podle zákona č. 258/2000 Sb., o ochraně veřejného zdraví.
Redukční hranice 2013
MPSV vyhlásilo pro účely nemocenského pojištění výše redukčních hranic pro úpravu denního vyměřovacího základu pro rok 2013 (Sdělení vychází pod číslem 336/2012 Sbírky předpisů.):
první redukční hranice 863 Kč (838 Kč v roce 2012),
druhá redukční hranice 1295 Kč (1257 Kč v roce 2012),
třetí redukční hranice 2589 Kč (2514 Kč v roce 2012).
Evidence pracovní doby podle nových pravidel 2012
Změny zákoníku práce platné od ledna 2012 neminuly ani evidenci pracovní doby. Zaměstnavatel musí nově vyznačit začátek a konec odpracované směny, noční a přesčasové práce atd. To je důležité jak pro stanovení nároků zaměstnance na příplatky, tak pro případ kontroly inspektorátu práce, která může prověřit dodržování přestávek na oddech či maximálního rozsahu přesčasů apod.
odpracované směny, práce přesčas, další dohodnuté práce přesčas, noční práce, doby v době pracovní pohotovosti
Do konce roku 2011 stačilo evidovat odpracovanou pracovní dobu. Dnes již s touto evidencí nebo pouhým „čárkováním“ docházky zaměstnavatel rozhodně nevystačí. Slovo „pracovní doba“ bylo nahrazeno slovem „směna“, protože pojem „pracovní doba“ zahrnuje jak směnu, tak i práci přesčas. Samozřejmě je zde navíc ustanovení o povinné evidenci počátků a konců, a to u jednotlivých zaměstnanců. Důvodem je posouzení jejich vzniku na příplatky (za noční práci, za sobotu a neděli a za svátek) a dodržování poskytování minimálních odpočinků mezi směnami a v týdnu, přestávky v práci na jídlo a oddech, práce v den pracovního klidu, noční práce atd.
Zajímalo nás, zda musí být začátky a konce odpracované doby v minutách nebo zaokrouhleny kupříkladu na desítky minut. Podle Františka Pospíšila z advokátní kanceláře FABIAN & PARTNERS je možné začátek v pracovní smlouvě stanovit libovolně. Nezbytné je však jeho stanovení. Je jedno jestli v minutách nebo hodinách. Stanovení konce pracovní doby až tak důležité není, neboť rozhoduje délka pracovní doby. Například pokud bude smluvená délka pracovní doby činit 8 hodin a začátek pracovní doby bude stanoven na 8:12 hod, tak konec pracovní doby bude (po přičtení minimálně 30 minut jako povinné přestávky v práci na jídlo a oddech) připadat na 16:42 hod., vysvětlil František Pospíšil.
Zaměstnavatel je povinen v souladu s § 88 zákoníku práce poskytnout zaměstnanci nejdéle po 6 hodinách nepřetržité práce přestávku na jídlo a oddech nejméně 30 minut. Otázkou je, jakým způsobem takovou přestávku zaevidovat. Záleží na pracovní smlouvě, kde si lze sjednat přestávku jinak, nesmí však být nikdy kratší než zákonem stanovených 30 minut, sdělil František Pospíšil. Upřesnil, že přestávku není nutné evidovat. Do pracovní doby se totiž nezapočítává.
Způsob a forma evidence pracovní doby ani přestávky na jídlo a oddech zákonem stanovena není. Záleží výhradně na rozhodnutí zaměstnavatele, jakou formu evidence zvolí. Samozřejmě musí jít o způsob průkazný, jak pro účely posouzení nároků zaměstnance, tak pro účely případné kontroly inspekce práce. Zaměstnavatel si tak může vést evidenci pomocí sešitu či tabulky (zpravidla u menších zaměstnavatelů), elektronicky nebo jakkoliv jinak (u větších zaměstnavatelů bývá evidence vedena pomocí elektronických čipů nebo klasických “píchaček”), popsal František Pospíšil z advokátní kanceláře FABIAN & PARTNERS.
Stejně tak se údaje uvedené v docházce nemusí shodovat s vykazovanou délkou pracovní doby. Zaměstnanec má vstoupit na pracoviště v určitou (nejlépe zaměstnavatelem stanovenou) dobu a rovněž opustit toto pracoviště s časovou prodlevou po skončení pracovní doby. Je logické, že přítomnost zaměstnance na pracovišti nemusí vždy znamenat faktický výkon práce. Zaměstnavatel by měl adekvátně posoudit, jaký čas potřebuje zaměstnanec například k přesunu od místa evidence docházky na své pracoviště, k očistě po výkonu práce či převlečení se do pracovního nebo naopak civilního oděvu. Toto by mělo být stanoveno pracovním řádem nebo interním předpisem.
Úsporná opatření od roku 2013
K účinnosti od 1. 1. 2013 je třeba souhlas senátu, podpis prezidenta a vyhlášení ve Sbírce předpisů ČR. Část navrhovaných opatření má vstoupit v účinnost příští rok. Některá opatření mají mít ale jen omezenou účinnost, a to po dobu mezi lety 2013 až 2015.
Pro roky 2013 až 2015 dojde ke zvýšení obou sazeb DPH o jedno procento, tedy na 21 % a 15 %. Od roku 2016 se sazby sjednotí na 17,5 %.
Daň z příjmů fyzických osob (15 %) se zvýší o 7 % z rozdílu mezi součtem dílčího základu daně podle § 6 a § 7 a 48násobkem průměrné mzdy (maximální vyměřovací základ sociálního pojištění) stanovené podle zákona upravující pojistné na sociální zabezpečení. Bude platit pro roky 2013 až 2015.
Při výpočtu podle § 38h/2 se záloha zvýší o solidární zvýšení daně u zálohy. Solidární zvýšení daně u zálohy činí 7 % z kladného rozdílu mezi:
* příjmy zahrnovanými do základu pro výpočet zálohy
* 4násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení.
Daňové přiznání je povinen podat poplatník, u něhož se zvyšuje o solidární zvýšení daně daň nebo záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti.
U činností spadajících do paušálů ve výši 40 %, resp. 30 % bude absolutní výše odpočtu prostřednictvím paušálu omezena 800 tis. Kč, resp. 600 tis. Kč (tedy maximálním možným odpočtem rovným 40 %, resp. 30 % z mezního příjmu stanoveného ve výši 2 mil. Kč).
Zrušení slevy při uplatnění paušálu
Uplatní-li poplatník výdaje procentem z příjmů a součet dílčích základů, u kterých byly výdaje tímto způsobem uplatněny, je vyšší než 50 % celkového základu daně, nemůže:
* využít slevy na manželku (manžela)
* uplatnit daňové zvýhodnění.
Zrušení základní slevy pro pracují důchodce
V roce 2008 bylo důchodcům umožněno uplatňovat základní slevu na dani. Vláda ji chce od roku 2013 (do roku 2015) pro důchodce opět zrušit.
Zavedení srážkové daně vůči daňový rájům
V současné době se na příjmy zahraničních daňových rezidentů uplatňuje srážková daň ve výši 15 %. S účinností od roku 2013 chce vládat zvýšit sazbu této daně na úroveň 35 %. Nevztahuje se na poplatníky ze států, se kterými má ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění.
Zvýšení daně z převodu nemovitostí
Od roku 2013 dojde ke zvýšení daně z převodu nemovitostí o jeden procentní bod (ze 3 % na 4 %).
Snížení a zrušení vratky spotřební daně z nafty
Osoby provozující zemědělskou prvovýrobu budou mít v roce 2012 nárok na vrácení 40 % (dosud 60 %) spotřební daně z motorové nafty a 57 % (dosud 80 %) spotřební daně z tzv. směsné nafty, které byly prokazatelně spotřebovány pro zemědělskou prvovýrobu. Od roku 2014 se navrhuje zrušení tzv. zelené nafty.
Zruší se strop na zdravotní pojištění
V současnosti činí strop pro sociální pojištění 48násobek průměrné mzdy a pro zdravotní pojištění 72násobek průměrné mzdy. Pro roky 2013 až 2015 by měl být strop pro zdravotní pojištění zrušen.
Nová časová pásma zahraničního stravného 2012
Stravné na zahraniční cestě se poskytuje v souladu s § 170 zákoníku práce zásadně v cizí měně. Zaměstnavatel obvykle určí zaměstnanci zahraniční stravné z výše základní sazby zahraničního stravného stanoveného vyhláškou. Výše stravného se vypočítá podle základní sazby, a to stanovené pro stát, ve kterém zaměstnanec stráví v kalendářním dni nejvíce času. Za dobu strávenou mimo území České republiky se od 1. 1. 2012 poskytuje zahraniční stravné:
Nově jsou tedy upravena jak časová pásma poskytovaného stravného, tak souběh tuzemského a zahraničního stravného v jednom dni. Je tedy upravena varianta, kdy při kombinaci práva zaměstnance na tuzemské stravné a současně na zahraniční stravné byla v podstatě zaměstnanci uhrazena čtyři jídla, která mají hodnotu snídaně, oběda nebo večeře.
Zaměstnanec vyjel na pracovní cestu z Prahy do Vídně. Na služební cestě na území Česka strávil v uvedený den 5,5 hodin a na území Rakouska 11 hodin.
V roce 2011 měl nárok na tuzemské stravné ve výši 63 korun a na zahraniční stravné ve výši poloviční sazby, tj. 22,5 ze 45 EUR (sazba pro Rakousko).
V roce 2012 má nárok na tuzemské stravné ve výši 64 korun a na zahraniční stravné ve třetinové výši, tj. 15 ze 45 EUR.
Příklady na kombinaci tuzemského a zahraničního stravného v roce 2012:
a) Zaměstnanec vyjel na pracovní cestu. Na území ČR strávil první den 4 hodiny, v zahraničí 4 hodiny.
Za první den mu nenáleží tuzemské stravné (měně než 5 hodin), ale náleží mu zahraniční stravné v třetinové výši (podmínka alespoň jedna hodina v zahraničí, tuzemské stravné nenáleží)
b) Zaměstnanec vyjel na pracovní cestu. Na území ČR strávil první den 6 hodin, v zahraničí 4 hodiny.
Za první den náleží tuzemské stravné ve výši 64 korun, ale nenáleží zahraniční stravné (zahraniční cesta musí trvat déle než 5 hodin, pokud náleží tuzemské stravné).
Při krácení zahraničního stravného se postupuje obdobně jako při krácení stravného tuzemského. I tady je změna ve slovním spojení zaměstnavatel je oprávněn krátit na zaměstnanci přísluší. Jestliže bylo zaměstnanci během zahraniční pracovní cesty bezplatně poskytnuto jídlo, které má charakter snídaně, oběda nebo večeře, na které zaměstnanec finančně nepřispívá, přísluší zaměstnanci zahraniční stravné za každé poskytnuté jídlo ve výši:
Nekrácené stravné nebo krácení v nižší výši
Jestliže zaměstnavatel před vysláním zaměstnance na zahraniční pracovní cestu neurčí nižší hodnotu snížení stravného za poskytnutí bezplatného jídla, bude zaměstnanci poskytnuto stravné snížené o nejvyšší hodnotu stanovenou v paragrafu 170. Zaměstnavatel může před pracovní cestou určit nižší míru krácení. Maximum je však stanoveno zákoníkem práce.
Zaměstnanci tedy přísluší krácená hodnota stravného a v případě, kdy zaměstnavatel určí jinou nižší hodnotu krácení stravného, bude toto stravné vyplacené nad rámec daňově uznatelným výdajem zaměstnavatele. Podmínkou je, že tento nadlimit bude na straně zaměstnance součástí jeho mzdy, včetně odvodu sociálního a zdravotního pojištění. Tedy obdobná úprava jaká se dosud používala při poskytování stravného ve vyšší výši, než stanoví zákoník práce.
Minimální zálohy OSVČ 2012
Zdravotní 1697,-
Sociální 1836,-
Změna u záloh OSSZ
Od 1.1.2012 všechny platby došlé na účet sociálky od 21. jednoho měsíce do 20. měsíce následujícího automaticky sečtou a přiřadí tomu staršímu měsíci. Tedy když 1.5. zaplatím podle mého dlužný březen (neměla jsem dříve na účtu peníze) a 15.5. zaplatím podle mého správně duben, sociálka obě platby sečte a ze zákona zařadí jako platbu za duben. Březen bude vymáhat jako dluh. Dosud platilo, že první platbu přiřadili dlužnému březnu a připočítali penále za pozdní úhradu, ale hlavně mi ta platba ve výsledku nechyběla.
Poprvé se bude tímto způsobem postupovat u záloh na pojistné na důchodové a nemocenské pojištění za leden 2012. To znamená, že platby připsané na účet OSSZ do 20.2.2012 budou použity na úhradu zálohy a pojistného na leden 2012. Zdroj: Česká správa sociálního zabezpečení.
Tabulka pro výpočet nemocenského OSVČ 2012
Za 1 km 3,70 (stejně jako 2011)
Průměrné ceny PHM 2011 / 2012
Benzin 91 oktanů 31,40 / 31,40
Benzin 95 oktanů 31,60 / 34,90
Benzin 98 oktanů 33,40 / 36.80
Nafta 30,80 / 34,70
5 – 12 hod. 63-74 / 64-76
12-18 hod. 95-114 / 96-116
nad 18 hod. 149-178 / 151-181
5 – 12 hod. 63 / 64
12-18 hod. 95 / 96
nad 18 hod. 149 / 151
Legislativní parametry 2012
Příjem zakládající účast na nemoc.pojištění:
2011 / 2 000,-
2012 / 2 500,-
Hranice pro účast na zdrav. a soc.pojištění:
2011 / bez hranice
2012 / od 10 001,-
Redukční hranice pro nemoc.dávky:
1.redukč.hranice 825,- / 838,-
2.redukč.hranice 1 237,- / 1 257,-
3.redukč.hranice 2 474 / 2 514,-
Rozhodný příjem pro důchod.pojištění jednatelů, společníků:
2011 / 6 200,-
2012 / zrušeno
2011 / 23 640,- (1 970,- měsíčně)
2012 / 24 840,- (2 070,- měsíčně)
2011 / 11 604,- (967,- měsíčně)
2012 / 13 404,- (1 117,- měsíčně)
2011 / 52 200,- (4 350,- měsíčně)
2012 / 60 300,- (5 025,- měsíčně)
Režim přenesení daňové povinnosti pro stavební, monážní a související práce dle klasifikace
http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_14436.html
1. Vy jste DODAVATELEM, provádíte práce dle zaslané klasifikace CZ-CPA 41-43
RPDP použijete pouze tehdy, pokud je:
a Váš odběratel je plátcem DPH. To ověříte na odkazu:
Po ověření vystavíte daňový doklad dle zaslaného vzoru RPDP (DPH = 0 a základ děna = cena celkem)
Pokud Váš odběratel není plátcem DPH, pak vystavíte daňový doklad jako dosud, RPDP se nepoužije.
2. Vy jste ODBĚRATELEM, provádíte práce dle zaslané klasifikace CZ-CPA 41-43
Pokud je Váš dodavatel plátcem DPH, pak Vám vystaví daňový doklad v RPDP, tzn. DPH = 0 a základ daně = cena celkem.
Daňový doklad opět musí obsahovat všechny náležitosti dle zaslaného vzoru, jinak není možnost uplatnění DPH !!!
sdělení o tom, že výši daně je povinen doplnit a přiznat příjemce plnění (= vy)
DIČ plátce, pro kterého se zdanitelné plnění uskutečnilo (= DIČ vaše)
základ daně, sazba daně, výše DPH = 0,-
Pokud Váš dodavatel není plátcem DPH, pak bude doklad stejný jako dosud.
Sdělení, které musí být v RPDP na daňovém dokladu – viz vzor faktury:
"Tento doklad je vystaven v režimu přenesení daňové povinnosti. Dle ustanovení § 92 e zákona 235/2004 Sb.o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších předpisů je daň povinen doplnit a přiznat příjemce plnění."
Klasifikace_CZ-CPA_41_-_43.pdf
Vzor faktury RPDP 2012.doc
DPH ve stavebnictví od 1.1.2012
NOVELA ZP od 1.1.2012
Odstupné se podle ní bude řídit počtem odpracovaných let a omezuje také zaměstnávání na dobu určitou. Výše odstupného se změní tak, že člověk, který odpracuje v podniku méně než rok, při propuštění dostane jeden průměrný měsíční plat. Pokud bude ve firmě od jednoho do dvou let, náležet mu budou dva platy. Když odpracuje více než dva roky, bude jako dosud jeho odstupné ve výši tří průměrných výdělků.
Zvýší se časový limit na dohodu o provedení práce z nynějších 150 hodin za rok na 300 hodin ročně. Novela zároveň nastavuje strop měsíčního příjmu na základě dohody o provedení práce na 10 000 korun. Z příjmů nad tuto částku se pak bude platit zdravotní a sociální pojištění.
Zaměstnavateli dává novela možnost propustit zaměstnance, pokud ten zvláště hrubým způsobem poruší režim v pracovní neschopnosti. V souvislosti s tím Českomoravská konfederace odborových svazů (ČMKOS) upozorňovala, že výpověď z práce kvůli porušení režimu na nemocenské je podle ní protiústavní a že na to poukazovala i legislativní rada vlády. Podle svého tehdejšího upozornění bude žádat poslance a senátory, aby podali ústavní stížnost.
Potvrzení o zaměstnání po novele zákoníku práce bude zaměstnavatel nově povinen toto potvrzení vydat v případě skončení jakéhokoli základního pracovněprávního vztahu. Kromě toho se v „zápočtovém listu“ podle § 313 odst. 1 již, na rozdíl od dosavadní úpravy, nebude uvádět důvod skončení pracovněprávního vztahu pro porušení povinnosti vyplývající z právních předpisů vztahujících se k zaměstnancem vykonávané práci zvláště hrubým způsobem.
Tento důvod, a také důvod, kdy ke skončení pracovněprávního vztahu dochází z důvodu porušení jiné povinnosti zaměstnance zvláště hrubým způsobem (srov. § 52 nové písm.. h) a nový § 301a), bude zaměstnavatel nově uvádět v odděleném potvrzení vydávaném na žádost zaměstnance pro účely podpory v nezaměstnanosti podle § 313 odst. 2 (lze používat předtištěného formuláře poskytovaného úřadem práce).
Od 1. ledna 2012 bude možno sjednat pracovní poměr na dobu určitou mezi týmiž smluvními stranami až na dobu 3 roky (dosud až 2 roky) a tato doba může být ode dne vzniku prvého pracovního poměru opakována nejvýše dvakrát (za opakování pracovního poměru na dobu určitou se považuje i jeho prodloužení). V praxi to znamená, že maximální doba opakovaného trvání pracovního poměru na dobu určitou může dosáhnout až 9 let. Pokud však bude pracovní poměr sjednán na dobu kratší než 3 roky (např. na 6 měsíců), může být prodloužen nebo znovu sjednán již jenom dvakrát na celkem 2x až 3 roky. V takovém případě může tedy celková doba trvání pracovního poměru na dobu určitou činit nejvýše jen 6,5 roků. Jestliže od skončení předchozího pracovního poměru na dobu určitou mezi týmiž účastníky uplynula doba 3 let, k předchozímu pracovnímu poměru na dobu určitou se nepřihlíží (dosud tato doba přerušení činí alespoň 6 měsíců). Navržená úprava zabraňuje mnohačetným krátkodobým sjednáváním nebo opakovaným prodlužováním pracovního poměru na dobu určitou (nyní v rámci dvouletého období např. 8x po 3 měsících).
Současně se však ruší dosavadní rozsáhlé výjimky umožňující sjednat pracovní poměr na dobu delší, než je maximální doba 2 let; jde o zastupování nepřítomného zaměstnance a o zvláštní podmínky provozu nebo povahu práce. Tyto výjimky již nebude možno nadále využít. Přechodná ustanovení proto ohledně písemné dohody uzavřené podle § 39 odst. 4 ZP nebo vnitřního předpisu vydaného k provedení téhož ustanovení, a to přede dnem nabytí účinnosti novely ZP, stanoví, že podle nich je možné postupovat ještě nejdéle po dobu 6 měsíců ode dne nabytí účinnosti této novely. Přechodné ustanovení však podobně neomezuje dobu, po kterou může trvat zastoupení nepřítomného zaměstnance, byl-li pracovní poměr na dobu určitou sjednán přede dnem nabytí účinnosti této novely.
Na základě přechodných ustanovení lze však dovodit, že pokračuje-li pracovní poměr na dobu určitou, který byl sjednán přede dnem nabytí účinnosti novely (tedy do 31. 12. 2011 včetně) i po tomto dni, řídí se dosavadními právními předpisy. Jeho opakované sjednání nebo prodloužení po tomto dni je však možné již jenom dvakrát, a to za podmínek stanovených v novele ZP, tedy maximálně 2 x 3 roky.
Nová právní úprava pracovního poměru na dobu určitou se - tak jako dosud - netýká agenturního zaměstnávání. Stejně tak je zachována též zákonná obrana zaměstnance proti postupu při sjednávání pracovního poměru na dobu určitou v rozporu s podmínkami stanovenými v § 39 odst. 2 ZP, ve znění této novely.
Pokud byla dána výpověď, skončí pracovní poměr uplynutím výpovědní doby, která musí být stejná pro zaměstnavatele i zaměstnance a činí nejméně 2 měsíce, s výjimkou vyplývající z nového § 51a (viz dále). Výpovědní doba smí být prodloužena jen individuální smlouvou mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem (nikoli tedy již také jako dosud kolektivní smlouvou) a tato smlouva musí být písemná.
V novém § 51a je stanoven první zákonný - „kvalifikovaný“ - výpovědní důvod na straně zaměstnance, neboť podle tohoto ustanovení platí, že byla-li výpověď ze strany zaměstnance dána v souvislosti s přechodem práv a povinností nebo přechodem výkonu práv a povinností z pracovněprávních vztahů (§ 338 a násl. ZP), skončí pracovní poměr nejpozději dnem, který předchází dni nabytí účinnosti tohoto přechodu. Protože není stanovena žádná omezující doba pro doručení takovéto výpovědi zaměstnancem, platí, že výpověď může být dána bezprostředně přede dnem přechodu práv a povinností a pracovní poměr skončí vždy dnem předcházejícím tomuto přechodu. To může způsobovat určitou nejistotu ohledně počtu skutečně převáděných zaměstnanců z předávajícího na přejímajícího zaměstnavatele. V případě skončení pracovního poměru na základě tohoto výpovědního důvodu však zaměstnanci právo na odstupné nepřísluší.
Jak již bylo uvedeno v prvé části tohoto seriálu, novela přináší rozšíření předmětu úpravy zákoníku práce též o některá jiná práva a povinnosti zaměstnavatele a zaměstnance při dodržování režimu dočasně práceneschopného pojištěnce a stanoví rovněž některé sankce za jeho porušení. V souvislosti s tím se rozšiřuje okruh výpovědních důvodů na straně zaměstnavatele a v § 52 se připojuje k dosavadním výpovědním důvodům nový výpovědní důvod pod písm. h) spočívající v porušení režimu dočasně práceneschopného pojištěnce(dále jen „režim DPN“) zaměstnancem v době prvních 21 kalendářních dnů trvání jeho dočasné pracovní neschopnosti zvlášť hrubým způsobem.
Povinnost zaměstnance dodržovat tento režim DPN, pokud jde o povinnost zdržovat se po dobu pracovní neschopnosti v místě pobytu a dodržovat dobu a rozsah povolených vycházek, je vedle zákona o nemocenském pojištění stanovena rovněž v novém § 301a ZP. V této souvislosti je také třeba připomenout, že oprávnění zaměstnavatele kontrolovat a postihovat porušení režimu DPN se týká pouze dvou jeho součástí, a to povinnosti pojištěnce zdržovat se po dobu pracovní neschopnosti v místě pobytu a dodržovat dobu a rozsah povolených vycházek.
Dá-li zaměstnavatel zaměstnanci z tohoto důvodu výpověď, musí tak učinit pouze do 1 měsíce ode dne, kdy se o tomto důvodu k výpovědi dověděl, nejpozději však do 1 roku ode dne, kdy takový důvod k výpovědi vznikl (srov. nové znění § 57 ZP). Pokud byla zaměstnanci dána výpověď pro porušení režimu DPN, nelze mu z téhož důvodu snížit nebo neposkytnout náhradu mzdy nebo platu (srov. § 192 odst. 5 ve znění této novely).
Závěrem připomínám, že pro každou výpověď z pracovního poměru je v ZP stanovenapísemná forma a její nedodržení má důsledky absolutní neplatnosti podle § 20 odst. 3 ve znění po novele ZP.
Podle novely ZP se nově upravuje minimální výše odstupného, a to podle délky doby trvání pracovního poměru zaměstnance u zaměstnavatele s tím, že:
trval-li pracovní poměr méně než 1 rok, přísluší zaměstnanci odstupné ve výši jednonásobku jeho průměrného měsíčního výdělku,
trval-li více než 1 rok a méně než 2 roky, přísluší dvojnásobek PMV,
trval-li více než 2 roky, přísluší trojnásobek PMV.
Za dobu trvání pracovního poměru se považuje i doba trvání předchozího pracovního poměru u téhož zaměstnavatele, pokud doba od jeho skončení do vzniku následujícího pracovního poměru nepřesáhla dobu 6 měsíců. Odstupné z důvodu podle § 52 písm. d) ZP ve výši nejméně dvanáctinásobku PMV není ovlivněno dobou trvání pracovního poměru.
Nově se však v § 67 upravuje odstupné v případě skončení pracovního poměru zaměstnance v době uplatnění zvláštního postupu v kontu pracovní doby podle § 86 odst. 4 ZP, ve znění po novele. V tomto případě přísluší zaměstnanci při skončení pracovního poměru součet trojnásobku jeho PMV a částek odstupného podle délky trvání pracovního poměru [jak je uvedeno v § 67 odst. 1 písm. a) až c) ve znění po novele].
ZMĚNY V ÚPRAVĚ DOHOD O PRACÍCH KONANÝCH MIMO PRACOVNÍ POMĚR
Rozsah práce, na který bude možno od 1. 1. 2012 uzavřít dohodu o provedení práce (dále jen „DPP“), se z dosavadních 150 hodin v kalendářním roce zvyšuje na 300. Současně se však ukládá povinnost spočívající v tom, že v DPP musí být uvedena doba, na kterou se tato dohoda uzavírá. K tomu se jen připomíná, že již v roce 2011 byla zavedena povinnost sjednat (uzavřít) DPP výhradně jen písemně. Nebude-li DPP nebo dohoda o pracovní činnosti (dále jen „DPČ“) uzavřena písemně, je neplatná podle novelizovaného ustanovení § 20 odst. 1 a 2 ZP.
Podle novelizovaného § 77 odst. 2 ZP se vztahuje na práci konanou na základě DPP a DPČ úprava pro výkon práce v pracovním poměru, což však neplatí, pokud jde o:
dočasné přidělení (nový § 43a ZP),
pracovní dobu a dobu odpočinku, výkon práce však nesmí přesáhnout 12 hodin během 24 hodin po sobě jdoucích,
odměňování s výjimkou min. mzdy,
V důsledku zvýšení limitu počtu hodin na DPP na dvojnásobek, jímž se tato dohoda svým rozsahem značně přibližuje rozsahu práce konané na DPČ, se v zákoně č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění (dále jen „ZNP“), především v jeho novém § 7a, stanoví podmínky, za nichž je též zaměstnanec na DPP účasten nemocenského pojištění. Pojištění DPP má však značně odlišný právní režim na rozdíl od ostatních pojištěných zaměstnání, který vychází z toho, že zaměstnanci činní na základě DPP jsou účastni pojištění, jestliže splňují podmínku uvedenou v § 6 odst. 1 písm. a) ZNP a byl jim zúčtován započitatelný příjem v částce vyšší než 10 000 Kč.
Pokud by dočasná pracovní neschopnost nebo karanténa zaměstnance na DPP vznikla v době, kdy je zaměstnanec účasten nemocenského pojištění, vztahuje se i na něj v plném rozsahu ust. § 192 až 194 ZP o náhradě odměny z dohody v období prvních 21 kalendářních dní trvání uvedené sociální události. Při určení pracovních dnů, za něž tato náhrada náleží, se postupuje podle „fiktivního“ rozvrhu pracovní doby do směn, které je pro tento účel zaměstnavatel povinen předem stanovit obdobně, jako je tomu u DPČ.
Zkušební doba u vedoucích pracovníků může být sjednána na nejdéle 6 měsíců (dosud nejdéle 3 měsíce).
Odstupné při rozvázání pracovního poměru z důvodu organizačních změn bude podle počtu odpracovaných let u daného zaměstnavatele (dosud nejméně trojnásobek průměrného měsíčního výdělku).
Délka pracovního poměru Nárok na odstupné nejméně
méně než rok 1x průměrný měsíční výdělek
jeden rok a méně než 2 roky 2x průměrný měsíční výdělek
alespoň 2 roky 3x průměrný měsíční výdělek
Pracovní poměr na dobu určitou bude možné sjednat až na 3 roky (nyní maximálně 2 roky) a u téhož zaměstnavatele bude možné jej sjednat opakovaně na tuto dobu ještě dvakrát (pravidlo celkem 3x a dost).
Limit dohody o provedení práce u jednoho zaměstnavatele se zvýší ze 150 na 300 hodin za rok. Při příjmu z dohod o provedení práce nad 10.000 Kč měsíčně se bude platit sociální a zdravotní pojištění.
Pro zvlášť hrubé porušení povinnosti práce neschopného zaměstnance, který nedodrží v době prvních 21 kalendářních dnů pracovní neschopnosti léčebný režim, bude nově možné dát zaměstnanci výpověď.
Návrh zavádí zákonnou definici rovnoměrného a nerovnoměrného rozvržení pracovní doby a ruší nynější ustanovení o rozvrhování pracovní doby, čímž výrazně zjednodušuje celou problematiku.
Novela zjednodušuje úpravu týkající se nevyčerpané dovolené.
V oblasti odměňování novela například umožňuje sjednat mzdu s přihlédnutím k případné práci přesčas u všech zaměstnanců.
Na základě dosavadních zkušeností se upravují a zpřesňují podmínky pro výplatu mezd a platů, a to jak v hotovosti, tak i bezhotovostním převodem na účet zaměstnanců.
Nové výše sazeb DPH pro roky 2012 a 2013
Od 1. ledna 2012 zůstává základní daňová sazba ve výši 20 %, snížená daňová sazba se mění z 10 % na 14 %.
Od 1. ledna 2013 dojde ke sjednocení sazeb DPH do jedné sazby 17,5 %, a to bez výjimek.
Omezení plateb v hotovosti - změna zákona
od 27.05.2011 neplatí limit plateb v hotovosti stanovený na 15000 EUR, byl změněn zákonem 139/2011 § 4 na 350 000 Kč:
(1) Poskytovatel platby, jejíž výše překračuje částku 350 000 Kč (dále jen "limit") je povinen provést platbu bezhotovostně; to neplatí, jde-li o platbu, která musí být podle zvláštního právního předpisu2) provedena v hotovosti.
STARÉ ZNĚNÍ:
(1) Poskytovatel platby, jejíž výše překračuje částku 15 000 EUR (dále jen "limit") je povinen provést platbu bezhotovostně; to neplatí, jde-li o platbu, která musí být podle zvláštního právního předpisu [2] provedena v hotovosti.
A DÁLE JE TO STEJNÉ.
Novela zákona DPH od 1.4.2011
Skonta a bonusy od 1.4.2011
Opravný daňový doklad by měl vystavit dodavatel do 15 dnů ode dne zjištění skutečností rozhodných pro provedení opravy.
Odběratel je povinen opravit odpočet daně a to ve zdaňovacím období, kdy se dozvěděl o okolnostech rozhodných pro vznik povinnosti ji provést - tj. v zásadě bez ohledu na doručení opravného daňového dokladu. Opravu odpočtu plátce prokazuje opravným daňovým dokladem nebo jiným dokladem souvisejícím s opravou nebo jiným způsobem např. smlouvami, (§ 74 zákona o DPH).
Odkaz MFCR
Daňové dobropisy a vrubopisy od 1. dubna
Situace, kdy se použije oprava základu daně a výše daně s dopadem do aktuálního přiznání k DPH, je popsána v § 42 odst. 1 zákona o DPH. Vymezení situací se po novele účinné od 1. 4. 2011 v zásadě nemění. Jde například o zrušení nebo vrácení celého nebo části zdanitelného plnění, snížení nebo zvýšení základu daně na základě sjednaných podmínek u zdanitelného plnění, ke kterému dojde po datu uskutečnění zdanitelného plnění.
Změnou oproti úpravě do konce března je skutečnost, že daňovým dokladem již není daňový dobropis a vrubopis, ale opravný daňový doklad. Další změna spočívá v tom, že se rozšiřuje počet situací, kdy je nutno prokázat doručení dokladu pro snížení daně na výstupu. Při opravě je nutno rozlišovat, zda vznikla povinnost vystavit daňový doklad u opravovaného zdanitelného plnění.
Oproti stavu do konce března, kdy je potřeba prokazovat doručení daňového dokladu v případě, že odběratelem je plátce daně, se od dubna okruh plnění rozšiřuje na zdanitelná plnění poskytovaná osobám povinným k dani a právnickým osobám nezaloženým za účelem podnikání. Za osobu povinnou k dani se považují podnikající fyzické a právnické osoby bez ohledu na to, zda jsou registrovány k DPH či nikoliv, tj. jde o pojem širší než plátce daně.
http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/dane_poplatky_10657.html?year=0
( §§ 39 až 41 zákona číslo 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění.)
jiného nemocného člena domácnosti, jehož zdravotní stav vyžaduje nezbytně ošetřování jinou osobou,
Nárok na ošetřovné nemají například zaměstnanci činní na základě dohody o pracovní činnosti nebo zaměstnanci účastní pojištění z důvodu výkonu zaměstnání malého rozsahu.
Poznámka: V období od 1. 1. 2010 do 31. 5. 2010 činila podpůrčí doba nejdéle 6 kalendářních dnů. U osamělého zaměstnance, který má v trvalé péči aspoň jedno dítě ve věku do 16 let, které neukončilo povinnou školní docházku, činila podpůrčí doba nejdéle 13 kalendářních dnů. Podpůrčí doba počínala běžet od 4. kalendářního dne potřeby ošetřování nebo péče.
I. díl – Rozhodnutí o vzniku potřeby ošetřování (péče) – žádost o ošetřovné: Tento díl předává ošetřující lékař osobě, která potřebuje ošetřování. Jde-li o nemocné dítě předává tiskopis osobě, která je k ošetření doprovází. Pojištěnec uplatňující nárok na ošetřovné předává tento doklad po doplnění části B svému zaměstnavateli, který jej spolu s vyplněným tiskopisem Příloha k žádosti o ošetřovné a potvrzením o trvání potřeby ošetřování nebo s rozhodnutím o ukončení potřeby ošetřování předá příslušné OSSZ.
II. díl – Rozhodnutí o ukončení potřeby ošetřování (péče): Ošetřující lékař v tomto díle doplní poslední den potřeby ošetřování (péče) a předá jej osobě, která potřebovala ošetřování (osobě, která ji doprovází). Ošetřující lékař může rozhodnout o ukončení potřeby ošetřování nejvýše tři kalendářní dny dopředu ode dne, kdy vyšetřením zjistil, že potřeba ošetřování (péče) pominula, resp. pomine. Pojištěnec vyplní údaje v části B tohoto dílu rozhodnutí. Tiskopis předá svému zaměstnavateli, který jej po doplnění údajů v části C zašle příslušné OSSZ.
Minimální zálohy OSVČ 2011
Zdravotní 1670,-
Sociální 1807,-
Nemocenské 92,-
Stravné Za každý kalendářní den pracovní cesty v roce 2011 poskytne zaměstnavatel zaměstnanci v neveřejné sféře (podnikatelské) dle § 163/1 stravné nejméně ve výši:
Náhrady Použije-li zaměstnanec na žádost zaměstnavatele silniční motorové vozidlo, s výjimkou vozidla poskytnutého zaměstnavatelem, přísluší mu za každý 1 km jízdy základní náhrada a náhrada výdajů za spotřebovanou pohonnou hmotu.
Sazba základní náhrady za 1 km jízdy se snižuje:
S odkazem na § 158/3 Zákoníku práce se stanoví průměrné ceny za 1 litr pohonných hmot:
Druh pohonných hmot Průměrná cena pohonných hmot (Kč)
Sazby základních náhrad a průměrné ceny PHM platí pro OSVČ a zaměstnance, který použil pro pracovní cestu jiné vozidlo než vozidlo zaměstnavatele a cenu PHM nedoložil nákupním dokladem. Pro rok 2009 platila vyhláška MPSV číslo 451/2008 Sb.
ELDP se vyplňuje nejpozději do 30. dubna následujícího kalendářního roku, trvala-li výdělečná činnost k 31. prosinci. ELDP se předkládá OSSZ/PSSZ do 30 dnů ode dne zápisu údajů do ELDP.
Změny od 1. 1. 2011 v nemocenském pojištění u OSVČ
Tabulka pro výpočet nemocenského OSVČ
Příklady nemocenského OSVČ
Od 1. ledna 2011 se zvyšují všechny částky minimálních hranic, jejichž výše se odvozuje od průměrné mzdy. Minimální pojistné na nemoc.pojištění se zvyšuje z 1,4% na 2,3%, tj. z 56,- na 92,- a náleží až od 22. dne trvání pracovní neschopnosti (dosud od 15. dne)
Propojení s důchodovým pojištěním
Měsíční základ pro pojistné na nemocenské pojištění nesmí být vyšší než měsíční vyměřovací. Výši měsíčního vyměřovacího základu pro důchodové pojištění si OSVČ může od 1. 1. 2011 určovat mezi svým minimálním a maximálním základem. Minimálním základem je 50 % daňového základu, ale v roce 2011 u OSVČ přihlášené k nemocenskému pojištění nemůže být nižší než 6 185 Kč. Maximálním měsíčním vyměřovacím základem v roce 2011 je 148 440 Kč.
Tzn. OSVČ si může určit vyšší měsíční základ pro odvod pojistného na nemocenské pojištění, než odpovídá jejím příjmům, jestliže si určí měsíční vyměřovací základ pro placení záloh na pojistné na důchodové pojištění minimálně ve stejné výši nebo vyšší.
Minimální výše příjmu pro účast na důchodovém pojištění
Účast na důchodovém pojištění vzniká v roce 2011 povinně společníkům a jednatelům s.r.o., komanditistům komanditních společností a členům družstva, u nichž není podmínkou členství pracovní vztah, v těch kalendářních měsících, do nichž byl zúčtován započitatelný příjem ve výši aspoň 6 200 Kč (v roce 2010 činila tato částka 6 000 Kč).
Vedlejší činnost a nemocenské
Od 1.1.2011 při platbě nemoc.pojištění se vedlejší činnost mění na HLAVNÍ!!! Zálohy na důchodové musí být potom zaplaceny alespoň v minimální výši!!!
Porovnání odvodů za zam. 2010 a 2011
Vzory vyplnění přílohy žád.o nemocenské
Redukční hranice (§ 22 ZNP)
Výše redukčních hranic pro nemocenské v Kč:
2010: první 791/ druhá 1 186/ třetí 2 371
2011: první 825/ druhá1 237/ třetí 2 474
Redukční hranice pro výpočet náhrady mzdy v prvních 21 kalendářních dnech trvání pracovní neschopnosti činí v Kč:
2010: první 138,43/ druhá 207,55/ třetí 414,93
2011: první 144,38/ druhá 216,48/ třetí 432,95
Zaměstnavatelé si nebudou moci odečíst polovinu náhrady mzdy poskytnuté za dobu dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény od pojistného na sociální zabezpečení, které má zaměstnavatel odvádět.
Zaměstnavatelé do 25 zaměstnanců se budou moci přihlásit do zvláštního systému placení pojistného na nemocenské pojištění se sazbou pojistného o jeden procentní bod vyšší, zvýší se tedy z 2,3 procenta na 3,3 procenta. Díky tomu si budou moci odečíst z pojistného polovinu z náhrady mzdy vyplácené za dočasné pracovní neschopnosti.
je AŽ od 22. kalendářního dne trvání pracovní neschopnosti.
Tato změna navazuje na změnu zákoníku práce. Od 1. 1. 2011 po dobu 3 roků, tj. do 31. 12. 2013, budou zaměstnavatelé poskytovat náhradu mzdy až po dobu 21 kalendářních dnů trvání pracovní neschopnosti. Doba poskytování náhrady mzdy se prodlužuje o 7 dnů (ze 14 na 21 dnů). Nadále náleží náhrada mzdy jen za pracovní dny a až od 4. pracovního dne.
Nemocenské bude již trvale činit 60 % redukovaného denního vyměřovacího základu. Nový zákon o nemocenském pojištění zavedl 3 sazby pro výpočet nemocenského (60 %, 66 % a72 %) podle doby trvání pracovní neschopnosti. Jednotná sazba 60 % byla původně zavedena jen pro rok 2010, nyní bude platit bez časového omezení i nadále.
Přechod pracovní neschopnosti z roku 2010 do roku 2011
Vznikla-li pracovní neschopnost v roce 2010 a trvá ještě v roce 2011, poskytuje se náhrada mzdy a nemocenské podle předpisů platných do 31. 12. 2010, to znamená, že náhrada mzdy náleží v období prvních 14 dnů pracovní neschopnosti a nemocenské od 15. dne trvání pracovní neschopnosti.
Zaměstnanec byl uznán práceneschopným od 31. 12. 2010. Pracovní dobu má rozvrženu na pondělí až pátek. Náhrada mzdy náleží od 5. ledna 2011 (od 4. pracovního dne) do dne 13. ledna 2011, který je 14. dnem trvání pracovní neschopnosti. Od 14. ledna 2011 náleží zaměstnanci nemocenské.
Zaměstnanec byl uznán práceneschopným sice od 31. 12. 2010, ale v tomto dnu měl směnu již odpracovanou, proto pracovní neschopnost začíná 1. ledna 2011. Náhrada mzdy náleží za pracovní dny v období do 21. ledna 2011 (od 4. pracovního dne), od 22. ledna náleží nemocenské.
Z důvodu prodloužení období poskytování náhrady mzdy o 7 kalendářních dnů se zkracuje podpůrčí doba pro poskytování nemocenského u poživatelů starobního a invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně. Poživatelům těchto důchodů náleží nemocenské od 1. 1. 2011 po dobu nejvýše 63 kalendářních dnů; dosud náleželo po dobu až 70 kalendářních dnů v kalendářním roce nebo při téže pracovní neschopnosti.
Vznikla-li poživateli starobního a invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně pracovní neschopnost v roce 2010 a trvá i v roce 2011, náleží nemocenské po dobu až 70 kalendářních dnů. Teprve v případě, kdy pracovní neschopnost vznikla 1. ledna 2011 nebo po tomto datu, náleží poživateli takového důchodu nemocenské nejvýše po dobu jen 63 kalendářních dnů.
Poživatel starobního důchodu byl poprvé uznán práceneschopným od 1. prosince 2010. Pracovní neschopnost trvala do 20. března 2011.
Poživatel starobního důchodu byl uznán práceneschopným od 1. ledna 2011. Nemocenské náleží od 22. ledna 2011 po dobu až 63 kalendářních dnů, tj. do 29. března 2011, včetně tohoto dne.
Nástup na peněžitou pomoc v mateřství
Těhotná žena má nastoupit na peněžitou pomoc v mateřství (PPM) v období mezi začátkem osmého a šestého týdne před očekávaným dnem porodu. Jestliže nastoupí na PPM později, například jen 4 týdny před očekávaným dnem porodu, považuje se za den nástupu na PPM začátek 6. týdne před očekávaným dnem porodu. K začátku 6. týdne před očekávaným dnem porodu se zjišťuje
splnění podmínky účasti na nemocenském pojištění po dobu aspoň 270 kalendářních dnů v posledních dvou letech před tímto dnem,
rozhodné období pro výpočet PPM,
u OSVČ ještě splnění podmínky účasti na nemocenském pojištění OSVČ po dobu aspoň 180 dnů v posledním roce před tímto dnem (kromě 270 dnů),
začátek podpůrčí doby, to znamená, že od tohoto dne se začíná počítat poskytování PPM, i když ve skutečnosti se PPM poskytuje až od pozdějšího data, například až od 4. týdne před očekávaným dnem porodu.
Takto se sice již postupovalo, ale právní úprava nebyla jednoznačná, proto se jen zpřesňuje. Nejedná se tedy o změnu v dosavadním postupu.
Novela zákona o živnostenském podnikání, která začala platit od 1. července, ukládá novou povinnost podnikateli, který svoji činnost vykonává v provozovně. Provozovna musí být označena identifikačním číslem.
Živnostenské úřady od 1.7.2010 začaly nově přidělovat identifikační číslo provozovny (IČP) při oznámení zahájení provozování živnosti. IČP je desetimístné číslo, které musí být viditelně a trvale umístěno na vaší provozovně.
Provozovnám, které byly zřízeny před 1.7.2010, přidělí živnostenský úřad identifikační číslo provozovny nejpozději jednoho roku a ve stejné lhůtě o tom podnikatele vyrozumí. Podnikatel bude povinen si toto identifikační číslo umístit viditelně na provozovnu a to nejpozději do 1.8.2011. Za nedodržení této povinnosti mu bude hrozit pokuta až do výše 100 000 Kč.
Jaké má být označení provozovny
Provozovna musí být vždy trvale a zvenčí viditelně označena jménem a příjmením podnikatele (je-li podnikatel právnická osoba, pak se namísto jména a příjmení uvede obchodní firma nebo název podnikatele), identifikačním číslem osoby (bylo-li přiděleno) a identifikačním číslem provozovny. Provozuje-li podnikatel svoji živnost ve stánku či v pojízdné prodejně, musí být takový stánek nebo prodejna dále označena i údajem o sídle nebo místě podnikání podnikatele.
Lidé, kteří odejdou ze zaměstnání po dohodě se zaměstnavatelem či na vlastní žádost, budou mít nárok pouze na nižší podporu v nezaměstnanosti, ve výši 45 procent průměrného měsíčního čistého výdělku nebo vyměřovacího základu. Dnes činí podpora první dva měsíce 65 procent, další dva měsíce 50 procent a zbytek doby 45 procent.
Podpora v nezaměstnanosti se bude vyplácet až po uplynutí doby, která odpovídá vyplacenému odstupnému nebo odchodnému.
Změny v pobírání rodičovského příspěvku ve tříleté a čtyřleté variantě. Celková vyplacená částka se sjednotí na 216.000 korun.
Porodné se bude vyplácet pouze za první narozené dítě výhradně těm rodinám, jejichž příjem nepřesáhne 2,4násobek životního minima.
Důchody důchodců s příjmy nad 840 tis. Kč ročně/70 tis. Kč měsíčně (součet příjmů ze závislé činnosti, podnikání a pronájmu) nebudou osvobozeny o daně z příjmů.
Byla snížena základní sleva na poplatníka o 1 200 Kč za rok (tj. na 23 640 Kč/rok) a zároveň i daňové zvýhodnění na každé vyživované dítě o 240 Kč ročně (tj. na 11 364 Kč/rok).
Novinky v nemocenském pojištění od 1. 6. 2010
Od 1. června 2010 se ruší třídenní karenční doba pro ošetřovné. To znamená, že OSSZ/PSSZ od června 2010 budou znovu poskytovat ošetřovné v prvních třech dnech potřeby ošetřování. Výplaty ošetřovného za červen (a následující měsíce) zajistí příslušné OSSZ/PSSZ včetně prvních tří dnů ošetřování v běžných lhůtách, tzn. do jednoho měsíce od doručení potřebných dokladů. Doplatky za dobu před účinností zákon nestanovuje, proto je nelze poskytnout
Nárok na doplatek PPM vzniká za období od 1. ledna 2010 do 31. května 2010. Výše doplatku se stanoví jako rozdíl mezi PPM podle nové úpravy a PPM vyplacenou za období do 31. května 2010. O doplatek není nutné žádat , OSSZ/PSSZ příjemce vyhledají a výpočet i výplatu doplatků zabezpečí bez žádosti. Lhůtu pro výplatu doplatku PPM zákon nestanovuje. Z technických důvodů bude ČSSZ doplatky PPM za leden až květen 2010 vyplácet od října 2010, kdy bude k dispozici příslušné programové vybavení. Doplatky budou OSSZ/PSSZ vyplácet způsobem, který si příjemce zvolil v původní žádosti o PPM, tj. bezhotovostní na účet či v hotovosti na adresu uvedenou v žádosti.
Zálohy na zdravotní, důchodové a nemocenské pojištění 2010
Zdravotní 1601,-
Sociální 1731,-
Nemocenské 56,-
Zálohy za kalendářní měsíc jsou splatné od 1. do 20. dne následujícího měsíce na důchodové a nemocenské, na zdravotní do 8. Zaměstnavatel platí pojistné na zdravotní pojištění za jednotlivé kalendářní měsíce a od 1. ledna 2010 je splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce. Splatnost tedy již nebude záviset na dni výplaty mezd. Pro zaměstnavatele tím dochází ke sjednocení termínu splatnosti pojistného na zdravotní pojištění a sociální pojištění.
* MÍSTO PLNĚNÍ PŘI POSKYTNUTÍ SLUŽBY (§9) je místo, kde má tato osoba sídlo nebo místo podnikání. Místem plnění při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani je místo, kde má osoba poskytující službu sídlo nebo místo podnikání.
* DÁREK V RÁMCI EKONOMICKÉ ČINNOSTI (§ 13/8c)Za dodání zboží nebo převod nemovitosti se však nepovažuje
c) poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti (dříve reklamní nebo propagační předmět nebo obchodní vzorek), pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti,
* SOUHRNNÉ HLÁŠENÍ (§ 102)
a) dodání zboží do jiného státu EU osobě registrované k dani v jiném státě EU,
b) přemístění obchodního majetku do jiného členského státu, dodání zboží kupujícímu při zjednodušeném postupu v třístranném obchodu, pokud je plátce prostřední osobou v tomto obchodu, nebo
c) poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9/1, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby.
(2) Souhrnné hlášení se podává na tiskopisu vydaném MF pouze ve formě datové zprávy opatřené elektronickým podpisem nebo prostřednictvím datové schránky.
(4) Souhrnné hlášení podává plátce za každý měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce.
Shrnutí: Souhrnné hlášení se bude podávat i na poskytnuté služby do EU. Podání bude pouze elektronicky, s měsíční frekvencí. Negativní hlášení se nepodává.
Změna sazeb DPH od 1.1.2010
Sbírka č. 362/2009 částka 115
Od 1.1.2010 se mění zvýšená sazba dabě z 19 % na 20 % a snížená z 9 % na 10 %.
Původní cena rod.domu ZD 4 mil + DPH 9% 360 tis.
Záloha zaplac. 2009 ZD 1 mil + DPH 9%90 tis.
Vyúčt.fa 2010 ZD 1 mil + DPH 9%90 tis.= 1 090 tis.
ZD 3 mil + DPH 10%300 tis.= 3 300 tis.
Celkem ZD 4 mil + DPH 390 tis.= 4 390 tis.
Stravné Za každý kalendářní den pracovní cesty v roce 2010 poskytne zaměstnavatel zaměstnanci v neveřejné sféře (podnikatelské) dle § 163/1 stravné nejméně ve výši:
Sazba základní náhrady za 1 km jízdy je shodná jako v roce 2009:
Benzin automobilový 91 oktanů 28,50
Benzin automobilový 95 oktanů 28,70
Benzin automobilový 98 oktanů 30,70
Motorová nafta 27,20
Janotův úsporný balíček pro rok 2010
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě se od roku 2010 zvýší z 10.680 Kč (890 Kč/měsíc) na 11.604 Kč (967 Kč/měsíc).
Paušální výdaje (§ 7/7)
příjmy ze zemědělské činnosti a řemeslných živností ... 80 %
příjmy z živností ostatních ... 60 %
příjmy z podnikání ostatní ... 40 % (pro rok 2009 zůstává 60 % schválených v zákoně 289/2009 Sb.)
Sazby daně (§ 47/1)
Snížená sazba se mění z 9 % na 10 %, základní sazba z 19 % na 20 %.
POJIŠTĚNÍ NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ
Sazby pojistného (§ 7/1) zaměstnavatele v roce 2010 zůstanou na úrovni roku 2009, tzn. 25 % (měla činit 24,1 %).
Zůstává nadále možnost odpočítávat si od odváděného pojistného polovinu vyplacené náhrady mzdy za prvních 14 dnů trvání PN.
Maximální vyměřovací základ (§ 15b) v r. 2010 částka ve výši sedmdesátidvounásobku (dosud čtyřicetiosminásobku) průměrné mzdy.
Slevy na sociálním pojistném (§ 21a) náleží naposledy za prosinec 2009.
Výpočet mateřské (§ 21a) v r. 2010 se počítá do částky první redukční hranice 90 % (dosud 100 %).
Výše nemocenského (§ 29a) za kalendářní den v období v r. 2010 činí 60 % (dosud 60 až 100 % denního vyměřovacího základu).
Výše peněžité pomoci v mateřství (§ 37a) v roce 2010 činí 60 % (dosud 70 %) denního vyměřovacího základu.
Podpůrčí doba u ošetřovného v roce 2010 (§ 40a) činí nejdéle 6 (dosud 9) kalendářních dnů a podle § 40/1/b nejdéle 13 (dosud 16) kalendářních dnů. Podpůrčí doba počíná od čtvrtého (dosud od prvého) dne potřeby ošetřování nebo péče.
Tyto změny se týkají i dávek, u nichž nárok přechází z roku 2009 do roku 2010. Vyplácené dávky se budou k 1.1.2010 přepočítávat.
Zvýšení redukčních hranic pro nemocenské a pro náhradu mzdy:
pro dávky nemoc.poj.: 791,00 -> 1 186,00 -> 2 371,00
pro náhradu mzdy: 138,43 -> 207,55 -> 414,93
Nové redukční hranice platí od 1.1.2010 i pro dávky, na které vznikl nárok před 1.1.2010 a trvá i po 31.12.2009. Dávky, jejichž nárok přechází z roku 2009 do roku 2010, se k 1.1.2010 musí přepočítat i podle nových redukčních hranic.
Kalkulačka pro výpočet dávek v roce 2010
Kalkulačka pro výpočet dávek OSVČ v roce 2010
Maximálním vyměřovacím základem (§ 3/15) zaměstnance je částka ve výši sedmdesátidvounásobku (dosud čtyřicetiosminásobku) průměrné mzdy.
Vyměřovací základ osoby, za kterou je plátcem stát (§ 3c) se stanoví ve výši 5.355 Kč (dosud 5.013) na kalendářní měsíc.
Změny ve zdravotním, nemocenském a důchodovém pojištění od 1.1.2009
Limity pro vznik zaměstnání pro účely zdravotního (ZP), nemocenského (NP) a důchodového pojištění (DP):
Titul ZP NP DP
Členové družstva 2000 N 5900
Společníci a jednatelé s.r.o. A N 5900
DPČ 2000 2000 2000
DPP N N N
Žáci a studenti N N A
Zaměst.malého rozsahu A 2000 5900
Výdajové paušály 2008-2010
Výdajový paušál (% z příjmů)2008/2009/2010
§ 7 odst. 1 písm. a) příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
80 %/80 %/80%
§ 7 odst. 1 písm. b) příjmy ze živností řemeslných
60 %/80 %/80%
§ 7 odst. 1 písm. b) příjmy ze živností kromě živností řemeslných
50 %/60 %/60%
§ 7 odst. 1 písm. c) a odst. 2 písm. a) – d)
40 % /60 %/40%
1.11. 09 se mění se den zaplacení daní FÚ
1.1.10 splatnost ZP
Doposud se za den platby považoval den, kdy platba odešla z účtu poskytovatele platebních služeb. Od listopadu letošního roku však tímto dnem bude den, kdy je platba připsána na účet finančního úřadu. To znamená, že pro řádné zaplacení daní je třeba počítat i s časem, které budou peněžní ústavy potřebovat na převedení příslušné částky. U platby v hotovosti na pokladně finančního úřadu se nic nemění a dnem platby zůstává den převzetí hotovosti.
Stejná změna se promítne do zákona o pojistném na ZP a SP s účinností od 1.1.2010 s tím, že se sjednotí doba lhůty splatnosti ZP se SP, tzn. splatnost bude od 1. do 20. dne následujícího kal. měsíce.
= > nevedení knihy jízd
FO i PO si budou moci odečíst 5 000 Kč za každé silniční motorové vozidlo měsíčně za každý celý kalendářní měsíc - § 24 odst. 2 písm. zt).
Pokud bude využíváno i pro soukromé účely sníží si základ daně o 4 000 Kč (80 % z 5 000) = krácený paušální výdaj na dopravu. Paušální výdaj na dopravu lze podle přechodných ustanovení uplatnit již pro zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, které započalo v roce 2009.
Paušální výdaj na dopravu nelze použít v těchto případech:
poplatník uplatňuje výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem podle § 24 odst. 2 písm. k) bodu 4. ZDP,
vozidlo slouží k dosažení příjmů zahrnovaných do dílčího základu daně podle § 10 ZDP (ostatní příjmy), lze využít u § 7 a § 9
vozidlo bylo kdykoliv v daném měsíci přenecháno k užívání jiné osobě nebo
se jedná o 4. nebo další vozidlo téhož poplatníka.
Ostatní výdaje spojené s vozidlem:
nelze v souladu s ustanovením jako daňový výdaj uplatnit výdaje (náklady) na PHM a parkovné (§ 25 odst. 1 písm. zp) ZDP)
u kráceného paušálního výdaje na dopravu 20 % ostatních výdajů (kapaliny, pojištění, opravy…)
při odpisování silničního motorového vozidla, u kterého je poplatník povinen uplatnit krácený paušální výdaj na dopravu, se poměrnou částí odpisů rozumí 80 % odpisů (§ 28 o.6)
Paušálního výdaje na dopravu, resp. kráceného paušálního výdaje na dopravu lze využít nejvýše za 3 vlastní silniční motorová vozidla zahrnutá nebo nezahrnutá do obchodního majetku nebo v nájmu za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání.
Poplatník fyzická osoba provozuje maloobchod a má jednoho zaměstnance. V roce 2009 má v obchodním majetku dvě osobní vozidla. Prvním vozidlem je starší automobil pořízený v roce 2007 za vstupní cenu 250 000 Kč odpisovaný rovnoměrně. Druhým vozidlem je zcela nový automobil pořízený v únoru 2009 za vstupní cenu 400 000 Kč.
První (starší) vozidlo je využíváno poplatníkem rovněž k soukromým účelům. U obou vozidel se poplatník rozhodl použít paušální výdaj na dopravu. Zároveň má tento poplatník zájem o maximální využití všech položek snižujících základ daně z příjmů.
V rámci daňových výdajů tak poplatník uplatní u staršího automobilu tyto výdaje:
paušální výdaj na dopravu 48 000 Kč (12 × 4 000 Kč) daňový odpis 44 500 Kč (250 000 × 22,25 % a z toho 80 %) výdaje na opravy a údržbu včetně kapalin mimo PHM, pojištění atd. ve výši 80 % z prokázané částky
Zkrácený finanční pronájem
Nájemné u finančního pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku odpisovaného podle § 30a je daňovým nákladem, pokud doba nájmu u hmotného majetku v 1. skupině trvá 12 měsíců a ve 2. skupině 24 měsíců. Po ukončení nájmu následuje bezprostředně převod vlastnictví a majetek je zahrnut do obchodního majetku nájemce. Ustanovení lze použít na majetek, který je předmětem smlouvy o finančním pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku uzavřené od 20.7.2009 do 30.6.2010. Nelze použít na dodatky ke smlouvám o finančním pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku uzavřeným do dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
Dále musí jít o majetek, který bude leasingová společnost odpisovat podle § 30a ZDP, pronajímatel bude prvním vlastníkem a musí jej nabýt od 1.1.2009 do 30.6.2010.
Mimořádné odpisy 1.1.09 – 30.6.10
§30a) ZDP
Zkrácení doby odpisování hmotného majetku zařazeného v 1. a 2. skupině pořízeného od 1.1.2009 a do 30. června 2010.
U majetku zařazeného v první skupině může jeho první vlastník odepsat rovnoměrně bez přerušení 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.
U majetku zařazeného v druhé skupině může jeho první vlastník odepsat rovnoměrně bez přerušení 100 % vstupní ceny za 24 měsíců. Za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku.
Odpisy podle odstavců 1 a 2 se stanoví s přesností na celé měsíce; přitom poplatník má povinnost zahájit odpisování POČÍNAJE NÁSLEDUJÍCÍM měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování. Při zahájení nebo ukončení odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
v případě, kdy je k danému majetku, u něhož jsou uplatňovány mimořádné odpisy, provedeno technické zhodnocení, nezvyšuje toto TZ vstupní cenu majetku. Z hlediska odpisování se chová jako samostatný majetek, který je možné odpisovat pouze rovnoměrně nebo zrychleně v té odpisové skupině, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je TZ provedeno.
Uplatnění mimořádných odpisů je dobrovolné, protože v některých případech nemusí být výhodné.
Příklad odpis postaru/Mimoř.odpis
Poplatník pořídil a uvedl do užívání zcela nový počítač v prosinci 2008. Vybral si zrychlený způsob odpisování s použitím zvýšeného odpisu v 1. roce odpisování o 10 % vstupní ceny.
Průběh odpisování:
Rok/Pořizovací cena/Odpis/Daňová zůstatková cena
2008/60 000,00/26 000,00/34 000,00
2009/-/22 667,00/11 333,00
2010/-/11 333,00/0,00
Celkem odpis 60 000,00
Poplatník pořídil a uvedl do užívání zcela nový počítač v lednu 2009. Na konci zdaňovacího období (prosinec 2009) si vybral mimořádný způsob odpisování podle § 30a novely zákona o daních z příjmů.
Rok/Pořizovací cena/MĚSÍČNÍ odpis/Roční odpis (mimoř.odp.)/Daňová zůstatková cena
2009/60 000,00/5 000,00/55 000,00/5 000,00
2010/-/5 000,00/5 000,00/0,00
2011/-/0,00
Slevy na pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti od 08/09 – 12/10
Slevu bude možné uplatnit u zaměstnanců:
zaměstnání mu zakládá účast na nemocenském pojištění a není zaměstnáním malého rozsahu,
jedná se o zaměstnání, které od svého vzniku mělo trvat déle než 3 celé kalendářní měsíce,
zaměstnání trvalo po celý kalendářní měsíc a v jeho průběhu nedošlo k vyrozumění zaměstnance nebo zaměstnavatele o zrušení pracovního poměru ve zkušební době, nebyla v něm doručena výpověď z pracovního poměru nebo z dohody o pracovní činnosti zaměstnanci nebo zaměstnavateli, ani v něm nebyla uzavřena dohoda mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem o rozvázání pracovního poměru nebo zrušení dohody a pracovní činnosti,
vyměřovací základ zaměstnance je nižší, než 1,15násobek průměrné mzdy v národním hospodářství. Tento 1,15násobek se zaokrouhluje na celou stokorunu nahoru a pro rok 2009 činí 27 100 Kč.
Sleva se poskytuje maximální výše 25 % vyměřovacího základu zaměstnance; Př.: VZ 3 000 Kč; sleva se vypočte: (27 100 – 3 000) * 3,3 % = 795,30 Kč; 25 % z vyměřovacího základu 3 000 Kč je 750 Kč. Uplatnit lze v tomto případě slevu pouze do výše maximální slevy, tedy 750 Kč
Sleva na pojistném se týká i těch zaměstnanců, kteří v kalendářním měsíci dosáhli nižšího příjmu, než sjednaného, například proto, že v průběhu kalendářního měsíce v něm pobírali náhradu mzdy a dávky nemocenského pojištění, měli neplacené volno, rodičovskou dovolenou apod. a z tohoto důvodu mají nižší vyměřovací základ.
Př: HM/sleva: 20 000/235; 15 000/400; 10 000/565; 8 000/631
Sleva nenáleží od kal.měsíce, v němž:
Výše slevy na pojistném za jednotlivého zaměstnance bude činit 3,3 % rozdílu mezi 1,15násobkem průměrné mzdy zaokrouhleným na celé stokoruny nahoru (tj. částkou 27 100 Kč) a vyměřovacím základem zaměstnance. Výše slevy na pojistném za jednotlivého zaměstnance bude činit nejvýše 25 % jeho vyměřovacího základu.
Sleva za zaměstnance se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
= součet úhrnu slev na pojistném za jednotlivé kalendářní měsíce od počátku roku 2009 přede dnem účinnosti tohoto zákona (tedy za měsíce leden až červenec 2009).
odečte se od pojistného za 8/09
Př.: PP trval 1-6/09, nový PP sjednán od 7/09, mzda 10 000,- ->>NENÍ nárok na mimoř. slevu za 1-6/09, protože zaměstnání netrvalo do 31.8.09. Nárok na mimoř.slevu je z nového PP, protože trval aspoň k 31.8., a to JEN. za 7/09. Od 8/09 je nárok na „normální“ sevu za každé jednotlivé kal. měsíce
Dodaňování závazků v daňové evidenci
Zákon č. 2/2009 Sb. s účinností od 1. 1. 2009 upravuje v § 23/3/a/12 ZDP pravidla pro dodaňování polhůtních a promlčených závazků u fyzických osob – poplatníků s příjmy dle § 7 nebo 9, kteří nevedou účetnictví.
Závazky po splatnosti déle než 36 měsíců v případě poplatníků fyzických osob vedoucích daňovou evidenci se až na výjimky ani v roce 2009 nedodaňují.
Výjimka - u poplatníka, který uplatňuje výdaje skutečné dle § 24 ZDP: závazek byl uplatněn do výdajů na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů bez ohledu na platbu (nákup dlouhodobého majetku, u kterého byly uplatněny odpisy nebo leasingu, jehož poměrná část byla uplatněna ve výdajích).
Ministerstvo financí zastává stanovisko, že předmětem případného zvýšení hospodářského výsledku jsou závazky po lhůtě splatnosti včetně DPH.
Zálohy na daň z příjmů v roce 2009
Ministerstvo financí zrušilo povinnost platit zálohy na daň z příjmů splatné v roce 2009. Rozhodnutí se vztahuje pouze na fyzické osoby s příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti a právnické osoby, pokud k 1. prosinci 2008 neměly zaměstnance nebo zaměstnávaly nejvýše 5 zaměstnanců. Při zjišťování počtu zaměstnanců se vychází z údajů z povinné přílohy číslo 1 (Počet zaměstnanců ke dni 1. 12. 2008) Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků za rok 2008.
Zálohy lze platit i nadále, platba bude evidována na osobním daňovém účtu poplatníka jako přeplatek.
Odpočet u osobního automobilu pořízeného i pro účely nesouvisející s podnikáním
Pokud plátce použije osobní automobil, u jehož pořízení uplatnil nárok na odpočet daně, jak pro uskutečnění své ekonomické činnosti, tak i pro účely s ní nesouvisející s ekonomickou činností, má povinnost postupovat podle ustanovení § 72 odst. 5 zákona o DPH, ze kterého vyplývá, že plátce má nárok na odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro ekonomickou činnost.
Pokud však plátce při pořízení osobního automobilu uplatní nárok na odpočet daně v plné výši, považuje se použití osobního automobilu pro soukromou potřebu nebo soukromou potřebu zaměstnanců, popř. obecně pro jiné účely, než je ekonomická činnost, za poskytnutí služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce ve smyslu § 14 odst. 3 písm. a) a odst. 4 zákona o DPH a plátce DPH je povinen z této služby přiznávat daň na výstupu v daňovém přiznání za každé zdaňovací období, v němž osobní automobil bude využívat pro tyto účely nesouvisející s jeho ekonomickou činností.
Novela zákona o DPH k 1. 4. 2009 zrušila dosavadní zákaz odpočtu DPH na vstupu u osobních automobilů.
Pokud byl osobní automobil pořízen do 31. 3. 2009, zákaz odpočtu DPH zakotvený v § 75 odst. 2 31. 3. 2009 dále platí a odpočet nelze uplatnit ani v daňovém přiznání za období po 1. 4. 2009.
http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_9599.html
http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/dane_poplatky_9574.html
Sazby sociálního pojistného v roce 2009 a 2010
25 % z vyměřovacího základu >určeného jako úhrn vyměřovacích základů zaměstnanců účastných nemocenského pojištění (z toho 2,3 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti), 21,5 % z vyměřovacího základu určeného jako úhrn vyměřovacích základů zaměstnanců účastných jen důchodového pojištění.
24,1 % z vyměřovacího základu určeného jako úhrn vyměřovacích základů zaměstnanců účastných nemocenského pojištění (z toho 1,4 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti) NEBO 26 % z vyměřovacího základu určeného jako úhrn vyměřovacích základů zaměstnanců účastných nemocenského pojištění (z toho 3,3 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti), jde-li o zaměstnavatele s průměrným měsíčním počtem zaměstnanců NIŽŠÍM NEŽ 51 zaměstnanců, pokud si zaměstnavatel tuto sazbu sám stanovil na základě oznámení učiněného u okresní správy sociálního zabezpečení; tato sazba 26 % platí však jen pro rok 2010 s tím, že pro další období stanoví tuto sazbu vláda nařízením, 21,5 % z vyměřovacího základu určeného jako úhrn vyměřovacích základů zaměstnanců účastných jen důchodového pojištění.
Možnost volby sazby pojistného od roku 2010 závisí na úvaze zaměstnavatele, co pro něho bude výhodnější, zda stanovit pojistné na nemocenské pojištění v nižší sazbě (1,4 %), avšak bez refundace náhrady mzdy v období dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény, nebo zda stanovit pojistné na nemocenské pojištění ve vyšší sazbě (3,3 %), avšak s refundací poloviny vyplacené náhrady mzdy; pro vyšší sazbu pojistného na nemocenské pojištění se budou rozhodovat zaměstnavatelé s vysokou mírou dočasné pracovní neschopnosti.
Při stanovení odvodu pojistného se uplatňují jen celkové (úhrnné) sazby a další členění se již neuplatňuje, tj. zaměstnavatel zvlášť neuvádí, kolik odvádí na nemocenské pojištění, na důchodové pojištění a na státní politiku zaměstnanosti. Za podmínek stanovených v § 21 zákona o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti může okresní správa sociálního zabezpečení uložit zaměstnavateli přirážku k pojistnému až do výše 5 % z vyměřovacího základu.
Snížení sazby daně – první registrace vozidel (§ 6/6) – uplatní se už pro rok 2008!!!
o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a
Dřívější osvobození podle emisní třídy EURO je nahrazeno osvobozením podle stáří auta a bude se týkat i osobních automobilů.
Snížení sazby daně – dovezená vozidla (§ 6/7) - uplatní se už pro rok 2008!!!
U vozidel dovezených ze zahraničí prokáže poplatník daně nárok na snížení sazby daně podle odstavce 6 potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí, popřípadě registračním orgánem na území České republiky.
Zvýšení sazby daně – stará vozidla (§ 6/8)
U vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31. prosince 1989 se sazba daně zvyšuje o 25 % (dříve 15 %).
Snížení sazby daně – vozidla 3.5 až 12 t (§ 6/9)
Bez ohledu na datum první registrace se sazba daně podle snižuje o 100 % u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností nad 3.5 tuny a méně než 12 tun, pokud tato vozidla nejsou používána k podnikání – subjekty, které nejsou založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, – fyzickými osobami.
Snížení sazby daně – vozidla nad 12 t (§ 6/10)
Sazba daně se snižuje o 48 % u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností 12 a více tun , za podmínek uvedených v odstavci 9.
Placení záloh (§ 10/6)
Poplatník daně, je-li provozovatelem vozidla se sníženou sazbou podle § 6 odst. 9, platí pouze jednu zálohu na daň nejméně ve výši 70 % roční daňové povinnosti nejpozději do 15. prosince zdaňovacího období.
Použije se poprvé za zdaňovací období roku 2009 s výjimkou ustanovení § 6 odst. 6 a 7 , která se použijí poprvé za zdaňovací období roku 2008 .
Tento zákon nabude účinnosti dnem jeho vyhlášení (4.7.2008).
Karenční doba (zavedená 1. ledna 2008), což znamenalo neposkytování během prvních tří nemocenských dávek se ruší! Rozhodl o tom Ústavní soud.
Nemocenské bude počínaje 30. červnem 2008 poskytováno i v době prvních tří kalendářních dnů dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény. To platí jak pro zaměstnance v pracovním poměru a další osoby účastné nemocenského pojištění na základě zákona č. 54/1956 Sb., tak pro osoby samostatně výdělečně činné účastné nemocenského pojištění na základě zákona č. 100/1988 Sb., o sociálním zabezpečení.
Výše nemocenského za kalendářní den se bude stanovovat podle § 17 odst. 2 písm. a) zákona o nemocenském pojištění zaměstnanců, tj. bude činit 60 % denního vyměřovacího základu od 1. do 30. kalendářního dne dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény.
Nemocenské za první tři kalendářní dny pracovní neschopnosti:
1. 1. až 29. 6. 2008 ... 0 % (zákon 261/2007 Sb.)
30. 6. až 31. 8. 2008 ... 60 % vyměřovacího základu (nález ÚS)
1. 9. až 31. 12. 2008 ... 25 % vyměřovacího základu (vládní návrh)
od 1. 1. 2009 ... 0 % za první tři pracovní dny (zákony 187 a 189/2006 Sb.)
Podrobně na serveru MPSV
Na stránkách České daňové správy jsou nejčastější dotazy k DPH ve výstavbě po 1. 1. 2008: http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_8681.html
Novelizace živnostenského zákona od 1.7.2008
Od 1. července budou mít živnostníci usnadněný život se zakládáním živnosti, s jejím provozováním, přerušením i zrušením - sníží a zjednoduší se administrativní zátěž podnikatelů, urychlí se proces vzniku živnostenských oprávnění a usnadní vstup do podnikání mladým a začínajícím podnikatelům.
udělení živnostenského oprávnění - registračního formuláře se zjednoduší z 21 stran na strany 2 , živnost. listy a koncesní listiny se nahradí výpisem ze živnostenského rejstříku. Průkazy živnostenského oprávnění se nahradí jediným dokumentem, a to výpisem ze živnostenského rejstříku.
oznamovací povinnost - redukci oznamovací povinnosti ze strany podnikatelů vůči živnostenským úřadům. Oznamovací povinnost podnikatele vůči živnostenským úřadům se bude týkat jen takových změn, které nejsou živnostenské úřady schopny získat jiným způsobem (např. z obchodního rejstříku).
přerušení a zrušení živnosti – možnost přerušit provozování živnosti na neomezenou dobu
regulace jednotlivých činností - snižuje se celkový počet činností, které budou podléhat regulaci v podobě řemeslných, vázaných nebo koncesovaných živností. této situaci máte dvě možnosti, jak naložit se svým živnostenským listem, můžete
Od roku 2008 nás čekají velké změny v daňové problematice – viz schválená Reforma veřejných financí.
Byl ZRUŠEN minimální základ daně a společné zdanění manželů.
Další změnou je sjednocení daňové sazby na fixních 15% pro všechny fyzické osoby (dosud 12% - 32% podle výše záladu daně ). V roce 2009 bude daň jen 12,5%.
Výpočet daně z příjmu bude nově vycházet z tzv. „superhrubé mzdy“. „Superhrubá mzda“ je hrubá mzda navýšená o 35%.
Slevy na dani z příjmu v roce 2008 (ročně)
na dítě ZTP/P 21 360 Kč
na plný invalidní důchod 5 040 Kč
na částečný invalidní důchod 2 520 Kč
Odpočitatelné položky od základu daně
Zaplaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření, úroky z hypotečního úvěru (snížené o státní příspěvek), pokud dané úvěry použije poplatník na bytové potřeby. Úhrnná částka úroků ze všech úvěrů u poplatníků téže domácnosti nesmí překročit 300.000 Kč ročně.
Daňové přiznání se podává do 31. 3. 2009 (při odkladu daně daňovým poradcem do 30. 6. 2009).
OSVČ s hlavní činností (jen příjmy z podnikání) platí od 1.1.2008 zálohy minimálně ve výši 1.456 Kč.
OSVČ s vedlejší činností (důchodci, studenti, osoby na rodičovské dovolené, s příjmy se zaměstnání…) platí zálohy ve výši, která vyjde v Přehledu. V prvním roce podnikání se zálohy platit nemusí vůbec, pokud se ale očekává zisk, je vhodné zálohy platit průběžně.
Sociální pojištění (důchodové a nemocenské)
OSVČ s hlavní činností (jen příjmy z podnikání) platí zálohy na důchodové pojištění minimálně ve výši 1.596 Kč. Pokud je přihlášena i k nemocenskému pojištění, pak navíc 238 Kč. Platba záloh je povinná vždy, tedy i když je OSVČ ve ztrátě.
Celkové sociální pojištění, včetně nemocenského, činí pro rok 2008 celkem 1.834 Kč (1.596 Kč + 238 Kč).
Nemocenské je dobrovolné, minimálně se platí 238 Kč (hlavní činnost) nebo 95 Kč (vedlejší činnost) měsíčně.
Důchodové pojištění je pro všechny OSVČ povinné s jedinou výjimkou OSVČ s vedlejší činností, pokud tato nedosáhla v roce 2007 zisku 48.334 Kč.
OSVČ s vedlejší činností (důchodci, studenti, osoby na rodičovské dovolené, s příjmy se zaměstnání…) a také:
v zaměstnání výdělek alespoň dvanáctinásobek minimální mzdy platné k 1.1.daného roku (pro rok 2007 12x 8.000 Kč= 96.000 Kč)
vojenská služba v ozbrojených silách ČR (pokud nejste voják z povolání) nebo civilní služba
vazba nebo výkon trestu odnětí svobody déle než tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce
platí zálohy ve výši, která vyjde v Přehledu, což je minimálně 639 Kč. Záloha je splatná od měsíce podání Přehledu za rok 2007, které se podává do 30.4.2008.
sazba daně pro právnické osoby se snižuje v roce 2008 na 21%
v roce 2009 na 20%
v roce 2010 na 19%
Optimalizace letošních přeplatků pojištění
Vrácený přeplatek zdrav. a soc. pojištění je zdanitelným příjmem v roce 2008. Zdanění přeplatku se vyhnete, když při vyplňování Přehledů pro VZP/OSSZ nepožádáte o vrácení přeplatku, ale necháte ho převést na úhradu záloh za rok 2008.
Změna v odpisových skupinách
Odpisová skupina 1a, do které byly do konce roku 2007 zařazeny osobní automobily (doba odpisování 4 roky), se ruší. Počínaje 1. 1. 2008 se auta přeřazují do odpisové skupiny 2 (doba odpisování 5 let). Přeřazení se týká i automobilů pořízených do 31. 12. 2007.
Zrušení maximální vstupní ceny
Dochází ke zrušení maximální vstupní ceny pro osobní automobily, která činila 1.500.000 Kč. Podle přechodného ustanovení se auta, která byla zaevidována do 31. 12. 2007 odpisují ze vstupní ceny stanovené podle ZDP platného do 31. 12. 2007, a to až do doby jejich vyřazení z majetku. a
Náhrady jízdních výdajů u zaměstnance a u podnikatele
NÁHRADY ZAMĚSTNANCE               NÁKLADY PODNIKATELE
Použití:                          Použití:
Při služebních cestách s "nefi-   Při cestách vlastním vozidlem
remním" autem (zpravidla          nezahrnutým do obchodního majetku
vlastním).                        poplatníka nebo vozidlem bezplatně
vypůjčeným.
Platí: Pro rok 2008.              Platí: Pro rok 2007. Pro rok 2008
bude stanoveno v lednu 2009.
Náhrady:                          Náhrady:
Neprokáže-li zaměstnanec skuteč-  Nedoloží-li poplatník vyšší ceny
nou cenu PHM, použijí se ceny:    PHM, použije tyto průměrné náhrady:
benzin 91 oktanů       30.60 Kč   Speciál    BA-91           29.37 Kč
benzin 95 oktanů       30.90 Kč   Normal     BA-91           29.29 Kč
benzin 98 oktanů       33.10 Kč   Natural BA-95              29.72 Kč
motorová nafta         31.20 Kč   Super plus BA-98           32.47 Kč
nafta                      28.76 Kč
Základní náhrada za 1 km jízdy
NÁHRADY ZAMĚSTNANCE NÁKLADY PODNIKATELE
Zdroj:                            Zdroj:
Zákoník práce č.262/2006 Sb.      Zákon o daních z příjmů 586/1992 Sb.
§ 157/4,5                          § 24/2k3, § 6/7a
Vyhláška MPSV č.357/2007 Sb.
vlastním).                        poplatníka.
Platí: Pro rok 2008.              Platí: Pro roky 2007-2008.
Sazby:                            Sazby:            2007     2008
motorka                 1.10 Kč   motorka           1.00     1.10
osobní auto             4.10 Kč   osobní auto       3.80     4.10
nákladní auto           8.20 Kč   nákladní auto     3.80     4.10
autobus                 8.20 Kč   autobus           3.80     4.10
Rozdíly při výpočtu mzdy 2007 a 2008
základ daně (zaokrouhluje se na stovky nahoru)
2007 = hrubá mzda – zdravotní a sociální pojištění zaměstnance
2008 = hrubá mzda + zdravotní a sociální pojištění zaměstnavatele
2007 ... sazba podle tabulek od 12 do 32 %
2008 ... jednotná sazba 15 %
2007 ... roční 7.200, měsíční 600
2008 ... roční 24.840, měsíční 2.070
zvýhodnění na dítě
2007 ... roční 6.000, měsíční 500
2008 ... roční 10.680, měsíční 890
Firemní auto pro soukr.účely v roce 2008 - 1 % vstupní ceny vozu
Bezplatné poskytnutí motorového vozidla zaměstnanci k používání pro služební i soukromé účely podléhá na straně zaměstnance zdanění podle § 6 odst. 6 ZDP. Jedná se o nepeněžní příjem zaměstnance ve výši 1 % vstupní ceny vozidla za každý i započatý kalendářní měsíc poskytnutí vozidla.
Nově od 1. 1. 2008 se tento nepeněžní příjem zahrnuje do vyměřovacího základu pro výpočet pojistného na sociální pojištění a na všeobecné zdravotní pojištění..
DPH v roce 2008
došlo ke zvýší snížené sazby daně z 5% na 9% (podraží potraviny, léky, knihy…)
jsou nově vymezeny podmínky pro uplatnění snížené sazby daně u sociálního bydlení
Daňové přiznání se podává do 31. 3. 2008 (při odkladu daně daňovým poradcem do 30. 6. 2008).
Minimální základ daně v roce 2007 činí 120 800 Kč a nevztahuje se na tyto poplatníky:
starobní, plně nebo částečně invalidní důchodce (i po část roku) nebo „soustavný student“ do 26 let
pobírající rodičovský příspěvek nebo příspěvek při péči o osobu blízkou či jinou dle zvláštního předpisu (i po část roku)
v 1. a 2. zdaňovacím období po zahájení podnikání
jejichž celkové příjmy jsou vyšší než minimální základ daně (podnikání je jen „přivýdělkem“ k zaměstnání)
s příjem ze zemědělské a lesní činnosti
Roční slevy na dani z příjmu v roce 2007:
na poplatníka 7 200 Kč
na dítě 6 000 Kč
na dítě ZTP/P 12 000 Kč
na vyživovaného partnera 4 200 Kč
na vyživovaného partnera ZTP/P 8 400 Kč
na ZTP/P poplatníka 9 000 Kč
na plný invalidní důchod 3 000 Kč
na částečný invalidní důchod 1 500 Kč
na studenta 2 400 Kč
OSVČ s hlavní činností (jen příjmy z podnikání) platí od 1.1.2007 zálohy minimálně ve výši 1.360 Kč.
Přehled o příjmech a výdajích OSVČ se podává do 30.4. po podaní daňového přiznání k dani z příjmu FO. Do té doby se také zaplatí (doplatí) částka ZP, která z Přehledu vyjde.
OSVČ s hlavní činností (jen příjmy z podnikání) platí zálohy na důchodové pojištění minimálně ve výši 1.491 Kč. Pokud je přihlášena i k nemocenskému pojištění, pak navíc 222 Kč .
Celkové sociální pojištění, včetně nemocenského, činí pro rok 2007 celkem 1713 Kč (222 Kč + 1.491 Kč).
Nemocenské je dobrovolné, minimálně se platí 222 Kč (hlavní činnost) nebo 89 Kč (vedlejší činnost) měsíčně.
Důchodové pojištění je pro všechny OSVČ povinné s jedinou výjimkou OSVČ s vedlejší činností, pokud tato nedosáhla v roce 2006 zisku 45.200 Kč. Pro rok 2007 je hranice zisku 48.334 Kč.
platí zálohy ve výši, která vyjde v Přehledu, což je minimálně 597 Kč. Záloha je splatná od měsíce podání Přehledu za rok 2006, které se podává do 30.4.2007. (Minimální pojistné se nevrací ani v případě, že budete v roce 2006 ve ztrátě.). Není nutné platit zálohy.
Jitka Plánská © 2008 - 2019. Vyrobeno v jedemedobaru.cz, grafika: Lucie Kepplová, kód: Adam Plánský

References: soud 
 soud 
 § 38
 § 6
 § 7
 § 9
 § 3
 § 19
 § 35
 § 4
 § 7
 § 92
 § 92
 § 15
 § 77
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 9
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 35
 § 56
 § 111
 § 112

§ 29

§ 96
 § 98

§ 34
 § 53
 § 59
 zákona č. 373
 § 103
 zákona č. 258
 § 88
 § 6
 § 7
 § 38
 § 170
 § 92
 § 313
 § 52
 § 301
 § 313
 § 39
 § 39
 § 51
 § 51
 § 52
 § 301
 § 57
 § 192
 § 20
 § 52
 § 67
 § 86
 § 67
 § 20
 § 77
 § 43
 § 7
 § 6
 § 192
 § 4
 § 42
 § 163
 § 158
 § 9
 § 163
 § 40

§ 7

§ 7

§ 7

§ 7
 § 24
 § 24
 § 10
 § 7
 § 9
 § 30
 § 30

§30
 § 30
 § 23
 § 7
 § 24
 § 72
 § 14
 § 75
 § 21
 § 6
 § 6
 zákona č. 54
 zákona č. 100
 § 17

§ 157
 § 24
 § 6
 § 6