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Timestamp: 2017-06-25 12:21:13+00:00

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Entidades sin ánimo de lucro podrían quedar exoneradas de hacer aportes | Gerencie.com
Impuestos Aportes parafiscales
Entidades sin ánimo de lucro podrían quedar exoneradas de hacer aportes Ambientemos el tema. Las entidades sin ánimo de lucro en principio pertenecen al régimen tributario especial, para ello deben estar plenamente calificadas en los términos de la ley 1819 de 2016 y en todo caso cumplir con la reglamentación que expida el gobierno nacional.
Ahora bien, el artículo 114-1 del estatuto tributario contempla la exoneración de efectuar aportes en los siguientes términos: “ARTÍCULO 114-1 Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 65. Exoneración de aportes. Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que liquiden el impuesto a la tarifa prevista en el inciso 1° del artículo 240-1 tendrán derecho a la exoneración de que trata este artículo.
PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes que tengan rentas gravadas a cualquiera de las tarifas de que tratan los parágrafos 1°, 2°, 3° y 4° del artículo 240 del Estatuto Tributario, y el inciso 1° del artículo 240-1 del Estatuto Tributario, tendrán derecho a la exoneración de aportes de que trata este artículo siempre que liquiden el impuesto a las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin perjuicio de lo previsto en el parágrafo 3° del artículo 240-1.
PARÁGRAFO 5. Las Instituciones de Educación Superior públicas no están obligadas a efectuar aportes para el Servicio Nacional de Aprendizaje.” (Subrayado propio)
Tal como se resalta, las entidades “calificadas” en el régimen tributario especial deben efectuar los aportes sin beneficio alguno. Pero ¿Qué ocurre con una entidades sin ánimo de lucro que no reinvierta sus excedentes?
Al respecto, el artículo 358 del estatuto tributario señala que cuando le beneficio neto o excedente tendrá el carácter de exento en caso de reinvertirse en el objeto social en el año inmediatamente siguiente. Y en caso de no efectuarse dicha reinversión tendrá la calidad de gravado.
No obstante, cuando se califica el excedente neto como gravado debe entenderse en los términos del artículo 356 del estatuto tributario, es decir, gravado a una tarifa del 20%.
Ahora bien, el asunto es que el hecho de que ese excedente quede gravado, no implica per se una pertenezcan al régimen ordinario sino que simplemente se pierde la calidad de exento del excedente. Y como no pierden la “calificación” continúan bajo el amparo del parágrafo 2° del artículo 114-1 ET, es decir, continúan en la obligación de efectuar aportes.
La DIAN ya fijó su postura mediante concepto 005843 del 15 de marzo de 2017 en el cual señaló:
“Ahora bien, es menester señalar que aquellos excedentes que no se reinvirtieron a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad, no conlleva per se a la exclusión del régimen sino a la aplicación de la tarifa general a este tipo de sujetos prevista en el artículo 356 del Estatuto Tributario.
Así, aquellas circunstancias en las que una entidad calificada dentro del régimen tributario especial sea excluida del mismo y por tal razón, le aplique el régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios, solo en este evento podrá estar exonerado del pago de aportes parafiscales siempre que cumpla las condiciones de que trata el artículo 114-1 del estatuto tributario”.
El último inciso, es en el cual queremos hacer énfasis, y es en la posibilidad de que una entidad sin ánimo de lucro pueda estar exonerada de efectuar aportes. Dejando claro que solo aplicará una vez deje de estar calificado dentro del régimen tributario especial. Situación que se consolidará con acto administrativo motivado por la DIAN.
Entidades sin ánimo de lucro constituidas a partir del 1 de enero de 2017, son contribuyentes hasta expedición de reglamentación No todas las entidades sin ánimo de lucro son del régimen tributario especial ¿Qué sucede con las entidades sin ánimo de lucro que desarrollan actividades industriales, comerciales o de servicios frente al CREE? Entidades extranjeras sin ánimo de lucro pueden pertenecer al régimen tributario especial Algunas entidades sin ánimo de lucro deben declarar renta Compartirlo
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Una opinión JUAN RUA MARTINEZ dice:	19 Junio, 2017 a las 8:33 am	Me parece un titular sensacionalista ya que la entidad, al ser excluida del régimen tributario especial, inmediatamente pasaría, per se, a pertenecer al régimen tributario ordinario. Eso se llama crear falsas expectativas a través de un titular.

References: artículo 114
 artículo 240
 artículo 240
 artículo 240
 artículo 240
 artículo 358
 artículo 356
 artículo 114
 artículo 356
 artículo 114