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Timestamp: 2019-05-24 18:20:15+00:00

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El pasado 31 de diciembre de 2010 fue publicado en el dof el Decreto por el que se adicionan diversas disposiciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, mismo
título El pasado 31 de diciembre de 2010 fue publicado en el dof el Decreto por el que se adicionan diversas disposiciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, mismo
E STIMULO FISCAL
El pasado 31 de diciembre de 2010 fue publicado en el DOF el Decreto por el que se adicionan diversas disposiciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, mismo decreto que contiene la adición del CAPÍTULO VIII denominado “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” que comprende los artículos 229, 230, 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237 y 238, todos estos pertenecientes al actual Título VII “De los estímulos fiscales” de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El contenido de estos nuevos artículos es el siguiente:
Objeto.- (LISR 229)
Beneficio.- (LISR 230)
Los patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creación, tendrán derecho a una deducción adicional en el impuesto sobre la renta.
Determinación de la deducción adicional:
(x) Nº de días laborados (mes o año)
(-) Monto resultante (Resultado 1 (x) Tasa ISR)
( / ) Tasa Art. 10 LISR
= Resultado 3
(x) 40%
= Monto Máximo a Deducir
La deducción adicional determinada, será aplicable en el ejercicio y en los pagos provisionales sin que en ningún caso exceda el monto de la utilidad fiscal o de la base que en su caso corresponda determinada antes de aplicar dicha deducción adicional.
IV. Pérdida del derecho de aplicarla en pagos provisionales o en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberla aplicado.
No aplica en la determinación de la renta gravable que servirá de base para la determinación de la PTU.
Aplicable solo tratándose de trabajadores que perciban hasta 8 veces el SMG vigente del área geográfica en donde preste servicio el trabajador.
Aplicable por personas físicas contra ingresos obtenidos por la realización de actividades empresariales y servicios profesionales, y por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Definiciones: (LISR 231)
Puesto de nueva creación.- (LISR 232)
Es aquél que incremente el número de trabajadores asegurados registrados en el régimen obligatorio del Instituto Mexicano del Seguro Social en cada ejercicio fiscal. Para determinar el número base de los registros cuyo incremento se considerará puesto de nueva creación, no se tomarán en cuenta las bajas en los registros correspondientes de trabajadores pensionados o jubilados durante el ejercicio fiscal de que se trate, así como aquellas bajas registradas de los últimos dos meses del año 2010.
Aplicación.- (LISR 233)
La deducción adicional será en el ejercicio fiscal de que se trate, así como en el cálculo de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
Requisitos a cumplir.- (LISR 234)
Para tener derecho a la deducción adicional a que se refiere el artículo 230 de la presente Ley, el patrón deberá cumplir respecto de la totalidad de los trabajadores de primer empleo que se contraten, con los requisitos siguientes:
Condición para no perder el beneficio.- (LISR 235)
El patrón no perderá el beneficio que le otorga el presente Capítulo en caso de que al trabajador de primer empleo le sea rescindido su contrato de trabajo en términos de lo establecido por el artículo 47 de la Ley Federal del Trabajo y éste sea sustituido por otro trabajador de primer empleo, siempre que el patrón conserve el puesto de nueva creación durante el periodo establecido en el segundo párrafo del artículo 232 de esta Ley.
Obligación.- (LISR 236)
Los patrones que apliquen la deducción adicional a que se refiere el artículo 230 de esta Ley, deberán presentar, ante el Servicio de Administración Tributaria, en el mes en el que inicien la aplicación de la deducción adicional, un aviso (1) (2) en el que manifiesten que optan por aplicar los beneficios establecidos en el artículo 230 de esta Ley. Asimismo, a más tardar el día 17 de cada mes del año de calendario, los patrones deberán presentar, bajo protesta de decir verdad, la siguiente información correspondiente al mes inmediato anterior:
78/ISR Aviso para ejercer la opción de la deducción adicional por contratar a trabajadores de primer empleo que ocupen puestos de nueva creación (Anexo 1-A RMF 2010)
76/ISR Aviso de Fomento al Primer Empleo a través de Internet (Anexo 1-A RMF 2012)
No tener a su cargo adeudos por créditos fiscales firmes ante el SAT o el IMSS.
Se pierde el derecho.- (LISR 237)
Los patrones que en un ejercicio fiscal incumplan con los requisitos establecidos en este Capítulo para aplicar la deducción adicional a que se refiere el artículo 230 de esta Ley, perderán el derecho a aplicar dicha deducción adicional por la contratación de trabajadores de primer empleo que se realicen en ejercicios posteriores a aquél en el que se incurrió en incumplimiento.
Sanciones.- (LISR 238)
Con independencia de las sanciones que se apliquen a los patrones que de manera indebida efectúen la deducción adicional prevista en el artículo 230 de esta Ley, dichos patrones deberán pagar el impuesto sobre la renta que le hubiera correspondido de no haber aplicado en los pagos provisionales o en el ejercicio de que se trate la deducción adicional a que se refiere el mencionado artículo 230, debidamente actualizado y con los recargos que correspondan, en los términos de las disposiciones fiscales aplicables, desde la fecha en la que se aplicó indebidamente la mencionada deducción adicional y hasta el día en el que se efectúe el pago.”
Vigencia.- (Tr Segundo)
Vigencia de 3 años contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto.
No obstante lo anterior, quienes durante la vigencia del citado Capítulo VIII establezcan puestos de nueva creación para ser ocupados por trabajadores de primer empleo, conforme a las definiciones establecidas en el citado Capítulo, tendrán el beneficio a que se refiere el mismo respecto de dichos empleos hasta por el periodo de 36 meses, conforme a lo previsto por el artículo 232 de la Ley del Impuesto sobre la Renta aún cuando el capítulo antes citado ya no se encuentre vigente.
Disminución del Beneficio.- (Tr Tercero)
Disminución del beneficio a partir del segundo año de vigencia (25%).
Información.- (Tr Cuarto)
La información a que se refiere el artículo 236 deberá presentarse el día 17 del mes inmediato posterior a dicho mes.
DETERMINACIÓN ESTÍMULO AL PRIMER EMPLEO
(-) Monto resultante (*)
=Resultado 3
(x) Tasa de impuesto
Monto resultante (*)
= Resultado (1)
Monto Máximo a Deducir 1er ejercicio
% Reducción (Art. Tr Tercero Decreto 31-dic-2010)
Monto Máximo a Deducir 2o. ejercicio

References: artículo 230
 artículo 47
 artículo 232
 artículo 230
 artículo 230
 artículo 230
 artículo 230
 artículo 230
 artículo 232
 artículo 236