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1. Al programma Sistema universitario e formazione post-universitaria sono imputate le spese relative a: - PDF
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1 Allegato 1 Riclassificazione della spesa per missioni e programmi Con l entrata in vigore del decreto legislativo 27 gennaio 2012, n. 18 Introduzione della contabilità economico-patrimoniale, della contabilità analitica e del bilancio unico nelle università in attuazione dell articolo 5, comma 1, lettera b), primo periodo, e dell articolo 5, comma 4, lettera a), le università sono tenute, tra l altro, alla classificazione della spesa per missioni e programmi. Le missioni esprimono le funzioni principali e gli obiettivi strategici perseguiti dalle, utilizzando risorse finanziarie, umane e strumentali ad esse destinate. Costituiscono, di fatto, una rappresentazione politico-istituzionale, necessaria per rendere più trasparenti le grandi poste di allocazione della spesa e per meglio individuare le direttrici principali sottostanti le azioni dell amministrazione. Ogni missione si realizza concretamente attraverso più programmi che rappresentano aggregati omogenei di attività volte a perseguire le finalità individuate nell ambito delle missioni. Con tale impostazione si raggiungono due obiettivi di carattere espositivo e sostanziale: maggiore consapevolezza e migliore leggibilità e trasparenza del bilancio con una chiave di lettura innovativa. Il primo obiettivo (maggiore consapevolezza) si consegue con la rappresentazione univoca e sintetica delle finalità perseguite dall Ateneo. Il secondo obiettivo (migliore leggibilità e trasparenza) potrà consentire la rendicontazione dell attività realizzata con le risorse allocate, in modo che risulti più immediatamente comprensibile quanto si spende e per cosa. Si tratta, nella sostanza, dell'individuazione, per tutte le pubbliche, di una classificazione che ricalca quella già adottata per il bilancio dello Stato. L'elenco, che è stato definito nel decreto interministeriale attuativo delle disposizioni in parola, risulta corredato con l'indicazione della corrispondente codificazione della nomenclatura di secondo livello, in coerenza con quanto previsto dall'articolo 13, decreto legislativo 31 maggio 2011, n. 91. Nel corso dell esercizio 2015 si è provveduto a: - associare ogni singola voce del piano dei conti attualmente in uso alle singole missioni/programmi; - configurare la contabilità analitica ponendo particolare attenzione anche al collegamento con le singole missioni/programmi. Al fine di procedere alla classificazione delle spese (costi) previste nel bilancio Unico d Ateneo per l esercizio 2015, pertanto in sede consuntiva, si è tenuto conto dei principi e criteri specifici e generali di riclassificazione, previsti dallo specifico D.I. 16 gennaio, 2014 n. 21 Classificazione della spesa per missioni e programmi. In particolare i criteri generali di classificazione previsti prevedono che: 1. Al programma Sistema universitario e formazione post- sono imputate le spese relative a: a) incarichi di insegnamento e docenza a contratto, compensi aggiuntivi al personale di ruolo per attività didattica, ivi inclusi i compensi previsti dall articolo 6, comma 4, legge 30 dicembre 2010, n. 240, contratti con professori esterni finalizzati allo svolgimento dell attività didattica stipulati ai sensi dell articolo 23, commi 1 e 2, legge 30 dicembre 2010, n. 240, nonché le spese relative ai collaboratori ed esperti linguistici, comprensive dei relativi oneri, ivi incluse le spese per i lettori di scambio di cui all articolo 26, legge 30 dicembre 2010, n. 240; 1
2 b) borse di studio di qualsiasi tipologia, ad esclusione di quelle di cui al successivo comma 3, ivi incluse borse perfezionamento all estero, borse per collaborazione part-time, nonché contratti di formazione per i medici specializzandi; c) altri interventi finanziari destinati agli studenti capaci e meritevoli anche se privi di mezzi. 2. Al programma Diritto allo studio nell istruzione sono imputate le spese sostenute dalle università alle quali, in forza di legge nazionale o regionale, è stata trasferita la competenza per la realizzazione di strumenti e servizi per il diritto allo studio universitario, le spese per il sostegno alle attività di trasporto, fornitura di vitto e alloggio e altri servizi ausiliari destinati principalmente agli studenti, nonché le spese relative all acquisto, manutenzione di immobili destinati a residenze universitarie, ivi incluse le relative utenze. 3. Al programma tecnologica di base sono imputate le spese relative a lavori sperimentali o teorici intrapresi principalmente per acquisire nuove conoscenze sui fondamenti dei fenomeni e dei fatti osservabili, non finalizzati ad una specifica applicazione o utilizzazione, ivi incluse le spese relative a borse di dottorato e post dottorato, comprensive dei finanziamenti alla mobilità, e le spese per assegni di ricerca interamente a carico del bilancio dell ateneo. 4. Al programma tecnologica applicata sono imputate le spese relative a lavori originali intrapresi al fine di acquisire nuove conoscenze e finalizzati principalmente ad una pratica e specifica applicazione. In particolare, confluiscono in tale programma tutte le spese per ricerca scientifica e tecnologica applicata dell area medica, corrispondenti alla classificazione di II livello R&S per la sanità, e tutte le spese relative ad altre aree di ricerca ivi incluse quelle relative a personale a tempo determinato impegnato in specifici progetti, che corrispondono alla classificazione di II livello R&S per gli affari economici. Al programma tecnologica applicata sono imputate anche le spese sostenute per attività conto terzi di ricerca, di consulenza e su convenzioni di ricerca, incluse le spese per la retribuzione del personale di ruolo. 5. Al programma Indirizzo politico sono imputate le spese relative alle indennità di carica, i gettoni e i compensi per la partecipazione agli organi di governo e tutte le altre spese direttamente correlate. 6. Al programma Fondi da assegnare sono imputate, in sede di previsione, le eventuali spese relative a fondi che sono destinati a finalità non riconducibili a specifici programmi e che saranno indicati successivamente in quanto l attribuzione è demandata ad atti e provvedimenti che saranno adottati in corso di gestione. 7. Al programma e affari generali per le sono imputate le spese per lo svolgimento di attività strumentali volte a garantire il funzionamento generale degli atenei non attribuibili in maniera puntuale ad altri specifici programmi. Mentre, i criteri specifici di classificazione prevedono che: 1. Le spese per assegni fissi dei professori, comprensive dei relativi oneri, sono da imputare al programma Sistema universitario e formazione post ed al programma Ricerca scientifica e tecnologica di base, tenendo conto dell effettivo impegno, in coerenza a quanto previsto dall articolo 6, commi 1 e 2, legge 30 dicembre 2010, n
3 2. Le spese per assegni fissi dei ricercatori, comprensive dei relativi oneri, sono da imputare al programma Sistema universitario e formazione post ed al programma Ricerca scientifica e tecnologica di base, tenendo conto dell effettivo impegno, in coerenza a quanto previsto dagli articoli 6, commi 1, 3 e 4, e 24, legge 30 dicembre 2010, n Le spese per assegni fissi dei professori che prestano attività in regime convenzionale con il o sanitario nazionale, comprensive dei relativi oneri, sono da imputare ai programmi Sistema universitario e formazione post, tecnologica di base e Assistenza in materia sanitaria, tenendo conto dell effettivo impegno, in coerenza con le disposizioni dell articolo 6, commi 1 e 2, legge 30 dicembre 2010, n Le spese per assegni fissi dei ricercatori che prestano attività in regime convenzionale con il o sanitario nazionale, comprensive dei relativi oneri, sono da imputare ai programmi Sistema universitario e formazione post, tecnologica di base e Assistenza in materia sanitaria tenendo conto dell effettivo impegno, in coerenza con le disposizioni degli articoli 6, commi 1, 3 e 4, e 24, legge 30 dicembre 2010, n Le spese per assegni fissi dei professori che prestano assistenza in materia veterinaria, comprensive dei relativi oneri, sono da imputare ai programmi Sistema universitario e formazione post, tecnologica di base e Assistenza in materia veterinaria, tenendo conto dell effettivo impegno, in coerenza con le disposizioni dell articolo 6, commi 1 e 2, legge 30 dicembre 2010, n Le spese per assegni fissi dei ricercatori che prestano assistenza in materia veterinaria, comprensive dei relativi oneri, sono da imputare ai programmi Sistema universitario e formazione post, tecnologica di base e Assistenza in materia veterinaria, tenendo conto dell effettivo impegno, in coerenza con le disposizioni degli articoli 6, commi 1, 3 e 4, e 24, legge 30 dicembre 2010, n Le spese per il direttore generale, comprensive dei relativi oneri e del trattamento accessorio, nonché le spese relative a missioni, formazione e mensa, sono imputate al programma e affari generali per le. 8. Le spese per il personale dirigente e tecnico-amministrativo, anche a tempo determinato, comprensive dei relativi oneri e del trattamento accessorio, nonché le spese relative a missioni e formazione, sono imputate ai singoli programmi tenendo conto dell attività svolta presso le strutture di afferenza. Pertanto, a titolo esemplificativo: le spese per il personale tecnico-amministrativo afferente ai dipartimenti sono imputate, in relazione all effettiva attività svolta, al programma tecnologica di base e/o Sistema universitario e formazione post. Le spese per il personale dirigente e tecnico-amministrativo, anche a tempo determinato, che presta servizio presso strutture dell amministrazione, comprensive dei relativi oneri e del trattamento accessorio, nonché le spese relative a missioni e formazione, qualora non siano direttamente correlate ai singoli programmi, sono imputate al programma e affari generali per le. Con lo stesso criterio vano imputati i costi di stage e tirocini formativi a supporto dell attività dell ateneo, nonché i costi di collaborazione e consulenze tecniche, informatiche e gestionali. 3
4 9. Le spese relative all acquisto e alla manutenzione immobili, le quote di capitale ed interessi dei mutui, nonché le relative utenze, sono imputate a ciascun programma, sulla base della destinazione d uso, tenendo conto della suddivisione degli spazi e degli apparati. 10. Le spese relative all acquisizione dei servizi, all acquisto attrezzature, macchinari, materiale di consumo e laboratorio o similari, sono imputate a ciascun programma tenendo conto della destinazione d uso. L applicazione delle disposizioni sopra richiamate porta alla seguente rappresentazione di missioni e programmi per l anno 2015, in comparazione con il Missioni Programmi Classificazione Definizione anno 2015 anno 2014 Ricerca e Innovazione Tutela della salute istituzionali e generali delle pubbliche Fondi da ripartire tecnologica di base tecnologica applicata Sistema universitario e formazione post Diritto allo studio nell istruzione Assistenza in materia sanitaria Assistenza in materia veterinaria 01.4 Ricerca di base R&S per gli 04.8 affari economici R&S per la sanità Indirizzo politico 09.8 e affari generali per le 09.8 Fondi da assegnare 09.8 superiore ausiliari dell istruzione ospedalieri di sanità pubblica non classificato non classificato non classificato Coerentemente con le risultanze del bilancio, si evidenzia una contrazione dei costi legati ai programmi tecnologica di base, Sistema universitario e formazione post per la riduzione dei costi del personale. L importo e affari generali per le è stato calcolato considerando anche le spese per il personale tecnico-amministrativo non direttamente correlato a singoli programmi. Nella voce Fondi da ripartire sono imputati gli accantonamenti ai fondi rischi e oneri e altri accantonamenti e il trasferimento allo stato per il contenimento della spesa pubblica. 4
5 Di seguito il confronto della Riclassificazione della spesa per missioni e programmi tra i costi previsti in sede di bilancio di previsione e di bilancio per l anno Missioni Programmi Classificazione Definizione di previsione Ricerca e Innovazione Tutela della salute istituzionali e generali delle pubbliche Fondi da ripartire tecnologica di base tecnologica applicata Sistema universitario e formazione post Diritto allo studio nell istruzione Assistenza in materia sanitaria Assistenza in materia veterinaria Indirizzo politico 09.8 e affari generali per le 09.8 Fondi da assegnare 09.8 Ricerca di base R&S per gli affari economici R&S per la sanità 0 superiore ausiliari dell istruzione 0 ospedalieri di sanità pubblica classificato classificato classificato I maggiori scostamenti sono riferiti ai programmi tecnologica di base e Sistema universitario e formazione post e e affari generali per le. Gli scostamenti evidenziati sono legati alla difficoltà ex ante di determinare la finalità di alcune componenti di costo, soprattutto legate alla gestione degli spazi e alle retribuzioni del personale. 5
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