Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/ippb2-4515-57-15-4-mz
Timestamp: 2017-10-17 20:39:09+00:00

Document:
IPPB2/4515-57/15-4/MZ | Interpretacja indywidualna
Przyjmując za Wnioskodawczynią, że wpłaty od rodziców przyjmą postać umowy darowizny, darowizny te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, po przekroczeniu kwoty wolnej, tj. w tym przypadku 4.902 zł, dla nabywcy zaliczonego do III grupy podatkowej. Jeżeli darowizna nie przekroczy kwoty 4.902 zł od każdego z darczyńców, w powyższej sprawie nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. Ponadto należy nadmienić, że jeżeli w przyszłości w ciągu 5 lat od tych samych osób Wnioskodawczyni uzyskałaby kolejne darowizny, to wówczas należy je zsumować z poprzednimi zgodnie z brzmieniem art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
IPPB2/4515-57/15-4/MZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 12 maja 2015 r. (data wpływu 14 maja 2015 r.) uzupełniony pismem z dnia 13 lipca 2015 r. (data nadania 13 lipca 2015 r., data wpływu 15 lipca 2015 r.) na wezwanie z dnia 2 lipca 2015 r. Nr IPPB4/4511-692/15-2/IM i Nr IPPB2/4515-57/15-2/MZ (data nadania 3 lipca 2015 r., data doręczenia 7 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymanych wpłat od rodziców - jest prawidłowe.
W dniu 14 maja 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymanych wpłat od rodziców.
Wnioskodawca założył rachunek bankowy na którym będzie gromadził pieniądze z dobrowolnych składek rodziców, których dzieci uczęszczają do żłobka (tzw. Rada Rodziców), które zostaną w 100% przeznaczone na przeznacza cele żłobkowe, tj. doposażenie żłobka oraz organizację w tym żłobku imprez dla dzieci uczęszczających do tego z żłobka. Kwota składek to 20 zł miesięcznie, czyli 240 zł w skali roku, czyli 1200 zł w skali 5 lat.
Pismem z dnia 2 lipca 2015 r. Nr IPPB4/4511-692/15-2/IM i Nr IPPB2/4515-57/15-2/MZ wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania m.in. w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, poprzez wskazanie:
Jeżeli interpretacja ma dotyczyć przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, to należy:
doprecyzować stan faktyczny poprzez wskazanie: Czy wpłaty od rodziców przyjmą postać umowy darowizny... Jeżeli tak, to czy Wnioskodawczyni w przedmiotowej sprawie występuje jako obdarowana...
sprecyzować pytanie podatkowe w indywidualnej sprawie Wnioskodawczyni w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn,
przedstawić własne stanowisko w sprawie, które powinno być powiązane z przedstawionym stanem faktycznym i zadanym pytaniem,
jednoznaczne wskazanie, którego stanu faktycznego (podatku) dotyczy wpłata w wysokości 40 zł, dokonana przez Wnioskodawczynię na konto Izby Skarbowej w Warszawie, w dniu 11 maja 2015 r. lub wniesienie dodatkowej opłaty w wysokości 40 zł.
W związku z tym, jeżeli Wnioskodawczyni oczekuje interpretacji w zakresie dwóch podatków, to jest obowiązany dokonać na konto Izby Skarbowej w Warszawie Nr 31 1010 1010 0166 4922 3100 0000 wpłaty brakujących 40 zł i doręczyć kserokopię dowodu jej uiszczenia.
Wnioskodawczyni w terminie ustawowym przesłała uzupełnienie m.in. w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, informując, że:
Nie ma podpisanej żadnej umowy z żadnym z rodziców, ale wpłaty są dobrowolną darowizną w postaci pieniężnej na rzecz realizacji celów żłobkowych, na co rodzice wyrazili zgodę, więc można przyjąć, że wpłaty są darowizną. Wnioskodawca występuje jako osoba obdarowana.
Wnioskodawczyni sprecyzowała pytanie w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz przedstawiła własne stanowisko w sprawie.
Ponadto dokonano wpłaty dodatkowej opłaty w kwocie 40 zł.
Czy otrzymane wpłaty od rodziców będą podlegały opodatkowaniu, w przypadku, gdy wpłaty od każdego z rodziców nie przekroczą 4 902 zł w skali 5 lat...
Czy otrzymane wpłaty od rodziców będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Niniejsza interpretacja dotyczy podatku od spadków i darowizn, w pozostałym zakresie zostanie wydane odrębne rozstrzygniecie.
Zdaniem Wnioskodawcy, wpłaty od rodziców nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ darowizny od rodziców nie przekroczą 4 902 zł w skali 5 lat zgodnie z art. 9 Ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.
Stosownie do art. 17a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatnicy podatku są obowiązani złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika.
Z kolei, zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 4.902 zł jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe - art. 14 ust. 2 ww. ustawy.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca założył rachunek bankowy na którym będzie gromadził pieniądze z dobrowolnych składek rodziców, których dzieci uczęszczają do żłobka (tzw. Rada Rodziców), które zostaną w 100% przeznaczone na przeznacza cele żłobkowe, tj. doposażenie żłobka oraz organizację w tym żłobku imprez dla dzieci uczęszczających do tego z żłobka. Kwota składek to 20 zł miesięcznie, czyli 240 zł w skali roku, czyli 1200 zł w skali 5 lat. Z przesłanego uzupełnienia wynika, że nie ma podpisanej żadnej umowy z żadnym z rodziców, ale wpłaty są dobrowolną darowizną w postaci pieniężnej na rzecz realizacji celów żłobkowych, na co rodzice wyrazili zgodę, więc można przyjąć, że wpłaty są darowizną. Wnioskodawca występuje jako osoba obdarowana.
A zatem, przyjmując za Wnioskodawczynią, że wpłaty od rodziców przyjmą postać umowy darowizny, darowizny te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, po przekroczeniu kwoty wolnej, tj. w tym przypadku 4.902 zł, dla nabywcy zaliczonego do III grupy podatkowej. Jeżeli darowizna nie przekroczy kwoty 4.902 zł od każdego z darczyńców, w powyższej sprawie nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. Ponadto należy nadmienić, że jeżeli w przyszłości w ciągu 5 lat od tych samych osób Wnioskodawczyni uzyskałaby kolejne darowizny, to wówczas należy je zsumować z poprzednimi zgodnie z brzmieniem art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od spadków i darowizn > IPPB2/4515-57/15-4/MZ

References: art. 9
 art. 14
 art. 9
 art. 17
 art. 9
 art. 14
 art. 9