Source: http://gregorio-labatut.blogspot.com/2017/11/
Timestamp: 2020-01-29 12:02:20+00:00

Document:
Blog sobre Contabilidad tributación finanzas Valoración y blanqueo capital. GREGORIO LABATUT SERER: noviembre 2017
Caso práctico sobre “el registro contable de la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), en virtud de la emisión de una factura rectificativa.”
He realizado un caso práctico sobre “la contabilización de la construcción sobre un terreno cedido a una Fundación” para InformaEc Contables. Boletín de Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 181 de 27 de noviembre de 2017.
Como sabemos, según el artículo 80.3 y 4 de la Ley del IVA, existe la posibilidad de recuperar el IVA de las facturas impagadas, en los siguientes casos, siempre que se cumplan determinados criterios que en el artículo se desarrollan de forma exhaustiva, entre ellos la confección de la factura rectificativa y su comunicación al interesado y a la AEAT.
En cuanto al registro contable de la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), en virtud de la emisión de una factura rectificativa, el ICAC ha tratado este tema en la consulta núm. 4 del BOICAC número 98/junio 2014.
Todo esto se desarrolla ampliamente en el artículo con la inclusión de un caso práctico explicativo, que puede verse PINCHANDO AQUÍ.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 4:28 2 comentarios
Cuestión distinta es el reconocimiento contable de los efectos impositivos de la diferencia temporaria positiva creada, ya que generaría por su efecto impositivo la aparición de la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias positivas, y solamente no se reconocería en el caso de que hubiesen dudas razonables sobre su reversión en los próximo 10 ejercicios (a este respecto puede verse la la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios).
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 11:24 6 comentarios
Hoy se publica en el BOE la inclusión de la Información no financiera y diversidad.
Se ha publicado en el BOE de hoy 25 de noviembre de 2017 el Real Decreto-ley 18/2017, de 24 de noviembre, por el que se modifican el Código de Comercio, el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de información no financiera y diversidad.
1. El Código de Comercio, aprobado por Real Decreto de 22 de agosto de 1885, queda modificado como sigue:
o Uno. Se da nueva redacción al apartado 5 del artículo 49, que queda redactado como sigue:
o Dos. Se añade un nuevo apartado 6 en el artículo 49, que queda redactado de la forma siguiente:
o Tres. Se añaden los nuevos apartados 7 y 8 en el artículo 49,
2. El texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, queda modificado como sigue:
Dos. Se añade un nuevo apartado 6 en el artículo 262
Etiquetas: Cuentas Anuales, informe de gestión
He realizado un caso práctico sobre “la contabilización de la construcción sobre un terreno cedido a una Fundación” para InformaEc Contables.Boletín de Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletínnúm. 207 de 24 de julio de 2018.
Desde la aplicación del PGC 2007 el alta o la baja de un activo del patrimonio no se produce únicamente por la adquisición o venta jurídica del mismo, según el Marco Conceptual de la Contabilidad, de tal modo que el reconocimiento de un activo no requiere su propiedad jurídica, sino el control económico sobre el mismo y tener los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad, no necesariamente la propiedad.
Del mismo modo, la transmisión de un activo debe de cumplir los requisitos de la norma de registro y valoración núm. 14º del PGC Ingresos por ventas y prestación de servicios, en el que se indica que la venta se registrará cuando “la empresa ha transferido al comprador los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad de os bienes, con independencia de su transmisión jurídica”.
En cualquier caso, puede decirse que, en general, los contratos de cesión de derechos de uso cumplen las condiciones establecidas en el concepto de arrendamientos y, en consecuencia, debe ser aplicada la norma de registro y valoración 8ª del nuevo Plan General de Contabilidad.
Por lo que habrá que atender a lo expuesto en la primera parte de este trabajo para calificar un arrendamiento de operativo o financiero y determinar si se transmite el control sobre el activo en cuestión, o no.
En este sentido, se manifiesta la Consulta 6. BOICAC 77/marzo 2009.
Se realiza un caso práctico al respecto, que puede verse PINCHANDOAQUÍ.
- Jornada sobre Aplicación práctica de la valoración de empresas con hoja de cálculo. Día 24 de septiembre de 2018. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación para auditores del ROAC. https://congresos.adeituv.es/valoracionempresa/ficha.es.html
- Webinar dia 7 de septiembre de 2018. Prevención de blanqueo de capitales para auditores de cuentas, contables y asesores fiscales. Homologada por el ICAC con 4 horas de formación para auditores del ROAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 12:12 0 comentarios
Hay que tener en cuenta, que la NIA-ES 701 Revisada no distingue entre "Cuestiones Clave de Auditoría" y "Aspectos más relevantes de Auditoría", sino que se refiere solamente a Cuestiones clave de auditoría, pero el ICAC en ese mismo párrafo de la NIA, ha introducido el siguiente texto:
"En el caso de auditoría de entidades no consideradas de interés público únicamente será obligatorio tener en cuenta a los efectos de este apartado las circunstancias referidas en el apartado 9.a), y los apartados concordantes correspondientes. No obstante, las circunstancias incluidas en las letras b) y c) de dicho apartado 9 podrán tenerse en cuenta voluntariamente, en cuyo caso los requerimientos de la NIA deberán aplicarse en su totalidad."
Resumiendo, que las Entidades que no sean de interés público, pueden (si quieren) sustituir las "Cuestiones clave de auditoría", (en toda su extensión, apartados a, b y c), por "Cuestiones clave de auditoria", en cuyo caso solo es preceptico el aparatado a)"(a) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315 (Revisada).5 (Ref: Apartados A19–A22)"
También hay que decir que las respuestas del auditor a estos riesgos, ya consta el párrafo introductorio del apartado "Aspecto más relevantes de la auditoría" del informe de auditoría; entonces, quizá lo más apropiado, es describir el riesgo y nada más, ya está dicha la respuesta del auditor en el párrafo introductorio.
En este sentido, pienso que el ICAC ha querido simplificar la descripción de los riesgos en las empresas normales introduciendo los Aspectos más relevantes de auditoría con menor contenido que en las Cuestiones clave de auditoría, pero nos atenemos al contenido del artículo 5.1.c) de la Ley 22/2015 dice lo siguiente: "Asimismo, se describirán los riesgos considerados más significativos de la existencia de incorrecciones materiales, incluidas las debidas a fraude, un resumen de las respuestas del auditor a dichos riesgos y, en su caso, de las observaciones esenciales derivadas de los mencionados riesgos."
Y, cuando sea pertinente, se incluirá́ una referencia clara a las informaciones importantes recogidas en las cuentas anuales"”
En consecuencia, yo me pregunto ¿Qué diferencia hay entre las Cuestiones clave de auditoría y los Aspectos más relevantes de auditoría?, ¿queda esto al "juicio profesional" del auditor?
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 11:50 4 comentarios
Caso práctico sobre “las donaciones desde el punto de vista del cedente”
He realizado un caso práctico sobre “aportaciones no dinerarias por incremento de capital de empresas del grupo.” para InformaEc Contables. Boletín de Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 179 de 13 de noviembre de 2017.
Se realiza un caso práctico al respecto, que puede verse PINCHANDO AQUÍ.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 13:42 5 comentarios
Organizado por el REA, REGA y Economistas Contables EC, del Consejo General de Economistas, el próximo día 22 de noviembre el profesor Gregorio Labatut Serer impartirá un seminario sobre el Cierre fiscal y contable de 2017.
Se puede ver en: https://economistas.es/eventos/22-11-2017-cierre-fiscal-y-contable-2017/
El cierre contable y fiscal de 2017 se tiene que realizar según el contenido de la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios. También desde el punto de vista fiscal hay que aplicar la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades).
Con esta jornada se pretende realizar un análisis exhaustivo de todas las operaciones citadas anteriormente desde la óptica de la Resolución del ICAC, y además todas aquellas otras que pueden afectar al cierre contable y fiscal del ejercicio 2017, siempre desde la doble óptica contable y fiscal, con el objetivo de que pueda ayudar al auditor de cuentas en la verificación de las Cuentas Anuales de 2017.
De este modo, en la jornada se analizarán con detalle estas operaciones mediante casos prácticos, ya que el auditor de cuentas debe ser conocedor de las mismas para efectuar correctamente la auditoría del ejercicio 2017.
También se analizará la contabilización del efecto impositivo y el impacto de las nuevas diferencias permanentes y temporarias por limitación de gastos financieros, reversión de la limitación de la libertad de amortización de ejercicios anteriores, deducciones por la realización de determinadas actividades, no deducibilidad de deterioros, etc,
- Principales consultas del ICAC relacionados con el método del efecto impositivo y con el registro contable del Impuesto sobre Sociedades.
- Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.:
- Reconocimiento de activos por impuestos diferidos..
- Problemática de la nueva Reserva de capitalización.
- Problemática de la nueva Reserva de nivelación.
- Operaciones de cierre. Amortización fiscal y métodos previstos en la LIS.
- Contingencias fiscales.
- Deterioros.
- Rentas negativas en ventas de inmovilizado e inversiones financieras entre empresas del grupo.
- Reversión de deterioros y otras medidas fiscales tomadas por Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social
- Análisis practico de los gastos no fiscalmente deducibles. Novedades en materia de deducibilidad de determinados gastos. (gastos financieros). Gastos no deducibles.
- Amortización fiscal y contable del fondo de comercio.
- La reserva de capitalización.
- Modificación del tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas.
- Estudio del régimen de las entidades de reducida dimensión: La reserva de nivelación de bases imponibles negativas.
- Últimas consultas y doctrina de interpretación de la Ley del IS.
Profesor Titular de la Unviersidad de Valencia y Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 12:36 0 comentarios
Los días 7, 8 y 9 de noviembre se celebró en la Facultad de Economía el IV Foro de Economía y Empresa.
Patrocinado por la Facultad de Economía de la Universidad de Valencia y el Colegio de Economistas de Valencia (COEV), los pasados días 7, 8 y 9 de noviembre se celebró el IV Foro de Economía y Empresa.
El Foro se inauguró el martes 7 de noviembre en el Colegio de Economistas de Valencia por Juan José Enríquez, Decano del Colegio de Economistas de Valencia (COEV) y José Manuel Pastor, Decano de la Facultat d´Economia. A continuación, se celebró la Conferencia inaugural " Digitalización, a dos años del año D”, que se celebrará en el COEV, será impartida por Rafael Navarro, CIO de Insomnia.
Cabe destacar la mesa redonda celebrada el día 8 de noviembre de 2017, sobre “Presente y futuro de la auditoría: Una buena salida profesional”, con la participación de:
• Rafael Nava. Socio director de Auren. Presidente del Colegio de Censores Jurados de Cuentas de la Comunidad Valenciana.
• Cesar Gregori. Socio director de Moore Stephen Ibergrup. Secretario del Colegio de Censores Jurados de Cuentas de la Comunidad Valenciana.
• Juan Jose Orts. Auditor de Cuentas. Copresidente de la Comisión de Contabilidad y Auditoría del COEV.
Moderó el profesor Dr. Gregorio Labatut, Facultat d’Economia, Universitat de València y miembro de la Junta de Gobierno del COEV.
En la mesa se puso de manifiesto los siguientes temas:
1. ESPECTATIVAS DE LOS USUARIOS:
¿Cubre la auditoría de cuentas las perspectivas de los usuarios?,
¿Qué papel jugará en esto el nuevo informe de auditoría? ¿Sería oportuno informar previamente a los usuarios, dada la importante modificación operada?
¿Aporta valor la auditoría a los usuarios o lo asumen como un “impuesto” más? ¿Se deben de mantener los límites de la obligación de auditar actuales?
2. PROBLEMAS ACTUALES DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA.
Tamaño, ¿es adecuado el tamaño medio de los despachos de auditores en España para acometer los retos de futuro?
Pequeño auditor y grandes corporaciones ¿Cómo conviven?
El problema del Low Cost ¿Qué repercusiones tiene en la calidad del servicio?
Escándalos financieros, ¿Qué responsabilidad tienen los auditores en los mismos?
3. FORMACIÓN DEL AUDITOR:
¿Cree Vd. que los estudiantes salen bien formados de las facultades de economía, en cuanto a la adquisición de conocimientos de contabilidad y auditoría adecuados para la profesión?
¿Qué papel juegan las Corporaciones en la formación?
¿Se espera algo más de las universidades?
¿Cabría la posibilidad de una colaboración más estrecha entre universidad y firmas de auditoría para que los estudiantes pudieran realizar algún tipo de prácticas en empresas?
4. EL FUTURO DE LA AUDITORÍA EN ESPAÑA:
¿Qué perspectivas de futuro tiene la auditoría en España?
¿Veis que es una salida profesional interesante para los estudiantes actuales?
Auditoria 2.0 y big date ¿Llegará un momento en que la auditoría se realice tan solo con una aplicación informática, haciendo innecesario el juicio del auditor?
Profesor Titular de la Universidad de Valencia y miembro de la Junta de Gobierno del COEV.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 11:14 0 comentarios
Reforma del PGC. Cambios en el reconocimiento Instrumentos financieros y reconocimiento de ingresos
Presencial, dia 31 de enero de 2020. Homolgada por el ICAC para Auditores de Cuentas del ROAC.
Webinar cierre fiscal y contable de 2019
Dia 3 de febrero de 2020. Homologdo por el ICAC con 4 horas formación obligatoria auditores del ROAC. ADEIT
Activos intangibles (2) actualización de balances (7) Agradecimientos (3) análisis contable (3) Aplicación práctica de las consultas del ICAC (120) arrendamiento financiero (3) articulos (2) Auditoria (192) blanqueo de capitales (220) BOE (3) co (1) código penal (1) comentarios contables (166) compliance (5) Concurso acreedores (2) Conferencias (328) consolidación (11) constitución sociedades (3) consultas ICAC (55) contabilidad (162) contabilidad sociedades (35) cooperativas (10) corrupción (1) coste producción (5) crisis (1) crisis económica (151) Cuentas Anuales (50) cursos (33) Cursos a distancia (105) delito fiscal (10) derecho separación socio (1) deterioro (5) Diccionario (1) docencia (2) Docencia 2009 2010 (1) economistas (5) emprendedores (6) Entidades no lucrativas (20) entretenimiento (1) Estado de Información no Financiera (5) experto contable (8) Facturación (7) felicitación (4) financiación de la pyme (6) finanzas (22) firma electrónica (3) fiscal (388) fondo de coemercio (5) fondo maniobra (1) Formación (15) fotografias (4) fusiones (11) informe de gestión (3) informe integrado (1) inmovilizado (8) Inmovilizado material (11) Instrumentos financieros (31) inversiones financieras (2) inversiones inmobiliarias (4) Investigación (5) Investigación 2008 (2) investigación 2009 (3) investigación 2010 (4) investigación 2012 (3) investigación 2013 (1) investigación 2014 (2) investigación 2015 (1) IVA (15) legalización de libros (5) legislación mercantil (8) Ley Concursal (5) ley sociedades de capital (1) libros (10) Libros publicados (24) memo (1) memoria (14) modulos (1) Normas Internacionales de Información Financiera (94) noticias (2) operaciones societarias (6) PGC (26) PGC Pymes (11) plan de viabilidad (4) Planes sectoriales (1) politica (4) Ponencias en congresos (11) procedimientos electrónicos (5) Publicaciones en revistas 2009 (3) reconocimiento de los ingresos (4) redes sociales (1) registro mercantil (3) remuneración administradores (1) Responsabilidad (2) sociedades inactivas (2) transperencia (2) valoración de empresas (55) valoración de inmuebles (5) webinar (37)
Casos dudosos de sujetos obligados a la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales.
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. NOTIFICACIÓN A UNO DE LOS HEREDEROS
Investigación sobre el Código de Ética de IFAC.

References: artículo 80
 Resolución 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 49
 artículo 49
 artículo 49
 Real Decreto 
 artículo 262
 artículo 5
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución