Source: https://es.scribd.com/doc/60281462/Impuesto-a-La-Renta
Timestamp: 2017-01-24 23:33:31+00:00

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titulares y en general a los socios o asociados de personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Plazo de prescripción Informe ro. 026-2010-SU AT/2B0000 En relación con la baja de inmuebles. La reposición del bien se entenderá producida no solo en el caso que la adquisición se efectúe a través de un contrato de compraventa sino también cuando se realice a través de otras figuras jurídicas onerosas. Los gastos descritos en los numerales 1 al 4 del artículo 13°-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta son considerados de pleno derecho como gastos que significan “disposición indirecta de rentas no susceptible de posterior control tributario”. En el supuesto en que el monto indemnizatorio se destina a la adquisición del total de acciones de una empresa titular de un bloque patrimonial que incluye un bien similar al siniestrado y.A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. los montos supuestamente destinados a la adquisición de bienes y servicios que constituyen “costo de ventas” son pasibles de considerarse como dividendos u otra forma de distribución de utilidades al amparo del inciso g) del artículo 24°. 017-2010-SU AT/2B0000 Respecto a la aplicación del inciso b) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. El plazo de seis meses establecido por el inciso f) del artículo 1° del Reglamento del TUO del Impuesto a la Renta no solo resulta aplicable cuando la adquisición del bien se origina en un contrato de compraventa. para fines del Impuesto a la Renta. 3. 018-2010-SU AT/2B0000 Los ingresos obtenidos por las empresas en virtud de contratos de donación celebrados con el Fondo Nacional de Capacitación Laboral y de Promoción del Empleo (FONDOEMPLEO) para ejecutar un proyecto de capacitación y promoción del empleo constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta. también será aplicable la inafectación al Impuesto a la Renta. 027-2010-SU AT/2B0000 1. 1. En el caso que la administración tributaria haya determinado que el “costo” deducido por el contribuyente proviene de operaciones “no reales” (inexistentes). sino también cuando dicha adquisición se produzca mediante otras figuras jurídicas onerosas. por lo que carece de relevancia si dichos gastos pueden ser susceptibles de haber beneficiado a los accionistas.
Depreciación Informe ro. 2. el valor en libros pendiente de depreciación correspondiente a la edificación demolida debe deducirse para la determinación de la renta neta en el ejercicio en que se concluya la demolición. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW
Indemnización Informe ro. 2. dichas acciones se cancelan por mérito de la absorción integral de la empresa y el bien pasa a formar parte del activo de la empresa absorbente.CET
REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. siempre y cuando se acredite que el valor del mencionado bien es igual o superior a la indemnización. 2
Disposición Indirecta de Rentas Informe ro. participacionistas. posteriormente. referido a las indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un bien del activo de la empresa.
siempre y cuando dicho método se encuentre debidamente sustentado. aprobado por la Resolución de Superintendencia N.
Rentas de Segunda Categoría Informe ro. los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por operaciones que realicen con sus socios estarán exonerados del Impuesto a la Renta hasta el 31. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. 029-2010-SU AT/2B0000 En relación con la tasa del Impuesto a la Renta dispuesta en el artículo 12° de la Ley N.12.
Costo de adquisición de un negocio y valor razonable de activos y pasivos Informe ° 037-2010-Sunat/2b0000 1.
Amazonía Informe ro. La adquisición de dichos productos sustentada con liquidaciones de compra se encontrará comprendida dentro de los alcances del "Régimen de Retenciones del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan liquidaciones de compra".POSICIÓ
. En el caso de una combinación de negocios en la cual inicialmente se compra la totalidad de las acciones de la empresa que posteriormente será absorbida.° 27037.° 234-2005/SUNAT. aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta determinada según lo dispuesto en el artículo 36° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. así como cualquier otro costo atribuible directamente a la combinación de negocios. A fin de establecer el valor razonable de los activos y pasivos de la empresa adquirida es posible utilizar cualquier método de tasación. Las cooperativas de ahorro y crédito que paguen tales rendimientos a sus socios deben retener de forma definitiva el Impuesto a la Renta correspondiente.2011. sino que constituyen productos de origen silvestre. 2.
Retenciones Informe ro. 032-2010-SU AT/2B0000 La fibra de vicuña y la fibra de guanaco obtenida de la esquila de animales vivos no pueden ser consideradas productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. los contribuyentes ubicados en el Departamento de Loreto dedicados a la fabricación de ladrillos no pueden aplicar la tasa de 5% para determinar su Impuesto a la Renta de tercera categoría. 028-2010-SU AT/2B0000 Los rendimientos provenientes de las aportaciones y depósitos de los socios de las cooperativas de ahorro y crédito se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y constituyen rentas de segunda categoría para sus perceptores. No obstante. Los “ingresos no declarados” a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta necesariamente deben significar una disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario para ser considerados como dividendos y otra forma de distribución de utilidades. el costo de adquisición del negocio incluye el precio que debe ser pagado por la totalidad de las acciones.
debe producirse la ocurrencia de cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 57° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.° 29230 celebre un convenio con un gobierno regional o local para que pueda ser considerada como una empresa de construcción para fines del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Empresas de Construcción Informe ° 049-2010-Sunat/2b0000 1. No es suficiente con que una empresa privada al amparo de la Ley N. La mera entrega del CIPRL no se encuentra gravada con el IGV. Ley de Reactivación y Promoción de la
. 3. 4. para fines del Impuesto a la Renta. La empresa privada que financia el proyecto de inversión puede utilizar como crédito fiscal el IGV trasladado por la empresa constructora que contrató para la ejecución del proyecto de inversión.° 28583.° 29230. siendo aplicable la multa del 50% del tributo no retenido en cada oportunidad. El hecho de obtener un Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) por parte de la empresa privada no está gravado con el Impuesto a la Renta. La empresa privada que recibe los CIPRL tiene expedito su derecho de uso a partir de la oportunidad en que reciba dichos documentos.
. siempre y cuando haya transcurrido el plazo previsto en el artículo 21° del Reglamento de la Ley N. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW
Instrumentos Financieros Derivados – Imputación de resultados I FORME ° 043-2010-SU AT/2B0000 Para la imputación de los resultados provenientes de los Instrumentos Financieros Derivados en un ejercicio gravable determinado. se habrá incurrido en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. 2. deben considerarse para el cálculo de las retenciones que por concepto de dicho impuesto deben efectuar tales entidades. como rentas de quinta categoría y. califican. La empresa privada deberá emitir el respectivo comprobante de pago una vez que le sea entregado el CIPRL respetivo y por el monto efectivamente percibido. 6.CET
REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. En caso que en ejercicios anteriores no se hubiera practicado las retenciones a las rentas de quinta categoría por concepto de las mencionadas asignaciones económicas. independientemente del hecho que aún no se hubiera realizado la operación subyacente en el mercado de físicos o de contado (SPOT).
Asignaciones económicas: Retención del Impuesto a la Renta I FORME ° 046-2010-SU AT/2B0000 Las asignaciones económicas de carácter extraordinario y excepcional que se otorgan en forma mensual a los empleados de confianza y aquellos que tengan cargos directivos o afines. por lo tanto. 5.
° 29475.
Renta de fuente extranjera: Exoneración para personas naturales Informe ° 055-2010-Sunat/2b0000 La exoneración de 5 UIT a que se refiere el inciso p) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta no se aplica a las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los bienes contenidos en el inciso a) del artículo 2° del citado TUO que constituyan rentas de fuente extrajera. las Comunidades Campesinas del departamento de Lima que no realicen actividad empresarial serán sujetos del impuesto únicamente en la medida que efectúen. 2. serán sujetos del IGV cuando efectúen cualquiera de las operaciones comprendidas en el artículo 1° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV. así como sus partes integrantes y accesorias. sin necesidad que se verifique la habitualidad en la realización de tales operaciones. Las Comunidades Campesinas del departamento de Lima se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta. en caso ejerzan actividad empresarial bajo las modalidades señaladas en la Ley de Comunidades Campesinas. Por el contrario. el ingreso por concepto de 5
. excepto la importación de bienes.POSICIÓ
Prorrata del gasto Informe ° 068-2010-Sunat/2b0000 Para efecto del cálculo de la prorrata del gasto a que se refiere el segundo párrafo del inciso p) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. las operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación de este impuesto. Las naves para transporte acuático.
Enajenación de valores y valor de mercado Informe ° 056-2010-Sunat/2b0000 Las enajenaciones de valores que formen parte de los fondos administrados por las AFP deberán considerarse efectuadas a valor de mercado.2 del artículo 8° de la Ley N. de manera habitual.
Exoneración e inafectación de Comunidades Campesinas: IR e IGV Informe ° 063-2010-Sunat/2b0000 1.° 29475. Sin embargo. no gozan del beneficio de importación temporal restablecido por la Ley N. en ambos casos. La tasa de veinte por ciento (20%) de depreciación anual para fines del Impuesto a la Renta no es aplicable para las naves ingresadas al país al amparo del beneficio contemplado en el texto original del numeral 8. equipos de navegación y repuestos en general. incluidos motores. en los términos regulados en el numeral 2 del segundo párrafo del artículo 32° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 19° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. se encontrarán exoneradas del IGV cuando realicen las operaciones contenidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV. En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV). 2.° 28583 ni para aquellas naves que hubieran ingresado antes de la modificación de dicho numeral efectuada por la Ley N. que hubieran ingresado al país luego del vencimiento del plazo establecido por el Decreto Supremo N.° 136-2005-EF.
REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. no podrá solicitar en el 2010 la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.1.2010 y el 30. Los contribuyentes domiciliados en el país que generan rentas de tercera categoría se encuentran facultados a presentar una declaración rectificatoria de su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta para modificar el sistema de arrastre de pérdidas inicialmente elegido. proyectando que las mismas superarán en este ejercicio el importe de S/.° 29342. 2.500. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW
restitución de derechos arancelarios debe considerarse como parte de las “rentas brutas inafectas”. Las sumas correspondientes a la bonificación que se paga a los servidores activos de la Administración Pública con cargo al “Fondo DU N.2010 como consecuencia de la redención o rescate de los valores mobiliarios y el retiro de fondos a los que se refiere la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N. por lo que las mismas se considerarán en el cálculo de la retención que por concepto de dicho Impuesto deben efectuar las entidades 6
. lo que ocurra primero
Depreciación de inmuebles y leasing Informe ° 073-2010-Sunat/2b0000 El plazo especial de depreciación establecido por la Ley N. aun cuando transcurrido un determinado número de meses establezca que el neto percibido a esa fecha más el importe bruto que percibirá en los meses restantes del ejercicio 2010 no superan la suma de S/. 31.
Suspensión de retenciones de rentas de cuarta categoría Informe ° 077-2010-Sunat/2b0000 1. Dicho contribuyente tampoco podrá solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en este ejercicio. El plazo máximo para presentar la declaración rectificatoria aludida en el párrafo anterior es el día anterior a la presentación de la Declaración Jurada Anual del ejercicio siguiente o de la fecha de su vencimiento. El contribuyente que a partir del ejercicio 2010 recién va a percibir rentas de cuarta categoría.° 299
Exoneración y pago a cuenta en la redención o rescate de valores mobiliarios Informe ° 075-2010-Sunat/2b0000 La exoneración de 5 UIT dispuesta por el inciso p) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta no se aplica para la determinación del pago a cuenta del Impuesto a la Renta que deben realizar los contribuyentes por las rentas percibidas entre el 1. califican como rentas de quinta categoría afectas al Impuesto a la Renta. 31. para los edificios y construcciones cuya construcción se hubiera iniciado a partir del 1.
Rentas de quinta categoría Informe ° 081-2010-Sunat/2b0000 1.° 037-94”.2009 no es aplicable a los bienes inmuebles que se cedan en arrendamiento financiero al amparo del Decreto Legislativo N. 2.
Arrastre de pérdidas – rectificación de declaración jurada Informe ° 069-2010-Sunat/2b0000 1.1.° 29492.500 anuales.
servicios y contratos de construcción destinados al cumplimiento de los convenios suscritos al amparo de la Ley N.° 29230 otorga derecho al crédito fiscal para el inversionista privado que financia y ejecuta un proyecto de inversión pública en infraestructura.
Inafectación Informe ro.
2. 021-2010-SU AT/2B0000
En relación con el cálculo de las exportaciones del período señalado en el inciso a) del artículo 5° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables. 3. Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales y sus miembros. en el cual un exportador realiza el embarque de bienes en un período mensual. Los ingresos obtenidos por concepto de bonificación especial con cargo al “Fondo DU N. 031-2010-SU AT/2B0000
El IGV trasladado en la adquisición de bienes.° 012-2008-EF. siempre que los mismos se encuentren comprendidos en las partidas arancelarias detalladas en el Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. en su calidad de empleadores. 008-2010-SU AT/2B0000
El monto pagado como valor de venta del inmueble a raíz del ejercicio de la opción de compra prevista en el contrato de arrendamiento financiero. quien debe cumplir con su declaración y pago. Las exportaciones embarcadas no consideradas para establecer el límite del monto del Saldo a Favor Materia del Beneficio por haber sido facturadas en un período tributario posterior al del embarque. Oficinas Consulares.° 037-94”. La mencionada bonificación que perciben los trabajadores activos de la Administración Pública se encuentra afecta a la Contribución al ESSALUD. en el cual previamente el arrendatario canceló un número determinado de cuotas.6.
Exportaciones Informe ro. en dicho período. siendo dicho aporte de cargo de la entidad empleadora.
Exoneración Informe ro. puesto que no se trata de la primera venta del bien inmueble realizada por el constructor del mismo.
Contratos de construcción Informe ro.POSICIÓ
comprendidas en los alcances del Decreto Urgencia N. el límite del monto del Saldo a Favor Materia del Beneficio que puede ser objeto de compensación o devolución.2010 la exoneración del IGV a la importación de los vehículos para uso oficial de las Misiones Diplomáticas. no se encuentran afectos a la Contribución a la ONP.° 051-2007 y el Decreto Supremo N. Las exportaciones facturadas en un período tributario posterior al de su embarque no podrán ser consideradas para establecer. 2. estará comprendido en la inafectación del Impuesto General a las Ventas. conforme a lo establecido en el artículo 75° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. pueden ser tomadas en cuenta para determinar dicho límite en el período que corresponde a la fecha de emisión de la factura.
. 005-2010-SU AT/2B0000
Se encuentra vigente hasta el 30. pero la factura respectiva es emitida en un período mensual posterior a la fecha del referido embarque: 1. 2.
El monto que por concepto de garantía extendida debe pagar el comprador forma parte de la base imponible del IGV correspondiente a la venta del bien garantizado.° 27360.° 973 -la cual permite a los contribuyentes que hubieran suscrito un Contrato de Inversión con el Estado el seguir gozando de la recuperación anticipada del IGV conforme al marco normativo vigente a la fecha de suscripción.
Régimen de Recuperación Anticipada del IGV Informe ° 050-2010-Sunat/2b0000 De conformidad con la opinión técnica emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Efectos tributarios de las garantías extendidas: IGV e IR Informe ° 048-2010-Sunat/2b0000 En relación con el otorgamiento de las denominadas “garantías extendidas” en la venta de bienes. conferidas por una empresa comercializadora a un consumidor final en adición a la garantía otorgada por el fabricante del bien: 1.
.está referido a la presentación del programa de inversión ante el Ministerio de Agricultura.CET
Saldo a Favor Materia de Beneficio Informe ° 042-2010-Sunat/2b0000 Tratándose de la primera vez que se solicita la devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio y éste corresponde a más de 12 meses. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW
Régimen especial de recuperación anticipada del IGV – Contratos de construcción Informe ° 038-2010-Sunat/2b0000 La prestación de servicios y los contratos de construcción. lo dispuesto por la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 3.
Exportadores: Retiro de bienes Informe ° 047-2010-Sunat/2b0000 En el caso de exportadores que no tengan operaciones efectuadas en el ámbito nacional. El ingreso por garantía extendida obtenido por las empresas comercializadoras se considera devengado durante el período de cobertura del contrato. 2. es la relativa a los 12 últimos meses que corren desde el mes materia de la devolución hacia atrás. contratados antes de la suscripción del Contrato de Inversión pero prestados y facturados en fecha posterior. corresponde determinar la base imponible del IGV aplicable a sus retiros de bienes en función a sus operaciones onerosas con terceros en el extranjero. estarán comprendidos en el Régimen Especial de Especial de Recuperación Anticipada del IGV siempre que a partir de la suscripción del Contrato de Inversión se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del IGV de dichas operaciones. Los gastos relacionados con la garantía extendida se devengarán en el ejercicio o período en que se realiza o se presta el servicio a fin de atender las obligaciones que cubre dicha garantía. en el caso de los beneficiarios del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV regulado en la Ley N. inclusive. la información que se debe presentar de acuerdo con los incisos a) y b) del artículo 8° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables. conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del IGV.
7. Para efectos de la constancia de depósito de la detracción de dicha operación.2007 hubieran presentado su programa de inversión ante el Ministerio de Agricultura seguirán gozando del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV conforme a lo dispuesto en dicha Ley.3. pero tampoco podrían acogerse a la exoneración prevista en el numeral 13.1 del artículo 14° de la Ley de la Amazonía son excluyentes. La exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) establecida en el numeral 13.
Beneficios tributarios: Región Amazónica Informe ° 076-2010-Sunat/2b0000 1. 3. Ucayali y Madre de Dios se encontrará exonerada del IGV.2 del artículo 6° del Reglamento de dicha Ley.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía. el Decreto Supremo N° 005-99-EF y el Reglamento para la Comercialización de Combustibles. o no realizaran la venta de petróleo. no gozarían de la exoneración del IGV prevista en el numeral 14. si un contribuyente realiza el pago de más de una factura con un solo cheque “no negociable”.1 del artículo 14° de la Ley de la Amazonía. referido a que el total del monto consignado en el comprobante de 9
Operaciones no reales Informe ° 079-2010-Sunat/2b0000 Tratándose de las operaciones no reales a que se refiere el inciso b) del artículo 44° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. los beneficiarios de la Ley N. y siempre que cumplan. en ese sentidos. en la medida que vendan dichos bienes dentro de los mencionados departamentos y para el consumo en los mismos. Los contratos de gerencia celebrados de conformidad con el artículo 193° de la Ley General de Sociedades se encuentran comprendidos en la definición de “intermediación laboral y tercerización” a que se refiere el numeral 1 del anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N. gas natural y sus derivados dentro de los departamentos de Loreto. cumple con el requisito establecido en el |literal c) del acápite ii) del numeral 2. Si los sujetos aludidos en el párrafo precedente no cumplieran con los requisitos exigidos por las normas pertinentes.POSICIÓ
En ese sentido. con las condiciones y requisitos establecidos en la Ley de la Amazonía. si está o no sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT)a que se refiere el Decreto Legislativo N° 940.1 del artículo 13° y aquella prevista en el numeral 14. La venta de petróleo.° 183-2004/SUNAT. revistas y guías telefónicas para la difusión de avisos a través de Internet se encuentra entre los alcances de la Cuarta Disposición Final de la Resolución de Superintendencia I83-2004/SUNAT y. Ucayali y Madre de Dios para su consumo en éstos. además. al referido servicio le corresponde el código 012.° 27360 que al 1. 2. dado que ambos beneficios son excluyentes.
SPOT en contratos de gerencia Informe ° 058-2010-Sunat/2b0000 1. gas natural y sus derivados efectuada por empresas petroleras y comercializadoras ubicadas en los departamentos de Loreto. SPOT en la venta de espacios en páginas web de diarios y revistas Informe ° 057-2010-SU AT/2B0000 Se consulta si la venta de espacio que realizan las empresas editoras de periódicos. 2.
pago haya sido cancelado con un solo cheque.° 28359.
Crédito fiscal del IGV por operaciones en la Amazonía Carta .° 066-2010-Sunat/200000 En la medida que la operación de compra de Gas Licuado de Petróleo (GLP) y demás bienes muebles a otras empresas ubicadas o no en la Amazonía se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV).° 050-2010-Sunat/200000 Se remite copia del Informe N. al término sus funciones fuera del país.
SPOT Informe ° 085-2010-Sunat/2b0000 La venta en el país del bien denominado “panca seca de maíz” realizada por el intermediario proveedor constituye una operación sujeta al Sistema de Detracciones. son aquellos que hayan sido adquiridos por el sujeto beneficiario hasta el año calendario inmediatamente anterior a aquel en el que terminan sus funciones en el exterior.CET
REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO.6. a los que se refiere la Ley N.° 28689.
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV Carta . por los oficiales de las Fuerzas Armadas nombrados para ejercer un cargo en el exterior. de corresponder.° 183-2004/SUNAT.° 28689. se encuentra exonerada del IGV hasta el 30. estarán comprendidos en el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV siempre que a partir de la suscripción del Contrato de Inversión se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del IGV de dichas operaciones. incluyendo el Impuesto y el monto percibido. o por los funcionarios que. sin formar parte del Servicio Diplomático.2010.
Exoneración del IGV para funcionarios públicos Informe ° 088-2010-Sunat/2b0000 1. conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del IGV. 3. cumplan en el exterior servicios o representación con rango diplomático.° 28359. se tendrá derecho a utilizar ese impuesto como crédito fiscal. a los que hace mención la Ley N. Los vehículos automóviles cuya importación se encuentra afecta a la tasa del cero por ciento (0%) del ISC. continuará vigente hasta que no sea derogada o modificada por una norma posterior. a los que se refiere la Ley N. siempre que se cumplan con todos los requisitos formales y sustanciales establecidos en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV e ISC y su reglamento. en el cual se concluye que la prestación de servicios y los contratos de construcción. sin formar parte del Servicio Diplomático. se efectúe por los oficiales de las Fuerzas Armadas nombrados para ejercer un cargo en el exterior. cumplan en el exterior servicios o representación con rango diplomático. o por los funcionarios que.° 038-2010-SUNAT/2B0000. contratados antes de la suscripción del Contrato de Inversión pero prestados y facturados en fecha posterior. de acuerdo con el numeral 6 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N. La importación de un vehículo automóvil usado que.ISC con la tasa del cero por ciento (0%) a la importación de un vehículo automóvil usado que. La afectación al Impuesto Selectivo al Consumo . a los que hace mención la Ley N. se efectúe por los funcionarios del Servicio Diplomático. entre otros
. al término de sus funciones fuera del país. 2.
CUMPLIMIE TO TRIBUTARIO Presentación de Declaraciones Juradas en Cuzco Informe ° 034-2010-Sunat/2b0000 1. correspondientes a los períodos diciembre 2009. 2. para efecto del ITAN. correspondientes al período marzo 2010 hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales del periodo junio de 2010. Se entenderá que. 3. 3. En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS ETOS Transferencia de Acciones Informe ro. a través del COAEstado. 2.os 015-2010-PCM y 0172010-PCM. enero y febrero de 2010 hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales del periodo mayo de 2010.
DAOT Informe ° 060-2010-Sunat/2b0000 1. declaradas en Estado de Emergencia por los Decretos Supremos N. dicha persona jurídica inicia sus operaciones productivas. con excepción del ISC. sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT. Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT. no supone que la empresa haya dado inicio a sus operaciones productivas para efecto del ITAN. Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informen. incluidas aquellas sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT. con excepción del ISC. sobre sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT. el 100% de sus adquisiciones nacionales. mediante el COAEstado. éstas últimas no 11
. deberán considerar éstas últimas en la sumatoria de las transacciones que realicen con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros que deben declararse en la DAOT. La obtención de ingresos derivados de depósitos efectuados en el Sistema Financiero Nacional o por concepto de dividendos provenientes de las empresas cuyas acciones son de su propiedad. pueden presentar las declaraciones juradas y efectuar el pago de sus obligaciones tributarias mensuales. Los deudores tributarios con domicilio fiscal en las provincias del departamento del Cusco.POSICIÓ
3. La transferencia de tales acciones por parte de dicha persona jurídica sí supone que la empresa haya dado inicio a sus operaciones productivas para efecto del ITAN. no incurren en infracción tributaria. 2. Los mencionados deudores tributarios pueden presentar las declaraciones juradas y efectuar los pagos de sus obligaciones tributarias mensuales. 030-2010-SU AT/2B0000 Tratándose de una persona jurídica domiciliada en el Perú cuyo objeto social únicamente consiste en realizar inversiones en acciones de otras personas jurídicas: 1. cuando efectúe la primera transferencia de bienes o prestación de servicios que sea inherente a su objeto social antes mencionado. mediante el COA-Estado.
Compensación: retenciones y/o percepciones contra cuotas de fraccionamiento Informe ° 084-2010-Sunat/2b0000 1. 2. de los tributos a los que se encontraba afecta la misma y del Régimen Tributario aplicable. por los períodos tributarios de 1995 al 2000.1 del artículo 69° del TUO del Código Tributario. regulada por el numeral 69. 2. 12
. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Procede la compensación a solicitud de parte de los créditos por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicados. El numeral 4 del artículo 87° del TUO del Código Tributario establece la obligación de los deudores tributarios de llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. se habrá incurrido en la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del TUO del Código Tributario.° 2119 sea presentado luego del plazo mencionado. no resulta válido que el inventario físico sea determinado en base a una producción “estimada” obtenida de presumir -en la etapa de fiscalización. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.° 044-2000/SUNAT no acarrea la falta de acogimiento a los beneficios tributarios contemplados en la Ley de la Amazonía. En el caso que el Formulario N.
Beneficios tributarios Informe ° 070-2010-Sunat/2b0000 1. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se encontraba obligada a llevar una empresa por los períodos tributarios de 1995 al 2000.° 2119 fuera del plazo establecido por el artículo 16° de la Resolución de Superintendencia N. 2. El Código Tributario estableció la obligación de los deudores tributarios de llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes.
Presunción ventas o compras Informe ° 071-2010-Sunat/2b0000 Para efectos de aplicar la presunción de ventas o compras emitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. principalmente.que toda la materia prima adquirida por el contribuyente ha sido enviada a producción.
Libros y registros tributarios Informe ° 083-2010-Sunat/2b0000 1.
Libros y registros tributarios Informe ° 065-2010-Sunat/2b0000 1. dependió. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW
deberán considerarse en la sumatoria de las transacciones que se realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a declarar en la DAOT. principalmente de los tributos afectos y del Régimen Tributario aplicable. concedido al amparo de lo dispuesto en el artículo 36° del TUO del Código Tributario. según lo expuesto en el presente Informe. La presentación del Formulario N. a una empresa que realiza actividad productiva o procesamiento de productos primarios. con las cuotas de un fraccionamiento vigente. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se encuentra obligada a llevar una empresa dependerá.
° 953.
MULTAS Base para la determinación de multa Informe ° 064-2010-Sunat/2b0000 Tratándose del Impuesto a la Renta. establecimiento permanente u oficina de representación. 3. el importe de las pérdidas compensadas provenientes de ejercicios anteriores no debía ser tomado en cuenta para el cálculo de la sanción de multa aplicable a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones aprobadas por la Decreto Legislativo N. 2. pueden gozar simultáneamente de los beneficios previstos en dichos dispositivos legales. junio de 2010. Para efecto de la compensación a que se refiere el numeral precedente.° 27360 – Ley de Promoción del Sector Agrario. Las personas naturales y jurídicas que cumplan con los requisitos que exigen tanto la Ley N. cuyo vencimiento se haya producido y que se quiere compensar. 2.
Lima. Las sociedades conyugales y sucesiones indivisas que realizan actividad económica están obligadas a inscribirse en el RUC. como la Ley N. REGISTRO Ú ICO DE CO TRIBUYE TES Registro Único de Contribuyentes – Sucursales y establecimientos permanentes Informe ° 040-2010-Sunat/2b0000 1.
.os 27360 y 29482 contemplan tratamientos especiales y distintos respecto del Impuesto a la Renta. el sujeto beneficiario deberá aplicar el tratamiento de uno de ellos.POSICIÓ
2. Considerando que las Leyes N. AMAZO ÍA Goce de beneficios tributarios de leyes promotoras de inversión Informe ° 045-2010-Sunat/2b0000 1. No se encuentra prevista la inscripción en el RUC de la sociedad extranjera como tal. y el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones del IGV contenido en la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación respectiva. que no cuente con sucursal.° 29482 – Ley de Promoción para el desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas. la fecha de coexistencia será aquella en que concurran la cuota del fraccionamiento. se encuentran obligados a inscribirse en el RUC en la medida que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. Las sucursales en el Perú de una sociedad extranjera. así como el establecimiento permanente u oficina de representación de la misma.
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