Source: https://transferoveocenovanie.uad.sk/33/tlacivo-danoveho-priznania-dane-z-prijmov-pravnickych-a-fyzickych-osob-a-transferove-ocenovanie-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAB2JvqATB4D0D1k8vfcXXE7focmb97BScg/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-07-07 19:40:28+00:00

Document:
Tlaèivo daòového priznania dane z príjmov právnických a fyzických osôb a transferové oceòovanie | Transferové oceòovanie
Tlaèivo daòového priznania dane z príjmov právnických a fyzických osôb a transferové oceòovanie
1.5 Tlaèivo daòového priznania dane z príjmov právnických a fyzických osôb a transferové oceòovanie
V prípade, ¾e závislé osoby (právnické) si v kontrolovaných transakciách dohodnú inú ako trhovú cenu, prípadný zdaniteµný rozdiel (zvý¹enie hospodárskeho výsledku), je potrebné uvies» na riadku 110 v tlaèive daòového priznania pre PO. V prípade zni¾ovania hospodárskeho výsledku sa suma uvádza na r. 290. Celkový objem závislých transakcií, ktoré sú zahrnuté v hospodárskom výsledku na r. 100 sa uvádza aj v daòovom priznaní PO pod bodom I - Transakcie závislých osôb podµa § 2 písm. n) ZDP.
V prípade, ¾e závislé osoby (fyzické – tlaèivo FO B) uskutoèòujú úpravu základu dane, táto úprava sa uvádza na r. 45 – polo¾ky zvy¹ujúce základ dane (zni¾ujúce stratu) a na r. 46 – polo¾ky zni¾ujúce základ dane (zvy¹ujúce stratu).
Podµa § 17 ods. 6 ZDP mô¾e daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou (ïalej len „daòovník“, t. j. fyzická aj právnická osoba) vykona» úpravu základu dane pre kontrolované transakcie, ktoré podliehajú úprave základu dane podµa § 17 ods. 5 ZDP u inej závislej osoby na území Slovenskej republiky (ïalej len „iná závislá osoba“). Tento daòovník je povinný predlo¾i» správcovi dane oznámenie o takto vykonanej úprave základu dane, a to osobitne za ka¾dú inú závislú osobu. Oznámenie sa podáva v lehote na podanie daòového priznania alebo dodatoèného daòového priznania. Vzor tlaèiva je uverejnený na stránke Finanèného riaditeµstva SR.
Príklady pou¾itia metód ocenenia na niektoré typy transakcií
Pri transakcii predaj vlastných výrobkov je vhodná:
Metóda nezávislej trhovej ceny za podmienky, ¾e je dostupná obvyklá cena za porovnateµný produkt.
Metóda zvý¹ených nákladov – v prípade, ak obvyklá cena za porovnateµný produkt nie je dostupná.
Pri transakcii distribúcia (predaj tovaru) je vhodná:
Metóda následného predaja – obvyklá cena za porovnateµný produkt nie je dostupná.
Metóda zvý¹ených nákladov – napr. v prípade komisionára.
Pri transakcii typu slu¾ba je vhodná:
Metóda nezávislej trhovej ceny – obvyklá cena za porovnateµnú slu¾bu napr. ak je dostupná hodinová sadzba.
Metóda zvý¹ených nákladov - ak je dostupná len pau¹álna cena.
Pri transakcii financovanie je vhodná:
Metóda nezávislej trhovej ceny – dostupnos» obvyklého úroku v porovnateµnej úverovej komodite.
Metóda zvý¹ených nákladov (t. j. základná sadzba + úroková mar¾a) – v prípade, ¾e obvyklý úrok v porovnateµnej komodite nie je.
Pri transakcii v oblasti licencií je vhodná:
Metóda nezávislej trhovej ceny za podmienky, ¾e existujú porovnateµné licencie
Príklady zamerané na posudzovanie vzájomných vz»ahov tuzemských závislých osôb
1/ spoloèný konateµ v dvoch a viacerých spoloènostiach
Konateµ, ktorý je ¹tatutárnym orgánom v dvoch spoloènostiach zakladá existenciu personálneho prepojenia medzi týmito dvoma spoloènos»ami. Transakcie medzi týmito spoloènos»ami s rovnakým konateµom budú pova¾ované za závislé a je nutné sa venova» otázke transferového oceòovania.
2/ man¾elia podnikatelia a nepodnikatelia
Ak man¾elia sú nepodnikatelia, tak vzájomné poskytnuté slu¾by nie sú predmetom transferového oceòovania. Ak sú v¹ak man¾elia podnikateµmi a upravujú svoj základ dane v zmysle § 17 a¾ § 29 ZDP, ide o závislé (blízke) osoby, ktoré sú povinné vzájomné transakcie skúma» z pohµadu transferového oceòovania a vies» príslu¹nú dokumentáciu.
3/ ktoré fyzické osoby musia sledova» transferové oceòovanie
Len fyzické osoby podnikatelia, ktorí zis»ujú základ dane podµa § 17 a¾ § 29, majú povinnos» sledova» transakcie so závislými osobami a vies» skrátenú dokumentáciu. Ide o fyzické osoby s príjmami podµa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, t. j. s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti, s príjmami z prenájmu nehnuteµností podµa § 6 ods. 3 a tie¾ s príjmami podµa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmu. t. j. s príjmami z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu.
Táto povinnos» sa nevz»ahuje na fyzické osoby, ktoré zis»ujú základ dane podµa § 7 alebo podµa § 8 zákona, sú to teda fyzické osoby s príjmami z kapitálového majetku a s ostatnými príjmami.
4/ spoloèník (konateµ) poskytne bezúroènú pô¾ièku obchodnej spoloènosti, v ktorej je spoloèníkom a konateµom
Príjemca pô¾ièky, obchodná spoloènos», nemusí upravova» základ dane, lebo uvedená transakcia nezni¾uje základ dane ani nezvy¹uje jej daòovú stratu. Vzhµadom na to, ¾e ide o transakciu medzi závislými osobami, obchodná spoloènos» je povinná vies» dokumentáciu podµa § 18 zákona o dani z príjmov, nakoµko vykazuje základ dane podµa § 17 a¾ § 29 zákona o dani z príjmov. V tomto prípade sa spoloèníka (konateµa), ak nie je podnikateµ, problematika transferového oceòovania nedotýka, preto¾e nezis»uje základ dane podµa § 17 a¾ § 29 ZDP.
5/ obchodná spoloènos» poskytne bezúroènú pô¾ièku svojmu spoloèníkovi (konateµovi)
Keï¾e obchodná spoloènos» a jej spoloèník (konateµ) sú závislé osoby, musia na vzájomné transakcie pou¾íva» ceny ako medzi nezávislými osobami v porovnateµných transakciách. Na obchodnú spoloènos» sa vz»ahuje ustanovenie § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov a povinnos» úpravy základu dane ako aj povinnos» vedenia dokumentácie podµa § 18 zákona. Tým, ¾e za pô¾ièku nepo¾aduje úrok, zni¾uje svoj základ dane, prípadne zvy¹uje daòovú stratu.
Spoloèník (konateµ), ktorý je v spoloènosti v pozícii zamestnanec (z pohµadu príjmov zo závislej èinnosti),…

References: § 2
 § 17
 § 17
 § 17
 § 29
 § 17
 § 29
 § 6
 § 6
 § 6
 § 7
 § 8
 § 18
 § 17
 § 29
 § 17
 § 29
 § 17
 § 18