Source: https://interpretacje-podatkowe.org/najem/itpb1-415-1243-14-pw
Timestamp: 2017-10-19 18:24:43+00:00

Document:
Przychód uzyskiwany z umowy najmu nieruchomości, zawartej poza działalnością gospodarczą, może być opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
ITPB1/415-1243/14/PWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2012 r. poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 8 grudnia 2014 r. (data wpływu 18 grudnia 2014 r.), uzupełnionym w dniu 16 marca 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% - jest prawidłowe.
W dniu 18 grudnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, a ewidencja księgowa prowadzona jest w formie ksiąg handlowych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT. Z własnych środków wybudował budynek z przeznaczeniem na wynajem na cele użytkowe. Budynek ten nie jest związany z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą i nie jest ujęty w ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. W trakcie budowy budynku została zawarta umowa wynajmu, której realizacja miała nastąpić po oddaniu obiektu budowlanego do użytkowania i rozpoczęciu działalności przez Wynajmującego. Budynek ten stanowi majątek prywatny Wnioskodawcy. Przychód z wynajmu nieruchomości Wnioskodawca potraktował jako odrębne źródło przychodu. Na tej podstawie Wnioskodawca wybrał opodatkowanie podatkiem zryczałtowanym i zastosował stawkę w wysokości 8,5% wartości przychodu. W związku z tym, że budynek był budowany z przeznaczeniem na wynajem użytkowy Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, odliczył wartość podatku naliczonego od materiałów i usług budowlanych wykorzystanych do budowy tego budynku. Wnioskodawca najem ten opodatkowuje VAT według stawki 23% i rozlicza go miesięcznie w deklaracji VAT-7.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że złożył w ustawowym terminie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu dla przychodów ewidencjonowanych dla przychodów z najmu. Pierwszy przychód z tytułu najmu osiągnął w październiku 2014 r., oświadczenie o wyborze formy opodatkowania złożone zostało 19 listopada 2014 r., czyli zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 9 ust 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Przedmiot najmu nie jest składnikiem majątku związanym z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą. Przychód z tego tytułu zaliczany jest więc do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji opodatkowanie w formie ryczałtu jest dopuszczalne.
Umowa najmu zawarta została poza prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą. Usługi najmu nie znajdują się w zakresie przedmiotu działalności gospodarczej Wnioskodawcy, zakreślonego w ewidencji działalności gospodarczej. Umowę najmu całego budynku Wnioskodawca podpisał we własnym imieniu z jednym podmiotem na czas nieokreślony. Przychód z tytułu najmu Wnioskodawca będzie osiągał w sposób ciągły. Do osiągnięcia tego przychodu nie potrzeba szczególnego zorganizowania. Rzeczony wynajem nie jest prowadzony w sposób zorganizowany. Z tytułu najmu Wnioskodawca nie ma żadnych dodatkowych obowiązków oprócz tych, które wynikają z Kodeksu cywilnego. Jest to jedyny obiekt, który Wnioskodawca wynajmuje.
Wynajęty budynek o charakterze przedszkolno-szkolnym przeznaczony jest na działalność oświatową. Podmiot wynajmujący od Wnioskodawcy przedmiotowy budynek wykorzystuje go zgodnie z jego przeznaczeniem na działalność oświatową.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie w zakresie podatku dochodowego.
Czy Wnioskodawca postąpił prawidłowo wybierając formę ryczałtu (8,5%)...
Wnioskodawca uważa, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6, prawidłowo postąpił wybierając formę opodatkowania – ryczałt 8,5%. Wybudowany z własnych środków budynek przeznaczony na cele użytkowe stanowi majątek prywatny Wnioskodawcy i nie jest związany z prowadzoną przez Niego działalnością gospodarczą. Wobec powyższego przychód z wynajmu tej nieruchomości stanowi odrębne źródło przychodu.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, jednakże działalność ta nie jest związana z obrotem nieruchomościami, ich najmem lub dzierżawą. Wynajmowany przez Wnioskodawcę budynek użytkowy nie jest wpisany do ewidencji środków trwałych w prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej. Przedmiotowy budynek jest jedynym obiektem, który Wnioskodawca wynajmuje. Najem nie jest wykonywany w sposób zorganizowany. Umowa najmu ww. budynku zawarta została poza prowadzoną działalnością gospodarczą. Wnioskodawca złożył w ustawowym terminie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu dla przychodów ewidencjonowanych dla przychodów z najmu.
Tym samym, w świetle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz przywołanych przepisów prawa podatkowego, uznać należy, że przychód uzyskiwany z opisanej umowy najmu, zawartej poza działalnością gospodarczą, może być opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stanowisko Wnioskodawcy należało zatem uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Najem > ITPB1/415-1243/14/PW

References: art. 2
 art. 14
 art. 9
 art. 10
 art. 10
 art. 2