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Timestamp: 2019-03-25 13:53:02+00:00

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Decreto Ley 14.306/1974, de 29 de noviembre, Código Tributario
Se aprueba el Código Tributario, reuniendo disposiciones aplicables a todos los tributos, con excepción de los aduaneros y los departamentales
Publicado en D.O. 6 dic/1974 - nº 19415
Art. 1. Apruébase el Código Tributario integrado por las disposiciones que a continuación se expresan:
"Título Único: Normas Generales de Derecho Tributario Nacional
Art. 1. (Ámbito de aplicación). Las disposiciones de este Código son aplicables a todos los tributos, con excepción de los aduaneros y los departamentales. También se aplicarán, salvo disposición expresa en contrario, a las prestaciones legales de carácter pecuniario establecidas a favor de personas de derecho público no estatales.
Art. 2. (Principio de legalidad). Sólo la ley puede:
Art 3. (Potestades de la Administración). Además de sus potestades privativas y sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el Poder Ejecutivo podrá dictar por decreto normas de carácter general concernientes a la determinación, percepción y fiscalización de los tributos siempre que no hubiere regulación legal al respecto.
Art. 4. (Interpretación de las normas). En la interpretación de las normas tributarias podrán utilizarse todos los métodos reconocidos por la ciencia jurídica y llegarse a resultados extensivos o restrictivos de los términos contenidos en aquellas, a los efectos de determinar su verdadero significado.
Art. 5. (Integración analógica). La integración analógica es procedimiento admisible para colmar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, infracciones ni exoneraciones.
Art. 6. (Interpretación del hecho generador). Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurídicas sin remitirse ni apartarse expresamente del concepto que éstas establecen, se debe asignar a aquélla el significado que más se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo.
Art. 7. (Ejecutoriedad de la norma tributaria). Las leyes tributarías son obligatorias en virtud de su promulgación y serán ejecutadas desde la fecha en ellas establecida. Si no la establecieran, deberán cumplirse al décimo día a contar desde el siguiente al de su publicación por primera vez en el "Diario Oficial".
Artículo 8. (La ley tributaría en orden al tiempo).- Las leyes tributarías materiales se aplicarán a los hechos generadores ocurridos durante su vigencia. El hecho generador para cuya configuración se requiere el transcurso de un período, se considerará ocurrido a la finalización del mismo cuando sea de carácter permanente, se considerará ocurrido al comienzo de cada año civil
Artículo 9. (La ley tributaría en orden al espacio).- Las leyes tributarios rigen en todo el territorio de la República.
Capítulo Segundo: Derecho Tributario Material
2°) En las personas jurídicas y demás entes a los cuales el Derecho Tributario u otras ramas jurídicas les atribuyan la calidad de sujetos de derecho.
Art. 21. (Solidaridad de los representantes). Los representantes legales y voluntarios que no procedan con la debida diligencia en sus funciones, serán solidariamente responsables de las obligaciones tributarías que correspondan a sus representados. Esta responsabilidad se limita al valor de los bienes que administren o dispongan, salvo que hubieron actuado con dolo.
Art. 22. (Solidaridad de los sucesores). Los adquirentes de casas de comercio y demás sucesores en el activo v pasivo de empresas en general, serán solidariamente responsables de las obligaciones tributarías de sus antecesores; esta responsabilidad se limita al valor de los bienes que se reciban, salva que los sucesores hubieran actuado con dolo. La responsabilidad cesará al año a partir de la fecha en que la oficina recaudadora tuvo conocimiento de la transferencia.
Art. 23. (Agentes de retención y de percepción). Son responsables en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración, previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión intervengan en actos u operaciones en los cuales pueden retener o percibir el importe del tributo correspondiente.
Art. 24. (Hecho generador). El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo y cuyo acaecimiento origina la existencia de la obligación.
1°) En las situaciones de hecho, desde el momento en que hayan sucedido las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente, le corresponden.
2°) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
2°) Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva. En caso de duda se entenderá que la condición es resolutoria.
El derecho al cobro de los tributos prescribirá a los cinco años contados a partir de la terminación del año civil en que se produjo el hecho gravado; para los impuestos de carácter anual que gravan ingresos o utilidades se entenderá que el hecho gravado se produce al cierre del ejercicio económico.
El derecho al cobro de las sanciones e intereses tendrá el mismo término de prescripción que en cada caso corresponda al tributo respectivo, salvo en el caso de las sanciones por contravención y por instigación pública a no pagar los tributos, en los que el término será siempre de cinco años.
Capítulo Tercero: Derecho Tributario Formal
Sección Primera: Procedimiento
Sección Segunda: Determinación
Contener todos los elementos y datos necesarios para la liquidación, determinación y fiscalización del tributo, requeridos por ley, reglamento o resolución del órgano recaudador.
Coincidir fielmente con la documentación correspondiente.
Acompañarse con los recaudos que la ley o el reglamento indiquen o autoricen a exigir.
Presentarse en el lugar y fecha que establezca la ley o el reglamento.
Cuando la ley así lo establezca.
Cuando las declaraciones no sean presentadas.
Cuando no se proporcionen en tiempo y forma las reliquidaciones, aclaraciones o ampliaciones requeridas.
Cuando las declaraciones y reliquidaciones aceptadas expresa o tácitamente ofrecieren dudas relativas a su veracidad o exactitud.
Art. 67. (Requisitos de la determinación). El acto de determinación debe contener las siguientes constancias:
1°) Fecha y firma del funcionario competente.
2°) Indicación del tributo y del período fiscal si correspondiere.
3°) Discriminación de los importes exigibles por tributos, intereses y sanciones.
4°) Los fundamentos de la resolución.
Art. 68. (Facultades de la Administración). La Administración dispondrá de las más amplias facultades de investigación y fiscalización y especialmente podrá:
Art. 69. (Pago provisorio de impuestos vencidos). En los casos de sujetos pasivos que no presenten declaraciones juradas por uno o más períodos fiscales, la oficina los intimará sin perjuicio de las sanciones aplicables, que dentro de un plazo de quince días presenten las declaraciones juradas y paguen el impuesto resultante.
Art. 70. (Obligaciones de los particulares). Los contribuyentes y responsables están obligados a colaborar en las tareas de determinación, fiscalización e investigación que realice la Administración; y en especial deberán:
Sección Tercera: Consultas
Sección Cuarta: Repetición de pago
Sección Quinta: Recaudos Administrativos
Capítulo Cuarto: Derecho Procesal Tributario
Art. 91. (Juicio ejecutivo). La Administración tendrá acción ejecutiva para el cobro de los créditos fiscales que resulten a su favor según sus resoluciones firmes. A tal efecto, constituirán títulos ejecutivos los testimonios de las mismas y los documentos que de acuerdo con la legislación vigente tengan esa calidad siempre que correspondan a resoluciones firmes.
Art. 92. (Requisitos formales del título). Para que el documento administrativo constituya título ejecutivo deberá reunir los siguientes requisitos:
Sección Primera: Infracciones y Sanciones
Art. 93. (Tipos de infracciones). Son infracciones tributarías: la mora, la contravención, la defraudación, la omisión de pago y la instigación pública a no pagar los tributos.
Art. 94. (Mora). La mora se configura por la no extinción de la deuda por tributos en el momento y lugar que corresponda, operándose por el solo vencimiento del término establecido.
Art. 95. (Contravención). La contravención es la violación de leyes o reglamentos, dictados por órganos competentes, que establecen deberes formales.
Art. 96. (Defraudación). Defraudación es todo acto fraudulento realizado con la intención de obtener para sí o para un tercero, un enriquecimiento indebido, a expensas de los derechos del Estado a la percepción de los tributos.
Art. 97. (Omisión de pago). Omisión de pago es todo acto o hecho no comprendido en los ilícitos precedentemente tipificados, que en definitiva signifique una disminución de los créditos por tributos o de la recaudación respectiva.
Art. 99. (Actualización). Los tributos y las sanciones fijas establecidas por infracciones a los impuestos que recauda la Dirección General Impositiva, aún las que establecen máximos y mínimos serán actualizadas anualmente por el Poder Ejecutivo en función de las variaciones que se produzcan en el índice del costo de la vida, determinadas por los servicios estadísticos de dicho Poder redondeándose las cifras resultantes a la decena superior.
Art. 100. (Graduación de las sanciones). Las sanciones se graduarán teniendo en cuenta, entre otras, las siguientes circunstancias:
La reiteración, la que se configurará por la comisión de dos o más infracciones del mismo tipo dentro del término de cinco años.
La continuidad, entendiéndose por tal la violación repetida de una norma determinada como consecuencia de una misma resolución dolosa.
La reincidencia, la que se configurará por la comisión de una nueva infracción del mismo tipo antes de transcurridos cinco años de la aplicación por la Administración, por resolución firme, de la sanción correspondiente a la infracción anterior.
La condición de funcionario público del infractor cuando ésta ha sido utilizada para facilitar la infracción.
El grado de cultura del infractor y la posibilidad de asesoramiento a su alcance.
La conducta que el infractor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
La presentación espontánea del infractor con regularización de la deuda tributaría. No se reputa espontánea la presentación motivada por una inspección efectuada u ordenada por la Administración.
Las demás circunstancias atenuantes o agravantes que resulten de los procedimientos administrativos o jurisdiccionales, aunque no estén previstas expresamente por la ley.
Art. 101. (Concurrencia formal). Cuando un hecho configure más de una infracción se aplicará la sanción más grave.
Art. 102. (Responsabilidad). La responsabilidad por infracciones es personal, salvo las excepciones establecidas en este Código.
Art. 103. (Trasmisión de la responsabilidad). La responsabilidad pecuniaria por infracciones se trasmite a los sucesores del responsable sin perjuicio del beneficio de inventario.
Art. 104. (Responsabilidad de las entidades). Las personas jurídicas y las demás entidades podrán ser sancionada por infracciones sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona física.
Art. 105. (Responsabilidad por acto de los representantes y de los dependientes). Cuando un mandatario, representante, administrador o encargado incurriere en infracción, los representados serán solidariamente responsables por las sanciones pecuniarias.
Art. 106. (Eximentes de responsabilidad). Excluyen la responsabilidad:
La incapacidad absoluta, cuando se carece de representante legal o judicial. Cuando el incapaz tuviere representante ambos responderán solidariamente, pero el primero solamente hasta la cuantía del beneficio o provecho obtenido.
La fuerza mayor y el estado de necesidad.
El error excusable en cuanto al hecho que constituye la infracción.
Art. 107. (Sustitución del comiso). En los casos en que la ley disponga o autorice el comiso de bienes y por cualquier causa no fuese posible hacerlo efectivo, el poseedor, propietario o consignatario deberá abonar, en sustitución, el valor de las mercaderías o efectos calculados al precio corriente en plaza en el momento de aplicarse la sanción que se sustituye. Todo ello sin perjuicio de las demás sanciones que correspondan.
Art. 108. (Vigencias). Declárense vigentes en lo que se refiere a los tributos recaudados por la Dirección General Impositiva, las normas contenidas en los artículos 158, 237, 282, 283, 284, 312, 322, 338, 366, 396, 411, 412, 413,414, 415, 416, 417, 418, 448, 449, 450, 451, 452, 453, 454, 455, 456, 457,458, 459, 460, 461, 462, 463, 464, 465, 523, 524, 557, 558, 561,562, 563, 564, 565, 566, 567, 568, 569, 570, 571, 573, 574, 575 y 576 del Texto Ordenado, ley 14.100, de 29 de diciembre de 1972, en sustitución de lo establecido en este Capítulo, el que regirá supletoriamente.
CAPITULO SEXTO: DERECHO PENAL TRIBUTARIO
Art. 109. (Normas aplicables). Son aplicables al derecho tributario las normas del Derecho Penal, con las excepciones establecidas en este Capítulo.
Art. 110. (Defraudación tributarla). El que mediante fraude obtuviera para sí o para un tercero, un enriquecimiento indebido a expensas de los derechos del Estado a la percepción de sus tributos, será castigado con la pena de seis meses de prisión a seis años de penitenciaría.
Art. 111. (Instigación pública a no pagar tributos). El que instigaré públicamente a rehusar o demorar el pago de los tributos o efectuaré maniobras concertadas tendiente, a organizar la negativa colectiva al cumplimiento de las obligaciones tributarías, será castigado con la pena de seis meses de prisión a tres años de penitenciaría.
Art. 112. Cuando el delito establecido en el artículo 110 fuere cometido en beneficio de uno de los entes previstos en el artículo 17, numeral 2º del Código Tributario las penas se aplicarán a las personas físicas que efectivamente hubieran participado en los hechos, atendiendo a las características de su participación, según las reglas del Concurso de delincuentes."
Art. 2. El Código Tributario regirá a partir del 1º de enero de 1975.
ALBERTO DEMICHELI, Presidente.
Andrés M. Mata y Manuel María de la Bandera, Secretarios.
MINISTERIO DE VIVIENDA Y PROMOCIÓN SOCIAL
ALEJANDRO VÉGH VILLEGAS.
JOSÉ E. ETCHEVERRY STIRLING.

References: Artículo 8

Artículo 9
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 110
 artículo 17