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discrepancia fiscal – Blog Control 2000
Etiqueta: discrepancia fiscal
Publicado en 11 enero, 2018 11 enero, 2018
Van a comenzar a llegar invitaciones
Y las personas físicas es momento que pongan sus barbas a remojar, porque también van a ser un foco de atención.
Creo que todos deberíamos llevar una contabilidad
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2159/12-15-01-9/1485/13-S1-02-04.- Resuelto por la Primera Sección de la
Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 12 de junio de 2014, por unanimidad
de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby
Genel. – Secretario: Lic. Juan Pablo Garduño Venegas.
(Tesis aprobada en sesión de 7 de octubre de 2014) R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 41. Diciembre 2014. p. 291
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 585/13-17-05- 5/27/14-S1-04-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesión de 12 de marzo de 2015, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmín Alejandra González Arellanes. (Tesis aprobada en sesión de 12 de marzo de 2015) R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 47. Junio 2015. p. 230
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 38/13-17-05- 10/1714/14-S1-01-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesión de 16 de junio de 2015, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Carlos Chaurand Arzate.- Secretaria: Lic. María Ozana Salazar Pérez.
(Tesis aprobada en sesión de 16 de junio de 2015) R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 49. Agosto 2015. p. 334
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 6211/14-17-12- 3/1804/15-S1-01-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- nistrativa, en sesión de 18 de febrero de 2016, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Carlos Chaurand Arzate.- Secretaria: Lic. Claudia Palacios Estrada.
Se necesita aplicar un coeficiente a los ingresos por depósitos bancarios
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIIP2aS540 DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA BASE GRAVABLE Y DE INGRESOS POR DEPÓSITOS BANCARIOS. SUS ALCANCES Y DIFERENCIAS PARA LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 90 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. La fracción III del artículo 59 del Código Fiscal de la Federación dispone que deberán presumirse como ingresos, por los que se deban pagar contribuciones, el monto de los depósitos bancarios que no estén soportados documentalmente en la contabilidad del contribuyente, aun cuando sí estén registrados. En cambio, el artículo 55 del Código Fiscal de la Federación prevé que la autoridad deberá determinar presuntivamente la utilidad fiscal en seis supuestos que impiden determinar de forma cierta la base gravable por conductas imputables a los contribuyentes; para ello la autoridad podrá utilizar alguno de los procedimientos establecidos en el artículo 56 de ese ordenamiento legal. Esto es, se está en presencia de figuras jurídicas distintas, dado que la presunción de ingresos no implica una determinación presuntiva de utilidad fiscal, sino que, como su nombre lo indica, se presumen como ingresos los depósitos bancarios no registrados. En esta hipótesis, sí existe contabilidad y por tanto, la determinación del impuesto es a base cierta, ya que existiendo contabilidad, esta presunción parte precisamente, del hecho de que esos depósitos debían estar registrados y amparados en la contabilidad para que no se consideren ingresos. En cambio, la determinación presuntiva de utilidad fiscal implica que no puede liquidarse a base cierta el impuesto, ya que, en términos generales, el contribuyente no tiene contabilidad, a pesar de estar obligado, o es insuficiente, razón por la cual se carece de elementos para determinar los ingresos brutos. De modo que, si el artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, la autoridad deberá aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente el coeficiente correspondiente a la actividad del contribuyente, entonces, tal precepto solo es aplicable a la determinación presuntiva de la base gravable, porque, como se mencionó, la autoridad carece de elementos para liquidar de base cierta, situación que no acontece en la determinación presuntiva de ingresos, en la cual sí existen elementos para liquidar a base cierta ese concepto. PRECEDENTE: VIIP2aS493 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 3011/121801 3/1395/13S20704. Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 14 de enero de 2014, por mayoría de 4 votos a favor y 1 voto en contra. Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez. Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez. (Tesis aprobada en sesión de 4 de febrero de 2014) R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 34. Mayo 2014. p. 423
REITERACIÓN QUE SE PUBLICA: VIIP2aS540 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2946/120603 9/1658/13S20904. Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 1° de abril de 2014, por mayoría de 4 votos a favor y 1 voto en contra. Magistrado Ponente: Juan Ángel Chávez Ramírez. Secretario: Lic. José Luis Re yes Portillo. (Tesis aprobada en sesión de 1 de abril de 2014)
Tesis en materia de discrepancia fiscal
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE INGRESOS. CORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE LA CARGA DE PROBAR QUE LOS DEPÓSITOS EN SUS CUENTAS BANCARIAS NO SON INGRESOS POR LOS QUE DEBA PAGAR CONTRIBUCIONES.- De la interpretación del artículo 59 fracción III, del Código Fiscal de la Federación se desprende que para la comprobación de los ingresos las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario, que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones; consecuentemente, si la autoridad fiscalizadora durante el ejercicio de sus facultades de comprobación, advierte depósitos en las cuentas bancarias del contribuyente, que carecen de soporte contable o documental que los ampare, corresponde al contribuyente aportar los medios probatorios idóneos para acreditar que el origen de los citados depósitos bancarios no genera el pago de contribuciones y desvirtuar con ello la presunción de ingresos aplicada por la autoridad fiscalizadora.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 934/11-08-01-1/514/12-S1-02-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 16 de agosto de 2012, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. María Laura Camorlinga Sosa.
(Tesis aprobada en sesión de 20 de septiembre de 2012)
VII-P-1aS-370
Publicado en 29 noviembre, 2012 29 noviembre, 2012
Los estragos del “Buen Fin”
Tal vez no se enteraron porque andábamos muy distraídos en las compras, pero el pasado lunes 19 de noviembre se firmó un acuerdo que complementa la aplicación de una ley norteamericana denominada “Foreign Account TaxCompliance Act” (FATCA) cuya traducción al español es Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras.
La Ley FATCA promulgada en marzo de 2010 entra en vigor en enero del 2013, y buscará tener un control mayor sobre los residentes que tiene una parte de su dinero invertido en el extranjero, con miras a reducir la evasión fiscal.
Además de la información que debe ser proporcionada por los contribuyentes, requiere a las Instituciones Financieras Extranjeras (FFI) a elaborar anualmente un reporte con el nombre de los contribuyentes que posean cuentas en ellas, de forma que la autoridad fiscal pueda verificar si los contribuyentes están declarando la verdad.
Posiblemente estés pensando, y ¿eso a los mexicanos en qué les afecta?
Pues resulta que después de dos años de negociaciones entre los gobiernos de México y los Estados Unidos, ambas partes acordaron mejorar de forma sustancial, los mecanismos de intercambio de información bancaria y financiera para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de sus respectivos contribuyentes.
Así que a través de esta denuncia compartida, USA informará al gobierno mexicano sobre las inversiones de ciudadanos mexicanos en norteamérica. Por lo que te recomiendo que te vayas vacunando contra la discrepancia fiscal.
Publicado en 22 octubre, 2012
Preparándonos para la cacería de brujas
Se publicaron en el DOF los Lineamientos para la elaboración del Manual de Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y Financiamiento al Terrorismo.
Este documento contiene una serie de sugerencias para el envío de reportes que harán las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas, a los centros cambiarios y a los transmisores de dinero en el cumplimiento de informar sobre operaciones “sospechosas”, que incluye hasta el envío de reportes en menos de 24 horas.
Se instruye a los Sujetos Obligados para desarrollar las políticas yprocedimientos que servirán para analizar la información de las Operaciones de los Clientes o Usuarios a fin de determinar si las mismas cumplen con los criterios para considerarse como Operaciones relevantes, inusuales, internaspreocupantes. Así como los procedimientos para elaborar los reportesde transferencias internacionales de fondos, de Operaciones en efectivo condólares de los Estados Unidos de América, o cualquier otro tipo de reportesegún corresponda, y enviarlas en tiempo y forma a las autoridades respectivas conforme a lo previsto en las Disposiciones.
En este sentido, a través de valoraciones objetivas y subjetivas el Sujeto Obligado podrá detectar, prevenir y mitigar los Riesgos inherentes a los productos y servicios que ofrezca a los Clientes o Usuarios.
Ahora el SAT tendrá acceso a conocer “el poder de tu firma”
A raíz de un requerimiento de información del SAT a Banco Azteca, en donde el banco interpuso un amparo para no proporcionar datos de sus clientes; se descubre el siguiente mecanismo de fiscalización de la autoridad, ya que ahora puso la mira en las tarjetas de crédito bancarias de los contribuyentes en busca de irregularidades fiscales.
La información solicitada incluye nombre del cuentahabiente, RFC, CURP, límite de crédito en la tarjeta al 31 de diciembre y montos de los pagos mensuales realizados sin importar la forma de pago y desglosados por mes.
Considero que esto era algo obvio al recordar que fue el SAT, el encargado de promover y difundir el programa BOLETAZO, para impulsar el uso de las tarjetas y al final detectar quiénes gastan sin aparentemente tener un ingreso declarado.
Sin ánimos de ser incisiva en el tema del control informático, y aprovechando el puente, te recomiendo que veas una película llamada CONTROL TOTAL, en donde Jerry Shaw y Rachel Holloman son dos desconocidos que se encuentran por culpa de una misteriosa llamada de teléfono de una mujer a la que no conocen. Amenazando sus vidas y a sus familias, consigue que Rachel y Jerry se metan en situaciones cada vez más peligrosas, utilizando la tecnología de la vida cotidiana para seguir todos y cada uno de sus movimientos. A medida que las cosas se complican, estas dos personas normales y corrientes se convierten en los fugitivos más buscados de los Estados Unidos y tienen que colaborar para averiguar qué está pasando en realidad y, lo que es aún más importante, por qué.
Publicado en 31 octubre, 2011 31 octubre, 2011
Discrepancia fiscal 2009 detectada por el SAT
Es cada vez más común encontrarnos con casos de personas que “no son contribuyentes” pero que están recibiendo una invitación por parte del SAT, indicando que realizaron depósitos en el banco sin estar inscritos o estando en suspensión de actividades, incluso hasta indican los importes y los meses.
Lo curioso de este asunto es que para las personas que se quedaron con la idea de una autoridad que nunca podría realizar estos cruces de información por lo tardado o difícil del manejo de expedientes y “papeleo”, podrán constatar lo efectivo que es el manejo de datos electrónicos. Vaya, es por eso que estamos transitando a un esquema de emisión de comprobantes digitales.
El punto aquí es qué hacer ahora que se recibio la invitación, por lo que el SAT instrumento una página especial de Regularización del ISR 2009, y te invito a que la consultes porque, se publica la regla II.2.8.3.7 indicando un programa accesibe de pago en parcialidades y la oferta termina en marzo de 2012, hoy varios están preparando su disfraz y en un ratito ya es navidad, y estás cosas se tienen que solucionar y planificar con tiempo.

References: ARTÍCULO 90
 artículo 59
 artículo 55
 artículo 56
 artículo 90
 artículo 59