Source: https://www.iberley.es/temas/regimen-especial-imputacion-rentas-instituciones-inversion-colectiva-irpf-18601
Timestamp: 2017-06-29 02:10:58+00:00

Document:
Régimen especial de imputación de rentas en las instituciones de inversión colectiva (IRPF) | Iberley
Régimen especial de imputación de rentas en las instituciones de inversión colectiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Jurisprudencia Sentencia Supranacional Nº C-194/06, TJUE, 03-07-2007 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-194/06
presentadas el 3 de julio de 2007 1(1)
Asunto Câ€194/06
«Libre circulación de capitales – Tributación de los dividendos – Exención de los dividendos de participaciones en sociedades establecidas en el Estado miembro ... Sentencia Administrativo Nº 99/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 630/2013, 23-07-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 99/2015
Num. Recurso: 630/2013
Sentencia Administrativo Nº 490/2014, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 46/2013, 14-10-2014 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 490/2014
Es objeto de impugnación directa en el presente recurso contencioso-administrativo número 46/2013 el acuerdo de 27/09/2012 del Tribunal Económico Administrativo Foral de Bizkaia, desestimatorio de la reclamación interpuesta contra la liquidación provisional por el impuesto sobre la renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2007.
Indirectamente se impugnan (1) la
disposición adicional sexta del Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y ... Sentencia Administrativo Nº 46/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 691/2010, 24-01-2013 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 46/2013
Num. Recurso: 691/2010
PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la resolución desestimatoria del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, de fecha 24 de marzo de 2010 en la reclamación 28/13596/06, 7242/07, 17596/07, 03322/09 y 09208/09, en la cual se desestimaron la reclamaciones presentadas contra acuerdo de la Delegación Especial de Madrid de la AEAT por el que se inadmitió la solicitud de rectificación de autoliquidaciones presentadas en relación a retenciones soportadas por el pago de dividen... Sentencia Administrativo Nº 1083/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 692/2010, 05-12-2012 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1083/2012
Num. Recurso: 692/2010
PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la Resolución desestimatoria del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, de fecha 24 de marzo de 2010 en la reclamación 28/13597/06, 7243/07, 17981/07 y 920709, en la cual se desestimaron la reclamaciones presentadas contra acuerdo de la Delegación Especial de Madrid de la AEAT por el que se inadmitió la solicitud de rectificación de autoliquidaciones presentadas en relación a retenciones soportadas por el pago de dividendos en conce... Ver más documentos relacionados
Igualmente existirá obligación de retener en las operaciones de transmisión de activos financieros y de transmisión o reembolso de acciones o participaciones d... Normas relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Art. 129 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades rubricado como "Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios", dispone que en las transimisiones, o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta por este Impuesto, en los casos y en la forma que reglament... Instituciones de inversión colectiva (I. Sociedades) Órden: Fiscal
No tendrán derecho a la exención prevista en el Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades para evitar la doble imposición de dividendos o participaciones en beneficios de entidades, ni a las deducciones para evitar la doble imposición internacional previstas en los Art. 31,Art. 32 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. De los regímenes tributarios especiales, el de las instituciones de inversión colectiva está regulado en el Capí... Sociedades de Inversión Colectiva Órden: Mercantil
Las sociedades de inversión son aquellas Instituciones de Inversión Colectiva que adoptan la forma de sociedad anónima y cuyo objeto social es la captación de fondos, bienes o derechos del público para gestionarlos e invertirlos en bienes, derechos, valores u otros instrumentos, financieros o no, siempre que el rendimiento del inversor se establezca en función de los resultados colectivos. NOVEDADES: Circular 4/2016, de 29 de junio, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, sobre ... Importe de la retención o ingreso a cuenta (IRNR) Órden: Fiscal
Los sujetos obligados a retener deberán retener o ingresar a cuenta una cantidad equivalente a la que resulte de aplicar el porcentaje que corresponda para determinar la deuda tributaria, esto es, el tipo de gravamen previsto en cada caso por la propia ley, o el establecido por un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable.NOVEDADES: El Real Decreto 633/2015, de 10 de julio, modifica con efectos desde el 12/07/2015, el Art. 13 ,RIRPF (entre otros). La base para el cálcul... Ver más documentos relacionados
Modelo 187. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 194. IRPF, I. Sociedades, IRNR (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR. ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE... Alegaciones en el supuesto de opción por IRPF para residentes de otros estados de la UE que son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes Fecha última revisión: 23/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Caso práctico: Tributación en el IRPF del canje de participaciones preferentes por importe inferior al nominal. Fecha última revisión: 02/02/2015 PLANTEAMIENTOUn ahorrador era titular de participaciones preferentes que han sido canjeadas por un importe inferior al nominal. Se pregunta acerca de la forma de compensar dicha renta negativa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.RESPUESTANOTA: El Art. 49 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 01-01-2015.En su consulta vinculante de 06/11/2013 (DGT V3285-13, de 06/11/2013), la Dirección General de Tributos(DGT) da respuesta a un ... Caso práctico: Formas de presentación de declaraciones tributarias Fecha última revisión: 27/04/2015 PLANTEAMIENTOObligado a la presentación de los siguientes modelos: 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidación.190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias... Caso práctico: Activos financieros con rendimiento implícito: tributación en el IRPF Fecha última revisión: 03/02/2015 PLANTEAMIENTO¿Cómo se definen lo activos financieros con rendimiento implícito? ¿Cuál es su tributación en el IRPF?RESPUESTAEn relación con la clasificación de activos financieros, dispone el Art. 91 ,RIRPF, en su apartado segundo, lo siguiente:“2. Tendrán la consideración de activos financieros con rendimiento implícito aquéllos en los que el rendimiento se genere mediante diferencia entre el importe satisfecho en la emisión, primera colocación o endoso y el comprometido a reemb... Caso práctico: Condiciones para prestar servicios de inversión Fecha última revisión: 05/12/2012 PLANTEAMIENTO¿Qué condiciones deben reunir las sociedades y agencias de valores para prestar servicios de inversión a sus clientes?RESPUESTASegún el Art. 149 ,Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre corresponderá a la Comisión Nacional del Mercado de Valores autorizar la creación de empresas de servicios de inversión.La resolución administrativa será motivada y deberá notificarse dentro de los tres meses siguientes a la recepción de la solicitud, o al momento en que se comp... Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0045-15: Aplicación de la exención del artículo 7, letra p LIRPF. Rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOEl consultante trabaja, como director de producción, para una empresa española. Dicha empresa ha comenzado a fabricar en la India, participando en otra empresa B de dicho país.En el año 2013, el consultante ha sido desplazado al extranjero para supervisar y completar la instalación de la maquinaria necesaria para producir, controlar la puesta en marcha de la nueva fábrica de la empresa B y supervisar las diferentes etapas de la fabricación. Los trabajos que ha realizado han s... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAF Bizkaia, 12544, 14-04-2011 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenEmisión de valores en mercado primario. Obligación de presentar el modelo 198 de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliariosCuestiónLa consultante es una sociedad de valores dedicada a la prestación de servicios de intermediación bursátil y de custodia y administración de valores, entre otros. Asimismo, actúa como entidad agente en la emisión o suscripción de valores en el mercado primario. De conformidad con lo dispuesto en el Reglame... Resolución de TEAF Bizkaia, 11259, 20-06-2005 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenReembolso de participaciones en fondos de inversión. Base de retención. Compensación de ganancias y pérdidas patrimoniales generadas en unidad de acto.CuestiónLa consultante es una entidad financiera, que presta servicios de intermediación en mercados y de custodia de valores, tanto de acciones como de participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva. En lo que hace al caso de la consulta, adquiere acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva en disti... Resolución Vinculante de DGT, V0443-13, 13-02-2013 Órgano: Sg De Operaciones Financieras
Núm. Resolución: V0443-13
NormativaRD 1065/2007, arts. 39-2, 42-2, 42ter-2CuestiónSi la obligación informativa a que se refiere el citado artículo 42.ter.2 alcanza a las acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva extranjeras adquiridas por inversores residentes en territorio español mediante comercializadoras de dichas instituciones en España o de representantes en España de las entidades gestoras que operen en régimen de libre prestación de servicios. DescripciónEl Real Decreto 1558/201... Resolución No Vinculante de DGT, 1232-03, 10-09-2003 Órgano: Sg De Operaciones Financieras
NormativaLey 40/1998 arts. 10, 14-2-e, 74-1-1-a, 74-1-1-b, 74-5, 77-1-a, 77-2-a, 77-2-b, Ley 46/1984 art. 26bis RD 214/1999 arts. arts- 70-1-d, 70-3-j, 71-2-dCuestiónSe describe cada una de las cuestiones planteadas en el propio cuerpo de la contestación. DescripciónSe plantean distintas cuestiones relativas a la aplicación del régimen de movilización de inversiones entre instituciones de inversión colectiva previsto en el segundo párrafo del artículo 77.1.a) de la Ley 40/1998, de 9 de ... Resolución Vinculante de DGT, V0647-13, 01-03-2013 Órgano: Sg Tributos
Núm. Resolución: V0647-13
NormativaRD 1065/2005, art. 42 terCuestiónEn el caso de ser titular de participaciones en instituciones de inversión colectiva con domicilio social en el extranjero contratadas a través de entidades de crédito comercializadoras con domicilio social en España, ¿existe obligación de presentar la declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero? DescripciónTitular de participaciones en varias instituciones de inversión colectiva con domicilio social en Luxemburgo contratadas... Ver más documentos relacionados
Con las transmisiones de sus acciones o participaciones, o el rembolso de las mismas, se producen pérdidas o ganancias. Los resultados distribuidos tributan en cambio como rendimiento de capital mobiliario, sin derecho a aplicar la deducción por doble imposición de dividendos, excepto cuando los resultados provengan de sociedades de inversión mobiliaria o inmobiliaria que tributen al tipo general del Impuesto sobre Sociedades.
Supuestos en los que se entienden cumplidos los requisitos:
1. Reembolso de participaciones en instituciones de inversión colectiva que tengan la consideración de fondos de inversión.
2. En las transmisiones de acciones de instituciones de inversión colectiva con forma societaria, siempre que se cumplan las dos condiciones siguientes:
Que el contribuyente no haya participado, en algún momento dentro de los 12 meses anteriores a la fecha de la transmisión, en más del 5 % del capital de la institución de inversión colectiva.
Este régimen no será de aplicación cuando, por cualquier medio, se ponga a disposición del contribuyente el importe derivado del reembolso o transmisión de las acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva.
El 94.2 ,LIRPF regula la extensión de este régimen de diferimiento a las IIC constituidas y domiciliadas en algún estado miembro de la Unión Europea.
En el caso de que estas Instituciones de Inversión Colectiva estén constituidas en paraísos fiscales se anticipa la tributación, imputando en la parte general de la base imponible la diferencia positiva entre el valor liquidativo de la participación al día de cierre del período impositivo y su valor de adquisición. Presumiéndose salvo prueba en contrario que la diferencia es del 15% del valor de adquisición.
Cuando se distribuyan efectivamente los beneficios no se imputarán, ya que ya han ido tributando, pero irán minorando el precio de adquisición. Estos beneficios no dan derecho a la deducción por doble imposición.
1- Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito.
Las entidades de crédito y las demás entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio, vendrán obligadas a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposición de terceros en establecimientos situados dentro o fuera del territorio español.
2- Obligación de informar acerca de préstamos y créditos
Las entidades de crédito y las demás entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio, vendrán obligadas a presentar una declaración informativa anual sobre el saldo a 31 de diciembre de los créditos y préstamos por ellas concedidos en la que se incluirá el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y el número de identificación fiscal.
3- Obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas.
Las entidades que sean depositarias de valores mobiliarios deberán suministrar a la Administración tributaria, mediante la presentación de una declaración anual, la siguiente información respecto de los valores en ellas depositados:
Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de identificación fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada año, de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jurídicas, negociadas en mercados organizados. Asimismo, se informará sobre el número y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares, así como de su valor
Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de identificación fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada año, de los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios negociados en mercados organizados. Asimismo, se informará sobre el número y clase de valores de los que sean titulares, así como de su valor
Las sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva, las entidades comercializadoras en España y los representantes de las entidades gestoras que operen en régimen de libre prestación de servicios, deberán suministrar a la Administración tributaria, mediante la presentación de una declaración anual, el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de identificación fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre, de acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de las correspondientes instituciones de inversión colectiva. Asimismo, se informará sobre el número y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, así como de su valor liquidativo a 31 de diciembre.
Las entidades aseguradoras y los representantes de las entidades aseguradoras que operen en régimen de libre prestación de servicios, así como las entidades financieras deberán presentar una declaración anual comprensiva de la siguiente información:
Nombre y apellidos y número de identificación fiscal de las personas que sean beneficiarias a 31 de diciembre de una renta temporal o vitalicia, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicación de su valor de capitalización a dicha fecha
4- Obligación de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros
Estarán obligados a suministrar información a la Administración tributaria mediante la presentación de una declaración anual sobre determinadas operaciones con activos financieros:
a) Los fedatarios públicos, las sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva, las entidades y establecimientos financieros de crédito, las sociedades y agencias de valores, los demás intermediarios financieros y cualquier persona física o jurídica, de acuerdo con lo dispuesto en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y por las demás leyes que contengan disposiciones en esta materia.
Cuando en una operación intervengan sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva o sociedades de inversión de capital variable junto con fedatarios o intermediarios financieros a los que se refiere apartado 1.a), la declaración que contenga la información deberá realizarla el fedatario o intermediario financiero que intervenga.
La obligación de información deberá incluir las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional y se realicen con la intervención, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio español o con establecimiento permanente en el mismo.
Los obligados tributarios deberán facilitar a la Administración tributaria la identificación completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicación de la condición con la que intervienen y el porcentaje de participación, de su nombre y apellidos o razón social o denominación completa, domicilio y número de identificación fiscal, así como de la clase y número de los efectos públicos, valores, títulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento de cada operación.
La obligación de información prevista en este artículo se entenderá cumplida, respecto de las operaciones sometidas a retención, con la presentación del resumen anual de retenciones correspondiente.
Información que se debe suministrar.
a) La identidad y la residencia de la persona física perceptora de las rentas, de acuerdo con el procedimiento previsto en el artículo 49 de este reglamento.
En este supuesto, la calificación como rendimiento del capital mobiliario del importe de la devolución o el valor normal de mercado de los bienes o derechos percibidos tiene como límite la mayor de estas cantidades:
1- El aumento del valor liquidativo de las acciones desde su adquisición o suscripción hasta el momento de la reducción del capital social.
2- Cuando la reducción de capital proceda de beneficios (se considerará que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulación).
El exceso sobre el límite minorará el valor de adquisición de las acciones afectadas (33.3 ,LIRPF) hasta su anulación. A su vez, el exceso que pudiera resultar se integrará como rendimiento de capital mobiliario procedente de la participación en los fondos propios de cualquier entidad, en la forma prevista para la distribución de la prima de emisión.
En ningún caso será de aplicación la exención de 1.500 euros anuales en dividendos y participaciones en beneficios.

References: resolución 
 Resolución 
 Real Decreto 
 artículo 46
 artículo 46
 resolución 
 artículo 7

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 42
 Real Decreto 
 Resolución 
 artículo 77
 Resolución 
 artículo 49