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Timestamp: 2020-03-28 18:08:22+00:00

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ORDEN FORAL 570/2020 de 6 de marzo del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, así como los diseños físicos y lógicos para su presentación por medio de soporte magnético directamente legible por ordenador
Publicado en BOB núm. 49 de 11 de Marzo de 2020
Vigencia desde 11 de Marzo de 2020
Artículo 1 Aprobación del modelo 349
Artículo 2 Aprobación del soporte directamente legible por ordenador del modelo 349
Artículo 3 Obligados a presentar la declaración recapitulativa
Artículo 4 Formas de presentación del modelo 349
Artículo 5 Plazos de presentación del modelo 349
Artículo 6 Declaraciones sustitutivas
ANEXO II. DISEÑOS FÍSICOS Y LÓGICOS DEL SOPORTE DIRECTAMENTE LEGIBLE POR ORDENADOR DEL MODELO 349
La Orden Foral 1619/2010, de 23 de junio, aprobó el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, adaptado a la regulación prevista en los artículos 78 a81 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Esta Orden Foral fue modificada por medio de la Orden Foral 2829/2010, de 2 de diciembre, que dispone que no se podrán presentar declaraciones complementarias de este modelo, debiendo realizarse las modificaciones en todo caso mediante declaraciones sustitutivas.
La trasposición al ordenamiento interno de las disposiciones de la Directiva 2009/69/CE del Consejo, de 25 de junio de 2009 obligó a introducir modificaciones de carácter práctico en el Anexo II por medio de la Orden Foral 1592/2011, de 30 de junio.
Con posterioridad, la Orden Foral 137/2014, de 20 de enero, introduce nuevas modificaciones en los diseños físicos y lógicos del modelo 349 que figuran como Anexo II de la Orden Foral 1619/2010, de 23 de junio.
Finalmente, y como consecuencia de la trasposición de la Directiva (UE) 2018/1910 del Consejo, de 4 de diciembre de 2018, se ha modificado el régimen a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a las transferencias de bienes efectuadas en el marco de los denominados acuerdos de ventas de bienes en consigna. El objetivo es simplificar y reducir las cargas administrativas de quienes suscriben estos acuerdos y para ello se requiere la llevanza de libros específicos para estas operaciones.
Por otra parte, esta Directiva establece la obligación de que el vendedor que expida o transporte bienes a otro Estado miembro, en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna, presente la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias a través del modelo 349 y, en consecuencia, se deben introducir los cambios necesarios.
Por todo lo expuesto, y con el fin de sistematizar todas las modificaciones referidas, se considera recomendable la elaboración de una Orden Foral que apruebe un nuevo modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, así como los diseños físicos y lógicos para su presentación por medio de soporte magnético directamente legible por ordenador.
Se aprueba el modelo 349 de Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias que figura como Anexo I a la presente Orden Foral.
Se aprueban los diseños físicos y lógicos a los que deberán ajustarse los soportes magnéticos directamente legibles por ordenador, que se presenten en sustitución de las hojas interiores correspondientes al modelo 349, que figuran como Anexo II a la presente Orden Foral.
Estarán obligados a presentar la Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias los empresarios y profesionales que realicen cualquiera de las siguientes operaciones:
a) Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro que se encuentren exentas en virtud de lo dispuesto en los apartados Uno, Dos y Tres del artículo 25 de la Norma Foral del Impuesto.
Se incluirán entre estas operaciones las transferencias de bienes comprendidas en el número 3 del artículo 9 de la Norma Foral del Impuesto y, en particular, las entregas ulteriores de bienes cuya importación hubiera estado exenta de acuerdo con lo dispuesto en el número 12 del artículo 27 de la Norma Foral del Impuesto.
Quedarán excluidas de las entregas de bienes a que se refiere esta letra las siguientes:
1. Las que tengan por objeto medios de transporte nuevos realizadas a título ocasional por las personas comprendidas en la letra e) del apartado Uno del artículo 5 de la Norma Foral del Impuesto.
2. Las realizadas por sujetos pasivos del Impuesto para destinatarios que no tengan atribuido un número de identificación a efectos del citado tributo en cualquier otro Estado miembro de la Comunidad.
b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto realizadas por personas o entidades identificadas a efectos del mismo en el territorio de aplicación del Impuesto.
Se incluirán entre estas operaciones las transferencias de bienes desde otro Estado miembro a que se refiere el número 2 del artículo 16 de la Norma Foral del Impuesto y, en particular, las adquisiciones intracomunitarias de bienes que hayan sido previamente importados en otro Estado miembro donde dicha importación haya estado exenta del Impuesto en condiciones análogas a las establecidas por el apartado 12 del artículo 27 de la Norma Foral del Impuesto.
c) Las prestaciones intracomunitarias de servicios, en las condiciones previstas en el artículo 79 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
d) Las adquisiciones intracomunitarias de servicios, en las condiciones previstas en el artículo 79 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
e) Las entregas subsiguientes a las adquisiciones intracomunitarias de bienes a que se refiere el apartado Tres del artículo 26 de la Norma Foral del Impuesto, realizadas en otro Estado miembro utilizando un número de identificación a efectos de Impuesto sobre el Valor Añadido asignado por la Administración tributaria española.
f) Las transferencias de bienes expedidos o transportados desde el territorio de aplicación del Impuesto con destino a otro Estado miembro en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
Uno. La presentación del modelo 349 se realizará obligatoriamente por vía telemática en los supuestos previstos en la Orden Foral 342/2008, de 5 de febrero, por la
que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet para determinados obligados tributarios.
Dos. La presentación por vía telemática se regirá por lo establecido en la Orden Foral 1147/2003, de 27 de marzo, por la que se regula el procedimiento para la presentación telemática del modelo 349, declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
Tres. Será obligatoria la presentación por vía telemática o en soporte directamente legible por ordenador, de aquellas declaraciones que contengan más de 15 registros de operadores.
Cuatro. En los demás casos, la presentación telemática o en soporte directamente legible por ordenador será opcional.
1. Con carácter general, la declaración recapitulativa comprenderá las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinticinco primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual, salvo la correspondiente al mes de julio, que podrá presentarse durante el mes de agosto y los veinticinco primeros días naturales del mes de septiembre, y la correspondiente al mes de diciembre, que deberá presentarse durante el mes de enero.
2. Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimesTres naturales anteriores, el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000 euros, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido, la declaración recapitulativa deberá presentarse durante los veinticinco primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período trimestral, salvo la del último trimestre del año, que deberá presentarse durante el mes de enero. Si al final de cualquiera de los meses que componen cada trimestre natural se superará el importe mencionado en el párrafo anterior, deberá presentarse una declaración recapitulativa para el mes o los meses transcurridos desde el comienzo de dicho trimestre natural durante los veinticinco primeros días naturales inmediatos siguientes, de acuerdo con el siguiente criterio:
a) Si se supera el importe mencionado en el párrafo anterior en el primer mes del trimestre natural, deberá presentarse una declaración mensual incluyendo las operaciones realizadas en dicho mes.
b) Si se supera el importe mencionado en el párrafo anterior en el segundo mes del trimestre natural, deberá presentarse una declaración mensual, en la que se incluirán las operaciones correspondientes a los dos primeros meses del trimestre y se incorporará una marca en la que se indique que se trata de un trimestre truncado.
Deberán utilizarse en todo caso declaraciones sustitutivas para incluir nuevos datos o modificar el contenido de otras declaraciones de este modelo presentadas con anterioridad.
A partir de la entrada en vigor de la presente Orden Foral, queda derogada la Orden Foral 1619/2010, de 23 de junio, por la que se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, así como los diseños físicos y lógicos para su presentación mediante soporte magnético directamente legible por ordenador.
La presente Orden Foral entrará en vigor el mismo día de su publicación en el «Boletín Oficial de Bizkaia», y será aplicable, por primera vez, a las declaraciones recapitulativas de operaciones intracomunitarias correspondientes a 2020 que se presenten a partir del 1 de marzo.
DISEÑOS FÍSICOS Y LÓGICOS DEL SOPORTE DIRECTAMENTE LEGIBLE POR ORDENADOR DEL MODELO 349
Los soportes directamente legibles por ordenador para la presentación de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349), habrán de cumplir las siguientes características:
DVD-R o DVD+R:
- Tipo: DVD-R o DVD+R.
- Capacidad: hasta 4,7 GB.
- Sistema de archivos UDF.
- De una cara y una capa simple.
- Tipo: CD-R.
Si el fichero ocupa más de un CD-R, deberá utilizarse un DVD-R o DVD+R.
Si las características del equipo de que dispone el declarante no le permite ajustarse a las especificaciones técnicas exigidas, deberá dirigirse por escrito a la Sección de Identificación y Soporte del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia, Camino Capuchinos, 2 y 4, 48013 Bilbao, exponiendo sus propias características técnicas y el número de registros que presentaría, con el objeto de encontrar, si lo hay, un sistema compatible con las características técnicas especificadas.
Descripción de los registros Se incluirán dos tipos diferentes de registro, que se distinguen por la primera posición, con arreglo a los siguientes criterios:
- Tipo 1: Registro de declarante. Datos identificativos y resumen de la declaración. Diseño de tipo de registro 1 de los recogidos más adelante en estos mismos apartados.
- Tipo 2: Registro de operador intracomunitario y Registro de rectificaciones. Diseño de tipo de registro 2 de los recogidos más adelante en estos mismos apartados.
En los supuestos de presentación colectiva (más de una o un declarante en el mismo archivo) se presentará como primer registro del soporte un registro tipo cero (Registro presentador/a), con arreglo al diseño del tipo de registro cero que se incluye a continuación en este mismo apartado B del anexo II de la presente Orden, el cual contendrá los datos de la persona o entidad responsable de la presentación y existirá en todo caso, aunque dicha persona o entidad figure también en el soporte como declarante. A continuación seguirán los datos del primer o primera declarante (registro de tipo 1), seguidos de sus operadores intracomunitarios y rectificaciones (registro de tipo 2), a continuación los datos del siguiente declarante, y así sucesivamente.
Todos los campos alfanuméricos y alfabéticos se presentarán alineados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en mayúsculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas.
A. Tipo de registro 0: Registro de presentador/a (posiciones, naturaleza y descripción de los campos)
Constante «0» (cero).
Constante «349».
NIF PRESENTADOR/A
Se consignará el NIF del presentador o presentadora.
Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última posición el carácter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en las normas por las que se regula la composición y forma de utilización de NIF.
18-57 Alfanumérico
APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL PRESENTADOR/A.
Si es una persona física, se consignará el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo necesariamente en este orden.
Para las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, se consignará la razón social completa, sin anagrama. En ningún caso podrá figurar en este campo un nombre comercial.
DOMICILIO PRESENTADOR/A
60-79 VÍA PÚBLICA: nombre de la vía pública. Ha de ser alfabético y en consecuencia la que tenga números en su nombre se consignará con letras (ejemplo: 2 de mayo, será dos de mayo). En caso de ser una carretera se finalizará con la abreviatura Km.
80-84 NÚMERO: número de la casa o punto Kilométrico (sin decimales). Ha de ser numérico de cinco posiciones.
85–86 ESCALERA.
87–88 PISO.
89–90 PUERTA.
91–95 CÓDIGO POSTAL: el que corresponda al domicilio del presentador o presentadora. Ha de ser numérico de cinco posiciones.
96–107 MUNICIPIO: ocupa doce posiciones. Si el nombre excede de doce caracteres se consignarán los doce primeros sin artículos ni preposiciones.
108–109 CÓDIGO PROVINCIA: numérico de 2 posiciones.
TOTAL DECLARANTES
Campo numérico de cinco posiciones.
Se indicará el número total de declarantes incluidos en el soporte colectivo (número de registros de tipo 1 grabados).
TOTAL DE PERSONAS O ENTIDADES RELACIONADAS
Campo numérico de 9 posiciones.
Se indicará el número total de operadores intracomunitarios y rectificaciones relacionados en el soporte colectivo (Número de registros de tipo 2 grabados, ya sean registro de operador intracomunitario o registro de rectificaciones). Dicho número habrá de coincidir con la suma de las cantidades reflejadas en las posiciones 138-146 y 162-170 de los registros de tipo 1 incluidos en el soporte.
«C»: si la información se presenta en CD-R, DVD-R o DVD+R.
125-173 Alfanumérico PERSONA CON QUIÉN RELACIONARSE
134-173 APELLIDOS Y NOMBRE: Si es una persona física se consignará el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo necesariamente en este orden.
174-175 Alfanumérico
Se hará constar el período al que corresponda la presentación colectiva. Dicho período será el mismo que el consignado en el campo «PERÍODO» (posición 136-137 del registro de tipo 1) de todas y cada una de las declaraciones que contenga la presentación colectiva. Por lo tanto, en una presentación colectiva únicamente se podrán incluir declaraciones que tengan el mismo contenido en el campo «PERÍODO» (posición 136-137 del registro de tipo 1).
«01»-Enero
«02»-Febrero
«03»-Marzo
04»-Abril
«05»-Mayo
«06»-Junio
«07»-Julio
«08»-Agosto
«09»-Septiembre
«10»-Octubre
«11»-Noviembre
«12»-Diciembre
«1T»-Primer trimestre.
«2T»-Segundo trimestre.
«3T»-Tercer trimestre.
«4T»-Cuarto trimestre.
176-500 - BLANCOS
* Los campos alfanuméricos /alfabéticos que no tengan contenido se rellenarán a blancos.
* Todos los campos alfanuméricos /alfabéticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en mayúsculas sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripción del campo.
B. Tipo de registro 1: Registro de declarante (posiciones, naturaleza y descripción de los campos)
Constante «1».
NIF DECLARANTE
Se consignará el NIF de la persona o entidad declarante.
Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última posición el carácter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en las normas por las que se regula la composición y forma de utilización del NIF.
APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DECLARANTE
«C»: si la información se presenta en CD-R, DVD-R o DVD+R
«T»: presentación telemática
59-67 TELÉFONO. Campo numérico de 9 posiciones.
68-107 APELLIDOS Y NOMBRE. Se consignará el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo necesariamente en este orden.
108-120 — CEROS
121 — BLANCOS
122 Alfabético
En el caso excepcional de presentación de declaración sustitutiva, deberá cumplimentarse obligatoriamente este campo.
Alfabético de una posición.
Se consignará una «S» si la presentación tiene como objeto anular y sustituir completamente a otra declaración anterior, del mismo ejercicio/período. Una declaración sustitutiva sólo puede anular a una única declaración anterior.
123-135 — CEROS
136-137 Alfanumérico
Se hará constar el período al que corresponda la declaración.
04» -Abril
138-146 Numérico
NÚMERO TOTAL DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS
Numérico de 9 posiciones.
Deberá consignar el número total de sujetos pasivos a los que se hayan efectuado entregas intracomunitarias exentas, entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, adquisiciones intracomunitarias sujetas, prestaciones intracomunitarias de servicios, adquisiciones intracomunitarias de servicios, transferencias de bienes, devoluciones de bienes y sustituciones del empresario o profesional destinatario de los bienes transferidos en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna declarados para este declarante que figuren en el registro de operador intracomunitario (registro de tipo 2).
(Número de registros de operador intracomunitario (registro de tipo 2) con clave de operación, posición 133, igual a
«E», «M», «H», «T»,»A», «S», «I», «R», «D» o «C»).
147-161 Numérico
IMPORTE DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
Numérico de 15 posiciones.
Deberá consignar la suma total de las bases imponibles que correspondan a entregas intracomunitarias exentas, entregas en otros Estados miembros, subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, adquisiciones intracomunitarias sujetas, prestaciones intracomunitarias de servicios, adquisiciones intracomunitarias de servicios, así como del valor de las transferencias, devoluciones y sustituciones del empresario o profesional destinatario de los bienes transferidos efectuadas en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna.
(Suma de Bases Imponibles, posiciones 134-146, de los registros de operador intracomunitario (registro de tipo 2) y clave de operación, posición 133, igual a «E», «M», «H», «T», «A», «S», «I», «R», «D» o «C»).
Los importes deben consignarse en EUROS. Este campo se subdivide en dos:
147-159: Parte entera del importe de las operaciones intracomunitarias, si no tiene contenido se consignará a ceros.
160-161: Parte decimal del importe de las operaciones intracomunitarias, si no tiene contenido se consignará a ceros.
162-170 Numérico
NÚMERO TOTAL DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS CON RECTIFICACIONES
Deberá consignar el número total de registros de rectificaciones de entregas intracomunitarias exentas, de entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, adquisiciones intracomunitarias sujetas, prestaciones intracomunitarias de servicios, adquisiciones intracomunitarias de servicios, así como también las transferencias y, devoluciones de bienes o sustituciones del empresario o profesional destinatario de los bienes transferidos efectuadas en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna, declarados para este declarante que figuren en el registro de rectificaciones (registro de tipo 2).
(Número de registros de rectificaciones (registro de tipo 2) con clave de operación, posición 133, igual a «E», «M»,
«H», «T», «A», «S», «I», «R», «D» o «C»).
171-185 Numérico
IMPORTE DE LAS RECTIFICACIONES
Deberá consignar la suma total de las bases imponibles rectificadas que correspondan a las entregas intracomunitarias exentas, entregas en otros Estados miembros, subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, a adquisiciones intracomunitarias sujetas, a prestaciones intracomunitarias de servicios, a adquisiciones intracomunitarias de servicios, así como del valor de las transferencias y devoluciones de bienes, o sustituciones del empresario o profesional destinatario de los bienes transferidos efectuadas en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna, y efectuadas por la totalidad de sujetos pasivos mencionados en el apartado anterior.
(Suma de Bases Imponibles Rectificadas, posiciones 153-165, de los registros de rectificaciones (registro de tipo 2) y clave de operación, posición 133, igual a «E», «M», «H», «T», «A», «S», «I», «R», «D» o «C»).
171-183 Parte entera del importe de las bases imponibles rectificadas, si no tiene contenido se consignará a ceros.
184-185 Parte decimal del importe de las bases imponibles rectificadas, si no tiene contenido se consignará a ceros.
186 Alfabético
INDICADOR CAMBIO DE PERIODICIDAD EN LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR
En caso de que el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicio superen los 50.000 euros el segundo mes de cada trimestre (Febrero, Mayo, Agosto, Noviembre) deberá presentarse una declaración mensual por ese periodo en la que se incluirán las operaciones correspondientes a ese mes (segundo mes del trimestre) y al anterior (primer mes del trimestre).
Se consignará el valor que corresponda según la siguiente relación:
X: Si se corresponde con una declaración mensual con operaciones correspondientes a los dos primeros meses del trimestre
Blanco: en cualquier otro caso
187-390 - BLANCOS
391-399 Alfanumérico
NIF REPRESENTANTE LEGAL
Si el o la declarante es menor de 14 años se consignará en este campo el NIF de su representante legal (padre, madre o tutor). Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última posición el carácter de control y rellenando con ceros las posiciones a la izquierda.
400-500 - BLANCOS
- Todos los importes serán positivos
- Los campos numéricos que no tengan contenido se rellenarán a ceros
- Los campos alfanuméricos / alfabéticos que no tengan contenido se rellenarán a blancos.
- Todos los campos numéricos ajustados a la derecha y rellenos de ceros por la izquierda.
- Todos los campos alfanuméricos / alfabéticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en mayúsculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripción del campo.
C. Tipo de registro 2: Registro de operador intracomunitario (posiciones, naturaleza y descripción de los campos)
Constante «2»
2-4 Numérico MODELO DE DECLARACIÓN
Constante «349»
Numérico de 4 posiciones.
Alfanumérico de 9 posiciones.
18-75 — BLANCOS
76-92 Alfanumérico
NIF OPERADOR COMUNITARIO
Alfanumérico de 17 posiciones. Se compone de los subcampos:
76-77 Código País:
Alfabético de 2 posiciones.
Se compone de las dos primeras letras identificativas del Estado miembro de la UE. 78-92 Número:
Alfanumérico de 15 posiciones.
Campo alfanumérico, que se ajustará a la izquierda y se rellenará con blancos a la derecha en los casos en que dicho número tenga menos de 15 posiciones.
Composición del NIF comunitario de los distintos Estados miembros:
Debe tenerse en cuenta la composición del NIF aplicable a cada uno de los Estados miembros de la UE, a efectos de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 349.
País Cód país Número
Alemania DE 9 caracteres numéricos
Austria AT 9 caracteres alfanuméricos
Bélgica BE 10 caracteres numéricos
Bulgaria BG 9 o 10 caracteres numéricos
Chipre CY 9 caracteres alfanumérico
Dinamarca DK 8 caracteres numéricos
Eslovenia SI 8 caracteres numéricos
Estonia EE 9 caracteres numéricos
Finlandia FI 8 caracteres numéricos
Francia FR 11 caracteres alfanuméricos
Grecia EL 9 caracteres numéricos
Reino Unido GB 5, 9 o 12 caracteres alfanuméricos
Países Bajos NL 12 caracteres alfanuméricos
Hungría HU 8 caracteres numéricos
Italia IT 11 caracteres numéricos
Irlanda IE 8 o 9 caracteres alfanuméricos
Letonia LV 11 caracteres numéricos
Lituania LT 9 ó 12 caracteres numéricos
Luxemburgo LU 8 caracteres numéricos
Malta MT 8 caracteres numéricos
Polonia PL 10 caracteres numéricos
Portugal PT 9 caracteres numéricos
República Checa CZ 8, 9 ó 10 caracteres numéricos
República Eslovaca SK 10 caracteres numéricos
Rumania RO 2 a 10 caracteres numéricos
Suecia SE 12 caracteres numéricos
93-132 Alfanumérico APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO
Alfanumérico de 40 posiciones. Se cumplimentará con el mismo criterio que el especificado para el declarante en el registro de tipo 1.
133 Alfabético
CLAVE DE OPERACIÓN
Se consignará la que corresponda según la siguiente relación de claves:
E: Entregas intracomunitarias exentas, excepto las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, que se consignará «T», y las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, que se consignarán con las claves «M» o «H» según corresponda.
M: Entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, de acuerdo con el artículo 27.12.º de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.
H: Entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, de acuerdo con el artículo 27.12.º de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, efectuadas por el representante legal según lo previsto en el artículo 86.Tres de la Norma Foral del Impuesto.
A: Adquisiciones intracomunitarias sujetas.
T: Entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares. Cuando se realice alguna entrega de bienes de las mencionadas en el artículo 79, apartado 5.ª del Reglamento del IVA
S: Prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas por el declarante.
I: Adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, prestadas por empresarios o profesionales establecidos en otros Estados Miembros cuyo destinatario es el declarante.
D: Devoluciones de bienes desde otro Estado miembro al que previamente fueron enviados desde el territorio de aplicación del impuesto en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
134-146 Numérico
Numérico de 13 posiciones.
Se hará constar el importe total de la Base Imponible del conjunto de las entregas intracomunitarias exentas, si se ha consignado clave de operación E, del conjunto de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, si se ha consignado la clave de operación M, del conjunto de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, efectuadas por el representante fiscal en nombre y por cuenta del importador, si ha consignado la clave de operación H, del conjunto de las adquisiciones intracomunitarias sujetas, si se ha consignado clave de operación A, del conjunto de las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operación T, del conjunto de prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas, si se ha consignado clave de operación S, del conjunto de adquisiciones intracomunitarias de servicios si se ha consignado clave de operación I, del conjunto de transferencias de bienes efectuadas en el marco de acuerdos sobre existencias de reserva si se ha consignado clave de operación R, del conjunto de devoluciones de bienes desde otro Estado miembro al que previamente fueron enviados desde el TAI en el marco de acuerdos sobre existencias de reserva si se ha consignado clave de operación D, o del conjunto de sustituciones del sujeto pasivo destinatario de los bienes expedidos o transportados a otros Estado miembro en el marco de acuerdos sobre existencias de reserva si se ha consignado clave de operación C, para cada operador intracomunitario. Por lo tanto, si en un mismo período se han realizado varias operaciones con un operador intracomunitario, éstas deberán acumularse por clave de operación con el fin de consignar un único registro por cada clave de operación y período. En cuanto a las operaciones triangulares, también deberá acumularse por operador intracomunitario y período, no obstante, se consignarán en un registro independiente de aquellas operaciones distintas de éstas.
Se consignarán las operaciones mencionadas en los artículos 79 y 80 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
134-144: Parte entera del importe de las entregas, si no tiene contenido se consignará a ceros.
145-146: Parte decimal del importe de las entregas, si no tiene contenido se consignará a ceros.
147-178 — BLANCOS
179-195 Alfanumérico
NIF EMPRESARIO O PROFESIONAL DESTINATARIO FINAL SUSTITUTO (Sólo se cumplimentará en caso de clave C en tipo de operación)
179-180. Código país Alfabético de 2 posiciones.
Se compone de las dos primeras letras identificativas del Estado miembro de la UE.
Deben referirse al mismo Estado miembro que el indicado en el operador al que se sustituye. 181-195. Número
196-235 Alfanumérico
APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL EMPRESARIO O PROFESIONAL DESTINATARIO FINAL SUSTITUTO (Sólo se cumplimentará en caso de clave C en tipo de operación) Alfanumérico de 40 posiciones.
Se cumplimentará con el mismo criterio que el especificado para el declarante en el registro de tipo 1.
236-500 - BLANCOS
* Todos los importes serán positivos
* Los campos numéricos que no tengan contenido se rellenarán a ceros
* Los campos alfanuméricos / alfabéticos que no tengan contenido se rellenarán a blancos.
* Todos los campos alfanuméricos / alfabéticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en mayúsculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripción del campo.
C. Tipo de registro 2: Registro de rectificaciones (posiciones, naturaleza y descripción de los campos)
Consignar el contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.
18-75 - BLANCOS
Alfanumérico de 17 posiciones.
78-92 Número:
93-132 Alfanumérico
APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO
Alfabético de una posición. Se consignará la que corresponda según la siguiente relación de claves:
E: Rectificaciones de las entregas intracomunitarias exentas, excepto las que deban consignarse, según corresponda, con las claves T, M o H.
M: Rectificaciones de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, de acuerdo con el artículo 27.12º de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.
H: Rectificaciones de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta efectuadas por el representante fiscal, de acuerdo con el artículo 27.12º de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, efectuadas por el representante fiscal según lo previsto en el artículo 86.Tres de la Norma Foral del Impuesto.
A: Rectificaciones a las adquisiciones intracomunitarias sujetas.
T: Rectificaciones a las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares. Cuando se realice alguna entrega de bienes de las mencionadas en el artículo 79 apartado Cinco del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Estas operaciones, cuando sean efectuadas para un destinatario para el cual se hayan realizado entregas intracomunitarias, se consignarán en un registro independiente de aquel en que se hayan consignado estas últimas operaciones.
S: Rectificaciones a las prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas por el declarante.
I: Rectificaciones a las adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el TAI prestadas por empresarios o profesionales establecidos en otros Estados miembros cuyo destinatario es el declarante.
R: Rectificaciones de transferencias de bienes efectuadas en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
D: Rectificaciones de devoluciones de bienes desde otro Estado miembro al que previamente fueron enviados desde el TAI en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
C: Rectificaciones de sustituciones del empresario o profesional destinatario de los bienes expedidos o transportados a otro Estado miembro en el marco de acuerdos de ventas de bienes en consigna.
134-146 - BLANCOS
147-178 Alfanumérico
Estos campos se cumplimentarán cuando se hayan producido circunstancias que supongan errores o rectificaciones de las bases imponibles consignadas en declaraciones anteriores. La rectificación se incluirá en el período en que se hubiera notificado tal modificación al destinatario de los bienes. Por tanto, este campo se rellanará únicamente si la operación que se consigna es una rectificación a una entrega, adquisición intracomunitaria, operación triangular, prestación intracomunitaria de servicios o adquisición intracomunitaria de servicios.
Se compone de los siguientes subcampos:
147-150 Ejercicio Numérico de 4 posiciones.
Las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la declaración que se corrige. 151-152 Período
Alfanumérico de 2 posiciones.
Período al que corresponde la declaración que se corrige, codificado con las siguientes claves:
«01» - Enero
«02» - Febrero
«03» - Marzo
04» - Abril
«05» - Mayo
«06» - Junio
«07» - Julio
«08» - Agosto
«09» - Septiembre
«10» - Octubre
«11» - Noviembre
«12» - Diciembre
«1T» - Primer Trimestre
«2T» - Segundo Trimestre
«3T» - Tercer Trimestre
«4T» - Cuarto Trimestre
«0A» - Periodicidad anual.
153-165 Base Imponible Rectificada Numérico de 13 posiciones.
Se consignará el nuevo importe de la Base imponible de las entregas intracomunitarias exentas, si se ha consignado clave de operación E, de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, si se ha consignado la clave de operación M, de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, efectuadas por el representante fiscal en nombre y por cuenta del importador, si se ha consignado la clave de operación H, de las adquisiciones intracomunitarias sujetas, si se ha consignado clave de operación A, de las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operación T, de las prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas si se ha consignado clave de operación S, del conjunto de adquisiciones intracomunitarias de servicios, si se ha consignado la clave de operación I, de las transferencia de bienes, si se ha consignado la clave de operación R, de las devoluciones de bienes, si se ha consignado la clave de operación D, y de las sustituciones del sujeto pasivo, si se ha consignado la clave de operación C que corresponda al operador intracomunitario y al período indicado, una vez modificado el importe de la Base imponible de la operación que se desea rectificar. Por lo tanto, si en un mismo período se han realizado varias operaciones con un operador intracomunitario y en una o varias de ellas se quiere rectificar la base imponible que se declaró, se acumularán en un único registro, por clave de operación y período, el total de bases imponibles de todas las operaciones una vez rectificadas las bases imponibles que correspondan.
153-163: Parte entera del importe de la base imponible rectificada, si no tiene contenido se consignará a ceros. 164-165: Parte decimal del importe de la base imponible rectificada, si no tiene contenido se consignará a ceros. 166-178: Base Imponible declarada anteriormente.
Numérico de 13 posiciones. Importe de la Base imponible de la operación que se consignó en la declaración que se corrige.
166-176 Parte entera del importe de la base imponible declarada anteriormente, si no tiene contenido se consignará a ceros.
177-178 Parte decimal del importe de la base imponible declarada anteriormente, si no tiene contenido se consignará a ceros.
Se compone de las dos primeras letras identificativas del Estado miembro de la UE. 181-195. Número
236-500 — BLANCOS
CUMPLIMENTACIÓN DEL REGISTRO DE RECTIFICACIONES
El registro de rectificaciones tiene como finalidad que el o la contribuyente pueda corregir operaciones declaradas en una declaración anterior, cuando se haya incurrido en errores o se hayan producido alteraciones derivadas de las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
La manera en que se cumplimentará el registro de rectificaciones será diferente dependiendo del error o alteración que se quiera corregir.
A) Cuando únicamente se quiera rectificar el importe de la base imponible debido a que la misma se declaró por un importe erróneo o se ha producido una alteración derivada de las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, se cumplimentará un único registro.
El registro de rectificación se cumplimentará respecto a los campos «NIF OPERADOR COMUNITARIO» (posición 76-92), «APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO» (posición 93-132) y «CLAVE DE OPERACIÓN» (posición 133) con los mismos datos que los que se consignaron en el registro que ahora se quiere rectificar. Respecto al campo «RECTIFICACIONES» (posiciones 147-178) se consignarán en los subcampos «Ejercicio» (posiciones 147-150) y «Periodo» (posiciones 151-152) el ejercicio fiscal y periodo a los que corresponde la declaración que se corrige. Respecto al subcampo «Base imponible rectificada» (posiciones 153-165) se consignará el nuevo importe total de la Base Imponible de las entregas, si se ha consignado clave de operación E, de las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operación T, y de las adquisiciones, si se ha consignado clave de operación A, de las prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas si se ha consignado clave de operación S, y del conjunto de adquisiciones intracomunitarias si se ha consignado clave de operación I que corresponda al operador intracomunitario y al periodo indicado, una vez modificado el importe de la Base imponible de la operación que se desea rectificar. En cuanto al campo `Base imponible declarada anteriormente» (posiciones 166- 178) se consignará el importe que se declaró en la declaración que se corrige. Por lo tanto, si en un mismo periodo se han realizado varias operaciones con un operador intracomunitario y en una o varias de ellas se quiere rectificar la base imponible que se declaró, se acumularán en un único registro, por clave de operación y periodo, el total de bases imponibles de todas las operaciones una vez rectificadas las bases imponibles que correspondan.
El contribuyente español con NIF: B22222222 consigna en su declaración del ejercicio 2009 y periodo 4T la siguiente operación:
- REGISTRO DE OPERADOR INTRACOMUNITARIO
Nombre campo Posiciones Dato consignado
Tipo de registro 1 2
Modelo 2-4 349
Ejercicio 5-8 2009
NIF declarante 9-17 B22222222
NIF operador comunitario 76-92 PT123456789
Apellidos y nombre o razón social del operador intracomunitario 93-132 Operador portugués
Clave de operación 133 A
Base imponible 134-146 0000000123456
En enero del 2010 se rescinde una de las adquisiciones que se habían realizado durante el cuarto trimestre del año 2009 con el operador portugués (PT123456789), siendo la nueva base imponible de la totalidad de las adquisiciones realizadas durante dicho período de 1000,00 euros. En su declaración del 1T del ejercicio 2010 se consignará el registro de la siguiente manera:
- REGISTRO DE RECTIFICACIONES
Ejercicio 5-8 2010
Ejercicio 147-150 2009
Período 151-152 4T
Base imponible rectificada 153-165 0000000100000
Base imponible declarada anteriormente 166-178 0000000123456
B) Cuando el campo que desea corregir es el «NIF OPERADOR COMUNITARIO» (posiciones 76-92), «APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO» (posiciones 93-132) o «CLAVE DE OPERACIÓN» (posición 133), será necesario cumplimentar dos registros de rectificaciones.
El primer registro de rectificación se cumplimentará, respecto a los campos anteriormente mencionados, con los mismos datos que los que se consignaron en el registro que ahora se quiere rectificar. El campo «RECTIFICACIONES» (posiciones 147-178) se cumplimentará de la siguiente manera: en los subcampos «Ejercicio» (posiciones 147-150) y «Período» (posiciones 151-152) el ejercicio fiscal y período a los que corresponde la declaración que se corrige. Respecto al subcampo «Base imponible rectificada» (posiciones 153-165) se rellenará a ceros. En cuanto al subcampo «Base imponible declarada anteriormente» se consignará el importe que se declaró en la declaración que se corrige.
El segundo registro de rectificación se cumplimentará respecto a los campos «NIF OPERADOR COMUNITARIO» (posiciones 76-92), «APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO» (posiciones 93-132) y «CLAVE DE OPERACIÓN» (posición 133) con los datos corregidos de los errores o alteraciones que se quieren comunicar. Respecto al campo `RECTIFICACIONES» (posiciones 147-178) se consignarán en los subcampos `Ejercicio» (posiciones 147-150) y `Periodo» (posiciones 151-152) el ejercicio fiscal y período a los que corresponde la declaración que se corrige. Respecto al subcampo `Base imponible rectificada» (posiciones 153-165) se consignará el importe total de la Base Imponible de las entregas, si se ha consignado clave de operación E, de las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operación T, y de las adquisiciones, si se ha consignado clave de operación A, de las prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas si se ha consignado clave de operación S, y del conjunto de adquisiciones intracomunitarias de servicios si se ha consignado clave de operación I, que corresponda al operador intracomunitario y al período indicado. En cuanto a la `Base imponible declarada anteriormente» (posiciones 166-178) se consignará cero al ser un nuevo registro.
El contribuyente español con NIF: B22222222 consigna en su declaración del ejercicio 2009 y período 4T la siguiente operación:
Base imponible 135-147 0000000123456
En marzo del 2010 el operador portugués le comunica que su NIF comunitario no es «PT123456789 sino «PT987654321». En su declaración del 1T del ejercicio 2010 será necesario declarar dos registros de rectificaciones. El primero de ellos se consignará de la siguiente manera:
Base imponible rectificada, 153-165 0000000000000
Base imponible declarada anteriormente 166-178 00000002000,00
El segundo registro se consignará:
NIF operador comunitario 76-92 PT987654321
Base imponible rectificada 153-165 0000000123456
Base imponible declarada anteriormente 166-178 0000000000000

References: Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 6
 Real Decreto 
 artículo 25
 artículo 9
 artículo 27
 artículo 5
 artículo 16
 artículo 27
 artículo 79
 artículo 79
 artículo 26
 artículo 27
 artículo 27
 artículo 86
 artículo 79
 artículo 27
 artículo 27
 artículo 86
 artículo 79
 artículo 80
 artículo 80