Source: http://www.michalzdyb.pl/nowosci-podatkowe/objasnienia_podatkowe_dotyczace_daniny_solidarnosciowej
Timestamp: 2019-11-22 08:58:17+00:00

Document:
Objaśnienia podatkowe dotyczące daniny solidarnościowej - Kancelaria podatkowa TAXWISE
Objaśnienia podatkowe dotyczące daniny solidarnościowej
W dniu 29 sierpnia 2019 roku MF opublikowało wyjaśnienia podatkowe dotyczące daniny solidarnościowej.
1) art. 27 ust. 1, 9 i 9a ustawy PIT - dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej (np. z pracy, emerytury, kontraktów menedżerskich), od których należny podatek oblicza się w rocznym obliczeniu podatku PIT-40A albo w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37, z wyłączeniem dochodów, do których zgodnie z postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją;
2) art. 30b ustawy PIT - dochody z niektórych zysków kapitałowych (np. z odpłatnego zbycia papierówwartościowych, pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nichwynikających), od których należny podatek oblicza się według stawki 19% w zeznaniu PIT-38;
3) art. 30c ustawy PIT - dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej ustalane na podstawie prowadzonych ksiąg, od których należny podatek oblicza się według stawki 19% w zeznaniu PIT-36L;
4) art. 30f ustawy PIT - dochody z zagranicznej jednostki kontrolowanej, od których należny podatek oblicza się według stawki 19% w zeznaniu PIT-CFC.
W sumie dochodów uwzględnia się dochody wykazywane w rocznym obliczeniu podatku PIT- 40A oraz w zeznaniach PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 oraz PIT-CFC, dla których terminzłożenia upływa nie później niż 30 kwietnia roku kalendarzowego oraz nie wcześniej niż 1 maja roku poprzedniego. Zastrzec jednak należy, że dochody z PIT-40A uwzględnia się jedynie wtedy, gdy podatek wynikający z tego rozliczenia jest podatkiem należnym, a więc gdy podatnik nie składa samodzielnie zeznania z uwzględnieniem danych z tego formularz.
W kwotach pomniejszających uwzględnia się odliczone od ww. dochodów kwoty składek na ubezpieczenia społeczne (krajowych i zagranicznych), o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy PIT, a także kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5 ustawy PIT, tj. uwzględnionąw podstawie opodatkowania podatnika dywidendę otrzymaną od zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz dochód z odpłatnego zbycia udziału w zagranicznej jednostce kontrolowanej, w części uwzględnionej w podstawie jego opodatkowania.
Powyższą zasadę ustalania podstawy obliczenia daniny stosują również osoby fizyczne, które w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 opodatkowały swoje dochody wspólnie z dochodamimałżonka. Oznacza to, że każdy z małżonków, niezależnie od sposobu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w PIT-36 albo w PIT-37, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej uwzględnia wyłącznie swoje dochody (nie łączy ich z dochodami małżonka, ani nie dzieli na pół).
Jeżeli w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej zostały uwzględnione dochody uzyskane ze źródeł przychodów położonych za granicą, daninę solidarnościową pomniejsza sięproporcjonalnie o kwotę równą podatkowi zapłaconemu od tych dochodów za granicą, zgodnie z postanowieniami zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Odliczeniu od daniny solidarnościowej podlega kwota podatku zapłaconego za granicą,w części przekraczającej kwotę podatku odliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a, art. 30b ust. 5a, 5b, 5e i 5f lub art. 30c ust. 4 i 5 ustawy PIT.
Od niewpłaconej w terminie kwoty daniny solidarnościowej wykazanej w deklaracji lubwpłaconej w niepełnej wysokości naliczane są odsetki za zwłokę, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
Osoby fizyczne obowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej składają deklaracjęo wysokości daniny solidarnościowej.
Deklaracja zawiera dane umożliwiające prawidłową identyfikację osoby fizycznej i urzęduskarbowego, do którego jest kierowana, oraz poprawne rozliczenie daniny solidarnościowej.
Obowiązek składania deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej i wpłaty daninysolidarnościowej podlega wykonaniu po raz pierwszy w terminie do dnia 30 kwietnia 2020 r.
Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny solidarnościowej płatnej w tym terminieuwzględnia się dochody uzyskane od dnia 1 stycznia 2019 r. i kwoty pomniejszające te dochody, wykazywane w PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC oraz PIT-40A, których termin złożenia upływa w okresie od 1 stycznia 2019 r. do 30 kwietnia 2020 roku.
Pełna treść objaśnień: https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-28-sierpnia-2019-r-ws-stosowania-przepisow-o-daninie-solidarnosciowej-zawartych-w-ustawie-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych

References: art. 27
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 26
 art. 30
 art. 27
 art. 30
 art. 30