Source: https://expydoc.com/doc/10965654/vorauszahlungsverfahren-f%C3%BCr-das-kalenderjahr-2017
Timestamp: 2020-08-10 05:36:50+00:00

Document:
Vorauszahlungsverfahren für das Kalenderjahr 2017
Verfahren SESAM
Verfahren ELSTER
- E-Mail-Verteiler U 1 BETREFF
Muster der Vordrucke im Umsatzsteuer-Voranmeldungs- und Vorauszahlungsverfahren für das Kalenderjahr 2017
III C 3 - S 7344/16/10002
2016/0959181
Länder gilt Folgendes:
(1) Im Umsatzsteuer-Voranmeldungs- und -Vorauszahlungsverfahren werden für die Voranmeldungszeiträume ab Januar 2017 die beiliegenden Vordruckmuster eingeführt:
- USt 1 A
- USt 1 H
Antrag auf Dauerfristverlängerung und
Anmeldung der Sondervorauszahlung 2017
- USt 1 E
(2) Durch Artikel 1 Nummer 24 Buchstabe e, Nummer 27 und Artikel 2 Nummer 6 i. V. m.
Artikel 23 Absatz 1 des Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom
Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin
18. Juli 2016 (BGBl. I S. 1679) werden mit Wirkung vom 1. Januar 2017 § 150 Absatz 7 und
§ 155 Absatz 4 AO neu gefasst. Danach müssen Steuererklärungen, die nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck abgegeben oder nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung übermittelt werden und die nach § 155 Absatz 4 Satz 1 AO zu einer ausschließlich automationsgestützten Steuerfestsetzung führen können, es dem Steuerpflichtigen
ermöglichen, in einem dafür vorgesehenen Abschnitt oder Datenfeld der Steuererklärung Angaben zu machen, die nach seiner Auffassung Anlass für eine Bearbeitung durch Amtsträger
sind. Wenn über die Angaben in der Umsatzsteuer-Voranmeldung bzw. Anmeldung der Sondervorauszahlung hinaus weitere oder abweichende Angaben oder Sachverhalte berücksichtigt werden sollen, hat der Unternehmer ab 1. Januar 2017 im Vordruckmuster USt 1 A in
Zeile 75 (Kennzahl - Kz - 23) bzw. im Vordruckmuster USt 1 H in Zeile 31 (Kz 23) eine
„1“ einzutragen. Gleiches gilt, wenn bei den in der Steueranmeldung erfassten Angaben bewusst eine von der Verwaltungsauffassung abweichende Rechtsauffassung zugrunde gelegt
wurde. Der Unternehmer kann im Vordruckmuster USt 1 A in Zeile 75 (Kz 23) auch eine „1“
eintragen, wenn er einen Antrag auf Dauerfristverlängerung zurücknehmen möchte. Die ergänzenden Angaben sind in jedem Fall in einer vom Unternehmer zu erstellenden gesonderten
Anlage zu machen, welche mit der Überschrift „Ergänzende Angaben zur Steueranmeldung“
zu kennzeichnen ist.
(3) Die anderen Änderungen in den beiliegenden Vordruckmustern gegenüber den Mustern
des Vorjahres dienen der zeitlichen Anpassung oder sind redaktioneller oder drucktechnischer
(4) Die Vordruckmuster USt 1 A und USt 1 H sind im Aufbau und insbesondere im Kopfund Verfügungsteil - soweit sachlich möglich - mit dem Vordruckmuster der LohnsteuerAnmeldung abgestimmt. Steueranmeldungsvordrucke sollen einheitlich sein, deshalb sind die
Vordrucke auf der Grundlage der unveränderten Vordruckmuster (Absatz 1) herzustellen.
(5) Folgende Abweichungen sind zulässig:
Die im Kopfteil der Vordruckmuster USt 1 A und USt 1 H eingedruckte Schlüsselzeile
für die Bearbeitung im automatisierten Steuerfestsetzungsverfahren (RPFEST) kann
geändert werden, wenn dies aus organisatorischen Gründen unvermeidbar ist.
Soweit die in den Vordruckmustern enthaltenen Kennzahlen (z. B. im Verfügungsteil)
und die im Ankreuzschema enthaltene Jahreszahl „17“ für die Datenerfassung nicht
benötigt werden, können sie mit Rasterungen versehen werden.
In den Fällen der Abweichung soll auf der Vorderseite der Vordruckmuster USt 1 A und
USt 1 H unten rechts das jeweilige Bundesland angegeben werden. Anderenfalls soll diese
Angabe unterbleiben.
(6) Die Umsatzsteuer-Voranmeldung 2017 sowie der Antrag auf Dauerfristverlängerung / die
Anmeldung der Sondervorauszahlung 2017 sind nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz
durch Datenfernübertragung authentifiziert zu übermitteln (§ 18 Abs. 1 Satz 1 UStG und § 48
Abs. 1 Satz 2 UStDV). Informationen hierzu sind unter der Internet-Adresse www.elster.de
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine
Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen
(http://www.bundesfinanzministerium.de) unter der Rubrik Themen - Steuern - Steuerarten Umsatzsteuer - BMF-Schreiben/Allgemeines - zum Herunterladen bereit.
- Bitte weiße Felder ausfüllen oder
ankreuzen, Anleitung beachten -
Eingangsstempel oder -datum
bei monatlicher Abgabe bitte ankreuzen
bei vierteljährlicher Abgabe
I. Kalendervierteljahr
II. Kalendervierteljahr
III. Kalendervierteljahr
IV. Kalendervierteljahr
Unternehmer – ggf. abweichende Firmenbezeichnung –
Anschrift – Telefon – E-Mail-Adresse
(falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Belege (Verträge, Rechnungen usw.) sind beigefügt bzw.
werden gesondert eingereicht (falls ja, bitte eine „1“ eintragen)
neuer Fahrzeuge an Abnehmer ohne USt-IdNr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens (§ 2a UStG) . . . . . . .
Weitere steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug
(z.B. Ausfuhrlieferungen, Umsätze nach § 4 Nr. 2 bis 7 UStG) . . . . . .
Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug
zum Steuersatz von 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
zum Steuersatz von 7 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
zu anderen Steuersätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lieferungen land- und forstwirtschaftlicher Betriebe nach § 24 UStG
an Abnehmer mit USt-IdNr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Umsätze, für die eine Steuer nach § 24 UStG zu entrichten ist (Sägewerkserzeugnisse, Getränke und alkohol. Flüssigkeiten, z.B. Wein) . . 30
Erwerbe nach §§ 4b und 25c UStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
zum Steuersatz von 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
zum Steuersatz von 7 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
neuer Fahrzeuge (§ 1b Abs. 2 und 3 UStG)
von Lieferern ohne USt-IdNr. zum allgemeinen Steuersatz . . . . . . . . . .
(Lieferungen und sonstige Leistungen einschl. unentgeltlicher Wertabgaben)
(einschließlich unentgeltlicher Wertabgaben)
Innergemeinschaftliche Lieferungen (§ 4 Nr. 1 Buchst. b UStG)
an Abnehmer mit USt-IdNr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Steuerfreie innergemeinschaftliche Erwerbe
Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen
Dreiecksgeschäften (§ 25b Abs. 2 UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Steuerpflichtige Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer
nach § 13b Abs. 5 Satz 1 i.V.m. Abs. 2 Nr. 10 UStG schuldet . . . . . .
Übrige steuerpflichtige Umsätze, für die der Leistungsempfänger die
Steuer nach § 13b Abs. 5 UStG schuldet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nicht steuerbare sonstige Leistungen gem. § 18b Satz 1 Nr. 2 UStG
Übrige nicht steuerbare Umsätze (Leistungsort nicht im Inland) . . . 43
Übertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . zu übertragen in Zeile 45
USt 1 A – Umsatzsteuer-Voranmeldung 2017 – (10.16)
Übertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Steuerpflichtige sonstige Leistungen eines im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers (§ 13b Abs. 1 UStG) . . . . . . . . . . .
Andere Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
(§ 13b Abs. 2 Nr. 1 und 5 Buchst. a UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände und Umsätze,
die unter das GrEStG fallen (§ 13b Abs. 2 Nr. 2 und 3 UStG) . . . . . . Lieferungen von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern, Spielekonsolen
und integrierten Schaltkreisen (§ 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG) . . . . . . . . Andere Leistungen
(§ 13b Abs. 2 Nr. 4, 5 Buchst. b, Nr. 6 bis 9 und 11 UStG) . . . . . . . . . . Steuer infolge Wechsels der Besteuerungsform
sowie Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen u. ä. wegen Steuersatzänderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vorsteuerbeträge aus Rechnungen von anderen Unternehmern (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG),
aus Leistungen im Sinne des § 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 UStG) und aus
innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b Abs. 5 UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vorsteuerbeträge aus dem innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen
(§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entstandene Einfuhrumsatzsteuer (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Vorsteuerbeträge aus Leistungen im Sinne des § 13b UStG (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG) . . . . . . . . . . . . 60
Vorsteuerbeträge, die nach allgemeinen Durchschnittssätzen berechnet sind (§§ 23 und 23a UStG) . . . . . . 61
Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vorsteuerabzug für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens
(§ 2a UStG) sowie von Kleinunternehmern im Sinne des § 19 Abs. 1 UStG (§ 15 Abs. 4a UStG) . . . . . . . . . 48
Verbleibender Betrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Andere Steuerbeträge
In Rechnungen unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge (§ 14c UStG) sowie Steuer­beträge,
die nach § 6a Abs. 4 Satz 2, § 17 Abs. 1 Satz 6, § 25b Abs. 2 UStG oder von einem Auslagerer oder Lagerhalter nach § 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG geschuldet werden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Abzug der festgesetzten Sondervorauszahlung für Dauerfristverlängerung
(nur auszufüllen in der letzten Voranmeldung des Besteuerungszeitraums, in der Regel Dezember) . . . . . . Verbleibende Umsatzsteuer-Vorauszahlung
. . . . . . . . . . . . . . . . (bitte in jedem Fall ausfüllen)
Verbleibender Überschuss - bitte dem Betrag ein Minuszeichen voranstellen -
II. Sonstige Angaben und Unterschrift
Ein Erstattungsbetrag wird auf das dem Finanzamt benannte Konto überwiesen, soweit der Betrag nicht mit Steuerschulden verrechnet wird.
Verrechnung des Erstattungsbetrags erwünscht / Erstattungsbetrag ist abgetreten (falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . .
Geben Sie bitte die Verrechnungswünsche auf einem gesonderten Blatt an oder auf dem beim Finanzamt erhältlichen Vordruck „Verrechnungsantrag“.
Das SEPA-Lastschriftmandat wird ausnahmsweise (z.B. wegen Verrechnungswünschen) für diesen Voranmeldungszeitraum
widerrufen (falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ein ggf. verbleibender Restbetrag ist gesondert zu entrichten.
Über die Angaben in der Steueranmeldung hinaus sind weitere oder abweichende Angaben oder Sachverhalte zu berücksichtigen
(falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geben Sie bitte diese auf einem gesonderten Blatt an, welches mit der Überschrift „Ergänzende Angaben zur Steueranmeldung“
- nur vom Finanzamt auszufüllen Hinweis nach den Vorschriften der Datenschutzgesetze:
Die mit der Steueranmeldung angeforderten Daten werden auf Grund der
§§ 149, 150 der Abgabenordnung und der §§ 18, 18b des Umsatzsteuergesetzes
erhoben. Die Angabe der Telefonnummern und der E-Mail-Adressen ist freiwillig.
Bei der Anfertigung dieser Steueranmeldung hat mitgewirkt:
(Name, Anschrift, Telefon, E-Mail-Adresse)
Kontrollzahl und/oder Datenerfassungsvermerk
1.Die aufgeführten Daten sind mit Hilfe des geprüften und
genehmigten Programms sowie ggf. unter Berücksichtigung
der gespeicherten Daten maschinell zu verarbeiten.
2. Die weitere Bearbeitung richtet sich nach den Ergebnissen der
maschinellen Verarbeitung.
– Bitte weiße Felder ausfüllen, Anleitung auf der Rückseite beachten –
1 Fallart
56 1700
für Unternehmer, die ihre Voranmeldungen vierteljährlich zu übermitteln
Der Antrag auf Dauerfristverlängerung ist nicht zu stellen, wenn Dauerfristverlängerung bereits gewährt worden ist. Er ist nicht jährlich zu wiederholen.
Eine Sondervorauszahlung ist nicht zu berechnen und anzumelden.
der Sondervorauszahlung
(§§ 46 bis 48 UStDV)
I. Antrag auf Dauerfristverlängerung
(Dieser Abschnitt ist gegenstandslos, wenn Dauerfristverlängerung bereits gewährt worden ist.)
Ich beantrage, die Fristen für die Übermittlung der Umsatzsteuer-Voranmeldungen und für die Entrichtung der UmsatzsteuerVorauszahlungen um einen Monat zu verlängern.
II. Berechnung und Anmeldung der Sondervorauszahlung auf die Steuer für das Kalenderjahr 2017
von Unternehmern, die ihre Voranmeldungen monatlich zu übermitteln haben
Berichtigte Anmeldung (falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Summe der verbleibenden Umsatzsteuer-Vorauszahlungen zuzüglich der
zu berücksichtigenden Sondervorauszahlung für das Kalenderjahr 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Davon 1/11 = Sondervorauszahlung 2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Verrechnung des Erstattungsbetrags erwünscht / Erstattungsbetrag ist abgetreten
(falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geben Sie bitte die Verrechnungswünsche auf einem gesonderten Blatt an oder auf dem beim Finanzamt
erhältlichen Vordruck „Verrechnungsantrag“.
Das SEPA-Lastschriftmandat wird ausnahmsweise (z.B. wegen Verrechnungswünschen) für die Sondervorauszahlung dieses
Jahres widerrufen (falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ein ggf. verbleibender Restbetrag ist gesondert zu entrichten.
(falls ja, bitte eine „1“ eintragen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Geben Sie bitte diese auf einem gesonderten Blatt an, welches mit der Überschrift „Ergänzende Angaben zur Steueranmeldung“
Hinweis nach den Vorschriften der Datenschutzgesetze:
- nur vom Finanzamt auszufüllen Die mit der Steueranmeldung angeforderten Daten werden auf Grund der
§§ 149, 150 der Abgabenordnung und des § 18 des Umsatzsteuergesetzes
erhoben. Die Angabe der Telefonnummern und der E-Mail-Adressen
1. Die aufgeführten Daten sind mit Hilfe des geprüften und genehmigten
Programms sowie ggf. unter Berücksichtigung der gespeicherten Daten
maschinell zu verarbeiten.
2.Die weitere Bearbeitung richtet sich nach den Ergebnissen der
USt 1 H – Antrag auf Dauerfristverlängerung/Anmeldung der Sondervorauszahlung 2017 – (09.16)
zum Antrag auf Dauerfristverlängerung/
zur Anmeldung der Sondervorauszahlung
Übermittlung des Antrags auf Dauerfristverlängerung/der Anmeldung der Sondervorauszahlung auf
Der Antrag auf Dauerfristverlängerung/die Anmeldung der Sondervorauszahlung ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch
Datenfernübertragung authentifiziert zu übermitteln (§ 48 Abs. 1 Satz
2 UStDV). Informationen hierzu erhalten Sie unter der Internet-Adresse
www.elster.de. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung von
unbilligen Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten. In
diesem Fall ist der Antrag auf Dauerfristverlängerung/die Anmeldung
der Sondervorauszahlung vom Unternehmer oder dessen Bevollmächtigten zu unterschreiben.
Die Fristverlängerung kann in Anspruch genommen werden, wenn das
Finanzamt den Antrag nicht ablehnt; ein Bewilligungsbescheid wird
nicht erteilt. Die Fristverlängerung gilt solange, bis der Unternehmer
gegenüber dem Finanzamt erklärt, dass er die Fristverlängerung nicht
mehr in Anspruch nehmen will oder das Finanzamt die Fristverlängerung widerruft (§ 46 UStDV).
Zeilen 24 bis 26
Die Fristverlängerung wird bei monatlicher Übermittlung der Voranmeldungen unter der Auflage erteilt, dass während der Geltungsdauer
der Fristverlängerung jährlich bis zum 10. Februar eine Sondervorauszahlung angemeldet und entrichtet wird. Die Sondervorauszahlung
beträgt ein Elftel der Summe der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
- ohne Berücksichtigung der Sondervorauszahlung - für das Kalenderjahr 2016 (§ 47 Abs. 1 und § 48 Abs. 2 UStDV). Ergibt sich bei der
Berechnung der Sondervorauszahlung in Zeile 26 ein Überschuss zu
Gunsten des Unternehmers, ist die Sondervorauszahlung in Zeile 27
mit 0 EUR einzutragen.
Unternehmer A hat für das Kalenderjahr 2016 UmsatzsteuerVorauszahlungen in Höhe von 39 000 EUR angemeldet (Summe der verbleibenden Umsatzsteuer-Vorauszahlungen aus
Zeile 68 - Kennzahl 83 - der Umsatzsteuer-Voranmeldungen).
In der Umsatzsteuer-Voranmeldung für Dezember 2016 (Zeile
67 - Kennzahl 39 - der Umsatzsteuer-Voranmeldung) hat A die
Sondervorauszahlung für das Kalenderjahr 2016 in Höhe von
5.000 EUR berücksichtigt.
Zur Berechnung der Sondervorauszahlung für das Kalenderjahr 2017 ist die Summe der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
2016 in Höhe von 39 000 EUR um die zu berücksichtigende
Sondervorauszahlung in Höhe von 5 000 EUR zu erhöhen. Aus
der Bemessungsgrundlage von 44 000 EUR (einzutragen in
Zeile 26) errechnet sich für A eine Sondervorauszahlung von
4 000 EUR (einzutragen in Zeile 27 - Kennzahl 38).
Wurde die gewerbliche oder berufliche Tätigkeit nur in einem Teil des
vorangegangenen Kalenderjahres ausgeübt, ist die Summe der Vorauszahlungen dieses Zeitraums in eine Jahressumme umzurechnen.
Angefangene Kalendermonate sind hierbei als volle Kalendermonate
zu behandeln (§ 47 Abs. 2 UStDV).
Bei Beginn der gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit im laufenden
Kalenderjahr ist die Sondervorauszahlung auf der Grundlage der zu
erwartenden Vorauszahlungen dieses Kalenderjahres zu berechnen
(§ 47 Abs. 3 UStDV). Die Sondervorauszahlung soll der durchschnittlichen Vorauszahlung eines Kalendermonats entsprechen. Fügen Sie
bitte in diesem Fall ein gesondertes Blatt mit kurzer Erläuterung der
Berechnung bei.
Die festgesetzte Sondervorauszahlung ist bei der Festsetzung der
Vorauszahlung für den letzten Voranmeldungszeitraum des Besteuerungszeitraums zu berücksichtigen, für den die Fristverlängerung
gilt. Der Abzug erfolgt somit grundsätzlich bei der Berechnung der
Vorauszahlung für den Monat Dezember.
Zeile 27 bis 28
Wird für die zu entrichtende Sondervorauszahlung das SEPALastschriftmandat wegen Verrechnungswünschen ausnahmsweise
widerrufen, ist ein durch die Verrechnung nicht gedeckter Restbetrag
Wenn über die Angaben in der Anmeldung der Sondervorauszahlung
hinaus weitere oder abweichende Angaben oder Sachverhalte berücksichtigt werden sollen, tragen Sie bitte eine „1“ in das Feld ein. Gleiches
gilt, wenn bei den in der Steueranmeldung erfassten Angaben bewusst
eine von der Verwaltungsauffassung abweichende Rechtsauffassung
zugrunde gelegt wurde. Diese Angaben sind in einer von Ihnen zu erstellenden gesonderten Anlage zu machen, welche mit der Überschrift
„Ergänzende Angaben zur Anmeldung der Sondervorauszahlung“ zu
kennzeichnen ist. Wenn Sie der Steueranmeldung lediglich ergänzende
Aufstellungen oder Belege zu Ihren Eintragungen beifügen wollen, ist
keine Eintragung erforderlich.
Bitte vergessen Sie nicht, den Antrag auf Dauerfristverlängerung/die
Anmeldung der Sondervorauszahlung zu unterschreiben, sofern diese
nicht elektronisch übermittelt werden.
Die Umsatzsteuer-Voranmeldung ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung authentifiziert zu übermitteln (§ 18 Abs. 1
Satz 1 UStG). Für die elektronische authentifizierte Übermittlung benötigen Sie ein Zertifikat. Dieses erhalten Sie nach kostenloser Registrierung
unter www.elsteronline.de. Bitte beachten Sie, dass die Registrierung bis zu zwei Wochen dauern kann. Unter www.elster.de/elster_soft_nw.php
finden Sie Programme zur elektronischen Übermittlung. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung von unbilligen Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten.
Füllen Sie bitte nur die weißen Felder der Vordrucke deutlich und vollständig aus, bei denen Sie Angaben zu erklären haben; nicht benötigte
Felder lassen Sie bitte frei und sehen von Streichungen ab. Bitte berücksichtigen Sie Entgeltserhö­hungen und Entgeltsminderungen bei den
Bemessungsgrundlagen. Als Bemessungsgrundlagen sind die Entgelte für Umsätze sowie die Anzahlungen einzutragen. Negative Beträge sind
durch ein Minuszeichen zu kennzeichnen.
Werden Belege (Verträge, Rechnungen usw.) eingereicht, tragen Sie bitte in Zeile 15 eine „1“ ein.
Tragen Sie bei den Bemessungsgrundlagen bitte nur Beträge in vollen Euro ein; bei den Umsatzsteuer- und Vorsteuerbeträgen ist da­­ge­­gen stets
auch die Eintragung von Centbeträgen erforderlich. Rechnen Sie Werte in fremder Währung in Euro um.
Die Umsatzsteuer-Voranmeldung ist vom Unternehmer oder dessen Be­vollmächtigten zu unterschreiben, sofern sie nicht elektronisch übermittelt wird.
­­­­Zeilen 20 bis 22
Innergemeinschaftliche Lieferungen (§ 4 Nr. 1 Buchst. b, § 6a
Abs. 1 UStG) sind in dem Voranmeldungszeitraum zu erklären, in dem
die Rechnung ausgestellt wird, spätestens jedoch in dem Vor­an­mel­­
dungszeitraum, in dem der Monat endet, der auf die Lieferung folgt.
Über die in Zeile 20 einzutragenden Umsätze sind Zu­sammenfassende
Meldungen an das BZSt auf elektronischem Weg zu übermitteln.
Außerdem sind diese Umsätze grundsätzlich dem Statisti­schen Bundesamt monat­lich für die Intrahandelsstatistik zu melden. Nähere
Informationen zur Intrahandelsstatistik erhalten Sie beim Statistischen
Bundesamt, 65180 Wies­baden, Telefon 0611 / 75 - 1, Telefax 0611 /
72 4000 sowie unter www.destatis.de.
Über die in den Zeilen 21 und 22 einzutragenden Umsätze ist für
jede innergemeinschaftliche Lieferung eines neuen Fahrzeugs eine
Meldung nach der Fahrzeuglieferungs-Meldepflichtver­ordnung
an das BZSt zu übermitteln.
Nähere Informationen zu den vorgenannten Verfahren erhalten Sie
beim BZSt (Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis, www.bzst.de,
Telefon 0228 / 406-0).
In Zeile 23 sind neben steuerfreien Ausfuhr­­­liefe­run­­gen (§ 4 Nr. 1
Buchst. a, § 6 UStG) weitere steuerfreie Umsätze mit Vor­steuerabzug
einzutragen, z.B.:
– Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr (§ 4 Nr. 1
Buchst. a, § 7 UStG);
USt 1 E - Anleitung zur Umsatzsteuer-Voranmeldung 2017 - (09.16)
– Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt (§ 4 Nr. 2, § 8
UStG);
– grenzüberschreitende Güterbeförderungen und andere sonstige
Leistungen nach § 4 Nr. 3 UStG;
– Vermittlungsleistungen nach § 4 Nr. 5 UStG (z.B. Provisionen im
Zusammenhang mit Ausfuhrlieferungen);
– Umsätze im Sinne des Offshore-Steuerabkommens, des Zu­satz­
abkommens zum NATO-Truppenstatut, des Ergänzungsab­kom­
mens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere;
– Reiseleistungen, soweit die Reisevorleistungen im Drittlandsge­biet
bewirkt werden (§ 25 Abs. 2 UStG).
Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug sind z.B. Grundstücks­
vermietungen nach § 4 Nr. 12 UStG und Umsätze nach § 4 Nr. 14 UStG
aus der Tätigkeit als Arzt oder aus ähnlicher heilberuflicher Tätigkeit.
Steuerpflichtige Lieferungen und sonstige
Es sind die Umsätze und Anzahlungen einzutragen, für die die Umsatzsteuer entstanden ist. Bemessungsgrundlagen sind stets Nettobeträge (ohne Umsatz­steuer), die in vollen Euro (ohne Centbeträge)
anzugeben sind. Es sind auch Umsätze einzutragen, bei denen die
sog. Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 UStG) anzuwenden
ist. Dagegen sind Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 5 UStG schuldet, nicht hier einzutragen,
sondern in Zeile 39 bzw. 40 (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 39, 40
und 48 bis 52).
-2Unentgeltliche Wertabgaben aus dem Unternehmen sind, soweit sie
in der Abgabe von Gegenständen bestehen, regelmäßig den entgeltlichen Lieferungen und, soweit sie in der Abgabe oder Ausführung
von sonstigen Leistungen bestehen, regelmäßig den entgeltlichen
sonstigen Leistungen gleichgestellt. Sie umfassen auch unentgeltliche
Sachzuwendungen und sonstige Leistungen an Arbeitnehmer.
Es sind auch die Umsätze bei der Lieferung von Gegenständen aus
einem Umsatzsteuerlager einzutragen, wenn dem liefernden Unternehmer die Auslagerung zuzurechnen ist. In allen anderen Fällen der
Auslagerung - insbesondere wenn dem Abnehmer die Auslagerung
zuzurechnen ist - sind die Umsätze in Zeile 65 einzutragen (vgl. Erläuterungen zu Zeile 65).
Land- und forstwirtschaftliche Betriebe, die ihre Umsätze nach
den Durch­­schnittssätzen des § 24 Abs. 1 UStG versteuern, müssen
Lieferungen in das übrige Gemeinschaftsgebiet an Abneh­mer mit
USt-IdNr. in Zeile 29 eintragen. Diese Lieferungen sind im Rahmen
Zusammenfassender Meldungen anzugeben sowie zur Intra­han­
delsstatistik zu melden (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 20 bis 22).
Bei den in Zeile 30 bezeichneten Umsätzen, für die eine Steuer zu
entrichten ist, sind die anzuwendenden Durchschnittssätze um die
Sätze für pauschalierte Vorsteuerbeträge zu vermindern.
Land- und Forstwirte, die ihre Umsätze nach den allgemeinen Vor­
schriften des UStG versteuern, tragen ihre Umsätze in den Zeilen 20
bis 28 ein.
Einzutragen sind die nach § 3a Abs. 2 UStG im übrigen Gemeinschaftsgebiet ausgeführten sonstigen Leistungen, für die die
Steuer in einem anderen Mitgliedstaat von einem dort ansässigen
Leistungsempfänger geschuldet wird. Über die in Zeile 41 einzutragenden sonstigen Leistungen sind Zusammenfassende Meldungen an
das BZSt auf elektronischem Weg zu übermitteln (vgl. Erläuterungen
zu den Zeilen 20 bis 22).
Einzutragen sind die übrigen nicht steuerbaren Umsätze, deren
Leistungsort nicht im Inland liegt und die der Umsatzsteuer unterlägen,
wenn sie im Inland ausgeführt worden wären. Hierzu gehören auch
Telekommunikationsleistungen, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen und auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen, die
ein im Inland ansässiger Unternehmer an Nichtunternehmer mit Sitz,
Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im übrigen Gemeinschaftsgebiet ausführt.
Nicht einzutragen sind die Umsätze, die in den Zeilen 38 bis 41 zu
erklären sind. Ebenfalls nicht anzugeben sind im Inland ausgeführte
nicht steuerbare Umsätze (z.B. Geschäftsveräußerungen im Ganzen, Innenumsätze zwischen Unternehmensteilen). Nicht steuerbare
Umsätze im Rahmen einer Geschäftsveräußerung im Ganzen sind
jedoch in der Anlage UR zur Umsatzsteuererklärung für das Kalenderjahr einzutragen.
Innergemeinschaftliche Erwerbe sind in dem Voranmeldungszeitraum
zu erklären, in dem die Rechnung aus­gestellt wird, spätestens jedoch
in dem Voranmeldungszeitraum, in dem der Monat endet, der auf den
Erwerb folgt.
Vorbehaltlich der Ausnahmeregelungen des § 13b Abs. 6 UStG sind
folgende im Inland steuerpflichtige Umsätze einzutragen, für die
Unternehmer oder juristische Personen die Steuer als Leistungsempfänger schulden:
Bei neuen Fahrzeugen liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb selbst
dann vor, wenn das Fahrzeug nicht von einem Un­terneh­mer geliefert
wurde. Werden neue Fahrzeuge von Lie­ferern ohne USt-IdNr. erwor­
ben - insbesondere von „Privatpersonen“ -, sind die Erwerbe in der
Zeile 36 zu erklä­ren. Wird das neue Fahrzeug von einer „Privatperson“
oder von einem Unter­nehmer für seinen privaten Bereich erworben, ist
der innerge­mein­schaftliche Erwerb nur mit Vordruck USt 1 B anzumel­
den (Fahr­zeug­ein­zel­be­steuerung).
– Sonstige Leistungen nach § 3a Abs. 2 UStG eines im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers (Zeile 48);
Die in den Zeilen 33 bis 35 einzutragenden innergemein­schaft­lichen
Erwerbe sind grundsätzlich im Rahmen der Intrahandels­sta­tis­tik ­zu
melden (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 20 bis 22).
­– Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände durch den
Sicherungsgeber an den Sicherungsnehmer außerhalb des Insolvenzverfahrens (Zeile 50);
– unter das GrEStG fallende Umsätze, insbesondere Lieferungen von
Grundstücken, für die der leistende Unternehmer nach § 9 Abs. 3
UStG zur Steuerpflicht optiert hat (Zeile 50);
Bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b UStG)
hat der erste Abnehmer Zeile 38 auszufüllen, wenn für diese Lieferungen der letzte Abnehmer die Steuer schuldet. Einzutragen ist die
Bemessungsgrundlage (§ 25b Abs. 4 UStG) seiner Lieferungen an
den letzten Abnehmer.
Die Steuer, die der letzte Abnehmer nach § 25b Abs. 2 UStG für die
Lieferung des ersten Abnehmers schuldet, ist in Zeile 65 einzutragen
(vgl. Erläuterungen zu Zeile 65). Zum Vorsteuerabzug für diese Lieferung vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 56 bis 60.
Einzutragen sind die im Inland ausgeführten steuerpflichtigen
Lieferungen von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern, Spielekonsolen sowie integrierten Schaltkreisen im Sinne von § 13b Abs. 2
Nr. 10 UStG des leistenden Unternehmers, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 5 Satz 1 UStG schuldet
(vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 48 bis 52, sechster Spiegelstrich).
Einzutragen sind die übrigen im Inland ausgeführten steuerpflichtigen Umsätze nach § 13b Abs. 1 und 2 UStG des leistenden Unternehmers, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach
§ 13b Abs. 5 UStG schuldet.
– Werklieferungen und die nicht in Zeile 48 einzutragenden sonstigen
Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (Zeile 49);
– Lieferungen von Gas über das Erdgasnetz oder von Elektrizität
sowie von Wärme oder Kälte durch einen im Ausland ansässigen
Unternehmer unter den Bedingungen des § 3g UStG (Zeile 49);
– Lieferungen von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern und Spielekonsolen sowie von integrierten Schaltkreisen vor Einbau in einen
zur Lieferung auf der Einzelhandelsstufe geeigneten Gegenstand,
wenn der Leistungsempfänger ein Unternehmer ist und die Summe
der für sie in Rechnung zu stellenden Entgelte im Rahmen eines
wirtschaftlichen Vorgangs mindestens 5 000 EUR beträgt; nachträgliche Minderungen des Entgelts bleiben dabei unberücksichtigt
(Zeile 51);
– Bauleistungen, einschließlich Werklieferungen und sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken, die der Herstellung,
Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von
Bauwerken dienen, mit Ausnahme von Planungs- und Überwachungsleistungen, wenn der Leistungsempfänger ein Unternehmer
ist, der selbst solche Bauleistungen erbringt (Zeile 52);
– Lieferungen von Gas über das Erdgasnetz durch einen im Inland
ansässigen Unternehmer, wenn der Leistungsempfänger Wiederverkäufer von Gas im Sinne des § 3g UStG ist (Zeile 52);
– Lieferungen von Elektrizität eines im Inland ansässigen Unternehmers, wenn der liefernde Unternehmer und der Leistungsempfänger
Wiederverkäufer von Elektrizität im Sinne des § 3g UStG sind; nicht
hierunter fallen Betreiber von Photovoltaikanlagen (Zeile 52);
– Übertragung der in § 13b Abs. 2 Nr. 6 UStG bezeichneten sog.
CO2-Emissionszertifikate (Zeile 52);
-3– Lieferungen der in der Anlage 3 zum UStG aufgeführten Gegenstände, insbesondere Altmetalle und Schrott (Zeile 52);
– Lieferungen der in der Anlage 4 zum UStG aufgeführten Metalle,
(Zeile 52);
– Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen, wenn der Leistungsempfänger ein Unternehmer ist, der selbst solche Leistungen
erbringt (Zeile 52);
– Lieferungen von Gold in der in § 13b Abs. 2 Nr. 9 UStG bezeichneten
Art (Zeile 52).
Für die in Zeile 48 einzutragenden Umsätze entsteht die Steuer mit
Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistungen ausgeführt worden sind. Die Steuer für die übrigen Umsätze entsteht
mit Ausstellung der Rechnung, spätestens jedoch mit Ablauf des
Kalendermonats, der auf die Ausführung der Leistung folgt. Wird das
Entgelt oder ein Teil des Entgelts vereinnahmt, bevor die Leistung
oder die Teilleistung ausgeführt worden ist, entsteht insoweit die
Steuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Entgelt
oder Teilentgelt vereinnahmt worden ist. Abweichend von diesen
Grundsätzen entsteht die Steuer bei so genannten Dauerleistungen
für die unter den ersten beiden Spiegelstrichen aufgeführten sonstigen
Leistungen spätestens mit Ablauf eines jeden Kalenderjahres, in dem
sie tatsächlich erbracht werden.
Zum Vorsteuerabzug für die vom Leistungsempfänger geschuldete
Steuer vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 56 bis 60.
Abziehbar sind nur die nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz
geschuldeten Steuerbeträge. Zur Vergütung von ausländi­schen
Vorsteuerbeträgen erhalten Sie Informationen beim BZSt (Dienstsitz Schwedt, Passower Chaussee 3b, 16303 Schwedt / Oder,
www.bzst.de, Tel. 0228 / 406-1200).
–Die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige
Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für sein Unternehmen ausgeführt worden sind, sofern eine Rechnung nach den
§§ 14, 14a UStG vorliegt (Zeile 56);
– die in einer Kleinbetragsrechnung enthaltene Umsatzsteuer, sofern
eine Rechnung nach § 33 UStDV vorliegt (Zeile 56);
– bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (vgl. Erläuterungen
zu Zeile 38) die vom letzten Abnehmer nach § 25b Abs. 2 UStG
geschuldete Umsatzsteuer (Zeile 56);
­– die Umsatzsteuer, die der Unternehmer schuldet, dem die Auslagerung aus einem Umsatzsteuerlager zuzurechnen ist; vgl. Erläuterungen zu Zeile 65 (Zeile 56);
– die Umsatzsteuer für im Inland nach § 3d Satz 1 UStG bewirkte
innergemeinschaftliche Erwerbe (Zeile 57);
– die entstandene Einfuhrumsatzsteuer für Gegenstände, die für das
Unternehmen nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG eingeführt worden sind
(Zeile 58);
– die Umsatzsteuer aus Leistungen im Sinne des § 13b Abs. 1 und 2
UStG, die der Leistungsempfänger nach § 13b Abs. 5 UStG schuldet
(vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 48 bis 52), wenn die Leistungen
für sein Unternehmen ausgeführt worden sind (Zeile 59);
– nach Durchschnittssätzen (§ 23 UStG) ermittelte Beträge bei
Unternehmern, deren Umsatz im Sinne des § 69 Abs. 2 UStDV in
den einzelnen in der Anlage der UStDV bezeichneten Be­rufs- und
Gewerbezweigen im vorangegangenen Kj. 61 356 EUR nicht überstiegen hat, und die nicht ver­pflichtet sind, Bücher zu führen und
auf Grund jährlicher Be­standsauf­nahmen regelmäßig Abschlüsse
zu machen (Zeile 60);
– nach einem Durchschnittssatz (§ 23a UStG) ermittelte Be­träge bei
Körperschaften, Personenvereinigungen und Ver­mögens­massen
im Sinne des § 5 Abs. 1 Nr. 9 Körperschaftsteuergesetz, deren
steuer­pflich­tiger Umsatz, mit Ausnahme der Einfuhr und des inner­
gemein­schaftlichen Erwerbs, im vorangegange­nen Kj. 35 000 EUR
nicht überstiegen hat und die nicht ver­pflichtet sind, Bücher zu
führen und auf Grund jährlicher Be­standsaufnah­men regelmäßig
Vorsteuerbeträge, die auf Entgeltserhöhungen und Entgeltsmin­
derungen entfallen, sowie herabgesetzte, erlassene oder erstat­tete
Einfuhrumsatzsteuer sind zu berücksichtigen.
Ein Vorsteuerabzug für Wirtschaftsgüter, die der Unternehmer zu weniger als 10 % für sein Unternehmen nutzt, ist generell nicht möglich
(§ 15 Abs. 1 Satz 2 UStG).
Zur umsatzsteuerrechtlichen Behandlung eines einheitlichen Gegenstands, der sowohl unternehmerisch als auch nichtunternehmerisch
genutzt wird, vgl. Abschn. 15.2c Abs. 2 und Abschn. 15.6a UStAE.
Der Vorsteuerabzug ist nach Maßgabe des § 15a UStG i.V.m. § 44
UStDV zu berichtigen.
Handelt es sich bei den Berichtigungsbeträgen um zurückzuzahlende
Vorsteuerbeträge, ist dem Betrag ein Minuszeichen voranzustellen.
Der Unternehmer hat im Kj. 2014 ein Bürogebäude errichtet, das
er ab 1.12.2014 zur Hälfte steuerpflichtig und zur Hälfte steuerfrei
vermietet. Die auf die Herstellungskosten entfallende Vorsteuer
von 60 000 EUR hat er in Höhe von 30 000 EUR abgezogen. Am
2.7.2017 wird das gesamte Gebäude steuerfrei veräußert. Die
steuerfreie Veräußerung führt zu einer Berichtigung des Vorsteuerabzugs in Höhe von 22 250 EUR. Dieser Betrag ist mit einem
Minuszeichen versehen in Zeile 61 einzutragen.
Berechnung: 30 000 EUR Vorsteuer : 120 Monate Berichtigungszeitraum = 250 EUR monatliche Berichtigung x 89 Monate restlicher
Berichtigungszeitraum (Juli 2017 bis November 2024) = 22 250 EUR.
Fahrzeuglieferer im Sinne des § 2a UStG und Kleinunternehmer im
Sinne des § 19 Abs. 1 UStG können die auf die Anschaffung (Lieferung,
Einfuhr oder innergemeinschaftlicher Erwerb) eines neuen Fahrzeugs
entfallende Umsatzsteuer unter den sonstigen Voraussetzungen des
§ 15 UStG abziehen. Der Vorsteuerabzug ist nur bis zu dem Betrag
zulässig, der für die nachfolgende innergemeinschaftliche Lieferung
des neuen Fahrzeugs geschuldet würde, wenn die Lieferung nicht
steuerfrei wäre. Der Abzug ist erst mit der Ausführung der innergemeinschaftlichen Lieferung des neuen Fahrzeugs (Eintragung in die
Zeile 22 bzw. bei Kleinunternehmern in Zeile 20 oder 21) zulässig
(§ 15 Abs. 4a UStG).
– in Rechnungen unrichtig ausgewiesene Steuerbeträge, die der
Unternehmer schuldet (§ 14c Abs. 1 UStG);
– in Rechnungen unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, die der
Rechnungsaussteller schuldet (§ 14c Abs. 2 UStG);
– Steuerbeträge für Umsätze, die Auslagerungen von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager vorangegangen sind
(§ 4 Nr. 4a Satz 1 Buchst. a Satz 2 UStG) und die der Unternehmer
schuldet, dem die Auslagerung zuzurechnen ist (Auslagerer). Nicht
einzutragen sind hier Lieferungen, die dem liefernden Unternehmer
zuzurechnen sind, wenn die Auslagerung im Zusammenhang mit
diesen Lieferungen steht. Diese Umsätze sind in den Zeilen 26 bis
28 einzutragen (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 26 bis 28);
– Steuerbeträge, die der Lagerhalter eines Umsatzsteuerlagers als
Gesamtschuldner schuldet (§ 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG);
-4– Steuerbeträge, die der Abnehmer bei einer als steuerfrei behandelten innergemeinschaftlichen Lieferung in den Fällen des § 6a
Abs. 4 UStG schuldet;
– Steuerbeträge, die ein dritter Unternehmer (insbesondere Zentralregulierer) schuldet (§ 17 Abs. 1 Satz 6 UStG);
– Steuerbeträge, die der letzte Abnehmer im Rahmen eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts für die Lieferung des ersten
Abnehmers schuldet (§ 25b Abs. 2 UStG).
Wird die gewerbliche oder berufliche Tätigkeit im Laufe eines Kj.
eingestellt oder wird im Laufe des Kj. auf die Dauerfristverlängerung
verzichtet, ist die Sondervorauszahlung im letzten Voranmeldungszeitraum des Besteuerungszeitraums zu berücksichtigen, für den die
Fristverlängerung gilt.
Die Vorauszahlung ist am 10. Tag nach Ablauf des Voranmel­dungs­
zeitraums fällig und an das Finanzamt zu entrichten. Wird das SEPALastschriftmandat wegen Verrechnungswünschen ausnahmsweise
Ein Überschuss wird nach Zustimmung (§ 168 AO) ohne gesonderten Antrag ausgezahlt, soweit der Betrag nicht mit Steuerschulden
verrechnet wird. Wünscht der Unternehmer eine Verrechnung oder
liegt eine Abtretung vor, ist in Zeile 71 eine „1“ einzutragen. Liegt dem
Finanzamt bei Abtretungen die Abtretungsanzeige nach amtlichem
Muster noch nicht vor, ist sie beizufügen oder gesondert einzureichen.
Wenn über die Angaben in der Steueranmeldung hinaus weitere oder
abweichende Angaben oder Sachverhalte berücksichtigt werden
sollen, tragen Sie bitte in Zeile 75 eine „1“ ein. Gleiches gilt, wenn bei
den in der Steueranmeldung erfassten Angaben bewusst eine von
der Verwaltungsauffassung abweichende Rechtsauffassung zugrunde
gelegt wurde oder Sie einen Antrag auf Dauerfristverlängerung zurücknehmen möchten. Diese Angaben sind in einer von Ihnen zu erstellenden gesonderten Anlage zu machen, welche mit der Überschrift
„Ergänzende Angaben zur Steueranmeldung“ zu kennzeichnen ist.
Wenn Sie der Steueranmeldung lediglich ergänzende Aufstellungen
oder Belege beifügen wollen, ist nicht hier, sondern in Zeile 15 eine
Eintragung vorzunehmen.
Nachweis - Netz - Stadtwerke Rhede
Inhalts- und Zeitplan Seminar „Grundzüge der Vereinsbesteuerung“
Steuerliche Behandlung von Leistungen im Rahmen der
Nachweis für Wiederverkäufer von Erdgas und/oder Elektrizität für
Konzentriert lesen 2
An alle Nutzer/-innen und Kostenträger der Leistungen

References: § 150

§ 155
 § 155
 § 48
 § 4
 § 4
 § 24
 § 24
 § 13
 § 13
 § 18
 § 13
 § 13
 § 19
 § 6
 § 17
 § 25
 § 13
 § 18
 § 48
 § 6
 § 6
 § 7
 § 8
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 13
 § 24
 § 3
 § 13
 § 3
 § 9
 § 25
 § 13
 § 13
 § 13

§ 13
 § 3
 § 3
 § 3
 § 13
 § 13
 § 33
 § 25
 § 3
 § 1
 § 13
 § 13
 § 69
 § 5
 § 15
 § 44
 § 2
 § 19

§ 15
 § 6