Source: https://www.experto24.pl/podatki/pit/w-jakim-miesiacu-zaksiegujesz-przychod-za-wykonane-uslugi.html
Timestamp: 2018-09-22 09:07:00+00:00

Document:
W jakim miesiącu zaksięgujesz przychód za wykonane usługi | Experto24.pl
Array ( [docId] => 40511 )
Jeżeli usługi strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Problem: Przedsiębiorca prowadzi usługi księgowe. Przykładowo wystawił fakturę za kwiecień w maju 2017 roku z treścią: „usługi księgowe za kwiecień 2017 roku”. Czy musi być specjalny zapis w umowie? W jakim miesiącu powinien zaksięgować przychód w KPIR? Czy musi być podstawa zwolnienia z VAT na fakturze z uwagi na obroty?
Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Jak wynika z opisanego problemu, przedmiotowe usługi rozliczane są zgodnie z umową za okresy miesięczne. Dobrze, gdy taki zapis znajduje się w umowie z klientem, może to być również umowa ustna. W każdym przypadku bowiem, gdy strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Jeśli chodzi o VAT, to podatnicy zwolnieni podmiotowo (z uwagi na obroty) zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT zobowiązani są w przypadku dostaw lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ustawy o VAT do wskazania przepisu prawa uprawniającego do zwolnienia.
Pamiętaj, nie jest istotna wpisana data wykonania usługi, należy przyjąć, że to ostatni dzień okresu rozliczeniowego.
Jeżeli faktura dotyczy kwietnia, w PKPiR przychód powinieneś ująć w kwietniu 2017 roku.
Na fakturze powinieneś wskazać przepis art. 113 ustawy o VAT.
Nie ma znaczenia zakres prowadzonej działalności, jeśli usługi czy dostawy energii lub gazu przewodowego rozliczane są okresowo.
art. 14 ust. 1e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
art. 113, art. 106e ust. 1 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).
Tagi: okres rozliczeniowy czasu pracy, zwolnienie z vat

References: art. 106
 art. 113
 art. 113

art. 14

art. 113
 art. 106