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Emisión de Factura Electrónica. Córdoba, 01/12/ PDF
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Vicente Muñoz Coronel
1 Emisión de Factura Electrónica Córdoba, 01/12/2015
2 FACTURA ELECTRÓNICA Puntos de Vista: Obligación de Emisión Control de Recepción
3 RG AFIP 3.749/15 Intención de Régimen
4 RG Responsable Inscripto a) Aplicación: 01/07/2015. RG 3749 RG > Prórroga virtual 31/03/2016 se da por cumplido b) Alcance: Régimen OBLIGATORIO para Responsables Inscriptos en el impuesto al valor agregado respecto de todas sus operaciones realizadas en el mercado interno. c) Excepciones: Operaciones comprendidas en la RG AFIP (controladores fiscales) Operaciones de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicio no realizadas en el local, oficina o establecimiento.
5 RG 3749 Responsable Inscripto d) Comprobantes alcanzados: Cont. Facturas Recibos Notas de Crédito/Debito clase A, A con CBU informada clase M clase B e) Emisión: Aplicativo "AFIP DGI - RECE RÉG. DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS Web Service Servicio Comprobantes en Línea mediante Clave Fiscal
6 SUJETOS OBLIGADOS RG AFIP 3.561/13 Controladores Fiscales Inscriptos en IVA que realicen las actividades del Capitulo C Anexo I (En ese listado están incluidos los expendedores de combustibles por sus ventas y los servicios prestados ) Monotributistas que realicen actividades del Capitulo C Anexo I, cuando OPTEN por emitir tiques por sus ventas a consumidor final Desde la homologación del equipo nueva generación : Monotributistas categoría H o superior Monotributistas de cualquier categoría que realice Delivery
7 RG 3561 Ventas Masivas y no Masivas Ventas masivas a Consumidor Final: *Cuando las operaciones con consumidor final supera al resto durante el último año calendario Ventas no masivas a Consumidor Final: *Cuando sus ventas superen los 240 comprobantes a CF y/o si el importe total de los mismos superan el 5% del total de las operaciones (último año calendario)
8 RG 3561 Otras operaciones en el mismo establecimiento o fuera de él Otras operaciones no alcanzadas en el mismo establecimiento Utilizar controlador para todas solo si las ventas a CF son superiores al 20% del total de operaciones (último año calendario) Otras operaciones no alcanzadas fuera del establecimiento No es obligatorio utilizar controlador
11 RG AFIP 3.808/15 Facturador Móvil Nueva App para tablets y teléfonos inteligentes -> Micrositio
12 CÓDIGO DE VALIDACIÓN PROVINCIAL Provincia de Córdoba Sujetos obligados: Los emisores de Factura Electrónica. Servicio «DGR Provincia de Córdoba» (Clave Fiscal) Renovación: cada tres meses (máximo) La constancia debe archivarse.
13 RG AFIP 3.685/14 REGIMEN INFORMATIVO DE COMPRAS Y VENTAS Sujetos obligados Art. 2: Sujetos nominados por AFIP Sujetos alcanzados por el Régimen de Factura Electrónica Responsables Inscriptos en IVA a partir del 01/01/2014 Responsables Inscriptos alcanzados por la RG 1361/2002 (Almacenamiento Electrónico de Registraciones) Sujetos que sigan utilizando factura manual hasta el 31/03/2016: deben igualmente cumplir con el Régimen de Compras y Ventas desde el 01/07/2015 (la prórroga de la RG 3749 no alcanza a la RG 3685)
14 RG AFIP 3.685/14 REGIMEN INFORMATIVO DE COMPRAS Y VENTAS Sujetos que utilizan Controladores Fiscales Si realizan operaciones masivas a consumidores finales, y sus actividad/actividades quedan obligatoriamente incluidas en la RG 3561(Controladores Fiscales): quedan excluidos de la obligación Salvo que: cumplan con alguna de las situaciones previstas en el Art. 2 de la RG 3685
15 RG Sujetos Exentos en el IVA a) Aplicación: 01/04/2015. RG 3749 b) Alcance: Régimen OPTATIVO para Sujetos Exentos en el impuesto al valor agregado para respaldar todas las operaciones realizadas en el mercado interno -> Quienes opten, no se encontrarán alcanzados de cumplimentar el nuevo Régimen de Información de Compras y Ventas (RG 3.685) c) Excepciones: Operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento Operaciones de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicio no realizadas en el local, oficina o establecimiento.
16 RG Sujetos Exentos en el IVA- Cont. d) Comprobantes alcanzados: Facturas Recibos Notas de Crédito/Debito clase C e) Emisión: Web Service Servicio Comprobantes en Línea mediante Clave Fiscal
17 RG Regímenes Específicos a) Aplicación: 01/07/2015 RG > Prórroga virtual 31/03/2016 b) Alcance: Quedan obligados, no importa su condición frente al IVA, los sig. sujetos: SUJETOS Empresas prestadoras de servicios de medicina prepaga Galerías de arte, comercializadores y/o intermediarios de obras de arte Establecimientos de educación pública de gestión privada incorporados al sistema educativo nacional en los niveles educación inicial, educación primaria y educación secundaria Personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos que resulten locadores de inmuebles rurales Sujetos que administren, gestionen, intermedien o actúen como oferentes de locación temporaria de inmuebles de terceros con fines turísticos o titulares de inmuebles que efectúen contratos de locación temporaria de dichos inmuebles con fines turísticos. RESOLUCION GENERAL RÉGIMEN INFORMATIVO Resolución General N Resolución General N Resolución General N Resolución General N 2.820, sus modif. y su complementaria Resolución General N 3.687
18 IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Provincia de Córdoba
19 Base Imponible Venta minorista/mayorista: Base Imp.= Neto + Imp. a los combustibles y GNC (La base no incluye la Tasa Vial) Recordamos: Venta Mayorista (Art. 179 CTP Dto. 2432/2010) Adquisición para reventa. El expendedor debe constatar la actividad del comprador (constancia) Gasoil: cuando revista el carácter de insumo para la producción primaria e industrial (mayor o igual a 200 lts por expendio) y el servicio de transporte (mayor o igual a 100 lts por expendio)
20 Base Imponible cont. Reventa con destino a su posterior expendio al público: No está alcanzada por el impuesto (Art. 212 inciso i CTP) Comisión Base Imp. = Importe Neto de la comisión (NLP)
21 Alícuotas IB (Ley LIA 2016) ART. 17 ART. 18 ART. 20 Cód. Act Descripción Alícuota Especial Alícuota Reduc. Alícuota Increm. BI 2015 < o = BI 2015 > Gas Oil x Mayor 2,00% 1,40% 2,00% Comb. Líquidos x Menor 3,25% 2,28% GNC x Menor 3,25% 2,28% Intermediación (comisión) 4,60% 3,22% 5,40%
22 IB (Ley LIA 2016) FoFISE (5% del impuesto determinado) ART. 127 LIA 2016: Quedan EXCEPTUADOS de abonar el FoFISE: Locación de inmuebles urbanos: cuando no estén destinados a actividad comercial y no excedan de 9 unidades de alquiler Demás actividades: cuando la BI total del año 2015 sea menor o igual a $
23 Ley de IMPUESTO A LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS
24 Ley de impuesto a los Débitos y Créditos bancarios La ley inciso c) del art. 1 - Alcance Todos los movimientos de fondos, propios o de terceros, aún en efectivo, que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otras, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica, quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito y/o débito".. Es decir, establece el impuesto que pagarán los contribuyentes por operaciones donde existan movimientos de fondos (que no pase por bancos) y que deberá ser ingresado por quien realice el movimiento o entrega de fondos a nombre propio, o como agente perceptor y liquidador cuando efectúa el movimiento de fondos a nombre y/o por cuenta de otra persona. Esta obligación de pago directo fue acotada por AFIP a las operaciones que se efectúa por intermedio de "sistemas organizados de pagos que vendrían a reemplazar el uso de las cuentas corrientes bancarias, estableciendo además que esas operaciones deben ser efectuadas en el ejercicio de actividades económicas (lo que excluye a los consumidores finales).
25 Consecuencias de los depósitos en cuenta del proveedor La posición de AFIP : Ley Antievasión : el pago mediante depósito efectivo en cuenta del proveedor, cumple con todos los requisitos y no es impugnable como gasto ni como crédito fiscal. Ley I D: quien realiza el deposito en efvo. en cuenta debe ingresar el 1,2% del mencionado deposito al fisco en concepto de impuesto a los débitos y créditos bancarios.
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