Source: https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&segmentId=02088ffc-1ba9-42a3-a411-b6a29bdc897f
Timestamp: 2020-08-10 21:40:00+00:00

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Der Tausch stellt ein entgeltliches Rechtsgeschäft dar, da beim Tausch eines Wirtschaftgutes gegen ein anderes Wirtschaftsgut eine Anschaffung des erworbenen Wirtschaftsgutes und eine Veräußerung des hingegebenen Wirtschaftsgutes vorliegt (VwGH 22.6.1976, 0529/74). Es muss beim Tausch grundsätzlich zu einer Gewinnrealisierung kommen (VwGH 16.3.1989, 8188/14/0055/14/0055), wenn vorhandene stillen Reserven aufzudecken sind durch den Ansatz des gemeinen Werts des hingegebenen Wirtschaftsguts. Das Hinausschieben der Besteuerung kann bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 12 EStG 1988 durch die Übertragung stiller Rücklagen erreicht werden.
§ 6 Z 14 EStG 1988 überträgt den Tauschgrundsatz auch auf die Einlage und Einbringungen in eine Körperschaft und bewirkt, dass eine Sacheinlage in eine Körperschaft einerseits eine Veräußerung des eingelegten Wirtschaftsgutes, andererseits eine Anschaffung der Gesellschaftsanteile darstellt. § 31Gemäß § 27 Abs. 3 EStG 1988 Abs. 7 EStG 1988 überträgt den Grundgedanken des § 6 Z 14 EStG 1988 auf dieführt daher eine Sacheinlage von Kapitalvermögen, dessen Erträge Einkünfte aus der Überlassung von Kapital iSd § 27 Abs. 2 EStG 1988 darstellen, zur Realisierung und Versteuerung der darin enthaltenen stillen Reserven. Ebenso stellt eine Sacheinlage von mindestens 1-prozentigen BeteiligungenGrundstücken iSd § 30 Abs. 1 EStG 1988 an Kapitalgesellschaften aus dem Privatvermögeneinen Tausch dar. Die Sacheinlage anderer Privatvermögenswerte aus dem Privatvermögen kannführt nur im Falle des Vorliegens eines Spekulationstatbestandes iSd §§ 31 Abs. 1 EStG 1988 30 Abs. 5 EStG 1988 zum Veräußerungs- und Anschaffungstatbestandzu einem steuerpflichtigen Vorgang nach dem Tauschgrundsatz führen. Im KStG 1988 wurde der Einlagentatbestand auch im Körperschaftsteuerrecht festgeschrieben, die durch die Einlage eintretende Erhöhung des Vermögens der Körperschaft wird steuerlich nicht erfasst.
Die Gewinnrealisierung beim Tausch ist mitWird der Hingabe des Wirtschaftsgutes anzunehmen. Dies istGewinn mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelt, erfolgt die Erfassung der Einnahme im Zeitpunkt der Erlangung der betrieblichen Nutzungsmöglichkeit iSd faktischen VerfügungsmöglichkeitVerfügungsmacht über das eingetauschte Wirtschaftsgut (vgl. VwGH 8.3.1994, 93/14/0179). Wird das eingetauschte WirtschaftsgutDer Buchwert des hingegebenen Wirtschaftsgutes ist grundsätzlich im Zeitpunkt von dessen Hingabe als Aufwand zu erfassen. Es bestehen aber keine Bedenken, den Buchwertabgang erst später geliefert, ist eine entsprechende Forderung auszuweisenim Zeitpunkt der Erfassung der Einnahme als Aufwand zu erfassen (vgl. auch Rz 774).
Findok-Nr: 19973.16, aufgenommen am: 08.09.2015 09:19:30, Dokument-ID: 5e27b267-e06d-40f6-b590-acee86bf6ef3, Segment-ID: 02088ffc-1ba9-42a3-a411-b6a29bdc897f

References: § 12

§ 6
 § 31
 § 27
 § 6
 § 27
 § 30