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Comprobación Fiscal para el Sector Ganadero - PDF
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Andrés Farías Moreno
1 Comprobación Fiscal para el Sector Ganadero
2 Indice I. Objetivo. II. Razones del cambio de Factura en papel a electrónica. III. Emisión y recepción de facturas. IV. Origen del esquema de Comprobación del Sector Ganadero. V. Esquema 2013 de comprobación fiscal del Sector Ganadero. VI. Estadísticas.
3 Objetivo Ofrecer un panorama sobre la Factura Electrónica para el Sector Ganadero asociado con el esquema de sistema-producto.
4 Razones para el Cambio Evasión fiscal Cambio paulatino de Factura en papel a Factura Electrónica El monto de evasión fiscal de 2007 a 2009 fue de 45,852 mdp. Cumplimiento Operaciones inexistentes 1,367 mdp. Costos Costos y procesos administrativos en papel muy complejos. Ecología Excesivo consumo de papel, de 50 a 60 arboles cortados por cada millón de Facturas Impresas
5 Proceso paulatino de cambio FACTURACIÓN ELECTRÓNICA MODELO 2013 Certificación a través de un Proveedor Autorizado de Certificación CFD-I FACTURACIÓN EN PAPEL ESQUEMA 2011 Solicitud de Folios con Fiel por el propio contribuyente. Elaboración por medios propios y con Código de Barras. CFD FACTURACIÓN ELECTRÓNICA MODELO 2010 Emisión por medios propios o a través de proveedor FACTURACIÓN EN PAPEL 2010 VIGENTE HASTA 31/12/2012 Aprobación de folios y elaboración por medio de impresor Autorizado
6 Esquema de Emisión para un contribuyente que no cuenta con las facilidades del Sector Primario
7 Marco Normativo para la emisión y recepción del comprobante 2013 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ARTÍCULOS 28.- Obligación de llevar contabilidad 29.- Expedición de comprobantes 29-A.- Requisitos de comprobantes 29-B.- Formas optativas de comprobación 29-C.- Requisitos de los comprobantes simplificados 29-D.- Transporte de mercancías 22 Requisitos Publicado el 12 de diciembre de 2011 ANEXO 20 I.- CFD II.- CFD-I Estándar Técnico Publicado el 30 de diciembre de 2011 REGLAS DE RESOLUCIÓN MISCELÁNEA CAPITULO I I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet o Factura Electrónica. I.2.8. De las formas alternas de comprobación fiscal. I.2.9. De los comprobantes simplificados CAPITULO II II.2.5. De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet o Factura Electrónica. II.2.6. De las formas alternas de comprobación. II.2.7. De los prestadores de servicios de generación de CFD del sistema de producto Publicación Anual 28 de diciembre 2012.
8 Evolución del esquema Normativo para la emisión y recepción del comprobante 2013 Esquema 2010 Esquema 2011, 2012, 2013 La regla era el uso de papel 98% de los contribuyentes emitían factura impresa La regla es el uso de la factura electrónica. La opción era usar factura electrónica La opción es el uso de papel. 2% de los contribuyente emitían factura electrónica
9 Definiciones Qué es un Documento Digital? Es el mensaje de datos que contiene información, generada, enviada, recibida, o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología. Qué es la FIEL? Es el conjunto de datos que se adjuntan a un documento digital, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. Una Firma Electrónica Avanzada permite: Identificar quién es el autor de un documento electrónico. Verificar que el documento electrónico no haya sido alterado. Qué es la Factura Electrónica? Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos. Forma de comprobación para ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado.
10 Definiciones Qué en un Certificado de Sello Digital? Es una Firma Electrónica Avanzada asociada a un mensaje de datos, que en el caso de los Comprobantes Fiscales Digitales permitirá identificar plenamente al emisor del comprobante. Qué es un Sello Digital? Es un mensaje electrónico que acredita que un documento digital fue recibido, y se presumirá salvo prueba en contrario que se recibió en la hora y fecha que se consigne en el documento digital, pudiéndose verificar así su autenticidad. Qué es el XML? extensible Markup Language Es un lenguaje que permite organizar datos o información mediante etiquetas Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que contienen información de manera estructurada. Permite la definición de un estándar para el manejo de información
11 Ciclo de Emisión Contribuyente Común RFC FIEL Certificado de Sello Digital 1.- Requisitos y herramientas para expedir Facturas Electrónicas. 2.- Contar con un programa de generación de Factura Electrónica 8.- Almacenar el Comprobante Fiscales 3.- Sellar Facturas Electrónicas 7.- Consulta de Factura Electrónica 4.- Contar con un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC ). 6.- Podrá Validar las facturas recibidas 5.- Entregar la Factura Electrónica XML y expresión impresa
12 Cómo hacer una Factura Electrónica? 1.- Capturar sus datos 2.- Certificado de Sello Digital
13 Cómo hace una Factura Electrónica? 3.- Capturar datos de la Factura Electrónica 4.- Factura Electrónica sellada
14 De dónde viene el esquema de emisión de comprobantes del Sector Ganadero?
15 Facturación en papel en 2010 Consideraciones de los esquemas de emisión en papel Comprobantes en papel elaborados por impresores autorizados A partir de 2011 desaparece la figura del impresor autorizado El Artículo Décimo Transitorio del Código Fiscal de la Federación establece en su fracción II, la posibilidad de utilizar comprobantes elaborados por impresor autorizado por el SAT hasta que se agote la vigencia de los mismos. Resolución de Facilidades Administrativas Facturación por cuenta de pequeños ganaderos (Artículo tercero transitorio de la RMFA).
16 Emisión y Situación actual del Sector Facilidades Administrativas Régimen de transición de Autofactura Principales consideraciones En el Artículo SEXTO resolutivo de la PRIMERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, publicada el 7 de agosto de 2009 se establece que en materia de ISR e IETU, las personas físicas y morales que adquieran los bienes a que se refiere la regla I , podrán comprobar mediante autofactura las erogaciones que realicen con un proveedor no inscrito siempre que: Sea la única compra que en 2009 se hubiera documentado de esa manera respecto a dicho productor. Inicie el proceso de inscripción del productor. A partir de las subsecuentes compras, se estará a lo dispuesto para la emisión de comprobantes fiscales digitales por las ventas realizadas y servicios prestados por personas físicas a que se refiere la multicitada RMF. 0
17 Esquema de Facturación hasta 2012 A través de la resolución a la CNOG expedir comprobantes por cuenta de sus socios Personas Físicas por conducto de una asociación ganadera Productor Ganadero Venta Compra Asociación Ganadera Administración Local de Servicios al Contribuyente ALSC Proporciona datos Nombre RFC Solicita Folios en el Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (SICOFI) y acude con Impresor Autorizado Elabora el comprobante Aviso con listado de los agremiados Registros de la operación (reporte de facturas elaboradas)
18 Esquema de Facturación hasta 2012 Resolución particular hasta 2012 Resolución particular otorgada a la CNOG el 8 de diciembre de 2012 Factura que fue posible emitir hasta 2012
19 Esquema de emisión de Facturas vigentes a partir de enero de 2013 para el ganadero
20 Estructura del Sector CNOG Confederación Nacional de Organizaciones Ganaderas Organismo que agrupa a miembros de la Cadena Productiva que funge como Proveedor Autorizado por el SAT para brindar los servicios de facturación electrónica. Uniones Ganaderas Asociaciones Venta de ganado Organización que agrupa a Asociaciones Ganaderas en una región o un estado. 94 Organización que agrupa a ganaderos en un Municipio. 640 Ofrecen el servicio de generación de CFD a sus asociados a través de los servicios prestados por la CNOG. Cuentan con un certificado de Sello Digital (CSD) Dan fe de las operaciones realizadas por sus asociados con la firma digital en cada documento a partir de su CSD. Es quien vende sus productos a través de servicio prestado por asociaciones a las cuales están inscritos. Deben estar registrados con su RFC como contribuyentes del sector primario. Compra de ganado Persona física o moral que cuyos ingresos provienen de la venta de ganado.
21 Marco Normativo del Sector Ganadero CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ARTÍCULOS 28.- Obligación de llevar contabilidad 29.- Expedición de comprobantes 29-A.- Requisitos de comprobantes 29-B.- Formas optativas de comprobación 29-C.- Requisitos de los comprobantes simplificadas 29-D.- Transporte de mercancías 22 Requisitos Publicado el 12 de diciembre de 2011 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ARTÍCULOS Art Exento del pago de ISR hasta de 20 veces el SMGZ Art. 109-XXVII.- No pagara ISR hasta de 40 veces el SMGZ LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA ARTÍCULOS 4-IV.- Exento de pago de IETU para los que no pagan ISR Publicado el 1 de enero de 2008 REGLAS DE RESOLUCION MISCELANEA CAPITULO I I Inscripción al RFC de personas físicas del sector primario por los adquirientes de sus bienes o servicios Publicación Anual 28 de diciembre 2012.
22 CNOG Factura Electrónica Sector Ganadero Prestador de Servicios de Generación de CFD para Sector Primario Requisitos para ser Proveedor Servicios de Factura Electrónica Sistema Producto Escrito de manifiesto para ser Prestador. Estar al corriente de sus obligaciones fiscales Tener la Fiel vigente Proporcionar elementos necesarios para la evaluación y pruebas a los sistemas que ofrezca, exhibir en dos ejemplares de CFD que genere su sistema en CD o DVD Copia certificada del poder notarial o carta poder Identificación oficial vigente Requisitos para emitir una Factura Electrónica Nombre o razón social Clave del RFC Número del CSD Fecha de la autorización de Internet del SAT Número de autorización Sello digital generador Cobertura Nacional
23 CNOG Factura Electrónica Sector Ganadero Prestador de Servicios de Generación de CFD para Sector Primario Obligaciones Guardar la información de las facturas electrónicas generadas. Tener el conocimiento y autorización de sus asociados para que el Proveedor de Factura Electrónica proporcione al SAT la información de los comprobantes emitidos. Tramitar un certificado de sello digital para expedir Factura Electrónica ante el SAT Asignar un número de folio a cada comprobante emitido Asignara a las facturas electrónicas emitidos la sigla de identificación establecidas por el SAT Verificar que la clave del RFC de quien vende este inscrita ante el SAT. Poner a disposición de los compradores los medios para consultar y descargar las facturas electrónicas solicitados Tener en todo momento a disposición del SAT, los resguardos de las facturas electrónicas emitidas. Presentar al SAT un informe mensual de las Facturas Electrónicas emitidas. Cobertura Nacional
24 CNOG Factura Electrónica Sector Ganadero Prestador de Servicios de Generación de CFD para Sector Primario Almacenamiento de la factura electrónica CAPITULO I I Contribuyentes que reciban CFD s, los almacenaran en medios magnéticos, ópticos u otra tecnología, en formato XML
25 Proceso de Inscripción
26 Proceso de Inscripción A través de la Asociación Ganadera Cómo se inscribe el productor? Proporcionando (por única vez) a la Asociación Ganadera los siguientes datos: 1. Nombre completo 2. Domicilio 3. CURP 4. Actividad preponderante En caso de no contar con CURP este dato podrá sustituirse por una fotocopia del Acta de Nacimiento del productor. Qué beneficios recibe el productor? Siempre y cuando sus ingresos en el año no rebasen los 40 SMA, se mantiene exento de: 1. Imprimir comprobantes fiscales. 2. Presentar declaración. 3. Llevar contabilidad 4. Además, puede utilizar su RFC como requisito para otros trámites Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación.(SAGARPA)
27 Proceso de Inscripción Qué debe hacer la Asociación Ganadera para inscribir a sus productores? 1 Datos del Productor 2 CD con 3 Capturar información: archivos Trámite (No. de Folio) 4 Clave de RFC Solicitar al Productor ganadero su CURP (o copia de su Acta de Nacimiento) De cada productor Registro Único (RU) Electrónico Entregar archivos: A través de Internet (sólo productores con CURP) Descargar e instalar el Registro Único (RU) Electrónico Datos a Proporcionar Presentando escrito libre en la Administración Local de Servicios al Contribuyente del SAT El SAT generará Nombre completo 1. Catálogo de productores CURP (sólo el dato) Fecha de nacimiento Domicilio Actividad preponderante 2. Clave de RFC para cada contribuyente 3. Listado de RFC para entregar al Adquirente
28 Consulta manual Acceso abierto en la página del SAT: https://www.consulta.sat.gob.mx/sicofi_web/consultasectorprimario/accesoconsultasectorprimario.asp Autenticación: Con Firma Electrónica Avanzada Consulta: Con el RFC de la persona física (productor)
29 Resultados: Ejemplo de resultado negativo: el RFC introducido en este ejemplo corresponde a un asalariado Resultados: Ejemplo de resultado positivo: Se despliega un acuse de pertenencia al Sector Primario Resultados: El acuse se puede imprimir para mejor referencia
30 Ciclo de Emisión Ganaderos Estar inscrito en el RFC Tanto el: Vendedor como el Comprador Tanto el comprador como el vendedor verifican y almacenan el comprobante interpretándolo como titulo de propiedad del ganado. Contactar con la Asociación respectiva a nivel Municipal, y proporcionar los datos de la operación. La cual a su vez captura y genera el Comprobante El SAT Verifica la situación y registro del: * RFC del la Asociación * RFC de la CNOG * RFC del Vendedor Y proporciona una representación impresa del comprobante La CNOG Timbra y da la validez y seguridad electrónica al comprobante
31 Esquema de operación vigente Qué papel juega cada participante? 1 Vendedor de Ganado 2 Comprador de Ganado CNOG vía una 3 Asociación 4 S A T Ganadera Vende su Ganado Deduce sus adquisiciones Ofrece el servicio de CFDI Controla Ingresos Sí está inscrito (RFC). Contacto con el Comprador y con el SAT. El vendedor es el emisor del comprobante. Se encuentra agremiado a la CNOG quien es un Prestador de Servicio de Facturación (PSGCFDI). Comprador con un RFC. Contacto con el SAT, con el Vendedor y con el Prestador de Servicio de Facturación (PSGCFDI). Es el receptor del comprobante. Deduce el 100% de sus adquisiciones. Tiene autorización del SAT. Cuenta con las aplicaciones necesarias para ofrecer el servicio y enviar datos al SAT. Recibe peticiones de facturar de parte de la Asociación Ganadera. Verifica que el RFC del productor exista y tenga permisos para facturar. Cuenta con un padrón confiable y certeza en la información. Contacto con los todos los participantes. Recibe la información en línea CFD y cuenta con acceso a monitores estadísticos para evaluar el desempeño. Puede imputar ingresos y actualizar obligaciones. CFD Monitor estadístico
32 Esquema vigente Datos del Vendedor de Ganado Datos del comprador de Ganado Datos del Proveedor de servicios de Factura Electrónica del Sector Primario Descripción de la venta Datos Electrónicos, sello y cadena que dan seguridad al documento electrónico
34 Estadísticas Sector Primario Sistema Producto Cifras totales acumuladas al cierre de Abril de 2013 Facturas emitidas 5.10 millones de facturas electrónicas Adquirentes receptores 8,622 Productores emisores de Factura Electrónica Proveedores de Servicios de Factura Electrónica. 565 mil 2 esquema Sistema Producto 10 Para Sector Primario
35 Total de Contribuyentes Emisores Al mes de Abril 2013 Factura impresa CBB Opcional 2,529,108 emisores 76 % CFD Factura electrónica Modelo 2010 Opcional emisores 7 % CFD-I Factura Electrónica Modelo 2011 Obligatorio 630, 648 emisores 17% TOTAL 3,331, %
36 Total de Contribuyentes Emisores Al mes de Abril ,662 Contribuyentes que emiten Factura Electrónica 802, % Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) 172,014 21% Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) 630,648 79% Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) 172,014 21% 630,648 79% Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) El crecimiento de emisores de enero 2012 y hasta Abril de 2013 es de 268,862 contribuyentes 2013 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre 637, , , , , , , , , , ,416 Diciembre Enero 721, ,824 Febrero 772,884 Marzo 787,347
37 Total de Comprobantes Emitidos Al mes de Abril ,947,897,060 2,533,090,718 1,663,345, ,509 3,567,689 15,516,665 74,949, ,706, ,334, ,979,313 Se tiene un 25% en referencia a todo el Elaborada con base en datos del Sistema Integral de Comprobantes Fiscales(SICOFI) al mes de Abril 2013
38 Esquemas de Asistencia al Contribuyente En el Portal de internet Dudas en materia fiscal, son atendidas dentro de los 3 días hábiles siguientes a su recepción. Se cuenta con diversas ayudas y secciones de preguntas frecuentes. Se orienta paso a paso al contribuyente con videos. Orientación vía Chat. Foros de discusión. Redes sociales El SAT tiene presencia en: Twitter YouTube Facebook Flickr Atención telefónica Para recibir asesoría o asistencia Telefónica: INFOSAT ( ) Nacional, Estados Unidos y Canadá. Atención telefónica directa a contribuyentes con clave de acceso. Además, para algunos contribuyentes es posible presentar declaración vía telefónica y obtienen un folio como acuse de presentación, vía un SMS. Atención en módulos. El contribuyente puede acudir a cualquiera de los 165 Módulos del SAT en todo el país. Se cuenta con un sistema de citas que ayuda a disminuir los tiempos de espera de los contribuyentes.
Resolución COMPROBANTES FISCALES DIGITALES PARA 2011. Miscelánea 2010. 1a. Modificación a la RMF 2010. Resolución Miscelánea 2010
Resolución COMPROBANTES FISCALES DIGITALES PARA 2011 1a. Modificación a la RMF 2010 L.D. Héctor Aviña Mújica* C.P. Israel Cabañas Mendoza** L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana*** L.C. y E.F.

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