Source: https://www.podnikatel.cz/clanky/pausalni-vydaje-v-roce-2013-rozcestnik-k-danovemu-priznani/?ic=articles-related&icc=item-3
Timestamp: 2019-03-21 14:45:17+00:00

Document:
Paušální výdaje v roce 2013. Rozcestník k daňovému přiznání - Podnikatel.cz
Podnikatel.cz » Daně a účetnictví » Paušální výdaje v roce 2013. Rozcestník k daňovému přiznání
Dagmar Kučerová 26. 2. 2014
Uplatňujete paušální výdaje? Čtěte, co byste měli vědět před vyplněním daňového přiznání. Limity, omezení u OSVČ i spolupracujících osob.
Počínaje rokem 2013 bylo výrazně upraveno využití paušálních výdajů. Ne všichni mají jasno v jejich novém způsobu uplatnění. Server Podnikatel.cz připravil jednoduchý návod, se kterým při vyplnění daňového přiznání nepochybíte.
Změny v uplatnění paušálních výdajů
Poplatníkům, jenž uplatňují ke svým zdanitelným příjmů skutečné výdaje, se v podstatě nic nemění. Změny se týkají pouze těch, kteří využívají možnosti využití výdajů procentem z příjmů, tedy paušálních výdajů. Obecně mohou poplatníci s příjmy z podnikání a jiné výdělečné činnosti (dle § 7 zákona o daních z příjmů) při stanovení základu daně postupovat několika způsoby:
vedení podvojného účetnictví dle zákona o účetnictví
uplatnění výdajů procentem z příjmů (takzvané paušální výdaje dle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů)
Poslední možností, jež není v praxi mnoho využívána, je daň stanovená paušální částkou v souladu s § 7a zákona o daních z příjmů (daň stanovená paušální částkou nemá nic společného s uplatněním paušálních výdajů, přestože v praxi poplatníci tyto pojmy občas zaměňují).
Od roku 2013 došlo v oblasti uplatnění paušálních výdajů k několika změnám:
omezení absolutní výše 30% a 40% paušálních výdajů,
omezení využití slevy na manželku (manžela) bez vlastních příjmů (ustanovení § 35 ba odst. 1 písm. b zákona o daních z příjmů),
omezení využití daňového zvýhodnění na děti.
Přehled paušálních výdajů (srovnání s předchozím obdobím)
Změna pro rok 2013
Evidence při uplatnění paušálních výdajů
Poplatník, který se rozhodne pro paušální výdaje, vede povinně:
evidenci pohledávek.
Připomínáme, že paušální výdaje může uplatnit i poplatník vedoucí účetnictví. Tuto možnost popisuje pokyn GFŘ D-6. Pro daňové účely se v takovém případě vychází z evidence příjmů (včetně přijatých záloh, pohledávky se nezahrnují).
Příklad uplatnění maximálního paušálního výdaje:
Autor bestsellerů má roční příjmy z autorských práv ve výši 2 800 000 korun. Uplatňuje paušální výdaje 40 % z dosažených příjmů.
V roce 2012 si mohl uplatnit výdaje ve výši 1 120 000 korun
V roce 2013 maximálně 800 000 korun.
Sleva a daňové zvýhodnění
Dalším omezením, které se poprvé použije při daňovém přiznání podávaném za zdaňovací období roku 2013, je ustanovení § 35ca zákona o daních z příjmů. Jestliže poplatník uplatní paušální výdaje a součet jeho dílčích základů (kde se tyto výdaje uplatnily) je vyšší než 50 % celkového základu daně, nemůže:
uplatnit slevu na manželku (manžela) bez vlastních příjmů v souladu s § 35ba odst. 1 písm b zákona o daních z příjmů,
nemůže uplatnit daňové zvýhodnění na děti.
Ne vždy lze uplatnit paušální výdaje spolu s daňovým zvýhodněním na děti při souběhu zaměstnání a podnikání.
Z toho plyne, že při souběhu zaměstnání a podnikání (pokud je daňový základ ze zaměstnání vyšší) může poplatník slevu na manželku (manžela), případně daňové zvýhodnění, uplatnit. Naopak, pokud by měsíčně uplatňoval daňové zvýhodnění na děti a po skončení kalendářního roku zjistil, že výše uvedená podmínka splněna nebude, protože je jeho základ z podnikání, kde uplatňuje paušální výdaje vyšší, musí částku dosud uplatněného daňového zvýhodnění vrátit v rámci podaného daňového přiznání.
Spolupracující osoby a daňové zvýhodnění
Počátkem loňského roku nebylo zřejmé, jak to bude při přerozdělení příjmů a výdajů osoby samostatně výdělečně činné uplatňující paušální výdaje na spolupracující osoby a uplatnění daňového zvýhodnění. Této problematice se věnoval Koordinační výbor. Generální finanční ředitelství a Komora daňových poradců se dohodla na následujícím stanovisku:
V případě, kdy OSVČ využije postup dle § 13 zákona o daních z příjmů (spolupráce), bude se restrikce v možnosti uplatnit daňová zvýhodnění na děti dle § 35ca zákona o daních z příjmů uplatňovat pouze u hlavní OSVČ, ale nikoliv u spolupracující OSVČ.
Z toho plyne, že při využití paušálních výdajů a přerozdělení na spolupracující osobu, může tato osoba bez obav využít daňového zvýhodnění na děti. Nerozhoduje přitom výše jejích příjmů, tedy to, zda je většina ze zaměstnání nebo z podnikatelské činnosti. Samozřejmě za splnění dalších podmínek dle zákona o daních z příjmů – společná domácnost, pro rok 2013 příjem alespoň ve výši 48 000 korun atd.
ADMINISTRÁTOR/KA FAKTURACE
Spolupracující osoba a omezení paušálů maximální částkou
Daňová poradkyně společnosti MIVO Jana Vítková upozornila server Podnikatel.cz ještě na další aspekt uplatnění paušálu v kombinaci s dělením příjmů mezi poplatníka a spolupracující osobu. Jde o otázku, zda absolutní „strop“ pro paušál (800 000 respektive 600 000 korun) se posuzuje v bodě A., tj. PŘED rozdělením příjmů nebo až v bodě B., tj. PO rozdělení příjmů na spolupracující osobu (kdy je šance uplatnit větší částku výdaje). Zatímco předkladatelé této problematiky na Koordinačním výboru (KOOV) prosazovali výklad varianty „B“, Generální finanční ředitelství s tímto nesouhlasilo, akceptuje variantu „A“. V tomto bodě bylo jednání KOOV uzavřeno s rozporem, sdělila Jana Vítková.

References: § 7
 § 7
 § 7
 § 35
 § 35
 § 35
 § 13
 § 35