Source: http://www.dreptonline.ro/legislatie/oug_24_2012_modificare_lege_571_2003_codul_fiscal_reglementare_masuri_financiar_fiscale.php
Timestamp: 2017-08-23 08:07:24+00:00

Document:
OUG 24/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 384 din 7 iunie 2012
In vederea respectarii angajamentelor asumate de Guvernul Romaniei in Scrisoarea de intentie si in Memorandumul tehnic de intelegere incheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre Romania si Fondul Monetar International, referitoare la:
reglementarea si supravegherea sistemului financiar-bancar;
simplificarea declararii si platii impozitului pe castigul din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru asigurarea unui cadru procedural eficient atat pentru autoritatea fiscala, cat si pentru investitorii pietei de capital;
necesitatea luarii unor masuri urgente pentru imbunatatirea administrarii fiscale a persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA si combaterea mai eficienta a evaziunii fiscale in acest domeniu, care vizeaza monitorizarea continua a persoanelor impozabile care pe o perioada de 6 luni consecutiv nu depun deconturi de TVA sau nu raporteaza operatiuni in deconturile de TVA, in scopul scoaterii acestora din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA; in lipsa acestor masuri monitorizarea persoanelor impozabile se poate realiza numai semestrial ceea ce conduce la ingreunarea administrarii fiscale si, implicit, la reducerea posibilitatii autoritatii fiscale de a combate evaziunea fiscala care se manifesta prin utilizarea in scop fraudulos a codului de inregistrate in scopuri de TVA,
avand in vedere necesitatea punerii in aplicare a Deciziei 2012/181/UE de punere in aplicare a Consiliului din 26 martie 2012 de autorizare a Romaniei de a introduce o masura speciala de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, referitoare la majorarea plafonului de scutire pentru mici intreprinderi de la 35.000 euro la 65.000 euro,
avand in vedere necesitatea punerii in aplicare a Deciziei 2012/232/UE de punere in aplicare a Consiliului din 26 aprilie 2012 de autorizare a Romaniei in vederea aplicarii unei masuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera a) si de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, referitoare la limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru anumite vehicule si cheltuielilor legate de acestea, intrucat este necesara corelarea conditiilor privind acordarea deductibilitatii limitate la calculul impozitului pe profit si pe venit in cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate,
intrucat se impune adoptarea actelor cu putere de lege si actelor administrative pentru conformarea cu prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre (reformata), pentru preintampinarea declansarii procedurii de infringement,
avand in vedere necesitatea combaterii in regim de maxima urgenta a evaziunii fiscale din domeniul produselor energetice,
dat fiind faptul ca neacordarea unui tratament favorabil cesiunii creantelor neperformante bancare ar putea conduce la o crestere a creditelor depreciate, precum si la reducerea eficientei bilanturilor institutiilor de credit,
tinand seama de faptul ca nepromovarea modificarii sistemului de impunere a castigurilor din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, ar avea drept consecinte negative diminuarea atractivitatii pietei romanesti de capital pentru toti participantii si migrarea capitalului catre pietele de capital straine ca urmare a discriminarii investitorilor in competitia cu pietele de capital straine,
pentru reglementarea unor masuri de administrare fiscala privind stingerea obligatiilor fiscale in cazul schemelor de ajutor de stat aprobate de Comisia Europeana si esalonarea la plata,
intrucat neadoptarea masurilor de administrare fiscala privind stingerea obligatiilor fiscale in cazul schemelor de ajutor de stat conduce la imposibilitatea respectarii deciziilor Comisiei Europene prin care au fost aprobate ajutoarele de stat pentru acoperirea diferentei pozitive dintre costurile de productie curente si venituri, ca urmare a notificarilor depuse de autoritatile romane in contextul unor planuri de restructurare a unor companii,
in considerarea faptului ca aceste elemente constitutie situatii extraordinare a caror reglementare nu poate fi amanata si vizeaza totodata interesul public,
1. La articolul 20^1 alinatul (1) litera a), punctul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"2. detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividentele;".
"4. detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;".
3. La articolul 20^1 alineatul (4), dupa litera a) se introduce o noua litera, litera a^1), cu urmatorul cuprins"
"a^1) societati infiintate in baza legii bulgare, cunoscute ca
si care desfasoara activitati comerciale;".
"(5) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora, din diferite state membre."
"n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii;".
10. La articolul 66, alineate3le (5^1) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
Pentru castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectueaza plati anticipate in cursul anului fiscal, in contul impozitului anual datorat;".
"Limitari speciale ale dreptului de deducere - Art. 145^1
"(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxaq, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendarizstic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrare cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la cre ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153.
(7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru anul in curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu."
e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acedstor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Incepand cu decontul aferent lunii iulie 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica si, respectiv, incepand cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane impozabile in scopuri de TVA daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
18. La articolul 153^1, alineatul (11) se modifica si va ava urmatorul cuprins:
20. La articolul 156^2, alineatele (4) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(5) Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conforma rt. 153, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 152 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara sumei de 220.000 de lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153;
b) suma totala a livrarilor si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153;
"a^1) pe o perioada de 1-12 luni, in cazul in care s-a constatat savarsirea uneia dintre faptele prevazute la art. 196^1 alin. (1) lit. c), f), h), i), k), n)-p);".
(16) Pentru marcarea produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizeaza marcatorul solvent yellow 124 � identificat in conformitate cu indexul de culori, denumit stiintific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4-(fenilazo) anilina.
(18) Pentru colorarea produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizeaza solorantul solvent blue 25 echivalent.
(19) Nivelul de colorre este de 25 mg +/- 10% de colorant pe litru de produs energetic.
(20) Operatiunea de marcare si colorare a produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, realizata in antrepozite fiscale se face sub supraveghere fiscala.
(22) Antrepozitarul autorizat din Romania are obligatia marcarii si colorarii produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor realizate in antrepozitul fiscal pe care il detine. In cazul achizitiilor intracomunitare si al importurilor, responsabilitatea marcarii si colorarii la nivelurile prevazute la alin. (170 si (19), precum si a omogenizarii substantelor prevazute la alin. (16) si (18) in masa de produs finit revine persoanei juridice care desfasoara astfel de operatiuni si care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau operatorul economic, dupa caz.
(24) Este interzisa marcarea si/sau colorarea produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu alte substante decat cele prevazute la alin. (16) si (18).
"n) eliberarea pentru consum, detinerea in afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv in regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vanzare sau vanzarea, pe teritoriul Romaniei, a produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate si necolorte sau marcate si colorate necorespunzator, cu exceptiile prevazute la art. 206^69 alin. (15);
o) marcarea si/sau colorarea produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vederea al nivelului accizelor cu alte substante decat cele prevazute la art. 206^69 alin. (16) si (18);
"a) cu inchisoarea de la 1 an la 4 ani, cele prevazute la lit. c), i), l), m), n), o) si p);".
a) persoanele impozabile infiintate anterior anului 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 119.000 lei in perioada 1 ianuarie � 30 iunie 2012. In cazul in care nu au depasit, in perioada 1 ianuarie � 30 iunie 2012, plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Lega nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 lei se ia in calcul si cifra de afaceri realizata in perioada 1 ianuarie � 30 iunie 2012;
b) persoanele impozabile infiintare in perioada 1 ianuarie � 30 iunie 2012 au obligatia solicitrii in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulteiroare, daca depasesc in perioada 1 ianuarie � 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga. In cazul in care nu au depasit in perioada 1 ianuarie � 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012;
c) persoanele impozabile infiintate incepand cu data de 1 iulie 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de scutire de 220.000 lei, in perioada 1 iulie � 31 decembrie 2012;
d) prin exceptie de la prevederile lit. a) si b), persoanele impozabile pentru care obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, ar interveni incepand cu data de 1 iulie 2012, nu trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA decat in situatia in care depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012;
e) persoanele impozabile care s-au inregistrat in scopuri de TVA in perioada 1 ianuarie � 30 iunie 2012, ca urmare a depasirii plafonului de scutire, pot solicita incepand cu daa de 1 iulie 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire de 220.000 lei;
(2) In situatiile prevazute la alin. (1) lit. e) si f) solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) si f) nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv."
(3) Obligatia marcarii si colorarii nu se aplica produselor energetice prevazute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, din productia interna sau aflate in tranzit pe teritoriul Romaniei si care au ca destinatie un operator economic din Romania, dintr-un alt stat membru ori tara terta si a caror miscare a fost initiata inainte de intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Destinatarii din Romania vor anunta in termen de 24 de ore de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonantei de urgenta, dar nu mai tarziu de data receptiei, organul vamal teritorial care va lua masurile necesare in vederea supravegherii fiscale a deplasarii pana la destinatie. Valorificarea si utilizarea stocurilor create dupa receptia produselor se vor face sub supraveghere fiscala.
(5) Pentru nerespectara obligatiilor prevazute la alin. (1)-(4), se datoreaza accize la nivelul prevazut pentru motorina.
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta ordonanta de urgenta, se va publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, dupa aprobarea prin lege a prezentei ordonante de urgenta, dandu-se textelor o noua numerotare.
"(3^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul contribuabililor care beneficiaza de ajutor de stat sub forma de subventii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligatiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refera subventia, indiferent daca plata este efectuata din subventie sau din veniturile proprii."
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordarii esalonarilor la plata, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, aprobata prin Lega nr. 15/2012, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
"ARTICOLUL 15^1 - Regimul special al obligatiilor fiscale de a caror plata depinde mentinerea autorizatiei, acordului ori a altui act administrativ similar
b) depun cererea de acordare a esalonarii la plata pentru amenzi si/sau obligatii fiscale de a caror plata depinde mentinerea autorizatiei, acordului sau a altui act administrativ similar pana la termenul prevazut la art. 10 alin. (1) lit. d) si e) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 29/2011, aprobata prin Lega nr. 15/2012.

References: articolul 287
 articolul 26
 articolul 168
 articolul 20
 articolul 20
 articolul 66
 articolul 153
 articolul 156