Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Zespol_1_Srodki_pieniezne_i_rachunki_bankowe_po_zmianach-ebook/p02044213i020
Timestamp: 2019-10-14 20:46:17+00:00

Document:
Zespół 1– „Środki pieniężne i rachunki bankowe” po zmianach [Izabela Motowilczuk, Jan Charytoniuk] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
ISBN: 978-83-65947-87-1 Data wydania: 2018-03-31
· jak tworzyć zakładowy plan kont dla zespołu 1,
· jak prawidłowo ujmować zdarzenia na poszczególnych kontach syntetycznych zespołu 1 (podano wzory typowych księgowań na stronie Wn i Ma, wskazano jednocześnie konta przeciwstawne),
poleca e-book ZESPÓŁ 1 – „ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE” PO ZmIANACH stan prawny luty 2018 r. IZABELA MOTOWILCZUK JAN CHARYTONIUK - - 1 7 8 7 4 9 5 6 3 8 8 7 9 - - Spis treści Zespół 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe” po zmianach ................................. . 4 1.. Konta.zespołu.1.–.„Środki.pieniężne.i.rachunki.bankowe”................................................ 6 6 .Składniki.majątkowe.i.operacje.podlegające.ewidencji.na.kontach.zespołu.1.................. 2.. 7 2.1.	Krajowe	i	zagraniczne	środki	pieniężne	........................................................................................	2.2.	Krótkoterminowe	papiery	wartościowe	.........................................................................................	8 3.. Operacje.gotówkowe............................................................................................................... 10 3.1.	Organizacja	gospodarki	kasowej	w	jednostce	................................................................................	10 3.2.	Zabezpieczenie	wartości	pieniężnych	............................................................................................	12 3.3.	Wykonywanie	operacji	kasowych	..................................................................................................	15 3.3.1.	Wykonywanie	operacji	kasowych	w	jednostkach	budżetowych	..........................................	15 3.3.1.1.	Zasady	postępowania	z	dochodami	przyjętymi	do	kasy	...........................................	15 3.3.1.2.	Zasady	postępowania	z	gotówką	podjętą	z	rachunków	bankowych	na	określone	wydatki	jednostki	................................................................................	17 3.3.1.3.	Zasady	postępowania	z	pogotowiem	kasowym	.......................................................	17 3.3.2.	Wykonywanie	operacji	kasowych	w	samorządowych	zakładach	budżetowych	..................	19 3.3.3.	Wspólne	zasady	postępowania	z	depozytami	oraz	nadwyżkami	i	niedoborami	kasowymi	.....................................................................................................	19 3.3.3.1.	Zasady	postępowania	z	sumami	depozytowymi	......................................................	19 3.3.3.2.	Zasady	postępowania	z	niedoborami	i	nadwyżkami	kasowymi	..............................	20 3.4.	Czek	gotówkowy	............................................................................................................................	21 4.. Operacje.bezgotówkowe......................................................................................................... 22 4.1.	Polecenie	przelewu	........................................................................................................................	25 4.2.	Czek	rozrachunkowy	......................................................................................................................	25 4.3.	Karta	płatnicza	...............................................................................................................................	26 5.. Dokumentowanie.operacji.w.zakresie.środków.pieniężnych............................................... 26 5.1.	Dokumentowanie	operacji	wykonywanych	na	rachunkach	bankowych	jednostki	.........................	27 5.2.	Zasady	sporządzania	kasowych	dowodów	operacyjnych	...............................................................	27 5.2.1.	KP	–	„Kasa	przyjmie”	...........................................................................................................	28 5.2.2.	KW	–	„Kasa	wypłaci”	..........................................................................................................	30 5.2.3.	Kwitariusze	przychodowe	i	rozchodowe	..............................................................................	33 5.2.3.1.	Kwitariusze	przychodowe	i	rozchodowe	w	organach	podatkowych	podległych	Ministrowi	Finansów	...............................................................................................	33 5.2.3.2.	Kwitariusze	przychodowe	i	rozchodowe	w	samorządowych	organach	podatkowych	...........................................................................................................	34 5.2.4.	Bankowy	dowód	wpłaty	.......................................................................................................	37 5.2.5.	RK	–	„Raport	kasowy”	.........................................................................................................	38 .Zasady.tworzenia.zakładowego.planu.kont.w.odniesieniu.do.kont.zespołu.1................... 41 6.. 7.. Konto.101.–.„Kasa”................................................................................................................ 45 2 marzec 2018 r. Spis treści . 8..Konto.130.–.„Rachunek.bieżący.jednostki”......................................................................... 47 8.1.	Państwowe	jednostki	budżetowe	....................................................................................................	54 8.2.	Urzędy	jednostek	samorządu	terytorialnego	.................................................................................	58 8.2.1.	Konto	130	„Rachunek	bieżący	jednostki”	w	urzędzie	dysponującym	do	realizacji	dochodów	i	wydatków	urzędu	jednym	rachunkiem	lub	odrębnymi	rachunkami	.................	62 8.2.2.	Konto	130	„Rachunek	bieżący	jednostki”	w	urzędzie	realizującym	dochody	i	wydatki	urzędu	za	pomocą	rachunku	budżetu	...................................................................	66 8.2.3.	Konto	130	„Rachunek	bieżący	jednostki”	w	urzędzie	dysponującym	rachunkiem	bieżącym	do	realizacji	wydatków	urzędu,	a	dochody	realizującym	za	pomocą	rachunku	budżetu	...............................................................................................	71 8.3.	Samorządowe	jednostki	budżetowe	inne	niż	urząd	jednostki	samorządu	terytorialnego	..............	76 . 9...Konto.131.–.„Rachunek.bieżący.samorządowych.zakładów.budżetowych”..................... 80 10..Konto.132.–.„Rachunek.dochodów.jednostek.budżetowych”............................................. 82 11..Konto.134.–.„Kredyty.bankowe”........................................................................................... 85 12...Konto.135.–.„Rachunek.środków.funduszy.specjalnego.przeznaczenia”.......................... 86 13..Konto.136.–.„Rachunek.państwowych.funduszy.celowych”............................................... 88 14.. .Konto.137.–.„Rachunek.środków.pochodzących.ze.źródeł.zagranicznych. niepodlegających.zwrotowi”................................................................................................. . 89 15..Konto.138.–.„Rachunek.środków.europejskich”................................................................. 90 16..Konto.139.–.„Inne.rachunki.bankowe”................................................................................ 91 17.. Konto.140.–.„Krótkoterminowe.aktywa.finansowe”........................................................... 95 18..Konto.141.–.„Środki.pieniężne.w.drodze”............................................................................ 96 marzec 2018 r. 3 Izabela.Motowilczuk magister administracji, były wieloletni inspektor kontroli gospodarki finansowej w regionalnej izbie obrachunkowej, autor licznych publikacji z zakresu finansów i rachunkowości jednostek sektora publicznego, ze szczególnym uwzględnieniem samorządowych jednostek organizacyjnych Jan.Charytoniuk autor kilkudziesięciu publikacji z zakresu rachunkowości budżetowej, w tym ok. 20 opracowań do „PORADNIKA Rachunkowości Budżetowej”, opartych na praktycznych doświadczeniach wyniesionych z pracy w instytucjach kontrolnych (aktualnie w RIO) i na stanowisku głównego księgowego Zespół 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe” po zmianach Wstęp Od. 1. stycznia. 2018. r.. obowiązuje. nowe. rozporządzenie	Ministra	Rozwoju	i	Finansów	z	13	września	2017	r.	w	sprawie	rachunkowości	oraz	planów	kont	dla	budżetu	państwa,	budżetów	jednostek	samorządu	terytorialnego,	jednostek	budżetowych,	samorządowych	zakładów	budżetowych,	państwowych	funduszy	celowych	oraz	państwowych	jednostek	budżetowych	mających	siedzibę	poza	granicami	Rzeczypospolitej	Polskiej	(Dz.U.	z	2017	r.	poz.	1911).	To	ważny	akt	prawny	dla	księgowych.	Dlatego	w	2018	r.	ukaże	się	seria.e-booków,	w	których	zostaną	omówione	aktualne.zasady.prowadzenia.ewidencji.księgowej	w	jed- nostkach	budżetowych	i	samorządowych	zakładach	budżetowych.	Eksperci	po- dadzą	zastosowanie.w.praktyce.zmienionych.przepisów	tego	rozporządzenia	oraz	zmian	wynikających	z	innych	aktów	prawnych,	regulujących	prowadzenie	gospodarki	finansowej	ww.	jednostek	organizacyjnych.	E-booki	będą	napisane	w	formie	komentarza.do.poszczególnych.zespołów.kont	wymienionych	w	za- łączniku	nr	3	do	ww.	rozporządzenia	–	od.zespołu.0.aż.po.zespół.8.	Cykl	za- kończy	się	dwoma	dodatkowymi	e-bookami,	w	których	zostaną	przedstawione	zasady: ●● prowadzenia	ewidencji	pozabilansowej	jednostek	budżetowych	i	samorządo- wych	zakładów	budżetowych, sporządzania	sprawozdań	finansowych. ●● 4 marzec 2018 r. Zespół 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe” po zmianach Drugi.z.serii.e-booków.dotyczy.ewidencji.na.kontach.zespołu.1.–.„Środ- ki.pieniężne.i.rachunki.bankowe”.	Zespół	ten	służy	do	ewidencji	najbardziej	płynnych	składników	aktywów	jednostek,	do	których	należą	środki	pieniężne	oraz	krótkoterminowe	aktywa	finansowe.	W	opracowaniu	przedstawiono	zasady	doku- mentowania	i	ewidencjonowania	operacji	gospodarczych	dotyczących	tych	skład- ników	majątkowych,	a	także	zasady	zakładania	i	prowadzenia	rachunków	ban- kowych	oraz	gospodarki	kasowej	w	jednostkach	budżetowych	i	samorządowych	zakładach	budżetowych.	Z.tej.publikacji.można.dowiedzieć.się.m.in.: co	to	są	środki	pieniężne	i	krótkoterminowe	aktywa	finansowe, jakie	obowiązują	zasady	wyceny	tych	aktywów	na	potrzeby	ujęcia	w	księgach	rachunkowych	oraz	sporządzenia	sprawozdania	finansowego, ●● na	podstawie	jakich	dowodów	księgowych	ujmuje	się	operacje	na	kontach	ze- ●● ●● ●● ●● ●● społu	1	(przedstawiono	wzory	tych	dowodów	i	zasady	ich	wypełniania), jak	tworzyć	zakładowy	plan	kont	dla	zespołu	1, jak	prawidłowo	ujmować	zdarzenia	na	poszczególnych	kontach	syntetycznych	zespołu	1	(podano	wzory	typowych	księgowań	na	stronie	Wn	i	Ma,	wskazano	jednocześnie	konta	przeciwstawne), jak	prowadzić	ewidencję	pomocniczą	(analityczną	i	szczegółową)	dla	poszcze- gólnych	kont	(podano	opis	urządzeń	księgowych	i	zasady	dokonywania	w	nich	zapisów). E-book	z	założenia	ma	służyć	bieżącą	pomocą	służbom	księgowym	jednostek	budżetowych	i	samorządowych	zakładów	budżetowych	w	tworzeniu	zakładowych	planów	kont,	ustalaniu	prawidłowego	przebiegu	ewidencji	różnych	operacji	go- spodarczych,	typowych	dla	tych	jednostek	organizacyjnych,	a	także	w	zakładaniu	i	prowadzeniu	ewidencji	pomocniczej	dla	kont	zespołu	1. marzec 2018 r. 5 Konta zespołu 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe” 1. Konta zespołu 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe” W	jednostkach	budżetowych	i	samorządowych	zakładach	budżetowych	konta	zespołu	1	–	„Środ- ki	pieniężne	i	rachunki	bankowe”	służą	do	ewidencji: 1)	krajowych	i	zagranicznych	środków	pieniężnych	przechowywanych	w	kasach, 2)	krótkoterminowych	papierów	wartościowych, 3)	krajowych	i	zagranicznych	środków	pieniężnych	lokowanych	na	rachunkach	w	bankach, 4)	udzielanych	przez	banki	kredytów	w	krajowych	i	zagranicznych	środkach	pieniężnych, 5)	innych	krajowych	i	zagranicznych	środków	pieniężnych. Konta	zespołu	1	mają	odzwierciedlać	operacje	pieniężne	oraz	obroty	i	stany	środków	pie- niężnych	oraz	krótkoterminowych	papierów	wartościowych. Zespół	ten	obejmuje	następujące	konta: ●● 101	–	„Kasa”, ●● 130	–	„Rachunek	bieżący	jednostki”, ●● 131	–	„Rachunek	bieżący	samorządowych	zakładów	budżetowych”, ●● 132	–	„Rachunek	dochodów	jednostek	budżetowych”, ●● 134	–	„Kredyty	bankowe”, ●● 135	–	„Rachunek	środków	funduszy	specjalnego	przeznaczenia”, ●● 136	–	„Rachunek	państwowych	funduszy	celowych”, ●● 137	–	„Rachunek	środków	pochodzących	ze	źródeł	zagranicznych	niepodlegających	zwrotowi”, ●● 138	–	„Rachunek	środków	europejskich”, ●● 139	–	„Inne	rachunki	bankowe”, ●● 140	–	„Krótkoterminowe	aktywa	finansowe”, ●● 141	–	„Środki	pieniężne	w	drodze”. Wykaz	tych	kont	i	obowiązujące	zasady	ewidencjonowania	na	nich	zdarzeń	oraz	zasady	pro- wadzenia	ewidencji	pomocniczej	do	kont	syntetycznych	tego	zespołu	zostały	w	sposób	ogólnie	obowiązujący	określone	w	załączniku	nr	3	do	rozporządzenia	Ministra	Rozwoju	i	Finansów	z	13	września	2017	r.	w	sprawie	rachunkowości	oraz	planów	kont	dla	budżetu	państwa,	budże- tów	jednostek	samorządu	terytorialnego,	jednostek	budżetowych,	samorządowych	zakładów	budżetowych,	państwowych	funduszy	celowych	oraz	państwowych	jednostek	budżetowych	mających	siedzibę	poza	granicami	Rzeczypospolitej	Polskiej	(dalej:	rozporządzenie	w	sprawie	rachunkowości	oraz	planów	kont).	Zasady	te	dotyczą	państwowych	i	samorządowych	jednostek	budżetowych	oraz	samorządowych	zakładów	budżetowych,	a	także	ewidencji	w	państwowych	jednostkach	budżetowych	operacji	dotyczących	państwowych	funduszy	celowych. Wszystkie	konta	zespołu	1	są	zaliczane	do	kont	aktywnych,	wykazujących	saldo	wyłącznie	po	stronie	Wn. 2. Składniki majątkowe i operacje podlegające ewidencji na kontach zespołu 1 Na	kontach	zespołu	1	ewidencjonuje	się	krajowe	i	zagraniczne	środki	pieniężne	oraz	krótkoter- minowe	papiery	wartościowe,	należące	–	zgodnie	z	ustawą	z	29	września	1994	r.	o	rachunkowo- 6 marzec 2018 r. Składniki majątkowe i operacje podlegające ewidencji na kontach zespołu 1 ści	(dalej:	uor)	–	do	kategorii	aktywów	obrotowych.	Aktywami.obrotowymi	są	kontrolowane	przez	jednostkę	zasoby	majątkowe	o	wiarygodnie	określonej	wartości,	powstałe	w	wyniku	prze- szłych	zdarzeń,	które	spowodują	w	przyszłości	wpływ	do	jednostki	korzyści	ekonomicznych	(art.	3	ust.	1	pkt	12,	18,	24	i	26	uor).	Aktywa	te	występują	w	postaci: 1)	aktywów	pieniężnych,	w	tym	w	szczególności: ●● środków	pieniężnych	–	w	postaci	gotówki	w	kasie	i	na	rachunkach	bankowych	jednostki	(w	walucie	polskiej	i	zagranicznej), ●● innych	środków	pieniężnych	–	do	których	zalicza	się	pełniące	funkcję	płatniczą	weksle	i	cze- ki	płatne	do	3	miesięcy	oraz	środki	pieniężne	w	drodze; 2)	innych	krótkoterminowych	aktywów	finansowych. 2.1. Krajowe i zagraniczne środki pieniężne Do	aktywów	pieniężnych	zalicza	się	krajowe	środki	płatnicze,	waluty	obce	i	dewizy	w	rozumie- niu	przepisów	ustawy	z	27	lipca	2002	r.	–	Prawo	dewizowe;	dalej:	Prawo	dewizowe	(art.	3	ust.	1	pkt	5	uor).	Ich	definicje	przedstawia	tabela.1. Tabela 1. Definicje krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz Nazwa składnika aktywów Krajowe środki płatnicze Przepis prawa Definicja ustawowa art. 2 ust. 1 pkt 6, 7 i 14 Prawa dewi­ zowego oraz art. 31, 32, 33 i 34 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. o Narodowym Banku Polskim Waluta polska: ●● znaki pieniężne (banknoty i monety opiewające na złote i grosze) bę­ dące w kraju prawnym środkiem płatniczym, ●● znaki pieniężne, które przestały być prawnym środkiem płatniczym na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej, wycofane z obiegu (na skutek decyzji Prezesa NBP o wycofaniu z obiegu lub na skutek zużycia albo zniszczenia), lecz podlegające wymianie. Zagraniczne środki płatnicze art. 2 ust. 1 pkt 9, 10, 11, 12, 14 Prawa dewizowego Papiery wartościowe (np. udziały, akcje, obligacje, bony skarbowe) i inne dokumenty (czeki, weksle), pełniące funkcję środka płatniczego, wysta­ wione w walucie polskiej. Waluty obce – znaki pieniężne (banknoty i monety) będące poza krajem prawnym środkiem płatniczym, a także wycofane z obiegu, lecz podle­ gające wymianie. Na równi z walutami obcymi traktuje się wymienialne rozrachunkowe jednostki pieniężne stosowane w rozliczeniach między­ narodowych, w szczególności jednostkę rozrachunkową Międzynarodo­ wego Funduszu Walutowego (SDR). Waluty wymienialne – waluty obce państw spełniających wymagania art. VIII statutu Międzynarodowego Funduszu Walutowego. Dewizy – papiery wartościowe i inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego, wystawione w walutach obcych. Krajowe.środki.płatnicze	ujmuje	się	w	księgach	rachunkowych	i	w	bilansie	jednostki	bud- żetowej	(włącznie	ze	środkami	państwowego	funduszu	celowego)/samorządowego	zakładu	bud- marzec 2018 r. 7 Składniki majątkowe i operacje podlegające ewidencji na kontach zespołu 1 żetowego	w.wartości.nominalnej..W	przypadku	gotówki	jest	to	wartość	ukazana	na	monetach	i	banknotach,	a	w	przypadku	weksli	i	czeków	obcych	są	to	kwoty,	na	jakie	zostały	wystawione	te	dokumenty.	Środki	pieniężne	na	rachunkach	bankowych	wykazuje	się	w	kwocie	wynikającej	z	dokumentów	bankowych	(wyciągów	bankowych,	potwierdzeń	sald	na	ostatni	dzień	roku	ob- rotowego).	Stan	środków	pieniężnych	w	kasach	należy	potwierdzić	na	koniec	roku	obrotowego	inwentaryzacją	w	drodze	spisu	z	natury. Zagraniczne.środki.płatnicze.ujmuje	się	w	księgach	rachunkowych	(jeśli	odrębne	przepisy	dotyczące	środków	pochodzących	z	budżetu	Unii	Europejskiej	i	innych	krajów	Europejskiego	Obszaru	Gospodarczego	oraz	środków	niepodlegających	zwrotowi,	pochodzących	ze	źródeł	zagranicznych,	nie	stanowią	inaczej)	w.wartości.nominalnej,.po.przeliczeniu.ich.na.walutę. polską	po	kursie	(art.	30	ust.	2–3	uor): ●● faktycznie. zastosowanym	w	tym	dniu	przez	bank	obsługujący	transakcję,	wynikającym	z	charakteru	operacji	–	w	przypadku	sprzedaży	lub	kupna	walut	oraz	zapłaty	należności	lub	zobowiązań, ●● średnim	ogłoszonym	dla	danej	waluty	przez	NBP	z	dnia	poprzedzającego	dzień	przeprowa- dzenia	operacji	gospodarczej	–	w	przypadku	zapłaty	należności	lub	zobowiązań,	jeżeli	nie	jest	zasadne	zastosowanie	ww.	kursu,	a	także	w	przypadku	pozostałych	operacji. Jeżeli	dla	danej	waluty	NBP	nie	ogłasza	kursu,	kurs	takiej	waluty	określa	się	w	relacji	do	wskazanej	przez	jednostkę	waluty	odniesienia,	której	kurs	jest	ogłaszany	przez	NBP. Dowody	księgowe	opiewające	na	waluty	obce,	zgodnie	z	art.	21	ust.	3	uor,	powinny	zawierać	przeliczenie	ich	wartości	na	walutę	polską	według	kursu	obowiązującego	w	dniu	przeprowadze- nia	operacji	gospodarczej	(wynik	przeliczenia	zamieszcza	się	bezpośrednio	na	dowodzie,	chyba	że	system	przetwarzania	danych	zapewnia	automatyczne	przeliczenie	walut	obcych	na	walutę	polską,	a	wykonanie	tego	przeliczenia	potwierdza	odpowiedni	wydruk). Zapisy	operacji	gospodarczych	wyrażonych	w	walutach	obcych	powinny	być	wprowadzone	do	ksiąg	rachunkowych	w	taki	sposób,	aby	pozwalały	na	ustalenie	kwoty	operacji	w	walucie	polskiej	i	zagranicznej	(art.	23	ust.	2	pkt	4	i	ust.	3	uor). Szczególne	zasady	rachunkowości	obowiązujące	jednostki	budżetowe	i	samorządowe	za- kłady	budżetowe	wymagają,	aby	składniki	aktywów	wyrażone	w	walutach	obcych,	ujęte	w	ich	księgach	rachunkowych,	były	wyceniane	nie	rzadziej	niż	na	koniec	każdego	kwartału,	według	zasad	obowiązujących	na	dzień	bilansowy	(§	12	rozporządzenia	w	sprawie	rachunkowości	oraz	planów	kont	w	związku	z	art.	30	ust.	1	uor).	Wycenia	się	je	po	obowiązującym	na	ten	dzień	średnim	kursie	ogłoszonym	dla	danej	waluty	przez	NBP.	Różnice.kursowe	wynikające	z	tego	przeliczenia,	dodatnie	bądź	ujemne,	odnosi	się	odpowiednio	na	konto	750	„Przychody	finanso- we”	lub	751	„Koszty	finansowe”	(art.	30	ust.	4	zd.	2	uor). 2.2. Krótkoterminowe papiery wartościowe Poza	aktywami	pieniężnymi	do	krótkoterminowych	aktywów	finansowych	uor	zalicza: ●● instrumenty	kapitałowe	wyemitowane	przez	inne	jednostki,	czyli	kontrakty,	z	których	wyni- ka	prawo	do	majątku	jednostki,	pozostałego	po	zaspokojeniu	lub	zabezpieczeniu	wszystkich	8 marzec 2018 r. Składniki majątkowe i operacje podlegające ewidencji na kontach zespołu 1 wierzycieli,	a	także	zobowiązanie	się	jednostki	do	wyemitowania	lub	dostarczenia	własnych	instrumentów	kapitałowych	(w	szczególności	są	to:	udziały,	opcje	na	akcje	własne	lub	war- ranty), ●● wynikające	z	kontraktu	prawo	do	otrzymania	aktywów	pieniężnych	lub	prawo	do	wymiany	instrumentów	finansowych	z	inną	jednostką	na	korzystnych	warunkach, które	są	płatne	i	wymagalne	albo	też	przeznaczone	do	zbycia	w	ciągu	12	miesięcy	od	dnia	bi- lansowego	lub	od	daty	ich	założenia,	wystawienia	lub	nabycia	(art.	3	ust.	1	pkt	18	lit.	b,	pkt	24	i	26	uor). W	szczególności	do.krótkoterminowych.aktywów.finansowych.w.jednostkach.sektora. publicznego.zalicza.się: ●● udziały,	czyli	ogół	praw	i	obowiązków	związanych	z	posiadaną	częścią	kapitału	zakłado- wego	spółki	(np.	spółki	z	o.o.),	na	pokrycie	których	jednostka	wniosła	wkład	pieniężny	lub	rzeczowy, ●● akcje,	czyli	papiery	wartościowe	potwierdzające	prawa	majątkowe	i	niemajątkowe	wynikają- ce	z	uczestnictwa	ich	właściciela	w	spółce	akcyjnej	(m.in.	prawo	do	udziału	w	zyskach	oraz	prawo	do	odpowiedniej	części	aktywów	netto	spółki	w	razie	jej	likwidacji), ●● obligacje	emitowane	przez	jednostki	samorządu	terytorialnego, ●● skarbowe	papiery	wartościowe,	czyli	obligacje	i	bony	skarbowe	emitowane	przez	Skarb	Pań- stwa, które	są	płatne	i	wymagalne	w	okresie	krótszym	niż	12	miesięcy	od	dnia	bilansowego	(np.	bony	skarbowe	o	okresie	wykupu	zawsze	poniżej	roku)	albo	są	przeznaczone	do	zbycia	w	cią- gu	12	miesięcy	od	dnia	bilansowego,	bez	względu	na	to,	jaki	jest	ich	termin	płatności/wyma- galności. Jednostki.należące.do.sektora.finansów.publicznych.mogą.posiadać.tylko.takie.krótko- terminowe.papiery.wartościowe,.na.których.nabywanie/obejmowanie.zezwalają.im.obowią- zujące.przepisy	dotyczące	prowadzenia	ich	gospodarki	finansowej	(w	szczególności	są	to	art.	48	i	49	ustawy	z	27	sierpnia	2009	r.	o	finansach	publicznych;	dalej:	uofp).	Dotyczy	to	zarówno	pa- pierów	wartościowych	nabywanych	w	celu	kontrolowania	podmiotu,	który	je	wyemitował	(udzia- łów	i	akcji	w	spółkach	z	udziałem	Skarbu	Państwa	czy	jednostek	samorządu	terytorialnego),	jak	i	papierów	stanowiących	inwestycje	(obligacje,	bony	skarbowe).	Samorządowe.zakłady.budże- towe.nie.mają.w.ogóle.upoważnienia.ustawowego.do.nabywania.akcji.i.udziałów.w.innych. podmiotach.ani.do.lokowania.wolnych.środków.w.papiery.wartościowe	(akcje,	obligacje	itp.).	Podobnie	jest	w	przypadku	większości	państwowych	i	samorządowych	jednostek	budżetowych.	Krótkoterminowe	aktywa	finansowe	mogą	występować	jedynie	w	państwowych	i	samorządowych	jednostkach	budżetowych	obsługujących	organy	państwa	lub	organy	jednostek	samorządu	teryto- rialnego,	które	zgodnie	z	przepisami	uofp	oraz	ustaw	szczególnych	mają	prawo	do	tworzenia	spó- łek	prawa	handlowego	i	nabywania	udziałów	i	akcji	w	takich	spółkach	oraz	prawo	do	lokowania	wolnych	środków	m.in.	w	obligacjach	i	bonach	skarbowych. Krótkoterminowe.aktywa.finansowe.wprowadza.się.do.ksiąg.rachunkowych.na.dzień. ich.nabycia.lub.powstania.w.wartości.odpowiadającej.cenie	(art.	35	ust.	1	uor): ●● nabycia	–	czyli	cenie	zakupu	obejmującej	kwotę	należną	sprzedającemu	oraz	inne	wy- datki	związane	z	zakupem	(lub	w	wartości	godziwej	przekazanych	w	zamian	składników	marzec 2018 r. 9 Operacje gotówkowe majątkowych,	np.	środków	trwałych,	wartości	niematerialnych	i	prawnych,	środków	obro- towych), ●● zakupu	–	jeżeli	koszty	przeprowadzenia	i	rozliczenia	transakcji	nie	są	istotne. Natomiast	ich	wyceny	na	dzień	bilansowy	dokonuje	się	według	ceny	(wartości)	rynkowej	albo	według	ceny	nabycia	lub	ceny	(wartości)	rynkowej,	zależnie	od	tego,	która	z	nich	jest	niższa,	albo	według	skorygowanej	ceny	nabycia	–	jeżeli	dla	danego	składnika	aktywów	został	określony	termin	wymagalności	(art.	28	ust.	1	pkt	5	uor). Skutki	wzrostu	lub	obniżenia	wartości	inwestycji	krótkoterminowych	wycenionych	według	cen	(wartości)	rynkowych	zalicza	się	odpowiednio	do: ●● przychodów	finansowych	(konto	750	„Przychody	finansowe”)	lub ●● kosztów	finansowych	(konto	751	„Koszty	finansowe”). Inwestycje	krótkoterminowe,	dla	których	nie	istnieje	aktywny	rynek,	wycenia	się	według	wartości	godziwej. 3. Operacje gotówkowe Rozliczenia	gotówkowe	realizuje	się	za	pośrednictwem: ●● kasy.zorganizowanej.w.jednostce	–	przez	wpłatę	lub	wypłatę	gotówki	do/z	kasy	jednostki, ●● kasy.banku.prowadzącego.bankową.obsługę.jednostki	–	przez	wpłatę	lub	wypłatę	środ- ków	bezpośrednio	na/z	rachunku	bankowego	jednostki	(także	w	przypadku	prowadzenia	przez	bank	na	podstawie	zawartej	z	jednostką	umowy	zastępczej	obsługi	kasowej,	czyli	gdy	jednostka	organizacyjna	rezygnuje	z	prowadzenia	kasy,	a	jej	petenci	wpłacają	należne	jej	opłaty	w	kasie	banku), ●● kas. innych. banków. niż. bank. prowadzący. obsługę. kasową. jednostki	(w	przypadku	wpłat	dokonywanych	przez	petentów,	a	także	w	przypadku	zastępczej	obsługi	kasowej	państwowych	jednostek	budżetowych	–	wykonywanej	przez	inne	banki	niż	NBP	lub	BGK	na	zasadach	określonych	w	§	10	i	§	12	ust.	2	rozporządzenia	Ministra	Finansów	z	20	grud- nia	2010	r.	w	sprawie	rodzajów	i	trybu	dokonywania	operacji	na	rachunkach	bankowych	prowadzonych	dla	obsługi	budżetu	państwa	w	zakresie	krajowych	środków	finansowych	oraz	zakresu	i	terminów	udostępniania	informacji	o	stanach	środków	na	tych	rachunkach;	dalej:	rozporządzenie	o	operacjach	na	rachunkach	bankowych	prowadzonych	do	obsługi	budżetu	państwa), ●● czeków.gotówkowych. 3.1. Organizacja gospodarki kasowej w jednostce Organizacja	gospodarki	kasowej	w	jednostce	należy	do	kierownika	tej	jednostki	(art.	53	ust.	1	uofp).	W	zależności	od	potrzeb	jednostki	i	specyfiki	jej	działania	kierownik.jednostki.może: ●● zorganizować	w	jednostce	jedno	stanowisko	kasowe	do	wykonywania	wszystkich	rodzajów	operacji	kasowych, ●● zorganizować	w	jednostce	więcej	niż	jedno	stanowisko	kasowe,	z	określeniem	rodzaju	operacji	realizowanych	przez	poszczególne	stanowiska	(np.	kasa	nr	1	–	rozliczenia	z	pra- 10 marzec 2018 r.
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Zespol_1_Srodki_pieniezne_i_rachunki_bankowe_po_zmianach-ebookRO/p02044213i020" target="_blank" title="Zespół 1– „Środki pieniężne i rachunki bankowe” po zmianach [Izabela Motowilczuk, Jan Charytoniuk] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Zespół 1– „Środki pieniężne i rachunki bankowe” po zmianach [Izabela Motowilczuk, Jan Charytoniuk] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>

References: art. 2
 art. 31
 art. 2
	art.	21
	art.	30
	art.	48