Source: https://www.szcoportal.sk/33/priklad-19-ods-4-zakona-o-dph-danova-povinnost-pri-prijati-platby-pred-dodanim-tovaru-alebo-sluzby-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbj5TooD_0P2bH6coFSRzmEg/
Timestamp: 2020-01-24 06:25:33+00:00

Document:
Príklad - § 19 ods. 4 zákona o DPH - Daòová povinnos» pri prijatí platby pred dodaním tovaru alebo slu¾by | SZÈO online
Príklad - § 19 ods. 4 zákona o DPH - Daòová povinnos» pri prijatí platby pred dodaním tovaru alebo slu¾by
23.56 Príklad - § 19 ods. 4 zákona o DPH - Daòová povinnos» pri prijatí platby pred dodaním tovaru alebo slu¾by
Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo slu¾by, daòová povinnos» vzniká z prijatej platby dòom prijatia platby (§ 19 ods. 4 zákona o DPH). Ak platiteµ dane - dodávateµ tovaru alebo slu¾by bude po¾adova» od odberateµa pred dodaním tovaru alebo slu¾by úhradu celej dohodnutej ceny alebo úhradu èasti dohodnutej ceny, potom dodávateµovi, platiteµovi dane, vznikne daòová povinnos» dòom prijatia platby.
Daòová povinnos» mu vzniká len v rozsahu prijatej platby.
Prijatá platba sa pova¾uje za platbu, ktorá obsahuje daò.
Daò sa vypoèíta podµa vzorca: /(suma prijatej platby x 20 alebo 10) :120 alebo 110 podµa sadzby dane/.
Daò, ktorú je platiteµ dane z prijatej platby povinný prizna» a odvies», uvádza do daòového priznania podanom za zdaòovacie obdobie, v ktorom platbu prijal.
Ak je èas» platby za dodanie tovaru alebo slu¾by uskutoènená pred ich dodaním, potom pri samotnom dodaní tovaru alebo slu¾by vznikne platiteµovi dane daòová povinnos» podµa § 19 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o DPH len z rozdielu medzi dohodnutou celkovou cenou plnenia a zaplatenou platbou pred dodaním tovaru alebo slu¾by, pri ktorej u¾ daòová povinnos» vznikla z dôvodu prijatia platby pred ich dodaním.
Vychádzajúc z rozsudku Súdneho dvora EÚ prípad C-419/02 BUPA Hospitals Ltd), v prípade platieb pred tým, ako sa zrealizuje dodávka tovaru alebo poskytnutie slu¾by, daò sa stáva splatnou prijatím platby. Uvedené sa v¹ak nevz»ahuje na také pau¹álne preddavkové platby, uhradené za tovary alebo slu¾by uvedené v¹eobecným spôsobom v zozname, ktorý mô¾e by» kedykoµvek zmenený na základe spoloènej dohody kupujúceho a predávajúceho a z ktorého si kupujúci prípadne mô¾e vybera» jednotlivé polo¾ky na základe dohody. Na to, aby sa daò stala splatnou z platby vopred, je potrebné, aby v¹etky príslu¹né prvky udalosti, ktorou vzniká daòová povinnos», teda budúce dodanie tovaru alebo budúce poskytnutie slu¾by, boli známe, u¾ v momente zaplatenia preddavku. Podµa § 19 ods. 4 zákona o DPH z dôvodu prijatia platby pred dodaním tovaru alebo slu¾by, daòová povinnos» vznikne len v tom prípade, ak sa platba vz»ahuje na konkrétnu dodávku tovaru alebo na konkrétne poskytnutie slu¾by.
Informácia : Návrh novely zákona o DPH platnej od 1.1.2019 (Povinnos» opravi» odpoèítania dane)
§ 53 ods. 3 zákona o DPH, povinnos» opravi» odpoèítanú daò má aj platiteµ, ktorý odpoèítal daò na základe vzniku daòovej povinnosti z prijatej platby podµa § 19 ods. 4, ak po skonèení zdaòovacieho obdobia, v ktorom uplatnil odpoèítanie dane, je na základe objektívnych skutoèností zrejmé, ¾e nedôjde k dodaniu tovaru alebo dodaniu slu¾by, na ktorú sa platba vz»ahuje; ak sa oprava odpoèítanej dane vz»ahuje na platbu vz»ahujúcu sa na dodanie tovaru alebo dodanie slu¾by, keï je povinný plati» daò príjemca plnenia, platiteµ súèasne opraví aj základ dane. Oprava odpoèítanej dane sa vykoná v zdaòovacom období, v ktorom nastanú objektívne skutoènosti, z ktorých je zrejmé, ¾e nedôjde k dodaniu tovaru alebo dodaniu slu¾by.”.
Podµa § 19 ods. 4 vzniká platiteµovi dane, ktorý má doda» tovary alebo slu¾by, daòová povinnos» dòom, kedy prijme platbu pred ich dodaním, a to v rozsahu prijatej platby.
V prípade, ¾e je budúcim odberateµom týchto tovarov alebo slu¾ieb iný platiteµ dane, vzniká mu v rozsahu a za podmienok stanovených v § 49 a v § 51 právo odpoèíta» daò zo zaplatenej sumy.
Uvedené pravidlá tak predstavujú výnimku zo základnej zásady, podµa ktorej predmet dane predstavujú dodávky tovarov alebo slu¾ieb uskutoènené v tuzemsku zdaniteµnou osobou, ktorá pri predmetnom dodaní koná ako taká.
V súlade s judikatúrou Súdneho dvora EÚ (napríklad C – 107/13 FIRIN OOD) sa navrhuje stanovi» platiteµovi dane, ktorý si uplatnil odpoèítanie dane z poskytnutej platby na budúce dodanie tovarov alebo slu¾ieb, povinnos» vykona» opravu odpoèítanej dane z poskytnutej platby, ak na základe objektívnych skutoèností vyjde najavo, ¾e sa dodanie tovarov alebo slu¾ieb, na ktoré poskytol preddavok, neuskutoèní.
Takýmito skutoènos»ami mô¾e by» napríklad vyhlásenie konkurzu na majetok dodávateµa, po ktorom sa nepokraèuje v prevádzkovaní podniku, alebo výmaz právnickej osoby, ktorá má doda» tovar alebo slu¾by, z obchodného registra.
Navrhuje sa, aby opravu odpoèítanej dane bol platiteµ dane povinný vykona» v tom zdaòovacom období, v ktorom nastanú tieto skutoènosti.

References: § 19
 § 19
 § 19
 § 19
 § 19

§ 53
 § 19
 § 19
 § 49
 § 51