Source: https://www.ucetni-portal.cz/uskutecneni-zdanitelneho-plneni-a-oprava-zakladu-dane-v-cizi-mene-reklamace-347-p.html
Timestamp: 2020-02-27 20:02:41+00:00

Document:
Uskutečnění zdanitelného plnění a oprava základu daně v cizí měně - reklamace - Příklady - Účetní portál - účetnictví, mzdy, daně, audit - informační portál v oblasti účetnictví a daní
DPH-§4-003 - Uskutečnění zdanitelného plnění a oprava základu daně v cizí měně - reklamace
DPH §004-003 - 2014 - řešení (PDF, 56.8 kB)
DPH §004-003 - 2014 - zadání (PDF, 52.6 kB)
14.8.2014 17:37
Předchozí verze: Uskutečnění zdanitelného plnění a oprava základu daně v cizí měně - reklamace
Společnost s ručením omezeným 30. listopadu 2013 (denní kurz ČNB 25,26 Kč/EUR) vystavila fakturu za službu pozinkování českému plátci ve výši 30 000 EUR bez DPH. Počátkem ledna byla uplatněna reklamace – zákazník požaduje slevu ve výši 30% z ceny, neboť část pozinkovaného materiálu zkorodovala. 11. 1. 2014 (denní kurz ČNB 25,615 Kč/EUR) dodavatel reklamaci uznává a vystaví opravný daňový doklad (dobropis) na požadovanou slevu.
V účetnictví jsou užívány aktuální kursy ČNB, které jsou používány také pro účely DPH, pokud je základ daně stanoven v cizí měně.
Den uskutečnění účetního případu je poskytnutí služby, reklamace je v účetnictví novým okamžikem uskutečnění účetního případu.
Pro účely DPH, je však nutno u dobropisu použit původní kurs, a to podle § 42 ZDPH
řádek č. …..
Kurs pro přepočet EUR v účetnictví i pro účely DPH jsou shodné.
Daňové posouzení na dani z příjmů:
Účtování o výnosu a snížení výnosu dobropisem jsou případy jiných zdaňovacích období.
GFŘ-D-6 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
k § 23 ZDP odst 2
4. Pro zjištění základu daně se uplatní částky ovlivňující základ daně k rozhodnému datu, kterým je například v návaznosti na:
a) vydané rozhodnutí soudu datum nabytí právní moci tohoto rozhodnutí,
b) reklamační řízení datum prokazatelného ukončení reklamačního řízení,
c) přiznání slevy či bonusu datum vzniku právního nároku na slevu či bonus; pokud pro dané zdaňovací období vznikne právní nárok na bonus či slevu (není-li známa jejich přesná částka, akceptuje se pro účely daně z příjmů dohadná položka podle bodu 2), …
§ 42 odst. ZDPH
(3) Oprava základu daně a výše daně je samostatným zdanitelným plněním, které se považuje za uskutečněné nejpozději posledním dnem zdaňovacího období, ve kterém plátce
a) opravou základu daně a výše daně zvyšuje daň na výstupu,
b) opravou základu daně a výše daně snižuje daň na výstupu a osoba povinná k dani, právnická osoba nepovinná k dani, nebo identifikovaná osoba, pro kterou se původní plnění uskutečnilo nebo která poskytla úplatu, z níž vznikla povinnost přiznat daň, obdržela opravný daňový doklad, nebo
c) provedl opravu základu daně a výše daně v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty, pokud plátce neměl povinnost vystavit opravný daňový doklad podle odstavce 2.
(4) V případě opravy základu daně a výše daně se uplatní sazba daně platná ke dni povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění. Pro přepočet cizí měny na českou měnu se použije kurz uplatněný u původního zdanitelného plnění. V případě opravy základu daně a výše daně podle § 42 odst. 1 písm. b), kdy je zároveň vystaven opravný daňový doklad podle § 45 odst. 4, lze použít i kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy.
Evidence pro účely DPH – podklad pro daňové přiznání
Základ daně po slevě 21 000 EUR
Základ daně původní - 30 000 EUR
Rozdíl ZD - 9 000 EUR
DPH k rozdílu 21% činí
Celkem dobropis činí částku 10 890 EUR.
Dobropis na celkovou hodnotu
řádek č. ….
Podmínka doručení daňového dobropisu plátci, pro kterého se uskutečnilo zdanitelné plnění, v § 42 ZDPH pro snížení daňové povinnosti zůstává beze změny. Oprava základu daně a výše daně je nadále samostatným zdanitelným plněním.

References: §004
 §004
 § 42
 zákona č. 586
 § 23

§ 42
 § 42
 § 45
 § 42