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Timestamp: 2017-12-16 11:38:20+00:00

Document:
Boletín Tributario | Deloitte Costa Rica | Febrero 2015 | Publicaciones
(1 de enero de 2015)
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Reforma al Artículo 59 del Reglamento a Ley del Impuesto Sobre la Renta: Desautorización de U.E.P.S.
El 3 de febrero fue publicado en La Gaceta el Decreto N° 38.708-H mediante el cual se modifica el artículo 59 del Reglamento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que establece para efectos fiscales los métodos para la valuación de inventario.
Con la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el método Últimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) de valuación de inventarios quedó obsoleto desde el punto de vista financiero, pues la adopción de esta nueva normativa contable estableció que no es válido reflejar la situación contable de una empresa utilizando el método UEPS para la determinación del costo de ventas.
Ahora bien, el artículo 51 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que la contabilidad de los contribuyentes debe llevarse conforme a las normas contables vigentes, salvo que exista una norma tributaria que establezca algo distinto.
Es así, que este posible desfase normativo se corrige, fiscalmente, con la conciliación fiscal –artículo 57 del Reglamento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta-; mientras que contablemente, a través del impuesto de renta diferido –NIC 12-. Pues bien, el artículo 59 inciso a) de dicho Reglamento establecía, hasta hace unos días, que el UEPS era un método autorizado para la valuación de inventarios.
Con la reforma introducida por el Decreto 38.708-H se elimina la posibilidad de la utilización del método UEPS y se armoniza el artículo 59 del Reglamento citado con las disposiciones de las NIIF, equiparando los métodos de valuación de inventarios aceptados en la normativa fiscal a los métodos aceptados en las normas contables.
De esta manera, en adelante la valuación de inventarios de mercancías compradas en plaza o importadas, deberá hacerse utilizando alguno de los siguientes métodos según sea aplicable:
i. Método de minoristas.
ii. Identificación específica de costos individuales para aquellos productos que no son intercambiables entre sí.
iii. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
iv. Costos promedios ponderados (Se puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la empresa).
Sobre la utilización de UEPS tradicional, el Decreto específicamente establece que éste método queda desautorizado, así como los ajustes contables de UEPS monetario, es decir, la actualización de precios ya sea por el sistema de doble extensión o en cadena u otros. Los contribuyentes que hubiesen utilizado el método UEPS previamente, deberán efectuar los ajustes correspondientes a partir de la vigencia del Decreto, trasladando el saldo de la cuenta de pasivo contingente al patrimonio, ajustes que deberán realizarse a partir del periodo fiscal 2015.
Con esta modificación puede afirmarse a contrario sensu que antes de la reforma éste método era permitido y aplicable por los contribuyentes, es decir, un método válido para efectos fiscales, aspecto de especial relevancia para todos aquellos procedimientos determinativos vigentes en los que la Administración Tributaria hubiese cuestionado la aplicación de dicha metodología y realizado el ajuste correspondiente en la declaración del Impuesto Sobre la Renta. Así debe interpretarse además, porque el propio Decreto en la sección considerativa reconoce que la autoridad tributaria no ajustó a tiempo el artículo 59 y la norma tributaria estaba llamando al menos a un error del cual ahora no podría aprovecharse la Administración.
D-113: Impuesto Sobre los Rendimientos y Ganancias de Capital de los Fondos de Inversión
D-105: Régimen Simplificado
Sesión No. 1142-2014
Modificar el artículo 7 de la Normativa Contable Aplicable a los Entes Supervisados por SUGEF, SUGEVAL, SUPEN, SUGESE y a los Emisores no Financieros y además realizar modificaciones al Plan de Cuentas para las Entidades de Seguros y al Modelo 1a del Reglamento Relativo a la Información Financiera de Entidades, Grupos y Conglomerados correspondiente al Balance General.
DGT-R-047-2014
Se define la base imponible a nivel de fábrica, mayorista o aduanas, sobre los precios de venta al consumidor final, en el nivel del detallista, y ordenan la recaudación del impuesto para aquellas mercancías en las que por su naturaleza, configuración del mercado o cualquier otra causa, se dificulte percibir el tributo.

References: Artículo 59
 artículo 59
 artículo 51
 artículo 59
 artículo 59
 artículo 59
 artículo 7