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Timestamp: 2019-05-26 01:55:29+00:00

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¿Cuáles son las ganancias ocasionales exentas? | Gerencie.com.
Hay unas ganancias ocasionales que están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales, que es del 10%, exenciones que contemplan los artículos 307 y 311-1 del estatuto tributario.
Estas exenciones por lo general son parciales, pues cubren apenas una parte del valor total de la ganancia, en la medida en que están sometidas a un límite a partir del cual se pierde la excepción.
Ganancias ocasionales exentas por herencias o legados.
Exención por la vivienda urbana del causante.
Exención para la inmueble rural del causante.
Exención en la asignación de porción conyugal, legados y herencias.
Exención para herencias y legados diferentes a los herederos.
Exención sobre donaciones y regalos.
Exención del mobiliario del causante.
Ganancia ocasional exenta en la venta de la casa o apartamento de habitación.
Exención del impuesto a las ganancias ocasionales en la venta de la casa.
Requisitos para tender derecho a la exención en la venta de la casa o apartamento.
Ganancia ocasional exenta en la indemnización por seguro de vida.
Limitación de las ganancias ocasionales exentas.
El artículo 307 del estatuto tributario contempla una serie de ganancias ocasionales relacionadas con herencia, legados y donaciones.
Parte del valor de la vivienda urbana del causante está exenta del impuesto a las ganancias ocasionales en cabeza de los herederos.
Dice el numeral 1 del artículo 307 del estatuto tributario:
«Las primeras 7.700 Uvt del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.»
Cuando fallece una persona, la casa donde vivía el fallecido hace parte de la sucesión que se distribuirá a los herederos, y el valor de la casa es ganancia ocasional exenta para los herederos que la reciben dentro de los límites señalados.
Ejemplo: La casa del causante fallecido vale 10.000 Uvt, y el beneficio es de 7.700 Uvt, y hay 5 herederos.
Los 7.700 Uvt se dividen entre los 5 herederos, de manera que cada heredero puede declarar como ganancia ocasional exenta la suma de 1.540 Uvt.
El resto de lo que reciban los herederos constituye ganancia ocasional gravada con el impuesto de ganancias ocasionales.
Observase que la ganancia ocasional exenta se determina respecto al valor del inmueble, y esa excepción beneficia a quien o quienes reciben la herencia.
Cuando una persona tiene varias propiedades, es posible que la vivienda del causante sea asignada sólo a una de los herederos, y en tal caso, la exención será solo para quien recibe la casa beneficiada con la exención.
Señala el numeral 2 del artículo 307 del estatuto tributario:
«Las primeras 7.700 uvt de un inmueble rural de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.»
Mismo caso que el de la vivienda urbana, solo que en este caso la ley excluye las quintas o fincas de recreo.
Si el causante tiene las dos propiedades, esto es, casa en la ciudad y finca, los dos beneficios son concurrentes de acuerdo a lo doctrinado por la Dian, pues son beneficios considerados de forma individual y separada y no condicionada de forma alguna.
Señala el numeral 3 del artículo 307 del estatuto tributario:
«Las primeras 3.490 Uvt del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.»
Las exenciones de los numerales 1 y 2 aplican para la vivienda urbana y la finca; esta aplica para cualquier otra propiedad que reciba el cónyuge y los herederos del causante.
En este caso el tope exento es menor (3.490 Uvt), pero aplica para cada beneficiario individualmente, es decir, que de la parte o asignación que reciba cada uno de los herederos, es exenta hasta los primeros 3.490 Uvt.
Esto es muy distinto al caso de la vivienda o de la finca, puesto que el beneficio de los 7.700 Uvt hay que repartirlo entre todos los herederos, pero en este caso cada heredero tiene una exención de hasta 3.490 Uvt sin importar cuántos herederos sean.
Es así porque la exención no recae sobre una determinada propiedad, sino respecto a lo que recibe cada heredero sin importar si recibe dinero, bienes o derechos.
Este beneficio es concurrente con los otros, de manera que si un heredero recibe la casa de su papá como herencia, y además una oficina, tiene derecho a las dos exenciones hasta los límites que correspondan.
Señala la primera parte del numeral 4 del artículo 307 del estatuto tributario:
«El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados… siendo 2.290 Uvt el máximo valor de la exención »
En el caso de que una persona a pesar de no tener la calidad de heredero recibe una herencia otorgada por el causante, el 20% de dicho valor es exento del impuesto a las ganancias ocasionales.
Suele ocurrir que una persona dispone que parte de sus bienes sean asignados a una persona que por ley no tiene derecho a recibir herencia, lo que se conoce como cuarta de libre disposición.
Importancia de la cuarta de mejores de libre disposición
Es sobre esa asignación que procede la exención del 20% para quien la recibe hasta 2.290 Uvt.
La segunda parte del numeral 4 del artículo 307 del estatuto tributario señala que:
«…el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente 2.290 Uvt.»
Cuando una persona recibe una donación cualquiera, o cuando recibe como regalo de bodas un apartamento o un vehículo, se constituyen en ganancia ocasional, y el 20% de lo recibido está exenta del impuesto a las ganancias ocasionales, siendo 2.290 Uvt el máximo valor de la exención.
La última exención considerada por el artículo 307 del estatuto tributario señala:
«Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.»
Esto parece irrelevante, pero en ciertos casos el mobiliario de una casa puede tener valores muy altos, pues todo lo que haga parte de la casa, la adorne y la embellezca clasifica como mobiliario exento del impuesto a las ganancias ocasionales, y colgada en una pared puede estar algún cuadro o pintura de alto valor.
Si el inmueble tiene un valor que supera los 15.000 Uvt, no hay exención sobre ningún valor.
Lo único que se hace es tomar el costo fiscal de la casa y restarlo al precio de venta considerando los ajustes que se pueden hacer al costo fiscal para incrementarlo, algo muy útil en los activos que se compraron hace muchos años.
Los pagos que un contribuyente reciba por concepto de seguros de vida, es una ganancia ocasional y parte de ella está exenta en los términos del artículo 303-1 del estatuto tributario:
«GANANCIA OCASIONAL DERIVADA DE INDEMNIZACIONES POR CONCEPTO DE SEGUROS DE VIDA. A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.»
Es decir que los primeros 12.500 Uvt están exentos del impuesto a las ganancias ocasionales.
Recordemos que este tema anteriormente estaba regulado por el artículo 223 del estatuto tributario, que fue derogado por la ley 1943 de 2018, mismo que adicionó el artículo 303-1 antes referido.
En la norma anterior todo el monto que se recibiera estaba exento tanto del impuesto de renta como del impuesto a las ganancias ocasionales, pero ahora de forma expresa estos pagos se consideran ganancia ocasional aplicando la exención a los primeros 12.500 Uvt.
marzo 12th, 2019 a las 10:55 am
Creo que el articulo en vez de aclarar confunde un poco la opinión de los lectores,…si yo tengo una casa,…durante 30 o mas años en la cual viví,..pero ahora esta alquilada,…es un patrimonio,…es obvio que el valor de venta difiera del valor nominal de la compra .y..bastante,…por concepto de la inflación,..y quien vende una casa cuya tenencia supera los 30 años o mas,…no debería pagar ganancia ocasional jamas,…pues este no es «como ganarse una lotería», ya que el inmueble en si, cambia de precio o solo debido al predial que el gobierno municipal establece muchas veces arbitrariamente a los propietarios, con el fin de meterles la mano al bolsillo,….eso no se puede considerar «ganancia ocasional»,…..como una rifa o una lotería….
j quintero Dice:
mayo 14th, 2019 a las 5:02 pm
quiero saber si hay impuesto para una vivienda poseida por 43 anos
abril 29th, 2019 a las 11:40 am
Una de las condiciones para que la ganancia ocasional sea exenta de dicho impuesto, es que el valor catastral del inmueble sea igual o inferior a 15.000 Uvt. al momento de suscribir la respectiva escritura publica. La pregunta es: Dada esta condición, de todas formas se tiene que consignar el dinero en la cuenta AFC, o por el contrario, ya no habría que cumplir con esta condición de consignar los dineros producto de la venta en dicha cuenta?

References: artículo 307
 artículo 307
 artículo 307
 artículo 307
 artículo 307
 artículo 307
 artículo 307
 artículo 303
 artículo 223
 artículo 303