Source: http://www.eumed.net/libros-gratis/2011d/1049/pruebas_sustantivas.html
Timestamp: 2019-09-23 02:59:54+00:00

Document:
Tiene como objetivo valuar la razonabilidad de los estados financieros que comprueben la legitimidad del saldo de las cuentas y se calculan las razones financieras en dependencia de los ciclos contables a revisar.
Documentación: Registro de Ingresos en efectivo; Registro de Reingresos; Registro de Depósitos; Registro de pagos; Otros Registros. (Detallarse).
Comprobación: Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros
Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos y comprobantes
Papel de trabajo: Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial. El papel de trabajo debe contener al menos:
Saldo según Submayor
Fondo para nóminas
Según registro de pago o cheque de salario
Según registro de egreso a caja o movimientos de caja
Fondo para pagos menores
Según cheque de reembolso
Según registro de egreso a caja o vales para pagos menores o dietas pagadas
Efectivo por depositar en banco
Según registro de ingreso a caja o recibos de efectivos.
Registro de egresos a caja o comprobantes de depósito bancario
Cheques por depósitar
Registros de cheques recibidos o cheques
Registro de egreso a caja o comprobante de depósito bancario
Legislación a consultar: Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de Contabilidad,
Documentación: Recibos de efectivo, Vale para pagos menores, Anticipo y liquidación de gastos de viaje. Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de Contabilidad,
Comprobación: Realizar el conteo del efectivo en caja y el cuadre de la misma por tipo fondo (Efectivo por depositar, Fondo para Pagos Menores, Fondo para Nóminas, Fondo para cambio).
Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros
Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos, recuentos.
Papel de trabajo: Realizar el arqueo del efectivo en caja por tipos de fondo según el modelo SC-3-06 Arqueo del efectivo en Caja establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Legislación a consultar: Resolución 012/2007 del 18 de enero del 2007 Ministerio de Finanzas y Precios. Datos de uso obligatorios para diseñar los modelos del subsistema de Caja y Banco
Documentación: Cheques, depósitos bancarios, registros de cheques emitidos, facturas.
Comprobación: Se debe realizar la conciliación bancaria del periodo que se auditada través del modelo SC-3-08 Conciliación bancaria establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios. Se debe pedir además una confirmación a la sucursal bancaria donde opera la entidad del saldo real de las cuentas objeto de conciliación.
Técnicas de auditorías: Confrontación, revisión, análisis y confirmación.
Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos, inspección.
Papel de trabajo: Conciliación bancaria modelo SC-3-08 establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Legislación a consultar: Resolución 02/2007 del 18 de enero del 2007del Ministerio de Finanzas y Precios. Datos de uso obligatorios para diseñar los modelos del subsistema de Caja y Banco.
Documentación: Modelo SC-3-02 Anticipo y liquidación de Gastos de Viaje, SC-3-03 Vales para pagos Menores, SC-3-04 Control de anticipos a justificar.
Comprobación: El saldo de la cuenta Anticipos a Justificar en el Balance General debe ser igual a los Anticipos y Liquidación de Gastos de Viaje y Vales para pagos Menores asentados en el Control de Anticipos a Justificar pendientes de justificar al cierre del periodo contable.
Papel de trabajo: Al menos debe contener Nombre de la cuenta, nombre, número, fecha e importe del documento pendiente de justificar. Saldo según Control de Anticipos a Justificar, Diferencia y Explicación en caso de diferencias.
Compruebe la razonabilidad de los saldos reportados en la cuenta tarjetas prepagadas de combustible en caja.
Documentación: Facturas, cheques, registro de pagos, chip de consumo de combustible.
Comprobación: Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con las tarjetas prepagadas de combustible. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros.
Técnicas de auditoría: Revisión, confrontación y análisis de documentos y comprobantes
Tarjetas de combustible prepagadas en caja
Según factura, cheque del pago anticipado y registro de pago
Según chip del consumo de combustible por centro de gasto.
Comprobar que los créditos bancarios son utilizados para los fines que fueron otorgados
Documentación: Contratos de Créditos, Formalización del Crédito, Nóminas, Reportes, Facturas de bienes o servicios, Cheques.
Comprobación: Solicitar el contrato y la formalización de los créditos bancarios, por línea de crédito emitidos por el banco y que deben estar firmados por dos firmas autorizadas de la entidad. La formalización del crédito debe contener: Número del contrato, nombre y número de la cuenta bancaria donde se depositará el crédito, Plazos, vencimiento, monto. Y se debe ir deduciendo al monto total el importe de las facturas, nóminas o cheques utilizados por el concepto de crédito, con el objetivo de conciliar los cronogramas de amortización con los saldos pendientes de pago del principal.
Papel de trabajo: Al menos debe contener: Según formalización del crédito; Tipo de crédito, número y monto. Según documento que avala su utilización; tipo de documento, número, importe, descripción de su utilización.
Documentación: Modelo SC-2-12 Facturas, cheques.
Comprobación: Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Banco reportado en los Estados Financieros
Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos y comprobantes.
Papel de trabajo: Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades. Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial. El papel de trabajo debe contener al menos:
Registro de pago o Cheque
Registro de pagos o Facturas de Cuentas por pagar
Crèdito para Inversiones
Registro de Pagos o cheques
Según registro de Pago o facturas de cuentas por pagar de inversiones o nóminas y reportes.
Documentación: Expedientes de cancelación, comprobantes de operaciones.
Comprobación: Revisar que se hayan contabilizado correctamente los faltantes, pérdidas o sobrantes de bienes, los importes de estas cuentas se registran de forma transitoria en la cuenta pérdidas, faltantes o sobrantes en investigación y aprobación o denegación según sea el caso .Una vez aprobado el ajuste y cuando por las investigaciones realizadas se resuelva los mismos de debe proceder acuerdo a la Norma Específica no. 3 contenida en la Resolución 20/20089 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Papeles de trabajo: Al menos debe contener lo siguiente:
Gastos por faltante (en caso de que falte el recurso)
Gasto por faltante(documento en el que se determinó el faltante)
Ingresos financieros (Cuando se recupera el faltante)
Ingresos financieros.( Documento que avale que se recuperó el ingreso)
Ingresos por sobrantes de bienes( en caso de que sobre el recurso)
Ingreso por sobrante de bienes( Documento por el cual se determinó el faltante)
Documentación: Informes de recepción, Facturas, Informes de reclamación, Vales de salidas, Vales de ventas, reportes de producción terminadas.
Comprobación: Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los inventarios. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros
Papel de trabajo: Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas cuentas y subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial. El papel de trabajo debe contener al menos:
Principales o Auxiliares.
Según Facturas o informes de recepción o informes de reclamación
Según Vale de salida,Transferencia entre almacenes, vales de venta.
Partes y piesas de respuesto
Utiles y herramientas en almacén
cuenta de inventario que corresponda.
Cuenta de inventario.
Legislación a consultar: Norma Específica no. 3 contenida en la Resolución 20/20089 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Compruebe que se cumplen con las normas de consumo para la elaboración de las producciones.
Documentación: Vales de salidas, submayor y normas de consumo aprobadas para la actividad objeto de revisión.
Comprobación: Se debe realizar una revisión detallada de los vales de salidas de materias primas destinados a la producción y los submayores correspondientes cotejándolos con las normas de consumo aprobadas.
Técnicas de auditoría: Revisión, confrontación y análisis de documentos.
Papel de trabajo: Debe contener al menos:
Entrada según submayor
Salida según submayor
Legislación a consultar: Normas de consumo aprobadas por el Ministerio de Economía y Planificación para el sector.
12. Si durante la realización de la auditoría se detecta algún tipo de error en los estados financieros objeto de revisiones procede a realizar el asiento de ajuste o reclasificación.
Documentación: Papeles de trabajo donde se detectó el error.
Comprobación: El auditor debe proponer antes de terminar la auditoría el asiento de ajuste del error detectado en los papeles de trabajo.
Técnica de auditoría: Investigación, revisión y confrontación de documentos.
Papel de trabajo: Al menos debe contener: número del ajuste, fecha, cuenta numero, Nombre de la cuenta, subcuenta y análisis, debe, haber, Explicación del ajuste o reclasificación, Referencia cruzada con los papeles de trabajo.
Legislación a consultar: 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de Contabilidad.
13. Se debe elaborar además una hoja de trabajo que resume los saldos de las cuentas reportados en los Estados Financieros verificados.
Documentación: Hoja de ajuste o reclasificación. Estados Financieros auditados.
Comprobación: Al saldo de la cuenta reportado en el balance se le suma o resta indistintamente el ajuste o reclasificación según sea el caso para obtener un saldo ajustado según la auditoría.
Técnicas de auditoría: Revisión y análisis.
Papel de trabajo: Al menos debe contener: Cuenta número, nombre de la cuenta, saldo según Estados Financiero: Debe y Haber, Referencia en el papel de trabajo asiento de ajuste o reclasificación, Ajuste o reclasificación: Debe y Haber, Saldo ajustado: Debe y Haber.
Legislación a consultar: 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de Contabilidad,
El siguiente paso a seguir en el proceso de ejecución de la auditoría financiera es la evaluación de la situación financiera de la envidadla cual se realiza a través de procedimientos analíticos como son el calculo de las razones financieras. A continuación se muestran algunas razones a calcular en los ciclos objeto de investigación, con la intención de ejemplificar, lo que no implica que se calculen todos los ratios financieros que el auditor considere necesario para complementar su análisis.

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