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1 TABLA DE CONTENIDO CÓDIGO FISCAL 1 Ley Nº (B.O. Nº del 07/02/2007) LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TITULO I NORMAS DE ADMINISTRACIÓN FISCAL 1 CAPITULO I PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL 1 CAPITULO II ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL 2 CAPITULO III SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES 7 CAPITULO IV DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS Y DEMÁS RESPONSABLES 10 CAPITULO V DETERMINACIÓN DEL DEBITO TRIBUTARIO 15 CAPITULO VI EXTINCIÓN DEL DEBITO TRIBUTARIO 17 Pago Compensación Prescripción Incobrables CAPITULO VII ACTUALIZACIÓN E INTERESES DEL DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL 22 CAPITULO VIII INFRACCIONES Y SANCIONES 252 TABLA DE CONTENIDO TITULO II 30 CAPITULO ÚNICO EXENCIONES 30 TITULO III PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO FISCAL 32 CAPITULO I ACCIONES Y RECURSOS 32 CAPITULO II NOTIFICACIONES 39 CAPITULO III PLAZOS PROCESALES 40 CAPITULO IV DOMICILIOS 41 CAPITULO V PROCEDIMIENTO DE APREMIO 42 CAPITULO VI TRIBUNAL ADMINISTRATIVO FISCAL 50 TITULO IV DISPOSICION GENERAL 51 LIBRO SEGUNDO PARTE ESPECIAL TITULO I IMPUESTO INMOBILIARIO 52 CAPITULO I OBJETO 52 CAPITULO II BASE IMPONIBLE 52 CAPITULO III SUJETO PASIVO 56 CAPITULO IV ADICIONAL AL BALDÍO 57 Disposiciones complementarias3 TABLA DE CONTENIDO TITULO II IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS CAPITULO I 60 OBJETO 60 CAPITULO II SUJETOS PASIVOS 61 CAPITULO III BASE IMPONIBLE 62 CAPITULO IV EXENCIONES 69 CAPITULO V PERIODO FISCAL 73 CAPITULO VI LIQUIDACIÓN E INGRESO DEL GRAVAMEN CAPITULO VII 73 ALÍCUOTAS 77 TITULO III IMPUESTO PARA ACCION SOCIAL 78 CAPITULO UNICO 78 TITULO IV IMPUESTO DE SELLOS 78 CAPITULO I OBJETO 78 Instrumentación Interdependencia Actos entre ausentes Instantaneidad Prórroga Concesión o aparcería CAPITULO II SUJETOS PASIVOS RESPONSABLES 814 TABLA DE CONTENIDO CAPITULO III BASE IMPONIBLE - CONCEPTOS DEDUCIBLES 82 Operaciones sobre inmuebles Operaciones sobre bienes muebles Rentas vitalicias Sociedades Contratos ejecutables en mendoza Cesiones de derechos y acciones Prestamos Locación Rentas vitalicias Adhesión Permutas Valor indeterminado Operaciones monetarias de entidades financieras Moneda extranjera Valuación CAPITULO IV ACTUACIONES NOTARIALES 87 CAPITULO V EXENCIONES 88 Obligaciones Laborales Operaciones Monetarias Documentación Comercial Obligaciones Accesorias Cooperativas Garantía de Oferta Cesión de Crédito Aclaraciones, ratificaciones, aceptaciones, etc Instrumentos emanados de otros Exportación Contratos de seguro, de ahorro obligatorio y retiro voluntario5 TABLA DE CONTENIDO Títulos Mobiliarios Instrumentos de transferencia de vehículos usados Sociedades Fondos comunes de inversión Transformación de Sociedades Operaciones Inmobiliarias Refinanciaciones Bienes de capital Producción Primaria CAPITULO VI PAGO 94 CAPITULO VII DISPOSICIONES GENERALES 95 TITULO V IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES 96 CAPITULO I OBJETO 96 CAPITULO II BASE IMPONIBLE 97 CAPITULO III CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES 98 CAPITULO IV LIQUIDACIÓN Y PAGO 99 CAPITULO V EXENCIONES 100 CAPITULO VI DISPOSICIONES GENERALES 101 TITULO VI IMPUESTOS VARIOS 103 CAPITULO II IMPUESTO A LA VENTA DE BILLETES DE LOTERÍA 1036 TABLA DE CONTENIDO CAPITULO II IMPUESTO A LAS RIFAS 104 CAPITULO III IMPUESTO AL JUEGO DE QUINIELA Y LOTERÍA COMBINADA 105 IMPUESTO A LOS CONCURSOS, CERTÁMENES y SORTEOS 105 TITULO VII TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS 107 CAPITULO I SERVICIOS RETRIBUIBLES 107 CAPITULO II EXENCIONES 113 TITULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS 115 TITULO IX 116 CAPITULO I DE LA SANCIÓN DE CLAUSURA 116 CAPITULO II DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA CLAUSURA 118 TÍTULO X INCAUTACIÓN Y DECOMISO DE BIENES 120 LEY IMPOSITIVA AÑO Ley Nº CAPÍTULO I IMPUESTO INMOBILIARIO 123 CAPÍTULO II IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS 1267 CAPÍTULO III IMPUESTO DE SELLOS CAPÍTULO IV IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES TABLA DE CONTENIDO CAPÍTULO V IMPUESTO A LA VENTA DE BILLETES DE LOTERÍA 132 CAPÍTULO VII TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS 133 CAPÍTULO VIII DISPOSICIONES GENERALES8 La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administración: Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Ventas: Viamonte 1550 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Telefax: /6692/8855 DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº COPYRIGHT 1992/2007 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS.9 CÓDIGO FISCAL Ley Nº (B.O. Nº del 07/02/2007) LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TITULO I NORMAS DE ADMINISTRACIÓN FISCAL CAPITULO I PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL Artículo 1º Las disposiciones de este Código y sus normas reglamentarias son aplicables a los impuestos, tasas y contribuciones establecidas en el mismo, leyes fiscales especiales y a las relaciones jurídicas emergentes de ellas. Artículo 2º Las leyes decretos y reglamentos referentes a la materia fiscal entrarán en vigor, salvo disposición en contrario, el tercer día hábil siguiente al de su publicación. Salvo disposición especial en contrario de este Código todos los plazos se computarán por días hábiles administrativos. Artículo 3º Cuando un caso no pueda ser resuelto por las disposiciones expresas de la norma fiscal, ellas se interpretarán de acuerdo con los criterios que se indican en el presente artículo, en el orden que se expresan, siempre que no contraríen su espíritu y finalidad. a) Interpretación lógica10 b) Interpretación analógica c) Cualquier otro método admitido por el Derecho Tributario. CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza Artículo 4º La analogía es admisible para colmar vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos ni exenciones. Artículo 5º Cuando una situación no pudiere resolverse por aplicación de los criterios establecidos en el artículo 3 se atenderá a los principios generales del derecho tributario y, en su defecto, a los de las otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines. Artículo 6º Cuando el hecho imponible se refiere a situaciones definidas por otras ramas jurídicas, el intérprete deberá asignarle el significado que más se adapte a la realidad económica considerada por la ley al crear el tributo. Si las formas jurídicas utilizadas fueren inadecuadas a la realidad económica de los hechos gravados, la norma tributaria se aplicará prescindiendo de tales formas. Artículo 7º Los convenios referentes a la materia tributaria celebrados entre particulares o por éstos con entes de la Administración Pública, no son oponibles al fisco cuando contraríen normas tributarias. CAPITULO II ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL Artículo 8º La Dirección General de Rentas será la encargada de la aplicación del presente Código, leyes fiscales especiales y normas reglamentarias, sin perjuicio de las facultades que la Constitución y las leyes atribuyan a otros órganos del Estado. Artículo 9º 1 Las facultades que este Código y las leyes fiscales especiales atribuyen a la Dirección General de Rentas serán ejercidas por el Director, quien tendrá su representación ante los poderes públicos entes estatales, contribuyentes y responsables y terceros. El Director podrá delegar sus atribuciones en los Subdirectores y funcionarios dependientes en la forma que establezca la reglamentación. Artículo 10 Para el cumplimiento de sus funciones la Dirección General de Rentas, tiene las siguientes obligaciones y facultades. a) Formar y actualizar los registros y padrones correspondientes a los distintos impuestos, tasas y contribuciones. 1 Texto según la Ley Nº (B.O. del 06/02/2001).11 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza b) 1 Determinar, verificar, recaudar, fiscalizar y registrar todos los recursos de origen provincial previstos en el Código Fiscal y leyes especiales, creados o a crearse, sus respectivos intereses, actualizaciones y sanciones. c) Acreditar, compensar, devolver y declarar prescritos los rubros enumerados en el inciso anterior. d) Dictar normas generales con el objeto de aplicar e interpretar este Código, leyes u otras normas tributarias, expedirse en consultas requeridas en casos individuales y fijar procedimientos administrativos internos. e) Ejercer las funciones de Juez administrativo en la materia de este Código, otras leyes fiscales y reglamentaciones. f) Hacerse parte o tomar intervención en todo procedimiento judicial o administrativo a los efectos de determinar, verificar o exigir el pago tributos, tasas. contribuciones y sus actualizaciones, intereses y sanciones, salvo que la Constitución, las leyes o decretos reglamentarios den participación a otros órganos o funcionarios del Estado. g) 2 Participar en los procesos concúrsales y aceptar o rechazar, previo dictamen de Fiscalía de Estado, las propuestas de acuerdo presentadas. Asimismo, adoptar cualquier otra medida que atienda a asegurar y defender los derechos como mejor convenga a los intereses del Estado. h) 3 Ceder total o parcialmente a los agentes financieros que por Ley estén autorizados los derechos sobre la cartera de créditos tributarios vencidos. A tal efecto el importe a recibir por la cesión no podrá ser inferior al valor actual de los créditos, conforme a la tasa de descuento anual que fija la Ley impositiva. El cesionario conservará los derechos y privilegios que sobre el crédito cedido posea el cedente. i) 4 Aplicar a las deudas tributarias y no tributarias cuya recaudación se encuentra a cargo de la Dirección General de Rentas y cuyo vencimiento hubiese operado al 31 de diciembre de 2007, cuando el pago se efectúe al contado o hasta en doce (12) cuotas iguales, mensuales y consecutivas, el cincuenta por ciento (50%) de la tasa de interés resarcitorio prevista en el Artículo 55º de este Código, y, cuando corresponda, el cincuenta por ciento (50%) en concepto de las multas previstas en los artículos 57 y 61 del presente. A tales efectos se deberá tener regularizado el tributo del objeto por el cual se pretenda acceder al beneficio del que se trate vencido al 31/12/2008. Para los contribuyentes que cumplan lo establecido en el párrafo precedente y tengan cancelado el tributo vencido a partir del 1º de enero de 2009, correspondiente al objeto por el cual se pretenda acceder al beneficio, la reducción de intereses prevista en el párrafo anterior será del sesenta y cinco por ciento (65%). Artículo 11 A los efectos de lo dispuesto en el inciso d) del artículo anterior la Dirección General de Rentas podrá dictar resoluciones generales que previa publicación serán de aplicación obligatoriapara todos loscontribuyentes, responsables y terceros. Dichas resoluciones deberán contener las razones de hecho y de derecho en que se funden y entrarán en vigor en los términos del artículo 2 del presente Código. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 20/01/97). 2 Texto según Ley Nº (B.O. del 20/01/98). 3 Incorporado por Ley Nº (B.O. del 13/01/95). 4 Texto según Ley Nº (B.O. del 27/01/2009).12 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza Cuando sea menester precisar normas de procedimiento administrativo-tributario, la Dirección dictará resoluciones internas. Las mismas serán de aplicación obligatoria para todo el personal de la Dirección una vez notificadas. Artículo 12 Para el cumplimiento de sus funciones, la Dirección General de Rentas podrá: a) Exigir de los contribuyentes, responsables o terceros la exhibición de libros y comprobantes de actos y situaciones de hecho y de derecho que puedan conformar la materia imponible. b) Inspeccionar los lugares y establecimientos en que se desarrollen actividades sujetas a tributación fiscal o los bienes que constituyan materia imponible. c) Solicitar o requerir informes y comunicaciones escritas a contribuyentes, responsables, terceros y órganos de la Administración Pública y Judicial. d) Citar ante la Dirección a los contribuyentes y demás responsables. e) Requerir el auxilio de la fuerza pública y solicitar orden judicial de allanamiento para llevar a cabo las funciones que le corresponda cuando los contribuyentes, responsables o terceros se opongan o entorpezcan su realización. f) Intervenir los documentos inspeccionados, tomar medidas de seguridad para su conservación e incautarse de los mismos cuando la gravedad del caso lo requiera. g) 1 Solicitar en cualquier momento embargo preventivo, inhibición general de bienes o cualquier otra mediada cautelar en resguardo del crédito fiscal. h) 2 Solicitar a los jueces, en cualquier estado del juicio, que se disponga el embargo de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los ejecutados tengan depositados en las entidades financieras regidas por la Ley Nº , siempre que la pretensión fiscal por todo concepto supere los veinte mil pesos ($ ). El mismo se diligenciará mediante oficio librado por los jueces intervinientes al Banco Central de la República Argentina, el cual deberá comunicar la traba de la medida a las instituciones respectivas. Dentro de los 15 días de notificada la medida, dichas entidades deberán informar a la Dirección General de Rentas acerca de los fondos y valores que resulten embargados. Facúltese al Poder Ejecutivo Provincial a suscribir convenios con el Banco Central de la República Argentina, a los fines de coordinar la aplicación de la presente norma, la cual entrará en vigencia una vez celebrados los mismos. i) 3 Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Dirección General de Rentas y al Tribunal Administrativo Fiscal, son secretos en cuanto en ellos se consignen informaciones referentes a la situación u operaciones económicas de aquellos o a sus personas o a las de sus familiares. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 06/02/2001). 2 Texto según Ley Nº (B.O. del 06/02/2001). 3 Incorporado por Ley Nº (B.O. del 06/02/2001).13 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la Dirección General de Rentas y del Tribunal Administrativo Fiscal, están obligados a mantener,en el ejercicio de sus funciones,la más estricta reserva con respecto a cuanto llegue a su conocimiento en relación a la materia a que se refiere el párrafo anterior, sin poder comunicarlo a nadie salvo a sus superiores jerárquicos o, si lo estimare oportuno, a solicitud de los interesados. Las informaciones antedichas no serán admitidas como prueba en causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos penales por delitos comunes cuando aquellas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen o que las solicite el interesado, siempre que la información no revele datos referentes a terceros. Eldeberdelsecretonoalcanzaalautilizaciónde lasinformaciones porladirección Generalde Rentasparalafiscalización de obligaciones tributarias diferentes de aquellas para las cuales fueron obtenidas, ni subsiste frente a los pedidos de informe de las Municipalidades de la provincia o previo acuerdo de reciprocidad del fisco nacional u otros fiscos provinciales. El poder Ejecutivo podrá ordenar que la Dirección General de Rentas publique las sanciones que haya aplicado, así como la nómina de los responsables de los impuestos, tasas y contribuciones no ingresadas oportunamente. 1 Sin perjuicio de ello, durante el transcurso del año 2005 se deberá implementar un sistema permanente de información vía internet relacionado con los contribuyentes morosos de los distintos impuestos que tiene a su cargo la Dirección General de Rentas, conforme lo fije la reglamentación. j) 2 Suscribir convenios o acuerdos con otros organismos que permitan mejorar la operatividad de la administración tributaria. k) 3 Autorizar mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios a que actúen en el ejercicio de sus facultades, como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento, por parte de los vendedores o locadores, de la obligación de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas operaciones, en los términos y con las formalidades que exige la Dirección General de Rentas. La orden de juez administrativo deberá estar fundada en los antecedentes fiscales que respecto de los vendedores y locadores obren en la citada Dirección General de Rentas. Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales al contribuyente o responsable, de no haberse consumido los bienes o servicios adquiridos, se procederá a anular la operación y, en su caso, la factura o documento emitido. De no ser posible la eliminación de dichos comprobantes, se emitirá la pertinente nota de crédito. Los funcionarios en el ejercicio de las funciones previstas en éste inciso, estarán relevados del deber previsto en el artículo 22 bis. l) 4 Suscribir convenios o acuerdos con la Dirección Provincial de Catastro a efectos de llevar a cabo la emisión de la facturación del impuesto inmobiliario. 1 Texto según Ley Nº (B.O del 17/01/2005). 2 Texto según Ley Nº (B.O del 30/01/2006). 3 Texto según Ley Nº (B.O del 30/01/2006). 4 Texto según Ley Nº (B.O. del 07/02/2007).14 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza m) 1 Efectuar la contribución anual y los pagos que correspondan al Ce.A.T.S. (Centro de Administraciones Tributarias Subnacionales). 2 Sin perjuicio de ello, durante el transcurso del año 2005 se deberá implementar un sistema permanente de informaciónvía internet relacionado con los contribuyentes morosos de los distintos impuestos que tiene a su cargo la Dirección General de Rentas, conforme lo fije la reglamentación. Artículo 13 3 El Poder Ejecutivo podrá autorizar a terceros la percepción de los tributos en los casos especiales que justifiquen el procedimiento. Asimismo podrá convenir con terceros la determinación de la base imponible de los impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, dándole prioridad en el respectivo concurso de condiciones, a los consejos profesionales de ciencias económicas u organismos similares en las distintas jurisdicciones. Artículo 14 Los agentes de la Dirección General de Rentas están obligados a acreditar su calidad de tales mediante la respectiva credencial oficial que los identifique. Para el ejercicio de las acciones judiciales dicha repartición será representada por apoderados y recaudadores designados al efecto. Artículo 15 A propuesta de la Dirección General de Rentas el Poder Ejecutivo dispondrá la creación de Delegaciones, Receptorías o Agencias zonales con las facultades y obligaciones que la misma determine. Artículo 16 Como representantes de la Dirección General de Rentas dichas unidades organizativas tendrán a su cargo, además de las funciones que especialmente se les asigne: a) Recaudar la renta pública de conformidad a los registros, boletas emitidas y demás valores que reciba de aquélla. b) Registrar el movimiento de fondos y valores. c) Rendir cuentas en la forma y oportunidad que determine la reglamentación. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 07/02/2007). 2 Texto según Ley Nº (B.O del 17/01/2005). 3 Texto según Ley Nº (B.O. del 06/02/2001).15 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza Artículo 17 1 Las personas encargadas de ejercer sus funciones en el ámbito de la Dirección Gral. de Rentas, no podrán, bajo ningún carácter o título, asesorar, liquidar y/o realizar, promover o participar en trámites de los contribuyentes que se relacionen directa o indirectamente con los impuestos cuya recaudación está a cargo de dicha Dirección, bajo apercibimiento de aplicarse las sanciones previstas en el artículo 64 del Estatuto del Empleado Público. Se aplicarán las sanciones que correspondan cuando elmencionado personal,invocando expresamente la representación del área, dictare o participare en conferencias, debates o similares, relacionadas con tributos provinciales sin la previa autorización de la Dirección. 2 Cuando los tributos ingresen como consecuencia de la gestión del personal de la Dirección General de Rentas afectado a fiscalización externa, se detraerá de las multas que correspondan por aplicación de los artículos 56, 57, 58 y 61, un importe equivalente al: uno por ciento (1 %) del tributo actualizado cuando se detecte omisión en el pago de los tributos, o al tres por ciento (3%) del tributo actualizado cuando se practiquen ajustes en la base imponible oportunamente declarada por el contribuyente. Dichos importes serán imputados como fondos de terceros y distribuidos entre el personal citado conforme lo establezca la reglamentación, en carácter de suplemento no remunerativo. La exención de sanciones por aplicación de error excusable u otra disposición legal o convención, no afectará a los porcentajes mencionados. CAPITULO III SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Artículo 18 Son sujetos pasivos de los tributos, los contribuyentes, responsables, sucesores de ambos a título universal según las normas del Código Civil y sucesores a título singular. Artículo 19 3 Las obligaciones fiscales son solidarias e indivisibles para todos los contribuyentes y responsables, cuando se verifiquen aquellas en virtud de un mismo hecho generador. La reglamentación podrá determinar en que casos las mismas podrán ser divisibles o bien simplemente mancomunadas. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 06/02/2001). 2 Texto según Ley Nº (B.O. del 27/01/2009). 3 Texto según Ley Nº (B.O. del 06/02/2001).16 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza Los actos, operaciones o situaciones en que interviniese una persona o entidad se atribuirán también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto económico que hubiere sido adoptado para eludir en todo o en parte obligaciones fiscales. En este caso, ambas personas o entidades se considerarán como contribuyentes codeudores de los gravámenes con responsabilidad solidaria y total. Artículo 20 El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los demás cuando sea de utilidad para el sujeto activo que los otros obligados también lo cumplan. Artículo 21 1 Son contribuyentes: a) Las personas físicas, el cónyuge supérstite y los herederos, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado. b) Las personas jurídicas, las sociedades, asociaciones y entidades con o sin personería jurídica, que realicen actos u operaciones o se hallen en la situación de hecho o de derecho que este Código o leyes especiales consideren como hechos imponibles. Artículo 22 2 Son responsables y sujetos a los mismos deberes que los contribuyentes: a) Los padres de menores de edad no emancipados, los tutores y los curadores. b) Los directores, gerentes y representantes de las personas jurídicas y entes colectivos con personalidad reconocida. c) Los que dirigen, representan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos sin personería jurídica. d) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y los mandatarios respecto de los bienes que administren, liquiden y/o dispongan. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 27/01/2009). 2 Texto según Ley Nº (B.O. del 06/02/2001).17 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza e) Los síndicos de quiebras o concursos, liquidadores de las quiebras, de entidades financieras u otras entidades, representantes de las sociedades en liquidación. Estos responsables deberán comunicar a la autoridad de aplicación de acuerdo con los libros de comercio o anotaciones en su caso, la deuda fiscal devengada y la deuda fiscal exigible, por año y por gravamen dentro de los quince (15) días de aceptado el cargo o recibida la autorización, y demás información que establezca la reglamentación. No podrán efectuar pagos, distribución de capitales, reservas o utilidades sin previa retención de los gravámenes, salvo el pago de los créditos reconocidos que gocen de mejor privilegio que los del fisco y sin perjuicio de las diferencias que pudieren surgir por verificación de laexactitud de aquellas determinaciones. En caso de incumplimiento de esta última obligación serán considerados responsables por la totalidad del gravamen que resultare adeudado de conformidad a las disposiciones previstas en los últimos párrafos del presente. f) Los sucesores a título particular en el activo o pasivo de empresas o explotaciones bienes o actos gravados, responderán solidariamente con el contribuyente y demás responsables por el pago de la deuda fiscal, multas e intereses, salvo que la Dirección General de Rentas hubiere expedido la correspondiente certificación de Libre Deuda. En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) días a partir de la fecha de solicitud de tal certificación esta no se hubiere expedido, el sucesor a títuloparticular deberá cumplir las obligaciones fiscales de acuerdo a la autodeterminación que formule. g) Los agentes de retención, de percepción e información. h) Los que por sus funcionespúblicas o por razón de su actividad, oficio oprofesión, intervengan en actos u operaciones sujetos a impuesto, tasas o contribuciones. i) 1 Los que trasladen o transporten en forma onerosa o gratuita, habitual u ocasional, mercaderías, productos y/o todo tipo de cargas propias o ajenas, sujetas a impuestos, tasas o contribuciones, entre dos o mas puntos dentro del territorio provincial, o que provengan desde otra jurisdicción provincial o nacional con destino a un punto o varios del territorio de la Provincia de Mendoza. Los responsables indicados en los incisos precedentes responden en forma solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los gravámenes, excepto los indicados en el inciso g), éstos se eximirán de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los sujetos pasivos de los gravámenes, los fondos necesarios para el pago y que estos los colocaron en la imposibilidad de incumplimiento en forma correcta y tempestiva. Así mismo, los responsables lo serán por las consecuencias de los actos y omisiones de sus factores, agentes o dependientes. Idéntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u ocasionen el incumplimiento de las obligaciones fiscales. Si tales actos además configuran conductas punibles, las sanciones se aplicarán por procedimientos separados, rigiendo la s reglas de la participación criminal previstas en el Código Penal. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 07/02/2007).18 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza El proceso para hacer efectiva la solidaridad, deberá promoverse contra todos los responsables a quienes, en principio, se pretende obligar debiendo extenderse la iniciación de los procedimientos administrativos a todos lo involucrados conforme este artículo. Artículo 22 bis 1 Es obligación del tercero particular que intervenga en actos u operaciones sujetas a impuestos, cuyo monto total sea superior a pesos diez ($ 10), o al monto que fije la Dirección General de Rentas, exigir al contribuyente la emisión y entrega del comprobante que corresponda a cada tipo de acto u operación y exhibirlos cuando lo requiera un funcionario de la Dirección General de Rentas. Entiéndase por tercero particularla persona física o jurídica que participe como contratante del contribuyente, por sí o por otro, en cualquiera de las etapas del proceso de industrialización y/o comercialización de bienes y servicios. El incumplimiento de dicha obligación hará pasible al tercero particular de la multa prevista por el artículo 56 de conformidad con lo que reglamente la Dirección General de Rentas. La sanción indicada será de aplicación a partir del primer día hábil posterior a los seis meses de publicada la presente Ley. En dicho plazo la Dirección General de Rentas hará una campaña publicitaria dirigida al consumidor en general, advirtiéndole sobre la obligatoriedad establecida en esta disposición y su sanción. Sin perjuicio de todo ello, es obligación del contribuyentefijaren lugar visible y de modo claro las disposiciones precedentes para que pueda ser leída por el tercero particular contratante. En caso de incumplimiento tendrá la sanción establecida en el artículo 56 de este Código, de acuerdo con lo que reglamente la autoridad de aplicación. CAPITULO IV DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS Y DEMÁS RESPONSABLES Artículo 23 Los contribuyentes y responsables, sin perjuicios de lo que se establezca de modo especial, tendrán los siguientes deberes: a) Denunciar la materia imponible y proporcionar los datos necesarios para determinar la base del tributo, presentando las declaraciones juradas que exija la administración fiscal. 1 Texto según Ley Nº (B.O del 30/01/2006).19 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza b) Conservar mientras el tributo no esté prescrito, los libros y papeles de comercio, documento o comprobantes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos gravados, como igualmente los informes y declaraciones relacionadas con los mismos. La Dirección General de Rentas podrá imponer a los sujetos pasivos la obligación de emitir factura de venta o documento equivalente y de llevar libros o anotaciones en la forma que establezca, para facilitar la determinación de las obligaciones fiscales. 1 Asimismo, la Dirección General de Rentas podrá imponer obligaciones referidas a los sistemas de impresión de facturas de venta o documento equivalente. 2 El poder ejecutivo podrá disponer el uso obligatorio de máquinas registradoras especiales, terminales, o similares, balanzas electrónicas, con medidor fiscal que emita tickets y posean memoria inalterable y de acceso exclusivo de la Dirección General de Rentas de la provincia o compartido con la Dirección General Impositiva A.F.I.P., para el control de las obligaciones emergentes de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentran a cargo de ambos organismos de control. 3 Los requisitos y características técnicas de los modelos, su aprobación, las condiciones que deben cumplir los fabricantes, proveedores o importadores en lo referente a mantenimiento, provisión de repuestos, controles, garantía de fabricación, así como todo otro requerimiento que deban reunir los equipos y las formalidades referidas al uso de los mismos, serán reglamentados por el Poder Ejecutivo, no pudiendo diferir los mismos de los previstos a tal efecto por las disposiciones nacionales pertinentes. 4 A los contribuyentes y demás responsables, obligados al uso de las máquinas a que se refieren los párrafos precedentes, excepto cuando dicha obligaciónprovenga delcumplimientooriginariodedisposiciones nacionales, el Poder Ejecutivopodrá conceder un crédito de impuesto equivalente, al sesenta por ciento (60%) del precio de compra o locación de las mismas, y hasta máximo, por unidad, de un mil pesos ($ 1.000) el que podrá ser utilizado en la forma y condiciones que fije la reglamentación. c) Presentar o exhibir la documentación precedentemente enunciada ante funcionario competente. d) Evacuar todo pedido de informes o aclaraciones solicitadas sobre la materia imponible o documentación relacionada con ella. e) Comunicar, dentro de los treinta (30) días, cualquier cambio de situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria o extinguir la existente. f) 5 Facilitar a los funcionarios competentes la realización de las inspecciones, fiscalizaciones o determinaciones impositivas, acceso al lugar y a la documentación que sea solicitada, como así también a la información contenida en los medios de almacenamiento o en tránsito, por los dispositivos de transferencia de datos utilizados en el ambiente computacional. g) Concurrir a las oficinas fiscales cuando su presencia sea requerida. h) Inscribirse en los registros y presentar las declaraciones que correspondan. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 25/01/99). 2 Texto según Ley Nº (B.O. del 25/01/99). 3 Texto según Ley Nº (B.O. del 25/01/99). 4 Texto según Ley Nº (B.O. del 25/01/99). 5 Texto según Ley Nº (B.O. del 13/01/95).20 CÓDIGO FISCAL - Provincia de Mendoza i) 1 Respaldar el traslado o transporte de mercaderías al que se refiere el artículo 22, inciso i), por un código de operación de traslado o transporte (C.O.T.), que deberá ser obtenido por el propietario o poseedor de los bienes, o por el Transportista, en forma gratuita, previo al traslado o transporte, mediante el procedimiento que fije la Dirección General de Rentas. Dicho código deberá ser exhibido o entregado por quienes realicen el traslado o transporte de los bienes ante cada requerimiento del personal fiscalizador designado por la Dirección General de Rentas. Las obligaciones previstas en los incisos c), d), e), f) y g) precedentes, podrán ser exigidas a terceros cuando sea necesario a los fines de determinar o verificar el cumplimiento de la obligación tributaria. Los agentes de la administración pública están obligados a cumplir lo establecido en los incisos d) a g), a solicitud del órgano fiscal. Artículo 24 2 El órgano fiscal podrá imponer a terceros la obligación de actuar como agentes de información, control, recaudación, retención y/o percepción de impuestos, tasas y contribuciones en los casos y en la forma que él determine. 3 El Poder Ejecutivo podrá asignar a los terceros que actúen como agentes de recaudación, retenciónopercepciónunaretribución de hasta un tres por ciento (3%) incluido el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), sobre los importes recaudados; y de hasta un dos por ciento (2%) incluido el impuesto al valor agregado (I.V.A.) sobre los importes retenidos o percibidos, según corresponda. En estos casos el depósito de los conceptos retenidos o percibidos deberá efectuarse dentro de las cuarenta y ocho (48) horas hábiles. 4 El importe a depositar podrá ser el que resulte de deducir dicha retribución del monto total recaudado o retenido. 5 El límite del tres por ciento (3%) incluido el impuesto al valor agregado (I.V.A) no será tenido en cuenta cuando la captura de pagos o datos se retribuya mediante porcentuales acotados por valores mínimosymáximo por comprobantes o por convenios de adhesión a los utilizados por la Administración Federal de Ingresos Públicos y también cuando la recaudación se efectúe utilizando la Red Banelco, Link y cualquier otra que cumpla la misma función. 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 07/02/2007). 2 Texto según Ley Nº7.047 (B.O. del 04/10/2002). 3 Texto según Ley Nº (B.O. del 07/02/2007). 4 Texto según Ley Nº (B.O. del 27/01/2009). 5 Texto según Ley Nº (B.O. del 07/02/2007). Mostrar más
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