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Timestamp: 2020-07-07 10:27:21+00:00

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Allgemeines Prüfschema zur Umsatzsteuer - NWB Datenbank
Dokument Prüfschema zur Umsatzsteuer (allgemein)
Kontierungslexikon vom 23.04.2020
Prüfschema zur Umsatzsteuer (allgemein)
Eine Übersichtsseite zu den Stichwörtern des Kontierungslexikons finden Sie hier: NWB LAAAE-91155.
Das Umsatzsteuergesetz folgt wie jedes Steuergesetz einer gewissen Besteuerungssystematik. Dieser Beitrag zeigt das allgemeine Prüfschema, mit dem sich Sachverhalte auf ihre umsatzsteuerlichen Folgen hin beurteilen lassen.
Bei der Umsatzsteuer ist es wichtig, die Systematik der Besteuerung zu beachten, um alle relevanten Aspekte eines zu prüfenden Sachverhalts abzudecken. Die für die Umsatzsteuer relevanten Fragen sind nachfolgend aufgeführt und werden in Abschnitt II einzeln näher erläutert.
Das Prüfschema enthält keine Hinweise zur Einfuhr bzw. zur Einfuhrumsatzsteuer, die in den Anwendungsbereich der Zollverwaltung fallen.
Handelt es sich um eine steuerbare Leistung?
Welche Leistungsart liegt vor?
Wo ist der Ort der Lieferung oder des innergemeinschaftlichen Erwerbs?
Wo ist der Ort der sonstigen Leistung?
Liegt eine Steuerbefreiung vor oder ist die Leistung steuerpflichtig?
Kann ggf. auf eine Steuerbefreiung verzichtet werden?
Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?
Welcher Steuersatz gilt? Kommt eine Steuerermäßigung in Betracht?
Zu welchem Zeitpunkt entsteht die Umsatzsteuer?
Besteht eine Vorsteuerabzugsberechtigung?
Wie hoch ist die Vorsteuer?
Ist die Vorsteuer zu berichtigen?
Wie hoch ist die Steuerschuld?
Wann muss die Umsatzsteuer entrichtet werden?
Welche Sonder- und Zusatzregelungen gilt es zu beachten?
II. Prüfschemata
Das Umsatzsteuergesetz gliedert sich in folgende Abschnitte:
Steuergegenstand und Geltungsbereich – §§ 1 bis 3g UStG,
Steuerbefreiungen und Steuervergütungen – §§ 4 bis 9 UStG,
Bemessungsgrundlagen – §§ 10 und 11 UStG,
Steuer und Vorsteuer – §§ 12 bis 15a UStG,
Besteuerung – §§ 16 bis 22e UStG,
Sonderregelungen – §§ 23 bis 25f UStG und
Durchführung, Bußgeld-, Straf-, Verfahrens-, Übergangs- und Schlussvorschriften.
Im Einzelnen ergeben sich nach dem Rechtsstand 1.1.2020 folgende Prüfschemata:
1. Steuerbarkeit (§ 1 UStG, § 1a UStG, § 1b UStG)
Liegt eine Leistung (Lieferung oder sonstige Leistung) vor
durch einen Unternehmer?
gegen Entgelt?
im Rahmen des Unternehmens?
Liegt eine Einfuhr vor?
2. Unternehmereigenschaft und Unternehmen (§ 2 UStG)
Liegt eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit vor?
Besteht eine Selbständigkeit?
Wird die Tätigkeit nachhaltig ausgeübt?
Besteht die Absicht, Einnahmen zu erzielen?
Welche weiteren gewerblichen oder beruflichen Tätigkeiten werden für die Bestimmung des Unternehmens ausgeübt?
3. Leistungsart (§ 3 UStG)
Liegt eine Lieferung vor?
Liegt eine Werklieferung vor?
Handelt es sich um ein Kommissionsgeschäft?
Handelt es sich um eine Gehaltslieferung?
Liegt eine sonstige Leistung vor?
Liegt eine Werkleistung vor?
Handelt es sich um eine Dienstleistungskommission?
Handelt es sich um einen Tausch oder eine tauschähnliche Leistung?
Handelt es sich um einen Gutschein?
Liegt eine unentgeltliche Wertabgabe vor?
4. Ort der Lieferung (§ 3 Abs. 6 bis Abs. 8 UStG, §§ 3c - 3g UStG)
Findet eine Warenbewegung statt?
Wo beginnt oder endet die Warenbewegung des gelieferten oder des erworbenen Gegenstandes?
Wo wird die Verfügungsmacht verschafft?
Liegt eine Lieferung aus dem Drittland nach § 3 Abs. 8 UStG vor?
Liegen Versandhandelslieferungen nach § 3c UStG vor?
Liegen besondere Restaurationsumsätze nach § 3e UStG vor?
Liegt eine unentgeltliche Lieferung nach § 3 Abs. 1b UStG – wegen § 3f UStG – vor?
Handelt es sich bei dem Liefergegenstand um Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte nach § 3g UStG?
5. Ort der sonstigen Leistung (§ 3a UStG, § 3b UStG und § 3e UStG)
Von wo betreibt der leistende Unternehmer sein Unternehmen (Ursprungslandprinzip)?
Von wo betreibt der Leistungsempfänger sein Unternehmen (Bestimmungslandprinzip)?
Wird die sonstige Leistung an einen Unternehmer oder einen Nichtunternehmer ausgeführt?
Handelt es sich bei der sonstigen Leistung um
einen Grundstücksumsatz nach § 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG?
eine kurzfristige Vermietungsleistung eines Beförderungsmittels nach § 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG? Kommt ggf. die Sonderregelung nach § 3a Abs. 7 UStG in Betracht?
eine kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche oder unterhaltende Leistung nach § 3a Abs. 3 Nr. 3 Buchst. a UStG?
einen Restaurationsumsatz nach § 3a Abs. 3 Nr. 3 Buchst. b UStG?
eine Vermittlungsleistung nach § 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG?
eine Veranstaltungsleistung nach § 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG?
eine Leistung an einen Leistungsempfänger im Drittland nach § 3a Abs. 4 UStG?
eine Telekommunikations-, Rundfunk-, Fernseh- oder sonstige elektronische Dienstleistung nach § 3a Abs. 5 UStG?
eine Personenbeförderungsleistung nach § 3b UStG?
eine Güterbeförderungsleistung oder eine damit in Zusammenhang stehende sonstige Leistung nach § 3b UStG oder § 3a Abs. 8 UStG?
6. Steuerbefreiung (§ 4 UStG, § 4b UStG, §§ 6 bis 8 UStG)
Liegt eine Ausfuhrlieferung nach § 4 Nr. 1 Buchst. a und § 6 UStG vor?
Liegt eine Lohnveredelung an einem Gegenstand der Ausfuhr nach § 4 Nr. 1 Buchst. a und § 7 UStG vor?
Liegt eine innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 Nr. 1 Buchst. b und § 6a UStG vor?
Liegt ein Umsatz für die Seeschifffahrt oder für die Luftfahrt nach § 4 Nr. 2 und § 8 UStG vor?
Liegt ein steuerbefreiter innergemeinschaftlicher Erwerb nach § 4b UStG vor?
Finden die Sonderregelungen zum Konsignationslager nach § 6b UStG Anwendung?
Folgende weitere Katalogleistungen können steuerbefreit sein:
Grenzüberschreitende Güterbeförderung oder eine damit in Zusammenhang stehende sonstige Leistung
Lieferung von Gegenständen der Anlage 1 zum UStG in Zusammenhang mit einem Umsatzsteuerlager
§ 4 Nr. 4a UStG
Bestimmte Vermittlungsleistungen
Bestimmte Umsätze der Bundesbahn
§ 4 Nr. 6 Buchst. a UStG
Lieferungen für vorübergehend in das Inland eingeführte Gegenstände
§ 4 Nr. 6 Buchst. c UStG
Personenbeförderung zwischen inländischen Seehäfen und Helgoland
§ 4 Nr. 6 Buchst. d UStG
Restaurationsumsätze in der Seeschifffahrt
§ 4 Nr. 6 Buchst. e UStG
Bestimmte Lieferungen und sonstige Leistungen an Streitkräfte des Nordatlantikvertrages, diplomatische Missionen und internationale Einrichtungen
§ 4 Nr. 8 Buchst. a UStG
§ 4 Nr. 8 Buchst. b UStG
Umsätze im Geschäft mit Forderungen
§ 4 Nr. 8 Buchst. c UStG
Umsätze im Einlagengeschäft
§ 4 Nr. 8 Buchst. d UStG
Umsätze im Geschäft mit Wertpapieren
§ 4 Nr. 8 Buchst. e UStG
Umsätze mit Gesellschaftsanteilen
§ 4 Nr. 8 Buchst. f UStG
§ 4 Nr. 8 Buchst. g UStG
Verwaltung von Investmentvermögen und Versorgungseinrichtungen
§ 4 Nr. 8 Buchst. h UStG
Umsätze von amtlichen Wertzeichen
§ 4 Nr. 8 Buchst. i UStG
§ 4 Nr. 9 Buchst. a UStG
§ 4 Nr. 9 Buchst. b UStG
Umsätze aufgrund eines Versicherungsverhältnisses im Sinne des Versicherungsteuergesetzes
§ 4 Nr. 10 Buchst. a UStG
§ 4 Nr. 10 Buchst. b UStG
§ 4 Nr. 11 UStG
Umsätze der TELEKOM und Deutsche Telekom AG in der Zeit von 1993 bis 1995
§ 4 Nr. 11a UStG
Bestimmte ab 1.7.2010 ausgeführte Post-Universaldienstleistungen
§ 4 Nr. 11b UStG
§ 4 Nr. 12 Buchst. a UStG
§ 4 Nr. 12 Buchst. b UStG
§ 4 Nr. 12 Buchst. c UStG
Leistungen von Gemeinschaften der Wohnungseigentümer nach dem Wohnungseigentumsgesetz
Heilbehandlungen der Humanmedizin
Krankenhausbehandlungen und stationäre ärztliche Heilbehandlungen durch bestimmte Einrichtungen
§ 4 Nr. 14 Buchst. b UStG
Leistungen von Einrichtungen zur hausarztzentrierten Versorgung oder zur besonderen ambulanten ärztlichen Versorgung
§ 4 Nr. 14 Buchst. c Doppelbuchst. aa UStG
Leistungen von Einrichtungen zur integrierten Versorgung
§ 4 Nr. 14 Buchst. c Doppelbuchst. bb UStG
§ 4 Nr. 14 Buchst. e UStG
Umsätze der gesetzlichen Träger der Sozialversicherung
§ 4 Nr. 15 UStG
Umsätze von Medizinischen Diensten der Krankenversicherung
§ 4 Nr. 15a UStG
Bestimmte Eingliederungsleistungen und Leistungen der aktiven Arbeitsförderung im Bereich der Sozialfürsorge
§ 4 Nr. 15b UStG
Bestimmte Pflege- und Betreuungsleistungen durch soziale Einrichtungen
Lieferungen von menschlichen Organen, menschlichem Blut und Frauenmilch
§ 4 Nr. 17 Buchst. a UStG
Beförderungen von kranken und verletzten Personen mit besonders eingerichteten Fahrzeugen
§ 4 Nr. 17 Buchst. b UStG
Leistungen der Sozialfürsorge und sozialen Sicherheit
§ 4 Nr. 18 UStG
Bestimmte Umsätze im Bereich politischer Parteien
§ 4 Nr. 18a UStG
Umsätze von Blinden und Blindenwerkstätten
§ 4 Nr. 19 UStG
Umsätze bestimmter kultureller Einrichtungen
Umsätze aus Veranstaltungen von Theatervorführungen und Konzerten
§ 4 Nr. 20 Buchst. b UStG
Umsätze von bestimmten Schulen und Lehrern, die dem Schul- und Bildungszweck dienen
§ 4 Nr. 21 UStG
Bestimmte Umsätze aus Veranstaltungen wissenschaftlicher, belehrender, kultureller oder sportlicher Art durch bestimmte Einrichtungen
§ 4 Nr. 22 UStG
Umsätze der Einrichtungen der Erziehung von Kindern und Jugendlichen einschließlich der Beherbergung und Beköstigung
§ 4 Nr. 23 Buchst. a und b UStG
Verpflegungsdienstleistungen gegenüber Studierenden und Schülern an Hochschulen
§ 4 Nr. 23 Buchst. c UStG
Bestimmte Leistungen des Jugendherbergswesens
§ 4 Nr. 24 UStG
Bestimmte Leistungen im Rahmen der Kinder- und Jugendhilfe durch bestimmte Einrichtungen
§ 4 Nr. 25 UStG
Personalgestellung von religiösen und weltanschaulichen Einrichtungen
§ 4 Nr. 27 Buchst. a UStG
Personalgestellung von land- und forstwirtschaftlichen Arbeitskräften und Betriebshelfern
§ 4 Nr. 27 Buchst. b UStG
Lieferungen von Gegenständen mit Vorsteuerausschluss oder Verwendung für eine steuerfreie Tätigkeit ohne Vorsteuerabzugsberechtigung
Bestimmte Umsätze von selbständigen Personenzusammenschlüssen
§ 4 Nr. 29 UStG
7. Optionsmöglichkeit (§ 9 UStG)
Kann auf die Steuerbefreiung verzichtet werden?
Der Verzicht ist nach § 9 Abs. 1 UStG möglich für steuerfreie Umsätze,
die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen (§ 4 Nr. 9 Buchst. a UStG),
aus Vermietung und Verpachtung von Grundstücken (§ 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG),
aus Kaufanwartschaftsverhältnissen (§ 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. b UStG),
aus dinglichen Nutzungsrechten an Grundstücken (§ 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. c UStG),
aus Leistungen von Gemeinschaften der Wohnungseigentümer nach dem Wohnungseigentumsgesetz (§ 4 Nr. 13 UStG) und
von Blinden und Blindenwerkstätten (§ 4 Nr. 19 UStG).
Unterliegen Optionsumsätze i. S. des § 4 Nr. 9 Buchst. a und § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a und b UStG den Einschränkungen des § 9 Abs. 2 und Abs. 3 UStG?
8. Bemessungsgrundlage (§ 10 UStG, § 17 UStG)
Wie hoch ist das Entgelt (abzüglich der Umsatzsteuer) für die entgeltliche Leistung?
Liegt ein Tausch oder tauschähnlicher Umsatz vor?
Liegt ein Mehrzweckgutschein vor?
Wie hoch ist das Entgelt für die unentgeltliche Leistung?
Liegen Entgeltminderungen i. S. des § 17 UStG vor?
9. Steuersatz (§ 12 UStG)
Liegen Ermäßigungstatbestände nach § 12 Abs. 2 UStG zu 7 % vor? Dies ist oder sind
die Lieferung, die Einfuhr oder der innergemeinschaftliche Erwerb von bestimmten Gegenständen der Anlage 2 zum UStG,
die Vermietung von bestimmten Gegenständen der Anlage 2 zum UStG,
die Aufzucht und das Halten von Vieh, Pflanzenzucht und Leistungsprüfungen für Tiere,
die Vatertierhaltung, Förderung der Tierzucht,
die Umsätze der Zahntechniker und bestimmte Umsätze der Zahnärzte,
die Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte und Museen und Darbietungen von Künstlern,
die Überlassung von Filmen und Filmvorführungen,
die Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung urheberrechtlicher Schutzrechte,
die Umsätze von Zirkusunternehmen, Schaustellern und zoologischen Gärten,
bestimmte Leistungen gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Einrichtungen sowie von Zusammenschlüssen steuerbegünstigter Einrichtungen,
bestimmte Leistungen der Schwimm- und Heilbäder und von Kureinrichtungen,
bestimmte Personenbeförderungen im Schienenbahnverkehr, im Verkehr mit Oberleitungsomnibussen, im genehmigten Linienverkehr mit Kraftfahrzeugen und Schiffen, im Verkehr mit Taxen und Fähren, mit Drahtseilbahnen und sonstigen mechanischen Aufstiegshilfen aller Art,
die kurzfristige Vermietung von Wohn- und Schlafräumen und Campingflächen.
die Überlassung von bestimmten elektronischen Erzeugnissen einschließlich des Zugangs zu Datenbanken.
10. Entstehung der Umsatzsteuer (§ 13 UStG, § 13b UStG, § 20 UStG)
Werden die Umsätze nach vereinbarten Entgelten versteuert?
Die USt entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistungen ausgeführt worden sind.
Werden die Umsätze nach vereinnahmten Entgelten versteuert?
Die USt entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Entgelte vereinnahmt worden sind.
Liegen Teilleistungen vor?
Die USt entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Teilleistungen ausgeführt worden sind.
Die USt entsteht mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des dem Erwerb folgenden Kalendermonats.
Liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb eines neuen Fahrzeugs vor?
Die USt entsteht am Tag des Erwerbs.
Liegt ein Fall der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers vor?
Die USt entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt worden ist oder mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des dem Erwerb folgenden Kalendermonats.
11. Steuerschuldnerschaft (§ 13a UStG, § 13b UStG)
Steuerschuldner ist grundsätzlich der leistende Unternehmer. Für folgende Umsätze schuldet der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer (Reverse-Charge-Verfahren):
Werklieferungen, sonstige Leistungen sowie Lieferungen von Erdgas, Elektrizität, Wärme oder Kälte als Wiederverkäufer eines im Ausland ansässigen Unternehmers,
Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände durch den Sicherungsgeber an den Sicherungsnehmer außerhalb des Insolvenzverfahrens,
Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen,
Bauleistungen, einschließlich Werklieferungen und sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken, wenn der Leistungsempfänger selbst Bauleistungen ausführt,
Lieferungen von Gas und Elektrizität als Wiederverkäufer,
Übertragung von CO2-Emmissionszertifikaten, von Gas- und Elektrizitätszertifikaten,
Lieferungen von Industrieschrott und Altmetallen nach Anlage 3 des UStG,
Gebäudereinigungsleistungen, wenn der Leistungsempfänger selbst Gebäudereinigungsleistungen ausführt,
Lieferungen von bestimmtem Gold,
Lieferungen von Mobiltelefonen, Tablets, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen (Mindestbetrag 5.000 €),
Lieferungen von edlen und unedlen Metallen nach Anlage 4 des UStG (Mindestbetrag 5.000 €).
12. Vorsteuerabzugsberechtigung (§ 15 Abs. 1 - 1b UStG, § 14 UStG)
Die Vorsteuerabzugsberechtigung setzt voraus:
das Vorhandensein einer ordnungsgemäßen Rechnung (§ 14 UStG),
den Ausweis der gesetzlich geschuldeten Steuer in der Rechnung,
eine bezogene Lieferung oder sonstige Leistung von einem anderen Unternehmer,
einen Leistungsbezug für sein Unternehmen; bei Lieferungen mindestens 10%ige Nutzung.
Abzugsfähig sind auch:
die entstandene Einfuhrumsatzsteuer,
die Steuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb und
die Steuer aus der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers.
Wurde bei Anzahlungen oder Vorauszahlungen die Zahlung geleistet?
Bestehen Vorsteuerabzugsverbote für
Fälle von bestimmten nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben?
die Verwendung von Grundstücken für den nicht unternehmerischen Bereich?
13. Höhe der Vorsteuer (§ 15 UStG, § 14 UStG)
Liegen Vorsteuerbeschränkungen vor für
die Verwendung der Eingangsleistung für steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzugsberechtigung?
die Verwendung der Eingangsleistung für Auslandsumsätze, für die – wenn sie im Inland ausgeführt würden – keine Vorsteuerabzugsberechtigung besteht?
die Verwendung der Eingangsleistung für gemischte Umsätze?
14. Vorsteuerberichtigung (§ 15a UStG, § 17 UStG)
Sind Vorsteuern wegen der Änderung der Bemessungsgrundlage zu berichtigen?
Sind Vorsteuern wegen Änderung der Verhältnisse in einem Folgezeitraum für bestimmte Wirtschaftsgüter und sonstige Leistungen zu berichtigen?
15. Berechnung der Steuerschuld (§ 16 UStG)
Umsatzsteuer für steuerpflichtige ausgeführte Umsätze
Umsatzsteuer für steuerpflichtige bezogene innergemeinschaftliche Erwerbe (§ 1a UStG)
Umsatzsteuer für steuerpflichtige bezogene Leistungen aus Umsätzen nach § 13b UStG
Vorsteuerbeträge nach § 15 UStG (einschließlich Einfuhrumsatzsteuer)
Zahllast oder Erstattungsanspruch
16. Entrichtung der Umsatzsteuer (§ 18 UStG, §§ 46 - 48 UStDV)
Bei Übermittlungspflicht von Umsatzsteuer-Voranmeldungen
monatlich (Jahressteuer des Vorjahres mehr als 7.500 € und in Neugründungsfällen) oder vierteljährlich (Jahressteuer des Vorjahres nicht mehr als 1.000 €),
am 10. Tag nach Ablauf des jeweiligen Voranmeldungszeitraums (Monat oder Quartal).
Bei Übermittlung einer Umsatzsteuer-Jahreserklärung binnen eines Monats nach der Übermittlung.
Möglichkeit der ständigen Fristverlängerung der Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen um einen Monat bei Zahlung einer Sondervorauszahlung.
17. Sonderregelungen
Das Umsatzsteuergesetz enthält die folgenden Sonder- und Zusatzregelungen:
Steuervergütung für bestimmte Ausfuhrlieferungen von steuerbegünstigten Körperschaften und Körperschaften des öffentlichen Rechts
Fahrzeuglieferer als Nichtunternehmer
§ 2a UStG
Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen
§ 16 Abs. 5 UStG
Besteuerungsverfahren für elektronische Dienstleistungen von Drittlandsunternehmern
§ 18 Abs. 4c UStG
Vorsteuervergütungsverfahren für ausländische Unternehmer
§ 18 Abs. 9 UStG und §§ 59 - 62 UStDV
Regelungen zur Abgabe der Zusammenfassenden Meldung
Gesonderte Erklärungspflicht für bestimmte innergemeinschaftliche Tatbestände
Meldepflicht bei innergemeinschaftlichen Lieferungen neuer Fahrzeuge an Nichtunternehmer
§ 18c UStG
Auskunftspflicht des Unternehmers bei innergemeinschaftlichen Vorgängen
§ 18d UStG
Bestätigungsverfahren von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern
§ 18e UStG
Sicherheitsleistungen bei Erstattungsansprüchen
§ 18f UStG
Vorsteuervergütungsverfahren in anderen Mitgliedstaaten
Besteuerungsverfahren von elektronischen Dienstleistungen in anderen Mitgliedstaaten
Regelungen der Fiskalvertretung
§ 22a - 22e UStG
Besondere Aufzeichnungspflichten für Betreiber eines elektronischen Marktplatzes
Vorsteuerpauschalierung für bestimmte Berufsgruppen
Vorsteuerpauschalierung für steuerbegünstigte Einrichtungen
§ 23a UStG
Pauschalierung von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
§ 25 UStG
Sonderregelung für Gebrauchtwaren (Differenzbesteuerung)
Sonderregelungen für innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
Sonderregelungen für Umsätze mit Anlagegold
Haftungsregelung für Betreiber eines elektronischen Marktplatzes
§ 25e UStG
Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung
Sonderregelungen für bestimmte Leistungen und Einrichtungen, z. B. grenzüberschreitende Flugleistungen, Besteuerung eines Konsortiums auf Grundlage einer EU- Verordnung, Umsätze bestimmter Streitkräfte, z. B. NATO-Truppen
§ 26a UStG
Ordnungswidrigkeit bei Nichtzahlung von Umsatzsteuer
§ 26b UStG
Straftatbestand für die gewerbsmäßige oder bandenmäßige Schädigung des Umsatzsteueraufkommens
§ 26c UStG
Anwendungs- und Übergangsregelungen für Änderungen im UStG
§ 27 UStG
Regelungen zur Erteilung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Regelungen zur Durchführung einer Umsatzsteuer-Nachschau
Regelungen über zivilrechtliche Ausgleichsansprüche für umsatzsteuerliche Mehr- oder Minderbelastungen
Zu bestimmten Vorschriften des UStG wurden durch Rechtsverordnung Regelungen in der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV) getroffen.
Haben Sie eine fachliche Frage? Bitte richten Sie Ihre Zusendung per E-Mail an bbk-leserfrage@nwb.de.
Karl-Hermann Eckert,
Potsdam, Dipl.-Finanzwirt und Steuerberater, war von 1973 bis 2020 in der Finanzverwaltung tätig und arbeitete zuletzt im Umsatzsteuerreferat des Ministeriums der Finanzen in Brandenburg. Er hat umfangreiche Erfahrungen in der steuerlichen Außenprüfung gesammelt und beschäftigt sich seit vielen Jahren intensiv mit allen Fragen rund um die Automatisierung und das Kontrollverfahren bei der Umsatzsteuer.

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 § 12
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 § 20
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 § 14
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