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Timestamp: 2019-07-20 09:34:17+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V2916-15, 07-10-2015 | Iberley
Núm. Resolución: V2916-15
Ley 37/1992 art. 80-Cuatro
Posibilidad de incluir las operaciones devengadas el 31 de diciembre del 2015 en la declaración-liquidación del cuarto trimestre de 2015.
La entidad consultante aplica el régimen especial de criterio de caja durante el año 2014. El 31 de diciembre de 2015 se producirá el devengo de determinadas operaciones realizadas en 2014 en las que no se ha producido el cobro del precio.
1.- El artículo 80 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), relativo a la modificación de la base imponible, según la redacción dada por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre (BOE del 28 de noviembre), dispone en su apartado cuatro lo siguiente:
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamación judicial al deudor o llegue a un acuerdo de cobro con el mismo con posterioridad al requerimiento notarial efectuado, como consecuencia de éste o por cualquier otra causa, deberá modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la expedición, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento o desde el acuerdo de cobro, respectivamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.".
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 80, apartado cuatro, letra B) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido anteriormente transcrito, la modificación de la base imponible deberá realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del periodo de seis meses o un año a que se refiere la condición 1.ª de la letra A) anterior y comunicarse a la Agencia Estatal de Administración Tributaria en el plazo reglamentario.
En el caso de operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses para realizar la modificación se computará a partir de la fecha límite del 31 de diciembre a que se refiere el artículo 163 terdecies de la Ley del Impuesto.
En consecuencia, ese mismo día 31 de diciembre podrá realizarse la correspondiente modificación de la base imponible, emitiendo una factura rectificativa, en cuyo caso, esta última factura podrá consignarse en la última declaración-liquidación del año 2015, siempre que se cumplan los demás requisitos legal y reglamentariamente establecidos para la modificación de la base imponible.
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 147/2018, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15291/2017, 11-04-2018
Orden: Administrativo Fecha: 11/04/2018 Tribunal: Tsj Galicia Ponente: Gomez Y Diaz-castroverde, Jose Maria Num. Sentencia: 147/2018 Num. Recurso: 15291/2017
Sentencia Administrativo Nº 2495/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 95/2014, 06-11-2015
Orden: Administrativo Fecha: 06/11/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Garcia De La, Carlos Rosa Num. Sentencia: 2495/2015 Num. Recurso: 95/2014
Resolución Vinculante de DGT, V2858-18, 05-11-2018
Resolución Vinculante de DGT, V1119-16, 21-03-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 21/03/2016 Núm. Resolución: V1119-16
Resolución Vinculante de DGT, V0593-17, 08-03-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 08/03/2017 Núm. Resolución: V0593-17
Resolución Vinculante de DGT, V2950-17, 15-11-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 15/11/2017 Núm. Resolución: V2950-17

References: artículo 80
 artículo 80
 artículo 163

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