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RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA FACE 2 - PDF
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Rubén Jiménez Robles
1 RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA FACE 2 Acuerdo de Directorio El día 28 de marzo de 2016 se publica en el Diario de Centro América (Diario Oficial) el nuevo Régimen de Facturas Electrónicas, Acuerdo de Directorio por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria. Este Acuerdo considera necesario actualizar y fortalecer las disposiciones en materia de factura electrónica, creando un nuevo régimen que responda a los nuevos modelos de operaciones comerciales y de intercambios electrónicos internacionales. A continuación, se presenta un breve resumen de la misma con el objetivo que sea considerado para su cumplimiento. Este Acuerdo de Directorio entra en vigencia a partir del día siguiente después de esta publicación. Para efecto de informar de forma general se emite el siguiente boletín, para ampliar más se sugiere leer toda la publicación en el diario de Centro América. Tiene por objeto que con las modificaciones al Acuerdo de Directorio número , la legislación nacional relacionada a la figura del Operador Económico Autorizado, estará acorde a lo establecido sobre el tema en la legislación Centroamericana, adecuando lo relativo a sus obligaciones, requisitos y formalidades, en virtud que las mismas cumplen con los estándares internacionales y mejoras prácticas que promueve la Organización Mundial de Aduanas y la legislación aduanera vigente. DEFINICIONES Certificación por parte del GFACE Firma electrónica avanzada del GFACE aplicada en un documento dando fe de que este lo recibió, validó y generó el respectivo archivo electrónico en formato XML, de acuerdo con lo establecido por la SAT. Disposiciones del Régimen FACE 2 Disposiciones contenidas en el presente Acuerdo, en el Documento Técnico FACE 2 y en las normas y procedimientos relacionados que implemente la SAT. Documento Término utilizado para referirse en forma genérica a los DOP (Documento obligatorio autorizado para su emisión y entrega en papel) y los DTE (Documento tributario electrónico). Documento Técnico FACE 2 Instrumento escrito que la SAT emite y mantiene actualizado por medio de resoluciones de Superintendente, el cual desarrolla y hace operativas las disposiciones del presente Acuerdo. 2 DOCUMENTO TRIBUTARIO ELECTRÓNICO (DTE) El término Documento Tributario Electrónico o su sigla DTE, es un archivo electrónico en formato XML, que el EFACE puede entregar en medio electrónico o por medio de su representación gráfica. Los DTE deben emitirse conforme con las disposiciones legales vigentes, observando los requisitos establecidos en la Ley del IVA y su Reglamento e incorporando las características siguientes: Incluir los datos de la resolución de autorización de DTE correspondiente al régimen Identificarse con el NIT del EFACE, tipo de DTE, serie y número de correlativo. Incluir una firma electrónica de emisión conforme lo establece el documento técnico Contener la información que corresponda según el tipo de DTE y cumplir con lo que establecen las Disposiciones del Régimen CERTIFICACIÓN POR PARTE DEL GFACE El EFACE debe enviar inmediatamente al GFACE el DTE para obtener la certificación por parte del GFACE. Cuando el EFACE no pueda obtener la certificación por parte del GFACE en forma inmediata, el EFACE tendrá un plazo máximo de diez (10) días calendario para obtenerla, contados a partir de la fecha de emisión del DTE. La certificación por parte del GFACE debe efectuarse en el centro de cómputo de alta seguridad que la SAT le haya autorizado para esa finalidad, conforme lo establece el documento técnico INCONSISTENCIAS Las marcas de inconsistencias que el GFACE coloque en un DTE deben ser comunicadas por el GFACE o EFACE, a través de la dirección de correo electrónico incluida en el DTE o por otra vía. Las inconsistencias marcadas por el GFACE o detectadas por la SAT: Pueden generar sanciones de parte de SAT, al EFACE de acuerdo con la ley o al GFACE de acuerdo con las Disposiciones del Régimen Pueden ser consultadas por medio de los servicios que la SAT brinde. EMISOR DE FACTURAS ELECTRÓNICAS (EFACE) Un emisor de facturas electrónicas (EFACE) es un contribuyente autorizado por la SAT para emitir un DTE. El EFACE debe cumplir con los deberes y obligaciones de los contribuyentes o responsables establecidos en las leyes tributarias y con las disposiciones del régimen 23 Para poder emitir un DTE el EFACE debe obtener autorización de la SAT de la manera siguiente: A través de un GFACE solicitar a la SAT la autorización para emitir el tipo de DTE y la serie que se requiera. La SAT verifica el cumplimiento de los requisitos que las disposiciones legales y normativas establecen para autorizar documentos. La SAT emite una resolución de autorización de DTE. La forma de entrega del documento pueden ser las siguientes: La obligación del EFACE de entregar al receptor el documento por ventas o servicios, se debe cumplir conforme a la Ley, entregado en DTE certificado en formato XML o bien por medio de su representación gráfica. El receptor puede exigir la entrega del DTE en cualquier de estas formas: DTE certificado en formato XML, representación gráfica en PDF, representación gráfica en papel. Si el DTE no se puede emitir por fallar en el sistema o por falta de un suministro de energía eléctrica, puede hacer uso de los DOP, efectuando luego el resguardo, confirmación y demás procesos que se detallan en este Acuerdo y en el documento técnico GENERADOR DE FACTURAS ELECTRÓNICAS (GFACE) Es una persona jurídica autorizada por la SAT para certificar un DTE con su firma electrónica avanzada. La autorización bajo el régimen FACE 2 es diferente a la emitida para el régimen FACE 1. Para que una sociedad mercantil que desee ser autorizada como GFACE debe cumplir con los requisitos siguientes: Estar inscrita en el Registro Mercantil General de la República de Guatemala. Tener un capital autorizado y pagado mínimo de un millón de quetzales, a partir del momento en que solicita ser GFACE. Estar inscrita en el Registro Tributario Unificado y encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. No tener tributos o sanciones pendientes de pago, determinados en una resolución que se encuentre firme. Cumplir con las disposiciones establecidas en las leyes tributarias y con las Disposiciones del Régimen Luego que la SAT verifica que la sociedad mercantil cumple con los requisitos establecidos se procede de la manera siguiente: La Intendencia de Recaudación y Gestión de la SAT emite una resolución de aprobación de GFACE.4 El GFACE firma el contrato GFACE-SAT, el cual deben incluir cláusulas que garanticen el cumplimiento de las disposiciones del Régimen FACE 2 y la confidencialidad de los documentos e información a que se tenga acceso. El GFACE constituye un seguro de caución a favor de la SAT, por un valor de quinientos mil quetzales, para garantizar el cumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato. La SAT firma el contrato. El GFACE que desee prestar sus servicios a terceros, debe suscribir un contrato con cada uno de sus EFACE, conforme las disposiciones del régimen CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS Para cumplir con la obligación legal de conservar cada DTE que emite, el EFACE debe hacerlo por medio del almacenamiento del DTE certificado en formato XML. Debe contar con un procedimiento de respaldo y recuperación de dichos DTE. EL GFACE debe conservar: Cada documento que certifique. El acuse de recibo electrónico que la SAT le entregue, por cada documento certificado que la SAT le reciba. Otros registros informáticos que establece el Documento Técnico Para el GFACE el plazo mínimo de conservación de los DOP resguardados y los DTE, es de cinco (5) años contados a partir de su emisión. Para el receptor obligado a conservar los DTE y para el EFACE, el plazo de conservación es el de prescripción establecido en el Código Tributario y comenzará a computarse nuevamente cuando se produzca una interrupción del mismo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS Documentos obligatorios autorizados para su emisión y entrega en papel (DOP) Los documentos obligatorios autorizados para su emisión y entrega en papel (DOP) son las facturas, facturas pre-impresas, notas de crédito, notas de débito y otros documentos elaborados por medio de imprentas autorizadas por la SAT o bien por medio de los propios contribuyentes. El EFACE que utilice un DOP debe resguardar electrónicamente la copia del mismo, dentro de un plazo máximo de diez días calendario contador a partir de la fecha de emisión. Para esto debe trasladar a un GFACE el registro electrónico a resguardar, conforme se establece en el Documento Técnico5 Emisión de documento técnico FACE 2 El documento técnico FACE 2 debe ser publicado en un plazo máximo de dos (2) meses contador a partir del inicio de la vigencia del presente Acuerdo. Transitorio: Régimen FACE 1 La vigencia del régimen FACE 1 se regirá por las siguientes reglas: a) A partir de la entrada en vigencia del presente Acuerdo, la SAT no autorizará nuevos GFACE bajo el régimen FACE 1. b) Cuando más de un GFACE haya sido autorizado por la SAT bajo el régimen de FACE 2 y haya iniciado operaciones para prestar el servicio a terceros, la SAT solo autorizará nuevos EFACE en el régimen c) A excepción de lo que se oponga a lo establecido en las literales anteriores, el Régimen FACE 1 mantendrá su vigencia hasta que sea derogado por Acuerdo de Directorio de la SAT. VIGENCIA La presente Ley empieza a regir un día después de su publicación en el Diario de Centro América. Este documento es un extracto del Acuerdo de Directorio Régimen de Factura Electrónica FACE 2. Si se necesita mayor información de los temas descritos referirse al documento completo publicado el día lunes 28 de marzo en el Diario de Centro América. Documentos relacionados
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