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Timestamp: 2017-07-22 11:57:56+00:00

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LEY 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la Comunidad Autónoma de Canarias (Vigente hasta el 01 de Enero de 2006).
Publicado en BOIC núm. 157 de 27 de Noviembre de 2002 y BOE núm. 302 de 18 de Diciembre de 2002
Vigencia desde 01 de Enero de 2003. Esta revisión vigente desde 05 de Junio de 2004 hasta 01 de Enero de 2006
CAPÍTULO I. TRAMO AUTONÓMICO
CAPÍTULO II. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS
Ley [CANARIAS] 10/2002, 21 noviembre, derogada por la letra a) del número 1 de la disposición derogatoria única del D. Legislativo [CANARIAS] 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos, («B.O.I.C.» 23 abril) el 23 de abril de 2009.
Sea notorio a todos los ciudadanos que el Parlamento de Canarias ha aprobado y yo, en nombre del Rey y de acuerdo con lo que establece el artículo 12.8 del Estatuto de Autonomía, promulgo y ordeno la publicación de la Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la Comunidad Autónoma de Canarias.
La Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias, otorga por primera vez en nuestro sistema tributario competencia normativa a las comunidades autónomas para la regulación de determinados aspectos de los tributos susceptibles de cesión, entre los que se encuentra el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si bien limitado a ciertos extremos entre los que destacan la tarifa y las deducciones autonómicas, en desarrollo del principio de autonomía financiera que nuestra Constitución consagra.
Esta cesión supone, de un lado, una importante profundización de lo relativo a la corresponsabilidad fiscal que asumen las comunidades autónomas y, de otro, la posibilidad de que las mismas intensifiquen los aspectos de subjetivización del impuesto que la regulación actual contempla.
En el caso de la Comunidad Autónoma de Canarias, la discontinuidad territorial, la dispersión propia del Archipiélago, y la necesidad de protección de nuestro entorno natural obligan a complementar las disposiciones vigentes con otras de índole tributaria, que implican un gasto fiscal plenamente justificado con los bienes jurídicos a los que se trata, que no son otros que la protección medioambiental y del patrimonio histórico de Canarias, así como el facilitar los estudios universitarios o de ciclo formativo de tercer grado de formación profesional de grado superior en el exterior de la isla en que se reside, cuando en ella no exista la oferta educativa demandada con determinados límites y condiciones.
La profundización de estos aspectos es el objeto de regulación en la presente Ley, en tanto que en su articulado se recogen unas nuevas deducciones que se ajustan de manera singular a las circunstancias que concurren a muchos de los sujetos pasivos de este impuesto que residen en la Comunidad Autónoma de Canarias.
Mención especial merece la deducción por donaciones con finalidad ecológica. Canarias tiene, de una parte, en su territorio, importantísimas zonas de gran valor ecológico y, de otra, reiteradamente ha efectuado el reconocimiento expreso de que la protección del medio ambiente constituye un elemento imprescindible para cualquier construcción del desarrollo sostenible como elemento inspirador de la actividad económica pública y privada a desarrollar en el Archipiélago. Este último planteamiento constituye el fundamento de incentivar el gasto en la protección medioambiental.
La regulación de uno de los principales instrumentos fiscales del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, la Reserva para Inversiones, prevé como elementos aptos para materializar la misma aspectos medioambientales, lo que implica que la sensibilidad del legislador ya se ha manifestado de una manera singular por esta materia, pero requiere el complemento de una deducción en el principal impuesto de naturaleza personal sobre los que la Comunidad Autónoma tiene competencia normativa.
De no menor importancia son las deducciones previstas en esta Ley destinadas a la conservación y restauración de bienes muebles o inmuebles incluidos en los Registros de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario de Bienes Muebles establecidos en el artículo 15 de la Ley 4/1999, de 15 de marzo, de Patrimonio Histórico de Canarias, con especial énfasis en los inmuebles catalogados de los Conjuntos Históricos de Canarias. Estas medidas, conjuntamente con las de fomento de carácter general previstas en el Título V de aquella Ley, contribuirán, sin duda, a esa labor de interés social colectivo de mantener en condiciones las huellas de nuestro pasado histórico.
Finalmente, la Ley contempla la deducción por gastos de estudios que conlleve el traslado de descendientes del contribuyente a otra isla de su residencia, siempre que en la misma no haya oferta educativa suficiente para cursar dichos estudios, estableciendo requisitos en cuanto al nivel de renta para originar el derecho a esta deducción. De esta forma, se contribuye a la compensación del gasto familiar que se produce como consecuencia de estos traslados, justificándose el gasto fiscal que se genera por la mejora del capital humano, en la medida que contribuye al progreso de la Comunidad Autónoma de Canarias. La Ley ha optado por establecer un sistema de cantidades fijas de deducción, no porcentual, en cuanto que es el sistema que permite una más fácil gestión del tributo y una reducción de obligaciones para el contribuyente.
Por último, no se trata de una norma coyuntural, referida a un solo período impositivo, sino que tiene la vocación de estar integrada en nuestro orden tributario de manera estable.
CAPÍTULO ITRAMO AUTONÓMICO
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que residan habitualmente en la Comunidad Autónoma de Canarias podrán practicar las deducciones autonómicas que se regulan en esta Ley, en los términos establecidos en los artículos siguientes. A estos efectos, se estará al concepto de residencia habitual recogido en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Cuando las personas a que se refiere el apartado anterior, integradas en una unidad familiar, opten por tributar conjuntamente en los términos de la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las deducciones autonómicas previstas en esta Ley que se imputarán a la unidad familiar serán aquellas que le hubieran correspondido a cada contribuyente si hubieran optado por la tributación individual, si bien los límites porcentuales que en las mismas se contemplan se referirán a la cuota íntegra autonómica correspondiente a la tributación conjunta.
3. En el caso de que los contribuyentes que formen parte de una unidad familiar opten por la tributación conjunta y alguno de ellos resida en otra comunidad autónoma distinta de la Comunidad Autónoma de Canarias, será de aplicación lo dispuesto en esta Ley siempre que el miembro de la misma residente habitualmente en la Comunidad Autónoma de Canarias tenga la mayor base liquidable, de conformidad con las normas de individualización del impuesto.
CAPÍTULO IIDEDUCCIONES AUTONÓMICAS
1. Por donaciones con finalidad ecológica: el diez por ciento del importe de las donaciones dinerarias puras y simples efectuadas durante el período impositivo, y hasta el límite del diez por ciento de la cuota íntegra autonómica, a cualquiera de las siguientes instituciones:
a) Entidades públicas dependientes de la Comunidad Autónoma de Canarias, cabildos insulares o corporaciones municipales canarias, cuya finalidad sea la defensa y conservación del medio ambiente, quedando afectos dichos recursos al desarrollo de programas de esta naturaleza.
b) A entidades sin fines lucrativos, reguladas en el artículo 41 de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participación privada en actividades de interés general, siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio ambiente y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la Comunidad Autónoma de Canarias.
2. Por donaciones para la rehabilitación o conservación del patrimonio histórico de Canarias: el veinte por ciento, y con el límite del diez por ciento de la cuota íntegra autonómica, de las cantidades donadas para la rehabilitación o conservación de bienes que se encuentren en el territorio de Canarias que formen parte del patrimonio histórico de Canarias y estén inscritos en el Registro Canario de Bienes de Interés Cultural o incluidos en el Inventario de Bienes Muebles a que se refiere la Ley 4/1999, de 15 de marzo, de Patrimonio Histórico de Canarias; asimismo, cuando se trate de edificios catalogados formando parte de un conjunto histórico de Canarias será preciso que esas donaciones se realicen a favor de cualquiera de las siguientes entidades:
a) Las administraciones públicas, así como las entidades e instituciones dependientes de las mismas.
b) La Iglesia católica y las iglesias, confesiones o comunidades religiosas que tengan acuerdos de cooperación con el Estado español.
c) Las fundaciones o asociaciones que, reuniendo los requisitos establecidos en el Título II de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participación privada en actividades de interés general, incluyan entre sus fines específicos, la reparación, conservación o restauración del patrimonio histórico.
3. Por cantidades destinadas a restauración, rehabilitación o reparación: el diez por ciento de las cantidades destinadas por los titulares de bienes inmuebles ubicados en el territorio de Canarias a la restauración, rehabilitación o reparación de los mismos, con el límite del diez por ciento de la cuota íntegra autonómica, y siempre que concurran las siguientes condiciones:
a) Que estén inscritos en el Registro Canario de Bienes de Interés Cultural o afectados por la declaración de Bien de Interés Cultural, siendo necesario, en este caso, que los inmuebles reúnan las condiciones que reglamentariamente se determinen.
b) Que las obras de restauración, rehabilitación o reparación hayan sido autorizadas por el órgano competente de la Comunidad Autónoma o, en su caso, por el cabildo insular o ayuntamiento correspondiente.
4. Por gastos de estudios: por cada descendiente soltero menor de 25 años, que dependa económicamente del contribuyente y que curse estudios universitarios o de ciclo formativo de tercer grado de Formación Profesional de grado superior fuera de la isla en la que se encuentre la residencia habitual del contribuyente, éste podrá deducir las cantidades siguientes:
a) 600 euros por cada descendiente que curse estudios universitarios o de ciclo formativo de tercer grado de Formación Profesional de grado superior fuera de las Islas Canarias;
b) 300 euros por cada descendiente que curse estudios universitarios o de ciclo formativo de tercer grado de Formación Profesional de grado superior dentro de las Islas Canarias.
La deducción, que se aplicará en la declaración correspondiente al ejercicio en que se inicie el curso académico, tendrá como límite el 40 por ciento de la cuota íntegra autonómica. Se asimilan a descendientes aquellas personas vinculadas con el contribuyente por razón de tutela o acogimiento, en los términos previstos en la legislación vigente.
Esta deducción no se aplicará cuando concurra cualquiera de los siguientes supuestos:
a) cuando los estudios no abarquen un curso académico completo;
b) cuando en la isla de residencia del contribuyente exista oferta educativa pública, diferente de la virtual o a distancia, para la realización de los estudios que determinen el traslado a otro lugar para ser cursados;
c) cuando el contribuyente haya obtenido rentas en el ejercicio en que se origina el derecho a la deducción, por importe de 60.000 euros, o bien 80.000 euros en tributación conjunta, incluidas las exentas; y
d) cuando el descendiente que origina el derecho a la deducción haya obtenido rentas en el ejercicio por importe superior a 6.000 euros, incluidas las exentas.
Cuando varios contribuyentes tengan distinto grado de parentesco con quien curse los estudios que originan el derecho a la deducción, solamente podrán practicar la deducción los de grado más cercano.
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a esta deducción y no opten o no puedan optar por la tributación conjunta, la deducción se prorrateará entre ellos.
La determinación de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta para la aplicación de esta deducción se realizará atendiendo a la situación existente en la fecha del devengo.
A partir de: 1 enero 2007 Número 4 del artículo 2 redactado, con efectos desde el día 1 de enero de 2007, por el apartado primero de la disposición adicional vigesimoprimera de la Ley [CANARIAS] 12/2006, 28 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2007 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
Número 5 del artículo 2 suprimido, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado primero del artículo primero de la Ley [CANARIAS] 2/2004, 28 mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias («B.O.I.C.» 4 junio).Vigencia: 5 junio 2004 Efectos / Aplicación: 1 enero 2004
La aplicación por el contribuyente de las deducciones previstas en los apartados 1 y 2 del artículo 2 de esta Ley exigirá el cumplimiento de los requisitos siguientes:
a) Obtener de la entidad donataria certificación en la que figure el número de identificación fiscal del donante y de la entidad donataria, importe y fecha del donativo.
b) Constar en la certificación señalada en la letra anterior la mención expresa de que la donación se haya efectuado de manera irrevocable y de que la misma se ha aceptado. La revocación de la donación determinará la obligación de ingresar las cuotas correspondientes a los beneficios disfrutados en el período impositivo del ejercicio en el que dicha revocación se produzca, sin perjuicio de los intereses de demora que procedan.
1. Los contribuyentes que trasladen su residencia habitual desde la isla en la que ésta figurare a cualquiera de las demás islas del Archipiélago para realizar una actividad laboral por cuenta ajena o una actividad económica, siempre que permanezcan en la isla de destino durante el año en que se produzca el traslado y los tres siguientes, podrán practicar una deducción de trescientos euros en la cuota íntegra autonómica en el período impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente, con el límite de la parte autonómica de la cuota íntegra procedente de rendimientos del trabajo y de actividades económicas en cada uno de los dos ejercicios en que sea aplicable la deducción. 2. El incumplimiento de las condiciones de la deducción regulada en el apartado anterior dará lugar a la integración de las cantidades deducidas en la cuota íntegra autonómica del ejercicio en que se produce el incumplimiento, con los correspondientes intereses de demora.
Artículo 4 introducido, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado segundo del artículo primero de la Ley [CANARIAS] 2/2004, de 28 de mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias («B.O.I.C.» 4 junio).Vigencia: 5 junio 2004 Efectos / Aplicación: 1 enero 2004
A partir de: 1 enero 2006 Artículo 4 redactado, con efectos desde el día 1 de enero de 2005, por el apartado primero de la disposición adicional decimoquinta de la Ley [CANARIAS] 9/2005, 27 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2006 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
1. Los contribuyentes con residencia habitual en las Islas Canarias que realicen una donación en metálico a sus descendientes o adoptados menores de treinta años con destino a la adquisición o rehabilitación de la primera vivienda habitual del donatario en las Islas Canarias, podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 1 por 100 del importe de la cantidad donada, con el límite de doscientos cuarenta euros por cada donatario. Cuando las donaciones a las que se refiere el párrafo anterior tengan como destinatarios a descendientes o adoptados legalmente reconocidos como minusválidos, con un grado superior al 33%, podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 2% del importe de la cantidad donada, con el límite de cuatrocientos ochenta euros por cada donatario, y si el grado de minusvalía fuese igual o superior al 65% podrán deducir el 3% con un límite de setecientos veinte euros. Para la aplicación de la presente deducción deberán cumplirse los requisitos previstos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para la reducción de la base imponible correspondiente a la donación de cantidades en metálico con destino a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual en las Islas Canarias, y por vivienda habitual se considerará la que, a tales efectos, se entiende en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, equiparándose a la adquisición la construcción de la misma, pero no su ampliación. Asimismo será de aplicación la presente deducción cuando la donación se realice con destino a la rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente y tenga como destinatario a descendientes o adoptados minusválidos con un grado superior al 33%. A estos efectos la rehabilitación deberá cumplir las condiciones que se establezcan reglamentariamente. 2. A los efectos de la presente deducción se establecen las equiparaciones siguientes: a)
Las personas sujetas a un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararán a los adoptados. b)
Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararán a los adoptantes. Se entiende por acogimiento familiar permanente o preadoptivo el constituido con arreglo a la legislación aplicable.
Artículo 5 introducido, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado tercero del artículo primero de la Ley [CANARIAS] 2/2004, de 28 de mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias («B.O.I.C.» 4 junio).Vigencia: 5 junio 2004 Efectos / Aplicación: 1 enero 2004
A partir de: 1 enero 2006 Artículo 5 redactado por el apartado segundo de la disposición adicional decimoquinta de la Ley [CANARIAS] 9/2005, 27 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2006 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
Los contribuyentes, a los que se refiere el artículo 1 de la presente Ley, podrán aplicar sobre la cuota íntegra autonómica las deducciones reguladas en los apartados siguientes, con el alcance y requisitos que en los mismos se establecen. La determinación de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta para la aplicación de estas deducciones se realizará atendiendo a la situación existente en la fecha del devengo. 1.- Deducciones por nacimiento o adopción de hijos. a)
Por cada hijo nacido en el período impositivo que se integre en la unidad familiar del contribuyente, éste podrá deducir las siguientes cantidades: -
150 euros, cuando se trate del primero o segundo hijo integrado en la unidad familiar. -
300 euros, cuando se trate del tercero. -
500 euros, cuando se trate del cuarto. -
600 euros, cuando se trate del quinto o sucesivos. b)
La deducción a que se refiere este apartado será igualmente de aplicación a los hijos adoptados durante el período impositivo. c)
Cuando ambos progenitores tengan derecho a la deducción y no opten por la tributación conjunta, su importe podrá prorratearse entre ellos por partes iguales. 2.- Deducción por contribuyentes minusválidos y mayores de sesenta y cinco años. Podrán aplicarse las siguientes deducciones por circunstancias personales, compatibles entre sí: a)
300 euros, por cada contribuyente discapacitado con un grado de minusvalía superior al 33%. b)
120 euros, por cada contribuyente mayor de sesenta y cinco años. 3.- Deducción por gastos de guardería. a)
Por los gastos de custodia en guarderías de niños menores de tres años, los contribuyentes que ostenten legalmente sobre ellos la patria potestad o la tutela, podrán deducir el 15% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por este concepto, con un máximo de 180 euros anuales por cada niño. b)
Son requisitos para poder practicar esta deducción, que los titulares de la patria potestad o tutela hayan trabajado fuera del domicilio familiar al menos 900 horas en el período impositivo, y que ninguno de ellos haya obtenido rentas superiores a 50.000 euros en este período, incluidas las exentas. Este importe se incrementará en 10.000 euros, en el supuesto de opción por tributación conjunta. c)
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la deducción y no opten, o no puedan optar, por la tributación conjunta, su importe podrá prorratearse entre ellos por partes iguales. d)
A los efectos de este apartado se entiende por guardería todo centro autorizado por la Consejería competente del Gobierno de Canarias para la custodia de niños menores de tres años. e)
La justificación de los gastos a los que se refiere la letra a) se realizará en el modo previsto reglamentariamente.
Artículo 6 introducido, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado cuarto del artículo primero de la Ley [CANARIAS] 2/2004, de 28 de mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias («B.O.I.C.» 4 junio).Vigencia: 5 junio 2004 Efectos / Aplicación: 1 enero 2004
A partir de: 1 enero 2006 Artículo 6 redactado por el apartado tercero de la disposición adicional decimoquinta de la Ley [CANARIAS] 9/2005, 27 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2006 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
A partir de: 1 enero 2007 Artículo 7 introducido, en su actual redacción, por el apartado sexto de la disposición adicional vigesimoprimera de la Ley [CANARIAS] 12/2006, 28 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2007 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
A partir de: 1 enero 2007 Artículo 8 introducido por el apartado séptimo de la disposición adicional vigesimoprimera de la Ley [CANARIAS] 12/2006, 28 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2007 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
A partir de: 1 enero 2007 Artículo 9 introducido por el apartado octavo de la disposición adicional vigesimoprimera de la Ley [CANARIAS] 12/2006, 28 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2007 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
A partir de: 1 enero 2007 Artículo 10 introducido por el apartado noveno de la disposición adicional vigesimoprimera de la Ley [CANARIAS] 12/2006, 28 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2007 («B.O.I.C.» 30 diciembre).
La suma de las deducciones previstas en esta Ley aplicadas sobre la cuota íntegra autonómica en ningún caso podrá superar el importe de la misma.
Artículo 7 introducido, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado quinto del artículo primero de la Ley [CANARIAS] 2/2004, de 28 de mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias («B.O.I.C.» 4 junio).Vigencia: 5 junio 2004 Efectos / Aplicación: 1 enero 2004
A partir de: 1 enero 2007 Artículo 11 renumerado por el apartado décimo de la disposición adicional vigesimoprimera de la Ley [CANARIAS] 12/2006, 28 diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2007 («B.O.I.C.» 30 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior artículo 7.
La presente Ley entrará en vigor el 1 de enero del año 2003.

References: artículo 12
 artículo 15
in fine
 artículo 41
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2

Artículo 4
 Artículo 4

Artículo 5
 Artículo 5
 artículo 1

Artículo 6
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 10

Artículo 7
 Artículo 11
 artículo 7