Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-rozpoczecie-dzialalnosci-gospodarczej-cz-14-pozostale-podatki-i-oplaty-przedsiebiorcy
Timestamp: 2018-10-18 05:08:19+00:00

Document:
Pozostałe podatki i opłaty przedsiębiorcy - Poradnik Przedsiębiorcy
Podatki przedsiębiorcy - podatek od nieruchomości
Poza podatkiem dochodowym oraz podatkiem od towarów i usług przedsiębiorca może być zobligowany do naliczenia i odprowadzenia innych danin oraz opłat. Sprawdź, jakie są podatki i opłaty przedsiębiorcy.
Wśród najczęściej wymienianych pozostałych podatków znajdują się:
podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC).
Podatnikami podatku od nieruchomości, zgodnie z art. 3 ust. 1 Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, m.in. będące:
Natomiast opodatkowaniu podlegają:
Co ważne, stawki podatku od nieruchomości ustalane są samodzielnie przez każdą z gmin w drodze uchwały.
W przypadku lokali użytkowych, w których prowadzona jest działalność gospodarcza, nie powinno być problemu z prawidłowym opodatkowaniem powierzchni. Trudności mogą powstać w momencie, gdy w lokalu mieszkalnym prowadzona jest działalność. W takiej sytuacji jeżeli będzie miała miejsce zmiana przeznaczenia lokalu lub jego części, podatnik powinien liczyć się z dużo wyższą stawką podatku. Jeżeli natomiast przedsiębiorca prowadzi firmę w pomieszczeniu, które wykorzystywane jest również do celów mieszkalnych, nie ma podstaw do zmiany stawki opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
Zobowiązanie z tytułu podatku od nieruchomości można zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów w momencie wydania decyzji przez właściwy organ, bez względu na ratalny sposób jego regulowania.
Podatnikami podatku od środków transportowych są osoby fizyczne i osoby prawne będące właścicielami środków transportowych oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany, oraz posiadacze środków transportowych zarejestrowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:
od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego - od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty;
Natomiast obowiązek ten wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu - lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas powierzenia pojazdu.
Co ważne, podatek od środków transportowych co do zasady jest płatny w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 lutego i do dnia 15 września każdego roku.
W sytuacji gdy podatek ten dotyczy samochodów wykorzystywanych w ramach działalności gospodarczej, będzie on mógł zostać zakwalifikowany do kosztów podatkowych firmy.
Do pozostałych podatków i opłat przedsiębiorcy należy zaliczyć podatek akcyzowy. Podatnikiem podatku akcyzowego, zgodnie z art. 13 ust.1 Ustawy o podatku akcyzowym, jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą, w tym podmiot:
Przedmioty opodatkowania akcyzą zostały określone w art. 8 ustawy. Wśród najistotniejszych należy wymienić:
Generalną zasadą wynikającą z art. 10 ust. 1 ustawy jest to, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą. Zasada ta została następnie doprecyzowana w kolejnych ustępach oraz artykułach dla poszczególnych czynności oraz stanów faktycznych rodzących obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym.
Co ważne i co wynika z art. 14 ustawy, organami podatkowymi właściwymi w zakresie akcyzy są naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby celnej.
Dyrektywy Unii Europejskiej wymagają, aby państwa członkowskie w zakresie struktury i stawek podatku akcyzowego dla wyrobów akcyzowych stosowały określony dla poszczególnych wyrobów poziom minimalny wysokości podatku. Państwa członkowskie mogą jednak zawsze ustalić i stosować, w oparciu na własnej polityce fiskalnej, wyższe stawki akcyzy.
Wysokość stawek akcyzy została określona w ustawie w art. 89, art. 93-97, art. 99, art. 99a oraz art. 105.
Podatnicy podatku akcyzowego zobowiązani są m.in. do:
Deklaracje podatkowe składają się z formularza głównego AKC-4/AKC-4zo oraz z formularzy szczegółowych o podatku akcyzowym, dotyczących poszczególnych grup wyrobów akcyzowych.
Dodatkowe, szczegółowe deklaracje służące rozliczeniu podatku akcyzowego:
AKC-4/I - podatek akcyzowy od paliw opałowych (z wyłączeniem wyrobów węglowych);
AKC-4/J - podatek akcyzowy od gazu;
AKC-EN - deklaracja nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej;
INF-A - informacja o alkoholu etylowym w składzie podatkowym;
INF-B - informacja o winie, napojach fermentowanych i wyrobach pośrednich w składzie podatkowym;
INF-C - informacja o piwie w składzie podatkowym;
INF-D - informacja o paliwach silnikowych (bez gazu) w składzie podatkowym;
INF-F - informacja o wyrobach tytoniowych w składzie podatkowym;
INF-I - informacja o olejach opałowych w składzie podatkowym;
INF-J - informacja o gazie w składzie podatkowym;
INF-K - informacja o olejach smarowych i pozostałych olejach w składzie podatkowym;
AKC-ST/AKC-STn - deklaracja dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego.
Podatnicy powinni pamiętać, że ustawa w niektórych sytuacjach przewiduje zwolnienie z podatku akcyzowego.
Podatek od czynności cywilnoprawnych jest jednym z częściej występujących w obrocie gospodarczym. Przedsiębiorcy będą zobligowani do jego zapłaty m.in. od umów kupna-sprzedaży zawartych z osobami prywatnymi nieprowadzącymi działalności.
PCC podlegają m.in.:
Obowiązek podatkowy na gruncie PCC powstaje:
W przypadku umów sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym.
W przypadku podatku od czynności cywilnoprawnych należy określić podstawę opodatkowania, zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy. I tak w przypadku umowy sprzedaży będzie to wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, natomiast w przypadku umowy darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego.
1. od umowy sprzedaży:
a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%
b) innych praw majątkowych - 1%
2. od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny:
a) przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%
b) przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych - 1 %
3. od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności - 1%
4. od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego - 2%
5. od ustanowienia hipoteki:
a) na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności - 0,1%
b) na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej - 19 zł
6. od umowy spółki - 0,5%.
W zakresie PCC istnieją także zwolnienia. Najpopularniejszym z nich jest sytuacja, kiedy przedmiot opodatkowania stanowi rzecz ruchomą o wartości nieprzekraczającej 1.000 zł.
Rozpoczynając działalność przedsiębiorcy muszą się liczyć z licznymi opłatami i podatkami jakie zostaną na nich naniesione. Czy wiesz, jakie są podatki i opłaty przedsiębiorcy? Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się więcej!

References: art. 3
 art. 8
 art. 13
 art. 8
 art. 10
 art. 14
 art. 89
 art. 93
 art. 99
 art. 99
 art. 105
 art. 6