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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CHIHUAHUA - PDF
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Beatriz Molina Belmonte
1 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CHIHUAHUA MANUAL DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS Y BASES DEL COMITÉ DE DEPURACIÓN DE CUENTAS CONTABLES DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CHIHUAHUA Página: 1 DE 9 Código: M-AG-01 Rev. 0 F. EMISIÓN: 19 DE MARZO DEL 2014 F. REV.: 19/03/2014 ELABORÓ REVISÓ Y AUTORIZÓ PUESTO ABOGADA GENERAL Y SECRETARIO DE RECTORA ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS FECHA 19-Mar Mar-14 NOMBRE Y FIRMA LIC. Laura Victoria Hernández Pallares y C.P. Víctor Prieto Jaspeado MGTI. Silvia Guadalupe Silva Chávez2 ÍNDICE 1. INTRODUCCIÓN OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS ALCANCE DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS Y BASES DEL COMITÉ DE DEPURACIÓN DE CUENTAS CONTABLES DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CHIHUAHUA REFERENCIAS NORMATIVAS TÉRMINOS Y DEFINICIONES MANUAL SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR DEL COMITÉ CRITERIOS GENERALES PARA LA CANCELACIÓN DE CUENTAS O SALDOS IRRECUPERABLES PROCEDIMIENTO DE PROPUESTA Y DETERMINACIÓN DE CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS O SALDOS IRRECUPERABLES ATRIBUCIONES DE LOS INTEGRANTES DEL COMITÉ... 8 CONTROL DE CAMBIOS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS Y BASES DEL COMITÉ DE DEPURACIÓN DE CUENTAS CONTABLES DE LA UNIERSIDAD TECNOLÓGICA DE CHIHUAHUA... 9 RESPONSABILIDAD... 9 CONTROL DE CAMBIOS... 9 M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 2 DE 93 1. INTRODUCCIÓN Con base a la necesidad de la Universidad Tecnológica de Chihuahua de presentar la información financiera oportuna, veraz y confiable, de acuerdo a la realidad de la Institución y ante las autoridades correspondientes, se crea el Comité de Depuración de Cuentas Contables de la Universidad, mismo que permitirá cancelar o eliminar cuentas que no se encuentren debidamente respaldadas y apegadas a la realidad financiera. 2. OBJETIVO GENERAL Constituir una guía procedimental para el personal de las áreas involucradas, con el objeto de reglamentar la organización y el funcionamiento del comité depurador de cuentas, documentos fiscales ó títulos de crédito que de conformidad a lo establecido en aplicación supletoria por la Norma de Información Financiera Gubernamental General para el Sector Paraestatal NIFGG SP 03, emitida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Subsecretaria de Egresos, a través del Sistema de Contabilidad Gubernamental, Sector Paraestatal, con relación a la Estimación de Cuentas Incobrables, misma que es aplicable a partir del año dos mil doce, (se agrega anexo de la norma de información en consulta) y la cual en su ámbito de aplicación y marco legal señala: 1. Es de aplicación obligatoria en las entidades del Sector Paraestatal de la Administración Pública Federal, siempre y cuando cuenten con la autorización expresa de su Órgano de Gobierno o área equivalente. Así como la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Chihuahua, creada mediante Decreto número 848 / 97 I P.O. que refiere en la Sección Segunda, del Capítulo VI en su artículo 61 fracción XV, el cual señala: ARTÍCULO 61.- Los órganos de gobierno de las entidades paraestatales tendrán las siguientes atribuciones indelegables: Fracción.- XV. Aprobar las normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor de la entidad paraestatal cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de su cobro, informando a la Secretaría de Hacienda y a la Secretaría de la Contraloría por conducto de la dependencia coordinadora de sector. [Artículo reformado en sus fracciones lll, Vll, lx, Xl y XV, mediante Decreto No l P.O. Publicado en el P.O.E. No. 104 del 28 de diciembre de 2011] Resultando además aplicable lo establecido en el Código Fiscal de la Federación que establece lo siguiente: Artículo El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos. El término para que se consume la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor. M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 3 DE 94 Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la prescripción. Asimismo, se interrumpirá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal. Los particulares podrán solicitar a la autoridad la declaratoria de prescripción de los créditos fiscales. Lo anterior en relación directa con los artículos 165 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito que establecen: ARTICULO La acción cambiaria prescribe en tres años contados: Fracción I.- A partir del día del vencimiento de la letra, o en su defecto; Fracción II.- Desde que concluyan los plazos a que se refieren los artículos 93 y OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1. Establecer los lineamientos, así como los mecanismos de operación que normen las actividades y toma de decisiones en materia de propuesta y determinación de autorización, registros contables, documentos fiscales, títulos de crédito y cancelación de cuentas incobrables, prescritas y cuentas por pagar, instrumentando los controles que estipula este documento. 2. Establecer un mecanismo formal que proporcione las bases sobre las cuales se lleven a cabo las acciones de depuración y determinación de cancelación de saldo en los registros contables que integran el Balance General de la Universidad, con el objeto de presentar razonablemente las cifras contenidas en este. 3. Realizar un ejercicio ordenado y debidamente normado respecto al uso de la facultad que eviten conductas arbitrarias y discriminatorias en la determinación de cancelación de saldos y acuerdo favorable emitido por el Consejo Directivo, estableciendo un procedimiento concreto y de carácter obligatorio para dicho fin, considerando para ello la intervención de diversas autoridades responsables dentro de la estructura de la Universidad, para garantizar la aplicación debidamente justificada de la atribución que se otorga a los servidores públicos que intervengan. 4. Analizar los saldos susceptibles de depurarse de las cuentas contables que se presenten a este Comité con su respectivo soporte documental 3. ALCANCE DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS Y BASES DEL COMITÉ DE DEPURACIÓN DE CUENTAS CONTABLES DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CHIHUAHUA Guía para la Secretaria de Administración y Finanzas y la Oficina de Abogada General, ambas áreas pertenecientes a la Universidad, para reglamentar la organización y funcionamiento del Comité Depurador de Cuentas, documentos Fiscales o Títulos de Crédito. M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 4 DE 95 4. REFERENCIAS NORMATIVAS Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Leyes Federales: Ley de Contabilidad Gubernamental Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito Ley de Impuesto Sobre la Renta Códigos Federales: Código de Comercio Código Fiscal de la Federación Reglamentos Federales Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta Leyes Estatales Ley Orgánica del Poder Ejecutivo de Chihuahua Ley de Presupuesto de Egresos, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Chihuahua Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Chihuahua Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Contratación de Servicios y Obra Pública del Estado de Chihuahua Ley de Planeación del Estado de Chihuahua Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Chihuahua Ley de Auditoría Superior del Estado Ley de la Universidad Tecnológica de Chihuahua Códigos Estatales. Código Fiscal del Estado de Chihuahua Código Administrativo del Estado de Chihuahua Código Penal del Estado de Chihuahua Código de Procedimientos Penales del Estado de Chihuahua Código Civil del Estado de Chihuahua. Código de Procedimientos Civiles del Estado de Chihuahua 5. TÉRMINOS Y DEFINICIONES MANUAL.- Manual de Procedimientos, Normas y Bases del Comité de Depuración de Cuentas Contables de la Universidad Tecnológica de Chihuahua. NIFGG.- Norma de Información Financiera Gubernamental General para el Sector Paraestatal H. CONSEJO DIRECTIVO.- Autoridad máxima de la Universidad Tecnológica de Chihuahua. COMITÉ.- Comité de Depuración de Cuentas de la Universidad Tecnológica de Chihuahua. 6. MANUAL M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 5 DE 96 6.1 SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR DEL COMITÉ: El comité de Depuración de Cuentas Contables, analiza los importes susceptibles de cancelación de cuentas o saldos irrecuperables de acuerdo al catálogo de cuentas del Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de Chihuahua, por los siguientes conceptos: De acuerdo con lo establecido la Norma de Información Financiera Gubernamental General para el Sector Paraestatal NIFGG SP 03, emitida por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, Subsecretaria de Egresos, a través del Sistema de Contabilidad Gubernamental, Sector Paraestatal, con relación a la Estimación de Cuentas Incobrables, así como la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Chihuahua, en el Código Fiscal de la Federación y la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, todos en relación directa con la Ley de la Universidad Tecnológica de Chihuahua, se proveerá con estricto apegó a las antes mencionadas en relación a la política de registro de propuestas y determinación de Cancelación de cuentas o saldos Irrecuperables, previa autorización expresa por el Órgano de Gobierno o área equivalente, a estimar Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables ó Cancelación de Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables atendiendo a los siguientes presupuestos: Los documentos o adeudos que mediante resolución Judicial o Administrativa de autoridad competente y que sean declarados como absolutorios. Los adeudos tengan una antigüedad mayor a cinco años y que no haya recibido movimiento alguno en el último año. No se pueda localizar el deudor en alguna oficina del sector público y/o privado y que se haya tratado de localizar en reiteradas ocasiones por más de un año ininterrumpidos, previa verificación de los informes proporcionados y que se encuentren debidamente justificados. No se pueda localizar al deudor en su domicilio registrado y que se haya tratado de localizar en reiteradas ocasiones por más de un año ininterrumpidos, previa verificación de los informes proporcionados y que se encuentren debidamente justificados. Cuando la oficina del Abogado General tomando en consideración lo señalado en párrafos que anteceden avale su incobrabilidad, previa verificación de los informes proporcionados y que se encuentren debidamente justificados. Aquellos adeudos cuando las acciones de cobranza representen un gasto mayor a la Universidad debido a las gestiones que se tengan que realizar para obtener el pago respectivo, previa verificación de los informes proporcionados y que se encuentren debidamente justificados. El deudor que se encuentre inactivo en el sector público y/o privado, por más de un año ininterrumpido. En el caso de siniestros y que se haya destruido o dañado sustancialmente el documento, cuenta o titulo de crédito se deben de presentar adicionalmente: Acta levantada de la carpeta de Investigación y/o Averiguación Previa ante la Fiscalía correspondiente y firmada por el Ministerio Público competente. M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 6 DE 97 6.2 CRITERIOS GENERALES PARA LA CANCELACIÓN DE CUENTAS O SALDOS IRRECUPERABLES. PRIMERO.- De acuerdo a las políticas de registro y presupuestos contenidas en el Manual de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas de Gobierno y Municipios y en lo particular a la política de Cancelación de Cuentas o Saldos Irrecuperables, con estricto apego a las normatividades ya citadas, la Secretaría de Finanzas y Administración de la Universidad realizará el análisis y estudio de los saldos de las cuentas contenidas en el Balance General, con la finalidad de proveer los saldos susceptibles de depurarse de las cuentas contables que se presenten a este Comité, así como estimar Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables ó Cancelación de Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables. SEGUNDO.- Así mismo deberá proveerse con respecto a la cancelación de cuentas o saldos irrecuperables, que en el último año no hayan tenido movimiento alguno, dejando constancia por escrito y del cual emitirá un informe que estará soportado por la documentación que dio origen a dicho saldo por lo que de ser el caso, requerirá a las áreas involucradas toda aquella información necesaria para integrarse a dicho informe, el cual lo emitirá con el soporte respectivo al Abogado General de la Universidad para qué con base a las acciones que procedan se realice la aclaración, recuperación o emita la Constancia de incobrabilidad respectiva. TERCERO.- Para cancelar el Saldo de los Registros Contables, Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables ó Cancelación de Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables de la Universidad, se requerirá pronunciamiento expreso por parte del H. Consejo Directivo, previo análisis y opinión validada por el Comité de Depuración. Una vez que se determine su incobrabilidad, se remitirá a la Secretaría de Hacienda de Gobierno del Estado, para obtener la autorización de Cancelación Contable de los saldos, de acuerdo a lo establecido en la Ley Orgánica de la Administración Pública y el Reglamento Interno de la Secretaria de Hacienda de Gobierno del Estado, en relación con la Norma de Información Financiera Gubernamental General para el Sector Paraestatal NIFGG SP 03, emitida por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, Subsecretaria de Egresos, a través del Sistema de Contabilidad Gubernamental, Sector Paraestatal, con relación a la Estimación de Cuentas Incobrables, así como la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Chihuahua, en el Código Fiscal de la Federación y la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, todos en relación directa con la Ley de la Universidad Tecnológica de Chihuahua. CUARTO.- Los requisitos que deberán cumplir para proveer los saldos susceptibles de depurarse de las Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables ó Cancelación de Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables son los siguientes: Contar con la constancia de incobrabilidad emitida por el Abogado General de la Universidad, la cual deberá encontrarse debidamente integrado el expediente respectivo. El expediente de Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables ó Cancelación de Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables deberá contener: M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 7 DE 98 1. Documentación relativa al adeudo 2. Resultado de evaluación del adeudo. 3. Contrato (En su caso). 4. Póliza de fianza (En su caso). 5. Titulo de crédito original. 6. Documentación que identifique el origen del adeudo. 7. Constancia de incobrabilidad debidamente registrada y aprobada por el Abogado General. 8. Documentos y/o escritos que demuestren que se agotaron las instancias legales para la recuperación del saldo correspondiente y que hayan servido como fundamento para la elaboración de la constancia de incobrabilidad. La Secretaría de Finanzas y Administración de la Universidad será el responsable de la guarda y custodia de los expedientes de las cuentas irrecuperables, una vez efectuada la cancelación del saldo. La constancia de incobrabilidad será invariablemente el documento que sustente junto con la documentación soporte, la propuesta y determinación de procedencia de la cancelación de cuentas contables o saldos irrecuperables susceptibles a cancelarse. La propuesta y determinación de procedencia de la cancelación de adeudos deberá ser por evento, en la parte correspondiente de la Constancia de incobrabilidad invariablemente contendrá la firma autógrafa del titular de la Oficina del Abogado General, así como la de los titulares de las áreas solicitantes. Corresponderá al Departamento de Secretaria de Administración y Finanzas registrar todas las constancias de incobrabilidad que hayan sido propuestas por el Comité, para efecto del control de los mismos. 6.3 PROCEDIMIENTO DE PROPUESTA Y DETERMINACIÓN DE CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS O SALDOS IRRECUPERABLES. CUENTA DEBE HABER Cuando se trate de disminución de Activo REA Y/O PROVISIÓN ACTIVO Cuando se trate de disminución de Pasivo PASIVO REA 6.4 ATRIBUCIONES DE LOS INTEGRANTES DEL COMITÉ 1. Requerir a las áreas involucradas de la Universidad toda aquella información que sustente la propuesta y en su caso la procedencia de la cancelación de cuentas o saldos irrecuperables. 2. Solicitar a la Secretaría de Finanzas y Administración de la Universidad sobre la aceptación o rechazo de la solicitud de cancelación de cuentas o saldos irrecuperables. 3. Solicitar a la Secretaría de Finanzas y Administración de la Universidad las propuestas de las reclasificaciones y ajustes a realizar, aplicando las provisiones por la cancelación de cuentas o saldos irrecuperables, para su propuesta y determinación de autorización del Consejo. M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 8 DE 99 4. Enviar a la Secretaría de Finanzas y Administración de la Universidad para su autorización la propuesta de provisiones para cuentas contables que puedan representar alguna contingencia que afecte la situación financiera de la Universidad. 5. Emitir diversas recomendaciones a las áreas correspondientes para implementar acciones que eviten la generación de cancelación de cuentas o saldos irrecuperables. 6. Proponer para su autorización del H. Consejo Directivo de la Universidad la emisión de nuevos criterios y lineamientos para la propuesta y determinación de la cancelación de cuentas o saldos irrecuperables. CONTROL DE CAMBIOS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS Y BASES DEL COMITÉ DE DEPURACIÓN DE CUENTAS CONTABLES DE LA UNIERSIDAD TECNOLÓGICA DE CHIHUAHUA RESPONSABILIDAD: El Secretario de Administración y Finanzas y la Abogada General, serán los responsables de efectuar en el presente manual, los cambios necesarios para mantenerlo actualizado. CONTROL DE CAMBIOS: Fecha Revisión Descripción Código M-AG-01 REVISIÓN 0 PÁGINA 9 DE 9 Documentos relacionados
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