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Timestamp: 2013-12-05 12:34:25+00:00

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BLOG - Particularidades del Libro de Inventarios y Balances (Primera Parte)
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AUTORIZAN EJECUCI�N DE LA ENCUESTA ECON�MICA ANUAL 2013 A NIVEL NACIONAL (15/04/2013)SE APRUEBAN ORDENANZAS RESPECTO DE LA PRESTACI�N DEL SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE A NIVEL DE LIMA METROPOLITANA (15/04/2013)PORCENTAJES PARA HACER EFECTIVA LA DEVOLUCI�N DEL ISC A LOS TRANSPORTISTAS INTERPROVINCIALES DE PASAJEROS Y DE CARGA (08/01/2013)�NDICES DE CORRECCI�N MONETARIA PARA DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE INMUEBLES ENAJENADOS (08/01/2013)FIJAN �NDICES DE CORRECCI�N MONETARIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR PERSONAS NATURALES QUE OPTARON POR TRIBUTAR COMO TALES (07/12/2012)DICTAN DISPOSICIONES PARA QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS PUEDAN OPTAR POR AUTORIZAR A UN TERCERO A TRAV�S DE SUNAT VIRTUAL PARA LA TRAMITACI�N DE DETERMINADOS PROCEDIMIENTOS ANTE LA SUNAT (06/12/2012)TributariaNORMAS PARA LA EMISI�N DE CARTAS DE PORTE A�REO EMITIDAS POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE A�REO INTERNACIONAL DE CARGA (03/12/2013)DESIGNAN Y EXCLUYEN AGENTES DE PERCEPCI�N DEL IGV APLICABLES A LA VENTA Y ADQUISICI�N DE COMBUSTIBLES Y SE INCREMENTA EL IMPORTE M�XIMO DE ADQUISICIONES PARA SER CONSIDERADOS COMO CONSUMIDORES FINALES (02/12/2013)INCORPORAN EN EL ANEXO DE LA RESOLUCI�N DE SUPERINTENDENCIA N� 014-2008/SUNAT, QUE REGULA LA NOTIFICACI�N DE ACTOS ADMINISTRATIVOS POR MEDIO ELECTR�NICO, A LAS RESOLUCIONES QUE SE PRONUNCIAN SOBRE EL RECONOCIMIENTO DE PAGO CON ERROR (29/11/2013)MODIFICAN LAS DISPOSICIONES PARA LA INCORPORACI�N DE LA FACTURA NEGOCIABLE EN LA FACTURA Y EL RECIBO POR HONORARIOS (27/11/2013)DICTAN NORMAS REGLAMENTARIAS DE LAS DISPOSICIONES SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA CONTENIDAS EN LA LEY N� 29973 � LEY GENERAL DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD (22/11/2013)FIJAN �NDICE DE CORRECCI�N MONETARIA PARA EFECTO DE DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS O SOCIEDADES CONYUGALES (07/11/2013)ContabilidadOFICIALIZAN LAS MODIFICACIONES A LAS NIIF 10 - ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NIIF 12 - INFORMACI�N A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES Y NIC 27 - ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS (27/06/2013)MODIFICAN EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (27/03/2013)APRUEBAN DIFUSI�N DEL PROYECTO DE LAS �NORMAS SOBRE LA PRESENTACI�N DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES� (19/12/2011)APRUEBAN EL �MANUAL DE INFORMACI�N FINANCIERA DE LOS AGENTES DE INTERMEDIACI�N� Y MODIFICAN PLAZO A QUE SE REFIERE EL ART�CULO 3� DE LA RES. N� 102-2010-EF/94.01.1 (19/12/2011)OFICIALIZAN LA VERSI�N 2010 DE LAS NIIF (23/06/2011)OFICIALIZAN LA APLICACI�N DE LA NIIF PARA MYPES (30/11/2010)Normas LegalesELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NCE PARA LA PRESENTACI�N DE DECLARACIONES Y SOLICITUDES A TRAV�S DE SUNAT VIRTUAL (02/08/2011)Auditor�aCREAN EL REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITOR�A EXTERNA Y APRUEBAN SU REGLAMENTO (15/12/2010)MODIFICAN REGLAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITOR�A CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (02/12/2009)LegalAPRUEBAN EL REGLAMENTO DE TARJETAS DE CR�DITO Y D�BITO (04/11/2013)SE APRUEBA LA LEY DE DELITOS INFORM�TICOS (22/10/2013)DECLARAN EL 26 DE AGOSTO DE CADA A�O COMO EL D�A NACIONAL DE LAS PERSONAS ADULTAS MAYORES (01/10/2013)LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA FORTALECER LA COMPETENCIA EN EL MERCADO DE LOS SERVICIOS P�BLICOS M�VILES (23/09/2013)LEY QUE MODIFICA EL C�DIGO CIVIL EN EL ASPECTO REFERIDO AL SUPUESTO EN EL QUE UN C�NYUGE O CONCUBINO ADOPTE AL HIJO DEL OTRO (23/09/2013)SE MODIFICA LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES (26/06/2013)Laboral y Seguridad SocialSE APRUEBA LEY QUE CONCEDE EL DERECHO DE LICENCIA AL TRABAJADOR DE LA ACTIVIDAD P�BLICA Y PRIVADA PARA LA ASISTENCIA M�DICA Y LA TERAPIA DE REHABILITACI�N DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD (03/12/2013)SE MODIFICA LA RESOLUCI�N QUE ESTABLECI� LA COBERTURA DE LAS DERECHOHABIENTES HIJAS MENORES DE EDAD INCAPACITADAS EN FORMA TOTAL Y PERMANENTE PARA EL TRABAJO REFERIDA A LAS PRESTACIONES DE SALUD POR MATERNIDAD Y SUS DIAGN�STICOS RELACIONADOS (02/12/2013)SE APRUEBA LA LEY DEL EJERCICIO PROFESIONAL DEL TRABAJADOR SOCIAL (28/11/2013)OTORGAN FACILIDADES A MIEMBROS DE MESA Y ELECTORES DE LAS ELECCIONES DE DOMINGO 24 DE NOVIEMBRE 2013 (21/11/2013)SE MODIFICA EL REGLAMENTO DE LA LEY DE DEVOLUCI�N DE DINERO DEL FONAVI A LOS TRABAJADORES QUE CONTRIBUYERON AL MISMO (15/11/2013)ENCUESTA NACIONAL DE VARIACI�N MENSUAL DEL EMPLEO DURANTE EL A�O 2014 (15/11/2013)Derecho ComercialLEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE PORTABILIDAD NUM�RICA EN LOS SERVICIOS DE TELEFON�A FIJA (07/12/2012)APRUEBAN LEY DEL CONTRATO DE SEGURO (27/11/2012)SE OBLIGA A LAS ENTIDADES DEL SECTOR P�BLICO CONTAR CON UN LIBRO DE RECLAMACIONES (09/05/2011)MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL TUO DE LA LEY DE LAS MYPES (24/01/2011)SE PRORROGA LA VIGENCIA DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES CUYO AUTOAVALUO ES INFERIOR A S/. 2,880.00 (22/12/2010)SE APRUEBAN REGLAS COMPLEMENTARIAS APLICABLES AL PROCEDIMIENTO SUMAR�SIMO EN MATERIA DE PROTECCI�N AL CONSUMIDOR (15/11/2010)GubernamentalFIJAN MONTO DE LA UNIDAD DE INGRESO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O 2013 (31/08/2012)MODIFICAN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (04/04/2012)APRUEBAN VERSI�N MODIFICADA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 (04/04/2011)LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O FISCAL 2010 (09/12/2009)PRORROGAN PLAZO DE PRESENTACI�N DE INFORMACI�N FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA DEL PRIMER TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2009 PARA TODAS LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES COMPRENDIDAS EN LA DIRECTIVA N� 004-2007-EF/93.01 (20/04/2009)APRUEBAN CRONOGRAMA DE ENTREGA DE INFORMACI�N QUE DEBEN PROPORCIONAR DETERMINADAS ENTIDADES DEL SECTOR P�BLICO SOBRE SUS ADQUISICIONES DE BIENES O SERVICIOS DEL A�O 2009 (25/02/2009)FinancieraLEY DE REINSERCI�N ECON�MICA Y SOCIAL PARA EL MIGRANTE RETORNADO (14/03/2013)AMPL�AN PLAZO DE EJECUCI�N DE LA "ENCUESTA ECON�MICA ANUAL 2012" DIRIGIDA A PERSONAS NATURALES Y JUR�DICAS QUE DESARROLLARON ACTIVIDAD ECON�MICA EL A�O 2011 (26/06/2012)SE DEJA SIN EFECTO EL REQUISITO DE AFILIACI�N A UN SEGURO M�DICO PARA OBTENER CR�DITO EN EL SISTEMA FINANCIERO (29/05/2012)OtrosLEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O FISCAL 2014 (02/12/2013)LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O FISCAL 2014 (02/12/2013)APRUEBAN REGLAMENTO DE ORGANIZACI�N Y FUNCIONES DE LA OFICINA DE NORMALIZACI�N PREVISIONAL � ONP (14/06/2013)SE DISPONE LA SUSPENSI�N DE LABORES ESCOLARES LOS D�AS VIERNES 15 Y LUNES 18 DE MARZO DE 2013, EN LAS INSTITUCIONES P�BLICAS Y PRIVADAS DE LA CIUDAD DE LIMA METROPOLITANA, EN LAS QUE SE REALIZAR� EL PROCESO DE REVOCATORIA (14/03/2013)DIRECTIVA QUE APRUEBA LOS LINEAMIENTOS DEL PROCESO DE SELECCI�N PARA LA INCORPORACI�N DE GERENTES P�BLICOS Y FORMACI�N A TRAV�S DE LA ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACI�N P�BLICA (29/10/2012)DECLARAN COMO D�AS NO LABORABLES EN LA CIUDAD DE LIMA Y CALLAO EL 01 Y 02 DE OCTUBRE (17/09/2012) 22Oct2010Particularidades del Libro de Inventarios y Balances (Primera Parte)EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLESVotar7Comentarios 1. DEFINICIÓN
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría.
Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas.
Personas naturales y sucesiones indivisas, así como personas naturales no profesionales.
Sujetos Obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances
3. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
4. DATOS DE CABECERA
• Denominación del Libro.
Esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratándose del Libro de Inventarios y Balances llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y Balances, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
5. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
6. OBLIGACIÓN DE FIRMAR
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración, es decir:
• Por el deudor tributario o su representante legal; y,
• Por el Contador Público Colegiado o el Contado Mercantil.
Así lo establece el inciso e) del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
7. FORMATOS QUE LO INTEGRAN
El Libro de Inventarios y Balances será llevado utilizando los formatos que a continuación se describen:
a) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL”
En este formato, se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva.
b) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”
En este formato, se deberá incluir la composición del saldo de la Cuenta 10 Caja y Bancos, de acuerdo a la siguiente información mínima:
(i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel máximo de dígitos utilizado.
(ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al máximo número de dígitos utilizado.
(iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta2.
2 Esta información deberá ser codificada de acuerdo a los códigos establecidos en la Tabla 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
(iv) Número de la cuenta.
(v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta3.
3 Esta información deberá ser codificada de acuerdo a los códigos establecidos en la Tabla 4 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
(vi) Saldo contable final deudor, de ser el caso.
(vii) Saldo contable final acreedor, de ser el caso.
(viii)Totales.
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.
c) FORMATO 3.3: ”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”
El objetivo del Formato 3.3 es verificar la composición del saldo de la Cuenta 12 Clientes, al cierre del ejercicio. Para estos efectos, se debe incluir la siguiente información:
(i) Tipo de documento de identidad del Cliente4.
4 Esta información deberá ser codificada de acuerdo a los códigos establecidos en la Tabla 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
(ii) Número del documento de identidad del Cliente.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del Cliente.
(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, siendo posible que la información sea resumida en función de cada cliente. En ese caso, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
(vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.
d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL”
En el Formato 3.4 se deberá incluir la siguiente información mínima, respecto de la Cuenta 14 Cuentas por Cobrar a los Accionistas (o socios) y Personal:
(i) Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal. En este caso, se deberá tomar en consideración los códigos previstos en la Tabla 2.
(ii) Número del documento de identidad del accionista, socio o personal.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista, socio o personal.
(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal, siendo posible que la información sea resumida en función del accionista, socio o personal.
En ese caso, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
(vi) Fecha de inicio de la operación.
e) FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”
La información mínima que deberá contener el Formato 3.5 es la siguiente:
(i) Tipo de documento de identidad del tercero.
Para estos efectos, se debe considerar los códigos previstos en la Tabla 2.
(ii) Número del documento de identidad del tercero.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.
(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, siendo posible que la información sea resumida en función del tercero. En ese caso, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
(vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.
f) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”
En este formato, se deberá incluir la composición del saldo de la Cuenta 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa, de acuerdo a la siguiente información:
(i) Tipo de documento de identidad del deudor (según Tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del deudor.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor.
(iv) Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada.
(v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.
(vi) Monto de cada provisión del deudor.
(vii) Monto Total provisionado.
g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”
El Formato 3.7 del Libro de Inventarios y Balances deberá incluir la siguiente información mínima, respecto de las existencias de la empresa:
(i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional, el método de valuación aplicado.
(ii) Código de la Existencia.
(iii) Tipo de existencia (según Tabla 5).
(iv) Descripción de la existencia.
(v) Código de la Unidad de medida de la existencia (según Tabla 6).
(vi) Cantidad.
(vii) Costo unitario.
(viii) Costo total.
(ix) Costo Total General.
Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”
La información mínima que deberá contener el Formato 3.8 es la siguiente:
(i) Tipo de documento de identidad del emisor5.
(ii) Número del documento de identidad del emisor.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor.
(iv) Denominación del Título.
(v) Valor Nominal Unitario del Título.
(vi) Cantidad de Títulos.
(vii) Costo Total en Libros de los Títulos.
(viii) Provisión Total en Libros de los Títulos.
(ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos.
(x) Totales.
i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”
El Formato 3.9 incluye el detalle del saldo de la Cuenta 34 Intangibles, para lo cual se deberá considerar la siguiente información mínima:
(i) Fecha de inicio de la operación.
(ii) Descripción del intangible.
(iii) Tipo de intangible. Para estos efectos, se debe considerar los códigos previstos en la Tabla 7.
(iv) Valor contable del intangible.
(v) Amortización contable acumulada.
(vi) Valor neto contable del intangible.
(vii) Totales.
j) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR”
5 Esta información deberá ser codificada de acuerdo a los códigos establecidos en la Tabla 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
La información mínima que se deberá incluir en el Formato 3.11 referida al saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones por Pagar, es la siguiente:
(i) Código de la cuenta contable desagregado al máximo número de dígitos utilizado.
(ii) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos utilizado.
(iii) Código del trabajador.
(iv) Apellidos y Nombres del trabajador.
(v) Tipo de documento de identidad del trabajador. En este caso, se deberá considerar los códigos previstos en la Tabla 2.
(vi) Número del documento de identidad del trabajador.
(vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones por Pagar.
k) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”
En el Formato 3.12 se deberá incluir la siguiente información mínima, respecto del saldo de la Cuenta 42 Proveedores:
(i) Tipo de documento de identidad del proveedor.
(ii) Número del documento de identidad del proveedor.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor.
(iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, siendo posible que la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores. En ese caso, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar.
l) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”
El objetivo del Formato 3.13 es mostrar el detalle del saldo de la Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas. Para estos efectos, se deberá considerar la siguiente información mínima:
(i) Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2).
(iv) Descripción de la obligación.
(v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, siendo posible que la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. En ese caso, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
(vi) Monto pendiente de pago al tercero.
(vii) Saldo Total pendiente de pago.
m) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
El saldo de la Cuenta 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores será mostrada en el Formato 3.14, para lo cual se considerará la siguiente información mínima:
(i) Tipo de documento de identidad del trabajador (según Tabla 2).
(ii) Número del documento de identidad del trabajador.
(iii) Apellidos y Nombres del trabajador.
(iv) Saldo final.
(v) Saldo final total.
n) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS”
La información mínima que se deberá incluir en el Formato 3.15 referida al saldo de la Cuenta 49 Ganancias Diferidas, es la siguiente:
(ii) Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable.
(iii) Saldo Final.
(iv) Saldo Final total.
o) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL”
El Formato 3.16 que detalla el saldo de la Cuenta 50 Capital deberá contener la siguiente información:
(i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales:
(i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12
(i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social.
(i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas.
(i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas.
(i.5) Número de accionistas o socios.
(ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales:
(ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según Tabla 2).
(ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio.
(ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda.
(ii.4) Tipo de acciones.
(ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales.
(ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales.
(ii.7) Totales.
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social.
p) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN”
El Formato 3.17 contiene el detalle del Balance de Comprobación, para lo cual se deberá incluir la siguiente información mínima:
(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas:
(iii.1) Deudor.
(iii.2) Acreedor.
(iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas:
(iv.1) Debe.
(iv.2) Haber.
(v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas:
(v.1) Deudor.
(v.2) Acreedor.
(vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General:
(vi.1) Activo.
(vi.2) Pasivo y Patrimonio.
(vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas por función:
(vii.1) Pérdidas.
(vii.2) Ganancias.
(viii) Totales de Saldos y Movimientos.
(ix) Resultado del Ejercicio o período.
A fin de presentar esta información, las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos.
q) FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
En el Formato 3.18 se deberá incluir la información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación.
El presente formato es de uso obligatorio, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a Mil Quinientas (1500) UIT’S.
r) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12”
En el Formato 3.19 se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
El presente formato es de uso obligatorio, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
s) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12”
En el Formato 3.20 se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos.
8. ADECUACIÓN DE FORMATOS AL PCGE
De los formatos antes señalados, se observa que los mismos han sido elaborados en función a las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio según el Plan Contable General Revisado (PCGR).
Sin embargo, y como ya es de conocimiento público, a partir del 01.01.2011 será de aplicación obligatoria el Plan Contable General Empresarial (PCGE), no obstante que las empresas podrían haberlo aplicado con anterioridad a dicha fecha. En relación a esto, debe considerarse que si bien, este plan no ha variado sustancialmente la estructura que contemplaba el Plan Contable
General Revisado (PCGR), las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, han sufrido cambios importantes en su nomenclatura así como en su estructura.
Un ejemplo de ello, es la división de la Cuenta 12 Clientes del PCGR, en las Cuentas 12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros y 13 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas.
Bajo ese contexto, cabe preguntarnos, ¿qué sucederá con los formatos del Libro de Inventarios y Balances en el ejercicio 2011? A efectos de responder esta pregunta, creemos en principio que la Administración Tributaria debería adecuar los mismos al PCGE. Sin embargo, en tanto ello no suceda, debemos recordar que la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008) ha señalado que en el caso que los deudores tributarios lleven su contabilidad de acuerdo con el PCGE, deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas, divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisionarias y subdivisionarias equivalentes. Sobre el particular, y en tanto la Administración Tributaria no regule los formatos que integrarán el Libro de Inventarios y Balances en aplicación del PCGE, a continuación proponemos los siguientes formatos:
Libro de Inventarios y Balances – Estado de Situación Financiera6.
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de las Cuentas 11 Inversiones Financieras y 31 Inversiones Inmobiliarias
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de las Cuentas 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros y 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes
Formato 3.6
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de las Cuentas 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros y 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas
Formato 3.7
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Formato 3.8
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
Formato 3.9
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 30 Inversiones Mobiliarias
Formato 3.10
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 34 Intangibles
Formato 3.11
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 35 Activos Biológicos
Formato 3.12
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de las Cuentas 37 Activo Diferido y 49 Pasivo Diferido
Formato 3.13
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 38 Otros activos
Formato 3.14
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Formato 3.15
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de las Cuentas 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros y 43 Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas
Formato 3.16
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (o socios), Directores y Gerentes
Formato 3.17
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 45 Obligaciones Financieras
Formato 3.18
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de las Cuentas 46 Cuentas por pagar Diversas – Terceros y 47 Cuentas por pagar Diversas – Relacionadas
Formato 3.19
Libro de Inventarios y Balances - Detalle del saldo de la Cuenta 48 Provisiones
Formato 3.20
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 50 Capital
Formato 3.21
Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación
Formato 3.22
Libro de Inventarios y Balances – Estado de Flujos de efectivo
Formato 3.23
Libro de Inventarios y Balances – Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Formato 3.24
Libro de Inventarios y Balances – Estado de Resultados7
6 Es importante considerar que según la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, la denominación “Estado de Situación Financiera” reemplaza a la denominación “Balance General”.
7 Según la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, la denominación “Estado de Resultados” reemplaza a la denominación “Estado de Ganancias y Pérdidas”.
Como se observa de lo anterior, la adecuación de los formatos al PCGE no implica una modificación a la información mínima de éstos, sino sólo la denominación de los mismos.
9. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Libro de Inventarios y Balances, es importante recordar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas. Como Un ejemplo de ello, es la división de la Cuenta 12 Clientes del PCGR, en las Cuentas 12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros y 13 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas. Bajo ese contexto, cabe preguntarnos, ¿qué sucederá con los formatos del Libro de Inventarios y Balances en el ejercicio 2011? A efectos de responder esta pregunta, creemos en principio que la Administración Tributaria debería adecuar los mismos al PCGE. Sin embargo, en tanto ello no suceda, debemos recordar que la Tercera Disposición Complementaria de la Resolución se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el Libro de Inventarios y Balances en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro de Inventarios y Balances en hojas sueltas o continúas, no existirá la obligación de observar el citado formato.
7 Comentarios para Particularidades del Libro de Inventarios y Balances (Primera Parte) BERNABE JESUS HURTADO SARAVIA23 de Octubre 2010 - 11:18 amEsta bastante bueno, y bien explicado, que es lo que necesitamos los que estamos, asesorando a Empresas que tienen diferentes problematicas.
Gracias#1 Carmen Quezada02 de Noviembre 2010 - 3:00 pmMuy interesante los aspectos conceptuales que hacen llegar a todos los interesados en el �rea contable sobre el Libro de Inventarios, ya que como sabemos la aplicaci�n es obligatoira a partior del 01 de Julio pasado. Les agradecer�a nos hagan llegar algunas aplicaciones en los nuevos formatos. Muchas gracias#2 CESAR QUISPE BERRIOS28 de Marzo 2011 - 9:52 pmmuy bueno, solo falta los asientos contables y sus analisis en los estados financieros#3 Jos� Pardo23 de Abril 2011 - 12:45 amTradicionalmente hac�amos nuestro inventario inicial y balance de inventario para despu�s abrir nuestro libro diario en el caso de empresas unipersonales; y en el caso de sociedades detall�bamos el acto de constituci�n. Todo eso se ha perdido?.#4 Maria Regalado28 de Abril 2011 - 12:57 pmEn el nuevo formato del Libro Inventarios y Balances llevado en forma manual, se empieza a registrar con Activo, Activo corriente...
o se comienza a detallar directamente los formatos.#5 jim carlo26 de Abril 2012 - 8:19 pmMuy Bueno Porque soy estudiante y ahi me dice lo mas importante que me sirve de mucha ayuda #6 Yamnel Mat�as Rosales18 de Marzo 2013 - 12:42 pmC�mo se clasifican los inventarios?#7 En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefónica: 265-6895; 471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aquí
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References: artículo 6
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