Source: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dph/zmeny-v-dph-od-1-1-2014/?feed=dane
Timestamp: 2019-05-22 12:09:14+00:00

Document:
Změny v DPH od 1. 1. 2014 - Portál POHODA
V současné době se v legislativním procesu setkává několik vlivů, které působí na konečnou podobu daňových zákonů. V první řadě je to snaha o reformy, ať už se to týká jednotného inkasního místa, či snahy o podporu elektronické komunikace. Další v pořadí je nutnost úpravy zákonů tak, aby ladily s novým občanským zákoníkem a zákonem o obchodních korporacích, které jsou účinné od 1. 1. 2014.
A stalo se již skoro pravidlem, že na počátku adventu ještě stále nemáme jistotu, jak bude zákon o dani z přidané hodnoty od ledna příštího roku přesně vypadat a zda zákonodárci na poslední chvíli ještě vše nezmění.
Od 1. 1. 2014 nabývá účinnosti část šestá zákona č. 502/2012 Sb. Od tohoto data vzniká části daňových subjektů povinnost podávat daňová přiznání a ostatní podání pouze elektronicky. A to i v případě, že subjektu nevzniká daňová povinnost – tedy i nulových přiznání.
Tato nová úprava se týká následujících daňových subjektů:
právnických osob bez výjimky,
fyzických osob, jejichž obrat převýšil za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců šest milionů korun,
fyzických osob bez limitu obratu, pokud mají zákonem stanovenou povinnost činit podání elektronicky.
Pokud dojde u fyzické osoby k překročení obratu výše uvedeného, vzniká jí povinnost činit podání za zdaňovací období následující po zdaňovacím období, v němž došlo k překročení obratu a trvá nejméně po dobu šesti kalendářních měsíců.
Například pokud fyzická osoba (měsíční plátce) překročila obrat k 31. 3. 2014, bude jako první daňové přiznání podávané elektronicky podávat za duben 2014. Pokud se jedná o čtvrtletního plátce a k překročení obratu dojde např. v květnu 2014, bude prvním elektronicky podávaným daňovým přiznáním přiznání za 3. čtvrtletí 2014.
Elektronická forma je předepsána pro následující podání:
přílohy k daňovému přiznání, dodatečnému daňovému přiznání nebo hlášení,
přihláška k registraci a oznámení o změně registračních údajů.
Přihlášku k registraci včetně oznámení o změnách nebudou muset elektronicky podávat identifikované osoby.
Většina daňových subjektů bude tedy nucena podávat přiznání a hlášení pomocí datových schránek, případně přes daňový portál finanční správy pomocí zaručeného elektronického podpisu.
Jak je to s obratem?
Jednou z novinek, na jejíž účinnost čekáme, je změna obratu určující povinnost registrace subjektu ze současného 1 000 000 Kč na 750 000 Kč. Tato změna byla uvedena v části sedmé zákona č. 502/2012 Sb. a její účinnost se váže k nabytí účinnosti zákona č. 458/2011 Sb., o změně zákonů souvisejících se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů, jehož účinnost je zatím odsunuta.
Pro rok 2014 dle platné legislativy zůstáváme tedy u obratu ve výši 1 000 000 Kč.
Od začátku roku 2013 jsme registrovali u našich finančních úřadů bankovní účty plátců DPH z důvodu ručení za nezaplacenou daň dle § 109 odst. 2 písm. c) zákona o DPH – byla-li úplata poskytnuta bezhotovostním převodem na jiný bankovní účet než zveřejněný správcem daně.
Generální finanční ředitelství svými informacemi (v březnu a následně v září 2013) posunovalo termín, od kterého správce daně bude vyzývat k nedoplatku ručitele. Termín byl nejprve posunut do 1. 10. 2013 a následně, vzhledem k předpokládanému legislativnímu vývoji, až na 1. 1. 2014.
Od 1. 1. 2014 dle zákonných opatření Senátu č. 344/2013 Sb. dochází ke změně v příslušném ustanovení tak, že u ručení je zaveden limit úplaty na dvojnásobek částky podle zákona upravujícího omezení plateb v hotovosti, při jejímž překročení je stanovena povinnost provést platbu bezhotovostně.
Tedy výsledkem je fakt, že budeme ručit pouze za bezhotovostní úhradu na neregistrovaný účet dodavatele v částce nad 700 000 Kč. Pro naplnění institutu ručení musí být splněny obě podmínky kumulativně, tj. zaráz – jak neregistrovaný účet, tak částka překračující limit.
S novým občanským zákoníkem a zákonem o obchodních korporacích, jejichž účinnost je nastavena od 1. 1. 2014, bylo potřeba přepracovat i daňové zákony, alespoň co se týče terminologie. Na tuto problematiku v současné době reaguje zákonné opatření Senátu č. 344/2013 Sb., které obsahuje poměrně rozsáhlou novelizaci zákona o dani z přidané hodnoty.
Velká část změn se týká změny terminologie, ať už vyvolané snahou o zpřesnění, tak vynucenou novými pojmy z občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích. Zkusme tedy načrtnout alespoň základní změny a upozornit na nové pojmy soukromoprávní úpravy, se kterými se po 1. 1. 2014 v zákoně o DPH setkáme a které nás budou nutit při praktické práci k prostudování příslušných ustanovení těchto nových norem.
První změnou je zrušení pojmu daňová povinnost tam, kde se má jednat pouze o daň. Daňovou povinností se totiž dle daňového řádu chápou všechna práva a povinnosti subjektu vztahující se k dani, kdežto daní se naopak rozumí peněžité plnění.
Ze zákona mizí také pojem převodu a přechodu nemovitostí, a to z důvodu nové definice pojmu zboží, která nemovitosti zahrnuje.
Zbožím se pro účely zákona nově rozumí:
Tato změna souvisí s rekodifikací soukromého práva a s novým vymezením pojmu „věc“. Občanský zákoník dělí věci na hmotné a nehmotné, z toho hmotnou věcí je i nemovitá věc, tj. zbožím bude nemovitost.
Zvíře naopak podle nové soukromoprávní úpravy věcí není, ale ustanovení o věcech se na něj použijí obdobně v rozsahu, ve kterém to neodporuje jeho povaze. Lidské tělo je pak zahrnuto pod pojem zboží v souvislosti s jeho přepravou u pohřebních služeb.
Nově je pod pojem nájem zahrnut i podnájem, pacht a podpacht. Podle nového občanského zákoníku budeme rozlišovat mezi nájmem a pachtem, tj. mezi případy, kdy dojde pouze k přenechání užívacího práva k věci, či zároveň k přenechání práva požívat výnosy či plody věci. Například zemědělský pozemek tak v budoucnu bude předmětem pachtu.
Pojem podnik nahrazuje pojem obchodní závod a zákon potom mluví o nabytí či pozbytí obchodního závodu, což bude pojem obecný, který v sobě zahrnuje jakýkoliv převod či přechod včetně dnešního prodeje části podniku.
Dnešní sdružení je v novém občanském zákoníku nahrazené pojmem společnost dle § 2716 a následujících. Od roku 2014 se budeme v zákoně potkávat se společníkem společnosti místo dnešního účastníka sdružení.
Občanská sdružení pak nahrazuje pojem spolky.
Na rozdíl od toho pro obchodní společnosti a družstva je používán souhrnný název obchodní korporace v souladu s novým zákonem o obchodních korporacích.
V případě úmrtí plátce končí jeho registrace ke dni předcházejícímu dni rozhodnutí soudu o dědictví, neboť dědic se stává plátcem z důvodu vydání majetku po zemřelém plátci a pokračování v uskutečňování ekonomických činností dnem přechodu daňové povinnosti. Tímto dnem je v souladu s daňovým řádem den nabytí právní moci rozhodnutí soudu o dědictví.
Co se týká definice služeb, zde nacházíme místo stávajícího přechodu práv novou úpravu – pozbytí nehmotné věci. Změna vychází z nového občanského zákoníku, který právo prohlašuje za věc nehmotnou a pozbytí věci je pak obecnější pojem. Stejně tak přenechání věci jinému na rozdíl od současného poskytnutí práva využití věci nebo práva anebo jiné majetkově využitelné hodnoty.
Dalším terminologickou změnou je slovo zápůjčka, které nahrazuje nyní používaný pojem půjčka – viz nový občanský zákoník § 2390 až 2394.
Změny týkající se nemovitostí
Asi nejrozsáhlejších změn dosahují paragrafy zákona, které se týkají nemovitostí. Jak jsme již uvedli, nemovitost je nadále považována za věc a tedy zboží. Dochází tak k přeformulování § 56 zákona o DPH (osvobozená plnění z důvodu dodání vybraných nemovitých věcí). Osvobození je obdobné, jako jsme byli doposud zvyklí. Nejprve zákon vypočítává vybrané nemovité věci pro účely osvobození.
Dále se věnuje definici pozemku, kdy převod pozemku, který je nezastavěný a není stavebním pozemkem, je od daně osvobozen, stavební pozemek je pak zdanitelným plněním. U ostatních nemovitých věcí zůstává lhůta pěti let jako doposud, stejně tak i možnost plátce zdaňovat i po uplynutí lhůty. Obdobná situace je u pronájmu, kde opět dochází k terminologické změně, a do krátkodobého nájmu se nezahrnuje pronájem pozemků, na kterých není zřízena stavba nebo inženýrská síť.
S nemovitostmi ještě souvisí nový pojem – jednotky. Jedná se nově o byty a nebytové prostory, kde podle § 1159 nového občanského zákoníku pojem jednotka již zahrnuje i podíl na společných částech nemovité věci, přičemž za společnou část je považován i pozemek, na němž byl dům zřízen.
Na závěr uveďme, že jsme načrtli pouze některé nové pojmy, které se do zákona o DPH dostávají díky nové soukromoprávní úpravě a budou nám od roku 2014 zamotávat hlavy. Zdaňování nemovitostí prochází již nyní diskusí a různými výklady, na které bude v budoucnu reagovat správní praxe.
Z výše uvedeného vyplývá, že bez znalosti nového občanského zákoníku se těžko obejdeme a pro rok 2014 bude patrně tato legislativní změna uvedená do praxe tím nejzásadnějším, čím se i účetní, daňoví odborníci a ekonomové budou muset zaobírat.
3. 7. 2014 7:48:55
21. 6. 2014 13:15:24
Dobrý den, vzniká mi povinnost platit DPH, při dovozu sumiveho vina z Francie? Objem 108 litrů? Ke spotřební dani přihlášen jsem. Děkuji za odpověď. Jan
15. 4. 2014 8:12:36
pro Leoše, aselve a účetní:
31. 3. 2014 15:22:50
pro Budinová Marie:
Dobrý den, doporučuji sledovat zákony na Portálu POHODA, které každý měsíc aktualizujeme, takže máte jistotu, že jsou platné. Odkaz na zákon o DPH, kde najdete i § 48: http://portal.pohoda.cz/zakony/danove-a-financni-pravo/zakon-o-dani-z-pridane-hodnoty-2013/
31. 3. 2014 14:18:27
Mám dotaz, dodavatel z EU je v ČR registrován k dph
(má české dič přidělené). Musí mít nahlášený bankovní
účet dle § 96? Děkuji za odpověď
Budinová Marie
21. 3. 2014 12:47:42
Dobrý den , pročítám změny v zákoně o DPH a narazila jsem na § 48 . stavební práce , tento zákon je v portálu Business center.cz zrušen , jak tedy správně postupovat ve fakturaci ???? Děkuji za odpověď
aselve
28. 2. 2014 0:25:35
Dobrý den, prosím o radu. Jsem plátcem DPH a mám pronajaty nebytové prostory pro obchod. Pronajímatel je též plátcem DPH (v jiném oboru). Mohu žádat stát o vrácení DPH z onoho nájmu? Dle smlouvy je nájemné 7000,- Kč + 21% DPH. Děkuji.
6. 2. 2014 20:59:54
Uvedená změna platby DPH z pozemku se týká plátců DPH, kteří dodávají stavby,stavební pozemky zasíťované i třeba se stavebním povolením na stavbu - za účelem podnikání. Jak je tomu v případě obce, která připravila území pro výstavbu, na jednotlivé stavby a přípojky si noví majitelé podklady a dokumentaci již obstarávají sami. Obec je plátcem DPH (prodej vody,..., ale v realitách nepodniká). Děkuji za názor, odpověď. LM.
21. 1. 2014 7:57:10
Vzhledem k tomu, že budete kupovat pozemek po kolaudaci, bude tedy na něm zřízena stavba spojená se zemí pevným základem, což je důvodem, proč pozemek nebude osvobozen dle § 56 odst. 2. Tato stavba také nebude splňovat časový test a nedostanete se tedy ani na osvobození dle § 56 odst. 3 - tj. 5 let po kolaudaci nebo prvním užívání a to od toho data, které nastalo dříve.
Dle současné legislativy v roce 2014 prodej vašeho pozemku bude zatížen DPH. Může se jednat o daň sníženou, tj. 15%, pokud vaše stavba splňuje podmínky stavby pro sociální bydlení, v opačném případě o 21%.
Možná by za současného stavu stálo za úvahu, zda vám nevyjde finančně lépe si dále pozemek pronajímat a odkoupit ho až po uplynutí 5 let po kolaudaci.
20. 1. 2014 19:31:25
mohli byste mi prosím poradit, jak je to s DPH u zprostředkování leasingu? Dle §54, písm. y) ZDPH je od DPH osvobozeno zprostředkování úvěru. Je tomu tak stejně i u zprostředkování leasingu?
18. 1. 2014 22:23:08
14. 1. 2014 12:56:49
Dobrý den, prosím oradu ohledně platby DPH. Před 2 lety jsme si pronajali od mestského úřadu pozeme ke stavbe RD, koupě pozemku může být uskutečněna až po kolaudaci RD. Platíme pravidleně nájem. Kolaudace bude však provedena až v r. 2014 a tedy až pak budeme moci pozemek odkoupit. Vztahuje se i na tuto koupi DPH 21%.Děkuji R.G
12. 12. 2013 13:03:36
Dobrý den, můžete mi poradit s účtováním a odpočtem DPH u operativního leasingu? Jedná se mi o kursové rozdíly, kdy platební kalednář je v cizí měně konkrétně EUR, a také hradíme v EUR, avšak splátkový kalendář je v Kč, kde je stanoven pevný kurs na celý rok. Je mi jasné, že nárok na odpočet mám jen ve výši DPH, která je uvedena na splátkovém kalendáři, rozdíl mezi základem daně a přepočtem z úhrady účtuji jako kursový rozdíl? do zisku-ztráty, ale co s rozdílem u výše částky DPH? Děkuji. ZB

References: zákona č. 502
 zákona č. 502
 zákona č. 458
 § 109
 § 2716
 § 2390
 § 56
 § 1159
 § 48
 § 96
 § 48
 § 56
 § 56
 §54