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Timestamp: 2020-01-24 16:14:22+00:00

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Exención de tributación de dietas y su justificación ante requerimiento de la Agencia Tributaria | Serapeum
Exención de tributación de dietas y su justificación ante requerimiento de la Agencia Tributaria
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La duda es relativa a la exención en la tributación de las dietas. Se trata de un profesional con contrato indefinido con una empresa española y trabajando en Escocia
Las Dietas están en este caso exentas, con los límites que marca la Ley que serían:
1.- 91,35 euros diarios por desplazamiento al extranjero. Estás cantidades no son necesarias justificarlas.
2.- Por gastos de estancia, los importes que se justifiquen. Medios de Prueba. Contrato alquiler a su nombre, empadronamiento, contrato de suministros, teléfono si es el caso, impuestos asociados, etc.
Por otra parte como trabajador desplazado al extranjero ( en un país donde existe CDI ) la Ley del IRPF (Ley 35/2006 de 28 de noviembre), en su artículo 7.p y en el artículo 6 del Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/2007 exime de tributar a los trabajadores, residentes en España, por las rentas del trabajo generadas durante los desplazamientos al extranjero para prestar los servicios que sus empresas les encomienden.
3.- La exención del artículo 7 p de la Ley del IRPF y del artículo 6 del reglamento del IRPF, en principio es compatible con:
4.- Medios de Prueba:
El consultante presta servicios para una universidad pública española, en virtud de un contrato firmado con la misma en marzo de 2014 (contrato de trabajo temporal a tiempo completo). En dicho contrato consta que el contratado prestará sus servicios como Doctor, desarrollando actividades de investigación. Según la cláusula adicional tercera del contrato («lugares de trabajo»), la persona contratada prestará sus servicios en una universidad en Alemania (desde el 30 de abril al 29 de octubre de 2014), en un laboratorio de Estados Unidos (desde el 30 de octubre de 2014 al 29 de octubre de 2015) y en un centro de investigación y enseñanza en Costa Rica (desde el 30 de octubre de 2015 al 29 de abril de 2016.
En cualquier caso, y ante la eventual comprobación a la que la Administración Tributaria puede someter al contribuyente, es recomendable disponer de la documentación justificativa necesaria, podemos destacar los siguientes medios:
En la modalidad de contrato fijo de plantilla, los empleados son destinados a diferentes centros de trabajo (obras) de la empresa, según necesidades de ésta.
En ese caso, las asignaciones en concepto de dietas por manutención por causa de desplazamiento del trabajador a un municipio distinto de su lugar de trabajo habitual y del que constituya su residencia, quedarán exceptuadas de gravamen por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a su sistema de retenciones a cuenta, conforme se cumplan los requisitos de tipo formal y cuantitativo que a tal efecto se establezcan en el artículo 9.A. 3 del Reglamento del Impuesto.
Así, las cantidades que abone la empresa y que deriven del desplazamiento de los trabajadores a un municipio distinto de su lugar de trabajo habitual y del que constituya su residencia, no estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni a su sistema de retenciones a cuenta, en la medida que cumplan de acuerdo al artículo 9.A.3 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los siguientes requisitos:
- Por gastos de manutención, 53,54 euros diarios por desplazamiento dentro del territorio español, o 91,35 euros diarios por desplazamiento al extranjero.
Declaración de la Renta: dietas abonadas a los trabajadores

References: artículo 7
 artículo 6
 Real Decreto 
 artículo 7
 artículo 6
 artículo 9
 artículo 9