Source: https://actualicese.com/actualidad/2018/06/05/formulario-para-declaracion-de-renta-de-persona-natural-dependera-de-su-residencia-fiscal/
Timestamp: 2019-02-16 10:57:39+00:00

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Declaración personas naturales: formulario 210 o 110
Formulario para declaración de renta de persona natural dependerá de su residencia fiscal
Son varios los aspectos que deben tenerse en cuenta durante el proceso de elaboración de la declaración de renta de una persona natural. La residencia fiscal ya no solo incide en los tipos de patrimonio y rentas a declarar, sino también en la determinación del formulario a utilizar.
Entre el 9 de agosto y el 19 de octubre vencerán los plazos para que las personas naturales que no tengan la calidad de grandes contribuyentes presenten de manera oportuna sus declaraciones de renta correspondientes al año gravable 2017 (ver nuestro Calendario Tributario 2018 y el artículo 1.6.1.13.2.15 del DUT 1625 de 2016, modificado por el Decreto 1951 de 2017).
En el caso de las personas naturales grandes contribuyentes el plazo para declarar y pagar la segunda y tercera cuota fue ampliado hasta el 10 de agosto de 2018 sin importar el NIT del contribuyente (ver parágrafo transitorio del artículo 1.6.1.13.2.11 del DUT 1625 de 2016 adicionado por el Decreto 618 de 2018. Para conocer los motivos de la ampliación de dicho plazo puede consultar el editorial titulado Declaración de renta año gravable 2017 de personas naturales grandes contribuyentes tendría más plazo); recordemos que los grandes contribuyentes por 2017 y 2018 fueron definidos a través de la Resolución 000076 de diciembre 1 de 2016, entre estos hay 59 personas naturales.
“a partir del año gravable 2017 aumentó el número de personas que deben declarar renta porque varios de los montos a analizar para saber si queda o no exonerado de esta obligación disminuyeron”Tweet This
En la infografía Puntos clave en la declaración de renta de personas naturales año gravable 2017 destacamos nueve pasos fundamentales para el cumplimiento de esta obligación tributaria, siendo el primero de ellos, determinar si la persona se encuentra o no obligada a declarar, sobre este punto en particular es necesario tener en cuenta que a partir del año gravable 2017 aumentó el número de personas que deben declarar renta porque varios de los montos a analizar para saber si queda o no exonerado de esta obligación disminuyeron, quedando la mayoría de ellos en 1.400 UVT (equivalentes a $44.603.000 y $46.418.000 por 2017 y 2018 respectivamente), modificaciones que abordamos en el análisis Reforma tributaria cambia montos para no estar obligado a declarar renta; en la guía titulada Matriz para definir si una persona natural está obligada a declarar renta de acuerdo con la reforma tributaria se puede determinar fácilmente este paso.
Importancia de establecer la residencia fiscal del contribuyente
Una vez establecida la obligación de declarar renta, el siguiente aspecto a definir es si la persona natural es residente o no para efectos tributarios, para tal propósito es necesario analizar las condiciones consagradas en el artículo 10 del ET reglamentado por el Decreto 3028 de 2013. En nuestra matriz Residente para efectos fiscales, según las respuestas suministradas por el usuario, se puede determinar de manera automática si un contribuyente es residente para efectos fiscales en Colombia.
De esta manera, que un contribuyente sea considerado residente o no tiene incidencias en los tipos de patrimonio y rentas que tendría que declarar ante el Gobierno colombiano, pero además es un factor determinante al momento de analizar en cuál formulario se deberá presentar la declaración de renta, tal como lo destacaremos a continuación.
Personas naturales que utilizarán el formulario 110
Mediante la Resolución 000013 de marzo 20 de 2018 se prescribió el formulario 110 para el año gravable 2017, que solo será usado por las personas jurídicas –nacionales o extranjeras– y por personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes (ver infografía Formulario 110 y sus novedades producto de la reforma tributaria).
“La razón por la que las personas naturales no residentes declararán en el formulario 110 es que estas no se encuentran obligadas a aplicar el sistema de renta cedular”Tweet This
La razón por la que las personas naturales no residentes declararán en el formulario 110 es que estas no se encuentran obligadas a aplicar el sistema de renta cedular que introdujo la reforma tributaria entre los artículos 329 a 343 del ET (modificados por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016). Según el artículo 329 del estatuto en mención, quienes deben determinar el impuesto sobre la renta a través de cédulas son las personas naturales residentes (aunque el citado artículo no hizo referencia a la obligatoriedad de las sucesiones ilíquidas de aplicar el sistema de cedulación, tal situación fue confirmada en el numeral 1 del artículo 1.2.1.20.1 del DUT 1625 de 2016 para las que sean residentes).
Hasta el año gravable 2016, las personas naturales que debían presentar su declaración de renta en el formulario 110 eran aquellas que estuvieran obligadas a llevar contabilidad. A partir del período 2017, incluso estas, siempre y cuando sean residentes, deberán declarar en el formulario 210, pues se encuentran obligadas a calcular su impuesto mediante el sistema cedular y sucede que el formulario 110 no está estructurado de ese modo, como si lo estaría el 210.
Personas naturales a utilizar formulario 210
Teniendo en cuenta lo descrito hasta aquí, las personas naturales residentes, independiente de si llevan o no contabilidad, son las que deberán declarar en el formulario 210 cedulado que fue prescrito mediante la Resolución 000032 de mayo 23 de 2018, pero que solo se hizo público mediante el Diario oficial 50.607 del lunes 28 de mayo de 2018 que circuló virtualmente tan solo el jueves 31 de mayo de 2018; para conocer las novedades de este puede consultar nuestro editorial titulado Formulario 210 para año gravable 2017 y/o fracción de año gravable 2018 fue prescrito por la Dian.
[Análisis] Inscripción en el RUT de personas naturales que declaran renta por primera vez
[Caso de estudio] Consecuencias por no presentar la declaración de renta estando obligado a ello
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References: artículo 1
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 10
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 329
 artículo 1
 Resolución