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⭐Ex art 4, comma 2, DL n. 347/03
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1 PROGRAMMA DI RISTRUTTURAZIONE PRESENTATO AL MINISTERO DELLE ATTIVITA PRODUTTIVE DAL COMMISSARIO STRAORDINARIO DOTT. ENRICO BONDI Ex art 4, comma 2, DL n. 347/03 12 Indice I. INTRODUZIONE 1.1 Premessa 1.2 Obiettivi del Programma di Ristrutturazione II. SINTESI ECONOMICA E PATRIMONIALE DEL GRUPPO PARMALAT AL 31 DICEMBRE 2003 II. BIS AVVENIMENTI SUCCESSIVI ALL APERTURA DELLA PROCEDURA DI AMMINISTRAZIONE STRAORDINARIA 1. Contenuto del Capitolo 2. Quadro di riferimento normativo per le attività del Commissario Straordinario 3. Operazioni significative di dismissione effettuate o in corso 3.1 Introduzione 3.2 Aspetti procedurali e autorizzativi delle operazioni di dismissione 3.3 Operazioni di dismissione Dismissioni effettuate Dismissioni in corso 4. Accordi di Licenza di Marchio 5. Finanziamenti Infragruppo 6. Altri avvenimenti principali 6.1 Avvenimenti nei principali paesi 6.2 Azioni legali 7. Rapporti con i creditori ed il mercato e nomina di un consulente strategico e un consulente finanziario 8. Attività di accertamento della situazione del Gruppo 9. Nuova Finanza 10. Risultati dell andamento economico del Gruppo Parmalat al 30 Aprile Attività Core 11. Posizione Finanziaria Netta del Gruppo Parmalat al 30 Aprile 2004, e delle sue principali società in Amministrazione Straordinaria 11.1 Dati di sintesi Dati di sintesi di Gruppo 11.2 Principali Società in Amministrazione Straordinaria Parmalat Finanziaria S.p.A Parmalat S.p.A Eurolat S.p.A Lactis S.p.A. III. INDEBITAMENTO 3.1 Premessa 3.2 Sintesi indebitamento finanziario delle Società oggetto di concordato 3.3 Indebitamento obbligazionario Bond Società emittenti Caratteristiche delle diverse tipologie di emissioni Private Placement Società emittenti Caratteristiche delle diverse tipologie di emissioni 3.4 Indebitamento verso il sistema bancario Esposizione verso le diverse banche Suddivisione del debito per le singole società in Procedura 3.5 Cessione di crediti Archimede 3.6 Posizione derivati Parmalat S.p.A Forex Options 23 Interest Rate Swap Swaption Cross Currency Swap e Domestic Currency Swap Equity Option Derivato Intercompany Lactis S.p.A Eurolat S.p.A. 3.7 Garanzie 3.8 Debiti privilegiati ed in prededuzione delle Società oggetto di concordato 3.9 Debito delle Società oggetto di concordato IV. IL PIANO INDUSTRIALE CONSOLIDATO Perimetro del Piano Industriale 4.2 Linee guida strategiche del Piano Industriale: metodologia e premesse 4.3 Analisi del contesto competitivo del settore Food nel mondo e dei punti forza e debolezza del Gruppo Parmalat Il Mercato del Food nel Mondo Il Mercato Dairy Il Mercato del Beverage Il Gruppo Parmalat nel mercato del Food: analisi dei punti di forza e debolezza 4.4 Analisi degli indicatori economico-finanziari delle società operative del Gruppo Parmalat nella configurazione ante-ristrutturazione 4.5 Missione e Scelte Strategiche del nuovo Gruppo Parmalat Mission Statement ed Obiettivi di Business Scelte strategiche: la definizione del core Business Il Gruppo Parmalat: indicatori di business post scelte strategiche 4.6 Il Piano Industriale Gli interventi di sviluppo e ristrutturazione Ristrutturazione dei paesi core Target del Piano Industriale Target Piano Full Potential (2007) Dettaglio degli interventi di ristrutturazione Italia Europa Canada Centro America America del Sud Australia Africa 4.7 Il Gruppo Parmalat: definizione del modello di Business in termini di assetto organizzativo futuro del Gruppo 4.8 Le Società/ I Paesi Non-core Introduzione La Missione del Gruppo Alimentare Italiano a strategia Multinazionale Criteri di individuazione delle attività non-core Attività non-core attualmente non oggetto di un processo di dismissione già avviato Italia Europa Centro e Sud America Altri beni Conclusioni in merito alle dismissioni 4.9 Personale Aspetti organizzativi Altri aspetti rilevanti specifici del paese Italia V. LE AZIONI LEGALI 5.1 Premessa 34 VI. 5.2 Strumenti giuridici e riferimenti normativi Le diverse tipologie di Azioni Legali Le Azioni Revocatorie fallimentari Le Azioni di Inefficacia Le Azioni di responsabilità verso organi di amministrazione e di controllo Le Altre Azioni PROGRAMMA DI RISTRUTTURAZIONE DEL DEBITO DELLE SOCIETA OGGETTO DI CONCORDATO 6.1 Premessa 6.2 Costituzione della Fondazione 6.3 Costituzione o acquisto dell Assuntore Quotazione dell Assuntore e altri profili di sollecitazione dell investimento 6.4 Contenuto della Proposta di Concordato Trasferimento di attività e passività delle Società oggetto di concordato all Assuntore Trasferimento delle azioni revocatorie, di responsabilità e risarcitorie Classi di creditori e trattamenti differenziati all interno della stessa classe Recovery ratios per i Creditori Chirografari ed allocazione delle azioni dell Assuntore ai medesimi creditori Metodo per la determinazione dei Recovery Ratios Allocazione delle azioni dell Assuntore ai Creditori Chirografari di ciascuna delle Società oggetto di concordato Mandato alla Fondazione a deliberare l aumento di capitale dell Assuntore Modalità di soddisfacimento dei creditori. Distribuzione delle azioni ai Creditori Chirografari. Trattamento delle posizioni debitorie condizionali e contestate Stato patrimoniale pro-forma di apertura dell Assuntore (civilistico) al 1 gennaio 2004 VII. CORPORATE GOVERNANCE Premessa 7.1 L impegno 7.2 Gli Strumenti VIII. PROIEZIONI ECONOMICHE, PATRIMONIALI E FINANZIARIE DELL ASSUNTORE 8.1 Premessa 8.2 Situazione patrimoniale pro-forma dell Assuntore 8.3 Proiezioni economico-finanziarie dell Assuntore e Gruppo Assuntore ALLEGATI AL CAPITOLO VII Allegato A Schema di Statuto di Parmalat S.p.A. Allegato B Codice di Autodisciplina Allegato C Codice di Condotta Allegato D Codice di comportamento in materia di insider dealing ALLEGATI GENERALI Allegato 3.1 Allegato 4.1 Allegato 4.2 Allegato 4.3 Allegato 6.2 Tassi di cambio Ufficio Italiano Cambi Organigramma Comfort letter A.T. Kearney Final Report (Abstract) A.T. Kearney Schema di Statuto Fondazione 45 Allegato A Allegato B Dettaglio dei risultati delle valutazioni delle aziende operative Dettaglio posizioni intercompany 56 CAPITOLO I - INTRODUZIONE 1.1 Premessa Con Decreto del Ministro delle Attività Produttive del 24 dicembre 2003 Parmalat S.p.A. è stata ammessa alla procedura di amministrazione straordinaria (l Amministrazione Straordinaria ) di cui al Decreto Legge n. 347 del 23 dicembre 2003 (il Decreto n. 347/2003 ), successivamente convertito con modificazioni nella legge n. 39 del 18 febbraio 2004 a sua volta modificata con Decreto Legge 3 maggio 2004 n. 119 (la Legge ), ed è stato nominato contestualmente commissario straordinario il dr. Enrico Bondi (il Commissario Straordinario o il Commissario ); in data 27 dicembre 2003 il Tribunale di Parma ha accertato mediante sentenza lo stato di insolvenza di Parmalat S.p.A. Successivamente, ai sensi dell art. 3, comma 3 bis, della Legge, il Commissario Straordinario ha richiesto al Ministro delle Attività Produttive l ammissione alla procedura di Amministrazione Straordinaria di altre società del Gruppo Parmalat, presentando contestuale ricorso per la dichiarazione dello stato di insolvenza al Tribunale di Parma, ai sensi dell art. 2, comma 1, della Legge. Di seguito si riporta una tabella riassuntiva delle diverse società in Amministrazione Straordinaria, con indicazione delle date di ammissione alla procedura, la prima data di insinuazione al passivo e la data della prima udienza di verifica dello stato passivo, unitamente all indicazione di appartenenza al gruppo Parmalat (il Gruppo Parmalat o il Gruppo ). 67 Società Data decreto di Data prima Data prima Appartenenza al ammissione alla insinuazione udienza verifica Gruppo Parmalat procedura di AS creditori stato passivo Società in AS in Concordato 1 Parmalat S.p.A. SI 24/12/ /04/ /05/ Parmalat Finanziaria S.p.A. SI 30/12/ /04/ /05/ Eurolat S.p.A. SI 30/12/ /05/ /05/ Lactis S.p.A. SI 30/12/ /05/ /06/ Geslat S.r.l. SI 09/02/ /06/ /07/ Parmengineering S.r.l. SI 09/02/ /06/ /07/ Contal S.r.l. SI 09/02/ /06/ /07/ Dairies Holding International B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Parmalat Capital Netherlands B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Parmalat Finance Corporation B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Parmalat Netherlands B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Olex S.A. SI 30/01/ /06/ /07/ Parmalat Soparfi S.A. SI 30/01/ /06/ /06/ Panna Elena CPC S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/ Newco S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/ Centro Latte Centallo S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/2004 Altre Società in AS non in Concordato 17 Eurofood IFSC Limited SI 09/02/ /06/ /07/ F.lli Strini S.r.l. SI 21/05/ /09/ /10/ Eliair S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/ Parma Associazione Calcio S.p.A. SI 23/04/ /06/ /06/ Parmalat Molkerei Gmbh SI 07/06/ /10/ /11/ Deutsche Parmalat Gmbh SI 07/06/ /10/ /11/2004 Altre Società in AS non Gruppo Parmalat 23 Parmatour S.p.A. NO 16/01/ /05/ /06/ Hit S.p.A. NO 28/01/ /05/ /06/ Hit International S.p.A. NO 28/01/ /05/ /06/ Coloniale S.p.A. NO 16/01/ /05/ /06/ Nuova Holding S.p.A. NO 28/01/ /05/ /06/ Parma Food Corporation B.V. NO 30/01/ /06/ /06/ G.F.A. S.r.l. NO 08/04/ /08/ /09/ Taurolat S.r.l. NO 08/04/ /08/ /09/ SAF S.r.l. NO 08/04/ /08/ /09/ Albalatte S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Alessandria Distribuzione S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Alinola S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Alipad S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Aurolat S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Bo.lat S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Ce.Di Potenza S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Distribuzione Alimenti Brescia S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Eural S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Firenze Lat S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ For.ma S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/2004 78 43 Forital S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Froslat S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Ge.di.al 2 S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Golden Milk S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Leader Food S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Lucca Distribuzione S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Milal S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Milano Latte S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Mo.re.al S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Monzal S.r.l. NO 03/06/ /10/ /10/ Partenopal S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Roma Alimenti 2000 S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Romalatte S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Sanrelat S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Siena Distribuzione S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Spelat S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Toral S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Torino Latte S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ U.DiAl. S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Venezia Lat S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/ Veronalimenti 87 S.r.l. NO 03/06/ /10/ /11/2004 89 1.2 Obiettivi del Programma di Ristrutturazione Ai sensi dell art. 4, comma secondo, della Legge, il Commissario Straordinario ha predisposto il presente Programma di Ristrutturazione (il Programma di Ristrutturazione o il Programma ) di cui all art. 54 del D. Lgs. n.270/1999, redatto secondo l indirizzo di ristrutturazione economica e finanziaria di cui all art. 27, comma secondo, lettera b), del D.Lgs. n. 270/1999. In ottemperanza a quanto previsto nelle disposizioni di cui all art. 56 del D.Lgs. 270/99, nel presente Programma di Ristrutturazione sono state, inter alia, indicate: a. le attività imprenditoriali destinate alla prosecuzione e quelle da dismettere; b. la liquidazione dei beni non funzionali all esercizio dell impresa; c. le previsioni economiche e finanziare connesse alla prosecuzione dell esercizio dell impresa; d. le modalità della copertura del fabbisogno finanziario; e. i tempi e le modalità di soddisfazione dei creditori, tramite la proposta di concordato di cui all art. 4-bis della Legge (la Proposta di Concordato o il Concordato, meglio descritta nel successivo Capitolo VI), che verrà sottoposta all approvazione dei creditori delle singole società in Amministrazione Straordinaria che ne sono oggetto. L approvazione e l attuazione del Concordato comporterà l estromissione degli attuali azionisti di controllo del Gruppo e l attribuzione ai creditori chirografari delle azioni dell Assuntore (come definito nel successivo Capitolo VI), il quale assumerà la veste di capogruppo del nuovo Gruppo Parmalat. Come già comunicato con apposito comunicato stampa del 14 maggio 2004, il Commissario Straordinario ha ritenuto di presentare al Ministro delle Attività Produttive un Programma di Ristrutturazione ed una Proposta di Concordato con riferimento alle sole società in Amministrazione Straordinaria sotto indicate. Conseguentemente, per effetto delle disposizioni di cui all art. 4-bis, comma 1-bis, della Legge, per tali società le operazioni di verifica dello stato passivo sono state sospese. Società Appartenenza al Gruppo Parmalat Data decreto di ammissione alla procedura di AS Data prima insinuazione creditori Data prima udienza verifica stato passivo 1 Parmalat S.p.A. SI 24/12/ /04/ /05/ Parmalat Finanziaria S.p.A. SI 30/12/ /04/ /05/ Eurolat S.p.A. SI 30/12/ /05/ /05/ Lactis S.p.A. SI 30/12/ /05/ /06/ Geslat S.r.l. SI 09/02/ /06/ /07/ Parmengineering S.r.l. SI 09/02/ /06/ /07/ Contal S.r.l. SI 09/02/ /06/ /07/ Dairies Holding International B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Parmalat Capital Netherlands B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Parmalat Finance Corporation B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Parmalat Netherlands B.V. SI 30/01/ /06/ /06/ Olex S.A. SI 30/01/ /06/ /07/ Parmalat Soparfi S.A. SI 30/01/ /06/ /06/2004 910 14 Eurofood IFSC Limited SI 09/02/ /06/ /07/ Eliair S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/ Newco S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/ Panna Elena CPC S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/ Centro Latte Centallo S.r.l. SI 02/04/ /08/ /09/2004 [NOTA: La tabella dovrà intendersi modificata in seguito alla presentazione di istanza di ripresa della verifica dello stato passivo per le società Eliair S.r.l. ed Eurofood IFSC Limited che non faranno parte della Proposta di Concordato] Per le società del Gruppo Parmalat in Amministrazione Straordinaria, Eliair S.r.l., Fratelli Strini Officine Meccaniche S.r.l. e Parma Associazione Calcio S.p.A. verrà attuato un programma di cessione dei complessi aziendali ai sensi dell art. 3, comma 3-bis, della Legge e di cui all art. 27, comma secondo, lettera a) del D.Lgs. n. 270/1999. Per quanto concerne le due controllate tedesche del gruppo Parmalat, Deutsche Parmalat Gmbh e Parmalat Molkerei Gmbh, recentemente ammesse alla procedura di Amministrazione Straordinaria (con decreto del Ministro delle Attività Produttive del 7 giugno 2004) sarà avviato un autonomo e distinto programma di cessione dei complessi aziendali. Quanto a Coloniale S.p.A., società attualmente azionista principale di Parmalat Finanziaria S.p.A., attratta alla procedura di Amministrazione Straordinaria per favorire la gestione unitaria dell insolvenza nell ambito del Gruppo, il Commissario Straordinario prevede di adottare un programma meramente liquidatorio. Per Parmatour S.p.A., Hit S.p.A., Hit International S.p.A., Nuova Holding S.p.A. società del Gruppo Parmatour, e Parma Food Corporation B.V. verrà invece presentato un programma autonomo di cessione. Si è ritenuto inoltre di non ricomprendere nel perimetro delle società interessate dal Concordato la società Eurofood IFSC limited e ciò in considerazione del fatto che per tale società, oltre alla procedura di Amministrazione Straordinaria aperta in Italia, è stata aperta altra e distinta procedura di insolvenza, asseritamente principale, in Irlanda. Questo conflitto di giurisdizione suggerisce quindi di eliminare in radice ogni possibile incidenza di tale controversia sul Concordato, e ciò anche in considerazione del fatto che la Supreme Court irlandese ha deciso di investire della controversia la Corte di Giustizia Europea, la quale sarà pertanto chiamata a pronunciarsi sulla corretta interpretazione del regolamento UE 1346/00. Le società concessionarie Albalatte S.r.l, Alessandria Distribuzione S.r.l., Alinola S.r.l., Alipad S.r.l., Aurolat S.r.l., Bo.lat S.r.l., Ce.Di Potenza S.r.l., Distribuzione Alimenti Brescia S.r.l., Eural S.r.l., Firenze Lat S.r.l., For.ma S.r.l., Forital S.r.l., Froslat S.r.l., Ge.di.al 2 S.r.l., Golden Milk S.r.l., Leader Food S.r.l., Lucca Distribuzione S.r.l., Milal S.r.l., Milano Latte S.r.l., Mo.re.al S.r.l., Monzal S.r.l., Partenopal S.r.l., Roma Alimenti 2000 S.r.l., Romalatte S.r.l., Sanrelat S.r.l., Siena Distribuzione S.r.l., Spelat S.r.l., Toral S.r.l., Torino Latte S.r.l., U.DI.AL. S.r.l., Venezia Lat S.r.l. e Veronalimenti 87 S.r.l. di recente ammesse all Amministrazione Straordinaria, e le relative holding, già in procedura, Taurolat S.r.l., G.F.A. S.r.l., SAF S.r.l., continueranno a svolgere l attività di distribuzione 1011 per il Gruppo Parmalat e saranno oggetto di un programma autonomo ancorché funzionale all unitarietà operativa dell attività del Gruppo consentendo allo stesso di continuare ad avvalersi dei servizi, nonché delle attività svolte dalle citate società concessionarie. Il presente Programma di Ristrutturazione è stato redatto sulla base della documentazione e delle informazioni disponibili che sono state acquisite dallo scrivente Commissario Straordinario, anche tramite il management delle imprese del Gruppo Parmalat. I dati e le informazioni contenute nel presente Programma di Ristrutturazione non potranno in alcun modo, nemmeno implicitamente, valere quali riconoscimento o accertamento (i) di debiti dovuti da società del Gruppo Parmalat o di altri impegni ovvero (ii) di pretese di terzi di qualsivoglia genere e a qualsivoglia titolo nei confronti di società del Gruppo Parmalat, ovvero quali rinuncia o transazione da parte di società del Gruppo Parmalat o di terzi rispetto a diritti di qualsiasi genere nei confronti di terzi. Il management del Gruppo ha elaborato un piano industriale le cui linee guida sono riportate al successivo Capitolo IV e che, per sua natura, contiene una serie di dati previsionali, stime, valutazioni, informazioni e dichiarazioni concernenti eventi e circostanze future, con particolare riguardo alle attività delle società del Gruppo ed ai settori in cui esse operano. Per loro stessa natura, i dati previsionali e le altre informazioni riportate nel successivo Capitolo IV sono infatti caratterizzati da un certo grado di rischio e di incertezza. Potrebbero quindi verificarsi variazioni, anche significative, degli elementi e delle circostanze su cui tali dati e informazioni si fondano, che potrebbero influire sull attuazione del Piano Industriale. In data 20 maggio 2004, A.T. Kearney nominato advisor industriale per la validazione del piano industriale - ha rilasciato alla società una comfort letter (vedi Allegato 4.2) nella quale si dichiara che : A.T. Kearney ha verificato e validato che i) il Piano Industriale è stato predisposto secondo una corretta impostazione metodologica e utilizza coerentemente le ipotesi e gli elementi necessari alla stesura del piano industriale e ii) i contenuti del piano industriale, incluse le azioni preventivate e i target ivi indicati, appaiono ragionevoli e sostenibili. Successivamente il Gruppo Parmalat, sulla base delle risultanze dell analisi di A.T. Kearney e di ulteriori elementi di valutazione in parte suggeriti da A.T. Kearney stessa, ha finalizzato il Piano Industriale come descritto nel Capitolo IV. In data 21 luglio 2004 Close Brothers nominato advisor finanziario nell interesse dei creditori ha rilasciato una opinion letter sulla equita e ragionevolezza da un punto di vista finanziario del corrispettivo da offrire nel Concordato, ai creditori delle società oggetto dello stesso. Considerato lo stato di dissesto economico, finanziario, operativo e manageriale in cui il gruppo Parmalat si trovava nel dicembre 2003 e considerate le dimensioni del dissesto sia quantitativo che in termini di estensione geografica, il Commissario Straordinario ritiene che - nonostante il suddetto stato di dissesto nonché le difficoltà di ricostruire integralmente lo stato delle relazioni all interno delle società del Gruppo Parmalat ed in particolare l evoluzione dei rapporti di debito/credito infragruppo anche in considerazione del fatto che sono tutt ora pendenti accertamenti e indagini da parte della magistratura penale - sia necessario adottare in tempi rapidi - sussistendone fra l altro le 1112 condizioni economiche ed operative - il Programma di Ristrutturazione mediante una Proposta di Concordato, al fine di salvaguardare l integrità aziendale anche con riguardo al sostanziale mantenimento dei livelli occupazionali. Le caratteristiche proprie dell azienda Parmalat, infatti, il cui valore risiede prevalentemente in beni immateriali piuttosto che in beni materiali, richiedono una decisione in tempi brevi proprio in un ottica di salvaguardia della integrità e della continuità aziendale. Nessuna informazione o riferimento contenuto nel presente Programma di Ristrutturazione potrà valere quale garanzia in merito al valore delle azioni dell Assuntore (come definito nel Capitolo VI) attribuite ai creditori in soddisfacimento del relativo credito, successivamente all approvazione del Concordato né che lo stesso valore sarà mantenuto inalterato nel tempo o corrisponderà al relativo prezzo di mercato se e quando un tale mercato abbia a svilupparsi. 1213 CAPITOLO II SINTESI ECONOMICA E PATRIMONIALE DEL GRUPPO PARMALAT AL 31 DICEMBRE 2003 Nei prospetti seguenti sono riportati una sintesi economica e patrimoniale del Gruppo Parmalat Finanziaria S.p.A., della controllante Parmalat Finanziaria S.p.A. in Amministrazione Straordinaria e della principale controllata Parmalat S.p.A. in Amministrazione Straordinaria al 31 dicembre NOTE ALLA SINTESI ECONOMICA E PATRIMONIALE DEL GRUPPO Area di consolidamento I bilanci utilizzati per il consolidamento sono quelli di esercizio di ogni singola società, opportunamente modificati, ove necessario, per adeguarli ai principi contabili di gruppo nonché per eliminare eventuali interferenze fiscali. Per quelle società che hanno data di chiusura dell esercizio diversa dalla data di riferimento del bilancio consolidato, sono stati predisposti degli appositi bilanci annuali intermedi chiusi al 31 dicembre Il bilancio consolidato al 31 dicembre 2003 della Parmalat Finanziaria S.p.A comprende, oltre al bilancio della capogruppo, i bilanci delle imprese italiane ed estere di cui Parmalat Finanziaria Spa dispone, direttamente o indirettamente: della maggioranza dei voti esercitabili nell Assemblea ordinaria; di voti sufficienti per esercitare un influenza dominante nell Assemblea ordinaria; di un autonomo controllo della maggioranza dei diritti di voto in base ad accordi con altri soci. Sono escluse dall area di consolidamento: le imprese controllate per le quali è in corso o una procedura concorsuale o la procedura di liquidazione volontaria; le imprese controllate per le quali si è impossibilitati ad ottenere informazioni. Sono state incluse nell Area di Consolidamento società finanziarie con bilanci redatti a date diverse rispetto a quella di riferimento perché mancano informazioni utili e necessarie per consolidare i bilanci alla data del Per quanto riguarda le operazioni non intercompany, si è provveduto a rettificare i bilanci per le operazioni, certe e accuratamente documentate, avvenute in date successive. Per quanto riguarda invece le operazioni intercompany, considerando che i saldi al erano stati accuratamente riconciliati e che le movimentazioni commerciali e finanziarie avvenute dal 1 ottobre 2003 fino alla chiusura dell esercizio, sono a conoscenza della controllante Parmalat Spa, le differenze intercompany tra le società sopramenzionate e quelle con bilancio al , sono state eliminate con scritture di rettifica che hanno generato delle operazioni patrimoniali e/o economiche. 1314 Le società consolidate, inserendo i bilanci ad una data diversa del , sono le seguenti: 1. Food Consulting Services Limited (Gran Bretagna) 2. Valuetuning Ltd (Gran Bretagna) 3. Eurofood IFSC Limited (Irlanda) 4. Olex SA (Lussemburgo) 5. Parmalat Malta Holding Limited (Malta) 6. Parmalat Trading Limited (Malta) 7. Parmalat Capital Finance Ltd (Malta) 8. Curcastle Corporation NV (Antille Olandesi) 9. Zilpa Corporation NV (Antille Olandesi) Principi di consolidamento Nella redazione della Sintesi Economica e Patrimoniale Consolidata le voci dell attivo e del passivo, nonché i proventi e gli oneri delle imprese incluse nel consolidamento, sono ripresi integralmente. In particolare: il valore contabile delle partecipazioni è stato eliminato con la corrispondente frazione del patrimonio netto assumendo la totalità delle attività e passività della società partecipata; la differenza tra il costo di acquisizione delle partecipazioni e la relativa quota del patrimonio netto è imputata a rettifica delle specifiche voci dell attivo e del passivo sulla base della valutazione effettuata all atto dell acquisto. L eventuale differenza residua, se positiva, è iscritta alla voce dell attivo Differenza di consolidamento e imputata a conto economico applicando il criterio di valutazione previsto per l Avviamento; se negativa è iscritta alla voce del passivo Fondo di consolidamento per rischi ed oneri futuri, quando è attribuibile a previsione di risultati economici sfavorevoli, diversamente è iscritta alla voce di Patrimonio netto, Riserva di consolidamento ; l importo del capitale e delle riserve delle imprese incluse nell area di consolidamento corrispondente a partecipazioni di terzi, è iscritto in una voce del patrimonio netto denominata Capitale e Riserve di spettanza di terzi ; la parte del risultato economico consolidato corrispondente a partecipazioni di terzi è iscritta in una voce denominata Utile (Perdita) dell esercizio di pertinenza di terzi. sono stati eliminati i dividendi incassati o deliberati da società consolidate; sono state eliminate le rettifiche di valore e gli accantonamenti di natura esclusivamente fiscale; i debiti e i crediti, gli oneri e i proventi relativi a operazioni effettuate tra le imprese incluse nell area di consolidamento sono stati elisi; gli utili e le perdite conseguenti a operazioni fra dette imprese e relativi a valori compresi nel patrimonio, sono stati eliminati; 1415 i profitti intersocietari inclusi nelle merci in rimanenza, derivanti da imprese incluse nell area di consolidamento, non sono stati eliminati perché di importo non rilevante; sono state apportate le necessarie rettifiche per rendere omogenei i principi contabili. Alcune società controllate di minore importanza o in procedura concorsuale, sono state valutate con il metodo del patrimonio netto. Le società controllate che si trovano in liquidazione alla data del 31 dicembre 2003, sono state valutate con il metodo del patrimonio netto. In particolare: per l attivo si è provveduto all intera svalutazione, per il passivo, la controllante Parmalat S.p.A ha accantonato, in un apposito fondo, il rischio di accollo dell indebitamento delle suddette società comprensivo delle eventuali spese di liquidazione, se conosciute. Per la società Bonlat Financing Corporation (Isole Cayman), l attivo è stato considerato inesistente, il passivo, rappresentato esclusivamente da debiti verso società del gruppo, ha determinato l integrale svalutazione dei crediti nelle società corrispondenti. Le società controllate escluse dall area di consolidamento per mancanza di informazioni, sono state prudenzialmente svalutate. Le società collegate, di carattere strategico, nelle quali la Capogruppo esercita un influenza significativa e che non siano irrilevanti ai fini di una rappresentazione veritiera e corretta della situazione patrimoniale e finanziaria, nonché del risultato economico del Gruppo, sono state valutate in presenza di informazioni utili e necessarie con il metodo del patrimonio netto, altrimenti al costo di acquisto. Criteri di valutazione I criteri di valutazione adottati nel consolidamento sono gli stessi adottati dalla Parmalat Finanziaria Spa e dalle imprese controllate secondo quanto previsto nel Manuale di Gruppo per la redazione del bilancio d esercizio e delle relazioni infrannuali, emesso dalla Parmalat Finanziaria Spa. Tale Manuale dei Principi Contabili di Gruppo, ha sostituito il precedente in essere dal Premesse di carattere generale Le controllate del gruppo sono state sottoposte ad un impairment test per giudicare la reale consistenza del patrimonio netto civilistico della società. I principali metodi utilizzati sono stati quello del discounted cash flow o dei multipli a seconda della dimensione e della complessità della società sottoposta a valutazione. Per le partecipazioni e le attività di cui si prevede la dismissione si è tenuto conto dei presunti valori di realizzo. 1516 I valori così ottenuti sono stati comparati con i valori risultanti dalle scritture contabili. Quando il valore di impairment è risultato superiore al valore iscritto non è stata apportata nessuna rettifica. Quando il valore di impairment è risultato inferiore si è provveduto ad annullare le poste iscritte quali l avviamento, l avviamento imputato alle immobilizzazioni materiali e immateriali e le differenze di consolidamento. Qualora tali rettifiche non fossero risultate sufficienti a livellare i due valori, si è provveduto, per la differenza, ad iscrivere un fondo per badwill. Tale fondo potrà essere proventizzato negli anni futuri a fronte di interventi straordinari di ristrutturazione. L effetto totale di queste rettifiche ammonta a 1.465,6 milioni di euro, così suddiviso: la Differenza di Consolidamento per 269,6 milioni di euro l Avviamento per 246,1 milioni di euro l Avviamento attribuito alle Immobilizzazioni Materiali per 246,9 milioni di euro iscrizione di un Fondo per badwill pari a 703,1 milioni di euro Immobilizzazioni immateriali Le immobilizzazioni immateriali sono iscritte al costo di acquisto o di produzione interna, comprensivo degli oneri accessori e sono ammortizzati a quote costanti in funzione della residua vita utile. Se si verifica una perdita durevole di valore le immobilizzazioni sono svalutate fino a concorrenza del valore recuperabile. Il valore recuperabile è il maggior tra il valore realizzabile dall alienazione e quello effettivo d uso delle immobilizzazioni stesse. Se vengono meno le ragioni che hanno determinato questa svalutazione, si procede al ripristino del costo. In particolare: i costi di impianto e di ampliamento sono ammortizzati in quote costanti entro un termine massimo di cinque anni o nel minor periodo di utilità; i costi di ricerca applicata e di sviluppo, sono stati capitalizzati quando sono riferiti ad un prodotto o processo chiaramente definito, nonché identificabile e misurabile, o ad un progetto realizzabile, cioè tecnicamente fattibile, per il quale l impresa possiede o possa disporre delle necessarie risorse; sono stati ammortizzati in quote costanti in base al piano di recuperabilità definito in base ai ricavi che nel futuro si svilupperanno dall applicazione del progetto stesso; i diritti di brevetto industriale e i diritti di utilizzazione delle opere dell ingegno sono ammortizzati a partire dall esercizio in cui il diritto è stato utilizzato o avrebbe potuto esserlo, entro il periodo di utilità, che non può in nessun caso eccedere la durata legale del brevetto, pari a 20 anni; le concessioni, le licenze, i marchi e i diritti simili iscritti all attivo sono ammortizzati in base al periodo di produzione e commercializzazione in esclusiva dei prodotti cui il marchio si riferisce entro il limite massimo di 20 anni; l avviamento è stato iscritto nell attivo patrimoniale quando è stato acquistato a titolo oneroso, nei limiti del costo per esso sostenuto ed ammortizzato in un periodo di cinque anni o nel periodo di prevista validità da determinare in base ad una circostanziata programmazione, non superiore ai 20 anni. Qualora le prospettive reddituali della gestione variassero in modo da non consentire 1617 il recupero, negli anni futuri, dell intero valore residuo d iscrizione dell avviamento, tale valore è stato in tutto o in parte addebitato, mediante svalutazione, all esercizio in cui si è verificata la predetta circostanza; analogo criterio è stato applicato per la differenza di consolidamento; le altre immobilizzazioni immateriali sono ammortizzate sistematicamente in relazione alla residua possibilità di utilizzazione; i diritti pluriennali relativi alle prestazioni di atleti vengono ammortizzati in base alla durata dei contratti degli atleti stessi. Immobilizzazioni Materiali Le immobilizzazioni materiali sono iscritte al costo determinato secondo i criteri indicati per le immobilizzazioni immateriali. Le immobilizzazioni materiali sono ammortizzate a quote costanti in relazione alla residua possibilità di utilizzazione dei beni. Le svalutazioni e le rivalutazioni sono state effettuate sia in conformità di apposite leggi vigenti nei paesi in cui il gruppo opera. I costi per migliorie, ammodernamento e trasformazione, aventi natura incrementativa, sono imputati all attivo patrimoniale, le spese di manutenzione e riparazione ordinarie sono imputate a conto economico nell esercizio in cui sono sostenute. Con l introduzione del nuovo Manuale dei Principi Contabili di Gruppo si sono sensibilizzate le società del gruppo in merito ad una prossima applicazione dello I.A.S. 17 relativamente ai beni detenuti mediante contratti di leasing finanziario e si è deciso di cambiare metodologia di ammortamento. In passato veniva ricalcolato il valore degli ammortamenti applicando aliquote prestabilite di gruppo anziché le aliquote utilizzate nei bilanci delle imprese incluse nell area di consolidamento. A partire dal 2003, le società del gruppo ammortizzano le immobilizzazioni materiali in conformità al nuovo Manuale dei Principi Contabili di Gruppo il quale prevede che il valore dei cespiti iscritto in bilancio, deve essere rettificato dagli ammortamenti, in relazione alla residua possibilità di utilizzazione dei cespiti, a partire dall esercizio in cui il bene ha iniziato ad essere utilizzato nel processo produttivo. Il piano di ammortamento così definito deve essere riesaminato periodicamente per verificare che non siano intervenuti cambiamenti tali da richiedere una modifica delle stime effettuate nella determinazione della residua possibilità di utilizzazione. Se quest ultima va modificata, il valore contabile dell immobilizzazione (valore originario al netto degli ammortamenti fino a quel momento effettuati) al tempo di tale cambiamento va ripartito sulla nuova vita utile residua del cespite, e tale modifica deve essere motivata. Immobilizzazioni Finanziarie Le partecipazioni in imprese controllate non consolidate con il metodo integrale e le partecipazioni in imprese collegate, sono valutate secondo il metodo del patrimonio netto o del costo. Si rimanda a quanto riportato nel capitolo Principi di consolidamento. 1718 Le altre partecipazioni sono valutate al costo d acquisto, eventualmente rettificato per perdite durevoli di valore. Il costo è determinato secondo i criteri indicati per le immobilizzazioni immateriali. Quando vengono meno i motivi delle svalutazioni, i titoli sono rivalutati nei limiti delle svalutazioni effettuate. I crediti sono iscritti al presumibile valore di realizzazione. I crediti in moneta estera sono iscritti al cambio corrente alla data di chiusura dell esercizio con effetti a conto economico. I titoli sono iscritti al costo d acquisto, integrati degli interessi impliciti maturati alla chiusura dell esercizio. Il costo così determinato è rettificato per perdite durevoli di valore. Quando vengono meno i motivi delle svalutazioni, i titoli sono rivalutati nei limiti delle svalutazioni effettuate. Attivo Circolante Rimanenze Le materie prime, sussidiarie e i prodotti finiti commercializzati sono stati valutati ai costi d acquisto; i prodotti finiti lavorati dalle Società del Gruppo sono stati valutati con criteri riconducibili al costo di produzione che include anche i costi diretti ed indiretti di produzione. Le rimanenze finali sono valutate al minore tra il costo di acquisto o di produzione e il valore di mercato. Crediti I crediti sono iscritti al presumibile valore di realizzazione. I crediti in moneta estera sono iscritti al cambio corrente alla data di chiusura dell esercizio con effetti a conto economico. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni Le attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni sono iscritte al minore fra il costo di acquisto e il valore di realizzo desumibile dall andamento del mercato. Il costo è ripristinato allorché vengano meno i presupposti di precedenti svalutazioni. Patrimonio Netto Il valore del Patrimonio Netto al è il risultato delle movimentazioni intervenute durante l esercizio che hanno rettificato le sue varie componenti. Fondi per rischi ed oneri Gli accantonamenti per rischi e oneri sono destinati alla copertura di oneri di natura determinata, di esistenza certa o probabile, dei quali tuttavia alla chiusura dell esercizio sono indeterminati o l ammontare o la data di sopravvenienza. Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato Il trattamento di fine rapporto copre le spettanze da corrispondere in relazione agli impegni maturati alla data di chiusura dell esercizio a favore dei dipendenti, in applicazione delle leggi, dei contratti di 1819 lavoro e di eventuali accordi aziendali in vigore nei singoli Paesi ove operano le società consolidate. Per le società italiane, l anticipo delle imposte sul trattamento di fine rapporto è stato portato a diretta rettifica del trattamento di fine rapporto iscritto in bilancio. Debiti I debiti espressi in euro sono iscritti al loro valore nominale. I debiti in moneta estera sono iscritti al cambio corrente alla data di chiusura dell esercizio con effetti a conto economico Ratei e risconti I Ratei e risconti attivi e passivi sono calcolati su base temporale in modo da riflettere in bilancio il principio della competenza Garanzie, impegni e altri conti d ordine Sono iscritti in bilancio al controvalore degli impegni assunti o delle garanzie prestate o ricevute. Ricavi, proventi, costi, oneri e contributi I ricavi delle vendite e delle prestazioni sono iscritti al momento del trasferimento della proprietà o del compimento della prestazione. I ricavi sono iscritti al netto di resi, sconti, abbuoni e premi nonché delle imposte direttamente connesse. I costi sono iscritti quando relativi a beni e servizi venduti o consumati o per ripartizione sistematica ovvero quando non si possa identificare l utilità futura degli stessi. Oneri Straordinari Gli oneri straordinari sono stati determinati in base ad analisi sull effettiva consistenza di componenti dell attivo patrimoniale e di conti d ordine provenienti da esercizi precedenti e dopo l avvio delle procedure di Amministrazione Straordinaria, considerati non realizzabili e oggetto di opportuni stanziamenti ai fondi rischi. Imposte Le imposte sul reddito correnti sono calcolate sulla base della stima del reddito imponibile; il debito previsto è rilevato alla voce Debiti tributari. Le imposte sul reddito differite ed anticipate sono calcolate sulle differenze temporanee tra i valori patrimoniali iscritti in bilancio e i corrispondenti valori riconosciuti ai fini fiscali. La rilevazione delle imposte differite è omessa se è dimostrabile che il loro pagamento è improbabile, l iscrizione delle imposte anticipate è subordinata alla ragionevole certezza della loro recuperabilità. Le attività per imposte anticipate e le passività per imposte differite sono iscritte rispettivamente alla voce Attivo circolante crediti vs altri e Fondo per imposte. Certificazione 1920 In data 24 marzo 2004, Parmalat Finanziaria S.p.A. in Amministrazione Straordinaria ha conferito alla società di revisione PricewaterhouseCoopers S.p.A. ( PwC ) l incarico di svolgere un esame contabile del bilancio consolidato al 31 dicembre In data 12 luglio 2004 PwC ha emesso al propria relazione, che contiene specifiche restrizioni all uso ed alla distribuzione a terzi, nella quale ha dichiarato di non essere in grado di esprimere un giudizio sul bilancio consolidato di Parmalat Finanziaria S.p.A. in Amministrazione Straordinaria al 31 dicembre 2003, a causa della rilevanza delle limitazioni alle proprie verifiche e degli effetti connessi alle incertezze riscontrate. Le limitazioni segnalate da PwC sono relative a (a) impossibilità di acquisire sufficienti elementi probativi per accertare il completo recepimento nel bilancio consolidato degli effetti di operazioni poste in essere precedentemente all avvio della procedurea di Amministrazione Straordinaria ed attualmente al vaglio della Magistratura, nonché il loro corretto trattamento contabile; (b) impossibilità di acquisire sufficienti elementi probatori per determinare la completezza e l ampiezza delle operazioni poste in essere con parti correlate e società del Gruppo; (c) impossibilità di svolgere procedure di verifica sui saldi di apertura al 1 gennaio 2003 delle società incluse nel consolidamento e, conseguentemente, sulla movimentazione intervenuta nel corso dell esercizio nelle poste di patrimonio netto; (d) impossibilità di procedere allo svolgimento di un esame contabile dei bilanci, inclusi nel consolidamento, di numerose società del Gruppo con sede in Brasile, Malta, Francia, Cayman Islands ed Irlanda, a causa di azioni poste in essere dalla Magistratura locale che hanno sottratto tali società al controllo del Commissario Straordinario; (e) esistenza di società localizzate in Argentina, Brasile, Cuba, Spagna, Russia ed Inghilterra per le quali non è stato possibile conferire a PwC un incarico di esame contabile dei bilanci, per conseguente impossibilità del revisore di acquisire i necessari elementi probativi sui relativi saldi inclusi nel consolidamento; (e) impossibilità di presenziare alla conta fisica delle rimanenze di magazzino al 31 dicembre 2003; (f) mancato ricevimento di conferme ed informazioni da parte di banche e consulenti legali in merito, rispettivamente, ai rapporti in essere ed allo stato delle cause e del contenzioso al termine dell esercizio. Le incertezze espresse da PwC sono invece relative a (i) mancanza di sufficienti elementi per la valutazione dell esito delle proproste ed azioni intraprese per garantire la continuità aziendale della Capogruppo e delle principali partecipate, basate sull attuazione del Piano e sull esito di operazioni di rifinanziamento del debito attualmente in corso di negoziazione; (ii) indagini in corso da parte della Magistratura italiana ed altre azioni pendenti contro il Gruppo Parmalat dalle quali potrebbero emergere profili di criticità con impatto sulla situazione patrimoniale, economica e finanziaria del Gruppo; (iii) potenziali passività di natura fiscale e rischi connessi alla recuperabilità dei crediti vantati nei confronti dell erario. 20 Vedere altro
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