Source: https://www.epravo.cz/vyhledavani-aspi/?Id=40009&Section=1&IdPara=1&ParaC=2
Timestamp: 2019-10-15 10:10:55+00:00

Document:
Zákon ze dne 28.4.1992 o daních z příjmů
18.6.1992 | Sbírka: 286/1992 Sb. | Částka: 60/1992
Aktivní derogace: 387/1992 Sb., 49/1992 Sb., 554/1991 Sb., 345/1991 Sb., 72/1991 Sb., 7/1991 Sb., 586/1990 Sb., 559/1990 Sb., 389/1990 Sb., 311/1990 Sb., 214/1990 Sb., 108/1990 Sb., FMF II/1-18 795/1989, 211/1989 Sb., 207/1989 Sb., II/4-22 067/89, 193/1989 Sb., 192/1989 Sb., FMF II/1-18 039/1989, 157/1989 Sb., 156/1989 Sb., 114/1989 Sb., II/4-19 752/88, 215/1988 Sb., 172/1988 Sb., V/1-5 614/88, V/1-7393/87, AS09/86, V/1-13 669/85, V/1-1895/85, V/1-21 171/84, V/I-21 317/84, 86/1984 Sb., V/1-3776/83, VI/1-13 318/82, VI/1-12 836/82, VI/1-584/82, 14/1982 Sb., VI/1-421/1981, 151/1980 Sb., VI/1-4537/79, VI/1-26 711/1978, VI/1-8762/78, VI/1-27 067/77, VI/1-2017/77, 161/1976 Sb., VI/1-7718/76, 153/25 508/74, 153/15 101/1974, 153/20 148/1972, 153/39 337/71, 100/1970 Sb., 184/1968 Sb., 160/1968 Sb., 90/1968 Sb., 36/1965 Sb., 112/1953 Sb., 43/1953 Sb., 88/1952 Sb., 76/1952 Sb.
Pasivní derogace: 323/1993 Sb., 626/1992 Sb.
Změna: 626/1992 Sb.
n) kázeňské odměny poskytované příslušníkům ozbrojených sil a sborů podle zvláštních předpisů;3)
a) náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti s výkonem závislé činnosti do výše stanovené zvláštním předpisem;5) vyplácí-li zaměstnavatel vyšší náhrady, jsou částky, které překračují výši stanovenou zvláštním předpisem,5) zdanitelným příjmem podle odstavce 1, a to i v případě, že tento zvláštní předpis5) výplatu vyšších náhrad neomezuje;
c) hodnota nealkoholických nápojů poskytovaných jako nepeněžní plnění zaměstnavatelem zaměstnancům ke spotřebě na pracovišti;
d) nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnancům ve formě možnosti používat rekreační, zdravotnická a vzdělávací zařízení, předškolní zařízení, závodní knihovny, tělovýchovná a sportovní zařízení nebo ve formě příspěvků na kulturní pořady a sportovní akce;
h) příjmy získané nabytím zaměstnaneckých akcií podle zvláštního předpisu 5a) za nižší než jmenovitou hodnotu s výjimkou příjmů z nich plynoucích a příjmů plynoucích ze zpětného odprodeje (vrácení) těchto akcií za vyšší než nabývací hodnotu, které se považují za příjmy z kapitálového majetku [§ 8 odst. 3 písm. a)].
(4) Příjmy uvedené v odstavci 1 písm. a), b), c), d) a v odstavci 3 písm. a), pokud nejde o příjmy uvedené v § 6 odst. 1 nebo § 7 odst. 1 písm. d), plynoucí ze zdrojů na území České a Slovenské Federativní Republiky, jsou samostatným základem daně pro zdanění zvláštní sazbou daně (§ 36). Plynou-li tyto příjmy ze zdrojů v zahraničí, jsou základem daně (dílčím základem daně) podle § 5 odst. 2.
a) příjmy podle odstavce 1 písm. a), pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období 6000 Kčs;
(4) U příjmů podle odstavce 1 písm. b) je výdajem cena vyplývající z ocenění věci, za kterou poplatník věc prokazatelně nabyl, a jde-li o věc zděděnou nebo darovanou, cena zjištěná pro účely daně z dědictví nebo darování. Jde-li o věc získanou směnou, vychází se u této věci z její ceny obvyklé v místě a v době jejího nabytí (§ 3 odst. 3). Výdajem jsou též částky prokazatelně vynaložené na opravu, údržbu nebo jiné její zhodnocení. K hodnotě vlastní práce poplatníka na věci, kterou si sám vyrobil nebo vlastní prací zhodnotil, se při stanovení výdajů nepřihlíží. Výdaje, které převyšují příjmy plynoucí ze splátek nebo záloh na budoucí prodej nemovitosti ve zdaňovacím období poprvé, mohou být uplatněny v tomto zdaňovacím období až do výše tohoto příjmu. Jestliže tyto příjmy plynou i v dalším zdaňovacím období, postupuje se obdobně, a to až do výše celkové částky, kterou lze podle tohoto ustanovení uplatnit.
(5) U příjmů podle odstavce 1 písm. c), f) a g) se za výdaj považuje vklad nebo nabývací cena podílu. Nepeněžitý vklad se oceňuje stejně jako nepeněžitý příjem v době provedení vkladu (§ 3 odst. 3). Je-li vkladem nemovitost pořízená nebo nabytá v době kratší než dva roky před vložením do společnosti nebo družstva, považuje se za výdaj pořizovací nebo nabývací cena této nemovitosti anebo zůstatková cena, jde-li o hmotný majetek již odpisovaný. Výdajem není podíl na majetku družstva převedený v rámci transformace družstev podle zvláštního předpisu 11a) s výjimkou podílu nebo jeho části, který je náhradou podle zvláštních předpisů.2)
(6) Důchod podle zvláštních předpisů10) se považuje za základ daně (dílčí základ daně) po snížení o částku ceny pořízení rovnoměrně rozdělenou na období pobírání důchodu. Toto období se zjistí jako rozdíl mezi střední délkou života 12) a věkem poplatníka v době, kdy důchod začne poprvé pobírat. Důchody poskytované zaměstnavatelem svým zaměstnancům, a to i bývalým zaměstnancům, jsou příjmy podle § 6.
a) ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství6) [§ 7 odst. 1 písm. a)],
b) uvedené v § 7 odst. 2 písm. a)8) a z činnosti restaurátorů kulturních památek a sbírkových předmětů.
e) 12 000 Kčs ročně, pobírá-li poplatník invalidní důchod nebo jiný důchod, jehož jednou z podmínek pro přiznání je invalidita anebo je poplatník podle zvláštních předpisů invalidní, avšak jeho žádost o invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než z důvodu jeho invalidity; je-li poplatník držitelem průkazky ZTP-P (zvlášť těžce poškozený s průvodcem), zvyšuje se částka na 36 000 Kčs ročně, a to i když nepobírá invalidní důchod. Částky podle písmen d) a e) lze uplatnit i při souběhu nároku na starobní, invalidní i částečný invalidní důchod.
(4) Za vyživované dítě poplatníka (vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě druhého z manželů a vnuk, pokud jeho rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli snížení uplatnit) se v souladu se zvláštními předpisy 12a) považuje:
přes Kčs         do Kčs
-             60 000            15 %
60 000      120 000      9 000 Kčs+20%    --"--     60 000 Kčs
120 000      180 000     21 000 Kčs+25%    --"--    120 000 Kčs
180 000      540 000     36 000 Kčs+32%    --"--    180 000 Kčs
540 000    1 080 000    151 200 Kčs+40%    --"--    540 000 Kčs
1 080 000      a výše     367 200 Kčs+47%    --"--  1 080 000 Kčs.
b) příjmy poplatníků uvedených v § 18 odst. 4 plynoucí z činnosti, která je jejich posláním a nemůže být předmětem soutěže s jinými osobami, jsou-li úměrné vynaloženým nákladům;
(10) U stálé provozovny (§ 22 odst. 2) poplatníka se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí (§ 2 odst. 3 a § 17 odst. 5) nemůže být základ daně nižší, než jakého by dosáhl z téže nebo podobné činnosti poplatník se sídlem nebo bydlištěm na území České a Slovenské Federativní Republiky. K jeho stanovení může být použito poměru zisku k nákladům nebo k hrubým příjmům u srovnatelných poplatníků nebo činností, srovnatelné výše obchodního rozpětí (provize) a jiných srovnatelných výdajů.
c) zůstatková cena (§ 29 odst. 2) pěstitelských celků trvalých porostů a zvířat podle přílohy k tomuto zákonu při jejich vyřazení;
(5) Prodává-li se najatá věc, která byla předmětem nájemní smlouvy po jejím ukončení nájemci, v ostatních případech, než je uvedeno v odstavci 4, uznává se nájemné do výdajů (náklad) pouze za podmínky, že kupní cena nebude nižší než zůstatková cena, kterou by věc měla při rovnoměrném odpisování podle tohoto zákona.
Za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení,zajištění a udržení příjmů pro daňové účely nelze uznat zejména:
Odpisová skupina                    Doba odpisování
1                                   4 roky
2                                   8 let
3                                  15 let
4                                  30 let
5                                  50 let
Odpisová                     Roční odpisová sazba
skupina            v prvním        v dalších         pro zvýšenou
roce            letech            vstupní cenu
odpisování      odpisování
1                 14,2             28,6               25,0
2                  6,2             13,4               12,5
3                  3,4              6,9                6,7
4                  1,4              3,4                3,4
5                  1,0                      2,0                2,0
Odpisová               Koeficient pro zrychlené odpisování
skupina          v prvním          v dalších         pro zvýšenou
roce              letech            zůstatkovou
odpisování        odpisování        cenu
1                  4                  5                  4
2                  8                  9                  8
3                 15                 16                 15
4                 30                 31                 30
5                 50                 51                 50
(3) Při zrychleném odpisování hmotného majetku zvýšeného o jeho technické zhodnocení se odpisy stanoví:
8. z podílů na likvidačním zůstatku při likvidaci obchodní společnosti nebo družstva;
body 2 a 3 se nevztahují na banky a pojišťovny.
b) činit opatření k odstranění tvrdostí a nesrovnalostí a rozhodnout ve sporných případech o způsobu zdanění, pokud jde o subjekty se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí a o poplatníky v působnosti federace nebo o zaměstnance rozpočtových a některých dalších organizací 33a) vyslané do zahraničí za účelem výkonu práce anebo o poplatníky uvedené v § 2 odst. 2, kteří měli nejméně deset let bydliště v zahraničí a plynou jim příjmy ze zdrojů v zahraničí,
(10) U základních prostředků odpisovaných před nabytím účinnosti tohoto zákona, u nichž pořizovací cena činila 10 000 Kčs a méně, může poplatník zůstatkovou cenu zahrnout plně do nákladů (výdajů) v roce 1993 nebo pokračovat v odpisování obdobně jako u hmotného majetku podle odstavce 7.
- nařízení vlády České socialistické republiky č. 207/1989 Sb., o provádění odvodu ze zisku na základě finančního plánu,
- nařízení vlády České republiky č. 554/1991 Sb., o osvobození některých příjmů od daně z příjmů obyvatelstva a daňových úlevách pro začínající samostatně hospodařící rolníky,
- výnos ministerstva financí České socialistické republiky č. j. 153/39 337/71 o předkládání průkazů pro slevu na vyživované osoby u daně z příjmů z literární a umělecké činnosti a promíjení zameškaných lhůt, registrovaný v částce 1/1972 Sb.,
- výnos ministerstva financí České socialistické republiky č.j. 153/20 148/1972, kterým se vydává předpis "3 % daň z příjmů z literární a umělecké činnosti- postup při předkládání potvrzení", registrovaný v částce 26/1972 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí č.j. VI/1-7 718/1976 o výjimečném uznávání osob, u nichž došlo k zvýšení důchodů podle zákona č. 121/1975 Sb., o sociálním zabezpečení, za vyživované osoby pro účely daně ze mzdy, registrovaný v částce 10/1976 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí č.j. VI/1-27 067/77 o posuzování hospodářského zabezpečení poskytovaného studujícím při cyklickém studiu na středních školách pro pracující u daně ze mzdy, registrovaný v částce 1/1978 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí č.j. VI/1-4 537/79-"Daňové posuzování hodnoty stravování a ubytování poskytovaného pracovníkům pionýrských táborů", registrovaný v částce 11/1979 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí č.j. VI/1-12 836/82 o poskytování slev daně ze mzdy na zletilé děti, které se staly plně invalidní před dovršením věku rozhodného pro skončení povinné školní docházky, registrovaný v částce 3/1983 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí č.j. VI/1-13 318/82 o zdaňování odměn za fotografické práce prováděné na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr, registrovaný v částce 3/1983 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí č.j. V/1-7 393/87 ze dne 15.5.1987 o prominutí důsledků opožděného předložení průkazu o počtu vyživovaných osob pro účely daně ze mzdy, registrovaný v částce 16/1987 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí č.j. II/1-18 795/89, ministerstva financí, cen a mezd ČSR č.j. 152/23 286/89 a ministerstva financí, cen a mezd SSR č.j. 72/2 220/89 o vymezení oprávnění finančních správ a národních výborů k povolování úlev na odvodu ze zisku, důchodové dani a penále, registrovaný v částce 40/1989 Sb.
POLOŽKY                            ODPISOVÁ SKUPINA
(1) Budovy a haly (Třída 1)1)            5
budovy a haly ze dřeva a
lehkých hmot                         4
(2) Stavby (Třída 2)                     5
a) věže, stožáry a komíny
(obor 813)                        4
b) svršek železničních a
dalších kolejových drah
(obor 824 2)                      4
c) vedení trubní dálková
a přípojná (obor 827)             4
d) skrývkové a uhelné koleje
pevné na povrchových dolech       4
e) stavební objekty na povrchových
dolech v oblasti důlního pole
(obory 801, 802, 811 a 812)       4
(3) Energetické a hnací stroje
a zařízení (Třída 3)                 4
a) stroje a zařízení přenosné
a pojízdné                        3
(obor 346)                        2
a) nářadí ruční mechanizované
(obor 414)                        1
a ochranu rostlin (obor 536 3)    1
c) zařízení těžná hlubinných
dolů (obor 493)                   3
d) rypadla kolesová a zakladače
(obor 495)                        3
surového železa (obor 498)        3
f) stroje a zařízení koksoven
(obor 499)                        3
g) stroje a zařízení oceláren
(obor 501)                        3
h) zařízení válcovací
(obor 502)                        3
ch) zásobníky na plyny stabilní
(plynojemy) s proměnným
obsahem (v rámci oboru 506)       3
plynných paliv (v rámci oboru 507)3
j) stroje a zařízení pro výrobu a
zpracování celulózy, papíru
a lepenky (obor 508)              3
bez keramických a sklářských
(obor 434)                        3
(5) Přístroje a zvláštní technická
zařízení (Třída 5)                   2
a) zařízení návěstní
a zabezpečovací (obor 404)        3
b) stroje na zpracování dat
(obor 403)                        1
c) zařízení reprografická
(obor 401)                        1
(6) Dopravní prostředky (Třída 6)        3
(obor 444)                        1
b) automobily nákladní a jejich
účelové modifikace, přívěsy
a návěsy (obory 445 a 446)        2
c) autobusy (obor 447)               1
jejich užitkové modifikace
a návěsy (obor 451)               2
e) vozíky dopravní (obor 475)        2
f) traktory kolové a pásové
(obor 531)                        2
g) prostředky dopravní drobné
(obor 543)                        2
h) vozíky kolejové důlní
a malodrážní (obor 459 6)         1
ch) letadla (obor 465)                2
i) technika letecká (obor 466)       2
j) jeřáby stavební (obor 468 2)      2
k) zařízení transportní pro
(obor 476)                        2
(7) Inventář (Třída 7)                   2
(8) Pěstitelské celky trvalých
porostů (Třída 9)                    3
(9) Zvířata                              2
a) plemenní a dostihoví koně
(obor 0342, obor 034 34)          3
b) tažná zvířata
(obor 034 32, obor 031 332)       3
c) základní stádo prasat
(obor 032)                        1
d) drůbež - hejno
(obor 041 33)                     1
(10) Nehmotný majetek                    2
počítačové programy a znalosti,
popřípadě zkušenosti podobné
povahy                              1
patenty                             3
(11) Opravné položky k úplatně
pořízenému majetku17)               3
(12) Otvírky nových lomů, pískoven, hlinišť
a technické rekultivace, pokud nejsou
součástí hmotného majetku, do jehož
vstupní ceny je zahrnut, dočasné stavby 2)
a důlní díla se odpisují rovnoměrně. Roční
odpis se stanoví jako podíl vstupní ceny
a stanovené doby trvání.
(13) Důlní díla provozovaná před 1. lednem 1993
lze odpisovat jako celý soubor jednotnou
sazbou ve výši 4 % ze vstupní ceny souboru.
(14) Hmotný majetek a nehmotný majetek, který
nelze zařadit podle odstavců 1 až 12,
se pro účely odpisování zařadí do odpisové
skupiny 3.
(15) Soubor předmětů (§ 26) musí být evidován
odpisové skupiny podle hlavního funkčního
2) Zákon č. 50/1976 Sb., o územním plánování a stavebním řádu (stavební zákon), ve znění pozdějších předpisů a předpisů jej provádějících.
Zákon ČNR č. 186/1992 Sb., o služebním poměru příslušníků Policie České republiky.
20) Např. zákon č. 238/1991 Sb., o odpadech, zákon č. 309/1991 Sb., o ochraně ovzduší před znečišťujícími látkami (zákon o ovzduší), ve znění zákona č. 218/1992 Sb.

References: § 6
 § 7
 § 5
 § 6
 § 7
 § 18
 § 17
 § 2
 zákona č. 121
 zákona č. 218