Source: http://annojmk.cz/zakon-o-dani-z-pridane-hodnoty-dph-c-2352004-sb
Timestamp: 2018-12-19 16:18:00+00:00

Document:
Zákon o dani z přidané hodnoty (DPH) č. 235/2004 Sb | ANNOJMK
Domů » Zákon o dani z přidané hodnoty (DPH) č. 235/2004 Sb
Zákon o dani z přidané hodnoty (DPH) č. 235/2004 Sb
Jedná se o nepřímou daň (viz slovníček na konci článku).
Jedná se o jeden s nejsložitějších, nejobsáhlejších daňových zákonů. Od doby svého vzniku, v roce 2004, byl 46x novelizován. Průměrně vychází na jeden rok 3,5 novely.
Je to zákon s největší sledovaností finančních úřadů. Snad jen spotřební daně se těší také takové oblibě politiků a úřadů. Platí, že každá vláda má nutkání vyrobit několik změn v tomto zákonu.
Je to jediná daň, kterou platí každý občan.
Ten, kdo nepracuje, nemá auto k podnikání, nevlastní nemovitost, nedosáhne na další daně.
DPH platíme při každém nákupu, úhradě služeb (mimo výjimek, např. základních poštovních služeb).
Zákon má zapracovaná nařízení Evropské unie. Např. snížená sazba DPH nesmí být menší než 5 %, základní nesmí být menší než 15 %. Energie nesmí být ve snížené sazbě. Je zde docela velký počet dalších nařízení.
Svítíte doma? Vězte, že tržní cena produktu silová elektřina je cca 30–40 % z celkové ceny za elektřinu? Zaplatíte, mimo odběru elektřiny, pevnou cenu za měsíc (za dráty a další infrastrukturu), za distribuci a rezervovaný příkon, systémové služby a poplatek operátorovi trhu.
Pak platíte 21 % DPH a ekologickou daň 34,24 % z MWh. Celková daň není však v součtu 55,2 % z ceny. Ekologická daň se počítá jen z ceny dodané elektřiny za MWh. Zaplatíte tedy, při běžné roční spotřebě, peníze v řádu desetikorun. Kdo má přímotop, toho ekologická daň vyjde draho. Až na tisíc korun ročně. Platíte však dvě různé daně.
Zde se však budeme věnovat DPH u spolků, o.p.s. a ústavů. Viz také body W, X
Základní pojmy – slovníček, naleznete na konci.
B) odkaz na zákon o DPH:
Portál veřejné správy [vid. 1. 8. 2017]
https://portal.gov.cz/app/zakony/zakonPar.jsp?idBiblio=57849&fulltext=DPH&rpp=15#local-content
C) Novely, které vstoupily v platnost v uplynulém roce:
zákon č. 40/2017 Sb. (účinnost od 15. února 2017, části od 31. prosince 2017)
zákon č. 33/2017 Sb. (účinnost od 1. ledna 2017)
zákon č. 170/2017 Sb. (účinnost od 1. července 2017) POZOR na různý začátek platnosti jednotlivých změn
Následuje výtah ze zákona. Jde o výběr důležitých částí. Plné znění zákona viz. odkaz (cca 190 stran).
1. zboží z jiného členského státu za úplatu uskutečněné v tuzemsku osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti nebo právnickou osobou nepovinnou k dani
(2) Zdanitelné plnění je, které:
V § 3 se dozvíte o územní působnosti. Tedy to, jaká území se vztahují a nevztahují na platbu DPH.
POZOR: Na DPH má vliv nejen úplatná částka v penězích ale i hodnota nepeněžitého plnění.
E) neziskové organizace a DPH
Organizace nezřízené za účelem podnikání považují za osobu povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňují ekonomické činnosti. Tyto činnosti jsou definovány v §5 odst. 2 ZDPH (viz bod F) jako soustavné činnosti vykonávané za účelem získání příjmů.
Je třeba posuzovat všechna přijatá zdanitelná plnění a jejich využití v budoucnu. Dále jestli vůbec je nárok na odpočet. Stanovuje se obvykle kvalifikovaný odhad. Což je poměr využití pro ekonomickou činnost. Toto je hodně složité a důrazně doporučuji konzultovat s daňovým poradcem. Navíc u investování do majetku se vše promítá do několika následujících let. Musí se vyčíslit, v jakém poměru je majetek využíván pro hlavní činnost a v jakém pro ekonomickou činnost.
Organizace může se stát plátcem DPH (viz. bod G) nebo identifikovanou osobou. Tento institut se týká pouze transakcí se zahraničím, to za podmínek vyjmenovaných v zákoně (§6).
Podle zákona není přidělování dotací a příspěvků z veřejných rozpočtů a strukturálních fondů považováno za úplatu za ekonomickou činnost, bere se jako přesun finančních prostředků který není předmětem daně. Jen v případech, kdy nelze prokázat, že přijaté finanční prostředky mají formu dotace, jednalo by se o zdanitelná plnění za úplatu, která by byla předmětem daně.
Odpočet daně v poměrné výši viz § 75
Odpočet daně v krácené výši viz §76
Kromě klasických osvobozených plnění jako poštovní služby, finanční služby, nájemné bytů, nebytových prostor (pokud neslouží k podnikání) existuje ještě speciální ustanovení pro osoby nezřízené za účelem podnikání (§61), jako například poskytnutí služeb jako protihodnoty členských příspěvků pro své členy (netýká se tedy ústavu, který nemá členy), poskytování služeb úzce souvisejících se sportem, kulturou, tělesnou výchovou a poskytování služeb a dodání zboží při některých příležitostných akcích. Pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž.
Nezahrnuje se do DPH, členské příspěvky podle stanov, interního předpisu apod., úroky na běžném účtu, dary, poplatky za studentské a divadelní kluby. Dále zálohy na akce. Dotace a granty. V těchto případech se totiž nejedná o úplatu za uskutečněné plnění.
Do DPH se počítá (např. příjmy za služby, vstupné, startovné, příjmy z reklam…) jedná se totiž o úplatu za poskytování služeb nebo za ekonomickou činnost.
POZOR:pokud se poskytne služba v zahraničí, stává se každá organizace automaticky plátcem DPH.
POZOR:Pokud se spolek stane plátcem DPH, nemůže vést nadále jednoduché účetnictví a musí
přejít na podvojné účetnictví. Ústavy i o.p.s. vedou vždy podvojné účetnictví.
POZOR:Evidence tržeb se vztahuje jak na plátce, tak i neplátce DPH. Není zde souvislost.
F) Modelové příklady
Spolek Alfa poskytl na Slovensku službu za 30 000 Kč (přepočet z € dle kurzu ČNB na Kč). Stal se automaticky plátcem DPH. Jeho roční výnos z posuzované činnosti byl 190 000,-Kč. Spolek nemusí používat EET, protože nedosáhl ročního výnosu 300 000 Kč.
Spolek Beta dosáhl ročního výnosu z posuzované činnosti 400 000 Kč, protože jeho výnos je vyšší nežli 300 000,-Kč. Má povinnost vést EET. Protože neměl obrat 1 000 000 Kč, není plátcem DPH.
Spolek Delta má šest pobočných spolků. Každý pobočný spolek měl výnos z posuzované činnosti ve výši 80 000,-Kč. Spolek musí vést EET, protože jeho celkový výnos činí 480 000 Kč. Nestal se však plátcem DPH, protože neměl obrat 1 000 000 Kč a vyšší.
G) Obrat
(1) Obratem se pro účely tohoto zákona rozumí souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění, kterými jsou dodání zboží a poskytnutí služby, s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za:
b) plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně,
H) Osoby povinné k dani
Plátcem se stane osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 1 000 000 Kč, s výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. Dále subjekt, který uskutečnil prodej služby v zahraničí, bez ohledu na výši příjmu i počet poskytnutých služeb. Tyto podmínky se týkají také NNO.
Osobou povinnou k dani je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomické činnosti.
(2) Ekonomickou činností uvedenou v odstavci 1 se pro účely tohoto zákona rozumí soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby.
I) Plátci
§ 6 - Plátci
(1) Osoba povinná k dani je plátcem ode dne nabytí majetku, pokud nabývá tento majetek.
V zákoně následuje poměrně obsáhlá pasáž o místě plnění.
J) Daňový doklad
K) Náležitosti daňového dokladu
b) dodatek ke jménu
c) sídlo
§ 30 popisuje zjednodušený daňový doklad, který lze vystavitt max. Do 10 000,-Kč Klasicky se jedná např. o tištěné stvrzenky z pokladen obchodů.
L) Obecné ustanovení o uchovávání daňových dokladů
(2)Daňové doklady se uchovávají po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo.
§ 36 a §36a popisují obšírně základ daně
Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce…
M) Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby
N) Povinná registrace plátce
O) Zdaňovací období
§ 99 a §99a
a) jeho obrat za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 10 000 000 Kč, splní-li další v §99a vyjmenované podmínky.
P) Elektronická forma podání
Q) Povinnost podat kontrolní hlášení
R) Lhůty pro podání kontrolního hlášení
Jednou za rok lze za poplatek požádat o prominutí pokuty dle § 101 j a 101 k, za podmínky že v daném roce bylo vždy vše podáno včas. Správce daně může a nemusí vyhovět. Podání žádosti má odkladný účinek pro vykonatelnost platebního výměru.
S) Nespolehlivý plátce
Co pro vás znamená být nespolehlivým plátcem? To se dočtete v zákoně o DPH v § 106aa. §106ab.
T) Ručení příjemce zdanitelného plnění
U)Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu
Správce daně DPH doručuje písemnosti zásadně elektronicky do datové schránky. Pokud schránka není zřízena tak emailem. Dopisy neposílá.
V) Vymáhání daně
W) zrušení speciální právní úpravy pro sdružení bez právní subjektivity (společnost)
Již nepostačuje vedení předepsané evidence pro účely DPH určeným společníkem. Pro sdružení (společnosti) již vzniklé mají přechodné období do 31. 12. 2018, po uplynutí přechodného období bude každý ze společníků povinen plnit své daňové povinnosti samostatně. Obdobná úprava se navrhuje i pro daň z příjmů.
X) sazby DPH
Y) základní pojmy – slovníček
je záporná částka rozdílu mezi sumou daně na výstupu a odpočtem daně.
Fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické
Plátce daně ČR
Osoba povinná k dani, která je registrována k dani z přidané hodnoty na
finančním úřadu v České republice.
Stát, který není členem Evropské unie.
Osoba, která nemá na území Evropského společenství sídlo, místo podnikání
nebo provozovnu.
Dodání zboží ze třetích zemí. Jedná se o vstup zboží na území Evropského společenství.
Poskytnutí služby zahraniční osobě, přijetí služby od zahraniční osoby nazýváme dovozem služeb.
Bod Y odtud výše = www.podnikatel.cz [vid. 1. 8. 2017]
Odkaz: http://www.ipodnikatel.cz/Dane-v-podnikani/slovnicek-pojmu-k-dph.html
Slovníček doplňujeme o další pojmy
je pro účely DPH osoba, která není osobou povinnou k dani tj.
neuskutečňuje ekonomické činnosti.
FO nebo PO, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti. Osobou povinnou k dani může být i právnická osoba, která nebyla založena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomickou činnosti.
poskytuje-li plátce DPH plnění osvobozená od daně, nemá nárok na odpočet DPH ze vstupů vztahujících se k těmto osvobozeným plněním.
Daň nepřímá je daní, která nedopadá na svého nositele, ale nepřímo je zahrnuta v ceně zboží a služeb a tím dopadá na spotřebitele. Subjekt, který nepřímou daň odvádí (plátce, firma) není totožný se subjektem, který daň skutečně zaplatí (spotřebitel).
Z) Předčíslí k účtu při platbě daně z přidané hodnoty a platba daně.
Složení čísla bankovního účtu na: předčíslí-matriku /ČNB naleznete v článku u daně z příjmů, na konci. Také
pochopitelně na webu finanční správy. Na obou místech je popsáno jaký variabilní a konstantní symbol máte při platbě použít.
Například platba DPH v Jihomoravském kraji: 705-77628621/0710
Konstantní symbol pro platbu z účtu: 1148 Jako variabilní symbol použijete IČ organizace.
Odkaz: [vid. 1. 8. 2017]
http://www.financnisprava.cz/cs/dane/placeni-dani/jak-spravne-zaplatit-d...
Kdo má placení daně z přidané hodnoty ve zvláštním režimu jednoho správního místa, podívá se na web finanční správy, jak se daň platí. Jde o jedinou odchylku (a jedinou daň) od modelu, který popisujeme v předchozím odstavci.
To se ale neziskového sektoru bude týkat zřejmě jen zcela mimořádně.
Pouze tato daň (zvláštní režim) se platí v eurech. Všechny ostatní daně se platí jen v českých korunách.

References: § 3
 §5
 § 75
 §76

§ 6

§ 30

§ 36
 §36

§ 99
 §99
 §99
 § 101
 § 106
 §106