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Reglement Rückstellungen und Reserven. der Pensionskasse der Gemeinde Weinfelden - PDF
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Hertha Herta Glöckner
1 PENSIONSKASSE Finanzverwaltung Frauenfelderstrasse 10, Postfach, 8570 Weinfelden Telefon Telefax Reglement Rückstellungen und Reserven der Pensionskasse der Gemeinde Weinfelden gültig ab 1. Januar 2014
2 Zweck und Inhalt des Reglements Art. 1 Allgemeine Bestimmungen Grundsatz 1 Der Stiftungsrat erlässt gestützt auf Art. 51a BVG und Art. 48e BVV2 das vorliegende Reglement über die Bildung von Rückstellungen und Reserven. Sicherheit 2 Die Pensionskasse muss Sicherheit dafür bieten, dass sie die übernommenen Verpflichtungen erfüllen kann. 3 Dafür äufnet sie die notwendigen Reserven und Rückstellungen. Sie beachtet dabei den Grundsatz der Stetigkeit. Die Darstellung erfolgt nach Swiss GAAP FER 26 in Arbeitgeberbeitragsreserven, Nicht-technischen Rückstellungen, Vorsorgekapitalien, "Technische Rückstellungen" und "Wertschwankungsreserven". Technische Rückstellungen 4 Technische Rückstellungen dienen der Deckung bereits bekannter oder absehbarer Verpflichtungen, die sich auf die finanzielle Lage der Pensionskasse auswirken oder sich aus Ereignissen ergeben, die vor dem Bilanzstichtag stattgefunden haben. 5 Grundsätzlich werden die technischen Rückstellungen aufgrund des autonom getragenen Risikos vom Experten für berufliche Vorsorge nach anerkannten Grundsätzen sowie den Richtlinien der Kammer der Pensionskassenexperten bestimmt und die Höhe festgelegt. 6 Übernimmt die Pensionskasse ein neues Risiko, so wird die untenstehende Liste der Rückstellungen entsprechend ergänzt. Nicht-technische Rückstellungen 7 Zur Erbringung von reglementarischen Leistungen, deren Fälligkeit und genaue Höhe nicht im Voraus bestimmbar sind, oder von anderen Leistungen, die nicht direkt mit der Erfüllung von Vorsorgeverpflichtungen zu tun haben (z.b. Prozessrisiken, zusätzliche Kosten), kann der Stiftungsrat nach bestem Wissen und in Absprache mit der Revisionsstelle Rückstellungen bilden. Diese Rückstellungen werden jeweils im Anhang zur Jahresrechnung erläutert. Technische Grundlagen 8 Für autonom getragene Risiken wird die technische Grundlage aufgrund einer Empfehlung des Experten für berufliche Vorsorge vom Stiftungsrat bestimmt. Als technische Grundlage wird BVG 2010 / Periodentafel 2013 verwendet. Technischer Zinssatz 9 Der technische Zinssatz wird aufgrund einer Empfehlung des Experten für berufliche Vorsorge vom Stiftungsrat so festgelegt, dass er langfristig gesehen mit einer angemessenen Marge unterhalb der effektiven Vermögensrendite liegt und über einen längeren Zeitraum beibehalten werden kann. Die Höhe des technischen Zinssatzes auf den autonom getragenen Risiken beträgt 3.0% und wird im Jahresbericht offen gelegt. 10 Der technische Zinssatz für Rentnerbestände ohne Arbeitgeber oder von Arbeitgebern ohne aktive Versicherte liegt jeweils 1 Prozentpunkt unter dem im vorangehenden Absatz genannten Zinssatz. 11 Der Experte berücksichtigt in seiner Empfehlung den Referenzzinssatz der Schweizerischen Kammer der Pensionskassen-Experten. Übersteigt der reglementarische technische Zinssatz den Referenzzinssatz, informiert der Experte den Stiftungsrat und orientiert über einen allfällig notwendigen Handlungsbedarf. Versicherte Leistungen 12 Bei rückgedeckten Leistungen wird auf die jeweilige technische Grundlage und den technischen Zinssatz der Versicherung abgestellt. Berechnungsmethode 13 Die Vorsorgekapitalien und technischen Rückstellungen werden statisch berechnet (Bilanzierung in geschlossener Kasse). Reglement Rückstellungen und Reserven, gültig ab 1. Januar von 7
3 Freie Mittel 14 Freie Mittel entstehen erst, wenn sämtliche Rückstellungen und die Wertschwankungsreserve vollständig geäufnet sind. Bevor diese für Leistungsverbesserungen oder Beitragsreduktionen verwendet werden, ist zu prüfen, ob eine Reduktion des technischen Zinssatzes, eine Teuerungsanpassung der laufenden Renten oder die Bildung zusätzlich notwendiger Rückstellungen angebracht sind. Arbeitgeberbeitragsreserven Art. 2 Arbeitgeber itgeber-beitragsreserven Grundsatz 1 Die angeschlossenen Arbeitgeber sind berechtigt, Beitragsreserven für ihre Beiträge zu äufnen (Art. 331 Abs. 3 OR). Diese werden in der Jahresrechnung gesondert ausgewiesen und können nur auf Anweisung des jeweiligen Arbeitgebers verwendet werden. Falls es die finanzielle Situation der Pensionskasse zulässt, wird die Arbeitgeberbeitragsreserve gemäss Entscheid des Stiftungsrats verzinst. Der dabei verwendete Zinssatz darf weder höher sein als die Netto-Vermögensrendite gemäss revidierter Jahresrechnung, noch als der Zinssatz für überobligatorische Altersguthaben. 2 Die steuerliche Abzugsfähigkeit richtet sich nach den kantonalen und eidgenössischen Bestimmungen. Arbeitgeberbeitragsreserve mit Verwendungsverzicht 3 Der Arbeitgeber kann im Fall einer Unterdeckung Einlagen in ein gesondertes Konto Arbeitgeberbeitragsreserve mit Verwendungsverzicht (AGBR mit Verwendungsverzicht) vornehmen und auch Mittel der ordentlichen Arbeitgeberbeitragsreserve auf dieses Konto übertragen. 4 Die Einlagen dürfen den Betrag der Unterdeckung nicht übersteigen und werden nicht verzinst. Sie dürfen weder für Leistungen eingesetzt, verpfändet, abgetreten noch auf andere Weise vermindert werden. 5 Die Auflösung und Verwendung erfolgen gemäss Art. 44a und 44b BVV2. Nicht-technische technische Rückstellungen Art. 3 Nicht-technische technische Risiken Prozessrisiken 1 Da der Ausgang eines laufenden oder latenten Gerichtsprozesses nicht mit Bestimmtheit voraussehbar ist, kann für das entsprechende Risiko eine Rückstellung ausgeschieden werden. Rückstellungen ohne Bezug auf die Erfüllung von Vorsorgeverpflichtungen 2 In Absprache mit der Revisionsstelle können weitere Rückstellungen gebildet werden, welche nicht direkt mit der Erfüllung von Vorsorgeverpflichtungen zu tun haben. Diese Position darf nicht dazu dienen, Willkür- und Glättungseffekte zu erzielen oder in Kauf zu nehmen. Diese Rückstellungen werden jeweils im Anhang zur Jahresrechnung erläutert. Reglement Rückstellungen und Reserven, gültig ab 1. Januar von 7
4 Vorsorgekapitalien Art. 4 Vorsorgekapital aktive Versicherte Austrittsleistung 1 Das Freizügigkeitsgesetz bestimmt für die Berechnung der Austrittsleistung, dass austretende Versicherte Anspruch auf den höchsten der folgenden drei Werte haben: a. Reglementarisches Altersguthaben gemäss Vorsorgereglement; b. Minimalleistung gemäss Art. 17 FZG, basierend auf den eigenen Beiträgen an die Altersgutschriften inklusive Zinsen und einem altersabhängigen Zuschlag, zuzüglich einer allfällig eingebrachten Freizügigkeitsleistung oder eines Einkaufsgeldes aus privaten Mitteln einschliesslich Zinsen; c. geäufnetes BVG-Altersguthaben zuzüglich einer allfällig eingebrachten Freizügigkeitsleistung oder eines Einkaufsgeldes aus privaten Mitteln einschliesslich Zinsen gemäss Art. 18 FZG. Zweck 2 Das Vorsorgekapital Aktive bezweckt die Bilanzierung der Austrittsleistung, auf welche der Versicherte Anspruch hat Höhe 3 Das Vorsorgekapital Aktive entspricht der Summe der individuellen Maximalwerte gemäss Art. 4 Abs. 1. Bildung / Auflösung 4 Das Vorsorgekapital Aktive wird jeweils Ende Jahr neu berechnet und deren Bildung oder Auflösung erfolgt über die Betriebsrechnung. Art. 5 Vorsorgekapital Rentner Zweck 1 Das Vorsorgekapital Rentner entspricht dem zur Finanzierung der laufenden und autonom getragenen Renten und deren Anwartschaften benötigte Kapital. Höhe 2 Das notwendige Deckungskapital für die laufenden und autonom getragenen Renten und deren anwartschaftlichen Leistungen wird aufgrund der technischen Grundlage und dem technischen Zins jährlich durch den Experten für berufliche Vorsorge berechnet. Bildung / Auflösung 3 Das Vorsorgekapital Rentner wird jeweils Ende Jahr neu berechnet und deren Bildung oder Auflösung erfolgt über die Betriebsrechnung. Reglement Rückstellungen und Reserven, gültig ab 1. Januar von 7
5 Technische Rückstellungen Art. 6 Rückstellung für Langlebigkeit Zweck 1 Die Rückstellung für Langlebigkeit bezweckt, die Kosten für die steigende Lebenserwartung der Rentner und damit die Umstellung auf neue versicherungstechnische Grundlagen planmässig zu finanzieren. Höhe 2 Erfahrungsgemäss betragen die Kosten für die Umstellung auf die alle 5 Jahre neu erhobenen und publizierten versicherungstechnischen Grundlagen rund 2.5% des Deckungskapitals der Rentner. Dabei werden die Kinderrenten nicht berücksichtigt, da die Kinderrenten finanzmathematisch berechnet sind und damit kein eigentliches Langlebigkeitsrisiko besteht. 3 Pro Jahr seit dem wird die Rückstellung für Langlebigkeit um 0.5% des Vorsorgekapitals Rentner erhöht, es sei denn, die Schätzungen der voraussichtlichen Kosten für die Umstellung auf neue versicherungstechnische Grundlagen oder die Analysen des anerkannten Experten für berufliche Vorsorge führen zwischenzeitlich zu einem anderen Ergebnis. Bildung / Auflösung 4 Die Bildung erfolgt zulasten der Betriebsrechnung ohne eigens deklarierte Finanzierung. Die Auflösung erfolgt beim Wechsel auf eine neue Generation von versicherungstechnischen Grundlagen. Art. 7 Risikoschwankungsfonds Aktive Grundsatz 1 Gemäss Art. 67 BVG hat die Pensionskasse selber zu entscheiden, ob sie die Deckung der Risiken selbst übernimmt oder sie ganz oder teilweise einer der Versicherungsaufsicht unterstellter Versicherungsgesellschaft übertragen will. Der Stiftungsrat entscheidet über die Art und das Ausmass der Rückdeckung aufgrund einer dem Experten für berufliche Vorsorge in Auftrag gegebenen Risikoanalyse und legt die Höhe der notwendigen Rückstellung aufgrund der gewählten Rückdeckungslösung fest. 2 Eine Risikoanalyse für die Beurteilung des effektiven Risikoverlaufs wird im Rahmen der versicherungstechnischen Bilanz erstellt. Zweck 3 Soweit Invaliditäts- und Todesfallleistungen nicht durch das vorhandene Deckungskapital oder durch eine Versicherung gedeckt sind, werden sie nach dem Rentenwertumlageverfahren finanziert. Die Finanzierung des zusätzlich erforderlichen Deckungskapitals erfolgt primär aus der versicherungstechnischen Risikoprämie. Der Risikoschwankungsfonds dient dem Ausgleich von Schwankungen im Schadenverlauf und deckt die verbleibenden Differenzen, wenn die versicherungstechnische Risikoprämie nicht ausreicht. Art der Deckung 4 Die Risikoleistungen Invalidität und Tod vor Erreichen des Schlussalters sind wie folgt gedeckt: autonome Risikotragung mit Stop-Loss-Versicherung. Höhe 5 Bei Bestehen einer Stop-Loss-Versicherung wird der Risikoschwankungsfonds wie folgt berechnet: Selbstbehalt gem. Versicherungsvertrag + Versicherungsprämie - technische Risikoprämie Risikoschwankungsfonds 6 Ist die maximale Risikosumme grösser als die maximal versicherte Schadensumme, wird die Differenz dazu gezählt. Reglement Rückstellungen und Reserven, gültig ab 1. Januar von 7
6 7 Löst die Stop-Loss-Versicherung die autonome Risikotragung ab, wird zusätzlich der erwartete Schaden per Stichdatum vor Ablösung zurückgestellt. Dieser Betrag wird über einen Zeitraum von 3 bis 5 Jahren auf null reduziert. 8 Löst eine kongruente Risikoversicherung die autonome Risikotragung oder eine Stop-Loss-Versicherung ab, so wird der Risikoschwankungsfonds sowie der allfällig zusätzlich zurückgestellte erwartete Schaden über einen Zeitraum von 3 bis 5 Jahren auf null reduziert. Bildung / Verwendung 9 Die Bildung erfolgt zulasten der Betriebsrechnung ohne eigens deklarierte Finanzierung. Art. 8 Rückstellung Pensionierungsverluste Zweck 1 Die Rückstellung Pensionierungsverluste entspricht den Mehrkosten gegenüber dem vorhandenen Alterskapital, die sich aufgrund des Bedarfs an Deckungskapital und Rückstellungen bei der Pensionierung ergeben können. Höhe 2 Die Rückstellung entspricht der Differenz zwischen: a. aktuell vorhandenem Vorsorgekapital nach Art. 4 (Austrittsleistung) und; b. bei sofortiger Pensionierung notwendigem Vorsorgekapital nach Art. 5 (Deckungskapital), zuzüglich der Rückstellung für die Langlebigkeit nach Art. 6 3 Es werden alle aktiven Versicherten berücksichtig, welche per Bilanzstichtag das frühestmögliche Rentenalter laut Vorsorgereglement erreicht oder überschritten haben (vorzeitige, reglementarische oder aufgeschobene Pensionierungen). Invalide Versicherte werden wie aktive berücksichtigt. 4 Bereits eingereichte Kapitaloptionen werden angemessen berücksichtigt. Bildung / Auflösung 5 Die Rückstellung Pensionierungsverluste wird jeweils Ende Jahr neu berechnet und deren Bildung oder Auflösung erfolgt über die Betriebsrechnung. Art. 9 Rückstellung für pendente Vorsorgefälle Grundsatz 1 Die mutmasslich notwendigen Deckungskapitalien von bekannten, aber noch nicht abgeschlossenen Vorsorgefällen sind jährlich durch den Geschäftsführer unter Einbezug des Experten für berufliche Vorsorge zu quantifizieren und die Risiken rückzustellen, sofern die Pensionskasse das entsprechende Risiko trägt. Zweck 2 Die Rückstellung für pendente Vorsorgefälle bezweckt die periodengerechte Erfassung von eingetretenen Vorsorgefällen infolge Tod oder Invalidität, deren Umfang noch nicht abschliessend feststeht. Höhe 3 Die Rückstellung wird für sämtliche pendenten Fälle gemäss der Wahrscheinlichkeit des Eintretens und unter Berücksichtigung einer allfällig vorhandenen Rückdeckung gebildet oder aufgelöst. Bildung / Auflösung 4 Die Rückstellung für pendente Vorsorgefälle wird jeweils Ende Jahr neu berechnet und deren Bildung oder Auflösung erfolgt über die Betriebsrechnung. Art. 10 Risikoschwankungsfonds Rentner Zweck 1 Gegenüber der statistisch erwarteten durchschnittlichen Lebenserwartung der Rentner ergeben sich in relativ kleinen Rentnerbeständen in der Praxis üblicherweise Abweichungen, da kein genügender Risikoausgleich stattfindet und das Gesetz der grossen Zahl noch nicht gilt. Mit dem Risikoschwankungsfonds werden die Risikoverluste aufgrund der Untersterblichkeit des Rentnerbestandes finanziert. Reglement Rückstellungen und Reserven, gültig ab 1. Januar von 7
7 Höhe 2 Der Risikoschwankungsfonds berechnet sich aufgrund der Formel 0.5 n x Deckungskapital wobei n für die Anzahl Rentner steht. Dabei werden die Kinderrenten nicht mitgezählt, da die Kinderrenten finanzmathematisch berechnet sind und damit kein eigentliches Langlebigkeitsrisiko besteht. Bildung / Auflösung 3 Die Bildung oder Auflösung erfolgt jeweils erfolgswirksam per Bilanzstichtag aufgrund der Deckungskapitalberechnung. Art. 11 Teuerungsfonds Zweck 1 Zur systematischen Finanzierung der überobligatorischen Anpassung laufender Renten an die Preisentwicklung wird ein Teuerungsfonds ausgeschieden. Auflösung / Bildung 2 Die Bildung und die Auflösung werden im Vorsorgereglement definiert. Wertschwankungsreserve Art. 12 Wertschwankungsreserve Grundsatz 1 Der Stiftungsrat legt die Zielgrösse der Wertschwankungsreserve aufgrund der Risikofähigkeit der Pensionskasse und der Risikobereitschaft des Stiftungsrates mit dem Ziel einer nachhaltigen Erfüllung der Leistungsversprechen fest. 2 Er berücksichtigt insbesondere marktspezifische Risiken der einzelnen Anlagen, die Kapitalmarktentwicklung, die Allocation der Vermögensanlage, die Struktur und die erwartete Entwicklung des Vorsorgekapitals sowie des Versichertenbestandes und der technischen Rückstellungen sowie das angestrebte Renditeziel. 3 Als Basis für die Berechnung der Wertschwankungsreserve werden die historischen Performances und Volatilitäten der einzelnen Anlagekategorien verwendet. Zweck 4 Die Wertschwankungsreserve dient dem Ausgleich von Wertschwankungen beim Anlagevermögen. Höhe 5 Die Wertschwankungsreserve wird aufgrund der Asset Allocation mittels vom Stiftungsrat festgelegter Prozentsätze auf den verschiedenen Anlagekategorien gebildet. Die Prozentsätze sind im Anhang zum Anlagereglement festgelegt. Bildung/ Auflösung 6 Die Bildung der Wertschwankungsreserve erfolgt mittels Vermögenserträgen. 7 Hat die Wertschwankungsreserve die Zielgrösse noch nicht erreicht wird der "Ertragsüberschuss vor Bildung der Wertschwankungsreserven" gemäss Swiss GAAP FER 26 der Wertschwankungsreserve zugewiesen. Überschreitet die Wertschwankungsreserve die Zielgrösse, wird der übersteigende Teil erfolgswirksam per Bilanzstichtag aufgelöst. Reglement Rückstellungen und Reserven, gültig ab 1. Januar von 7
8 SCHLUSSBESTIMMUNGEN Art. 13 Anpassung des Reglements Änderungsvorbehalt 1 Dieses Reglement kann vom Stiftungsrat jederzeit geändert werden. Weitere Rückstellungen 2 Der Stiftungsrat kann jederzeit neue Rückstellungen beschliessen, welche im Reglement nicht aufgeführt sind. In diesem Falle sind diese im Anhang der Jahresrechnung entsprechend den Regeln zur Bildung von Rückstellungen zu erläutern. Werden solche Rückstellungen dauerhaft gebildet, sind sie reglementarisch festzulegen. Kenntnisnahme Aufsicht 3 Dieses Reglement und dessen spätere Änderungen werden jeweils der Aufsichtsbehörde zur Kenntnis gebracht. Art. 14 Inkrafttreten Inkrafttreten Dieses Reglement tritt per 1. Januar 2014 in Kraft. Weinfelden, 26. August 2013 Der Stiftungsrat Reglement Rückstellungen und Reserven, gültig ab 1. Januar von 7

References: Art. 1
 Art. 51
 Art. 48
 Art. 2
 Art. 44
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 17
 Art. 18
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 67
 Art. 8
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 9
 Art. 10
 Art. 11
 Art. 12
 Art. 13
 Art. 14