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Timestamp: 2020-07-02 13:45:12+00:00

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Solidaritätszuschlag | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Solidaritätszuschlag
Bewertung lohn- und einkommensteuerrechtlicher Freibeträge / 4.3 Auswirkung auf Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag
Gleichwohl werden für Kinderfreibeträge elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale gebildet, weil sich diese im Lohnsteuerabzugsverfahren auf die Höhe des Solidaritätszuschlags und der Kirchensteuer mindernd auswirken. Steuertechnisch geschieht dies dadurch, dass bei Arbeitnehmern mit Kindern als Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer bzw. den Solidaritätszuschlag eine fiktiv...mehr
Freibeträge / 2.4 Kinderfreibetrag
Freibeträge für Kinder werden über den Kinderfreibetragszähler berücksichtigt. Sie haben nur Auswirkung auf die Berechnung der Kirchensteuer und des Solidaritätszuschlags, nicht aber auf die Berechnung der Lohnsteuer. Halbe Freibeträge werden mit dem Zähler "0,5", volle Freibeträge mit dem Zähler "1" in den ELStAM vermerkt. In 2020 beträgt der halbe Freibetrag 2.586 EUR bzw....mehr
Jung, SGB XII § 82 Begriff des Einkommens / 2.4.1 Steuern (Abs. 2 Nr. 1)
Rz. 45 Auszusparen sind die Steuern, die auf das Einkommen tatsächlich entrichtet werden. Hierzu gehören die Lohn- und Einkommensteuer, der Solidaritätszuschlag (zum BSHG: VGH Baden-Württemberg, Urteil v. 21.3.1996, 6 S 1342/93), die Kirchensteuer sowie die Kapitalertragsteuer (§ 6 Abs. 2 DVO). Verkehrssteuern wie Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer und Grunderwerbsteuer sowie Verbr...mehr
Der Verlustabzug nach § 10d EStG stellt sicher, dass dem Steuerpflichtigen bei jährlich schwankenden Einkünften keine steuerlichen Nachteile entstehen. Existenzgründer können sich mit Anfangsverlusten aus einer selbstständigen Tätigkeit Liquidität verschaffen, wenn sie im Jahr vor der Gründung z. B. hohe Einkünfte aus nichtselbstständiger Tätigkeit hatten, weil sie mittels d...mehr
Essenszuschuss / 2.2 Bewertung mit durchschnittlicher Zuzahlung
Werden unterschiedliche Mahlzeiten zu unterschiedlichen Preisen abgegeben, ist eine individuelle Ermittlung des geldwerten Vorteils für den einzelnen Arbeitnehmer sehr arbeitsaufwendig. Entscheidet sich der Arbeitgeber für die pauschale Lohnsteuer, kann ein vereinfachtes Berechnungsverfahren angewendet werden. Der geldwerte Vorteil kann dann auf Grundlage eines Durchschnitts...mehr
Fahrten Wohnung - Tätigkeitsstätte und Familienheimfahrt ... / 6.1.1 Wahlrecht zwischen Tages- und Monatspauschale
Die Finanzverwaltung gewährt bei der 1-%-Methode ein Wahlrecht zwischen dem 0,03-%-Monatszuschlag und der 0,002-%-Tagespauschale, bei der die Firma den geldwerten Vorteil nur noch für die tatsächlich durchgeführten Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte versteuern muss. Bei Ermittlung des geldwerten Vorteils nach der 0,03-%-Regelung gestattet die Verwaltung für ...mehr
Wichtig Befristete Erleichterungen für den Anspruch und das Verfahren zum Arbeitslosengeld II Die wirtschaftlichen Auswirkungen der COVID-19-Pandemie können dazu führen, dass viele Menschen Einkommenseinbußen erfahren. Dies gilt für alle Erwerbstätigen, betrifft derzeit insbesondere aber Kleinunternehmer und sog. Solo-Selbstständige. Sie haben in der Regel keinen Zugang zu de...mehr
Arbeitslosengeld II/Grundsicherung für Arbeitsuchende / 9 Leistungsverfahren
Arbeitslosengeld II und Sozialgeld werden nur auf Antrag gezahlt. Zuständig ist grundsätzlich der Leistungsträger, in dessen Bezirk der Leistungsberechtigte seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Aus Gründen der Verwaltungspraktikabilität vermutet das Gesetz, dass der erwerbsfähige Leistungsberechtigte, der Leistungen beantragt, auch bevollmächtigt ist, die Bedarfsgemeinschaft z...mehr
Frotscher/Drüen, KStG § 14 Aktiengesellschaft oder Komma ... / 5.2.3 Rechtsfolgen
Rz. 764 Für Wirtschaftsjahre der Organgesellschaft, die ab 1.1.2004 enden, also deren Ergebnisse steuerlich im Vz 2004 oder später zu erfassen sind, sind Mehrabführungen, die Folgewirkungen aus der vororganschaftlichen Zeit sind, nach dem durch Gesetz v. 9.12.2004 in § 14 KStG eingefügten Abs. 3 als (fiktive) Gewinnausschüttungen der Organgesellschaft an den Organträger zu b...mehr
Zuschreibungen/Wertaufholungen / 3.1.1 Bestimmung des Eigenkapitalanteils einer Wertaufholung
Rz. 55 Eine Dotierung der anderen Gewinnrücklagen darf nur in Höhe des Eigenkapitalanteils der Wertaufholung erfolgen. Der Eigenkapitalanteil einer Wertaufholung ermittelt sich aus der Differenz zwischen dem Umfang der Zuschreibung und der Ertragsteuerbelastung, die durch diese Wertaufholung ausgelöst wird; eine geringere Zuführung ist jedoch zulässig. Als Steuerbelastung gi...mehr
Kostensenkungsmaßnahmen in Krisenzeiten im Personalbereich / 2.2.2 Berechnungsmodus für das Kurzarbeitergeld
Das Kurzarbeitergeld für die Arbeitnehmer wird wie folgt berechnet: Sollentgelt ist grundsätzlich das regelmäßige laufende Arbeitsentgelt einschließlich etwaiger Zulagen, jed...mehr
Elterngeld / 3 Steuerklasse beeinflusst Elterngeldhöhe
Das Elterngeld berechnet sich nach dem Bruttoeinkommen der letzten 12 Monate vor dem Monat der Geburt des Kindes, ermäßigt um pauschale Abzüge für Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer – wobei berücksichtigt wird, nach welcher Steuerklasse versteuert wurde und ob Kirchensteuerpflicht des Antragstellers bestand. Optimale Steuerklasse erhöht Elterngeld Beziehen beid...mehr
Gesetz zur Abmilderung der Covid-19-Folgen und Folgegesetze / 3 Pandemiebedingte Sonderregelungen Verbraucherdarlehen
In Art. 240 EGBGB wurde ein neuer § 3 eingeführt, nach dem zwischen dem 1.4.2020 und dem 30.6.2020 fällige Darlehensforderungen kraft Gesetzes für sechs Monate gestundet werden. Voraussetzung: Der Darlehensvertrag wurde vor dem 15.3.2020 abgeschlossen und der Verbraucher pandemiebedingt außergewöhnliche Einnahmeausfälle hat, die ihm die geschuldete Leistung unzumutbar machen. De...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolZG § 1 Erhebung eines Solidaritätszuschlags
Schrifttum: Orth, SolZ: Renaissance einer Doppelbelastung von Dividenden, DB 1991, 779; Rödder, Belastungs- und Gestaltungswirkungen des geplanten SolZ, DB 1991, 921; Rödder, Belastung und Volumen von Ausschüttungen nach der endgültigen Ausgestaltung des SolZ, DB 1991, 1400; Schneider, Sinn und Widersinn der steuerlichen Investitionsförderung für die neuen Bundesländer und des S...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolZG § 1 ... / A. Rechtsnatur des SolZ
Rn. 5 Stand: EL 143 – ET: 06/2020 Nach § 1 Abs 1 SolZG ist der SolZ eine Ergänzungsabgabe iSd Art 106 Abs 1 Nr 6 GG . Der Begriff der Ergänzungsabgabe ist im GG nicht definiert. Nach der verfassungsgerichtlichen Rspr handelt es sich bei der Ergänzungsabgabe iSd Art 106 Abs 1 Nr 6 GG um eine "Steuer vom Einkommen" iSd § 3 Abs 1 AO (vgl BVerfG BStBl II 1972, 408; s auch BFH BStB...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolZG § 4 ... / IV. SolZ auf ESt auf KapErtr
Rn. 8 Stand: EL 143 – ET: 06/2020 Nach § 4 S 4 SolZG ist der SolZ auf die ESt auf KapErtr nach § 32d Abs 3 u 4 EStG ungeachtet der Milderungsregelung des § 4 S 2 SolZG entsprechend der Grundregel des § 4 S 1 EStG mit 5,5 % der Bemessungsgrundlage zu erheben. § 4 S 4 SolZG ist durch das JStG 2010 eingefügt worden (ausführlich dazu s Rn 1 und s § 3 SolZG Rn 25 (Mues)). Ab dem VZ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolZG § 1 ... / II. Erhebung des SolZ als Ergänzungsabgabe (§ 1 Abs 1 SolZG)
A. Rechtsnatur des SolZ Rn. 5 Stand: EL 143 – ET: 06/2020 Nach § 1 Abs 1 SolZG ist der SolZ eine Ergänzungsabgabe iSd Art 106 Abs 1 Nr 6 GG . Der Begriff der Ergänzungsabgabe ist im GG nicht definiert. Nach der verfassungsgerichtlichen Rspr handelt es sich bei der Ergänzungsabgabe iSd Art 106 Abs 1 Nr 6 GG um eine "Steuer vom Einkommen" iSd § 3 Abs 1 AO (vgl BVerfG BStBl II 197...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolZG § 1 ... / Schrifttum:
Orth, SolZ: Renaissance einer Doppelbelastung von Dividenden, DB 1991, 779; Rödder, Belastungs- und Gestaltungswirkungen des geplanten SolZ, DB 1991, 921; Rödder, Belastung und Volumen von Ausschüttungen nach der endgültigen Ausgestaltung des SolZ, DB 1991, 1400; Schneider, Sinn und Widersinn der steuerlichen Investitionsförderung für die neuen Bundesländer und des SolZ, DB 199...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolZG § 1 ... / V. Vorauszahlungen (§ 1 Abs 4 SolZG)
Rn. 18 Stand: EL 143 – ET: 06/2020 § 1 Abs 4 SolZG enthält detaillierte Regelungen für die Vorauszahlungen auf den SolZ. Die Regelung entspricht § 51a Abs 4 EStG (s Rn 14). Gem § 1 Abs 2 SolZG gelten allerdings schon die Regelungen des EStG und des KStG für Vorauszahlungen zur ESt und KSt entsprechend für die Festsetzung und Erhebung von Vorauszahlungen auf den SolZ (s Rn 14)...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolZG § 1 ... / A. Allgemeines
Rn. 21 Stand: EL 143 – ET: 06/2020 Soweit das SolZG keine eigenständigen Verfahrensregelungen enthält, gelten die Regelungen der AO . Rn. 22 Stand: EL 143 – ET: 06/2020 Für den SolZ sind allerdings weder nach § 149 AO noch nach dem SolZG Steuererklärungen abzugeben. Lediglich für die Maßstabsteuern ESt und die KSt müssen Steuererklärungen abgegeben werden, die vom FA dann auch b...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, SolzG § 3 ... / IV. Lohnsteuer (§ 3 Abs 1 Nr 3 SolZG)
Rn. 8 Stand: EL 143 – ET: 06/2020 § 3 Abs 1 Nr 3 SolZG regelt die Bemessungsgrundlage für den SolZ zur LSt. Die Regelung wird durch § 3 Abs 2a SolZG ergänzt, der bestimmt, wie die LSt beim Steuerabzug vom laufenden Arbeitslohn und beim LStJA zu ermitteln ist (s Rn 20ff). Soweit LSt zu erheben ist, ergibt sich die Bemessungsgrundlage für den SolZ aus der nach § 3 Abs 2a SolZ b...mehr

References: § 82
 § 10
 § 14
 § 14
 Art. 240
 § 3
 § 1
 § 1
 § 1
 § 3
 § 4
 § 4
 § 32
 § 4
 § 4
 § 4
 § 3
 § 1
 § 1
 § 3
 § 1
 § 1
 § 1
 § 51
 § 1
 § 1
 § 149
 § 3
 § 3
 § 3
 § 3