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Timestamp: 2018-02-22 02:52:00+00:00

Document:
Decreto Nº 966/2008 - Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Person
Decreto Nº 3.738/09 Artículo 4
DECRETO Nº 966/08
POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL, CREADO POR LEY Nº 2.421 DEL 5 DE JULIO DE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL".
La Ley Nº 3.307/2007 "Que modifica el Artículo 38º de la Ley Nº 2.421/04, "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal"(Expediente M.H. Nº 24.051/2008); y,
Que la Ley Nº 2.421/004, en su Capítulo III "De la Creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal", establece los parámetros generales para la aplicación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.
Que la Ley Nº 3.307/2007 ha dispuesto la postergación de la entrada en vigencia del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal hasta el 1º de enero de 2009, por lo que resulta necesario definir y regular sus efectos.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen Nº 480 del 26 de noviembre de 2008.
Art. 1º.- Apruébase la reglamentación del Capítulo III "De la Creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal" de la Ley Nº 2.421/04 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal", conforme al Anexo que se adjunta y forma parte del presente Decreto.
Art. 2º.- La Administración Tributaria deberá adecuar los procedimientos, sistemas y servicios desarrollados para la administración del Impuesto a las disposiciones de este Decreto.
Art. 3º.- Las disposiciones del presente Decreto entrarán en vigencia a partir del 1º de enero de 2009.
Art. 4º.- A partir de la fecha de publicación de este Decreto, quedarán sin efecto las disposiciones del Decreto Nº 8.595 del 11 de diciembre de 2006.
ANEXO AL DECRETO N° 966
Artículo 2º.- Factor Preponderante.
Artículo 3º.- Actividades Personales.
Artículo 4º.- Servicios de Carácter Personal.
Artículo 5º.- Otros Hechos Generadores.
Artículo 6º.- Ingresos por Enajenaciones.
Artículo 7º.- Enajenaciones No Gravadas.
Artículo 8º.- Capitales Mobiliarios Gravados.
Artículo 9º.- Capitales Mobiliarios No Gravados.
Artículo 11º.- Contribuyentes del Impuesto.
Artículo 15º.- Nacimiento de la Obligación y Ejercicio Fiscal.
Artículo 16º.- Fuente de la Renta.
Artículo 17º.- Rentas de Fuente Paraguaya.
Artículo 18º.- Ingresos.
Artículo 20º.- Ingresos Brutos.
Artículo 21º.- Presunción de Renta.
Artículo 22º.- Enriquecimiento o Incremento Patrimonial.
RENTA NETA-DE LOS GASTOS Y DEMÁS EGRESOS
Artículo 23º.- Renta Neta.
Artículo 24º.- Descuentos y/o Aportes Legales.
Artículo 25º.- Donaciones Deducibles.
Artículo 26º.- Deducciones de las Personas Físicas.
Artículo 27º.- Deducciones de Sociedades Simples.
Artículo 29º.- Documentación para Respaldar Gastos.
Artículo 30º.- Gastos y Erogaciones en el Exterior.
Artículo 31º.- Gastos Indirectos.
Artículo 32º.- Monto Máximo de Deducciones.
Artículo 33º.- Presunción de Costo Deducible.
Artículo 34º.- Costo Real de Enajenaciones.
Artículo 35º.- Limitación de Costo Deducible.
Artículo 36º.- Compensación de Pérdida Fiscal.
Artículo 37º.- Conceptos No Deducibles.
Artículo 38º.- Exoneraciones del Impuesto.
Artículo 39º.- Rangos No Incididos Temporalmente.
Artículo 40º.- Salario Mínimo.
Artículo 41º.- Actualización de Salarios.
Artículo 42º.- Declaración Anual del Impuesto.
Artículo 43º.- Plazo para Declarar y Pagar.
Artículo 44º.- Tasas del Impuesto.
Artículo 46º.- Declaración Jurada de Patrimonio Gravado.
Artículo 47º.- Anticipos a Cuenta.
Artículo 48º.- Retenciones en la Fuente.
Artículo 49º.- Personas No Domiciliadas.
Artículo 53º.- Documentación Sustentatoria.
Artículo 54º.- Registros Obligatorios.
Artículo 55º.- Información de Terceros Vinculantes.
Artículo 56º.- Sustentación de Ingresos.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 12º
Artículo 2º.- Factor Preponderante. Son actividades que generan ingresos personales las que realizan las personas físicas en forma independiente o en una relación de dependencia y las desarrolladas por sociedades simples, en las que para su realización resulte preponderante la utilización del trabajo por sobre el capital.
Artículo 3º.- Actividades Personales. Se comprenden dentro de las actividades a que se refiere el Artículo anterior, el ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestación de servicios personales de cualquier clase, desarrolladas bajo un vínculo de dependencia o en forma independiente, incluso cuando la actividad es realizada para una sociedad simple de la que se es socio o para una empresa unipersonal de la que se es titular.
Ley Nº 2.421/04 Artículo 10º num. 1 inc. a)
Artículo 4º.- Servicios de Carácter Personal. Sin ser excluyente, dentro de los servicios de carácter personal, sea en calidad dependiente o independiente, quedan comprendidos:
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 3º
j) Demás servicios prestados por las personas físicas y sociedades simples por los cuales reciban ingresos no sujetos al Impuesto a la Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Rentas de las Actividades Agropecuarias y Rentas del Pequeño Contribuyente.
Artículo 5º.- Otros Hechos Generadores. Constituye también hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la obtención de dividendos, utilidades y excedentes que los contribuyentes perciban en su calidad de accionistas, socios o cooperados, siempre que en estas sociedades no se haya tributado el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.
Artículo 6º.- Ingresos por Enajenaciones. Constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la enajenación ocasional de inmuebles, cesión de derechos y la venta de títulos, acciones y cuotas de capital de sociedades efectuadas por personas físicas y sociedades simples.
Artículo 7º.- Enajenaciones No Gravadas. No constituyen hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, las enajenaciones a que se refiere el Artículo anterior, en los casos en que tales operaciones se encuentren gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Renta del Pequeño Contribuyente, a que se refiere la Ley N° 125/91 y sus modificaciones.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 19º
Artículo 8º.- Capitales Mobiliarios Gravados. Constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la percepción de intereses, comisiones o rendimientos producidos o generados por cualquier clase de capitales mobiliarios, que se tenga o posea a cualquier título.
Artículo 9º.- Capitales Mobiliarios No Gravados. No constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la circunstancia a que se refiere el Artículo anterior, en el caso en que los intereses, comisiones o rendimientos que produzcan tales operaciones se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, por el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, o por el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, a que se refiere la Ley N° 125/91 y sus modificaciones.
Artículo 10º.- Otros ingresos no gravados. Constituirán ingresos no gravados por el presente Impuesto los siguientes:
Artículo 11º.- Contribuyentes del Impuesto. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, las personas físicas y las sociedades simples, definidas éstas últimas en el primer párrafo, del Artículo 1013 del Código Civil.
Artículo 12º.- Personas Físicas. Las personas físicas quedarán incididas por el presente Impuesto una vez que, durante un ejercicio fiscal el total de sus ingresos gravados, computados inclusive desde el 1º de Enero del ejercicio en curso, sea superior al rango no incidido correspondiente a dicho ejercicio, debiendo inscribirse dentro de los treinta días hábiles siguientes, y liquidar el impuesto sobre el total de sus ingresos, inversiones y gastos realizados a partir del día siguiente de la fecha en que hayan quedado incididas.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 1º
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 4º inc. a) y b)
Artículo 13º.- Sociedades Simples. Quedan, en cualquier caso, comprendidas como contribuyentes sujetos de este Impuesto, todas las sociedades simples de profesionales que presten servicios o asesorías profesionales, salvo que deban tributar bajo las normas establecidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, regulado por el Capítulo I, Libro I de la Ley N° 125/91 y sus modificaciones, hecho que deberán comunicar a la Administración en la forma y condiciones que ésta establezca.
Las sociedades simples, excepto las que realizan actividades comerciales o agropecuarias gravadas por otros Impuestos a la Renta, serán Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, independientemente del monto de sus ingresos, a partir del mismo ejercicio fiscal en que sean constituidas, debiendo inscribirse dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha de su constitución. Estos Contribuyentes tendrán la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto por el mismo ejercicio fiscal en que fueron constituidas, manteniéndose esta obligación por los sucesivos ejercicios fiscales posteriores. Esta disposición incluye a las sociedades simples que el 1 de enero de 2009 estén ejerciendo alguna de las actividades alcanzadas por el presente impuesto; en este caso, el plazo para cumplir la obligación de inscripción se extenderá hasta el día 31 de enero de 2009.
Las sociedades simples preexistentes que durante el transcurso de un ejercicio fiscal, incluido el ejercicio 2009, inicien alguna de las actividades previstas en el Artículo 11 de este Anexo, deberán inscribirse dentro de los 30 (treinta) días hábiles siguientes a la fecha de inicio de esas actividades.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 1º párrafo 3º
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 4º inc. c), d) y e)
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 5º
Artículo 14º.- Sociedades conyugales. En el caso de sociedades conyugales, será Contribuyente del Impuesto sólo aquel cónyuge que perciba ingresos gravados superiores a los mínimos establecidos por la Ley. Si ambos cónyuges perciben ingresos gravados, cada uno de ellos en forma independiente deberá cuantificar dichos ingresos a los efectos de determinar su condición de Contribuyente en forma individual. No corresponde efectuar la sumatoria de los ingresos de ambos cónyuges para declararlos en forma conjunta.
Resolución Gral. Nº 966/08 Artículo 2º
Artículo 15º.- Nacimiento de la Obligación y Ejercicio Fiscal. El nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, se configurará al 31 de diciembre de cada año.
Artículo 16º.- Fuente de la Renta. Sólo constituirán rentas afectadas al Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal las rentas de fuente paraguaya, quedando por tanto excluidas de la aplicación de este impuesto las rentas cuyo origen corresponda a una fuente extranjera.
Artículo 17º.- Rentas de Fuente Paraguaya. Para los efectos del Artículo anterior, constituyen rentas de fuente paraguaya, independiente del lugar en donde se efectúe el pago de las mismas, las siguientes:
f) Toda renta generada por inversión de capital, puestas a disposición o pagados por empresas o sociedades constituidas o domiciliadas en el país, siempre y cuando la misma no está gravada por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, por el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, o por el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente.
Artículo 18º.- Ingresos. Para los efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, se considerará que:
Artículo 19º.- Inversiones y Gastos Deducibles. Los gastos e inversiones para su deducibilidad deberán reunir en general los siguientes requisitos:
a) Que sean necesarios para obtener y mantener la renta que se encuentren relacionados directamente con la actividad gravada, exceptuándose aquellos expresamente mencionados en el Art. 13º, numeral "3", inc. d), de la Ley N° 2421/2004.
Artículo 20º.- Ingresos Brutos. Para los efectos de la aplicación o determinación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, constituyen Ingresos Brutos, sobre la base de su percepción definida en la Sección anterior, las siguientes rentas:
d) El 50% (cincuenta por ciento) de los dividendos, utilidades y excedentes percibidos de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios o en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias.
g) En caso que el contribuyente retire los depósitos o venda las acciones a que se refiere el literal e) Numeral 3) del Artículo 13° de la Ley N° 2421/2004, antes de transcurridos 3 (tres) ejercicios fiscales, y no los reinvierta dentro de los 60 (sesenta) días siguientes al retiro o venta en cualquiera de las alternativas que se señalan en dicho Artículo, por un monto igual o superior al obtenido, se deberá incorporar como Ingresos Brutos el monto inicialmente depositado o colocado en las instituciones señaladas en esta disposición, incrementado en un 33% (treinta y tres por ciento) anual, para lo cual dicho monto inicial deberá multiplicarse por el factor 1,33 (uno coma treinta y tres).
Artículo 21º.- Presunción de Renta. Todo contribuyente deberá probar o justificar a la Administración, el origen o la procedencia de su enriquecimiento o de su incremento patrimonial.
Artículo 22º.- Enriquecimiento o Incremento Patrimonial. El enriquecimiento o incremento patrimonial será la variación positiva que surja entre las declaraciones juradas de Patrimonio Gravado del contribuyente, presentadas de conformidad con lo dispuesto en el art. 16, segundo párrafo del numeral 2), de la Ley N° 2421/04, o bien el monto que determine en su momento la Administración Tributaria, con los antecedentes documentales que cuente sobre la materia.
Artículo 23º.- Renta Neta. Para los efectos de la aplicación o determinación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, constituye Renta Neta la suma que resulte de deducir de los Ingresos Brutos, los conceptos que se indican en esta Sección, deducciones que sólo se podrán efectuar sobre la base de lo dispuesto en la disposición general y siempre que tengan su origen en ingresos o retribuciones incorporadas en la Renta Bruta y se acrediten, documenten o justifiquen en forma fehaciente ante la Administración Tributaria.
Artículo 24º.- Descuentos y/o Aportes Legales. Son deducibles los descuentos legales por aportes a entidades de seguridad social creadas o admitidas por Ley o Decreto-Ley.
Artículo 25º.- Donaciones Deducibles. Las donaciones previstas en el literal b) del numeral 3) del Artículo 13 de la Ley N° 2421/2004, serán deducibles hasta un monto que no supere el diez por ciento (10%) de la renta neta gravada.
c) El donante deberá acreditar, con el respectivo recibo expedido por la entidad beneficiaria, el monto o valor y el destino de la donación efectuada. Igualmente, debe adjuntarse el documento en que conste (i) el acto legal o administrativo de creación de la entidad beneficiaría, (ii) documento oficial de reconocimiento de la entidad de beneficio público por parte de la Administración, y (iii) el documento oficial en que conste el reconocimiento por la Administración Tributaria. En caso que se trate de donación de un bien tangible, el donante deberá emitir un comprobante de venta al momento de la entrega, debiendo en contrapartida la entidad beneficiaría emitir el correspondiente recibo por el mismo valor.
d) Para que una donación sea deducible por el donante, las entidades civiles beneficiarías deberán estar previamente reconocidas por la Administración Tributaria como entidad de beneficio público, e igualmente poseer la personalidad jurídica que los constituya en institución de asistencia social, educativa, cultural, caridad o beneficencia. A tal efecto, estas entidades deberán solicitar ante la Administración Tributaria el reconocimiento de entidad de beneficio público, el cual podrá ser concedido o denegado con fundamentos, acompañando el documento que acredita su personalidad jurídica, en forma previa a la percepción de estas donaciones. Este reconocimiento deberá renovarse cada 3 (tres) años, previa comprobación de que la entidad está cumpliendo con los fines de su creación, sus obligaciones tributarias y los deberes formales que le imponga la Administración. El reconocimiento previo por parte de la Administración no será necesario en caso de donaciones realizadas al Estado, a las municipalidades y a las entidades religiosas reconocidas por la autoridad competente.
e) La Administración podrá requerir a las entidades beneficiarías en general informes relativos a las donaciones recibidas, incluyendo la relación de los donantes, los montos y bienes donados, en un determinado período de tiempo.
Artículo 26º.- Deducciones de las Personas Físicas. En el caso de las personas físicas, serán deducibles, a más de aquellos derivados de la propia actividad, los egresos efectuados por los siguientes conceptos y alcances, toda vez que no superen el monto de la renta bruta del contribuyente y se encuentren debidamente documentados de acuerdo a las disposiciones legales:
a) Gastos personales y familiares. Los gastos personales y de familiares a cargo del contribuyente, aún cuando no sean necesarios para producir la renta o no se relacionen directamente con la actividad gravada, siempre que estén destinados a la manutención, educación, salud, vestimenta, vivienda y esparcimiento propio y de los familiares a su cargo y que el titular no sea contribuyente de otro impuesto en el cual se hayan deducido.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 26º
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 21º, Artículo 22º, Artículo 23º, Artículo 24º
c) Familiares a cargo del contribuyente. Para los fines dispuestos en este Artículo, se entenderá por "familiares a cargo del Contribuyente",
4.- Igualmente los abuelos, padres, suegros, hermanos e hijos mayores de edad que se encuentren estudiando en establecimientos universitarios o terciarios, siempre que los mismos no perciban ingresos superiores a un (1) salario mínimo mensual, así mismo:
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 21º, Artículo 27º
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 25º
Artículo 27º.- Deducciones de Sociedades Simples. En las sociedades simples se aceptarán como gastos deducibles, siempre que reúnan en conjunto los siguientes requisitos:
Articulo 28º.- Del Impuesto al Valor Agregado. Será deducible el Impuesto al Valor Agregado (IVA) efectivamente pagado y debidamente respaldado con los documentos que sustenten sus gastos e inversiones permitidos.
Artículo 29º.- Documentación para Respaldar Gastos. Tratándose de los gastos o desembolsos, su deducción estará condicionada, tanto para las personas físicas como para las sociedades simples, a que se encuentren debida y legalmente documentados.
Artículo 30º.- Gastos y Erogaciones en el Exterior. También son deducibles, los gastos y desembolsos en el exterior realizados en pago de prestaciones efectuadas por personas sin domicilio o residencia en el Paraguay, o bien por la importación de bienes, siempre que tales prestaciones o importaciones de bienes sean necesarias o se relacionen con la generación de la Renta Bruta de este impuesto. Dichas erogaciones deberán estar respaldadas con documentación emitida legalmente de conformidad a la reglamentación a ser dictada por la Administración Tributaria.
Artículo 31º.- Gastos Indirectos. Son deducibles los gastos y costos relacionados indirectamente con las operaciones gravadas, sólo por el monto resultante de aplicar la proporcionalidad existente entre los ingresos gravados en relación al total de ingresos.
Artículo 32º.- Monto Máximo de Deducciones. En el caso de los gastos o desembolsos deducibles, con la sola excepción de las erogaciones o desembolsos que correspondan a inversiones, el monto total de las deducciones a la Renta Bruta en ningún caso podrá exceder al monto de ésta.
Artículo 33º.- Presunción de Costo Deducible. Constituirá costo de la enajenación o transferencia de inmuebles, cesión de derechos, títulos, acciones o cuotas de capital, regalías y otros similares a que se refieren los ingresos brutos señalados en el Artículo 6o, deducible por tanto de la Renta Bruta, la cantidad mayor resultante de las siguientes alternativas:
Artículo 35º.- Limitación de Costo Deducible. En todo caso, las deducciones dispuestas en los Artículos 33° y 34°, sólo procederán a los efectos de la liquidación presunta dispuesta por el Art. 13, segundo párrafo después del literal f), de la Ley Nº 2.421/2004.
Artículo 36º.- Compensación de Pérdida Fiscal. Efectuadas las deducciones admitidas por los Artículos anteriores, si la Renta Neta resultare negativa, dicho resultado constituirá una pérdida fiscal, la que podrá ser deducida de la Renta Neta de los próximos cinco (5) ejercicios fiscales siguientes al ejercicio en que se produjo la pérdida.
Artículo 37º.- Conceptos No Deducibles. Para los fines del presente impuesto, en ningún caso serán deducibles en la determinación de la Renta Neta, los siguientes conceptos:
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 18º , Artículo 20º
Artículo 38º.- Exoneraciones del Impuesto. Se exoneran de la aplicación del presente impuesto los siguientes ingresos o rentas:
Artículo 39º.- Rangos No Incididos Temporalmente. Sólo respecto de las personas físicas, en los ejercicios fiscales que se señalan, quedan excluidas temporalmente de la incidencia del presente impuesto las personas cuyos rangos de ingresos anuales no excedan los montos que para cada año se indican:
a) Ejercicio Fiscal 2009, hasta 120 (ciento veinte) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
b) Ejercicio Fiscal 2010, hasta 108 (ciento ocho) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
c) Ejercicio Fiscal 2011, hasta 96 (noventa y seis) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
d) Ejercicio Fiscal 2012, hasta 84 (ochenta y cuatro) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
e) Ejercicio Fiscal 2013, hasta 72 (setenta y dos) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
f) Ejercicio Fiscal 2014, hasta 60 (sesenta) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
g) Ejercicio Fiscal 2015, hasta 48 (cuarenta y ocho) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
h) Ejercicio Fiscal 2016, hasta 36 (treinta y seis) salarios mínimos mensuales en el Ejercicio Fiscal;
Artículo 40º.- Salario Mínimo. Para los fines del presente Impuesto, el salario mínimo se refiere al establecido para las actividades diversas no especificadas en la capital de la República, vigente al inicio del Ejercicio Fiscal que se liquida, vale decir, el que rige en el mes de enero de cada año calendario.
Artículo 41º.- Actualización de Salarios. En el caso de liberalización de los salarios, los montos por concepto de rango no incidido quedarán fijados en los valores vigentes a ese momento.
A partir de entonces, la Administración Tributaria deberá actualizar dichos valores, al cierre de cada Ejercicio Fiscal, en función de la variación que se produzca en el índice General de Precios de Consumo. La mencionada variación se determinará en el período de 12 (doce) meses anteriores al 1º de noviembre de cada año civil que transcurre, de acuerdo con la información que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente.
Artículo 42º.- Declaración Anual del Impuesto. Los contribuyentes sujetos al presente impuesto, deberán presentar anualmente una declaración jurada, en la que se establezca la determinación o conformación de la Renta Neta gravada por el impuesto, indicando con el detalle y en la forma que establezca la Administración, el monto de sus Ingresos Brutos y la composición de las deducciones efectuadas de la Renta Bruta, la renta neta imponible y el monto del impuesto.
Las personas físicas una vez alcanzadas por este impuesto, estarán obligadas a presentar anualmente la declaración jurada de impuesto, aún cuando en e! Ejercicio Fiscal no hayan percibido ingresos gravados o éstos fueren inferiores a los mínimos establecidos para dicho Ejercicio Fiscal.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 28º, Artículo 29º
Artículo 43º.- Plazo para Declarar y Pagar. Los contribuyentes deberán presentar la declaración jurada a que se refieren los dos Artículos anteriores, y efectuar el pago de los impuestos que en ella se determine, en relación a las rentas obtenidas en el Ejercicio Fiscal anterior, en el plazo, forma y condiciones que para cada Ejercicio Fiscal establezca la Administración.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 30º
Artículo 44º.- Tasas del Impuesto. A partir de la vigencia del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, y sin perjuicio de lo establecido en el Artículo siguiente, la tasa general del impuesto aplicada sobre la Renta Neta será del diez por ciento (10%) cuando el total de los ingresos gravados del contribuyente hubiera superado los 120 (ciento veinte) salarios mínimos mensuales, dentro del Ejercicio Fiscal, y del ocho por ciento (8%) cuando el total de esos ingresos hubiera sido igual o inferior a dicho monto, considerando para la aplicación de esta última alícuota, los rangos no incididos establecidos en el correspondiente Ejercicio Fiscal.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 31º
Articulo 45º.- Cese de la obligación de declarar para las Personas Físicas. Sólo cesará esta obligación, en el caso de las personas físicas:
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 33º
Artículo 46º.- Declaración Jurada de Patrimonio Gravado. Los contribuyentes sujetos del presente impuesto, se encuentran obligados a presentar una Declaración jurada de patrimonio gravado del Contribuyente, en la que se establecerá la situación patrimonial de los Contribuyentes al inicio de su sujeción al impuesto, con el detalle, características y fecha que establezca la Administración Tributaria.
b) Las sociedades simples deberán declarar su patrimonio gravado registrado en su Balance de Apertura. Las sociedades simples que el 1 de enero de 2009 estén ejerciendo alguna de las actividades gravadas por el presente Impuesto, deberán declarar su patrimonio gravado existente a dicha fecha según sus registros contables correspondientes al cierre del ejercicio fiscal 2008. Las sociedades simples preexistentes que durante el transcurso de un ejercicio fiscal, incluido el ejercicio 2009, inicien alguna de las actividades gravadas, deberán declarar su patrimonio gravado existente según sus registros contables a la fecha de inicio de esas actividades.
Opcionalmente, el contribuyente podrá formular dicha declaración jurada ante un Escribano Público, por escritura pública.
Una de esas constancias deberá ser presentada por el contribuyente a la Administración Tributaria.
La otra constancia, junto con la escritura pública deberá ser mantenida por el contribuyente en su archivo tributario por el plazo de prescripción del impuesto.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 6º, Artículo 7º, Artículo 8º, Artículo 9º, Artículo 10º, Artículo 11º
Artículo 47º.- Anticipos a Cuenta. La Administración Tributaria está facultada para establecer anticipos a cuenta del impuesto anual, con observancia de lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 16 de la Ley N° 2421/2004.
Artículo 48º.- Retenciones en la Fuente. La Administración Tributaria, de conformidad a lo establecido en el Artículo 240 de la Ley Nº 125/91, está facultada para establecer retenciones en la fuente a las personas obligadas del impuesto.
Artículo 49º.- Personas No Domiciliadas. Las personas físicas, empresas unipersonales, las sociedades con o sin personería jurídica, las asociaciones, las corporaciones, y demás entidades públicas o privadas de cualquier naturaleza, constituidas o domiciliadas en el país, deberán actuar como agentes de retención del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, cuando paguen, acrediten o remesen rentas a personas físicas domiciliadas en el exterior que obtengan rentas por la realización dentro del territorio nacional de alguna de las actividades gravadas.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 34º
Artículo 50º.- Obligaciones de los Agentes De Retención y de Percepción. Los agentes de retención o de percepción deberán:
Artículo 51º.- Oportunidad de la Retención. Sin perjuicio de las situaciones especiales que se establezcan, la retención se deberá efectuar cuando se produzca cualquiera de los actos siguientes:
Artículo 52º.- Retenciones sobre Rentas en Especie. Las retenciones sobre rentas en especie se aplicarán en base a la norma de valuación prevista para la permuta en materia del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios.
Artículo 53º.- Documentación Sustentatoria. Para los efectos de la fiscalización por parte de la Administración Tributaria, la documentación sustentatoria tanto de los ingresos que conforman la Renta Bruta, así como la de las deducciones por gastos e inversiones realizadas, y los registros obligatorios, deberán ser mantenidos por los contribuyentes durante el término de la prescripción.
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 13º, Artículo 14º, Artículo 15º
Artículo 54º.- Registros Obligatorios. La renta deberá ser demostrada por los contribuyentes a través de los siguientes registros:
a) En el caso de las sociedades simples, deberán hacerlo adecuándose a las disposiciones contenidas en la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones, la Ley Nº 2421/2004, la Ley Nº 1034/83 "Del Comerciante", a las normas legales de carácter especial dictada con respectos a ciertos contribuyentes, y a los reglamentos dictados por el Poder Ejecutivo y la Administración Tributaria, para determinar los resultados de su movimiento financiero-contable imputables al año fiscal;
Resolución Gral. Nº 6/08 Artículo 16º, Artículo 17º
Artículo 55º.- Información de Terceros Vinculantes. Las entidades e instituciones del sector público, y los contribuyentes y personas en general gravados por los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado establecidos en la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones, que paguen cualquier tipo de remuneraciones o rentas que la indicada Ley considere ingresos gravados por este impuesto, a personas físicas o sociedades simples, gravados o no por este impuesto, deberán informar a la Administración Tributaria, en los plazos, formas y condiciones que ésta establezca, la identificación de los beneficiarios de tales remuneraciones, el tipo y monto de las rentas canceladas, documento y fecha de cancelación.
Artículo 56º.- Sustentación de Ingresos. Los contribuyentes de este impuesto deberán sustentar todos sus ingresos gravables o no, por medio de documentación legalmente emitida, la cual deberá cumplir, además, todos los requisitos reglamentarios vigentes al momento de su emisión en el país en el que se emitan.

References: Artículo 4
 Artículo 38

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 11

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 18

Artículo 20

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24

Artículo 25

Artículo 26

Artículo 27

Artículo 29

Artículo 30

Artículo 31

Artículo 32

Artículo 33

Artículo 34

Artículo 35

Artículo 36

Artículo 37

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 41

Artículo 42

Artículo 43

Artículo 44

Artículo 46

Artículo 47

Artículo 48

Artículo 49

Artículo 53

Artículo 54

Artículo 55

Artículo 56

Resolución 
 Artículo 12

Artículo 2

Artículo 3
 Artículo 10

Artículo 4

Resolución 
 Artículo 3

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7

Resolución 
 Artículo 19

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 11
 Artículo 1013

Artículo 12

Resolución 
 Artículo 1

Resolución 
 Artículo 4

Artículo 13
 Artículo 11

Resolución 
 Artículo 1

Resolución 
 Artículo 4

Resolución 
 Artículo 5

Artículo 14

Resolución 
 Artículo 2

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 18

Artículo 19

Artículo 20
 Artículo 13

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24

Artículo 25
 Artículo 13

Artículo 26

Resolución 
 Artículo 26

Resolución 
 Artículo 21
 Artículo 22
 Artículo 23
 Artículo 24

Resolución 
 Artículo 21
 Artículo 27

Resolución 
 Artículo 25

Artículo 27

Artículo 29

Artículo 30

Artículo 31

Artículo 32

Artículo 33
 Artículo 6

Artículo 35

Artículo 36

Artículo 37

Resolución 
 Artículo 18
 Artículo 20

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 41

Artículo 42

Resolución 
 Artículo 28
 Artículo 29

Artículo 43

Resolución 
 Artículo 30

Artículo 44

Resolución 
 Artículo 31

Resolución 
 Artículo 33

Artículo 46

Resolución 
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 10
 Artículo 11

Artículo 47
 Artículo 16

Artículo 48
 Artículo 240

Artículo 49

Resolución 
 Artículo 34

Artículo 50

Artículo 51

Artículo 52

Artículo 53

Resolución 
 Artículo 13
 Artículo 14
 Artículo 15

Artículo 54

Resolución 
 Artículo 16
 Artículo 17

Artículo 55

Artículo 56