Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/CIT__Podatki_i_rachunkowosc__Komentarz-ebook/p02032198i020
Timestamp: 2018-01-21 08:19:39+00:00

Document:
CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz [Małgorzata Mazurkiewicz, Paweł Małecki] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00200 007008 11514716 na godz. na dobę w sumie
Autor: Małgorzata Mazurkiewicz, Paweł Małecki Liczba stron:
ISBN: 978-83-8107-627-2 Data wydania: 2017-09-10
cit Podatki i rachunkowość Komentarz Paweł Małecki, Małgorzata Mazurkiewicz KOMENTARZE 8. WYDANIE WARSZAWA 2017 Stan prawny na 1 marca 2017 r. Wydawca Grzegorz Jarecki Redaktor prowadzący Kinga Zając Opracowanie redakcyjne i łamanie JustLuk Ta książka jest wspólnym dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, byś przestrzegał przysługujących im praw. Książkę możesz udostępnić osobom bliskim lub osobiście znanym, ale nie publikuj jej w internecie. Jeśli cytujesz fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło. A jeśli musisz skopiować część, rób to jedynie na użytek osobisty. SZANUJMY PRAWO I WŁASNOŚĆ Więcej na www.legalnakultura.pl POLSKA IZBA KSIĄŻKI © Copyright by Wolters Kluwer Polska SA, 2017 ISBN: 978-83-8107-452-0 8. wydanie Dział Praw Autorskich 01-208 Warszawa, ul. Przyokopowa 33 tel. 22 535 82 19 e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl www.wolterskluwer.pl księgarnia internetowa www.proﬁ nfo.pl Spis treści Spis treści Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Przedmowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Art. 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II . Definicja podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wprowadzające	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 . Osoba prawna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.	Spółka	kapitałowa	w	organizacji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rachunkowość	spółki	kapitałowej	w	organizacji	. . . . . . . . . . . . . 4.	Jednostki	nieposiadające	osobowości	prawnej	jako	podatnicy	. . . . Jednostki	budżetowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zakłady	budżetowe	i	gospodarstwa	pomocnicze	jednostek	budżetowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wspólnoty	mieszkaniowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inne	jednostki	nieposiadające	osobowości	prawnej	będące	podatnikami	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.	Spółka	komandytowo-akcyjna	mająca	siedzibę	lub	zarząd	na	terytorium	Rzeczypospolitej	Polskiej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.	Przepisy	przejściowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Art. 1a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I.	Grupa	kapitałowa	jako	podatnik	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Warunki	utworzenia	podatkowej	grupy	kapitałowej	. . . . . . . . . . . . . . III.	Procedura	utworzenia	podatkowej	grupy	kapitałowej	. . . . . . . . . . . . . IV.	Utrata	statusu	podatkowej	grupy	kapitałowej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . V.	Działanie	podatkowej	grupy	kapitałowej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 41 45 47 47 48 49 49 50 51 52 53 53 54 55 57 58 61 64 66 69 72 73 74 5 Spis treści Art. 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Działalność	rolnicza	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Działy	specjalne	produkcji	rolnej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IV.	Działalność	leśna	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V.	Przychody	z	czynności,	które	nie	mogą	być	przedmiotem	prawnie	skutecznych	umów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI.	Armatorzy	opodatkowani	podatkiem	tonażowym	. . . . . . . . . . . . . . . . VII.	Przedsiębiorcy	okrętowi	opodatkowani	ryczałtem	. . . . . . . . . . . . . . . . Art. 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Siedziba	i	zarząd	osoby	prawnej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Nieograniczony	i	ograniczony	obowiązek	podatkowy	. . . . . . . . . . . . . IV.	Dochody	nierezydentów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V.	Obowiązek	podatkowy	wybranych	form	i	rodzajów	działalności	w	umowach	międzynarodowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Zakład	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Zakład	przy	robotach	budowlanych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.	Miejsce	opodatkowania	dochodów	a	brak	rezydencji	. . . . . . . . . . . VI.	Metody	eliminacji	podwójnego	opodatkowania	. . . . . . . . . . . . . . . . . . Art. 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I.	Terytorium	Rzeczypospolitej	Polskiej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Obszary	morskie	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Specjalne	strefy	ekonomiczne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Art. 4a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I.	Przedsiębiorstwo	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Zorganizowana	część	przedsiębiorstwa	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Program	restrukturyzacji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IV.	Urząd	skarbowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V.	Podatek	od	towarów	i	usług	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI.	Partnerstwo	publiczno-prywatne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII.	Samochód	osobowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Samochód	w	latach	2011–2013	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Samochód	w	okresie	od	1.01.2014	r.	do	31.03.2014	r.	. . . . . . . . . . 3.	Samochód	w	okresie	od	1.04.2014	r.	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VIII.	Mały	podatnik	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX.	Zagraniczny	zakład	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . X.	Certyfikat	rezydencji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XI.	Ubezpieczyciel	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XII.	Spółka	niebędąca	osobą	prawną	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIII.	Definicje	związane	z	pojawieniem	się	SKA	w	roli	podatnika	. . . . . . . . 76 78 78 85 86 87 90 92 97 98 99 100 101 103 103 107 108 114 122 123 124 125 125 131 134 138 141 143 143 147 147 149 150 151 155 156 158 159 159 6 Spis treści XIV.	Pochodne	instrumenty	finansowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV . Komercjalizowana	własność	intelektualna	i	podmiot	komercjalizujący . . XVI.	Działalność	badawczo-rozwojowa	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Działalność	badawczo-rozwojowa	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Działalność	naukowa	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.	Prace	rozwojowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XVII.	Rzeczywisty	właściciel	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XVIII.	Fundusze	inwestycyjne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Art. 4b (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Art. 4c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I.	Zaświadczenie	z	okręgowej	stacji	kontroli	pojazdów	. . . . . . . . . . . . . . II.	Zmiany	konstrukcyjne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Zasady	dokumentowania	obowiązujące	w	pierwszym	kwartale	2014	r.	i	po	tym	okresie	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Art. 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Opodatkowanie	wspólników	spółek	osobowych	–	problemy	i	wątpliwości	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wprowadzające	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Dochód	osoby	prawnej	osiągany	w	spółce	osobowej	. . . . . . . . . . . 3 . Spółki	osobowe	a	umowy	o	unikaniu	podwójnego	opodatkowania . . III.	Opodatkowanie	współwłasności	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IV.	Opodatkowanie	wspólnego	przedsięwzięcia	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V.	Opodatkowanie	wspólnego	posiadania	lub	wspólnego	użytkowania	160 161 162 162 162 163 163 164 164 164 165 166 167 167 168 169 169 169 178 179 181 rzeczy	i	praw	majątkowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Art. 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Skarb	Państwa	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Narodowy	Bank	Polski	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IV.	Jednostki	budżetowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V . Fundusze celowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI.	Narodowy	Fundusz	Ochrony	Środowiska	i	Gospodarki	Wodnej	. . . . . . VII.	Wojewódzkie	fundusze	ochrony	środowiska	i	gospodarki	wodnej	. . . VIII.	Przedsiębiorstwa	międzynarodowe	i	inne	jednostki	gospodarcze	utworzone	przez	organ	administracji	państwowej	wspólnie	z	innymi	państwami	na	podstawie	porozumienia	lub	umowy,	chyba	że	porozumienia	te	lub	umowy	stanowią	inaczej	. . . . . . . . . . . IX.	Jednostki	samorządu	terytorialnego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . X.	Agencja	Restrukturyzacji	i	Modernizacji	Rolnictwa	. . . . . . . . . . . . . . . XI.	Agencja	Rynku	Rolnego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 186 186 187 187 188 190 190 191 192 193 194 7 Spis treści 194 XII.	Fundusze	inwestycyjne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 XIII.	Fundusze	emerytalne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIV.	Zakład	Ubezpieczeń	Społecznych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 XV.	Fundusz	Rezerwy	Demograficznej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 201 XVI.	Agencja	Nieruchomości	Rolnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 XVII.	Agencja	Rezerw	Materiałowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 XVIII.	Narodowy	Fundusz	Zdrowia	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIX.	Bankowy	Fundusz	Gwarancyjny	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Art. 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 I.	Wprowadzenie	–	ogólne	zasady	ustalania	dochodu	. . . . . . . . . . . . . . . 208 210 II.	Dochody	i	koszty	nieuwzględniane	przy	obliczaniu	dochodu	. . . . . . . III.	Rozliczanie	strat	podatkowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 1.	Ogólne	zasady	rozliczania	strat	z	lat	ubiegłych	. . . . . . . . . . . . . . . 211 2.	Odliczanie	strat	przy	przekształcaniu,	przejmowaniu,	łączeniu	i	dzieleniu	podmiotów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 3.	Straty	przedsiębiorstw	państwowych	przejmowanych	lub	nabywanych	na	podstawie	przepisów	o	komercjalizacji	i	prywatyzacji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.	Rozliczanie	straty	zagranicznego	zakładu	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.	Rozliczanie	strat	instytucji	kredytowych	związanych	z	działalnością	oddziału	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IV.	Szczególne	zasady	ustalania	dochodu	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V.	Różnice	w	rachunkowym	i	podatkowym	ujęciu	dochodu	. . . . . . . . . . Art. 7a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Dochód	i	strata	w	podatkowej	grupie	kapitałowej	. . . . . . . . . . . . . . . III.	Rozliczenie	strat	powstałych	przed	powstaniem	podatkowej	grupy	215 216 217 217 218 219 220 220 kapitałowej	i	w	czasie	jej	istnienia	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 Art. 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 II.	Rok	podatkowy	–	definicja	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 III.	Rozpoczęcie	działalności	a	rok	podatkowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 226 IV.	Zmiana	roku	podatkowego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V.	Wcześniejsze	zakończenie	roku	podatkowego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 VI.	Rok	podatkowy	kapitałowej	grupy	podatkowej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 Art. 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 II.	Prowadzenie	ewidencji	rachunkowej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 III.	Przychody,	koszty	i	dochód	w	ewidencji	rachunkowej	a	rozliczenie	podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 IV . Ustalanie dochodu w drodze oszacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 8 Spis treści V.	Szacowanie	dochodu	u	podatników	mających	ograniczony	obowiązek	podatkowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI.	Armatorzy	opodatkowani	podatkiem	tonażowym	oraz	przedsiębiorcy	okrętowi	opodatkowani	zryczałtowanym	podatkiem	prowadzący	równolegle	inną	działalność	gospodarczą	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII.	Spis	z	natury	niektórych	towarów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242 243 245 Art. 9a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254 257 II.	Treść	dokumentacji	transakcji	z	podmiotami	powiązanymi	. . . . . . . . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 2.	Dokumentacja	wymagana	do	końca	2016	r.	. . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 Określenie	funkcji,	jakie	spełniać	będą	podmioty	uczestniczące	w transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Określenie	wszystkich	przewidywanych	kosztów	związanych	z	transakcją	oraz	formy	i	terminy	zapłaty	. . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 Metoda	i	sposób	kalkulacji	zysków	oraz	określenie	ceny	przedmiotu	transakcji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Określenie	strategii	gospodarczej	oraz	innych	działań	w	jej	ramach	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wskazanie	innych	czynników	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Określenie	oczekiwanych	przez	podmiot	obowiązany	do	sporządzenia	dokumentacji	korzyści	związanych	z	uzyskaniem	świadczeń	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 270 266 267 3.	Dokumentacja	wymagana	od	1.01.2017	r.	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 265 Podatnicy	o	przychodach	lub	kosztach	przekraczających	2	000	000	euro	i	nie	większych	niż	10	000	000	euro	. . . . . . . . . Podatnicy	o	przychodach	lub	kosztach	przekraczających	10 000 000 euro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podatnicy	o	przychodach	lub	kosztach	przekraczających	20 000 000 euro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Podmioty	zobowiązane	do	sporządzenia	dokumentacji	. . . . . . . . . . . . IV.	Warunki	obligujące	do	sporządzenia	dokumentacji	. . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Transakcje	między	podmiotami	powiązanymi	wymagające	270 272 273 274 278 278 udokumentowania	do	31.12.2016	r.	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 3.	Transakcje	między	podmiotami	powiązanymi	wymagające	udokumentowania	od	1.01.2017	r.	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284 4.	Transakcje	i	umowy	z	podmiotami	z	rajów	podatkowych	. . . . . . . 285 5.	Podmioty	wyłączone	z	obowiązku	sporządzania	dokumentacji	. . . 288 V.	Skutki	podatkowe	braku	dokumentacji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290 VI.	Rachunkowe	aspekty	transakcji	z	podmiotami	powiązanymi	. . . . . . . . 291 9 Spis treści Art. 9b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 II.	Warunki	umożliwiające	stosowanie	rozliczania	różnic	kursowych	według	ustawy	o	rachunkowości	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 III.	Zasady	rozliczania	różnic	kursowych	według	zasad	rachunkowych	. . . 297 IV.	Zasady	rozliczania	różnic	kursowych	w	przypadku	zmiany	metody	. . . 299 V.	Zasady	rozliczania	różnic	kursowych	w	przypadku	przekształceń	jednostek	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299 Art. 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 II.	Dochody	z	udziału	w	zyskach	osób	prawnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 2.	Dywidendy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 3.	Przychody	z	udziału	w	zyskach	osób	prawnych	dotyczące	zysku	4.	Umorzenie	udziałów	(akcji)	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ze	spółki	komandytowo-akcyjnej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 307 Podatkowe	skutki	umorzenia	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 Problem	opodatkowania	tzw.	operacji	buy-back . . . . . . . . . . . . . 311 5.	Dochód	uzyskany	z	odpłatnego	zbycia	udziałów	(akcji)	na	rzecz	spółki,	w	celu	umorzenia	tych	udziałów	(akcji)	. . . . . . . . . . . . . . . . 6.	Rozwiązanie	(likwidacja)	spółki	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.	Podwyższenie	kapitału	zakładowego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.	Dopłaty	przy	fuzjach	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.	Podział	spółki	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.	Gotówkowa	część	zapłaty	przy	wymianie	udziałów	(akcji)	312 314 316 318 319 spółek	kapitałowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321 11.	Wartość	niepodzielonych	zysków	w	spółkach	kapitałowych	w	przypadku	przekształcenia	tych	spółek	w	spółki	osobowe	. . . . . 322 12.	Odsetki	od	udziału	kapitałowego,	wypłacane	na	rzecz	wspólnika	przez	spółkę	komandytowo-akcyjną	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.	Dochody	z	uczestnictwa	w	funduszu	inwestycyjnym	. . . . . . . . . . . 324 325 III.	Dochody	z	udziałów	w	zyskach	osób	prawnych	przy	częściowym	uzyskiwaniu	dochodów	z	działalności	rolniczej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 IV.	Łączenie	lub	podział	spółek	a	dochody	z	udziału	w	zyskach	osób	prawnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 V.	Rachunkowe	aspekty	rozliczania	dochodu	z	udziału	w	zyskach	osób	prawnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 Art. 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Podmioty	powiązane	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 337 339 10 Spis treści III . Transfer dochodów i warunki ich szacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 IV.	Metody	szacowania	zysków	transakcji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 2.	Rozporządzenie	Ministra	Finansów	z	10.09.2009	r.	–	definicje	i	podstawowe	pojęcia	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 Wartość	rynkowa	transakcji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350 Analiza	porównywalności	transakcji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352 3.	Metody	szacowania	dochodów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354 355 Metoda	porównywalnej	ceny	niekontrolowanej	. . . . . . . . . . . . . Metoda	ceny	odsprzedaży	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356 Metoda	rozsądnej	marży	(„koszt	plus”)	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358 Metoda	zysku	transakcyjnego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359 Ustalanie	wartości	rynkowej	dóbr	niematerialnych	i	usług	. . . . . 360 361 Wydatki	na	reklamę	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pożyczki	i	kredyty	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 Wydatki	na	badania	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 Wspólne	wytworzenie	dóbr	niematerialnych	. . . . . . . . . . . . . . . . 362 4.	Sposób	i	tryb	eliminowania	podwójnego	opodatkowania	transakcji	transgranicznych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363 V.	Porozumienia	w	sprawie	ustalania	cen	transferowych	. . . . . . . . . . . . . 365 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365 2.	Rodzaje	uprzednich	porozumień	cenowych	(UPC)	. . . . . . . . . . . . . 366 3.	Forma	prawna	uprzednich	porozumień	cenowych	. . . . . . . . . . . . . 368 4.	Składanie	wniosku	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368 5.	Opłaty	za	złożenie	wniosku	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 6.	Negocjacje	i	uzgodnienia	po	złożeniu	wniosku,	wycofanie	wniosku	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI.	Korekty	zysków	przedsiębiorstw	powiązanych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII.	Podmioty	powiązane	według	kryteriów	rachunkowych	372 373 i	podatkowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374 Rozdział 2. Przychody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376 Art. 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 II.	Kategorie	przychodów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391 III.	Przychody	w	walutach	obcych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 IV.	Przychody	z	działalności	gospodarczej	i	działów	specjalnych	produkcji rolnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Przychody	należne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.	Obniżanie	przychodu	o	zwroty,	rabaty,	bonifikaty,	skonta	. . . . . . . 426 426 428 429 11 Spis treści Zwroty	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 Rabat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 431 Bonifikata	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431 V.	Data	powstania	przychodu	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432 VI.	Przychody	niezaliczane	do	przychodów	podatkowych	. . . . . . . . . . . . . 440 477 VII.	Cesja	umowy	najmu	lub	innych	umów	o	podobnym	charakterze	. . . . VIII.	Przychody	ze	zbycia	udziałów	(akcji)	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478 1.	Sprzedaż	krótka	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478 2 . Wymiana	udziałów	(akcji)	spółek	opodatkowanych	w	UE	lub	EOG . . 480 Art. 13 (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482 Art. 14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483 II.	Przychód	z	odpłatnego	zbycia	rzeczy	i	praw	majątkowych	. . . . . . . . . 483 III.	Wartość	rynkowa	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486 IV.	Kwestionowanie	ceny	przez	organ	podatkowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489 Art. 14a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493 II.	Świadczenie	niepieniężne	w	celu	zaspokojenia	zobowiązania	. . . . . . . 494 Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496 Art. 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509 II.	Definicja	kosztów	podatkowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 1.	Związek	kosztów	podatkowych	z	przychodem	i	inne	warunki	generowania kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Definitywne	dokonanie	wydatku	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.	Wydatki	dokonane	w	celu	uzyskania	przychodów	i	niezwiązane	z	przychodami	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Koszty	bezpośrednie	i	pośrednie	uzyskania	przychodów	. . . . . . Koszt	podwyższenia	kapitału	zakładowego	. . . . . . . . . . . . . . . . . Koszty	związane	z	przekształceniem	spółki	. . . . . . . . . . . . . . . . . Wypłacane	umowne	odszkodowania	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Koszty	dotyczące	wypłacanych	dywidend	i	innych	zobowiązań	wobec	wspólników	spółki	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wydatki	na	reklamę	i	marketing	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rabat	związany	z	wydanymi	bonami	towarowymi	. . . . . . . . . . . Koszty	poniesione	zgodnie	z	nieważną	umową	. . . . . . . . . . . . . . Racjonalność	i	efektywność	wydatków	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.	Związek	wydatku	z	działalnością	gospodarczą	. . . . . . . . . . . . . . . . 510 511 514 514 515 518 519 520 521 523 523 524 525 12 Spis treści 5.	Udokumentowanie	wydatków	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ciężar	dowodu	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.	Wydatki	w	walutach	obcych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III.	Koszty	uzyskania	przychodów	u	ubezpieczycieli	. . . . . . . . . . . . . . . . . IV.	Koszty	uzyskania	przychodów	pracowniczych	programów	525 527 528 528 emerytalnych	u	pracodawców	i	w	funduszach	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533 V.	Koszty	uzyskania	przychodów	powszechnych	towarzystw	emerytalnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536 2.	Podstawowe	koszty	działalności	funduszu	emerytalnego	. . . . . . . 538 3.	Kwoty	przekazane	na	rachunek	rezerwowy	otwartego	funduszu	emerytalnego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538 4.	Wpłaty	na	Fundusz	Gwarancyjny	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539 5.	Opłaty	pobierane	przez	Komisję	Nadzoru	Finansowego	. . . . . . . . . 540 VI.	Koszty	uzyskania	przychodów	w	bankach	i	spółdzielczych	kasach	oszczędnościowo-kredytowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540 2.	Rezerwa	na	ryzyko	ogólne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542 3.	Sekurytyzacja	wierzytelności	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543 4.	Koszty	w	kasach	oszczędnościowo-kredytowych	. . . . . . . . . . . . . . 545 VII.	Koszty	odpłatnego	zbycia	nieodpłatnie	nabytych	rzeczy	lub	praw	. . . 546 VIII.	Koszty	uzyskania	przychodów	w	przypadku	objęcia	lub	zbycia	udziałów	(akcji)	w	spółce	albo	wkładów	w	spółdzielni	w	zamian	za	wkład	niepieniężny	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549 2.	Koszty	uzyskania	przychodów	z	tytułu	objęcia	udziałów	(akcji)	w	spółce	lub	wkładów	w	spółdzielni	w	zamian	za	wkład	niepieniężny	w	innej	postaci	niż	przedsiębiorstwo	lub	jego	zorganizowana	część	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549 3.	Odpłatne	zbycie	udziałów	(akcji)	w	spółce	lub	wkładów	w	spółdzielni	objętych	w	zamian	za	wkład	niepieniężny	(aport)	. . . 553 4.	Koszty	uzyskania	przychodów	w	przypadku	umorzenia	udziałów	(akcji)	objętych	w	zamian	za	wkład	niepieniężny	albo	ich	zbycia	na	rzecz	spółki	w	celu	ich	umorzenia,	wystąpienia	z	SKA	lub	obniżenia	udziału	kapitałowego	w	tej	spółce,	w	przypadku	majątku	otrzymanego	przy	likwidacji	osoby	prawnej	. . . . . . . . . . . 5.	Koszty	przejęcia	majątku	i	odpłatne	zbycie	udziałów	objętych	556 w	wyniku	podziału	spółek	kapitałowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557 6.	Koszty	przejęcia	majątku	i	odpłatne	zbycie	udziałów	objętych	w	wyniku	przekształcenia	przedsiębiorstwa	będącego	osobą	fizyczną	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558 13 Spis treści IX.	Koszty	uzyskania	przychodów	w	przypadku	zbycia	pożyczonych	papierów	wartościowych	–	tzw.	sprzedaży	krótkiej	. . . . . . . . . . . . . . . X . Koszty	uzyskania	przychodów	u	przedsiębiorców	telekomunikacyjnych . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Dopłaty	do	kosztów	świadczonych	usług	wchodzących	561 561 561 w	skład	usługi	powszechnej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561 3.	Roczna	opłata	telekomunikacyjna	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562 XI . Koszty	uzyskania	przychodów	w	partnerstwie	publiczno-prywatnym . . 563 XII.	Zasady	wyceny	majątku	nabytego	w	ramach	aportu	przedsiębiorstwa	oraz	zbycia	składników	tego	majątku	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564 XIII.	Zasady	wyceny	majątku	zakładu	przedsiębiorcy	zagranicznego	i	w	spółce	europejskiej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565 XIV.	Zasady	określania	kosztów	przy	zbyciu	majątku	spółki	niebędącej	osobą	prawną	lub	otrzymanego	po	likwidacji	takiej	spółki	. . . . . . . . . 566 XV.	Koszty	związane	z	utworzeniem	przyzakładowego	żłobka	lub przedszkola . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567 XVI.	Koszty	uzyskania	przychodów	przy	dochodach	opodatkowanych	i	zwolnionych	lub	niestanowiących	dochodów	podatkowych	. . . . . . . 569 XVII.	Ustalanie	kosztów	surowców	i	materiałów	pochodzących	z	własnej	571 produkcji	rolnej	lub	leśnej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572 XVIII.	Terminy	rozliczania	kosztów	podatkowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572 572 2.	Koszty	uzyskania	bezpośrednio	związane	z	przychodem	. . . . . . . . 575 3.	Koszty	uzyskania	pośrednio	związane	z	przychodem	. . . . . . . . . . . 4.	Korygowanie	kosztów	–	faktury	korygujące	. . . . . . . . . . . . . . . . . . 579 5.	Koszty	dotyczące	okresów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581 6.	Koszty	prac	rozwojowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583 7.	Koszty	zarachowane	zgodnie	z	ustawą	o	rachunkowości	niestanowiące	kosztu	podatkowego	–	rezerwy	i bierne rozliczenie kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584 XIX.	Koszty	zaniechanych	inwestycji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587 XX.	Koszty	wynagrodzeń,	zasiłków	i	składek	na	ubezpieczenie	społeczne	w	kosztach	zakładów	pracy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588 XXI.	Koszty	używania	środków	trwałych	i	wartości	niematerialnych	i	prawnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591 XXII.	Koszty	przeniesienia	na	rzecz	osoby	trzeciej	wierzytelności	z	tytułu	umów	najmu	lub	dzierżawy	rzeczy	albo	praw	majątkowych	oraz	umów	o	podobnym	charakterze	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593 Art. 15a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594 Art. 15b	(uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601 14 Spis treści Art. 15c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606 II.	Alternatywne	ograniczenie	kosztów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607 Art. 15d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.	Ograniczanie	kosztów	uzyskania	przychodów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611 612 612 Art. 16 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614 I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 II.	Wydatki	na	nabycie	i	ulepszenie	środków	trwałych	oraz	koszty	amortyzacji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639 2.	Grunty	i	prawa	wieczystego	użytkowania	gruntów	. . . . . . . . . . . . 640 3.	Środki	trwałe	oraz	wartości	niematerialne	i	prawne	. . . . . . . . . . . . 642 III.	Używanie	samochodów	w	działalności	gospodarczej	. . . . . . . . . . . . . 645 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645 2.	Ograniczenie	amortyzacji	samochodu	osobowego	. . . . . . . . . . . . . 645 3.	Samochody	prywatne	pracowników	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647 4 . Pozostałe	samochody	osobowe	niebędące	własnością	podatnika . . . 651 5.	Składki	AC	samochodu	osobowego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653 6 . Straty	powstałe	w	wyniku	kolizji	lub	likwidacji	(utraty)	samochodu . . 654 IV.	Straty	w	rozliczaniu	kosztów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656 2.	Straty	w	środkach	trwałych	oraz	wartościach	niematerialnych	i	prawnych	w	części	pokrytej	sumą	odpisów	amortyzacyjnych	. . . 656 3.	Straty	powstałe	w	wyniku	likwidacji	nie	w	pełni	umorzonych	środków	trwałych,	jeżeli	środki	te	utraciły	przydatność	gospodarczą	na	skutek	zmiany	rodzaju	działalności	. . . . . . . . . . . . 660 4.	Straty	powstałe	w	wyniku	nieobjętych	zwolnieniem	od	podatku	akcyzowego	ubytków	wyrobów	akcyzowych	oraz	podatku	akcyzowego	od	tych	ubytków	. . . . . . . . . . . . . . . . . 661 5.	Straty	(koszty)	powstałe	w	wyniku	utraty	dokonanych	przedpłat	(zaliczek,	zadatków)	w	związku	z	niewykonaniem	umowy	. . . . . . 665 6.	Straty	z	tytułu	odpłatnego	zbycia	wierzytelności,	chyba	że	wierzytelność	ta,	na	podstawie	art.	12	ust.	3	u.p.d.o.p.,	została	zarachowana	uprzednio	jako	przychód	należny	. . . . . . . . . . . . . . . 665 V.	Wierzytelności,	odpisy	aktualizacyjne	i	rezerwy	z	nimi	związane	jako	koszt	uzyskania	przychodu	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668 1.	Wierzytelności	odpisane	jako	przedawnione	. . . . . . . . . . . . . . . . . 668 2.	Odpisy	aktualizujące	należności	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671 3.	Wierzytelności	odpisane	jako	nieściągalne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674 15 Spis treści Udokumentowanie	nieściągalności	wierzytelności	. . . . . . . . . . . Kredyty	i	pożyczki	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675 679 4 . Aspekty	rachunkowe	wierzytelności	wątpliwych	i	nieściągalnych . . . 681 5.	Rezerwy	tworzone	na	pokrycie	wierzytelności,	których	nieściągalność	została	uprawdopodobniona	. . . . . . . . . . . 684 692 6.	Rezerwy	nieobowiązkowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.	Rezerwy	techniczno-ubezpieczeniowe	dla	celów	wypłacalności,	o	których	mowa	w	rozdziale	9	u.d.u.r.	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693 8.	Umorzone	wierzytelności	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 694 9.	Umorzone	kredyty	lub	pożyczki	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695 VI.	Kary,	odszkodowania	i	inne	opłaty	o	charakterze	sankcji	. . . . . . . . . . 696 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696 2.	Odszkodowania	i	sankcje	z	tytułu	wypadków	w	pracy	. . . . . . . . . . 696 3.	Koszty	egzekucyjne	związane	z	niewykonaniem	zobowiązań	. . . . 699 4.	Grzywny	i	kary	pieniężne	orzeczone	w	postępowaniu	karnym,	karnym	skarbowym,	administracyjnym	i	w	sprawach	o	wykroczenia	oraz	odsetki	od	tych	grzywien	i	kar	. . . . . . . . . . . . 700 5.	Kary,	opłaty	i	odszkodowania	oraz	odsetki	od	tych	zobowiązań	701 za	łamanie	przepisów	BHP	lub	ochrony	środowiska	. . . . . . . . . . . . 702 6.	Dodatkowa	opłata	produktowa	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.	Dodatkowa	opłata	za	brak	sieci	zbierania	pojazdów	. . . . . . . . . . . 704 8.	Dodatkowa	opłata	produktowa	przy	zużytym	sprzęcie	elektrycznym	i	elektronicznym	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 705 9.	Dodatkowa	opłata	produktowa	przy	zużytych	bateriach	i	akumulatorach	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706 10.	Dodatkowa	opłata	produktowa,	o	której	mowa	w	art.	37	ust.	2	ustawy	z	13.06.2013	r.	o	gospodarce	opakowaniami	i	odpadami	opakowaniowymi	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.	Odsetki	za	zwłokę	z	tytułu	nieterminowych	wpłat	należności	budżetowych	i	innych	należności,	do	których	stosuje	się	przepisy	ordynacji	podatkowej	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.	Kary	umowne	i	odszkodowania	z	tytułu	wad	dostarczonych	707 707 towarów,	wykonanych	robót	i	usług	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 709 13 . Kwoty	dodatkowe,	które	zgodnie	z	przepisami	o	cenach	podlegają	wpłaceniu	do	budżetu	państwa	–	przepis	uchylony	25.07.2014	r. . . . 712 14.	Kwoty	dodatkowe	opłat	rocznych	za	niezabudowanie	bądź	niezagospodarowanie	gruntów	w	określonym	terminie,	wynikającym	z	przepisów	o	gospodarce	nieruchomościami	. . . . . . 15.	Opłaty	sankcyjne,	które	zgodnie	z	odrębnymi	przepisami	podlegają	wpłacie	do	budżetu	państwa	lub	budżetów	jednostek	samorządu	terytorialnego	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713 714 16 Spis treści 16.	Dodatkowa	opłata	wymierzana	przez	Zakład	Ubezpieczeń	Społecznych	na	podstawie	przepisów	o	systemie	ubezpieczeń	społecznych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII . Wydatki	na	nabycie	udziałów	(akcji)	i	innych	papierów	wartościowych . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Wydatki	na	nabycie	udziałów	(akcji)	i	innych	papierów	715 715 715 wartościowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 716 3.	Wydatki	związane	z	nabyciem	pochodnych	instrumentów	finansowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.	Wydatki	na	nabycie	lub	objęcie	udziałów	spółek	dzielonych	. . . . . 5.	Wydatki	na	nabycie	lub	objęcie	udziałów	(akcji)	przekazywanych	innej	spółce	w	sposób	opisany	w	art.	12	ust.	4d	u.p.d.o.p.	. . . . . . 6.	Wydatki	poniesione	przez	spółkę	przy	wymianie	udziałów	. . . . . . 7.	Wydatki	na	nabycie	lub	wytworzenie	składnika	majątku	otrzymanego	przez	wspólnika	w	związku	z	likwidacją	spółki	niebędącej	osobą	prawną	lub	wystąpieniem	z	takiej	spółki	. . . . . . VIII.	Wydatki	na	fundusze	tworzone	przez	podatnika	. . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Fundusze	wynikające	z	innych	ustaw	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.	Odpisy	na	zakładowy	fundusz	świadczeń	socjalnych	i	wydatki	718 720 722 722 723 723 723 723 729 na	działalność	socjalną	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 729 Wydatki	na	ZFŚS	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wydatki	na	działalność	socjalną	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732 Koszty	utrzymania	obiektów	socjalnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734 4.	Wpłaty	na	PFRON	i	ZFRON	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734 736 5.	Wpłaty	na	fundusze	celowe	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.	Wpłaty	na	fundusz	rekultywacji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 739 7.	Wpłaty	na	fundusz	stabilizacyjny	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 740 741 8.	Składki	na	Bankowy	Fundusz	Gwarancyjny	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX.	Koszty	związane	z	korzystaniem	z	kapitału	własnego	i	kapitałów	zewnętrznych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Wydatki	na	spłatę	pożyczek	i	innych	zobowiązań	. . . . . . . . . . . . . 3.	Wydatki	na	spłatę	innych	zobowiązań,	w	tym	z	tytułu	udzielonych	gwarancji	i	poręczeń	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.	Wydatki	na	umorzenie	kapitałów	pozostających	w	związku	z	utworzeniem	(nabyciem),	powiększeniem	lub	ulepszeniem	źródła	przychodów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 . Wydatki	z	tytułu	przekazania	przez	bank	funduszowi	sekurytyzacyjnemu	albo	towarzystwu	funduszy	inwestycyjnych	tworzącemu	fundusz	sekurytyzacyjny	środków	pochodzących	ze	spłat	kredytów	(pożyczek)	objętych	sekurytyzacją	wierzytelności . . . . . . . . 742 742 742 744 746 746 17 Spis treści 6.	Odsetki	od	pożyczek	(kredytów)	i	zobowiązań	. . . . . . . . . . . . . . . . 7.	Odsetki,	prowizje	i	różnice	kursowe	od	pożyczek	(kredytów)	zwiększających	koszty	inwestycji	w	okresie	realizacji	tych	inwestycji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 747 749 8.	Odsetki	od	własnego	kapitału	włożonego	przez	podatnika	w	źródło	przychodów	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751 9.	Odsetki	od	udziału	kapitałowego	wspólników	spółki	niebędącej	osobą	prawną	i	spółki,	o	której	mowa	w	art.	1	ust.	3	u.p.d.o.p.	. . 752 10.	Odsetki	od	dopłat	wnoszonych	do	spółki	w	trybie	i	na	zasadach	określonych	w	odrębnych	przepisach,	a	także	odsetki	od	dywidend	i	innych	dochodów	z	udziału	w	zyskach	osób	prawnych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.	Dopłaty	wnoszone	do	spółki,	jeżeli	ich	wniesienie	następuje	w	trybie	i	na	zasadach	określonych	w	odrębnych	przepisach,	oraz ich zwrot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.	Wydatki	na	wykup	obligacji,	pomniejszone	o	kwotę	dyskonta	. . . 13.	Wydatki	na	odsetki	od	pożyczek	przy	cienkiej	kapitalizacji	. . . . . . Pożyczka	udzielona	przez	udziałowca	–	stan	prawny	do 31 .12 .2014 r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pożyczka	udzielona	przez	podmiot	powiązany	z	udziałowcem	–	stan	prawny	do	31.12.2014	r.	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Artykuł	16	ust.	1	pkt	60	i	61	u.p.d.o.p.	–	stan	prawny	od 1 .01 .2015 r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.	Kwoty	wypłacone	przez	fundusz	inwestycyjny	z	tytułu	odkupienia	jednostek	uczestnictwa,	gdy	statut	przewiduje	wypłacanie	tych	dochodów	(przychodów)	bez	odkupywania	jednostek	uczestnictwa	albo	wykupywania	certyfikatów	inwestycyjnych	. . . X.	Podatki	jako	koszt	podatkowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Podatek	od	towarów	i	usług	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VAT	naliczony	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VAT	należny	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Korekta	odliczeń	podatku	VAT	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.	Podatek	akcyzowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.	Podatek	dochodowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.	Podatek	od	nieruchomości	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.	Podatek	od	środków	transportowych	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.	Podatek	rolny	i	leśny	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.	Podatek	od	wydobycia	niektórych	kopalin	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.	Specjalny	podatek	węglowodorowy	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.	Podatek	od	niektórych	instytucji	finansowych	. . . . . . . . . . . . . . . . 753 755 757 758 758 762 763 765 765 765 765 766 770 771 772 773 774 775 775 776 779 782 18 Spis treści XI.	Wydatki	na	rzecz	udziałowców	i	członków	organów	podatnika	. . . . . 783 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783 2.	Wydatki	na	rzecz	udziałowców	i	akcjonariuszy	. . . . . . . . . . . . . . . . 784 3 . Wydatki	na	rzecz	osób	wchodzących	w	skład	rad	nadzorczych,	komisji	rewizyjnych	lub	organów	stanowiących	osób	prawnych	oraz	spółki,	o	której	mowa	w	art.	1	ust.	3	pkt	1	u.p.d.o.p.,	z	wyjątkiem	wynagrodzeń	wypłacanych	z	tytułu	pełnionych	funkcji . . . . . . . . . . . 785 XII.	Koszty	reprezentacji	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 786 XIII.	Pozostałe	koszty	w	katalogu	negatywnym	kosztów	. . . . . . . . . . . . . . 792 792 1.	Uwagi	wstępne	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.	Darowizny	i	ofiary	wszelkiego	rodzaju	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792 3.	Składki	na	rzecz	organizacji,	do	których	przynależność	podatnika	nie	jest	obowiązkowa
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/CIT__Podatki_i_rachunkowosc__Komentarz-ebookRO/p02032198i020" target="_blank" title="CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz [Małgorzata Mazurkiewicz, Paweł Małecki] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz [Małgorzata Mazurkiewicz, Paweł Małecki] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>

References: Art. 1
 Art. 1
 Art. 2
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 4
 Art. 4
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 7
 Art. 8
 Art. 9
 Art. 9
 Art. 9
 Art. 10
 Art. 11
 Art. 12
 Art. 13
 Art. 14
 Art. 14
 Art. 15
 Art. 15
 Art. 15
 Art. 15
 Art. 15
 Art. 16
	art.	12
	art.	37
	art.	12
	art.	1
	art.	1