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Timestamp: 2019-10-16 19:06:30+00:00

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BOE.es - Documento BOE-A-2003-23810
Documento BOE-A-2003-23810
«BOE» núm. 312, de 30 de diciembre de 2003, páginas 46415 a 46520 (106 págs.)
BOE-A-2003-23810
https://www.boe.es/eli/es/o/2003/12/23/hac3626
La Orden de 22 de diciembre de 1999 ("Boletín Oficial del Estado" del 30) aprobó los modelos de declaración 210, 212, 215, 211, 213 y 214. Habiéndose producido diferentes modificaciones normativas con incidencia en las disposiciones reguladoras de dichas declaraciones se hace preciso introducir determinados cambios en algunos aspectos de esta regulación y, a tal fin, continuando con la pauta seguida en órdenes precedentes de evitar la dispersión normativa en el ámbito de las disposiciones aplicables a los contribuyentes no residentes, se ha optado por dar una nueva redacción completa al texto de la Orden en lugar de modificar los aspectos puntuales afectados, manteniendo la estructura de la Orden que se deroga. A continuación se detallan las modificaciones más significativas incorporadas en la presente Orden.
En consonancia con la reciente modificación del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, llevada a cabo por el Real Decreto 1248/2003, de 3 de octubre ("Boletín Oficial del Estado" del 15), se establece, con carácter general, el ingreso de la deuda tributaria resultante de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214 a través de las entidades colaboradoras autorizadas en la gestión recaudatoria. En este sentido debe advertirse que hasta ahora dicho ingreso sólo era posible en las entidades que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, respecto de los modelos 211, 212, 213 y 214.
Se adapta el plazo para solicitar la devolución de retenciones soportadas en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición para incorporar la modificación producida, con efectos desde 1 de enero de 2003, en el artículo 20.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, en la redacción dada por el Real Decreto 116/2003, de 31 de enero ("Boletín Oficial del Estado" del 1 de febrero).
Con objeto de hacer extensivo el sistema de presentación telemática por Internet a las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, se procede a regular en la presente Orden dicho sistema de presentación para los modelos de declaración 210, declaración ordinaria ; 215, declaración colectiva, y 212, declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles. También se incluyen en el ámbito de aplicación del sistema de presentación telemática previsto en esta Orden el modelo 211, de declaración de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente ; el modelo 213, de declaración del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes y el modelo 214, de declaración simplificada de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
La Orden se estructura en siete apartados: el primero, dedicado a la declaración de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente ; el segundo, referido a la declaración de la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente ; el tercero, relativo a la declaración del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes ; el cuarto, que recoge la declaración simplificada ; el quinto, dedicado a las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet ; el sexto, que incluye otras normas referentes a la tributación de no residentes mediante establecimiento permanente ; y el séptimo, sobre las normas de declaración del Impuesto sobre el Patrimonio devengado por obligación real.
La disposición adicional quinta de esta Orden sustituye la actual nomenclatura numérica de países y terri torios por otra alfabética basada en la codificación ISO alfa-2 (ISO 3166), si bien, su entrada en vigor se realiza de forma escalonada de acuerdo con lo previsto en el número 3 de la disposición final única.
En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, el artículo 36.Uno de la Ley 19/1991, de 6 de junio ("Boletín Oficial del Estado" del 7), dispone que los sujetos pasivos están obligados a presentar declaración, a practicar autoliquidación y, en su caso, a ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma y plazos que se determinen por el Ministro de Economía y Hacienda. Por otro lado, el artículo 38 de esa misma Ley prevé que el Ministro de Economía y Hacienda podrá aprobar la utilización de modalidades simplificadas o especiales de declaración.
Por otro lado, la aprobación del Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre ("Boletín Oficial del Estado" del 21), por el que se desarrolla la colaboración social en la gestión de los tributos para la presentación telemática de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, incide en los modelos de declaración regulados en la presente Orden, al posibilitar la presentación telemática de declaraciones en nombre de terceros en el caso de que éstos sean no residentes.
7. Podrán también efectuar la declaración e ingreso, en su caso, de la deuda tributaria los responsables solidarios definidos en el artículo 8 de la Ley del Impuesto.
Además, tratándose de declaraciones con solicitud de devolución, podrán también presentarlas los sujetos obligados a retener.
El modelo 210 consta de tres ejemplares: "Ejemplar para la Administración", "Ejemplar para el contribuyente-representante" y "Ejemplar para el responsable solidario o retenedor".
El correspondiente documento de ingreso o devolución consta, además, de un cuarto ejemplar "para la entidad colaboradora".
"Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar para el declarante".
El correspondiente documento de ingreso o devolución consta, además, de un tercer ejemplar "para la entidad colaboradora".
El modelo 212, consta de una página con dos ejemplares: "Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar para el declarante".
4. Además, para cada modelo se aprueba un sobre en el que se incluirán los ejemplares "para la Administración" de la declaración y del documento de ingreso o devolución, así como la documentación que deba acompañarse a la declaración.
tratándose de ganancias patrimoniales, si están sometidas a retención, la del domicilio fiscal del obligado a retener ; si no lo están, la correspondiente al domicilio fiscal del depositario o gestor de los bienes o derechos o, en su defecto, la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Madrid. En el caso de declaraciones colectivas, se atenderá a la de mayor cuantía, acumulando, a estos efectos, las ganancias vinculadas a un mismo retenedor, depositario o gestor.
a) Tratándose de declaraciones ordinarias, modelo 210, y colectivas, modelo 215, en cualquier entidad colaboradora en la gestión recaudatoria sita en territorio español, incluidas las oficinas y filiales en el extranjero autorizadas por el Director del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
b) Tratándose de declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, en cualquier entidad colaboradora en la gestión recaudatoria sita en territorio español, incluidas las oficinas y filiales en el extranjero autorizadas por el Director del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
1. Se aprueban los diseños físicos y lógicos para la presentación de las declaraciones colectivas mediante soporte directamente legible por ordenador, que figuran en el anexo 7. Dicho soporte deberá ser presentado junto con la "hoja resumen" y el "ejemplar para la Administración" del documento de ingreso o devolución, así como la documentación a que se refiere el subapartado seis anterior.
1. Se aprueba el modelo de declaración-documento de ingreso 211 que figura como anexo 2 a la presente Orden, bajo la denominación de "Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retención en la adquisición de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente".
2. El modelo 211 consta de cuatro ejemplares, "Ejemplar para la Administración", "Ejemplar para el adquirente", "Ejemplar para la entidad colaboradora" y "Ejemplar para el transmitente no residente". El modelo consta asimismo de un anexo, que se cumplimentará en el caso de que haya más de un adquirente y/o transmitente. Además, se aprueba un sobre en el que se incluirán los ejemplares para la Administración de todos los impresos.
La entidad colaboradora, una vez validados los documentos de ingreso, devolverá al declarante los ejemplares "para el adquirente" y "para el transmitente no residente".
1. Están obligados a presentar esta declaraciónliquidación las entidades no residentes que sean propietarias o posean en España, por cualquier título, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, a las que se refiere el artículo 32 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias.
Dicho modelo, figura como anexo 4 de esta Orden. El número de justificante que figurará en el modelo será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos serán 263.
2. El modelo 213, está constituido por tres impresos:
la declaración-liquidación/documento de ingreso, la rela ción de inmuebles y la relación de socios, partícipes o beneficiarios. Los dos primeros deberán ser cumplimentados por todas las entidades sujetas al Gravamen Especial. La declaración-liquidación/documento de ingreso consta de tres ejemplares, "Ejemplar para la Administración", "Ejemplar para la entidad no residente" y "Ejemplar para la entidad colaboradora". La relación de inmuebles consta de dos ejemplares, "Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar para la entidad no residente".
Además, las entidades a que se refiere la letra b) del apartado 5 del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aplicar la exención o en su caso la reducción por este Gravamen Especial, presentarán la "relación de socios, partícipes o beneficiarios", personas físicas tenedoras últimas de su capital o patrimonio. Esta relación consta de dos ejemplares, "Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar para la entidad no residente".
Asimismo, se aprueba un sobre en el que una vez efectuado el ingreso, se introducirán los ejemplares "para la Administración" de todos los impresos y la documentación exigida.
Tres. Plazo de presentación e ingreso de la declaración.-La presentación e ingreso de esta declaración se efectuará en el mes de enero de cada año, por el Gravamen devengado el 31 de diciembre del año inmediato anterior.
Cinco. Documentación.-Las entidades que apliquen la exención que se establece en la letra b) del apartado 5 o la reducción del apartado 6, ambos del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberán acompañar la "relación de socios, partícipes o beneficiarios" y certificación de la residencia fiscal de la entidad y de los titulares finales personas físicas, expedida por las autoridades fiscales competentes del Estado de que se trate.
1. Se aprueba el modelo de declaración-liquidación y documento de ingreso 214, "Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración simplificada de no residentes", que figura como anexo 5 a la presente Orden. El número de justificante que figurará en este modelo será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos serán 264.
"Ejemplar para la Administración", "Ejemplar para el interesado" y "Ejemplar para la entidad colaboradora".
Además, se aprueba un sobre en el que se incluirá el ejemplar "para la Administración".
Declaración ordinaria, cuando el resultado sea a ingresar.
Declaración colectiva, cuando el resultado sea a ingresar.
5. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaraciones en representación de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboración social en la gestión de los tributos para la presentación telemática de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos, y se extiende ésta expresamente a la presentación telemática de determinados modelos de declaración y otros documentos tributarios ("Boletín Oficial del Estado" del 3 de junio), podrán hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y al modelo 214 de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
b) Deberá tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos 3 y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 ("Boletín Oficial del Estado" del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o cualquier otro certificado electrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en los términos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre el uso de la firma electrónica en las relaciones tributarias por medios electrónicos, informáticos y telemáticos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria ("Boletín Oficial del Estado" del 15).
2. Simultaneidad del ingreso y la presentación telemática por internet de la declaración.-Tratándose de declaraciones a ingresar, la transmisión telemática de
la declaración deberá realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma.
NIF del contribuyente o responsable solidario, en los modelos 210 ó 215 ; del contribuyente en los modelos 212, 213 y 214 ; o del adquirente obligado a retener, en el modelo 211. (Nueve caracteres.) Documento de ingreso o devolución:
Cuatro. Plazos de presentación.-El plazo para la presentación telemática de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214 será el previsto, con carácter general, en los apartados primero.cuatro, segundo.cuatro, tercero.tres y cuarto.tres de la presente Orden, según corresponda.
Uno. Declaración en el supuesto previsto en el artículo 17.5, letra a) de la Ley del Impuesto.-A los establecimientos permanentes a que se refiere el artículo 17.5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que determinen el Impuesto conforme a lo dispuesto en la letra a), les serán de aplicación las normas contenidas en el apartado primero de esta Orden, excepto la referente a la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria competente para gestionar las declaraciones, que será la correspondiente al domicilio fiscal del establecimiento permanente, sin perjuicio de la competencia de la Oficina Nacional de Inspección y de las Dependencias Regionales de Inspección correspondientes, cuando se trate de obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestión estén atribuidas a las mismas.
2. Asimismo, cuando proceda por tratarse de devengos correspondientes al período transitorio de introducción del euro, la conversión en euros de las unidades monetarias de los Estados miembros que han adoptado el euro, se efectuará aplicando los tipos de conversión establecidos en el Reglamento (CE) n.o 2866/98, del Consejo, de 31 de diciembre de 1998. Para la conversión y redondeo se utilizarán las reglas establecidas por el Reglamento (CE) n.o 1103/97, del Consejo, de 17 de junio de 1997, sobre determinadas disposiciones relativas a la introducción del euro.
2. Los modelos de certificado de residencia fiscal que expedirán las oficinas gestoras serán los que figuran en los anexos 9 y 10 de la presente Orden. El anexo 9, "Certificado de residencia fiscal en España" se expedirá para acreditar, en general, la residencia en territorio español. El anexo 10, "Certificado de residencia en España.
Convenio", se emitirá para acreditar la condición de residente en España a los efectos de las disposiciones de un Convenio para evitar la doble imposición suscrito por España.
4. Cuando una Administración Fiscal extranjera exija a los contribuyentes o sujetos pasivos que la acre ditación de la residencia fiscal en territorio español se consigne en un formulario propio, podrá accederse a cumplimentar la certificación que contenga dicho formulario siempre que el contenido de la certificación sea equivalente al de los modelos que figuran en los anexos 9 y 10.
10. La solicitud y expedición por medios telemáticos se ajustará a las condiciones generales y demás normas de procedimiento previstas en la Resolución de 3 de mayo de 2000, de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, sobre expedición por medios telemáticos de certificaciones de estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones tributarias u otras de carácter tributario ("Boletín Oficial del Estado" del 19).
Para solicitar el certificado el interesado se pondrá en comunicación con la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de internet o de cualquier otra vía equivalente que permita la conexión, en la dirección:
https://aeat.es En particular, la solicitud de certificaciones electrónicas está sujeta a las siguientes condiciones:
1.a El contribuyente o sujeto pasivo deberá disponer de número de identificación fiscal (NIF).
2.a El contribuyente o sujeto pasivo deberá disponer de un certificado de usuario X.509.V3 en vigor expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en los términos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre el uso de la firma electrónica en las relaciones tributarias por medios electrónicos, informáticos y telemáticos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria ("Boletín Oficial del Estado" del 15).
c) Identificación del inmueble cuya transmisión motiva la solicitud con indicación de los siguientes datos:
calle, número, identificación del piso o local, lugar de situación, localidad, municipio, provincia y referencia catastral.
No obstante, tratándose de obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestión estén atribuidas
a la Oficina Nacional de Inspección o a las Dependencias Regionales de Inspección, la competencia será, respectivamente, de la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas o de las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.
Declaración simplificada de no Residentes.
A efectos de las declaraciones de la presente Orden se aprueban los "códigos de países y territorios" que se relacionan en el anexo 11.
Cualquier remisión a los "códigos de países y territorios" publicados en la Orden de 9 de diciembre de 1999 ("Boletín Oficial del Estado" del 16) por la que se aprueban el modelo 216 de declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta efectuados respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuadas en relación con dichas rentas, así como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes, se entenderá referida a los aprobados en esta disposición.
En particular, y sin perjuicio de lo previsto en el número 3 de la disposición final única de la presente Orden, las remisiones a los "códigos de países y territorios" publicados en la citada Orden de 9 de diciembre de 1999 que contienen los modelos de declaración 187, 191, 192, 193, 194, 195, 198, 199, 291, 296, 347, 361, 650, 651 y 652, se entenderán referidas a los aprobados en esta disposición.
Para la cumplimentación del "código de país o territorio" con arreglo a la nueva nomenclatura alfabética en las declaraciones que contengan las tres posiciones previstas para la precedente codificación numérica, tanto en los impresos como en los diseños para la presentación en soporte magnético, los dos caracteres alfabéticos se ajustarán a la izquierda, dejándose en blanco por la derecha.
2. A partir del 1 de enero de 2004 quedan derogados la disposición adicional cuarta y el anexo VII relativos a los "códigos de países o territorios", de la Orden de 9 de diciembre de 1999. No obstante, en tanto no sean de aplicación los nuevos códigos de países de acuerdo con lo dispuesto en el número 3 de la disposición final única de esta Orden, seguirán siendo objeto de utilización los "códigos de países o territorios" publicados en la mencionada Orden de 9 de diciembre de 1999.
2. El impreso del modelo de declaración 215 y los diseños físicos y lógicos para su presentación mediante soporte directamente legible por ordenador aprobados por la presente Orden se utilizarán por primera vez, tratándose de declaraciones a ingresar o cuota cero, para efectuar la presentación de las declaraciones correspondientes al primer trimestre de 2004, y en el caso de
3. Los "códigos de países y territorios" que figuran en el anexo 11 de la presente Orden se utilizarán por primera vez:
1.a La presentación telemática correspondiente al modelo 210 podrá efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a rentas cuyo devengo se produzca a partir del 1 de enero de 2004. No obstante, cuando el modelo 210 se utilice para declarar las rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, su presentación telemática podrá efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a las rentas devengadas el 31 de diciembre de 2003.
2.a La presentación telemática correspondiente al modelo 215 podrá efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a rentas cuyo devengo se produzca durante el primer trimestre del año 2004.
3.a La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 212, será de aplicación, por primera vez, a la que deba presentarse respecto de bienes inmuebles transmitidos a partir del 1 de enero de 2004.
4.a La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 211, será de aplicación, por primera vez, para realizar el ingreso de la retención o ingreso a cuenta sobre la contraprestación acordada respecto de bienes inmuebles transmitidos a partir del 1 de enero de 2004.
5.a La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 213, será de aplicación, por primera vez, a la que deba presentarse por el Gravamen devengado el 31 de diciembre de 2003.
6.a La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 214, será de aplicación, por primera vez, a la que deba presentarse respecto del año 2003.
(VER IMÁGENES PÁGINAS 46428 A 46520)
el apartado 6 y las disposiciones adicionales 1 a 3, por Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2010-19707).
los apartados 4 y 7 y SE MODIFICA el apartado 5 y lo indicado del 1, por Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20955).
en la forma indicada la disposición adicional 5 y el anexo 11, por Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre (Ref. BOE-A-2008-18065).
el anexo 7, por Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre (Ref. BOE-A-2007-18192).
la disposición adicional 2.3, por Orden EHA/2339/2005, de 13 de julio (Ref. BOE-A-2005-12377).
Orden de 22 de diciembre de 1999 (Ref. BOE-A-1999-24790).
En la forma indicada la disposición adicional 4 y el anexo VII de la Orden de 9 de diciembre de 1999 (Ref. BOE-A-1999-23952).
art. 36.uno de la Ley 19/1991, de 6 de junio (Ref. BOE-A-1991-14392).

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 20
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 36
 artículo 38
 Real Decreto 
 artículo 8
 artículo 32
 artículo 32
 artículo 32
 Real Decreto 
 artículo 17
 artículo 17
 Resolución