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Timestamp: 2017-06-23 00:00:20+00:00

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Operaciones interiores inmobiliarias (IVA) | Iberley
Las operaciones interiores inmobiliarias gravadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido: entrega de bienes, autoconsumo de bienes, prestación de servicios y autoconsumo de servicios
I. ... Sentencia Supranacional Nº C-395/11, TJUE, 12-09-2012 Órden: Supranacional
«Fiscalidad – Impuesto sobre el valor añadido – Derecho del Estado miembro autorizado a poner en práctica una medida de inaplicación ejercitable de forma ... Sentencia Supranacional Nº C-111/05, TJUE, 29-03-2007 Órden: Supranacional
Sentencia Constitucional Nº 49/1995, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidadConflicto positivo , 16-02-1995 Órden: Constitucional
Num. Sentencia: 49/1995
Num. Recurso: Recurso de inconstitucionalidadConflicto positivo El Pleno del Tribunal Constitucional, compuesto por don Miguel Rodríguez-Piñero y Bravo- Ferrer, Presidente, don Luis López Guerra, Vicepresidente, don Fernando García-Mon y González-Regueral, don Carlos de la Vega Benayas, don Eugenio Díaz Eimil, don Alvaro Rodríguez Bereijo, don José Vicente Gimeno Sendra, don José Gabaldón López, don Rafael de Mendizábal Allende, don Julio Diego González Campos, don Pedro Cruz Villalón y don Carles Viver Pi-Sunyer, Magistrados, ha pronunciadoEN ... Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 518/2010, 28-06-2012 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 518/2010
PRIMERO-. Es objeto de impugnación en el presente recurso contencioso-administrativo la resolución de 8 de junio de 2010 del Tribunal Económico Administrativo Central (R.G. 3271-08) RS 219/08) por la que se desestima la reclamación económico- administrativa interpuesta por HELADOS Y POSTRES S.A. hoy actora contra acuerdo de liquidación A3 195007026000020 dictado el día 7 de diciembre de 2007 por la AEAT en concepto de IVA ejercicios 2002, 2003, 2004 por importe de 571.651,29 euros.SEGUNDO... Ver más documentos relacionados
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A estos efectos, se considerarán como productos i... Impuesto sobre el Valor Añadido ÁLAVA (IVA) Órden: Fiscal
- Que utiliza la vivienda para su uso par... Solicitud de concesión de porcentaje inicial de prorrata al inicio de la actividad en el IVA Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, y en los de inicio de actividades que vayan a constituir un sector diferenciado respecto de las que se viniesen desarrollando con anterioridad, el porcentaje provisional de deducción aplicable durante el año en que se comience la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios correspondientes a la actividad de que se trate será el que se hubiese determinado según lo previsto en el apartado dos ... Solicitud de reconocimiento previo de la aplicación del tipo cero del IGIC en las entregas de bienes o ejecuciones de obra de equipamiento comunitario Fecha última revisión: 07/04/2016 Solicitud de devolución de ingresos indebidos procedentes de cuotas repercutidas Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: «Cuando un obligado tributario considere que la presentación de una autoliquidación ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la autoliquidación de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de esta ley.» (Art. 221.4 LGT)
Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares. Fecha última revisión: 29/04/2015 PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de telev... Caso práctico: IVA, transmisión de fincas Fecha última revisión: 25/01/2017 PLANTEAMIENTOUna Sociedad mercantil ha transmitido seis fincas, tres calificadas como urbanas y tres calificadas como rústicas.Se quiere saber la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTALa transmisión de terrenos objeto de consulta es, en principio, una entrega de bienes sujeta al IVA.Respecto a las fincas rústicas, se trata de una operación exenta del IVA.En cuanto a las calificadas como urbanas, los terrenos transmitidos son desde un punto de vista urbanístico, terrenos urb... Análisis consulta vinculante DGT V1028/2015: Compra y venta de Bitcoins (monedas virtuales) por medio de máquinas de vending o cajeros Fecha última revisión: 24/01/2017 PLANTEAMIENTOSe plantea ante la Dirección General de Tributos (DGT) el caso de un empresario o profesional que se dedica a la compra y venta de monedas virtuales, denominadas “Bitcoins”, a través de cajeros y máquinas de vending a cambio de una comisión. Se pregunta acerca de la sujeción al IVA por esa actividad.RESPUESTALa DGT, en su consulta vinculante nº V1028/2015, de 30/03/2015, concluye que como las denominadas “Bitcoins” actúan como un medio de pago y por ello deben enten... Caso práctico: Deducibilidad de IVA antes del inicio de la actividad: adquisición de vehículo Fecha última revisión: 18/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, se dio de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores en agosto de 20X1. Con posterioridad a esa fecha y durante ese mismo ejercicio, soportó gastos previos al inicio de su actividad empresarial por la adquisición de un vehículo sin que se haya aplicado deducción alguna al haber presentado autoliquidaciones trimestrales de IVA con cuota cero.A partir de abril de 20X2 va a empezar a expedir las primeras facturas relativas a su actividad econ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V2334-16, 26-05-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V2334-16
NormativaLey 37/1992 arts. 4-Uno, 5-Uno,8-Dos-2ºy 164 CuestiónSujeción al impuesto de esta operación.DescripciónUna persona física va a realizar una aportación de bienes muebles a favor de una Sociedad de la que es socio. Contestación1.- El artículo 4.Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, en lo sucesivo, Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, define el hecho imponible por operaciones interiores de este impuesto declarando que estarán sujet... Resolución No Vinculante de DGT, 1801-98, 17-11-1998 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992, 4, 8-1CuestiónServicios de mediación en las referidas transmisiones. Sujeción al ImpuestoDescripciónTransmisión de derechos de propiedad industrial de una empresa española a otra suiza y de una suiza a otra suiza.ContestaciónA) Fundamentos de derecho.1.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, están sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas... Resolución Vinculante de DGT, V0678-17, 15-03-2017 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V0678-17
NormativaLey 37/1992 art. 4-Uno; 5-Uno y Dos; 20-Uno-22º-B); 84-Uno-2-f)-CuestiónConsideración de las reformas señaladas como obras de rehabilitación, análogas o conexas, a efectos de determinar la aplicabilidad de la inversión del sujeto pasivo a que se refiere el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992. DescripciónLa consultante es una entidad sin fines de lucro que va a realizar, en una residencia de ancianos, la reforma de un módulo habitacional para adecuar las habitaciones, bañ... Resolución Vinculante de DGT, V2124-15, 10-07-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 arts. 4, 7-8ºCuestiónSujeción al IVA de las facturas emitidas por la consultante a la Comunidad Autónoma. DescripciónLa consultante es una sociedad mercantil del sector público de una Comunidad Autónoma (100 por cien de capital público). Constituye su objeto social la realización de actividades y servicios tendentes a la mejora y crecimiento de la industria turística, del deporte y del comercio y la artesanía, a cuyo fin, desarrolla entre otras, la gestión de in... Resolución Vinculante de DGT, V1881-09, 07-08-2009 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 arts. 4-uno, 8, 9-1º-c)-a'), 11, 70-uno-5º, 75 y 104Cuestión1.- Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la transmisión y arrendamiento de la flota existente de vehículos así como de los nuevos adquiridos en cuanto a su calificación y su devengo.2.- Consideración de la cesión de derechos de crédito como habitual u ocasional a efectos del cálculo de la prorrata y configuración, en su caso, de sectores diferenciados.Descripción La consultante es una m... Ver más documentos relacionados
Las entregas de bienes hacen referencia a la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, entre los que encontramos el gas, el calor, el frío, la electricidad y otras modalidades de la energía.
Se considerarán entregas de bienes (Art. 8 ,LIVA) las ejecuciones de obra que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de una edificación, en el sentido del Art. 6 ,LIVA, cuando el empresario que ejecute la obra aporte una parte de los materiales utilizados, siempre que el coste de los mismos exceda del 40 % de la base imponible.
Las ejecuciones de obras se entenderán como trabajos realizados por un empresario por encargo de un cliente, para obtener un resultado. Así, en las ejecuciones de obra se puede se pueden utilizar materiales aportados sólo por el empresario que las efectúa o sólo por el cliente que las entregas, o bien materiales aportado por ambos:
En el caso de que sólo los aporte el empresario que realiza la ejecución de obra, tendrá la consideración de entrega de bienes, muebles o inmuebles, ya que se realiza la transmisión del poder de disposición sobre éstos.
Si los aporta solamente el cliente, las ejecuciones de obra, tanto inmobiliaria como mobiliaria, no se consideran entregas de bienes, sino prestación de servicios debido a su carácter residual.
Si se aportan en parte por el empresario y en parte por el cliente, distinguiremos las ejecuciones de obra relativas a bienes inmuebles y las de bienes muebles. Las de bienes muebles son prestaciones de servicios, mientras que las inmobiliarias son entregas de bienes cuando la aportación de materiales por el empresario supere el 40% de la base imponible del IVA correspondiente a la obra y prestaciones de servicios, en caso contrario.
Son entregas de bienes las aportaciones y adjudicaciones no dinerarias de elementos del patrimonio empresarial o profesional a sociedades, comunidades de bienes o cualquier otro tipo de entidades, así como las adjudicaciones de esta naturaleza en el caso de disolución o liquidación de éstas.
Las transmisiones de bienes en virtud de una norma o de una resolución administrativa o jurisdiccional, incluida la expropiación forzosa, se considerarán entregas de bienes.
Se considerarán entrega de bienes las ventas con reserva de dominio, ventas a plazos de bienes cuyo dominio se reserva el transmitente hasta el pago del último plazo convenido. La ley extiende el concepto a las cesiones de bienes cuya venta se supedita a alguna condición suspensiva, que impida la transmisión del dominio hasta su cumplimiento. Tienen la misma consideración los arrendamientos de bienes en virtud de arrendamientos-ventas y asimilados y las operaciones entre comitente y comisionista que actúen en nombre propio (efectuadas en virtud de contratos de comisión de venta o de compra.
En este caso, serán considerados entregas de bienes. Tienen por objeto evitar el "consumo privilegiado", sin pago del IVA o el ejercicio de deducciones que no se corresponden a la utilización real de los bienes.
Desde un punto de vista inmobiliario, tendríamos: Arrendamientos de bienes, industria o negocio, empresas o establecimientos mercantiles: se incluyen los arrendamientos de bienes y derechos de todas clases, con o sin opción de compra (que no sean entregas de bienes).
Ejecuciones de obra que no tengan la consideración de entregas de bienes: distinguimos las ejecuciones de obra que se califican como entregas de bienes y las que son prestación de servicios. (Ver cuadro 1).
Traspasos de locales de negocios: Dispone el Art. 7 ,LIVA, en su apartado primero lo siguiente: "La transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en el transmitente capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del régimen fiscal que a dicha transmisión le resulte de aplicación en el ámbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el apartado 4 del Art. 4 ,LIVA.
b) Las realizadas por quienes tengan la condición de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el Art. 5 ,LIVA, apartado uno, letra c) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesión de bienes.
c) Las efectuadas por quienes tengan la condición de empresario o profesional exclusivamente por la realización ocasional de las operaciones a que se refiere el Art. 5 ,LIVA, apartado uno, letra d).
Se considerará como mera cesión de bienes o de derechos, la transmisión de éstos cuando no se acompañe de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos, o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad económica autónoma. En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujeción prevista en este número, la referida desafectación quedará sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley. Operaciones de mediación y las de agencia o comisión: cuando el agente o el comisionista actúe en nombre ajeno. Cuando actúe en nombre en nombre ajeno. Si actúa en nombre propio y medie en una prestación de servicios, se entenderá que ha recibido y prestado por si mismo los correspondientes servicios.
Cesiones de uso o disfrute de bienes: ya sean muebles o inmuebles.
Ejecución de obra inmobiliaria
Constructor aporta materiales por valor superior al 40% de la contraprestación, independientemente de los aportados por el cliente.
Cuando el constructor aporta materiales por importe igual o inferior al 40% de la construcción
Solamente cuando el constructor aporte todos los materiales o los aportados por el cliente sean insignificantes
Para el resto de supuestos.
Son consideradas operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios a título oneroso. (Art. 12 ,LIVA)
Tienen la consideración de operaciones realizadas sin contraprestación: Transferencias de bienes y derechos NO comprendidas dentro de los supuestos de autoconsumo de bienes, del patrimonio empresarial o profesional al patrimonio personal del sujeto pasivo.
Aplicación total o parcial al uso particular o a fines ajenos a su actividad, de los bienes integrantes del patrimonio empresarial o profesional.
Resto de prestaciones de servicios a título gratuito, si se realizan para fines ajenos a los de una actividad empresarial o profesional.

References: resolución 
 artículo 120

Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 84
in fine
 Resolución 
 Resolución 
 resolución