Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/itpb1-4511-814-15-mpl
Timestamp: 2018-03-24 18:09:16+00:00

Document:
ITPB1/4511-814/15/MPŁ | Interpretacja indywidualna
Czy przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu jest przychodem z działalności gospodarczej?
ITPB1/4511-814/15/MPŁinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 17 lipca 2015 r. (data wpływu 23 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży środka trwałego (lokalu użytkowego) – jest prawidłowe.
W dniu 23 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży środka trwałego (lokalu użytkowego).
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu; jest czynnym podatnikiem VAT, podatek dochodowy opłaca na zasadach ogólnych.
W roku 1997 Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny na podstawie umowy kupna. W roku 2000 lokal został przekształcony na samodzielny lokal użytkowy, handlowy (decyzja Urzędu Miasta).
W roku 1997 lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był amortyzowany do chwili obecnej.
W roku 2015 Wnioskodawca planuje sprzedać lokal sklepowy oraz zamknąć działalność gospodarczą. Lokal nie jest w całości zamortyzowany. Modernizacja lokalu nastąpiła z własnych środków – VAT nie był odliczany zarówno przy zakupie lokalu jak też modernizacji.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie, oznaczone we wniosku nr 2:
Czy przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu jest przychodem z działalności gospodarczej...
Zdaniem Wnioskodawcy przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu jest przychodem z działalności gospodarczej. Po stronie przychodu należy ująć wartość ogółem sprzedaży, a po stronie kosztów uzyskania przychodu – wartość początkową lokalu pomniejszoną o wartość zamortyzowaną.
Przy czym w myśl art. 10 ust. 3, przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Na podstawie art. 14 ust. 1 ww. ustawy, za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 powyższej ustawy stanowi, iż przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
Z treści przytoczonych przepisów wynika, że przychodami z działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych) używanych aktualnie w działalności, jak i przychody uzyskane ze sprzedaży tych składników majątku, które zostały z działalności gospodarczej z różnych względów wycofane. Jeżeli jednak między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia upłynęło 6 lat, to przychód ze sprzedaży tych składników majątku nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 24 ust. 2 ww. ustawy, dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b, a w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a:
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą. W roku 1997 Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny, który został następnie przekształcony w lokal użytkowy i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W roku 2015 Wnioskodawca planuje sprzedać lokal sklepowy oraz zamknąć działalność gospodarczą. Lokal nie jest w całości zamortyzowany.
Zauważyć zatem należy, że skoro przedmiotowy lokal użytkowy jako środek trwały jest wykorzystywany i amortyzowany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to – stosownie do wyżej cytowanego art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przychód z jego sprzedaży jest przychodem z działalności gospodarczej.
Dochód ze sprzedaży należy ustalić według zasad wynikających z art. 24 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
ITPB1/4511-811/15/HD | Interpretacja indywidualna
ITPB3/423-599a/14/DK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > ITPB1/4511-814/15/MPŁ

References: art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 24
 art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 24