Source: http://www.plexus.cz/zajimavosti/kontrolni-hlaseni-na-dph-prvni-zkusenosti-a-problemy/
Timestamp: 2019-04-24 14:05:19+00:00

Document:
Kontrolní hlášení na DPH - první zkušenosti a problémy | Plexus
Kontrolní hlášení na DPH - první zkušenosti a problémy
Kontrolní hlášení na DPH – první zkušenosti a problémy
Promítání opravných daňových dokladů do KH
§ 42 aneb promítání u výstavce
V řádném KH se vykazují samostatně opravy hodnot plnění, uvádí se rozdíl mezi opraveným a původním základem daně, popř. rozdíl mezi opravenou a původní daní a to podle charakteru opravy s kladným nebo záporným znaménkem.
Opravy uvede dodavatel nebo odběratel do příslušné části kontrolního hlášení – dle režimu opravy. Do položky data uvede plátce datum uskutečnění zdanitelného plnění podle § 42 odst. 3 ZDPH a to takto:
a) opravou základu daně a výše daně zvyšuje daň na výstupu – tj. bez povinnosti dokládat doručení druhé straně,
c) provedl opravu základu daně a výše daně v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty, pokud plátce neměl povinnost vystavit opravný daňový doklad (tj. osobám nepovinným k dani)a to jak při zvýšení, tak i při snížení daně.
§ 74 aneb promítání u příjemce
Související úpravy odpočtu daně na straně příslušného příjemce zdanitelného plnění se uvádějí v souladu s postupy definovanými ustanovením § 74 – tj v případě ODD na nižší daňovou povinnost plátce provede opravu základu daně a výše daně za zdaňovací období, ve kterém se dozvěděl o okolnostech rozhodných pro vznik povinnosti ji provést. V případě ODD na vyšší daňovou povinnost se uplatňují stejné principy jako při uplatnění nároku na odpočet. Pracuje se vždy s rozdílem základu daně i daně.
§ 43 pro výstavce i příjemce ODD
Opravy podle § 43 a podle daňového řádu se uvádějí do následného kontrolního hlášení za příslušné období, ke kterému se vztahují (§ 101f odst. 2). Opravuje se příslušná část kontrolního hlášení, ke které se oprava (celá hodnota) vztahuje (resp. jaký režim má oprava, tak v tomto režimu se uvede do příslušné části následného kontrolního hlášení). Následné kontrolní hlášení nebude však podáváno pouze jako rozdíl proti dříve podanému kontrolnímu hlášení, ale znovu - tedy jako úplné se všemi údaji za předmětné období s promítnutím oprav.
§ 44 u věřitele
Opravy výše daně v insolvenci se považují u věřitele za samostatná zdanitelná plnění uskutečněná nejpozději k poslednímu dni zdaňovacího období, ve kterém byl opravný daňový doklad doručen dlužníkovi. Do položky datum povinnosti přiznat daň u A.4. řádného KH se uvádí datum doručení daňového dokladu (§ 44 odst. 1 písm. d) ZDPH). KH nahrazuje podání samostatného výpisu přehledu oprav podle, nicméně kopie souvisejících daňových dokladů však musí být přiloženy (§ 44 odst. 4 písm. a) ZDPH).
§ 44 u dlužníka
Dlužníkovi vzniká povinnost úpravy souvisejícího odpočtu v období, kdy mu byl doručen opravný daňový doklad – tj. do položky datum povinnosti přiznat daň („DPPD“) u B.2. řádného KH se také uvádí datum, kdy byl dlužníkovi doručen daňový doklad (§ 44 odst. 1 písm. d) ZDPH).
Komplikace s číslem dokladu u oznámených následných slev a bonusů
Pokud není daňový doklad k dispozici (do uplynutí lhůty pro podání souvisejícího kontrolního hlášení - v případě opravy odpočtu dle § 74 odst. 1, věty druhé), uvádí se interní číslo, pod kterým je u příjemce oprava evidována. Poté, co je číslo opravného daňového dokladu a datum z tohoto dokladu příjemci plnění známo, tuto informaci doplní následným kontrolním hlášením.
Postup po oznámení výzvy
Po obdržení výzvy má plátce povinnost do 5 dnů ode dne oznámení této výzvy (tento den se nepočítá) na výzvu reagovat. Za reakci se považuje především podání řádného nebo následného kontrolního hlášení. V této reakci je vždy nutné vyplnit č.j. výzvy (resp. celé číslo jednací správce daně z doručené výzvy, ve tvaru: 99999999/99/9999-99999-999999, vč. uvedených oddělovačů).
Specifické případy podání kontrolního hlášení jako reakce na výzvu správce daně (vždy do 5 dnů):
výzva k podání řádného KHReakce b) - pokud povinnost na základě zákona nevznikla, podá, jako reakci na výzvu správce daně vyzývající k podání, tzv. „nulové kontrolní hlášení“. Plátce vyplní údaje na stránce „záhlaví“ a na stránce „plátce“ kontrolního hlášení. Pokud má vyplněno č.j. výzvy (resp. celé číslo jednací správce daně z doručené výzvy, ve tvaru: 99999999/99/9999-99999-999999, vč. uvedených oddělovačů), má možnost vybrat z roletového menu „Rychlá odpověď na výzvu“ volbu: – „Nemám povinnost podat kontrolní hlášení (KH).“
Reakce a) – pokud povinnost podání skutečně vznikla, podat řádné KH
Výzva k podání následného KH z důvodu pochybnosti o správnosti nebo úplnosti původně podanému KH. Reakce b) - pokud je však plátce na základě jemu známého faktického stavu přesvědčen o správnosti a úplnosti deklarovaných údajů v původním kontrolním hlášení, potvrdí tyto původní údaje (bez nutnosti jejich opětovného vypisování do el. formuláře). Plátce vyplní údaje na stránce „záhlaví“ a na stránce „plátce“. Pokud má vyplněno č.j. výzvy (resp. celé číslo jednací správce daně z doručené výzvy, ve tvaru: 99999999/99/9999-99999-999999, vč. uvedených oddělovačů), má možnost vybrat z roletového menu „Rychlá odpověď na výzvu“ volbu: - „Potvrzuji správnost naposledy podaného kontrolního hlášení“.
Reakce a) – podání následného KH s promítnutím oprav nebo s doplněním požadovaných údajů.
Sankce za porušení povinností souvisejících s KH
1. Nepodání a pozdní podání KH
2. Nereagování na výzvu, nebo pozdní reakce
3. Maření správy daní
Vládní návrh zmírněných sankcí
Pokuty v pevné výši 10 tis., 30 tis. nebo 50 tis. Kč – bude možné podat žádost o jejich prominutí. V této věci lze očekávat vydání Pokynu GFŘ se seznamem polehčujících a přitěžujících okolností v řízení o prominutí pokuty. Nicméně již nyní je zřejmé, že se prominutí nebude vztahovat na plátce, kteří v posledních třech letech závažným způsobem porušili daňové nebo účetně právní povinnosti.
Pokuty ve výši 1 tis. Kč za opožděné podání hlášení – je navrženo automatické prominutí této sankce jednou za kalendářní rok každému plátci, pokud sám chybu napraví aniž by byl správcem daně vyzván.
Pokuty ve výši 1 tis. Kč vzniklé do účinnosti navrhované novely ze zákona zaniknou, čímž bude zpětně vytvořeno přechodné toleranční období.
Prodloužení lhůty pro reakci plátce na výzvu k odstranění pochybností v KH z původních pěti kalendářních na pět pracovních dní.
Schválení se předpokládá v rámci novely zákona přijatého v souvislosti s celním řádem.

References: § 42
 § 42

§ 74
 § 74

§ 43
 § 43

§ 44

§ 44
 § 74