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Guide. Déclaration 2014 Personnes morales. Impôt cantonal et communal et impôt fédéral direct - PDF
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1 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 1 Guide Déclaration 2014 Personnes morales Sociétés à base de capitaux ( sociétés anonymes, sociétés en commandite par actions, S.à r.l ), sociétés coopératives et communautés étrangères de personnes Impôt cantonal et communal et impôt fédéral direct
2 2 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales
3 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 3 Table des matières Introduction Déclaration Annexes Impôt Informations 4 Présentation de la déclaration 4 Moyens de remplir la déclaration 5 Envoi de la déclaration 6 Délai de retour de la déclaration 7 Votre déclaration en un coup d œil 9 Page de garde 10 Bénéfi ce net 13 Capital propre 15 Pertes fi scales des 7 exercices précédents 15 Documents à retourner avec la déclaration 15 Signature 16 Annexe A Etat des titres et autres placements de capitaux 18 Annexe B Dettes et provisions 20 Annexe C Prestations versées aux membres de l administration et aux autres organes 22 Annexe D Stock de marchandises et débiteurs 57 Calcul de l impôt 59 Paiement de l impôt 60 Impôt anticipé et impôts étrangers à la source 61 Contacts avec l administration fi scale cantonale 62 Codes communes, cantons, pays 63 Table des abréviations 63 Liens 24 Annexe E Amortissements des immobilisations 26 Annexe F Immeubles 30 Annexe G Capital propre dissimulé, intérêts non admis et intérêts insuffi sants 36 Annexe H Coût d investissement des participations 38 Annexe I Réduction pour participations 41 Annexe J Répartition intercantonale 46 Annexe K Répartition intercommunale 49 Annexe L Engagements hors bilan 51 Annexe M Répartition du résultat fiscal d après les sources de produits et charges
4 4 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Introduction Présentation de la déclaration La déclaration est composée de la formule principale de déclaration ainsi que de différentes annexes. Seules celles concernant directement votre société doivent être remplies. Certaines annexes sont néanmoins obligatoires : l annexe A : Etat des titres et autres placements de capitaux ; l annexe B : Dettes et provisions ; l annexe C : Prestations versées aux membres de l administration et aux autres organes. La déclaration est accompagnée du présent guide qui donne une explication pour chacune des rubriques de la formule principale de déclaration et de ses annexes. Moyens de remplir la déclaration 1 Manuellement l aide d un outil informatique et de les imprimer sur un autre support que les formules officielles originales, conformément à l article 29 A LPFisc. Pour ce faire, elle peut utiliser le logiciel officiel et gratuit de l administration fiscale cantonale ( GeTaxPM ) ou un des logiciels agréés par l administration fiscale cantonale. La liste des logiciels agréés est disponible sur Internet Votre société peut remplir sa déclaration, ainsi que les diverses annexes requises, au moyen des formules officielles originales qui vous ont été envoyées en support papier. 2 A l aide d un outil informatique Le logiciel officiel de l administration fiscale cantonale ( GeTaxPM ) : est diffusé gratuitement par téléchargement ; est disponible en version Windows, Mac et Linux ; est très convivial pour l installation et l utilisation ; est supporté par un site ( ) avec une collection des questions-réponses les plus fréquentes et une hotline accessible du lundi au vendredi de 8h à 18h au numéro ; sort une impression de la déclaration et de ses annexes sous forme de fichier pdf sauvegardable et comprenant un feuillet avec des code-barres contenant toutes les données saisies dans la déclaration ; permet de déposer la déclaration, ses annexes et les pièces justificatives par téléversement. Ce logiciel se distingue notamment par : son mode de saisie qui se fait directement dans les formulaires ; ses nombreux reports et calculs automatiques ; le report des données d une année à une autre ; la simulation du calcul de l impôt final ; son module pour le calcul de la provision pour impôts ; la possibilité d attacher des pièces jointes sous divers formats (.doc,.xls,.pdf, etc. ). Tous les détails sur le logiciel GeTaxPM sont disponibles sur Internet Votre société a également la possibilité de remplir sa déclaration, ainsi que les diverses annexes requises, à
5 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 5 Envoi de la déclaration Par courrier Par internet ( téléversement ) e-démarches En bref, 1 Remplissez votre déclaration avec GeTaxPM. Nous vous invitons à nous retourner : la déclaration signée et les annexes requises remplies manuellement au moyen des formules officielles originales ou la déclaration signée et les annexes requises imprimées sur un autre support que les formules officielles originales à l aide du logiciel GeTaxPM ou d un logiciel agréé insérées sans agrafes dans la déclaration originale qui vous a été envoyée, le tout plié de façon à laisser apparaître l adresse de l administration fiscale dans la fenêtre de l enveloppe-retour, et le bilan et le compte de résultat ainsi que l annexe selon l article 959c du Code des Obligations ( ou état du patrimoine et décompte des recettes et des dépenses ) dûment signés. 2 Connectez-vous sur votre compte e-démarches. Sous authentification forte. Système analogue à celui des établissements bancaires. Nécessite une inscription préalable aux e-démarches. 3 Déposez votre déclaration ainsi que vos comptes annuels en toute sécurité. 4 Votre déclaration est valablement déposée! Il n est pas nécessaire de renvoyer un document signé du fait de l authentification forte. Pour plus d informations sur le téléversement : Pour vous inscrire aux e-démarches :
6 6 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Délai de retour de la déclaration Votre déclaration, avec ses diverses annexes, est à nous retourner dans le délai mentionné sur la page de garde de cette formule. S il ne vous est pas possible de nous la renvoyer dans ce délai, une demande de prolongation peut être formulée, selon les modalités suivantes : Délai Délai ordinaire ( ou 2 mois après la date d envoi de la déclaration ) * Première prolongation Prolongation exceptionnelle ( avec indication d un motif ) Prolongation pour cas particulier ( avec indication d un motif ) ( ou 5 mois après la date d envoi de la déclaration ) * ( ou 7 mois après la date d envoi de la déclaration ) * Au-delà du ( ou 7 mois après la date d envoi de la déclaration ) * Internet e-démarches Courrier Administration fiscale cantonale Service du registre fiscal Case postale Genève 3 Fax * pour les sociétés qui bouclent leurs comptes avant le 31 décembre 2014 Conditions d octroi d une prolongation de délai Motif Aucun motif n est exigé pour l obtention de la première prolongation. Les demandes subséquentes ( prolongation exceptionnelle et prolongation pour cas particulier ) doivent par contre être motivées, sans quoi elles seront refusées. Si la demande concerne plusieurs contribuables, un motif doit être apporté pour chaque contribuable. Si votre société a son siège en Suisse mais hors du canton de Genève à la fin de la période fiscale et qu elle a obtenu un délai plus long que ceux indiqués dans le «tableau régissant l octroi des délais pour le retour des déclarations d impôt», elle doit indiquer «Accord canton siège» comme motif. Notre administration se réserve le droit de demander une copie papier de l accord du canton du domicile principal ou du siège. Paiement des acomptes Selon notre pratique, un délai n est accordé qu à la condition que les acomptes soient régulièrement versés. Confirmation du délai Pour chaque demande déposée, une communication est adressée au demandeur précisant si le délai a été accordé. Emoluments Conformément aux dispositions de l article 2 du Règlement fixant les émoluments de l administration fiscale cantonale ( REmAFC ) ( D ), les émoluments suivants seront facturés au contribuable concerné pour la prolongation du délai pour le retour de sa déclaration ( à compter du délai initial ): Jusqu à 3 mois 0 Jusqu à 5 mois 20 Au-delà de 5 mois 40
7 Votre déclaration en un coup d œil Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 7 Contrôlez et corrigez, le cas échéant, la page de garde pré-imprimée de la déclaration. Remplissez obligatoirement l annexe C «Prestations versées aux membres de l administration et aux autres organes». Indiquez le bénéfi ce net (ou la perte ) selon le compte de résultat de l exercice, déterminez les pertes fi scales des 7 exercices précédents, détaillez l utilisation du bénéfi ce et mentionnez les fonds propres ( pages 2, 3 et 4 de la déclaration ). C Obligatoire N oubliez pas de remettre les certificats de salaire des personnes concernées. Cochez la case au bas de l annexe C si aucune prestation n a été versée. Sélectionnez les annexes détaillant l actif et le passif du bilan à la page 4 de la déclaration et remplissez-les. Sélectionnez les annexes permettant de déterminer le résultat et le capital imposables à la page 4 de la déclaration et remplissez-les. A Obligatoire B Obligatoire Etat des titres et autres placements de capitaux Si au moins une participation d au moins 10 du capital-actions ou du capital social ou procurant un droit sur au moins 10 du bénéfice et des réserves d une autre société figure au chiffre 2.1 de l annexe A, alors l annexe H «Coût d investissement» doit être dans tous les cas remplie. Les créances résultant de ventes et de prestations ( débiteurs ) ne doivent pas figurer dans l annexe A, mais dans l annexe D «Stock de marchandises et débiteurs». Les dépôts de garantie doivent figurer au point de l annexe A. Dettes et provisions Les provisions sur débiteurs ne doivent pas figurer dans l annexe B, mais dans l annexe D «Stock de marchandises et débiteurs». G H I J K Capital propre dissimulé, intérêts non admis et intérêts insuffisants N oubliez pas d indiquer les valeurs en début d exercice. Coût d investissement des participations Un amortissement ne diminue pas dans tous les cas le coût d investissement. Réduction pour participations Répartition intercantonale Répartition intercommunale D Stock de marchandises et débiteurs L Engagements hors bilan E F Amortissements des immobilisations Les immobilisations immatérielles telles que le goodwill doivent figurer au chiffre de l annexe E. Immeubles M Répartition du résultat fiscal d après les sources de produits et charges L annexe M ne doit être remplie que si votre société bénéficie d un statut fiscal de société auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fiscal particulier couplé avec un statut auxiliaire. N utilisez qu une seule ligne par immeuble. Reportez ensuite le résultat de ces annexes aux pages 2 et 3 de la déclaration. Reportez ensuite les éventuels ajustements fi scaux aux pages 2 et 3 de la déclaration. Datez et signez votre déclaration à la page 4.
8 associés ou des personnes qui leur sont proches ( physiques ou morales ) société ou un droit sur 10 au moins du bénéfi ce et des réserves d une autre société des articles 21 LIPM et/ou 69 et 70 LIFD de la Suisse lors de l exercice commercial ( période fi scale ) 2014 qui leur sont proches ( physiques ou morales ) auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fi scal particulier couplé avec un statut auxiliaire 8 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Déclaration République et canton de Genève Département des finances Administration fiscale cantonale GTPM14-1 Déclaration 2014 Personnes morales Sociétés à base de capitaux ( sociétés anonymes, sociétés en commandite par actions, S. à r. l. ), sociétés coopératives et communautés étrangères de personnes Impôt cantonal et communal et impôt fédéral direct Correction des coordonnées postales N de contribuable Raison sociale Correction Siège principal Correction GTPM14-4 GTPM Utilisation du bénéfice 2014 ( 13/14 ) selon décision de l assemblée générale ou de l assemblée des associés 17.1 Bénéfice ou ( perte ) reporté(e) de l exercice précédent Bénéfice net ou ( perte ) selon compte de résultat de l exercice ( chiffre 1 ) à répartir Dividende, parts au bénéfice ou intérêts sur les parts sociales ( montant brut ): du capital versé = Tantièmes Attribution aux réserves légales Attribution aux réserves statutaires Attribution à des institutions de prévoyance professionnelle en faveur du personnel Dons Autres : de l utilisation du bénéfice Report à nouveau ( chiffre 17.3 moins chiffre ) Capital propre à la date de clôture du bilan ( compte tenu de l utilisation du bénéfice ) ICC IFD 18 Capital-actions, capital bons de participation, capital social de sociétés coopératives et de S.à r.l. versés Réserves apparentes 19.1 Réserve générale Réserve pour actions propres Réserve de réévaluation Réserves statutaires Report à nouveau ( chiffre ) Réserves latentes imposées comme bénéfice 21.1 Réserves latentes imposées ( annexes A, B, D, E et F ) Autres : Réserves issues d apports de capital Capital propre dissimulé ( selon annexe G ) Capital propre total ( total des chiffres 18 à 23, mais au moins le capital versé et le capital propre dissimulé ) /. Capital propre non imposable en Suisse ( joindre le détail ) Capital propre imposable en Suisse /. Capital propre non imposable dans le canton ( selon annexe J ) Capital propre total dans le canton /. Capital propre non imposable en vertu d un arrêté d exonération HBM, HLM, HCM, HM antérieur à 2001 ( joindre le détail ) Capital propre imposable dans le canton Imposition au taux réduit ( holding ou sociétés auxiliaires ) 31.1 Part du capital propre imposable dans le canton ( chiffre 30 ) au taux réduit Pertes fiscales des 7 exercices précédents au sens des dispositions ICC de l article 34 IFDou 35 LIPM Part du capital propre imposable dans le canton ( chiffre 30 ) au taux ordinaire Solde fiscalement reportable en Réduction de l impôt 35.1 Exercice commercial 2013 ( 12/13 ) 32.1 Part du capital propre imposable dans le canton ( chiffre ) bénéficiant de la réduction de la charge fiscale au sens des dispositions de l article 24A LGL ( joindre le détail ) Exercice commercial 2012 ( 11/12 ) Exonération de l impôt 35.3 Exercice commercial 2011 ( 10/11 ) 33.1 Part du capital propre imposable au taux réduit ( chiffre ) exonérée de 35.4 Exercice commercial 2010 ( 09/10 ) l impôt au sens des dispositions de l article 9 ou LIPM Exercice commercial 2009 ( 08/09 ) 33.2 Part du capital propre imposable au taux ordinaire ( chiffre 30 ou 31.2 ) exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 9 ou 10 LIPM Exercice commercial 2008 ( 07/08 ) Exercice commercial 2007 ( 06/07 ) 34 Détermination de la fortune nette pour les sociétés en liquidation 35.8 ( à reporter sous 34.1 chiffre 6 ) de l actif ( valeurs vénales ) des fonds étrangers Fortune nette ( chiffre 34.1 moins chiffre 34.2, à reporter sous chiffre 24 ) Documents à retourner avec la déclaration Les diverses annexes sont disponibles sur le logiciel GeTaxPM ( ) ou sur demande ( soit par téléphone au , soit à la réception de l Hôtel des fi nances ). Fors d imposition secondaires et /ou spéciaux cochez ce qui convient ( et ) Entreprises, établissements stables ( succursales, etc ), immeubles - à l étranger selon répartition internationale ( joindre le détail ) en Suisse selon répartition intercantonale ( annexe J ) dans le canton de Genève Commune : ou selon répartition intercommunale ( annexe K ) GTPM14-2 But de l entreprise Bénéfice net 2014 ( 13/14 ) Impôt cantonal et Impôt fédéral communal ( ICC ) direct ( IFD ) 1 Bénéfice net ou ( perte ) selon compte de résultat de l exercice Date de la constitution A encarter dans la déclaration originale Veuillez retourner la présente formule de déclaration accompagnée des 2 Redressements Date de l inscription au registre du annexes requises. 2.1 Charges non déductibles fiscalement débitées au compte de résultat commerce de Genève ou du début d activité à Genève Le tout, SANS AGRAFES, doit être encarté dans la déclaration originale qui Amortissements non autorisés par l usage commercial et frais pour vous a été envoyée et plié de façon à laisser apparaître dans la fenêtre de l acquisition, la fabrication ou l amélioration d actifs Durée de l exercice commercial ( période fiscale ) l enveloppe-retour l adresse de l administration fiscale Provisions non autorisées par l usage commercial Amortissements non autorisés sur des actifs réévalués Début Fin Attributions à des réserves Distributions dissimulées de bénéfice et /ou avantages procurés à des tiers qui ne sont pas justifiés par l usage commercial Pour renseignements complémentaires, s adresser à Excédent de dons Raison sociale et/ou nom, prénom Intérêts non admis ( selon annexe G ) Contrôle de cohérence Ces zones obligatoires vous permettront de vérifier que le remplissage des Autres : N de téléphone annexes est cohérent avec les chiffres du bilan. 2.2 Produits imposables non crédités au compte de résultat Disparition de la justification commerciale de provisions des actifs Observations Bénéfices comptables sur la réévaluation d immeubles ou de participations des fonds étrangers Prestations à un prix de faveur ( prélèvement anticipé de bénéfices ) faites aux actionnaires, aux associés ou à des personnes proches ( physiques ou morales ) Bénéfices de liquidation Autres : ( total des chiffres 1 à ) Déductions 4.1 Charges admises fiscalement non débitées au compte de résultat Dissolution de réserves latentes imposées Contributions versées à des institutions de prévoyance professionnelle en faveur du personnel ( chiffre 17.8 ) Dons ( chiffre e17.9) Autres : Produits non imposables crédités au compte de résultat Dissolution de réserves latentes imposées Apports de capital Autres : des déductions ( total des chiffres à ) Résultat fiscal 2014 / bénéfice ou ( perte ) ( chiffre 3 moins chiffre 4.3 ) /. Pertes fiscales des 7 exercices précédents ( chiffre 35.8 ) Bénéfice net total /. Bénéfice net non imposable en Suisse ( joindre le détail ) Bénéfice net imposable en Suisse /. Bénéfice net non imposable dans le canton ( selon annexe J ) Bénéfice net total dans le canton /. Bénéfice net non imposable au sens des dispositions de l article 22 ou 23 LIPM ( selon annexe M ) /. Bénéfice net non imposable en vertu d un arrêté d exonération HBM, HLM, HCM, HM antérieur à 2001 ( joindre le détail ) Bénéfice net imposable dans le canton Réduction de l impôt 15.1 Réduction pour participations ayant une influence déterminante au sens des dispositions des articles 21 LIPM, 69 et 70 LIFD ( selon annexe I ) Part du bénéfice net imposable dans le canton ( chiffre 14 ) bénéficiant de la réduction de la charge fiscale au sens des dispositions de l article 24A LGL ( joindre le détail ) Exonération de l impôt 16.1 Part du bénéfice net imposable dans le canton ( chiffre 14 ) exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 9 ou 10 LIPM Part du bénéfice net imposable en Suisse ( chiffre 9 ) exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 56 LIFD Bilan et compte de résultat ainsi que l annexe selon l article 959c du Code des Obligations ( ou état du patrimoine et décompte des recettes et des dépenses ) dûment signés Annexe A État des Titres et autres placements de capitaux Annexe B Dettes et provisions Annexe C Prestations versées aux membres de l administration et aux autres organes Annexe D Stock de marchandises et débiteurs : à remplir si votre société a un stock de marchandises ou des créances résultant de ventes ou de prestations Annexe E Amortissements des immobilisations : à remplir si votre société a des immobilisations corporelles ( sans les immeubles ) ou incorporelles Annexe F Immeubles : à remplir si votre société détient des immeubles sis à Genève, en Suisse ou à l étranger Annexe G Annexe H Annexe I Annexe J Annexe K Annexe L Annexe M Capital propre dissimulé, intérêts non admis et intérêts insuffisants : à remplir si votre société a des dettes envers ses actionnaires, ses Coût d investissement des participations : à remplir si votre société possède 10 au moins du capital-actions ou du capital social d une autre Réduction pour participations : à remplir si votre société demande à être mise au bénéfi ce de la réduction pour participations au sens des dispositions Répartition intercantonale : à remplir si votre société a des fors d imposition dans différents cantons suisses ou si elle a transféré son siège à l intérieur Répartition intercommunale : à remplir si votre société a des fors d imposition dans différentes communes genevoises Engagements hors bilan : à remplir si votre société a pris des engagements hors bilan dont ont bénéfi cié les actionnaires, les associés ou des personnes Répartition du résultat fiscal d après les sources de produits et charges : à remplir si votre société bénéfi cie d un statut fi scal de société Renseignements pour un éventuel remboursement d impôt Coordonnées bancaires ou postales en notre possession Si nouvelles coordonnées, les indiquer ci-dessous N IBAN CH Titulaire Rue et no NPA et Localité Pays
9 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 9 Page de garde République et canton de Genève Département des finances Administration fiscale cantonale Correction des coordonnées postales GTPM14-1 Déclaration 2014 Personnes morales Sociétés à base de capitaux ( sociétés anonymes, sociétés en commandite par actions, S. à r. l. ), sociétés coopératives et communautés étrangères de personnes Impôt cantonal et communal et impôt fédéral direct Raison sociale ( donnée pré-imprimée ) Cette donnée pré-imprimée correspond à la raison sociale de votre société valable à la fin de l exercice commercial ( période fiscale ) Si votre société n est pas inscrite au RC et que sa raison sociale a changé, indiquez la raison sociale valable à la fin de l exercice commercial ( période fiscale ) 2014 dans la case «correction». N de contribuable Raison sociale Correction Siège principal Correction Fors d imposition secondaires et /ou spéciaux cochez ce qui convient ( et ) Entreprises, établissements stables ( succursales, etc ), immeubles - à l étranger selon répartition internationale ( joindre le détail ) en Suisse selon répartition intercantonale ( annexe J ) dans le canton de Genève Commune : ou selon répartition intercommunale ( annexe K ) Données pré-imprimées Les données pré-imprimées sur la page de garde proviennent, d une part, du Registre du commerce de Genève ( RC ) pour les sociétés qui y sont inscrites et, d autre part, de données internes à l administration fiscale cantonale pour les sociétés qui ne sont pas obligatoirement inscrites au RC ( par exemple une succursale d une société dont le siège est hors du canton de Genève ). Coordonnées postales ( données pré-imprimées ) Ces données pré-imprimées correspondent aux coordonnées postales de votre société valables au moment de l impression de la déclaration. Si vos coordonnées ont changé, mentionnez les nouvelles dans la case «correction des coordonnées postales». Election de domicile En principe, toute communication est faite au domicile de votre société. Toutefois, si vous désirez que notre département traite directement, exclusivement et d une manière permanente avec le mandataire que vous aurez désigné, il est nécessaire que vous en informiez le service du registre fiscal. La déclaration d élection de domicile doit être expressément acceptée par votre société et par le mandataire ( fiduciaire, avocat, notaire, etc. ). Elle restera en vigueur tant qu elle n aura pas été formellement révoquée par l une ou l autre des parties. Le formulaire d élection de domicile est disponible sur le logiciel GeTaxPM, sur Internet ( ) ou sur demande ( soit par téléphone au , soit à la réception de l Hôtel des finances ). Exemple Exemple Siège principal ( donnée pré-imprimée ) Cette donnée pré-imprimée correspond au siège principal de votre société valable à la fin de l exercice commercial ( période fiscale ) Si votre société n est pas inscrite au RC et que son siège principal a changé, indiquez le siège principal valable à la fin de l exercice commercial ( période fiscale ) 2014 dans la case «correction» ( le pays si le siège principal est à l étranger, le canton si le siège principal est en Suisse mais hors du canton de Genève ou la commune si le siège principal est dans le canton de Genève). Fors d imposition secondaires et /ou spéciaux Indiquez si votre société a des fors d imposition secondaires et / ou spéciaux ( entreprises, établissements stables - succursales, etc. -, immeubles ) à l étranger, en Suisse et /ou dans le canton de Genève. Fors d imposition secondaires et/ou spéciaux à l étranger Cochez la case «à l étranger» si votre société a des fors d imposition secondaires et/ou spéciaux situés à l étranger. Société anonyme avec siège principal dans le canton de Genève ( commune de Genève ) et établissement stable à Boston, MA ( Etats-Unis ). Siège principal Correction Genève Fors d imposition secondaires et /ou spéciaux cochez ce qui convient ( et ) Entreprises, établissements stables ( succursales, etc ), immeubles - à l étranger selon répartition internationale ( joindre le détail ) en Suisse selon répartition intercantonale ( annexe J ) dans le canton de Genève Commune : ou selon répartition intercommunale ( annexe K ) Fors d imposition secondaires et/ou spéciaux en Suisse Cochez la case «en Suisse» si votre société a des fors d imposition secondaires et / ou spéciaux situés en Suisse. Société anonyme avec siège principal dans le canton de Genève ( commune de Genève ) et établissements stables dans les cantons de Zurich et du Tessin. Siège principal Correction Genève N de contribuable ( donnée pré-imprimée ) Cette donnée pré-imprimée correspond au numéro de contribuable que notre administration a attribué à votre société. Ce numéro est à utiliser lors de tout échange de correspondance avec notre administration afin de faciliter l identification de votre société par nos différents services. Fors d imposition secondaires et /ou spéciaux cochez ce qui convient ( et ) Entreprises, établissements stables ( succursales, etc ), immeubles - à l étranger selon répartition internationale ( joindre le détail ) en Suisse selon répartition intercantonale ( annexe J ) dans le canton de Genève Commune : ou selon répartition intercommunale ( annexe K )
10 10 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Fors d imposition secondaires et/ou spéciaux dans le canton de Genève Cochez les cases «dans le canton de Genève» et «Commune» si votre société a son siège principal hors du canton de Genève et que vous n avez qu un seul for d imposition secondaire ou spécial dans le canton de Genève. Indiquez la commune du for d imposition secondaire ou spécial situé dans le canton de Genève dans la case prévue à cet effet. Durée de l exercice commercial ( période fiscale ) ( donnée pré-imprimée ) Si les dates de début et fin de l exercice commercial ( période fiscale ) ne correspondent pas, indiquez les dates correctes dans les cases «correction». Bénéfice net Exemple Exemple Société anonyme avec siège principal dans le canton de Zurich et établissement stable dans le canton de Genève ( commune de Carouge ). Siège principal Correction Zurich Fors d imposition secondaires et /ou spéciaux cochez ce qui convient ( et ) Entreprises, établissements stables ( succursales, etc ), immeubles - à l étranger selon répartition internationale ( joindre le détail ) en Suisse selon répartition intercantonale ( annexe J ) dans le canton de Genève Commune : Carouge ou selon répartition intercommunale ( annexe K ) Cochez les cases «dans le canton de Genève» et «selon répartition intercommunale» si votre société a un seul for d imposition secondaire ou spécial dans le canton de Genève et que le siège principal se situe dans le canton de Genève ou si votre société a plusieurs fors d imposition secondaires et / ou spéciaux situés dans le canton de Genève. Société anonyme avec siège principal dans le canton de Genève ( commune de Genève ) et établissement stable dans la commune de Carouge. Siège principal Correction Genève Bénéfice net 2014 ( 13/14 ) Impôt cantonal et Impôt fédéral communal ( ICC ) direct ( IFD ) 1 Bénéfice net ou ( perte ) selon compte de résultat de l exercice Redressements 2.1 Charges non déductibles fiscalement débitées au compte de résultat Amortissements non autorisés par l usage commercial et frais pour l acquisition, la fabrication ou l amélioration d actifs Provisions non autorisées par l usage commercial Amortissements non autorisés sur des actifs réévalués Attributions à des réserves Distributions dissimulées de bénéfice et /ou avantages procurés à des tiers qui ne sont pas justifiés par l usage commercial Excédent de dons Intérêts non admis ( selon annexe G ) Autres : Produits imposables non crédités au compte de résultat GTPM Disparition de la justification commerciale de provisions Bénéfices comptables sur la réévaluation d immeubles ou de participations Prestations à un prix de faveur ( prélèvement anticipé de bénéfices ) faites aux actionnaires, aux associés ou à des personnes proches ( physiques ou morales ) Bénéfices de liquidation Autres : ( total des chiffres 1 à ) Bénéfice net ou ( perte ) selon compte de résultat de l exercice Indiquez le bénéfice net ou la perte de l exercice clos durant l année civile 2014 selon le solde du compte de résultat ( sans y inclure le report de l année précédente ). L exercice commercial constitue la période fiscale. Si l exercice commercial comprend plus ou moins de 12 mois, il n y a pas lieu de procéder à une annualisation pour le calcul du bénéfice imposable. Fors d imposition secondaires et /ou spéciaux cochez ce qui convient ( et ) Entreprises, établissements stables ( succursales, etc ), immeubles - à l étranger selon répartition internationale ( joindre le détail ) en Suisse selon répartition intercantonale ( annexe J ) dans le canton de Genève Commune : ou selon répartition intercommunale ( annexe K ) But de l entreprise Si votre société est inscrite au RC, il est inutile de compléter cette rubrique. Si votre société n est pas inscrite au RC et que son but a changé, indiquez le but de l entreprise valable à la fin de l exercice commercial ( période fiscale ) Date de la constitution Indiquez la date à laquelle votre société a été constituée ( par acte passé en la forme authentique ou autre ). Cette date n est à indiquer que lors de l année de la création de la société. Date de l inscription au Registre du commerce de Genève ou du début d activité à Genève ( donnée pré-imprimée ) Cette date est en principe déterminante pour fixer le début de l assujettissement de votre société à l impôt cantonal et communal ainsi qu à l impôt fédéral direct ou pour fixer les éléments imposables soumis à l impôt cantonal et communal si votre siège est en dehors du canton. 2 Redressements 2.1 Charges non déductibles fiscalement débitées au compte de résultat Amortissements non autorisés par l usage commercial et frais pour l acquisition, la fabrication ou l amélioration d actifs Indiquez les éventuels amortissements non autorisés par l usage commercial des immobilisations corporelles et incorporelles ( voir annexes E et F ). Les corrections de valeur ainsi que les amortissements effectués sur le coût d investissement des participations d au moins 10 doivent également être indiqués dans la mesure où ils ne sont plus justifiés ( voir annexe A ). Enfin, indiquez les frais pour l acquisition, la fabrication ou l amélioration d actifs. En effet, ceux-ci ne sont pas déductibles ( art. 12 lettre d LIPM art. 58 al. 1 lettre b LIFD ). Ils doivent trouver leur contrepartie à l actif du bilan ( par exemple, le prix de revient des marchandises non vendues, le prix de revient des immobilisations, etc. ).
11 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Provisions non autorisées par l usage commercial Indiquez les éventuelles provisions non autorisées par l usage commercial ( voir annexes A, B et D ) Amortissements non autorisés sur des actifs réévalués Indiquez les éventuels amortissements non autorisés sur des actifs réévalués ( voir annexes F et H ) Attributions à des réserves Indiquez toute réserve apparente qui a été constituée par le débit du compte de résultat ( art. 12 lettre b LIPM art. 58 al. 1 lettre b LIFD ) Distributions dissimulées de bénéfice et/ou avantages procurés à des tiers qui ne sont pas justifiés par l usage commercial On entend par distributions dissimulées de bénéfice et avantages qui ne sont pas justifiés par l usage commercial les prestations aux actionnaires, associés ou personnes proches ( physiques ou morales ) accordées sans contre-prestation ( art. 12 lettre h LIPM art. 58 al. 1 lettre b LIFD ). L évaluation des prestations et contreprestations se base sur le prix de pleine concurrence ( prix du marché ). Entrent en particulier en ligne de compte en tant que distributions dissimulées de bénéfice les charges suivantes débitées au compte de résultat : rémunérations non justifiées par l usage commercial ( par exemple salaires, loyers, commissions, droits de licences, remboursements de frais, pensions, qui excèdent ce qu un tiers non participant aurait reçu dans les mêmes circonstances ); charges concernant des dépenses privées des actionnaires ou associés, par exemple frais privés pour automobiles ou immeubles, loyers, assurances, etc. ; impôt anticipé frappant les distributions de bénéfice et prestations de la société qui y sont assimilées Excédent de dons Exemple Conformément aux articles 13 lettre c LIPM et 59 al. 1 lettre c LIFD, les dons en espèces et sous forme d autres valeurs patrimoniales faits à des personnes morales qui ont leur siège en Suisse et qui sont exonérées des impôts en raison de leurs buts de service public ou d utilité publique, ou en faveur de la Confédération, des cantons, des communes et de leurs établissements, ne peuvent être déduits que jusqu à concurrence de 20 ( aux niveaux cantonal et fédéral ) du bénéfice net imposable en Suisse ( chiffre 9 ). Indiquez l excédent à cet endroit. Bénéfi ce net imposable en Suisse ( chiffre 9 ) avant redressement Dons inclus dans les comptes Bénéfi ce net imposable en Suisse avant dons /. Déduction admise Bénéfi ce net imposable en Suisse ( chiffre 9 ) après redressement Dons inclus dans les comptes /. Déduction admise Exédent de dons ( chiffre ) Intérêts non admis Indiquez les intérêts sur le capital propre dissimulé et les intérêts excessifs ou les intérêts non justifiés ( chiffre de l annexe G ). 2.2 Produits imposables non crédités au compte de résultat Les comptes annuels à l appui de la déclaration d impôt doivent être établis conformément aux dispositions du droit des obligations ( art. 957 ss. ). Il y a lieu de relever en particulier que le droit révisé des sociétés anonymes entré en vigueur le 1er juillet 1992 n autorise pas la compensation entre actifs et passifs, ainsi qu entre charges et produits. Par conséquent, tous les produits doivent être en principe crédités au compte de résultat. Des dérogations à l interdiction de compenser doivent être mentionnées dans les comptes annuels ( annexe ) Disparition de la justification commerciale de provisions Les provisions admises lors de leur constitution et dont la justification commerciale disparaît lors de la période fiscale courante doivent être mentionnées s il n a pas été procédé à leur dissolution par le crédit du compte de résultat ( voir annexes A, B et D ) Bénéfices comptables sur la réévaluation d immeubles ou de participations Le droit des sociétés anonymes prévoit à l article 670 CO que des immeubles ou des participations peuvent être réévalués au plus jusqu à concurrence de la valeur vénale afin d équilibrer un bilan déficitaire. Le montant de la réévaluation doit d emblée être crédité au compte «Réserve de réévaluation». Cette réévaluation fait partie du bénéfice net imposable ( art. 12 lettre j LIPM art. 58 al. 1 lettre c LIFD ) Prestations à un prix de faveur ( prélèvement anticipé de bénéfices ) faites aux actionnaires, aux associés ou à des personnes proches ( physiques ou morales ) Les prestations à un prix de faveur faites aux actionnaires, aux associés ou à des personnes les touchant de près sont considérées comme des distributions dissimulées de bénéfice et font partie du bénéfice net imposable ( art. 12 lettre j LIPM art. 58 al. 1 lettre c LIFD ). L évaluation des prestations et des contre-prestations se base sur le prix de pleine concurrence ( valeur du marché ). Entrent en particulier en ligne de compte en tant que distributions dissimulées de bénéfice, les produits suivants non crédités au compte de résultat : octroi de prêts sans intérêt ou à intérêt insuffisant ( chiffre 8.2 de l annexe G ); octroi de prestations gratuites ou à un prix de faveur, cession de biens en propriété ou en prêt en usage. Dans les cas de ce genre, on considère comme distribution de bénéfice ce qu un tiers non participant aurait dû, pour obtenir l avantage concédé, acquitter en plus de ce qu a payé l actionnaire ou l associé, ou la personne le touchant de près.
12 12 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Bénéfices de liquidation Le transfert à l étranger du siège, de l administration, d une entreprise ou d un établissement stable est assimilé à une liquidation. Le transfert d éléments de l actif dans des établissements stables à l étranger est assimilé à une aliénation. Dans ces deux cas de figure, la différence entre la valeur vénale et la valeur pour l impôt sur le bénéfice fait partie du bénéfice net imposable ( art. 12 lettre j LIPM art. 58 al. 1 lettre c LIFD ). 4 Déductions 4 Déductions 4.1 Charges admises fiscalement non débitées au compte de résultat Dissolution de réserves latentes imposées Contributions versées à des institutions de prévoyance professionnelle en faveur du personnel ( chiffre 17.8 ) Dons ( chiffre 17.9 ) Autres : Produits non imposables crédités au compte de résultat Dissolution de réserves latentes imposées Apports de capital Autres : des déductions ( total des chiffres à ) Charges admises fiscalement non débitées au compte de résultat Dissolution de réserves latentes imposées Les redressements faits antérieurement sur des amortissements et provisions non justifiés par l usage commercial ( chiffres et ) ont conduit à la constitution de réserves latentes imposées faisant partie intégrante du capital propre ( chiffre 21 ). Si ces amortissements ou provisions deviennent justifiés par l usage commercial durant la période fiscale courante ( voir annexes A, B, D, E et F ), ils peuvent être mentionnés dans cette rubrique Contributions versées à des institutions de prévoyance professionnelle en faveur du personnel Les contributions supplémentaires versées à des institutions de prévoyance professionnelle en faveur du personnel de l entreprise, dans la mesure où tout emploi contraire est exclu, sont déductibles ( art. 13 lettre b LIPM art. 59 al. 1 lettre b LIFD ) et à condition qu elles n aient pas déjà été prises en considération comme charge dans le calcul du bénéfice net. Reportez le montant figurant sous chiffre Dons Exemple Conformément aux articles 13 lettre c LIPM et 59 al. 1 lettre c LIFD, les dons en espèces et sous forme d autres valeurs patrimoniales faits à des personnes morales qui ont leur siège en Suisse et qui sont exonérées des impôts en raison de leurs buts de service public ou d utilité publique, ou en faveur de la Confédération, des cantons, des communes et de leurs établissements, peuvent être déduits jusqu à concurrence de 20 ( aux niveaux cantonal et fédéral ) du bénéfice net imposable en Suisse ( chiffre 9 ). Reportez le montant indiqué sous chiffre 17.9, mais au maximum 20 du bénéfice net imposable en Suisse. Dons ( chiffre 17.9 ) Bénéfi ce net imposable en Suisse ( chiffre 9 ) avant déduction /. Déduction admise ( chiffre ) Bénéfi ce net imposable en Suisse ( chiffre 9 ) après déduction Produits non imposables crédités au compte de résultat Dissolution de réserves latentes imposées Les redressements faits antérieurement sur amortissements et provisions non justifiés par l usage commercial ( chiffres et ) ont conduit à la constitution de réserves latentes imposées faisant partie intégrante du capital propre ( chiffre 21 ). Si ces réserves latentes ( voir annexes A, B, D, E et F ) sont dissoutes par le crédit du compte de résultat, elles peuvent être déduites du bénéfice net Apports de capital Les apports apparents de capital ainsi que les apports dissimulés de capital imposés en tant que bénéfice auprès de l apporteur ( par ex. charges assumées par la société mère ) doivent être crédités aux réserves et ne font pas partie du bénéfice net imposable ( art. 14 LIPM art. 60 LIFD ). 6 Pertes fiscales des 7 exercices précédents Peut être déduite du résultat fiscal de la période fi scale 2014 ( chiffre 5 ) la somme des pertes des exercices antérieurs , dans la mesure où ces pertes n ont pas encore été compensées avec les bénéfices réalisés durant ces années ( art. 19 al. 1 LIPM art. 67 al. 1 LIFD ). Reportez le montant indiqué sous chiffre Pour le calcul des pertes fiscales des 7 exercices précédents, référez-vous au chapitre Déclaration / Pertes fiscales des 7 exercices précédents ( page 15 ). 8 Bénéfice net non imposable en Suisse En cas d assujettissement partiel en Suisse, procédez à une répartition internationale du bénéfice net total ( joindre le détail ). Pour les établissements stables, cette répartition a lieu sur la base des comptes de ces établissements qui doivent être joints à la déclaration d impôt. 10 Bénéfice net non imposable dans le canton En cas d assujettissement partiel dans le canton de Genève, procédez à une répartition intercantonale du bénéfice net imposable en Suisse ( annexe J ). 12 Bénéfice net non imposable au sens des dispositions des articles 22 ou 23 LIPM Si votre société bénéficie d un statut fiscal de société holding au sens des dispositions de l article 22 LIPM, accordé par notre administration, reportez la totalité du bénéfice net total dans le canton ( chiffre 11 ), sauf disposition particulière incluse dans le statut précité ( par exemple relative au rendement des immeubles sis à Genève ). Si votre société bénéficie d un statut fiscal de société auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fiscal particulier couplé avec un statut auxiliaire, accordé par notre administration, reportez la part du bénéfice net total dans le canton non imposable en vertu de ce statut ( chiffre 12 de l annexe M ). 13 Bénéfice net non imposable en vertu d un arrêté d exonération HBM, HLM, HCM, HM antérieur à 2001 Si votre société bénéficie d un arrêté d exonération HBM, HLM, HCM ou HM antérieur à 2001, reportez la part du bénéfice net total dans le canton non imposable en vertu de cet arrêté ( joindre le détail ).
13 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Réduction de l impôt Réduction de l impôt Réduction pour participations ayant une influence déterminante au sens des dispositions des articles 21 LIPM, 69 et 70 LIFD ( selon annexe I ) 15.2 Part du bénéfice net imposable dans le canton ( chiffre 14 ) bénéficiant de la réduction de la charge fiscale au sens des dispositions de l article 24A LGL ( joindre le détail ) 15.1 Réduction pour participations ayant une influence déterminante au sens des articles 21 LIPM, 69 et 70 LIFD Lorsqu une société de capitaux ou une société coopérative possède des participations ayant une influence déterminante au sens des articles 21 LIPM, 69 et 70 LIFD, l impôt sur le bénéfice est réduit proportionnellement au rapport entre le rendement net de ces participations et le bénéfice net total. Pour calculer cette réduction, référez-vous à l annexe I et aux commentaires y relatifs et reportez le pourcentage indiqué sous chiffre 3.3 de cette annexe Part du bénéfice net imposable dans le canton bénéficiant de la réduction de la charge fiscale au sens des dispositions de l article 24A LGL Si votre société bénéficie d une réduction de sa charge fiscale au sens de l article 24A LGL, reportez la part du bénéfice net imposable dans le canton bénéficiant de cette réduction ( joindre le détail ). 16 Exonération de l impôt 16 Exonération de l impôt 16.1 Part du bénéfice net imposable dans le canton ( chiffre 14 ) exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 9 ou 10 LIPM 16.2 Part du bénéfice net imposable en Suisse ( chiffre 9 ) exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 56 LIFD 16.1 Part du bénéfice net imposable dans le canton exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 9 ou 10 LIPM Si votre société bénéficie d un arrêté d exonération au sens des dispositions de l article 9 ou 10 LIPM, reportez la part du bénéfice net imposable dans le canton bénéficiant de cette exonération Part du bénéfice net imposable en Suisse exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 56 LIFD Si votre société bénéficie d une exonération au sens des dispositions de l article 56 LIFD, reportez la part du bénéfice net imposable en Suisse bénéficiant de cette exonération. Capital propre Capital propre à la date de clôture du bilan ( compte tenu de l utilisation du bénéfice ) ICC IFD 18 Capital-actions, capital bons de participation, capital social de sociétés coopératives et de S.à r.l. versés Réserves apparentes Réserve générale Réserve pour actions propres Réserve de réévaluation Réserves statutaires Report à nouveau ( chiffre ) Réserves latentes imposées comme bénéfice 21.1 Réserves latentes imposées ( annexes A, B, D, E et F ) Autres : Réserves issues d apports de capital Capital propre dissimulé ( selon annexe G ) Capital propre total ( total mais au moins le des chiffres 18 à 23, capital versé et le capital propre dissimulé ) Capital-actions, capital bons de participation, capital social de sociétés coopératives et de S.à r.l. versés Indiquez le capital-actions, le capital-participation ou le capital social versé tel qu il est inscrit au Registre du commerce à la fin de l exercice commercial ( période fiscale ) Les sociétés coopératives inscrivent sous chiffre 18 le capital social versé ( s il n a pas été émis de parts sociales, n indiquez rien sous le chiffre 18 ). 19 Réserves apparentes Indiquez les réserves apparentes après utilisation du bénéfice de l exercice, à l exclusion toutefois des réserves issues d apports de capital apparaissant distinctement au bilan commercial, lesquelles sont à indiquer sous chiffre 22. Les sociétés coopératives qui n ont pas émis de parts sociales et n indiquent aucune réserve dans leur compte annuel, mais qui désignent simplement comme fortune nette l excédent de l actif sur le passif, doivent inscrire ici la fortune nette comptabilisée, dans la mesure où elle provient de versements des sociétaires ou de rendements imposés. 21 Réserves latentes imposées comme bénéfice 21.1 Réserves latentes imposées Reportez les réserves latentes imposées des annexes A, B, D, E et F. 17 Utilisation du bénéfice Détaillez l utilisation du bénéfice selon la décision de l assemblée générale ou de l assemblée des associés. GTPM Utilisation du bénéfice selon décision de l assemblée générale ou de l assemblée des associés 2014 ( 13/14 ) 17.1 Bénéfice ou ( perte ) reporté(e) de l exercice précédent Bénéfice net ou ( perte ) selon compte de résultat de l exercice ( chiffre 1 ) à répartir Dividende, parts au bénéfice ou intérêts sur les parts sociales ( montant brut ): du capital versé = Tantièmes Attribution aux réserves légales Attribution aux réserves statutaires Attribution à des institutions de prévoyance professionnelle en faveur du personnel Dons Autres : de l utilisation du bénéfice Report à nouveau ( chiffre 17.3 moins chiffre )
14 14 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 22 Réserves issues d apports de capital Indiquez les réserves issues d apports de capital pour autant qu elles apparaissent distinctement au bilan commercial. A compter du 1er janvier 2011, les apports ouverts de capital provenant des apports, des agios et de versements supplémentaires effectués directement par les détenteurs de droits de participation, après le 31 décembre 1996, peuvent être affectés à de telles réserves, sans incidence fiscale. En cas de distribution, ces réserves sont traitées comme du remboursement de capital-actions ou de capital social versé auprès des détenteurs de participations, conformément aux articles 20 al. 3 LIFD et 22 al. 3 LIPP en matière d impôts directs sur le revenu s il s agit de personnes physiques domiciliées en Suisse et dans le canton. La circulaire n 29 du 9 décembre 2010 de l AFC, disponible sur Internet (www.estv.admin.ch), donne de plus amples informations sur ce sujet. 23 Capital propre dissimulé Indiquez le montant du capital propre dissimulé calculé à l aide de l annexe G ( chiffre 8.1 ). 25 Capital propre non imposable en Suisse En cas d assujettissement partiel en Suisse, procédez à une répartition internationale du capital propre total ( joindre le détail ). Pour les établissements stables, cette répartition a lieu sur la base des comptes de ces établissements qui doivent être joints à la déclaration d impôt. 27 Capital propre non imposable dans le canton En cas d assujettissement partiel dans le canton de Genève, procédez à une répartition intercantonale du capital propre imposable en Suisse ( annexe J ). 29 Capital propre non imposable selon un arrêté d exonération HBM, HLM, HCM, HM antérieur à 2001 Si votre société bénéficie d un arrêté d exonération HBM, HLM, HCM ou HM antérieur à 2001, reportez la part du capital propre total dans le canton non imposable en vertu de cet arrêté ( joindre le détail ). 31 Imposition au taux réduit ( holding ou sociétés auxiliaires ) 31.1 Part du capital propre imposable dans le canton au taux réduit au sens des dispositions des articles 34 et 35 LIPM Si votre société bénéficie d un statut fiscal de société holding au sens des dispositions de l article 22 LIPM, accordé par notre administration, reportez la totalité du capital propre imposable dans le canton fi gurant sous chiffre 30. Si votre société bénéficie d un statut fiscal de société auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fiscal particulier couplé avec un statut auxiliaire, accordé par notre administration, reportez la part en pourcent ( chiffre 14.1 de l annexe M ) et en francs du capital propre imposable dans le canton au taux réduit Part du capital propre imposable dans le canton au taux ordinaire Si votre société bénéficie d un statut fiscal de société auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fiscal particulier couplé avec un statut auxiliaire, accordé par notre administration, reportez la part en pourcent ( chiffre 14.2 de l annexe M ) et en francs du capital propre imposable dans le canton au taux ordinaire. 32 Réduction de l impôt 32.1 Part du capital propre imposable dans le canton bénéficiant de la réduction de la charge fiscale au sens des dispositions de l article 24A LGL Si votre société bénéficie d une réduction de sa charge fiscale au sens de l article 24A LGL, reportez la part du capital propre imposable dans le canton bénéfi ciant de cette réduction ( joindre le détail ). 33 Exonération de l impôt 33.1 Part du capital propre imposable au taux réduit exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 9 ou 10 LIPM Si votre société bénéficie d un statut fiscal de société auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fiscal particulier couplé avec un statut auxiliaire, accordé par notre administration, ainsi que d un arrêté d exonération au sens de l article 9 ou 10 LIPM, reportez la part du capital propre imposable dans le canton au taux réduit bénéficiant de cette exonération Part du capital propre imposable au taux ordinaire exonérée de l impôt au sens des dispositions de l article 9 ou 10 LIPM Si votre société bénéficie d un statut fiscal de société auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fiscal particulier couplé avec un statut auxiliaire, accordé par notre administration, et/ou d un arrêté d exonération au sens de l article 9 ou 10 LIPM, reportez la part du capital propre imposable dans le canton au taux ordinaire bénéficiant de cette exonération. 34 Détermination de la fortune nette pour les sociétés en liquidation 34.1 de l actif ( valeurs vénales ) Si votre société est entrée en liquidation durant la période fiscale ou qu elle était déjà en liquidation au début de la période fiscale, reportez la valeur pour l impôt sur le bénéfice du total de l actif ( valeurs vénales ) des fonds étrangers Si votre société est entrée en liquidation durant la période fiscale ou qu elle était déjà en liquidation au début de la période fiscale, reportez la valeur pour l impôt sur le bénéfice du total des fonds étrangers Fortune nette La fortune nette correspond au capital propre total. Reportez la fortune nette sous chiffre 24.
15 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 15 Pertes fiscales des 7 exercices précédents Pertes fiscales des 7 exercices précédents ICC IFD 35 Solde fiscalement reportable en Exercice commercial 2013 ( 12/13 ) Exercice commercial 2012 ( 11/12 ) Exercice commercial 2011 ( 10/11 ) Exercice commercial 2010 ( 09/10 ) Exercice commercial 2009 ( 08/09 ) Exercice commercial 2008 ( 07/08 ) Exercice commercial 2007 ( 06/07 ) ( à reporter sous chiffre 6 ) Les autres annexes ne sont à remplir que si votre société est concernée. Le cas échéant, cochez la case correspondante en regard du titre de l annexe : Annexe D Stock de marchandises et débiteurs A remplir si votre société a un stock de marchandises ou des créances résultant de ventes ou de prestations. Documents à retourner avec la déclaration Reportez les pertes fiscales des 7 exercices précédents ( ), dans la mesure où ces pertes n ont pas encore été compensées avec les bénéfices réalisés durant ces années ( art. 19 al. 1 LIPM art. 67 al. 1 LIFD ). Annexe E Annexe F Amortissements des immobilisations A remplir si votre société a des immobilisations corporelles ( sans les immeubles ) ou incorporelles. Immeubles A remplir si votre société détient des immeubles sis à Genève, en Suisse ou à l étranger. Exemple Exercices commerciaux Période fi scale 2013 Résultat fi scal 2013 Pertes des 7 exercices précédents Compensation Période fi s c a l e 2014 Pertes des 7 exercices précédents Solde fiscalement reportable en Exercice commercial 2013 (12/13) ICC IFD Annexe G Capital propre dissimulé, intérêts non admis et intérêts insuffisants A remplir si votre société a des dettes envers ses actionnaires, ses associés ou des personnes qui leur sont proches ( physiques ou morales ). Annexe H Coût d investissement des participations A remplir si votre société possède une participation représentant 10 au moins du capital-actions ou du capital social d une autre société ou procurant un droit sur au moins 10 de bénéfi ce et des réserves d une autre société. Annexe I Annexe J Réduction pour participations A remplir si votre société demande à être mise au bénéfi ce de la réduction pour participations au sens des dispositions des articles 21 LIPM et/ou 69 et 70 LIFD. Répartition intercantonale A remplir si votre société a des fors d imposition dans différents cantons suisses ou si elle a transféré son siège à l intérieur de la Suisse lors de l exercice commercial ( période fi scale ) Annexe K Répartition intercommunale A remplir si votre société a des fors d imposition dans différentes communes genevoises Exercice commercial 2012 (11/12) Exercice commercial 2011 (10/11) 35.4 Exercice commercial 2010 (09/10) 35.5 Exercice commercial 2009 (08/09) Exercice commercial 2008 (07/08) 35.7 Exercice commercial 2007 (06/07) 35.8 (à reporter sous chiffre 6) Le total des pertes fiscales des 7 exercices précédents ( chiffre 35.8 ) est à reporter sous chiffre 6. Annexe L Engagements hors bilan A remplir si votre société a pris des engagements hors bilan dont ont bénéfi cié les actionnaires, les associés ou des personnes qui leur sont proches ( physiques ou morales ). Annexe M Répartition du résultat fiscal d après les sources de produits et charges A remplir si votre société bénéfi cie d un statut fi scal de société auxiliaire au sens des dispositions de l article 23 LIPM ou d un statut fi scal particulier couplé avec un statut auxiliaire. Documents à retourner avec la déclaration Les documents à retourner obligatoirement avec la déclaration sont les suivants : Bilan et compte de résultat ainsi que l annexe selon l article 959c du Code des Obligations ( ou état du patrimoine et décompte des recettes et des dépenses ) dûment signés ; Annexe A Etat des titres et autres placements de capitaux ; Annexe B Dettes et provisions ; Annexe C Prestations versées aux membres de l administration et aux autres organes. Renseignements pour un éventuel remboursement d impôt Si vous souhaitez communiquer d autres coordonnées bancaires ou postales que celles pré-imprimées sur la déclaration originale, indiquez votre numéro d IBAN ainsi que les coordonnées complètes. Signature Si votre société n utilise pas le téléversement pour renvoyer sa déclaration munie de ses annexes et des pièces justificatives nécessaires, la déclaration doit être datée et signée par un ou des représentants légaux de votre société. En signant la déclaration, le ou les représentants attestent que les indications figurant dans la déclaration et ses annexes sont exactes et complètes.
16 Raison sociale N valeur Amortissement / provision Amortissement / provision N de contribuable 16 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Annexe A Etat des titres et autres placements de capitaux A 1 Liquidités, créances et prêts GTPM14A1 Valeur comptable Désignation Devise Taux selon bilan de clôture Rendement d origine d intérêt comptabilisé Nom, prénom Brut Net Raison sociale 1.1 Liquidités 1.2 Créances ( ne résultant pas de ventes et de prestations ) et prêts Actionnaires, associés, personnes proches ( physiques ou morales ) Filiales Tiers Réserve latente imposée 2 Participations, actions et autres titres Valeur fiscale Valeur comptable Réserve Nombre à la fin de la période selon bilan de clôture Rendement latente / valeur Désignation comptabilisé imposée nominale Brut Net 2.1 Participations représentant au moins 10 du capital-actions ou du capital social d autres sociétés ou procurant un droit sur au moins 10 du bénéfice et des réserves d autres sociétés 2.2 Autres participations et actions d au moins 1 million de valeur vénale 2.3 Autres titres Etat des titres et autres placements de capitaux 2014 L annexe A doit être obligatoirement remplie. Cette annexe sert à donner des informations sur la composition des titres et des placements de capitaux, ainsi que sur leur rendement, mais également des indications sur les amortissements, provisions ou corrections de valeur comptabilisés sur ces différents postes du bilan. Informations générales Des provisions peuvent être constituées à la charge du compte de résultat pour les risques de pertes sur des actifs circulants et les autres risques de pertes imminentes durant l exercice ( art. 13 lettre e LIPM art. 63 LIFD ). Les amortissements des actifs justifiés par l usage commercial sont autorisés, à condition que ceux-ci soient comptabilisés ( art. 13 lettre e LIPM art. 62 LIFD ). Les amortissements et les provisions qui ne sont pas justifiés par l usage commercial font partie du bénéfice imposable ( art. 12 lettre e LIPM art. 58 al. 1 lettre b LIFD ). Les provisions qui ne se justifi ent plus sont ajoutées au bénéfice imposable ( art. 12 lettre e LIPM art. 63 al. 2 LIFD ). Les corrections de valeur ainsi que les amortissements effectués sur le coût d investissement des participations qui remplissent les conditions prévues à l art. 21 al. 5 lettre b LIPM et à l art. 70 al. 4 lettre b LIFD sont ajoutés au bénéfice imposable dans la mesure où ils ne sont plus justifiés ( art. 21 al. 6 LIPM art. 62 al. 4 LIFD ). Les redressements et déductions du bénéfice net relatifs aux amortissements et aux provisions doivent être indiqués à la page 2 de la déclaration. Les réserves latentes imposées à la fin de l exercice doivent être indiquées dans cette annexe et reportées sous chiffre 21.1 de la déclaration. Les placements de capitaux étrangers et leurs rendements pour lesquels l imputation forfaitaire d impôt pour dividendes et intérêts est demandée doivent être indiqués dans le présent état des titres et dans la formule DA-2. Le chapitre Impôt / Impôt anticipé et impôts étrangers à la source ( page 60 ) donne des informations sur le mode de comptabilisation des recettes provenant de l impôt anticipé et des impôts étrangers à la source ainsi que sur la procédure à suivre afin de bénéficier du remboursement de l impôt anticipé et de l imputation forfaitaire d impôt.
17 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 17 1 Liquidités, créances et prêts A GTPM14A1 Etat des titres et autres placements de capitaux 2014 Raison sociale N de contribuable 1 Liquidités, créances et prêts Valeur comptable Réserve Désignation Devise Taux selon bilan de clôture Rendement latente d origine d intérêt comptabilisé Amortissement Nom, prénom Brut / provision Net Raison sociale 1.1 Liquidités 1.2 Créances ( ne résultant pas de ventes et de prestations ) et prêts Actionnaires, associés, personnes proches ( physiques ou morales ) 1.1 Liquidités imposée Regroupez sous cette rubrique tous les postes de liquidités ( caisse, poste, comptes courants bancaires, etc. ). Valeur comptable selon bilan de clôture Net Valeur ressortant du bilan de l exercice commercial. Rendement comptabilisé Rendement comptabilisé au compte de résultat. 1.2 Créances et prêts Cette rubrique concerne les créances ( ne résultant pas de ventes ou de prestations ) et les prêts. Les comptes de régularisation et les autres immobilisations financières sont également compris dans cette rubrique. Désignation Nom et prénom ou raison sociale du débiteur. Pour les tiers, vous pouvez mentionner uniquement l intitulé du poste au bilan. Devise d origine Devise dans laquelle les créances ou les prêts étaient libellés avant leur conversion en francs suisses. Taux d intérêt Taux d intérêt effectif. Valeur comptable selon bilan de clôture Brut Valeur comptable brute des créances et prêts. Amortissement / Amortissement /provision comptabilisé(e). provision Net Valeur ressortant du bilan de l exercice commercial. Rendement comptabilisé Rendement comptabilisé au compte de résultat. Réserve latente imposée Montant total de la réserve latente imposée à la fin de l exercice. 2 Participations, actions et autres titres 2 Participations, actions et autres titres Valeur fiscale Valeur comptable Réserve Nombre à la fin de la période selon bilan de clôture Rendement latente / valeur Désignation comptabilisé imposée nominale Amortissement N valeur Brut / provision Net 2.1 Participations représentant au moins 10 du capital-actions ou du capital social d autres sociétés ou procurant un droit sur au moins 10 du bénéfice et des réserves d autres sociétés 2.1 Participations représentant au moins 10 du capital-actions ou du capital social ou procurant un droit sur au moins 10 du bénéfice et des réserves d autres sociétés Indiquez uniquement les participations représentant au moins 10 du capital-actions ou du capital social ou procurant un droit sur au moins 10 du bénéfice et des réserves d autres sociétés, indépendamment des droits de vote attachés à ces participations. Votre société doit en outre déterminer le coût d'investissement de chaque participation ainsi que le pourcentage exact de détention au moyen de l annexe H. 2.2 Autres participations et actions d au moins 1 million de valeur vénale 2.3 Autres titres Cette rubrique concerne tous les autres titres de l actif circulant et de l actif immobilisé. Nombre/valeur nominale 2.1, 2.2 : Nombre de titres détenus. 2.3 : Nombre de titres ou valeur nominale totale. Désignation 2.1, 2.2 : Raison sociale de la société détenue et forme juridique. 2.2 : Si aucun rendement n a été généré durant l exercice commercial 2014 et qu aucun amortissement ou provision n est comptabilisé sur ces participations ou actions, vous pouvez indiquer uniquement l intitulé du poste au bilan. 2.3 : Désignation de chaque titre ou intitulé du poste au bilan. Valeur fiscale N valeur Numéro de valeur des titres. Cette information est disponible notamment dans la liste des cours de l AFC, consultable sur Internet ( ), et auprès de Telekurs Financial. 2.2, 2.3 : Si les autres participations, actions ou titres n ont pas été détaillés et que seul l intitulé du poste au bilan est mentionné, n indiquez aucune information. Pour les participations, actions ou titres cotés, indiquez le cours ( hors bourse, le cas échéant ) de clôture de la bourse des titres concernés à la date de la fin de l exercice commercial ( période fiscale ). Cette information est disponible notamment dans la liste des cours de l AFC, consultable sur Internet ( www. estv.admin.ch ), et auprès de Telekurs Financial. Pour les participations et actions non cotées, indiquez la valeur fiscale déterminée au moyen des instructions pour l estimation des titres non cotés. Ces instructions sont disponibles sur Internet ( ). Pour les autres titres non cotés ( 2.3 ), indiquez la valeur vénale ( valeur fiscale ). Si les autres participations et actions ( 2.2 ) ou autres titres ( 2.3 ) n ont pas été détaillés et que seul l intitulé du poste au bilan est mentionné, indiquez la valeur fiscale de manière globale. Valeur comptable selon bilan de clôture Brut Amortissement / provision Net Valeur comptable brute des participations, actions et autres titres. 2.1 : Amortissement ou correction de valeur comptabilisé(e). 2.2, 2.3 : Amortissement/provision comptabilisé(e). Valeur ressortant du bilan de l exercice commercial. Rendement comptabilisé Rendement comptabilisé au compte de résultat. Réserve latente imposée Montant total de la réserve latente imposée à la fin de l exercice.
18 Raison sociale N de contribuable selon bilan de clôture selon bilan de clôture 18 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Annexe B Dettes et provisions B 1 Dettes et autres passifs GTPM14B1 Désignation Garanties (1) Taux Valeur comptable Intérêts Devise d intérêt Nom, prénom d origine Domicile I A Raison sociale 1.1 Dettes résultant d achats et de prestations Actionnaires, associés, personnes proches ( physiques ou morales ) Filiales Tiers 1.2 Autres dettes et passifs Actionnaires, associés, personnes proches ( physiques ou morales ) Filiales Tiers 2 Provisions pour risques et charges Désignation (1) I = Dette garantie par un gage immobilier A = Dette garantie par un actionnaire, un associé ou une personne proche ( physique ou morale ) Dettes et provisions 2014 Valeur comptable Réserve latente imposée L annexe B doit être obligatoirement remplie Cette annexe sert à donner des informations sur la composition des dettes et des intérêts y afférents, ainsi que des indications sur les provisions pour risques et charges. Informations générales Des provisions peuvent être constituées à la charge du compte de résultat pour les engagements de l exercice dont le montant est encore indéterminé et pour les autres risques de pertes imminentes durant l exercice ( art. 13 lettre e LIPM art. 63 LIFD ). Les provisions qui ne sont pas justifiées par l usage commercial font partie du bénéfice imposable ( art. 12 lettre e LIPM art. 58 al. 1 lettre b LIFD ). Sont considérées comme non justifiées par l usage commercial les provisions telles que celles constituées pour des charges et des investissements futurs. Toutefois, au niveau de l impôt fédéral direct, des provisions constituées à la charge du compte de résultat sont admises pour des futurs mandats de recherche et de développement confiés à des tiers, jusqu à 10 au plus du bénéfice net imposable en Suisse ( chiffre 9 de la déclaration ), mais au total jusqu à 1 million au maximum ( art. 63 al. 1 lettre d LIFD ), à condition qu il s agisse de projets concrets et que l intention existe de les confier à des tiers. Les provisions qui ne se justifient plus sont ajoutées au bénéfice imposable ( art. 12 lettre e LIPM art. 63 al. 2 LIFD ). Les redressements et déductions du bénéfice net relatifs aux provisions doivent être indiqués à la page 2 de la déclaration. Les réserves latentes imposées à la fin de l exercice doivent être indiquées dans cette annexe et reportées sous chiffre 21.1 de la déclaration.
19 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales 19 1 Dettes et autres passifs 2 Provisions pour risques et charges B GTPM14B1 Dettes et provisions Provisions pour risques et charges Désignation Valeur comptable selon bilan de clôture Réserve latente imposée Raison sociale N de contribuable 1 Dettes et autres passifs Nom, prénom Raison sociale Désignation Garanties (1) Taux Valeur comptable Intérêts Devise d intérêt selon bilan de clôture d origine Domicile I A (1) I = Dette garantie par un gage immobilier A = Dette garantie par un actionnaire, un associé ou une personne proche ( physique ou morale ) 1.1 Dettes résultant d achats et de prestations Actionnaires, associés, personnes proches ( physiques ou morales ) Filiales Tiers 1.2 Autres dettes et passifs Actionnaires, associés, personnes proches ( physiques ou morales ) Désignation Désignation de chaque provision. Valeur comptable selon bilan de clôture Valeur ressortant du bilan de l exercice commercial. 1.1 Dettes résultant d achats et de prestations Valeur comptable selon bilan de clôture Net Valeur ressortant du bilan de l exercice commercial Réserve latente imposée Montant total de la réserve latente imposée à la fin de l exercice. 1.2 Autres dettes et passifs Indiquez les autres dettes ne résultant pas d achats et de prestations ainsi que les autres passifs, notamment les comptes de régularisation. Désignation Nom, prénom Raison sociale Domicile Garanties I A Nom et prénom ou raison sociale du créancier. Pour les tiers, vous pouvez mentionner uniquement l intitulé du poste au bilan. Domicile du créancier ( commune genevoise, canton suisse ou pays ). Si vous avez mentionné l intitulé du poste au bilan pour les dettes envers les tiers, ne renseignez pas cette rubrique. Si la dette est garantie par un gage immobilier, cochez cette case. Si la dette est garantie par un actionnaire, un associé ou une personne proche ( physique ou morale ), cochez cette case. Devise d origine Devise dans laquelle les dettes étaient libellées avant leur conversion en francs suisses. Taux d intérêt Taux d intérêt effectif. Valeur comptable selon bilan de clôture Valeur ressortant du bilan de l exercice commercial.
20 Raison sociale MA AO A N de contribuable 20 Guide de la Déclaration 2014 des personnes morales Annexe C Prestations versées aux membres de l administration et aux autres organes C GTPM14C1 Nom, prénom NAVS13 Domicile Titre Raison sociale Prestations versées aux membres de l administration et aux autres organes 2014 Année civile 2014 Qualité (1) ( ou 2013 si exercice commercial 13/14 ) Prestations ( total net ) Allocations pour frais Annexe CS (2) Si aucune ligne du tableau précédent n a été remplie, veuillez cocher la case ci-dessous : Aucune prestation ( salaire, indemnité fi xe, gratification, jeton de présence, tantième, autre prestation ) n a été versée aux membres de l administration et aux autres organes ( y compris les membres de la direction et de la gestion de la société au sens des dispositions du CO, notamment les articles 716b et 718 CO pour les sociétés anonymes ) ou les montants versés sont inférieurs à 300 par membre. (1) MA = Membre de l administration AO =Autre organe A = Actionnaire, associé ou personne proche (2) CS = Certificat de salaire L annexe C doit être obligatoirement remplie Informations générales Les personnes morales doivent produire à l intention de l autorité de taxation une attestation sur les prestations versées aux membres de l administration ou d autres organes. Un double de cette attestation doit être adressé au contribuable ( art. 34 LPFisc art. 129 LIFD ). Les personnes concernées sont les membres de l administration et les autres organes, y compris les membres de la direction et de la gestion de la société au sens des dispositions du CO ( notamment les articles 716b et 718 CO pour les sociétés anonymes ) ainsi que les actionnaires, associés ou personnes proches. Selon la pratique, l organe de révision ou de contrôle n est pas concerné. La formule 12 servant habituellement d attestation ne doit plus être remplie. Dorénavant et par mesure de simplification administrative, il suffit d annexer une copie du certificat de salaire à l annexe C pour chaque membre de l administration ou des autres organes, que celui-ci soit domicilié en Suisse ou à l étranger. Pour les personnes morales dont l exercice commercial ne coïncide pas avec l année civile, il convient d annexer les certificats de salaire au 31 décembre de l année civile incluse dans la période fiscale. Si aucun certificat de salaire n a été établi en raison de la qualité du membre de l administration ( notamment si celui-ci est un représentant d une personne morale et que les prestations ont été versées directement à l entreprise employant ledit représentant ), il suffit d indiquer le montant des prestations versées dans l annexe C. Si les prestations ont été versées à un membre de l administration et que celles-ci ont ensuite été reversées ( notamment à une entreprise en raison individuelle ou à une société de personnes dont le membre est associé ), le certificat de salaire doit être joint. Si le montant versé est inférieur à 300 ( y compris les allocations pour frais ) par membre, il convient de cocher la case figurant en bas de l annexe C. Les attestations ( certificats de salaire ) concernant les personnes domiciliées dans un autre canton seront transmises par nos soins aux autorités compétentes.
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References: art. 12
 art. 58
 art. 12
 art. 58
 art. 12
 art. 58
 art. 957
 art. 12
 art. 58
 art. 12
 art. 58
 art. 12
 art. 58
 art. 13
 art. 59
 art. 14
 art. 60
 art. 19
 art. 67
 art. 19
 art. 67
 art. 13
 art. 63
 art. 13
 art. 62
 art. 12
 art. 58
 art. 12
 art. 63
 art. 21
 art. 70
 art. 21
 art. 62
 art. 13
 art. 63
 art. 12
 art. 58
 art. 63
 art. 12
 art. 63
 art. 34
 art. 129