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Timestamp: 2016-12-09 14:12:26+00:00

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⭐WEGLEITUNG ZUR STEUERERKLÄRUNG
1 KANTON AARGAU WEGLEITUNG ZUR STEUERERKLÄRUNG EINKÜNFTE ABZÜGE VERMÖGEN UNTERJÄHRIGE STEUERPFLICHT Mit EasyTax2013 geht s leichter! Mit Kursliste. Auch für Mac- und Linux-PC s. Programm ab 30. Januar 2014 im Internet unter oder als CD-ROM bei Ihrer Gemeindeverwaltung. KANTONALES STEUERAMT 5001 AARAU2 STEUERERKLÄRUNG 2013 Sehr geehrte Damen und Herren Diese Wegleitung hilft Ihnen, die Steuererklärung 2013 richtig auszufüllen. Wir empfehlen Ihnen, die Steuererklärung mit dem PC-Programm EasyTax2013 auszufüllen. Das Programm kann vom Internet unter auf den PC geladen oder als CD bei der Gemeindeverwaltung gratis bezogen werden. Falls Sie Fragen haben oder weitere Formulare benötigen, ist Ihnen Ihr Gemeindesteueramt gerne behilflich. Wir wünschen uns, dass Sie die Steuererklärung und die Hilfsblätter sorgfältig und vollständig ausfüllen und mit allen erforderlichen Beilagen fristgerecht einreichen. Sie ersparen sich damit spätere Rückfragen und erleichtern uns die Aufgabe. Vielen Dank. Freundliche Grüsse Steueramt Ihrer Gemeinde / Kantonales Steueramt HINWEISE FÜR DAS AUSFÜLLEN MIT EASYTAX Jahr 2014 Steuererklärung 2013 (Bemessung 2013) prov. Rechnung 2014 Kanton/Gemeinde prov. Rechnung 2013 Bund für Beträge ab Fr. 300 Veranlagung mit def. Abrechnung 2013 Kanton/Gemeinde/Bund (soweit möglich) Jahr 2015 Steuererklärung 2014 (Bemessung 2014) prov. Rechnung 2015 Kanton/Gemeinde prov. Rechnung 2014 Bund für Beträge ab Fr. 300 Veranlagung mit def. Abrechnung 2014 Kanton/Gemeinde/Bund (soweit möglich) Elektronische Übermittlung Steuererklärung mit EasyTax 2013 Erstmals haben alle Steuerpflichtigen die Möglichkeit, ihre mit EasyTax2013 ausgefüllte Steuererklärung samt ausgewählten Beilagen in elektronischer Form an das zuständige Gemeindesteueramt zu übermitteln (ohne die Steuerpflichtigen der Stadt Aarau; ab Steuererklärung 2014 ist die Übermittlung auch in Aarau möglich). Das Ausfüllen der Steuererklärung mit EasyTax erfolgt in gewohnter Form. Die Deklarationsdaten aus dem Vorjahr können wie bisher importiert werden. Im Schlussdialog werden Sie gefragt, ob Sie die Steuererklärung ausdrucken oder elektronisch übermitteln wollen. Bei elektronischer Übermittlung kann zusätzlich ausgewählt werden, ob die Belege (mit Ausnahme des Wertschriftenverzeichnisses und den Beilagen dazu) im PDF-Format ebenfalls elektronisch übermittelt werden sollen (z.b. Lohnausweis). Die Übermittlung erfolgt zur Sicherheit mit Ihrem individuellen Code. Dieser ist auf dem Steuererklärungsbogen, Seite 1, am linken Rand aufgedruckt. Nach erfolgter elektronischer Übermittlung erhalten Sie ebenfalls elektronisch eine Quittung mit den wesentlichen Faktoren als Bestätigung. Dieses Dokument muss ausgedruckt, unterschrieben und zusammen mit dem ausgedruckten Wertschriftenverzeichnis (und allfälliger Beilagen dazu) sowie den übrigen Belegen (soweit sie nicht elektronisch übermittelt wurden) dem zuständigen Gemeindesteueramt eingereicht werden. Nutzen Sie die Möglichkeit zur elektronischen Übermittlung, Sie helfen dadurch mit, den Verwaltungsaufwand zu reduzieren (Datenerfassung, Scanningaufwand). Einige Gemeinden sind aus technischen Gründen noch nicht in der Lage, die Steuererklärung mit den Belegen in elektronischer Form weiter zu bearbeiten. Steuerpflichtige mit Wohnsitz in diesen Gemeinden können die Steuererklärung ebenfalls elektronisch übermitteln, sie müssen jedoch wie bisher alle Formulare noch ausdrucken und zusammen mit den Belegen in Papierform dem Gemeindesteueramt einreichen. EasyTax weist Sie im Schlussdialog darauf hin, wenn Sie die Unterlagen zusätzlich auch in Papierform einreichen müssen. Wir sind uns bewusst, dass es sich bei dieser Lösung erst um einen Zwischenschritt auf dem Weg zur vollelektronischen Steuererklärung handelt. Wir bitten Sie trotzdem, diese Möglichkeit zu nutzen. Sie ermöglichen uns damit, wertvolle Erfahrungen für die Weiterentwicklung des Verfahrens zu sammeln.3 INHALTSVERZEICHNIS SEITE Wer füllt eine Steuererklärung 2013 aus? 4 Grundsatz 4 Heirat, Scheidung oder Trennung, eingetragene Partnerschaften 4 Wohnsitzverlegung 4 Wie gehen Sie beim Ausfüllen vor? 5 Vorbereitung 5 Steuererklärung mit EasyTax2013 ausfüllen 5 Manuelles Ausfüllen der Steuererklärung 6 Terminprobleme? 7 Einreichen der Steuererklärung 7 Zahlung der Kantons- und Gemeindesteuern 7 Personalien, Berufs- und Familienverhältnisse 8 Steuervertretung / Rückfragen 8 Weitere Angaben 9 Erbschaften und Schenkungen 9 Kapitalzahlungen aus Versicherung und Vorsorge 9 Nachbesteuerung von bisher nicht deklariertem Einkommen und Vermögen 9 EINKÜNFTE IM IN- UND AUSLAND 10 Einkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit 10 Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit 10 Einkünfte aus Sozial- und anderen Versicherungen 12 Einkünfte aus Wertschriften und Kapitalanlagen 13 Weitere Einkünfte und Gewinne 14 Einkünfte aus Liegenschaften inkl. Nutzniessung und Wohnrecht 15 ABZÜGE 18 Berufskosten bei unselbstständiger Tätigkeit 18 Schuldzinsen 22 Liegenschaftsunterhalt siehe «Einkünfte aus Liegenschaften» 16 Unterhaltsbeiträge und Rentenleistungen 22 Einkaufsbeiträge an Säule 2 und Beiträge Säule 3a 23 Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien 23 Weitere Abzüge 24 Sonderabzug für zweitverdienenden Ehegatten bzw. PartnerIn 25 Krankheits-, Unfall-, Invaliditäts- und behinderungsbedingte Kosten 25 Selbstbehalt Krankheits- und Unfallkosten 26 Steuerfreibeträge (Sozialabzüge) 27 VERMÖGEN IM IN- UND AUSLAND 28 Bewegliches Vermögen 28 Liegenschaften 29 Betriebsvermögen selbstständig Erwerbender 30 Schulden 30 DIREKTE BUNDESSTEUER 31 UNTERJÄHRIGE STEUERPFLICHT 33 Anhänge 36 I Familienbesteuerung 36 II Steuerberechnung 37 III Auszug aus dem Einkommenssteuertarif 38 IV Auszug aus dem Vermögenssteuertarif 39 V Auszug aus dem Tarif für die direkte Bundessteuer 40 VI Feuerwehrpflicht-Ersatzabgabe 41 VII Mustersteuererklärung VIII Abschreibungen 48 IX Tabelle zur pauschalen Ermittlung des Privatanteils an den Autokosten 504 WER FÜLLT EINE STEUERERKLÄRUNG 2013 AUS? Grundsatz Eine Steuererklärung 2013 haben alle natürlichen Personen einzureichen, die am 31. Dezember 2013 ihren Wohnsitz im Kanton Aargau hatten. Personen, die im Jahre 2013 volljährig geworden sind, haben erstmals eine eigene Steuererklärung einzureichen. Steuerpflichtige, die während des Jahres 2013 im Kanton Aargau Liegenschaftsbesitz oder einen Geschäftsbetrieb, jedoch am 31. Dezember 2013 keinen Wohnsitz hatten, müssen lediglich eine Kopie der Steuererklärung ihres Wohnsitzkantons einreichen. Heirat, Scheidung oder Trennung, eingetragene Partnerschaften Massgebend ist der Zivilstand am 31. Dezember Bei Heirat im Verlauf des Jahres 2013 erfolgt eine gemeinsame Besteuerung für das ganze Jahr. Dementsprechend haben die Ehegatten eine gemeinsame Steuererklärung 2013 einzureichen. 4 Bei Scheidung oder Trennung im Verlauf des Jahres 2013 erfolgt eine getrennte Besteuerung für das ganze Jahr. Dementsprechend haben beide Personen je eine eigene Steuererklärung 2013 einzureichen. Eingetragene Partnerschaften gleichgeschlechtlicher Paare werden steuerlich gleich behandelt wie Eheleute. Sie füllen eine gemeinsame Steuererklärung aus. Die Deklaration der Einkünfte und Aufwendungen kann in alphabetischer Reihenfolge vorgenommen werden. Sie werden in den Formularen als «PartnerIn» bezeichnet. Wohnsitzverlegung Bei einem Wohnsitzwechsel innerhalb des Kantons Aargau erfolgt die Besteuerung für das ganze Kalenderjahr durch diejenige Gemeinde, in welcher sich der Wohnsitz am 31. Dezember 2013 befand. Bei einem interkantonalen Wohnsitzwechsel erfolgt die Besteuerung für das ganze Kalenderjahr in demjenigen Kanton, in welchem sich der Wohnsitz am 31. Dezember 2013 befand. Davon ausgenommen sind Kapitalleistungen aus Vorsorge sowie Zahlungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile. Diese werden im Kanton, in welchem die steuerpflichtige Person im Zeitpunkt der Fälligkeit der Leistung Wohnsitz hatte, besteuert. Bei einem Wohnsitzwechsel im gleichen Jahr muss nur eine Steuererklärung ausgefüllt werden: Die Steuererklärung des Wohnsitzkantons am 31. Dezember 2013.5 WIE GEHEN SIE BEIM AUSFÜLLEN VOR? Hinweis Die Steuererklärungen werden mittels Scanning eingelesen. Bitte beachten Sie beim Ausfüllen die Hinweise auf Seite 5 und 6 der Wegleitung. Vorbereitung Bevor Sie mit dem Ausfüllen beginnen: Prüfen Sie, ob Sie alle erforderlichen Unterlagen des Jahres 2013 vor sich haben. Dazu gehören insbesondere Lohnausweise (auch für Nebenerwerbe); Geschäftsabschlüsse bei selbstständiger Tätigkeit; Bescheinigungen über Renten, Erwerbsausfallentschädigungen etc.; Bankbelege für Erträge und Vermögen aus Wertschriften wie: Depotauszüge der Banken, Kauf- und Verkaufsbelege von Obligationen und Aktien, Gutschriften von Zinsen und Dividenden etc.; Unterlagen über Liegenschaftserträge und Liegenschaftsunterhaltskosten; Schulden- und Schuldzinsenausweise; Bescheinigungen über Einkäufe in die Säule 2 (berufliche Vorsorge), sofern sie nicht im Lohnausweis enthalten sind; Bescheinigungen über Beiträge an die Säule 3a (gebundene Vorsorge); Belege über Krankheitskosten und behinderungsbedingte Kosten; Belege über Berufskosten (inkl. Weiterbildungs- und Kinderbetreuungskosten); Quittungen über Zuwendungen an Institutionen mit gemeinnützigem oder öffentlichem Zweck; andere Unterlagen, welche für das Ausfüllen der Steuererklärung benötigt werden. Eingereichte Belegkopien werden nicht retourniert. Belegkopien einreichen, keine Originale (Ausnahme Beleg über Lotteriegewinne und Lohnausweis). Belegkopien werden aus Verfahrensgründen nicht retourniert. 5 Sie erleichtern uns die Arbeit beim Einscannen, wenn Sie die Hilfsblätter in der gleichen Reihenfolge wie oben dargestellt in den Umschlag legen und die Belegkopien hinter das entsprechende Hilfsblatt einsortieren. Steuererklärung mit EasyTax2013 ausfüllen Das Programm ist kostenlos erhältlich im Internet unter als CD-ROM bei der Gemeindeverwaltung Für die Anwendung muss Ihr PC folgende Minimalanforderungen erfüllen: Windows: Microsoft Windows 8, 7, Vista, XP (SP2), 150 MB freier Festplattenspeicher Mac : Mac OS X 10.6 oder höher, 150 MB freier Festplattenspeicher Linux: 150 MB freier Festplattenspeicher Bildschirmauflösung 1024 x 768 Tintenstrahl- oder Laserdrucker (mindestens 300dpi) Administratoren-Rechte erforderlich für Installation CD-Laufwerk bei Verwendung der CD-ROM6 Wenn Sie Ihre Steuererklärung erstmals mit EasyTax ausfüllen, verwenden Sie die Original-Steuererklärung 2013 als Einlagemappe für die PC-Ausdrucke und die Belegkopien. Die übrigen Formulare und die Kopien können entsorgt werden. Wenn Sie ein anderes PC-Programm verwenden oder die Steuererklärung 2013 durch eine Treuhandfirma oder eine Bank ausfüllen lassen, verwenden Sie bitte den adressierten Steuererklärungsbogen als Einlagemappe für die Ausdrucke und die Belegkopien. In diesem Fall werden wir Ihnen (auch) künftig nur noch den adressierten Steuererklärungsbogen ohne die weiteren Steuerformulare zustellen. Die Wegleitung ist unter abrufbar. Andere PC-Programme Bei Verwendung eines anderen PC-Programmes sind grundsätzlich die Originalformulare zu bedrucken und einzureichen. Ausdrucke auf neutrales Papier werden nur akzeptiert, wenn sie identisch mit den Originalformularen sind. Die Ausdrucke sind zusammen mit den Belegkopien in den adressierten Original- Steuererklärungsbogen zu legen. Die Seite 4 mit der Erklärung, dass die Formulare vollständig und wahrheitsgetreu ausgefüllt sind, und das Datenblatt sind zu unterzeichnen (bei Verheirateten und Partnerschaften von beiden Personen). Das Wertschriftenverzeichnis muss scantauglich sein (Originalformular oder genehmigter PC-Ausdruck, erkennbar durch den Aufdruck «scantauglich» im Bereich der Auszahladresse). 6 Manuelles Ausfüllen der Steuererklärung Bearbeiten Sie zuerst die Kopie der Steuererklärung und übertragen Sie anschliessend die definitiven Zahlen auf das Originalformular. Füllen Sie zuerst die Hilfsblätter (Wertschriftenverzeichnis, Liegenschaftenverzeichnis, Renten und Versicherungen, Berufskosten etc.) aus, und erstellen Sie erst dann das Hauptformular. Die Steuererklärung sowie das Wertschriftenverzeichnis (und allfällige Geschäftsabschlüsse) müssen unterzeichnet werden (bei Verheirateten und Partnerschaften von beiden Personen). Damit die Steuererklärung scantauglich ist und möglichst rationell verarbeitet werden kann, beachten Sie bitte beim Schreiben folgende Hinweise: Blauen oder schwarzen Schreibstift verwenden (keinen Bleistift). Zahlen rechtsbündig in die vorgesehenen Zahlenfelder eintragen (beim Ausfüllen mit Schreibmaschine nicht zwingend erforderlich) Bsp. Das Verbinden oder Überschneiden von Ziffern vermeiden. Keine 1000er Trennzeichen ( ' ) anbringen. Nur ganze Franken (ohne Rappen) eintragen. Nicht benötigte Felder leer lassen (keine «0» oder «--» eintragen).7 TERMINPROBLEME? Einreichen der Steuererklärung Reichen Sie die vollständig ausgefüllte und unterzeichnete Steuererklärung mit sämtlichen Beilagen (Sortierung siehe Seite 5) dem zuständigen Gemeindesteueramt gemäss Aufdruck auf der Steuererklärung ein. Je schneller Sie Ihre Steuererklärung einreichen, desto eher kann die Veranlagung mit der definitiven Abrechnung erfolgen. Sollte es Ihnen nicht möglich sein, die Steuererklärung fristgerecht einzureichen, kann in begründeten Fällen ein Fristerstreckungsgesuch beim Gemeindesteueramt gestellt werden. Es gilt folgende Regelung: Fristerstreckungsgesuche bis 30. Juni 2014 von Steuerpflichtigen mit Abgabetermin der Steuererklärung am 31. März 2014 (unselbstständig Erwerbende, Rentnerinnen und Rentner) werden nur beantwortet, wenn sie nicht oder nicht in gewünschtem Umfang bewilligt werden. Keine Antwort bedeutet somit Genehmigung des Fristerstreckungsgesuches. Fristerstreckungsgesuche bis 31. Oktober 2014 von Steuerpflichtigen mit Abgabetermin der Steuererklärung am 30. Juni 2014 (selbstständig Erwerbende, Aktionärinnen und Aktionäre von Familiengesellschaften) werden nur beantwortet, wenn sie nicht oder nicht in gewünschtem Umfang bewilligt werden. Keine Antwort bedeutet somit Genehmigung des Fristerstreckungsgesuches. Darüber hinausgehende Fristerstreckungsgesuche werden bewilligt, wenn sie stichhaltig begründet sind. Der Entscheid Gutheissung oder Ablehnung wird in jedem Fall schriftlich mitgeteilt. Fristerstreckung übers Internet Unter können Sie eine Fristerstreckung zur Abgabe der Steuererklärung auch übers Internet beantragen. Zur Identifikation und Sicherheit benötigen Sie dazu Ihren persönlichen Code. Dieser ist auf dem Steuererklärungsbogen, Seite 1, am linken Rand aufgedruckt. 7 ZAHLUNG DER KANTONS- UND GEMEINDESTEUERN Jahr 2014 Anfang Jahr erhalten Sie die provisorische Steuerrechnung 2014 Vorauszahlungen werden bis zur Fälligkeit verzinst Ende Oktober Fälligkeit der provisorischen Rechnung im Verlauf des Jahres erhalten Sie mit der Veranlagung die definitive Abrechnung 2013 (soweit möglich) Für das laufende Jahr erhalten Sie immer eine provisorische Steuerrechnung. Diese wird auf der Grundlage der letzten Veranlagung erstellt. Änderungen der Einkommens- und Vermögensverhältnisse werden berücksichtigt, soweit sie bekannt sind. Es besteht kein Einspracherecht gegen die provisorische Steuerrechnung. Sie kann jedoch nachträglich erhöht oder vermindert werden, wenn sie voraussichtlich wesentlich vom definitiven Steuerbetrag abweicht. Verwenden Sie dazu das Formular für die Anpassung der provisorischen Steuerrechnung (Formular ), welches unter publiziert ist. Die provisorische Steuerrechnung ist zahlbar bis Ende Oktober. Zahlungen vor diesem Zeitpunkt werden verzinst. Beachten Sie, dass auch provisorische Rechnungen betrieben werden können. Zusammen mit der Steuerveranlagung wird eine definitive Abrechnung erstellt. Mehrbeträge gegenüber der provisorischen Steuerrechnung werden nachgefordert. Zu viel bezahlte Beträge werden mit Vergütungszins zurückbezahlt. Im Internet unter und auf der CD EasyTax2013 ist auch ein Berechnungsprogramm zur Erstellung Ihres persönlichen Budgets enthalten (Einnahmen-/Ausgabenplaner).8 PERSONALIEN, BERUFS- UND FAMILIENVERHÄLTNISSE Wir bitten Sie, auch die Angaben zu den Berufs- und Familienverhältnissen, Erbschaften, Schenkungen und Kapitalzahlungen sorgfältig und vollständig zu machen. Sie ersparen uns damit Abklärungen und helfen mit, das Veranlagungsverfahren von Anfang an richtig durchzuführen. Bei nicht gemeinsam besteuerten Eltern mit gemeinsamen Kindern (getrennte, geschiedene oder unverheiratete Eltern inkl. Konkubinatspaare) benötigen wir zusätzliche Angaben. Bitte beantworten Sie diesfalls auch die Zusatzangaben bezüglich Unterhaltsbeiträge und Sorgerecht in den dafür vorgesehenen Checkboxen. Das gemeinsame Sorgerecht für minderjährige Kinder wird entweder gerichtlich im Scheidungs- oder Trennungsurteil oder bei unverheirateten Eltern von der Vormundschaftsbehörde auf beide Elternteile übertragen. Die Checkbox ist nur anzukreuzen, wenn eine solche Übertragung vorliegt. STEUERVERTRETUNG/RÜCKFRAGEN 8 Wenn Sie das Feld Rückfragen in dieser Steuersache... ankreuzen und eine Adresse angeben, gilt dies nur für Rückfragen zur vorliegenden Steuererklärung. Korrespondenzen (z.b. Auflagen), die Veranlagungsverfügung sowie die Steuerrechnung und die nächstfolgende Steuererklärung werden an Sie persönlich zugestellt. Wenn Sie das Feld Eingeschränkte Vollmacht... ankreuzen und eine Vertretungsadresse einsetzen, gilt dies gegenüber den Steuerbehörden als eingeschränkte Vollmachterteilung für das Steuerveranlagungs- und Einspracheverfahren dieser und künftiger Steuerperioden bis zum Widerruf. Korrespondenzen (z.b. Aktennachforderungen) und eine Kopie der Veranlagungsverfügung werden der Vertreterin bzw. dem Vertreter zugestellt. Die Veranlagungsverfügung, die Steuerrechnung sowie die nächstjährigen Steuererklärungsformulare werden demgegenüber direkt an Sie persönlich zugestellt. Wenn Sie eine generelle Vollmachterteilung an eine Vertreterin oder einen Vertreter wünschen, bitten wir Sie um Einreichung einer schriftlichen Vollmacht, soweit eine solche nicht bereits in einem früheren Zeitpunkt eingereicht wurde.9 WEITERE ANGABEN Erbschaften und Schenkungen Aufzuführen sind sämtliche im Jahr 2013 erhaltenen Erbanfälle und erworbenen Ansprüche aus unverteilten Erbschaften. Zu deklarieren sind ferner alle erhaltenen oder von Ihnen ausgerichteten Erbvorbezüge und Schenkungen. Nicht deklarieren müssen Sie Geschenke, die bei einer Gelegenheit wie Geburts - tag, Weihnachten, Hochzeit, Prüfungserfolg oder Taufe ausgerichtet werden und den Wert von jeweils Fr. 2'000 nicht übersteigen (Gelegenheitsgeschenke). Anzugeben sind Namen und Adresse der ausrichtenden bzw. empfangenden Person sowie der Verwandtschaftsgrad. Vermögenszugänge aus Erbschaft oder Schenkung unterliegen nicht der Einkommens-, sondern der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Vermögensanfälle, welche die steuerpflichtige Person vom anderen Eheteil oder von den Eltern, Grosseltern oder Urgrosseltern erhalten haben, sind steuerfrei. Kapitalzahlungen aus Versicherung und Vorsorge Kapitalzahlungen sind zu deklarieren und mit Bescheinigungen auszuweisen. Vorsorgeleistungen (z.b. aus der beruflichen Vorsorge Säule 2 und der gebundenen Vorsorge Säule 3a) werden mit einer getrennt vom übrigen Einkommen berechneten Jahressteuer zu einem reduzierten Satz von 40 % des Tarifs erfasst. 9 Bei der direkten Bundessteuer wird auf Vorsorgeleistungen eine Jahressteuer zu einem Fünftel des Tarifs berechnet. Sämtliche im gleichen Jahr ausgerichteten Kapitalzahlungen aus den Säulen 2 und 3a sowie die Kapitalzahlungen mit Vorsorgecharakter an allein stehende Personen oder gemeinsam steuerpflichtige Personen werden addiert und zusammen versteuert. Bei Zuzug aus einem anderen Kanton sind auch Kapitalzahlungen, die Sie vor Zuzug erhalten und bereits versteuert haben, zu deklarieren (siehe Hinweis auf Seite 4 der Wegleitung). Nachbesteuerung von bisher nicht deklariertem Einkommen und Vermögen In dieser Rubrik können bisher nicht versteuerte Einkommens- und Vermögensbestandteile zur Nachbesteuerung angemeldet werden. Wir bitten Sie, bisher nicht deklarierte Einkünfte und Vermögenswerte (ab Bemessungsjahr 2003) mit den entsprechenden jährlichen Beträgen aufzulisten und zu belegen.10 Einkünfte im In- und Ausland 1. Einkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit 1.1 Haupterwerb Steuerbar sind alle Einkünfte aus Arbeitsverhältnissen, ohne Rücksicht auf ihre Bezeichnung und die Form der Ausrichtung. Dazu gehören insbesondere auch Entschädigungen für Sonderleistungen, Tag- und Sitzungsgelder, Provisionen, Zulagen, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Gratifikationen, Trinkgelder, Tantiemen; als Spesenvergütungen bezeichnete Leistungen, denen keine entsprechenden Ausgaben gegenüber stehen; Naturalleistungen wie Kost und Logis etc.; Gehaltsnebenleistungen wie private Nutzung eines Geschäftsautos etc.; Mitarbeiterbeteiligungen (Mitarbeiteraktien oder -optionen etc.); Vom Arbeitgebenden direkt vergütete Lebenshaltungskosten. Alle Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit sind durch Lohnausweis lückenlos zu belegen. Die Arbeitgebenden sind verpflichtet, einen Lohnausweis auszustellen, auf welchem sämtliche Bezüge aufgeführt sind. In der Steuererklärung einzutragen ist der Nettolohn. Wurde während eines bestimmten Zeitabschnittes weder ein Erwerbs- noch ein Erwerbsersatzeinkommen erzielt, sind die Gründe darzulegen. 1.2 Nebenerwerb 10 Anzugeben sind sämtliche Nebeneinkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit wie z.b. Vergütungen für die Tätigkeit in Behörden, für journalistische, künstlerische, wissenschaftliche oder sportliche Tätigkeit, Privatunterricht, Buchhaltungsarbeiten, handwerkliche Arbeit, Hausverwaltungen, Hauswart- und Reinigungsarbeiten. Der Nebenerwerb ist genau zu bezeichnen und zu belegen. 1.3 Weitere Vergütungen Hier sind alle unter den vorangegangenen Ziffern nicht ausgewiesenen Vergütungen auszuweisen. Zu deklarieren sind z.b. Verwaltungsratshonorare, Tantiemen, Sitzungsgelder, Entschädigungen für die Leitung von Vereinen. Steuerfrei sind der Feuerwehr-, Militär- und Zivilschutzsold, nicht aber der Erwerbsersatz. Lohnzahlungen von einem Arbeitgebenden, welcher die Sozialversicherungsleistungen und die Steuern über das vereinfachte Abrechnungsverfahren abgewickelt hat, sind in der Vorspalte mit dem ausbezahlten Betrag unter Angabe des Arbeitgebenden zu deklarieren. Diese Lohnzahlungen werden bei der Ermittlung des steuerbaren Einkommens nicht mehr berücksichtigt, da die Steuern bereits im Quellensteuerverfahren abgerechnet worden sind. 2. Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit Steuerpflichtige, die eine selbstständige Erwerbstätigkeit ausüben, haben ihre Einnahmen, Ausgaben, das Vermögen und die Schulden vollständig aufzuzeichnen. Aufzeichnungspflichtig sind generell alle selbstständig Erwerbenden, auch solche mit Roheinnahmen unter Fr. 100'000 jährlich. Für die Aufzeichnungen gelten folgende Mindestanforderungen: Lückenlose und fortlaufende, jeweils auf Monatsende abgeschlossene Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben (Kassabuch). Vollständige Aufstellungen über Warenvorräte und Geschäftseinrichtungen (Inventare), ausstehende Kundenguthaben (Debitoren), sonstige Guthaben (Bank, Postkonto etc.) sowie sämtliche Schulden auf Ende jedes Geschäftsjahres.11 Einkünfte im In- und Ausland Von grosser Bedeutung ist bei der erstmaligen Eröffnung einer Buchhaltung die Erstellung einer vollständigen und richtig bewerteten (Verkehrswert im Zeitpunkt der Eröffnung) Eingangsbilanz. Darin sind alle geschäftlichen Aktiven und Passiven aufzunehmen. Die Eingangsbilanz muss einem erstmals erstellten Jahresabschluss beigelegt werden. Urkunden und sonstige Belege, die mit der selbstständigen Tätigkeit in Zusammenhang stehen (Verträge aller Art, wichtige Schriftstücke, Einkaufsfakturen, Kopien ausgestellter Rechnungen, Kontokorrentabrechnungen und Auszüge von Kreditinstituten, Postbelege, Quittungen aller Art etc.), müssen während zehn Jahren aufbewahrt werden. Das Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit bemisst sich nach dem Ergebnis des oder der im Kalenderjahr abgeschlossenen Geschäftsjahre(s). Es sind auch sämtliche Einkünfte aus selbstständiger Nebenerwerbstätigkeit zu deklarieren. Dazu gehören auch Gewinne aus der Veräusserung von Wertschriften und Liegenschaften ausserhalb eines eigentlichen Gewerbes oder Unternehmens, sofern sie aus einer Tätigkeit stammen, welche über die Vermögensverwaltung hinausgeht (gewerbsmässiger Wertschriften- oder Liegenschaftenhandel). 2.1 Einzelpersonen Der Fragebogen für selbstständig Erwerbende ist vollständig und wahrheitsgetreu auszufüllen, soweit die betreffenden Angaben nicht aus den Geschäftsabschlüssen ersichtlich sind. 11 Mit der Steuererklärung einzureichen sind: Geschäftsabschlüsse (Bilanzen und Erfolgsrechnungen); Kopien des Eigenkapital- und Privatkontos (woraus Privatbezüge und -einlagen sowie verbuchte Privat- und Geschäftsanteile ersichtlich sind); Abschreibungstabellen. Die vorstehenden Ausführungen zur Aufzeichnungspflicht gelten auch für Landwirte. Es wird auf den Fragebogen für Landwirte verwiesen. 2.2 Personengesellschaft Für Anteile am Einkommen von Kollektiv- oder Kommanditgesellschaften gibt die ausführliche Wegleitung zum Fragebogen für Kollektiv- und Kommanditgesellschaften Auskunft. Das Einkommen aus einfacher Gesellschaft ist anteilsmässig zu deklarieren. Bilanz und Erfolgsrechnung sind beizulegen. 2.3 Familienzulagen Die erhaltenen Familienzulagen stellen steuerbares Einkommen dar und sind hier zu deklarieren, soweit sie nicht bereits im Geschäftsabschluss als Ertrag verbucht wurden.12 Einkünfte im In- und Ausland 3. Einkünfte aus Sozial- und anderen Versicherungen Die Renten sind wie folgt steuerbar: zu 100 %: AHV- und IV-Renten (ordentliche, ausserordentliche und Zusatzrenten sowie Rentennachzahlungen) und gleichgestellte Renten wie beispielsweise Renten der DBVA (Deutsche Bundesversicherungsanstalt), der INP DAI (italienische staatliche AHV/IV) oder Renten aus den USA gemäss Social Security Act (letztere sind nur zu 2/3 steuerbar); steuerfrei: kantonale Ergänzungsleistungen zur AHV und IV, Hilflosenentschädigungen und Kostenbeiträge der IV für medizinische und berufliche Eingliederungsmassnahmen sowie für Sonderschulung und Anstaltsaufenthalte; zu 80 %: Renten aus der Pensionskasse (Säule 2), wenn die Rente aus einem vor dem begründeten Vorsorgeverhältnis stammt, mindestens 20 % der Einlagen, Beiträge und Prämien von der steuerpflichtigen Person erbracht worden sind und die Rente vor dem zu laufen begann; zu 100 %: alle übrigen Renten aus der Pensionskasse (Säule 2); zu 100 %: Renten aus der gebundenen Vorsorge (Säule 3a); zu 40 %: Leibrenten aus privaten Versicherungen und Verpfründung; 12 zu 100 %: Leibrenten, die auf einen Rentenkauf aus unversteuerten Leistungen der Säule 2, 3a oder 3b zurückgehen und die Rente bereits nach altem Recht vollumfänglich der Einkommenssteuer unterlag ( 23 lit. k des Steuergesetzes vom ); zu 100 %: Renten und Ersatzeinkünfte der Militärversicherung; steuerfrei: Invaliden- und Hinterlassenenrenten der Militärversicherung, die vor dem zu laufen begannen, sowie Integritätsschadensrenten, Genugtuungsleistungen sowie Schadenersatzleistungen (Sachleistungen und Kostenvergütungen) der Militärversicherung; zu 100 %: Renten der SUVA und andere Renten aus der Berufs- und Nichtberufsunfallversicherung, Renten aus Risikoversicherungen; zu 100 %: alle übrigen Renten (z.b. von den Arbeitgebenden ausgerichtete Renten oder Erwerbsausfallrenten). Bei nicht zu 100 % steuerbaren Renten ist nur der steuerbare Teilbetrag in der Hauptkolonne einzusetzen. Für die Erwerbsausfallentschädigungen und Sozialzulagen gilt Folgendes: Als Erwerbsausfallentschädigung zu 100 % steuerbar sind die Leistungen der Arbeitslosenversicherung. Sie sind insoweit zu deklarieren, als sie im Lohnausweis nicht ausgewiesen sind. Zu 100 % steuerpflichtiges Einkommen stellen auch die Erwerbsausfallentschädigungen für Militär-, Feuerwehrdienst und Zivilschutz sowie die Leistungen aus der Mutterschaftsversicherung dar. Bei Auszahlung an den Arbeitgebenden sind die ausgerichteten Vergütungen im Lohnausweis enthalten. Zu 100 % steuerbar sind ferner Taggelder aus Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Haftpflichtversicherungen, soweit sie nicht auf dem Lohnausweis bescheinigt werden. Die übrigen Leistungen aus den aufgeführten Versicherungen sind nur so weit anzugeben, als sie die von den Steuerpflichtigen zu tragenden Arzt-, Spital- und Heilungskosten übersteigen. Entsprechende Bescheinigungen sind beizubringen. Zu deklarieren sind auch die Familien- und Kinderzulagen an landwirtschaftliche Arbeitnehmende.13 Einkünfte im In- und Ausland 4. Einkünfte aus Wertschriften und Kapitalanlagen Als Einkommen aus Wertschriften sind alle Zinsen und Gewinnanteile aus Guthaben und Beteiligungen anzugeben. Bei Produkten, welche nicht eindeutig als Produkte ohne steuerbaren Ertrag identifizierbar sind, erfolgt eine ermessensweise Ertragsfestsetzung. Ebenfalls im Wertschriftenverzeichnis zu deklarieren sind Gewinne in Geld und in natura aus Lotterie, Lotto, Toto und lot te rie ähnlichen Veranstaltungen (wie z.b. TV-Quizsendungen). Von Lotteriegewinnen können die Einsatzkosten bis maximal Fr ohne Nachweis direkt im Wertschriftenverzeichnis in Rubrik B abgezogen werden. Bei Lotteriegewinnen unter Fr beschränkt sich der Abzug auf die Höhe des Gewinnes. Dividenden und weitere Einkünfte aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und Genossenschaften werden privilegiert zu 40 % des Satzes des gesamten steuerbaren Einkommens besteuert, wenn die steuerpflichtige Person mit mindestens 10 % am Aktien-, Grund- oder Stammkapital beteiligt ist. Zur Geltendmachung der reduzierten Besteuerung sind die betreffenden Positionen in der Vorspalte des Wertschriftenverzeichnisses mit «D» zu bezeichnen und es ist das Formular Dividendenentlastung auszufüllen. Das Formular steht im Internet zur Verfügung unter Bitte beachten Sie die Erläuterungen auf der Rückseite des Wertschriftenund Guthabenverzeichnisses. Das Wertschriftenverzeichnis dient gleichzeitig als Antrag zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer. Das Wertschriftenverzeichnis muss scantauglich sein (Originalformular oder genehmigter PC-Ausdruck, erkennbar durch den Aufdruck «scantauglich» im Bereich der Auszahladresse). Bei ungenügendem Platz können beim Gemeindesteueramt Beiblatt-Formulare bezogen oder eigene Beiblätter mit gleicher Darstellung und gleichem Zeilenabstand verwendet werden. Das gesamte Wertschriftenverzeichnis mit allfälligen Belegen ist zusammenzuheften. 13 Mangelhafte Auszahladressen sowie nicht korrekt ausgefüllte Rückerstattungsanträge führen zu Verzögerungen bei der Auszahlung des Verrechnungssteuerguthabens. Sofern Sie die Rückerstattung auf ein neues Bank- oder Postkonto wünschen, ist die Angabe des Inhabers oder der Inhaberin des Kontos sowie die IBAN-Nummer zwingend. Bei Lotteriegewinnen ist immer der Original-Gewinnbeleg beizulegen. Verrechnungssteuerguthaben, die zur Hauptsache auf Lotteriegewinne zurückzuführen sind, werden zur Verrechnung mit den Kantons- und Gemeindesteuern an die Finanzverwaltung der zuständigen Gemeinde überwiesen. Als Grabfonds anerkannt und steuerfrei sind für den Grabunterhalt angelegte Bankkonti mit einem Bestand bis zu Fr (für ein Einzelgrab). Die daraus resultierenden Erträge sind in der Regel nicht verrechnungssteuerpflichtig, da sie den Betrag von Fr. 200 nicht übersteigen. Sofern trotzdem eine Verrechnungssteuer belastet wurde, kann diese zurückgefordert werden, indem die verwaltende Person Bestand und Ertrag mit dem Vermerk «Grabfonds» und unter Beilage des Zinsbeleges in Rubrik A des persönlichen Wertschriftenverzeichnisses aufführt und in Rubrik B wieder in Abzug bringt.14 Einkünfte im In- und Ausland 5. Weitere Einkünfte und Gewinne 5.1 Unterhaltsbeiträge vom geschiedenen oder getrennt lebenden Ehegatten oder PartnerIn Unter dieser Ziffer sind die vom geschiedenen oder getrennt lebenden Eheteil bezahlten Unterhaltsbeiträge in Rentenform (Alimente) einzutragen. Erhaltene Kapitalabfindungen und güterrechtliche Abfindungen sind nicht steuerbar. Wurden die Unterhaltsbeiträge ausnahmsweise für Eheteil und Kinder gesamthaft zugesprochen, erfolgt nachstehende Aufteilung: Ehegatte/Ehegattin Kind/Kinder bei 1 Kind 2/3 1/3 bei 2 Kindern 1/2 1/2 bei 3 Kindern 2/5 3/5 bei 4 und mehr Kindern 1/3 2/3 5.2 Unterhaltsbeiträge für minderjährige Kinder 14 Zum steuerbaren Einkommen gehören auch die für minderjährige Kinder erhaltenen Unterhaltsbeiträge (Kinderalimente). Nicht mehr als Einkommen zu deklarieren sind die Alimente, welche ab dem folgenden Monat nach dem 18. Geburtstag des Kindes bezahlt worden sind. 5.3 Ertrag aus unverteilten Erbschaften, Geschäftsanteilen Dritter Jede erbberechtigte Person hat ihren Anteil am Einkommen einer unverteilten Erbschaft zu versteuern und der Steuererklärung eine genaue Zusammenstellung beizufügen. Für die zu Lasten der unverteilten Erbschaft verfallene Verrechnungssteuer haben die Erben unter bestimmten Voraussetzungen einen Anspruch auf Rückerstattung. Die Formulare S-167 (Antragsformular) und S (Erläuterungen) sind beim Gemeindesteueramt oder unter erhältlich. 5.4 Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen Steuerbar sind Kapitalabfindungen, die anstelle von wiederkehrenden Leistungen ausbezahlt werden. Als solche gelten z.b. Lidlohnansprüche für geleistete Arbeit. Nicht unter diese Ziffer fallen die Vorsorgeleistungen, welche einer getrennt vom übrigen Einkommen berechneten Jahressteuer unterliegen (z.b. Kapitalzahlungen aus beruflicher oder gebundener Vorsorge). 5.5 Übrige Einkünfte Hier sind weitere Einkünfte zu deklarieren, die der Steuerpflicht unterliegen und unter den übrigen Ziffern nicht aufgeführt sind, wie Provisionen, Erträge aus Patenten und Lizenzen oder wiederkehrende Zahlungen bei Tod oder für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile.15 Einkünfte im In- und Ausland 6. Einkünfte aus Liegenschaften inkl. Nutzniessung und Wohnrecht 6.1 Eigenmietwert Eigenheim Bei selbst bewohnten Eigenheimen stellt der Wert der Eigennutzung (Eigenmietwert) steuerbares Einkommen dar. Einzusetzen sind die Eigenmietwerte gemäss aktueller Schätzung. Für nicht vermietete Ferienhäuser bzw. Ferienwohnungen ist auch dann der volle Eigenmietwert einzusetzen, wenn sie nur sporadisch genutzt werden. Bei Liegenschaften in einem anderen Kanton sind die dort geschätzten Werte anzugeben. Nutzniessung an einer Liegenschaft wird steuerlich wie Eigentum behandelt. Nutzniessungsberechtigte versteuern deshalb den Eigenmietwert. Ebenfalls den Eigenmietwert versteuern müssen Personen, denen ein unentgeltliches Wohnrecht eingeräumt wurde. 6.2 Miet- und Pachtzinseinnahmen Steuerbar sind sämtliche Miet- und Pachtzinseinnahmen. Entschädigungen der Mieterschaft für Heizung, Warmwasser und Treppenhausreinigung sind nur steuerbar, soweit sie die tatsächlichen Aufwendungen übersteigen. Von den Bruttoeinnahmen aus der Vermietung möblierter Ferienwohnungen sind nur 4/5 anzugeben (wenn der Vermieter auch die Wäsche zur Verfügung gestellt hat, nur 2/3). Damit wird der Abnützung der Wohnungseinrichtung und den höheren Unterhaltskosten Rechnung getragen. Vorbehalten bleibt die Einreichung einer Liegenschaftsbuchhaltung Weitere Liegenschaftseinkünfte Steuerbar sind auch alle übrigen Einkünfte aus Liegenschaften, die unter den beiden obigen Ziffern nicht ausgewiesen worden sind (z.b. Baurechtszinsen und Zinszuschüsse). Einzusetzen sind die Bruttoeinnahmen.16 Einkünfte im In- und Ausland Liegenschaftsunterhalt Für jede Liegenschaft des Privatvermögens kann zwischen dem Abzug der effektiven Kosten und dem Pauschalabzug gewählt werden. Für Liegenschaften des Geschäftsvermögens können nur die effektiven Kosten geltend gemacht werden. Pauschalabzug Die Pauschalbeträge sind wie folgt festgesetzt: 10 % des gesamten Mietrohertrages oder Eigenmietwertes für Gebäude, die am 1. Januar 2013 bis und mit 10 Jahre alt sind; 20 % des gesamten Mietrohertrages oder Eigenmietwertes für Gebäude, die am 1. Januar 2013 über 10 Jahre alt sind. Effektive Kosten Als Kosten für den Unterhalt von Liegenschaften gelten grundsätzlich nur die werterhaltenden Aufwendungen. 16 Den Unterhaltskosten gleich gestellt sind die Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, soweit sie bei der direkten Bundessteuer abziehbar sind. Abziehbar sind ferner die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, welche die steuerpflichtige Person auf Grund gesetzlicher Vorschriften im Einvernehmen mit den Behörden oder auf deren Anordnung hin vorgenommen hat. Kein Abzug wird auf subventionierte oder von Dritten (z.b. Versicherungen) getragenen Arbeiten gewährt. Beiträge von Bund, Kanton und Gemeinden an energetische Sanierungen von Liegenschaften (Gebäudeprogramm der Stiftung Klimarappen, nationales Gebäudeprogramm von Bund und Kantonen etc.) sind von den ausgewiesenen Kosten in Abzug zu bringen. Generell nicht abziehbar sind die wertvermehrenden Aufwendungen (mit Ausnahme der Aufwendungen für Energie- und Umweltschutzmassnahmen). Das Merkblatt Liegenschaftsunterhalt kann unter eingesehen oder beim Gemeindesteueramt bezogen werden. In den nachfolgenden Aufzählungen werden die abzugsfähigen und die nicht abzugsfähigen Aufwendungen beispielhaft aufgeführt. Die Aufzählungen sind nicht abschliessend.17 Einkünfte im In- und Ausland Abzugsfähig sind: Kosten für Reparaturen und Ersatz an Gebäuden und an damit fest verbundenen Bestandteilen (ohne Mobiliar und dergleichen); Aufwendungen für den Unterhalt des Umschwunges wie z.b. Betriebs- und Unterhaltskosten des Rasenmähers, Schneiden von Hecken, Sträuchern und Bäumen (ohne Obstbäume, Beerensträucher und dgl.); der Abzug ist auf Kosten beschränkt, die notwendig sind, um Garten und Hausplatz im ursprünglichen Zustand zu erhalten; Beiträge in den Erneuerungsfonds von Eigentumswohnungen, sofern reglementarisch und tatsächlich jede andere Verwendung als zur Deckung von Reparatur- und Instandstellungskosten ausgeschlossen ist. Werden später aus dem Erneuerungsfonds Unterhaltsarbeiten bezahlt, kann dafür nicht noch einmal ein Abzug vorgenommen werden; Sachversicherungsprämien für Brand-, Wasserschaden-, Glas-, Haushaftpflichtversicherung etc. (ohne Hausrat- und Mobiliarversicherung); wiederkehrende Beiträge für Strassenunterhalt; Kaminfegerkosten (ohne Feuerungskontrolle); Kosten von Serviceabonnementen für Heizungsanlagen, Waschmaschinen, Wasserenthärtungsanlagen etc.; Bei vermieteten Objekten (sofern die Bruttomieterträge vor Abzug der Nebenkosten versteuert werden): Grund- und Mengengebühr für Wasserversorgung, Strom, Kehricht, Abwasserreinigung; Gebühr für Feuerungskontrolle und die Einleitung von Abwasser in öffentliche Gewässer; Energiekosten, Wasserzins, Beiträge für Hauswart, Kosten der gemeinschaftlich genutzten Räume; Strassenbeleuchtung, Strassenreinigung, Winterdienst; Kaminfegerarbeiten. 17 Nicht abzugsfähig sind: Investitionen (mit Ausnahme von Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen); Anschaffung und Ersatz von Vorhängen, Möbeln, Beleuchtungskörpern; Anschaffung und Ersatz von Werkzeugen, Maschinen, Mobiliar, Leitern etc.; Heizungskosten für die eigene Wohnung; Wasserbezugskosten; Gemüse-, Beeren-, Obst- und Früchtepflanzungen inkl. Pflege/Unterhalt; Wert der eigenen Arbeit; Feuerungskontrolle; Benützungsgebühren für Kanalisations- und Gewässerschutzanlagen; Gebühren für Kehrichtbeseitigung.18 Abzüge 10. Berufskosten bei unselbstständiger Tätigkeit Als Berufskosten abziehbar sind die zur Erzielung des Einkommens unmittelbar notwendigen Auslagen, soweit sie nicht von der Arbeitgeberseite getragen werden. 1. Fahrtkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte Für die Kosten der Fahrt zwischen der Wohn- und Arbeitsstätte können in Abzug gebracht werden: Bei Benützung von öffentlichen Verkehrsmitteln (Bahn, Tram, Bus etc.): die tatsächlichen Kosten, in der Regel Streckenabonnemente. Bei Benützung eines eigenen Fahrrades oder Kleinmotorrades bis 50 cm 3 : im Jahr pauschal Fr Bei ständiger Benützung eines Motorrades oder Autos: die Abonnementskosten des öffentlichen Verkehrsmittels. 18 Ausnahmsweise können die Kosten für die Benützung eines Autos oder Motorrades geltend gemacht werden. Voraussetzung ist, dass das Auto oder Motorrad tatsächlich für den Arbeitsweg benützt wird und einer der nachfolgenden Gründe gegeben ist: Unzumutbarkeit der Benützung des öffentlichen Verkehrsmittels, insbesondere bei Zeitersparnis von über 1 Stunde pro Tag bei Benützung des Autos. Berufliches Erfordernis gemäss Arbeitgeberbescheinigung: Die steuerpflichtige Person benützt das private Motorfahrzeug auf Verlangen des Arbeitgebenden tatsächlich ständig während der Arbeitszeit und erhält für die Fahrten zwischen der Wohn- und Arbeitsstätte keine Entschädigung (Bestätigung der Arbeitgebenden ist beizulegen). Gesundheitliche Gründe: Die steuerpflichtige Person ist infolge Krankheit oder Gebrechlichkeit ausserstande, ein öffentliches Verkehrsmittel zu benützen (Bescheinigung des Arztes oder der Ärztin ist beizulegen). In diesem Fall kann bei Benützung des Privatautos für die ersten 15'000 Fahrtkilometer ein Abzug von 70 Rp. pro km geltend gemacht werden. Für die übersteigenden Kilometer wird ein Abzug von 50 Rp. pro km gewährt. Zur Berechnung der Distanzen in km für den Arbeitsweg wird auf das Programm «TwixRoute» abgestellt. Beispiel: Für die Zurücklegung des Arbeitsweges können 20'000 km berücksichtigt werden: 15'000 km à 70 Rp. Fr. 10'500 5'000 km à 50 Rp. Fr. 2'500 Abzug Fr. 13'00019 Abzüge Bei der Benützung eines Motorrades beträgt der Abzug 40 Rp. pro km. Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag können als Arbeitswegkosten höchstens die Mehrkosten für die auswärtige Verpflegung in Abzug gebracht werden. 2. Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung Verpflegungskosten sind grundsätzlich nicht abziehbare private Lebenshaltungskosten. Sofern aus beruflichen Gründen eine Heimkehr über Mittag nicht möglich ist, können jedoch die daraus entstehenden Mehrkosten gegenüber der Verpflegung zu Hause als Berufskosten abgezogen werden. Der kausale Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit muss gegeben sein. Nach der Rechtsprechung des Aargauer Verwaltungsgerichtes ist es bei flexiblen Arbeitszeiten und kurzem Arbeitsweg zumutbar, die Hauptmahlzeit zuhause einzunehmen. Dies unabhängig von der Dauer der selbstgewählten Mittagspause (Urteil des Aargauischen Verwaltungsgerichtes vom / WBE ). Wird die Verpflegung durch die Arbeitgebenden verbilligt (Kantine, Personalrestaurant, Beiträge in bar, Abgabe von Lunch-Checks etc.), ist der halbe Abzug zulässig. Ist die Verbilligung so bemessen, dass keine Mehrkosten gegenüber der Verpflegung zu Hause entstehen, kann kein Abzug gewährt werden. Die gleichen Ansätze gelten auch bei durchgehender, mindestens achtstündiger Schicht- oder Nachtarbeit. Bei einem Normalpensum kann der Abzug für Schicht- und Nachtarbeit nicht zusätzlich zum Abzug für auswärtige Verpflegung beansprucht werden Pauschalabzug Zur Abgeltung der allgemeinen Berufskosten des Haupterwerbs wird ein Pauschalabzug von 3 % des Nettolohnes gewährt. Der Abzug beträgt pro Jahr mindestens Fr und maximal Fr. 4'000. Im Pauschalabzug sind insbesondere enthalten: Kosten für Berufswerkzeuge (inkl. Informatikhilfsmittel), Fachliteratur, privates Arbeitszimmer, Berufskleider, besonderer Schuh- und Kleiderverschleiss, Kosten der Schwerarbeit. Wer geltend macht, dass die tatsächlichen Auslagen die anrechenbare Pauschale übersteigen, muss die Berufskosten in vollem Umfange nachweisen. Mit der Steuererklärung ist eine Aufstellung über die tatsächlichen Auslagen inkl. der entsprechenden Belege einzureichen. 4. Auswärtiger Wochenaufenthalt Wer infolge grosser Distanz zwischen Wohn- und Arbeitsort nur über das Wochenende nach Hause zurückkehren kann (Wochenaufenthalt am Arbeitsort), ist berechtigt, die beruflich notwendigen Mehrkosten der auswärtigen Unterkunft sowie die Kosten für die wöchentliche Heimfahrt in Abzug zu bringen. Als beruflich notwendig werden in der Regel nur die Kosten für ein Zimmer (nicht für eine ganze Wohnung) anerkannt. Bei Miete einer Wohnung darf nur der anteilige Mietzins für ein Zimmer in Abzug gebracht werden.20 Abzüge 5. Weiterbildung Abziehbar sind: Weiterbildungskosten, soweit sie zur Erhaltung oder Sicherung der erreichten Stellung und für den Aufstieg im angestammten Beruf notwendig sind (z.b. Sprach- und andere Fachkurse, Meisterprüfung etc.). Die Kosten sind um allfällige Beiträge der Arbeitgebenden zu kürzen. Umschulungskosten, soweit sie für eine aufgrund eines Stellenverlustes bedingte Berufsumstellung notwendig sind und nicht von Dritten (Arbeitgebende, Arbeitslosenversicherung, Invalidenversicherung etc.) getragen werden oder durch Stipendien gedeckt sind. Die Abzugsfähigkeit von Umschulungskosten setzt eine abgeschlossene Erstausbildung in einem anerkannten Beruf voraus (abgeschlossene Lehre, abgeschlossenes Studium). Die Auslagen für Fachliteratur, Informatikhilfsmittel und Arbeitszimmer sind bereits im Pauschalabzug enthalten. Unter den Weiterbildungs- bzw. Umschulungskosten sind somit lediglich der Erwerb von Büchern und allfälligen Hilfsmitteln abziehbar, wenn sie in einem Weiterbildungskurs vorausgesetzt werden. 20 Mit der Steuererklärung ist eine Aufstellung über die Weiterbildungs- und Umschulungskosten inkl. der entsprechenden Belege einzureichen. Für weitere Ausführungen wird auf das Merkblatt Weiterbildungs- und Umschulungskosten verwiesen. Nicht abziehbar sind: Ausbildungskosten für die Erlernung eines Erstberufes oder im Hinblick auf einen freiwilligen Berufswechsel; Kosten für den Besuch von Schulen und Kursen, welche nicht zu einem Erwerbseinkommen in der gleichen Steuerperiode führen. 6. Mehrkosten berufsnotwendige Kinderbetreuung Ein Abzug kann nur vorgenommen werden, wenn die Drittbetreuung berufsnotwendig ist. Das trifft insbesondere zu, wenn eine allein erziehende Person erwerbstätig ist oder wenn beide Elternteile zur gleichen Zeit einer Erwerbstätigkeit nachgehen. Der Abzug kann bei unselbstständiger und bei selbstständiger Erwerbstätigkeit geltend gemacht werden. Für die berufsnotwendigen Kinderbetreuungskosten kann für jedes Kind ein Abzug gewährt werden, wenn die folgenden Voraussetzungen gegeben sind: die steuerpflichtige Person lebt mit dem Kind im gleichen Haushalt; das Kind ist noch nicht 16 Jahre alt; die betreuende Person ist über 16 Jahre alt; die Kosten sind vollumfänglich nachgewiesen. Mehr anzeigen
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 Art. 276
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 Art. 16
 Art. 30
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 Art. 76