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Timestamp: 2016-05-01 00:24:57+00:00

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detracciones | TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola
Tagged with detracciones, detracciones sunat, informe 029-2016-sunat, spot 4%	RTF 10226-8-2014 Retirar facturas por compras de la contabilidad en la fiscalización no elimina la configuración de la infracción por no efectuar la detracción del IGV
Mediante Resolución RTF 10226-8-2014, de fecha 27 de agosto del 2014, se dirime una controversia en torno a la comisión de la infracción prevista en el numeral 12.2 del artículo 12 del Decreto Legislativo Nº 940 que norma el sistema de detracciones del IGV.
El contribuyente alegaba que en la fiscalización aceptó los reparos a diversas facturas afectas al sistema de detracciones del IGV que a su vez han sido base para la aplicación de las multas correspondientes al numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario la cuales han sido aceptadas, habiéndose presentado las rectificatorias respectivas y sobre todo que retiró de sus libros contables estas facturas, lo que a su criterio ya no existiría mayor incidencia en temas tributarios ni multas posteriores, siendo que la Administración le estaría aplicando una doble imposición de multa.
El Tribunal Fiscal al evaluar el caso descarta esta alegación resaltando que esta situación no implica una doble sanción, e inclusive el mismo contribuyente reconoció haber incurrido en estas conductas tipificadas en normas legales diferentes.
Diplomado de Especialización en Tributación en Piura inicia 24 de octubre del 2015. Organiza Centro Empresarial Americano. Diplomado en Actualidad Tributaria 2015. Organiza INEDI – Ica
Tagged with detracciones, detracciones IGV, doble sanción, RTF 10226-8-2014	SUNAT nuevamente modificará sistema de detracciones incluyendo la venta de oro en la Amazonía
SUNAT acaba de publicar un proyecto de resolución de superintendencia que modificaría a partir de noviembre del 2012 la Resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT, a fin de incorporar en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a la venta de bienes muebles exonerados del IGV que incluye el oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV, los concentrados de minerales metálicos no auríferos, así como a determinados minerales no metálicos.
PROYECTO DE RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE MODIFICA LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 183-2004/SUNAT QUE APROBÓ NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF y normas modificatorias, establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) cuya finalidad es generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que asimismo, el inciso a) del artículo 3° de dicho TUO señala que se entenderá por operaciones sujetas al SPOT, entre otras, la venta de bienes muebles gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promoción Municipal y/o Impuesto Selectivo al Consumo o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta;
Que el artículo 13° del citado TUO dispone que mediante norma dictada por la SUNAT se designará, entre otros, los bienes a los que resultará de aplicación el referido sistema de pago, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos, y se regulará lo relativo a los registros, la forma de acreditación, exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el depósito, entre otros aspectos, habiéndose dictado al respecto la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias que aprueba las normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias al que se refiere el Decreto Legislativo N.° 940;
Que se ha evaluado el comportamiento vinculado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de sujetos dedicados a la venta de oro exonerado del IGV y la venta de concentrados metálicos de minerales metálicos no auríferos, verificándose que un amplio sector de la minería presenta un alto nivel de evasión tributaria, lo que hace necesario incorporar al ámbito de aplicación del SPOT la venta de determinados bienes obtenidos como producto de dichas actividades;
Que asimismo resulta conveniente incorporar al ámbito de aplicación del SPOT a la venta de otros bienes exonerada del IGV;
Que por otro lado, a fin de asegurar el pago de las obligaciones tributarias a cargo de los sujetos que realicen ventas gravadas con el Impuesto General a las Ventas de determinados minerales no metálicos, se ha visto por conveniente incorporar dichos bienes al mencionado sistema de pago;
Que en tal sentido, se modifica el Anexo N.° 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, así como, los Anexos 4 y 5 de aquella;
En uso de las facultades conferidas por el artículo 13° del TUO del Decreto Legislativo N.° 940 y normas modificatorias, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501 y normas modificatorias, el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N.° 115-2002-PCM y norma modificatoria;
Para efecto de la presente norma, toda alusión a Resolución se entenderá referida a la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, que establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por Decreto Supremo N.° 155-2004-EF y normas modificatorias. Asimismo, toda alusión a Sistema se entenderá referida al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias antes mencionado.
Artículo 2°.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA, EN LA VENTA DE LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN Sustitúyase el artículo 7° de la Resolución, por el siguiente texto:
“Artículo 7°.- Operaciones sujetas al Sistema
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV; y
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta. Tratándose de la venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N.° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, y sus normas modificatorias y complementarias, únicamente estarán sujetos al Sistema los bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2.”
Sustitúyase el inciso a) del artículo 8° de la Resolución, por el siguiente texto:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.” Artículo 4°.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO, EN LA VENTA DE LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN
Sustitúyase el numeral 10.1 del artículo 10° de la Resolución, por el siguiente texto:
“Artículo 10°.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
10.1 En la venta gravada con el IGV o la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:
b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.”
Artículo 5°.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO, EN LA VENTA DE LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN
Sustitúyase el numeral 11.1 del artículo 11° de la Resolución, por el siguiente texto: Leer más de esta entrada
Tagged with 183-2004-sunat, detracciones, modificatorias detracciones IGV, resolución de superintendencia 183-2004-sunat	Liberación de fondos de Detracciones hasta el martes 07 de setiembre
Se recuerda que hasta mañana 07 de setiembre se podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación (detracciones).
Los montos son aquellos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (04) meses consecutivos como mínimo. En el caso de los Buenos Contribuyentes o Agentes de Retención del IGV el plazo será de dos (02) meses como mínimo.
Se deberá presentar a SUNAT la solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación.
Cabe resaltar que comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual en el cual se presente la solicitud.
Ojo tengan en cuenta que si no presentan la solicitud hasta mañana ya no podrán hacerlo hasta enero del 2011. No obstante en el caso de los Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV si podrán solicitar esta liberación dentro de los 05 primeros días hábiles del mes de noviembre.
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Tagged with detracciones, liberación de fondos de detracciones	SUNAT acaba de publicar el Informe 101-2010-SUNAT sobre detracciones a desechos y desperdicios (SPOT)
SUNAT acaba de publicar el día de hoy en su portal Web, el Informe Nº 101-2010-SUNAT/2B0000 (de fecha 15 de julio del 2010) en el cual puntualiza:
La venta de los productos denominados “alambre de cobre usado” y “cable de cobre usado” que por su estado no puedan ser utilizados como conductores eléctricos, está sujeta al SPOT.
A criterio de SUNAT estos bienes se encuentran comprendidos en el numeral 6 del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT dentro de la partida desechos y desperdicios.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i101-2010.pdf
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El Tribunal Fiscal mediante RTF Nº 12075-1-2009, de fecha 13 de noviembre del 2009, desarrolla que el régimen de detracciones no viola el principio de igualdad, por cuanto bajo los criterios establecidos por el Tribunal Constitucional resulta ser considerado como constitucional.
En el presente caso la entidad recurrente alega que la Primera Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 940 vulnera el principio de igualdad por cuanto otorgaría un tratamiento desigual entre contribuyentes con idéntica capacidad económica, cabe señalar que dicho argumento carece de sustento, toda vez que si bien de acuerdo con dicha norma legal el ejercicio del derecho al crédito fiscal se encuentra supeditado a la acreditación del depósito del importe detraído, ello constituye un requisito adicional a los establecidos en los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto General a la Ventas (IGV) aplicable a todos los sujetos obligados a efectuar la detracción.
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Tagged with 0211-2006-AA/TC, 04168-2006-PC/TC, 06626-2006-PA/TC, detracciones, detracciones IGV, Exp. Nº 4251-2007-PA/TC, jurisprudencia del tribunal fiscal, RTF 3030-7-2008, RTF Nº 09870-1-2008, RTF Nº 12075-1-2009, RTF Nº 2671-1-2009, RTF Tribunal Fiscal, rtf tribunal fiscal igv, Sistema de Detracciones, SPOT, tertium comparationis, Tribunal Fiscal	Liberación de fondos de Detracciones hasta el viernes 07 de mayo
Se recuerda que hasta el viernes 07 de mayo se podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación (detracciones).
Ojo tengan en cuenta que si no presentan la solicitud hasta el día viernes 07 de mayo ya no podrán hacerlo hasta setiembre del 2010. No obstante en el caso de los Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV si podrán solicitar esta liberación dentro de los 05 primeros días hábiles del mes de julio.
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Tagged with detracciones, liberación de fondos, liberación de fondos detracciones, liberación de fondos detracciones 2010, solicitud de liberación de fondos de detracciones	SUNAT modificaría sistema de detracciones al transporte de bienes por vía terrestre
PROYECTO DE RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE MODIFICA PORCENTAJE PARA DETERMINAR EL DEPÓSITO Y EL MONTO MÍNIMO PARA LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE A QUE SE REFIERE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 073-2006/SUNAT
El proyecto de resolución de superintendencia modifica los artículos 2° y 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, que establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) al transporte de bienes realizado por vía terrestre, a efecto de reducir de S/. 400 a S/. 200 el monto mínimo para la aplicación del SPOT e incrementar el porcentaje para determinar el importe del depósito de 4% a 6%, respectivamente.
Los comentarios al proyecto de resolución de superintendencia pueden dirigirse hasta el día 30 del mes de abril de 2010 a la siguiente dirección:
Los comentarios también se podrán remitir vía electrónico a la siguiente dirección:
aquintan@sunat.gob.pe
Av. Garcilaso de la Vega N°1472, Lima
TRIBUTACION PERU te transmite las primicias
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e) Tratamiento del mineral (planta concentradora). Leer más de esta entrada
Tagged with construcción de galerías, construcción de galerías y cruceros, detracciones, Explotación del mineral, prospección geológica, servicios de exploración	El servicio de organización de eventos no está sujeto al SPOT
El servicio de organización de eventos, con o sin instalaciones, no se encuentra incluido en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT; y, en consecuencia, no está sujeto al SPOT.
En relación con las normas que regulan la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), se consulta si el servicio de organización de eventos se encuentra comprendido dentro de los servicios detallados en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, y por ende, sujeto al referido Sistema.
– Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940, referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF([1]) (en adelante, TUO del Decreto Legislativo N.° 940).
– Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT([2]), que establece normas para la aplicación del SPOT a que se refiere el Decreto Legislativo N.° 940.
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF([3]) (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Conforme a lo expuesto, los servicios sujetos al SPOT son aquellos que se encuentran gravados con el IGV y que están detallados en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT.
Al respecto, en el numeral 5 del Anexo 3 de la citada Resolución de Superintendencia se incluye a “Otros Servicios Empresariales”, considerando como tales a cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el mismo Anexo 3:
3. Teniendo en cuenta lo anteriormente señalado, y en relación con el servicio materia de consulta, a través del Oficio N.° 075-2009-INEI/DNCN, el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) ha manifestado que el servicio de organización de eventos con o sin instalaciones se encuentra clasificado en la CIIU 7499.- Otras actividades empresariales n.c.p.
En tal sentido, en tanto el servicio de organización de eventos, con o sin instalaciones, se encuentra clasificado en la CIIU 7499 – Otras actividades empresariales n.c.p. y, por ende, no está incluido en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, el mismo no se encuentra sujeto al SPOT.
Original firmado porCLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN
Tagged with detracciones, organización de eventos, SPOT, SUNAT	Sistema de Detracciones (SPOT). Servicios Anexo 3 RS 183-2004/SUNAT
Estimados amigos estamos actualizando este posteo. Transmitan todas sus preguntas sobre este tema por este medio y las colgaremos y desarrollaremos una aplicación y casos prácticos (contabilización y cuadros) para asi hacer un informe muy elaborado de acceso para todos.
1. ¿Por qué existe el sistema de detraccion del IGV?
Dependiendo la óptica de quién analiza esta pregunta pueden agruparse dos bloques:
– LOS PRODETRACCIONES. Aquí ubicamos no solamente a mi gente linda de SUNAT sino a un considerable sector de empresarios y profesionales (contadores y abogados) que estiman con adecuado concepto a este sistema, principalmente porque permite ahorrar fondos para poder de esta manera cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias, ya que esta cuenta de detracciones no podría ser embargada por terceros al ser una cuenta intangible e inembargable. Así por ejemplo si una persona natural con negocio tiene una cuenta de detracciones por S/.90,000.00 y una cuenta corriente por S/.1,000.00 ante una demanda y medida cautelar judicial el importe de su cuenta de detracciones no podría ser afectada, salvaguardándose de esta manera al negocio. Para los más ayayeros de Sunat vienen pregonando en ciertos círculos que ya es tiempo que se aplique la detracción al universo de los servicios en el país. Otro sector estima que se aplique inclusive para los recibos por honorarios profesionales de cuarta categoría, a manera de un sistema de detracciones paralelo, obviamente que no tendría que ver con el IGV pero si aplicable para las regularizaciones y otros pagos ante Sunat.
– LOS ANTIDETRACCIONES. Muchos contribuyentes manifiestan la incomodidad de aplicar el sistema debido a que existe mucha informalidad (no de parte de ellos) sino con los terceros, ya que al existir una normatividad muy dispersa en muchos casos se omite por un lado emitir el comprobante con el sello (operación sujeta al sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central) y en otros casos se busca artificialmente generar conceptos para no aplicar el sistema. En otros casos manifiestan una pérdida de tiempo que se tenga que efectuar el depósito exclusivamente en el Banco de la Nación (largas colas en el Centro de Lima, en Arenales, en Fiori o en Pardo), planteándose que la cuenta de detracciones pueda aperturarse en cualquier otro banco nacional lo cual les facilitaría el sistema.
Los antidetracciones estiman que se les quita liquidez y se les distrae recursos que deberían servir para el pago de gastos corrientes (pago de remuneraciones, servicios básicos, cuotas de tarjetas, entre otros). Y otra situación que reclaman (en algunos casos con justo derecho) que al solicitar la liberación de fondos de las cuentas de detracciones se les ingresa como recaudación importes sobre los cuales aún se dirime su procedencia, lo cual les perjudica proyectos de corto plazo.
Ante tales posturas corresponde indicar que el sistema de detracciones del IGV aún tendrá larga data en nuestro país, por lo que es recomendable prepararse y documentarse sobre su aplicación correcta.
Debe tenerse en cuenta que este fondo es un imperativo legal por lo que el contribuyente debe aperturar la cuenta en el Banco de la Nación.
2. ¿Todos los servicios se encuentran afectos al sistema de detracciones del IGV?
No debe caerse en la falacia en pensar que todos los servicios se afectan al sistema, existiendo varias incorporaciones al sistema.
Sorry por la demora ahora si continuamos con el tema con harto contenido en detalle.
En el caso de los servicios hay que distinguir que expresamente el anexo 3 de la Resolución de Superintendencia 183-2004-SUNAT disntingue entre dos tipos de servicios:
2.1 Aquellos que se aplica la versión 3 del CIIU de Naciones Unidas, tales como:
f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre del 2004, para efecto del Sistema, no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio, televisión o medios escritos tales como periódicos, revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtención de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios, pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio.
i) Actividades de envase y empaque (7495). No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior
2.2. Aquellos servicios en los cuales se debe aplicar la versión 4 del CIIU de Naciones Unidas.
Aqui es importante observar el criterio del Informe 003-2011-SUNAT que por ejemplo indica expresamente ello en función a una consulta sobre los Contratos de Construcción que se encuentran comprendidos dentro de los alcances del sistema de detracciones del IGV a partir del nacimiento de obligaciones tributarias desde el 01 de diciembre del 201o tal como lo señala la Resolución de Superintendencia 293-2010-SUNAT. El texto del refrido informe puede ser descargado directamente en este portal web y también en el siguiente enlace:
http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2011/01/informe-003-2011-sunat-detracciones-los.html
Ojo la versión 4 del CIIU de Naciones Unidas puede ser descargado directamente en el siguiente enlace:
https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2011/01/21/ciiu-construcciones-revision-4-ciiu-naciones-unidas-2/
Lo indicado en este numeral 2 debe tenerse siempre presente al momento de interpretarse en forma clara si una operación se encuentra comprendida dentro de estos alcances. este tema tiene harta casuistica a nivel nacional y en muchos casos la diversidad de Informes, Cartas y Oficios emitidos por la SUNAT han permitido dirimir algunas controversias, aunque debe tenerse en cuenta que no son tampoco la verdad absoluta. Es por ello que siempre los informes y pronunciamientos de SUNAT son publicados en este portal y otros relacionados para que todos tengan a la vista estos criterios que deben ser analizados e interiorizados por cada ente de acuerdo a su realidad económica y tipo de transacción efectuada.
Debe quedar claro que la Tributación es una labor lógica y no puede pretenderse burlar la realidad económica con criolladas. Esto lo indicamos porque inclusive a la fecha existen algunos “contribuyentes” que creen que porque en su factura se ha descrito “servicio administrativo general” cuando en realidad se trata de un servicio contable ya burlarían la aplicación del sistema de detracciones. En muchos casos algunas entidades que por ejemplo han realizado servicios que califican como “fabricación de bienes por encargo” pretenden evitar la detracción colocando cualquier cosa en el comprobante argumentando en forma ilusa “ahi no dice eso por eso mno se hace la detracción causita”, lo cual da risa y sería avalado solamente si el fiscalizador de SUNAT es lo suficientemente “inocente” o “buena gente” lo cual la mayoría de personas que conocemos de estos temas sabemos que no ocurre.
Debe tenerse en claro otro detalle, SUNAT no pierde el tiempo cuando está fiscalizando y si por ejemplo le ponemos “servicio de reenvalse teconlógico dual de alineamiento según acuerdo de las partes” cuando la realidad económica es que el servicio es un mantenimiento de una unidad vehicular o equipo, el fiscalizador de todas maneras estimará que la operación se encontraba dentro de la detracción del IGV, y ante la duda igual estimará que se aplique la detracción.
….. (Continuamos en instantes)
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