Source: https://www.arba.gov.ar/Consultar/Resultado_Categoria.asp?codigo=SE&tema=Transmisi%C3%B3n%20Gratuita%20de%20Bienes
Timestamp: 2019-12-13 03:12:29+00:00

Document:
Sellos y Transmisión Gratuita de Bienes
¿Qué grava el impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes?
El impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes grava todo aumento de riqueza a título gratuito como consecuencia de una transmisión o acto de esa naturaleza.
Son contribuyentes del impuesto las personas de existencia física o jurídica beneficiarias de una transmisión gratuita de bienes cuando se encuentren domiciliadas en la Provincia, o encontrándose domiciliadas fuera de la provincia de Buenos Aires, el enriquecimiento patrimonial provenga de una transmisión gratuita de bienes existentes en el territorio de la Provincia.
Se tributa por el impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes en los actos instrumentados desde el 1 de Enero del año 2011 en adelante. En caso de transmisiones por causa de muerte, la fecha de fallecimiento es la que debe considerarse para la obligación del impuesto, la cual debe haber ocurrido con posterioridad al año 2010.
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¿A qué enriquecimiento alcanza el impuesto? ¿A partir de qué montos?
El impuesto alcanza al enriquecimiento que se obtenga en virtud de toda transmisión a título gratuito, incluyendo las herencias, legados, donaciones, anticipos de herencia y cualquier otra transmisión que implique un enriquecimiento patrimonial a título gratuito
Están alcanzados los enriquecimientos a título gratuito en transmisiones entre padres, hijos o cónyuges, cuando superen la suma de pesos un millón ciento veinte mil ($1.120.000). En transmisiones entre otros grados de parentesco o entre extraños, cuando superen la suma de pesos doscientos sesenta y nueve mil ($269.000).
¿Cómo realizar la Declaración Jurada del impuesto?
La Declaración Jurada del impuesto se realiza a través del sitio web de Arba www.arba.gov.ar, por el beneficiario o cualquier persona autorizada por éste, seleccionando las siguientes opciones:
- Recuadro “Contribuyentes”, o “Menú por Impuesto”.
- “Sellos – TGB”
- Apartado “Transmisión Gratuita de Bienes”.
- Opción “Presente su DDJJ”, ingresando con CUIT/CUIL y clave CIT.
El pago puede realizarse en las entidades bancarias y agencias de Provincia NET habilitadas al efecto.
¿Debe realizarse la Declaración Jurada si los totales del enriquecimiento no superan la suma que establece la Ley Impositiva ($1.120.000 o $269.000)?
Si. Aunque la transmisión no supere los montos establecidos, debe realizarse la Declaración Jurada a fin de cumplir con el deber formal, y en estos casos la aplicación web permite obtener una constancia de presentación sin la emisión de comprobante de pago.
¿Cuáles son los plazos para el pago del Impuesto?
Los plazos son los estipulados en el Art 322 del Código Fiscal
¿Qué es el impuesto de sellos? ¿En qué casos debe abonarse?
El impuesto de sellos es un tributo de alcance local, cada provincia lo legisla en su código fiscal, y grava los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso formalizados dentro de la jurisdicción provincial.
Por ende, el instrumento debe tener las siguientes características para estar alcanzado por el impuesto:
Onerosidad: debe existir un precio o una contraprestación.
Instrumentación: los actos, contratos y operaciones deben estar formalizados en instrumentos públicos o privados.
Territorialidad: deben estar celebrados dentro de la provincia de Buenos Aires*, deben causar efectos sobre la misma.
*Salvo las situaciones planteadas en el artículo 253 del Código Fiscal
¿Cómo liquidar el impuesto de Sellos?
Para liquidar el Impuesto de Sellos de Instrumentos privados, deben seleccionarse las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar:
- Recuadro Contribuyentes, o Menú por Impuesto.
- "Sellos - TGB"
- Apartado "Instrumentos privados".
- Título "Liquidación para el pago".
- Opción "Presentación de DDJJ y pago", ingresando con CUIT/CUIL y clave CIT.
¿Qué Marco Normativo establece cómo generar la Declaración Jurada y autoliquidación del Impuesto?
Se trata de la Resolución Normativa N° 62/10.
¿Quiénes deben realizar la Declaración Jurada y autoliquidación del Impuesto?
Deben realizarlas los contribuyentes o terceros que intervengan en la celebración de actos, contratos u operaciones alcanzados por el impuesto, formalizados mediante instrumentos privados.
Efectivizada la remisión de datos, el interesado obtiene por pantalla el formulario R-550P ("Impuesto de Sellos - Instrumentos privados - Declaración Jurada"), el cual deberá imprimir para realizar el pago. El mismo indica el monto a abonar, con inclusión de los intereses previstos en el Artículo 96 del Código Fiscal (si es que corresponden), y la fecha hasta la cual puede realizarse el pago.
¿Qué datos son requeridos por la aplicación?
Son requeridos:
-Nombre y apellido o razón social, de los otorgantes del acto, contrato u operación.
-CUIT, CUIL o CDI de los otorgantes del acto, contrato u operación.
-Domicilio de los otorgantes del acto, contrato u operación.
-Tipo de contrato. En caso de tratarse de contratos de locación o sublocación, deberá indicarse, además, el destino del mismo (vivienda, comercio, turístico, otros).
-Monto del acto, contrato u operación, expresado en pesos.
-Fecha del otorgamiento del acto, contrato u operación.
-Exención de pago, si la hubiere, con indicación de su porcentaje, de corresponder.
-Lugar de prestación del servicio.
-Lugar de otorgamiento del acto, contrato u operación.
-Pagos a cuenta efectuados con anterioridad, si los hubiere.
-En caso de contratos de compraventa de granos, deberá indicarse el tipo de grano objeto del contrato.
-Número de expediente administrativo, si lo hubiere.
¿Qué sucede ante la falta de declaración y pago del impuesto, y ante el error o falsedad en los datos remitidos?
Tales circunstancias, harán pasible a los contribuyentes y responsables involucrados, de las sanciones previstas por los artículos 60, 61 y 62 del Código Fiscal.
¿Cómo continuar una Declaración Jurada no finalizada?
Una Declaración Jurada iniciada y guardada pero no finalizada, debe consultarse y proseguirse con el ícono "continuar".
Para consultar y continuar la Declaración Jurada, deben seleccionarse las siguientes opciones dentro de la aplicación web, luego de iniciar sesión:
- Ítem "Consultas", e ítems "Consultas DJs por CUIT" o "Consultas DJ por Nº de comprobante".
- Botón "Continuar", luego de seleccionar la Declaración Jurada correspondiente.
¿Dónde abonar el impuesto de Sellos?
El Impuesto se abona en las entidades bancarias habilitadas de Banco Provincia, Banco Nación y agencias de Provincia NET. También puede pagarse electrónicamente a través de Link Pagos o Pago mis cuentas, seleccionando esa modalidad al liquidar la respectiva declaración jurada.
¿Se puede pagar en cuotas una declaración jurada vencida?
No. El pago en cuotas es solo para abonar el impuesto cuando no ha vencido.
¿Quiénes pueden acogerse al beneficio del pago en cuotas?
a) El declarante de la declaración jurada;
b) El beneficiario de la misma. En el caso de ser varios, podrá ser uno de ellos el que se haga presente para la realización del trámite;
c) Representante.
d) Apoderado
¿Cómo considerar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) respecto de la Base Imponible?
El Impuesto al Valor Agregado debe considerarse según las siguientes situaciones:
a.- La base imponible será la suma que las partes hayan estipulado en el contrato debiéndose, en el caso de discriminarse el IVA por tratarse de una operación entre responsables inscriptos, liquidar el Impuesto de Sellos sobre la suma de ambos conceptos, por cuanto la sumatoria de ambos representa el precio total de la operación.
b.- En el supuesto de que se estipule una suma y se aclare que en ella no se computa el Impuesto al Valor agregado, el mismo deberá integrar la base imponible, en base a la alícuota fijada por la ley del gravamen nacional vigente en la oportunidad de configuración del hecho imponible.
c.- En el caso de que en el contrato se deje constancia de que el importe fijado como precio incluye el IVA, deberá tomarse como base imponible dicho monto.
¿Cómo anular una Declaración Jurada por corresponder a extraña jurisdicción?
Para anular una Declaración Jurada por corresponder a extraña jurisdicción, debe presentarse la solicitud de nulidad mediante nota junto con la documentación que demuestre el error (copia del contrato y del pago), en el Punto ARBA.
Escribanos - ¿Cómo proceder ante el surgimiento de la leyenda "Error al liberar la partida, la DDJJ no fue presentada"?
Se debe verificar que la Declaración Jurada enviada no contenga errores en su información. Tales errores pueden deberse a una no coincidencia entre partido y partida, inclusión del dígito verificador en la descripción de partida, etc.
Para subsanar el inconveniente debe realizarse una Declaración Jurada rectificativa que contenga los datos correctos.
A su vez, para liberar una partida inmobiliaria debe cancelarse toda la deuda con vencimiento hasta el día de la escritura inclusive.
¿Cómo reimprimir un Certificado de Liberación de Deuda?
El certificado de liberación de deuda puede emitirse sólo una vez, dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de escritura. Luego de la emisión, puede reimprimirse seleccionando las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar:
- Apartado "Escribanos".
- Opción "Presente su DDJJ", ingresando con su CUIT/CUIL y clave CIT.
- Dentro de la opción "Inmobiliario" elegir "Reimpresión certificado".
¿Cómo proceder ante el surgimiento de la leyenda "CERTIFICADO CATASTRAL NO COINCIDE CON LA PARTIDA A LIBERAR"?
En este caso se tiene que verificar que la Declaración Jurada enviada no contenga errores en su información. Tales errores pueden deberse a que el certificado solicitado no coincida con el incluido en la Declaración Jurada, que el certificado no esté vigente (la vigencia es la del año en curso), que la valuación fiscal del inmueble no coincida con la emitida en el certificado catastral, etc.
Para subsanar el inconveniente, debe realizarse una Declaración Jurada rectificativa que contenga los datos correctos.
¿Cómo quitar o agregar un acto a una Declaración Jurada ya transferida?
Para quitar un acto de una Declaración Jurada ya transferida, debe realizarse una rectificativa.
Debe seleccionarse la escritura, cargar el acto correcto y posteriormente dar de baja al acto erróneamente cargado.
Ante una escritura declarada y no pasada, debe realizarse una rectificativa, ingresando el código de acto 999-00 (escritura anulada o no pasada).
Para agregar una escritura o un acto a una Declaración Jurada ya transferida, debe realizarse la rectificativa de la misma.
El aplicativo permite solo una escritura por cada rectificativa y los pagos realizados deben declarase por el total abonado.
¿Cómo realizar la registración de Sellos para operaciones web?
Para la registración de Sellos deben seleccionarse las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar:
- Opción "Regístrese"
Al registrarse, debe indicarse:
- La región a la que pertenece el escribano: Provincia o Capital, y N° de carnet.
- El sistema mostrará las aplicaciones disponibles, debe/n marcarse las que correspondan, Ej: opción "Escribanos". Luego "Continuar".
- El sitio mostrará los datos del escribano: "CUIT" y "Razón social", y pedirá el "Importe abonado" en una transacción.
- La contraseña, será enviada por mail, a la casilla que haya informado el escribano.
- El usuario estará formado por la letra "E" de escribanos, seguido de la región a la que pertenece el solicitante (Provincia 001, Capital 201) y luego el N° de carnet. Ej: E201XXXX.
¿Cómo ingresar una Declaración Jurada y/o realizar la descarga de comprobantes?
El ingreso de una Declaración Jurada y/o la descarga de comprobantes, debe realizarse, seleccionando las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar.
- Opción "Presente su DDJJ", ingresando con su CUIT/CUIL y clave CIT y seleccionar las siguientes opciones:
- "Presentación DJ"
- "Ingresar presentación" y/o "Descargar comprobante".
En caso de elegirse la primer opción, debe informarse el período (quincenal) y la declaración jurada, luego "Enviar". De elegirse la segunda opción, debe informarse el período (quincenal), luego "Enviar". El sistema mostrará el tipo de comprobante con la descripción y la posibilidad de descarga.
¿Qué son los Oficios judiciales?
Son ejemplos de oficios judiciales: divorcios, subastas, usucapión, declaratoria de herederos, cesión, otros.
Los oficios judiciales pagan impuesto cuando existe onerosidad. En la mayoría de los casos abonan tasa por los servicios que brinda la Administración en las entidades bancarias habilitadas al efecto (Banco Provincia, Banco Nación y Provincia NET).
¿En qué documentos se consigna el VIR y cómo se consulta?
El VIR se consigna en el Certificado Catastral, el Informe de valuación fiscal, y el formulario R551A (Aviso de Deuda), y puede consultarse con el número de partido-partida, seleccionando las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar:
- Solapa "Catastro".
- Apartado "Trámites".
- Ítem "Todos los trámites".
- Opción "Trámites de publicación",
- Ítem "Reclamo (VIR)".
- Ingresar CUIT y clave CIT.
Si el certificado catastral ha sido emitido con anterioridad a la vigencia del VIR, debe comprobarse la existencia del mismo con el formulario R551A (Aviso de deuda).
¿De qué manera se liquida el Impuesto de Sellos y/o la Tasa Retributiva de los Servicios Administrativos que brinda el Ministerio de Economía respecto de los actos judiciales declarativos de dominio de bienes inmuebles?
A fin de proceder a la liquidación pertinente, los contribuyentes del impuesto deberán confeccionar la declaración jurada y autoliquidación del impuesto y/o tasa a través del sitio web de la Agencia, accediendo a través de las siguientes opciones: Menú por impuesto – SELLOS TGB - Instrumentos judiciales - Presentación de Declaración Jurada.
¿Qué información debe transmitirse mediante la declaración jurada?
Los datos requeridos son: tipo de acto; identificación de los autos judiciales involucrados; partes intervinientes en el mismo; fecha de la orden judicial de inscripción; partidas inmobiliarias involucradas; oficio judicial respectivo y pagos a cuenta que se hubieran efectuado, según corresponda. También deberá adjuntarse con carácter obligatorio, en formato ZIP o PDF, copia digitalizada del testimonio u oficio y en caso que lo hubiera, del folio de seguridad respectivo.
¿Corresponde pagar siempre el Impuesto de Sellos con relación a instrumentos judiciales declarativos del dominio de inmuebles?
Los instrumentos judiciales declarativos del dominio de inmuebles no siempre pagan impuesto de Sellos, sólo en los casos en que exista onerosidad (que tiene precio, retribución).
¿Dónde se puede efectuar el pago?
En el caso de que se tenga que realizar el pago de la tasa o impuesto, éste se puede realizar en Banco Provincia, Banco Nación y Provincia NET.
¿Cuándo opera el vencimiento para el pago?
La liquidación y pago debe efectuarse dentro de los 15 días hábiles administrativos posteriores a la formalización del acto. Si la declaración jurada es presentada con posterioridad al citado plazo, la aplicación calculará automáticamente los intereses a la fecha del efectivo pago y se obtendrá el formulario con el importe actualizado, exclusivamente en el caso del impuesto de Sellos.
¿Cual es el marco normativo aplicable?
Se trata de las Resoluciones Normativas N° 008/16 y 037/17.
¿Cómo verificar la existencia del VIR?
La existencia del VIR puede verificarse, seleccionando las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar:
-Recuadro "Catastro"
-Apartado "Consultas"
-Opción "¿Qué sabemos de su inmueble?".
Si el valor no es informado por la aplicación, el inmueble carece de VIR y no debe reclamarse el mismo. Los contribuyentes interesados o profesionales intervinientes, pueden remitirse a la Ley 10.707 Capítulo 4 bis y la Resolución Normativa N° 36/09.
¿Qué sucede con el VIR durante el ejercicio fiscal 2013?
Según el artículo 135 de la Ley Impositiva 14.394, durante el ejercicio fiscal 2013, se suspende la aplicación del Valor Inmobiliario de Referencia.
¿Qué marco normativo establece las exenciones del Impuesto de Sellos?
Están exentos de este impuesto, además de los actos previstos por leyes especiales, los actos, contratos y operaciones enumerados en el artículo 297 del Código Fiscal.
Promoción de la Industria del Software y Promoción para la Producción y Uso Sustentables de Biocombustibles. ¿Qué actos están alcanzados por las exenciones?; ¿Cómo se considera la obligación fiscal y la exención?
De conformidad con lo establecido en el artículo 3º de la Ley Nº 13649 de Promoción de la Industria del Software, las exenciones de pago del Impuesto de Sellos alcanzarán a los actos jurídicos relacionados con las actividades de creación, diseño, desarrollo, producción, implementación y puesta a punto de los sistemas de software desarrollados y su documentación técnica asociada, tanto en su aspecto básico como aplicativo, incluyendo el que se elabore para ser incorporado a procesadores utilizados en bienes de diversa índole, tales como consolas, centrales telefónicas, telefonía celular, máquinas y otros dispositivos, con exclusión de la actividad de autodesarrollo de software.
De conformidad con lo establecido en el artículo 3º de la Ley Nº 13719 de Promoción para la Producción y Uso Sustentables de Biocombustibles, las exenciones de pago del Impuesto de Sellos alcanzarán a los actos jurídicos relacionados con la producción de biocombustibles, como así también aquellos involucrados en la construcción de la planta.
En estos casos la obligación fiscal se considera divisible y la exención en el Impuesto de Sellos se limitará a la cuota que le corresponda al contribuyente incluido en el régimen promocional.

References: artículo 253
 Resolución 
 Artículo 96
 Resolución 
 artículo 135
 artículo 297
 artículo 3
 artículo 3