Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-zwrot-skladek-na-ubezpieczenia-spoleczne-i-zdrowotne-a-pit
Timestamp: 2018-05-23 01:04:13+00:00

Document:
Zwrot składek na ubezpieczenia dla przedsiębiorcy a PIT - Poradnik Przedsiębiorcy
Zwrot składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne a PIT
zwrot składek na ubezpieczenia
Podatek dochodowy a składki
Jak rozliczyć zwrot składek na ubezpieczenia?
Osoby prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Jednak jak wskazuje praktyka, opłacając składki, przedsiębiorcy często popełniają błędy, które skutkują zwrotem środków z ZUS. Taki zwrot nie jest neutralny podatkowo i wymaga dokonania stosownych rozliczeń.
Jak wynika z art. 24 ust. 6a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, nienależnie opłacone składki podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległych i bieżących składek. Jeżeli płatnik nie ma zaległości składkowych, nadpłata podlega zaliczeniu na poczet przyszłych składek, chyba że płatnik złoży wniosek o zwrot składek na ubezpieczenia. Jedynie w przypadku gdy nadpłata nie przekracza kwoty 5% najniższego wynagrodzenia, ZUS nie zwróci nadpłaconych składek, nawet gdy płatnik wystąpi o ich zwrot, a zaliczy z urzędu na poczet zaległych, bieżących lub przyszłych składek.
Nienależnie opłacone składki przedawniają się po 5 latach – oznacza to, iż płatnik nie może żądać zwrotu nienależnie opłaconych składek, jeżeli od daty ich opłacenia minęło 5 lat.
Wniosek o zwrot nadpłaconych składek na ubezpieczenia płatnik może złożyć w każdym momencie po zorientowaniu się, iż składki zostały nienależnie opłacone. Natomiast w sytuacji, gdy ZUS zawiadomi płatnika o kwocie nienależnie opłaconych składek, płatnik składek ma 7 dni na złożenie wniosku o zwrot nadpłaty od dnia, w którym otrzymał zawiadomienie z ZUS. Zakład nie jest jednak zobligowany terminem, w jakim ma poinformować płatnika o wystąpieniu nadpłaty.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o PIT podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony po odliczeniu składek określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących. Składki te mogą również zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Zapłacone składki na Fundusz Pracy podlegają również zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu.
Jak ująć składki ZUS w deklaracji rocznej?
ZUS IWA - tylko do końca stycznia!
Natomiast w myśl art. 27b ust. 1 ustawy o PIT podatek dochodowy w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika, zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Pojęcie przychodu z działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 14 ust. 1 ustawy o PIT. Przepis ten przewiduje, że za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Przychodami są również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W przypadku składek na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorca ma dwie możliwości ich rozliczenia, w zależności od uprzednio dokonanego rozliczenia:
jeśli podatnik zaliczył opłacone składki do kosztów uzyskania przychodu, to odzyskane składki będą stanowiły przychód z działalności gospodarczej. Przychód ten należy rozpoznać zgodnie z datą faktycznego wpłynięcia środków;
w sytuacji gdy podatnik odliczył nadpłacone składki od dochodu, zgodnie z art. 20 ust.1 ustawy o PIT środki te należy zakwalifikować do innych przychodów. Podatnik powinien je uwzględnić podczas generowania deklaracji rocznej za rok, w którym uzyskał zwrot wpłaconych świadczeń.
Kwota składek na Fundusz Pracy zapłaconych i zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą stanowi przychód z tej działalności. Przychód ten podlega wykazaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dniu jego uzyskania i rozliczeniu na zasadach ogólnych z innymi przychodami osiągniętymi z prowadzenia działalności.
Natomiast zwrócone składki na ubezpieczenie zdrowotne uprzednio zapłacone i odliczone należy doliczyć do podatku wykazanego w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności.
Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem jest interpretacja indywidualna Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z 7 grudnia 2006 r., sygn. P-3-415-28/06, gdzie możemy przeczytać:
(…) zwrot wydatków (w przedmiotowej sprawie zwrot wydatków poniesionych przez Pana na składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy) mieści się w ogólnej dyspozycji cytowanego przepisu ar. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy. Zatem zwrot składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy, zaliczonych przez Pana uprzednio w koszty uzyskania przychodu, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. (…)
Na podstawie art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu podatkowym, (...) składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, obowiązany jest Pan doliczyć do podatku, obliczonego zgodnie z art. 27, kwoty uprzednio odliczone.
Reasumując, zwrócone w 2006 r. składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy stanowią przychód z działalności gospodarczej i podlegają rozliczeniu w dniu uzyskania przychodu przychodu z innymi przychodami osiągniętymi z tej działalności. Natomiast zwrócone w 2006 r. składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają doliczeniu do podatku obliczonego w zeznaniu podatkowym składanym za rok 2006 (…).
Polecamy:Jedno konto ZUS - jakie zmiany weszły wraz z nowym rokiem?
Szkolenia dla kontrahentów a podatek VAT - o tym warto wiedzieć
Dwie faktury do jednego paragonu - najważniejsze informacje
Czy w kosztach uzyskania przychodów mogę ująć udział w targach i konferencji oraz czy mam prawo do odliczenia VAT?
Mały ZUS - jakich formalności dopełnić kiedy się kończy?
Kontrakt menedżerski a ubezpieczenia ZUS
wystawianie faktur zasady ewidencja przebiegu pojazdów samochód w firmie kasa fiskalna vat aktualne stawki podatku vat skladki zus odliczenie vat koszty uzyskania przychodu koszty uzyskania przychodów amortyzacja środków trwałych jak wystawić fakturę zasady wystawiania faktur ryczałt od przychodów ewidencjonowanych odliczenie podatku vat faktura co powinna zawierać faktura kilometrówka odliczanie vatu jak wystawiać faktury Zobacz wszystkie tematy
Przedsiębiorca dokonuje czasami zakupu owoców czy grzybów od zbieraczy. Czy zakup owoców leśnych może zostać ujęty w kosztach uzyskania przychodów? Jeżeli tak, to jak należy taki zakup udokumentować? Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się więcej!
Przedsiębiorcy prowadzący firmę mają obowiązek opłacania składek ZUS. Jak się okazuje, częstą praktyką jest zwrot składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, który wynika z błędów podatnika. Sprawdź, jak dokonać rozliczenia środków z ZUS!

References: art. 24
 art. 26
 art. 27
 art. 21
 art. 21
 art. 14
 art. 20
 art. 45
 art. 27