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Norma Foral 3/2004 de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo
Órgano GABINETE DEL DIPUTADO GENERAL
Publicado en BOG núm. 71 de 19 de Abril de 2004
Vigencia desde 20 de Abril de 2004. Revisión vigente desde 20 de Abril de 2004 hasta 29 de Diciembre de 2006
CAPÍTULO I. ENTIDADES BENFICIARIAS
CAPÍTULO II. REGIMEN FISCAL DE LAS DONACIONES Y APORTACIONES
Primera Modificación de la Norma Foral 8/1998, de 24 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Segunda Modificación de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades
Tercera Modificación de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Quinta Cruz Roja Española y de la Organización Nacional de Ciegos Españoles
Décima Actividades prioritarias
Undécima Remisiones normativas
Duodécima Modificación de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre régimen fiscal de las Cooperativas
Primera Régimen transitorio de las exenciones concedidas al amparo de la Norma Foral 5/1995, de 24 de marzo, de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General
Norma Foral 5/2016, de 14 Nov. Gipuzkoa (de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias)
Letra e) del número 1 del artículo 19 redactada, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Uno del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Letra g) del número 1 del artículo 20 redactada, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Dos del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Artículo 22 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Tres del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Número 2 del artículo 26 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Cuatro del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Número 1 del artículo 27 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Cinco del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Párrafo primero del número 1 del artículo 28 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Seis del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Número 5 del artículo 28 introducido, en su actual redacción, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Seis del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Número 6 del artículo 28 renumerado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Seis del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Letra b) del número 1 del artículo 29 redactada, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Siete del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016 Último párrafo del apartado primero del número 3 del artículo 30 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Ocho del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2016
Norma Foral 2/2014 de 17 Ene. Gipuzkoa (sobre el Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa)
N Foral [GIPUZKOA] 3/2004, 7 abril, declarada expresamente vigente por la letra b) del número 3 de la disposición derogatoria única de la N Foral [GIPUZKOA] 2/2014, 17 enero, sobre el Impuesto de Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa («B.O.G.» 22 enero). -->
Norma Foral 3/2014 de 17 Ene. Gipuzkoa (del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa)
Número 1 del artículo 21 redactado, efectos desde el día 1 de enero de 2014, por la disposición adicional decimonovena de la N Foral [GIPUZKOA] 3/2014, 17 enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa («B.O.G.» 22 enero). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2014
--> Norma Foral 13/2012, de 27 Dic. Gipuzkoa (modificaciones tributarias)
Número 1 del artículo 21 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el apartado Segundo del artículo 9 de la N Foral [GIPUZKOA] 13/2012, 27 diciembre, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 28 diciembre). -->
--> Norma Foral 10/2012, de 18 Dic. Gipuzkoa (Impuesto sobre la riqueza y las grandes fortunas)
Letra b) del número 1 del artículo 20 redactado por la disposición final quinta de la N Foral [GIPUZKOA] 10/2012, 18 diciembre, del Impuesto sobre la riqueza y las grandes fortunas («B.O.G.» 21 diciembre). -->
Artículo 2 redactado por el número Uno del apartado Primero del artículo 9 de la N Foral [GIPUZKOA] 13/2012, 27 diciembre, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 28 diciembre). --> Número 1 del artículo 29 redactado por el número Dos del apartado Primero del artículo 9 de la N Foral [GIPUZKOA] 13/2012, 27 diciembre, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 28 diciembre). -->
--> Norma Foral 4/2012 de 4 Jul. Gipuzkoa (modificaciones en la tributación local)
Artículo 17 derogado por la disposición adicional primera de N. Foral [GIPUZKOA] 4/2012, 4 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones en la tributación local («B.O.G.» 10 julio). -->
--> DF 22/2010 de 7 Sep. Gipuzkoa (actividades prioritarias de mecenazgo para 2010 en fines de interés general)
Téngase en cuenta que conforme establece la Disposición Adicional Segunda del D. Foral [GIPUZKOA] 22/2010, de 7 de setiembre, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2010 en el ámbito de los fines de interés general («B.O.G.» 14 septiembre) la certificación, a la que hace referencia el número 4 del artículo 29, deberá incluir el visado del órgano de gestión del Departamento de Hacienda y Finanzas ante el que se presente la declaración del Impuesto en que se aplique el beneficio fiscal correspondiente. -->
--> DF 28/2009 de 28 Jul. Gipuzkoa (declaración de las actividades prioritarias de mecenazgo año 2009 en el ámbito de los fines de interés general)
Téngase en cuenta que conforme establece la Disposición Adicional del D. Foral [GIPUZKOA] 28/2009, 28 julio, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2009 en el ámbito de los fines de interés general («B.O.G.» 11 agosto), la certificación, a la que hace referencia el número 4 del artículo 29, deberá incluir el visado del órgano de gestión del Departamento de Hacienda y Finanzas ante el que se presente la declaración del Impuesto en que se aplique el beneficio fiscal correspondiente («B.O.G.» 11 agosto). -->
--> Norma Foral 8/2008, de 23 de diciembre, por la que se modifica la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades
Letra c) del punto primero del número 3 del artículo 30 redactada por la disposición final segunda de la Norma Foral [GIPUZKOA] 8/2008, de 23 de diciembre, por la que se modifica la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades («B.O.G.» 30 diciembre).8/2008, de 23 de diciembre, por la que se modifica la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades («B.O.G.» 30 diciembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2008
--> Norma Foral 3/2008 de 9 Jul. Gipuzkoa (medidas fiscales para incentivar la actividad económica, de adaptación del Impuesto de Sociedades a la reforma contable y otras medidas tributarias)
Letra b) del apartado 1.º del artículo 5 redactada por el apartado uno del artículo 12 de la N. Foral [GIPUZKOA] 3/2008, 9 julio, por la que se aprueban medidas fiscales para incentivar la actividad económica, de adaptación del Impuesto de Sociedades a la reforma contable y otras medidas tributarias («B.O.G.» 11 julio). --> Disposición Adicional 1.ª redactada por el apartado dos del artículo 12 de la N. Foral [GIPUZKOA] 3/2008, 9 julio, por la que se aprueban medidas fiscales para incentivar la actividad económica, de adaptación del Impuesto de Sociedades a la reforma contable y otras medidas tributarias («B.O.G.» 11 julio). -->
--> DF 62/2008 de 24 Jun. Gipuzkoa (declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2008 en el ámbito de los fines de interés general)
Téngase en cuenta que conforme establece la Disposición Adicional del D. Foral [GIPUZKOA] 62/2008, 24 junio, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2008 en el ámbito de los fines de interés general («B.O.G.» 2 julio), la certificación, a la que hace referencia el número 4 del artículo 29, deberá incluir el visado del órgano de gestión del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas ante el que se presente la declaración del Impuesto en que se aplique el beneficio fiscal correspondiente. -->
--> DF-Norma 3/2007 de 29 Dic. Gipuzkoa (modifica la Norma Foral 7/1996 de 4 Jul., del Impuesto sobre Sociedades)
Letra c) del punto Primero del número 3 del artículo 30 redactada, por la Disposición Adicional 4.ª de la D. Foral-Norma [GIPUZKOA] 3/2007, 29 diciembre, por el que se modifica la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades («B.O.G.» 31 diciembre).
Téngase en cuenta la Res. [GIPUZKOA] 10 enero 2008, de la Presidencia de Las Juntas Generales de Gipuzkoa, por la que se ordena la publicación del acuerdo de derogación del Decreto Foral-Norma 3/2007, de 29 de diciembre, por el que se modifica la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades («B.O.G.» 14 enero).
--> Efectos/ aplicación: 1/1/2007
--> DF 49/2007 de 19 Jun. Gipuzkoa (declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2007 en el ámbito de los fines de interés general)
Téngase en cuenta que conforme establece al Disposición Adicional del D. Foral [GIPUZKOA] 49/2007, 19 junio, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2007 en el ámbito de los fines de interés general («B.O.G.» 26 junio), la certificación, a la que hace referencia el número 4 del artículo 29, deberá incluir el visado del órgano de gestión del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas ante el que se presente la declaración del Impuesto en que se aplique el beneficio fiscal correspondiente. -->
Norma Foral 10/2006 de 29 Dic. Gipuzkoa (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
Artículo 21 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2007, por la Disposición Adicional 17.ª de la N. Foral [GIPUZKOA] 10/2006, 29 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.G.» 30 diciembre). --> Efectos/ aplicación: 1/1/2007
--> DF 23/2006 de 4 Abr. Gipuzkoa (declara las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2006 en el ámbito de los fines de interés general)
Téngase en cuenta que conforme dispone la disposición adicional del D. Foral [GIPUZKOA] 23/2006, 4 abril, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2006 en el ámbito de los fines de interés general («B.O.G.» 19 abril), la certificación, a la que hace referencia el apartado 4 del artículo 29, deberá incluir el visado del órgano de gestión del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas ante el que se presente la declaración del Impuesto en que se aplique el beneficio fiscal correspondiente. -->
Véase D. Foral [GIPUZKOA] 87/2004, 2 noviembre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos al mecenazgo («B.O.G.» 11 noviembre).-->
Hago saber que las Juntas Generales de Gipuzkoa han aprobado y yo promulgo y ordeno la publicación de la siguiente «Norma Foral 3/2004 de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo» a los efectos de que todos los ciudadanos, particulares y autoridades a quienes sea de aplicación la guarden y hagan guardarla.
La última década ha sido testigo del importante desarrollo conseguido por las entidades privadas sin fines lucrativos. El crecimiento de la conciencia social acerca de la necesidad de la participación del sector privado en las actividades de interés general, en apoyo de un sector público en ocasiones incapaz de cubrir las crecientes necesidades sociales surgidas al amparo del denominado Estado del Bienestar, ha impulsado tanto la aparición de nuevas entidades como el aumento del apoyo ciudadano a las mismas.
Resultado de este avance es el desfase sufrido por la regulación aprobada por la Norma Foral 5/1995, de 24 de marzo, de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General, por lo que la presente Norma Foral viene a sustituir dicha normativa por otra más moderna, con los objetivos de ofrecer seguridad jurídica a las entidades integradas en su ámbito, flexibilizar las condiciones a cumplir por las mismas para la aplicación del régimen y mejorar el tratamiento fiscal aplicable a las aportaciones sociales destinadas a la realización de actividades de interés general.
La opción tiene carácter voluntario siendo suficiente, cumplidas las condiciones establecidas, comunicar la misma al Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas, desapareciendo por lo tanto el carácter rogado anteriormente aplicable.
Entre los requisitos establecidos sigue destacando, como ocurría en la regulación anterior, el de la obligatoriedad de destinar un mínimo del 70 por 100 de las rentas procedentes de sus explotaciones económicas y de la transmisión de bienes o derechos, a los fines propios de la entidad, constituyendo una novedad que se exceptúen las cuantías procedentes de la enajenación de bienes inmuebles en los que la entidad desarrolle su actividad propia cuando sean reinviertan en inmuebles con este mismo destino.
El tratamiento de la rentas derivadas del ejercicio de explotaciones económicas constituye una novedad del nuevo régimen fiscal, estableciéndose la exención para las que procedan de aquéllas que se desarrollen en cumplimiento de su objetivo o finalidad específica, incluidas las de carácter auxiliar o complementario. A este respecto debemos señalar que tendrán la consideración de auxiliar o complementarias las actividades que supongan como máximo un 25 por 100 del volumen de operaciones total de la entidad. Asimismo, estarán exentas las explotaciones consideradas de escasa relevancia, definiéndose como tales aquéllas cuyo volumen de operaciones no supere los 30. 000 euros.
En el capítulo relativo al régimen fiscal de las donaciones y aportaciones se introduce como novedad la concesión de incentivos fiscales, tanto a la donación de derechos y a la constitución, sin contraprestación, de derechos reales de usufructo sobre bienes, derechos y valores, realizada sin contraprestación, como a las prestaciones gratuitas de servicios, comúnmente denominadas «donativos de servicios», efectuadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
En el Capítulo IV se establece el marco normativo en el que se desenvolverán las actividades consideradas anualmente prioritarias de mecenazgo y, como novedad, se suprimen los límites existentes en la normativa anterior, así como se introducen los programas de apoyo a acontencimientos de excepcional interés público.
Asimismo, y con el objeto de estimular la participación privada en actividades prioritarias, se eleva la deducción contemplada actualmente hasta un 18%, que unido al hecho de su consideración como partida deducible a efectos de determinar la base imponible, supone en la práctica un efecto fiscal superior al 50% de la aportación efectuada.
A este respecto, el último artículo fija, por primera vez, un criterio de reciprocidad con carácter general respecto a las actividades y programas declarados, respectivamente, prioritarias y de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público, por el Estado y otros Territorios Forales, siempre que en la normativa de estos se reconozcan las actividades y programas aprobados por la Diputación Foral de Gipuzkoa.
Lo dispuesto en la presente Norma Foral será aplicable a los sujetos pasivos a los que resulte de aplicación la normativa tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, en virtud de lo dispuesto en el artículo 2 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, en el artículo 2 de la Norma Foral 8/1998, de 24 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el artículo 2 de la Norma Foral 2/1999, de 26 de abril, del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.
Artículo 2 redactado por el número Uno del apartado Primero del artículo 9 de la N Foral [GIPUZKOA] 13/2012, 27 diciembre, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 28 diciembre).
Efectos / Aplicación: 29 diciembre 2012
En lo no previsto en esta Norma Foral se aplicará, con carácter general, la normativa tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Se consideran entidades sin fines lucrativos a efectos de la presente Norma Foral las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad pública así como las federaciones y asociaciones de las mismas, que persiguiendo fines de interés general, se encuentren inscritas en el registro correspondiente y cumplan los requisitos establecidos en el artículo siguiente.
Letra b) del apartado 1.º del artículo 5 redactada por el apartado uno del artículo 12 de la N. Foral [GIPUZKOA] 3/2008, 9 julio, por la que se aprueban medidas fiscales para incentivar la actividad económica, de adaptación del Impuesto de Sociedades a la reforma contable y otras medidas tributarias («B.O.G.» 11 julio).
3.º Que los fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los órganos de gobierno y los cónyuges, parejas de hecho constituidas con arreglo a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho o parientes hasta el cuarto grado inclusive de cualquiera de ellos, no sean los destinatarios principales de las actividades que se realicen por las entidades, ni se beneficien de condiciones especiales para utilizar sus servicios.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a las actividades de investigación científica y desarrollo tecnológico, ni a las actividades de asistencia social o deportivas a que se refiere el artículo 20, apartado Uno, en sus números 8.º y 13.º , respectivamente, del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, por el que se adapta la normativa fiscal del Territorio Histórico de Gipuzkoa a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, ni a las fundaciones cuya finalidad sea la conservación y restauración de bienes del Patrimonio Cultural Vasco o del Patrimonio Histórico Español que cumplan las exigencias, respectivamente, de la Ley 7/1990, de 3 de julio, del Patrimonio Cultural Vasco o de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español o de la Ley de la respectiva Comunidad Autónoma que le sea de aplicación.
5.º Que, en caso de disolución, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artículos 18 a 26, ambos inclusive, de esta Norma Foral, o a entidades públicas de naturaleza no fundacional que persigan fines de interés general, y esta circunstancia esté expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta, siendo aplicable a dichas entidades sin fines lucrativos el régimen tributario previsto para el supuesto de la letra c) del apartado 1 del artículo 90 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades.
Cuando no pueda determinarse el lugar del domicilio fiscal, de acuerdo con los criterios anteriores, se entenderá que las entidades tienen su domicilio fiscal en Gipuzkoa cuando, teniendo en el País Vasco el mayor valor de su inmovilizado, tengan en el Territorio Histórico de Gipuzkoa un valor de su inmovilizado superior al que tengan en cada uno de los otros dos Territorios Históricos.
En lo no previsto en este Capítulo, será de aplicación a las entidades sin fines lucrativos la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades.
Están exentas del Impuesto sobre Sociedades las rentas obtenidas por entidades sin fines lucrativos que procedan de las siguientes explotaciones económicas:
3.º Las que procedan de las explotaciones económicas de escasa relevancia. Se consideran como tales aquéllas cuyo volumen de operaciones del ejercicio no supere en conjunto 30. 000 euros.
La obligación establecida en este apartado se referirá a las cuotas correspondientes al ejercicio en que se obtuvieron los resultados e ingresos no aplicados correctamente, cuando se trate del requisito establecido en el número 1.º del artículo 5 de esta Norma Foral, y a las cuotas correspondientes al ejercicio en que se produzca el incumplimiento y a los cuatro anteriores, cuando se trate del establecido en el número 5.º del mismo artículo, sin perjuicio de las sanciones que, en su caso, procedan.
4. La aplicación de las exenciones previstas en este artículo estará condicionada a que las entidades sin fines lucrativos comuniquen a la Administración tributaria correspondiente, al Ayuntamiento competente o al Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa, el ejercicio de la opción regulada en el apartado 1 del artículo anterior y al cumplimiento de los requisitos y supuestos relativos al régimen fiscal especial regulado en este Título.
Artículo 17 derogado por la disposición adicional primera de N. Foral [GIPUZKOA] 4/2012, 4 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones en la tributación local («B.O.G.» 10 julio).
ENTIDADES BENFICIARIAS
b) La Diputación Foral de Gipuzkoa, las otras Diputaciones Forales, el Estado, las Comunidades Autónomas, las Entidades Locales, así como los organismos autónomos y las entidades autónomas de carácter análogo de las Administraciones citadas anteriormente.
c) Las universidades y los centros adscritos a las mismas.
d) Euskaltzaindia-Real Academia de la Lengua Vasca, así como al Instituto de España y a las Reales Academias integradas en el mismo, así como las instituciones de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia que tengan fines análogos a los de Euskaltzaindia.
e) El Instituto Cervantes, el Institut Ramon Llull y las demás instituciones con fines análogos de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia.
f) Eusko Ikaskuntza Sociedad de Estudios Vascos y Euskal Herriaren Adiskideen Elkartea-Real Sociedad Bascongada de los Amigos del País.
REGIMEN FISCAL DE LAS DONACIONES Y APORTACIONES
1. Darán derecho a practicar las deducciones previstas en este Título los siguientes donativos, donaciones y aportaciones irrevocables, puros y simples, y las prestaciones gratuitas de servicios realizadas en favor de las entidades a las que se refiere el artículo anterior:
d) Donativos o donaciones de bienes que formen parte del Patrimonio Cultural Vasco que estén inscritos en el Registro de Bienes Culturales calificados o incluidos en el Inventario general a que se refiere la Ley 7/1990, de 3 de julio, del Patrimonio Cultural Vasco, así como los donativos o donaciones de bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español, que estén inscritos en el Registro General de bienes de interés cultural o incluidos en el Inventario general a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio del Patrimonio Histórico Español y los donativos o donaciones de bienes culturales declarados o inscritos por las Comunidades Autónomas, de acuerdo con lo establecido en sus normas reguladoras.
Letra e) del número 1 del artículo 19 redactada, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Uno del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre).
f) Las prestaciones gratuitas de servicios realizadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes que actúen con establecimiento permanente en el ejercicio de su actividad, a los exclusivos efectos de lo dispuesto en los artículos 22 y 23. 2 de esta Norma Foral.
1. La base de las deducciones por donativos, donaciones, aportaciones y prestaciones gratuitas de servicios realizadas en favor de las entidades a las que se refiere el artículo 18 será:
Letra b) del número 1 del artículo 20 redactado por la disposición final quinta de la N Foral [GIPUZKOA] 10/2012, 18 diciembre, del Impuesto sobre la riqueza y las grandes fortunas («B.O.G.» 21 diciembre).
En defecto de valoración efectuada por los órganos mencionados en el párrafo anterior, ésta se realizará por la Diputación Foral de Gipuzkoa.
g) En los donativos o donaciones de obras de calidad garantizadas, la valoración efectuada por la Diputación Foral de Gipuzkoa que, asimismo, valorará la suficiencia de la calidad de la obra.
Letra g) del número 1 del artículo 20 redactada, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Dos del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre).
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra el 30 por 100 de la base de la deducción determinada según lo dispuesto en el artículo 20 de esta Norma Foral, salvo lo dispuesto en la letra h) del mencionado artículo.
2. La base de esta deducción no podrá exceder del 30 por 100 de la base imponible minorada en las reducciones contempladas en los artículos 61 y 62 de la Norma Foral 8/1998, de 24 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Igualmente será aplicable lo dispuesto en el artículo 87 de la citada Norma Foral 8/1998, de 24 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A partir de: 30 diciembre 2006
Artículo 21 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2007, por la Disposición Adicional 17.ª de la N. Foral [GIPUZKOA] 10/2006, 29 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.G.» 30 diciembre).
A efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, tendrá la consideración de partida deducible el importe de los donativos, donaciones, aportaciones y prestaciones gratuitas de servicios valoradas conforme a lo dispuesto en el artículo 20 de la presente Norma Foral.
Artículo 22 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Tres del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre).
Véase Capítulo XVII del D. Foral [GIPUZKOA] 117/1999, 21 diciembre, por el que se desarrollan diversas disposiciones que establecen obligaciones de suministro de información a la Administración tributaria en relación con determinadas personas y entidades («B.O.G.» 30 diciembre).-->
1. Se entenderá por convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general, a los efectos previstos en esta Norma Foral, aquél por el cual las entidades a que se refiere el artículo 18, a cambio de una ayuda económica para la realización de las actividades que efectúen en cumplimiento del objeto o finalidad específica de la entidad, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participación del colaborador en dichas actividades.
Número 2 del artículo 26 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Cuatro del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre).
Número 1 del artículo 27 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Cinco del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre).
1. A efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen por mediación de establecimiento permanente y, en el caso de empresarios y profesionales en régimen de estimación directa, de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tendrá la consideración de partida deducible el valor de adquisición de aquellas obras de arte adquiridas para ser donadas a las entidades a que se refiere el Capítulo I del Título III de la presente Norma Foral, que sean aceptadas por estas entidades. A partir de: 19 noviembre 2016 Párrafo primero del número 1 del artículo 28 redactado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Seis del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre). Efectos / Aplicación: 1 enero 2016
a) Compromiso de transmitir el bien a las entidades donatarias en un período máximo de 5 años a partir de la aceptación definitiva de la oferta. Para la aceptación definitiva, será preceptiva la emisión de informe por el Departamento competente de la Diputación Foral de Gipuzkoa, a efectos de determinar tanto la calificación del bien como obra de arte como su valoración. Dicho informe deberá ser emitido dentro del plazo de tres meses desde la presentación de la oferta de donación.
Número 5 del artículo 28 introducido, en su actual redacción, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Seis del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre).
Número 6 del artículo 28 renumerado, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, por el número Seis del artículo 7 de la N Foral [GIPUZKOA] 5/2016, 14 noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 18 noviembre).
1. La Diputación Foral de Gipuzkoa podrá establecer para cada ejercicio una relación de actividades prioritarias de mecenazgo en el ámbito de los fines de interés general, así como las entidades beneficiarias y los requisitos y condiciones que dichas actividades deben cumplir, a las que les serán de aplicación los siguientes beneficios fiscales:
a) Las cantidades destinadas a las actividades declaradas prioritarias tendrán la consideración de gastos deducibles para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen mediante establecimiento permanente y, en el caso de empresarios y profesionales en régimen de estimación directa, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La base de la deducción prevista en las letras c) y d) anteriores se incorporará a la base del conjunto de las deducciones por mecenazgo señaladas en la Norma Foral 8/1998, de 24 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a los efectos de los límites establecidos en la citada Norma Foral.
Número 1 del artículo 29 redactado por el número Dos del apartado Primero del artículo 9 de la N Foral [GIPUZKOA] 13/2012, 27 diciembre, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias («B.O.G.» 28 diciembre).
Véase D. Foral [GIPUZKOA] 23/2006, 4 abril, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2006 en el ámbito de los fines de interés general («B.O.G.» 19 abril).-->
Véase O. Foral [GIPUZKOA] 18 enero 2006, por la que se aprueba la relación de actividades prioritarias de mecenazgo en las áreas de la competencia del Departamento para las Relaciones Sociales e Institucionales del ejercicio 2005 («B.O.G.» 2 febrero).-->
Véase D. Foral [GIPUZKOA] 50/2005, 2 agosto, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para el año 2005 en el ámbito de los fines de interés general («B.O.G.» 11 agosto).-->
Véase D. Foral [GIPUZKOA] 90/2004, 16 noviembre, por el que se establecen las actividades prioritarias de mecenazgo del año 2004 en el ámbito de las áreas funcionales del Departamento para las Relaciones Sociales e Institucionales, y los requisitos y condiciones que dichas actividades deben cumplir («B.O.G.» 26 noviembre).-->
2. El ejercicio de aplicación de las deducciones será el correspondiente a aquél en que se efectúen las actividades declaradas prioritarias.
3. Los beneficios fiscales contemplados en el presente artículo serán incompatibles con los contemplados en los artículos 21, 22, 23 y 27 de esta Norma Foral.
4. Para gozar del régimen tributario dispuesto en este artículo, será necesario que el sujeto pasivo aporte junto con la declaración del Impuesto correspondiente una certificación expedida por el Departamento competente por razón de la materia de la Diputación Foral de Gipuzkoa en el que se acredite que las actividades a que se han destinado las cantidades objeto de deducción se encuentran entre las declaradas prioritarias para dicho ejercicio, así como que las mismas cumplen los requisitos exigidos reglamentariamente.
1. La Diputación Foral de Gipuzkoa podrá aprobar, de forma excepcional, programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público.
En dicho órgano estarán representadas, necesariamente, las Administraciones públicas interesadas en el acontecimiento y, en todo caso, el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas.
Para la emisión de la certificación será necesario el voto favorable de la representación del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas.
Primero. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que realicen actividades económicas en régimen de estimación directa y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen mediante establecimiento permanente podrán deducir de la cuota líquida del impuesto el 15 por 100 de los gastos e inversiones que, en cumplimiento de los planes y programas de actividades establecidos por el órgano administrativo correspondiente, realicen en los siguientes conceptos:
Esta deducción conjuntamente con las reguladas en los capítulos IV, V y VI del Título VII de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, excepto las contempladas en el artículo 40, en el artículo 44 y en el artículo 45, no podrá exceder conjuntamente del 45 por 100 de la cuota líquida, y será incompatible para los mismos bienes o gastos con las previstas en la citada Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades.
A partir de: 31 diciembre 2007
Segundo. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen mediante establecimiento permanente tendrán derecho a las deducciones previstas, respectivamente, en los artículos 21, 22 y 23 de esta Norma Foral, por las donaciones y aportaciones que realicen a favor del órgano que, en su caso, se cree con arreglo a lo establecido en el apartado anterior.
Cuarto. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Económicas tendrán una bonificación del 95 por 100 en las cuotas y recargos correspondientes a las actividades de carácter artístico, cultural, científico o deportivo que hayan de tener lugar durante la celebración del respectivo acontecimiento y que se enmarquen en los planes y programas de actividades elaborados por el órgano administrativo correspondiente.
Los beneficios fiscales reconocidos en los dos artículos anteriores para las actividades prioritarias y programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público, serán de aplicación a aquellas actividades y programas que así sean declarados por los órganos competentes del Estado y de los Territorios Forales, siempre que, en la normativa aprobada por los mismos, se reconozcan de forma recíproca, las actividades y programas aprobados por la Diputación Foral de Gipuzkoa.
1. Se modifica el artículo 80 de la Norma Foral 8/1998, de 24 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que queda redactado en los siguientes términos:
La base de la deducción a que se refiere este artículo no podrá exceder del 30 por 100 de la base imponible minorada en las reducciones contempladas en los artículos 61 y 62 de esta Norma Foral».
Disposición Adicional 1.ª redactada por el apartado dos del artículo 12 de la N. Foral [GIPUZKOA] 3/2008, 9 julio, por la que se aprueban medidas fiscales para incentivar la actividad económica, de adaptación del Impuesto de Sociedades a la reforma contable y otras medidas tributarias («B.O.G.» 11 julio).
1. Se modifica la letra e) del apartado 2 del artículo 29 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes términos:
«e) Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Norma Foral de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo».
2. Se modifica el apartado 4 del artículo 29 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes términos:
«4. Tributarán al 10 por 100 las entidades a las que sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Norma Foral de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo».
3. Se modifican la rúbrica del artículo 38 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, y el apartado 1 de dicho artículo, que quedan redactados en los siguientes términos:
a) La adquisición de bienes del Patrimonio Cultural Vasco o del Patrimonio Histórico Español o de otra Comunidad Autónoma, realizada fuera del territorio español para su introducción dentro de dicho territorio, siempre que los bienes permanezcan en él y dentro del patrimonio del titular durante al menos tres años.
c) La rehabilitación de edificios, el mantenimiento y reparación de sus tejados y fachadas, así como la mejora de infraestructuras de su propiedad situados en el entorno que sea objeto de protección de las ciudades o de los conjuntos arquitectónicos, arqueológicos, naturales o paisajísticos o bienes, declarados Patrimonio Mundial por la UNESCO situados en España».
4. Se modifica la letra a) del artículo 117 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, que quedará redactada de la siguiente forma:
«a) Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro que no reúnan los requisitos para disfrutar del régimen fiscal de las Entidades sin fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al mecenazgo».
5. Se modifica el artículo 118 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes términos:
«Artículo 118 Rentas exentas
3. Se considerarán rendimientos de una explotación económica todos aquéllos que procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del sujeto pasivo la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios».
6. Se modifica el artículo 119 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes términos:
«Artículo 119 Determinación de la base imponible
b) Las cantidades que constituyan aplicación de resultados y, en particular, de los que se destinen al sostenimiento de las actividades exentas a que se refiere el párrafo a) del apartado 1 del artículo anterior».
7. Se modifica el apartado 1 del artículo 123 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes términos:
En todo caso, los sujetos pasivos a que se refiere el Capítulo XV del Título VIII de esta Norma Foral llevarán su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas y explotaciones económicas no exentas».
Se modifica la letra A) del apartado 1 del artículo 41 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, que quedará redactada de la siguiente forma:
«A) Estarán exentos del impuesto:
f) La Cruz Roja Española y la Organización Nacional de Ciegos Españoles».
1. Los ingresos de los espectáculos deportivos obtenidos por las federaciones deportivas no se incluirán en el cómputo del 40 por 100 de los ingresos de explotaciones económicas no exentas a que se refiere el requisito del número 2.º del artículo 5 de la presente Norma Foral.
3. Los requisitos recogidos en los números 3.º y 4.º del artículo 5 de la presente Norma Foral no les serán de aplicación a las entidades reguladas en esta Disposición Adicional.
A los efectos de lo dispuesto en el artículo 29 de esta Norma Foral, se declara prioritaria para el ejercicio 2004, la actividad de investigación en los ámbitos de microtecnologías, genómica y proteómica y energías renovables referidas a biomasa y biocombustibles.
Las remisiones normativas realizadas a la Norma Foral 5/1995, de 24 de marzo, de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General, se entenderán realizadas a los preceptos de esta Norma Foral.
Los apartados 2 y 3 del artículo 42 (sic) de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre régimen fiscal de las Cooperativas, quedan redactados de la siguiente forma:
«2. En el Impuesto sobre Sociedades el régimen tributario aplicable a las Cooperativas de Utilidad Pública y a las Cooperativas de Iniciativa Social será el establecido en los artículos 7 a 16 de la Norma Foral de régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo. Asimismo a los donativos y aportaciones efectuadas por personas jurídicas o a los convenios de colaboración empresarial realizados a favor de las Cooperativas de Utilidad Pública y a las Cooperativas de Iniciativa Social les serán de aplicación los artículos procedentes del Capítulo II del Título III y el artículo 27 de dicha Norma Foral.
3. En los tributos locales se les aplicará el régimen tributario establecido en el artículo 17 de la Norma Foral de régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo».
Las exenciones concedidas a las entidades a las que se refiere el artículo 4 de esta Norma Foral, al amparo de la Norma Foral 5/1995, de 24 de marzo, de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General, mantendrán su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2005.
La opción por el régimen especial a que se refiere el artículo 16 de esta Norma Foral se entenderá efectuada por aquellas entidades sin ánimo de lucro que en el ejercicio 2003 se hubiesen aplicado el régimen contenido en la Norma Foral 5/1995, de 24 de marzo, de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General, siempre que no se renuncie expresamente a su aplicación.
A la entrada en vigor de esta Norma Foral quedarán derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en la misma y, en particular, la Norma Foral 5/1995, de 24 de marzo, de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General.
Se autoriza a la Diputación Foral de Gipuzkoa a dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y ejecución de esta Norma Foral, así como para determinar las entidades beneficiarias del mecenazgo a las que se refiere el artículo 18 de esta Norma Foral.
La presente Norma Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletin Oficial de Gipuzkoa y producirá efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2004, salvo el contenido del Capítulo II del Título II y la Disposición Adicional Segunda, que producirá efectos para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2003.

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 artículo 20
 artículo 7
 Artículo 22
 artículo 7
 artículo 26
 artículo 7
 artículo 27
 artículo 7
 artículo 28
 artículo 7
 artículo 28
 artículo 7
 artículo 28
 artículo 7
 artículo 29
 artículo 7
 artículo 30
 artículo 7
 artículo 21
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 artículo 9
 artículo 20

Artículo 2
 artículo 9
 artículo 29
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Artículo 17
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 artículo 12
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 artículo 30
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 artículo 2
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