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Timestamp: 2018-08-19 08:19:57+00:00

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﻿ CIRCULAR EXTERNA 29 DE 1999
CIRCULAR EXTERNA 29 DE 21 DE MAYO DE 1999
CONTENIDO:INSTRUCCIONES DE LA SUPERBANCARIA PARA REPRESENTANTES LEGALES Y REVISORES FISCALES DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE CRÉDITO SOBRE EL PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA REGISTRAR OPERACIONES DE TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES (MODIFICADO PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA EL SISTEMA FINANCIERO).
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1121 DE JUNIO 30 DE 1999, PG. 965
DIARIO OFICIAL N°:43589 DE MAYO 28 DE 1999
CIRCULAR EXTERNA 29 DE 1999
Ref.: Procedimiento contable para registrar operaciones de transferencia temporal de valores.
Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, se permite instruir sobre el manejo contable y de valoración que los establecimientos de crédito deben emplear para el registro de las transferencias temporales de valores.
Para tal efecto, se adiciona el capítulo XIX a la circular básica contable y financiera, así como las modificaciones originadas en el plan único de cuentas.
Se entenderá como transferencia temporal de valores aquellas operaciones mediante las cuales una persona transfiere a otra, el derecho de propiedad sobre unos títulos, con el compromiso para esta última, al cabo del período de tiempo convenido y a cambio de un precio prefijado, de transferir a la primera el derecho de propiedad del mismo título u otros títulos de la misma especie y clase, equivalentes a los títulos recibidos, de acuerdo con los términos pactados en el contrato.
Para efectos de la transferencia temporal de valores se entenderá como originador la persona que entrega los títulos generadores de la operación y como receptor la persona que recibe los mismos.
Así mismo, por precio en operaciones de transferencia temporal de valores se debe entender el valor de la remuneración convenida en la operación.
Los rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos transferidos con ocasión de estas operaciones, serán pagados al originador de la trasferencia por parte del receptor, en las fechas establecidas para ello en cada título, durante la vigencia del contrato.
Sin perjuicio de lo anterior, se considera práctica insegura y no autorizada la celebración de operaciones de transferencia temporal de valores, que se realicen entre fondos de una misma sociedad administradora y entre un fondo y la sociedad que lo administra.
Los títulos, derechos y compromisos derivados de la operación de transferencia, al igual que los títulos otorgados y recibidos en respaldo de estas operaciones, se deberán valorar a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.
3. Contabilización
3.1. Originador/Transferente de los valores. El originador de la operación de la transferencia temporal de valores deberá trasladar del código 13 - Inversiones, al código 132693 - Derechos por transferencia temporal de valores, el valor de los títulos entregados objeto de la operación.
Las garantías recibidas se contabilizan en cuentas de orden cuando se trate de títulos; si están representadas en efectivo el originador deberá registrar un abono al código 250595 - Cuentas por pagar - otros.
Código Nombre cuenta Debe Haber
132693 Derechos por transferencia XXXX
temporal de valores
13 Inversiones XXXX
110000 Disponible XXXX
250595 Cuentas por pagar - Otros XXXX
821395 De otros activos XXXX
8405 Acreedoras por contra
(DB). XXXX
La variación originada por valoración a precios de mercado del derecho por transferencia temporal de valores se registrará causando su valor en los códigos - 411305 o 511405, según el caso, si se trata de títulos de renta fija o, 411310 o 511410, según el caso, si se trata de títulos de renta variable, ya sea el resultado utilidad o pérdida contra el código 132693 - Derechos por transferencia temporal de valores.
132693 Derechos por transferencia XXXX XXXX
411305/ Valoración por transferencia
511405 temporal de
411310/ valores XXXX XXXX
821395 De otros activos XXXX XXXX
(DB) XXXX XXXX
Los rendimientos, dividendos y demás beneficios generados en la operación de transferencia se deben cancelar por parte del receptor de acuerdo con lo pactado en el título original, abonando el originador el valor recibido en el código 132693 - Derechos por transferencia temporal de valores.
Cuando el precio establecido en el contrato se cancele al final, o en períodos superiores a un mes, se registrará en el código 161073 - Precio por transferencia temporal de valores con abono al código 411593 - Precio por transferencia temporal de valores, en alícuotas mensuales durante la vigencia del contrato.
Cuando el precio pactado sea cancelado por el receptor al comienzo del contrato, o por períodos anticipados, el originador deberá afectar el código 271595 - Otros, amortizando su valor durante la vigencia del contrato, en los meses a los cuales corresponda el monto recibido, contra el código 411593 - Precio en operaciones de transferencia temporal de valores.
161073 Precio por transferencia
temporal de valores XXXX XXXX
271595 Otros XXXX XXXX
411593 Precio por transferencia
temporal de valores XXXX
3.2. Receptor contraparte de los valores transferidos. El receptor de la operación de la transferencia temporal de valores deberá contabilizar en el código 13 - Inversiones, el valor de los títulos recibidos objeto de la operación con abono al código 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores.
Cuando la entidad esté autorizada para otorgar garantías en este tipo de operaciones y estén representadas en efectivo, registrará un cargo al código 196075 - Depósitos en garantía por transferencia temporal de valores; si son títulos las contabilizará en cuentas de orden.
13XXXX Inversiones XXXX
221093 Compromisos por transferencia
196075 Por transferencia temporal
de valores XXXX
811010 Valores mobiliarios XXXX
8305 Deudoras por contra (CR) XXXX
La variación originada por la valoración a precios de mercado del compromiso por transferencia temporal de valores se causará en los códigos 411305/511405, según el caso, si se trata de títulos de renta fija o 411310/51410, según el caso, ya sea el resultado utilidad o pérdida contra el código 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores.
811010 Bienes y valores entregados
en garantías XXXX XXXX
8305 Deudoras por contra (CR) XXXX XXXX
Los rendimientos generados en la operación de transferencia se deben cancelar por parte del receptor de acuerdo con lo pactado en el título original, registrando su valor con cargo al código 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores.
Cuando el precio sea cancelado al finalizar el contrato, o en períodos superiores a un mes, se afectará el código 511593 - Precio en operaciones de transferencia temporal de valores, con abono al código 251075 - Precio en transferencia temporal de valores, en alícuotas mensuales durante la vigencia del contrato.
Si el precio es cancelado al comienzo del contrato, o por períodos anticipados, el receptor afectará el código 191595 - Otros gastos pagados por anticipado, amortizando su valor durante la vigencia del contrato o en los meses a los cuales corresponda el monto recibido, contra el código 511593 - Precio por transferencia temporal de valores.
511593 Precio por transferencia
191595 Otros gastos pagados por
anticipado XXXX XXXX
251075 Precio por transferencia
Cuando el receptor de los valores transferidos realice la venta a un tercero (ventas en corto) cancelará la inversión por el valor registrado, contabilizando como utilidad o pérdida en venta de inversiones en los códigos 4125xx/4125xx o 5125xx/5125xx respectivamente, por la diferencia entre el valor contabilizado y el valor de la venta.
Cuando el receptor adquiera los títulos equivalentes para entregarlos al originador en cumplimiento de contrato, deberá afectar el rubro de inversiones por el valor desembolsado.
En el momento que el receptor de la transferencia temporal de valores le reintegre los títulos equivalentes al originador de la operación, las entidades que participaron en la operación deberán realizar las siguientes contabilizaciones:
3.3. Originador/Transferente de los valores.
132693 Derecho por transferencia
3.4. Receptor/Contraparte de los valores transferidos.
196073 Por transferencia temporal
de valores. XXXX
4. Utilidades no realizadas
Las utilidades originadas en operaciones con transferencia temporal de valores, que no se han realizado en cabeza de las entidades en los términos del artículo 27 de estatuto tributario, deberán seguir el tratamiento establecido en el artículo 1º del Decreto Reglamentario 2336 de 1995 y en el subnumeral 4.1.1 del capítulo I de la presente circular.
5. Límites de crédito
Las operaciones de que trata este capítulo no podrán exceder los límites contemplados en el Decreto 2360 de 1993 y demás normas que lo complementen o modifiquen.
8. Obligatoriedad y frecuencia de la valoración
Las instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria deben efectuar la valoración diaria, tanto del derecho, como del compromiso, derivado de la operación de transferencia temporal de valores y registrar los resultados con la misma periodicidad.
9. Utilidades no realizadas
Las utilidades originadas en la operación de transferencia temporal de valores, que no se han realizado en cabeza de las entidades en los términos del artículo 27 del estatuto tributario, deberán seguir el tratamiento establecido en el artículo 1º del Decreto Reglamentario 2336 de 1995 y en el subnumeral 4.1.1 del capítulo I de la presente circular.
132603 Títulos emitidos por la Nación
132604 Títulos emitidos por el Banco de la República
132609 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional
132610 Títulos emitidos por establecimientos de crédito
132615 Títulos emitidos por residentes en el exterior
132618 Otros títulos
132620 En entidades públicas del orden nacional
132623 En bancos comerciales
132625 En corporaciones financieras
132630 En corporaciones de ahorro y vivienda
132635 En compañías de financiamiento comercial
132640 En sociedades fiduciarias
132643 En sociedades administradoras de fondos de pensiones
132645 En almacenes generales de depósito
132650 En compañías de seguros generales
132655 En compañías de seguros de vida
132660 En sociedades de capitalización
132665 En comisionistas de bolsa
132670 En instituciones financieras extranjeras
132675 En sociedades de servicios técnicos y administrativos
132678 En otros residentes en el exterior
132680 En entidades del sector real
132685 En fideicomisos de inversión
132688 En fondo de cesantía - reserva de estabilización
132690 En fondo de pensiones - reserva de estabilización
132693 Derechos en transferencia temporal de valores
132695 En otros entes
132803 Títulos emitidos por la Nación
132804 Títulos emitidos por el Banco de la República
132809 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional
132810 Títulos emitidos por establecimientos de crédito
132813 Otros títulos
132815 En entidades públicas del orden nacional
132820 En bancos comerciales
132825 En corporaciones financieras
132830 En corporaciones de ahorro y vivienda
160530 Cartera hipotecaria para vivienda
1947 Cargo por corrección monetaria diferida
194718 Propiedades y equipo
194719 Otros activos
195005 Vivienda
195010 Vehículos
195015 Educación
195095 Otros
195505 Máquinas porteadoras
195510 Estampillas
195595 Otras
196005 En garantía
196010 Judiciales
196015 En contratos de futuros - efectivo
196020 En contratos de futuros - títulos
196075 Por transferencia temporal de valores
196305 Maquinaria y equipo (nuevos)
196310 Vehículos (nuevos)
196315 Muebles y enseres (nuevos)
196320 Barcos, trenes, aviones y similares (nuevos)
196325 Equipo de computación (nuevo)
196327 Programas para computador - software (nuevos)
196330 Bienes inmuebles (nuevos)
196335 Semovientes
196340 Maquinaria y equipo (restituidos)
196345 Vehículos (restituidos)
196350 Muebles y enseres (restituidos)
196355 Barcos, trenes, aviones y similares (restituidos)
196360 Equipo de computación (restituido)
251075 Precio por transferencia temporal de valores
253035 Autorretención sobre recursos en cuentas de depósito
en el Banco de la República
411005 Depósitos a la vista
411015 Cartera de créditos
4111 Rendimientos inversiones hasta el vencimiento - renta fija
411103 Títulos emitidos por la Nación
411104 Títulos emitidos por el Banco de la República
411109 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional
411111 Títulos emitidos por establecimientos de crédito
411195 Otros títulos
4112 Utilidad en la valoración de carruseles
411205 Por compromisos de compra
411210 Por compromisos de venta
4113 Valoración por transferencia temporal de valores
411305 Títulos de renta fija
411310 Títulos de renta variable
411505 Aceptaciones (bancarias)
411510 Cartas de crédito
411515 Avales
411520 Garantías bancarias
411525 Servicios bancarios
411530 Negocios fiduciarios (comisiones y honorarios)
411535 Establecimientos afiliados a tarjetas de crédito
411543 Servicio red de oficinas
411553 Comisión de administración - fondo de cesantía
411555 Comisión retiros parciales - fondo de cesantía
411560 Comisión de administración fondo de
511315 Sobre abonos en cuenta
511325 Sobre recompra de cartera o de títulos
511330 Sobre pagos por créditos interbancarios
511335 Sobre recursos en cuentas de depósito en el Banco
5114 Valoración por transferencia temporal de valores
511405 Títulos de renta fija
511410 Títulos de renta variable
511505 Aceptaciones bancarias
511510 Cartas de crédito
511515 Avales
511525 Garantías bancarias
511543 Servicio red de oficinas
511555 Por afiliaciones al fondo de cesantía
511563 Por afiliaciones a los fondos de pensiones
511575 Por productos derivados
511593 Precio por transferencia temporal de valores
Plan único de cuentas Resolución 3600 de 1988
1. Activo 13. Inversiones 1326 Derechos de recompra de
inversiones negociables.
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2210 - Compromisos de recompra inversiones negociadas.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.
La subcuenta 132693 - Derechos en transferencia temporal de valores, registra el derecho adquirido por el originador de la operación, por el valor de los títulos entregados, el cual se deberá valorar a precios de mercado de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.
1. Activo 13. Inversiones 1326 Derechos de
recompra de inversiones negociables.
2. Por variación en precios de mercado que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.
3. Por el valor de los títulos entregados por el originador en la transferencia temporal de valores.
4. Por el incremento en el valor del derecho por la transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.
5. Por el valor causado de los rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos entregados por el originador de la transferencia temporal de valores
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por variación en precios de mercado que originan una pérdida, con cargo al estado de resultados.
3. Por el pago de los rendimientos o dividendos con cargo a la cuenta 1505 – Caja-.
4. Por la disminución en el valor del derecho por la transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.
5. Por el valor recibido por concepto de rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos entregados por el originador de la transferencia temporal de valores.
Hoja 122-1
recompra de inversiones
6. Por el valor contabilizado del derecho en el momento que al originador le son entregados los títulos por parte del receptor, en cumplimiento de los términos pactados en un contrato de transferencia temporal de valores.
Hoja 247
En la subcuenta 161070 – Privatizaciones- se registran las comisiones por privatizaciones devengadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras y pendientes de cobro de acuerdo con las condiciones pactadas en los contratos celebrados para este fin; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411572 – Privatizaciones-.
En la subcuenta 161075 - Capital garantía- se registrarán las comisiones por el capital garantía otorgado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras a las entidades financieras inscritas; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411573 - Capital garantía.
En la subcuenta 161073 - Precio por transferencia temporal de valores-, se registra el valor de la remuneración pactada que recibe el originador de la operación.
1. Por el valor de las comisiones realizadas con abono a cuentas de resultado.
2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando su pago lo recibe el originador al final o en períodos superiores a un mes, con abono al código 411593 – Precio por transferencia temporal de valores.
1. Por el valor recaudado de las comisiones
2. Por la reversión de la comisión sobre valor del fondo de cesantía cuando no se esté cumpliendo con la rentabilidad mínima acumulada.
Hoja 247-1
3. Por el monto del precio recibido por parte del originador en la transferencia temporal de valores.
Hoja 332
1. Activo 19 Otros activos 1960 Depósitos
Registra el valor de los depósitos constituidos por la entidad en garantía, para la adquisición de bienes o servicios, los realizados en bolsas de futuros y en operaciones de transferencia temporal de valores (código 196075), así como los depósitos judiciales constituidos en instituciones autorizadas con motivo de los juicios o diligencias que se adelanten ante las autoridades pertinentes.
1. Por los depósitos constituidos 1. Por la recuperación
por la entidad. de los depósitos de
garantía y la liberación
Hoja 378
2. Pasivo 22 Fondos interbancarios 2210 Compromisos de
comprados y pactos de recompra Inversiones
recompra negociadas
Registra los fondos que recibe la entidad garantizados con su cartera de inversiones bajo la modalidad de pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Bancaria) con la cuenta 1210 -Compromisos de reventa inversiones negociadas-.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero intereses, subcuenta 510403, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario deben contabilizarse en el grupo 24 - Créditos de bancos y otras obligaciones financieras-.
En la subcuenta 221093 - Compromisos por transferencia temporal de valores, se registra el compromiso adquirido por el receptor de la operación, por el valor de los títulos recibidos, el cual se deberá valorar a precios de mercado de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.
1. Por el valor de la obligación contraída. 1. Por el cumplimiento del pacto.
Hoja 378-1
2. Pasivo 22 Fondos interbancarios 2210 Compromisos recompra
comprados y pactos de inversiones negociadas
2. Por el valor de los títulos recibidos por el receptor de la transferencia temporal de valores.
3. Por el incremento en el valor del compromiso por transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.
4. Por el valor causado por concepto de rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos recibidos por el receptor de la transferencia temporal de valores.
2. Por los traslados al grupo 24 - Créditos de bancos y otras obligaciones financieras-.
3. Por la disminución en el valor del compromiso por transferencia temporal de valores en la valoración a precios de mercado.
4. Por el valor pagado por concepto de rendimientos, dividendos y demás beneficios generados por los títulos recibidos por el receptor de la transferencia temporal de valores.
5. Por el valor contabilizado del compromiso en el momento en que el receptor le devuelve los títulos al originador en cumplimiento de los términos pactados en un contrato de la transferencia temporal de valores.
Hoja 403
2. Pasivo 25 Cuentas por 2510 Comisiones
pagar y honorarios
Registra el valor de las comisiones y honorarios que la entidad adeuda por servicios recibidos de terceros.
En la subcuenta 251075 - Precio por transferencia temporal de valores, se registra el valor de la remuneración pactada, que paga el receptor de la transferencia temporal de valores.
2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando en receptor realice el pago al finalizar el contrato, o en períodos anticipados superiores a un mes, con cargo al código 511593 - Precio por transferencia temporal de valores.
1. Por el valor de las comisiones y honorarios pagados.
2. Por el monto del precio pagado por parte del receptor en la transferencia temporal de valores.
Hoja 512-1
4. Ingresos 41 Operacionales 4113 Valoración por
Registra la variación por aumento del valor del derecho o la disminución del compromiso en la transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de mercado, teniendo en cuenta lo establecido en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.
En la subcuenta 411305 - Títulos de renta fija, registra la variación por aumento en la valoración del derecho o disminución del compromiso adquirido por la entrega y recibo de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.
En la subcuenta 411310 - Títulos de renta variable, registra la variación por aumento en la valoración del derecho o disminución del compromiso adquirido por la entrega y recibo de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.
1. Por el incremento en el valor del derecho o la disminución del compromiso, como producto de la valoración a precios de mercado.
Hoja 515
4. Ingresos 41 Operacionales 4115 Comisiones y/o
En la subcuenta 411593 - Precio transferencia temporal de valores, se registra la causación y amortización del valor recibido en la transferencia temporal de valores.
1. Por el valor de las comisiones u honorarios recibidos o causados.
2. Por la reversión de ingresos causados en exceso.
3. Por el valor de la suma “SA” que resulte para poder cumplir con la rentabilidad mínima obligatoria de los fondos de cesantía.
Hoja 556-2
5. Gastos y 51 Operacionales 5114 Valoración por
costos transferencia temporal de valores.
Registra la variación por aumento del valor del compromiso o la disminución del derecho en la transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de mercado, teniendo en cuenta lo establecido en el capítulo I de la circular básica contable y financiera.
En la subcuenta 511405 - Títulos de renta fija, registra la variación por aumento en la valoración del compromiso o disminución del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.
En la subcuenta 511410 - Títulos de renta variable, registra la variación por aumento en la valoración del compromiso o disminución del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de títulos en la operación de transferencia temporal de valores.
1. Por el incremento en el valor del compromiso o la disminución del derecho, como producto de la valoración a precios de mercado.
5. Gastos y 51 Operacionales 5115 Comisiones

References: artículo 326
 artículo 27
 artículo 1
 artículo 27
 artículo 1
 Resolución