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Timestamp: 2019-10-19 21:50:11+00:00

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Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage SAN / 1.38 Zeile 37
In Zeile 37 sind gemäß § 3a Abs. 3 Satz 2 Nr. 12 EStG die Verluste des dem Sanierungsjahr folgenden Jahres von dem Sanierungsertrag abzuziehen. Ein Verlustrücktrag aus dem Folgejahr auf das Sanierungsjahr ist damit in Höhe des bestehenden Sanierungsertrages ausgeschlossen. Er kann nur in der Höhe erfolgen, in der der Verlust des Folgejahres den Sanierungsertrag übersteigt. Di...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage Zinsschranke / 6.7 Zeile 55
In dieser Zeile ist zur Ermittlung des Vortragsvolumens an EBITDA der EBITDA-Verbrauch des jeweils laufenden Wirtschaftsjahrs anzusetzen. Das EBITDA des laufenden Wirtschaftsjahrs ist vor dem vorgetragenen EBITDA mit noch nicht abgezogenen Zinsen zu verrechnen. Es handelt sich für das laufende Wirtschaftsjahr 2018 um den in Zeile 21 einzutragenden Betrag, der zur Verrechnung...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 6.3 Zeile 16
In Zeile 16 ist in Spalte 3 der Anfangsbestand des steuerlichen Einlagekontos zu Beginn des Wirtschaftsjahrs einzutragen. Dieser ist mit dem Endbestand des vorangegangenen Wirtschaftsjahrs identisch und Zeile 118 Spalte 3 des Vordrucks KSt 1 F des Vorjahrs zu entnehmen. Dieser Bestand ist gesondert festgestellt worden und daher bindend; eine Änderung darf bei Übernahme in Zei...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 7.1 Vor Zeilen 18–23
In den Zeilen 18–23 werden Abgänge aus dem steuerlichen Einlagekonto in der Vorspalte ermittelt und in Spalte 3 abgezogen. Da nur die Entwicklung des steuerlichen Einlagekontos betroffen ist, wird Spalte 4 nicht angesprochen. Da der Sonderausweis zum Nennkapital gehört, kann sich eine Verwendung des Sonderausweises für Auskehrungen nur im Zusammenhang mit einer Kapitalherabs...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage ÖHK / 4.18 Zeile 54
In dieser Zeile ergibt sich in der Vorspalte der nach Verrechnung des Vorwegabzugs noch verbleibende Verlustvortrag. In der Hauptspalte ergibt sich als Zwischensumme der Gesamtbetrag der Einkünfte der jeweiligen Sparte, gemindert um den Vorwegabzug. Dieser Wert ist die Bemessungsgrundlage für den Abzug von 60 % der vorgetragenen Verluste (§ 10d Abs. 2 EStG).mehr
Gewerbesteuererklärung 2018 - Anlage ÖHG / 7.8 Zeile 73a
In dieser Zeile ist der gesondert festgestellte Vortrag an Gewerbeverlusten nach § 7b Abs. 2 Satz 1 Nr. 2, 3 GewStG um den Sanierungsertrag zu vermindern. Die Verrechnung des Sanierungsertrags mit dem laufenden Gewerbeverlust ist bereits in Zeile 54a erfolgt. Einzelheiten zum Sanierungsertrag und dem zeitlichen Anwendungsbereich Erl. zur Anlage SAN.mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 7.3 Zeile 19
In diese Zeile ist beim Erwerb eigener Anteile der Betrag einzutragen, um den der im Wirtschaftsjahr geleistete Kaufpreis den Nennbetrag der erworbenen eigenen Anteile übersteigt. Der Erwerb eigener Anteile ist als Kapitalrückzahlung zu sehen. Soweit der Preis für den Erwerb über dem Nennbetrag liegt, ist der übersteigende Betrag nach der steuerlichen Verwendungsreihenfolge ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 7.5 Zeile 21
In dieser Zeile ergibt sich in der Vorspalte als positive Zahl der Betrag der Auskehrungen an die Anteilseigner, der nicht aus vorrangig zu verrechnenden Eigenkapitalteilen (dem ausschüttbaren Gewinn) finanziert werden konnte und dessen Finanzierung aus dem steuerlichen Einlagekonto daher in Betracht kommt. Ist der Betrag in Zeile 21 negativ, bedeutet dies, dass der ausschüt...mehr
Gewerbesteuererklärung 2018 - Anlage ÖHG / 6.15 Zeile 54a
In dieser Zeile ist der Gewerbeverlust des Sanierungsjahres (des laufenden EZ) der jeweiligen Sparte nach § 7b Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 GewStG um den auf diese Sparte entfallenden Sanierungsertrag zu vermindern. Die Verrechnung des Sanierungsertrages mit Vorträgen des Gewerbeverlustes erfolgt in Zeile 73a. Zum Sanierungsertrag sowie der Anwendbarkeit der Regelung vgl. Erl. zur An...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage AEV / 5.3 Zeile 13
In dieser Zeile sind die jeweils gattungsgleichen positiven Einkünfte 2018 aus demselben ausländischen Staat anzugeben, die zur Verrechnung mit den negativen Einkünften i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG zur Verfügung stehen. In Zeile 13 sind nur die über eine Mitunternehmerschaft erzielten Einkünfte einzutragen. Die Beträge sind aus der gesonderten und einheitlichen Feststellung zu ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage AEV / 5.5 Zeile 15
In dieser Zeile ist der Betrag in die Hauptspalte zu übertragen, der für die Verrechnung der negativen Einkünfte mit positiven Einkünften derselben Art und aus demselben Staat zur Verfügung steht. Dies ist entweder der Betrag der positiven Einkünfte, wenn diese geringer sind als die Summe aus den verbleibenden negativen Einkünften aus dem Vorjahr und den negativen Einkünften...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage AEV / 6.1 Zeile 16
In dieser Zeile ist ein Eintrag vorzunehmen, wenn sich bei der Verrechnung der positiven Einkünfte 2018 (Zeile 14) mit negativen Einkünften 2018 aus demselben Staat und derselben Art (Zeile 11) ein negativer Betrag ergibt. Das ist der Fall, wenn die negativen Einkünfte die positiven Einkünfte aus demselben Staat und derselben Art übersteigen. Es liegen dann insgesamt negativ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage ZVE / 16.10 Zeile 42
In dieser Zeile sind bei Körperschaften nach § 1 Abs. 1 Nr. 4, 5 KStG und bei beschränkt steuerpflichtigen Körperschaften die Verluste aus anderen Einkunftsarten des Sanierungsjahres hinzuzurechnen, die nach § 3a Abs. 3 Satz 2 Nr. 9 EStG wegen Verrechnung mit dem Sanierungsertrag nicht abzugsfähig werden. Der Betrag ergibt sich aus Zeile 19 der Anlage SAN. Ist bei einer Kapi...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage SAN / 1.2 Zeile 2
In Zeile 2 sind Betriebsvermögensminderungen und Betriebsausgaben einzutragen, die im Sanierungsjahr 2018 entstanden sind und mit dem Sanierungsertrag in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen. Im Wesentlichen handelt es sich um Zahlungen auf Besserungsscheine und Sanierungskosten. Diese Aufwendungen sind nach § 3c Abs. 4 EStG steuerlich nicht abzugsfähig, vermin...mehr
Gewerbesteuererklärung 2018 - Anlage ÖHG / 6.31 Zeile 67
Zur Verhinderung der Verrechnung von Verlusten mit positiven Gewerbeerträgen des übertragenden Rechtsträgers während des Rückwirkungszeitraums ist hier der auf die jeweilige Sparte entfallende positive Gewerbeertrag des übertragenden Rechtsträgers einzutragen, wenn übernehmender Rechtsträger eine Organgesellschaft ist. Der Betrag ist in Zeile 57 der Anlage ÖHG des Organträge...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage ÖHK / 4.9 Zeile 46a
Der Verlustvortrag, der zum Ende des vorangehenden Wirtschaftsjahres festgestellt worden ist, mindert sich im Falle einer Sanierung durch Verrechnung mit dem Sanierungsertrag (hierzu Erl. in Anlage SAN). In Zeile 46a ist diese Minderung des Verlustvortrags zu berücksichtigen. Der Betrag ist aus Zeile 21 der Anlage SAN zu übernehmen und spartengerecht zu verteilen.mehr
Gewerbesteuererklärung 2018 - Anlage EMU / 1.8 Zeile 12
In dieser Zeile ist der auf den jeweiligen Mitunternehmer entfallende Teil des vortragsfähigen sowie des laufenden Gewerbeverlusts abzuziehen, der wegen Veräußerung oder Aufgabe eines Teilbetriebs der Mitunternehmerschaft unabziehbar wird. Infolge der Aufgabe oder Veräußerung eines Teilbetriebs entfällt insoweit die Unternehmensidentität bezüglich dieses Teilbetriebs. In Zeil...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage AEV / 3.1 Zeile 2
Hier ist die Nummer des § 2a Abs. 1 Satz 1 EStG anzugeben, unter die die negativen Einkünfte fallen. Damit wird die Art der negativen Einkünfte festgelegt, was für die Verrechnung mit positiven Einkünften von Bedeutung ist. Für jede Art der Einkünfte ist eine gesonderte Anlage AEV auszufüllen. Nur wenn die gleiche Art der Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG im selben Staat e...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage SAN / 1.16 Zeile 15
In Zeile 15 erfolgt gemäß § 3a Abs. 3 Satz 2 Nr. 7 EStG die Verrechnung des verbliebenen Sanierungsertrages mit den der Beträge in Zeile 13 entsprechenden Verlusten, die zum Ende des dem Sanierungsjahr vorhergehenden Jahres festgestellt worden sind.mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage Zinsschranke / 3.19 Zeile 23
In Zeile 23 sind die noch nicht abgezogenen Zinsaufwendungen mit dem EBITDA-Vortrag der vorangegangenen Wirtschaftsjahre zu verrechnen. Die Höhe dieser Vorträge ist in den Zeilen 50–52 zu ermitteln und die Summe in Zeile 23 zu übertragen. Da der EBITDA-Vortrag nur insoweit genutzt wird, wie nach der Verrechnung des Zinsaufwands mit dem EBITDA des laufenden Wirtschaftsjahrs e...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 7.4 Zeile 20
In dieser Zeile ist in der Vorspalte von den in Zeile 18 eingetragenen Leistungen an die Anteilseigner bzw. den Träger der ausschüttbare Gewinn nach § 27 Abs. 1 Satz 5 KStG (Betrag der Zeile 14) abzuziehen, um festzustellen, welcher Betrag der Leistungen aus dem steuerlichen Einlagekonto finanziert worden ist. Nach der steuerlichen Verwendungsreihenfolge ist eine Leistung zu...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 Fa / 12.1 Zeile 55f
Diese Zeile zeigt als Zwischensumme den Bestand von steuerlichem Einlagekonto, Neurücklagen und Sonderausweis nach Verrechnung der Auskehrung des Dotationskapitals und der Neurücklagen bei einer Einbringung bzw. dem Formwechsel. Der Bestand des Sonderausweises muss notwendig 0 betragen, die beiden anderen Bestände können positiv sein, der Bestand der Neurücklagen auch negativ.mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage GK / 4.28 Zeile 52
In dieser Zeile ist der Aufwand an Solidaritätszuschlag, der im Jahr 2018 entstanden ist, nach Verrechnung mit Erstattungen einzutragen, und zwar unabhängig davon, auf welchen Veranlagungszeitraum der Solidaritätszuschlag entfällt. Zu erfassen ist auch der Solidaritätszuschlag auf die Kapitalertragsteuer nach der Zeile 53. Bei einem Organträger ist der Solidaritätszuschlag de...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage SAN / 1.24 Zeile 23
In dieser Zeile ist gemäß § 3a Abs. 3 Satz 1 Nr. 11 Buchst. a EStG der Fall zu berücksichtigen, dass die zu sanierende Körperschaft an einer Personengesellschaft beteiligt ist, auf deren Ebene für die Körperschaft als Mitunternehmer ein Verlust nach § 15a EStG angefallen ist. Betroffen ist sowohl der Verlust, der auf den Schluss des dem Sanierungsjahr vorangehenden Jahres fe...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 7.6 Zeile 22
In Zeile 22 ist in Spalte 3 der Teil des Betrags aus Zeile 21 vom steuerlichen Einlagekonto abzuziehen, der tatsächlich aus dem steuerlichen Einlagekonto finanziert bzw. gem. § 27 Abs. 3, 5 KStG bescheinigt worden ist. Aus dem steuerlichen Einlagekonto finanziert worden sein kann regelmäßig nur ein Betrag in Höhe des steuerlichen Einlagekontos; das steuerliche Einlagekonto k...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage ÖHK / 3.17 Zeile 38
In den Zeilen 38 und 39 ist der Gesamtbetrag der Einkünfte aus Zeile 37 aufzuspalten in positive und negative Gesamtbeträge der Einkünfte. Beide Zeilen sind nicht auszufüllen, wenn die Körperschaft Organgesellschaft ist. Organgesellschaften haben stattdessen Angaben in Zeilen 40–42 zu machen. In Zeile 38 wird der Gesamtbetrag der Einkünfte der jeweiligen Sparte eingetragen, w...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 16.2 Zeile 94
In dieser Zeile wird der Betrag in der Vorspalte um den Sonderausweis verringert. Da es aufgrund der fiktiven Herabsetzung des Nennkapitals auf 0 (Zeile 93) kein Nennkapital gibt, kann es auch keinen Sonderausweis geben. Durch den Abzug des Sonderausweises verringert sich der Betrag des (herabgesetzten) Nennkapitals, der in Zeile 96 in das steuerliche Einlagekonto eingestell...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage ZVE / 16.11 Zeile 43
Diese Zeile ergibt als Zwischensumme die Einkünfte nach Zurechnung des nicht abziehbaren Teils des laufenden Verlusts der übertragenden Körperschaft bei der Abspaltung und bei Verrechnung mit Sanierungserträgen. Ist der Stpfl. eine Organgesellschaft, ist dieser Betrag das Einkommen vor Zurechnung an den Organträger. Das Einkommen des Organträgers in Zeile 43 enthält aufgrund ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 8.9 Zeile 31
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F–38 / 4.13 Zeile 16
In den Zeilen 16 ff. erfolgt nun in der Hauptspalte die eigentliche Weiterentwicklung des EK 02. In Zeile 16 ist vom EK 02 der Betrag abzuziehen, der für Ausschüttungen verwendet worden ist. Dies ist der Betrag der Vorspalte der Zeile 15, aber nur, wenn er positiv war. Dieser Betrag darf höchstens 0 sein, er kann nicht negativ werden; es würde sich sonst um "negative Ausschüt...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F–38 / 4.15 Zeile 18
Die Zeilen 18, 19 nehmen die Veränderungen an ehemaligem EK 02 aufgrund einer Verschmelzung oder Spaltung auf, allerdings nur für die übernehmende Körperschaft (für die übertragende Körperschaft für die Abspaltung Zeile 21; für Verschmelzung und Aufspaltung ist im Vordruck für die übertragende Körperschaft keine eigene Zeile vorhanden, da die übertragende Körperschaft erlisc...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 13.4 Zeile 84
Für die Umwandlung in Nennkapital wird nach § 28 Abs. 1 KStG in erster Linie das steuerliche Einlagekonto verwendet. Dies wird in Zeile 84 dargestellt. Maßgebend ist der Bestand des steuerlichen Einlagekontos am Schluss des Wirtschaftsjahrs, in dem die Nennkapitalerhöhung erfolgt, aber vor Berücksichtigung dieser Nennkapitalerhöhung. Andere Änderungen des steuerlichen Einlage...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 Fa / 9.4 Zeile 52
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 Fa / 6.26 Zeile 34
Diese Zeile dient der Aufnahme einer Kapitalherabsetzung, soweit damit der eingezahlte Teil des Nennkapitals zurückgezahlt wird. Nicht erfasst wird daher der ausstehende Teil des Nennkapitals (Zeile 35). Zu erfassen sind die in Zeilen 32 und 33 eingetragenen Beträge. Nach § 28 Abs. 2 Satz 1 KStG gilt in erster Linie der Teil des Nennkapitals als herabgesetzt, der aus Kapitale...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 7.7 Zeile 23
Diese Zeile nimmt eine zwischenzeitliche Korrektur auf, die im Fall einer Abspaltung erforderlich wird. In Zeile 22 wurde das steuerliche Eigenkapitalkonto um alle Auskehrungen verringert, die nicht aus dem ausschüttbaren Gewinn finanziert werden konnten. Damit sind alle Auskehrungen berücksichtigt worden, die im Lauf des Wirtschaftsjahrs erfolgt sind. Wurde während des lauf...mehr
Gewerbesteuererklärung 2018 - Anlage EMU / 1.6 Zeile 10
In dieser Zeile ist die entsprechende Anwendung des § 8c KStG auf den bei dem jeweiligen Mitunternehmer abziehbaren Gewerbeverlust zu berücksichtigen (§ 10a Satz 10 GewStG). Diese Zeile ist nur auszufüllen, wenn und soweit Körperschaften an der Mitunternehmerschaft beteiligt sind, da nur bei ihnen § 8c KStG anzuwenden ist. Da es hier nur um die Verrechnung des vorgetragenen ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 12.11 Zeile 74
In dieser Zeile wird das steuerliche Einlagekonto der übertragenden Körperschaft dem (nach dem Abzug in Zeile 72 noch vorhandenen) steuerlichen Einlagekonto hinzugerechnet. Für die Verschmelzung und Aufspaltung ist dieser Betrag aus Zeile 114 Spalte 3 des Vordrucks KSt 1 des übertragenden Rechtsträgers zu übernehmen, für die Abspaltung aus Zeile 101 Spalte 3 des Vordrucks KSt...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 17.3 Zeile 111
In 111 Zeile wird der Betrag in der Vorspalte um den Sonderausweis verringert. Da es aufgrund der fiktiven Herabsetzung des Nennkapitals auf 0 (Zeile 110) kein Nennkapital gibt, kann es auch keinen Sonderausweis geben. Durch den Abzug des Sonderausweises verringert sich der Betrag des (herabgesetzten) Nennkapitals, der in Zeile 113 in das steuerliche Einlagekonto eingestellt...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 Fa / 6.13 Zeile 28
Ist in der Vorspalte noch ein positiver Betrag vorhanden, handelt es sich um eine Leistung, die das steuerliche Einlagekonto und die Neurücklagen übersteigt bzw. bei dem der Abgang aus dem steuerlichen Einlagekonto zu niedrig bescheinigt worden ist. Die Beträge in den Spalten 3 und 4 sind durch den vorhergehenden Abzug regelmäßig auf 0 gestellt worden, positive Beträge sind ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 7.2 Zeile 18
In Vorspalte 2 wird ermittelt, ob in dem Wirtschaftsjahr, für das der Vordruck ausgefüllt wird, Leistungen an die Anteilseigner aus dem steuerlichen Einlagekonto finanziert worden sind. Dazu werden in der Vorspalte die Leistungen an die Anteilseigner eingetragen, hiervon wird in Zeile 20 der ausschüttbare Gewinn (d. h. das ausschüttbare Eigenkapital ohne Nennkapital und steu...mehr
Gesonderte und einheitliche Feststellung von Personenges ... / 1 Zweck und Aufbau des Vordrucks
Der Vordruck dient, ebenso wie die Anlagen FE-K 2 bis FE-K 4 und FE-OT, nicht als Anlage zur Körperschaftsteuererklärung, sondern als Anlage zur gesonderten und einheitlichen Feststellung von Personengesellschaften. Er ist von Personengesellschaften auszufüllen, zu deren Gesellschaftern Körperschaftsteuersubjekte gehören. Der Vordruck ermöglicht die Durchführung der "Bruttob...mehr
Der Vordruck dient, ebenso wie die Anlagen FE-K 1, FE-K 3, FE-K 4 und FE-OT, nicht als Anlage zur Körperschaftsteuererklärung, sondern als Anlage zur gesonderten und einheitlichen Feststellung von Personengesellschaften. Er ist von Personengesellschaften auszufüllen, zu deren Gesellschaftern Körperschaftsteuersubjekte gehören. Ist der Gesellschafter einer Personengesellschaf...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage ÖHK / 1 Zweck und Aufbau des Vordrucks
Die Anlage ÖHK ist aufgrund der Sonderregelungen für Kapitalgesellschaften, bei denen die Mehrheit der Stimmrechte unmittelbar oder mittelbar juristischen Personen des öffentlichen Rechts zusteht (Eigengesellschaften), notwendig. Wenn bei solchen Eigengesellschaften nachweislich nur juristische Personen des öffentlichen Rechts die Verluste aus Dauerverlustgeschäften tragen, ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2018 - Anlage KSt 1 F / 1 Zweck und Aufbau des Vordrucks

References: § 3
 § 7
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 § 2
 § 1
 § 3
 § 3
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 § 3
 § 27
 § 3
 § 15
 § 27
 § 28
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 § 8
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