Source: https://darioabilleira.com/2013/06/28/una-multa-esta-gravada-por-iva-la-facturacion-por-una-indemnizacion-esta-gravado-por-iva-una-sociedad-anonima-que-tiene-ingresos-por-indemnizacion-los-mismos-estan-gravados-por/
Timestamp: 2018-11-14 19:28:28+00:00

Document:
¿Una multa está gravada por IVA?, ¿La facturación por una Indemnización está gravado por IVA?, ¿Una Sociedad Anónima que tiene ingresos por Indemnización, los mismos están gravados por IRAE? | ABILLEIRA - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
Hora: junio 18, 2013 at 3:22 pm
Hoy veo una factura de Antel, que tenía una multa y la misma se muestra como “no gravada” por IVA; ¿Porqué?, y me acordé que no te había respondido a tu consulta. La razón es la misma que daré para tu consulta.
En realidad tu no me preguntas por el IVA, sino por el IRAE.
De forma sencilla te diré que como es una Sociedad Anónima, todas sus rentas generadas dentro del principio de territorialidad, en Uruguay, están gravadas por el IRAE. Pero este ingreso extraordinario, que proviene de una indemnización, el mismo no está gravado por IVA. ¿Porqué?
Tema IVA:
Veamos qué dice el Artículo 1, del Título 10:
Artículo 1º.- Caracteres generales.– El Impuesto al Valor Agregado gravará la circulación interna de bienes, la prestación de servicios dentro del territorio nacional, la introducción de bienes al país y la agregación de valor originada en la construcción realizada sobre inmuebles.
Tanto en el caso de la “indemnización” como en el caso de la “multa”, no son ingresos provenientes de una “circulación interna de bienes”, tampoco provienen de una “prestación de servicios”, ni son una “introducción de bienes al País”, ni mucho menos “una agregación de valor”, por ende no están gravados por IVA.
¿Qué dice la DGI?, voy a copiar textual lo que dice. Si uno va a la norma no dicen lo que está en la página web. Pero es contrario a lo que yo he dicho. ¿A quién creerle?, si yo estoy equivocado, entonces ANTEL tiene un grave problema con la DGI, porque las multas no las grava por IVA. Pero sí me gustaría que si alguien encuentra las razones que fundamentan que una Multa esté gravada por IVA, lo manifieste. No conozco texto que hable del caso. ¿Qué haría un profesional?, cubrirse, y por lo tanto cobrará el IVA.
RT 6.3.5.1.003 ¿A qué tasa de IVA están gravados los importes que cobra el acreedor a un deudor que incurre en mora? (25/04/2007-10:09)
La totalidad de lo que cobra el acreedor por concepto de mora resultante del atraso del deudor en el pago de obligaciones se halla gravado a la tasa básica, ya sea que se lo denomine intereses, recargos o multa. Estos importes no constituyen prestaciones accesorias.
Inciso 2, Literal B), Artículo 2, Título 10 Texto Ordenado 1996.
Artículo 100, Decreto 220/998.
http://www.dgi.gub.uy/gxpsites1/hgxpp001?5,7,21,O,S,0,PAG;CONC;332;1;D;5204;1;PAG;MNU;E;1;6;6;4;44;5;172;1;MNU;,%C3%AF%C2%BF%C2%BD%20%C3%82%C2%B7
Artículo 100º.- Intereses de mora.– Los intereses de mora resultantes del atraso del deudor en el pago de obligaciones no constituyen prestaciones accesorias, hallándose gravados a la tasa básica.
Qué sucede en Chile? (que contrasta con la respuesta dada por nuestra DGI y que no tiene sustento normativo):
Tema IRAE:
Vamos a centrarnos en el caso, que se trata de una Sociedad Anónima. Ya desde antes de la Reforma Tributaria, habían ciertas Personas Jurídicas, que tenían gravadas todas sus rentas, como la Sociedad Anónima; y hoy en día continúa de la misma forma.
En el IRAE, el hecho generador dice primero cuáles son las rentas comprendidas, después dice que las rentas comprendidas son entre otras las “rentas empresariales”, y en el artículo tercero dice quiénes generan esas rentas empresariales. Y allí en el Literal A), numeral 1), habla de las Sociedades Anónimas. En el Artículo 16 del Título 4, indica cuáles son las rentas brutas y por último el Artículo 17 define las rentas brutas y nombra por ejemplo:
Artículo 17º.- Definiciones.– Constituirán, asimismo, renta bruta:
Publicado en: Art.16 PpioGral LitB, Art.17 LitE Indemniz, B-Servicios, del 2013
Etiquetado: Consultas GT 072, Ingresos por Indemnización, Multas, RT 6351003

References: Artículo 1

Artículo 1
 Artículo 2

Artículo 100

Artículo 100
 Artículo 16
 Artículo 17

Artículo 17