Source: https://www.lecturio.de/rechnungswesen/archiv2013-abzugs-anrechnungsmethode.vortrag
Timestamp: 2018-03-21 18:17:01+00:00

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Archiv2013 - Abzugs- und Anrechnungsmethode | Lecturio
Archiv2013 - Abzugs- und Anrechnungsmethode
Archiv2013 - Abzugs- und Anrechnungsmethode von Dr. Norbert Dautzenberg
Der Vortrag „Archiv2013 - Abzugs- und Anrechnungsmethode“ von Dr. Norbert Dautzenberg ist Bestandteil des Kurses „Archiv 2013 - Internationales Steuerrecht“. Der Vortrag ist dabei in folgende Kapitel unterteilt:
Übungsaufgabe 1 Teil III
Direktgeschäfte und -investitionen
Gilt EU-Recht nur für EU-Bürger?
Sehr oft: ja. ABER es ist möglich, dass es auch EU-Regelungen gibt, z.B. Verträge, die ANDEREN Staatsbürgern auch Rechte verleihen.
Ja. EU-Recht kann nur von EU-Bürgern geltend gemacht werden.
Wie kommt es zu einer Doppelbesteuerung?
Beispielsweise immer dann, wenn man in EINEM Staat wohnt, aber in einem ANDEREN Staat Geld verdient.
Wenn man in einem Staat unbeschränkt steuerpflichtig ist, in einem anderen aber beschränkt steuerpflichtig.
Zu einer Doppelbesteuerung kommt es nur, wenn zwei Staaten ein Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen haben.
Warum ist Doppelbesteuerung schädlich?
Weil grenzüberschreitende Tätigkeit dann TEURER wird als Tätigkeit im Inland, das veranlasst die Steuerpflichtigen, nicht mehr grenzüberschreitend tätig zu werden.
Weil die Steuerbelastung niedrig bleiben muss, damit die Unternehmen Arbeitsplätze schaffen und erhalten können.
Warum kann man die unbeschränkte Steuerpflicht nicht einfach abschaffen?
weil dann die inländischen Steuerpflichtigen einen massiven Anreiz bekämen, ihr Geld nur noch im (billigeren) Ausland zu investieren; das wäre schädlich für die eigene Wirtschaft.
weil die unbeschränkte Steuerpflicht international üblich ist.
weil eine unbeschränkte Steuerpflicht vom Völkerrecht vorgeschrieben ist.
Warum können die Staaten die beschränkte Steuerpflicht nicht abschaffen?
Weil dann ausländische Unternehmer weniger Steuern zahlen würden als ihre inländischen Konkurrenten an genau demselben Ort und dann mehr REINVESTIEREN könnten als ihre heimische Konkurrenz, das wäre unfair.
Weil eine beschränkte Steuerpflicht schon immer von den Staaten vorgesehen ist.
Wie heißen die 4 Methoden zur Beseitigung oder Milderung der Doppelbesteuerung?
Abzugs-, Anrechnungs-, Freistellungs- und Pauschalierungsmethode.
Abrechnungs-, Anzugs-, Freistellungs- und Pauschalierungsmethode
Abzugs-, Anrechnungs-, Freistellungs- und Pauschalierungsverfahren
Aufzugs-, Anfahrts-, Freifahrts- und Pauschalurlaubsmethode
Wo stehen die 4 Methoden im Gesetz?
die Abzugs-, Anrechnungs- und Pauschalierungsmethode in § 34c EStG, die Freistellung (nur) im DBA
in § 34c EStG, § 26 KStG und in den Regelungen der DBA (Artikel 23)
immer nur in Doppelbesteuerungsabkommen
Was erlaubt, einfach gesagt, die "Abzugsmethode"?
Man kann die ausländische Steuer vom Einkommen abziehen.
Man kann die ausländische Steuer von der deutschen Steuer abziehen.
Man kann die ausländische Steuer um die deutsche Steuer kürzen.
Man kann die ausländische Steuer vermeiden.
Warum setzt § 34c III EStG für die Abzugsmethode voraus, dass die Anrechnung nicht erlaubt ist?
weil die Anrechnungsmethode günstiger ist und daher der Abzug nur für die übrigen Fälle vorgesehen sein soll.
weil die Abzugsmethode günstiger ist und der Gesetzgeber sie nur für wenige Fälle reservieren will.
Welche Methode aus dem § 34c EStG (!) könnte GÜNSTIGER sein als die Abzugsmethode?
Die Anrechnungsmethode
Die Freistellungsmethode
Was ist der GRUNDGEDANKE der Anrechnungsmethode?
Die ausländische ESt kann von der deutschen ESt-Schuld abgezogen ("angerechnet") werden.
Die ausländische ESt kann von der deutschen ESt-Bemessungsgrundlage abgezogen werden.
Die ausländischen Einkünfte werden hier nicht besteuert.
Bis zu welchem Betrag darf man die ausländische Steuer maximal anrechnen?
Bis zum Betrag der deutschen Steuer, der gedanklich auf die betreffenden Einkünfte entfällt (Grundgedanke!)
nur bis zur Höhe der im Ausland bezahlten Steuer
nur bis zur Höhe der ausländischen Einkünfte.
nur bis zu 20%
Was heißt "Anrechnungshöchstbetrag"?
der Betrag der deutschen Steuer, die gedanklich auf diese Einkünfte entfällt
der Höchstbetrag, zu dem man die ausländische Steuer auf die deutsche Steuer anrechnen kann
Wo steht die Rechtsgrundlage dafür, wann man die Anrechnungsmethode nutzen darf?
§ 34c I EStG
§ 26 I KStG
in einigen Fällen in den Doppelbesteuerungsabkommen (Art. 23a Abs. 2 OECD-MA)
Nirgendwo; das darf der Steuerpflichtige frei entscheiden.
Wo steht genormt, was "ausländische Einkünfte" sind?
In § 34d EStG.
In §34c EStG.
Nirgends. Dass etwas "ausländisch" ist, sieht man doch.
Wieso findet § 34c EStG für Investitionen in England, Frankreich, Italien und vielen andere Ländern KEINE Anwendung?
§ 34c EStG ist eine Grundregel. Sie findet keine Anwendung überall dort, wo es eine SPEZIALREGEL, nämlich ein DBA, gibt.
Der Gesetzgeber will bei diesen Staaten eine Doppelbesteuerung nicht verhindern.
Mit ungefähr wie vielen Ländern hat Deutschland ein DBA?
Mit 90.
Mit 70.
Mit 30.
Mit den EU-Staaten.
Warum sind längst nicht alle Einkünfte eines deutschen Gewerbebetriebes "ausländisch" nach § 34d EStG, bloß weil man "im Ausland" oder "für ausländische Kunden" arbeitet?
Weil § 34d meist nur als "ausländisch" anerkennt, was aus einer Betriebsstätte stammt
weil § 34d vom sog. "Betriebsstättenprinzip" ausgeht
weil ... na ja, wieso eigentlich? Ich denke, dass IST gar nicht so, wie die Frage behauptet!
Warum werden Einkünfte aus "Direktgeschäften" üblicherweise im Zielland der Ware oder Dienstleistung NICHT besteuert?
weil das international so üblich ist.
weil das sonst zu kompliziert würde und die Leute solche Geschäfte nicht mehr machen würden
weil das "Betriebsstättenprinzip" das so vorsieht und fast alle sich an dieses Prinzip halten.
weil das deutsche Gesetz das so vorsieht.
Dozent des Vortrages Archiv2013 - Abzugs- und Anrechnungsmethode
... erlaubt werden? Ist das nicht völlig selbstverständlich? Vgl. § 12 EStG, § 10 KStG! Wie wirkt die Abzugsmethode wirtschaftlich? Berechnungsbeispiele entwerfen! Reicht die Abzugsmethode eigentlich aus, um hinderliche Effekte der Doppelbesteuerung ganz zu beseitigen? Kann der Gesetzgeber ...

References: § 34
 § 34
 § 26
 § 34
 § 34

§ 34

§ 26
 § 34
 §34
 § 34

§ 34
 § 34
 § 34
 § 34
 § 12
 § 10