Source: https://es.scribd.com/doc/58669096/FRACCIONAMIENTO-TRIBUTARIO
Timestamp: 2016-05-31 01:32:27+00:00

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(Artículo 36° del Código Tributario)
1. Artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario 2. Resolución de Superintendencia N° 199-2004 SUNAT (28.08.2004) - Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Código Tributario
Beneficio con implicancia tributaria. Se concede a los deudores tributarios la posibilidad de pagar en forma fraccionada y/o aplazada sus obligaciones tributarias.
General: ejemplo SEAP 2..SUNAT
De carácter: 1..Particular: Artículo 36° del Código Tributario
Primera Cuota .Amortización .Última Cuota . .Cuota Constante .Interés Diario del Fraccionamiento .Solicitante .Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.Solicitud .SUNAT
Los intereses correspondientes al Anticipo Adicional del Impuesto a la renta.
. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago de cada impuesto respectivo. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI) Deudas tributarias generadas por tributos derogados Intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo.SUNAT
1) 2) 3) Deudas tributarias administradas por SUNAT . una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto a la renta del ejercicio al que corresponde el mencionado anticipo adicional.
tratándose de deuda tributaria autoliquidada.
Pueden ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.
.. .SUNAT
Continua.. 2) El monto indicado por el deudor tributario. tratándose de deudas tributaria contenida en un valor.. luego de deducirse los pagos parciales: 1) El total del monto pendiente de pago.
. cuando no haya vencido el plazo de la regularización de la declaración y pago del Imp. cuya Regularización no haya vencido.C.SUNAT
DEUDAS NO COMPRENDIDAS
1) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha
de presentación de la solicitud. 3) Los pagos a cuenta del Imp. 36 del Código Tributario. a la Renta y del I.S. otorgado con carácter general o particular al amparo del art. 5) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. así como aquellas que se produzcan en el mes de la presentación la solicitud. 2) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud o se produzca en el mes de la presentación de la solicitud. A la Renta del ejercicio al que corresponde el mencionado Anticipo Adicional. a la Renta. 4) El Anticipo Adicional del Imp.
9) Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. salvo que a la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme.U. 7) Las que se encuentran en trámite de apelación o demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acción de amparo . 10)Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 ± Ley General del Sistema Concursal. 8) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere los artículos 179º y 179º-A del Código. en el procedimiento transitorio contemplado en el D. asi como en procesos de reestructuracion empresarial regulados por el D. por cuando por dicha deuda rebajada se exija el pago como criterio de gradualidad.Ley Nº 26116.
. Nº 064-99.SUNAT
6) Los tributos retenidos o percibidos.
. b) Hasta tres (3) meses en caso de aplazamiento c) Hasta tres (3) meses de aplazamiento y veintiún (21) meses de fraccionamiento.SUNAT
PLAZOS MÁXIMOS: a) Hasta setenta y dos (72) meses en caso de fraccionamiento. cuando ambos se otorguen en forma conjunta.
. o en los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao b.2) Contribuyentes MEPECOS: En los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao c) Los contribuyentes de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción. en los siguientes lugares: a) Los Principales Contribuyentes Nacionales: En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima: b.1) Principales Contribuyentes de la IRL: En las dependencias donde presentan sus DDJJ.SUNAT
REPORTE DE PRECALIFICACION:
El solicitante podrá pedir un reporte de precalificación del deudor tributario a la SUNAT.
T. a la ONP y otros tributos administrados por la SUNAT
2. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del Art. según se trate de la Contribución al FONAVI.SUNAT
SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
1. 36° del C. al ESSALUD. Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada. Debe cancelarse el íntegro de la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.
* SUNAT emite un documento registrada la solicitud. * Por cada Entidad se registra una solicitud
. dejándose a salvo el derecho del deudor de volver a presentar la solicitud. este debe firmarse por el solicitante y recien con esta firma el documento constituye la Solicitud de Acogimiento. * Sin la firma el documento quedará sin efecto.
4. 4. 4) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. 4. 5) La designación de la garantía ofrecida de corresponder. y.4)El código del tributo o multa. la fecha en que se cometió o detectó la infracción. denominación de la sociedad o razón social del deudor tributario.1) El período .5)El código del tributo asociado de corresponder. indicando al menos lo siguiente: 4. 3) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. o concepto.SUNAT
INFORMACION MÍNIMA QUE DEBE PROPORCIONARSE
Número de Registro Único del Contribuyente Nombres y apelllidos. 1) 2)
.3)El número del( de los valor(es) correspondiente(s). 4.2) El monto del tributo o multa.
Cuando la deuda materia de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento sea mayor a 70 UIT.SUNAT
Cuando la deuda materia de fraccionamiento sea mayor a 360 UIT. Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente.000 nuevos soles. a la ONP y otros tributos administrados por la SUNAT
. 224. para el año 2004 hasta S/. para el año 2004 hasta S/.000 nuevos soles. según se trate de deuda correspondiente a la Contribución al FONAVI. 1¶152. al ESSALUD.
La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
el Reglamento. 2. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. Reglamento. La resolución mediante la cual se aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento se emitirá cuando el deudor tributario hubiera cumplido con los requisitos establecidos en
3. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega.SUNAT
APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD Y DEL DESISTIMIENTO
1. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.
3. será imputado según el Art. El número de cuotas. el monto de la primera y última cuota. La tasa de interés aplicable. (A la deuda más antigua)
. 4. El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. debidamente constituidas a favor de la SUNAT. de corresponder El pago que se realice antes de la emisión de la R.T. 31 del C.I. El período de aplazamiento y/o fraccionamiento en caso de haberse solicitado. 2.SUNAT
La Resolución de Aprobación indicará lo siguiente: 1. así como de las cuotas constantes. Las garantías. 5. con la indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente.
para efectos del aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. debe haber cancelado la totalidad de las cuotas pendientes de pago. 3) En caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP.SUNAT
Al momento de presentar la solicitud: 1) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que se solicita Aplazamiento y/o Fraccionamiento. o tres (3) o mas cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT. 4) No tener la condición de domicilio fiscal no habido
. 2) Tratándose de deuda del NRUS. asi como las ordenes de pago que se hubieran emitido por éstas. Renta de Primera Categoría o tributos derogados.
En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos indicados. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.. en mérito a lo señalado en la Ley General de Sociedades.
. 5) Haber cancelado la totalidad de las costas incurridas en el procedimiento de cobranza coactiva. cuando corresponda..
4) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.SUNAT
continua. 6) Haber formalizado todas las garantías ofrecidas.. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo sus disolución y liquidación.
Mantener vigentes las garantías otorgadas a favor de la SUNAT
. Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido.SUNAT
OBLIGACIONES EN GENERAL: Aprobada la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento el deudor tributario deberá cumplir con lo siguiente: 1. Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos. así como las cuotas en los plazos establecidos. en el caso de aplazamiento y/o fraccionamiento. Pagar el íntegro de los intereses del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. 4. 2. 3. tratándose de fraccionamiento.
35%) 100% de la TIM (actualmente 1. el interés aplicable será el 100% de la TIM para el período de aplazamiento y el 80% de la TIM para el período de fraccionamiento. * Tasa Aplazamiento 100% de la TIM
.20%) 90% de la TIM (actualmente 1.50%)
En el caso de aplazamiento con fraccionamiento otorgados en forma conjunta.SUNAT
TASAS DE INTERÉS APLICABLES
La tasa de interés estará en función al tiempo que se solicite de fraccionamiento. Hasta 24 meses Hasta 48 meses Hasta 72 meses 80% de la TIM (actualmente 1.
Se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. Cuando se incumpla con pagar el íntegro de la última cuota. cuando no cumple con pagar el integro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido. Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas a favor de la SUNAT. Tratándose sólo de aplazamiento. se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
. cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas al vencimiento de los plazos concedidos. Tratándose de fraccionamiento. dentro del plazo establecido. Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. 5. 3. 4.
procediéndose a la cobranza coactiva de ésta.SUNAT
EFECTOS DE LA PÉRDIDA
 Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darán por vencidos todos los plazos. así como a la ejecución inmediata de las garantías otorgadas.
. siendo exigible la deuda tributaria pendiente de pago.
renovar o sustituir las garantías del aplazamiento y/o fraccionamiento. deberá: a) Continuar con el pago de las cuotas de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento. hasta que se resuelva su impugnación.SUNAT
IMPUGNACIÓN DE LA PÉRDIDA
Si el deudor tributario hubiera impugnado una Resolución de Intendencia de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. b) Mantener vigentes. hasta que la resolución quede firme en la vía administrativa.
hasta el último día hábil del mes en que se aprueba.
. Los pagos de las cuotas del fraccionamiento se realizarán utilizando el Sistema Pago Fácil.SUNAT
Es la cuota constante más los intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento.
Se calcula aplicando el interés del fraccionamiento vigente durante el periodo comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente. con excepción de la primera cuota de fraccionamiento.
PAGOS DE LAS CUOTAS MENSUALES
La cuota constante no podrá ser menor al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. 1) 2) El interés del aplazamiento es al rebatir diario sobre el monto de la deuda acogida. El interés del fraccionamiento es al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida.
CÁLCULO DE LA CUOTA CONSTANTE
n C = (1+ i) * i ) * D n (1+i) .1 Donde: C : Cuota Constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento o saldo de la deuda a la fecha de recálculo I : Interés mensual de fraccionamiento 80% TIM < i = 100% TIM N : Número de meses del fraccionamiento o meses restantes a la fecha de recálculo
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