Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-czy-mozna-wystawic-fakture-przed-wykonaniem-uslugi
Timestamp: 2018-12-11 09:24:01+00:00

Document:
Czy możliwe jest wystawienie faktury przed sprzedażą? - Poradnik Przedsiębiorcy
Kiedy powstaje obowiązek wystawienia faktury?
Wystawienie faktury przed sprzedażą jest możliwe
Wystawienie faktury przed sprzedażą - konsekwencje
Jak wynika z Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Natomiast o tym, kiedy dokonaną sprzedaż obowiązkowo dokumentuje się fakturą, mówi art. 106b.
Art. 106b ust. 1 i 3
“1. Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.(...)
- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.”
O tym, w jakim terminie należy wystawić fakturę, mówi art. 106i ustawy o VAT: “Fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę (...)”. Od tej reguły ustawodawca przewidział jednak pewne wyjątki.
Dla sprzedaży na rzecz innego podatnika o charakterze:
Termin na wystawienie faktury upływa:
świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych
30 dnia od dnia wykonania usług
*gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw,
60 dnia od dnia wydania towarów
*120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów
czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
90 dnia od dnia wykonania czynności
W tym samym artykule ustawy, w którym mowa o najpóźniejszym terminie, w jakim należy wystawić fakturę, ustęp 7 odnosi się do kwestii wystawienia faktury przed sprzedażą.
Art. 106i ust. 7
Jeżeli więc przedsiębiorca chce dokonać wystawienia faktury przed sprzedażą lub wykonaniem usługi, zasadniczo nie zabrania się mu tego, ale powinien on pilnować terminu, gdyż jak czytamy w ustawie, nie powinno to nastąpić wcześniej niż 30 dni przed dokonaniem sprzedaży.
Na wystawianie faktury przed wykonaniem usługi powinni uważać przede wszystkim podatnicy, którzy zajmują się świadczeniem usług budowlanych lub budowlano-montażowych oraz polegających na drukowaniu książek na rzecz innych firm. Dlaczego? Odpowiedź tkwi w konstrukcji art. 19a ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy dla nich powstaje z chwilą wystawienia faktury. To samo dotyczy dostawców mediów, usług telekomunikacyjnych, czy też świadczących usługi najmu.
Wystawienie faktury przed sprzedażą - czy też przed wykonaniem usługi - może rodzić negatywne konsekwencje również z tytułu konieczności wcześniejszego wykazania sprzedaży dla celów rozliczenia podatku dochodowego. Niektórzy z doradców podatkowych twierdzą bowiem, że zgodnie z art. 14 ust. 1c Ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych jeżeli przed wykonaniem usługi/wydaniem rzeczy zostanie wystawiona faktura, to przychód powstaje już w momencie jej wystawienia.
“Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
Wystawienie faktury przed sprzedażą jest zatem możliwe i zgodne z przepisami, o ile nastąpi to nie wcześniej niż na 30 dni przed dokonaniem dostawy towaru/wykonaniem usługi/otrzymaniem należności. Należy natomiast pamiętać o konsekwencjach podatkowych wystawiania faktury przed datą sprzedaży, które mogą spowodować konieczność wcześniejszego odprowadzenia podatku.
Czy przedsiębiorca może wystawić fakturę przed sprzedażą towarów lub usług?

References: art. 106

Art. 106
 art. 19
 art. 106

Art. 106
 art. 19
 art. 14