Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-13-de-2002?documento=legcol&contexto=legcol_75992041c8d4f034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-12-16 18:08:30+00:00

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CIRCULAR EXTERNA 13 DE 11 DE MARZO DE 2002
CONTENIDO:ESTABLECIMIENTOS DE CRÉDITO. SE MODIFICA LA CIRCULAR EXTERNA 100 DE 1995 (BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA), EN LO REFERENTE AL CONTROL DE LEY ACTIVOS PONDERADOS POR NIVEL DE RIESGO A PATRIMONIO TÉCNICO.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1189 DE ABRIL 30 DE 2002, PG.921
BOLETÍN N°:651 DE MARZO 12 DE 2002
Ref.: Modificación control de ley activos ponderados por nivel de riesgo a patrimonio técnico.
Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero y teniendo en cuenta los cambios efectuados al plan único de cuentas para el sistema financiero mediante la Circular Externa 51 del año 2001, así como las instrucciones sobre créditos a entidades territoriales de que trata el Decreto 2540 de 2001, considera pertinente incluir algunas modificaciones al cálculo del control de ley activos ponderados por nivel de riesgo a patrimonio técnico, para lo cual se anexan las páginas de la circular básica contable y financiera que sufren modificación.
1.Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado)-Patrimonio técnico. (Ds. 1720 y 2540/2001)
1.1.Cumplimiento de la relación de solvencia
El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada establecimiento de crédito y semestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 3º del Decreto 1720 anteriormente citado, en concordancia con el inciso primero del artículo 16, de la misma norma y demás normas que la modifiquen o sustituyan.
1.2.Ponderación de los activos por su nivel de riesgo crediticio
La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al plan único de cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación.
La metodología para medir los riesgos de mercado se encuentran en el capítulo XXI-Criterios y procedimientos para la medición de riesgos de mercado, de esta circular.
No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a las provisiones por aplicación del coeficiente de riesgo (códs. 148990, 149190, 149390, 149590, 189957 y 189958 del PUC para el sector financiero) y la provisión general propiamente dicha (códs. PUC 1498, 189956).
1.3.Clasificación de activos según nivel de riesgo
+12 Fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa 20%
1302 Inversiones negociables-Renta fija
+ 130204 Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
+ 130211 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 20%
+ 130242 Títulos emitidos por residentes en el exterior 100%
+ 130295 Otros títulos excepto los provenientes de adquisiciones en procesos de titularización, descritos en las subcuentas 025, 030, 285, 290, 295 y 300 del formato 110 100%
+ 1303 Inversiones negociables-Renta variable 100%
+ 1312 Inversiones no negociables-Renta fija 0%
Excepto 131295 otros títulos
1318 Inversiones hasta el vencimiento-Renta fija
+ 131804 Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
+ 131809 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional 20%
Excepto subcuenta 405 formato 110
+ 131811 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 20%
+ 1319 Inversiones permanentes-Renta variable 100%
+ 132604 Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
+ 132609 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional 20%
+ 132610 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 20%
+ 132630 En corporaciones de ahorro y vivienda 100%
+ 132643 En sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías 100%
+ 132675 En soc. servicios técnicos y administración 100%
+ 132685 En fideicomisos de inversión (D. 938/89. “FCO”) 100%
+ 132688 En fondo de cesantías-Reserva de estabilización 100%
+ 132690 En fondo de pensiones-Reserva de estabilización 100%
+ 132693 Derechos en transferencia temporal de valores 100%
+ 132804 Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
+ 132809 Títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional
Excepto subcuenta 422, formato 110 20%
+ NO PUC Subcuenta 422 del formato 110 0%
+ 132810 Títulos emitidos por establecimientos de crédito 20%
+ 132843 En sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantías 100%
+ 132875 En soc. de servicios técnicos y administración 100%
- 1396 Provisión inversiones hasta el vencimiento o permanentes 100%
- 1397 Provisión inversiones de renta fija 100%
- 1398 Provisión inversiones de renta variable 100%
+ NO PUC Subcuenta 090 del formato 110 100%
+ NO PUC Subcuenta 095 del formato 110 100%
+ 14 Cartera de créditos 100%
(Subcuentas 100-105 del formato 110)
(Subcuentas 110-115 del formato 110)
(Subcuentas 333-334 del formato 110)
(Subcuentas 130-135 del formato 110)
(Subcuentas 140-145 del formato 110)
(Subcuentas 150-155 del formato 110)
+ NO PUC Subcuenta 100 del formato 110 0%
- NO PUC Subcuenta 105 del formato 110 0%
+ NO PUC Subcuenta 110 del formato 110 50%
- NO PUC Subcuenta 115 del formato 110 50%
+ NO PUC Subcuenta 337 del formato 110 0%
+ NO PUC Subcuenta 485 del formato 110 90%
+ NO PUC Subcuenta 486 del formato 110 95%
+ NO PUC Subcuenta 487 del formato 110 100%
+ NO PUC Subcuenta 488 del formato 110 110%
+ NO PUC Subcuenta 489 del formato 110 120%
+ NO PUC Subcuenta 490 del formato 110 130%
+ 148990 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo 100%
+ 149190 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo 100%
+ 149390 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo 100%
+ 149590 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo 100%
+ 169474 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo 100%
+ 169674 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo 100%
+ 1980 Derechos en fideicomisos excepto los derechos fiduciarios que posea el establecimiento de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización (subcuentas 175, 180, 185, 190, 455 y 475 del formato 110) y los mecanismos de seguridad otorgados (subcuenta 320 del formato 110): 100%
Excepto 199923, 199924, 199926, 199928, 199932 créditos para vivienda empleados
1.3.1. Sucursales y agencias
Los valores contabilizados en la cuenta 1904-Sucursales y agencias (del PUC) se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado, conforme lo señala el parágrafo 2º del artículo 9º del Decreto 1720 de 2001. En caso de existir saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias.
1.3.2. Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación, el Banco de la República o por otros gobiernos o bancos centrales
En atención a que la ponderación para este tipo de créditos corresponde a la categoría II (20%) y es distinta a los demás créditos garantizados por la Nación que se clasifican en la categoría I (0%), para un adecuado control de este tipo de operaciones se hace necesario que los destinatarios del presente instructivo lleven los registros auxiliares necesarios que permitan identificar el tipo de garantía con la cual se respalda el crédito correspondiente, esto es, si la garantía está representada en títulos emitidos por la Nación, títulos garantizados por la Nación, o es de otra naturaleza.
1.3.3. Clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización
Conforme lo establece el literal f) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001, los derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los cuales sean originadores se clasificarán dentro de las categorías que correspondan al activo subyacente.
1.3.4. Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía
Los créditos otorgados por los establecimientos bancarios destinados a la adquisición de vivienda y que sean garantizados con contratos de fiducia mercantil de garantía irrevocable, ponderan por el cincuenta por ciento (50%).
1.3.5. Contingencias y negocios y encargos fiduciarios
De acuerdo con lo establecido en el Decreto 1720 de 2001, el monto nominal de la contingencia se multiplica por el factor de conversión crediticio que corresponda a dicha operación y el resultado ponderará de acuerdo con el artículo 9º del Decreto 1720 de 2001 teniendo en cuenta las características de la contraparte.
1.3.6. Créditos a entidades territoriales:
En la subcuenta 333 del formato 110, se debe reportar el total de los créditos otorgados a las entidades territoriales y en la subcuenta 334 se reportará el total de la provisión correspondiente a dichos créditos.
Para efectos de la ponderación de estos créditos, en las subcuentas 480 a 490 del formato 110 únicamente se reportarán, según corresponda a cada subcuenta, los créditos otorgados a entidades territoriales que cuenten con calificación efectuada por alguna sociedad calificadora debidamente autorizada por la Superintendencia de Valores, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, en tanto que en las subcuentas 337 a 347, según corresponda, se reportarán los créditos a entidades territoriales que no cuenten con la referida calificación, de tal suerte que cada crédito sea reportado y pondere una sola vez.
1.3.7. Ponderación de derivados:
En las operaciones con derivados se deberá multiplicar la exposición crediticia por el factor de ponderación que corresponda. En este sentido las operaciones con derivados afectarán los activos ponderados por nivel de riesgo, de acuerdo
1.4.1. Patrimonio básico
Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del patrimonio básico de los establecimientos de crédito, son los que se relacionan a continuación.
+ 3435 Artículo 6º Ley 4ª de 1980 100%
+ 36 Utilidades (excedentes) del ejercicio en curso en el porcentaje establecido en el artículo 5º, literal e), del Decreto 1720 de 2001, calculado así:
A. PUC 36 Resultados del ejercicio 100%
B. Si hay pérdidas de ejercicios anteriores
Esto es: (35 < 0) y:
(36 > 0) y [(vr. absoluto 35) > 36], entonces
PUC 36 Resultados del ejercicio 100%
Resultados de ejercicios anteriores 100%
Si 8146 <= (8246 > 0), entonces:
PUC 8146. Ajustes por inflación activos (excepto el ajuste por inflación de las inversiones que se deducen del patrimonio básico) 100%
1.4.2. Patrimonio adicional
Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la conformación del patrimonio adicional de las entidades crediticias a quienes se dirige este instructivo, son los que se relacionan a continuación.
+ 341512 Valorización inversiones permanentes-Renta variable 50%
+ 341530 Patrimonio autónomo-Saneamiento Fogafin 0%
+ 341535 Patrimonio autónomo-Saneamiento voluntario 0%
Para el caso de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera se ponderarán por el ciento por ciento (100%) siempre cuando la tasa de remuneración sea máximo la prime rate más 2.5 puntos o su equivalente en libor.
1.5. Determinación del patrimonio técnico
1.5.2. Riesgo de mercado
De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artículo 8º del Decreto 1720 de 2001 del Gobierno Nacional, el valor de la exposición por riesgos de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995, de conformidad con las instrucciones impartidas en la Circular Externa 7 de 2002, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:
Año Porcentaje de aplicación (PA)
PA: Porcentaje de aplicación: Corresponde a los porcentajes establecidos para la aplicación gradual del valor de la exposición por riesgo de mercado.
Valor en riesgo de mercado de la entidad sin incluir la cartera inscrita en el FRECH de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular.
Valor en riesgo de mercado de la cartera inscrita en el FRECH calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular.
366 Bienes entregados en leasing operativo, netos de provisiones, depreciación o amortización
420 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin” destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin clasificados dentro de la subcuenta 130209.
422 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin” destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin clasificados dentro de la subcuenta 132809.
423 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin” distintos a los descritos en el literal d) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001 clasificados como no negociables.
450 Valor de mercado de los bonos subordinados efectivamente suscritos sino superan el 50% del valor del patrimonio básico, siempre y cuando cumplan con las condiciones descritas en el literal d) del artículo 7º del Decreto 1720 de 2001.
455 Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidos en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la Superintendencia Bancaria (literal g) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001.
460 Superávit por donaciones siempre y cuando los fondos en que se originen tengan carácter permanente. La cuenta enjugue pérdidas si éstas se presentan y su distribución o asignación en caso de liquidación de la entidad estén subordinadas al pago del pasivo externo.
465 Valor de la exposición por riesgos de mercado de que trata el literal b) del artículo 8º del Decreto 1720 de 2001, para la cartera hipotecaria inscrita en el fondo de reserva de estabilización de la cartera hipotecaria - FRECH.
470 Valor total de la exposición por riesgos de mercado de que trata el literal b) del artículo 8º del Decreto 1720 de 2001, para todos los instrumentos financieros en los que la entidad mantenga posiciones dentro y fuera del balance excepto el correspondiente a la cartera hipotecaria inscrita en el fondo de reserva de estabilización —FRECH— (reportado en la subcuenta 464 de este formato).
475 Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin”, de que trate el literal d) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001.
480 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “uno (1)”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
481 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “dos (2)”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
482 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “tres (3)”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
483 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “cuatro (4)”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
484 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “menor a cuatro (4)”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
485 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “AAA o AA”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
Página 22 a 25
486 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “A”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
487 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “BBB”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
488 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “BB”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
489 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “B”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
490 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por Supervalores sea “menor a B”, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2540 de 2001, netos de provisión.
Para los estados financieros consolidados la transmisión del formato 110 deberá hacerse en el registro I. por tipo de informe II.

References: artículo 326
 artículo 3
 artículo 16
 artículo 9
 artículo 11
 artículo 9
 Artículo 6
 artículo 5
 artículo 8
 artículo 11
 artículo 7
 artículo 11
 artículo 8
 artículo 8
 artículo 11