Source: https://www.podatki.egospodarka.pl/165128,Wynajem-koparki-spolce-na-ryczalcie-ewidencjonowanym,1,70,1.html
Timestamp: 2020-08-10 18:47:26+00:00

Document:
Wynajem koparki spółce na ryczałcie ewidencjonowanym - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Wynajem koparki spółce na ryczałcie ewidencjonowanym
Prywatny najem na maszyny budowlane © cbckchristine - Fotolia.com
Gdy czynności związane z wynajmem koparki nie będą podejmowane w sposób przesądzający o prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej z tego tytułu, podatnik może opłacać od uzyskiwanego przychodu z najmu ryczałt ewidencjonowany - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 23.07.2020 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.269.2020.4.MM.
W kwietniu 2019 r. wnioskodawca nabył uszkodzoną koparkę obrotową kołową, wyposażoną w 3 łyżki i dodatkowy obwód hydrauliczny, od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, za kwotę 7 380 zł brutto. Pomiędzy wnioskodawcą a sprzedawcą nie ma żadnego rodzaju powiązań rodzinnych, osobistych czy innych. Zarówno zakup koparki jak i jej remont zostały sfinansowane ze środków prywatnych wnioskodawcy. Koparka po naprawie miała służyć obsłudze nieruchomości wnioskodawcy. Obecnie w tym celu już nie jest mu potrzebna, w związku z tym zainteresowany podjął decyzję o jej wynajmie.
W dniu 2 stycznia 2020 r. wnioskodawca zawarł umowę najmu tej koparki na pół roku (z możliwą opcją przedłużenia okresu najmu), na mocy której oddał ją w najem spółce z o.o. (spółka ta nie jest w żaden sposób powiązana ze sprzedawcą koparki). Przedmiot najmu został wydany najemcy, który jednocześnie został też zobowiązanych do bieżących napraw koparki w czasie jej używania. Czynsz najmu strony ustaliły na poziomie 11.000 zł brutto miesięcznie – płatny do 30 każdego miesiąca kalendarzowego. Cena ta jest ustalona na poziomie wartości rynkowej najmu takiego sprzętu na terenie województwa.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Jest jedynie udziałowcem spółki z o.o., której koparkę wynajęto, jednakże powiązania te nie miały wpływu na cenę najmu.
fot. cbckchristine - Fotolia.com
Prywatny najem na maszyny budowlane
Nie tylko nieruchomości, ale także inne składniki majątku mogą być oddane do używania innym podmiotom w ramach tzw. najmu prywatnego, o ile przedmiot umowy najmu należy do majątku osobistego wynajmującego. Uzyskane z tego tytułu środki finansowe (czyli przychód z najmu) można opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy ma prawo do opodatkowania przychodów z najmu koparki w sposób zryczałtowany z zastosowaniem stawki ryczałtu 8,5%, a w przypadku przekroczenia kwoty 100 000 zł przychodu z zastosowaniem stawki ryczałtu 12,5%? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Decydujące znaczenie ma to, czy w okolicznościach faktycznych danej sprawy zostały spełnione przesłanki z art. 5a pkt 6 ww. ustawy, a nie tylko przekonanie podatnika o właściwej jego zdaniem kwalifikacji osiąganych przez niego przychodów, do określonego źródła przychodów. Podstawowe znaczenia ma sposób wykonywania najmu - a więc profesjonalny, zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter dokonywanych czynności oraz prowadzenie najmu na własny rachunek i ryzyko.
Innymi słowy nie w każdym przypadku podatnik może sam zaliczyć przedmiot wynajmu do majątku prywatnego lub związanego z działalnością gospodarczą. Jeżeli bowiem rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku wynajem spełnia przesłanki uznania za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i winien zostać rozliczony na zasadach właściwych dla tej działalności, a nie według wyboru podatnika jako tzw. najem prywatny, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 powoływanej ustawy.
Zgodnie z treścią art. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2019 r., poz. 43), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, o których mowa w art. 6 ust. 1a ww. ustawy, wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12,5% przychodów (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
Zgodnie z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2019 r., poz. 1145, z późn. zm.), przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.(…)
Podstawą generowania przychodów z najmu jest fakt zawarcia stosownej umowy między stronami (w sytuacji przedstawionej we wniosku pomiędzy Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością a Wnioskodawcą). Wskazana we wniosku umowa najmu zostanie zawarta pomiędzy dwoma odrębnymi uczestnikami obrotu gospodarczego, tj. pomiędzy Wnioskodawcą i Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością.
Niewątpliwie prowadzony najem będzie miał zarobkowy charakter, czyli nastawiony będzie na osiągnięcie zysku (dochodu) w postaci czynszu. Nie stanowi to jednak wystarczającej przesłanki do zakwalifikowania przychodów uzyskiwanych z tego tytułu do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przedstawione w opisie stanu faktycznego działania Wnioskodawcy mają bez wątpienia charakter okazjonalny – umowa najmu koparki została zawarta tymczasowo (ze względu na zlecenie, wykonywane przez Spółkę, przy wykonaniu którego sprzęt tego rodzaju będzie potrzebny). Zatem, skoro koparka została nabyta przez Wnioskodawcę do majątku prywatnego w celu obsługi własnych potrzeb dotyczących nieruchomości, a Wnioskodawca nie podjął decyzji o profesjonalnym i zorganizowanym najmie koparki w przyszłości, obecna forma incydentalnego najmu koparki Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością nie spełnia przesłanek wskazanych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony stan faktyczny, należy wskazać, że jeśli czynności związane z wynajmem koparki, o której mowa we wniosku, nie będą podejmowane w sposób przesądzający o prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej z tego tytułu, to w takiej sytuacji przychody z tego wynajmu można zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako tzw. najem prywatny. Przychody z wynajmu koparki mogą zatem podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w art. 2 ust. 1a oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, według stawki przewidzianej w przepisie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) tej ustawy, tj. 8,5% do kwoty 100 00 zł, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 12,5%. (…)”
Więcej na ten temat: podatek od najmu, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ryczałt od przychodów z najmu, forma opodatkowania, źródła przychodów podatkowych, źródła przychodów, najem prywatny

References: art. 5
 art. 5
 art. 10
 art. 1
 art. 6
 art. 659
 art. 5
 art. 10
 art. 2
 art. 6
 art. 12