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Timestamp: 2019-05-19 22:56:59+00:00

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Tratamiento de los Alquileres en Ingresos Brutos de CABA y Provincia de Buenos Aires (Actualizado Año 2018) - Blog del Contador
El Código Fiscal de la CABA establece en su artículo 173 (T.O. 2018) que «por el ejercicio habitual y a título oneroso en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires de … locaciones de bienes … se paga un impuesto…» Agrega que «la imposición también puede establecerse en casos especiales mediante una cuota fija en función de parámetros relevantes».
Queda claro entonces que todo aquel sujeto que alquile una propiedad dentro del ámbito de la CABA queda obligado a inscribirse y a tributar ingresos brutos ya sea mediante el régimen general o mediante el régimen simplificado si es que cumple con los parámetros del mismo de acuerdo a lo establecido en el artículo 256 del Código Fiscal (T.O. 2018) y en los artículos 70 a 72 de la Ley N° 5914 (Ley Tarifaria para el Ejercicio 2018).
Al respecto indicamos que aquellas locaciones cuyo importe mensual no supere la suma de $ 58.333.- podrán ingresar al régimen simplificado teniendo en cuenta el tope anual de $ 700.000.- indicado en el artículo 70 de la Ley Tarifaria 2018.
Con respecto a las exenciones, el inciso 9 del artículo 180 del Código Fiscal (T.O. 2018), determina que están exentos del gravamen «los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta dos unidades de vivienda y siempre que no se supere el importe que fija la Ley Tributaria«. Este importe asciende a la suma de $ 3.250.- para el período fiscal 2018 (Art. 62 Ley N° 5914).
3) Que el importe de la locación no supere los $ 3.250.-
Las alícuotas correspondientes al período fiscal 2018 son las que se detallan a continuación:
a) Locación de inmuebles con destino a vivienda: 1.50% (Art. 60 Inc. 23 Ley N° 5914)
b) Locación de inmuebles con destino comercial: 1.50% (Art. 60 Inc. 23 Ley N° 5914)
c) Locación de inmuebles con fines turísticos: 6% (Art. 60 Inc. 24 Ley N° 5914)
Por último se debe tener presente en el caso de la locación de inmuebles con fines turísticos que de acuerdo al artículo 196 del Código Fiscal (T.O. 2018) «cuando los contribuyentes no cumplimentaran con lo establecido en el artículo 251 del código, se presumirá que el inmueble estuvo locado durante todo el período no prescripto al valor semanal al que se ofrece…» El artículo 251 habla sobre el Registro de Inmuebles con Fines Turísticos y dispone que «los contribuyentes que ejerzan la locación de inmuebles con fines turísticos deberán inscribirse en el registro…»
El Código Fiscal en su artículo 184 (T.O. 2017) dispone que «se considerarán actividades alcanzadas por el impuesto sobre los ingresos brutos las siguientes operaciones, realizadas dentro del ámbito de la Provincia en forma habitual o esporádica … c) el fracccionamiento y la venta de inmuebles, la compraventa y la locación de inmuebles …«
El mismo artículo establece que esta disposición no alcanza a «los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta un inmueble destinado a vivienda, siempre que los mismos no superen el monto que establezca la Ley Impositiva. Esta excepción no será aplicable cuando el propietario sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro Público de Comercio o se trate de un fideicomiso…«
Al respecto, el artículo 36 de la Ley N° 14983 Impositiva para el año 2018 establece en la suma de $ 13.000.- mensuales o $ 156.000.- anuales el importe máximo para determinar la exención.
3) Que el importe de la locación no supere los $ 13.000.- mensuales o $ 156.000.- anuales.
Las alícuotas correspondientes al período fiscal 2018 para la Provincia de Buenos Aires son las siguientes:
a) Locación de inmueble destinado a vivienda: 3,5% (Art. 19 Inc. b) Ley N° 14983) (*)
b) Locación de inmueble con destino comercial o turístico: 6% (Art. 20 Inc. n) Ley N° 14983)
(*) En este caso la alícuota se incrementará al 4% o al 5% cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en el período fiscal anterior supere la suma de $ 650.000.- o $ 39.000.000.- respectivamente o cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso y el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente durante los dos primeros meses a partir del inicio de las mismas supere la suma de $108.333.- o $ 6.500.000.- respectivamente. (Art. 23 y 24 Ley N° 14983)
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carlm 04/07/2018 at 10:28
Muy interesante. Mi consulta es como se interpreta el alquiler de una cochera que se alquila junto a un departamento con destino vivienda? Como un alquiler separado de tipo comercial? Muchas gracias
Marcos Felice 06/07/2018 at 08:57
Estimado, depende dela jurisdicción que se trate.En CABA si es complementaria de la vivienda debe contemplarse como un todo junto con ella. Si no es complementaria, debe tributar como un inmueble más. En Provincia se da el mismo tratamiento que para cualquier inmueble sin distinguir si es complementaria de la vivienda o no. Saludos.
carlm 12/08/2018 at 23:07
Muchas gracias. Es decir que en Provincia se considera otro inmueble, por lo cual si solo se alquila una vivienda con su cochera complementaria automaticamente implica que no entra en la excepcion por ser mas de un inmueble,no? La cochera se considera como comercial (alicuota 6%)?
carlm 27/08/2018 at 15:53
Hola, perdon por preguntar nuevamente, no se si han visto o podran responder mi ultima consulta? Muchas gracias
GabrielaO 05/07/2018 at 23:02
Una consulta, si el contribuyente tiene domicilio fiscal en CABA, alquila un inmueble en PCIA BS AS, el cuel es unica unidad que alquila, es destino vivienda y son menos de $13.000 por mes, es exento, no debe inscribirse en IIBB? Muchas gracias!
Marcos Felice 06/07/2018 at 08:46
Hola Gabriela, sería CM. Exento en provincia y gravado al 1,5% en CABA si el valor del alquiler es mayor a $ 3.250.- Si es menor, también exento. Saludos.
dsa84 22/10/2018 at 08:35
Hola, si un contribuyente alquila un inmueble en Pcia. de Bs. As. con destino a vivienda, está exento. La consulta es si tengo que tramitar la exención en ARBA o bien ya es una exención de objeto y tributa a una alicuota del 0%?
sebas 15/11/2018 at 17:07
Estimados, queria consultar cual es la alicuota que me corresponde pagar por IIBB? en caso de tener una propiedad en alquiler en Pcia BsAs destino comercial y tener domicilio fiscal registrado en Afip como CABA. Por convenio Multilateral hago DDJJ mensual y al poner el valor (unico) de alicuota para luego general el pago, puedo poner cualquier valor no me limita, entonces no se cual poner, si Arba=6% o AGIP=1,5%, asi luego genera el pago. Muchas gracias. Sebastian.

References: artículo 173
 artículo 256
 artículo 70
 artículo 180
 artículo 196
 artículo 251
 artículo 251
 artículo 184
 artículo 36