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Timestamp: 2017-06-27 13:46:34+00:00

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Tipos de gravamen y cuota tributaria NAVARRA (I. Sociedades) | Iberley
Tipos de gravamen y cuota tributaria del Impuesto sobre Sociedades en Navarra
Legislación Voces Pertenece al Grupo Navarra. Impuesto sobre Sociedades
Jurisprudencia Sentencia Supranacional Nº C-157/05, TJUE, 24-05-2007 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-157/05
Petición de decisión prejudicial: Verwaltungsgerichtshof - Austria. # Libre circulación de capitales - Libertad de establecimiento - Impuesto sobre la renta - Distribución de dividendos - Rendimientos de capitales originarios de un país tercero.Doctrina:CostaÅ, Cosmin Flavius: HotÄrârea CurÅ£ii de JustiÅ£ie Europene din 24 mai 2007, cauza C-157/95, Winfried L. Holböck c. Finanzamt Salzburg-Land. AcÅ£iune preliminarÄ formulatÄ de Verwaltungsgerichtshof (Austria), Curierul...
Sentencia Supranacional Nº C-253/03, TJUE, 14-04-2005 Órden: Supranacional
«Libertad de establecimiento – Legislación tributaria – Impuestos sobre los beneficios de las sociedades – Tributación definitiva de los beneficios de una sucursal de una sociedad no residente ... Sentencia Administrativo Nº 423/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 545/2014, 17-04-2016 Órden: Administrativo
SEGU... Sentencia Supranacional Nº C-513/04, TJUE, 14-11-2006 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-513/04
Petición de decisión prejudicial: Rechtbank van eerste aanleg te Gent - Bélgica. # Impuesto sobre la renta - Dividendos - Carga tributaria sobre los dividendos de participaciones en sociedades establecidas en otro Estado miembro - No imputación en el Estado de residencia del impuesto sobre la renta retenido en la fuente en otro Estado miembro.Doctrina:Chatziioakeimidou, E.: Dysmenis diakrisi i "oionei periorismos"?, Dikaio Epicheiriseon Etairion 2006 p.1191-1193 (EL)Esposito De Falco, Olimp...
Sentencia Supranacional Nº C-24/12, C-27/12, TJUE, 05-06-2014 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-24/12, C-27/12
Peticiones de decisión prejudicial: Hoge Raad der Nederlanden - Países Bajos. # Libre circulación de capitales - Restricciones - Pago de dividendos de un Estado miembro hacia un territorio de ultramar del mismo Estado - Ámbito de aplicación del Derecho de la Unión - Régimen especial UE-PTU.Doctrina:Smit, Daniël: The Netherlands: pending cases X BV, C-24/12 and TBG Limited, C-27/12: discriminatory taxation of outbound dividends, the Netherlands overseas countries territories and the free...
Tipo general para contribuyen... Tipos de gravamen y cuota integra (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Por cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, se entenderá, la cantidad resultante de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen, con la especialidad de las entidades que apliquen lo dispuesto en el Art. 105 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, la cuota íntegra ve... Impuesto sobre Sociedades NAVARRA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre Sociedades en Navarra (I. Sociedades Navarra) se encuentra regulado en la LF. 26/2016 de 28 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades), y en el DF. 282/1997 de 13 de Oct C.A. Navarra (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades).Se trata de un impuesto directo y personal, que grava la renta de las personas jurídicas y demás entidades.NOVEDAD: Con entrada en vigor el 01/01/2017 se aprueba la LF. 26/2016 de 28 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades), que deroga la ... Tipos impositivos GIPUZKOA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Se entenderá por cuota íntegra del I. Sociedades en Gipuzkoa, la cantidad resultante de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen previsto en el Art. 56 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero. Deberá practicarse retención, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la entidad perceptora, respecto de las rentas previstas en el Art. 49 ,DECRETO FORAL 17/2015, de 16 de junio.Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa Art. 56Tipo general: 2... Tipos de gravamen, retención y cuotas BIZKAIA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Los tipos de gravamen y los tipos de retención en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia, se encuentran regulados en el Art. 56 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, y en el Art. 56 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre. En cuanto a las cuotas, es preciso estar a lo determinado por los Art. 57 - Art. 59. Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia Art. 56 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.Tipo general: 28%.Tipo para microemp... Ver más documentos relacionados
Valoración previa y vinculante de gastos deducibles por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 16/03/2016 NOTA: (...) A efectos de aplicar la presente deducción, el contribuyente podrá solicitar a la Administración tributaria la adopción de acuerdos previos de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo o de innovación tecnológica, conforme a lo previsto en el artículo 91 de la Ley General Tributaria. D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como r... Petición de bonificación obligatoria en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: Tendrán derecho a una bonificación de entre el 50 y el 90 por ciento en la cuota íntegra del impuesto, siempre que así se solicite por los interesados antes del inicio de las obras, los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria tanto de obra nueva como de rehabilitación equiparable a ésta, y no figuren entre los bienes de su inmovilizado.
Tendrán derecho a una bonificación del 50 por ciento en l... Escrito de solicitud de aplicación del régimen especial de tributación para las SOCIMI en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 14/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE PRIMERO. Que la entidad representada se dedica a la actividad económica de [DESCRIPCION], figurando en el IAE media... Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Pago fraccionado. (Establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Modelo 222. Impuesto sobre Sociedades Régimen de consolidación fiscal. (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Tributación de asociación sin ánimo de lucro cuyo fin es el fomento de eventos musicales Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOLa entidad consultante es una asociación sin ánimo de lucro cuyo fin es el fomento de eventos musicales. En la nave que constituye su sede se realizan conciertos, existen cabinas de grabación para grupos musicales y existe un bar.Se desea conocer la tributación por el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido de:1. Los ingresos obtenidos de sus asociados en los conciertos y actividades musicales.2. Los ingresos obtenidos en el bar.3. Los ingresos abonados p... Caso práctico: Tributación de las sociedades cooperativas de trabajo asociado Fecha última revisión: 17/01/2017 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la tributación de las sociedades cooperativas de trabajo asociado.ANÁLISISEl régimen fiscal de las sociedades cooperativas se encuentra regulado en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.Las Cooperativas de trabajo asociado se consideran cooperativas especialmente protegidas, junto con las Cooperativas Agrarias, Cooperativas de Explotación Comunitaria de la Tierra, Cooperativas del Mar y Cooperativas de Consumidores y... Caso práctico: Aplicación del tipo de IVA reducido a determinadas obras de rehabilitación Fecha última revisión: 19/01/2015 PLANTEAMIENTOUn particular ha realizado una obra en su vivienda habitual, de más de dos años de antigüedad, consistente en el cambio de cerramiento de exteriores (sustitución de ventanas) para mejorar el aislamiento térmico de su vivienda.Se pregunta acerca de la las circunstancias necesarias para calificar dicha obra como de rehabilitación así como sobre la posibilidad de aplicar el tipo reducido de IVA.RESPUESTALas obras de cambio de cerramiento en una vivienda ya terminada tributarán ... Caso práctico: Operaciones de fusión. Efectos sobre la compensación de bases imponibles negativas y Reserva para inversiones en Canarias Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa entidad A desarrolla la actividad de explotación de estación de servicios, mientras que la entidad B se dedica al arrendamiento de inmuebles. Ambas entidades están participadas por el mismo socio persona física. A explota la estación de servicios en unos terrenos y locales propiedad de B, que le ha cedido en arrendamiento. La entidad A tiene previsto acometer inversiones necesarias para ampliar y mejorar las instalaciones mediante la construcción de oficinas, talleres, tien... Caso práctico: Transporte de mercancías: gastos deducibles Fecha última revisión: 15/01/2015 PLANTEAMIENTOLa sociedad realiza la actividad de transporte de mercancías por carretera.¿En qué medida son deducibles estos conceptos? y ¿Cómo se justifican?Dietas, desplazamiento, estancia, manutención y todos aquellos generados o producidos en el ejercicio de la actividad cuando se encuentra fuera del domicilio o centro de trabajo.Gastos por relaciones con clientes o proveedores.Compra, consumo, mantenimiento, impuestos, tasas, seguros, etc. de los vehículos destinados o utilizados ... Ver más documentos relacionados
NormativaLey 19/1991, de 6 de junio, art. 4.Ocho.Dos.Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, art: 5, 27, 29, 76 y 89.CuestiónSi el conjunto patrimonial aportado por la consultante (departamento inmobiliario) constituye una rama de actividad conforme a lo dispuesto en el artículo 76.4 de la LIS y si la aportación planteada puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS como aportación no dineraria de rama de actividad.Si los motivos económicos aleg... Resolución Vinculante de DGT, V0882-15, 23-03-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaLIP Ley 19/1991 art. 4CuestiónSi la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.Si la entidad B, tras su transformación en una Sociedad de Inversión Inmobiliaria, deberá tributar al tipo del 1% previsto en el artículo 28.5.c) del TRLIS.S... Resolución Vinculante de DGT, V0320-14, 10-02-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaTRLIS/ R.D. Leg. 4/2004, art. 83, 89.3 y 96.2Cuestión1. Si la entidad B, tras la transformación, tributará en el Impuesto sobre Sociedades al tipo del 1% previsto en el artículo 28.5.c) del TRILIS.2. Si, tras la transformación, la actividad de arrendamiento de inmuebles de naturaleza urbana llevada a cabo por B tendrá la consideración de actividad económica.3. Si, en el supuesto de que A venda la participación en B, la renta positiva derivada de dicha transmisión podrá acoger... Resolución Vinculante de DGT, V1855-06, 18-09-2006 Órgano: Sg De Operaciones Financieras
NormativaLey 35/2003 arts. 3-1, 25-1, 25-2, 35, RD 1777/2004 DA, RD 828/1995 art. 88-I-B-18-4, RDLG 1/1993 art. 45-I-B-20-3, RDLG 4/2004 arts. 28-5-c, 28-5-dCuestión1. Si en el caso de cumplirse los requisitos necesarios para obtener de la CNMV la autorización como sociedad de inversión inmobiliaria, existen requisitos fiscales adicionales a los de la normativa de instituciones de inversión colectiva para acceder a los beneficios tributarios previstos para las sociedades de inversión inmobi... Resolución Vinculante de DGT, V3768-15, 30-11-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V3768-15
NormativaLey 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, art: 27 y 29.CuestiónSi la transformación de la sociedad limitada en sociedad de inversión de capital variable supone la obtención de algún tipo de renta a efectos fiscales en la sociedad que se transforma.Si la transformación de la sociedad limitada en SICAV supondría la obtención de algún tipo de renta en los socios, teniendo en cuenta que no se varía el porcentaje de participación en el capital social de la entidad.DescripciónLa... Ver más documentos relacionados
23% para las pequeñas empresas → No obstante, el tipo de gravamen será del 19% para las pequeñas empresas que tengan la consideración de microempresas.Estos tipos de gravamen (23% / 19%):
Solo podrán aplicarse si el importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo representa al menos el 50% de la base imponible de dicho periodos.
En ningún caso resultarán de aplicación a aquellas entidades que tengan la consideración de entidad patrimonial.
2.- Tributarán al 23%:
Las entidades parcialmente exentas referidas en el Art. 130
Las mutuas de seguros generales y las entidades de previsión social de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.
Las sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley 1/1994 de 11 de Mar (Régimen Jurídico de las Sociedades de Garantía Recíproca).
3.- Tributarán al 17%:
Las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas contempladas en la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del régimen fiscal de las cooperativas, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarán al tipo general que corresponda. → No obstante, las cooperativas de crédito y las cajas rurales tributarán al tipo del 25% por sus resultados cooperativos y extracooperativos.
Las sociedades laborales reguladas por la Ley 44/2015 de 14 de Oct (Sociedades Laborales y Participadas), que destinen, al menos, un 25% de los beneficios obtenidos a la Reserva especial regulada en el Art. 14 de la citada Ley, excepto por lo que se refiere a las rentas derivadas de elementos patrimoniales que no se encuentren afectos a las actividades específicas de la sociedad, que tributarán al tipo general que corresponda. → Será de aplicación, en su caso, el tipo impositivo del 17% en aquellos supuestos en los que el resultado contable sea negativo y la base liquidable sea positiva.
4.- Tributarán al tipo del 10% las entidades que reúnan los requisitos para disfrutar del régimen fiscal establecido en la Ley 10/1996 de 2 de Jul C.A. Navarra (Régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio).
5.- Tributarán al tipo del 1%:
Los fondos de inversión de carácter financiero previstos en la Ley 35/2003 de 4 de Nov (Instituciones de Inversión Colectiva), siempre que el número de partícipes requerido sea como mínimo el previsto en el apdo. 4 del Art. 5 de dicha Ley, esto es, no podrá ser inferior a 100. Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria regulados en la Ley 35/2003 de 4 de Nov (Instituciones de Inversión Colectiva), distintos de los previstos en el punto siguiente, siempre que el número de accionistas o partícipes requerido sea como mínimo el previsto en los artículos 9.4 y 5.4 de la citada Ley (esto es, no inferior a 100) y que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto exclusivo la inversión en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento.
Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria regulados en la Ley 35/2003 de 4 de Nov (Instituciones de Inversión Colectiva) que, además de reunir los requisitos previstos en el punto anterior, desarrollen la actividad de promoción exclusivamente de viviendas para destinarlas a su arrendamiento y cumplan determinadas condiciones (establecidas en la letra c) del apdo. 5 del Art. 51 de la LF. 26/2016 de 28 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades)).
Los fondos de regulación del mercado hipotecario contemplados en el Art. 25 de la Ley 2/1981 de 25 de Mar (Regulación del mercado hipotecario).
6.- Tributarán al tipo del 0% los fondos de pensiones regulados en el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el RDLeg. 1/2002 de 29 de Nov (TR. Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones).
CUADRO - RESUMEN: Tipos de Gravamen Impuesto sobre Sociedades
En el supuesto de contribuyentes que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los ordinales 1 y 2 anteriores, la CUOTA EFECTIVA no podrá ser inferior a la tributación mínima que se define a continuación (Art. 53).
A los efectos de determinar el importe de la tributación mínima, se procederá de la siguiente forma:
1.º Se minorará la base liquidable en el importe resultante de dividir por el tipo de gravamen la suma de las bonificaciones aplicadas en la cuota en el ejercicio.
2.° Sobre el importe obtenido se aplicará el porcentaje del 13%.
Las deducciones para evitar la doble imposición internacional aplicadas en el ejercicio.
Las deducciones por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales, reguladas en el Art. 65.
El 50% de las deducciones por la realización de actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica, reguladas en el LF. 26/2016 de 28 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades)-articulo61. Tratándose de contribuyentes que tributen a los tipos de gravamen establecidos en la letra b) del apdo. 1 del Art. 51, dicho porcentaje será el 100%.
⇒ Lo establecido no será aplicable a las entidades del apdo. 3 del Art. 51 (sociedades fiscalmente protegidas, sociedades laborales) respecto de los resultados a los que se apliquen los tipos de gravamen generales.
Cálculo de la tributación mínima
[ Base liquidable – (Bonificaciones cuota / tipo de gravamen) ] (x) 13%
(-) DDI Internacional
(-) Deducciones por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales.
(-) 50% (100% en caso de pequeña empresa) Deducción I+D+i
= Tributación Mínima
Cuota íntegra, líquida y efectiva
Por CUOTA LÍQUIDA se entiende la cantidad resultante de minorar la cuota íntegra en el importe de las bonificaciones y de las deducciones para evitar la doble imposición jurídica y económica internacional:
Cuota Íntegra - Bonificaciones y Deducciones doble imposición = Cuota Líquida
→ En ningún caso la cuota líquida podrá ser negativa.
Se entenderá por CUOTA EFECTIVA la cantidad resultante de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones por incentivos (Art. 58 a Art. 67)
Cuota Líquida - Deducciones por incentivos = Cuota Efectiva
→ En ningún caso la cuota efectiva podrá ser negativa.
Desde 01/01/1997
LF. 26/2016 de 28 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades)
Ley 10/1996 de 2 de Jul C.A. Navarra (Régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 86 Fecha de Publicación: 17/07/1996 Fecha de entrada en vigor: 18/07/1996 Órgano Emisor: Disposiciones Generales. Leyes Forales D.F. UNICA.
DF. 282/1997 de 13 de Oct C.A. Navarra (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 133 Fecha de Publicación: 05/11/1997 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1997 Órgano Emisor: Disposiciones Generales D.F. Única
Ley Foral 24/1996 de 30 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades)
DEROGADO Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 159 Fecha de Publicación: 31/12/1996 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1997 Órgano Emisor: Disposiciones Generales. Leyes Forales D.F. 2ª.-Entrada en vigor.

References: artículo 91
 artículo 76
 Resolución 
 artículo 28
 Resolución 
 artículo 28
 Resolución 
 Resolución