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APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA C.P.C. Y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega. - ppt descargar
Publicada porAdelita Losada
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APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA C.P.C. Y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega 2
RODOLFO F. MUÑOZ VEGA Contador Público egresado del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Quéretaro. Maestría en Impuesto por la Universidad Autónoma de Querétaro Contador Publico Certificado por examen (EUC) Socio Director de Muñoz Lámbarri y Cía. S.C. Profesor del Posgrado de la Facultad de Contabilidad y Administración la Universidad Autónoma de Querétaro en la Maestría en Impuestos Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Querétaro, A.C. 3
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Capítulo I – Disposiciones generales –Artículos de 1 al 4 Capítulo II – De las deducciones –Artículos de 5 y 6 4
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Capítulo III – Del impuesto del ejercicio, de los pagos provisionales y del crédito fiscal –Sección I – Disposiciones de carácter general (Arts. del 7 al 11) –Sección II – Del acreditamiento del ISR por las Sociedades que consolidan fiscalmente (Arts. del 12 al 14) –Sección III – Del acreditamiento del ISR por los integrantes de las personas morales con fines no lucrativos (Art. 15) 5
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Capítulo IV – De los fideicomisos –Artículo 16 Capítulo V – Del régimen de pequeños contribuyentes –Artículo 17 Capítulo VI – De las obligaciones de los contribuyentes –Artículo 18 Capítulo VII – De las facultades de las autoridades –Artículo 19 Transitorios (21 Artículos) 6
Que es el IETU Impuesto Directo Grava los ingresos de las principales actividades del IVA (Enajenación, Honorarios y Arrendamiento) Donde son deducibles las compras con los requisitos de deducibilidad de ISR Con base en flujo de efectivo A una tasa única para todos (Flat Tax) 7
NATURALEZA DEL IMPUESTO Base más amplia que ISR –Incidir en los que no pagan Gravamen mínimo donde se cause el excedente entre ISR/IETU Substituye al IMPAC Inhibe los fuertes apalancamientos Permite deducir el total de las inversiones 8
OBJETO Grava el flujo remanente de la empresa que es utilizado para retribuir los factores de la producción, deduciendo las erogaciones para la formación bruta del capital (Maquinaria, equipo, terrenos, construcciones e inventarios) 9
SUJETOS (Art. 1 LIETU) - Enajenen Bienes - Presten Servicios Independientes - Otorguen el uso o goce temporal de bienes 10
TASA (Art. 1 LIETU, Transitorio Cuarto) 11
BASE (Art. 2 LIETU) Precio o contraprestación Cantidades que se carguen o cobren por: –Impuestos o derechos (excepto trasladados) –Intereses normales o moratorios –Penas convencionales –Anticipos o depósitos 12
BASE (Art. 2 LIETU) Restituciones por conceptos de: –Anticipos, depósitos, bonificaciones o descuentos recibidos Cantidades recibidas por instituciones de seguros Margen de intermediación financiera Valor de mercado o del avalúo –Operaciones distintas al efectivo Permutas y pagos en especie 13
Elementos de los impuestos La percepción efectiva de los ingresos totales por las personas físicas y las morales residentes en México por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o temporal de bienes 14
DEFINICIONES (Art. 3 LIETU) Enajenación, honorarios y arrendamiento –Las consideradas por la Ley del IVA –Integrantes del sistema financiero Margen de Intermediación financiera Actividad exclusiva: 90% de sus ingresos –Excepto regalías entre partes relacionadas, los intereses de operaciones de financiamiento o mutuo que no se consideren parte del precio y a las operaciones financieras derivadas (Art. 16-A CFF) 15
DEFINICIONES (Art. 3 LIETU) Establecimiento permanente y partes relacionadas –LISR y Tratados Internacionales Ingresos cobrados –Flujo de efectivo de IVA –Exportaciones a crédito, se consideran cobradas a los 12 meses siguientes de haberse efectuado Factor de Actualización –INPC más reciente/INPC más antiguo 16
EXENTOS (Art. 4 LIETU) Federación Entidades Federativas Municipios Órganos Constitucionales Autónomos Entidades Paraestatales (Título III LISR) 17
EXENTOS (Art. 4 LIETU) No afectos al pago de ISR –Partidos políticos (asociaciones y frentes) –Sindicatos –AC o SC con fines científicos, políticos, religiosos o culturales (excepto deportivas – mayores a 25% de su valor en intalaciones) –Cámaras de comercio e industria, colegios de profesionistas, asociaciones patronales, agrupaciones del sector primario –Instituciones que administren fondos o cajas de ahorro –Cooperativas de consumo –Sociedades de la Ley de Ahorro y Crédito Popular –Asociaciones de padres de familia (Ley de Educación) –Sociedades de gestión colectiva (Ley Federal de Derechos de Autor) 18
EXENTOS (Art. 4 LIETU) Personas Morales con fines no lucrativos, autorizadas para recibir donativos deducibles (LISR) Fondos de pensiones y jubilaciones de residentes en el extranjero (Penúltimo párrafo del Art. 179 LISR) Enajenaciones –Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito –Certificados de participación inmobiliaria –Moneda nacional (excepto casa de cambio) Actos accidentales 19
EXENTOS (Art. 4 LIETU) LISR (Art. 81, ultimo párrafo y 109 frac. XXVII) Exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Por cada socio o asociado –PM tope de 20 socios (Límite de 200 SMG) –PF tope de 40 socios (límite de 400 SMG) 20
DEDUCCIONES (Art. 5 LIETU) Erogaciones por la adquisición de bienes, honorarios o arrendamientos –Que se utilicen para las actividades de Ley Erogaciones por la Administración, producción, comercialización y distribución de las actividades de Ley –Que den lugar a los ingresos de Ley No son deducibles –Erogaciones por Sueldos y Salarios (Art. 110 LISR) 21
DEDUCCIONES (Art. 5 LIETU) Contribuciones a cargo pagadas en México –Excepto: IETU, ISR, depósitos en efectivo, aportaciones de seguridad social y las trasladadas IVA/IEPS cuando no tenga derecho a su acreditamiento Aprovechamientos por concesiones o permisos Devoluciones, descuentos, bonificaciones Depósitos o Anticipos que se devuelvan Premios pagados en efectivo por loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas (autorizados por ley) 22
DEDUCCIONES (Art. 5 LIETU) Indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales (pago por ley) Creación de reservas vinculadas a seguros de vida Cantidades que paguen las instituciones de seguro Donativos (Mismos términos que ISR) Pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor 23
DEDUCCION TEMPORAL (Art. Quinto Transitorio) Inversiones nuevas adquiridas –1/Sep/07 y el 31/Dic/07 Deducción adicional en un tercio por año Inversiones nueva: las que se utilicen por primera vez en México 24
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (Art. 6 LIETU) Erogaciones por adquisiciones de actividades gravadas Sean estrictamente indispensables Que hayan sido efectivamente pagadas Cumplan con requisitos de deducibilidad de LISR 25
DECLARACION ANUAL (Art. 7 LIETU) LIETU, se causa por ejercicios –Se pagará mediante declaración anual –Mismo lugar y plazo que para ISR Contribuyentes del Régimen Simplificado –Calcularán y pagarán el LIETU por cada uno de sus integrantes 26
CRÉDITO FISCAL (Art. 11 LIETU) Acreditamiento contra –IETU del ejercicio –Pagos provisionales del IETU –ISR causado en el ejercicio en que se generó –10 ejercicios posteriores Se reconoce su actualización 27
FACTOR DE ACTUALIZACION (Art. 11 LIETU) Primera actualización INPC ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE DETERMINÓ EL CRÉDITO INPC DEL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE DETERMINÓ EL CRÉDITO 28
FACTOR DE ACTUALIZACION (Art. 11 LIETU) Actualización adicional INPC ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE ACREDITARÁ INPC DEL MES EN QUE SE ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ 29
CRÉDITO FISCAL (Art. 11 LIETU) Meses del ejercicio impares –Se considerará como último mes de la primera mitad del ejercicio, el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del ejercicio Si no se acredita pudiéndolo haber hecho, se pierde el derecho Acreditamiento personal del contribuyente Se aplica el crédito sin perjuicio del saldo a favor que se genere por pagos provisionales 30
PAGOS PROVISIONALES (Art. 9 LIETU) Mensuales (mismo plazo que ISR) Contribuyentes del Régimen Simplificado –Realizan pagos provisionales por cuenta de cada uno de sus integrantes Los Fideicomisos (Art. 223 LISR) no realizan pagos provisionales Transitorio en Tasa del pago ( % y %) 31
ACREDITAMIENTOS EN PP (Art. 10 LIETU) Crédito Fiscal (Art. 11 LIETU) Crédito por erogaciones efectivamente pagadas que sean Base Gravable para Sueldos y Salarios y erogaciones pagadas por Aportaciones de Seguridad Social a su cargo Crédito por inversiones pendientes de deducir (Transitorio) Crédito por el pago provisional de ISR Disminución del los pagos efectivamente realizado del IETU 32
Crédito por Base Gravable de Salarios (Art. 10 LIETU) Base gravable de los sueldos –Sueldos, Asimilados y la previsión social gravada Aportaciones de seguridad social –Cuota patronal 33
Crédito por inversiones pendientes de deducir (Art. Sexto Transitorio LIETU) Adquiridas entre el 1/Ene/1998 y el 31/Dic/2007 Valor pendiente de deducir actualizado al 1/Ene/2008 Se multiplica por el factor de.165 (2008) –Transitorio en factor ( % y %) Y se acredita el 5% del resultado durante 10 años Acreditamiento anual y en pagos provisionales 34
Se actualiza este acreditamiento 35
Factor de actualización (Art. Sexto Transitorio LIETU) Acreditamiento anual –Se actualiza el crédito desde Dic-07 hasta sexto mes del ejercicio en que se aplique Acreditamiento en pagos provisionales –Se actualiza el crédito desde Dic-07 hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en que se aplique 36
Crédito por inversiones pendientes de deducir (Art. Sexto Transitorio LIETU) Este acreditamiento deberá efectuarse antes de aplicar el ISR propio No aplica para inversiones deducidas temporalmente (5.- Transitorio) Si antes del 2018 se enajenan las inversiones que originaron el crédito –Ya no se podrá aplicar este crédito No aplica para inversiones pagada con posterioridad al 31/Dic/07 37
PAGOS PROVISIONALES (Art. 9 LIETU) ISR propio –Efectivamente pagado –No aplica el ISR cubierto con acreditamientos o reducciones –Excepto IDE 38
CALCULO ANUAL (Art. 8 LIETU) Ingresos cobrados menos deducciones pagadas 39
CÁLCULO ANUAL (Art. 8 LIETU) Mismas reglas que los pagos provisionales No sea posible acreditar pagos provisionales de IETU –Procede compensación contra ISR –Solicitar Devolución 40
ESCENARIOS ANUALES 41
Comparación ISR vs IETU 42
Tratamientos especiales (Arts. 12 al 17 LIETU) Consolidación Fiscal –Pagan IETU de forma individual Personas morales con fines no lucrativos –Podrán acreditar contra el ISR el IETU efectivamente pagado Fideicomisos –Obligación para la Fiduciaria Pequeños contribuyentes –Estimativa de IETU 43
OBLIGACIONES Y FACULTADES (Arts. 18 y 19 LIETU) Obligaciones: –Llevar contabilidad conforme al CFF y su reglamento –Expedir comprobantes por las actividades que realice –Partes relacionadas, determinar ingresos y deducciones considerando condiciones entre partes independientes –Copropiedades Facultades: –Presuntiva de ingresos –Coeficiente de 54% 44
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Transitorios I.- Entra en vigor el 1 de enero de Se abroga la Ley del Impuesto al Activo 3.- Devolución de Impac pagado 4.- Tasa LIETU % Tasa LIETU % Factores para 2008 y 2009 (0.165 y 0.17) 5.- Deducción adicional de 1/3 por año a partir de 2008 de las inversiones realizadas entre el 1-Sep y el 31-Dic de 2007 (efecto en pagos provisionales) 45
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Transitorios 6.- Deducción del 5% del 0.175% del saldo actualizado pendiente de deducir por año de las inversiones adquiridas entre el Ene/98 y el Dic/2007 (Efecto en pagos provisionales) 7.- Fusión de sociedades 8.- Cuentas por cobrar recuperadas en 2008, no serán ingreso para el IETU 9.- Cuentas por pagar por adquisiciones de bienes, arrendamientos y honorarios de 2007, pagadas en 2008 no son deducibles 46
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Transitorios 10.- y 11.- Exención a las S.C., A.C., SAP que es estén en proceso de regularización de acuerdo a la Ley de Ahorro y Crédito Popular 12.- y 13.-Donatarias y Facilidades 14.-,15.- y 16.- Contribuciones pagadas en 2008 correspondientes a Opción de determinar el ISR propio 47
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) Transitorios 18.- IETU estimado para Repecos 19.- Conveniencia de derogar las disposiciones de honorarios y arrendamiento de la LISR (estudio) 20.- Evaluación de resultados 21.- Declaratoria de concurso mercantil 48
DECRETO POR EL CUAL SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EMPRESARIAL A TASA UNICA D.O.F. 5-Nov-07 49
Decreto 5-Nov-07 Inventarios Pérdidas Fiscales (deducción inmediata) Régimen Simplificado Enajenaciones a plazos Maquiladoras 50
Decreto 5-Nov-07 Operaciones con el público en general Aprovechamientos Opción de acumular ingresos Aportaciones a proyectos cinematográficos Facilidades a personas dedicadas a las artes plásticas 51
Decreto Inventarios Acreditamiento para el LIETU Por 10 ejercicios 52
INFORMACION ADICIONAL 53
COSTO DE LO VENDIDO (Boletín B-3, P-19) Muestra el costo de producción o de adquisición, de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas. 54
GASTOS DE OPERACIÓN (Boletín B-3, P-23) Están constituidos por los gastos de: –Venta Se incurren con los esfuerzos por comercializar bienes o servicios –Administración Se incurren con la administración general de la empresa 55
INGRESOS EXENTOS (ART. 109 LISR) Tiempo extra 50% que no exceda limites legales Exención no mayor de 5 SMGA Excedente paga ISR 56
FONDO DE AHORRO Aportación máxima que no exceda del 13% del salario de cada trabajador Aportación máxima deducible –1.3 SMGA elevado al año (22,586.20) Retiro de aportaciones al término de la relación laboral o una vez por año Fondo para préstamos a los trabajadores Inversión de remanentesen en valores gubernamentales Aportaciones no deducibles si no se cumplen requisitos 57
REQUISITOS PARA QUE LOS TRABAJADORES NO ACUMULEN GASTOS DE PREVISION SOCIAL TRES VARIANTES –SALARIO MAS PREVISION SOCIAL NO REBASE LOS 7SMG –SALARIO BASE MAS PREVISION SOCIAL REBASE LOS 7SMG –SALARIO BASE POR SI SOLO REBASE LOS 7SMG 58
PREVISON SOCIAL -LIMITES 59
NO APLICAN PARA EL LIMITE DE PERSONAS FISICAS Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias Indemnizaciones por riesgo o enfermedad de trabajo Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral Seguros de gastos médicos y de vida Fondos de ahorro 61
COEFICIENTE DE UTILIDAD (LISR ART. 14- F-I) ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES HASTA 5 EJERCICIOS ANTERIORES 62
PAGOS PROVISIONALES (LISR ART. 14 F II y III) 63
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´ Pagos provisionales –Los contribuyentes efectuarán los pagos provisionales del IETU (complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal) –Reflejar el pago en el concepto "IMPUESTO AL ACTIVO/ IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA". "IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA. IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO" (artículo 9, segundo párrafo de la Ley del IETU) 64
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´ Pagos provisionales –Una vez efectuado el pago provisional del IETU –Enviarán la información a que se refiere el listado de conceptos que se contiene en la página de Internet del SAT –El envío de la información se realizará mediante archivo electrónico a través de la página de Internet del SAT –Señalándose además el número de operación proporcionado por la institución bancaria en donde se efectuó el pago y la fecha de presentación 65
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´ Pagos provisionales –En los casos en los que los contribuyentes no hayan determinado impuesto a cargo, se considerará cumplida su obligación cuando hayan enviado la información del listado de conceptos que se contiene en la página de Internet del SAT. –Asimismo, se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los pagos provisionales del IETU, cuando hubiesen realizado el pago del IETU a cargo y enviado la información del listado de conceptos. 66
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´ Pagos provisionales –La información de la determinación del IETU a que se refiere esta regla, se presentará conforme a la siguiente tabla: 67
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´ Pagos Provisionales –Los contribuyentes efectuarán los pagos mensuales del IEPS (Reforma) utilizando el concepto "IEPS POR REFRESCOS Y SUS CONCENTRADOS/IEPS POR JUEGOS CON APUESTAS O SORTEOS" 68
Reglas RMF´07 - IETU Regla Condominios o Asociaciones de Colonos –Tratándose de las cuotas que aporten los propietarios de inmuebles sujetos al régimen de propiedad en condominio o a cualquier otra modalidad –En la que se realicen gastos comunes de conservación y mantenimiento, que se destinen para la constitución o el incremento de los fondos con los cuales se solventan dichos gastos –Sólo se considerará ingreso gravado la parte que se destine a cubrir las contraprestaciones de la persona que tenga a cargo la administración del inmueble. 74
Reglas RMF´07 - IETU Regla Intereses/Arrendamiento Financiero –No se considera que forman parte del precio los intereses derivados de los contratos de arrendamiento financiero. –Los arrendatarios únicamente pueden considerar como deducciones las erogaciones que cubran el valor del bien objeto del arrendamiento financiero. 75
Reglas RMF´07 - IETU Regla Acumulación de ingresos –Tratándose de la exportación de servicios independientes, el plazo de doce meses se empezará a computar a partir del momento en el que se preste el servicio o sea exigible la contraprestación, lo que ocurra primero 76
Reglas RMF´07 - IETU Regla Gastos de mantenimiento en condominio –Se podrán deducir para los efectos del IETU la parte proporcional que les corresponda de los gastos comunes de conservación y mantenimiento efectivamente pagados que se hubieran realizado en relación con el inmueble –Siempre que, además de los requisitos que establece la Ley del IETU, se cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 25 del Reglamento de la Ley del ISR. 77
Reglas RMF´07 - IETU Regla Fondos de pensiones y jubilaciones –Se tendrá por cumplido el requisito que establece el Art. 6, Fracc. I LIETU (Requisito de las deducciones) –Cuando los contribuyentes adquieran bienes, obtengan servicios o el uso o goce temporal de bienes, de las personas morales a que se refiere el artículo 179, penúltimo párrafo de la Ley del ISR 78
Reglas RMF´07 - IETU Regla Requisito para deducción –Se considera que se cumple el requisito relativo a la fecha de expedición de la documentación comprobatoria establecido en el artículo 31, fracción XIX, primer párrafo de la Ley del ISR –Cuando el comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se haya efectivamente pagado la erogación deducible 79
Reglas RMF´07 - IETU Regla Compensación IETU/ISR –Antes de efectuar el acreditamiento anual del ISR propio del ejercicio –Podrán compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate contra el ISR propio que efectivamente se vaya a pagar correspondiente al mismo ejercicio –Hasta por el monto de este último impuesto. 80
Reglas RMF´07 - IETU Regla Compensación IETU/ISR –En este caso, la compensación efectuada se considerará ISR propio efectivamente pagado. –Los contribuyentes que apliquen la opción a que se refiere el párrafo anterior NO podrán acreditar los pagos provisionales de dicho impuesto que hubieran compensado en los términos de esta regla ni solicitar su devolución 81
Reglas RMF´07 - IETU Regla ISR propio –Se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar –El que se entere simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU 82
Reglas RMF´07 - IETU Regla Crédito por Base Gravable de Sueldos y Salarios –Se considerarán el monto del salario mínimo general que efectivamente paguen a sus trabajadores 83
Reglas RMF´07 - IETU Regla Crédito por Base Gravable de Sueldos y Salarios –Sueldos y Salarios por los que no se pague el ISR en los términos del artículo 109 de la Ley del ISR –No se incluirán hasta por su monto exento 84
Reglas RMF´07 - IETU Regla Pagos Provisionales –Arrendadores Contribuyentes con ingresos menores a 10 SMGDF (143, tercer párrafo de la Ley del ISR) Podrán no efectuar pagos provisionales del IETU. 85
Reglas RMF´07 - IETU Regla Pagos Provisionales –Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas (Art. 81, fracción I, último párrafo de la LISR) que hubieran optado por realizar pagos provisionales semestrales del ISR Podrán optar por efectuar pagos provisionales semestrales del IETU. –Fiduciarias (Art. 144, segundo párrafo de la LISR) Podrán optar por efectuar pagos provisionales del IETU en forma cuatrimestral. 86
Reglas RMF´07 - IETU Regla Deducción de Donativos –Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de donativos (Reglas ISR) –Que corresponda al periodo por el que se determine el pago provisional 87
Reglas RMF´07 - IETU Regla Acreditamiento del ISR propio –Los Arrendadores podrán acreditar un monto equivalente a la suma de los pagos provisionales del ISR propio que efectivamente hubieran pagado –Correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último mes por el que efectúen el pago provisional del IETU. 88
Reglas RMF´07 - IETU Regla ISR propio –Los contribuyentes que perciban ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el IETU –También podrán considerar como ISR el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos en el periodo al que corresponda el pago provisional 89
Reglas RMF´07 - IETU Regla ISR propio –El ISR pagado en el extranjero –No podrá ser superior al monto del ISR acreditable en los términos del artículo 6 de la Ley del ISR –Sin que en ningún caso exceda del IETU correspondiente a las operaciones realizadas en el extranjero en el mismo periodo 90
Reglas RMF´07 - IETU Regla Fideicomisos –Para los efectos del escrito a que se refiere mediante el cual la totalidad de los fideicomisarios o, en su caso, fideicomitentes, deben manifestar a la institución fiduciaria que cumplirán por su cuenta con las obligaciones establecidas en la citada Ley –Podrá ser presentado a la institución fiduciaria que corresponda, por los representantes legales de los fideicomisarios o fideicomitentes que cuenten con facultades para ello, según se trate. 91
Reglas RMF´07 - IETU Fideicomisos –La institución fiduciaria presentará el aviso ante las autoridades fiscales –Mediante escrito libre en el que informará que los fideicomisarios o, en su caso, los fideicomitentes cumplirán por su cuenta con las obligaciones establecidas en la Ley del IETU –Indicando nombre, denominación o razón social y la clave en el RFC de cada uno de ellos 92
Reglas RMF´07 - IETU Fideicomisos –Las instituciones fiduciarias podrán diferir los pagos provisionales del IETU por las actividades realizadas a través del fideicomiso –Correspondientes al periodo comprendido del mes de enero de 2008 y hasta el mes en el que se presente el aviso (LIETU) –Sin que exceda del mes de diciembre de 2008 93
Reglas RMF´07 - IETU Regla Obligaciones –De llevar contabilidad (CFF y RCFF) Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales en materia de ISR lleven contabilidad simplificada Podrán cumplir con la obligación a que se refiere dicha fracción llevando la contabilidad simplificada en los términos del CFF y su Reglamento. 94
Reglas RMF´07 - IETU Regla Obligaciones –Arrendadores Que únicamente tengan como erogación deducible, para efectos del IETU, el impuesto predial relacionado con el inmueble Podrán no llevar contabilidad En el caso de que deduzcan otras erogaciones, podrán llevar contabilidad simplificada 95
Reglas RMF´07 - IETU Regla Obligaciones –Se releva a los copropietarios o a los cónyuges, según se trate –De presentar ante las autoridades fiscales el aviso de la designación del representante común –Cuando éste sea el mismo representante que designen o hayan designado para cumplir con las obligaciones de la copropiedad o de la sociedad conyugal en materia del ISR. 96
Reglas RMF´07 - IETU Regla Obligaciones –El representante legal de la sucesión cumplirá con las obligaciones en tanto se dé por finalizada la liquidación de la sucesión. 97
Reglas RMF´07 - IETU Reglas , y –Artículo Tercero Transitorio del IETU –Reglas para solicitar devolución del IMPAC pagado 98
Reglas RMF´07 - IETU Regla Declaratoria de Concurso Mercantil –Para los efectos de los artículos 144, noveno párrafo del CFF y Vigésimo Primero Transitorio de la Ley del IETU –El contribuyente presentará ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal –Escrito libre en el que manifieste La fecha de la notificación de la declaratoria de concurso mercantil decretada por tribunal competente y adjuntará una copia de la resolución en la que se haya decretado tal declaratoria, dentro de los 30 días siguientes a dicha fecha. Descargar ppt "APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA C.P.C. Y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega."
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 RESOLUCIÓN 
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 artículo 179
 artículo 31
 artículo 109
 artículo 6
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