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Timestamp: 2017-08-22 03:19:29+00:00

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ORDEN HAC/573/2003, de 13 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, para el ejercicio 2002, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.
B.O.E. Nº 67 de 19/03/2003
ORDEN HAC/573/2003, de 13 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, para el ejercicio 2002, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaciÃ³n de los mismos y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica.
La Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 19), ha introducido, con vigencia a partir de 1 de enero de 2003 y para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha, determinadas modificaciones en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 10). Dichas modificaciones, sin embargo, no resultan aplicables al impuesto devengado por el perÃ­odo impositivo correspondiente al aÃ±o 2002 que constituye el marco de referencia temporal de la presente Orden. En consecuencia, las remisiones legales y reglamentarias contenidas en esta Orden se realizan a la normativa reguladora del Impuesto vigente hasta 31 de diciembre de 2002.
Desde esta perspectiva temporal, el artÃ­culo 79, apartados 1 y 4 de la Ley 40/1998 establece a cargo de los contribuyentes la obligaciÃ³n de presentar y suscribir declaraciÃ³n por este impuesto, con los lÃ­mites y condiciones que reglamentariamente se establezcan. No obstante, en los apartados 2 y 3 se excluye de la obligaciÃ³n de declarar a los contribuyentes cuyas rentas no superen las cuantÃ­as brutas anuales que, en funciÃ³n del origen o fuente de las rentas, se seÃ±alan en dichos apartados. El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado en el artÃ­culo Ãºnico del Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 9), al desarrollar la obligaciÃ³n de declarar en el artÃ­culo 59, establece las condiciones y lÃ­mites para la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de declarar de los contribuyentes que obtengan rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el artÃ­culo 71 de la Ley del Impuesto o que tengan derecho a deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda, por doble imposiciÃ³n internacional o que realicen aportaciones a Planes de Pensiones o Mutualidades de PrevisiÃ³n Social que reduzcan la base imponible.
Por lo que ataÃ±e a los contribuyentes obligados a declarar, el artÃ­culo 80 de la Ley del Impuesto dispone en su apartado 1 que Ã©stos, al tiempo de presentar su declaraciÃ³n, deberÃ¡n determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, estableciendo, ademÃ¡s, en su apartado 2 que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaciÃ³n se podrÃ¡ fraccionar en la forma que reglamentariamente se determine. A estos efectos, el apartado 2 del artÃ­culo 60 del Reglamento del Impuesto establece que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaciÃ³n se podrÃ¡ fraccionar, sin interÃ©s ni recargo alguno, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraciÃ³n, y la segunda del 40 por 100 restante, en el plazo que determine el Ministro de Hacienda, siendo necesario, para disfrutar de este beneficio, que la declaraciÃ³n se presente dentro del plazo establecido y que Ã©sta no sea una declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n complementaria. Completa la regulaciÃ³n de esta materia el apartado 6 del artÃ­culo 80 de la Ley del Impuesto en el que se establece el procedimiento de solicitud de suspensiÃ³n del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devoluciÃ³n resultante de su cÃ³nyuge.
La regulaciÃ³n de la obligaciÃ³n de declarar se cierra finalmente con los apartados 5 y 6 del artÃ­culo 79 de la Ley del Impuesto y el apartado 5 del artÃ­culo 59 del Reglamento en los que se dispone que la declaraciÃ³n se efectuarÃ¡ en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro Hacienda, quien podrÃ¡ aprobar la utilizaciÃ³n de modalidades simplificadas o especiales de declaraciÃ³n y determinar los lugares de presentaciÃ³n de las mismas, los documentos y justificantes que deben acompaÃ±arlas, asÃ­ como los supuestos y condiciones para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones.
Por lo que se refiere a la declaraciÃ³n correspondiente al ejercicio 2002, debe destacarse que la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 31), ha dado nueva redacciÃ³n a los nÃºmeros 5.o y 6.o y ha introducido un nuevo nÃºmero 7.o en el apartado 1 del artÃ­culo 46 de la Ley del Impuesto, estableciendo dos lÃ­mites mÃ¡ximos e independientes de reducciÃ³n por aportaciones directas y por contribuciones empresariales imputadas de 7.212,15 euros anuales. Ambos lÃ­mites se incrementan para contribuyentes mayores de cincuenta y dos aÃ±os. La aplicaciÃ³n de estas reducciones no podrÃ¡ dar lugar a una base liquidable general negativa.
Asimismo, se eleva a 22.838,46 euros el lÃ­mite de aportaciones anuales mÃ¡ximas a planes de pensiones y mutualidades de previsiÃ³n social constituidos a favor de personas con minusvalÃ­a.
En relaciÃ³n con los aspectos autonÃ³micos del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, cabe seÃ±alar que desde el 1 de enero de 2002, fecha de entrada en vigor del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas, la cesiÃ³n parcial del Impuesto tiene como lÃ­mite mÃ¡ximo el 33 por 100 de la recaudaciÃ³n del impuesto correspondiente a los contribuyentes que residan en el territorio de cada Comunidad AutÃ³noma, de acuerdo con lo establecido en los artÃ­culos 10 y 11 de la Ley OrgÃ¡nica 8/1980, de 22 de septiembre, de FinanciaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas, segÃºn la redacciÃ³n dada a los mismos por la Ley OrgÃ¡nica 7/2001, de 27 de diciembre ("B.O.E." del 31).
La puesta en marcha del nuevo sistema de cesiÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas se llevÃ³ a cabo mediante la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas de rÃ©gimen comÃºn y Ciudades con Estatuto de AutonomÃ­a ("B.O.E." del 31). Esta Ley cumple, entre otros, con el doble objetivo de adaptar la normativa legal del Impuesto al nuevo porcentaje de participaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas y de establecer el alcance de las competencias normativas de las Comunidades AutÃ³nomas en el Impuesto. Por lo que se refiere al primero de dichos objetivos, las modificaciones operadas en la Ley 40/1998 se concretan en los siguientes puntos: aprobaciÃ³n en los artÃ­culos 50 y 61, respectivamente, de las escalas del Impuesto, general y autonÃ³mica o complementaria, aplicables a la base liquidable general ; establecimiento de los tipos de gravamen especiales aplicables sobre la base liquidable especial para determinar el gravamen estatal y autonÃ³mico en los artÃ­culos 53 y 63, respectivamente ; y desagregaciÃ³n de la deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda habitual en dos tramos, uno estatal regulado en el artÃ­culo 55.1 y otro autonÃ³mico o complementario, regulado en el artÃ­culo 64 bis. La determinaciÃ³n de las competencias normativas de las Comunidades AutÃ³nomas en el Impuesto se aborda en el artÃ­culo 38 de Ley 21/2001, conforme al cual y con las especificaciones contenidas en el mismo, Ã©stas pueden asumir competencias normativas sobre: la escala autonÃ³mica aplicable a la base liquidable general ; deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicaciÃ³n de renta, y sobre el tramo autonÃ³mico de la deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda habitual para aumentar o disminuir los porcentajes de deducciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 64 bis 2 de la Ley del Impuesto, con el lÃ­mite mÃ¡ximo de hasta un 50 por 100.
Las Comunidades AutÃ³nomas que en el ejercicio de sus competencias normativas han aprobado deducciones autonÃ³micas aplicables en la declaraciÃ³n correspondiente al ejercicio 2002 por los residentes en sus respectivos territorios en dicho ejercicio son las siguientes:
Comunidad AutÃ³noma de AragÃ³n. Ley 26/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas, ("B.O.A." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 23 de enero de 2002).
Comunidad AutÃ³noma de Illes Balears. Ley 9/1997, de 22 de diciembre, de diversas Medidas Tributarias y Administrativas, ("B.O.C.A.I.B." del 30 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 17 de abril de 1998) ; Ley 6/1999, de 3 de abril, de Directrices de OrdenaciÃ³n Territorial de las Illes Balears y de Medidas Tributarias ("B.O.C.A.I.B." del 17 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 25 de mayo) ; Ley 12/1999, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de FunciÃ³n PÃºblica y EconÃ³micas, ("B.O.C.A.I.B." del 30 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 18 de enero de 2000) y Ley 20/2001, de 21 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de funciÃ³n pÃºblica ("B.O.C.A.I.B." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 16 de enero de 2002).
Comunidad AutÃ³noma de Castilla-La Mancha. Ley 21/2002, de 14 de noviembre, de Medidas Fiscales de apoyo a la familia y a determinados sectores econÃ³micos y de gestiÃ³n tributaria (D.O.C.M. del 25 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 17 de diciembre).
Comunidad AutÃ³noma de Castilla y LeÃ³n. Ley 14/2001, de 28 de diciembre, de Medidas EconÃ³micas, Fiscales y Administrativas, ("B.O.C. y L." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 18 de enero de 2002).
Comunidad AutÃ³noma de CataluÃ±a. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (D.O.G.C. del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 25 de enero de 2002).
Comunidad AutÃ³noma de Extremadura. Ley 8/2002, de 14 de noviembre, de Reforma Fiscal de la Comunidad AutÃ³noma de Extremadura (D.O.E. de 16 de diciembre y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 23 de enero).
Comunidad AutÃ³noma de Galicia. Ley 5/2000, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de RÃ©gimen Presupuestario y Administrativo (D.O.G. del 29 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 18 de enero de 2001) y Ley 3/2002, de 29 de abril, de Medidas de RÃ©gimen Fiscal y Administrativo (D.O.G. del 2 de mayo y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 7 de junio).
Comunidad de Madrid. Ley 14/2001, de 26 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, ("B.O.C.M." del 28 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 5 de marzo de 2002) y Ley 13/2002, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas ("B.O.C.M." del 23 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 5 de marzo de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de la RegiÃ³n de Murcia. Ley 7/2001, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales en Materia de Tributos Cedidos y Tasas Regionales ("B.O.R.M." del 31), por la que se prorrogan para 2002 las deducciones aprobadas por la Ley 7/2000, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias y en Materia de Juego, Apuestas y FunciÃ³n PÃºblica ("B.O.R.M." del 30).
Comunidad AutÃ³noma de La Rioja. Ley 7/2001, de 14 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, ("B.O.R." del 25 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 11 de enero de 2002).
Comunidad Valenciana. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonÃ³mico del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y restantes Tributos cedidos (D.O.G.V. del 31 y "BoletÃ­n
Oficial del Estado" de 7 de abril de 1998) ; Ley 9/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, de GestiÃ³n Administrativa y Financiera y de OrganizaciÃ³n de la Generalitat Valenciana (D.O.G.V. del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 7 de febrero de 2002).
En relaciÃ³n con la escala autonÃ³mica del Impuesto, debe indicarse que ninguna Comunidad AutÃ³noma ha aprobado para el ejercicio 2002 dicha escala, por lo que todos los contribuyentes, con independencia del lugar de su residencia habitual en dicho ejercicio, deberÃ¡n aplicar la escala complementaria contenida en el artÃ­culo 61 de la Ley del Impuesto. Asimismo, dado que ninguna Comunidad AutÃ³noma ha aumentado o disminuido los porcentajes de deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda habitual en el tramo autonÃ³mico, todos los contribuyentes con derecho a esta deducciÃ³n aplicarÃ¡n los porcentajes complementarios incluidos a estos efectos en el artÃ­culo 64 bis 2 de la Ley del Impuesto.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio ("B.O.E." del 7), especifica en su artÃ­culo 37 las personas que deben presentar declaraciÃ³n por este Impuesto tanto en el supuesto de obligaciÃ³n personal como en el de obligaciÃ³n real. Asimismo, el artÃ­culo 38 dispone que la declaraciÃ³n se efectuarÃ¡ en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda quien podrÃ¡, de igual forma, determinar los lugares de presentaciÃ³n de la misma.
El alcance de las competencias normativas de las Comunidades AutÃ³nomas en este Impuesto, cuyo rendimiento estÃ¡ en su totalidad cedido a las mismas, se establece en el artÃ­culo 39 de la precitada Ley 21/2001.
Conforme al contenido de este artÃ­culo, las Comunidades AutÃ³nomas pueden asumir competencias normativas sobre el mÃ­nimo exento, sobre el tipo de gravamen y sobre deducciones y bonificaciones sobre la cuota que no podrÃ¡n suponer una modificaciÃ³n de las reguladas en la normativa estatal. No obstante, dado que ninguna Comunidad AutÃ³noma ha aprobado para el ejercicio 2002 deducciones o bonificaciones de la cuota, ni modificado los importes del mÃ­nimo exento y la escala de gravamen establecidos por la Ley del Impuesto, todos los contribuyentes deberÃ¡n aplicar como importe del mÃ­nimo exento la cifra de 108.182,18 euros contenida en el artÃ­culo 28.2, la escala establecida en el artÃ­culo 30.2 y las deducciones y bonificaciones incluidas en los artÃ­culos 32 y 33, en la redacciÃ³n dada a los comentados artÃ­culos por la Ley 21/2001.
Debe, pues, procederse a la aprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n que deben utilizar los contribuyentes obligados a declarar por el ejercicio 2002. A este respecto, el artÃ­culo 38.5 de la Ley 21/2001 dispone que los modelos de declaraciÃ³n por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas serÃ¡n Ãºnicos, si bien en ellos deberÃ¡n figurar debidamente diferenciados los aspectos autonÃ³micos. En cumplimiento de este mandato legal, en la presente Orden se procede a la aprobaciÃ³n de modelos de declaraciÃ³n Ãºnicos que podrÃ¡n utilizar todos los contribuyentes, cualquiera que sea la Comunidad AutÃ³noma en la que hayan tenido su residencia en el ejercicio 2002 y en los que los aspectos autonÃ³micos figuran debidamente diferenciados. En este sentido, la experiencia gestora de las Ãºltimas campaÃ±as aconseja mantener, tanto los dos modelos de autoliquidaciÃ³n que se han venido utilizando en los anteriores ejercicios: el general u ordinario, aplicable, con carÃ¡cter general, a todos los contribuyentes y el simplificado, que podrÃ¡n utilizar los contribuyentes cuyas rentas, con independencia de su cuantÃ­a, provengan exclusivamente de las fuentes que se relacionan en la presente Orden, como el procedimiento de presentaciÃ³n de las declaraciones, incluida la vÃ­a telemÃ¡tica.
No obstante, con objeto de conseguir una mayor eficacia y de facilitar a los contribuyentes la presentaciÃ³n de sus declaraciones sin merma de las garantÃ­as exigibles en el cumplimiento de esta obligaciÃ³n tributaria, en la presente campaÃ±a no serÃ¡ necesario adherir las etiquetas identificativas en los modelos de declaraciÃ³n que se generen informÃ¡ticamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Con este mismo propÃ³sito, en la presente campaÃ±a las declaraciones efectuadas a travÃ©s de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, cuyos resultados sean a devolver o negativo, es decir, sin ingreso, podrÃ¡n presentarse de forma inmediata en el mismo acto de su confecciÃ³n a travÃ©s de la intranet de la mencionada Agencia. A tal efecto, una vez confeccionada la declaraciÃ³n, se entregarÃ¡n al contribuyente impresos los ejemplares para el interesado de su declaraciÃ³n, asÃ­ como una hoja resumen de la declaraciÃ³n que contendrÃ¡ los datos mÃ­nimos que se especifican en esta Orden y que servirÃ¡ como ejemplar para la AdministraciÃ³n de dicha declaraciÃ³n. La entrega en las mencionadas oficinas de la hoja resumen, debidamente firmada por el contribuyente, tendrÃ¡ la consideraciÃ³n de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n a todos los efectos.
Asimismo, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria podrÃ¡ remitir a los contribuyentes sus datos fiscales en formato de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n junto con una hoja resumen de la declaraciÃ³n y del documento de ingreso o devoluciÃ³n. En estos casos, siempre que el contenido de los citados documentos refleje la situaciÃ³n tributaria del contribuyente a efectos del Impuesto sobre la Renta de la Personas FÃ­sicas, la hoja resumen de la declaraciÃ³n-documento de ingreso o devoluciÃ³n, debidamente suscrita por el contribuyente, serÃ¡ vÃ¡lida y tendrÃ¡ la consideraciÃ³n de declaraciÃ³n a efectos de su presentaciÃ³n.
Finalmente, la aprobaciÃ³n del Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 21) por el que se desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, tiene su incidencia tambiÃ©n en el Ã¡mbito del Impuesto sobre el Patrimonio, ya que en base al mismo se posibilita en esta Orden la presentaciÃ³n de declaraciones por este Impuesto en nombre de terceros.
Por todo ello, haciendo uso de las autorizaciones a que se ha hecho anteriormente referencia, y de acuerdo con lo establecido en el artÃ­culo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril, de ReestructuraciÃ³n de los Departamentos Ministeriales ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 28), en cuya virtud corresponde al Ministerio de Hacienda el ejercicio de las competencias hasta ahora atribuidas al Ministerio de EconomÃ­a y Hacienda, a travÃ©s de los Ã³rganos a que se refiere el apartado 1 del citado artÃ­culo, asÃ­ como de las restantes que tengo conferidas, dispongo:
Primero. Obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 79 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, y en el artÃ­culo 59 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, los contribuyentes estarÃ¡n obligados a presentar y suscribir declaraciÃ³n por este Impuesto, con los lÃ­mites y condiciones establecidos en dichos artÃ­culos.
2. No obstante, no tendrÃ¡n que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributaciÃ³n individual o conjunta:
a) Rendimientos del trabajo, con el lÃ­mite de 21.035,42 euros brutos anuales.
b) Rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenciÃ³n o ingreso a cuenta, con el lÃ­mite conjunto de 1.502,53 euros brutos anuales.
c) Rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el artÃ­culo 71 de la Ley del Impuesto con el lÃ­mite de 300,51 euros anuales, siempre que dichas rentas procedan de un Ãºnico inmueble.
d) Rendimientos de capital mobiliario no sujetos a retenciÃ³n derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisiciÃ³n de viviendas de protecciÃ³n oficial o de precio tasado, con el lÃ­mite conjunto de 601,01 euros brutos anuales.
No tendrÃ¡n que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos del trabajo, de capital, o de actividades profesionales, asÃ­ como ganancias patrimoniales, con el lÃ­mite conjunto de 601,01 euros brutos anuales.
3. El lÃ­mite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior serÃ¡ de 7.813,16 euros brutos anuales para los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo en los siguientes supuestos:
a) Cuando procedan de mÃ¡s de un pagador. No obstante, aunque los rendimientos del trabajo procedan de mÃ¡s de un pagador, si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantÃ­a, no superan en su conjunto la cantidad de 601,01 euros brutos anuales el lÃ­mite serÃ¡ de 21.035,42 euros brutos anuales.
b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cÃ³nyuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artÃ­culo 7, pÃ¡rrafo k) de la Ley del Impuesto.
c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no estÃ© obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el artÃ­culo 71 del Reglamento del Impuesto.
4. EstarÃ¡n obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda, por doble imposiciÃ³n internacional o que realicen aportaciones a Planes de Pensiones o Mutualidades de PrevisiÃ³n social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
5. La presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, en los supuestos en que exista obligaciÃ³n de efectuarla, serÃ¡ necesaria para obtener devoluciones por razÃ³n de los pagos a cuenta efectuados, incluida a estos efectos la deducciÃ³n correspondiente al programa PREVER a que se refiere la Ley 39/1997, de 8 de octubre, por la que se aprueba el Programa PREVER para la modernizaciÃ³n del parque de vehÃ­culos automÃ³viles, el incremento de la seguridad vial y la defensa y protecciÃ³n del medio ambiente ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 10).
Segundo. Modalidades de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas son de dos modalidades:
1. DeclaraciÃ³n simplificada que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente Orden, podrÃ¡n utilizar los contribuyentes cuyas rentas, con independencia de su cuantÃ­a, provengan de alguna de las siguientes fuentes y conceptos:
e) Ganancias y pÃ©rdidas patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en Instituciones de InversiÃ³n Colectiva sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta, asÃ­ como de premios sujetos a retenciÃ³n o ingreso a cuenta obtenidos por la participaciÃ³n en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
f) Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisiÃ³n de la vivienda habitual del contribuyente cuando el importe total obtenido se reinvierta en la adquisiciÃ³n de una nueva vivienda habitual, en las condiciones establecidas en el artÃ­culo 39 del Reglamento del Impuesto.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los pÃ¡rrafos anteriores, no podrÃ¡n presentar declaraciÃ³n simplificada:
2. DeclaraciÃ³n ordinaria que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente orden, es aplicable con carÃ¡cter general a todos los contribuyentes, y cuyo uso es obligatorio para aquÃ©llos que no puedan utilizar el modelo simplificado.
Tercero. Obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio.
De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, estarÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n por este Impuesto:
a) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaciÃ³n personal, cuando su base imponible, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 108.182,18 euros o cuando, no dÃ¡ndose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 601.012,10 euros.
De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5.1.a) de la Ley 19/1991, cuando un residente en territorio espaÃ±ol pase a tener su residencia en otro paÃ­s podrÃ¡ optar por seguir tributando por obligaciÃ³n personal en EspaÃ±a.
La opciÃ³n deberÃ¡ ejercitarse mediante la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n por obligaciÃ³n personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio espaÃ±ol.
b) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaciÃ³n real, cualquiera que sea el valor de su patrimonio neto.
Cuarto. AprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Se aprueban los modelos de declaraciÃ³n simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las
Personas FÃ­sicas, y del Impuesto sobre el Patrimonio y los documentos de ingreso o devoluciÃ³n, consistentes en:
a) Declaraciones de los Impuestos sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y sobre el Patrimonio:
Modelo D-101. DeclaraciÃ³n simplificada del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas que se reproduce en el Anexo I de la presente Orden.
Modelo D-100. DeclaraciÃ³n ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas que se reproduce en el Anexo II de la presente Orden.
Modelo D-714. DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio que se reproduce en el Anexo III de la presente Orden. Cada una de las pÃ¡ginas de dicho modelo consta de tres ejemplares: dos para la AdministraciÃ³n y uno para el interesado.
b) Documentos de ingreso o devoluciÃ³n que se reproducen en el anexo IV de la presente Orden con el siguiente detalle:
Modelo 100. Documento de ingreso o devoluciÃ³n de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. Este documento serÃ¡ vÃ¡lido tanto para la declaraciÃ³n simplificada como para la declaraciÃ³n ordinaria. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en este documento serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 109.
Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. Este documento serÃ¡ vÃ¡lido tanto para la declaraciÃ³n simplificada como para la declaraciÃ³n ordinaria. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en este documento serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 119.
Modelo 714. Documento de ingreso de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en este documento serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 713.
2. Se aprueban los sobres de retorno, que figuran en el anexo V y que se relacionan a continuaciÃ³n:
a) Sobre de retorno de las declaraciones, simplificada y ordinaria, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
b) Sobre de retorno de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio.
c) Sobre de retorno "Programa de ayuda" de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio que se generen mediante el mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
Quinto. Plazo de presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
El plazo de presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, cualquiera que sea el resultado de la cuota diferencial y el procedimiento elegido para su presentaciÃ³n, serÃ¡ el comprendido entre el 2 de mayo y el 30 de junio de 2003, ambos inclusive.
Todo ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo pÃ¡rrafo del nÃºmero 2 del apartado duodÃ©cimo de esta Orden.
Sexto. Forma de presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, asÃ­ como el correspondiente documento de ingreso o devoluciÃ³n, se presentarÃ¡n con arreglo a los modelos que correspondan de los aprobados en esta Orden, firmados por el declarante y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.
En el caso de declaraciÃ³n conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, la declaraciÃ³n serÃ¡ suscrita y presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuarÃ¡n en representaciÃ³n de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en ella, en los tÃ©rminos del artÃ­culo 44 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 31).
2. SerÃ¡n vÃ¡lidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos de los modelos y sobres aprobados en el apartado cuarto de esta Orden, se generen exclusivamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado, a estos efectos, por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
La Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria podrÃ¡ remitir a los contribuyentes sus datos fiscales en formato de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n acompaÃ±ados de una hoja resumen de la declaraciÃ³n-documento de ingreso o devoluciÃ³n que se ajustarÃ¡ al modelo que se aprueba en el anexo VI de esta Orden.
En estos casos, siempre que el contenido de los documentos citados en el pÃ¡rrafo anterior refleje la situaciÃ³n tributaria del contribuyente a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, serÃ¡ vÃ¡lida y tendrÃ¡ la consideraciÃ³n de declaraciÃ³n la hoja resumen de la declaraciÃ³n-documento de ingreso o devoluciÃ³n debidamente suscrita por el contribuyente, donde deberÃ¡ hacer constar, si procede, su asignaciÃ³n tributaria y el cÃ³digo cuenta cliente.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior, los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n prevalecerÃ¡n sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n tributaria.
Las mencionadas declaraciones deberÃ¡n presentarse en los sobres de retorno a que se refiere la letra c) del nÃºmero 2 del apartado cuarto de la presente Orden.
3. Las declaraciones efectuadas a travÃ©s de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, cuyo resultado sea a devolver, con solicitud de la devoluciÃ³n o con renuncia a la misma, o negativo, podrÃ¡n presentarse, a opciÃ³n del contribuyente, en dicho acto en las citadas oficinas para su inmediata transmisiÃ³n a travÃ©s de la intranet de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
TambiÃ©n podrÃ¡n presentarse de esta forma las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas de cÃ³nyuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensiÃ³n del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devoluciÃ³n, siempre que el resultado final de sus declaraciones sea a devolver o negativo.
A tal efecto, una vez confeccionada la declaraciÃ³n, se entregarÃ¡n al contribuyente impresos los ejemplares para el interesado de su declaraciÃ³n, asÃ­ como dos ejem plares, para la AdministraciÃ³n y para el interesado, de la hoja resumen de su declaraciÃ³n-documento de devoluciÃ³n que se ajustarÃ¡ al modelo que se aprueba en los Anexos VII A y VII B de esta Orden, segÃºn proceda.
La entrega en las citadas oficinas del ejemplar para la AdministraciÃ³n de la mencionada hoja resumen de la declaraciÃ³n-documento de devoluciÃ³n, debidamente firmada por el contribuyente, tendrÃ¡ la consideraciÃ³n de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n. A estos efectos, se entregarÃ¡ al contribuyente, ademÃ¡s de la citada hoja resumen de la declaraciÃ³n, otra hoja con los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 100, en el que se dejarÃ¡ constancia de la transmisiÃ³n de la declaraciÃ³n a travÃ©s de la intranet de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, mediante un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres.
Este procedimiento podrÃ¡ ser igualmente aplicable a las declaraciones efectuadas en las oficinas habilitadas por las Comunidades AutÃ³nomas para la prestaciÃ³n del mencionado servicio de ayuda y que se presenten en las mismas para su posterior transmisiÃ³n por Internet.
4. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaciÃ³n la imputaciÃ³n de rentas en el rÃ©gimen de transparencia fiscal internacional a que se refiere el artÃ­culo 75 de la Ley del Impuesto deberÃ¡n presentar, junto con el ejemplar para la AdministraciÃ³n de la declaraciÃ³n, un documento en el que consten los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espaÃ±ol:
- Nombre o razÃ³n social y lugar del domicilio social.
- RelaciÃ³n de administradores.
- Balance y Cuenta de PÃ©rdidas y Ganancias.
- JustificaciÃ³n de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser imputada.
SÃ©ptimo. Lugar de presentaciÃ³n e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Los contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o por el Impuesto sobre el Patrimonio deberÃ¡n determinar la deuda tributaria que corresponda por estos impuestos e ingresar, en su caso, los importes resultantes en el Tesoro PÃºblico al tiempo de presentar las respectivas declaraciones. Todo ello, sin perjuicio de lo establecido en el apartado octavo de la presente Orden para los casos de fraccionamiento del pago resultante de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y para los supuestos de solicitud de suspensiÃ³n del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devoluciÃ³n resultante de su cÃ³nyuge.
2. Declaraciones positivas del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. La presentaciÃ³n y realizaciÃ³n del ingreso resultante de estas autoliquidaciones podrÃ¡ efectuarse en la entidad de depÃ³sito que presta el servicio de caja en cualquier DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, asÃ­ como en cualquier entidad colaboradora (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crÃ©dito) sita en territorio espaÃ±ol.
3. Declaraciones a devolver por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. La presentaciÃ³n de las mencionadas declaraciones a devolver se podrÃ¡ efectuar tanto en cualquier DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o Administraciones de la misma, como en cualquier oficina sita en territorio espaÃ±ol de la entidad colaboradora en la que se desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, haciendo constar, en ambos casos, el CÃ³digo Cuenta Cliente (C.C.C.) que identifique la cuenta a la que deba realizarse la transferencia.
TambiÃ©n podrÃ¡n presentarse estas declaraciones en las oficinas habilitadas por las Comunidades AutÃ³nomas para la confecciÃ³n de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
Cuando el contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora o concurra alguna otra circunstancia que lo justifique, se harÃ¡ constar dicho extremo acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Administrador o Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podrÃ¡ ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n que proceda mediante la emisiÃ³n de cheque nominativo del Banco de EspaÃ±a.
4. Declaraciones negativas del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y declaraciones en las que se renuncie a la devoluciÃ³n en favor del Tesoro PÃºblico. Estas declaraciones se presentarÃ¡n bien directamente ante cualquier DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, o por correo certificado, dirigido a la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.
5. Declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas de cÃ³nyuges no separados legalmente en las que, al amparo de lo dispuesto en el artÃ­culo 80.6 de la Ley del Impuesto, uno de ellos solicite la suspensiÃ³n del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devoluciÃ³n. Las declaraciones correspondientes a ambos cÃ³nyuges deberÃ¡n presentarse de forma simultÃ¡nea y conjuntamente en el lugar que corresponda de los mencionados en los nÃºmeros 2 y 3 anteriores en funciÃ³n de que el resultado final de alguna de sus declaraciones como consecuencia de la aplicaciÃ³n del mencionado procedimiento sea positivo o a devolver.
Si el resultado final de las mencionadas declaraciones fuera negativo, ambas se presentarÃ¡n en los lugares indicados en el nÃºmero 4 anterior.
6. Declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio.
La declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio deberÃ¡ presentarse, en su caso, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en el mismo lugar que esta Ãºltima. En los supuestos en que la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas sea negativa o se renuncie a la devoluciÃ³n en favor del Tesoro PÃºblico y la correspondiente al Impuesto sobre el Patrimonio sea positiva, ambas deberÃ¡n presentarse en el lugar en el que se efectÃºe el ingreso de Ã©sta Ãºltima, de acuerdo con lo dispuesto en el nÃºmero 2 del presente apartado.
No obstante, si la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio es positiva, podrÃ¡ presentarse independientemente y en diferente lugar que la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas cuando esta Ãºltima no comporte la obligaciÃ³n de realizar ningÃºn ingreso ni tampoco se solicite en la misma ninguna devoluciÃ³n y deba presentarse conjuntamente con la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas correspondiente al cÃ³nyuge del declarante por haberse acogido ambos cÃ³nyuges, a efectos de este Ãºltimo
Impuesto, al procedimiento de solicitud de suspensiÃ³n del ingreso de la deuda, sin intereses de demora, a que se refiere el artÃ­culo 80.6 de la Ley del Impuesto.
En aquellos casos en que no se presente declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio deberÃ¡ presentarse en los lugares recogidos en el nÃºmero 2 del presente apartado si el resultado de esta declaraciÃ³n es positivo, o bien directamente, en cualquier DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, o por correo certificado dirigido a la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante si el resultado es negativo.
7. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio sujetos por obligaciÃ³n personal que tengan su residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante el plazo a que se refiere el apartado quinto de esta Orden podrÃ¡n, ademÃ¡s, realizar el ingreso o solicitar la devoluciÃ³n por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas asÃ­ como el ingreso por el Impuesto sobre el Patrimonio en las oficinas situadas en el extranjero de las entidades de depÃ³sito autorizadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria para actuar como colaboradoras para la realizaciÃ³n de estas operaciones.
TratÃ¡ndose de declaraciones de cÃ³nyuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensiÃ³n del ingreso y el otro la renuncia al cobro de la devoluciÃ³n, ambas declaraciones se presentarÃ¡n conjunta y simultÃ¡neamente en cualquiera de las citadas oficinas autorizadas. En todo caso, las declaraciones se dirigirÃ¡n a la Ãºltima DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n tuvieron o tengan su residencia habitual.
8. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 7 de julio), presentarÃ¡n su declaraciÃ³n de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 1 de octubre).
Octavo. Fraccionamiento del pago resultante de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 60.2 del Reglamento del Impuesto, los contribuyentes podrÃ¡n fraccionar, sin interÃ©s ni recargo alguno, el importe del ingreso de la cuota diferencial resultante de su autoliquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraciÃ³n, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el dÃ­a 5 de noviembre de 2003, inclusive.
En los supuestos en que, al amparo de lo establecido en el artÃ­culo 80.6 de la Ley del Impuesto, la solicitud de suspensiÃ³n del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n realizada por un cÃ³nyuge no alcance la totalidad de dicho importe, el resto de la deuda tributaria podrÃ¡ fraccionarse en los tÃ©rminos establecidos en el pÃ¡rrafo anterior.
En todo caso, para disfrutar de este beneficio serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n se presente dentro del plazo establecido en el apartado quinto de esta Orden. No podrÃ¡ fraccionarse segÃºn el procedimiento establecido en este apartado, el ingreso de las declaraciones-liquidaciones complementarias.
Noveno. DomiciliaciÃ³n del segundo plazo.
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado decimocuarto de esta Orden, los contribuyentes que hayan fraccionado el pago resultante de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas podrÃ¡n efectuar la domiciliaciÃ³n del 40 por 100 correspondiente al segundo plazo en la entidad colaboradora en que efectÃºen el ingreso del primer plazo, cumplimentando a tal efecto el espacio correspondiente a la domiciliaciÃ³n del segundo plazo del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 100.
Dicha cumplimentaciÃ³n servirÃ¡ de justificante de la orden de adeudo en cuenta para la entidad colaboradora, la cual el dÃ­a 5 de noviembre de 2003 procederÃ¡, en su caso, a cargar en cuenta el importe consignado ingresÃ¡ndolo inmediatamente en la cuenta restringida de colaboraciÃ³n en la recaudaciÃ³n de los tributos.
Posteriormente, la entidad colaboradora remitirÃ¡ al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo VIII de esta Orden, que servirÃ¡ como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro PÃºblico.
2. Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, deberÃ¡n efectuar directamente el ingreso de dicho plazo en cualquier oficina situada en territorio espaÃ±ol de estas entidades (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crÃ©dito) o en la entidad de depÃ³sito que presta el servicio de caja en cualquier DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, hasta el dÃ­a 5 de noviembre de 2003, inclusive, mediante la presentaciÃ³n del modelo 102 debidamente cumplimentado.
DÃ©cimo. UtilizaciÃ³n de las etiquetas identificativas.
1. El contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y por el Impuesto sobre el Patrimonio que deba suscribir la respectiva declaraciÃ³n, deberÃ¡ adherir las etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto.
Cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deberÃ¡ consignarse el NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.) en el espacio reservado al efecto, acompaÃ±ando a los "Ejemplares para la AdministraciÃ³n" fotocopia del documento acreditativo de dicho nÃºmero.
En el caso de declaraciÃ³n conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas correspondiente a una unidad familiar integrada por ambos cÃ³nyuges, cada uno de ellos deberÃ¡ adherir sus correspondientes etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto. Si alguno de los cÃ³nyuges o ambos carecen de etiquetas identificativas, deberÃ¡n consignar el respectivo NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.), en los espacios reservados al efecto, acompaÃ±ando a los "Ejemplares para la AdministraciÃ³n" fotocopia o fotocopias del respectivo documento acreditativo de dicho nÃºmero.
2. No obstante lo anterior, no serÃ¡ preciso adherir las etiquetas identificativas en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y sobre el Patrimonio que se generen informÃ¡ticamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
UndÃ©cimo. Ãmbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas podrÃ¡ ser efectuada por los contribuyentes de este impuesto.
a) Los contribuyentes que deban acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en los propios modelos oficiales de declaraciÃ³n.
En particular, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n los contribuyentes que deban acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n los documentos que se indican en el nÃºmero 4 del apartado sexto de esta Orden.
Tampoco podrÃ¡ presentarse la declaraciÃ³n por esta vÃ­a en aquellos casos en que, resultando la declaraciÃ³n a devolver, se solicite la devoluciÃ³n mediante cheque cruzado o nominativo del Banco de EspaÃ±a.
b) Los contribuyentes que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 7 de julio).
c) Los contribuyentes que incumplan alguna de las condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones establecidas en el apartado duodÃ©cimo de esta Orden.
2. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio podrÃ¡ ser efectuada por los sujetos pasivos a que se refiere el apartado tercero de esta Orden.
No obstante lo anterior, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n los sujetos pasivos que incumplan alguna de las condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones establecidas en el apartado duodÃ©cimo de esta Orden.
3. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado sÃ©ptimo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 28), podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
4. A partir del 30 de abril de 2004, no se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2002.
Transcurrida dicha fecha, deberÃ¡ efectuarse la presentaciÃ³n de las citadas declaraciones mediante el correspondiente modelo de impreso.
DuodÃ©cimo. Condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Requisitos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones estarÃ¡ sujeta a las siguientes condiciones:
a) El declarante deberÃ¡ disponer de NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.).
En el caso de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, ambos deberÃ¡n disponer del respectivo NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.).
b) El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III, VI y VII de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 29), y en el anexo II de la Orden de 10 de abril de 2001 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2000 ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 17).
En el caso de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, ambos deberÃ¡n haber obtenido el correspondiente certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.
c) Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.
d) Para efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio, se deberÃ¡ utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir.
Este programa de ayuda podrÃ¡ ser el programa para la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o para la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2002 desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.
Asimismo, los declarantes que opten por esta modalidad de presentaciÃ³n deberÃ¡n tener en cuenta las normas tÃ©cnicas que se requieren para efectuar la citada presentaciÃ³n y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
2. Simultaneidad del ingreso y la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n. TratÃ¡ndose de declaraciones a ingresar, la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n deberÃ¡ realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma.
No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tÃ©cnicas que impidan efectuar la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso, podrÃ¡ realizarse dicha transmisiÃ³n telemÃ¡tica hasta el segundo dÃ­a hÃ¡bil siguiente al del ingreso.
3. PresentaciÃ³n de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalÃ­as de tipo formal en la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, dicha circunstancia se pondrÃ¡ en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaciÃ³n.
Decimotercero. Procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Si se trata de declaraciones a ingresar (Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas e Impuesto sobre
el Patrimonio), el procedimiento a seguir para su presentaciÃ³n serÃ¡ el siguiente:
a) El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la entidad colaboradora por vÃ­a telemÃ¡tica o acudiendo a sus oficinas, o bien personÃ¡ndose en la entidad de depÃ³sito que presta el servicio de caja en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en cuya circunscripciÃ³n tenga el domicilio fiscal el contribuyente, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
- N.I.F. del contribuyente o sujeto pasivo (9 caracteres).
- Ejercicio fiscal (2 Ãºltimos dÃ­gitos).
- PerÃ­odo = 0A (cero A).
- Documento de ingreso o devoluciÃ³n = 100.
- Documento de ingreso = 714.
- Tipo de autoliquidaciÃ³n = "I" Ingreso.
- Importe a ingresar (deberÃ¡ ser mayor que cero).
- OpciÃ³n 1: No fracciona el pago.
- OpciÃ³n 2: SÃ­ fracciona el pago y no domicilia el segundo plazo.
- OpciÃ³n 3: SÃ­ fracciona el pago y sÃ­ domicilia el segundo plazo, en las condiciones establecidas en el apartado noveno de esta Orden.
La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignarÃ¡ al contribuyente un NÃºmero de Referencia Completo (NRC) que generarÃ¡ informÃ¡ticamente mediante un sistema criptogrÃ¡fico que relacione de forma unÃ­voca el NRC con el importe a ingresar.
Al mismo tiempo, remitirÃ¡ o entregarÃ¡, segÃºn la forma de transmisiÃ³n de los datos, un recibo que contendrÃ¡ como mÃ­nimo, los datos seÃ±alados en el Anexo IX de esta Orden.
b) El declarante, una vez realizada la operaciÃ³n anterior y obtenido el NRC correspondiente se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n:
https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir introducirÃ¡ el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
c) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.
En el caso de declaraciÃ³n conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas formulada por ambos cÃ³nyuges, deberÃ¡ seleccionar adicionalmente el certificado correspondiente al cÃ³nyuge, con objeto de generar tambiÃ©n la firma electrÃ³nica de este Ãºltimo.
d) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de la presentaciÃ³n.
En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada se mostrarÃ¡n en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) y la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generÃ³ el fichero o repitiendo la presentaciÃ³n si el error fuese ocasionado por otro motivo.
El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada asÃ­ como el documento de ingreso o devoluciÃ³n (modelo 100) o el documento de ingreso (modelo 714) debidamente validado con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
2. Si el resultado de la declaraciÃ³n es negativo, (Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas e Impuesto sobre el Patrimonio), con solicitud de devoluciÃ³n o con renuncia a la devoluciÃ³n en favor del Tesoro PÃºblico, (Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas), se procederÃ¡ como sigue:
a) El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: https://aeat.es.
SeleccionarÃ¡ el concepto fiscal y el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir.
b) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.
c) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de la presentaciÃ³n.
3. Declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas correspondientes a cÃ³nyuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensiÃ³n del ingreso y el otro la renuncia al cobro de la devoluciÃ³n. Si alguno de los cÃ³nyuges opta por el procedimiento de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n, la declaraciÃ³n correspondiente al otro deberÃ¡ presentarse tambiÃ©n por este procedimiento con arreglo a lo establecido en los nÃºmeros 1 Ã³ 2 anteriores, segÃºn sea el resultado final de cada una de dichas declaraciones.
4. TambiÃ©n podrÃ¡ ser presentada por vÃ­a telemÃ¡tica, de acuerdo con lo previsto en los apartados undÃ©cimo y duodÃ©cimo y en los nÃºmeros anteriores de este apartado y con las especialidades que se establezcan en la pÃ¡gina web de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, la hoja resumen de la declaraciÃ³n-documento de ingreso o devoluciÃ³n a que se refiere el nÃºmero 2 del apartado sexto de esta Orden.
En particular, deberÃ¡n tenerse en cuenta las siguientes especialidades:
- En el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de esta hoja resumen de la declaraciÃ³n-documento de ingreso o devoluciÃ³n serÃ¡ necesario consignar el nÃºmero de referencia que conste en la citada hoja resumen remitida por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
- Cuando sea aceptada la hoja resumen de la declaraciÃ³n-documento de ingreso o devoluciÃ³n, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria devolverÃ¡ en pantalla al presentador los datos de la referida hoja validados con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de la presentaciÃ³n.
Decimocuarto. DomiciliaciÃ³n del segundo plazo de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas presentadas por vÃ­a telemÃ¡tica.
Cuando los contribuyentes presenten por vÃ­a telemÃ¡tica la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y, ademÃ¡s de fraccionar el importe del ingreso de la cuota resultante de su autoliquidaciÃ³n, opten por domiciliar el segundo plazo, serÃ¡ la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria quien comunique dicha domiciliaciÃ³n a la entidad colaboradora seÃ±alada por el contribuyente en el documento de ingreso o devoluciÃ³n.
Posteriormente, la entidad colaboradora remitirÃ¡ al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo IX de esta Orden, que servirÃ¡ como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro PÃºblico.
Decimoquinto. Lugar de presentaciÃ³n e ingreso de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio en impreso por contribuyentes que presenten por vÃ­a telemÃ¡tica la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
Los contribuyentes que efectÃºen la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y que estando obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio no opten por su presentaciÃ³n telemÃ¡tica, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n de este Ãºltimo Impuesto en los lugares recogidos en el nÃºmero 6 del apartado sÃ©ptimo de esta Orden si el resultado de la declaraciÃ³n es positivo, o bien directamente, o por correo certificado, ante la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, si el resultado es negativo.
(VER IMÃGENES, PÃGINAS 10680 A 10768)

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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