Source: http://www.autora.sk/%C2%A780-suhrnny-vykaz-komentar-dph/
Timestamp: 2018-04-26 07:34:05+00:00

Document:
§80 Súhrnný výkaz – komentár DPH | AUTORA
§80 Súhrnný výkaz – komentár DPH
15/11/2017 30/03/2018 Ing. Zdenka Jablonková	DPH Komentár k zákonu o DPH, Súhrnný výkaz.	Pridať komentár
9.62 strany
Účinnosť článku (od 1 Jan, 2018 - *)
Staršie verzie od 1 Jan, 2018 - * * - do 31 Dec, 2017
Tento článok obsahuje komentár k §80 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Zákona o dani z pridanej hodnoty, príklady a súdne rozhodnutia. Celý obsah komentára k dani z pridanej hodnoty nájdete tu.
Podávanie súhrnného výkazu platiteľom dane
Účelom podávania súhrnného výkazu je získať od podnikateľov informácie o dodávkach tovaru z tuzemska do iného členského štátu s oslobodením od dane a poskytnúť tieto informácie príslušným daňovým správam jednotlivých členských štátov EÚ na využitie pri daňovej kontrole u osôb, ktoré tento tovar nadobudli a mali povinnosť priznať a zaplatiť z tohto tovaru daň.
Nadväzne na nové pravidlá o určení miesta dodania služby sa od 1. januára 2010 v súhrnnom výkaze uvádzajú okrem údajov o dodávke tovarov aj údaje o poskytnutí služieb s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, pri ktorých prechádza daňová povinnosť na príjemcu služby v inom členskom štáte. To znamená, že podávanie súhrnných výkazov sa týka nielen dodávok tovarov, ale aj dodávok služieb do iného členského štátu.
zákona o DPH je platiteľ dane povinný podať súhrnný výkaz, ak v kalendárnom mesiaci
premiestnil tovar, ktorý je v jeho vlastníctve a ktorý je oslobodený od dane podľa §43 ods.4 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH je miestom dodania služby zdaniteľnej osobe, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby, miesto, kde má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby, miestom dodania služby je miesto, kde má táto osoba prevádzkareň; ak zdaniteľná osoba, ktorá je príjemcom služby, nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jej bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava. Toto všeobecné pravidlo určenia miesta dodania služby medzi zdaniteľnými osobami platí pre všetky dodávané služby okrem služieb, ktoré sú ustanovené v §16 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
až 4, 10 a 11 zákona o DPH.
Podanie súhrnného výkazu po dodaní služby
Platiteľ dane poskytol v mesiaci júl reklamnú službu českému podnikateľovi identifikovanému pre daň v Českej republike. Český podnikateľ si službu objednal zo svojho sídla, ktoré má v Českej republike. Miesto dodania služby je podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH v Českej republike. Platiteľ dane fakturuje službu v cene bez dane, pretože osobou povinnou platiť daň v Českej republike je český podnikateľ. Platiteľ dane uvedie dodanie služby v súhrnnom výkaze podanom v tuzemsku za obdobie, v ktorom vznikla príjemcovi služby daňová povinnosť (je to deň dodania služby). V súhrnnom výkaze sa uvedie identifikačné číslo DPH príjemcu služby a hodnota poskytnutej služby. V daňovom priznaní podanom v tuzemsku sa toto dodanie služby neuvádza.
zákona o DPH je platiteľ dane povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, okrem prípadu, ak hodnota tovarov dodaných z tuzemska do iného členského štátu podľa §43 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH a tovaru dodaného v rámci trojstranného obchodu v pozícii druhého dodávateľa (prvý odberateľ), nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v žiadnom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov hodnotu 50 000 eur (80/2 zákona o DPH).
Príklad Podávanie súhrnného výkazu mesačne
Platiteľ dane v januári začal dodávať tovar s oslobodením od dane do iných členských štátov a v mesiaci január dodal tovar v hodnote 70 000 eur. Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz za január.
Následne platiteľ dane podáva mesačné súhrnné výkazy až do času, kým nesplní podmienku, že hodnota tovarov dodaných do iných členských štátov s oslobodením od dane nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v každom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov hodnotu 50 000 eur. Po splnení týchto podmienok môže podávať súhrnný výkaz štvrťročne.
Do hodnoty 50 000 eur sa nezahŕňa hodnota dodaných služieb. Ak platiteľ dane dodáva len služby s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Ak hodnota dodaných tovarov uvedených v §80 ods.1 pism. a) 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
až c) zákona o DPH presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku hodnotu 50 000 eur, platiteľ dane nemôže súhrnný výkaz podať za kalendárny štvrťrok. Možnosť podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota dodaných tovarov presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku hodnotu 50 000 eur. V takomto prípade je platiteľ dane povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka.
Kedy musím podávať súhrnný výkaz mesačne a kedy môžem podávať znova kvartálne?
Platiteľ dane dodal v októbri tovar pre rakúskeho podnikateľa identifikovaného pre daň v Rakúsku v hodnote 20 000 eur a pre maďarského podnikateľa identifikovaného pre daň v Maďarsku v hodnote 23 000 eur. V novembri dodal tovar pre nemeckého podnikateľa identifikovaného pre daň v Nemecku v hodnote 15 000 eur. Po skončení mesiaca november hodnota dodaných tovarov za mesiace október a november predstavuje 58 000 eur.
Keďže sa presiahla hodnota 50 000 eur, platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac IV. štvrťroka, t. j. samostatne za kalendárny mesiac október a samostatne za kalendárny mesiac november v lehote na podanie súhrnného výkazu za kalendárny mesiac, v ktorom hodnota dodaných tovarov presiahla 50 000 eur §80 ods.1 pism. a) 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
, teda do 25. decembra.
Príklad Možnosť podávať súhrnný výkaz štvrťročne
Platiteľ dane podal za I. štvrťrok súhrnný výkaz do 25. apríla, keďže hodnota tovarov dodaných podľa §43 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH dosiahla v tomto štvrťroku 25 000 eur. V rámci II. štvrťroka platiteľ dane podával súhrnný výkaz za jednotlivé kalendárne mesiace, pretože v mesiaci apríl dodal tovar do iného členského štátu oslobodený od dane v celkovej hodnote 100 000 eur.
Opätovne podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok bude platiteľ dane môcť najskôr až za III. štvrťrok nasledujúceho kalendárneho roka za podmienky, ak hodnota dodaných tovarov do iného členského štátu nepresiahne v tomto kalendárnom štvrťroku a v každom zo štyroch predchádzajúcich kalendárnych štvrťrokov hodnotu 50 000 eur.
Ak platiteľ dane v príslušnom kalendárnom mesiaci alebo kalendárnom štvrťroku nedodal tovar z tuzemska do iného členského štátu, nepremiestnil tovar z tuzemska do iného členského štátu, nezúčastnil sa na trojstrannom obchode ako druhý dodávateľ (prvý odberateľ) a zároveň nedodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Podávanie súhrnného výkazu zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom dane
zákona o DPH (táto osoba nie je platiteľom dane), ak poskytla služby s miestom dodania podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH v inom členskom štáte zdaniteľným osobám a nezdaniteľným právnickým osobám identifikovaným pre DPH, ktoré sú osobou povinnou platiť daň, sa zaviedla s účinnosťou od 1. januára 2010. Tieto osoby sú povinné podať súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodali službu uvedenú v 222/2004 Z.z. §80 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Aby bolo možné poskytovať medzi členskými štátmi informácie o dodávkach služieb s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, je od 1. januára 2010 ustanovená povinná registrácia pre DPH aj pre zdaniteľné osoby, ktoré nie sú platiteľom dane, ak prijímajú službu od zahraničnej osoby z iného členského štátu, pri ktorej sú povinné platiť daň podľa §69 ods.3 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, alebo dodávajú službu, pri ktorej je miesto dodania podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby.
Povinnosť registrácie podľa 222/2004 Z.z. §7a 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH majú zdaniteľné osoby, ktoré nie sú platiteľom dane, a ktoré majú v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiavajú. Ak je zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa §7 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, žiadosť o registráciu pre daň podľa §7a 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH nepodáva.
Podanie súhrnného výkazu zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom dane
Podnikateľ so sídlom v Nitre nie je platiteľom dane a nie je ani registrovaný pre daň podľa §7 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, keďže nenadobúda tovar z iného členského štátu. Na základe dohody s podnikateľom, ktorý má sídlo a je identifikovaný pre daň v Poľsku, má zámer poskytnúť mu nájom stavebného stroja na obdobie 12 mesiacov. Miesto dodania služby bude v Poľsku a osobou povinnou platiť daň bude poľský podnikateľ.
Slovenský podnikateľ musí ešte pred dodaním služby požiadať daňový úrad o registráciu pre daň podľa §7a 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH. Službu fakturuje v cene bez dane a dodanie služby uvádza v súhrnnom výkaze, ktorý podá za kalendárny štvrťrok, v ktorom dodá službu. Ak sa dodanie služby uskutočňuje opakovane, slovenský podnikateľ je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom je deň dodania služby podľa §19 ods.3 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa §7 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH nedodá v príslušnom kalendárnom štvrťroku službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, pri ktorej je osobou povinnou platiť daň príjemca služby, súhrnný výkaz nepodáva.
Od 1. januára 2018 sú osoby registrované pre daň podľa § 7 a 7a zákona o DPH, ktoré sa zúčastnia na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ, povinné podávať súhrnný výkaz, pričom obdobie, za ktoré budú podávať súhrnný výkaz, sa ustanovuje rovnako ako u platiteľov dane, ktorí dodávajú tovar do iných členských štátov resp., ktorí sa zúčastňujú na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ.
Lehota na podanie súhrnného výkazu
Podľa 222/2004 Z.z. §80 ods.9 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH je lehota na podanie súhrnného výkazu do 25 dní po skončení obdobia, za ktoré je povinnosť podať súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz je možné podať len elektronickými prostriedkami. Takto podávaný súhrnný výkaz musí byť buď podpísaný zaručeným elektronickým podpisom alebo osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, musí mať uzavretú s daňovým úradom písomnú dohodu ohľadne náležitosti elektronického doručovania, spôsobu overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a preukazovania doručenia, v zmysle ktorej bude postupovať. Ak koniec lehoty na podanie súhrnného výkazu pripadne na sobotu, nedeľu alebo na deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.
Vykazovanie údajov v súhrnnom výkaze
Podľa 222/2004 Z.z. §80 ods.4 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH sa v súhrnnom výkaze uvádza identifikačné číslo pre daň osoby, ktorá súhrnný výkaz podáva, a ďalej
kód 1 len v prípade dodania tovaru druhému odberateľovi v inom členskom štáte v rámci trojstranného obchodu; ostatné dodávky tovaru sa uvádzajú bez kódu,
zákona o DPH v inom členskom štáte, keď osobou povinnou platiť daň je príjemca služby,
Príklad – vyplnenie súhrnného výkazu
Platiteľ dane dodal v októbri tovar pre belgického podnikateľa identifikovaného pre daň v Belgicku (identifikačné číslo DPH – BE1212121111) v hodnote 10 000 eur a v mesiaci december v hodnote 17 000 eur. V mesiaci november dodal tovar pre dánskeho podnikateľa identifikovaného pre daň v Dánsku (identifikačné číslo DPH – DK88888888), ktorý je druhým odberateľom v rámci trojstranného obchodu, v hodnote 20 000 eur. Okrem toho v mesiaci december dodal poradenskú službu českému podnikateľovi identifikovanému pre daň v Českej republike (identifikačné číslo DPH – CZ 333333333) v hodnote 30 000 eur.
Celková hodnota dodaných tovarov do iného členského štátu v IV. štvrťroku je v sume 47 000 eur. V súhrnnom výkaze podanom za IV. štvrťrok platiteľ dane uvedie nasledovné údaje:
– identifikačné číslo DPH nadobúdateľa tovaru alebo príjemcu služby
– hodnotu tovarov a služieb (v eurách)
– kód 1 alebo 2,
BE1212121111 27 000
DK88888888 20 000 kód 1
CZ333333333 30 000 kód 2.
Podľa 222/2004 Z.z. §80 ods.5 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú služby oslobodené od dane podľa zákona platného v členskom štáte, v ktorom je miesto dodania služby. To znamená, že ak platiteľ dane alebo zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa §7 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Nemecký podnikateľ identifikovaný pre daň v Nemecku si objednal u slovenského platiteľa dane prepravu tovaru z Nemecka na Ukrajinu. Miesto dodania prepravnej služby je v Nemecku. Podľa článku 146/1 písm. e) smernice Rady 2006/112/ES členské štáty oslobodia od dane poskytovanie služieb vrátane prepravných a doplnkových transakcií, ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom tovaru. Keďže sú prepravné služby priamo spojené s vývozom tovaru oslobodené od dane podľa ustanovenia nemeckého zákona o DPH, ktoré zodpovedá cit. ustanoveniu smernice a §47 ods.6 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
slovenského zákona o DPH, platiteľ dane neuvedie tieto služby v súhrnnom výkaze. Nemecký podnikateľ nie je povinný v Nemecku platiť daň z prijatej služby prepravy, pretože ide o službu oslobodenú od dane.
Podľa 222/2004 Z.z. §80 ods.6 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH sa hodnota
dodaného tovaru oslobodeného od dane podľa §43 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
a 4 zákona o DPH,
dodaného tovaru druhému odberateľovi v rámci trojstranného obchodu a
dodaných služieb s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, keď osobou povinnou platiť daň je príjemca služby,
uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť.
Pri dodaní tovaru podľa §43 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
a 4 zákona o DPH sa daňová povinnosť určí podľa §19 ods.8 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Pri dodaní služby s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH vzniká daňová povinnosť dňom dodania služby (§ 19/2 zákona o DPH) a taktiež dňom prijatia platby pred dodaním služby (§ 19/4 zákona o DPH). Ak sa služba dodáva čiastkovo alebo opakovane, deň dodania je ustanovený v §19 ods.3 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Príklad Podanie súhrnného výkazu
Platiteľ dane vykonáva pre podnikateľa identifikovaného pre daň v Poľsku prieskum trhu. Zmluvné strany sa dohodli na poskytovaní služby a poľský podnikateľ sa zaviazal zaplatiť za každý kalendárny štvrťrok protihodnotu vo výške 1 500 eur. Opakovane poskytovaná služba sa považuje za dodanú najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane dodávanú službu vzťahuje a týmto dňom vzniká daňová povinnosť z dodanej služby. Platiteľ dane uvedie službu v súhrnnom výkaze v mesiacoch marec, jún, september a december alebo v jednotlivých štvrťrokoch, ak obdobím, za ktoré podáva súhrnný výkaz, je kalendárny štvrťrok.
zákona o DPH prijatá platba, daňová povinnosť vzniká z prijatej platby dňom prijatia platby (§ 19/4 zákona o DPH). To znamená, že pri vykazovaní služieb v súhrnnom výkaze sa bude brať do úvahy aj vznik daňovej povinnosti podľa §19 ods.4 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Podanie súhrnného výkazu pri platbe pred dodaním služby
Rakúsky podnikateľ identifikovaný pre daň v Rakúsku si objednal u platiteľa dane opravu stroja. Dňa 14. októbra zaplatil preddavok na dodanie služby vo výške 30 % dohodnutej protihodnoty. Služba bola poskytnutá dňa 7. novembra. Miesto dodania služby je v Rakúsku a osobou povinnou platiť daň je rakúsky podnikateľ. Ak je platiteľ dane povinný podať súhrnný výkaz mesačne, uvedie hodnotu dodanej služby vo výške 30 % dohodnutej protihodnoty v súhrnnom výkaze podanom za kalendárny mesiac október a vo výške ostávajúcej časti protihodnoty v súhrnnom výkaze podanom za kalendárny mesiac november.
Ak by bola dňa 14. októbra zaplatená celá dohodnutá protihodnota, dodanie služby sa v súhrnnom výkaze uvedie len za kalendárny mesiac október.
Ak slovenský platiteľ dane uskutoční v rámci trojstranného obchodu dodanie tovaru v inom členskom štáte ako prvý odberateľ (teda ako druhý dodávateľ) druhému odberateľovi, v súhrnnom výkaze podanom podľa §80 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH sa toto dodanie tovaru uvádza za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť z dodania tovaru druhému odberateľovi, na ktorého je prenesená daňová povinnosť z dodania tovaru.
Upozornenie: V zmysle predpisov platných v tuzemsku daňová povinnosť pri dodaní tovaru vzniká dňom, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Ak prvý odberateľ prijme platbu pred dodaním tovaru druhému odberateľovi, daňová povinnosť by mala druhému odberateľovi vzniknúť z prijatej platby dňom prijatia platby. Smernica 2006/112/ES však v článku 66 uvádza, že členské štáty môžu odchylne od článkov 63, 64 a 65 ustanoviť, že pri niektorých transakciách alebo niektorých kategóriách zdaniteľných osôb daňová povinnosť vzniká najneskôr v deň vyhotovenia faktúry alebo najneskôr v deň prijatia platby alebo v stanovenej lehote po dni vzniku zdaniteľnej udalosti. Na základe uvedeného možno predpokladať, že v prípade dodania tovaru prvým odberateľom (druhým dodávateľom) druhému odberateľovi môže v členských štátoch, v ktorých je miesto dodania takto dodávaného tovaru, daňová povinnosť vznikať odlišne. Vzhľadom na túto skutočnosť finančná správa odporúča, aby platiteľ dane, ktorý sa zúčastnil trojstranného obchodu ako prvý odberateľ, uviedol hodnotu dodaného tovaru druhému odberateľovi v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom dodal tovar.
Ak dodávateľ služby s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, keď osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, nemá do uplynutia lehoty na podanie súhrnného výkazu identifikačné číslo pre daň príjemcu služby, pričom príjemca služby ho informoval o tom, že požiadal o pridelenie identifikačného čísla pre daň, dodanie služby sa uvedie do súhrnného výkazu za obdobie, v ktorom bolo identifikačné číslo pre daň príjemcovi služby pridelené (§80 ods.6 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
posledná veta zákona o DPH). Predmetná úprava nadväzuje na článok 18 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty. V tomto článku sa uvádza, že pokiaľ poskytovateľ nemá informácie, ktoré svedčia o opaku, môže odberateľa usadeného v rámci Spoločenstva, ktorý je zdaniteľnou osobou a ktorému ešte nebolo pridelené identifikačné číslo pre DPH, považovať za zdaniteľnú osobu, ak ho odberateľ informoval o tom, že oň požiadal, a ak získa akýkoľvek iný dôkaz, že odberateľ je zdaniteľnou osobou. Týmto dôkazom môže byť napríklad potvrdenie daňovej správy členského štátu odberateľa, že je zdaniteľnou osobou alebo že odberateľ požiadal o vydanie identifikačného čísla pre DPH, alebo výpis z webovej stránky odberateľa, identifikácia odberateľa ako zdaniteľnej osoby na objednávkovom formulári alebo v zmluve, prípadne platba z podnikateľského účtu.
Ak v čase dodania služby odberateľ neposkytol dodávateľovi identifikačné číslo pre DPH pridelené v členskom štáte, v ktorom je usadený, ale informoval dodávateľa o tom, že požiadal o pridelenie identifikačného čísla pre DPH, a poskytovateľ si overil, že príjemca je zdaniteľnou osobou v zmysle §3 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH alebo sa považuje za zdaniteľnú osobu podľa §15 ods.4 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, keď osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, dodávateľ fakturuje v cene bez DPH. Dodávateľ služby s miestom dodania v inom členskom štáte podľa §15 ods.1 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH neuvádza túto službu v daňovom priznaní, ale je povinný uviesť dodanie služby v súhrnnom výkaze. Ak do lehoty na podanie súhrnného výkazu poskytovateľ služby nemá k dispozícii identifikačné číslo odberateľa služby pridelené príslušným členským štátom, v zmysle zákona o DPH poskytovateľ služby uvedie dodanie služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, v súhrnnom výkaze podanom za obdobie, v ktorom bolo identifikačné číslo pre daň príjemcovi služby pridelené.
Platiteľ dane sa dňa 26. septembra dohodol s českým podnikateľom, že mu poskytne prepravu tovaru z územia Maďarska do Českej republiky. V tento deň český podnikateľ oznámil platiteľovi dane, že požiadal o pridelenie identifikačného čísla pre DPH v Českej republike a že mu toto identifikačné číslo oznámi hneď po jeho pridelení. Prepravná služba bola poskytnutá dňa 29. septembra. Keďže platiteľ dane nemal v čase vyhotovenia faktúry k dispozícii identifikačné číslo pre DPH odberateľa, požiadal českého podnikateľa o predloženie dôkazov, že je zdaniteľnou osobou. Keď si platiteľ dane overil postavenie zákazníka, vyhotovil dňa 30. septembra faktúru v cene bez DPH. Český podnikateľ dňa 24. októbra poskytol platiteľovi dane informáciu, že mu bolo dňa 22. októbra pridelené identifikačné číslo pre DPH. Platiteľ dane uvedie dodanie služby do súhrnného výkazu za október, ak obdobím, za ktoré podáva súhrnný výkaz, je kalendárny mesiac.
Oprava údajov uvedených v podanom súhrnnom výkaze
Ak k zisteniu, že údaje uvedené v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, dôjde pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu, osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, podá opravný súhrnný výkaz. V opravnom súhrnnom výkaze sa uvádzajú všetky správne údaje, teda nielen tie, ktoré sa opravujú. Opravný súhrnný výkaz nahrádza pôvodne podaný súhrnný výkaz.
Ak osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, zistí, že údaje v podanom súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu, podáva dodatočný súhrnný výkaz. V dodatočnom súhrnnom výkaze sa uvádzajú len tie údaje, ktoré sa opravujú alebo dopĺňajú. Postup pri oprave údajov, ako je oprava hodnoty dodaného tovaru alebo služby, oprava identifikačného čísla pre daň nadobúdateľa tovaru alebo príjemcu služby alebo oprava nesprávneho priradenia kódu 1 alebo kódu 2 sa uvádza v Poučení na vyplnenie súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty.
Ak platiteľ dane po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje v podanom súhrnnom výkaze za kalendárny štvrťrok sú neúplné a z tohto dôvodu hodnota dodaných tovarov presiahla v tomto kalendárnom štvrťroku hodnotu 50 000 eur, je podľa §80 ods.2 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka. Súhrnný výkaz, ktorý bol podaný za kalendárny štvrťrok, sa bude považovať za súhrnný výkaz za posledný mesiac kalendárneho štvrťroka z dôvodu, že sa podával v lehote na podanie súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok. K tomuto obdobiu platiteľ dane podá dodatočný súhrnný výkaz, v ktorom uvedie údaje, ktoré opravuje alebo dopĺňa, a to tak, aby v súhrnnom výkaze za príslušný kalendárny mesiac boli vykázané len dodávky týkajúce sa tohto kalendárneho mesiaca. Za prvé dva kalendárne mesiace príslušného štvrťroka musia byť platiteľom dane podané dva samostatné súhrnné výkazy.
Platiteľ dane spĺňal podmienky na podanie súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok. Dňa 23. januára podal súhrnný výkaz za IV. štvrťrok. Hodnota dodaných tovarov za tento štvrťrok bola vo výške 33 500 eur. Dňa 12. februára zistil, že v podanom súhrnnom výkaze za IV. štvrťrok neuviedol dodanie tovaru v hodnote 52 000 eur pre rakúskeho podnikateľa identifikovaného pre daň v Rakúsku. Dňom dodania tovaru pre rakúskeho podnikateľa bol 15. november.
Vzhľadom na to, že v IV. štvrťroku hodnota tovarov presiahla hodnotu 50 000 eur, platiteľ dane bol povinný podať súhrnný výkaz mesačne. Súhrnný výkaz za kalendárny mesiac október a november bol platiteľ dane povinný podať do 27. decembra. Keďže v lehote do 25. januára platiteľ dane podal súhrnný výkaz s označením IV. štvrťrok, bude sa na tento súhrnný výkaz hľadieť, ako keby bol podaný za kalendárny mesiac december. K takto podanému súhrnnému výkazu platiteľ dane podá dodatočný súhrnný výkaz, v ktorom uvedie opravené údaje, a to tak, aby sa tieto údaje týkali len dodávok v mesiaci december. Okrem dodatočného súhrnného výkazu je platiteľ dane povinný podať samostatne súhrnný výkaz za mesiac október a november do 27. decembra. Vzhľadom na zistenie rozdielov dňa 12. februára, tieto dva súhrnné výkazy sú podané oneskorene.
zákona o DPH opravujú základ dane podľa §25 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
zákona o DPH, sú povinní opraviť aj údaje v podanom súhrnnom výkaze. V prípade opravy základu dane podľa §25 222/2004 Zákon o dani z pridanej hodnoty
Príklad Oprava základu dane a súhrnný výkaz
Platiteľ dane dodal v mesiaci október tovar oslobodený od dane nemeckému podnikateľovi identifikovanému pre daň v Nemecku v hodnote 48 000 eur. Súhrnný výkaz podáva mesačne. Na základe uznanej reklamácie znížil cenu dodaného tovaru o 10 000 eur a v mesiaci január vyhotovil pre nemeckého podnikateľa dobropis, ktorý mu zaslal v mesiaci február. V súhrnnom výkaze podanom za kalendárny mesiac február, resp. I. štvrťrok platiteľ dane uvedie identifikačné číslo nemeckého podnikateľa a sumu, o ktorú sa základ dane opravil, teda mínus 10 000 eur.
Novela zákona o používaní ERP (elektronickej registračnej pokladnice) pre rok 2018

References: §80
 §80
 §15
 §43
 §15
 §16
 §15
 §43
 §15
 §80
 §80
 §43
 §15
 §15
 §80
 §15
 §69
 §15
 §7
 §7
 §7
 §7
 §7
 §19
 §7
 §15
 § 7
 §80
 §80
 §80
 §7
 §47
 §80
 §43
 §15
 §43
 §19
 §15
 §19
 §19
 §80
 §15
 §3
 §15
 §15
 §80
 §25
 §25