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Timestamp: 2017-12-15 08:27:56+00:00

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ORDEN EHA/3433/2004, de 19 de octubre, por la que se aprueba el modelo 191 de declaración informativa anual de personas autorizadas en cuentas bancarias y por la que se aprueban las condiciones generales y el procedimiento para su presentación en soporte directamente legible por ordenador y por vía telemática por teleproceso.
B.O.E. Nº 258 de 26/10/2004
ORDEN EHA/3433/2004, de 19 de octubre, por la que se aprueba el modelo 191 de declaraciÃ³n informativa anual de personas autorizadas en cuentas bancarias y por la que se aprueban las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador y por vÃ­a telemÃ¡tica por teleproceso.
En cumplimiento de la disposiciÃ³n adicional decimocuarta de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 31), por la cual se estableciÃ³ la obligaciÃ³n de los bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crÃ©dito y cuantas personas fÃ­sicas y jurÃ­dicas se dediquen al trÃ¡fico bancario o crediticio, de suministrar informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n Tributaria sobre personas autorizadas en cuentas bancarias, desarrollada por el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 14 de noviembre), donde se dictan disposiciones sobre los sujetos obligados, el objeto y contenido de la informaciÃ³n a suministrar y el plazo de cumplimiento de la obligaciÃ³n de informaciÃ³n, se dictÃ³ la Orden de 18 de febrero de 1999 (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 20), que aprobÃ³ el modelo 191 de DeclaraciÃ³n Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias.
Por su parte, el artÃ­culo cuadragÃ©simo octavo de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y de modificaciÃ³n de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 19), introdujo un nuevo apartado 4 en la disposiciÃ³n adicional decimocuarta de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, por el que se obliga a bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crÃ©dito y cuantas personas fÃ­sicas y jurÃ­dicas se dediquen al trÃ¡fico bancario o crediticio, a identificar, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, la totalidad de sus cuentas, incluyÃ©ndose entre la informaciÃ³n a suministrar la identificaciÃ³n de los titulares, autorizados o cualquier beneficiario de tales cuentas ; dicha norma estÃ¡ actualmente recogida en la disposiciÃ³n adicional decimotercera del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 10).
El desarrollo reglamentario del precepto anterior se recoge en el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, y el Real Decreto 2281/1998 antes mencionado, entre otras normas reglamentarias (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 13 de marzo). Para ello, se introduce en el Real Decreto 2281/1998 un nuevo capÃ­tulo IV, que en sus dos artÃ­culos, el 9 y el 10, se establece que este suministro de informaciÃ³n se llevarÃ¡ a cabo mediante una declaraciÃ³n informativa anual, a presentar en el plazo, lugar y modelo que determine el Ministro de Hacienda.
Con la presente Orden, que viene a sustituir a la de 18 de febrero de 1999 a la que antes se ha hecho referencia, se ejercita la habilitaciÃ³n conferida por el Real Decreto 2281/1998. La novedad mÃ¡s destacada se refiere a la forma de presentaciÃ³n del modelo 191, que hasta ahora Ãºnicamente podÃ­a realizarse mediante soporte directamente legible por ordenador. Dado que las caracterÃ­sticas de las entidades obligadas a suministrar esta informaciÃ³n hacen especialmente adecuado para el modelo 191 el procedimiento de presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso, se considera oportuno incorporar este procedimiento, al tiempo que se actualizan los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos de los registros informÃ¡ticos.
La inclusiÃ³n del modelo 191 de declaraciÃ³n informativa entre los susceptibles de presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso atiende tambiÃ©n al mandato del artÃ­culo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de RÃ©gimen JurÃ­dico de las Administraciones PÃºblicas y del Procedimiento Administrativo ComÃºn (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 27), desarrollado por el Real Decreto 263/1996, de 16 de febrero (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 29), para que las Administraciones PÃºblicas promuevan la incorporaciÃ³n de tÃ©cnicas electrÃ³nicas, informÃ¡ticas y telemÃ¡ticas en el desarrollo de su actividad y en el ejercicio de sus competencias.
En esta misma lÃ­nea, el artÃ­culo 96 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 18), compromete, con carÃ¡cter general, a la AdministraciÃ³n tributaria para que promueva la utilizaciÃ³n de las tÃ©cnicas y medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos necesarios para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de sus competencias, apuntando que cuando sea compatible con los medios tÃ©cnicos de que disponga, los ciudadanos podrÃ¡n relacionarse con ella para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones a travÃ©s de dichas tÃ©cnicas y medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con las garantÃ­as y requisitos previstos en cada procedimiento.
La competencia del Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para establecer el procedimiento de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. AsÃ­, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 18), en el apartado 4 de su artÃ­culo 98, habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberÃ¡n presentar por medios telemÃ¡ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.
Es preciso hacer menciÃ³n tambiÃ©n a la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 28). Teniendo en cuenta que el modelo 191 no reviste, a estos efectos, caracterÃ­sticas que requieran una regulaciÃ³n especÃ­fica, se extiende al modelo 191 la aplicaciÃ³n de lo dispuesto en los apartados segundo y tercero de la citada Orden, en los que se regulan las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de los indicados modelos.
Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en los pÃ¡rrafos anteriores deben entenderse conferidas al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5 del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los Departamentos ministeriales.
Primero.-AprobaciÃ³n del modelo 191 y de los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la presentaciÃ³n de la DeclaraciÃ³n Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias.
Uno. Se aprueba el modelo 191, \"DeclaraciÃ³n Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias\", que figura en el anexo I de la presente Orden, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para su presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador, que se recogen en el anexo II de esta Orden. El modelo 191 se compone de los siguientes documentos:
El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en el modelo 191 serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponden con el cÃ³digo 191.
Dos. SerÃ¡ obligatoria la presentaciÃ³n del modelo 191 en soporte directamente legible por ordenador.
Se entenderÃ¡ cumplido este requisito mediante la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso en los tÃ©rminos establecidos en la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347.
Tres. La informaciÃ³n contenida en el soporte directamente legible por ordenador deberÃ¡ haber sido validada con carÃ¡cter previo a su presentaciÃ³n. Dicha validaciÃ³n se realizarÃ¡ utilizando el programa de validaciÃ³n elaborado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, salvo que, por razones tÃ©cnicas objetivas, no resulte posible, en cuyo caso la validaciÃ³n deberÃ¡ realizarse en cualquier DelegaciÃ³n de la mencionada Agencia o tambiÃ©n, tratÃ¡ndose de disquetes, en cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma. En el supuesto de obligados tributarios adscritos a la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o a las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas a quienes, asimismo, por razones tÃ©cnicas objetivas, no resulte posible utilizar el programa de validaciÃ³n elaborado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, la mencionada validaciÃ³n podrÃ¡ tambiÃ©n realizarse en la Unidad en la que estÃ©n adscritos.
Segundo.-Obligados a presentar la declaraciÃ³n.
EstÃ¡n obligados a presentar la \"DeclaraciÃ³n Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias\" los bancos, las cajas de ahorro, las cooperativas de crÃ©dito y cuantas personas fÃ­sicas o jurÃ­dicas se dediquen al trÃ¡fico bancario o crediticio, de acuerdo con la normativa vigente.
Tercero.-Objeto y contenido de la informaciÃ³n.
Uno. Se incluirÃ¡ en el modelo 191, conforme a las especificaciones recogidas en el anexo II de esta Orden, la identificaciÃ³n de las personas autorizadas por el titular para el uso y disposiciÃ³n de cualquier cuenta, ya sea corriente, de ahorro, imposiciÃ³n a plazo, de crÃ©dito o financiera, abierta en un establecimiento situado en territorio espaÃ±ol, con independencia de la modalidad o de la denominaciÃ³n que adopte, aun cuando el titular, el autorizado o ambos no sean residentes en territorio espaÃ±ol.
Dos. La identificaciÃ³n de las personas autorizadas se referirÃ¡ a las que hayan gozado de esa condiciÃ³n a lo largo del aÃ±o al que la declaraciÃ³n se refiere, con independencia de la duraciÃ³n de la autorizaciÃ³n.
Cuarto.-Lugar y plazo de presentaciÃ³n del modelo 191.
La presentaciÃ³n de los soportes directamente legibles por ordenador conteniendo la \"DeclaraciÃ³n Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias\", modelo 191, junto con la documentaciÃ³n que ha de acompaÃ±arlos, se realizarÃ¡ en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, o bien en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, segÃºn proceda en funciÃ³n de su adscripciÃ³n.
La presentaciÃ³n del modelo 191 se realizarÃ¡ en el perÃ­odo comprendido entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada aÃ±o en relaciÃ³n con la informaciÃ³n relativa al aÃ±o natural inmediato anterior, sin perjuicio de lo establecido en el apartado sexto.
Quinto.-IdentificaciÃ³n de los soportes legibles por ordenador del modelo 191 y forma de presentaciÃ³n de los mismos.
Uno. El declarante presentarÃ¡ los siguientes documentos:
1. Los dos ejemplares, para la AdministraciÃ³n y para el interesado, de la hoja resumen del modelo 191, debidamente firmados y en los que se habrÃ¡n hecho constar los datos de identificaciÃ³n del declarante, asÃ­ como los demÃ¡s que en la citada hoja resumen se solicitan.
Cada uno de esos ejemplares deberÃ¡ llevar adherida en el espacio correspondiente, la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas, se cumplimentarÃ¡n los datos de identificaciÃ³n y se acompaÃ±arÃ¡ fotocopia de la tarjeta de nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirarÃ¡ el \"ejemplar para el interesado\" de la hoja resumen del modelo 191 presentado, que servirÃ¡ como justificante de la entrega.
2. El soporte directamente legible por ordenador deberÃ¡ tener una etiqueta adherida en el exterior, en la que se hagan constar los datos que se especifican a continuaciÃ³n y, necesariamente, por el mismo orden:
a) DelegaciÃ³n, AdministraciÃ³n, Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas o Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la que se efectÃºe la presentaciÃ³n.
c) Modelo de presentaciÃ³n: 191.
e) NÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF) del declarante.
f) Apellidos y nombre o razÃ³n social del declarante.
k) Densidad del soporte, para el caso de disquetes de 3 1/2\'\': 720 KB o 1,44 MB.
Para hacer constar los referidos datos, bastarÃ¡ consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponde de la relaciÃ³n anterior.
En el supuesto de que el archivo conste de mÃ¡s de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarÃ¡n su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n etc..., siendo \"n\" el nÃºmero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volÃºmenes sÃ³lo serÃ¡ necesario consignar los datos relativos a las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.
Dos. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador son provisionales, a resultas de su proceso y comprobaciÃ³n. Cuando no se ajusten al diseÃ±o y demÃ¡s especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible el acceso a la informaciÃ³n contenida en los mismos, se requerirÃ¡ al declarante para que en el plazo de diez dÃ­as hÃ¡biles subsane los defectos de que adolezca el soporte informÃ¡tico presentado, advirtiÃ©ndole que, transcurridos los cuales, y de persistir anomalÃ­as que impidan a la AdministraciÃ³n tributaria el acceso a todo o parte de la informaciÃ³n, se tendrÃ¡ por no vÃ¡lida la declaraciÃ³n informativa a todos los efectos, circunstancia que se pondrÃ¡ en conocimiento del obligado tributario de forma motivada.
Tres. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador no se devolverÃ¡n, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se devolverÃ¡ el soporte presentado una vez borrada completamente la informaciÃ³n que contenÃ­a, o se entregarÃ¡ un soporte vacÃ­o de similares caracterÃ­sticas.
Sexto.-PresentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso del modelo 191.
Se incluye en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso, establecido en el apartado primero de la Orden de 21 de diciembre de 2000, al modelo 191 aprobado mediante la presente Orden.
Las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n por esta vÃ­a son los establecidos en los apartados segundo y tercero de la citada Orden.
La presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso del modelo 191 se realizarÃ¡ en el perÃ­odo comprendido entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada aÃ±o, en relaciÃ³n con la informaciÃ³n relativa al aÃ±o natural inmediato anterior.
En aquellos supuestos en los que por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de la declaraciÃ³n informativa anual, modelo 191, en el plazo indicado en el pÃ¡rrafo anterior, dicha presentaciÃ³n podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n de dicho plazo.
SÃ©ptimo.-Personas autorizadas no residentes.
Cuando deban declararse datos relativos a personas que, de acuerdo con la normativa vigente del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, no tengan la consideraciÃ³n de residentes en territorio espaÃ±ol, ni operen en dicho territorio mediante establecimiento permanente, se harÃ¡ constar el cÃ³digo del paÃ­s en el que residen de acuerdo con las claves de paÃ­ses aprobadas en el Anexo 11 de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre (\"BoletÃ­n Oficial del Estado\" del 30).
A partir de la entrada en vigor de la presente Orden queda derogada la Orden de 18 de febrero de 1999 por la que se aprueba el modelo 191 de DeclaraciÃ³n Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para su presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador.
La presente Orden entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el \"BoletÃ­n Oficial del Estado\".
El modelo de declaraciÃ³n 191 y los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos aprobados por la presente Orden se utilizarÃ¡n por primera vez para la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n relativa a la identificaciÃ³n de las personas autorizadas que hayan sido de esa condiciÃ³n en 2004, a realizar entre el 1 de enero y el 20 de febrero de 2005.
Madrid, 19 de octubre de 2004.
(VER IMÃGENES, PÃGINAS 35242 A 35257)

References: Real Decreto 
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