Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-czy-wiesz-ze-umorzone-wierzytelnosci-tez-moga-byc-kosztem
Timestamp: 2017-05-26 11:24:46+00:00

Document:
Umorzona wierzytelność? Możesz uznać ją za koszt uzyskania przychodu - Poradnik Przedsiębiorcy
Serwis Podatkowy Podatki dochodowe Umorzona wierzytelność? Możesz uznać ją za koszt uzyskania przychodu Umorzona wierzytelność? Możesz uznać ją za koszt uzyskania przychodu
W praktyce prawie każdy przedsiębiorca spotkał się z sytuacją, w której kontrahent nie uregulował należności na czas. Gorzej jest jednak, kiedy nie zapłaci on w ogóle za zakupione towary czy usługi, z powodu np. braku wypłacalności lub bankructwa. Przepisy prawa uwzględniają jednak takie przypadki. Przedsiębiorca umarzając nieściągalne wierzytelności, przy spełnieniu dwóch warunków może zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów.Zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych - kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Przepisy ustawy o PIT nie określają jednoznacznie pojęcia umorzonej wierzytelności, zatem aby poznać jego znaczenie należy odwołać się do Ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Zgodnie z art. 508 zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie przyjmuje. W związku z tym, wierzytelność uznaje się za umorzoną, jeżeli przedsiębiorca uzyska zgodę dłużnika, przykładowo poprzez oświadczenie lub w wyniku ugody.Jak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 41 do kosztów podatkowych nie można zaliczyć umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 14 ustawy zostały zarachowane jako przychody należne. Zatem ujęcie wierzytelności do kosztów uzyskania przychodu jest możliwe jedynie przy spełnieniu jednocześnie dwóch poniższych warunków: umorzona wierzytelność została wcześniej zarachowana jako przychód należny, oraz nieściągalność została potwierdzona w ściśle określony sposób. Zgodnie z art. 23 ust. 2 potwierdzenie nieściągalności może zostać udokumentowane jedynie poprzez:- postanowienie o nieściągalności wydane przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego,- postanowienie sądu o: oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, również gdy majątek dłużnika nie pokryje kosztów postępowania, ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku. - protokół sporządzony przez podatnika, stwierdzający, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.Ważne jest także, aby przedsiębiorca uzyskał potwierdzenie przyjęcia zwolnienia z długu od kontrahenta, ponieważ tylko wtedy wierzytelność może zostać uznana za umorzoną. Dodatkowo zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 17 wskazana nieściągalność nie może być przedawniona.U przedsiębiorców dokonujących sprzedaży objętej podatkiem VAT, przychód powinien zostać pomniejszony o podatek należny. W takim przypadku zarachowanie wierzytelności polega na zewidencjonowaniu jej w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako przychód należny w kwocie netto. Jeżeli podatnik takiego zarachowania nie dokona, nie ma możliwości uznania nieściągalności za koszt uzyskania przychodów.Powyższe postępowanie uznał za prawidłowe również Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z dnia 14 marca 2013 roku (IPTPB1/415-767/12-2/KO). Jego zdaniem umorzone wierzytelności wobec podmiotu powiązanego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w kwocie netto, jeżeli zostały uprzednio zarachowane jako przychód należny. Liniowy podatek dochodowy - wszystko co warto wiedzieć Darowizna - kto musi zapłacić podatek? Nasze propozycje
Advertainment - przyciągnij uwagę widza! SEO w Niemczech - jak się robi SEO za nasza zachodnią granicą Email marketing - jak go poprawnie stosować? Bank darmowych zdjęć – tych 19 stron musisz znać! Zdaniem eksperta
Czy konieczne jest dokonanie korekty kosztów w sytuacji zakupu na raty oraz w jakim terminie można odliczyć podatek VAT? Zobacz odpowiedź eksperta
Sprawdź, kiedy umorzona wierzytelność może być kosztem uzyskania przychodu.

References: art. 22
 art. 23
 art. 508
 art. 23
 art. 14
 art. 23
 art. 23