Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/0114-kdip4-4012-794-2018-1-ks
Timestamp: 2019-10-18 14:12:11+00:00

Document:
♦ › Podatek naliczony › 0114-KDIP4.4012.794.2018.1.KS
Możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub części zarówno w trakcie realizowania inwestycji jak i po jej zakończeniu.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 listopada 2018 r. (data wpływu 29 listopada 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją inwestycji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich – jest prawidłowe.
W dniu 29 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją inwestycji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich.
Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego zamierza uzyskać pomoc finansową ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, działanie: Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich, typ: Kształtowanie przestrzeni publicznej. Wniosek dotyczy projektu pn. „Zagospodarowanie placu publicznego w obrębie w miejscowości”.
Gmina jako wnioskodawca o fundusze unijne chcąc zaliczyć planowane koszty podatku VAT przewidzianej do realizacji ww. inwestycji - do kosztów kwalifikowanych projektu unijnego i tym samych chcąc otrzymać na nie dofinansowanie, musi wykazać, że podatek VAT nie będzie mógł być przez wnioskodawcę odzyskany w całości lub w części zarówno podczas realizacji inwestycji ani po jej zakończeniu. Tylko w takiej sytuacji Gmina może zaliczyć podatek VAT poniesiony na realizację inwestycji jako wydatek kwalifikowany projektu.
Przedmiotem projektu jest zagospodarowanie placu publicznego. Planowane prace budowlane polegać będą m.in. na:
robotach pomiarowych, rozbiórkowych, ziemnych,
wykonaniu placu publicznego z kostki brukowej,
wykonaniu chodnika z kostki brukowej,
wykonaniu parkingu publicznego,
wykonaniu oświetlenia parkowego,
wykonaniu pergoli z kamienia,
rozbiórce i ponownym wykonaniu schodów zewnętrznych.
Planowana inwestycja spowoduje stworzenie publicznego miejsca sprzyjającego zachowaniu lokalnej tożsamości oraz rozwojowi rekreacyjno-kulturalnemu mieszkańców wsi. Powyższa inwestycja rozwiązuje problem wyglądu centrum miejscowości dając jednolitą przestrzeń publiczną o wysokich walorach estetycznych poprzez stworzenie placu reprezentacyjnego służącego potrzebom społeczności gminnej.
Projektowane przedsięwzięcie usytuowane będzie na działkach geodezyjnych stanowiących własność Gminy i Banku. Gmina posiada stosowną umowę użyczenia gruntu będącego własnością Banku na okres m.in. 10 lat z możliwością jej przedłużenia. Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Faktury dokumentujące poniesione wydatki w związku z realizowaną inwestycją będą wystawione na Gminę. Nabywane podczas realizacji inwestycji towary i usługi będą służyły do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Czy w odniesieniu do planowanej inwestycji Gmina będzie miała możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub części zarówno w trakcie realizowania inwestycji jak i po jej zakończeniu?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina w związku z planowaną inwestycją nie będzie miała możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub części zarówno w trakcie ponoszenia kosztów na inwestycję jak i po jej zakończeniu. Nie zostanie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy - związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną.
Gmina realizując projekt będzie wykonywała zadania własne nałożone na nią przepisami ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994 ze zm. - art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy), a tym samym nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej. W świetle art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r., poz. 1221 ze zm.) Gmina nie ma więc możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.
Z opisu sprawy wynika, m.in., że Wnioskodawca jako jednostka samorządu terytorialnego zamierza uzyskać pomoc finansową ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Faktury dokumentujące poniesione wydatki w związku z realizowaną inwestycją będą wystawione na Wnioskodawcę. Nabywane podczas realizacji inwestycji towary i usługi będą służyły do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji finansowanej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich.
Zgodnie z powołanymi uprzednio przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. W omawianej sprawie związek taki nie będzie występował. W ramach realizowanej inwestycji, Wnioskodawca nie będzie bowiem dokonywał zakupów towarów/usług w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a tym samym dokonując zakupów nie działa w charakterze podatnika podatku VAT.
Zatem w omawianej sprawie – pomimo, że Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT – warunki wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy, uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż Wnioskodawca realizując opisane zadanie, nie będzie działał w charakterze podatnika VAT, a efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podsumowując, w okolicznościach analizowanej sprawy, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją planowanej inwestycji, ponieważ nie zostaną spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT i wydatki związane z realizacją inwestycji nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji, Wnioskodawca nie będzie miał również prawa do otrzymania z tego tytułu zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
0114-KDIP4.4012.794.2018.1.KS
0114-KDIP4.4012.771.2018.1.KS | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 86
 art. 86
 art. 87