Source: https://www.uad.sk/33/nezdanitelna-cast-zakladu-dane-na-manzelku-manzela-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVSEJJFgXGfjLgEcSZiLGwyg/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-04-07 02:58:20+00:00

Document:
Nezdaniteµná èas» základu dane na man¾elku (man¾ela) | Úètovníctvo a dane
5.3.11.7.2 Nezdaniteµná èas» základu dane na man¾elku (man¾ela)
Pri uplatnení nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daòovníkom je man¾elka a uplatòuje si nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾ela) sa postupuje v súlade s ust. § 11 ods. 3 ZDP. Daòovník mô¾e uplatni» túto nezdaniteµnú èas» základu dane len vtedy, ak s ním man¾elka (nie dru¾ka) ¾ije v domácnosti. Domácnos» je definovaná v § 115 OZ Obèianskeho zákonníka a tvoria ju fyzické osoby, ktoré spolu trvale ¾ijú a spoloène uhrádzajú náklady na svoje potreby. Podmienkou existencie domácnosti nie je spoloèný trvalý pobyt man¾elov.
•	od vý¹ky platného ¾ivotného minima (pre rok 2019 je to suma 105,07 €),
•	od vý¹ky základu dane z aktívnych príjmov daòovníka, ktorý nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku uplatòuje,
•	od poètu mesiacov, na zaèiatku ktorých sú splnené podmienky, pri ktorých je mo¾né uplatni» si nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku a
•	od vý¹ky vlastného príjmu man¾elky.
Vý¹ka nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku, ktorá spåòa zákonné podmienky poèas celého zdaòovacieho obdobia, v závislosti na:
•	vykázanom základe dane z aktívnych príjmov daòovníka a
•	vý¹ke vlastného príjmu man¾elky
* Výsledná suma sa zaokrúhµuje v súlade s ust. § 47 ods. 1 ZDP na eurocenty nahor. Ak je výsledná suma men¹ia ako nula, nezdaniteµná èas» základu dane je nula.
Pre vyèíslenie správnej vý¹ky nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku je nevyhnutné správne vyèíslenie vlastného príjmu man¾elky. ZDP nedefinuje, èo tvorí vlastný príjem man¾elky, ale taxatívne vymenúva, èo sa do vlastného príjmu man¾elky nezahàòa. Do vlastného príjmu man¾elky sa v súlade s ust. § 11 ods. 4 písm. b) ZDP nezahàòa:
•	zamestnanecká prémia podµa § 32a ZDP,
•	daòový bonus podµa § 33 ZDP,
•	zvý¹enie dôchodku pre bezvládnos»,
•	¹tátne sociálne dávky,
•	¹tipendium poskytované ¹tudujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie.
Do vlastného príjmu man¾elky sa zahàòajú v¹etky jej príjmy, okrem hore uvedených. Do vlastného príjmu sa zahàòajú napr. zdaniteµné príjmy (teda hrubé príjmy nezní¾ené o výdavky s výnimkou zaplateného poistného a príspevkov) vrátane príjmov zdaòovaných zrá¾kovou daòou (príjmy zo závislej èinnosti, príjmy z podnikania a pod.), príjmy oslobodené od dane (napr. starobný dôchodok, podpora v nezamestnanosti, nemocenské dávky vrátane peòa¾nej pomoci v materstve, invalidný dôchodok) a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. podiely na zisku, príjmy nadobudnuté darovaním alebo dedením).
ZDP definuje v § 11 ods. 4 nielen vlastný príjem man¾elky pre úèely uplatnenia nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku, ale aj podmienok, za ktorých si mô¾e daòovník uplatni» nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku.
Na to, aby si mohol daòovník uplatni» nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku, musí by» okrem existencie domácnosti splnená aj jedna z podmienok vymedzených v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP. Z vy¹¹ie uvedeného vyplýva, ¾e daòovník si mô¾e uplatni» nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku len za tie mesiace, na zaèiatku ktorých bol zosobá¹ený a zároveò man¾elka spåòala aj niektorú z podmienok ustanovených v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP.
Daòovník, ktorý si mô¾e uplatni» nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku len jeden alebo niekoµko kalendárnych mesiacov v zdaòovacom období, mô¾e zní¾i» základ dane len o sumu zodpovedajúcu jednej dvanástine nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku za ka¾dý kalendárny mesiac, na zaèiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteµnej èasti základu dane.
Na úèely uplatnenia nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku sa za man¾elku, na ktorú si mô¾e daòovník uplatni» túto nezdaniteµnú èas» základu dane pova¾uje man¾elka ¾ijúca s daòovníkom v domácnosti,
•	ktorá sa starala o vy¾ivované (§ 33 ods. 2 ZDP) maloleté die»a podµa § 3 ods. 2 zákona è. 571/2009 Z. z. zákona o rodièovskom príspevku, ¾ijúce s daòovníkom v domácnosti. Ide o die»a do troch rokov veku, alebo o die»a do ¹iestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave die»a»a vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny na základe písomnej ¾iadosti oprávnenej osoby), alebo do ¹iestich rokov veku die»a»a, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivos» rodièov, najdlh¹ie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení die»a»a do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.
Daòovníkovi, ktorý za rok 2019 vykázal základ dane z príjmov zo závislej èinnosti v sume 17 500,00 €, sa v januári 2018 narodilo die»a. Man¾elka daòovníka ukonèila poberanie rodièovského príspevku k 31. 08. 2019 a starostlivos» o die»a prevzal daòovník, ktorý nastúpil na materskú od septembra 2019. V roku 2019 dosiahla man¾elka vlastný príjem zní¾ený o poistné a príspevky v sume 2 814,29 €. Daòovník si pri podaní daòového priznania, resp. pri vykonaní roèného zúètovania uplatní NÈZD na man¾elku za celý rok 2019, a to aj napriek tomu, ¾e man¾elka k 31. 08. 2019 ukonèila poberanie rodièovského príspevku a od septembra daòovník nastúpil na materskú. Daòovník vyèísli NÈZD na man¾elku v sume 1 123,06 € [(3 937,35 € – 2 814,29 €) : 12 x 12].
•	ktorá v príslu¹nom zdaòovacom období poberala peòa¾ný príspevok na opatrovanie vyplácaný podµa § 40 zákona è. 180/2011 Z. z. o peòa¾ných príspevkoch na kompenzáciu »a¾kého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona è. 180/2011 Z. z. (ïalej len „zákon o peòa¾ných príspevkoch na kompenzáciu”),
Man¾elka zaèala od 01.05.2019 opatrova» fyzickú osobu s »a¾kým zdravotným postihnutím. Peòa¾ný príspevok za opatrovanie jej bol prvý krát vyplatený a¾ v júli 2019, prièom v roku 2019 jej bol vyplatený v celkovej vý¹ke 2 400,00 €. Iné vlastné príjmy man¾elka v roku 2019 nedosiahla (do mája bola dobrovoµne nezamestnaná). Daòovník vykázal základ dane z príjmov zo ¾ivnosti v sume neprevy¹ujúcej 36 256,38 € Pri vyèíslení svojej daòovej povinnosti za rok 2019 si daòovník uplatní nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku v sume 1 024,90 € [3 937,35 € – 2 400,00 €) : 12 x 8].
•	bola zaradená do evidencie uchádzaèov o zamestnanie v súlade s ust. § 33 zákona è. 5/2004 Z. z. o slu¾bách zamestnanosti v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „zákon o slu¾bách zamestnanosti”). Táto podmienka nie je splnená, ak bola man¾elka zaradená v súlade s príslu¹nými ustanoveniami zákona o slu¾bách zamestnanosti do iných evidencií napr. do evidencie záujemcov o zamestnanie podµa § 37 zákona è. 5/2004 Z. z. zákona o slu¾bách zamestnanosti,
Daòovník, ktorý dosiahol v roku 2019 príjmy zo ¾ivnosti a vykázal základ dane v sume nepresahujúcej 36 256,38 € sa 04. 05. 2019 o¾enil. Jeho man¾elka bola od decembra 2018 do 23. 09. 2019 evidovaná ako uchádzaè o zamestnanie a od 24. 09. 2019 bola z evidencie vyradená a stala sa dobrovoµne nezamestnanou. V priebehu roku 2019 dosiahla vlastné príjmy vo vý¹ke 2 000,00 €. Hoci bola nezamestnaná poèas celého roka 2019, man¾elkou daòovníka sa stala a¾ 04. 05. 2019 a v evidencii uchádzaèov o zamestnanie bola zaradená len do 23. 09. 2019, a preto má daòovník nárok na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku len za mesiace jún a¾ september 2019. Pri vyèíslení svojej daòovej povinnosti za rok 2019 si daòovník uplatní nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku v sume 645,79 € [(3 937,35 € – 2 000,00 €) : 12 x 4].
• sa pova¾uje za obèana so zdravotným postihnutím podµa § 9 zákona è. 5/2004 Z. z. zákona o slu¾bách zamestnanosti. Obèanom so zdravotným postihnutím na úèely zákona o slu¾bách zamestnanosti je obèan uznaný za invalidného, t. j. obèan, ktorý pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný pokles schopnosti vykonáva» zárobkovú èinnos» viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou,
Daòovník dosahoval v roku 2019 príjmy zo ¾ivnosti a vykázal z týchto príjmov základ dane v sume ni¾¹ej ako 35 268,06 €. Jeho man¾elka, ktorá v roku 2019 dosiahla vlastný príjem vo vý¹ke 2 200,00 €, sa na základe posudku posudkového lekára pova¾uje od 23. 03. 2019 za obèana so zdravotným postihnutím, nakoµko jej pokles schopnosti vykonáva» zárobkovú èinnos» je viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou. Daòovník má nárok na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku len za…

References: § 11
 § 115
 § 47
 § 11
 § 32
 § 33
 § 11
 § 11
 § 11
 § 3
 § 40
 § 33
 § 37
 § 9