Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01002073_2006_06_26
Timestamp: 2018-09-19 05:23:14+00:00

Document:
Resolución General AFIP N° 2073/2006
Boletín Oficial: 28 de Junio de 2006
Boletín AFIP N° 109, Agosto de 2006, página 1484
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Ley según texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Comercialización de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-. Régimen de retención. Su implementación.
Fecha de Entrada en Vigencia: 10/07/2006
Resolución General N° 2118/2006 Articulo N° 29
Resolución General N° 2112/2006 Articulo N° 1
Resolución General N° 2106/2006 Articulo N° 1 (Sustituído)
Resolución General N° 2106/2006 Articulo N° 1 (Inciso e) sustituído)
Resolución General N° 2106/2006 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituído)
Resolución General N° 2106/2006 Articulo N° 1 (Segundo párrafo sustituído)
Resolución General N° 2115/2006 Articulo N° 1 (Sustituye expresión)
Resolución General N° 2087/2006 Articulo N° 1
IMPUESTO A LAS GANANCIAS-RETENCIONES IMPOSITIVAS -COMERCIALIZACION DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS -GRANOS-CEREALES-LEGUMBRES-AGENTES DE RETENCION
VISTO la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias,
Que la citada norma establece un régimen de retención del impuesto a las ganancias aplicable, entre otras, a las operaciones de comercialización de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-.
Que la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria, dispone un régimen de retención del impuesto al valor agregado para las operaciones referidas en el primer considerando y habilita el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas".
Que a efectos de coadyuvar al mejoramiento de las tareas de fiscalización en procura de la eficaz detección de irregularidades, se hace necesario implementar un régimen de retención propio del impuesto a las ganancias, aplicable a dichas operaciones.
Que ante las necesidades de fiscalización y control resulta oportuno disponer que determinados responsables del impuesto a las ganancias alcanzados por el régimen que se establece, se encuentren incluidos en el "Registro" antes mencionado, por tratarse de operaciones en las que también intervienen los sujetos involucrados en el régimen que establece la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Fiscalización, de Recaudación y de Asuntos Jurídicos.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 22 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el artículo 7° del Decreto N° 618, del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
Resolución General N° 1394/2002
Artículo 1 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 1º - Establécese un régimen de retención del impuesto a las ganancias, aplicable a cada uno de los importes correspondientes al pago de las operaciones de venta de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-, así como -en su caso- sus ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos, consignados en la factura o documento equivalente.
Están igualmente alcanzados por el presente régimen las comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de corredor de granos, se facturen o no por separado, y los pagos que efectúen las personas físicas o jurídicas, por cuenta propia o de terceros, actúen o no como intermediarios.
Resultan comprendidas en este artículo, respecto de los citados productos, las operaciones de contratos de futuros resueltas en forma anticipada dentro del término y los contratos de opciones.
Las operaciones en las que intervenga un productor deberán documentarse mediante los formularios C1116B o C1116C, según corresponda, de acuerdo con lo establecido por el artículo 2º de la Resolución General Nº 1593 (AFIP) y Resolución Nº 456 (SAGPyA), del 5 de noviembre de 2003, sus modificatorias y complementarias.
Las operaciones comprendidas en la presente norma, quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 1 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 1°.- Establécese un régimen de retención del impuesto a las ganancias, aplicable a cada uno de los importes correspondientes al pago de las operaciones de venta de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-, así como -en su caso- sus ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos, consignados en la factura o documento equivalente.
Están alcanzados por el presente régimen de retención los pagos que efectúen las personas físicas o jurídicas, por cuenta propia o de terceros, actúen o no como intermediarios.
Las operaciones en las que intervenga un productor deberán documentarse mediante los formularios C1116B o C1116C, según corresponda, de acuerdo con lo establecido por el artículo 2° de la Resolución General N° 1.593 (AFIP) y Resolución N° 456 (SAGPyA), del 5 de noviembre de 2003, sus modificatorias y complementarias.
Las operaciones indicadas en el primer párrafo quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1° de la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 2 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 2º - Quedan obligados a actuar como agentes de retención los responsables que a continuación se indican:
a) Los adquirentes comprendidos en los puntos 1.4., 1.5., 1.9., 2.1., 2.2., 2.3., 2.4., 2.5., 2.6., 2.7. y 2.8. del artículo 1º de la Resolución General Nº 1593 (AFIP) y la Resolución Nº 456/03 (SAGPyA), sus modificatorias y complementarias.
b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores-consignatarios, corredores y demás intermediarios, siempre que se encuentren incluidos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" instrumentado por la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria.
c) Los Mercados de futuros y opciones y sus cámaras compensadoras, que se encuentren autorizados a funcionar como tales por la autoridad competente.
A los fines de la inscripción en el "Registro" los sujetos deberán observar las disposiciones de la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria.
Artículo 2 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 2°.- Quedan obligados a actuar como agentes de retención los responsables que a continuación se indican:
a) Los adquirentes comprendidos en los puntos 1.5., 1.9., 2.1., 2.2., 2.3., 2.4., 2.5., 2.6., 2.7. y 2.8. del artículo 1° de la Resolución General N° 1.593 (AFIP) y la Resolución N° 456/03 (SAGPyA), sus modificatorias y complementarias.
b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores-consignatarios, corredores y demás intermediarios, siempre que se encuentren incluidos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" instrumentado por la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria.
c) Mercados de cereales a término y mercados de futuros y opciones.
Los corredores no incluidos en dicho "Registro", no podrán practicar la retención del impuesto a las ganancias prevista por esta resolución general. El adquirente practicará la mencionada retención al respectivo vendedor sin considerar el importe correspondiente a la participación del corredor.
A los fines de la inscripción en el "Registro" los sujetos deberán observar las disposiciones de la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria.
Artículo 3 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 3°.- Las retenciones se practicarán a los enajenantes, destinatarios o beneficiarios -actúen o no como intermediarios-, de los pagos que se efectúen por cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones comprendidas en el artículo 1°, sólo cuando se domicilien, residan o estén radicados en el país, y siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación del impuesto.
c) Sociedades comprendidas en el régimen de la Ley N° 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado.
f) Cada uno de los usuarios, de tratarse de operaciones realizadas a través de mercados de futuros y opciones.
g) Fideicomisos constituidos en el país conforme a las disposiciones de la Ley N° 24.441 y sus modificaciones y fondos comunes de inversión constituidos en el país de acuerdo con lo reglado por la Ley N° 24.083 y sus modificaciones, excepto los indicados en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
i) Integrantes de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios o asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas.
Artículo 3 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
e) Sujetos a cuyo nombre se encuentre inscripto el contrato, cuando intervengan mercados de cereales a término.
Ley N° 24083 (REGIMEN LEGAL DE FONDOS COMUNES DE INVERSION.)
ARTICULO 4°.- La retención se practicará, respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1°, en el momento en que se efectúe el pago correspondiente. El término pago deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTICULO 5°.- De tratarse de anticipos a cuenta de precio y con carácter de principio de ejecución del contrato, la retención procederá respecto de cada uno de los pagos que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la operación.
Artículo 6 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 6º - En las transacciones que se realicen a través de mercados de futuros y opciones, la retención se practicará al momento de liquidar la operación y/o efectuar pagos por las operaciones comprendidas en el artículo 1º.
Artículo 6 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 6°.- En las transacciones que se realicen con la intervención de mercados de cereales a término o realizadas a través de mercados de futuros y opciones, la retención se practicará al momento de liquidar la operación y/o efectuar pagos por las operaciones comprendidas en el artículo 1°.
ARTICULO 7°.- Cuando se utilicen pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido para cancelar total o parcialmente las operaciones alcanzadas por la presente, la retención procederá en el momento de la emisión o endoso del respectivo documento, con independencia de la fecha de su vencimiento.
E - BASE DE CALCULO - CASOS ESPECIALES
ARTICULO 8°.- La retención se calculará sobre los importes alcanzados por el presente régimen de retención de acuerdo con lo establecido en el artículo 1°. Dichos importes no deberán sufrir deducciones por compensaciones, afectaciones u otra detracción que por cualquier concepto los disminuya, excepto que se trate de sumas atribuibles a aportes previsionales y/o impuestos al valor agregado, sobre los ingresos brutos, internos y los reglados por la Ley N° 23.966, Título III, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Ley N° 23966 (T.O. 1998) (IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LIQUIDOS Y EL GAS NATURAL)
Artículo 9 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 9º - Los intermediarios, los mercados de futuros y opciones y las cámaras compensadoras de los citados mercados, deberán considerar el importe neto que se liquide o pague a cada enajenante o beneficiario, como base de cálculo para establecer el monto a retener.
En el caso de los contratos de futuros concertados a través de dichos mercados que se resuelvan en forma anticipada dentro del plazo del término, se practicará la retención sobre el importe correspondiente a los pagos de las diferencias que se generen en dicho lapso. En los casos de cumplimiento del contrato con la entrega de los productos comprendidos en el artículo 1º, corresponderá practicar la retención sobre el valor fijado en el contrato, más ajustes, de corresponder. El vendedor al expirar el término deberá presentar al agente de retención una nota en la que informará sobre la operación realizada.
Cuando se trate de contratos de opciones celebrados a través de los mencionados mercados, se practicará la retención sobre el resultado neto mensual de las posiciones cerradas por cada usuario.
En aquellos casos en que se realicen pagos por las operaciones comprendidas en el artículo 1º a varios beneficiarios en forma global, la retención se practicará individualmente a cada sujeto en forma proporcional a su participación en dicho pago, atendiendo a su situación particular frente al presente régimen de retención. Los beneficiarios deberán entregar al agente de retención una nota suscripta por todos ellos, informando el apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), condición frente al impuesto a las ganancias y el porcentaje de participación, de cada uno de ellos.
Artículo 9 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 9°.- Los intermediarios y los mercados de cereales a término deberán considerar el importe neto que se liquide o pague a cada enajenante o beneficiario, como base de cálculo para establecer el monto a retener.
En las operaciones que se realicen con la intervención de mercados de cereales a término que se resuelvan en forma anticipada dentro del plazo del término, se practicará la retención sobre el importe correspondiente a los pagos de las diferencias que se generen en dicho lapso. En los casos de cumplimiento del contrato con la entrega de los productos comprendidos en el artículo 1°, corresponderá practicar la retención sobre el valor fijado en el contrato, más ajustes, de corresponder. El vendedor al expirar el término deberá presentar al agente de retención una nota en la que informará sobre la operación realizada.
Cuando se trate de operaciones realizadas a través de mercados de futuros y opciones, dicha entidad en su carácter de intermediaria practicará la retención sobre el resultado neto mensual de las posiciones cerradas por cada usuario.
En aquellos casos en que se realicen pagos por las operaciones comprendidas en el artículo 1° a varios beneficiarios en forma global, la retención se practicará individualmente a cada sujeto. Los beneficiarios deberán entregar al agente de retención una nota suscripta por todos ellos, informando el apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), condición frente al impuesto a las ganancias y el porcentaje de participación, de cada uno de ellos.
Idéntico procedimiento se aplicará cuando se trate de pagos a uniones transitorias de empresas, sociedades de hecho, fideicomisos comprendidos en el inciso incorporado a continuación del inciso d) del artículo 49 de la ley del gravamen, agrupaciones de colaboración empresaria, consorcios y asociaciones, sin existencia legal como personas jurídicas.
Artículo 10 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 10.- El importe de la retención se determinará aplicando sobre el importe total de cada concepto que se pague, de acuerdo con las previsiones del Capítulo E, las alícuotas que, según la condición del sujeto de que se trate, se fijan a continuación:
a) Responsables que acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias y se encuentren incluidos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" creado por la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria: DOS POR CIENTO (2%).
b) Contribuyentes que acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias y no se encuentren incorporados en dicho "Registro": OCHO POR CIENTO (8%).
c) Sujetos que no acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias: VEINTIOCHO POR CIENTO (28%).
d) Sujetos que acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias -se encuentren o no incorporados en dicho "Registro"-, cuando se trate de operaciones de contratos de futuros resueltos en forma anticipada dentro del término y de contratos de opciones:
CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%).
e) Sujetos que no acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias -se encuentren o no incorporados en dicho "Registro"-, cuando se trate de operaciones de contratos de futuros resueltos en forma anticipada dentro del término y de contratos de opciones: DOS POR CIENTO (2%).
f) De tratarse de comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de los acopiadores, consignatarios, acopiadores-consignatarios y demás intermediarios -excepto corredores-, incluidos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", instrumentado por la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria, así como de los corredores -incorporados o no en dicho "Registro"-, la que corresponda según la escala que a continuación se detalla:
MAS DE $ A $ $ MAS EL % SOBRE EL
Respecto de las situaciones no comprendidas en el presente inciso, serán de aplicación las alícuotasindicadas en los incisos b) o c), según corresponda.
A los fines indicados precedentemente, los agentes de retención deberán consultar la condición del proveedor o intermediario frente al impuesto a las ganancias, en la página "web" de este organismo (http://www.afip.gov.ar), ingresando en la pantalla "Servicios y Consultas" - "Consultas en línea" - "Constancia de inscripción". La incorporación en el "Registro" del sujeto pasible de retención se acreditará y verificará en la forma prevista en el Apartado A del Anexo de la presente.
Artículo 10 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 10.- El importe de la retención se determinará aplicando sobre el importe total de cada concepto que se pague, con las previsiones del Capítulo E, las alícuotas que, según la condición del sujeto de que se trate, se fijan a continuación:
a) DOS POR CIENTO (2%): sujetos que acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias y se encuentren incluidos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" creado por la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria.
b) OCHO POR CIENTO (8%): sujetos que acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias y no se encuentren incorporados en dicho "Registro".
c) VEINTIOCHO POR CIENTO (28%): sujetos que no acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias.
A los fines indicados en el párrafo anterior, los agentes de retención deberán consultar la condición del proveedor o intermediario frente al impuesto a las ganancias, en la página "web" de este organismo (http://www.afip.gov.ar), ingresando en la pantalla "Servicios y Consultas" - "Consultas en línea" - "Constancia de inscripción". El sujeto pasible de retención acreditará su inscripción en el "Registro" en la forma prevista en el Apartado A del Anexo de la presente.
Artículo 11 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 11.- Fíjase en DOCE MIL PESOS ($ 12.000.-) el monto no sujeto a retención para las operaciones de compraventa de los productos indicados en el artículo 1º, respecto de aquellos sujetos pasibles de la retención del impuesto a las ganancias que se encuentren incluidos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" instrumentado por la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria.
Para las comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de los acopiadores, consignatarios, acopiadores-consignatarios y demás intermediarios -excluidos corredores-, dicho monto será de MIL DOSCIENTOS PESOS ($ 1.200.-), en tanto se encuentren incluidos en el citado "Registro".
Respecto de las retribuciones de los corredores incluidos en dicho "Registro" el mencionado monto se fija también en MIL DOSCIENTOS PESOS ($ 1.200.-).
De tratarse de una o más operaciones realizadas con el mismo sujeto dentro del mismo mes calendario, cuando la sumatoria de los diferentes pagos efectuados en el mismo superen los montos fijados en el presente artículo, deberá practicarse la retención del impuesto a las ganancias sobre los pagos que excedan dicha suma.
Los límites establecidos en el presente artículo no serán de aplicación cuando se trate de operaciones de contratos de futuros resueltos en forma anticipada dentro del término y de contratos de opciones.
a) CINCUENTA PESOS ($ 50.-): contribuyentes comprendidos en el artículo 10, inciso a).
b) VEINTE PESOS ($ 20.-): contribuyentes comprendidos en el artículo 10, incisos d) y f).
Los sujetos comprendidos en el artículo 10, incisos b), c) y e), serán pasibles de la retención que corresponda cualquiera sea el monto a retener.
Artículo 11 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 11.- Fíjase en DOCE MIL PESOS ($ 12.000.-) el monto no sujeto a retención para las operaciones de compraventa de los productos indicados en el artículo 1°. Dicho límite, únicamente operará cuando el sujeto pasible de la retención del impuesto a las ganancias se encuentre incluido en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" instrumentado por la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria.
De tratarse de operaciones realizadas con el mismo sujeto dentro del mismo mes calendario, cuando la sumatoria de los diferentes desembolsos efectuados en el mismo superen el importe fijado en el párrafo anterior, deberá practicarse la retención del impuesto a las ganancias sobre los pagos que excedan dicha suma.
Artículo 12 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 12.- El agente de retención no estará obligado a practicar la retención cuando el sujeto pasible de la misma entregue en pago por la venta de insumos y bienes de capital y/o por la prestación de locaciones y servicios, los productos comprendidos en el artículo 1º, hasta su equivalente en dinero.
Artículo 12 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 12.- El agente de retención no estará obligado a practicar la retención cuando el responsable incluido en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", entregue en pago por la venta de insumos y bienes de capital y/o por la prestación de locaciones y servicios, los productos comprendidos en el artículo 1°, hasta su equivalente en dinero.
Cuando el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se calculará de acuerdo con lo normado en el Capítulo E, y se practicará sobre el importe pagado en dinero. Si el monto de la retención resultare superior a la suma de dinero recibida, el agente de retención ingresará el importe que corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma.
Los sujetos intervinientes en las mencionadas operaciones deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Apartado B del Anexo de esta resolución general.
ARTICULO 13.- Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos en la presente y se omita, por cualquier causa, efectuar la retención -total o parcialmente-, el agente de retención deberá informarlo de acuerdo con lo previsto en la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), efectuando una marca en el campo "Imposibilidad de retener" de la pantalla "Detalle de retenciones".
Artículo 14 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 14.- En los supuestos establecidos en el artículo 12, los responsables mencionados en el artículo 3º deberán ingresar un importe equivalente a las sumas que no le fueron retenidas, conforme a lo previsto en el Capítulo F de la presente. De tratarse de pago parcial en especie, dicho sujeto determinará el total de la retención que hubiera correspondido practicar, ingresando la diferencia que el agente de retención no pudo retener.
Artículo 14 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 14.- En los supuestos establecidos en el artículo 12, los responsables mencionados en el artículo 3°, deberán ingresar un importe equivalente a las sumas que no le fueron retenidas, conforme a lo previsto en el Capítulo F de la presente. De tratarse de la situación indicada en el tercer párrafo del artículo 12 -pago parcial en especie-, dicho sujeto determinará el total de la retención que hubiera correspondido practicar, ingresando la diferencia que el agente de retención no pudo retener.
J - FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES
Artículo 15 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 15.- La determinación e ingreso del importe de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos y demás condiciones, establecidos en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), consignando a dicho fin los códigos que se incorporan al Anexo II de la citada resolución general, los que, en cada caso se indican a continuación:
Código de Código de Descripción operación
217 022 Compra Venta de Granos y Legumbres
Secas - Art. 10 inc. a) -
Op.Primarias.
217 028 Compra Venta de Granos y Legumbres
Secas - Art. 10 inc. a) - Op.
Secundarias y otras.
217 023 Compra Venta de Granos y Legumbres
Secas - Art. 10 inc. b)
217 024 Compra Venta de Granos y Legumbres
Secas - Art. 10 inc. c)
217 026 Compra Venta de Granos y Legumbres
Secas - Art. 10 inc. f) -
217 029 Contratos de futuros resueltos
en forma anticipada y opciones
- Art. 10 - inc. d) y e).
Las sumas de las retenciones que por la imposibilidad de retener -incluidas las operaciones a que se refiere el artículo 12-, no hubieran practicado los agentes de retención, ya sea en forma total o parcial, deberán ser ingresadas por los sujetos pasibles de retención en carácter de autorretenciones, mediante el formulario F. 799/E, a cuyo fin consignarán los siguientes códigos:
Código de Concepto Subconcepto Descripción operación
010 043 043 Compra Venta de Granos y Legumbres. Personas jurídicas.
011 043 043 Compra Venta de Granos y Legumbres. Personas físicas.
Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º de la presente, no están alcanzados por las disposiciones del artículo 10 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 15 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 15.- La determinación e ingreso del importe de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos y demás condiciones, establecidos en la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), consignando a dicho fin los códigos que se incorporan al Anexo II de la citada resolución general, los que, en cada caso se indican a continuación:
217 022 Compra Venta de Granos y Legumbres Secas - Art. 10 inc. a)
217 023 Compra Venta de Granos y Legumbres Secas - Art. 10 inc. b)
217 024 Compra Venta de Granos y Legumbres Secas - Art. 10 inc. c)
217 026 Compra Venta de Granos y Legumbres Secas - Art. 16 - Comisiones
Las sumas de las retenciones que por la imposibilidad de retener, no hubieran ingresado los agentes de retención ya sea en forma total o parcial deberán ser ingresadas por los proveedores en carácter de autorretenciones mediante el formulario F. 799/E consignando los siguientes códigos:
Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2° de la presente, no están alcanzados por las disposiciones del artículo 10 de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 16 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 16.- De tratarse de operaciones realizadas con la intervención de acopiadores, acopiadores- consignatarios, consignatarios, corredores y demás intermediarios inscriptos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", serán de aplicación las siguientes normas:
Cuando en la operación intervenga más de un intermediario, la retención al enajenante de la mercadería objeto del contrato, la practicará aquél que pague el precio sobre el cual se efectúa la misma. Los demás intermediarios deberán retener sobre las retribuciones que paguen al sujeto que practicó la retención al vendedor. A tal efecto serán de aplicación las disposiciones del artículo 6º inciso f) de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, respecto de los agentes de retención intervinientes en todas las etapas de comercialización.
En los casos en que las retribuciones que se paguen a los intermediarios que intervienen en la enajenación de los productos comprendidos en el artículo 1º no se encuentren discriminadas en la respectiva factura o documento equivalente, los agentes de retención únicamente actuarán en tal carácter con relación al importe que resulte de aplicar la alícuota del SEIS POR CIENTO (6%) sobre el importe total de la operación que deba abonarse a dichos responsables.
No se encuentran comprendidos en el presente artículo los intermediarios que actúen a través de los mercados de futuros y opciones.
Los corredores, acopiadores, acopiadores-consignatarios, consignatarios y demás intermediarios que no se encuentren inscriptos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" no podrán actuar como agentes de retención.
Con relación a los intermediarios -excepto corredores- indicados en el párrafo anterior no incluidos en dicho "Registro", la retención se determinará sobre el total de la factura o documento equivalente que respalda la operación. Cuando se trate de corredores no incorporados al mencionado "Registro" el adquirente practicará la mencionada retención al respectivo vendedor sin considerar el importe correspondiente a la participación del corredor.
Artículo 16 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 16.- De tratarse de operaciones realizadas con la intervención de acopiadores-consignatarios, consignatarios, comisionistas, corredores y demás intermediarios inscriptos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", serán de aplicación las siguientes normas:
a) Los adquirentes actuarán como agentes de retención únicamente con relación a las retribuciones que paguen a dichos intermediarios por su actuación en dicho carácter.
No se encuentran comprendidos en el presente inciso los intermediarios que actúen a través de los mercados de cereales a término.
Los acopiadores-consignatarios, consignatarios, comisionistas y demás intermediarios que no se encuentren inscriptos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" no podrán actuar como agentes de retención.
K - AUTORIZACION DE NO RETENCION O DE REDUCCION DE RETENCION. INAPLICABILIDAD
ARTICULO 17.- Los sujetos comprendidos en el artículo 10, incisos b) y c), no podrán oponer las autorizaciones de no retención o de reducción de retención que establece el artículo 38 de la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias.
L - COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES
Artículo 18 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 18.- Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 11 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, conforme al modelo previsto en su Anexo IV.
De tratarse de operaciones primarias o de venta de productos de su propia producción realizadas por acopiadores, la precitada constancia será reemplazada por los formularios C1116B o C1116C, según corresponda.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación únicamente cuando en las referidas operaciones los adquirentes sean exportadores y/o las mismas se efectúen a través de corredores inscriptos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", creado por la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria, que emitan el formulario C1116B.
Artículo 18 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 18.- Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 11 de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias, conforme al modelo previsto en su Anexo IV.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación únicamente cuando en las referidas operaciones los adquirentes sean exportadores y/o las mismas se efectúen a través de corredores inscriptos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", creado por la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria, que emitan el formulario C1116B. En este último supuesto, cada ejemplar del citado formulario C1116B emitido al productor deberá contener la fecha, el monto y el número de comprobante de la retención practicada.
ARTICULO 19.- En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el artículo 12 de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias.
M - COMPUTO DE LAS RETENCIONES
Artículo 20 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 20.- El importe de las retenciones sufridas y/o los montos abonados equivalentes a las sumas que no fueron retenidas por el agente de retención por las causales indicadas en el Capítulo H, y hayan ingresado los proveedores en carácter de autorretención, tendrán para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado.
Las sociedades de hecho o fideicomisos atribuirán a sus socios o fiduciantes beneficiarios, respectivamente, las sumas retenidas, en idéntica proporción a la que corresponde a su participación en los resultados impositivos.
Artículo 20 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
Los fideicomisos atribuirán a sus fiduciantes beneficiarios, las sumas retenidas, en idéntica proporción a la que corresponde a su participación en los resultados impositivos.
N - REGIMEN DE INFORMACION Y REGISTRACION
Artículo 21 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 21.- Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias.
Los productores o acopiadores que realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º de su propia producción, y los agentes de retención -cuando estos últimos se encuentren obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado implementado por la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria-, deberán informar el código de operación, en la forma y condiciones que, según el responsable de que se trate, se indican seguidamente:
a) Productores o acopiadores: deberá consignarse en la declaración jurada del impuesto a las ganancias conforme se indica seguidamente:
1. Personas físicas y sucesiones indivisas: en el campo "Número de certificado/comprobante" dentro de la pantalla "Detalle de retenciones" que forma parte de la carpeta "Resultado".
2. Demás responsables: en el campo "Número de certificado" de la pantalla "Retenciones y percepciones" de la pantalla "Determinación del saldo de impuesto" que forma parte de la carpeta "Determinación del resultado neto".
b) Agentes de retención: en el Sistema de Control de Retenciones (SICORE), establecido por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. Se consignará en el campo "Número de comprobante" de la ventana "Detalle de retenciones".
El aludido código de operación se compone de DOCE (12) dígitos que contienen los datos de los formularios C1116B y C1116C, con la siguiente información:
1. Código de establecimiento: DOS (2) dígitos que corresponden a los DOS (2) primeros números preimpresos en el margen superior derecho de los formularios.
2. Tipo de comprobante: DOS (2) dígitos que corresponden a:
3. Número de comprobante: OCHO (8) dígitos correspondientes a los OCHO (8) últimos números preimpresos en el margen superior derecho de los formularios.
Artículo 21 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 21.- Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2° de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias.
ARTICULO 22.- Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan la verificación por parte de este organismo, de la determinación de los importes retenidos e ingresados.
ARTICULO 23.- La liquidación del corredor no incluido en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" instrumentado por la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria, no se considera documento equivalente en los términos establecidos en el inciso f) Apartado A del Anexo I de la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias.
ARTICULO 24.- Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley N° 24.769 y su modificación.
Asimismo, los responsables que no cumplan con las aludidas obligaciones serán excluidos del "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", previsto por el Título II de la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria, en cuyo caso podrán presentar una nota en la forma, plazos y condiciones previstos en el Apartado K de dicho título.
Respecto de los corredores no resultará de aplicación el procedimiento dispuesto por el artículo 48 de la citada resolución general.
Resolución General N° 1394/2002 Articulo N° 48
Artículo 25 Texto vigente según RG AFIP Nº 2115/2006:
ARTICULO 25.- La presente resolución general será de aplicación a partir del día 1 de septiembre de 2006, inclusive,, inclusive, y regirá para todo pago o cancelación mediante la emisión o endoso de pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido, que se realice desde dicha fecha, aunque corresponda a operaciones, facturas o documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad.
Artículo 25 Texto según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 25.- La presente resolución general será de aplicación a partir del día 14 de agosto de 2006, inclusive, y regirá para todo pago o cancelación mediante la emisión o endoso de pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido, que se realice desde dicha fecha, aunque corresponda a operaciones, facturas o documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad.
Artículo 25 Texto según RG AFIP Nº 2087/2006:
ARTICULO 25.- La presente resolución general será de aplicación para las operaciones que se realicen a partir del día 1 de agosto de 2006, inclusive.
Artículo 25 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 25.- La presente resolución general será de aplicación para las operaciones que se realicen a partir del día 10 de julio de 2006, inclusive.
Artículo 26 Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006:
ARTICULO 26.- Los importes que se paguen o cancelen mediante la emisión o endoso de pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.
Artículo 26 Texto según RG AFIP Nº 2087/2006:
ARTICULO 26.- Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día 31 de julio de 2006, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.
Artículo 26 Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006:
ARTICULO 26.- Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día 9 de julio de 2006, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.
ARTICULO 27.- Apruébase el Anexo que forma parte de la presente.
ARTICULO 28.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
ANEXO I - RG N° 2073(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 2106/2006
ANEXO - RESOLUCION GENERAL Nº 2073 Y SU MODIFICATORIA
(TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 2106)
NORMAS DE LA RESOLUCION GENERAL Nº 1394, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIA, APLICABLES AL PRESENTE REGIMEN
1. A partir del quinto día hábil administrativo inmediato siguiente al de publicación oficial de incorporación al "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", que establece el Título II de la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria, los responsables pasibles de la retención del impuesto a las ganancias dispuesta en el artículo 1º de la presente, y en su caso el corredor interviniente, cuando realicen la primera operación de venta deberán acreditar ante cada agente de retención, su inclusión en el "Registro". Para ello:
a) Exhibirán la publicación en el Boletín Oficial, y
b) presentarán:
2.2. Personas jurídicas: copia certificada del acta constitutiva de la sociedad y del acto del órgano societario en donde se resuelve la designación de los órganos de administración y representación de la sociedad con facultades suficientes para suscribir boletos de compraventa de granos y, de corresponder, copia del instrumento que acredite el carácter de apoderado y fotocopia del documento de identidad de la persona autorizada.
Cuando se produzca cualquier modificación de la situación informada, deberá aportarse copia certificada de la documentación respectiva.
Las rectificaciones indicadas precedentemente serán otorgadas por los escribanos matriculados en los colegios profesionales de cada jurisdicción, con certificación del respectivo colegio o, en su defecto por jueces de paz letrados.
2. Los agentes de retención están obligados a verificar:
a) La inclusión del operador en el "Registro",
d) que el operador no se encuentre incluido en las nóminas de bajas que publica este organismo,
e) la veracidad de las operaciones, y
f) que la documentación acredite que la operación se encuadra en lo previsto en el artículo 12.
3. Las obligaciones impuestas en el punto 1. y en los incisos b), c), d), e) y f) del punto 2. precedentes, podrán ser sustituidas por una certificación extendida por las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos. En tal caso, la mencionada certificación se extenderá por cada operación registrada en las mencionadas bolsas.
El rechazo o inhabilitación dispensado al responsable respecto de la citada certificación, obligará a otorgar idéntico tratamiento a las demás bolsas, no afectando las facultades de esas entidades para registrar operaciones y cumplir normas legales derivadas de la realización de las mismas en su jurisdicción.
Las Bolsas de Cereales citadas precedentemente, para poner a disposición del personal fiscalizador de este organismo que así lo requiera, quedan obligadas a:
a) Contar con una única e integrada base de datos conteniendo la información de las operaciones primarias y secundarias, certificadas e informadas, que pueda ser consultada en forma independiente por las operaciones correspondientes a cada una de las entidades.
b) Conservar en archivo la documentación y los elementos que dieron origen a la certificación extendida por el término establecido en el artículo 48 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Los agentes de retención no podrán sustituir el procedimiento indicado en los puntos 1. y 2., por la certificación extendida por las Bolsas de Cereales, cuando en la operación intervenga un corredor no incluido en el "Registro", aun cuando el vendedor se encuentre incorporado al mismo.
A los fines de acreditar que la venta, locación y/o prestación realizada se vincula en forma directa con la cadena de producción y/o comercialización de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-, los sujetos deberán exhibir los comprobantes respaldatorios de la operación de compra.
Los operadores que entreguen los productos referidos en el artículo 1º en calidad de permuta o dación en pago, así como la contraparte consignarán en los comprobantes respaldatorios de su respectiva operación:
a) La leyenda "operación encuadrada en el artículo 12 de la Resolución General Nº 2073 y sus modificatorias", y
b) los datos relativos al tipo, número y fecha de emisión del comprobante emitido por la contraparte.
Anexo ANEXO - RESOLUCION GENERAL N° 2.073Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006 ANEXO - RESOLUCION GENERAL N° 2.073Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006 :
ANEXO - RESOLUCION GENERAL N° 2.073Texto original según RG AFIP Nº 2073/2006
NORMAS DE LA RESOLUCION GENERAL N° 1.394, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIA, APLICABLES AL PRESENTE REGIMEN
A partir del quinto día hábil administrativo inmediato siguiente al de publicación oficial de incorporación al "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas", que establece el Título II de la Resolución General N° 1.394, sus modificatorias y complementaria, los responsables pasibles de la retención del impuesto a las ganancias dispuesta en el artículo 1° de la presente, y en su caso el corredor interviniente, cuando realicen la primera operación de venta deberán acreditar ante cada agente de retención, su inclusión en el "Registro". Para ello:
2.2. Personas jurídicas: copia certificada del acta constitutiva de la sociedad y del acto del órgano societario en donde se resuelve la designación de los órganos de administración y representación de la sociedad con facultades suficientes para suscribir boletos de compraventa de granos y, de corresponder, copia del instrumento que acredite el carácter de apoderado y fotocopia del documento de identidad de la personal autorizada.
Las certificaciones indicadas precedentemente serán otorgadas por los escribanos matriculados en los colegios profesionales de cada jurisdicción, con certificación del respectivo colegio o, en su defecto por jueces de paz letrados.
A los fines de acreditar que la venta, locación y/o prestación realizada se vincula en forma directa con la cadena de producción y/o comercialización de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-, los sujetos deberán exhibir los comprobantes respaldatorios de la operación de compra, formularios C1116B o C1116C.
Los operadores incluidos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" que entreguen los productos referidos en el artículo 1° en calidad de permuta o dación en pago, así como la contraparte consignarán en los comprobantes respaldatorios de su respectiva operación:
a) La leyenda "operación encuadrada en el artículo 12 de la Resolución General N° ", y

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 22
 artículo 7

Resolución 

Artículo 1
 artículo 2
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 Resolución 

Artículo 1
 artículo 2
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 Resolución 

Artículo 2
 artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Artículo 2
 artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 

Artículo 3
 artículo 1
 artículo 70

Artículo 3
 artículo 1
 artículo 18

Artículo 6
 artículo 1

Artículo 6
 artículo 1
 artículo 1

Artículo 9
 artículo 1
 artículo 1

Artículo 9
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 49

Artículo 10
 Resolución 
 Resolución 

Artículo 10
 Resolución 

Artículo 11
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 10
 artículo 10
 artículo 10

Artículo 11
 artículo 1
 Resolución 

Artículo 12
 artículo 1

Artículo 12
 artículo 1
 resolución 
 Resolución 

Artículo 14
 artículo 12
 artículo 3

Artículo 14
 artículo 12
 artículo 3
 artículo 12

Artículo 15
 Resolución 
 resolución 
 artículo 12
 artículo 2
 artículo 10
 Resolución 

Artículo 15
 Resolución 
 resolución 
 artículo 2
 artículo 10
 Resolución 

Artículo 16
 artículo 6
 artículo 1

Artículo 16
 artículo 10
 artículo 38
 Resolución 

Artículo 18
 artículo 11
 Resolución 
 Resolución 

Artículo 18
 artículo 11
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 12
 Resolución 

Artículo 20

Artículo 20

Artículo 21
 artículo 2
 Resolución 
 artículo 1
 Resolución 
 Resolución 

Artículo 21
 artículo 2
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 artículo 48
 resolución 

Resolución 

Artículo 25
 resolución 

Artículo 25
 resolución 

Artículo 25
 resolución 

Artículo 25
 resolución 

Artículo 26
 Resolución 

Artículo 26
 Resolución 

Artículo 26
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 12
 artículo 48
 artículo 1
 artículo 12
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 12
 Resolución