Source: http://docplayer.pl/1564960-Rachunkowosc-srodki-pieniezne-i-aktywa-finansowe.html
Timestamp: 2016-12-09 19:37:22+00:00

Document:
⭐Rachunkowość. Środki pieniężne i aktywa finansowe
Download "Rachunkowość. Środki pieniężne i aktywa finansowe"
Helena Henryka Andrzejewska
1 Rachunkowość Środki pieniężne i aktywa finansowe dr Piotr Modzelewski Katedra Bankowości, Finansów i Rachunkowości Wydział Nauk Ekonomicznych Uniwersytetu Warszawskiego2 Plan zajęć 1. Środki pieniężne i formy rozliczeń gotówkowych i bezgotówkowych 2. Ewidencja środków pieniężnych 3. Aktywa finansowe3 Klasyfikacja środków pieniężnych Środki pieniężne: Krajowe i zagraniczne środki pieniężne przechowywane w kasie jednostki gospodarczej, na rachunkach bankowych lub w formie lokat pieniężnych, czeki i weksle obce płatne w okresie nie dłuższym niż 3 miesiące od daty ich wystawienia, papiery wartościowe przeznaczone do obrotu, inne środki pieniężne oraz metale szlachetne, jeśli nie zostały zaliczone do rzeczowych składników majątku obrotowego. Za ich pomocą regulowane są różnego rodzaju należności i zobowiązania pomiędzy kontrahentami4 Formy rozliczeń gotówkowych i bezgotówkowych Rozliczenia gotówkowe: Obrót gotówkowy Czek gotówkowy Rozliczenia bezgotówkowe: Polecenie przelewu Czek rozrachunkowy Akredytywa Rozliczenie saldami Rozliczenia planowe przy stałych i częstych dostawach Weksle Karty płatnicze (kredytowe, debetowe, bankomatowe)5 Akredytywa Jest stosowana wówczas, gdy wierzyciel chce mieć pewność, że dłużnik wywiąże się ze swego zobowiązania W takim wypadku dostawca może domagać się, aby odbiorca otworzył w banku akredytywę przeznaczoną na zapłatę należności ściśle określonego wierzyciela, za ściśle określoną dostawę i w ściśle określonym terminie Otwarcie akredytywy polega na wyodrębnieniu na specjalnym rachunku bankowym i zarezerwowaniu środków pieniężnych na wypłatę, zapewniając bezzwłoczne pokrycie należności po złożeniu do banku dokumentów, stwierdzających wykonanie dostawy Na dowód wyodrębnienia środków na rachunku bankowym bank wydaje przesyłane kontrahentowi zaświadczenie, zwane akredytywą6 Akredytywa 1. Polecenie dłużnika otwarcia akredytywy i potwierdzenie banku przesłane dłużnikowi 2. Przekazanie pieniędzy do banku wierzyciela i potwierdzenie w ustalonym umową terminie wykorzystania akredytywy 3. Powiadomienie wierzyciela o otwarciu dla niego akredytywy oraz po otrzymaniu od niego dokumentacji rozliczeniowej zawiadomienie go o przelewie pieniędzy na jego rachunek bankowy 4. Powiadomienie dłużnika o wykorzystaniu akredytywy, czyli zmniejszenia stanu jego rachunku bankowego7 Rodzaje rachunków bankowych Rachunki bieżące Rachunki pomocnicze (służące do rozliczeń w innym oddziale tego samego banku lub w innym banku) Rachunki lokat terminowych Rachunki bankowe środków wyodrębnionych (przeprowadzanie rozliczeń dotyczących działalności wyodrębnionej, np. Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych) Rachunki do rozliczeń zagranicznych8 Ewidencja środków pieniężnych9 Ewidencja środków pieniężnych w kasie Asygnaty KP kasa przyjmie Asygnaty KW kasa wypłaci Dowody źródłowe: faktury, listy płac, ostemplowane przez bank dowody wpłat własnych10 Ewidencja rozrachunków z bankiem 1. Wpływ środków pieniężnych na rachunek bieżący (np. z kasy, od odbiorców, od instytucji) 2. Wypłaty środków pieniężnych z rachunku bieżącego (np. podjęte do kasy, spłata zobowiązań wobec dostawców, urzędów) 3. Wpływ na rachunek bieżący przyznanego przez bank kredytu 4. Spłata kredytu 5. Naliczone przez bank odsetki od wykorzystanych kredytów 6. Naliczone przez bank odsetki od stanu środków pieniężnych na rachunku bieżącym11 Ewidencja innych środków pieniężnych Do innych środków pieniężnych zalicza się: Weksle obce Czeki obce12 Weksle Funkcja płatnicza Funkcja kredytowa Funkcja obiegowa Funkcja gwarancyjna Indos wekslowy polega na przeniesieniu wszystkich praw z weksla przez zbywającego (indosanta) na inną osobę - indosatariusza Nie każdy weksel może być indosowany (zastrzeżenie nie na zlecenie ) Weksle przyjmowane przez bank do dyskonta muszą spełniać określone wymagania formalne13 Rodzaje weksli Weksel własny (sola, prosty, suchy) jest bezwarunkowym zobowiązaniem się jego wystawcy do zapłacenia ustalonej kwoty w wyznaczonym miejscu i terminie określonej osobie (zwanej remitentem). Weksel trasowany (trata, ciągniony, obcy, przekazowy) zawiera polecenie jego wystawcy (trasanta) bezwarunkowego zapłacenia określonej kwoty innej osobie (trasatowi) na rzecz wierzyciela wekslowego, czyli osoby trzeciej (remitenta) Wiarygodność weksla może być wzmocniona, jeśli jego zapłatę gwarantuje poręczyciel (avalista)14 Obieg weksla /6/ - redyskonto bankowe weksla /1/ - poręczenie weksla przez avalistę /2/ - akceptacja weksla przez trasata /3/ - wręczenie weksla remitentowi przez wystawcę /4/ - indos wekslowy, czyli przeniesienie praw z weksla /5/ - dyskonto bankowe weksla /7/ - wykup weksla w terminie płatności przez dłużnika wekslowego (trasata) /X/ - wykup weksla w terminie płatności przez dłużnika wekslowego (trasata). W tym wariancie nie występuje dalszy obieg weksla. Wierzyciel wekslowy cierpliwie czeka do terminu płatności i nie pozbywa się weksla poprzez indos.15 Dyskonto weksla suma wekslowa kwota zobowiązania wekslowego wraz z naliczonymi z góry odsetkami za odroczenie terminu zapłaty K ( F 100) (100 d t ) 360 K suma wekslowa F kwota zobowiązania wekslowego d nominalne oprocentowanie kredytu wekslowego t liczba dni od daty wystawienia weksla do daty płatności Na dzień bilansowy weksle obce, które utrzymujemy w ewidencji powinny być wykazane w bilansie jako: Inne środki pieniężne (jeśli są płatne w ciągu 3 miesięcy od daty wystawienia) Inne papiery wartościowe (jeśli są płatne w terminie powyżej 3 miesięcy od daty wystawienia, ale nie dłuższym niż 12 miesięcy)16 Przykład. Ewidencja weksli w obrocie gospodarczym 1) Przyjęcie weksla od odbiorcy jako spłata należności: Suma nominalna weksla zł 1100,- Odsetki (dyskonto) w sumie wekslowej zł 100 2) Spłata zobowiązania wobec dostawcy wekslem otrzymanym od odbiorcy: Wartość nominalna weksla zł 1100,- Dyskonto zł 80,- Uwaga: w tym przypadku również należy zaewidencjonować 1100 zł na koncie 292 Weksle obce dyskontowane lub indosowane do czasu wykupienia weksla przez dostawcę17 Ewidencja czeków 1. Czeki obce otrzymane na pokrycie należności z tytułu sprzedaży 2. Zapłata przy pomocy czeku na okaziciela zobowiązania wobec dostawcy 3. Spieniężenie czeków obcych18 Ewidencja krótkoterminowych papierów wartościowych W przypadku sprzedaży lub wykupu papierów wartościowych, udziałów w innych jednostkach, konto Koszty finansowe będzie wykazywało wartość ewidencyjną przedmiotu sprzedaży, a więc cenę po której go nabyto, zaś konto Przychody finansowe sumę należną za dany przedmiot sprzedaży, łącznie z odsetkami i różnicami kursowymi Różnica pomiędzy sumami zaksięgowanymi na kontach Przychody finansowe i Koszty finansowe stanowi wynik finansowy na tych operacjach19 Inwestycje krótkoterminowe wg Ustawy o rachunkowości są to papiery wartościowe, które jednostka zamierza utrzymywać krócej niż 12 miesięcy od dnia bilansowego wg MSR 39 oraz wg Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych inwestycje krótkoterminowe to: 1. Aktywa przeznaczone do obrotu (jeśli zostaną zbyte w ciągu 3 miesięcy) 2. Aktywa dostępne do sprzedaży, jeśli przewidywany termin sprzedaży jest dłuższy niż 3 miesiące i krótszy niż 12 miesięcy)20 Klasyfikacja aktywów finansowych w bilansie wg kryterium rodzaju Akcje i udziały Dłużne papiery wartościowe (obligacje, listy zastawne, certyfikaty depozytowe) Udzielone pożyczki Inne długoterminowe aktywa finansowe (jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, certyfikaty inwestycyjne, weksle obce o terminie wykupu powyżej 12 miesięcy)21 Do typowych zobowiązań finansowych zalicza się: Zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek Wyemitowane dłużne papiery wartościowe Instrumenty pochodne o ujemnej wartości godziwej na dzień wyceny22 Klasyfikacja aktywów finansowych według rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych23 Wprowadzenie aktywów finansowych do ksiąg rachunkowych Aktywa finansowe wprowadza się do ksiąg rachunkowych na dzień zawarcia kontraktu w cenie nabycia, tj. w wartości godziwej poniesionych wydatków lub przekazanych w zamian innych składników majątkowych. Wyjątkowo aktywa nabyte na regulowanym rynku wprowadza się do ksiąg pod datą dnia rozliczenia transakcji. Jest to wyjątek od podstawowej zasady, że aktywa finansowe są ujmowane w księgach rachunkowych na dzień zawarcia transakcji. Dniem zawarcia kontraktu - jest dzień, w którym jednostka zobowiązuje się do zakupu lub sprzedaży składnika aktywów Dniem rozliczenia transakcji - jest dzień, w którym składnik aktywów zostaje przekazany jednostce24 Ustalanie wartości godziwej aktywów finansowych Przy ustalaniu wartości godziwej na dzień rozliczenia transakcji uwzględnia się poniesione przez jednostkę koszty transakcji, takie jak: prowizje maklerskie, opłaty giełdowe, prowizje za doradztwo, podatki i opłaty wynikające z obowiązujących przepisów Ustawa o rachunkowości pozwala nie uwzględnić kosztów transakcji jeśli nie są istotne25 Termin przeprowadzenia ponownej wyceny aktywów finansowych Zgodnie z MSR 39 wszystkie aktywa finansowe muszą być przynajmniej poddane ocenie, czy zaistniały warunki utraty wartości Zgodnie z Ustawą o rachunkowości wycena musi być dokonana nie rzadziej niż na dzień bilansowy Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów wycena aktywów finansowych jest przeprowadzana nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego (co jest bardziej szczegółowym rozwiązaniem niż w UoR)26 Ewidencja wzrostu wartości aktywów finansowych (art. 35 ust. 4 UoR) Skutki przeszacowania inwestycji zaliczonych do aktywów trwałych innych niż wymienione w art. 28 ust. 1 pkt 1a, powodujące wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych, zwiększają kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny. Obniżenie wartości inwestycji uprzednio przeszacowanej do wysokości kwoty, o którą podwyższono z tego tytułu kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, jeżeli kwota różnicy z przeszacowania nie była do dnia wyceny rozliczona, zmniejsza ten kapitał (fundusz). W pozostałych przypadkach skutki obniżenia wartości inwestycji zalicza się do kosztów finansowych. Wzrost wartości danej inwestycji bezpośrednio wiążący się z uprzednim obniżeniem jej wartości, zaliczonym do kosztów finansowych, ujmuje się do wysokości tych kosztów jako przychody finansowe27 Wycena inwestycji krótkoterminowych wg Ustawy o rachunkowości (zob. art. 28 ust. 1 pkt. 5) według ceny (wartości) rynkowej albo według ceny nabycia lub ceny (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa albo według skorygowanej ceny nabycia jeżeli dla danego składnika aktywów został określony termin wymagalności, a krótkoterminowe inwestycje, dla których nie istnieje aktywny rynek, w inny sposób określonej wartości godziwej;28 Wycena aktywów finansowych może być przeprowadzona: W wiarygodnie ustalonej wartości godziwej W wysokości skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomocą efektywnej stopy procentowej W kwocie wymaganej zapłaty W cenie nabycia z dnia zawarcia kontraktu W cenie zakupu, jeżeli koszty transakcji nie są istotne29 Dowodem utraty wartości posiadanych przez jednostkę aktywów mogą być uzyskane informacje dotyczące: Znaczących trudności finansowych emitenta Faktycznego niedotrzymania warunków umowy (niespłacenie odsetek lub kapitału) Wysokiego prawdopodobieństwa upadłości emitenta lub innej reorganizacji finansowej Ujęcia odpisu aktualizującego z tytułu utraty wartości w poprzednim okresie sprawozdawczym Zaniku aktywnego rynku na dany składnik aktywów finansowych ze względu na trudności finansowe30 Skutki okresowej wyceny (przeszacowania) aktywów finansowych31 Zaliczane do przychodów lub kosztów finansowych Aktywa finansowe, instrumenty pochodne zakwalifikowane do kategorii przeznaczonych do obrotu Aktywa finansowe zakwalifikowane do kategorii dostępnych do sprzedaży wyceniane w wartości godziwej (jednostka może wybrać ten sposób na cały okres występowania tych aktywów) Aktywa finansowe wyceniane w wysokości skorygowanej ceny nabycia Aktywa finansowe wprowadzane do ksiąg na dzień rozliczenia transakcji i wyceniane w wartości godziwej Instrumenty pochodne dla transakcji zabezpieczających wartość godziwą Zaliczane do kapitału z aktualizacji wyceny Aktywa finansowe zakwalifikowane do kategorii dostępnych do sprzedaży wyceniane w wartości godziwej (jednostka może wybrać ten sposób na cały okres występowania tych aktywów) Aktywa finansowe wprowadzane do ksiąg na dzień rozliczenia transakcji i wyceniane w wartości godziwej Instrumenty pochodne dla transakcji zabezpieczających przepływ środków pieniężnych32 Odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości ustala się (1): Dla aktywów finansowych wycenianych w wysokości skorygowanej ceny nabycia jako różnicę między wartością aktywów wynikającą z ksiąg rachunkowych na dzień wyceny i możliwą do odzyskania kwotą, która stanowi bieżącą wartość przyszłych przepływów pieniężnych oczekiwanych przez jednostkę, zdyskontowaną za pomocą efektywnej stopy procentowej, którą jednostka stosowała dotychczas przy wycenie33 Odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości ustala się (2): Dla aktywów przeznaczonych do sprzedaży i wycenianych w wartości godziwej w przypadku odnoszenia skutków zmian wartości na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny jako różnicę między ceną nabycia składnika aktywów i jego wartością godziwą ustaloną na dzień wyceny, tj. bieżącą wartością przyszłych przepływów pieniężnych oczekiwanych przez jednostkę, zdyskontowaną za pomocą bieżącej rynkowej stopy procentowej stosowanej do podobnych instrumentów34 Odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości ustala się (3): Dla pozostałych aktywów finansowych jako różnicę między wartością składnika aktywów wynikającą z ksiąg rachunkowych i bieżącą wartością przyszłych przepływów pieniężnych oczekiwanych przez jednostkę, zdyskontowaną za pomocą bieżącej rynkowej stopy procentowej stosowanej do podobnych instrumentów finansowych35 Definicja i klasyfikacja instrumentów finansowych36 Instrumenty finansowe (cd.) Zarówno przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych, jak i MSR nr 32 oraz MSR nr 39 (Instrumenty finansowe) wyłączają ze swojego zakresu instrumenty kapitałowe, które są regulowane innymi przepisami Przepisy MSR są istotne dla polskich spółek sporządzających sprawozdania finansowe, których akcje są notowane na regulowanych rynkach publicznych37 Literatura: Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. Z 17 czerwca 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) J. Matuszewicz, P. Matuszewicz, Rachunkowość od podstaw, Finans-Servis, Warszawa 2006 M. Gmytrasiewicz, A. Karmańska, Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa 2006 A. Kęsik, Rachunkowość finansowa. Zbiór zadań z rozwiązaniami, Stowarzyszenie księgowych w Polsce, Warszawa 2008 Meritum, Rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa, Wolters Kluwer Business, Warszawa 2010 Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych Podobne dokumenty
Czeki i weksle Maria Chołuj 1 Czeki Czek pisemne zlecenie bezwzględnego wypłacenia określonej kwoty, wydane bankowi przez posiadacza rachunku bankowego. Podstawą prawną funkcjonowania czeków w Polsce jest Bardziej szczegółowo WYDZIAŁ ZARZĄDZANIA KATEDRA RACHUNKOWOŚCI. Aktywa inwestycyjne. Aktywa pieniężne - uzupełnienie
WYDZIAŁ ZARZĄDZANIA KATEDRA RACHUNKOWOŚCI Aktywa inwestycyjne Aktywa pieniężne - uzupełnienie Aktywa inwestycyjne dodatkowy slajd III. Inwestycje krótkoterminowe w bilansie 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe Bardziej szczegółowo 1. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu i rachunku wyników z operacji funduszu:
DODATKOWE INFORMACJE i OBJAŚNIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA OKRES OD 18 GRUDNIA 2003 ROKU DO 31 GRUDNIA 2004 ROKU DWS POLSKA FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO MIESZANEGO STABILNEGO WZROSTU 1. Dane uzupełniające Bardziej szczegółowo Aktywa finansowe aktywa finansowe Instrument finansowy Instrument kapitałowy Zobowi zanie finansowe Klasyfikacja aktywów finansowych
Aktywa finansowe Zgodnie z ustawą o rachunkowości przez aktywa finansowe rozumie się aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 31 grudnia 2013 r. Poz. 1721
Warszawa, dnia 31 grudnia 2013 r. Poz. 1721 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego Na podstawie art. 17 Bardziej szczegółowo AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE
AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE dr Marek Masztalerz AKTYWA PIENIĘśNE Aktywa pienięŝne to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz oraz niektóre inne aktywa finansowe. ŚRODKI PIENIĘśNE Bardziej szczegółowo Sprawozdanie Finansowe Subfunduszu SKOK Fundusz Funduszy za okres od 1 stycznia 2010 do 13 lipca 2010 roku. Noty objaśniające
Noty objaśniające Nota-1 Polityka Rachunkowości Subfunduszu Sprawozdanie finansowe Subfunduszu na dzień 13 lipca 2010 roku zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości z dnia 29 września Bardziej szczegółowo 5.4. Wycena instrumentów finansowych na dzieñ bilansowy
5.4. Wycena instrumentów finansowych na dzieñ bilansowy Aktywa finansowe, w tym zaliczone do aktywów instrumenty pochodne, wycenia się nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego, w wiarygodnie ustalonej Bardziej szczegółowo 2 Majątek i kapitały jednostek gospodarczych
Kluge P.D., Kużdowicz D., Kużdowicz P., Materiały do zajęć z przedmiotu Rachunkowość finansowa 4 2 Majątek i kapitały jednostek gospodarczych 2.1 Majątek jednostki gospodarczej Przez aktywa rozumie się Bardziej szczegółowo Obrót bezgotówkowy. Teresa Bartel CKU Gdańsk
Obrót bezgotówkowy Obrót bezgotówkowy przychody i rozchody środków pienięŝnych realizowane za pośrednictwem i pod kontrolą banków. rozliczenia bezgotówkowe występują w postaci zapisów na rachunkach bankowych. Bardziej szczegółowo Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych Irena Olchowicz
Spis treści Wstęp Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych 1. Standaryzacja i harmonizacja sprawozdań finansowych 2. Cele sprawozdań finansowych 3. Użytkownicy Bardziej szczegółowo Należności z tytułu oddanych w leasing finansowy rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
01 02 03 04 05 06 09 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków. (Dz. U. Nr 152, poz. 1727) Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy Bardziej szczegółowo ZASADY WYCENY AKTYWÓW FUNDUSZU WPROWADZONE ZE WZGLĘDU NA ZMIANĘ NORM PRAWNYCH. Wycena aktywów Funduszu, ustalenie zobowiązań i wyniku z operacji
ZASADY WYCENY AKTYWÓW FUNDUSZU WPROWADZONE ZE WZGLĘDU NA ZMIANĘ NORM PRAWNYCH Wycena aktywów Funduszu, ustalenie zobowiązań i wyniku z operacji 1. Wycena Aktywów Funduszu oraz ustalenie Wartości Aktywów Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa za 2012 r.
Fundacja Już czas Informacja dodatkowa za 2012 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Przyjęte metody wyceny w zasadach (polityce) rachunkowości Bardziej szczegółowo NOTY OBJAŚNIAJĄCE NOTA NR 1 POLITYKA RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZU
Jednostkowe Skrócone Sprawozdanie Finansowe za I kwartał 2015 według MSSF MSSF w kształcie zatwierdzonym przez Unię Europejską REDAN SA Łódź, dn. 14.05.2015 Spis treści Jednostkowy rachunek zysków i strat Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 2 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH Załącznik Nr 2 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu państwa oraz budżetów gmin, powiatów Bardziej szczegółowo NOTY OBJAŚNIAJĄCE NOTA NR 1 POLITYKA RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZU
Nota nr 1 - Polityka rachunkowości Funduszu Uwagi ogólne Fundusz stosuje przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych Bardziej szczegółowo Bilans należy analizować łącznie z informacją dodatkową, która stanowi integralną część sprawozdania finansowego - 71 -
Bilans III. Inwestycje krótkoterminowe 3.079.489,73 534.691,61 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe 814.721,56 534.691,61 a) w jednostkach powiązanych 0,00 0,00 - udziały lub akcje 0,00 0,00 - inne papiery Bardziej szczegółowo Formularz SAB-Q I/2001 (kwartał/rok)
Formularz SAB-Q I/2001 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 46 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1998 r. (Dz.U. Nr 163, poz. 1160) Zarząd Spółki Fortis Bank Polska S.A. podaje Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa za 2008 r.
Fundacja ARTeria Informacja dodatkowa za 008 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Przyjęte metody wyceny w zasadach (polityce) rachunkowości Środki trwałe oraz wartości niematerialne Bardziej szczegółowo Rachunkowość finansowa środki pieniężne i inwestycje. Ewidencja środków pieniężnych w kasie
1 Ewidencja środków pieniężnych w kasie 1. Wpływ gotówki podjętej z rachunku bankowego 2. Wypłaty wynagrodzeń 3. Wpłaty gotówkowe dokonane przez kontrahentów 4. Wypłaty zasiłków dla pracowników finansowane Bardziej szczegółowo Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych. Wydanie 2. Irena Olchowicz, Agnieszka Tłaczała
ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy Kiełczygłów Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 13/2009 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 29.05.2009 r. 1. Urząd Gminy Kiełczygłów prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o Bardziej szczegółowo Aktywa inwestycyjne. Aktywa inwestycyjne
www.gabrusewicz.pl tomasz.gabrusewicz@ue.poznan.pl Istota i klasyfikacja inwestycji Inwestycje stanowią niezbędny warunek rozwoju każdej jednostki gospodarczej. Działalność inwestycyjna jest bowiem rozumiana Bardziej szczegółowo Okres zakończony 30/09/09. Okres zakończony 30/09/09. Razem kapitał własny 33 723 33 122 30 460 29 205
BILANS AKTYWA 30/09/09 30/06/09 31/12/08 30/09/08 Aktywa trwałe Rzeczowe aktywa trwałe 20 889 21 662 22 678 23 431 Wartość firmy 0 0 0 0 wartości niematerialne 31 40 30 42 Aktywa finansowe Aktywa z tytułu Bardziej szczegółowo WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE (2001) tys. zł tys. EUR I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 80 867 22 150 II. Zysk (strata) na działalności operacyjnej 3 021 829 Bardziej szczegółowo NOTA - 1 Polityka rachunkowości Funduszu
ZAŁĄCZNIK Nr 2 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA BANKÓW Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje zakres informacji określony w przepisach Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków
1082 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości Bardziej szczegółowo Rozdział 8. Środki pieniężne
Rozdział 8. Środki pieniężne Klasyfikacja środków pieniężnych Środki pieniężne obejmują krajowe i zagraniczne środki płatnicze przechowywane w kasie jednostki gospodarczej, na rachunkach bankowych lub Bardziej szczegółowo KOMISJA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I GIEŁD Skonsolidowany raport roczny SA-RS (zgodnie z 57 ust. 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. - Dz. U. Nr 139, poz. 1569, z późn. zm.) (dla Bardziej szczegółowo Rachunkowość finansowa przykładowa praca kontrolna / zadania. Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości
1 Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości Firma X ma m.in. następujące składniki majątku i źródła ich finansowania: należności od odbiorców z tytułu sprzedanych produktów prawo do znaku towarowego zakupione Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa za 2010 rok
Informacja dodatkowa za 2010 rok a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie rzeczowe składniki aktywów obrotowych Przyjęte metody wyceny w zasadach (polityce) rachunkowości według cen Bardziej szczegółowo 2. 3. 4. 5) w przypadku depozytów ich wartość stanowi wartość nominalna powiększona o odsetki naliczone przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej; 6) w przypadku jednostek uczestnictwa, certyfikatów Bardziej szczegółowo FUNDACJA ZWIERZĘCA POLANA. 01-651 Warszawa Ul Gwiaździsta 15A lok 257
Jedną z pierwszych operacji gospodarczych ujmowanych w księgach rachunkowych nowo tworzonej spółki jest ujęcie wniesionego aportem przedsiębiorstwa i jego elementów. Spółka z o.o. (także w organizacji) Bardziej szczegółowo Budimex SA. Skrócone sprawozdanie finansowe. za I kwartał 2007 roku
Budimex SA Skrócone sprawozdanie finansowe za I kwartał 2007 roku BILANS 31.03.2007 31.12.2006 31.03.2006 (tys. zł) (tys. zł) (tys. zł) AKTYWA I. AKTYWA TRWAŁE 638 189 638 770 637 863 1. Wartości niematerialne Bardziej szczegółowo ZAKŁAD UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH ZAKŁADOWY PLAN KONT
ZAKŁAD UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH ZAKŁADOWY PLAN KONT Funduszu Rezerwy Demograficznej WARSZAWA 2009 ZAKŁAD UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH ZAKŁADOWY PLAN KONT Funduszu Rezerwy Demograficznej Stan na dzień 1 maja Bardziej szczegółowo Noty objaśniające. Nota 1. Polityka rachunkowości. Opis przyjętych zasad rachunkowości
Noty objaśniające Nota 1. Polityka rachunkowości Opis przyjętych zasad rachunkowości a) Zasady ujawniania i prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym Sprawozdanie finansowe za okres od 1 stycznia Bardziej szczegółowo Formularz SAB-Q I/2003 (kwartał/rok)
Formularz SAB-Q I/2003 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 57 ust.1 pkt 1 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. (Dz.U. Nr 139, poz. 1569 i z 2002 r., Nr 31, poz. 280) Zarząd Spółki Bardziej szczegółowo Roczne Sprawozdanie Finansowe SKOK Fundusz Inwestycyjny Otwarty Obligacji za okres od 21 maja 2007 do 31 grudnia 2007 roku.
Noty objaśniające Nota-1 Polityka Rachunkowości Funduszy Sprawozdanie finansowe Funduszu na dzień 31 grudnia 2007 roku zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości z dnia 29 września Bardziej szczegółowo sprawozdanie finansowe za 2010 rok.xls
sprawozdanie finansowe za 010 rok.xls BILANS Stowarzyszenia WSCHODNIOEUROPEJSKIE CENTRUM DEMOKRATYCZNE 31.1.010 Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z 15.11.001 Bardziej szczegółowo Instytut Globalnej Odpowiedzialności. Warszawa SPRAWOZDANIE FINANSOWE NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2011
Instytut Globalnej Odpowiedzialności Warszawa SPRAWOZDANIE FINANSOWE NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2011 ROZDZIAŁ SPIS TREŚCI I. OŚWIADCZENIE ZARZĄDU II. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO III. DODATKOWE INFORMACJE Bardziej szczegółowo WZÓR SPRAWOZDANIE MIESIĘCZNE (MRF-01)
Dziennik Ustaw Nr 25 2164 Poz. 129 WZÓR SPRAWOZDANIE MIESIĘCZNE (MRF-01) Załącznik nr 3 Dziennik Ustaw Nr 25 2165 Poz. 129 Dziennik Ustaw Nr 25 2166 Poz. 129 Dziennik Ustaw Nr 25 2167 Poz. 129 Dziennik Bardziej szczegółowo BILANS Aktywa (w złotych) AMERICAN HEART OF POLAND SPÓŁKA AKCYJNA Sprawozdanie finansowe za rok zakończony dnia 31 grudnia 2013 roku Bilans Na dzień 31 grudnia 2013 roku Na dzień 31 grudnia 2012 roku A. Bardziej szczegółowo Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne
Załącznik nr 4 Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy Bardziej szczegółowo WB ELECTRONICS SPÓŁKA AKCYJNA
Narodowy Fundusz Inwestycyjny "HETMAN" Spółka Akcyjna Raport kwartalny SAFQ WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE w tys. zł w tys. EUR 1 kwartały narastająco / 2004 okres od 20040101 do 20040331 Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa do bilansu za rok 2013
Polskie Stowarzyszenie Fundraisingu ul. Szewska 20/4 31-009 Kraków NIP 678-29-96-317 REGON 120253047 Informacja dodatkowa do bilansu za rok 2012 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Nazwa pełna: Polskie Bardziej szczegółowo POLITYKA RACHUNKOWOŚCI stosowane przez KB Dolar FIZ zarządzany przez KBC TFI SA
POLITYKA RACHUNKOWOŚCI stosowane przez KB Dolar FIZ zarządzany przez KBC TFI SA I. OGÓLNE ZASADY Procedury wyceny stosowane przez fundusz są zgodne z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Bardziej szczegółowo Zaawansowana rachunkowość finansowa
Zaawansowana rachunkowość finansowa Inwestycje, aktywa pieniężne, instrumenty finansowe prof. zw. dr hab. Jan Turyna Warszawa 2016 Aktywa obrotowe netto Aktywa trwałe Aktywa obrotowe netto (kapitał pracujący Bardziej szczegółowo INFORMACJA DODATKOWA ZA ROK OBROTOWY 2014 R.
FUNDACJA ZŁOTOWANKA Ul. Widokowa 1 77-400 Złotów NFORMACJA DODATKOWA ZA ROK OBROTOWY 2014 R. 1 POWSTANE DZAŁALNOŚĆ FUNDACJ Fundacja Złotowianka została założona Aktem Założycielskim - Oświadczeniem Woli Bardziej szczegółowo Raport półroczny SA-P 2015
skorygowany KOMISJA NADZORU FINANSOWEGO Raport półroczny (zgodnie z 82 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 lutego 2009 r. Dz. U. Nr 33, poz. 259, z późn. zm.) (dla emitentów papierów Bardziej szczegółowo LPP SA SAPSr 2004 tys. zł tys. EUR WYBRANE DANE FINANSOWE półrocze / 2004 półrocze / 2003 półrocze / 2004 półrocze / 2003 I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 223 176 47 172 Bardziej szczegółowo SANWIL HOLDING SPÓŁKA AKCYJNA
Zastosowane do przeliczeń kursy EUR 31.03.2009 31.03.2008 kurs średnioroczny 4,5994 3,5574 kurs ostatniego dnia okresu sprawozdawczego 4,7013 3,5258 tys. zł w tys. EUR WYBRANE DANE FINANSOWE 31.03.2009 Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa za 2012 r.
FUNDACJA PODKARPACKIE HOSPICJUM DLA DZIECI Informacja dodatkowa za 2012 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe środki trwałe w budowie należności zobowiązania Bardziej szczegółowo 2.3 Opis konta 139 - Inne rachunki bankowe otrzymuje brzmienie :
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Nr 0152-25/08 z dnia 28 lipca 2008 roku. Wprowadzone zmiany w Załączniku Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Nr 0152-46/2006 z dnia 31 października 2006 Bardziej szczegółowo Rozdział 1. Przepisy ogólne
Strona 1 z 17 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych 1) (publikacja: Bardziej szczegółowo 2. RODZAJE I FUNKCJE WEKSLA
1. CECHY WEKSLA Weksle posiadają następujące cechy: a) bezwarunkowość przy wystawianiu weksla wystawca przyjmuje na siebie odpowiedzialność za to, że albo sam zapłaci sumę wymienioną na wekslu (przy wekslu Bardziej szczegółowo Dorota Kuchta. Rachunkowość finansowa. www.ioz.pwr.wroc.pl/pracownicy/kuchta/dydaktyka.htm
Dorota Kuchta Rachunkowość finansowa www.ioz.pwr.wroc.pl/pracownicy/kuchta/dydaktyka.htm 1 Literatura podstawowa K. Czubakowska (red.), Rachunkowość w biznesie, PWE, Warszawa 2006 J. Matuszkiewicz, P. Bardziej szczegółowo N. Zysk (strata) netto (K-L-M) 48-1 129 134,12 365,00
INFORMACJA DODATKOWA Informacja dodatkowa za 2011 r. 1. a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Przyjęte metody wyceny w zasadach (polityce) rachunkowości b. Zmiany stosowanych metod Bardziej szczegółowo Przykładowe pytania testowe jednokrotnego wyboru
Kurs: Samodzielny Księgowy na Księgach Handlowych- podstawy Przykładowe pytania testowe jednokrotnego wyboru 1 Zasada wzrastającej wymagalności dotyczy: a budowy pasywów b budowy aktywów c terminów płatności Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa do sprawozdania finansowego za rok 2005
Fundacja Ośrodka KARTA ul. Narbutta 9 0-536 Warszawa REGON: 00610388 Informacja dodatkowa do sprawozdania finansowego za rok 005 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie środki trwałe Bardziej szczegółowo WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. STOWARZYSZENIA ROZWOJU DZIECI I MŁODZIEŻY ALF Ul Tyniecka 122 30-376 KRAKÓW
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO STOWARZYSZENIA ROZWOJU DZIECI I MŁODZIEŻY ALF Ul Tyniecka 122 30-376 KRAKÓW 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Stowarzyszenia Rozwoju Dzieci i Młodzieży Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa za 2005 r.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPORZĄDZONE DLA FUNDACJI DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO ZA ROK 2015 Kraków 2016 Zawartość sprawozdania : I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego II. Bilans III. Bardziej szczegółowo Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów
Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów Na podstawie art. 10 ust. 2 znowelizowanej ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. Nr 76 poz. Bardziej szczegółowo INFORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat)
INFORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat) Fundacji Uniwersytetu Warszawskiego za 2007 rok 1. Charakterystyka stosowanych metod wyceny ( w tym amortyzacji) aktywów i pasywów Bardziej szczegółowo B. DODATKOWE NOTY OBJAŚNIAJĄCE. Dodatkowa nota objaśniająca nr 1 Informacje o instrumentach finansowych:
SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE SKONSOLIDOWANY BILANS stan na 2006- koniec kwartału / 2006 2006-06- poprz. kwartału / 2006 2005- poprz. roku / 2005 2005-06- stan na koniec kwartału / 2005 Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa za 2010r.
FUNDACJA BRACI GOLEC Informacja dodatkowa za 010r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe, wartości niematerialne i prawne Rzeczowe składniki aktywów obrotowych Należności Bardziej szczegółowo Raport półroczny P-FIZ-P-E
skorygowany KOMISJA NADZORU FINANSOWEGO Raport półroczny P-FIZ-P-E za 1 półrocze 2015 obejmujące okres od 2015-01-01 do oraz poprzedni rok obrotowy 2014 obejmujące okres od 2015-01-01 do Podstawa prawna: Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku
Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku w sprawie : wprowadzenia wykazu ksiąg rachunkowych i zakładowego planu kont Na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów Bardziej szczegółowo AGORA S.A. Skrócone półroczne jednostkowe sprawozdanie finansowe na 30 czerwca 2014 r. i za sześć miesięcy zakończone 30 czerwca 2014 r.
Skrócone półroczne jednostkowe sprawozdanie finansowe na 30 czerwca 2014 r. i za sześć miesięcy r. 14 sierpnia 2014 r. [www.agora.pl] Strona 1 Skrócone półroczne jednostkowe sprawozdanie finansowe na r. Bardziej szczegółowo Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne
Załącznik nr 3 Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy (reasekuracja Bardziej szczegółowo 3 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI
Załącznik nr 3 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI Wstęp obejmuje zakres informacji określony w przepisach Bardziej szczegółowo Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w 2013 roku 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Informacja sygnalna Warszawa, 25 czerwca 2014 r. Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych Bardziej szczegółowo INFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA CARITAS DIECEZJI TORUŃSKIEJ I Informacja dodatkowa za 2012 r. a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Przyjęte metody wyceny w zasadach (polityce) rachunkowości Bardziej szczegółowo GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY. Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2014 r. 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 24 października 2014 r. Informacja sygnalna WYNIKI BADAŃ GUS Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw Bardziej szczegółowo FUNDACJA WARTA GOLDENA. 00-355 Warszawa ul Tamka 49/11
FUNDACJA WARTA GOLDENA 00-355 Warszawa ul Tamka 49/11 Sprawozdanie finansowe za okres 01.01.2014 31.12.2014 SPIS TREŚCI: WSTĘP OŚWIADCZENIE KIEROWNICTWA I. BILANS II. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT III. INFORMACJA Bardziej szczegółowo Informacja dodatkowa za 2010 r.
NAZWA ORGANIZACJI - Stowarzyszenie "Pro-Arte" Informacja dodatkowa za 010 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe, wartości niematerialne i prawne Przedmioty o Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres

References: art. 28
 art. 28
 art. 17
 art. 83
 ART. 45
 art. 83
 art. 10
 ART. 45
 ART. 45