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Timestamp: 2015-09-04 23:07:42+00:00

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DGI · Ampliación - Contenido a enviar:dgi.gub.uy Consulta Nº 4.953Venta de automóvil por S.A. que explota inmuebles propios - IRIC - IVA - IRAE - Ingresos, topes - Arrendamiento de inmuebles - Tratamiento tributario.
La presente consulta es formulada por una sociedad anónima que cierra su ejercicio el 30 de noviembre de cada año y cuya actividad es la de explotación de inmuebles propios.
Manifiesta que tributaba el Impuesto a las Pequeñas Empresas y actualmente el tributo del artículo 106 del Decreto Nº 220/998 de 12.08.998, de donde se deduce que sus ingresos no superan el tope del literal E) del artículo 52 del Título 4 TO 96.
Consulta sobre el o los impuestos que la gravan por la venta de un automóvil efectuada en el mes de noviembre pasado.
Se contestará en el entendido que la actividad de “explotación de inmuebles” que se menciona en la consulta implica el arrendamiento de los mismos o la mera tenencia.
Corresponde señalar que la empresa consultante es contribuyente del IRIC hasta el 30/11/2007 de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 101 del Título 4 TO 96.
La exoneración dispuesta en el literal E) del artículo 33 del Título 4 TO 96 (redacción anterior a la Ley Nº 18.083) continúa vigente para el caso en cuestión, por lo tanto si los ingresos derivados de la venta del automóvil, sumados al resto de los ingresos de la empresa no superan el tope establecido en la norma exoneratoria, la operación estará exonerada del impuesto.
En caso que el monto de la operación implique que la empresa supere el tope referido, el excedente de los ingresos del ejercicio quedará gravado por el impuesto.
El artículo 28 de la Ley Nº 18.083 de 27 de diciembre de 2006 sustituyó al artículo 20 del Título 10 TO 96 en virtud del cual a partir del 1º de julio de 2007 quedó derogada la exoneración de quienes se encuentren comprendidos en el literal E) mencionado. A partir de dicha fecha resulta de aplicación el artículo 30 de la Ley citada, en consecuencia, los contribuyentes cuyos ingresos no superen el tope establecido en el literal E) del artículo 52 del Título 4 TO 96 deberán abonar el pago mínimo mensual.
De acuerdo a lo expuesto, si los ingresos derivados de la venta del automóvil, sumados al resto de los ingresos de la empresa no superan el tope establecido en la norma exoneratoria, la operación implicará la obligación de pago del impuesto referido hasta la finalización del ejercicio en que se obtuvieron ingresos gravados.
En caso que el monto de la operación implique que la empresa supere el tope referido, la venta quedará gravada por el IVA de acuerdo a las normas generales del impuesto.
Dado que el arrendamiento de inmuebles se encuentra exonerado del IVA, si la empresa hubiese obtenido solamente ingresos por este concepto, por los mismos no corresponde el pago mínimo mensual referido.
Por último, si bien no es objeto de consulta, cabe resaltar que para el caso analizado, el IRAE comienza a regir a partir del ejercicio iniciado el 1 de diciembre de 2007.
Dado que la sociedad anónima no obtiene rentas que derivan de la aplicación conjunta de capital y trabajo, no podrá amparase al literal E) del artículo 52 del Título 4 TO 96 a partir de la fecha referida, en virtud de que el numeral 4) del citado artículo establece que la exoneración establecida no se aplicará para quienes obtengan rentas no empresariales, sea en forma parcial o total.
03.06.008 - El Director General de Rentas.
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