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Timestamp: 2020-01-19 15:36:58+00:00

Document:
28 / 03 / 16 Análisis Tributaria 863
Cuentas exentas en GMF: Aplica también para personas jurídicas.
Tema: IVA en la venta de papel y cartón.
Oficio Número 003767 de 26-02-2016. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Estatuto Tributario. Artículo 879.
Registro bajo NIIF de la recuperación del GMF, gastos de ejercicios anteriores y gastos del período – Análisis Contable.
Registro bajo NIIF de la recuperación del GMF, gastos de ejercicios anteriores y gastos del período – Actualidad Contable.
Exenciones en GMF: Créditos de vivienda.
GMF: Operaciones realizadas mediante PILA – Actualidad Tributario.
Exenciones en el GMF de regalías – Actualidad Tributario.
Exenciones en el GMF de regalías – Análisis Tributario.
1. ¿Qué cuentas están exentas de GMF?
“Artículo 879. Exenciones del GMF. Derogado a partir del 1° de enero de 2022, por el parágrafo del artículo 872 artículo adicionado por el artículo 1º de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente: Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros:
1. (…) Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro, los depósitos electrónicos o tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deberá indicar ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta, depósito o tarjeta prepago será la única beneficiada con la exención.
2. ¿La exención es exclusiva para persona naturales?
“Nótese cómo el artículo que incorpora la exención del GMF, al hacer referencia y tratándose de los retiros efectuados de las cuentas de ahorro específicamente, que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT, señala como beneficiario al titular de la cuenta, sin limitar ni hacer distinción expresa alguna de que sea persona natural o jurídica, precisando que deberá indicarse ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta de ahorro, será la única beneficiada con la exención.”
3. DIAN Revoca doctrina en la cual la exención era sólo para personas naturales.
“ (…) se hace necesario revocar el Oficio número 037127 del 31/12/2015, y aclarar que de acuerdo con el numeral primero del artículo 879 del Estatuto Tributario las entidades o personas jurídicas también están incursas en la respectiva exención del GMF siempre que cumplan con los requisitos y demás condiciones que prevé la norma descrita y su reglamento.”
100202208-0133
CARLOS ARTURO GONZÁLEZ LEGARDA
Calle 116 Nro. 9-72 Consultorio 516
Referencia: Radicado número 5126-A del 22/02/2016
Descriptores: Cuenta de ahorro exenta.
Fuentes Formales: Numeral 1 del artículo 879 de Estatuto Tributario.
Cordial saludo, señor González:
Conforme con el artículo 19 del Decreto número 4048 de 2008, es función de esta Dirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.
Dando alcance al Oficio número 037127 de 31/12/2015, mediante el cual se atendió el Radicado número 5126 del 15/12/2015, acerca de la aplicación del numeral 1° del artículo 879 del Estatuto Tributario, para el caso de las personas jurídicas, es importante aclarar que en efecto, la mencionada norma señala:
1. Numeral modificado por el artículo 47 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es el siguiente: Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro, los depósitos electrónicos o tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deberá indicar ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta, depósito o tarjeta prepago será la única beneficiada con la exención.
Nótese cómo el artículo que incorpora la exención del GMF, al hacer referencia y tratándose de los retiros efectuados de las cuentas de ahorro específicamente, que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT, señala como beneficiario al titular de la cuenta, sin limitar ni hacer distinción expresa alguna de que sea persona natural o jurídica, precisando que deberá indicarse ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta de ahorro, será la única beneficiada con la exención.
Así mismo, es válido tener en cuenta que el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero Colombiano, Decreto número 663 de 1993, tampoco hace distinción alguna o diferencial entre un titular de una cuenta de ahorro como persona natural o jurídica, ya que indistintamente el dueño de la misma puede ser uno u otro.
En consecuencia, por las razones expuestas se hace necesario revocar el Oficio número 037127 del 31/12/2015, y aclarar que de acuerdo con el numeral primero del artículo 879 del Estatuto Tributario las entidades o personas jurídicas también están incursas en la respectiva exención del GMF siempre que cumplan con los requisitos y demás condiciones que prevé la norma descrita y su reglamento.
La Directora de Gestión Jurídica (E)
Publicado en D.O. 49.810 del 9 de marzo de 2016.
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Exenciones en GMF – Personas jurídicas – Actualidad Tributario. »

References: Artículo 879
 artículo 872
 artículo 1
 artículo 879
 artículo 879
 artículo 19
 artículo 879
 artículo 47
 artículo 879