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Timestamp: 2020-06-03 21:43:29+00:00

Document:
Estímulos fiscales para 2004. Marco teórico - Núm. 379, Noviembre 2004 - Práctica Fiscal - Libros y Revistas - VLEX 44630214
Páginas: A21-A40
Introducción. Acreditamiento del IEPS por adquisiciones de diesel para consumo final contra el ISR, IVA e IA. Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para uso automotriz en vehículos destinados al transporte, contra el ISR, IVA o IA. Acreditamiento contra el ISR o IA por concepto de gastos realizados en el pago de servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota. Acreditamiento de inversiones realizadas contra el IA del ejercicio. Acreditamiento del ISR retenido a extranjeros contra el IA del ejercicio. Determinación del valor de los activos para el IA, en el caso de aviones o embarcaciones. Determinación del valor del activo para el IA, cuando se trate de inmuebles de almacenes generales de depósito. Exención del pago del IA en pequeños contribuyentes. Exención del pago del... (ver resumen completo)
Acreditamiento del IEPS por adquisiciones de diesel para consumo final contra el ISR, IVA e IA.
Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para uso automotriz en vehículos destinados al transporte, contra el ISR, IVA o IA.
Acreditamiento contra el ISR o IA por concepto de gastos realizados en el pago de servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota.
Acreditamiento de inversiones realizadas contra el IA del ejercicio.
Acreditamiento del ISR retenido a extranjeros contra el IA del ejercicio.
Determinación del valor de los activos para el IA, en el caso de aviones o embarcaciones.
Determinación del valor del activo para el IA, cuando se trate de inmuebles de almacenes generales de depósito.
Exención del pago del IA en pequeños contribuyentes.
Exención del pago del IA que causen las cuentas por cobrar a organismos públicos descentralizados del gobierno federal.
Devolución del IEPS causado por adquisición de diesel para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas.
Estímulo a los productores de agave.
Exención del impuesto sobre automóviles nuevos en enajenación e importación de automóviles con propulsión eléctrica.
Condonación de créditos fiscales por parte de la SHCP.
Condonación de recargos y multas de créditos fiscales.
Exención en el pago del IEPS que se cause por la enajenación de mieles incristalizables.
Opción para aplicar la deducción inmediata de inversiones en el ISR.
Disminución de la base del ISR por depósitos en cuentas para el ahorro, pagos de primas de seguro o adquisición de acciones de sociedades de inversión, que efectúen las personas físicas.
Crédito fiscal contra el ISR o el IA por gastos e inversiones en investigación y desarrollo de tecnología.
Contratación de personas invidentes o que padezcan discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje.
Deducción de terrenos para agricultores y ganaderos.
Pago de ISR e IVA mediante entrega de obras de artes plásticas producidas por el artista.
Pago del ISR mediante retención de personas morales y exención en el pago del IVA por la enajenación de obras de artes plásticas o antigüedades no propias.
Opción para inversionistas en el Centro Histórico de la ciudad de México, de efectuar la deducción inmediata y hasta por el 100% de las inversiones, en el ISR.
Facilidad para enajenantes de bienes inmuebles ubicados en el Centro Histórico de la ciudad de México.
Facilidad para la determinación del IA de bienes inmuebles ubicados en el Centro Histórico de la ciudad de México, respecto de los cuales se estén realizando obras de restauración o rehabilitación.
Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel marino especial contra el ISR, IVA e IA.
Exención en el pago del IA.
Ampliación del importe de la deducción por pagos por concepto de uso o goce temporal de automóviles.
Acreditamiento del IEPS causado en la adquisición de gasolina Pemex Magna o Premium.
Acreditamiento del ISR pagado por sociedades residentes en el extranjero, por la distribución de dividendos o utilidades.
Exención en el pago del IEPS que se cause por la enajenación de alcohol desnaturalizado.
Condonación del IEPS y sus accesorios.
Exención en el pago de ISR a personas físicas que presten servicios personales subordinados, que derive de las cuotas de seguridad social a su cargo, erogadas por el empleador.
Estímulo para fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados que enajenen unidades de autotransporte federal de carga y de pasajeros.
Deducción inmediata de adaptaciones al activo fijo que faciliten a los trabajadores con discapacidad el acceso a las instalaciones del contribuyente.
Caso 1. Aplicación del estímulo fiscal derivado de gastos realizados por el uso de infraestructura carretera de cuota
Caso 2. Deducción inmediata conforme al decreto del 20 de junio de 2003, de una inversión en activo fijo que se efectuó en 2004
Caso 3. Deducción de las adaptaciones al activo fijo que faciliten a los trabajadores con discapacidad el acceso a las instalaciones del contribuyente
El artículo 39, fracción III, del Código Fiscal de la Federación (CFF) otorga la facultad al Ejecutivo Federal de conceder subsidios o estímulos fiscales a los contribuyentes mediante resoluciones de carácter general, los cuales son emitidos mediante decreto, esto conforme a lo dispuesto en el artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Al respecto, en este taller se efectúa una recopilación de los estímulos fiscales aplicables en el presente ejercicio, y se indica qué contribuyentes pueden aplicarlos, así como las contribuciones contra las que pueden ser aplicados, ya sea ISR, IVA, IA o IEPS.
Debido a que estos estímulos se encuentran dispersos en las diferentes disposiciones fiscales, para su estudio se han clasificado de acuerdo con el ordenamiento en el cual se localizan, siendo la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), la Ley del ISR, decretos u otros.
Acreditamiento del IEPS por adquisiciones de diesel para consumo final contra el ISR, IVA e IA
De acuerdo con el artículo 17, fracciones VI y VII, de la LIF para el ejercicio fiscal de 2004, y las reglas 11.2 y 11.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004-2005, se permite acreditar contra el ISR a cargo, las retenciones del mismo efectuadas a terceros, así como contra el IA o el IVA, el IEPS por la adquisición de diesel para consumo final, que hayan causado Petróleos Mexicanos (Pemex) y sus organismos subsidiarios en la enajenación de este combustible.
El artículo 17, fracción VII, inciso b, último párrafo, de la LIF para 2004 señala que el acreditamiento podrá efectuarse en la forma oficial que dé a conocer el SAT mediante reglas de carácter general; sin embargo, según la regla 11.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004-2005, el acreditamiento se podrá efectuar al realizar los pagos provisionales o definitivos mediante el sistema de pagos vía Internet o en ventanilla bancaria, conforme a los capítulos 2.14 y 2.15 de la misma resolución.
El derecho al acreditamiento del IEPS tendrá vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se haya efectuado la adquisición del diesel, en el entendido de que quien no lo acredite perderá el derecho a hacerlo después de ese ejercicio.
Los contribuyentes podrán acreditar únicamente el IEPS que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenación del diesel. Para estos efectos, el monto que podrán acreditar será el que se señale expresamente y por separado en el comprobante correspondiente.
Los contribuyentes que utilicen diesel en las actividades agropecuarias o silvícolas señaladas en el artículo 17, fracción VI, inciso c, de la LIF para 2004, podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisición del diesel en las estaciones de servicio y que conste en el comprobante correspondiente, incluido el IVA, por el factor de 0.355, en lugar de aplicar lo dispuesto anteriormente.
Este beneficio es aplicable a las personas físicas y morales de los sectores agrícola, ganadero, pesquero y minero que adquieran diesel para su consumo final, y siempre que no sea para uso automotriz en vehículos destinados al transporte de personas o efectos, a través de carreteras o caminos y que se utilice exclusivamente como combustible en:
Maquinaria fija de combustión interna, maquinaria de flama abierta y locomotoras;
Vehículos marinos y maquinaria utilizada en las actividades de acuacultura;
Tractores, motocultores, combinadas, empacadoras de forraje, revolvedoras, desgranadoras, molinos, cosechadoras o máquinas de combustión interna para aserrío, bombeo de agua o generación de energía eléctrica, que se utilicen en actividades de siembra, cultivo y cosecha de productos agrícolas,
cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, cultivo de los bosques o montes, así como en la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos; y
Vehículos de baja velocidad o bajo perfil, que por sus características no estén autorizados para circular por sí mismos en carreteras federales o concesionadas, y siempre que se cumplan los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Estas reglas se incluyen en el numeral 11.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004-2005.
Conforme a la regla 11.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004-2005, quedan comprendidos en el término de carreteras o caminos los que en su totalidad o parcialmente hubieran sido construidos por la Federación, los estados o municipios, ya sea con fondos federales o locales, así como los que hayan sido construidos por concesionarios.
Asimismo, podrán aplicar este estímulo fiscal los contribuyentes, independientemente del sector al que pertenezcan, que adquieran diesel para su consumo final que se utilice exclusivamente como combustible en:
Maquinaria fija de combustión interna;
Maquinaria de flama abierta; y
Este estímulo no podrá ser acumulable con ningún otro estímulo fiscal establecido en la LIF para 2004.
Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para uso automotriz en vehículos destinados al transporte, contra el ISR, IVA o IA
De acuerdo con el artículo 17, fracción X, de la LIF para el ejercicio fiscal de 2004, y la regla 11.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004-2005, los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o carga, podrán acreditar contra el ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros, así como contra el IA o IVA, el monto que resulte necesario para el mes de que se trate a efecto de que el...

References: artículo 39
 artículo 89
 artículo 17
 Resolución 
 artículo 17
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