Source: https://www.hcdn.gob.ar/proyectos/proyectoTP.jsp?exp=7254-D-2018
Timestamp: 2020-08-08 00:08:02+00:00

Document:
Expediente 7254-D-2018
Artículo 1°.- Objeto. Créase una contribución extraordinaria, de carácter transitorio, sobre el capital de cooperativas y mutuales que desarrollen actividades de ahorro, de crédito y/o financieras y de seguros y/o reaseguros, que se aplicará en todo el territorio de la Nación y que regirá por los Dos (2) primeros ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de Enero de 2019.
Artículo 4°.- Capital imponible. El capital imponible de la presente contribución surgirá de la diferencia entre el activo y el pasivo computables, del país y del exterior, al cierre de cada período fiscal, valuados de acuerdo con las disposiciones previstas en los artículos 8°, 12 y 17 de la ley 23.427 y sus modificaciones y las que al respecto establezca la reglamentación de la presente ley.
Artículo 9°. Capital imponible. Deducciones. Los contribuyentes deducirán del capital determinado de acuerdo a lo dispuesto en los artículos precedentes, los siguientes conceptos, en la medida que no integren el pasivo computable:
d) El capital calculado de acuerdo con las disposiciones precedentes, no imponible, por un importe total de hasta PESOS CINCUENTA MILLONES ($ 50.000.000). Este monto será actualizado anualmente, a partir del periodo 2020 inclusive, teniendo en cuenta la variación del índices de Precios Internos al por Mayor (IPIM) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censo (INDEC) correspondiente al mes de octubre del año anterior al del ajuste respecto al mismo mes del año anterior.
Artículo 10.- Alícuotas. La contribución surgirá de aplicar la tasa del tres por ciento (3%) sobre el capital imponible determinado de acuerdo a lo dispuesto en la presente ley.
Artículo 12.- Para los casos no previstos en esta ley y su reglamento, se aplicarán supletoriamente las disposiciones de la ley de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas dispuesto por la ley 23.427 y sus modificatorias, y su reglamentación.
Articulo 13.- La contribución especial prevista en el artículo 3° de la ley no podrá superar, en ningún caso el 20 % (veinte por ciento) de los excedentes contables previa detracción de los resultados por tenencia en entidades sujetas al impuesto a las Ganancias considerando los Estados Contables suscriptos por Contador Público independiente, como así también del Consejo Profesional de Ciencias Económicas, y además aprobados por los organismos de control respectivos al cierre de cada periodo.
Artículo 14.- La contribución establecida por el artículo 1° se regirá por las disposiciones de la ley 11.683 (t.o.1998) y sus modificaciones, y su aplicación, percepción y fiscalización estará a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Artículo 15.- No será de aplicación a esta contribución extraordinaria la exención establecida en el artículo 29 de la ley 20.321 y sus modificaciones.
Artículo 16.- El producido de la contribución extraordinaria para Cooperativas y Mutuales de Ahorro, de Crédito y/o Financieras, de Seguro y/o Reaseguros se distribuirá con arreglo a las normas de la ley 23.548 y sus modificaciones.
El presente proyecto tiene por objeto establecer una contribución extraordinaria, de carácter transitorio, sobre el capital de las cooperativas y mutuales que desarrollen actividades de ahorro, de crédito y/o financieras, de seguros y/o reaseguro, procurando corregir la distorsión que generaría el artículo 126 del Presupuesto Nacional para el ejercicio 2019.
Por ello en primer lugar es necesario recordar que el Mensaje enviado por el Poder Ejecutivo Nacional (Expte 16-JGM-18) referente al Presupuesto Nacional para el ejercicio 2019 establecía, en su artículo 85 , la aplicación del impuesto a las ganancias para aquellas mutuales y cooperativas que desarrollen actividades de ahorro, de crédito y/o financieras o de seguros y/o de reaseguros.
Esta postura de entender que las cooperativas y mutuales pudieran estar alcanzadas por el impuesto a las ganancias fue dejada de lado, por estar en contraposición con la naturaleza jurídica de estas entidades.
Las cooperativas y mutuales son entidades sin fines de lucro, que no generan ganancias, y por tanto sus excedentes son permanentemente capitalizados.
Cuando las cooperativas obtienen un excedente derivado de la diferencia entre el costo y el precio del servicio prestado a los asociados, la ley impone que sea devuelto por medio del retorno a los asociados que los produjeron, en la misma proporción en que utilizaron el servicio; y por tanto se trata de un ajuste del precio y no de una ganancia. Las cooperativas devuelven la diferencia de precio a quienes la produjeron; lo cual resulta totalmente diferente del dividendo de las sociedades de capital. Asimismo, cabe señalar que tanto los intereses como los retornos que perciben los asociados son considerados como rentas gravadas en cabeza de estos.
Por tanto debemos dejar en claro que los excedentes de cooperativas y mutuales no configuran hecho imponible a los efectos de la ley 20.628, y sus modificatorias.
A partir de ello la Cámara de Diputados, modifico el artículo 85 del Presupuesto enviado por el Poder Ejecutivo, y creo en el artículo 126 un tributo sobre el patrimonio de las cooperativas y mútales por el plazo de cuatro años.
En términos generales podemos decir que dicho artículo 126 establece una contribución especial sobre el patrimonio neto de las cooperativas y mutuales fijada en el 4 % para aquellas entidades que tengan un capital que vaya de los cincuenta a los cien millones de pesos, y del 6 % cuando se supere los cien millones de pesos.
El presente dictamen tiene por objeto corregir este impuesto, por entender que el mismo resulta gravoso y atenta contra los objetivos del cooperativismo y el mutualismo. De mantenerse esta situación se verá afectada la inversión social que estas entidades vienen realizado a lo largo de muchos años.
Cabe tener presente que estas entidades sin fines de lucro se originaron para cubrir aquellos espacios y necesidades a los que no llega el sector privado tradicional.
Asimismo, el resguardo y la defensa de las cooperativas y mútales esta intrínsecamente ligado a la defensa del federalismo, ya que la mayor presencia de estas entidades se da en el interior del país.
Actualmente las cooperativas contribuyen de acuerdo al siguiente esquema: aportan el 2 % de su patrimonio al Fondo de Educación y Promoción Cooperativa (Ley 23.427), un 5 % sobre los excedentes para el Fondo de acción Asistencial y Laboral o para estímulo al personal (Ley 20.337), y un 5 % sobre los excedentes para el Fondo de educación y Capacitación Cooperativa (Ley 20.337). Por su parte las mutuales realizan aportes al INAES. En virtud de ello actualmente las cooperativas y mutuales realizan aportes por una suma cercana a los 1.500 millones de pesos.
De aplicarse el mencionado artículo 126 del Presupuesto el monto a abonar rondaría los 3.100 millones de pesos, cuando si estas entidades fueran sociedades anónimas pagarían una suma aproximada de 2.100 millones.
En consecuencia, resulta necesario sancionar una ley que, entendiendo la situación por la que está atravesando el país, sea razonable y permita por un lado recibir aportes por parte de cooperativas y mutuales, y por el otro evitar afectar gravosamente a dichas entidades.
En virtud de ello lo que se propone con la presente iniciativa es crear una contribución extraordinaria sobre el capital de cooperativas y mutuales que desarrollen actividades de ahorro, de crédito y/o financieras, y de seguro y/o reaseguro, por el plazo de dos años.
La contribución surgirá de aplicar una tasa del 3 % sobre el capital imponible.
Se prevé que las cooperativas podrán computar como pago a cuenta el importe ingresado para la contribución especial que fija la Ley 23.427.
Por los motivos expuestos, solicitamos al resto de los diputados acompañar la presente iniciativa.

References: Artículo 1

Artículo 4

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 12
 artículo 3

Artículo 14
 artículo 1

Artículo 15
 artículo 29

Artículo 16
 artículo 126
 artículo 85
in fine
 artículo 85
 artículo 126
 artículo 126
in fine
 artículo 126