Source: http://gomezporchini.blogspot.com/2014/09/homologacion-de-los-salarios-bases-de.html
Timestamp: 2018-11-16 05:25:15+00:00

Document:
VALE LA PENA: HOMOLOGACION DE LOS SALARIOS BASES DE COTIZACION DEL IMSS CON LOS SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS PARA ISR ¿LA VERDADERA SOLUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL DE MÉXICO? EDUARDO CANIZALES MENA
HOMOLOGACION DE LOS SALARIOS BASES DE COTIZACION DEL IMSS CON LOS SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS PARA ISR ¿LA VERDADERA SOLUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL DE MÉXICO? EDUARDO CANIZALES MENA
HOMOLOGACION DE LOS SALARIOS BASES DE COTIZACION DEL IMSS CON LOS SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS PARA ISR
¿LA VERDADERA SOLUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL DE MÉXICO?
QUE COMO REQUISITO PARCIAL PARA APROBAR LA MATERIA DE SEGURO SOCIAL E INFONAVIT
EDUARDO CANIZALES MENA
JOSE MANUEL GÓMEZ PORCHINI
2. DIAGNOSTICO Y DESARROLLO DEL PROBLEMA ESTUDIADO.. 3
2.1 ANTECEDENTES HISTORICOS SEGURIDAD SOCIAL. 3
2.2. PLANTEAMIENTO Y DESARROLLO DEL PROBLEMA.. 3
2.2.1. DIFERENCIAS ENTRE SEGURIDAD SOCIAL Y SEGURO SOCIAL. 4
2.2.1.1. CONLUSIONES ENTRE SEGURIDAD SOCIAL Y SEGURO SOCIAL. 8
2.2.2. DICTAMEN CON PROYECTO DE DECRETO QUE REFORMA EL ARTÍCULO 27 Y DEROGA EL ARTÍCULO 32 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL. 8
2.2.2.1. Exposición de Motivos: INICIATIVA.. 8
2.2.2.2. CONSIDERACIONES DE LA COMISIÓN.. 12
2.2.2.3. CONCLUSIONES DE LA REFORMA PROPUESTA 2014 A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL 16
2.2.3 CONCLUSIONES GENERALES DEL DESARROLLO Y DIAGNOSTICO DEL PROBLEMA 17
3. PROPUESTA PARA RESOLVER EL PROBLEMA Y CONCLUSIONES. 18
3.1 INTRODUCCION: EL IMPUESTO DE APORTACION DE SEGURIDAD SOCIAL INDIRECTO (IASSI), UNA OBRA DEL MAESTRO JOSÉ MANUEL GÓMEZ PORCHINI 18
3.2. IMPUESTO DE APORTACION DE SEGURIDAD SOCIAL INDIRECTO (IASSI): UNA SOLUCION REAL A LA SEGURIDAD SOCIAL, QUE DEBERÍA SER LA VERDADERA REFORMA A APROBAR Y DISCUTIR EN EL SENADO DE LA REPUBLICA POR EL GOBIERNO FEDERAL EN 2014. 19
3.2.1 Formas de aplicación del IASSI 20
3.2.2. El IASSI y los adultos mayores. 23
3.2.3 El IASSI y los menores “cerillos”. 24
3.2.4 El IASSI y las empresas de gobierno. 25
3.2.5 El IASSI y las empresas privadas. 25
3.2.6 El IASSI y los campesinos. 26
3.2.7 Formas de recuperar lo cubierto por IASSI 26
3.2.8 CONCLUSIONES DEL MAESTRO GOMEZ PORCHINI 27
3.3. CONCLUSIONES DEL PRESENTE ENSAYO.. 28
El presente trabajo tiene como finalidad, por orden práctico, aprobar la materia en curso: Seguro Social e Infonavit, que corresponde a los estudios realizados por el autor en la Maestría en Impuestos impartida por el maestro José Manuel Gómez Porchini en el Instituto para Especialización de Ejecutivos, campus Monterrey, Nuevo León, México, periodo de julio a septiembre de dos mil catorce.
De igual modo, pretende contribuir a desentrañar el verdadero sentido y beneficios de la Reforma que se está proponiendo en el Gobierno en materia de Seguridad Social para lograr conseguir recursos suficientes para otorgar los servicios médicos y hospitalarios, farmacias, pensiones, guarderías infantiles, centros de capacitación, deportivos, culturales, vacacionales y demás prestaciones sociales.
Así mismo, se pretende demostrar la existencia de un curso de acción totalmente distinto y mejor al que el Gobierno busca implementar para la captación de los tan necesitados recursos ocupados para lograr el elemento fundamental que es la Seguridad Social y el abatimiento de la pobreza.
En nuestro país, México, se establece en nuestra Carta Magna que toda persona tiene derecho a la protección de la salud. En ese sentido es el Seguro Social el instrumento por medio del cual se puede brindar ese derecho a los millones de mexicanos que habitan en esta nación. Sin embargo, dicha seguridad es administrada por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el cual ha tenido por décadas problemas de financiamiento, tanto que a la fecha, 2014, se está promoviendo una Reforma a la Ley del Seguro Social, con el afán de que dicha institución obtenga recursos adicionales mediante la homologación de la base para determinar el salario diario de cotización en los que la Ley del Seguro Social otorga un tratamiento distinto al de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
El Salario Base de Cotización (SBC), es el punto medular para la determinación de las cuotas obrero patronales que se enteran al IMSS, por medio de las cuales obtiene los recursos necesarios para brindar la Seguridad Social, si se homologara dicho concepto con la base gravable de sueldos y salarios para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), ello supondría una mayor fiscalización a la empresas patrones quienes aparte de sus costos considerables tendrían que contemplar un adicional por medio del IMSS, ello sin hablar de las diferencias que dicha institución podría determinar y los capitales constitutivos que deriven.
Lo anterior, tiene justificación ya que de implementarse dicha Reforma, supondría mayores costos laborales, abaratamiento de los sueldos, despidos y en consecuencia falta de empleo y de inversión. Y además, el hecho de que se implemente esta medida no garantiza la Seguridad Social a todos los mexicanos, solo beneficia quienes están inscritos ante el IMSS, dejando millones de personas fuera del beneficio y malogrando así el derecho establecido en nuestra Constitución para todos los mexicanos.
El temario incluye, en primer término antecedentes históricos de la Seguridad Social, luego el problema real que se pretende atacar; la definición de Seguridad Social y Seguro Social; los beneficios y perjuicios que derivan de la Reforma a la Ley de Seguridad Social; la propuesta de una vía alternativa para la obtención de recursos para él IMSS y finalmente la opinión de un humilde servidor al respecto.
2. DIAGNOSTICO Y DESARROLLO DEL PROBLEMA ESTUDIADO
2.1 ANTECEDENTES HISTORICOS SEGURIDAD SOCIAL[1]
En 1917, surge la primera constitución política de tipo social recogiendo el sentir obrero y plasmándolo en el artículo 123, ordenando la creación de las Juntas de Conciliación y Arbitraje, y después en enero de 1943, fundando el Seguro Social Obligatorio en México.
Con lo anterior nuestro país perseguía un reto, justo, moral y ambicioso como es mejorar las condiciones de vida de sus habitantes, aportando una ayuda muy valiosa al desarrollo de las personas.
Sin embargo, el Gobierno al no adecuar sus instituciones a los tiempos cambiantes, cada vez con una mayor demanda de servicios de Seguridad Social, permitió el rezago en la recaudación a favor de quienes proporcionan pensiones, al grado de que en la actualidad, es uno de los temas que más distraen la atención nacional.
2.2. PLANTEAMIENTO Y DESARROLLO DEL PROBLEMA
Para que el Instituto Mexicano de Seguridad Social, sea capaz de afrontar sus compromisos y demostrar como el plan de Reforma a la Ley del Seguro Social propuesto en 2013 y que aun a la fecha en 2014 sigue en discusión en el Senado de la Republica, de homologar la base del Salario Base de Cotización con los sueldos gravados del Impuesto Sobre la Renta no es la mejor opción, en vista de que hay mejores planes para el beneficio no solo de unos cuantos sino para TODA la nación.
El problema a resolver, es cómo respetar los derechos y conquistas que los sindicatos y gremios han obtenido, sin que ello implique la quiebra del patrón, llámese particular o gobierno. El problema a resolver, es cómo superar la crisis de credibilidad en que ha caído el gobierno, pues la población no confía en las instituciones, habida cuenta del desgaste público que algunas han tenido que soportar. [2]
Como bien lo precisa el maestro José Manuel Gómez Porchini en su obra jurídica Seguridad Social, solo un 40.1% de la población total del país tiene acceso a seguridad social [3] y que está muy extendido el comercio informal, precisamente porque existen compradores que evitan los negocios establecidos, pues con el informal no pagan impuestos directos ni indirectos y una de las principales razones es que el informal es más barato. Al cliente no le interesa si el comerciante paga o no sus impuestos. Y precisamente por la falta de pago de impuestos debido a la ineficiente fiscalización, existe el lavado de dinero.
En cierta medida, ente los años 2012 al 2014, el Gobierno ha estado tratando de resarcir los problemas de recaudación anteriores mediante: la Facturación Electrónica[4], el Programa de Actualización y Registro (PAR) con el que se buscaba inscribir a contribuyentes ante el Registro Federal[5] y con la publicación de la Ley de Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Antilavado) la cual entro en vigor en Julio de 2013. Sin embargo estas medidas no ayudaron a que mejoraran las finanzas del IMSS y por lo tanto a resolver el problema de ofrecimiento de Seguridad Social.
Por lo anterior, el día 24 de abril de 2013, fue remitida a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados de la LXII Legislatura del Honorable Congreso de la Unión, la iniciativa con proyecto de decreto que reforma el artículo 27 y deroga el artículo 32 de la Ley del Seguro Social, suscrita por el Diputado Sergio Torres Félix del Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional, misma que fue aprobada por dicha cámara y que actualmente en 2014 sigue aun en evaluación en el Senado de la Republica.
2.2.1. DIFERENCIAS ENTRE SEGURIDAD SOCIAL Y SEGURO SOCIAL[6]
En su obra Seguro Social, el maestro José Manuel Gómez Porchini hace un análisis extensivo de las diferencias entre Seguridad Social y Seguro Social, para mayores referencias se puede consultar el título, mismo que por ser muy completo cito a continuación:
“Para analizar el presente rubro, se debe empezar diciendo que el Estado Mexicano tiene como una de sus finalidades esenciales dar respuesta a las aspiraciones sociales que alentaron las luchas históricas que ha vivido nuestro país por su naturaleza y origen. Cabe mencionar que el presente trabajo considera como objetivo fundamental procurar el bienestar para los desprotegidos, erradicar la pobreza privilegiando la atención a grupos, comunidades y zonas geográficas que padecen las más graves desventajas económicas. Busca, igualmente, un especial cuidado a la mujer, a los jóvenes, a los pueblos indígenas, jornaleros agrícolas, campesinos, indigentes, a las personas con discapacidad, a quienes viven la tercera edad y cómo olvidar a los niños de la calle, a quienes se considera son el sector más vulnerable de los ya mencionados.
Con lo anterior como antecedente y como finalidad del presente trabajo, no podrían pasar por alto dos instituciones fundamentales del derecho para lograr la consecución de lo arriba expuesto: los conceptos objeto del presente estudio como lo son la seguridad social y el seguro social. El maestro Gustavo Arce Cano, en su obra “De los Seguros Sociales a la Seguridad Social”, intenta una suerte aproximada del concepto de seguridad social, debido a su complejidad y la variedad de instituciones de que ésta se encuentra integrada, que a continuación se transcribe:
“La seguridad social es el instrumento jurídico y económico que establece el estado para abolir la necesidad y garantizar a todo ciudadano el derecho a un ingreso para vivir y a la salud, a través del reparto equitativo de la renta nacional y por medio de prestaciones del seguro social, al que contribuyen los patronos, los obreros y el estado, o alguno de estos, como subsidios, pensiones y atención facultativa, y de servicios sociales, que otorgan de los impuestos las dependencias de aquél, quedando amparadas contra los riesgos profesionales y sociales, principalmente de las contingencias de la falta o insuficiencia de ganancia para su sostenimiento y el de su familia".
El artículo 2° de la Ley del Seguro Social, establece:
Por su parte, el artículo 4° establece:
“El seguro social es el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional en los términos de esta Ley, sin perjuicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos.”
Aquí, parece que la respuesta que se busca con el análisis del presente tema no es muy complicada pues de la definición que antecede, se desprende claramente que la seguridad social es el género y el seguro social, la especie, es decir, que el seguro social es parte del sistema de seguridad social.
A continuación se establecen las principales diferencias entre ambas concepciones, según lo asientan Juan Francisco Rocha Bandala y José Fernando Franco G. S., en su obra “La Competencia en Materia Laboral y los Tribunales de Seguridad Social”:
“Aunque se ha definido con criterio unánime que la Seguridad Social da protección al hombre contra las contingencias sociales, sus límites y su contenido no han sido precisados; así se dice que es la rama del conocimiento humano que tiene por objeto lograr el bienestar, el progreso y la paz social o bien, que la seguridad económica aunada a la libertad política nos da la Seguridad Social. Otra acepción habla de que la Seguridad Social engloba al conjunto de medidas adoptadas por la sociedad a fin de garantizar a sus miembros, por medio de la organización apropiada, una protección suficiente contra ciertos riesgos a los cuales se hallan expuestos".
La Seguridad Social originalmente fue conceptuada como un apéndice del derecho del trabajo, pero respecto a ello hay que hacer notar las siguientes diferencias: en tanto que el derecho laboral protege al trabajo subordinado y sus sujetos son los trabajadores, los patrones y las asociaciones profesionales, su fin es proteger al trabajador y su contenido parte del concepto del trabajo; la Seguridad Social ampara contra las contingencias sociales, y su fin es la seguridad bioeconómica del ser humano.
Los riesgos y las contingencias sociales son aquellas situaciones consistentes en hechos futuros e inciertos susceptibles de producir la disminución o la pérdida de la capacidad de ingreso habitual del ser humano.
Según Rodolfo A. Napoli, los riesgos por su origen pueden ser bio-laborales (accidentes de trabajo y enfermedades profesionales), bio-económico sociales (paro, nupcialidad, carga de familia, etc.).
Las diferencias entre la Seguridad Social y Seguros Sociales según Juan Menéndez Pidal son las siguientes:
a) Los Seguros Sociales pueden estimarse comprendidos en el campo de la prevención social; la seguridad social tiende a dar una certidumbre en los medios de subsistencia, valiéndose de ciertas garantías.
b) Los Seguros Sociales cubren el riesgo determinado; la Seguridad Social tiende a garantizar el bienestar del hombre durante toda su existencia.
c) El Seguro Social ampara al trabajador, la Seguridad Social ampara a la comunidad.
d) La Seguridad Social es el género, el Seguro Social es la especie.
e) La Seguridad Social es un complemento o conjunto de servicios conexos con los Seguros Sociales.
El contenido de la Seguridad Social ha sido concretado de la siguiente manera:
1. Una forma de interpretación actual de los Seguros Sociales.
2. Liga íntimamente la seguridad con instituciones económicas y políticas.
3. Tiene como contenido la idea de un mínimo de satisfacción de necesidad y bienestar.
4. Pretende asegurar satisfacción de necesidades desde antes de nacer hasta después de la muerte.
5. Coadyuva a la paz social.
6. Tiende no sólo a reparar sino a amparar, proteger, prevenir y asimismo a formar profesionalmente.
En cuanto a los Seguros Sociales, tienden a la protección de los trabajadores y de las personas débiles en el sentido económico, para eliminar los riesgos procedentes de hechos que signifiquen la pérdida de la capacidad de trabajo y por consiguiente, la falta de ingresos para el sustento individual o familiar o el aumento de gastos, situaciones ambas, que reclaman una ayuda imprescindible y necesaria para la subsistencia.
Pretender hacer una mejor clarificación de las diferencias entre Seguro Social y Seguridad Social, aparte de inútil, resultaría pretencioso, ante la claridad de los criterios transcritos.”[7]
2.2.1.1. CONLUSIONES ENTRE SEGURIDAD SOCIAL Y SEGURO SOCIAL
Se puede concluir que la Seguridad Social es el Instrumento a cargo del Estado por medio del cual se garantiza el bienestar de la comunidad integrante de dicho Estado y no de un solo individuo.
Y que a su vez el Seguro Social es una herramienta por medio de la cual el Estado implementa la Seguridad Social a nivel persona, buscando ofrecer sus beneficios a cada individuo.
2.2.2. DICTAMEN CON PROYECTO DE DECRETO QUE REFORMA EL ARTÍCULO 27 Y DEROGA EL ARTÍCULO 32 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
Para dar mayor comprensión de la problemática que se trata en el presente trabajo, se expone el Dictamen del proyecto de decreto que reforma el artículo 27 y deroga el artículo 32 de la Ley del Seguro Social, así como las consideraciones de la Comisión de Hacienda y Crédito Público del porque dicha Reforma debe ser aprobada.
2.2.2.1. Exposición de Motivos: INICIATIVA[8]
Por las anteriores consideraciones, someto a la consideración del pleno de la Cámara de Diputados del honorable Congreso de la Unión, el siguiente proyecto de: Decreto que reforma el artículo 27 y deroga el artículo 32 de la Ley del Seguro Social.
Diputado Sergio Torres Félix (rúbrica).[9]
2.2.2.2. CONSIDERACIONES DE LA COMISIÓN
La Comisión Dictaminadora acepta la Reforma al artículo 27 de la Ley del Seguro Social y la derogación del artículo 32, con las siguientes consideraciones:
Primera.- (…) Para dar mayor claridad al alcance de la conformación del salario base de cotización, diferencia dicho concepto del salario en sentido estricto. Es decir, la Comisión refiere que si bien el salario per se es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo, según el artículo 82 de la Ley Federal del Trabajo, el salario base de cotización es la base gravable de las contribuciones de seguridad social. Dicha base gravable se integra por diversos componentes que son el salario en sentido estricto, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, despensas, premios de puntualidad y asistencia, participación en las utilidades de las empresas, prestaciones en especie o en dinero, y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador en virtud de su relación laboral, y por ende, modifican su esfera patrimonial.
Con base en lo anterior la Comisión considero pertinente modificar el primer parrado del artículo 27 de la Ley del Seguro Social con el fin de aclarar que el salario base de cotización se conforma de cualquier cantidad o prestación que se le entregue al trabajador derivada de su relación laboral.[10]
Dejando entonces le primer párrafo del artículo 27 en este sentido:
“Artículo 27. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo derivada de su relación laboral. Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: (…).”[11]
Segunda.- (…) Considera la Comisión Dictaminadora que la propuesta contribuirá a resolver la problemática que ha generado la incompatibilidad de las bases gravables, en el sentido de que facilitara el cálculo de los contribuyentes y la fiscalización de las autoridades en la determinación de las cuotas obrero patronales y el impuesto sobre la renta para personas físicas que prestan servicios subordinados y con ello, desincentivara las conductas abusivas de los patrones de subestimar el salario base de cotización para reducir su carga de seguridad social y de reportar una nómina mayor para deducir su propia base gravable para efectos del impuesto sobre la renta; aludiendo a que lo anterior causa perjuicios a los trabajadores, quienes reciben menos recursos de los que se deberían acumular en sus cuentas de ahorro para el retiro y para la adquisición de viviendas (…).
Añade que la Comisión está de acuerdo en:
(…) que las medidas previstas en la iniciativa, fortalecerán las herramientas de fiscalización del IMSS y, sin implicar un aumento a las cuotas obrero-patronales, se contribuirá a aumentar los recursos de los que podrá disponer para el cumplimiento de sus fines como garante de la seguridad social.
Tercera.- La Comisión considera que las modificaciones generaran la ventaja de que se actualice automáticamente el salario base de cotización en concordancia con cualquier cambio que se realice en la Ley del Impuesto Sobre la Renta respecto de la base gravable de las personas físicas que prestan servicios personales subordinados, según la política fiscal que tome el legislador de tiempo en tiempo.
Así mismo, considera que lo anterior no genera el riesgo de un aumento desmesurado de la base gravable de las cuotas obrero patronales en el futuro, en caso de llegarse a determinar un tratamiento más agresivo para cada uno de los componentes del salario conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, dado que el salario base de cotización no podrá exceder el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo que rija en el Distrito Federal, conforme a lo previsto en el artículo 28 de la Ley del Seguro Social, el cual no se ve modificado con la presente iniciativa.
No obstante lo anterior, considera que las cuotas sindicales no deben desaparecer de la fracción II del Artículo 27 de la Ley del Seguro Social debido a que cuando dichas cuotas son pagadas por el patrón a cuenta del trabajador constituyen una prestación para este último y, por lo tanto, resulta pertinente que su tratamiento también se remita a la Ley del Impuesto Sobre la Renta para efectos de homologar la base de ambas contribuciones. Por tal motivo la Comisión acuerda modificar la propuesta iniciativa en relación con la fracción II del artículo 27 de la Ley del Seguro Social que se pretende reformar en los siguientes términos:
“II. Las aportaciones a los fondos de ahorro establecidos para los trabajadores y las cuotas sindicales, siempre que los ingresos obtenidos de dichos fondos o las referidas cuotas se encuentren exentos o no sean considerados ingresos gravados para el trabajador en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.”
Cuarta.- (…) La Comisión consideran modificar la fracción V para que su redacción sea mucho más clara y consistente con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, si se refiere directamente a la alimentación y la habitación que se entreguen en especie; es decir que ambas prestaciones se excluyan del salario base de cotización cuando se entreguen en especie, hasta por el monto en que cada una de ellas se encuentren exentas o no se consideren ingresos gravados para el trabajador en términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Por lo que la redacción de la fracción V del artículo 27 de la Ley del Seguro Social quedaría como siguen:
“V. La alimentación que se entregue en forma distinta de vales, de reembolso o de efectivo, y la habitación que se entreguen en especie, hasta por el monto en que cada una de dichas prestaciones se encuentren exentas o no se consideren ingresos gravados para el trabajador en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.”
Quinta.- Respecto de la fracción VI del artículo 27 considera pertinente el tratamiento diferenciado que la iniciativa propone otorgar a las despensas en especie o vales. Sin embargo considera conveniente retomar el límite vigente en que las mismas no integraran salario base de cotización; es decir, hasta el monto equivalente al cuarenta por ciento de un salario mínimo general del Distrito Federal. (…) Así mismo, como ayuda patronal, integra a lo anterior los vales para restaurante y los vales para transporte, con el fin de que las mismas en conjunto con las despensas en especie y en vales, no integren salario base de cotización hasta el límite referido anteriormente. La Comisión declaro que no remite en este punto a la Ley del Impuesto Sobre la Renta porque no resultaba conveniente, al no haber un tratamiento expreso para estas prestaciones en dicha ley, ya que son consideradas como previsión social y, en conjunto con otras prestaciones, tienen un tratamiento especial que es totalmente incompatible con la integración del salario base de cotización.[12]
Dejando la fracción VI en los siguientes términos:
“VI. Las despensas en especie o en vales, los vales para restaurante y para transporte, hasta por el monto equivalente, en su conjunto, al cuarenta por ciento de un salario mínimo general diario del Distrito Federal, elevado al periodo de pago que corresponda.”
Sexta.- La Comisión está de acuerdo con derogar el artículo 32 de la Ley del Seguro Social con el fin de homologar el tratamiento de la alimentación y habitación para conformar la base gravable de las personas físicas que prestan servicios personales subordinados. (…)
Séptima.- La Comisión considero pertinente otorgar un plazo de tres meses para la entrada en vigor de la iniciativa, con el fin de que los patrones cuenten con el tiempo razonable para determinar el salario base de cotización y, con ello, puedan dar cumplimiento a los avisos y pagos que deban efectuar conforme a las disposiciones que rigen en materia. En tal virtud se propuso modificar el artículo Primero Transitorio de la iniciativa, para quedar en los siguientes términos:
“Primero.- El presente Decreto entrará en vigor el primer día natural del tercer mes calendario siguiente a su publicación en el Diario Oficial de la Federación.”
Octava.- La Comisión se mantiene de acuerdo con la redacción actual del artículo Segundo Transitorio propuesto en la iniciativa, en el sentido de derogar cualquier disposición de carácter general o particular que se oponga a lo previsto en dicho decreto, con el fin de evitar contradicciones de índole legal en relación con la interpretación y aplicación de las disposiciones que entrarían en vigor.[13]
2.2.2.3. CONCLUSIONES DE LA REFORMA PROPUESTA 2014 A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
Como bien refiere la iniciativa al reformar el artículo 27 de la Ley del Seguro Social y derogar el artículo 32 de la misma ley, se busca homologar el ingreso que efectivamente reciben los trabajadores como retribución por sus servicios. Buscando resolver con lo anterior el problema de fiscalización del IMSS para obtener los recursos necesarios a través de dicho medio, buscando fortalecerlo y que pueda financiar los seguros que integran el Régimen Obligatorio del Seguro Social. Además se alude que beneficiara a los trabajadores porque se conseguirá aumentar los recursos de que disponen en el Infonavit para la adquisición de vivienda y en las administradoras de fondo para el retiro, haciendo que las prestaciones que reciben de dichas instituciones sean acordes con su salario total.
Una vez habiendo leído todo en análisis anterior, puedo opinar que esta Reforma a Ley del Seguro Social si bien ayuda en algo a los trabajadores, es más bien fiscalizadora. Esto porque, homologar los salarios bases de cotización para enterar Cuotas Obrero Patronales más “exactas” al IMSS, no resolverá en modo alguno los problemas actuales que seguirán siendo: el comercio informal, la evasión de impuestos y el lavado de dinero, todo porque la Comunidad Toda no se está beneficiando por dicha reforma sino solo un grupo de privilegiados que tienen un empleo formal los cuales son apenas doce o trece millones de mexicanos[14] que están inscritos en algún sistema de seguridad social y quienes son ciertos que algún día obtendrán su jubilación, por lo tanto la Reforma referida solo generara repercusiones socio económicas y sin un beneficio real en Seguridad Social.
Algunas consecuencias inmediatas de la Reforma son:
a) Se mantiene la postura equivocada de que deben ser los trabajadores y las empresas los que soporten la carga de la seguridad social, la cual no ha dado y no va a dar resultado. Siendo que debe ser el Estado quien debe asumir dicha responsabilidad. [15]
b) Consecuencia de mantener la postura anterior, es una disminución de empleos y abaratamiento de los sueldos y salarios, esto último debido a que Ningún Patrón querrá pagar altísimos sueldos para luego absorber altísimas cuotas obrero patronales al IMSS, aparte de los impuestos Municipales, Estatales y Federales a los que también debe rendir cuentas.
c) Con esta Reforma no cambia el problema real de la Falta de Ahorro[16] y la Cultura del Ahorro de los mexicanos, ya que somos reacios a confiar en instituciones y en su mayoría no tenemos el capital para acudir al ahorro.
d) Con esta Reforma no cambia el problema real de lo reducido del universo de contribuyentes.[17]
e) No obstante las medidas que ha tomado el Gobierno Federal, con Reformas como la que propone en Seguridad Social y en otros campos, provocaran que sigan existiendo comerciantes informarles quienes no cobraran el IVA y no reportan sus ventas, manteniendo el problema de evasión y elusión de impuestos y Lavado de Dinero.
f) El problema de la incapacidad de las empresas para pagar las cuotas al IMSS no desaparecerá, esto porque la misma Reforma subraya y defiende la política agresiva del cobro de Cuotas por parte del IMSS argumentando que no genera riesgo en el aumento de la base gravable para los patrones porque estará topada al límite de veinticinco veces el salario mínimo del Distrito Federal, es decir, ¿cómo se incentiva la Seguridad Social si quienes deben actualmente soportar la carga, ahora deberán pagar el máximo autorizado?
g) El IMSS seguirá siendo incapaz de cubrir su Pasivo Laboral y tampoco podrá dar cumplimiento a su meta que es brindar y proporcionar la Seguridad Social a la Comunidad.
2.2.3 CONCLUSIONES GENERALES DEL DESARROLLO Y DIAGNOSTICO DEL PROBLEMA
Es por lo anterior ya revisado y analizado, que concluyo que esta Reforma a la Ley, no es el mejor camino para brindar la Seguridad Social, ya que no solventa ninguno los problemas que referidos anteriormente.
Siendo que existe una mejor alternativa que se expondrá en la segunda parte de este ensayo, para brindar Seguridad Social a los Mexicanos Todos, y así mismo se mencionara porque el Gobierno Federal sería reacio a aceptarla no habiendo justificación para su rechazo, ya que su conveniencia en pos de los ciudadanos a quienes debe servir es indudable.
3. PROPUESTA PARA RESOLVER EL PROBLEMA Y CONCLUSIONES.
3.1 INTRODUCCION: EL IMPUESTO DE APORTACION DE SEGURIDAD SOCIAL INDIRECTO (IASSI), UNA OBRA DEL MAESTRO JOSÉ MANUEL GÓMEZ PORCHINI[18]
El maestro José Manuel Gómez Porchini en su obra “Seguridad Social” transcribe su tesis del Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto, el cual es una Solución Verdadera al problema de Seguridad Social en México, que la actual Reforma que está en discusión en el Senado de la Republica prefiere no resolver, al usar como pantalla los Salarios Bases de Cotización como motivo de la escasez de recursos del IMSS, que leyendo entre líneas significa en realidad: más fiscalización y cero resolución de problemas reales y concretos de Seguridad Social.
Como bien refiere él Prologo de la obra referida, “lo interesante de esta Tesis, es que no solo hace mención de la problemática existente, sino que aporta en está, diversas soluciones, por ejemplo, la creación de la “Ley para el Ahorro y la Seguridad Social de los Mexicanos”, claro está, previa modificación del artículo 4°, de nuestra Carta Magna, aclarando que, esto, sin reformar el artículo 123 de la misma, pues, esté trata lo relativo a las relaciones obrero-patronales.
El impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto (IASSI) propuesto, implica el destinar un 1 punto del IVA (o un porcentaje que establezca la autoridad competente) pagado a la Federación, a un fondo de ahorro del ciudadano que lo genere.[19]
Si cada persona sabe que, de lo que entere de impuestos, le corresponderá directamente un porcentaje de estos, la propia población será la más interesada en que se le expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) con todos los requisitos legales y formales establecidos, lo cual además evitaría el comercio informal y la evasión de impuestos que tanto nos afectan.
Los diferentes mecanismos propuestos para la su aplicación, son realmente accesibles y aplicables, pues México cuenta a la fecha con la tecnología necesaria para ello.
También, el maestro Gómez Porchini, propone la creación de la Secretaría de la Seguridad Social, ente, que concentrará y velará por la Seguridad Social de todos los organismos que a la fecha existan en nuestro País como lo son el IMSS, ISSSTE, lo correspondiente a Petróleos Mexicanos, Secretaría de la Defensa Nacional, INFONAVIT, etc.
Actualmente, cada organismo es independiente y con lineamientos diferentes e muchos casos.”[20]
3.2. IMPUESTO DE APORTACION DE SEGURIDAD SOCIAL INDIRECTO (IASSI): UNA SOLUCION REAL A LA SEGURIDAD SOCIAL, QUE DEBERÍA SER LA VERDADERA REFORMA A APROBAR Y DISCUTIR EN EL SENADO DE LA REPUBLICA POR EL GOBIERNO FEDERAL EN 2014.[21]
Se reitera que el artículo 4° contempla diversas garantías a favor de los gobernados todos, y ese es el espíritu que alienta la tesis que se ofrece.
Una vez aprobada la inclusión del texto propuesto, habrá de dirigirse la atención a la ley respectiva.
Aquí, la propuesta es crear una LEY PARA EL AHORRO Y LA SEGURIDAD SOCIAL DE LOS MEXICANOS, que a reserva de presentarla por separado de manera total, tendría como postulados principales: recoger la garantía del ahorro a favor de los mexicanos; establecer los medios para proporcionar asistencia médica; habitacional; de préstamos educativos; del manejo de apoyo a la cultura; del manejo del apoyo al deporte; de seguro de desempleo; de devolución de partes proporcionales; de formas de transmitir el monto de lo ahorrado; del trato a los migrantes; del trato a los campesinos; del trato a los adultos mayores; de cómo habrán de aportar empresas mexicanas, extranjeras y el propio gobierno; en fin, de los diferentes esquemas en que habrá de garantizarse la seguridad social a los mexicanos.
Existen varias figuras jurídicas que se encuentran inmersas en el capítulo dogmático de la constitución que no tienen aparejada forma de hacerlas exigibles. Es decir, que se presentan como una garantía del gobernado, sin que exista el mecanismo jurídico que de vigencia a ese derecho. Específicamente la garantía a una infancia feliz, al derecho a la salud, etc., que por cierto, aparecen en el propio artículo 4° ya comentado.
Sin embargo, no se está en el mismo escenario, ya que lo propuesto resultará ser una verdadera garantía, con el juicio de amparo como bastión último para tornar efectivo el derecho consagrado, pues en caso de incumplimiento de los órganos encargados de atender lo expuesto, la autoridad federal podrá exigir al organismo que se proporcionen los servicios, con independencia de los fondos.
Tal afirmación nace del conocimiento existente de que mediante el ahorro sistemático de más de cien millones de mexicanos, se podrá dar vigencia real a lo ofrecido.
3.2.1 Formas de aplicación del IASSI
Para saber cómo habrá de aplicarse, la respuesta se encuentra en el plan de la Conago, sin que esto hubiera sido propuesto en la forma que ahora se hace.
La Conago propuso y se aceptó por la inmensa mayoría, que del IVA, un 2% se aplicara a favor de los estados. Es decir, se propuso bajar la tasa del IVA, del 15% al 13%, como impuesto federal indirecto, recaudado por el fisco federal, y con aplicación y distribución directa de las autoridades hacendarias fiscales federales, y se dejó en libertad a los estados, para que aplicaran en su favor, un impuesto indirecto del 2%, lo que sería aplicable en los términos y para los compromisos de los propios estados. La población seguirá pagando un 15%, pero dividido en dos partes: un 13% para la federación y un 2% para los estados.
En este escenario, la federación prevé que los estados tendrán un mayor interés en aumentar el universo de contribuyentes, pues en la medida en que tengan mayores causantes del impuesto, aumentará la recaudación.
Sin embargo, en opinión del autor de estas líneas, la gente seguirá tratando de eludir o evadir el pago del impuesto, pues para ella, no existe beneficio. De algún modo, se ha escuchado la frase: “vale cien pesos, pero si quiere factura, le cobro el IVA aparte”. La respuesta, por sabida se calla.
En estos casos, pierde la federación, perderá el estado y las cosas seguirán iguales.
Ahora sí, la propuesta es que la federación sacrifique una parte de su impuesto, de tal manera que quede la mayoría para la federación, un 2% para los estados, y el tanto que sea el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto.
Si la gente sabe que de lo que pague de impuestos, le corresponderá una parte, la propia población será la más interesada en que le expidan factura, pues sabe que le conviene.
Habrá que explicar cómo es que le conviene.
La forma que se propone para recaudar el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto, es mediante la expedición de tarjetas con códigos de barras y banda magnética, que permitan identificar cada erogación que se realice a nombre de una persona, y le acumule dinero en dicha cuenta. Esto se hará de manera electrónica.
Resultará válido iniciar creando una cuenta por cada una de las personas que tengan un número o dato de identificación certero del gobierno federal. La credencial para votar con fotografía no resulta aplicable, pues sólo cuentan con ella los ciudadanos, y no todos.
Sin embargo, existe la Clave Única de Registro de Población (CURP), que contiene información de cada habitante del país, pues se otorga a los menores de edad, junto con su acta de nacimiento.
Es importante mencionar que Visa anunció que el número de tarjetas de débito con su marca en América Latina y el Caribe sobrepasó los cien millones en dos mil tres. Además informó que las transacciones en el punto de venta con esas tarjetas aumentaron ese año un 42% a US $10,000 millones. Lo anterior implica que existe el software necesario para capturar los datos de más de cien millones de cuentas.
Por cuanto hace al costo de las terminales a instalarse en los negocios, los recursos para los mismos habrán de salir de las propias aportaciones que hagan las empresas, ya que podrán recuperar en su totalidad lo erogado de sus aportaciones derivadas del pago de mercaderías. Esto es, que sus primeras aportaciones como empresa, las podrán recuperar justificando el costo de la o las terminales que instalen, previa revisión que al efecto realice personal de la Secretaría del ramo.
¿Qué sucede cuando una persona pierde su tarjeta del IASSI? Que si alguien pretende hacer uso de ella, lo que hará será incrementar el monto de la cuenta del titular.
¿Qué sucede si una persona obtiene varias tarjetas? Que las puede repartir a sus familiares y amigos, y varios, estarán incrementando su fondo de ahorro para el retiro.
¿Qué sucede cuando es el gobierno el que paga el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto? Como los gobiernos federal, estatal y municipal están obligados por ley, a otorgar pensiones vía ISSSTE o sus equivalentes, y para ello disponen de su propio presupuesto, los pagos que realicen se destinarán al apoyo de aquellos que no tienen acceso a seguridad social, es decir, de aquellos seres marginados, v.gr., los indígenas y campesinos, los adultos mayores que no tienen acceso a seguridad social, quienes trabajaron como comisionista o profesionista de manera libre, y que necesitan apoyo. Ésos, serán los que reciban los pagos que por el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto realicen los gobiernos. Deberá crearse una cuenta única, manejada por el Organismo Público que al efecto deberá crearse, dependiente de la Secretaría del ramo, en la que se aplicarán los importes pagados por las personas morales oficiales, y por ley, se destinará única y exclusivamente en beneficio de los que no tienen acceso a seguridad social.
¿Qué sucede cuando es una persona moral privada, es decir, un patrón establecido, el que paga el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto? Que los fondos que acumule, se apliquen a cubrir y minimizar sus pagos de seguridad social al IMSS. Si una empresa compra un vehículo, de, digamos ciento cincuenta mil pesos, pagará de Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto un mil quinientos pesos, tomando como base sólo un 1%, lo que le permitirá cubrir por varios bimestres, el costo de un trabajador.
¿Qué sucede cuando es un extranjero, o una persona que no muestra tarjeta alguna al momento de hacer la operación? Que los fondos se destinen a la cuenta única, manejada por el gobierno federal mediante el Organismo dependiente de la Secretaría que al efecto se instituya, para estar en posibilidad de brindar seguridad social a quienes no tienen acceso a la misma.
¿Qué sucede cuando es un órgano de gobierno el que cobra derechos, aprovechamientos, impuestos prediales, impuesto sobre tenencia y uso de vehículos, etc.? En estos casos, y a efecto de contribuir a crear conciencia y cultura de pago en las personas, resultará válido que el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto sea del 10% del importe de lo que cobre el gobierno.
¿A qué edad se puede empezar a acumular fondos? Desde el nacimiento. Si se determina que el pago del parto y de los gastos hospitalarios, con los impuestos correspondientes, se realice a nombre del recién nacido, tendremos que el menor, podrá empezar su vida con un aporte de seguridad social y un ahorro, que le servirán en el futuro.
¿Qué sucede en el caso de los estudiantes? Si el joven ha venido acumulando dinero en su cuenta de ahorro, al llegar a la mayoría de edad podrá ingresar a una universidad pública, que no es gratuita, y ésta podrá disponer, hasta el cincuenta por ciento de los fondos disponibles del alumno, para costear sus estudios.
¿Qué sucede en el caso de los trabajadores migrantes? Éste es un problema muy real y actual. Los migrantes mexicanos, que representan una parte de la población económicamente activa muy importante, y que ingresan al país fondos cuantiosos, no gozan de seguridad social ni en su país, que es México, ni en el que los recibe de manera forzada. Son mexicanos en plenitud de facultades, fuertes, con ganas de progresar, tanto, que parten en busca del milagro que los convierta en verdaderos hombres productivos para sus familias. En este caso, la propuesta es muy noble, pues cada vez que realicen erogaciones y paguen exhibiendo su tarjeta, o sus familiares compren exhibiendo éstas, habrán generado en su favor, un punto para su seguridad social, lo que los va a convertir en beneficiarios de una seguridad social que actualmente se les niega en ambos países.
¿Qué sucede en el caso de los que se encuentran recluidos en cárcel? El recluso pierde, entre otros, sus derechos como ciudadano y no se encuentra en posibilidad real de acceder a seguridad social, precisamente por encontrarse privado de la libertad. Mas sus familiares, o él mismo, pueden adquirir como causantes de IVA y pueden ir generando beneficios en su favor. Al salir de prisión, encontrarán un país que los invita a la readaptación social, sabiendo que sus necesidades básicas de atención médica y pensiones por edad avanzada, están garantizadas.
Inclusive, los costos de atención médica no impactarán en los presupuestos de las instituciones carcelarias, pues para ello, está la seguridad social.
3.2.2. El IASSI y los adultos mayores
Duele, y mucho, ver personas que han concluido su vida laboral, que tuvieron plazas federales de maestros, palabra que siempre debe ser dicha con honores, empleados de alto rango, como duele ver obreros de la construcción, de la industria pesada, de cualquier tipo, vamos, mendigando una pensión jubilatoria de aproximadamente un mil pesos mensuales. Habrá casos, los menos, de pensiones de dos, tres o cuatro mil pesos mensuales, pero aún así, resultan insuficientes.
Tenemos también, el caso de jubilaciones del tipo de los bancos, de algunas empresas descentralizadas, en las que la pensión conserva su valor, pero muriendo el titular, lo que recibe la viuda ya no se incrementa, y entonces, ahí duele.
El titular del Gobierno del Distrito Federal, ha implementado un apoyo de aproximadamente seiscientos pesos mensuales a favor de “los viejitos”, el voto blanco como se ha denominado. Pero está otorgando como dádiva graciosa lo que debe ser un derecho por el simple hecho de ser mexicano.
Ahora bien, sin un origen directo y real de los fondos destinados al apoyo de los adultos mayores, el programa dejará de funcionar en el corto plazo, precisamente por falta de soporte económico. El presupuesto se agota.
En este trabajo se plantea que todo aquel que se encuentre pensionado por enfermedad, cualquiera que sea su edad, y cualquiera que haya arribado a los sesenta años, por ese sólo hecho, reciba junto con su pensión, el importe de los pagos de Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto que haya realizado en el mes inmediato anterior. Es decir, si un adulto mayor adquiere bienes por el importe de su pensión, aproximadamente dos mil pesos, y paga un 1% de Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto, es decir, veinte pesos, recibirá esos veinte pesos el mes siguiente adicionales a su pensión.
Claro, en los casos en que la pensión sea mayor, mayores serán los gastos, el pago de impuestos, y por ende, el monto de la pensión.
Aún más, los hijos adultos pueden realizar operaciones de compra de bienes y servicios, mostrando la tarjeta de sus padres, para que el mes siguiente, éstos reciban “copeteada” su pensión.
En los casos en que la persona haya generado el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto por varios años, al llegar a los sesenta, tendrá derecho a percibir un porcentaje de su ahorro, que le permita planificar su vida como retirado. Puede llegar a dicha edad, y no solicitar nunca ese porcentaje.
Al morir el adulto mayor, puede dejar como beneficiario de su cuenta, a cualquiera de sus descendientes, de preferencia menores de edad, con lo que ayudaría, aún después de fallecido, a sus seres queridos. Cuando no deje pliego testamentario y no haya herederos legítimos, se dispondrá que el saldo pase íntegro y sin derecho a reclamación, a favor de la cuenta única manejada por el Gobierno Federal.
3.2.3 El IASSI y los menores “cerillos”
Sin embargo, es una realidad palpable en cualesquier ciudad del país, ver en las cajas de las tiendas de autoservicio, cientos de niños menores de edad, empacando bolsas, acarreando carritos de mandado, sólo por la propina. La tienda no está en posibilidad jurídica de extenderles un contrato de trabajo, por lo que ante la realidad imperiosa de que los niños necesitan el trabajo, la autoridad permite la explotación y los menores están desprotegidos.
En este caso, se propone que la empresa, ajenos a los pagos que realice y a los que recaude, es decir, sólo por tener a los menores, pague por cada uno de ellos, el equivalente a medio salario mínimo diario. Cantidad fabulosa, si consideramos que íntegra, se aplicará en la cuenta del menor. De esta suerte, al llegar a la mayoría de edad, habrá acumulado lo suficiente para costearse sus propios estudios, o para establecerse por su cuenta. Del cómo hacer esto, se verá más adelante. Si la empresa no desea pagar, que contrate trabajadores en forma.
3.2.4 El IASSI y las empresas de gobierno
El gasto público alcanza enormes proporciones. Sin embargo, no todo el gasto público paga impuestos. Esto es así, porque los fondos destinados a pago de salarios, no pagan impuesto, ni directos ni indirectos. El trabajador que percibe el salario, deberá pagar el Impuesto Sobre Productos del Trabajo, pero no el patrón.
Los gastos de inversión, que implican transacciones internacionales, tampoco pagarán dicho impuesto. La nación extranjera no lo aplica.
Sin embargo, mucho de ese gasto se realiza en compras a proveedores, los que están obligados a extender factura al gobierno. Y ahí, se cubrirá el Impuesto de Aportación de Seguridad Social Indirecto, mismo que debe aplicarse, como ya se ha visto, sólo a favor del gobierno y sólo para seguridad social. Cualesquier otro destino, v.gr. aplicarlo a cuenta del titular de la oficina, o de los empleados, deberá considerarse delito grave, pues atenta contra la seguridad social colectiva.
¿Qué hacer en estos casos? Lo correcto será que cada aportación que haga el Gobierno, en sus tres niveles y en sus tres poderes, sea aplicado a una cuenta única, controlada por el Organismo dependiente de la Secretaría del ramo, que sirva para apoyar a quienes no puedan generar aportación alguna.
La referencia en estos casos, es a aquellos que han quedado en cesantía por causas ajenas a su voluntad, pero capaces y aptos, con compromisos, quienes podrán recibir un porcentaje de lo que han aportado, adicional al apoyo que brindará el Gobierno, para ayudarles a conseguir nuevos empleos. Es decir, se podrá instrumentar que en aquellos casos en que alguien haya venido aportando de manera sistemática, con regularidad, fondos a su cuenta, y repentinamente pierde su empleo, podrá recibir hasta un cincuenta por ciento de lo recaudado, en seis disposiciones mensuales iguales, que le permitan subsistir hasta que encuentre un nuevo empleo. Se está en presencia del seguro de desempleo.
3.2.5 El IASSI y las empresas privadas
En el caso de las empresas privadas, permitir que el propietario, persona física, acumule a su favor el tanto del IASSI, resultaría desproporcionado y ajeno al propósito de este trabajo.
Esto quiere decir, que las empresas también obtendrán ahorro, y el mismo podrá aplicarse a compensar otros impuestos, o pagos de seguro social, sin que pueda acumularse a favor del propietario, y sin que en ningún caso lo compensado con otros impuestos, sea superior al 30% de lo acumulado por período.
Cuando pida comprobante a título personal o su tarjeta reciba el beneficio, dicho beneficio en su favor, no podrá deducirse de impuestos de la empresa privada, persona moral ajena al propietario, por lo que deberá ser muy cauto al respecto. Deberá tenerse como delito fiscal el acreditar a favor del particular lo que cubra la empresa. Al ser fondos de ahorro propiedad de la empresa, podrán formar parte de sus activos como tales, y podrán ser cedidos al ceder la empresa, que es la propietaria de dicho beneficio.
3.2.6 El IASSI y los campesinos
Si la función del instrumento a aplicar, es la de generar ahorro para contribuir a la riqueza nacional, así como privilegiar la inversión y la seguridad social, definitivamente que uno de los sectores más desprotegidos lo es el de los campesinos, ejidatarios, comuneros y demás gente del campo.
En este caso único y excepcional, precisamente por estar conformado por diversas etnias, al igual que a todos los mexicanos, se les proporcionará su número de cuenta, en el que se podrá acumular en su favor el porcentaje de sus gastos.
Sin embargo, y toda vez del carácter social y de apoyo que persigue esta medida, a aquellos que acrediten encontrarse laborando, se les podrán otorgar créditos, esos sí, reales créditos, que deberán pagar al momento de sus cosechas, y a los que podrán aportar hasta un cincuenta por ciento de lo que tengan acumulado en su favor.
Por supuesto, en los casos de los ancianos y de aquellos que no puedan proporcionarse el sustento diario, deberá concedérseles una pensión, al igual que a todos los demás mexicanos mayores de 60 años.
3.2.7 Formas de recuperar lo cubierto por IASSI
Sólo falta establecer que para que exista el ánimo de dueño, que el depositante pueda disponer, a su arbitrio, de cierta parte de los fondos acumulados.
Se pretende autorizar un retiro cada tres años, de hasta el 25% de lo acumulado, sin necesidad de que exista compromiso del depositante de pago alguno por dicho dinero. Vamos, si es el dueño del caudal, a título de dueño, no está obligado a darle cuentas a nadie del destino final de sus fondos. Pero eso sí, jamás podrá disminuir su saldo del que haya tenido en anterior ocasión.
Los jóvenes estudiantes, podrán disponer de hasta el cincuenta por ciento para costear sus estudios.
Los niños de los supermercados, de igual modo podrán pagar su asistencia a la escuela.
Las personas físicas podrán disponer cada tres años, de hasta un 25% de lo aportado.
Quienes pierdan su empleo, podrán recibir hasta el cincuenta por ciento de lo acumulado, en seis disposiciones mensuales, hasta que hayan conseguido un nuevo empleo. Perderán así mismo, derecho a retiro alguno en los siguientes cinco años, por lo menos, con excepción de los casos en que de nueva cuenta pierdan su empleo. Habrá de tenerse cuidado con los defraudadores, los que deberán castigarse con los elementos que al efecto se determine por la ley respectiva.
Los adultos mayores percibirán una pensión de cuando menos dos salarios mínimos, cuando su total de aportación haya sido inferior a determinada cantidad. Cuando exceda lo necesario, según estudios actuariales, podrán otorgarse pensión de lo que produciría en banca comercial, la cantidad acumulada.
Para el caso de los que no han aportado nada, de igual modo se les proporcionará pensión, siempre y cuando cuenten con más de sesenta años de edad. Siempre.
Las empresas privadas, de la totalidad de lo que vayan acumulando, podrán disponer para el pago de otros impuestos, de hasta el treinta por ciento de lo acumulado por periodo, de tal suerte que siempre vaya en incremento su cuenta.
Lo cubierto por las personas morales oficiales, deberá aplicar a favor del Organismo Público de la Secretaría del ramo que al efecto deba crearse, a fin de que en apoyo a la clase social más vulnerable, se le pueda proporcionar la seguridad social que requiere.
3.2.8 CONCLUSIONES DEL MAESTRO GOMEZ PORCHINI
De lo aquí expuesto, se puede deducir que el mecanismo jurídico propuesto, gravará con una parte del IVA, todas y cada una de las operaciones que se encuentren afectas al pago de este impuesto.
Definitivamente, tal como en su oportunidad, se incluyó lo relativo a las aportaciones de seguridad social en la Constitución, a efecto de legitimar el cobro de dichas aportaciones, en el caso a estudio, será necesario:
3. Crear la Secretaría de la Seguridad Social, que aglutine a los entes encargados de velar por la Seguridad Social, como son el Instituto Mexicano del Seguro Social, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, la parte correspondiente de Petróleos Mexicanos, de la Secretaría de la Defensa Nacional, de los Gobiernos Estatales, el Instituto Nacional del Fondo para la Vivienda para los Trabajadores, etc.
4. Establecer claramente que la Seguridad Social compete al Estado, y que a efecto de cumplir su obligación, será necesario fomentar el ahorro nacional, mediante la aportación del equivalente a una parte del Impuesto al Valor Agregado, en cuentas perfectamente individualizadas, que podrán ser manejadas indistintamente por el Estado, mediante la Secretaría, el organismo o dependencia que al efecto se establezca, o por medio de la banca comercial, a elección del titular de la cuenta.
5. Transferir el saldo de las cuentas SAR y AFORES existentes a las cuentas que se abrirán con motivo de esta ley, las que podrán seguir siendo las que tenga el trabajador, sólo que con controles de la Secretaría, y adecuar las disposiciones legales necesarias para que la Secretaría pueda manejar las cuentas que se abran en defecto de las instituciones bancarias, en el entendido que no es función bancaria, sino de manejo de ahorro nacional.
6. Con la creación de la Secretaría del ramo, a la que se transferirán los recursos de las dependencias que habrá de aglutinar, deberá modificarse la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, a efecto de que los fondos provenientes del ahorro nacional, se ubiquen de manera directa en las arcas de la Secretaría, quien dispondrá de ellos para los fines previstos en la ley. Con lo expuesto, se concluye deseando que se haga realidad el proyecto aquí esbozado.[22]
3.3. CONCLUSIONES DEL PRESENTE ENSAYO
Por lo anteriormente expuesto y fundado concluyo este ensayo diciendo que, la Reforma a la Ley del Seguro Social que se piensa discutir en el Senado de la Republica en estos meses del 2014, en donde buscan reformar el artículo 27 y derogar el 32 de la referida ley, persiguiendo la homologación del Salario Base de Cotización con la base de los Sueldos y Salarios Gravados en Renta no es en ningún caso viable ni mucho menos útil a los Mexicanos Todos, en vista de que contrasta en gran medida con la propuesta del maestro José Manuel Gómez Porchini, la cual es válida porque a diferencia de la citada Reforma, esta si persigue lograr una verdadera Seguridad Social solventando a su vez problemas de otra índole como son que el Estado asuma su responsabilidad de la Seguridad Social, mayores empleos y ofrecimiento de buenos sueldos por parte de los patrones, cultura del ahorro, aumento en el número de contribuyentes, menos negocios informales y menos elusión fiscal, y hasta muestra la estructura que el Gobierno debería seguir para brindar este derecho a los más necesitados y no solo a un grupo selecto.
Lo anterior es mi rechazo con justificación a la actual Reforma a la Ley del Seguro Social, porque el país desde hace tiempo tiene necesidad de soluciones verdaderas, que se lograrían como bien dice el maestro Gómez Porchini en su obra, con un “poquito de voluntad política”.[23]
Es así, que la Solución Verdadera se ha visto empañada por las tendencias políticas que quieren mantener el Orden Actual, centrándose solo en sus mejores intereses y en un grupo de trabajadores elegidos que están inscritos ante el IMSS, a quienes tampoco beneficiarán con su Propuesta a larga sino solo les darán perjuicios por las consecuencias ya comentadas en él apartado 2.2.2.3.
[1] Gómez Porchini, José Manuel, Seguridad Social, Elsa G. de Lazcano, Monterrey, Nuevo León, México, 2010, p.146.
[2] Ibídem, p.147.
[3] Ibídem, p.148.
[4] Código Fiscal de la Federación, Artículo 29-A, 2014, Versión Electrónica. H. Cámara de Diputados H. Congreso de la Unión. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/.
[5] CPEUM, artículo 31 fracc. IV, CFF, artículo 33 Fracc. III, 41-B; Reglamento interior del SAT, Artículo 14 Fracc. XII y Programa de Actualización y Registro (PAR) del SAT.
[6] Gómez Porchini, José Manuel, Op., cit., p. 183. Lo subrayado y en negrita es con la finalidad de resaltar lo importante del texto.
[7] Gómez porchini, José Manuel. Versión electrónica: http://bit.ly/YyqBbi
[8] Gaceta Parlamentaría 24 de Abril 2013. Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, con Proyecto de Decreto que reforma el artículo 27 y deroga el artículo 32 de la Ley del Seguro Social. Versión electrónica: http://bit.ly/1qMpIoH
[9] Gaceta Parlamentaria.24 de abril de 2014. Anexo V. Versión electrónica: http://bit.ly/1xLtbtW
[14] Gómez Porchini, José Manuel, Op., cit.
[16] Gómez Porchini, José Manuel, Op., cit.
[20] Ídem. .
Publicado por José Manuel Gómez Porchini en 19:36
Anónimo 10 de septiembre de 2014, 20:55
EXCELENTE . Muestra un panorama completo del reto de la.seguridad social en nuestro país

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