Source: https://m.uctovani.net/clanek.php?t=DPH-a-urceni-mista-plneni-pri-poskytovani-sluzeb-v-prikladech-z-praxe&idc=279
Timestamp: 2017-02-24 19:27:13+00:00

Document:
DPH a určení místa plnění při poskytování služeb v příkladech z praxe Přepnout do plné desktopové verze Domů
Testy z účetnictví Kalkulačky Účetní pomocník Diskuze DPH a určení místa plnění při poskytování služeb v příkladech z praxe 06. 12. 2016 | Zuzana Bartůšková Základní pravidlo při poskytování služeb
Při poskytování služeb se místo plnění řídí buď některou z výjimek uvedených v § 10 až § 10i. Anebo, pokud danou službu nenajdeme v žádné z výjimek, postupujeme podle základního pravidla v § 9. Pro určení místa plnění u služeb jsou klíčové dvě věci:
Základní pravidlo pro určení místa plnění u služeb použijeme v případě, kdy služeb nespadá do žádné z dále uvedených výjimek. Místo plnění se liší podle toho zda službu poskytujeme osobě povinné k dani nebo osobě nepovinné k dani. Pokud je daňový doklad vystaven v cizí měně použije se pro účely vyplnění přiznání DPH pro přepočet kurz uvedený v § 4 odst. 5 tj. kurz ČNB nebo Evropské centrální banky ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (poskytnutí služby) nebo ke dni přijetí platby pokud byla platba přijata před poskytnutím služby.
Kdo je osoba povinná k dani? Na to odpovídá § 5: “(1) Osoba povinná k dani je fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti, pokud tento zákon nestanoví v § 5a jinak. Osobou povinnou k dani je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomické činnosti.
Osobou povinnou k dani je zjednodušeně řečeno každý podnikatel - plátce, identifikovaná osoba i neplátce daně. Dále též právnická osoba nezaložená za účelem podnikání pokud vykonává ekonomickou činnost. Osobou povinnou k dani mohou být i tzv. “organizační složky státu” pokud vykonávají některou z činností uvedených v příloze č. 1 k Zákonu o DPH. Osobou povinnou k dani je i fyzická osoba, která má příjmy ze soustavného nájmu majetku dle § 9 Zákona o daních z příjmů. Soustavný nájem majetku je považovaný také za ekonomickou činnost, i když nejde o příjem z podnikání. Poskytovatel služby by měl mít důkazy o tom, že příjemce služby je osoba povinná k dani, aby na něj mohl přenést povinnost odvést daň. Pokud nemá žádné důkazy či mu není známo zda jde o osobu povinnou k dani či nikoliv, měl by k příjemci služby přistupovat jako k osobě nepovinné k dani.
Příklad: Osoba identifikovaná k dani poskytuje marketingové poradenství osobě povinné k dani se sídlem v USA. Plnění není předmětem daně v tuzemsku. Místo plnění je dle § 9 odst. 1 v sídle příjemce služby tj. v USA. Identifikovaná osoba neuvádí plnění v přiznání. Neplátce DPH se nestane v tomto případě identifikovanou osobou.
Příklad: Tuzemský plátce DPH poskytuje službu marketingového poradenství osobě registrované k dani na Slovensku (slovenskému plátci). Služba fakticky proběhla v Praze. Při poskytování služeb dle základního pravidla v § 9 není podstatné kde byla služba fakticky poskytnuta. Místo plnění je v sídle příjemce služby osoby povinné k dani tj. na Slovensku. Příjemce má povinnost odvést DPH na Slovensku. Tuzemský dodavatel ověří platnosti poskytnutého DIČ. Pokud je DIČ platné uvede plnění v přiznání k DPH na ř. 21 a uvede DIČ v souhrnném hlášením s kódem 3. Pokud by byla služba poskytnuta osobě povinné k dani neregistrované z jiného státu EU nebo osobě povinné k dani se sídlem v třetí zemi uvede se plnění na ř. 26.
Příklad: Tuzemský plátce poskytujeme marketingové poradenství v Praze české provozovně slovenské osoby povinné k dani registrované na Slovensku. Služba byla poskytnuta provozovně, takže dle § 9 odst. 1 je místo plnění v místě provozovny tj. v tuzemsku. Plátce DPH uplatní české DPH 21% na ř. 1.
Je-li služba poskytnuta osobě nepovinné k dani, je místem plnění dle 9 odst. 2 sídlo nebo provozovna poskytovatele služby tj. dodavatele. Bez ohledu na to kde je služba skutečně poskytnuta. Příklad: Tuzemský plátce DPH poskytuje službu poradenství v oblasti zdravé výživy osobě nepovinné k dani ze Slovenska - slovenskému občanu nepodnikateli. Poradenství fakticky proběhlo na Slovensku. V daném případě je místo plnění dle § 9 odst. 2 v sídle poskytovatele služby tj. v tuzemsku. Plnění bude podléhat české DPH 21% a vykáže se na ř. 1 v přiznání DPH. Na místo plnění nemá vliv kde služba fakticky proběhla.
Jde-li o poskytnutí služby vyjmenované v § 10 až § 10i řídí se místo plnění těmito ustanoveními. Příklad: Tuzemský plátce poskytuje službu přepravy zboží osobě nepovinné k dani z Německa. Zboží je přepravováno z ČR do Německa.
Navštivte kurz autorky http://www.ucetnictvibezstarosti.eu/kurzy/ Autor: Zuzana Bartůšková, web: www.ucetnictvibezstarosti.eu Přišel vám článek užitečný? Doporučte ho dál, děkujeme.
Na co nezapomenout při sestavování účetní závěrky Daňové přiznání fyzických osob za rok 2016 (vyplňované v roce 2017) DPH a určení místa plnění při poskytování služeb v příkladech z praxe
Identifikovaná osoba v příkladech z praxe Řízení podniku s pomocí finanční analýzy Daňové povinnosti při dodání zboží do EU osobě registrované k dani Výkaz zisků a ztrát - výsledovka ke stažení Zasílání zboží do EU z pohledu DPH Založení s. r. o. bude levnější Studenti – zdaňování a pojistné odvody z příjmu studentů Dotazy & Diskuze Zatím žádný komentář, buďte první Jméno (povinné)

References: § 10
 § 10
 § 9
 § 4
 § 5
 § 5
 § 9
 § 9
 § 9
 § 9
 § 9
 § 10
 § 10