Source: http://gregorio-labatut.blogspot.com.es/2013/06/
Timestamp: 2017-05-22 23:22:36+00:00

Document:
Estoy de acuerdo con casi todo lo que allí se apunta, pero
no puedo dejar de realizar algunas matizaciones.
En primer lugar, el dilema de hasta qué punto el auditor
debería haber detectado, o no el presunto fraude cometido en Pescanova.
Es claro que el objetivo de una auditoria de cuentas no es
la detección de fraudes, sino determinar si las Cuentas Anuales reflejan la
imagen fiel de la compañía de forma razonable y no existen errores materiales (importantes o significativos).
Pero también es cierto, que si existe un fraude importante, es un hecho
significativo que distorsiona la imagen proporcionada por las Cuentas Anuales
de la compañía, y por lo tanto, dicha imagen no es correcta; e insisto, si es significativo,
las pruebas de auditoria deberían haberlo detectado.
Máxime, cuando actualmente la auditoria de cuentas deber
realizar una evaluación de los riesgos de la compañía y tomar las medidas
adecuadas para mitigarlos y reducirlos (Normas Internacionales de Auditoria
(NIA 315 y 330).
Veamos algunos ejemplos. En el artículo de
ElConfidencial.com, “Lecciones sobre el caso Pescanova”, se dice textualmente,
Reacciones: La AEAT publica en su web el programa Ayuda Sociedades 2012.
Actualización de las NIIF para las PYMES Las actualizaciones del IASB NIIF para las
PYMES son un resumen de las noticias relativas a la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
para las PYMES ). Todos los temas de la NIIF para las PYMES actualización están
disponibles en formato HTML y PDF en el IASB pinchando aquí. He tenido conocimiento del siguiente Contenido
2. IASB continúa
las discusiones sobre el examen amplio de la NIIF para las PYMES
3, IFRS Foundation
cartas avance hacia la adopción global de las NIIF completas y la NIIF
4. traducciones del módulo 19 en español Combinaciones de Negocios y
5. NIIF para las
PYMES traducciones: informe de situación
6. Próximos tren
los talleres formadores
Reacciones: ¿Hasta dónde llega la responsabilidad de auditor?
Actualmente, en el propio informe de auditoría se deja claro
que la responsabilidad sobre la veracidad de las Cuentas Anuales corresponde a
los administradores de la compañía, y no al auditor.
Por el contrario, el auditor es responsable de su informe, y
de que el trabajo realizado para obtener la evidencia es adecuado y suficiente.
Dejando claro, que cada uno es responsable de su trabajo, no
acabo de entender ciertas cosas que actualmente están en la prensa.
En el artículo, puede leerse: “…..grupo indicó que BDO había
tenido acceso a toda la documentación contable y que había presentado al
consejo de administración, el 26 de febrero, una opinión preliminar sobre el
ejercicio 2012 sin salvedades. BDO se defendió enviando una carta a la CNMV en
la que recordaba que la opinión sobre las cuentas presentadas era,
efectivamente, “preliminar” y que esta estaba condicionada a la obtención de
información que le fue negada”. , Más información »
Reacciones: Ayer día 28 de junio la maquinaria fiscal del gobierno volvió al trabajo, ¿tenemos que preocuparnos?
Ayer día 28 de junio, el Consejo de Ministros tomó muchas
medidas, que pueden verse en la página web de La Moncloa Entre las muchas medidas que se tomaron, voy a citar
algunas, unas positivas y otras no tanto. Veamos:
1. La primera “en la frente”: subidas de impuestos
al tabaco y al alcohol. Malas noticias para los fumadores, aunque el tema de la
subida del alcohol no afecta a las “cervecitas”, nos las podremos tomar en
verano por el mismo precio.
2. La segunda, en la misma línea, “subida de
impuestos”. Afecta al Impuesto sobre sociedades, y fundamentalmente, son dos
Se puede recuperar el IVA REPERCURTIDO en las facturas no cobradas, el Artículo 80.4 de la Ley del IVA
modificada por el art. 7 Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el
impulso de la recuperación económica y el empleo, contempla la recuperación del
IVA REPERCUTIDO en facturas no cobradas, en los siguientes casos:
Clientes morosos con deudas reclamadas judicialmente e incobrables. En este
caso el cobro del crédito debe ser reclamado judicialmente.
Clientes morosos en situación de concurso (suspensión de pagos o quiebra).
trascurrido: Haya transcurrido un año
desde el devengo del Impuesto
repercutido, si bien para empresas con volumen
operaciones año anterior inferior a 6.010.121,04 euros, el tiempo trascurrido
se reduce a seis meses.
2. Destinatario: Empresario o
profesional o Base imponible mayor de 300 euros. El
destinatario de la operación actúe en condición de empresario o profesional y
que la B.I. (IVA) excluida sea superior a 300 euros.
judicial o notarial: Como se ha comentado antes se trata de deudas reclamadas
judicialmente. El cobro del
crédito debe ser reclamado judicialmente. Sirve requerimiento notarial. Pude
ser proceso monitorio o acto de conciliación
4. Incluso puede ser aplicado a las
deudas de entes públicos, en el cual se sustituye la reclamación judicial por
certificado de reconocimiento de deuda a ese ente público de acuerdo con el
informe del Interventor o Tesorero de aquél en el que conste el reconocimiento
de la obligación a cargo del mismo y su cuantía, sin necesidad de reclamación
judicial ni procedimiento notarial.
5. No se podrá modificar la base imponible cuando, en
general, el crédito esté especialmente garantizado. En estos casos, no
procederá la recuperación del IVA cuando el acreedor tenga un seguro
de Crédito (un seguro de Crédito y Caución) ya que el art. 80 cinco lo incluye
en los supuestos en los que no procederá la modificación de la base imponible
en la parte asegurada. Pero cabe modificar la base imponible correspondiente a
la parte del crédito impagado no cubierta por el seguro de crédito
6. Registro en la
contabilidad, mediante la realización de una factura rectificativa. Debe
modificarse la base imponible del IVA en plazo de tres meses (desde el año o desde los seis
meses del devengo del impuesto). Ahora bien, en el caso de que se reclame por un cliente que ha entrado
en concurso, este plazo se reduce a un mes desde el día en que se publica en el
BOE su acogida a la ley concursal. Se debe realizar por parte de la empresa una
factura rectificativa de la anterior, en la que conste el IVA Repercutido y no
cobrado para el que se solicita la recuperación. Esta factura no anula la
venta, únicamente tiene efectos sobre el IVA REPERCUTIDO y nunca sobre la venta
7. Comunicación a la Administración. La
emisión de la nueva factura deberá comunicarse a la Administración Tributaria
en el plazo de un mes. Es
decir, debe existir una declaración o comunicación previa a la administración,
en la que se debe de acompañar copia de la factura rectificativa con la fecha de emisión de la
factura original y la rectificativa, así como copia de la reclamación judicial
presentada o la notificación del concurso.
8. A partir de ese momento, se recupera
el importe a través de la autoliquidación del impuesto en el plazo en que haya
que presentarlo.
con los comentarios, esquemas y casos prácticos sobre la Resolución
inmobiliarias, comentamos ahora la entrega de anticipos.
- Diploma EPU Experto Contable.
E-learning. Homologado por el ICAC para el primer examen de acceso al ROAC.
Título propio de la Universidad de Valencia. Abierto plazo preinscripción
Todos sabemos que Bankia ha sido intervenida. Todos sabemos
que la Unión Europea ha salvado a Bankia y a otras entidades de crédito españolas
El año pasado no fue muy bueno para Bankia, en Septiembre de2012 ya su cuenta de resultados arrojaba unas pérdidas de 7.000 millones de euros,además de las multimillonarias pérdidas acumuladas del año anterior. En definitiva, Bankia recibió para su saneamiento casi 25.000 millones de eurosque tendremos que devolver a Europa entre todos, o por lo menos con la garantía
Buena prueba de la situación financiera de Bankia la muestra
Todo ello obliga a Bankia a realizar una fuerte reestructuración
empresarial, y casi 7.000 empleados de Bankia dejaran de serlo. Ya verán como
seguro, seguro, que estos afectados por la reestructuración no son directivos,
sino “trabajadores de a pie”. Luego lo veremos.
Además, tenemos ante nosotros el problema de las preferentes
y de las obligaciones subordinadas de Bankia, cuyos titulares de estos “productos
tóxicos”, dicho de paso vendidos como depósitos
por Bankia, van a perder, o mejor dicho,
han perdido ya gran parte de sus ahorros.
Pues bien, yo pensaba que tras toda esta situación, los
ahorradores con pérdidas del dinero depositad, y los españoles en general que
avalamos la inyección financiera a Bankia por parte de la Unión Europea, mereceríamos
un poco de respecto. Era lo que yo, ingenuamente, esperaba. Pero no, todo lo contrario, sin ningún respeto, no hay el
menor rubor, casi diría que se nos carcajean en nuestra propia cara.
En él se ponía de manifiesto la
existencia de empresas auditadas por la misma firma de auditoría desde hace más
Hay que recordar que la legislación
española no quiso entrar a fondo en el tema de la rotación, puesto que el art.
264 de la Ley de Sociedades de Capital, así como el art. 19 del Texto Refundido
de la Ley de auditoría de cuentas, prevé que “Los auditores de cuentas y las sociedades
de auditoría serán contratados por un período de tiempo determinado
inicialmente, que no podrá ser inferior a tres años ni superior a nueve a
contar desde la fecha en que se inicie el primer ejercicio a auditar”. No
obstante, este principio que impone un periodo mínimo y máximo, se trunca
porque a continuación se indica “pudiendo ser contratados por periodos máximos
sucesivos de tres años una vez que haya finalizado el periodo inicial. Si a la
finalización del periodo de contratación inicial o de prórroga del mismo, ni el
auditor de cuentas o la sociedad de auditoría ni la entidad auditada
manifestaren su voluntad en contrario, el contrato quedará tácitamente
prorrogado por un plazo de tres años.”
En consecuencia la limitación de nueve
años queda truncada por la posibilidad de las prórrogas.
Del mismo modo tratándose de entidades
de interés público, o de sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios
sea superior a 50.000.000 de euros, el art. 19.2 de la ley de auditoria, indica
que “una vez transcurridos siete años desde el contrato inicial, será
obligatoria la rotación del auditor de cuentas firmante del informe de
auditoría, debiendo transcurrir en todo caso un plazo de dos años para que
Así se indica en un trabajo publicado en Scribd, donde
podemos lo siguiente:
- 3.000 empleos en servicios profesionales. El
sector de auditoria y consultoría mantiene su dinamismo en generación de empleo
pese a la crisis. El área de auditoría sigue siendo la que más oportunidades
ofrece a los recién licenciados.
- Casi todas las contrataciones del sector son de
- Los auditores externos ganan peso en las
Por lo que el trabajo ofertado por las auditoras, ya no solo
es en ese campo, sino también en el campo de la consultoría de empresas.
De las Big Four que están creando empleo, podemos citar: , Más información »
En el post se comentaba que según el art. En el artículo 1.2
de la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales y financiación del
terrorismo, se indica lo siguiente: “A los efectos de esta Ley se entenderá por
bienes procedentes de una actividad delictiva todo tipo de activos cuya
adquisición o posesión tenga su origen en un delito, tanto materiales como
inmateriales, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles, así como los
documentos o instrumentos jurídicos con independencia de su forma, incluidas la
electrónica o la digital, que acrediten la propiedad de dichos activos o un
derecho sobre los mimos, con inclusión de la cuota defraudad en el caso de los
delitos contra la Hacienda Pública”.
Y en este contexto la figura del asesor fiscal juega un
papel importantísimo.
Pues bien, he leído un post de Miguel Angel Montoya,
titulado: “¿Blanqueo de capitales procedentes del fraude fiscal? El TribunalSupremo da el sí”, que recomiendo.
Reacciones: El ICAC publica el proyecto de resolución por la que se dictan normas de registro y valoración e información a incluir en la memoria sobre el deterioro del valor de los activos.
El ICAC últimamente ha publicado algunas resoluciones sobre
problemas contables concretos. En los últimos tiempos se han publicado dos
resoluciones del ICAC:
Ahora le toca el turno a los deterioros, cuestión que hoy en
día es muy habitual. El ICAC ha publicado en su web el Proyecto de Resolucióndel Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se dictannormas de registro y valoración e información a incluir en la memoria de lascuentas anuales sobre el deterioro del valor de los activos.
Se encuentra a disposición de los interesados para elcumplimiento del trámite de audiencia, durante 15 días hábiles, contados a
partir del día siguiente a la publicación de este anuncio, en el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas (el 12 de junio de 2013).
Siguiendo con los comentarios, esquemas y casos prácticos sobre la
Resolución de 1 de marzo de 2013 de la Presidenta del ICAC por la que se dictan
normas de registro y valoración del inmovilizado material y de las inversiones
inmobiliarias, comentamos la
valoración de los solares sin edificar.
Caso práctico tratado en el Diploma EPU Experto Contable.
E-learning. Homologado por el ICAC para el primer examen de acceso al ROAC. Título
propio de la Universidad de Valencia. Abierto plazo preinscripción pinchando aquí.
Reacciones: ¿Son fiables los registros informáticos de Hacienda?
Yo pensaba que sí, y que los registros informáticos de
Hacienda tenían una fiabilidad máxima. Vamos, yo pensaba que lo que “Hacienda
dice va a misa” y no hay más que hablar. Pero parece ser que no está tan claro, dos noticias
recientes me hacen dudar mucho sobre la fiabilidad de los registros de
Vamos a desarrollar estas dos noticias. , Más información »
Reacciones: Publicado el libro Normas Internacionales de Información Financiera actualizado a 2013. Libro rojo.
- Estados Financieros Consolidados, acuerdos conjuntos e
Información a proporcionar sobre Participaciones en otras entidades: Guía de
Transición (Modificaciones a la NIIF 10, NIIF 11 y NIIF 12);
- Entidades de Inversión (Modificaciones a la NIIF 10, NIIF 12
y NIC 27), y
- Mejoras Anuales a las NIIFs Ciclo 2009-2011 (que contenía
enmiendas separadas a la NIIF 1, la NIC 1, NIC 16, NIC 32 y NIC 34).
Hace poco más o menos un mes, el SEPBLAC publico el
documento sobre Recomendaciones sobre las medidas de control interno para la prevencióndel blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.
En este documento, se indicaba que el riesgo o grado de
exposición de los distintos sujetos obligados ante los intentos de blanqueo o
FT es muy diferente en función del tipo de actividad.
Por lo que las estructuras, los procedimientos de control
interno, herramientas y recursos a emplear en la prevención por parte de los
distintos sujetos obligados deberán adaptarse a este distinto riesgo. Para ello, resulta necesario que cada sujeto obligado
elabora con carácter previo un informe de autoevaluación ante el riesgo de BCFT
ajustado al negocio. Pues bien, para ayudar a los sujetos obligados a la
realización de este informe de autoevaluación, el SEPBLAC ha publicado una fichade autoevaluación del sistema de prevención del blanqueo de capitales y la financiacióndel terrorismo (PBC/FT).
Se trata de un modelo de autoevaluación del sistema de PBC/FT,
que, como en el caso del documento de recomendaciones de control interno, los sujetos
obligados tendrán que adaptar a la realidad de su negocio y al riesgo del mismo
ante el BC/FT. , Más información »
Reacciones: El ICAC ejerce su labor de supervisor público.
Con la nueva Ley de Auditoría (Real Decreto Legislativo
1/2011, de 1 de julio), se otorga al ICAC la responsabilidad de supervisión de
los auditores y de las sociedades de auditoría.
En este sentido, el art. 27 indica que “todos los auditores
de cuentas y sociedades de auditoría inscritos en el ROAC están sometidos a las
actuaciones de control de su actividad de acuerdo con los criterios del plan de
control de la actividad de auditoría de cuentas…”. De este modo, quedan sometidos al sistema de supervisión
pública, objetivo e independiente.
Esta supervisión se realizará, antes, durante y después de la
realización de una auditoría. Pues bien, podemos leer en Expansión.com que“Economía expedienta a Deloitte por el 'Caso Bankia'”. A continuación se dice:
“El ICAC, organismo dependiente del Ministerio de Economía que se encarga de la
supervisión de las auditoras, decidió abrir un expediente sancionador a la
firma presidida por Fernando Ruiz, que auditó a Bankia hasta 2012”.
Se trata del ejercicio por parte del ICAC de su labor de
supervisión después de una auditoría. Parece ser que esta supervisión se está
realzando por la auditoría realizada cuando se produjo la salida a bolsa en
2011 de Bankia, pues podemos leer en el mismo artículo: “Fuentes conocedoras
del proceso confirmaron a EXPANSIÓN que el Instituto de Contabilidad y
Auditoría de cuentas (ICAC) tomó esta decisión al sospechar la existencia de
irregularidades técnicas en el trabajo del revisor de cuentas de la entidad,
durante el proceso de salida a bolsa, en julio de 2011”.
¿Es lícito que un profesional facture sus honorarios a la sociedad de profesionales a la que pertenece, a través de otra sociedad interpuesta? Este es un caso bastante habitual, la del profesional que
factura sus honorarios a través de una sociedad, ¿es esto ilícito?
Todo este lio se ha producido, en mi opinión, como
consecuencia de que la AEAT en su nota aclaratoria CONSIDERACIONES SOBRE EL TRATAMIENTOFISCAL DE LOS SOCIOS DE ENTIDADES MERCANTILES, que estableció un modelo complicado para calificar la relación
de los socios de una sociedad de profesionales con dicha sociedad, en
principio, está relación debe calificarse generalmente como de rendimientos de
trabajo, a no ser que no se cumplan los criterios de dependencia y ajenidad que
caracterizan a estos rendimientos.
Esto es, que para que se califique como rendimientos de
trabajo, no debe existir “ordenación por cuenta propia” del trabajo, ni debe
existir “medios de producción en sede del socio.
Los indicios comunes de dependencia más habituales en la
doctrina jurisprudencial son seguramente la asistencia al centro de trabajo del
empleador o al lugar de trabajo designado por éste y el sometimiento a horario.
Sería el caso de establecimientos de hostelería, reparación de vehículos,
socios trabajadores de cooperativas, etc.
Parece ser que va en serio, y en el anteproyecto de Ley de apoyo a los
emprendedores y su internacionalización (lo podemos
leer en la página web de la Moncloa), nos traerá, entro otras, las siguientes novedades:
- Sociedad limitada de formación sucesiva: nuevo subtipo societario con
constitución de sociedades por un euro.
- Incentivos fiscales a la calidad del crecimiento a través de la innovación
- Incentivos fiscales para la cesión de activos intangibles ("Patent
Realmente, todo esto, ¿va a tener una repercusión real sobre la economía de
las pymes y en los emprendedores? , esperemos que sí, pero vamos a analizar el
tema del IVA por criterio de caja.
Siguiendo con nuestra intención de explicar las consultas
del ICAC con casos prácticos, hemos comentado la consulta número 4 del
BOICAC número 92/diciembre 2012, sobre si determinadas sociedades participadas
mayoritariamente por personas físicas vinculadas por una relación de
parentesco, constituyen un grupo de sociedades de los previstos en el artículo
42 del Código de Comercio (CdC).
con nuestra nueva sección aplicación práctica de las consultas del ICAC, hemos
comentado la consulta número 3 del BOICAC número 92/DICIEMBRE 2012: Sobre el tratamiento contable de un determinado contrato de compraventa
de costumbre, podéis consultarla en Aplicación práctica de las consultas del
ICAC de este blog.
una Comunidad de Bienes, en la que el 50 % lo posee una Sociedad Limitada. El
objeto de la Comunidad de Bienes el alquiler de un local comercial, previamente
adquirido por la misma. La comunidad
de bienes mensualmente emite facturas por el alquiler del local a terceros,
incluyendo el IVA correspondiente.
recordar que la comunidad de bienes queda regulada en los arts. 392 a 406 del Código Civil.
En el art. 392 se indica que “Hay
comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece pro
indiviso a varias personas”.
limitada, la comunidad de bienes no tiene personalidad jurídica
propia, correspondiendo la misma a los comuneros (personas físicas o jurídicas
participantes en la comunidad). , Más información »
Reacciones: Publicados los modelos de declaración del Impuesto sobre sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de no residentes (IRNR).
En la exposición de motivos, se realiza un resumen de todos
los cambios tributarios realizados en el IS en el ejercicio 2012, por lo que es
Nueva página web del Comité de Interpretación de Normas del IFRS. En esta nueva página web puede verse de forma detallada las
actividades del Comité de Interpretación de Normas del IFRS. Esta página se ha desarrollado
con el objetivo de facilitar a los usuarios localizar información sobre el
Comité de Interpretaciones. Pueden verse pinchando aquí.
Reacciones: Modificación de la normativa contable de las entidades de crédito (Circular 4/2004).
De la exposición de motivos de la norma, extractamos lo
siguiente: España adquirió el compromiso ante la Unión Europea de mejorar la
cantidad y la calidad de los datos que se declaran a la Central de Información
de Riesgos CIR en el marco del Memorando de Entendimiento sobre Condiciones de
Política Sectorial Financiera, de 23 julio de 2012, como consecuencia de la
solicitud de asistencia financiera europea formulada por el Gobierno español.
Para dar cumplimiento a lo anterior, se han modificado la
Ley 44/2002 y la Orden ECO/697/2004, con el objeto de habilitar al Banco de España
para fijar contenidos y umbrales de declaración distintos en función de las
diferentes finalidades de la CIR, y para
establecer que los datos se declaren en unidades de euro, lo que facilita que
se puedan incrementar sustancialmente los datos necesarios para mejorar la
contribución de la CIR a la estabilidad financiera del sistema crediticio
Siguiendo con los comentarios, esquemas y casos prácticos
sobre la Resolución de 1 de marzo de 2013 de la Presidenta del ICAC por la que
se dictan normas de registro y valoración del inmovilizado material y de las
inversiones inmobiliarias, comentamos la determinación del coste de producción.
Julian Martinez Vargas, Gregorio Labatut Serer, Elisabeth Bustos Contell:
“Cooporate Income Tax Accounting in Spain: An empirical study”. International
Journal of Critical Acccounting, volumen 4 núms. 5/6, 2012. ISSN online:
1757-9856 ISSN print: 1757-9848
indexed in: Academic
OneFile (Gale), Expanded Academic ASAP (Gale), Google Scholar, RePEc
LABATUT SERER, G. “Aplicación práctica de las consultas del ICAC sobre el Plan General
de Contabilidad. Consultas contenidas en el BOICAC núm. 85 Marzo 2011 (Cuarta
parte). Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis Lefebvre, núm. 18,
Enero- Marzo 2012, pp. 85 a 92
LABATUT SERER, G. “Aplicación práctica de las consultas del ICAC sobre el Plan General de Contabilidad. BOICAC
núm. 86. Junio 2011”. Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis
Lefebvre, núm. 18, Enero-Marzo 2012, pp. 93 a 104
núm. 87. septiembre 2012”. Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones
Francis Lefebvre, núm. 19, Abril-Junio 2012, pp. 78 a 93
núm. 88”. Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis Lefebvre, núm. 20,
Julio- Septiembre 2012, pp. 85 a 97
Reacciones: Jornada sobre blanqueo de capitales en la Facultad de Ciencias Sociales y Jurídicas de Orihuela (Alicante).
El pasado día 22 de mayo, en la Facultad de Ciencias
Sociales y Jurídicas de Orihuela (Universidad Miguel Hernández de Elche), tuvo
lugar una Jornada sobre blanqueo de capitales impartida por el profesor
En ella se puso de manifiesto las obligaciones de los
sujetos obligados a la Ley 10/2012, los indicios de delito de blanqueo de
capitales, la problemática de los paraísos fiscales, y las recomendaciones del
SEPBLAC. , Más información »
En la misma, que complementa a la Resolución de 1 de marzodel ICAC por la que se dictan normas del inmovilizado material e inversionesinmobiliarias, se trata entre otros temas, los criterios de valoración del
fondo de comercio, derechos adquiridos a título gratuito, Gastos de
investigación, Gastos de desarrollo, propiedad industrial, propiedad
intelectual, obras audiovisuales, fondos editoriales, derechos de traspaso, aplicaciones
informáticas, concesiones administrativas, contratos de franquicia, derechos de
emisión de gases efecto invernadero, derechos de adquisición de jugadores, derechos
de participación en competiciones, derechos de organización de acontecimientos
deportivos, derechos de replantación en vitivinícolas, etc.
Actualmente estoy impartiendo cursos sobre todos estos
Reacciones: Gracias a todos vosotros, hemos superado las 100.000 visitas en el blog.
Reacciones: Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre inmovilizado material e inversiones inmobiliarias. Provisión por desmantelamiento, retiro y rehabilitación
inversiones inmobiliarias, comentamos ahora el tratamiento de la provisión por desmantelamiento, retiro y rehabilitación.
Reacciones: El pasado día 30 de mayo se celebró en Valencia la I Jornada de Actualización sobre la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales y F. T. para Asesores Fiscales, Contables y Auditores de Cuentas.
Efectivamente el día 30 de mayo de 2013 se celebraron en
Valencia las I Jornada de Actualización sobre la Ley de Prevención de Blanqueo
de Capitales y F. T. para Asesores Fiscales, Contables y Auditores de Cuentas.
La organización la realizó la Fundación de la Universidad Empresa ADEIT de la
Universidad de Valencia, y fue dirigida por el profesor Gregorio Labatut Serer.
La inauguración de la Jornada se produjo a las 9,30 de la
mañana a cargo del Excmo. Sr. Máximo Ferrando, vicerrector de Economía de la
Universidad de Valencia, quien destacó que “….es
importante resaltar que el delito de blanqueo de capitales no consiste sólo en
aflorar unos capitales de origen delictivo, sino que también es delito de
blanqueo de capitales el hecho de ocultar o encubrir la naturaleza, el origen,
la localización, la disposición, el movimiento o la propiedad real de bienes o
derechos sobre bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una
actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva”. También hizo alusión al hecho de que “Se trata de una jornada eminentemente práctica que ha sido organizada
por la Fundación Universidad Empresa ADEIT, con el ánimo de favorecer la
transferencia de conocimientos entre el sector académico y profesional.
Precisamente, este es uno de los objetivos de ADEIT, que recientemente ha
celebrado su 25 cumpleaños al servicio de la comunidad valenciana, de sus
empresas y profesionales. La Universidad de Valencia, a través de ADEIT,
promueve esta transferencia de conocimientos en los dos sentidos, ya que a los
académicos nos permite enseñar lo que sabemos pero, al mismo tiempo, nos
permite nutrirnos de Vds., los profesionales, en esa parte práctica que nos
A continuación tuvo lugar la primera ponencia a cargo del
profesor de la Universidad de Valencia y director de la Jornada Gregorio
Labatut Serer, que destacó las Obligaciones impuestas por la Ley 10/2010 a los
sujetos obligados, la comunicación de operaciones sospechosas, los indicios de
delito de blanqueo de capitales. También destacó las novedades del Borrador de
la nueva Directiva contra el blanqueo de capitales, finalizando con el problema
A continuación tuvo lugar la segunda ponencia de la mañana a
cargo de D. Manuel Caro, ex director del SEPBLAC, quien presentó el nuevo
Documento sobre “Recomendaciones sobre las medidas de control interno para la
prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo”,
haciendo hincapié en que la necesidad de elaborar con carácter previo, por
parte de cada sujeto obligad, un informe de autoevaluación ante el riesgo de
BCFT ajustado a su negocio. Las exigencias no son iguales para todos, y
dependen del riesgo que tengan los clientes de cada sujeto obligado. La
conclusión de ese informe previo será el grado de riesgo a que está expuesto el
sujeto obligado, con arreglo al cual habrá que establecer las medidas adecuadas
para abordarlo. El documento eminentemente práctico y adaptado al negocio, por
lo que se convierte en una radiografía del negocio desde la óptica del BCFT. En este sentido, hay que poner de manifiesto que no son
útiles los manuales estándares y que se trasmiten de un sujeto obligado a otro,
debe tener un carácter de utilidad en función del riesgo de cada sujeto

References: Artículo 80
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 artículo 1
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 Resolución 
 Resolución 
 Resolución