Source: http://docplayer.es/12541510-4-cambios-al-codigo-fiscal-de-la-federacion-2012.html
Timestamp: 2019-03-26 10:53:13+00:00

Document:
4. Cambios al Código Fiscal de la Federación PDF
Download "4. Cambios al Código Fiscal de la Federación 2012"
María Soledad Alarcón Fernández
2 Contenido 1. Contexto 2. Esquemas de Facturación 3. Resultados 4. Cambios al Código Fiscal de la Federación 2012
3 Costo / Beneficio Estrategia de Servicio Ejes rectores de la mejora en el servicio: I. Contribuyente como centro del Modelo Servicios electrónicos: 143 II. Consolidación de trámites III. Servicios electrónicos * Oficina Virtual Presencia en Web Interactuar Transactional 27 Transformar Cifras en millones de visitas/ transacciones Ene - Sep. (*) Factores: Contingencia por influenza, cambio de periodo Declaración Anual y nuevo esquema de Declaraciones y Pagos.
4 Estrategia de Servicio Estrategias DERECHOS de Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Simplificación Pagar Inscribirse Informar Comprobar Inscribirse Informar Comprobar Registrar (contabilidad) Pagar Devoluciones automáticas Registrar Devoluciones convencionales
5 OBJETIVOS Servicios electrónicos Objetivos Servicios electrónicos: Proporción de servicios electrónicos respecto del total. Autoservicio: Proporción de los servicios electrónicos que no requieren presencia del contribuyente en los módulos de atención.
6 Operaciones por internet 99 % 2011 Información en el SAT ,214,038 29,559,709 32,355,496 32,960,998 34,845, Papel Ventanilla Internet
7 CARGA En donde ADMINISTRATIVA estamos en el 2011? Facturación Electrónica Situación internacional de la Factura Electrónica Septiembre 2011 Líderes: Chile México Brasil Líderes Promedio En desarrollo Rezagados Fuente: Presentación Bruno Koch, EXPP Barcelona, España septiembre 2011.
8 Evolución en Latinoamérica Situación Facturación en América Electrónica Latina País Inicio Factura Electrónica Emisores Facturas Electrónicas emitidas al % aproximado de facturas electrónicas del total en Obligatoria o Voluntaria Argentina 2005 Obligatoria Brasil mil 3,100 millones 80% Obligatoria Chile mil 489 millones 33% Voluntaria Colombia mil n/d n/d Voluntaria Costa Rica n/d n/d Obligatoria México mil 2,183 millones n/d Obligatoria Guatemala n/d n/d Obligatoria Ecuador Iniciando la implementación en 2011 Perú Paraguay En proceso de análisis para posible implementación En proceso de análisis para posible implementación Uruguay Inicio de implementación septiembre 2011
9 Qué está pasando en los Estados Unidos de Facturación Norte América? Electrónica Obligaciones del Tesoro de EE.UU. Factura Electrónica para reducir los costos de los contribuyentes, mayor eficiencia... En apoyo del Presidente Obama "Campaña de reducción de gastos innecesarios Anunció el Departamento del Tesoro de EE.UU que todo el Gobierno Federal, estará obligando a que todas los Oficinas del Tesoro deberán usar la Plataforma de Pago por Internet (IPP), que se trata de una solución de procesamiento de factura electrónica, a más tardar a finales del año fiscal Julio 2011
10 Impacto del Sector Público en la Facturación Electrónica Sector público es responsable de un 15-18% de todos los compras en un país % de todas las empresas que son proveedores de la sector público envían facturas a la administración pública. 100% de las empresas y las familias reciben las facturas del sector público
11 Áreas de oportunidad Evasión fiscal Deducciones soportadas con facturas apócrifas las cuales fueron utilizadas para deducir $38,925 mdp, en los ejercicios fiscales 2006, 2007 y En 2009, la cifra fue de 16,129 mdp. Empresas dedicadas a la reproducción, falsificación y comercialización ilegal de facturas. Procesos Procesos ineficientes con actividades que no generan valor (revisión, captura de documentos, firmas de autorización). Tiempo y personal adicional para realizar estas actividades. Carga administrativa adicional por certeza jurídica (validez de documentos). Cumplimiento Excesivos controles que ocasionan dificultad para controlar y rastrear facturas a los contribuyentes para disminuir la evasión y la defraudación fiscal que se calcula en 1,367 mdp en deducciones provenientes de operaciones inexistentes. Costos Papel especial (autocopiado), impresor autorizado, servicios de mensajería, mano de obra y espacios físicos asignados para su almacenamiento. Ecología Excesivo consumo de papel (por cada millón de facturas impresas es necesario cortar entre 50 y 60 árboles.
12 Facturación A dónde Electrónica vamos Factura Electrónica ver (CFD) Hasta el 30 Junio de 2011 Emitida a través de un PACFD T r a n s i c i ó n Emitida por Medios Propios Certificada por el SAT a través de un PAC Factura Electrónica ver (CFDI) Simplificación CFF 2012
13 Esquemas de facturación
14 Esquemas de facturación Aprobación de folios y Elaboración por medio de Impresor Autorizado 1 Factura en papel Modelo 2010 Factura en papel Modelo Solicitud de Folios con Fiel por el propio contribuyente Elaboración por medios propios y con Código de Barras CFD Emisión por medios propios o a través de proveedor 3 Facturación electrónica Modelo 2010 Facturación electrónica Modelo CFD-I Certificación a través de un Proveedor Autorizado
15 Factura en papel 2010 Factura en papel 2011 Facturación electrónica 2010 Facturación electrónica 2011 Facturación electrónica 3 Modelo 2010
16 Operación del esquema 2010 y FIEL 2 3 Sellos y Folios Emisión de Factura 4 Cliente 5 Reporte Contribuyente emisor Solicita Firma Electrónica Avanzada Solicita Certificado de Sello Digital y Folios De acuerdo a estándar tecnológico Entrega factura electrónica (opcionalmente representación impresa) Envía reporte electrónico mensual de facturas emitidas FIEL Sellos Proveedor Cliente Genera archivo Internet Solicita Firma Electrónica Avanzada Solicita Certificado de Sello Digital De acuerdo a estándar tecnológico Aún no es una Factura Electrónica Asigna folio, sella electrónicamente y entrega al contribuyente (después al SAT) El emisor entrega factura a su cliente (opcionalmente representación impresa)
17 Anexo 20 y la Factura Electrónica Publicación en DOF Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura CFD Base Publicación en Internet <Complementos> 1. Estados de Cuenta Instituciones financieras (Bancos) Monederos Electrónicos Catálogo GS 1 -ANTAD. Uso Comercial Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas 2. Comprobantes emitidos por: Orden y Cuenta de Terceros Casas de Cambio IAP Donatarias Controles Volumétricos 3. Impuestos Locales 4. Prestador de Servicio de Generación y Envío Información Protegida con el Sello Digital
18 Información Fiscal Regulada Anexo 20/ Complementos
19 Complementos CFD y CFDI Complementos/ Facturación CFD Electrónica y CFDI ECC Nombre Corto Donat Divisas ECB Otros Derechos e impuestos Detallista SGCFDSP Descripción Complemento para el Estado de Cuenta de Combustibles para Monederos Electrónicos Autorizados por el SAT Complemento para Facturas Electrónicas por donativos Donatarias Complemento para Facturas Electrónicas que amparen la compra - venta de divisas Complemento para la emisión de estados de cuenta bancario "ECB" Complemento para incluir Otros Derechos Electrónica. e impuestos en la Factura Complemento para Facturas Electrónicas del sector de ventas al detalle "Detallista" Complemento para las Facturas Electrónicas emitidas por medio de un Prestador de Servicios de Generación de CFD del Sistema Producto
20 Complemento Concepto CFD y CFDI Nombre Corto Descripción Complementos/ Facturación CFD Electrónica y CFDI iedu Complemento Concepto de Instituciones Educativas Privadas Complemento CFD Nombre Corto SGCFDSP Descripción Prestador de Servicios de Generación de CFD del Sistema Producto Complemento CFDI Nombre Corto Timbre Fiscal Digital Descripción Complemento requerido para el Timbre Fiscal Digital que da validez a un CFDI
21 Modalidades en las que se puede ver la factura electrónica Representación impresa 2010 Sello digital (del emisor). Folio y serie Cadena original Leyenda Representación impresa 2011 Sello digital (del emisor). Sello digital (del SAT) Folio fiscal (UUID) Cadena original Código de Barras Bidimensional Leyenda Archivo XML Estructura y sintaxis conforme a estándar tecnológico (Anexo 20). Todos los elementos del comprobante fiscal digital
22 Factura en papel 2010 Facturación electrónica 2010 Factura en papel 2011 Facturación electrónica Facturación electrónica Modelo 2011
24 Evolución rumbo al 2012 Al cierre de septiembre de ,159,077,516 Acumulado por año: , ,707, ,223, ,172, ,878, ,133,213, (Sep) 2,292,291,279 43,255,487 Comprobantes Fiscales en Papel Comprobantes Fiscales Digitales 25,056,162 26,380 2,860,512 23,325, ,509 3,567,689 15,516,665 33,191,074 41,748,012 74,949, ,706, ,334,
25 Distribución de emisores Resultados De enero de 2005 al 30 de septiembre de 2011 Total de emisores de CFD: 387,027 % Micro, Pequeño y Medianos contribuyentes 375,542 97% Grandes contribuyentes 11,485 3% Micro, Pequeño y Medianos contribuyentes Grandes contribuyente 375,542 97% 11,485 3%
26 Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de 2011 AGUASCALIENTES 2,172 1,115 3, % COAHUILA 7,597 4,479 12, % AGUASCALIENTES 2,172 1,115 3, % BAJA CALIFORNIA 6,437 3,062 9, % ENSENADA % MEXICALI 2, , % TIJUANA 3,457 1,719 5, % BAJA CALIFORNIA SUR 1, , % LA PAZ 1, , % CAMPECHE 991 2,403 3, % CAMPECHE 991 2,403 3, % CHIAPAS 1,862 6,152 8, % TAPACHULA , % TUXTLA GUTIERREZ 1,412 5,445 6, % CHIHUAHUA 6,287 4,027 10, % CD. JUAREZ 2,287 1,141 3, % CHIHUAHUA 4,000 2,886 6, % PIEDRAS NEGRAS , % SALTILLO 3,066 1,628 4, % TORREON 3,571 2,458 6, % COLIMA 1,539 1,579 3, % COLIMA 1,539 1,579 3, % DISTRITO FEDERAL 60,495 24,701 85, % DEL CENTRO DEL D.F. 11,546 4,260 15, % DEL NORTE DEL D.F. 17,630 6,750 24, % DEL ORIENTE DEL D.F 15,168 6,262 21, % DEL SUR DEL D.F. 16,151 7,429 23, % DURANGO 1,234 2,763 3, % DURANGO 1,234 2,763 3, % MEXICO 22,454 9,930 32, % NAUCALPAN 18,476 8,054 26, % TOLUCA 3,978 1,876 5, %
27 Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de 2011 GUANAJUATO 8,281 3,686 11, % CELAYA 1,649 1,083 2, % IRAPUATO 1, , % LEON 4,644 1,889 6, % GUERRERO 1,504 1,296 2, % ACAPULCO 1,019 1,018 2, % IGUALA % HIDALGO 2,299 1,307 3, % PACHUCA 2,299 1,307 3, % JALISCO 18,103 8,142 26, % CD. GUZMAN , % GUADALAJARA 4,127 1,505 5, % GUADALAJARA SUR 5,301 1,969 7, % PUERTO VALLARTA , % ZAPOPAN 7,546 3,533 11, % MICHOACAN 3,563 3,489 7, % MORELOS 2,554 1,907 4, % CUERNAVACA 2,554 1,907 4, % NAYARIT 1,087 4,860 5, % TEPIC 1,087 4,860 5, % NUEVO LEON 21,323 9,918 31, % GUADALUPE 7,973 3,691 11, % MONTERREY 8,848 3,963 12, % S. PEDRO GARZA GARCIA 4,502 2,264 6, % OAXACA 1,867 3,377 5, % OAXACA 1,867 3,377 5, % PUEBLA 7,554 8,951 16, % PUEBLA NORTE 3,565 6,330 9, % PUEBLA SUR 3,989 2,621 6, % MORELIA 1,830 1,883 3, % URUAPAN 1,733 1,606 3, %
28 Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de 2011 QUERETARO 4,938 3,161 8, % TAMAULIPAS 6,254 4,053 10, % QUERETARO 4,938 3,161 8, % QUINTANA ROO 3,118 3,300 6, % CANCUN 2,761 1,747 4, % CHETUMAL 357 1,553 1, % SAN LUIS POTOSI 3,065 2,825 5, % SAN LUIS POTOSI 3,065 2,825 5, % SINALOA 5,217 3,536 8, % CULIACAN 2,995 2,266 5, % LOS MOCHIS 1, , % MAZATLAN 1, , % SONORA 4,715 3,154 7, % CD. OBREGON 1, , % HERMOSILLO 2,648 1,852 4, % NOGALES % TABASCO 1,706 3,656 5, % VILLAHERMOSA 1,706 3,656 5, % CD. VICTORIA 667 1,795 2, % MATAMOROS % NUEVO LAREDO 1, , % REYNOSA 1, , % TAMPICO 2, , % TLAXCALA , % TLAXCALA , % VERACRUZ 7,582 22,499 30, % COATZACOALCOS 1,021 3,146 4, % CORDOBA 1,314 2,576 3, % JALAPA 1,333 1,889 3, % TUXPAN 1,137 6,181 7, % VERACRUZ 2,777 8,707 11, % YUCATAN 3,141 2,088 5, % MERIDA 3,141 2,088 5, % ZACATECAS 989 4,207 5, %
29 Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de DISTRITO FEDERAL 22.03% 2.- ESTADO DE MEXICO 8.37% 3.- JALISCO 6.79% 4.- NUEVO LEON 8.08% 5.- VERACRUZ 7.78% 6.- JALISCO 6.79% 7.- PUEBLA 4.27% 8.- GUANAJUATO 3.09% 9.- Otras Entidades 32.80% Total de emisores 387, % DISTRITO FEDERAL ESTADO DE MEXICO JALISCO NUEVO LEON VERACRUZ JALISCO PUEBLA Desafío 6.6 millones de contribuyentes potenciales
30 PACs Autorizados Al 1 de noviembre de Autorizados
31 Reformas CFF Artículos 17 D, 29, 29 A,B,C,D 2012
32 Vigencia de los Certificados Artículo 17- D, décimo párrafo. Para los efectos fiscales, los certificados tendrán una vigencia máxima de cuatro años, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de vigencia de un certificado, su titular podrá solicitar uno nuevo..
33 Objetivos Objetivo general: Simplificar los requisitos que deben de contener los comprobantes fiscales. Objetivos particulares: 1. Eliminar requisitos innecesarios.. 2. Regular únicamente en el CFF. 3. Simplificar el conocimiento de los requisitos. 4. Fomentar el cumplimiento de obligaciones.
34 Simplificación de la Comprobación Fiscal Disposición Artículos Reglas Requisitos Disposición Artículos Reglas Requisitos CFF 4 35 RCFF 2 15 LISR 5 5 RISR LIVA 2 2 RLIVA 1 4 LIEPS 1 3 LFISAN 2 3 RMF RCEXT 3 17 RFA 1 5 TOTALES CFF 2 17 * DIGITAL CFF 1 +5 ** PAPEL CFF 1-11*** SIMPLIFICADO RCFF 0 0 LISR Y RLISR 0 0 LIVA Y RLIVA 0 0 LIEPS 0 0 LFISAN 0 0 RMF, RCEXT Y RFA 0 0**** TOTALES * 9 generales y 8 específicos. ** 17 coinciden con el digital mas 5 solamente para papel. *** Son 6 requisitos que coinciden con el digital. **** Podría emitirse reglas para facilitar el cumplimiento de obligaciones en materia de comprobantes.
35 Principales modificaciones al Código Fiscal de la Federación 2012 Los artículos quedan de la siguiente manera: 29 y 29-A, Comprobantes fiscales digitales,. 29-B, Otras formas de comprobación distintas al comprobante fiscal digital. 29-C Comprobantes que se expidan en operaciones con el. público en general. 29-D Comprobantes que amparen mercancías en transporte.
36 Se eliminan Facturación requisitos Electrónica Código Fiscal de la Federación artículo 29-A Únicamente el RFC Se suprimen datos de nombre, denominación o razón social y domicilio fiscal de los contribuyentes que expiden los comprobantes fiscales digitales, el SAT cuenta con dicha información. Señalar RFC genérico Para el caso de que la persona a favor de quien se expida el comprobante sea un extranjero o una persona no obligada a inscribirse en dicho registro, en cuyo caso el comprobante fiscal que se emita se considera simplificado y no podrá deducirse o acreditarse, salvo para las devoluciones del impuesto al valor agregado que soliciten los turistas extranjeros.
37 Comprobantes fiscales impresos con Código Facturación Bidimensional Electrónica Ya no existirá limitante respecto a comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional por operaciones menores a $ 2,000 Aplica a contribuyentes que hayan obtenido, en el ejercicio inmediato anterior, ingresos inferiores a los que establezca el SAT en las reglas de carácter general.
38 CFF Artículo 29-A Requisitos de comprobantes Facturación Electrónica fiscales Los requisitos que deberán contener los comprobantes fiscales se agrupan conforme a lo siguiente: Requisitos generales. Requisitos adicionales para comprobantes de devolución de IVA a turistas extranjeros. Supuestos en que se deberán separar en los comprobantes, los montos que correspondan al servicio prestado, enajenación o la operación efectuada. Requisitos adicionales, dependiendo del contribuyente que los expida.
39 Opciones de comprobantes Facturación Electrónica fiscales Artículo 29-B Los contribuyentes, podrán optar por las siguientes formas de comprobación fiscal: I. Impresos por medios propios o a través de terceros II. Estados de cuenta impresos o electrónicos III. Los comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas
40 COMPROBANTES Comprobantes SIMPLIFICADOS Simplificados Artículo 29 - C 1. Casos en que deben emitirse el comprobante fiscal simplificado de forma sencilla. 2. Se privilegia los comprobantes simplificados que se emiten a través de máquinas registradoras, equipos o sistemas de comprobación fiscal.. 3. Se libera de su emisión cuando el pago se hace con tarjetas. 4. El SAT puede liberar de su emisión en montos mínimos. 5. Se establece claramente que no son deducibles ni acreditables.
41 Comprobantes de Mercancías Artículo 29 D 1. Se precisa que los requisitos de los comprobantes que amparen mercancías en transporte de comercio exterior, se regularán conforme a la Ley Aduanera. 2. Se establece de manera sencilla y clara cuales son los. comprobantes que deben acompañarse en el transporte de mercancías. 3. Se reubican los requisitos de éste tipo de comprobantes que se encontraban dispersos en reglas.
42 INFRACCIONES Facturación Electrónica (relacionadas con la obligación de llevar contabilidad) Artículo 83, fracciones VII, IX y XI No expedir, no entregar o no enviar los comprobantes fiscales de sus actividades, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en el CFF, su Reglamento o en las reglas de carácter general. Expedir comprobantes fiscales asentando la clave del RFC de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio, o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes. Expedir comprobantes fiscales que señalen corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos deducibles.
43 Orientación para consultas específicas Canales de orientación Consultas por Internet Mi Portal Acceso con su RFC y su clave CIEC Las 24 horas, los 365 dias del año. Atención telefónica InfoSAT Llame sin costo desde todo el país. De lunes a sábado de 8:00 a 21:00 hrs.

References: Artículo 17
 artículo 29
 Artículo 29
 Artículo 29
 Artículo 29
 Artículo 29
 Artículo 83