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Timestamp: 2017-06-29 15:57:57+00:00

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José M. Arroyo Quero | Consultor Empresarial: Declaraciones de Renta 2015. Novedades Legislativas que afectan a la Declaración de IRPF. Organización, Administración y Dirección de Empresas. Análisis y Diagnóstico DAFO. Consultoría Estratégica PYMEs. Planificación y Control Presupuestario. Interim Manager. Gestión Empresarial en tiempos de Crisis. Consejero de Empresa Familiar. Emprendedores, Innovación y Gestión del Cambio. Transformación Digital. Social Media Marketing. Speaker. Miembro de GT Marketing, EC, REAF-REGAF, EAL, RASI y REDI del CONSEJO GENERAL DE ECONOMISTAS. Miembro de AERCO-PSM. API. Knowmad. Aprendiendo de ti. domingo, 3 de abril de 2016
Declaraciones de Renta 2015. Novedades Legislativas que afectan a la Declaración de IRPF. Campaña de Declaraciones de Renta 2015. Novedades Legislativas que afectan a la Declaración del IRPF de 2015. El próximo 6 de abril da comienzo la Campaña de Declaraciones de Renta y Patrimonio 2015.
- Exención por despido o cese del trabajador.
- Becas públicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos.
Se mantiene la exención en los mismos términos anteriores, tanto para Estudios Reglados, como para Investigación. Ahora, se incorporan también como exentas, las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el Título II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, también para cursar Estudios Reglados y para Investigación. (Modificación de la letra j) del artículo 7 LIRPF)
- Prestaciones en forma de renta percibidas por las personas con discapacidad.
- Exención de dividendos.
Los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad estaban exentos con el límite de 1.500 euros anuales. Esta exención queda suprimida. (Se suprime la letra y) del artículo 7) de la LIRPF).
- Rentas mínimas de inserción, riesgo de exclusión social. Víctimas violencia de género.
- Subvenciones para acceso a los servicios de comunicación audiovisual televisiva.
Como consecuencia de la modificación del Código de Comercio respecto de determinadas actividades ahora con objeto mercantil, se actualizarán tanto la Ley del Impuesto sobre la Renta, como la Ley del Impuesto sobre Sociedades, debido a que las sociedades civiles con objeto mercantil van a estar sujetas al Impuesto de Sociedades desde el 1 de enero de 2016, y por tanto ya no van a tributar como entidades en atribución por el IRPF. Esta medida requiere incorporar un régimen transitorio en el IRPF que regule la traslación de este tipo de entidades como contribuyentes del IRPF a contribuyentes del IS, o en su caso habilitar un régimen especial de disolución y liquidación.
Por otro lado, se habilita un régimen especial de disolución y liquidación, con beneficios fiscales, para aquellas sociedades civiles que a consecuencia de la Reforma pasan a ser sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y no deseen hacerlo. En estos casos, acordada por la entidad su disolución y liquidación se continuará aplicando el régimen de atribución de rentas hasta la liquidación sin que la sociedad civil llegue a adquirir la consideración de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades. El acuerdo de disolución con liquidación debe adoptarse en el primer semestre de 2016 y la sociedad se extinguirá en el plazo de 6 meses desde que se adopte el acuerdo.
- Rendimientos de capital mobiliario y ganancias patrimoniales.
- Ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas.
- Imputación contratos de seguro colectivos.
- Reducción por período de generación.
Se explicita en la Ley que se considerará como período de generación el número de años de servicio del trabajador. Para su aplicación, y sólo para este caso, se sigue permitiendo que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, siempre que el cociente resultante del fraccionamiento del número de años de generación, computados de fecha a fecha, entre número de años de fraccionamiento sea superior a dos.
Indemnizaciones por extinción de relación mercantil de administradores o consejeros, siempre que la fecha de la extinción de la relación sea anterior a 1 de agosto de 2014.(Disposición transitoria vigésimo quinta 2)
- Gastos deducibles y reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
En la utilización de una vivienda propiedad del pagador, la valoración de la retribución al 5% del valor catastral, será únicamente para valores catastrales revisados en el período impositivo, o en los diez períodos impositivos anteriores al mismo (desapareciendo la referencia a 1994). Si a la fecha de devengo del impuesto los inmuebles carecieran de valor catastral o éste no hubiera sido notificado al titular, el porcentaje será del 5 por ciento y se aplicará sobre el 50 por ciento del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio, contraprestación o valor de la adquisición. En el caso de la utilización o entrega de vehículos automóviles, la valoración resultante se podrá reducir hasta en un 30 por ciento cuando se trate de vehículos considerados eficientes energéticamente, en los términos y condiciones que se determinen reglamentariamente.
El rendimiento de trabajo en especie satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realización de las actividades que dan lugar al mismo, el precio ofertado al público se considerará el previsto en el artículo 60 del texto refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios y otras leyes complementarias, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2007, de 16 de noviembre. Cuando estas empresas realicen cesión de uso de vehículos considerados eficientes energéticamente,esta valoración resultante se podrá reducir hasta en un 30 por ciento, en los términos y condiciones que se determinen reglamentariamente. (Modificación artículo 43. 1 1º a),b) y f) LIRPF)
- Arrendamiento de bienes inmuebles reducción vivienda.
- Arrendamiento de bienes inmuebles reducción irregularidad.
Se minora el porcentaje de reducción por irregularidad del 40 al 30 por ciento. Además se establece un nuevo límite de 300.000 euros anuales como la cuantía del rendimiento neto sobre la que se aplicará la reducción. (Modificación del apartado 3 del artículo 23 LIRPF)
Vídeo explicativo sobre el nuevo sistema RentaWEB
- Distribución de la prima de emisión de valores no negociados.
Con el objeto de de evitar supuestos de doble imposición, si el reparto de la prima de emisión determinó rendimientos del capital mobiliario y con posterioridad el con­tribuyente obtuviera dividendos o participacio­nes en beneficios de la misma entidad en relación con acciones o participaciones que hubieran permanecido en su patrimonio desde la distribución de la prima de emisión, el importe de éstos minorará el valor de adquisición de las mismas, con el límite de los rendi­mientos del capital mobiliario previamente com­putados por el reparto de la prima de emisión. (Modificación de la letra e) del apartado 1, del artículo 25 LIRPF) Para las entidades que distribuyan prima de emisión o reduzcan capital con devo­lución de aportaciones, en relación con las distribuciones realizadas no sometidas a retención se prevé una nueva obligación de información.
- Capital diferido en contratos con un capital en riesgo ≤ 5%
El rendimiento se calcula por la diferencia entre el capital percibido y el importe de las primas que hayan generado ese capital. RCM = C – ? Primas por supervivencia
- Capital mobiliario negativo derivados de donaciones. No podrán computarse, los rendimientos del capital mobiliario negativos derivados de donaciones de activos financieros.
- Nuevos planes de ahorro a largo plazo.
Seguros individuales de vida (SIALP). Con una configuración específica, y expresamente identificados con sus siglas, reservadas a los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2015; No pueden cubrir contingencias distintas de supervivencia o fallecimiento. El contribuyente es contratante, asegurado y beneficiario, salvo fallecimiento. Depósitos o Contratos Financieros integrados en una Cuenta Individual del Plan separados en entidades de crédito (CIALP).
- Reducción por periodo de generación.
- Seguros de vida generadores de incrementos de patrimonio hasta el 1 de enero de 1999.
Los rendimientos procedentes de una entidad en cuyo capital participe el contribuyente, derivados de la realización de activi­dades incluidas en la sección Segunda de las Tarifas del IAE (actividades profesionales de carácter general), se calificarán como rendimientos profesionales cuando el contribuyente esté incluido, a tal efecto, en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, o en una mutualidad de previsión social que actúe como alter­nativa al citado régimen especial. (Añade un nuevo párrafo tercero en el artículo 27.1 LIRPF)
- Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa.
- Exclusión del método de estimación objetiva (módulos).
- Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas.
6.500 euros o menos 3.700– [1,15625x(RN– 11.250)] Más de 14.450 euros
- Reducción para contribuyentes con rentas inferiores a 12.000 euros.
RentasReducción
≤ 8.000 euros1.620 euros anuales
> 8.000 y < 12.000 euros 1.620 euros - [0,405 x (RN - 8.000] Esta reducción, conjuntamente con la reducción prevista por obtención de rendimientos del trabajo no podrá exceder de 3.700 euros.
- Reducción de capital con devolución de aportaciones en valores no cotizados.
Para calcular dicho límite, los fondos propios deberán minorarse, en su caso, en los siguientes importes: Si se hubieran repartido beneficios, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, con anterioridad a la fecha de la reducción de capital, se minoran los FP a tener en cuenta. En el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisición de las acciones o participaciones.
El exceso sobre el citado limite minorara el valor de adquisición de las acciones o participaciones, hasta su anulación. Para evitar supuestos de doble imposición si en una reducción de capital se hubieran obtenido rendimientos de capital mobiliario como consecuencia del incremento de los fondos propios durante la tenencia de los títulos y posteriormente se obtienen dividendos o participaciones en beneficios de la misma entidad en relación con títulos de la misma entidad que hubieran permanecido en el patrimonio, su importe minorara el valor de adquisición de esos títulos con el límite del rendimiento de capital mobiliario computado cuando se efectuó la reducción de capital con devolución de aportaciones.
- Eliminación de los coeficientes de corrección monetaria.
- Transmisión de la licencia del taxi: porcentaje de reducción.
- Valores en proceso de convertirse en negociados.
- Transmisiones a título oneroso de valores no admitidos a negociación.
-Transmisión o reembolso a título oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva (IIC).
Cuando no exista valor liquidativo se sustituye la referencia al valor teórico por la del valor del patrimonio neto que corresponda a las acciones o participaciones transmitidas.
Se sustituye la referencia a los sistemas organizados de negociación de valores autorizados conforme a los previsto en el artículos 31.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores por los sistemas multilaterales de negociación de valores previstos en el capítulo 1 del título X de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.)
- Transmisiones por mayores de 65 años.
- Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. Se establece un nuevo supuesto de tributación de las ganancias patrimoniales por las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones en cualquier tipo de entidad, incluidas instituciones de inversión colectiva, y el valor de adquisición, cuando un contribuyente pierda su residencia fiscal en España.
- Disposición Transitoria Novena: coeficiente de abatimiento.
- Transmisión de derechos de suscripción de valores cotizados.
- Integración y compensación de rentas en la base imponible general (BIG).
- Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro (BIA). Con la normativa vigente en 2014, y sin perjuicio de la normativa referente a las operaciones de deuda subordinada y o participaciones preferentes, la base imponible del ahorro estaba constituida por el saldo positivo de sumar los siguientes saldos:
Con la reforma, la integración y compensación en la base imponible del ahorro queda de la siguiente forma: Los rendimientos de capital mobiliario que se integran entre sí en la base imponible del ahorro. Si los rendimientos obtenidos son negativos, su importe se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales que se declaren en el otro componente de la base imponible del ahorro con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.
- Nuevo supuesto de disposición anticipada de derechos consolidados.
- Primas de seguros de dependencia.
- Aportaciones a sistemas de previsión social del cónyuge. Se modifica el límite máximo de reducción en las aportaciones a sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge del contribuyente. Este límite pasa a ser de 2.500 euros anuales,en lugar de los 2.000 existentes en la anterior redacción de la Ley.
- Límites de reducción por aportaciones a sistemas de previsión social.
8.000 euros anuales para todos los contribuyentes. Se modifica el límite fijado anteriormente en 10.000 euros, o de 12.500 para mayores de 50 años.
- Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos.
Las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, que podían ser objeto de reducción en la base imponible con un límite de 600 euros anuales queda suprimida. En su lugar se crea una deducción del 20 por ciento sobre cuotas de afiliación a partidos políticos, federaciones, coaliciones o agrupaciones de electores.
- Mínimo por ascendientes.
Se elevan las cuantías de los mínimos por ascendientes. Si el ascendiente es mayor de 65 años, o con discapacidad cualquiera que sea su edad el mínimo será de 1.150 euros anuales (918 euros antes de la reforma)
- Normas comunes para la aplicación del mínimo por contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad.
- Escala general del impuesto antes de la reforma de la Ley 26/2015.
(**) Téngase en cuenta que en la columna de “tipo autonómico” figuran los tipos aplicables a los contribuyentes por IRPF que no residen en España (art. 65), cuya escala solo contenía cuatro tramos, por eso a partir del 4º el tipo de gravamen es el mismo. Los contribuyentes que residen en España deberán sustituirlos por la escala que haya aprobado la Comunidad Autónoma en que tengan su domicilio fiscal (art 74.1.1º) - Escala general a aplicar en el ejercicio 2015.
- Escala general a aplicar a partir del ejercicio 2016. Los contribuyentes por IRPF aplicarán dos escalas, la estatal y la autonómica:
- Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos.
- Tipo de gravamen del ahorro antes de la reforma de la Ley 26/2015.
- Escala del ahorro a aplicar en el ejercicio 2015.
- Escala del ahorro a aplicar a partir del ejercicio 2016.
- Cuota líquida estatal.
- Cuota líquida autonómica.
La cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra estatal en la suma de las siguientes deducciones: El 50 por ciento del importe total de la deducciones en actividades económicas, por donativos, por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio histórico español, y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial.
- Inversión en empresas de nueva o reciente creación.
- Cuenta ahorro empresa.
Como novedad, adicionalmente a los incentivos y estímulos a la inversión empresarial establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, las personas físicas cuyas actividades cumplan los requisitos para ser consideradas de empresas de reducida dimensión, podrán aplicar una nueva deducción por inversión del beneficio empresarial en la adquisición de determinados bienes del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias, afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente. La nueva deducción cuenta para su aplicación, con requisitos de cuantía de la inversión, plazo, porcentajes sobre rendimientos reinvertidos, límites sobre cuotas y permanencia de funcionamiento del bien en el patrimonio del contribuyente. Además, esta deducción es incompatible con:
- Deducción Partidos políticos, Coaliciones o Agrupaciones de Electores.
- Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
- Deducción por alquiler de la vivienda habitual.
- Compensación fiscal por capital mobiliario.
- Deducciones por familia numerosa, por ascendiente con dos hijos o por personas con discapacidad a cargo.
- Imputaciones de rentas inmobiliarias.
Como novedad el tipo del 1,1% se aplicará únicamente para valores catastrales revisados en los diez períodos impositivos anteriores al momento en que se va a imputar la renta, desapareciendo la referencia a 1994, (en otro caso el porcentaje de imputación será el 2%). (Modificación del artículo 85.1 y 2 de la LIRPF)
- Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.
- Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.
Base liquidable–Euros
Parte la base liquidable–Hasta euros
- Rendimientos de trabajo.
- Actividades profesionales. Con carácter general, para el ejercicio 2015 el tipo de retención será del 19 por ciento hasta el 11 de julio, y a partir del 12 de julio será del 15 por ciento, y también a partir de 2016.
- Otras actividades económicas.
- Imputación de rentas por cesión de derechos de imagen.
- Otras ganancias patrimoniales.
- Rendimientos de capital inmobiliario.
- Tabla resumen de los tipos de retención. Fuente: Web Oficial de la Agencia Tributaria
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References: in fine
 artículo 7
 artículo 7
 artículo 60
 Real Decreto 
 artículo 43
 artículo 23
 artículo 25
 artículo 27
 artículo 85