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Timestamp: 2018-08-21 06:44:13+00:00

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CIRCULAR EXTERNA 49 DE 28 DE NOVIEMBRE DE 2012
CONTENIDO:MODIFICA EL CAPÍTULO XVIII DE LA CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERAY, ALGUNAS DINÁMICAS DE CUENTAS EN LOS PLANES ÚNICOS DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO, DEL SECTOR ASEGURADOR, DEL MERCADO DE VALORES Y DE LA SECCIÓN ESPECIAL DE AHORRO Y CRÉDITO DE LAS CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR.
TEMAS ESPECÍFICOS:PUC DEL SECTOR BURSÁTIL, PUC DEL SISTEMA FINANCIERO, PUC DEL SECTOR ASEGURADOR, PUC, PUC DE LAS SECCIONES DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR
CIRCULAR EXTERNA 49 DE 2012
Ref.: Por medio de la cual se modifica el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera, así como unas dinámicas de cuentas en los planes únicos de cuentas (PUC) del sistema financiero (Res. 3600/88), del sector asegurador (Res. 2300/95), del mercado de valores (Res. 497/2003), y de la sección especial de ahorro y crédito de las cajas de compensación familiar (Res. 1201/2006).
Este despacho en ejercicio de sus facultades legales y en particular las establecidas en los numerales 9º y 14 del artículo 11.2.1.4.2 del Decreto 2555 de 2010, se permite introducir las siguientes modificaciones a los planes únicos de cuentas citados con el fin de que se realice una adecuada revelación contable:
1. Modificar en el Plan Único de Cuentas (PUC) del Sistema Financiero, adoptado mediante la Resolución 3600 de 1988, la dinámica de las siguientes cuentas:
1565 Contratos forward - de cobertura.
2365 Contratos forward - de cobertura.
4138 Utilidad en la venta de derivados - de cobertura.
4139 Utilidad en la valoración de derivados - de cobertura.
5138 Pérdida en la venta de derivados - de cobertura.
5139 Pérdida en la valoración de derivados - de cobertura.
2. Modificar en el Plan Único de Cuentas (PUC) del Sistema Financiero, Clase 7 “Cuentas de orden fiduciario” adoptado mediante la Resolución 3600 de 1988, la dinámica de las siguientes cuentas:
71565 Contratos forward - de cobertura.
72365 Contratos forward - de cobertura.
73414 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en operaciones con derivados con fines de cobertura.
74139 Utilidad en la valoración de derivados - de cobertura.
74143 Utilidad en la venta de derivados - de cobertura.
75139 Pérdida en la valoración de derivados - de cobertura.
75143 Pérdida en la venta de derivados - de cobertura.
3. Modificar en el Plan Único de Cuentas (PUC) del Mercado de Valores, adoptado mediante la Resolución 497 de 2003, la dinámica de las siguientes cuentas:
1287 Contratos forward - de cobertura.
2265 Contratos forward - de cobertura.
3214 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en operaciones con derivados con fines de cobertura.
5128 Pérdida en la venta de derivados - de cobertura.
5149 Pérdida en la valoración de derivados - de cobertura.
4. Modificar en el Plan Único de Cuentas (PUC) de Seguros, adoptado mediante la Resolución 2300 de 1995, la dinámica de las siguientes cuentas:
1665 Contratos forward - de cobertura.
2165 Contratos forward - de cobertura.
5. Modificar en el Plan Único de Cuentas (PUC) para la Sección Especial de Ahorro y Crédito de las Cajas de Compensación Familiar, adoptado mediante la Resolución 1201 de 2006, la dinámica de las siguientes cuentas:
74138 Utilidad en la venta de derivados - de cobertura.
75138 Pérdida en la venta de derivados - de cobertura.
6. Modificar el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera con el fin de impartir instrucciones para la contabilización de operaciones con instrumentos financieros derivados con fines de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera.
En la fecha en la que se termine la cobertura por darse alguno de los supuestos del numeral 7.3.2.4 del presente capítulo, el resultado acumulado del instrumento financiero derivado utilizado para este tipo de cobertura, que se halle en la subcuenta patrimonial “Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en instrumentos financieros derivados con fines de cobertura - Coberturas de flujos de efectivo” se debe trasladar al estado de resultados en la respectiva subcuenta para instrumentos financieros derivados.
b) Posiciones primarias: Para las proyecciones de los flujos de las posiciones primarias objeto de la cobertura que se hallen pactadas a tasa variable se deben emplear las tasas futuras implícitas que se obtengan a partir de las tasas cero cupón de la correspondiente curva Libor-Swap, para los respectivos plazos, cuando los flujos se hallen denominados en las monedas para las que existan estas curvas. Para los demás casos, vale decir para las proyecciones de los flujos de posiciones primarias pactadas a tasa variable, donde no existe curva para ésta, deben realizarse siguiendo un procedimiento similar al utilizado para las proyecciones de los flujos de tasa variable de los ‘swaps’, según se describe en el numeral 4.1.2 del anexo 3 del presente capítulo.
(i) La posición primaria continúa registrándose por su valor nominal respectivo en cada fecha, en las mismas cuentas de balance y de estado de resultados, con la misma metodología y dinámica como ocurriría si no tuviera cobertura.
(ii) Desde la fecha en la que nace la cobertura con instrumentos financieros derivados, simultáneamente con el registro del ordinal i) anterior, debe registrarse el valor presente de la posición primaria en la respectiva subcuenta de orden creada para tal efecto, calculado bajo la metodología establecida en el presente capítulo, procedimiento que se mantendrá hasta tanto haya lugar al tratamiento contable especial para el instrumento financiero derivado con fines de cobertura.
7.3.2.3. Contabilización de las coberturas de activos o pasivos en moneda extranjera
En la fecha en la que se termine la cobertura por darse alguno de los supuestos del numeral 7.3.2.4 del presente capítulo, el resultado acumulado del instrumento financiero derivado utilizado para este tipo de cobertura, que se halle en la subcuenta patrimonial “Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en instrumentos financieros derivados con fines de cobertura - Coberturas de activos o pasivos en moneda extranjera” se debe trasladar al estado de resultados en la respectiva subcuenta para instrumentos financieros derivados.
Plan Único de Cuentas para la sección especializada de ahorro y crédito de las cajas de compensación familiar
Vigencia: Noviembre de 2012
71. ACTIVO 715 Operaciones de contado y con instrumentos financieros derivados 71565 Contratos forward de cobertura
Registra los contratos Forward celebrados por la caja de compensación con propósitos de cobertura, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
1. Por el valor determinado del derecho (7156505 a la 7156520).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 73414.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causación anterior y el incremento en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 73414.
5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 723, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho.
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación (7156525 a la 7156540).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por la disminución del valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 73414.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causación anterior y la disminución en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 73414.
5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 723.
6. Por la cancelación del contrato.
Hoja 149-6
72. PASIVO 723 Operaciones con instrumentos financieros derivados 72365 Contratos forward de cobertura
Registra los contratos forward celebrados por el fondo de pensiones con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por la disminución del valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 73414.
5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 715, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho.
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación (7236525 a la 7236540).
5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 715.
Hoja 213-2
74. INGRESOS 741 Operacionales 74138 Utilidad en la venta de derivados de cobertura
Registra la diferencia diaria a cargo de la entidad, que resulta entre el precio de enajenación o liquidación y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluación implícita y los movimientos de la tasa de cambio.
Registra, así mismo, el traslado del saldo de la cuenta patrimonial al momento de la liquidación definitiva de los derivados con propósito de cobertura sobre flujos de efectivo.
1. Por la utilidad realizada en la venta.
2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 7341415 a su liquidación definitiva.
3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 7341420 a su liquidación definitiva. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Hoja 213-3
74. INGRESOS 741 Operacionales 74139 Utilidad en la valoración de derivados de cobertura
Registra la diferencia diaria a cargo de la entidad, que resulta entre el precio de liquidación o valoración y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluación implícita y los movimientos de la tasa de cambio.
Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.
1. Por la utilidad diaria acumulada en la valoración hasta el monto de lo causado por la devaluación implícita y/o los movimientos de la tasa de cambio.
4. Por la liquidación de algún flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo. 1. Por la variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura.
Hoja 238-2
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75138 Pérdida en la venta de derivados de cobertura.
1. Por la pérdida realizada en la venta.
Hoja 238-3
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75139 Pérdida en la valoración de derivados de cobertura
1. Por la pérdida diaria acumulada en la valoración hasta el monto de lo causado por la devaluación implícita y/o los movimientos de la tasa de cambio.
2. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 74139.
3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 74139.
Hoja 210-1
1. ACTIVO 16 Cuentas por cobrar y operaciones con instrumentos financieros derivados 1665 Contratos forward de cobertura
1. Por el valor determinado del derecho (166505 a la 166520).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causación anterior y el incremento en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 3414.
5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho.
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación (166525 a la 166540).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por la disminución del valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio, la diferencia se contabiliza en la cuenta 3414.
5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23.
Hoja 275-10
2. PASIVO 21 Operaciones con financieros derivados 2165 Contratos forward de cobertura
1. Por el valor determinado del derecho.
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por la disminución del valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causación anterior y la disminución en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 3414.
5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 16, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho.
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación.
5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 16.
Hoja 417-1
3. PATRIMONIO 34 Superávit o déficit 3414 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en operaciones con derivados con fines de cobertura
Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor justo de intercambio de las operaciones con derivados de cobertura realizadas sobre flujos de efectivo o de activos o pasivos en moneda extranjera, cuando la cobertura realizada es considerada efectiva en los términos establecidos en el capitulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Para su contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.3 del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
1. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva.
2. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda de la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio.
3. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta correspondiente de la cuenta 5139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura. 1. Para los derivados de cobertura de flujo de efectivo, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados con fines de cobertura, cuando dicha cobertura se considera efectiva.
2. Por los flujos cancelados, con abono a la cuenta 4139.
3. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la subcuenta correspondiente de la cuenta 4139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda de la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio.
Hoja 461-1
4. INGRESOS 41 Operacionales 4138 Utilidad en la venta de derivados de cobertura
2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidación definitiva.
3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidación definitiva. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Hoja 461-2
4. INGRESOS 41 Operacionales 4139 Utilidad en la valoración de derivados de cobertura
2. Por la liquidación de algún flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo.
3. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5139.
4. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 5139. 1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura.
Hoja 510-1
5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5138 Pérdida en la venta de derivados de cobertura
Hoja 510-2
5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5139 Pérdida en la valoración de derivados de cobertura
2. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 4139.
3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 4139.
1. ACTIVO 12 Inversiones operaciones con instrumentos derivados posiciones activas en operaciones de mercado monetario y relacionadas 1287 Contratos forward de cobertura
Registra los contratos forward celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
1. Por el valor determinado del derecho (128705 a la 128720).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3214.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causación anterior y la disminución en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 3214.
5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 22, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho.
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación (128725 a la 128740).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por la disminución del valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3214.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causación de la devaluación implícita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causación anterior y el incremento en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 3214.
5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 22.
Hoja 11-6
2. PASIVO 22 Operaciones con instrumentos financieros derivados 2265 Contratos forward de cobertura
Registra los contratos forward celebrados por la entidad con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Para su definición, valoración y contabilización se debe tener presente las instrucciones impartidas en los numerales 3º, 4º, 6º y en los subnumerales 7.1 y 7.2 del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
1. Por el valor determinado del derecho (226505 a la 226520).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por la disminución del valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3214.
5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 12, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho.
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación (226525 a la 226540).
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento enel valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3214.
5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 12.
3. PATRIMONIO 32 Superávit o déficit de capital 3214 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en operaciones con derivados con fines de cobertura
3. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5149.
4. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 5149. 1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura.
Hoja 11-2
5. GASTOS 51 Operacionales de administración 5128 Pérdida en la venta de derivados de cobertura
5. GASTOS 51 Operacionales de administración 5149 Pérdida en la valoración de derivados de cobertura
Hoja 182-2
Hoja 267-8
72. PASIVO 723 Operaciones con instrumentos financieros derivados 72365 Contratos forward-de cobertura
Hoja 312-1
73. PATRIMONIO 734 Superávit o déficit 73414 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en operaciones con derivados con fines de cobertura
3. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta correspondiente de la cuenta 75139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura. 1. Para los derivados de cobertura de flujo de efectivo, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados con fines de cobertura, cuando dicha cobertura se considera efectiva.
2. Por los flujos cancelados, con abono a la cuenta 74139.
3. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la subcuenta correspondiente de la cuenta 74139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura.
Hoja 342-1
3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 75139. 1. Por la variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura.
Hoja 344-2
74. INGRESOS 741 Operacionales 74143 Utilidad en la venta de derivados de cobertura
Hoja 377-1
4. Por la liquidación de algún flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo. 1. Por la variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones de cobertura.
Hoja 378-2
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75143 Pérdida en la venta de derivados de cobertura
2. Por el traslado de la pérdida del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 7341415 a su liquidación definitiva.
3. Por el traslado de la pérdida del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 7341420 a su liquidación definitiva. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Hoja 252-2
1. ACTIVO 15 Aceptaciones, operaciones de contado e instrumentos financieros derivados 1565 Contratos forward de cobertura
1. Por el valor determinado del derecho (156505 a la 156520).
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación (156525 a la 156540).
Hoja 425-7
2. PASIVO 23 Aceptaciones (bancarias) en circulación y operaciones con instrumentos financieros derivados 2365 Contratos forward de cobertura
1. Por el valor determinado del derecho (236505 a la 236520).
5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 15, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho.
6. Por la cancelación del contrato. 1. Por el valor determinado de la obligación (236525 a la 236540).
5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 15.
Hoja 555-1
Hoja 594-2
Hoja 594-3
1.Por la utilidad diaria acumulada en la valoración hasta el monto de lo causado por la devaluación implícita y/o los movimientos de la tasa de cambio.
Hoja 645-2
Hoja 645-3

References: artículo 11
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
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