Source: https://www.szcoportal.sk/33/osobitny-zaklad-dane-z-kapitaloveho-majetku-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVBbQLLMG7PDzVRYFLS2WAvA/
Timestamp: 2020-02-19 10:23:57+00:00

Document:
Osobitný základ dane z kapitálového majetku | SZÈO online
Osobitný základ dane z kapitálového majetku
30.5.2018, prof. Ing. Anna Ba¹tincová CSc.; Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.5.3 Osobitný základ dane z kapitálového majetku
prof. Ing. Anna Ba¹tincová CSc.; Ing. Viera Mezeiová
Príjmy z kapitálového majetku sú zdrojom výnosov, ktoré plynú najmä z investovania peòa¾ných prostriedkov do rôznych produktov finanèných in¹titúcií. Ide napr. o výnos z dlhopisov, výnos z vkladov na vkladových úètoch a pod.
S úèinnos»ou od roku 2016 sa príjmy z kapitálového majetku podµa § 7 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP), z ktorých sa daò nevyberá zrá¾kou podµa § 43 ZDP bez ohµadu na to, èi plynú zo zdrojov na území SR alebo zo zdrojov v zahranièí, sa zdania v rámci osobitného základu dane samostatne, sadzbou dane 19 %. Teda u daòovníka s viacerými druhmi príjmov takéto príjmy nevstupujú do „celkového” základu dane ako èiastkový základ dane. Týmto postupom sa odstráni diskriminácia zdanenia príjmov z kapitálového majetku plynúcich zo zdrojov v zahranièí.
Kapitálové príjmy, pri ktorých sa daò vybraná zrá¾kou pova¾uje za vysporiadanú, sa do osobitného základu dane nezahrnú (okrem postupu podµa § 43 ods. 6 a 7 ZDP).
Do konca roku 2015 boli kapitálové príjmy, z ktorých sa daò nevyberala zrá¾kou podµa § 43 ZDP - 19%, súèas»ou základu dane ako èiastkový základ dane (pri viacerých druhoch príjmov) a sadzba dane sa uplatòovala v nadväznosti na dosiahnutý základ dane sadzbou 19% resp. 25%.
Príjmy z kapitálového majetku, z ktorých je mo¾né daò vyberanú zrá¾kou pova¾ova» podµa § 43 ods. 6 písm. a) a¾ c) ZDP za preddavok na daò, sa zahàòajú do osobitného základu dane, ak daòovník vyu¾il mo¾nos» odpoèíta» daò vyberanú zrá¾kou ako preddavok na daò podµa § 43 ods. 7 ZDP.
Podµa § 7 ods. 9 ZDP príjmy z kapitálového majetku, ktoré plynú man¾elom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahrnujú do osobitného základu dane v rovnakom pomere u ka¾dého z nich, ak sa nedohodnú inak a v tom istom pomere sa zahrnujú do osobitného základu dane výdavky, o ktoré je mo¾né zní¾i» príjmy zahrnované do osobitného základu dane.
Vymedzenie príjmov z kapitálového majetku ako aj spôsob ich zdaòovania § 7 ZDP.
Príjmami z kapitálového majetku sú:
- úroky a ostatné výnosy z cenných papierov (napr. z podielových listov, z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, z dlhopisov),
- úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných kni¾kách, vrátane úrokov z peòa¾ných prostriedkov na vkladovom úète a z be¾ného úètu [s výnimkou úrokov v§ 6 ods. 5 písm. b) ZDP, t. j. na podnikateµskom úète],
- úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pô¾ièiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej vý¹ke spoloèníkov v. o. s.,
- dávky z doplnkového dôchodkového sporenia,
- plnenia z poistenia pre prípad do¾itia urèitého veku,
- výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja,
- príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia).
Príjmom z kapitálového majetku je aj výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní, v prípade predèasného splatenia cenného papiera sa namiesto menovitej hodnoty pou¾ije cena, za ktorú sa cenný papier kúpi spä».
Zo v¹etkých uvedených príjmov (okrem úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov a pô¾ièiek a výnosov zo zmeniek) plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daò vyberá zrá¾kou (podµa § 43ZDP). Podµa § 7 ods. 3 ZDP v prípade dlhopisov a pokladnièných pouká¾ok predávaných pod ich menovitú hodnotu sa príjem vo vý¹ke rozdielu medzi ich menovitou hodnotou a ni¾¹ou obstarávacou cenou u majiteµa zahrnie do osobitného základu dane pri ich splatnosti.
Osobitný základ dane
Ak tieto príjmy plynú zo zdrojov v zahranièí, zahàòajú sa do osobitného základu dane podµa § 7 ZDP.
Do osobitného základu dane podµa § 7 ods. 4 ZDP sa zahàòajú úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných kni¾kách, z peòa¾ných prostriedkov na vkladovom úète, na úète stavebného sporiteµa a z be¾ného úètu okrem úrokov uvedených v § 6 ods. 5 písm. b)ZDP, úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pô¾ièiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej vý¹ke spoloèníkov verejných obchodných spoloèností, výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja a výnosy (príjmy) zo ¹tátnych dlhopisov a ¹tátnych…

References: § 7
 § 43
 § 43
 § 43
 § 43
 § 43
 § 7
 § 7
 § 43
 § 7
 § 7
 § 7
 § 6