Source: https://es.scribd.com/document/120720338/contabilidad
Timestamp: 2019-04-19 06:38:59+00:00

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Cargado por Jhohan Aguilar Julca
manual_finanzas
Dinamica Elemento 9 - Pesquera
Parte Uno Empresa Constructora
TESIS INGENIERÍA PESQUERA
plan de cuentas ejemplo mio
CASOS PRÀCTICOS: ¿En qué momento debe realizarse el depósito de la detracción?
A propósito de la inclusión de los demás servicios gravados con el IGV
Como es de conocimiento general, el Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (llamado también Sistema de Detracciones) es un mecanismo administrativo a través del cual los sujetos que realicen alguna o varias de las operaciones sujetas al sistema, deben aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nación, con la finalidad que sus clientes (denominados por la norma como sujetos obligados) detraigan y depositen en las mismas, un porcentaje del importe de la operación o un monto fijo, de ser el caso, con la finalidad de generar fondos que servirán exclusivamente para el pago de las siguientes obligaciones: 1 a) Deudas tributarias 2 b) Costas y gastos .
Las cuales incluyen los tributos o multas, así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administrados y/o recaudados por la SUNAT, y los originados por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
Este concepto incluye las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Sobre el particular, debe recordarse que hasta el momento, la Administración Tributaria ha regulado la aplicación de este sistema a las siguientes actividades:
TIPO Sistema de Detracciones a Bienes y Servicios Sistema de Detracciones al transporte de bienes realizado por vía terrestre Sistema de Detracciones a la primera venta de arroz pilado Sistema de Detracciones al transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
ÁMBITO DE APLICACIÓN Bienes, contratos de construcción y servicios contenidos en los Anexos 1, 2 y 3
El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el lGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial, según corresponda, sea mayor a S/. 400 La primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el importe de la operación sea mayor a S/. 700 El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, en la medida que el vehículo en el cual es prestado dicho servicio, transite por las garitas o puntos de peaje señalados
BASE LEGAL Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15.08.2004) Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT (13.05.2006) Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT (04.11.2004) Resolución de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT (18.03.2007)
En relación a cada uno de estos sistemas, es preciso indicar que un aspecto que hasta la fecha genera cierta confusión entre los sujetos obligados (clientes), es el referido a la oportunidad en que el depósito de la detracción debe efectuarse, ello considerando que cada sistema tiene sus propias reglas. Esto resulta fundamental, pues el depósito no oportuno está sancionado con una multa pecuniaria. Es más, esta
parte del producto final de tales • Cuando reciba la totalidad del servicios. • Cuando tenga a su cargo el Regla de Excepción: traslado y entrega de bienes cuyo En Operaciones en las que se importe de la operación por cada intercambien servicios de adquirente sea igual o menor a transformación de bienes con media (1/2) UIT.2004) En relación a estos bienes. 2. en caso corresponda. en los siguientes Con anterioridad al traslado de casos: los bienes. debe tenerse en cuenta que el momento para efectuar el depósito de la detracción. se entenderá . debe ser verificado en la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15. en el siguiente cuadro resumen. Siendo así.08. el depósito por la importe de la operación sin haberse adquisición de dicha parte del acreditado el depósito respectivo. El traslado fuera del centro de El propietario de los bienes que Para tal efecto. 3 DEFINICIÓN Azúcar Alcohol etílico Algodón 3 El detalle de cada uno de los bienes incluidos en este anexo. producto final se realizará en la • Cuando la venta sea realizada a fecha en que se efectúe el pago través de la Bolsa de Productos. o. nos centraremos fundamentalmente en el Sistema de Detracciones a Bienes y Servicios y en el Sistema de Detracciones al transporte de bienes realizado por vía terrestre. Cabe mencionar que para un mejor entendimiento. BIENES DEL ANEXO 1 DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS Los bienes sujetos a detracción incluidos en el Anexo 1 del Sistema de Detracciones a Bienes y Servicios son los siguientes: ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA Nº 1. respectivo al prestador del servicio. relacionamos estos factores para determinar estos momentos: BIENES DEL ANEXO 1 SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS OPERACIONES SUJETAS SUJETO OBLIGADO MOMENTO PARA EFECTUAR AL SISTEMA A REALIZAR EL DEPÓSITO EL DEPÓSITO El retiro de bienes El sujeto del IGV Cuando ocurra primero: considerado venta • La fecha del retiro. está condicionada al depósito oportuno. depende fundamentalmente del tipo de operación realizada así como del sujeto obligado a efectuar el depósito. Con ello pretendemos clarificar el panorama respecto de esta obligación. el depósito de la detracción debe efectuarse. Bajo estas consideraciones. Regla General: b) El proveedor. La venta gravada con el IGV a) El adquirente. Para ello. por ser los de utilización común. se presentan variadas situaciones prácticas. • La fecha en que se emita el comprobante de pago. pues recuérdese que la utilización de éste.situación también podría derivar en que se tome un crédito fiscal indebido. 2. en el presente Informe Tributario analizaremos los momentos en los cuales. 3.
IMPORTANTE Tratándose de las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1. se debe tener 4 en cuenta lo siguiente : a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el íntegro del depósito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s). En ese caso. a fin que éste último pueda sustentar el traslado de los bienes. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. el momento será distinto. deberá entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de depósito. en los casos de retiro de bienes o en el intercambio de servicios de transformación con parte del producto final. b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor. lo que ocurra primero. el depósito deberá efectuarse respecto de cada unidad de transporte. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. 4 Tratándose de operaciones sujetas al SPOT. el traslado de los bienes señalados en el Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que se sustenta con una constancia que acredita el depósito parcial por concepto del .producción. realice o encargue el traslado como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final. de ser el caso. encontrándose comprendido el traslado realizado por el emisor itinerante de comprobantes de pago . se puede afirmar que de manera general el depósito de la detracción debe efectuarse con anterioridad al traslado de los bienes. no obstante. Como se observa del cuadro anterior.
11. cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado Harina. 12. moluscos y demás invertebrados acuáticos Embarcaciones pesqueras Leche Madera Oro Páprika Espárrago Minerales metálicos no auríferos El detalle de cada uno de los bienes incluidos en este anexo. subproductos. Lo que ocurra primero: el IGV • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. 5 ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA 5 DEFINICIÓN Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón en rama sin desmotar Caña de azúcar Arena y piedra Residuos. 18. Ver Informe N° 119-2006-SUNAT/2B0000. 8. . 15. 10. 7. 19.08. • Dentro del 5to día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. 16. 4. 5. la cual está sancionada con el comiso de bienes. polvo y “pellets” de pescado. BIENES DEL ANEXO 2 DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS Los bienes sujetos a detracción incluidos en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 1832004/SUNAT son los siguientes: Nº 1. 9. crustáceos. veamos el siguiente cuadro resumen: BIENES DEL ANEXO 2 SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS OPERACIONES SUJETO OBLIGADO A MOMENTO PARA EFECTUAR EL SUJETAS AL SISTEMA REALIZAR EL DEPÓSITO DEPÓSITO La venta gravada con El adquirente. 2.SPOT configura la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. y a efectos de determinar la oportunidad en que debería efectuarse el depósito de la detracción. desechos. 13. o. 3. 3. 17.2004) En relación a estos bienes. recortes y desperdicios Bienes del inciso a) del apéndice I de la Ley del IGV Animales vivos Carnes y despojos comestibles Abonos. 14. 6. debe ser verificado en la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15.
Cuando ocurra primero: • La fecha del retiro. . o. El proveedor. cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. • La fecha en que se emita el comprobante de pago. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza.El retiro de bienes considerado venta El proveedor. • El sujeto del IGV Dentro del 5to día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.
El prestador del servicio o quien Dentro del 5to día hábil siguiente ejecuta el contrato de de recibida la totalidad del construcción. Mantenimiento y reparación de bienes muebles 4. no estará sujeta al SPOT. en consecuencia. Servicio de transporte de personas 9. Siendo así. cuando reciba la importe de la operación totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo Como se observa del cuadro anterior. • Hasta la fecha de pago parcial IGV o total al proveedor. Otros servicios empresariales 6. el momento para realizar el depósito dependerá de lo que ocurra primero entre la fecha de pago total o parcial o el quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. dicha operación no calificará como “fabricación de bienes por encargo” en los términos del numeral 7 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y. será: CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS DEL ANEXO 3 SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS OPERACIONES SUJETO OBLIGADO A MOMENTO PARA EFECTUAR SUJETAS AL SISTEMA REALIZAR EL DEPÓSITO EL DEPÓSITO Los contratos de construcción El usuario del servicio o quien Lo que ocurra primero: y servicios gravados con el encarga la construcción.4. Arrendamiento de bienes 3. señalados en el Anexo 3 • Dentro del 5to día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. Demás servicios gravados con el IGV 6 En la Carta N° 060-2007-SUNAT/200000 la Administración Tributaria señaló que si el encargado o prestador del servicio recibe el dinero en calidad de adelanto por su servicio. de manera general. Contratos de construcción 10. la oportunidad en que debería efectuarse el depósito de la detracción. Tratándose de los contratos de construcción y servicios señalados en el cuadro anterior. Comisión mercantil 6 Fabricación de bienes por encargo 7. 8. . el sujeto obligado a efectuar el depósito de la detracción es el usuario del servicio o quien encarga la construcción. Movimiento de carga 5. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS DEL ANEXO 3 Las actividades sujetas a detracción incluidas en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 1832004/SUNAT son las siguientes: ANEXO 3 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Nº DEFINICIÓN 1. o. Intermediación laboral y tercerización 2.
TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE Para verificar la oportunidad en que debería efectuarse el depósito de la detracción. tratándose del transporte de bienes realizado por vía terrestre. 5. el depósito de la detracción la deberá realizar el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.No obstante. según siguiente a aquel en que se corresponda. o. sujeto que deberá realizar el depósito dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación. . el importe de la operación o el • Dentro del 5to día hábil del mes valor referencial. comprobante de pago en el Registro de Compras. veamos el siguiente cuadro resumen: SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE OPERACIONES SUJETAS AL SUJETO OBLIGADO A MOMENTO PARA EFECTUAR SISTEMA REALIZAR EL DEPÓSITO EL DEPÓSITO El servicio de transporte de El usuario del servicio Lo que ocurra primero: bienes realizado por vía terrestre • Hasta la fecha de pago parcial gravado con el lGV. si este sujeto no cumple con esta obligación y cancela la totalidad del importe de la operación. efectúe la anotación del 400. siempre que o total al proveedor. sea mayor a S/.
. son los mismos previstos para los contratos de construcción y servicios señalados en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. usuario o quien encarga la construcción) no podrá ejercer el IGV de compras como crédito fiscal. podríamos resumirlas en las siguientes: a) No Crédito Fiscal del IGV Si el depósito de la detracción no se efectúa dentro de los plazos antes previstos. 6. el usuario del servicio. cuando reciba la totalidad del importe sin haberse acreditado el depósito respectivo. en principio. podríamos concluir que en el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. De ser así. los momentos para realizar el depósito de la detracción por el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre.El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo Dentro del 5to día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación Tal como se desprende del cuadro anterior. sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del 7 servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo . Por el contrario. será el prestador del servicio el sujeto obligado a efectuar el depósito de la detracción. el obligado a realizar el depósito es. CONSECUENCIAS DEL NO CUMPLIMIENTO OPORTUNO DEL DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN Las principales consecuencias del no cumplimiento oportuno del depósito de la detracción. el contribuyente (adquirente. 7 Este criterio ha sido plasmado en el Informe Nº 174-2006-SUNAT/2B0000. sujeto al SPOT. En estos casos.
2 del artículo 12º 8 de la Ley del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . Considerar que el comprobante de pago se ha emitido el 25. publicado en el Diario Oficial El Peruano el 14 de Noviembre de 2004. SOLUCIÓN: En el caso expuesto por la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S. generará la infracción prevista en el literal 1 del numeral 12. de un bien del anexo 2. en las cuales el obligado será el .2004). 8 Cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. pues en tales supuestos.A. b) Aplicación de sanciones Además del impedimento señalado en el punto anterior.000 más IGV. salvo que se presenten las siguientes situaciones.A. Es importante mencionar que en el Informe N° 063-2009-SUNAT/2B0000 esta entidad también ha confirmado esta consecuencia. CASOS PRÁCTICOS CASO Nº 1: BIENES DEL ANEXO 2 – CUANDO OCURRE PRIMERO EL PAGO Para el desarrollo de un conjunto habitacional. cuando el adquirente no efectúe el depósito de la detracción en los momentos establecidos. el derecho al crédito fiscal se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito. 1.L. le es aplicable el Régimen de Gradualidad aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT (31. la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S. nos consultan acerca del momento en que deberá realizarse el depósito de la detracción.04.sólo a partir del período en que se acredite tal depósito.2012. partimos de la premisa que estamos ante una operación (venta) gravada con el IGV. Como se desprende del cuadro anterior. podrá ejercer tal derecho.C. para determinar el sujeto obligado y el momento en que éste debe efectuar el depósito de la detracción.R. con el cual la multa determinada podrá ser rebajada con alguno de los porcentajes allí previstos. En relación a esta adquisición. inicialmente el adquirente de los bienes es el obligado a realizar el depósito de la detracción. 9 Es importante mencionar que a esta infracción.. el hecho de realizar el depósito de la detracción sin considerar los plazos establecidos. ha adquirido a la empresa “FERRETERÍA EL OLIVAR” S. no procede utilizar el crédito fiscal del IGV aplicándolo contra el impuesto bruto del período en el que se realizó la anotación del comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras. en donde: En estos casos. 5 m3 de arena (bien incluido en el anexo 2).C. al señalar que tratándose de operaciones de venta de bienes comprendidos en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. consideramos necesario analizar el siguiente gráfico (Ver Gráfico 1). la que se sanciona con una 9 multa equivalente al 100% del importe no depositado .04.10. cuyo valor es de S/.2012 (fecha en la que se anotó en el Registro de Compras) y que el pago del mismo se ha realizado el 26.
CASO Nº 2: BIENES DEL ANEXO 2 – CUANDO OCURRE PRIMERO LA ANOTACIÓN EN EL REGISTRO DE COMPRAS Dentro del desarrollo de un conjunto habitacional. • El quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S.L. Así. En ese sentido..C.04.C. para lo cual deberá considerarse lo que ocurra primero entre: • La fecha de pago parcial o total al proveedor. de la información expuesta.A.A. ha adquirido a la empresa “MINERA PUENTE PIEDRA” S. • Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. corresponde ahora determinar el momento en que ésta deberá hacerlo.proveedor: • Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. 100 m3 de piedra (bien incluido en el anexo 2). habiéndose determinado que la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S.2012).C.2012).A. pues este momento ocurrió primero con respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectuó la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras (08. es la obligada a cumplir con la obligación.R. por un valor de .05. deberá efectuar el depósito de la detracción en la fecha de pago (26. o. queda claro que la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S.
ha cancelado totalmente la obligación sin haberle efectuado la detracción. resolución que regula la aplicación del sistema de detracciones a bienes y servicios. pues este momento ocurre antes que la fecha de pago parcial o total (15. tratándose de los bienes incluidos en el anexo 2. CASO Nº 3: BIENES DEL ANEXO 2 – CANCELACIÓN TOTAL SIN HABERSE EFECTUADO LA DETRACCIÓN Con fecha 10. el proveedor de los bienes se constituye en obligado a cumplir con esta obligación. debe recordarse que el depósito de la detracción debe efectuarse dentro del quinto (5º) día hábil .2012. En estos casos. sin embargo. En relación a este hecho. (proveedor de los bienes).C. el 08. SOLUCIÓN: En el caso expuesto por la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S. y considerando que ésta es la obligada a efectuar el depósito de la detracción por la adquisición de piedra (bien incluido en el anexo 2). 20.05. entre los siguientes momentos: Visto lo anterior. no obstante cuando entre otros supuestos.05. SOLUCIÓN: De acuerdo a lo previsto por el artículo 10º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S. y considerando el caso expuesto por la empresa “ASERRADORA LIMA” S.C.2012 (fecha en la que se anotó en el Registro de Compras) y que el pago del mismo se ha realizado el 15.R. En relación a esta adquisición.A. el proveedor reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.04.2012 la empresa “ASERRADORA LIMA” S. Bajo esta premisa.A. al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse realizado el depósito respectivo.R.C. deberá efectuar el depósito de la detracción como máximo el 5º día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras (esto es.05. Considerar que el monto de la operación es de S/.04. considerando que el comprobante de pago se ha emitido el 15.L. dependerá de lo que ocurra primero. 15.L. como adquirente de los bienes. del adquirente.04. nos consultan qué procedimiento debe seguir tanto el proveedor como el cliente para regularizar esta omisión. quien por desconocimiento.2012). nos consultan acerca del momento en que deberá realizarse el depósito de la detracción. sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo. y que la emisión del comprobante de pago conjuntamente con su cancelación se produjo el mismo 10. la obligación de realizar el depósito de la detracción es de manera general.000 más IGV.2012.S/. ha vendido 250 m3 de madera (bien incluido en el anexo 2) a la empresa “CONSTRUCTORA SAN CARLOS” S.000 más IGV.C.A. es preciso partir de la idea que el obligado a realizar el depósito fue en principio la empresa “CONSTRUCTORA SAN CARLOS” S.2012). la determinación del momento en que debe cumplir con esta obligación. éste se convierte en sujeto obligado a cumplir con esta obligación.A.
2 de la Ley del Sistema de Detracciones .2012 (quinto día hábil después del 10. En relación a esta operación. la cual se sanciona con una multa equivalente al 100% del importe no depositado. la cual ha sido cancelada el mismo día en que se recepcionó.L. ha recibido la factura Nº 001-2010 emitida en la misma fecha por la empresa “MECÁNICA ROLLERS” S.C. se constituya en obligada a realizar el depósito de la detracción. Cabe precisar que la referida infracción se generó el día siguiente al 10. * Cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF publicado en el Diario Oficial El Peruano.A. ha incurrido en la infracción * del literal 1 del numeral 12. la empresa “ASERRADORA LIMA” S.L.).siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación. tendrá hasta el 17. el 14 de Noviembre de 2004. deberá . De acuerdo a lo anterior.R.04.04. Para un mayor detalle. nos consultan acerca de la oportunidad en que la empresa “OTC INVERSIONES” S.04. por el mantenimiento general de una de las maquinarias que posee.2012) para efectuar el depósito de la detracción. presentamos el siguiente gráfico que confirma nuestra afirmación: IMPORTANTE Aun cuando la empresa “ASERRADORA LIMA” S.CUANDO OCURRE PRIMERO EL PAGO Con fecha 10.2012 pues en esa fecha se generó la obligación de efectuar el referido depósito. al no cumplir con su obligación dentro de los momentos establecidos. ello no anula la infracción que ha cometido el adquirente (“CONSTRUCTORA SAN CARLOS” S. en la medida que lo que ocurrió primero fue el pago de la obligación. En ese sentido.L. en lugar del quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en se anotó el comprobante de pago en el Registro de Compras. pues debe recordarse en principio que éste era el obligado a efectuar la detracción. CASO Nº 4: SERVICIOS DEL ANEXO 3.R.2012.A.R. por haber recibido la totalidad de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.C.A.04.C. la empresa “OTC INVERSIONES” S.
la totalidad del importe de la operación. para determinar el sujeto obligado y el momento en que éste debe efectuar el depósito de la detracción.A. consideramos necesario analizar el siguiente gráfico: Como se desprende del cuadro anterior. queda claro que la empresa “OTC INVERSIONES” S.C. supuesto en el cual éste deberá cumplir con esta obligación. . es la obligada a cumplir con el depósito. deberá efectuar el depósito de la detracción en la fecha de pago (10. inicialmente el usuario de los servicios es el obligado a realizar el depósito de la detracción. de un servicio del anexo 3. para lo cual deberá considerar lo que ocurra primero entre: • La fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.2012). SOLUCIÓN: En el caso expuesto por la empresa “OTC INVERSIONES” S. En ese sentido. habiéndose determinado que la empresa “OTC INVERSIONES” S. sin acreditar e depósito respectivo.C.2012). de la información expuesta. salvo que cancele al prestador.A. Así. Considerar que la factura en cuestión es anotada en el Registro de Compras del período Abril 2012. pues este momento ocurrió primero respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectuó la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras (08. partimos de la premisa que estamos ante una prestación gravada con el IGV. • El quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.05.C.A.04. corresponde ahora determinar el momento en que ésta deberá hacerlo.realizar el depósito de la detracción. en donde: En estos casos.
(prestador del servicio).2012.A. En relación a esta situación. podríamos concluir que al recibir “MARKETING Y VENTAS” S. en el supuesto planteado por la empresa “BUSSINES AND MONEY” S.C. esto sin perjuicio de la sanción que le corresponda al usuario del servicio por no haber realizado la detracción.A. 5.04.04.A. éste se constituye en sujeto obligado a realizar la detracción. realicemos el siguiente análisis: Como se observa del análisis realizado.) haya realizado la detracción.900 por comisiones de venta sin que esta última le haya efectuado la detracción correspondiente. ha recibido de la empresa “COMERCIALIZADORA DE GANADO” S.L.C.2012).R. Considerando lo antes señalado. debemos determinar cuál de los dos momentos previstos por la normatividad ocurre primero.04.A. nos piden determinar en qué momento se debe realizar el depósito de la detracción.C. Sobre el particular.L.CASO Nº 5: SERVICIOS DEL ANEXO 3.R.L.C. Para ello.2012. Para estos efectos. (usuaria del servicio) deberá realizar el depósito de la detracción. es importante precisar que el plazo máximo para realizar el depósito será el quinto día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.L. sin embargo si éste no lo realiza y cancela el integro de la operación al prestador del servicio.2012. la misma se convertirá en obligada a realizarse a si misma el respectivo depósito.2012. la suma de S/. la empresa “MARKETING Y VENTAS” S. nos consulta acerca de cómo debe proceder. el integro de la operación sin que el usuario (“COMERCIALIZADORA DE GANADO” S.A.CUANDO OCURRE PRIMERO LA ANOTACIÓN EN EL REGISTRO DE COMPRAS Con fecha 30. CASO Nº 6: CANCELACIÓN DE SERVICIOS SIN HABERSE EFECTUADO LA DETRACCIÓN Con fecha 16. ha recibido la factura Nº 006-8075 emitida en la misma fecha por la empresa inmobiliaria “LAS TERRAZAS” S.05. .R.R. Asumir que en el contrato se ha pactado que el pago del arrendamiento se realice los 15 del mes siguiente al que corresponde el pago y que la factura se anotó en el Registro de Compras el 30. en el caso expuesto lo que ocurre primero es el quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúo la anotación del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (08. habría que partir de la premisa que tratándose de servicios sujetos a detracción. lo cual en el caso planteado ocurrirá el 23. inicialmente el usuario es el obligado a realizar el depósito de la detracción. De ser así. en esa fecha la empresa “BUSSINES AND MONEY” S. SOLUCIÓN: Tratándose del caso expuesto por la empresa “MARKETING Y VENTAS” S.04. por el arrendamiento de la oficina en que desarrolla sus actividades. la empresa “BUSSINES AND MONEY” S. SOLUCIÓN: Al igual que el caso anterior.C.
ocurre primero. (usuario del servicio de transporte) es pertinente analizar cuál de los momentos previstos por la Resolución de Superintendencia Nº 0732006/SUNAT. deberá realizar el depósito de la detracción? Considerar que la factura en cuestión es anotada en el Registro de Compras del período Abril de 2012.CASO Nº 7: TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE Con fecha 15.04. .C.C. la cual ha sido cancelada el mismo día en que se recepcionó. para realizar el depósito de la detracción.A. por el servicio de transporte de mercaderías.C.L.2012.R. SOLUCIÓN: Tratándose del caso expuesto por la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” S. nos consultan ¿en qué momento la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” S.A. En relación a esta operación. ha recibido la factura Nº 001-2010 emitida en la misma fecha por la empresa “TRANSPORTES GENERALES” S. la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” S.A.
Como se desprende del análisis realizado.C. en esa fecha el usuario del servicio (“TOTAL ARTEFACTOS” S.L.).) deberá realizar el depósito de la detracción . en el caso expuesto lo que ocurre primero es la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio (“TRANSPORTES GENERALES” S. En ese sentido.A.R.
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 artículo 174
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 artículo 12
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 artículo 10
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