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Timestamp: 2017-12-15 02:40:29+00:00

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B.O.E. Nº 190 de 07/08/2004
Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaciÃ³n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea.
La obligaciÃ³n de facilitar informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria constituye un elemento esencial para la realizaciÃ³n adecuada del cometido que tiene encomendado. A estos efectos, el artÃ­culo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituye el marco normativo que configura con carÃ¡cter general dicha obligaciÃ³n.
Dentro de este Ã¡mbito, este real decreto regula dos materias. En primer lugar, se precisan las obligaciones de informaciÃ³n que tendrÃ¡n que asumir determinadas entidades respecto de la emisiÃ³n de participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda. En efecto, los apartados 3 y 6 de la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversiÃ³n, recursos propios y obligaciones de informaciÃ³n de los intermediarios financieros, de acuerdo con la redacciÃ³n establecida por la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre rÃ©gimen jurÃ­dico de los movimientos de capitales y de las transacciones econÃ³micas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenciÃ³n del blanqueo de capitales, seÃ±alan que determinadas entidades tienen la obligaciÃ³n de informar de las emisiones que realicen sus filiales de participaciones preferentes y de otros instrumentos de deuda, asÃ­ como de la identidad de los titulares de los valores emitidos.
En segundo lugar, el Consejo EcofÃ­n, en la sesiÃ³n de 3 de junio de 2003, aprobÃ³ el denominado "paquete fiscal", integrado por la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a un rÃ©gimen fiscal comÃºn aplicable a los pagos de intereses y cÃ¡nones efectuados entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros, y el CÃ³digo de Conducta.
El objetivo final de la Directiva 2003/48/CE consiste en permitir que los rendimientos del ahorro en forma de intereses pagados en un Estado miembro a personas fÃ­sicas residentes fiscales en otro Estado miembro puedan estar sujetos a imposiciÃ³n efectiva, de conformidad con la legislaciÃ³n de este Ãºltimo Estado miembro. Para ello, la directiva ha optado por establecer un mecanismo de intercambio de informaciÃ³n automÃ¡tico entre las Administraciones tributarias de los Estados miembros.
Con este real decreto se precisan determinadas obligaciones de informaciÃ³n en relaciÃ³n con las emisiones de participaciones preferentes y de otros instrumentos de deuda y se incorpora al ordenamiento jurÃ­dico interno la Directiva 2003/48/CE, a cuyo fin se modifica el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraciÃ³n anual de operaciones con terceras personas.
La incorporaciÃ³n al ordenamiento interno de la Directiva 2003/48/CE, en aplicaciÃ³n del mandato contenido en su artÃ­culo 17, se completa con lo dispuesto en el apartado tercero del artÃ­culo 1 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, que incorpora en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas una disposiciÃ³n por la que se considerarÃ¡ como un pago a cuenta la retenciÃ³n soportada, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 11 de la directiva.
El real decreto consta de un artÃ­culo Ãºnico, que se compone de seis apartados, y de una disposiciÃ³n final.
El apartado uno modifica el artÃ­culo 1 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, con el objeto de precisar las obligaciones de informaciÃ³n que se comprenden en el mencionado real decreto.
El apartado dos incorpora a dicho real decreto un capÃ­tulo V en el que se detallan las obligaciones de informaciÃ³n que deberÃ¡n asumir determinadas entidades de crÃ©dito dominantes o entidades cotizadas que no sean de crÃ©dito respecto de las emisiones que pudieran hacer entidades participadas o controladas en su totalidad por aquellas de participaciones preferentes y de otros instrumentos de deuda. Este nuevo capÃ­tulo consta de dos artÃ­culos, 11 y 12.
El artÃ­culo 11 establece que, dado que las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda se consideran activos financieros, ha de entenderse que estÃ¡n afectados por la obligaciÃ³n de informaciÃ³n regulada en el capÃ­tulo III del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, objeto de modificaciÃ³n. El artÃ­culo 12 establece una obligaciÃ³n especÃ­fica de informaciÃ³n sobre este tipo de emisiones.
El apartado tres aÃ±ade un capÃ­tulo VI al Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre. Este nuevo capÃ­tulo consta de seis artÃ­culos.
AsÃ­, en el artÃ­culo 13 se concreta el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n de las obligaciones de suministro de determinada informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria.
El artÃ­culo 14 delimita las rentas que deben ser objeto de informaciÃ³n.
El artÃ­culo 15 establece los sujetos obligados al suministro de informaciÃ³n en funciÃ³n de los diferentes tipos de rentas. Entre ellos, se regula un supuesto especial relativo a las entidades en atribuciÃ³n de rentas. Estas entidades, en el momento en que perciban rentas, deberÃ¡n suministrar informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria correspondiente a las personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea a las que se atribuyan tales rentas.
El artÃ­culo 16 establece la informaciÃ³n que debe suministrarse a la AdministraciÃ³n tributaria para que Ã©sta, a su vez, pueda cumplir con el plazo fijado en la directiva de seis meses una vez finalizado el aÃ±o natural, para suministrar informaciÃ³n a los otros Estados miembros.
El artÃ­culo 17 determina el procedimiento que deberÃ¡n seguir los pagadores de rentas para identificar tanto al perceptor como su residencia para realizar el suministro de informaciÃ³n de manera adecuada, con el objeto de que cada Estado miembro reciba informaciÃ³n de sus residentes, distinguiÃ©ndose entre los contratos formalizados antes del 1 de enero de 2004 y los formalizados a partir de esa fecha.
Finalmente, el artÃ­culo 18, Ãºltimo artÃ­culo de este capÃ­tulo VI, contiene una habilitaciÃ³n al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para la determinaciÃ³n del plazo, lugar y forma en que debe hacerse efectivo el suministro de informaciÃ³n.
El apartado cuatro introduce tres disposiciones adicionales en el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre. La primera de ellas incorpora un mecanismo excepcional por el cual los contribuyentes residentes pueden evitar la retenciÃ³n cuando obtengan rentas de Estados miembros que apliquen el mecanismo de retenciÃ³n a cuenta previsto en el artÃ­culo 11 de la directiva.
La segunda disposiciÃ³n adicional reduce el porcentaje de la composiciÃ³n del activo en instrumentos o valores representativos de la cesiÃ³n a terceros de capitales propios en determinadas entidades.
La tercera disposiciÃ³n adicional tiene como finalidad aclarar que el objeto de este real decreto estÃ¡ constituido, en lo referente al intercambio de informaciÃ³n de rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea, por la concreciÃ³n de los mecanismos de identificaciÃ³n que deberÃ¡n cumplir las entidades obligadas al suministro de informaciÃ³n, y ello no impide la exigencia de los medios de prueba previstos en la normativa vigente para la aplicaciÃ³n de la exenciÃ³n para los rendimientos percibidos por residentes en la UniÃ³n Europea.
El apartado cinco incorpora una primera norma transitoria al Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, concretÃ¡ndose el nivel de exigencia de la informaciÃ³n que resultarÃ¡ aplicable a los valores previstos en la disposiciÃ³n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio.
El apartado seis adiciona una segunda disposiciÃ³n transitoria en la que se precisa que las rentas procedentes de determinados valores serÃ¡n objeto de informaciÃ³n o no en funciÃ³n de que el emisor sea privado o pÃºblico, considerando tambiÃ©n a esos efectos la fecha de emisiÃ³n de los valores, de conformidad con lo establecido en el artÃ­culo 15 de la directiva.
Por Ãºltimo, la disposiciÃ³n final Ãºnica precisa la entrada en vigor del real decreto, estableciÃ©ndose un diferente tratamiento en funciÃ³n de la naturaleza de las normas.
AsÃ­, se prevÃ© que la norma entre en vigor al dÃ­a siguiente de su publicaciÃ³n en el "BoletÃ­n Oficial del Estado", si bien las normas que se incorporan al ordenamiento jurÃ­dico como consecuencia de la aprobaciÃ³n de la Directiva 2003/48/CE entrarÃ¡n en vigor el 1 de julio de 2005.
En su virtud, a propuesta del Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaciÃ³n del Consejo de Ministros en su reuniÃ³n del dÃ­a 30 de julio de 2004,
ArtÃ­culo Ãºnico. ModificaciÃ³n del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraciÃ³n anual de operaciones con terceras personas.
El Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraciÃ³n anual de operaciones con terceras personas, se modifica en los siguientes tÃ©rminos.
Uno. El apartado 1 del artÃ­culo 1 queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«1. Este real decreto desarrolla determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria que incumben a las personas o entidades mencionadas en Ã©l y consisten en la presentaciÃ³n de declaraciones anuales con informaciÃ³n acerca de las personas autorizadas en cuentas bancarias, de determinadas operaciones realizadas con activos financieros, de ciertas cuentas en entidades de crÃ©dito, de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea.Â»
Dos. Se aÃ±ade un capÃ­tulo V, con la siguiente redacciÃ³n:
Obligaciones de informaciÃ³n respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda
[ignorar]ArtÃ­culo 11. ObligaciÃ³n de informaciÃ³n.
1. Los obligados a suministrar informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria a que se refiere el capÃ­tulo III de este real decreto deberÃ¡n informar en relaciÃ³n con las operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda cuyo rÃ©gimen se establece en la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversiÃ³n, recursos propios y obligaciones de informaciÃ³n de los intermediarios financieros. La informaciÃ³n a suministrar serÃ¡ la contenida en el artÃ­culo 6 de este real decreto, referida a las operaciones con dichas participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda realizadas con la intermediaciÃ³n de dichos obligados.
2. La presentaciÃ³n de esta informaciÃ³n se realizarÃ¡ en el lugar, forma y plazos establecidos en el capÃ­tulo III de este real decreto.
3. A efectos del cumplimiento de la obligaciÃ³n de informaciÃ³n a que se refiere este artÃ­culo, resultarÃ¡ de aplicaciÃ³n lo previsto en el artÃ­culo 8 de este real decreto.
[ignorar]ArtÃ­culo 12. ObligaciÃ³n de informaciÃ³n de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto.
1. La entidad de crÃ©dito dominante y la entidad cotizada titular de los derechos de voto a que se refieren los apartados 3 y 6 de la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, deberÃ¡n suministrar a la AdministraciÃ³n tributaria una declaraciÃ³n en la que se especificarÃ¡ la siguiente informaciÃ³n con respecto a los valores a que se refiere el artÃ­culo anterior:
a) Identidad y paÃ­s de residencia del perceptor de los rendimientos generados por las participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda.
Cuando los rendimientos se perciban por cuenta de un tercero, tambiÃ©n se facilitarÃ¡ su identidad y su paÃ­s de residencia.
b) Importe de los rendimientos percibidos en cada perÃ­odo.
c) IdentificaciÃ³n de los valores.
2. La declaraciÃ³n a que se refiere el apartado 1 deberÃ¡ presentarse en el mes de enero de cada aÃ±o, con respecto a la informaciÃ³n relativa al aÃ±o natural inmediato anterior, en la forma y lugar que determine el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, quien podrÃ¡ establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos.
3. A efectos de elaborar la declaraciÃ³n que se menciona en el apartado 1, las entidades obligadas al suministro de informaciÃ³n deberÃ¡n obtener, con ocasiÃ³n de cada pago de los rendimientos, y conservar a disposiciÃ³n de la AdministraciÃ³n tributaria durante el perÃ­odo de prescripciÃ³n de las obligaciones tributarias la siguiente documentaciÃ³n justificativa de la identidad y residencia de cada titular de los valores:
a) Cuando el titular no residente actÃºe por cuenta propia y sea un banco central, otra instituciÃ³n de derecho pÃºblico o un organismo internacional, un banco o entidad de crÃ©dito o una entidad financiera, incluidas instituciones de inversiÃ³n colectiva, fondos de pensiones o entidades de seguros, residentes en algÃºn paÃ­s de la OCDE o en algÃºn paÃ­s con el que EspaÃ±a tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposiciÃ³n, y sometidos a un rÃ©gimen especÃ­fico de supervisiÃ³n o registro administrativo, la entidad en cuestiÃ³n deberÃ¡ certificar su razÃ³n social y residencia fiscal en la forma prevista en el anexo I de la Orden de 16 de septiembre de 1991, por la que se desarrolla el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en Anotaciones a los no residentes que inviertan en EspaÃ±a sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente.
b) Cuando se trate de operaciones intermediadas por alguna de las entidades seÃ±aladas en el pÃ¡rrafo precedente, la entidad en cuestiÃ³n deberÃ¡, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
c) Cuando se trate de operaciones canalizadas a travÃ©s de una entidad de compensaciÃ³n y depÃ³sito de valores reconocida a estos efectos por la normativa espaÃ±ola o por la de otro paÃ­s miembro de la OCDE, la entidad en cuestiÃ³n deberÃ¡, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
d) En los demÃ¡s casos, la residencia se acreditarÃ¡ mediante la presentaciÃ³n del certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del Estado de residencia del titular. Estos certificados tendrÃ¡n un plazo de validez de un aÃ±o, contado a partir de la fecha de su expediciÃ³n.
4. Para las emisiones realizadas a partir de la entrada en vigor de este real decreto a efectos de hacer efectiva la exenciÃ³n prevista en el pÃ¡rrafo d) del apartado 2 de la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, se seguirÃ¡ el procedimiento siguiente: en la fecha de vencimiento de cada cupÃ³n, la entidad emisora transferirÃ¡ a las entidades citadas en los pÃ¡rrafos a), b) y c) del apartado anterior el importe lÃ­quido que resulte de la aplicaciÃ³n del tipo general de retenciÃ³n a la totalidad de los intereses. Posteriormente, si con anterioridad al vencimiento del plazo de ingreso de las retenciones la entidad obligada al suministro de informaciÃ³n recibe los certificados mencionados, la entidad emisora abonarÃ¡ las cantidades retenidas en exceso.Â»
Tres. Se aÃ±ade un capÃ­tulo VI, con la siguiente redacciÃ³n:
Obligaciones de informaciÃ³n respecto de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea
[ignorar]ArtÃ­culo 13. Ãmbito de aplicaciÃ³n.
Las personas jurÃ­dicas y demÃ¡s entidades, incluidas las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas, y las personas fÃ­sicas que, en el ejercicio de su actividad econÃ³mica, abonen o medien en el pago de las rentas a que se refiere el artÃ­culo 14 a personas fÃ­sicas residentes en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea cumplirÃ¡n con las obligaciones de suministro de informaciÃ³n que se derivan de este capÃ­tulo.
[ignorar]ArtÃ­culo 14. Rentas sujetas a suministro de informaciÃ³n.
1. EstarÃ¡n sujetas al suministro de informaciÃ³n regulado en este capÃ­tulo las siguientes rentas:
a) Los intereses satisfechos, asÃ­ como cualquier otra forma de retribuciÃ³n pactada como remuneraciÃ³n por la cesiÃ³n a terceros de capitales propios, incluidos los rendimientos derivados de la transmisiÃ³n, reembolso, amortizaciÃ³n, canje o conversiÃ³n de cualquier clase de activos representativos de la captaciÃ³n y utilizaciÃ³n de capitales ajenos, y las demÃ¡s rentas a que se refiere el artÃ­culo 23.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, con excepciÃ³n de los recargos por mora.
b) Los resultados distribuidos por las siguientes entidades en la parte que deriven de las rentas seÃ±aladas en el pÃ¡rrafo a) anterior:
2.Âº Entidades que se acojan a la opciÃ³n prevista en el segundo pÃ¡rrafo del apartado 2 del artÃ­culo 15 de este real decreto.
3.Âº Instituciones de inversiÃ³n colectiva establecidas fuera del territorio de aplicaciÃ³n del Tratado de la Comunidad Europea.
c) Las rentas obtenidas en la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones en entidades a las que se refiere el pÃ¡rrafo b) anterior, cuando Ã©stas hayan invertido directa o indirectamente por medio de otras entidades del mismo tipo, mÃ¡s del 40 por ciento de sus activos en valores o crÃ©ditos que generen rentas de las previstas en el pÃ¡rrafo a) anterior.
A estos efectos, cuando no sea posible determinar el importe de la renta obtenida en la transmisiÃ³n o reembolso se tomarÃ¡ como tal el valor de transmisiÃ³n o reembolso de las acciones o participaciones.
El citado porcentaje se fijarÃ¡ con arreglo a la polÃ­tica de inversiÃ³n que se derive de las normas o criterios sobre inversiones establecidos en el reglamento del fondo o en la escritura de constituciÃ³n de la entidad de que se trate y, en su defecto, en funciÃ³n de la composiciÃ³n real de sus activos, considerÃ¡ndose a estos efectos la composiciÃ³n media de sus activos en el ejercicio anterior previo a la distribuciÃ³n de resultados o a la transmisiÃ³n o reembolso.
2. En relaciÃ³n con lo dispuesto en el apartado 1.a), en el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el rendimiento en las operaciones de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso, se deberÃ¡ comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria el correspondiente valor de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso.
Asimismo, con respecto a lo dispuesto en los pÃ¡rrafos b) y c) del apartado 1, cuando el pagador de la renta no disponga de informaciÃ³n referente a la parte de resultados distribuidos o al porcentaje de activos invertidos que corresponda directa o indirectamente a los valores o crÃ©ditos que generen rentas de las previstas en el pÃ¡rrafo a) de dicho apartado, se considerarÃ¡ que la totalidad del rendimiento proviene de este tipo de rentas o activos.
No obstante, los obligados al suministro de informaciÃ³n podrÃ¡n optar, en relaciÃ³n con las rentas incluidas en los pÃ¡rrafos b) y c) del apartado 1, por suministrar informaciÃ³n del importe total distribuido y del total importe obtenido en la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva, respectivamente.
[ignorar]ArtÃ­culo 15. Obligados a suministrar informaciÃ³n.
1. EstarÃ¡n obligados a suministrar informaciÃ³n las personas o entidades a que se refiere el artÃ­culo 13 y, en particular, las siguientes:
b) En el abono de cupones de activos financieros, asÃ­ como en la amortizaciÃ³n o reembolso, canje o conversiÃ³n de aquÃ©llos, el emisor de los valores.
No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaciÃ³n de las operaciones anteriores, la obligaciÃ³n corresponderÃ¡ a dicha entidad financiera.
c) En los rendimientos obtenidos en la transmisiÃ³n de activos financieros, la entidad financiera que actÃºe por cuenta del transmitente.
d) TratÃ¡ndose de valores de Deuda PÃºblica, la entidad gestora del Mercado de Deuda PÃºblica en Anotaciones que intervenga en la operaciÃ³n.
e) En la distribuciÃ³n de resultados de instituciones de inversiÃ³n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversiÃ³n. En el caso de instituciones de inversiÃ³n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaciÃ³n.
f) En la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversiÃ³n o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisiÃ³n. Cuando se trate de instituciones de inversiÃ³n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaciÃ³n.
2. Cuando las rentas a las que se refiere el artÃ­culo 14 de este real decreto se perciban por las entidades a las que les resulte de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas regulado en el artÃ­culo 10 y en la secciÃ³n 2.a del tÃ­tulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, siempre que el importe de la renta sea atribuible a una persona fÃ­sica residente en otro Estado miembro, estas entidades serÃ¡n las obligadas al suministro de informaciÃ³n.
Estas entidades podrÃ¡n optar por el suministro de informaciÃ³n cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea. En caso de recurrir a tal opciÃ³n, comunicarÃ¡n dicha circunstancia a la AdministraciÃ³n tributaria, la cual emitirÃ¡, a peticiÃ³n de la entidad, una certificaciÃ³n acreditativa de dicha opciÃ³n.
3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las personas o entidades en ellos mencionadas no estarÃ¡n obligadas a suministrar informaciÃ³n cuando la renta sea percibida por una persona fÃ­sica que pueda probar:
a) Que abona o media en el pago de rentas, en el sentido del artÃ­culo 13.
b) Que actÃºa por cuenta de una persona jurÃ­dica, una entidad sometida a imposiciÃ³n de acuerdo con las normas generales de tributaciÃ³n de las empresas o una instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE.
c) Que actÃºa por cuenta de una entidad sin personalidad jurÃ­dica, no sometida a imposiciÃ³n de acuerdo con las normas generales de tributaciÃ³n de las empresas o que no tenga la consideraciÃ³n de instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE, sea o no entidad en atribuciÃ³n de rentas de acuerdo con la legislaciÃ³n espaÃ±ola.
En este caso, la persona fÃ­sica deberÃ¡ comunicar el nombre y la direcciÃ³n de esa entidad a la persona o entidad de quien obtiene la renta, la cual, a su vez, transmitirÃ¡ dicha informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria.
d) Que actÃºa por cuenta de otra persona fÃ­sica. En este caso, deberÃ¡ comunicar la persona o entidad de quien obtiene la renta la identidad de esa persona fÃ­sica de conformidad con el artÃ­culo 17.a).
[ignorar]ArtÃ­culo 16. InformaciÃ³n que se debe suministrar.
1. Los sujetos obligados a que se refiere el artÃ­culo anterior deberÃ¡n facilitar a la AdministraciÃ³n tributaria los siguientes datos:
a) La identidad y la residencia de la persona fÃ­sica perceptora de las rentas, de acuerdo con el procedimiento previsto en el artÃ­culo 17.
b) El nÃºmero de cuenta del perceptor de las rentas.
c) La identificaciÃ³n del crÃ©dito que da lugar a la renta.
2. Las personas o entidades que abonen o medien en el pago de las rentas comprendidas en el artÃ­culo 14 a entidades sin personalidad jurÃ­dica establecidas en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea, o no sometidas a imposiciÃ³n de acuerdo con las normas generales de tributaciÃ³n de las empresas en otro Estado miembro o que no tengan la consideraciÃ³n de instituciones de inversiÃ³n colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE, sean o no entidades en atribuciÃ³n de rentas, de acuerdo con la legislaciÃ³n espaÃ±ola, deberÃ¡n comunicar el nombre y direcciÃ³n de la entidad, asÃ­ como el importe de las rentas.
[ignorar]ArtÃ­culo 17. IdentificaciÃ³n y residencia de los perceptores de rentas personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UE.
Las personas o entidades que en el ejercicio de su actividad econÃ³mica abonen o medien en el pago las rentas incluidas en el artÃ­culo 14 deberÃ¡n identificar al perceptor persona fÃ­sica, asÃ­ como su lugar de residencia, en la forma siguiente:
a) Identidad del perceptor persona fÃ­sica residente en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea.
1.Âº Contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004: se identificarÃ¡ al perceptor persona fÃ­sica por su nombre y direcciÃ³n, utilizando para ello la informaciÃ³n de que dispongan, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espaÃ±ol y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenciÃ³n del blanqueo de capitales.
2.Âº Contratos formalizados o transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004: se identificarÃ¡ al perceptor persona fÃ­sica por su nombre y direcciÃ³n y, si existe, por el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal. Estos datos se obtendrÃ¡n a partir del pasaporte o del documento de identidad oficial. Cuando en dichos documentos no figure la direcciÃ³n, Ã©sta se obtendrÃ¡ a partir de cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor.
Cuando el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal no figure en el pasaporte, en el documento oficial de identidad o en cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor, la identidad se completarÃ¡ mediante la referencia a la fecha y el lugar de nacimiento que figuren en el pasaporte o documento oficial de identidad.
b) Residencia del perceptor persona fÃ­sica residente en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea.
1.Âº Contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004: la residencia del perceptor persona fÃ­sica se acreditarÃ¡ de acuerdo con los datos de que se disponga, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espaÃ±ol y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre.
2.Âº Contratos formalizados o transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004: la residencia del perceptor persona fÃ­sica se determinarÃ¡ teniendo en cuenta la direcciÃ³n consignada en el pasaporte o en el documento oficial de identidad o, de ser necesario, sobre la base de cualquier otro documento probatorio presentado, segÃºn el procedimiento siguiente:
Cuando las personas fÃ­sicas presenten un pasaporte o documento oficial de identidad expedido por un Estado miembro y declaren ser residentes en un tercer paÃ­s, la residencia se determinarÃ¡ a partir de un certificado de residencia fiscal, cuya validez serÃ¡ de un aÃ±o, expedido por la autoridad competente del tercer paÃ­s en que la persona fÃ­sica declare ser residente. En caso de no presentarse tal certificado, se considerarÃ¡ que la residencia estÃ¡ situada en el Estado miembro que haya expedido el pasaporte o cualquier otro documento oficial de identidad presentado.
[ignorar]ArtÃ­culo 18. Plazo, lugar y forma de suministro de la informaciÃ³n.
La declaraciÃ³n que contenga la informaciÃ³n a que se refiere este capÃ­tulo deberÃ¡ presentarse en el mes de marzo de cada aÃ±o, con respecto a la informaciÃ³n relativa al aÃ±o natural inmediato anterior, en la forma y lugar que determine el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, para su posterior remisiÃ³n a la autoridad competente del Estado miembro de residencia del perceptor de las rentas.
El Ministro de EconomÃ­a y Hacienda podrÃ¡ establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos.Â»
Cuatro. Se introducen tres disposiciones adicionales, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«DisposiciÃ³n adicional primera. ExpediciÃ³n de certificado.
A efectos de la aplicaciÃ³n de la exoneraciÃ³n de la retenciÃ³n prevista en el artÃ­culo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la AdministraciÃ³n tributaria, previa solicitud del interesado, expedirÃ¡ a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, que perciban rentas procedentes de algÃºn Estado miembro que aplique la retenciÃ³n a cuenta establecida en el artÃ­culo 11 de la citada directiva, un certificado en el que consten los siguientes datos:
a) Nombre, direcciÃ³n y nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal del perceptor.
b) Nombre y direcciÃ³n de la persona o entidad que abone las rentas.
c) NÃºmero de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificaciÃ³n del crÃ©dito.
El certificado, que serÃ¡ vÃ¡lido por un periodo de tres aÃ±os, se expedirÃ¡ en el plazo mÃ¡ximo de 10 dÃ­as hÃ¡biles a contar desde su solicitud.
[ignorar]DisposiciÃ³n adicional segunda. ComposiciÃ³n del activo en determinadas instituciones.
El porcentaje a que se refiere el artÃ­culo 14.1.c) serÃ¡ del 25 por ciento a partir del 1 de enero de 2011.
[ignorar]DisposiciÃ³n adicional tercera. AplicaciÃ³n del procedimiento de identificaciÃ³n y residencia de los residentes en la UniÃ³n Europea.
Se aplicarÃ¡n los procedimientos de acreditaciÃ³n de la identidad y de la residencia previstos en el capÃ­tulo VI, sin perjuicio de lo previsto en las disposiciones que regulan las formas de acreditaciÃ³n previstas para la aplicaciÃ³n de la exenciÃ³n de los intereses y demÃ¡s rendimientos obtenidos por la cesiÃ³n a terceros de capitales propios para los residentes en la UniÃ³n Europea.Â»
Cinco. Se introduce una disposiciÃ³n transitoria primera, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«DisposiciÃ³n transitoria primera. Procedimiento para hacer efectiva la obligaciÃ³n de informar respecto de los valores a que se refiere la disposiciÃ³n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio.
TratÃ¡ndose de participaciones preferentes y de deuda comprendidas en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n de la disposiciÃ³n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre rÃ©gimen jurÃ­dico de los movimientos de capitales y de las transacciones econÃ³micas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenciÃ³n del blanqueo de capitales, se aplicarÃ¡ lo previsto en el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, respecto de las entidades financieras que intermedien en la emisiÃ³n.Â»
Seis. Se introduce una disposiciÃ³n transitoria segunda, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«DisposiciÃ³n transitoria segunda. Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de informaciÃ³n respecto de personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea.
1. Las rentas derivadas de las obligaciones nacionales e internacionales y demÃ¡s instrumentos de deuda negociables que hayan sido emitidos originariamente antes del 1 de marzo de 2001, o cuyos folletos de emisiÃ³n de origen hayan sido aprobados antes de esa fecha por las autoridades competentes conforme a la Directiva 80/390/CEE del Consejo, de 27 de marzo de 1980, sobre las coordinaciones de elaboraciÃ³n, control y difusiÃ³n, del prospecto que publicarÃ¡ para la admisiÃ³n de valores mobiliarios a la cotizaciÃ³n oficial en una bolsa de valores, o por las autoridades responsables de terceros paÃ­ses, no se considerarÃ¡n sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo V de este real decreto, siempre y cuando no se hayan vuelto a producir emisiones de dichos instrumentos de deuda negociables desde el 1 de marzo de 2002.
Si un Gobierno o entidad asimilada, actuando en calidad de organismo pÃºblico o cuya funciÃ³n estÃ© reconocida en un tratado internacional, de acuerdo con lo dispuesto en el anexo de la Directiva 2003/48/CE, efectuase otra emisiÃ³n de los instrumentos de deuda negociable antes mencionados a partir del 1 de marzo de 2002, las rentas derivadas del conjunto de la emisiÃ³n, ya sea la emisiÃ³n originaria o las sucesivas, se considerarÃ¡n sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo V de este real decreto.
Si un emisor no contemplado en el pÃ¡rrafo anterior efectuara otra emisiÃ³n de dichos instrumentos a partir del 1 de marzo de 2002, sÃ³lo respecto de esa emisiÃ³n posterior se considerarÃ¡n las rentas derivadas de esos valores sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo V de este real decreto.
2. Lo establecido en el apartado anterior cesarÃ¡ en su vigencia el 31 de diciembre de 2010.Â»
1. Lo dispuesto en los apartados uno, dos y cinco del artÃ­culo Ãºnico entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ».
2. Lo dispuesto en los apartados tres, cuatro y seis del artÃ­culo Ãºnico entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a 1 de julio de 2005 y se aplicarÃ¡ a todas las rentas sujetas a suministro de informaciÃ³n que se paguen o abonen a partir de dicha fecha.
Mediante Orden del Ministro de EconomÃ­a y Hacienda podrÃ¡ modificarse la referida fecha de entrada en vigor, para acomodarla a la eventual nueva fecha que se fije conforme a lo dispuesto por el apartado 3 del artÃ­culo 17 de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003.

References: Real Decreto 
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