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Check-list raccolta dati dello spesometro 2015 (anno 2014) - PDF
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1 Periodico informativo n. 51/2015 Check-list raccolta dati dello spesometro 2015 (anno 2014) Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo ricordarle che il prossimo 10/20 aprile 2015 va inviata telematicamente la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA, ai sensi dell art.21 del DL 78/2010, anche conosciuta come Spesometro. Data la complessità del nuovo modello, Vi preghiamo di prendere visione delle operazioni da comunicare, con congruo anticipo allo scrivente Studio. Per agevolarvi nelle procedure, Vi forniamo una Check-list, utile strumento per la verifica dei dati da comunicare e una tabella riepilogativa delle operazioni che lo Studio dovrà indicare nella comunicazione. Spesometro 2015 (anno 2014) termini di invio Comunicazione telematica delle operazioni IVA 2014: - da parte degli operatori che effettuano la liquidazione mensile IVA (nel 2015), entro il 10 aprile 2015; - gli altri operatori, invece, dovranno provvedere all invio dei dati entro il 20 aprile 2015.
2 SPESOMETRO termini di presentazione aprile 2015: soggetti con liquidazione IVA mensile nel aprile 2015: gli altri operatori CHECK LIST SPESOMETRO anno 2014 Cliente: Addetto Responsabile: Contribuente - tipologia e scadenza di invio FATTISPECIE NO NOTE ATTENZIONE periodicità soggetto con liquidazione IVA mensile (invio ) soggetto con liquidazione IVA trimestrale (invio ) soggetto ex minimo (fuoriuscito dal regime) (invio ) soggetto minimo nel 2014, ma decaduto dal regime in corso d'anno per superamento del limite dei ricavi (oltre i euro) - va presentato lo spesometro dalla data di superamento. soggetto opzione art.13 L. 388/2000 (invio ) ente pubblico per attività commerciali N.B. Per l anno 2014, le amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, nonché le amministrazioni autonome, sono escluse dalla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA, di cui al provvedimento del 2 agosto 2013 (Provv. n del ). associazione (L.398/91) o associazione in genere dotate di partita iva La della liquidazione IVA, al fine di stabilire il termine per l invio della comunicazione, va verificata con riguardo alla situazione del contribuente nell anno in cui avviene la trasmissione modello (2015). del
3 curatore fallimentare o commissario liquidatore per conto società fallita o in liquidazione coatta amministrativa Anno di riferimento 2014 Tipo di comunicazione ordinaria (1 invio - entro la scadenza) sostitutiva (sostituzione integrale del 1 invio) Nel documento sostitutivo andranno indicate tutte le posizioni, anche quelle corrette precedentemente inviate, escludendo le sole posizioni per le quali si voglia operare la cancellazione e includendo eventuali nuove posizioni. Il contenuto del documento che si intende sostituire, a valle di tale operazione, non sarà più disponibile. annullamento INDICARE IL PROTOCOLLO TELEMATICO DEL FILE ORIGINARIO DA SOSTITUIRE O ANNULLARE (protocollo comunicazione da sostituire o annullare) + LE CIFRE DEL PROGRESVO (protocollo documento) Formato comunicazione NB. L opzione è Aggregata vincolante per tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA (spesometro) Analitica contenute nella comunicazione N.B. Gli acquisti e cessioni da e nei confronti di produttori agricoli esonerati (che nell'anno precedente hanno realizzato un volume d'affari non superiore a euro), è obbligatoria la comunicazione analitica, che si ritiene possa coesistere con quella globale relativamente alle altre operazioni. Operazioni ATTIVE da comunicare N.B. Vanno indicate tutte le operazioni fatturate (per obbligo o facoltà) per cliente/fornitore, senza soglia Operazioni attive documentate da fattura (per opzione o obbligo) in forma aggregata - QUADRO FA NOVITA i commercianti al minuto, coloro che somministrano (sogg. art.22 DPR IVA) e agenzie viaggio devono far riferimento alla soglia dei euro come per l anno 2013; comunicheranno quindi solo le fatture sopra soglia (Provv. n del ). Note di variazione->
4 QUADRI NE-NR Presenza di documento riepilogativo Es. medici, che si avvalgono della semplificazione delle scritture contabili, ex articolo 6, commi 1 e 6, del D.P.R. 695/1996, che prevede la possibilità di registrare cumulativamente le fatture emesse e ricevute di importo inferiore a 300 euro; essi possono compilare nello spesometro i quadri relativi al documento riepilogativo, indicando nella comunicazione l ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l ammontare complessivo dell imposta. Operazioni attive NON documentate da fattura in forma aggregata - QUADRO SA VERIFICARE la registrazione nei registri IVA e flaggare la casella "Documento riepilogativo" N.B. Vanno indicate tutte le operazioni NON fatturate per cliente > euro - Note di variazione-> QUADRI NE-NR Operazioni attive documentate da fattura (per opzione o obbligo) in forma analitica - QUADRO FE Presenza di documento riepilogativo Ci sono operazioni di cessione di beni usati che applicano il regime del margine (art.36 D.L. 41/95)? O operazioni di organizzazione di pacchetti turistici e per i servizi singoli preacquistati (art.74-ter D.P.R. 633/72)? Es. c.d. pratiche "al netto" riguardanti le fatture emesse da agenzia viaggi per operazioni "fuori Ue". Ci sono AUTOFATTURE emesse ex art.17 co.2 DPR 633/72 per acquisto da fornitore non residente senza SO in Italia senza ID o RF? VERIFICARE la registrazione nei registri IVA e flaggare la casella "Documento riepilogativo" casella 3 - indicare numero del documento (casella 9), Importo e imposta (caselle 10 e 11), data registrazione o in mancanza data documento N.B. Va flaggato il campo "IVA non esposta in fattura" N.B. Va flaggato il campo "Autofattura" - attenzione no flag per autoconsumo di beni, è sufficiente la ripetizione della propria partita IVA. Operazioni PASVE da comunicare
5 Operazioni passive documentate da fattura in forma analitica - QUADRO FR Presenza di documento riepilogativo Ci sono operazioni di acquisto di beni documentate da fatture con IVA non esposta? Ci sono AUTOFATTURE emesse per operazioni: - ex artt. 7-bis e 7-ter del DPR n. 633/72 in mancanza degli elementi identificativi del fornitore non residente; - acquisto da un imprenditore agricolo esonerato ai sensi dell art. 34, co. 6,D.P.R. n. 633/72, dall emissione della fattura; -acquisto per il quale il cessionario o committente obbligato alla comunicazione, non avendo ricevuto la fattura da parte del fornitore o avendola ricevuta per un importo inferiore a quello reale, regolarizza con l emissione di autofattura o di fattura integrativa e con il versamento della relativa imposta ai sensi dell art. 6, co. 8, D.Lgs. n. 471/97 e dell art. 46, co.5 del D.L. 331/93? Ci sono operazioni di cui all'art.17 co.5 e co.6 D.P.R. 633/72 (acquisto oro e argento, servizi resi nel settore edile da subappaltatori)? E operazioni di cui all'art. 74, co.7 e 8 (acquisti di rottami e metalli non ferrosi)? Le fatture emesse in Reverse charge, secondo il disposto dell articolo 17, comma 6 del Dpr n. 633 del 1972 vanno indicate nel quadro FE alla voce «operazioni imponibili non imponibili esenti»: l imponibile totale va inserito nella colonna «10 - importo» mentre la colonna «11 imposta» va lasciata vuota. VERIFICARE la registrazione nei registri IVA e flaggare la casella "Documento riepilogativo" casella 2 - indicare Importo e imposta (caselle 8 e 9), data registrazione o in mancanza data documento N.B. Va flaggato il campo "IVA non esposta in fattura" N.B. Va flaggato il campo "Autofattura" - NO per operazioni in Reverse charge N.B. Va flaggato il campo "Reverse charge" Operazioni attive NON documentate da fattura da privati o da partite iva che agiscono come privati - QUADRO DF N.B. Vanno indicate tutte le operazioni NON fatturate per cliente > euro. Nella data dell'operazione va indicata la data di registrazione del corrispettivo - Note di
6 variazione-> QUADRI NE-NR Casi particolari Autotrasportatori Attività in contabilità separata Corrispettivi SNAI Corrispettivi delle distinte riepilogative ASL Cessioni gratuite oggetto di autofattura Per gli autotrasportatori, iscritti al relativo albo, che possono annotare le fatture emesse entro il trimestre solare successivo a quello di loro emissione, ai sensi dell art. 74 comma 4 del D.P.R. 633/72, l obbligo di inserimento nella comunicazione scatta al momento in cui le medesime sono registrate. Nel caso di contribuente che esercita due attività in contabilità separata, ai sensi dell art. 36 D.P.R. 633/72, la fattura del fornitore che contiene costi promiscui ad entrambe le attività, può essere comunicata, ancorché possa dar luogo a distinte registrazioni, compilando un dettaglio unico, al netto di eventuali voci fuori campo IVA. Sono rilevanti e pertanto oggetto di comunicazione tutte le seguenti tipologie: corrispettivi scaturenti dagli estratti conto quindicinali SNAI al gestore degli apparecchi da intrattenimento ex art.110, comma 7, TULPS; fatture emesse dal pubblico esercizio dove sono collocati gli apparecchi nei confronti del gestore degli stessi; corrispettivi derivanti da singole giocate al Lotto da parte di soggetti privati Sono considerati rilevanti e pertanto oggetto di comunicazione i corrispettivi emessi dalle farmacie a fronte dell incasso delle distinte riepilogative ASL Le cessioni gratuite di beni oggetto di auto fatturazione rientranti nell attività propria dell impresa cedente, sono da comunicare con l indicazione della partita IVA del cedente. Fatture cointestate Operazioni in applicazione del regime IVA del margine Passaggi interni di beni tra attività separate Schede carburante Le operazioni documentate da fatture cointestate devono essere comunicate per ognuno dei cointestatari. Le operazioni effettuate in applicazione del regime IVA dei beni usati di cui ai commi da 36 a 40 del D.L. n. 41 del 1995, non documentate da fattura, sono oggetto di comunicazione se il totale documento risulta di importo non inferiore ad euro Non occorre indicare nella comunicazione le operazioni aventi per oggetto i passaggi interni di beni tra attività separate ai sensi dell art. 36 del DPR n. 633/72. I soggetti che effettuano gli acquisti di carburante esclusivamente mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all obbligo di comunicazione previsto dall art. 7, 6 comma, del D.P.R. n. 605/1973 non sono soggetti all obbligo di tenuta della scheda carburante. Rimangono pertanto esclusi dalla comunicazione i dati degli acquisti di carburante pagati con carte di credito. Per i casi in cui permane la tenuta delle schede carburante il modello prevede la possibilità del soggetto obbligato alla comunicazione di riportarne i dati con le stesse modalità
7 del documento riepilogativo Vendite per corrispondenza Le vendite per corrispondenza vengono comunicate con le stesse modalità delle altre operazioni effettuate attraverso i canali distributivi ordinari e pertanto, per le operazioni per le quali viene rilasciata fattura occorre comunicare la vendita indipendentemente dall importo. Per le operazioni per le quali non viene emessa fattura invece, la comunicazione sarà effettuata con riguardo alla soglia dei euro al lordo dell IVA. SPESOMETRO SOGGETTI TENUTI ALL INVIO - SOGGETTI PASVI AI FINI IVA, che effettuano operazioni rilevanti ai fini IVA nel 2014, anche se in contabilità separata, anche se si avvalgono della dispensa da adempimenti ex art. 36-bis. - CURATORI FALLIMENTARI E COMMISSARI LIQUIDATORI, per conto società fallita o in liquidazione coatta amministrativa. - PRODUTTORI AGRICOLI MARGINALI. - EX-MINIMI. - soggetti che aderiscono al REGIME NUOVE INIZIATIVE IMPRENDITORIALI (art.13 L. 388/2000). - ASD E ALTRI ENTI IN 398/91. TENUTI - AGENTI DI ASCURAZIONE in alcuni casi specifici - L Agenzia delle Entrate - con la Circolare 24/E del 2011 e con la comunicazione del 6 marzo 2012 ha precisato che i contribuenti che si avvalgono della dispensa dalla fatturazione delle operazioni esenti, prevista dall articolo 36-bis del D.P.R. 633/1972, sono tenuti all invio dello spesometro, dovendo, tuttavia, indicare nella comunicazione esclusivamente le operazioni che non sono già state trasmesse all anagrafe tributaria, secondo l articolo 7, comma 6, del D.P.R. 605/1973. Ciò premesso, ritenendo che le provvigioni attive e passive percepite e corrisposte dagli agenti di assicurazione non siano oggetto di separata comunicazione ai sensi del citato articolo 7, si ritiene che le stesse vadano nello spesometro; andranno, tuttavia, indicate esclusivamente le operazioni di importo superiore alla soglia di euro, al lordo dell IVA.
8 - REGIME DEI NUOVI MINIMI. ESONERATI - STATO, REGIONI, PROVINCE, COMUNI E ALTRI ORGANISMI DI DIRITTO PUBBLICO, per le operazioni effettuate e ricevute nell'ambito di attività istituzionali (esonero previsto anche per il 2014 dal Provv. n del ). - CONDOMINI E SOGGETTI NON DOTATI DI PARTITA IVA. ELENCO DELLE OPERAZIONI DA INCLUDERE / ESCLUDERE DALLO SPESOMETRO
9 TIPOLOGIA OPERAZIONE Operazioni imponibili al 4%, 10% o 22% (anche in Reverse charge) Operazioni imponibili anche in regime del margine, al netto della quota FC IVA NORMA art. 36, D.Lgs. 23 febbraio 1995, n. 41 VA INCLUSA NELLO SPESOMETRO? Operazioni imponibili in Reverse charge Art.17, comma 2, DPR 633/72 Autofatture emesse a seguito di un acquisto da un soggetto non residente Art. 17,comma 2, senza stabile organizzazione che non si sia D.P.R. n. 633/72 identificato direttamente o non abbia nominato un rappresentante fiscale Autofattura per acquisto da produttore agricolo con percentuali di compensazione Operazioni imponibili: autoconsumo art. 2 c. 2 n.5 D.P.R. 633/72 Operazioni non imponibili - IMPORTAZIONI Operazioni non imponibili ESPORTAZIONI DIRETTE E INDIRETTE Operazioni non imponibili acquisti e cessioni intracomunitarie CESONI INTERNE nelle triangolazioni comunitarie Operazioni non imponibili ESPORTATORE ABITUALE che utilizza il plafond Operazioni non imponibili: cessioni di navi, aeromobili, ecc. NI art. 8 comma 1 lett. a) e b) NI art. 39 e 41 DL 331/93 NI art.58, D.L. 331/93 NI art. 8 comma 1 lett. c) NI art. 8-bis, D.P.R. 633/72 Operazioni non imponibili: acquisti da non residenti Ni art. 38-quater, Operazioni non imponibili verso la Repubblica di San Marino NI art. 71 NO NO NO Operazioni non imponibili verso il Vaticano Operazioni non imponibili - SERVIZI INTERNAZIONALI Operazioni esenti in generale Operazioni esenti relative a operazioni finanziarie Cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici eventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti Black list Operazioni fuori campo: fatture attive emesse nei confronti di committenti non residenti relative a prestazioni di servizi - tutte le prestazioni di servizi tassate nel paese del committente NI art. 72 NI art.9 Art.10 D.P.R. 633/72 Art.10 D.P.R. 633/72 Nota AdE NO NO, già BL Es. fatture emesse per prestazioni generiche, come le consulenze, rese a clienti "privati" (non soggetti Iva), residenti in Italia o all'estero, assoggettate ad Iva, ai sensi dell'articolo 7 ter del decreto Iva (D.P.R. 633/72). Ai fini della Tel. comunicazione 0544/ polivalente, Fax 0544/ la prestazione a un soggetto passivo Ue è esclusa dalla comunicazione poiché la stessa va inserita nei modelli Intrastat, essendo un servizio ex
10 QUADRO SE autofatture per acquisti di beni già in Italia da fornitori UE autofatture per acquisti di servizi da prestatori UE acquisti da operatori sammarinesi senza addebito di IVA in fattura acquisti da operatori sammarinesi con IVA PRE-PAGATA (con IVA in fattura) art. 7-bis art. 7- quater/quinquie s Art.17 comma 2 D.P.R. 633/72, se si sceglie la forma aggregata vanno nel BL, NO BL e viceversa se BL, NO SE NO Ravenna, 01 aprile 2015 Flavia Valmorra - Roberto Garavini

References: art.21
 art.13
 art.22
 articolo 6
 art.17
 art. 34
 art. 6
 art. 46
 articolo 17
 art. 74
 art. 36
 art.110
 art. 36
 art. 7
 art. 36
 articolo 36
 articolo 7
 articolo 7
 art. 36
 Art.17
 Art. 17
 art. 2
 art. 8
 art. 39
 art.58
 art. 8
 art. 8
 art. 38
 art. 71
 art. 72
 art.9
 Art.10
 Art.10
 art. 7
 art. 7
 Art.17