Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zamiana/ippb4-4511-1315-15-4-ms2
Timestamp: 2017-09-22 09:42:43+00:00

Document:
Należy stwierdzić, że u Wnioskodawczyni z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany przed upływem pięciu lat od daty jego nabycia, powstanie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu i rozliczeniu w zeznaniu rocznym. Tym samym, dochód uzyskany z takiej zamiany będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
IPPB4/4511-1315/15-4/MS2interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 8 listopada 2015 r. (data wpływu 12 listopada 2015 r.) uzupełniony pismem z dnia 25 stycznia 2016 r. (data nadania 25 stycznia 2016 r, data wpływu 28 stycznia 2016 r.) na wezwanie z dnia 7 stycznia 2016 r. Nr IPPB4/4511-1315/15-2/MS2 (data nadania 7 stycznia 2015 r., data doręczenia 18 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany lokalu mieszkalnego – jest nieprawidłowe.
W dniu 12 listopada 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany lokalu mieszkalnego.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 7 stycznia 2016 r. Nr IPPB4/4511-1315/15-2/MS2 (data nadania 7 stycznia 2016 r., data doręczenia 18 stycznia 2016 r.) tutejszy Organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia braków formalnych wniosku.
Pismem z dnia 25 stycznia 2016 r. (data nadania 25 stycznia 2016 r., data wpływu 28 stycznia 2016 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
Wnioskodawczyni jest studentką II roku. Od ukończenia pełnoletności do chwili obecnej Wnioskodawczyni nie pracowała i nie uzyskiwała żadnych przychodów. W dniu 18 lutego 2015 r. Wnioskodawczyni otrzymała od matki aktem darowizny lokal mieszkalny własnościowy o powierzchni 39,96 m2 o wartości 60.000 zł. Matka lokal ten odziedziczyła w maju 2010 r. Otrzymany aktem darowizny lokal mieszkalny Wnioskodawczyni zamieniła w dniu 17 listopada 2015 r. bez jakichkolwiek dopłat na lokal mieszkalny ze względu na pobyt w Warszawie i związaną z Warszawą przyszłość. Wnioskodawczyni zamieniła się na lokal niewłasnościowy o powierzchni 20 m2 z umową najmu będący w zasobach komunalnych. W trakcie zamiany lokali mieszkalnych nastąpiła bezgotówkowa wymiana praw własności na niewłasność. Wnioskodawczyni jest młodą osobą, studiuje w Warszawie i nie ma środków pieniężnych na podatek od zbycia - zamiany lokalu mieszkalnego.
Czy przy zamianie lokalu mieszkalnego własnościowego na komunalne Wnioskodawczyni jest zobowiązana zapłacić podatek dochodowy w wysokości 19%, jeżeli Wnioskodawczyni nie uzyskała żadnych korzyści finansowych...
W ocenie Wnioskodawczyni stanowisko prawne dotyczące podatku dochodowego od zbycia – zamiany lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat jest taka, że ponieważ Wnioskodawczyni nie uzyskała żadnych pieniędzy z tytułu zamiany lokalu mieszkalnego, nie ma obowiązku uiszczenia podatku, ponieważ podatek płaci się od dochodu.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości i praw wymienionych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości i praw nastąpiło po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości i praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Wobec powyższych okoliczności należy powtórzyć, że zamiana nieruchomości lub ich części stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeżeli ma miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Jeżeli natomiast zamiana nieruchomości lub ich części następuje po upływie tego okresu, przychód z zamiany nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zaznaczyć należy również, że przychód podatkowy powstaje nawet w sytuacji, kiedy zamiana nieruchomości następuje bez wzajemnych dopłat.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni w dniu 18 lutego 2015 r. otrzymała od matki aktem darowizny mieszkanie własnościowe. Otrzymane aktem darowizny mieszkanie Wnioskodawczyni zamieniła w dniu 17 listopada 2015 r. bez jakichkolwiek dopłat na lokal mieszkalny w Warszawie ze względu na pobyt w Warszawie i związaną z Warszawą przyszłość. Wnioskodawczyni zamieniła się na lokal niewłasnościowy z umową najmu będący w zasobach komunalnych. W trakcie zamiany lokali mieszkalnych nastąpiła bezgotówkowa wymiana praw własności na niewłasność.
Dokonując oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego nabytego przez Wnioskodawczynię, należy zastosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujące w roku nabycia tej nieruchomości, tj. w 2013 r.
W myśl art. 30e ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w ww. brzmieniu, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku i jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Stosownie do art. 30e ust. 2 ww. ustawy podstawą obliczenia podatku, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty zbycia nieruchomości (udziału) lub praw majątkowych uważa się wydatki poniesione przez zbywającego, które są konieczne, aby transakcja zbycia mogła dojść do skutku, np. podatek od czynności cywilnoprawnych, koszty sporządzenia aktu notarialnego zamiany, o ile będą ponoszone przez zbywcę (wnioskodawcę). Pomiędzy tymi wydatkami a dokonanym zbyciem musi istnieć związek przyczynowo - skutkowy.
Mając zatem na uwadze przedstawiony w niniejszej sprawie stan faktyczny oraz mające zastosowanie przepisy prawa nieprawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, zgodnie z którym w związku z zawarciem opisanej umowy zamiany prawa do lokalu mieszkalnego nie ciąży na Niej obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Reasumując należy stwierdzić, że u Wnioskodawczyni z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany przed upływem pięciu lat od daty jego nabycia, powstanie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu i rozliczeniu w zeznaniu rocznym. Tym samym, dochód uzyskany z takiej zamiany będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
ITPB2/4511-925/15/BK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zamiana > IPPB4/4511-1315/15-4/MS2

References: art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 30
 art. 19
 art. 22
 art. 22
 art. 10