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Timestamp: 2014-03-17 21:08:16+00:00

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PAF 492 Contenido.p65 by V. Hugo - read the free ebook now from ePub Bud! Create Account -
Table of ContentsContenidoSICCOPREGUNTASDE TELECOMUNICACIONES ENFAVOR DE IVADOCUMENTALES QUE NODEMANDANTENOTICIAS FISCALESDATOS GENERALESDESARROLLOACUMULABLES Y NO ACUMULABLES POR LOSGRAVABLE DEL EJERCICIO 2009DEL EJERCICIO 2009DEL SALDO A FAVOR DEL IETU DELACTIVIDADES EMPRESARIALESIMPUESTO ACREDITABLEIMPUESTO AL VALOR AGREGADOACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALESINGRESOS COBRADOS EN EL EJERCICIO DE 2009ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALESY CONCEPTOS ASIMILADOSTRABAJADORES O ASIMILADOSA SALARIOS OBLIGADOS AINGRESOS EXENTOSDEDUCCIONES PERSONALESTARIFA ANUAL 2009AL EJERCICIO DE 2009PLAZO PARA PRESENTARFORMA DE PRESENTARREQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIRLOS GASTOS HOSPITALARIOSLOS DONATIVOSINTERESES PAGADOSAPORTACIONES COMPLEMENTARIAS DE RETIROGASTOS DESTINADOSIMPUESTO LOCAL SOBREINGRESOS POR SALARIOSCONCLUSIONESDATOS INFORMATIVOS OBLIGATORIOSPERSONAS OBLIGADAS AL PAGODEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAHERENCIAS O LEGADOSCONTINGENCIAS DERIVADASDE LAS DECLARACIONES INFORMATIVASRECOMENDACIONES ANTESLOS CONFLICTOS COLECTIVOSILEGALIDAD DE LASLA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO PARAINTEGRALES PARA USO EXCLUSIVO DE CASAINCONSTITUCIONALIDADREFORMAN DIVERSAS DISPOSICIONESSENTENCIA POR ASEGURAMIENTOPROCEDENCIA DEL RECURSOTA IMPUESTA AL NEGOCIO DE SUCONCLUSIONESTESIS FISCALESTRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL YADMINISTRATIVAPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DETOS EMITIDOS ANTES DEL REMATELA MISMALA AUTORIDAD ADUANERA RECIBA LOSEL CONTRIBUYENTE COMO PAGO DELIEPSABRILPERSONAS MORALESEL CONTRIBUYENNOMBRE O INICIALCALENDARIOPAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS
bienes? POR CRÉDITOS HIPOTECARIOS
En el caso de donativos otorgados en bienes surgen
dos situaciones de acuerdo con lo que establece el arLa LISR establece que los intereses reales efectivamentículo 242 del RLISR: te pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación contratados
• Cuando se donen mercancías, materias primas, con las instituciones integrantes del sistema financieproductos semiterminados o terminados, que utiliro, pueden ser deducciones personales siempre que cen para prestar servicios, para fabricar bienes o para
el saldo insoluto del crédito al 31 de diciembre del ejerenajenarlos, que hayan sido deducidos anteriormencicio inmediato anterior, no hubiera excedido de un te como compras, el donativo será no deducible
millón quinientas mil unidades de inversión (UDI’s) o
como deducción personal. su equivalente en moneda nacional. Valor de la UDI al 31
Importe máximo del
$6’276,474.00
¿Qué sucede si el importe de mi crédito rebasa de 1’500,000 UDI’s? Al respecto, el artículo 228 del RLISR
menciona que cuando el saldo insoluto del crédito exceda de la cantidad antes mencionada ($6’276,474.00), serán deducibles únicamente los intereses reales devengados y pagados, en la proporción que represente el equivalente en moneda nacional de un millón quinientas mil UDI’s al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la deducción respecto de la totalidad del saldo insoluto en moneda nacional a dicha fecha. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio. También se consideran créditos hipotecarios aquellos en los que se cumplan los siguientes requisitos:
• Que como garantía fiduciaria del crédito del que derivan los intereses se haya dejado una casa habitación. • Que el único objeto del fideicomiso sea dejar dicho inmueble en garantía del préstamo. • Que el fideicomitente sea el contribuyente que deducirá los intereses en los términos del citado precepto. • Que los fideicomisarios sean el mismo contribuyente y cualquier integrante del sistema financiero. Así como también aquellos destinados únicamente a la construcción o la remodelación de casa habitación o al pago de los pasivos que se destinen exclusivamente a la adquisición, construcción o remodelación de casa habitación (artículo 225 del RLISR). Cabe mencionar que los intereses reales los calcula la institución financiera con la cual tenemos el crédito hipotecario contratado, y nos debe hacer llegar la constancia a más tardar el 15 de febrero de cada año por escrito, al respecto, el artículo 227 del RLISR menciona que las sociedades que componen el sistema financiero y los contratados con organismos públicos federales y estatales, que perciban intereses derivados de los créditos hipotecarios a que se refiere el artículo 176, fracción IV, de la ley, deberán consignar en el estado de cuenta que proporcionen a los contribuyentes que les cubran dichos intereses, correspondiente al último mes del ejercicio (diciembre) de que se trate o en constancia anual, la información siguiente: 70
cuando las sociedades que conforman el sistema finanArtículo 227. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ciero entreguen el estado de cuenta o constancia a que
I. Nombre, domicilio y Clave en el Registro Federal
se refiere este artículo a los contribuyentes que paguen
de Contribuyentes, del deudor hipotecario de que se trate. los intereses derivados de créditos hipotecarios. II. Ubicación del inmueble hipotecado. Ejemplo:
III. Los intereses nominales devengados, así como los
pagados en el ejercicio, respecto de estos últimos se deberá
La señora Silvia García está pagando dos créditos hipodistinguir los intereses reales pagados en el ejercicio. tecarios para la adquisición de dos departamentos que
utiliza como casa habitación. El importe de los saldos
Se considera que se cumple con lo dispuesto en el
insolutos de cada uno de los créditos al 31 de diciembre
último párrafo de la fracción IV del citado artículo 176, de 2008 es el siguiente:
UDI’s al 31/12/08
UDI al 31/12/08
Saldo insoluto crédito hipotecario banco 1
2’092,158.00
Saldo insoluto crédito hipotecario banco 2
5’021,179.20
1’700,000.00
7’113,337.20
En UDI’s
Importe total de los créditos contratados
Importe máximo deducible del crédito
Diferencia no deducible
836,863.20
Determinación de la proporción de intereses reales deducibles
Diferencia que supera límite máximo deducible
(÷) Importe total de los créditos contratados
7’113,337.00
Porcentaje de intereses reales no deducibles
Determinación de los intereses reales deducibles
Total de intereses reales pagados en el ejercicio
(×) Porcentaje de intereses reales no deducibles
Intereses reales no deducibles
Intereses reales deducibles
Créditos hipotecarios contratados con organismos públicos
El artículo 226 del RLISR prescribe que los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio de que se trate, incluyendo los moratorios, derivados de créditos hipotecarios contratados con los organismos públicos federales y estatales (Infonavit o Fovissste, entre otras) se podrán considerar deducibles. ¿Qué sucede si tenemos contratado el crédito hipotecario
varias personas o en sociedad conyugal? El artículo 230 del RLISR menciona que en el caso de los créditos hipotecarios, en los que los deudores sean varias personas, se considerará que los intereses fueron pagados por los deudores del crédito, en la proporción que a cada uno de ellos les corresponda de la propiedad del inmueble, cuando no se especifique se entenderá que el pago se realizó en partes iguales. Asimismo, cuando los deudores del crédito hipotecario sean cónyuges y copropietarios del mismo inmueble y sólo uno de ellos perciba en el ejercicio ingresos acumulables para los efectos del impuesto, dicho cónyuge podrá deducir la totalidad de los intereses reales pagados y devengados, en el ejercicio por el crédito hipotecario. 71
Casos en los que no procede la deducción de
• Las cuentas personales de retiro que sean adminislos intereses reales por créditos hipotecarios tradas en cuentas individualizadas por sociedades
distribuidoras integrales de acciones de sociedaDe acuerdo con el artículo 229 del RLISR cuando una des de inversión que cuenten con autorización para
persona tenga contratado un crédito hipotecario y oboperar en el país (regla I.3.18.4. de la RMF-09) tengan en el ejercicio en el que paguen intereses por
dichos créditos, ingresos por el otorgamiento del uso
¿Qué son los planes personales de retiro? o goce temporal del bien inmueble objeto del crédito, y en el mencionado ejercicio efectúen la deducSe consideran planes personales de retiro aquellas ción de los intereses en el capítulo De los Ingresos
cuentas o canales de inversión que se establezcan con
por Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o
el único fin de recibir y administrar recursos destinaGoce Temporal de Bienes Inmuebles de la LISR o la dos exclusivamente para ser utilizados cuando el titudeducción ciega del 35% establecida en el artículo lar llegue a la edad de 65 años, o en los casos de
142, segundo párrafo, de la LISR, no podrán efectuar
invalidez o incapacidad del titular para realizar un trala deducción de esos mismos intereses como deducbajo personal remunerado de conformidad con las leción personal en la declaración anual. yes de seguridad social. two page view?
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References: artículo 228
 artículo 227
 artículo 176
 artículo 176
 artículo 226
 artículo 230
 artículo 229