Source: https://kadry.infor.pl/kadry/wynagrodzenia/podatki/3104673,2,Jak-zmiana-skal-podatkowych-w-2019-r-i-2020-r-wplynie-na-rozliczenia-wynagrodzen.html
Timestamp: 2020-02-19 21:13:14+00:00

Document:
Jak zmiana skal podatkowych w 2019 r. i 2020 r. wpłynie na rozliczenia wynagrodzeń - Strona 2 - Podatki - Wynagrodzenia - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Podatki > Jak zmiana skal podatkowych w 2019 r. i 2020 r. wpłynie na rozliczenia wynagrodzeń
Od 1 października 2019 r. obowiązują wyższe zryczałtowane koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy. Ponadto od tej daty zamiast stawki 18% pracodawcy będą naliczać 17% podatek od dochodów z pierwszego progu podatkowego, a na wniosek podatników - w wysokości 17,75% podstawy opodatkowania. Skutkiem wprowadzenia nowych parametrów podatkowych jest zmiana kwoty zmniejszającej podatek, która wynosi 43,76 zł miesięcznie.
Roczna kwota wolna od podatku
Zmiana skali podatkowej zmodyfikowała wysokość rocznej kwoty zmniejszającej podatek, do zastosowania której podatnicy są uprawnieni przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku. Zmiany wprowadzono odrębnie dla całego 2019 r. i 2020 r.
Wysokość kwoty wolnej od podatku w latach 2019-2020
nieprzekraczająca kwoty 8000 zł
wyższa od 8000 zł i nieprzekraczająca 13 000 zł
871,70 zł x (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) : 5000 zł
834,88 zł x (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) : 5000 zł
wyższa od 13 000 zł i nieprzekraczająca 85 528 zł
wyższa od 85 528 zł i nieprzekraczająca 127 000 zł
548,30 zł x (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) : 41 472 zł
525,12 pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
525,12 zł x (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) : 41 472 zł
Podatek od "małych zleceń"
Od 1 października 2019 r. zryczałtowany podatek od przychodów z umowy zlecenia lub umowy o dzieło zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, w których kwota należności nie przekracza 200 zł, należy obliczać według stawki 17%.
Zaliczki na podatek dochodowy w 2020 r.
Od 1 stycznia 2020 r. zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego będą wynosić:
za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali.
Zmiana polega na tym, że w drugim ze wskazanych przypadków w jednym miesiącu płatnik zastosuje dwie stawki podatkowe - 17% i do nadwyżki ponad 85 528 zł - 32% (art. 2 ustawy z 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Obowiązki płatnika przy obliczaniu podatku
Płatnicy przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów pracowników uzyskanych od 1 października do 31 grudnia 2019 r. zastosują:
zamiast 18% stawkę podatku wynoszącą 17%;
miesięczną kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 43,76 zł (525,12 zł : 12 miesięcy).
W sytuacji gdy podatnik będzie chciał uniknąć dopłaty do podatku dochodowego za 2019 r. już na etapie potrącania z wynagrodzenia miesięcznych zaliczek podatkowych może domagać się naliczania wyższego podatku. Na wniosek podatnika przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych od 1 października do 31 grudnia 2019 r. płatnicy, m.in. pracodawcy, zleceniodawcy, zastosują bowiem zamiast stawki 17% stawkę podatku wynoszącą 17,75 % podstawy opodatkowania. Ponieważ nie wskazano terminu, w jakim płatnik powinien uwzględnić wniosek podatnika, należy przyjąć, że powinno to nastąpić od miesiąca złożenia wniosku, jeżeli płatnik będzie miał możliwość potrącenia wyższego podatku.
Załóżmy, że pod koniec października 2019 r. zleceniobiorca złożył zleceniodawcy wniosek o zastosowanie do jego przychodów stawki podatku wynoszącej 17,75%. Ponieważ za ten miesiąc wynagrodzenie zleceniobiorcy już zostało wypłacone, naliczenie wyższego podatku powinno nastąpić przy obliczaniu wynagrodzenia w kolejnym miesiącu, tj. w listopadzie 2019 r.
art. 1-3, art. 5-8 ustawy z 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - w dniu oddania niniejszego numeru MPPiU do druku ustawa oczekiwała na publikację w Dzienniku Ustaw
art. 1 pkt 6 ustawy z 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. z 2018 r. poz. 2126
art. 22 ust. 2, ust. 9 pkt 5, art. 27 ust. 1-1b, art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1726
konsultant podatkowy, prawnik specjalizujący się w prawie gospodarczym i podatkowym, trener, autor kilkuset publikacji fachowych
koszty uzyskania przychodów, PIT, PIT - rozliczenia, podatek dochodowy, stosunek pracy, zmiany prawa 2019, zmiany prawa 2020
Jak zmiana skal podatkowych w 2019 r. i 2020 r. wpłynie na rozliczenia wynagrodzeń/fot.Shutterstock

References: art. 1
 art. 5

art. 1

art. 22
 art. 27
 art. 30