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Timestamp: 2016-10-25 08:32:19+00:00

Document:
Risoluzione Agenzia Entrate n. 37 del 07.02.2008
versamento, tramite modello F24, delle imposte sostitutive dell'imposta sul
reddito delle società e dell'imposta regionale sulle attività produttive di
cui all'articolo 1, commi da 119 a 141 della legge 27 dicembre 2006, n. 296
L'articolo 1, comma 119, della legge 27 dicembre
2006, n. 296 (legge finanziaria per il 2007) prevede che a partire dal periodo
d'imposta successivo a quello in corso alla data del 30 giugno 2007, le società
per azioni residenti nel territorio dello Stato che svolgono in via prevalente
l'attività di locazione immobiliare, i cui titoli di partecipazione siano
negoziati in mercati regolamentati degli Stati membri dell'Unione Europea e
degli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo che sono inclusi
nella lista di cui al comma 1 dell'articolo 168-bis del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, possono avvalersi, ricorrendo determinati requisiti, del
regime speciale opzionale civile e fiscale disciplinato dalle disposizioni dei
commi da 120 a 141 dello
stesso articolo 1 e dalle relative norme di attuazione stabilite con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 7 luglio 2007, n. 174.
Il comma 125 del citato articolo 1
prevede che il regime speciale in parola può essere esteso, nei casi previsti,
alle società per azioni residenti nel territorio dello Stato non quotate, che
svolgono anch'esse attività di locazione immobiliare in via prevalente (SIINQ),
controllate da una SIIQ che abbia i requisiti per il consolidamento di cui agli
articoli 117, comma 1 e 120 del TUIR, e i cui diritti di
voto e di partecipazione agli utili siano posseduti per almeno il 95% dalla
stessa controllante o da altre SIIQ e che esercita l'opzione congiunta per il
regime speciale.
Il comma 126 del predetto articolo
prevede che l'ingresso nel regime speciale comporta il realizzo a valore normale
degli immobili, nonché dei diritti reali su immobili destinati alla locazione,
posseduti dalla società alla data di chiusura dell'ultimo esercizio in regime
ordinario. L'importo complessivo delle plusvalenze così realizzate, al netto
delle eventuali minusvalenze, è assoggettato ad un'imposta sostitutiva
dell'imposta sul reddito delle società e dell'imposta regionale sulle attività
produttive con l'aliquota del 20 per cento.
Il comma 137 prevede che le plusvalenze
realizzate all'atto del conferimento di immobili e di diritti reali su immobili
in società che abbiano optato o che, entro la chiusura del periodo d'imposta
del conferente nel corso del quale è effettuato il conferimento, optino per il
regime speciale, ivi incluse quelle di cui al comma 125, possono
essere assoggettate ad un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'IRAP
con aliquota del 20 per cento.
Inoltre, il comma 140 estende la disciplina
prevista dal citato comma 137
agli apporti ai fondi comuni di investimento immobiliare istituiti ai sensi
dell'articolo 37 del testo unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998,
Lo stesso comma 140 prevede che le disposizioni
del comma 137 si applicano
anche ai conferimenti di immobili e di diritti reali su immobili in società per
azioni residenti nel territorio dello Stato svolgenti in via prevalente
ammessi alla negoziazione in mercati regolamentati italiani entro la data di
chiusura del periodo d'imposta del conferente nel corso del quale è effettuato
il conferimento e sempre che, entro la stessa data, le medesime società optino
per il regime speciale.
Entrambe le imposte sono versate con le modalità
previste dal decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, in un massimo di 5 rate
Per consentire il versamento delle suddette imposte
sostitutive tramite modello F24 sono istituiti i codici tributo di seguito
"1120" - "Imposta
sostitutiva dell'imposta sul reddito delle società e dell'imposta regionale
sulle attività produttive, relativa alle SIIQ ed alle SIINQ, ai sensi della
legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, comma 126";
"1121" - "Imposta
sostitutiva dell'imposta sul reddito e dell'imposta regionale sulle attività
produttive sui conferimenti nelle SIIQ, SIINQ e fondi immobiliari, ai sensi
della legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, commi 137 e 140".
tributo devono essere indicati nella sezione "Erario", riportando, nel
campo "anno di riferimento", l'anno d'imposta nel formato "AAAA.
Per consentire di sanare le irregolarità nella
determinazione e nel pagamento delle imposte sostitutive con il versamento di
"sanzioni ridotte" ed interessi ai sensi dell'articolo 13 del decreto
sono utilizzati rispettivamente i codici tributo 8913 "Sanzioni pecuniarie
imposte sostitutive delle imposte sui redditi - art. 13 d.lgs. n. 472/1997"
e 1992 "Interessi sul ravvedimento imposte sostitutive - art. 13 d.lgs. n.
472/1997".

References: articolo 1
 articolo 1
 art. 1
 art. 1
 art. 13
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