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Principali scadenze dei mesi di agosto e settembre PDF
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1 SCADENZARIO 1 Principali scadenze dei mesi di agosto e settembre 15 (estratto gratuito dalla rivista Schede di Aggiornamento 7/15) a cura di Massimo NEGRO Principali scadenze del mese di agosto Giovedì 1 IRPEF e relative addizionali, IRAP e imposte sostitutive Persone fisiche con studi di settore Termine finale per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%: del saldo per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per il 15 relativo all IRPEF, alle addizionali IRPEF e all IRAP (se soggetto passivo); delle altre somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi (es. imposte sostitutive). Giovedì 1 Cedolare secca sulle Persone fisiche che locano immobili ad uso Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del saldo per l anno 14 e dell even- locazioni abitativo, con studi di tuale primo acconto per l anno 15. settore Giovedì 1 Imposta sostitutiva Persone fisiche che erano in regime agevolato Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, dell imposta sostitutiva dovuta per del 10% per le nuove attività l anno precedente. produttive, di cui all art. 13 della L. 388/00, con studi di settore Giovedì 1 Imposta sostitutiva Persone fisiche rientranti nel regime dei Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del saldo per l anno 14 e dell even- del 5% c.d. contribuenti mini- tuale primo acconto per l anno mi, che svolgono attività con studi di settore Giovedì 1 IRPEF, relative Persone fisiche rientranti nel nuovo regime Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del saldo per l anno 14 e dell even- addizionali fiscale forfettario, che tuale primo acconto per l anno e imposte svolgono attività con sostitutive studi di settore Giovedì 1 Contributo di solidarie- Persone fisiche con un reddito complessivo su- Versamento del saldo del di solidarietà dovuto per l anno precedente, con la tà del 3% periore ai 0.000,00 maggiorazione dello 0,4%. euro lordi, con studi di settore Giovedì 1 IVIE Persone fisiche residenti che possiedono immobili all estero, con studi di settore Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del saldo per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per l anno 15 delle imposte patrimoniali dovute. NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
2 2 SCADENZARIO Giovedì 1 FE Persone fisiche residenti che detengono attività finanziarie all estero, con studi di settore Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del saldo per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per l anno 15 delle imposte patrimoniali dovute. Giovedì 1 Contributi INPS artigiani e commercianti Soggetti iscritti alla gestione artigiani o commercianti dell INPS, con studi di settore Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del: saldo dei contributi per l anno precedente; primo acconto dei contributi per l anno in corso, calcolati sul reddito d impresa dichiarato per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso. Giovedì 1 Contributi INPS artigiani e commercianti Soci di srl soggette agli studi di settore, iscritti alla gestione artigiani o commercianti dell INPS Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del: saldo dei contributi per l anno precedente; primo acconto dei contributi per l anno in corso, calcolati sul reddito d impresa dichiarato per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso 4. Giovedì 1 Contributo INPS ex L. 335/95 Professionisti iscritti alla gestione separata INPS ex L. 335/95, con studi di settore Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del: saldo dei contributi per l anno precedente (aliquota 22% o 27,72%); primo acconto dei contributi per l anno in corso, pari al 40% dei contributi dovuti (aliquota 23,5% o 27,72%) calcolati sul reddito di lavoro autonomo dichiarato per l anno precedente 5. Giovedì 1 IRAP, imposte sostitutive e addizionali Società di persone e soggetti equiparati, con studi di settore Termine finale per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%: del saldo IRAP per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per l anno 15; delle altre somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi (es. imposte sostitutive e addizionali). Giovedì 1 Persone fisiche con partita, società di persone e soggetti equiparati, con studi di settore Termine per il versamento del saldo relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese 15 - DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
3 SCADENZARIO 3 segue successivo al.3.15 (fino al.6.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente). Giovedì 1 Persone fisiche con partita, società di persone e soggetti equiparati, Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di soggette agli settore, con la maggiorazione dello 0,4% 6. studi di settore Diritto Imprese individuali e Termine per il pagamento del diritto annuale Giovedì 1 annuale Camere di Commercio società di persone, con studi di settore alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, con la maggiorazione dello 0,4% 7. Giovedì 1 IRES, relative addizionali, IRAP e imposte Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il Termine per il versamento delle somme dovute a saldo per il 14 o in acconto per il 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi, con riferimento ai modelli UNICO 15 e IRAP 15. sostitutive o che avrebbero dovuto approvarlo, con studi di settore Giovedì 1 Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il o che avrebbero dovuto approvarlo, con studi di settore Termine per il versamento del saldo relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al.3.15 (fino al.6.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente). Giovedì 1 Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di hanno approvato il settore, con la maggiorazione dello 0,4% 6. bilancio o il rendiconto entro il o che avrebbero dovuto approvarlo, soggetti agli studi di settore Giovedì 1 Diritto annuale Camere di Commercio Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il o che avrebbero dovuto approvarlo, con studi di settore Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, con la maggiorazione dello 0,4% 7. NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
4 4 SCADENZARIO Giovedì 1 IRES, relative addizionali, IRAP e imposte sostitutive Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, con studi di settore Giovedì 1 Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, con studi di settore Soggetti IRES con periodo Giovedì 1 d imposta coinci- dente con l anno solare che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, soggetti agli studi di settore Diritto Soggetti IRES con periodo Giovedì 1 annuale d imposta coinci- Camere di dente con l anno solare Commercio che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, con studi di settore IRPEF, IRES, Persone fisiche, società relative di persone e sogget- addizionali, ti equiparati, soggetti IRAP,, IRES solari imposte sostitutive e patrimoniali IRES, Soggetti IRES con periodo relative d imposta coinciden- addizionali, te con l anno solare che IRAP e hanno approvato (o che imposte avrebbero dovuto approvare) sostitutive il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione Termine per il versamento delle somme dovute a saldo per il 14 o in acconto per il 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi, con riferimento ai modelli UNICO 15 e IRAP 15. Termine per il versamento del saldo relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al.3.15 (fino al.6.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente). Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di settore, con la maggiorazione dello 0,4% 6. Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, con la maggiorazione dello 0,4% 7. Regolarizzazione degli insufficienti versamenti delle somme dovute a saldo per il 14 o in acconto per il 15, relative ai modelli UNICO 15 e IRAP 15, la cui scadenza del termine con la maggiorazione dello 0,4% era il.7.15, applicando la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali 9, 10. Termine per il versamento delle somme dovute a saldo per il 14 o in acconto per il 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi, con riferimento ai modelli UNICO 15 e IRAP DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
5 SCADENZARIO 5 Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione Soggetti IRES con periodo d imposta coinci- dente con l anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione, soggetti agli studi di settore Termine per il versamento del saldo relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al.3.15 (fino al.7.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente) per il periodo Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di settore, con la maggiorazione dello 0,4% 6. Diritto annuale Soggetti IRES con periodo d imposta coinci- Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede Camere di dente con l anno solare principale e le unità locali, con la maggio- Commercio che hanno approvato razione dello 0,4% 7. (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione IRPEF Persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati, soggetti IRES, che versano il saldo entro il agosto Versamento delle ritenute d acconto relative ai compensi di lavoro autonomo erogati nel periodo d imposta precedente, con la maggiorazione dello 0,4%, a condizione che: il sostituto d imposta abbia erogato esclusivamente redditi di lavoro autonomo a non più di tre soggetti; le suddette ritenute non superino l importo di 1.032,91 euro 11. NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
6 6 SCADENZARIO IRPEF o IRES Imprese che hanno trasferito la residenza Termine per presentare all ufficio dell Agenzia delle Entrate territorialmente compe- all estero e che entro il agosto versano il saldo relativo all ultimo periodo d imposta di residenza in Italia tente la comunicazione: relativa all opzione per la sospensione o la rateizzazione dell imposta dovuta a seguito del trasferimento (c.d. exit tax ); unitamente alla relativa documentazione. In caso di rateizzazione, entro il termine in esame deve essere versata anche la prima rata 12. IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di partita che hanno ver- Versamento della terza rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per addizionali, sato la prima rata en- l adeguamento agli studi di settore, con IRAP, tro il giugno, ovvero applicazione dei previsti interessi. imposte entro il 6 luglio sostitutive e patrimoniali, studi di settore, contributi INPS IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di partita che hanno ver- Versamento della seconda rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per addizionali, sato la prima rata en- l adeguamento agli studi di settore, con IRAP, tro il luglio applicazione dei previsti interessi. imposte sostitutive e patrimoniali, studi di settore, contributi INPS Soggetti con partita che hanno versato la prima rata del saldo entro il marzo Soggetti con partita che hanno versato la prima rata del saldo entro il giugno, ovvero entro il 6 luglio Versamento della sesta rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione dei previsti interessi. Versamento della terza rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
7 SCADENZARIO 7 Soggetti con partita che hanno versato la prima rata del saldo entro il luglio Soggetti con partita Soggetti con partita che effettuano acquisti intracomunitari Soggetti con partita che effettuano acquisti intracomunitari Versamento della seconda rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi. Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative: alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l operazione, effettuate nel mese precedente; alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel mese precedente nei confronti del medesimo soggetto; alle prestazioni di servizi generiche effettuate nel mese precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell Unione europea, non soggette all imposta; alle prestazioni di servizi generiche rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dell Unione europea, effettuate nel mese precedente; alle cessioni comunitarie non imponibili, effettuate nel mese precedente. Le fatture devono essere registrate entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni. Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese. I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se non hanno ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell operazione, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente. NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
8 8 SCADENZARIO Soggetti con partita che effettuano acquisti intracomunitari I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente. Soggetti con partita Termine per l annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale. Soggetti con partita Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 0,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce; l imponibile complessivo; l distinta per aliquota. Imposte dirette e Imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale o di servizi Soggetti con partita - Regime mensile Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata. Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di aprile, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
9 SCADENZARIO 9 Soggetti con partita - Regime mensile Soggetti con partita - Regime mensile Soggetti con partita, in regime mensile, che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all ufficio delle Entrate Persone fisiche fino a.000,00 euro di volume d affari rientranti nel regime dei c.d. contribuenti minimi Persone fisiche rientranti nel nuovo regime fiscale forfettario Soggetti con partita - Regime opzionale trimestrale Soggetti con partita - Regime trimestrale per natura (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori) Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di giugno, la cui scadenza del termine era il.7.15, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali 9. Liquidazione dell relativa al mese precedente e versamento dell a debito 14. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi. Liquidazione dell relativa al secondo mese precedente e versamento dell a debito 14. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi. Versamento dell relativa agli acquisti intracomunitari e alle altre operazioni di acquisto di cui risultino debitori d imposta, effettuate nel mese precedente 2. Versamento dell relativa alle operazioni per le quali risultino debitori dell imposta, effettuate nel mese precedente 3. Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre gennaio-marzo, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali 13. Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre gennaio-marzo, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali 13. NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
10 10 SCADENZARIO Soggetti con partita - Regime opzionale trimestrale Soggetti con partita - Regime trimestrale per natura (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori) Liquidazione dell relativa al trimestre aprile-giugno e versamento dell a debito, con la maggiorazione dell 1% a titolo di interessi 14. È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi. Liquidazione e versamento a debito del trimestre aprile-giugno, senza maggiorazione di interessi 14. Imposta sugli Società e associazioni sportive dilettantisti- Termine per l annotazione sull apposito prospetto degli abbonamenti rilasciati nel intratteni- che, pro-loco, bande mese di luglio. menti ed musicali, cori e compa- gnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolare IRES, IRAP e Associazioni sportive dilettantistiche, senza Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. scopo di lucro e pro-loco contribuenti supersemplificati, approvato che hanno esercitato con il DM , l ammontare dei corri- l opzione per il regime spettivi e di qualsiasi altro provento conse- della L n. 398 guiti nell esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell art. 25 co. 1 della L n. 133; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie ai sensi dell art. 47 del DL.8.93 n. 331, conv. L n Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
11 SCADENZARIO 11 IRES, IRAP e Enti non commerciali che determinano for- Termine per annotare l ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle opera- fettariamente il reddito ex art. 145 del TUIR zioni fatturate nel mese precedente: nei registri previsti ai fini ; ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso. Addizionale regionale Sostituti d imposta che corrispondono redditi Versamento della rata dell addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli di IRPEF di lavoro dipendente e fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati assimilati. Addizionale regionale Sostituti d imposta che corrispondono redditi Versamento addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese IRPEF di lavoro dipendente e precedente per cessazione dei rapporti di assimilati lavoro dipendente e assimilati. Addizionale comunale Sostituti d imposta che corrispondono redditi Versamento della rata dell addizionale comunale all IRPEF relativa ai conguagli di IRPEF di lavoro dipendente e fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati assimilati. Addizionale comunale Sostituti d imposta che corrispondono redditi Versamento addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese IRPEF di lavoro dipendente e precedente per cessazione dei rapporti di assimilati lavoro dipendente e assimilati. Addizionale comunale Sostituti d imposta che corrispondono redditi Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale IRPEF per l anno in IRPEF di lavoro dipendente e corso relativo ai redditi di lavoro dipendente assimilati e assimilati. Contributi INPS Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al mese precedente. Contributi INPS arti- Soggetti iscritti alla gestione artigiani o com- Versamento rata dei contributi previdenziali compresi nel minimale di reddito (c.d. fissi ) giani e com- mercianti dell INPS relativa al trimestre aprile-giugno. mercianti Contributo INPS ex Soggetti che hanno erogato compensi a Versamento del INPS sui compensi per collaborazioni coordinate e conti- L. 335/95 collaboratori coordinati nuative o lavori a progetto erogati nel mese e continuativi o lavo- precedente 15. ratori a progetto Contributo INPS ex Soggetti che hanno erogato provvigioni per Versamento del INPS sul 78% delle provvigioni erogate nel mese prece- L. 335/95 vendite a domicilio dente. NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
12 12 SCADENZARIO segue Contributo INPS ex L. 335/95 Contributo INPS ex L. 335/95 Contributo INPS ex L. 335/95 Contributo INPS ex L. 335/95 Contributi ENPALS Premi INAIL Imposta sugli intrattenimenti Imposta sugli intrattenimenti ed Soggetti che hanno erogato borse di studio per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Soggetti che hanno erogato compensi a spedizionieri doganali Associanti che hanno erogato utili ad associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro Soggetti che hanno erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali Soggetti che svolgono attività nell ambito dello spettacolo e dello sport Datori di lavoro e committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (compresi i lavoratori a progetto ) Soggetti che svolgono attività di intrattenimento in modo continuativo Gestori di apparecchi da divertimento e intrattenimento L obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite. Versamento del INPS sulle borse di studio e sugli assegni erogati nel mese precedente. Versamento del INPS sui compensi erogati nel mese precedente. Versamento del INPS sugli utili erogati nel mese precedente. Versamento del INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite. Versamento dei contributi relativi al mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e gli sportivi professionisti 17. Termine per effettuare il versamento, con i previsti interessi, della terza rata degli importi dovuti a saldo per il 14 e in acconto per il Termine per il versamento dell imposta relativa alle attività di intrattenimento svolte nel mese solare precedente. Pagamento degli importi dovuti sulla base degli imponibili forfettari medi annui, in relazione agli apparecchi e congegni installati a luglio. IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di aprile, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
13 SCADENZARIO 13 IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di giugno, la cui scadenza del termine era il.7.15, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali 9. IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi assimilati al lavoro dipendente Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR). Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente. Addizionale del 10% Soggetti operanti nel settore finanziario Versamento dell addizionale del 10% dovuta sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione. IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro autonomo o redditi diversi IRPEF Condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono provvigioni IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di capitale esclusi i dividendi IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono compensi per avviamento e contributi Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi di lavoro autonomo e sui redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) del TUIR. Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell esercizio di impresa; oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR. Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari. Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sugli interessi e altri redditi di capitale (esclusi i dividendi). Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui compensi per avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici. NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
14 14 SCADENZARIO IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono premi e vincite IRPEF e Banche e Poste IRES Prelievo erariale unico (PREU) Imposta sostitutiva sui capital gain Imposta sostitutiva sui redditi di capitale e sui capital gain Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari Banche, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari Tobin tax Banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni, ovvero contribuente in assenza di tali soggetti Tobin tax Banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni, ovvero contribuente in assenza di tali soggetti Contributi Committenti di agenti e Giovedì ENASARCO rappresentanti Giovedì Contributo CONAI Produttori di imballaggi o di materiali di imballaggi - Importatori Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui premi e sulle vincite. Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della detrazione del 50-65%. Secondo versamento per il periodo contabile luglio-agosto, pari al 25% del tributo dovuto per il periodo contabile marzoaprile. Versamento dell imposta sostitutiva applicata nel secondo mese precedente, in relazione ai contribuenti in regime di risparmio amministrato. Versamento dell imposta sostitutiva relativa ai contribuenti in regime di risparmio gestito, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente. Versamento dell imposta relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari partecipativi, e titoli rappresentativi, nonché alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuati nel mese precedente. Versamento dell imposta relativa alle operazioni su strumenti finanziari derivati e alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente. Versamento in via telematica dei contributi dovuti sulle provvigioni relative al trimestre aprile-giugno 19. Liquidazione del dovuto per il mese precedente e invio telematico al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
15 SCADENZARIO 15 segue Se il annuo dovuto non supera ,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 310,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfettario del per le importazioni. Il versamento del risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI Soggetti che hanno ef- Presentazione in via telematica dei modelli Martedì fettuato operazioni intra- INTRASTAT relativi al mese di luglio. comunitarie 25 Soggetti che hanno ef- Presentazione in via telematica dei modelli Martedì fettuato operazioni in- INTRASTAT, appositamente contrasse- tracomunitarie e che nel gnati, relativi al mese di luglio. mese di luglio hanno superato la soglia di ,00 euro per la presentazione trimestra- La periodicità mensile deve essere mantenuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi. le dei modelli INTRASTAT 25 Contributi Datori di lavoro agricolo Versamento dei contributi relativi al mese Martedì ENPAIA precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia Prelievo Concessionari titolari Terzo versamento per il periodo contabile Venerdì erariale delle autorizzazioni per luglio-agosto, pari al 25% del tributo do- unico gli apparecchi da gioco vuto per il periodo contabile marzo-aprile. (PREU) di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica IRPEF, IRES, Soggetti non titolari di Versamento della quarta rata degli importi relative addi- partita che hanno dovuti a saldo o in acconto, con applica- zionali, IRAP, versato la prima rata zione dei previsti interessi. imposte so- entro il giugno stitutive e patrimoniali, contributi INPS NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
16 SCADENZARIO 31 IRPEF, IRES, Soggetti non titolari di Versamento della terza rata degli importi relative ad- partita che hanno dovuti a saldo o in acconto, con applica- dizionali, versato la prima rata zione dei previsti interessi. IRAP, impo- entro il 6 o il luglio ste sostitutive e patrimoniali, contributi INPS 31 IRPEF, IRES, Soggetti non titolari di Versamento della seconda rata degli im- relative ad- partita che hanno porti dovuti a saldo o in acconto, con ap- dizionali, versato la prima rata plicazione dei previsti interessi. IRAP, impo- entro il agosto ste sostitutive e patrimoniali, contributi INPS 31 Contributi Datori di lavoro, com- Termine per la registrazione sul libro unico previden- mittenti e associanti in del lavoro dei dati relativi al mese pre- ziali e premi partecipazione cedente. In relazione ai dati variabili delle INAIL retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese. 31 Contributi Datori di lavoro Termine per effettuare la trasmissione tele- INPS matica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli UNIEMENS, relative al mese precedente. 31 Contributo Committenti e asso- Termine per effettuare la trasmissione tele- INPS ex cianti in partecipazione matica, direttamente o tramite interme- L. 335/95 diario, delle denunce modelli UNIEMENS relative ai compensi corrisposti nel mese precedente ai: collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/ Contributi Soggetti che svolgono Presentazione in via telematica della de- ENPALS attività nell ambito dello nuncia contributiva relativa al mese prece- spettacolo e dello sport dente, tramite il flusso UNIEMENS DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
17 SCADENZARIO Imposte Banche, Poste, SIM, Termine per inviare all Agenzia delle Entrate dirette e SGR, assicurazioni, so- e/o all Agenzia delle Dogane e dei Mono- cietà fiduciarie e altri poli, in via telematica, le risposte negative intermediari finanziari cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente. 31 IRPEF e Banche, Poste, SIM, Termine per effettuare la trasmissione in IRES SGR, assicurazioni, so- via telematica all Anagrafe tributaria dei cietà fiduciarie e altri dati relativi alle variazioni, comprese le intermediari finanziari cessazioni, o all instaurazione di nuovi rapporti, intervenute nel mese precedente. 31 IRPEF e Banche, Poste, SIM, Termine per effettuare la trasmissione in via IRES SGR, assicurazioni, so- telematica all Anagrafe tributaria dei dati, cietà fiduciarie e altri intermediari finanziari relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono. 31 Imposte dirette Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altre istituzioni finanziarie italiane Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Agenzia delle Entrate delle informazioni: sui conti finanziari intrattenuti con cittadini e residenti statunitensi, concernenti l anno 14, in attuazione dell Accordo FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act); tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), anche avvalendosi di entità sponsor e di fornitori terzi di servizi. 31 IRPEF Enti legalmente rico- Termine per inviare al Ministero dei beni e nosciuti, senza scopo delle attività culturali e del turismo, in via di lucro, che svolgono telematica, la dichiarazione sostitutiva del- attività di tutela, pro- l atto di notorietà attestante la persistenza mozione o valorizza- dei requisiti previsti per il diritto al riparto zione dei beni culturali delle somme in esame 21. e paesaggistici, inseriti nell elenco dei soggetti beneficiari del 5 per mille dell IRPEF relativa all anno 14 NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
18 18 SCADENZARIO 31 Imposta di Locatore/locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di registro immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese Imposta di Soggetti che assolvono Termine per il versamento della quarta rata bollo l imposta di bollo in bimestrale. modo virtuale Il versamento deve avvenire con il modello F Imposta Assicuratori Versamento dell imposta dovuta sui premi sulle assi- ed accessori incassati nel mese di luglio, curazioni nonché di eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di giugno. 31 Enti non commerciali e produttori agricoli esonerati Termine per: versare l imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell imposta dovuta e versata. 31 Soggetti con partita Termine per rilevare il numero dei chilo- - Esercizio di imprese metri dei mezzi di trasporto utilizzati nell esercizio dell impresa, da riportare nell apposita scheda carburanti mensile Soggetti con partita Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente. 31 Soggetti con partita Obblighi di fatturazione, registrazione e con sedi secondarie annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
19 SCADENZARIO Operatori economici italiani Antiriciclaggituano Soggetti che effet- operazioni in oro Termine per effettuare la comunicazione in via telematica all Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni di acquisto da operatori economici di San Marino: mediante autofattura; annotate nel mese precedente 25. Termine per effettuare la dichiarazione alla Banca d Italia - Unità di informazione finanziaria (UIF): delle operazioni, di valore pari o superiore a ,00 euro, compiute nel mese precedente; esclusivamente in via telematica, utilizzando il portale Infostat-UIF Prelievo erariale unico (PREU) Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Versamento della rata mensile, maggiorata degli interessi legali, in caso di accoglimento da parte dell Agenzia delle Dogane e dei Monopoli dell istanza di rateizzazione per temporanea situazione di difficoltà. Avvertenze: Si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati di diritto al giorno seguente non festivo (art c.c., espressamente richiamato dall art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo (art. 6 co. 8 del DL n. 3, conv. L n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR n. 322 e circ. Agenzia delle Entrate n. 6, 3.1). Da ultimo, l art. 7 co. 2 lett. l) del DL n. 70, conv. L n. 106 ha stabilito che gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell Economia e delle Finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo. 1 Il DPCM (pubblicato sulla G.U n. 134) ha prorogato dal.7.15 al.8.15, con la maggiorazione dello 0,4%, i versamenti riguardanti i contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, anche se ricorrono cause di esclusione o di inapplicabilità dagli stessi (diverse dalla dichiarazione di ricavi o compensi superiori al limite di ,00 euro); possono inoltre beneficiare della proroga i soggetti che devono dichiarare redditi per trasparenza ai sensi degli artt. 5, 115 e 1 del TUIR. Il termine per il versamento senza la maggiorazione dello 0,4% scadeva il NUMERO 7 - LUGLIO DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA
20 SCADENZARIO 2 Si vedano l art. 1 co della L n. 244 (Finanziaria 08), il DM (pubblicato sulla G.U n. 9), l art. 27 del DL n. 98, conv. L n. 111, il provv. Agenzia delle Entrate n. 1858, l art. 1 co. 88 della L n. 190 (legge di stabilità 15) e l art. 10 co. 12-undecies del DL n. 192, conv. L n Si veda l art. 1 co della L n. 190 (legge di stabilità 15). 4 Si vedano le ris. Agenzia delle Entrate.7.07 n. 173 e n Si vedano l art. 1 co. 79 della L n. 247 e successive modifiche, l art. 1 co. 744 della L n. 147 (legge di stabilità 14), l art. 10-bis del DL n. 192 conv. L n. 11 e la circ. INPS n Si vedano l art. 2 del DPR n. 195, come modificato dall art. 1 co. 411 della L n. 311 (Finanziaria 05), e la circ. Agenzia delle Entrate n. 28. Per effetto delle modifiche apportate dall art. 15 co. 6 del DL n. 78 conv. L n. 102, il versamento può essere rateizzato (si vedano la ris. Agenzia delle Entrate n. 40 e la circ. Agenzia delle Entrate n. 29, 2.2), esclusa l eventuale maggiorazione del 3%. 7 Si vedano il DM n. 359 (pubblicato sulla G.U n. 229), il DM n. 54 (pubblicato sulla G.U n. 90), il DM (pubblicato sulla G.U n. 44), la circ. Ministero dello Sviluppo economico n , le note Min. Sviluppo economico n. 919 e n Termine così prorogato, in relazione agli adempimenti fiscali e ai versamenti con il modello F24 che scadono nel periodo dal 1 al.8.15, per effetto dell art. 3-quater del DL n. conv. L n. 44, che ha inserito il nuovo co. 11-bis all art. 37 del DL n. 223 conv. L n. 248, mettendo a regime il differimento per il periodo feriale. 9 La misura della sanzione è stata così stabilita per effetto dell art. 1 co. e 22 della L n. 2 (legge di stabilità 11), che ha modificato l art. 13 del DLgs n. 472, a decorrere dalle violazioni commesse dall Inoltre, si segnala che l art. 23 co. 31 del DL n. 98, conv. L n. 111, modificando l art. 13 del DLgs n. 471, ha ridotto le sanzioni applicabili ai ritardati versamenti che avvengono nei 14 giorni successivi alla scadenza di legge (le sanzioni variano, a seconda dei giorni di ritardo, dal 2% per un giorno di ritardo al 28% per 14 giorni di ritardo); se entro i suddetti 14 giorni si effettua il ravvedimento operoso (c.d. ravvedimento sprint ), tali sanzioni sono ulteriormente ridotte ad un decimo (diventando quindi dello 0,2% per un giorno di ritardo e del 2,8% per 14 giorni di ritardo); in pratica, la sanzione ridotta del 3% si applica solo più ai ravvedimenti che vengono effettuati tra il 15 e il giorno successivo alla scadenza del versamento; peraltro, come chiarito dalla circ. Agenzia delle Entrate n. 41 ( 10), è possibile effettuare il ravvedimento sprint versando l imposta entro 14 giorni dalla scadenza e i relativi interessi legali e la relativa sanzione ridotta entro il termine di giorni. Con il DM (pubblicato sulla G.U n. 290), il tasso di interesse legale è stato stabilito allo 0,5%, a decorrere dall , rispetto all 1% in vigore fino al Si vedano i chiarimenti forniti dalla circ. Agenzia delle Entrate n. 27 ( 2). 11 Si veda l art. 2 del DPR n. 445; l applicazione di tale regime, in luogo degli ordinari versamenti mensili, è comunque facoltativa (C.M n. 5/E). 12 Si vedano l art. 6 del TUIR, il DM (pubblicato sulla G.U n. 188), il DM (pubblicato sulla G.U n. 156) e il provv. Agenzia delle Entrate n La misura della sanzione è stata così stabilita per effetto delle modifiche all art. 13 del DLgs n. 472 apportate dall art. 1 co. 637 della L n. 190 (legge di stabilità 15); si vedano i chiarimenti forniti dalla circ. Agenzia delle Entrate n. 23. Con il DM (pubblicato sulla G.U n. 290), il tasso di interesse legale è stato stabilito allo 0,5%, a decorrere dall , rispetto all 1% in vigore fino al Con l art. 32-bis del DL n. 83, conv. L n. 134, è stato previsto un nuovo 15 - DOTTRINA EUTEKNE - RIPRODUZIONE VIETATA

References: art. 13
 art. 25
 art. 47
 art. 145
 art. 67
 art. 67
 art. 110
 art. 110
 art. 110
 art. 66
 art. 7
 art. 1
 art. 27
 art. 1
 art. 10
 art. 1
 art. 1
 art. 1
 art. 10
 art. 2
 art. 1
 art. 15
 art. 3
 art. 37
 art. 1
 art. 13
 art. 23
 art. 13
 art. 2
 art. 6
 art. 13
 art. 1
 art. 32