Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odpisy-aktualizujace/ippb1-415-973-11-2-es
Timestamp: 2019-08-20 17:01:49+00:00

Document:
IPPB1/415-973/11-2/ES | Interpretacja indywidualna
♦ › Odpisy aktualizujące › IPPB1/415-973/11-2/ES
Wnioskodawca może utworzyć odpis aktualizujący z zachowaniem warunków określonych ustawą o rachunkowości. Odpis ten można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w kwocie netto wierzytelności.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 28.10.2011 r. (data wpływu 02.11.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 02.11.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, prowadzi pełną księgowość. Kontrahent Wnioskodawcy B. Spółka Komandytowa zalega z płatnościami faktur za m-ce 09/2010 i 11/2010, które w wysokości netto zostały wykazane jako przychody należne.
W dniu 15.04.2011 r. Sąd Rejonowy ogłosił upadłość firmy B. Spółka Komandytowa. Postępowanie upadłościowe będzie obejmować likwidację majątku dłużnika.
Czy należy dokonać odpisu aktualizującego wartość należności... Jeśli tak, to w jakiej wysokości należy dokonać tego odpisu...,
Czy odpis ten będzie stanowił koszt uzyskania przychodów...
Zdaniem Wnioskodawcy w opisanej sytuacji należy utworzyć odpis aktualizujący wartość należności. Odpis ten powinien być w wysokości netto niezapłaconych faktur. Odpis aktualizujący stanowi koszt uzyskania przychodów.
Stosownie do treści art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51 poz. 307), kosztami uzyskania przychodu, są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 17 ww. ustawy, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wierzytelności odpisane jako przedawnione. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 21 tej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie ust. 3.
Zgodnie z art. 35b ust. 2 tej ustawy odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych - zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizacji.
wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowaniaegzekucyjnego, albo
Prawidłowe ujęcie odpisów aktualizujących należności w księgach rachunkowych jest niezbędne w celu zaliczenia ich w momencie uprawdopodobnienia do kosztów uzyskania przychodów. Koszt podatkowy nie wystąpi bowiem w sytuacji uprawdopodobnienia nieściągalności należności, jeżeli nie został dokonany odpis aktualizujący tę należność, gdyż kosztem tym jest odpis aktualizujący, a nie wierzytelność czy należność, której nieściągalność została uprawdopodobniona.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że kontrahent spółki jawnej, której Wnioskodawca jest wspólnikiem zalega z płatnością faktur za m-ce 09/2010 i 11/2010, które w wysokości netto zostały wykazane jako przychody należne. W dniu 15.04.2011 r. Sąd ogłosił upadłość firmy obejmującą likwidację majątku dłużnika.
Reasumując stwierdzić należy, iż Wnioskodawca może utworzyć odpis aktualizujący z zachowaniem warunków określonych ustawą o rachunkowości. Odpis ten można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w kwocie netto wierzytelności.
Wobec powyższego uznano stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.
IPPB1/415-973/11-2/ES
IPPB1/415-972/11-2/ES | Interpretacja indywidualna
IPTPB3/423-205/11-6/GG | Interpretacja indywidualna
IPPP3/443-1111/11-4/LK | Interpretacja indywidualna

References: art. 14
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 14
 art. 35