Source: https://interpretacje-podatkowe.org/doradztwo-podatkowe/ilpp5-4512-1-3-15-2-kg
Timestamp: 2018-03-18 23:07:46+00:00

Document:
ILPP5/4512-1-3/15-2/KG | Interpretacja indywidualna
Zastosowanie zwolnienia podmiotowego od podatku w przypadku świadczenia usług rachunkowo-księgowych.
ILPP5/4512-1-3/15-2/KGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 30 grudnia 2014 r. (data wpływu 5 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia podmiotowego od podatku w przypadku świadczenia usług rachunkowo-księgowych – jest nieprawidłowe.
W dniu 5 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia podmiotowego od podatku w przypadku świadczenia usług rachunkowo-księgowych.
Głównym przedmiotem działalności firmy Wnioskodawcy jest działalność sklasyfikowana pod numerem 69.20.Z działalność rachunkowo-księgowa, która jest prowadzona tylko dla osób prowadzących działalność gospodarczą oraz 82.11.Z usługi związane z administracyjną obsługą biura. W szczególności firma wykonuje następujące czynności:
księgowanie wszelkiego rodzaju transakcji gospodarczych wykonywanych na zlecenie,
przygotowanie dokumentów o dochodach osób i firm w celach podatkowych,
sporządzanie pit-11 pit-4R.
Wnioskodawca nie podpisuje w imieniu klientów sporządzanych przez niego deklaracji VAT i zeznań podatkowych. Firma nie świadczy usług doradztwa podatkowego w tym reprezentowania klientów przed organami podatkowymi, nie udziela porad i opinii podatkowych, które są przewidziane w innej grupie statystycznej PKWiU 69.20.3. Czynności wchodzące w zakres działalności firmy wykonywane są przez osoby uprawnione do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych i posiadają one świadectwo kwalifikacyjne wydane przez Ministra Finansów. Firma w 2014 r. nie przekroczyła progu 150 tys.
Od 2015 r. Wnioskodawca jest zobowiązany przesyłać deklaracje PIT-4 R, PIT-11 przez internet w wersji elektronicznej musi więc mieć udzielone pełnomocnictwo przez klientów i wtedy e-deklaracje będzie musiał podpisywać swoim podpisem elektronicznym.
Czy z uwagi na to, że Wnioskodawca będzie podpisywać e-deklaracje swoim podpisem elektronicznym może utracić prawo do korzystania ze zwolnienia z podatku VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, fakt sporządzania e-deklaracji podatkowych oraz ich podpisywania e-podpisem nie spowoduje utraty prawa do korzystania ze zwolnienia VAT. Posiadanie przez biuro pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej nie świadczy o tym, że Wnioskodawca prowadzi usługi doradztwa podatkowego.
Zaznaczyć w tym miejscu należy, że część przepisów art. 113 (w tym te cytowane niżej) z dniem 1 stycznia 2014 r. uzyskało nowe brzmienie nadane ustawą z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r., poz. 35, z późn. zm.).
Jak stanowi art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 2011 r., Nr 41 poz. 213, z późn. zm.) – w brzmieniu obowiązującym od dnia 10 sierpnia 2014 r. – czynności doradztwa podatkowego obejmują:
Stosownie do art. 2 ust. 2 ww. ustawy, w brzmieniu obowiązującym od dnia 10 sierpnia 2014 r., zawodowe wykonywanie czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 4, zastrzeżone jest wyłącznie dla podmiotów uprawnionych w rozumieniu ustawy.
Do zawodowego wykonywania czynności wymienionych w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym pozostaną nadal jedynie:
W świetle powyższego, w celu dokonania oceny, czy świadczone przez dany podmiot usługi związane z obsługą rachunkowo-księgową zalicza się do usług w zakresie doradztwa (doradztwa podatkowego) należy posiłkować się regulacjami cyt. wyżej ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym przy uwzględnieniu jednak również językowej wykładni tego pojęcia. Należy mieć bowiem na uwadze, że nie obowiązuje już generalny przepis o obowiązkowym identyfikowaniu dla celów VAT towarów i usług za pomocą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Zgodnie bowiem z art. 5a ustawy towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne. W przypadku opodatkowania usług doradczych przepisy ustawy nie powołują symboli statystycznych, zatem pozostają one w tym przypadku bez znaczenia.
Przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy obejmuje zatem wszystkie czynności doradztwa podatkowego, niezależnie od tego przez jaki podmiot są świadczone (w szczególności czy przez doradców podatkowych, czy też inne podmioty niewymienione w art. 3 i art. 4 ustawy o doradztwie podatkowym).
Czynności uznane za doradztwo podatkowe w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym co do zasady odpowiadają również usługom w zakresie doradztwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Trudno bowiem uznać, że prowadzenie ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych czy sporządzanie zeznań i deklaracji podatkowych nie obejmuje również wskazania postępowania w danej sprawie (udzielenia porady). Wypełnieniu tych obowiązków musi bowiem towarzyszyć co do zasady dokonywanie interpretacji przepisów podatkowych (doradzanie) w konkretnych przypadkach w celu prawidłowego „wypełnienia” księgi czy deklaracji podatkowej.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi firmę, której głównym przedmiotem działalności jest sklasyfikowana pod numerem:
69.20.Z działalność rachunkowo-księgowa prowadzona tylko dla osób prowadzących działalność gospodarczą, oraz
82.11.Z usługi związane z administracyjną obsługą biura.
W szczególności firma wykonuje następujące czynności:
Wnioskodawca nie podpisuje w imieniu klientów sporządzanych przez niego deklaracji VAT i zeznań podatkowych. Firma nie świadczy usług doradztwa podatkowego w tym reprezentowania klientów przed organami podatkowymi, nie udziela porad i opinii podatkowych które są przewidziane w innej grupie statystycznej PKWiU 69.20.3. Czynności wchodzące w zakres działalności firmy wykonywane są przez osoby uprawnione do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych i posiadają one świadectwo kwalifikacyjne wydane przez Ministra Finansów. Firma w 2014 r. nie przekroczyła progu 150 tys. Od 2015 r. Wnioskodawca jest zobowiązany przesyłać deklaracje PIT-4R, PIT-11 przez internet w wersji elektronicznej musi więc mieć udzielone pełnomocnictwo przez klientów i wtedy e-deklaracje będzie musiał podpisywać swoim podpisem elektronicznym.
Na tle powyższego Wnioskodawca ma wątpliwości, czy z uwagi na fakt, że będzie On podpisywać e-deklaracje swoim podpisem elektronicznym może utracić prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.
Biorąc pod uwagę opis stanu faktycznego oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny stwierdzić należy, że działalność Wnioskodawcy stanowi świadczenie usług w zakresie doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy.
Zgodnie bowiem z powołanym art. 2 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o doradztwie podatkowym prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie jak również sporządzanie deklaracji podatkowych i udzielanie podatnikom pomocy w tym zakresie stanowi czynności doradztwa podatkowego. Jednocześnie z ustawy tej nie wynika, że do wykonywania tych czynności uprawnieni są wyłącznie doradcy podatkowi.
Tym samym zarówno prowadzenie ksiąg podatkowych, rachunkowych i innych ewidencji jak i sporządzanie deklaracji podatkowych dla stałych klientów jest doradztwem podatkowym.
Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku fakt podpisywania przez Wnioskodawcę e-deklaracji swoim podpisem elektronicznym nie wpływa na uprawnienie Wnioskodawcy do stosowania zwolnienia podmiotowego od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. Powyższe nie wynika jednak z samej formy/sposobu podpisywania przez Wnioskodawcę dokumentów ale z uwagi na to, że Zainteresowany – w związku ze świadczeniem opisanych we wniosku usług księgowo-rachunkowych – nie spełnia przesłanek do korzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Jak wykazano bowiem wyżej świadczone przez Wnioskodawcę usługi rachunkowo-księgowe obejmują czynności doradztwa w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, który wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 ustawy przy sprzedaży takich usług.
ILPP5/4512-1-12/15-4/KG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Doradztwo podatkowe > ILPP5/4512-1-3/15-2/KG

References: art. 14
 art. 113
 art. 2
 art. 2
 art. 2
 art. 5
 art. 5
 art. 113
 art. 3
 art. 4
 art. 113
 art. 113
 art. 2
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113