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Timestamp: 2017-06-23 14:39:43+00:00

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Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales. TITULO PRIMERO. Impuestos especiales de fabricación (Vigente hasta el 24 de Abril de 2010).
Vigencia desde 01 de Enero de 1993. Esta revisión vigente desde 19 de Diciembre de 2009 hasta 24 de Abril de 2010
TITULO PRIMEROImpuestos especiales de fabricación
Los impuestos especiales de fabricación Tienen esta consideración los siguientes impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas:
Hecho imponible 1. Está sujeta a los impuestos especiales a que se refiere el artículo anterior, la fabricación e importación de los productos objeto de dichos impuestos.
Supuestos de no sujeción No están sujetas en concepto de fabricación:
Devengo Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 36, el impuesto se devengará:
Exenciones 1. Sin perjuicio de lo establecido en los artículos 21 y 38 de esta Ley Foral, está exenta, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, la fabricación de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación que se destinen:
Devoluciones 1. Sin perjuicio de lo establecido en los artículos 9.º, 17, 22, 36 y 39 de esta Ley Foral, tendrán derecho a la devolución por la Hacienda Pública de Navarra de las cuotas de los impuestos especiales de fabricación ingresadas en la misma, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan:
Ultimación del régimen suspensivo 1. El régimen suspensivo se ultima, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente:
Determinación de las bases 1. Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 36 de esta Ley Foral, la determinación de las bases imponibles se efectuará en régimen de estimación directa.
Número 4 del artículo 14 introducido, por D Foral [NAVARRA] 606/1995, 29 diciembre , por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, 30 diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 30 diciembre). Téngase en cuenta que su Disposición Transitoria establece que "lo dispuesto en el número 4 del artículo será aplicable en relación con las cuotas repercutidas cuyo devengo se produzca a partir de la entrada en vigor de este Decreto Foral." Artículo 15
Número 5 del artículo 15 redactado, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado 1 del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 5/2004, 12 enero, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 6 febrero).Vigencia: 26 febrero 2004
Número 7 del artículo 15 redactado, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado 2 del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 5/2004, 12 enero, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 6 febrero).Vigencia: 26 febrero 2004
Infracciones y sanciones 1. El régimen de infracciones y sanciones en materia de impuestos especiales de fabricación se regirá por lo dispuesto en la Ley Foral General Tributaria, en las normas específicas que para cada uno de estos impuestos se establecen en la presente Ley Foral y en las contenidas en los siguientes números.
b) El precintado por un período de seis meses o la incautación definitiva de los aparatos de venta automática, cuando las infracciones se cometan a través de ellos. Podrá acordarse la incautación definitiva cuando el sujeto infractor hubiese sido sancionado, por resolución firme en vía administrativa, por la comisión, por medio del aparato de venta automática, de una infracción grave dentro de los dos años anteriores que hubiera dado lugar a la imposición de la sanción del precintado de dicho aparato.A efectos de la imposición de las sanciones previstas en la presente letra, tendrán la consideración de sujetos infractores tanto el titular del aparato de venta automática como el titular del establecimiento donde se encuentre ubicado.
Artículo 19 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2005, por el apartado uno del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 5/2005, 17 enero, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 9 febrero).Vigencia: 1 marzo 2005
CAPITULO IIDisposiciones comunes a todos los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas
Exenciones Estarán exentas, además de las operaciones citadas en el artículo 9.º, siempre que se cumplan las condiciones que reglamentariamente se establezcan, la fabricación de alcohol y de bebidas alcohólicas que se destinen a la producción de vinagre. Se entiende por vinagre el producto clasificado en el código NC 2209.
La aplicación de la exención, en los casos de utilización de alcohol destilado de origen agrícola, queda condicionada a que dicho alcohol lleve incorporado, como marcador, vinagre de alcohol con cumplimiento de las condiciones y en los porcentajes exigidos reglamentariamente.
Último párrafo del artículo 21 introducido, con efectos 1 enero 2003, por D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2003, 13 enero, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 12 febrero).Vigencia: 1 enero 2003
Devoluciones Se reconocerá el derecho a la devolución de las cuotas del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, además de en los supuestos determinados en el artículo 10, en los siguientes:
c) La devolución a fábrica o depósito fiscal, así como la destrucción bajo control de la Administración Tributaria, de bebidas alcohólicas que hayan dejado de ser adecuadas para el consumo humano.Letra c) del artículo 22 introducida, con efectos desde 1 enero 1995 por Ley Foral [NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre , de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
CAPITULO IIIImpuesto sobre la cerveza
Ambito objetivo 1. El ámbito objetivo del Impuesto sobre la Cerveza está integrado por la cerveza y por los productos constituidos por mezclas de cerveza con bebidas analcohólicas, clasificados en el código NC 2206, siempre que, en ambos casos, su grado alcohólico volumétrico adquirido sea superior a 0,5 por 100 vol.
Base imponible La base estará constituida por el volumen de productos comprendidos dentro del ámbito objetivo del Impuesto, expresado en hectolitros de producto acabado a la temperatura de 20 ºC.
Artículo 25 redactado, con efectos a partir del día 17 de septiembre de 2005, por el apartado uno del artículo único del D Foral Legislativo [COMUIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2005, 3 octubre, de Armonización Tributaria por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 19 octubre).Vigencia: 20 octubre 2005
CAPITULO IVImpuesto sobre el vino y bebidas fermentadas
Ambito objetivo 1. El ámbito objetivo del Impuesto está integrado por el vino tranquilo, el vino espumoso, las bebidas fermentadas tranquilas y las bebidas fermentadas espumosas.
Base imponible La base estará constituida por el volumen de productos comprendidos dentro del ámbito objetivo de este Impuesto, expresado en hectolitros de producto acabado a la temperatura de 20ºC.
CAPITULO VImpuesto sobre productos intermedios
Ambito objetivo A efectos de esta Ley Foral, tendrán la consideración de productos intermedios todos los productos con un grado alcohólico volumétrico adquirido superior a 1,2 por 100 vol e inferior o igual a 22 por 100 vol, clasificados en los códigos NC 2204, 2205 y 2206, y que no estén comprendidos dentro del ámbito objetivo del Impuesto sobre la Cerveza, ni en el del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.
Base imponible La base estará constituida por el volumen de productos comprendidos dentro del ámbito objetivo de este Impuesto, expresado en hectolitros de producto acabado a la temperatura de 20 ºC.
Artículo 31 redactado, con efectos a partir del día 17 de septiembre de 2005, por el apartado dos del artículo único del D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2005, 3 octubre, de Armonización Tributaria por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 19 octubre).Vigencia: 20 octubre 2005
a) La existencia de diferencias en más en relación con el grado alcohólico volumétrico adquirido del vino o las bebidas fermentadas en existencias en una fábrica de productos intermedios o utilizados en la misma. La infracción se sancionará con multa del 100 por 100 de la cuota que correspondería a la diferencia expresada en hectolitros de alcohol puro, aplicando el tipo impositivo establecido para el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
Letra a) del artículo 32 redactada, con efectos 1 enero 2003, por D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2003, 13 enero, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 12 febrero).Vigencia: 1 enero 2003
c) La existencia de diferencia en más en primeras materias, distintas del alcohol y las bebidas derivadas, en fábricas de productos intermedios, que excedan de los porcentajes autorizados reglamentariamente. La infracción se sancionará con multa equivalente al 100 por 100 de la cuota que correspondería a los productos intermedios a cuya fabricación fuesen a destinarse las primeras materias, presumiéndose que, salvo prueba en contrario, los productos intermedios a que iban a destinarse tendrían un grado alcohólico volumétrico adquirido superior al 15 por 100 vol.
Letra c) del artículo 32 redactada, con efectos 1 enero 2003, por D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2003, 13 enero, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 12 febrero).Vigencia: 1 enero 2003
CAPITULO VIImpuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas
Ambito objetivo El ámbito objetivo del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas estará integrado por:
Base imponible La base estará constituida por el volumen de alcohol puro, a la temperatura de 20 ºC, expresado en hectolitros, contenido en los productos objeto del Impuesto.
Tipo impositivo El Impuesto se exigirá al tipo de 830,25 euros por hectolitro de alcohol puro, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 36 y 37.
Artículo 35 redactado, con efectos a partir del día 17 de septiembre de 2005, por el apartado tres del artículo único del D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2005, 3 octubre, de Armonización Tributaria por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 19 octubre).Vigencia: 20 octubre 2005
Régimen de destilación artesanal 1. El régimen de destilación artesanal es un sistema simplificado de imposición por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, al que pueden optar por acogerse, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, los destiladores artesanales. Serán de aplicación a este régimen, en tanto no se opongan a lo establecido en este artículo, las disposiciones de los capítulos I, II y VI del título I de esta Ley Foral.
Número 5 del artículo 36.2.a) redactado, con efectos a partir del día 17 de septiembre de 2005, por el apartado cuatro del artículo único de D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2005, 3 octubre, de Armonización Tributaria por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 19 octubre).Vigencia: 20 octubre 2005
Número 5 del artículo 36.2.b) redactado, con efectos a partir del día 17 de septiembre de 2005, por el apartado cuatro del artículo único de D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2005, 3 octubre, de Armonización Tributaria por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 19 octubre).Vigencia: 20 octubre 2005
Número 4 del artículo 36 redactado, con efectos a partir del día 17 de septiembre de 2005, por el apartado cinco del artículo único del D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2005, 3 octubre, de Armonización Tributaria por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 19 octubre).Vigencia: 20 octubre 2005
Régimen de cosechero Cuando las bebidas derivadas obtenidas en régimen de destilación artesanal se destinen directamente desde fábrica al consumo de los cosecheros, en la forma y con las condiciones que se establezcan reglamentariamente, el tipo impositivo aplicable será de 195,98 euros por hectolitro de alcohol puro. La aplicación de este tipo se limitará a la cantidad de bebida equivalente a 16 litros de alcohol puro por cosechero y año.
Artículo 37 redactado, con efectos a partir del día 17 de septiembre de 2005, por el apartado seis del artículo único del D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2005, 3 octubre, de Armonización Tributaria por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales («B.O.N.» 19 octubre).Vigencia: 20 octubre 2005
Exenciones Estarán exentas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, además de las operaciones a que se refieren los artículos 9.º y 21, las siguientes:
Devoluciones Además de en los supuestos contemplados en los artículos 10 y 22, se reconocerá el derecho a la devolución del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en los supuestos de utilización de alcohol en procesos de fabricación en los que no sea posible la utilización de alcohol desnaturalizado y siempre que el alcohol no se incorpore al producto resultante del proceso.
Infracciones y sanciones 1. En los supuestos que a continuación se indican, que tendrán el carácter de infracciones tributarias, se impondrán las sanciones especiales que para cada uno se detallan:

References: artículo 36
 artículo 36
 artículo 14
 Artículo 15
 artículo 15
 artículo 1
 artículo 15
 artículo 1
 resolución 

Artículo 19
 artículo 9
 artículo 21
 artículo 10
 artículo 22

Artículo 25

Artículo 31
 artículo 32
 artículo 32

Artículo 35
 artículo 36
 artículo 36
 artículo 36

Artículo 37