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Timestamp: 2017-09-24 01:34:06+00:00

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Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración-documento de ingreso» y el modelo 296 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta».
B.O.E. Nº 277 de 17/11/2008
Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 Â«Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. DeclaraciÃ³n-documento de ingresoÂ» y el modelo 296 Â«Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. DeclaraciÃ³n anual de retenciones e ingresos a cuentaÂ».
El artÃ­culo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, regula la obligaciÃ³n genÃ©rica de retener e ingresar a cuenta respecto de las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes del citado Impuesto sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, determinÃ¡ndose en los apartados 2 y 4, el importe de esta retenciÃ³n que serÃ¡, en general, una cuantÃ­a equivalente a la cuota del Impuesto. Asimismo, el apartado 1 del citado artÃ­culo y el apartado 1 del artÃ­culo 53 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes constituyen el marco normativo en cuanto a los sujetos obligados a retener respecto de las rentas a que se refiere la presente Orden. Las normas reglamentarias del rÃ©gimen de pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a rentas obtenidas sin establecimiento permanente se regulan en la secciÃ³n 2.Âª del CapÃ­tulo III del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio. Los artÃ­culos 31.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y 15 del Reglamento de dicho Impuesto, establecen que el retenedor o el obligado a ingresar a cuenta deberÃ¡ presentar declaraciÃ³n de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados e ingresar su importe en el Tesoro, o declaraciÃ³n negativa cuando no hubiera procedido la prÃ¡ctica de estos. Asimismo deberÃ¡ presentar una declaraciÃ³n anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. La Orden de 9 de diciembre de 1999, aprobÃ³ el modelo 216 de declaraciÃ³n-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta efectuados respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relaciÃ³n con dichas rentas. Con el transcurso del tiempo se han producido sucesivas y en algunos casos importantes modificaciones de algunos aspectos regulados en la Orden anteriormente mencionada, entre las que cabe destacar las introducidas por las siguientes normas:
a) La Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345.
b) La Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347. c) La Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la sustituciÃ³n de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet y por teleproceso y se modifican las Ordenes de aprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n 193, 296 y 347. En ella se adapta el modelo 296 con el fin de incluir la informaciÃ³n adicional respecto de las operaciones de prÃ©stamo de valores a que se refiere el apartado tercero de la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social. d) La Orden EHA/63/2005, de 19 de enero, por la que se modifica el apartado decimotercero de la Orden de 9 de diciembre de 1999, en relaciÃ³n con la documentaciÃ³n justificativa a los efectos de la prÃ¡ctica de retenciones, para los supuestos de pagos efectuados por entidades de gestiÃ³n colectiva de derechos de la propiedad intelectual residentes en EspaÃ±a a otras entidades de gestiÃ³n colectiva de derechos extranjeras, en virtud de contratos de representaciÃ³n con las mismas. e) La Orden EHA/1731/2005, de 10 de junio, por la que se aprueba el modelo de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas para contribuyentes del rÃ©gimen especial de tributaciÃ³n por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, asÃ­ como el modelo de comunicaciÃ³n para el ejercicio de la opciÃ³n por tributar por dicho rÃ©gimen y se modifican disposiciones sobre otros modelos de declaraciÃ³n relacionados con la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen, introduce ciertas modificaciones en el modelo de declaraciÃ³n 296 al objeto de tener en consideraciÃ³n a los contribuyentes del rÃ©gimen especial y mejorar su identificaciÃ³n. Asimismo, con objeto de lograr, por un lado, una mayor adaptaciÃ³n a la enumeraciÃ³n de rentas recogida en el artÃ­culo 13 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y, por otro, un mejor control de las mismas, incorpora un nuevo desglose de los tipos de rentas que se declaran en el modelo 296. TambiÃ©n incluye en el modelo 296 una subclave especÃ­fica para identificar el supuesto de que el perceptor declarado sea un entidad extranjera de gestiÃ³n colectiva de derechos de la propiedad intelectual. f) La Orden EHA/1674/2006, de 24 de mayo, por la que, en el Ã¡mbito del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, se establece un procedimiento especial de acreditaciÃ³n de la residencia de ciertos accionistas o partÃ­cipes no residentes, en el supuesto de contratos de comercializaciÃ³n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva espaÃ±olas mediante cuentas globales suscritos con entidades intermediarias residentes en el extranjero, y se regulan las obligaciones de suministro de informaciÃ³n de estas entidades a la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola. En dicha Orden, en desarrollo de lo previsto en la disposiciÃ³n adicional Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre Renta de no Residentes, se establece el procedimiento especial de acreditaciÃ³n de la residencia de ciertos accionistas o partÃ­cipes no residentes, a los efectos de la prÃ¡ctica de retenciones, en el supuesto de contratos de comercializaciÃ³n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva espaÃ±olas mediante cuentas globales suscritos con entidades intermediarias residentes en el extranjero. g) La Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el impulso y homogeneizaciÃ³n de determinados aspectos en relaciÃ³n a la presentaciÃ³n de declaraciones tributarias por vÃ­a telemÃ¡tica, se modifican determinadas normas de presentaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n 182, 184, 188 y 296, y se modifica el modelo de declaraciÃ³n 187, Â«DeclaraciÃ³n informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relaciÃ³n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participacionesÂ», modifica las formas de presentaciÃ³n del modelo 296. Con objeto de refundir toda la normativa relativa al modelo 216 de declaraciÃ³n-documento de ingreso y al resumen anual modelo 296, se hace necesario la aprobaciÃ³n de una nueva Orden Ministerial. TambiÃ©n, con el objeto de adaptarse a la nueva normativa establecida para las declaraciones y autoliquidaciones complementarias en los artÃ­culos 118 y 119 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestiÃ³n e inspecciÃ³n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaciÃ³n de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007 de 27 de julio, se hace necesario modificar el diseÃ±o y contenido de los modelos que aprueba esta Orden, de modo que, en el caso del modelo 216, incluya una casilla que recoja expresamente esta circunstancia y permita consignar expresamente la deducciÃ³n de lo ingresado en declaraciones anteriores del mismo tributo, ejercicio y perÃ­odo; y en el caso del modelo 296, para hacer constar expresamente, en casillas diferentes, si se trata de una declaraciÃ³n complementaria de inclusiÃ³n o de modificaciÃ³n o anulaciÃ³n de datos, en cuyo caso se debe proceder a la subsanaciÃ³n de los datos errÃ³neos cumplimentando la hoja de declaraciÃ³n complementaria por modificaciÃ³n o anulaciÃ³n de datos. Por otra parte, de cara a favorecer el intercambio de informaciÃ³n con otros paÃ­ses y el control recÃ­proco de los contribuyentes no residentes, se amplÃ­an los campos de datos referentes a los datos identificativos y domicilio de los perceptores (registros) relacionados en el modelo 296. Por otro lado, se suprime la posibilidad de presentaciÃ³n del modelo 296 mediante soporte colectivo directamente legible por ordenador, dada la escasa utilizaciÃ³n de esta vÃ­a por los obligados tributarios en los Ãºltimos ejercicios. AdemÃ¡s de las novedades seÃ±aladas, la presente Orden mantiene, en tÃ©rminos generales, la regulaciÃ³n anteriormente vigente. En este sentido, por razones operativas y de control se han excluido de la regulaciÃ³n contenida en la presente Orden ciertas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes y al sistema de retenciÃ³n e ingreso a cuenta, obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente. Por una parte, las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversiÃ³n colectiva, respecto de las cuales, y con la finalidad de facilitar a los obligados tributarios el cumplimiento unificado de las obligaciones de informaciÃ³n, se ha regulado de manera especÃ­fica, y con independencia de la condiciÃ³n del socio o partÃ­cipe, el suministro de toda la informaciÃ³n con trascendencia tributaria relativa a dichas acciones y participaciones, que se facilitarÃ¡ en el modelo 187. Por otra parte, se excluye la retenciÃ³n o ingreso a cuenta que deben efectuar los adquirentes de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente, previsto en el apartado 2 del artÃ­culo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y desarrollado en el artÃ­culo 14 del Reglamento del Impuesto, que por sus propias caracterÃ­sticas, se diferencia del sistema de retenciÃ³n e ingreso a cuenta establecido en el artÃ­culo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. En consecuencia, la retenciÃ³n o ingreso a cuenta se realizarÃ¡, como hasta ahora, mediante el modelo 211. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artÃ­culo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberÃ¡n presentar por medios telemÃ¡ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. El artÃ­culo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestiÃ³n e inspecciÃ³n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaciÃ³n de los tributos, habilita, en el Ã¡mbito del Estado, al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para aprobar los modelos de declaraciÃ³n, autoliquidaciÃ³n y comunicaciÃ³n de datos, asÃ­ como establecer la forma, lugar y plazos de su presentaciÃ³n. El artÃ­culo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la AdministraciÃ³n Tributaria para seÃ±alar los requisitos y condiciones para que la colaboraciÃ³n social se realice mediante la utilizaciÃ³n de tÃ©cnicas y medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos. La regulaciÃ³n de la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla mÃ¡s ampliamente en los artÃ­culos 79 a 81 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestiÃ³n e inspecciÃ³n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaciÃ³n de los tributos y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estÃ©n autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, podrÃ¡n hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta Orden. La disposiciÃ³n final segunda nÃºmero 2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes seÃ±ala que los modelos de declaraciÃ³n de este impuesto y los de sus pagos a cuenta se aprobarÃ¡n por el Ministro de Hacienda, que establecerÃ¡ la forma, lugar y plazos para su presentaciÃ³n, asÃ­ como los supuestos y condiciones de su presentaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos. Por otro lado, la disposiciÃ³n final Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes autoriza al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para la aplicaciÃ³n de dicho Reglamento. En su virtud dispongo:
ArtÃ­culo 1. AprobaciÃ³n del modelo 216.
Se aprueba el modelo 216 Â«Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. DeclaraciÃ³n-documento de ingresoÂ». Dicho modelo, que figura como anexo I de la presente Orden, consta de dos ejemplares: Ejemplar para el declarante y ejemplar para la entidad colaboradora-AEAT.
El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 216.
ArtÃ­culo 2. Obligados a presentar el modelo 216.
1. Este modelo deberÃ¡ ser utilizado por los sujetos obligados a retener o a efectuar ingreso a cuenta sobre las rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a los que se refiere el artÃ­culo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, para realizar el ingreso en el Tesoro de las cantidades retenidas o de los ingresos a cuenta efectuados, salvo los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta en las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva, que lo harÃ¡n en una declaraciÃ³n especÃ­fica.
2. El modelo 216 tambiÃ©n se utilizarÃ¡ por los citados obligados en los casos en los que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 del artÃ­culo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, no proceda practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta. 3. No se tendrÃ¡n en cuenta, a efectos de lo dispuesto en el nÃºmero anterior, las siguientes rentas:
1.Âº Las rentas a que se refiere el artÃ­culo 14.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
2.Âº Las rentas derivadas de valores emitidos en EspaÃ±a por personas fÃ­sicas o entidades no residentes sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, cualquiera que sea el lugar de residencia de las instituciones financieras que actÃºen como agentes de pago o medien en la emisiÃ³n o transmisiÃ³n de los valores. 3.Âº Los rendimientos de las cuentas de no residentes que se satisfagan a contribuyentes de este Impuesto, salvo que el pago se realice a un establecimiento permanente situado en territorio espaÃ±ol, por el Banco de EspaÃ±a o por las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones econÃ³micas con el exterior. 4.Âº Los intereses de la Deuda del Estado y de las Comunidades AutÃ³nomas en Anotaciones, sujetos a un procedimiento especial de pago de los mismos o de devoluciÃ³n de retenciones. 5.Âº Las rentas exceptuadas de la obligaciÃ³n de retener y de ingresar a cuenta enumeradas en el apartado 3 del artÃ­culo 10 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. 6.Âº Las rentas a que se refiere el artÃ­culo 118.1.c) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
ArtÃ­culo 3. Lugar de presentaciÃ³n e ingreso del modelo 216 en impreso.
1. Si de la declaraciÃ³n resulta cantidad a ingresar, la presentaciÃ³n e ingreso se realizarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorros o Cooperativas de CrÃ©dito) sita en territorio espaÃ±ol, para lo cual deberÃ¡ llevar adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
2. TratÃ¡ndose de declaraciones negativas, Ã©stas deberÃ¡n presentarse, directamente o mediante envÃ­o por correo certificado, en la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes, en las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas o en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario, segÃºn proceda, acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal si la misma no lleva adheridas las correspondientes etiquetas identificativas. No obstante lo anterior, no serÃ¡ preciso adjuntar fotocopia del documento acreditativo del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF) cuando se trate de declaraciones correspondientes a personas fÃ­sicas que se presenten personalmente en las oficinas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
ArtÃ­culo 4. Plazo de presentaciÃ³n del modelo 216.
De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 15.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la presentaciÃ³n del modelo 216, asÃ­ como, en su caso, el ingreso de su importe en el Tesoro PÃºblico, se efectuarÃ¡ en los veinte primeros dÃ­as naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relaciÃ³n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que proceda realizar correspondientes al primero, segundo, tercero y cuarto trimestre del aÃ±o natural, respectivamente.
No obstante, la declaraciÃ³n e ingreso a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior se efectuarÃ¡ en los veinte primeros dÃ­as naturales de cada mes, en relaciÃ³n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados que tengan la consideraciÃ³n de grandes empresas por concurrir alguna de las circunstancias a que se refieren los nÃºmeros 1.Âº y 2.Âº del apartado 3 del artÃ­culo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Por excepciÃ³n, la declaraciÃ³n e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuarÃ¡ durante el mes de agosto y los veinte primeros dÃ­as naturales del mes de septiembre inmediato posterior. Los vencimientos de plazo que coincidan con un sÃ¡bado o dÃ­a inhÃ¡bil se entenderÃ¡n trasladados al primer dÃ­a hÃ¡bil inmediato siguiente. Todo ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3 del artÃ­culo 5 de la presente Orden.
ArtÃ­culo 5. Condiciones generales y procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica del modelo 216.
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artÃ­culo 3 anterior, los obligados tributarios podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n y, en su caso, el ingreso resultante de la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n ajustada al modelo 216 por vÃ­a telemÃ¡tica de acuerdo con lo dispuesto en la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345.
TambiÃ©n resultarÃ¡n aplicables a la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica del modelo 216 las medidas establecidas para la eliminaciÃ³n de determinadas restricciones a la utilizaciÃ³n de esta vÃ­a en el artÃ­culo 2 de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el impulso y homogeneizaciÃ³n de determinados aspectos en relaciÃ³n a la presentaciÃ³n de declaraciones tributarias por vÃ­a telemÃ¡tica, se modifican determinadas normas de presentaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n 182, 184, 188 y 296, y se modifica el modelo de declaraciÃ³n 187, Â«DeclaraciÃ³n informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relaciÃ³n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participacionesÂ». 2. La utilizaciÃ³n por los retenedores u obligados a ingresar a cuenta de la domiciliaciÃ³n bancaria en la entidad de crÃ©dito que actÃºe como colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de CrÃ©dito) como medio de pago de la deuda tributaria resultante del modelo 216 presentado por vÃ­a telemÃ¡tica se ajustarÃ¡ a lo dispuesto en el artÃ­culo 1 de la Orden EHA/3398/2006, anteriormente citada. 3. La transmisiÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, con resultado a ingresar, deberÃ¡ realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de las mismas. No obstante lo anterior, cuando existan dificultades tÃ©cnicas que impidan efectuar la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n en la misma fecha del ingreso, podrÃ¡ realizarse dicha transmisiÃ³n telemÃ¡tica hasta el segundo dÃ­a hÃ¡bil siguiente al del ingreso. 4. La presentaciÃ³n del modelo 216 por vÃ­a telemÃ¡tica podrÃ¡ ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que actÃºe en su representaciÃ³n, de acuerdo con lo establecido en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestiÃ³n e inspecciÃ³n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaciÃ³n de los tributos (artÃ­culos 79 a 81) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios.
ArtÃ­culo 6. AprobaciÃ³n del modelo 296.
1. Se aprueba el modelo 296 Â«Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. DeclaraciÃ³n anual de retenciones e ingresos a cuentaÂ», que figura como anexo II de la presente Orden.
a) Hoja resumen, que comprende dos ejemplares, uno para la AdministraciÃ³n y otro para el interesado.
b) Hoja de relaciÃ³n nominativa de perceptores, cada una de las cuales consta asimismo, de dos ejemplares, uno para la AdministraciÃ³n y otro para el interesado. c) Hoja de declaraciÃ³n complementaria por modificaciÃ³n o anulaciÃ³n de datos, que consta de dos ejemplares, uno para la AdministraciÃ³n y otro para el interesado. d) Sobre de retorno.
El nÃºmero identificativo que habrÃ¡ de figurar en el modelo 296 para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica o en impreso serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se correspondan con el cÃ³digo 296. No obstante, las declaraciones complementarias presentadas por vÃ­a telemÃ¡tica que modifiquen el contenido de datos declarados en otra declaraciÃ³n del mismo ejercicio, presentada anteriormente, se realizarÃ¡n desde el servicio de consulta y modificaciÃ³n de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es). En este caso, la declaraciÃ³n complementaria quedarÃ¡ identificada por el cÃ³digo electrÃ³nico de su presentaciÃ³n, no siendo necesario indicar ningÃºn nÃºmero identificativo.
3. SerÃ¡n igualmente vÃ¡lidas las declaraciones que, ajustÃ¡ndose a los contenidos del modelo aprobado en la presente Orden, se realicen con el mÃ³dulo de impresiÃ³n en papel blanco que, en su caso y a estos efectos, elabore la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Para estas declaraciones deberÃ¡ utilizarse el sobre de retorno Â«Programa de ayudaÂ», aprobado en la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establecen el procedimiento de remisiÃ³n del borrador de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y las condiciones para su confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaciÃ³n de los mismos, asÃ­ como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos o telefÃ³nicos. Los datos impresos en estas declaraciones prevalecerÃ¡n sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n tributaria.
ArtÃ­culo 7. Sujetos obligados a la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n anual 296.
1. EstÃ¡n obligados a presentar la declaraciÃ³n anual 296 los sujetos obligados a retener o a efectuar ingreso a cuenta a que se refiere el artÃ­culo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, salvo los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta en las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva, que efectuarÃ¡n una declaraciÃ³n anual especÃ­fica.
2. Conforme establece el apartado 2 del artÃ­culo 15 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, estÃ¡n tambiÃ©n obligados a presentar la declaraciÃ³n anual las entidades domiciliadas, residentes o representadas en EspaÃ±a, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.
ArtÃ­culo 8. Contenido de la relaciÃ³n de perceptores.
La relaciÃ³n nominativa de perceptores que establece el apartado 2 del artÃ­culo 15 del Reglamento del Impuesto se efectuarÃ¡ utilizando las hojas interiores del modelo 296 o, en su caso, los registros correspondientes del soporte directamente legible por ordenador.
TratÃ¡ndose de declarantes que sean obligados a retener o a ingresar a cuenta dicha relaciÃ³n contendrÃ¡ los datos de los perceptores de rentas sujetas al Impuesto, satisfechas o abonadas por ellos, respecto de las que han efectuado retenciones o ingresos a cuenta o respecto de aquellas sobre las que no procede practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta pero sÃ­ existe obligaciÃ³n de presentar declaraciÃ³n negativa de retenciones. No se incluirÃ¡ en el resumen anual a los perceptores de rentas excluidas de la obligaciÃ³n de presentar declaraciÃ³n negativa de retenciones, relacionadas en el apartado 3 del artÃ­culo 2 de la presente Orden. Asimismo, las entidades domiciliadas, residentes o representadas en EspaÃ±a, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores harÃ¡n constar en la relaciÃ³n de perceptores los datos correspondientes a aquellos respecto de los que han actuado como pagadores por cuenta ajena o como depositarios o gestores en el cobro de las citadas rentas.
ArtÃ­culo 9. Formas de presentaciÃ³n del modelo 296.
La declaraciÃ³n anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuadas en relaciÃ³n con las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente, modelo 296, se presentarÃ¡ con arreglo a los criterios que a continuaciÃ³n se especifican: 1.Âº Las declaraciones que correspondan a obligados tributarios adscritos a la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria y que no contengan mÃ¡s de 29.999 registros de perceptores y aquellas declaraciones anuales, ajustadas al modelo 296, que contengan informaciÃ³n relativa a los prÃ©stamos de valores regulados en la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, deberÃ¡n presentarse por vÃ­a telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet, con arreglo a lo establecido en el artÃ­culo 15 de la presente Orden, o bien por teleproceso, con arreglo al procedimiento a que se refiere el artÃ­culo 16 de la presente Orden.
2.Âº Las declaraciones que correspondan a obligados tributarios no incluidos en el nÃºmero 1.Âº anterior y que no contengan mÃ¡s de 29.999 registros de perceptores, deberÃ¡n presentarse, a elecciÃ³n del obligado tributario, a travÃ©s de alguno de los siguientes medios:
a) En impreso, siempre que la declaraciÃ³n no contenga mÃ¡s de 15 registros de perceptores. En tal caso, la declaraciÃ³n podrÃ¡ presentarse tanto en el formulario ajustado al modelo 296 aprobado en el artÃ­culo 6 de la presente Orden, como en un impreso generado mediante la utilizaciÃ³n, exclusivamente, del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
b) Por vÃ­a telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet, con arreglo a lo establecido en el artÃ­culo 15 de la presente Orden. c) Por vÃ­a telemÃ¡tica por teleproceso, con arreglo al procedimiento a que se refiere el artÃ­culo 16 de la presente Orden.
3.Âº Las declaraciones que contengan mÃ¡s de 29.999 registros de perceptores, cualquiera que sea la persona o entidad obligada a su presentaciÃ³n, deberÃ¡n presentarse en soporte directamente legible por ordenador, o por vÃ­a telemÃ¡tica por teleproceso, con arreglo a lo establecido en los artÃ­culos 13 y 16 de la presente Orden.
Los soportes directamente legibles por ordenador, que habrÃ¡n de ser exclusivamente individuales, deberÃ¡n cumplir las siguientes caracterÃ­sticas:
b) Capacidad: Hasta 700 MB. c) Formato ISO/IEC DIS 9660:1999, con extensiÃ³n o sin extensiÃ³n Joliet. d) No multisesiÃ³n.
ArtÃ­culo 10. AprobaciÃ³n de los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos a los que debe ajustarse el soporte directamente legible por ordenador del modelo 296.
Se aprueban los diseÃ±os fÃ­sicos a los que deberÃ¡n ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador, asÃ­ como los diseÃ±os lÃ³gicos a los que deberÃ¡n ajustarse los ficheros que contengan la informaciÃ³n a suministrar en el modelo 296 tanto en supuesto de presentaciÃ³n del mismo mediante soporte directamente legible por ordenador como por vÃ­a telemÃ¡tica. Ambos diseÃ±os, fÃ­sicos y lÃ³gicos, figuran en el anexo III de la presente Orden.
En todo caso, la informaciÃ³n contenida en el soporte directamente legible por ordenador deberÃ¡ haber sido validada con carÃ¡cter previo a su presentaciÃ³n. Dicha validaciÃ³n se realizarÃ¡ utilizando el programa de validaciÃ³n elaborado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, salvo que, por razones tÃ©cnicas objetivas, no resulte posible, en cuyo caso la validaciÃ³n deberÃ¡ realizarse en cualquier DelegaciÃ³n de la mencionada Agencia o tambiÃ©n en cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma. En el supuesto de obligados tributarios adscritos a la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, cuando por razones tÃ©cnicas objetivas no resulte posible utilizar el programa de validaciÃ³n elaborado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, la mencionada validaciÃ³n podrÃ¡ tambiÃ©n realizarse en la correspondiente DelegaciÃ³n Central o Unidad de GestiÃ³n.
ArtÃ­culo 11. Plazo de presentaciÃ³n del modelo 296.
De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 15.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n anual de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 296, se realizarÃ¡ en los primeros veinte dÃ­as naturales del mes de enero de cada aÃ±o, en relaciÃ³n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan al aÃ±o inmediato anterior.
No obstante, en el caso de que la declaraciÃ³n anual de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 296, se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaciÃ³n, exclusivamente, de los correspondientes mÃ³dulos de impresiÃ³n desarrollados, a estos efectos, por la AdministraciÃ³n tributaria, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del aÃ±o siguiente al que corresponde la declaraciÃ³n anual. A estos efectos, se entenderÃ¡ que la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n anual de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 296, tiene la consideraciÃ³n de presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador. Todo ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del artÃ­culo 15 y en el apartado 2 del artÃ­culo 16 de la presente Orden.
ArtÃ­culo 12. Lugar y procedimiento de presentaciÃ³n del modelo 296 en impreso.
1. La presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n anual de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 296, tanto en el impreso aprobado en el anexo II de la presente Orden como en el generado a travÃ©s del mÃ³dulo de impresiÃ³n elaborado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, se realizarÃ¡ en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario.
Dicha presentaciÃ³n se efectuarÃ¡, directamente o por correo certificado, utilizando el sobre de retorno que corresponda, en el cual se habrÃ¡ introducido previamente la siguiente documentaciÃ³n:
a) El Â«ejemplar para la AdministraciÃ³nÂ» de la hoja-resumen del modelo 296, debidamente cumplimentada, en la que deberÃ¡ constar adherida en el espacio reservado al efecto la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. En el supuesto de no disponerse de dicha etiqueta, se cumplimentarÃ¡n la totalidad de los datos de identificaciÃ³n solicitados y se acompaÃ±arÃ¡ fotocopia de la tarjeta acreditativa del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
No obstante lo anterior, no serÃ¡ preciso adjuntar fotocopia del documento acreditativo del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF) cuando se trate de declaraciones correspondientes a personas fÃ­sicas que se presenten personalmente en las oficinas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. b) Los Â«ejemplares para la AdministraciÃ³nÂ» de las hojas interiores conteniendo la relaciÃ³n nominativa de perceptores. c) En su caso, los Â«ejemplares para la AdministraciÃ³nÂ» de las hojas de declaraciÃ³n complementaria por modificaciÃ³n o anulaciÃ³n de datos.
2. No obstante lo anterior, la presentaciÃ³n del modelo 296 en impreso tambiÃ©n podrÃ¡ realizarse a travÃ©s de cualquiera de las entidades colaboradoras sitas en territorio espaÃ±ol, conjuntamente con la declaraciÃ³n-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 216, correspondiente al Ãºltimo perÃ­odo del aÃ±o, siempre que la misma resulte a ingresar y dicho ingreso se efectÃºe en la referida entidad.
Efectuado el ingreso del modelo 216 del Ãºltimo perÃ­odo, se introducirÃ¡ en el sobre anual la documentaciÃ³n a que se refiere el apartado 1 anterior. Una vez cerrado dicho sobre, se depositarÃ¡ en la misma entidad colaboradora, que lo harÃ¡ llegar al Ã³rgano administrativo correspondiente.
ArtÃ­culo 13. Lugar y procedimiento de presentaciÃ³n del modelo 296 en soporte directamente legible por ordenador.
1. El soporte directamente legible por ordenador deberÃ¡ presentarse en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial estÃ© situado el domicilio fiscal del retenedor u obligado a ingresar a cuenta, o bien en la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, segÃºn proceda en funciÃ³n de la adscripciÃ³n del obligado tributario a una u otra DelegaciÃ³n o Unidad.
A tal efecto, el obligado tributario deberÃ¡ presentar ademÃ¡s los siguientes documentos:
Los dos ejemplares, para la AdministraciÃ³n y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 296, en cada uno de las cuales deberÃ¡ adherirse, en el espacio correspondiente, la etiqueta identificativa que suministre la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. En el supuesto de no disponerse de dichas etiquetas, se cumplimentarÃ¡n la totalidad de los datos de identificaciÃ³n solicitados y se acompaÃ±arÃ¡ fotocopia de la tarjeta acreditativa del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
No obstante lo anterior, no serÃ¡ preciso adjuntar fotocopia del documento acreditativo del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF) cuando se trate de declaraciones correspondientes a personas fÃ­sicas que se presenten personalmente en las oficinas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Asimismo, dichos ejemplares deberÃ¡n estar debidamente firmados indicando en los espacios correspondientes la identidad del firmante asÃ­ como los restantes datos que en la citada hoja-resumen se solicitan. Una vez sellados por la oficina receptora, el declarante retirarÃ¡ el Â«ejemplar para el interesadoÂ» de la hoja-resumen del modelo 296 presentado, que servirÃ¡ como justificante de la entrega. 2. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador serÃ¡n provisionales, a resultas de su proceso y comprobaciÃ³n. Cuando no se ajusten al diseÃ±o y demÃ¡s especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible el acceso a la informaciÃ³n contenida en los mismos, se requerirÃ¡ al declarante para que en el plazo de diez dÃ­as hÃ¡biles subsane los defectos de que adolezca el soporte informÃ¡tico presentado, transcurridos los cuales y de persistir anomalÃ­as que impidan a la AdministraciÃ³n tributaria el acceso a los datos exigibles, se tendrÃ¡ por no vÃ¡lida la declaraciÃ³n informativa a todos los efectos, circunstancia Ã©sta que se pondrÃ¡ en conocimiento del obligado tributario de forma motivada. 3. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador, no se devolverÃ¡n, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se procederÃ¡ al borrado y entrega de los mismos u otros similares.
ArtÃ­culo 14. IdentificaciÃ³n de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 296.
El soporte directamente legible por ordenador deberÃ¡ tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se harÃ¡n constar los datos que se especifican a continuaciÃ³n y, necesariamente, por el mismo orden: a) DelegaciÃ³n, AdministraciÃ³n o Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la que se efectÃºe la presentaciÃ³n individual.
b) Ejercicio. c) Modelo de presentaciÃ³n: 296. d) NÃºmero identificativo de la hoja-resumen que se acompaÃ±a. e) NÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF) del declarante. f) Apellidos y nombre, o razÃ³n social, del declarante. g) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse. h) TelÃ©fono y extensiÃ³n de dicha persona. i) NÃºmero total de registros.
ArtÃ­culo 15. PresentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet del modelo 296.
1. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica a travÃ©s de internet del modelo 296 se efectuarÃ¡ con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados cuarto y quinto de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345.
TambiÃ©n resultarÃ¡n aplicables a la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica del modelo 296 las medidas establecidas para la eliminaciÃ³n de determinadas restricciones a la utilizaciÃ³n de esta vÃ­a en el artÃ­culo 2 de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el impulso y homogeneizaciÃ³n de determinados aspectos en relaciÃ³n a la presentaciÃ³n de declaraciones tributarias por vÃ­a telemÃ¡tica, se modifican determinadas normas de presentaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n 182, 184, 188 y 296, y se modifica el modelo de declaraciÃ³n 187, Â«DeclaraciÃ³n informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relaciÃ³n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participacionesÂ». 2. En aquellos supuestos en que por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet, en el plazo a que se refiere el artÃ­culo 11 de la presente Orden, dicha presentaciÃ³n podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n del mencionado plazo. 3. En los tÃ©rminos establecidos en el artÃ­culo 9 de la presente Orden, la presentaciÃ³n del modelo 296 por vÃ­a telemÃ¡tica podrÃ¡ ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que actÃºe en su representaciÃ³n, de acuerdo con lo establecido en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestiÃ³n e inspecciÃ³n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaciÃ³n de los tributos (artÃ­culos 79 a 81) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios.
ArtÃ­culo 16. PresentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso del modelo 296.
1. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso del modelo 296 se ajustarÃ¡ a lo dispuesto en la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347.
TambiÃ©n resultarÃ¡n aplicables a la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica del modelo 296 las medidas establecidas para la eliminaciÃ³n de determinadas restricciones a la utilizaciÃ³n de esta vÃ­a en el artÃ­culo 2 de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el impulso y homogeneizaciÃ³n de determinados aspectos en relaciÃ³n a la presentaciÃ³n de declaraciones tributarias por vÃ­a telemÃ¡tica, se modifican determinadas normas de presentaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n 182, 184, 188 y 296, y se modifica el modelo de declaraciÃ³n 187, Â«DeclaraciÃ³n informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relaciÃ³n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participacionesÂ». 2. En aquellos supuestos en que por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de la declaraciÃ³n resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 296, en el plazo a que se refiere el artÃ­culo 11 de la presente Orden, dicha presentaciÃ³n podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n del mencionado plazo.
ArtÃ­culo 17. DocumentaciÃ³n.
1. Los obligados a la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n anual conservarÃ¡n a disposiciÃ³n de la AdministraciÃ³n Tributaria, durante el plazo de prescripciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 70 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la documentaciÃ³n que justifique las retenciones practicadas.
2. A estos efectos, cuando no se practique la retenciÃ³n por aplicaciÃ³n de las exenciones de la normativa interna espaÃ±ola, por razÃ³n de la residencia del contribuyente, se justificarÃ¡ con un certificado de residencia, expedido por las autoridades fiscales del paÃ­s de residencia. Cuando no se practique la retenciÃ³n por aplicaciÃ³n de las exenciones de un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n suscrito por EspaÃ±a o se practique con los lÃ­mites de imposiciÃ³n fijados en el mismo, se justificarÃ¡ con un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal correspondiente, en el que deberÃ¡ constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio. No obstante, cuando se practique la retenciÃ³n aplicando un lÃ­mite de imposiciÃ³n fijado en un Convenio desarrollado mediante una Orden en la que se establezca la utilizaciÃ³n de un formulario especÃ­fico, se justificarÃ¡ con el mismo en lugar del certificado. Los certificados de residencia a que se refieren los pÃ¡rrafos anteriores, tendrÃ¡n un plazo de validez de un aÃ±o a partir de la fecha de su expediciÃ³n. Cuando no se practique retenciÃ³n por haberse efectuado el pago del impuesto, se acreditarÃ¡ mediante la declaraciÃ³n del impuesto correspondiente a dicha renta presentada por el contribuyente o su representante. 3. Lo previsto en los apartados anteriores se entenderÃ¡ sin perjuicio de lo dispuesto en los artÃ­culos 18 y 19.
ArtÃ­culo 18. DocumentaciÃ³n en el caso de entidades autorizadas para la gestiÃ³n colectiva de derechos de la propiedad intelectual.
Las entidades residentes en EspaÃ±a autorizadas para ejercer la gestiÃ³n colectiva de derechos de la propiedad intelectual, en relaciÃ³n con los pagos de derechos gestionados que liquidan a otras entidades de gestiÃ³n colectiva de derechos de naturaleza similar residentes en otros paÃ­ses, con las que hayan suscrito contratos de representaciÃ³n, recÃ­proca o unilateral, podrÃ¡n justificar la retenciÃ³n practicada aplicando el lÃ­mite de imposiciÃ³n, o la exenciÃ³n, fijado en el Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n suscrito con el paÃ­s de residencia de la entidad extranjera, respecto de los rendimientos comprendidos en esas liquidaciones, mediante los siguientes documentos: a) Certificado emitido por la entidad de gestiÃ³n colectiva extranjera, referido a cada liquidaciÃ³n, que contenga la relaciÃ³n de perceptores residentes, en el sentido del Convenio, del mismo paÃ­s del que es residente la entidad extranjera, el importe Ã­ntegro de los derechos correspondientes a cada uno de ellos y la suma de esos importes.
b) Certificado de residencia fiscal de la entidad extranjera expedido por las autoridades fiscales de su paÃ­s. Este certificado tendrÃ¡ una validez de un aÃ±o a partir de su fecha de expediciÃ³n. Lo previsto en los pÃ¡rrafos anteriores de este artÃ­culo se entenderÃ¡ sin perjuicio de lo dispuesto en las Ordenes de desarrollo de los Convenios para evitar la doble imposiciÃ³n que estÃ©n vigentes en el momento del devengo, en las que se establezca, en el procedimiento de reducciÃ³n, la utilizaciÃ³n de un formulario especÃ­fico o la aportaciÃ³n de un certificado de residencia fiscal. La entidad de gestiÃ³n colectiva de derechos de la propiedad intelectual residente en EspaÃ±a estarÃ¡ obligada a conservar esta documentaciÃ³n, a disposiciÃ³n de la AdministraciÃ³n tributaria, durante el plazo de prescripciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 70 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. A los exclusivos efectos de la cumplimentaciÃ³n de la declaraciÃ³n anual de retenciones, modelo 296, por la entidad de gestiÃ³n colectiva de derechos residente en EspaÃ±a y, por lo que se refiere al colectivo integrado en la relaciÃ³n antes citada, en lugar de hacer constar el detalle por cada uno de los incluidos en la relaciÃ³n, se agruparÃ¡n en un Ãºnico apartado o registro de perceptor, consignando como tal a la entidad de gestiÃ³n colectiva extranjera. El procedimiento especial de acreditaciÃ³n regulado en este artÃ­culo, se entenderÃ¡ sin perjuicio de la facultad de la AdministraciÃ³n tributaria de exigir, en su caso, a cualquier beneficiario que perciba rendimientos comprendidos en estos pagos efectuados por entidades de gestiÃ³n colectiva, la justificaciÃ³n de su derecho a la aplicaciÃ³n del Convenio mediante un certificado de residencia fiscal, expedido por las autoridades fiscales del paÃ­s de residencia, donde conste que es residente en el sentido del Convenio.
ArtÃ­culo 19. DocumentaciÃ³n en el caso de comercializaciÃ³n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva espaÃ±olas.
En los casos de contratos de comercializaciÃ³n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva espaÃ±olas, mediante cuentas globales a nombre de las entidades comercializadoras, a que se refiere la disposiciÃ³n adicional Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se establece el siguiente procedimiento de acreditaciÃ³n de la residencia a efectos de la prÃ¡ctica de retenciones o ingresos a cuenta sobre los beneficios distribuidos por las instituciones de inversiÃ³n colectiva espaÃ±olas a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente: a) Cuando la entidad comercializadora extranjera sea residente en un paÃ­s con el que EspaÃ±a haya suscrito un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n con clÃ¡usula de intercambio de informaciÃ³n en el que se fije un lÃ­mite de imposiciÃ³n inferior al previsto en el artÃ­culo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberÃ¡ emitir y entregar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversiÃ³n un certificado, por cada instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva o, en su caso, por cada compartimento o clase de participaciones o serie de acciones de la misma, con ocasiÃ³n de la percepciÃ³n de beneficios distribuidos por la instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva, que contenga: 1. Lugar y fecha en que se emite el certificado.
2. DenominaciÃ³n de la entidad comercializadora, NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal atribuido por la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola y direcciÃ³n completa en su paÃ­s de residencia. 3. IdentificaciÃ³n y cargo de la persona que suscriba el certificado, que deberÃ¡ tener poder suficiente para ello. 4. DenominaciÃ³n de la instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva, NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal atribuido por la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola y domicilio fiscal. 5. En su caso, denominaciÃ³n del compartimento y de la clase de las participaciones o de la serie de las acciones. 6. CÃ³digo ISIN de las participaciones o acciones de la instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva o, en su caso, del compartimento o de la clase o serie de las mismas. 7. En su caso, denominaciÃ³n de la entidad gestora, NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal atribuido por la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola y domicilio fiscal. 8. Fecha de distribuciÃ³n de los beneficios. 9. El nÃºmero de perceptores residentes, en el sentido del Convenio, del mismo paÃ­s que la comercializadora y el importe total de los beneficios percibidos. 10. El nÃºmero del resto de perceptores y el importe total de los beneficios percibidos.
Las sociedades gestoras o las sociedades de inversiÃ³n, residentes en EspaÃ±a, podrÃ¡n justificar la retenciÃ³n o el ingreso a cuenta practicado aplicando el lÃ­mite de imposiciÃ³n fijado en el Convenio sobre los beneficios distribuidos que correspondan, exclusivamente, a los perceptores residentes, en el sentido del Convenio, en el mismo paÃ­s que la comercializadora, y la retenciÃ³n o ingreso a cuenta aplicando el tipo de gravamen del artÃ­culo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre los beneficios distribuidos al resto de perceptores, mediante el certificado antes mencionado. AdemÃ¡s, la entidad comercializadora extranjera deberÃ¡ remitir a las sociedades gestoras o a las sociedades de inversiÃ³n un certificado de residencia fiscal de la misma expedido por las autoridades fiscales de su paÃ­s que tendrÃ¡ una validez de tres aÃ±os a partir de su fecha de expediciÃ³n.
b) Cuando la entidad comercializadora extranjera sea residente en un paÃ­s o territorio diferente a los incluidos en la letra a) anterior, deberÃ¡ emitir y entregar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversiÃ³n un certificado, por cada instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva o, en su caso, por cada compartimento o clase de participaciones o serie de acciones de la misma, con ocasiÃ³n de la percepciÃ³n de beneficios distribuidos por la instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva, que contenga:
2. DenominaciÃ³n de la entidad comercializadora, NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal atribuido por la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola y direcciÃ³n completa en su paÃ­s de residencia. 3. IdentificaciÃ³n y cargo de la persona que suscriba el certificado, que deberÃ¡ tener poder suficiente para ello. 4. DenominaciÃ³n de la instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva, NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal atribuido por la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola y domicilio fiscal. 5. En su caso, denominaciÃ³n del compartimento y de la clase de las participaciones o serie de las acciones. 6. CÃ³digo ISIN de las participaciones o acciones de la instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva o, en su caso, del compartimento o de la clase o serie de las mismas. 7. En su caso, denominaciÃ³n de la entidad gestora, NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal atribuido por la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola y domicilio fiscal. 8. Fecha de distribuciÃ³n de los beneficios. 9. El nÃºmero de perceptores y el importe total de los beneficios percibidos.
Las sociedades gestoras o las sociedades de inversiÃ³n, residentes en EspaÃ±a, podrÃ¡n justificar la retenciÃ³n o el ingreso a cuenta practicado aplicando el tipo de gravamen del artÃ­culo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre los beneficios distribuidos, mediante el certificado antes mencionado. AdemÃ¡s, la entidad comercializadora extranjera deberÃ¡ remitir a las sociedades gestoras o a las sociedades de inversiÃ³n un certificado de residencia fiscal de la misma expedido por las autoridades fiscales de su paÃ­s que tendrÃ¡ una validez de tres aÃ±os a partir de su fecha de expediciÃ³n. c) La entidad comercializadora extranjera podrÃ¡ emitir y entregar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversiÃ³n los certificados a los que se refieren las letras a) y b) anteriores relativos a un mismo mes natural en los 10 dÃ­as primeros del mes natural siguiente. En estos casos, la entidad comercializadora extranjera podrÃ¡ emitir un Ãºnico certificado, haciendo constar su carÃ¡cter mensual, que recoja los datos a que se refieren dichas letras, correspondientes al mes natural, ordenados por la fecha de distribuciÃ³n de beneficios.
La forma de remisiÃ³n recogida en el pÃ¡rrafo anterior se entenderÃ¡ sin perjuicio de la obligaciÃ³n de la entidad comercializadora de comunicar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversiÃ³n, con ocasiÃ³n de la percepciÃ³n de beneficios distribuidos por la instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva, la informaciÃ³n necesaria para la correcta prÃ¡ctica de la retenciÃ³n o ingreso a cuenta. d) La entidad gestora residente en EspaÃ±a o, en su caso, la sociedad de inversiÃ³n estarÃ¡ obligada a conservar la documentaciÃ³n prevista en este nÃºmero a disposiciÃ³n de la AdministraciÃ³n tributaria, durante el plazo de prescripciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 70 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. e) La entidad gestora o la sociedad de inversiÃ³n, a los efectos de la cumplimentaciÃ³n de la declaraciÃ³n resumen anual de retenciones, modelo 296, agruparÃ¡, por cada percepciÃ³n de beneficios, la informaciÃ³n referida al colectivo de perceptores integrados en el certificado emitido por la comercializadora, en su caso, en dos apartados o registros de perceptor, uno comprensivo de los contribuyentes que han soportado un tipo de retenciÃ³n inferior al tipo de gravamen del artÃ­culo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otro referido al resto de contribuyentes. La entidad gestora o la sociedad de inversiÃ³n consignarÃ¡ en ambos casos como perceptor a la entidad comercializadora extranjera. El resto de informaciÃ³n del modelo relativa a los perceptores se entenderÃ¡ referida a la comercializadora extranjera. f) El procedimiento especial de acreditaciÃ³n regulado en este artÃ­culo se entenderÃ¡ sin perjuicio de la facultad de la AdministraciÃ³n tributaria de exigir, en su caso, a cualquier contribuyente la justificaciÃ³n de su derecho a la aplicaciÃ³n del Convenio. g) No obstante lo previsto en las letras anteriores de este artÃ­culo, con independencia del paÃ­s o territorio de residencia de la entidad comercializadora, y aunque no coincida con el de residencia del perceptor, el obligado a retener o a ingresar a cuenta podrÃ¡ aplicar lo dispuesto en el nÃºmero 2 del artÃ­culo 17 para justificar la prÃ¡ctica de retenciones o ingresos a cuenta a un tipo de imposiciÃ³n fijado en un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n que sea aplicable, inferior al tipo de gravamen interno. En este caso, deberÃ¡n cumplirse los siguientes requisitos:
1. El obligado a retener o a ingresar a cuenta deberÃ¡ disponer de los correspondientes certificados de residencia fiscal de los perceptores y conservarlos, en los tÃ©rminos de los nÃºmeros 1 y 2 del artÃ­culo 17.
2. En los certificados a que se refieren las letras a) y b) de este artÃ­culo, se desagregarÃ¡ la informaciÃ³n relativa a estos perceptores, indicando:
1.Âº Tipo de persona: fÃ­sica (F) o entidad (J).
2.Âº Apellidos y nombre, o denominaciÃ³n. 3.Âº NÃºmero de identificaciÃ³n fiscal espaÃ±ol, si el contribuyente dispone de Ã©l. 4.Âº NÃºmero de identificaciÃ³n fiscal asignado al contribuyente en el territorio o paÃ­s de residencia, si dispone de Ã©l. 5.Âº PaÃ­s o territorio de residencia, ajustado a las claves de paÃ­ses y territorios recogidas en el Anexo 11 de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, la retenciÃ³n practicada en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, asÃ­ como el modelo de declaraciÃ³n 214, declaraciÃ³n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributaciÃ³n de no residentes. 6.Âº Importe de los beneficios percibidos.
3. A los efectos de la cumplimentaciÃ³n de la declaraciÃ³n resumen anual de retenciones, modelo 296, la entidad gestora o la sociedad de inversiÃ³n no agruparÃ¡ la informaciÃ³n referida a estos perceptores, sino que figurarÃ¡n en campos o registros individuales a nombre de los perceptores.
ArtÃ­culo 20. Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 296, en el supuesto de que existan varios perceptores titulares del mismo elemento patrimonial bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo.
Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 296, en aquellos supuestos en que existan varios titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo, los obligados tributarios deberÃ¡n realizar el citado suministro informativo individualizando los datos econÃ³micos correspondientes a cada uno de los cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho. Esta individualizaciÃ³n se realizarÃ¡ de acuerdo con la proporciÃ³n de participaciÃ³n de cada uno de los cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho que conste de manera fehaciente al obligado tributario. En defecto de constancia fehaciente, la proporciÃ³n de participaciÃ³n se deberÃ¡ atribuir a cada uno de los cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes iguales.
DisposiciÃ³n adicional Ãºnica. InformaciÃ³n relativa a cuentas de no residentes.
No obstante la excepciÃ³n a la obligaciÃ³n de presentar la declaraciÃ³n anual, modelo 296, establecida en el artÃ­culo 8 de la presente Orden, el Banco de EspaÃ±a o las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones econÃ³micas con el exterior, vendrÃ¡n obligadas a proporcionar a la AdministraciÃ³n Tributaria la informaciÃ³n relativa a cuentas de no residentes que se determine.
1. A la entrada en vigor de esta Orden quedarÃ¡ derogada la Orden de 9 de diciembre de 1999 por la que se aprueban, en pesetas y en euros, el modelo 216 de declaraciÃ³n-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta efectuados respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relaciÃ³n con dichas rentas, asÃ­ como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes.
2. Con motivo de su incorporaciÃ³n a esta Orden quedarÃ¡ derogado el artÃ­culo 9 de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el impulso y homogeneizaciÃ³n de determinados aspectos en relaciÃ³n a la presentaciÃ³n de declaraciones tributarias por vÃ­a telemÃ¡tica, se modifican determinadas normas de presentaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n 182, 184, 188 y 296, y se modifica el modelo de declaraciÃ³n 187, Â«DeclaraciÃ³n informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relaciÃ³n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participacionesÂ».
Los modelos y los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos aprobados por la presente Orden, serÃ¡n objeto de utilizaciÃ³n por primera vez por los obligados tributarios de acuerdo con las siguientes reglas:
1. El modelo 216 que figura en el anexo I de la presente Orden serÃ¡ utilizable, por primera vez, para realizar el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicados durante el mes de enero del aÃ±o 2009, tratÃ¡ndose de los obligados tributarios a que se refiere el segundo pÃ¡rrafo del artÃ­culo 4 de esta misma Orden, y para realizar el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicados durante el primer trimestre del aÃ±o 2009, para el resto de obligados tributarios.
2. El modelo 296 que figura en el anexo II de esta Orden, asÃ­ como el soporte directamente legible por ordenador que figura en el anexo III, serÃ¡n de utilizaciÃ³n, por primera vez, para realizar la declaraciÃ³n anual de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al aÃ±o 2008.
Madrid, 6 de noviembre de 2008.-El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, Pedro Solbes Mira.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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