Source: https://www.podnikajte.sk/dan-z-prijmov/dan-z-prijmov-fo-2014
Timestamp: 2020-06-01 12:22:16+00:00

Document:
Daň z príjmov fyzických osôb – základ dane a výpočet dane za rok 2014 | Podnikajte.sk
Upozorňujeme na zmenu, ktorá je prvýkrát aplikovaná pre zdaňovacie obdobie roku 2014:
Nepeňažný príjem vo forme motorového vozidla poskytnutého zamestnávateľom aj na súkromné účely (§ 5 ods. 3 písm. a )) vstupuje do čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti v zákonom definovanej hodnote, pričom je rozhodujúce, aká doba ubehla od zaradenia motorového vozidla do používania.
V priebehu prvého roka od zaradenia motorového vozidla do používania : do čiastkového základu dane sa prenáša 1 % vstupnej ceny motorového vozidla za každý aj začatý mesiac ,
v priebehu druhého až ôsmeho roka od zaradenia motorového vozidla do používania : do čiastkového základu dane sa prenáša 1 % vstupnej ceny motorového vozidla každoročne zníženej o 12,5 % za každý aj začatý mesiac,
po ôsmych rokoch od zaradenia motorového vozidla do používania sa využívanie motorového vozidla poskytnutého zamestnávateľom aj na súkromné účely nepovažuje za zdaniteľný nepeňažný príjem – nezvyšuje čiastkový základ dane zo závislej činnosti .
Od dane z príjmov sú oslobodené, napríklad:
§ 6 Skupina príjmov Príklady príjmov
Príjem z podnikania - príjem z poľnohospodárskej výroby,
- príjem zo živnosti,
- príjem z podnikania, vykonávaného podľa osobitných predpisov,
- príjem spoločníkov v.o.s. a komplementárov k.s.
Príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti - príjem z vytvorenia diela a umeleckého výkonu,
- príjem z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (notári, audítori...),
- príjem znalcov a tlmočníkov,
- príjem sprostredkovateľov (mimo živnosti)
Príjem z prenájmu - príjem z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí (príslušenstva k nehnuteľnosti), ak nejde o príjem z podnikania
Príjem z použitia diela a umeleckého výkonu - príjem vyplácaný podľa osobitného predpisu (mimo príjmu z vytvorenia diela a umeleckého výkonu)
Zjednodušená schéma výpočtu čiastkového základu dane v prípade uplatnenia paušálnych výdavkov bez vykonávania prenájmu podľa § 6 ods. 3:
Zákon o dani z príjmov nepripúšťa znižovať paušálnymi výdavkami príjem z prenájmu – t. z. v prípade, že daňovník prenajíma podľa § 6 ods. 3, svoje príjmy z podnikania môže znížiť iba preukázateľnými výdavkami.
Zjednodušená schéma výpočtu čiastkového základu dane v prípade vykonávania iba prenájmu podľa § 6 ods. 3:
Legislatíva umožňuje pristupovať pri spôsobe vyčísľovania čiastkového základu dane odlišne podľa uváženia daňovníka v prípade príjmov podľa § 6 ods. 1,2 a a oddelene príjmov podľa § 6 ods. 4. Zatiaľ čo príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti môže daňovník znížiť preukázateľnými výdavkami, na príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu môže aplikovať paušálne výdavky; a naopak. Iba pri vstupe príjmov z prenájmu do čiastkového základu dane nemá daňovník možnosť voľby – príjmy môže znížiť iba prostredníctvom preukázateľných výdavkov.
Skupina príjmov Paušálne vs. preukázateľné výdavky Ďalšia podmienka
Príjem z podnikania (podľa § 6 ods. 1) možnosť voľby na základe rozhodnutia daňovníka zvolená metóda musí byť zhodná pri oboch druhoch príjmov
Príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 2) možnosť voľby na základe rozhodnutia daňovníka
Príjem z prenájmu (podľa § 6 ods. 3) možnosť využiť iba preukázateľné výdavky -
Príjem z použitia diela a umeleckého výkonu (podľa § 6 ods. 4) možnosť voľby na základe rozhodnutia daňovníka -
Rozdelenie na kategórie Dôsledok
Pre potreby uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti	(§ 6 ods. 1 a 2) je možné znížiť o nezdaniteľné časti základu dane.
čiastkový základ dane z príjmov z prenájmu	a z použitia diela a umeleckého výkonu	(§ 6 ods. 3 a 4) nie je možné znížiť o nezdaniteľné časti základu dane.
Pre potreby zníženia základu dane o daňovú stratu čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti	(§ 6 ods. 1 a 2) je možné znížiť o daňovú stratu spôsobom podľa § 30 zákona o dani z príjmov.
čiastkový základ dane z príjmov z prenájmu	a z použitia diela a umeleckého výkonu	(§ 6 ods. 3 a 4) nie je možné znížiť o daňovú stratu.
Príjmy vstupujúce do čiastkového základu dane, ak pochádzajú zo zahraničia (v opačnom prípade sú zdanené zrážkou pri zdroji) Príjmy vstupujúce do čiastkového základu dane
- úroky a ostatné výnosy z cenných papierov (§ 7 ods. 1 písm. a)
- úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov na vkladovom a bežnom účte (okrem úrokov z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) (§ 7 ods. 1 písm. b)
- dávky z doplnkového dôchodkového sporenia, odstupné (§ 7 ods. 1 písm. d)
- plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, jednorazové vyrovnania (§ 7 ods. 1 písm. e)
- príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia) (§ 7 ods. 1 písm. g) - úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu (§ 7 ods. 1 písm. c)
- výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja (§ 7 ods. 1 písm. f)
- výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok (§ 7 ods. 1 písm. h)
Ako vypočítať základ dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2019 nájdete v článku Daň z príjmov fyzických osôb – základ dane a výpočet dane za rok 2019.
Daň z príjmov FO Daňový bonus Nezdaniteľná časť základu dane

References: § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 30