Source: https://www.scribd.com/doc/134105732/Tesis-Agroartesanal-Pasaje-Original
Timestamp: 2016-08-29 18:35:32+00:00

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA.
DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS EN LA ASOCIACIÓN AGROARTESANAL “PASAJE” UBICADA EN EL CANTÓN PASAJE.
MAGALI JANETH ARMIJOS CHALAN MARÍA ISABEL CHAPIN BORJA DORIS YIMABEL ESPINOZA TORRES
MACHALA – EL ORO – ECUADOR 2011
Ing. Com. Director de Tesis
Que la presente tesis de grado elaborada por las egresadas MAGALI JANETH ARMIJOS CHALAN, MARÍA ISABEL CHAPIN BORJA Y DORIS YIMABEL ESPINOZA TORRES, titulada “DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS EN LA ASOCIACIÓN AGROARTESANAL realizada su por PASAJE las al UBICADA autoras Honorable EN bajo EL mi CANTÓN PASAJE” fue con los responsabilidad Directivo para
sujeción a los reglamentos pertinentes, por lo que autorizo presentación Consejo trámites pertinentes de ley.
Machala, enero del 2011
_________________________________ Ing. Com. Director de Tesis
Las ideas, comentarios y criterios expuestos en el presente pre-diseño de tesis de grado. Son de absoluta responsabilidad de las autoras. Machala, enero del 2011
_______________________ Magali Janeth Armijos Chalan 070433983-7
_____________________ María Isabel Chapín Borja 070436020-5
__________________________ Doris Yimabel Espinoza Torres 070432773-3
DIRECTOR…………………………………………
TRIBUNAL…………………………………………
TRIBUNAL……………………………………….
Machala. enero del 2011
de Padres amistades. y a que todas aquellas en a nuestros personas.
estuvieron presentes y expectantes brindándonos su apoyo incondicional.
. inteligencia y ciencia para culminar satisfactoriamente esta labor.5
La presente Tesis de Grado queremos dedicarle a Dios por habernos permitido y brindado su sabiduría. manera que muy siempre para el ejercicio de nuestra labor
familiares particular
confiaron especial
nosotros. en especial a la Facultad de Ciencias Empresariales por impartirnos conocimientos e implementarnos profesional. De igual manera extendemos nuestra gratitud a la
Universidad Técnica de Machala. Así mismo.
autoridades. Com. el desarrollo de la presente Tesis de Grado. Hacemos extensivo nuestro agradecimiento a nuestro Director de Tesis el Ing. . quien en calidad de tutor nos supo orientar de manera profesional en
. docentes y personal administrativo que conforman Facultad Ciencias Empresariales Universidad Técnica de Machala quienes con su esfuerzo han dado lugar al prestigio institucional.
1.1. MARCO TEÓRICO 2. La Empresa 2.7
I Título o portada (carátula) II Aprobación por el portador III Autoría de la tesis IV Aprobación del tribunal de grado V Dedicatoria VI Agradecimiento VII Índice general de contenidos VIII Resumen ejecutivo.2. TEXTO O CONTENIDO CAPITULO I EL PROBLEMA 1. Justificación 1.2. B.4 Objetivos Específico CAPITULO II 2. La Industria
. Contextualización 1.4. Marco teórico conceptual 2.2.1.2. Planteamiento del problema 1.2. Formulación del Central 1. Análisis 1.1.2.1.3.3 Objetivo General 1.1.1.1. Formulación del problema complementario 1.
Limites 2.13.9.G. Materiales
. Misión de la empresa 2.4.4. Localización geográfica y política administrativa 2.2. Las NIIF en ecuador según resolución N° 08.DSC 2.1.6.1.2.1. Estructura administrativa organizacional 2.12.1. Importancia de contabilidad 2.6.2.1.2.1 Impuesto al valor agregado 2.2.2.2. Equipos 2.2.2.1.2.2.4.6.3. Función de la contabilidad 2. Objetivos de la contabilidad 2.2. Conceptuación de la Contabilidad 2. Visión de la empresa 2.7. Temperatura 2. Origen 2.11.5.1.2. Normas internacionales de información financiera 2.2.14.2. Microlocalización 2.2.3. Tipos de Manuales 2.1. Origen y Evolución de la contabilidad 2.1.2.1.1. Marco Teórico Contextual 2.1.2.2. Localización de la empresa 2. Principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) 2.1.1.2.10. Ley de régimen tributario interno 2. Objetivos de la Empresa 2.8
2.1. Principios contables 2.2.5.3.4.2.1. Macrolocalización 2.3.8 Accesibilidad 2.
Hipótesis 2. Descripción del procedimiento metodológico general 3.1. Selección de técnicas de recolección de datos y unidades de investigación 3.1.En la estructuración del plan de cuentas no se han considerado incorrectos.1.3.1.6. Cronograma de actividades 3. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 4.3 Patrimonio 4.1.6 Gastos 4.1.1.5.4.4 Ingresos 4.1 Asientos simples del plan de cuentas cuentas elementales para el registro de sus actividades por lo que se están realizando asientos contables
. Universo y muestra 3.1.1.1 Activo 4.15.1. Presupuesto 4.4.1.1. Guión esquemático del informe 3. Relieve 2. 4.2.1.2 Asientos contables 4.1 Estructura 4.2. Variables e Indicadores CAPITULO III 3.2 Pasivo 4.2.3. METODOLOGÍA 3.1.1.1.1.9
2.5 Costos 4.
1 Impuesto y retenciones a al la renta valor en la de agregado fuente IVA 4.1.1.2.1 Impuesto 4.1.2.1.2.3 Métodos 4.2 Asientos 4.2.4 Retenciones 4.4 Asiento de apertura 4.3.3.3 Retenciones en la fuente IR 4.1 Lifo 4.1 Egresos materiales de bodega utilizados a bodega de valoración de inventarios
4.2.2.1.1.1.2.1.3. por lo que está alterando los materiales 4.1.2.2 Declaraciones impuesto
.1 Ingresos 4.3.3 Desperdicio 4.2.2.2. 4.2.5 Asientos de ajustes 4.6 Asientos de cierre 4.10
4.2 Fifo 4.3.3 La aplicación de los porcentajes de retención en la
fuente y el cálculo de los impuestos es Incorrecto por no apoyarse en documentos que permitan la actualización en leyes Tributarias.1.2.3.1.4 Kardex 4.2.2.2 Impuesto
4.3.1 Bodega 4.1.3.3 Asientos
mixtos compuestos
4.1.2.2.1.2 Control de 4. Control de los materiales es inapropiado por no utilizar kardex y un método de Valorización de inventario. el mismo que proporciona información exacta.
2 Estado de resultado 4.4.6.3 Balance de comprobación 4.3.2.2.4.4 Anexos transaccionales a la elaboración y presentación de los desarrollo 4.3 Flujo de caja 4.4.4. 4.2.1.1 Formulario 104 4.2 Desarrollo 4.1. Gerente y Directivo de empresa.1 Libro diario 4. Análisis Análisis e e Interpretación Interpretación de de resultados Resultados de de Encuesta Encuesta a a
Contadores Públicos. 4.3.1 Registro 4.7.2 Mayor contables general financieros empresarial Estados financieros general 4. El registro contable no es adecuado ya que/ los diversos problemas afectan .1.5.2.4 Estados 4. Nombre de la propuesta
.1.4.4. Recomendaciones CAPITULO V PROPUESTA 5.11
4.1.1.2.1 Balance
4.4.3 Formulario 101 4.2.4.1.4.Estados Financieros por lo que está retrasando el armónico de la empresa. 4.1.2.8.3.1 Análisis de
4.4.2 Formulario 103 4.4.3.2. Conclusiones 4.
10. Resultados esperados 5.2.4.12
5.8. Bibliografía 2.5.3.7. Anexos
. Estrategias de implementación de la propuesta 5. Descripción de la propuesta 5.9. Justificación 5. MATERIALES DE REFERNCIA 1. Administración de la propuesta 5. Cronograma C.6. Antecedentes 5. Objetivos de la propuesta 5.11. Presupuesto 5. Plan de acción 5.
el marco teórico conceptual hace referencia a los temas relativos a la contabilidad. El Problema. procesos contables. la formulación del problema central y los objetivos. manual de procedimientos contables – tributarios. la contextualización. Capítulo I. El Problema. constituyéndose en una organización sólida y competitiva.13
Con fines de optimizar el proceso contable y garantizar la oportuna presentación de la obligaciones tributaria en la Asociación Agroartesanal “Pasaje”. con este se espera fortalecer a la organización para que cumpla con todas sus obligaciones contables tributarias. Capítulo II. Para llevar a cabo esta investigación. se propuso llevar a cabo la tesis titulada CONTABLES Y “DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS EN LA ASOCIACIÓN AGROARTESANAL TRIBUTARIOS
“PASAJE” UBICADA EN EL CANTÓN PASAJE”. se considero dividirla en cinco capítulos que los analizamos a continuación: Capítulo I. la formulación del problema central y los objetivos. Marco teórico. se justifica la temática a través del planteamiento del problema. principios y normas contables. se justifica la temática a través del planteamiento del problema. sistema contable. la contextualización. En el marco teórico contextual se hace referencia a los aspectos
recursos clientes. considerado a la empresa misma. Corresponde al análisis e interpretación de los resultados.
competencia. por tanto este estudio sirve para que los directivos lo pongan a disposición del departamento de contabilidad asociación. entrevista y encuesta. comprende la selección de técnicas de
recolección de datos. producto de la investigación. indicadores. Capítulo III.14
legales humanos. Comprende la propuesta de tesis. aplicada a partir de las guías de observación.
Capítulo IV. unidades de investigación.
Agroartesanal que estructura
“PASAJE”. técnicas. información que sirvió para la formulación de la propuesta. de la empresa para que cuenten con una guía actualizada y ajustada los requerimientos de la
. ofertan.
inventarios. que destaca las variables. información utilizada para la elaboración de las conclusiones y recomendaciones.
proveedores. Capitulo V. puesto que en ella se desarrolla los procesos contables y todos los aspectos requeridos para la elaboración de un manual contable y tributario.
JUSTIFICACIÓN Frente a los problemas en el que han surgido ha en nuestro país. de
preocupación ya que es un sector con mayor potencial que ha generado. el incumplimiento del precio oficial de la caja de banano. Hemos sido testigos de los problemas que han surgido en el sector. industria impulso desarrollo bananera
construcción de un puerto.
. una autopista y créditos públicos a la agricultura. ingresos económicos significativos para el país. la inestabilidad económica que han sido objeto. Uno del de los productos Galo la más importantes se es el un que banano. la inseguridad de los productores al realizar inversiones para mejorar la producción.1. como la falta de atención por parte del estado para continuar con programas que impulse la producción. gracias a esto el país llego a tener el 25% de la escala mundial convirtiéndose el banano en el segundo producto más exportable del país después del petróleo.15
1. programa incluía pues de la Ecuador desde 1910 entro al mercado bananero y en el gobierno presidente de Plaza. en fin son muchos las dificultades con las que sobreviven los agricultores.
como de de parte pequeños de una y desde
búsqueda de una cadena justa de exportación de banano. hemos dirigido nuestro consiste en diseñar un manual de procedimientos contables y tributarios en la Asociación Agroartesanal Pasaje ubicada en el cantón Pasaje. La Asociación Agroartesanal fue creada con la finalidad de mejorar las condiciones de vida de sus asociados. el mismo que las normativas de esta asociación estarán establecidos por escrito.
. no cuentan con un manual de procedimientos contables y tributarios y no ha sido objeto de estudio. puesto que el contador es la única persona que está en capacidad de registrar las diferentes transacciones. en vista del irrespeto que las empresas transnacionales y las grandes empresas exportadoras tienen con los derechos de los pequeños productores y sus familiares. La importancia de este manual radica en que las personas que se integren a la empresa tengan una guía para que facilite su trabajo y de esta forma delegar funciones. por estas razones investigar que se han ayudara a solucionar en la algunos inconvenientes presentado mencionada
asociación. pues esta asociación productores experiencia forma del El pionera parte Guabo en la de la asociación 1977. por la gran importancia que tiene. En la Asociación.16
Oro es una de las provincias del Ecuador más productivas tema de anteproyecto a este sector el mismo que
de banano. con la finalidad de que el personal que labora sea eficiente en su totalidad.
En toda empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversa naturaleza. La dirección de la empresa necesita tener conocimiento de cada una de sus actos. grupo y investigación contamos cuenta con información y el apoyo incondicional del Presidente de la Asociación además recursos económicos. de su importancia y grado de realización con objeto de poder planificar y controlar las
.2. materiales. tecnológicos y humanos para la elaboración del anteproyecto.17
Los conocimientos adquiridos durante los 5 años de estudio garantizan la elaboración del presente anteproyecto el mismo que se encuentra establecido en la línea de investigación de la Facultad de Ciencias Empresariales de diseño y/o rediseño de la guía o manual de procedimientos contables y financiero para cumplir con uno de los requisitos establecidos por la Facultad Nuestro de Ciencias de Empresariales para la con obtención el acceso del de título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – CPA.2
1. encaminadas todos ellos a la consecución de los fines empresariales. Con lo antes expuesto solicitamos de la manera más cordial a los señores miembros del Honorable Consejo Directivo la aprobación del tema propuesto ya que será de enorme interés profesional.
relaciones entre ellos.2 ANÁLISIS Problema Central: En la Asociación Agroartesanal existe una inconsistencia del sistema contable en el registro y seguimiento de las actividades descoordinándose todo el proceso. con objetos de que el empresario pueda abarcarlos en su totalidad sin resultar desbordado por la cantidad de información recibida”. para esto se debe interpretar cuidadosamente actos que estén relacionadas con los factores económicos de tal manera que se haga un correcto registro contable y obtener los resultados más acortados en cuanto a la evolución de la empresa.2. La Contabilidad basada en sus principios ha sido el medio por el cual se ha logrado controlar las actividades. por ende en el transcurso del tiempo se ha buscado incansablemente la forma de hacerlo.18
actividades de la unidad productiva. Ese sistema de información debe estar condiciones. los además. Toda empresa tiene la necesidad de controlar sus actividades.
1. y a cuya labor de detección no escape en ningún hecho que pueda de tener resumir un y significado clasificar las económico dentro de aquella. Para ello debe disponer de un sistema de información eficiente capaz de llegar hasta el último rincón de la empresa.
. adecuadamente datos obtenidos.
Causas: • • • • Inadecuada estructuración del plan de cuentas Inconsistente aplicación del método de valoración de inventario Inapropiada aplicación de los porcentajes de retención en la fuente Aplicación inadecuada de las normativas contables
Efectos: • • • • Problemas en el sistema contable Inventarios sobre y sub valorados Incorrecta aplicación de las normativas tributarias Estados financieros incorrectos
¿Cuáles son los porcentajes de retención en la fuente que se aplican inapropiadamente?
PC4.2.¿Por qué el plan de cuentas tiene una incorrecta estructuración y mala aplicación?
PC2.4 FORMULACIÓN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS
PC1.¿Existe un registro y valoración de los materiales desarrollados en forma antojadiza?
PC3.20
1.3 FORMULACIÓN DEL
¿En la Asociación Agroartesanal existe una inconsistencia del sistema contable en el registro y seguimiento de las actividades descoordinandose todo el proceso? 1.2.¿Por qué existe una inadecuada aplicación de las normativas contables?
Elaborar un plan de cuentas acorde con las necesidades de la empresa al emprender su registro contable.21
Lograr el correcto registro contable y tributario que permite reflejar en los estados financieros la situación real de la empresa.Establecer porcentajes la de forma correcta en la en la aplicación y cálculo de de los los retención fuente
impuestos a pagar. 1. OE3.Sugerir un método de valoración de inventarios para el control de los materiales. aplicando Financiera las y Normas Principios Internacionales de de Información Contabilidad
Generalmente Aceptados. OE2.Lograr el registro correcto de las transacciones que realiza la empresa.4 OBJETIVOS ESPECIFICOS
. OE4.
2.1.Atender las necesidades de sus clientes.Procurar ganancias para sus inversionistas. McGraw Hill.1. 3era Edición.. 4. ofreciendo artículos de buena calidad a precios razonables. Pág. 45
. Definición La empresa es la organización de negocio orientada a ofrecer bienes y servicios para los consumidores. Osmín. según la función económica se divide en:
DIAZ CALLEJAS.1 LA EMPRESA
2. Administración de empresas..1 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL 2. 3.1 Sin embargo de que las empresas se clasifican atendiendo a múltiples aspectos.Lograr y mantener buen prestigio dentro de la
comunidad.1.. 2001. Las empresas tienen las siguientes responsabilidades: 1.22
2.Para pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.
3 2. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana. mineras.-
a) Primarias o extractivas: Agrícolas. se
ROJAS ANZOLA. así como de interpretar sus resultados. David Noel.1. Contabilidad Administrativa. etc. etc. las operaciones y los hechos que son cuando menos en parte. Pág.23
1. Pág. 2. Editorial McGraw Hill..2. procesadoras. Sexta Edición. cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Administración de perqueñas empresas.2.. de carácter financiero.1. pesqueras. LA CONTABILIDAD 2.De servicios2
2.Comerciales 3. Sérvulo.2.1. México. Definición La contabilidad es el arte de registrar y resumir en forma significativa y en términos de dinero. 26 3 RAMIREZ PADILLA. 1993. de montaje.1. b) Secundaria o de transformación: Químicas. 12
. México.1 Origen y Evolución de la Contabilidad La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos.
1994. 35
. de forma que cada vez es mayor el grado de "especialización" empresarial. la cosas poseídas por los negocios. 2.2. dentro de lo que son los sistemas de información empresarial.24
SUNDEM. de ésta
evolucionado del entorno
sobremanera. Gary. de las operaciones realizadas por un ente privado o público. bancos y
gerentes. con base en registros técnicos. su primordial objetivo es suministrar información razonada. Actualmente. Pág. Sin embargo. accionistas.2
Objetivos de la Contabilidad información a: Dueños. El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca Paccioli de 1494 titulado "La Suma de Aritmética. en donde Geometría se considera Proportioni el concepto et de Proportionalitá".1. Introducción a la contabilidad administrativa. Novena Edición.
partida doble por primera vez. sistemas diversos producción más o la contabilidad y la de se erige para de como dar ha a las uno de los los de notables eficaces El conocer unidades
empresas. con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros. Para ello deberá realizar:  Registros con bases en sistemas y procedimientos
técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
de decisiones y control de operaciones. fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica. Para toma ello. comprende información histórica
presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organización de la empresa.25
 Clasificar
obtener objetivos propuestos. esta deberá
cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero: Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la planificación. Con relación a la información suministrada.  Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.2.1.3 Para Importancia de la Contabilidad realmente la importancia que tiene la
contabilidad es necesario evaluar la importancia tanto de las superaciones normales de la empresa así como las necesarias para llegar a ciertos objetivos existe una diferencia entre la importancia como que son tiene a desde les el punto de vista de utilización de los estados financieros para reunir ciertos requisitos quien interesan los estados
. Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente. 2.
través las de los estados financieros los
cumplir con sus fases de: sistematización. 2.  Conocer: Cuáles son y a cuánto ascienden sus
Además la contabilidad reviste de especial importancia no solo por cumplir con la y exigencia precisa del de estado las de llevar contabilidad. Revista de Contaduría Pública. es necesario operaciones establecer controladas el proceso plenamente. artículo “fracasos empresariales”. deudas.2. patrimonio.1. N° 368.26
financieros y porque control de las obligaciones a cargo de la empresa.
CRUZ REYS. Prácticas Corporativas.  Informar: afectos de las A de entidades.4 Función de la Contabilidad  Controlar: que sus Para que los sean antes recursos de las entidades
puedan ser administrados en forma eficaz. directivos y
independientemente de que modifiquen o no al patrimonio representa propietarios. contable y requiriéndose registro. valuación y
operaciones para sus
practicadas. 26
. con la finalidad de establecer en un momento determinado la situación financiera y conocer los resultados económicos para la toma de decisiones que se estimen convenientes. productos y gastos. 2003. Pág. sino que permite a la empresa o negocio obtener información adecuada operaciones mercantiles. Guillermo.
lo que determina que la información sea de uso general. La información contable pues es básica para la toma de decisiones de los propietarios y directivos
entidades.3.
Comité de Normas de Contabilidad Financiera.  Evaluar los resultados obtenidos previamente
determinados. Algunos entidades de estos principios dedicadas han a sido establecidos como por el
propósito.  Planear sus operaciones futuras dentro del marco
socioeconómico en el que se desenvuelve.1 Principios de Contabilidad (PCGA) Los principios y de contabilidad
preparación de los estados financieros. Contabilidad Intermedia Edición Actualizada Pag.Ec.12
 Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.1. además de otros usuarios.
2.  Comparar los resultados obtenidos contra los de otros períodos y otras entidades. Livia.3
Entre los principios están los siguientes:  un Periodo Contable: Espacio de tiempo al que corresponde estado de resultados. pero los estados financieros se pueden preparar trimestralmente y también mensualmente. las El ingreso a se los realiza cuando se prestan los servicios a los clientes o cuando venden despachan mercancías clientes. La mayoría de los informes financieros tienen un periodo contable de un año.  Principio de Realización: Determina cuando se debe asentar el ingreso se en los o registros se contables.  Principio de Revelación: Los estados financieros deben
revelar toda la información importante y relevante acerca
.  Principio de Consistencia: Este principio significa que una vez que una compañía seguir haya adoptado un método contable más que particular debe usándolo constantemente
cambiarlo año tras año.28
otros han ganado aceptación simplemente a través de un uso generalizado.  Principio de Asociación: El ingreso devengado durante un periodo contable se asocia con los gastos incurridos para generar ese ingreso.  Empresa en Marcha: Un supuesto de que una entidad comercial continua operando indefinidamente y así llevar a cabo sus objetivos propuestos.
especialmente en la comunidad europea en las que se adoptan las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).  Principio de Objetividad: Otra razón para utilizar el costo y no los valores actuales de mercadeo para contabilizar los activos radica en la necesidad de tener una base definida de evaluación.g.1. En Ecuador de acuerdo a la Resolución 06. 004 del 21 de agosto de 2006 de la Superintendencia
FINNEY.1. Editorial Uteha.4 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) 2.dsc emitida por el Sr.4. Superintendente de Compañías el 20 de noviembre del 2008. en concordancia con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).ICI. Pág.7
2.  Principio de Costo: Indica que la evaluación de los activos en el balance general debe basarse en el costo histórico y no en el valor corriente del mercado.29
de la posición financiera y los resultados de operación de una empresa. 1998. 28-30
. Contabilidad: Principios de contabilidad generalmente aceptados.1 Las NIIF en ecuador según resolución
N°08. Harry. fundamentada en hechos reales. y a nivel de internacional se han adoptado ciertas normas contables que regularizan presentación Estados Financieros.Q. Debido al proceso de globalización en donde cada día las empresas se la relacionan actividad con de otras registro nuevas.
sujetas a su control a aplicar las NIIF a partir del 1 de enero de 2009. Para los inversionistas es más fácil interpretar los estados financieros de empresas que pertenecen a diferentes partes del mundo. La respuesta a esta necesidad es la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en los diversos países que quieran invertir y recibir inversiones. si su información es tratada de la misma manera. para que este mercado pueda madurar. y para los Con la no creciente se puede sus adaptar internacionalización negar importante mercados empresas. demuestra que la economía de nuestro país y que la inversión en acciones está cada vez más próxima al día a día de las personas. países
legislaciones y prácticas contables a los nuevos tiempos.
alternativas de financiación. y así maximizan tiempo al no malgastarlo estudiando primero cada legislación para la estructura de dichos estados. El reciente interés en la de las empresas de por el y mercado de de
capitales. para el registro. necesitan de un conjunto de principios contables globales que tengan aplicación consistente en los diversos países y sea un lenguaje común que atraviese fronteras para facilitar el movimiento de los recursos alrededor del mundo. los mercados de capitales. Por lo que. se debe considerar que invertir en empresas lo no es de que tarea es fácil. Las NIIF son la estructura conceptual básica de
. preparación y presentación de estados financieros. Sin embargo.
como ya lo hacen en alrededor de 100 países del mundo. todas las empresas del mundo utilicen un mismo marco conceptual y de referencia de los principios en contabilidad para preparar sus estados financieros. En nuestro país. consecuentemente. más de cien estados requerirán o permitirán su uso para el reporte financiero de compañías públicas. De acuerdo con la compañía. toda las en muchos países esté
enfrentaremos el desafío de la primera adopción de las NIIF. Es por un lo hecho que que es con en el corto que plazo.31
la contabilidad internacional que propicia la generación de información relevante. comprensible y consistente. Mediante las NIIF se reducen los gastos en las empresas y se facilita el posicionamiento de las compañías como verdaderas corporaciones internacionales. necesario la organización nuevas comprometida migración hacia prácticas
contables. Se podrá comparar un balance de una compañía china. Se trata de que migrar este las prácticas en contables dirección a locales las en más de 100 para países para una plataforma contable única.
. relativamente corto. El uso de las NIIF no será exclusividad de la empresa privada mundial. de enero de 2009. La intención es que en un futuro. más inversiones. con una chilena y una ecuatoriana. toda empresa está obligada a reportar sus registros contables basándose en las NIIF. Su expectativa es movimiento NIIF aporte lograr más transparencia y más confianza a los mercados y. a partir del 1ro.
Cabe recalcar que las NIIF se basan en principios.htm
.deloitte. Pese a ello lo importante es no dar marcha atrás en la decisión o adoptar prórrogas para aplicar el nuevo marco las resuelto empresas los en septiembre deberían no serían
2006. Así se determinarán los tipos de irregularidades. información vital para los inversionistas. fraudes. Las NIIF comprenden tanto las normas contables. el funcionamiento de cada sección o departamento.32
financiero.com/view/es_EC/ec/servicios/auditoria/normas-internacionales-de-informacinofinanciera-niifs/index. de acuerdo a las nuevas normas. sino a todas las áreas de una empresa. porque se requiere un conocimiento integral de la marcha del negocio. contable y tributario. que suelen darse en los diferentes estamentos de las compañías.
Superintendencia establece el 2009 como el año de aplicación. Se trata de un largo camino por recorrer tomando en cuenta
que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC). más no en reglas. Entre los principales cambios que introducirían las NIIF está el de romper paradigmas. Será un instrumento de utilidad para el contador y para el empresario. De allí que la implementación de las NIIF no sólo involucre a los directores financieros. mientras las NIIF son más de 40. delo contrario comparables. aplicadas desde 1999 al 2002 apenas llegan a 27. también periodos preparar estados financieros de 2008. como las
son unas normas privada contables con sede o adoptadas en Londres. precedente del actual IASB.
REGISTRO OFICIAL.. que es un organismo independiente establecido para promulgar normas contables de aplicación mundial de elevada calidad.org. normas por el [IASB].cig.pdf
http://www. Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a través de las "interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF. se pospuso para que se apliquen de acuerdo al calendario dispuesto por la Entidad de Control Societario. Desde abril 2001.SuperCias. los el en institución Estándares Constituyen
desarrollo de la actividad contable y suponen un manual del Contable. La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF. denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales de Información Financiera" (NIIF). ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo. año de constitución del IASB. %20Regl. reciben el nombre de "Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC) International Accounting Standards Committee.9 Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001. este organismo adoptó todas las NIC y continuó su desarrollo.33
Internacionales de Contabilidad (IASB).ec/archivos/file/RO%20336%20-
Definición Un manual de procedimientos es el documento que contiene la descripción ellas. o de dos ò mas de
autorizaciones o equipo de oficina a pueda auxiliar al
o documentos necesarios. solo sirve a un objetivo y en otros. Tipos de Manuales Los diferentes de organismos (públicos El o privados) de tienen se
diferentes.1.
determina dando respuesta al propósito que se ha de lograr con su uso. FCA – UNAM. Suelen contener información y utilizar y ejemplos cualquier de formularios.34
2.1.2. Pág.
FINCOWSKY. El manual incluye además los puesto unidades de trabajo que intervienen precisando su responsabilidad y participación. En ciertos casos.10 2. 13
. máquinas otro las dato que actividades de actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad.1.5
2.1. se logran varios.5. Manuales Administrativos.5. correcto desarrollo de
dentro de la empresa. 2003. Franklin. México.
.  Manual de Organización. Se refiere al contenido del manual para cubrir una variedad de materias.35
Por su Contenido.Su propósito es exponer en forma detallada la estructura organizacional formal a través de la descripción de los objetivos. y la
información histórica sobre el organismo: sus comienzos. y las
detallada de los lineamientos a ser seguidos en la toma de decisiones para el logro de los objetivos. tradición personal y a administración del posición Bien Esto le da al empleado un panorama introspectivo de la organismo. y elaborado parte de aplicado contribuye a una mejor comprensión y motiva al pertenece forma organización.logros. autoridad y responsabilidad relaciones. funciones. dentro de este tipo tenemos los siguientes:  Manual de Historia. permite:
. crecimiento.  Manual de Políticas. El conocimiento de la organización es el marco principal sobre el cual se basan todas las acciones.Consiste en una descripción de los distintos puestos. Una adecuada definición de políticas y su establecimiento por escrito. filosofía sentir que Su propósito y es proporcionar actual.
ventas. compras.36
Facilitar Servir de
descentralización. etc. no justifique la elaboración y utilización de distintos manuales. La utilización de este manual sirve para aumentar la certeza de que el personal utiliza los sistemas y sigue correctamente los procedimientos administrativos prescritos al realizar su trabajo. FCA – UNAM.. Pág. 2002.11  Manual de Procedimientos. de personal o simplicidad de la estructura organizacional. Organización de empresas. Un ejemplo de este manual es el de "políticas y procedimientos". análisis de diseño y estructura.
producción. consiste en combinar dos o más categorías que se interrelacionan en la práctica administrativa. puede ser conveniente la confección de este tipo de manuales.  Manual de Contenido Múltiple. En
BENJAMIN. para una
suministrar y efectiva
lineamientos a niveles intermediarios. México.Cuando el volumen de
actividades. Este manual es una guía (como hacer las cosas) de trabajo al personal y es muy valiosa para orientar al personal de nuevo ingreso. base constante revisión. el de "historia y organización". Enrique.Es la expresión analítica de los procesos administrativos a través de los cuales se canaliza la actividad operativa del organismo. Puede elaborarse un manual como: de políticas para funciones finanzas. 68
. los métodos y controles a utilizar que afectan sus actividades.. manuales ampliamente. consiste en definir el alcance de compras. Por su Función Específica.37
organismos pequeños. definir la función de comprar. de ingeniería se industrial.El proceso de comprar debe estar por escrito. un manual de este tipo puede combinar dos o más conceptos. controles. La necesidad de coordinar inspección.).
. procedimientos. Esta clasificación se refiere a
una función operacional específica a tratar. es tan reconocida que en las operaciones fabricación.Consiste en abarcar la necesidad de interpretar las instrucciones con base en los problemas cotidianos. debiéndose separar en secciones. Al personal de ventas es necesario darle un marco de referencia para tomar decisiones cotidianas.  Manual de Compras.  Manual de Ventas. para lograr su mejor y pronta solución. Dentro de este apartado puede haber los siguientes manuales:  Manual de Producción. etc.del Consiste y las en señalar rutinas de los aspectos
comprendidas en el trabajo de ventas (políticas de ventas. aceptan
de producción). los el proceso de operación control y usan (fabricación.
Abarca una serie de consideraciones para ayudar a comunicar las actividades y políticas de la dirección superior en lo que se refiere a personal. dinero en la contiene organización.  Manual de Personal. internas de la descripción del elaboración contable. control y cobro de las operaciones. importantes puede contener este tipo de manual están los siguientes: operaciones de crédito y cobranzas. Se elabora como fuente de referencia estructura sistema manejo de para todo el del personal interesado en esta del de actividad.Consiste en poner por escrito las responsabilidades financieras en todos los niveles de la administración. administración conflictos personal.38
 Manual de Finanzas.  Manual esta de Crédito Entre y Cobranzas.
. Este manual puede contener aspectos tales como: orgánica departamento..los aspectos Se más refiere a la que
determinación por escrito de procedimientos y normas de actividad.
información financiera.Trata acerca de los principios y técnicas de la contabilidad. numerosas protección instrucciones de bienes y específicas a quienes están involucrados con el manejo de suministro de información financiera. operaciones control personal. Los manuales de personal y para el podrán manejo contener de aspectos de como: reclutamiento lineamientos selección.  Manual de Contabilidad. entre otros..
son comúnmente más detallados y específicos que un manual de procedimientos.Este es producto de la planeación organizacional y abarca todo el organismo..39
personal. las labores. De acuerdo con su ámbito de aplicación se pueden elaborar manuales con una cobertura mayor o menor. y administrativa".  Manual de Adiestramiento o Instructivo.Estos manuales explican. promoción. entre otros. indicando la organización formal y estructura funcional. Ejemplos de este tipo de "Manual técnico de auditoría sistemas personal.
capacitación. Se elabora como referencia para la unidad administrativa responsable de la actividad y como información general para el personal interesado en esa función.  Manual General de Organización. y el "Manual sirven técnico marco de de Estos como
referencia y ayudan a integrar a los nuevos miembros del
.Trata de los principios y técnicas de una función operativa determinada.  Manual Técnico..
prestaciones. procesos y rutinas de un puesto en particular. Otra clasificación aceptada de los manuales administrativos se refiere a las necesidades que tienen las organizaciones. procedimientos".
a fin de uniformar la forma de operar. etc. promociones.  Manual Especifico de Procedimientos de Tesorería. determinados
resultado de la planeación.40
Procedimientos.-Contiene los procedimientos en el orden de importancia del área
.  Manual refiere Específico a parte de de Reclutamiento un área y Selección.  Manual General de Políticas. prestaciones.(personal) Se y
contiene la definición uniforme respecto al reclutamiento y selección personal en una organización.  Manual agrupar específica Especifico a de Auditoría tipos Interna.Se refiere a presentar por escrito los lineamientos y actitud de la dirección superior para toda la empresa. capacitación.
refiere a la auditoría interna en forma particular. señalando las guías u orientación respecto a cuestiones de personal.Éste se
enfoca a definir "políticas" de un área específica de la organización.  Manual Específico de Políticas de Personal. contiene los procedimientos de todas las unidades de un organismo..de de Consiste Aquí en se
lineamientos. permisos. tales como contratación. Estas políticas generales establecen un marco dentro del cual todo el personal puede actuar de acuerdo a condiciones generales.
2. que a más de brindarle recursos estímulo inversión el ahorro y una mejor distribución de la riqueza por lo que es necesario introducir en el marco jurídico que lo rige.com/trabajos5/cosind.1. para dar cumplimiento a lo que establece el Código Tributario en su artículo 6 en cuanto a los fines de los en tributos.41
específica de manejo del dinero. por ejemplo: ingresos a caja. que posibilite el establecimiento de tributos justos y que graven al contribuyente sobre la base de su verdadera capacidad para contribuir.shtml. pago a proveedores. que es necesario introducir
http:/www. Que el sistema públicos tributario al Estado constituye permite un el muy importante de la
instrumento de política económica.
Es obligación del Estado propender a una mejor distribución de la riqueza. a fin de capitalizar las oportunidades etc. aquellos Que el sistema que tributario sirvan para ecuatoriano disminuir debe las procurar que la base de la estructura impositiva se sustente impuestos desigualdades y que busquen una mayor justicia social. herramientas que posibiliten un manejo efectivo y eficiente del mismo.6
trabajo.monograficos.
. Que la progresividad de un sistema tributario se logra en la medida que los impuestos directos logren una mayor recaudación que los impuestos indirectos ya que estos últimos no distinguen la capacidad económica del individuo.
efectivo ejercicio de la facultad de gestión de los tributos por parte de las Administraciones Tributarias dotándoles de mayores y mejores instrumentos para prevenir y controlar la evasión y elusión de los tributos.13
www. que se vuelve imperioso dotarle al Estado de un cuerpo normativo fuerte. que solamente con la institucionalización de un verdadero en el sistema logro penal tributario que establezca en la sanciones efectivas y proporcionales al daño causado podrá avanzarse del cumplimiento tributario población.com. a través de una Ley de Carácter Orgánico.lexis. que permita la implementación efectiva de sus planes para la obtención y utilización de recursos públicos. que prevalezca sobre otras leyes y que brinde estabilidad y seguridad jurídica tanto al Fisco como a los contribuyentes.ec
1 Origen La Asociación Agroartesanal Pasaje fue creada mediante un Acuerdo 2001.el 10 de julio del
microempresarios. propietarios de terrenos menores a 20 hectáreas. 2. Guayas y Azuay. artesanos y Ministerial N° 01-205 del Ministerio de Comercio Exterior. se integró a la
Asociación de Pequeños Productores Bananeros de El Guabo. La Asociación Agroartesanal Pasaje. Industrialización y Pesca-MICIP. Es una organización de agricultores. abarcando localidades de las provincias de El Oro.2. La Asociación Agroartesanal Pasaje.43
2. constituida al amparo de la de la Ley de Fomento Artesanal. MARCO TEÓRICO CONTEXTUAL LA EMPRESA ASOCIACIÓN AGROARTESANAL “PASAJE” UBICADA EN EL CANTÓN PASAJE.
. distribuidos en la zona baja y en las estribaciones de la cordillera. que integra a más de 300 productores agropecuarios.2. Se formó en principio con 31 socios y cuenta en la actualidad con 60 socios de los cuales 14 son mujeres y 46 varones. Su finalidad principal es mejorar las condiciones de vida de sus asociados. forma parte de la
Asociación de Pequeños Productores Bananeros de El Guabo.
2.2.2. vista irrespeto que empresas transaccionales y las grandes empresas exportadoras tienen con los derechos de los pequeños productores y sus familias. Ha jugado un papel importante el Servicio de Cooperación Holandés (SNV) ya que esta entidad ha colaborado a través de sus cooperantes.
organización de productores y búsqueda de una cadena justa de exportación banano.3 VISIÓN DE LA EMPRESA La visión es ser una asociación líder en el mercado de la provincia de El Oro. La organización ha vivido junto a la Asociación de Pequeños Productores Bananeros de su de El Guabo en momentos la duros en de la los consolidación estructura.44
1997. ejemplo para otras organizaciones en
medios de transporte de sus productos y en la aceptación de los mismos en el mercado de comercio justo y de productos orgánicos.2 OBJETIVOS DE LA EMPRESA La Asociación Agroartesanal Pasaje tiene como objetivo
principal Mejorar las condiciones de vida de sus asociados 2. en el desarrollo administrativo y operativo de la Asociación de Pequeños Productores Bananeros El Guabo y sus Agroartesanales.
2. tiene la
siguiente estructura organizacional en la actualidad: Presidente Departamento Administrativo Departamento de Contabilidad Bodega
. contribuyendo de esta forma a mejorar la calidad de vida de sus asociados. 2.4 MISIÓN DE LA EMPRESA La Asociación Agroartesanal Pasaje tiene como misión brindar ayuda a los pequeños productores de la Provincia de El ORO. La • • • • empresa ASOCIACIÓN AGROARTESANAL PASAJE.5 ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA ORGANIZACIONAL.45
buscar incansablemente una cadena justa en la exportación de banano y el bienestar de sus asociados. 2.2. buscando nuevos mercados para ofrecer a sus asociados precios justos para su producción bananera. Sustentamos nuestra estrategia en un grupo humano capaz y responsable que va desde nuestro personal hasta nuestros asociados.
ubicada en: Avenida Río Jubones y Carlos Julio Arosemena.7 Localización Geográfica y Política Administrativa La Asociación Agroartesanal Pasaje está conformada por socios y familias que viven en el cantón Pasaje.6 Localización de la Empresa La Asociación Agroartesanal Pasaje. aunque algunos
. Vicepresidente: Doctor Gonzalo Oñate Tesorero: Tlgo.2. Francisca Márquez Tobar. Secretario: Prof. Presidente de la organización. 2.46
2. que es uno de los cantones agrícolas de la provincia de El ORO. Su represente legal es el señor JERRY JOVANNY CORONEL CASTILLO.2. Abel Ugarte.
Al norte con El Guabo 2. llegar a en la un tiempo aproximado Asociación
Agroartesanal Pasaje.000.
El tamaño de sus unidades de producción fluctúa entre 3 y 20 has.. PROVINCIA : CANTÓN : PARROQUIA : SECTOR : 2. La producción promedio de cajas de banano de toda la Asociación.Al este con Chilla y parte de la provincia de Azuay 4.9 Limites 1.47
tienen terrenos en los cantones vecinos como Santa Rosa y Arenillas.Al sur Santa Rosa.678 cajas por semana. 2.Al oeste con el océano pacífico. El universitario en diversas especialidades. Huaquillas y la frontera peruana 3..
.2. los 39 restantes promedio estudio promedio de sus ingresos mensuales es de USD$ 1. tienen un 15 socios de años tienen de título de profesional 10 años.. El tamaño promedio de las familias de los socios es de 5 integrantes.. es de 9.2.8 Accesibilidad El Oro Pasaje Pasaje Avenida Ríos Jubones
Desde la ciudad de Machala se avanza con dirección a pasaje. Hasta llegar de a 25 la Avenida minutos Río para Jubones.
. 2. de altura lugar que tiene un clima cálido húmedo.48
2.2. 2. así mismo de sembríos de cacao y café. que conduce al cantón Santa Rosa. luego de Pasaje a la Asociación 5 minutos por carretero de segunda orden.11 Macro localización
Se encuentra en el cantón Pasaje. el terreno tiene una geomorfología muy regular con drenajes naturales con dirección predominante norte-sur.2. cuenta con una producción rica de plantaciones de banano. provincia de El Oro.10
Cuenta con un clima cálido húmedo y sus temperaturas oscilan entre 22 a 28 grados.12 La Micro localización
Asociación Agroartesanal Pasaje se encuentra localizada
al norte-oeste del Ecuador.2. La asociación se encuentra 18 msnm. en la llanura costanera centro-noreste de la provincia de El Oro. entre el cantón El Guabo y el Cantón Santa Rosa. El acceso se realiza. de Quito a Pasaje por carretero de primer orden se demora un tiempo de 10 horas.
Lcda. Julieta Juca
Computador Teléfono Camioneta Bambas de agua Materiales
2.2. por ello se dice que este cantón está ubicado sobre una planicie aluvial costanera.49
Redacción de parte de la Contadora.14 * * * *
Cartón Fundas Cintas de Embalaje Grapas
Su relieve es plano.
HP2.El registro contable a no la es adecuado y ya que los diversos de los problemas afectan elaboración presentación Hipótesis Particulares
Estados Financieros por lo que está retrasando el desarrollo armónico de la empresa.50
2.3.1 Hipótesis Central Al tener definidas las actividades de la Asociación Agroartesanal “Pasaje” permitirá obtener información financiera contable y oportuna lo que mejorará los registros contables y tributarios. por lo que está alterando los materiales. HP3.En la estructuración del plan cuentas no se han considerado cuentas elementales para el registro de sus actividades por lo que se están realizando asientos contables incorrectos. HP4. el mismo que proporcionara información exacta.La aplicación de los porcentajes de retención en la fuente y el cálculo de los impuestos es incorrecto por no apoyarse en documentos que permitan la actualización en leyes tributarias.3. HIPÓTESIS 2.El control de los materiales es inapropiado por no utilizar kardex y un método de valorización de inventario.2 HP1. 2.3.
El registro contable no es adecuado ya que los diversos problemas afectan a la elaboración y presentación de los Estados Financieros por lo que está retrasando el desarrollo armónico de la empresa. El control de los materiales es inapropiado por no utilizar kardex y un método de valorización de inventario. En la estructuración del plan cuentas no se han considerado cuentas elementales para el registro de sus actividades por lo que se están realizando asientos contables incorrectos. VARIABLES E
INDICADORES VARIABLES Variable Independiente Estructuración de plan de cuentas Variable Dependiente Asientos contables
HIPOTESIS PARTICULAR HP1. por lo que está alterando los materiales. HP3.51
2. el mismo que proporcionara información exacta. La aplicación de porcentajes de retención en fuente y el cálculo de impuestos es incorrecto por apoyarse en documentos permitan la actualización leyes tributarias. HP2.4.
Variable Independiente Registros contables Variable Dependiente Desarrollo
. los la los no que en
Variable Independiente Control de inventarios Variable Dependiente Materiales utilizados
Variable Independiente Aplicación de retenciones e impuestos Variable Dependiente Declaraciones de impuestos
La metodología es el instrumento que enlaza el sujeto con el objeto de la investigación. Para el presente trabajo de grado. Sin la metodología es casi imposible llegar a la lógica que conduce al conocimiento científico. instrumentos y unidades de investigación:
. esta palabra se puede definir como La descripción. el análisis y la valoración crítica de los métodos de investigación. se tomaron en cuenta los siguientes métodos.52
3. estudio. técnicas.1 SELECCIÓN DE TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS Y UNIDADES DE INVESTIGACIÓN La metodología está compuesta del vocablo método y el
sustantivo griego logos que significa juicio.
Clasificación de archivo .Muestreo probabilístico
Archivo Entrevista Archivo Observación Encuesta
Balance General Estado de Resultados .Muestreo probabilístico .Muestro Selectivo
Archivo Observación Encuesta Archivo Observación Encuesta
Cuadro de clasificación Guía de observación Guía de Encuesta Cuadro de clasificación Guía de observación Guía de Encuesta Guía de observación Guía de Encuesta
Departamento de contabilidad Contadores Públicos Departamento de contabilidad Contadores Públicos Departamento de contabilidad Bodega Departamento de contabilidad
Observación Encuesta Archivo Encuesta Archivo Observación Entrevista
Cuadro de clasificación Guía de Encuesta Cuadro de clasificación Guía de observación
Departamento de contabilidad Contadores Guía de Entrevista Públicos Departamento Cuadro de de de clasificación contabilidad Guía de Entrevista Contadores Públicos Cuadro de clasificación Guía de observación Guía de Encuesta Guía de observación Guía de Encuesta Departamento de contabilidad Contadores Públicos Departamento de contabilidad Directivos de la Empresa
Formulario 104 Formulario 103 Formulario 101 Anexos Transaccionales Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobación Estados Financieros
.Síntesis de observación .Clasificación de archivo .Clasificación de archivo .Síntesis de la observación .53
Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos Asientos de apertura Asientos (transaccional) Asiento de Ajuste Asiento de cierre Ingreso a Bodega Egreso de Bodega Registro de entradas y salidas de materiales Egreso de Bodega Registro de entradas y salidas de materiales Impuesto a la renta Impuesto al Valor Agregado Retenciones en la Fuente IR
Retenciones en la Fuente IVA
.Clasificación de archivo .Síntesis de observación .Muestro Selectivo .Síntesis de observación Flujo de Muestreo Efectivo probabilístico Estado de Evolución de Patrimonio
Observación Encuesta
.Clasificación de archivo .Síntesis de la observación .Síntesis de observación .Clasificación de archivo .Muestreo probabilístico .Muestreo probabilístico .Muestreo probabilístico .
3.11319 231 Tm =
. que según el oficio (anexo) indica que son 231 Socios Activo hasta la presente fecha.0049)x 231 231 Tm = 1+ 1.07) 2 x 231 231 Tm = 1+(0.
Aplicación de la fórmula: 231 Tm = 1+ (0. se utiliza la siguiente fórmula. La muestra que es se un segmento que representa la
definió matemáticamente por proceso
aleatorio con un error admisible del 7 % del tamaño de la muestra.2 La
UNIVERSO Y MUESTRA población que hemos determinado que será objeto de
nuestro estudio son los Contadores Públicos. Tm = N 1+ (%EA)2x N Tm = Tamaño muestra N % = Población Universo = Porcentaje (debe reducirse a decimal) 2 = Porcentaje de error admisible elaborado al EA = Error admisible (%EA)
Además se aplicará la técnica de observación y archivo con sus métodos y de qué que corresponden de se están a la síntesis nos los de la observación establecer contables.55
2. es nos decir la técnica del archivo y observación que ayudará a
determinar las falencias existentes en la estructuración del plan de cuentas. Posteriormente emplearemos la técnica de archivo y su método.35 Contadores Públicos
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO GENERAL Departamento y de de contabilidad se la provincia será de la El unidad a a Oro y de los los
investigación Contadores
Directivos de la empresa. Otra de las unidades de investigación es la bodega de la empresa en la cual se aplicará la técnica de la observación para determinar el manejo y control de los materiales. que nos permitirá llevar acabo nuestro proyecto para esto utilizaremos la clasificación de archivo y la síntesis de la la observación. clasificación de archivo para revisar como se han registrado los materiales utilizados. El cumplimiento de las leyes tributarias con relación a las retenciones en la fuente y el cálculo de impuestos lo clasificación forma archivo que permitirá asientos
.1319 Tm = 108.
Se revisará el registro contable en su totalidad para
detectar cualquier tipo de errores empleado los métodos de clasificación de archivo y síntesis de la observación.
. El desarrollo de la empresa lo investigaremos a través de las técnicas de observación y entrevista. y sus técnicas correspondientes.56
investigaremos utilizando los métodos de clasificación de archivo y selección de estadística. y sus técnicas de archivo y estadística.
4.1 Estructura del plan de cuentas cuentas elementales para el registro de sus actividades por lo que se están realizando asientos contables
Las falencias encontradas en el plan de cuentas crea un ambiente de inseguridad.1. 4.57
4.1. En la estructuración del plan de cuentas no se han considerado incorrectos. 4. los asientos contables presenten asignación errada de ciertas cuentas. contables inadecuada plan organización
cuentas. por ello se procedió a revisar si las mismas han
.1 Activo Las cuentas del activo.1.2 Pasivo Se conoce que las cuentas todas del pasivo con aquellas que tiene que la permiten registrar las obligaciones
empresa. contienen información de todos los bienes y derechos pero en la el que tiene de la Asociación de ha Agroartesanal las cuentas problemas “Pasaje”.
durante el desarrollo del proceso contable. puesto que si los profesionales en contabilidad basan su registro en el plan de cuentas.1. estos inconvenientes encontrados son los que se solucionaran con la propuesta. lo que sin duda no garantiza que los rubros de los estados financieros estén reflejando la verdadera situación de la empresa.1. por lo que no se encuentra ordenada las cuentas contables.
1. situación que ha nuestro criterio es generado por qué no se dispone de un plan de cuentas apropiado. situación que se constituye en una ventaja para la Asociación Agroartesanal “Pasaje”. llegando a encontrarnos con que existen valores asignados en otras partidas que no le corresponde. todos estos propios de la actividad organizacional.1. 4. 4.1.1.4 Ingresos En lo que ha cuentas de egreso se refiere estas contienen información de ingresos y egresos económicos y financieros que se originaron durante el ciclo contable. 4.3 Patrimonio Las cuentas del patrimonio en este caso no se evidencia errores en sus estructura contenida en el plan de cuentas.1.58
sido asignadas correctamente en la contabilidad. donde el profesional contable procede a formular el respectivo asiento contable. los mismos que se constituyen en información para respectivo registro libros.1. al efecto se reviso los registros contables y se confirma un registro correcto.2 Asientos Las la actividades fuente de contables que realiza diariamente el la empresa bajo en
estudio generan documentos. 4. que origina un ingresos o egreso en el debe o viceversa.2.1 Asientos simples
por lo que está alterando los materiales 4. la falta de este hace que no se tenga un inventario real y actualizado de mercadería.2. estos asientos simples se caracterizan por contener una cuenta deudora y una acreedora. así como asientos simples generados por diversas actividades. donde observamos y cuentas en el
El ingreso de los materiales a bodega. el mismo que proporciona información exacta. 4.3 Asientos compuestos
Generalmente en el libro diario se observa la presencia de asientos compuestos. lo cual es procedente de la falta de previsión en el control de mercadería a través de kárdex o algún otro método de inventarios. o viceversa.1 Ingresos factura de a bodega con la una de materiales.1. Control de los materiales es inapropiado por no utilizar kárdex y un método de Valorización de inventario.1. se lo realiza compra
.2. esto se confirma por cuantos se observa más de dos cuentas deudoras en el debe haber. 4. 4.1 Bodega La Bodega de Agroartesanal “Pasaje” existe desinformación en cuanto al ingreso y egreso de bodega.59
En nuestra investigación realiza en el respectivo registro contable se pudo observar en el libro diario la presencia de diferentes tipos de asientos.2.2.
más aún cuando no se usa un elemento esencial como el kárdex.1. 4. En la empresa pudimos observar que no se está llevando correctamente el sistema de inventario periódicamente. dando lugar a que presentar informes de bodega con errores. siendo esto la base del conteo físico de los materiales disponibles
.2.1. correctamente no se lleva
no tener todos los datos completos como por ejemplo
falencia que requiere corregir y es que se debe disponer de un comprobante de ingreso a bodega para que este sea respaldo correctamente. así como se comete el error de ingreso de materiales a bodega se realiza con los egresos de bodega que cuando los materiales salen de bodega no se emite un comprobante de egreso de bodega.2 Egresos factura de venta por • • • de bodega donde pudimos observar algunos errores al por eso hay inconvenientes
El comprobante de egreso de bodega se lo realiza con la momento de llenar este documento daremos un breve: Detalle Código Forma de Pago de valoración son de inventarios si los recursos materiales se un controlados “Pasaje”.2.3 Métodos Con fines de en requeridos conoció
identificar producción
procedió a investigar en los registros de bodega donde se que en Agroartesanal procesos para el control de inventarios.
al final del periodo. Este procedimiento, es muy tedioso y costos para la empresa por ello se suele realizar al final del año pero se ha visto que no se lo realizado por eso encontramos falencia por eso esto no se ajusta a la preparación de estados financieros. 4.2.1.3.1 Lifo Cuando se utiliza LIFO como método para contabilizar el inventario, la empresa registra las últimas unidades adquiridas como las primeras que han sido vendidas. LIFO es un acrónimo de Last in, first out (última entrada, primera salida). La contabilidad por LIFO es permitida por la creencia de que un negocio constante no realiza sus utilidades solamente por la inflación. Cuando los precios aumentan, deben reemplazar el inventario que es vendido a precios más elevados. LIFO asocia mejor el costo de reemplazo. LIFO no es aceptado por los estándares contables internacionales, y es mayoritariamente utilizado en los Estados Unidos.
4.2.1.3.2 Fifo Este método asume que el próximo ítem a ser vendido es el que tiene más tiempo de estar almacenado. En una economía con precios crecientes (durante inflación), es común que las compañías utilicen FIFO durante sus inicios para aumentar el valor de sus activos. A como los bienes más viejos y baratos son vendidos, los bienes más nuevos y caros se mantienen como activos de la empresa. El tener el inventario más costoso y el costo de productos vendidos más bajo permite que la
empresa muestre un mejor rendimiento económico. Sin embargo, a medida que van creciendo, algunas empresas prefieren cambiar su sistema de contabilidad de inventario a LIFO para reducir el pago de impuestos. 4.2.1.4 Kárdex Para conocer como es el se control reviso de los materiales de en Agroartesanal almacenamiento informa el “Pasaje” de la los de archivos los bodega, este los
donde se conoció que no existe el kárdex como documento de información en un materiales, de movimiento periodo determinado
materiales que ingresaron, egresaron y la existencia actual en libros y existencia física. 4.2.2 Control de El control de correctamente y materiales materiales no utilizados no se un lo ha podido de llevar de control sistema
inventarios, para la emisión de los comprobantes de respaldo un registro cronológico de las entradas y salidas de la mercadería o materiales y es precisamente esto lo que se pretende determinar en Agroartesanal “Pasaje”, por esta razón se procedió a verificar los reportes de bodega, métodos de control de mercadería, el control sobre el ingreso y egreso de materiales a bodega, determinando un inapropiado control en la documentación, debido a que el registro no se realiza en el momento oportuno y por eso hay falencias 4.2.2.1 Desperdicio
Al no cuantificarse los materiales, muchos de ellos se echan a perder, y no solo eso sino que no se sabe exactamente el rubro ni la cantidad de los mismos, por lo que esto a lo largo del tiempo ha traído problemas a la empresa. 4.3 La aplicación de los porcentajes de retención en la fuente y el cálculo de los impuestos es Incorrecto por no apoyarse en documentos que permitan la actualización en leyes Tributarias. 4.3.1 Impuesto Las y retenciones tributarias de esta organización, es
responsabilidad del personal contable, las mismas que son realizada mediante Internet con la aplicación del sistema DIM. I.R. Los tipos de impuestos que la imprenta Peñaloza tiene con el Servicio de Rentas Internas son: Impuesto al valor agregado Retención en la fuente del IVA Retención en la fuente del I.R. a la renta de actividades personales, comerciales, Entre las declaraciones tributarias se tiene los impuestos por IVA, por retenciones en la fuente del IVA e
4.3.1.1 Impuesto rentas, producto
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año,
obtener o conservar dichas rentas. de
personal contable del comercial aplica la declaración del retrasa errores presentación los declaración comprobantes
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. el monto de las rentas gravadas percibidas en el año menos lo la en los costos la o gastos el la denominados impuesto. rentas
sociedades. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante
. entendiéndose por tal.2 Impuesto al valor agregado en deducciones. 4.1. naturales. contables. ecuatorianas que hayan las o sucesiones extranjeras. Debiendo indivisas residentes pagar y o las no las en personas el país. ocasiones debido a Tal se los como señala ley. y quien soporta el impuesto (la carga fiscal) son los usuarios finales o consumidores. Un impuesto indirecto es el que no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga del tributo.3. Cada actor en la cadena de añadido de valor paga a su antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este. Se aplica en las transferencias a título oneroso de bienes y prestaciones de servicios. y a su vez percibe de su sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que facturó.
gravadas en el Ecuador Para el cálculo de este impuesto se pagará sobre la base imponible.
la deducción del IVA por compras y ventas. es declarado al pago de mensualmente impuestos ante por el SRI.2 Declaraciones Se por ha lo podido que
observar actualmente
“Pasaje” está sujeta al cumplimiento de tributarias del IVA
en el formulario 104 y las retenciones
del impuesto en la renta en el formulario 103. así como también esta obliga el comercial a pagar sobre el valor de la compra. Este impuesto lo retiene en las ventas que realice el
comercial.3. pero esta actividad lo realiza el personal de contabilidad. momento
4. por el desorden del departamento contable.65
la autoridad tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito fiscal) y el IVA cobrado (débito fiscal). en lo que respecta a la presentación de estado financiero lo realiza en el formulario 101.1. de impuesto que ésta la Asociación realiza las Agroartesanal declaraciones leyes tributarias. situación que le ha permitido cumplir con las obligaciones tributarias.
. El proceso de llevar el control de los impuestos y las declaraciones en mensual en los respectivos formularios lo realiza el contador del comercial 4.3 Retenciones en la fuente IR Pudimos ver que los comprobantes de retención. como una cumplimiento desarrollar
actividad comercial.3. hemos tenido problemas por eso la información contable presenta problema al de ingresar la contabilidad.
en un solo anexo que contiene la información mensual relativa a compras.
4.1 Libro diario
.3.4. este el exportaciones.66
4. al “Pasaje” no registros de un de plan las de disponer
cuentas ajustado a las necesidades de esta organización. ha generado que los informes contables se presenten a la gerencia con retraso. 4.2.1 Registro La Asociación transacciones contables Agroartesanal económicas. El registro contable no es adecuado ya que/ los diversos problemas afectan a la elaboración y presentación de los desarrollo . importaciones.4. la falta de comprobantes de apoyo contable que respalden las actividades de producción. el que se comprobantes aplica en anulados. 4. el SRI recientemente ha integrado los mismos.4 Anexos Como parte de
transaccionales los deberes formales que debe cumplir
Agroartesanal “Pasaje” en calidad de contribuyente.Estados Financieros por lo que está retrasando el armónico de la empresa. denominado Anexo Transaccional y es sistema Asociación Agroartesanal “Pasaje”. está la presentación de sus declaraciones y anexos.4. la y retenciones en general. ventas. y para facilitar al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones.1.
ya se está realizando correctamente. por ello es obvio que esta disponga de estados financieros.2 Mayor general la empresa está utilizando. situación que motivo no se deben asentarse correctamente en el
oportuno de las cuentas contables.4.4.3 Balance de comprobación Como bien se conoce. la Asociación empresarial bajo estudio cuenta con un sistema contable.1. 4. que no permite conocer del balance inicial cómo están por lo los activos y que está
desconfianza en los estados financieros presentados por parte del departamento contable. ya que si bien es cierto que si una organización debe está obligada de a llevar contabilidad que necesariamente disponer estados financieros
revelen el movimiento económico financiero de la ella y en base a sus ingresos.67
en el libro diario no se está anotando en situación pasivos originando
orden cronológico las transacciones comerciales por lo tanto no se registra los asientos contables diariamente. Como herramientas Peñaloza de a informe través de financiero su –económico la
presenta los siguientes estados financieros:
. 4.1. conoce el movimiento y el saldo
El libro mayor no está organizado y clasificado debidamente las cuentas principales que que estos registros por ese libro mayor. tendrá que cumplir con los tributos y las disposiciones que señale los organismos de control.
no dispone de un sistema contable.4.1. Puesto que las deficiencias que se presenta en el sistema contable no permiten tomar una decisión acorde a la necesidad de la entidad. peor en la organización bajo estudio
. pues es evidente una planificación no sólo administrativa sino contable y aún tributaria.4.68
Estado de resultados Balance general Estado de flujo de caja Estado de cambio de patrimonio financieros debe faltar los estados se financieros los y es
4.1 Análisis de la empresa.2. 4.4 Estados por en ello los no
Agroartesanal “Pasaje”. 4.4. los que ha la fecha se han constituido en una herramienta importante con que cuenta la organización. donde Estados se financieros la situación económica y un se
El análisis del estado financiero estos son utilizados para reportar cambios experimentado ya ha pasado por alto la sea en la misma fecha o en revisión y verificación
periodo determinado. precisamente esto lo que se puede observar que efectivamente archivos contables observan estados financieros.2 Desarrollo empresarial
En nuestra investigación nos pudimos dar cuenta que el desarrollo de la Asociación no ha ido como se debería.
por lo que no se muestra la verdadera posición financiera .2.4.4.1.5.2 Estado de resultado La elaboración que de los estados financieros responde a la obligación tiene la Asociación Agroartesanal “Pasaje”
como ente contable.2. 4.4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ENTREVISTAS A CONTADORES PUBLICOS
.3 Flujo de caja El flujo de caja de vendrán los ingresos aquí poco para poder en la empresa no se ha visto en donde y como se están utilizando estos fondos nosotros no enfrentar refleja las la necesidades realidad y y
no se está aplicando si está generando mucho dinero o empresariales
actividades exactitud
por eso tenemos falencias en la aplicación de
4. es por ello que en sus archivos se ha podido constar la existencia de los estados financieros.69
información.1.1 Balance con estados general entre ellos se tiene el balance
Observamos que la Asociación Agroartesanal “Pasaje” cuenta financieros general el mismo que muestra la situación financiera de la organización sirve esto para la gerencia para la toma de decisiones que a la fecha los no han sido exactas en sus proyecciones debido estados financieros revelan
falencias generada por el inadecuado control.1. 4.2. 4.
00 100. la mayoría en un 89% considera que la actividad bananera está pasando una buena etapa por lo que se cree que es positiva esta actividad para el desarrollo de la provincia y el país.
2. ¿Conoce usted el proceso bananero en una asociación que a más de exportar banano elabora abonos orgánicos?
En la pregunta N° 1 a los Contadores. ¿Cuál es su criterio sobre la actividad bananera?
FUENTE: Guía de entrevista ELABORACIÓN: Las autoras
Los contadores expresaron en su mayoría (73%) conocer una asociación orgánica.00 100. coincidieron que lo en a más de a en exportar es que la esta banano elabora casi abono todos en la interesante conocer esa en mayoría un
Agroartesaqnal
actividad productiva local y regional.00 27.71
79 29 108
73. “Pasaje”. Marque con una X:
.00 17. aun que también el 31% de personas propuso Mercadería. pues el 52% se inclinó a sugerir que sería mejor utilizar la cuenta compra.00
Mercadería Otra Total
En la pregunta tres se formula a los Contadores sobre que recomendación tendría al utilizar una cuenta para la compra de materia prima.
Inventario de Materiales de producción
56 19 33 0 108
52.00 0. mientras que el 17% prefiere utilizar Inventario de Materiales de Producción.72
a.) Para el registro
contable en la compra de materia prima
la elaboración de un producto que cuenta utilizaría.00 100.00 31.
00 12. y apenas un 12% que cree que debería ser la Cuenta de Inventario de productos en proceso.00 100.
RESPUESTA Costos indirectos de producción FRECUENCIA PORCENTAJE
Inventario de materiales de producción Inventarios de productos en proceso Otros Total
46 49 13 0 108
b. así lo constata el 45% que cree que debería utilizarse la Cuenta Costos Indirectos de Producción frente al 43% que considera que debería ser la cuenta Inventario de Materiales de producción.00
Existe criterios muy divididos en la apreciación de que la empresa cuente con una cuenta para el pago de empleados directamente vinculados a la elaboración de productos.00 0.00 45.) Para el registro contable por concepto de pago de sueldos a los empleados vinculados directamente con la elaboración de productos que cuenta utilizaría.
mienta que el 12% cree que debería usarse la cuenta de Inventarios de Costos de Producción.00 0. hubo una inclinación fuerte a usar la Cuenta Costos del Indirectos de Producción de para que el no pago a empleados departamento producción están
vinculados directamente con el producto.) Para el registro contable del pago de sueldo a empleados del departamento de producción que no están vinculados directamente con la elaboración de productos que cuenta utilizaría.
12 88 8 0 108
c.00 7.
De los encuestados. así lo considera un 81%. para dicha acción.00 81. y un 7% considera que debería la empresa contar de la cuenta Inventario de productos en proceso.00 100.
mientras prefirió cuenta y Productos Vendidos y el 3% la Cuenta Ventas. esto debido a empresa maneja productos bodega así estaría obligado a tener un inventario al día.
9 96 3 0 108
8.00 89. lo que facilitaría el tener la cuenta que en su mayoría optó por considerarla la mejor opción.00 100.75
Ventas Otros Total
registro apostó un 8%
productos debería que
terminados.) Para que cuenta
o terminados
. utilizarse sea en la
mayoría Cuenta Costos
encuestados que que apenas la
Inventario de Productos Terminados para este efecto.00 3.00 0.
4. mientra que el 11% lo considera falso.00
De los 108 contadores públicos.00 11.
. el 89% califica de verdadero que el inventario se registre en el costo interno de producción.) Escriba falso o verdadero a) En el inventario de productos en proceso se registra el Costo indirecto de producción aplicados (presupuestados)
89.00 100.
así lo estiman el 89% de los contadores públicos encuestados. frente a un 19% que cree que es verdadero.
19.00 81.77
b) La depreciación departamento de
de las producción
maquinarías se registra
utilizadas en una
en el cuenta
independiente denominada
costo indirecto de producción.00
considera cuenta
depreciación costo
utilizadas en el departamento de producción se registra en independiente denominada indirecto producción.
Frente al planteamiento si es necesario utilizar la cuenta variación del CIP.
66. el 66% de los encuestados declara que es verdadera tal aseveración. mientras que el 34% lo considera falso.78
contabilidad utilizar la
cuenta variación del CIP.00 100.00 34.
mientras que el 13% no considere que esté bien planteada dicha fórmula contable.00 100.
d) La variación del CIP se obtiene mediante la diferencia entre CIP aplicado
y el Costo indirecto de producción.00 13.00
es decir se considera que es necesario reimplantarse sistemas modernos en todo sentido. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ENCUESTA A GERENTE Y DIRECTIVO DE ASOCIACION AGROARTESANAL “PASAJE” 1. ¿Cómo calificaría usted la situación actual de la empresa?
Estructura moderna y funcional Estructura relativamente moderna Caduca desfasada
. se manifiesta que un 75% de las personas involucradas en la Asociación cree que la situación actual de la empresa está caduca.00 25.80
100. no sólo en la parte contable. sino administrativa y operacional.00
En la pregunta número uno de la encuesta.
así tenemos que el 50% de ellos considera que el actual sistema es escasamente
.00 25.81
100.00 25. ¿Cómo calificaría usted el nivel de confiabilidad en el sistema contable?
Altamente confiable Medianamente confiable Escasamente confiable Ninguna confiabilidad
incredulidad en el sistema contable que actualmente se maneja en la Asociación.00 50. pues reconocen que necesita ajustes y guía para los profesionales que laboran allí.
00 0.00 75.00
100. lo que
.00 0. sino del todo el personal.00
Los encuestados están de acuerdo en su mayoría (75%) que la falta de capacitación sobre todo en materia contable no sólo de las personas que están a cargo del departamento.82
confiable. hace que las actividades se estanquen.00 25. 3.00 0. ¿Qué problemas o manifestaciones de problema estarían evidenciando en el desarrollo de sus actividades?
Falta de Delegación de funciones Inadecuada relación de recursos humanos
Escasa capacitación de los recursos humanos
Falta de información de las tareas de cada puesto
Falta de autoridad Escasa motivación laboral
0. pues no hay información certera para toma de decisiones. frente a un 25% que lo considera medianamente o sin ninguna confiabilidad.
00 0.00 0.83
concuerda con el 25% que cree que la falta de información de cada puesto también ahonda esta situación. así lo considera l 75% de los encuetados al considerar que la institución debería contar con un manual de procedimientos contables y tributarios.00 75. 4.00
100. pues
. A su juicio.00
Falta de un manual de procedimientos contable y tributario
Todo manual sirve para ser de guía a la persona o grupos de personas que se afianzan en el. ¿Cuáles serían las causas que motivan el inadecuado funcionamiento del sistema contable?
Falta de un manual orgánico funcional
Falta de un manual de clasificador de puestos
25.00 0.
100.00 25.00 0. y un 25% estima que esto retrasa el
. En su criterio.00 0.00 25. así también existe el criterio de que al no contar con un manual hay un debilitamiento de la empresa. así lo expresa el 50% de los encuestados. 5. pero la falta del mismo afecta a que no haya toma de decisiones rápidas ni oportunas en beneficio de la entidad. en este caso para el departamento de contabilidad.00
Retraso en el desarrollo de la empresa Otro
manifiesta que no hay un norte o guía.00 50. ¿Qué consecuencia estarían dándose o pueden darse por la inexistencia de un manual de procedimientos contable y tributario en la empresa?
Escasa eficacia institucional Inseguridad y riesgo en la empresas Desorientación en la toma de decisiones
Debilitación de la empresa frente a la competencia
a falta de este da como resultados que existan falencias en el sistema contable.
desarrollo de la empresa.00
Pues hay unidad de criterios al considerar que la empresa Asociación Agroartesanal de “Pasaje” cuente con un manual
. completo y actualizado.00 0. que se ajuste a las necesidades actuales de la empresa?
6) Para la encuesta a Directivos y empleados ¿Estaría usted de acuerdo con el diseño e implantación de un manual de procedimiento contable y tributario para la empresa. puesto que se ha visto en la competencia mayor orden y eficiencia al respecto del tema.00 100.
contable y tributario que ayude al desarrollo de la empresa.
mayores dentro
los sean
desarrollados de manera adecuada. pudiendo ajustes mantener y la en los estados y
eficiencia de la organización. las mismas
. el mismo que debe poseer las cuentas acorde así a la realidad poseer económica una de la
organización. mayores.7.
manual que
deben deben
especificar tomar en
desarrollo de las declaraciones tributarias. financieros.
correcta. tanto en el registro transaccional. RECOMENDACIONES  El plan de cuentas de la empresa de Agroartesanal
“Pasaje” debe ser rediseñado. eliminación o modificación de alguna cuenta contable.
4. así lo estima el 100% de ellos. sin dejar a un lado su flexibilidad para la creación.
 Se deben de aumentar los controles para el registro transaccional para que no repercutan en la información financiera pudiendo y contable tomar presentada acciones al nivel a directivo.87
que deben ser resueltas en los tiempos convenidos por los organismos de control.
económica de la empresa de transporte.
 Se torna imprescindible que la Asociación Agroartesanal “Pasaje” capacite al personal contable con la finalidad que se mantengan al día en sus conocimientos. aumentando el nivel de eficiencia en su área y puestos de trabajo. evitando de esta manera algún tipo de multa o sanción económica que signifique algún egreso económico para la Asociación.
 Es preciso que el personal contable conozca sobre los principios y normas contables que deben de aplicarse.
 Se debe hacer énfasis en el manual de procedimiento contable y tributario.8. asegurando que la información contable cuente con la veracidad y eficiencia requerida por la gerencia.88
4. RECOMENDACIONES  Se torna imprescindible que el sistema contable de la Asociación análisis Agroartesanal minucioso que “Pasaje” le sea sujeto para a un servirá realizar
correctivos. pues el manejo que se le dará a esos documentos fuentes. dando lugar a su buen funcionamiento.
 Para el rediseño del plan de cuentas de la empresa debe de tomar en cuenta su codificación flexibilidad y las cuentas contables. dando lugar a una herramienta que se ajuste a las necesidades y realidad de Agroartesanal “Pasaje”
 Sería óptimo para los intereses económicos y financieros que la entidad cuente con un manual contable y tributario el mismo que daría lugar a la agilización y eficiencia las actividades del departamento contable. sus procesos y pasos para que
el personal encargado de llenarlo. esto se convierte en una inversión para el gerente y directivos de la Asociación Agroartesanal “Pasaje” evitándose que la información contable sea equívoca y no revista de veracidad.
 El personal contable debe ser capacitado constantemente. lo haga de manera correcta. aumentando el nivel productivo del recurso humano para beneficio de la organización.
5. ANTECEDENTES La la ejecución necesidad de de esta sus tesis. y de cumplir con los reglamentos de títulos y grados de la Universidad Técnica de Machala Facultad de Ciencias Empresariales.
investigo entre empresas de adolecen de problemas contables.
estudio. surge de proponentes profesional de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría CPA. en la Asociación Agroartesanal “PASAJE”.1. NOMBRE DE LA PROPUESTA Elaboración tributarios de para un la manual de procedimientos Agroartesanal contables “PASAJE” y del
cantón el Pasaje. llegando a tener contacto con la gerencia y directivos de la entidad.
contable.2. 5. la misma que no cuenta con un manual contable y tributario que sirva de guía para su personal contable. de desarrollar de optar por un el manual título
5. JUSTIFICACIÓN Con la seguridad a cabo DE el de que la de DE organización bajo estudio tema ha es: Y
venido afrontando llevar “DISEÑO UN
problemas de índole contable. con esta propuesta se lograra optimizar proceso y acciones contables. se propuso estudio MANUAL investigación PROCEDIMIENTOS cuyo CONTABLES
TRIBUTARIOS EN LA ASOCIACIÓN AGROARTESANAL “PASAJE” UBICADA EN EL CANTÓN PASAJE”.3. Considerando que la contabilidad es una técnica que tiene como finalidad y apoyar de la y optimizar en los una procesos de la su administración economía organización.91
situación que ha generado el desarrollo errado de actividades contables. dificultando así la correcta toma de decisiones y el cumplimiento dificultoso de los objetivos organizacionales. en la forma correcta.
información requiere ser exacta de manera que la toma de decisión que fundamentalmente se respalda en la información financiera debe ser eficaz precisa que garantice resultados satisfactorios a los intereses de esta organización. obteniendo así información contable financiera eficaz que posiciones a la empresa en el marco de la eficiencia organizacional. en esta organización. Con la propuesta se logrará el procesamiento de la
Propuesta que seguro.A. la misma que dispondrá de estados financieros adecuada en el confiables.4. aplicación de los formatos requeridos y el proceso de manejo de los recursos organizacionales. Establecer los libros contables y estados financieros que debe disponer la empresa para una información de la situación financiera.92
Con la importancia que tiene la contabilidad en la empresa. 5. permitirá al departamento contable la ejecución apropiada de las actividades contables de TRASO S. que es el documento que incluye una explicación de los procesos contables. que permitan a la administración la desarrollo y éxito. OBJETIVOS Definir el proceso contable correcto que debe cumplir el personal contable para garantizar eficiencia y eficacia en la información contable financiera. parte de ello es el manual contable. ésta debe disponer de todos los elementos que faciliten un óptimo proceso contable. permitiéndole ser
toma de decisiones que encaminen a esta organización hacia el competitiva mercado de prestación de servicios de transportes. Elaborar el catálogo de cuentas apropiado para la
cambios involucra nuevos planteamientos metodológicos y con apoyo de recursos tecnológicos para mejorar el flujo de información y emisión periódica de los informes financieros. involucra un cambio en los aspectos económica contables. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA La propuesta es desarrollar acciones para mejorar el proceso contable “Pasaje” y a tributario través del para la Asociación de Agroartesanal procesos de establecimiento
ejecución contable y tributaria. financiera con de enfoque la manera global de los proceso que contables que se requieren aplicar para llevar la información apropiada. para dar respuesta a los requerimientos del departamento contable y a las necesidades de la organización. Respuesta que se dará en forma integrada y de manera flexible en cuanto a los procesos a desarrollarse. Establecer la documentación tributaria necesaria para la presentación correcta de las obligaciones tributarias.
cuentas que conforman un catálogo. La propuesta de manual contable financiero y tributario para la entidad Agroartesanal “Pasaje”.5. los mismos que se sujeta a los que señala la Ley Tributaria.
se cumplen los objetivos conforme los programas establecidos económica en podrá disponer información que las oportuno. EL MANUAL CONTABLE Y TRIBUTARIO
El presente manual obedece al deseo de optimizar los procesos contables en la Asociación Agroartesanal “Pasaje”.
diferentes lo
departamentos fortalece de a
organización.5.5. 5. son parte de contribuir en el fortalecimiento estructura y la el contable. logrando con ello el trabajo en equipo con acciones coordinadas.2. NORMAS RELACIONAS A LA ELABORACIÓN DEL MANUAL
. situación que afecta la toma de decisiones gerenciales además que se corre el riesgo de que la entidad experimente caos institucional en un futuro cercano. gerencia tiempo cual toda organización.1.
sentido.94
Esto significa también que las relación y proporción entre actividades operativas de la empresa de servicios de transportes se modifican. garantizando
estrategias adoptadas tengan efecto positivo en la empresa. la misma que ha tenido dificultades en el procesamiento de la información económica generada en las actividades diarias. obteniendo con ello que cada departamento se convierta en puntos focales que suministren información que facilite al departamento contable el correcto accionar. 5.
Con el estudio del alcance de estas normas. empleados
funciones que no le competen y retrase el cumplimiento de los objetivos organizacionales. propuesta. 5. impedir manera los
administrativa. además para los tributarios respalda Ley Régimen Tributario Interno LORTI. de tal manera que estas se ajusten al objetivo organizacional.
. El marco legal considerado en este manual se constituye en guías para la o acción y sirven que para pueden dar respuesta a en las el cuestiones problemas presentarse
desarrollo del manual contable. Reglamento de Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RALORTI y el código tributario. Por lo tanto la propuesta garantizara las siguientes acciones en la empresa.5. FUNCIONES DEL MANUAL
El presente manual contable financiero y tributario tiene por finalidad establecer los procesos para optimizar las diversas actividades contables de la Asociación Agroartesanal “Pasaje”.3.95
El presente Manual Contable y Tributario que se respalda en las normas contables tales como: Normas Internacionales de Contabilidad procesos NIC Y Normas se Internacionales en la de Información Orgánica de Financiera NIIF vigentes en la actualidad. la elaboración del manual en en se la para encamine una hacia de que el logro de que los el objetivos manual contable se y deseados constituya operativa.
Las actividades que cumple el personal de los diferentes departamentos.4.5. Cumplimiento oportuno delo aspectos tributarios. Garantizar recepción contables.2.4.4. se pudo conocer que la entidad no sólo cuenta con un Gerente y Directorio Ejecutivo.1. de el correcto que proceso de la los emisión y documentos garanticen registros
5.5. sino con empleados que trabajan en las diferentes áreas de tanto de contabilidad. materiales y demanda equipos de la disponibilidad los de recursos se puede tecnológicos. personal que administrativas desarrolla y departamento bodega.
Asegurar que todo registro contable se realice con la disponibilidad de comprobantes. que se ajuste a las normas contables.96
Proceso contable eficaz que capture la totalidad de la información. 5.
En el análisis realizado en el capítulo IV de ésta tesis. RECURSOS DE LA ORGANIZACIONALES RECURSOS HUMANOS
5. Generar estados financieros correctos. sus
actividades de acuerdo al cargo que le corresponde.5. cuales
observar que la organización bajo estudio si dispone de los
El desarrollo de una práctica contable eficaz depende del conocimiento aplicación de de las este etapas ajustado del a ciclo las contable normas y de la y contables
La Asociación Agroartesanal “Pasaje” se ha caracterizado por ofrecer ayuda al pequeño producto de la Provincia de El Oro. por lo de cual la propuesta de se constituye procesos en una alternativa optimización los contables.5. se requiere disponer de recursos económicos para invertir en los cambios necesarios considerados en esta propuesta. ha sido uno de los factores que dificulta la presentación de información contable financiera verídica. 5. lo cual le han generado ingresos estables para sus socios.4. genera que ésta información no sea veraz. por lo tanto estos recursos serán aprovechados de la mejor manera y no se realizara adquisición.3.5.
propuesta que. carencia manual contable
constituya en una guía para el desarrollo de actividades del personal contable.5. En la actualidad el departamento contable cuenta con equipos de computación pero para la el procesamiento de un de la información que se contable. pero el proceso contable no ajustado a la realidad económica de esta organización.97
b) FASE DE DESARROLLO CONTABLE.
tributarios. El desarrollo contable comprende todo el proceso que dura desde el inicio hasta el cierre contable y tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que surgen como consecuencia de la actividad de prestación de servicios de Agroartesanal “Pasaje”. las mismas que se detallan a continuación: a) FASE DE APERTURA Agroartesanal “Pasaje” procederá a realizar el inventario y a partir ello se elaborará el estado de situación inicial.98
reglamentos financieros económica propósito. y el asiento de apertura para el libro diario. el mismo que se constituye en el asiento de apertura del libro diario. su fase de apertura del proceso contable. que es presenten ello
disponer cifra se
informes de uno la de es
contables realidad nuestro las
exactas considero
Agroartesanal por que
etapas del proceso contable. este proceso se daría cuando esta organización no lleve contabilidad pero como la empresa bajo estudio. lleva un sistema contable. se inicia con la información que se tiene en el balance general del año inmediato anterior que viene a ser para el nuevo periodo el estado de situación inicial.
Para el registro contable de las transacciones económicas que hayan ocurrido durante todo el periodo contable, se requiere disponer de documentos con ello el que certifique contable determinada procede al transacción, personal
registro en el libro diario, para luego pasar al libro mayor y de éste al balance de comprobación, el mismo que por el cuadre entre el debe y el haber permite identificar los posibles errores cometidos durante el registro contable. Con la elaboración del balance de comprobación se da paso a la etapa final del proceso contable que comprende el cierre contable y elaboración de estados financieros que señalan la rentabilidad culminado. o solvencia de esta empresa en el período
c) FASE DE CIERRE CONTABLE La etapa del cierre del ejercicio contable consiste en un trabajo de recopilación y síntesis, por el cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que permitan elaborar una información contable de síntesis, para la elaboración de los estados financieros. El balance de comprobación al cierre del ejercicio, no revela toda la información realizar del la verídica del de la empresa, de y las el por cierre ello de se el la requiere cálculo regularización ejercicio cuentas,
1. Regularización La Asociación Agroartesanal “Pasaje” y su personal contable deberá llevar a cabo la regularización y proceder a revisar los saldos de las cuentas del mayor e imputar al resultado del ejercicio únicamente los gastos e ingresos del periodo, la regularización de con exige el desarrollo fijos y de las siguientes de a transacciones como son: Provisión de créditos incobrables, depreciaciones intangibles, activos estos amortizaciones se procede ajustes realizado
elaborar el balance de comprobación ajustado, para verificar la ausencia de errores dentro de esta fase y proceder al cálculo del resultado y cierre contable 2. Calculo del resultado del ejercicio El cálculo del resultado del ejercicio económico, consiste en anular las cuentas de gastos e ingresos, las de pérdidas y beneficios, en su caso, y trasladar su saldo a la cuenta de resultados, que legalmente recibe el nombre de «Cuenta de Pérdidas y Ganancias». Así, las cuentas de gastos e ingresos quedarán saldadas, con el resultado obtenido en el periodo se procede a determinar el pago del impuesto tributario que es el impuesto a la renta. 3. Cierre de la contabilidad Realizado el proceso anterior, corresponderá al recuro humano contable realizar el cierre de cuentas contables y con ello
dar paso a la elaboración
de los estados financieros como
son: Estado de resultados, balance general, estado de flujo de caja y estado de cambio de patrimonio. FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE
Operación o movimiento económico
Paso de operaciones diarias al Libro Mayor
Ajuste y reajuste a las cuentas
que involucra el
Concepto Cuenta (o cuentas) cargada Cuenta (o cuentas) abonada
Haber Valor
Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. dando cumplimento al principios de partida doble (DEBE = HABER). la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. En cualquier asiento. El esquema del libro diario:
. por ello se considero especificar los libros contables que debe disponer esta organización y son los que señalan a continuación:
a) Libro diario En este libro el personal contable procederá a registrar las transacciones económicas en orden cronológico.102
La Asociación Agroartesanal “Pasaje” debe llevar de manera obligada contables contabilidad. movimiento de las cuentas contables. donde se es decir debe disponer de libros registre las diferentes operaciones
realizadas en el curso normal de la empresa. registro que se realiza mediante asientos contable.
el mismo que se obtiene de la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber. A través de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data. siendo éste el cometido del Mayor.103
ASOCIACIÓN AGROARTESANAL “PASAJE” LIBRO DIARIO
b) Libro mayor El Libro Mayor contendrá todas las cuentas que se han ido registrando en el Libro Diario hasta cierta fecha. en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. pudiendo este saldo ser: Deudor. si la suma del debe es mayor
. Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo.
5.1.7.5.104
que la del haber.5. En cualquier fecha. A continuación se presenta el esquema del libro mayor:
ASOCIACION AGROARTESANAL “PASAJE” LIBRO MAYOR
CUENTA: FECHA DETALLE DEUDOR CÓDIGO: ACREEDOR SALDO
5. si la suma del debe es inferior a la suma del haber y nulo.
INFORMES FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS “Pasaje” deberá tener la cuenta con su
Agroartesanal
respectivo estado de resultados donde se revelan los valores
. en el libro mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores coincidirá con la suma de los saldos acreedores. acreedor.7. si el valor de ambas sumas coincide.
corresponderán a la cuenta de egresos. contable por ello el recurso los humano todos del departamento deberá registrar valores
financiero que se generen de las ventas de servicios. en el rubro de ingresos y todos los costos o gastos necesarios incurridos en la actividad normal de la empresa.
. con la disponibilidad del manual se espera alcanzar eficacia en los resultados y garantizar una correcta toma de decisiones. Cuando este estado muestre una superioridad de los ingresos sobre los egresos. Este estado está conformado por dos grandes grupos que son: ingresos y egreso. aquí se refleja los ingresos y egresos es decir si ha existido pérdidas o ganancias. se afirma que hay utilidades y que la empresa ha logrado estabilidad económica. esto debido a que su contenido informa sobre los resultados económicos obtenidos en un período determinado. este estado reposa en los archivos contables.105
alcanzado durante el periodo económico. pero el inadecuado proceso contable llevado hasta la fecha ha sido un factor que ha incidido directamente en los resultados económicos. El desarrollo del estado de resultados se constituye como otro de los estados financieros de suma importancia para la toma de decisiones de la gerencia.
.2.106
Ventas Intereses en ventas Utilidades en ventas Otros
Ventas de activos Descuentos Otros
ESTA DO DE RESU LTAD OS
Costo de venta Gastos de administración Gastos de ventas Gastos
financieros Otros
Pérdida en venta de activos Intereses por créditos Gastos por multas Impuestos bancarios
pasivo y patrimonio de la Asociación. quien ayudará a reducir los errores contables a cero. éste debe ajustarse a las normas contables vigentes. Con fines de que este balance general sea entendible por la gerencia y los interesados en la situación financiera de Agroartesanal “Pasaje”.107
La Asociación Agroartesanal “Pasaje” contará con el manual contable. es responsabilidad del contador. que trata de la presentación de los estados financieros. Este balance financiero.
. conforme lo establece las NIC 1. en el se reportará el movimiento del activo. logrando con ello la disponibilidad de acceder a la información económica financiera real del período económico. o cuando la gerencia lo solicite. debiendo presentar los balances para el periodo 2011. La información que se encuentre en el balance general
reflejara el activo subdividido en corriente y no corriente. realizarlo al final del periodo contable. el pasivo dividido en pasivo corto plazo y pasivos a largo plazo y el patrimonio. información que es suministrada por este estado denominado estado de situación financiera.
Disponible Inversiones Exigible Inventarios
No depreciables Depreciables
PASIVOS CORRIENTES BALAN CE GENER AL
Proveedores Obligaciones fiscales Obligaciones patronales Obligaciones laborales
Obligaciones financieras Otras obligaciones
CAPITAL RESERVAS RESULTADOS
5.5.7.3.
Asociación antes
Agroartesanal descritos
balances de mayor
importancia para conocer la situación económica y financiera la entidad, pero además de ello se requiere conocer el flujo de fondo con que cuenta la empresa, ante esta situación se ve la necesidad de elaborar el estado de flujo de caja, el mismo que muestra el movimiento de fondos financieros, por lo tanto el la contador deberá proceder a elaborar este balance clasificando los recaudos y pagos de efectivo según surjan de actividad de operación, inversión y financiamiento.
Efectivo de actividades de operación
FLUJ O DE EFEC TIVO
Efectivo en actividades de inversión
Efectivo en actividades de financiamiento Elaborado por: Las autoras
5.5.7.4.
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Art. 21 Cap. VI, señala sobre la presentación de los estados financieros, señalando que son cuatro los estados financieros que periódicamente debe presentarse por ello a más de los estados financieros señalados patrimonio información se deberá es de presentar, el estados la cuantía el estado de que cambio neto de de que contables del suministra
Asociación Agroartesanal “PASAJE” y la variación a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de transacciones por aportes, retiros y dividendos o por el resultado del período.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 30 DE DICIEMBRE DEL 2009 Concepto Capital social Superávit capital Reservas Utilidades del ejercicio Saldo 01/01/09 0.00 0.00 0.00 0.00 Incremento Disminución 0.00 0.00 Saldo 31/12/09 0.00 0.00 0.00 0.00
5.5.7.5. Los
LA CUENTA CONTABLE contables del en la Asociación registro Agroartesanal en el
“Pasaje”,
si la anotación se realiza en el Haber. se carga. tener a un amplio conocimiento de balance y de las cuentas que le
facilitara. y es así que el personal contable de la Asociación Agroartesanal “Pasaje” deberá considerar que una cuenta: se abre cuando se titula. adeuda o debita cuando se efectúa una anotación en el Debe y se abona. por ello es importante identificar claramente la naturaleza de las cuentas contables. el registro contable.111
libro diario. al profesional contable. Debe Empleos o aplicaciones Haber Recursos u orígenes empleos Haber. los registrando recursos. acredita o data. por ello se considero especificar. en la siguiente forma:
. se ha considerado especificar el tratamiento contable que se debe de considerar para un correcto registro contable. Además. por cada elemento que interviene en la realidad económica de la empresa se representa mediante una cuenta.
Como parte de nuestro estudio. Recordemos que la cuenta contable es el instrumento del que se vale la contabilidad para aplicar el principio de dualidad. que se titula en en el función Debe los del concepto y en que el exprese.
Caja Bancos Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Suministros de materiales Seguros prepagados Iva pagado
Cuentas por pagar Documentos por pagar Varios acreedores Sueldos por pagar Beneficios sociales por pagar IESS por pagar Impuesto retenido
Capital social Reservas Resultados
Impuestos prepagados Equipos de computación Equipos de oficina Muebles y enseres Vehículos Depreciación acumulada Terrenos Gastos de constitución Gastos de instalación Amortización acumulada
CUENTAS DE RESULTADOS: INGRESOS EGRESOS
tendrán saldo deudor. ésta siempre será Deudoras. por lo que la información contable financiera es cuestionada por los interesados de los informes contables.8. si tienen saldo. pero de acuerdo al análisis aplicado en el departamento contable. si tienen saldo.113
Ventas Descuentos Devoluciones
Costo de venta Gastos de administración Gastos de ventas Gastos financieros
La cuenta contable dependiendo de su naturaleza esta puede presentar los siguientes saldos: Las cuentas de Activo. tendrán saldo acreedor.5.
5. ésta siempre será Acreedoras Las cuentas de Pérdida. Las cuentas de Ganancias. Las cuentas de Pasivo. concluimos que su estructura no es apropiada ocasionando una ejecución errónea de la práctica contable. PLAN DE CUENTAS La Asociación Agroartesanal “Pasaje” cuenta con un plan de cuentas que le sirve en la práctica contable para el registro de las transacciones en el libro diario.
2.1.6.1 1.3.1.1.1.3.1.1.1 1.5.5.3.3.1. 1. 1. Suministros de materiales Suministros de oficina Suministros de aseo Prepagados Seguros prepagados IVA pagado Impuestos Prepagados Retención en la fuente I. equipos de oficina (-) Depreciación acum. cuentas incobrables Propiedad planta y equipo Depreciables Equipos de computación Equipos de oficina Muebles y enseres Edificios Vehículos Depreciación acumulada (-) Depreciación acum.2 1.1. 1. 1.4.1. 1.4 1.1.1 1.1.5.2 1.2.2 1.1.1.1. 1.1.1. Prestamos por cobrar (-) Prov.2.6.2 1.114
necesarias para garantizar un correcto proceso contable.2 1.1.1.1.1.4 1.1 1.1.3 1.1.2.3 1.3.1. 1.2 1.2.2.1.1.5 1.1. anticipado Retención en la fuente IVA anticipado. equipos de comp.4.1.6.2.2 1.6.R.2.1.1. muebles y enseres.3.1. así es necesario especificar: ASOCIACION AGROARTESANAL “PASAJE” PLAN DE CUENTAS PROPUESTO
CÓDIGO 1.1. 1.1.1.2. 1.5.2 1.1 1.4.1 1.1.2. (-) Depreciación acum.1.1. 1.5.1. 1. DESCRIPCIÓN Activo Activo corriente Disponible Caja Caja general Caja chica Bancos Banco Machala Banco Pichincha Inversiones Pólizas Exigibles Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Realizables Inv de combust.1.2.2.2.2.4 1.1.4.1.1 1.1.4. 1.2.1.3 1.5.1.1.5.5.1 1.1.1. NIVELES 1 2 3 4 5 5 4 5 5 3 4 3 4 4 3 4 4 4 4 3 4 4 4 5 5 4 4 2 3 4 4 4 4 4 4 5 5 5
.2 1.1.5 1.
3.1.1.3 2.2.5.9. 3.1. 1.1.2.1.5.3 1.2. 1.1.1 4.1.1.1.6.1. 4.6.1.2.1.6.3. 2.2 3.5 4. 2. vehículos.2.1. 2.5 2. 1.5.2.1.2. 3.115
1.1.2.1.R. 2.1.4.1.2.1.9 2. edificios. por pagar Retención en la fuente IVA por pagar Participación trabajadores por pagar Impuesto a la renta por pagar Pasivos largo plazo Préstamos Otros Patrimonio Capital social Reservas Reserva legal Reserva estatutaria Resultados Ganancias acumuladas ejercicio anterior Pérdidas acum.1.6 2.3.3 2. 2.1.3. No depreciables Terrenos Activos diferidos Gastos de constitución Gastos de instalación Amortización acumulada Pasivos Pasivos corrientes Cuentas por pagar Documentos por pagar Varios acreedores Sueldos por pagar Beneficios sociales por pagar Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Vacaciones IESS por pagar Aporte patronal Aporte personal Fondo de reserva IECE y SECAP IVA cobrado IVA por pagar Impuesto Retenido Retención en la fuente I.1. 2 2.6.2. 2. 3. 4 4. 2.1.1.5.1.1.1 4.1.1.3.2
(-) Depreciación acum. 2.1 3.1.4. 2.3. 4.11 2.5. (-) Depreciación acum.2.1.1.1 2.3. 3.2.4.1.2.1. 2.7 2.1.2. 1.2.1.6.6.3 2.1.8 2.3 3.3.5. 1.2 2. 1.2.1. 3.9.2. ejercicio anterior Ganancia neta acumulada ejercicio anterior Pérdidas neta del ejercicio Ingresos Operacionales Ventas Descuento en ventas No operacionales Aportaciones ordinarias Aportaciones extraordinarias
4 5 3 4 2 3 3 3 1 2 3 3 3 3 3 4 4 4 3 4 4 4 4 4 3 3 4 4 3 3 2 3 3 1 2 2 3 2 3 3 3 3 1 2 3 3 3 4 4
.10 2.3.4 2.2.3. 3 3.
2.1.5.2.1. 5.1.2.2.2
Otras ventas Egresos Operacionales Costos de ventas Costo de ventas Compras Descuento en compras Transporte en compras Gastos de administración Sueldos y salarios Remuneración normal Remuneración extra Aporte al IESS Aporte personal Aporte patronal Beneficios sociales Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Vacaciones Fondo de reserva Repuestos y mantenimiento Gastos de depreciación Depreciación equipos de computación Depreciación equipos de oficina Depreciación muebles y enseres Depreciación edificios Depreciación vehículos Seminarios Internet Gastos de ventas Sueldo y salarios Comisiones Publicidad Mantenimiento y reparación Gastos financieros Interés bancarios Representaciones Otros
3 1 2 3 4 4 4 4 3 4 5 5 4 5 5 4 5 5 5 5 4 4 5 5 5 5 5 4 4 3 4 4 4 4 3 4 4
5. 5.5.5. 5.1. 5.2. 5.3.1.2.3
5.3.1.1.1.1 5.2. 5.1.6.2.3.2. 5.3.1.3.2. 5.2.4.1.5.3.6 5 5. 5. 5.1.1.1.1.1.2. 5.3.1.1. 5. 5.4.2.3.4.7. 5.1.2. 5.1.1. 5. 5.1.2.1.4.1.1.1. 5.1.2.2. 5.1.3.2. MANUAL
AGROARTESANAL “PASAJE”
.4.1. 5.5. 5.4.3.3.1.1.2. 5.3.5.1.4.4. 5.1.1.1.116
4.3.1.1.2. 5.1.2.2. 5. 5. 5. 5.1.5.2.1.2.1.1.2.1.1.4. 5.1.1. 5.5.3.9.2.1. 5.1.2.2. 5.1.1.1. 5.2.2.
su saldo será deudor (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES: Esta cuenta aprovisiona los valores en caso de que los deudores no cancelen sus deudas contraídas con la empresa. se debitará esta cuenta por valores de los deudores a favor de esta empresa y se acreditará por el importe de los pagos parciales o totales. CUENTAS POR COBRAR: Está cuenta controla todos los créditos a favor de la empresa. DOCUMENTOS créditos a POR COBRAR: de la Está cuenta de controla todos los
transportes. debiendo tener saldo deudor. recordemos que solo interviene el dinero en efectivo producto de las ventas del servicio de transporte. pagaré y otros. se debitará con los depósitos. se acreditará con el importe de los cheques girados y de las notas de debito enviados por el banco. teniendo saldo deudor. BANCOS: Cuenta que controla el movimiento de valores
monetarios que se depositan y se retiran de las instituciones bancarias donde tiene cuenta la empresa. Se debitará por valores de los deudores a favor de la empresa y se acreditará por el importe de los pagos parciales o totales.117
CAJA: Cuenta que registra en el debe los ingresos de dinero y en el haber los pagos en efectivo.
sustentados en documentos como facturas. cheques y con las notas de crédito que envían los bancos como producto de préstamos o letras descontadas. Se debitará por la
cancelación de adeudos pendientes de cobrar y se debitará por el estimado de los saldos pendientes de cobrar.
debitará por pagos realizados antes de la fecha establecida. su saldo es deudor INVENTARIOS: Activos retenidos para ser usados en el curso ordinario de la empresa de transporte en el proceso de prestación de servicios. ÚTILES DE OFICINA: Representa todos los útiles de oficina disponibles en la empresa. SUMINISTROS DE ASEO: Registra los valores de los suministros de aseo que posee la empresa. se acreditará por el uso de los suministros
. se debitará por el precio de los suministros de computación disponibles en los departamentos. tiendo saldo deudor. se debitará por el precio de los suministros de aseo y se acreditará por el uso de los suministros de aseo durante el ejercicio económico. se debitará por el precio de la papelería y útiles de oficina que se tenga y se acreditara por la utilización debiendo tener saldo deudor. Se
previsto. SUMINISTROS DE ASEO: Registra los valores de los suministros de aseo que posee la empresa. se acreditará cuando se devengue. ANTICIPOS plazo A PROVEEDORES: Son pagos que se realizan antes del se carga a gastos cuando se devenga. su saldo es deudor.
EN que LA FUENTE: Son por impuestos ingresos
obtenidos. se acreditará por el importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos. PAGOS ANTICIPADOS: Esta cuenta se refiere a las cantidades que se ha pagado por anticipado a cuenta de gastos anticipados.
. se acredita cuando se vende. Esta cuenta se debitará por la contabilización del comprobante de retención del impuesto. por compras efectuadas. su saldo es deudor. TERRENOS: Son aquellas propiedades de la empresa.119
durante el ejercicio económico. se acreditará por la conciliación y liquidación del impuesto. EQUIPOS conforman DE el COMPUTACIÓN: equipo de Son todos los de accesorios propiedad de que la
empresa. se debitará por el importe del IVA trasladado por el proveedor en la adquisición de bienes. IVA PAGADO: Representa el valor del impuesto al valor
agregado pagado por la empresa. su saldo es deudor. debiendo esta cuenta tener saldo deudor. su saldo es deudor. esta cuenta se debita cuando se compra. debiendo esta cuenta debitarse cuando se compra del equipo de computación y acreditar por el precio de venta o por el valor que se den de baja su saldo es deudor. ANTICIPO DE RETENCIÓN por la ley. destinadas para ser utilizadas en las operaciones.
se debita por el valor acumulado cuando se venden un bien o termina su vida útil y cuando se liquida un negocio se acredita por el valor CUENTAS POR acumulado en cada ejercicio.
. ya sean estos abonos parciales o cancelación total y se acreditará con los valores adeudados o pendientes de pago su saldo es acreedor. la empresa. debiendo debitarse por la de compra del edificio. EQUIPOS DE OFICINA: Comprende los equipos de oficina que
posee. acreditarse por la venta del edificio. ocasionados por el uso en la empresa.
PAGAR: Son deudas que mantiene la empresa por
concepto de compras de bienes y servicios recibidos en el curso del periodo económico. DEPRECIACION ACUMULADA: Desgaste acumulado de los activos
fijos depreciables. la empresa. se debitará cuando se compra los equipos de oficina y se acreditar por el precio de venta o por el valor que se den de baja su saldo es deudor. Se debitará por los pagos que la empresa realice.120
posee. su saldo es deudor. EDIFICIO: Esta cuenta registra los valores que la empresa tiene en edificios. se debitará cuando se compra los muebles y enseres y se acreditar por el precio de venta o por el valor que se den de baja su saldo es deudor.
IESS POR PAGAR: Comprende las obligaciones por pagar al
Instituto de Seguridad Social 9.35% aporte personal y el 11. se registra en el debe por el importe de los pagos parciales totales de los impuestos retenidos y se registra en el haber por el importe de las retenciones su saldo es acreedor
. Su saldo es acreedor. ya sean estos abonos la
parciales o cancelación total y se acredita por los valores adeudados o pendientes de pago SUELDO Y SALARIOS POR PAGAR: Cuenta que se utiliza para pagar sueldos y salarios a empleados y trabajadores inclusive sobre tiempo. calculados sobre el valor real de los mismos. Se debita por empresa realice. su saldo es acreedor.15% de aporte patronal.121
DOCUMENTOS POR los pagos que
PAGAR: Registra valores que la empresa adeuda respaldados en documentos. se acredita por el total a pagarse. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR: Esta cuenta acumula todos los valores que la empresa debe realizar en beneficio de sus empleados. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR: Registra el valor retenido en la compra de bienes o servicios. debitando cuando se efectúa el pago y acreditando cuando existe un pago pendiente. se debita cuando se cancela la obligación o cuando se hace abonos.
A. RESERVAS: Separación de un valor o cantidad de dinero.
CAPITAL SOCIAL: Capital social es el total del capital que posee la empresa cuyo monto figuran en la escritura de constitución de la compañía de transportes TRASO S. sea por disposición de la dirección o un porcentaje obtenido de
. debiendo acreditarse por la contabilización de la declaración del impuesto y debitarse por el pago parcial o total de los valores retenidos su saldo es acreedor. representa el aporte de los socios sea en especies o bienes y su valor es la diferencia entre los activos y los pasivos.122
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR:
Registra las obligaciones
contraídas por la empresa por efecto de la aplicación de disposiciones legales emanadas por el codito tributario. Se debita cuando se cancela la obligación o cuando se hacen abonos y se acredita por el valor del préstamo PATRIMONIO. que se
PRESTAMOS BANCARIOS: Se relaciona con préstamos que el banco da a sus clientes por cobrar a plazo convenido. Esta cuenta registra el valor resultante de la liquidación anual del impuesto a la renta. Ley de régimen Tributario Interno. DOCUMENTOS POR PAGAR A L/P: Son aquellas deudas contraídas por la empresa sea en documentos o convenios de pago deberán cancelar en un plazo mayor a un año.-Es la participación de los propietarios en los activos de la empresa por aportaciones o ganancias retenidas.
UTILIDAD ganancia
CONTABLE: dentro
deduciendo los ingresos de los gastos. en cumplimiento de disposiciones legales de los entes de control. RESERVA LEGAL: Comprende un porcentaje de las utilidades que por disposición de las entidades de control deben considerarse como una prolongación del capital social.123
las utilidades. PERDIDA DEL a EJERCICIO: a que ingresos los Cuenta los del que registra y ese la perdida han sido ejercicio
ocasionada superiores contable. INGRESOS OPERACIONALES: Corresponde a los ingresos que se obtienen como resultado de la actividad que realiza la empresa. respecto del giro normal de sus actividades
. el registrada Esta se que por la
obtiene se ha
deduciendo de los ingresos y gastos del periodo. ACUMULADA: de la Cuenta refleja de déficit ejercicios acumulación los anteriores
debido a que los gastos fueron superiores a los ingresos. UTILIDAD ACUMULADA: Cuenta que comprende las ganancias no distribuidas de ejercicios anteriores. RESULTADOS: empresa PERDIDA obtenido Es la de ganancia un o pérdida contable.
transporte. beneficios sociales.124
INGRESOS NO OPERACIONALES: Ingresos que no pertenecen a la actividad propia de la empresa. GASTOS NO OPERACIONALES: Gastos incurridos que no pertenecen a la actividad propia de la empresa. etc. PROCESO TRIBUTARIO
. de los cuales generalmente se excluyen los gastos ajenos a las operaciones o deducciones de los ingresos
GASTOS ADMINISTRATIVOS: Esta cuenta corresponde los gastos que se ocasionan por concepto de administración como son sueldos. Se debita por los valores pagados por cada uno de estos conceptos.5. a diferencia del que se aplica directamente a las operaciones. mantenimiento.10. EGRESOS OPERACIONAL: Son gastos ocasionados en la
conducción de las actividades principales de la empresa. ya que puede haber una pérdida
5. GASTOS FINANCIEROS: Gasto que está relacionado al
financiamiento de una empresa. como la venta de activos fijos.
todos los aspectos tributarios señalados en la normativa tributaria vigente para el Ecuador.125
Agroartesanal tiene la
. cumpla con todas sus disposiciones al cierre del año contable.
contabilidad conforme está estipulado en el artículo 19 del capítulo VI de la LORTI y artículo 34 del capítulo V del RALORTI que trata sobre la contabilidad y estados financieros. en la
operacional de la entidad. Para lograr un mejor proceso de los procedimientos de comprobantes de venta y
tributarios es necesario que la empresa objeto de estudio. a más de esto deberá aplicar e incluir en la parte que corresponda con la actividad
una por de
organización la autoridad la ejercer
establecida competente. y que al momento contamos con: COT LORTI RALORTI = = = Código Orgánico Tributario Ley orgánica de régimen tributario interno Reglamento para la aplicación de la ley de régimen tributario interno RCVYR = Reglamento retención Los libros antes señalados requieren que sus contribuyentes o sujetos pasivos de impuesto a la renta anual y/o agentes de retención de impuesto a la renta mensual.
en moneda de curso legal. d) Presentar las declaraciones y anexos que correspondan. y. sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros. resoluciones. capítulo III del Código
reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administración tributaria: a) Inscribirse en los registros pertinentes. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Son deberes formales de los contribuyentes o responsables los aquí detallados: 1. para cual hago referencia lo 96.126
contribuyente del Servicio de Rentas Internas está en la responsabilidad de cumplir.10. anotar. mientras la obligación tributaria no esté prescrita. proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad. en idioma castellano. y. establecido en el artículo orgánico tributario. 5. Cuando lo exijan las leyes.5. b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso.
. comunicar oportunamente los cambios que se operen.1. ordenanzas. c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica.
informes. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria. el proceso de retención de impuestos y el proceso de pago o declaración de tributo. libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.5.10. 3.A. Con la finalidad de conocer como se da el proceso tributario se ha considerado enfocar los aspectos tributarios desde los impuestos que como organización contable está obligada a cumplir.2. son: Impuestos mensuales:
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca. tendientes al control o a la determinación del tributo. 2. cuando su presencia sea requerida por autoridad competente. Exhibir a los funcionarios respectivos. que deberán presentar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias la empresa PCC Congelados y Frescos S. IMPUESTOS A DECLARAR Los impuestos. 4. las declaraciones. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones. 5.
y retenciones en la fuente.128
Formulario 104 103
Descripción del impuesto Retención en la fuente IR . que grava todas al sus valor de etapas de de la transferencia muebles de de y dominio al valor o a de la en los importación bienes naturaleza corporal.52 “El impuesto al valor agregado (IVA). por lo señalado la empresa bajo estudio.
servicios prestados.3 ANALISIS DE LOS IMPUESTOS a) ANALISIS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA.5.
(Ver anexo Nº 8)
IVA. Para el tratamiento contable tributario del impuesto al valor agregado la Asociación Agroartesanal requiere analizar el alcance de Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno que señala en su Art. es un ente que no está en la obligación de cobrar este impuesto. (Ver anexo Nº 9)
Descripción del impuesto Impuesto a la renta sociedades Anexo
(Ver anexo Nº 7)
Descripción del impuesto Anticipo impuesto a la renta Anexo
(Ver anexo Nº10)
5. en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley”.
cunícola. numeral 1(reformado por el art. o o proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento”. es decir. del 64 IVA del impuesto). extracción pilado. identificando el valor de IVA tarifa 0%. en conformidad con el reglamento. Recordando (facturación lo que nos dice la LORTI sujetos en su art. que cumplan con las características del reglamento correspondiente. avícola. trituración.Las ventas tarifa 0 o 12% se legalizan al emitir comprobantes de ventas. “Los pasivos
tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas. 55. Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero” . apícola. que para este caso se emite la factura con la respectiva guía de remisión. según el caso. aquellos que sola no hayan sido objeto de elaboración. transacción
. por las operaciones que efectúe. la misma que se encaja en una transferencia no objeto de impuesto al IVA según lo establecido en la LORTI Art. medios desmote.
elaboración del aceite comestible. y de la pesca que se mantengan en estado natural. el por enfriamiento el mecánicos congelamiento la químicos para para la la conservarlos. La refrigeración. forestales. donde se detalla las características del producto. boletas o notas de venta. bioacuáticos. 15 del mandato constituyente 16) ”Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes” Productos alimenticios de origen agrícola. el faenamiento. carnes en estado natural y embutidos.129
ya que su actividad principal es la exportación de camarón. pecuario.
calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:
. que incluyen impuestos. esta también se da en las adquisiciones y para sustentar “Pasaje” crédito deberá tributario la Asociación legales Agroartesanal que permitan solicitar documentos
deducir gastos.“Base imponible general. tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio”. Para la declaración del impuesto al valor agregado IVA esta deberá considera la base imponible a la cual hace referencia la LORTI Art.130
económica.La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten. servirán para presentar declaración impuesto valor agregado mensualmente que debe realizar esta organización. 58. y como contrapartida la cuenta caja o documentos por pagar según sea la forma de pago pactada. Es importante señalar que no solo en las ventas aparece la cuenta IVA. que contablemente se jornaliza como ingreso en la cuenta de ventas. Todas las transacciones de compras y ventas realizadas por la empresa que la tengan que ver del con IVA y que al dispongan de respectivos formularios autorizados por el SRI.
que señala para la efectos y el
tributarios. La Asociación con así las Agroartesanal disposiciones también las “Pasaje”. LORTI del como disposiciones código
tributario. debiendo este entregar periódicamente el monto del impuesto recaudado a la administración tributaria que para la actualidad existe el Servicio de Rentas Internas. la empresa bajo estudio tiene la característica de ser un contribuyente especial. 2.Toda persona jurídica. 3. y. se consideró agregar lo que señala la LORTI Art. El valor de los bienes y envases devueltos por el
comprador. b) ANALISIS DE LA RETENCION EN LA FUENTE IVA E IMPUESTO A LA RENTA. ésta identificado como sujeto pasivo obligado a cumplir RALORTI. siempre que dicha transacción genere ingreso gravable al impuesto a la renta para el contribuyente.
1. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. Los descuentos y bonificaciones normales concedidas a los compradores según los usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura. 45. Con el propósitos de dejar claro esto. De acuerdo a investigaciones. facultado a efectuar retenciones en la fuente del IVA y del impuesto a la renta.
las sociedades y las empresas o personas naturales acrediten obligadas en cuenta a llevar contabilidad otro tipo de que paguen o que cualquier ingresos
constituyan rentas gravadas para quien los reciba. relación dependencia. 50.Obligaciones de los agentes de retención. 1% en servicios de transporte..“La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta. será entregado a
dentro del mes de enero de cada año en relación con las están obligados declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos. rentas del comprobante precedente.132
pública o privada. lo que suceda primero. en personas a quienes deben efectuar la retención. Los agentes de retención días de están obligados el a entregar de el respectivo a las de comprobante de retención. En el caso de retenciones el año ingresos trabajo retención mismo. dentro del término no mayor de cinco las recibido por comprobante del de Así venta.
. en las fechas y en la forma que determine el reglamento” La Asociación Agroartesanal “Pasaje”. actuará como agente de retención del impuesto a la renta” LORTI Art. está en la obligación de efectuar en todas sus adquisiciones y pagos a trabajadores los siguientes porcentajes: 1% en transacciones de compras de bienes.
36 LORTI Tal como se da un tratamiento especial a las retenciones en la fuente del impuesto a la renta se requiere realizar lo mismo con la retención en la fuente del impuesto al valor agregado IVA. que por tratarse de un contribuyente especial la Asociación Agroartesanal “Pasaje” tiene la capacidad de realizar la retención en la fuente del IVA.
Agregado. Para lograr un correcto proceder respecto a la retenciones en la fuente de del la impuesto el al valor agregado.135. del del RALORTI Impuesto el personal deberá Valor contable dice Asociación de Agroartesanal “Pasaje” al
obligadamente “Los
Art. según el art. realizarán su declaración y pago del impuesto de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno y están sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno para los agentes de Retención del Impuesto a la Renta”. de no ser contribuyente especial solo tiene derecho a retener en la fuente el impuesto a la renta.133
retención del 1% 8% cuando se trata de Se efectuará la honorarios profesionales de ingresos del trabajo del
personal que está bajo relación de dependencia.
Así mismo deberá se tener cuidado de no con realizar retenciones cuando ejecute transacciones
entidades del sector público. sociedades. contribuyentes especiales. en las instituciones legalmente autorizadas. El valor de la retención será declarado y depositado mensualmente.
aquellas a quienes se les emita liquidación de compras bienes y/o prestación de servicios.134
La retención en la fuente del impuesto al valor agregado IVA. ni a distribuidores de combustible derivados de petróleo. profesionales y propietarios de bienes inmuebles. lo realizará en el momento de la transacción y por lo porcentajes que se detalla a continuación: La retención del IVA el 30% en bienes La retención del IVA 70% en servicios.
La retención del IVA 100% en el caso que corresponda
El porcentaje de retención del IVA se realizará en el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de venta que será la factura. Además la Asociación Agroartesanal “Pasaje” deberá empresas obligadas tener de a presente seguros llevar y que las retenciones personas que emitan del IVA se no y realizará en las transacciones que involucre a. c) ANALISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
. naturales facturas contabilidad. como a las empresas emisoras de tarjeta de crédito que tienen un tratamiento tributario especial. reaseguros.
. 55 de la Ley s/n. señala de la obligación tributaria y el vínculo que tiene el contribuyente con el Estado Ecuatoriano. consistentes en dinero. especies o servicios”. Que la empresa bajo estudio está obligada a cumplir por ser un sujeto pasivo entendiéndose según la LRT Art. pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma” ..135
“Pasaje”. Es decir que la Asociación Agroartesanal “Pasaje”. del capital o de ambas fuentes. además en
. Además indica que “Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad. R. ha tenido utilidades o pérdidas lo cual la obliga a pagar o no el impuesto a la renta por los resultados alcanzados. 15 de Código Tributario –Titulo II. 29-XII-2007). 4.
obligaciones tributarias el pago del impuesto a la renta anual. nacionales o extranjeras. 2 que señala el concepto de renta “Para efectos de este impuesto se considera renta:1.O. que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley”. las sucesiones indivisas y las sociedades. I.Sujetos pasivos. identifique al cierre del año contable.Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo. que lo determinará mediante los ingresos y egresos del ciclo económico. 242-3S. Además se sugiere observar el alcance de la LRTI Art. Cap.(Sustituido por el Art.“Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales. domiciliadas o no en el país. Ya que de acuerdo al art..
1) Identificación de ingresos operacionales y no
operacionales Se conoce mediante investigación que en los actuales momentos esta organización tiene dificultad en el cumplimiento de obligaciones tributarias. su proceso de generación de ventas y la emisión de comprobantes enfocando acrediten gastos determinar impuestos. 16 -17. Se identificara que como primer punto para que el tratamiento el y de pago los los de no
ingresos. situación que le ha llevado incluso a recibir notificaciones de parte del Servicio de Rentas Internas. señala como identificar el hecho económico. mediante investigación que en los actuales momentos esta organización dificultad cumplimiento obligaciones tributarias. El establecer la base imponible de impuesto a la renta sociedades en la empresa objeto de estudio. para un correcto pago de impuestos. egresos tiene es que importante generen en que renta el el personal Se contable conoce de de la Asociación Agroartesanal “Pasaje” reconozca los ingresos y gravable.136
el art. así mismo se identificara los egresos económicos aquellos son deducibles deducibles para el pago de impuestos tributarios. C. Para lograr un mejor proceso de declaración del impuesto a la renta. genera confusión
. situación que le ha llevado incluso a recibir notificaciones de parte del Servicio de Rentas Internas.
su proceso de generación de ventas y la emisión de comprobantes que acrediten el hecho generador y su prestación tributaria de valores gravables al impuesto a la renta.137
egresos que desde el punto de vista tributario generen renta gravable y sean deducibles al impuesto de la renta. Se estudiará como primer punto el tratamiento de los
. así mismo se identificara los egresos económicos enfocando aquellos gastos y costos que son deducibles o no deducibles para el pago de impuestos tributarios.
R.F.138
PROCESO DE DECLARACIÓN TRIBUTARIA (IVA.)
OBTENCION DEL FORMULARIOS OFICIAL
IMPRESIÓN DE LISTADO DE CUENTAS AUXILIARES
CON CUENTAS POR PAGAR Y NÓMINA
PREPARACION DEL BORRADOR DE FORMULARIO
REVISION DEL FORMULARIO PRESENTA ERRORES
REALIZACION DE CORRECCIONES
PREPARE ORIGINAL DEL FORMULARIO
SOLICITE ORDEN DE PAGO
.R. e I. R.I.
Organización y especificación de los comprobantes de soporte transaccional. se ha requerido seguir una serie de para elaboración. 5. 3. 7.A. Evaluación de la situación contable actual de la empresa 2. Especificación de formularios y registros contables tributarios que se utilizará en la empresa. PLAN DE ACCIÓN implementación su del manual mismos contable que se
Para pasos
diseño acciones
15 días 20 días 5 días
. Desarrollo de estrategias para la implementación de la propuesta. los detallan a continuación: Tiempo tentativo de ejecución 30 días 30 días
Actividades 1. 6. Elaborar del presupuesto de inversión.6.139
5. Fijación de procedimientos requeridos para un correcto proceso contable tributario y financieros. Presentación de la propuesta de la gerencia de TRASO S. requerido en la propuesta. 4.
• Ofrecer información para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa informes de control
. 5. Seguridad y veracidad en la presentación de informes económicos Disponer de informes para evaluar el inventario de oportuna de la información contable y
existencias que dispone la imprenta. Comunicación de la propuesta a todo el recurso humano para informar de las ventajas de la propuesta y su impacto en la organización.7. RESULTADOS ESPERADOS Entre los resultados esperados se tiene: • • • Presentación tributaria. ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA La administración de la propuesta implica una gran
importancia.8. por ello consideramos que la propuesta debe ser administrada por el gerente con la colaboración de la contadora. ya que ofrece alternativas de organización.140
5. que conlleven a una implementación eficaz de la propuesta.
propondrá a los Directivos sobre la implantación del manual contable y tributario..Se capacitará mediante un seminario que tendrá una duración de 10 horas programados en dos días. Capacitación a todo el personal.Se contactará al gerente. ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN DE LA PROPUESTA Para lograr la implantación de la propuesta en Agroartesanal “Pasaje” será necesario establecer estrategias que permitan el cumplimiento del objetivo propuesto. con esto se lograra consolidar la oportuno del rendimiento financiero y
. Conocimiento económico.9. explicando los beneficios y ventajas que representa la propuesta para los intereses organizacionales. 5.. • • Presentación oportunas y correctas de las declaraciones tributarias. por ello se considero necesario las siguientes estrategias: Difusión de la propuesta. • Optimizar los procesos contables de la imprenta con
fines de que los estados financieros revelen la realidad económica de la entidad. que por su intermedio.141
planeación y la toma de decisiones.
propuesta en la empresa y las acciones del personal se optimizaran.280.00
100. Diseño del manual procedimientos tributario.10.00
250. Así.00
gerencia y directivos Difusión de la propuesta mediante entrega de folletos a todo el al la recurso humano. Seminario de recurso organización. financiero y tributario. cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias y un mejor control de los recursos financieros de la empresa y con ello mejorar los ingresos. PRESUPUESTO La elaboración del manual contable financiero y tributarios.00
DESCRIPCIÓN Evaluación del proceso contable. traerá un costo económico para la empresa el mismo que debe ser considerado como una inversión que le permitirá tener un mejor control contable.
120. Presentación procedimientos financiero y del contable manual a de y de la
COSTOS 360.00 450.
que serán cumplidas según lo dispuesto en el plan de acción y su cumplimiento eficaz se complementa además de una administración eficaz del establecimiento de un cronograma de actividades que señale las actividades y el tiempo requerido para cas una de las acciones. El cronograma que especifica el periodo de desarrollo de la propuesta es el que se presenta a continuación: CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES TIEMPO ACTIVIDADES Análisis de entrevistas a empleados y funcionarios Analisis de resultados de encuesta Organización de los documentos contables Evaluación de los procesos y aspectos contables. Desarrollo del manual contable.143
5. demanda realizar diversas actividades. Presentación de la propuesta al gerente Difusión del proyecto al recursos humano de la imprenta Capacitación al recurso humano.
2do Mes. Determinación del presupuesto requerido en la propuesta.11. 3er Mes 4to mes
. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES La propuesta del manual contable y tributario en la
Asociación Agroartesanal “Pasaje”.
LOPEZ. 1998. Sexta Edición. FINNEY. Franklin. 5. México. Contabilidad: Principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. Organización de empresas. 2002. Novena Edición. 1993. FCA – UNAM. ROJAS ANZOLA. 4. Harry. Editorial Uteha. Osmín. BENJAMIN. 8. México. McGraw Hill. 2001. Editorial McGraw Hill.Ec. Livia. DIAZ CALLEJAS. Manuales Administrativos. FINCOWSKY. Administración de empresas. análisis de diseño y estructura. Enrique. 2003. FCA –
UNAM. Contabilidad
Administrativa. México. 3era Edición. 7. 1994. Gary. Sérvulo.
. Contabilidad Intermedia Edición
Actualizada 6. Introducción a la contabilidad
administrativa. Administración de pequeñas
empresas. RAMIREZ PADILLA.144
Elaborado por: Las Autoras. David Noel. 3. México.
LIBROS 1. SUNDEM.
com. artículo
empresariales”.com. http://www.shtml.wikilearning.org.cm/elementos_del_costo-wkccp12962-4 htm.htm. CRUZ REYS.sri.//www. 14. http:/www. www.southlink..ec 17.ec/archivos/file/RO%20336%20%20Regl. REGISTRO OFICIAL SUPERINTENDENCIA DE COMAPAÑÏAS:
http://www. Guillermo. 16. http. N° 368. http:/www. 15.ec/portal/index.cme.pdf SITIOS WEB: 11. http:/www.com/recursos3/docs/fm/macospvz. 10.cig.SuperCias.org. “fracasos Prácticas Corporativas. Revista de Contaduría Pública.145
PUBLICACIONES 9.monograficos. 2003.ec/sri/baseLegal/gen
.com/trabajos5/cosind.php3option=com_conte nt&task=view&id =2&itemid=10 12. 13.gov.htm.ar/vap/mamo_de_obra.lexis. www.gestiopolis.
com/view/es_EC/ec/servicios/auditor ia/normas-internacionales-de-informacino-financieraniifs/index..pdf
.ec/archivos/file/RO%20336%20%20Regl.htm 19.deloitte. http://www.org. http://www.cig.SuperCias.146
EMPRESA ASOCIACIÓN
ASOCIACION AGROARTESANAL “PASAJE”
CROQUIS DE UBICACIÓN PROVISIONAL DE LA AGROARTESANAL DEL CANTON PASAJE.
Al tener definidas las Asociación Lograr el correcto registro actividades de la Asociación Agroartesanal existe una contable y tributario que Agroartesanal “Pasaje” permitirá inconsistencia del sistema permite reflejar en los estados obtener información financiera contable en el registro y financieros la situación real contable y oportuna lo que seguimiento de las de la empresa.149
ANEXO N° 2 MATRIZ DE PROBLEMA CENTRAL. todo el proceso? En la
. OBJETIVO GENERAL E HIPÓTESIS CENTRAL
TEMA: DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS EN LA ASOCIACIÓN AGROARTESANAL “PASAJE” UBICADA EN EL CANTÓN PASAJE. mejorará los registros contables actividades descoordinandose y tributarios.
ANEXO°3
Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos Asientos de apertura Asientos (transaccional) Asiento de Ajuste Asiento de cierre
Estructuración plan de cuentas
_ Ingreso a Bodega _ Egreso de Bodega _ Registro de entradas y salidas de materiales _ Egresos de Bodega _ Registro de entradas y salidas de materiales Impuesto a la renta Impuesto del IVA Retenciones en la Fuente IR Retenciones en la Fuente IVA Formulario 104 Formulario 103 Formulario 101 Anexos Transaccionales Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobación Estados Financieros
Aplicación retenciones
_ _ de _ e impuestos _ _ _ _ _ _ _ _ _
_ Balance General _ Estado de Resultados _ Flujo de Efectivo
…………………………………………… Departamento Contable 3 (
REVISIÓN DEL TRABAJO EN BODEGA
Sugerencias:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
ASOCIACIÓN AGROARTESANAL DE
ESTRUCTURACION DE PLAN DE CUENTAS
Sugerencias:……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Departamento Contable 2 (
REVISIÓN DE ASIENTOS CONTABLES
Sugerencias:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………..152
GUIA DE OBSERVACIÓN OBJETIVO:
EMITIR UN CRITERIO CUANTITATIVO SOBRE LA SITUACION ACTUAL DEL SISTEMA CONTABLE UTILIZADO POR LA PASAJE.
Departamento Contable 4
Sugerencias:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….………………………
Departamento Contable 5
Cargo:……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
..¿Conoce usted el proceso bananero en una asociación que a más de exportar banano elabora abonos orgánicos? SI NO Observaciones ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.¿Cuál es su criterio sobre la actividad bananera? Positivo Negativo ¿Por qué? -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. Otra b) Para el registro contable por concepto de pago de sueldos 1.Marque a) con una (x) la respuesta correcta. Inventario de productos en proceso 4. Otros c) Para el registro contable del pago de sueldo a empleados del departamento de producción que no están productos que cuenta vinculados directamente con la elaboración de utilizaría. Inventario de materiales de producción a los empleados vinculados directamente con la elaboración de productos que cuenta utilizaría. Costos indirectos de producción 3. Inventario de Materiales de producción 3. prima para la utilizaría. Inventario de productos en proceso 4.
1. Costos indirectos de de producción 3. 2. Titulo:……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. Mercadería 4... Compra
contable en la compra de materia
elaboración de un producto que cuenta
2. PREGUNTAS 1. Inventario de materiales de producción 2.UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD TESIS 155 DE GRADO GUÍA DE ENCUESTA
“Diseño de un manual de procedimientos contables y tributarios en la Asociación Agroartesanal “Pasaje” ubicada en el cantón pasaje”
TEMA: ENCUESTA DIRIGIDA A: Contadores Públicos OBJETIVO DE LA GUÍA DE ENCUESTA: Conocer el criterio del Gerente y Funcionarios de la Asociación Agroartesanal acerca de un manual de procedimientos contables DATOS GENERALES: Tiempo de ejercicio profesional: ……………………………………………………………………………………………….
Para el registro 1. Otros d) Para registrar los productos obtenidos o terminados que cuenta utilizaría.
...... PREGUNTAS 1............... Cargo:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...¿Cómo calificaría usted la a) Estructura moderna y funcional b) Estructura relativamente moderna c) Caduca desfasada situación actual de la empresa? ( ( ( ) ) )
2.............. ..... SI ( ) 2......................... A su juicio........... NO ( )
.. 5................................................ ..... ¿Cómo calificaría usted el nivel de confiabilidad en el sistema contable?
a) Altamente confiable b) Medianamente confiable c) Escasamente confiable d) Ninguna confiabilidad 3..................................................................... ¿Cuáles serían las funcionamiento del sistema contable? (Puede marcar con una a) Falta de un manual a) Falta de un manual b) Falta de un manual c) Otros............... Titulo:……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ¿Qué consecuencia estarían dándose o pueden darse por la inexistencia de un manual de procedimientos contable y tributario en la empresa? (Puede marcar con una X más de una respuesta) a) Escasa eficacia institucional ( ) b) Inseguridad y riesgo en la empresas ( ) c) Desorientación en la toma de decisiones ( ) d) Debilitación de la empresa frente a la competencia ( ) e) Retrasó en el desarrollo de la empresa ( ) f) Otros Señale:........................ causas ( ( ( ( que ) ) ) ) motivan el inadecuado
X más de una respuesta) orgánico funcional de clasificador de puestos de procedimientos contable y tributario
Señale:......UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD TESIS 157 DE GRADO GUÍA DE ENCUESTA
TEMA: ENCUESTA DIRIGIDA A: GERENTE Y DIRECTIVO DE LA EMPRESA OBJETIVO DE LA GUÍA DE ENCUESTA: Conocer el criterio del Gerente y Funcionarios de la Asociación Agroartesanal acerca de un manual de procedimientos contables DATOS GENERALES: Tiempo de ejercicio profesional: ……………………………………………………………………………………………….. Para la encuesta a Directivos y empleados ¿Estaría usted de acuerdo con el diseño e implantación de un manual de procedimiento contable y tributario para la empresa......... completo y actualizado........................... 4...................... que se ajuste a las necesidades actuales de la empresa? 1.... En su criterio.
FORMULARIOS TRIBUTARIOS FORMULARIOS 101
FORMULARIOS TRIBUTARIOS FORMULARIOS 103
FORMULARIOS TRIBUTARIOS FORMULARIOS 104
FORMULARIOS TRIBUTARIOS FORMULARIOS 106
Tesis Manual de Valores Original 07 de SeptiembreProyecto de Tesis Huaquillas
Tesis Agroartesanal Pasaje Original by Costa Rock40 viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less

References: resolución 
 Resolución 
 resolución

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 artículo 19
 artículo 34