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Timestamp: 2018-06-18 09:54:08+00:00

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Suspensión de Ejecucion tributaria con garantías - Bolivia Impuestos Blog
Roberto Caceres octubre, 2017 14 Comentarios
Cómo suspender la Ejecucion tributaria con garantías
En el caso que tengamos una Ejecucion tributaria podemos suspenderla con 2 acciones:
Dar una garantía
La parte de los planes o facilidades de pago lo hemos desarrollado aquí.
Sobre la opción de dar una garantía el SIN lo reglamenta con la RND 101700000018, que se refiere precisamente a la suspensión de la ejecución tributaria con garantías. Lo vamos a desarrollar a continuación.
Qué es la Ejecucion tributaria
Se entiende como Ejecucion Tributaria a las notificaciones de la Administración Tributaria de los Títulos de Ejecución Tributaria (art. 108 Código Tributario):
Autos de Multa firmes.
Resolución firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
Resolución que se dicte para resolver el Recurso Jerárquico.
Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone.
Declaración Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria, cuando ésta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el saldo deudor.
Liquidación efectuada por la Administración, emergente de una determinación mixta, siempre que ésta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente, en caso que la misma no haya sido pagada, o haya sido pagada parcialmente.
Resolución que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos.
Resolución administrativa firme que exija la restitución de lo indebidamente devuelto.
Si el SIN nos ha emitido algunos de los anteriores documentos estamos entonces en etapa de ejecución tributaria.
Garantía para suspender la ejecución tributaria
Según la RND 101700000018 podemos suspender la ejecución tributaria durante un año o más.
Esto es, se puede solicitar al SIN que aguarde un año para pagar la deuda, incluido accesorios y todo, a través de una garantía.
Según la Resolución la única forma de garantía es la Boleta de Garantía a Primer Requerimiento. Quedan descartadas las garantías con DPFs, Hipotecarias, etc.
Qué es la boleta de Garantía a Primer Requerimiento
Las entidades bancarias otorgan boletas de garantía para que las empresas den un respaldo en sus contratos. Por ejemplo las empresas constructoras que hacen trabajos para el Estado presentan boletas de garantía por Seriedad de la Propuesta o por Cumplimiento de Contrato.
En caso que no cumpla la empresa, el Estado o cualquier otro beneficiario indicado previamente en la boleta, puede pedir ese dinero del banco.
La boleta de garantía a Primer Requerimiento tiene la particularidad de ser exigible, como su nombre lo indica, a primer requerimiento.
Requisitos y tarifas de las boletas de garantía
Cada banco tiene sus requisitos, tarifas, modalidades y formatos. Al ser la boleta de garantía como un título valor, también puede estar constituida por una tercera persona amiga o socia del deudor.
Por ejemplo el Banco Comunidad tiene requisitos simples aquí. Y el BNB tiene sus requisitos y tarifas aquí.
Montos y condiciones adicionales
En esa boleta debe consignarse el plazo máximo de (1 año), el monto de la deuda más las multas y accesorios calculados a la fecha de vencimiento de la boleta. Ya que no se saben las UFVs dentro de 1 año, se debe incrementar 0.22 puntos para calcular.
El comportamiento de las UFVs de cada año máximo han alcanzado el incremento de 18 puntos, entonces son razonables los 22 puntos.
Como hemos indicado, se puede suspender por 1 año la ejecución tributaria, pero luego de cumplido ese año se puede solicitar la renovación por un año más. (Art. 5, RND …18)
Se solicita al SIN conteniendo los siguientes requisitos junto a la Boleta de Garantía:
a) Nombre o Razón Social del sujeto pasivo o tercero responsable.
b) Número de Identificación Tributaria.
d) Identificación de los títulos de ejecución que se garantizan;
e) Liquidación de la deuda tributaria y/o multas que se garantizan, a fecha de solicitud y/o renovación, suscrita por personal del Departamento Jurídico y de Cobranza Coactiva;
f) Descripción de la garantía y plazo de vigencia.
g) Lugar y fecha de la solicitud.
h) Firma y aclaración de firma del sujeto pasivo o tercero responsable solicitante.
El SIN tiene un plazo de 10 días para emitir una Resolución Administrativa de aceptación o rechazo. Si se acepta, en 5 días suspenden la ejecución tributaria. Si se rechaza, se puede presentar nuevamente.
También se puede presentar una boleta solo por una parte de la deuda si no se pudo por la totalidad.
Luego de vencido el plazo de un año se espera que el contribuyente haya pagado la totalidad de la deuda tributaria y sus accesorios. O también renovar la garantía por un año más.
Si se pagó todo, el SIN devuelve la Boleta de garantía al contribuyente.
Si solo se pagó una parte de la deuda, el SIN proseguirá con el cobro de la Boleta de Garantía y devolverá el saldo al contribuyente.
Si no lo hizo, el SIN esperará 3 días y luego proseguirá con el cobro de la Boleta de Garantía y con la ejecución tributaria si existieran saldos.
Descargar la RND 101700000018
Ayuda con este trámite
Si deseas que te ayude para sacar la boleta de garantía, cálculos y plazos, estoy en el formulario de consultas.
octubre, 2017 a 10:27 am
Pero Que Porcentaje De La Deuda A Impuestos Se Deja De GARANTIA? Y Si Se Deja La Boleta De GARANTIA Se Tiene Que Pagar Mensualmente La DEUDA A IMPUESTOS O No?
Hola Tatiana, se debe garantizar el 100% (incluye accesorios dentro de 1 año). Y antes del vencimiento se debe haber pagado el 100% de la deuda, no aplican cuotas ni nada, simplemente se debe haber pagado todo. Es como decirle al SIN, mira, te debo tanto, en un año te pago, no me crees? aquí mi garantía.
octubre, 2017 a 12:27 pm
La aceptación de este tipo de garantía, implica la suspención de todas las medidas coactivas impuestas al deudor? Ej. El embargo de bienes o congelamiento de cuentas.
octubre, 2017 a 6:06 pm
Que pasa cuando una facilidad de pago autorizada por el sin, se paga parcialmente todos los meses, se cae la facilidad de pago?
octubre, 2017 a 9:04 am
Jhonny, eso es cosa seria, si no pagas completo no es como si no hubieras pagado. Y ahí aplica el pago total de una.
Cada cuota tiene una tolerancia de 30 días luego de vencido su plazo para pagar. Si por ej. te atrasaste 1 cuota pero la siguiente la pagaste, entonces no pueden dar de baja el plan de pagos. Solo se anula el plan de pagos cuando hay 2 o más cuotas consecutivas no pagadas.
octubre, 2017 a 9:46 pm
Tengo una duda, si soy notificado con un Auto Inicial Sumario Contravencional, por Declaraciones Juradas no pagadas, dentro el primer plazo de 10 dias antes de la notificacion del proveido de ejecucion tributaria, ¿se puede presentar la garantia, para la suspension de la ejecucion tributaria? o es que debo esperar la notificacion del proveido.
aún no, porque no está en pleno la ejecución, pero ya pued ehacer los trámites si cree que son ciertas las multas
ESA BOLETA DE GARANTIA DEL 100 % DE LA DEUDA, CUÁNTO SIGNIFICA QUE TENGO QUE DAR EN EFECTIVO AL BANCO QUE MA HARÁ ESA BOLETA?es decir, que igual tengo que conseguir el total del dinero para poder solicitar esa boleta de garantía?
noviembre, 2017 a 12:56 pm
Estimada Joaquina eso depende del tipo de banco y sus requisitos.
octubre, 2017 a 4:09 pm
Consultas tributarias vinculantes al SIN - Bolivia Impuestos Blog dice:
octubre, 2017 a las 5:46 pm
[…] el instituto de Consulta Tributaria, así como el de las garantías para suspender procesos de ejecución me parece una buena señal por parte del SIN, de ir completando la reglamentación de varias […]
octubre, 2017 a las 11:48 am
[…] tener notificaciones en el buzón tributario sin abrir y que sin embargo ya estemos en una una ejecución tributaria sin que lo sepamos. Por eso es necesario abrir de vez en cuando el buzón […]
Facilidades de pago más drásticas - Bolivia Impuestos Blog dice:
enero, 2018 a las 11:06 am
[…] También piden una garantía (Garantía en efectivo que será del 5% o 10%, según la deuda. También puede ser una boleta de garantía bancaria a primer requerimiento) […]

References: Resolución 

Resolución 

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