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Timestamp: 2019-02-15 19:09:28+00:00

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Boletín Tributario N°52 – julio 2016 - Rodrigo, Elías & Medrano Abogados
Boletín Tributario N°52 – julio 2016
Beneficios por mecenazgo deportivo.- Mediante Ley N° 30479, se ha establecido los siguientes beneficios tributarios: i) La deducción como gasto de las donaciones o aportes efectuados por los mecenas o patrocinadores deportivos hasta el 10% de la renta neta de tercera categoría y hasta 10% de la renta neta de trabajo y renta de fuente extranjera; y ii) La exoneración del IGV a la importación de bienes destinados a las actividades deportivas como: infraestructura, mejora o equipamiento de espacios deportivos, contratación y pago de subvención a deportistas y entrenadores, entre otros, efectuada por los mecenas o patrocinadores en favor de los beneficiarios deportivos. Estos beneficios tendrán un plazo de diez años.
Nuevo requisito para la devolución de pagos indebidos o en exceso.- A través del D.S. N° 151-2016-EF se ha incorporado un requisito al Procedimiento para la devolución de pagos indebidos o en exceso, aprobado mediante D.S. N° 051-2008-EF, que consiste en la obtención de una clave de cobro de cuatro dígitos vinculada a la orden de pago del sistema financiero que permitirá evitar errores en la identificación de dicha orden y su contenido.
Nueva denominación de CETICOS y prórroga de beneficios.- Mediante la Ley N° 30446 se ha aprobado un marco legal complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo (ZED), la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna que establece, entre otras disposiciones, el cambio de denominación de CETICOS a ZED; la ampliación del plazo de vigencia de los beneficios y exoneraciones hasta el 31 diciembre de 2042; y la incorporación de un nuevo supuesto de exportación de servicios: el suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las ZED.
Modifican plazos para la utilización del Sistema de Emisión Electrónica.- Mediante Resolución de Superintendencia Nº 153-2016/SUNAT se extiende la entrada en vigencia hasta el 1 de enero de 2017 de las siguientes obligaciones: i) Utilización de las cuentas de control que deben llevar los agentes de retención y el proveedor; ii) Uso del formato denominado “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”; y iii) Las disposiciones sobre Factura Electrónica Transportista y Remitente (FE – transportista y FE – remitente), que sustentan el traslado. Asimismo, se extiende hasta el 31 diciembre de 2016 la entrada en vigor de la posibilidad de emisión de comprobantes de retención o percepción en formatos impresos, siempre que se envíe el resumen diario a través de SUNAT Operaciones en Línea.
Retribución por Acuerdo de No Competencia.- Mediante el Informe N° 096-2016-SUNAT/5D0000 la SUNAT opina que en el caso de que la retribución por “Acuerdo de No Competencia” no sea discriminada del pago total por una transferencia de acciones a favor de una persona jurídica domiciliada en el país, se debe tener en cuenta que: i) La tasa del Impuesto a la Renta aplicable a la renta generada por el cumplimiento de la obligación de no hacer contenida en dicho Acuerdo de No competencia, actualmente, es del 28%; y ii) El importe de la retribución por dicha obligación de no hacer, acordado por las partes, será la diferencia entre el precio total de la transacción y el valor de mercado de la transferencia de las acciones. Dicho importe se considerará para el cálculo del Impuesto a la Renta.
Derecho a devolución en el Régimen Especial de Recuperación Anticipada.- A través del Informe N° 064-2016-SUNAT/5D0000 la SUNAT señala que, en el ámbito del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV no se tendrá derecho a la devolución del IGV trasladado o pagado por las adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construcción, en caso que estas se efectúen por un monto mayor y/o con fecha posterior al monto y/o vencimiento del plazo de ejecución de las inversiones establecidos en el Contrato de Inversión, salvo que antes del vencimiento del citado plazo y dentro de la etapa preoperativa, se haya suscrito una adenda al contrato que establezca la ampliación del mencionado monto y/o plazo.
Registro de diferencia de cambio.- En el Informe N° 084-2016-SUNAT/5D0000 la SUNAT afirma que la diferencia de cambio derivada de certificados de participación en fondos de inversión del exterior en moneda extranjera, respecto de los cuales el retorno que se espera recibir es variable y no determinable en la oportunidad de su medición inicial, se registrará y mantendrá al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisición (inciso g) del artículo 61° de la LIR), al constituir títulos de patrimonio y calificar, por consiguiente, como partidas no monetarias.
Suspensión del plazo de prescripción.- A través del Informe N 087-2016-SUNAT/5D0000 la SUNAT afirma que la tramitación de una demanda contencioso administrativa iniciada por un contribuyente contra una Resolución del Tribunal Fiscal que confirma una deuda tributaria, constituye un supuesto de suspensión del plazo de prescripción de la acción que tiene la Administración Tributaria para exigir el pago de la obligación tributaria de acuerdo con lo previsto en el inciso b) del numeral 2 del artículo 46° del Código Tributario, únicamente en el caso que el administrado solicite y se le conceda una medida cautelar; ya que la sola presentación de esta demanda no interrumpe la ejecución de actos o resoluciones.
Arrendamiento por Fondos de Inversión.- En el Informe N° 080-2016-SUNAT/5D0000 se indica que debido a que la renta que el fondo de inversión atribuye a sus partícipes proviene de inversiones en negocios inmobiliarios (fondo de inversión empresarial en el desarrollo o ejecución de un negocio o empresa), dicha renta es de tercera categoría y la tasa del Impuesto a la Renta aplicable es 28%.
RTF N° 00542-4-2015: Nulidad de requerimientos implica nulidad de valores.- La administración a través de la Resolución de Intendencia apelada declaró la nulidad de diversos requerimientos y resultados de los mismos, no obstante ello confirmó las Resoluciones de Determinación y Multa vinculadas a dichos actos. Al respecto, el Tribunal Fiscal concluyó que en aplicación del numeral 13.1 del artículo 13 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, según el cual, la nulidad de un acto sólo implica la de los sucesivos cuando estén vinculados a él; corresponde que los últimos requerimientos emitidos en el procedimiento de fiscalización así como los valores emitidos sean declarados nulos también.
RTF N° 04189-8-2015: Orden de pago en reliquidación de saldo a favor por reorganización societaria.- En esta resolución el Tribunal Fiscal declaró nula una orden de pago girada por Impuesto General a las Ventas, porque su emisión no se ajusta al supuesto establecido por el numeral 3) del artículo 78° del Código Tributario, sustentándose en que no se apreció la existencia de errores materiales de redacción o de cálculo que sustenten la liquidación efectuada por la SUNAT, pues el contribuyente alegó que el incremento del saldo del período noviembre de 2009 procede del saldo a favor generado por dos empresas que fueron absorbidas mediante un proceso de reorganización de sociedades.

References: Resolución 
 artículo 61
 Resolución 
 artículo 46
 Resolución 
 artículo 13
 resolución 
 artículo 78