Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2006-12915.htm
Timestamp: 2018-04-20 12:23:57+00:00

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Ley 25/2006, de 17 de julio, por la que se modifica el rÃ©gimen fiscal de las reorganizaciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la financiaciÃ³n sanitaria y para el sector del transporte por carretera.
Esta Ley tiene por objeto la introducciÃ³n de diversas medidas tributarias. En primer lugar, el CapÃ­tulo I modifica el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, con varias finalidades. Por una parte, se hace necesario modificar su artÃ­culo 32, en relaciÃ³n con las normas que regulan la doble imposiciÃ³n internacional en caso de dividendos y participaciones en beneficios derivados de la titularidad de acciones y participaciones en entidades no residentes en territorio espaÃ±ol, al objeto de adaptar sus previsiones al contexto econÃ³mico internacional actual y ante la necesidad de facilitar el proceso de integraciÃ³n de las empresas espaÃ±olas en el marco europeo. En ejecuciÃ³n del Acuerdo de Consejo de Ministros de 21 de octubre de 2005, por el que se desarrollan y aplican distintas medidas relativas al sector del transporte por carretera, se aumenta en un 20% la deducciÃ³n en inversiones en vehÃ­culos ecolÃ³gicos. Por otra parte, se modifican las normas relativas al rÃ©gimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones para cumplir con las previsiones de la Directiva 2005/19/CE del Consejo, de 17 de febrero de 2005, por la que se modifica la Directiva 90/434/CEE, relativa al rÃ©gimen fiscal comÃºn aplicable a las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros. Finalmente, se introducen modificaciones en el rÃ©gimen fiscal de la Entidad de Derecho PÃºblico Puertos del Estado y de las Autoridades Portuarias.
En segundo lugar, se introducen las medidas necesarias para dar ejecuciÃ³n a los acuerdos de la II Conferencia de Presidentes, celebrada en Madrid el dÃ­a 9 de septiembre de 2005, dirigidos a proporcionar a las Comunidades AutÃ³nomas recursos adicionales para financiar el sistema sanitario. Entre el conjunto de medidas acordadas figura la atribuciÃ³n de mayor capacidad normativa en relaciÃ³n con el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y con el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
Por Ãºltimo, se procede a dar ejecuciÃ³n a las medidas legislativas en materia fiscal que han sido acordadas por el Gobierno con el sector del transporte por carretera con el objeto de paliar la situaciÃ³n generada por la constante y acelerada elevaciÃ³n que viene experimentando el precio de los combustibles.
Con tales objetivos, la presente Ley se estructura en cuatro capÃ­tulos, seis artÃ­culos, tres disposiciones adicionales, una transitoria y cuatro finales.
El contexto internacional de globalizaciÃ³n econÃ³mica en el que se produce la expansiÃ³n internacional de la empresa espaÃ±ola y los principios planteados por el mercado Ãºnico requiere valorar las consecuencias que se derivan de la aplicaciÃ³n de los sistemas para eliminar la doble imposiciÃ³n sobre dividendos y plusvalÃ­as derivadas de la participaciÃ³n en el capital de entidades no residentes. Con tal fin, el artÃ­culo primero modifica el apartado 2 del artÃ­culo 32 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y tiene por objeto permitir la reducciÃ³n de la cuota Ã­ntegra del Impuesto, en la parte correspondiente a dichas rentas, en el importe de los gravÃ¡menes que hayan recaÃ­do sobre los beneficios con cargo a los que se distribuyen los dividendos y participaciones en beneficios percibidos por los sujetos pasivos residentes por sus inversiones en entidades no residentes. En su redacciÃ³n vigente, tal deducciÃ³n alcanza a los que hayan sido satisfechos por la filial que los distribuye, por las filiales directamente participadas por aquella y por las filiales directamente participadas por estas Ãºltimas, es decir, la deducciÃ³n alcanza a los impuestos pagados por las filiales de hasta un tercer nivel. La presente Ley extiende las posibilidades de deducciÃ³n a los impuestos que hubieran soportado todas las filiales de cualquier nivel, siempre que cada relaciÃ³n entre filiales reÃºna las condiciones de participaciÃ³n mÃ­nima del 5 por ciento y mantenimiento de la misma durante un perÃ­odo de un aÃ±o, anterior o posterior a la distribuciÃ³n de beneficios.
El artÃ­culo segundo modifica asimismo el apartado 2 del artÃ­culo 39 del citado Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades con el objeto de incrementar el porcentaje de deducciÃ³n por la adquisiciÃ³n de nuevos vehÃ­culos industriales o comerciales de transporte por carretera, desde el 10 al 12 por ciento, para dar cumplimiento en este punto a los acuerdos del Gobierno con el objeto de paliar la situaciÃ³n creada por la subida del precio de los carburantes.
Por otra parte, la Directiva 2005/19/CE del Consejo, de 17 de febrero, ha venido a modificar determinados aspectos de la Directiva 90/434/CEE, de 23 de julio, relativa al rÃ©gimen fiscal comÃºn aplicable a las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros. Estas normas europeas tienen por objeto establecer un rÃ©gimen de neutralidad fiscal aplicable a las rentas determinadas en operaciones de reestructuraciÃ³n empresarial, que consiste en el diferimiento de su tributaciÃ³n hasta una transmisiÃ³n posterior de los elementos patrimoniales y las participaciones en el capital de las sociedades que hubieran sido objeto de transacciÃ³n. Su transposiciÃ³n actual se encuentra recogida en el rÃ©gimen tributario especial del CapÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y el artÃ­culo tercero de la presente Ley tiene por objeto transponer a la legislaciÃ³n espaÃ±ola aquellas modificaciones que no se encuentran recogidas en la actualidad.
La incorporaciÃ³n al Ã¡mbito de aplicaciÃ³n de la Directiva 90/434/CEE de las operaciones de traslado del domicilio social de una Sociedad AnÃ³nima Europea (SE) o de una Sociedad Cooperativa Europea (SCE) ha dado lugar a la modificaciÃ³n de su tÃ­tulo. En la medida en que la transposiciÃ³n de las previsiones comunitarias en esta materia se incorporan al CapÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se procede a su modificaciÃ³n con el objeto de que haga referencia a las mismas.
AdemÃ¡s, la Directiva recoge por primera vez las operaciones de escisiÃ³n parcial. Se trata de un negocio jurÃ­dico conocido en nuestro Derecho mercantil y que ya estaba recogido en el referido rÃ©gimen tributario especial. El segundo apartado del artÃ­culo tercero modifica la definiciÃ³n de estas operaciones de escisiÃ³n con el objeto de ajustarla a las previsiones de la Directiva, que exige que tanto los elementos patrimoniales que mantiene bajo su titularidad la entidad escindida transmitente como los que son objeto de transmisiÃ³n a la entidad adquirente constituyan una o varias ramas de actividad.
Por otro lado, la modificaciÃ³n de la Directiva ha tenido en cuenta que los estatutos y normas sobre voto en una sociedad pueden exigir mayorÃ­as cualificadas, de tal manera que una participaciÃ³n que atribuya una mera mayorÃ­a simple pudiera no ser suficiente para disponer del verdadero control de la entidad. En consecuencia, el apartado tres del artÃ­culo tercero dispone, de acuerdo con las nuevas previsiones comunitarias, la extensiÃ³n del rÃ©gimen de neutralidad fiscal a las operaciones de adquisiciÃ³n de paquetes adicionales de acciones mediante operaciones de canje de valores, que tienen lugar cuando la entidad adquirente ya dispone de la mayorÃ­a de los derechos de voto de una entidad.
Recientemente, se han aprobado nuevas normas mercantiles en el Derecho comunitario con el objeto de disponer de dos formas jurÃ­dicas nuevas de entidades mercantiles. El Reglamento (CE) n.Â° 2157/2001 del Consejo, de 8 de octubre de 2001, aprueba el Estatuto de la Sociedad AnÃ³nima Europea (SE) y el Reglamento (CE) n.Â° 1435/2003 del Consejo, de 22 de julio de 2003, recoge el Estatuto de la Sociedad Cooperativa Europea (SCE). La Directiva de armonizaciÃ³n fiscal referida ha introducido diversas modificaciones con el objeto de tener en cuenta las consecuencias derivadas de la existencia de estas dos nuevas sociedades. En primer lugar, se ha ampliado su Ã¡mbito subjetivo de aplicaciÃ³n con el objeto de abarcar a estas Ãºltimas. AdemÃ¡s, se han incluido disposiciones dirigidas a determinar las consecuencias tributarias derivadas del cambio de domicilio social de la SE y de la SCE regulados en los artÃ­culos 8 y 7 de sus respectivos estatutos. AsÃ­, los apartados cuatro y nueve del artÃ­culo tercero tienen por objeto trasponer a nuestra imposiciÃ³n los efectos previstos para el caso del traslado del domicilio social desde un Estado miembro a otro, basados en el diferimiento de la tributaciÃ³n de las rentas que pudieran imputarse a la entidad por la diferencia entre el valor de mercado de su patrimonio y su valor contable, a condiciÃ³n de que el mismo permanezca afecto a un establecimiento permanente situado en el Estado miembro de origen.
El apartado cinco del artÃ­culo tercero se limita a cambiar la referencia que contenÃ­a el artÃ­culo 84.1 d) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades al tÃ­tulo de la norma comunitaria, que ha sido modificado por la Directiva 2005/19/CE, con el objeto de incluir en el mismo la menciÃ³n a las nuevas operaciones cuyo rÃ©gimen fiscal es objeto de armonizaciÃ³n.
Los apartados seis y siete del artÃ­culo tercero, referidos respectivamente a las operaciones de canjes de valores y a las de fusiÃ³n, escisiÃ³n y aportaciÃ³n de activos, tienen por objeto determinar cÃ³mo opera el rÃ©gimen de diferimiento fiscal en los casos en que los socios de las entidades que celebran dichas transacciones tienen la consideraciÃ³n de entidades en rÃ©gimen fiscal de atribuciÃ³n de rentas. De acuerdo con este Ãºltimo, las que pudieran derivarse de tales transmisiones se atribuirÃ­an a sus socios, herederos, comuneros o partÃ­cipes, quienes estarÃ­an asÃ­ sujetos a gravamen. Pues bien, siguiendo las nuevas normas comunitarias, Ã©stos deben disfrutar asimismo del rÃ©gimen de diferimiento fiscal.
Por otra parte, es posible que en estas operaciones se proceda a transmitir establecimientos permanentes que la entidad residente en EspaÃ±a tenga en el extranjero. El artÃ­culo 92 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades tiene en cuenta que dicho centro de actividad haya determinado pÃ©rdidas en el pasado que se integraron en la base imponible de la sociedad y que hubieran excedido de los ingresos computados. El apartado ocho del artÃ­culo tercero elimina el lÃ­mite temporal que se establecÃ­a para determinar el saldo existente entre resultados positivos y negativos imputados, y dispone la tributaciÃ³n de la plusvalÃ­a derivada de la transmisiÃ³n en el importe necesario para cubrir ese saldo negativo. Asimismo, en el caso en que las rentas del establecimiento permanente no hubieran estado exentas, se dispone la tributaciÃ³n del resto de la plusvalÃ­a junto con la deducciÃ³n de los impuestos que se hubieran devengado en el caso de que el rÃ©gimen fiscal de la Directiva no hubiera sido de aplicaciÃ³n.
La II Conferencia de Presidentes de las Comunidades AutÃ³nomas abordÃ³ la necesidad de proporcionar mayor financiaciÃ³n con el objeto de garantizar una asistencia sanitaria de calidad y concluyÃ³ con el acuerdo para adoptar un conjunto de medidas de diversa Ã­ndole. El subsiguiente Consejo de PolÃ­tica Fiscal y Financiera de las Comunidades AutÃ³nomas, celebrado el 13 de septiembre de 2005, aprobÃ³ el detalle de dichas medidas, con la especificaciÃ³n del reparto entre Comunidades AutÃ³nomas hasta el grado en que la naturaleza de cada una de ellas lo permitÃ­a. El Real Decreto-ley 12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en materia de financiaciÃ³n sanitaria, procediÃ³ a recoger las mÃ¡s urgentes, entre las que figuraba el incremento de la fiscalidad que grava el consumo de bebidas alcohÃ³licas y labores del tabaco.
Dichos acuerdos tambiÃ©n recogÃ­an la necesidad de incrementar la capacidad normativa de las Comunidades AutÃ³nomas en relaciÃ³n con los impuestos indirectos sobre Hidrocarburos y MatriculaciÃ³n de VehÃ­culos. La presente Ley procede a dar ejecuciÃ³n a estas medidas. Con tal objeto, su CapÃ­tulo II introduce las modificaciones oportunas en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas de rÃ©gimen comÃºn y Ciudades con Estatuto de AutonomÃ­a.
La constante y acelerada elevaciÃ³n que viene experimentando el precio de los combustibles desde hace meses ha provocado importantes dificultades econÃ³micas al sector del transporte por carretera. El Consejo de Ministros del pasado 24 de junio de 2005 propuso un conjunto de medidas dirigidas a paliar la situaciÃ³n generada. Desde dicha fecha, se constituyeron diversas mesas de trabajo y se vinieron celebrando reuniones con el sector. Como conclusiÃ³n a todas estas iniciativas, el Gobierno llegÃ³ a un nuevo acuerdo con el ComitÃ© Nacional del Transporte por Carretera, las principales asociaciones representantes de las empresas cargadoras y las organizaciones sindicales con mayor implantaciÃ³n en el sector del transporte por carretera, cuyas medidas fueron recogidas en un acuerdo posterior adoptado por el Consejo de Ministros en su sesiÃ³n del pasado 21 de octubre de 2005.
La presente Ley procede a dar ejecuciÃ³n a las iniciativas acordadas en materia fiscal que se refieren a la mejora de la deducciÃ³n en inversiones en vehÃ­culos ecolÃ³gicos dentro del Impuesto sobre Sociedades, antes referida, a la reducciÃ³n del 75% del Impuesto sobre las Primas de Seguros durante el aÃ±o 2006 y a la bonificaciÃ³n del 50% de las cuotas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas para el transporte por carretera para los ejercicios 2006 y 2007. Estas dos Ãºltimas iniciativas figuran en los CapÃ­tulos III y IV del texto de la presente Ley.
La disposiciÃ³n adicional primera recoge, de acuerdo con las nuevas previsiones comunitarias, la fecha de aplicaciÃ³n del rÃ©gimen especial en relaciÃ³n con las entidades de otros Estados miembros para las que la Directiva 2005/19/CE ha ampliado el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n.
En cuanto a la disposiciÃ³n transitoria, regula la aplicaciÃ³n del nuevo concepto de escisiÃ³n parcial para aquellas operaciones que sean acordadas a partir de la entrada en vigor de esta Ley, y que afecta a las operaciones reguladas en el artÃ­culo 83, apartado 2.1.Âº, letras b) y c) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Por Ãºltimo, se incluyen cuatro disposiciones finales. La primera regula el tipo de gravamen de la Entidad de Derecho PÃºblico Puertos del Estado y de las Autoridades Portuarias, adaptÃ¡ndolo al de las entidades parcialmente exentas.
La segunda modifica la disposiciÃ³n adicional trigÃ©sima cuarta de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, que se aprobÃ³ a fin de evitar el enriquecimiento injusto de los usuarios de los servicios e instalaciones portuarias, y que ahora se modifica para adaptarla a la doctrina del Tribunal Constitucional que ha proclamado que las llamadas Â«tarifasÂ» por servicios portuarios constituyen prestaciones patrimoniales de carÃ¡cter pÃºblico de naturaleza tributaria.
Por la disposiciÃ³n final tercera se modifica la Ley 16/1979, de 2 de octubre, sobre Tasas de la Jefatura Central de Trafico, para incluir una nueva tarifa en el caso de transmisiones de vehÃ­culos como consecuencia de la fusiÃ³n de sociedades.
La disposiciÃ³n final cuarta contiene cuatro apartados. El primero dispone la entrada en vigor de esta Ley el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el BoletÃ­n Oficial del Estado. El segundo se refiere a las modificaciones introducidas en el apartado 2 del artÃ­culo 32, que entrarÃ¡n en vigor para perÃ­odos impositivos iniciados durante 2005. El apartado tercero se refiere a la entrada en vigor de las modificaciones del apartado 2 del artÃ­culo 39 y de las modificaciones relacionadas con el rÃ©gimen especial de las fusiones, que serÃ¡n de aplicaciÃ³n en los perÃ­odos impositivos iniciados en el aÃ±o 2006. El cuarto apartado establece una excepciÃ³n a la norma general de entrada en vigor: se precisa que el tipo de gravamen aplicable a la Entidad Puertos del Estado y a las Autoridades Portuarias es aplicable con carÃ¡cter retroactivo a los perÃ­odos impositivos iniciados a partir del aÃ±o 2000.
ModificaciÃ³n del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
ArtÃ­culo primero. ModificaciÃ³n del apartado 2 del artÃ­culo 32 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir del dÃ­a 1 de enero de 2005, el apartado 2 del artÃ­culo 32 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, queda redactado de la siguiente manera:
Â«2. TendrÃ¡ tambiÃ©n la consideraciÃ³n de impuesto efectivamente pagado el impuesto satisfecho por las entidades participadas directamente por la sociedad que distribuye el dividendo y por las que, a su vez, estÃ©n participadas directamente por aquellas, y asÃ­ sucesivamente, en la parte imputable a los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos siempre que dichas participaciones no sean inferiores al cinco por ciento y cumplan el requisito a que se refiere el apartado anterior en lo concerniente al tiempo de tenencia de la participaciÃ³n.Â»
ArtÃ­culo segundo. ModificaciÃ³n del apartado 2 del artÃ­culo 39 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir del dÃ­a 1 de enero de 2006, el apartado 2 del artÃ­culo 39 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
Â«2. La deducciÃ³n prevista en el apartado anterior serÃ¡ del 12 por ciento en el supuesto de adquisiciÃ³n de nuevos vehÃ­culos industriales o comerciales de transporte por carretera, sÃ³lo para aquella parte de la inversiÃ³n que reglamentariamente se determine que contribuye de manera efectiva a la reducciÃ³n de la contaminaciÃ³n atmosfÃ©rica.Â»
ArtÃ­culo tercero. ModificaciÃ³n del CapÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir del dÃ­a 1 de enero de 2006, se introducen las siguientes modificaciones en el CapÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:
Uno. Se modifica el tÃ­tulo del CapÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VII, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«RÃ©gimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la UniÃ³n Europea.Â»
Dos. Se modifica el apartado 2 del artÃ­culo 83, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«2. 1.Âº TendrÃ¡ la consideraciÃ³n de escisiÃ³n la operaciÃ³n por la cual:
a) Una entidad divide en dos o mÃ¡s partes la totalidad de su patrimonio social y los transmite en bloque a dos o mÃ¡s entidades ya existentes o nuevas, como consecuencia de su disoluciÃ³n sin liquidaciÃ³n, mediante la atribuciÃ³n a sus socios, con arreglo a una norma proporcional, de valores representativos del capital social de las entidades adquirentes de la aportaciÃ³n y, en su caso, de una compensaciÃ³n en dinero que no exceda del 10 por ciento del valor nominal o, a falta de valor nominal, de un valor equivalente al nominal de dichos valores deducido de su contabilidad.
b) Una entidad segrega una o varias partes de su patrimonio social que formen ramas de actividad y las transmite en bloque a una o varias entidades de nueva creaciÃ³n o ya existentes, manteniÃ©ndose al menos una rama de actividad en la entidad transmitente, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de estas Ãºltimas, que deberÃ¡n atribuirse a sus socios en proporciÃ³n a sus respectivas participaciones, con la consiguiente reducciÃ³n de capital social y reservas en la cuantÃ­a necesaria, y, en su caso, una compensaciÃ³n en dinero en los tÃ©rminos de la letra anterior.
c) Una entidad segrega una parte de su patrimonio social, constituida por participaciones en el capital de otras entidades que confieran la mayorÃ­a del capital social en estas, manteniendo en su patrimonio al menos participaciones de similares caracterÃ­sticas en el capital de otra u otras entidades o bien una rama de actividad, y la transmite a otra entidad, de nueva creaciÃ³n o ya existente, recibiendo a cambio valores representativos del capital de la entidad adquirente, que deberÃ¡ atribuir a sus socios en proporciÃ³n a sus respectivas participaciones, reduciendo el capital social y las reservas en la cuantÃ­a necesaria y, en su caso, una compensaciÃ³n en dinero en los tÃ©rminos de la letra a) anterior.
2.Âº En los casos en que existan dos o mÃ¡s entidades adquirentes, la atribuciÃ³n a los socios de la entidad que se escinde de valores representativos del capital de alguna de las entidades adquirentes en proporciÃ³n distinta a la que tenÃ­an en la que se escinde requerirÃ¡ que los patrimonios adquiridos por aquÃ©llas constituyan ramas de actividad.Â»
Tres. Se modifica el apartado 5 del artÃ­culo 83, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«5. TendrÃ¡ la consideraciÃ³n de canje de valores representativos del capital social la operaciÃ³n por la cual una entidad adquiere una participaciÃ³n en el capital social de otra que le permite obtener la mayorÃ­a de los derechos de voto en ella o, si ya dispone de dicha mayorÃ­a, adquirir una mayor participaciÃ³n, mediante la atribuciÃ³n a los socios, a cambio de sus valores, de otros representativos del capital social de la primera entidad y, en su caso, de una compensaciÃ³n en dinero que no exceda del 10 por ciento del valor nominal o, a falta de valor nominal, de un valor equivalente al nominal de dichos valores deducido de su contabilidad.Â»
Cuatro. Se aÃ±ade un nuevo apartado 7 al artÃ­culo 83, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«7. El rÃ©gimen tributario previsto en este CapÃ­tulo serÃ¡ igualmente aplicable a las operaciones de cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la UniÃ³n Europea, respecto de los bienes y derechos situados en territorio espaÃ±ol que queden afectados con posterioridad a un establecimiento permanente situado en dicho territorio. A estos efectos, las reglas previstas en este rÃ©gimen especial para los supuestos de transmisiones de bienes y derechos serÃ¡n de aplicaciÃ³n a las operaciones de cambio de domicilio social, aÃºn cuando no den lugar a dichas transmisiones.Â»
Cinco. Se modifica el apartado 1 del artÃ­culo 84, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«1. No se integrarÃ¡n en la base imponible las siguientes rentas derivadas de las operaciones a que se refiere el artÃ­culo anterior:
a) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades residentes en territorio espaÃ±ol de bienes y derechos en Ã©l situados.
Cuando la entidad adquirente resida en el extranjero sÃ³lo se excluirÃ¡n de la base imponible las rentas derivadas de la transmisiÃ³n de aquellos elementos que queden afectados a un establecimiento permanente situado en territorio espaÃ±ol.
La transferencia de estos elementos fuera del territorio espaÃ±ol determinarÃ¡ la integraciÃ³n en la base imponible del establecimiento permanente, en el perÃ­odo impositivo en que se produzca aquÃ©lla, de la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor a que se refiere el artÃ­culo siguiente minorado, en su caso, en el importe de las amortizaciones y otras correcciones de valor reflejadas contablemente que hayan sido fiscalmente deducibles.
b) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades residentes en territorio espaÃ±ol, de establecimientos permanentes situados en el territorio de Estados no pertenecientes a la UniÃ³n Europea en favor de entidades residentes en territorio espaÃ±ol.
c) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades no residentes en territorio espaÃ±ol, de establecimientos permanentes en Ã©l situados.
La transferencia de estos elementos fuera del territorio espaÃ±ol determinarÃ¡ la integraciÃ³n en la base imponible del establecimiento permanente, en el ejercicio en que se produzca aquÃ©lla, de la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor a que se refiere el artÃ­culo siguiente minorado, en su caso, en el importe de las amortizaciones y otras correcciones de valor reflejadas contablemente que hayan sido fiscalmente deducibles.
d) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades residentes en territorio espaÃ±ol, de establecimientos permanentes situados en el territorio de Estados miembros de la UniÃ³n Europea, a favor de entidades que residan en ellos, revistan una de las formas enumeradas en el anexo de la Directiva 90/434/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al rÃ©gimen fiscal comÃºn aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro, y estÃ©n sujetas y no exentas a alguno de los tributos mencionados en su artÃ­culo 3.
No se excluirÃ¡n de la base imponible las rentas derivadas de las operaciones referidas en las letras a), b) y c) anteriores, cuando la entidad adquirente se halle exenta por este impuesto o sometida al rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas.
Se excluirÃ¡n de la base imponible las rentas derivadas de las operaciones a que se refiere este apartado aunque la entidad adquirente disfrute de la aplicaciÃ³n de un tipo de gravamen o un rÃ©gimen tributario especial. Cuando la entidad adquirente disfrute de la aplicaciÃ³n de un tipo de gravamen o un rÃ©gimen tributario especial distinto de la transmitente, como consecuencia de su diferente forma jurÃ­dica, la renta derivada de la transmisiÃ³n de elementos patrimoniales existentes en el momento de la operaciÃ³n, realizada con posterioridad a Ã©sta, se entenderÃ¡ generada de forma lineal, salvo prueba en contrario durante todo el tiempo de tenencia del elemento transmitido. La parte de dicha renta generada hasta el momento de realizaciÃ³n de la operaciÃ³n serÃ¡ gravada aplicando el tipo de gravamen y el rÃ©gimen tributario que hubiera correspondido a la entidad transmitente.Â»
Seis Se modifica el apartado 1 del artÃ­culo 87, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«1. No se integrarÃ¡n en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o de este Impuesto las rentas que se pongan de manifiesto con ocasiÃ³n del canje de valores, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
a) Que los socios que realicen el canje de valores residan en territorio espaÃ±ol o en el de algÃºn otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea o en el de cualquier otro Estado siempre que, en este Ãºltimo caso, los valores recibidos sean representativos del capital social de una entidad residente en EspaÃ±a.
Cuando el socio tenga la consideraciÃ³n de entidad en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas, no se integrarÃ¡ en la base imponible de las personas o entidades que sean socios, herederos, comuneros o partÃ­cipes en dicho socio, la renta generada con ocasiÃ³n del canje de valores, siempre que a la operaciÃ³n le sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen fiscal establecido en el presente CapÃ­tulo o se realice al amparo de la Directiva 90/434/CEE, y los valores recibidos por el socio conserven la misma valoraciÃ³n fiscal que tenÃ­an los canjeados.
b) Que la entidad que adquiera los valores sea residente en territorio espaÃ±ol o estÃ© comprendida en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n de la Directiva 90/434/CEE.Â»
Siete. Se modifica el apartado 1 del artÃ­culo 88, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«1. No se integrarÃ¡n en la base imponible las rentas que se pongan de manifiesto con ocasiÃ³n de la atribuciÃ³n de valores de la entidad adquirente a los socios de la entidad transmitente, siempre que sean residentes en territorio espaÃ±ol o en el de algÃºn otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea o en el de cualquier otro Estado siempre que, en este Ãºltimo caso, los valores sean representativos del capital social de una entidad residente en territorio espaÃ±ol.
Cuando el socio tenga la consideraciÃ³n de entidad en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas, no se integrarÃ¡ en la base imponible de las personas o entidades que sean socios, herederos, comuneros o partÃ­cipes en dicho socio, la renta generada con ocasiÃ³n de dicha atribuciÃ³n de valores, siempre que a la operaciÃ³n le sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen fiscal establecido en el presente CapÃ­tulo o se realice al amparo de la Directiva 90/434/CEE, y los valores recibidos por el socio conserven la misma valoraciÃ³n fiscal que tenÃ­an los canjeados.Â»
Ocho. Se modifica el artÃ­culo 92, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«ArtÃ­culo 92. PÃ©rdidas de los establecimientos permanentes.
Cuando se transmita un establecimiento permanente y sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen previsto en la letra d) del apartado 1 del artÃ­culo 84 de esta Ley, la base imponible de las entidades transmitentes residentes en territorio espaÃ±ol se incrementarÃ¡ en el importe del exceso de las rentas negativas sobre las positivas imputadas por el establecimiento permanente, con el lÃ­mite de la renta positiva derivada de la transmisiÃ³n del mismo.
AdemÃ¡s de lo establecido en el pÃ¡rrafo anterior, si esa renta positiva no cumple los requisitos establecidos en el artÃ­culo 22 de esta Ley, el importe de la renta que supere el referido exceso se integrarÃ¡ en la base imponible de las entidades transmitentes, sin perjuicio de que se pueda deducir de la cuota Ã­ntegra el impuesto que, de no ser por las disposiciones de la Directiva 90/434/CEE, hubiera gravado esa misma renta integrada en la base imponible, en el Estado miembro en que estÃ© situado dicho establecimiento permanente, con el lÃ­mite del importe de la cuota Ã­ntegra correspondiente a esta renta integrada en la base imponible.Â»
Nueve. Se modifica el apartado 1 del artÃ­culo 96, que queda redactado de la siguiente manera:
Â«1. La aplicaciÃ³n del rÃ©gimen establecido en este CapÃ­tulo requerirÃ¡ que se opte por Ã©l de acuerdo con las siguientes reglas:
a) En las operaciones de fusiÃ³n o escisiÃ³n la opciÃ³n se incluirÃ¡ en el proyecto y en los acuerdos sociales de fusiÃ³n o escisiÃ³n de las entidades transmitentes y adquirentes que tengan su residencia fiscal en EspaÃ±a.
TratÃ¡ndose de operaciones a las que sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen establecido en el artÃ­culo 84 de esta Ley y en las cuales ni la entidad transmitente ni la adquirente tengan su residencia fiscal en EspaÃ±a, la opciÃ³n se ejercerÃ¡ por la entidad adquirente y deberÃ¡ constar en escritura pÃºblica en que se documente la transmisiÃ³n.
b) En las aportaciones no dinerarias la opciÃ³n se ejercerÃ¡ por la entidad adquirente y deberÃ¡ constar en el correspondiente acuerdo social o, en su defecto, en la escritura pÃºblica en que se documente el oportuno acto o contrato.
TratÃ¡ndose de operaciones en las cuales la entidad adquirente no tenga su residencia fiscal o un establecimiento permanente en EspaÃ±a, la opciÃ³n se ejercerÃ¡ por la entidad transmitente.
c) En las operaciones de canje de valores la opciÃ³n se ejercerÃ¡ por la entidad adquirente y deberÃ¡ constar en el correspondiente acuerdo social o, en su defecto, en la escritura pÃºblica en que se documente el oportuno acto o contrato. En las ofertas pÃºblicas de adquisiciÃ³n de acciones la opciÃ³n se ejercerÃ¡ por el Ã³rgano social competente para promover la operaciÃ³n y deberÃ¡ constar en el folleto explicativo.
TratÃ¡ndose de operaciones en las cuales ni la entidad adquirente de los valores ni la entidad participada cuyos valores se canjean sean residentes en EspaÃ±a, el socio que transmite dichos valores deberÃ¡ demostrar que a la entidad adquirente se le ha aplicado el rÃ©gimen de la Directiva 90/434/CEE.
d) En las operaciones de cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la UniÃ³n Europea, la opciÃ³n se incluirÃ¡ en el proyecto y en el acuerdo social de traslado de la sociedad que de EspaÃ±a traslada su domicilio social a otro Estado miembro, o de la sociedad que traslada su domicilio social a EspaÃ±a, o de la sociedad no domiciliada en EspaÃ±a, con establecimiento permanente en territorio espaÃ±ol, que traslada su domicilio a otro Estado miembro.
La opciÃ³n deberÃ¡ constar en escritura pÃºblica o documento pÃºblico equivalente, susceptible de inscripciÃ³n en el Registro pÃºblico del Estado miembro de destino, previsto en la Directiva 68/151/CEE del Consejo, de 9 de marzo de 1968, en que se documente la operaciÃ³n.
En cualquier caso, la opciÃ³n deberÃ¡ comunicarse al Ministerio de EconomÃ­a y Hacienda en la forma y plazos que reglamentariamente se determinen.Â»
ModificaciÃ³n de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas de rÃ©gimen comÃºn y Ciudades con Estatuto de AutonomÃ­a
ArtÃ­culo cuarto. ModificaciÃ³n de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas de rÃ©gimen comÃºn y Ciudades con Estatuto de AutonomÃ­a.
Uno. Se modifica el artÃ­culo 43 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas de rÃ©gimen comÃºn y Ciudades con Estatuto de AutonomÃ­a, que queda redactado como sigue:
Â«ArtÃ­culo 43. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
1. En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, las Comunidades AutÃ³nomas podrÃ¡n asumir competencias normativas sobre el tipo de gravamen dentro de la siguiente banda:
a) Comunidades AutÃ³nomas Peninsulares y Comunidad AutÃ³noma de Illes Balears:
VehÃ­culos automÃ³viles de turismo de cilindrada inferior a 1.600 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor de gasolina o de cilindrada inferior a 2.000 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor diesel: entre el 7,00 y el 8,05 por 100.
VehÃ­culos automÃ³viles de turismo de cilindrada inferior a 1.600 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor de gasolina o de cilindrada inferior a 2.000 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor diesel: entre el 6,00 y el 6,90 por 100.
2. Cuando el medio de transporte cuya primera matriculaciÃ³n definitiva haya tenido lugar en Ceuta y Melilla sea objeto de importaciÃ³n definitiva en la PenÃ­nsula e islas Baleares dentro del segundo aÃ±o siguiente a la primera matriculaciÃ³n definitiva, las Comunidades AutÃ³nomas podrÃ¡n asumir competencias normativas sobre el tipo de gravamen dentro de la siguiente banda:
VehÃ­culos automÃ³viles de turismo de cilindrada inferior a 1.600 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor de gasolina o de cilindrada inferior a 2.000 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor diesel: entre el 5,00 y el 5,75 por 100.
Cuando la importaciÃ³n definitiva tenga lugar en Canarias dentro del segundo aÃ±o siguiente a la primera matriculaciÃ³n definitiva, la Comunidad AutÃ³noma de Canarias podrÃ¡ asumir competencias normativas sobre el tipo de gravamen dentro de la siguiente banda:
VehÃ­culos automÃ³viles de turismo de cilindrada inferior a 1.600 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor de gasolina o de cilindrada inferior a 2.000 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor diÃ©sel: entre el 4,00 y el 4,60 por 100.
Cuando la importaciÃ³n definitiva tenga lugar en la PenÃ­nsula e islas Baleares o en Canarias dentro del tercer y cuarto aÃ±o siguientes a la primera matriculaciÃ³n definitiva, las Comunidades AutÃ³nomas podrÃ¡n asumir competencias normativas sobre el tipo de gravamen dentro de la siguiente banda:
VehÃ­culos automÃ³viles de turismo de cilindrada inferior a 1.600 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor de gasolina o de cilindrada inferior a 2.000 centÃ­metros cÃºbicos si estÃ¡n equipados con motor diÃ©sel: entre el 3,00 y el 3,45 por 100.
Resto de medios de transporte: entre el 5,00 y el 5,75 por 100.Â»
Dos. Se modifica el apartado 3 de la disposiciÃ³n transitoria tercera de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas de rÃ©gimen comÃºn y Ciudades con Estatuto de AutonomÃ­a y se aÃ±ade un nuevo apartado 4 a la misma, quedando ambos redactados como sigue:
Â«3. En el aÃ±o 2006 y siguientes, la banda a que se refiere el artÃ­culo 44 serÃ¡ la siguiente:
b) GasÃ³leo de uso general: desde 0 hasta 48 euros por 1.000 litros.
c) GasÃ³leo de usos especiales y de calefacciÃ³n: desde 0 hasta 12 euros por 1.000 litros.
d) FuelÃ³leo: desde 0 hasta 2 euros por tonelada.
4. El lÃ­mite superior de la banda a que se refiere el apartado anterior podrÃ¡ ser actualizado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.Â»
ArtÃ­culo quinto. BonificaciÃ³n en el Impuesto sobre las Primas de Seguros de las operaciones de seguro de transporte pÃºblico urbano y por carretera.
Durante el aÃ±o 2006 tendrÃ¡n una bonificaciÃ³n del 75 por 100 en el Impuesto sobre las Primas de Seguros las operaciones de seguro relacionadas con el transporte pÃºblico urbano y por carretera de mercancÃ­as o viajeros en las que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que cubran los riesgos de accidentes personales de los ocupantes de los vehÃ­culos de transporte, de daÃ±os propios sufridos por los vehÃ­culos de transporte y de su responsabilidad civil por uso y circulaciÃ³n, de daÃ±os sobre las mercancÃ­as transportadas o de cualquier otra responsabilidad civil del transportista.
b) Que la prima del seguro se devengue en el aÃ±o 2006, con una cobertura mÃ¡xima de un aÃ±o y cuyo periodo de cobertura se inicie en el mismo ejercicio.
La repercusiÃ³n del Impuesto sobre las Primas de Seguros por las entidades aseguradoras a las personas que contraten los seguros que tengan derecho a la bonificaciÃ³n anterior se realizarÃ¡ consignando en el recibo, de forma separada, la cuota resultante de aplicar el tipo de gravamen y la cuota resultante de aplicar la bonificaciÃ³n.
En el plazo de dos meses desde la entrada en vigor de la presente Ley, las entidades aseguradoras regularizarÃ¡n la repercusiÃ³n del Impuesto, aplicando la bonificaciÃ³n a los tomadores de los contratos de seguros que tengan derecho a la misma respecto de las primas devengadas entre el inicio de 2006 y la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.
ArtÃ­culo sexto. BonificaciÃ³n en el Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas para el transporte por carretera para los aÃ±os 2006 y 2007.
1. Se aplicarÃ¡ una bonificaciÃ³n del 50 por ciento en las cuotas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas correspondientes a los aÃ±os 2006 y 2007 para las actividades clasificadas en los grupos 721 y 722 de la secciÃ³n primera de las Tarifas aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las Tarifas y la InstrucciÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
La bonificaciÃ³n se aplicarÃ¡ a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refiere el artÃ­culo 88 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
2. La disminuciÃ³n de ingresos que lo dispuesto en el apartado anterior produzca en los ayuntamientos y diputaciones provinciales serÃ¡ compensada con cargo a los Presupuestos Generales del Estado, de conformidad con lo establecido en el artÃ­culo 9 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Las compensaciones correspondientes a la bonificaciÃ³n en las cuotas municipales del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas y al recargo provincial aplicable sobre las mismas se reconocerÃ¡n previa solicitud de cada ayuntamiento o diputaciÃ³n afectados, junto con la documentaciÃ³n que, en su caso, se requiera por el Ministerio de EconomÃ­a y Hacienda.
Las compensaciones por la bonificaciÃ³n en las cuotas provinciales y nacionales se reconocerÃ¡n de oficio por el Ministerio de EconomÃ­a y Hacienda, con arreglo a la informaciÃ³n que facilite la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, y se ajustarÃ¡n temporalmente a los procesos de distribuciÃ³n de aquÃ©llas, asignÃ¡ndose en proporciÃ³n a las cuotas a las que correspondan.
DisposiciÃ³n adicional primera. AplicaciÃ³n del anexo de la Directiva 90/434/CEE modificada por la Directiva 2005/19/CE, de 17 de febrero.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2006, la remisiÃ³n al anexo de la Directiva 90/434/CEE a que se refieren la letra d), apartado 1 del artÃ­culo 84 y la letra b), apartado 1 del artÃ­culo 87 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, incluirÃ¡ a las entidades referidas en la letra a) de dicho anexo en su redacciÃ³n dada por la Directiva 2005/19/CE, de 17 de febrero. Para los perÃ­odos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007, esta remisiÃ³n alcanza a la totalidad de las entidades referidas en dicho anexo.
DisposiciÃ³n adicional segunda. JubilaciÃ³n anticipada de los conductores de transporte de mercancÃ­as por carretera.
En el marco del diÃ¡logo social, el Gobierno realizarÃ¡, en el plazo mÃ¡ximo de tres meses, un estudio en el que se analice llevar a cabo medidas de reducciÃ³n de la edad de jubilaciÃ³n de los conductores del transporte pesado o de larga distancia por carretera, en el aÃ±o 2006, siempre que se acredite la realizaciÃ³n de trabajos de esta naturaleza y siempre que los trabajadores afectados acrediten en la profesiÃ³n el mÃ­nimo de actividad que se establezca.
En el estudio, que deberÃ¡ ser realizado con el concurso del Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el Trabajo, se incorporarÃ¡n las compensaciones econÃ³micas que deban efectuarse a favor de la Seguridad Social, por la aplicaciÃ³n de las medidas oportunas, en orden a preservar el equilibrio econÃ³mico-financiero del sistema y los principios de contribuciÃ³n y proporcionalidad entre las aportaciones efectuadas y las prestaciones a recibir. Entre tales compensaciones podrÃ¡n preverse cotizaciones incrementadas para el colectivo beneficiario de las medidas de reducciÃ³n de la edad de jubilaciÃ³n.
DisposiciÃ³n adicional tercera. Bonificaciones de cotizaciones a la Seguridad Social.
1. Las empresas agrarias canarias que encuadren trabajadores por cuenta ajena en el RÃ©gimen Especial Agrario de la Seguridad Social que hubieran sufrido daÃ±os relacionados con el paso de la tormenta tropical Delta se beneficiarÃ¡n de las bonificaciones o devoluciones de cantidades previamente ingresadas recogidas en el artÃ­culo 7 del Real Decreto-ley 14/2005, de 2 de diciembre, en las mismas condiciones que las empresas agrarias encuadradas en los sistemas especiales del RÃ©gimen General de la Seguridad Social, del PlÃ¡tano y del Tomate Fresco.
2. El plazo para solicitar la devoluciÃ³n de las cotizaciones ingresadas, correspondiente a los meses objeto de bonificaciÃ³n en los tÃ©rminos contenidos en el artÃ­culo 7 del Real Decreto Ley 14/2005, serÃ¡ de tres meses a partir de la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.
3. Para los demÃ¡s aspectos de la bonificaciÃ³n o devoluciÃ³n de cuotas a que se refieren los apartados anteriores, se estarÃ¡ a lo establecido en la Orden TAS/100/2006, de 23 de enero.
Las bonificaciones seÃ±aladas irÃ¡n a cargo del presupuesto del Servicio PÃºblico de Empleo Estatal.
DisposiciÃ³n transitoria. Operaciones de escisiÃ³n acordadas con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley.
Las operaciones de escisiÃ³n acordadas con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley se regirÃ¡n por lo establecido en el artÃ­culo 83 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, segÃºn su redacciÃ³n anterior a la establecida por esta Ley.
DisposiciÃ³n final primera. Tipo de gravamen de las entidades de Derecho pÃºblico Puertos del Estado y Autoridades Portuarias.
Se aÃ±ade una letra h) al apartado 2 del artÃ­culo 28 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, que quedarÃ¡ redactada de la siguiente manera:
Â«h) La Entidad de Derecho pÃºblico Puertos del Estado y las Autoridades Portuarias.Â»
DisposiciÃ³n final segunda. ModificaciÃ³n de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Se modifica el apartado 2 de la disposiciÃ³n adicional trigÃ©sima cuarta de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, en el siguiente sentido:
Â«En los supuestos en que, por sentencias judiciales firmes, se declare la nulidad de liquidaciones de tarifas practicadas por las Autoridades Portuarias tras la entrada en vigor de la Ley 27/1992 y con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 48/2003, como consecuencia de la nulidad de las disposiciones que les servÃ­an de cobertura, Ã©stas serÃ¡n exigidas nuevamente por la Autoridad Portuaria a partir de la entrada en vigor de esta disposiciÃ³n, debiendo procederse a la prÃ¡ctica de una nueva liquidaciÃ³n, previa audiencia del interesado, de conformidad con lo determinado en esta disposiciÃ³n, y sin perjuicio del cumplimiento y ejecuciÃ³n de las respectivas sentencias.
Las tarifas devengadas conforme a lo previsto en el pÃ¡rrafo anterior por la prestaciÃ³n de servicios portuarios o la utilizaciÃ³n de las instalaciones portuarias tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de tasas.
La Autoridad Portuaria, al notificar la nueva liquidaciÃ³n y cuando concurran los requisitos establecidos con carÃ¡cter general, acordarÃ¡ de oficio la compensaciÃ³n que proceda por la cuantÃ­a del crÃ©dito correspondiente al deudor, pudiendo disminuir en la nueva liquidaciÃ³n la cantidad previamente ingresada.
A los efectos de la compensaciÃ³n, se entenderÃ¡ que la obligaciÃ³n es lÃ­quida, vencida y exigible desde el dÃ­a de la notificaciÃ³n de la factura que contenga la nueva liquidaciÃ³n.
En estos casos, en ejecuciÃ³n de sentencia se admitirÃ¡ la oportuna compensaciÃ³n con los crÃ©ditos que la autoridad Portuaria ostente contra el recurrente y, en particular, con los que deriven de la nueva liquidaciÃ³n.
Los elementos esenciales de las tarifas a que se refiere esta disposiciÃ³n son los siguientes:
a) Tarifa T-0: seÃ±alizaciÃ³n marÃ­tima.
Constituye el hecho imponible de esta tasa la utilizaciÃ³n del sistema de ayudas a la navegaciÃ³n marÃ­tima cuyo mantenimiento corresponde a la Autoridad Portuaria en el Ã¡mbito espacial y funcional que le ha sido asignado y serÃ¡ de aplicaciÃ³n a todo buque que haga escala o se encuentre en las aguas de cualquier puerto o instalaciÃ³n marÃ­tima del territorio nacional. Esta tasa serÃ¡ tambiÃ©n de aplicaciÃ³n a los buques-tanque fondeados en aguas jurisdiccionales o en la zona econÃ³mica exclusiva espaÃ±ola debidamente autorizados por la CapitanÃ­a MarÃ­tima.
Son sujetos pasivos contribuyentes de esta tasa, con carÃ¡cter solidario, el propietario del buque o embarcaciÃ³n, el naviero, el consignatario y el capitÃ¡n o patrÃ³n del buque o embarcaciÃ³n.
La cuantÃ­a de la tasa serÃ¡ la menor de las siguientes cantidades: 0,80 euros por cada 100 unidades de arqueo bruto cada vez que el buque hace escala o 900 euros anuales.
Constituye el hecho imponible de esta tasa el acceso marÃ­timo de los buques al puerto y su atraque o fondeo en el puesto que le haya sido asignado, incluyendo las prestaciones que les proporcionan las obras e instalaciones portuarias.
Son sujetos pasivos de esta tasa, a tÃ­tulo de contribuyente y solidariamente, el propietario, el naviero y el capitÃ¡n del buque. Si el buque se encuentra consignado serÃ¡ sujeto pasivo sustituto de los contribuyentes el consignatario de buques.
La cuantÃ­a de esta tasa serÃ¡ de 0,30 euros por unidad de arqueo bruto y dÃ­a o fracciÃ³n por el acceso marÃ­timo del buque al puerto (entrada y estancia del buque) y de 12 euros por dÃ­a y metro de eslora del buque por el atraque del mismo.
El hecho imponible de esta tasa lo constituye el acceso, embarque, desembarque y, en general, el uso de las instalaciones portuarias generales y obras del puerto por los pasajeros y, en su caso, por los vehÃ­culos que Ã©stos embarquen o desembarquen en rÃ©gimen de pasaje, de sus muelles y pantalanes, accesos terrestres, vÃ­as de circulaciÃ³n y estaciones marÃ­timas.
SerÃ¡n sujetos pasivos, a tÃ­tulo de contribuyente y solidariamente, el naviero y el capitÃ¡n del buque. Si el buque se encuentra consignado serÃ¡ sujeto pasivo sustituto del contribuyente el consignatario del buque en que viajen los pasajeros y vehÃ­culos en rÃ©gimen de pasaje.
La cuantÃ­a de esta tasa serÃ¡: 6 euros por pasajero; 2,4 euros por motocicleta; 12 euros por furgoneta; 8,4 euros por coche y 60 euros por autocar.
d) Tarifa T-3: mercancÃ­a.
Constituye el hecho imponible de esta tasa el acceso, embarque, desembarque y uso de las instalaciones portuarias en general, de sus muelles y pantalanes, accesos terrestres, vÃ­as de circulaciÃ³n y zonas de manipulaciÃ³n por las mercancÃ­as.
SerÃ¡n sujetos pasivos de esta tasa, a tÃ­tulo de contribuyente y solidariamente, el naviero, propietario de la mercancÃ­a y el capitÃ¡n del buque. Cuando el buque y la mercancÃ­a se encuentren consignados serÃ¡n sujetos pasivos sustitutos el consignatario del buque y el de la mercancÃ­a.
La cuantÃ­a de esta tasa serÃ¡ de 17 euros por tonelada; para facturaciÃ³n de contenedores llenos se considerarÃ¡ un peso de 16 toneladas y de 2 toneladas para los vacÃ­os.
El hecho imponible de esta tasa lo constituye el acceso marÃ­timo al puerto de los buques pesqueros en actividad y su atraque o fondeo en el puesto que le haya sido asignado, incluyendo las prestaciones que las obras e infraestructuras portuarias les proporcionan, asÃ­ como el uso de las instalaciones y servicios generales del puerto por los productos de la pesca.
Es sujeto pasivo contribuyente de esta tasa el armador del buque. SerÃ¡ sujeto pasivo sustituto quien, en representaciÃ³n del armador, realice la primera venta.
La cuantÃ­a de esta tasa serÃ¡ del 2 por 100 del valor de la pesca.
Constituye el hecho imponible de esta tasa el acceso marÃ­timo de las embarcaciones deportivas o de recreo al puerto y su atraque o fondeo en el puesto que les haya sido asignado, incluyendo la utilidad que les proporcionan las obras e instalaciones portuarias y los servicios generales del puerto, accesos terrestres, vÃ­as de circulaciÃ³n y de los centros de estancia y recepciÃ³n de titularidad de la Autoridad Portuaria, si los hubiera, debiendo abonar los servicios que solicite. No obstante, cuando la embarcaciÃ³n realice transporte de mercancÃ­as o los pasajeros viajen en rÃ©gimen de crucero, serÃ¡n de aplicaciÃ³n las tarifas T-1: buques, T-2: pasaje y T-3: mercancÃ­as.
Son sujetos pasivos de esta tasa, a tÃ­tulo de contribuyente y solidariamente, el propietario de la embarcaciÃ³n, el consignatario y el capitÃ¡n o patrÃ³n de la misma. En dÃ¡rsenas e instalaciones deportivas en concesiÃ³n, el concesionario tendrÃ¡ la condiciÃ³n de sujeto pasivo sustituto de los contribuyentes.
La cuantÃ­a de esta tasa serÃ¡ de 0,5 euros por dÃ­a y metro cuadrado del producto de la eslora mÃ¡xima por la manga.
g) Tarifa T-6: grÃºas de pÃ³rtico.
El hecho imponible de esta tasa serÃ¡ la utilizaciÃ³n de las grÃºas de pÃ³rtico convencionales o no especializadas.
La cuantÃ­a de la tasa por hora de servicio serÃ¡, en funciÃ³n de la capacidad de elevaciÃ³n de las grÃºas, la siguiente: 3 toneladas: 73 euros; 3-6 toneladas: 98 euros; 6 toneladas: 115 euros; 8 toneladas: 134 euros; 16 toneladas: 230 euros; 30 o mÃ¡s toneladas: 355 euros.
El hecho imponible de esta tasa serÃ¡ la utilizaciÃ³n de espacios, explanadas, almacenes, locales y edificios, con sus servicios generales correspondientes, para el almacenaje de mercancÃ­as y vehÃ­culos.
SerÃ¡ sujeto pasivo de la tasa el peticionario de los mismos.
La cuantÃ­a de la tasa serÃ¡ el valor de mercado de los bienes utilizados, que se determinarÃ¡ de conformidad con lo dispuesto en el artÃ­culo 19 de la Ley 48/2003, de 26 de noviembre, de rÃ©gimen econÃ³mico y de prestaciÃ³n de servicios de los puertos de interÃ©s general.
Constituye el hecho imponible de esta tasa la prestaciÃ³n del suministro de agua, energÃ­a, hielo, combustibles y demÃ¡s suministros entregados por la Autoridad Portuaria.
SerÃ¡ sujeto pasivo de la tasa el peticionario del suministro.
La cuantÃ­a de esta tasa serÃ¡ el coste del suministro.
En el supuesto de que, como resultado de la aplicaciÃ³n de la presente disposiciÃ³n, el importe de la nueva liquidaciÃ³n fuese superior a la de la liquidaciÃ³n anulada, se estarÃ¡, en virtud del principio de seguridad jurÃ­dica, a la cuantÃ­a correspondiente a esta Ãºltima.
Lo establecido en esta disposiciÃ³n no afectarÃ¡ a las situaciones individuales en que se hubiera producido prescripciÃ³n de los derechos de la Autoridad Portuaria. El plazo de prescripciÃ³n, interrumpido durante la tramitaciÃ³n de los recursos interpuestos contra la liquidaciÃ³n, volverÃ¡ a contarse de nuevo a partir del dÃ­a siguiente a aquel en que sea notificada la sentencia firme anulatoria de la liquidaciÃ³n.
En los supuestos en que el procedimiento contencioso-administrativo termine por algÃºn otro de los modos previstos en la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la jurisdicciÃ³n contencioso-administrativa, las Autoridades Portuarias podrÃ¡n liquidar nuevamente las tarifas, de conformidad con lo previsto en esta disposiciÃ³n. Lo mismo serÃ¡ de aplicaciÃ³n en el supuesto de que las tarifas sean anuladas mediante resoluciÃ³n administrativa.
En lo no previsto en esta norma serÃ¡n de aplicaciÃ³n la Ley de Tasas y Precios PÃºblicos, la Ley General Tributaria y las normas reglamentarias dictadas en desarrollo de las mismas.Â»
DisposiciÃ³n final tercera. ModificaciÃ³n de la Ley 16/1979, de 2 de octubre, sobre Tasas de la Jefatura Central de TrÃ¡fico.
Se adiciona un punto 5.1 al Grupo I.5 del artÃ­culo 6 de la Ley 16/1979, de 2 de octubre, sobre Tasas de la Jefatura Central de TrÃ¡fico, con el siguiente contenido:
Â«5.1 Cambio de titularidad del permiso de circulaciÃ³n por transferencia del vehÃ­culo que sea consecuencia de las operaciones de fusiÃ³n, escisiÃ³n o aportaciÃ³n no dineraria de ramas de actividad de entidades: 8,50 euros.Â»
Uno. Esta Ley entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el BoletÃ­n Oficial del Estado.
Dos. Las modificaciones introducidas por el artÃ­culo primero en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, serÃ¡n de aplicaciÃ³n a los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2005.
Tres. Las modificaciones introducidas por los artÃ­culos segundo y tercero en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, serÃ¡n de aplicaciÃ³n a los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2006.
Cuatro. Las disposiciones relativas al rÃ©gimen fiscal de la Entidad de Derecho PÃºblico Puertos del Estado y de las Autoridades Portuarias serÃ¡n de aplicaciÃ³n a los perÃ­odos impositivos a que se refiere la disposiciÃ³n final tercera de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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