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Timestamp: 2018-10-23 17:03:00+00:00

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Circular Informativa N°115-2018 - FACCARA
Circular Informativa N°115-2018
06 Ago 2018 ⋅ Por Mario Carrabotta ⋅ En Circulares ⋅ 0 Comentarios
N°115-2018
SE GENERALIZA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS O CON CONTROLADORES FISCALES
Art. 1 – A los fines de respaldar las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio, los sujetos indicados en el artículo 2, deberán emitir los comprobantes detallados en el artículo 3, de acuerdo con las siguientes modalidades:
a) Régimen de emisión de comprobantes mediante la utilización de “Controladores Fiscales”, establecido por la resolución general 3561, sus modificatorias y complementarias.
b) Régimen de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales, establecido por la resolución general 4291.
c) Régimen de autorización de emisión de comprobantes establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Art. 2 – Se encuentran comprendidos en esta resolución general los sujetos que se indican a continuación:
Art. 3 – Están alcanzados por las disposiciones de la presente los comprobantes que se detallan seguidamente:
002 Notas de débito A
003 Notas de crédito A
007 Notas de débito B
008 Notas de crédito B
012 Notas de débito C
013 Notas de crédito C
052 Notas de débito M
053 Notas de crédito M
081 Tique factura A(*)
082 Tique factura B(*)
083 Tique(*)
110 Tique Nota de crédito(*)
111 Tique factura C(*)
113 Tique nota de crédito B(*)
114 Tique nota de crédito C(*)
115 Tique nota de débito A(*)
116 Tique nota de débito B(*)
117 Tique nota de débito C(*)
118 Tique factura M(*)
119 Tique nota de crédito M(*)
120 Tique nota de débito M(*)
(*) Solo emitidos con Controladores Fiscales.
Art. 4 – Aquellos sujetos que por la actividad que desarrollan emiten comprobantes específicos definidos y/o establecidos por una norma reglamentaria particular deberán observar lo dispuesto en la misma para dichas actividades u operaciones.
Art. 5 – Están exceptuados de los alcances de esta resolución general:
a) Los comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen operaciones que requieren un tratamiento especial en la emisión de comprobantes, según lo dispuesto en el Anexo IV de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias (agentes de bolsa y de mercado abierto, concesionarios del sistema nacional de aeropuertos, servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales, distribuidores de diarios, revistas y afines, etc.).
b) Las facturas o documentos equivalentes emitidos por los sujetos indicados en el apartado A del Anexo I de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias, respecto de las operaciones allí detalladas, en tanto no se encuentren en las situaciones previstas en el apartado B del mismo Anexo I.
Art. 6 – Se encuentran obligados a utilizar, en las formas y condiciones establecidas en la resolución general 3561, sus modificatorias y complementarias, el equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” y/o a emitir comprobantes electrónicos originales en los términos de la resolución general 4291, para respaldar todas sus operaciones realizadas en el mercado interno, los siguientes sujetos:
Art. 7 – Los sujetos mencionados en el artículo precedente, podrán optar por una de las dos (2) modalidades de emisión de comprobantes mencionadas en el mismo, o ambas en forma conjunta, sin necesidad de informar previamente a este Organismo el ejercicio de dicha opción.
No podrán ejercer la mencionada opción, debiendo emitir exclusivamente comprobantes electrónicos originales alcanzados por la presente, las micro, pequeña o mediana empresa por las operaciones que realicen con una empresa grande u otra micro, pequeña o mediana empresa que haya adherido al Régimen de “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” dispuesto por la ley 27440. A fin de constatar si el adquirente, locatario o prestatario es un sujeto que cumple con las mencionadas condiciones, se habilitará a partir del día 1 de enero de 2019 una consulta que se encontrará disponible en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Art. 8 – Los sujetos que puedan optar por las dos (2) modalidades de emisión de comprobantes mencionadas en el artículo 6, solo podrán elegir emitir comprobantes electrónicos originales en la medida que se cuente con una conectividad a “Internet” que permita asegurar la emisión -en línea- de dichos documentos, observando asimismo lo previsto en los artículos 16 y 17.
Art. 9 – Aquellos contribuyentes que realicen uno o más actividades que no se encuentren incluidas en las previstas en el Anexo de la presente y opten por la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, el mismo deberá ser de “Nueva Tecnología”.
Art. 10 – Los sujetos que opten por la emisión de comprobantes electrónicos originales en los términos de la resolución general 4291, mediante el intercambio de información del servicio “web” (Webservice) prevista en el inciso b) del artículo 6 de dicha norma, y realicen operaciones con consumidores finales por alguna de las actividades incluidas en el Anexo de la presente, quedan automáticamente obligados a la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes, debiendo para ello cumplir con lo establecido en los Capítulos II, III y IV del Título II de la resolución general 3685, sus modificatorias y complementarias, excepto lo inherente al trámite de adhesión que no será requerido en estos casos.
Art. 11 – En caso de detectarse el incumplimiento de la obligación mencionada en el artículo anterior, este Organismo podrá determinar la exclusión de la modalidad adoptada, quedando obligado a la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” de “Nueva Tecnología”.
B – OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES CONFORME AL RÉGIMEN DE AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ESTABLECIDO POR LA RESOLUCIÓN GENERAL 100, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
Art. 12 – Se encuentran obligados a emitir comprobantes en los términos de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, para respaldar sus operaciones realizadas en el mercado interno:
Los comprobantes se emitirán en forma manual con talonarios cuya impresión se tramitó a través de una imprenta habilitada en el Registro establecido en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Art. 13 – Los sujetos mencionados en los incisos a) y b) del artículo precedente podrán optar por emitir comprobantes electrónicos originales en los términos de la resolución general 4291.
Art. 14 – En todos los casos de inoperatividad de los sistemas de emisión de comprobantes electrónicos o inconvenientes con el funcionamiento de los equipos “Controladores Fiscales”, según corresponda, deberá observarse lo previsto en el presente Título, a los fines de asegurarse la emisión de los comprobantes que respalden las operaciones efectuadas conforme a los plazos previstos en el artículo 13 de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias.
Art. 15 – Los sujetos que emiten sus comprobantes a través del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, ante eventuales inconvenientes en su funcionamiento o contingencias que impidan su utilización, deberán optar por emitir los comprobantes que respalden sus operaciones mediante las siguientes modalidades:
a) De acuerdo con lo establecido en la resolución general 4291.
b) Observando el procedimiento de excepción previsto en la resolución general 2926, sus modificatorias y complementarias, gestionando el Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA” pertinente.
c) Conforme a lo dispuesto por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, ya sea en carácter de autoimpresor autorizado por la misma o a través de un método manual (talonario).
Art. 16 – Los sujetos que emiten comprobantes electrónicos originales, ante eventuales inconvenientes en su funcionamiento o inoperatividad de los mismos, deberán optar por emitir los comprobantes que respalden sus operaciones mediante las siguientes modalidades:
a) Observando el procedimiento de excepción establecido por la resolución general 2926, sus modificatorias y complementarias, gestionando el Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA” pertinente.
b) A través del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” de “Nueva Tecnología” en las formas y condiciones previstas en la resolución general 3561, sus modificatorias y complementarias.
c) De acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, ya sea en carácter de autoimpresor autorizado por la misma o a través de un método manual (talonario).
Solo podrán optar por la alternativa de método manual (talonario) los sujetos que utilicen la opción de “Comprobantes en Línea” para emitir los documentos electrónicos originales.
Art. 17 – Las distintas opciones de emisión de comprobantes electrónicos previstas en los artículos 6 y 7 de la resolución general 4291 se podrán utilizar en forma complementaria entre sí para los casos de inoperatividad de alguna de las mismas (v.gr. se podrá utilizar el servicio de “Comprobantes en Línea” cuando se presenten inconvenientes con el “Webservice”, o se podrá utilizar la aplicación de “Facturador Móvil” cuando no sea posible emitir a través del mencionado servicio de “Comprobantes en Línea”).
Art. 18 – Las modalidades indicadas en los artículos 15 y 16 solo deben ser utilizadas en condiciones de excepcionalidad, excluyendo a aquellos sujetos que hayan ejercido la opción del procedimiento especial Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA”, cumpliendo los requisitos específicos exigidos en el primer y segundo párrafo de artículo 2 de la resolución general 2926, sus modificatorias y complementarias.
a) que la emisión de comprobantes con Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA” o con Código de Autorización de Impresión (CAI) excedan significativamente el nivel de facturación regular, es decir la cantidad de comprobantes emitidos mensualmente por excepción representan un cinco por ciento (5%), o más, respecto del total de la sucursal.
b) La contingencia con Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA”, como alternativa de la emisión de comprobantes electrónicos con Código de Autorización Electrónico “CAE”, medida en tiempo, no deberá superar el cinco por ciento (5%) del lapso total de disponibilidad de servicios ofrecidos por esta Administración Federal en forma mensual, medido por sucursal.
Art. 19 – En caso de detectarse alguna de las condiciones mencionadas en los artículos precedentes, esta Administración Federal podrá comunicar, a través del domicilio fiscal electrónico, alguna de las siguientes situaciones:
a) Restricción en las autorizaciones de emisión de comprobantes con Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA” o Código de Autorización de Impresión (CAI), a los sujetos mencionados en el artículo 15.
MODIFICACIÓN DE LAS RESOLUCIONES GENERALES 100, 1415, 1702 y 3685, SUS RESPECTIVAS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
Art. 20 – Modifícase la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, conforme se indica a continuación:
“Art. 17 – Los responsables inscriptos, exentos y no alcanzados en el impuesto al valor agregado, así como los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que deban emitir los comprobantes comprendidos en esta resolución general, deberán:
b) Solicitar la autorización de impresión de los comprobantes a través del servicio denominado “Autorización de Impresión de Comprobantes”, debiendo utilizar para ello la Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, como mínimo, conforme a lo dispuesto por la resolución general 3713 y sus modificaciones, seleccionando la opción “Nueva solicitud de Código de Autorización de Impresión (CAI)”.
“1. Cuente con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, como mínimo, obtenida conforme a lo dispuesto por la resolución general 3713 y sus modificaciones.”.
“Para ello se deberá contar con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme a lo establecido por la resolución general 3713 y sus modificaciones.”.
Art. 21 – Modifícase la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias, conforme se indica a continuación:
“La habilitación de los puntos de venta se realizará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deberá contar con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme a lo establecido por la resolución general 3713 y sus modificaciones, ingresando al servicio denominado “Administración de Puntos de Venta y Domicilios”. También se utilizará esa aplicación para ingresar las novedades e informar las bajas de los puntos de venta.”.
6. Sustitúyese el ítem 6. del inciso a) del apartado I “Respecto del emisor y del comprobante” del acápite A “Datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del Anexo II, por el siguiente:
7. Sustitúyese el ítem 10. del inciso a) del apartado I “Respecto del emisor y del comprobante” del acápite A “Datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del Anexo II, por el siguiente:
“10. Código de autorización, precedido de la sigla ‘CAI N° ….’, ‘CAE N° ….’ o ‘CAEA N° …..’”, según corresponda.
8. Sustitúyese el ítem 1. del inciso h) del acápite B “Ubicación de los datos en el comprobante” del Anexo II, por el siguiente:
“1. Código de autorización, precedido de la sigla ‘CAI N° ….’, ‘CAE N° ….’ o ‘CAEA N° …..’”, según corresponda.
9. Sustitúyese el inciso d) del apartado II “Respecto del comprador, locatario o prestatario” del acápite A “Datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del Anexo II, por el siguiente:
10. Sustitúyese el punto 3. del apartado V “Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del acápite A “Datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del Anexo II, por el siguiente:
11. Sustitúyese el punto 4. del apartado V “Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del acápite A “Datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del Anexo II, por el siguiente:
12. Sustitúyese el punto 5. del apartado V “Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del acápite A “Datos que deben contener los comprobantes clase ‘A’, ‘B’, ‘C’ o ‘E’” del Anexo II, por el siguiente:
Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, almacén, etc.) se realice la expedición de bienes por cualquier título (venta, consignación, muestras, remisión entre fábricas y sucursales, etc.), y en el haya dos (2) o más puntos de emisión de remitos con distintos códigos identificatorios, cada uno de ellos deberá utilizarse en forma independiente y exclusiva en función de la causa -transferencia o no de dominio- que da origen al traslado y entrega de los bienes.”.
Para el caso de los comprobantes mencionados en el Artículo 8°, inciso e), se consignará en lugar del número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), el tipo y número de Documento de Identidad, número de pasaporte o Cédula de Identidad, según corresponda.”.
Art. 22 – Modifícase la resolución general 1702, sus modificatorias y complementarias, conforme se indica a continuación:
“Art. 1 – Los contribuyentes y responsables quedan obligados a consignar en los comprobantes clases ‘A’, ‘A’ con leyenda ‘Pago en CBU informada’, ‘B’, ‘E’, ‘M’ o ‘C’ que tramiten y emitan en los términos de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, mediante el sistema de identificación de datos denominado “Código de Barras”, los siguientes datos y en el orden que se indica:
d) Código de Autorización de Impresión (CAI).
En caso de optar por consignar el mencionado “Código de Barras” en los comprobantes electrónicos que se emitan el dato previsto en el inciso d) de Código de Autorización de Impresión (CAI), deberá reemplazarse por el Código de Autorización Electrónico pertinente. No obstante se ejerza la mencionada opción, esta Administración Federal podrá determinar una modalidad distinta de identificación de los datos de los respectivos comprobantes.”.
Art. 23 – Modifícase la resolución general 3685, en la forma que se indica a continuación:
“Campo 9: Código de documento identificatorio del comprador. Se deberá completar según el tipo de documento que exhiba el comprador, de acuerdo con la tabla ‘Códigos de Tipo de Documento’ publicada en el sitio ‘web’ de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Será obligatorio consignar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) en todos los casos, excepto en el supuesto de que el receptor del comprobante revista el carácter de consumidor final. En este último caso, cuando el importe de la operación sea igual o superior a cinco mil pesos ($ 5.000.-), o se requiere la identificación del adquirente, locatario o prestatario conforme a la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias, se deberá consignar Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, el código de documento (DNI, LE, LC, CI o pasaporte según corresponda), al igual que de tratarse de comprobantes de compra de bienes usados (campo 3 = 30).”.
Para el supuesto que el comprador sea consumidor final y que no requiera ser identificado conforme a lo previsto por la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias (5.000 > campo 23=5 y campo 12), se completará con la leyenda “CONSUMIDOR FINAL” en mayúsculas.”.
Art. 24 – Aquellos contribuyentes que desarrollen como actividad principal la “venta al por mayor en supermercados mayoristas de alimentos” y/o “venta al por mayor de materiales y productos de limpieza”, que registren en el último año comercial cerrado operaciones por un monto mayor o igual a cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000.-) y, conforme a lo previsto en la presente, opten por utilizar Controladores Fiscales para emitir los comprobantes que respalden las operaciones vinculadas a dichas actividades, a partir del día 1 de abril de 2019 dicho equipamiento deberá ser de “nueva tecnología”, no siendo de aplicación los plazos dispuestos en el último párrafo del artículo 30 de la resolución general 3561, sus modificatorias y complementarias.
Art. 25 – Cuando se detecten incumplimientos a alguna de las obligaciones que se detallan a continuación o las mismas resulten incompletas o inexactas, esta Administración Federal podrá:
a) No otorgar el Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA” a aquellos contribuyentes que omitan la rendición de los comprobantes emitidos con dicho código, conforme a lo dispuesto por resolución general 2926, sus modificatorias y complementarias.
b) No otorgar el Código de Autorización Electrónico Anticipado “CAEA” ni el Código de Autorización de Impresión (CAI) a aquellos contribuyentes que omitan presentaciones del Régimen de Información de Compras y Ventas de acuerdo con la resolución general 3685 o el régimen que lo sustituya o reemplace, o la información presentada resulte incompleta.
c) Determinar la obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales a aquellos contribuyentes que utilicen Controladores Fiscales de “Nueva Tecnología” y omitan la presentación de los reportes que dichos equipamientos generan según lo previsto por la resolución general 3561, sus modificatorias y complementarias.
Asimismo, este Organismo podrá determinar la habilitación a emitir comprobantes clase “M” o “A” con leyenda “pago en CBU informada” a los sujetos que registren alguno de los incumplimientos indicados en los incisos precedentes vinculados a dos (2) meses consecutivos o tres (3) meses alternados en los últimos doce (12) meses calendario. Los mencionados sujetos, deberán cumplir lo dispuesto en los Títulos II, III, IV y V, de la resolución general 1575, sus modificatorias y sus complementarias y lo establecido en el Título I de la resolución general 3685. Además, esta Administración Federal podrá emitir un aviso de alerta en el domicilio fiscal electrónico en forma previa a la habilitación referida a efectos de que el contribuyente subsane su situación.
Art. 26 – A los efectos de consultar si se ha incurrido en alguna inconsistencia o incumplimiento de los mencionados en los artículos 19 y 25, se podrá ingresar al servicio “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)” disponible en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), utilizando la respectiva Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 3713 y sus modificaciones.
Asimismo en dicho sitio se podrá consultar un reporte con el nivel de disponibilidad de los servicios ofrecidos por este Organismo para la solicitud de comprobantes con “CAE”.
Art. 27 – Los contribuyentes que incurran en alguno de los incumplimientos mencionados en el artículo 25, de manera total o parcial, o cuando la información presentada sea inexacta, además de lo indicado en dicho artículo, serán pasibles de las sanciones previstas en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Serán pasibles asimismo de las sanciones previstas en la mencionada ley los sujetos que no cumplan con la o las modalidades de emisión de comprobantes según lo establecido por la presente.
Art. 28 – Apruébase el Anexo (IF-2018-00069302-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) que forma parte de la presente.
Art. 29 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia y resultarán de aplicación a partir del día 6 de agosto de 2018, excepto para los casos que se detallan a continuación, cuya aplicación se determina seguidamente:
Menor a un millón de pesos ($ 1.000.000.-) 1 de enero de 2019
c) Las modificaciones vinculadas al número que conforma el código que identifica el lugar de emisión de los comprobantes, prevista en el artículo 21 de la presente respecto de las modificaciones a la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias: a partir del 1 de octubre de 2018.
d) Requisito de tener Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3, conforme a lo establecido por la resolución general 3713 y sus modificaciones, para la utilización de los servicios “Administración de Puntos de Venta y Domicilios” y “Autorización de Impresión de Comprobantes”: a partir del 1 de abril de 2019.
e) Obligación de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes de acuerdo con lo previsto en el Capítulo II del Título III de la resolución general 3685, dispuesta en el artículo 10 de la presente: a partir del 1 de agosto de 2019.
ANEXO (Arts. 9, 10 y 14)
– Venta de pescados y otros productos marinos, fluviales y lacustres. Pescaderías.
– Venta de toda clase de combustibles (incluido GNC) y lubricantes en estaciones de servicio.
– Reparación automotores, motocicletas y sus componentes. Incluye servicios de posventa, colocación de caños de escape, equipos de gas natural comprimido (GNC), refrigeración, sonido y alarmas; reparación de amortiguadores, alineación y balanceo de ruedas; instalación y reparación de parabrisas, lunetas, ventanillas y cerraduras; de tableros e instrumental; reparación y canje de baterías; reparación y mantenimiento de frenos.
– Venta de antigüedades, objetos de arte y artículos de segundo uso. Incluye casas de enmarcado.

References: artículo 2
 artículo 3
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 artículo 6
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 RESOLUCIÓN 
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 artículo 13
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 artículo 2
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 artículo 15
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 Artículo 8
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 artículo 30
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 artículo 25
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 artículo 21
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 resolución 
 artículo 10