Source: http://slideplayer.pl/slide/1286227/
Timestamp: 2018-06-22 22:54:06+00:00

Document:
OpublikowałJanusz Sporek Został zmieniony 4 lata temu
2 Odsetki Odsetki ART.11 UM- OECD
3 Odsetki Pojęcie „Odsetki „ Art.11 ust.3 UM-OECD
4 Odsetki Dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelności, zabezpieczonych , jak i niezabezpieczonych hipoteką i zarówno zawierających bądź nie prawo do udziału w zyskach osiąganych przez dłużnika, a w szczególności : Uwaga : jeżeli pożyczka dzieli ryzyko dłużnika odsetki będą traktowane jak dywidendy
5 Odsetki Dochody z państwowych papierów wartościowych,
Dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami związanymi z takimi papierami wartościowymi, obligacjami lub skryptami dłużnymi. Uwaga : odsetki od obligacji zamiennych na akcje – do momentu konwersji
6 Nie są odsetkami kary z tytułu opóźnionej zapłaty
Odsetki Nie są odsetkami kary z tytułu opóźnionej zapłaty
7 Odsetki Definicja odsetek jest wyczerpująca – brak odwołania do ustawodawstwa krajowego
8 Niedostateczna kapitalizacja
Odsetki Jaka jest różnica pomiędzy dywidendami i odsetkami z punktu widzenia traktowania podatkowego ? Niedostateczna kapitalizacja
9 Odsetki Art.11 ust.1 i 2 UM-OECD
10 Odsetki 1.Odsetki, które powstają w umawiającym się Państwie i są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim umawiającym się państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim państwie
11 Odsetki 2. Jednakże takie odsetki mogą być opodatkowane także w tym umawiającym się państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego państwa, ale jeżeli osoba uprawniona (ang.beneficial owner) do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim umawiającym się Państwie, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 % kwoty brutto tych odsetek.
12 Odsetki W umowach bilateralnych państwo źródła może zwolnić odsetki od opodatkowania lub niektóre ich rodzaje. Najczęściej : Odsetki wypłacane państwu, jednostkom samorządowym, bankowi centralnemu, Odsetki wypłacane przez państwo, jednostki samorządu, Odsetki wypłacane instytucjom finansowym, Odsetki wypłacane w ramach programu finansowania eksportu
13 Odsetki nie więcej niż 10 %WHT
14 Odsetki Art. 11 ust.4 Odsetki a Zakład
15 Państwo X Państwo Y Spółka B (spółka wypłacająca odsetki) Spółka A
16 Odsetki Art.11 ust.5 Odsetki powstają w umawiającym się państwie ???
17 Odsetki Art.11 ust.5 Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się Państwie, jeżeli płatnikiem jest osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym Państwie
18 Odsetki Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki , bez względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę w umawiającym się Państwie, posiada w umawiającym się Państwie zakład, w związku z działalnością którego powstało zobowiązanie, z tytułu którego są wypłacane odsetki i zapłata odsetek jest pokrywana przez ten zakład, to uważa się że odsetki takie powstają w państwie, w którym położony jest zakład
19 Odsetki Państwo X spółka B Państwo Y Państwo Z zakład spółka A
pożyczka Państwo Z odsetki spółka A Pożyczkobiorca zakład spółki A Płatnik odsetek PppppPolska
22 Pojęcie „beneficial owner” w regulacjach dotyczących odsetek
Odsetki Pojęcie „beneficial owner” w regulacjach dotyczących odsetek
23 Wykorzystanie spółki pośredniczącej –sytuacja wyjściowa
24 Państwo C (brak podatku u źródła)
25 Odsetki Przepisy krajowe
26 Pojęcie odsetek – polskie orzecznictwo
Pojęcie odsetek na gruncie UPO – orzecznictwo III SA/Wa 3183/08 „ Czy pod pojęciem „ jakiejkolwiek pożyczki udzielonej przez bank” użytym w polsko niemieckiej UPO należy rozumieć oprócz pożyczek w rozumieniu prawa bankowego również kredyty, lokaty bankowe, środki przechowywane na rachunkach bieżących innych banków oraz emisję bankowych papierów wartościowych ?
27 Odsetki Inne orzeczenia : III SA/Wa 1917/07 III SA/Wa 310/09
I SA/Gd 93/11

References: ART.11
 Art.11
 Art.11
 Art. 11
 Art.11
 Art.11