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Timestamp: 2018-03-21 10:40:39+00:00

Document:
Resolución de Superintendencia 293-2010-SUNAT Contratos de Construcción afectos al sistema de detracciones – TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola
2 noviembre, 2010 3 noviembre, 2010 Alan Emilio Matos Barzola
Resolución de Superintendencia que modifica la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de incluir a los Contratos de Construcción en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el Gobierno Central.
Para efecto de la presente norma, toda alusión a Resolución se entenderá referida a la Resolución de Superintendencia N.º 183-2004/SUNAT y normas modificatorias que establece las normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 940, aprobado por Decreto Supremo N.º 155-2004-EF y norma modificatoria.
Artículo 2.- Definición de importe de la operación y de contratos de construcción
Sustitúyase el primer párrafo del acápite j.1) del inciso j) e incorpórase como inciso q) del artículo 1° de la Resolución, los siguientes textos:“Artículo 1º.- Definiciones
j) Importe de la operación : A los siguientes:j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, y cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación.
q) Contratos de construcción : A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3º de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan exclusivamente, subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario.”
Sustitúyase el título del capítulo IV y el artículo 12º de la Resolución, por los siguientes textos:
Artículo 4º.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el usuario o quien encargue la construcción sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.”
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la operación.”
a) El usuario del servicio o quien encarga la construcción.
Artículo 7º.- Momento para efectuar el depósito
Sustitúyase el artículo 16º de la Resolución por el siguiente texto:
“Artículo 16°.- Momento para efectuar el depósito
Tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados en el artículo 12°, el depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construcción, o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo 15°.
b) Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b) del artículo 15°.”
Artículo 8º.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema
Sustitúyase los incisos c) y d) del numeral 17.1, el acápite ii.1) del inciso a.1), el acápite v. del inciso a.3) y el acápite i. del inciso b.3) del numeral 17.3 del artículo 17º de la Resolución, por los siguientes textos:
“Artículo 17°.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en su poder el original y las copias de la constancia de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción deberá entregarle o poner a su disposición, el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.
d) El sujeto obligado podrá hacer uso de una sola constancia para efectuar el depósito respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construcción, según el caso. Tratándose de bienes y servicios, lo señalado procederá siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema.
a.1) De la modalidad del depósito:
ii. Medios magnéticos: (…)
v. El número de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no coincide con el número de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecuta el contrato de construcción, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos consignado en dicho archivo.
b) A través de SUNAT Virtual:
b.3) De las causales de rechazo de la operación:
i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de construcción, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.”
Artículo 9º.- De la constancia de depósito
Sustitúyase los incisos d) y e) del numeral 18.1, el inciso a) y el segundo párrafo del numeral 18.2, el numeral 18.3 y el primer párrafo del numeral 18.4 del artículo 18º de la Resolución, por los siguientes textos:
d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósito. En caso dicho sujeto no cuente con número de RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en caso no cuente con este último se consignará cualquier otro documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción por haber recibido la totalidad del importe de la operación sin que se haya acreditado el depósito respectivo, se consignará la información señalada en el párrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.
e) Código del bien, servicio o contrato de construcción por el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante, así como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construcción, incluidos los tributos que gravan la operación, por cada comprobante de pago; y,
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1, dicha información deberá ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, servicios y contratos de construcción señalados en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV.
18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e) y f) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error en el código del bien, servicio o contrato de construcción o en el código de la operación.
18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho registro.”
Artículo 10º.- De las cuentas
Sustitúyase el numeral 21.3 del artículo 21° de la Resolución, por el siguiente texto:
“Artículo 21º.- De las cuentas
21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción no pueda efectuar el depósito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación o razón social y número de RUC de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artículo 2° de la Ley.”
Artículo 11º.- Información a ser proporcionada por el Banco de la Nación
Sustitúyase el inciso d) del artículo 23º de la Resolución, por el siguiente texto:
“Artículo 23º.- Información a ser proporcionada por el Banco de la Nación
d) Código de bien, servicio o contrato de construcción por el que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.”
Artículo 12º.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudación
Sustitúyase el inciso b) del numeral 26.1 del artículo 26° de la Resolución, por el siguiente texto:
26.1 Los montos depositados será ingresados como recaudación cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9º de la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.”
Artículo 13º.- Procedimiento de redondeo
Sustitúyase la Quinta Disposición Final de la Resolución, por el siguiente texto:
“Quinta.- Procedimiento de redondeo
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construcción y para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al primer decimal:
Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad inmediata superior.”
Artículo 14º.- Modificación de los Anexos de la Resolución
14.1 Modifíquese los Anexos 3, 4 y 5 de la Resolución, de acuerdo a lo siguiente:
a) Sustitúyase el título e incorpórase el numeral 9 al Anexo 3 de la Resolución, según los textos del Anexo 1 que forma parte de la presente norma, a efecto de incluir como operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los contratos de construcción y establecer el porcentaje que se aplicará a los mismos para determinar el monto del depósito.
b) Sustitúyase el título e incorpórase a los contratos de construcción en el Anexo 4 de la Resolución, según los textos del Anexo 2 que forma parte de la presente norma, a efecto de asignarles un código de identificación.
c) Incorpórase a los contratos de construcción en el Anexo 5 de la Resolución, según el texto del Anexo 3 que forma parte de la presente norma, a efecto de asignarles un código de identificación por tipo de operación.
14.2 De conformidad a lo establecido en el artículo 9° del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo N.° 001-2009-JUS, los referidos Anexos 1, 2 y 3 serán publicados en el Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en que se publique la presente resolución.
La presente resolución entrará en vigencia el 01 de diciembre de 2010 y será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del IGV a partir de la fecha, aún cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente norma.
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV.Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no califiquen como contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente anexo.No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero.
A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del artículo 3 de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario”. 5%
030 Contratos de construcción”
TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA
01 Venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV.”
Nuevamente www.tributacionperu.com
Te anticipamos las normas
293-2010-sunat
contratos de construcción 5% detracciones
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Resolución de Superintendencia 293-2010/SUNAT
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2 noviembre, 2010 en 5:29 pm
Y que pasa si el contrato que tengo con el contratista fue hecho en febrero de este año, y éste es extranjero, y tiene sucursal en Peru? otra cosa, si el contrato dice S/.1’500,000 de soles, y ya le pague ese monto, pero le estoy pagando un plus que no figura en el contrato, debo de pagar tambien el 5% de ese diferencial?
3 noviembre, 2010 en 6:48 pm
Estimado Lucas, la norma es bien clara y sencilla, puesto que su Disposición Complmentaria Final Única refiere que la presente resolución entrará en vigencia el 01 de diciembre de 2010 y será aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del IGV a partir de la fecha, aún cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente norma. Por consiguiente corresponde aplicar la detracción por el “plus” que indicas entendiendo que se genera la obligación tributaria del IGV sobre dicho importe. Ojo de acuerdo al numeral 1 del artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV se considera operación gravada con el IGV, los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o de percepción de los ingresos.
Incorporan a los Contratos de Construcción y a la venta del oro al sistema de detracciones del IGV - Blog Tributación Perú dice:
3 noviembre, 2010 en 6:15 pm
[…] https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2010/11/02/resolucion-de-superintendencia-293-2010-sunat… […]
8 noviembre, 2010 en 3:08 pm
Y que pasa con los contratos de suministros de instalacion de perfileria ?? tambien califican como contratos de construccion???
y estaran afectos a la detraccion
15 noviembre, 2010 en 5:41 pm
Estimada Carmen. Para responder a vuestra interrogante se debe revisar el contrato mismo, puesto que “instalación de periferia” es un tema específico. Recuerda que en caso de duda se debe priorizar el cumplimiento de la detracción.
a la entrega de vigencia de la resolucion 293-2010/sunat, si se tiene pendiente de cobro por la obra de construccion el 60% equivalente a S/.90,000 nuevos soles, mi pregunta seria si la detraccion lo realizo por la diferencia que falta por cobrar o por q monto seria.
10 noviembre, 2010 en 2:54 pm
Efectivamente César, si el cobro se produce a partir del 01 de diciembre del 2010, de todas maneras debes afectarlo al sistema.
15 diciembre, 2010 en 1:56 am
Sabes si la norma 293-2010/SUNAT modifica en algo el registro de ventas para empresas constructoras?
7 enero, 2011 en 6:04 am
Estimada Ana, nada tiene que ver esta norma con el registro de ventas
20 enero, 2012 en 4:52 pm
Los servicios de movimiento de tierra para implementar una area verde (parque) en un club, esta afecto a la detraccion
20 enero, 2012 en 11:51 pm
Hola Jary, si efectivamente este tipo de servicios se considera como “actividad de construcción” de acuerdo a la Revisión 4 de la Clasificación CIIU de Naciones Unidas siendo la detracción aplicable el 5%. Saludos

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