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Timestamp: 2020-07-16 12:39:48+00:00

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Kleinunternehmerregelung - Buchführen-lernen
Buchführen-lernen - Kleinunternehmerregelung
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Grundsätzlich ist jeder Unternehmer in Deutschland umsatzsteuerpflichtig.
Eine der wenigen Ausnahmen bildet die Gruppe der sog. Kleinunternehmer gem. §19 UStG.
Existenzgründer sowie Selbständige im Nebenerwerb, die in der Regel geringe Umsätze erzielen und oft auch überwiegend Privatkunden bedienen, haben die Möglichkeit, sich von der Verpflichtung der Umsatzsteuersteuererhebung auf ihre Umsätze zu befreien.
Die Befreiung muss beim Finanzamt beantragt werden und setzt folgende Umsatzgrenzen voraus:
Im Jahr der Unternehmensgründung darf der Umsatz für das volle Kalenderjahr 17.500 € nicht übersteigen (bei einer unterjährigen Gründung muss der Betrag monatsgenau gekürzt werden (Beispiel)
Ab dem zweiten Kalenderjahr nach der Gründung sind zwei Umsatzgrenzen maßgeblich:
im vorangegangenen Kalenderjahr darf der Umsatz keine 17.500 € (für das volle Jahr) und
im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich keine 50.000 €
Fliesenleger Uwe Stein hat sein Geschäft zum 15.06.2006 gegründet und dabei die Befreiung von der Umsatzsteuer gem. §19 UStG beim Finanzamt beantragt.
Als Begründung gab er unter anderem an, dass die Umsätze in 2006 den Betrag von 10.208 € nicht übersteigen werden (17.500 € ./. 12 Monate x 7 Monate = 10.208 €). Im Jahr 2006 wurde die KleinunternehmerRegelung also korrekt angewendet.
Der Umsatz in 2006 betrug insgesamt nur 9.500 € und lag somit unter der Grenze für Kleinunternehmer. Für das Jahr 2007 war ein höherer Umsatz als 50.000 € nicht zu erwarten und Uwe Stein entschied, die Regelung beizubehalten und seinen Kunden nach wie vor keine Umsatzsteuer in Rechnung zu stellen. Als das Jahr 2007 vorbei war und der Jahresumsatz eindeutig feststand, stellte sich heraus, dass die Grenze von 50.000 € doch überschritten wurde.
Ab 2008 ist somit die Voraussetzung für die Anwendung des §19 UStG entfallen und Herr Stein musste ab der ersten in 2008 ausgestellten Rechnung die Umsatzsteuer von seinen Kunden verlangen.
Entscheidet sich ein Unternehmer bei der Gründung für die Anwendung des §19 UStG, ist er daran 5 Jahre gebunden, es sei denn, dass er vor Ablauf des 5. Jahres die Voraussetzungen dafür nicht mehr erfüllt (siehe Beispiel Uwe Stein im Jahr 2007). Sobald die Voraussetzungen nicht erfüllt sind, muss der Unternehmer vom Anfang des Kalenderjahres, ab dem die Befreiung nicht mehr möglich ist, in seinen Rechnungen die Umsatzsteuer berechnen und an das Finanzamt abführen.
Praxistipp - Kleinunternehmerregelung
Die Inanspruchnahme der Kleinunternehmerregelung gem. § 19 UStG hat schon viele kleine Betriebe einiges an Ärger und Mehraufwand gekostet. Wer diese Regelung anwendet, muss unbedingt seine Umsätze permanent beobachten. Vor allem wenn ein neues Kalenderjahr beginnt, bevor die erste Rechnung geschrieben wird, muss die Summe der Umsätze des Vorjahres bereits genau bekannt sein.
Viele Kleinunternehmer ignorieren leider diese Auflage, stellen wie gewohnt Rechnungen ohne USt. aus und müssen dann – wenn ihnen das Recht für die Anwendung der Regelung aberkannt wird – rückwirkend ihre Rechnungen berichtigen und die Kunden zu Nachzahlungen auffordern. Oft, insbesondere wenn sie Privatkunden bedienten, erhalten sie die nachberechneten Beträge nicht und müssen somit aus ihrem ursprünglichen Umsatzerlös die Umsatzsteuer an das Finanzamt bezahlen. Das ist eine sehr bittere Erfahrung, die einige Betroffene dazu zwang, die Selbständigkeit komplett aufzugeben.
Entscheidet sich ein Unternehmer bei der Gründung den §19 UStG nicht anzuwenden, ist er daran ebenfalls 5 Jahre lang gebunden, egal ob er in der Zeit die Voraussetzungen erfüllt oder nicht.
Die Inanspruchnahme der Regelung hat ihre Vor – und Nachteile:
Vorteile der Inanspruchnahme
Nachteile der Inanspruchnahme
geringere Fehlerwahrscheinlichkeit in der Buchführung
günstigere Preise für private Kunden (Vorteil des Unternehmens gegenüber der Konkurrenz, die auf die Entgelte die USt. mit 7% oder 19% berechnet)
wesentlich höhere Fehlerwahrscheinlichkeit in der Buchführung
Vorsteuerbeträge aus Investitionen können nicht in Abzug gebracht werden
Wie oft und wann wird die USt-Voranmeldung abgegeben?
Vielleicht ist für Sie auch das Thema	Wie oft und wann wird die USt-Voranmeldung abgegeben?	(Kapitel B - Grundwissen der Umsatzsteuer)	aus unserem Online-Kurs	Buchführen-lernen interessant.
Definition des Wirtschaftsjahres
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Welche Vorteile hat die Inanspruchnahme der Kleinunternehmerregelung gem. §19 UStG?
Vorsteuerbeträge aus Investitionen können zahllastmindernd berücksichtigt werden
alle Umsätze unterliegen der 7%igen Umsatzsteuer
günstigere Preise im Vergleich zur Konkurrenz, die umsatzsteuerpflichtig ist
Der Schuhmacher Marco Stöckel hat zum 01.03.2014 ein Gewerbe angemeldet und sich für die Kleinunternehmerregelung entschieden.
Sein Umsatz im Gründungsjahr 2014 betrug 16.500 €. Im Jahr 2015 wird der Umsatz voraussichtlich die Grenze von 50.000 € nicht übersteigen.
Darf Herr Stöckel im Jahr 2015 die Kleinunternehmerregelung immer noch anwenden?
Sie haben am 01.09.2014 ein Einzelunternehmen gegründet und sich für die Kleinunternehmerregelung gem. §19 UStG entschieden.
Im Gründungsjahr 2014 betrug Ihr Umsatz 5.500 €, im Folgejahr 2015 erwarten Sie einen Umsatzanstieg bis zu 35.000 €.
Dürfen Sie im Jahr 2015 weiter die Kleinunternehmerregelung anwenden und mit welcher Begründung?
Sie dürfen die Regelung in 2015 nicht weiter anwenden, weil der Jahresumsatz die Grenze von 17.500 € übersteigen wird.
Sie dürfen die Regelung weiter anwenden, weil der Umsatz 2012 die Grenze von 17.500 € (anteilige Grenze für 4 Monate 5.833 €) nicht überstiegen hat und in 2015 die Grenze von 50.000 € voraussichtlich nicht übersteigen wird.

References: §19
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