Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01001135_2001_11_07
Timestamp: 2020-07-11 08:10:51+00:00

Document:
Resolución General AFIP N° 1135/2001
Boletín AFIP N° 53, Diciembre de 2001, página 2206
IMPUESTO SOBRE CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS. Liquidación, ingreso e información de las sumas percibidas y/o del impuesto propio devengado. Cómputo como crédito. Ley N° 25.413 y su modificatoria. Decreto N° 380/01 y sus modificatorios. Resoluciones Generales Nros. 985, 989, 1.002, 1.016, 1.028 y 1.091. Su sustitución.
Resolución General N° 2111/2006 Articulo N° 43 (Derogada a partir de los hechos imponibles que se generen a partir del 1/09/06, inclusive.)
Resolución General N° 1418/2003
Resolución General N° 1320/2002
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 2
Resolución General N° 1674/2004 Articulo N° 1 (Denominación del Título II sustituida. Título del artículo 29 sustituido. Capítulo A del Título II eliminado. Apartado 1 del Capítulo A del Título II eliminado.)
Resolución General N° 1788/2004 Articulo N° 1 (Denominación del Título II modificada)
Resolución General N° 1788/2004 Articulo N° 1 (Inciso c) sustituido.)
Resolución General N° 1788/2004 Articulo N° 1 (Sustituido)
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Expresión sustituida en el primer párraf...)
Resolución General N° 1674/2004 Articulo N° 1 (Artículo sustituido.)
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Artículo sustituido)
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido; Segundo y ter...)
Resolución General N° 1674/2004 Articulo N° 1
Resolución General N° 1788/2004 Articulo N° 1 (Incorporación)
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido; Segundo párra...)
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido)
Resolución General N° 1343/2002 Articulo N° 1 (Segundo párrafo incorporado)
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Ultimo párrafo sustituido)
Resolución General N° 1674/2004 Articulo N° 1 (Nota aclaratoria al artículo 26 incorpor...)
Resolución General N° 1788/2004 Articulo N° 2 (Nota 31.1. Incorporada)
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Anexo sustituido)
Resolución General N° 1343/2002 Articulo N° 1 (Anexo IX incorporado)
VISTO la Ley N° 25.413 y su modificatoria, el Decreto N° 380 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios, y
Que mediante la Resolución General N° 985 y sus complementarias, se dispuso el procedimiento aplicable para la determinación, liquidación e ingreso del impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias y el cómputo del crédito derivado de su ingreso contra los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y al valor agregado y/o contra las contribuciones al Sistema Unico de la Seguridad Social (S.U.S.S.) establecidas en los incisos a), b), d) y f) del artículo 87 del Decreto N° 2.284 de fecha 31 de octubre de 1991 o, en su caso, contra la contribución establecida en el inciso a) del artículo 48 del Anexo de la Ley N° 24.977.
Que atento las modificaciones al decreto del visto y a efectos de la simplificación normativa del régimen vigente sobre la materia, se hace aconsejable la integración de las resoluciones generales emitidas sobre el particular, en un solo texto normativo que contemple además las adecuaciones a dichas modificaciones.
Que en orden a optimizar el procedimiento para el ingreso del gravamen, así como el control de operaciones no gravadas o exentas, resulta necesario aprobar nuevos programas aplicativos e instituir el régimen de información pertinente.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Asesoría Técnica, de Programas y Normas de Recaudación, de Programas y Normas de Fiscalización, de Informática Tributaria y de Informática de Fiscalización.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 5° y 6° de la Ley N° 25.413 y su modificatoria, los artículos 11 y 34 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por el artículo 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997 y sus complementarios.
Resolución General N° 985/2001
Decreto N° 2284/1991 Articulo N° 87
Ley N° 24977 (Art. 48 del Anexo.)
Ley N° 25413 Articulo N° 5
Ley N° 11683 (T.O. 1998) Articulo N° 34
ARTICULO 1°.- Establécense con relación al impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, los requisitos, plazos y demás condiciones que se deberán observar para:
b) su utilización como crédito de impuesto y/o de las contribuciones sobre la nómina salarial, así como de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas,
1. Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras N° 21.526 y sus modificaciones, a que se refiere el artículo 1° de la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
1. Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras N° 21.526 y sus modificaciones.
3. Los sujetos que deban ingresar, total o parcialmente, en forma directa el impuesto omitido, conforme a lo previsto por el artículo 11 del Anexo del Decreto N° 380, de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones.
Decreto N° 380/2000
B - REGIMEN DE PERCEPCION DEL IMPUESTO Y DE INGRESO DEL IMPUESTO PROPIO DE LOS AGENTES DE PERCEPCION DEL GRAVAMEN.
ARTICULO 3°.- El ingreso de las sumas percibidas y/o del importe correspondiente al impuesto propio devengado de los agentes de liquidación y/o percepción del gravamen, se efectuará hasta el tercer día hábil siguiente a aquél en que se produzca el perfeccionamiento del hecho imponible (3.1.).
En el caso de operaciones efectuadas mediante cuentas bancarias el plazo se contará a partir de la correspondiente fecha de registración, conforme a las normas establecidas por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.).
Las entidades responsables procederán a centralizar el ingreso de las sumas correspondientes a la totalidad de sus agencias, sucursales, delegaciones, etc.
ARTICULO 4°.- Las sumas percibidas y/o el importe correspondiente al impuesto propio devengado de los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 2°, se ingresarán en las instituciones bancarias habilitadas en las dependencias de esta Administración Federal en la cual se encuentre inscrito el responsable.
A tal fin, los responsables deberán concurrir con el volante de obligación F. 105 entregado por la dependencia en la cual se encuentren inscritos.
El ingreso del importe respectivo se realizará exclusivamente mediante depósito bancario, no admitiéndose compensación alguna con otros tributos.
ARTICULO 5°.- Los responsables comprendidos en el artículo anterior cumplirán las obligaciones emergentes de la Ley N° 25.413 y su modificatoria, y de su reglamentación, aplicando el sistema integrado de control especial en cuyo ámbito se verificará el cumplimiento de dichas obligaciones.
ARTICULO 6°.- En caso de falta de pago o ingresos en defecto por parte de los agentes de liquidación y/o percepción al respectivo vencimiento, las diferencias deberán ser imputadas a cada uno de los períodos correspondientes (6.1.).
El importe no abonado devengará los intereses resarcitorios desde la fecha de vencimiento establecida para su ingreso y estará sujeto a las demás sanciones de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTICULO 7°.- Los excedentes originados en errores en las percepciones o en el ingreso de las mismas a la finalización del período mensual, sólo podrán compensarse con futuras obligaciones emergentes de la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
ARTICULO 8°.- Los responsables a los que se refiere el inciso a) del artículo 2° informarán, respecto de cada mes calendario, las percepciones practicadas y/o el impuesto propio devengado. La información se suministrará, en forma global, por sujeto dentro de cada régimen.
ARTICULO 9°.- Para generar la información requerida en el artículo anterior, así como para la confección de la respectiva declaración jurada, se utilizará el programa aplicativo denominado "CREDEB - Versión 1.0" (9.1.), cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolución general (9.2.).
A tal fin, los datos solicitados serán ingresados empleándose para ello los códigos de impuesto y régimen que se detallan en el cuadro que se consigna en el Apartado A del Anexo IV de la presente.
ARTICULO 10.- Los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 2°, suministrarán la información aludida en el precedente artículo mediante la entrega de los siguientes elementos:
a) Uno o más disquetes de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2") HD, rotulados con indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período fiscal y número de orden del disquete, y
b) el formulario de declaración jurada F. 776 -que resulte del programa provisto por este Organismo-, por original.
La obligación prevista en el inciso a) podrá ser sustituida por la presentación de la información en UN (1) "Compact Disc" que deberá entregarse en la respectiva dependencia y será devuelto al momento del vencimiento del período fiscal siguiente.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable (10.1.), donde se realizará la verificación correspondiente para su admisión (10.2.). Dicha obligación deberá cumplirse aun cuando no se hayan practicado percepciones.
7. PLAZO PARA PRESENTACION DE LOS ELEMENTOS
ARTICULO 11.- La presentación de los elementos a que se refiere el artículo anterior se efectuará hasta el día, inclusive, del mes inmediato siguiente al del período mensual informado, de acuerdo con la terminación de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) que, para cada caso, se fija a continuación:
a) Presentaciones de los meses de enero y marzo a diciembre:
b) Presentaciones del mes de febrero:
ARTICULO 12.- En aquellos casos en que la cuenta abierta en las entidades financieras comprendidas en la Ley de Entidades Financieras pertenezca a más de un titular, a los efectos del régimen de información corresponderá indicar el primero de los titulares de la respectiva cuenta y su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), según corresponda.
ARTICULO 13.- En los casos de cierre o cancelación de cuentas alcanzadas por el impuesto, previstos en el artículo 5°, inciso a), segundo párrafo, del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios, en los cuales las entidades financieras no hayan podido percibir el impuesto oportunamente devengado, las mismas procederán a informar a esta Administración Federal dicha circunstancia, mediante nota con carácter de declaración jurada en la cual se indicará:
ARTICULO 14.- La presentación a que se refiere el artículo anterior, se efectuará dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes a la finalización de cada mes calendario en el cual se hubiere producido el cierre o cancelación de la cuenta.
Artículo 15 Texto vigente según RG AFIP Nº 1788/2004:
c) Concepto por el cual se practicó la percepción, importe de la operación que la origina e importe del crédito de impuesto susceptible de ser computado contra otros tributos por parte del sujeto pasible de percepción, con arreglo a lo normado en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones.
e) Apellido y nombres y carácter que reviste la persona habilitada para suscribir el comprobante.
Respecto de los sujetos pasibles de la percepción del gravamen que no posean Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o, en su caso, Clave de Identificación (C.D.I.), deberá consignarse como Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.): 27 00000000 6.
Artículo 15 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
Artículo 16 Texto vigente según RG AFIP Nº 1788/2004:
ARTICULO 16.- Lo dispuesto en el artículo anterior no será de aplicación a las entidades financieras que entreguen a sus clientes un resumen de cuenta en el que se indique el total del impuesto debitado durante el mes al cual el mismo corresponda discriminándose los importes totales mensuales, liquidados y/o percibidos en concepto de dicho gravamen, y el crédito de impuesto susceptible de ser computado contra otros tributos por parte del sujeto pasible de percepción, con arreglo a lo normado en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones.
Artículo 16 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 16.- Lo dispuesto en el artículo anterior no será de aplicación a las entidades financieras que entreguen a sus clientes un resumen de cuenta, en el que se indique el total del impuesto debitado durante el mes al cual el mismo corresponda.
Cuando por la modalidad operativa de las instituciones se emitieran resúmenes de cuenta con periodicidad no mensual, en cada uno de ellos deberá constar la sumatoria de los importes parciales debitados en virtud de la percepción del gravamen y el total correspondiente a cada mes calendario por tal concepto.
ARTICULO 17.- En los casos en que el sujeto pasible de la percepción no recibiera las constancias previstas en los artículos precedentes, deberá informar tal hecho a este Organismo, dentro de los DIEZ (10) días corridos contados a partir de producida dicha circunstancia, mediante presentación de una nota ante la dependencia que por jurisdicción corresponda a su domicilio o, en su caso, ante la dependencia que tenga el control de sus obligaciones fiscales.
ARTICULO 18.- Los agentes responsables de la percepción del impuesto, deberán mantener registraciones independientes que permitan determinar fehacientemente el cumplimiento de las disposiciones de la Ley N° 25.413 y su modificatoria, de su reglamentación y de la presente resolución general.
ARTICULO 19.- Las entidades financieras quedan obligadas a conservar (19.1.) en forma ordenada las notas que recepcionen, indicadas en los artículos 37, 38, 40 y 42 de la presente, a fin de posibilitar a esta Administración Federal ejercer las facultades de fiscalización, conforme lo prevé la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
a) Realizadas por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de terceros, en ambos casos cuando se trate de sujetos exentos, con excepción de los comprendidos en el artículo 2° de la Ley N° 25.413, y su modificatoria.
c) Efectuadas en cuentas exentas y/o cuyos titulares sean sujetos exentos, con excepción de los comprendidos en el artículo 2° de la Ley N° 25.413, y su modificatoria.
d) Realizadas en cuentas corrientes bancarias respecto de cuyos débitos y créditos no se hubiera practicado la respectiva percepción por haber procedido al cierre de las mismas.
a) UNO (1) o más disquetes de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2") HD, rotulados con indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período fiscal y número de orden del disquete, y
b) el formulario de declaración jurada F. 778 -que resulte del programa provisto por este Organismo-, por original.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable (21.1.), donde se realizará la verificación correspondiente para su admisión (21.2.).
ARTICULO 22.- Para generar la información a que se refiere el artículo precedente, se utilizará un programa aplicativo denominado "CREDEB - Versión 1.0 - OPERACIONES EXENTAS" (22.1.), cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo III de esta resolución general.
A tal efecto, los datos solicitados serán informados empleándose para ello los códigos de régimen que se detallan en el Apartado B del Anexo IV de la presente.
El ingreso se efectuará en las instituciones bancarias que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de control dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3.282 (DGI) y 3.423 (DGI) -Capítulo II- y sus respectivas modificatorias y complementarias: en el banco habilitado en la respectiva dependencia.
b) Responsables no comprendidos en el inciso anterior: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo que operan con el sistema "OSIRIS" o mediante "TERMINALES DE AUTOSERVICIO", dispuestos por las Resoluciones Generales N° 191, sus modificatorias y complementarias, y N° 664, respectivamente. Asimismo, podrá efectuarse el ingreso conforme al procedimiento y condiciones del régimen optativo de pago electrónico dispuesto por la Resolución General N° 942.
ARTICULO 24.- A fin de efectuar el pago que prevé el artículo anterior, los responsables deberán concurrir con los siguientes elementos:
a) Los responsables indicados en el inciso a) del artículo precedente, exhibirán el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este Organismo. La única constancia del pago realizado será el comprobante F. 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolución General N° 3.886 (DGI).
b) Los mencionados en el inciso b) del artículo que antecede presentarán:
1. La constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y
2. el formulario F. 799/E cubierto -por original- en todas sus partes, en el que deberá consignarse como código de impuesto el 149, de concepto el 027 y como subconcepto el 027. Dicho elemento será considerado formulario de información para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitirá un tique que acreditará la cancelación respectiva.
Los ingresos deberán efectuarse exclusivamente mediante depósito bancario, conforme a lo dispuesto por la Resolución General N° 4.303 (DGI) y su modificatoria, no admitiéndose compensación alguna con otros tributos.
El volante de pago F. 105 o el formulario F. 799/E, presentados por los responsables a los cajeros de los bancos en el momento del ingreso del impuesto, constituye la comunicación de pago a que hace referencia el artículo 15 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dicho instrumento se comprueben están sujetos a las sanciones previstas en los artículos 39, 45 y 46 de la citada ley.
El comprobante F. 107 o tique que se emita contra el pago del impuesto, sin ser observado en su contenido en el momento de su emisión, constituye pleno valor probatorio de los datos declarados.
ARTICULO 25.- Los sujetos a que se refiere el artículo 2° ingresarán los intereses resarcitorios y/o multas, de acuerdo con el procedimiento y en los lugares de pago establecidos, atendiendo al sistema de control que corresponda al contribuyente o responsable y con arreglo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 23 y en el artículo 24.
TITULO II - COMPUTO DEL TRIBUTO COMO CREDITO DE IMPUESTOS O DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVAS
Artículo 26 Texto vigente según RG AFIP Nº 1674/2004:
ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta, deberán observar las disposiciones del presente título, a los fines de computar contra los citados tributos o, de corresponder, sus respectivos anticipos, el importe del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción, en los porcentajes que correspondan con arreglo a lo normado en el artículo 13 -incorporado por el Decreto N° 534/04 al Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones -(26.1.).
Artículo 26 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y/o al valor agregado, deberán observar las disposiciones del presente título, a los fines de computar - conforme a lo previsto, en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones, hasta el día 17 de febrero de 2002, inclusive -, como crédito de impuesto, indistintamente contra los citados tributos o, de corresponder, sus respectivos anticipos, el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción, en los períodos y porcentajes que para cada caso se indican:
a) Impuesto ingresado o percibido entre el 3 de mayo de 2001 y el 31 de julio de 2001, ambas fechas inclusive: el TREINTA Y SIETE CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (37,50%).
b) Impuesto ingresado o percibido entre el 1 de agosto de 2001 y el 31 de diciembre de 2001, ambas fechas inclusive: el CINCUENTA Y OCHO POR CIENTO (58%).
c) Impuesto ingresado o percibido a partir del 1° de enero de 2002 hasta el 17 de febrero de 2002, ambas fechas inclusive: el DIEZ POR CIENTO (10%).
Lo dispuesto en el inciso c), solo será de aplicación respecto de los impuestos a las ganancias y al valor agregado. De tratarse del impuesto a la ganancia mínima presunta, sólo corresponderá considerar los porcentajes y los períodos referidos en los incisos a) - a partir del día 11 de mayo de 2002, inclusive - y b).
El importe computado, total o parcialmente, no podrá ser nuevamente objeto de utilización como crédito de impuesto, ni de las contribuciones patronales sobre la nómina salarial, como así tampoco de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas.
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Expresión sustituida en el primer párrafo; Inciso b) sustituido; Inciso c) sustituido; Segundo párrafo incorporado.)
Artículo 26 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y/o al valor agregado, deberán observar las disposiciones del presente título, a los fines de computar -conforme a lo previsto en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones-, como crédito de impuesto, indistintamente contra los citados tributos o, de corresponder, sus respectivos anticipos, el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción, en los períodos y porcentajes que para cada caso se indican:
b) Impuesto ingresado o percibido a partir del 1 de agosto de 2001: el CINCUENTA Y OCHO POR CIENTO (58%).
Artículo 27 Texto vigente según RG AFIP Nº 1674/2004:
ARTICULO 27.- Cuando se trate de anticipos, el cómputo del crédito de impuesto a que se refiere el artículo precedente, se efectuará considerando el monto de dicho crédito pendiente de imputación, hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del anticipo correspondiente.
A tal efecto deberá emplearse, al momento de la cancelación de cada anticipo, el procedimiento previsto en el artículo 5°, inciso a) de la Resolución General N° 1.658, mediante la utilización del programa aplicativo aprobado por esta Administración Federal.
Artículo 27 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 27.- A los efectos del cómputo contra los anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta, deberá emplearse el formulario de declaración jurada "Solicitud de Imputación de Créditos" F. 343 al momento de la cancelación de cada anticipo, en el que se consignará el monto que se imputa contra cada uno de ellos. Dicho formulario deberá presentarse ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos -Dirección General Impositiva- en la que los responsables se encuentren inscritos (27.1.).
Artículo 27 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 27.- Cuando se trate de anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta, el cómputo del crédito a que se refiere el artículo precedente, se efectuará considerando el monto acumulado de dicho crédito hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del anticipo correspondiente.
A tal efecto, deberá emplearse el formulario de declaración jurada "Solicitud de Imputación de Créditos" F. 343 al momento de la cancelación de cada anticipo, en el que se consignará el monto que se imputa contra cada uno de ellos. Dicho formulario deberá presentarse ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos -Dirección General Impositiva- en la que los responsables se encuentren inscritos (27.1.).
Artículo 28 Texto vigente según RG AFIP Nº 1674/2004:
ARTICULO 28.- El crédito de impuesto - acumulado hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento para la presentación de la declaración jurada correspondiente -, no imputado contra los anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta, podrá computarse en la respectiva declaración jurada anual y, en su caso, el remanente sólo podrá trasladarse hasta su agotamiento a otros ejercicios fiscales posteriores de los mencionados impuestos.
Artículo 28 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 28.- El crédito de impuesto, podrá computarse en la declaración jurada anual y/o contra sus anticipos, según corresponda, teniendo en cuenta la limitación contenida en el artículo 26.
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido; Segundo y tercer párrafos dejados sin efecto.)
Artículo 28 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 28.- El crédito de impuesto -acumulado hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento para la presentación de la declaración jurada correspondiente-, no imputado contra los anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta, podrá computarse en la respectiva declaración jurada anual y, en su caso, el remanente sólo podrá trasladarse hasta su agotamiento a otros ejercicios fiscales posteriores de los mencionados impuestos.
La opción prevista en el sexto párrafo (28.1.) del artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones, se efectuará aplicando el procedimiento reglado en el Título II de la Resolución General N° 327, su modificatoria y complementarias (28.2.).
Dicha opción sólo podrá ejercerse en tanto no se hubiera optado por el cómputo del crédito de acuerdo con lo normado en el artículo 27, respecto de los anticipos imputables al ejercicio base.
Artículo 29 Texto vigente según RG AFIP Nº 1674/2004:
ARTICULO 29.- El cómputo del crédito de impuesto, respecto de los sujetos que obtengan rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras comprendidas en la Resolución General N° 1.261, su modificatoria y complementaria (29.1.), se efectuará en la liquidación anual prevista en el artículo 16 de dicha norma considerando el impuesto propio ingresado y/o percibido al sujeto pasivo del gravamen, con el alcance dispuesto en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios.
El importe del crédito de impuesto a computar, será informado al agente de retención por el sujeto pasible de la misma, mediante una nota en carácter de declaración jurada que deberá contener la fórmula del artículo 28 "in fine" del Decreto N° 1.397, de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, de acuerdo con lo dispuesto en la citada resolución general.".
b) Déjanse sin efecto los artículos 30, 31, 32, 33, 34 y 35, así como sus respectivos capítulos y notas aclaratorias y citas de textos legales del Anexo I.
c) Incorpórase al Anexo I de "NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES", la nota (26.1.) que seguidamente se dispone:
Artículo 29 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 29.- El cómputo del crédito, respecto de los sujetos que obtengan rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras comprendidas en la Resolución General N° 1.261, su modificatoria y complementaria (29.1.), se efectuará en la liquidación anual prevista en el artículo 16 de dicha norma considerando el impuesto propio ingresado y/o percibido al sujeto pasivo del gravamen hasta el día 17 de febrero de 2002, inclusive, con los alcances y limitaciones dispuestas en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01. En tal caso, el monto correspondiente al impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, será informado al agente de retención por el sujeto pasible de la misma, mediante una nota en carácter de declaración jurada que deberá contener la fórmula del artículo 28 "in fine" del Decreto N° 1.397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, de acuerdo con lo dispuesto en la citada Resolución General.
Artículo 29 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 29.- El cómputo del crédito, respecto de los sujetos que obtengan rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras, se efectuará en las liquidaciones previstas, para cada situación, en el artículo 18 de la Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias (29.1.), considerando a tal efecto el impuesto ingresado hasta el último día del mes anterior al del vencimiento para practicar dichas liquidaciones.
Artículo 30 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 30.- El crédito de impuesto a que se refiere el artículo 26, originado en el gravamen ingresado -por cuenta propia o por el agente de percepción- entre el primero y el último día -ambos inclusive- de un determinado mes calendario, podrá computarse en la declaración jurada del impuesto al valor agregado correspondiente a idéntico período fiscal, y/o a los siguientes períodos, hasta su agotamiento.
El referido cómputo deberá efectuarse contra el impuesto resultante de la diferencia entre los importes del débito fiscal, el crédito fiscal y -si correspondiere- el saldo a favor del contribuyente, determinados respectivamente de conformidad con las disposiciones de los artículos 11, 12, -en su caso- 13 y 24 -primer párrafo- de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y hasta el límite del monto de dicha diferencia.
A los fines dispuestos en este artículo, deberá utilizarse únicamente el programa aplicativo denominado "IVA - Versión 3.2". (30.1.).
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 11
B - CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVAS
Artículo 31 CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVASTexto según RG AFIP Nº 1788/2004:
ARTICULO 31.- Las entidades cooperativas podrán computar como crédito de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas o, de corresponder, sus respectivos anticipos, el importe del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción, en los porcentajes que correspondan con arreglo a lo normado en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones.
A tal efecto, de tratarse de anticipos, el cómputo del crédito a que se refiere el párrafo precedente, se efectuará considerando el monto de dicho crédito pendiente de imputación, hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del anticipo correspondiente, empleando, al momento de la cancelación de cada anticipo, el procedimiento previsto en el artículo 5°, inciso a), de la Resolución General N° 1.658, mediante la utilización del programa aplicativo aprobado por esta Administración Federal (31.1.).
Artículo 31 Texto según RG AFIP Nº 1674/2004:
Artículo 31 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 31.- Conforme a lo previsto, durante la vigencia del artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones, las Entidades Cooperativas podrán computar el CINCUENTA Y OCHO POR CIENTO (58%) del impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o el que les hubiera sido percibido por los agentes de liquidación y percepción de dicho gravamen -desde el día 18 de octubre de 2001 hasta el día 31 de diciembre de 2001, ambas fechas inclusive- como crédito de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas con destino al Fondo Nacional para la Promoción y Educación Cooperativa y/o sus anticipos, y con arreglo a las disposiciones del presente artículo.
A tal efecto, de tratarse de anticipos, deberá emplearse el formulario de declaración jurada "Solicitud de Imputación de Créditos" F. 343 al momento de su cancelación, en el que se consignará el monto que se imputa contra cada uno de ellos. Dicho formulario deberá presentarse ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos -Dirección General Impositiva- en la que los responsables se encuentren inscritos (31.1.).
A los fines de la cobertura de dicho formulario, los contribuyentes deberán consignar en el Rubro II el código 154 y la denominación del régimen "Fondo para la Educación y Promoción Cooperativa ", y en el Rubro III, el código 191 correspondiente al concepto: "anticipos ". Asimismo, deberán indicar, el mes y año correspondientes al período contra el cual se efectúa la imputación, y el número que identifique al anticipo.
El importe computado, total o parcialmente, no podrá ser nuevamente objeto de utilización como crédito de impuesto, ni de las contribuciones patronales sobre la nómina salarial, así como tampoco de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas.
Resolución General N° 1320/2002 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido; Segundo párrafo dejado sin efecto.)
Artículo 31 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 31.- Las Entidades Cooperativas podrán computar el CINCUENTA Y OCHO POR CIENTO (58%) del impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado o el que les hubiera sido percibido, en ambos casos, a partir del día 18 de octubre de 2001, inclusive, como crédito de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas o sus anticipos.
El cómputo del crédito a que se refiere el párrafo precedente, se efectuará considerando el monto acumulado de dicho crédito hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del anticipo correspondiente, o en su caso, de la declaración jurada respectiva.
C - CONTRIBUCIONES DESTINADAS AL SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Artículo 32 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 32.- A los fines del cómputo como crédito de las contribuciones sobre la nómina salarial (32.1.), los sujetos pasivos -conforme a lo previsto, durante su vigencia, en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones-, considerarán el CINCUENTA Y OCHO POR CIENTO (58%) del impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción a partir del 1 de agosto de 2001 y hasta el 31 de diciembre de 2001, ambas fechas inclusive.
Artículo 32 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 32.- Los sujetos pasivos de las contribuciones sobre la nómina salarial (32.1.) a los fines del cómputo como crédito de las mencionadas contribuciones -conforme a lo previsto en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones-, considerarán el CINCUENTA Y OCHO POR CIENTO (58%) del impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción a partir del 1 de agosto de 2001.
Artículo 33 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 33.- El crédito a que se refiere el artículo anterior originado en el gravamen ingresado -por cuenta propia o por el agente de percepción- en un determinado mes calendario, podrá computarse contra las contribuciones del Sistema Unico de la Seguridad Social (S.U.S.S.) devengadas en el mismo mes, y/o en los siguientes meses, hasta su agotamiento.
A efectos de la confección de la respectiva declaración jurada, deberá consignarse en el campo destinado a informar las contribuciones a ingresar del rubro "Seguridad Social", de la pantalla "Total Contribuciones Seguridad Social", la diferencia entre el monto a pagar por tales conceptos y el crédito de contribuciones patronales.
El referido cómputo se efectuará mediante la utilización del formulario "Solicitud de Imputación de Créditos" F. 343, hasta el momento de la cancelación de la obligación, en el que se consignará el monto que se imputa contra ella. Dicho formulario deberá presentarse ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General Impositiva, en la que los responsables se encuentren inscritos.
Artículo 34 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 34.- Cuando se trate de la contribución patronal dispuesta en el artículo 48, inciso a), de la ley del régimen simplificado para pequeños contribuyentes (Monotributo), el empleador monotributista de las categorías IV a VII -excluidos los pequeños contribuyentes inscritos en todas las categorías del Régimen Simplificado (RS) agropecuario-, deberá computar contra el importe a ingresar -conforme a lo previsto, durante su vigencia, en el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones-, el crédito originado en el gravamen ingresado, por cuenta propia o por el agente de percepción, hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive.
El referido cómputo se informará hasta el momento de la cancelación de las obligaciones, mediante la utilización del formulario "Solicitud de Imputación de Créditos" F. 343, en el que se consignará el monto que se imputa y deberá presentarse ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General Impositiva, en la que los responsables se encuentren inscritos.
Decreto N° 380/2001 (DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE IMPUESTO A LOS DEBITOS Y CREDITOS EN CUENTA CORRIENTE)
Artículo 34 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 34.- Cuando se trate de la contribución patronal dispuesta en el artículo 48, inciso a), del Anexo de la Ley del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), el empleador monotributista de las categorías IV a VII -excluidos los pequeños contribuyentes inscritos en todas las categorías del Régimen Simplificado (RS) agropecuario- deberá computar contra el importe a ingresar, el crédito originado en el gravamen ingresado -por cuenta propia o por el agente de percepción- hasta el mismo mes calendario, inclusive, en el cual se devengaron las contribuciones que se ingresan.
Artículo 35 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 35.- En los casos previstos en los artículos 33 y 34, los contribuyentes deberán consignar, en el respectivo formulario "Solicitud de Imputación de Créditos" F. 343, el mes y año correspondientes al período contra el cual se efectúa la imputación, y no se cubrirán los campos que hagan referencia a anticipos (35.1.).
ARTICULO 36.- De tratarse de cuentas de cajas de ahorro de personas jurídicas, que se cierren conforme a lo dispuesto en la Comunicación "A" 3247 del Banco Central de la República Argentina, la acreditación de los saldos de las mismas en cuentas corrientes o "Cuentas Corrientes Especiales para Personas Jurídicas" de los mismos titulares, no se encuentra comprendida en el ámbito de imposición del gravamen creado por la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
B - EXENCION. INSTITUCIONES RELIGIOSAS. MISIONES DIPLOMATI CAS Y CONSULARES
Artículo 37 Texto vigente según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 37.- A los efectos del goce de la exención prevista en el inciso b) del artículo 2° de la Ley N° 25.413 y su modificatoria, y en el inciso v) del artículo 10 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones, se deberá exhibir y, en su caso, aportar a los agentes de liquidación y percepción, los elementos que se indican a continuación:
b) Entidades reconocidas como exentas en virtud de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: la documentación prevista en la Resolución General N° 729 y su complementaria.
Además de lo dispuesto en este inciso, los agentes de liquidación y percepción están obligados a efectuar la verificación establecida en el artículo 7° de la Resolución General N° 885 (37.1.).
1. Nota en carácter de declaración jurada emitida por la entidad matriz, la que deberá encontrarse dirigida al agente de liquidación y percepción, y ajustarse a lo dispuesto en el artículo 2°, punto 2. de la Resolución General N° 3.843 (DGI), su modificatoria y complementaria. Asimismo, en dicha nota deberá informar la cantidad y tipo de cuentas cuya apertura fuere autorizada por la entidad matriz a la entidad dependiente, así como su destino.
2. Fotocopia, suscrita por la máxima autoridad de la entidad matriz, del formulario N° 598 -aprobado por la Resolución General N° 4.050 (DGI)-, en el que figure el respectivo establecimiento o institución.
Ambos documentos deberán contar con la certificación de las firmas respectivas por escribano público.
De abrirse nuevas cuentas ante la misma sucursal bancaria, la entidad matriz deberá proceder de acuerdo con lo normado en el punto 1. de este inciso.
Asimismo, a los efectos del goce de las exenciones contempladas en los incisos a) y b), los sujetos allí comprendidos deberán presentar nota con carácter de declaración jurada con arreglo a los modelos que se disponen en los Anexos V o VI, respectivamente para los incisos citados, en la cual manifestarán el uso exclusivo de la cuenta y/o del movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de su actividad exenta.
En el caso indicado en el inciso a) deberá dejarse constancia además, que se verifica la condición de reciprocidad exigida por la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
Artículo 37 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 37.- A los efectos del goce de la exención prevista en el inciso b) del artículo 2° de la Ley N° 25.413 y su modificatoria, y en el inciso v) del artículo 10 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios, se deberá exhibir y, en su caso, aportar a los agentes de liquidación y percepción, los elementos que se indican a continuación:
Asimismo, deberán presentar nota con carácter de declaración jurada con arreglo a los modelos que se disponen en los Anexos V o VI, respectivamente para los supuestos de los incisos a) o b) del presente artículo, en la cual los mencionados sujetos manifestarán el uso exclusivo de la cuenta y/o del movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de su actividad exenta.
C - REDUCCION DE ALICUOTA. EXENCION DEL GRAVAMEN. ARTICULOS 7° Y 10 DEL ANEXO DEL DECRETO N° 380/01 Y SUS MODIFICACIONES
Artículo 38 Texto vigente según RG AFIP Nº 1343/2002:
ARTICULO 38.- Para que corresponda la reducción de alícuota o exención del gravamen dispuestas, respectivamente por el artículo 7°, inciso a) o por los incisos a), c), d), e), h), k), m), p), t), w), x), y) y z) del artículo 10 del Anexo del decreto reglamentario, los sujetos quedan obligados a presentar a su agente de liquidación y percepción, una nota con carácter de declaración jurada, con arreglo al modelo que se indica en el Anexo VI de esta resolución general, en la que manifestará su actividad y el uso exclusivo de la cuenta y/o del movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de aquélla.
Se encuentran alcanzados por la obligación instituida en el párrafo anterior y a los mismos efectos, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), a los cuales les resulte aplicable la reducción de alícuota que autoriza el primer párrafo del citado artículo 7º, en cuyo caso deberán presentar una nota con carácter de declaración jurada, conforme al modelo que se indica en el Anexo IX de la presente.
Artículo 38 Texto según RG AFIP Nº 1320/2002:
Artículo 38 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
ARTICULO 38.- Para que corresponda la reducción de alícuota o exención del gravamen dispuestas, respectivamente por el artículo 7° o por los incisos a), c), d), e), h), k), m), p), t), w), x) e y) del artículo 10 del Anexo del decreto reglamentario, los sujetos quedan obligados a presentar a su agente de liquidación y percepción una nota con carácter de declaración jurada, con arreglo al modelo que se indica en el Anexo VI de esta resolución general, en la que manifestará su actividad y el uso exclusivo de la cuenta y/o del movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de aquélla.
D - EXENCION. ARTICULO 10, INCISO r) DEL ANEXO DEL DECRETO N° 380/01 Y SUS MODIFICACIONES
ARTICULO 39.- A fin de resultar comprendidos en la exención prevista en el inciso r) del artículo 10 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios, los suscritores de fondos comunes de inversión regidos por el primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones, deberán pagar la suscripción de las cuotas partes respectivas, mediante cheque nominativo cruzado emitido con cláusula "no a la orden".
El incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior será causal suficiente para impugnar el ejercicio de dicha exención, quedando condicionada la aplicación de la misma a que los suscritores acrediten la veracidad de las respectivas operaciones.
E - EXENCION. ARTICULO 10, INCISO i) DEL ANEXO DEL DECRETO N° 380/01 Y SUS MODIFICACIONES
Artículo 40 Texto vigente según RG AFIP Nº 1320/2002:
ARTICULO 40.- Para gozar de la exención prevista en el artículo 10, inciso i) del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones, respecto de los créditos en cuenta corriente originados en préstamos bancarios otorgados por entidades del exterior, los interesados deberán presentar ante la entidad bancaria nacional en la cual se acrediten los respectivos importes, una nota -con carácter de declaración jurada- que se ajustará al modelo que se dispone en el Anexo VIII de la presente.
Corresponderá también la presentación aludida, cuando se trate de préstamos bancarios otorgados por una entidad nacional distinta de aquélla en la cual se acrediten los fondos o por créditos en la cuenta corriente del tomador originados en operaciones de mediación en transacciones financieras, que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, en tanto se trate de documentos propios.
Artículo 40 Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001:
Corresponderá también la presentación aludida, cuando se trate de préstamos bancarios otorgados por una entidad nacional distinta de aquella en la cual se acrediten los fondos.
F - EXENCION. ARTICULO 10, INCISO j) DEL ANEXO DEL DECRETO N° 380/01 Y SUS MODIFICACIONES
ARTICULO 41.- Cuando se trate de personas físicas residentes en el país, la exención prevista en el inciso j) del artículo 10 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones, resulta de aplicación para las transferencias de fondos, realizadas mediante cuentas que dichas personas físicas no utilicen en carácter de apoderados o mandatarios de personas jurídicas.
ARTICULO 42.- A los fines dispuestos en el último párrafo del artículo 3° del Anexo del decreto reglamentario del gravamen, cuando se trate de cuentas abiertas en entidades comprendidas en la ley de entidades financieras a nombre de personas físicas, las mismas deberán declarar, en forma individual, la utilización o no de la cuenta en carácter de apoderada o mandataria de DOS (2) o más personas jurídicas.
La precitada obligación corresponderá ser cumplida mediante la presentación de una nota con carácter de declaración jurada, ante la respectiva entidad financiera que deberá ajustarse al modelo que se consigna en el Anexo VII.
ARTICULO 43.- Los movimientos o entrega de fondos comprendidos en el inciso b) del artículo 2° del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones, son aquéllos que se efectúan a través de sistemas de pago organizados -existentes o no a la vigencia del impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias-, reemplazando el uso de las cuentas previstas en el artículo 1°, inciso a) de la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
Lo dispuesto precedentemente resulta de aplicación, siempre que dichos movimientos o entrega de fondos sean efectuados, por cuenta propia y/o ajena, en el ejercicio de actividades económicas.
No se encuentran alcanzados por la norma citada en el primer párrafo, la transmisión de cheques mediante endoso -conforme a las disposiciones en vigencia dictadas por el Banco Central de la República Argentina-, ni los egresos que se realicen mediante los sistemas de caja chica o fondos fijos.
ARTICULO 44.- Apruébanse los Anexos I a VIII que forman parte de esta resolución general, los aplicativos "CREDEB Versión 1.0" y "CREDEB - Versión 1.0 - OPERACIONES EXENTAS", así como los formularios de declaración jurada F.. 776 y F. 778.
ARTICULO 45.- Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales Nros. 985, 989, 1.002, 1.016, 1.028 y 1.091, el programa aplicativo denominado "DECRED - Versión 1.0" y la declaración jurada F. 787, con excepción del formulario "solicitud de imputación de créditos" F. 343 que conservará su vigencia a los efectos de la aplicación del presente régimen.
Resolución General N° 989/2001
Resolución General N° 1002/2001
Resolución General N° 1016/2001
Resolución General N° 1091/2001
ARTICULO 46.- Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial, con excepción del régimen de información instituido en los artículos 20 y siguientes, que será de aplicación a partir del 1 de noviembre de 2001.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, los aplicativos que por la presente resolución general se aprueban, deberán emplearse conforme al siguiente detalle:
a) el denominado "CREDEB Versión 1.0", para las presentaciones que se efectúen a partir del mes de octubre de 2001, y
b) el aplicativo "CREDEB - Versión 1.0 - OPERACIONES EXENTAS" deberá utilizarse para las operaciones que se efectúen durante el mes de noviembre de 2001 y siguientes, cuya información deberá presentarse hasta las fechas de vencimiento que se producirán respectivamente, durante el mes de diciembre de 2001 y siguientes.
ARTICULO 47.- Las presentaciones cuyos vencimientos se produjeron en el mes de octubre de 2001, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 11, deberán efectuarse hasta las fechas de vencimientos establecidas para el mes de noviembre de 2001.
ARTICULO 48.- No obstante lo dispuesto en el inciso a) del artículo 46, se considerarán válidas las presentaciones de la información generada mediante el programa aplicativo denominado "DECRED - Versión 1.0", que se hubieran efectuado con anterioridad a la publicación de la presente en el Boletín Oficial.
ANEXO I - RG N° 1135(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 1788/2004
(3.1.) Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios, artículo 6°: "El hecho imponible se considerará perfeccionado:
a. Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1° de esta Reglamentación: al momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta.
b. Para los hechos imponibles previstos en el artículo 2° de esta Reglamentación: al realizarse los respectivos pagos, acreditaciones o puesta a disposición de los fondos, incluidos los movimientos originados en las sumas que abonen las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, por los conceptos indicados en el tercer párrafo del artículo 7° de esta Reglamentación."
(6.1.) Ver Anexo II. SISTEMA CREDEB - Versión 1.0. Aclaraciones.
(9.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se dispone por medio de la presente requerirá tener preinstalado el "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versión 3.1 Release 2".
(9.2.) Todos los programas aplicativos mencionados en esta resolución general podrán ser transferidos de la página "Web" (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo.
- Contribuyentes y responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales.
- Resto de responsables: en el puesto Sistema de Atención al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones.
(19.1.) Deberán conservarse por el plazo establecido por el artículo 48 del Decreto N° 1.397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
(22.1.) Cabe efectuar, respecto de este artículo, las mismas consideraciones que se expresan en las notas (9.1.) y (9.2.).
(23.1) los que deberán ingresarlos conforme al procedimiento normado en el Capítulo A de la resolución general.
(26.1.) El artículo 13 del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios, autoriza el cómputo del impuesto a los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, en los porcentajes que para cada caso se indican:
a) Impuesto percibido (tasa del 6 0/00) a los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 1° de la Ley de Competitividad N° 25.413 y sus modificaciones, por las sumas acreditadas en sus cuentas: el TREINTA Y CUATRO POR CIENTO (34%).
b) Impuesto ingresado (tasa del 12%o) por los sujetos a cuyo cargo se encuentren los hechos imponibles comprendidos en los incisos b) y c) del artículo 1° de la ley mencionada o, en su caso percibidos a los mismos: el DIECISIETE POR CIENTO (17%).
(27.1.) Una vez efectuado el cómputo del crédito de impuesto, de quedar un remanente de anticipo a ingresar, deberá cancelarse en la forma que se indica a continuación:
1. Mediante depósito en las instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso, se indican seguidamente:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado a tal efecto en esa Dirección, con el volante de obligación F. 105.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General N° 3.423 (DGI), sus modificatorias y complementarias: en la institución bancaria habilitada en la dependencia respectiva, con el volante de obligación F. 105.
c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por la Resolución General N° 191, sus modificatorias y complementarias, que establece la utilización del sistema "OSIRIS", mediante el formulario F. 799/C.
Los contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b) recibirán como constancia de pago un comprobante F. 107, o en su caso, el que se imprima conforme a lo dispuesto por la Resolución General N° 3.886 (DGI).
El formulario citado en el inciso c) deberá ser cubierto en todas sus partes y será considerado como formulario de información para el cajero del banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. En este caso el sistema emitirá un tique que acreditará el cumplimiento de la obligación.
2. Mediante una solicitud de compensación de obligación a través de la presentación del formulario de declaración jurada F. 574 ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos -Dirección General Impositiva- en la que los responsables se encuentren inscritos.
(28.1.) "Cuando el crédito de impuesto previsto en los párrafos anteriores más el importe de los anticipos determinados para los impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta, calculados conforme a las normas respectivas, superen la obligación estimada del período para dichos impuestos, el contribuyente podrá reducir total o parcialmente el importe a pagar en concepto de anticipos ...".
(28.2.) Régimen opcional de determinación e ingreso: Ingreso de anticipos por un monto equivalente al resultante de la estimación que el responsable practique, de acuerdo con una liquidación proforma.
(29.1.) Régimen de retención sobre las rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras.
(31.1.) El crédito computable contra la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas corresponde al impuesto devengado por los hechos imponibles citados en la nota (26.1.) y a las proporciones allí indicadas.
(37.1.) La verificación mencionada se efectuará en la página "Web" (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo y se refiere a la validez de los formularios Nros. 698, 699 ó 709 o del acuse de recibo del formulario N° 698/I, cuya fotocopia deberá ser entregada por el sujeto exento.
Anexo Texto según RG AFIP Nº 1674/2004 Texto según RG AFIP Nº 1674/2004 :
Texto según RG AFIP Nº 1674/2004
Resolución General N° 1674/2004 Articulo N° 1 (Nota aclaratoria al artículo 26 incorporada. Notas aclaratorias a los artículos 30, 31, 32 y 35 eliminadas.)
Anexo ANEXO I RESOLUCION GENERAL N° 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 ANEXO I RESOLUCION GENERAL N° 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 :
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N° 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001
(30.1.) Los requerimientos de "hardware" y "software" son los mismos que los indicados en el Anexo I de la Resolución General N° 715, sus modificatorias y complementarias.
El crédito de impuesto se consignará en la pantalla "Determinación de débitos, créditos e ingresos directos", pestaña "Ingresos directos", carpeta "Ingresos a cuenta originados en el período", subcarpeta "Régimen de pagos a cuenta", ítem "Impuesto sobre débitos y créditos bancarios".
En el mencionado ítem, el usuario deberá ingresar:
a) Período en el que se efectuó el ingreso del impuesto por cuenta propia o, en su caso, en el que le hubiere sido liquidado y percibido al sujeto pasivo del gravamen por el agente de percepción.
b) Monto del impuesto indicado en el inciso a).
c) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad financiera.
d) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del primer titular de la cuenta.
De tratarse de impuesto ingresado por cuenta propia, en los incisos c) y d) deberá consignarse la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del ingresante del gravamen.
Los importes de las percepciones sufridas y del impuesto ingresado por cuenta propia deberán informarse por período fiscal, por titular de cuenta y, de corresponder, sumados por agente de percepción.
(31.1.) Este punto merece la misma aclaración que la que se dispuso en el punto (27.1.).
(32.1.) El artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios, autoriza el cómputo del impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias como crédito contra las siguientes contribuciones patronales:
a. Contribuciones a cargo de los empleadores con destino al Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones.
b. Contribuciones a cargo de los empleadores con destino al Instituto nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
c. Contribuciones a cargo de los empleadores con destino a la constitución del Fondo Nacional de Empleo.
d. Contribuciones de los empleadores con destino a las Cajas de Subsidios y Asignaciones Familiares.
e. Contribución establecida en el inciso a) del artículo 48 del Anexo de la Ley N° 24.977 para empleadores monotributistas y en tanto se trate de los comprendidos en las categorías IV a VII del artículo 6° de la Ley N° 24.977 y sus modificaciones.
(35.1.) Los responsables deberán seguir declarando la totalidad de las contribuciones como es de práctica mediante los formularios de declaración jurada F. 931 y F. 170
ANEXO II RESOLUCION GENERAL 1135 - SISTEMA CREDEB - Versión 1.0
La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada del agente de percepción respecto de las percepciones efectuadas y de su impuesto sobre créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, teniendo en cuenta las normas vigentes.
2.1. PC 486 DX2 o superior (recomendable Pentium II o superior).
2.4. Disco rígido:
Instalación: mínimo 5 Mb. disponibles.
Funcionamiento: mínimo 800 Mb. disponibles (recomendado 1Gb).
2.5. Disquetera 3&189; HD (1.44 Mbytes) o grabadora de CD.
2.7. Instalación previa del "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versión 3.1. Release 2".
La confección del formulario de declaración jurada se efectúa cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley N° 25.413 de Impuesto sobre Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias y sus normas modificatoria, reglamentarias y complementarias.
El sistema tiene incorporado los regímenes de percepción incluyendo alícuotas, períodos de vigencia y sus respectivos códigos, según la tabla contenida en el Anexo IV Apartado A.
Respecto de determinadas transacciones (giros, transferencias, etc.) o de responsables sujetos a percepciones, que no posean Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o, en su caso, Clave de Identificación (C.D.I.) deberá consignarse como Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.): 27-00000000-6. Dichas operaciones podrán informarse sumarizadas.
ANEXO III RESOLUCION GENERAL 1135
SISTEMA CREDEB - Versión 1.0 - OPERACIONES EXENTAS
El sistema tiene incorporado los regímenes de operaciones exentas, incluyendo períodos de vigencia y sus respectivos códigos, según la tabla contenida en el Anexo IV Apartado B.
ANEXO IV - RG N° 1135(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 1320/2002
Anexo ANEXO IV RESOLUCION GENERAL 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 ANEXO IV RESOLUCION GENERAL 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 :
ANEXO IV RESOLUCION GENERAL 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001
ANEXO V RESOLUCION GENERAL 1135
Buenos Aires,...de..........de 20..
Asimismo declaro la existencia de un Convenio Internacional que satisface la condición de reciprocidad exigida por la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
ANEXO VI - RG N° 1135(AFIP).
Buenos Aires,.. de ............ 200..
Declaro bajo juramento que la cuenta (2)........ perteneciente a .................(3) es utilizada en forma exclusiva/no exclusiva (4) en el desarrollo de la/s actividad/es de .............(5), con el beneficio de ..........(6) para los débitos y créditos en cuenta, conforme con lo previsto en el artículo ...(7) del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificaciones o de la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
(7) Artículo 7° o incs. a), c), d), e), h), k), m), p), q), t), v) w), x), y) y z) del artículo 10 del Anexo del decreto o segundo, inciso c) de la ley.
Anexo ANEXO VI RESOLUCION GENERAL 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 ANEXO VI RESOLUCION GENERAL 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 :
ANEXO VI RESOLUCION GENERAL 1135Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001
Buenos Aires,... de .......... 20..
Declaro bajo juramento que la cuenta (2)........ perteneciente a .................(3) es utilizada en forma exclusiva/no exclusiva (4) en el desarrollo de la/s actividad/es de .............(5), con el beneficio de ..........(6) para los débitos y créditos en cuenta corriente, conforme con lo previsto en el artículo ...(7) del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios o de la Ley N° 25.413 y su modificatoria.
(7) Artículo 7° o incs. a), c), d), e), h), k), m), p), q), t), v) w), x) e y) del artículo 10 del Anexo del decreto o segundo, inciso c) de la ley.
ANEXO VII RESOLUCION GENERAL 1135
Buenos Aires,...de..................de 200..
CUIT - CUIL o CDI
ANEXO VIII - RG N° 1135(AFIP).
Declaro bajo juramento que la suma de (2) ................................. que se acreditará en la cuenta corriente N° ........... abierta ante (3) ......................... de esa entidad, corresponde a un crédito otorgado por intermedio de (4) ...................... por el importe de (5) ................................. de acuerdo con lo normado en el Decreto N° 380, artículo 10, inciso i).
Anexo ANEXO VIII RESOLUCION GENERAL 1135 (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL N° 1.320)Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 ANEXO VIII RESOLUCION GENERAL 1135 (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL N° 1.320)Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001 :
ANEXO VIII RESOLUCION GENERAL 1135 (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL N° 1.320)Texto original según RG AFIP Nº 1135/2001
MODELO DE NOTA PARA PRESTAMOS BANCARIOS NACIONALES O DEL EXTERIOR
Buenos Aires,....................
Declaro bajo juramento que la suma de (2) ................................. que se acreditará en la cuenta corriente N° ........... abierta ante (3) ......................... de esa entidad, corresponde a un préstamo bancario otorgado por (4) ...................... por el importe de (5) .................................
ANEXO IX RESOLUCION GENERAL Nº 1135 (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 1343)
"SUJETOS ADHERIDOS AL REGIMEN SIMPLIFICADO"
Buenos Aires, ... de .............. 20..
Declaro bajo juramento que ........................................... (2), Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) .........................................., se encuentra exento/a del impuesto a las ganancias y tiene exenta o no alcanzada por el impuesto al valor agregado la totalidad de las operaciones que realiza, por lo que cuenta con el beneficio de reducción de alícuota en el impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias y otras operatorias, conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 7º del Anexo del Decreto Nº 380/01 y sus modificatorios o de la Ley Nº 25.413 y su modificatoria.
(2) Consignar según quien sea el monotributista:
-el abajo suscrito- y/o la denominación o razón social de la empresa comprendida en el régimen, seguida de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 artículo 29

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 artículo 26

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 artículo 87
 artículo 48
 artículo 7

Resolución 
 artículo 1
 artículo 11
 artículo 2
 artículo 2
 resolución 
 artículo 2
 artículo 5

Artículo 15
 artículo 13

Artículo 15

Artículo 16
 artículo 13

Artículo 16
 resolución 
 artículo 2
 artículo 2
 resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 15
 artículo 2
 artículo 23
 artículo 24

Artículo 26
 artículo 13

Artículo 26
 artículo 13

Resolución 

Artículo 26
 artículo 13

Artículo 27
 artículo 5
 Resolución 

Artículo 27

Artículo 27

Artículo 28

Artículo 28
 artículo 26

Resolución 

Artículo 28
 artículo 13
 Resolución 
 artículo 27

Artículo 29
 Resolución 
 artículo 16
 artículo 13
 artículo 28
in fine
 resolución 

Artículo 29
 Resolución 
 artículo 16
 artículo 13
 artículo 28
in fine
 Resolución 

Artículo 29
 artículo 18
 Resolución 

Artículo 30
 artículo 26

Artículo 31
 artículo 13
 artículo 5
 Resolución 

Artículo 31

Artículo 31
 artículo 13

Resolución 

Artículo 31

Artículo 32
 artículo 13

Artículo 32
 artículo 13

Artículo 33

Artículo 34
 artículo 48
 artículo 13

Artículo 34
 artículo 48

Artículo 35

Artículo 37
 artículo 2
 artículo 10
 artículo 20
 Resolución 
 artículo 7
 Resolución 
 artículo 2
 Resolución 
 Resolución 

Artículo 37
 artículo 2
 artículo 10

Artículo 38
 artículo 7
 artículo 10
 resolución 
 artículo 7

Artículo 38

Artículo 38
 artículo 7
 artículo 10
 resolución 
 artículo 10
 artículo 1

Artículo 40
 artículo 10

Artículo 40
 artículo 10
 artículo 3
 artículo 2
 artículo 1
 resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 11
 artículo 46
 artículo 6
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 7
 resolución 
 artículo 48
 resolución 
 artículo 13
 artículo 1
 artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 artículo 26
 Resolución 
 artículo 13
 artículo 48
 artículo 6
 Artículo 7
 artículo 10
 Artículo 7
 artículo 10
 artículo 10
 artículo 7