Source: https://www.eporady24.pl/sprzedaz-lub-umorzenie-udzialow-w-spolce-z-oo,pytania,9,38,21110.html
Timestamp: 2018-01-23 01:35:11+00:00

Document:
Sprzedaż lub umorzenie udziałów w spółce z o.o.
Mamy 7611 opinii naszych Klientów
ilość pytań i artykułów: 22587
ilość opinii: 7611
Podatek od sprzedaży udziałów w spółce z o.o. Wniesienie aportem nieruchomości do spółki z o.o. Obowiązek badania sprawozdania finansowego przez biegłego Złożenie sprawozdania do KRS Ustna rezygnacja z funkcji prezesa spółki z o.o. Opodatkowanie wynagrodzenia prezesa spółki z o.o. Jak otworzyć gabinet stomatologiczny? Jak zlikwidować spółkę z o.o.? Zwykłe czynności spółki Pociągnięcie obecnych członków zarządu do odpowiedzialności finansowej Spółka kapitałowa w organizacji
Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 28.12.2017
Chcę sprzedać udziały w spółce z o.o., ale żaden wspólnik nie jest zainteresowany. Co zrobić w takim przypadku? Czy spółka musi odkupić udziały lub ewentualnie je umorzyć?
Dobrowolne wystąpienie wspólnika ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może odbywać się na dwa sposoby – albo poprzez zbycie posiadanych udziałów, albo poprzez umorzenie udziałów.
Pierwszym sposobem jest zbycie posiadanych udziałów przez wspólnika zamierzającego wystąpić ze spółki. Takiego zbycia można dokonać na rzecz pozostałych wspólników lub też na rzecz podmiotów trzecich.
Przychody ze sprzedaży udziałów stanowią w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych odrębne źródło przychodów, niezależnie od tego, czy zbywa je przedsiębiorca, czy „zwykła” osoba fizyczna. Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze źródła kapitały pieniężne, uważa się m.in. przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach (odpłatnym zbyciem jest niewątpliwie sprzedaż). W ust. 1ab tego przepisu wskazano, że przychód z odpłatnego zbycia udziałów powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów. Przy ustalaniu wartości tego przychodu należy brać odpowiednio pod uwagę przepisy art. 19 u.p.d.o.f. Przychodem będzie więc wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, jednakże nie może ona znacznie odbiegać od wartości rynkowej. Oznacza to, że przychód powstanie w szczególności niezależnie od uiszczenia zapłaty przez nabywcę, nawet w momencie przeniesienia własności poprzez samo zawarcie umowy, chyba że w umowie zastrzeżono inny termin. Strony umowy mogą bowiem zgodnie z Kodeksem cywilnym zastrzec inny niż ogólny termin przeniesienia własności, uzależniając go np. od jakiegoś warunku. Zatem tylko data faktycznego przejścia własności udziałów będzie decydować o dacie powstania przychodu do opodatkowania. W każdym zatem przypadku ujęcie skutków podatkowych dokonywanej sprzedaży będzie musiało zostać poprzedzone wnikliwą analizą umowy i konkretnego stanu faktycznego.
Trzeba bowiem mieć na uwadze, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie m.in. udziałów w spółce; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów. Czyli teoretycznie rzecz ujmując, to co było wydatkiem na nabycie (objęcie) udziałów, będzie stanowić koszt uzyskania przychodów dopiero przy odpłatnym zbyciu tych walorów (a nie w momencie poniesienia owego wydatku). Ustalając zatem – zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f. – przychód z kapitałów pieniężnych, należy go w celu ustalenia dochodu do opodatkowania (według stałej stawki liniowej) obniżyć o wydatki poniesione wcześniej na nabycie (objęcie) zbywanych walorów. W momencie powstania przychodu należnego mamy więc prawo aktywować wszelkie wcześniejsze wydatki poniesione na nabycie udziałów oraz te koszty, które są faktycznie ponoszone w tym momencie, w związku z samym zbyciem. Czasami jednak przy wcześniejszym nabyciu (objęciu) udziałów ponoszone są dodatkowe koszty, które bynajmniej nie są ceną, jaką płacimy zbywcy tych walorów, czy też wpłatą na kapitał zakładowy. Chodzi tutaj o koszty w rodzaju opłat notarialnych związanych z umową nabycia udziałów, podatku od czynności cywilnoprawnych, czy odsetki od kredytów zaciągniętych na nabycie lub objęcie udziałów. Można powiedzieć, że niektóre z tych kosztów wręcz warunkują nabycie (np. koszty notarialne), natomiast inne są raczej kosztami ubocznymi, choć związanymi z nabyciem.
Jak stwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 12 marca 2001 r., PB4/BA-8214-486-94/01, określenie „wydatki na nabycie” obejmuje wszelkie koszty bezpośrednio warunkujące nabycie, bez których nie byłoby ono możliwe. Do takich wydatków, zdaniem Ministerstwa, należy zaliczyć przede wszystkim cenę zapłaconą za udziały lub akcje, wspomniane opłaty notarialne, czy też prowizje biura maklerskiego. Wynika z tego, że np. także wydatki na usługi doradcze nie mieszczą się w kategorii wydatków bezpośrednio warunkujących nabycie. Ich poniesienie nie jest konieczne do skutecznego, z prawnego punktu widzenia, nabycia udziałów lub akcji. Taką interpretację potwierdza również wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 14 kwietnia 2004 r., III SA/Wa 2893/02, w którym stwierdzono, że: „kosztów obsługi prawnej na etapie podejmowania decyzji o zakupie udziałów nie można traktować jako wydatków na nabycie udziałów, ponieważ pojęcie wydatki na nabycie oznacza koszty bezpośrednio warunkujące nabycie udziałów”.
Kolejnym sposobem na opuszczenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez wspólnika jest dobrowolne umorzenie udziałów. W tej procedurze udziały ustępującego ze spółki wspólnika nabywane są przez samą spółkę. Takie wyjście ze spółki powoduje, że udziały nabyte przez spółkę przestają istnieć, a pozostali wspólnicy stają się wyłącznymi wspólnikami spółki.
W myśl obowiązujących przepisów kodeksu umorzenie udziałów (akcji) może przybrać postać umorzenia dobrowolnego, tzn. umorzenia za zgodą wspólnika w drodze nabycia udziału przez spółkę (art. 199 § 1 oraz art. 359 § 1). W tym przypadku wymagana jest uchwała zgromadzenia wspólników o umorzeniu udziałów nabytych od wspólnika. Ten tryb umorzenia wymaga nabycia udziału przez spółkę. Udział w takiej sytuacji istnieje, choć wygaśnięciu ulegają roszczenia wzajemne (np. o dywidendę, obowiązek wniesienia dopłat), związane z udziałem, a powstałe od momentu jego nabycia, aż do chwili umorzenia.
Dochodu z umorzenia udziałów (akcji) jako dochodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych nie łączy się z innymi dochodami podlegającymi opodatkowaniu, lecz opodatkowuje się według zasad określonych w art. 22 i 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Obowiązek rozliczenia w tych sytuacjach spoczywa na płatniku, którym jest podmiot dokonujący określonych wypłat. Co do zasady, podatek jest pobierany przy zastosowaniu 19% stawki.
W przypadku umorzenia dobrowolnego w sytuacji nadwyżki otrzymanej przez wspólnika w związku ze zbyciem udziałów spółce w celu ich umorzenia, dochód ten powinien zostać opodatkowany jako dochód ze zbycia praw majątkowych na ogólnych zasadach.
W zakresie Pana pytania wskazać należy, że zgodnie z art. 182 K.s.h. zbycie udziału, jego części lub ułamkowej części udziału oraz zastawienie udziału umowa spółki może uzależnić od zgody spółki albo w inny sposób ograniczyć. Warunek taki powinien być określony w umowie spółki. Jeżeli zapis taki znajdzie się w umowie zgodę na zbycie udziałów przez wspólnika wydaje zarząd spółki. W przypadku sporu między wspólnikiem a zarządem zgodę na zbycie udziałów może wydać sąd rejestrowy. Warto również pamiętać, że osoby będące stronami umowy sprzedaży udziałów mają obowiązek poinformowania spółki o przejściu prawa własności do udziału. Zawiadomienia dokonuje się w dowolnej formie, może być w pisemnej. Do zawiadomienia dołącza się dowód przejścia prawa własności do udziałów. Ponadto umowa spółki może wprowadzać prawo pierwszeństwa nabycia udziałów przez aktualnych udziałowców.
Podsumowując, jeżeli w umowie spółki nie znajdują się opisane ograniczenia to może Pan bez problemu sprzedać udziały osobie trzeciej. Spółka ma możliwość umorzenia takich udziałów, jednak jest to tryb dobrowolny.
Wpisz wynik równania (liczba): V plus I =
Odprawa dla wspólnika wychodzącego ze spółki
Jakie wypłaty (odprawa) z kapitału spółki należą się udziałowcowi wychodzącemu ze spółki, jeśli zbył swoje udziały?
Zeznanie podatkowe byłego udziałowca spółki
Dokonano umorzenia za wynagrodzeniem udziałów w spółce z o.o. nabytych w drodze darowizny. Przychód, tj. wynagrodzenie udziałowca (osoby fizycznej), był równy kosztom uzyskania (tj. wartości darowizny), w związku z czym nie wystąpił dochód. Spółka uzyskała interpretację podatkową stwierdzającą, że w tej sytuacji nie ma obowiązku składania PIT-8AR. W związku z tym zachodzi pytanie, czy (były) udziałowiec, którego udziały zostały umorzone, ma obowiązek złożenia PIT-38 (lub jakiegokolwiek innego)?
Bezprawne zwolnienie członka zarządu spółki na mniej niż 4 lata przed emeryturą
Byłem zatrudniony w spółce z o.o. na stanowisku wiceprezesa zarządu spółki – wicedyrektora ds. ekonomicznych. Podstawa zatrudnienia: umowa o pracę na czas nieokreślony. Na mocy uchwały rady nadzorczej zostałem odwołany ze stanowiska członka zarządu, a następnie rozwiązano ze mną umowę o pracę, powołując się na art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników. Uważam, że było to sprzeczne z prawem. Mam 35 lat okresów składkowych i nieskładkowych i mniej niż 4 lata do emerytury. Wystąpiłem do sądu pracy, ale pełnomocnik spółki wnioskuje o oddalenie pozwu o przywrócenie do pracy, powołując się na wyrok z 6 maja 2009 r. Sądu Najwyższego (II PK 285/08). Czy w związku z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z 27 listopada 2007 r. (SK 18/05) mogę domagać się odszkodowania w wysokości utraconych korzyści materialnych?
Zmiany w umowie spółki z o.o. Jaki jest charakter zarządu spółki z o.o.? Bilans likwidacji spółki z o.o. Likwidacja spółki z o.o. Bezskuteczność zwyczajnego zgromadzenia wspólników
Działalność edukacyjna a posiadanie kasy fiskalnej Sprzedaż lub umorzenie udziałów w spółce z o.o. Zamknięcie spółki, która jeszcze nie zaczęła działalności Czy wspólnik może podarować swoje udziały osobie nienależącej do najbliższej rodziny? Wniesienie do spółki cywilnej działki w użytkowaniu wieczystym Pożyczenie pieniędzy od spółki z o.o. przez właściciela Dokapitalizowanie spółki z o.o. w formie zakupu obligacji przez członka zarządu Współwłaściciel spółki z o.o. zamieszkały za granicą Czy wynagrodzenie członka zarządu spółki nie podlega składkom ZUS? Jakie dokumenty są wymagane u notariusza dla spółki LTD z UK? Likwidacja spółki - przekształcenie kredytów w kapitał własny Zakup części udziałów spółki z o.o. Czy spółka z. o.o. może przelać kapitał rezerwowy do innej spółki córki? Rezygnacja z pełnienia funkcji prezesa i członka zarządu spółki z o.o. Najem biura przez spółkę nieprzynoszącą dochodów Rozwiązanie spółki z o.o. - obawy o spłatę Posiadanie najmniejszego pakietu udziałów w spółce z o.o.- optymalizacja ZUS Odbycie zwyczajnego zgromadzenia wspólników Czy US może zająć rachunek bankowy spółki tytułem zobowiązań udziałowca? Zbycie udziałów i umorzenie wierzytelności w spółce z o.o.
Polecamy: Spadek | Służebność | Spolkowy.pl | Rozwodowy.pl | PrawoZus.pl | Prawo budowlane | Prawo cywilne | Prawo mieszkaniowe | Prawo karne | Prawo rolne | eWindykacja24.pl | eBooki | Sylwester 2018 2019 | Forex | Google + | Twitter

References: art. 19
 art. 17
 art. 359
 art. 22
 art. 182
 art. 10