Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/ilpb2-4511-1-138-16-4-ws
Timestamp: 2017-10-19 23:56:48+00:00

Document:
ILPB2/4511-1-138/16-4/WS | Interpretacja indywidualna
Podstawa obliczenia i wysokość podatku - ulga prorodzinna.
ILPB2/4511-1-138/16-4/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 27 stycznia 2016 r. (data wpływu 1 lutego 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 22 lutego 2016 r. (data wpływu 23 lutego 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej – jest prawidłowe.
W dniu 1 lutego 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 16 lutego 2016 r. nr ILPB2/4511-1-138/16-2/WS Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 16 lutego 2016 r. (skuteczne doręczenie nastąpiło w dniu 19 lutego 2016 r.), zaś w dniu 23 lutego 2016 r. (data nadania 22 lutego 2016 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek.
Mąż Wnioskodawczyni pracuje w Republice Czeskiej, tam płaci podatki i tam skorzysta z przysługujących mu ulg, w tym z ulg na dzieci. Mąż nie pracuje w Polsce i nie osiąga w Polsce żadnych dochodów. Wnioskodawczyni natomiast pracuje w Polsce i tutaj płaci podatki od dochodów. Małżonkowie nie będą się rozliczać z podatków wspólnie.
Jako że z ulgi na dzieci może skorzystać tylko jedno z rodziców lub dwoje, ale w proporcjonalnych jej częściach, Wnioskodawczyni chciałaby się dowiedzieć, czy może odliczyć całą ulgę na dzieci od swoich podatków, zapłaconych w Polsce. Jak już Zainteresowana wspomniała, jej mąż w Polsce nie pracuje, nie osiąga w Polsce dochodów i nie płaci w Polsce podatków, co za tym idzie, nie odliczy w Polsce od podatków ulgi na dzieci. Reasumując, jeżeli mąż Zainteresowanej w Polsce nie skorzysta z ulgi na dzieci, to Wnioskodawczyni odliczając tę ulgę od swoich podatków, spełni warunek, że tylko jeden rodzic skorzysta z ulgi na dzieci w Polsce. Wnioskodawczyni nigdzie nie znalazła przepisów mówiących, że nie może z ulgi na dzieci skorzystać w Polsce, nawet jeśli mąż skorzysta z podobnej ulgi w Republice Czeskiej. Jeśli jednak istnieją takie przepisy, Wnioskodawczyni prosi o ich wskazanie, ponieważ nie chce popełnić jakiegoś błędu odliczając ulgę na dzieci od swojego podatku. Wnioskodawczyni dodała, że tylko ona pracuje w Polsce i tylko w Polsce płaci podatki.
Rozliczenie ulgi prorodzinnej dotyczy trójki dzieci.
Pierwsze dziecko urodzone w 1995 r., kontynuuje naukę na studiach wyższych dziennych i nie uzyskuje żadnych dochodów, które uniemożliwiłyby skorzystanie przez Wnioskodawczynię z ulgi. Drugie dziecko urodzone w 1999 roku kontynuuje naukę w szkole średniej w trybie dziennym i również nie osiąga żadnych dochodów. Trzecie dziecko urodziło się w 2012 roku. Wobec powyższego wszystkie dzieci kwalifikują się do skorzystania przez Wnioskodawczynię z ulgi prorodzinnej.
Czy Wnioskodawczyni może skorzystać z ulgi na dzieci, jeśli jako jedyny rodzic płaci w Polsce podatki, a drugi rodzic nie płaci w Polsce podatków i nie skorzysta w Polsce z ulgi na dzieci...
Czy Wnioskodawczyni może skorzystać z ulgi na dzieci, jeśli z podobnej ulgi skorzysta mąż w republice Czeskiej...
Zdaniem Wnioskodawczyni, ma ona możliwość skorzystania z ulgi na dzieci w Polsce. Drugi rodzic nawet nie będzie się starał o tę ulgę w Polsce, ponieważ nie pracuje w Polsce i nie płaci w Polsce żadnych podatków. Zainteresowana nigdzie nie znalazła przepisów, które zabraniałyby skorzystania w takim przypadku przez Wnioskodawczynię z ulgi na dzieci.
Stosownie do art. 27f ust. 2 pkt 3 ww. ustawy, odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do trojga i więcej małoletnich dzieci - kwota:
W świetle art. 27f ust. 6 ww. ustawy, przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6 (art. 27f ust. 7 ww. ustawy).
Jak wynika z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, Wnioskodawczyni pracuje w Polsce i tutaj płaci podatki od dochodów. Mąż Wnioskodawczyni pracuje w Republice Czeskiej, tam płaci podatki i tam skorzysta z przysługujących mu ulg, w tym z ulg na dzieci. Mąż nie pracuje w Polsce i nie osiąga w Polsce żadnych dochodów. Małżonkowie nie będą się rozliczać z podatków wspólnie. Rozliczenie ulgi prorodzinnej dotyczy trójki dzieci - wszystkie dzieci kwalifikują się do skorzystania przez Wnioskodawczynię z ulgi prorodzinnej.
Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z powołanego wcześniej art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga przysługuje obojgu rodzicom, jeżeli wykonują władzę rodzicielską. Władza rodzicielska – zgodnie z art. 93 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. z 2015 r. poz. 2082) – przysługuje obojgu rodzicom, a – stosownie do art. 97 § 1 tejże ustawy – jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest zobowiązane i uprawnione do jej wykonywania.
W tej sytuacji, gdy oboje rodzice dysponują prawem wykonywania władzy rodzicielskiej w stosunku do dziecka są uprawnieni do korzystania z ulgi wynikającej z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym powinni oni ustalić, w jakiej kwocie i które z nich korzysta z odliczenia ulgi na dziecko. Konieczne jest zatem porozumienie w tym względzie.
Z powyższego wynika, że ulga przysługuje każdemu z rodziców w proporcjach przez nich ustalonych, z tym, że łączna kwota odliczeń, dokonanych przez oboje rodziców nie może przekroczyć kwoty odliczeń przysługujących względem danego dziecka.
Zatem - jeśli mąż Wnioskodawczyni nie będzie rozliczał się w Polsce i nie będzie odliczał ulgi prorodzinnej, a małżonkowie ustalą, że ulgę rozliczy Zainteresowana - Wnioskodawczyni przysługuje prawo do dokonania odliczeń w ramach ww. ulgi prorodzinnej na dzieci w pełnej wysokości.
Należy przy tym zaznaczyć, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują ograniczeń z tytułu możliwości skorzystania z ww. ulgi, ze względu na to, że małżonek pracuje za granicą i w innym państwie korzysta z ulgi na dzieci.
Reasumując, należy wskazać, że w sytuacji przedstawionej we wniosku Wnioskodawczyni przysługuje prawo do dokonania odliczeń w ramach ww. ulgi prorodzinnej na dzieci w pełnej wysokości.
IBPP3/4512-760/15/AŚ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > ILPB2/4511-1-138/16-4/WS

References: art. 14
 art. 14
 art. 27
 art. 27
 art. 6
 art. 6
 art. 27
 art. 93
 art. 97
 art. 27