Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01001678_2004_05_12
Timestamp: 2019-09-16 10:36:16+00:00

Document:
Resolución General AFIP N° 1678/2004
PROCEDIMIENTO. Régimen de asistencia financiera ampliada (RAFA). Contribuyentes con dificultades económico-financieras. Requisitos, plazos y condiciones.
Resolución General N° 1726/2004 Articulo N° 1 (Artículo sustituido.)
Resolución General N° 1799/2004 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
Resolución General N° 1760/2004 Articulo N° 1 (Expresión sustituida.)
Resolución General N° 1728/2004 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
Resolución General N° 1726/2004 Articulo N° 1 (Expresión " ...Anexo ..." sustituida por...)
Resolución General N° 1828/2005 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
Resolución General N° 1726/2004 Articulo N° 1 (Inciso a) sustituido. Ultimo párrafo inc...)
Resolución General N° 1726/2004 Articulo N° 1 (Anexo II incorporado.)
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO-ASISTENCIA FINANCIERA-FACILIDADES DE PAGO-PAGO-MORA:REGIMEN JURIDICO
Que las particulares situaciones económicas y financieras acaecidas, no han posibilitado a los contribuyentes y responsables cumplir, en tiempo y forma, con el ingreso de determinadas obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.
Que atendiendo a la permanente inquietud de esta Administración Federal, de coadyuvar a la observancia de las referidas obligaciones, se considera razonable y oportuno facilitar, con carácter de excepción, la normalización y regularización de la morosidad incurrida, sin que ello implique una condonación, total o parcial, de deudas o liberación de los correspondientes accesorios.
Que para la consecución de lo anteriormente expuesto, resulta procedente establecer un régimen especial de pagos parciales para aquellos contribuyentes y responsables que, como consecuencia de la especial situación financiera descrita, se han visto imposibilitados de cumplir con el ingreso de sus obligaciones fiscales.
Que asimismo se estima conveniente admitir la inclusión de deudas incorporadas en el régimen de ingresos parciales, establecido por la Resolución General N° 1.276 (AFIP) y Resolución General N° 8 (INARSS), sus modificatorias y complementarias.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Programas y Normas de Recaudación, de Normas, Procedimientos y Control Judicial, de Informática Tributaria, de Asesoría Legal y Técnica y de Gestión de la Recaudación de los Recursos de la Seguridad Social.
ARTICULO 1°.- Establécese un régimen de pagos parciales para los contribuyentes y responsables que acrediten que su situación económico-financiera no les ha permitido ingresar, en tiempo y forma, sus obligaciones líquidas y exigibles -impositivas y/o de los recursos de la seguridad social, sus intereses, actualizaciones y multas-, vencidas hasta el día 31 de marzo de 2004, inclusive.
Asimismo, podrán incluirse en este régimen:
a) Los intereses, las multas y demás accesorios adeudados correspondientes a obligaciones impositivas y/o de los recursos de la seguridad social -incluidas las mencionadas en el primer párrafo del punto 1 y el punto 2, ambos del inciso a) del artículo 5°- que se hayan cancelado hasta la fecha indicada en el párrafo anterior.
b) Las obligaciones determinadas como consecuencia de ajustes resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administración Federal, procederá siempre que los mismos se encuentren firmes o conformados por el responsable, y respondan a conceptos cuyo vencimiento hubiera operado hasta el día 31 de marzo de 2004, inclusive.
La cancelación con arreglo a esta modalidad, no implica reducción alguna de intereses resarcitorios y/o punitorios como tampoco liberación de las pertinentes sanciones.
ARTICULO 2°.- A los fines dispuestos en el artículo anterior, podrán solicitarse hasta la cantidad de pagos parciales que, para cada caso, se indica:
a) TREINTA Y SEIS (36): de tratarse de deudas correspondientes a aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia.
b) SESENTA (60): de tratarse de deudas impositivas y de los recursos de la seguridad social, excepto las indicadas en el inciso a).
Artículo 3 Texto vigente según RG AFIP Nº 1726/2004:
ARTICULO 3°.- Cuando se trate de deudas en gestión judicial por las que se hubiera trabado embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como en los casos que se hubiera efectivizado la intervención judicial de caja, la dependencia interviniente de este organismo dispondrá el levantamiento de la respectiva medida cautelar.
La falta de ingreso del total o de la primera cuota del plan de pagos de los honorarios, a que se refiere el inciso b) del artículo 16 de la presente, no obstará al levantamiento o sustitución de las medidas aludidas precedentemente, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones dispuestos en el artículo 7°.
Artículo 3 Texto original según RG AFIP Nº 1678/2004:
ARTICULO 3°.- Cuando se trate de deudas en gestión judicial por las que se hubiera trabado embargo sobre las cuentas bancarias u otros activos financieros, la dependencia interviniente de este organismo comunicará a las entidades financieras el levantamiento de la medida cautelar.
Con carácter previo al referido levantamiento, se procederá a transferir las sumas efectivamente incautadas con anterioridad a la solicitud.
ARTICULO 4°.- La adhesión al presente régimen se solicitará por única vez, mediante una presentación donde conste, en forma separada, las siguientes deudas:
a) Impositivas y contribuciones de la seguridad social, y
b) aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia.
En caso de más de una presentación se considerará válida la última efectuada a la fecha de vencimiento. Consecuentemente, se desestimará toda otra presentación anterior.
ARTICULO 5°.- Quedan excluidos del presente régimen los conceptos y todas las obligaciones de los sujetos que se indican a continuación:
1. Las retenciones y percepciones -impositivas o previsionales-, por cualquier concepto, practicadas o no.
No se encuentran comprendidos en el párrafo anterior los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia.
2. Anticipos y/o pagos a cuenta.
3. Los aportes de trabajadores autónomos.
4. Los aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales.
5. Las cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
6. El impuesto integrado y los aportes y contribuciones de la seguridad social del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (MONOTRIBUTO), incluidas las deudas que pueda tener el sujeto adherido a dicho régimen en su carácter de empleador.
7. Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.
No se considera plan de facilidades de pago al régimen de asistencia financiera implementado por la Resolución General N° 1.276 (AFIP) y Resolución General N° 8 (INARSS), sus modificatorias y complementarias, por lo que la deuda pendiente por obligaciones vencidas hasta el día 31 de marzo de 2004, inclusive, que integra dichos planes, podrá incluirse en el presente régimen, en cuyo caso deberá reformularse, imputando los pagos efectuados con arreglo a lo dispuesto en la Resolución General N° 643.
8. Los intereses -resarcitorios y punitorios-, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos precedentes, con excepción de los indicados en el inciso a) del artículo 1°.
b) Los imputados, con auto de procesamiento o prisión preventiva, por la Ley N° 23.771 y sus modificaciones o N° 24.769 y su modificatoria, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras.
ARTICULO 6°.- Los contribuyentes y/o responsables deberán presentar las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones por las que solicita su cancelación financiada, hasta el día en que efectúen la adhesión a este régimen, si las mismas no hubieran sido presentadas.
Artículo 7 Texto vigente según RG AFIP Nº 1828/2005:
ARTICULO 7°.- La solicitud de adhesión al régimen se formalizará, hasta el día 31 de marzo de 2005, inclusive, mediante:
1. UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2) HD -rotulado con la leyenda "RAFA" Resolución General N° -, apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)-,
2. el formulario de declaración jurada N° 892/A u 892/B, según se trate de deudas impositivas y contribuciones patronales o aportes personales, respectivamente, por original, generado por el programa aplicativo denominado "REGIMEN DE ASISTENCIA FINANCIERA AMPLIADA - Versión 1.0", que podrá transferirse de la página "web" de este organismo (http://www.afip.gov.ar), y
3. una nota con arreglo a lo dispuesto por la Resolución General N° 1.128, ante la dependencia en la que se encuentra inscrito el responsable, en la que se detallará la información que se indica en el Anexo de la presente.
4. El formulario N° 408 -Nuevo Modelo- en los casos en que la deuda se encuentre en gestión administrativa, contencioso administrativa o judicial.
b) El ingreso del primer pago parcial correspondiente al plan solicitado, que no podrá ser inferior a CINCUENTA PESOS ($50.-), con más sus intereses devengados.
La adhesión a este plan implicará la aceptación de los requisitos, plazos y condiciones dispuestos por la presente resolución general.
Artículo 7 Texto según RG AFIP Nº 1799/2004:
ARTICULO 7°.- La solicitud de adhesión al régimen se formalizará, hasta el día 28 de febrero de 2005, inclusive, mediante:
Artículo 7 Texto según RG AFIP Nº 1760/2004:
ARTICULO 7°.- La solicitud de adhesión al régimen se formalizará, hasta el día 30 de diciembre de 2004, inclusive, mediante:
Artículo 7 Texto según RG AFIP Nº 1728/2004:
ARTICULO 7°.- La solicitud de adhesión al régimen se formalizará, hasta el día 29 de octubre de 2004, inclusive, mediante:
1. UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2 ) HD -rotulado con la leyenda "RAFA" Resolución General N° -, apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)-,
Artículo 7 Texto según RG AFIP Nº 1726/2004:
ARTICULO 7°.- La solicitud de adhesión al régimen se formalizará, hasta el día 20 de setiembre de 2004, inclusive, mediante:
3. una nota con arreglo a lo dispuesto por la Resolución General N° 1.128, ante la dependencia en la que se encuentra inscrito el responsable, en la que se detallará la información que se indica en el Anexo I de la presente.
Resolución General N° 1726/2004 Articulo N° 1 (Expresión " ...Anexo ..." sustituida por la expresión "... Anexo I ...")
Artículo 7 Texto original según RG AFIP Nº 1678/2004:
ARTICULO 8°.- Las presentaciones de los elementos indicados en los puntos 1 y 2 del inciso a) del artículo anterior, se efectuarán en los lugares que se indican a continuación:
b) Contribuyentes no comprendidos en el apartado anterior: en las instituciones bancarias habilitadas por este organismo que operan con el sistema "OSIRIS", a través del sistema "OSIRIS EN LINEA", mediante "TERMINALES DE AUTOSERVICIO" -dispuestos por las Resoluciones Generales N° 191, sus modificatorias y complementarias, N° 474 su modificatoria y complementarias y N° 664, respectivamente-, o por transferencia electrónica de datos, en caso de poseer Clave Fiscal.
Las constancias de presentación emitidas por los sistemas mencionados donde conste la leyenda "PFP-Dto. 1384/01 Seg. Social" o "Plan de Fac. de Pago Dto-1384/01-Deuda Previsional2 serán consideradas válidas -con carácter de excepción-, a los efectos de acreditar la adhesión al régimen.
ARTICULO 9°.- Los planes de pagos parciales se considerarán aceptados, en la medida que reúnan las condiciones y los requisitos previstos en esta resolución general.
ARTICULO 10.- El rechazo del plan propuesto será notificado al deudor, mediante resolución fundada suscrita por los funcionarios que seguidamente se indican:
CAPITULO C - INGRESO DE LOS PAGOS PARCIALES
ARTICULO 11.- Los pagos parciales -a partir del segundo- serán mensuales y consecutivos y con cada uno de ellos se ingresará una proporción igual del capital.
Cada pago parcial (proporción del saldo adeudado en concepto de capital) no podrá ser inferior a CINCUENTA PESOS ($ 50.-), respecto de cada plan, según se trate de obligaciones indicadas en los incisos a) o b) del artículo 2°.
De tratarse de deudas en ejecución judicial, los intereses de cada pago parcial se calcularán de la siguiente forma:
a) Intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones: desde la fecha de vencimiento general de la obligación hasta la fecha de la demanda.
b) Intereses punitorios establecidos en el artículo 52 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones: desde la fecha de la demanda de la obligación hasta la fecha de la presentación de la solicitud de adhesión. Se liquidarán únicamente intereses resarcitorios, si a la fecha de acogimiento no se hubiera notificado al deudor la intimación de pago judicial.
Ley N° 11683 (T.O. 1998) Articulo N° 52 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO)
ARTICULO 12.- Los pagos parciales se efectuarán en forma separada, según se trate de deudas comprendidas en los incisos a) o b) del artículo 2°, de capital o de intereses, en las instituciones bancarias que seguidamente se indican:
c) Demás responsables: exhibirán -en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas- el formulario F. 799/R, cubierto en todas sus partes -por original-, generado por el programa aplicativo, que será considerado formulario de información para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago.
Como constancia de pago, los responsables mencionados en los incisos a) y b), recibirán un comprobante F. 107 emitido por el sistema o, en su caso, el que éste imprima conforme a lo dispuesto por la Resolución General N° 3.886 (DGI). A los responsables comprendidos en el inciso c) se les entregará un tique que acreditará la cancelación respectiva.
El ingreso se efectuará mediante depósito bancario en los términos del Título I de la Resolución General N° 1.217.
ARTICULO 13.- Cada uno de los pagos parciales, con más los intereses correspondientes, se ingresará:
a) El primero, el día de la presentación de la solicitud de adhesión.
b) Los restantes a partir del mes siguiente, inclusive, al de la presentación de la solicitud, los días 20 de cada mes, o día hábil siguiente en caso de ser inhábil.
A tales fines, en cada uno de los pagos se utilizarán los códigos que se indican a continuación.
CAPITULO D - RESOLUCION AUTOMATICA
ARTICULO 14.- Será condición resolutoria automática del presente régimen, sin necesidad de intimación previa, el acaecimiento de alguna de las causales que se indican a continuación:
a) La falta de cancelación total o parcial de SEIS (6) pagos consecutivos, a la fecha de vencimiento del sexto de ellos.
b) La falta de ingreso del último pago, a los CIENTO CINCUENTA (150) días corridos contados desde la fecha de su vencimiento.
Cuando no se haya cancelado algún pago, los ingresos realizados con posterioridad se imputarán al pago parcial más antiguo.
Operada la resolución automática, decaerán los beneficios otorgados, por lo que esta Administración Federal podrá disponer el inicio o prosecución de la acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado.
Asimismo, este organismo podrá reclamar los pagos parciales no ingresados, aun cuando no hayan producido la resolución automática del régimen.
ARTICULO 15.- A los fines de la determinación de la deuda en concepto de impuestos o de los recursos de la seguridad social, la imputación de los pagos realizados se efectuará:
a) Cuando se trate de aportes previsionales -inciso a) del artículo 2°-, de acuerdo con el procedimiento establecido en la Resolución General N° 643.
b) De tratarse de deudas correspondientes a obligaciones impositivas y contribuciones de los recursos de la seguridad social -inciso b) del artículo 2°-, en forma proporcional al capital cancelado.
CAPITULO E - DEUDAS EN GESTION ADMINISTRATIVA O JUDICIAL. PROCEDIMIENTO APLICABLE
Artículo 16 Texto vigente según RG AFIP Nº 1726/2004:
ARTICULO 16.- En el caso de incluirse en el presente régimen de pagos parciales deudas que se encuentren en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial:
a) El allanamiento se formalizará mediante la presentación del formulario N° 408 -Nuevo Modelo-, ante la dependencia de este organismo que produjo la última notificación, en el Tribunal Fiscal de la Nación, en el juzgado o en la Cámara Nacional de la Seguridad Social donde se sustancie la causa, según sea el ámbito en el que se encuentre radicada la respectiva discusión administrativa, contencioso- administrativa o judicial.
En el supuesto que el juzgado interviniente no reconozca efectos jurídicos al allanamiento formulado ante sede administrativa, mediante el formulario N° 408 -Nuevo Modelo-, el responsable deberá presentar en sede judicial un escrito conforme al modelo que se consigna en el Anexo II.
b) La cancelación de los honorarios devengados en ejecuciones fiscales, o en juicios donde se discutan deudas incluidas en este régimen de pagos parciales, podrá efectuarse en cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que no podrán exceder de DOCE (12), no devengarán intereses y su importe mínimo será de CINCUENTA PESOS ($ 50.-). La primera cuota se abonará dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos del acogimiento y las restantes vencerán el día 20 de cada mes, a partir del primer mes inmediato siguiente a aquélla.
1. Si a la fecha de adhesión al régimen de pagos parciales, existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios, su ingreso total o, en su caso, el de la primera cuota del plan a que se refiere este inciso, deberá informarse dentro del plazo de DIEZ (10) días hábiles administrativos de haberse producido, mediante nota simple, ante la dependencia de este organismo en la que revista el agente judicial actuante.
2. Si a la fecha aludida en el punto anterior no existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios, su ingreso total o, en su caso, el de la primera cuota del plan a que se refiere este inciso, deberá ser realizado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes contados a partir de aquel en que queden firmes, debiéndose informar dicho ingreso dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles administrativos de haberse producido el mismo, mediante nota simple que se presentará en la respectiva dependencia de este organismo.
A los fines precedentes se reputarán firmes las estimaciones administrativas o regulaciones judiciales de honorarios no impugnadas por el contribuyente o responsable dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos siguientes a su notificación.
En caso que el deudor no abonara los honorarios y costas en las formas, plazos y condiciones establecidas en este artículo, se iniciarán o proseguirán, en su caso, las acciones destinadas al cobro de los mismos, conforme a la normativa vigente.
Resolución General N° 1726/2004 Articulo N° 1 (Inciso a) sustituido. Ultimo párrafo incorporado.)
Artículo 16 Texto original según RG AFIP Nº 1678/2004:
a) El allanamiento se formalizará mediante la presentación del formulario N° 408 -Nuevo Modelo-, ante la dependencia de este organismo que produjo la última notificación, en el Tribunal Fiscal de la Nación, en el juzgado o en la Cámara Nacional de la Seguridad Social donde se sustancie la causa, según sea el ámbito en el que se encuentre radicada la respectiva discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial.
Cuando los deudores ejecutados judicialmente resulten incorporados al régimen de pagos parciales, este organismo -acreditada en autos tal incorporación y una vez firme la resolución judicial que tenga por formalizado el allanamiento a la pretensión fiscal- suspenderá las acciones de ejecución de la deuda.
ARTICULO 17.- La inclusión de las deudas en el régimen implementado por la presente resolución general, implicará su regularización a todos los efectos.
Artículo 18 Texto vigente según RG AFIP Nº 1726/2004:
ARTICULO 18.- Apruébanse el Anexo I que forma parte de la presente resolución general, los formularios de declaración jurada N° 892/A y N° 892/B y el programa aplicativo denominado "REGIMEN DE ASISTENCIA FINANCIERA AMPLIADA - Versión 1.0".
Artículo 18 Texto original según RG AFIP Nº 1678/2004:
ARTICULO 18.- Apruébanse el Anexo que forma parte de la presente resolución general, los formularios de declaración jurada N° 892/A y N° 892/B y el programa aplicativo denominado "REGIMEN DE ASISTENCIA FINANCIERA AMPLIADA - Versión 1.0".
ARTICULO 19.- Las disposiciones de la presente resultarán de aplicación a partir del décimo día hábil administrativo, inclusive, posterior a su publicación en el Boletín Oficial.
Nota Externa N° 3/2004 (Ver Nota Externa 3/2004)
ANEXO RESOLUCION GENERAL N° 1.678
En la nota a que se refiere el punto 3 del artículo 7°, se deberá consignar:
2. Un informe de las causas -debidamente fundadas- que impidieron cumplir -en tiempo y forma- con las obligaciones de pago a cargo del fisco y justifiquen la solicitud.
3. En caso de incluirse deudas provenientes del régimen de asistencia financiera, deberá consignarse el impuesto o recurso de la seguridad social y período (mes y año) de la presentación que se reformula.
4. El compromiso formal de no efectuar, durante el plazo solicitado, distribución de utilidades o retiro de fondos, pagos de honorarios o retribuciones similares, entre otros, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones o a los directores -según la sociedad de que se trate-, que excedan los distribuidos en forma normal y habitual por la empresa o que superen manifiestamente los abonados por otras de similares características, ni inversiones que no correspondan al giro operativo de la empresa.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N° 1.678
(TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL N° 1.726)
(Apellido y nombres, denominación o razón social del contribuyente o de su apoderado), con domicilio fiscal en ................................... y constituyendo domicilio legal en ........................... en el expediente N° ..............., caratulado "AFIP C/ ....................... S/EJECUCION FISCAL", a V.S. digo:
Comunico a V.S. mi decisión de acogerme al régimen de este acápite, a cuyo fin acompaño el formulario N° 408 -Nuevo Modelo- exigido por el inciso a) del artículo 16 de la Resolución General N° 1.678, sin perjuicio de cumplimentar en sede administrativa las restantes formalidades previstas en dicha norma.
b) Se tenga presente el allanamiento formulado y la asunción del pago de las costas, en los términos de la Resolución General N° 1.678.
c) Se emita la constancia de no oposición de excepciones prevista en el artículo 92 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 5

Artículo 3
 artículo 16
 artículo 7

Artículo 3
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 1

Artículo 7
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 

Artículo 7

Artículo 7

Artículo 7
 Resolución 

Artículo 7
 Resolución 

Resolución 

Artículo 7
 resolución 
 resolución 
 artículo 2
 artículo 37
 artículo 52
 artículo 2
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 2
 Resolución 
 artículo 2

Artículo 16

Resolución 

Artículo 16
 resolución 
 resolución 

Artículo 18
 resolución 

Artículo 18
 resolución 
 artículo 7
 artículo 16
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 92