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Timestamp: 2018-02-26 01:26:42+00:00

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Orden Foral 650/2015, de 16 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 190 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y de actividades económicas y premios. Resumen anual», y las formas y plazos de presentación.
Publicado en BOG núm. 244 de 22 de Diciembre de 2015
Artículo 3 Formas de presentación del modelo 190 y acreditación de la identidad
Artículo 4 Plazo de presentación del modelo 190
Artículo 5 Lugar de presentación del modelo 190 en soporte papel
Única Entrada en vigor y aplicación
DISEÑOS LÓGICOS PARA LA PRESENTACIÓN DEL MODELO 190
La Orden Foral 636/2014, de 3 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 190 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y de actividades económicas y premios. Resumen anual», y las formas y plazos de presentación, ha regulado durante 2015 la presentación del referido modelo informativo.
En el momento actual se ha considerado necesario detallar en mayor medida determinada información de la suministrada a través del modelo. Con tal fin, se incluyen nuevas subclaves y se estructuran de manera diferente y redefinen algunas de las ya existentes.
A continuación se relacionan las novedades más destacables:
Se incluyen subclaves en la clave A de rendimientos del trabajo, para diferenciar los rendimientos satisfechos por la persona o entidad empleadora en concepto de incapacidad temporal, del resto de rendimientos que haya satisfechos a sus trabajadoras y trabajadores.
Se reorganizan las subclaves correspondientes a la clave B de pensionistas y personas perceptoras de haberes pasivos.
En la clave G de rendimientos de actividades profesionales, se modifica la definición de la subclave 04 para adecuarla a las modificaciones operadas durante el ejercicio 2015 en los tipos de retención aplicables a este tipo de actividades.
En la clave K se crean dos subclaves, 01 y 02, para distinguir, en el supuesto de obtención de premios derivados de la participación en juegos, concursos y rifas y/o combinaciones aleatorias, aquellos premios percibidos que permiten compensar las ganancias obtenidas con pérdidas procedentes de dichos juegos, de aquellos otros premios que no permiten tal compensación.
Por último, en la clave L de rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen, se reorganizan las subclaves, reasignando subclaves diferentes a conceptos ya existentes, como en el caso de las rentas del trabajo que no tienen consideración de rendimiento del trabajo en especie y de las otras rentas exentas, y creando dos nuevas subclaves para los supuestos de prestaciones económicas relacionadas con la prevención de la exclusión social y de ayudas a mujeres víctimas de violencia de género.
Considerando todo lo anterior, a través de la presente orden foral se procede a aprobar un nuevo modelo 190 con las modificaciones que se han detallado previamente.
Uno. Se aprueba el modelo 190 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, y sobre premios. Resumen anual», que se adjunta como anexo I a la presente orden foral.
El modelo se compone de hoja resumen y hoja interior de declarados.
Dos. Se aprueban los diseños lógicos a los que deberán ajustarse las declaraciones presentadas por medios electrónicos del modelo 190 a través de fichero, que se incluyen como anexo II de la presente orden foral.
El modelo 190 deberá ser utilizado por las personas físicas, jurídicas y demás entidades, incluidas las Administraciones públicas, que, estando obligadas a retener o ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, conforme a lo establecido en el artículo 95 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre, satisfagan o abonen alguna de las siguientes rentas, incluidas las exentas del Impuesto:
a) Rendimientos del trabajo, incluidas las dietas y asignaciones para gastos de viaje que estén exceptuadas de gravamen.
b) Rendimientos de actividades económicas que se relacionan a continuación:
- Rendimientos que sean contraprestación de las actividades profesionales a que se refieren los apartados 1 y 2 del artículo 108 y la disposición adicional novena del Reglamento del Impuesto.
- Rendimientos derivados de actividades agrícolas, ganaderas o forestales, en los términos previstos en los apartados 4 y 5 del artículo 108 del Reglamento del Impuesto.
- Rendimientos que sean contraprestación de aquellas actividades económicas previstas en el apartado 2 de la disposición adicional décima del Reglamento del Impuesto, cuyos rendimientos netos se determinen con arreglo al método de estimación objetiva.
- Rendimientos a que se refiere el artículo 93.2.b) del Reglamento del Impuesto, cuando provengan de actividades económicas.
c) Premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, a que se refiere el artículo 93.2.c) del Reglamento del Impuesto, con independencia de la calificación fiscal de los mismos, exceptuados los premios sujetos al Gravamen Especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas previsto en la disposición adicional decimoctava de la Norma Foral del Impuesto.
d) Rendimientos que no tienen la consideración de rendimientos del trabajo en especie con arreglo a lo previsto en el artículo 17.2 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Uno. Las formas de presentación del modelo 190 son las siguientes:
a) Transmisión electrónica del fichero informático elaborado ajustándose a los diseños lógicos previstos en el anexo II de la presente orden foral.
La transmisión electrónica se podrá efectuar a través de:
a') Internet, con arreglo al procedimiento previsto en la Orden Foral 1.011/2010, de 24 de noviembre, por la que se regula la obligación de efectuar determinados trámites de carácter tributario por vía electrónica.
b') Editran, de conformidad con lo previsto en la Orden Foral 1.210/2002, de 5 de diciembre, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Editran de determinados modelos tributarios.
Para la elaboración del fichero informático a transmitir se podrá utilizar el programa oficial de ayuda «ZergaBidea», que se pondrá a disposición de los usuarios en la página web del Departamento de Hacienda y Finanzas y en la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa ubicada en la dirección https://www.gfaegoitza.net, u otro programa informático capaz de obtener un fichero con el mismo formato que el que se recoge en el anexo II de la presente orden foral.
b) Soporte papel, que se deberá ajustar al diseño que figura como anexo I de la presente orden foral. El citado soporte se compone de:
a') Hoja resumen, que comprende dos ejemplares: ejemplar para la Administración y ejemplar para el interesado.
b') Hoja interior de declarados, que consta, asimismo, de dos ejemplares: ejemplar para la Administración y ejemplar para el interesado.
El referido soporte se obtendrá mediante la impresión del archivo PDF que se pondrá a disposición de los usuarios en la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa ubicada en la dirección https://www.gfaegoitza.net.
Dos. A excepción de aquellos obligados tributarios que tengan acceso a Editran y utilicen dicho servicio en la presentación de declaraciones, los que estén incluidos en el artículo 1.1 de la Orden Foral 1.011/2010 antes citada, están obligados a presentar el modelo informativo exclusivamente por vía electrónica.
Sin perjuicio de lo anterior, en aquellas declaraciones que contengan 25 o más registros de percepciones será obligatoria la presentación del modelo informativo de forma electrónica.
Tres. Los obligados tributarios a los que se alude en las letras a) y b) del artículo 1.1 de la Orden Foral 1.011/2010 anteriormente citada deberán acreditar su identidad utilizando la firma electrónica reconocida o a través de la clave operativa, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 21 del Decreto Foral 23/2010, de 28 de septiembre, por el que se regula la utilización de medios electrónicos en el ámbito de la Administración Foral.
Las personas o entidades a las que se alude en la letra c) del referido artículo 1.1 de la Orden Foral 1.011/2010 deberán acreditar su identidad a través de la firma electrónica reconocida, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 9 y siguientes de la Orden Foral 582/2014, de 5 de noviembre, por la que se regula el censo de representación en materia tributaria del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
Los obligados tributarios que, no estando afectados por la obligación de realizar determinados trámites de carácter tributario por vía electrónica prevista en el mencionado artículo 1 de la Orden Foral 1.011/2010, opten por presentar la declaración por Internet, podrán acreditar su identidad, además de utilizando firma electrónica reconocida o clave operativa, mediante el dato de contraste que se les requiera en el proceso de transmisión, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 21 del Decreto Foral 23/2010 citado anteriormente.
Cuatro. Los obligados tributarios que empleen el dato de contraste en la presentación del fichero deberán, necesariamente, utilizar el programa oficial de ayuda para la confección y transmisión del fichero.
Una vez confeccionado el referido fichero, el programa de ayuda permitirá el acceso a un servidor seguro del Departamento de Hacienda y Finanzas, en el que se requerirá el dato de contraste al objeto de ultimar la transmisión.
Cinco. La presentación del modelo 190 por Internet podrá efectuarse de forma individual o de forma colectiva, según que el fichero correspondiente contenga los datos de un solo declarante, en el primer caso, o de varios en el segundo.
La utilización en la transmisión telemática de firma electrónica reconocida o de clave operativa posibilitará la presentación, tanto de declaraciones individuales como de declaraciones colectivas.
Por el contrario, la utilización del dato de contraste en la transmisión telemática únicamente será posible en la presentación de declaraciones individuales.
Seis. La modificación, rectificación o anulación de las declaraciones presentadas por Internet que se efectúe antes de la finalización del plazo a que se refiere el artículo 4 de esta orden foral, sólo se podrá efectuar por la misma vía.
La presentación del modelo 190, tanto en soporte papel como mediante transmisión electrónica, deberá realizarse en los treinta primeros días naturales del mes de enero de cada año, en relación con la información referida al año inmediato anterior.
Cuando el último día del plazo sea sábado o inhábil, se entenderá prorrogado al primer día hábil siguiente.
El modelo 190 en soporte papel podrá presentarse en alguna de las entidades autorizadas para actuar como colaboradoras en la recaudación de los tributos (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crédito), en los términos previstos en el Reglamento de Recaudación, aprobado por el Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, y en las oficinas de atención ciudadana del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
A partir de la entrada en vigor de la presente Orden Foral quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo previsto en la presente orden foral y, en particular, la Orden Foral 636/2014, de 3 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 190 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y de actividades económicas y premios. Resumen anual», y las formas y plazos de presentación.
La presente Orden Foral entrará en vigor el 1 de enero de 2016, y será de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración a realizar en 2016, correspondiente al año 2015.
Para cada retenedor se incluirán dos tipos diferentes de registro, que se distinguen por la primera posición, con arreglo a los siguientes criterios:
Tipo 1: Registro del retenedor: Datos identificativos y resumen de la declaración. Diseño de tipo de registro 1 de los recogidos más adelante en este mismo anexo.
Tipo 2: Registro percepción. Diseño de tipo de registro 2 de los recogidos más adelante en este mismo anexo.
Para los caracteres específicos del idioma se utilizará la codificación ISO-8859-1. De esta forma la letra «Ñ» será el valor ASCII 209 (Hex. D1) y la «Ç» (cedilla mayúscula) el valor ASCII 199 (Hex. C7).
En los supuestos de presentación colectiva (más de un retenedor u obligado a ingresar a cuenta en el mismo fichero) se presentará como primer registro del fichero un registro tipo cero, con arreglo al diseño del tipo de registro cero que se incluye a continuación, el cual contendrá los datos de la persona o entidad responsable de la presentación y existirá en todo caso, aunque dicha persona o entidad figure también en el fichero como retenedor. A continuación seguirán los datos del primer retenedor (tipo 1), seguidos de sus perceptores y perceptoras (tipo 2); a continuación los datos del siguiente retenedor y así sucesivamente.
Para cualquier información adicional, deberá dirigirse a la Sección de Informática, Tfno. 943.113.160, 943.113.161, 943.113.282 ó 943.113.283.

References: Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5
 artículo 95
 artículo 108
 artículo 108
 artículo 93
 artículo 93
 artículo 17
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 21
 artículo 1
 artículo 9
 artículo 1
 artículo 21
 artículo 4