Source: http://www.michalzdyb.pl/blog/zmiany-w-cenach-transferowych-2017-czesc-1
Timestamp: 2018-06-25 15:48:12+00:00

Document:
Zmiany w cenach transferowych 2017 - część 1 - Kancelaria podatkowa TAXWISE
Michał Zdyb / 9 stycznia 2017
Zmiany w cenach transferowych 2017 - część 1
1) Podwyższenie limitu udziałów w kapitale innego podmioty skutkującego uznaniem podmiotów za powiązane
Od dnia 1 stycznia 2017 roku przez posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu rozumie się będzie sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 25% (art. 25 ust. 5a ustawy o PIT oraz art. 11 ust. 5a ustawy o CIT).
2) Nowy zakres podmiotowy i przedmiotowy obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej
Od 1 stycznia 2017 roku obowiązek sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej mieć będą (na podstawie art. 25a ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 9 ust. 1 ustawy o CIT) podatnicy:
1. prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej, którzy w roku podatkowym oraz w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzą i prowadzili księgi rachunkowe:
a) dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi, mających istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty),lub
- których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2000000 euro (w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej - od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły równowartość 2000000 euro), lub
2. dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, wynikających z transakcji lub innego zdarzenia ujętego w księgach rachunkowych, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20000 euro, lub
3. zawierający z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową:
a) umowę spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 20000 euro lub
b) umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze, w których wartość wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona w umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości, przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza równowartość 20000 euro.
3) Wprowadzenie obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej w roku następnym
Od 1 stycznia 2017 roku (na podstawie art. 25a ust. 1a ustawy o PIT oraz art. 9a ust. 1a ustawy o CIT, które przewidywać będą, że w przypadku wystąpienia w danym roku obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej ze względu na dokonywanie transakcji z podmiotami powiązanymi obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej ciąży na podatniku w roku kolejnym (bez względu na wysokość osiągniętych przychodów lub poniesionych przez podatnika kosztów w roku, za który był zobowiązany do sporządzenia dokumentacji).
4) Nowe przepisy określające dane wymagane w dodatkowej dokumentacji podatkowej
Od 1 stycznia 2017 roku dane jakie zawierać będzie dodatkowa dokumentacja podatkowa określać będą przepisy art. 25a ust. 2b-2i ustawy o PIT oraz art. 9a ust. 2b-2i ustawy o CIT. Do danych tych należeć będą, co do zasady:
1. opis transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w art. 25a ust. 1 ustawy o PIT lub art. 9a ust. 1 ustawy o CIT, zawierający dane wskazane przepisami art. 25 ust. 2b pkt 1 lit. a-e ustawy o PIT oraz art. 9a ust. 2b pkt 1 lit. a-e ustawy o CIT.,
2. opis danych finansowych podatnika pozwalający na porównanie rozliczeń, o których mowa w art. 25a ust. 2b pkt 1 lit. e ustawy o PIT oraz art. 9a ust. 2b pkt 1 lit. e ustawy o CIT, z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego, jeżeli obowiązek jego sporządzenia wynika z obowiązujących podatnika lub spółkę przepisów o rachunkowości;
3. informacje o podatniku obejmujące opis:
4. dokumenty, w szczególności:
a) umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w art. 25a ust. 1 ustawy o PIT lub art. 9a ust. 1 ustawy o CIT, umowę spółki niebędącej osobą prawną, umowę wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, dokumentujące zasady przyznawania praw wspólnikom (stronom umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach,
Ponadto w przypadku podatników o dużych (przekraczających równowartość 10000000 oraz 20.000.000 euro obrotach) przepisy art. 25a ust. 2b pkt 2 i art. 25a ust. 2d ustawy o PIT oraz art. 9a ust. 2b pkt 2 i art. 9a ust. 2d ustawy o CIT przewidują dodatkowe wymagane w treści dodatkowej dokumentacji podatkowej dane.

References: art. 11
 art. 25
 art. 9
 art. 25
 art. 9
 art. 25
 art. 9
 art. 25
 art. 9
 art. 25
 art. 9
 art. 25
 art. 9
 art. 25
 art. 9
 art. 25
 art. 25
 art. 9
 art. 9