Source: http://slideplayer.pl/slide/10255139/
Timestamp: 2017-07-24 02:52:14+00:00

Document:
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Formy Finansowania Finasowanie spółki ze środków wspólników 1. Dopłaty 2. Pożyczki - zasady ogólne 3. Pożyczki. - ppt pobierz
OpublikowałBłażej Białek
Prezentacja na temat: "Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Formy Finansowania Finasowanie spółki ze środków wspólników 1. Dopłaty 2. Pożyczki - zasady ogólne 3. Pożyczki."— Zapis prezentacji:
Formy Finansowania Finasowanie spółki ze środków wspólników 1. Dopłaty 2. Pożyczki - zasady ogólne 3. Pożyczki - niedostateczna kapitalizacja
Dopłaty Art. 177, 178 i 189 par 1 i 2 KSH 12 ust.4 pkt 11 CIT – do przychodów nie zalicza się dopłat wnoszonych do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach
Pożyczki –zasady ogólne Artykuł 12 ust.4 pkt 1 oraz art.16 ust.1 pkt 10 u.p.d.o.p. oraz art.14 ust.3 pkt 1 i art.23 ust.1 pkt 8 lit a u.p.d.o.f. Artykuł 12 ust.1 pkt 3 u.p.d.o.p. i art.14 ust.2 pkt 6 u.p.d.o.f. Artykuł 12 ust.4 pkt 2 i art.16 ust.1 pkt 11 u.p.d.o.p. oraz art. 14 ust.3 pkt 2 i art.23 ust.1 pkt 32 u.pd.o.f. Artykuł 12 ust. 1 pkt 10 i art. 16 ust. 1 pkt 10 u.p.d.o.p. oraz art. 14 ust. 1 pkt 7g i art. 23 ust. 1 pkt 8a u.p.d.o.f.
Niedostateczna kapitalizacja Od 2015 r. alternatywa Art.16 ust.1 pkt 60 i 61i 16 ust. 6-7b – dotyczy finansowania spółki przez wspólników i spółki siostrzane lub Art.15 c ust.1 (nowe zasady)- dotyczy wszystkich pożyczkodawców
Niedostateczna kapitalizacja Kto może udzielić pożyczki, od której odsetki podlegają niedostatecznej kapitalizacji ? (art.16 ust.1 pkt 60) Podmiot posiadający bezpośrednio nie mniej niż 25 % udziałów(akcji) tej spółki Podmiot posiadający pośrednio nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) tej spółki Podmioty posiadające łącznie bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25 % udziałów(akcji) tej spółki mogą udzielić pożyczki łącznie
Niedostateczna kapitalizacja Do dnia 31 grudnia 2014 r. obliczenie wartości odsetek, które podlegały wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu, czyli badanie wskaźnika dług-kapitał, dokonywane było na dzień zapłaty tych odsetek Od początku 2015 r. data ta została przesunięta na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek. Na ten dzień (a nie dzień zapłaty) należy ustalić wielkość zadłużenia oraz wartość kapitału własnego.
Niedostateczna kapitalizacja Pojęcia istotne dla zastosowania przepisów o niedostatecznej : Udział – liczba praw głosu (art.16 ust.6) bezpośredni(pośredni) art.11 ust.5 b Pożyczka art. 16 ust.7b Zadłużenie art.16 ust.1 pkt 60 i ust. 7 g Kapitał własny art.16 ust.7 h Odsetki art. 15 c ust.8
Niedostateczna kapitalizacja Kapitał własny : Nie uwzględnia się kapitałów z aktualizacji wyceny oraz części pochodzącej z otrzymanych pożyczek podporządkowanych Pomniejsza się o : Wartość, jaka nie została faktycznie przekazana Wartość powstałą w wyniku konwersji Wartość pokrytą WNiP, których się nie amortyzuje
Niedostateczna kapitalizacja Odsetki : Wszelkie poniesione na rzecz pożyczkodawcy koszty związane z uzyskaniem i korzystaniem z pożyczki ( odsetki, opłaty, prowizje, premie) oraz opłaty z tytułu opóźnionej zapłaty
Niedostateczna kapitalizacja Art.15 c- metoda alternatywna Rezolucja Rady z dnia 8 czerwca 2010 r. W sprawie koordynacji zasad dotyczących kontrolowanych przedsiębiorstw zagranicznych i niedostatecznej kapitalizacji w Unii Europejskiej Zysk operacyjny przed odsetkami i opodatkowaniem (EBIT- Earnings Before deducting Interest and Taxes) Zysk przed potrąceniem odsetek od zaciągniętych kredytów, podatków i amortyzacji (EBITDA- Earnings before Interest, Taxes and Amortization)
Niedostateczna kapitalizacja Odsetki stanowiące koszt uzyskania przychodu = Stopa referencyjna NBP powiększona o 1,25 punktu procentowego x wartość podatkowa aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości ( z wyłączeniem WNiP) nie więcej niż 50 % zysku z działalności operacyjnej (warunku tego nie stosuje się do wymienionych w ustawie instytucji finansowych)
VAT Dopłaty – neutralne ze względu na VAT Pożyczki : Jeżeli udzielenie spółce przez wspólnika pożyczki będzie stanowiło przejaw jego działalności gospodarczej, tj. wspólnik taki zawodowo zajmuje się udzielaniem pożyczek pożyczka wspólnika na rzecz spółki będzie kwalifikowana jako usługa zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 u.p.t.u.
PCC Dopłaty kwalifikowane są jako zmiana umowy spółki. Obowiązek podatkowy – zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 u.p.c.c. – z chwilą podjęcia na podstawie art. 178 k.s.h. uchwały o wniesieniu dopłat. Podatnikiem jest spółka. Podstawa opodatkowania - kwota dopłat wynikająca z uchwały. Stawka 0,5%.
PCC Pożyczki udzielane spółce kapitałowej przez wspólników podlegają zwolnieniu od PCC art. 1 ust. 3 pkt 2 u.p.c.c.
Pobierz ppt "Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Formy Finansowania Finasowanie spółki ze środków wspólników 1. Dopłaty 2. Pożyczki - zasady ogólne 3. Pożyczki."
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółka kapitałowa Utworzenie kapitału zakładowego – wkłady pieniężne i niepieniężne. О projekcie

References: Art. 177
 art.16
 art.14
 art.23
 art.14
 art.16
 art. 14
 art.23
 art. 16
 art. 14
 art. 23
 Art.16
 Art.15
 art.11
 art. 16
 art.16
 art.16
 art. 15
 Art.15
 art. 43
 art. 3
 art. 178
 art. 1