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Timestamp: 2016-12-10 16:38:41+00:00

Document:
Atti Parlamentari - Governo Italiano
Sentenza del 7 febbraio 2014 Corte dei reclami penali pdf165 KB
Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all pdf139 KB
7/4/2015 - Studio Ducoli pdf192 KB
circolare 10/E - Agenzia delle Entrate pdf1 391 KB
Giovanardi - Camera dei Deputati pdf225 KB
La Voluntary Disclosure pdf476 KB
Prot. n. 2015/13193 Approvazione del modello per la pdf584 KB
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Marted&igrave; 1o aprile 2014
Variazione nella composizione della Commissione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all’estero, nonch&eacute; per il
potenziamento della lotta all’evasione fiscale. C. 2247 Causi, C. 2248 Capezzone (Esame
e rinvio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Istituzione del Sistema nazionale a rete per la protezione dell’ambiente e disciplina
dell’Istituto superiore per la protezione e la ricerca ambientale. Testo unificato C. 68 ed
abb. (Parere alla VIII Commissione) (Esame, ai sensi dell’articolo 73, comma 1-bis, del
Regolamento, per gli aspetti attinenti alla materia tributaria, e conclusione – Nulla osta) .
Marted&igrave; 1o aprile 2014. — Presidenza del
presidente Daniele CAPEZZONE.
Variazione nella composizione
Daniele CAPEZZONE, presidente, comunica che il deputato Alberto Giorgetti &egrave;
entrato a far parte della Commissione.
Disposizioni in materia di emersione e rientro di
capitali detenuti all’estero, nonch&eacute; per il potenziamento della lotta all’evasione fiscale.
C. 2247 Causi, C. 2248 Capezzone.
Daniele CAPEZZONE, presidente, in occasione della prima seduta di esame in
sede referente delle proposte di legge, le
quali riprendono sostanzialmente, sia pure
con alcune differenze, il contenuto dell’articolo 1 del decreto-legge n. 4 del 2014,
soppresso nel corso dell’esame in sede
referente presso la Commissione Finanze,
ricorda che in quella sede i gruppi avevano
assunto l’impegno ad affrontare le tematiche relative al rientro dei capitali detenuti all’estero, oggetto del predetto articolo
1, attraverso specifiche proposte legislative
di iniziativa parlamentare, nonch&eacute; ad iniziare la discussione di tali proposte non
appena fosse stato pubblicata nella Gazzetta Ufficiale la legge di conversione del
predetto decreto-legge n. 4. Pertanto, in
ottemperanza a quell’impegno comune, la
Commissione avvia oggi tale esame.
Giovanni SANGA (PD), relatore, rileva
innanzitutto come le proposte di legge in
esame intendano sostanzialmente riproporre il contenuto dell’articolo 1 del decreto-legge n. 4 del 2014, che recava di-
sposizioni per l’emersione e in rientro di
capitali detenuti all’estero. Tale articolo &egrave;
stato infatti soppresso durante l’esame del
provvedimento e trasfuso nelle proposte di
legge di iniziativa parlamentare oggi all’esame della Commissione. In tal modo
sar&agrave; possibile esaminare in maniera pi&ugrave;
approfondita e ordinata tale materia, allo
scopo di superare alcune criticit&agrave; contenute nella normativa soppressa, anche
sulla base delle evidenze emerse durante
le audizioni gi&agrave; svolte dalla Commissione
in occasione dell’esame del citato decretolegge.
In tale contesto rammenta che l’articolo 1, comma 2, della legge n. 50 del
2014, di conversione del predetto decretolegge n. 4 del 2013, mantiene espressamente la validit&agrave; degli atti e dei provvedimenti adottati, nonch&eacute; gli effetti prodottisi e i rapporti giuridici sorti sulla base
del citato articolo soppresso.
Passando a illustrare il contenuto della
proposta di legge C. 2247 Causi, evidenzia
come l’articolo 1 riprenda integralmente il
contenuto dell’articolo 1 del decreto-legge
n. 4 del 2014, mentre l’articolo 2 reca
invece la copertura finanziaria del provvedimento.
In particolare, l’articolo 1, comma 1,
della proposta introduce nel decreto-legge
n. 167 del 1990 i nuovi articoli da 5-quater
a 5-septies.
Il nuovo articolo 5-quater individua gli
elementi principali della procedura di disclosure.
Destinatario della procedura &egrave; chiunque abbia violato gli obblighi dichiarativi
di cui all’articolo 4, comma 1 del richiamato decreto-legge n. 167 del 1990. Per
effetto di tale richiamo potranno accedere
alla voluntary disclosure le seguenti categorie di soggetti residenti in Italia: persone
fisiche; enti non commerciali; societ&agrave; semplici ed equiparate (ai sensi dell’articolo 5
del testo unico delle imposte sui redditi –
TUIR). Sono dunque esclusi dal novero dei
soggetti eleggibili le societ&agrave; e gli enti commerciali.
Tali soggetti possono accedere alla procedura nel caso in cui abbiano violato, fino
al 31 dicembre 2013, l’obbligo di indicare
nella dichiarazione dei redditi gli investimenti o le attivit&agrave; finanziarie detenuti
all’estero suscettibili di produrre redditi
imponibili in Italia.
Detto termine ha la funzione di evitare
che si avvalgano degli effetti della collaborazione i contribuenti che hanno trasferito all’estero le attivit&agrave; solo dopo l’introduzione della procedura di collaborazione.
Il richiamato articolo 4 del decretolegge n. 167 del 1990 stabilisce che gli
obblighi di dichiarazione sussistono anche
nei confronti dei soggetti che, pur non
essendo possessori diretti degli investimenti e delle attivit&agrave;, ne siano titolari
effettivi (secondo quanto previsto dall’articolo 1, comma 2, lettera u), e dall’allegato tecnico del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, in materia di antiriciclaggio.
Per consentire l’emersione delle attivit&agrave;
finanziarie e patrimoniali costituite o detenute fuori dal territorio dello Stato, la
procedura prevede al comma 1, lettera a)
dell’articolo 5-quater, che il contribuente
indichi spontaneamente all’amministrazione finanziaria, mediante la presentazione di apposita richiesta, tutti gli investimenti e tutte le attivit&agrave; di natura finanziaria costituiti o detenuti all’estero, anche
indirettamente o per interposta persona,
fornendo i relativi documenti e le informazioni per la ricostruzione dei redditi
che servirono per costituirli, acquistarli o
che derivano dalla loro dismissione o utilizzo a qualunque titolo, relativamente a
tutti i periodi d’imposta per i quali, alla
data di presentazione della richiesta, non
sono scaduti i termini per l’accertamento
o la contestazione della violazione degli
obblighi di dichiarazione sopra richiamati.
Viene previsto quindi che l’autore della
violazione dichiarativa riconosca pienamente l’omessa indicazione, nella dichiarazione dei redditi, degli investimenti all’estero e delle attivit&agrave; estere di natura
finanziaria costituite o detenute fuori dal
territorio dello Stato suscettibili di produrre redditi imponibili nel territorio dello
Stato e delle violazioni sostanziali di cui
all’articolo 1 del decreto legislativo n. 471
del 1997 (per omessa o infedele dichiarazione) relative agli imponibili riferibili alle
attivit&agrave; costituite o detenute all’estero.
L’amministrazione finanziaria proceder&agrave; dunque ad accertare il quantum
dovuto, emettendo un avviso di accertamento ovvero invitando il contribuente
all’adesione spontanea.
Per aderire alla procedura, si dovranno
versare in un’unica soluzione (escludendosi quindi il beneficio della rateazione) le
somme dovute, che ammontano al quantum dovuto in base all’avviso di accertamento, entro il termine per la proposizione del ricorso. Nel caso in cui viene
formulata istanza di accertamento con
adesione, le somme dovute sono calcolate
sulla base dell’atto di accertamento, entro
venti giorni dalla redazione dell’atto. Le
somme dovute possono essere calcolate
anche in base all’atto di contestazione o al
provvedimento di irrogazione delle sanzioni per la violazione degli obblighi di
dichiarazione, ridotte secondo quanto disposto dal successivo articolo 5-quinquies,
da versare nei termini per il ricorso.
Il contribuente non pu&ograve; avvalersi del
diritto alla compensazione delle somme
cos&igrave; dovute con eventuali crediti fiscali.
Il comma 2 dell’articolo 5-quater disciplina i casi in cui la collaborazione volontaria non &egrave; ammessa. In particolare, la
procedura non pu&ograve; attivarsi se la richiesta
&egrave; presentata dopo che la violazione sia
stata gi&agrave; constatata; pi&ugrave; in dettaglio, dopo
che l’autore della violazione abbia avuto
formale conoscenza di accessi, ispezioni e
verifiche o di qualunque attivit&agrave; di accertamento tributario o di procedimenti penali, per violazione di norme fiscali, che
siano riconducibili alle attivit&agrave; costituite o
detenute all’estero. La preclusione opera
anche nelle ipotesi in cui la formale conoscenza delle circostanze di cui al primo
periodo &egrave; stata acquisita da soggetti solidalmente obbligati in via tributaria o da
soggetti concorrenti nel reato.
Tra i casi di accertamento ricompresi
nella norma sembrerebbero annoverabili
le richieste, gli inviti e i questionari ai fini
dell’accertamento delle imposte sui redditi
e dell’IVA. Inoltre, non sembra essere
causa ostativa dell’attivazione della procedura la comunicazione derivante dalla
liquidazione delle imposte in base alle
dichiarazioni presentate dai contribuenti,
effettuata dall’Amministrazione finanziaria n&eacute; quella derivante dal controllo formale delle dichiarazioni.
La richiesta di collaborazione volontaria non pu&ograve; essere presentata pi&ugrave; di una
volta, anche indirettamente o per interposta persona.
Al comma 3 viene disposto che, entro
30 giorni dall’effettuazione dei versamenti,
l’Agenzia delle entrate debba comunicare
all’autorit&agrave; giudiziaria competente la conclusione della procedura di collaborazione
volontaria, proprio in considerazione della
rilevanza nel procedimento penale degli
effetti derivanti dal perfezionamento della
Ai sensi del comma 4 il termine per
usufruire della procedura di collaborazione volontaria &egrave; individuato nel 30 settembre 2015.
Il nuovo articolo 5-quinquies del predetto decreto-legge n. 167 del 1990 indica
gli effetti della procedura di collaborazione volontaria, sia sul piano sanzionatorio penale tributario, che dal punto di
vista delle sanzioni amministrative tributarie.
Sul piano penale il comma 1, lettera a),
dell’articolo 5-quinquies dispone che nei
confronti di colui che presta la collaborazione volontaria &egrave; esclusa la punibilit&agrave;
per i delitti di dichiarazione infedele e di
omessa dichiarazione, di cui rispettivamente agli articoli 4 e 5 del decreto
legislativo n. 74 del 2000.
La lettera b) del comma 1 prevede, nei
confronti di chi aderisce alla disclosure, la
diminuzione a met&agrave; delle pene previste
per i delitti di dichiarazione fraudolenta
per operazioni inesistenti e per dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici
(previsti dagli articoli 2 e 3 del predetto
decreto legislativo n. 74 del 2000).
Ai sensi del comma 2 dell’articolo
5-quinquies le riduzioni o esclusioni di
punibilit&agrave; si applicano limitatamente alle
condotte relative agli imponibili riferibili
alle attivit&agrave; costituite o detenute all’estero.
Il comma 3 dell’articolo 5-quinquies
chiarisce quali sono gli effetti della collaborazione volontaria dal punto di vista
delle sanzioni amministrative tributarie
per le violazioni nel quadro RW, consentendo di comminare una pena inferiore al
minimo edittale in presenza di specifiche
Per chi aderisce alla voluntary disclosure le predette sanzioni sono determinate
nella met&agrave; del minimo edittale o nel
minimo edittale ridotto di un quarto, in
dipendenza dalla condotta del contribuente.
Gli effetti favorevoli sulle sanzioni tributarie si limitano alle sanzioni previste
dall’articolo 5, comma 2, del richiamato
decreto-legge n. 167 del 1990 (cosiddette
&laquo; sanzioni RW &raquo;) che colpiscono le violazioni degli obblighi di dichiarazione ai fini
del monitoraggio fiscale.
Dal tenore della norma sembra che
restino ferme le sanzioni per le altre
violazioni sostanziali relative alla dichiarazione dei redditi riferibili alle attivit&agrave;
costituite o detenute all’estero, per le quali
si applicano la misura e le regole generali
di determinazione previste dal decreto
Al riguardo, ricorda che la legge europea 2013 ha modificato profondamente il
richiamato comma 2 dell’articolo 5; detti
obblighi dichiarativi sono puniti con la
sanzione amministrativa pecuniaria dal 3
al 15 per cento dell’ammontare degli importi non dichiarati. La violazione relativa
alla detenzione di investimenti all’estero
ovvero di attivit&agrave; estere di natura finanziaria negli Stati o territori a regime
fiscale privilegiato &egrave; punita con la sanzione amministrativa pecuniaria dal 6 al
30 per cento dell’ammontare degli importi
non dichiarati. Nel caso in cui la dichiarazione sia presentata entro novanta
giorni dal termine si applica la sanzione
ridotta di euro 258.
La disposizione in esame prevede
espressamente che la riduzione delle sanzioni avviene ai sensi del comma 4 dell’articolo 7 del decreto legislativo n. 472
del 1997, il quale consente, ove concorrano
eccezionali circostanze che rendono manifesta la sproporzione tra l’entit&agrave; del
tributo cui la violazione si riferisce e la
sanzione, di ridurre la sanzione stessa fino
alla met&agrave; del minimo.
In particolare, la sanzione &egrave; ridotta alla
met&agrave; del minimo edittale ove si verifichi
una tra le condizioni che seguono: le
attivit&agrave; vengono trasferite in Italia o in
Stati membri dell’Unione europea e in
Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo che consentono un effettivo scambio di informazioni con l’Italia; le
attivit&agrave; trasferite in Italia o nei predetti
Stati erano o sono ivi detenute; l’autore
delle violazioni, fermi restando gli adempimenti ivi previsti, rilascia all’intermediario finanziario estero presso cui le attivit&agrave;
sono detenute un’autorizzazione a trasmettere alle autorit&agrave; finanziarie italiane
richiedenti tutti i dati concernenti le attivit&agrave; oggetto di collaborazione volontaria e
allega copia di tale autorizzazione, controfirmata dall’intermediario finanziario
estero, alla richiesta di collaborazione volontaria.
Ove non sussistano le predette condizioni, la sanzione &egrave; determinata nella
misura del minimo edittale, ridotto di un
La ratio della lettera c) &egrave; di consentire
la riduzione delle sanzioni nella misura
della met&agrave; del minimo edittale anche
quando il paese in cui &egrave; localizzato l’intermediario estero ove le attivit&agrave; sono
detenute non consenta un adeguato scambio di informazioni con l’Italia, ma il
contribuente autorizzi l’intermediario a
rispondere comunque alle richieste di informazioni su tali attivit&agrave; da parte dell’amministrazione finanziaria italiana, in
modo che il fisco possa controllare la
veridicit&agrave; delle informazioni indicate dal
contribuente nella dichiarazione dei red-
diti (quadri RW e RM) per i periodi
d’imposta successivi a quello di adesione
alla collaborazione volontaria (&laquo; monitoraggio rafforzato &raquo;).
Il comma 4 dell’articolo 5-quinquies
contiene misure idonee a garantire, in caso
di trasferimento delle attivit&agrave; presso altro
intermediario, che l’amministrazione finanziaria italiana possa continuare ad ottenere le informazioni necessarie, pena il
pagamento di una sanzione pari alla met&agrave;
di quella gi&agrave; pagata dal contribuente a
seguito della procedura di collaborazione
Il comma 5 dell’articolo 5-quinquies
dispone che il procedimento di irrogazione
delle sanzioni per le violazioni dichiarative
segua le regole di cui articolo 16 del
decreto legislativo n. 472 del 1997, anche
ai fini della definizione del contesto. Viene
tuttavia disposta una deroga alle regole
generali. Il comma 3 del predetto articolo
16, infatti, consente di definire in modalit&agrave;
agevolata il procedimento sanzionatorio
con il pagamento di un importo pari ad un
terzo della sanzione indicata, comunque
non inferiore ad un terzo dei minimi
edittali previsti per le violazioni pi&ugrave; gravi
relative a ciascun tributo. Diversamente,
nell’ipotesi di voluntary disclosure (quindi
con sanzioni irrogate in misura inferiore),
il confronto &egrave; operato tra il terzo della
sanzione indicata nell’atto e il terzo della
somma dei minimi edittali previsti per le
violazioni pi&ugrave; gravi o, se pi&ugrave; favorevole, il
terzo della somma delle sanzioni pi&ugrave; gravi.
Il comma 6 dell’articolo 5-quinquies
disciplina le conseguenze del mancato versamento tempestivo delle somme dovute
per effetto della collaborazione volontaria:
in tale ipotesi, la procedura di collaborazione volontaria non si perfeziona e non si
producono gli effetti penali e tributari.
Inoltre si prevede che l’Agenzia delle
entrate notifica, anche in deroga ai termini
ordinari di decadenza dal potere di contestare o irrogare la sanzione, un nuovo
atto di contestazione con la rideterminazione della sanzione entro il 31 dicembre
dell’anno successivo a quello di notifica
dell’avviso di accertamento o a quello di
redazione dell’atto di adesione o di notifica dell’atto di contestazione.
Il nuovo articolo 5-sexies del predetto
decreto-legge n. 167 demanda a un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate l’individuazione delle modalit&agrave; di presentazione dell’istanza di collaborazione volontaria e di pagamento dei relativi debiti
tributari, nonch&eacute; ogni altra modalit&agrave; applicativa delle norme introdotte. L’Agenzia
delle entrate e gli altri organi dell’amministrazione finanziaria concordano condizioni e modalit&agrave; per lo scambio dei dati
Il nuovo articolo 5-septies istituisce il
reato di esibizione di atti falsi e comunicazione di dati non rispondenti al vero,
che punisce con la reclusione da un anno
e sei mesi a sei anni chiunque, nell’ambito
della procedura di collaborazione volontaria, esibisce o trasmette atti o documenti
falsi in tutto o in parte ovvero fornisce
dati e notizie non rispondenti al vero.
Segnala al riguardo che la circolare
n. 8624 del Dipartimento del Tesoro del
emanata il 31 gennaio 2014, aveva chiarito
che l’articolo 1 del decreto-legge n. 4 del
2014 e, in particolare, l’approvazione delle
norme sulla voluntary disclosure non
avrebbero avuto alcun impatto sull’applicazione delle sanzioni e dei presidi previsti
dalle norme antiriciclaggio contenute nel
decreto legislativo n. 231 del 2007.
L’articolo 1, comma 2, della proposta di
legge dispone l’utilizzo delle entrate derivanti dalle disposizioni di cui agli articoli
da 5-quater a 5-septies del decreto-legge
n. 167 del 1990, come introdotti dal
comma 1, per il pagamento dei debiti
commerciali scaduti in conto capitale, anche prevedendo l’esclusione dei relativi
pagamenti dai vincoli del patto di stabilit&agrave;
interno; per l’esclusione dai vincoli del
patto di stabilit&agrave; interno delle risorse assegnate a titolo di cofinanziamento nazionale dei programmi comunitari e di quelle
derivanti dal riparto del Fondo per lo
sviluppo e la coesione; investimenti pubblici; per il Fondo per la riduzione della
pressione fiscale. I criteri e le modalit&agrave; di
ripartizione delle risorse tra le finalit&agrave;
indicate nonch&eacute; di attribuzione a ciascun
ente beneficiario delle somme affluite all’entrata del bilancio dello Stato sono
rinviate ad appositi decreti del Presidente
Il comma 3, lettera a), autorizza l’Agenzia delle entrate a procedere, per gli anni
2014, 2015 e 2016, ad ulteriori assunzioni
di personale a tempo indeterminato –
aggiuntive rispetto a quelle gi&agrave; autorizzate
dalla normativa vigente – nel limite di un
contingente corrispondente a una spesa
non superiore a 4,5 milioni di euro per il
2014, 24 milioni per il 2015, 41,5 milioni
per il 2016 e 55 milioni euro a decorrere
dal 2017. Il tetto di spesa massimo fissato
corrisponderebbe, come riportato nella
Relazione tecnica, all’assunzione di 1.100
unit&agrave; di terza area, fascia retributiva F1.
Ricorda al riguardo che l’articolo 1,
comma 14, del decreto-legge n. 150 del
2013 proroga, dal 31 dicembre 2013 al 31
dicembre 2014, il termine entro cui l’Agenzia delle dogane, l’Agenzia delle entrate e
l’Agenzia del territorio sono autorizzate ad
espletare procedure concorsuali, da indire
entro il 30 giugno 2014, per la copertura
delle posizioni dirigenziali vacanti, prorogando, nel frattempo gli incarichi gi&agrave; attribuiti.
La lettera b) conferma l’autorizzazione
per l’Agenzia delle dogane a procedere ad
assunzioni di personale nella misura di 34
milioni per il 2008, 46 milioni per il 2009
e 62 milioni annui a decorrere dal 2010,
secondo quanto previsto dall’articolo 1,
comma 346, lettera e), della legge n. 244
del 2007 (legge finanziaria 2008), e stabilisce che tali risorse possono essere utilizzate anche per il passaggio del personale tra le sezioni del ruolo del personale
non dirigenziale dell’Agenzia delle dogane
e dei monopoli. Sostanzialmente il passaggio riguarda il personale della &laquo; sezione
monopoli &raquo; alla &laquo; sezione dogane &raquo; (in
quanto il personale ex dogane percepisce
un trattamento economico maggiore).
L’articolo 2 reca la copertura finanziaria delle disposizioni in materia di assunzioni presso l’Agenzia delle entrate cui si
provvede mediante corrispondente riduzione del Fondo per interventi strutturali
Per quanto riguarda la proposta di
legge Capezzone C. 2248, essa, sebbene
sostanzialmente riproduca il contenuto
dell’articolo 1 del decreto-legge n. 4 del
2014 in materia di procedure di collaborazione volontaria, reca tuttavia alcune
significative modifiche rispetto alle previsioni del predetto articolo 1, recependo
alcuni rilievi e osservazioni formulati dai
soggetti sentiti durante il ciclo di audizioni
svolto presso la Commissione Finanze in
occasione dell’esame del decreto-legge
n. 4. Tali differenze rispetto alla proposta
di legge C. 2247 riprendono alcune osservazioni critiche sul testo dell’articolo 1 del
decreto-legge n. 4 emerse nel corso delle
audizioni svolte dalla Commissione Finanze nel corso dell’esame del relativo
disegno di legge di conversione.
In primo luogo la proposta di legge
prevede all’articolo 5-quater, comma 1,
lettera b) che, al fine di perfezionare la
procedura di disclosure, il richiedente sia
tenuto a versare il 50 per cento di quanto
accertato dall’amministrazione fiscale (oltre alle sanzioni), anzich&eacute; l’intero ammontare delle imposte dovute in base all’attivit&agrave; di accertamento. Inoltre, viene disposto che il versamento possa essere ripartito in tre rate trimestrali, in luogo del
versamento in un’unica soluzione. Tuttavia
ai sensi dell’articolo 5-quinquies, comma
7, si decade dal beneficio della voluntary
disclosure nel caso di mancato pagamento
anche di una sola delle rate nelle quali
pu&ograve; essere ripartito il versamento.
Non &egrave; inoltre riprodotto il divieto di
compensazione con eventuali crediti fiscali
del beneficiario.
&Egrave; espressamente contemplata la possibilit&agrave; di prevedere, tramite le norme secondarie di attuazione di cui all’articolo
5-sexies, comma 1, modalit&agrave; semplificate
di accesso alla procedura, qualora la collaborazione volontaria riguardi attivit&agrave; il
cui valore risulti inferiore a 500.000 euro.
Inoltre all’articolo 5-quater, commi 5 e
6, la proposta di legge esenta esplicitamente i professionisti e i relativi consu-
lenti, i quali assistono il contribuente nella
procedura di collaborazione volontaria,
dagli obblighi di segnalazione di operazioni sospette, ai fini della normativa antiriciclaggio; tale esenzione opera limitatamente all’esame della posizione giuridica
del cliente e all’assistenza nell’intera procedura, mentre rimangono fermi tutti gli
altri obblighi previsti dalla stessa disciplina antiriciclaggio. Anche gli intermediari finanziari coinvolti in una procedura
di collaborazione volontaria sono esenti
dall’obbligo di segnalare operazioni sospette qualora, dopo aver acquisito tutta la
documentazione della procedura, non rilevino elementi ulteriori e diversi da quelli
contenuti nella documentazione acquisita.
Per quanto concerne gli effetti penali
della voluntary disclosure (regolati dall’articolo 5-quinquies, comma 1, lettera a) la
proposta di legge estende la non punibilit&agrave;
derivante dalla voluntary disclosure anche
al reato di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (di cui all’articolo 3 del
decreto legislativo n. 74 del 2000), oltre
che ai delitti di dichiarazione infedele e di
omessa dichiarazione, e precisa che
l’esclusione opera quando tali reati siano
stati commessi per eseguire od occultare i
predetti reati tributari, ovvero per conseguirne il profitto e siano riferiti alla stessa
pendenza o situazione tributaria.
La riduzione a met&agrave; della pena viene
circoscritta, in base all’articolo 5-quinquies, comma 1, lettera b), alla sola ipotesi
di dichiarazione fraudolenta mediante uso
di fatture o altri documenti per operazioni
inesistenti (di cui all’articolo 2 del decreto
legislativo n. 74 del 2000).
La causa di non punibilit&agrave; opera in
favore di tutti i soggetti che hanno commesso il reato, ai sensi dell’articolo
5-quinquies, comma 2.
Sotto il profilo penalistico, ricorda che
nel corso delle audizioni svolte presso la
Commissione in occasione dell’esame del
disegno di legge di conversione del decreto-legge n. 4 &egrave; stato rilevato, da parte
dell’Ordine degli avvocati di Roma, come il
mantenimento di una residua punibilit&agrave;
per le fattispecie previste agli articoli 2 e
3 del decreto legislativo n. 74 del 2000
determini, nel caso di condanna, l’applicazione della confisca obbligatoria del
profitto del reato (di cui all’articolo 322ter del codice di procedura penale, applicabile anche ai reati tributari); in quell’occasione &egrave; stato in proposito rilevato
che, in mancanza di un coordinamento
specifico con le disposizioni in esame, il
contribuente potrebbe trovarsi di fronte a
un ulteriore provvedimento ablatorio anche dopo aver pagato imposte e sanzioni
in sede di collaborazione volontaria.
Inoltre l’articolo 5-quinquies, comma 1,
lettera c), abbrevia i termini per l’accertamento fiscale (ai fini delle imposte sui
redditi e dell’IVA) da quattro a due anni,
ovvero da cinque a tre anni per l’omessa
presentazione della dichiarazione o per la
dichiarazione nulla.
Dall’altro lato, la proposta di legge
precisa, all’articolo 5-quinquies, comma 4,
che le sanzioni amministrative operano
esclusivamente nei confronti del soggetto
che ha attivato la procedura.
Per quanto concerne il procedimento di
irrogazione delle sanzioni di cui all’articolo 5-quinquies, comma 6, la procedura si
estende anche nei confronti di coloro che
abbiano impugnato gli atti impositivi e
sanzionatori emessi dall’Agenzia delle entrate, purch&eacute; si proceda al pagamento
delle somme dovute sulla base della sentenza passata in giudicato entro venti
giorni dalla notificazione, da parte dell’Agenzia delle entrate, del prospetto recante gli importi da versare comprensivi
dei maggiori interessi nel frattempo maturati; viene chiarito cos&igrave; che la collaborazione volontaria pu&ograve; trovare spazio anche in caso di contenzioso con l’Amministrazione.
L’articolo 5-sexies, comma 2, reca limitazioni all’uso di notizie e dati raccolti, o
messi a disposizione dell’amministrazione
finanziaria, nelle procedure di collaborazione volontaria avviate e correttamente
concluse. Essi possono essere utilizzati ai
soli fini dell’accertamento delle imposte
sui redditi e relative addizionali nei confronti del soggetto che si sia avvalso della
procedura; n&eacute; possono essere utilizzati a
fini tributari a sfavore dei contribuenti
interessati, dei concorrenti e degli eventuali responsabili in solido.
In ordine all’introduzione del reato di
esibizione di atti falsi e comunicazione di
dati non rispondenti al vero, viene precisato che il soggetto punito &egrave; il solo autore
delle violazioni degli obblighi dichiarativi
(di cui all’articolo 4, comma 1, del decreto
-legge n. 167 del 1990) il quale, nell’ambito della procedura di collaborazione volontaria, esibisce o trasmette atti o documenti falsi in tutto o in parte ovvero
fornisce dati e notizie non rispondenti al
Su un piano pi&ugrave; generale, evidenzia
come rispetto anche a solo pochi anni fa
sia notevolmente mutato il clima a livello
internazionale per quanto riguarda la lotta
ai paradisi fiscali, e come, in particolare,
siano cambiati sotto questo profilo i rapporti tra Italia e Svizzera, essendo ormai
concreta la possibilit&agrave; di giungere alla
stipula tra tali due Paesi di un accordo per
lo scambio delle informazioni in materia
tributaria e finanziaria.
In tale contesto segnala come l’Agenzia
delle Entrate, nel corso delle gi&agrave; citate
audizioni svolte presso la Commissione
Finanze, abbia reso noti alcuni dati sintetici relativi alle legislazioni sulla voluntary disclosure in campo fiscale recentemente adottate da alcuni Paesi europei
(Spagna, Francia, Regno Unito, Germania).
In particolare, in Spagna nel corso del
2012 &egrave; stato emanato un provvedimento
temporaneo chiamato &laquo; tax amnesty &raquo;. Scaduti i termini, resta in piedi la legislazione
permanente che prevede la possibilit&agrave; per
i contribuenti di regolarizzare la propria
situazione fiscale, prima che abbia inizio
una qualsiasi indagine fiscale, versando
l’imposta dovuta ed un sovrattassa per il
ritardo dal 5 al 20 per cento (a seconda
della durata del ritardo), l’imposta dovuta
viene calcolata dal Fisco, se la collaborazione &egrave; veritiera e completa e il dovuto
viene pagato, si evita la sanzione penale e
quella amministrativa.
Per quanto riguarda la Francia, nell’ambito di una legge dell’aprile 2013 sulla
lotta al crimine finanziario, il Ministro del
Bilancio ha emanato, nel giugno 2013, una
circolare che disciplina le condizioni sotto
le quali le autorit&agrave; fiscali possano gestire
la &laquo; tax amnesty &raquo;. Sebbene non esplicitamente dichiarato, sembrerebbe trattarsi di
una procedura non temporanea. Riguarda
le persone fisiche con redditi non dichiarati all’estero. Le dichiarazioni ed i loro
allegati documentali devono essere inviati
alle autorit&agrave; fiscali; viene richiesto il pagamento della tassa, delle addizionali,
delle sanzioni e degli interessi (pu&ograve; essere
ridotta la sanzione per omessa dichiarazione di redditi esteri). L’accordo decade e
si annulla se le dichiarazioni rese non
risultano veritiere. Non ci sono garanzie
su futuri procedimenti amministrativi o
penali. Parimenti si pu&ograve; essere processati
per redditi derivanti dall’abuso di beni
sociali o frodi fiscali.
In relazione al Regno Unito (per accordi specifici fuori del quadro generale
esaminato), ricorda che il Paese ha sottoscritto una serie di accordi specifici, tra i
quali il Memoradum of Understanding
temporaneo (dall’aprile 2013 al settembre
2016) con il Principato del Liechtenstein. La gestione &egrave; affidata alle autorit&agrave;
fiscali inglesi relativamente a disclosure
fatte da persona fisica con collegamenti a
conti, fiduciarie, societ&agrave;, holding o finanziarie in Liechtenstein. Esclude chi &egrave; gi&agrave;
soggetto ad indagine fiscale o ha acceso il
conto estero tramite una banca inglese.
Sono previsti limiti alle agevolazioni per
chi collabora in corso di accertamento.
Il Memoradum of Understanding con
l’Isola di Man, Jersey, Guernsey prevede il
medesimo periodo di validit&agrave;. Il periodo
fiscale in cui il contribuente, persona fisica, ha aperto conti con banche, finanziarie, o ha sottoscritto contratti assicurativi, o costituito societ&agrave;, enti, immobili
nell’isola di Man, Jersey, Guernsey, va dal
1999 al dicembre 2013. Tra le cause di
esclusione vi &egrave; l’essere sotto indagine penale o l’esserlo stato; l’essere stato considerato &laquo; persona di rilievo &raquo; nell’accordo di
cooperazione UK-Svizzera. Tasse, sanzioni
e interessi non sono dovuti ante 1999 e la
sanzione massima sta in un range tra il 10
ed il 40 per cento della tassa dovuta.
L’immunit&agrave; penale non &egrave; automatica. Nei
casi in cui non siano applicabili agevolazioni da disclosure e si tratti di frode
fiscale con piena e veritiera disclosure al
fisco inglese, accompagnata dal pagamento
di tutte le tasse, sanzioni ed interessi,
l’autorit&agrave; fiscale inglese non procede al
giudizio penale per la frode.
In Germania dal 2011 l’autodenuncia in
caso di evasione fiscale &egrave; cos&igrave; disciplinata:
non sussistono sanzioni penali n&eacute; sanzioni
amministrative (piene) se la rettifica sui
periodi accertabili &egrave; piena; il beneficio &egrave;
precluso se, ad esempio, al momento della
presentazione dell’autodenuncia il contribuente era gi&agrave; a conoscenza di una verifica fiscale o se l’imposta evasa supera i
50.000 euro. In tale ultimo caso, tuttavia,
se si rende una dichiarazione completa e
si pagano le imposte evase, oltre al 5 per
cento di sanzione amministrativa, non si
procede in via penale.
Marco CAUSI (PD) ritiene che il metodo migliore per procedere nell’esame in
sede referente delle proposte di legge sia
quello di istituire quanto prima un comitato ristretto, al fine di condurre i lavori
della Commissione nella maniera pi&ugrave; celere e proficua. Sottolinea infatti come
l’esigenza di giungere ad una rapida approvazione dei provvedimenti sia motivata
anche dal fatto che il Consiglio europeo
adotter&agrave; gi&agrave; nei prossimi mesi raccomandazioni ai Paesi membri volte al superamento degli ultimi residui del segreto
bancario, evidenziando come ci&ograve; comporter&agrave; una svolta epocale in materia di
tracciabilit&agrave; delle operazioni svolte su
conti correnti bancari detenuti in Paesi
diversi da quello di residenza. A tale
proposito sottolinea come costituisca un
primario interesse per il Paese riportare in
Italia i patrimoni finanziari precedentemente trasferiti all’estero, in particolare in
Svizzera, evitando che tali patrimoni siano
spostati in altri Paesi che assicurano un
livello ancora minore di trasparenza e di
In secondo luogo, considera necessario
svolgere una riflessione circa l’opportunit&agrave;
di introdurre il reato di autoriciclaggio
nell’ambito della discussione di tali proposte di legge, tenendo conto del dibattito
che si sta svolgendo su questo tema tra le
forze della maggioranza e tra gli addetti ai
lavori. A tale riguardo ritiene particolarmente utile acquisire, anche attraverso
un’audizione, le risultanze dei lavori svolti
dalla Commissione Greco, a suo tempo
incaricata dal Governo Monti di esaminare
le questioni relative alla voluntary disclosure e al reato di autoriciclaggio.
Daniele CAPEZZONE, presidente, condivide la proposta del deputato Causi di
procedere a una breve attivit&agrave; conoscitiva,
riservandosi inoltre di sollecitare il Governo a favorire una rapida approvazione
dei provvedimenti. Auspica inoltre che
l’esame dei provvedimenti possa svolgersi
con lo stesso spirito collaborativo che ha
caratterizzato i lavori della Commissione
in occasione dell’esame delle proposte di
legge recanti delega al Governo per la
riforma del sistema fiscale.
Nessun altro chiedendo di intervenire,
rinvia quindi il seguito dell’esame ad altra
Istituzione del Sistema nazionale a rete per la
protezione dell’ambiente e disciplina dell’Istituto
superiore per la protezione e la ricerca ambientale.
Testo unificato C. 68 ed abb.
(Esame, ai sensi dell’articolo 73, comma
1-bis, del Regolamento, per gli aspetti attinenti alla materia tributaria, e conclusione – Nulla osta).
Silvia FREGOLENT (PD), relatore, rileva come la Commissione sia chiamata a
esaminare, ai sensi dell’articolo 73, comma
1-bis del regolamento, per gli aspetti attinenti alla materia tributaria, ai fini dell’espressione del parere alla VIII Commissione Ambiente, il testo unificato delle
proposte di legge C. 68 Realacci, C. 110
Bratti e C. 1945 De Rosa, recante istituzione del Sistema nazionale a rete per la
protezione dell’ambiente e disciplina dell’Istituto superiore per la protezione e la
ricerca ambientale, come risultante dagli
emendamenti approvati in sede referente.
L’articolo 1 istituisce il Sistema nazionale a rete per la protezione ambientale,
del quale fanno parte l’Istituto per la
protezione e la ricerca ambientale (ISPRA)
e le agenzie regionali e delle province
autonome di Trento e di Bolzano per la
protezione dell’ambiente.
Tale sistema nazionale, che attua i
livelli essenziali di prestazioni tecniche
ambientali (LEPTA), concorre al perseguimento degli obiettivi di sviluppo sostenibile, di riduzione del consumo di suolo, di
salvaguardia e di promozione della qualit&agrave;
dell’ambiente e della tutela delle risorse
naturali, della piena realizzazione del
principio &laquo; chi inquina paga &raquo;, anche in
relazione agli obiettivi nazionali e regionali di promozione della salute umana,
mediante lo svolgimento delle attivit&agrave; tecnico-scientifiche previste dal provvedimento.
L’articolo 2 reca le definizioni di alcune
nozioni utilizzate dall’intervento legislativo, tra le quali segnala, alla lettera e),
quella di livello essenziale di prestazione,
indicata come lo standard qualitativo e
quantitativo di attivit&agrave; che deve essere
garantito in modo omogeneo a livello nazionale, ai sensi dell’articolo 117, secondo
comma, lettera m), della Costituzione, di
cui i livelli essenziali delle prestazioni
tecniche ambientali (LEPTA) costituiscono
l’applicazione in materia di ambiente.
L’articolo 3 indica le funzioni del Sistema nazionale, nel rispetto delle competenze delle regioni e delle province autonome di Trento e di Bolzano.
In particolare il Sistema provvede a:
a) monitorare lo stato dell’ambiente,
del consumo di suolo, delle risorse ambientali e della loro evoluzione in termini
quantitativi e qualitativi;
b) controllare i fattori di inquinamento delle matrici ambientali e delle
pressioni sull’ambiente derivanti da processi territoriali e da fenomeni di origine
antropica o naturale, anche di carattere
emergenziale, e dei relativi impatti;
c) svolgere attivit&agrave; di ricerca, sviluppare le conoscenze e la produzione, promozione e pubblica diffusione dei dati
tecnico scientifici e delle conoscenze ufficiali sullo stato dell’ambiente e sulla sua
evoluzione, sui fattori di inquinamento,
sulle pressioni ambientali, sui relativi impatti, sui rischi naturali e ambientali, nonch&eacute; la trasmissione sistematica delle stesse
ai diversi livelli istituzionali preposti al
governo delle tematiche ambientali e la
diffusione al pubblico dell’informazione
d) svolgere attivit&agrave; di supporto alle
attivit&agrave; statali e regionali nei procedimenti
e nei giudizi civili, penali e amministrativi,
ove sia necessaria la individuazione, descrizione e quantificazione del danno ambientale;
e) prestare supporto tecnico-scientifico alle amministrazioni competenti per
l’esercizio di funzioni amministrative in
f) prestare supporto tecnico alle amministrazioni e agli enti competenti;
g) collaborare con istituzioni dell’istruzione e dell’universit&agrave; per la predisposizione e l’attuazione di programmi di
divulgazione e di educazione ambientale,
nonch&eacute; di formazione e aggiornamento del
personale di enti e di organismi pubblici
operanti in campo ambientale;
h) partecipare ai sistemi nazionali e
regionali preposti agli interventi di protezione civile, sanitaria e ambientale, nonch&eacute;
collaborare con gli organismi aventi compiti di vigilanza e ispezione;
i) esercitare capacit&agrave; autorizzative e
sanzionatorie autonome, nel rispetto delle
competenze di altri enti previste dalla
l) svolgere attivit&agrave; di monitoraggio
degli effetti sull’ambiente derivanti dalla
realizzazione di opere infrastrutturali di
interesse nazionale e locale;
m) svolgere funzioni di supporto tecnico allo sviluppo e all’applicazione di
procedure di certificazione di qualit&agrave; ecologica dei prodotti e dei sistemi di produzione;
n) svolgere funzioni di benchmarking
su modelli e strutture organizzative, sulle
funzioni e sui servizi erogati, sui sistemi di
misurazione e sulle valutazioni delle performance.
I commi 2 e 3 stabiliscono che, ai fini
del perseguimento delle finalit&agrave; e dello
svolgimento delle funzioni di cui al comma
1, l’ISPRA e le agenzie realizzano attivit&agrave;
di ricerca e sperimentazione scientifica e
tecnica; inoltre viene previsto che le funzioni elencate dal comma 1 sono svolte
anche mediante convenzioni con enti pubblici competenti del sistema della ricerca
L’articolo 4 disciplina l’Istituto superiore per la protezione e la ricerca ambientale (ISPRA), riconoscendogli, al
comma 1, la natura di persona giuridica di
diritto pubblico dotata di autonomia tecnico-scientifica, di ricerca, organizzativa,
finanziaria, gestionale, patrimoniale e contabile, sottoposta alla vigilanza del Ministero dell’ambiente e della tutela del territorio e del mare.
Il comma 2 stabilisce che l’ISPRA,
fermi restando i compiti e le funzioni ad
esso attribuiti dalla normativa vigente,
adegua la propria struttura organizzativa e
tecnica al perseguimento degli obiettivi
dell’intervento legislativo, prevedendo che
siano conseguentemente adeguati i regolamenti di funzionamento e di organizzazione, nonch&eacute; lo statuto.
Il comma 3 indica che l’ISPRA svolge
funzioni tecniche e scientifiche per la pi&ugrave;
efficace pianificazione e attuazione delle
politiche di sostenibilit&agrave; delle pressioni
sull’ambiente, sia a supporto del Ministero
del mare sia in via diretta.
Ai sensi del comma 4 l’ISPRA adotta,
con il concorso delle agenzie, norme tecniche vincolanti per il Sistema, in materia
di monitoraggio, di valutazioni ambientali,
di controllo, di gestione dell’informazione
ambientale e di coordinamento del Sistema nazionale, per assicurare l’armonizzazione, l’efficacia, l’efficienza e l’omogeneit&agrave; dei sistemi e della gestione dei controlli sul territorio nazionale, nonch&eacute; il
continuo aggiornamento, in coerenza con
il quadro normativo nazionale e sovranazionale, delle modalit&agrave; operative del Sistema nazionale e delle attivit&agrave; degli altri
soggetti tecnici operanti in materie ambientali.
Il comma 6 specifica che i componenti
degli organi dell’ISPRA durano in carica
per quattro anni e possono essere rinnovati per un solo mandato e che il contratto
regolante il rapporto del direttore generale
dell’ISPRA ha una durata di quattro anni
ed &egrave; rinnovabile una sola volta.
L’articolo 5 dispone, al comma 1, che
con decreto del Ministro dell’ambiente e
della tutela del territorio e del mare siano
individuate le funzioni degli organismi
collegiali gi&agrave; operanti presso il Ministero
del mare trasferite all’ISPRA, prevedendo
in tale contesto un adeguamento statutario
della struttura organizzativa dello stesso
Il comma 2 reca una clausola di invarianza degli oneri per la finanza pubblica.
L’articolo 6 elenca le funzioni di indirizzo e di coordinamento dell’ISPRA, le
quali comprendono:
a) la determinazione dei livelli essenziali delle prestazioni tecniche ambientali
(LEPTA);
b) la definizione di procedure ufficiali relative alle specifiche attivit&agrave; che
l’ISPRA &egrave; chiamato a svolgere a supporto
o in collaborazione con le agenzie, nel
territorio di competenza delle agenzie
c) la definizione degli strumenti, delle
modalit&agrave; operative e dei criteri di periodicit&agrave; e di omogeneit&agrave; per l’esecuzione
delle attivit&agrave; di controllo, nonch&eacute; la definizione di metodologie per le attivit&agrave; di
raccolta, valutazione e analisi dei dati
ambientali e per la valutazione degli stessi;
d) la promozione e il coordinamento
della rete nazionale dei laboratori, anche
ai fini del miglioramento qualitativo delle
prove effettuate e del completamento del
relativo processo di accreditamento dei
e) lo sviluppo e la gestione del sistema nazionale di qualit&agrave; dei dati di
monitoraggio ambientale in conformit&agrave;
agli standard europei;
f) l’elaborazione di criteri e di standard uniformi per lo svolgimento dell’attivit&agrave; conoscitiva nell’ambito della difesa
del suolo e della pianificazione di bacino;
g) il rilevamento, l’aggiornamento e la
pubblicazione della carta geologica nazionale, nonch&eacute; l’aggiornamento dell’Inventario dei Fenomeni Franosi in Italia;
h) lo svolgimento di ricerche, controlli e studi applicativi per la conoscenza
dell’ambiente terrestre e per la prevenzione dei rischi geologici, con particolare
attenzione al dissesto idrogeologico, nonch&eacute; per la conoscenza dell’ambiente marino e per la prevenzione e gestione dei
rischi per la salute del mare e della fascia
costiera;
i) la realizzazione e la gestione del
sistema informativo nazionale ambientale;
l) la creazione di un legame diretto
tra le esigenze delle amministrazioni pubbliche e le agenzie ambientali, che garantisca a tutti gli enti locali, a tutte le figure
istituzionali, a tutte le associazioni di protezione ambientale, legalmente riconosciute, la fruizione libera dei dati ambientali e la possibilit&agrave; di fare specifiche richieste su determinati valori ambientali;
m) il coordinamento con l’Agenzia
europea dell’ambiente e con gli organismi
europei e internazionali competenti in materia ambientale.
L’articolo 7 disciplina le Agenzie per la
protezione dell’ambiente, cui il comma 1
riconosce la natura di persone giuridiche
di diritto pubblico, dotate di autonomia
tecnico-scientifica, amministrativa e contabile.
Ai sensi del comma 2 le regioni e le
disciplinano con proprie leggi la struttura,
il funzionamento, il finanziamento e la
pianificazione delle attivit&agrave; delle agenzie,
nel rispetto dei LEPTA.
In base ai commi 3 e 4 le agenzie
svolgono le attivit&agrave; istituzionali tecniche e
di controllo obbligatorie necessarie a garantire il raggiungimento dei LEPTA nei
rispettivi territori di competenza, nonch&eacute;
attivit&agrave; istituzionali obbligatorie ulteriori,
a condizione che non interferiscano con il
pieno raggiungimento dei LEPTA.
Ai sensi dei commi 5 e 6 le agenzie
possono svolgere altres&igrave; ulteriori attivit&agrave; in
favore di soggetti pubblici o privati, sulla
base di specifiche previsioni normative o
di accordi o convenzioni, applicando tariffe definite con decreto del Ministero
del mare, a condizione che tali attivit&agrave; non
interferiscano con il pieno raggiungimento
dei LEPTA, nonch&eacute; a condizione che le
medesime attivit&agrave; siano compatibili con
l’esigenza di imparzialit&agrave; nell’esercizio
delle attivit&agrave; istituzionali di vigilanza e di
controllo e non determinino situazioni di
L’articolo 8, comma 1, indica i requisiti
del direttore generale dell’ISPRA e dei
direttori generali delle agenzie ambientali,
i quali devono essere nominati, secondo le
procedure previste dalla disciplina vigente
per ciascun ente, tra soggetti di elevata
professionalit&agrave; e qualificata esperienza nel
settore ambientale. Inoltre viene prevista
l’incompatibilit&agrave; con incarichi politici elettivi a livello comunitario, nazionale e regionale, nonch&eacute; con l’ufficio di componente della giunta regionale, di presidente
o assessore alla giunta provinciale, di sindaco o assessore o consigliere comunale
nei comuni con popolazione superiore a
Sono altres&igrave; esclusi gli amministratori o
dipendenti di imprese o societ&agrave; di produzione di beni o servizi che partecipano ad
attivit&agrave; e programmi dell’ISPRA o delle
agenzie, i titolari di altri incarichi retribuiti, oltre che coloro ei cui confronti
siano state pronunciate sentenze di condanna penale passate in giudicato e siano
stati adottati provvedimenti di interdizione
dai pubblici uffici.
Il comma 2 istituisce presso l’ISPRA
un’anagrafe dei direttori generali dell’ISPRA e delle agenzie, contenente le
informazioni sui requisiti professionali e
sulla retribuzione patrimoniale.
L’articolo 9 disciplina i livelli essenziali
delle prestazioni tecniche ambientali
(LEPTA), i quali, ai sensi del comma 1,
costituiscono il livello minimo omogeneo
su tutto il territorio nazionale delle attivit&agrave;
che il Sistema nazionale &egrave; tenuto a garantire ai sensi dell’articolo 3, anche ai fini
del perseguimento degli obiettivi di prevenzione collettiva previsti dai livelli essenziali di tutela sanitaria.
Il comma 2 specifica che i LEPTA
fissano gli standard funzionali, operativi,
programmatici, strutturali, quantitativi e
qualitativi delle prestazioni delle agenzie
ambientali e che i relativi aspetti organizzativi, gestionali e finanziari, riferibili a
costi standard per tipologia di prestazione,
sono definiti tramite l’adozione di un Catalogo nazionale dei servizi.
Il comma 3 affida la definizione dei
LEPTA, dei criteri per il finanziamento
per il raggiungimento dei medesimi, nonch&eacute; del Catalogo nazionale del servizi, a
un decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri, su proposta del Ministro dell’ambiente e della tutela del territorio e del
mare, di concerto con il Ministro della
salute, previa intesa con la Conferenza
permanente per i rapporti tra lo Stato, le
regioni e le province autonome di Trento
In base al comma 4 i LEPTA ed il
Catalogo nazionale dei servizi sono aggior-
nati in funzione delle emergenze e delle
esigenze specifiche del territorio nazionale, come emerse dall’annuario dei dati
ambientali redatto da ISPRA, e comunque
non oltre cinque anni dalla loro adozione.
L’articolo 10 stabilisce che l’ISPRA,
previo parere vincolante del Consiglio del
Sistema nazionale istituito dall’articolo 13,
predisponga un programma triennale delle
attivit&agrave; del Sistema nazionale, individuando le principali linee di intervento
finalizzate ad assicurare il raggiungimento
dei LEPTA sull’intero territorio nazionale.
Tale programma, che &egrave; approvato con
decreto del Ministro dell’ambiente e della
tutela del territorio e del mare, previo
parere della Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le
province autonome di Trento e di Bolzano,
costituisce il documento di riferimento per
la definizione dei piani delle attivit&agrave; dalle
singole agenzie.
Ai sensi del comma 3 il presidente
dell’ISPRA, previo parere del Consiglio del
Sistema nazionale, entro il secondo trimestre di ciascun anno trasmette al Presidente del Consiglio dei ministri, alle Camere e alla Conferenza permanente per i
un rapporto sull’attivit&agrave; svolta nell’anno
precedente dal Sistema nazionale.
L’articolo 11 prevede, al comma 1, che
l’ISPRA, realizzi e gestisca il Sistema informativo nazionale ambientale (SINA);
inoltre viene previsto che i poli territoriali
costituiti da punti focali regionali (PFR), i
sistemi informativi regionali ambientali
(SIRA) (la cui gestione &egrave; affidata alle
agenzie territorialmente competenti) e lo
stesso Sistema informativo nazionale ambientale costituiscono la rete informativa
nazionale ambientale denominata SINANET.
Il comma 2 prevede che nella gestione
integrata della predetta rete SINANET
l’ISPRA, in raccordo con le agenzie, collabori con le amministrazioni statali, con
le regioni e con le province autonome di
Trento e di Bolzano per garantire l’efficace raccordo con le iniziative poste in
essere da tali soggetti nella raccolta e
nell’organizzazione dei dati e il mantenimento coerente dei flussi informativi tra i
soggetti titolari delle medesime iniziative e
la rete SINANET.
Il comma 3 garantisce la divulgazione
libera e accessibile, a tutti gli enti della
pubblica amministrazione, a tutti gli enti e
laboratori di ricerca, a tutti i professionisti
e in generale a tutti i cittadini, della rete
SINANET.
Ai sensi del comma 4 tutte le amministrazioni dello Stato, nonch&eacute; gli enti
pubblici e le societ&agrave; per azioni operanti in
regime di concessione e quelle che comunque raccolgono dati nel settore ambientale, trasmettono i dati alla rete SINANET.
In base al comma 5 il Sistema nazionale concorre, per le materie di propria
competenza, alle attivit&agrave; promosse e coordinate dall’ISPRA per la catalogazione, la
raccolta, l’accesso, l’interoperabilit&agrave; e la
condivisione, anche in tempo reale, dei
dati e delle informazioni geografiche, territoriali ed ambientali generati dalle attivit&agrave; sostenute, anche parzialmente, con
risorse pubbliche. In tale ambito viene
specificato che tali dati devono essere
liberi ed interoperabili.
L’articolo 12 prevede che i laboratori
del Sistema nazionale che si occupano di
analisi ambientali siano organizzati in una
rete nazionale di laboratori accreditati, al
fine di armonizzare i sistemi di conoscenza, monitoraggio e controllo delle matrici ambientali, nonch&eacute; per assicurare
economie nelle attivit&agrave; laboratoristiche che
presentino natura di elevata complessit&agrave; e
Ai sensi dei commi 2 e 3 i laboratori
che fanno parte alla rete nazionale sono
tenuti ad applicare i metodi elaborati e
approvati dal Sistema nazionale come metodi ufficiali di riferimento e si prevede
che il Sistema nazionale ricorra in via
prioritaria, per le proprie attivit&agrave; ordinarie
e straordinarie, alla predetta rete nazionale.
L’articolo 13 istituisce il Consiglio del
Sistema nazionale, che &egrave; presieduto dal
presidente dell’ISPRA e composto dai legali rappresentanti delle agenzie (tra i
quali viene eletto un vice presidente con
funzioni vicarie) e dal direttore generale
dell’ISPRA. Il Consiglio ha il fine di promuovere e di indirizzare lo sviluppo coordinato delle attivit&agrave; del Sistema nazionale.
Ai sensi dei commi 2 e 3 il Consiglio
esprime il proprio parere obbligatorio su
tutti gli atti di indirizzo o di coordinamento per il governo del Sistema medesimo, tra i quali il programma di cui
all’articolo 10, comma 1, nonch&eacute; sui provvedimenti del Governo avente natura tecnica in materia ambientale; inoltre il Consiglio segnala al Ministero dell’ambiente e
della tutela del territorio e del mare e alla
Conferenza permanente per i rapporti tra
lo Stato, le regioni e le province autonome
di Trento e di Bolzano l’opportunit&agrave; di
interventi, anche legislativi, ai fini del
perseguimento degli obiettivi di cui alla
In base al comma 4 il Consiglio del
Sistema nazionale si dota di un regolamento per il proprio funzionamento, nel
quale &egrave; espressamente stabilito che per lo
svolgimento delle loro attivit&agrave; ai membri
del Consiglio non spetta nessun compenso
aggiuntivo, neanche a titolo di rimborso
spese, diaria o indennit&agrave;.
L’articolo 14, comma 1, affida all’ISPRA, il compito di elaborare, con il
contributo delle agenzie, uno schema di
regolamento che stabilisce:
le modalit&agrave; di individuazione del personale incaricato degli interventi ispettivi
nell’ambito delle funzioni di controllo
svolte dal Sistema nazionale;
il codice etico e le competenze del
personale ispettivo;
i criteri generali per il mantenimento
della qualifica e i criteri generali per lo
svolgimento delle attivit&agrave; ispettive, prevedendo il principio di rotazione del medesimo personale rispetto agli impianti al
fine di garantire la terziet&agrave; dell’intervento
le modalit&agrave; di segnalazione da parte
dei cittadini di presunti illeciti ambientali.
Ai sensi del comma 3 il regolamento &egrave;
emanato con decreto del Presidente del
Consiglio dei ministri, su proposta del
territorio e del mare, previa intesa in sede
di Conferenza permanente per i rapporti
tra lo Stato, le regioni e le province
autonome di Trento e di Bolzano.
In base al comma 4, in attuazione del
predetto regolamento, il presidente dell’ISPRA e i legali rappresentanti delle
agenzie, attraverso specifici regolamenti
interni, individuano il rispettivo personale
incaricato degli interventi ispettivi, il
quale, secondo il comma 5, pu&ograve; accedere
agli impianti e alle sedi di attivit&agrave; oggetto
di ispezione e ottenere i dati, le informazioni e i documenti necessari per l’espletamento delle funzioni stesse, senza che a
tali richieste possa essere opposto il segreto industriale.
Il comma 6 specifica che il presidente
dell’ISPRA e i legali rappresentanti delle
agenzie possono individuare e nominare,
nell’ambito del citato personale, quanti
operano con la qualifica di ufficiali di
polizia giudiziaria, cui &egrave; garantita adeguata assistenza legale e copertura assicurativa a carico dell’Ente.
L’articolo 15 regola le modalit&agrave; di
finanziamento delle funzioni dell’ISPRA,
il quale &egrave; garantito da un contributo
dello Stato quantificato periodicamente in
relazione alle previsioni del piano annuale delle attivit&agrave; dell’Istituto, a integrazione del fondo ordinario previsto per
lo svolgimento delle altre attivit&agrave; istituzionali.
Ai sensi del comma 2, in considerazione del preminente concorso delle agenzie alle funzioni di tutela e prevenzione
della salute pubblica, il Comitato interministeriale per la programmazione economica vincola annualmente le regioni e le
province autonome al finanziamento delle
agenzie per una parte variabile tra lo 0,6
e lo 0,8 per cento della rispettiva quota del
Fondo sanitario nazionale, in funzione dei
LEPTA da garantire e dei relativi criteri di
Il comma 3 specifica che le attivit&agrave;
istituzionali, obbligatorie o non obbligatorie, ulteriori rispetto a quelle necessarie
per i raggiungimento dei LEPTA, sono
oggetto di specifici finanziamenti da parte
del Ministero dell’ambiente e della tutela
del territorio e del mare in favore dell’ISPRA e da parte delle regioni e delle
in favore delle rispettive agenzie.
In base ai commi 4 e 5 le spese per il
rilascio dei pareri sulle domande di autorizzazione ambientale e allo svolgimento
dei successivi controlli programmati relativi a impianti e opere soggette alle vigenti
tipologie di valutazione ambientale, compresi gli impianti a rischio di incidente
rilevante, nonch&eacute; alle convalide delle indagini analitiche prodotte dai soggetti tenuti alle procedure di bonifica e messa in
sicurezza di siti inquinati, sono poste a
carico dei gestori stessi, sulla base di
tariffe nazionali approvate con decreto del
territorio e del mare. Nelle more dell’approvazione di tali tariffe nazionali si applicano le tariffe delle agenzie approvate
dalle rispettive regioni o province autonome.
Il comma 6 demanda ad un decreto di
natura non regolamentare del Ministro
del mare, di concerto con il Ministro
dell’economia e delle finanze, previa intesa
in sede di Conferenza permanente per i
l’individuazione delle modalit&agrave; di assegnazione alle agenzie degli introiti conseguenti
all’attuazione delle disposizioni di cui al
comma 4, nonch&eacute; le modalit&agrave; di compartecipazione di dette agenzie a parte dei
proventi derivanti dalle sanzioni amministrative comminate dalle medesime agenzie nei casi di mancata ottemperanza alle
disposizioni previste dalla normativa ambientale vigente.
In tale contesto il comma 7 precisa
che le spese strettamente connesse ad
attivit&agrave; di indagine delegata dall’autorit&agrave;
giudiziaria sono poste a carico del Ministero della giustizia nell’ambito delle
spese processuali e sono liquidate sulla
base dei criteri e delle tariffe nazionali
approvate con decreto del Ministro del-
l’ambiente e della tutela del territorio e
L’articolo 16 detta le disposizioni transitorie e finali, prevedendo, al comma 1,
che, Ai fini dell’efficace svolgimento delle
funzioni attribuite dalla legge al Sistema
nazionale, con particolare riferimento all’obbligo di garantire i LEPTA, l’ISPRA e
le agenzie possono procedere all’assunzione del personale e all’acquisizione dei
beni strumentali necessari, nei limiti dei
finanziamenti previsti dall’articolo 15.
Il comma 2 fa salve, sino alla data di
entrata in vigore delle disposizioni attua-
tive della legge, le vigenti disposizioni regionali e delle province autonome di
Rileva quindi come il provvedimento,
che pure affronta una tematica molto
rilevante, non rechi disposizioni attinenti
ai profili di competenza della Commissione Finanze, proponendo pertanto di
esprimere su di esso nulla osta.
La Commissione approva la proposta
del relatore.

References: Sentenza 
 articolo
1
 articolo 5
 articolo 4
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 sentenza