Source: http://docplayer.es/1354956-Manual-de-gestion-de-proyectos-ejecutados-por-el-gobierno-auditoria-informes-de-auditoria.html
Timestamp: 2017-05-01 01:00:00+00:00

Document:
Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno AUDITORIA INFORMES DE AUDITORIA - PDF
Download "Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno AUDITORIA INFORMES DE AUDITORIA"
1 Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno Capitulo 6 - Auditoria Edición: Noviembre de 2003 Pág. 1 de 2 VI. AUDITORIA INFORMES DE AUDITORIA 1. El objetivo de auditar un proyecto ejecutado por el Organismo Gubernamental de Ejecución es obtener una seguridad razonable de que los recursos están siendo administrados de acuerdo a a. Las normas, reglamentaciones, prácticas y procedimientos financieros establecidos para el programa o proyecto b. El documento de apoyo al programa o documento de proyecto y los planes de trabajo, incluyendo las actividades, arreglos de administración e implementación, así como las disposiciones referentes al monitoreo, evaluación y presentación de informes c. Los requisitos para la ejecución en los sectores de gestión, administración y finanzas 2. La auditoria de un proyecto ejecutado por el Organismo Gubernamental de Ejecución debe satisfacer los requisitos del Anexo 6.A. 3. Cada proyecto debe contar con un informe de auditoría separado. El informe consolidado de ejecución del proyecto, que constituye la base del examen financiero, debe ser firmado y sellado por el auditor y debe adjuntarse al informe de auditoria. 4. La auditoria de los programas o proyectos de ejecución nacional deben abarcar los siguientes aspectos, cuya enumeración no es taxativa: a) Evaluación del índice de ejecución; b) Contabilidad financiera, monitoreo y presentación de informes; c) Sistemas de administración para el registro, la documentación y la presentación de informes sobre la utilización de recursos; d) Uso y administración del equipo; y e) Estructura administrativa, incluyendo la idoneidad del control interno y de los mecanismos de registro OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN TIPO DE INFORME RESPONSABLE FECHAS PREVISTAS Informe de auditoría Auditores externos al PNUD. Se deben contar con informes anuales antes Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo - Argentina2 Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno Capitulo 6 - Auditoria Edición: Noviembre de 2003 Pág. 2 de 2 Auditoría independiente Informe con recomendaciones Auditores legalmente reconocidos por el Organismo Gubernamental de Ejecución. del 30 de abril de cada año y a la finalización del Proyecto. Anexo 2B5. 5. El Organismo Gubernamental de Ejecución debe observar las disposiciones sobre auditoría que figuren en los documentos de proyecto y la misma será financiada por el proyecto con cargo a la línea 16 Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo - Argentina 3 Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITORÍAS DE PROYECTOS DE IMPLEMENTACIÓN NACIONAL E IMPLEMENTADOS POR ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES Revisado en Diciembre de 20144 Índice A. Información general B. Administración del proyecto C. Consultas con las partes interesadas D. Descripción de los informes objeto de la auditoría E. Servicios de auditoría requeridos F. El Informe de Auditoría y la Carta a la Administración G. Competencia del auditor Anexos I: Modelo de Informe de auditoría (ISA 705, 710) II: Definición de las opiniones del auditor (ISA 700) III: Norma internacional de auditoría (ISA 450 y 710) IV: Modelo para seguimiento de plan de acción de observaciones de auditorías del año anterior V: Modelo para presentar los datos y observaciones de la auditoría VI: Orientación sobre la formulación de observaciones de la auditoría VII: Orientación sobre la materialidad de la auditoría (ISA 320, 450) 25 A. Información general Una breve descripción de los proyectos objeto de la auditoría, puede consultarse en la página web del PNUD Argentina Para los proyectos de implementación nacional (NIM) e implementados por organizaciones no gubernamentales (ONG) son de aplicación los procedimientos que surgen del Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno, disponible en la página web /Manual%20Gesti%c3%b3n%20Proyectos/UNDP%20Argentina%20ManualProyectoslPNUD. pdf y circulares modificatorias. En este documento se entenderá por "Asociado en la Implementación la entidad designada para administrar un proyecto, pudiendo ser tanto un organismo público como una ONG. B. Administración del proyecto La información a ser auditada se encuentra archivada en las oficinas de los proyectos, las que se encuentran ubicadas mayoritariamente en la Ciudad de Buenos Aires, y para el caso de algunos proyectos, en las capitales provinciales o municipios de determinadas provincias. Los datos de contacto correspondientes a las autoridades de los proyectos (Director/a Nacional y Coordinador/a General) se encuentran disponibles en el Sistema de Auditorias C. Consultas con las partes interesadas El auditor deberá presentar los informes de auditoría y las cartas a la administración de los proyectos en borrador a la oficina del PNUD para informarle brevemente acerca de las principales conclusiones de la auditoría y de las recomendaciones para mejorar en el futuro, además de recabar opiniones de sus interlocutores. La planificación y seguimiento de las tareas de auditoría y la comunicación entre los auditores, los proyectos y el PNUD se realizará a través del Sistema de Auditorías En dicho Sistema los auditores realizarán y asentarán el seguimiento de las recomendaciones de las auditorías del año anterior y cargarán los informes de la presente auditoría. D. Descripción de los informes objeto de la auditoría Los auditores deben certificar, expresar una opinión y cuantificar el impacto financiero neto de cada uno de los siguientes documentos: Informe combinado de gastos (CDR) durante el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año que se audita Informe Cuenta de anticipos Estado de Activos y Equipos en posesión del Proyecto En caso de haber emitido una opinión con salvedades, adversa o abstención de opinión sobre el CDR, los auditores deben reflejar el valor monetario del impacto financiero neto del dictamen. 36 Los auditores deben indicar los riesgos implícitos en sus observaciones y clasificarlas como riesgo alto, medio o bajo. Asimismo, deben clasificar las posibles causas de cada una de las observaciones de la auditoría (Anexo VI Orientación sobre la formulación de observaciones de la auditoría). 1. Informe combinado de gastos CDR- La preparación de este Informe está a cargo del PNUD, que utiliza un programa contable corporativo denominado ATLAS. El CDR constituye un estado financiero oficial que debe ser certificado por los auditores. Los estados financieros del proyecto, si se certifican, deben conciliarse con los gastos que se consignan en el CDR y deberán adjuntarse al informe de auditoría. El CDR se prepara en dos secciones; la primera sección contiene la información de los gastos totales correspondientes a un año fiscal, desagregados por fuentes de financiamiento y actividades realizados por: Asociado en la Implementación (ya sea gobierno o una ONG) Los procedimientos del PNUD exigen que cuando se realizan anticipos de fondos al Asociado en la Implementación, éste debe presentar a la oficina del PNUD un Informe Financiero trimestral que incluya: 1) el saldo acumulado desde la presentación del informe financiero anterior; 2) los desembolsos efectuados en el período; y 3) la solicitud de un nuevo anticipo. La oficina del PNUD en el país registra los desembolsos en ATLAS durante el transcurso del año a medida que recibe los informes financieros. Estos desembolsos del Asociado en la Implementación se asientan en la columna de gastos Government del CDR. PNUD (oficina de país, sede y otras oficinas de países) La oficina de país del PNUD registra en ATLAS los desembolsos efectuados por el PNUD de sus propias cuentas bancarias. Estos desembolsos del PNUD se registran en las columnas de gastos PNUD del CDR. Los desembolsos pueden clasificarse como pagos directos o como servicios de apoyo del PNUD. Esta distinción, aunque es importante a los efectos de la auditoría, no es evidente en el CDR y solo puede proporcionarla la oficina de país del PNUD como cuadro auxiliar. A continuación se ofrece una breve descripción de cada categoría. a) Pagos directos: El Asociado en la Implementación tiene responsabilidad por los gastos pero le pide al PNUD que efectúe el pago al proveedor/consultor en su nombre. El Asociado en la Implementación responde por el desembolso y mantiene toda la documentación respaldatoria. El PNUD solamente efectúa los pagos después que la solicitud ha sido debidamente autorizada y se lo informa al Asociado en la Implementación a través del Sistema MAERA (http://maera.rblac.undp.org/login.asp) una vez que se ha efectuado el pago. b) Servicios de apoyo del PNUD: El gobierno y el PNUD acuerdan que el PNUD preste servicios de apoyo al proyecto y firman una Carta Acuerdo (con una descripción de dichos servicios). El PNUD es plenamente responsable y rendirá cuentas por estos gastos y, en consecuencia, mantiene toda la documentación respaldatoria relacionada con el desembolso. Este gasto queda fuera de la auditoría y, por consiguiente, no será examinado por los auditores. Esta limitación del ámbito no deberá utilizarse como motivo para emitir una opinión con salvedades acerca del CDR. Cuando no exista una Carta Acuerdo firmada en relación con los servicios de apoyo del PNUD o un Plan de Acción del Programa País CPAP- con las respectivas cláusulas de la Carta Acuerdo relativas a los servicios de apoyo del PNUD, la auditoría deberá abarcar también los gastos del PNUD relacionados con el apoyo de la oficina de país. La oficina de país debe incluir esta información en el contrato de los auditores. 47 Organismos de las Naciones Unidas El organismo de las Naciones Unidas informa sus gastos al PNUD y al gobierno. La oficina del PNUD en el país registra los gastos en ATLAS. Estos gastos de los organismos de las Naciones Unidas se registran en la columna de gastos UN Agencies en el CDR. Estos gastos quedan fuera de la auditoría y, por consiguiente, no serán examinados por los auditores. Esta limitación del ámbito no deberá utilizarse como motivo para emitir una opinión con salvedades acerca del CDR. La segunda sección del CDR muestra la siguiente información: Anticipos pendientes: Si figura una cantidad dentro de esta categoría, los auditores deben conciliarla con el efectivo en caja a nivel de proyecto. En principio, esta cantidad debe representar el balance de cualquier anticipo transferido al asociado en la implementación menos el total de los gastos reportados en los informes financieros trimestrales que el asociado en la implementación entrega al PNUD. Activos fijos No-depreciables: Puede haber casos en los que los activos fijos que pertenecen o son utilizados por el proyecto, estén bajo el control del PNUD (un ejemplo sería aquellas situaciones en las que el PNUD proporciona servicios de apoyo al proyecto y no existe Carta de Acuerdo firmada). Si figura una cantidad dentro de esta categoría en el CDR, los auditores deben investigar y determinar si los activos están o no relacionados con el proyecto, y si están relacionados, deben seguir los mismos procedimientos de auditoría que se siguen para validar los activos, así como los que se siguen para certificar el Estado de Activo y Equipo. Por favor, remítase al manual de las Políticas y Procedimientos de Programas y Operaciones (POPP por sus siglas en inglés), y consulte la sección de Servicios Administrativos/Gestión de Activos/Propiedad, Planta y Equipo/Adquisición y Mantenimiento de Muebles y Equipo para obtener información relacionada con la custodia/control/propiedad de los activos. Inventario: De forma similar al caso de los Activos Fijos No- depreciables, puede haber situaciones en las que determinadas partidas del inventario que fueron adquiridas para el proyecto estén temporalmente bajo el control/custodia del PNUD. Si figura una cantidad dentro de esta categoría, los auditores deben determinar la naturaleza del inventario y si está o no destinado para el proyecto. Si se determina que el inventario está relacionado con el proyecto, entonces se deben aplicar los mismos procedimientos de auditoría que se siguen para la certificación del Estado de Activos y Equipo. Prepagos: Los auditores deberán validar cualquier cantidad que figure dentro de esta categoría, es decir, determinar lo que representa y si de alguna forma está relacionada con el proyecto. Compromisos: Cualquier cantidad que figure dentro de esta categoría sería proporcionada solamente con fines informativos y, por lo tanto, no se pedirá a los auditores que efectúen procedimientos de auditoría en relación a la verificación o validación de los mismos. Al finalizar el año, tras recibir el Informe Financiero del cuarto trimestre del Asociado en la Implementación y el informe de gastos de cierre del año del organismo de las Naciones Unidas, el PNUD prepara el CDR y lo presenta al Asociado en la Implementación para que lo firme. El PNUD proporcionará al auditor el CDR firmado. 2. Informe Cuenta de anticipos La preparación de esta información está a cargo del PNUD, que utiliza un programa contable corporativo denominado ATLAS. El Informe Cuenta de anticipos refleja el detalle del saldo 58 disponible en poder del Proyecto (saldo de cierre según informe financiero) al 31 diciembre del año que se audita. Al finalizar el año, tras recibir el Informe Financiero del cuarto trimestre del Asociado en la Implementación y el informe de gastos de cierre del año del organismo de las Naciones Unidas, el PNUD prepara el Informe Cuenta de anticipos y lo presenta al Asociado en la Implementación para que lo firme. El PNUD proporcionará al auditor dicho informe firmado. 3. Estado de Activos y Equipos en posesión del Proyecto En base a los registros del Libro Mayor de Bienes y Equipos, los Proyectos elaborarán, firmarán y presentarán a los auditores el Estado de Activos y Equipos en posesión del Proyecto, que reflejará los bienes del inventario que aún no han sido transferidos al gobierno. Dicho estado certificado por los auditores y firmado por el PNUD, formará parte del Informe de Auditoría. E. Servicios de auditoría requeridos 1. Una definición de las entidades objeto de las auditorías. 2. La auditoría se debe llevar a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) publicadas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores u Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). 3. El período de auditoría es del 1 de enero al 31 de diciembre del año que se audita. 4. El alcance de la auditoría se limita a los gastos de los Asociados en la Implementación: 1) todos los desembolsos incluidos en los informes financieros trimestrales presentados por el Asociado en la Implementación; y 2) los pagos directos tramitados por el PNUD a solicitud del Asociado en la Implementación. 5. Verificar la exactitud matemática de los CDR cerciorándose de la conciliación de los gastos descritos en los documentos justificativos (los informes financieros trimestrales, la lista de pagos directos tramitados por el PNUD a solicitud del Asociado en la Implementación) con los gastos descritos, por fuente de desembolso, en los CDR. 6. Consignar en el informe de auditoría el monto de los gastos excluidos del alcance de la auditoría, porque fueron efectuados por el PNUD como parte de los servicios de apoyo directo y el monto de los gastos totales excluidos porque fueron efectuados por un organismo de las Naciones Unidas (Remítase a la sección D supra). Esta limitación del ámbito no es razón válida para que los auditores emitan una opinión con salvedades sobre el CDR. Se debe indicar en el Informe, si la auditoría se ajustó o no a algunas de las condiciones mencionadas e indicar las normas o procedimientos alternativos aplicados. 7. Manifestar en el informe si la auditoría no estaba de conformidad con alguna de las condiciones que acaban de mencionarse, e indicar las normas o procedimientos alternativos aplicados. 69 8. Expresar una opinión en cuanto a la situación financiera general del proyecto durante el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del año que se audita y certificar: El informe combinado de gastos (CDR) correspondiente al período; Informe Cuenta de anticipos; y El estado del activo y equipos en poder del proyecto al 31 de diciembre del año que se audita. Nota: La opinión del auditor debe ser una de las siguientes: a) sin salvedades; b) con salvedades; c) adversa o d) abstención de emitir una opinión. Si en lugar de una opinión "sin salvedades" el auditor tiene otra opinión, en el informe de la auditoría se deberá explicar la naturaleza y el monto de los posibles efectos (impacto financiero neto) en los estados (CDR, saldo de cierre según informe financiero y estado del activo y equipos). El informe deberá contener también una referencia a la sección de la carta a la administración donde figura el número de la observación de auditoría conexa y la medida adoptada o prevista para abordar y rectificar de manera concluyente la salvedad correspondiente. Ver Anexo II Definición de las opiniones del auditor. 9. Informar, si procede, en valor monetario, el impacto financiero neto de cualquier opinión modificada (las opiniones modificadas pueden ser con salvedades, adversas o con abstención de emitir una opinión) acerca del CDR, saldo de cierre y/o estado del activo y equipos, si procede. 10. Si el proyecto no posee activos ni equipo, o no hay efectivo en caja o en la cuenta bancaria, los auditores deben indicarlo claramente en la página donde expresan la opinión, y certificarlo. 11. La auditoría deberá abarcar la gestión general del proyecto. Si bien no es posible suministrar información vinculada a volumen (tipo y cantidad de pagos) de operaciones para cada proyecto ni cantidad de bienes y servicios contratados, se aclara que en general los pagos de los proyectos están relacionados con la contratación de consultores individuales, pasajes, viáticos y compra de equipos y suministros. Nota: Se deberá incluir un examen de los planes de trabajo, el informe anual, los recursos, los presupuestos y gastos, la ejecución presupuestaria y financiera, la contratación de bienes y servicios, la contratación de consultores, la enajenación o transferencia del activo, y el cierre operativo y financiero (si procede). La auditoría abarcará los siguientes aspectos: Recursos humanos Se deberá considerar la competitividad, transparencia y eficacia de la contratación de personal. Se deberá incluir una evaluación de los resultados, el control de la asistencia, el cálculo de remuneraciones, la preparación y el pago de la nómina y la administración de los registros del personal. Finanzas Se deberá considerar la idoneidad de las operaciones contables y financieras y de los sistemas de presentación de informes, lo que incluirá el control del presupuesto, la administración del efectivo, la facultad de certificación y aprobación, la recepción y el desembolso de fondos, el registro de todas las transacciones financieras, los informes de gastos, mantenimiento y control de archivos. 710 Adquisiciones Se deberá considerar la competitividad, transparencia y eficacia de las actividades de adquisición del proyecto a fin de garantizar que el equipo y los servicios adquiridos cumplan con la normativa. Se deberá incluir: - Si procede, las delegaciones de autoridad, los límites de adquisición, la convocatoria de licitación y propuestas, la evaluación de las licitaciones y propuestas y la aprobación/firma de contratos y órdenes de compra. - Procedimientos de recepción e inspección para determinar la concordancia del equipo con las especificaciones acordadas y, si procede, el uso de expertos independientes para inspeccionar la entrega de equipo sumamente técnico y costoso. - Evaluación de los procedimientos establecidos para mitigar el riesgo de que se adquieran equipos que no cumplan las especificaciones técnicas o que posteriormente resulten defectuosos. - Gestión y control de las órdenes con variación de precios. Se deberá incluir el uso de consultorías y la idoneidad de los procedimientos para contratar personal experimentado y plenamente calificado y evaluar su trabajo antes de que se efectúe el pago final. Gestión del activo Se deberá incluir el equipo (por regla general, vehículos e informática) adquirido para uso del proyecto. Se examinarán los procedimientos de recepción, almacenamiento y enajenación. Gestión del efectivo en caja Se deberán incluir los fondos en efectivo en poder del proyecto y los procedimientos utilizados para salvaguardar el efectivo en caja. Administración general Se deberán incluir las actividades de viajes, gestión del parque móvil, servicios de carga, gestión de locales de oficina y alquiler, sistemas de comunicaciones y de tecnología de la información de las oficinas y mantenimiento de archivos. Considerar las transacciones de cada proyecto incluyendo los pagos directos efectuados por la oficina del PNUD en el país a solicitud de la administración del proyecto. 12. Para los proyectos que el PNUD indique, la auditoría deberá realizarse en 2 etapas. Se iniciará el ejercicio en el mes de octubre con los CDR trimestrales/preliminares a fin de analizar todos los aspectos del sistema de control interno y gestión de operaciones así como el seguimiento a la implementación de las recomendaciones de auditoría del año anterior. Con la emisión de los CDR definitivos durante el mes de marzo se concluirá el ejercicio. La etapa preliminar permite adelantar trabajo para asegurar el cumplimiento del plazo de entrega del Informe Final. Los informes preliminares deberán ser entregados al PNUD a más tardar el 30 de noviembre, en original y dos copias. El Informe Preliminar deberá incluir el grado de avance en la implementación de las recomendaciones del año anterior así como los hallazgos preliminares del ejercicio en curso (a la fecha del CDR preliminar). Deberá presentarse una Carta a la Administración del Proyecto, que incluya las recomendaciones sobre los hallazgos observados; no será necesario emitir una opinión sobre los estados auditados (Ver apartado F El Informe de Auditoría y la Carta a la Administración ). Los informes finales definitivos deberán ser entregados en borrador antes del 15 de abril y firmados a más tardar el 30 de abril, en original y dos copias. El Informe Final deberá incluir una opinión sobre los estados financieros del período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre del año que se audita (Ver apartado F El Informe de Auditoría y la Carta a la Administración ). 811 F. El Informe de Auditoría y la Carta a la Administración Informe de auditoría En el Informe de auditoría deberá quedar claramente expuesta la opinión del auditor según lo establecido en el Anexo I Modelo de informe de auditoría y V Modelo para presentar los datos y observaciones de la auditoría), y se deberá especificar, al menos, lo siguiente: Que se trata de un informe confidencial y con fines especiales. Las normas de auditoría aplicadas (Normas internacionales de Auditoría ISA, o normas nacionales que se ajusten a una de las normas ISA en todos los aspectos importantes). El período que abarca la opinión del auditor. El monto de gastos objeto de la auditoría. El monto del impacto financiero neto de la opinión modificada del auditor, si procede. Las razones que motivaron que se emitiera una opinión con salvedades, adversa o con abstención de emitir una opinión (estas razones deben incluirse también en la carta a la administración como observaciones de la auditoría). La limitación del ámbito (descripción y valor) de las transacciones que son responsabilidad del PNUD (como parte de los servicios de apoyo directo de la oficina de país) o de un organismo de las Naciones Unidas. Es importante destacar que esa limitación del ámbito no deberá ser motivo para una opinión con salvedades, ya que esas transacciones, en general, quedarán excluidas del ámbito de la auditoría. Si el CDR correspondiente al período ha sido presentado en forma adecuada y razonable y si los desembolsos se han efectuado de conformidad con los fines para los cuales fueron asignados los fondos del proyecto. a) Una auditoría financiera para expresar una opinión sobre el CDR, el Informe Cuenta de anticipos y el estado del activo y equipos en poder de los proyectos, que incluya: Expresión de una opinión sobre si el CDR refleja fielmente los gastos incurridos por el proyecto en el período especificado de conformidad con las políticas contables del PNUD y si los gastos incurridos: i) estuvieron en consonancia con los presupuestos aprobados de los proyectos; ii) fueron utilizados para los fines aprobados del proyecto; iii) cumplieron el reglamento y las normas, las políticas y procedimientos pertinentes del gobierno o el PNUD y iv) estuvieron respaldados debidamente por los correspondientes comprobantes y otros documentos justificativos aprobados. El CDR es el estado de gastos obligatorio y oficial que hay que certificar. No se aceptarán otras formas de declaración de gastos que pueda preparar una oficina de proyecto. Si el resultado de auditorías de años anteriores que diera lugar a opiniones modificadas sobre el CDR redundó en medidas concluyentes para abordar debidamente la salvedad expresada en la auditoría del año precedente y el impacto financiero neto conexo. Si no se adoptaron medidas concluyentes, los auditores deberán tener en cuenta el posible efecto de no haberse buscado solución o rectificación a una opinión modificada expresada el año anterior. Nota: En consecuencia, la opinión modificada emitida un año antes que no haya quedado debidamente resuelta puede llevar a los auditores a emitir una opinión modificada en su informe de auditoría del año en curso. Si no se presta la debida atención a este aspecto, el riesgo podría ser una gran acumulación de opiniones modificadas no resueltas de años anteriores. Ver Anexo III Norma internacional de auditoría (ISA 450 y 710) y IV Modelo para seguimiento de plan de acción de observaciones de auditorías del año anterior. 912 Expresión de una opinión sobre el valor y la existencia del estado del activo y equipos en poder del proyecto al 31 de diciembre del año que se audita. Se debe incluir todo el activo y el equipo disponible al 31 de diciembre del año que se audita y no solo los adquiridos en el período. Cuando un proyecto no posea activos ni equipo, no será necesario expresar una opinión de esa índole, sin embargo, habrá que dejar constancia de ello en el informe de auditoría. Expresión de una opinión sobre el valor y la existencia del efectivo en poder del proyecto al 31 de diciembre del año que se audita. La auditoría tiene que expresar una opinión sobre el Informe Cuenta de Anticipos cuando se haya establecido una cuenta bancaria específica para el proyecto o cuando el proyecto posea efectivo en caja. Cuando el proyecto no posea efectivo alguno, se dejará constancia de ello en el informe de auditoría. b) Una auditoría para evaluar y expresar una opinión sobre los controles internos y los sistemas del proyecto. El producto será un informe de auditoría análogo a una carta a la administración detallada que abarque las deficiencias de los controles internos detectadas y las recomendaciones del auditor para solucionarlas. Deberá abarcar los siguientes aspectos/problemas: Una reseña general de los avances del proyecto y la puntualidad respecto de los hitos más importantes señalados y fechas previstas en el Documento del Proyecto. La finalidad no es determinar si se ha cumplido o no con convenciones específicas en relación con determinados criterios de actuación o productos específicos. No obstante, se podrían formular observaciones acerca del cumplimiento general de las convenciones generales, como la ejecución del proyecto con economía y eficiencia, pero no respecto de la fuerza legal de una opinión del auditor. Una evaluación del sistema de controles internos del proyecto que haga hincapié tanto en: i) la eficacia del sistema para proporcionar a la administración del proyecto información útil y oportuna que permita gestionar adecuadamente el proyecto, como en ii) la eficacia general del sistema de controles internos en la protección de los activos y los recursos del proyecto. Una descripción de cualquier deficiencia específica en los controles internos observada en la gestión financiera del proyecto y los procedimientos de auditoría aplicados para buscar solución a esas deficiencias o compensarlas. Se deberán formular recomendaciones para resolver/eliminar las deficiencias observadas en los controles internos. Carta a la administración La carta a la administración deberá incluir también lo siguiente: Observaciones y recomendaciones del auditor (ver Anexo VI Orientación sobre la formulación de observaciones de la auditoría) Clasificación de las observaciones por riesgo: alto, medio o bajo (ver Anexo VI Orientación sobre la formulación de observaciones de la auditoría). Clasificación de las posibles causas de las observaciones (ver Anexo VI Orientación sobre la formulación de observaciones de la auditoría). Comentarios/respuesta del proyecto a las observaciones y recomendaciones del auditor. Indicación de las observaciones que afectan a la opinión del auditor (cuando es con salvedad, adversa o con abstención de emitir una opinión). Indicación si las observaciones son recurrentes, es decir si se reiteran del año anterior. A continuación se detallan las categorías generales analizadas supra. 1013 Examen de los avances del proyecto Como parte del examen general de los avances del proyecto, se deberá: Examinar los planes de trabajo anuales y los informes financieros y solicitudes de pagos directos, y evaluar su puntualidad y cumplimiento respecto de lo establecido en el Documento de Proyecto. Examinar el informe anual del proyecto preparado por el Asociado en la Implementación y evaluar el cumplimiento de las directrices del PNUD y si el Asociado en la Implementación cumplió lo establecido en el Documento del Proyecto. Examinar el avance del proyecto y cumplimiento de plazos esperado de acuerdo a las actividades planeadas en el Documento de Proyecto y formular observaciones sobre las causas de la demoras. Evaluación del control interno El auditor tiene que llevar a cabo una evaluación de los controles internos conforme a las normas de control interno establecidas. Las normas de INTOSAI presentan un ejemplo de normas reconocidas de control interno 1 ; son utilizadas por los administradores de organismos públicos como marco para establecer estructuras eficaces de control interno. Adicionalmente, se deberá: Examinar los gastos incurridos por el Asociado en la Implementación y determinar si concuerdan con el Documento de Proyecto, el plan de trabajo anual y los presupuestos. Examinar los procesos de adquisición/las actividades de contratación y determinar si fue transparente y competitivo. Examinar el uso, el control y la enajenación de equipo no fungible. Determinar si el equipo adquirido cubre las necesidades señaladas y si su uso se ajusta a los fines previstos. Examinar los procesos de contratación de personal de proyectos y consultores y determinar si fue transparente y competitivo. Examinar los asientos contables del Asociado en la Implementación y evaluar su idoneidad para mantener asientos exactos y completos de los comprobantes y los desembolsos de efectivo; y apoyar la preparación del informe financiero trimestral. Examinar el registro de solicitudes de pagos directos y asegurarse de que estén firmados por los funcionarios públicos autorizados. Recomendaciones Deben estar dirigidas al Asociado en la Implementación. Las respuestas y comentarios de la entidad deben incluirse en la Carta a la Administración, inmediatamente después de las recomendaciones. Cabe destacar que en su respuesta/comentarios, la entidad deberá especificar la/s acción/es que se llevarán a cabo para implementar las recomendaciones de los auditores y la fecha de cumplimiento prevista. Asimismo, el auditor puede formular buenas prácticas (de haberlas) y que deberán ser de conocimiento del resto de proyectos. Servicios disponibles y derecho de acceso El auditor tendrá acceso pleno y total en todo momento a todos los registros y documentos (incluidos los libros de contabilidad, acuerdos legales, minutas de reuniones, registros bancarios, facturas, contratos, etc.) y a todos los empleados de la entidad. El auditor tiene derecho de acceso a los bancos, consultores, contratistas y otras personas relacionadas con la administración del proyecto. 1 Para más información se pueden consultar las Guidelines for Internal Control Standards del INTOSAI en la página web: 1114 G. Competencia del auditor El auditor debe ser totalmente imparcial e independiente en todos los aspectos de la gestión o los intereses financieros de la entidad objeto de auditoría. Durante el período que abarque la auditoría y no durante la realización de la auditoría, el auditor no deberá haber estado empleado por la entidad ni haber prestado servicios como director ni mantenido relaciones financieras o comerciales directas con ningún alto funcionario de la administración de la entidad. El auditor deberá tener experiencia en la aplicación de las normas de auditoría ISA o INTOSAI. El auditor debe emplear personal suficiente con la competencia profesional idónea y la experiencia pertinente con las normas ISA o INTOSAI, incluso experiencia en auditoría de la contabilidad de entidades parecidas en tamaño y complejidad a la entidad objeto de la auditoría. 1215 Anexo I: Modelo de Informe de auditoría Informe del auditor: Al Director/a Nacional del Proyecto y al Representante Residente del PNUD Formato para las certificaciones financieras I. Modelo de Certificación para el Estado de los Gastos (CDR) INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES AL PNUD [incluya el nombre del proyecto] (Remítase a la ISA 700) Hemos efectuado la auditoría del Estado de gastos ( el estado ) adjunto del proyecto [incluya número(s) del proyecto y el título oficial del proyecto] correspondiente al período [incluya el período de que se trate]. La administración tiene la responsabilidad de preparar el estado del proyecto <nombre/título> y del control interno que la administración determine sea necesario para facilitar la preparación de un estado que no contenga inexactitudes materiales, ya sea por fraude o por error. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el estado basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA). Esas normas exigen que cumplamos requisitos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para tener una seguridad razonable de que los estados están libres de inexactitudes materiales. Una auditoría supone la realización de procedimientos para obtener evidencias sobre las cantidades y declaraciones consignadas en el estado. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de inexactitudes materiales en el estado de cuentas, ya sea por fraude o por error. Al evaluar esos riesgos, el auditor toma en consideración el control interno relativo a la preparación del estado que lleva a cabo el proyecto, para determinar los procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión acerca de la eficacia del control interno del proyecto. La auditoría también incluye la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas, y si son razonables las estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación del estado de cuentas. Creemos que las evidencias de auditoría que hemos obtenido son suficientes y apropiadas para fundamentar nuestra opinión de auditores. Opinión Limpia: Opción 1: (Sin salvedades) En nuestra opinión, el estado de gastos adjunto refleja fielmente, en todos los aspectos materiales, los gastos por una cantidad de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] incurridos por el proyecto [incluya el título oficial del proyecto] durante el período [indique el período de que se trate] de conformidad con las políticas contables acordadas [de ser necesario, añada: y la nota que figura en el estado], y: i) concuerda con los presupuestos aprobados del proyecto; ii) se ajusta a los propósitos aprobados del proyecto; iii) cumple el reglamento y las normas, las políticas y los procedimientos pertinentes del PNUD y iv) viene avalado por los comprobantes debidamente aprobados y otros documentos justificantes. 1316 Opiniones Modificadas (Remítase a la ISA 705) Opción 2: (Opinión con Salvedades) En nuestra opinión, el estado de gastos adjunto, salvo por las razones indicadas más arriba en los párrafos 1), 2), 3), etc., [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Opinión con Salvedades donde se explique claramente las bases para la opinión con salvedades] presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, los gastos por una cantidad de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] incurridos por el proyecto [incluya el título oficial del proyecto] durante el período [indique el período de que se trate] de conformidad con las políticas contables del PNUD (IPSAS) [de ser necesario, añada: y la nota que figura en el estado]. Opción 3: (Opinión Adversa) En nuestra opinión, y considerando la importancia del asunto discutido en los párrafos (1), (2), (3) etc. [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Opinión Adversa donde se explique claramente las bases para la opinión adversa] el estado de gastos no da una imagen verdadera y fiel de el gasto de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] incurridos por el proyecto [incluya el título oficial del proyecto] durante el período [incluya el período de que se trate]. Opción 4: (Abstención de opinión) Debido a la importancia del asunto descrito en los párrafos 1), 2), 3), etc. [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Abstención de Opinión, donde se explique claramente las bases para abstenerse de opinar], no hemos podido obtener evidencias suficientes y apropiadas para fundamentar una opinión de auditoría. Por lo tanto, no podemos expresar una opinión sobre el estado de gastos por la cantidad de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] incurridos por el proyecto [incluya el título oficial del proyecto] y auditados por nosotros, durante el período [incluya el período de que se trate]. Párrafo de énfasis [si procede] (Remítase a la ISA 706) Queremos resaltar la Nota [incluya número] del estado de gastos, la cual describe la incertidumbre relacionada con el [incluya el asunto de que se trate]. Nuestra opinión no está modificada con respecto a este asunto. Nombre y Firma del auditor Fecha del informe del auditor Dirección del auditor II. Modelo de Certificación del Estado del Activo (Remítase a la ISA 700) Hemos efectuado la auditoría del Estado del activo ( el estado ) adjunto del proyecto número [incluya número(s) y el título oficial del proyecto] al [incluya la fecha]. La administración tiene la responsabilidad de preparar el estado del proyecto <nombre/título> y del control interno que la administración determine sea necesario para facilitar la preparación de un estado que no contenga inexactitudes materiales, ya sea por fraude o por error. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el estado basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de 1417 Auditoría (ISA). Esas normas exigen que cumplamos requisitos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados están libres de inexactitudes materiales. Una auditoría supone la realización de procedimientos para obtener evidencias sobre las cantidades y declaraciones consignadas en el estado. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de inexactitudes materiales en el estado de cuentas, ya sea por fraude o por error. Al evaluar esos riesgos, el auditor toma en consideración el control interno relativo a la preparación del estado que lleva a cabo el proyecto, para determinar los procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión acerca de la eficacia del control interno del proyecto. La auditoría también incluye la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas, y si son razonables las estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación del estado. Creemos que las evidencias de auditoría que hemos obtenido son suficientes y apropiadas para fundamentar nuestra opinión de auditores. Opinión Limpia: Opción 1: (Sin salvedades) En nuestra opinión, el estado del activo adjunto refleja fielmente, en todos los aspectos materiales, el saldo de inventario del proyecto [incluya el título oficial del proyecto] por valor de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] al [incluya la fecha] de conformidad con las políticas de contabilidad del PNUD (IPSAS) [si es necesario, añada: mencionadas en la nota incluida en el justificante]. Opiniones Modificadas (Remítase a la ISA 705) Opción 2: (Opinión con Salvedades) En nuestra opinión, el estado del activo adjunto, salvo por las razones señaladas más arriba en los párrafos 1), 2), 3), etc., [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Opinión con Salvedades donde se explique claramente las bases para la opinión con salvedades] presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, el saldo del inventario por la cantidad de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] incurrido por el proyecto [incluya el título oficial del proyecto] al [incluya la fecha], según las políticas contables acordadas [de ser necesario, añádase: mencionadas en la nota incluida en el justificante]. Opción 3: (Opinión adversa) En nuestra opinión, y considerando la importancia del asunto discutido en los párrafos (1), (2), (3) etc. [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Opinión Adversa donde se explique claramente las bases para la opinión adversa] el estado del activo no da una imagen verdadera y fiel de el gasto de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] incurrido por el proyecto [incluya el título oficial del proyecto] y auditado por nosotros al [incluya la fecha]. Opción 4: (Abstención de opinión) Debido a la importancia del asunto descrito en los párrafos 1), 2), 3), etc. [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Abstención de Opinión, donde se explique claramente las bases para abstenerse de opinar], no hemos podido obtener evidencias suficientes y apropiadas que formen la base para emitir una opinión de auditoría. Por lo tanto, no podemos expresar una opinión sobre el estado del activo por un valor de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] incurrido por el proyecto [incluya el título oficial del proyecto] y auditados por nosotros, al [incluya la fecha]. 1518 Párrafo de énfasis [si procede] (Remítase a la ISA 706) Queremos resaltar la Nota [incluya número] del estado del activo, la cual describe la incertidumbre relacionada con el [incluya el asunto de que se trate]. Nuestra opinión no está modificada con respecto a este asunto. Nombre y Firma del Auditor Fecha del Informe del Auditor Dirección del Auditor III. Modelo de certificación del Informe Cuenta de anticipos (solo se requiere si existe una cuenta bancaria aparte para cada uno de los proyectos y/o efectivo en caja) (Remítase a la ISA 700) Hemos auditado el estado Cuenta de anticipos ( el estado ) adjunto del proyecto número [incluya los número(s) de la adjudicación y el proyecto], [incluya el título oficial del proyecto] al XXX [incluya la fecha]. La administración del proyecto <nombre/título> tiene la responsabilidad de preparar el estado de cuenta del proyecto y del control interno que la administración determine que sea necesario para facilitar la preparación de un estado que no contenga inexactitudes de importancia, ya sea por fraude o por error. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el estado basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA). Esas normas exigen que cumplamos requisitos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados están libres de inexactitudes significativas. Una auditoría supone la realización de procedimientos para obtener evidencias de auditoría sobre las cantidades y declaraciones consignadas en el estado. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación de los riesgos de inexactitudes significativas en el estado de cuentas, ya sea por fraude o por error. Al evaluar esos riesgos, el auditor toma en consideración el control interno relativo a la preparación del estado que lleva a cabo el proyecto, para determinar los procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión acerca de la eficacia del control interno del proyecto. La auditoría también incluye la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas, y si son razonables las estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación del estado. Consideramos que las evidencias de auditoría que hemos obtenido son suficientes y apropiadas para fundamentar nuestra opinión de auditores. Opinión Limpia: Opción 1: (Sin salvedades) En nuestra opinión, el Estado de la situación de caja adjunto refleja fielmente, en todos los aspectos importantes, el saldo del efectivo en caja y de la cuenta bancaria del proyecto [incluya el título oficial del proyecto] por valor de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] al 1619 [incluya la fecha] y de conformidad con las políticas contables del PNUD (IPSAS) [de ser necesario, añádase: mencionadas en la nota incluida en el estado]. Opiniones Modificadas (Remítase a la ISA 705) Opción 2: (Opinión con Salvedades) En nuestra opinión, el estado de la situación de caja adjunto, salvo por las razones señaladas más arriba en los párrafos 1), 2), 3), etc., [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Opinión con Salvedades donde se explique claramente las bases para la opinión con salvedades] presenta razonablemente, en todos los aspectos significativos el saldo del efectivo en caja y la cuenta bancaria por la cantidad de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] al [incluya la fecha] de conformidad con las políticas contables del PNUD (IPSAS) [si es necesario, añada: mencionadas en la nota incluida en el estado]. Opción 3: (Opinión Adversa) En nuestra opinión, y considerando la importancia del asunto discutido en los párrafos (1), (2), (3) etc. [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Opinión Adversa donde se explique claramente las bases para la opinión adversa], el estado de la situación de caja no da una imagen verdadera y fiel de el saldo del efectivo en caja y de la cuenta bancaria por el valor de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] y auditado por nosotros al [incluya la fecha] Opción 4: (Abstención de opinión) Debido a la importancia del asunto descrito en los párrafos 1), 2), 3), etc. [deberá redactarse aparte un Párrafo para las Bases de una Abstención de Opinión, donde se explique claramente las bases para abstenerse de opinar], no hemos podido obtener evidencias suficientes y apropiadas que formen la base para emitir una opinión de auditoría. Por lo tanto, no podemos expresar una opinión sobre el estado de la situación de caja por un valor de [incluya la cantidad en dólares de los EE.UU.] y auditado por nosotros al [incluya la fecha]. Párrafo de énfasis [si procede] (Remítase a la ISA 706) Queremos resaltar la Nota [incluya el número] del estado de la situación de caja, la cual explica la incertidumbre relacionada con [explique la incertidumbre]. Nuestra opinión no está modificada con respecto a este asunto. Nombre y Firma del Auditor Fecha del informe del auditor Dirección del Auditor Fecha de emisión: NOMBRE DEL AUDITOR (En mayúsculas, por favor): FIRMA DEL AUDITOR: CUÑO Y SELLO DE LA EMPRESA DE AUDITORÍA: DIRECCIÓN DE LA EMPRESA DE AUDITORÍA: Nº TEL EMPRESA DE AUDITORÍA 1720 Nota: La opinión del auditor debe ser una de las siguientes: (a) con salvedades, (b) sin salvedades, (c) adversa, o (d) con abstención de opinión. Si en lugar de una opinión "sin salvedades" el auditor tiene otra opinión, el informe de auditoría debe describir tanto la naturaleza como la cantidad de los posibles efectos en el estado financiero (Número o cantidad de reservas o salvedades/impacto Financiero Neto). Anexo II: Definición de las opiniones del auditor Opinión sin salvedades (sin comentarios o positiva) El auditor debe expresar una opinión sin salvedades cuando concluya que los estados financieros dan una imagen fiel y justa, o se presentan razonablemente en todos los aspectos significativos y de conformidad con el marco financiero de referencia. Opinión con salvedades opinión modificada (negativa) Una opinión con salvedades debe ser expresada cuando el auditor concluya que no puede expresar una opinión sin salvedades, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración o limitación en el alcance no es tan significativo u omnipresente como para requerir una opinión adversa o una abstención de emitir una opinión. Una opinión con salvedades debe ser expresada como salvo por los efectos del asunto al que se refieren las salvedades. Abstención de emitir una opinión opinión modificada (negativa) Abstención de emitir una opinión debe ser expresada cuando el posible efecto de una limitación en el alcance es tan significativo y omnipresente que el auditor no ha podido obtener las evidencias de auditoria suficientes y apropiadas, y por lo tanto, no puede expresar una opinión sobre los estados financieros. Opinión adversa opinión modificada (negativa) El auditor debe expresar una opinión adversa cuando los estados financieros presentan tergiversaciones, errores muy significativos y no reflejan con exactitud los gastos incurridos y reportados en los estados financieros (informe combinado de gastos, saldo de cierre según informe financiero, estado del activo y el equipo). Se expresa una opinión adversa cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante y omnipresente en los estados financieros que, el auditor concluye que no basta expresar una salvedad sobre el informe para revelar la naturaleza fraudulenta o incompleta de los estados financieros. Anexo III: Norma internacional de auditoría (ISA) 450 y 710 Guía sobre Opiniones Modificadas de los Estados de años anteriores sin corregir Siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) 450 y (ISA) 710, que entraron en vigor en diciembre del 2010, se ha establecido un nuevo requisito respecto de una opinión de auditoría modificada del año anterior 2. Esta norma de auditoría exige que los auditores, al expresar una opinión sobre los estados de este año, tengan en cuenta el posible efecto de una opinión modificada de un año anterior que no haya sido corregida o resuelta debidamente. 2 Una opinión de auditoria modificada significa o bien una opinión con salvedades, una abstención de opinión o una opinión adversa. 18 Mostrar más
ANEXO 6 - A Términos de Referencia para Auditar Proyectos de Ejecución Nacional (NEX) o Ejecutados por Organizaciones No Gubernamentales (ONG) ÍNDICE Introducción... 3 Antecedentes... 5 Consultas con Partes Más detalles INFORMES DE AUDITORIA
Tema 4. Dictamen Objetivos: Al finalizar la unidad el alumno comprenderá la importancia, la clasificación y los contenidos de los informes y dictámenes que son consecuencia de la realización de las auditorias, Más detalles Este proyecto es parcialmente financiado con recursos propios y del Tesoro Nacional y finalizará el 30/06/2014 según Revisión H del 19/12/12.
INFORME DE AUDITORÍA (CON SALVEDADES) SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PNUD N ARG/08/017 PROGRAMA DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA INTEGRACIÓN SUR-SUR (Ejercicio N 5 finalizado el 31 de diciembre de 2012) Más detalles Guía para la elaboración del Dictamen del Auditor Independiente
Guía para la elaboración del Dictamen del Auditor Independiente DICTAMEN El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta Más detalles Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
Pág. 1 de 6 Nota técnica 4: Mandato para la auditoría financiera de los asociados en la ejecución En el contexto de esta Nota técnica el término asociado en la ejecución se utiliza para referirse a la Más detalles V. RECURSOS FINANCIEROS
Pág. 1 de 11 V. RECURSOS FINANCIEROS A. FUENTES DE FINANCIAMIENTO 1. Independientemente de cuál sea la procedencia de los recursos financieros de un proyecto, la operación del mismo se regirá por esta Más detalles Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL SUBPROGRAMA DE CAPACITACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL DEL PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EMPLEABILIDAD DE JÓVENES - CONTRATO DE PRÉSTAMO N 1031/OC-AR Más detalles Su conducción recaerá sobre el Coordinador del Proyecto, quien será el representante de éste ante la CNBS y el Comité de Alto Nivel.
Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP) La Unidad Coordinadora del Proyecto es el órgano de Línea del Comité de Alto Nivel en la ejecución del Proyecto y reporta a la presidencia de la Comisión, por encontrarse Más detalles INFORME SOBRE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS (Reemplazada) Normas Internacionales de Auditoría. Conclusiones y Dictámenes de Auditoría
INFORME SOBRE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS (Reemplazada) NIA: Sección 710 Normas Internacionales de Auditoría Conclusiones y Dictámenes de Auditoría Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda. 1 Instrucciones Más detalles SECCIÓN AU 805 CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS ÚNICOS Y ELEMENTOS, CUENTAS Y PARTIDAS ESPECÍFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO
SECCIÓN AU 805 CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS ÚNICOS Y ELEMENTOS, CUENTAS Y PARTIDAS ESPECÍFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección Más detalles ANEXO 23: TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA AUDITORÍA DEL PROYECTO
ANEXO 23: TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA AUDITORÍA DEL PROYECTO EJECUTADO POR LA UNIDAD EJECUTORA CENTRAL DURANTE EL PERÍODO DEL [Fecha] AL [Fecha] 1- Consideraciones básicas Estos Términos de Referencia Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700 FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700 FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIA-ES 700) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Más detalles Luego de aprobado el formulario, se devolverá, al asociado en la implementación, una de las copias aprobadas y firmadas por el UNFPA.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA CONTRAPARTES DEL UNFPA - MODALIDAD DE ADELANTO DE FONDOS - El corriente sistema de gestión se basa en adelantar fondos a los asociados para la implementación de los proyectos, Más detalles Por tanto, en base a las disposiciones legales antes señaladas, el Consejo Directivo de la Superintendencia de Valores ACUERDA emitir la siguiente:
Considerando: I- Que el artículo 5 de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Valores, establece como uno de los deberes de esta Superintendencia, facilitar el desarrollo del mercado de valores, tanto Más detalles ISSAI-ES 1700: Formación de la opinión y emisión del Informe de auditoría sobre los estados financieros
ISSAI-ES 1700: Formación de la opinión y emisión del Informe de auditoría sobre los estados financieros GUÍA PRÁCTICA PARA LA NIA-ES 700 Fundamentos Esta Guía Práctica proporciona orientaciones adicionales Más detalles RESPUESTAS A PREGUNTAS REALIZADAS PARA LA SOLICITUD DE PROPUESTA 234
S A PREGUNTAS REALIZADAS PARA LA SOLICITUD DE PROPUESTA 234 En relación a la solicitud de propuesta SDP-334-2009 enviada con fecha 09 de diciembre de 2009 por Servicios de Auditoría para proyectos de ejecución Más detalles Reglamento Financiero de la Autoridad Internacional de los Fondos Marinos
Reglamento Financiero de la Autoridad Internacional de los Fondos Marinos Nota introductoria La Convención de las Naciones Unidas sobre el Derecho del Mar entró en vigor el 16 de noviembre de 1994. El Más detalles a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 1995 (en dólares estadounidenses) y notas explicativas.
INFORME DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO N ARG 94/012 APOYO EN LA FORMULACION DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA- (Ejercicio Más detalles EL INFORME DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON LA RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº 26
EL INFORME DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON LA RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº 26 1 INTRODUCCIÓN En el mes de diciembre de 2010 la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Más detalles NORMA TÉCNICA DE AUDITORÍA SOBRE RELACIÓN ENTRE AUDITORES
Resolución de 27 de junio de 2011 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre relación entre auditores. En el desarrollo de un trabajo Más detalles MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS DIRECCIÓN GENERAL DE NORMAS DE GESTIÓN PÚBLICA
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS DIRECCIÓN GENERAL DE NORMAS DE GESTIÓN PÚBLICA MODELO DE REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA PARA GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES ESTADO Más detalles SECCIÓN AU 705 MODIFICACIONES A LA OPINIÓN EN EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SECCIÓN AU 705 MODIFICACIONES A LA OPINIÓN EN EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección 1 Tipos de opiniones modificadas 2-3 Fecha de vigencia 4 Objetivo Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510 TRABAJOS INICIALES-BALANCES DE APERTURA (En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2004)* CONTENIDO Más detalles INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA 2013 DEL INSTITUTO MUNICIPAL DE INVESTIGACIÓN Y PLANEACIÓN DE PACHUCA DE SOTO, HIDALGO
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA 2013 DEL INSTITUTO MUNICIPAL DE INVESTIGACIÓN Y PLANEACIÓN DE PACHUCA DE SOTO, HIDALGO C O N T E N I D O 1. Marco de referencia... 3 1.1 Objetivo... 3 1.2 Más detalles Boletín 4010 DICTAMEN DEL AUDITOR
Boletín 4010 DICTAMEN DEL AUDITOR Generalidades El dictamen es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen Más detalles MANUAL DE AUDITORÍA DE LA CUENTA PÚBLICA DE EGRESOS
MANUAL DE AUDITORÍA DE LA CUENTA PÚBLICA DE EGRESOS MODIFICADO EN EL MES DE JUNIO DE 2012 C O N T E N I D O Presentación.... 1 1. Propósito y alcance del manual...... 1 2. Marco Legal...... 5 3. Concepto Más detalles Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo Del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROGRAMA DE ASISTENCIA A LAS POBLACIONES AFECTADAS POR LA ERUPCIÓN DEL COMPLEJO VOLCÁNICO PUYEHUE CORDÓN CAULLE CONTRATO DE PRÉSTAMO Más detalles Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) en Venezuela
www.pwc.com/ve Alerta Técnica N 7 Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) en Venezuela Resolución del Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) Más detalles GLOSARIO DE TÉRMINOS
GLOSARIO DE TÉRMINOS A Alcance de la auditoría. El marco o límite de la auditoría y las materias, temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma. Auditores externos. Profesionales facultados Más detalles Normas de Auditoría Financiera
Normas de Auditoría Financiera Resolución CGE/094/2012 27 de agosto de 2012 NE/CE-012 N O R M A D E C O N T R O L E X T E R N O NORMAS DE AUDITORÍA FINANCIERA DISPOSICIONES GENERALES Propósito El presente Más detalles Boletín 3110 CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORIA
Boletín 3110 CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORIA Generalidades En cualquier trabajo de auditoría, es importante que exista un claro entendimiento tanto del auditor como Más detalles Guía de Gestión de Proyec1tos de Ejecución Nacional Capitulo VI Auditoría Anexo 6-A Edición: Mayo 2009 Pág. 1 de 22
Guía de Gestión de Proyec1tos de Ejecución Nacional Edición: Mayo 2009 Pág. 1 de 22 MODELO DE TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITAR PROYECTOS DE EJECUCIÓN NACIONAL (NEX) O EJECUTADOS POR ORGANIZACIONES NO Más detalles UNOPS: Informe sobre la aplicación de las recomendaciones de la Junta de Auditores para el bienio 2008-2009
Naciones Unidas DP/OPS/2012/3 Junta Ejecutiva del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo, del Fondo de Población de las Naciones Unidas y de la Oficina de las Naciones Unidas de Servicios para Más detalles SECCIÓN AU 510 SALDOS DE APERTURA - EN TRABAJOS DE AUDITORÍA INICIAL, INCLUYENDO TRABAJOS DE REAUDITORÍAS CONTENIDO
SECCIÓN AU 510 SALDOS DE APERTURA - EN TRABAJOS DE AUDITORÍA INICIAL, INCLUYENDO TRABAJOS DE REAUDITORÍAS CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección 1-2 Fecha de vigencia 3 Objetivo 4 Definiciones Más detalles SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA MUNICIPAL - SIAFIM -
Contenido SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA MUNICIPAL... 2 Contexto...2 Servicios que se ofrecen con el SIAFIM...3 Módulos del SIAFIM...4 Ventajas del SIAFIM...6 Productos relevantes que ofrece el SIAFIM...7 Más detalles NPB2-05 NORMAS PARA LAS AUDITORÍAS EXTERNAS DE BANCOS Y SOCIEDADES DE SEGUROS (1) TÍTULO I CAPÍTULO ÚNICO OBJETO DE LAS NORMAS
TELEFONO (503) 2281-2444. Email: informa@ssf.gob.sv. Web: http://www.ssf.gob.sv NPB2-05 El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en uso de las facultades que le confiere el literal Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPEN DIENTE (Entra en vigor para las auditorías de estados financieros por periodos que Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE (NIA-ES 706) (adaptada para su aplicación en España mediante Más detalles Introducción. El sistema de control interno abarca las mismas cuestiones a las que se refieren las funciones del sistema contable y comprende:
Introducción 1. El propósito de esta Norma Internacional de Contabilidad (NIA) es establecer reglas y suministrar criterios en la obtención del necesario conocimiento de los sistemas contable y de control Más detalles MANUAL DE AUDITORÍA DE LA CUENTA PÚBLICA DE INGRESOS
MANUAL DE AUDITORÍA DE LA CUENTA PÚBLICA DE INGRESOS MODIFICADO EN EL MES DE JUNIO DE 2012 C O N T E N I D O Presentación.... 1 1. Propósito y alcance del manual...... 1 2. Marco Legal...... 5 3. Concepto Más detalles SECCIÓN AU 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS CONTENIDO
SECCIÓN AU 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección 1 Fecha de vigencia Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 700 (REVISADA)
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 700 (REVISADA) EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL 1 (Vigente para dictámenes de auditor fechados Más detalles MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE CONCILIACIÓN PERIÓDICA DE REGISTROS DE EXISTENCIAS DE ALMACENES, CUENTAS BANCARIAS Y VALES DE COMBUSTIBLES
Página 1 de 24 MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE CONCILIACIÓN PERIÓDICA DE REGISTROS DE EXISTENCIAS DE ALMACENES, CUENTAS BANCARIAS Y VALES DE COMBUSTIBLES San Salvador, Diciembre de 2008 ELABORADO Más detalles REGLAMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
REGLAMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES R-2-2009-DC-DGA-UAF Artículo 1º Artículo 2º Ámbito de aplicación. El presente reglamento Más detalles Taller: Introducción a la RT 37 Normas de auditoría- Cambios en el dictamen del auditor PARTE : MODELOS DE INFORMES
PARTE : MODELOS DE INFORMES 1- MODELO DE INFORME LIMPIO CIFRAS CORRESPONDIENTES Señores..de XXYY CUIT N Domicilio legal -------------------------------------- Informe sobre los estados contables He auditado Más detalles MINISTERIO DE HACIENDA
SECRETARIA DE ESTADO DE NORMA TECNICA PARA LA EVALUACION DE LA CALIDAD EN LAS AUDITORÍAS Y ACTUACIONES DE CONTROL FINANCIERO SECRETARIA DE ESTADO DE INDICE Página 1. Objeto de la norma 3 2. Organo competente Más detalles COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No 8
DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA No 8 COMUNICACION ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR GENERADORES DE CONFIANZA!!! 1 COMUNICACIÓN ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR INTRODUCCION Más detalles Nombre del Puesto Coordinador Área Técnica de Tesorería. Coordinador Área Técnica de Tesorería. Jefe Departamento Tesorería Institucional
Nombre del Puesto Coordinador Área Técnica de Tesorería IDENTIFICACIÓN Nombre / Título del Puesto: Puesto Superior Inmediato: Dirección / Gerencia Departamento: Coordinador Área Técnica de Tesorería Jefe Más detalles INFORME Nº 17 ÁREA AUDITORÍA
FEDERACIÓN ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONÓMICAS (FACPCE) CENTRO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS (CECyT) INFORME Nº 17 ÁREA AUDITORÍA MODELOS DE INFORMES DE AUDITORÍA Y OTROS SERVICIOS Más detalles 22 R GUÍA DE ACTUACIÓN PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA EN PROCESOS DE COMPRAVENTA. Noviembre de 2008 (Revisada en Julio de 2012) GUÍA DE ACTUACIÓN
INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPAÑA GUÍA DE ACTUACIÓN 22 R GUÍA DE ACTUACIÓN PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA EN PROCESOS DE COMPRAVENTA Noviembre de 2008 (Revisada en Julio de 2012) Introducción Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 600
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 600 CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES) (NIA-ES 600) (adaptada para su aplicación Más detalles DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS
h DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL PRACTICADA AL CONSULADO GENERAL DE HONDURAS EN ATLANTA, GEORGIA; E.U.A. INFORME Nº 001-2007-DASEF-SRE-B Más detalles Normas de Auditoría de Tecnologías de la Información y la Comunicación
Normas de Auditoría de Tecnologías de la Información y la Comunicación Resolución CGE/094/2012 27 de agosto de 2012 NE/CE-017 N O R M A D E C O N T R O L E X T E R N O NORMAS DE AUDITORÍA DE TECNOLOGÍAS Más detalles Consejo de Administración 323.ª reunión, Ginebra, 12-27 de marzo de 2015 GB.323/PFA/INF/2
OFICINA INTERNACIONAL DEL TRABAJO Consejo de Administración 323.ª reunión, Ginebra, 12-27 de marzo de 2015 GB.323/PFA/INF/2 Sección de Programa, Presupuesto y Administración PFA PARA INFORMACIÓN Plan de Más detalles PNUD en Paraguay - Presentación
PNUD en Paraguay - Presentación El Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) es el organismo de la ONU que brinda asistencia a los países con el objetivo de contribuir a mejorar sustancialmente Más detalles PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACION
PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACION REGISTRO DE CAMBIOS FECHA DE VIGENCIA/ VERSIÓN No. NUMERAL DESCRIPCION U ORIGEN DEL CAMBIO Página 1 de 9 1. OBJETIVO Establecer sistemática y ordenadamente el proceso de Más detalles AUTORA: CRA. PATRICIA I. ORELLANA. Según la RT 7 los informes del Contador Público se clasifican de la siguiente manera:
INFORMES Según la los informes del Contador Público se clasifican de la siguiente manera: 1- Informe breve o resumido 2- Informe extenso 3- Informe de revisión limitada de los Estados Contables de los Más detalles 110º período de sesiones. Roma, 19-23 de septiembre de 2005. Presentación de informes sobre los controles internos I. ANTECEDENTES
Julio de 2005 S COMITÉ DE FINANZAS 110º período de sesiones Roma, 19-23 de septiembre de 2005 informes sobre los controles internos I. ANTECEDENTES 1. En el 107º período de sesiones del Comité de Finanzas, Más detalles REGLAMENTO FINANCIERO DE LA SECRETARÍA DEL TRATADO ANTÁRTICO
REGLAMENTO FINANCIERO DE LA SECRETARÍA DEL TRATADO ANTÁRTICO ARTÍCULO 1 Aplicabilidad 1. El presente Reglamento regirá la administración financiera de la Secretaría del Tratado Antártico (la Secretaría) Más detalles PROCEDIMIENTO GESTION CONTABLE. PROCESO: Gestión de Recursos CODIGO: PGR-02 VERSION: 2
1. OBJETIVO Identificar y describir las directrices y parámetros para el registro contable y la generación de los estados financieros en la Contraloría Departamental del Tolima que reflejen su situación Más detalles ISSAI-ES 200: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA FISCALIZACIÓN O AUDITORÍA FINANCIERA
ISSAI-ES 200: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA FISCALIZACIÓN O AUDITORÍA FINANCIERA FINALIDAD Y APLICABILIDAD DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA FISCALIZACIÓN O AUDITORÍA FINANCIERA 1. La ISSAI-ES 200 Más detalles IDB.39/7-PBC.27/7 Organización de las Naciones Unidas para el Desarrollo Industrial
- Organización de las Naciones Unidas para el Desarrollo Industrial Distr. general 8 de marzo de 2011 Español Original: inglés Junta de Desarrollo Industrial 39º período de sesiones Viena, 22 a 24 de junio Más detalles MUNICIPALIDAD DE SAN BUENAVENTURA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL
MUNICIPALIDAD DE SAN BUENAVENTURA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 25 DE ENERO DE 2002 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005 INFORME Nº 006/2005-DASM Más detalles BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO Núm. 254 Miércoles 20 de octubre de 2010 Sec. III. Pág. 88290 III. OTRAS DISPOSICIONES MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA 16008 Resolución de 7 de octubre de 2010, del Instituto Más detalles MODELO DE "CARTA MANIFESTACIONES" EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE CUENTAS ANUALES ( 1 )
MODELO DE "CARTA MANIFESTACIONES" EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE CUENTAS ANUALES ( 1 ) Sr./es. AUDITORES XYZ....,... de... de 20xx En relación con la auditoría que están realizando de las Cuentas Anuales Más detalles 1.1 INSTRUCTIVO - GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE VISITA DE AUDITORÍA AL PROCESO FINANCIERO
PROCESO EVALUACION INSTITUCIONAL Fecha de Revisión 7 de junio de 2007 SUBPROCESO EVALUACION INDEPENDIENTE Fecha de Aprobación Res.159-25 junio 2007 INSTRUCTIVO - GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE VISITA Más detalles Documento Técnico NIA-ES Modelo Carta de Encargo CNyP y Dpto. Técnico
Documento Técnico NIA-ES Modelo Carta de Encargo CNyP y Dpto. Técnico Junio 2014 MODELO DE CARTA DE ENCARGO (primer año contratación) Adaptada a la NIA-ES 210 Fecha (anterior al inicio del trabajo) Nombre Más detalles INSTRUCTIVO PROCEDIMENTAL Apertura, Manejo de Fondos de Avance y Anticipos
1 de 10 I. OBJETIVO: Establecer lineamientos que permitan orientar los procesos de apertura, manejo de los Fondos de Avance y solicitudes de anticipos en la Universidad, a fin de garantizar el normal funcionamiento Más detalles AUDITORÍA A PRACTICARSE EN LA GOBERNACIÓN DEL ESTADO O LA ALCALDÍA DEL MUNICIPIO
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL DE ESTADOS Y MUNICIPIOS AUDITORÍA A PRACTICARSE EN LA GOBERNACIÓN DEL ESTADO O LA ALCALDÍA DEL MUNICIPIO PROGRAMA DE TRABAJO A FIN DE EVALUAR Más detalles El nuevo SAS 70. Entendiendo los nuevos reportes de control para las organizaciones de servicio
El nuevo SAS 70 Entendiendo los nuevos reportes de control para las organizaciones de servicio Para los períodos de reporte posteriores al 15 de junio 2011, el informe sobre los controles de una organización Más detalles INFORME DEL AUDITOR ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES
INFORME DEL AUDITOR ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES Señor ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Dr. Ricardo Daniel ECHEGARAY Más detalles MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS GUATEMALA, C. A. MANUAL PARA LA ADMINISTRACIÓN DE FIDEICOMISOS DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL
MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS GUATEMALA, C. A. MANUAL PARA LA ADMINISTRACIÓN DE FIDEICOMISOS DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL Guatemala, diciembre de 2,005 1 MANUAL PARA LA ADMINISTRACIÓN DE FIDEICOMISOS Más detalles Procedimiento Nº 02 : Cierre Mensual de la Contabilidad Financiera
1 I. Objetivo El presente procedimiento tiene como propósito describir las normas y orientaciones necesarias para proceder en forma sistematizada al cierre mensual de la contabilidad financiera, de conformidad Más detalles Informe financiero y estados financieros comprobados. Informe de la Junta de Auditores
ANEXO I: Título III: Pagos a Justificar y Anticipos de Caja Fija. Capítulo III: Pagos con Tarjetas. Artículo 58. Objeto El presente Capítulo tiene como objeto regular el procedimiento para la atención Más detalles SECCIÓN AU 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELACIONADAS CON UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS CONTENIDO
SECCIÓN AU 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELACIONADAS CON UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección 1-5 Fecha de vigencia 6 Objetivos Más detalles Norma de Revisión del Sistema de Control de Calidad ANTECEDENTES
NORMA DE REVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS Más detalles FECHA: 01 DE NOVIEMBRE DE 2013. Planeación
Página 1 de 19 FECHA: 01 DE NOVIEMBRE DE 2013 Aprobó elaboración o modificación Revisión técnica Firma: Nombre: Dairo Giraldo Velásquez Cargo: Financiero Firma: Nombre: Juan Pablo Contreras Lizarazo Cargo: Más detalles COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No. 4 INFORME DE CONTROL INTERNO
DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA No. 4 INFORME DE CONTROL INTERNO GENERADORES DE CONFIANZA!!! 1 EL INFORME DE CONTROL INTERNO INTRODUCCION 1. Este pronunciamiento versa sobre el contenido Más detalles PROCEDIMIENTO DE GESTION FINANCIERA Y CONTABLE TABLA DE CONTENIDO
Página 1 de 10 TABLA DE CONTENIDO 1. OBJETIVO... 2 2. ALCANCE... 2 3. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS... 2 4. DOCUMENTOS APLICABLES... 4 5. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES... 4 5.1 ELABORAR PRESUPUESTO ANUAL DE Más detalles DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92
DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92 ARTICULO 16. *Procedencia del crédito fiscal. Procede el derecho al crédito fiscal por la importación o adquisición de bienes y la utilización Más detalles Normas de Gestión Financiera
ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE LA SALUD 54ª ASAMBLEA MUNDIAL DE LA SALUD A54/34 Punto 15 del orden del día provisional 23 de marzo de 2001 Normas de Gestión Financiera De conformidad con el párrafo 16.3 del Reglamento Más detalles OBJETIVO GUBERNAMENTAL DE AUDITORÍA N 3-2014
GUÍA TÉCNICA N 62 OBJETIVO GUBERNAMENTAL DE AUDITORÍA N 3-2014 ASEGURAMIENTO A PROCESOS DE SOPORTE PARA LA GESTIÓN Esta Guía Técnica apoya al auditor interno en la realización de auditorías a procesos Más detalles A. ESTADO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES PARA EL SECTOR PÚBLICO (IPSAS)
Anexo A - 2 - A. ESTADO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES PARA EL SECTOR PÚBLICO (IPSAS) Introducción 1. La Organización Panamericana de la Salud (OPS) efectuó la transición Más detalles DIRECTRICES PARA REALIZAR AUDITORÍAS ANUALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS PROGRAMAS DE SUBVENCIONES DEL FONDO MUNDIAL
DIRECTRICES PARA REALIZAR AUDITORÍAS ANUALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS PROGRAMAS DE SUBVENCIONES DEL FONDO MUNDIAL Índice Glosario... 2 1. Introducción...4 2. Alcance de la auditoría y normas aplicables Más detalles ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL GINEBRA COMITÉ DEL PROGRAMA Y PRESUPUESTO. Octava sesión Ginebra, 27 a 29 de abril de 2005
S OMPI WO/PBC/8/4 ORIGINAL: Inglés FECHA: 4 de abril de 2005 ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL GINEBRA COMITÉ DEL PROGRAMA Y PRESUPUESTO Octava sesión Ginebra, 27 a 29 de abril de 2005 CARTA Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS (NIA-ES 402)
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS (NIA-ES 402) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución Más detalles Sistema de Contabilidad Gubernamental*
Sistema de Contabilidad Gubernamental* José Armando Plata Sandoval I. Objetivos del Sistema de Contabilidad Gubernamental... 72 II. Características normativas del Sistema de Contabilidad Gubernamental... Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 805
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 805 CONSIDERACIONES ESPECIALES- AUDITORÍAS DE UN SOLO ESTADO FINANCIERO O DE UN ELEMENTO, CUENTA O PARTIDA ESPECÍFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO. (Aplicable a las auditorías Más detalles MÓDULO 4 GESTIÓN DE ACTIVOS
GUÍA BÁSICA DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LOS BENEFICIARIOS DE LOS FONDOS DE LA UE EN EL MARCO DE LAS ACCIONES EXTERIORES Historia de la vida real Yo trabajé en la ONG DALITMUNDIA como jefe de equipo de varios Más detalles ESTRUCTURAS DE INFORMES DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA, REVISIÓN, ATESTIGUAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS
ESTRUCTURAS DE INFORMES DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA, REVISIÓN, ATESTIGUAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS APROBADAS POR EL COMITÉ DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA FCCPV Marzo de 2015 Más detalles DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA 10. EVIDENCIA COMPROBATORIA
DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA 10. EVIDENCIA COMPROBATORIA INTRODUCCION 1.- La tercera norma relativa, la ejecución del trabajo expresa: "Se debe obtener una evidencia comprobatoria Más detalles NORMA DE AUDITORIA Nº 1 NORMA DE AUDITORIA N 1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DECISIÓN N 12. (Originada en la Recomendación N 7)
NORMA DE AUDITORIA N 1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DECISIÓN N 12 (Originada en la Recomendación N 7) VISTO: El trabajo de la Comisión de Normas de Auditoría de este Consejo, y CONSIDERANDO: Más detalles MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA Elaborado Por: Lic. Licda Nory Álvarez Betancourth/Auditora Interna SE La Educación Popular es el Alma de las Naciones Libres Francisco Morazán Más detalles Ministerio de Desarrollo Social Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social
BUENOS AIRES, 19 de Diciembre de 2008 VISTO, el Expediente Nº 4386/08 del registro del Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social, y CONSIDERANDO: Que la Resolución Nº 1418/03 regula las modalidades Más detalles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS (NIA-ES 501) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Más detalles Instructivo Legalizaciones. 2. Alcance. 100% de las legalizaciones que debe realizar la institución.
1. Objeto Realizar el proceso de legalización en la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, cumpliendo los requisitos institucionales. 2. Alcance. 100% de las legalizaciones que debe realizar la Más detalles Nombre del Puesto. Jefe Departamento de Presupuesto. Jefe Departamento de Presupuesto. Director Financiero. Dirección Financiera
Nombre del Puesto Jefe Departamento de Presupuesto IDENTIFICACIÓN Nombre / Título del Puesto: Puesto Superior Inmediato: Dirección / Gerencia Departamento: Jefe Departamento de Presupuesto Director Financiero Más detalles NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA NIA
Colegio de Contadores Públicos del Estado Lara NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA NIA Abril 2015 Normas Internacionales de Auditoría NIA Deben aplicarse en procedimientos de auditoria; estas normas establecen Más detalles PROCEDIMIENTO AUDITORÍAS INTERNAS
P-08-01 Marzo 2009 05 1 de 16 1. OBJETIVO Definir los lineamientos de planeación, documentación, ejecución y seguimiento de las Auditorías Internas de Calidad para determinar que el Sistema de Gestión Más detalles 2017 © DocPlayer.es Política de privacidad | Condiciones del servicio | Feedback

References: Resolución 
 artículo 5
 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 2
 Resolución 
 ARTÍCULO 1
 Resolución 
 Artículo 58
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución