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Real Decreto 27/2003, de 10 de enero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero (Vigente hasta el 05 de Agosto de 2004).
Vigencia desde 12 de Enero de 2003. Esta revisión vigente desde 12 de Enero de 2003 hasta 05 de Agosto de 2004
Artículo primero Modificación del artículo 10, «Aplicación de la reducción del 30 por 100 a determinados rendimientos del trabajo», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo segundo Modificación del artículo 11, «Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo tercero Modificación del artículo 12, «Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuarto Modificación del artículo 13, «Gastos de amortización de los rendimientos del capital inmobiliario», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo quinto Modificación del artículo 14, «Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo sexto Modificación del artículo 18, «Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo séptimo Modificación del artículo 19, «Reducciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo octavo Modificación del artículo 20, «Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo noveno Modificación del artículo 24, «Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo décimo Modificación del artículo 25, «Regímenes de determinación de rendimientos de actividades económicas», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo undécimo Modificación del artículo 26, «Ámbito de aplicación del régimen de estimación directa simplificada», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo duodécimo Modificación del artículo 27, «Renuncia y exclusión al régimen de estimación directa simplificada», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo decimotercero Modificación del artículo 29, «Entidades en régimen de atribución», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo decimocuarto Modificación del artículo 30, «Ámbito de aplicación del régimen de estimación objetiva», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo decimoquinto Modificación del artículo 32, «Exclusión del régimen de estimación objetiva», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo decimosexto Modificación del artículo 34, «Coordinación del régimen de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo decimoséptimo Modificación del artículo 37, «Entidades en régimen de atribución», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo decimoctavo Supresión del artículo 40, «Reinversión de beneficios extraordinarios», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo decimonoveno Modificación del artículo 45, «Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo Modificación del capítulo IV, «Mínimo personal y familiar», del Título II del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo primero Supresión del capítulo V, «Base liquidable general», del Título II del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo segundo Modificación del Título IV, «Cuota diferencial», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo tercero Modificación del artículo 59, «Obligación de declarar», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo cuarto Modificación del artículo 62, «Comunicación de datos por el contribuyente y solicitud de devolución», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo quinto Modificación del artículo 66, «Otras obligaciones formales de información», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo sexto Adición de un nuevo artículo 66 bis, «Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas», al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo séptimo Modificación del capítulo III, «Acreditación de la condición de minusválido», del Título V del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo octavo Modificación del artículo 68, «Plazo de presentación de declaraciones complementarias», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo vigésimo noveno Modificación del artículo 70, «Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo Modificación del artículo 75, «Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo primero Modificación del artículo 76, «Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo segundo Modificación del artículo 77, «Procedimiento general para determinar el importe de la retención», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo tercero Adición de un nuevo artículo 77 bis, «Procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas», al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo cuarto Modificación del artículo 78, «Base para calcular el tipo de retención», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo quinto Modificación del artículo 79, «Cuota de retención», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo sexto Modificación del artículo 80, «Tipo de retención», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo séptimo Modificación del artículo 81, «Regularización del tipo de retención», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo octavo Adición de un nuevo artículo 82 bis, «Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia», al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo trigésimo noveno Modificación del artículo 83, «Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuadragésimo Modificación del artículo 86, «Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuadragésimo primero Modificación del artículo 88 «Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuadragésimo segundo Modificación del artículo 89, «Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuadragésimo tercero Modificación del artículo 92, «Importe de las retenciones sobre premios», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuadragésimo cuarto Modificación del artículo 94, «Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuadragésimo quinto Modificación del artículo 100, «Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo cuadragésimo sexto Modificación del artículo 101, «Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta», del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Disposición adicional única Información a los tomadores de los Planes de Previsión Asegurados
Disposición transitoria primera Reinversión de beneficios extraordinarios
Disposición transitoria segunda Plazo de publicación de la Orden de desarrollo del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2003
Disposición transitoria tercera Plazo de renuncias y revocaciones a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, del régimen de estimación objetiva y de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el año 2003
Disposición final segunda Retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo satisfechos o abonados durante el mes de enero de 2003
Disposición adicional única derogada por el número 4 de la disposición derogatoria única del R.D. 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. («B.O.E.» 4 agosto) Disposición transitoria primera derogada por el número 4 de la disposición derogatoria única del R.D. 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. («B.O.E.» 4 agosto) Disposición transitoria cuarta derogada por el número 4 de la disposición derogatoria única del R.D. 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. («B.O.E.» 4 agosto) Téngase en cuenta que el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por RD 214/1999 de 5 febrero, ha sido derogado por el número 1 de la disposición derogatoria única del R.D. 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 4 agosto).
La Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, ha acometido -en palabras de su exposición de motivos- un nuevo proceso de reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para adaptarlo a la cambiante realidad de la sociedad española y así fomentar el ahorro, la inversión y el empleo, atender en mayor medida las necesidades de las familias y de los discapacitados y hacer frente a los nuevos retos que plantean el envejecimiento de la población y la baja natalidad.
Los artículos que responden al desarrollo reglamentario de los nuevos preceptos de la Ley del Impuesto se corresponden -siguiendo el orden del articulado del Reglamento- con las siguientes materias: reducción por movilidad geográfica, planes de previsión asegurados, deducción por maternidad, obligaciones de suministro de información, regularización de la entrega de opciones de compra sobre acciones, procedimiento especial de retención para perceptores de prestaciones pasivas y procedimiento para determinar las retenciones sobre los rendimientos del trabajo por cambio de residencia.
En la regulación de la reducción por movilidad geográfica, que permite incrementar en un 100 por cien el importe de la reducción por rendimientos del trabajo, el precepto reglamentario recoge las condiciones que permiten su aplicación.
Los planes de previsión asegurados se incorporan al articulado del Reglamento para matizar cuándo se entiende cumplido el requisito de tener como cobertura principal la jubilación y los requisitos y condiciones para la movilización de la provisión matemática a otro plan de previsión asegurado.
«Artículo 10 Aplicación de la reducción del 40 por 100 a determinados rendimientos del trabajo
«2. Cuando los rendimientos del trabajo con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por cien prevista en el artículo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.»
«4. La cuantía del salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto, al que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, será de 17.900 euros.»
«Artículo 11 Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo
1. Las reducciones previstas en los artículos 17.2.b) y 76 bis de la Ley del Impuesto resultarán aplicables a las prestaciones en forma de capital consistentes en una percepción de pago único.
2. A efectos de la aplicación de la reducción del 75 por cien prevista en el artículo 76 bis.2.b) de la Ley del Impuesto, se entenderá que las primas satisfechas a lo largo de la duración del contrato guardan una periodicidad y regularidad suficientes cuando, habiendo transcurrido más de ocho años desde el pago de la primera prima, el período medio de permanencia de las primas haya sido superior a cuatro años.
3. El porcentaje de reducción del 75 por cien, establecido en el artículo 76 bis.2.b) de la Ley del Impuesto, resultará aplicable a las indemnizaciones por invalidez absoluta y permanente para todo trabajo y por gran invalidez, en ambos casos en los términos establecidos por la normativa reguladora de los planes y fondos de pensiones.
5. A efectos de lo previsto en el artículo 76 bis de la Ley del Impuesto, la entidad aseguradora desglosará la parte de las cantidades satisfechas que corresponda a cada una de las primas pagadas.»
«Artículo 12 Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario
1.º Cuando el deudor se halle en situación de suspensión de pagos, quiebra u otras análogas.
2. No obstante, el importe máximo deducible por la totalidad de los gastos no podrá exceder de la cuantía de los rendimientos íntegros.»
«2. Se considerará que las amortizaciones cumplen el requisito de efectividad:
Cuando no se conozca el valor del suelo, éste se calculará prorrateando el -coste de adquisición satisfecho entre los valores catastrales del suelo y de la construcción de cada año.
b) Tratándose de bienes de naturaleza mobiliaria, susceptibles de ser utilizados por un período superior al año y cedidos conjuntamente con el inmueble: cuando, en cada año, no excedan del resultado de aplicar a los costes de adquisición satisfechos los coeficientes de amortización determinados de acuerdo con la tabla de amortizaciones simplificada a que se refiere el artículo 28 de este Reglamento.»
«3. En el caso de que los rendimientos procedan de la titularidad de un derecho o facultad de uso o disfrute, podrá amortizarse, con el límite de los rendimientos íntegros de cada derecho, su coste de adquisición satisfecho.
b) Cuando el derecho o facultad fuese vitalicio, el resultado de aplicar al coste de adquisición satisfecho el porcentaje del 3 por ciento».
«Artículo 14 Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada
2. Cuando los rendimientos del capital inmobiliario con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por ciento prevista en el artículo 21.3 de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.»
«Artículo 18 Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario
Para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario derivado de la prestación de asistencia técnica, arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas y subarrendamientos a los que se refiere el artículo 24.1.b) de la Ley del Impuesto, tendrán la consideración de gastos deducibles los previstos en los artículos 12 y 13 de este Reglamento. No obstante, no será de aplicación el límite previsto en el apartado 2 del artículo 12.»
«Artículo 19 Reducciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro
1. Las reducciones previstas en el artículo 76 bis.2, a) y b) de la Ley del Impuesto resultarán aplicables a las prestaciones en forma de capital consistentes en una percepción de pago único.
3. El porcentaje de reducción del 75 por ciento, establecido en el artículo 76 bis.2.b) de la Ley del Impuesto resultará aplicable a las indemnizaciones por invalidez percibidas por quienes tengan un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento.
5. A efectos de lo previsto en el artículo 76 bis.2 de la Ley del Impuesto, la entidad aseguradora desglosará la parte de las cantidades satisfechas que corresponda a cada una de las primas pagadas».
«2. Cuando los rendimientos del capital mobiliario con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por ciento prevista en el artículo 24.2.a) de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.»
«2. Cuando los rendimientos de actividades económicas con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por ciento prevista en el artículo 30 de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos».
«2. Los contribuyentes aplicarán alguno de los regímenes anteriores teniendo en cuenta los límites de aplicación y las reglas de incompatibilidad, renuncia y exclusión contenidas en los artículos siguientes.»
«1. Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas determinarán el rendimiento neto de todas sus actividades por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, siempre que:
c) No renuncien a esta modalidad.»
«Artículo 27 Renuncia y exclusión del régimen de estimación directa simplificada
La exclusión producirá efectos desde el inicio del año inmediato posterior a aquél en que se produzca dicha circunstancia.
3. La renuncia o la exclusión de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa supondrá que el contribuyente determinará durante los tres años siguientes el rendimiento neto de todas sus actividades económicas por la modalidad normal de este régimen.»
«1. La modalidad simplificada del régimen de estimación directa será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley del Impuesto, siempre que:
2.º La entidad cumpla los requisitos definidos en el artículo 26 de este Reglamento.»
«Artículo 30 Ámbito de aplicación del régimen de estimación objetiva
1. El régimen de estimación objetiva se aplicará a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Hacienda, salvo que los contribuyentes renuncien a él o estén excluidos de su aplicación, en los términos previstos en los artículos 31 y 32 de este Reglamento.
c) Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del impuesto al que se refiere el artículo 4 de la Ley del Impuesto.»
«1. Será causa determinante de la exclusión del régimen de estimación objetiva la concurrencia de cualquiera de las circunstancias establecidas en el artículo 30.2 de este Reglamento o el haber superado los límites que se establezcan en la Orden ministerial que desarrolle el mismo.
La exclusión producirá efectos el año inmediato posterior a aquel en que se produzca dicha circunstancia.»
«2. También se considerarán causas de exclusión de este régimen la incompatibilidad prevista en el artículo 33 y las reguladas en los apartados 2 y 4 del artículo 34 de este Reglamento.»
«Artículo 34 Coordinación del régimen de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto General Indirecto Canario
«3. La renuncia al régimen especial simplificado o al régimen especial de la agricultura y ganadería del Impuesto General Indirecto Canario supondrá la renuncia al régimen de estimación objetiva por todas las actividades económicas ejercidas por el contribuyente.»
«4. La exclusión del régimen especial simplificado del Impuesto General Indirecto Canario supondrá la exclusión del régimen de estimación objetiva por todas las actividades económicas ejercidas por el contribuyente.»
«1. El régimen de estimación objetiva será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley del Impuesto, siempre que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas contribuyentes por este Impuesto.»
«Artículo 45 Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie
No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie, de acuerdo con lo previsto en el artículo 43.2.f) de la Ley del Impuesto, las primas o cuotas satisfechas por las empresas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y límites:
1. A efectos de lo dispuesto en el párrafo b) del artículo 48.3 de la Ley del Impuesto, se entenderá que un contrato de seguro cumple el requisito de que la cobertura principal sea la de jubilación cuando se verifique la condición de que el valor de la provisión matemática para jubilación alcanzada al final de cada anualidad represente al menos el triple de la suma de las primas pagadas desde el inicio del plan para el capital de fallecimiento e invalidez.
A efectos de lo previsto en los artículos 48.2.b) y 48 bis.2 de la Ley del Impuesto, las declaraciones-liquidaciones complementarias para reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas por la disposición anticipada de los derechos consolidados en mutualidades de previsión social se presentarán en el plazo que medie entre la fecha de dicha disposición anticipada y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en el que se realice la disposición anticipada.
a) Para las instituciones de inversión colectiva incluidas en el apartado 1 del artículo 77, el número de accionistas que figure en el último informe trimestral, anterior a la fecha de transmisión o reembolso, que la institución haya remitido a la Comisión Nacional del Mercado de Valores de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por Real Decreto 1393/1990, de 2 de noviembre.
b) Para las instituciones de inversión colectiva incluidas en el apartado 2 del artículo 77, el número de accionistas que conste en la última comunicación anual a la Comisión Nacional del Mercado de Valores, anterior a la fecha de transmisión o reembolso, que se efectúe por una única entidad comercializadora con establecimiento en España designada a tal efecto por la institución de inversión colectiva o su gestora, referida a cada compartimento o subfondo registrado. A los efectos anteriores y de lo previsto en el siguiente apartado, esta comunicación deberá expresar el número total de accionistas de cada compartimento o subfondo, el patrimonio total de la institución, compartimento o subfondo, la fecha a la que se refieren los datos anteriores y tendrá un periodo máximo de validez de un año contado desde dicha fecha de referencia. La Comisión Nacional del Mercado de Valores hará pública dicha información y precisará los requisitos técnicos y procedimientos de comunicación de la información señalada en esta letra.
2. El contribuyente que quiera acogerse al régimen de diferimiento previsto en el artículo 77 de la Ley del Impuesto para las operaciones en las que intervenga alguna institución de inversión colectiva con forma societaria, deberá comunicar documentalmente a las entidades a través de las cuales se realicen las operaciones de transmisión o reembolso y adquisición o suscripción que no ha participado en algún momento dentro de los doce meses anteriores a la fecha de la operación en más del 5 por ciento del capital de la institución de inversión colectiva correspondiente. Las referidas entidades deberán conservar a disposición de la Administración tributaria durante el periodo de prescripción de las obligaciones tributarias la documentación comunicada por los contribuyentes.»
a) La solicitud se presentará en el lugar, forma y plazo que determine el Ministro de Hacienda, quien podrá determinar los casos en los que se pueda formular por medios telemáticos o telefónicos. En el supuesto previsto en el apartado 4 de este artículo, las solicitudes deberán presentarse de forma simultánea.
c) El abono de la deducción de forma anticipada se efectuará, mediante transferencia bancaria, por la Agencia Estatal de Administración Tributaria mensualmente y sin prorrateos por un importe de 100 euros por cada hijo. El Ministro de Hacienda podrá autorizar el abono por cheque cruzado o nominativo cuando concurran circunstancias que lo justifiquen.
«2. No tendrán que declarar, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior y en el artículo 62 de este Reglamento, los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos del trabajo, del capital, de actividades profesionales y ganancias patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de 1.000 euros anuales, en tributación individual o conjunta.»
«3. Tampoco tendrán que declarar, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores y en el artículo 62 de este Reglamento, los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:
C) Rentas inmobiliarias imputadas, a las que se refiere el artículo 71 de la Ley del Impuesto, que procedan de un único inmueble, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.»
«1. Los contribuyentes que no se hallen obligados a presentar declaración por el Impuesto podrán, sin embargo, obtener la devolución del exceso de las retenciones e ingresos a cuenta soportados y de los pagos fraccionados efectuados sobre la cuota líquida total del Impuesto minorada en el importe de las deducciones por doble imposición de dividendos e internacional, mediante, en su caso, la presentación de una comunicación dirigida a la Administración tributaria, solicitando la devolución que resulte procedente.
Cuando no hubiesen obtenido de forma anticipada la deducción por maternidad, podrán solicitar la percepción de la deducción por maternidad que, en aplicación de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del artículo 67 bis de la Ley del Impuesto, les corresponda. La solicitud se efectuará utilizando el modelo que, a estos efectos, apruebe el Ministro de Hacienda, quien establecerá el lugar, forma y plazos de presentación, así como los casos en que dicha solicitud se pueda realizar por medios telemáticos o telefónicos.»
«4. La entidad pública empresarial Loterías y Apuestas del Estado, así como los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, la Cruz Roja y la Organización Nacional de Ciegos Españoles deberán presentar, en los treinta primeros días naturales del mes de enero del año inmediato siguiente, una declaración informativa de los premios que hayan satisfecho exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en la que, además de sus datos identificativos, podrá exigirse que conste en ella la identificación, con nombre y apellidos y número de identificación fiscal, de los perceptores, así como el importe o valor de los premios recibidos por los mismos que excedan de la cuantía que a estos efectos fije el Ministro de Hacienda.»
«5. Las entidades aseguradoras que comercialicen los planes de previsión asegurados a que se refiere el artículo 48.3 de la Ley del Impuesto deberán presentar, en los treinta primeros días naturales del mes de enero del año inmediato siguiente, una declaración informativa en la que se harán constar los datos siguientes:
No obstante, en el caso de que la declaración se presente en soporte directamente legible por ordenador, el plazo de presentación finalizará el día 20 de febrero del año inmediato siguiente.»
«6. Los órganos o entidades gestores de la Seguridad Social y las mutualidades deberán suministrar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria información mensual y anual de sus afiliados o mutualistas, en el plazo que establezca el Ministro de Hacienda, en la que podrá exigirse que consten los siguientes datos:
c) Cotizaciones y cuotas totales devengadas.»
«7. Los datos obrantes en el Registro Civil relativos a nacimientos, adopciones y fallecimientos deberán suministrarse a la Agencia Estatal de Administración Tributaria en el lugar, forma, plazos y periodicidad que establezca el Ministro de Hacienda, quien podrá exigir, a estos efectos, que conste la siguiente información:
b) Nombre, apellidos y número de identificación fiscal de la madre y, en su caso, del padre en el caso de nacimiento, adopciones y fallecimientos de menores de edad.»
«8. Las declaraciones informativas a que se refieren los apartados anteriores se efectuarán en la forma y lugar que establezca el Ministro de Hacienda, quien podrá determinar el procedimiento y las condiciones en que proceda su presentación en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemáticos.»
«Artículo 66 bis Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas
3. El Ministro de Hacienda establecerá el modelo, el plazo, el lugar y la forma de presentación de la declaración informativa a que se refiere este artículo.»
2. A efectos de la reducción por discapacidad de trabajadores activos prevista en el artículo 47 quinquies.3 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes discapacitados deberán acreditar la necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse a su lugar de trabajo o para desempeñar el mismo, o la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos, mediante certificado o resolución del Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de las minusvalías, basándose en el dictamen emitido por los equipos de valoración y orientación dependientes de las mismas.»
«3. En los planes generales de entrega de opciones de compra sobre acciones o participaciones regulados en el artículo 44 bis de la Ley del Impuesto, el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones o participaciones adquiridas, al menos, durante tres años, motivará la obligación de presentar una declaración-liquidación complementaria, con inclusión de los intereses de demora, en el plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.»
«3. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:
j) Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva, cuando, de acuerdo con lo establecido en el artículo 77 de la Ley del Impuesto, no proceda su cómputo.»
2.º El determinado conforme con el procedimiento especial aplicable a perceptores de prestaciones pasivas regulado en el artículo 77 bis de este Reglamento.
4.º El 15 por ciento para los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación.»
«Artículo 76 Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener
1.º Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente - 10.750 12.030
2.º Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas 10.600 11.825 13.135
3.º Otras situaciones. 7.515 8.215 8.965
b) El contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, sin descendientes o con descendientes a su cargo, cuando, en este último caso, no tenga derecho al importe incrementado del mínimo personal por darse la circunstancia de convivencia a que se refiere el artículo 70.2.3.º de la Ley del Impuesto.
3. Lo dispuesto en los apartados anteriores no será de aplicación cuando correspondan los tipos fijos de retención, en los casos a los que se refiere el apartado 1, 3.º y 4.º del artículo 75 y los tipos mínimos de retención a los que se refiere el artículo 80.2 del presente Reglamento.»
«Artículo 77 Procedimiento general para determinar el importe de la retención
4.ª El importe de la retención será el resultado de aplicar el tipo de retención a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, excluidos los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores y teniendo en cuenta las regularizaciones que procedan de acuerdo al artículo 81 de este Reglamento. A los atrasos anteriormente citados se les aplicará el tipo fijo del 15 por ciento.»
«Artículo 77 bis Procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas
a) El procedimiento se iniciará mediante solicitud del interesado en la que se relacionarán los importes íntegros de las prestaciones pasivas que se percibirán a lo largo del año, así como la identificación de los pagadores. La solicitud se acompañará del modelo de comunicación al pagador de la situación personal y familiar del perceptor a que se refiere el artículo 82.1 de este Reglamento.
b) A la vista de los datos contenidos en la solicitud y en la comunicación de la situación personal y familiar, la Administración tributaria determinará, teniendo en cuenta la totalidad de las prestaciones pasivas y de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 77, 78 y 79 de este Reglamento, el importe anual de las retenciones a practicar por cada pagador y entregará al contribuyente, en el plazo máximo de diez días, una comunicación destinada a cada uno de los respectivos pagadores, en la que figurará dicho importe.
c) Que durante el ejercicio se haya producido alguna otra de las circunstancias previstas en el artículo 81 del presente Reglamento determinantes de un aumento del tipo de retención.»
El apartado 3 del artículo 78 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue
«3. La cuantía total de las retribuciones de trabajo, dinerarias y en especie, calculadas de acuerdo al apartado anterior, se minorará en los importes siguientes
a) En las reducciones previstas en los artículos 17, apartados 2 y 3, y 76 bis de la Ley del Impuesto.
b) En las cotizaciones a la Seguridad Social, a las mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a Colegios de huérfanos o entidades similares, a las que se refieren los párrafos a), b) y e) del artículo 18.2 de la Ley del Impuesto.
c) En el importe de los mínimos personal y por descendientes, sin que sea de aplicación el mínimo personal incrementado a que se refiere el artículo 70.2.3.º de la Ley del Impuesto.
e) En las reducciones por cuidado de hijos, edad, asistencia y discapacidad, excepto la situación de discapacidad contemplada en el párrafo d) anterior.
1.º El retenedor no deberá tener en cuenta la circunstancia contemplada en el artículo 47 quáter.2.ª de la Ley del Impuesto.
f) En el importe que proceda, según las siguientes circunstancias
g) Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer por resolución judicial una pensión compensatoria a su cónyuge, el importe de ésta podrá disminuir la cuantía resultante de lo dispuesto en los párrafos anteriores. A tal fin, el contribuyente deberá poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artículo 82 de este Reglamento, dichas circunstancias, acompañando testimonio literal total o parcial de la resolución judicial determinante de la pensión.»
0 0 4.000 15
4.000 600 9.800 24
13.800 2.952 12.000 28
25.800 6.312 19.200 37
45.000 13.416 En adelante 45
a) El resultado de aplicar el porcentaje del 35 por ciento a la diferencia positiva entre el importe de esa cuantía y el que corresponda, según su situación, de los mínimos excluidos de retención previstos en el artículo 76 de este Reglamento.
4. El límite del 45 por ciento anterior se aplicará a cualquier contribuyente»
«2. El tipo de retención resultante de lo dispuesto en el apartado anterior no podrá ser inferior al 2 por ciento cuando se trate de contratos o relaciones de duración inferior al año, ni inferior al 15 por ciento cuando los rendimientos del trabajo se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente.
No obstante, no será de aplicación el mínimo del 15 por ciento de retención a que se refiere el párrafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a discapacitados.»
6.º Cuando el trabajador traslade su residencia habitual a un nuevo municipio y resulte aplicable la reducción por movilidad geográfica prevista en el artículo 48 de este Reglamento.
10. Cuando en el curso del año natural el contribuyente cambiara su residencia habitual de Ceuta o Melilla, Navarra o los Territorios Históricos del País Vasco al resto del territorio español o del resto del territorio español a las Ciudades de Ceuta o Melilla, o cuando el contribuyente adquiera su condición por cambio de residencia.
11. Si en el curso del año natural se produjera una variación en el número o las circunstancias de los ascendientes que diera lugar a una variación en la base para calcular el tipo de retención.»
a) Se procederá a calcular un nuevo importe de la retención, de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 77 de este Reglamento, teniendo en cuenta las circunstancias que motivan la regularización.
c) El nuevo tipo de retención se obtendrá multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia resultante del párrafo anterior entre la cuantía total de las retribuciones a las que se refiere el artículo 78.2 de este Reglamento que resten hasta el final del año y se expresará en números enteros, redondeándose al más próximo. Cuando la base para calcular el tipo de retención fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.
Lo dispuesto en este párrafo se entenderá sin perjuicio de los mínimos de retención previstos en el artículo 80.2 de este Reglamento».
«4. Los nuevos tipos de retención se aplicarán a partir de la fecha en que se produzcan las variaciones a que se refieren los números 1.º, 2.º, 3.º, 4.º y 5.º del apartado 2 de este artículo y a partir del momento en que el perceptor de los rendimientos del trabajo comunique al pagador las variaciones a que se refieren los números 6.º, 7.º, 8.º, 9.º, 10.º y 11.º de dicho apartado, siempre y cuando tales comunicaciones se produzcan con, al menos, cinco días de antelación a la confección de las correspondientes nóminas, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicación de dichas circunstancias determine la aplicación de un tipo inferior al que corresponda, en los términos previstos en el artículo 89 de la Ley del Impuesto.
La regularización a que se refiere este artículo podrá realizarse, a opción del pagador, a partir del día 1 de los meses de abril, julio y octubre, respecto de las variaciones que, respectivamente, se hayan producido en los trimestres inmediatamente anteriores a estas fechas».
«Artículo 82 bis Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia
Asimismo, cuando hubiera resultado de aplicación lo previsto en el artículo 30 bis de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y normas tributarias y el trabajador no hubiera adquirido la condición de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes en el año del desplazamiento al extranjero, las retenciones e ingresos a cuenta por dicho Impuesto tendrán la consideración de pagos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas».
«1. La retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 15 por 100».
«4. Si a los rendimientos anteriores les fuesen de aplicación las reducciones a que se refieren los artículos 24.2 y 76 bis.2 de la Ley del Impuesto, la base de retención se calculará aplicando sobre la cuantía íntegra de tales rendimientos las reducciones que resulten aplicables».
Estos porcentajes se dividirán por dos cuando los rendimientos tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 55.4 de la Ley del Impuesto».
«Artículo 89 Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva
La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 15 por ciento».
«Artículo 92 Importe de las retenciones sobre premios
La retención a practicar sobre los premios en metálico será del 15 por ciento de su importe».
«2. La retención a practicar sobre los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el artículo 70.2.b) de este Reglamento, cualquiera que sea su calificación, será el resultado de aplicar el tipo de retención del 15 por ciento sobre los ingresos íntegros satisfechos».
«Artículo 100 Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen
El porcentaje para calcular el ingreso a cuenta que debe practicarse en el supuesto contemplado por el apartado 8 del artículo 76 de la Ley del Impuesto, será del 15 por ciento».
d) Reducciones aplicadas con arreglo a lo previsto en los artículos 17, apartados 2 y 3, 24.2 y 76 bis de la Ley del Impuesto.
A las mismas obligaciones establecidas en los párrafos anteriores estarán sujetas las entidades domiciliadas residentes o representantes en España, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores».
Disposición adicional única derogada por el número 4 de la disposición derogatoria única del R.D. 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. («B.O.E.» 4 agosto)
Disposición transitoria primera derogada por el número 4 de la disposición derogatoria única del R.D. 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. («B.O.E.» 4 agosto)
La Orden ministerial por la que se desarrolla para el año 2003 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá publicarse en el «Boletín Oficial del Estado», en el plazo de un mes a partir de la entrada en vigor de este Real Decreto.
1. El plazo de renuncias, al que se refieren los artículos 27.1 y 31.1.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el artículo 33.2, párrafo segundo, del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como la revocación de las mismas, que deben surtir efectos para el año 2003, comprenderá desde el día siguiente a la fecha de publicación en el «Boletín Oficial del Estado» de la Orden ministerial, que desarrolla para el año 2003 del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, hasta el 28 de febrero del año 2003.
Disposición transitoria cuarta derogada por el número 4 de la disposición derogatoria única del R.D. 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. («B.O.E.» 4 agosto)
1. No obstante lo dispuesto en la disposición final primera de este Real Decreto, las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2003, correspondientes a dicho mes, y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención a que se refieren los artículos 75.1.1.º y 77 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deberán realizarse de acuerdo con las normas de retención vigentes a 31 de diciembre de 2002, y, en particular, aplicando la escala de retención prevista en el artículo 79.1 del Reglamento del Impuesto para dicho año.

References: Real Decreto 
 artículo 10
 artículo 11
 artículo 12
 artículo 13
 artículo 14
 artículo 18
 artículo 19
 artículo 20
 artículo 24
 artículo 25
 artículo 26
 artículo 27
 artículo 29
 artículo 30
 artículo 32
 artículo 34
 artículo 37
 artículo 40
 artículo 45
 artículo 59
 artículo 62
 artículo 66
 artículo 66
 artículo 68
 artículo 70
 artículo 75
 artículo 76
 artículo 77
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 artículo 78
 artículo 79
 artículo 80
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 artículo 86
 artículo 88
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 artículo 92
 artículo 94
 artículo 100
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 artículo 17
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 artículo 76
 artículo 76
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 artículo 28
 artículo 21
 artículo 24
 artículo 12
 artículo 76
 artículo 76
 artículo 76
 artículo 24
 artículo 30
 artículo 10
 artículo 26
 artículo 4
 artículo 30
 artículo 33
 artículo 34
 artículo 10
 artículo 43
 artículo 48
 artículo 77
 Real Decreto 
 artículo 77
 artículo 77
 artículo 62
 artículo 62
 artículo 71
 artículo 67
 artículo 48
 artículo 47
 resolución 
 artículo 44
 artículo 77
 artículo 77
 artículo 70
 artículo 75
 artículo 80
 artículo 81
 artículo 82
 artículo 81
 artículo 78
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 artículo 70
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 resolución 
 artículo 82
 resolución 
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 artículo 33
 artículo 79