Source: http://gregorio-labatut.blogspot.com.es/2017/01/
Timestamp: 2017-09-19 20:37:21+00:00

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Blog sobre Contabilidad tributación finanzas Valoración y blanqueo capital. GREGORIO LABATUT SERER: enero 2017
El ICAC ha publicado el borrador del anteproyecto de Ley por el que se modifica el Código de Comercio, el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital y la Ley de Auditoría de Cuentas, en materia de información no financiera y diversidad, se encuentra a disposición de los interesados para el cumplimiento del trámite de audiencia, durante 10 días hábiles, contados a partir del día siguiente a la publicación de este anuncio.
Puede verse en: http://www.icac.meh.es/Temp/20170128220402.PDF
Mientras que el texto del borrador del anteproyecto puede verse en: http://www.icac.meh.es/documentos/contabilidad/APL%20Informaci%C3%B3n%20no%20financiera.pdf
Este anteproyecto introduce las siguientes modificaciones en
- el Código de Comercio, aprobado por Real Decreto de 22 de agosto de 1885. Se da nueva redacción al apartado 5 del artículo 49,
- el Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio. Se da nueva redacción al apartado 5 del artículo 262, que queda redactado como sigue:
«Las entidades consideradas de interés público, de conformidad con la legislación de auditoría de cuentas, que formulen cuentas consolidadas deberán incluir un estado de información no financiera consolidado en el informe de gestión consolidado cuando, el número medio de trabajadores empleados por las sociedades del grupo durante el ejercicio sea superior a 500 y además durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:
a) Que el total de las partidas del activo consolidado sea superior a 20.000.000 euros.
b) Que el importe neto de la cifra anual de negocios consolidada supere los 40.000.000 euros.
c) Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio sea superior a doscientos cincuenta”.
También se modifica la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en concreto el artículo 35 de la Ley, en el sentido de que actualmente según el punto 5.1.f de la Ley de Auditoría de Cuentas exige al auditor una opinión sobre si el contenido y presentación del informe de gestión es conforme con lo requerido por la normativa que resulte de aplicación, y se indicarán, en su caso, las incorrecciones materiales que se hubiesen detectado a este respecto.
Pues bien, el cambio consiste en que como a partir de ahora se exige a las entidades de interés público, que el informe de gestión incluya un estado de información no financiera, la opinión del auditor sobre el informe de gestión no se extiende a este estado de información no financiera.
La entrada en vigor será para los ejercicios económicos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017.
Conclusiones: Las Entidades de Interés Público que formulen cuentas consolidadas deberán incluir un estado de información no financiera consolidado en el informe de gestión consolidado. Sin embargo, desde el punto de vista de la opinión del auditor sobre el informe de gestión no se extiende a este estado de información no financiera, limitándose a indicar, en su caso, las posibles incorrecciones materiales que se hubiesen detectado en el mismo.
Los días 31 de enero y 1 de febrero de 2017, el profesor Gregorio Labatut Serer impartirá la “Jornada sobre aplicación práctica de la valoración de empresas con hoja de cálculo”, jornada organizada por el Ilumo. Colegio de Economistas de Servilla.
Teniendo en cuenta la aplicación de esta metodología, la Jornada se dirige a cualquier profesional interesado en la valoración de empresas y, directores financieros, asesores fiscales y auditores de cuentas para que puedan incorporar los conocimientos adquiridos a su práctica profesional.
Para seguir la jornada será necesario disponer de ordenador portátil.
- Webinar: 27 de enero de 2017. Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre el Impuesto sobre Beneficios y Cierre del ejercicio 2016. Computable con 4 horas en Contabilidad.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 13:07 3 comentarios
Aplicación práctica de la nueva Resolución del ICAC sobre contabilización del Impuesto sobre sociedades y cierre ejercicio 2016. Webinar.
HOMOLOGADO POR EL ICAC con 4 horas de formación para auditores inscritos en el ROAC.
Día 27 de enero de 2017.
El ICAC publicó Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.
Son muchas las novedades que nos trae tanto la Resolución del ICAC como la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, que requiere cambios en la forma de registro de algunas operaciones, como por ejemplo:
· Reconocimiento de activos por impuestos diferidos.
· Valoración. Posibilidad de descuento de los saldos de activo y pasivo por impuestos diferidos.
· Reserva de capitalización.
· Reserva de nivelación.
· Problemática contable de la Tributación en el Régimen de Consolidación fiscal.
También el cierre contable de 2016 será el segundo ejercicio que se tenga que realizar aplicando la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades) y su aplicación requiere una problemática contable especial en algunas operaciones.
Con esta jornada se pretende realizar un análisis exhaustivo de todas las operaciones citadas anteriormente desde la óptica de la Resolución del ICAC, y además todas aquellas otras que pueden afectar al cierre contable y fiscal del ejercicio 2016, siempre desde la doble óptica contable, con el objetivo de que pueda ayudar al auditor de cuentas en la verificación de las Cuentas Anuales de 2016.
Asimismo, será objeto de análisis en esta sesión, los efectos fiscales regulados en el RDL 3/2016 con distinción entre las modificaciones a aplicar en el propio ejercicio 2016 y las que se aplicaran con efectos desde 1-1-2017, modificaciones todas ellas de gran relevancia en el impuesto sobre sociedades.
De este modo, en la jornada se analizarán con detalle estas operaciones mediante casos prácticos, ya que el auditor de cuentas debe ser conocedor de las mismas para efectuar correctamente la auditoría del ejercicio 2016.
Se podrá visionar en diferido y hacer preguntas durante una semana.
Más información en: http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/
- Webinar: 27 de enero de 2017. Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre el Impuesto sobre Beneficios y Cierre del ejercicio 2016. Computable con 4 horas en Contabildiad.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 13:24 0 comentarios
Casos prácticos sobre reversión de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital que hayan resultado fiscalmente deducibles.
Este criterio ha sido adoptado por Real Decreto Ley 3/2016, es aplicable al cierre de 2016, por la modificación de la siguiente disposicione de la LIS:
- Disposición transitoria decimosexta Régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente, generadas en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013. Aplicación: 1 de Enero de 2016.
De este modo, la reversión de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades que hayan resultado fiscalmente deducibles, con independencia de su imputación contable, se producirá cuando:
1. No transmisión de la participación financiera. Aplicar la Disposición transitoria decimosexta Régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente, generadas en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, en la que se indica, que se integrará en la base imponible del periodo en el que:
1. El valor de los fondos propios al cierre del ejercicio exceda al del inicio, en proporción a su participación, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en él, con el límite de dicho exceso.
2. por el importe de los dividendos o participaciones en beneficios percibidos de las entidades participadas, excepto que dicha distribución no tenga la condición de ingreso contable.
NOTA: Lo dispuesto en este apartado no resultará de aplicación respecto de aquellas pérdidas por deterioro de valor de la participación que vengan determinadas por la distribución de dividendos o participaciones en beneficios y que no hayan dado lugar a la aplicación de la deducción por doble imposición interna o bien que las referidas pérdidas no hayan resultado fiscalmente deducibles en el ámbito de la deducción por doble imposición internacional.
3. se integrará, como mínimo, por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los cinco primeros períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.
NOTA: En el supuesto de haberse producido la reversión de un importe superior por aplicación de lo dispuesto en los apartados 1 o 2 de esta disposición, el saldo que reste se integrará por partes iguales entre los restantes períodos impositivos.
2. Transmisión de la participación financiera.
1. Caso General: No obstante, en caso de transmisión de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades durante los referidos períodos impositivos, se integrarán en la base imponible del período impositivo en que aquella se produzca las cantidades pendientes de revertir, con el límite de la renta positiva derivada de esa transmisión.
2. Caso de inversiones en participaciones reguladas por el artículo 21 de la LIS ((5 % o 20 millones de euros), es Aplicación de la Disposición transitoria decimonovena Rentas derivadas de la transmisión de participaciones
También se producirá la integración de la corrección valorativa que haya resultado fiscalmente deducible, en el caso de transmisión de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades, para determinar la exención a que se refiere el artículo 21 de esta Ley.
En este caso, el importe de las rentas negativas derivadas de la transmisión de la participación en una entidad residente se minorará en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada a partir de los períodos impositivos que se hayan iniciado en el año 2009 hasta aquellos períodos impositivos que se hayan iniciado con anterioridad a 1 de enero de 2015, siempre que los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor de adquisición de la misma y hayan tenido derecho a la aplicación de la deducción por doble imposición interna prevista en el apartado 2 del artículo 30 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 4:22 4 comentarios
Caso práctico sobre el cierre fiscal y contable 2016.
He realizado un caso práctico sobre “Contabilidad de los derechos de superficie”, para InformaRec Boletín del Registro de Expertos Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 146 de 20 de enero de 2017.
Mediante este caso práctico, comentamos algunas diferencias que consideramos importantes entre la contabilidad y fiscalidad para el cierre de 2016. Sobre todo tras la aplicación del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social.
Somos conscientes que no es posible abarcar todas las diferencias, pero nos vamos a centrar en algunas que nos han parecido más interesantes y novedosas.
Lo cierto es que las últimas medidas fiscales están ensanchando las diferencias entre los criterios contables y fiscales, por lo cual se hace necesario antes de realizar el caso práctico explicamos algunas de estas diferencias novedosas, tanto permanentes como temporarias, como por ejemplo: exención de por paten-box (aplicables a las franquicias), nuevos gastos no deducibles incluidos en el art. 15 de la LIS, pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades en las que se produzcan ciertas circunstancias, incorporación fiscal en la base imponible de los deterioros de participaciones registrados en el periodo en el que éstos fueron deducibles hasta 2013, etc.
Puede verse el caso práctico pinchando aquí.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 11:44 2 comentarios
Se publica el Código de Contabilidad financiera y de sociedades.
El ICAC ha elaborado el denominado “Código de Contabilidad Financiera y de Sociedades”, se ha publicado en el BOE y en él podemos tener a mano toda la normativa relacionada con la Contabilidad y el Derecho Mercantil.
- Real Decreto de 22 de agosto de 1885 por el que se publica el Código de Comercio. [Inclusión parcial]
- Plan General de Contabilidad y Plan General de Contabilidad de Pymes con las últimas actualizaciones del Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre
- Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas y se modifica el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre
- Las resoluciones del ICAC publicadas desde 2013 hasta la fecha.
El grupo de LinkedIn “Gestión Financiera, contable y fiscal de la Pyme” ha sobrepasado los 4.000 miembros.
Muchas gracias a todos los miembros del grupo por haber llegado a esa cifra, y a todos los que todavía no sois miembros del grupo de “Gestión Financiera, contable y fiscal de la Pyme´” también o doy las gracias, y os invito a uniros al grupo, si os interesa todo lo relacionado con la contabilidad y la fiscalidad de la empresa.
Enhorabuena a todos vosotros, pues son los miembros del grupo los que consiguen que el mismo sea atractivo y útil para los profesionales, académicos y todos los interesados en la evolución financiera y fiscal de la pequeña y mediana empresa.
Estas empresas tienen unas características especiales que hacen que su gestión financiera, contable y fiscal sea única y se deba ver como un único cuerpo que debe proporcionar una información rápida y veraz.
Si la toma de decisiones debe ser rápida, en la Pyme este problema se ve más acuciado si cabe, pues el tiempo puede ser, en ocasiones, decisivo para la supervivencia de la empresa. Una estructura financiera adecuada hace que la empresa pueda ser competitiva.
En fin, quiero daros la enhorabuena a todos por todo el esfuerzo que estáis mostrando día a día, en participar en este grupo, y en el crecimiento del mismo.
Este grupo de LinkedIn, aparecido hace unos tres años y sus preocupaciones eran crear un área de debate sobre las últimas actualizaciones relacionadas con la gestión financiera, contable y fiscal de la Pyme.
Lo podéis ver en: https://www.linkedin.com/groups/6537221
La breve descripción del grupo es: Las pymes suponen prácticamente el 99 por ciento de las empresas de cualquier país desarrollado económicamente. No obstante, también es notable la elevada tasa de mortalidad que presenta este tipo de empresas, pues el 35 por ciento de ellas quiebra antes de alcanzar los cinco años de vida empresarial. Entre las causas de quiebra, destaca la inadecuada gestión como consecuencia de una falta de cultura financiera. Para ello, este grupo de gestión financiera, contable y fiscal de la pyme intenta ser un foro de encuentro de profesionales y estudiantes atraídos por la gestión integral, contable, financiero y fiscal de la pyme, algo cada día más demandado estas empresas donde se ponga en común los conocimientos necesarios para la gestión de pymes”.
Quiero dar las gracias a todos los miembros del grupo porque con su trabajo diario y sus aportaciones han conseguido que en el grupo hoy en día se debatan temas de interés para los que nos apasiona la financiación de la pyme, porque la relación Finanzas-contabilidad-fiscalidad es un hecho imprescindible en la gestión empresarial de la Pequeña y mediana empresa.
Otra de las preocupaciones actuales es la regulación de la profesión y la formación de los profesionales que se responsabilizan de la gestión o el asesoramiento de las Pymes. En esta línea la Universidad de Valencia, se preocupó hace ocho años en crear el Título propio de postgrado Diploma de Especialización online en “Diploma en Gestión financiera y contable de la Pyme con ERP”. Se acaba de comenzar la 14ª edición del mismo. Más información en: http://cort.as/SACr
Os animo a todos vosotros a seguir participando en el grupo de Gestión financiera, contable y fiscal de la Pyme, para conseguir del mismo que sea útil y atractivo.
Reitero mi agradecimiento a todos los miembros del grupo, enhorabuena y fortísimo abrazo para todos.
Novedades del Plan General de Contabilidad de Pymes en el cierre de 2016. Contenido de la memoria 2016.
IMPORTANTE: HOMOLOGADA POR EL ICAC CON 4 HORAS DE FORMACIÓN EN CONTABILIDAD PARA AUDITORES DE CUENTAS INSCRITOS EN EL ROAC.
Día 17 de febrero de 2016. Fundación Universidad Empresa. ADEIT Universidad de Valencia.
Una de las primeras decisiones del nuevo Gobierno ha sido la aprobación del Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, por el que se modifican el Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre; el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre; las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre; y las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre.
El origen fundamental de este Real Decreto ha sido fundamentalmente la adaptación del PGC y principalmente el PGC Pymes a lo establecido en la Directiva 2013/34/UE, de 26 de junio de 2013.
Esta Directiva de la Unión Europea establece unos criterios simplificados para la contabilidad de las Pequeñas y medianas empresas y cuya adaptación se ha realizado muy recientemente en nuestro país.
•Concepto de pequeña y mediana empresa.
•Simplificación de las Cuentas Anuales en las pequeñas empresas, sobre todo de la Memoria, que pasa a denominarse Notas a los Estados Financieros.
•Amortización del fondo de comercio en 10 años. etc.
Pero, lo realmente importante, es simplificar la contabilidad en las pequeñas empresas para que ésta no suponga una carga importante en este tipo de entidades.
Para ello, la nueva Ley de Auditoría de Cuentas (Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas) ya introdujo algunos cambios, como la modificación de algunos artículos del Código de Comercio y de la Ley de Sociedades de Capital, pero la adaptación definitiva se ha producido en el mes de Diciembre pasado con la publicación en el BOE el Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, por el que se modifican el Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre; el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre; las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre; y las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre; mediante el cual entre otras cosas se simplifica mucho el contenido de la contabilidad y la memoria abreviada y la de pymes.
El objeto de la jornada es explicar todas estas novedades, importantes en las Pymes para el cierre contable y fiscal del ejercicio 2016.
Más información: http://congresos.adeituv.es/PlanGeneral/ficha.es.html
- Curso online: 11/1/2017 al 28/02/2017. Jornada online. Normas Internacionales de Auditoría adaptadas para España. NIA-ES. Computable como 8 horas en Contabilidad.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 12:49 0 comentarios
A partir del 2017 se endurecerá aún más para las empresas el Impuesto sobre Sociedades
Además de las medidas del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social, que entraron en vigor el 1 de enero de 2016 para el Impuesto sobre sociedades, como por ejemplo:
- Incorporación en la Base imponible de los deterioros de participaciones registrados en el periodo en el que éstos fueron deducibles hasta 2013. Tiene efectos retroactivos al 1 de enero de 2016.
- Límite en la compensación de Bases Imponibles Negativas (BIN) en empresas con cifra de negocios de 20 millones de euros o superior en el ejercicio anterior, y también limitación a la aplicación de la deducción por doble imposición internacional o interna, generada o pendiente de compensar. Tiene efectos retroactivos al 1 de enero de 2016.
Además a partir del 1 de enero de 2017 entrarán en vigor las siguientes medidas:
1. No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades. Siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas del artículo 21. También, queda excluida de integración en la base imponible cualquier tipo de pérdida que se genere por la participación en entidades ubicadas en paraísos fiscales o en territorios que no alcancen un nivel de tributación adecuado. En estos casos, teniendo en cuenta el derecho comparado y la evolución de las propuestas normativas realizadas por la Unión Europea, resulta aconsejable adaptarse a normativas análogas a las previstas en países de nuestro entorno, descartando la incorporación de cualquier renta, positiva o negativa, que pueda generar la tenencia de participaciones en otras entidades, a través de un auténtico régimen de exención.
2. Se añaden las letras k) y l) al artículo 15 Gastos no deducibles, del siguiente modo:
a. Art. 15 k). Las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades respecto de la que se de alguna de las siguientes circunstancias:
1.º que, en el período impositivo en que se registre el deterioro, se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 21 de esta Ley (5 % o 20 millones de euros), o
2.º que, en caso de participación en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, en dicho período impositivo no se cumpla el requisito establecido en la letra b) del apartado 1 del artículo 21 de esta Ley (tributación al menos del 10 %).
Surgiendo de este modo una diferencia permanente positiva.
b. Art. 15 l). Las disminuciones de valor originadas por aplicación del criterio del valor razonable correspondientes a valores representativos de las participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades a que se refiere la letra anterior, que se imputen en la cuenta de pérdidas y ganancias, salvo que, con carácter previo, se haya integrado en la base imponible, en su caso, un incremento de valor correspondiente a valores homogéneos del mismo importe.»
Supongamos que al cierre de 2017, una empresa ha contabilizado como gasto 105.124 € en concepto de pérdidas por aplicación del valor del valor razonable de acciones de una empresa en la que se tiene el 6 % de participación en la que previamente no se ha producido un incremento por aplicación del valor razonable.
En este caso, como se cumplen las condiciones establecidas en el artículo 15.l) de la Ley, para el cierre del ejercicio 2017 correspondería una ajuste por una diferencia permanente positiva por 105.124 al resultado contable.
Jornada presencial: “Novedades del Plan General de Contabilidad de Pymes en el cierre de 2016. Contenido de la memoria 2016”. Homologada por el ICAC con 4 horas de formación para auditores del ROAC en Contabilidad. http://congresos.adeituv.es/PlanGeneral/ficha.es.html
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References: Real Decreto 
 artículo 49
 Real Decreto 
 artículo 262
 artículo 35
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Real Decreto 
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 30
 Real Decreto 
 Real Decreto 
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 Real Decreto 
in fine
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
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 Real Decreto 
 artículo 21
 artículo 15
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 15
 Resolución