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Timestamp: 2017-05-26 15:05:18+00:00

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LEY IMPUESTO SOBRE RENTA 12-04- 2004 _2_
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ACTUALIZADA HASTA EL 12-01-2004 DEPTO. DE GESTION TRIBUTARIA
Tegucigalpa M.D.C. Enero del 2004
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Decreto Ley No. 25 y sus Reformas CAPITULO I CREACION Y APLICACIÓN DEL IMPUESTO ARTICULO 1 Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, según se determina por esta Ley. Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepción en efectivo, en valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente. El Impuesto sobre la Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de pago del contribuyente. La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinónimo de la capacidad económica del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en crédito, en valores, en derechos, en especie o en cualesquiera otra forma siempre que se pueda medir objetivamente, en términos monetarios, durante el período o año imponible.
ARTICULO 2 Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica, nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesión del Estado, deberá pagar este Impuesto sobre la Renta percibida por razón de negocios o industrias comerciales, de productos de toda clase de bienes, sean muebles o inmuebles, o de la realización en el territorio del país de actividades civiles o comerciales, o del trabajo personal o de ingresos percibidos por cualquier otra actividad, ya sea que la fuente de la renta o ingreso esté situada dentro del país o fuera de él, ya sea también cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la renta. Estarán sujetas también a este impuesto las naves mercantes que llenen cualesquiera de los siguientes requisitos: a) b) Que operen con matrícula o bajo bandera hondureña; Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban ingresos de
fuentes hondureñas.
ARTICULO 3 La renta o utilidad proveniente de la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el país, son totalmente de fuente hondureña. Esta renta o utilidad se establecerá deduciendo del precio de venta mayorista en el lugar de destino, el costo de tales bienes, los gastos de transporte y seguro hasta dicho lugar, la comisión y gastos de venta y los gastos incurridos en cuanto sean necesarios para obtener la renta gravable. Cuando no se fije precio o el declarado sea inferior al precio de venta mayorista vigente en el lugar de destino, se considerará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económica entre el exportador del país y el importador del exterior, correspondiendo tomar dicho precio mayorista en el lugar de destino, a los efectos de determinar el valor de los productos exportados. Se entiende también por exportación la remisión al exterior de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el país, realizada por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero. Los ingresos que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en la República, son de fuente extranjera. Sin embargo, cuando el precio de venta al comprador del país sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen más los gastos de transporte y seguro hasta la República, se considerará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económica entre el importador del país y el exportador del exterior, constituyendo la diferencia renta de fuente hondureña, de cuyo impuesto ambos son solidariamente responsables. En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar el precio mayorista vigente en el lugar de origen y éste no fuera de público y notorio conocimiento, o que existan dudas sobre si corresponden a igual o análoga mercancía que la importada u otra razón que dificulte la comparación, se tomará como base para el cálculo de las utilidades de fuente hondureña, los coeficientes de resultados obtenidos por empresas independientes que se dedican a idéntica o similar actividad. A falta de idéntica o similar actividad, se faculta a la Dirección a aplicar el por ciento neto que establezca la misma, a base de ramos que presenten ciertas analogías con el que se considera.
ARTICULO 4 Las personas no residentes o no domiciliadas en Honduras estarán sujetas al impuesto sobre la renta obtenida de fuente dentro del país, ya sea derivada de bienes existentes en Honduras, de servicios prestados en el territorio nacional o fuera de él, o de negocios llevados a cabo por persona domiciliada o residente en la República, aún cuando los ingresos correspondientes a dicha renta sean pagados o acreditados al sujeto de que se trate por personas residentes o domiciliadas en el país, o en el extranjero. Las personas que transitoriamente se encuentren en la República y ejecuten actos de cualquier naturaleza o presten servicios que produzcan ingresos gravables podrán presentar declaración de renta antes de ausentarse del país y solicitar la liquidación de la misma. La Dirección procederá inmediatamente a determinar la obligación impositiva de acuerdo con lo establecido en el artículo siguiente.
ARTICULO 5 Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en el país, pagarán el impuesto de conformidad a los porcentajes que se detallan a continuación: PORCENTAJES DEL IMPUESTO 1.Renta de bienes muebles o inmuebles, exceptuándose los comprendidos en los numerales 5 y 7 de este Artículo. Regalías de las operaciones de minas, canteras u otros recursos naturales. Sueldos, salarios, comisiones o cualquier otra compensación por servicios prestados ya sea dentro del territorio nacional o fuera de él. Renta o utilidades obtenidas por empresas extranjeras a través de sucursales, subsidiarias, filiales, agencias, representantes legales y demás que operen en el país.
13. de personas naturales o jurídicas. diseño. Ingresos de operación de las empresas de comunicaciones. pagarán únicamente la diferencia existente entre las tarifas establecidas en los Artículos 5 y 25 de la Ley.-
9.) afecta al pago de impuesto sobre la capitalización.-
7. de conformidad a lo establecido en los artículos 50 y 51 de la Ley. televisión. provengan de dividendos o cualquier otra forma de participación de utilidades o reservas que hubiesen sido gravadas por el Artículo 25 de la Ley. Cualquier otro ingreso no mencionado en los números anteriores. Ingresos por la operación de naves aéreas.-
Las personas naturales o jurídicas que efectúen los pagos son las responsables de retener y enterar el impuesto que se cause. utilidades.5. procedimientos y fórmulas secretas.-
Rentas. excepto los consignados en el numeral 13. exceptuando la capitalización de reservas o utilidades la que no estarán (Sic. Cuando los ingresos descritos en los Numerales 4 y 5. Primas de seguros y de fianzas de cualquier clase de pólizas contratadas.-
8. marcas de fábrica y derechos de autor. dividendos o cualquiera otra forma de participación de utilidades o reservas. Intereses sobre operaciones comerciales. Clubs de video y Derechos para Televisión por Cable. bonos. Ingresos derivados de espectáculos públicos.
. Regalías y otras sumas pagadas por el uso de patentes. Las películas y video-tape para cines. barcos y automotores terrestres. títulos valores u otra clase de obligaciones.
publicado el 15-01-2000 Ley de Derechos de Autor y Conexos. las Municipalidades y sus establecimientos y demás instituciones autónomas y semiautónomas (reformado por el Articulo 7del Decreto 219-2003 LEY DE RACIONALIZACION DE LAS FINANZAS PUBLICAS publicada en Gaceta No.30287 el 4 de enero del 2004) a la letra dice “Quedan sujetas al. pago del impuesto sobre la renta las empresas públicas. dividendos o cualquier forma de participación de utilidades o reservas. políticos. Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular acreditados en el país. conforme la escala siguiente: AÑO 2002 2003 2004 TASA 10% 5% 0%
ARTICULO 6 Se aplicará también el impuesto a las rentas derivadas de las herencias mientras permanezcan indivisas y a las rentas de los bienes administrados por cualquier persona en virtud de un cargo. culturales o deportivos y que no tengan por finalidad el lucro.Nota: Las tasas de impuesto establecidas en los numerales 6 y 13 Corresponden a reformas a través del Decreto 4-99-E. La Iglesia como institución. religiosos. los Distritos. ARTICULO 7 Están exentos del impuesto que establece esta Ley: a) El Estado. sin perjuicio del principio de reciprocidad internacional. utilidades. pero únicamente en cuanto a los ingresos provenientes de la remuneración u honorarios que por sus servicios reciban del país respectivo. establecido en los numerales 4 y 5.
. Artículo 25 Decreto 194-2002 Desgravar el quince por ciento (15%) del impuesto aplicado sobre rentas. Se entenderá por empresas públicas aquellas que se refiere el articulo 53 de la Ley General fe la Administración Publica Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las agrupaciones organizadas con fines científicos.
con una renta bruta hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L. y los comprendidos en el Decreto No. b) Por "Contribuyente": Las personas. 194-2002 “Ley del Equilibrio Financiero y la Protección Social”. durante cinco (5) períodos fiscales consecutivos. 22. y 25 (Sic.e)
Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros. Los docentes en servicio en las escuelas primarias. en cuanto concierne a sus actividades no lucrativas.000. los jubilados por las cantidades que perciban en concepto de jubilación. las herencias indivisas y la consolidación de varias empresas mencionadas en los Artículos 6o.991 de 29 de Diciembre de
. que están sujetos a impuestos de conformidad con los artículos 10. y 9 de la Ley de Simplificación Tributaria. en los colegios de educación secundaria.14: Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) años. dichas retenciones se les devolverán siguiendo el procedimiento que establezca la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas. 873 publicado en el Diario Oficial "La Gaceta" No. los intereses y ganancias de capital.7188.
NOTA: El Artículo No. en el texto del Decreto No. se entiende: a) Por "Persona": Las personas naturales o jurídicas o sus representantes. 14 del Decreto No. hubieren sufrido retenciones en los ingresos que perciban por concepto de sueldos o salarios. u honorarios profesionales. párrafo segundo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. por los sueldos que devenguen en dichos centros. incluyó dentro de las exoneraciones la siguiente: Artículo No. 110-93 del 20 de julio de 1993.00) y que hayan pagado el impuesto conforme al inciso b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. contenido en Decreto No. En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneración. Para la aplicación de esta disposición quedan excluidos de la renta bruta. 350. quedan exoneradas del pago de este impuesto a partir de la vigencia del presente Decreto. el personal docente en servicio de la Universidad Nacional Autónoma de Honduras (UNAH) y los docentes en servicio de la Universidad Pedagógica Nacional “FRANCISCO MORAZAN”.
CAPITULO II DEFINICIONES ARTICULO 8 Para los fines de la presente Ley. del 21 de junio de 1988".
que obre por cuenta de otra persona natural o jurídica. que perciban una renta que esté sujeta a este impuesto. 25 del 20 de Diciembre de 1963. fideicomisarios.E. y cuotas de pago a cuenta. impuesto adicional. que contiene la "Ley de Impuesto sobre la Renta". g) Por "Estar al Día en el Pago del Impuesto": Cuando el contribuyente paga las cantidades o valores que le son cobrables por concepto de su propio cómputo.el cual fué interpretado en Decreto No. mandatarios. c) Por "Representante": Los guardadores. síndicos. por lo cual la consolidación no está vigente. posteriormente. interventores. tasación. liquidadores y cualquier persona natural o jurídica. respectivamente. 24 del Decreto No. creada por Decreto No. derogada dicha norma mediante Decreto No. pero solamente se aplicará esta norma cuando no surjan otras circunstancias más específicas que indiquen la intención de permanecer en Honduras por un período mayor que el originalmente solicitado. f) Por "Dirección" y por las siglas "D.La consolidación de varias sociedades o empresas mercantiles se estableció en el Art. ya sea en forma de sociedad personalista o por acciones.”: La Dirección Ejecutiva de Ingresos. Un extranjero cuyo período de permanencia en el país esté limitado por la Ley de Inmigración no es un "residente". h) Por "Empresas Mercantiles": Cualquier asociación de dos o más personas. se consideran para los efectos de este impuesto como "residentes".1979. 115 de 4 de Noviembre de 1966 y. o cualquier otra organizada o incorporada de conformidad con las leyes del
. liquidación. de responsabilidad limitada o ilimitada. excepto en el caso en que un extranjero mediante actos o declaraciones demuestre una intención definida de adquirir residencia en Honduras o que se demuestre que su permanencia en el territorio nacional se haya extendido a tal grado que de hecho se constituya en "residente". e) Por "No Residente": La persona cuya residencia no se encuentre dentro del territorio nacional y que no es un ciudadano hondureño. Las personas que formen parte de la tripulación de un barco que navegue bajo matrícula o bandera hondureña..I. Una mera intención flotante indefinida en relación al tiempo de trasladarse a otro país no es suficiente para calificar a una persona como un transeúnte. d) Por "Residente": La persona que vive actualmente en el país y quien no es un mero transeúnte o viajante en Honduras. administradores. 159-94 de 4 de noviembre de 1994.) de esta Ley. 27-90-E de 14 de Diciembre de 1990.
tendrá a su cargo todo lo concerniente a la aplicación de esta Ley y demás atribuciones que por leyes especiales se le encomienden. de esta Ley. También se entenderá por "Empresas Mercantiles".
CAPITULO III DE LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS ARTICULO 9 La Dirección Ejecutiva de Ingresos como órgano desconcentrado de la Secretaría de Finanzas. con excepción de aquellas personas cuyos ingresos provengan del trabajo personal y que sus respectivos impuestos están sujetos a retención en la fuente mensual. sea nacional o extranjera.país. CAPITULO IV DE LA RENTA ARTICULO 10 Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen. j) Por "Sujetos de Pagos a Cuenta": Todas las personas que señala el Artículo 2o. que gane o perciba renta de una o más de las actividades mencionadas en los Artículos 2o.. los negocios que pertenezcan a una sola persona natural o individual que resida en el país o fuera de él y las sociedades de hecho de cualquier naturaleza que sean.
. de esta Ley. y 4o. 3o. No obstante lo anterior. sea en forma de dinero efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase. domiciliadas o no en Honduras. i) Por "Pagos a Cuenta": Cada una de las cuatro cuotas trimestrales de pago del impuesto sobre la renta que habrá de efectuarse de acuerdo a esta Ley. las ganancias de capital obtenidas por personas naturales o jurídicas. pagarán un Impuesto Unico del diez por ciento (10%) por lo que no estarán sujetas a la tarifa progresiva del Impuesto Sobre la Renta. establecida en el Artículo 22 de esta Ley.
y por consiguiente no están gravadas por el impuesto que la misma establece: a) Las sumas recibidas por concepto de seguro. Las aportaciones hechas a las correspondientes instituciones para la obtención de estos tres (3) últimos beneficios. a partir de cuyo monto serán gravables. también serán deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente. El décimo tercer mes en concepto de aguinaldo. e) Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia. legados y donaciones. pensiones y montepíos. Para efectos de esta ley. "En caso del Artículo 10." c) Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado. cuando dichos fondos sean mantenidos en Instituciones hondureñas. f) Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto Hondureño de Seguridad Social. hasta por el monto de diez (10) salarios mínimos promedio. (Derogado por el Artículo 8. el Congreso Nacional
. así como el décimo cuarto mes de salario. según se determine en la reglamentación respectiva. b) La renta de los títulos valores emitidos o garantizados por el Estado. por las Municipalidades o por los Distritos.
NOTA LEGAL: Mediante Decreto No. 36-97 del 28/04/97.También forman parte de la renta bruta las ganancias de capital. g) La renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de previsión social. literal b) la renta de los títulos valores emitidos con anterioridad a la vigencia de este Decreto no forman parte de la renta bruta del contribuyente. bonificación por vacaciones ordinarias de conformidad con el Código del Trabajo hasta con un pago adicional de treinta (30) días. cuando provengan de instituciones hondureñas. en cada caso. No forman parte de la renta bruta. el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible. d) El valor de los bienes que constituyen las herencias. h) El valor de las prestaciones laborales. los Distritos y las Municipalidades. vigente a partir del 12 de marzo de 1990). jubilaciones. inciso a) del Decreto 18-90 de 3 de marzo de 1990.
invertidas en el país. uso. tales como: a) Sueldos razonables. gastos de propaganda comercial. que hayan sido pagados o incurridos en la producción de la renta. Se considera ingreso neto el producto de la venta menos el valor del activo (el valor de remate judicial o costo de adquisición menos amortización en el caso de dación en pago). distritales o municipales. deberán gravarse como renta ordinaria en el mismo ejercicio impositivo de su venta o realización. c) Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el contribuyente. debidamente comprobados. que se determinará tomando en cuenta la naturaleza. d) El valor de la depreciación de los bienes que son fuente de la renta de acuerdo con el método o sistema aprobado por la Dirección. e) Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones fiscales. pensiones y montepíos.
. empresas o entidades que realicen actividades financieras sobre bienes muebles e inmuebles. uso de materiales. establece: “Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. ARTICULO 11 La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil será determinada deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios del período contributivo. instituciones de seguros. las aportaciones en concepto de jubilaciones. jornales. El Artículo 4 del Decreto 51-2003 “Ley de Equidad Tributaria”. propio del negocio o industria.
f) Los daños ocurridos en los bienes de donde proviene la renta. b) Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a compañías aseguradoras nacionales y extranjeras que estén debidamente incorporadas en el país y que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas matemáticas de los contratos. reparación y mantenimiento de maquinaria o equipos y el importe de cualquier otro gasto normal. los ingresos netos que se perciban provenientes de la venta o realización de activos eventuales o extraordinarios por parte de los bancos. serán deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente. siempre que en concepto de la Dirección las deudas sobre las cuales se pagan los intereses hubieren sido contraídas para obtener la renta. hechas a los fondos e instituciones de seguridad social.interpretó que para los efectos de aplicación del inciso h) del Artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. con excepción del impuesto sobre la renta. debidamente comprobados. instituciones financieras. fuente de la renta. y desgaste normal de los bienes.
h) Una amortización del diez por ciento (10%) para cada período contributivo durante diez años consecutivos. la cantidad recuperada deberá incluirse como ingreso gravable del ejercicio en que se perciba. Si el contribuyente recupera total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios anteriores.g) El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crédito efectuadas durante el período fiscal de que se trate. higiénicas y culturales de los trabajadores. clubs. entre la sociedad colectiva o en comandita simple y sus socios. siempre que no excedan del total del sueldo devengando por el
. excluyendo las ventas al crédito y las cuentas por cobrar que correspondan a transacciones con empresas relacionadas o vinculadas económicamente. reparaciones o mejoras de las casas. sobre el valor de las construcciones nuevas que hagan los patronos para uso y habitación de sus trabajadores. durante cinco años consecutivos. accionistas o cónyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de ellos. salubridad y ambiente social mínimos. siempre que sean susceptibles de depreciación y proporcionadas a los trabajadores en forma gratuita. sobre el valor de todas las obras que construyan los patronos con el objeto de mejorar las condiciones sociales. por haberlas considerados incobrables. con el cual se haya constituido una provisión para amortizar cuentas incobrables o dudosas. las deudas contraídas por operaciones realizadas entre cónyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. bibliotecas y otros similares. A esta reserva se cargarán las cuentas que se consideren incobrables.
j) Las sumas que por concepto de gratificación otorgue el contribuyente a sus empleados. i) Una amortización del veinte por ciento (20%) para cada período contributivo. obras de electrificación. cañerías. reformas. cuando se compruebe que han transcurrido más de veinticuatro (24) meses desde la fecha de vencimiento. El saldo de esta provisión nunca será superior al diez por ciento (10%) del importe de las cuentas por cobrar a clientes al cierre del ejercicio. o entre una sociedad anónima o en comandita por acciones y sus directores. Se presume la incobrabilidad de la deuda. siempre que dichas construcciones las proporcionen en forma gratuita y reúnan condiciones de higiene. No son deducibles bajo el concepto de incobrables. tales como obras de saneamiento.
(Este inciso está conforme al Decreto Legislativo No. ejecutivos. directores. l) Las donaciones y legados en beneficio del Estado. del Distrito Central. los valores que eroguen en la compra. funcionarios. accionistas. El importe total de estos gastos son ingresos gravables para las personas naturales mencionadas que los perciban durante el ejercicio fiscal respectivo. de beneficencia (Sic). considerando la naturaleza. gerentes. uso y desgaste normal de los bienes. socios. u otros empleados o trabajadores del contribuyente. que no estén sujetos a depreciación. deportivas o de fomento deportivo. a partir de la vigencia del presente Decreto. de las Municipalidades. siempre que el fondo se mantenga con instituciones nacionales. siempre cuando formen parte de
beneficios derivados de contratos colectivos de trabajo. de las Instituciones Educativas. en el negocio. legalmente reconocidas.beneficiario durante el período de seis meses. Igualmente son ingresos gravables para las personas antes mencionadas. (Nota: El Distrito Central fue transformado en Municipalidad del Distrito Central. La Dirección determinará las deducciones que prudencialmente puedan hacerse por este concepto. por el Decreto No. uso o alquiler de bienes muebles e inmuebles. consejeros. de Fomento Educativo o Similares. 114-85 de 30 de julio de 1985). se reconocerá dicha deducción únicamente para transacciones específicas del contribuyente relacionadas con empresas no vinculadas económicamente. Se exceptúan las primas de seguros que se paguen con base a contratos suscritos con compañías aseguradoras autorizadas para operar en el país para cubrir seguros que beneficien a ejecutivos y funcionarios de la empresa mercantil o a su grupo familiar. desgaste o destrucción de las propiedades y demás bienes usados. gastos educacionales y otras erogaciones. destinados a uso exclusivo de dichos funcionarios ejecutivos o para su grupo familiar. 8 del 21 de junio de 1971). n) Los gastos de representación debidamente comprobados así como bonificaciones o gratificaciones que constituyen parte del salario que se asigna a propietarios.
. técnicos. o se refiere a seguros médicos que se cubran en el exterior en razón de sus funciones. Se exceptúan los gastos de representación debidamente comprobados. m) Las cuotas del seguro social aportadas a la formación de un fondo autónomo que no produzca directa o indirectamente beneficio financiero a la empresa y aprobadas por la Dirección. k) Una amortización razonable para compensar el agotamiento.
d) Los obsequios. (Reformado Decreto No. Esta disposición será igualmente aplicable a la persona natural titular de un negocio o de una empresa mercantil. serán deducibles por las sociedades solamente como retribución equivalente al servicio prestado. así como normales en relación con los que paguen las empresas del mismo lugar. giro o volumen de operaciones.NOTA: El Artículo 11 del Decreto 194-2002 “Ley del Equilibrio Financiero y la Protección Social”. recreo personal y similares. c) Los gastos personales del contribuyente o de su familia. Los sueldos. el que se leerá así: ARTICULO 23. podrán deducir dicho aporte de la renta bruta..
ARTICULO 12 No se considerarán gastos deducibles los siguientes: a) Los gastos en reparar los daños sufridos por el desgaste natural de bienes. modifica el Artículo 23 de la Ley del Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP) y sus reformas.
f) Las pérdidas de capital del contribuyente y las sufridas en inversiones de lujo. honorarios y comisiones devengados por las personas indicadas en el párrafo anterior. a excepción de las pérdidas de capital establecidas en el
. con excepción de los indicados en el artículo siguiente. sociedades de responsabilidad limitada. honorarios y comisiones son proporcionales a la labor realizada y a la importancia del negocio. sin incluir otra compensación en el mismo y siempre que a juicio de la Dirección se compruebe que el trabajo ha sido realmente desempeñado y necesario para los fines de la empresa y que los sueldos. b) Las inversiones. sociedades anónimas y sociedades en comandita por acciones o a los parientes de los socios dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. e) Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas mercantiles. gratificaciones y participaciones de utilidades concedidas a los socios de las sociedades colectivas. por los dueños o sus parientes. para lo cual se ha hecho deducción en concepto de depreciación. sociedades en comandita simple. socios o accionistas. de fecha 5 de Junio del 2002.Las empresas que aporten mensualmente a favor del Instituto el uno por ciento (1%) del monto de los sueldos y salarios devengados. incluyendo los cónyuges. 287 del 5 de diciembre de 1975). para efecto del Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 21 de esta Ley.00) por gastos educativos y por honorarios pagados a Médicos.000. 18-90 de 3 de marzo de 1990)
ARTICULO 15 (Artículo derogado por oposición al Decreto No. o en la explotación de un taller. c) En el caso de agricultores y ganaderos. los intereses sobre créditos para la producción y la depreciación de equipos.b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión. de beneficencia. hasta por un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la Renta Neta Gravable. sin necesidad de presentar comprobante alguno.20. debidamente comprobados. 18-90 del 3 de marzo de 1990)
ARTICULO 16 Las deducciones de la renta individual a que se refiere el Artículo 13 se concederán
. Dentistas. de las instituciones educativas o de Fomento Educativo. de las Municipalidades. arte u oficio. Bacteriólogos. legalmente reconocidas. deportivas o de fomento deportivo. maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
ARTICULO 14 (Artículo derogado por el Artículo 7 del Decreto No.
De la renta gravable de la persona natural se aceptarán las deducciones siguientes: a) Una suma anual hasta de VEINTE MIL LEMPIRAS (L. Hospitales. Medicinas y otros profesionales residentes en el país por los servicios prestados al contribuyente o a sus dependientes. y. d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado. los gastos de producción y mantenimiento de sus fincas.
computándose todo el mes en que ocurran las causas que los determinan.
. excederá a los tres ejercicios que establece el párrafo primero de este Artículo. a partir de la vigencia de esta Ley. ARTICULO 17 Las deducciones especificadas en el Artículo 13 se harán efectivas proporcionalmente por períodos mensuales.únicamente a los contribuyentes individuales residentes en el país. ARTICULO 20 "Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades agropecuarias. Para el caso de contribuyentes que desarrollan actividades diversas se entiende que el arrastre y compensación de la pérdida sólo se hará contra las utilidades de la misma actividad que la originó. debidamente colegiado. ARTICULO 19 (Derogado por Art.) y en base a esta regla: Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de CINCUENTA POR CIENTO (50%) de la renta neta gravable del año impositivo. A efecto de reconocer esta deducción. mineras y de turismo. 18-90 de 3 de marzo de 1990). 80-91 de 30 de mayo de 1991). en el que se establezca la pérdida de operación y las justificaciones que a su juicio la originaron. que en un ejercicio económico sufran pérdidas de operación para efectos de la aplicación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 2 del Decreto No.
En el reconocimiento de pérdidas de operación no deberá incluirse como tales los gastos no deducibles a que se refiere el Artículo 12 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta". es obligación del contribuyente presentar. CAPITULO V DEDUCCIONES Y CREDITOS ESPECIALES ARTICULO 18 (Derogado por el Art. agro-industriales. manufactureras. tendrán derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorización de la Dirección en los tres años de ejercicio siguiente (sic. En ningún caso el arrastre de pérdidas. junto con su declaración jurada anual. 8 inciso a) del Decreto No. certificado por un Perito Mercantil y Contador Público. el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.
01 a 500.....000.0. 27-90-E de 14 de diciembre de
... 70.01 a 200. 25%
ARTICULO 23 "Para el cálculo del Impuesto aplicable a las personas naturales.01 en adelante. b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras..000.01 a 100.00 Exento 70.. 000.00 15% 200. pagarán para el ejercicio fiscal de 1999 y períodos sucesivos de conformidad a las escalas de tarifas progresivas siguientes: De L.70.. estarán exentos los primeros Setenta Mil Lempiras (L...01 a L.000......ARTICULO 21
(Derogado por el Decreto 18-90 del 3 de marzo de 1990)
CAPITULO VI TARIFA DEL IMPUESTO ARTICULO 22
"El impuesto que establece esta Ley se cobrará a las personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país. al exceso se le aplicarán las tarifas que correspondan a los respectivos tramos de renta"..00 10% 100... 12 del Decreto No.00 20% 500. de acuerdo a las disposiciones siguientes: a) Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta neta gravable: y.00) de ingreso.000.000.
ARTICULO 24 (Derogado expresamente por Art.000......000.000.
ARTICULO 25 Desgravar la tasa de diez por ciento (10%) aplicada sobre los ingresos percibidos por las personas naturales o jurídicas. Las personas jurídicas que efectúen los pagos o créditos son responsables de retener el impuesto que se cause y entregarlo de conformidad a lo establecido en los Artículos 50 y 51 de la Ley en lo que les sea aplicable. con indicación del origen a que corresponde. 1 del Decreto No.) Toda persona jurídica domiciliada en el país. Queda expresamente exento del pago de cualquier impuesto. en el Banco Central de Honduras o en la Oficina de Finanzas que determine la Dirección. está obligada a retener el valor del correspondiente impuesto cuando pague o acredite los ingresos gravables a que se refiere el artículo anterior. en concepto de dividendos o cualquier otra forma de percepción de utilidades o de reservas. así: AÑO 2002 2003 2004 TASA 10% 5% 0%
En este caso los ingresos estarán excluidos del gravamen establecido en la escala progresiva del Artículo 22 de esta Ley. no estarán afectos a nuevo tributo al momento en que la persona jurídica receptora de los mismos.-
CAPITULO VII DECLARACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO
. 287 de 5 de diciembre de 1975. Para tal fin. residentes o domiciliadas en el país. las personas jurídicas llevarán cuenta separada de las cantidades que reciben por dicho concepto.1990). Estas retenciones deben practicarse en las fechas en que se efectúen los pagos o créditos que les dan origen y las sumas retenidas deben depositarse dentro de los treinta días siguientes a dichas fechas. la capitalización de reservas de utilidades. distribuya a su vez dividendos o cualquier otra forma de participación de utilidades o de reservas. Los dividendos o cualquier otra forma de participación de utilidades o de reservas que hubieren sido gravados de conformidad a lo establecido en el párrafo anterior. ARTICULO 26 (Reformado por el Art.
000. o incorporado de conformidad con las leyes respectivas. una Declaración Jurada de las rentas que haya obtenido el año anterior.
Esta declaración será acompañada. las que deberán estar certificadas por un contador hondureño titulado. Se exceptúan de esta obligación las personas naturales domiciliadas en Honduras. de una copia del Balance General y Cuadro de Ganancias y Pérdidas. cuando sus ingresos brutos no excedan de L. en lo que se refiere a las empresas mercantiles. 70. Cuando una empresa comercial tenga un ejercicio económico anual diferente del año civil. podrá: Notificar previamente por escrito a la Dirección Ejecutiva de Ingresos. hará su declaración y cómputo del impuesto de conformidad con tal ejercicio económico. También podrán utilizarlo los contribuyentes que por afiliación. del uno de enero al treinta de abril o siguiente día hábil de cada año.Cuando un contribuyente tenga un ejercicio económico anual diferente al año fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre. El período especial deberá ser utilizado principalmente por los contribuyentes que desarrollen actividades cíclicas o estacionales. de enero y termina el 31 de diciembre. principia el 1o. como la actividad agrícola.
.00 (SETENTA MIL LEMPIRAS). el período especial que regirá para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. y los contribuyentes asalariados cuyos ingresos provengan de una única fuente de trabajo y que hayan satisfecho totalmente el pago del correspondiente Impuesto Sobre la Renta del año. por si o por medio de mandatario o representante legal. ARTICULO 28
Todo contribuyente está obligado a presentar ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos. agroindustrial y similares.ARTICULO 27 El período anual para el cómputo del impuesto sobre la renta gravable. vinculo o asociación con empresas nacionales o extranjeras requieren tener períodos fiscales iguales. mediante el Sistema de Retención en la Fuente.. NOTA: El Acuerdo Número 1375-2002 de fecha 5 de Julio de 2002 en el Artículo 33 establece: PERIODO FISCAL ESPECIAL. Presentar y pagar su declaración de conformidad con dicho período especial y demás disposiciones que le sean aplicables de conformidad con la Ley.
presentará la declaración jurada requerida. y a las personas no residentes en el país. podrá enviarla por medio de otra persona o por correo certificado. el promedio se determinará en relación con los que existan y tratándose de contribuyentes que se inician. (Párrafos derogados Artículo 222 Código Tributario )
Todo contribuyente al hacer la declaración de su renta deberá indicar su propio cómputo del impuesto. será multado en la misma forma que establece el Artículo 41 de esta Ley para las declaraciones.
. Asimismo. que no presente la manifestación de pagos a cuenta. contra el cual acreditará el monto de los pagos a cuenta efectuados de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 34. en el último mes del año civil o calendario o del ejercicio económico. el contribuyente que tenga un ejercicio económico anual diferente del año civil o calendario. partidores. según el caso. el Balance General y Cuadro de Ganancias y Pérdidas. El monto de los pagos a cuenta apagar en cuatro cuotas. dentro de los tres meses siguientes a la terminación de su ejercicio económico. deberá presentar.No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior. respecto de las rentas objeto del impuesto. que deban presentar declaración se les concederá una prórroga hasta de tres meses para la presentación de la misma. guardadores y administradores o encargados de cualquier género. incurrirá en las penas establecidas en el Artículo 41 de esta Ley". la manifestación deberá contener una estimación de su posible renta y de los pagos a cuenta a efectuar. el promedio que resulte de los impuestos anuales correspondientes a los tres ejercicios anteriores. Aquellos contribuyentes que inicien sus actividades presentarán esta manifestación dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de iniciación. Las obligaciones en este Artículo son aplicables a los liquidadores. la Manifestación de Pagos a Cuenta con la determinación del monto de los pagos a cuenta del Impuesto Sobre la Renta para el año impositivo siguiente. será como mínimo.
El contribuyente. Cuando el contribuyente no pueda presentar su declaración personalmente. El contribuyente que no presentare la declaración jurada de sus rentas en el tiempo y en los términos que establece este Artículo.
Los importadores obligatoriamente llevarán un libro de costos o de prorrateo de mercaderías. Asimismo. debidamente autorizados por aquélla. así como la descripción detallada de las características de los bienes que permitan individualizarlos e identificarlos plenamente a satisfacción de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI). serán solidariamente responsables con el contribuyente por las irregularidades que cometan con la intención de defraudar al Fisco. por las operaciones que consistan en ventas de bienes. sea en forma directa. que reflejen clara y verazmente su real movimiento. las sociedades agrícolas y ganaderas llevarán. Las empresas mercantiles deberán llevar los libros de contabilidad que establece el Código de Comercio.
ARTICULLO 30-A Los contribuyentes están obligados a llevar registros de control de inventarios. en donde al final del año anotarán el balance de sus operaciones. resultado de las operaciones. diligencias y exámenes que consideren necesarios y útiles para la comprobación de las mismas. todas las investigaciones. Cada ejercicio impositivo se liquidará de manera independiente del que le precede y del que le siga. Los agricultores y ganaderos y las personas dedicadas al ejercicio de su profesión y los dueños de talleres. llevarán un libro de entradas y salidas. Hecha la verificación se cobrará la diferencia del impuesto que resulte a cargo del declarante. si los elementos conocidos sólo permiten presumir la existencia y magnitud de aquélla. el juego completo de libros. la Dirección procederá a determinar de oficio la obligación impositiva del contribuyente. su valuación. el valor efectivo y actual de los bienes inventariados. se procederá a la tasación por indicios si concurrieren las siguientes circunstancias:
Que el contribuyente no lleve los libros de Contabilidad exigidos por la Ley. por el conocimiento cierto de la materia imponible o sea mediante estimación.
. sin embargo. aunque se haya presentado la declaración. pudiendo practicar.Los empleados de la Dirección deberán comprobar las declaraciones.
ARTICULO 31 Cuando no se hayan presentado manifestaciones de pagos a cuenta o declaraciones juradas y sin perjuicio de aplicar las sanciones que señala esta Ley. Los contadores o tenedores de libros que intervengan en la contabilidad y los que certifiquen balances y cuadros de resultados. o de oficio se le devolverá el exceso que haya pagado. a fin de que los resultados de ganancias y pérdidas no puedan afectarse por eventos anteriores o posteriores en los negocios o actividades del contribuyente.
y. trabajos o mejoras. 129 de 5 de febrero de 1971. ARTICULO 32 (Ver Decreto No. el valor de los contratos para la confección de nuevas obras.) ( Completamente derogado art. y. Que la Contabilidad haya sido llevada en forma irregular o defectuosa o que los libros no estén al día. pueda servir de indicio revelador de la capacidad tributaria del contribuyente. 222 Código Tributario )
El Impuesto sobre la Renta se pagará a medida que se genere la renta gravable en cuatro
. 87 de 6 de octubre de 1967. la Dirección de Tributación fue creada mediante Decreto No.b)
Que no se presenten los documentos justificativos de las operaciones contables. el margen de utilidad corriente en la plaza en los artículos de mayor consumo o venta. que prudencial y lógicamente apreciado. 152-87 de 28 de septiembre de 1987 que contiene la"Ley de Procedimiento Administrativo".
CAPITULO VIII DOMICILIO FISCAL Y LUGAR DE PAGO ARTICULO 33 ( Completamente derogado art.
Para los efectos de las disposiciones anteriores. 222 Código Tributario ) Nota: La Secretaría de Estado en los Despachos de Hacienda y Crédito Público fue creada mediante Decreto No. los gastos personales del contribuyente y de su familia. el monto de los intereses que paga o recibe y cualquier otro signo. ni se proporcionen los datos o informaciones que se soliciten. se consideran indicios reveladores de la renta: El monto de las compras y ventas del año y la rotación de sus inventarios de mercaderías. el monto de su patrimonio.
y se consignarán en el mismo formulario de declaración de renta. dentro de los tres meses siguientes a la fecha de finalización de su período especial.cuotas trimestrales. La Dirección podrá rectificar las cuotas de los pagos a cuenta cuando los contribuyentes lo soliciten y demuestren a satisfacción de aquélla. Las empresas mercantiles que tengan un ejercicio diferente del año civil. Los contribuyentes que tengan período especial pagarán la cuarta cuota. equivalente al saldo del propio cómputo. Si en el año de referencia no se causó impuesto. Cuando cualesquiera de las fechas anteriores coincidiera con un día inhábil. Las cuotas del Impuesto a pagar resultarán de dividir el impuesto del propio cómputo del año anterior entre cuatro. La cuarta cuota será el saldo del impuesto según el propio cómputo declarado a favor del Fisco. Los contribuyentes cuyos montos anuales de los pagos a cuenta sean inferiores a doscientos lempiras (L. que la base del cálculo está influenciada por ingresos extraordinarios o bien cuando se prevean pérdidas para el período gravable en curso. Si resulta saldo a favor del contribuyente. Las tres primeras cuotas deberán pagarse durante el ejercicio gravable y se enterarán a más tardar el 30 de junio. Los contribuyentes individuales sujetos a retención en la fuente.
En casos debidamente calificados la Dirección podrá disponer la devolución del exceso del impuesto pagado. pagarán cada cuota a más tardar el último día de cada trimestre del período a que corresponda en su caso. las cuatro cuotas se manifestarán en forma estimada de conformidad con los posibles ingresos que pudiere percibir el contribuyente. 30 de septiembre y 31 de diciembre.00) los acumularán en un sólo pago que deberá efectuarse a más tardar el treinta (30) de noviembre. 44-2003 del 9 de Abril del 2003). (Decreto No. continuarán con el
. 200. y se pagará a más tardar el 30 de abril siguiente al año imponible. el pago se efectuará el siguiente día hábil. lo podrá imputar a los pagos a cuenta que le corresponda efectuar en el período gravable en que se presenta la declaración.
. El mismo porcentaje de dos punto cinco (2.5%) sobre el valor de compra o adquisición de los mismos. para el giro de su negocio. El impuesto adicional que resulte de la comprobación de las declaraciones deberá ser pagado dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de la liquidación respectiva que emita la Dirección. están obligados a retener en concepto del impuesto sobre la renta dos punto cinco por ciento (2. el que resultare de su propio cómputo en la declaración de renta anual.sistema que establece el Reglamento respectivo. Las personas jurídicas y comerciantes individuales debidamente calificados como agentes retenedores que adquieran de otros comerciantes o productores. Se faculta a la Dirección Ejecutiva de Ingresos para proponer a la Secretaría de Finanzas como agentes de Retención a quienes adquieran o vendan habitualmente determinados bienes o servicios sujetos al presente régimen de retención. la Dirección fijará el lugar de pago. el cual no será objeto del impuesto sobre ventas.5%) en concepto de impuesto sobre la Renta será aplicado por el vendedor mayorista o almacenista cuando venda sus productos a minoristas. o no se conociese el del representante en caso de ausencia del contribuyente. Las retenciones a que aluden los dos párrafos anteriores deberán ser efectuadas y enteradas de conformidad a lo establecido en los Artículos 50 y 51 de la Ley. para que éste acredite los valores pagados contra el impuesto sobre la renta establecido en las cuotas de pagos a cuenta trimestralmente o en su caso. en la compra o venta masiva de bienes o servicios. dichas personas adquirirán el calificativo de Agentes de Retención. Este porcentaje lo consignará en la factura de venta respectiva. El agente retenedor deberá entregar al proveedor del bien o al prestador del servicio. quienes cumplirán con el depósito o entero mensual de las cantidades retenidas.
ARTICULO 35 Cuando haya varios domicilios o el domicilio no pudiere determinarse. a más tardar el 30 de Abril siguiente al año imponible. y enterar mensualmente los valores retenidos en la oficina recaudadora autorizada por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas. el comprobante de retención correspondiente por el pago anticipado. debiendo pagar el saldo del impuesto que les resultare según su propio cómputo. Solamente en estos casos aprobados mediante Acuerdo del Ejecutivo.
y pagar el impuesto correspondiente hasta la fecha del expresado Balance. Con la muerte del contribuyente termina su período gravable. dentro de los noventa días siguientes a la fecha de haber sido acordada su disolución. excepto por motivo de quiebra. la declaración y pago del impuesto deberá ser hecho por las personas llamadas a sucederle. excepto por motivo de quiebra. certificados por un Contador hondureño. la Dirección procederá a solicitar la declaración de herencia yacente y exigirá el pago del impuesto debido. acompañada del Balance Final y Cuadro de Ganancias y Pérdidas.
. Las personas naturales que abandonen definitivamente el país. Pasado este término sin cumplirse la obligación anterior. dentro del término de noventa días siguientes a la fecha de fallecimiento del causante. dentro de los noventa días siguientes al cese de sus actividades.CAPITULO IX DE LAS PERSONAS QUE DEJAN DE SER CONTRIBUYENTES
ARTICULO 36 Toda persona que por terminación de su giro comercial o industrial. deberá presentar la declaración de sus rentas. antes de ausentarse deberán presentar la declaración jurada y pagar el impuesto que les corresponda. deje de estar sujeta al impuesto. deberá presentar declaración jurada de sus rentas y pagar el impuesto que le corresponde hasta esa fecha.
ARTICULO 37 Toda sociedad. A la declaración se acompañará copia del último Balance General y del Cuadro de Ganancias y Pérdidas. La falta de presentación de la declaración dentro de los plazos a que se refieren estas disposiciones será sancionada de acuerdo con el Artículo 41 de esta Ley. o de sus actividades. Los jueces no extenderán la certificación de posesión efectiva de herencia. ni los registradores la inscribirán si no se les exhibe la constancia de solvencia del impuesto a la fecha del fallecimiento del causante. y en consecuencia.
en el momento de liquidarse el activo del quebrado. ni se permitirá que éstas o sus copias y los documentos que con ella se acompañen. En los juicios en que un contribuyente sea parte. será multado con una suma equivalente al veinticinco por ciento (25%) del impuesto causado. las autoridades judiciales y autoridades del Poder Ejecutivo podrán inspeccionar dichas declaraciones y documentos cuando sea necesario para la prosecución de juicios o investigaciones en que el Fisco tenga interés de recaudar impuestos que le sean debidos.
ARTICULO 38 Si un contribuyente fuere declarado legalmente en quiebra. del 75% si fuere dentro del tercer mes. el pago de los impuestos debidos tendrá prioridad sobre cualquier otra obligación. DEFRAUDACIONES Y SANCIONES ARTICULO 39
Queda prohibido terminantemente divulgar en forma alguna el contenido de las declaraciones del contribuyente. No obstante lo anterior. podrán llevarse a cabo inspecciones personales en los mismos casos y con los mismos requisitos y formalidades permitidos por la ley para la inspección de los libros y documentos de los comerciantes. 22-97 “Código Tributario” )
ARTICULO 41 Todo contribuyente que no presentare la declaración jurada de sus rentas dentro de lo términos fijados por esta Ley. sean vistos por personas distintas del contribuyente o de su representante legal y las autoridades o empleados responsables de la Dirección.certificados por un contador hondureño. 222 del Decreto No.
CAPITULO X PROHIBICIONES. del 50% si el retraso tiene lugar dentro del segundo mes. si el retraso ocurre dentro del primer mes. y del
. ARTICULO 40 ( Derogado expresamente por Art.
100% del tercer mes en adelante. No. sin la certificación a que se refiere el artículo que antecede.
ARTICULO 45 En ningún caso se podrá hacer cesar el embargo. ni el adquiriente podrá inscribirlos a su favor sin que la Dirección certifique previamente que el cedente está exento de pagar el impuesto sobre la renta. ni cancelarse o substituirse la hipoteca. 222 del Decreto 22-97 “Código Tributario” de 8 de abril de 1997)
ARTICULO 44 Los bienes inmuebles no podrán ser traspasados. (Derogado por oposición del Art.
ARTICULO 46 Los Notarios no autorizarán. antes del último día del mes de
. o que está al día en el pago. las Capitalizadoras y Compañías de Seguros que funcionen en el país. ni los Registradores inscribirán presenta la certificación que se establece en el Artículo 44. si no se les
ARTICULO 47 Las empresas de negocios de cualquier clase que estén establecidas o se establezcan en el futuro. 177 del Decreto No. así como las Instituciones de Crédito. estarán en la obligación de suministrar a la Dirección. y que distribuyan dividendos entre sus accionistas. 22-97 de fecha 8 de abril de 1997) ARTICULO 42 (Derogado expresamente por Art. escrituras. que fijará la Dirección. en vista de la capacidad económica del contribuyente. sin perjuicio del pago de dicho impuesto. Si el obligado a presentar declaración no causare impuesto se le impondrá una multa de cinco mil lempiras. 222 del Decreto 22-97 “Código Tributario” de 8 de abril de 1997)
ARTICULO 43 (Derogado expresamente Art.
ARTICULO 49 (Derogado expresamente por el Art. 12 del Decreto No. que tenga que hacer algún pago o pagos a tal contribuyente. pública o privada. Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 34. Se faculta a la Dirección Ejecutiva de Ingresos para que se establezca como método de recaudación de impuesto. la retención en la fuente. las empresas mercantiles podrán pagar la liquidación final de su impuesto por períodos anticipados conforme a lo que se acuerde entre ellas y la Dirección. 27-90-E de 14 de diciembre de 1990.
Asimismo. no exoneradas del impuesto sobre la renta. la Dirección podrá ordenar a cualquier persona u oficina pagadora.) ARTICULO 50 Cuando el contribuyente dejare de pagar su Impuesto dentro del plazo establecido en esta Ley. 22-97 “Código Tributario” de 8 de abril de 1997). las personas o empresas que hagan pagos a empresas o individuos no residentes o no domiciliados en el país.. 5o. Las corporaciones o sociedades organizadas fuera de Honduras e incorporadas en el país. inclusive las concesionadas y sus filiales. rendirán el informe a que se contrae este artículo. el Estado. el valor nominal de cada acción. que efectúen pagos o constituyan créditos a favor de personas naturales o jurídicas residentes en Honduras. de acuerdo con su registro. deberán retener y enterar al fisco el doce punto
ARTICULO 48 (Derogado expresamente por Art. el porcentaje de dividendos distribuidos por acción en los semestres anteriores a su informe y el monto total en efectivo pagado o a pagar a cada accionista. para facilitar al contribuyente el pago de su obligación contributiva y para lo cual la Dirección acordará la reglamentación respectiva. el número de acciones de que sean poseedores cada uno de ellos. Las Personas Jurídicas de Derecho Público y Derecho Privado. ingreso o utilidad señalados en los Artículos 4o. retener una cantidad igual al impuesto adeudado más el recargo e intereses que establece el Artículo 34 de la Ley. y 25 de esta Ley. deberán retener las sumas correspondientes.febrero de cada año. por los conceptos de renta. un informe que contenga el nombre de sus accionistas. 222 del Decreto No.
22-97 “Código Tributario” del 8 de abril de 1997) ARTICULO 56
. a las escalas tributarias establecidas en la presente Ley. y remuneración por servicios técnicos. Se exceptúan de esta disposición los pagos efectuados bajo contrato de trabajo celebrados dentro del ejercicio fiscal y cuyos honorarios como única fuente de ingresos no excedan de los noventa mil lempiras (L. comisiones. bonificaciones. sin perjuicio de la multa establecida en el Artículo 41 de la Ley. en los casos de incumplimiento.00). deberán atenerse para el cumplimiento de tales obligaciones. ARTICULO 52 ( Derogado expresamente por Art. 90. 22-97 “Código Tributario” de 8 de abril de 1997). faculta a la Dirección para determinar de oficio la retención y hacer a los agentes retenedores solidariamente responsables del impuesto que causen los ingresos. los agentes retenedores estarán sujetos a los recargos e intereses establecidos en el Artículo 34 de la Ley por los pagos que se efectúen con posterioridad a las fechas y plazos señalados.cinco por ciento (12.
ARTICULO 54 (Derogado por el Art. Dichas retenciones no serán aplicables a las personas naturales o jurídicas sujetas al régimen de pagos a cuenta. 222 del Decreto No.5%) del monto de los pagos o créditos que efectúen por concepto de honorarios profesionales. gratificaciones. Las retenciones tendrán el carácter de anticipos al pago del impuesto sobre la renta de los respectivos contribuyentes y deberán ser enterados dentro de los primeros diez (10) días siguientes del mes en que se efectúo la retención. dietas. 222 del Decreto No.000.
ARTICULO 51 El incumplimiento de la obligación de retener y entregar el impuesto. ARTICULO 53
Los contratistas y concesionarios que conforme a sus respectivas contratas. 22-97 “Código Tributario” del 8 de abril de 1997) ARTICULO 55 (Derogado por el Art. 222 del Decreto No. concesiones o decretos especiales estén obligados a pagar al Estado un porcentaje de sus utilidades netas.
73 de 31 de marzo de 1955. Escalón. de enero de 1964. En los casos de contribuyentes con ejercicios económicos distintos al año calendario y cuando dichos ejercicios terminen dentro de cualquier mes del año 1964 la tarifa correspondiente se les aplicará en proporción al tiempo transcurrido. 174 de 2 de diciembre de 1955.
El Secretario de Estado en los Despachos de Gobernación y Justicia Darío Montes El Secretario de Estado en el Despacho de Relaciones exteriores Jorge Fidel Durón. el Decreto Legislativo No. 56 de 5 de marzo de 1957.. O. Dado en Tegucigalpa. Los contribuyentes no residentes o no domiciliados en el país estarán sujetos a la aplicación de la tarifa del Artículo 25 a partir del 1o.C. a los veinte días del mes de diciembre de 1963.La tarifa consignada en el Artículo 22 de la presente ley se empezará a aplicar a partir del 1o.
ARTICULO 58 La presente Ley entrará en vigencia el primero de enero de 1964. 122 de 6 de junio de 1963. Para los efectos de esta disposición se considerará como mes terminado el mes principiado. El Secretario de Estado en el Despacho de Educación Pública Eugenio Matute C. de enero de 1964. 37 de 16 de enero de 1957 y No. D. y sus reformas contenidas en Decretos Leyes Nos. el Poder Ejecutivo emitirá la reglamentación que estime necesaria.) aplicación de esta Ley. López A.
ARTICULO 57 Para la conveniencia (Sic. quedando derogada desde esa fecha la emitida por Decreto-Ley No. También queda derogado desde aquella fecha.
. No. El Secretario de Estado en los Despachos de Defensa Nacional y Seguridad Pública A.
Ley Emisión 2ª. emitida en Decreto No.-4-55 1º. EMISION VIGENCIA No. Ley Emisión 3ª.011
Emisión 1ª. Ley Deroga Artículo 25 Interpret.290 19. 25 de 20 de diciembre de 1963 hasta el 19de diciembre del 2003 DECRETO FECHA GACETAARTICULOS _____________________ No.588 18.-1-50 1º. 24
. El Secretario de Estado en los Despachos de Comunicaciones y Obras Públicas Luis Bográn F. El Secretario de Estado en el Despacho de Recursos Naturales.
Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.El Secretario de Estado en el Despacho de Economía y Hacienda T.161 18. Art. REFORMADOS 6 73 25 72 115 10-11-49 31-03-55 20-12-63 12-05-64 04-11-66 1º.9 15. El Secretario de Estado en los Despachos de Salud Pública y Asistencia Social A. Héctor Molina García. Cáliz Moncada.-1-64 04-06-64 08-11-66
13. Nicolás Cruz Torres. El Secretario de Estado en los Despachos de Trabajo y Previsión Social por la Ley. Riera H.
28. Arts.13. 25 5.87 129
06-20-67 5-2-71
01-11-67
19.000 26.190
02-12-89 12-03-90
24-91 71-91 80-91 48-93
13-03-91 30-5-91 30-5-91
15-03-91 26-6-91 26-6-91 23-03-93
26. 29 Cond. 25. Deroga Art.34 y 50 13 y 22 y Fom.439 21.474
Reforma Arts. 28 y párrafo 12 del Art.22. 28.P.190 25. Renta 81/82 Prórroga Pago 1ª.31.28.083
Creación DGT Deroga Art.474 26. 22 literal a) y 28 párrafo 1º. 34 Ley de Procedimientos Admitivos Reformas Art. Ref. 11 inciso L Art. 5 numeral 4) y 10). 19 Decreto creación Secret. 31 y 34.773 23. Art.760 21. 10 y 11 Decreto 27-90-E Prórroga hasta 25 de julio de 1991 Ref. Ind. deroga párrafo final Art. Cuota pacta /83 Prórroga Plazo presentación y pago Art.20.777 23.13.50 y 51
27-90-E
14-12-90
26. 22 literal b) y 28. 24 y 49. Art.605 23. De Estado en los Despachos de Hacienda y C. 13. 56 8.918 22. 5.). de multas Recargos e intereses Prórroga pago comp. 12 inciso d).29.390 26.26 y 42 5 y 25.305
8 287 345 873 125 56 61 55 118-83 35 36 152-87 184-89 18-90
21-06-71 05-12-75 07-06-76 26-12-79 31-12-81 26-07-82 02-08-82 05-04-83 06-07-83 26-03-87 26-03-87 28-09-87 09-11-89 03-03-90
30-07-71 08-12-75 17-06-76 01-01-80 01-01-82 02-08-82 06-08-82 27-04-83 13-07-83 31-03-87 31-03-87
20. Deroga Art 19
.991 23.944
135-94
12-10-94
70-95 54-96 23-04-96
15-05-95 26-04-96 27.238 Agrega el literal h) al Art. 10.264
145-97
31-03-98
31-03-97
28. 22. Art.486 Agrega el inciso f) al Art. inciso b) 23 y 28 párrafo primero. 7.941 Ref. 13 Extender el plazo establecido en el Art. 28
28. 7 Extender plazo en Art. elimina la sobre tasa del 10% y 15% que gravaba a las personas naturales en el Art. 10 y reforma literal a) del Art.222
Extender el plazo del Art.28 27. 28 Interpretación inciso h) Art.99-93 110-93 220-93 141-93 239-93 16-12-93
27-05-93 20-07-93 01-10-93 30-08-94 03-01-94 27. 10 Reformar inciso f) Art.
depósitos a la vista. y transacciones bursátiles.131-98
20-05-98
28. 22 del Decreto 131-98
135-99
31-08-99
29. 11 y 12) Artículo 9. devengados por las personas naturales o jurídicas.059
Ley de Equidad Tributaria. depósitos de ahorro y depósitos a plazo. y.566
Reforma Artículos 13 inciso a). 10. en moneda nacional o
Ley de Equilibrio Financiero y la Protección Social Reforma primer párrafo Art. 28
30. 22 Interpretación inciso a) Art.. Ley de Racionalización de las Finanzas Públicas
219-2003
DECRETO 110-93 “Ley de Simplificación de la Administración Tributaria” (Nota: Contiene el Impuesto sobre los Intereses en los Artículos 9.Las rentas provenientes de intereses generados en operaciones con títulosvalores.
las que se acompañarán con una declaración contentiva de las retenciones hechas durante el período. No obstante lo establecido en el párrafo anterior.El impuesto causado como consecuencia de lo dispuesto en el Artículo anterior. Para la conversión a lempiras de los intereses devengados en moneda extranjera. Dado en la ciudad de Tegucigalpa... ni al monto contemplado en el artículo 12 de la presente Ley. se les aplicará la tarifa establecida en el Artículo 22 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. será retenido en el momento de efectuar cualquiera de estas operaciones por los bancos u otros intermediarios financieros que hayan pagado o acreditado los correspondientes intereses.00). contenida en el decreto No. 99-93 del 27 de mayo de 1993.extranjera. al comprobarse esta circunstancia. 135-94 del 12 de octubre de 1994. se estará a lo dispuesto en el Artículo 9 del decreto No. Artículo No. certificada por el gerente y el respectivo contador. multas e intereses a que haya lugar. de la presente Ley. 12. 10. Municipio del distrito Central.El presente Decreto entrará en vigencia un día después de su publicación en el diario Oficial “La Gaceta”.000. 11. Esta disposición no será aplicable a los bancos ni a las instituciones financieras que quedarán sujetas al Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. en el Salón de Sesiones del Congreso Nacional. Artículo No.Los intereses provenientes de las cuentas de ahorro que tengan un promedio anual no superior de CINCUENTA MIL LEMPIRAS (LPS. Las sumas retenidas serán enteradas al Fisco dentro de los diez (10) días calendario siguientes al cierre de cada trimestre.Las rentas provenientes de intereses que hayan sido gravadas con el diez por ciento (10%) del Impuesto de acuerdo a lo establecido en el Artículo 9. a los intereses que perciban sobre el exceso de dicha cantidad. cuando una persona mantenga promedios de depósitos en una sola o en distintas cuentas de ahorros que sumados excedan los CINCUENTA MIL LEMPIRAS (LPS.. a los veinte días del mes de julio de mil novecientos noventa y tres. no estarán sujetos al gravamen y a la retención establecida en los artículos 9 y 10 que anteceden. no se sumarán a las demás rentas del respectivo contribuyente sobre las cuales tenga obligación de pagar el impuesto sobre la renta conforme a las tarifas establecidas en los Artículos 5 y 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.00). 50. 50.
. más los recargos.. pagarán un impuesto único del diez por ciento (10%) calculado sobre el total de dichas rentas. ni a los intereses pagados sobre los depósitos en cuentas en moneda extranjera acogidos a la Ley para Repatriación de Capitales.000. Artículo No.
1. Artículo No. 2. contra el pago del Impuesto Sobre la Renta o del Impuesto Sobre el Activo Neto correspondiente al año impositivo de que se trate. Municipio del Distrito Central.Las personas naturales o jurídicas que generen o creen cinco (5) o más nuevos empleos permanentes. 7 del CAPITULO II Contentivo de la LEY DE
. reglamentará la siguiente disposición. el crédito fiscal será del veinticinco por ciento (25%). ……. en relación al número de empleados existentes durante el año anterior. Dado en la ciudad de Tegucigalpa.. 22 del Decreto No 51-2003 del 10 de Abril del 2003 Ley de Equidad Tributaria y el Artículo No.……. ……. FIGUEROA DE GUEVARA Secretario
DECRETO 54-96 “LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA E INCENTIVOS AL EMPLEO” Artículo No. CARLOS ROBERTO FLORES FACUSSE Presidente SALOMÓN SORTO DEL CID Secretario JOSÉ ANGEL PINEDA GUIFARRO Secretario
CAPITULO VI DEL DECRETO 51-2003 DE LA APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL
ARTICULO No. en el Salón de Sesiones del Congreso Nacional. El Poder Ejecutivo por medio de la Secretaría de Finanzas y de Trabajo y Seguridad Social.MARCO AUGUSTO HERNANDEZ ESPINOZA Presidente
ANDRES TORRES RODRIGUEZ Secretario
MARTHA C. a los veintitrés días del mes de abril de mil novecientos noventa y seis. tendrán derecho a aplicar un crédito fiscal equivalente a un diez por ciento (10%) del salario mínimo vigente anual sobre el total de los nuevos empleos generados. En caso de que los nuevos trabajadores sean discapacitados.
. domiciliadas en Honduras que tengan el carácter de comerciantes de conformidad con el Código de Comercio.Publicada en la Gaceta 30287 del 12 de enero del 2004 ARTICULO No. 6.RACIONALIZACION DE LAS FINANZAS PUBLICAS . el que se incluirá en la misma declaración de renta anual y pago.
ARTICUL No.
CAPITULO II DEL DECRETO 51-2003 DEL IMPUESTO AL ACTIVO NETO ARTICULO 5. pagarán una aportación solidaria temporal del cinco por ciento (5%) aplicable sobre el exceso de la renta neta gravable superior a Un Millón de Lempiras (Lps.Las personas jurídicas.Se establece un impuesto cedular anual aplicable sobre el Activo Total Neto de las personas jurídicas. quedando sujeta a las disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.. Extender hasta el año 2006 la obligación de la “Aportación Solidaria Temporal” establecida y regulada por el articulo 22 de la Ley de de Equidad Tributaria. contenida en el Decreto No 51-2003 del 3 de abril de 2003.00).000. 22.. excepto las incluidas en los Regímenes Especiales de exportación y de Turismo sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 1. Esta aportación solidaria temporal se empezará a pagar a partir de la declaración y pagos a cuenta del año 2003 y subsiguiente hasta el año 2005.
ARTICULO 11. También se deducirá el saldo de obligaciones con instituciones financieras directamente relacionadas con el financiamiento de activos fijos que estén en operación. podrán utilizar papel corriente consignando la misma información que se exige a través de los formularios oficiales. terrenos. Las sociedades mercantiles tenedoras de acciones (Holding Company) podrán deducir únicamente la porción de activos en inversión de acciones en otras empresas.La falta de formulario para presentar la Declaración no eximirá a los contribuyentes de su obligación tributaria. los activos fijos y eventuales.. Las instituciones del sistema financiero y seguros considerarán como activo afecto a este impuesto cedular.. construcciones y los otros activos compuestos por gastos y cargos diferidos.La Declaración podrá también ser presentada por medios electrónicos en la forma que establezca la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI).Para los efectos de aplicación de esta Ley. ARTICULO 8. menos las reservas de cuentas por cobrar.. la declaración y el pago de este impuesto se hará dentro de los tres (3) meses de finalizado el mismo. se entenderá por Activo Neto la diferencia que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General del Contribuyente.Los contribuyentes deberán presentar en la misma Declaración del Impuesto Sobre la Renta. ARTICULO 7.. ARTICULO 10.La tasa de este impuesto cedular será del uno por ciento (1%) sobre el valor del activo total neto determinado en el Balance General de fecha 31 de diciembre del año imponible y deberá declararse y pagarse en la misma fecha de pago del Impuesto Sobre la Renta de cada ejercicio discal.ARTICULO 6. utilizando los formularios especiales preparados por la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI). En tal caso. para fines del cálculo del Impuesto Sobre la Renta. la del Impuesto al activo Total Neto. Este impuesto no será deducible de la renta gravable del contribuyente.
ARTICULO 9.En el caso que el contribuyente no pueda presentar su Declaración
. quién los distribuirá en forma gratuita.. las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta. En el caso de personas jurídicas con ejercicios fiscales especiales.. las revaluaciones de activos mientras no se disponga de las mismas y los valores correspondientes a expansiones de inversión registradas como proyectos en proceso o activos fijos que no estén en operación.
Las personas jurídicas exentas del pago del Impuesto Sobre la Rentas. la persona jurídica ha enterado en concepto de Impuesto Sobre la Renta una cantidad igual o superior al impuesto a pagar en concepto de activo total neto. 15. 2. Los comerciantes que operan en las Zonas Libres (ZOLI). vigente a la fecha de efectuar el pago.Los valores pagados en concepto de impuesto al activo total neto. más un interés equivalente a la tasa activa bancaria más alta.00) cuando exceda de este valor el impuesto cedular se aplicará a la diferencia. El no pago o pago parcial del impuesto dará lugar a la aplicación de un recargo sobre el saldo pendiente de un diez por ciento (10%).. Zonas Industriales de Procesamiento (ZIP). Zonas Libres Turísticas (ZOLT) y maquilas (RIT) y las demás bajo regímenes especiales de exoneración fiscal.Este impuesto se pagará en la Tesorería General de la República o en las oficinas recaudadoras que haya autorizado la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas. 3. ARTICULO 14.La no presentación de la Declaración en el plazo establecido será sancionada con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar. correspondientes al respectivo año. 5. se entenderá por cumplida la obligación derivada de este último. dicha pérdida deberá ser certificada por una firma auditora. 3. Las personas jurídicas en etapa pre-operativa de sus actividades. debidamente registrada en el Colegio respectivo..000. ATICULO 12. ARTICULO 13. Las personas jurídicas cuyo activo total no exceda de tres millones de Lempiras (L. Si en el año imponible al que corresponde el pago.000. constituirán un crédito contra el valor del Impuesto Sobre la Renta a pagar.No están obligados a declarar ni pagar el impuesto consignado en esta Ley: 1. sin perjuicio de la fiscalización posterior. Los contribuyentes que en un período sufrieren pérdidas operativas originadas por caso fortuito o fuerza mayor.
ARTICULO No.directamente. 4. En el caso que la suma pagada por Impuesto Sobre la Renta fuere menor a la que
. podrá enviarla por medio de otra persona o por correo certificado a la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI)...
su diferencia será el impuesto a pagar en concepto de activo total neto. la que aplicará en forma supletoria la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
.. corresponde a la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI). ARTICULO 16.debe enterarse por impuesto al activo neto.La administración y fiscalización del impuesto cedular establecido en esta Ley.
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