Source: https://www.cedoz.pl/baza-wiedzy/rachunkowosc-i-podatki/454-roczne-rozliczenia-podatkowe-osob-fizycznych-zostalo-niewiele-czasu
Timestamp: 2020-08-09 08:31:05+00:00

Document:
Utworzono: niedziela, 17 kwiecień 2016 20:32
Podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód zgodnie z ustawą, z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Nieograniczony obowiązek podatkowy ciąży na osobach fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej które:
1) posiadały na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywały na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Rozliczenie podatkowe składają osoby fizyczne indywidualnie lub zgodnie z art. 6 ust. 2 i 3 ustawy, mogą się opodatkować łącznie małżonkowie, gdy wystąpią oni z wnioskiem o łączne opodatkowanie ich dochodów na określonych zasadach. Aby małżonkowie mogli skorzystać z łącznego opodatkowania, wspólnota majątkowa musi trwać przez cały rok podatkowy (nowożeńcy skorzystają z tej formy dopiero po pierwszej rocznicy ślubu). Możliwe jest łączne opodatkowanie małżonków także po śmierci jednego z nich. Natomiast tracą to prawo rozwodnicy i małżonkowie pozostający w separacji prawnej. Nie mogą rozliczać się w ten sposób małżeństwa, które zawarły intercyzę majątkową. Nie mogą również skorzystać z łącznego opodatkowania małżonkowie w przypadku gdy chociażby do jednego z nich miały zastosowanie, przepisy art. 30 c ustawy (19% podatek płacony przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą albo działy specjalne produkcji rolnej, gdy dochody ustalają na podstawie prowadzonych ksiąg) lub przepisy ustawy o podatku tonażowym albo przepisy ustawy ryczałtowej.
Podstawą opodatkowania są przychody osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska) w szczególności uważa się przychody z:
- ze sprzedaży nieruchomości położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
W celu określenia dochodu, przychody pomniejsza się o koszty podatkowe:
1) ze stosunku pracy (tzw. koszty pracownicze) określa się w zależności od ilości zawartych umów o pracę i miejsca zatrudnienia (w miejscu zamieszkania lub poza nim) - art. 22 ust. 2 ustawy.
2) dla twórców - 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów
Roczny limit 50% kosztów uzyskania przychodów.
Podatnik ma prawo do odliczenia (w zeznaniu rocznym) kosztów faktycznie poniesionych, jeżeli posiada dowody, że koszty te były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej, określonej w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 updof, bądź limitu określonego przez ustawodawcę w kwocie 42.764 zł.
3) w działalności gospodarczej uwzględnia się również koszty służące zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów. Zaliczeniu do kosztów podatkowych podlegają więc różnego rodzaju ogólne wydatki związane z funkcjonowaniem firmy, takie, które jedynie pośrednio związane są z osiąganymi przez podatnika przychodami.
Zgodnie z ustawą podatnicy mogą obliczać podatek:
- zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy - według skali podatkowej
- 19% podatek od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej (wybór tego sposobu opodatkowania następuje poprzez pisemne oświadczenie złożone przez podatnika; dochodów opodatkowanych w ten sposób nie łączy się z dochodami z innych źródeł) – art. 30c ustawy,
- w formie ryczałtu od dochodów (przychodów), określonych w art. 29, 30 i 30a ustawy, których nie łączy się z dochodami z innych źródeł,
- 19% podatek od dochodów z kapitałów pieniężnych, przykładowo z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych (dochodów opodatkowanych w ten sposób nie łączy się z dochodami z innych źródeł) – art. 30b ustawy,
- 19% podatek od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) ustawy,
- 19% podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika mającego miejsce zamieszkania na terytorium RP - art. 30f ust. 1 ustawy.
Po zakończeniu roku podatkowego zgodnie z art. 45-ustawy w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego, podatnicy podatku dochodowego są obowiązani złożyć zeznania podatkowe o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Podatnicy są obowiązani wpłacić należny podatek lub różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą wpłaconych zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników. Podatnicy w zależności od źródeł uzyskanych przychodów, składają zeznania:
- PIT-36 – składany przez podatników, którzy uzyskali przychody (dochody) opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej i nie wypełniają zeznania PIT-37. Formularz ten przede wszystkim składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej, a także podatnicy, którzy uzyskali dochody z zagranicy,
- PIT-36L – składany przez podatników, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30c ustawy. Formularz ten jest przeznaczony wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie,
- PIT-37 – składany przez podatników, którzy uzyskali przychody, opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej, wyłącznie ze źródeł położonych na terytorium RP, za pośrednictwem płatników, i nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej. Obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy podatników, którym rocznego obliczenia podatku dokonał płatnik,
- PIT-38 – składany przez podatników, którzy uzyskali przychody opodatkowane 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30b ustawy (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych),
- PIT-39 – składany przez podatników, którzy uzyskali dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku podatkowym, opodatkowane 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30e ustawy oraz zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.
Opracowanie: Jolanta Romanowicz

References: art. 6
 art. 30
 art. 22
 art. 22
 art. 27
 art. 30
 art. 29
 art. 30
 art. 10
 art. 30
 art. 45
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 21