Source: https://www.szcoportal.sk/33/skody-ktore-sa-povazuju-za-danovy-vydavok-v-plnej-vyske-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVcit77EQrlDBGIjgW4wRh_g/
Timestamp: 2019-12-13 10:57:38+00:00

Document:
©kody, ktoré sa pova¾ujú za daòový výdavok v plnej vý¹ke | SZÈO online
©kody, ktoré sa pova¾ujú za daòový výdavok v plnej vý¹ke
5.4.4.3.2.1 ©kody, ktoré sa pova¾ujú za daòový výdavok v plnej vý¹ke
Do daòových výdavkov v plnej vý¹ke sa zahàòajú ¹kody, ktoré sa v praxi oznaèujú ako ¹kody nezavinené daòovníkom. ZDP ich definuje v ustanovení § 19 ods. 3 písm. g) ZDP. Patria sem:
¹kody vzniknuté v dôsledku ¾ivelnej pohromy a
¹kody spôsobené neznámym páchateµom v zdaòovacom období, v ktorom bola táto skutoènos» potvrdená políciou.
Zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu ¹kody je daòovým výdavkov len do vý¹ky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku. Ak v¹ak k vyradeniu hmotného a nehmotného majetku dochádza z dôvodu ¹kody vzniknutej v dôsledku ¾ivelnej pohromy alebo neznámym páchateµom (v tom zdaòovacom období, v ktorom bola táto skutoènos» potvrdená políciou), zostatková cena vyradeného majetku je daòovým výdavkov v plnej vý¹ke, bez ohµadu na vý¹ku prijatých náhrad. Uvedené vyplýva z ustanovenia § 19 ods. 3 písm. d)ZDP.
©kody vzniknuté v dôsledku ¾ivelnej pohromy
ZDP ¾ivelnú pohromu nedefinuje, je v¹ak mo¾né poveda», ¾e za ¾ivelnú pohromu sa pova¾uje len udalos», ktorú nespôsobil µudský faktor. V ust. § 19 ods. 3 písm. g) ZDP bod 1 v sa uvádzajú len niektoré príklady o akú ¾ivelnú pohromu mô¾e ís». ®ivelnou pohromou je napr. zemetrasenie, povodeò, krupobitie, lavína, blesk, ale aj zosuv pôdy, víchrica a pod.
ZDP takisto nerie¹i spôsob preukazovania skutoènosti, ¾e ide o ¹kodu spôsobenú ¾ivelnou pohromou zo strany podnikateµa. Ak v dôsledku ¾ivelnej pohromy vznikne ¹koda na majetku daòovníka, je táto ¹koda podµa § 19 ods. 3 písm. g) ZDP bod 1 daòovým výdavkom.
Okolnosti preukazujúce skutoènos», ¾e obchodný majetok bol po¹kodený skutoène ¾ivelnou pohromou, musí podnikateµ hodnoverne dolo¾i», napr. dokladom okresnej povodòovej komisie v prípade povodne, Slovenského hydrometeorologického ústavu v prípade víchrice, krupobitia atï. Napríklad v prípade po¾iaru je potrebné preukáza», ¾e po¾iar nebol zavinený µudským zásahom, ale napr. úderom blesku. V prípade víchrice bude daòovník preukazova», ¾e i¹lo skutoène o víchricu a ¹koda bola spôsobená práve touto víchricou. ®ivelnou pohromou nie sú napríklad zosuvy pôdy vyvolané naru¹ením rovnováhy zemského povrchu èinnos»ou èloveka, ale zosuvy pôdy a skál pôsobením gravitácie, resp. vody a pod.
V prípade nezavinenej ¹kody spôsobenej ¾ivelnou pohromou nie je uznanie ¹kody ako daòového výdavku viazané na prijatú náhradu.
Podnikateµovi nevzniká pri ¹kode na zásobách povinnos» v rámci úètovných uzávierkových operácií upravova» daòovo uznateµné výdavky. Ak vznikne v dôsledku ¾ivelnej pohromy ¹koda na hmotnom alebo nehmotnom majetku, zahrnie sa zostatková cena tohto majetku do daòových výdavkov v súlade s § 19 ods. 3 písm. d) ZDP .
Daòovník mal vo svojom obchodnom majetku zaradenú unimobunku, ktorú vyu¾íva ako sklad materiálu. Zostatková cena unimobunky k 01. 01. 2017 bola 2 420,00 €. V júli 2017 pri¹lo v dôsledku úderu blesku k po¾iaru a unimobunka a v nej skladovaný materiál v cene 3 800,00 € zhoreli. Daòovník má síce uzatvorenú poistku, táto sa v¹ak nevz»ahuje na ¹kody spôsobené ¾ivelnými pohromami, preto od pois»ovne nedostane ¾iadnu náhradu. Daòovník má potvrdenie, ¾e po¾iar bol spôsobený úderom blesku. Vzniknutú ¹kodu uplatní do daòových výdavkov v súlade s ust.§ 19 ods. 3 písm. d) ZDP a § 19 ods. 3 písm. g) ZDP bod 1. Výdavky na nákup tovaru v sume 3 800,00 € daòovník ponechá v daòových výdavkoch, t. j. v rámci úètovných uzávierkových operácií nevykoná ¾iadny zápis a o uvedenú èiastku zní¾i len stav zásob v skladovej evidencii. Zhorenú unimobunku vyradí ho z majetku (v knihe dlhodobého hmotného majetku) a v rámci úètovných uzávierkových operácií zahrnie do výdavkov ovplyvòujúcich základ dane v druhovom èlenení ostatné výdavky jej zostatkovú cenu vo vý¹ke 2 420,00 €. Výdavky súvisiace s likvidáciou unimobunky zahrnie do daòových výdavkov.
©kody spôsobené neznámym páchateµom
Daòovým výdavkom v plnom rozsahu, bez ohµadu na vý¹ku prijatých náhrad, sú v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. g) ZDP bod 2 ¹kody spôsobené neznámym páchateµom, a to v tom zdaòovacom období, v ktorom bola táto skutoènos» potvrdená políciou. Znamená to, ¾e daòovník mô¾e zahrnú» ¹kodu spôsobenú neznámym páchateµom do daòových výdavkov v tom zdaòovacom období, v ktorom vznikla, ak má skutoènos», ¾e ide o ¹kodu spôsobenú neznámym páchateµom potvrdenú políciou.
Obdobne ako v prípade ¹kody spôsobenej ¾ivelnou pohromou, aj v prípade ¹kody na hmotnom, resp. nehmotnom majetku, spôsobenej neznámym páchateµom, sa do daòových výdavkov zahrnie celá zostatková cena majetku [§ 19 ods. 3 písm. g) ZDP], a to bez ohµadu na vý¹ku prípadných prijatých náhrad.
V januári 2017 vnikol do nepoisteného objektu skladu neznámy páchateµ a odcudzil zásoby – materiál v celkovej cene 3 500,00 € a poèítaè, ktorého daòová zostatková cena bola 500,00 €. V novembri 2017 dostane daòovník potvrdenie polície o tom, ¾e kráde¾ bola spôsobená neznámym páchateµom.
Vzhµadom na to, ¾e sú splnené podmienky ustanovené v § 19 ods. 3 písm. g)bod 2 ZDP , vzniknutá ¹koda je daòovým výdavkom. Daòovník nevykoná v rámci úètovných uzávierkových operácií storno daòovo uznateµných výdavkov v dôsledku ¹kody na zásobách a zostatkovú cenu poèítaèa zahrnie v rámci úètovných uzávierkových operácií do daòových výdavkov.
V praxi èasto dochádza k situácii, kedy ku ¹kode príde v jednom…

References: § 19
 § 19
 § 19
 § 19
 § 19
 § 19
 § 19
 § 19