Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-zakup-ubezpieczenia-z-zagranicy-a-podatek-u-zrodla
Timestamp: 2020-07-06 11:27:15+00:00

Document:
Zakup ubezpieczenia z zagranicy a obowiązek zapłaty podatku u źródła - Poradnik Przedsiębiorcy
zakup ubezpieczenia z zagranicy
Na czym polega podatek u źródła?
Kiedy nie występuje podatek u źródła?
W przypadku zakupu pewnego rodzaju usług z zagranicy może pojawić się obowiązek odprowadzenia podatku u źródła przez polskiego podatnika. W kontekście tego problemu warto zastanowić się, czy również zakup ubezpieczenia z zagranicy wiąże się z koniecznością odprowadzenia podatku u źródła.
W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, czym właściwie jest podatek u źródła. Jak podaje art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy PIT, podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez nierezydentów przychodów z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu.
Powyższe oznacza, że jeżeli polski podatnik wypłaca zagranicznemu podmiotowi wynagrodzenie z tytułu ww. usług, to jest on obowiązany do pobrania podatku u źródła i odprowadzenia go do polskiego urzędu skarbowego. Wynagrodzenie wypłacane nierezydentowi jest pomniejszane o wartość pobranego i wpłaconego podatku u źródła.Podatek u źródła opiera się na mechanizmie, w którym polski rezydent pobiera od wynagrodzenia wypłacanego nierezydentowi określoną wysokość podatku i wpłaca ją do polskiego urzędu skarbowego.
Ubezpieczenia obowiązkowe w Polsce - warto wiedzieć
Podatek u źródła jest pobierany wyłącznie od ściśle określonych w przepisach świadczeń. Art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy PIT nie wymienia bowiem wprost usług ubezpieczeniowych, lecz posługuje się zwrotem „gwarancje i poręczenia oraz świadczenia o podobnym charakterze”.
Analizując treść wydawanych przez organy podatkowe interpretacji, można dojść do wniosku, że w ocenie fiskusa usługi ubezpieczeniowe mieszczą się w zakresie pojęciowym tego przepisu. Podkreśla się bowiem, że o tym, czy dane świadczenie można zakwalifikować do usług opodatkowanych podatkiem u źródła, decyduje w znacznym stopniu treść uregulowania samej umowy oraz zakres faktycznie wykonanych czynności, a nie tylko nazewnictwo. Chociaż przepis nie wymienia usług ubezpieczeniowych, są to jednak świadczenia podobne do gwarancji oraz poręczeń, zatem podlegają pod wskazany przepis.
Przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z 4 października 2019 roku, 0114-KDIP2-1.4010.342.2019.1.AJ, wskazał na istnienie bardzo wielu podobieństw występujących pomiędzy gwarancją a ubezpieczeniem. Organ podkreślił, że w przypadku ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej ubezpieczyciel (jako osoba trzecia) przejmuje na siebie zobowiązanie ubezpieczonego do naprawienia szkody i wypłaty odszkodowania wynikającego z polisy; z kolei zgodnie z definicją językową „gwarancja” oznacza odpowiedzialność osoby trzeciej za zobowiązania dłużnika wobec wierzyciela. Ponadto istotą świadczenia zarówno ubezpieczyciela (w przypadku umów ubezpieczenia), jak i gwaranta (w przypadku umów gwarancji) jest obowiązek spełnienia określonego świadczenia (przez gwaranta lub firmę ubezpieczeniową) w związku z zaistnieniem wskazanego w umowie zdarzenia.
Z uwagi na te oraz inne okoliczności wskazane przez Dyrektora KIS usługa ubezpieczenia wykazuje na tyle ścisły związek oraz podobieństwo w stosunku do gwarancji, że można ją zakwalifikować jako świadczenie o podobnym charakterze.W ocenie organów podatkowych, z uwagi na występujące podobieństwa, usługi ubezpieczeniowe są usługami podobnymi do usług gwarancji, co oznacza, że obejmuje je podatek u źródła.
Choć usługi ubezpieczeniowe podlegają pod regulacje podatku u źródła, możliwa jest sytuacja, że polski podatnik zostanie zwolniony z obowiązku poboru podatku. Wszystko za sprawą treści art. 29 ust. 2 ustawy PIT, w którym wskazano, że przepisy dotyczące podatku u źródła stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
Jeżeli zatem z danej umowy międzynarodowej będzie wynikało, że konkretne świadczenie jest opodatkowane wyłącznie w kraju rezydencji, polski podatnik nie będzie zobowiązany do poboru podatku u źródła. Co jednak istotne, zastosowanie reguły wynikającej z umowy międzynarodowej będzie możliwe wyłącznie w przypadku, gdy zagraniczny podmiot przedstawi certyfikat rezydencji podatkowej swojego kraju.
Polski przedsiębiorca zakupił od zagranicznej firmy usługę ubezpieczenia. Zasadniczo polski podatnik jest zatem zobowiązany do poboru podatku u źródła. Jednakże z treści umowy międzynarodowej zawartej z krajem siedziby zakładu ubezpieczeń wynika, że tego rodzaju usługi są opodatkowane w kraju rezydencji. Jeżeli zatem polski podatnik otrzyma certyfikat rezydencji od zagranicznego zakładu ubezpieczeń, nie będzie musiał pobierać podatku u źródła.
Na marginesie warto wskazać na treść art. 41 ust. 9e ustawy PIT. Przepis ten stanowi, że w przypadku przychodów, o których mowa w art. 29 ust. 1 pkt 5 (a więc również ubezpieczeń), miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli kwota wypłacanych na rzecz tego samego podmiotu należności nie przekracza 10 000 zł w roku podatkowym, a informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.Jeżeli zagraniczny zakład ubezpieczeń przedstawi certyfikat rezydencji (w pewnych przypadkach może to być również kopia) i jednocześnie z treści umowy międzynarodowej wynika, że usługa ubezpieczenia jest opodatkowania w kraju rezydencji, polski podatnik zostanie wówczas zwolniony z konieczności pobierania oraz wpłacania podatku u źródła.
Prowadź wygodnie księgowość swojej firmy w systemie wfirma.pl!
Wystawienie wszystkich rodzajów faktur
W przypadku gdy zagraniczny podmiot nie przedstawi certyfikatu rezydencji, polski podatnik ma obowiązek pobierania 20% podatku od wypłaconego wynagrodzenia z tytułu nabytej usługi ubezpieczeniowej. Pobrany podatek podlega wpłacie na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania płatnika. Termin wpłaty to 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek.
Dodatkowy obowiązek wiąże się z dokumentowaniem faktu wypłaty wynagrodzenia z tytułu świadczeń podlegających podatkowi u źródła. Zgodnie bowiem z art. 42 ust. 2 pkt 2 ustawy PIT polscy podatnicy są zobowiązani przesłać zagranicznym podmiotom oraz naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych informacje IFT-1/IFT-1R („Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby niemające miejsca zamieszkania na terytorium RP”).
Powyższa informacja jest przesyłana w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, chyba że nierezydent złoży pisemny wniosek do podatnika o złożenie tego wniosku w terminie 14 dni.
Bardzo ważny jest fakt, że zgodnie z art. 42 ust. 6 ustawy PIT informacje IFT-1/IFT-1R należy sporządzić również w sytuacji, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy polscy płatnicy nie są obowiązani do poboru podatku.
Polski przedsiębiorca zakupił od zagranicznej firmy usługę ubezpieczenia. Zasadniczo polski podatnik jest zatem zobowiązany do poboru podatku u źródła. Jednakże z treści umowy międzynarodowej zawartej z krajem siedziby zakładu ubezpieczeń wynika, że tego rodzaju usługi są opodatkowane w kraju rezydencji. Polski podatnik otrzymał zagraniczny certyfikat rezydencji, co oznacza, że nie musi pobierać podatku u źródła. Nie zmienia to jednak faktu, że musi sporządzić i przesłać w terminie do końca lutego roku następnego po roku podatkowym informację IFT-1/IFT-1R.Zakup ubezpieczenia z zagranicy wiąże się z koniecznością przygotowania informacji IFT-1/IFT-1R. Jest to obowiązek bezwzględny i niezależny do tego, czy podatek u źródła został rzeczywiście pobrany.
Podsumowując powyższe rozważania, można stwierdzić, że zakup ubezpieczenia z zagranicy podlega pod regulacje stanowiące o podatku u źródła. To, czy podatek u źródła zostanie rzeczywiście pobrany, w dużej mierze zależy od treści umowy międzynarodowej wiążącej Polskę z krajem siedziby zagranicznego podmiotu. Niezależnie od tego polscy podatnicy muszą pamiętać o obowiązku sporządzania i przesyłania we wskazanym terminie informacji IFT-1/IFT-1R.
Spis z natury w szczególnych przypadkach - część 2
Podatek u źródła to podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium RP przychodów przez nierezydentów. Czy zakup ubezpieczenia z zagranicy tworzy obowiązek odprowadzenia podatku u źródła? Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się więcej na ten temat!

References: art. 29
 Art. 29
 art. 29
 art. 41
 art. 29
 art. 42
 art. 42