Source: http://delfy.cz/ucetni-podpora/dane-a-poplatky/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby/druhy-prijmu/prodej-nemovitosti/
Timestamp: 2018-12-14 08:03:23+00:00

Document:
Prodej nemovitosti - Delfy
Při prodeji bytu, rodinného domu nebo pozemku dosahuje poplatník příjmů, které patří mezi příjmy zdanitelné.
V některých případech je tento prodej od daně z příjmů osvobozen.
Osvobození příjmů z prodeje nemovitosti je podmíněno (§ 4 zákona o daních z příjmů):
prodávající měl bydliště v nemovitosti (rodinném domu, bytu, včetně souvisejícího pozemku) nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem
prodávající měl bydliště v nemovitosti bezprostředně před prodejem, ale po dobu kratší než 2 roky, ale získané prostředky jsou využity na uspokojení bytové potřeby dle § 15 odst. 3 ZDP
doba mezi nabytím a prodejem nemovitosti přesáhla dobu 5 let (např. příjem z prodeje chaty, pozemku)
V případě zdědění nemovitosti v přímé řadě nebo mezi manžely, se do 5 leté doby započítává i doba po kterou vlastnil nemovitost zůstavitel (zákon o daních z příjmů, §4, odst.1, písmeno b).
Osvobození se nevztahuje na příjmy z bytů a rodinných domů, které byly zařazeny do obchodního majetku, a to do 2 let od jejich vyřazení (resp. do 5 let u ostatních nemovitostí).
Bydliště není trvalý pobyt. Zákon o daních z příjmů, §2, odst.4, definuje bydliště následovně:
"Bydlištěm se rozumí místo, kde má poplatník daně stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat".
Bydliště lze prokázat trvalým pobytem, fakturami na plyn, elektřinu, telefon, nebo i svědectvím lidí.
Prokazování přichází v úvahu až na základě výzvy správce daně (§ 31 odst. 9 zákona o správě daní a poplatků), neboť příjmy osvobozené od daně se v daňovém přiznání neuvádí (§ 38g odst. 3 zákona o daních z příjmů).
Bytová potřeba
Bytovými potřebami se podle § 15, odst. 3 Zákona o daních z příjmů rozumí:
a) výstavba bytového domu, rodinného domu, bytu podle zvláštního právního předpisu nebo změna stavby,
b) koupě pozemku, pokud na něm bude postavena stavba uvedená v písmenu a) s využitím úvěru na financování bytových potřeb za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby dle písmene a) do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy a koupě pozemku v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu c),
c) koupě bytového domu, rodinného domu včetně rozestavěné stavby těchto domů nebo bytu, nebo bytu podle zvláštního právního předpisu,
d) splacení členského vkladu nebo vkladu právnické osobě jejím členem nebo společníkem za účelem získání práva nájmu nebo jiného užívání bytu nebo rodinného domu,
e) údržba a změna stavby bytového domu, rodinného domu nebo bytu ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu a bytů v nájmu nebo v užívání,
f) vypořádání bezpodílového spoluvlastnictví manželů nebo vypořádání spoludědiců v případě, že předmětem vypořádání je úhrada podílu spojeného se získáním bytu, rodinného domu nebo bytového domu,
g) úhrada za převod členských práv a povinností družstva nebo podílu na obchodní společnosti uskutečněná v souvislosti s převodem práva nájmu nebo jiného užívání bytu,
h) splacení úvěru nebo půjčky použitých poplatníkem na financování bytových potřeb uvedených v písmenech a) až g).
Použije-li se nebo používá-li se bytová potřeba podle písmen a) až h) nebo její část k podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti a nebo k pronájmu, lze odečet úroků po dobu užívání bytové potřeby k uvedeným účelům uplatnit pouze v poměrné výši.
Podle § 10 zákona je dílčím základem daně příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení.
Příjmy z prodeje nemovitosti patří mezi ostatní příjmy dle § 10 zákona o daních z příjmů.
Příklad uznatelných výdajů:
zaplacená daň z převodu nemovitosti
poplatky za notáře a právníka
náklady vedoucí ke zvýšení hodnoty reality, jakou jsou např. náklady na rekonstrukci, apod.
Pokud se jedná o nemovitost nabytou dědictvím nebo darem, výdajem (pořizovací cenou) bude cena zjištěná pro účely daně dědické nebo darovací.
Pokud se nejedná o osvobození od daně, je povinnost podat podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob v souvislosti s prodejem nemovitosti.
Zde platí obecná pravidla pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, není tedy povinnost podávat daňové přiznání bezprostředně po prodeji.

References: § 15
 §4
 §2
 § 15
 § 10
 § 10