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Timestamp: 2018-11-18 20:01:14+00:00

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S eminario de actualización en el impuesto de industria y comercio y otras novedades PowerPoint Presentation
S eminario de actualización en el impuesto de industria y comercio y otras novedades
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Centro de contadores públicos para la investigación. S eminario de actualización en el impuesto de industria y comercio y otras novedades. Seminario de actualización ICA 2011. Contenido de la charla. Seminario de actualización ICA 2011. Impuesto de industria y comercio.
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Seminario de actualización en el impuesto de industria y comercio y otras novedades
Seminario de actualización ICA 2011
Consideraciones en relación con el hecho generador.
Incidencia de la problemática de la territorialidad del tributo en el cumplimiento de la obligación de declarar y de actuar como agente retenedor.
Definición legal de los sujetos pasivos de los impuestos territoriales. (Ley 1430 de 2010, Art. 54)
Régimen simplificado - Unidades comerciales adicionales. Actualización valores absolutos. (Decreto Distrital 0793 de 2010)
Novedades sobre base gravable especial para empresas de empleos temporales , comisionistas de bolsa y ajustes en la del sector financiero. (Ley 1430 de 2010, Art. 31 y 52)
Intervención administrativa en el sistema tributario por vía de la clasificación de actividades económicas.
Novedades en la clasificación de las actividades económicas. (Resoluciones DSH 004 y 006 de 2010)
Novedades en tributación territorial
Novedades impuestos territoriales
Impuesto predial Unificado. Definición del carácter real el impuesto – Actualización tarifas lotes. (Ley 1430 de 2010, Art. 60 - Decreto Distrital 0793 de 20101)
Impuesto de Delineación urbana. Valor m2 presuntivo. (Resolución 008 de 2010)
Contribución especial sobre contratos de obra pública o concesión de obra pública y otras concesiones. Se prorroga hasta el año 2013. (Ley 1430 de 2010, Art. 53)
Impuesto sobre vehículos. Actualización de tarifas. (Decreto Nacional 4839 de 2010)
Sobretasa al consumo de Cigarrillo . Establecimiento de nuevo tributo. (Ley 1393 de 2010, Art. 6°)
Tasas y Sobretasas especiales destinadas a financiar los fondos-cuenta territoriales de seguridad para fomentar la seguridad ciudadana. Autorización para establecerlas. (Ley 1421 de 2010, Art. 8°)
Procedimiento especial para la notificación de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada. (Ley 1430 de 2010, Art. 69, inc. 2°)
Condiciones especiales para el pago de impuestos, tasas y contribuciones. (Ley 1430 de 2010, Art. 48)
Bienes no susceptibles de medidas cautelares. (Ley 1430 de 2010, Art. 34)
Ratificación de la autorización para determinar oficialmente tributos por sistemas de facturación. (Ley 1430 de 2010, Art. 69)
Plazos para cumplir obligaciones tributarias. (Resolución 007 de 2010)
El formulario electrónico de las declaraciones de autorretenciones y retenciones . (Decreto Distrital 0794 de 2010)
Algunas consideraciones en relación con el hecho generador
Hecho Generador. (Ley 14 de 1983, Art. 32 - Art. 36, E. T. D.)
Es un impuesto del orden municipal.
Las actividades gravadas pueden ser ejercidas por una persona natural, jurídicas o por sociedades de hecho, independiente de que sean públicas o privadas o que tengan o no ánimo de lucro.
Las actividades pueden desarrollarse de manera directa o indirecta.
Las actividades gravadas pueden ejecutarse de manera permanente u ocasional.
Las actividades pueden desarrollarse en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin él.
Propuesta cambios hecho Generador. (Proyecto de Ley 302 de 2009)
El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicios que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, o por patrimonios autónomos, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, (en inmueble determinado) con establecimientos de comercio o sin ellos.
Actividad industrial. (Art. 34, Ley 14 de 1983 – Art. 37, E. T. B.)
Actividad comercial. (Art. 35, Ley 14 de 1983, Art. 38 E. T. B.)
Definición general de servicios.
Es actividad de servicios toda tarea, labor o trabajo ejecutado por personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho o patrimonios autónomos, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
Definición para efectos del Impuesto de industria y comercio
Actividades de servicio. (Art. 36, Ley 14 de 1983, Art. 39 E. T. B.)
Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias de las siguientes o análogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediación comercial, tales como el corretaje, la comisión, losmandatos y la compra
- venta y administración de inmuebles; servicios de publicidad, interventoría, construcción y urbanización, radio y televisión, clubes sociales, sitios de recreación, salones de belleza, peluquerías, portería, servicios funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánica, automoviliariasyafines, lavado, limpieza y teñido, salas de
cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones que contengan audio y vídeo, negocios de montepíos y los servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o de hecho.
Jurisprudencia constitucional. Sent. C-220/96
Legalidad artículo 36 de la Ley 14 de 1983.
(...) Adviértase cómo el legislador al referirse a las actividades de servicios que deben pagar el impuesto de industria y comercio, hace una enunciación no taxativa de éstas. En consecuencia, la calificación de las actividades "análogas" a las enumeradasen la disposición materia de demanda, que »
« también pueden catalogarse de servicios y, por tanto, obligadas a pagar dicho gravamen, corresponde hacerla a los Concejos Municipales, como ente facultado constitucionalmente para crear impuestos de acuerdo con lo establecido por la ley, (arts. 1, 287-3, 313-4 y 338 C.N.).
Actividades análogas a servicios.
Los apartes transcritos indican en forma clara que las actividades de servicios análogas o similares a las relacionadas en el artículo 36 de la ley 14 de 1983 para que generen el impuesto de Industria y comercio deben ser precisadas e individualizadas por el Concejo Municipal.
Consejo de Estado. (Sentencia 13400 de 2003)
El Acuerdo 48 de 1999 del Concejo del Municipio de Soledad en su artículo 37 relaciona las actividades de servicio gravadas con el impuesto de industria y comercio, sin que se mencione ni individualice expresamente el de telefonía.
Ello evidencia que en el acto citado no se encuentra determinado como hecho gravable el servicio de telefonía, facultad que correspondía al Concejo Municipal y no tomarlo como "análogo" la autoridad fiscal local, quien carece de tal competencia.
Jurisprudencia C. E-13400/03
Así las cosas, con los actos demandados se trasgredió el artículo 338 de la Constitución Política, norma que consagra los principios de representación popular y predeterminación de los tributos que garantizan la certeza jurídica al exigir que las corporaciones de elección popular deben establecer previamente los elementos esenciales constitutivos de los impuestos.
No son entonces las autoridades administrativas tributarias las facultadas para determinar a su juicio si un hecho es generador del impuesto, sin la previa precisión del órgano competente como en el caso sub examine.
Importancia de la definición de la territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio
Problemática en relación con la territorialidad del impuesto.
Cuando se realizan actividades en varios municipios la definición de en cual se ellos debo cumplir la obligación sustancial y los demás deberes formales (Declarar) constituye una de las problemáticas más importantes en el manejo del impuesto de industria y comercio.
Tiene especial importancia en relación con:
Incidencia en el cumplimiento de obligaciones tributarias.
La claridad en el tema permite:
Definir claramente los ingresos de origen extraterritorial susceptibles de deducción en el proceso de depuración de la base gravable.
Organizar en mejor forma el material probatorio.
Cumplir cabalmente la obligación y contrarrestar retenciones no debidas.
Razones de la problemática.
“Precisamente la Ley 14 de 1983 modificó el elemento objetivo que tenía el antiguo impuesto de patentes, en el sentido que se causaba al gravamen con la apertura de un local o un establecimiento de comercio. Por lo tanto hoy en día el impuesto se genera por el desarrollo de las actividades gravadas en un lugar fijo, como también en forma ambulante, a través de agentes viajeros, etc. (…)
Criterios atener en cuenta.
Para establecer la territorialidad del tributo, debe determinarse el sitio donde se realiza la actividad gravada, (..)
Si bien no hay norma que precise el lugar donde se realiza la actividad gravada, existen criterios que en cada caso deben ser examinados para establecer la territorialidad del tributo.” (C. de E. Sent. 16 de Nov. de 2001, Exp. 12440, C.P. Ligia López Díaz)
Criterios para determinar la territorialidad
Criterios para definir la territorialidad.
Para efecto del análisis y examen particular de cada caso es necesario tener en cuanta:
Si se trata de una actividad gravada.
Cual de los hechos generadores desarrolla el contribuyente o el sujeto pasivo de retención.
Actividad de prestación de servicios
Criterios a tener en cuenta en la actividad industrial.
Para el pago del Impuesto de Industria y Comercio sobre las actividades industriales, el gravamen sobre la actividad industrial se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción.(Ley 49 de 1990, Art. 77)
La Corte Suprema de Justicia en Sentencia de Octubre 17 de 1991, Exp. 2331, cuando estudió la constitucionalidad de art. 77 de la Ley 49 /90, plantea tres situaciones:
La venta que realiza el industrial sacando la producción de la fabrica y poniéndola directamente al servicio del consumidor en el mismo municipio de la sede fabril o en municipio diferente.
Vende su manufactura a comerciantes quienes a su vez la hacen llegar al consumidor final.
Organiza él mismo su actividad comercial, como tarea permanente, distribuyendo sus propios productos, para lo cual crea la infraestructura adecuada para ello, como son puntos de fabrica, almacenes, locales, establecimientos de comercio, en el municipio de las instalaciones fabriles o en municipios diferentes.
Jurisprudencia - Sentencia C. E. 2331/91
“En el primer evento, se observa claramente que el fabricante frente al proceso económico de producción actúa como tal y por ello despliega una inequívoca actividad industrial (…) habrá de tributar en el primero de éstos dos entes territoriales sobre los ingresos brutos (base gravable) obtenidos en ambos, siéndole vedado, al segundo municipio, de acuerdo con esta intelección, ejercer la potestad tributaria sobre la actividad industrial.”
“Responderá entonces en un caso como fabricante, habiendo de pagar el impuesto de industria y comercio, únicamente en el municipio de la planta y como empresario industrial no puede ser gravado en un municipio distinto. Y en otro caso, como comerciante, tributará solamente al municipio en donde cumple su actividad de mercadeo, que puede ser el mismo de la sede fabril u otro municipio, si en cada uno de éstos entes territoriales o en alguno de ellos actúa como comerciante.”
Criterios a tener en cuenta para industriales
En fallo de marzo de 2002, el Consejo de Estado sostuvo lo siguiente:
“Una de las características del impuesto de industria y comercio es el de ser eminentemente territorial y por ello el municipio donde se desarrolla la actividad gravada es el legitimado para exigir la liquidación y pago del impuesto.
La actividad industrial necesariamente requiere la comercialización de la producción, porque se fabrica no para guardar el producto sino para que salga al torrente del mercado. La comercialización constituye una de las etapas del proceso industrial y por ello cuando el fabricante vende su producto no se despoja de su naturaleza de industrial sino que culmina el ciclo normal de la producción.
(...) Como el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 aclaró que el gravamen sobre la actividad industrial se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fabrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos provenientes de la comercialización de la producción »
«no admite duda que la comercialización que realiza el industrial de sus productos es actividad industrial, pues según las disposiciones transcritas no puede considerarse actividad comercial, la que legalmente se conoce como industrial.” (C. de E. Sentencia Marzo 8 de 2002, Exp. 12159)
Resumen. Situación frente al municipio donde se encuentra ubicada la fábrica.
El municipio tiene derecho a cobrar el impuesto tomando como base el 100% de los ingresos brutos generados por la comercialización de la producción, independientemente de donde se comercialicen.
Si el industrial comercializa en un local, punto de fabrica, etc. se aplica lo dispuesto en el inciso 2º artículo 41 del E. T. B. (En su sede sin importar ni el lugar ni la modalidad de su comercialización)
Situación de municipio diferentes a donde se encuentra ubicada la fábrica.
La tendencia jurisprudencial actual es eliminar todo indicio de doble tributación en la actividad industrial, sin embargo los fallos contradictorios han resuelto solo parcialmente el problema.
Veamos algunos ejemplos que confirman la anterior afirmación
Contradicciones jurisprudenciales.
El Consejo de Estado en Sentencia se julio 9 de 1999, Exp. 9383, expresó:
“A propósito de la sentencia de exequibilidad que la actora invoca en sustento de sus planteamientos, dicho fallo es muy claro cuando dice, en uno de sus apartes, que si el industrial actúa a la vez como industrial y como comerciante “responderá entonces en un caso como fabricante, habiendo de pagar el impuesto de industria y comercio
Jurisprudencia - Sentencia C. E. 9383/99
únicamente en el municipio de la planta y como empresario industrial no puede ser gravado en municipio distinto.Y en otro caso, como comerciante, tributará solamente al municipio en donde cumple su actividad de mercadeo, que puede ser el mismo de la sede fabril u otro municipio, si en cada uno de estos entes territoriales o en alguno de ellos actúa como comerciante, y sin que en ningún caso se grave el empresario industrial más de una vez sobre la misma base gravable”.
No es exacto, (...) que se haya fijado a ella la carga de pagar un impuesto por una actividad sobre la cual ya tributó en otro municipio, (...) o, en fin que en su caso se haya configurado un doble gravamen o doble o múltiple tributación.
Los elementos que universalmente son identificables en la doble o múltiple tributación, son la unidad de sujeto pasivo, la unidad de causa o hecho imponible y la unidad
o pluralidad de sujetos activos, siendo el elemento característico definitivo del fenómeno, el segundo, la unidad de causa o hecho imponible. Pero como ya se dijo, siendo sustancialmente diferentes las actividades industrial y comercial, obviamente se configura una pluralidad de causa o hechos imponibles, frente a unos mismos sujeto activo y pasivo, que descarta cualquier hipótesis de doble imposición.”
Jurisprudencia - Sentencia C. E. Marzo 15 de 1999
La sala de manera expresa unifica su jurisprudencia y precisa como criterio sobre el tema que el impuesto de industria y comercio por la actividad industrial debe ser pagado en el municipio de la sede fabril tomando como base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización de la producción, cualquiera que sea el municipio donde esta se realice, (..) por lo que independientemente de la forma en que se lleve cabo esa comercialización y sea la modalidad de venta (..), la actividad industrial no deja por ello de tener tal carácter (…). (Sentencia C. de E. de marzo 15 de 2002)
Criterios a tener en cuenta para comerciantes
Criterios a tener en cuenta en la actividad comercial.
Determinar el lugar o jurisdicción en el cual se manifiesta la realización del hecho imponible, que en el impuesto de industria y comercio es en donde se lleva a cabo, ejecuta o realiza la actividad comercial.
“(...) el impuesto de industria y comercio técnicamente no debe recaer sobre artículos sino sobre actividades, el proyecto se refiere a las que se benefician de los recursos, la infraestructura y el mercado de los municipios y son fuente de riqueza.” (Exposición de motivos de la Ley 14 de 1983)
Propuesta regla territorialidad actividad comercial. (Proyecto de Ley 302 de 2009)
Los ingresos se entienden percibidos en el lugar donde se entrega la mercancía
Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, televentas y ventas electrónicas se entenderán como una actividad comercial gravada en el municipio que corresponda al lugar de entrega de la mercancía.
Criterios a tener en cuenta para prestadores de servicios
Criterios a tener en cuenta en la actividad de servicios.
Propuesta reglas territorialidad actividad de servicios. (Proyecto de Ley 302/09)
Propuesta reglas territorialidad actividad de servicios.
Nueva definición legal de Sujeto pasivo. (Ley 1430 de 2010, Art. 54)
Aplicable a todos los tributos del orden territorial.
Introduce como novedad la consideración expresa como sujetos pasivos de los integrantes de consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos.
Tratándose de IPU y Valorización se incluyen expresamente los tenedores de inmuebles públicos en concesión.
Definición legal de sujeto pasivo
Precisa quienes debe cumplir las obligaciones formales y sustanciales para:
Patrimonios autónomos: Fideicomitentes y/o beneficiarios.
Contratos de cuentas de participación: Socio gestor.
Consorcios: Consorciados socios o partícipes.
Uniones Temporales: Representante.
Formaliza la facultad de las administraciones tributarias para designarlos agentes de retención frente a los ingreso de sus miembros.
ARTICULO 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES. Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
Parágrafo. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomoslos fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar es el sociogestor; en los consorciados, socios o participes de los consorcios, uniones temporales, los será el representante de la forma contractual.
Base Gravable ordinaria Distrital. (Art. 46, E. T. B.)
La base gravable del impuesto de industria y comercio es el promedio mensual de ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional, con exclusión de: Devoluciones, ingresos provenientes de la venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios.
Bases gravables especiales. (Arts. 50, 51 y 52, E. T. B.)
Distribuidores de derivados del petróleo y otros combustibles.
Servicio de transporte terrestre automotor.
Empresas de empleos temporales.
Nueva base gravable especial para empresas de empleos temporales. (Ley 1430 de 2010, Art. 31)
Termina la polémica planteada por los intermediarios laborales sobre la posibilidad de excluir de la base los costos de la nómina.
La deducción incluye: Salarios, seguridad social, parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de los trabajadores.
Sector financiero. (Ley 1430 de 2010, Art. 52)
Se incorpora de manera general el rubro “Ingresos varios” en la base gravable especial entidades financieras.
Se aclara respecto a bancos y se incluyen para compañías de seguro de vida, seguros generales y compañías reaseguradoras; sociedades de capitalización, Banco de la República y para los demás establecimientos de crédito y entidades financieras definidas en la ley.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional y extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional y extranjera.
e) Ingresos varios. (No se incluyen mientras se encuentre vigente la exclusión hecha por el Decreto 1333 de 1986.)
f) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
Nueva base gravable especial para comisionistas de Bolsa. (Ley 1430 de 2010, Art. 52)
Actualización valores absolutos de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado e impuesto a pagar.
Que en el año anterior los ingresos brutos totales provenientes de la actividad sean inferiores a $54.687.000 (2.176 UVT). (UVT 2010: $25.132) (Decreto Distrital 0793 de 2010)
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $54.687.000 (2.176 UVT). (UVT 2010: $25.132) (Decreto Distrital 0793 de 2010)
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de $54.687.000 (2.176 UVT). (UVT 2010: $25.132) (Decreto Distrital 0793 de 2010)
Impuesto presunto a pagar en el 2010. (Par. 1º, Art.. 45. E. T. B. Mod. Art. 6º, Acuerdo 015 de 2009) - (Decreto Distrital 0793 de 2010, Art. 2º)
Actualización valores absolutos de la tarifa adicional para el sector financiero por cada unidad comercial adicional
Valor unidad comercial adicional sector financiero. (Par., Art.. 50. E. T. B. (Decreto Distrital 0793 de 2010, Art. 2º)
Modificación de tarifas por vía de Resolución de clasificación de las actividades económica
Antecedentes. (Acuerdo 015 de 2009)
ARTICULO 30. En el caso de los obligados a presentar la declaración de industria y comercio y avisos y tableros y de auto retención, deberán informar, además de la dirección, su actividad económica, de conformidad con las actividades señaladas mediante resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital. Dicha resolución podrá adaptar la clasificación de actividades que rijan para la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o las establecidas por el Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU.
Estas facultades fueron desarrolladas con la expedición de la Resolución DSH 001 de 2010, “Por medio de la cual se adapta la Clasificación de actividades económicas para el impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla“
En ella no solo se adoptó el CIIU sino que se intervinieron ilegalmente las tarifas, competencia que es exclusiva del Concejo Distrital.
Organización de la CIIU REV. 3 A.C.
Está ordenada jerárquicamente de su nivel más gravado al de menor agregación. Se divide en:
Secciones. (Código alfabético A-Q)
Divisiones. (2 dígitos)
Grupos. (3 dígitos)
Clases. (4 dígitos)
Subclases. (5 dígitos)
- Cada categoría de nivel inferior esta totalmente contenida por categorías de nivel superior.
- Toda categoría de nivel inferior pertenece a una, y solo una categoría de nivel superior.
Novedades. (Resolución DSH 004 y 006 de 2010)
La Resolución 001 de 2010, adapto para el Distrito la codificación de las actividades económicas del CIIU, pero que como se expresó terminó ilegalmente definiendo, a criterio de la administración, las tarifas en el Distrito de Barranquilla.
La Resolución 004 corrige un error en la tarifa del código 302 (Obtención y suministro de personal).
Clasificación actividades económicas
Obtención y suministro de personal. (7491)
Las actividades de búsqueda y colocación de personal ejecutivo, así como la subcontratación de mano de obra, a saber, las consistentes en proporcionar, por lo general temporalmente, personal contratado y remunerado por la agencia de empleo temporal.
Resolución DSH 006 de 2010
Obtención y suministro de personal. (7491 1)
Agencias de empleos temporales. (7491 2)
Novedades Resolución DSH 006 de 2010.
La Resolución SDH 006 de 2010, introduce las siguientes modificaciones:
Grupo 050. Pesca, cultivo de peces en criaderos piscícolas; actividades de servicios relacionadas con la pesca. (05021 – Acuicultura)
El cultivo de especies acuáticas vegetales y animales, a la luz del Acuerdo 030 de 2008 debía entenderse como una actividad industrial a la tarifa de “demás actividades industriales” (7.0‰)
La Resolución 001 de 2010 le asignó tarifa del 5.4‰.
La Resolución 006 de 2010 la aumenta al 7.0‰.
División 24. Fabricación de sustancia y productos químicos.
En el Acuerdo 030 de 2008 los productos químicos tienen asignada de manera genérica la tarifa del 4.2‰.
De acuerdo con el CIIU la fabricación de productos químicos incluye tres grupos:
Grupo 241. Fabricación de sustancias químicas básicas.
Grupo 242. Fabricación de otros productos químicos.
Grupo 243. Fabricación de Fibras sintéticas y artificiales.
Las resoluciones 01 y 06 de 2010 a las diferentes clases de actividades les asigna tarifas así:
Grupo 351. Construcción y reparación de buques y otras embarcaciones.
35111 – Construcción y reparación de buques.
35112 – Mantenimiento de embarcaciones.
Esta actividades originalmente tendrían una tarifa de 7.0‰ como “Demás actividades industriales”.
Se adicionan estas dos subclases de actividades, considerando la segunda como actividad de servicios y se le asigna una tarifa de 9.6‰.
Grupo 523. Comercio al por menor de productos nuevos de consumo doméstico en establecimiento especializado. (52393 – Comercio al por menor de productos químicos, agrícolas y pecuarios)
Esta actividades con la resolución 01 le asignaron la tarifa de 9,6‰ como “Demás actividades comerciales”, cuando originalmente pertenecía al código 201 con una tarifa de 4,2‰. Se corrige el error adicionando la subclase 52393 .
Grupo 181. Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de piel. (18103 – Confección de prendas de vestir incluidas prendas de piel, a cambio de una retribución o por contrata)
Grupo 671. Actividades auxiliares de intermediación financiera. (6712 – Actividades de las bolsas de valores. 6713 - Actividades bursátiles. 6714 – Otras actividades relacionadas con el mercado de valores)
Se le asigna tarifa de “Demás actividades de servicio” a la tarifa de 9.6‰.
Otro tipo de intervención administrativa en el régimen tarifario.
Eliminación de códigos de actividad de servicios.
Código 302. Transporte.
Código 303. Servicio de alojamiento en hoteles, hostales, apartahoteles, residencias, moteles, amoblados y otros. Servicio de restaurante, cafetería, bar, grill, discotecas y similares. Transporte por tuberías. Prestación de servicios públicos domiciliarios y actividades complementarias..
Código 304 . Demás actividades de servicio.
Los aportes solidarios y su tratamiento
Aportes solidarios de contribuyentes del ICA. (Acuerdo 014 de 2010, Arts. 4° y 8°)
A través del Acuerdo 014 de 2010 se autorizó a la administración tributaria para recaudar una donación con destino a los damnificados de la ola invernal en Barranquilla, la cual sería facturada en un monto equivalente al 10% del impuesto de industria y comercio a cargo en la declaración anual del año 2009.
Precisando el artículo 8° que el aporte no constituye ingreso gravado, no se imputará a ningún periodo gravable, no estará sometido a revisión y no servirá de base para liquidar intereses ni sanciones.
Acuerdo 014 de 2010. (Art. 4°)
APORTES SOLIDARIOS DE CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CON DESTINO A LA INVERSIÓN EN SOLUCIONES DE EMERGENCIA PARA DAMNIFICADOS DE LA OLA INVERNAL. La Secretaría de Hacienda podrá recaudar aportes solidarios de los particulares en calidad de donación. El aporte solidario y voluntario será equivalente hasta del 10% del valor del Impuesto de Industria y Comercio que resultó a cargo del contribuyente en su liquidación privada anual del año gravable 2009. La Secretaría de Hacienda enviará a cada contribuyente una factura sugerida para el pago del aporte solidario.
Acuerdo 014 de 2010. (Art. 8°)
REVISIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN. La determinación y el valor del aporte solidario de que trata el presente acuerdo no constituye ingreso producto de la obligación tributaria a cargo de contribuyente y por ello no será imputable a la declaración del período gravable sobre el cual está aportando voluntariamente, ni a sus obligaciones tributarias pendientes, ni serán objeto de revisióny por consiguiente no servirán de base para la liquidación de interesesde mora ni para la liquidación de sanciones.
Carácter real del Impuesto Predial. (Ley 1430 de 2010, Art. 60)
Definir una obligación tributaria como real, aplicando nociones propias del derecho procesal civil, implica que en los procesosdonde se actúa con fundamento en ella, se exija para su existencia que previamente se haya constituido una garantía real (prenda o hipoteca) a favor de un acreedor, de tal manera que en presencia de un proceso ejecutivo, el propósito de éste sea perseguirel bien dado en garantía
Carácter real del Impuesto Predial.
» frente al actual propietario en todos los casos, puesto que la obligación no es personal, vale decir, no se persigue para el pago a quien hubiere constituido el gravamen sino al actual propietario, el cual ha debido conocer la situación jurídica de la cosa antes de su adquisición, lo cual no se presenta tratándose del cobro del impuesto predial unificado.
Ley 1430 de 2010. (Art. 60)
CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El impuesto predial unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el respectivo municipio podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya adquirido.
Actualización de tarifas lotes. (Art. 22, E. T. B.)
Actualizado Decreto Distrital No. 0793 de 2010
Valor metro cuadrado presuntivo para efectos de liquidar anticipo. (Resolución DSH 008 de 2010, Art. 1°)
Mediante la Resolución DSH 008 de 2010, se fija para el año 2011 los precios mínimos de presupuesto de obra o construcción por metro cuadrado que deben tener en cuenta los contribuyentes del impuesto de Delineación Urbana para declarar y pagar el anticipo del impuesto de Delineación Urbana.
Los valores fueron ajustados por el Índice de Costo de la Construcción de Vivienda “ICCV” publicado por el DANE.
Su variación porcentual para el año 2010 fue del 1.2%
Actualizado Indice Costo construcción ICCV
Actualización de tarifas. (Ley 488 de 1998, Art. 145)
Actualizado. Decreto Nacional No. 4839 de 2010
Contribución especial para contratos de obra pública
Contribución contratos de obras públicas y otras concesiones. (Ley 1430 de 2010, Art. 53)
Se prorroga por cuarta vez y por tres años más, hasta el año 2013, la contribución especial a favor de la Nación, departamentos o municipios sobre los contratos de obras públicas que suscriban, equivalente al 5% del valor o adición.
Las concesiones de construcción, mantenimiento y operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos, marítimos o fluviales pagarán el 2.5 por mil del recaudo bruto que genere y el 3% si la concesión de entidades territoriales su propósito sea ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.
Contribución especial de obras públicas
Ley 1430 de 2010. (Art. 53)
DE LA CONTRIBUCIÓN DE LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA O CONCESIÓN DE OBRA PÚBLICA Y OTRAS CONCESIONES. Prorrogase por el término de tres (3) años contados a partir de la promulgación de la presente Ley, la vigencia del artículo 120 de la Ley 418 de 1997 modificado por el artículo 37 de la Ley 782 de 2002 y el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006. Así mismo se prorrogará por tres (3) años la vigencia del artículo 121 de la Ley 418 de 1997.
Ley 418 de 1997. (Art. 120)
Las concesiones de construcción, mantenimiento y operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos, marítimos o fluviales pagarán con destino a los fondos de seguridad y convivencia de la entidad contratante una contribución del 2.5 por mil del valor total del recaudo brutoque genere la respectiva concesión.
Se causará el tres por ciento (3%) sobre aquellas concesionesque otorguen las entidades territoriales con el propósito de ceder el recaudo de sus impuestoso contribuciones. (…)
El valor retenido por la entidad pública contratante deberá ser consignado inmediatamente en la institución que señale, según sea el caso, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público o la entidad territorial correspondiente. (…)
Nuevo tributo: Sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
Sobretasa al consumo de cigarrillo
Sobretasa al consumo de cigarrillo y tabaco elaborado. (Ley 1393 de 2010, Art. 6°)
Se crea una sobretasa al impuesto al consumo de cigarrillo y tacaco elaborado.
La sobretasa será equivalente al 10% del precio de venta al público certificado por el DANE.
La sobretasa será liquidada y pagada por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido, por los responsables del impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco elaborado.
Ley 1393 de 2010. (Art. 6°)
SOBRETASA AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO. Créase una sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, equivalente al 10% de la base gravable que será la certificada antes del 1° de enero de cada año por la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en la cual se tomará el precio de venta al público efectivamente cobrado en los canales de distribución clasificados por el DANE como grandes
almacenes e hipermercados minoristas según reglamentación del Gobierno Nacional, actualizado en todos sus componentes en un porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor y descontando el valor de la sobretasa del año anterior.
Nuevo tributo: Sobretasa para financiar la seguridad ciudadana
Sobretasa para financiar la seguridad ciudadana
Sobretasa para financiar la seguridad ciudadana (Ley 1421 de 2010, Art. 8°)
Se autoriza a los municipios y departamentos para crear una sobretasa destinadas a financiar los fondos-cuenta territoriales de seguridad para fomentar la seguridad ciudadana de carácter permanente.
Se cuestionará su legalidad pues entrega al Ministerio del Interior y de Justicia la “reglamentación” de elementos esenciales del tributo.
Confirma la ilegalidad del actual “impuesto de vigilancia” que pagamos en las facturas de energía eléctrica.
Ley 1421 de 2010. (Art. 8°)
APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS-CUENTA TERRITORIALES. Los departamentos y municipios podrán aportar recursos propios o recibir donaciones de particulares destinadas a propiciar y garantizar la seguridad y la convivencia ciudadana, cuando así se haya previsto en el presupuesto del departamento o municipio.
Cambios en el procedimiento para notificar actos devueltos por correo
Notificación de los actos devueltos por correo. (Ley 1430 de 2010, Art. 58, inc. 2°)
Se modifica en relación con el procedimiento tributario que deben aplicar los entes territoriales, el artículo 568 del Estatuto Tributario Nacional.
Ahora la notificación se surtirá mediante publicación en el registro o Gaceta y en la pagina Web de la entidad competente del tributo y no en “un periódico de circulación nacional o de circulación regional del lugar que corresponda a la dirección. Informada en el RUT.”
Ley 1430 de 2010. (Inc. 2°, Art. 58, Mod. Art. 69 Ley 1111/06)
La Para efectos de facturación de los impuestos territoriales así como para la notificación de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la notificación se realizará mediante publicación en el registro o gaceta oficial del respectivo ente territorial y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad competente para la Administración del Tributo, de tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada.
Actualización valores absolutos de la sanción mínima
Valor sanción mínima. (Art.. 222 E. T. B. (Decreto Distrital 0793 de 2010, Art. 2º)
Aplicación de las condiciones especiales de pago a nivel territorial
Condiciones especiales de pago de impuestos territoriales. (Ley 1430 de 2010, Art. 48)
Las condiciones especiales de pago establecidas en la norma, concretadas en una reducción del 50% de los intereses y sanciones por obligaciones en mora de los años 2008 y anteriores, no pueden aplicarse automáticamente por los entes territoriales, pues la norma lo consagra como una facultad discrecional ejercida mediante acuerdo.
Exige que en caso que se adopten se respeten los límites de porcentajes y plazos previstos en la norma.
Ley 1430 de 2010. (Inc. 4°, Art. 48,)
ARTÍCULO 48. CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES. (INC. 4°) Las autoridades territoriales podrán adoptar estas condiciones especiales en sus correspondientes estatutos de rentas para los responsables de los impuestos, tasas y contribuciones de su competencia conservando los límites de porcentajes y plazo previstos en el presente artículo.
Facturación de tributos como determinación oficial y título ejecutivo
Facturación de los tributos municipales. (Ley 1430 de 2010, Art. 58, inc. 1°)
Esta norma en su inciso primero trascribe textualmente una norma vigente, que no es otra que el articulo 69 de la Ley 1111 de 2006 que reemplaza y que autorizaba la facturación de los tributos municipales como un mecanismo de determinación oficial del tributo y que al mismo tiempo sirviera de título ejecutivo.
Esperábamos que la norma estableciera algunos lineamientos así fueran generales sobre los requisitos que debía cumplir esos sistemas de facturación.
Ley 1430 de 2010. (Inc. 1°, Art. 58, Mod. Art. 69 Ley 1111/06)
Nuevos bienes inembargables
Bienes inembargables. (Ley 1430 de 2010, Art. 34)
Esta norma modifica el inciso 3° del articulo 837-1 del E. T. N. en relación a ciertos bienes que no pueden embargarse, extendiendo la prohibición a todas la entidades públicas y adicionando a los bienes afectados con patrimonio de familia inembargable, los bienes con afectación a vivienda familiar y las cuentas de depósito del Banco de la República
La Ley 258 de 1996, contempla la posibilidad de que pueda ser levantada la afectación por decisión judicial previa solicitud de la entidad pública acreedora del tributo.
Ley 1430 de 2010. (Art. 48, Mod. Inc. 3°, Art. 837-1, E.T.N.)
“No serán susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN y demás entidades públicas, los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable o con afectación a vivienda familiar, y las cuentas de depósito en el Banco de la República”
Estatuto Tributario. (Inc. 3°, Art. 837-1)
“No serán susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN, los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable”
Ley 258 de 1996. (Art. 4°)
LEVANTAMIENTO DE LA AFECTACIÓN. (…) En todo caso podrá levantarse la afectación, a solicitud de uno de los cónyuges, en virtud de providencia judicial en los siguientes eventos: (…)
2. Cuando la autoridad competente decrete la expropiación del inmueble o el juez de ejecuciones fiscales declare la existencia de una obligación tributaria o contribución de carácter público. (…)
PARÁGRAFO PRIMERO. En los eventos contemplados en el numeral segundo de este artículo, la entidad pública expropiante o acreedora del impuesto o contribución, podrá solicitar el levantamiento de la afectación.
Formulario declaración bimestral de retenciones y autorretenciones del impuesto de industria y comercio y complementarios
1. Clasificación de los ingresos
2. Depuración general base gravable.
Depuración base gravable otro municipio.
3. Cuantificación de las autorretenciones. (Versión 1 – Según Acuerdo 030 de 2008)
3. Cuantificación de las autorretenciones. (Versión 2 - Según Resoluciones 01 y 06 de 2010)
3. Cuantificación de las autorretenciones. (Versión 3 - Según Resoluciones 01 y 06 de 2010)
Depuración base gravable
Liquidación autorretenciones
4. Cálculo sanción de extemporaneidad
Impuesto a cargo X 1.5% X Meses de retardo
1.993.000 X 1.5% X 7
$209.265
Liquidación saldo a cargo

References: artículo 36
 artículo 36
 artículo 37
 artículo 338
 artículo 77
 artículo 41
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 8
 Resolución 
 artículo 120
 artículo 37
 artículo 6
 artículo 121
 artículo 568

ARTÍCULO 48