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Timestamp: 2020-01-22 05:33:18+00:00

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BOE.es - Documento BOE-A-2002-4453
Documento BOE-A-2002-4453
Circular de 18 de febrero de 2002, conjunta de la Intervención General de la Administración del Estado y de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se regula la operatoria a seguir en los traspasos de información contable entre la Administración General del Estado y la Agencia Tributaria, como consecuencia de determinadas operaciones relativas a tributos estatales y recursos de otras Administraciones y entes públicos cuya gestión corresponde a la Agencia.
«BOE» núm. 56, de 6 de marzo de 2002, páginas 9079 a 9114 (36 págs.)
BOE-A-2002-4453
https://www.boe.es/eli/es/cir/2002/02/18/(1)
Aplicación por parte de la Agencia de cobros imputados como "pendientes de aplicación" por la Administración General del Estado.
Aplicación por parte de la Agencia de cobros imputados como "pendientes de aplicación" por la propia Agencia.
Aplicación por parte de la Administración General del Estado de cobros imputados como "pendientes de aplicación" por la Agencia.
2.o La fecha de aplicación de los ingresos en la contabilidad de la AGE deberá ser la siguiente:
1.3.5 No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las transmisiones de información de RR. CC.
con fecha contable del último día del mes de diciembre podrán ser remitidas al órgano receptor en el plazo que se determine en las correspondientes instrucciones de cierre del ejercicio, sin perjuicio de su registro con fecha contable del ejercicio que se cierra.
2.1.2 Los ingresos a que se refiere el apartado anterior se incorporarán al SIC por la Oficina de Contabilidad de la Intervención Delegada en la DGTPF o por las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economía y Hacienda, mediante su aplicación a través del concepto 3.21.021 "Cobros en Banco de España pendientes de aplicación", de acuerdo con lo previsto en los epígrafes 3, 4, 5 y 6 de la presente Circular y de las normas que respecto al tratamiento de la información se establezcan por la IGAE.
2.2 Remisión de los mandamientos de ingreso desde la AGE a la AEAT.-El mismo día en que se produzcan los ingresos en la cuenta corriente del Tesoro Público en el Banco de España, las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economía y Hacienda remitirán, a las Unidades Regionales Económico-Financieras o Unidades Económico-Financieras de las Delegaciones de la AEAT, el ejemplar destinado al efecto de los siguientes mandamientos de ingreso (en lo sucesivo, M/I):
Los de ingresos de las Aduanas. En todo caso, la remisión de las copias de estos M/I se realizará en unión de una "Hoja de remisión de M/I" que habrá de ajustarse al modelo que se incluye en el anexo II de esta Circular.
a) Agrupación de "Liquidaciones practicadas por la Administración": Comprenderá los ingresos de liquidaciones por recursos del Presupuesto de Ingresos del Estado cuya gestión tanto en voluntaria como en ejecutiva corresponde a la AEAT y los ingresos en ejecutiva de recursos gestionados por la AGE, así como los ingresos en voluntaria o ejecutiva correspondientes a recursos gestionados por la AEAT por cuenta de otros entes públicos.
b) Agrupación de "Autoliquidaciones": Se incluirán todos los ingresos relativos a declaraciones autoliquidadas por recursos cuya gestión corresponde a la AEAT.
c) Agrupación de "Recursos gestionados por la AGE": Recogerá los ingresos en voluntaria de liquidaciones practicadas por la AGE, así como cualesquiera otros ingresos de carácter presupuestario o no presupuestario por conceptos cuya gestión corresponda a la AGE.
La remisión de la información a que se ha hecho referencia se realizará mediante la oportuna "Hoja de Arqueo" en papel, en la que consten los datos indicados.
El envío de la "Hoja de Arqueo" en papel podrá ser sustituido por la remisión de los respectivos datos a través de medios electrónicos, informáticos o telemáticos, siempre que así se autorice por la Subdirección General de Planificación y Dirección de la Contabilidad de la IGAE, de común acuerdo con la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT.
Junto con los datos de los arqueos, las Dependencias de Recaudación de la AEAT también habrán de remitir a la Oficina de Contabilidad de la Intervención de la respectiva Delegación de Economía y Hacienda, los talones de cargo relativos a los ingresos realizados en el día a que se refiera el arqueo correspondientes a la agrupación de "Recursos gestionados por la AGE".
3.1.3 Efectos de los arqueos en el MIC. Sin perjuicio del control que a través del MIC se realice sobre las EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT, en el mismo día en que se efectúe el cuadre de cada arqueo, el importe de los ingresos figurados en el mismo que correspondan a las agrupaciones de "Liquidaciones practicadas por la Administración" y "Autoliquidaciones" deberá quedar reflejado en el MIC como cobros pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.022 "Cobros cuenta corriente restringida de caja pendientes de aplicación".
3.1.4 Incorporación de los arqueos al SIC.
Tomando como base los datos del arqueo aportados por la respectiva Dependencia de Recaudación de la AEAT, el mismo día en que éstos se hubiesen recibido serán incorporados al SIC por las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economía y Hacienda, de forma que dichos ingresos queden registrados como cobros pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.022, por el total del arqueo, reflejándose el correspondiente crédito a favor del Tesoro Público mediante cargo aplicado al concepto 310.800 "Deudores servicio de recaudación".
a) Ingresos de la agrupación de "Recursos gestionados por la AGE" que se clasifiquen indebidamente como "Liquidaciones practicadas por la Administración" o como "Autoliquidaciones": En este caso, cuando por parte de la AEAT se efectúe la imputación del ingreso origen del error, éste se aplicará como cobros pendientes de aplicación al concepto 3.21.030 "Cobros gestionados por la AGE pendientes de aplicación voluntaria".
b) Ingresos de las agrupaciones de "Liquidaciones practicadas por la Administración" o "Autoliquidaciones" que se clasifiquen indebidamente como "Recursos gestionados por la AGE": Cuando por las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economía y Hacienda se detecten incidencias de este tipo, los ingresos indebidamente clasificados se aplicarán en todo caso en la contabilidad de la AGE al concepto de cobros pendientes de aplicación 3.21.031 "Varios a investigar AGE".
Una vez efectuada la imputación contable indicada en el párrafo anterior, la Oficina de Contabilidad de la
Intervención de la Delegación de Economía y Hacienda expedirá una "propuesta de mandamiento de pago" (en adelante, PMP) en formalización, aplicada al concepto citado, por el importe de los ingresos que hubiesen sido clasificados indebidamente. Este mismo importe será incluido como descuento a través del concepto 3.21.029 "Cobros descontados en pagos AGE".
Fecha de aplicación al concepto de "Cobros pendientes de aplicación".
c) Ingresos que se comuniquen por la EE. DD. con posterioridad a la fecha en la que se materializaron en la cuenta restringida de caja de la Delegación de la AEAT:
en este supuesto, y sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiese lugar, la Dependencia de Recaudación de la AEAT en la que se presente esta incidencia realizará un arqueo complementario del que corresponda a la fecha en que se produjeron los ingresos, siempre que la demora producida en la comunicación de los ingresos no exceda del plazo fijado al efecto por el Departamento de Recaudación de la AEAT. Este arqueo complementario se formalizará y tramitará de idéntica forma que el respectivo arqueo original.
3.2 Aplicación de ingresos de la agrupación de "Liquidaciones practicadas por la Administración".
3.2.1 La aplicación de los ingresos de la agrupación de "Liquidaciones practicadas por la Administración" se realizará por la AEAT mediante la data en el Sistema Integrado de Recaudación (en lo sucesivo, SIR) de las respectivas liquidaciones, de acuerdo con los procedimientos internos establecidos para el tratamiento de la información.
a) Imputación como recaudación a conceptos de "Tributos Estatales":
El importe del recargo de apremio derivado de liquidaciones por recursos gestionados por la AGE se aplicará como recaudación en el concepto presupuestario correspondiente a "Recargo de apremio", con independencia de quien fuese el órgano que practicó las respectivas liquidaciones.
b) Imputación como recaudación a conceptos de "Recursos de otras Administraciones y Entes Públicos".
Se aplicarán provisionalmente al concepto 4.00.052 "De las Administraciones de Aduanas" los ingresos en ejecutiva o procedentes de aplazamientos o fraccionamientos efectuados en las EE. DD. que prestan el servicio de caja en las Delegaciones o Administraciones de la AEAT correspondientes a deudas aduaneras, así como ingresos en voluntaria de deudas aduaneras que se ingresen indebidamente en las Cajas de las Delegaciones y Administraciones de la AEAT. La aplicación definitiva de estos ingresos se realizará por órganos de la AEAT, de acuerdo con los procedimientos que se regulan en el epígrafe 11 de esta Circular.
c) Imputación como cobros a conceptos de "Deudores no presupuestarios".
En particular, los ingresos derivados de liquidaciones de cuentas corrientes tributarias se aplicarán al concepto 3.10.020 "Deuda frente a la Hacienda Pública de la cuenta corriente tributaria" en que se efectuó el cargo a su liquidación.
d) Imputación como cobros a conceptos de "Acreedores no presupuestarios":
Los ingresos imputados a deudas ya canceladas o por importe superior al saldo pendiente de cobro se aplicarán como cobros en el concepto 3.20.053 "Ingresos duplicados y excesivos AEAT".
Las cantidades ingresadas indebidamente por corresponder a tributos cedidos a Comunidades Autónomas se aplicarán como cobros en el concepto 3.20.052 "Ingresos indebidos de tributos cedidos a CC. AA.".
Las cantidades correspondientes a recursos de otras Administraciones y entes públicos que no procedan de liquidaciones practicadas por la AEAT se aplicarán como cobros en el concepto 3.20.054 "Ingresos de recursos de otros entes públicos gestionados por la AEAT".
Los ingresos correspondientes a recursos de la propia AEAT por costas se aplicarán al concepto 3.20.040 "Costas del procedimiento de apremio".
e) Imputación a conceptos de "Cobros pendientes de aplicación", para su posterior aplicación definitiva por parte de la AGE:
Liquidaciones practicadas por la AGE recaudadas en periodo ejecutivo, a través del concepto 3.21.028 "Cobros gestionados por la AGE pendientes de aplicación.
Ejecutiva".
f) Imputación a conceptos de "Cobros pendientes de aplicación", para su posterior aplicación definitiva por parte de la AEAT:
Liquidaciones cuya data deba realizarse en el SIR de otra Delegación de la AEAT, a través del concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT". Este criterio se seguirá tanto para las liquidaciones practicadas por la AEAT, como para aquellas que se hubiesen practicado por la AGE y se ingresen en periodo ejecutivo de cobro.
Todos aquellos otros ingresos por liquidaciones practicadas por la Administración cuya imputación fuese inicialmente desconocida o, siendo conocida, no pueda realizarse por no figurar aún en contabilidad el respectivo contraído en cuentas, se aplicarán transitoriamente a través de los conceptos 3.21.018 "Varios a investigar AEAT" o 3.21.008 "Talones de cargo pendientes de aplicación definitiva", respectivamente, en espera de que se pueda determinar de forma precisa su aplicación definitiva.
3.3 Aplicación de ingresos de la agrupación de "Autoliquidaciones".-La aplicación de los ingresos de la agrupación de "Autoliquidaciones" se realizará por la AEAT mediante la incorporación de los datos de los mismos a la Base de Datos Centralizada (en lo sucesivo, BDC), de acuerdo con los procedimientos internos de tratamiento de la información establecidos para el seguimiento individualizado de este tipo de ingresos.
Los ingresos de autoliquidaciones por recursos del Presupuesto de Ingresos del Estado se imputarán como derecho reconocido y recaudación en conceptos de "Tributos Estatales".
Los ingresos de autoliquidaciones por recursos de otras Administraciones y entes públicos se aplicarán como derecho reconocido y recaudación en conceptos de "Recursos de otras Administraciones y Entes Públicos".
3.4 Aplicación de ingresos de la agrupación de "Recursos gestionados por la AGE".
3.4.1 La aplicación de los ingresos de la agrupación de "Recursos gestionados por la AGE" se realizará por las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economía y Hacienda mediante la incorporación al SIC de los datos de los mismos contenidos en los talones de cargo remitidos por la AEAT, de acuerdo con los procedimientos internos establecidos para el tratamiento de la información.
3.5.3 El reflejo en la contabilidad de la AGE de los ingresos en el Banco de España de las EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT producirá la cancelación del crédito a favor del Tesoro Público que se generó por los arqueos diarios en el concepto 3.10.800 "Deudores servicio de recaudación".
3.6 Empleo del procedimiento de aplicación de ingresos en EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT para los que se produzcan a través de EE. DD. de las Administraciones de la AEAT.-En los casos en que así se establezca conjuntamente por la IGAE y la AEAT, el procedimiento de aplicación de ingresos que se regula en el presente epígrafe 3 se seguirá también para aquellos que se produzcan a través de EE. DD. de determinadas Administraciones de la AEAT, no siendo de aplicación, en estos supuestos, las normas que se recogen en el epígrafe 4 siguiente.
4.1 Arqueos diarios de los ingresos.-El procedimiento a seguir en el arqueo de los ingresos diarios que se produzcan en las EE. DD. de las Administraciones de la AEAT será similar al que se establece en el punto 3.1 anterior para los ingresos en EE.DD. que prestan el servicio de caja en las Delegaciones de la AEAT, presentando las siguientes particularidades:
c) Los documentos relativos a los ingresos de la agrupación de "Recursos gestionados por la AGE" se remitirán a la Oficina de Contabilidad de la Intervención de las Delegaciones de Economía y Hacienda por los Servicios de Recaudación de las Administraciones de la AEAT.
4.2 Aplicación de los ingresos producidos a través de EE. DD. de las Administraciones de la AEAT.-En función de las agrupaciones a que correspondan, los ingresos que se produzcan a través de EE. DD. de las Administraciones de la AEAT se aplicarán por idénticos procedimientos que los previstos en los apartados 3.2, 3.3 y 3.4 anteriores para el caso de las EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT.
4.3.3 El reflejo en la contabilidad de la AGE de los ingresos en el Banco de España de las EE. DD. de las Administraciones de la AEAT producirá la cancelación del crédito a favor del Tesoro Público que se generó por los arqueos diarios en el concepto 3.10.800 "Deudores servicio de recaudación".
4.4 Empleo del procedimiento de aplicación de ingresos en EE. DD. de las Administraciones de la AEAT para los que se produzcan a través de EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT.-En los casos en que así se establezca conjuntamente por la IGAE y la AEAT, el procedimiento de aplicación de ingresos que se regula en el presente epígrafe 4 se seguirá también para aquellos que se produzcan a través de EE. DD. de determinadas Delegaciones de la AEAT, no siendo de aplicación, en estos supuestos, las normas que se recogen en el epígrafe 3 anterior.
5.1.1 Para los supuestos en que así se prevea en el Reglamento General de Recaudación y en sus disposiciones de desarrollo, los ingresos se realizarán a través de las EE. DD. de las Administraciones de Aduanas.
La formalización de dichos ingresos, así como los traspasos de información y fondos desde las EE. DD. a la AEAT y a la AGE, se realizarán de acuerdo con las normas contenidas en dichas disposiciones.
5.1.2 Los ingresos que se produzcan en las EE. DD. de las Aduanas o, en su caso, en las propias Cajas de las Administraciones de Aduanas deberán ser objeto de arqueo diario, que se efectuará por las citadas Administraciones integrándose dichos ingresos en una única agrupación de "Ingresos en Administraciones de Aduanas" que comprenderá la totalidad de los que se hubiesen producido, incluyéndose entre éstos los que, independientemente del concepto a que correspondan, se hubiesen recibido a través de transferencia bancaria en la fecha a que corresponda el arqueo.
Cuando por una Administración de Aduanas se verifiquen adecuadamente los datos del arqueo, dándose éste por cuadrado, y una vez que el respectivo arqueo quede incorporado al MIC, la Unidad Económico-Financiera de la Delegación de la AEAT en cuyo ámbito territorial esté incluida la Administración de Aduanas en cuestión obtendrá del MIC una "Hoja de Arqueo" en papel, correspondiente a la referida Administración, en la que se contendrán los siguientes datos:
Cada Unidad Económico-Financiera de la AEAT remitirá a la respectiva Oficina de Contabilidad de la Intervención de la Delegación de Economía y Hacienda las "Hojas de Arqueo" de las Administraciones de Aduanas de su ámbito territorial, en el mismo día en que se hubiese efectuado el cuadre de cada uno de los arqueos.
El envío de la "Hoja de Arqueo" en papel podrá ser sustituido por la remisión de los respectivos datos a través de medios electrónicos, informáticos o telemáticos, según las funcionalidades que estén disponibles tanto en el SIC como en el MIC. Por la Subdirección General de Planificación y Dirección de la Contabilidad de la IGAE se fijará, en cada momento, la forma de remisión de los datos de estos arqueos.
5.1.3 Efectos de los arqueos en el MIC. Sin perjuicio del control que a través del MIC se realice sobre las EE. DD. de las Administraciones de Aduanas, en el mismo día en que se efectúe el cuadre de cada arqueo, el importe de los ingresos figurados en el mismo deberá quedar reflejado el MIC como cobros pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.010 "Cobros en Aduanas pendientes de aplicación".
5.1.4 Tratamiento de los arqueos en el SIC.-Tomando
como base los datos de los arqueos aportados por la Unidad Económico-Financiera de cada Delegación de la AEAT, el mismo día en que éstos se reciban serán incorporados al SIC por la Oficina de Contabilidad de la Intervención de la correspondiente Delegación de Economía y Hacienda, de forma que, en la contabilidad de la AGE, el importe total de dichos ingresos quede registrado como cobros pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.010, por el total del arqueo, reflejándose el correspondiente crédito a favor del Tesoro Público mediante cargo aplicado al concepto 3.10.800 "Deudores servicio de recaudación".
b) Imputación como cobros a conceptos de "Acreedores no presupuestarios":
Los ingresos correspondientes a recursos de la propia AEAT se aplicarán al que corresponda de los conceptos 3.20.055 "AEAT. Remanente de subastas", 3.20.057 "AEAT. Derechos de Almacenaje" o 3.20.058 "AEAT.
Mozos Aduanas".
c) Imputación a conceptos de "Cobros pendientes de aplicación", para su posterior aplicación definitiva por parte de la AEAT:
Todos aquellos otros ingresos en las Aduanas cuya imputación fuese inicialmente desconocida, se aplicarán transitoriamente a través del concepto 3.21.016 "Varios a investigar BUDA", en espera de que se pueda determinar de forma precisa su aplicación definitiva.
5.3.3 El reflejo en la contabilidad de la AGE de los ingresos en el Banco de España de las EE. DD. de las Administraciones de Aduanas producirá la cancelación del crédito a favor del Tesoro Público que se generó por los arqueos diarios en el concepto 3.10.800 "Deudores servicio de recaudación".
6.1.2 Cuando se produzcan ingresos en el Banco de España procedentes de EE. CC., en el mismo día en que se reciban las respectivas transferencias, el Banco de España habrá de comunicar a la Oficina de Contabilidad de la Intervención Delegada en la DGTPF el número total de transferencias recibidas y el importe acumulado de las mismas, especificando dicha información por cada uno de los tipos de cuentas restringidas de colaboración en la recaudación de donde procedan los ingresos, según el siguiente detalle:
Agrupación 023: Ingresos procedentes de cuentas restringidas para liquidaciones practicadas por la Administración.
Esta comunicación se realizara a través de medios electrónicos, informáticos o telemáticos, de forma que se garantice debidamente la recepción de la información por parte de la Oficina de Contabilidad antes mencionada.
6.2 Incorporación de los ingresos por transferencias de EE. CC. en la contabilidad de la AGE.-Las transferencias bancarias procedentes de EE. CC., junto con el resto de ingresos habidos en el día en la cuenta corriente del Tesoro Público en el Banco de España, se registrarán en la contabilidad de la AGE, el mismo día en que se hubiesen producido, mediante su aplicación provisional a través del concepto 3.21.021 "Cobros en Banco de España pendientes de aplicación".
Dicho registro se efectuará, por la Oficina de Contabilidad de la Intervención Delegada en la DGTPF, mediante la incorporación al SIC del correspondiente "Arqueo diario de ingresos en Banco de España", de acuerdo con los procedimientos que al respecto se establezcan por la IGAE.
Una vez aceptado el archivo recibido del Banco de España, se cancelará la aplicación que se realizó al concepto 3.21.021 "Cobros en Banco de España pendientes de aplicación", imputándose las transferencias recibidas de cada una de las EE. CC. de la forma que seguidamente se indica:
Los ingresos correspondientes a la agrupación 021 del arqueo se aplicarán como cobros pendientes de aplicación al concepto 3.21.041 "Cobros a través de EE. CC. DD. LL. o autoliquidaciones".
Los ingresos correspondientes a la agrupación 022 del arqueo se aplicarán como cobros pendientes de aplicación al concepto 3.21.042 "Cobros a través de EE. CC.
DD. LL. autoliquidaciones especiales".
Los ingresos correspondientes a la agrupación 023 del arqueo se aplicarán como cobros pendientes de aplicación al concepto 3.21.043 "Cobros a través de EE. CC.
Liquidaciones practicadas por la Administración".
Los ingresos correspondientes a la agrupación 050 del arqueo se aplicarán como cobros pendientes de aplicación al concepto 3.21.047 "Cobros a través de EE. CC.
Tasas del presupuesto del Estado".
Los ingresos correspondientes a la agrupación 051 del arqueo se aplicarán al concepto de acreedores no presupuestarios 3.20.048 "Cobros a través de EE. CC.
Tasas propias de organismos autónomos".
Cuando se haya efectuado en el SIC el registro de las transferencias de las EE. CC. a que se refiere la letra b) anterior, la Oficina de Contabilidad de la Intervención Delegada en la DGTPF remitirá a la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT una "Hoja de Arqueo de órdenes de transferencia en Banco de España", según el modelo que se adjunta en el anexo III de esta Circular, en el que se indicarán el número total de transferencias recibidas en el día a que se refiera la "Hoja de Arqueo" y el importe acumulado de las mismas, con el detalle por agrupaciones a que se refiere el apartado 6.1.2 anterior.
6.3.3 Incorporación al MIC de la "Hoja de Arqueo de órdenes de transferencia en Banco de España": A efectos del adecuado control de la actividad de las
EE. CC., en el mismo día en que se reciba la "Hoja de Arqueo de órdenes de transferencia en Banco de España", la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT incorporará al MIC los datos de la misma mediante abono al concepto 3.21.021 "Cobros en Banco de España pendientes de aplicación".
Si las diferencias afectasen al importe total ingresado que figure en la "Hoja de Arqueo", se comunicará dicha circunstancia a la Oficina de Contabilidad de la Intervención Delegada en la DGTPF para que, una vez aclarada la incidencia, facilite a la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT, si ello fuera necesario, una nueva "Hoja de Arqueo" que sustituya a la inicial, procediéndose seguidamente a anular el arqueo original e incorporar al MIC el nuevo arqueo recibido.
6.4.2 La información que se reciba de las EE. CC.
deberá ser objeto de tratamiento por el Departamento de Informática Tributaria de la AEAT a efectos de efectuar los oportunos procesos de validación y cuadre con el importe de los ingresos realizados en el Banco de España por cada una de las transferencias recibidas de cada entidad correspondientes a la quincena de que se trate.
Se minorará la aplicación que en su momento se realizó al que corresponda de los conceptos de "Cobros a través de EE. CC." (conceptos 3.21.041, 3.21.042, 3.21.043 ó 3.21.047).
El ingreso excesivo se imputará al concepto 3.20.030 "Ingresos duplicados o excesivos EE. CC. recaudación".
Cuando el ingreso excesivo se produzca en la agrupación 051 "Tasas que constituyen recursos de los presupuestos de los organismos autónomos", la propuesta de pago a que se refiere la letra b) anterior se dirigirá a la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT.
Si en los procesos de validación de las órdenes de transferencia con los soportes informáticos justificativos de los ingresos realizados por las EE. CC. se detectaran discrepancias que, no afectando al importe total transferido, se refieran al código de EE. CC., quincena o tipo de ingreso, se procederá por la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT a modificar en el MIC los diarios de control que correspondan, En el caso de que los errores afecten al código de EE. CC. o quincena, el Departamento de Recaudación de la AEAT solicitará previamente de las EE. CC. implicadas que certifiquen estas incidencias aportando los datos correctos.
Cuando en el MIC se realicen las modificaciones indicadas, éstas deberán ser comunicadas a la IGAE, produciéndose tanto en el MIC como en SIC las rectificaciones oportunas a efectos de que las cantidades abonadas a los conceptos de "Cobros a través de EE. CC." (conceptos 3.21.041, 3.21.042, 3.21.043 3.21.047 y 3.20.048) presenten la debida coherencia con los importes que figuren en los citados diarios de ingresos.
Además, cuando las incidencias a que se refiere esta letra d) afecten al importe consignado en la agrupación 051 "Tasas que constituyen recursos de los presupuestos de los organismos autónomos", habiéndose efectuado ya el pago a favor de la AEAT previsto en el procedimiento que se indica en el apartado 6.8 del presente epígrafe, se deberán efectuar las actuaciones que seguidamente se indican:
Si el importe de la agrupación 051, una vez rectificado es inferior al importe transferido a la AEAT, el saldo deudor que se produzca en el concepto 3.20.048 "Cobros a través de EE. CC. Tasas propias de organismos autónomos" será objeto de compensación en los sucesivos pagos que se realicen a la misma en concepto de entrega de las cantidades recaudadas a través de EE. CC. por tasas que constituyen recursos de los presupuestos de los organismos autónomos.
6.5 Aplicación de ingresos de las agrupaciones 021 "Declaraciones autoliquidaciones" y 022 "Declaraciones autoliquidaciones especiales".-La aplicación de los ingresos de las agrupaciones 021 "Declaraciones autoliquidaciones" y 022 "Declaraciones autoliquidaciones especiales" se realizará por la AEAT mediante la incorporación de los datos de los mismos a la BDC, de acuerdo con los procedimientos internos de tratamiento de la información establecidos para el seguimiento individualizado de este tipo de ingresos.
La cancelación de la aplicación provisional que como consecuencia del arqueo se realizó a los conceptos 3.21.041 "Cobros a través de EE. CC. DD. LL. autoliquidaciones" y 3.21.042 "Cobros a través de EE. CC. DD. LL. autoliquidaciones especiales", respectivamente.
6.6 Aplicación de ingresos de la agrupación 023 "Liquidaciones practicadas por la Administración".
6.6.1 Distribución de los ingresos a las Delegaciones de la AEAT. A través del oportuno proceso informático, el Departamento de Informática Tributaria de la AEAT clasificará la información recibida de las EE. CC. correspondiente a los ingresos de la agrupación 023 "Liquidaciones practicadas por la Administración", en función de las Delegaciones de la AEAT donde deba efectuarse su tratamiento individualizado, quedando dicha información a disposición de las mismas con el fin de que se efectúe la incorporación de los ingresos en el SIR.
Esta distribución de los ingresos a nivel provincial se realizará una vez ejecutados los procesos de validación y cuadre de la información recibida de las EE. CC. con el importe de los ingresos efectuados en Banco de España a que se refiere el apartado 6.4 anterior.
6.6.2 Aplicación provisional de los ingresos de la agrupación 023 "Liquidaciones practicadas por la Administración". La distribución a nivel provincial de los ingresos de la agrupación 023 generará en el MIC la cancelación de la aplicación que, como consecuencia del arqueo, se realizó al concepto 3.21.043 "Cobros a través de EE. CC. Liquidaciones practicadas por la Administración", imputándose dichos ingresos de forma transitoria al concepto 3.31.823 "Cobros pendientes de aplicación por distribución provincial de liquidaciones de EE. CC.", donde quedarán registrados provisionalmente, en tanto se produzca la aplicación definitiva de los mismos.
El reflejo en el SIC de esta operación se efectuará a partir de los datos contenidos en los RR. CC. que se generen por el MIC.
6.6.3 Aplicación de los ingresos de la agrupación 023 "Liquidaciones practicadas por la Administración". La aplicación de los ingresos de la agrupación 023 se realizará por la AEAT a nivel provincial, mediante la data en el SIR de las respectivas liquidaciones, de acuerdo con los procedimientos internos establecidos para el tratamiento de la información.
El reflejo en el MIC de esta aplicación de ingresos producirá la cancelación de la aplicación provisional que se realizó al concepto 3.31.823 en el momento de la distribución de la información, así como la imputación de los respectivos ingresos, que se efectuará siguiendo los mismos criterios que los establecidos en el apartado 3.2.1 de esta Circular para el caso de ingresos por liquidaciones que se produzcan a través de EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT.
La integración en el SIC de estas operaciones se realizará a partir de los datos que se contengan en los RR. CC. que se generen por el MIC.
6.7 Aplicación de ingresos de la agrupación 050 "Tasas recursos del Presupuesto del Estado".-Una vez ejecutados los procesos de validación y cuadre de la información recibida de las EE. CC. con el importe de los ingresos efectuados en Banco de España de acuerdo con lo establecido en el apartado 6.4 anterior, la AEAT procederá a imputar contablemente los ingresos correspondientes a la agrupación 050 "Tasas recursos del Presupuesto del Estado".
Dicha imputación producirá en el MIC la cancelación de la aplicación que, como consecuencia del arqueo, se realizó al concepto 3.21.047 "Cobros a través de EE. CC. Tasas del Presupuesto del Estado", así como la aplicación definitiva de los respectivos ingresos que, en cualquier caso, quedarán registrados con el tratamiento de declaraciones autoliquidadas mediante el reflejo de los correspondientes importes como derechos reconocidos y recaudación a través de los conceptos de "Tributos Estatales" establecidos para los diferentes tipos de tasas.
6.8 Actuaciones a seguir en relación con los ingresos de la agrupación 051 "Tasas recursos de los presupuestos de organismos autónomos".
6.8.1 Aplicación de ingresos en conceptos extrapresupuestarios auxiliares. Una vez ejecutados los procesos de validación y cuadre de la información recibida de las EE. CC. con el importe de los ingresos efectuados en Banco de España de acuerdo con lo establecido en el apartado 6.4 anterior, la AEAT procederá a la imputación de los ingresos correspondientes a la agrupación 051 "Tasas recursos de los presupuestos de Organismos Autónomos".
6.8.2 Pago por la DGTPF a la AEAT de los importes a liquidar a los organismos autónomos por ingresos de tasas que constituyen recursos de sus presupuestos.-El primer día hábil siguiente a la finalización del plazo fijado para que las EE. CC. efectúen el ingreso en Banco de España de las cantidades que hubiesen recaudado, y por el importe correspondiente a las tasas que constituyan recursos de los presupuestos de los organismos autónomos, la DGTPF tramitará la oportuna PMP, a favor de la AEAT, aplicada al concepto 3.20.048 "Cobros a través de EE. CC. Tasas propias de organismos autónomos".
Además de la imputación al concepto 3.20.048, dicha operación producirá en el MIC abono en el concepto de contabilidad auxiliar que refleje la situación del anticipo de fondos para pago a organismos autónomos.
Estas anotaciones no serán objeto de integración en el SIC.
6.8.4 Remisión de información a los organismos autónomos. El Departamento de Recaudación de la AEAT remitirá, a los organismos autónomos que tuviesen atribuida la gestión de las diferentes tasas, la información de detalle de los ingresos correspondientes a la agrupación 051 "Tasas recursos de los presupuestos de organismos autónomos". Esta remisión de información se realizará por el procedimiento establecido en la normativa vigente.
Tratándose de ingresos imputados a conceptos de "Tributos Estatales" o de "Recursos de otras Administraciones y Entes Públicos", si la rectificación se tramita en el mismo ejercicio en que se hizo el ingreso, se realizará una rectificación de ingresos de signo negativo, y si se tramita en ejercicio posterior al del ingreso, un acuerdo de devolución de ingresos y su pago, en ambos casos imputados al concepto donde se hubiere reflejado el ingreso excesivo.
La integración en el SIC de estas operaciones se realizará a partir de los datos contenidos en los RR. CC.
que se generen por el MIC.
Los importes de las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones que resultasen a ingresar se imputarán a los correspondientes conceptos de "Tributos Estatales" como derechos reconocidos con el tratamiento de autoliquidaciones sin ingreso.
Cuando, bien de oficio o a instancia del interesado, los órganos competentes de la AEAT dicten acuerdos de devolución que, en aplicación de lo previsto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, deban ser objeto de anotación en la correspondiente cuenta corriente tributaria, se imputarán a los conceptos de "Tributos Estatales" como obligaciones reconocidas por acuerdos de devolución.
Los derechos reconocidos relativos a declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones que estuviesen anotadas en cuenta corriente tributaria se darán por cancelados, imputando el importe respectivo como recaudación en los conceptos de "Tributos Estatales" a que correspondan dichas declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.
Al mismo tiempo, dicho importe se registrará como cobros pendientes de aplicación, mediante cargo aplicado al concepto 3.21.020 "Deudas y créditos pendientes de compensación de la cuenta corriente tributaria".
Las obligaciones reconocidas por devoluciones tributarias también se darán por canceladas, imputando el importe respectivo como pago por devolución de ingresos en los conceptos de "Tributos Estatales" a que correspondan dichas devoluciones tributarias.
Por el importe de las liquidaciones a ingresar que se den de alta en el SIR se reflejará el correspondiente deudor no presupuestario mediante cargo en el concepto 3.10.020 "Deuda frente a la Hacienda Pública de la cuenta corriente tributaria".
Por el importe de las devoluciones acordadas se reflejará el correspondiente acreedor no presupuestario mediante el oportuno abono al concepto 3.20.020 "Crédito frente a la Hacienda Pública de la cuenta corriente tributaria".
Además de los RR. CC. citados, también se facilitará a la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT una "Relación de retenciones practicadas" en la que se harán constar: La identificación del retenedor (NIF), el modelo que corresponda al concepto en que se practicó la retención, el número de justificante asignado por el SIC y el importe de la retención.
La remisión de los RR. CC. y la "Relación de retenciones practicadas" se efectuará a través de medios telemáticos, debiendo ajustarse el envío de información a las especificaciones técnicas que se establecen en el anexo I de la presente Circular.
8.1.2 En la fecha en que se reciban los RR. CC. por descuentos en pagos de la AGE como consecuencia
de retenciones directas practicadas en los mismos aplicadas directamente al Presupuesto de Ingresos del Estado, la AEAT someterá la "Relación de retenciones practicadas" a las pertinentes validaciones y su conciliación con los RR. CC., procediendo a su rechazo en caso de discrepancia.
Una vez asegurada la conciliación entre los RR. CC. recibidos y la "Relación de retenciones practicadas", la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT incorporará al MIC los datos de dichos RR. CC., quedando imputadas las operaciones a los correspondientes conceptos de "Tributos Estatales" como derechos reconocidos y recaudación, con la consideración de ingresos sin contraído previo.
Por lo que se refiere a la "Relación de retenciones practicadas", la información contenida en la misma se incorporará a la BDC, de acuerdo con los procedimientos internos de tratamiento de la información establecidos para el seguimiento individualizado de este tipo de ingresos.
En el caso de rectificaciones contables de la AGE que supongan aumento o minoración de los importes de retenciones directas, se deberán remitir a la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT los RR. CC. positivos o negativos relativos a dichas rectificaciones, juntamente con la correspondiente "Relación de retenciones practicadas" con los datos señalados en el apartado 8.1.1.
La aplicación contable de dichas rectificaciones y la incorporación de la "Relación de retenciones practicadas" se realizarán por la AEAT en la forma prevista en el apartado 8.1.2.
8.2.1 Cuando, una vez cumplidos los trámites que procedan, hayan de efectuarse compensaciones o embargos en pagos a realizar por la AGE como consecuencia de débitos de terceros cuya gestión recaudatoria corresponda a la AEAT, en los libramientos afectados los importes a compensar o embargar se incorporarán como descuentos con el tratamiento de cobros pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.029 "Cobros descontados en pagos AGE".
No obstante lo anterior, en tanto las compensaciones practicadas por la DGTPF por deudas a Corporaciones Locales, CC.AA. y otros EE.PP. no figuren incorporadas como incidencias en el fichero central de terceros del SIC, los citados descuentos se imputarán al concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT".
Para las compensaciones o embargos que se efectúen en pagos de la AGE a través del concepto 3.21.029 "Cobros descontados en pagos AGE", las actuaciones a seguir serán las siguientes:
Además de los RR. CC. citados, también se facilitará a la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT una "Relación de compensaciones y embargos en pagos por deudas de contraído previo" en la que se harán constar: La identificación (NIF) del perceptor del libramiento correspondiente (sujeto al que se ha retenido), el concepto en que se practicó el descuento, el número de justificante o del acuerdo de compensación y el importe descontado.
La remisión de los RR. CC. y la "Relación de compensaciones y embargos en pagos por deudas de contraído previo" se realizará a través de medios telemáticos, debiendo ajustarse el envío de información a las especificaciones técnicas que se establecen en el Anexo I de la presente Circular.
b) En el ámbito de la AEAT: En la fecha en que se reciban los RR. CC. por descuentos en pagos de la AGE imputados al concepto 3.21.029, la AEAT someterá la "Relación de compensaciones y embargos en pagos por deudas de contraído previo" a las pertinentes validaciones referentes a su conciliación a nivel de importes con los RR. CC., procediendo a su rechazo en caso de discrepancia.
Una vez asegurada la conciliación de importes entre los RR. CC. recibidos y la "Relación de compensaciones y embargos en pagos por deudas de contraído previo", la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT incorporará al MIC los datos de dichos RR. CC., generándose el correspondiente abono al concepto 3.21.029.
Por lo que se refiere a la "Relación de compensaciones y embargos en pagos por deudas de contraído previo", la información contenida en la misma, junto con la copia de la documentación en papel que fuera necesario remitir en su caso, se tomará como base para efectuar la data en el SIR de las deudas que hubiesen sido objeto de compensación o embargo en pagos realizados por la AGE. Dicha data se realizará por los órganos competentes de la AEAT de acuerdo con los procedimientos internos establecidos para el tratamiento de la información, produciéndose los efectos contables que se indican en el epígrafe 10 de esta Circular.
En el caso de compensaciones que se efectúen en pagos de la AGE a través del concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT", las actuaciones a seguir serán las que seguidamente se indican:
Estos anticipos se concretarán mediante la expedición y pago de las oportunas PMP a favor de la AEAT que se aplicarán al concepto de deudores no presupuestarios 3.10.410 "Anticipos AEAT para pago devoluciones tributarias".
Los acuerdos de devolución que correspondan a ingresos por recursos del Presupuesto de Ingresos del Estado cuya gestión corresponda a la AEAT se imputarán como devoluciones reconocidas en los respectivos conceptos de "Tributos Estatales".
Los acuerdos de devolución que correspondan a ingresos de recursos de otras Administraciones y Entes Públicos cuya gestión corresponda a la AEAT se imputarán como devoluciones reconocidas en los respectivos conceptos de "Recursos de otras Administraciones y Entes Públicos", siempre que los ingresos objeto de devolución hubiesen sido registrados como recaudación en dichos conceptos.
Imputación como devoluciones pagadas y derechos anulados por devoluciones de ingresos a conceptos de "Tributos Estatales".
Imputación como devoluciones pagadas y derechos anulados por devoluciones de ingresos a conceptos de "Recursos de otras Administraciones y Entes Públicos".
Imputación como pagos a conceptos de "Deudores no presupuestarios".
Al concepto 3.10.011 "AEAT deudor por devoluciones por cuenta de otros Entes Públicos", mediante cargo aplicado al mismo, por las devoluciones de ingresos cuya recaudación se aplicó al concepto 3.20.054 "Ingresos de recursos de otros entes públicos gestionados por la AEAT".
A los conceptos 3.10.012 "AEAT. Deudor devolución de costas procedimiento de apremio" y 3.10.013 "AEAT.
Deudor devolución derechos de prestación de servicios", mediante cargo aplicado a los mismos, por las devoluciones de ingresos indebidos correspondientes a recursos de la AEAT ingresados en el Tesoro Público cuya recaudación se aplicó a los conceptos 3.20.040 "Costas de procedimiento de apremio", 3.20.055 "AEAT.
Remanente de subastas y otros", 3.20.057 "AEAT. Derechos de almacenaje" y 3.20.058 "AEAT. Mozos de aduanas".
Al concepto 3.10.019 "AEAT deudor por devolución de efectos timbrados", mediante cargo aplicado al mismo, por la devolución de efectos timbrados cuyo ingreso correspondió a Comunidades Autónomas a las que se haya cedido el rendimiento del Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados mediante el empleo de efectos timbrados.
Imputación como pagos a conceptos de "Acreedores no presupuestarios".
Las que se deriven de liquidaciones de cuentas corrientes tributarias, que se cargarán en el concepto 3.20.020 "Crédito frente a la Hacienda Pública de la cuenta corriente tributaria" en que se efectuó el abono por las devoluciones acordadas correspondientes a dichas liquidaciones, de acuerdo con lo establecido en el apartado 7.3.3 anterior.
Las que correspondan a ingresos duplicados o excesivos, que se cargarán en el concepto 3.20.052 "Ingresos indebidos de Tributos cedidos a las Comunidades Autónomas" o 3.20.053 "Ingresos duplicados o excesivos AEAT", en que se imputó el ingreso indebido en este tipo de incidencias.
Los pagos correspondientes a devoluciones retrocedidas por no haberse podido realizar el pago por alguna de las causas referidas en el apartado 9.5, se cargarán en el concepto 3.20.051 "Devolución de ingresos AEAT no cobrados por los interesados" en que se efectuó el abono al producirse la citada incidencia.
Imputación como "Pagos pendientes de aplicación".
Las devoluciones de ingresos indebidos de carácter no tributario cuya gestión recaudatoria se hubiese realizado por la AEAT en período ejecutivo de cobro se registrarán como pagos pendientes de aplicación mediante cargo en el concepto 3.11.005 "Pagos por devoluciones ejecutiva AGE".
La aplicación definitiva de estos "Pagos pendientes de aplicación" se realizará en el ámbito de la AGE de acuerdo con las normas que se establecen en el apartado 9.4.4 siguiente.
c) Cuando en las devoluciones que se realicen por la AEAT se efectúen descuentos como consecuencia de compensaciones o embargos acordadas por los órganos competentes, el importe de los descuentos practicados se abonará como cobros pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.026 "Cobros descontados en pagos AEAT".
No obstante lo anterior, cuando el acuerdo de devolución fuera debido a anomalías cometidas en el proceso de gestión recaudatoria en ejecutiva seguido por la AEAT, y no procediera la cancelación o modificación de la deuda contraída, por los órganos competentes de la AEAT, y previa autorización de la Intervención Territorial de la Delegación de Economía y Hacienda, se procederá a rectificar la data de la liquidación, con abono al concepto 3.20.053 "Ingresos duplicados o excesivos AEAT". La integración en el SIC de esta operación se efectuará a partir de los datos que se contengan en el RR. CC. que se genere en el MIC.
La operatoria contable a seguir para el registro de los pagos correspondientes a este tipo de devoluciones
será la que se establece en el apartado 9.3 anterior, debiendo tenerse en cuenta lo siguiente:
Cuando el acuerdo de devolución fuera debido a errónea aplicación del ingreso o anomalías cometidas en el proceso de gestión recaudatoria en ejecutiva seguido por la AEAT, y no hubiese procedido efectuar la cancelación o modificación de la deuda contraída, el pago de la devolución se realizará con cargo al concepto 3.20.053 "Ingresos duplicados o excesivos AEAT".
Cuando el acuerdo de devolución tuviese su origen en errores introducidos en la propia liquidación, por anomalías en el proceso de gestión recaudatoria en voluntaria o como consecuencia de reembolso a los contribuyentes del coste de las garantías prestadas para suspender la ejecución de las deudas tributarias, el pago de la devolución se imputará al concepto 3.11.005 "Pagos por devoluciones ejecutiva AGE".
9.5.1 Cuando, en las devoluciones que se tramiten, las transferencias bancarias ordenadas no puedan ser abonadas en las cuentas de destino, o los cheques expedidos no se hagan efectivos en los plazos establecidos para su cobro, el Banco de España comunicará dicha circunstancia y los importes relativos a transferencias devueltas y cheques no cobrados por los interesados se imputarán en el MIC como cobros en el concepto de acreedores no presupuestarios 3.20.051 "Devoluciones ingresos AEAT no cobrados por los interesados".
Simultáneamente a la anotación indicada, el importe de las devoluciones no cobradas quedará reflejado en el MIC como abono en el concepto que refleje el anticipo para pago de devoluciones de naturaleza tributaria 9.5.2 La integración en el SIC de las operaciones a que se refiere el apartado 9.5.1 anterior se efectuará a partir de los datos contenidos en los RR. CC. que se generen en el MIC.
9.5.3 El pago definitivo de los importes retrocedidos se efectuará por los órganos competentes de la AEAT con cargo al anticipo para el pago de devoluciones de naturaleza tributaria. Los efectos contables de dichos pagos serán los establecidos en el apartado 9.3 anterior, reflejándose como cargo aplicado al concepto 3.20.051 "Devoluciones ingresos AEAT no cobrados por los interesados".
10. Aplicación por parte de la AEAT de cobros imputados como "Pendientes de aplicación" por la AGE.
10.1 Delimitación.-El procedimiento regulado en este epígrafe 10 se seguirá en los casos en que órganos de la AEAT deban realizar la aplicación de ingresos que se hubiesen imputado contablemente como "Cobros pendientes de aplicación" por parte de la AGE.
a) Aplicación de ingresos que, como consecuencia de errores en la confección de los arqueos de EE. DD.
de Delegaciones y Administraciones de la AEAT, hubiesen sido imputados por la AGE como pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.029 "Cobros descontados en pagos AGE", de acuerdo con el procedimiento establecido en la letra b) del apartado 3.1.5 anterior.
b) Aplicación de ingresos de liquidaciones a datar en el SIR que, como consecuencia de compensaciones o embargos en pagos realizados por la AGE, hubiesen sido imputados al concepto 3.21.029 "Cobros descontados en pagos AGE", de acuerdo con lo establecido en el apartado 8.2 anterior.
c) Aplicación de ingresos a datar en el SIR correspondientes a deudas de Corporaciones Locales, Comunidades Autónomas u otras Entidades públicas que, como consecuencia de compensaciones en pagos realizados por la AGE, hubiesen sido imputados al concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT", de acuerdo con lo establecido en el apartado 8.2 anterior.
10.2 Aportación de información de la AGE a la AEAT.-Cuando por la AGE se imputen como "Cobros pendientes de aplicación" ingresos cuya aplicación deba realizarse posteriormente en el ámbito de la AEAT, la información de detalle de dichos cobros deberá ser puesta a disposición de los órganos de la AEAT que deban efectuar el tratamiento individualizado de los ingresos en cuestión.
a) En el caso de ingresos en EE. DD. de Delegaciones y Administraciones de la AEAT que se hubiesen clasificado erróneamente como "Recursos gestionados por la AGE", la Oficina de contabilidad de la Intervención de la Delegación de Economía y Hacienda donde se detecte la incidencia facilitará a la respectiva Unidad Económico-Financiera la información que se indica en la letra b) del apartado 3.1.5.
b) Para los ingresos de liquidaciones a datar en el SIR correspondientes a compensaciones o embargos en pagos realizados por la AGE imputados al concepto 3.21.029 "Cobros descontados en pagos AGE", la Subdirección General de Gestión Contable de la IGAE remitirá a la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT una "Relación de compensaciones y embargos en pagos por deudas de contraído previo" de acuerdo con lo que se establece en el apartado 8.2.2, sin perjuicio de la
posible remisión de documentación en papel a que se refiere dicho apartado.
c) Tratándose de ingresos a datar en el SIR relativos a deudas de Corporaciones Locales, Comunidades Autónomas u otras Entidades públicas que se hubiesen compensado en pagos realizados por la AGE imputándose al concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT", se pondrá a disposición de la AEAT información de detalle de las compensaciones realizadas, de acuerdo con lo que se establece en el apartado 8.2.3 anterior.
El reflejo en el MIC de este tratamiento producirá la cancelación de la aplicación provisional efectuada por la AGE mediante cargo al concepto 3.21.029 y aplicará dichos ingresos al concepto tributario que corresponda, o al 3.21.018 "Varios a investigar AEAT", si no se conociese la aplicación definitiva. La integración en el SIC de estas operaciones se efectuará a partir de los datos que se contengan en los RR. CC. que se generen en el MIC.
La "Relación de compensaciones y embargos en pagos por deudas de contraído previo" será procesada por la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT a efectos de su distribución a nivel provincial en función de las Delegaciones de la AEAT donde deba realizarse su tratamiento individualizado, quedando dicha información a disposición de las mismas.
Una vez que la información de los ingresos haya sido distribuida a nivel provincial, la aplicación de los mismos se realizará mediante data en el SIR de las respectivas liquidaciones, tomando como base la información antes referida, lo que se reflejará en el MIC mediante cargo en el concepto 3.21.029 "Cobros descontados en pagos AGE" e imputación definitiva de los ingresos, que se efectuará siguiendo los mismos criterios que los establecidos en el apartado 3.2.1 de esta Circular para el caso de ingresos relativos a liquidaciones practicadas por la Administración que se produzcan a través de EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT.
Por la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT, la información de detalle de las compensaciones realizadas que se reciba de la Oficina de Contabilidad de la Intervención Delegada en la DGTPF se pondrá a disposición de las Delegaciones de la AEAT donde deba efectuarse el tratamiento individualizado de los ingresos.
Esta distribución a nivel provincial no generará anotación contable alguna en el MIC.
Una vez que la información de los ingresos haya sido distribuida a nivel provincial, la aplicación de los mismos se realizará mediante data en el SIR de las respectivas liquidaciones, tomando como base la información antes referida, lo que se reflejará en el MIC mediante cargo en el concepto 3.31.812 "Operaciones realizadas en otras oficinas por nuestra cuenta AEAT" e imputación definitiva de los ingresos, que se efectuará siguiendo los mismos criterios que los establecidos en el apartado 3.2.1 de esta Circular para el caso de ingresos relativos a liquidaciones practicadas por la Administración que se produzcan a través de EE. DD. de las Delegaciones de la AEAT.
11. Aplicación por parte de la AEAT de cobros imputados como "Pendientes de aplicación" por la propia AEAT
11.1 Delimitación.-El procedimiento regulado en este epígrafe 11 se seguirá en los casos en que en el ámbito de la AEAT se deba realizar la aplicación de ingresos que se hubiesen imputado contablemente como "Cobros pendientes de aplicación" por la propia AEAT.
a) Aplicación de ingresos que, según lo establecido en el apartado 3.2.1 anterior, hubiesen sido imputados como cobros pendientes de aplicación en el concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT", para su posterior tratamiento en el SIR de otra Delegación de la AEAT.
b) Aplicación de ingresos que, según lo establecido en el apartado 3.2.1 anterior, se hubiesen imputado como cobros pendientes de aplicación en los conceptos 3.21.018 "Varios a investigar AEAT" ó 3.21.008 "Talones de cargo pendientes de aplicación definitiva", por desconocerse inicialmente su imputación correcta.
c) Aplicación de ingresos realizados en las EE. DD. de las Delegaciones o Administraciones de la AEAT o de ingresos a través de EE. CC. que, según lo previsto en los apartados 3.2.1 y 6.6.3, se hubiesen imputado como ingresos pendientes de aplicación por Aduanas en el concepto 4.00.052 "De las Administraciones de Aduanas", como consecuencia de ingresos de deudas aduaneras.
d) Aplicación de ingresos que, según lo establecido en el apartado 5.2.1 anterior, se hubiesen imputado como cobros pendientes de aplicación por Aduanas en el concepto 3.21.016 "Varios a investigar BUDA" por desconocerse inicialmente su imputación correcta.
e) Aplicación de ingresos de liquidaciones practicadas por la Administración compensadas en pagos efectuados por la AEAT que, según lo establecido en el apartado 9.3.1 anterior, hubiesen quedado imputados como cobros pendientes de aplicación a través del concepto 3.21.026 "Cobros descontados en pagos AEAT".
f) Aplicación de ingresos correspondientes a compensaciones y embargos realizados en pagos de la DGTPF que, según lo establecido en el apartado 10.3.2 anterior, hubiesen sido imputados como cobros pendientes de aplicación en el concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT", para su posterior tratamiento en el SIR de las Delegaciones de la AEAT.
g) Aplicación de ingresos que, al efectuar su imputación en la Delegación donde se produjeron desde el concepto 4.00.052 a que se refiere la letra c) anterior, hubiesen quedado registrados provisionalmente en el concepto 3.31.813 "Operaciones por cuenta de otras Delegaciones BUDA" para su posterior tratamiento en BUDA.
11.2 Aplicación de los ingresos.-La aplicación de los ingresos a que se refiere el apartado 11.1 anterior se efectuará, en el ámbito de la Delegación de la AEAT donde se hubiesen dado de alta en el SIR o en BUDA las respectivas liquidaciones, mediante la data de las mismas.
A estos efectos, cuando en el ámbito de una Delegación de la AEAT se hubiesen imputado como "pendientes de aplicación" cobros de liquidaciones cuya data deba realizarse en otra Delegación distinta, aquélla deberá remitir a la Delegación que deba efectuar el tratamiento individualizado de los ingresos toda la información relativa a los mismos que fuese necesaria para su incorporación al SIR o BUDA, de acuerdo con los procedimientos establecidos por los órganos competentes de la AEAT. Idénticas actuaciones se seguirán para el caso de ingresos imputados como "pendientes de aplicación" por la Subdirección General de Contabilidad de la AEAT como consecuencia de compensaciones y embargos realizados en pagos de la DGTPF, en relación con la información a remitir a las Delegaciones de la AEAT donde se deba efectuar su tratamiento individualizado en el SIR.
a) Ingresos registrados provisionalmente a través de los conceptos 3.21.008 "Talones de cargo pendientes de aplicación definitiva", 3.21.018 "Varios a investigar AEAT", 3.21.026 "Cobros descontados en pagos AEAT" ó 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT".
b) Ingresos registrados provisionalmente a través del concepto 4.00.052 "De las Administraciones de Aduanas".
Su aplicación se efectuará siguiendo idénticos criterios que los establecidos en el apartado 5.2.1 de esta Circular para el caso de ingresos que se produzcan en EE. DD. de las Administraciones de Aduanas, salvo que dicha aplicación deba surtir efectos en otra Delegación de la AEAT distinta a aquélla en que se produjo el ingreso, en cuyo caso la imputación se realizará al concepto 3.31.813 "Operaciones por cuenta de otras Delegaciones BUDA".
c) Ingresos registrados provisionalmente a través de los 3.21.016 "Varios a investigar BUDA" ó 3.31.813 "Operaciones por cuenta de otras Delegaciones BUDA".
Para el caso de ingresos imputados inicialmente en el concepto 3.31.811, se cargará el concepto 3.31.812 "Operaciones realizadas en otras oficinas por nuestra cuenta AEAT".
Cuando la imputación provisional de los ingresos se hubiese realizado en el concepto 3.31.813, se cargará el concepto 3.31.814 "Operaciones en otras Delegaciones por nuestra cuenta GEMA".
11.3 Información a remitir a la IGAE en relación con las operaciones relativas a remesas de la AEAT.-La Subdirección General de Contabilidad de la AEAT efectuará el seguimiento y control individualizado de la aplicación de cada uno de los ingresos por remesas de la AEAT, entendiendo por tales los que inicialmente hubiesen sido imputados al concepto 3.31.811 "Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas AEAT".
12. Aplicación por parte de la AGE de cobros imputados como "pendientes de aplicación" por la AEAT 12.1 Delimitación.-El procedimiento regulado en este epígrafe 12 se seguirá en los casos en que órganos de la AGE deban realizar la aplicación definitiva de ingresos que se hubiesen imputado contablemente como "Cobros pendientes de aplicación" por parte de la AEAT.
a) Aplicación definitiva de ingresos correspondientes a liquidaciones practicadas por la AGE recaudadas en período ejecutivo por los órganos de la AEAT, imputados al concepto 3.21.028 "Cobros gestionados por la AGE pendientes de aplicación ejecutiva".
b) Aplicación definitiva de ingresos en voluntaria por liquidaciones practicadas por la AGE, o de cualesquiera otros ingresos sin contraído previo cuya gestión corresponda a la AGE, que hubiesen sido imputados al concepto 3.21.030 "Cobros gestionados por la AGE pendientes de aplicación voluntaria".
12.2 Aportación de información de la AEAT a la AGE.-Cuando por la AEAT se imputen como "cobros pendientes de aplicación" ingresos cuya aplicación definitiva deba realizarse posteriormente en el ámbito de la AGE, la información de detalle de dichos cobros deberá ser puesta a disposición de los órganos de la AGE que deban efectuar el tratamiento individualizado de los ingresos en cuestión.
En concreto, para los supuestos que se indican en las letras a) y b) del apartado 12.1 anterior, las Unidades Económico-Financieras de las Delegaciones de la AEAT en cuyo ámbito se hubiese producido la aplicación de este tipo de ingresos como "Cobros pendientes de aplicación", habrán de facilitar a la Oficina de Contabilidad de la Intervención de la respectiva Delegación de Economía y Hacienda información de detalle relativa a dichos ingresos, la cual se contendrá en la documentación que a continuación se detalla:
12.3 Tratamiento por la AGE de la información de detalle recibida de la AEAT.-La aplicación definitiva de los ingresos a que se refiere el presente epígrafe se realizará por las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economía y Hacienda a partir de la información recibida de la AEAT que se indica en el apartado 12.2 anterior, mediante la incorporación al SIC de los datos de los respectivos ingresos de acuerdo con los procedimientos internos establecidos para el tratamiento de la información.
13.2 Conciliación de M/I en el Banco de España.-Al margen de lo establecido en el apartado 13.1 anterior, deberá conciliarse que los M/I en el Banco de España capturados en SIC durante el mes objeto de conciliación, coincidan con los capturados en el MIC para el mismo período.
Madrid, 18 de febrero de 2002.-El Director general de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, Salvador Ruiz Gallud.-La Interventora general de la Administración del Estado, Alicia Díaz Zurro.
Ilmos. Sres. Directores de los Departamentos de Recursos Humanos y Administración Económica, Informática Tributaria y Recaudación de la AEAT ; Subdirector general de Gestión Contable de la IGAE ; Interventora Delegada en la Dirección General del Tesoro y Política Financiera ; Delegados Especiales de la AEAT; Delegados de la AEAT ; Delegados de Economía y Hacienda, e Interventores Regionales y Territoriales.
(VER IMÁGENES, PÁGINAS 9102 A 9114)
Fecha de disposición: 18/02/2002
Fecha de publicación: 06/03/2002
Fecha de derogación: 01/12/2011
SE DEROGA, por Resolución de 18 de noviembre de 2011 (Ref. BOE-A-2011-18784).
el apartado 6 y el Anexo III, por Resolución de 15 de noviembre de 2007 (Ref. BOE-A-2007-20594).
el apartado 6 y SE AÑADE el anexo VII, por Resolución de 6 de abril de 2004 (Ref. BOE-A-2004-12367).
Excepto la Instrucción 9, la Circular de 11 de febrero de 1993.
Resolución de 15 de diciembre de 1993.
Excepto las instrucciones 4 y 6, la Circular de 21 de septiembre de 1995.
Circular de 14 de noviembre de 1996.
art. 103 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-1990-31180).
art. 125 de la Ley General Presupuestaria, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre (Ref. BOE-A-1988-22572).

References: Real Decreto 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 Real Decreto