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Timestamp: 2017-06-22 18:19:51+00:00

Document:
Reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Base Liquidable
Sentencia Administrativo Nº 705/2015, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 524/2013, 13-10-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 705/2015
Num. Recurso: 524/2013
PRIMERO:Se impugna en el presente recurso contencioso administrativo la resolución del TEAR de fecha 17 de octubre de 2013 que desestima la reclamación económico administrativa presentada por Don
Plácido contra la liquidación
NUM001 de la Delegación de Tarragona de la Agencia Tributaria de Catalunya.
Plácido , hijo de la causante y heredero junto con sus dos hermanos, sostenía que podía practicarse en la adquisición mortis causa de la vivienda habitual, la reducción del 95%... Ver más documentos relacionados
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ResumenEn Extremadura se establecen determinadas reducciones en las adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades societarias. En este sentido, es preciso diferenciar entre reducciones en adquisiciones por causa de muerte (reducción del 100%) y reducciones por adquisiciones lucrativas entre vivos (reducción del 99%).Estas reducciones se encuentran reguladas en los Art. 21,Art. 26 ,DECRETO Legislativo 1/2013, de 21 de mayo.Explicación TécnicaE... Reducción ISD Aragón adquisición hijos y familiares Órden: Fiscal
ResumenEn Aragón, se recogen determinadas reducciones propias de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en las adquisiciones por hijos y familiares del 100% del valor de las adquiciones. Para la aplicación de estas reducciones han de cumplirse, no obstante, determinados requisitos. Explicación TécnicaEn Aragón, en cuanto a las reducciones de la base imponible, es preciso estar a lo dispuesto en los Art. 131.1-Art. 132.7 ,Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiem... Reducción mortis causa cónyuge, descendientes y ascendientes ISD Extremadura Órden: Fiscal
ResumenEn Extremadura se establece una reducción mortis causa en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a favor del cónyuge, los descendientes y los ascendientes cuando el caudal hereditario del causante no sea superior a 600.000€. El importe de la reducción consistirá en una cantidad variable, la cual sumada al de las restantes reducciones aplicables por el contribuyente, excluida la que corresponde a quienes padezcan una minusvalía igual o superior al 33% o una i... Reducción ISD La Rioja adquisiciones participaciones entidades Órden: Fiscal
ResumenEn La Rioja se establecen determinadas reducciones de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en las adquisiciones mortis causa e inter vivos de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, del 99% siempre y cuando concurran determinados requisitos. Explicación TécnicaEn La Rioja, en cuanto a las reducciones de la base imponible, es preciso estar a lo dispuesto en los Art. 5 al Art... Ver más documentos relacionados
Solicitud de fraccionamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por herencia de vivienda habitual Fecha última revisión: 08/06/2016 El pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el causahabiente sea cónyuge, ascendiente o descendiente de aquél, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años, que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento podrá aplazarse, a petición del sujeto pasivo deducida antes de expirar el plazo reglamentario de pago o, en su caso, el de presentación de l... Denuncia de un delito de prostitución y corrupción de menores Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: Con la reforma hecha por la Ley Orgánica 1/2015, de 30 de marzo, se eleva la pena del delito del Art. 188 Código Penal, con la pena de prisión de dos a cinco años. Se añaden supuestos agravados de este delito cuando la víctima sea especialmente vulnerable, por razón de su edad, enfermedad, discapacidad o situación; el responsable se haya prevalido de una relación de superioridad o parentesco, por ser ascendiente, descendiente o hermano, por naturaleza o adopción, o afines, con... Declaración de herederos ab intestato (solicitada por cónyuge que concurre con ascendientes) Fecha última revisión: 04/04/2016 NOTA: Según el art. 834 del Código Civil, "El cónyuge que al morir su consorte no se hallase separado de éste judicialmente o de hecho, si concurre a la herencia con hijos o descendientes, tendrá derecho al usufructo del tercio destinado a mejora" y según el art. 837 "No existiendo descendientes, pero sí ascendientes, el cónyuge sobreviviente tendrá derecho al usufructo de la mitad de la herencia"
Que una persona fallezca sin testamento válido implica la apertura de la llamada suc... Solicitud de aplazamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por herencia de vivienda habitual Fecha última revisión: 08/06/2016 NOTA: Los órganos competentes para conceder los aplazamientos y fraccionamientos de pago a que se refiere el Reglamento General de Recaudación, y con sujeción al procedimiento y a las condiciones que en él se establecen, en cuanto no sean incompatibles con lo que en este artículo se dispone, podrán aplazar por tres años, a petición del sujeto pasivo, el pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual q... Solicitud de aplazamiento de pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por ser desconocidos los causahabientes. Fecha última revisión: 08/06/2016 NOTA: A solicitud de los administradores o poseedores de los bienes hereditarios, los órganos competentes para la gestión y liquidación del Impuesto podrán conceder el aplazamiento de las liquidaciones giradas por adquisiciones mortis causa, hasta que fueren conocidos los causahabientes en una sucesión, siempre que concurran las condiciones siguientes: a) Que se solicite antes de expirar el plazo reglamentario de pago; b) Que no exista inventariado entre los bienes del causante efectivo ... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Heredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones. Fecha última revisión: 19/02/2015 PLANTEAMIENTOHeredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones.¿Qué debemos tener en cuenta a la hora de aplicar la reducción del 95 por 100 por adquisición de la vivienda habitual del causante, regulada en el aprt. c) 20.2 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones? DESARROLLONORMATIVA GENERAL Y ESPECIFICACIONES DE LAS CC.AAAunque la Comunidades Autónomas tienen competencia normativa para regular la normativa fiscal d... Caso práctico: ISD: Reducción por minusvalía Fecha última revisión: 19/02/2015 PLANTEAMIENTOJoaquín fallece en septiembre del 2004. Sus únicos herederos son su hija María de 14 años, y su esposa Laura, la cual tiene una minusvalía del 40%. La base imponible de este impuesto para María es de 17.000 euros, mientras que la de Laura es de 85.000 euros. Teniendo en cuenta que su comunidad autónoma no ha ejercido sus competencias normativas, por lo que se aplica la normativa estatal, calcular la base liquidable. DESARROLLOEn las adquisiciones gravadas por el impuesto de... Análisis de la sentencia del TS de 01/04/2014. Reducción por parentesco de sobrinos políticos en el ISD. Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOCon fecha de 30 de Octubre de 2013 es presentada autoliquidación por Impuesto sobre Sucesiones sobre una heredera por una base imponible de 2.456.213,97 euros por parte de los SOBRINOS POLÍTICOS DEL CAUSANTE y tras aplicar reducciones por parentesco por 8.000 euros y de minusvalía por 55.000 euros resulta una base liquidable de 2.393.213,97 euros dando lugar a una cuota tributaria de 1.177.966,56 euros.Con fecha de 12 de enero de 2014 se dicta propuesta de liquidación por ... Caso práctico: IRPF: Mínimo Personal y Familiar. Deducciones Fecha última revisión: 28/01/2015 PLANTEAMIENTOUn matrimonio está casado en régimen económico de gananciales.Tienen cuatro hijos: Uno de 25 años, otro de 22 años, otro de 19 años y otro que sólo tiene 1 año.La Parte General de la renta del periodo impositivo es de 70.000 €, los rendimientos netos del trabajo: 20.300 €La madre del marido, que enviudó el año pasado, decidió trasladarse a vivir a casa de su hijo. Tiene 77 años y cobra una pensión de jubilación de 500 euros mensuales (6.000 x año).La familia (el m... Caso práctico: Ganancia patrimonial por donación de empresa Fecha última revisión: 19/01/2017 PLANTEAMIENTOUn hombre de 65 años, ha donado a su hijo su empresa individual fundada hace 30 años.La empresa cumple los requisitos contemplados en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio para su exención, así como los exigibles para la aplicación de la reducción del 95 % contemplada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.ANÁLISISEn la transmisión lucrativa de la empresa el hijo (donatario) podrá aplicar la reducción del 95% contemplada en el Art. 20 ,Ley del Impuesto sob... Ver más documentos relacionados
NormativaLey 29/1987 art. 20-2- c) y 20-6CuestiónExención en el Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones a efectos de la eventual aplicación de las reducciones por adquisición "mortis causa" e "inter vivos" en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.DescripciónPersona que, con incapacidad permanente total para una determinada profesión, va a realizar funciones distintas como administrador de entidad mercantil en cuyo capital participa, percibiendo por ello remuneraciones super... Resolución No Vinculante de DGT, 0686-99, 03-05-1999 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
Núm. Resolución: 0686-99
Normativa L 29/1987, art 20.2.c)Cuestión Posibilidad de disfrute de la reducción prevista en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, tanto por el hijo que ejerce funciones directivas como por otros seis que ni desempeñan funciones análogas ni poseen participación alguna en el capital de la entidad Descripción El consultante posee la mayoría del capital social de una Sociedad Anónima, ejerciendo funciones de dirección en la misma uno de sus hij... Resolución No Vinculante de DGT, 0930-99, 04-06-1999 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
Núm. Resolución: 0930-99
Normativa Ley 29/1987, art 20.2.c)Cuestión Se plantean diversas cuestiones relacionadas con la eventual transmisión "mortis causa" de títulos de la entidad en favor del cónyuge y descendientes del consultante.Descripción El consultante forma, con su mujer e hijos, un grupo de parentesco a los efectos del disfrute, respecto de determinada entidad, de la exención prevista en el artículo 4.Octavo.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Está tramitando la cali... Resolución Vinculante de DGT, V1620-08, 01-08-2008 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
Núm. Resolución: V1620-08
NormativaLey 29/1987 art. 20-6 y 20-2-c)CuestiónAplicabilidad de las reducciones previstas en los artículos 20.6 y 20.2.c) de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Incidencia en la reducción de la prevista supresión del Impuesto sobre el Patrimonio. Aplicación del régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores previsto en el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Socieda... Resolución No Vinculante de DGT, 0529-99, 19-04-1999 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
POR TRANSMISIÓN CONSECUTIVA MORTIS CAUSA DE UNOS MISMOS BIENES
Ley 19/1995, de 4 de julio de modernización de las explotaciones agrarias
ADQUISICIONES INTER VIVOS (nivel estatal)
DEDUCCIONES EN CUOTA. ADQUISICIONES MORTIS CAUSA
DEDUCCION DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL
Art. 23 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
REDUCCIONES ESTATALES EN ADQUISICIONES MORTIS CAUSA (SUCESIONES)
Reducción por parentesco Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre apartado 2. (1) (2)
Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 años
Adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 años o más
Reducción por minusvalía Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
También en adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, se adicionará a la anterior reducción, a las personas que tengan la consideración legal de minusválidos:
Grado de discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 %
Grado de minusvalía igual o superior al 65 %.
Reducciones por adquisición Vivienda habitual Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
Cónyuge, ascendientes o descendientes de aquel, o bien pariente colateral mayor de 65 años que hubiese convivido con el causante durante los 2 años anteriores al fallecimiento.
95 % de su valor
Mantenimiento de la adquisición durante los 10 años siguientes a la muerte del causante (salvo fallecimiento del adquiriente dentro de dicho plazo)
Reducción por contratos de seguro sobre vida Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados, se estará al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario.
LIMITE 9.195,49 euros
Seguros de vida producidos en actos de terrorismo
Seguros de vida producidos en Servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público
Reducciones por adquisición "mortis causa" de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
Empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades a las que les sea de aplicación la exención regulada en el apartado 8º del Art. 4 ,Ley 19/1991, de 6 de junio
Adquisición mantenida durante 10 años, salvo fallecimiento del adquiriente.
No realizar acciones que disminuyan el valor de la adquisición
Reducciones por adquisición de Bienes del patrimonio Histórico o Cultural Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
La adquisición sea mantenida durante 10 años salvo fallecimiento. Sino se cumple el requisito de permanencia, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora.
95% del valor.
Si unos mismos bienes en un período máximo de diez años fueran objeto de dos o más transmisiones "mortis causa" en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducirá de la base imponible, además, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitirá la subrogación de los bienes cuando se acredite fehacientemente. (Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre apartado 3)
REDUCCIONES ESTATALES EN ADQUISICIONES INTER VIVOS (DONACIONES)
Reducciones por adquisición "ínter vivos" de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
Empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades a los que sea de aplicación el apartado 8º del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.
Requisito Donante
Tenga 65 o más años o esté en situación de incapacidad permanente, o en grado de absoluta o gran invalidez.
Requisito Donatario
Mantener la adquisición durante 10 años, y tener derecho a la exención en el I. Patrimonio.
Reducción por adquisición de Bienes del Patrimonio Histórico Español o Patrimonio Histórico o cultural de las comunidades autónomas Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre
* Se considerará que el donatario no vulnera el deber de mantenimiento de lo adquirido cuando done, de forma pura, simple e irrevocable, los bienes adquiridos con reducción de la base imponible del impuesto al Estado o las demás Administraciones públicas territoriales o institucionales.
El incumplimiento de los requisitos, conllevará al pago del impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de demora.
(1) En el Auto 129/2016, de 21 de junio de 2016 emitido por el Tribunal Constitucional, recientemente publicado en el Boletín Oficial del Estado del 28/07/2016, se resuelve la cuestión de inconstitucionalidad planteada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo, en relación con el artículo 20, apartado 2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por considerar inconstitucional esta ley cuando se aplica a parejas del mismo sexo. El Tribunal Constitucional considera dichas cuestiones infundadas, basándose en que ya resolvió un caso similar en 2014, a través de la STC 92/2014, de 10 de junio, en materia de pensiones de viudedad de la Seguridad Social, y expone que “la presente cuestión debe resolverse en atención a la doctrina allí establecida. Y ello dadas las similitudes e identidades existentes, de un lado, entre los supuestos de hecho subyacentes -miembro supérstite de una pareja homosexual que sufre un trato diferenciado en una ley no civil respecto del cónyuge viudo, existiendo imposibilidad jurídica de contraer matrimonio-; y, de otro, en los motivos del juicio de relevancia en ambas cuestiones; esto es, la eventual existencia de una discriminación por orientación sexual ex segundo inciso del art. 14 CE.” En este Auto 129/2016, es emitido un Voto Particular de varios magistrados, por considerar no cierta la supuesta identidad de esta cuestión con la resuelta en la STC 92/2014, y no infundada la cuestión en relación con la posible vulneración del principio de igualdad en el ámbito tributario.
(2) Diversas sentencias del Tribunal Supremo, abordan la reducción por parentesco de sobrinos políticos: TS, Sala de lo Contencioso, de 01/04/2014, Rec. 2039/2011 TS, nº /2003, de 18/03/2003, Rec. 3699/1998 TS, Sala de lo Contencioso, de 12/12/2011, Rec. 235/2009 TS, Sala de lo Contencioso, nº 1777/2016, de 14/07/2016, Rec. 3316/2015 (equipara a sobrinos de sangre y sobrinos políticos en la aplicación de las reducciones en el ISD)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 159 Fecha de Publicación: 05/07/1995 Fecha de entrada en vigor: 05/07/1995 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 6ª. Determinación periódica de indicadores.

References: resolución 
 Resolución 
 artículo 20
 Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 Real Decreto 
 Resolución 
 artículo 4
 artículo 20