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Timestamp: 2018-01-16 17:01:03+00:00

Document:
Parker Randall Colombia - IFRS, Auditoria y Aseguramiento e Impuestos Boletín 2 PRC 2017 0104: Reforma Tributaria - Ley 1819 de diciembre 29 de 2016
Viernes, 06 Enero 2017 14:12
Derogatoria del numeral 4 del Artículo 437-2 del ET. Relacionado con el IVA Teórico que practicaba el Régimen Común al Régimen simplificado y otros aspectos de importancia frente al IVA.
Boletín PRCT 2017 0104:
Entrega 2: Impuesto al Valor Agregado – IVA – Aspectos destacados de la Reforma
• En el 2017 NO VA MAS el IVA teórico que debía calcular y practicar el Régimen Común cuando adquiría bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
• Otros temas importantes frente al IVA, y que no se tocaron en nuestro boletín anterior
1. No hay retención del IVA, del Régimen Común al régimen simplificado.
El artículo 376 de la Reforma tributaria derogó el numeral 40 del 437-2, del Estatuto Tributario en el cual se establecía que los responsables del régimen común, debía actuar como agentes de retención, cuando adquiría bienes corporales muebles, o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
Con esta derogatoria, el desgaste operativo y financiero que generaba la aplicación de la retención de IVA (teórico) y que se presentaba con la declaración de retención en la fuente y que posteriormente, para los responsables de IVA, se descontaba en la declaración periódica de IVA, YA NO VA MAS.
2. IVA tarifa general y aplicación.
Como lo informamos en el boletín anterior, la tarifa general del impuesto sobre las ventas será del 19% a partir del 1° de enero de 2017, salvo las excepciones contempladas en Estatuto Tributario.
Frente a las excepciones, la Ley 1819 hace referencia a 2 situaciones específicas con la aplicación de la tarifa general, así:
• Se mantendrá la tarifa del 16% de IVA o sea la vigente a la celebración del contrato cuando se trate de operaciones con entidades públicas
• Los comerciantes que tienen establecimientos con venta directa al público de mercancías premarcadas tienen plazo hasta febrero 1 de 2017 para aplicar la nueva tarifa del 19%.
Puede suceder que este tipo de entidades terminen de remarcar productos durante el mes de enero de 2017, pero en ningún caso, esta actividad puede ser superior al 31 de enero de 2017, ya que la aplicación de la nueva tarifa para estas entidades será obligatoria a partir del 1 de febrero de 2017.
3. IVA en servicios prestados desde el exterior:
El artículo 73 de la reforma tributaria incluye como hecho generador del IVA la prestación de servicios tanto en el territorio nacional como también los servicios que se presten desde el exterior.
Se hace referencia expresa a que los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.
4. Bienes que no causan IVA
En relación con los bienes que no causan impuesto IVA, se mantiene la mayoría de los productos excluidos, quitando algunos, principalmente: madera en bruto, bienes que se requieren para instalar gas en vehículos, armas de guerra, asfalto, los computadores excluidos pasan de 82 UVT ($2.439.000) a 50UVT ($1.488.000). La UVT para 2017 es de $31.859. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no exceda de 22 UVT ($700.898) año 2017, anteriormente era de 43 UVT ($1.370.000) valor año 2017.
Las armas de guerra pasan a bienes exentos, tarifa 0, con derecho a devolución de IVA pagado por parte de quien las suministra.
5. Nuevos agentes de retención de IVA:
En el artículo 180 de la reforma se incluyen como nuevos agentes de retención en la fuente de IVA a las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la DIAN en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta, a los prestadores de servicios digitales desde el exterior.
Los principales servicios digitales objeto de retención de IVA son los siguiente:
b. Suministro de servicios audiovisuales. (Música, videos, juegos)
c. Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles.
d. Suministro de servicios de publicidad online.
e. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
6. Deducción especial del IVA pagado en la adquisición de activos fijos.
En el artículo 67 de la reforma se establece que a partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del IVA por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general. Lo anterior quiere decir que por cada 100 pesos invertidos en compra de activos fijos podrá obtenerse un beneficio del 7,6%, así:
• 100 con una tasa tributación del 2017 de: Tarifa 34% + Sobretasa 6% = 40%
• IVA 19 * 40% = 7,6% beneficio sobre el valor de adquisición o importación
Esta deducción se solicitará en la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable en que se importe o adquiera el bien de capital. Son bienes de capital los que se deprecian, que no se enajenan en el giro ordinario del negocio y son utilizados para la producción de otros bienes o la prestación de servicios.
7. Modificación de topes en el régimen simplificado.
El artículo 195 de la Reforma modifica algunos topes para pertenecer a este régimen, así:
• Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores 3.500 UVT. (*31.859 = $111.507.00) “actualmente es de 4.000 UVT”
• Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT. “actualmente es de 3.300 UVT”
• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT. (*31.859 = $111.507.00) “actualmente es de 4.500 UVT”
• Parágrafo. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT. “actualmente es de 3.300 UVT”.
8. Se suprime el periodo anual en IVA
El artículo 196 de la Reforma a modifica el artículo 600 del Estatuto Tributario, suprimiendo el periodo anual para la declaración y pago del IVA, dejando el periodo de declaración y pago cuatrimestral, cuando los ingresos brutos del año anterior sean inferiores a 92.000 UVT. (*29.753 = $2.737.276.000)
La declaración y pago de IVA será bimestral para los grandes contribuyentes y para aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores 92.000 UVT.
Ver Boletín PRC 2017 0104 completo
AQUÍ podrá Consultar texto sancionado Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 (Reforma Tributaria)
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Boletín Tributario 16 Proyecto Decreto Reglamentario ESAL usa online casino no download
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References: Artículo 437
 artículo 376
 artículo 73
 artículo 180
 artículo 67
 artículo 195
 artículo 196
 artículo 600