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Timestamp: 2019-04-25 13:51:05+00:00

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Cargado por Angela Uriol Jiménez
GUBERNAMENTAL SISTEMA DE CONTROL
CA Stgo. Informe de Fisco (Contraloría)
Pc Formatoveeduria
Taller de La Rendicion y Examenes de Las Cuentas Parte1
Normas de Auditoria Gubernamental NAGUN - Actualizadas
calidad Personal 1
En la actualidad todo Estado moderno cuenta con diferentes sistemas administrativos que constituyen un
conjunto de órganos, principios, normas y procedimientos orientados a organizar la actividad estatal en
diferentes aspectos, que se aplican transversalmente a los distintos niveles de gobierno que, en el caso de
la República del Perú, son tres: nacional, regional y local. Ejemplos de sistemas administrativos en nuestro
país son: el Sistema Nacional de Presupuesto, el Sistema Nacional de Contabilidad, el Sistema Nacional de
Tesorería, el Sistema Nacional de Endeudamiento, el Sistema Nacional de Inversión Pública, entre otros.
Al lado de ellos existe un sistema cuya denominación, si bien no es uso frecuente, su accionar que es de
carácter permanente se manifiesta en la actividad cotidiana de toda entidad u organismo público, tal es el
Una de las finalidades del Sistema Nacional de Control es justamente el lograr mejoras en el
funcionamiento de todos los demás sistemas administrativos, contribuyendo de esta manera a la mejora
de la gestión pública, y por ende a la obtención del fin del Estado mismo, esto es el bien común.
El presente informe desarrolla los conceptos fundamentales de la teoría del control gubernamental, que
constituyen los pilares en los que se sustenta el diseño del Sistema Nacional de Control en nuestro país.
Asimismo, presenta de manera sucinta el rol que le corresponde cumplir a la Contraloría General de la
República, como organismo superior del Sistema y ente rector del mismo.
Es pertinente resaltar que el objetivo principal del Sistema Nacional de Control es contribuir a mejorar la
gestión pública en general, para lo cual resulta indispensable una labor de carácter técnico, objetiva e
independiente; no estando restringida su actuación a la identificación de presuntas responsabilidades
administrativas, civiles o penales, la cual más bien constituye una obligación legal de carácter
Finalmente, es necesario precisar que la competencia del Sistema Nacional de Control no se limita al
aparato del Estado sino que, a partir de la vigencia de la Ley Nº 27785, alcanza inclusive a las entidades
privadas, a las entidades no gubernamentales y a las entidades internacionales, exclusivamente por los
recursos y bienes del Estado que perciban o administren.
A continuación haremos una reseña de los principales hitos que se han dado en el desarrollo del control
gubernamental en el caso peruano, a lo largo de su historia.
1.-Incanato
En el Incanato podemos señalar que también existió un tipo de control administrativo. En el
Tahuantinsuyo tenían una especie de Sistema Contable desarrollado a través de los quipus, los cuales eran
utilizados por los llamados Quipucamayocs, quienes de alguna manera estaban a cargo de la
administración del registro de los recursos en esa época. Conjuntamente, aparece la figura de los
llamados Tuckuyricocs, cuyas funciones incluían además de realizar inspecciones periódicas en su distrito,
la labor de controlar a los funcionarios subalternos, en base a lo reportado en los quipus, todo lo cual
constituye un primer acercamiento a lo que ahora conocemos como control gubernamental.
2.-Colonia
Los conquistadores trajeron de España una serie de instituciones que operaban en el Viejo Mundo, entre
las cuales se encontraban el Tribunal de Cuentas y Cajas Reales, también aquellas relacionadas con
diversos mecanismos específicos de revisión contable, tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La
Gasca), la Contaduría Mayor de Indias y España (Rey Felipe II), y la Contaduría de Cuentas y Recuentas
(1595), entes facultados para exigir las rendiciones de cuentas y formular reparos sobre ellas.
3.-República
Es así que en 1823 se crea la Contaduría de Cuentas y luego el Tribunal Mayor de Cuentas. La primera
medida administrativa relativa al control gubernamental fue emitida por el Libertador Simón Bolívar, el 02
de enero de 1824, disponiendo que todo funcionario público, a quien se le probase en juicio sumario
haber malversado o tomado para sí fondos públicos mayores a diez pesos, se le condenaba a la pena
capital; asimismo, los jueces que en su caso no procedieren conforme a dicho decreto, serían condenados
a la misma pena; y que, todo individuo tenía derecho a acusar a los funcionarios públicos del delito antes
A inicios del siglo XX, se emitió el Decreto Supremo de 26 de setiembre de 1929, norma ratificada por
Ley Nº 6784 del 28 de febrero de 1930, por la cual se crea la Contraloría General de la República como
una repartición administrativa del entonces Ministerio de Hacienda, en cuyo texto se precisan que sus
funciones se refieren al control de los gastos de presupuesto y rendiciones de cuenta, fiscalización previa
de los gastos y organización de la contabilidad de las Contadurías Ministeriales, hasta esa fecha el control
fiscal había estado conducido exclusivamente por el Tribunal de Cuentas.
De otro lado, a propuesta del Presidente del Banco Central de Reserva, llegó al Perú la misión presidida
por el Profesor Edwin Kemmerer, la misma que ya había actuado en Bolivia, Colombia, Chile, y Ecuador, y
que como culminación de su trabajo, en abril de 1931, presentó, entre otros documentos, la propuesta de
reorganización de la Contraloría General de la República.
Es en la Constitución de 1933, que por primera vez se institucionalizó constitucionalmente la Contraloría
General de la República. No es sino hasta 1964 con la Ley Nº 14816, Ley Orgánica del Presupuesto
Funcional de la República, que se consagra a la Contraloría como autoridad superior de control
presupuestario y patrimonial del Sector Público Nacional, con autonomía e independencia administrativa y
funcional, adicionalmente se dispone la incorporación del Tribunal de Cuentas, con lo cual la Contraloría
adquiere además, funciones de juzgamiento de cuentas.
Mediante Decreto Ley Nº 190394, de fecha 16 de noviembre de 1971, con rango de Ley Orgánica, es que
se constituye el Sistema Nacional de Control, y a la Contraloría General como entidad superior de
control, autónoma para ejercer sus funciones, independiente administrativa y funcionalmente y con
atribuciones y competencias propias, señaladas en dicha Ley. La Constitución Política del Estado
promulgada en 1979, en el artículo 146 asignó a la Contraloría General de la República, la calidad de
organismo autónomo y central del Sistema Nacional de Control, encargándole la supervigilancia de la
ejecución de los presupuestos del Sector Público, de las operaciones de la deuda pública y, de la gestión y
utilización de bienes y recursos públicos. Bajo el amparo de esta Constitución se emitió el Decreto Ley
Nº 26162, Ley del Sistema Nacional de Control, publicada el 30 de diciembre de 1992.
La Constitución Política del Estado de 1993, en su artículo 82 establece que la Contraloría General de la
República es el Órgano Superior del Sistema Nacional de Control, y que goza de autonomía conforme a
su Ley Orgánica. En julio de 2002, en concordancia con el mandato constitucional, se emitió la Ley Nº
27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
actualmente vi- gente y a la que haremos referencia en los numerales siguientes.
1. LA BASE NORMATIVA QUE REGULA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
1.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ DE 1993
El presente rubro recoge el carácter constitucionalmente autónomo conferido a la
Contraloría General de la República, asimismo contiene una aproximación a las funciones y
competencias de este órgano Superior de Control circunscritas al marco constitucional.
1.1.1. Autonomía y competencia constitucional de la CGR
Artículo 82°.La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de
Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior
del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a
control. El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder
1.1.2. Participación en la Cuenta General
Artículo 81°. La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría de la
Contraloría General de la República, es remitida por el Presidente de la República al
Congreso de la República en un plazo que vence el quince de agosto del año siguiente a la
La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por una comisión revisora
hasta el quince de octubre. El Congreso de la República se pronuncia en un plazo que vence
el treinta de octubre. Si no hay pronunciamiento del Congreso de la República en el plazo
señalado, se eleva el dictamen de la comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la República.
1.1.3. Control en Gobiernos Regionales y Locales
Artículo 199°.- Los gobiernos regionales y locales son fiscalizados por sus propios órganos
de fiscalización y por los organismos que tengan tal atribución por mandato constitucional o
legal, y están sujetos al control y supervisión de la Contraloría General de la República, la
que organiza un sistema de control descentralizado y permanente. Los mencionados
gobiernos formulan sus presupuestos con la participación de la población y rinden cuenta de
su ejecución, anualmente, bajo responsabilidad, conforme a ley.
1.1.4. Facultad para designar al Contralor General
Artículo 101°. Los miembros de la Comisión Permanente del Congreso son elegidos por
éste. Su número tiende a ser proporcional al de los representantes de cada grupo
parlamentario y no excede del veinticinco por ciento del número total de congresistas. Son
atribuciones de la Comisión Permanente:
 Designar al Contralor General, a propuesta del Presidente de la República.
República - Ley Nº 27785
La Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, como su nombre lo indica, contiene las disposiciones relacionadas tanto al funcionamiento del
Sistema Nacional de Control, como de su ente rector, que es la Contraloría General de la República.
El objeto de la Ley es el regular el ejercicio del control gubernamental que posibilite prevenir y verificar la
correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado; al igual que la
actuación honesta, proba y eficiente de las autoridades, funcionarios y servidores públicos; así como el
cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de
contribuir y orientar hacia el mejoramiento de sus actividades y servicios.
Ley N°28396 - "Ley que modifica el artículo 43°de la Ley Nº 27785,Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República", del 24.NOV.2004. Publicada
el 25.NOV.2004.
Ley N°28422 - "Ley que modifica la Ley N°27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República", incorporando la auditoría medio
ambiental, del 24.NOV.2004. Publicada el 17.DIC.2004. Modifica el inciso i) del artículo 22°de la
Ley N°27785.
Ley N°28557 - "Ley que regula la designación de los Jefes de los órganos de Auditoría Interna
del Sistema Nacional de Control", del 27.JUN.2005. Publicada el 28.JUN.2005. Modifica los
artículos 19°y 40°de la Ley N°27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Ley N°29622 –"Ley que modifica la Ley N°27785,Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el proceso para sancionar
en materia de responsabilidad administrativa funcional "del 29.NOV.2010. Publicada el
07.DIC.2010. Incorpora el subcapítulo II en el capítulo VII del título III; modifica el artículo 11°e
incorpora un párrafo al literal d) del artículo 22°de la Ley N°27785.
Ley N° 30742 – “Ley de fortalecimiento de la contraloría general de la república y del sistema nacional de
control”. La presente ley tiene por objeto establecer las normas y disposiciones requeridas para el
fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control, con la
finalidad de modernizar, mejorar y asegurar el ejercicio oportuno, efectivo y eficiente del control
gubernamental, así como de optimizar sus capacidades orientadas a la prevención y lucha contra la
corrupción. Modifica diversos artículos de la Ley 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República, los literales m) y n) del artículo 9; los artículos 19 y 20; el literal
a) del artículo 22; los artículos 28 y 29; el artículo 30, incorporando el literal f); los artículos 33, 45, 46,
51, 56 y 57; y la novena disposición final de la Ley 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República. (Publicado el 27/MAR/2018)
Definición de Sistema Nacional de Control
La Ley Nº 27785, en su artículo 12º, define al Sistema Nacional de Control como el conjunto de órganos
de control, normas y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende las
actividades y acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades
y alcanzan al personal que presta servicio en ellas, independientemente del régimen que las regula. Tal
como se aprecia fija un ámbito de control, tanto objetivo como subjetivo.
Órganos que conforman el Sistema
El Sistema Nacional de Control está conformado por los
siguientes órganos de control:
1. La Contraloría General, como ente técnico rector.
2. Las Oficinas de Control Institucional, es decir las
unidades orgánicas responsables del control
gubernamental, como función especializada, en las
entidades sujetas a control.
3. Las Sociedades de Auditoría externa independientes,
cuando son designadas por la Contraloría General para
realizar servicios de auditoría en las entidades.
El artículo 3° de la Ley Nº 27785, regula su ámbito de aplicación, señalando las entidades sujetas a control
por el Sistema, sin distinción de su régimen legal (naturaleza jurídica, régimen laboral, etc.) y fuente de
financiamiento (régimen económico), como se detalla:
a entidades no sujetas a control. sobre la inversión y sus resultados. tales como las Universidades. y estarán obligadas a exhibirlos ante la Contraloría General. tales como la función jurisdiccional o la función legislativa. deberá administrar los recursos otorgados de acuerdo a su finalidad o condición de asignación.  Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos. así como de la ejecución de los presupuestos del Sector Público y de las operaciones de la deuda pública. así como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar. En estos casos. el cual también comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecución de los lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas. bajo cualquier denominación. a fin de optimizar sus sistemas administrativos.  Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública. cuando lo requiera. f) Las empresas del Estado. las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales. es decir incluidas en el artículo 3º. del Poder Judicial y del Ministerio Público.  Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos en materias de administración y control gubernamental. y son las siguientes:  Efectuar la supervisión. por los recursos y bienes materia de dicha participación. en concordancia con lo dispuesto en el Art. entre los cuales se encuentra OSIPTEL. vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado. Sobre este aspecto se señala que los titulares de las entidades están obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitación que organiza la Escuela Nacional de Control. Adicionalmente. d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por ley. y es el referido a aquellas entidades sujetas al sistema. Asimismo. 170° de la Constitución Política. respetando los ámbitos propios de estas instituciones. la ley indica que dichas entidades. por los recursos y bienes materia de su participación accionaria. en la medida que dichos re. e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización. sus entidades y órganos que. OSITRAN. A tal efecto. con prudencia y transparencia fiscal. así como PROINVERSIÓN. de gestión y de control interno. cualquiera sea la forma societaria que adopten. el artículo 4º de la Ley incluye otro supuesto. incluyendo donaciones u otros. b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos. y sus respectivas instituciones. debiendo . formen parte del Poder Ejecutivo. así como aquellas empresas en las que éste participe en el accionariado. la entidad beneficiaria o receptora. SUNASS. deberán prever los mecanismos necesarios que permitan el control de- tallado por parte del Sistema. incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional. conforme a los objetivos y planes de las entidades. la entidad sujeta a control estará obligada a informar directamente a la Contraloría General. Atribuciones del Sistema Las atribuciones del Sistema se encuentran definidas en el artículo 15º de la Ley Nº 27785. a) El Gobierno Central. para lo cual deberá utilizar registros o cuentas que permitan su análisis específicos. que destinen recursos y bienes del Estado.cursos revisten el carácter de públicos. exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. etc. a través de la optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa. c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo. e instituciones y personas de derecho público. g) Las entidades privadas.
tales funcionarios y servidores acreditar cada dos años dicha participación. en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una acción de control.  Los diversos órganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les señala esta Ley y sus normas reglamentarias. reserva. reemplazan a las NAGU y se constituyen en las normas rectoras y básicas de obligatorio cumplimiento para la realización del control gubernamental en todas sus formas (previo. aprobadas por Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG. introduciendo el término “servicio de control” para referirnos a estas. así como solicitar u ordenar de oficio la actuación de pericias contables. Dicha obligación se hace extensiva a las Sociedades de Auditoría que forman parte del Sistema. prevalecen en materia de control gubernamental sobre las que. Para la adecuada identificación de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores públicos. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL Las Normas Generales de Control Gubernamental. ESTRUCTURA DE LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 273-2014-CG NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL INTRODUCCIÓN I. prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso. simultáneo y posterior). como resultado de las acciones de control efectuadas. sea administrativa funcional. ESPECIALIDAD DE LA NORMA Las disposiciones de esta Ley. relación causal. publicada el 13 de mayo de 2014. no corresponderá abrir investigación policial o indagatoria previa. los Informes respectivos con el debido sustento técnico y legal. respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditorías externas. A partir de ellas se vienen aprobando normas y directrices para el desarrollo de los diversos servicios de control y/o relacionados. se deberá tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificación del deber incumplido.C.2016. Modificadas por R.OCT. constituyendo prueba pre constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.  Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la entidad. presunción de licitud. publicada el 04. y alcanzando la documentación probatoria de la responsabilidad incurrida. MARCO CONCEPTUAL • Definición y alcance de las Normas Generales de Control Gubernamental • Estructura y aplicación de las Normas Generales de Control Gubernamental . identificando el tipo de responsabilidad incurrida. puedan dictarse por las entidades.  Emitir.  Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos en la función que desempeñan. en oposición o menoscabo de éstas. las cuales serán desarrollados por la Contraloría General. y aquellas que expide la Contraloría General en uso de sus atribuciones como ente técnico rector del Sistema. incluyendo los manuales y guías de auditoría gubernamental. civil o penal y recomendando la adopción de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementación. N° 431-2016-CG.  En el caso que los informes generados de una acción de control cuenten con la participación del Ministerio Público y/o la Policía Nacional.
ETAPA DE PLANIFICACIÓN C. ETAPA DE EJECUCIÓN • Evidencia de auditoría • Documentación de auditoría • Hallazgos de auditoría D. • Relación de las Normas Generales con otras normas • El control gubernamental • Servicios de control • Servicios relacionados II. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR A. ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME A continuación se presenta un breve resumen de los aspectos más importantes de esta norma. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD IV. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO VI. INTRODUCCIÓN Las Normas Generales de Control Gubernamental son disposiciones de obligatorio cumplimiento para la realización del control gubernamental bajo . NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL • Planeamiento • Gestión de la información • Participación de expertos • Supervisión • Resultados de los servicios de control • Seguimiento a la implementación de recomendaciones V. DEFINICIÓN Y TIPOS • Comisión auditora y acreditación • Evaluación del control interno B. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO VII. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL • Independencia • Entrenamiento y competencia • Diligencia profesional • Confidencialidad III.
Normas comunes a los servicios de control V. Marco conceptual II. cumplimiento y otras auditorías especializadas.estándares adecuados de calidad.  Son de observancia obligatoria para los órganos y personal del Sistema Nacional de Control. INTOSAI: Para las auditorías de desempeño. tales como: a. contribuyendo al debido cumplimiento de las funciones y fines del control gubernamental. Normas de desempeño profesional III. Estructura y aplicación de las Normas Generales de Control Gubernamental I. Definición y alcance de las Normas Generales de Control Gubernamental  Las Normas Generales de Control Gubernamental son las disposiciones de obligatorio cumplimiento. que garanticen su ejercicio con eficiencia. Organización Internacional para la Estandarización (ISO): Para la . Este documento normativo regula el ejercicio del control gubernamental en todas sus formas (previo. Relación de las Normas Generales con otras normas  Para el ejercicio del control gubernamental.  Las Normas Generales de Control Gubernamental son emitidas por la Contraloría General de la República. MARCO CONCEPTUAL 1. en consonancia con los desafíos y responsabilidades que conlleva la supervisión. b. introduciendo el término “servicio de control” para referirnos a estas. expertos que participen en el desarrollo del control gubernamental y para los funcionarios y servidores públicos de las entidades bajo el ámbito del Sistema Nacional de Control. Normas de servicios de control simultáneo VII. El personal del Sistema Nacional de Control debe sujetar su desempeño profesional a dichas normas y las que de ellas se deriven. Normas de servicios de control posterior 3. Normas de servicios de control previo VI. objetividad e idoneidad. vigilancia y verificación de una gestión eficaz y moderna de los recursos del Estado. en los aspectos que no estén expresamente desarrollados en estas Normas Generales o en la normativa específica. Normas de gestión de la calidad IV. 2. simultáneo y posterior). en su calidad de órgano rector del Sistema Nacional de Control. se podrán tomar como referencia técnica otras normas expedidas por instituciones nacionales o internacionales. en beneficio de todos los peruanos y la gobernabilidad del país I.
NIA emitidas por el IFAC.  El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras: . simultáneo y posterior.  El control gubernamental externo puede ser previo. que tiene como finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades. cuando son designadas y contratadas conforme a la normativa sobre la materia. puede ser ejecutado además por las Sociedades de Auditoría que sean designadas por la Contraloría. 4. gestión de la calidad. 5. eficacia. conforme a las disposiciones establecidas en estas Normas Generales. y lo ejerce la Contraloría u otro órgano del Sistema por encargo o designación de esta.  El control gubernamental constituye un proceso integral y permanente. • Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el crédito o capacidad financiera del . En el caso del control externo posterior. simultáneo y posterior. . conforme a su competencia legal y funciones descentralizadas. en atención al grado de eficiencia. transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. así como en el uso de los bienes y recursos del Estado.En función de quién lo ejerce: control interno y externo. vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública. Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las Sociedades de Auditoría. se considerarán las Normas Internacionales de Auditoria .  Para el ejercicio de las auditorías financieras adicionalmente a la aplicación de las presentes Normas Generales y la normativa específica que se derive de ella.En función del momento de su ejercicio: control previo. funcionarios y servidores de las entidades. su desarrollo es responsabilidad de las autoridades. El control gubernamental externo posterior se realiza fundamentalmente mediante acciones de control. El control interno simultáneo y posterior también es ejercido por los Órganos de Control Institucional. simultáneo y posterior.  El control gubernamental interno a su vez puede ser previo. Servicios de control previo • Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisión. Servicios de control  Los servicios de control son prestados por la Contraloría y los Órganos de Control Institucional.  Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos: a. así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción. El control gubernamental  El control gubernamental consiste en la supervisión.
 La independencia es una actitud mental que permite al personal formular juicios fundados en elementos objetivos. Servicios de control simultáneo • Acción simultánea. teniendo en cuenta la naturaleza y características particulares de las entidades. simultáneo y posterior.  El desarrollo de los servicios de control comprende la utilización de las técnicas. de la entidad o de terceros vinculados a . • Otros que se establezcan. 6. el personal del Sistema debe mantener una actitud mental libre de influencias que comprometan el juicio profesional. el personal está obligado a abstenerse de participar en servicios de control o servicios relacionados ante situaciones que pudieran implicar incompatibilidades personales o conflicto de intereses. b. En ese sentido. De igual forma. métodos y herramientas de control y de gestión necesarias para el adecuado cumplimiento de sus objetivos. se debe considerar su carácter integral y especializado. que generan productos distintos a los servicios de control previo. y que son llevados a cabo por los órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental. • Otros que se establezcan. Servicios de control posterior • Auditoría financiera.  Los impedimentos personales son la consecuencia de relaciones o creencias que pudieran limitar. II. Estado. • Auditoría de desempeño.  Los impedimentos externos se producen cuando el personal es disuadido de actuar objetivamente en el ejercicio profesional debido a las presiones. debilitar o sesgar el resultado de la ejecución del control gubernamental. • Otros establecidos por normativa expresa. reales o percibidas. • Orientación de oficio. • Auditoría de cumplimiento. Servicios relacionados  Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y especializado derivados de atribuciones o encargos legales. Independencia En el ejercicio de sus funciones. su nivel apropiado de calidad y el uso óptimo de los recursos. • Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto militar o de orden interno. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL 1. y que garantiza la consistencia e integridad de sus actuaciones y opiniones. prácticas. • Visita de control. c.
destrezas y habilidades requeridas. así como contar con la competencia necesaria para el apropiado desarrollo del control gubernamental. y se adquiere mediante un compromiso de aprendizaje.  En ese sentido.  El entrenamiento profesional se refiere a la adquisición continua de los conocimientos técnicos y habilidades necesarias para realizar las tareas requeridas en el desarrollo del control gubernamental con calidad y eficiencia. Diligencia profesional El personal del Sistema debe desenvolverse con la debida diligencia profesional en el desempeño de todas las labores que desarrolle durante la realización de los servicios de control y servicios relacionados. así como comprender las normas que rigen el funcionamiento de las entidades. empleando adecuadamente su juicio. los conocimientos.  El escepticismo profesional debe entenderse como una actitud que incluye tener una mente inquisitiva y efectuar una evaluación crítica. 3. para la realización de servicios de control y relacionados eficientes.  La Contraloría debe establecer programas permanentes de capacitación y especialización profesional continua dirigidos al personal del Sistema. buena fe e integridad. Entrenamiento y competencia El personal del Sistema debe poseer entrenamiento profesional especializado y actualizado. habilidades y experiencias adquiridas. propendiéndose a la mejora continua de su calidad profesional.  Asimismo.  La diligencia profesional implica que el personal del Sistema debe actuar aplicando el escepticismo profesional. el personal debe conocer y aplicar las normas. así como la orientación a los resultados. para la obtención y evaluación objetiva de la evidencia con diligencia. la misma. eficaces y de calidad. el personal en el ejercicio de sus funciones está impedido de participar en actividades de proselitismo político.  La competencia se deriva del entrenamiento y experiencia que permitan la emisión de un juicio sólido e idóneo. . técnicas y prácticas correspondientes al desarrollo del control gubernamental.  La diligencia profesional implica utilizar el pensamiento analítico y crítico. para obtener evidencia suficiente y apropiada. que le proporcione una base razonable para formular su opinión. 2. para lo cual el personal del Sistema debe utilizar su conocimiento. el cual debe participar activamente a fin de adquirir y mantener el entrenamiento y competencia necesarios para la ejecución del control gubernamental.
procedimientos y documentación cuya difusión no se encuentre autorizada de acuerdo a ley.  La Contraloría define la política y objetivos de la calidad acordes con la misión y visión institucional.  El personal se encuentra impedido de revelar y utilizar la información cuya difusión se encuentre restringida por mandato legal. III. con la finalidad de observar los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la normativa específica.  La confidencialidad se refiere a mantener estricta reserva respecto de la información obtenida durante la realización de los servicios y en el contenido de los resultados del control gubernamental. cuyo contenido será sujeto de una adecuada difusión e información que garantice su entendimiento y aplicación por parte de los órganos del Sistema. considerando los principios legales de reserva y publicidad regulados por la Ley.  Asimismo.  La calidad en los servicios de control y servicios relacionados está referida al grado en el que un conjunto de características inherentes a los procesos y productos de control cumplen con los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la normativa específica. y otras normas vinculadas al tema.  El control de la calidad en los servicios de control y servicios . el personal no debe emitir opiniones adelantadas sobre las actividades de la entidad. las personas sujetas a control y sobre los resultados de su propia labor.  La Contraloría establecerá las disposiciones orientadas a asegurar la confidencialidad de la información que se obtiene en el ejercicio del control gubernamental. datos. no revelando hechos. Es responsabilidad del personal del Sistema su cumplimiento en todas las etapas de los servicios de control y relacionados. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la calidad. así como las disposiciones de la Ley de Transparencia y de Acceso a la Información. Confidencialidad El personal del Sistema está obligado a guardar debida reserva y discreción sobre la documentación y resultados de los servicios de control o servicios relacionados que sean de su conocimiento en el ejercicio de sus funciones. aun después de haber cesado en sus funciones. la Ley de Protección de Datos Personales. salvo autorización otorgada por instancia competente o por el cumplimiento de responsabilidades legales expresas. así como cumplir los requerimientos de los clientes del control gubernamental. 4.
 El planeamiento se realiza con base al análisis de información proveniente de diversas fuentes. IV. la Contraloría debe establecer y mantener adecuados mecanismos de control de la calidad. como parte inherente a su gestión y de acuerdo con sus funciones y atribuciones en la conducción. disposiciones y recursos técnicos orientados a verificar que los procesos y productos de control gubernamental han sido sujetos a control de calidad en cada una de sus etapas y cumplen con los requisitos y especificaciones establecidos como estándares. de manera que se determine y programe la naturaleza. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL 1. los Órganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoría.  En el marco del sistema de gestión de la calidad. Planeamiento El planeamiento de los servicios de control tiene como finalidad determinar la demanda priorizada de control para su atención por los órganos del Sistema. incluyendo entre otras: la evaluación de los informes de las visitas preliminares a la entidad. a fin de proporcionar confianza sobre el adecuado ejercicio del control gubernamental. En el caso de los servicios de control posterior se debe determinar además. así como a impulsar la mejora continua del proceso operativo del servicio de control. oportunidad y alcance de los servicios a desarrollar. el resultado de la evaluación de denuncias.  El control de calidad debe ser ejecutado en forma oportuna por las unidades orgánicas de la Contraloría. y la identificación de los procesos críticos relacionados a la entrega de bienes o servicios.  El planeamiento implica el desarrollo de una estrategia institucional para la conducción de los servicios de control. que permitan verificar el cumplimiento de los requisitos y especificaciones establecidas como estándares. relacionados. el resultado de los servicios de control efectuados con anterioridad en la entidad. disposiciones y recursos técnicos orientados a revisar si los procesos y productos del control gubernamental cumplen con los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la normativa específica. la evaluación de los riesgos de la entidad.  Como resultado del planeamiento se elabora el Plan Nacional de . ejecución y evaluación de los servicios de control y servicios relacionados  El aseguramiento de la calidad en los servicios de control y servicios relacionados. Es realizado de manera selectiva por personas o unidades orgánicas distintas a los que ejecutan los servicios de control y relacionados. consiste en la aplicación de un conjunto de políticas. entre otros. la materia a examinar. es la aplicación de un conjunto de políticas.
que es aprobado por la Contraloría e incluye los servicios de control a ser ejecutados en un periodo anual por la Contraloría y los Órganos de Control Institucional. pudiendo modificarse de acuerdo a consideraciones de interés nacional y nuevas prioridades dispuestas por la Contraloría. En este sentido. mapeo de riesgos de la entidad. denuncias efectuadas y evaluación que haya realizado la Contraloría al respecto. incluidas las noticias publicadas por los medios de comunicación. es de naturaleza reservada. Gestión de la información La Contraloría deberá identificar y requerir la información necesaria para el adecuado desarrollo de los servicios de control. o la entreguen de forma incompleta o incumpliendo con las condiciones y los plazos establecidos. 2.  El Plan Nacional de Control es dinámico y flexible. a fin de permitir el adecuado desarrollo de los servicios de control. información sobre los funcionarios públicos o terceros que tengan o hayan tenido relación con las entidades. mantener absoluta confidencialidad respecto a su contenido.  Los sistemas de información que se implementen deben registrar información actualizada para fines del control gubernamental. incluyendo la normativa que regula el funcionamiento de la entidad. incurrirán en infracción sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría. la entidad deberá mantener actualizada toda la información a su cargo. aun cuando sean secretos. así como las personas naturales o jurídicas que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades. de contrataciones. Asimismo. documentos e información de las entidades.  A efectos de contar con la información necesaria para fines del control gubernamental. entre otros datos que se estimen relevantes. Control. resultados de servicios de control realizados anteriormente y seguimiento a la implementación de recomendaciones. para atender las necesidades priorizadas. determinando en su caso los servicios de control que deban ejecutarse para atender la demanda de control imprevista. no cumplan con entregar la información solicitada.  En caso que los funcionarios y servidores de la entidad. implementar y mantener sistemas para obtener información de las entidades bajo el ámbito del Sistema. debiendo el personal que participa en su elaboración o tiene conocimiento del mismo. así como requerir información a personas naturales o jurídicas que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades. así como diseñar. . de acuerdo a la normativa sobre la materia. la Contraloría puede acceder en cualquier momento y sin limitación a los registros. información financiera y presupuestal.
se debe precisar el objetivo. se debe evaluar su competencia profesional e independencia. los órganos del Sistema pueden contar con la participación de personas naturales o jurídicas que posean habilidades.  Las sesiones de validación se deben producir con la periodicidad necesaria. así como se genere retroalimentación y comunicación efectiva.  Los expertos deben cumplir con las disposiciones de estas Normas Generales así como la normativa que emita la Contraloría. así como mejorar la calidad de su desarrollo y resultados.3.  A través de sesiones de validación.  Cuando adicionalmente sea necesario contar con expertos. conocimientos y experiencia en un campo particular distinto al de control gubernamental.  Utilizar el asesoramiento de expertos no libera de responsabilidad a los órganos del Sistema por las opiniones formuladas y las conclusiones emitidas en el ejercicio de sus funciones. durante todas sus etapas. sistemática y oportuna. el personal encargado de la realización de los servicios de control y los niveles superiores correspondientes revisan en forma colectiva los resultados alcanzados y el cumplimiento de los plazos programados en la ejecución del servicio.  La supervisión es un proceso técnico por el cual los niveles superiores del personal encargado de la ejecución del servicio de control dirigen. programa y procedimientos aplicables. Participación de expertos Cuando sea necesario obtener informes técnicos especializados de expertos. Supervisión Los servicios de control deben ser supervisados en forma periódica. en lo que les resulte aplicable. por los niveles competentes. cumpliendo los plazos y objetivos planteados. 4. de tal manera que se compartan experiencias y técnicas. Del mismo modo. revisan y participan activamente en el mejoramiento de las actividades que desarrollan. así como la oportunidad y utilidad de sus resultados. debiendo registrarse documentalmente y . coadyuvando de esta manera a que el personal mejore su competencia profesional y la calidad del resultado del servicio. los plazos y las características del resultado esperado. así como establecer una cláusula de confidencialidad respecto a la información a la que tengan acceso en el desarrollo de su labor. a fin de orientar y asegurar el cumplimiento de sus objetivos.  Los niveles de supervisión deben cerciorarse que el personal reciba el apoyo necesario que garantice la correcta ejecución del servicio y su adhesión a la normativa. en función a los plazos establecidos para el desarrollo del servicio de control.
incluyendo el señalamiento de presuntas responsabilidades en los casos que corresponda. 6. y se comunicará oportunamente a las entidades e instancias que correspondan.  Las entidades deben evaluar y elegir los mecanismos más adecuados para implementar en forma oportuna las recomendaciones dispuestas en los resultados de los servicios de control. civil o penal. efectuarse un apropiado seguimiento a los temas tratados. en el cual se expongan los juicios fundamentados en la información revisada por el personal. De haberse señalado la existencia de presuntas responsabilidades administrativa funcional. . con la finalidad de brindar suficiente información a la entidad e instancias correspondientes para la adopción de las acciones preventivas. correctivas. Seguimiento a la implementación de recomendaciones La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben realizar el seguimiento de las acciones que las entidades dispongan para la implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de control. Resultados de los servicios de control El resultado de los servicios de control debe emitirse por escrito.  El resultado de la ejecución de los servicios de control debe emitirse en un documento escrito. correctivas. 5. los resultados de los servicios de control se difunden para fines de conocimiento de la ciudadanía. a fi n que se adopten las acciones preventivas.  El resultado de los servicios de control. así como contribuir a la transparencia en la gestión de las entidades.  Los resultados de los servicios de control pueden contener recomendaciones. considerando las excepciones que pueda establecer la normativa sobre reserva de la información. informándose sus resultados al nivel superior correspondiente. se caracterizará necesariamente por su consistencia y utilidad. o de cumplimiento que correspondan. de mejoramiento o de cumplimiento correspondientes. debe comunicarse oportunamente a los titulares de las entidades y órganos competentes de acuerdo a ley. con la finalidad de prevenir la reincidencia en la comisión de las irregularidades detectadas.  Asimismo. las recomendaciones deberán estar referidas a implementar las acciones que permitan la determinación de las responsabilidades exigibles a los funcionarios y servidores públicos por sus actos en la función que desempeñan. entendidas como medidas concretas y posibles dirigidas a mejorar la efi ciencia de la gestión de las entidades en el manejo de sus recursos y en los procedimientos que emplean en su accionar.
. informando a la Contraloría y al Órgano de Control Institucional en la oportunidad y forma que establezca la Contraloría. fianzas. V.  El titular de la entidad es el responsable de disponer las acciones y designar a los encargados de la implementación de las recomendaciones formuladas en los resultados de la ejecución de los servicios de control. cuyos montos excedan a los previstos en la normativa de la materia. Dicha opinión previa se otorga exclusivamente sobre las contrataciones que cumplan las condiciones antes señaladas y cuando las mismas deban mantenerse en reserva conforme a ley. las modalidades de servicios de control previo son las siguientes: a) Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los presupuestos adicionales de obra pública. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la Contraloría con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad. El citado informe previo no conlleva la autorización o aprobación de la operación. así como a la gestión de los riesgos detectados como resultado del desarrollo de los servicios de control. cualquiera sea la fuente de financiamiento. con la finalidad de contribuir al desarrollo de una gestión eficaz y moderna de los recursos y bienes públicos. servicios u obras que tengan el carácter de secreto militar o de orden interno exoneradas de licitación pública. avales y otras garantías que otorgue el Estado. servicios u obras de carácter administrativo u operativo.  La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben efectuar el seguimiento a la implementación que realizan las entidades respecto de las recomendaciones formuladas. con el objeto de emitir un resultado según corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio. de acuerdo a la normativa sobre la materia. Caso contrario. y además no se refieran a bienes. b) Informar previamente sobre las operaciones. de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa. que en cualquier forma comprometan su crédito o capacidad financiera. y de las mayores prestaciones de supervisión en los casos distintos a los adicionales de obra. incurrirán en infracción sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría. incluyendo proyectos de contrato. concurso público o adjudicación directa. y de mantener un proceso permanente de evaluación de los avances obtenidos hasta lograr su total implementación. sea que se trate de negociaciones en el país o en el exterior.  Por mandato de la Ley. c) Emitir opinión previa vinculante sobre contrataciones de bienes.
hechos o actividades de un proceso en curso. de ser el caso. omisiones o incumplimientos. en el desarrollo de una o más actividades de un proceso. sobre la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o el logro de sus objetivos. o los que ejecuta la entidad en los que por disposición legal requiera la presencia de los órganos del Sistema o los referidos al estado y mantenimiento de la .  La orientación de oficio es la modalidad de control simultáneo que se ejerce alertando por escrito y de manera puntual. con el objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivos. VI. se regula por la normativa específica que para cada caso emite la Contraloría. en la que se establece el procedimiento. requisitos. correspondiente a la gestión de una entidad sujeta a control gubernamental. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a la(s) actividad(es) de un proceso en curso. sobre la presencia de situaciones que puedan conllevar a la gestión a incurrir en errores. la entidad sujete su actuación al alcance indicado en el pronunciamiento emitido por la Contraloría.  La visita de control es una modalidad del servicio de control simultáneo que consiste en presenciar actos o hechos relacionados a la recepción por parte de la entidad de bienes y prestación de servicios en general. verificando y revisando documental y físicamente que se realice conforme a las disposiciones establecidas. a fin de que la entidad defina las acciones que correspondan para el tratamiento de estos  La acción simultánea es la modalidad de control simultáneo que consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución de un proceso en curso. correspondiente a la gestión de la entidad sujeta a control gubernamental. a través de la misma entidad u otras fuentes.  La Contraloría y los Órganos de Control Institucional cautelarán que en la ejecución de la operación materia de control previo. La ejecución de los servicios de control previo no exceptúa el ejercicio del control simultáneo o posterior correspondiente.  Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a actos. con el objeto de alertar oportunamente al titular de la entidad o quien haga sus veces.  El ejercicio de los servicios de control previo para las modalidades establecidas por la Ley.  Como resultado del control previo se emite un documento que sustenta el pronunciamiento de la Contraloría sobre la solicitud recibida. de los cuales se puede tomar conocimiento. al Titular de la entidad o quien haga sus veces. de acuerdo a su competencia funcional. plazos y excepciones para su ejercicio. según corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
de acuerdo con el marco de información financiera aplicable para la preparación y presentación de información financiera. infraestructura pública. recursos y operaciones institucionales. La comisión auditora es el equipo . DEFINICIÓN Y TIPOS Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes. a. Cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente normativa específica. eficiencia. disposiciones internas y estipulaciones contractuales  El ejercicio del control simultáneo puede llevarse a cabo mediante otras modalidades de actuación que.  La auditoría financiera es el examen a los estados financieros de las entidades.  La auditoría de desempeño es un examen de la eficacia. en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado. ii) Ejecución. determine expresamente la Contraloría.  Los servicios de control posterior pueden ser: auditoría financiera. economía y calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano. con observancia de las disposiciones contenidas en estas Normas Generales.  El proceso de todo servicio de control posterior se desarrolla mediante tres etapas interrelacionadas: i) Planificación. Se orienta a la búsqueda de mejora continua en la gestión pública. entre otros que establezca la Contraloría. considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y fomentando la implementación de una gestión por resultados y la rendición de cuentas. con el propósito de constatar que estos se realicen conforme a la normativa aplicable. han observado la normativa aplicable.  La auditoría de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema. iii) Elaboración del informe. de conformidad con su competencia normativa y autonomía funcional. Comisión auditora y acreditación  Los servicios de control posterior deben ser realizados por una comisión auditora. auditoría de desempeño y auditoría de cumplimiento. que se practica para expresar una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros. disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas. VII. en armonía con la Ley. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR A.
En dicho acto. multidisciplinario de auditores gubernamentales encargado de la realización de la auditoría. a fi n de que se brinden las facilidades necesarias para la instalación apropiada e inmediata de la comisión auditora.  Como resultado de la evaluación del control interno. así como sus niveles de cumplimiento. . Evaluación del control interno  El control interno comprende las acciones que corresponde adoptar a los titulares y funcionarios de las entidades para preservar. y de acuerdo a la naturaleza de las deficiencias de diseño o funcionamiento detectadas.  La evaluación del control interno comprende la revisión del diseño. políticas.Comprobación de que los controles implementados funcionan efectivamente y logran sus objetivos. organización.  El documento de acreditación de la comisión auditora debe ser emitido por el nivel jerárquico competente del Sistema. obteniendo la documentación que los sustenta. deberá coordinar con el funcionario competente de la entidad. la comisión auditora emitirá las recomendaciones pertinentes a la entidad a fi n que disponga los correctivos necesarios para su fortalecimiento. evaluar y supervisar las operaciones y la calidad de los servicios que prestan.Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y la normativa técnica que emite la Contraloría sobre la materia. componentes. con el propósito de verificar si el diseño de los mismos es el adecuado con los objetivos de la materia a examinar. elementos y objetivos se regulan por la Ley Nº 28716 .  El sistema de control interno es el conjunto de acciones. así como. la implementación y la efectividad de los controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar. organizados e instituidos en cada entidad del Estado. según el tipo de auditoría que se realice. para el suministro oportuno de la documentación necesaria. procedimientos y métodos. cuya estructura. actividades. conformada generalmente por un supervisor. b. tomando en cuenta las normas y estándares profesionales pertinentes. los objetivos y requerimientos de apoyo para la ejecución de la auditoría. incluyendo la actitud de las autoridades y el personal.Comprensión de los controles implementados. Incluye dos etapas: . . registros.  La evaluación del control interno podrá efectuarse en la etapa de Planificación o Ejecución. Se realizará de acuerdo al tipo y alcance de auditoría que se ejecuta. un jefe de comisión e integrante (s) de la comisión. normas. la comisión auditora debe brindar la información general pertinente sobre el alcance. planes. Asimismo.  La comisión auditora debe acreditarse ante la entidad a ser auditada.
B. ETAPA DE EJECUCIÓN Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa. C. permitiendo su respectiva medición y evaluación. Tiene por finalidad asegurar el desarrollo ordenado de los procedimientos de auditoría. el costo estimado de la auditoría y la distribución de tareas de acuerdo al tipo de auditoría. con la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor. y de ser el caso. obtener la evidencia que será evaluada para emitir un pronunciamiento de acuerdo a los objetivos previstos. Evidencia de auditoría Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada mediante la aplicación de técnicas de auditoría que permitan sustentar de forma adecuada las conclusiones y recomendaciones que se formulen sobre la materia a examinar. El programa debe incluir el cronograma con los plazos para las actividades. a fin de cumplir con los objetivos de la auditoría. Debe desarrollarse en términos específicos para que pueda ser utilizado por la comisión auditora a cargo de su ejecución. los expertos necesarios. a.  El procedimiento de auditoría es la instrucción detallada para la aplicación de las técnicas de auditoría que permita la recopilación y análisis de la evidencia obtenida durante la ejecución de la auditoría y que servirá de sustento para emitir una opinión sobre la materia a examinar. obteniendo resultados de calidad e impacto. guiar las actuaciones de la comisión auditora. ETAPA DE PLANIFICACIÓN Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso. el cual contiene los objetivos de la auditoría y adjunta la propuesta del programa de auditoría. personal responsable de la ejecución. identificar al personal responsable de su ejecución. así como sustentar la determinación de los recursos y plazos necesarios para la realización de la auditoría.  Como resultado de la etapa de planificación se define el Plan de auditoría.  El programa de auditoría es el documento que contiene los procedimientos de recopilación y análisis de la información e incluyen las técnicas de auditoría consideradas necesarias para cumplir con sus objetivos.  La evidencia de auditoría comprende toda la información obtenida .
conclusiones y recomendaciones. c) Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. es decir. comparaciones. cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente. b) Evidencia documental: Consiste en información que consta en documentos públicos o privados. así como las acciones legales posteriores que correspondan. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse.  En función a la fuente empleada para su obtención.  La evidencia de auditoría debe ser legalmente válida. y en salvaguarda de los derechos fundamentales de las personas y el debido proceso de control.  La evidencia de auditoría debe ser objetiva y convincente para sustentar los hallazgos. obtenida conforme al ordenamiento jurídico vigente. de forma adecuada. de su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor. razonamiento y separación de la información en sus componentes. para sustentar un hecho determinado. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran un conocimiento parcial de la materia examinada. mediante la aplicación de técnicas de auditoría. las conclusiones en las que basa su opinión y sustenta el informe de auditoría . d) Evidencia analítica: Comprende cálculos.  La evidencia debe cumplir con los requisitos siguientes: a) Ser suficiente: Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría.  La documentación de auditoría comprende el plan de auditoría y . las cuales son desarrolladas en términos de procedimientos en el programa de auditoría. b) Ser apropiada: Es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría. es decir emitida por el funcionario competente. y que sirve para sustentar. de manera que se facilite su revisión. La comisión auditora debe determinar. si existe la cantidad de evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de auditoría y sustentar los resultados obtenidos. Documentación de auditoría Se debe organizar. preparar y conservar la documentación que sustente el desarrollo de la auditoría a fin de fundamentar que fue realizada de conformidad con estas Normas Generales y la normativa aplicable. la evidencia se clasifica de la siguiente manera: a) Evidencia física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de hechos relativos a los objetivos de la auditoría. siempre que sea posible. mediante evidencia adicional. b.
uso y custodia. Deben elaborarse sobre la base de hechos determinados y redactarse utilizando un lenguaje sencillo que refiera su contenido en forma objetiva y concisa. según la normativa específica que establezca la Contraloría. .  Los hallazgos de auditoría comprenderán los siguientes elementos: . ocasionado como consecuencia de haberse . deberá ser entregada a los auditados para la presentación de sus comentarios. a fin que las personas comprendidas en los mismos presenten sus comentarios sustentados con los documentos necesarios para su debida evaluación. disposición o parámetro de medición aplicable a la condición. así como los informes de auditoría emitidos. deficiencias o irregularidades identificadas y evidenciadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Los documentos o información pre existentes que sean de acceso público. su sustento.Efecto: Es el perjuicio identificado. la evidencia obtenida como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría.  La documentación y archivos de auditoría son de propiedad de los órganos del Sistema.  Esta documentación debe estar apropiadamente organizada. facilitando su accesibilidad. la documentación generada por la comisión auditora que contiene el análisis y conclusiones respecto a la evidencia obtenida.  De acuerdo al principio de reserva regulado por la Ley. las deficiencias o las irregularidades detectadas. . clasificada y referenciada en los archivos de auditoría. Hallazgos de auditoría De acuerdo al tipo de auditoría. resultado adverso o riesgo potencial. se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se revele la documentación de auditoría. En el caso que dicha documentación sea citada en los hallazgos y no obre en los archivos de la entidad.  Los hallazgos de auditoría revelan presuntos errores. no adquieren la condición de reservada por su incorporación al proceso de control. físicos o digitales. en beneficio de la celeridad y seguridad de las actividades que forman parte de la auditoría. Está referida a la situación advertida y debe estar sustentada con la evidencia.Criterio: Es la norma. durante la acción de control se deben comunicar los hallazgos de auditoría.  La documentación de auditoría debe mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en la que se obtuvo.Condición: Son los hechos que describen los errores. constituidos por una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos. siendo custodiados de acuerdo con la normativa específica sobre el tema. c.
con el propósito que disponga el otorgamiento de las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas. y de acuerdo al tipo de auditoría. responsabilidad penal y responsabilidad administrativa funcional. correctivas u otras necesarias en la conducción y ejecución de las actividades examinadas. ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME Se debe preparar un informe de auditoría por escrito para comunicar los resultados de cada acción de control. D. . que se consignará cuando haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación del hallazgo. La definición y alcance de cada una de ellas es la indicada por la Ley. de acuerdo con el tipo de auditoría. se debe efectuar el señalamiento de las presuntas responsabilidades que en su caso se hubieran identificado. estos deben consignarse como observaciones en el informe correspondiente. exhaustiva y fundamentada. producido la condición. El titular o los funcionarios competentes deben disponer la implementación de las recomendaciones.  La realización de la comunicación de hallazgos será puesta oportunamente en conocimiento del titular de la entidad.  El informe de auditoría incluirá las recomendaciones dirigidas a superar las causas de las observaciones derivadas de los hallazgos y deficiencias de diseño o funcionamiento del control interno de la materia a auditada. a fin de presentar sus comentarios debidamente documentados en el plazo otorgado  Una vez recibidos los comentarios realizados a los hallazgos. estos deberán ser contrastados documentalmente con la evidencia obtenida y evaluados de manera objetiva.  Si como resultado de la evaluación se concluye que no se han aclarado satisfactoriamente los hallazgos comunicados.  El informe de auditoría expone por escrito los resultados y recomendaciones de la acción de control.Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado. independientes entre sí: responsabilidad civil. con la finalidad de brindar oportunamente información al titular de la entidad y otras autoridades u organismos competentes que permita promover acciones de mejora. evidenciadas durante la acción de control. . así como las recomendaciones encaminadas a la determinación de responsabilidades por las instancias que correspondan según la normativa aplicable. Las responsabilidades que pueden ser señaladas son de tres tipos. en los casos que corresponda y según el tipo de auditoría.  De acuerdo al análisis realizado sobre los comentarios. dando lugar a las recomendaciones correspondientes.
 Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de calidad de la auditoría gubernamental que realicen los auditores del Sistema Nacional de Control (Contraloría General de la República. N° 152-98-CG. efectividad y economía en el desarrollo de la auditoría gubernamental en su conjunto. OBJETIVOS. para que se disponga la implementación de las recomendaciones formuladas y las acciones complementarias que resulten pertinentes. El Manual de Auditoría Gubernamental. En tal caso. MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL El Manual de Auditoría Gubernamental-MAGU. metodología y los procesos que requiere la auditoría gubernamental. se podrán emitir excepcionalmente informes de auditoría que contengan los resultados obtenidos previamente a la culminación de la acción de control.  Una vez emitido. es el documento normativo fundamental que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú. cuando por la naturaleza de las observaciones se requiere su comunicación oportuna a fi n de agilizar la adopción de las acciones preventivas. con el propósito de uniformar el trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia.DIC. debe ser registrado de acuerdo a las disposiciones que emita la Contraloría. Las excepciones a la comunicación del informe al titular serán reguladas en la normativa específica. fue aprobado por la CGR. Es aprobado por el Contralor General de la República en su calidad de titular del órgano rector del Sistema Nacional de Control. el informe debe ser comunicado al titular de la entidad y a las unidades orgánicas de la Contraloría que resulten competentes.  Establecer los postulados.  De acuerdo al tipo de auditoría. . mediante R. del 18.  El informe de auditoría debe ser desarrollado de acuerdo a la estructura que establezca la Contraloría en la normativa específica correspondiente. en adelante MAGU.C. con el propósito de asegurar su calidad y su máxima comprensión y utilidad por la entidad. criterios. en el informe que cierra la auditoría deberá dejarse constancia de su emisión.98 y su modificatoria aprobada por Resolución de Contraloría General N° 141-99-CG. correctivas u otras que correspondan.  El informe de auditoría se considera emitido cuando sea suscrito y aprobado por los niveles jerárquicos según la normativa específica que establezca la Contraloría. Asimismo.
funcionario o servidor público. consistencia y razonabilidad en su ejercicio.  Auditoría financiera. el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad. con arreglo a su competencia y atribuciones. en relación con el gasto generado. previamente designadas por el Organismo Superior de Control). Gubernamental publicada y aprobada por la Contraloría General de los Estados Unidos-GAO. de manera cabal y completa. • La autonomía funcional. señala los principios que rigen el control gubernamental.  Examen Especial. su vinculación con políticas gubernamentales. (revisión 1994) El manual consta de 4 partes:  Criterios básicos de la auditoria gubernamental. son de observancia obligatoria para los órganos de control. variables exógenas no previsibles o controlables e índices históricos de eficiencia. que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad. interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. bajo exigencias de calidad. Órganos de Auditoría Interna del sector público y las Sociedades de Auditoría Independiente. de acuerdo a lo expuesto por la propia ley. • El carácter permanente. • La universalidad. los cuales constituyen los pilares que sustentan los fundamentos del control. • El carácter técnico y especializado del control. • El carácter integral. expresada en la potestad de los órganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia técnica y libre de influencias.  Auditoria de Gestión. Estos principios. considerando la necesidad de . asimismo. así como de todos sus funcionarios y servidores. cualquiera fuere su jerarquía. y promover la formación de auditores en las Universidades del país  Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la Escuela Nacional de Control. los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales obtenidos. como sustento esencial de su operatividad. las metas cualitativas y cuantitativas establecidas. entendida como la potestad de los órganos de control para efectuar. pueden oponerse.  Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por la Contraloría General de la República y aquella normatividad que sea pertinente. Principios del control gubernamental El artículo 9º de la Ley Nº 27785. estableciendo criterios modernos para el desarrollo de la auditoría gubernamental. ni terceros. en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar. Ninguna entidad o autoridad. para los profesionales que ejercen la auditoría gubernamental aplicando el marco conceptual y terminología uniforme. la norma otorga a la Contraloría General la facultad de ampliarlos o modificarlos.  Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que ejercen la auditoría gubernamental. así como su interpretación.
• El acceso a la información. sin otras limitaciones que los casos previstos en la cuarta y quinta disposiciones finales de la presente ley. • El debido proceso de control. entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades. Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos presupuestales para su ejecución. masivo. necesaria para su función. mediante los mecanismos que la Contraloría General considere pertinentes. según la cual. al realizarse el control. conocer y examinar toda la información y documentación sobre las operaciones de las entidades sujetas al ámbito de control gubernamental. que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa. • La eficiencia. • La publicidad. evitando apreciaciones subjetivas. que implica la potestad del control para concentrar su actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación económica o relevancia en la entidad examinada. por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se revele información que pueda causar daño a la entidad. o dificulte la tarea de este último. han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. así como de las reglas y requisitos establecidos. consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido. • La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de control. consistente en la difusión oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los órganos de control. efectúa la verificación y evaluación. efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide. ni determinen aspectos relevantes en la decisión final. salvo prueba en contrario. • La participación ciudadana. por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas. • El carácter selectivo del control. objetiva y sistemática. bienes y operaciones institucionales. sus órganos y actividades críticas de los mismos. que permita la contribución de la ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental. encontrándose protegidos por el principio de reserva. aunque sea secreta. irrestricto y gratuito a las bases de datos. que administran las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control. referido a la potestad de los órganos de control de requerir. sistemas informáticos y cualquier mecanismo para el procesamiento o almacenamiento de información. Esto comprende el acceso directo. a través de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de recursos. Culminado el servicio de control y luego de notificado el informe. eficacia y economía. • La legalidad. mediante la aplicación de las normas. procedimientos y principios que regulan el control gubernamental. ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas. el mismo adquiere naturaleza pública y debe ser publicado en su integridad en la página web de la Contraloría General de la República. se reputa que las autoridades. según la cual. • La materialidad. . de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos. • La oportunidad. funcionarios y servidores de las entidades. legal y reglamentaria aplicable a su actuación. en línea. que supone la plena sujeción del proceso de control a la normativa constitucional. ACCIÓN DE CONTROL La acción de control es la herramienta esencial del Sistema. Así como a la capacidad de las herramientas informáticas a cargo del procesamiento o almacenamiento de la información que se requiera hasta su implementación a cargo de la entidad. • La presunción de licitud. Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General. respecto de aquellos formalismos cuya omisión no incida en la validez de la operación objeto de la verificación. permanente. • La objetividad. en razón de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de derecho. a su personal o al Sistema. aprobada por el Titular de la entidad. por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes. • La reserva. • La flexibilidad.
Sus resultados se exponen al Titular de la entidad. el indicado dispositivo constitucional. aquellas de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad señalada. le otorga autonomía de acuerdo a su ley orgánica. la correcta gestión de la deuda pública. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. las mismas que son: Supervisar la legalidad de:  la ejecución del Presupuesto del Estado. ante el fuero respectivo. que cautela el uso eficiente. Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes. se hubieran identificado. la oportunidad de conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran incursos.  de las operaciones de la deuda pública. por el organismo o sector jerárquico superior o el llamado por ley. eficaz y económico de los recursos del Estado. se encuentra reflejado en su misión y visión institucional: Misión: “La Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. económica y financiera. es el órgano rector del Sistema Nacional de Control. y  de los actos de las instituciones sujetas a control. así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las . sean éstas de naturaleza administrativa funcional. adoptarán inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicación de la respectiva sanción. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL Las acciones de control que efectúen los órganos del Sistema no serán concluidas sin que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas. funcional. es decir la Ley Nº 27785. busca responder adecuadamente a los requerimientos y necesidades del país. Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y. Sus principales líneas de acción se encuentran definidas en principio en el artículo 82º de la Constitución Política del Perú. e iniciarán. dotado de autonomía administrativa. salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. las autoridades institucionales y aquellas competentes de acuerdo a Ley. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA La Contraloría General. es así que el cumplimiento de tan importante fin. Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades. respecto de éste en su caso. civil o penal. en su caso. para el cumplimiento de sus funciones. La Contraloría General de la República. Asimismo. como ente rector y ordenador del control de la actividad gubernamental. los mismos que se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad. salvo en los casos justificados señalados en las normas reglamentarias. incluyendo el señalamiento de responsabilidades que.
107).  Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. entre las cuales tenemos:  Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. así como otras que adicionalmente señalan la indicada Ley y otros dispositivos legales. tecnológico y de conocimiento.2. sistemas informáticos y cualquier mecanismo para el procesamiento o almacenamiento de información. que administran las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control. y que fomente un ambiente de honestidad y transparencia en el ejercicio de la función pública. 81).instituciones sujetas a control.  Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. aun cuando sean secretos.  El Contralor General es designado por el Congreso a propuesta del Poder Ejecutivo. permanente.1. irrestricto y gratuito a las bases de datos.  Las Regiones y las Municipalidades tienen obligación de rendir cuenta de la ejecución de sus presupuestos a la Contraloría General de la República y son fiscalizados de acuerdo a ley. “Promovemos mejoras en la gestión pública. coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana”. Atribuciones Constitucionales y Legales 1. la lucha contra la corrupción y la participación ciudadana”. masivo. por siete años. vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado:  Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros. reconocida por sus sólidos principios éticos y el más competente nivel profesional. Dicha atribución incluye el acceso directo. en línea. Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgánica La Contraloría General como Organismo Superior de Control tiene diversas atribuciones que se encuentran debidamente recogidas en el artículo 22 de la Ley N° 27785. documentos e información de las entidades. Visión: “Ser la institución modelo del Estado. contribuyendo al desarrollo integral del país”. que brinde a la población confianza y seguridad en el adecuado uso de los recursos públicos mediante un control oportuno y eficaz. 170). pudiendo ser removido por el Congreso por falta grave (Art. 1. Atribuciones Constitucionales En la Constitución Política. siempre y cuando no violen la libertad individual. adicionalmente a las que incluye el artículo 82º que ya hemos referido. 199) 1. encontramos otros artículos en los cuales se hace alusión en forma directa o indirecta al Organismo Contralor. 82). Estas atribuciones pueden agruparse en función de los siguientes roles que le corresponde cumplir: Rol Fiscalizador: Relacionado con la atribución de efectuar la supervisión. así como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades. . (Art.
la reserva tributaria. bajo los apremios legales señalados para los testigos. conforme a las disposiciones que establece la Contraloría General y sujeto a la capacidad de las herramientas informáticas a cargo del procesamiento o almacenamiento de la información que se requiera hasta su implementación a cargo de la entidad.  Recibir. a las comisiones competentes del Congreso de la República. se efectúa conforme a lo previsto en el literal e) del artículo 32 y la cuarta y quinta disposiciones finales de la presente ley.  Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales.  Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta General de la República. los titulares de las entidades y los encargados o responsables de las bases de datos. . El acceso a las bases de datos de información relacionada con el secreto bancario.  Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata por el Procurador Público de la Contraloría General de la República o el procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada. en los casos en que en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño eco. formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema. la reserva de identidad u otras establecidas legalmente. bajo responsabilidad. así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación. registrar.  Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las funciones de la administración pública.  Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación durante una acción de control. examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y servidores públicos obligados de acuerdo a Ley. sistemas y mecanismos comprendidos en esta disposición. Corresponde a la Contraloría General de la República canalizar los requerimientos de información que al respecto demanden los otros órganos del Sistema Nacional de Control.  Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control cuando se encuentre incurso en acciones legales.  Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal.  Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos y otros. aun cuando al momento de iniciarse la acción el vínculo laboral con el personal haya terminado.  Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del extranjero. si los hubiere. informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos y judiciales.nómico o presunción de ilícito penal. estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva. Para este efecto. brindan las facilidades necesarias a la implementación de dicho acceso. otorgándoles el trámite correspondiente sea en el ámbito interno o derivándolas ante la autoridad competente. derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional. así como de las referidas a la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el Sector Público en casos de nepotismo.
cualquiera sea la fuente de financiamiento. a fin de establecer los lineamientos. inclusive los proyectos de contrato. que conforme a ley tengan el carácter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitación Pública.  Designar de manera exclusiva. organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente:  Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades. fianzas.  Regular el procedimiento. avales y otras garantías que otorgue el Estado. nacionales o extranjeras. . requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos. Rol Preventivo: A fin de identificar riesgos en las operaciones y actividades que realizan las entidades:  Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes. generando la información pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administración de los recursos del Estado. y su Reglamento respectivamente.  Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o privadas. en función a las metas previstas y las alcanzadas. la ley le concede autoridad normativa.  Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el Órgano Rector. por los fondos o bienes del Estado a su cargo. así como otros encargos que se le confiera. plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo. requisitos. supervisando sus labores. en su calidad de órgano rector. así como de los resultados de su gestión. sea que se trate de negociaciones en el país o en el exterior. y de las mayores prestaciones de supervisión en los casos distintos a los adicionales de obras. que en cualquier forma comprometa su crédito o capacidad financiera.  Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecución de actividades de control gubernamental. para efectuar Auditorias en las entidades. Concurso Público o Adjudicación Directa. disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes. cuyos montos excedan a los previstos en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento. así como brindar asistencia técnica al Congreso de la República en asuntos vinculados a su competencia funcional. servicios u obras.  Informar previamente sobre las operaciones.  Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoria Interna.  Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales. a través de Concurso Público de Méritos.  Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.Rol Rector: Como Órgano Superior del Sistema Nacional de Control.  Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.  Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales de obra pública. Asimismo. Sociedades de Auditoria que se requieran.
Cajamarca. Intercambio Internacional de Experiencias Adicionalmente. Tacna. Ayacucho. para la adecuada defensa de los intereses del Estado cuando tales procesos incidan sobre los recursos y bienes de éste. administrativos. Pucallpa. la Contraloría General de la República pertenece a organizaciones internacionales que agrupan a las distintas Entidades Fiscalizadoras Superiores para el intercambio de experiencias y conocimientos técnicos propios del control gubernamental. arbitrales u otros. Estructura Orgánica Para el adecuado ejercicio de las atribuciones indicadas. Norte (Chiclayo) y Sur (Arequipa). Moyobamba. Chachapoyas. Ica.3. la Contraloría General se encuentra organizada de la siguiente forma:  Una Sede Central. así como la adopción de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades. tales como: La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores . así como con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de Abancay. y de ser el caso. así como a la ciudadanía en general:  Absolver consultas. Iquitos. Huánuco. y  Para su desempeño desconcentrado cuenta con las Oficinas de Coordinación Regional Lima Metropolitana. ubicada en el departamento y provincia de Lima. Cusco. Moquegua. Trujillo y Tumbes.OLACEFS y la Organización Internacional de Entidades Supremas de Auditoría . Huaraz. Centro (Huancayo). Puno. promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestión pública. ORGANIZACIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL ESTRUCTURA ORGÁNICA  Contralor General de la República o Vicecontralor General de la República o Órgano de Control Institucional  Escuela Nacional de Control  Secretaría General o Departamento Legal o Departamento de Coordinación Parlamentaria o Departamento de Imagen y Comunicaciones o Departamento de Cooperación Técnica . con el fin de coadyuvar en el control gubernamental. Puerto Maldonado. Rol Orientador: Tanto a nivel del personal del sistema. a través del control gubernamental.INTOSAI por sus siglas en inglés. Piura. Huancavelica. Chimbote.4.  Promover la participación ciudadana. orientador.  Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupción administrativa. emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental con carácter vinculante. a los funcionarios y servidores públicos de las distintas entidades públicas. así como el cumplimiento de las funciones que le competen. mediante audiencias públicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades.  Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos judiciales. 1. considerándose el concurso de la ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil. 1. Lima Provincias.
o Departamento de Gestión Documentaria o Departamento de Prevención de la Corrupción  Gerencia de Planeamiento  Gerencia Central de Capital Humano o Departamento de Recursos Humanos o Departamento de Desarrollo y Bienestar Laboral o Departamento de Gestión de Órganos de Control Institucional  Gerencia de Administración o Departamento de Finanzas o Departamento de Logística o Departamento de Ingeniería o Departamento de Seguridad o Departamento de Tecnologías de la Información  Gerencia de Tecnologías de la Información  Gerencia de Asesoría Jurídica  Gerencia de Evaluación y Control de Calidad  Gerencia de Relaciones Interinstitucionales  Gerencia de Comunicación Corporativa  Vicecontraloría de Integridad  Gerencia de Proyectos  Gerencia Técnico Normativa  Gerencia de Prevención  Gerencia de Detección  Gerencia de Responsabilidades  Vicecontraloría de Servicios de Control Gubernamental  Gerencia de Control Sectorial  Gerencia de Control Económico  Gerencia de Control de Servicios Públicos Básicos y Sectores Vulnerables a desastres  Gerencia de Control de Mega Proyectos  Gerencia de Control Sub Nacional  Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas o Secretaría Técnica .
y removido por el Congreso de la República de acuerdo a la Constitución Política. Nelson Shack Yalta y su periodo comprende desde 20. . El contralor actual de la república es el Mg. Econ. El Contralor General de la República está prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir.07. directa o indirectamente en la dirección y/o gestión de cualquier actividad pública o privada.2017 hasta la fecha. DESIGNACIÓN DEL CONTRALOR GENERAL Según el artículo 26° de la Ley N° 27785. excepto las de carácter docente. el Contralor General de la República es designado por un período de siete años.
sólo puede ser enjuiciado. cuando corresponda. no menos de 40 años de edad. en ejercicio de la función. • Tener título profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional correspondiente.  REQUISITOS PARA SER CONTRALOR GENERAL Son requisitos para ser Contralor General de la República: • Ser peruano de nacimiento. . y goza de los mismos derechos. Son aplicables para todos los funcionarios y servidores públicos de los órganos que conforman el Sistema Nacional de Control señalados en los artículos 16 y 17 de la presente ley. previa autorización del Congreso de la República. grave y permanente debidamente comprobada. Ley sobre Modalidades Formativas Laborales. lo establecido en los literales b). • Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años. o en caso de carrera técnica. • Haber sido declarado en quiebra. Asimismo. a autoridad o dependencia alguna. todos los funcionarios y servidores públicos de los órganos que conforman el Sistema Nacional de Control deben contar con título profesional universitario con colegiatura y habilitación profesional. • Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles. • Suscribir declaración jurada de no tener conflicto de intereses con la Contraloría General de la República y el Sistema Nacional de Control. acreditada con la titulación correspondiente. Esta última disposición no será aplicable para aquellas personas comprendidas en los alcances de la Ley 28518. solvencia e idoneidad moral e independencia política que garanticen la confianza ciudadana en el ejercicio de su función. f) y g) del presente artículo. respecto a lo dispuesto en el literal d).  IMPEDIMENTOS PARA SER CONTRALOR GENERAL: Son impedimentos para ser Contralor General de la República: • Adolecer de incapacidad física o mental. • Haber sufrido condena por la comisión de delito doloso. En el ejercicio de sus funciones. No está sujeto a subordinación. • Tener conducta intachable. • Tener al tiempo de la designación. JERARQUÍA DEL CONTRALOR GENERAL El Contralor General de la República es el funcionario de mayor rango del Sistema. tener mandato de detención definitiva en instrucción en la que se le impute dicha comisión o haber incurrido en delito flagrante. prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado. aunque se hubiese sobreseído el procedimiento respectivo.
• Haber sido destituido por sanción disciplinaria de cargo público. • Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el Artículo 29º de esta Ley. cualquiera sea su naturaleza. se considera falta grave del Contralor General de la República: . deudor. accionista. • Cumplir 70 años de edad. • Tener juicio pendiente con las entidades sujetas a control. entidades descentralizadas o de los Gobiernos Regionales y/o Locales. y delitos de corrupción de funcionarios públicos. que pertenezcan al Sistema Nacional de Control. • Estar inscrito en el Registro de Deudores Alimentarios Morosos (REDAM). • Haber sido durante los últimos cinco años Presidente de la República. • Tener cuentas pendientes de rendición con la Administración Pública o con empresas que integran la Actividad Empresarial del Estado. sea persona natural o jurídica bajo cualquier modalidad de empresas que mantengan contratos vigentes con el Estado. a cargo del Poder Judicial. • Mantener afiliación con alguna organización o partido político. acreedor. apología al terrorismo o violación contra la libertad sexual. o haber participado en procesos electorales como candidato en los últimos 4 años previos a la designación como Contralor General de la República. • Mantener relación como socio. Corresponde al Congreso de la República declarar la vacancia. cesado en él por falta grave o inhabilitado para el ejercicio de la función pública.  VACANCIA EN EL CARGO DE CONTRALOR GENERAL El cargo de Contralor General de la República vaca por: • Muerte. Ministro de Estado. prevista en la Ley y debidamente comprobada. titular de Organismos Autónomos.  FALTAS GRAVES DEL CONTRALOR GENERAL A los fines del inciso e) del Artículo 30º de la Ley N° 27785. • Renuncia. Los impedimentos señalados en el presente artículo son aplicables a todos los funcionarios y servidores públicos. • Falta de solvencia e idoneidad moral y ética en el cargo. • Tener sentencia firme por delito de terrorismo. • Incurrir en falta grave.
• La acción u omisión dolosa en que incurra en el ejercicio del cargo y que haya ocasionado daño al patrimonio del Estado. el Contralor General de la República se encuentra facultado para: • Determinar la organización interna. • Planear. • La infracción de las prohibiciones e incompatibilidades que la Ley señala. • Solicitar información y documentación a las autoridades de las entidades encargadas de cautelar la reserva tributaria. o en caso de incumplimiento.  FACULTADES DEL CONTRALOR GENERAL En el desempeño de su gestión. bajo responsabilidad administrativa. • Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral de control. a través de la autoridad llamada por ley. • El personal de la Contraloría General tendrá acceso restringido a la información y documentación a que se refiere el párrafo precedente. • El abandono del cargo. las acciones pertinentes para asegurar la implementación de las recomendaciones y acciones legales derivadas del proceso de control a cargo del Sistema. • Representar a la Contraloría General en los actos y contratos relativos a sus funciones. impedidos de revelarlos. que se configura por la inasistencia continuada e injustificada a su Despacho por más de quince días útiles. así como cualquier información que considere pertinente para el cabal cumplimiento de sus funciones. secreto bancario. aprobar. reserva de identidad u otras establecidas legalmente. en función de los principios de especialización y flexibilidad. dirigir. su personal. quienes accedan a los mismos. conforme lo establece la presente Ley. salvo que la misma sirva para sustentar el inicio de acciones legales por parte de la Contraloría General o para atender requerimientos formulados por autoridades conforme a la Constitución Política y/o la Ley. . el cuadro de asignación de personal y la escala salarial de la Contraloría General. y personas jurídicas y naturales comprendidas o vinculadas a acciones de control. civil y/o penal. frente a todo tipo de autoridades y entes nacionales o extranjeros. • Ejercer e impulsar directamente. encontrándose. respecto a las entidades. coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría General y de los órganos del Sistema.
así como los requisitos e impedimentos para ocupar dicho cargo. los cuales están en obligación de guardar por un período de 10 años. incluyendo las disposiciones sobre el secreto profesional que deberá guardar dicho personal respecto a la información a que hubiere accedido por la naturaleza y extensión de labor desempeñada. que constituyen precedente de observancia obligatoria y de cumplimiento inexcusable. un Informe Anual sobre su gestión.  DESIGNACIÓN Y FUNCIONES DEL VICE CONTRALOR GENERAL La Vicecontraloría General de la República es la unidad orgánica cuyo responsable es el segundo funcionario en rango del Sistema. • Establecer políticas y procedimientos de control de calidad. las mismas que serán designadas por el Contralor General de la República de acuerdo a la necesidad para la operatividad del sistema. • Requerir los documentos que sustenten los informes de los órganos de auditoría interna o sociedades de auditorías designadas. Asimismo podrá nombrar a los Ejecutores Coactivos que para tal efecto sean necesarios. reemplaza al Contralor General en caso de ausencia o impedimento temporal y ejerce las funciones que este delegue. Podrá existir como máximo dos Vicecontralorías. así como para la lucha contra la corrupción. • Expedir el Reglamento de Infracciones y Sanciones. el Vicecontralor de mayor antigüedad en el cargo queda interinamente a cargo del despacho mientras se nombre al titular. Las prohibiciones dispuestas en el segundo párrafo del artículo 26 de la presente ley alcanzan a los Vicecontralores. . Las normas reglamentarias establecen sus funciones. con facultades coactivas. En caso de vacancia. • Establecer las políticas. • Presentar ante el Congreso de la República. • Emitir Resoluciones de Contraloría. normas laborales y procedimientos de administración de personal de la Institución. El Vicecontralor de mayor antigüedad en el cargo. bajo responsabilidad. • Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales que conciernan al control y a las atribuciones de los órganos de auditoría interna. proponiendo recomendaciones para la mejora de la gestión pública. conducentes a brindar confiabilidad sobre los resultados de la Auditoría Gubernamental.
RÉGIMEN ECONÓMICO DE LA CONTRALORÍA GENERAL  AUTONOMÍA ECONÓMICA La Contraloría General goza de autonomía económica. • Otros que se establezcan por Ley. . • Los montos recaudados por concepto de aplicación de sanciones impuestas por la Contraloría General.1. en cuya virtud. administrativa y financiera para el cumplimiento eficaz de sus funciones. aprueba y ejecuta su presupuesto anual en el monto que corresponda a sus necesidades institucionales. incorporados al mismo por el Titular del Pliego.1. Son recursos de la Contraloría General: • Los que genere como consecuencia de la prestación de servicios de capacitación técnica. demandará la asignación de los correspondientes recursos presupuestales adicionales.5. la normativa relativa a la administración de sus recursos. La atención de requerimientos de acciones de control no programadas que deban ejecutarse por razones de interés nacional.  FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO El presupuesto de la Contraloría General se financia con recursos del Tesoro Público y demás fuentes de financiamiento. estableciendo mediante Resolución de Contraloría. la Contraloría General se encuentra exonerada de la aplicación de las normas que establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecución presupuestaria. • Los ingresos que genere la inscripción. elabora. venta de publicaciones y otros compatibles con su función. • Los ingresos que genere el cobro de los derechos de tramitación y evaluación por el ejercicio del control previo establecido por Ley. cuyos montos serán fijados por la Contraloría General. para su aprobación por el Congreso de la República. designación y supervisión de sociedades de auditoría. Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos institucionales. • Los que reciba en donación o en virtud de convenios de cooperación técnica nacional y/o internacional. La modificación de lo dispuesto en este párrafo requerirá de expresa mención en una norma de similar rango a la presente Ley.
organizar. La administración de personal se regirá por lo normado en la presente Ley. serán establecidos en las disposiciones que para el efecto emita la Contraloría General. DESCONCENTRACIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL  ÓRGANOS DESCONCENTRADOS La Contraloría General cuenta con Oficinas Regionales de Control como órganos desconcentrados en el ámbito nacional. CONTROL DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLÍCIA NACIONAL  ÓRGANOS DE AUDITORÍA INTERNA Sin perjuicio de las Inspectorías Generales del Ejército. 1.8. ejecutar y evaluar las acciones de control en las entidades descentralizadas bajo su ámbito de control. económica y financiera de los recursos y bienes del Estado asignados. cuyas competencias se circunscriben a asuntos netamente castrenses y disciplinarios.7. encontrándose facultada para establecer Oficinas adicionales. con el objeto de optimizar la labor de control gubernamental y cuyo accionar contribuirá activamente con el cumplimiento de los objetivos del proceso de descentralización del país.6. RÉGIMEN DE PERSONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL  RÉGIMEN LABORAL El personal de la Contraloría General se encuentra sujeto al régimen laboral de la actividad privada. dichas Instituciones contarán dentro de su estructura organizativa con un Órgano de Auditoría Interna encargado de efectuar exclusivamente el control de la gestión administrativa. . y de la Policía Nacional. Dichos órganos desconcentrados tienen como finalidad planear. Fuerza Aérea.1. el Reglamento Interno de Trabajo y demás disposiciones dictadas por el Contralor General de la República.  POLÍTICA REMUNERATIVA La política remunerativa y beneficios de toda índole de la Contraloría General serán aprobados por el Contralor General conforme al Artículo 34º de la presente Ley. Las competencias funcionales y su ámbito de acción.1. de conformidad con las normas del Sistema Nacional de Control. en ejercicio de su autonomía administrativa y de acuerdo con el avance gradual del referido proceso. dirigir.1. 1. Marina de Guerra.1.
 DESIGNACIÓN Y FUNCIONES DE LAS JEFATURAS DE LOS ÓRGANOS DE AUDITORÍA INTERNA DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICÍA NACIONAL Las Jefaturas de los Órganos de Auditoría Interna de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional son designadas por el Contralor General de la República. responden directamente al Contralor General de la República. contractual. sujetarse a lo previsto en el Artículo 19º de la Ley. . La referida potestad para sancionar se ejerce sobre los servidores y funcionarios públicos a quienes se refiere la definición básica de la novena disposición final de la presente ley. 1.  INFRACCIONES Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contraloría General: • La obstaculización o dilatación para el inicio de una acción de control. para su separación del cargo. En estos supuestos. administrativo o civil del infractor y del régimen bajo el cual se encuentre. • La omisión o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el seguimiento de medidas correctivas. con prescindencia del vínculo laboral. • La omisión o incumplimiento para la implantación e implementación de los Órganos de Auditoría Interna o la afectación de su autonomía. o la vigencia de dicho vínculo con las entidades señaladas en el artículo 3. La Contraloría General ejerce la potestad para sancionar por cuanto determina la responsabilidad administrativa funcional e impone una sanción derivada de los informes de control emitidos por los órganos del Sistema. salvo las indicadas en su literal g). estatutario. POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL  FACULTAD SANCIONADORA. la excepción solo comprende a aquellos hechos que fueron realizados en el ejercicio de sus funciones.1. Las Jefaturas de los Órganos de Auditoría Interna para el cumplimiento de sus funciones de control. • La omisión en la implantación de las medidas correctivas recomendadas en los informes realizados por los Órganos del Sistema. Debiendo. Están exceptuados los titulares de los organismos constitucionalmente autónomos y las autoridades que cuentan con la prerrogativa del antejuicio político. con arreglo a las normas del Sistema Nacional de Control.9. • La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones inspectoras inherentes al control gubernamental.
• Cuando el personal de las Sociedades de Auditoría incurra en manifiesto conflicto de intereses con los deberes que le impone las normas de auditoría. • Incumplimiento de los requisitos para la designación de Sociedad de Auditoría. • Cuando las personas naturales o jurídicas privadas que mantengan relaciones con entidades sujetas al Sistema no acudan a un requerimiento o no proporcionen información y documentación a los representantes de la Contraloría General. cuando estas estén incursas en incompatibilidad permanente para contratar con el Estado. según la gravedad de la infracción cometida. • La presentación de documentación de procedencia ilícita para lograr el registro y/o la participación en los Concursos Públicos de Méritos. • El incumplimiento en la remisión de documentos e información en los plazos que señalen las leyes y reglamentos. por servicios de auditoría y otros con infracción del Reglamento de Designación de Sociedades. según el requerimiento efectuado. resolución o rescisión de contrato celebrado con una Sociedad de Auditoría. • Cuando la Sociedad de Auditoría incurra en incompatibilidad sobreviniente que la inhabilite para continuar con el contrato celebrado con la entidad y no lo informe a ésta. con excepción de aquellas cuya relación se derive de operaciones propias realizadas con las entidades asociadas. las siguientes sanciones: . registros y documentos. • El incumplimiento. ordenados de acuerdo a lo establecido por la normativa. • La suscripción directa de contratos con entidades comprendidas en el ámbito del Sistema. • Incumplir con mantener al día sus libros. por un período no menor de 10 años. en el Colegio de Contadores Públicos y otros Organismos conexos a labores de auditoría en los que se encuentren inscritos. • La omisión en la presentación de la información solicitada o su ejecución en forma deficiente o inoportuna. • La pérdida temporal o definitiva de la condición de hábil de la Sociedad de Auditoría o de alguno de los socios. a efecto de permitir la verificación de operaciones y transacciones efectuadas con la entidad auditada. • La contratación de Sociedades de Auditoría.  SANCIONES La Contraloría General aplicará.
funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes. conforme a la escala y criterios que determine la Contraloría General. simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control. el cual tiene mérito ejecutivo. Su cobro se efectúa a través del procedimiento de ejecución coactiva. • Multa • Suspensión del Registro de Sociedades de Auditoría • Exclusión definitiva del Registro de Sociedades de Auditoría. Su finalidad es promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad. sean cumplidas por los obligados de modo correcto. Su ejercicio es previo.10. serán descontadas en planilla por la entidad. El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento. con la finalidad que la gestión de sus recursos. Control Interno El control interno comprende las acciones de cautela previa. bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. mediante la ejecución de labores de control. establecida mediante acto administrativo emitido conforme a ley. si fuera el caso. Las multas impuestas. • Amonestación.1. formalidades. CARÁCTER DE EXIGIBILIDAD DE LA MULTA La sanción de multa se impone a los obligados cuando incurran en las infracciones establecidas en esta Ley. así como el logro de sus resultados. simultáneo y posterior. económico y transparente. teniendo por finalidad propender a que las obligaciones inherentes a la gestión pública y al control gubernamental. La imposición de las sanciones no exime a los infractores de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar. El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades. con base a la obligación exigible coactivamente. 1. cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones. oportuno. hasta el 30% de la remuneración o pensión devengada por el infractor. OFICINAS DE CONTROL INSTITUCIONAL El Órgano de Control Institucional es la unidad orgánica especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en una institución o entidad pública. sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos . eficiente. de conformidad con lo señalado en los artículos 7 y 17 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. escalas y criterios de gradualidad y demás requisitos de aplicación.
evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado. con sujeción a los principios enunciados en el artículo 9º de la Ley. así como la gestión y ejecución llevadas a cabo. seguridad y protección. de conformidad con los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control. b). 7° y 8° de la Ley. los que contienen las políticas y métodos de autorización.en sus planes. evaluación. reglamentos. manuales y disposiciones institucionales. c) y d) del Artículo 3 de la presente Ley. . verificación. Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional” RESUMEN Definición y finalidad del OCI El OCI es el órgano conformante del SNC. promoviendo la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad. así como. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor. propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. cuya finalidad es llevar a cabo el control gubernamental en la entidad de conformidad con lo dispuesto en los artículos 6°. el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad. tendrán necesariamente un Órgano de Auditoría Interna ubicado en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen. Órgano de Auditoría Interna Las entidades comprendidas en los incisos a). El Titular de la entidad tiene la obligación de cautelar la adecuada implementación del Órgano de Auditoría Interna y la asignación de recursos suficientes para la normal ejecución de sus actividades de control. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas. los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley. registro. en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos. así como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales. efectuando su labor. el logro de sus resultados. cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones. en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas. mediante la ejecución de los servicios de control (simultáneo y posterior) y servicios relacionados. El citado Órgano mantiene una relación funcional con la Contraloría General. así como las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria total o mayoritaria.
. de corresponder. es decir en el primer nivel de la estructura orgánica de la misma. • Ejecutar los servicios de control y servicios relacionados con sujeción a las Normas Generales de Control Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la CGR. así como de su confiabilidad. de acuerdo a las disposiciones que sobre la materia emita la CGR. constituye infracción sujeta a la potestad sancionadora de la CGR. el OCI se ubica en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad. • Comunicar oportunamente los resultados de los servicios de control a la CGR para su revisión de oficio. así como los servicios relacionados. bajo responsabilidad. conforme al Plan Anual de Control y a las disposiciones aprobadas por la CGR. • Ejercer el control interno simultáneo y posterior conforme a las disposiciones establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental y demás normas emitidas por la CGR. para que se adopten las medidas pertinentes. • Elaborar la Carpeta de Control y remitirla a las unidades orgánicas competentes de la CGR para la comunicación de hechos evidenciados durante el desarrollo de servicios de control posterior al Ministerio Público conforme a las disposiciones emitidas por la CGR. Funciones del OCI Son funciones del OCI las siguientes: • Formular en coordinación con las unidades orgánicas competentes de la CGR. debiendo informar al Ministerio Público o al Titular. • Formular y proponer a la entidad. conforme a las disposiciones emitidas por la CGR. conforme a las disposiciones emitidas por la CGR. y a los órganos competentes de acuerdo a ley. • Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado de los procesos y productos a cargo del OCI en todas sus etapas y de acuerdo a los estándares establecidos por la CGR. o El Jefe y personal del OCI son responsables de realizar los servicios de control simultáneo y posterior. el presupuesto anual del OCI para su aprobación correspondiente. • Comunicar los resultados de los servicios relacionados. previamente a efectuar la coordinación con la unidad orgánica de la CGR bajo cuyo ámbito se encuentra el OCI. luego de lo cual debe remitirlos al Titular de la entidad o del sector. conforme al artículo 7° de la Ley y a la Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. según corresponda. Nivel jerárquico Para un desempeño independiente del control gubernamental y a fin de permitir el acceso y coordinación directa con el Titular. el Plan Anual de Control.Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad En las entidades sujetas al SNC: o El Titular. La omisión a establecer un OCI en el más alto nivel jerárquico de la entidad. los funcionarios y servidores de la entidad son responsables de la implantación y funcionamiento del control interno. • Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan indicios razonables de falsificación de documentos.
recibir. con los encargos y requerimientos que le formule la CGR. de conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR. de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad operativa. • Mantener en reserva y confidencialidad la información y resultados obtenidos en el ejercicio de sus funciones. • Mantener ordenados. en lo relativo al OCI se realice de conformidad a las disposiciones de la materia y las emitidas por la CGR. • Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para la implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de control. • Orientar. denuncias recibidas y en general cualquier documento relativo a las funciones del OCI. toda vez que dicho apoyo impactará en el cumplimiento de su Plan Anual de Control. integral y real de la información en los aplicativos informáticos de la CGR. luego de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes para el sector público. otorgándole el trámite que corresponda de conformidad con las disposiciones del Sistema Nacional de Atención de Denuncias o de la CGR sobre la materia. • Efectuar el registro y actualización oportuna. debe dejar constancia de tal situación para efectos de la evaluación del desempeño. • Cumplir diligente y oportunamente. custodiados y a disposición de la CGR durante diez (10) años los informes de auditoría. con la colegiatura y habilitación por el colegio profesional respectivo. derivar o atender las denuncias. documentación de auditoría o papeles de trabajo. por razones operativas o de especialidad y por disposición expresa de las unidades orgánicas de línea u órganos desconcentrados de la CGR. • Presidir la Comisión Especial de Cautela en la auditoría financiera gubernamental de acuerdo a las disposiciones que emita la CGR. • Cautelar que cualquier modificación al Cuadro de Puestos. . en otros servicios de control y servicios relacionados fuera del ámbito de la entidad. • Cautelar que la publicidad de los resultados de los servicios de control y servicios relacionados se realicen de conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR. el entrenamiento profesional y desarrollo de competencias del Jefe y personal del OCI a través de la Escuela Nacional de Control o de otras instituciones educativas superiores nacionales o extranjeras. • Promover la capacitación. • Otras que establezca la CGR. Requisitos para asumir el cargo de Jefe del OCI Para asumir el cargo de Jefe del OCI se deben cumplir con los requisitos siguientes: a) Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del Estado. • Apoyar a las Comisiones Auditoras que designe la CGR para la realización de los servicios de control en el ámbito de la entidad en la cual se encuentra el OCI. El Jefe del OCI. • Promover y evaluar la implementación y mantenimiento del Sistema de Control Interno por parte de la entidad. b) Contar con título profesional universitario y cuando corresponda para el ejercicio de la profesión. al presupuesto asignado o al ROF. de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad operativa. el Jefe y el personal del OCI deben prestar apoyo. Asimismo.
. por acreditarse alguna deficiencia funcional en la realización de los servicios de control o evidenciarse el incumplimiento de las normas de conducta y desempeño profesional establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental. disposiciones emitidas por la CGR o de las normas del Código de Ética de la Función Pública. i) No tener sanción vigente derivada de un proceso administrativo sancionador por parte de la CGR. con carácter preexistente a su postulación. Designación del Jefe del OCI La designación del Jefe del OCI es una competencia exclusiva y excluyente de la CGR y se efectúa mediante Resolución de Contraloría publicada en el Diario Oficial “El Peruano”. ejercerán sus funciones en las entidades por un periodo de tres (03) años. j) No haber sido separado definitivamente del ejercicio del cargo de Jefe del OCI. el Jefe del OCI podrá permanecer por un periodo menor a los tres (03) años. relacionados con la función que desarrolla la entidad. e) No haber sido condenado por la comisión de delito doloso o conclusión anticipada o por acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisión de un delito doloso. La designación para la incorporación de nuevos Jefes de OCI se sujeta a lo dispuesto por el artículo 19º de la Ley y se efectúa a través de las siguientes modalidades: a) Por Concurso Público de Méritos convocado por la CGR. g) Contar con capacitación en temas vinculados con la auditoría. l) No haber desempeñado función ejecutiva o asesoría en la entidad en los últimos cuatro (04) años. el control gubernamental o la gestión pública. El cómputo de los años de experiencia profesional se realiza a partir de la obtención del grado de bachiller. que el profesional cuente con grado de magíster no será exigible el título profesional. No tener deuda pendiente de pago por sanción penal. k) No haberse dado término a la encargatura como Jefe del OCI. así mismo. f) No haber sido sancionado con destitución o despido. m) Otros que determine la CGR. Dicha designación se efectúa hasta por un máximo del veinticinco por ciento (25% ) de total de los OCI. h) No mantener proceso judicial pendiente iniciado por el Estado. d) No haberse declarado la quiebra culposa o fraudulenta. b) Por designación directa del personal profesional de la CGR. Por convenir a las necesidades del servicio y al interés institucional. c) Experiencia comprobable no menor de tres (03) años en el ejercicio del control gubernamental o en la auditoria privada. Periodo de designación del Jefe del OCI Los Jefes de OCI designados por la CGR. en los últimos dos (02) años. se puede prorrogar el periodo de la designación hasta por un máximo de cinco (05) años. de acuerdo a las disposiciones que sobre el particular se emitan. derivado de una acción de control o servicio de control posterior o del ejercicio de la función pública. En caso.
o por acuerdo de consejo regional o concejo municipal en el caso de los gobiernos regionales o gobiernos locales. captación y uso de los recursos asignados a las mismas. para efectos de esta ley. La resolución del titular del pliego y el acuerdo de consejo regional se publican el diario oficial El Peruano y el acuerdo del concejo municipal se publica en su página web. respectivamente. Las transferencias financieras se aprueban mediante resolución del titular del pliego en el caso del Gobierno Nacional. c) Por razones de interés institucional de la CGR. son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control posterior externo. . opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros. Las entidades del Gobierno Nacional. así como evaluar la gestión. conforme a lo dispuesto en el numeral 7. requiriéndose en todos los casos el informe previo favorable de la oficina de presupuesto o la que haga sus veces en la entidad. los gobiernos regionales y los gobiernos locales quedan autorizados para realizar transferencias financieras con cargo a su presupuesto institucional a favor de la Contraloría General de la República para cubrir los gastos que se deriven de la contratación de las sociedades de auditoría. Término de la Designación La designación termina por la ocurrencia de los hechos siguientes: a) Advertirse alguna situación sobreviniente que no le permitan continuar en el ejercicio del cargo. bajo exclusiva responsabilidad del titular del pliego así como del jefe de la oficina de administración y del jefe de la oficina de presupuesto o las que hagan sus veces en el pliego. así como su registro.1. b) Por renuncia del Jefe del OCI. La CGR debe emitir la Resolución de Contraloría dando por terminada la designación SOCIEDADES DE AUDITORÍA Las sociedades de auditoría. las responsabilidades. y contratadas por la Contraloría General de la República para examinar las actividades y operaciones de las entidades. que son designadas previo concurso público de méritos. El proceso de designación y contratación de las sociedades de auditoría. el seguimiento y evaluación de informes. es regulado por la Contraloría General. de la presente Directiva. previa solicitud de la Contraloría General de la República.4.
De tal manera que para cada unidad se ha venido desarrollando un Plan de Trabajo que está básicamente relacionado con las contrataciones.. para llevar a cabo un mejor control en la entidad. presupuestos. en el caso de que si tenga no se tenía que hacer nada. con la finalidad de especificar lo que se avanzaba de acuerdo a lo que solicitaba la Contraloría. en donde les hicieron 80 preguntas. 4. adquisiciones por compra directa y logística.. pero en el caso de que no cuente con una certificación se tenía que elaborar un Plan de Trabajo.. por ejemplo. ANEXO MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SALAVERRY Preguntas: 1. en primera instancia. 3. el cual nunca era respondido. su secretario es el jefe de la Oficina de Planificación y Presupuestos y la oficina de Control Interno es la que acompaña al desarrollo de los procedimientos que se lleven a cabo. contabilidad. por medio de un funcionario de dicha entidad. en el procedimiento de adquisición de compra directa. en la cual. les pidieron hacer un diagnóstico de la entidad en relación al control interno de la entidad. tesorería y entre otras áreas. y a la vez le delega funciones en este caso.. le escribíamos o la llamábamos a su número en caso de cualquier duda. contamos con un Plan de Trabajo el cual se ha venido desarrollando conforme a lo requerido de una Directiva en el año 2016 que fue emitida por La Contraloría General de la República. luego se desvinculó y nos dijeron que cualquier consulta enviemos un correo.¿La Municipalidad de Salaverry cuenta con algún Plan de Control Anual? Sí. con la cual teníamos comunicación por whatsapp. logística. Así mismo se realizó sesiones de Control Interno el cual estaba conformado por la gerencia. por el área de personal. Entre ellas.¿Quién es el encargado del Control Interno en ésta entidad? Es gerencia conforme a la ley.¿Cómo o través de qué medios La Contraloría General de la República revisa sus avances con respecto a su Plan de Trabajo? Hasta el año pasado nos ha estado monitoreando. por ejemplo. 2. En el cual se tiene en cuenta montos menores a 3 IUT y cotizamos montos con diferentes empresas para escoger la que mejor nos convenga o cumpla con los requisitos. si el personal de trabajo que labora en la unidad de logística cuenta con una certificación.¿Qué procedimientos de Control realiza la entidad? Realizamos varios procesos de control en cada procedimiento. Así como también realizan adquisiciones de bienes o servicios menores a 8 UIT. .
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