Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/81307,Nieodplatne-przekazanie-probki-poza-VAT,1,65,1.html
Timestamp: 2016-09-25 15:41:34+00:00

Document:
Nieodpłatne przekazanie próbki poza VAT - eGospodarka.pl - Aktualności podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Aktualności podatkowe	› Nieodpłatne przekazanie próbki poza VAT	Nieodpłatne przekazanie próbki poza VAT
VAT © jacekbieniek - Fotolia.com
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT), opodatkowaniu podlega m.in. odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). W miejscu tym należy również wskazać, że w art. 7 ustawy ustawy o VAT ustawodawca wprowadził regulację, na podstawie której nieodpłatną dostawę towarów należy traktować jako czynność odpłatną – w konsekwencji opodatkowaną. W myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
Zgodnie zaś z art. 7 ust. 3 ustawy o VAT, powołanego powyżej przepisu nie stosuje się m.in. do przekazywanych próbek. Próbka została zdefiniowana przez ustawodawcę w art. 7 ust. 7 ustawy o VAT, stosownie do którego przez próbkę rozumie się niewielką ilość towaru reprezentującą określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość lub wartość przekazywanych (wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.
Z cyt. powyżej przepisu prawa wynika bowiem, że próbką jest taki towar, który spełnia łącznie następujące warunki:
ilość towaru jest niewielka, lecz zachowuje skład oraz wszelkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne lub biologiczne, oraz
ilość lub wartość towaru nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.
Nieodpłatne przekazanie próbki poza VAT
W tym miejscu należy wskazać, iż w odróżnieniu od postanowień Dyrektywy 2006/112/WE (art. 16), w powołanym przepisie ustawy o VAT wprowadzono definicję legalną próbki towaru. W konsekwencji ustawodawca krajowy wprowadzając powołaną wyżej definicję, poprzez wskazane w niej kryteria, którym ma odpowiadać próbka towaru niewątpliwie zawęził zakres tego pojęcia w odniesieniu do regulacji zawartych w przepisach Dyrektywy. Dyrektywa definicji takiej nie zawiera. Tak też stwierdził Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 8.05.2008 r. (sygn. III SA/Wa 2185/07): „Skoro zgodnie z VI Dyrektywą Rady(Analizowany przepis Dyrektywy 2006/112/WE jest tożsamy z poprzednim stanem prawnym uregulowanym w tzw. VI Dyrektywie – przyp. autora) każda próbka towaru (niezależnie od składu, właściwości fizycznych, fizykochemicznych, czy biologicznych) przekazana na cele związane z prowadzoną działalnością podatnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, to wskazane w przepisie art. 7 ust. 7 ustawy o VAT kryteria nie mogą mieć charakteru decydującego o kwalifikacji danej aplikacji demonstracyjnej jako próbki towaru (…). W świetle dotychczasowych rozważań zgodzić należy się ze spółką, iż o uznaniu danej aplikacji demonstracyjnej za próbkę winien decydować brak charakteru handlowego przekazania oraz jego cel - przetestowanie, wypróbowanie towaru przed zakupem. O tym, czy dany towar jest próbką nie może decydować to, w jakim stanie skupienia się znajduje”.
Warto również wskazać, iż część organów podatkowych również zajmuje liberalne stanowisko w danej materii uznając, że wielkość opakowania przekazywanego towaru nie ma istotnego znaczenia dla uznania go za próbkę. Tak stwierdził Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w postanowieniu z dnia 28.07.2006 r. (sygn. ZDE/443-117-62/06, niepubl.), w którym czytamy: „zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, próbki napojów alkoholowych przekazywane są w najmniejszych (dostępnych w ofercie Spółki) opakowaniach jednostkowych, zachowując wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru. Wszystkie przekazywane próbki zawierają oznaczenie, iż jest to próbka napoju alkoholowego nie przeznaczona do celów handlowych. W związku z powyższym nieodpłatne przekazanie przez Spółkę próbek napojów alkoholowych kontrahentom oraz sprzedawcom (hurtowym i detalicznym) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług”.
Mając na uwadze przywołane powyżej orzeczenia należy wskazać, iż bez znaczenia jest czy dany towar znajduje się w standardowym opakowaniu czy w mniejszych niż sprzedawane opakowaniach. Istotne jest jedynie to, iż przekazanie towaru umożliwia jego przetestowanie i wypróbowanie przed zakupem oraz że dany towar nie może być wykorzystane przez otrzymującego go jako towar handlowy. W konsekwencji, nieodpłatne przekazanie towaru w celu zapoznania potencjalnego nabywcy z jego właściwościami nie jest traktowane jako dostawa towarów, w myśl przepisu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Tym samym nie powoduje obowiązku naliczenia podatku należnego.
oprac. : Małgorzata Breda / GRUPA ECDDP	Zobacz także
Prezenty dla firm do 10 zł bez podatku VAT
Przekazanie nieruchomości wspólnikowi poza podatkiem VAT
Podatek VAT 2013: będą istotne zmiany?
Będą istotne zmiany w podatku VAT?
Artykuły spożywcze dla firmy a VAT należny
przekazanie towarów, nieodpłatne przekazanie towarów, nieodpłatne przekazanie w vat, opodatkowanie VAT, przekazanie darowizny, przekazania na potrzeby osobiste	Skomentuj
Poprzedni artykuł	Zaliczka a przychód w podatku dochodowym
Dział spadku i sprzedaż nieruchomości a podatek

References: art. 5
 art. 7
 art. 7
 art. 5
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7