Source: https://www.slideshare.net/gabrielmunoz69/sueldos-y-salarios-2013-2014
Timestamp: 2017-08-20 03:07:28+00:00

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, Director General en GM Consultoria Tributaria
Ajuste anual de sueldos y salarios 2013 LISR y efectos de la reforma fiscal en 2014 para sueldos y salarios
jveracontadores
Aaron Villarreal Palomares
Raul Pichardo Sanchez , Asesoria at asamleg
Pao Aguilar , AUXILIAR CONTABLE at Venegas Loera y Cia, S.C.
1. Expositor CPC y MI Juan Gabriel Munoz Lopez Socio Director de GM Consultoría Tributaria CPC por el IMCP Julio 2005, Master en Impuestos U de G, Ex Presidente Comisión de cursos CCPG en 2011, Miembro de la Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente CCPG, Socio de ANAFINET, Catedrático de la materia de impuestos en Licenciatura, Expositor de temas fiscales, software administrativo-contable y EXCEL para contadores, escritor y video conferencista. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 1
2. Sueldos y salarios La reforma en 2014 Guadalajara, Jalisco 9 de diciembre de 2013 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 2
3. Algo de humor previo Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 3
4. Algo de humor previo Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 4
5. Algo de humor previo Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 5
6. Algo de humor previo Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 6
7. Marco teórico – legal sueldos y salarios (breviario) Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 7
8. Antecedentes CPEUM Garantías individuales:   Todo individuo gozará de ellas. No podrán restringirse ni suspenderse, sino en los casos que la misma establece. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 8
9. Antecedentes CPEUM Normas protectoras del trabajo contenidas en la CPEUM:   A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícitos. Nadie puede ser privado del producto de su trabajo, sino por resolución judicial. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 9
10. Antecedentes CPEUM Normas protectoras del trabajo contenidas en la CPEUM:   Nadie podrá ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribución y sin su pleno consentimiento. Como excepción se contempla el impuesto como pena por la autoridad judicial. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 10
11. Antecedentes CPEUM Art. 123 LFT  Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil, al efecto se promoverán la creación de empleos y la organización para el trabajo conforme a la ley (LFT).  Apartado “A” regulación laboral particulares.  Apartado “B” regulación laboral gobierno. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 11
12. Antecedentes LFT Concepto de trabajo: “Toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparación técnica requerido por cada profesión u oficio”. Segundo párrafo Art. 8o LFT Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 12
13. Antecedentes LFT Concepto de trabajador: “Es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal subordinado”. Art. 8 LFT Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 13
14. Antecedentes LFT Concepto de trabajador: “Es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal subordinado”. Art. 8 LFT Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 14
15. Antecedentes LFT Concepto de trabajador: “Es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal subordinado”. Art. 8 LFT ¿Los asimilados a sueldos (ficción fiscal) entran en este supuesto? Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 15
16. Antecedentes LFT Concepto de patrón: “Es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores”. Art. 10 LFT Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 16
17. Antecedentes LFT Concepto de empresa (para los efectos de las normas de trabajo): “Unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios”. Art. 20 LFT Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 17
18. Antecedentes LFT Concepto de relación de trabajo (cualquiera que sea el acto que le dé origen): “La prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario”. Art. 20 LFT Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 18
19.  Análisis de la Ley del ISR en materia de sueldos y salarios Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 19
20. Ley del Impuesto Sobre la Renta “De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado”, Titulo IV, Capítulo I. Sujetos: Personas físicas que obtengan ingresos por:   Salarios Demás prestaciones que deriven de una relación laboral (PTU y prestaciones por terminación laboral). Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 20
21. Ley del Impuesto Sobre la Renta En lenguaje liso y llano: “El contribuyente del ISR por sueldos y salarios es el trabajador”. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 21
22. Esencia del capítulo de salarios Ingresos percibidos (-) Ingresos exentos (art 109 2013, art 93 2014) (=) Ingresos gravados Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 22
23. Ingresos gravados para ISR Se consideran ingresos gravados por la prestación de servicios personales subordinados, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral, exceptuándose de todos éstos conceptos los ingresos percibidos y señalados en el art. 109 de la LISR 2013 que se abroga). Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López (LISR 23
24. Ingresos gravados para ISR (2014) Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 24
25. Ingresos Exentos (art 109 LISR que se abroga) Una muestra: Aguinaldo: 30 vsmg Prima vacacional y PTU: 15 vsmg Caja de ahorro (sin limite de exención) Horas extras ( 50%, tope 5 vsmg LISR cumpliendo LFT). Indemnizaciones RT sin límite de exención y al amparo de contratos ley. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 25
26. Ingresos Exentos (art 93 LISR 2014) Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 26
27. Ingresos Exentos (art 93 LISR 2014) Recomendación en la lectura del artículo 93 de la LISR 2014: Leer muy bien las fracciones ya que tienen error en su transcripción al pasarlo a word… los párrafos los hicieron fracciones… Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 27
28. MECÁNICA DE CÁLCULO ISR 2013 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 28
29. Ejemplo de nómina (LISR 2013) Trabajador: John Unfear Sueldo quincenal: Caja de ahorro: Horas extras *: Bono de productividad: $7,500 $1,500 $ 300 $ 500 Total percepciones: $9,800 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 29
30. Determinación ingreso exento Trabajador: John Unfear Caja de ahorro: Horas extras *: percepción $1,500 $ 300 exención $1,500 $ 150 Total percepciones: $1,800 $1,650 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 30
31. Determinación ingreso gravado Trabajador John Unfear: Sueldo quincenal: Caja de ahorro: Horas extras *: Bono de productividad: Total percepciones: (-) Ingresos exentos (=) Ingresos gravados $7,500 $1,500 $ 300 $ 500 $9,800 $1,650 $8,150 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 31
32. Cálculo del ISR en 2013 (art. 113) Trabajador John Unfear: *Con redondeo de cifras Ingresos gravados: (-) Limite inferior (=) Excedente Lim Inf (x) % s/exc lim inf (=) Impuesto marginal (+) Cuota fija (=) ISR a cargo (-) Subsidio para el empleo (=) ISR a retener a John Unfear $8,150 $5,081 $3,069 21.36% $ 656 $ 538 $1,194 $ 0 $1,194 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 32
33. Obligaciones de los empleadores Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 33
34. Obligaciones de los empleadores El articulo 118 de la LISR establece diversas obligaciones fiscales a cargo de los patrones, dentro de las cuales destaca precisamente la de efectuar el cálculo del impuesto anual: Art 118 "Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capitulo. tendrán las siguientes obligaciones:... II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los términos del artículo 116 de esta Ley." Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 34
35. Cálculo anual (ajuste anual de sueldos y salarios) Art 116 LISR Obligación del empleador, salvo algunos casos, tales como:   Contribuyente (trabajador) inicie prestación de servicios después del 1º de enero del año de que se trate o dejen de prestar servicios antes del 1º de diciembre por el año que se efectúe el calculo. Hayan obtenido ingresos anuales por conceptos del capítulo I superiores a $400,000 (¿acumulables?) Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 35
36. Cálculo anual (ajuste anual de sueldos y salarios) Art 116 LISR Obligación del empleador, salvo algunos casos, tales como:  Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán la declaración anual. (beneficios correlacionados con las deducciones personales del artículo 176 LISR). RECOMENDADO EN ALGUNOS CASOS Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 36
37. Cálculo anual (ajuste anual de sueldos y salarios) Art 116 LISR Determinación del ingreso gravado: Ingresos precibidos (-) Ingresos exentos (artículo 109 LISR) (=) Ingresos gravados Aplicación de mecánica artículo 177 LISR (-) Retenciones efectuadas (=) Cantidad a cargo (retención en exceso) Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 37
38. Efecto del cálculo anual de sueldos y salarios Trabajador A Saldo a favor cálculo anual No presenta declaración anual El saldo a favor sirve para compensar el saldo a cargo del trabajador C Trabajador B Saldo a favor cálculo anual No presenta declaración anual El saldo a favor sirve para compensar el saldo a cargo del trabajador C Trabajador C Saldo a cargo cálculo anual No presenta declaración anual $2,500 El monto a cargo se beneficia de los saldos a favor de trabajador A y B $3,700 $7,800 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 38
39. Cálculo anual (ajuste anual de sueldos y salarios) Compensación de cantidades a favor vs cantidades a cargo  Recompensa a los trabajadores con saldos a cargo en el ajuste anual respecto de los que generan saldos a favor y que no presentan la declaración anual por su cuenta. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 39
40. Beneficio de presentar por cuenta propia la declaración anual de ISR en salarios Trabajador A Saldo a favor cálculo anual $2,500 Trabajador B Saldo a favor cálculo anual $3,700 Si presenta declaración anual Puede aplicar deducciones personales artículo 176 LISR Al disminuir la base gravada por ende puede generar un posible saldo a favor de ISR por exceso de retenciones Trabajador C Saldo a cargo cálculo anual $7,800 No presenta declaración anual No presenta declaración anual Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 40
41. Deducciones personales Artículo 176 LISR       Gastos médicos y hospitalarios Gastos funerales Intereses reales pagados por créditos hipotecarios Aportaciones voluntarias a la cuenta de retiro Colegiaturas de hijos Cada una de ellas tiene su respectivo límite de aplicación. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 41
42. Deducciones personales   Aplica también para descendientes o ascendientes en línea recta. Su aplicación permite disminuir la base gravada y provoca un ISR calculado menor al de pagos provisionales y por ende, un posible saldo a favor del contribuyente (trabajador). Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 42
43. Sueldos y salarios REFORMA FISCAL 2014 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 43
44. Claroscuros de la RF2014  Que paguen más los que más ganan… (Directriz de la OCDE que México debe acatar) ¿O será que paguen más los mismos? Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 44
45. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 45
46. Una mentira piadosa…   En 2014 no pagarás impuestos el primer año… (dice el SAT) No aplica para sueldos y salarios… Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 46
47. Modificación de la tabla de ISR en 2014 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 47
48. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 48
49. Interrogantes en 2014   En materia de sueldos y salarios, ¿Las prestaciones exentas en 2014 seguirán siendo así para el trabajador? R= Si, en la medida que el patrón no resienta la fracción XXX del nuevo artículo 28 de la LISR en 2014… Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 49
50. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 50
51. Ejemplo de deducibilidad para el empleador en 2014 Prestaciones exentas para John Unfear: Caja de ahorro: Beca educacional: Total prestaciones exentas: $1,500 $5,000 * $6,500 (x) % deducible (=) Monto de PE deducibles 47% $3,055 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López Prev social 51
52. Ejemplo de deducibilidad para el empleador en 2014 Prestaciones exentas para John Unfear:  No variando las prestaciones exentas Caja de ahorro: $1,500 Beca educacional: $5,000 * Prev social Total prestaciones exentas: $6,500 (x) % deducible (=) Monto de PE deducibles $3,445 53% ¿Efectos retroactivos o hacia adelante en el análisis de las prestaciones exentas? Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 52
53. ¿Y los viáticos apá?  ¿Juegan dentro de la proporción de no deducibilidad del artículo 28 fracción XXX LISR 2014? Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 53
54. PARA FINALIZAR… Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 54
55. Adiós a las informativas… … PERO HASTA 2017 Presentación de la informativa de sueldos y salarios  Artículo 118 fracción V. Presentar, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración proporcionando información sobre las personas a las que les hayan efectuado dichos pagos, en la forma oficial que al efecto publique la autoridad fiscal. La información contenida en las constancias que se expidan de conformidad con la fracción IV de este artículo se incorporará en la misma declaración. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 55
56. Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 56
57. Datos de contacto       Skype: gabriel_fiscal69 Twitter: @gabriel_fiscal Correo: gabriel_fiscal@hotmail.com http://elcoachingdebolsillo.blogspot.mx http://contaofiscal.blogspot.mx Sigueme en Facebook… ¡pero no me stalkees! Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 57
58. Sueldos y salarios La reforma en 2014 Guadalajara, Jalisco 9 de diciembre de 2013 Material Elaborado por: CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 58

References: resolución 
 artículo 93
 artículo 116
 artículo 176
 artículo 177
 artículo 176
 Artículo 176
 artículo 28
 artículo 28
 Artículo 118