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Timestamp: 2018-10-23 21:57:08+00:00

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1 BULLETIN OFFICIEL DES IMPÔTS DIRECTION GÉNÉRALE DES IMPÔTS 14 B-1-02 N 62 du 29 MARS 2002 APPLICATION DES DISPOSITIONS DES CONVENTIONS FISCALES CONCLUES PAR LA FRANCE EN MATIERE DE PENSIONS PRIVEES ET PUBLIQUES. LISTE DES CONVENTIONS PERMETTANT L APPLICATION DE LA RETENUE A LA SOURCE PREVUE PAR L ARTICLE 182 A DU CODE GENERAL DES IMPOTS AUX PENSIONS SERVIES PAR LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE OU EN CONTREPARTIE DE FONCTIONS PUBLIQUES A DES PERSONNES PHYSIQUES QUI NE SONT PAS DOMICILIEES FISCALEMENT EN FRANCE. (C.G.I., art. 182 A) NOR : ECO F J Bureaux E 1 et E 2 Conformément aux dispositions de l article 182 A du code général des impôts, les sommes versées à titre de pensions à des personnes qui ne sont pas fiscalement domiciliées en France supportent une retenue à la source lorsque ces pensions sont versées par un débiteur établi en France. La retenue à la source ne s applique toutefois que dans la mesure où il n existe pas de convention fiscale entre la France et l Etat ou le territoire de résidence du bénéficiaire des pensions, ou lorsque la convention fiscale conclue entre la France et cet Etat ou territoire ne retire pas à la France le droit d imposer ces sommes. La présente instruction précise, pour l ensemble des conventions fiscales conclues par la France, en vigueur au 1 er janvier 2002, si la retenue à la source est applicable à raison : - des pensions qui relèvent d un régime de sécurité sociale dont le caractère obligatoire relève de la loi, ou qui sont servies au titre de services rendus dans le cadre d une activité industrielle ou commerciale, par un Etat, une collectivité locale ou un établissement de droit public (tableau en annexe I) ; et - des pensions servies en contrepartie de droits acquis dans le cadre de fonctions publiques (tableau en annexe II), qui sont versées à des personnes physiques résidentes des Etats ou territoires concernés. L attention est appelée sur le fait que les pensions qui relèvent d un régime de sécurité sociale dont le caractère obligatoire relève de la loi sont celles versées dans le cadre des régimes de retraite suivants : a) Les régimes de base de la sécurité sociale (cf. annexe III) : - le régime général de la sécurité sociale ; - les régimes spéciaux de la sécurité sociale ; - le régime des assurances sociales agricoles mars P - C.P. n 817 A.D. du B.O.I. I.S.S.N X DGI - Bureau L 3, 64-70, allée de Bercy PARIS CEDEX 12 Directeur de publication : François VILLEROY de GALHAU Impression : ACTIS S.A. 146, rue de la Liberté Maubeuge Responsable de rédaction : Christian LE BUHAN Abonnement : 135,68 TTC Prix au N : 3,05 TTC
2 b) Les régimes complémentaires à caractère obligatoire (cf. annexe III) : - le régime des salariés cadres (institutions regroupées au sein de l Association Générale des Institutions de Retraite des Cadres (A.G.I.R.C.)) ; - le régime des non cadres (institutions regroupées au sein de l Association des Régimes de Retraite Complémentaires (A.R.R.CO.)) ; - le régime des professions non salariées. c) Le régime de l assurance volontaire du régime général de la sécurité sociale, destiné à permettre le maintien des salariés expatriés à un régime de sécurité sociale (Caisse des Français de l Etranger, BP 100 Rubelles Maincy Cedex). d) Les régimes de retraite supplémentaires conclus dans le cadre de l entreprise ou de la branche professionnelle, auxquels le salarié est tenu d adhérer. Annoter : documentation de base 5 B 723 Le Directeur de la législation fiscale Hervé LE FLOC H-LOUBOUTIN 29 mars
3 ANNEXE I Liste des conventions fiscales permettant ou non l application de la retenue à la source prévue par l article 182 A du code général des impôts aux pensions servies à des personnes physiques non domiciliées fiscalement en France par la sécurité sociale et par des caisses de retraite françaises au titre de régimes complémentaires obligatoires ainsi qu aux pensions servies au titre de services rendus dans le cadre d une activité industrielle ou commerciale exercée par l Etat, une collectivité locale ou un établissement public (notamment par l Institution de Retraite Complémentaire des Agents non titulaires de l Etat et des collectivités locales (IRCANTEC)) Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Afrique du Sud (convention fiscale du 8 novembre 1993) Art. 18 (si les pensions sont soumises à l impôt en Afrique du Sud) Algérie (convention fiscale du 17 mai 1982) Art Allemagne (convention fiscale du 21 juillet 1959 Art (sauf si le bénéficiaire possède la nationalité allemande sans posséder en même temps la nationalité française) Arabie saoudite (convention fiscale du 18 février 1982 Non visé par la convention Arménie (convention fiscale du 9 décembre 1997) (1) Art. 18 Argentine (convention fiscale du 4 avril 1979) Art. 18 Australie (convention fiscale du 13 avril 1973 Art. 17 Autriche (convention fiscale du 26 mars 1993) Art. 18 Bahreïn (convention fiscale du 10 mai 1993) Art Bangladesh (convention fiscale du 9 mars 1987) Art Belgique (convention fiscale du 10 mars 1964 Art. 12 Bénin (convention fiscale du 27 février 1975) Art. 21 Bolivie (convention fiscale du 15 décembre 1994) Art Brésil (convention fiscale du 10 septembre 1971) Art Bulgarie (convention fiscale du 14 mars 1987) Art Burkina Faso (convention fiscale du 11 août 1965 Cameroun (convention fiscale du 21 octobre 1976 Art. 21 Art. 21 Canada (convention fiscale du 2 mai 1975 Art République centrafricaine (convention fiscale du 13 décembre 1969) Art. 21 Chine (convention fiscale du 30 mai 1984) Art Chypre (convention fiscale du 18 décembre 1981) Art mars 2002
4 Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Comores [Depuis 1992, la convention avec les Comores n est plus applicable qu aux relations entre la France et Mayotte. Les pensions de source française versées à des résidents des Comores sont donc imposables en France dans les conditions prévues par le droit interne français (article 182 A du CGI)] Congo (convention fiscale du 27 novembre 1987) Art Corée (République de) (convention fiscale du 19 juin 1979 Art Côte-d Ivoire (convention fiscale du 6 avril 1966 Art. 21 Danemark (convention fiscale du 8 février 1957) Art. 13 Egypte (convention fiscale du 19 juin 1980) Art Emirats arabes unis (convention fiscale du 19 juillet 1989 Art Equateur (convention fiscale du 16 mars 1989) Art. 18 Espagne (convention fiscale du 10 octobre 1995) Art. 18 Estonie (convention fiscale du 28 octobre 1997) (2) Art. 18 Etats-Unis d Amérique (convention fiscale du 31 août 1994) Art Finlande (convention fiscale du 11 septembre 1970) Art. 18 Gabon (convention fiscale du 21 avril 1966 Art. 21 Ghana (convention fiscale du 5 avril 1993) Art Grèce (convention fiscale du 21 août 1963) Art. 12 Hongrie (convention fiscale du 28 avril 1980) Art Inde (convention fiscale du 29 septembre 1992) Art Indonésie (convention fiscale du 14 septembre 1979) Art Voir ci-dessous renvoi (3) Iran (convention fiscale du 7 novembre 1973) Art. 18 Irlande (convention fiscale du 21 mars 1968) Art. 14 Islande (convention fiscale du 29 août 1990) Art. 18 Israël (convention fiscale du 31 juillet 1995) Art. 18 Italie (convention fiscale du 5 octobre 1989) Art Jamaïque (convention fiscale du 9 août 1995) Art Japon (convention fiscale du 3 mars 1995) Art. 18 Jordanie (convention fiscale du 28 mai 1984) Art Kazakhstan (convention fiscale du 3 février 1998) (4) Art Koweït (convention fiscale du 7 février 1982 Art. 13 A 2 Lettonie (convention fiscale du 14 avril 1997) (5) Art. 18 Liban (convention fiscale du 24 juillet 1962) Art mars
5 Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Lituanie (convention fiscale du 7 juillet 1997) (6) Art. 18 Luxembourg (convention fiscale du 1 er avril 1958 Art. 12 Madagascar (convention fiscale du 22 juillet 1983) Art. 18 Malaisie (convention fiscale du 24 avril 1975 Art. 18 Malawi (convention fiscale du 14 décembre 1950 Art. 15 (exonération si la pension est effectivement soumise à l impôt au Malawi) Mali (convention fiscale du 22 septembre 1972) Art. 21 Malte (accord du 25 juillet 1977 modifié) Art Maroc (convention fiscale du 29 mai 1970) Art. 17 Maurice (Ile) (convention fiscale du 11 décembre 1980) Art Mauritanie (convention fiscale du 15 novembre 1967) Art. 21 Mayotte (convention fiscale avec les Comores des 27 mars et 8 juin 1970) Art. 20 Mexique (convention fiscale du 7 novembre 1991) Art. 18 Monaco voir ci-dessous renvoi (7) Mongolie (convention fiscale du 18 avril 1996) Art Namibie (convention fiscale du 29 mai 1996) Art. 18 Niger (convention fiscale du 1 er juin 1965 Art. 21 Nigeria (convention fiscale du 27 février 1990) Art Norvège (convention fiscale du 19 décembre 1980 Nouvelle-Calédonie (convention fiscale des 31 mars et 5 mai 1983) Nouvelle-Zélande (convention fiscale du 30 novembre 1979) Art Art. 17 Art Oman (Sultanat d ) (convention fiscale du 1 er juin 1989) Art Pakistan (convention fiscale du 15 juin 1994) Art Panama (accord fiscal des 6 avril et 17 juillet 1995) Non visé par l accord Pays-Bas (convention fiscale du 16 mars 1973) Art. 18 Philippines (convention fiscale du 9 janvier 1976 Art voir ci-dessous renvoi (3) Pologne (convention fiscale du 20 juin 1975) Art. 18 Polynésie (la convention des 28 mars et 28 mai 1957 ne vise pas les pensions. La retenue à la source prévue par l article 182 A du CGI est donc applicable.) Portugal (convention fiscale du 14 janvier 1971) Art mars 2002
6 Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Qatar (convention fiscale du 4 décembre 1990) Art Québec (entente fiscale du 1 er septembre 1987) Art Roumanie (convention fiscale du 27 septembre 1974) Art Royaume-Uni (convention fiscale du 22 mai 1968 Art Russie (Fédération de) (convention fiscale du Art novembre 1996) (8) Saint-Pierre-et-Miquelon (convention fiscale du 30 mai 1988) Art. 17 Sénégal (convention fiscale du 29 mars 1974 Art. 21 Singapour (convention fiscale du 9 septembre 1974) Art. 18 Slovaquie (convention fiscale du 1 er juin 1973) Art. 19 Sri Lanka (convention fiscale du 17 septembre 1981) Art Suède (convention fiscale du 27 novembre 1990) Art. 18 Suisse (convention fiscale du 9 septembre 1966 Art. 20 République tchèque (convention fiscale du 1 er juin 1973) Art. 19 Thaïlande (convention fiscale du 27 décembre 1974) Art. 18 Togo (convention fiscale du 24 novembre 1971) Art. 21 Trinité-et-Tobago (convention fiscale du 5 août 1987) Art Tunisie (convention fiscale du 28 mai 1973) Art. 25 Turquie (convention fiscale du 18 février 1987) Art Ukraine (convention fiscale du 31 janvier 1997) (9) Art Ex-URSS (Etats membres de la CEI) (convention fiscale du Art octobre 1985) (10) Venezuela (convention fiscale du 7 mai 1992) Art Viêt-Nam (convention fiscale du 10 février 1993) Art. 17 Ex-Yougoslavie (convention fiscale du 28 mars 1974) Art. 18 Zambie (convention fiscale du 14 décembre 1950 Art. 15 (exonération si la pension est effectivement soumise à l impôt en Zambie) Zimbabwe (convention fiscale du 15 décembre 1993) Art (1) La convention fiscale avec l Arménie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (2) La convention fiscale avec l Estonie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (3) Les dispositions de l article 18, paragraphe 2 des conventions fiscales conclues avec l Indonésie et les Philippines ne permettent pas l imposition à la source en France des pensions servies à des résidents de l un de ces deux Etats par des caisses de retraite françaises au titre d un régime de retraite complémentaire obligatoire. En revanche, les pensions payées dans le cadre du régime de base de la sécurité sociale (régime général et régimes spéciaux) sont imposables en France aux termes de ces dispositions et, partant, doivent être soumises à la retenue à la source prévue par l article 182 A du code général des impôts. 29 mars
7 (4) La convention fiscale avec le Kazakhstan est entrée en vigueur le 1 er juillet Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (5) La convention fiscale avec la Lettonie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (6) La convention fiscale avec la Lituanie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions sont applicables aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (7) Monaco : Plusieurs situations doivent être distinguées : 1. Français installés à Monaco après le 13 octobre 1957 : pas de retenue à la source car ces personnes sont considérées comme fiscalement domiciliées en France et déposent en France des déclarations de revenus sur lesquelles elles portent leurs pensions de retraite, ainsi imposées par voie de rôle. Pour justifier de cette situation, les retraités peuvent notamment présenter l avis d imposition de l année précédente. 2. Français installés à Monaco au 13 octobre 1957 et qui y résident sans interruption depuis cette date (un certificat de domicile leur est délivré par l administration fiscale monégasque, qui peut leur être demandé à titre de justificatif) : deux cas sont à distinguer : a) le retraité a exercé la majeure partie de son activité hors de France : pas de retenue à la source ; b) le retraité a exercé la majeure partie de son activité en France : il y a lieu d effectuer la retenue à la source. 3. Français, fonctionnaires, agents et employés des services publics de la Principauté qui résident à Monaco : il convient de distinguer les situations a) et b) ci-dessus, étant précisé que la limite d installation à Monaco est repoussée au 13 octobre Etrangers (n ayant pas en même temps la nationalité française) qui résident à Monaco : il convient alors de distinguer les situations a) et b) ci-dessus, étant précisé que la condition de résidence de plus de cinq ans à Monaco au 13 octobre 1962 n est pas applicable. (NB : pour les personnes qui possèdent la double nationalité française et étrangère, il y a lieu d appliquer les règles prévues pour les Français). (8) Les dispositions de la convention fiscale entre la France et la Russie, entrée en vigueur le 9 février 1999, s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (9) Les dispositions de la convention entre la France et l Ukraine, entrée en vigueur le 1 er novembre 1999, s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (10) La convention fiscale entre la France et l ex-urss du 4 octobre 1985 s applique à l ensemble des Etats issus de l ex-urss, à l exception de l Arménie, l Estonie, du Kazakhstan, de la Lettonie, de la Lituanie et de l Ukraine. A compter du 1 er janvier 2000, une nouvelle convention du 26 novembre 1996 s applique à la seule Fédération de Russie (voir le présent tableau) ; la convention fiscale franco-soviétique de 1985 demeure donc applicable pour les Etats de l ex-urss autres que ceux mentionnés ci-dessus mars 2002
8 ANNEXE II Liste des conventions fiscales permettant ou non l application de la retenue à la source prévue par l article 182 A du code général des impôts aux pensions publiques françaises servies à des personnes physiques non domiciliées fiscalement en France (pensions payées au titre de services rendus dans le cadre d une activité autre qu industrielle ou commerciale exercée par l Etat, une collectivité locale ou un établissement public y compris les pensions servies à ce titre par l Institution de Retraite Complémentaire des Agents non titulaires de l Etat et des collectivités locales (IRCANTEC) Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Afrique du Sud (convention fiscale du 8 novembre 1993) Art (1) Algérie (convention fiscale du 17 mai 1982) Art Allemagne (convention fiscale du 21 juillet 1959 Art (1) Arabie saoudite (convention fiscale du 18 février 1982 Art. 11 Arménie (convention fiscale du 9 décembre 1997) (7) Art (1) Argentine (convention fiscale du 4 avril 1979) Art. 18 Australie (convention fiscale du 13 avril 1973 Art (2) Autriche (convention fiscale du 26 mars 1993) Art (1) Bahreïn (convention fiscale du 10 mai 1993) Art Bangladesh (convention fiscale du 9 mars 1987) Art Belgique (convention fiscale du 10 mars 1964 Art Bénin (convention fiscale du 27 février 1975) Art. 21 Bolivie (convention fiscale du 15 décembre 1994) Art Brésil (convention fiscale du 10 septembre 1971) Art (2) Bulgarie (convention fiscale du 14 mars 1987) Art Burkina Faso (convention fiscale du 11 août 1965 Cameroun (convention fiscale du 21 octobre 1976 Art. 21 Art Canada (convention fiscale du 2 mai 1975 Art République centrafricaine (convention fiscale du 13 décembre 1969) Art. 21 Chine (convention fiscale du 30 mai 1984) Art (2)(6) Chypre (convention fiscale du 18 décembre 1981) Art Comores [Depuis 1992, la convention avec les Comores n est plus applicable qu aux relations entre la France et Mayotte. Les pensions publiques de source française versées à des résidents des Comores sont donc imposables en France dans les conditions prévues par le droit interne français (article 182 A du CGI)] Congo (convention fiscale du 27 novembre 1987) Art mars
9 Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Corée (République de) (convention fiscale du 19 juin 1979 Art Côte-d Ivoire (convention fiscale du 6 avril 1966 Art (2) Danemark (convention fiscale du 8 février 1957) Art. 12 Egypte (convention fiscale du 19 juin 1980) Art Emirats arabes unis (convention fiscale du 19 juillet 1989 Art Equateur (convention fiscale du 16 mars 1989) Art Espagne (convention fiscale du 10 octobre 1995) Art (1) Estonie (convention fiscale du 28 octobre 1997) (8) Art (1) Etats-Unis d Amérique (convention fiscale du 31 août 1994) Art (1) Finlande (convention fiscale du 11 septembre 1970) Art Gabon (convention fiscale du 21 avril 1966 Art. 21 Ghana (convention fiscale du 5 avril 1993) Art (1) Grèce (convention fiscale du 21 août 1963) Art et 2 (1) Hongrie (convention fiscale du 28 avril 1980) Art Inde (convention fiscale du 29 septembre 1992) Art (6) Indonésie (convention fiscale du 14 septembre 1979) Art Iran (convention fiscale du 7 novembre 1973) Art Irlande (convention fiscale du 21 mars 1968) Art (1)(5) Islande (convention fiscale du 29 août 1990) Art (2) Israël (convention fiscale du 31 juillet 1995) Art (1) Italie (convention fiscale du 5 octobre 1989) Art (1)(6) Jamaïque (convention fiscale du 9 août 1995) Art (1) Japon (convention fiscale du 3 mars 1995) Art (2)(4) Jordanie (convention fiscale du 28 mai 1984) Art (2) Kazakhstan (convention fiscale du 3 février 1998) (9) Art (1)(4) Koweït (convention fiscale du 7 février 1982 Art. 14 (3)(6) Lettonie (convention fiscale du 14 avril 1997) (10) Art (1) Liban (convention fiscale du 24 juillet 1962) Art et 2 (1)(4) Lituanie (convention fiscale du 7 juillet 1997) (11) Art (1) Luxembourg (convention fiscale du 1 er avril 1958 Art. 12 Madagascar (convention fiscale du 22 juillet 1983) Art Malaisie (convention fiscale du 24 avril 1975 Art Malawi (convention fiscale du 14 décembre 1950 Art (1) Mali (convention fiscale du 22 septembre 1972) Art mars 2002
10 Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Malte (accord du 25 juillet 1977 modifié) Art (2)(6) Maroc (convention fiscale du 29 mai 1970) Art. 17 Maurice (Ile) (convention fiscale du 11 décembre 1980) Art (2) Mauritanie (convention fiscale du 15 novembre 1967) Art. 21 Mayotte (convention fiscale avec les Comores des 27 mars et 8 juin 1970) Art. 20 Mexique (convention fiscale du 7 novembre 1991) Art Monaco (convention fiscale du 10 avril 1950) Non visé par la convention Mongolie (convention fiscale du 18 avril 1996) Art Namibie (convention fiscale du 29 mai 1996) Art (1) Niger (convention fiscale du 1 er juin 1965 Art. 21 Nigeria (convention fiscale du 27 février 1990) Art Norvège (convention fiscale du 19 décembre 1980 Nouvelle-Calédonie (convention fiscale des 31 mars et 5 mai 1983) Nouvelle-Zélande (convention fiscale du 30 novembre 1979) Art Art. 17 Art (2)(6) Oman (Sultanat d ) (convention fiscale du 1 er juin 1989) Art. 15 (3)(6) Panama (accord fiscal des 6 avril et 17 juillet 1995) Art. 4 1 (12) Pakistan (convention fiscale du 15 juin 1994) Art (1) Pays-Bas (convention fiscale du 16 mars 1973) Art Philippines (convention fiscale du 9 janvier 1976 Art Pologne (convention fiscale du 20 juin 1975) Art (2) Polynésie (La convention des 28 mars et 28 mai 1957 ne vise pas les pensions. La retenue à la source prévue par l article 182 A du CGI est donc applicable.) Portugal (convention fiscale du 14 janvier 1971) Art (1)(4) Qatar (convention fiscale du 4 décembre 1990) Art Québec (entente fiscale du 1 er septembre 1987) Art Roumanie (convention fiscale du 27 septembre 1974) Art Royaume-Uni (convention fiscale du 22 mai 1968 Art (1)(4) Russie (Fédération de) (convention fiscale du Art (2) 26 novembre 1996) (13) Saint-Pierre-et-Miquelon (convention fiscale du 30 mai 1988) Art. 17 Sénégal (convention fiscale du 29 mars 1974 Art. 21 Singapour (convention fiscale du 9 septembre 1974) Art mars
11 Etat ou territoire dont le bénéficiaire de la pension est un résident Dispositions conventionnelles applicables Retenue à la source Slovaquie (convention fiscale du 1 er juin 1973) Art (2) Sri Lanka (convention fiscale du 17 septembre 1981) Art (6) Suède (convention fiscale du 27 novembre 1990) Art (2) Suisse (convention fiscale du 9 septembre 1966 Art. 21, si le pensionné possède la nationalité française République tchèque (convention fiscale du 1 er juin 1973) Art (2) Thaïlande (convention fiscale du 27 décembre 1974) Art (6) Togo (convention fiscale du 24 novembre 1971) Art. 21 Trinité-et-Tobago (convention fiscale du 5 août 1987) Art (2) Tunisie (convention fiscale du 28 mai 1973) Art. 25 Turquie (convention fiscale du 18 février 1987) Art (4) Ukraine (convention fiscale du 31 janvier 1997) (14) Art (1) Ex-URSS (Etats membres de la CEI) (convention fiscale du Art octobre 1985) (15) Venezuela (convention fiscale du 7 mai 1992) Art Viêt-Nam (convention fiscale du 10 février 1993) Art (1) Ex-Yougoslavie (convention fiscale du 28 mars 1974) Art. 19 Zambie (convention fiscale du 14 décembre 1950 Art (1) Zimbabwe (convention fiscale du 15 décembre 1993) Art (1) (1) Pas de retenue à la source si le bénéficiaire des pensions a la nationalité de son Etat de résidence, sans posséder en même temps la nationalité française. (2) Pas de retenue à la source si le bénéficiaire des pensions possède la nationalité de son Etat de résidence. (3) Pas de retenue à la source si le bénéficiaire des pensions possède la nationalité de son Etat de résidence ou était déjà un résident de cet Etat avant sa prise de fonctions. (4) Les pensions payées au titre de services rendus à un établissement public relèvent de l article «pensions privées» de la convention. Elles ne sont pas soumises à retenue à la source. (5) Les pensions payées au titre de services rendus à une collectivité locale ou à un établissement public relèvent de l article «pensions privées» de la convention. Elles ne sont pas soumises à retenue à la source. (6) Les pensions payées au titre de services rendus à un établissement public relèvent de l article «pensions privées» de la convention. Elles sont soumises à la retenue à la source en France en tant que «pensions payées en application de la législation sur la sécurité sociale française». (7) La convention fiscale avec l Arménie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (8) La convention fiscale avec l Estonie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (9) La convention fiscale avec le Kazakhstan est entrée en vigueur le 1 er juillet Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (10) La convention fiscale avec la Lettonie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (11) La convention fiscale avec la Lituanie est entrée en vigueur le 1 er mai Ses dispositions sont applicables aux revenus perçus à compter du 1 er janvier mars 2002
12 (12) Imposition à Panama si le pensionné y est imposable sur l ensemble de ses revenus et si les conditions mentionnées au renvoi (1) ci-dessus sont satisfaites. (13) Les dispositions de la convention fiscale entre la France et la Russie, entrée en vigueur le 9 février 1999, s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (14) Les dispositions de la convention fiscale entre la France et l Ukraine, entrée en vigueur le 1 er novembre 1999, s appliquent aux revenus perçus à compter du 1 er janvier (15) La convention fiscale entre la France et l ex-urss du 4 octobre 1985 s applique à l ensemble des Etats issus de l ex-urss, à l exception de l Arménie, de l Estonie, du Kazakhstan, de la Lettonie, de la Lituanie et de l Ukraine. A compter du 1 er janvier 2000, une nouvelle convention du 26 novembre 1996 s applique à la seule Fédération de Russie (voir le présent tableau) ; la convention fiscale franco-soviétique de 1985 demeure donc applicable pour les Etats de l ex-urss autres que ceux mentionnés ci-dessus. 29 mars
14 29 mars
16 29 mars

References: art. 182
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 17
 Art. 18
 Art. 12
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 13
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 21
 Art. 12
 Art. 18
 Art. 14
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 Art. 18
 Art. 18
 Art. 13
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 12
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 15
 Art. 21
 Art. 17
 Art. 21
 Art. 20
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 21
 Art. 17
 Art. 18
 Art. 18
 Art. 17
 Art. 21
 Art. 18
 Art. 19
 Art. 18
 Art. 20
 Art. 19
 Art. 18
 Art. 21
 Art. 25
 Art. 17
 Art. 18
 Art. 15
 Art. 11
 Art. 18
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 12
 Art. 21
 Art. 14
 Art. 12
 Art. 17
 Art. 21
 Art. 20
 Art. 21
 Art. 17
 Art. 15
 Art. 4
 Art. 17
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 25
 Art. 19