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Timestamp: 2017-06-26 00:04:46+00:00

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Gastos deducibles en los rendimientos del capital inmobiliario (IRPF) | Iberley
Gastos deducibles en los rendimientos del capital inmobiliario aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 592/2007, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 2841/2005, 19-06-2007 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 592/2007
Num. Recurso: 2841/2005
PRIMERO.- Se interpone el presente recurso contencioso-administrativo contra una resolución del T.E.A.R. de 29 de julio de 2005 , desestimatoria de la reclamación NUM000, planteada contra una liquidación provisional girada por la dependencia de gestión de la A.E.A.T., Delegación de Guillem de Castro en Valencia, por el concepto de I.R.P.F., ejercicio de 1998, por un importe de 995'09 ¤.SEGUNDO.- Para una mejor determinación de los diversos temas sometidos a debate procede hacer las siguie... Sentencia Administrativo Nº 10728/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 564/2006, 23-10-2008 Órden: Administrativo
Viñoly Palop, Marcial
Num. Sentencia: 10728/2008
Num. Recurso: 564/2006
PRIMERO.- Por la representación de D. Benito se interpone recurso contencioso-administrativo contra la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 30 de enero de 2006 por la que se desestima las reclamaciones efectuadas contra la resolución de fecha 26 de junio de 2002, desestimatoria del recurso de reposición, interpuesto contra la liquidación correspondiente la Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2000, contra el acuerdo por el que ... Sentencia Administrativo Nº 315/2016, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15714/2015, 15-06-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 15714/2015
Sentencia Administrativo Nº 523/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1108/2001, 18-05-2006 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 523/2006
Num. Recurso: 1108/2001
PRIMERO: Se formula el presente recurso contencioso administrativo contra la resolución del TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO REGIONAL DE CATALUÑA (TEARC) de 5 de abril de 2001, desestimatoria de las reclamaciones económico administrativas acumuladas núms. 08/11630/99, 08/09752/00 y 08/13087/99, deducida frente a acuerdos de la A.E.A.T., Administración de Vic, dictados en concepto de liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 1994 (cuantía de 904.480 pesetas), y ... Sentencia Administrativo Nº 494/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1107/2001, 11-05-2006 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 494/2006
Num. Recurso: 1107/2001
PRIMERO: Se formula el presente recurso contencioso administrativo contra la resolución del TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO REGIONAL DE CATALUÑA (TEARC) de 5 de abril de 2001, desestimatoria de las reclamaciones económico administrativas acumuladas núms. 08/11629/99, 08/09753/00 y 08/13145/99, deducidas frente a acuerdos de la A.E.A.T., Administración de Vic, dictados en concepto de liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio de 1993, (cuantía de 898.474... Ver más documentos relacionados
Arrendamiento de inmuebles (IRPF) Órden: Fiscal
Rendimientos íntegros de capital inmobiliario: Tienen la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquéllos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza. Tal y como establece el Art. 22 ,LIRPF, se computará como rendimiento íntegro el importe ... Rendimiento neto en los rendimientos del capital inmobiliario (IRPF) Órden: Fiscal
El rendimiento neto está constituido por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles en los términos establecidos en el Art. 23 ,LIRPF. El importe del rendimiento neto, según lo establecido en el apartado 1 del Art. 23 ,LIRPF se obtiene de la siguiente forma: Rendimiento neto: ingresos íntegros- gastos deducibles Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros los gastos previstos en el citado Art. 23 ,LIRPF. É... Reducciones del rendimiento neto en rendimientos de capital inmobiliario (IRPF) Órden: Fiscal
... Modalidades de determinación del rendimiento neto en estimación directa simplificada y normal (IRPF) Órden: Fiscal
Comunicación de la reducción del IRPF para agricultores jóvenes o asalariados agrarios Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios que determinen el rendimiento neto de su actividad mediante el régimen de estimación objetiva, podrán reducir el correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el capítulo IV del título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizac... Formulario de contrato de cesión de local de negocio Fecha última revisión: 02/06/2017 En [CIUDAD], a [DIA] de [MES] de [ANIO]REUNIDOSDe una parte, D./Dña. [NOMBRE], mayor de edad, del comercio, vecino de [LOCALIDAD], con domicilio en la calle [CALLE] nº [NUMERO], con DNI-NIF [NUMERO] . De otra, D./Dña. [NOMBRE], mayor de edad, soltero, vecino de [LOCALIDAD], calle [CALLE], número [NUMERO], con DNI-NIF [NUMERO]Les identifico por medio de sus DNI.INTERVIENEND./Dña. [NOMBRE] en nombre e interés propio. A partir de ahora CEDENTED./Dña. [NOMBRE] en nombre y representación de... Contrato de traspaso de local de negocio (cesión de contrato de arrendamiento) (Modelo II) Fecha última revisión: 29/04/2016 NOTA: El llamado "traspaso" de negocio (figura preexistente a la LAU del 94 pero nomenclatura que popularmente se sigue utilizando) se contempla como una cesión mediante precio del local de negocio con la industria en él establecida, incluyendo las existencias o no. Hoy en día viene íntimamente ligado a los arrendamientos para uso distinto de vivienda. Podemos encontrarnos ante casos en el que el arrendatario cede a un tercero el contrato de arrendamiento y el negocio en él implantado a ca... Contrato de subarriendo parcial de local de negocio Fecha última revisión: 29/04/2016 NOTA: Cuando en la finca arrendada se ejerza una actividad empresarial o profesional, el arrendatario podrá subarrendar la finca o ceder el contrato de arrendamiento sin necesidad de contar con el consentimiento del arrendador. Eso sí, el arrendador tiene derecho a una elevación de renta del 10 por 100 de la renta en vigor en el caso de producirse un subarriendo parcial, y del 20 en el caso de producirse la cesión del contrato o el subarriendo total de la finca arrendada. No se reputará... Contrato de subrogación de negocio Fecha última revisión: 25/02/2016 Tanto la cesión como el subarriendo deberán notificarse de forma fehaciente al arrendador en el plazo de un mes desde que aquéllos se hubieran concertado. (Art. 32 Ley de Arrendamientos Urbanos) En la ciudad de [CIUDAD] a [DIA] de [MES] de [ANIO]
Caso práctico: Amortización de bienes adquiridos por arrendador de vivienda. Fecha última revisión: 03/02/2015 ANÁLISISUna persona arrienda un piso de su propiedad amueblado, en el que ha sustituido por otros nuevos un frigorífico y un sofá.Se pregunta sobre la amortización de los nuevos bienes muebles adquiridos.RESPUESTALa Dirección General de Tributos en su consulta vinculante nº V0197-13, señala quela deducibilidad del mobiliario y demás enseres se efectúa por la vía de la amortización, en función de la tabla de amortizaciones simplificada aprobada por la Orden de 27 de marzo de 1998, que... Caso práctico: IRPF: Rendimiento neto del capital inmobiliario. Arrendamiento de vivienda Fecha última revisión: 24/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física tiene un piso arrendado. Recibe mensualmente en concepto de alquiler 520 €.Los gastos que ha ocasionado la vivienda durante el ejercicio han sido los siguientes:Gastos de comunidad………………….. 600 €IBI…………………………………….......……..300 €Revoco de la fachada…………………....200 €El piso ha sido adquirido por 165.000 €, y el valor catastral del mismo es de 80.000 € del cual un 30% corresponde al valor del sue... Caso práctico: Rendimientos obtenidos por una comunidad de propietarios por el arrendamiento a una empresa de telefonía móvil de un espacio en la azotea del edificio para la antena: Retención. Fecha última revisión: 17/01/2017 PLANTEAMIENTOTratamiento de los rendimientos obtenidos por una comunidad de propietarios por el arrendamiento a una empresa de telefonía móvil de un espacio en la azotea del edificio para la antena. Retención.RESPUESTAEn relación con esta cuestión dispone el Art. 22 ,LIRPF lo siguiente:“1. Tendrán la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arr... Caso práctico: Calificación del arrendamiento de vivienda turística a efectos de IRPF e IVA Fecha última revisión: 27/04/2015 PLANTEAMIENTOUna persona va a alquilar una vivienda como "vivienda turística" por periodos cortos de tiempo (normalmente fines de semana). No se va a prestar ningún tipo de servicio mientras la vivienda esté ocupada, salvo el de mantenimiento para eventuales reparaciones de fontanería, electricidad, etc, así como la limpieza y cambio de ropa de cama y toallas a la salida del arrendatario.¿Cuál es la calificación del arrendamiento a efectos de IRPF e IVA?RESPUESTAEn relación con el IRPF:... Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V5059-16, 22-11-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V5059-16
NormativaLIRPF, Art. 23.1.Cuestión- Si puede deducirse para el ejercicio 2016, los gastos de adquisición (total o de forma periodificada), así como los intereses bancarios que anualmente debe satisfacer. - En el caso de que sea procedente la deducción periodificada, en cuánto tiempo procedería la misma. DescripciónEl consultante acepta en noviembre de 2015 una donación en vida por parte de sus padres, del 50 por ciento de una vivienda. Compra el 50 por ciento restante, y en escritura p... Resolución Vinculante de DGT, V1080-14, 14-04-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V1080-14
NormativaLey 35/2006, arts. 21, 22 y 23; RIRPF RD 439/2007, arts. 13, 14 y 30 CuestiónTratamiento fiscal de los gastos de reforma y de otros gastos en que pueda incurrir hasta tener ingresos por arrendamiento.DescripciónLa consultante ha adquirido por herencia una vivienda que está reformando para destinarla al arrendamiento.ContestaciónPartiendo de la hipótesis de que el arrendamiento no se realizará como actividad económica, por no reunir los requisitos previstos en el artículo 27.2 de... Resolución Vinculante de DGT, V0642-11, 14-03-2011 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0642-11
NormativaLey 35/2006, Arts. 23, 85; RIRPF RD 439/2007, Arts. 13, 14CuestiónDeducibilidad de los gastos pendientes de años anteriores, posible compensación con los beneficios derivados del arrendamiento de la otra vivienda y, en caso de que vuelva a ser arrendada, permaneciendo unos meses a disposición de sus titulares en los que procederán a su reparación, deducibilidad de los gastos incurridos durante ese periodo. DescripciónEl consultante viene ocupando por razón de cargo una vivienda ... Resolución Vinculante de DGT, V0172-14, 27-01-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0172-14
Normativa Ley 35/2006, arts. 22, 23, 24 y 85 RIRPF RD 439/2007, arts. 13 y 14CuestiónRendimiento neto a computar por el citado arrendamiento.DescripciónEl consultante va a adquirir un local comercial que carece de referencia catastral y que tiene intención de arrendar a la esposa de su hijo de forma indefinida, estipulándose una renta mínima durante los primeros años de vigencia del contrato. ContestaciónRespecto de las rentas que va a percibir el consultante por el arrendamiento del loca... Resolución de TEAF Bizkaia, 12903, 19-12-2012 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenGastos deducibles de un inmueble no alquiladoCuestiónEl consultante es propietario de una lonja destinada al alquiler que, no obstante, se encuentra vacía desde 2010. Actualmente, tiene que hacer frente a los gastos de renovación del tejado y de instalación de un ascensor nuevo en el edificio en el que se encuentra dicha lonja.Desea conocer si tiene derecho a alguna deducción en su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, derivada de los gastos mencionados que tiene que ... Ver más documentos relacionados
Podrán deducirse de los rendimientos íntegros todos los gastos necesarios para su obtención, así como las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los restantes bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva, 23.1 ,LIRPF. En el caso de arrendamientos de inmuebles sujetos y no exentos del IVA o del IGIC, los gastos deducibles se computarán excluido el IVA o el IGIC. Gastos deducibles rendimiento de capital inmobiliario Art. 13 ,RIRPF:
Tendrán dicha consideración, todos los gastos necesarios para la obtención del rendimiento neto del capital inmobiliario.
En particular, serán considerados gastos deducibles:
a) Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del bien, derecho o facultad de uso o disfrute del que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación, así como los gastos de reparación y conservación:
No serán deducibles por este concepto, las cantidades destinadas a ampliación o mejora.
El importe total a deducir por los gastos previstos en este apartado a), no podrá exceder, para cada bien o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos.
e) Los saldos de dudoso cobro siempre que esta circunstancia quede suficientemente justificada.
h) Las cantidades destinadas a la amortización.
Se deducirán de los rendimientos íntegros las cantidades destinadas a la amortización de los bienes y derechos, siempre que respondan a su depreciación efectiva.
Se considerará que las amortizaciones cumplen el requisito de efectividad en los siguientes casos:
- Inmuebles: cuando anualmente no exceda el resultado de aplicar el 3% sobre el mayor entre el coste de adquisición satisfecho o el calor catastral, sin incluir el valor del suelo.
- Muebles: cuando anualmente no exceda del resultado de aplicar a su valor de adquisición los costes de amortización determinados según la tabla de amortizaciones aplicable al régimen de estimación directa simplificada.
- Derechos reales de uso y disfrute: cuya adquisición haya supuesto un coste para el contribuyente, podrán amortizarse de acuerdo a estas reglas:
a) Derecho con plazo de duración determinado, la amortización deducible resultará de dividir el coste de adquisición satisfecho del derecho por el número de años de duración del mismo.
b) Derecho vitalicio, amortización deducible será la que resulte de aplicar al coste de amortización satisfecho el porcentaje del 3%.
a) Todos los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos. (Los citados al inicio de este comentario).
En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado primero del Art. 23 ,LIRPF, se reducirá en un 60 %. Esta reducción sólo resultará aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente.
Los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 %, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período impositivo.
Rendimiento en caso de parentesco.
Cuando el adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario del bien inmueble o del derecho real que recaiga sobre el mismo sea el cónyuge o un pariente, incluidos los afines, hasta el tercer grado inclusive, del contribuyente, el rendimiento neto total no podrá ser inferior al que resulte de las reglas del artículo 85 de la LIRPF. Compensación para contratos de arrendamiento anteriores al 09-05-1985:
En la determinación de los rendimientos del capital inmobiliarios que deriven de contratos de arrendamiento que se celebran con anterioridad al 09-05-1985 (Disp Transitoria 3º de la LIRPF) que no disfruten del derecho a la revisión de renta del contrato, se incluirá adicionalmente como gasto deducible, mientras subsista esta situación y en concepto de compensación, la cantidad que corresponda a la amortización del inmueble. En estas situaciones se podrá computar dos veces el gasto de amortización (una vez como gasto fiscalmente deducible y otra como compensación).
El importe de las mejoras efectuadas en los bienes inmuebles, sin perjuicio de su recuperación de su coste por vía de las amortizaciones.

References: resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 

Resolución 
 Resolución 
 artículo 27
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 85