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(Gaceta Oficial Nº del 7 de Junio de 2007) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA ECONOMÍA Y FINANZAS - PDF
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Teresa Cruz Franco
1 PROVIDENCIA SNAT/2007/0269, MEDIANTE LA CUAL SE DISPONDE QUE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO ESTABLECIDO POR LA LEY DE IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES DE JUEGOS DE ENVITE O AZAR, DEBERÁN PRESENTAR LA DECLARACIÓN A TRAVÉS DEL PORTAL EN LAS FECHAS DE VENCIMIENTO DEL CALENDARIO. (Gaceta Oficial Nº del 7 de Junio de 2007) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA ECONOMÍA Y FINANZAS SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA Nº SNAT/2007/0269 CARACAS, 02 DE MAY 2007 AÑOS 197º Y 148º El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercicio de las facultades previstas en los numerales 1, 4, 8, 10, 20 y 36 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 91 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, en los artículos 24 y 25 del Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones, y en los artículos 54 y 57 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, Dicta la siguiente:
2 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN, DECLARACIÓN Y ENTEREMIENTO DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL REGIMEN ESPECIAL DE FACTURACIÓN, DE LAS PERSONAS DEDICADAS A LA EXPLOTACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LOTERÍAS Artículo 1 Objeto y Ámbito de la Aplicación La presente Providencia tiene por objeto establecer el procedimiento para retener, declarar y enterar, el impuesto previsto en los artículos 63 y 64 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, de conformidad con lo establecido en el numeral 9 del artículo 9 del Reglamento Parcial de dicha Ley en materia de Retenciones; así como establecer el régimen especial de facturación de las personas dedicadas a la explotación de las actividades de lotería. Sin perjuicio de las disposiciones establecidas por la Ley Nacional de Loterías, a los efectos de esta Providencia se entienden por personas dedicadas a la explotación de las actividades de lotería, y por tanto están sujetas a la misma, las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores, los comercializadores y los centros de apuestas. En ningún caso el cumplimiento de las obligaciones previstas en esta Providencia constituye una autorización para la explotación de las actividades de lotería, las cuales estarán siempre sujetas a lo dispuesto en el artículo 12 de la Ley Nacional de Loterías. A tal fin, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) informará a la Comisión Nacional de Lotería, cuando tenga conocimiento de que alguna entidad está explotando actividades de lotería sin autorización o sin haberse registrado debidamente.
3 Artículo 2 Agentes de Retención La retención del impuesto sobre la renta será efectuada por las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores o comercializadores, que se constituya en deudor del premio de lotería o ganancia fortuita. Si el pago se efectúa a través de un centro de apuesta, éste cancelará el premio neto al jugador y entregará a su mandante o comitente el saldo restante a los efectos de que éste practique, declare y entere la retención. Artículo 3 Porcentaje de Retención En los casos de instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, operadores y comercializadores, que estén debidamente autorizados y registrados por la Comisión Nacional de Loterías, el monto a retener será el dieciséis por ciento (16%) de la renta pagada o por pagar a título de premio de lotería, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 64 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. En los casos restantes, el monto a retener será el treinta y cuatro por ciento (34%) de la renta pagada o por pagar a título de ganancia fortuita, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 63 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Artículo 4 Carácter del Impuesto Retenido El impuesto retenido conforme a lo dispuesto en el numeral 9 del artículo 9 del Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones, tiene carácter liberatorio y no es acreditable ni susceptible de cesión o compensación con ningún tributo.
4 Artículo 5 Retenciones Practicadas y Enteradas Indebidamente En caso de retención indebida y siempre que el monto correspondiente no sea enterado, el beneficiario del premio de lotería o ganancia fortuita tiene acción en contra del agente de retención para la recuperación de lo indebidamente retenido, sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar. Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, el beneficiario del premio de lotería o ganancia fortuita, podrá solicitar su restitución ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Artículo 6 Procedimiento para Enterar el Impuesto Retenido A los fines de proceder al enterramiento del impuesto retenido, se seguirá el siguiente procedimiento: 1. El agente de retención centralizará la información relativa a cada una de las apuestas pactadas, independientemente del medio de apuesta empleado para ello. Parta tal fin, cada agente de retención debe disponer de un único servidor, ubicado en la sede de dirección administrativa que disponga en el territorio nacional. 2. Después del último sorteo de cada día, el agente de retención debe presentar, a través del Portal Fiscal, una declaración informativa de las apuestas pactadas por cada sorteo, con la indicación de: a. El numero, fecha y hora del sorteo, b. Valor unitario de cada apuesta por modalidad de juego. c. Importe del premio ofrecido o asignado por apuesta y modalidad del juego, según corresponda. d. Apuesta pactada y número de cédula del apostador. En caso de apuestas preimpresas no se requerirá el número de cédula del apostador.
5 e. Número de registro de información fiscal del agente de retención. f. Números, figuras o signos que resultaron ganadores, g. Cualquier otra información que se especifique mediante el manual técnico que a tal efecto publique el SENIAT en la página aquí señalada. 3. Presentada la declaración, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) generará por la misma vía, la planilla de pago y el agente de retención podrá optar entre pagar mediante transferencia electrónica de fondos, las retenciones causadas o imprimir la planilla generada por el sistema denominada Retenciones de ISLR, sobre Premios de Loterías y pagar en efectivo o cheque de gerencia, las cantidades retenidas en cualquier taquilla del Banco del Tesoro, el Banco Industrial de Venezuela o cualquier otro Banco del Estado. 4. Solo pueden enterarse los montos retenidos conforme a la presente Providencia, mediante la planilla denominada Retenciones del ISLR sobre Premios de Loterías 99018, emitida a través del Portal Fiscal. Artículo 7 Oportunidad para el Enteramiento El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los siguientes criterios: 1. Las retenciones que sean practicadas entre los días 12 y 25 de cada mes, ambos inclusive, deben enterarse a más tardar el día 26 del mismo mes. 2. Las retenciones que sean practicadas entre los días 26 de determinado mes y 11 del mes siguiente, ambos inclusive, deben enterarse a más tardar el día 12 de este último mes. Artículo 8 Cuando el agente de retención no pudiere, dentro de los plazos establecidos, presentar la declaración informativa en la forma indicada en el artículo anterior, deberá
6 excepcionalmente remitirla mediante correo electrónico y presentarla ante la Gerencia de Recaudación, a través de los dispositivos de almacenamiento que se señalen en el Manual Técnico que a tal efecto se publique en el Portal Fiscal. En estos casos, y antes de su presentación ante la unidad correspondiente, el agente de retención deberá validar la declaración a través del proceso de carga de prueba del archivo de retenciones de lotería, a los fines de constatar la existencia de errores que podrían impedir su normal procesamiento. Los funcionarios de la Gerencia de Recaudación deben procesar inmediatamente las declaraciones informativas presentadas por los agentes de retención, siempre y cuando las mismas no contengan errores en la forma y metodología de presentación. Parágrafo Único La recepción de las declaraciones señaladas en este artículo y su procesamiento, corresponderá efectuarla a las Gerencias Regionales de Tributos Internos, una vez que se publique en el Portal Fiscal el instructivo correspondiente. Artículo 9 Comprobante de Retención A los fines previstos en el artículo 65 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se tendrá como comprobante de retención el recibo mediante el cual se deje constancia del pago. El agente de retención deberá emitir el comprobante, por sí o a través de los centros de apuestas. La copia de dicho comprobante y el original del ticket de la apuesta, constituyen el único soporte válido para demostrar el gasto por parte de los pagadores de los premios de lotería o ganancias fortuitas, a los fines de su declaración de impuesto sobre la renta. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), podrá publicar a través de su Portal Fiscal, modelos de comprobantes de retención.
7 Artículo 10 Registros Contables del Agente de Retención Las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores, los comercializadores y los centros de apuestas que actúen por cuenta propia, deben llevar los libros y registros especiales que establecen las leyes tributarias, a través de medios electrónicos y cumpliendo los requisitos, formalidades y condiciones que éstas establezcan. Artículo 11 Obligación de Emitir Facturas Sin perjuicio de los requisitos que establezca la Comisión Nacional de Loterías, las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores y los comercializadores, deben emitir facturas por cada apuesta pactada, independientemente del medio empleado, cuando actúen por cuenta propia. Los centros de apuestas deben igualmente emitir facturas por cada apuesta pactada por cuenta de las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores y los comercializadores, según sea el caso. Artículo 12 Requisitos de Facturación Los billetes, boletos o tickets, utilizados como medios de apuestas, son documentos equivalentes a las facturas, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el régimen general de emisión y elaboración de facturas y demás documentos establecidos por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), sin perjuicio de los requisitos adicionales que pueda exigir la Comisión Nacional de Lotería. En los casos de juegos cuyo medio de apuesta sea virtual o impreso en centros de apuestas, las facturas deben contener, además, la siguiente información:
8 1. De la operación: número, fecha y hora del sorteo, apuesta pactada, valor unitario y total de la apuesta, monto del premio ofrecido por cada apuesta ganadora y modalidad de juego. 2. Del apostador: número de cédula de identidad 3. En los casos en que el emisor de la factura no actúe por cuenta propia, debe indicarse además el nombre o razón social y número de registro de información fiscal de la persona en nombre de quien actúa y de la institución oficial de beneficencia pública y asistencia social correspondiente. Siempre que se trate del mismo jugador, operador e institución oficial de beneficencia pública y asistencia social, las apuestas pactadas en un mismo momento, pueden ser registradas en la misma factura. Artículo 13 Medios de Emisión de las Facturas En los casos de juegos cuyo medio de apuesta sea preimpreso, la emisión de las facturas se hará a través de los medios establecidos en el régimen general de emisión y elaboración de facturas y demás documentos, establecido por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En los casos de juegos cuyo medio de apuesta sea preimpreso, la emisión de las facturas se hará a través de los medios establecidos en el régimen general de emisión y elaboración de facturas y demás documentos, establecido por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) En los casos juegos cuyo medio de apuesta sea impreso en centros de apuestas, la emisión de las facturas se hará exclusivamente a través de terminales de apuesta y facturación. Los terminales de apuesta y facturación, deben contar con un mecanismo que impida su funcionamiento cuando no estén conectadas en línea con el servidor de las instituciones oficiales de la beneficencia pública y asistencia social, los operadores o los comercializadores, según corresponda.
9 Parágrafo Único A los efectos de esta Providencia, se entiende como terminales de apuesta y facturación, a todo dispositivo de comunicación, autorizado por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que permita la captura de apuestas, la impresión de facturas y de recibos de apuestas. Artículo 14 Autorización de los Terminales de Apuesta y Facturación La autorización de los terminales de apuesta y facturación, se hará de conformidad con el procedimiento para maquinas fiscales que se prevea en el régimen general de emisión y elaboración de facturas y demás documentos, establecido por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Artículo 15 Requerimientos Técnicos de los Terminales de Apuesta y Facturación Los terminales de apuesta y facturación que se autoricen conforme a esta Providencia, deben cumplir con los siguientes requerimientos técnicos: 1. Poseer memorias de trabajo, fiscal y de auditoria, físicamente o lógicamente independientes. 2. Estar imposibilitado para almacenar software no instalado desde fábrica. 3. Estar configurado para comunicarse con equipos específicamente identificados por la Administración Tributaria. 4. Estar configurado para impedir el funcionamiento del equipo, cuando sea desconectada la memoria fiscal o agotada su capacidad de almacenamiento. 5. Estar diseñados en tamaños reducidos similares a los terminales de pago existentes en el mercado. 6. Estar dotados de:
10 a) Un Programa de Control, incorporado desde fábrica. b) Una Unidad de Memoria Fiscal no removible, que impida borrar o alterar los datos en ella contenidos, los cuales deben ser almacenados de manera secuencial, con capacidad para no menos de registros del reporte global de operaciones c) Una Memoria de Trabajo. d) Un teclado para captura de datos numéricos. e) Una pantalla que facilite la captura de datos y la generación de reportes. f) Una unidad de impresora de facturas. g) Un puerto de comunicación USB 2.0 compatible con USB 1.1 o serial estándar RS- 232C (Conector tipo DB9 hembra). En este último caso, compatible con cables convertidores estándar SERIAL/USB. El fabricante proveerá al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), las características y parámetros de conexión que utiliza cada modelo de Terminal de apuesta y facturación, tales como velocidad por segundo, bits de datos, paridad, bits de parada y control de flujo así como información sobre los mecanismos de seguridad físicos y lógicos utilizados para proteger los datos contenidos en las memorias que manejan los equipos. Artículo 16 Requerimientos Técnicos de los Terminales de Apuesta y Facturación el Programa de Control El programa de control que se incorpore desde la fábrica en los terminales de apuestas y de facturación, debe: 1. Impedir que los programas que se ejecuten en el equipo al cual estén conectados, tengan acceso directo a la memoria fiscal, al dispositivo de impresión u otros recursos físicos y lógicos que lo componen.
11 2. Realizar los cálculos aritméticos de las facturas y permitir la lectura de la memoria fiscal y de auditoría a través de su panel de control y del puerto de comunicación. 3. Impedir almacenar valores negativos o la disminución o modificación de los acumuladores de totales de ventas e impuestos que la máquina necesite para realizar sus operaciones. Artículo 17 Remisión a las Normas Generales de Emisión y Elaboración de Facturas Son aplicables al régimen establecido en esta Providencia, las disposiciones generales sobre emisión y elaboración de facturas y demás documentos, establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), siempre que no colidan con lo aquí previsto. Artículo 18 Actualización de los Datos del RIF Las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores, los comercializadores y los centros de apuestas, deberán actualizar sus datos en el Registro Único de Información Fiscal, en un plazo no mayor a treinta (30) días continuos contados a partir de la publicación de esta Providencia, en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, sin perjuicio que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) pueda actualizarlos de oficio cuando aquéllos no lo hicieran, a los efectos de proporcionarles su clave de acceso al Portal Fiscal. Artículo 19 Sanciones por Incumplimiento El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia será sancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
12 Artículo 20 Portal Fiscal A los efectos de esta Providencia, se entiende por Portal Fiscal la página Web o cualquiera otra que en el futuro sea creada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para sustituirla. Artículo 21 Entrada en Vigencia Esta Providencia entrará en vigencia el primer día del segundo mes calendario que se inicie con posterioridad a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Comuníquese y publíquese. JOSÉ GREGORIO VIELMA MORA Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
2.1.- Copia de la Cédula de Identidad del solicitante o del representante legal de la empresa, en caso de ser persona jurídica.
PASOS A SEGUIR EN EL PROCESO DE EMISIÓN Y REGISTRO DE LAS LICENCIAS EXPEDIDAS POR LAS INSTITUCIONES OFICIALES DE BENEFICENCIA PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL, QUE AUTORICEN LAS ACTIVIDADES DE COMERCIALIZACIÓN
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 artículo 9
 artículo 12
 Artículo 2
 Artículo 3
 artículo 64
 artículo 63
 Artículo 4
 artículo 9
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 artículo 65
 Artículo 10
 Artículo 11
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 14
 Artículo 15
 Artículo 16
 Artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 19
 Artículo 20
 Artículo 21
 Artículo 1
 Artículo 1
 artículo 190
 Artículo 1