Source: https://rachunkowosc.com.pl/oplata_recyklingowa_od_reklamowek_skutki_w_vat_cit_i_pit
Timestamp: 2020-01-29 15:19:20+00:00

Document:
Obowiązek pobierania takiej opłaty od kupującego nakłada ustawa z 12.10.2017 o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2056). Jej stawka w 2018 wynosi 0,20 zł za 1 torbę (wynika z rozporządzenia Ministra Środowiska z 8.12.2017 w sprawie stawki opłaty recyklingowej, DzU poz. 2389).
Torba z 23% VAT
Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie zamieszczonym na swojej stronie internetowej, że opłata, będąca elementem należności za dostawę lekkiej torby, jest wliczana do podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy i opodatkowana stawką 23% VAT. Przywołało art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego podstawą opodatkowania co do zasady jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. Resort przytoczył też art. 29a ust. 6 ustawy o VAT, zgodnie z którym podstawa opodatkowania obejmuje:
podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem samej kwoty VAT,
Ministerstwo argumentowało też, że w innych państwach członkowskich podobnego rodzaju opłaty za torby z tworzyw sztucznych traktowane są na gruncie VAT w ten sam sposób – są wliczane do podstawy opodatkowania.
Z ministerialnych wyjaśnień wynika, że sprzedaż toreb z tworzywa sztucznego na zakupy dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podlega na ogólnych zasadach ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Na paragonie fiskalnym umieszczana jest kwota zapłaty z tytułu sprzedaży torby (podobnie w przypadku faktury) i liczba sprzedanych toreb, nie ma natomiast konieczności wyodrębniania samej kwoty opłaty recyklingowej.
Najpierw przychód, potem koszt
Z art. 40c ustawy regulującej opłatę recyklingową wynika, że jest ona dochodem budżetu państwa i powinna być wpłacana do 15 marca roku następnego po roku kalendarzowym, w którym została pobrana – na rachunek bieżący dochodów Ministerstwa Środowiska. Po raz pierwszy będzie więc wnoszona do 15.03.2019.
Mimo że nie jest ona dla przedsiębiorców definitywnym świadczeniem, została uznana za przychód podatkowy (art. 12 ust. 1 pkt 11 updop oraz art. 14 ust. 2 pkt 18 updof). Jednocześnie w myśl art. 15 ust. 1aa updop oraz art. 22 ust. 1aa updof wniesiona opłata recyklingowa jest kosztem uzyskania przychodu. Z przepisów wynika więc, że opłata ta jest przychodem podatkowym w momencie pobrania, natomiast kosztem staje się dopiero, gdy zostanie przez przedsiębiorcę zapłacona. Jak się wydaje, nie jest to koszt pośrednio związany z przychodem (jak inne opłaty „środowiskowe”), ale zapytaliśmy o to Ministerstwo Finansów, które nie poruszyło tej kwestii na swojej stronie internetowej.

References: art. 29
 art. 29
 art. 40
 art. 14
 art. 15
 art. 22