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Timestamp: 2017-12-17 09:51:59+00:00

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B.O.E. Nº 171 de 19/07/2005
ORDEN EHA/2339/2005, de 13 de julio, por la que se aprueba el modelo 299, de declaraciÃ³n anual de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea y en otros paÃ­ses y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaciÃ³n, los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la presentaciÃ³n por soporte directamente legible por ordenador, se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet y por teleproceso y se modifican la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 y otras normas relativas a la expediciÃ³n de certificados de residencia fiscal.
Con fecha de 3 de junio de 2003 se aprobÃ³ la Directiva 2003/48/CE del Consejo, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, cuyo objetivo final consiste en permitir que los rendimientos del ahorro en forma de intereses pagados en un Estado miembro a personas fÃ­sicas residentes fiscales en otro Estado miembro puedan estar sujetos a imposiciÃ³n efectiva, de conformidad con la legislaciÃ³n de este Ãºltimo Estado miembro. Para ello, la Directiva ha optado por establecer un mecanismo de intercambio de informaciÃ³n automÃ¡tico entre las Administraciones tributarias de los Estados miembros. La incorporaciÃ³n al ordenamiento jurÃ­dico interno de la Directiva 2003/48/CE se ha efectuado mediante el Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaciÃ³n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 7 de agosto), cuyo artÃ­culo Ãºnico ha modificado el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraciÃ³n anual de operaciones con terceras personas (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 14 de noviembre). En concreto, se ha aÃ±adido un capÃ­tulo VI al Real Decreto 2281/1998 denominado Â«Obligaciones de informaciÃ³n respecto de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n EuropeaÂ». El artÃ­culo 14, comprendido en el capÃ­tulo VI, del Real Decreto 2281/1998, establece las rentas sujetas a este suministro de informaciÃ³n (intereses y demÃ¡s rentas derivadas de la cesiÃ³n a terceros de capitales propios, rentas obtenidas en la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversiÃ³n colectiva cuando esas entidades tengan mÃ¡s del 40% de sus activos en valores que generan intereses, resultados distribuidos por instituciones de inversiÃ³n colectiva en la parte que deriven de intereses, etc). En general, esas mismas rentas son ya objeto de suministro de informaciÃ³n, por los mismos obligados tributarios, en otros modelos de declaraciÃ³n. En concreto, cabrÃ­a mencionar los modelos de declaraciÃ³n 296 Â«Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuentaÂ», 291 Â«Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. DeclaraciÃ³n informativa de rendimientos de cuentas de no residentesÂ», 187 Â«DeclaraciÃ³n informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no residentes, en relaciÃ³n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participacionesÂ», 192 Â«DeclaraciÃ³n informativa anual de operaciones con Letras del TesoroÂ» y 198 Â«DeclaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliariosÂ». No obstante, la informaciÃ³n que debe ser objeto de suministro, conforme a lo dispuesto en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998, abarca ciertos datos especiales (direcciÃ³n, fecha y lugar de nacimiento, etc) que, hasta ahora, no se recogÃ­an en otros modelos de declaraciones informativas y contiene reglas especiales para delimitar los perceptores que deben ser incluidos en la declaraciÃ³n, todo ello atendiendo a la finalidad de intercambio automÃ¡tico de la informaciÃ³n con otras Administraciones tributarias. Considerando estas peculiaridades, se ha optado por elaborar un modelo especÃ­fico, con independencia de que esas mismas rentas puedan tambiÃ©n figurar en otros modelos de declaraciÃ³n. Es decir, este suministro de informaciÃ³n se regula de forma separada de cualquier otro, mediante un modelo de declaraciÃ³n propio, aunque esto pueda suponer duplicar cierta informaciÃ³n. AdemÃ¡s, hay que tener en cuenta el plazo de presentaciÃ³n de esta nueva declaraciÃ³n. El artÃ­culo 18 del Real Decreto 2281/1998 ha establecido el mes de marzo, el cual no es coincidente con el aplicable a los demÃ¡s modelos, que deben presentarse en enero. En consecuencia, en el modelo 299 se recoge exclusivamente la informaciÃ³n que debe comunicarse, conforme a la obligaciÃ³n de suministro regulada en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998 Â«Obligaciones de informaciÃ³n respecto de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n EuropeaÂ», para dar cumplimiento al intercambio automÃ¡tico de informaciÃ³n con otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea, previsto en la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio. TambiÃ©n conviene seÃ±alar que existen algunas rentas sujetas al suministro de informaciÃ³n establecido en capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, que estÃ¡n excluidas del resumen anual de retenciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, modelo 296, o de cualquiera de los otros modelos de declaraciÃ³n antes citados. A este respecto, cabrÃ­a mencionar las rentas derivadas de valores emitidos en EspaÃ±a por no residentes y los intereses de la Deuda PÃºblica a la que se aplique un procedimiento especial de pago de intereses, conforme al Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en anotaciones a los no residentes que inviertan en EspaÃ±a sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 9) y al Real Decreto 1948/2000, de 1 de diciembre, por el que se extiende a la deuda emitida por Comunidades AutÃ³nomas y Entidades locales los procedimientos de pago de intereses exceptuados de retenciÃ³n existentes para la Deuda del Estado (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 19). Estas rentas, cuando sean obtenidas por personas fÃ­sicas residentes de otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea, deberÃ¡n tambiÃ©n ser objeto de declaraciÃ³n en el modelo 299 aprobado por la presente Orden. Por Ãºltimo, es preciso seÃ±alar el rÃ©gimen transitorio, con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2010, contemplado en la disposiciÃ³n transitoria segunda del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, introducida por el apartado seis del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, segÃºn el cual las rentas derivadas de las obligaciones nacionales e internacionales y demÃ¡s instrumentos de deuda negociables emitidos originariamente antes de 1 de marzo de 2001, o cuyos folletos de emisiÃ³n de origen hayan sido aprobados antes de esa fecha, no se consideran sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998. Para este supuesto, la disposiciÃ³n transitoria primera de esta Orden dispone que no se facilite informaciÃ³n en el modelo 299. En otro orden de cosas, la evoluciÃ³n de la tecnologÃ­a asociada a Internet viene poniendo de manifiesto la creciente utilizaciÃ³n de esta vÃ­a en las relaciones entre los contribuyentes y la Agencia Tributaria frente a la utilizaciÃ³n de otros medios como son los soportes directamente legibles por ordenador. AdemÃ¡s, la experiencia gestora en el tratamiento de los citados soportes viene poniendo de manifiesto sus desventajas frente a la presentaciÃ³n de declaraciones por Internet. Por ello, se considera que actualmente se dan las condiciones idÃ³neas para potenciar la utilizaciÃ³n de Internet como medio de presentaciÃ³n de declaraciones y de restringir el uso de los soportes directamente legibles por ordenador Ãºnicamente para aquellas declaraciones que contengan mÃ¡s de 29.999 registros de perceptores. La competencia del Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para establecer el procedimiento de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. AsÃ­, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 18), en el apartado 4 de su artÃ­culo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberÃ¡n presentar por medios telemÃ¡ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por lo que se refiere a otros paÃ­ses y territorios, la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, en su artÃ­culo 17, vincula el momento de su aplicaciÃ³n a que la ConfederaciÃ³n Suiza, el Principado de Liechtenstein, la RepÃºblica de San Marino, el Principado de MÃ³naco y el Principado de Andorra apliquen medidas equivalentes a las contenidas en la Directiva, de conformidad con los acuerdos celebrados por dichos paÃ­ses con la UniÃ³n Europea, asÃ­ como a que se hayan establecido acuerdos que estipulen que todos los territorios dependientes o asociados (Islas del Canal, Isla de Man y los territorios dependientes o asociados del Caribe) aplicarÃ¡n un intercambio automÃ¡tico de informaciÃ³n del modo previsto en la Directiva, o que aplicarÃ¡n, durante el perÃ­odo transitorio definido en el artÃ­culo 10 de la Directiva, una retenciÃ³n a cuenta, como la que aplicarÃ¡n BÃ©lgica, Luxemburgo y Austria, con arreglo a las mismas condiciones recogidas en los artÃ­culos 11 y 12 de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio. A este respecto, debe tenerse en cuenta que la Comunidad ha celebrado Acuerdos de fiscalidad del ahorro con cinco terceros paÃ­ses europeos (Andorra, Liechtenstein, MÃ³naco, San Marino y Suiza), que suponen la aplicaciÃ³n de medidas equivalentes a la Directiva, y que los veinticinco Estados miembros, entre ellos EspaÃ±a, y los diez territorios dependientes o asociados pertinentes (Guernesey, Jersey, Isla de Man, Antillas Holandesas, Aruba, Anguila, Islas VÃ­rgenes BritÃ¡nicas, Islas CaimÃ¡n, Montserrat, Islas Turcas y Caicos) han formalizado Acuerdos relativos a la fiscalidad de los rendimientos del ahorro para aplicar las mismas medidas de la Directiva. Por tanto, habrÃ¡ que tener tambiÃ©n en cuenta esos Acuerdos celebrados por la UniÃ³n Europea o por EspaÃ±a de los que se deriven para EspaÃ±a la obligaciÃ³n de intercambio automÃ¡tico de informaciÃ³n prevista en la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio. En consecuencia, la disposiciÃ³n adicional primera extiende el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n de la declaraciÃ³n aprobada por la presente Orden a algunos de esos otros paÃ­ses y territorios, debiendo incluirse en este modelo de declaraciÃ³n, cuando proceda, ademÃ¡s de la informaciÃ³n relativa a los perceptores de otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea, a los perceptores de estos otros paÃ­ses y territorios. La informaciÃ³n a suministrar por primera vez en la declaraciÃ³n 299 corresponderÃ¡ a 2005 y comprenderÃ¡ exclusivamente las rentas que se paguen o abonen a partir de 1 de julio de 2005, en los tÃ©rminos previstos en el nÃºmero 2 de la disposiciÃ³n final Ãºnica del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaciÃ³n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea. En la disposiciÃ³n adicional segunda se regula la certificaciÃ³n acreditativa de haber ejercitado la opciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 15.2 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, prevista para las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas que perciban las rentas objeto de la declaraciÃ³n aprobada por la presente Orden. En la disposiciÃ³n final primera de la presente Orden se modifica la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28), como consecuencia de los cambios que conlleva el aumento a 500 posiciones de los diseÃ±os de registro previstos para el modelo de declaraciÃ³n 299, y con el fin de homogeneizar los supuestos de exclusiÃ³n y el plazo de presentaciÃ³n del citado procedimiento. Finalmente, en la disposiciÃ³n final segunda se modifica la disposiciÃ³n adicional segunda, Â«Certificado de residencia fiscal en EspaÃ±aÂ», de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 30), para incorporar el certificado a que se refieren la disposiciÃ³n adicional primera del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, y otros Acuerdos y Convenios internacionales conexos, a efectos de evitar la retenciÃ³n prevista en la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio y en dichos Acuerdos y Convenios internacionales. El artÃ­culo 18 del Real Decreto 2281/1998, aÃ±adido por el Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para que regule la forma y lugar en la que deberÃ¡ presentarse esta declaraciÃ³n de informaciÃ³n, quien podrÃ¡ establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos. Asimismo, la disposiciÃ³n final cuarta del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, autoriza al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y ejecuciÃ³n de dicho Real Decreto. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta Orden deben entenderse conferidas al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5 y en la disposiciÃ³n final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 18). En su virtud, dispongo:
Primero. AprobaciÃ³n del modelo 299 y de los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos.-Se aprueba el modelo 299 Â«DeclaraciÃ³n anual de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea y en otros paÃ­ses y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaciÃ³nÂ», que figura en el Anexo I de la presente Orden, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos a los que deberÃ¡n ajustarse los archivos que se generen para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica y los soportes directamente legibles por ordenador, que se recogen en el Anexo II.
El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en el modelo 299 serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 299.
Segundo. Objeto y contenido de la informaciÃ³n.
Uno. Las rentas que deben ser objeto de declaraciÃ³n en el modelo 299, en los tÃ©rminos establecidos en el nÃºmero 2 de la disposiciÃ³n final Ãºnica del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, siempre que se perciban por las personas o entidades a que se refiere el subapartado dos siguiente, son las siguientes: a) Los intereses satisfechos, asÃ­ como cualquier otra forma de retribuciÃ³n pactada como remuneraciÃ³n por la cesiÃ³n a terceros de capitales propios, incluidos los rendimientos derivados de la transmisiÃ³n, reembolso, amortizaciÃ³n, canje o conversiÃ³n de cualquier clase de activos representativos de la captaciÃ³n y utilizaciÃ³n de capitales ajenos, y las demÃ¡s rentas a que se refiere el artÃ­culo 23.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, con excepciÃ³n de los recargos por mora.
En el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el rendimiento en las operaciones de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso, se deberÃ¡ comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria el correspondiente valor de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso. b) Los resultados distribuidos por las siguientes entidades en la parte que deriven de las rentas seÃ±aladas en la letra a) anterior:
1.Âº Instituciones de inversiÃ³n colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.
2.Âº Entidades que se acojan a la opciÃ³n prevista en el segundo pÃ¡rrafo del apartado 2 del artÃ­culo 15 del Real Decreto 2281/1998. 3.Âº Instituciones de inversiÃ³n colectiva establecidas fuera del territorio de aplicaciÃ³n del Tratado de la Comunidad Europea.
Cuando el pagador de la renta no disponga de informaciÃ³n referente a la parte de resultados distribuidos que derivan de las rentas seÃ±aladas en la letra a), se considerarÃ¡ que la totalidad de rendimiento proviene de este tipo de rentas o activos.
No obstante, los obligados al suministro de informaciÃ³n pueden optar por comunicar el importe total del resultado distribuido, en lugar del correspondiente a la parte que derive de las rentas a que se refiere la letra a).
c) Las rentas obtenidas en la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones en entidades a las que se refiere la letra b) anterior, cuando Ã©stas hayan invertido directa o indirectamente por medio de otras entidades del mismo tipo, mÃ¡s del 40 por ciento de sus activos en valores o crÃ©ditos que generen rentas de las previstas en la letra a) anterior.
A partir de 1 de enero de 2011, el porcentaje a considerar serÃ¡ el 25 por ciento en lugar del 40 por ciento. Si no se dispone de informaciÃ³n referente al porcentaje citado en los pÃ¡rrafos anteriores se considerarÃ¡ que la totalidad de la renta proviene de ese tipo de activos. En el caso de que no fuera posible determinar el importe de la renta obtenida en la transmisiÃ³n o reembolso de las acciones o participaciones, se comunicarÃ¡ el valor de la citada transmisiÃ³n o reembolso. No obstante, los declarantes pueden optar por comunicar el importe total obtenido en la transmisiÃ³n o reembolso de las acciones o participaciones, en lugar del importe de la renta.
Dos. Los perceptores que han de ser objeto de inclusiÃ³n en el modelo de declaraciÃ³n 299 son:
a) Las personas fÃ­sicas residentes en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea.
b) Las entidades establecidas en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea siguientes:
1.Âº Entidades sin personalidad jurÃ­dica.
2.Âº Entidades no sometidas a imposiciÃ³n de acuerdo con las normas generales de tributaciÃ³n de las empresas en otro Estado miembro. 3.Âº Entidades que no tengan la consideraciÃ³n de instituciones de inversiÃ³n colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE.
No obstante, estas entidades estarÃ¡n excluidas de la consideraciÃ³n como perceptor cuando acrediten ante el obligado a declarar haber ejercitado la opciÃ³n contemplada en el artÃ­culo 4.3 de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, mediante un certificado expedido por las autoridades fiscales del Estado miembro de establecimiento de la entidad. Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado dos anterior, los obligados a presentar el modelo 299 no incluirÃ¡n como perceptores a aquellas personas fÃ­sicas que puedan probar las circunstancias a que se refiere el apartado 3 del artÃ­culo 15 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, sin perjuicio de la informaciÃ³n comunicada por dichas personas fÃ­sicas que deban suministrar, conforme a las letras c y d de dicho apartado.
Asimismo, en los tÃ©rminos del apartado 2 del artÃ­culo 4 de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio, no existirÃ¡ obligaciÃ³n de suministrar informaciÃ³n en el modelo 299 en relaciÃ³n con las entidades establecidas en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea siguientes:
a) que se trate de una persona jurÃ­dica, con excepciÃ³n de las mencionadas en el apartado 5 de ese mismo artÃ­culo 4, o
b) que sea una entidad sometida a imposiciÃ³n de acuerdo con las normas generales de tributaciÃ³n de las empresas en otro Estado miembro, o c) que tenga la consideraciÃ³n de instituciÃ³n de inversiÃ³n colectiva de las reguladas en la Directiva 85/611/CEE.
Cuatro. Los obligados a presentar el modelo 299 deberÃ¡n suministrar la informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria, de acuerdo con las especificaciones recogidas en los anexos de esta Orden.
Cinco. A los efectos de su inclusiÃ³n en el modelo de declaraciÃ³n 299, la identificaciÃ³n y residencia de los perceptores de rentas, personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea, se determinarÃ¡ conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 17 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones que regulan las formas de acreditaciÃ³n de la residencia previstas para la aplicaciÃ³n, a las rentas a que se refiere la presente Orden, de las exenciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Uno. EstÃ¡n obligados a presentar el modelo 299 de Â«DeclaraciÃ³n anual de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea y en otros paÃ­ses y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaciÃ³nÂ» las siguientes personas y entidades: 1. Las personas jurÃ­dicas y demÃ¡s entidades, incluidas las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas, y las personas fÃ­sicas que, en el ejercicio de su actividad econÃ³mica, abonen o medien en el pago de las rentas objeto de esta declaraciÃ³n a los perceptores a que se refiere el subapartado dos del apartado segundo.
a) En el abono de intereses, o cualquier otra retribuciÃ³n pactada, de cuentas en instituciones financieras, la entidad financiera que los satisfaga.
b) En el abono de cupones de activos financieros, asÃ­ como en la amortizaciÃ³n o reembolso, canje o conversiÃ³n de aquÃ©llos, el emisor de los valores. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaciÃ³n de las operaciones anteriores, la obligaciÃ³n corresponderÃ¡ a dicha entidad financiera. Asimismo, si entre la entidad financiera y los perceptores a que se refiere el subapartado dos del apartado segundo media en el pago de las rentas otra persona o entidad, la obligaciÃ³n corresponderÃ¡ a esta Ãºltima. c) En los rendimientos obtenidos en la transmisiÃ³n de activos financieros, la entidad financiera que actÃºe por cuenta del transmitente. d) TratÃ¡ndose de valores de Deuda PÃºblica, la entidad gestora del Mercado de Deuda PÃºblica en Anotaciones que intervenga en la operaciÃ³n. e) En la distribuciÃ³n de resultados de instituciones de inversiÃ³n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversiÃ³n. En el caso de instituciones de inversiÃ³n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaciÃ³n. f) En la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversiÃ³n o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisiÃ³n. Cuando se trate de instituciones de inversiÃ³n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaciÃ³n.
2. Las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas que perciban rentas objeto de esta declaraciÃ³n siempre que el importe de la renta sea atribuible a personas fÃ­sicas residentes en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea.
Estas entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas podrÃ¡n optar por efectuar el suministro de informaciÃ³n, en lugar de en el momento en que perciban las rentas, cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea. El ejercicio de esta opciÃ³n se efectuarÃ¡ conforme a lo establecido en la disposiciÃ³n adicional segunda de la presente Orden.
Dos. La obligaciÃ³n de suministro de informaciÃ³n regulada en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, es independiente de otras obligaciones de suministro de informaciÃ³n o de presentaciÃ³n de resÃºmenes anuales de retenciones, respecto de las rentas objeto de la declaraciÃ³n aprobada por la presente Orden. La presentaciÃ³n del modelo de declaraciÃ³n 299 no exime de la obligaciÃ³n de presentar otras declaraciones en las que se incluyan las mismas rentas. Cuarto. Plazo de presentaciÃ³n del modelo 299.-La presentaciÃ³n se realizarÃ¡ en el mes de marzo de cada aÃ±o, en relaciÃ³n con la informaciÃ³n relativa al aÃ±o natural inmediato anterior.
Todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el subapartado tres del apartado sÃ©ptimo de la presente Orden y en el segundo pÃ¡rrafo del apartado cuarto de la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347. Quinto. Formas de presentaciÃ³n del modelo 299.
Uno. La Â«DeclaraciÃ³n anual de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea y en otros paÃ­ses y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaciÃ³nÂ», modelo 299, se presentarÃ¡ de las siguientes formas: a) Por vÃ­a telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados sÃ©ptimo y octavo de la presente Orden.
b) Por vÃ­a telemÃ¡tica por teleproceso, con arreglo al procedimiento a que se refiere el apartado noveno de la presente Orden.
Dos. No obstante, las declaraciones que contengan mÃ¡s de 29.999 registros de declarados deberÃ¡n presentarse por vÃ­a telemÃ¡tica por teleproceso con arreglo al procedimiento a que se refiere el apartado noveno de la presente Orden, o en soporte directamente legible por ordenador con arreglo a lo establecido en el apartado sexto de la presente Orden, si bien dicho soporte deberÃ¡ consistir exclusivamente en CD-R (Compact Disc Recordable). Sexto. IdentificaciÃ³n de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 299 y forma de presentaciÃ³n de los mismos.
Uno. La presentaciÃ³n de los soportes directamente legibles por ordenador conteniendo la Â«DeclaraciÃ³n anual de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea y en otros paÃ­ses y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaciÃ³nÂ», modelo 299, se realizarÃ¡ en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial estÃ© situado el domicilio fiscal del declarante, o bien, en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que tenga atribuidas las funciones de gestiÃ³n sobre los obligados tributarios a presentar esta declaraciÃ³n.
Dos. El declarante presentarÃ¡ los siguientes documentos:
1. Los dos ejemplares, para la AdministraciÃ³n y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 299, debidamente firmados y en los que se habrÃ¡n hecho constar los datos de identificaciÃ³n del declarante, asÃ­ como los demÃ¡s que en la citada hoja resumen se solicitan. Cada uno de estos ejemplares deberÃ¡ llevar adherida en el espacio correspondiente, la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas, se cumplimentarÃ¡n la totalidad de los datos de identificaciÃ³n solicitados y se acompaÃ±arÃ¡ fotocopia de la tarjeta acreditativa del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirarÃ¡ el Â«ejemplar para el interesadoÂ» de la hoja resumen del modelo 299 presentado, que servirÃ¡ como justificante de la entrega. 2. El soporte deberÃ¡ tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se harÃ¡n constar los datos que se especifican a continuaciÃ³n y, necesariamente, por el mismo orden:
b) Ejercicio. c) Modelo de presentaciÃ³n: 299. d) NÃºmero de justificante de la hoja-resumen que se acompaÃ±a. e) NÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (N.I.F.). del declarante. f) Apellidos y nombre, o denominaciÃ³n o razÃ³n social, del declarante. g) Domicilio, municipio y cÃ³digo postal del declarante. h) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse. i) TelÃ©fono y extensiÃ³n de dicha persona. j) NÃºmero total de registros.
En el supuesto de que el archivo conste de mÃ¡s de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarÃ¡n su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo Â«nÂ» el nÃºmero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volÃºmenes sÃ³lo serÃ¡ necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores. Tres. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador son provisionales, a resultas de su proceso y comprobaciÃ³n. Cuando no se ajusten al diseÃ±o y demÃ¡s especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible el acceso a la informaciÃ³n contenida en los mismos, se requerirÃ¡ al declarante para que en el plazo de diez dÃ­as hÃ¡biles subsane los defectos de que adolezca el soporte informÃ¡tico presentado, advirtiÃ©ndole que, transcurridos los cuales y de persistir anomalÃ­as que impidan a la AdministraciÃ³n Tributaria el acceso a todo o parte de la informaciÃ³n, se tendrÃ¡ por no vÃ¡lida la declaraciÃ³n a todos los efectos, circunstancia Ã©sta que se pondrÃ¡ en conocimiento del obligado tributario de forma motivada. Cuatro. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador no se devolverÃ¡n.
SÃ©ptimo. Condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 299.
Uno. Condiciones para la presentaciÃ³n. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones correspondientes al modelo 299 estarÃ¡ sujeta a las siguientes condiciones: 1. El declarante deberÃ¡ disponer de NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF).
2. El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por el que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 15). Si la presentaciÃ³n telemÃ¡tica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, serÃ¡ esta persona o entidad autorizada quien deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado. 3. Para efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones correspondientes al modelo 299, el declarante, o, en su caso, el presentador autorizado, deberÃ¡ utilizar previamente un programa para obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir. El contenido de dichos ficheros se deberÃ¡ ajustar a los diseÃ±os de registros tipo 1 y tipo 2 establecidos en el anexo II de esta Orden.
Tres. En aquellos supuestos en que por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n por Internet en el plazo a que se refiere el apartado cuarto de esta Orden, dicha presentaciÃ³n podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n del mencionado plazo. Cuatro. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 21) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros modelos tributarios (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 3 de junio), podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad respecto de la declaraciÃ³n a que se refiere esta Orden. Dichas personas o entidades podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n encadenada de declaraciones, modelo 299, por vÃ­a telemÃ¡tica por Internet utilizando la modalidad de presentaciÃ³n por lotes.
Octavo. Procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 299.-El procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones serÃ¡ el siguiente:
Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. 2. Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del registro tipo 1 validados con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n. En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada, se mostrarÃ¡n en pantalla los datos del registro tipo 1, y la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generÃ³ el fichero o repitiendo la presentaciÃ³n si el error fuese originado por otro motivo. 3. El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como el registro tipo 1 debidamente validado con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico. Noveno. PresentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes al modelo 299.-Se incluye al modelo 299, aprobado por la presente Orden, en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n por teleproceso establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28). DÃ©cimo. Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 299 en el supuesto de que existan varios perceptores titulares de la misma cuenta, del mismo activo financiero o valor mobiliario, o de la misma acciÃ³n o participaciÃ³n.-Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 299 en aquellos supuestos en que existan varios titulares de la misma cuenta, del mismo activo financiero o valor mobiliario, o de la misma acciÃ³n o participaciÃ³n, los sujetos obligados deberÃ¡n realizar el citado suministro informativo individualizando los datos econÃ³micos correspondientes a cada uno de los cotitulares. Esta individualizaciÃ³n se realizarÃ¡ de acuerdo con la proporciÃ³n de participaciÃ³n de cada uno de los cotitulares que conste de manera fehaciente al obligado. En defecto de constancia fehaciente, la proporciÃ³n de participaciÃ³n se deberÃ¡ atribuir a cada uno de los cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes iguales.
DisposiciÃ³n adicional primera. Acuerdos con otros paÃ­ses y territorios de los que se derive la obligaciÃ³n de un intercambio automÃ¡tico de informaciÃ³n prevista en la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio.
Uno. Las disposiciones de la presente Orden, que se refieren a otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea, se entenderÃ¡n tambiÃ©n aplicables a otros paÃ­ses y territorios con los que, conforme a lo previsto en el artÃ­culo 17 de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, se hayan celebrado Acuerdos internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno, tanto establecidos por la UniÃ³n Europea como por EspaÃ±a, siempre que del Acuerdo se derive para EspaÃ±a la obligaciÃ³n de intercambio automÃ¡tico de informaciÃ³n prevista en la Directiva, y sin perjuicio de las caracterÃ­sticas especÃ­ficas de cada Acuerdo.
Dos. A los efectos de su inclusiÃ³n en el modelo de declaraciÃ³n 299, la identificaciÃ³n y residencia de los perceptores de rentas, personas fÃ­sicas residentes en estos otros paÃ­ses y territorios, se determinarÃ¡ conforme a lo dispuesto en el respectivo Acuerdo o, en su defecto, en el artÃ­culo 17 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones que regulan las formas de acreditaciÃ³n de la residencia previstas para la aplicaciÃ³n, a las rentas a que se refiere la presente Orden, de las exenciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Tres. AdemÃ¡s de los perceptores residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea, en la declaraciÃ³n modelo 299 deberÃ¡n incluirse, en virtud de los Acuerdos internacionales a que se hace referencia en el subapartado uno anterior, los perceptores de los territorios que se mencionan a continuaciÃ³n:
Islas Turcas y Caicos. Islas VÃ­rgenes BritÃ¡nicas. Isla de Man. Jersey. Guernesey. Aruba. Antillas Holandesas.
DisposiciÃ³n adicional segunda. CertificaciÃ³n acreditativa de haber ejercitado la opciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 15.2 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre.
Uno. Conforme establece el artÃ­culo 15.2 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas que perciban las rentas objeto de la declaraciÃ³n aprobada por la presente Orden, siempre que el importe de la renta sea atribuible a una persona fÃ­sica residente en otro Estado miembro, podrÃ¡n optar, con carÃ¡cter global e indefinido, por efectuar el suministro de informaciÃ³n cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea.
Dos. La comunicaciÃ³n del ejercicio de la opciÃ³n, serÃ¡ presentada en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial estÃ© situado el domicilio fiscal de la entidad, o bien, en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que tenga atribuidas las funciones de gestiÃ³n sobre la entidad comunicante. Tres. La comunicaciÃ³n de la opciÃ³n deberÃ¡ presentarse como mÃ¡ximo antes del inicio del plazo de presentaciÃ³n de la primera declaraciÃ³n modelo 299 a la que estuviera obligada la entidad. Cuatro. La oficina gestora competente emitirÃ¡, a peticiÃ³n de la entidad, una certificaciÃ³n acreditativa de dicha opciÃ³n, que se ajustarÃ¡ al modelo que figura en el anexo III. Tanto la solicitud de certificaciÃ³n como la expediciÃ³n de la misma podrÃ¡n, en su caso, efectuarse de forma telemÃ¡tica, conforme al procedimiento y condiciones previstas en la ResoluciÃ³n de 3 de mayo de 2000, de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, sobre expediciÃ³n por medios telemÃ¡ticos de certificaciones de estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones tributarias u otras circunstancias de carÃ¡cter tributario (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 19).
DisposiciÃ³n transitoria Ãºnica. Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de informaciÃ³n respecto de personas fÃ­sicas residentes en otros Estados miembros de la UniÃ³n Europea.
Conforme establece la disposiciÃ³n transitoria segunda del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, introducida por el apartado seis del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, hasta el 31 de diciembre de 2010, las rentas derivadas de las obligaciones nacionales e internacionales y demÃ¡s instrumentos de deuda negociables que hayan sido emitidos originariamente antes del 1 de marzo de 2001, o cuyos folletos de emisiÃ³n de origen hayan sido aprobados antes de esa fecha por las autoridades competentes, conforme a la Directiva 80/390/CEE del Consejo, de 27 de marzo de 1980, sobre las coordinaciones de elaboraciÃ³n, control y difusiÃ³n, del prospecto que publicarÃ¡ para la admisiÃ³n de valores mobiliarios a la cotizaciÃ³n oficial en una bolsa de valores, o por las autoridades responsables de terceros paÃ­ses, no se consideran sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, siempre y cuando no se hayan vuelto a producir emisiones de dichos instrumentos de deuda negociables desde el 1 de marzo de 2002.
Si un Gobierno o entidad asimilada, actuando en calidad de organismo pÃºblico o cuya funciÃ³n estÃ© reconocida en un tratado internacional, de acuerdo con lo dispuesto en el anexo de la Directiva 2003/48/CE, efectuase otra emisiÃ³n de los instrumentos de deuda negociable antes mencionados a partir del 1 de marzo de 2002, las rentas derivadas del conjunto de la emisiÃ³n, ya sea la emisiÃ³n originaria o las sucesivas, se considerarÃ¡n sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre. Si un emisor no contemplado en el pÃ¡rrafo anterior efectuara otra emisiÃ³n de dichos instrumentos a partir del 1 de marzo de 2002, sÃ³lo respecto de esa emisiÃ³n posterior se considerarÃ¡n las rentas derivadas de esos valores sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre. Las rentas que no se consideren sujetas al suministro de informaciÃ³n previsto en el capÃ­tulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, de conformidad con lo seÃ±alado en los pÃ¡rrafos anteriores, no serÃ¡n objeto de inclusiÃ³n en el modelo 299.
DisposiciÃ³n final primera. ModificaciÃ³n de la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28).
Uno. Se modifica el subapartado cuatro del apartado segundo de la Orden de 21 de diciembre de 2000, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«Cuatro. Supuestos de exclusiÃ³n.-No se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica prevista en esta Orden en los siguientes supuestos: 1. Cuando el fichero a transmitir contenga mÃ¡s de tres millones de registros. 2. Cuando la presentaciÃ³n sea colectiva. No obstante lo anterior, podrÃ¡ efectuarse la presentaciÃ³n cuando en un mismo fichero de transmisiÃ³n se incluya mÃ¡s de una declaraciÃ³n correspondiente a un mismo ejercicio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el punto 3 del anexo I. En el caso de que se incluya mÃ¡s de una declaraciÃ³n de un mismo titular, Ã©stas deben corresponder a diferentes modelos.Â»
Dos. Se modifica el apartado cuarto de la Orden de 21 de diciembre de 2000, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«Cuarto. Plazo de presentaciÃ³n.-El plazo de presentaciÃ³n de las declaraciones correspondientes a los modelos que se presenten por esta vÃ­a, serÃ¡ el establecido en cada una de las Ãrdenes que aprueban los mismos. No obstante lo anterior, en aquellos supuestos en que por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso en dicho plazo, dicha presentaciÃ³n podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n del mencionado plazo.Â»
Tres. Se modifica el punto 1.3 Â«Longitud de registroÂ» del anexo I Â«PresentaciÃ³n telemÃ¡ticaÂ» de la Orden de 21 de diciembre de 2000, en los siguientes tÃ©rminos:
Â«Longitud de registro: 500 caracteres y formato de fichero variable.Â»
Cuatro. Se sustituye el anexo II Â«PresentaciÃ³n telemÃ¡ticaÂ» de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por el siguiente:
DiseÃ±o lÃ³gico del fichero de respuesta
Para cada fichero de transmisiÃ³n se generarÃ¡ un fichero de respuesta con un Ãºnico registro de 2.300 posiciones por cada declaraciÃ³n procesada en el Departamento de InformÃ¡tica Tributaria.
Posiciones Naturaleza DescripciÃ³n de los campos
1-500 AlfanumÃ©rico Registro de tipo 1 declarado. Contenido declarado en el registro de tipo 1 correspondiente a la declaraciÃ³n cuyo resultado de validaciÃ³n se estÃ¡ respondiendo.
501-1000 AlfanumÃ©rico. Datos calculados. Contenido declarado en el registro de tipo 1 correspondiente a la declaraciÃ³n cuyo resultado de validaciÃ³n se estÃ¡ respondiendo; excepto en los campos de nÃºmeros (contadores de registros) e importes, cuyo contenido serÃ¡n los nÃºmeros e importes calculados en el Departamento de InformÃ¡tica Tributaria por el proceso de validaciÃ³n.
1001 AlfabÃ©tico. Resultado de la validaciÃ³n. ContendrÃ¡ el resultado de la validaciÃ³n efectuada en el Departamento de InformÃ¡tica Tributaria sobre la declaraciÃ³n transmitida:
'A': La declaraciÃ³n es aceptada por haber resultado provisionalmente correcta en el proceso de validaciÃ³n.
'E': La declaraciÃ³n ha sido presentada errÃ³neamente por haberse detectado errores en el proceso de validaciÃ³n. Deben corregirse los errores comunicados y transmitir una declaraciÃ³n sustitutiva de la anterior.
'N': La declaraciÃ³n no ha podido ser procesada, bien porque es incompatible con la informaciÃ³n que consta en el sistema, o bien porque no se ajuste a los diseÃ±os lÃ³gicos y fÃ­sicos de los registros de tipo 1 y tipo 2 establecidos en la presente Orden. Debe corregirse el error comunicado y repetirse la transmisiÃ³n.
1002-1009 NumÃ©rico. Fecha de validaciÃ³n. Fecha en la que se ha validado la declaraciÃ³n cuyo resultado de validaciÃ³n se estÃ¡ respondiendo.
1002-1005 NumÃ©rico AÃ±o.
1006-1007 NumÃ©rico Mes.
1008-1009 NumÃ©rico DÃ­a.
1010-1015 NumÃ©rico. Hora de validaciÃ³n. Hora en la que se ha validado la declaraciÃ³n cuyo resultado de validaciÃ³n se estÃ¡ respondiendo.
1010-1011 NumÃ©rico Hora.
1012-1013 NumÃ©rico Minuto.
1014-1015 NumÃ©rico Segundo.
1016-1031 AlfanumÃ©rico. CÃ³digo electrÃ³nico. Si la declaraciÃ³n es aceptada por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria y no tiene errores (PosiciÃ³n 1001= 'A'), se generarÃ¡ un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres. En caso contrario, este campo irÃ¡ a blancos.
1032-1191 AlfanumÃ©rico. Errores en registro tipo 1/motivo de declaraciÃ³n no procesada. En funciÃ³n del contenido de la posiciÃ³n 1001, este campo significarÃ¡:
Cuando la posiciÃ³n 1001 es igual a 'E', es decir, la declaraciÃ³n ha sido presentada errÃ³neamente por haberse detectado errores en el proceso de validaciÃ³n: En este campo se relacionarÃ¡n hasta 40 ocurrencias de cÃ³digos de error de cuatro posiciones cada uno, detectados durante el proceso de validaciÃ³n en el registro de tipo 1 declarado. SÃ³lo se consignarÃ¡n las posiciones correspondientes a las ocurrencias de error detectadas, el resto se rellena a blancos por la derecha.
Cuando la posiciÃ³n 1001 es igual a 'N', es decir, la declaraciÃ³n no ha podido ser procesada: En este campo se indicarÃ¡ el motivo por cual la declaraciÃ³n no ha sido procesada.
En caso de que en el proceso de validaciÃ³n la declaraciÃ³n hubiese resultado aceptada (posiciÃ³n 1001 es igual a 'A') este campo irÃ¡ a blancos.
1192-2271 AlfanumÃ©rico. Resumen de errores en registros tipo 2. Cuando la posiciÃ³n 1001 es igual a 'E', es decir, la declaraciÃ³n ha sido presentada errÃ³neamente por haberse detectado errores en el proceso de validaciÃ³n: En este campo se relacionarÃ¡ la acumulaciÃ³n de cÃ³digos de error detectados en los registros de tipo 2 declarados. SerÃ¡ una secuencia repetitiva (hasta 90 ocurrencias) de 2 subcampos:
CÃ³digo de error (cuatro posiciones).
Contador de registros de tipo 2 con dicho error (ocho posiciones). Es decir, el nÃºmero de veces que se ha detectado el error en registros distintos.
SÃ³lo se consignarÃ¡n las posiciones correspondientes a las ocurrencias de error detectadas, el resto se rellena a blancos por la derecha. En caso de que en el proceso de validaciÃ³n la declaraciÃ³n hubiese resultado aceptada (posiciÃ³n 1001 es igual a 'A') este campo irÃ¡ a blancos.
DisposiciÃ³n final segunda. ModificaciÃ³n de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, en lo relativo al certificado de residencia fiscal en EspaÃ±a regulado en su disposiciÃ³n adicional segunda, para incluir el certificado a que se refieren la disposiciÃ³n adicional primera del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, y otros Acuerdos y Convenios internacionales conexos, a efectos de evitar la retenciÃ³n prevista en la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio y en dichos Acuerdos y Convenios internacionales.
Se modifica el apartado 3 de la disposiciÃ³n adicional segunda Â«Certificado de residencia fiscal en EspaÃ±aÂ» de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, que quedarÃ¡ con la siguiente redacciÃ³n:
Â«Adicionalmente, se podrÃ¡ solicitar que se haga constar en los certificados que el contribuyente o sujeto pasivo ha puesto en conocimiento de la AdministraciÃ³n tributaria espaÃ±ola la obtenciÃ³n de una renta, cuya descripciÃ³n deberÃ¡ ser facilitada por el interesado, en un determinado paÃ­s o territorio. En particular, cuando la solicitud se realice por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas a efectos de la aplicaciÃ³n de la exoneraciÃ³n de la retenciÃ³n prevista en el artÃ­culo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, o en los Acuerdos o Convenios a que se refiere el artÃ­culo 17 de la citada Directiva, deberÃ¡n facilitarse los siguientes datos: a) Nombre, direcciÃ³n y nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal del perceptor. b) Nombre y direcciÃ³n de la persona o entidad que abone las rentas. c) NÃºmero de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificaciÃ³n del crÃ©dito. En el certificado que se expida a estos efectos, se harÃ¡n constar, en el apartado previsto para los datos adicionales: Si los rendimientos se obtienen en Austria, BÃ©lgica o Luxemburgo, la expresiÃ³n: "A efectos de la aplicaciÃ³n de la exoneraciÃ³n de la retenciÃ³n prevista en el artÃ­culo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses." Si los rendimientos se obtienen en territorios dependientes o asociados a otros Estados miembros o en otros Estados que, conforme a los Acuerdos o Convenios a que se refiere el artÃ­culo 17 de la Directiva, implanten la retenciÃ³n y un procedimiento de evitarla mediante este tipo de certificado, la expresiÃ³n: "A efectos de la aplicaciÃ³n de la exoneraciÃ³n de la retenciÃ³n prevista en los Acuerdos o Convenios a que se refiere el artÃ­culo 17 de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses." Los datos de las letras a), b) y c) antes mencionadas. Que el certificado serÃ¡ vÃ¡lido por un perÃ­odo de tres aÃ±os.Â»
1. La presente Orden entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el BoletÃ­n Oficial del Estado.
2. Los modelos y los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos aprobados por la presente Orden serÃ¡n objeto de utilizaciÃ³n, por primera vez, para efectuar la declaraciÃ³n correspondiente a 2005, la cual comprenderÃ¡, exclusivamente, las rentas que se paguen o abonen a partir de 1 de julio de 2005, en los tÃ©rminos previstos en el nÃºmero 2 de la disposiciÃ³n final Ãºnica del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaciÃ³n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea.
3. Las modificaciones realizadas en la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347, serÃ¡n de aplicaciÃ³n para las declaraciones que se transmitan a partir de 1 de diciembre de 2005.

References: Real Decreto 
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