Source: http://docplayer.pl/2940498-A-c-t-a-u-n-i-v-e-r-s-i-t-a-t-i-s-l-o-d-z-i-e-n-s-i-s-folia-oeconomica-274-2012-anna-celczyska.html
Timestamp: 2017-02-21 03:32:02+00:00

Document:
A C T A U N I V E R S I T A T I S L O D Z I E N S I S FOLIA OECONOMICA 274, Anna Celczyska * - PDF
A C T A U N I V E R S I T A T I S L O D Z I E N S I S FOLIA OECONOMICA 274, Anna Celczyska *
Download "A C T A U N I V E R S I T A T I S L O D Z I E N S I S FOLIA OECONOMICA 274, 2012. Anna Celczyska *"
1 A C T A U N I V E R S I T A T I S L O D Z I E N S I S FOLIA OECONOMICA 274, 2012 * EFEKTYWNO WINDYKACJI NALENOCI OD UBEZPIECZAJCYCH Z TYTUŁU UBEZPIECZENIA OC KOMUNIKACYJNEGO 1. WPROWADZENIE Nalenoci pełni w przedsibiorstwie wan rol wspierania sprzeday, a wielko nalenoci jest istotnie zwizana z prowadzon polityk kredytowania odbiorców. Rosnca konkurencja na rynku usług ubezpieczeniowych wpływa na wydłuenie terminów płatnoci składek oraz rozkładanie ich na raty. Konsekwencj tego jest wzrost nalenoci od ubezpieczajcych. Ubezpieczenie OC posiadaczy pojazdów mechanicznych ma charakter obowizkowy 1, co oznacza, e wystpuje brak swobody w nawizywaniu prawnego stosunku ubezpieczeniowego. Ustawowe uregulowania w obszarze zawierania umowy ubezpieczenia i jej trwałoci maj wpływ na powstawanie składki zaległej (nalenoci od ubezpieczajcych), a to z kolei jest finansow konsekwencj dla ubezpieczycieli. Warunkiem sprzyjajcym trwałoci umowy ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych s konstrukcje pozwalajce na trwanie umowy ubezpieczenia mimo braku płatnoci składki, a nawet kreujce pewien automatyzm udzielania ochrony. W okrelonych sytuacjach wystpuje ochrona ubezpieczeniowa, nawet wtedy gdy klient nie złoył wniosku o zawarcie umowy ubezpieczenia 2. * Dr, Katedra Ubezpiecze, Wydział Ekonomiczno-Socjologiczny, Uniwersytet Łódzki, Łód, ul Rewolucji 1905 r. nr 41/43. 1 Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowizkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych, DzU 2003, nr 124, poz z pón. zm. 2 A. C e l c z y s k a, Nalenoci od ubezpieczajcych z umów ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych, [w:] W. R o n k a - C h m i e l o w i e c (red.), Ubezpieczenia wobec wyzwa XXI wieku, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław 2011, s. 63. [5]2 6 Dochodzenie nieopłaconych w terminie wierzytelnoci moe oddziaływa na wynik przedsibiorstwa. Celem opracowania jest analiza efektywnoci procesu windykacji naleno- ci od ubezpieczajcych z umów ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych. Badanie przeprowadzono na podstawie danych uzyskanych z Zakładu Ubezpiecze X. 2. ISTOTA WINDYKACJI Windykacja polega na odzyskiwaniu przeterminowanych nalenoci. Windykacja jest to ogół czynnoci zwizanych z dochodzeniem (ciganiem) wierzytelnoci od dłuników, majcych na celu skrócenie okresu cigania naleno- ci i zmniejszenie kwoty niecigalnych nalenoci, a take popraw płynnoci przedsibiorstwa. Windykacja to dochodzenie własnoci za pomoc rodków okrelonych w przepisach prawnych (s to czynnoci zarówno z zakresu tzw. windykacji polubownej, polegajcej na monitowaniu dłunika oraz windykacji sdowej gdy brak jest chci lub moliwoci współpracy ze strony dłunika, sprowadza si ona do uzyskania sdowego wyroku lub nakazu zapłaty, który uzupełniony w klauzul wykonalnoci jest podstaw do egzekucji komorniczej) 3. Skuteczno podejmowanych czynnoci windykacyjnych jest cile zwizana z działaniami podejmowanymi na wczeniejszych etapach zarzdzania nalenociami. Windykacja jest kocowym etapem zarzdzania nalenociami. Natomiast do wczeniejszych etapów tego procesu zalicza si 4 : Etap 1 działania prewencyjne poprzedzajce podjcie decyzji o powstaniu wierzytelnoci; Etap 2 kształtowanie warunków współpracy, podpisywanie umów, finalizowanie sprzeday; Etap 3 kontrola wierzytelnoci, monitorowanie na etapie ju istniejcych nieprzeterminowanych wierzytelnoci oraz inkaso nalenoci nieprzeterminowanych. Im krótszy jest czas odzyskiwania nalenoci, tym nisze straty ponosi przedsibiorstwo i jednoczenie jest wiksza szansa na odzyskanie nalenoci. Skuteczno windykacji maleje wraz z wydłuaniem si czasu reakcji na opó- 3 M. R a p k i e w i c z, Kategorie powizane z windykacj zakładów ubezpiecze, ujte w zagregowanych bilansach za lata , [w:] S. W i e t e s k a (red.), Ubezpieczenia, Acta Universitatis Lodziensis, Folia Oeconomica nr 259, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łód 2011, s K. K r e c z m aska- G i g o l (red.), Windykacja nalenoci. Ujcie interdyscyplinarne, Difin, Warszawa 2011, s. 30.3 Efektywno windykacji nalenoci 7 nienie w płatnociach. Monitorowanie nalenoci jest warunkiem koniecznym do tego, eby odpowiednio wczenie rozpocz działania windykacyjne. W procesie windykacji mona wyróni nastpujce etapy 5 : Etap 1 monitoring przeterminowanych nalenoci, Etap 2 windykacja polubowna, Etap 3 windykacja sdowa. Działania windykacyjne wi si z ponoszeniem przez przedsibiorstwo okrelonych kosztów. Mona do nich zaliczy 6 : wynagrodzenie osób zatrudnionych w pionie windykacji, koszty obsługi działa windykacyjnych (telefony, korespondencja pocztowa, spotkania itd.), koszty usług wykonywanych przez podmioty zewntrzne na rzecz przedsibiorstwa (koszty opłat na rzecz firm windykacyjnych, koszty kancelarii prawnych, koszty ponoszone z tytułu współpracy z biurami informacji gospodarczej), koszty sdowe, oraz koszty komornicze. Podsumowujc istot windykacji naley podkreli, e zbyt łagodne podej- cie do windykacji, moe rodzi wród nieuczciwych klientów skłonnoci do unikania regulowania nalenoci, a tym samym powodowa wymierne straty przedsibiorstwa. Natomiast rygorystyczne traktowanie dłuników moe zniechca potencjalnych klientów przedsibiorstwa. Wynikajcy std spadek sprzeday oraz zysków stanowi form kosztów zwizanych z okrelonym sposobem podejcia do cigania nalenoci. Ostatecznie zatem decyzje dotyczce wyboru tych sposobów, powinny by podejmowane na podstawie analizy zysków i strat zwizanych z danym sposobem. Analiza kształtowania nalenoci powinna by prowadzona z uwzgldnieniem specyficznych bran, a take warunków działania poszczególnych przedsibiorstw SPECYFIKA DZIAŁALNOCI UBEZPIECZENIOWEJ A ETAPY PROCESU WINDYKACJI Działalno ubezpieczeniowa jest specyficzn form aktywnoci gospodarczej. Polega ona na wykonywaniu czynnoci zwizanych z oferowaniem i udzielaniem ochrony na wypadek ryzyka wystpienia skutków zdarze przyszłych, niepewnych, których nastpienie powoduje uszczerbek w dobrach osobistych 5 Ibidem, s Ibidem, s J. C z e k a j, Z. D r e s l e r, Zarzdzanie finansami przedsibiorstw. Podstawy teorii, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2008, s. 151 i 152.4 8 lub majtkowych bd zwikszenie potrzeb majtkowych osoby objtej ochron ubezpieczeniow, zwanych zdarzeniami losowymi 8. Zakłady ubezpiecze prowadz działalno w sposób odmienny ni inne przedsibiorstwa produkcyjne czy usługowe. Filozofia ich działania opiera si na wspólnocie ryzyka. Istot usługi ubezpieczeniowej jest pokrywanie skutków finansowych wynikajcych z realizacji okrelonego w umowie ryzyka. Jedn z podstawowych zasad ubezpiecze jest zasada realnoci wypłacanych odszkodowa. W zwizku z tym koniecznoci jest posiadanie przez ubezpieczycieli rodków gwarantujcych ich wypłacalno. Gwarancj wypłacalnoci daj rodki własne, które odgrywaj istotn rol w gospodarce finansowej zakładu ubezpiecze. Specyficzny charakter działalnoci ubezpieczeniowej powoduje odmienny sposób podejcia do problematyki gromadzenia przychodów. Podstawowa ich grupa, tj. składki ubezpieczeniowe s ustalane jeszcze zanim zakład ubezpiecze pozna koszty prowadzonej działalnoci. Zakłady ubezpiecze s instytucjami zaufania społecznego. Działalno ubezpieczeniowa jest w duym stopniu narzucona przez normy prawne zarówno w sferze technicznej, finansowej, jak i organizacyjnej. Celem cisłych regulacji prawnych jest ograniczenie upadłoci ubezpieczycieli oraz wzrost bezpieczestwa działalnoci. Podstawowe zadania zakładu ubezpiecze to zachowanie bezpieczestwa i stabilnoci finansowej w długim okresie. Ogół działa zwizanych z gospodark finansow musi zapewni stał wypłacalno oraz płynno finansow. Przez bezpieczestwo i stabilno finansow naley rozumie zdolno zakładu ubezpiecze do długookresowego regulowania szacowanych zobowiza zakładu ubezpiecze powstałych z realizacji ryzyka wynikajcego z posiadanego portfela ubezpiecze 9. Zakłady ubezpiecze, podobnie jak i inne instytucje gospodarcze, s nara- one na ryzyko utraty płynnoci oraz w konsekwencji bankructwo. Ryzyko to moe by zmniejszane m. in. poprzez właciw polityk w zakresie cigania nalenoci. Windykacja nalenoci ubezpieczeniowych ma due znaczenie w zakładach ubezpiecze. Wyrónia si dwa rodzaje windykacji 10 : windykacj polubown, oraz windykacj sdow. W zwizku z tym, e w działalnoci ubezpieczeniowej bardzo istotne jest zaufanie i lojalno, to zakłady ubezpiecze staraj si odzyska nalenoci najczciej w sposób polubowny. Windykacja sdowa ma miejsce w ostatecznoci, kiedy inne rodki nie przynosz efektów. Zintegrowany proces windykacji 8 Zob. Ustawa z 22 maja 2003 r. o działalnoci ubezpieczeniowej, DzU 2003, nr 124, poz z pón. zm. 9 K. K r e c z m aska-gi g o l (red.), op. cit., s Na podstawie: K. K r e c z m aska-gi g o l (red.), op. cit., s. 470.5 Efektywno windykacji nalenoci 9 w działalnoci ubezpieczeniowej składa si z kilku etapów, które s realizowane jeszcze przed rozpoczciem ewentualnej windykacji sdowej. Procedura windykacyjna rozpoczyna si ju na etapie oceny wiarygodnoci klienta i jego zdolnoci płatniczej jeszcze przed zawarciem umowy ubezpieczenia. Nastpny etap windykacji polubownej to zarzdzanie nalenociami przeterminowanymi polegajce na cigłym monitorowaniu i kontroli tych nalenoci. W ramach zarzdzania nalenociami przeterminowanymi istotn rol przypisuje si kontaktom z klientem, który opónia si z płatnociami. Postpowanie windykacyjne najczciej rónicuje klientów na korporacyjnych i indywidualnych. W przypadku klientów indywidualnych bdziemy mie do czynienia z tzw. windykacj masow. Windykacja masowa wystpuje w sytuacji, gdy dochodzenie nalenoci prowadzone jest w odniesieniu do nalenoci powstałych w wyniku wiadczenia usług masowych (przedsibiorstwa finansowe, firmy telekomunikacyjne, firmy wiadczce usługi publiczne). Proces windykacji w odniesieniu do nalenoci masowych charakteryzuj właciwie te same reguły postpowania, co w odniesieniu do nalenoci pojedynczych, niemniej jednak wiksz rol odgrywa tu automatyzacja procesu. Ma ona warunkowa osignicie maksymalnego odzysku przy zminimalizowanych kosztach dochodzenia nalenoci. W przedmiotowym procesie duy nacisk jest kładziony na działania najmniej kosztochłonne, które przynosz najwiksze efekty w fazie opónienia w spłacie. Wraz z upływem czasu maleje skuteczno podejmowanych działa windykacyjnych, a koszty tych działa znaczco rosn 11. Istot przygotowania procesu windykacji masowej jest zbudowanie odpowiednich modeli postpowa 12, które w odniesieniu do danego dłunika przynios jak najlepsze efekty rozumiane nie tylko jako spłata nalenoci, ale take podjcie spłaty równie w wyniku porozumienia pomidzy wierzycielem a dłunikiem. Czynniki, które maj wpływ na efektywno procesu dochodzenia naleno- ci masowych to głównie 13 : jako portfela wierzytelnoci, o której decyduje jako portfela klientów, poziom zabezpieczenia nalenoci, jako personelu, szybko reakcji na opónienia w płatnociach ze strony wierzyciela (wykorzystywane narzdzia IT), organizacja procesu, oraz sytuacja gospodarcza. 11 Zob. K. K r e c z m ask a - G i g o l (red.), op. cit., s Modele bazuj m. in. na: charakterystyce klienta; cechach produktu; zadłueniu i opónieniu; momencie, w którym wierzytelno stała si nieregularna (brak pierwszej raty, brak drugiej raty itp.); informacji pozyskiwanych z zewntrznych ródeł danych. 13 Na podstawie: K. K r e c z m aska-gi g o l (red.), op. cit., s. 160.6 10 Biorc pod uwag szczególn regulacj i nadzór działalnoci ubezpieczeniowej, windykacja nalenoci jest uznana jako czynno ubezpieczeniowa 14. Uregulowania ustawy o działalnoci ubezpieczeniowej wyróniaj czynnoci, których wykonanie zakład ubezpiecze moe zleca na zewntrz i takie, których nie moe zleca. Windykacja nalenoci moe by zlecana innym podmiotom. Outsorcing w przedmiotowym obszarze, to praktyka czsto stosowana w zakładach ubezpiecze. Przyjmujc kryterium czasowe w odniesieniu do nalenoci, wyrónia si nalenoci niewymagalne (biece) i wymagalne (przeterminowane). Nalenoci przeterminowane to takie, których upłynł termin płatnoci. Warto tu jeszcze wspomnie o nalenociach przedawnionych, których upłynł termin przedawnienia (na podst. art kodeksu cywilnego termin przedawnienia naleno- ci wynosi 3 lata) 15. Do procesu windykacji kierowane s nalenoci wymagalne. Natomiast w bilansie ujmuje si zarówno nalenoci biece, jak i przeterminowane, z uwzgldnieniem odpisów aktualizujcych 16. Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 18 ustawy o rachunkowoci 17 nalenoci zaliczane s do aktywów obrotowych. S rodkami zakładu ubezpiecze czasowo (przejciowo) znajdujcymi si (do momentu spłaty nalenoci) w dyspozycji kontrahentów. Nalenoci w bilansie zakładów ubezpiecze 18 obejmuj: nalenoci z tytułu ubezpiecze bezporednich, w tym: nalenoci od ubezpieczajcych, nalenoci od poredników ubezpieczeniowych, inne nalenoci; nalenoci z tytułu reasekuracji; inne nalenoci. Mimo potencjalnego zagroenia konfliktem ubezpieczyciele zmuszeni s do prowadzenia postpowa windykacyjnych, poniewa z uwagi na charakter najwyszego zaufania społecznego swojej działalnoci musz wyrónia si szczególnie wysokim bezpieczestwem finansowym. Władze zakładów ubezpiecze 14 Na podstawie art. 3 ust. 4 Ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalnoci ubezpieczeniowej, op. cit. 15 A. C e l c z yska, op. cit., s Korekta wysokoci nalenoci brutto o odpis aktualizujcy, stanowi konsekwencj ujmowania wartoci bilansowych według zasady ostronoci. Korekta nalenoci brutto dokonywana jest, zgodnie z zapisem art. 28 ust. 7 ustawy o rachunkowoci, gdy nastpuje trwała utrata wartoci nalenoci i istnieje due prawdopodobiestwo, e dany składnik aktywów nie przyniesie w przyszłoci w znaczcej czci lub w całoci przewidywanych korzyci ekonomicznych. Szerzej: M. R a p k i e w i c z, op. cit., s Ustawa z 17 wrzenia 2009 r. o ogłoszeniu jednolitego tekstu ustawy o rachunkowoci, DzU 2009, nr 152, poz Na podstawie załcznika nr 3 (Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla zakładów ubezpiecze) do ustawy o rachunkowoci.7 Efektywno windykacji nalenoci 11 zobligowane s do zapewnienia płynnoci finansowej zakładu, w tym stałej wypłacalnoci. Do realizacji tych celów prowadzi równie optymalizacja obsługi nalenoci, łcznie z ich windykacj. 4. ANALIZA EFEKTYWNOCI POLITYKI WINDYKACYJNEJ NALENOCI Przedmiotem bada objto proces windykacji nalenoci z tytułu składki zaległej z umów ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych. Badania przeprowadzono na podstawie danych z wybranych jednostek terenowych Zakładu Ubezpiecze X. Okres poddany badaniu to dwa kolejne okresy sprawozdawcze. Przedmiot bada obejmuje: cykl nalenoci w dniach, udział nalenoci przeterminowanych w nalenociach ogółem, skuteczno procesu w ramach windykacji wewntrznej i zewntrznej, rednia warto nalenoci windykowanej oraz nalenoci odzyskanej, wskanik kosztów windykacji, oraz rednia kwota kosztów przypadajca na jedn windykowan naleno. Jednym z obszarów analizy sprawnoci działania zakładu ubezpiecze jest badanie poszczególnych grup nalenoci w relacji do składki przypisanej brutto. Wskanik ten spełnia funkcj kontroln w polityce kredytowej zakładu ubezpiecze 19. W celu zbadania zakresu kredytowania ubezpieczajcych przez jednostki terenowe Zakład Ubezpiecze X, wykorzystano ten wskanik. Wskanik nalenoci od ubezpieczajcych w dniach: (nalenoci od ubezpieczajcych / składka przypisana brutto) x 365 dni Powyszy wskanik okrela liczb dni sprzeday, za któr zakład ubezpiecze nie uzyskał jeszcze nalenoci od ubezpieczajcych. Informuje zatem, jak długo rodki pienine zamroone s w nalenociach oraz w jakim stopniu ubezpieczyciel kredytuje swoich klientów (tab. 1) 20. Uzyskane wyniki wskazuj na zbyt długi cykl nalenoci. W obydwu okresach sprawozdawczych jest to 75 dni. Jeeli wartoci badanego wskanika znajduj si w przedziale od 62,54 do 81,36 (granice empiryczne w dniach ustalone dla zakładów ubezpiecze działajcych 5 lat i powyej), to ocena wartoci 19 B. J o n c z y k, H. O g r o d n i k, D. S z e w i e c z e k, M. W i e c z o r e k, K. Z n a n i e c k a, Analiza finansowa zakładu ubezpiecze, Wydawnictwo AE w Katowicach, Katowice 2006, s A. C e l c z yska, op. cit., s. 65.8 12 wskanika jest okrelana jako zła 21. Niskie wartoci analizowanego wskanika wiadcz o korzystniejszej sytuacji finansowej zakładu ubezpiecze. Zbyt długi cykl nalenoci moe wiadczy z jednej strony o wydłuaniu terminów płatno- ci składek oraz rozkładaniu ich na raty, a z drugiej strony o nieskutecznej polityce windykacji nalenoci. Wartoci wskanika nalenoci od ubezpieczajcych Wyszczególnienie Rok X1 Rok X2 Nalenoci ogółem (w mln zł) 7,52 8,46 Składka przypisana brutto (w mln zł) 36,53 41,01 Wskanik nalenoci od ubezpieczajcych w dniach T a b e l a 1 r ó d ł o: opracowanie własne na podstawie danych z Zakładu Ubezpiecze X. Skuteczno zarzdzania nalenociami mierzy mona udziałem naleno- ci przeterminowanych w nalenociach ogółem 22 (tab. 2). Udział nalenoci przeterminowanych od ubezpieczajcych w nalenociach ogółem T a b e l a 2 Wyszczególnienie Rok X1 Rok X2 Nalenoci przeterminowane (w mln zł) Nalenoci ogółem (w mln zł) 1,94 2,78 7,52 8,46 Udział (w %) 25,8 32,9 Rezultaty badania wskazuj, e udział nalenoci przeterminowanych z tytułu ubezpieczenia OC komunikacyjnego stanowi 25,8% w roku X1. Natomiast w nastpnym okresie sprawozdawczym odnotowano wzrost tego udziału do poziomu 32,9%. 21 L. Gsiorkiewi c z, Finanse zakładów ubezpiecze majtkowych. Teoria i praktyka, Wydawnictwo C. H. Beck, Warszawa 2009, s K. K r e c z m aska-gi g o l (red.), op. cit., s. 31.9 Efektywno windykacji nalenoci 13 Kolejny etap przeprowadzonego badania dotyczy skutecznoci prowadzonej polityki windykacyjnej nalenoci w Zakładzie Ubezpiecze X. Ubezpieczyciel ten stosuje w procesie windykacji nalenoci: windykacj wewntrzn, oraz windykacj zewntrzn (outsourcing). W tab. 3 i 4 przedstawiono efekty poszczególnych procesów windykacyjnych 23. Rok Skuteczno dochodzenia nalenoci składkowych od ubezpieczajcych w procesie windykacji wewntrznej Liczba nalenoci Warto nalenoci Liczba nalenoci odzyskanych Przychód z działa windykacyjnych T a b e l a 3 Udział uzyskanego przychodu w nalenociach [5/3] Rok X ,7% Rok X ,9% Rok Skuteczno dochodzenia nalenoci składkowych od ubezpieczajcych w procesie windykacji zewntrznej Liczba nalenoci Warto nalenoci Liczba nalenoci odzyskanych Przychód z działa windykacyjnych T a b e l a 4 Udział pozyskanego przychodu w nalenociach [5/3] Rok X ,5% Rok X % W badanych okresach, skuteczno dochodzenia nalenoci od ubezpieczajcych w procesie windykacji wewntrznej jest bardzo niska i kształtuje si na poziomie 8,7% w roku X1 oraz 11,9% w roku X2. Natomiast efekty uzyskane przez podmioty zewntrzne s trzykrotnie wysze i wynosz ponad 30%. 23 Na podst.: A. C e l c z yska, op. cit., s. 66.10 14 Przedmiotem nastpnego etapu badania jest rednia kwota nalenoci windykowanej oraz rednia kwota nalenoci odzyskanej. Badanie przeprowadzono zarówno w ramach windykacji wewntrznej, jak i zewntrznej (tab. 5 i 6). T a b e l a 5 rednia kwota nalenoci windykowanej oraz nalenoci odzyskanej w procesie windykacji wewntrznej Rok rednia kwota nalenoci windykowanej (w zł) rednia kwota nalenoci odzyskanej (w zł) Rok X Rok X T a b e l a 6 rednia kwota nalenoci windykowanej oraz nalenoci odzyskanej w procesie windykacji zewntrznej Rok rednia kwota nalenoci windykowanej (w zł) rednia kwota nalenoci odzyskanej (w zł) Rok X Rok X Efekty analizy wskazuj, e rednie kwoty nalenoci windykowanych s nisze ni rednie kwoty nalenoci odzyskanych w postpowaniu windykacyjnym. Tak jest zarówno w przypadku windykacji wewntrznej, jak i zewntrznej. Ostatnia cz badania dotyczy kosztów windykacji. W procesie windykacji wewntrznej w Zakładzie Ubezpiecze X, pozycja ta obejmuje koszty obsługi działa windykacyjnych (bez kosztów wynagrodzenia osób zatrudnionych w pionie windykacji) oraz koszty zwizane z postpowaniem sdowym. Natomiast koszty windykacji zewntrznej obejmuj wynagrodzenie prowizyjne firmy windykacyjnej. W tab. 7 zaprezentowano wartoci wskanika kosztów windykacji liczonego jako relacja poniesionych kosztów windykacji do wartoci nalenoci windykowanych.11 Efektywno windykacji nalenoci 15 Wartoci wskanika kosztów windykacji T a b e l a 7 Rok Windykacja wewntrzna Windykacja zewntrzna warto nalenoci koszty windykacji wskanik kosztów windykacji warto nalenoci koszty windykacji wskanik kosztów windykacji Rok X ,2% ,7% Rok X ,8% ,6% W obydwu okresach sprawozdawczych wartoci wskanika kosztów windykacji wewntrznej s wysze ni w przypadku windykacji zewntrznej w roku X1 o 8,5 pkt. proc., a w roku X2 o 7,2 pkt. proc. W dalszej kolejnoci przeprowadzono analiz dotyczc redniej kwoty kosztów przypadajcych na jedn windykowan naleno (tab. 8). T a b e l a 8 rednia kwota kosztów ponoszonych na jedn dochodzon naleno w procesie windykacji wewntrznej i zewntrznej Rok redni koszt windykacja wewntrzna (w zł) redni koszt windykacja zewntrzna (w zł) Rok X Rok X Kolejny raz mamy tu potwierdzenie faktu, e dla Zakładu Ubezpiecze X korzystniejsza jest windykacja zewntrzna. W pierwszym okresie sprawozdawczym odnotowano redni koszt windykacji zewntrznej niszy o 15 zł od redniego kosztu w procesie windykacji wewntrznej. Natomiast w drugim okresie sprawozdawczym rónica ta wynosi 8 zł. 5. PODSUMOWANIE W zakładach ubezpiecze naley podejmowa działania, aby nalenoci w jak najmniejszym stopniu stawały si nalenociami długoterminowymi, poniewa s trudne do wyegzekwowania. Dlatego bardzo wan rol w procesie12 16 windykacji odgrywa monitoring płatnoci biecych majcy na celu zapewnienie regularnoci ich spłaty oraz niedopuszczenie do powstawania opónie w płatnociach. Za skuteczn windykacj przemawia oczywicie take poprawa wyniku finansowego zakładu. Oprócz tego w postpowaniu windykacyjnym mog by wykorzystywane przez ubezpieczycieli instrumenty słuce do selektywnej oceny i zarzdzania ryzykiem, a take pozyskania i utrzymania klienta. Zakłady ubezpiecze mog realizowa działania windykacyjne w ramach swoich wewntrznych struktur lub korzystajc z usług podmiotów zewntrznych. Decyzja, co do sposobu organizacji procesu windykacji, zaley m. in. od skali prowadzonej działalnoci, wielkoci kosztów oraz skutecznoci działa windykacyjnych. Na podstawie przeprowadzonych bada wydaje si, e w przypadku Zakładu Ubezpiecze X, prowadzenie działa w ramach windykacji wewntrznej nie znajduje ekonomicznego uzasadnienia. Wyniki uzyskane przez podmioty zewntrzne sugeruj, e korzystniejszym rozwizaniem dla Zakładu Ubezpiecze X byłaby realizacja czynnoci windykacyjnych tylko w ramach outsourcingu. THE EFFECTIVENESS OF VINDICATION ACCOUNTS RECEIVABLE FROM MOTOR INSURANCE POLICY HOLDERS Receivables play an important role in supporting the company sales and the size of receivables is associated with the policy of crediting customers. The increasing competition on the insurance market is causing premiums payment timelines to be extended and paid in instalments. Consequently, the accounts receivable from the insured are going up. In order to analyze the efficiency of collection of receivables from policy holders study was based on data from the X Insurance Company. The period of study contains of two consecutive reporting periods. The object of the study includes mainly: the effectiveness of the process of internal and external vindication; indicator of vindication costs and the average amount of receivables attributable to one vindicated payment. Key words: vindication, accounts receivable, CR car liability insurance. Podobne dokumenty
Nadwyka operacyjna w jednostkach samorzdu terytorialnego w latach 2003-2005 Warszawa, maj 2006 Spis treci Wprowadzenie...3 Cz I Zbiorcze wykonanie budetów jednostek samorzdu terytorialnego...7 1. Cz operacyjna...7 Bardziej szczegółowo Rozdział 1 Przepisy ogólne
ROZPORZDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 listopada 1998 r. w sprawie ogólnych warunków obowizkowego ubezpieczenia odpowiedzialnoci cywilnej podmiotu przyjmujcego zamówienie na wiadczenia zdrowotne za Bardziej szczegółowo Wymierne korzyci wynikajce z analizy procesów
Wymierne korzyci wynikajce z analizy procesów Analiza procesu jest narzdziem do osignicia wyszej efektywnoci organizacji (midzy innymi). Wymaga ona zbudowania modelu procesu biznesowego bdcego opisem funkcjonowania Bardziej szczegółowo UBEZPIECZENIE MIENIA I ODPOWIEDZIALNOCI CYWILNEJ Regionalnego Centrum Krwiodawstwa i
Decyzja Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych z dnia 15 lipca 2005 r. dotyczca przetwarzania Danych Osobowych Skarcej przez Bank oraz przekazanie danych osobowych Skarcej celem dochodzenia wierzytelnoci. Bardziej szczegółowo Banki spółdzielcze na tle systemu finansowego w Polsce
Dz.U.98.108.685 2000.07.15 zm. Dz.U.00.48.550 USTAWA z dnia 17 lipca 1998 r. o poyczkach i kredytach studenckich. (Dz. U. z dnia 21 sierpnia 1998 r.) Art. 1. 1. Studenci szkół wyszych, o których mowa w Bardziej szczegółowo INFORMACJA DODATKOWA
B. DODATKOWE NOTY OBJANIAJCE 1. Informacje o instrumentach finansowych. Ad.1 Lp Rodzaj instrumentu Nr not prezentujcych poszczególne rodzaje instrumentów finansowych w SA-P 2008 Warto bilansowa na 30.06.2007 Bardziej szczegółowo Zielona Góra: UBEZPIECZENIA KOMUNIKACYJNE POJAZDÓW Numer ogłoszenia: 252779-2010; data zamieszczenia: 15.09.2010 OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU - usługi
Page 1 of 5 Zielona Góra: UBEZPIECZENIA KOMUNIKACYJNE POJAZDÓW Numer ogłoszenia: 252779-2010; data zamieszczenia: 15.09.2010 OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU - usługi Zamieszczanie ogłoszenia: obowizkowe. Ogłoszenie Bardziej szczegółowo NOTY OBJANIAJCE DO RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENINYCH
NOTY OBJANIAJCE DO RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENINYCH I. rodki pienine przyjte do rachunku przepływów pieninych 1. rodki pienine przyjte do rachunku przepływów pieninych to rodki zgromadzone w banku i w kasie Bardziej szczegółowo INFORMACJA DODATKOWA
Informacja dodatkowa zgodnie z 87 ust. 3 i 4 Rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 19 lutego 2009 r. w sprawie informacji biecych i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartociowych (Dz. Bardziej szczegółowo REGULAMIN KONKURSU OFERT NA WYBÓR BROKERA UBEZPIECZENIOWEGO DLA MIASTA ZIELONA GÓRA, JEGO JEDNOSTEK ORGANIZACYJNYCH ORAZ SPÓŁEK KOMUNALNYCH.
REGULAMIN KONKURSU OFERT NA WYBÓR BROKERA UBEZPIECZENIOWEGO DLA MIASTA ZIELONA GÓRA, JEGO JEDNOSTEK ORGANIZACYJNYCH ORAZ SPÓŁEK KOMUNALNYCH. I. INFORMACJE PODSTAWOWE Prezydent Miasta Zielona góra ogłasza Bardziej szczegółowo W ramach podstawowej działalnoci operacyjnej projekt przewiduje uporzdkowanie zasad finansowania, w aspekcie kwalifikowania przychodów i kosztów, w
UZASADNIENIE Projekt rozporzdzenia Rady Ministrów w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych stanowi wykonanie delegacji ustawowej wynikajcej z art. 105 ustawy z dnia 27 lipca Bardziej szczegółowo Rola kapitału obrotowego i jego wpływ na zarzdzanie finansami przedsibiorstw
Dr Grzegorz Gołbiowski Rola kapitału obrotowego i jego wpływ na zarzdzanie finansami przedsibiorstw W teorii finansów przedsibiorstw jednym z kluczowych zagadnie jest okrelenie istoty i pojcia kapitału Bardziej szczegółowo Formularz. (kwartał/rok)
Formularz Zarzd Spółki MEDIATEL SPÓŁKA AKCYJNA podaje do wiadomoci raport kwartalny za I V kwartał roku obrotowego 2007 WYBRANE DANE FINANSOWE 01.01.2007 do 01.01.2006 do 01.01.2007 do 01.01.2006 do I. Bardziej szczegółowo Uchwała Nr Rady Miasta Rejowiec Fabryczny
PROJEKT Uchwała Nr Rady Miasta Rejowiec Fabryczny z dnia w sprawie programu współpracy Miasta Rejowiec Fabryczny z organizacjami pozarzdowymi oraz podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o działalnoci Bardziej szczegółowo Raport kwartalny SA-Q III/2005. Koszaliskie Przedsibiorstwo Przemysłu Drzewnego SA (nazwa emitenta)
Raport kwartalny Zgodnie z 54 Załcznika Nr 1 do Uchwały Nr 29/01 Rady Nadzorczej Spółki Akcyjnej Centralna Tabela Ofert z dnia 30 padziernika 2001 r. - Regulamin obrotu (z pón. zm.) (dla emitentów papierów Bardziej szczegółowo DECYZJA. odmawiam uwzgldnienia wniosku. Uzasadnienie
Decyzja Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych z dnia 21 marca 2005 r. odmawiajca uwzgldnienia wniosku o zobowizanie Zarzdu Banku, do wykrelenia danych osobowych dotyczcych Skarcego z Bankowego Bardziej szczegółowo Fundacja Twoja Szansa 39 207 Brzenica 18
Fundacja Twoja Szansa 39 207 Brzenica 18 SPRAWOZDANIE FINANSOWE za rok 2005 Informacja dodatkowa do sprawozdania finansowego za rok 2005 Wprowadzenie do sprawozdania finansowego za rok 2005 Fundacja Twoja Bardziej szczegółowo DODATKOWE INFORMACJE I OBJANIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2008 ROK.
Warszawa dnia 31.03.2009 DODATKOWE INFORMACJE I OBJANIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2008 ROK. 1. Sprawozdanie finansowe Fundacji Normalna Przyszło sporzdzono na dzie bilansowy 31.12.2008. 2. Suma Bardziej szczegółowo Komentarz Zarzdu do sprawozdania za I kwartał 2006 r.
Komentarz Zarzdu do sprawozdania za I kwartał 2006 r. I. Omówienie wyników finansowych. Istotne zdarzenia i czynniki majce wpływ na osignite wyniki finansowe. Wyniki finansowe w tys. zł I kw. 2006 r. I Bardziej szczegółowo O tym jak wyliczy koszt przepływu palety przez magazyn
Optymalizacja zaangaowania kapitałowego 22.12.2004 r. w decyzjach typu make or buy. Magazyn własny czy obcy cz. 1. O tym jak wyliczy koszt przepływu palety przez magazyn Wprowadzenie Wan miar działania Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE ZA IV KWARTAŁ 2008 ROKU INFORMACJE DODATKOWE
SPRAWOZDANIE ZA IV KWARTAŁ 2008 ROKU INFORMACJE DODATKOWE Zduska Wola, dnia 13 lutego 2009 roku I. Kursy EURO przyjte do przeliczania wybranych danych finansowych. Poszczególne pozycje aktywów i pasywów Bardziej szczegółowo PROGRAM WSPÓŁPRACY POWIATU KŁOBUCKIEGO Z ORGANIZACJAMI POZARZDOWYMI W 2005 ROKU.
Załcznik Nr 1 do Uchwały Nr 202/XXI/2004 Rady Powiatu w Kłobucku z dnia 23 listopada 2004 roku PROGRAM WSPÓŁPRACY POWIATU KŁOBUCKIEGO Z ORGANIZACJAMI POZARZDOWYMI W 2005 ROKU. I. Wstp do załoe rocznego Bardziej szczegółowo nastpujce czci (pakiety). Zamawiajcy dopuszcza moliwo złoenia oferty na dowoln liczb pakietów.
Na podstawie art. 12a ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776, z pón. zm.) zarzdza si, co nastpuje: Bardziej szczegółowo OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU
UNIA EUROPEJSKA Publikacja Suplementu do Dziennika Urzdowego Wspólnot Europejskich 2, rue Mercier, L-2985 Luxembourg Faks: (+352) 29 29 44 619, (+352) 29 29 44 623, (+352) 29 29 42 670 E-mail: mp-ojs@opoce.cec.eu.int Bardziej szczegółowo Konferencja prasowa 10 maja 2007 r. Wyniki finansowe po 1 kwartale 2007 roku str. 1
!"# #$ Konferencja prasowa 10 maja 2007 r. str. 1 Pozytywne trendy Wyniki finansowe po 1 kwartale 2007 str. 2 %& wg MSSF / zysk brutto 591 63% zysk netto 463 63% ROE brutto 34,0% 11,7 pp. ROE netto 26,6% Bardziej szczegółowo ubezpieczenie mienia oraz odpowiedzialnoci cywilnej (CPV: 66515400-7, 66515000-3, 66516000-0)
Strona 1 z 5 Chojnice: Ubezpieczenie mienia i odpowiedzialnoci cywilnej Urzdu Miejskiego w Chojnicach wraz z jednostkami organizacyjnymi Numer ogłoszenia: 194104-2012; data zamieszczenia: 08.06.2012 OGŁOSZENIE Bardziej szczegółowo R E G U L A M I N TWORZENIA I WYKORZYSTYWANIA FUNDUSZY
Decyzja Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych z dnia 6 lipca 2005 r. dotyczca przetwarzania danych osobowych córki Skarcego, przez Stowarzyszenie, poprzez publikacj informacji na temat rodziny Bardziej szczegółowo Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005r. ze zm.
Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005r. ze zm. ) w zwizku z wnioskiem podatnika XXXXXX z dnia 10.11.2005r., uzupełnionego Bardziej szczegółowo Monitoring kształtowania wysokości taryf w świetle zmieniających się czynników ryzyka
Monitoring kształtowania wysokości taryf w świetle zmieniających się czynników ryzyka 1 Przepisy prawa ustawa z dnia 22 maja 2003r. o działalności ubezpieczeniowej art. 18. 1. Wysokość składek ubezpieczeniowych Bardziej szczegółowo KBJ SPÓŁKA AKCYJNA SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD 01.01.2013 DO 31.12.2013 ROKU 1. Wprowadzenie 2. Bilans 3. Rachunek zysków i strat 4. Zestawienie zmian w kapitale własnym 5. Rachunek przepływów pieninych Bardziej szczegółowo Spis treści CZĘŚĆ I. UBEZPIECZENIA GOSPODARCZE
Spis treści Wykaz skrótów......................................................... 8 Wstęp................................................................. 9 CZĘŚĆ I. UBEZPIECZENIA GOSPODARCZE 1. RYZYKO Bardziej szczegółowo Informacje dodatkowe (zgodne z 98 ust. 3 i 4 Rozporzdzenia Rady Ministrów z 21 marca 2005 r. Dz. U. Nr 49, poz. 463)
Informacje dodatkowe (zgodne z 98 ust. 3 i 4 Rozporzdzenia Rady Ministrów z 21 marca 2005 r. Dz. U. Nr 49, poz. 463) Przekazywane informacje zawieraj dane jednostkowe za II kwartał 2005 r., tj. za okres Bardziej szczegółowo REGULAMIN SKLEPU INTERNETOWEGO KASTOR http://www.sklep.kastor.pl/ z 04.12.2014
REGULAMIN SKLEPU INTERNETOWEGO KASTOR http://www.sklep.kastor.pl/ z 04.12.2014 I. Definicje Uyte w Regulaminie pojcia oznaczaj: 1. Klient osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie bdca Bardziej szczegółowo 1. Numer akt 2. Data wpływu. 2. Przystosowania istniejcych stanowisk
Wniosek pracodawcy o zwrot ze rodków Pastwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych kosztów: poniesionych w zwizku z przystosowaniem tworzonych lub istniejcych stanowisk pracy dla osób niepełnosprawnych Bardziej szczegółowo Podstawowe zasady gospodarki finansowej przedsibiorstwa:
Podstawowe zasady gospodarki finansowej przedsibiorstwa: 1. Samodzielno prowadzenia gospodarki finansowej - przejawia si w nieingerencji pastwa w suwerenn działalno gospodarcz podmiotu, która pociga za Bardziej szczegółowo Wyjanienia Ministerstwa Finansów w sprawie stosowania niektórych przepisów prawa
Wyjanienia Ministerstwa Finansów w sprawie stosowania niektórych przepisów prawa 1. Funkcjonowanie fundacji w wietle przepisu art. 30 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych Norma prawna Bardziej szczegółowo Wersja 1.0. 7. Załczniki
7. Załczniki W załcznikach zamieszcza si najczciej: - Słownik uywanych terminów - Harmonogram realizacji planu - Dane techniczne produktu - Badania rynku - Stan zapyta na oferowane wyroby oraz stan ju Bardziej szczegółowo U S T AWA. z dnia. o działalnoci ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej 1),2)
U S T AWA Projekt z dnia o działalnoci ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej 1),2) 1) 2) Niniejsza ustawa: 1) wdraa dyrektyw Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE z dnia 25 listopada 2009 r. w sprawie Bardziej szczegółowo B. DODATKOWE NOTY OBJANIAJCE
B. DODATKOWE NOTY OBJANIAJCE 1. Informacje o instrumentach finansowych. Ad.1 Lp Rodzaj instrumentu 1. Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu: 2. Zobowizania finansowe przeznaczone do obrotu: Zobowizania Bardziej szczegółowo Instrukcja zawierania umowy drog elektroniczn: 1. W jaki sposób mona zawrze umow ubezpieczenia?
Instrukcja zawierania umowy drog elektroniczn: 1. W jaki sposób mona zawrze umow ubezpieczenia? Przede wszystkim moesz bez zobowiza wyliczy orientacyjn wysoko składki ubezpieczeniowej Twojego samochodu Bardziej szczegółowo ! "#$!%&'(#!) "34! /(5$67%&'8#!)
3 4! " #"$ % # " &# & ' & & (! " % &$ #) * & & &*## " & + # % &! & &*),*&&,) &! "& &-&. && *# &) &!/ & *) *&" / &*0 & /$ % &&, # ) *&")",$&%& 1&&2& 3 '! "#$!%&'(#!) % *+ +, - (. /0 *1 ", + 2 + -.-1- "34! Bardziej szczegółowo OCENA DOBORU RODKÓW TRANSPORTOWYCH W GOSPODARSTWACH ROLNICZYCH W ASPEKCIE WYKORZYSTANIA ŁADOWNOCI. Stanisław Kokoszka, Stanisława Roczkowska-Chmaj
Acta Sci. Pol., Technica Agraria 6(2) 2007, 15-21 OCENA DOBORU RODKÓW TRANSPORTOWYCH W GOSPODARSTWACH ROLNICZYCH W ASPEKCIE WYKORZYSTANIA ŁADOWNOCI Stanisław Kokoszka, Stanisława Roczkowska-Chmaj Akademia Bardziej szczegółowo 2.5 Trwało projektu. 5 Metodologia tworzenia analiz ryzyk w projektach PPP i ich podziału pomidzy stron publiczn i prywatn w kontekcie ich wpływu
ryzyk w projektach PPP i ich podziału pomidzy stron publiczn i prywatn w kontekcie ich wpływu na klasyfikacj projektu pod ktem długu i deficytu sektora publicznego 5. 2.5 Trwało projektu Projekty ppp s Bardziej szczegółowo DECYZJA. Warszawa, dnia 23 sierpnia 2004 r. GI-DEC-DS-172/04
Decyzja GIODO (nakazujca Fundacji zaprzestanie przetwarzania danych osobowych zawartych w aktach osobowych i płacowych pracowników Zespołu Lecznictwa Ambulatoryjnego Fundacji oraz przekazanie tych danych Bardziej szczegółowo TABELA PROWIZJI I OPŁAT BROKERSKICH ZA WIADCZENIE USŁUG BROKERSKICH PRZEZ DOM MAKLERSKI PENETRATOR SA
TABELA PROWIZJI I OPŁAT BROKERSKICH ZA WIADCZENIE USŁUG BROKERSKICH PRZEZ DOM MAKLERSKI PENETRATOR SA. DLA KLIENTÓW, KTÓRZY PODPISALI Z DOMEM MAKLERSKIM PENETRATOR SA UMOW O WIADCZENIE USŁUG BROKERSKICH Bardziej szczegółowo DDK-076-115/04/VP Warszawa, 02 czerwca 2004 r.
Korespondencja w sprawie wystpienia Odpowied Prezesa Urzdu Ochrony Konkurencji i Konsumentów na wystpienie Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych. PREZES URZDU OCHRONY KONKURENCJI I KONSUMENTÓW Bardziej szczegółowo - Projekt - Uchwała Nr XLVII/ /2006 Rady Powiatu Wodzisławskiego z dnia 22 czerwca 2006r.
- Projekt - Uchwała Nr XLVII/ /2006 Rady Powiatu Wodzisławskiego z dnia 22 czerwca 2006r. w sprawie: nadania statutu Powiatowemu Domowi Dziecka w Gorzyczkach. Na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3, art. 12 Bardziej szczegółowo Energia odnawialna w województwie zachodniopomorskim Koncepcje współpracy
Energia odnawialna w województwie zachodniopomorskim Koncepcje współpracy Podstaw rozwoju kadego społeczestwa jest jego rozwój gospodarczy, a energia stanowi wan rol w jego realizacji. Z uwagi na cigły Bardziej szczegółowo Ustawa z dnia... o zmianie ustawy o urzdach i izbach skarbowych
Projekt z dnia 25.09.06 Ustawa z dnia... o zmianie ustawy o urzdach i izbach skarbowych Art. 1. W ustawie z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzdach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz.1267, z pón. Bardziej szczegółowo 1. Wstp. Załcznik nr.1 do uchwały Nr XXXII/259/05 Rady Powiatu w Krasnymstawie z dnia 24 listopada2005r.
Załcznik nr.1 do uchwały Nr XXXII/259/05 Rady Powiatu w Krasnymstawie z dnia 24 listopada2005r. Wieloletni program współpracy samorzdu Powiatu Krasnostawskiego z organizacjami pozarzdowymi oraz z podmiotami Bardziej szczegółowo 1 Zatwierdza si sprawozdanie Zarzdu z działalnoci Spółki za okres od 01 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2008 r.
PROJEKT U C H W A Ł Y Nr 1/2009 w sprawie: zatwierdzenia sprawozdania z działalnoci Spółki i sprawozdania finansowego Spółki za okres od 1 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2008 r. Działajc na podstawie art. Bardziej szczegółowo CZY WARTO MIE AUTO NA SPÓŁK Z PRACODAWC?
CZY WARTO MIE AUTO NA SPÓŁK Z PRACODAWC? Artykuł omawia zalety podatkowe umownego ustanowienia pomidzy pracodawc i pracownikiem współwłasnoci samochodu osobowego Cel słubowy, cel prywatny droga pod górk Bardziej szczegółowo Lista kontrolna umowy z podwykonawc
Dane podstawowe projektu:... Zleceniodawca:...... Nazwa podwykonawcy z którym zawierana jest umowa:... Nazwa detalu:... Numer detalu:... Odbiór Czy definicja tymczasowego odbioru jest jasno ustalona? Czy Bardziej szczegółowo WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZPUE S.A. WE WŁOSZCZOWIE
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZPUE S.A. WE WŁOSZCZOWIE 1. Nazwa, siedziba i podstawowy przedmiot działalnoci emitenta Zakład Produkcji Urzdze Elektrycznych B. Wypychewicz Spółka Akcyjna z siedzib Bardziej szczegółowo OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU
Warszawa: wiadczenie usług w zakresie tłumacze jzykowych ZP_9_2012 Numer ogłoszenia: 43569-2012; data zamieszczenia: 23.02.2012 OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU - usługi Zamieszczanie ogłoszenia: obowizkowe. Ogłoszenie Bardziej szczegółowo POMOC MATERIALNA O CHARAKTERZE SOCJALNYM DLA UCZNIÓW
POMOC MATERIALNA O CHARAKTERZE SOCJALNYM DLA UCZNIÓW W dniu l stycznia weszły w ycie przepisy ustawy z dnia 16 grudnia 2004 r. o zmianie ustawy o systemie owiaty oraz ustawy o podatku dochodowym od osób Bardziej szczegółowo budowa dwóch stawów retencyjnych w Wolsztynie w rejonie ulic Dbrowskiego, Prusa i Doktora Kocha.
Wolsztyn: Budowa stawów retencyjnych w rejonie ul. Dbrowskiego i ul. Prusa w Wolsztynie Numer ogłoszenia: 39590-2010; data zamieszczenia: 11.02.2010 OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU - roboty budowlane Zamieszczanie Bardziej szczegółowo Uchwała Nr VII/47/2003 Rady Miejskiej w Chełmku z dnia 28 kwietnia 2003 r.
Uchwała Nr VII/47/2003 Rady Miejskiej w Chełmku z dnia 28 kwietnia 2003 r. w sprawie utworzenia Miejskiej Strefy Aktywnoci Gospodarczej w Chełmku. Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 8 marca Bardziej szczegółowo OUTSOURCING RACHUNKOWOCI I DORADZTWA PODATKOWEGO W SEKTORZE MP IMPLIKACJE DLA URZDNIKÓW SKARBOWYCH
17 OUTSOURCING RACHUNKOWOCI I DORADZTWA PODATKOWEGO W SEKTORZE MP IMPLIKACJE DLA URZDNIKÓW SKARBOWYCH Marek Matejun Katedra Zarzdzania, Politechnika Łódzka 1. Wprowadzenie Outsourcing stanowi interesujc Bardziej szczegółowo Dodatkowe Noty Objaniajce
Dodatkowe Noty Objaniajce 1. Informacje o instrumentach finansowych W latach 2006, 2007 w Spółce nie wystpowały: a) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu b) zobowizania finansowe przeznaczone do obrotu Bardziej szczegółowo Dodatkowe Noty Objaniajce
Dodatkowe Noty Objaniajce 1. Informacje o instrumentach finansowych. W latach 2008, 2009 w spółce nie wystpowały: a) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu, b) zobowizania finansowe przeznaczone do obrotu, Bardziej szczegółowo Przetarg nieograniczony poniej kwoty okrelonej w art. 11 ust 8 zgodnie z ustaw Prawo zamówie publicznych
Radziejów: Zorganizowanie i przeprowadzenie szkolenia w kierunku: projektowanie ogrodów Numer ogłoszenia:151938 2010; data zamieszczenia: 01.06.2010 OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU usługi Przetarg nieograniczony Bardziej szczegółowo Minister Infrastruktury
KOMUNIKAT MINISTRA INFRASTRUKTURY 1) z dnia 28 grudnia 2004 r. w sprawie minimalnych wymogów programowych dla kursu specjalistycznego w zakresie porednictwa w obrocie nieruchomociami Ogłasza si minimalne Bardziej szczegółowo 1) Instytucje kształcce w tym zawodzie (w kraju i we Wrocławiu). 2) Moliwoci podnoszenia kwalifikacji i dokształcania w tym zawodzie.
Spis treci: I. Wprowadzenie II. Zadania i czynnoci 1) Potencjalne miejsca pracy. 2) Zakres obowizków. III. Wymagania zawodu 1) Wymagania fizyczne i zdrowotne 2) Wymagania psychologiczne IV. Kształcenie Bardziej szczegółowo Budowa budynku mieszkalnego 36 rodzinnego etap III Osiedle Górny Taras w Barlinku
OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU II PRZETARG NIEOGRANICZONY Roboty budowlane X publikacja obowizkowa X SEKCJA I: ZAMAWIAJCY I.1) NAZWA, ADRESY I OSOBY UPOWANIONE DO KONTAKTÓW Nazwa: BARLINECKIE TOWARZYSTWO BUDOWNICTWA Bardziej szczegółowo Uchwała Nr XXVIII/266/2008 Rady Miejskiej w Jarocinie z dnia 16 czerwca 2008 r.
Uchwała Nr XXVIII/266/2008 z dnia 16 czerwca 2008 r. w sprawie okrelenia warunków i trybu wspierania, w tym finansowego, rozwoju sportu kwalifikowanego przez Gmin Jarocin. Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt.15, Bardziej szczegółowo POWIATOWY PROGRAM DZIAŁA NA RZECZ OSÓB NIEPEŁNOSPRAWNYCH
22/21 ARCHIWUM ODLEWNICTWA Rok 2006, Rocznik 6, Nr 21(1/2) ARCHIVES OF FOUNDARY Year 2006, Volume 6, Nº 21 (1/2) PAN Katowice PL ISSN 1642-5308 WYBRANE METODY DOSKONALENIA SYSTEMÓW ZARZDZANIA L. KRÓLAS Bardziej szczegółowo S T A T U T Fundacji dla Dzieci Niepełnosprawnych NADZIEJA z siedzib w Słupsku
S T A T U T Fundacji dla Dzieci Niepełnosprawnych NADZIEJA z siedzib w Słupsku Postanowienia ogólne. ROZDZIAŁ I 1 1. Fundacja nosi nazw: Fundacja dla Dzieci Niepełnosprawnych NADZIEJA, zwana dalej Fundacj Bardziej szczegółowo GRUPA PRATERM: SA- QSr IV/2004
GRUPA PRATERM: SA- QSr IV/2004 INFORMACJA DODATKOWA DO RAPORTU ZA CZWARTY KWARTAŁ 2004 R PREZENTOWANEGO WEDŁUG POLSKICH STANDARDÓW RACHUNKOWOCI Informacja dodatkowa-raport skonsolidowany- IV kwartał 2004 Bardziej szczegółowo DECYZJA. Uzasadnienie
Decyzja Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych z dnia 16 maja 2005 r. dotyczca nieuprawnionego udostpnienia Spółce danych osobowych klientów Banku. Bank przekazał powysze dane, wnoszc do spółki Bardziej szczegółowo Instrukcja przygotowania biznes planu dla Działania 1.5. Poprawa przetwórstwa i marketingu artykułów rolnych
A01bp/02/1.5 Instrukcja przygotowania biznes planu dla Działania 1.5. Poprawa przetwórstwa i marketingu artykułów rolnych (podana poniej tematyka okrela minimalny zakres informacji, jaki powinien obj biznes-plan. Bardziej szczegółowo Narodowy Bank Polski 31 maja 2005 r. Departament Systemu Finansowego. Instrukcja wypełniania formularzy IRR01-IRR08
Narodowy Bank Polski 31 maja 2005 r. Departament Systemu Finansowego Instrukcja wypełniania formularzy IRR01-IRR08 Na potrzeby wypełniania formularzy IRR01 IRR08 obowizuj nastpujce definicje: - termin Bardziej szczegółowo Kod pocztowy 00-928. Województwo Mazowieckie. Faks 630-10-19. Adres internetowy (URL) www.mi.gov.pl
Amortyzacja rodków trwałych Wydawnictwo Podatkowe GOFIN http://www.gofin.pl/podp.php/190/665/ Dodatek do Zeszytów Metodycznych Rachunkowoci z dnia 2003-07-20 Nr 7 Nr kolejny 110 Warto pocztkow rodków trwałych Bardziej szczegółowo DECYZJA. odmawiam uwzgldnienia wniosku.
Decyzja Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych z dnia 31 sierpnia 2005 r. dotyczca skargi na przekazanie przez Syndyka akt osobowych Sdowi Okrgowemu - Sdowi Pracy i Ubezpiecze Społecznych. Skarcy Bardziej szczegółowo REGULAMIN SKLEPU INTERNETOWEGO KASTOR http://www.sklep.kastor.pl/ z 25.12.2014
REGULAMIN SKLEPU INTERNETOWEGO KASTOR http://www.sklep.kastor.pl/ z 25.12.2014 I. Definicje Uyte w Regulaminie pojcia oznaczaj: 1. Konsument osoba fizyczna dokonujca z przedsibiorc czynnoci prawnej nie Bardziej szczegółowo Programy i projekty badawczo-rozwojowe oraz inwestycje współfinansowane ze rodków strukturalnych (działanie 1.4 SPO-WKP)
str. 1 Załcznik Nr 1 Programy i projekty badawczo-rozwojowe oraz inwestycje współfinansowane ze rodków strukturalnych (działanie 1.4 SPO-WKP) Działanie 1.4 Wzmocnienie współpracy midzy sfer badawczo-rozwojow Bardziej szczegółowo !" !" #$%& ' ( " ) * " +, + "-!"! )(!!"),,. ), "! ) / ) )+ )!!(!)-,"(!! " /),, / / ),! +!". +,! / )!,"( - ) ) (+),,! + *"+, !"#$%&'!" ( -+)) /!"% #$%&0% #$%&! ) " ( 1)!( Bardziej szczegółowo Skd mamy pienidze i na co je wydajemy
BUKOWNO 2009 PRZEJRZYSTA POLSKA Skd mamy pienidze i na co je wydajemy INFORMATOR BUDETOWY O DOCHODACH I WYDATKACH GMINY BUKOWNO W LATACH 2007-2009 1 !" #$ # %&# #" '# " " $#%#&'# Czym jest budet miasta? Bardziej szczegółowo Załcznik Nr 1 do Zarzdzenia Nr ZEAS-0161/4/2006 Dyrektora Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Szkół w Sandomierzu z dnia 02.10.2006r.
Załcznik Nr 1 do Zarzdzenia Nr ZEAS-0161/4/2006 Dyrektora Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Szkół w Sandomierzu z dnia 02.10.2006r. Niniejszy plan kont dla budetu Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Bardziej szczegółowo A C T A U N I V E R S I T A T I S L O D Z I E N S I S FOLIA OECONOMICA 274, 2012. Radosław Pastusiak *
A C T A U N I V E R S I T A T I S L O D Z I E N S I S FOLIA OECONOMICA 274, 2012 * UBEZPIECZENIA KOMUNIKACYJNE W POLSCE ANALIZA WIELOWYMIAROWA 1. WPROWADZENIE Ubezpieczenie komunikacyjne w polskim sektorze Bardziej szczegółowo ZARZDZENIE NR 1432/05 PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA. z dnia 6 grudnia 2005 r. w sprawie regulaminu wewntrznego Biura Obsługi Prawnej.
ZARZDZENIE NR 1432/05 PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA z dnia 6 grudnia 2005 r. w sprawie regulaminu wewntrznego Biura Obsługi Prawnej. Na podstawie 42 ust. 1 regulaminu organizacyjnego stanowicego załcznik Bardziej szczegółowo realizacja w całoci dostaw urzdze komputerowych i oprogramowania partiami wg potrzeb
Page 1 of 6 Zielona Góra: DOSTAWA URZDZE KOMPUTEROWYCH I OPROGRAMOWANIA Numer ogłoszenia: 240363-2010; data zamieszczenia: 03.09.2010 OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU - dostawy Zamieszczanie ogłoszenia: obowizkowe. Bardziej szczegółowo ROZPORZDZENIE MINISTRA INFRASTRUKTURY 1)
ROZPORZDZENIE MINISTRA INFRASTRUKTURY 1) z dnia 5 lipca 2004 r. w sprawie wysokoci opłat za czynnoci administracyjne zwizane z wykonywaniem transportu drogowego oraz za egzaminowanie i wydanie certyfikatu Bardziej szczegółowo 2. Metoda kosztorysowa ustalenia odszkodowania w ubezpieczeniach OC posiadaczy pojazdów mechanicznych a podatek VAT.
Warszawa, dnia 30 kwietnia 2007r. Zakres zmian regulacji prawnych proponowanych przez Polską Izbę Ubezpieczeń na posiedzenia Grupy Roboczej ds. przeglądu regulacji prawa ubezpieczeń gospodarczych 1. Dokumentowanie Bardziej szczegółowo Wyniki finansowe zakładów ubezpieczeń w I kwartale 2014 roku 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 25 czerwca 2014 r. Informacja sygnalna i finansowe zakładów ubezpieczeń w I kwartale 2014 roku 1 W dniu 31 marca 2014 Bardziej szczegółowo W N I O S E K. Nazwa Wykonawcy / Konsorcjum ze wskazaniem Lidera i osoby do kontaktu: ... ... ...
. Data. W N I O S E K O DOPUSZCZENIE DO UDZIAŁU W POSTPOWANIU O UDZIELENIE ZAMÓWIENIA PUBLICZNEGO PROWADZONEGO W TRYBIE PRZETARGU OGRANICZONEGO NA PODSTAWIE ART. 47 USTAWY PZP. I. Przedmiotem Zamówienia Bardziej szczegółowo STATUT FORTIS BANKU POLSKA SPÓŁKI AKCYJNEJ
STATUT FORTIS BANKU POLSKA SPÓŁKI AKCYJNEJ (tekst jednolity ustalony przez Rad Nadzorcz Fortis Bank Polska S.A., działajc na podstawie upowanienia wynikajcego z 15 ust. 3 pkt. 12) niniejszego Statutu, Bardziej szczegółowo RZDOWY PROGRAM WYRÓWNYWANIA WARUNKÓW STARTU SZKOLNEGO UCZNIÓW W 2006 r. WYPRAWKA SZKOLNA
Projekt z dnia 22.03.2006 Załcznik do uchwały Nr Rady Ministrów z dnia r. RZDOWY PROGRAM WYRÓWNYWANIA WARUNKÓW STARTU SZKOLNEGO UCZNIÓW W 2006 r. WYPRAWKA SZKOLNA 1 Wstp Rzdowy program wyrównywania warunków Bardziej szczegółowo Minister Infrastruktury
KOMUNIKAT MINISTRA INFRASTRUKTURY 1) z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie ustalenia minimalnych wymogów programowych dla studiów podyplomowych w zakresie porednictwa w obrocie nieruchomociami Na podstawie Bardziej szczegółowo Ułatwianie startu młodym rolnikom
Program Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 (PROW 2007-2013) Ułatwianie startu młodym rolnikom Europejski Fundusz Rolny na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich Europejski Fundusz Rolny na rzecz Rozwoju Bardziej szczegółowo Przetarg nieograniczony poniej kwoty okrelonej w art. 11 ust 8 zgodnie z ustaw Prawo zamówie publicznych
Radziejów: Zorganizowanie i przeprowadzenie kursu w kierunku: obsługi wózków widłowych napdzanych silnikami z uprawnieniami do wymiany butli propan butan. Numer ogłoszenia: 132270 2010; data zamieszczenia: Bardziej szczegółowo Uchwała Nr 215/08 Sejmiku Województwa Mazowieckiego z dnia 13 padziernika 2008 roku
Uchwała Nr 215/08 Sejmiku Województwa Mazowieckiego z dnia 13 padziernika 2008 roku w sprawie udzielenia przez Województwo Mazowieckie porczenia zobowizania wynikajcego z obligacji emitowanych przez Agencj Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres

References: art. 3
 art. 3
 art. 28
 art. 45
 Art. 1
 art. 105
 art. 3
 art. 12
 art. 14
 art. 14
 art. 18
 art. 30
 art. 4
 art. 12
 Art. 1
 art. 18
 art. 11
 art. 18
 ART. 47
 art. 11