Source: https://es.scribd.com/doc/7396973/Anexos-Gradualidad-de-Multas
Timestamp: 2016-02-08 04:58:01+00:00

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SUNAT Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Administración Numeral 2 Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros, no conforme con la realidad. Multa Numeral 3 Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la Numeral 5 inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones, Numeral 6 declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Artículo 174° Internamiento Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía Numeral 4 de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Multa Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y Numeral 5 características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Frecuencia V Peso Bruto Vehícular y Frecuencia V Internamiento Frecuencia Frecuencia y Acreditación IV Frecuencia Peso Bruto Vehícular y Frecuencia V Frecuencia y Acreditación IV Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Comiso/Multa para recuperar los bienes Multa que sustituye al Comiso Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia V V II Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Frecuencia V III V III II Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V Multa Cierre (Tabla III) Subsanación y/o Pago Subsanación II No graduado Subsanación No graduado - se fija sanción única IV DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCIÓN SANCIÓN CRITERIOS DE GRADUALIDAD ANEXO
No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a Numeral 6 éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la materia. Remitir bienes sin el comprobante de pago, Numeral 8 guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para Numeral 9 ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros documentos Numeral 10 complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la Numeral 11 autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Utilizar máquinas registradoras en Numeral 12 establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento Numeral 15 previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y Numeral 16 características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Artículo 175° Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las Numeral 1 leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro Numeral 2 almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, Numeral 3 bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u Numeral 5 otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Multa Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V Frecuencia Frecuencia IV Frecuencia V Frecuencia IV Frecuencia Subsanación y/o Pago IV II Frecuencia V Frecuencia IV Frecuencia V Frecuencia IV Frecuencia V Frecuencia IV Frecuencia V Frecuencia IV Frecuencia V Frecuencia IV
Multa Cierre (Tabla III) Multa
Subsanación y/o Pago No aplicable Subsanación y/o Pago
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, Numeral 6 reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera Artículo 176° No presentar las declaraciones que Numeral 1 contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. No presentar otras declaraciones o Numeral 2 comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Presentar las declaraciones que contengan Numeral 3 la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. Presentar otras declaraciones o Numeral 4 comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8 declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Artículo 177° Multa Numeral 1 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las Numeral 2 operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos. No proporcionar la información o documentación que sea requerida por la Administración sobre sus actividades o las Numeral 5 de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Multa Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Subsanación y/o Comparecer ante la Administración Numeral 7 Tributaria fuera del plazo establecido para ello. Cierre Multa que sustituye el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Multa Momento en que Comparece Se fijan días de cierre Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago V III V II Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia V II Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V Cierre (Tabla III) Subsanación Multa Subsanación y/o Pago II Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V Cierre (Tabla III) Subsanación Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago II V II Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia Subsanación y/o Pago Subsanación Frecuencia V V II V II V II V II II Cierre (Tabla III) No aplicable Multa Subsanación y/o Pago II
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles Numeral 10 o letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. No permitir o no facilitar a la Administración
Tributaria, el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de Numeral 11 equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de Numeral 13 retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las informaciones Numeral 15 relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la Numeral 18 instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Cierre No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas Numeral 21 tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. Multa que sustituye al Comiso Artículo 178° No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar Numeral 1 cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. Comiso/Multa para Emplear bienes o productos que gocen de Numeral 2 exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios Numeral 3 de control; la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las características de los bienes; la ocultación, Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V Frecuencia IV Multa Monto Omitido Real VI Multa que sustituye el Cierre Comiso/Multa para recuperar los bienes Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia V III Frecuencia Subsanación y/o Autorización Expresa Frecuencia III V Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V Cierre Frecuencia, Subsanación y/o Autorización Expresa III Multa Subsanación y/o Pago II Multa Monto Omitido Real y/o Subsanación VI Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V Cierre (Tabla III) Subsanación II
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Numeral 4 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos Multa Monto Omitido Real VI
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA (*) CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA ARTÍCULO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción(3). Sin Pago(2) Artículo 173° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN. Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Numeral 2 Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la realidad.(4) Numeral 3 Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. (4) Proporcionando o comunicando la información conforme a la realidad, según lo previsto en las normas correspondientes. Solicitando a la SUNAT la asignación de un único número de RUC y solicitando la baja de los otros números. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presente ante la Administración Tributaria. (4) Numeral 6 Presentando una nueva comunicación, declaración informativa o documento en el que se añada el número de registro del contribuyente, salvo tratándose de declaraciones informativas presentadas mediante PDT. Artículo 174° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Numeral 12 Utilizar máquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.(5) Declarando ante la SUNAT el cambio de ubicación de las máquinas registradoras de un establecimiento a otro de la misma empresa, mediante el Formulario N° 809. 80% 90% 50% 60% No se aplica el pago 100% 50% 80% No se aplica el pago 100% 50% 80% 80% 90% 50% 60% Con Pago(2) Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. Sin Pago(2) Con Pago(2) SUBSANACION INDUCIDA
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) ARTÍCULO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION SUBSANACION VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse.(6) Sin Pago(2) Artículo 175° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.(7) Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas. Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. (7) Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Numeral 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.(7) Registrando y declarando por el período correspondiente, los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados omitidos. No se aplica el pago 100% 60% 80% No se aplica el pago 100% 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80% Con Pago(2) SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización. Sin Pago(2) Con Pago(2)
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.(7)
Poner al día los libros y registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes. Rehaciendo para consignar la información correspondiente en castellano y/o en moneda nacional, de ser el caso. Los mencionados libros y registros deberán ser llevados de acuerdo a las normas correspondientes. No se aplica el pago 100% 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80%
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.(7)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) ARTÍCULO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION SUBSANACION VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción.(3) SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo de tres (3) días hábiles contados a partir de la fecha en que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción. Sin Pago(2) Artículo 176° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos: (4) · Si se omitió presentar la declaración ·La declaración jurada correspondiente si omitió presentarla; o · Si se consideró como no presentada la declaración. (8) · El formulario virtual Solicitud de Modificación y/o Inclusión de Datos, si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada, el número de RUC o, el período tributario, según corresponda. Numeral 2 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. (4) Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. (4) Presentando la declaración jurada o comunicación omitida. Presentando la declaración jurada rectificatoria correspondiente en la que se consigne la información omitida Numeral 4 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. (4) Numeral 8 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.(4) Presentando la declaración o comunicación nuevamente para añadir la información omitida. Presentando las declaraciones en la forma y condiciones establecidas por la Administración Tributaria. No se aplica el pago 100% 50% 80% No se aplica el pago 100% 50% 80% 80% 90% 50% 60% No se aplica el pago 100% 80% 90% No se aplica el pago 100% No se aplica el pago 100% 80% 90% 50% 60% Presentando: Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) ARTÍCULO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION SUBSANACION VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización(6) o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción,(3) según el caso. SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda. Sin Pago(2) Artículo 177° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. Numeral 1 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite. (4) Exhibiendo los libros, registros informes u otros documentos No aplicable No aplicable 50% 80% Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)
que sean requeridos por la SUNAT . Numeral 2 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria, Exhibiendo los bienes, libros y · informes, análisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos. (4) (9) registros contables, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes. · Rehaciendo los libros y registros contables, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes. Numeral 5 No proporcionar la información o documentación que sea requerida por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.(4) · Proporcionando la información o documentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. · Proporcionando la información o documentación que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. Numeral 6 Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. (4) Proporcionando a la Administración Tributaria información conforme a la realidad. CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) ARTÍCULO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION SUBSANACION VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización(6) o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción,(3) según el caso. SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda. Sin Pago(2) Artículo 177° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. Numeral 10 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. (4) · Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT · Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.(4) Permitiendo o facilitando a la Administración Tributaria, el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.(10) Proporcionando o comunicando a la Administración Tributaria en las condiciones establecidas por ésta, la información relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. No aplicable No aplicable 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80% Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2) 80% 90% 50% 60% No aplicable No aplicable 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80%
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebaja el tope mínimo de 5% de la UIT para la sanción de multa previsto en la cuarta nota sin número de las Tablas, cuando la rebaja aplicable por la gradualidad origine que la multa sea menor. Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artículo 4°. Este criterio es definido en el numeral 4.6. del Artículo 4°.
El Artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según corresponda, salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación, se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida, o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 5.1. del Artículo 5°. Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sanción es aplicable por cada máquina registradora. El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el último párrafo de dicho artículo, se indica lo siguiente “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.”
Según el Artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937°, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros. Se considera como no presentada la declaración, si se omitió o se consignó en forma errada, el número de RUC o el período tributario, según corresponda. No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados. En la Tabla III, esta infracción no es sancionada.
ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO(2) SANCIÓN SEGÚN TABLAS (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Si se subsana la infracción antes que NÚM. INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (4) TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN surta efecto la notificación (3) de la SUNAT en la que se le comunica al SUBSANACIÓN INDUCIDA Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la infractor que ha incurrido en infracción. No aplicable el Pago (2) I No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para 1 Art. 173°, numeral 5 la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Cuando se encuentren bienes en locales no declarados. I, II y III Comiso(6)/Multa para recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) (1) (2) (3) (4) (5) Este criterio es definido en el numeral 4.8 del Artículo 4°. Este criterio es definido en el numeral 4.6 del Artículo 4°. El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre, se pagará el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida, o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 5.1. del Artículo 5° (6) (7) La Multa que sustituye al Comiso, se graduará según lo previsto en el Anexo V. El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el primer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penúltimo párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. (8) Este criterio es definido en el numeral 4.3 del Artículo 4°. En todos los casos, salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. III Multa (0.8% IC) o Cierre (5) II Multa - 15% UIT Multa - 60% UIT Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes. FRECUENCIA (8) (Multas rebajadas) 1ra. Oportunidad 5% VB 2da. Oportunidad 10% VB 100% 50% 80% Sin Pago (2) Con Pago (2)
infractor que ha incurrido en infracción. notificación en la que se le comunica al
SANCIÓN SEGÚN TABLAS NÚM. INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA SANCIÓN
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) Después de la 1ra.Citación pero antes de la 2da.(4) En la 2da. Citación (4)
I 2 Art. 177°, numeral 7 Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo establecido para ello.(3) II III
Multa Multa Multa o Cierre
60% UIT 15 % UIT 0.6 % IC (5) o Cierre (6) No aplicable 90% 50%
Este criterio es definido en el numeral 4.6 del Artículo 4°. Este criterio es definido en el numeral 4.4 del Artículo 4°. No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria. La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva. Se aplicará esta sanción, si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III. De proceder esta sanción, se aplicarán cinco (5) días de cierre, al amparo de de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, según coresponda. Dicha multa se graduará según el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 5.1. del Artículo 5°.
NÚM. INFRACCIÓN
FORMA DE SUBSANAR LA CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACION INDUCIDA (2) SANCION INFRACCIÓN EN FORMA TABLAS SEGÚN Y/O AUTORIZACIÓN EXPRESA (5) INDUCIDA 1ra. Oportunidad
SUBSANA (3) Y TIENE AUTORIZACIÓN (9) NO SUBSANA Y/O NO TIENE AUTORIZACIÓN
(Días de cierre ) 2da. Oportunidad
SUBSANA (3) Y TIENE NO SUBSANA Y/O NO TIENE CIÓN
AUTORIZACIÓN (9)AUTORIZA-
Art. 177º, numeral 18
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las máquinas I tragamonedas; o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
Facilitando el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas o Cierre (4) 5 días proporcionando la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos, según corresponda.
60 días (6)
Art. 177º, numeral 21
Cierre (4)1ra. Oportunidad (7) o No implementar las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Implementando el Comiso (10)/ Sistema Unificado en Y SUBSANA (8) I Multa a las Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema Tiempo Real, de acuerdopara TIENE recuperarAUTORIZACIÓN (9) los que no reúne las características técnicas características técnicas establecidas establecidas por SUNAT. por la SUNAT. bienes (11)
NO SUBSANA Y/O NO TIENE AUTORIZACIÓN SUBSANA (8) Y TIENE AUTORIZACIÓN (9) NO SUBSANA Y/O NO TIENE AUTORIZACIÓN
SUBSANA (8) Y TIENE NO SUBSANA Y/O NO TIENE CIÓN
Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°. Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artículo 4°. Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 18° del Artículo 177° del Código Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los cinco (5) días hábiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificación del reque fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda. (4) La Multa que sustituye al Cierre se graduará según lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 5.1. del Artículo 5°. (5) Este criterio es definido en el numeral 4.2. del Artículo 4°. (6) Ésta es la sanción máxima prevista para cada oportunidad por la Nota (12) de la Tabla I. (7) Según la Nota (13) de las Tablas I y II y la Nota (14) de la Tabla III, la sanción de cierre se aplicará en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la te (8) Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 21° del Artículo 177° del Código Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los noventa (90) días hábiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificación del re fiscalización, plazo prorrogable por un máximo de treinta (30) días hábiles siempre que se cuente con la debida sustentación . (9) Cualquiera sea la oportunidad el infractor debe cumplir con la Autorización Expresa. (10) La Multa que sustituye al Comiso se graduará según lo previsto en el Anexo V. (11) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valo gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penúltimo párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto de Comiso. (12) A partir de la cuarta oportunidad no se aplica la gradualidad.
iso se aplicará a partir de la tercera oportunidad. urta efecto la notificación del requerimiento de verific ación o
ta equivalente al 15% del Valor de los bienes más los es, considerando lo dispuesto en el Reglamento
NUM. INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1)(4) (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas) SUBSANACIÓN VOLUNTARIA CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN TABLAS SANCIÓN Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción. SUBSANACIÓN INDUCIDA (5) Si se subsana la infracción en el plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción 1 Art. 173°, numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción connstituye condición para el goce de un beneficio Si se le encuentra realizando actividades por las cuales está obligado a inscribirse (2) Actividades realizadas utilizando vehículos como unidad de explotación Actividades realizadas sin utilizar vehículos como unidad de explotación Otras situaciones (3) I II III (1) Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artículo 4°. (2) Según la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente, por la cual está obligado a inscribirse, se realice con un vehículo como unidad de explotación) o Comiso (sobre los bienes), según corresponda. (3) La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades. (4) No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia (5) Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción, se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja. (6) Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas. (7) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no serán rebajadas. (8) La Multa que sustituye al Comiso no será graduada, por lo que será equivalente al 25% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, respectivamente. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 3 UIT y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente. (9) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penúltimo párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso. I,II y III Internamiento 30 días (6) (7) No Aplicable No Aplicable
Multa 40% UIT Multa 10% UIT Multa 1% IC
Inscribiéndose en el registro respectivo
ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación: 1.MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente: TABLAS CONCEPTO QUE SE GRADUA I II 11 y 21 12 y 22 III (b) Multa 13 y 23 14 y 24 15 y 25 (i) Tope No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT CATEGORIA DEL NUEVO RUS CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) 3ra. Oportunidad 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad o más (Multa sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT
Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Éstos últimos topes son graduados en el presente Anexo.
El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT.
El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser mayor a 8 UIT.
(iv) (v) (a) (b)
La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT. Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 5.1. del Artículo 5°. Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°. En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT, relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA PESO BRUTO VEHICULAR (1) (en TM) De 0 hasta 25 Más de 25 hasta 39 Más de 39 50 % UIT 75% UIT 1 UIT 1ra. Oportunidad FRECUENCIA (2) 2da. Oportunidad (Multa rebajada) 75% UIT 1 UIT 1.5 UIT 1 UIT 2 UIT 2.5 UIT 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más (Multa sin rebaja) 4 UIT 4 UIT 4 UIT
Según el quinto párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT. No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 5.4. del Artículo 5°. Este criterio es definido en el numeral 4.7. del Artículo 4°. Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°.
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del Artículo 173° del del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
1ra. Oportunidad 1.5 UIT 50% UIT 25 % UIT
2da. Oportunidad (Multa rebajada) 2 UIT 1 UIT 50% UIT
3ra. Oportunidad 2.5 UIT 1.5 UIT 75% UIT
4ta. Oportunidad o más (Multa sin rebaja) 3 UIT 2 UIT 1 UIT
Según la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente. Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°.
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infracción tipificada en el numeral 1 del Artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente: CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)
(Multas rebajadas) 1ra. Oportunidad 15 % VB 2da. Oportunidad 20 % VB
3ra. Oportunidad o más (Multa sin rebaja) 25% VB
Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 25% del Valor de los bienes. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o, en su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo establecido en los incisos a) o b) del primer párrafo del Artículo 184° según se trate de bienes no perecederos o perecederos. La multa no podrá exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 3 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°.
ANEXO VI MULTAS DETERMINADAS EN FUNCIÓN AL INCISO C) DEL ARTÍCULO 180° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebajan las multas determinadas en función al inciso c) del Artículo 180° del referido Código (1), de acuerdo a lo siguiente:
CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) TABLA INFRACCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado según el inciso c) del Art. 180° del Código Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa, el que sea mayor) (1) De 1 a 300 Nuevos Soles Art. 177°, numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. 50% del Tributo omitido, saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. 15% de la pérdida indebidamente declarada. I Art. 178°, numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución. 100% del tributo omitido, por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. Art. 178°, numeral 4 (4) Art. 177°, numeral 13 (3) 50% del Tributo no pagado. 50% Tributo no retenido o no percibido. 50% del Tributo omitido, saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. 15% de la pérdida indebidamente declarada 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución. II Art. 178°, numeral 1 (4) 100% del tributo omitido, por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. Art. 178°, numeral 4 (4) Art. 177°, numeral 13 (3) 50% del Tributo no pagado. 50% Tributo no retenido o no percibido 50% del Tributo omitido, saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. 15% de la pérdida indebidamente declarada. III Art. 178°, numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución. 100% del tributo omitido, por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados. Art. 178°, numeral 4 (4) (1) (2) (3) 50% del Tributo no pagado. 35% 44% 46% 48% 70% 88% 92% 96% 35% 11% 44% 12% 46% 13% 48% 14% 25% 35% 45% 48% 50% 70% 90% 96% 8% 12% 13% 14% 10% 25% 20% 35% 30% 45% 40% 48% 20% 40% 60% 80% 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12% De 301 a 600 Nuevos soles De 601 a 900 Nuevos soles De 901 a 1200 Nuevos soles
El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podrá ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I, 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. Este criterio es definido en el numeral 4.5. del Artículo 4°. A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del Artículo 177° del Código Tributario, rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. 1200.00 se le podrá aplicar: a) Una rebaja de 95%, si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a fiscalizarse; y, b) Una rebaja de 60%, si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. Para tal efecto, la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de Determinación de ser el caso.
A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del Artículo 178° del Código Tributario, determinadas en virtud al presente Anexo, el deudor tributario le podrá aplicar lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el Artículo 179° del Código Tributario, de corresponder.
Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. 2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. 3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. 5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. 6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención 7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice del Decreto Legislativo N° 939 sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 10° del citado Decreto. 8. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 939 con información no conforme con la realidad.
(Artículo 178° sustituido por el Artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
Más de este usuarioAnexo_1. Gradual Id Ad Vigapi-3695685Anexo_1. Gradual Id Ad VigAce Acuerdo Con Chileapi-3695685Ace Acuerdo Con ChileITAN 2007api-3695685ITAN 2007Bancarizacion 01-07api-3695685Bancarizacion 01-07Gastos de Estudio Deducibles RTFapi-3695685Gastos de Estudio Deducibles RTFNuevas Dispapi-3695685Nuevas DispDeducibilidad Provapi-3695685Deducibilidad ProvTupa2005_Sunatapi-3695685Tupa2005_SunatCostasCoactivaapi-3695685CostasCoactivaNIIF5api-3695685NIIF5NIIF4api-3695685NIIF4NIIF3api-3695685NIIF3NIIF2api-3695685NIIF2NIIF1api-3695685NIIF1NICSP21api-3695685NICSP21NIC41api-3695685NIC41NIC40api-3695685NIC40NIC39api-3695685NIC39NIC39api-3695685NIC39NIC39api-3695685NIC39NIC38api-3695685NIC38NIC37_04api-3695685NIC37_04NIC36_04api-3695685NIC36_04NIC34_04api-3695685NIC34_04

References: Artículo 173
 Artículo 174
 Artículo 175
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 176
 Artículo 177
 Artículo 178
 Artículo 173
 Artículo 174
 Artículo 175
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 176
 Artículo 177
 Artículo 177
 Artículo 166
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 106
 resolución 
 resolución 
 Artículo 5
 Artículo 106
 Artículo 20
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 106
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 Artículo 5
 resolución 
 Artículo 184
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 4
 resolución 
 Artículo 5
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 177
 Artículo 5
 Artículo 4
 Artículo 177
 resolución 
 Artículo 184
 Artículo 4
 resolución 
 resolución 
 Artículo 184
 Artículo 166
 Artículo 183
 Artículo 183
 Artículo 183
 Artículo 183
 Artículo 5
 Artículo 4
 artículo 173
 Artículo 182
 Artículo 5
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 173
 Artículo 4
 Artículo 173
 Artículo 184
 Artículo 4
 ARTÍCULO 180
 Artículo 166
 Artículo 180
 artículo 180
 Artículo 4
 Artículo 177
 Resolución 
 Artículo 178
 Artículo 179

Artículo 178
 artículo 10
 artículo 10
 Artículo 88