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Timestamp: 2017-08-18 20:20:38+00:00

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Victoria Velázquez Lozano
1 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS FONDO DE DESARROLLO INDÍGENA GUATEMALTECO Informe de Auditoría A la Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 Guatemala, mayo de 2009
2 ÍNDICE Página Información de la Entidad 1288 Estructura Orgánica de la Entidad 1289 Fundamento de la Auditoría 1290 Objetivos de La Auditoría 1291 Alcance de la Auditoría 1292 Información Financiera y Presupuestaria 1293 Informe relacionado con el Control Interno 1295 Hallazgos Relacionados con el Control Interno 1296 Informe Relacionado con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables 1303 Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables 1305 Seguimiento a Recomendaciones de Auditorías Anteriores 1323 Responsables durante el período Auditado 1324 Comisión de Auditoría 1325
3 1288 INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD BASE LEGAL Acuerdo Gubernativo No , creación del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco -FODIGUA-, modificado por los Acuerdos Gubernativos Nos , , , , y VISIÓN Ser una institución consolidada, técnica, jurídica y financieramente que promueva el desarrollo de los pueblos indígenas, con capacidades para aportar sustantivamente a la construcción de un Estado pluricultural, democrático e incluyente. MISIÓN Contribuir a la formación de capital humano y social en los pueblos indígenas de Guatemala, para elevar sus capacidades individuales y colectivas en la autogestión y mejores niveles de vida y el ejercicio pleno de su ciudadanía a fin de que afirmando su identidad étnica, trascienda al conocimiento, la ciencia y la tecnología. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS Promover, apoyar y fortalecer el desarrollo sostenido y autogestionado de los pueblos indígenas en el marco de su cosmovisión, a través de proyectos productivos, de infraestructura y capacitación del recurso humano.
4 1289 ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD La estructura organizacional del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco -FODIGUA-, está constituida de conformidad con su organigrama, de la manera siguiente: Autoridades superiores: Consejo Directivo Nacional y Dirección Ejecutiva Dirección Financiera Dirección Administrativa Dirección de Proyectos Dirección de Asuntos Jurídicos Dirección de Auditoría Interna
5 1290 FUNDAMENTO DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, establece en sus Artículos 232 "La Contraloría General de Cuentas es una institución técnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo interés hacendario de los organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga colectas públicas. También están sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier otra persona que, por delegación del Estado, invierta o administre fondos públicos." El Articulo 241 Rendición de cuentas del Estado establece: "El Organismo Ejecutivo presentará anualmente al Congreso de la República la rendición de cuentas del Estado. El ministerio respectivo formulará la liquidación del presupuesto anual y la someterá a conocimiento de la Contraloría General de Cuentas dentro de los tres primeros meses de cada año. Recibida la liquidación la Contraloría General de Cuentas rendirá informe y emitirá dictamen en un plazo no mayor de dos meses, debiendo remitirlos al Congreso de la República, el que aprobará o improbará la liquidación. En caso de improbación, el Congreso de la República deberá pedir los informes o explicaciones pertinentes y si fuere por causas punibles se rectificará lo conducente al Ministerio Público. Aprobada la liquidación del presupuesto, se publicará en el Diario Oficial una síntesis de los estados financieros del Estado. Los organismos, entidades descentralizadas o autónomas del Estado, con presupuesto propio, presentarán al Congreso de la República en la misma forma y plazo, la liquidación correspondiente, para satisfacer el principio de unidad en la fiscalización de los ingresos y egresos del Estado." El Decreto número Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículos 2, Ámbito de competencia. "Corresponde a la Contraloría General de Cuentas la función fiscalizadora en forma externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general, todo interés hacendario de los Organismos del Estado, entidades autónomas y descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y demás instituciones que conforman el sector público no financiero; de toda persona, entidad o institución que reciba fondos del Estado o haga colectas públicas; de empresas no financieras en cuyo capital participe el Estado, bajo cualquier denominación así como las empresas en que éstas tengan participación. También están sujetos a su fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier persona nacional o extranjera que, por delegación del Estado, reciba, invierta o administre fondos públicos, en lo que se refiere al manejo de estos. Se exceptúan las entidades del sector público sujetas por ley a otras instancias fiscalizadoras. La Contraloría General de Cuentas deberá velar también por la probidad, transparencia y honestidad en la administración pública, así como también por la calidad del gasto público." El Artículo 4. Atribuciones, inciso e) "Auditar, emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros, ejecución y liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, y los de las entidades autónomas y descentralizadas, enviando los informes correspondientes al Congreso de la República, dentro del plazo constitucional;" Los Acuerdos Internos números y A de la Contraloría General de Cuentas que contienen las Normas de Auditoria Gubernamental.
6 1291 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GENERALES Emitir opinión sobre la razonabilidad del Estado de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Egresos del Ejercicio Fiscal Verificar la correcta percepción de los ingresos y ejecución del gasto de funcionamiento y de inversión, de manera tal que se cumplan las políticas, programas, proyectos y la prestación de servicios y adquisición de bienes del sector público, así como los principios de legalidad y veracidad. ESPECÍFICOS Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables, transacciones administrativas y financieras, así como sus documentos de soporte. Examinar la ejecución o liquidación presupuestaria de la entidad para determinar si los fondos se administraron y utilizaron adecuadamente. Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad. Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros aspectos legales aplicables. Evaluar la posibilidad de irregularidades y fraudes, cometidos por funcionarios y empleados públicos. Evaluar la gestión administrativa y operativa bajo los preceptos de eficiencia, eficacia y economía de los programas de la entidad, en atención al Plan Operativo Anual. Establecer si las modificaciones presupuestarias coadyuvaron con los objetivos y metas de la entidad. Establecer que los ingresos y egresos provenientes de fondos privativos, se hayan percibido y depositado oportunamente y que se hayan realizado las conciliaciones mensuales con registros del SICOIN. Establecer que los ingresos propios no registrados en el SICOIN al 31 de diciembre de 2008, hayan sido trasladados a la cuenta Gobierno de la República-Fondo Común. Comprobar que al 31 de diciembre de 2008, las entidades que tengan saldo de efectivo, que no correspondan a gastos devengados no pagados a esa fecha, los hayan reintegrado a más tardar diez días después de finalizado el ejercicio fiscal 2008, a la cuenta Gobierno de la República-Fondo Común.
7 1292 ALCANCE DE LA AUDITORÍA El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la entidad, cubriendo el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008; con énfasis en los gastos del programa Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco, considerando los eventos relevantes de acuerdo a los grupos de gasto por Servicios Personales, Servicios no Personales, Materiales y Suministros, Transferencias; así como proyectos de inversión pública que se encontraban en proceso y los terminados en el año mencionado, mediante la aplicación de pruebas selectivas. Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado, para el programa presupuestario.
8 1293 INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA BANCOS Se verificó que la entidad maneja sus recursos en 6 cuentas bancarias aperturadas en el Sistema Bancario Nacional, y de acuerdo a la muestra seleccionada se comprobó que están debidamente autorizadas por el Banco de Guatemala y al 31 de diciembre de 2008, según reportes de la administración refleja la cantidad de Q. 7,171, De acuerdo a procedimientos de auditoría, se revisaron las conciliaciones y se efectuó confirmación bancaria a cuentas monetarias aperturadas por la entidad. Se verificó que las Conciliaciones bancarias están al día. Se verificó que las cuentas bancarias no presentan excesos con respecto a los recursos financieros autorizados por el Banco de Guatemala. FONDOS EN AVANCE - (FONDOS ROTATIVOS) La entidad reportó que no tiene Fondo Rotativo. INVERSIONES FINANCIERAS La entidad reportó intereses de inversiones sobre fideicomisos por la cantidad de Q914, DONACIONES La entidad reportó que no recibió donaciones en el período INGRESOS La entidad reportó ingresos no Tributarios por Q15,256, EGRESOS El presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2008, asciende a la cantidad de Q20,184,651.00, se realizaron modificaciones presupuestarias por la cantidad de Q4,600,000.00, para un presupuesto vigente de Q15,584,651.00, ejecutándose la cantidad de Q15,256, a través del programa específico 21 Fondo de Desarrollo Indígena y representa un 97.89% de la ejecución. PLAN OPERATIVO ANUAL (POA) Se verificó que la entidad presentó cuatrimestralmente al Ministerio de Finanzas Públicas el informe de su gestión. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS Se verificó que las modificaciones presupuestarias se encuentran autorizadas por la autoridad competente, estableciendo que éstas no incidieron en la variación de las metas de los programas específicos afectados.
9 1294 CONVENIOS SUSCRITOS De acuerdo a la muestra seleccionada, se verificó la documentación legal que ampara los convenios de adquisición de bienes y servicios estableciendo que la entidad durante el ejercicio 2008, ejecutó 24 convenios, por la cantidad de Q4,332, GUATECOMPRAS Se verificó que la entidad publicó y gestionó en el Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, los anuncios o convocatorias y toda la información relacionada con la compra, venta y contratación de bienes, suministros, obras y servicios que se requirieron. Según reporte de Guatecompras Express generado el 17 de febrero de 2009, se adjudicaron 13 eventos de cotización. INFRAESTRUCTURA La entidad reportó que en el período 2008 ejecutó 58 proyectos de inversión, por un valor de Q6,707, de los cuales 6 corresponden a infraestructura, ubicándose en diferentes regiones del país SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA Se verificó que la entidad no cumplió con registrar mensualmente, en el Módulo de Seguimiento Físico y Financiero de Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.
10 1295 Licenciado Guadalupe Zamora López Director Ejecutivo Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco Su Despacho INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO En la planeación y ejecución de nuestra auditoría del Estado de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Egresos del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco -FODIGUA-, por el año que terminó el 31 de diciembre de 2008, evaluamos la estructura de control interno, para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad de ese estado y no para proporcionar seguridad del funcionamiento de la estructura del control interno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría Gubernamental. Los asuntos que nos llaman la atención y que están relacionados con deficiencias en el diseño y operaciones de la estructura de control interno, que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las aseveraciones de la administración en ese estado, son los siguientes: FALTA DE PRESENTACIÓN DEL -POA-, A LA CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS ( Hallazgo de Control Interno No. 1). LA DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y FINANCIERAS SE ENCUENTRAN EN FORMA DESORDENADA E INCOMPLETA ( Hallazgo de Control Interno No. 2). EXPEDIENTE DE OBRA DE INFRAESTRUCTURA INCOMPLETO ( Hallazgo de Control Interno No. 3). SUSPENSION DE EJECUCION DE PROYECTO POR NO CONTAR CON DOCUMENTACION LEGAL DEL TERRENO ( Hallazgo de Control Interno No. 4). Guatemala, 25 de mayo de 2009
11 1296 HALLAZGO No. 1 HALLAZGOS RELACIONADOS AL CONTROL INTERNO FALTA DE PRESENTACIÓN DEL -POA-, A LA CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS Condición Se constató que FODIGUA, no presentó copia del Plan Operativo Anual 2008, a la Contraloría General de Cuentas. Criterio El Acuerdo Número del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno, norma 4.2 establece: "Plan Operativo Anual. La máxima autoridad de cada ente público, debe promover la elaboración técnica y objetiva de los planes operativos anuales." Párrafo segundo indica: "Copia de dicho Plan debe ser enviada a la Contraloría General de Cuentas, una semana después de haber sido aprobado su presupuesto, para efectos de la evaluación de la calidad del gasto y su impacto en la gestión pública." Causa El Director Ejecutivo, no observó las Normas Generales de Control Interno, emitidas por el ente fiscalizador. Efecto La no presentación de la copia del POA a la Contraloría General de Cuentas dificulta el seguimiento a sus metas y objetivos. Recomendación El Director Ejecutivo, debe girar instrucciones a la Unidad de Planificación para que envíe la copia correspondiente a la Contraloría General de Cuentas, como lo indica la norma. Comentario de los Responsables En oficio S/No. de fecha 27 de abril de 2009, el Ex Director ejecutivo, manifiesta: "Al respecto me permito indicar que durante mi permanencia en el cargo de Director Ejecutivo de FODIGUA, se constituyó una unidad de planificación, la que tuvo a su cargo todo lo relativo a la normativa, formatos, ingreso al sistema del SICOIN, del Plan Operativo Anual. En tal caso es totalmente correcta la observación de la delegación de Contraloría General de Cuentas, al señalar, que se incumplió con enviar copia del POA 2008, a dicho ente contralor. Es obvio que el responsable de dicho trámite, no cumplió con realizar dicha gestión. Es probable que para evitar estas debilidades, se tenga que emitir un nombramiento específico donde se instruya al encargado de planificación que cumpla con lo prescrito en el Acuerdo de la Contraloría General de Cuentas, a efecto de corregir este procedimiento." Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo, en virtud que los comentarios de los responsables indican que no enviaron copia del POA a la Contraloría General de Cuentas. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad al Decreto Número , del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18 para el Ex Director Ejecutivo, por la cantidad de Q2,
12 1297 HALLAZGO No. 2 LA DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y FINANCIERAS SE ENCUENTRAN EN FORMA DESORDENADA E INCOMPLETA Condición Al verificar los Comprobantes únicos de Registro se detectó que los CUR Nos. 15, 250 y 573 por valor de Q17,842.00, Q65, y Q386,128.67, de fecha 19/02/2008, 18/04/2008 y 24/06/2008; por un total de Q386,965.09, con cargo a los renglones, 011, 022 y 029, por concepto de Personal Permanente, Personal por Contrato y Otras Remuneraciones de Personal Temporal, no se encontraron documentos originales. Criterio El Acuerdo Número del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno, norma 2.6 Documentos de Respaldo. Establece: "Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis." Acuerdo de la Presidencia de la República, artículo 23, indica: "Todas las cuentas y comprobantes que, conforme a la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, deban rendirse a dicha institución, serán remitidas a la Sección de Archivo de la misma, la que los entregará a los Auditores Gubernamentales responsables que sean designados para examinarlos al tenor de lo prescrito en la Ley Orgánica de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y su Reglamento. En los casos en que por disposición de la Jefatura de la Contraloría General de Cuentas, el examen de las cuentas se efectúe en la sede de la institución, dependencia u oficina fiscalizada, las mismas deberán quedar en poder de dicha institución, dependencia u oficina para su conservación y archivo por un plazo de diez años. Transcurrido dicho plazo la dependencia respectiva, podrá proceder a su destrucción o incineración, previa autorización de la Contraloría General de Cuentas, exceptuándose aquella documentación que al momento de su examen especial haya sido objeto de reparo." Causa No existen los controles por parte de la Dirección Financiera, para verificar que los CUR y su documentación de soporte estén debidamente archivados. Efecto Inexistencia de evidencia, en las operaciones realizadas por la Institución, lo que obliga a utilizar procedimientos supletorios. Recomendación El Director Ejecutivo, debe girar instrucciones a la Dirección Financiera, a efecto que la documentación sea archivada y resguardada como se estipula en la Norma citada. Comentario de los Responsables En Oficio S/No. de fecha 20 de abril de 2009, el Ex Director Financiero, manifiesta: "Con respecto a los Comprobantes Únicos de Registro No.15 de fecha 19/02/2008 por un valor de Q.17, con cargo al renglón 011 Personal Permanente; Comprobantes Únicos de Registro No.250 de fecha 18/04/2008 por un valor de Q.65, con cargo al renglón 022 Personal por Contrato; Comprobantes Únicos de Registro No.573 de fecha 24/06/2008 por un valor de Q.386, con cargo al renglón 029 Otras remuneraciones de Personal Temporal. Durante el año 2008, la Dirección Financiera aplica los gastos que fueron devengados en ese año, justificando la salida de efectivo a través de los controles necesarios, entre ellos los documentos que respalda dichas transacciones (Ordenes de compra, comprobantes únicos de registro, requerimientos, facturas e informes cuando corresponda reflejando de esta forma la ejecución financiera de la Institución. Durante los seis meses del año 2008 la Dirección Financiera, realiza las siguientes operaciones: 1. Se elabora la orden de compra en la que se tiene a la vista la documentación de respaldo, para crear la cabecera de la compra con su respectivo detalle. 2. El supervisor autoriza la orden de compra, teniendo a la vista los documentos esto con el objetivo de crear el compromiso, crear estructura presupuestaria. 3. Se realiza el compromiso del gasto a través de la creación de la cabecera de compromiso y estructura presupuestaria. 4. Se elabora la liquidación del gasto. 5. El técnico de presupuesto realiza el
13 1298 devengado del gasto, en la que verifica los datos de la factura y en algunos casos deducciones. 6. El supervisor de compras autoriza el Cur del devengado, en esta etapa afecta directamente la cuota de devengado en el SICOIN. 7. Por último se solicita el pago en el SICOIN y se imprime los documentos que respalda la ejecución presupuestaria de la Institución, el cual es firmado por el Director Financiero y la Dirección Ejecutiva. 8. Se traslada al encargado de presupuesto para su resguardo. En el caso de las operaciones de Sueldos y Salarios estos son aplicados mediante el Sistema de Guatenominas y finaliza con la autorización del Cur del Devengado, en la cual se afecta directamente la cuota en el SICOIN. Se solicita el pago, se imprime y es firmado por el Director Financiero y el Director Ejecutivo. Por lo anterior expuesto la ejecución del 01 de enero al 30 de junio de 2008 se efectuó con los procedimientos establecidos para la ejecución presupuestaria y de acuerdo con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN). Considero que la constante consulta de los registros halla ocasionado el extravío de los Cur o Ordenes de Compra. Como Ex Director Financiero del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco destaco que las Ordenes de Compra y Comprobantes Únicos de Registro fueron impresos en su tiempo, adjuntándole la respectiva documentación de soporte." En Oficio DF-RAPS-122-2,009, de fecha 21 de abril de 2009, el Director Financiero, manifiesta que: "La documentación mencionada, pertenece a los meses de abril y junio del año 2,008, y se hace referencia que mi persona asume como Director Financiero el 21 de Julio, mas sin embargo se han tomado directrices en las cuales, se ha implementado procesos para la integración de la documentación, ya que al momento de asumir el cargo, no se me entregó la documentación. Se adjunta documentación original, firmadas y selladas por el Director Ejecutivo y el Director Financiero de la administración anterior, ya que se procedió por parte de las autoridades anteriores a la recomendación de la Contraloría y procedieron a la firma de la documentación, ya que no se contaba con la misma. Así mismo hago mención que al momento de asumir como Director Financiero, se estableció a la firma de un acta por parte del personal de la dirección, en donde se establece la inexistencia de papelería." Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo en virtud que en los comentarios del Director Financiero presentó copia del Acta No , de fecha 22 de julio de 2008, en la que se hace constar la inexistencia de la documentación referida por parte de la Dirección Financiera anterior. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad al Decreto Número , del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 16 para el Ex Director Financiero, por la cantidad de Q2,
14 1299 HALLAZGO No. 3 EXPEDIENTE DE OBRA DE INFRAESTRUCTURA INCOMPLETO Condición En los Proyectos denominados: Ampliación Centro Turístico, Mejoramiento Ecoturismo, Rocja Pomtila, municipio de Cobán, Alta Verapaz, contrato No de fecha 23 de diciembre de 2008, con un valor de Q239,021.60; Construcción y Equipamiento centro turístico Eco-turístico Comunitario Samac, municipio de Cobán, Alta Verapaz, convenio No de fecha 18 de julio de 2007 por un valor de Q304,773.65; Construcción Servicios de Baños Temascales, Cantón Xecol, Municipio de Cajola, departamento de Quetzaltenango, convenio No de fecha 19 de julio de 2007 por un valor de Q170,209.00; Equipamiento Cuarto Frio, Caserío Chuaxajil, Aldea Chirijox, municipio de Santa Catarina Ixtahuacan, Sololá, No de fecha 19 de julio de 2007 por un valor de Q201,620.00;Construcción de Centro de Producción y Capacitación Artesanal, Chiquisis, Nueva Santa Catarina Ixtahuacan, Sololá, convenio No de fecha 13 de diciembre de 2007 por un valor de Q114,725.00; Convenio ampliatorio No de fecha 14 de marzo de 2008 para rectificación de consignación del monto del convenio por un valor de Q110,000.00; Fortalecimiento Hortalizas Proyecto de Invernadero Ampliación, Producción y Comercialización de Hongos Comunitaria Maya, Parcelamiento la Giralda, municipio de Tecpan Guatemala, Chimaltenango, convenio No de fecha 04 de octubre de 2007 por un valor de Q 298,116.00; Construcción Centro Turístico Cerro Sagrado Maya Xoconeb, Municipio de San Miguel Uspantan, El Quiche convenio No de fecha 4 de octubre de 2007 por un valor de Q347, Ampliación de tiempo de tiempo convenio No de fecha 4 de diciembre de 2008; Construcción de Centro Turístico y Cultual de Livingston, en el municipio de Livingston, Izabal, convenio No de fecha 19 de julio del 2007 por un valor de Q160,000.00; Construcción de Invernaderos para Manejo y Producción de Hongos Comestibles, Caserío Tzeltaj, Santa Eulalia, Huehuetenango, convenio No de fecha 18 de julio de 2007, por un valor de Q287, Ninguno de los expedientes antes descritos contienen la siguiente información: Acta de nombramiento de la junta calificadora, acta de ausencia de oferentes, prorroga del evento, acta para declarar desierto el evento, la papelería legal de la empresa contratada, constancia de precalificado, estimaciones del avance físico de la obra, informe de supervisión de parte de la Dirección de Proyectos de -FODIGUA-, respecto al avance físico y calidad de la obra, Informe de coordinadoras regionales de -FODIGUA-, informes de Dirección de Monitoreo, localización exacta de la obra o croquis, acta de inicio de obra, fianzas de garantía (anticipo, sostenimiento de oferta, de cumplimiento, saldos deudores, conservación de obras de la ejecutora), evaluaciones ex ante, perfiles de proyectos sin firma del responsable que los elabora y bajo que fundamento. Criterio El Acuerdo Número del jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno, Norma 2.6: documentos de respaldo establece: "Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis." y Norma 1.11: Archivo, indica: "Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base en las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en todas las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil localizar la información." Causa Incumplimiento de funciones de la Dirección de Proyectos que debe tener en su poder una copia completa del archivo de cada uno de los proyectos a su cargo, desde la solicitud del proyecto hasta la recepción final y finiquito del mismo, de manera ordenada en forma lógica y cronológica, definiendo su contenido para que sea fácil de localizar la información. Efecto Falta de control de la Dirección de Proyectos de los procesos y estados de las obras de Infraestructura a su cargo. Creando dificultad a la fiscalización objetiva del proyecto, por no contar con toda la información necesaria para su evaluación.
15 1300 Recomendación El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a la Dirección de Proyectos para que oriente a todas las demás Direcciones, a efecto que le sea enviado una copia de los procesos de los proyectos de manera oportuna y periódica. Así mismo la Auditoría Interna debe velar de manera permanente sobre estos controles. Comentario de los Responsables En oficio DE-GLZ de fecha 21 de abril de 2009 el Director Ejecutivo manifiesta: "Con relación a los proyectos 2007, le corresponde a la Administradora realizar todas las gestiones para colgar a guatecompras y conformar el expediente respectivo. Asimismo, el convenio establece que debe de rendir informe periódico del avance físico y financiero de los mismos. Para el 2008 fodigua se encargó de realizar estos procesos. Se solicitará a la Administradora que envíe a FODIGUA, los procesos de cotización, agotados, para adjuntarlo a los expedientes. La Dirección Ejecutiva, nombrará una comisión, para efectuar auditoría administrativa y de gestión a la administradora." En oficio sin número de fecha 20 de abril de 2009 el Ex Director de Proyectos manifiesta:"...con relación a los proyectos 2007, le corresponde a la Administradora realizar todas las gestiones para colgar a guatecompras y conformar el expediente respectivo. Asimismo, el convenio establece que debe de rendir informe periódico del avance físico y financiero de los mismos. Para el 2008 fodigua se encargó de realizar estos procesos." En oficio No. DP-VMH de fecha 21 de abril de 2009 el Analista de Proyectos de Infraestructura manifiesta: "Los proyectos , los fondos están siendo manejados por administradoras, mismas que son responsables de adjudicar todos los proyectos. Los proyectos 2008, se nombraron juntas calificadoras por parte de FODIGUA, para la licitación y adjudicación, toda esta información se encuentra en eventos y almacenada en el departamento de compras, misma información que será adjuntada en los próximos cinco días hábiles a los expedientes. Informes de supervisión: todos las supervisiones las efectúa el departamento de monitoreo quienes supervisan minuciosamente los proyectos observando el avance físico, calidad de obra conforme al avance financiero, los informes son enviados a Dirección Ejecutiva, financiero y con respectiva copia al departamento de proyectos, las cuales se adjuntan a los expedientes. Las evaluaciones exantes son las regionales las encargadas de realizarlos, estos informes son enviados por correo, mismos que se bajan e imprimen y al mismo tiempo se adjuntan a los respectivos expedientes. Algunos quedan sin firmarlos, pero se revisaran en los próximos cinco días y los coordinadores regionales pasaran a firmarlos. Respecto a la localización de cada proyecto, son las comunidades que envían un croquis no bien detallado, el cual se modifica dentro del perfil, donde hace referencia exactamente donde ubicar el proyecto físicamente. Respecto a fianzas 2007, se ha coordinado con la administradora quien entrega las copias de fianzas al departamento Jurídico, posteriormente el departamento de proyectos los solicita y los archiva a los expedientes. De los proyectos 2008, todos tienen fianza de sostenimiento de oferta las cuales dentro del evento en el departamento de compras, dentro de los contratos firmados con empresas se tiene contemplado cuatro tipo de fianzas, sostenimiento de oferta, de cumplimiento, de cumplimiento y conservación de obra, mismos, algunos que están pendientes serán solicitados a las empresas constructoras. Perfiles de proyecto: todos los perfiles de proyectos son elaborados bajo fundamento del manual de normas Sistema Nacional de Inversión Pública SNIP." La Dirección Administrativa no se pronunció al respecto de este Hallazgo. Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo, en virtud que dicha Dirección no cuenta con la documentación de procesos de los proyectos a su cargo. Acciones Legales y Administrativas Sanción Económica, de conformidad con el Decreto del Congreso de la República Ley de Contraloría General de Cuentas articulo 39, numeral 18, para el Ex Director de Proyectos y el Director Administrativo, por un valor de, Q 2,000.00, para cada uno.
16 1301 HALLAZGO No. 4 SUSPENSION DE EJECUCION DE PROYECTO POR NO CONTAR CON DOCUMENTACION LEGAL DEL TERRENO Condición Ampliación Construcción de Edificio para Producción de Hongos en Invernaderos, municipio de Zaragoza, departamento de Chimaltenango, contrato de fecha 17 de diciembre de 2008 por un valor de Q 161, Al realizar la fiscalización de la obra se constató que la ejecución, está suspendida por falta de documentación legal que acredite la propiedad del inmueble a favor de la Cooperativa Integral de Producción Pueblo Unido Responsabilidad Limitada -COINPU RL- donde se construye el invernadero y el avance financiero es del 100%. Criterio Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental aprobadas mediante Acuerdo de fecha 8 de julio de 2003, emitidas por el Contralor General de Cuentas, en la Norma 1.2 Estructura de Control Interno Documento de Respaldo, se contempla: "Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a) controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio" y Norma 2.6 "toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde." Causa Falta de cumplimiento de funciones de la Dirección de Proyectos y deficiencia en la Asesoría Jurídica del FODIGUA. Efecto Deficiencia en la inversión, provocando menoscabo en los intereses del Estado. Recomendación El Director Ejecutivo debe girar instrucciones al Director de Proyectos y Dirección de Asuntos Jurídicos a efecto que cuando se planifique la ejecución de proyectos se verifique que los terrenos cuenten con toda la documentación legal respectiva. Comentario de los Responsables En oficio DE-GLZ de fecha 21 de abril de 2009 el Director Ejecutivo manifiesta: "...La comunidad beneficiada no contaba con un terreno propio para el invernadero, sin embargo, obtuvieron en arrendamiento por un tiempo prudencial un terreno particular, con opción de ser renovado durante la vida útil del proyecto. La obra está suspendida por una resolución de Asesoría Jurídica, hasta que la Comunidad pueda optar por un respaldo legal más apropiado a la vida útil del proyecto. (Contrato de usufructo).actualmente, se están realizando las gestiones con la Comunidad, para que se logre un contrato de usufructo con los beneficiarios y el propietario del inmueble." En oficio sin número de fecha 20 de abril de 2009 y firmado por el Ex Director de Proyectos manifiesta: "...La comunidad beneficiada no contaba con un terreno propio para el invernadero, sin embargo, obtuvieron en arrendamiento por un tiempo prudencial un terreno particular, con opción de ser renovado durante la vida útil del proyecto. La obra está suspendida por una resolución de Asesoría Jurídica, hasta que la Comunidad pueda optar por un respaldo legal más apropiado a la vida útil del proyecto. (Contrato de usufructo)..." En oficio No DP-VMH de fecha 21 de abril de 2009 el Analista de Proyectos de Infraestructura Manifiesta: "El proyecto tiene un avance del 20%, la constructora llevo material en mal estado por lo que hubo necesidad de detener la obra para que la constructora cambiara el block. Existe resolución jurídica en donde se solicita la suspensión de la obra en lo que se resuelve la situación de la tenencia del terreno." La Dirección Administrativa, la Asesoría Jurídica no se manifestó al respecto de este hallazgo. Comentario de Auditoría
17 1302 Se confirma el hallazgo, en virtud que lo argumentado y las pruebas presentadas por los responsables confirman y reconocen la falta. Acciones Legales y Administrativas Denuncia No. DAJ-D-I presentada ante el Ministerio Público en contra de Director Ejecutivo, Ex Director de Proyectos y Directora de Asuntos Jurídicos, por la cantidad de Q161,
18 1303 INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Licenciado Guadalupe Zamora López Director Ejecutivo Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco Su Despacho Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener seguridad razonable acerca de si el Estado de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Egresos del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco - FODIGUA-, que finalizo el 31 de diciembre de 2008, están libres de representaciones erróneas de importancia, hemos hecho pruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, es responsabilidad de la Administración. Evaluamos el cumplimiento por parte de dicha entidad. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinión sobre el cumplimiento general con tales regulaciones. En consecuencia, no expresamos tal opinión. Instancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos, o violaciones a los términos de leyes y regulaciones aplicables, que nos llevan a concluir que la acumulación de las distorsiones resultantes, es importante en relación con ese estado. Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento revelaron las siguientes instancias de incumplimiento FALTA DE INFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSION PÚBLICA -SNIP- ( Hallazgo de Cumplimiento No. 1). INCUMPLIMIENTO A DISPOSICIONES SOBRE BITÁCORAS PARA CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS ( Hallazgo de Cumplimiento No. 2). GASTOS DEVENGADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA, SIN SER TRASLADADOS A DONDE CORRESPONDE ( Hallazgo de Cumplimiento No. 3). CONTRATOS SIN PRECIOS UNITARIOS PARA SUMINISTRO DE BIENES Y EJECUCIÓN DE OBRAS ( Hallazgo de Cumplimiento No. 4). FALTA DE SUPERVISION TECNICA EN LA OBRA ( Hallazgo de Cumplimiento No. 5). PROYECTOS CARECE DEL INSTRUMENTO DE EVALUACION AMBIENTAL INICIAL ( Hallazgo de Cumplimiento No. 6). PROYECTOS U OBRAS NO MUESTRAN RÓTULO QUE LAS IDENTIFIQUE EN EL LUGAR EN QUE SE EJECUTAN ( Hallazgo de Cumplimiento No. 7). PAGOS EFECTUADOS SIN ESTIMACIONES DE AVANCE QUE RESPALDEN LA EJECUCION FISICA DE LA OBRA ( Hallazgo de Cumplimiento No. 8). INCUMPLIMIENTO EN LOS PLAZOS PACTADOS PARA LA EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS ( Hallazgo de Cumplimiento No. 9). INCUMPLIMIENTO EN LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS Y OBRAS ( Hallazgo de Cumplimiento No. 10). Hemos considerado estas situaciones importantes de incumplimiento para formarnos una opinión respecto a si el Estado de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Egresos del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco - FODIGUA- por el año terminado al 31 de diciembre de 2008, se presentan razonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con los términos de las leyes y regulaciones aplicables.
19 1304 Guatemala, 25 de mayo de 2009
20 1305 HALLAZGOS RELACIONADOS AL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES HALLAZGO No. 1 FALTA DE INFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSION PÚBLICA -SNIP- Condición Se comprobó que el Fondo de Desarrollo Indígena durante el ejercicio 2008, no registró los 73 proyectos de inversión, ni efectuó seguimiento a los mismos en el Sistema Nacional de Inversión Pública, que aprobó - SEGEPLAN- por la cantidad de Q6,392, Criterio El Decreto Número del Congreso de la República Ley del Presupuesto Ingresos y Egresos 2008, artículo 51 Información del Sistema Nacional de Inversión Pública, establece: "Las Entidades de la Administración Central, Entidades Descentralizadas y Entidades Autónomas (incluyendo Municipalidades) así como cualquier persona nacional o extranjera que por delegación del Estado reciba o administre fondos públicos según convenio o contrato suscrito, o ejecute proyectos a través de fideicomiso, deben registrar mensualmente en el módulo de seguimiento físico y financiero..." Causa El Director de Proyectos no se preocupó en agilizar y monitorear los procedimientos de ejecución en inversión. Efecto Da lugar a que -SEGEPLAN- y los beneficiarios no estén actualizados en el avance tanto físico como financiero de los proyectos. Recomendación El Director Ejecutivo de FODIGUA, debe girar instrucciones al Director de Proyectos, para que monitoree y registre en el Sistema Nacional de Inversión Pública para el cumplimiento del aspecto legal. Comentario de los Responsables En oficio S/No. de fecha 20 de abril de 2009, el Ex Director de Proyectos, manifiesta: "Que en años anteriores, no todos los proyectos se ingresaban al SNIP, pero a partir de la administración del licenciado Zamora, todos los proyectos no importando el monto fueron ingresados al SISTEMA NACIONAL DE INVERSION PUBLICA, como prueba del mismo, adjunto un listado de los proyectos 2008 con su respectivo número de SNIP y el monto por el cual fueron dictaminados en la Dirección de Proyectos. (El cual no coincide con lo ejecutado por recortes presupuestarios que afectó a la institución a finales de año). También es necesario aclarar que se capacitó al personal de proyectos, de la Unidad de Monitoreo y planificación, para aprender a manejar el Modulo de Seguimiento del SNIP. También se aclarara que por el proceso de transición de las autoridades anteriores y actuales, así como el cambio de invertir a través de administradoras a ejecutores directos, permitió un desfase en la ejecución de los proyectos, por tal circunstancia es que los mismos fueron colgados en guatecompras casi a finales de año, esto no permitió cumplir aunque se tenía la buena voluntad, de actualizar la información en el modulo de seguimiento correspondientes al año Sin embargo la Dirección Ejecutiva ha tomado acciones concretas, al nombrar a inicios del presente año, las personas responsables de darle seguimiento en el módulo respectivo." Asimismo el Ex Director de Proyectos, en Oficio S/No. de fecha 21 de abril de 2009, manifiesta que: "Año con año se realiza la promoción de proyectos a nivel de las cuatro oficinas regionales, en los últimos meses del año e inicios del nuevo año. De los proyectos que se presentan, el CDN hace un listado de aqu+ellos proyectos que a su juicio deben ser los priorizados y los analistas los ingresan al sistema SNIP durante los meses de marzo a abril, en dicho período, SEGEPLAN autoriza el sistema para el ingreso de proyectos que serán ejecutados el año siguiente. Luego deben ser presentados en físico el expediente del proyecto y SEGEPLAN define si los proyectos quedan aprobados, pendientes o rechazados. Es cuando deben completarse todos aquellos aspectos técnicos que así define SEGEPLAN. Después de cumplir con ello cada oficina regional completa los proyectos que son de su respectiva sede, especialmente en documentación legal y técnica con apoyo y coordinación del analista responsables de cada programa. Con dicha información completa, el analista elabora el Dictamen Técnico de cada proyecto y en base a ello, el director de proyectos elabora la aprobación técnica del mismo. Con toda esa
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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS ESCUELA NACIONAL CENTRAL AGRICOLA -ENCA- Informe de Auditoría A la Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 Guatemala,

References: Artículo 4
 artículo 39
 artículo 23
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 artículo 51