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Timestamp: 2017-11-20 02:05:41+00:00

Document:
Deducciones para evitar la doble imposición (I. Sociedades) | Iberley
Deducciones para evitar la doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades
Impuesto soportado por el contribuyente.
Sentencia Administrativo Nº S/S, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 707/2002, 28-06-2004
Órden: Administrativo Fecha: 28/06/2004 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Ramos Valverde, Maria Del Carmen Num. Sentencia: S/S Num. Recurso: 707/2002
Órden: Administrativo Fecha: 14/02/2014 Tribunal: Tsj Pais Vasco Ponente: Murgoitio Estefania, Luis Javier Num. Sentencia: 71/2014 Num. Recurso: 480/2012
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3570/2011, 14-02-2014
Órden: Administrativo Fecha: 14/02/2014 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Martinez Mico, Juan Gonzalo Num. Recurso: 3570/2011
Sentencia Administrativo TSJ Aragon, 02-02-2005
Órden: Administrativo Fecha: 02/02/2005 Tribunal: Tsj Aragon Ponente: Esteras Iguacel, Eugenio Angel
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2793/2008, 22-09-2011
Órden: Administrativo Fecha: 22/09/2011 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Montero Fernandez, Jose Antonio Num. Recurso: 2793/2008
Impuesto soportado por el contribuyente en las deducciones para evitar la doble imposición (I. Sociedades)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 07/08/2017
El Art. 31 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, dispone que cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero, se deducirá de la cuota íntegra la menor de las dos cant...
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/01/2017
Dentro del capítulo dedicado en la Ley del Impuesto sobre Sociedades a las reducciones en la base imponible se recogen cuatro situaciones que pueden dar lugar a tal reducción: Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangible...
Reglas especiales de incorporación de entidades en el grupo fiscal (I. Sociedades)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 09/12/2016
En el caso de que una entidad se incorpore a un grupo fiscal, para la determinación de la base imponible se deberá tener en cuenta lo previsto en el Art. 67 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.NOVEDADES: El Real Decret...
Determinación de la base imponible del grupo fiscal (I. Sociedades)
Base imponible del grupo fiscal = bases imponibles individuales correspondientes a todas y cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal + eliminaciones + eliminaciones practicadas en períodos impositivos anteriores + cantidades res...
Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades
NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen. ...
Escrito de alegaciones a propuesta de valoración hecha por la Administración referida a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades
NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda excede...
IS, LEY 27/2014 - DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL - ECONÓMICA: DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS - DIVIDENDOS: IMPORTE
Materia135171 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL - ECONÓMICA: DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOSPregunta¿Cuándo puede aplicarse la deducción para evitar la doble imposición ...
IS R.D.LEG. 4/2004 - DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION - INTERNACIONAL: IMPUESTO SOPORTADO POR SUJETO PASIVO - DDI INTERNACIONAL: IMPUESTO SOPORTADO
Materia130301 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION - INTERNACIONAL: IMPUESTO SOPORTADO POR SUJETO PASIVOPreguntaAl no existir convenio de doble imposición entre España y la República Dominicana, ¿...
ECONÓMICA: DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS - FILIAL DE 2º NIVEL RESIDENTE
Materia139947 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL - ECONÓMICA: DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOSPreguntaUna sociedad española percibe dividendos de una entidad no residente en ...
JURÍDICA: IMPUESTO SOPORTADO POR CONTRIBUYENTE - PARAÍSO FISCAL
Resolución Vinculante de DGT, V1067-16, 16-03-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 16/03/2016
Núm. Resolución: V1067-16
Resolución Vinculante de DGT, V1197-16, 23-03-2016
Núm. Resolución: V1197-16
Resolución Vinculante de DGT, V2993-16, 28-06-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 28/06/2016
Núm. Resolución: V2993-16
Resolución Vinculante de DGT, V2578-13, 01-08-2013
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 01/08/2013
Núm. Resolución: V2578-13
Resolución Vinculante de DGT, V2622-16, 13-06-2016
Núm. Resolución: V2622-16
Las deducciones por doble imposición tratan de atenuar la doble imposición que se produce cuando los beneficios generados en una sociedad, tras tributar por el Impuesto de Sociedades, vuelven a tributar en la persona del socio (en el IRPF si el socio es persona física, o en IS si el socio es persona jurídica), bien por la percepción de un dividendo, bien como motivo de la transmisión de la participación.
NOVEDADES: El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social.
Se añade una disposición adicional decimoquinta a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016:
«Disposición adicional decimoquinta. Límites aplicables a las grandes empresas en períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016.
Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, aplicarán las siguientes especialidades:
1. Los límites establecidos en el apartado 12 del artículo 11, en el primer párrafo del apartado 1 del artículo 26, en la letra e) del apartado 1 del artículo 62 y en las letras d) y e) del artículo 67, de esta Ley se sustituirán por los siguientes:
- El 50%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.
- El 25%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros.
2. El importe de las deducciones para evitar la doble imposición internacional previstas en los artículos 31, 32 y apartado 11 del artículo 100, así como el de aquellas deducciones para evitar la doble imposición a que se refiere la disposición transitoria vigésima tercera, de esta Ley, no podrá exceder conjuntamente del 50% de la cuota íntegra del contribuyente.»
Se modifica la DT36 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2016:
«Disposición transitoria trigésima sexta. Límite en la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido para el año 2016.
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien en el año 2016, para aquellos contribuyentes a los que no resulte aplicable la disposición adicional decimoquinta de esta Ley, los límites establecidos en el apartado 12 del artículo 11, en el primer párrafo del apartado 1 del artículo 26, en la letra e) del apartado 1 del artículo 62 y en las letras d) y e) del artículo 67, de esta Ley serán del 60%, en los términos establecidos, respectivamente, en los citados preceptos.»
Los apartados 6 y 7 del Art. 32 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, quedan derogados con efectos desde el 01/01/2017.
Esto se enmarca en un sistema de corrección de la doble imposición basado principalmente en deducciones en la cuota, esto es, integrando en la base imponible del socio las rentas derivadas del dividendo o de la transmisión de la participación, pero permitiendo una deducción sobre la cuota íntegra resultante.
Las deducciones no podrán exceder de la cuota íntegra que correspondería pagar en España por estas rentas si se hubieren obtenido en territorio español. El exceso sobre dicho límite no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2 del Art. 31 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (cfr. apartado 4 del Art. 32 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades).
* Ver: Impuesto soportado por el contribuyente en las deducciones para evitar la doble imposición (I. Sociedades)
* Ver: Dividendos y participaciones en beneficios en las deducciones para evitar la doble imposición (I. Sociedades)
Base Imponible. Impuesto de sociedades.
Deducciones para evitar la doble imposición ESTOY AQUÍ

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 artículo 11
 artículo 26
 artículo 62
 artículo 67
 artículo 100
 artículo 11
 artículo 26
 artículo 62
 artículo 67