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Laura Robles Sevilla
1 LAS OPERACIONES FINANCIERAS BANCARIAS Y LOS TRIBUTOS QUE LAS GRAVAN. TRABAJO FIN DE MASTER UNIVERSITARIO EN ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS (MBA). Alumna: Laura Torres Hermosilla Tutor: Pedro A. Colao Marín
2 ÍNDICE RESUMEN...5 ABREVIATURAS...6 INTRODUCCIÓN. (LOS CONTRATOS BANCARIOS Y SU CLASIFICACIÓN)...7 PARTE I. I. LAS OPERACIONES FINANCIERAS BANCARIAS OPERACIONES DE ACTIVO Fondos de Inversión (FI) Fondos de Inversión (FI) Seguros de Ahorro Cuentas de Ahorro Depósitos Contrato de Acciones Bonos u Obligaciones Participaciones Preferentes Depósitos Estructurados Seguros de Rentas Vitalicias OPERACIONES DE PASIVO Préstamos Hipotecarios Préstamos Personales Cuentas de Crédito Líneas de Descuento Comercial Líneas de Comercio Exterior Tarjetas de Crédito Avales Bancarios Factoring Leasing Renting Confirming Préstamos ICO PLANES DE PENSIONES...33 PARTE II. 2
3 II. LOS TRIBUTOS QUE LAS GRAVAN: IRPF, IS, ITPAJD e IVA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF) APLICACIÓN DEL IRPF A LAS OPERACIONES DE ACTIVO APLICACIÓN DEL IRPF A LAS OPERACIONES DE PASIVO APLICACIÓN DEL IRPF A LOS PLANES DE PENSIONES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS) APLICACIÓN DEL IS A LAS OPERACIONES DE ACTIVO APLICACIÓN DEL IS A LAS OPERACIONES DE PASIVO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)...59 CONCLUSIÓN...61 ANEXO I...64 ANEXO II...76 BIBLIOGRAFÍA...87 WEBS Y ENLACES
4 RESUMEN En la parte primera se observan las operaciones financieras bancarias desde el punto de vista contable empresarial y no contable bancario, es decir, en las operaciones de activo las entidades bancarias ocupan posición de deudor frente al cliente (persona física o jurídica) o acreedor. Y en las operaciones bancarias de pasivo el cliente es el deudor frente al acreedor u entidad bancaria. La segunda parte trata el impacto que tienen las operaciones financieras bancarias en el derecho tributario de los obligados tributarios, concretamente, en los impuestos de IRPF, IVA, IS e ITPAJD. Es decir, como se les van a practicar a los sujetos titulares de los productos de activo o pasivo, las retenciones, deducciones, etc.. que corresponda en cada caso según el impuesto a aplicar. 4
5 ABREVIATURAS Cco CC CE BE Código de Comercio Código Civil Constitución Española Banco de España LDIEC Ley de Disciplina e Intervención de Entidades de Crédito LCGC Ley Sobre Condiciones Generales de la Contratación SNCE Sistema Nacional de Comercio Electrónico SEBC Sistema Europeo de Bancos Centrales EHA FI IIC DFI PGC PP Ministerio de Economía y Hacienda Fondos de Inversión Instituciones de Inversión Colectiva Datos Fundamentales para el Inversor Plan General Contable Plan de Pensiones IMRT Informe Mensual de Recaudación Tributaria SMI Salario Mínimo Interprofesional TEAC Tribunal Económico Administrativo Central TEAR Tribunal Económico Administrativo Regional TAO Tasa Anual Ordinaria ITPYAJD Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados IVA Impuesto sobre el Valor Añadido IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IS Impuesto sobre Sociedades OCDE Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico 5
6 INTRODUCCIÓN. LOS CONTRATOS BANCARIOS Y SU CLASIFICACIÓN. El presente estudio tiene por objeto localizar la regulación mercantil y fiscal que se aplican a las operaciones financieras bancarias (activo y pasivo). Además de determinar los derechos y obligaciones que se generan para las partes que intervienen en las mismas. La doctrina esta dividida en cuanto a la definición de la naturaleza jurídica de los contratos bancarios, nos encontramos con dos corrientes doctrinales: Doctrina Subjetiva: determina que los contratos son bancarios cuando una de las partes que intervienen en el contrato es un banco. Si aplicamos esta consideración de manera generalizada, nos encontramos por ejemplo que los contratos civiles de arrendamiento de locales donde la entidad desarrolle su actividad y participe un banco como parte contractual tendrán naturaleza jurídica bancaria. Doctrina Objetiva: es una corriente doctrinal más reciente, surge para corregir los inconvenientes de la Doctrina Subjetiva. Se distingue que un contrato es bancario cuando el objeto del mismo es el desarrollo de una actividad propiamente bancaria. Por lo tanto la Doctrina Objetiva expone que, el contrato bancario tiene por objeto el conjunto de operaciones con ánimo de lucro que determinadas entidades, solo las que estén autorizadas e inscritas en el registro correspondiente, realizan en el desarrollo de su actividad de intermediación financiera. De la unión de ambas doctrinas, obtenemos como resultado la Doctrina Mixta, la cual determina que un contrato es bancario cuando uno de los sujetos que intervienen en el mismo es una entidad bancaria y cuando el objeto principal del contrato es la realización de una operación típicamente bancaria. Los contratos bancarios tienen naturaleza mercantil y por lo tanto están sometidos de manera general al régimen de los art. 2 a 50 del Código Comercio. Esto es debido a que no hay una regulación específica de los contratos bancarios por lo que el art. 48 LDIEC 1 habilita al Ministerio de Economía y Hacienda a establecer y modificar las normas de contabilidad y los modelos a los que deberá sujetarse el balance y la cuenta de resultados de las Entidades de Crédito. Otra norma que sirve como fuente a los contratos bancarios es la LCGC 2 que en su art. 1.1 define las condiciones generales de la contratación, y dice literalmente: Son condiciones generales de la contratación las cláusulas predispuestas cuya incorporación al contrato sea impuesta por una de las partes, con independencia de la autoría material de las mismas, de su apariencia externa, de su extensión y de cualesquiera otras circunstancias, habiendo sido redactadas con la finalidad de ser incorporadas a una pluralidad de contratos. Esto se contrapone a nuestro derecho actual vigente en cuanto a autonomía de la voluntad contractual inter partes, el cual propugna la igualdad de las partes contratantes en la relación contractual. 1. Ley de Disciplina e Intervención de Entidades de Crédito de Ley Sobre Condiciones Generales de la Contratación 7/1998, de 13 de Abril. 6
7 Nuestro ordenamiento defiende que los sujetos que intervienen en la gestión y establecimiento de las condiciones, clausulas y cualquier otro elemento que forma parte de una relación de carácter contractual, deben encontrarse en una situación de igualdad para evitar los posibles abusos en los que pueda incurrir la parte que se encuentre en circunstancias más ventajosas. Las Entidades de crédito son parte importante en los contratos bancarios y se definen como; entidades que tienen por objeto habitual la recepción de fondos del público en forma de depósitos, cesión temporal de activos financieros o cualquier otra operación que lleve inherente una obligación de restitución (art.1.1 Real Decreto Legislativo 1.298/1986, de 28 de Junio sobre adaptación del Derecho vigente en materia de entidades de crédito al de las Comunidades Europeas). Las Entidades de Crédito Bancarias son las únicas que participan en el SNCE 3, existe una reserva legal de la actividad de intermediación a favor de estas entidades, de esta forma se prohíbe que personas que no sean entidades de crédito capten fondos reembolsables del público de forma profesional, aunque no sea para destinarlos a la concesión de créditos, a no ser que estén sujetas a las normas de ordenación y disciplina del mercado de valores (art b) Ley 26/1988), con esto se consigue que toda la actividad del mercado del crédito esté sometida a control y supervisión pública. También existe una reserva legal de denominación establecida en el art LDIEC, el cual dice que no se podrá ejercer la actividad sin haber obtenido previamente la autorización y la inscripción en los registros especiales correspondientes, que garantizan el cumplimiento de la normativa vigente y, en consecuencia, también prohíbe utilizar las denominaciones genéricas propias de éstas u otras que puedan inducir a confusión con ellas. En nuestro Sistema Financiero Español, es de esencial importancia por su carácter independiente y por su facultad normativa, la actuación del Banco de España, el cual es definido como una Entidad de Derecho público, con personalidad jurídica propia, que actúa con independencia a la autoridad de la Administración General del Estado. Además el Banco de España es parte integrante del SEBC 4. La Ley 13/1994, de 1 de junio, de Autonomía del Banco de España, señala que el Banco de España puede dictar normas relacionadas con su participación en el desarrollo de funciones atribuidas al SEBC y a la emisión de billetes, que se denominan Circulares monetarias. Las Circulares del Banco de España desarrollan las normas administrativas emanadas del Ministerio de Economía y Hacienda. Además al Banco de España le corresponde la supervisión de los grupos consolidados de entidades de crédito, pudiendo recabar de estas entidades toda la información que estime necesaria (art. 9 Ley 13/1985; art. 17 Real Decreto 1343/1992). CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRATOS BANCARIOS. Existen múltiples criterios de ordenación de los contratos bancarios, de esta manera nos encontramos con una clasificación según el tipo de clientela, dicho criterio se argumenta 3. Sistema Nacional de Comercio Electrónico: es desde finales de 2011, un sistema plenamente centralizado que procesa las transacciones originadas con instrumentos de pago al por menor, ya sean sistemas heredados, cuya operativa es exclusivamente nacional (cheques, transferencias, adeudos domiciliados, efectos y operaciones diversas), o SEPA (transferencias y adeudos SEPA). 4. Sistema Europeo de Bancos Centrales. 7
8 en base los tipos de sujetos que contratan con las entidades de crédito, por lo que distingue los contratos bancarios celebrados con empresas o personas jurídicas y los contratos bancarios celebrados con consumidores o personas físicas, en estos últimos se aplican las normas contenidas en Ley 26/1984, de 19 de julio, General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios. Sin embargo, el criterio más extendido es el que clasifica los contratos bancarios según su contenido crediticio, de esta manera distinguimos entre contratos bancarios de pasivo, activo y neutros: ACTIVO CLASIFICACIÓN NEUTROS PASIVO Contratos bancarios de pasivo: en los que la entidad financiera es la que recibe fondos ajenos para ser aplicados, en su propio nombre, a fines diversos. Estas operaciones son las típicas de la actividad de las entidades de crédito consistente en recibir del público depósitos u otros fondos reembolsables (art. 4.1 de la Directiva 2006/48/CE) o en recibir fondos del público en forma de depósito, préstamo, cesión temporal de activos financieros y otras análogas que lleven aparejada la obligación de su restitución (art. 1º.1 del Real Decreto Legislativo 1298/1986). El sujeto, persona física o jurídica que con el banco se relaciona es acreedor frente a él. Aquí nos encontramos por ejemplo con operaciones financieras del tipo Imposiciones de Plazo Fijo, entre otras figuras. Contratos bancarios de activo: es la entidad bancaria la que concede crédito al cliente. En este tipo de contratos las entidades financieras se encuentran en una posición de superioridad con respecto al cliente solicitante de la operación financiera de crédito, ya que es la entidad bancaria la que decide en primera y última instancia sobre la concesión de la operación de activo. Es importante destacar que en estas operaciones bancarias activas las entidades aplican por su propia cuenta los fondos captados del público (art. 4.1 de la Directiva 2006/48/CE y art. 1.1 Real Decreto Legislativo 1298/1986). De los contratos bancarios de activo nace a cargo del cliente la obligación de devolver las cantidades entregadas en el plazo pactado. Por lo tanto, la consecuencia de la captación de fondos del público permite que las entidades bancarias se conviertan en intermediarias del crédito. Un ejemplo lo encontramos en los contratos de Préstamo Hipotecario, entre otros. 8
9 Contratos bancarios neutros o de servicios bancarios: se caracterizan porque en ellos el Banco no obtiene financiación de sus clientes (pasivo) ni la proporciona a los mismos (activo), sino que a cambio de determinados servicios que presta cobra unas comisiones. Parte de estos contratos aparecen, como consecuencia de la mera operativa de tomar y prestar dinero: la entidad presta un servicio al cliente, basado en algún tipo de gestión a su favor. Ejemplos de contratos bancarios neutros son: la custodia y depósito de valores (la habilitación legal de las entidades de crédito para prestar tal servicio, viene acompañada de la obligación de respetar las normas de la Ley de mercado de Valores, art. 65), el tratamiento de remesas de recibos de servicios, el alquiler de cajas de seguridad, el propio servicio de banca por Internet. Las entidades bancarias también intervienen en contratos donde ostentan el papel de meros intermediarios, son aquéllos en los que las entidades aseguradoras y otras han aprovechado la red de oficinas y los clientes de las entidades Financieras para distribuir sus productos, (ya sean Compañías de Seguros, Gestoras de Fondos de Inversión, etc. y con independencia de que pertenezcan o no al mismo grupo que la entidad en cuestión). En estos contratos la entidad bancaria, al igual que en el resto también percibe una comisión, son: los Contratos de fondos de inversión y Contratos de seguros. 9
10 PARTE I. LAS OPERACIONES FINANCIERAS BANCARIAS 10
11 I. LAS OPERACIONES FINANCIERAS BANCARIAS. El negocio propio de cualquier entidad financiera es la compra y venta de dinero, en las operaciones de compra de dinero la entidad bancaria ostenta en la relación contractual la posición de sujeto pasivo, puesto que es el cliente, ya sea persona física o jurídica, el que tiene atribuido el derecho de devolución sobre la entidad bancaria, es decir, la entidad bancaria se convierte en deudor del cliente al cual compra el dinero. En la venta de dinero, la posición de la entidad bancaria es la de sujeto activo, puesto que es ésta la que adquiere con la formalización de la operación bancaria el derecho de devolución frente a sus clientes. Al no existir una noma específica que regule la figura de los contratos bancarios, estos en su mayoría se rigen en lo esencial, por las siguientes disposiciones normativas; el Código Civil, Título II De los contratos, en su art dice: No pueden prestar consentimiento: 1.º los menores no emancipados. 2.º los incapacitados, determina quienes son los sujetos que no cuentan con la capacidad suficiente para contratar, esto es una condición sine qua non 5 no se puede formalizar cualquier tipo de contrato. La normativa básica sobre las comisiones bancarias está recogida en la Orden EHA 2899/2011, de 28 de Octubre, de transparencia y protección del cliente de servicios bancarios (BOE del 29). El FROB 6 regulado en la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito, modificaciones a la Ley 9/2012: Real Decreto-ley 2/2013, de 22 de febrero, por el que modifica el régimen de las tasas en el ámbito de la Administración de Justicia y el sistema de asistencia jurídica gratuita. Código de comercio, de 22 de agosto de El Real Decreto-ley 6/2013, de 22 de marzo, de protección a los titulares de determinados productos de ahorro e inversión y otras medidas de carácter financiero, el Real Decretoley 14/2013, de 29 de noviembre, de medidas urgentes para la adaptación del derecho español a la normativa de la Unión Europea en materia de supervisión y solvencia de entidades financieras. El art LDIEC dice que Sin perjuicio de lo previsto en el Título V, ninguna persona física o jurídica, nacional o extranjera, podrá, sin haber obtenido la preceptiva autorización y hallarse inscrita en los correspondientes registros, ejercer en territorio español las actividades legalmente reservadas a las entidades de crédito o utilizar las denominaciones genéricas propias de éstas u otras que puedan inducir a confusión con ellas. Es decir, delimita las condiciones de obligado cumplimiento para las Entidades de Crédito Bancarias, sin las cuales tienen prohibida la captación de fondos del público. 5. Expresión del latín que significa: Condición sin la cual. 6. El Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria es una entidad de Derecho Público con personalidad jurídica propia y plena capacidad pública y privada para el desarrollo de sus fines. El FROB tiene por objeto gestionar los procesos de reestructuración y resolución de las entidades de crédito. 11
12 1.1. Operaciones de Activo. Fondos de Inversión Contrato de Acciones Depósito de Valores Seguros de Ahorro Bonos u Obligaciones Cuentas de Ahorro ACTIVO Participaciones Preferentes Imposiciones de Plazo Fijo Seguros de Rentas Vitalicias Depósitos Estructurados Fondos de Inversión (FI). Regulación: Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. Circular 2/2008, de 26 de marzo, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, por la que se modifica parcialmente la Circular 4/1994, de 14 de diciembre, sobre normas contables, obligaciones de información, determinación del valor liquidativo y coeficientes de inversión y operativos y actuaciones en las tasaciones de inmuebles de las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria. La Directiva Europea sobre los Mercados de Instrumentos Financieros (MIFID) Markets in Financial Instruments Directive regula la prestación de servicios de inversión, por tanto, afecta directamente a todas las entidades financieras/de inversión en la forma en que informan, asesoran o venden productos financieros a sus clientes o potenciales clientes así como en la forma en que les ofrecen servicios de ejecución de operaciones sobre instrumentos financieros. El objetivo principal de esta directiva es la protección del cliente regulando el comportamiento de la entidad financiera/de inversión. Definición: son IIC (Instituciones de Inversión Colectiva), patrimonios sin personalidad jurídica, formados por las aportaciones de un número variable de inversores, denominados participes. El fondo lo crea una entidad, la Sociedad Gestora, que es la que invierte de forma conjunta esas aportaciones en diferentes activos financieros (renta fija, renta variable, derivados o cualquier combinación de estos, etc) siguiendo unas pautas fijadas de antemano. Así, cada partícipe es propietario de una parte del patrimonio del fondo, en proporción al valor de sus aportaciones (pueden ser acciones, valores de renta fija, derivados o cualquier combinación de estos). Los aumentos o disminuciones del valor del patrimonio se atribuyen proporcionalmente a los partícipes. Los fondos están regulados por una 12
13 normativa, el Reglamento de Gestión, que pone los límites a la forma en que la sociedad gestora puede invertir el dinero, con el fin de asegurar un nivel mínimo de diversificación, liquidez y transparencia. Tanto el tipo de activos en los que invierte (política de inversión) como el resto de las características del fondo (comisiones, posibilidad de sacar el dinero, riesgo que se asume, horizonte temporal...), están recogidas en un documento llamado folleto informativo y en el resumen del mismo DFI (Datos Fundamentales para el Inversor). Tipos de FI: Los fondos de inversión tienen modalidades muy diversas: los FII (Fondos de Inversión Inmobiliaria), FIM (Fondos de Inversión Mobiliaria), los FIAMM (Fondos de Inversión en Activos del Mercado Monetario), Fondtesoros y los Fondos de Titulización Hipotecaria. También existen fondos en divisas, fondos de renta variable o de acciones y fondos mixtos. Sujetos: los titulares de FI pueden ser tanto personas físicas como jurídicas, pudiendo figurar como titulares en exclusiva o cotitulares de un Fondo de Inversión. Los participes son los titulares de los elementos patrimoniales, participaciones. La CNMV, junto con las Sociedades Gestoras, las encargadas de controlar diariamente los FI y realizar las auditorias obligatorias que anualmente deben hacer de los FI. La función de depositario se restringe a los Bancos, Cajas de Ahorro (incluida la CECA), la Caja Postal, Sociedades y Agencias de Valores, y Cooperativas de Crédito. Comisiones: los FI pueden percibir comisiones (suscripción, reembolso, gestión y deposito).dependiendo del tipo de FI se aplicará un tanto por ciento u otro Seguros de Ahorro. Regulación: los contratos de seguros anteriormente estaban regulados en el Código de Comercio en los artículos 380 al 385, actualmente estos artículos han sido derogados por la Ley 50/1980, de 8 de Octubre, de Contrato de seguro, esta ley regula en su sección tercera ( Art ) los derechos y deberes de las partes del contrato de seguro. Definición: es una modalidad específica del seguro de vida, por la que la entidad aseguradora se compromete a abonar al asegurado un determinado capital al vencimiento de un plazo previsto, salvo que, con anterioridad a dicho vencimiento, se produzca el fallecimiento del asegurado, en cuyo caso la indemnización se abonará al beneficiario designado por el asegurado. En caso de no haber el causante asegurado señalado en el contrato de seguro a ningún beneficiario, la indemnización se abonara al sucesor legal del asegurado. Derechos y obligaciones de las partes: los asegurados tienen que, bien mensualmente, trimestralmente o anualmente, abonar una prima que puede ser periódica (mínimo mensual 35 Euros), extraordinaria en cualquier momento del contrato o prima inicial única (máximo Euros anual) en el Seguro de Ahorro, según estipulen las partes. El asegurado tiene derecho a realizar de manera unilateral la reducción de las primas, la suspensión del pago de las primas, el reintegro parcial o total del capital que previamente haya ingresado en el Seguro de Ahorro. También tienen derecho a nombrar 13
14 específicamente a los beneficiarios del Seguro de Ahorro en caso de fallecimiento del asegurado. El asegurado tiene derecho a que se le abonen en el Seguro de Ahorro los intereses (fijos o variables) estipulados en el contrato del mismo. La aseguradora tiene la obligación en caso del fallecimiento de asegurado de abonar al beneficiario de la póliza el capital mas los intereses que durante la vida del contrato de seguro se hayan generado o en su caso abonárselo al titular de la póliza al vencimiento de la misma, si éste vive Cuentas de Ahorro. Regulación: Real Decreto-ley 11/2010, de 9 de julio, de órganos de gobierno y otros aspectos del régimen jurídico de las Cajas de Ahorros. Están reguladas por la Ley de Cajas de Ahorros y Fundaciones Bancarias (Ley 26/2013, de 27 de diciembre). La Ley de Enjuiciamiento Civil en el art dispone que las cuentas corrientes pueden ser objeto de embargo, bien por orden judicial, bien por orden de la AEAT, de la tesorería General de la Seguridad Social y de diferentes órganos de la administración pública. Según el art. 592 LEC la entidad de crédito tiene la obligación de colaborar con la autoridad judicial correspondiente. Definición: es un contrato de gestión, en virtud del cual el Banco se compromete a realizar por cuenta de su cliente cuantas operaciones son inherentes al servicio de caja, realizando las correspondientes anotaciones contables 7. Se trata de un contrato oneroso y bilateral, generador de obligaciones para ambas partes, que permite a los clientes, entre otras cosas, realizar imposiciones de efectivo en la entidad, quedando ésta obligada a su devolución en cualquier momento en que lo soliciten los clientes. Por lo general, aunque no siempre, la entidad ofrece al cliente una remuneración o tipo de interés por el dinero depositado. Además de la disponibilidad inmediata del dinero depositado, el rasgo fundamental de la cuenta corriente es que la entidad presta un "servicio de caja", de manera que se compromete a realizar los pagos y cobros que el cliente le encargue. La entidad suele cobrar una comisión por alguna de estas operaciones. Otra característica importante es que para retirar dinero o hacer pagos contra la cuenta de ahorro, ésta debe tener dinero suficiente. No obstante, si la entidad lo desea o así lo ha acordado previamente con el cliente, puede anticiparte el dinero que falte para realizar el pago, a esto se le llama descubierto en cuenta. El art. 250 CdC 8 dice que el Banco no esta obligado a realizar este servicio, y si lo realiza el pago del descubierto es exigible de manera inmediata, sin necesidad de requerimiento alguno; la entidad puede elegir entre aplicar los intereses correspondientes y esperar hasta el transcurso de un plazo para exigirlo o transformar la operación de descubierto en un auténtico contrato de crédito concluido por el deudor. La entidad debe informar al deudor de la existencia del descubierto, así como de los intereses y gastos aplicables a la operación (aplica la limitación establecida por el art. 19 de la Ley 7/1995, de Crédito al Consumo, y la norma sobre transparencia de las operaciones financieras y protección de la clientela. Hoy en día, la mayor parte de las cuentas de ahorro son casi lo mismo que las cuentas corrientes. Las diferencias más importantes son: 7. Garrigues, Joaquín (2007). Los Contratos Bancarios. Págs 115 y ss. Madrid. Editorial: Dynkinson, S.L. 8. Código de Comercio. 14
15 1)La entidad entrega una libreta (por eso se llama también libreta de ahorro), en la que se van anotando los movimientos de la cuenta, en lugar de un talonario de cheques. 2)La cuenta de ahorro, con la finalidad de dar mayor permanencia al saldo, puede ofrecer menos facilidades para realizar ingresos y pagos. Por ejemplo, no suele existir la posibilidad de tener un talonario de cheques. En muchos casos no permiten domiciliar recibos (una fórmula para realizar pagos habituales). Para compensar estas restricciones, las entidades pueden dar un tipo de interés algo más alto que en las cuentas corrientes. Derechos y obligaciones: las Cuentas de Ahorro pueden aparecer a nombre de uno o de varios titulares (son las personas con facultad de disposición frente a la entidad de crédito, con respecto a las cuales rigen las normas generales sobre capacidad de las personas físicas y jurídicas). Los usuarios tienen derecho a: que la entidad les rinda cuentas (art. 263 CdC), recibir el documento del contrato, el cual, contiene condiciones redactadas previas y unilateralmente por la entidad financiera, poder disponer del dinero de la cuenta de inmediato por los medios pactados (transferencia, domiciliación, cheques... ) o, si así ha sido acordado, con previo aviso a la entidad. Disponer del "servicio de caja" contratado que obliga a la entidad a la realización de pagos y cobros por los medios previstos. No tienen derecho a que la entidad les autorice un descubierto. Pagar puntualmente las comisiones pactadas. En caso de descubierto devolver los fondos, junto con los intereses y las comisiones pactados. Facilitar los datos que la entidad solicite para identificar a los titulares. Los contratos incluyen normalmente una previsión sobre compensación de saldos entre las distintas cuentas que pueda tener un mismo titular en la entidad. La entidad esta obligada a prestar servicio de caja (pagar o cobrar) e información periódica sobre el estado de la cuenta. Las Cuentas de Ahorro se establece por tiempo indefinido, pero se puede resolver a instancia de cualquier parte. Si el banco es el que quiere resolver el contrato debe de hacerlo con preaviso al cliente Depósitos. Regulación: Debido a su naturaleza mercantil los contratos de Depósito están sujetos al Código de Comercio. El art. 51 sienta el principio de libertad de forma en dichos contratos. El art. 310 Cco contiene una prelación en la regulación de los contratos de Depósitos... los depósitos verificados en los bancos...se regirán en primer lugar por los Estatutos de los mismos; en segundo, por las prescripciones de este Código, y por las reglas del Derecho común, que son aplicables a los depósitos. El Gobierno regula los Depósitos Bancarios en el Real Decreto 771/2011, de 3 de junio Definición: en el depósito bancario confluyen un elemento real, la entrega del dinero, y un elemento personal constituido por el derecho de crédito del titular frente al banco. El banco se apropia de los fondos recibidos y se compromete a restituirlos, pero además se obliga gestionarlos de forma prudente y en beneficio de los depositantes. 9. La filosofía del Real Decreto es que aquellas entidades que remuneran sus depósitos por encima de lo racional serán penalizadas (en Europa los bancos remuneran al 1,25%). 15
16 Los Depósitos pueden ir asociados a una cuenta corriente o libreta de ahorro, las cuales reflejan aritméticamente el contrato de depósito. El capital depositado en las entidades de crédito esta garantizado por el Fondo de Garantía de Depósitos (FGD). Se trata de un fondo al que deben estar adheridas todas las entidades de depósito y que se financia con sus aportaciones anuales. Excepcionalmente, el fondo puede nutrirse de aportaciones extraordinarias del Banco de España, cuya cuantía se fijará por Ley. El Fondo de Garantía de Depósitos, garantiza a los depositantes la recuperación de la cantidad depositada hasta cierto límite, en caso de que una entidad adherida al fondo sea declarada en concurso de acreedores o tenga cualquier otro problema que le impida hacer frente a sus pagos y obligaciones. Dicho límite es de euros por depositante (importe actualizado por el Real Decreto 1642/2008, de 10 de octubre). Tipos: 1. Depósito a la vista: es aquel que esta vinculado bien a una cuenta corriente o a una libreta de ahorro, funciona conforme a las Condiciones Generales de Contratación, en este supuesto la entidad financiera funciona como administrador del dinero y pagador de los intereses estipulados, además de ofrecer al cliente a su vez un servicio de caja. Se denomina a la vista debido a que el cliente puede hacer uso del dinero ingresado en su cuenta de manera discrecional, no esta sometido a plazos que le impidan hacer uso del mismo ni a ninguna otra condición. 2. Depósito a plazo: la entidad financiera está obligada a la restitución de la suma depositada, junto con el abono de los correspondientes intereses devengados, al vencimiento del plazo pactado. Los intereses pueden ser abonados al cliente de manera: mensual, trimestral, semestral, anual o al termino de la totalidad del plazo fijado inicialmente. Además incluyen habitualmente las entidades financieras en el contrato de Depósito a Plazo una clausula que contiene comisión de penalización por rescate anticipado hasta la totalidad de los intereses devengados, en ningún momento esta penalización se aplicara sobre el capital inicial aportado (normativa del Banco de España) Contrato de Acciones. Regulación: Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital. Título IV. Participaciones sociales y acciones (Art. 90 a 158). Directiva Europea sobre los Mercados de Instrumentos Financieros (MIFID) Markets in Financial Instruments Directive. Definición: Las acciones son cada una de las partes alícuotas del capital de una empresa, es decir, que cualquier persona que posea acciones de una compañía puede considerarse como propietario de una parte de dicha empresa. Derechos y obligaciones: Las acciones otorgan a su propietario unos derechos económicos, pueden ser vendidas y compradas en el mercado de valores al precio estipulado por el propietario (para comprar la acción se pueden emitir dos tipos de ordenes: limitada se establece un precio de compra o a mercado se compra al precio de mercado actual). La entidad financiera actúa como mero intermediario, prestando servicio de compra y venta al cliente, ademas de cobrar por dichos servicios las comisiones correspondientes. 16

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