Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gmina/iptpp2-4512-183-15-3-js
Timestamp: 2018-03-18 00:32:51+00:00

Document:
Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji
IPTPP2/4512-183/15-3/JSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 marca 2015 r. (data wpływu 25 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 26 marca 2015 r. (data wpływu 30 marca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 25 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji pn. „...”.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 26 marca 2015 r. o doprecyzowanie opisu sprawy i własnego stanowiska.
Gmina i Miasto ... jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina uzyskała dotacje w ramach środków PROW 2007-2013 na realizację przedsięwzięcia polegającego pn. „...”. Dodatkowo Gmina i Miasto ubiega się o dotację i pożyczkę do WFOŚiGW w ... na sfinansowanie tego przedsięwzięcia. Faktury VAT dokumentujące wykonaną usługę związaną z realizowanym projektem będą wystawiane na Wnioskodawcę.
Gmina jest czynnym podatnikiem podatku, wydatki poniesione przez Gminę w związku z realizacją zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Zadanie objęte projektem należy do zadań własnych Gminy uregulowanych w art. 7 ust. 1 pkt 1, 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 594 ze zm.). Właścicielem inwestycji będzie Wnioskodawca. Użytkował i eksploatował inwestycję będzie Zakład Gospodarki Komunalnej w ... – samorządowy zakład budżetowy Gminy i Miasta. Efekty realizacji inwestycji zostaną przekazane samorządowemu zakładowi budżetowemu – ZGK na podstawie dokumentu PT (protokół przekazania środka trwałego). Przekazanie efektów realizacji inwestycji będzie miało charakter nieodpłatny.
Efekt realizacji inwestycji będzie wykorzystywany do świadczenia usług (dostawy wody, odbioru ścieków) przez Zakład Gospodarki Komunalnej. Dostarczanie wody i odbiór ścieków będą realizowane odpłatnie. Zakład Gospodarki Komunalnej nie posiada osobowości prawnej, jest on statio municipi jednostki samorządu terytorialnego, jednakże na potrzeby podatku VAT, jest odrębnym od gminy podatnikiem (odrębna rejestracja w zakresie VAT). Przy użyciu przekazanej infrastruktury Zakład będzie realizował sprzedaż opodatkowaną podatkiem VAT, tj. świadczył usługi w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków opodatkowanych według określonych stawek VAT. Tym samym, świadczone przez zakład budżetowy usługi stanowić będą działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca w swoich rozliczeniach w zakresie podatku od towarów i usług będzie uwzględniał fakt odrębności rozliczeń podatkowych dokonywanych przez Zakład.
Czy Gmina i Miasto będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję wskazaną powyżej...
Zdaniem Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowanym w uzupełnieniu wniosku), Gmina i Miasto jest czynnym podatnikiem od towarów i usług. Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późniejszymi zmianami) może korzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (sprzedaż opodatkowana).
W trakcie realizacji zadania nie przewiduje się sprzedaży opodatkowanej bezpośrednio związanej z wykonywanym zadaniem. Nabyte towary i usługi będą służyć wyłącznie działalności nieopodatkowanej. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiana powyżej zasada wyklucza zatem możliwości dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Wobec tego Wnioskodawca uważa, że nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w związku z realizacją tego zadania.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina i Miasto jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina uzyskała dotacje w ramach środków PROW 2007-2013 na realizację przedsięwzięcia polegającego pn. „...”. Dodatkowo Gmina i Miasto ubiega się o dotację i pożyczkę do WFOŚiGW w ... na sfinansowanie tego przedsięwzięcia. Faktury VAT dokumentujące wykonaną usługę związaną z realizowanym projektem będą wystawiane na Wnioskodawcę. Wydatki poniesione przez Gminę w związku z realizacją zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Zadanie objęte projektem należy do zadań własnych Gminy uregulowanych w art. 7 ust. 1 pkt 1, 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Właścicielem inwestycji będzie Wnioskodawca. Użytkował i eksploatował inwestycję będzie Zakład Gospodarki Komunalnej w ... – samorządowy zakład budżetowy Gminy i Miasta. Efekty realizacji inwestycji zostaną przekazane samorządowemu zakładowi budżetowemu – ZGK na podstawie dokumentu PT (protokół przekazania środka trwałego). Przekazanie efektów realizacji inwestycji będzie miało charakter nieodpłatny.
Efekt realizacji inwestycji będzie wykorzystywany do świadczenia usług (dostawy wody, odbioru ścieków) przez Zakład Gospodarki Komunalnej. Dostarczanie wody i odbiór ścieków będą realizowane odpłatnie. Zakład Gospodarki Komunalnej nie posiada osobowości prawnej, jest on statio municipi jednostki samorządu terytorialnego, jednakże na potrzeby podatku VAT, jest odrębnym od gminy podatnikiem (odrębna rejestracja w zakresie VAT). Przy użyciu przekazanej infrastruktury Zakład będzie realizował sprzedaż opodatkowaną podatkiem VAT, tj. świadczył usługi w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków opodatkowanych według określonych stawek VAT. Wnioskodawca w swoich rozliczeniach w zakresie podatku od towarów i usług będzie uwzględniał fakt odrębności rozliczeń podatkowych dokonywanych przez Zakład.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – wydatki poniesione przez Gminę w związku z realizacją zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji przedmiotowej inwestycji. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji pn. „...”, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – wydatki ponoszone w ramach realizacji tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
IBPP3/443-924/13/ASz | Interpretacja indywidualna
IPPP1/4512-12/15-2/JL | Interpretacja indywidualna
ILPP4/4512-1-19/15-3/TK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Gmina > IPTPP2/4512-183/15-3/JS

References: art. 14
 art. 7
 art. 15
 art. 86
 art. 7
 art. 86
 art. 87