Source: http://www.vat.pl/0211__aktualnosci_vatpl_2514.php
Timestamp: 2016-02-13 02:27:40+00:00

Document:
- Aktualności VAT.pl
VAT.pl - Proste podatki dla firm - Wszystko o podatku VAT i podatkach dla firm | Aktualności podatkowe | Archiwum 2006 XI - Aktualności podatkowych | 02.11 - Aktualności VAT.pl Reklama
2007 grudzień2007 listopad2007 październik2007 wrzesień2007 sierpień2007 lipiec2007 czerwiec2007 maj2007 kwiecień2007 marzec2007 luty2007 styczeń
2006 grudzień2006 listopad2006 październik2006 wrzesień2006 sierpień2006 lipiec2006 czerwiec
22.11 Wykaz zmian PIT na lata 2007-2009
Omawiając zmiany PIT często wymienia się zniesienie czy dodatnie nowych ulg, nową skalę podatkową, podatek od mieszkań, nową definicję samozatrudnienia. W ustawie znalazły się jednak inne rewolucyjne rozwiązania.
Przede wszystkim żegnamy się z deklaracjami PIT-4, PIT-5 i PIT-5L. Mamy nowy podatek - tonażowy. Działy specjalne produkcji rolnej mogą korzystać z podatku liniowego. Choć znika amortyzacja 30% dla nowych środków trwałych, mamy ekspresową amortyzację do 50000 euro rocznie. Uregulowano oczywiście kursy przeliczenia przychodów, kosztów, podatku, a także różnice kursowe (podatnicy na pełnych księgach mają nawet prawo wyboru zasad!). Korzystnie uregulowano datę powstania obowiązku podatkowego przy świadczeniach okresowych.
Niekorzystne rozwiązania to dla podatników przede wszystkim bardziej restrykcyjna definicja samochodu. Podatek od sprzedaży mieszkań nie jest jednak niekorzystny dla większości podatników - ci, którzy zameldowani są w danej nieruchomości cały rok, mogą bez podatku sprzedać mieszkanie czy dom nawet po upływie 12 miesięcy, nie muszą czekać 5 lat.
Do tego należy dodać nowe regulacje odnośnie diet dla pracujących za granicą - warto tu stwierdzić, że 1 dieta dziennie obowiązuje już odnośnie dochodów w roku 2006!
Nie oceniajmy Ministerstwa Finansów surowo za brak obniżek podatków. Duża część wprowadzonych przez najnowszą nowelizację zmian to i tak ogromny krok naprzód, biorąc pod uwagę dotychczasową politykę resortu...
Te zmiany wchodzą w życie z dniem ogłoszenia ustawy, jeszcze w 2006r.
Chwila obowiązku podatkowego
Art.14ust.1g
Podatnicy, którzy ustalali moment powstania obowiązku podatkowego w usługach komunalnych oraz telekomunikacyjnych z chwilą terminu płatności, stosują dotychczasowe i niezmienione zasady do faktur wystawionych przed 1 stycznia 2007r. (przepisy przejściowe).
Te zmiany wchodzą w życie 1 stycznia 2007r.
Art.2 ust.1 pkt 6, art.6 ust.9
Wyłączono z opodatkowania PIT przychody opodatkowane podatkiem tonażowym. Tonażowy uniemożliwia rozliczenie wspókne małżonków i preferencyjne osoby samotnie wychowującej dzieci.
Art.2 ust.1 pkt 7
Nieopodatkowane pozostaną świadczenia małżonków dla utrzymania rodziny (w pieniądzu i w usługach)
Art.3 ust.1
Doprecyzowano, iż pojęcie rezydencji podatkowej (nieograniczony obowiązek podatkowy) odnosi się również do przychodów podatnika.
Art.3 ust.1a
Dodano definicję miejsca zamieszkania jako ośrodek interesów życiowych w Polsce albo pobyt w Polsce powyżej 183 dni w roku podatkowym.
Art.3 ust.2a
Doprecyzowano, iż pojęcie braku rezydencji podatkowej (ograniczony obowiązek podatkowy) odnosi się również do przychodów podatnika.
Dochody nierezydentów
Art.3 ust.2b
Podano przykłady dochodów nierezydentów osiąganych na terytorium Polski, bez względu na miejsce wypłaty.
Pierwszeństwo w ustaleniu miejsca zamieszkania mają przepisy umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu.
Art.5a pkt 6, art.5b
Nowa definicja działalności gospodarczej - zorganizowana, ciągła, bez względu na rezultat, ale niekoniecznie w celu osiągnięcia zysku. Dodano wyłączenia odnoszące się do wykonywania pracy w warunkach quasi pracowniczych.
Art.5a pkt 12
Definicja dyskonta (np. weksla)
Art.5a pkt 19, art.5c
Zrównanie definicji z definicją z art.86 ust.3 ustawy o podatku od towarów i usług - te same samochody wiążą się z ograniczeniami PIT i VAT. Niezbędne będą nowe zaświadczenia - jak w zakresie VAT. Samochody nabyte do 31 grudnia 2006r. - dotychczasowe zasady będą kontynuowane (data nabycia, a nie otrzymania czy wystawienia faktury).
Art.5b pkt 20-22
Nowe definicje: małego podatnika, certyfikatu rezydencji oraz zagranicznego zakładu.
Art.6 ust.2
Dla wspólnego rozliczenia niezbędna jest wspólność majątkowa przez cały rok podatkowy.
Art.6 ust.4 pkt 2
Doprecyzowanie - zasiłek pielęgnacyjny otrzymują dzieci, a nie rodzice na dzieci.
Art.8 ust.1a
Przychody również z działów specjalnych opodatkowanych podatkiem liniowym nie łączy się z dochodami opodatkowanymi wg skali
Dochody wspólne małżonków
Art.8 ust.5
Doprecyzowanie, że chodzi o deklaracje o dochodzie (stracie).
Art.9 ust.1a
Wyłączenia z zasad ogólnych - w związku ze skreśleniem / dodaniem przepisów
Utrata prawa do liniowego
Art.9a ust.3
Warunki utraty nie zmienione, jednak po utracie nie trzeba składać deklaracji - wystarczy zapłacić podatek z odsetkami.
Zakres liniowego
Art.9a ust.5
Doprecyzowanie - warunki te same: każda działalność jest opodatkowana liniowym, bez względu na to, czy to udział w spółce, czy też działalność samodzielna. Działy specjalne - liniowy
Art.9a ust.7-8, art.21 ust.1 pkt 3 lit.f
Podatnicy działów specjalnych również mogą płacić podatek liniowy - oświadczenia o wyborze do 30 listopada. Na rok 2007 do 20 stycznia 2007r. W związku z tym również odszkodowania takich podatników są opodatkowane.
Przeliczanie podatku zagranicznego
Art.11a
Podatek zapłacony za granicą przeliczyć należy tak, jak przychody zagraniczne.
Przeliczanie przychodu z działalności
Art.14 ust.1a
Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego - nie będzie zatem już kursu NBP sprzed 14-tej i po 14-tej. Zawsze ogłoszony na dzień poprzedni.
Art.14 ust.1b-1i
Nowa data powstania obowiązku podatkowego. Nowa metoda - w przypadku rozliczania usługi w okresach rozliczeniowych ostatni dzień okresu zgodnie z umową czy fakturą, nie rzadziej niż raz w roku. Faktury z terminem płatności po 2006r. wystawione w 2006r. - obowiązek podatkowy wg dotychczasowych zasad, jeżeli uległ zmianie.
Art.14 ust.2 pkt 8, art.21 ust.1 pkt 125, art.21 ust.20
Nie stanowi przychodu świadczenie od osoby w I albo II grupie dot. podatku od spadków i darowizn. Nie dotyczy to jednak nieodpłatnych przychodów ze stosunku pracy.
Przychód z nieruchomości mieszkalnych
Art.14 ust.2c
Przychód z nieruchomości mieszkalnych firmowych - opodatkowany jak przychód prywatny (19% od zysku). Zmiana w związku z likwidacją 10% PIT od przychodu ze sprzedaży nieruchomości.
Art.14b
Podatnicy prowadzący kpir ustalają różnice kursowe zgodnie z art.24c. Prowadzący księgi rachunkowe - mogą wybrać albo art.24c albo zasady dot. rachunkowości.
Art.20 ust.1
Art.20 ust.3
Dochody, z których pokryto nadmierne wydatki, powinny być uprzednio opodatkowane. Istnieje ryzyko, że tymi dochodami będą wszelkie dochody nie wykazane w zeznaniu, nawet drobne omyłki. W takim wypadku koszty uzyskania takich przychodów nie będą kosztami np. z działalności gospodarczej, ale z przychodów z innych źródeł.
Praca za granicą - diety
Art.21 ust.1 pkt 20, ust.15
Wolne od podatku 30% diety za każdy dzień pracy za granicą. Nie dotyczy pracowników przebywających w podróży służbowej za granicą (oni 100% diety). Do dochodu za rok 2006 stosujemy nowe zwolnienie, chyba że dotychczasowe rozwiązania były korzystniejsze (większa kwota zwolnienia).
Zwolnienia mieszkaniowe
Art.20 ust.1 pkt 32-32a, ust.16
Uchylenie zwolnień - wydatkowanie w ciągu 2 lat na określony cel mieszkaniowy oraz zwolnienie przychodów z zamiany.
Przychody z zamiany
Art.21 ust.1 pkt 32b
Wolne przychody z zamiany rzeczy lub praw do 2280zł z tytułu jednej umowy
Przychody ze zbycia nieruchomości
Art.21 ust.1 pkt 126, art.21 ust.2-2a, 21-22, art.28
Wolne przychody ze sprzedaży domu/mieszkania, jeżeli podatnik był tam zameldowany na pobyt stały przez okres min. 12 miesięcy przed datą zbycia (a nie uzyskania przychodu!). Dotyczy obojga małżonków (oboje muszą być zameldowani). Warunkiem - złożenie w 14 dni oświadczenia w US o spełnieniu warunków. Usunięto przepis ze starymi zasadami opodatkowania. Warunki zwolnienia należy zachować pomimo uchylenia przepisów w sytuacji, gdy ktoś wcześniej uzyskał przychód i ma spełnić warunki zwolnienia poprzez np. wydatkowanie środków na określony cel. Uwaga - podatnicy którzy nabędą mieszkanie do końca 2006r. stosować będą dotychczasowe zasady opodatkowania ich sprzedaży.
Art.21 ust.1 pkt 127
Wolne od podatku alimenty na rzecz dzieci (do 25 lat, chyba że zasiłek pielęgnacyjny) oraz na rzecz innych osób do 700zł miesięcznie
Art.21 ust.1 pkt 128-129
Dot. świadczeń dla bezrobotnych za prace społecznie użyteczne i dotacji w rozumieniu przepisów o finansach publicznych z budżetu państwa albo samorządu.
Art.21 ust.1a
Stosowanie zwolnień dotyczących różnych świadczeń od pracodawcy (np. bhp) również w stosunku do świadczeń od pracodawcy użytkownika.
Art.21 ust.5b
Procedura postępowania na wypadek utraty prawa do zwolnienia
Art.21 ust.10
Doprecyzowanie w związku ze zmianami.
Art.15 ust.1, 1a
Również w celu zabezpieczenia czy zachowania źródła przychodów. Przeliczamy wg kursu NBP z dnia poprzedzającego poniesienie kosztu.
Koszty w czasie
Art.22 ust.5-5d
Księgi rachunkowe: koszty w danym roku i w latach poprzednich potrącalne w tym roku, w którym osiągnięto odpowiadające im przychody. Określono datę kosztów poniesionych po zamknięciu roku. Koszty pośrednie proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Data kosztu - data ujęcia w księgach faktury czy innego dokumentu.
Koszty w czasie kpir
Art.22 ust.6b
Podatnicy prowadzący kpir jak księgi ujmują koszty w dacie wystawienia faktury.
Koszt zbycia nieruchomosci
Art.22 ust.6c-6f
Procedura ustalania kosztów ze zbycia nieruchomości, wzięto pod uwagę dokonane modernizacje, ustalono sposób podwyższania kosztów ze względu na inflację (przy inflacji ujemnej nie ma jednak obniżki).
Ryczałtowe koszty
Art.22 ust.9 pkt 1 i 2
Poszerzono listę twórców, którzy inaczej rozliczają prawa od licencji za kolejne lata
Czasowe nie stosowanie przepisów
Art.22 ust.11,12,13
Przepisów tych nie stosuje się do rozliczenia dochodów w roku 2007 i 2008.
Art.22b ust.1 pkt 6
W zakresie definicji części wartości niematerialnych i prawnych odesłano do prawa o własności przemysłowej.
Odsetki po roku - środki trwałe
Art.223 ust.1 pkt 4
W przypadku przekroczenia roku użytkowania majątku nietrwałego odsetki wykazujemy w zeznaniu rocznym, nie w innych deklaracjach.
Art.22g ust.1 pkt 5, ust.5-6
Wartość początkowa w razie otrzymania po likwidacji osoby prawnej - ustala podatnik, nie wyższa niż rynkowa. Różnice kursowe do wartości - do dnia przekazania bez względu na sposób przekazania do używania.
Art.22g ust.13 pkt 3 i 4
Usuwa się zasady kontynuacji w sytuacji zmiany działalności: jedno lub oboje odrębnie na wspólną i odwrotnie. W takich sytuacjach stosujemy zasady ogólne.
Art.22g ust.14a-14b, ust.16
Zasady ustalania wartości początkowej w razie nabycia przedsiębiorstwa w drodze aportu oraz w razie otrzymania po likwidacji osoby prawnej (+ zmiana wynikająca z numeracji).
Odpisy Art.22h ust.3a-3b
Zasady określone w ust.3 również w razie nabycia w drodze aportu oraz otrzymania po likwidacji.
Używane i ulepszone
Art.22j ust.1 pkt 2-4
Budynki niemieszkalne - okres amortyzacji 40 lat skraca się o lata po oddaniu do użytkowania (ale okres amortyzacji nie krótszy niż 10 lat). Kto rozpoczął amortyzację według dotychczasowych zasad, będzie je kontynuować.
Art.22k ust.1
Bez liniowej w dalszym ciągu amortyzacji. Kto rozpoczął amortyzację samochodu według dotychczasowych zasad, będzie je kontynuować.
Amortyzacja 30%
Art.22k ust.4-6
Koniec 30% amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych. Kto zaczał amortyzację według dotychczasowych zasad, będzie je kontynuować.
Art.22k ust.7-12
Podatnicy rozpoczynający działalność oraz mali podatnicy mogą amortyzować w pierwszym roku 50000 euro (KŚT 3-8 bez samochodów osobowych).
Art.23 ust.1 pkt 23
Wydatki na reklamę w pełni kosztem uzyskania przychodu. Wydatki na reprezentację - w szczególności gastronomia, żywność, napoje, alkohol - nigdy. Wraz z tym przepisem zmieniono prawo farmaceutyczne, gdzie każda reklama określona była jako publiczna.
Koszty dochodów wolnych
Art.23 ust.1 pkt 56
Art.23 ust.1 pkt 60
Kosztami są wydatki związane z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez pracodawcę na rzecz pracowników.
Art.24c
Sposób naliczania różnic kursowych - w tym definicja dodatnich i ujemnych różnic kursowych.
Art.25 ust.4a, 6a, art.25a ust.5a
Doprecyzowanie metod szacowania. Podstawa opodatkowania
Art.26 ust.1
Zmiana wynikająca z innych zmienionych przepisów.
Art.26 ust.1 pkt 2 lit. b
Zmiana doprecyzowująca
Darowizny, krwiodawcy
Art.26 ust.1 pkt 9, ust.6e, ust.7 pkt 2
Odliczamy również darowizny na rzecz organizacji z UE (dodatkowe warunki przy odliczeniu darowizn na rzecz takich organizacji). Nowe odliczenie dla krwiodawców - wg ekwiwalentu pieniężnego za krew, do 6% dochodu (w zaświadczeniu nie ma krwi, za którą wypłacono ekwiwalent).
VAT w darowiznie
Art.26 ust.6
Wyłączenie odliczenia
Art.26 ust.13a
Zmiana doprecyzowująca w związku z podatkiem tonażowym.
Art.26b
Likwidacja ulgi odsetkowej. Aby kontynuować do 31 grudnia 2007r. wystarczy otrzymać kredyt do 31 grudnia 2006r. (decyduje data podpisania umowy). Nie dotyczy kredytów udzielonych zgodnie z ustawą o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania. Skala podatkowa
Art.27 ust.1
Przedziały: 43405,- oraz 85528,-, stawki: 19% (-572,54), 30%, 40%
Ulga 1%
Art.27d, art.45 ust.5c-5g
Koniec ulgi w dotychczasowym kształcie. Od 2007r. US przekazuje kwotę 1% na podstawie wniosku podatnika (np. nazwa + KRS w zeznaniu rocznym) w terminie 3 miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania (nie od złożenia zeznania), pod warunkiem, że podatnik złożył zeznaniem w terminie. Co roku podawany jest wykaz organizacji, które mają prawo do 1%. Do upływu terminu złożenia zeznania za 2006r. można dokonywać wpłat i odliczać je na zasadach dotychczasowych.
Ulga na opiekunkę
Art.27e
Koniec ulgi dla zatrudniających w gospodarstwie domowym. Urząd Pracy nie wystawi już zaświadczeń do ulgi. Można kontynuować odliczanie wydatków na podstawie umowy zawartej przed 1 stycznia 2007r. - do jej zakończenia (aneksy po 2006r. nie dają prawa do odliczenia).
Art.27f
Nowa ulga prorodzinna 120zł na dziecko. Łącznie dla obojga małżonków, dowolnie dzielone. Przy wychowaniu na zmianę rodzice dzielą się ulgą 1/12 na miesiąc.
Dochody osoby zagranicznej
Art.29 ust.2, 3, art. 30 ust.2, art. 30b ust.3
Doprecyzowanie w związku ze skutkami umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (potrzebne certyfikaty rezydencji podatkowej).
Art.30 ust.1-2, 4-6
Zmiana w związku z objęciem działów specjalnych podatkiem liniowym. Doprecyzowanie w związku z dochodami zagranicznymi.
Podatek ze zbycia nieruchomości
Art.30e
Podatek 19% od zysku, przy uwzględnieniu koszów ustalonych zgodnie z art.22 ust.6c i nast. Zachowano okres, po którym sprzedaż jest nieopodatkowana (5 lat). Podatek płatny jest w terminie zeznania rocznego za rok uzyskania przychodu. Zasady te nie mają zastosowania, jeżeli są to przychody z działalności gospodarczej czy działów specjalnych. Do nieruchomości nabytych lub wybudowanych do 31 grudnia 2006r. stosujemy zasady dotychczasowe (nieopodatkowane po pełnych 5 latach, 10% zryczałtowany podatek przy wcześniejszej sprzedaży).
Ulga 1/12
Art.32 ust.3 pkt 5
Zmiana doprecyzowująca.
Art.32 ust.6
Zakład nie pobiera zaliczek, gdyby dochody miały być opodatkowane za granicą. Może jednak na wniosek podatnika pobrać zaliczki, z uwzględnieniem umów w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu (np. gdy metoda odliczenia proporcjonalnego).
Dniówki obrachunkowe
Art.33 ust.3
Ustalenie stosunku procentowego. Stawka zaliczki od zasiłków
Art.34 ust.3
Zawsze najniższa, jaka jest w skali.
Art.34 ust.7 pkt 3-4
Informacje podatkowe również wtedy, gdy zwolnienie z obowiązku pobrania zaliczek albo gdy umowa w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowania zwalnia. Roczne obliczenie przez ZUS
Art.34 ust.9 pkt 1
Zmiana w związku z tonażowym i usunięciem ulg. Podatek wynikający z informacji będzie należny, jeżeli podatek złoży oświadczenie do 10 stycznia.
Art.34 ust.12
Zwrócone nadpłaty w gotówce wykazać w informacji rocznej.
Zaliczki inni płatnicy
Art.35 ust.1
Zmiana doprecyzowująca, zmiany odnośnie ulgi 1/12
Umowa aktywizacyjna - zaliczki
Art.35a, ust.1, 4-6
Najniższa stawka podatkowa, zamiast 19%. Zaliczki tak, deklaracje miesięcznie - nie, jedynie roczna deklaracja do zaliczek do końca stycznia, a jeżeli obowiązek ustał w ciągu roku - do dnia ustania (do dnia ostatniej wypłaty). Właściwość urzędów w/s zatrudnionych nierezydentów. Uchylenie delegacji ustawowej dla ministra.
Art.37 ust.1, ust.1a pkt 2, 4, ust.4
Doprecyzowanie w związku z podatkiem tonażowym i likwidacją ulg. Odliczanie ulgi rodzinnej w PIT-40 na wniosek. Wykazanie w zeznaniu kwot zwrotu nadpłaty w gotówce.
Koniec PIT-4
Art.38 ust.1-1b, art.42 ust.1-2a, art 42e ust.1, 4-6
Płatnicy nie przekazują deklaracji miesięcznych, ale roczną - do końca stycznia roku następnego albo z końcem okresu prowadzenia działalności. Dotyczy również komornika (również zastrzeżenie, że stawka najniższa wg skali).
Zaliczki zlecenie
Art.41 ust.1-2b
Zaliczki wg najniższej stawki. Brak zaliczek, jeżeli oświadczenie o działalności, albo oświadczenie nierezydenta o związku z oddziałem jego firmy działającym w Polsce + certyfikat rezydencji. Jeżeli wynagrodzenie nie jest w pieniądzu, przed udostępnieniem trzeba pobrać zaliczkę w gotówce.
Art.41a
Na wniosek wyższa stawka podatkowa ze skali - zmiana doprecyzowująca.
Art.42c
tylko kraje UE (przychody z odsetek).
Zaliczki z firmy i najmu
Art.44 ust.1
Zmiany doprecyzowujące w związku z dodatniem zaliczek kwartalnych.
Zaliczki u źródła nierezydentów
Art.44 ust.1b
Nierezydenci, gdy uzyskują dochody opodatkowane u źródła w Polsce bez pośrednictwa płatników, sami wpłacają podatek do 20 następnego miesiąca.
Zlecenie, renta bez płatnika
Art.44 ust.3a
Zaliczki wg najniższej stawki ze skali podatkowej, ale bez deklaracji miesięcznych.
Art.44 ust.3e
Doprecyzowanie dot. dochodów zagranicznych.
Art.44 ust.3g-3i
Dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników możliwość opłacania zaliczek PIT kwartalnie. Bez deklaracji.
Art.44 ust.4
10% podatek od remanentu płatny za ostatni miesiąc/kwartał działalności.
Koniec PIT-5
Art.44 ust.6
Firmy i wynajmujący wpłacają zaliczki, nie składają już deklaracji.
Art.44 ust.6b
Zaliczki po powrocie z zagranicy
Art.44 ust.7
Doprecyzowanie: zaliczki wg najniższej stawki ze skali.
Podatnicy - zwolnieni
Art.44 ust.7i pkt 1
Zeznanie roczne - liniowy
Art.45 ust.1a pkt 2
Doprecyzowanie w związku z działami specjalnymi opodatkowanymi podatkiem liniowym.
Art.45 ust.3a, 3b, ust.4 pkt 1
Doprecyzowanie w związku ze zmianami w zakresie ulg oraz odnośnie podatku zagranicznego i podatku od sprzedaży nieruchomości. Nadal należy doliczać zwrócone po 2006r. wpłaty 1%.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze zachowują moc do czasu wydania nowych.
Te zmiany wchodzą w życie 1 stycznia 2008r.
Przedziały: 44490,- oraz 85528,- Stawki: 19% (-586,85), 30%, 40%.
Te zmiany wchodzą w życie 1 stycznia 2009r.
Art.22 ust.2
Koszty ze stosunku pracy: 111,25zł miesięcznie (max 1335zł, wiele umów: 2002,05zł). Dojeżdżający: 139.06zł miesięcznie (max. 1668,72zł, wiele umów: 2502,56zł).
Koszty ryczałtowe
Art.22 ust.9 pkt 5, ust.11-12
Działalność wykonywana osobiście art.13 pkt 5,7,9 - w przypadku wielu umów z jednym zatrudniającym koszty jak dla wielu umów o pracę. Koszty w wysokości faktycznie poniesionej uwzględnia płatnik albo podatnik. Do przychodów z działalności gospodarczej nie stosuje się wszelkich kosztów z ust.9 (zamiast z ust.9 pkt 3)
Przedział: 85528,- Stawki: 18% (-556,02) oraz 32%.
Art.27 ust.9, 9a
Doprecyzowanie, że zasada odliczenia proporcjonalnego obejmuje sytuację, gdy brak jest umowy mnar.
Zaliczki PIT
Art.32 ust.1-1a
Dostosowanie zaliczek do zmiany skali podatkowej.
Zmiany zryczałtowanego podatku dochodowego
Nieco skromniejsze zmiany zaszły w ryczałcie ewidencjonowanym i w karcie podatkowej.
Art.6 ust.1c
Różnice kursowe ustalamy według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z tym, że ujemne zmniejszają przychód w roku, w którym powstały).
Wyłączenie ryczałtu
Art.8 ust.1 pkt 3 lit.f
Ryczałt nie przysługuje prowadzącym działalność w zakresie "handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych".
Takie jak w podatku dochodowym: art.21 ust.1 pkt 43,46, 47a, 47c, 111, 114, 122, 125, 129.
Odliczenie straty
Art.11 ust.1-2
Doprecyzowanie w związku z likwidacją ulgi odsetkowej.
Art.12 ust.10, art.10a
Ryczałt 10% jeżeli nie upłynęło 6 lat od wycofania z działalności. Jeżeli to budynki/lokale mieszkalne - stosuje się opodatkowanie podatkiem dochodowym (19% od zysku). Jeżeli były wykorzystywane w działalności przed 2007r. - stosować należy przepisy dotychczas obowiązujące.
Likwidacja ulg
Art.14a, art.14b, art.21 ust.3a-3d
Likwidacja 1% w dotychczasowej postaci - przekazuje US na podstawie wniosku podatnika w terminie 3 miesięcy od daty upływu terminu do złożenia zeznania (nie od daty złożenia) - pod warunkiem, że podatnik złożył zeznanie w terminie. Likwidacji ulgi na pomoc domową.
Art.21 ust.2a pkt 3
Art.24 ust.1 Doprecyzowanie zasad ogólnych (istoty) karty podatkowej.
Wyłączenie działalności za granicą
Art.25 ust.1 pkt 7
Działalność prowadzona za granicą powoduje utratę prawa do karty podatkowej.
Zrzeczenie - procedura
Art.32 ust.3
Tylko zapłacić podatek - nie ma już deklaracji miesięcznych w podatku dochodowym na zasadach ogólnych.
Art.6 ust.4 pkt 1, ust.6, art.6 ust.6-7
Limit ryczałtu spada do 150 000 euro. Osiągając limit w ciągu roku, od następnego miesiąca podatnik traci prawo do ryczałtu. Trzeba zaprowadzić kpir i opłacać podatek dochodowy na zasadach ogólnych (wg skali).
powrót do listy aktualnościrozliczenia roczne PIT

References: Art.14

Art.2
 art.6

Art.2

Art.3

Art.3

Art.3

Art.3

Art.5
 art.5

Art.5

Art.5
 art.5
 art.86

Art.5

Art.6

Art.6

Art.8

Art.8

Art.9

Art.9

Art.9

Art.9
 art.21

Art.11

Art.14

Art.14

Art.14
 art.21
 art.21

Art.14

Art.14
 art.24
 art.24

Art.20

Art.20

Art.21

Art.20

Art.21

Art.21
 art.21
 art.28

Art.21

Art.21

Art.21

Art.21

Art.21

Art.15

Art.22

Art.22

Art.22

Art.22

Art.22

Art.22

Art.223

Art.22

Art.22

Art.22
 Art.22

Art.22

Art.22

Art.22

Art.22

Art.23

Art.23

Art.23

Art.24

Art.25
 art.25

Art.26

Art.26

Art.26

Art.26

Art.26

Art.26

Art.27

Art.27
 art.45

Art.27

Art.27

Art.29
 art. 30
 art. 30

Art.30

Art.30
 art.22

Art.32

Art.32

Art.33

Art.34

Art.34

Art.34

Art.34

Art.35

Art.35

Art.37

Art.38
 art.42

Art.41

Art.41

Art.42

Art.44

Art.44

Art.44

Art.44

Art.44

Art.44

Art.44

Art.44

Art.44

Art.44

Art.45

Art.45

Art.22

Art.22
 art.13

Art.27

Art.32

Art.6

Art.8
 art.21

Art.11

Art.12
 art.10

Art.14
 art.14
 art.21

Art.21

Art.24

Art.25

Art.32

Art.6
 art.6