Source: http://www.legex.ro/Ordin-6-2004-40836.aspx
Timestamp: 2020-04-01 13:42:39+00:00

Document:
Ordinul 6/2004 | Legislatie gratuita
Articolul 1 din actul Ordin 6 2004 modifica articolul 12 din actul Ordin 263 2004
Articolul 1 din actul Ordin 6 2004 modifica articolul 12 din actul Ordin 2 2004
Articolul 4 din actul Ordin 6 2004 abrogă articolul 3 din actul Ordin 263 2004
Articolul 4 din actul Ordin 6 2004 abrogă articolul 4 din actul Ordin 263 2004
Articolul 4 din actul Ordin 6 2004 abrogă articolul 3 din actul Ordin 2 2004
Articolul 4 din actul Ordin 6 2004 abrogă articolul 4 din actul Ordin 2 2004
Articolul 1 din actul Ordin 6 2004 modifica articolul 1 din actul Ordin 999 2003
Articolul 1 din actul Ordin 6 2004 modifica articolul 1 din actul Ordin 3 2003
Articolul 1 din actul Ordin 6 2004 modifica articolul 1 din actul Ordin 1982 2001
Articolul 1 din actul Ordin 6 2004 modifica articolul 1 din actul Ordin 5 2001
ORDIN Nr. 6 din 30 noiembrie 2004
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 10 din 5 ianuarie 2005
Avand in vedere prevederile art. 58 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 181 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 4 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 8 din Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bancii Nationale a Romaniei,
Se aproba modificarea si completarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Reglementarile contabile armonizate, a Ordinului ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 263/2/2004 privind modificarea si completarea unor reglementari contabile aplicabile institutiilor de credit, precum si a Ordinului ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 999/3/2003 pentru aprobarea Sistemului de raportare semestriala a institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit prevederilor cuprinse in anexele nr. 1 - 6*) care fac parte integranta din prezentul ordin.
Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sanctiunilor sau instituirea masurilor prevazute de art. 69 alin. 2 si, respectiv, art. 70 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, de art. 189 si, respectiv, art. 191 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si a celor prevazute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003.
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga art. 3 si 4 din Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 263/2/2004 privind modificarea si completarea unor reglementari contabile aplicabile institutiilor de credit, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 163 din 25 februarie 2004, si orice alte dispozitii contrare.
Modificari si completari ale Reglementarilor contabile armonizate
1. Modificari si completari ale Planului de conturi aplicabil institutiilor de credit, prevazut de Reglementarile contabile armonizate, in vederea utilizarii acestuia de catre organizatiile cooperatiste de credit
1.1. Pentru evidentierea in contabilitatea organizatiilor cooperatiste de credit a operatiunilor specifice acestora, Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit si normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1.1.1. Se introduce grupa 17 "Operatiuni intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei" incluzand urmatoarele conturi:
"Grupa 17 - OPERATIUNI INTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL RETELEI
B 171 - Conturi curente
A 1711 - Cont curent la casa centrala
P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
B 1717 - Creante si datorii atasate
A 17171 - Creante atasate
P 17172 - Datorii atasate
B 173 - Depozite intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul
A 1731 - Depozite la casa centrala
A 17311 - Depozite la vedere la casa centrala
A 17312 - Depozite la termen la casa centrala
A 17313 - Depozite colaterale la casa centrala
A 17317 - Creante atasate
P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
P 17327 - Datorii atasate
B 174 - Credite si imprumuturi intre organizatiile cooperatiste de credit
din cadrul retelei
A 1741 - Credite acordate organizatiilor cooperatiste de credit din cadrul
A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizatiilor cooperatiste
de credit din cadrul retelei
A 17412 - Credite la termen acordate organizatiilor cooperatiste de credit
A 17417 - Creante atasate
P 1742 - Imprumuturi primite de la organizatiile cooperatiste de credit
P 17421 - Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizatiile
cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 17422 - Imprumuturi la termen primite de la organizatiile cooperatiste de
credit din cadrul retelei
P 17427 - Datorii atasate
B 176 - Valori de recuperat si alte sume datorate organizatiilor
A 1761 - Valori de recuperat de la organizatiile cooperatiste de credit
A 17611 - Valori de recuperat
A 17617 - Creante atasate
P 1762 - Alte sume datorate organizatiilor cooperatiste de credit din
cadrul retelei
P 17621 - Alte sume datorate
P 17627 - Datorii atasate
A 178 - Creante restante si indoielnice privind operatiunile cu
organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 1781 - Creante restante privind operatiunile cu organizatiile
A 17811 - Creante restante
A 17812 - Dobanzi restante
A 17817 - Creante atasate
A 1782 - Creante indoielnice privind operatiunile cu organizatiile
A 17821 - Creante indoielnice
A 17822 - Dobanzi indoielnice
A 17827 - Creante atasate"
1.1.2. Denumirea grupei 34 se modifica in "Decontari intrabancare si intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei", iar in cadrul acesteia se introduce contul bifunctional sintetic de gradul I 342 "Decontari intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei".
1.1.3. In cadrul grupei 51 "Prime legate de capital si rezerve" se introduc urmatoarele conturi:
"P 517 - Rezerve specifice organizatiilor cooperatiste de credit
P 5171 - Rezerva de intrajutorare
P 5172 - Rezerva mutuala de garantare
P 51721 - Rezerva mutuala de garantare constituita din profit
P 51722 - Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile
cooperativelor de credit afiliate"
1.1.4. In cadrul contului sintetic de gradul I 601 "Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"A 6016 - Cheltuieli cu operatiunile organizatiilor cooperatiste de credit
A 60161 - Dobanzi la conturile curente ale cooperativelor de credit
A 60162 - Dobanzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobanzi la imprumuturile de la organizatiile cooperatiste de
A 60164 - Dobanzi privind alte sume datorate organizatiilor cooperatiste
A 60169 - Comisioane"
1.1.5. In cadrul contului sintetic de gradul I 609 "Alte cheltuieli de exploatare bancara" se introduce urmatorul cont sintetic de gradul II:
"A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a
casei centrale"
1.1.6. In cadrul contului sintetic de gradul I 701 "Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"P 7016 - Venituri din operatiunile cu organizatiile cooperatiste de
P 70161 - Dobanzi de la contul curent la casa centrala
P 70162 - Dobanzi de la depozitele la casa centrala
P 70163 - Dobanzi de la creditele acordate organizatiilor cooperatiste de
P 70164 - Dobanzi privind valorile de recuperat de la organizatiile
P 70168 - Dobanzi din creante restante si indoielnice privind operatiunile
cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70169 - Comisioane"
1.2. Continutul si functiunea conturilor nou introduse sunt cele prevazute la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de catre societatile bancare din Planul de conturi pentru societatile bancare si normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1418/344/1997, cu modificarile si completarile ulterioare (asa cum a fost modificat prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1282/4/2002), in conditiile in care acestea nu contravin prevederilor cuprinse in Reglementarile contabile armonizate, cu urmatoarele precizari:
1.2.1. Contul 5171 "Rezerva de intrajutorare" preia continutul si functiunea contului 515 "Rezerva de intrajutorare";
1.2.2. Contul 5172 "Rezerva mutuala de garantare" preia continutul si functiunea contului 518 "Rezerva mutuala de garantare";
1.2.3. Contul 51721 "Rezerva mutuala de garantare constituita din profit" preia continutul si functiunea contului 5181 "Rezerva mutuala de garantare constituita din profitul brut";
1.2.4. Contul 51722 "Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile cooperativelor de credit afiliate" preia continutul si functiunea contului 5182 "Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile cooperativelor de credit afiliate".
2. Modificari si completari ale Planului de conturi aplicabil institutiilor de credit, prevazut de Reglementarile contabile armonizate, in vederea utilizarii acestuia la evidentierea in contabilitate a tuturor categoriilor de instrumente financiare derivate (in conditiile intrarii in vigoare, incepand cu 1 ianuarie 2005, a Normelor Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/2004 privind adecvarea capitalului institutiilor de credit, prin care se abroga Normele Bancii Nationale a Romaniei nr. 10/2002 privind instrumentele financiare derivate)
2.1. Pentru evidentierea in contabilitatea institutiilor de credit a operatiunilor privind instrumentele financiare derivate, Planul de conturi pentru institutiile de credit si normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
2.1.1. Se introduce grupa 31 "Instrumente financiare derivate" incluzand urmatoarele conturi:
"Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
B 311 - Instrumente financiare derivate ferme
B 3111 - Operatiuni de schimb la termen
B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3113 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3119 - Instrumente financiare derivate, altele decat cele de dobanda si
B 312 - Instrumente financiare derivate conditionale cumparate
B 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3122 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3129 - Instrumente financiare derivate, altele decat cele de dobanda si
B 313 - Instrumente financiare derivate conditionale vandute
B 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3132 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3139 - Instrumente financiare derivate, altele decat cele de dobanda si
311 - valoarea instrumentelor financiare derivate ferme;
3111 - contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen,
contracte swap de devize)*1);
3112 - contracte ferme la termen a caror valoare se modifica in functie de
evolutia cursului de schimb (ex. contracte futures de curs de
schimb)*2);
3113 - contracte ferme la termen a caror valoare se modifica in functie de
evolutia unei rate a dobanzii (contracte FRA, contracte swap de rata
a dobanzii etc.)*3);
3119 - contracte ferme la termen a caror valoare se modifica in functie de
evolutia altor variabile decat cursul de schimb sau o rata a
dobanzii;
312 - valoarea optiunilor si a altor instrumente financiare derivate
similare, cumparate de institutia de credit;
3121 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia
cursului de schimb;
3122 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia unei
rate a dobanzii;
3129 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia altor
variabile decat cursul de schimb sau o rata a dobanzii;
313 - valoarea optiunilor si a altor instrumente financiare derivate
similare, vandute de institutia de credit;
3131 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia
3132 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia unei
3139 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia altor
variabile decat cursul de schimb sau o rata a dobanzii."
*1) preia partial continutul contului 3723
*2) preia continutul contului 3724
*3) preia continutul contului 3725
2.1.2. In cadrul contului sintetic de gradul II 6074 "Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce urmatorul cont sintetic de gradul III:
"A 60748 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare
derivate, altele decat cele de dobanda si curs de schimb"
2.1.3. In cadrul contului sintetic de gradul II 7074 "Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce urmatorul cont sintetic de gradul III:
"P 70748 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare
2.1.4. Denumirea si continutul conturilor sintetice de gradul I 941 "Operatiuni efectuate pe pietele organizate si asimilate de instrumente financiare derivate de dobanda", 943 "Operatiuni efectuate pe pietele la buna intelegere de instrumente financiare derivate de dobanda", 944 "Operatiuni efectuate pe pietele organizate si asimilate de instrumente financiare derivate de curs de schimb", 945 "Operatiuni efectuate pe pietele la buna intelegere de instrumente financiare derivate de curs de schimb" se modifica astfel:
B 941 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de dobanda efectuate
pe pietele reglementate
B 943 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de dobanda efectuate
pe pietele la buna intelegere (OTC - over the counter)
B 944 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
efectuate pe pietele reglementate
B 945 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
efectuate pe pietele la buna intelegere (OTC - over the counter)
941 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
instrumente financiare derivate de dobanda negociate pe pietele
943 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
instrumente financiare derivate de dobanda negociate pe pietele la
buna intelegere (OTC - over the counter);
944 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe
pietele reglementate;
945 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
pietele la buna intelegere (OTC - over the counter).
2.1.5. In cadrul contului sintetic de gradul I 941 "Operatiuni cu instrumente financiare derivate de dobanda efectuate pe pietele reglementate" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"A 9412 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94121 - Instrumente cumparate
A 94122 - Instrumente vandute
A 9419 - Alte operatiuni conditionale
A 94191 - Instrumente cumparate
A 94192 - Instrumente vandute"
2.1.6. In cadrul contului sintetic de gradul I 943 "Operatiuni cu instrumente financiare derivate de dobanda efectuate pe pietele la buna intelegere (OTC - over the counter)" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"A 9432 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94321 - Instrumente cumparate
A 94322 - Instrumente vandute
A 9439 - Alte operatiuni conditionale
A 94391 - Instrumente cumparate
A 94392 - Instrumente vandute"
2.1.7. In cadrul contului sintetic de gradul I 944 "Operatiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pietele reglementate" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"A 9442 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94421 - Instrumente cumparate
A 94422 - Instrumente vandute
A 9449 - Alte operatiuni conditionale
A 94491 - Instrumente cumparate
A 94492 - Instrumente vandute"
2.1.8. In cadrul contului sintetic de gradul I 945 "Operatiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pietele la buna intelegere (OTC - over the counter)" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"A 9452 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94521 - Instrumente cumparate
A 94522 - Instrumente vandute
A 9459 - Alte operatiuni conditionale
A 94591 - Instrumente cumparate
A 94592 - Instrumente vandute"
2.1.9. In cadrul grupei 94 "Angajamente privind instrumentele financiare derivate" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul I, II si III:
"A 946 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate, altele decat cele
de dobanda si curs de schimb efectuate pe pietele reglementate
A 9461 - Operatiuni de acoperire
A 9462 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94621 - Instrumente cumparate
A 94622 - Instrumente vandute
A 9465 - Alte operatiuni
A 9469 - Alte operatiuni conditionale
A 94691 - Instrumente cumparate
A 94692 - Instrumente vandute
A 947 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate, altele decat cele
de dobanda si curs de schimb efectuate pe pietele la buna
intelegere (OTC - over the counter)
A 9471 - Operatiuni de acoperire
A 9472 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94721 - Instrumente cumparate
A 94722 - Instrumente vandute
A 9475 - Alte operatiuni
A 9479 - Alte operatiuni conditionale
A 94791 - Instrumente cumparate
A 94792 - Instrumente vandute"
2.1.10. Continutul conturilor nou introduse potrivit pct. 2.1.5 - 2.1.9 este urmatorul:
"CONTINUT:
9412, - valoarea nominala a instrumentelor derivate conditionale de
9419, dobanda (ex. optiuni si alte instrumente similare de rata a
9432, dobanzii);
9442, - valoarea nominala a instrumentelor derivate conditionale de curs
9449, de schimb (ex. optiuni si alte instrumente similare de curs de
9452, schimb);
946 - valoarea nominala a instrumentelor financiare derivate, altele
decat cele de dobanda si curs de schimb, negociate pe pietele
947 - valoarea nominala a instrumentelor financiare derivate, altele
decat cele de dobanda si curs de schimb, negociate pe pietele la
9461, - valoarea nominala a instrumentelor derivate ferme, altele decat
9465, cele de dobanda si curs de schimb;
9462, - valoarea nominala a instrumentelor derivate conditionale, altele
9469, decat cele de dobanda si curs de schimb."
2.2. Pct. 5.47 din Reglementarile contabile armonizate se modifica si va avea urmatorul continut: "Operatiunile de schimb la vedere neajunse la scadenta trebuie sa fie convertite la cursul de schimb la vedere in vigoare la data intocmirii bilantului. Tranzactiile la termen neajunse la scadenta trebuie convertite la cursul la termen ramas de scurs de la data intocmirii bilantului."
3. Reglementari privind intocmirea, formatul si continutul situatiilor financiare anuale ale institutiilor de credit
3.1. In formatul de bilant, prevazut la capitolul 3 din Reglementarile contabile armonizate, codul pozitiei "Alte rezerve" se modifica si este 399, iar dupa pozitia 396 "Rezerve pentru riscuri bancare" se introduc pozitiile 397 "Rezerva de intrajutorare" si 398 "Rezerva mutuala de garantare". Astfel, formatul bilantului se modifica si se completeaza si este cel prezentat in anexa nr. 2.
Totodata, exemplele de prezentare a situatiei modificarilor capitalurilor proprii, prevazute la capitolul 3 din Reglementarile contabile armonizate, se modifica si sunt cele prezentate in anexele nr. 3 si 4.
3.2. Exemplele de corespondenta, prevazute la capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si unele pozitii din formatul de bilant, se modifica si se completeaza astfel:
| 033 - Creante asupra| 1112 + 121 + 1311 + 1411 + 1511 + ex. 1611 + 1711 + |
| institutiilor de | + 17311 + 17411 + ex. 17611 + ex. 17811 + ex. 17821 + |
| credit la vedere | + ex. 1811 + ex. 1821 - ex. 1911 + ex. 30111 + |
| 036 - Creante asupra| 1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 + 1413 + 1512 + |
| institutiilor de | + ex. 1611 + 17312 + 17313 + 17412 + ex. 17611 + |
| credit alte creante | + ex. 17811 + ex. 17821 + ex. 1811 + ex. 1821 - |
| | - ex. 1911 + ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 - |
| | - ex. 399 + ex. 401 + ex. 402 + ex. 4811 + ex. 4821 - |
| 130 - Alte active | Ex. 333 (solduri debitoare) + 3362 + 341 (sold |
| | debitor) + 342 (sold debitor) + 3514 + 35192 + 35262 + |
| | + 35324 + 35326 + 35328 (sold debitor) + 3534 + 35392 +|
| | + 3551 + 3552 + 3556 + 361 + 362 + 363 + 365 + 367 + |
| | + 368 + 3712 + 3723 (sold debitor) + 311 (solduri |
| | debitor) + 312 (sold debitor) + 313 (sold debitor) + |
| | + ex. 373 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821 - |
| | - 393 - ex. 399 + 421 + 424 + 3521 (sold debitor) + |
| | + 3522 (sold debitor) + 3531 (sold debitor) + 3533 |
| | (sold debitor) + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold |
| | debitor) |
| 140 - Cheltuieli | 1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + 1617 + 17171 + |
| inregistrate in | + 17317 + 17417 + 17617 + 17812 + 17817 + 17822 + |
| avans si venituri | + 17827 + 1812 + 1817 + 1822 + 1827 - 1912 + 2017 + |
| angajate | + 2027 + 2037 + 2047 + 2057 + 2067 + 2317 + 2417 + |
| | + 25171 + 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - 2912 + |
| | + 30117 + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + 30373 + |
| | + 30374 + ex. 30471 + ex. 30472 + 3371 + 3557 + 374 + |
| | + 375 + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399 + |
| | + 407 + 417 + 4812 + 4817 + 4822 + 4827 - 499 |
| 303 - Datorii | 1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 + ex. 1621 + 1712 + |
| privind institutiile| + 17321 + 17421 + ex. 17621 + ex. 30121 |
| de credit la vedere | |
| 306 - Datorii | 1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + 1423 + 1522 + |
| privind institutiile| + ex. 1621 + 17322 + 17323 + 17422 + ex. 17621 + |
| de credit la termen | + ex. 30121 |
| 330 - Alte pasive | 30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 + ex. 333 (solduri |
| | creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 341 (sold creditor) + |
| | + 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3516 + |
| | + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) +|
| | + 35261 + 3531 (sold creditor) + 35323 + 35327 + |
| | + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 |
| | (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + |
| | + 3566 + 3716 + 3723 (sold creditor) + 311 (solduri |
| | creditor) + 312 (sold creditor) + 313 (sold creditor) +|
| | + ex. 373 (solduri creditoare) + ex. 379 (solduri |
| | creditoare) + 418 + 541 + 542 |
| 340 - Venituri | 1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 + 1627 + 17172 + |
| inregistrate in | + 17327 + 17427 + 17627 + 2327 + 2437 + 25172 + 2527 + |
| avans si datorii | + 2537 + 2547 + 2557 + 2567 + 2587 + 2627 + 30127 + |
| angajate | + 30277 + 3217 + 3227 + 3257 + 3267 + 3372 + 3567 + |
| | + 376 + 377 + 537 |
| 397 - Rezerva de | 5171 |
| intrajutorare | |
| 398 - Rezerva | 5172 |
| mutuala de garantare| |
| 399 - Alte rezerve | 515 + 518 + 519 |
3.3. Exemplele de corespondenta, prevazute la capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si unele pozitii din formatul contului de profit si pierdere, se modifica si se completeaza astfel:
| 010 - Dobanzi de | 7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 70161 + 70162 + |
| primit si venituri | + 70163 + 70164 + 70168 + 7017 + 7018 + ex. 7037 + |
| asimilate | + 7038 + 7051 + 7052 + 7058 + 7021 + 7071 + 7072 + |
| | + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 + 7031 + 70331 + |
| | + 7034 + 7036 |
| 020 - Dobanzi de | 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 60161 + 60162 + |
| platit si cheltuieli| + 60163 + 60164 + 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 + |
| asimilate | + 6025 + 6026 + 6027 + 6028 + 6031 + 60342 + 6036 + |
| | + ex. 6037 + 605 + 6071 + 6072 |
| 040 - Venituri din | 70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7069 + 708 |
| comisioane | |
| 050 - Cheltuieli cu | 60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6069 + 608 |
| 060 - Profit sau | 7032 + 70336 + 7061 + 7074 + 76311 + ex. 7637 - 6032 - |
| pierdere neta din | - 6061 - 6074 - 66311 - 60336 - ex. 6637 |
| operatiuni | |
| financiare | |
3.4. Corelatia aferenta pozitiei 390 din cadrul modelului de bilant, prevazuta la capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, se modifica si este urmatoarea:
390 = 392 + 394 + 396 + 397 + 398 + 399
3.5. Corelatiile in cadrul modelului de bilant, prevazute la capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, se completeaza astfel:
150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 +
+ 120 + 130 + 140
440 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 +
+ 413 - 416 + 423 - 426 - 430
3.6. Corelatiile in cadrul modelului de cont de profit si pierdere, prevazute la capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, se completeaza astfel:
283 - 286 = 253 - 256 - 260 - 270
3.7. Capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, se completeaza astfel:
"Corelatii intre modelul de bilant si cel de cont de profit si pierdere:
| Bilant - col. 1 si 2 | Cont de profit si pierdere - col. 1 si 2 |
|______________________|__________________________________________|
| 423 | 283 |
| 426 | 286" |
3.8. Continutul Notei 7 "Repartizarea profitului" din cadrul capitolului 3 din Reglementarile contabile armonizate se modifica si este prezentat in anexa nr. 5.
4. Modificarea formularului "Date informative" (cod 30) prevazut de Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare
In modelul formularului de raportare semestriala a institutiilor de credit "Date informative" (cod 30) din cadrul capitolului II al Ordinului ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica pozitia V "Plati de dobanzi si redevente" si se introduce pozitia VI "Obligatii amanate la plata conform prevederilor art. 3 (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 37/2004 privind masuri de diminuare a arieratelor din economie". Astfel, formatul formularului respectiv este cel prezentat in anexa nr. 6.
5. Pct. 5 "Depunerea situatiilor financiare anuale" din anexa nr. 12 la Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 263/2/2004 privind modificarea si completarea unor reglementari contabile aplicabile institutiilor de credit se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
5.1. Pct. 5.1 va avea urmatorul cuprins: "In conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale pct. 9.3 din sectiunea a 9-a a cap. 1 din Reglementarile contabile armonizate, cate un exemplar al raportului anual se depune de catre banci, persoane juridice romane, de catre sucursalele din Romania ale bancilor straine, de catre organizatiile cooperatiste de credit, de catre casele/bancile pentru economisire si creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ, precum si de catre institutiile emitente de moneda electronica la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar.
In cazul organizatiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune astfel:
- la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice se depun situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar sau, dupa caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum si de balanta de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, intocmite de toate organizatiile cooperatiste de credit. Situatiile financiare anuale intocmite de cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrala a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;
- la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei se depun situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar, raportul administratorilor, precum si de balanta de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, intocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care sa reflecte operatiunile proprii, precum si cele care sa reflecte operatiunile retelei cooperatiste de credit."
5.2. Pct. 5.2 va avea urmatorul cuprins: "Raportul anual care se depune la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice va fi insotit de balanta de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004.
In aceleasi conditii, inclusiv cele prevazute la pct. 5.1, vor fi depuse si rapoartele anuale, intocmite in conformitate cu prevederile Reglementarilor contabile armonizate, ale institutiilor de credit prevazute in dispozitiile generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementari."
5.3. Pct. 5.3 si pct. 5.5 se abroga.
5.4. Pct. 5.4 va avea urmatorul cuprins: "Raportul anual continand situatiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementarilor contabile armonizate va fi depus de catre organizatiile cooperatiste de credit pana la data de 30 noiembrie 2004, cu respectarea prevederilor pct. 5.1".
5.5. Pct. 5.8 va avea urmatorul cuprins: "Institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate pot intocmi situatii financiare consolidate pentru exercitiul financiar al anului 2004. O copie de pe situatiile financiare consolidate impreuna cu o copie de pe raportul de gestiune consolidat si o copie de pe raportul auditorilor asupra situatiilor financiare consolidate vor fi depuse la Banca Nationala a Romaniei in termen de 10 zile de la data publicarii lor, potrivit prevederilor art. 66 din Normele Bancii Nationale a Romaniei nr. 8/2002 privind elaborarea situatiilor financiare consolidate de catre institutiile de credit."
5.6. La pct. 5.9 se introduce un nou alineat cu urmatorul cuprins: "Termenul de depunere a declaratiei este de 60 de zile de la incheierea exercitiului financiar."
5.7. Pct. 5.10 va avea urmatorul cuprins: "Institutiile de credit vor anexa la situatiile financiare anuale depuse la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice formularul mod. 4032 - "Situatia activelor imobilizate", prevazut de Ordinul guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 2/2003 pentru aprobarea Modelelor situatiilor financiare periodice si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora pentru institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1982/5/2001, precum si formularul "Date informative" (cod 30) prevazut de Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, asa cum a fost modificat prin pct. 4 din prezenta anexa, intocmite in baza datelor cuprinse in situatiile financiare anuale.
Corelatiile intre modelul de bilant si formularul "Date informative" (cod 30) sunt urmatoarele:
| Bilant - col. 2 | Date informative - col. 2 |
|_________________|___________________________|
| 423 | 101 |
| 426 | 102" |
JUDETUL _____________________|_|_| FORMA DE PROPRIETATE _______________|_|_|
CREDIT: __________________________ preponderenta) __________________________
ADRESA LOC: ___________, sector __ Cod grupa CAEN ___________________|_|_|_|
STR.: ___________________ nr.: ___ CODUL FISCAL _______|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
TELEFONUL: ________ FAXUL: _______
COMERTULUI _______________________
incheiat la data de 31 decembrie .....
| ACTIV | Cod | Nota | Exercitiul financiar |
| | pozitie | |______________________|
| - fondul comercial, in masura in care| | | | |
| a fost achizitionat cu titlu oneros| 096 | | | |
| - rezerve pentru riscuri bancare | 396 | | | |
| - rezerva de intrajutorare | 397 | | | |
| - rezerva mutuala de garantare | 398 | | | |
| - alte rezerve | 399 | | | |
| ELEMENTE IN AFARA BILANTULUI | Cod | Nota | Exercitiul financiar |
la data de 31 decembrie ..... - exemplu
| Element al |Nota|Sold la | Cresteri | Reduceri |Sold la |
| capitalului propriu | |1 |_______________|_______________|31 |
| | |ianuarie|Total,|prin |Total,|prin |decembrie|
| | | |din |transfer|din |transfer| |
| | | |care | |care | | |
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve statutare sau| | | | | | | |
| contractuale | | | | | | | |
| Rezerva reprezentand | | | | | | | |
| fondul pentru riscuri| | | | | | | |
| Rezerva de | | | | | | | |
| intrajutorare | | | | | | | |
| Rezerva mutuala de | | | | | | | |
| garantare | | | | | | | |
| Rezultatul reportat | | | | | | | |
| Profit nerepartizat | | | | | | | |
| Pierdere neacoperita| | | | | | | |
| politicilor contabile| | | | | | | |
| corectarea erorilor | | | | | | | |
Situatia modificarilor capitalurilor proprii la data de 31 decembrie ........ - exemplu
A - Rezultatul exercitiului financiar
H - Rezerva de intrajutorare
I - Rezerva mutuala de garantare
J - Rezultatul reportat
K - Alte capitaluri proprii
L - Total capitaluri proprii
| |Nota|Capital|Prime |Rezerve|A | Alte capitaluri proprii | L|
| | |social |de |legale | |_____________________________| |
| | | |capital| | |B |C |D |E |F |G |H |I |J | K| |
|_____________|____|_______|_______|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|Sold la | | | | | | | | | | | | | | | | |
|incheierea | | | | | | | | | | | | | | | | |
|exercitiului | | | | | | | | | | | | | | | | |
|financiar N-1| | | | | | | | | | | | | | | | |
|Modificari | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(cresteri sau| | | | | | | | | | | | | | | | |
|reduceri), | | | | | | | | | | | | | | | | |
|din care: | | | | | | | | | | | | | | | | |
|- | | | | | | | | | | | | | | | | |
|- Alte | | | | | | | | | | | | | | | | |
|financiar N | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Destinatie | Suma |
|______________________________________________________|_______________|
| Profit de repartizat | |
| - Rezerve legale | |
| - Rezerve statutare sau contractuale | |
| - Rezerve pentru riscuri bancare | |
| - Rezerva de intrajutorare | |
| - Rezerva mutuala de garantare | |
| - Alte rezerve | |
| - Dividende | |
| - Acoperirea pierderii contabile din anii precedenti | |
| - Alte repartizari | |
| Profit nerepartizat | |
|______|_______________________________________________________________________
| I. DATE PRIVIND REZULTATUL INREGISTRAT |Cod | Numar unitati | Sume |
|________________________________________|_______|_________________|___________|
| II. DATE PRIVIND PLATILE RESTANTE |Cod |Total| din care: |
| PLATI RESTANTE - TOTAL (poz. 202 + 206 | | | | |
| + 212 la 216 + 221 + 222 + 227), | | | | |
| din care: | 201 | | | |
| Furnizori restanti - TOTAL (poz. 203 la| | | | |
| 205), | | | | |
| din care: | 202 | | | |
| - peste 30 zile | 203 | | | |
| - peste 90 zile | 204 | | | |
| asigurarilor sociale - TOTAL (poz. 207 | | | | |
| la 211), | | | | |
| din care: | 206 | | | |
| Impozite si taxe neplatite la termenul | | | | |
| stabilit la bugetul de stat | 214 | | | |
| stabilit la bugetele locale | 215 | | | |
| scadenta TOTAL (poz. 217 la 220), | | | | |
| Depozite banesti primite nerambursate | | | | |
| la scadenta - TOTAL (poz. 223 la 226), | | | | |
| din care: | 222 | | | |
| Dobanzi neplatite aferente depozitelor | | | | |
| banesti primite | 227 | | | |
| III. NUMAR MEDIU DE SALARIATI |Cod | 30 iunie/ | 30 iunie/ |
| |pozitie| 31 decembrie | 31 decembrie |
| | | an precedent | an curent |
| IV. DATE PRIVIND INVESTITIILE STRAINE |Cod | Sume |
| IN ROMANIA |pozitie| - Euro - |
| Total capital social varsat de | | |
| investitorul strain la data de | | |
| 1 ianuarie a anului curent (poz. 402 + | | |
| 403), din care: | 401 | |
| - in valuta | 402 | |
| - in natura | 403 | |
| Cresterea capitalului social varsat de | | |
| investitorul strain in cursul anului | | |
| curent (poz. 405 la 408) | 404 | |
| - achizitionari de parti sociale | | |
| sau cumparari de actiuni | 405 | |
| - dividende reinvestite | 406 | |
| - conversii de imprumuturi in | | |
| actiuni | 407 | |
| - alte cauze | 408 | |
| Descresterea capitalului social varsat | | |
| de investitorul strain in cursul anului| | |
| curent (poz. 410 la 412), din care: | 409 | |
| - cedari de parti sociale sau | | |
| vanzari de actiuni | 410 | |
| - restituiri de capital | 411 | |
| - alte cauze | 412 | |
| investitorul strain | | |
| (poz. 401 + 404 - 409) | 413 | |
| Cota de participare a investitorului | | |
| strain (%) | 414 | |
| Imprumuturi acordate de investitorul | | |
| strain | 415 | |
| V. PLATI DE DOBANZI SI REDEVENTE |Cod | Sume |
| |pozitie| - mii lei - |
| Venituri brute din dobanzi platite de | | |
| persoanele juridice romane catre | | |
| persoanele fizice nerezidente din | | |
| statele membre ale Uniunii Europene, | | |
| din care: | 501 | |
| - impozitul datorat la bugetul de stat | 502 | |
| persoane juridice afiliate*) | | |
| nerezidente din statele membre ale | | |
| Uniunii Europene, din care: | 503 | |
| - impozitul datorat la bugetul de stat | 504 | |
| Venituri din redevente platite de | | |
| persoane juridice afiliate nerezidente | | |
| din statele membre ale Uniunii | | |
| Europene, din care: | 505 | |
| - impozitul datorat la bugetul de stat | 506 | |
| VI. OBLIGATII AMANATE LA PLATA CONFORM |Cod | Sume |
| PREVEDERILOR Art. 3 (4) DIN ORDONANTA |pozitie| - mii lei - |
| DE URGENTA A GUVERNULUI NR. 37/2004 | | |
| PRIVIND MASURI DE DIMINUARE A | | |
| ARIERATELOR DIN ECONOMIE | | |
| Obligatii amanate la plata catre bugete| 601 | |
| Obligatii comerciale amanate la plata | 602 | |
COMENTARII la Ordinul 6/2004
Momentan nu exista niciun comentariu la Ordinul 6 din 2004
Alte acte pe aceeaşi temă cu Ordin 6/2004
Ordin 999 2003
Ordin 3 2003

References: Articolul 1
 articolul 12

Articolul 1
 articolul 12

Articolul 4
 articolul 3

Articolul 4
 articolul 4

Articolul 4
 articolul 3

Articolul 4
 articolul 4

Articolul 1
 articolul 1

Articolul 1
 articolul 1

Articolul 1
 articolul 1

Articolul 1
 articolul 1