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Timestamp: 2020-05-28 22:38:15+00:00

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Anticipo del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios – Calculo | Cr Consultores
Anticipo del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios – Calculo
Procedimiento tributario, anticipo del impuesto sobre la renta y complementarios, cálculo. es posible descontar los valores correspondientes por autorretención en los términos de los artículos 1.2.6.6. a 1.2.6.11. del decreto 1625 de 2016, para el cálculo del anticipo del impuesto sobre la renta. Se consulta: “De acuerdo con el artículo 807 del Estatuto Tributario, la base del anticipo se puede calcular con el promedio del impuesto neto de renta de los 2 últimos años. ¿Es posible (SÍ o NO) descontar del promedio anterior las autorretenciones especiales en renta contempladas en la Ley 1819 de 2016?”. Al respecto la DIAN concluye: “…Respecto a la consulta del peticionario, la respuesta es afirmativa. Esto es, la noción de retención en la fuente para efectos del artículo 807 del Estatuto Tributario incluye tanto las retenciones practicadas al contribuyente como las autorretenciones, pues ambas tienen por objeto el recaudo del impuesto, en los términos del artículo 367 del Estatuto Tributario…”
OFICIO Nº 0264 [900579]
100208221-000264
Ref: Radicado 100005088 del 21/01/2020 y 100013341 del 14/02/2020
Anticipo del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios
Artículo 807 del Estatuto Tributario.
Artículos 1.2.6.6. a 1.2.6.11. del Decreto 1625 de 2016.
Concepto No. 053751 del 2 de julio de 1997
Cordial saludo, señor Cabrera.
Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si:
De acuerdo con el artículo 807 del Estatuto Tributario, la base del anticipo se puede calcular con el promedio del impuesto neto de renta de los dos (2) últimos años. ¿Es posible (SÍ o NO) descontar del promedio anterior las autorretenciones especiales en renta contempladas en la Ley 1819 de 2016?
El artículo 807 del Estatuto Tributario establece de la siguiente forma el cálculo y aplicación del anticipo del impuesto sobre la renta y complementarios:
“Artículo 807. CÁLCULO Y APLICACIÓN DEL ANTICIPO. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a pagar un setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto de renta y del complementario de patrimonio, determinado en su liquidación privada, a título de anticipo del impuesto de renta del año siguiente al gravable.
En las respectivas liquidaciones privadas del impuesto sobre la renta y complementarios los contribuyentes agregarán al total liquidado el valor del anticipo. Del resultado anterior deducirán el valor del anticipo consignado de acuerdo con la liquidación del año o período gravable inmediatamente anterior, el valor retenido en la fuente y el saldo a favor del período anterior, cuando fuere del caso. La diferencia se cancelará en la proporción y dentro de los términos señalados para el pago de la liquidación privada.” (Los textos subrayados perdieron vigencia a partir del año gravable de 1992, de conformidad con el Decreto 1321 de 1989)
Teniendo en cuenta la anterior disposición normativa, y respecto a la consulta del peticionario, la respuesta es afirmativa. Esto es, la noción de retención en la fuente para efectos del artículo 807 del Estatuto Tributario incluye tanto las retenciones practicadas al contribuyente como las autorretenciones, pues ambas tienen por objeto el recaudo del impuesto, en los términos del artículo 367 del Estatuto Tributario.
Sobre el particular, la doctrina (Concepto No. 053751 del 2 de julio de 1997) ha señalado:
La retención en la fuente es un instrumento fiscal encaminado a recaudar el impuesto sobre la renta en el mismo período en que se cause (Art. 367del Estatuto Tributario), que supone en general la existencia de un ingreso tributario pagado o abonado en cuenta por un agente retenedor en favor de un contribuyente del impuesto.
En ciertos casos la legislación autoriza que el contribuyente beneficiario del ingreso actúe como agente autorretenedor. (Art. 1o. Decreto 700/97).
2.. La Ley vigente y sus normas reglamentarias señalan las personas o entidades que tienen la calidad de agentes de retención o autorretención (Art. 368 parágrafo 1o. del Estatuto Tributario y demás normas reglamentarias), así como los conceptos, base y tarifas de la retención en la fuente. (…)”
En ese sentido, el artículo 1.2.6.11. del Decreto 1625 de 2016, sobre la base para calcular esta autorretención, indica:
No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de esta autorretención se efectuará de conformidad con las siguientes reglas: (…)”
En ese orden de ideas, se concluye que es posible descontar los valores correspondientes por autorretención en los términos de los artículos 1.2.6.6. 1.2.6.11. del Decreto 1625 de 2016, para el cálculo del anticipo del impuesto sobre la renta.

References: artículo 807
 artículo 807
 artículo 367

Artículo 807
 artículo 807
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 artículo 807
 artículo 367
 artículo 1