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Timestamp: 2020-08-04 03:00:16+00:00

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Beitragsfreiheit steuerfreier bzw. pauschalversteuerter Entgeltbestandteile | dasFiBuWissen - Fachwissen von Experten für Ihren Erfolg.
Arbeitslohn, der einem Arbeitnehmer in Form von Bar- oder Sachlohn zufließt, wird vom Arbeitgeber regelmäßig auf Grundlage der persönlichen Besteuerungsmerkmale (ELStAM, elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale) der Lohnversteuerung und der Verbeitragung zur Sozialversicherung unterworfen.
Soweit eine Steuerbefreiungsvorschrift vorliegt, z. B. für Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit, wenn der Arbeitslohn mit einem vom Arbeitgeber ermittelten Pauschalsteuersatz pauschal versteuert wird, z. B. bei sonstigen Bezügen nach § 40 Absatz 1 Nr. 1 EStG, oder wenn der Arbeitslohn mit einem festen Pauschsteuersatz nach § 40 Absatz 2 EStG pauschal versteuert wird, sind diese Lohnbestandteile dem Arbeitsentgelt nach § 1 Absatz 1 Sozialversicherungsentgeltverordnung grundsätzlich nicht zuzurechnen.
Gesetzliche Neuregelung seit 22.04.15
Im Rahmen einer gesetzlichen Neuregelung zum 22.04.15 (vgl. Fünftes Gesetz zur Änderung des Vierten Buches Sozialgesetzbuch und anderer Gesetze (5. SGB IV-ÄndG) vom 15.04.2015) sind die in § 1 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 4a, 9 bis 11, 13, 15 und 16 genannten Einnahmen, Zuwendungen und Leistungen nur dann nicht dem Arbeitsentgelt hinzuzurechnen, soweit diese vom Arbeitgeber oder von einem Dritten mit der Entgeltabrechnung für den jeweiligen Abrechnungszeitraum lohnsteuerfrei belassen oder pauschal besteuert werden.
Im Klartext heißt das, dass eine Verbeitragung zur Sozialversicherung nur dann nicht in Betracht kommt, wenn diese Entgeltbestandteile im Rahmen der Lohn- und Gehaltsabrechnung abgerechnet werden. Wenn der Arbeitgeber die oben genannten Entgeltbestandteile nicht über die Lohn- und Gehaltsabrechnung abrechnet, handelt es sich gemäß der gesetzlichen Neuregelung um Entgelt, welches der Verbeitragung zur Sozial­versicherung zu unterwerfen ist.
In der lohnsteuerlichen Praxis werden bestimmte Entgeltbestandteile aus Vereinfachungsgründen häufig nicht im Rahmen der Lohn- und Gehaltsabrechnung abgerechnet, z. B. weil es sich um steuerfreie Entgelt­bestandteile handelt oder eine pauschale Lohnversteuerung manuell durchgeführt wird.
Der Arbeitgeber hat die Möglichkeit, eine drohende Verbeitragung zur Sozialversicherung zu vermeiden, indem die bereits durchgeführten Lohn- und Gehaltsabrechnungen rückwirkend korrigiert und die steuerfreien bzw. pauschal versteuerten Entgeltbestandteile ergänzt werden.
Bitte beachten Sie, dass eine rückwirkende Korrektur nur möglich ist, soweit die Lohnkonten noch nicht abgeschlossen sind und die elektronische Lohnsteuerbescheinigung noch nicht an das Betriebsstätten­finanzamt übermittelt worden ist (vgl. § 41b Absatz 1 EStG).
Akuter Handlungsbedarf besteht daher, soweit folgende Entgeltbestandteile bislang nicht über die Lohn- und Gehaltsabrechnung abgerechnet worden sind:
alle steuerfreien Bezüge
sonstige Bezüge nach § 40 Absatz 1 Nr. 1 EStG (sonstige Bezüge in einer größeren Zahl von Fällen
steuerpflichtige Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen
unentgeltliche oder verbilligte Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten
Zuschüssen zu den Aufwendungen für die Internetnutzung
geldwerte Vorteile für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte bei der Dienstwagenbesteuerung

References: § 40
 § 40
 § 1
 § 1
 § 41
 § 40