Source: http://consultorcontable.foroactivo.com/t87-confusion-retencion-a-empleados-2013
Timestamp: 2018-06-18 11:50:32+00:00

Document:
CONFUSION RETENCION A EMPLEADOS 2013
JUANG el Miér Ene 30, 2013 9:02 pm
Con todo y que salio el decreto reglamentario 099 aún no es claro si a los empleados (asalaraidos e independientes). el nuevo contenido de artículo 383 lo aplico a partir de Enero 01 o de abril 01
En otras palabras , por ejemplo a los empleados de mí empresa que estaban bajo procedimei nto 2 les sigo aplicando el procentaje fijo ó debo recalcularlo teniendo en cuenta los nuevos parámetros para depuara la base
amajara2000 el Lun Feb 11, 2013 3:36 am
Segun la nueva normatividad, se debe retener hasta marzo 31 de 2013.
Re: CONFUSION RETENCION A EMPLEADOS 2013
leovarong el Lun Feb 18, 2013 7:32 pm
Anexo 2- Decreto 0099 de Enero 25 de 2013
El artículo 1 establece y aclara que la retención en la fuente aplica para los empelados asalariados (relación laboral o legal y reglamentaria) y para los empleados que tengan cualquier otra relación contractual distinta a la laboral (profesionales independientes, prestadores de servicios técnicos, etc).
Es decir lo que antes se conocía como retención en la fuente para trabajadores independientes, se ha eliminado y se ha establecido la retención en la fuente para empleados conforme lo define el artículo 329 del ET.
Para establecer la retención en la fuente, el Decreto hace claridad sobre lo siguiente:
•	Las personas naturales que no pertenezcan a la categoría de empleados (art. 329 del ET), pero tengan una relación laboral, están sometidas a la retención en la fuente establecida en el artículo 383 del ET (retención para ingresos superiores a 95 UVT).
Ejemplo: Esther Sánchez, labora con la empresa DHVG Ltda mediante contrato de trabajo a término indefinido, sus ingresos laborales anuales por el año 2013 fueron de $85.000.000, adicionalmente, Esther tiene un negocio de compraventa de artículos de dotación el cual se encuentra registrado en la cámara de comercio, por el año 2013 los ingresos por esta actividad fueron de $80.000.000; en este ejemplo los ingresos de Esther son de $165.000.000, de los cuales el 51.52% de sus ingresos fueron por la relación laboral, es decir Esther para efectos tributarios no se considera como empleada (no cumple con la condición del 80% de los ingresos) en los términos del artículo 329 del ET; sin embargo la empresa DHVG al momento de realizar los pagos laborales debe aplicarle la retención en la fuente establecida en el artículo 383 del ET.
•	Las personas naturales que no pertenezcan a la categoría de empleados (art. 329 del ET), pero que tengan ingresos por servicios, honorarios o comisiones, están sometidas a la retención en la fuente al 4%, 6%, 10% o 11%, según corresponda (es decir no se aplica la tabla del artículo 383 del ET, para lo anterior es importante solicitar una carta al prestador del servicio donde certifique su calidad de empleado o no).
Ejemplo: Leonor García, presta servicios como abogada en la empresa DHVG Ltda mediante contrato de ´prestación de servicios, sus ingresos anuales como abogada por el año 2013 fueron de $100.000.000, adicionalmente, la Sra Leonor recibe también arriendos de inmuebles de los cuales, por el año 2013 obtuvo ingresos por $40.000.000; en este ejemplo los ingresos de Leonor son de $140.000.000, de los cuales el 71.43% de sus ingresos fueron prestados personalmente, es decir Leonor para efectos tributarios no se considera como empleada (no cumple con la condición del 80% de los ingresos) en los términos del artículo 329 del ET; Por lo tanto la empresa DHVG al momento de realizar los pagos por honorarios debe aplicarle la retención en la fuente del 10% o 11%, según corresponda.
•	Los pagos que se realicen a los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores (relación legal y reglamentaria) se encuentran sometidos a retención en la fuente como empleados (tabla del art 383 del ET) y no deben ser sujetos de comparación con la retención mínima establecida en el art 384 del ET.
El artículo segundo establece la depuración de la base para el cálculo de retención, en la cual se estableció lo siguiente:
Conceptos	Empleados asalariados Empleados que prestan servicios personalmente Limites
Total Pagos en el mes
Salarios, Honorarios, Comisiones o Servicios	6.500.000 6.500.000
Total Ingresos mes	6.500.000 6.500.000
Aportes Obligatorios a Fondos de Pensiones 260.000 1.040.000 30% del Ingreso tributario del año y hasta 3.800 UVT anuales
Aportes Voluntarios del empleador a Fondos de Pensiones	100.000 -
Aportes Voluntarios a Fondos de Pensiones	300.000 300.000
Fondo de solidaridad Pensional	65.000 65.000
Descuentos hechos por la empresa a cuentas AFC 300.000 300.000
Indemnizaciones por accidentes de trabajo - -
Indemnizaciones por protección a la maternidad	- -
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador	- -
Auxilio de cesantías y los intereses - -
Total Rentas Exentas	1.025.000 1.705.000
Subtotal (A)	5.475.000 4.795.000
Pagos salud obligatoria 230.000 812.500
Intereses por prestamos de vivienda 350.000 - Hasta 100 UVT mensuales
Pagos por salud prepagada o seguros de salud 429.456 - Hasta 16 UVT mensuales
Por dependientes (Art 387 ET)	650.000 - 10% de los ingresos y 32 UVT
Total deducciones	1.659.456 812.500
Subtotal (B)	3.815.544 3.982.500
Menos Renta Exenta -25% 953.886 - Hasta 240 UVT
Base Gravable (Ver Tabla)	2.861.658 3.982.500
Los aportes a fondos de pensiones obligatorios, son diferentes en los dos casos, debido que al asalariado le descuentan el 4% por este concepto, y el prestador de servicios aporta el 16%.
Los aportes voluntarios al fondo de pensiones, y los aportes a cuentas AFC aplican para ambos casos. (Sin embargo se recomienda que solo se descuenten de la base de depuración aquellos que sean cancelados directamente por la entidad pagadora, por cuenta del empleado).
Los pagos de salud obligatoria para el empleado asalariado se restan solo en el promedio mensual del año anterior, según lo establece el Decreto 3655 de 2009: “Deducción de los aportes obligatorios. El valor a cargo del trabajador en los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud es deducible. Para la disminución de la base de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, el valor a deducir mensualmente se obtiene de dividir el aporte total realizado por el trabajador asalariado en el año inmediatamente anterior o el aporte que aparezca en el certificado vigente entregado por el trabajador, por doce (12) o por el número de meses a que corresponda si es inferior a un año”.
Para los empleados que prestan su servicios de forma personal, el aporte pagado por este a la seguridad social (12.5%) en el periodo actual puede reducirse de la base de depuración, sin que este exceda del 40% de lo cobrado a la entidad.
Ejemplo: Nancy Barbosa es una prestigiosa contadora que asesora diversos clientes, su base de cotización a la seguridad social es de $10.000.000, lo cual genera aportes a pensiones por valor de $ 1.600.000 y a salud por $1.250.000 (se ignora el FSP), a la empresa DHVG ha facturado sus servicios por $3.000.000. Para este caso la empresa DHVG, solo puede descontar de la base de retención lo siguiente:
Por aportes a pensión $3.000.000 x 40% x 16% = $192.000
Por aportes a salud $3.000.000 x 40% x 12.5% = $ 150.000
Los pagos por medicina prepagada o a seguros de salud, las deducciones por dependientes, y los intereses por créditos de vivienda y corrección monetaria (leasing habitacional), recomendamos se realicen únicamente a los empleados asalariados, es de anotar que el parágrafo 1 del artículo 2 del decreto 99 de 2013 menciona que “los factores de detracción de la base del cálculo de retención previstos en este articulo podrán deducirse en la determinación del impuesto del respectivo periodo, únicamente cuando el contribuyente, en la declaración del impuesto sobre la renta, determine el impuesto sobre la renta a su cargo por el sistema ordinario”
Lo anterior implica la necesidad de solicitarle al empleado su calidad de declarante bajo el sistema ordinario o bajo el IMAS, lo cual será bastante engorroso debido que es bastante complejo que un empleado sepa antes de acabar el año, porque sistema piensa declarar.
El parágrafo cuatro del artículo 2 del decreto 99 de 2013 menciona que la deducción por dependientes no puede ser solicitada por más de un contribuyente sobre un mismo dependiente. Sin embrago el Decreto se centra exclusivamente en repetir quienes se consideran dependientes y poner una condición consistente en una certificado bajo la gravedad del juramento en el que identifique a los dependientes a su cargo, pero no menciona ningún requisito que soporte los gastos relacionados con el dependiente, lo cual nos da a entender lo siguiente:
1-	El empleado asalariado, debe demostrar que tiene uno o más dependientes (no importa el número).
2-	El empleado asalariado, no debe demostrar a su empleador que pagos realizar por esos dependientes, sino que este debe deducir de la base de retención el 10% de los ingresos del asalariado o hasta 32 UVT mensuales.
El articulo tercero del decreto 99 de 2013, trata el tema de la retención mínima para empleados, para lo cual establece lo siguiente:
1-	La retención en la fuente mínima, aplica únicamente a empleados declarantes del impuesto sobre la renta sobre los pagos mensualizados (si una persona cobra cinco meses de honorarios, este valor debe ser dividido en cinco).
2-	El agente retenedor, debe comparar entre la retención establecida mediante la tabla de retención establecida en el artículo 383 del ET, y la establecida mediante la tabla del artículo 384 del ET; y seleccionar como retención la mayor de entre las dos.
3-	El empleado, puede solicitar una tarifa de retención en la fuente mayor, para lo cual debe solicitárselo al pagador, y este debe aplicarla a partir del mes siguiente.
4-	La comparación entre la retención establecida por el artículo 383 del ET y la del 384 del ET, debe empezarse a realizar a partir de abril 1 de 2013.
5-	Cuando un pago a un empleado supere los 4.073 UVT (por el año 2013 $109.323.393) en el año, sin importar su condición de declarante o no, se debe realizar la comparación entre la retención en la fuente y la retención mínima.
6-	El aplicativo puede ser consultado a partir de marzo 25 de 2013 en http://www.consultorcontable.com/herramientas/
leovarong el Miér Ene 08, 2014 4:48 pm
Saludos para el 2014 pueden descargar este aplicativo de retención en la fuente
http://www.consultorcontable.com/retenci%C3%B3n-salarios/

References: artículo 383
 artículo 1
 artículo 329
 artículo 383
 artículo 329
 artículo 383
 artículo 383
 artículo 329
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 383
 artículo 384
 artículo 383