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Timestamp: 2017-07-23 14:55:17+00:00

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Blog sobre Contabilidad tributación finanzas Valoración y blanqueo capital. GREGORIO LABATUT SERER: Amenazas a la independencia y régimen de incompatibilidades contenidos en la nueva Ley de Auditoría de Cuentas
Amenazas a la independencia y régimen de incompatibilidades contenidos en la nueva Ley de Auditoría de Cuentas
1. Las circunstancias derivadas de situaciones
personales pueden venir derivadas por:
a. tener la condición de miembro del órgano de
administración, de directivo o de apoderado. Responsable del área económica
financiera y de quién desempeñe funciones de supervisión o control interno b. Tener
interés significativo directo en la entidad auditada derivado de un contrato o
de la propiedad de un bien o de la titularidad de un derecho. En todo caso, se
entenderá que existe tal interés en el supuesto de poseer instrumentos
financieros de la entidad auditada o de una entidad vinculada a ésta cuando, en
este último caso, sean significativos para cualquiera de las partes. c. Realizar
cualquier tipo de operación relacionada con instrumentos financieros emitidos,
garantizados o respaldados de cualquier otra forma por la entidad auditada. d. Solicitar o aceptar obsequios o favores de la
entidad auditada, salvo que su valor sea insignificante o intrascendente. Se prohíbe también la realización de estas actividades
durante el año siguiente a la finalización del trabajo de auditoría (dos años
para las Entidades de Interés Publico) 2. Las circunstancias derivadas de servicios
prohibidos, se producen por la prestación a la entidad auditada de los
a. Servicios de contabilidad o preparación de los
registros contables o los estados financieros b. Servicios de valoración, salvo que no tengan un
efecto directo o poca importancia significativa y que esté documentada en los
c. Servicios de auditoría interna a la entidad
auditada, salvo que el órgano de gestión de la entidad auditada sea responsable
del sistema global de control interno, d. Servicios de abogacía simultáneamente para la
entidad auditada, salvo que dichos servicios se presten por personas jurídicas
distintas y con consejos de administración diferentes, e. Servicios de diseño y puesta en práctica de
procedimientos de control interno o de gestión de riesgos relacionados con la
elaboración o control de la información financiera, o del diseño o aplicación
de los sistemas informáticos de la información financiera, utilizados para
generar los datos integrantes de los estados financieros de la entidad
auditada, salvo que ésta asuma la responsabilidad del sistema global de control
interno o el servicio se preste siguiendo las especificaciones establecidas por
dicha entidad, la cual debe asumir también la responsabilidad del diseño,
ejecución, evaluación y funcionamiento del sistema.
Todas estas incompatibilidades se aplicaran al auditor responsable
del trabajo de auditoria, pero también se aplicarán extensiones de estas
incompatibilidades a:
1. Entidades vinculadas con la entidad auditada.
Según Artículo 17 se trata de extensiones subjetivas a entidades vinculadas o
con una relación de control con la entidad auditada. Respecto a la entidad
auditada, sus vinculadas (situaciones personales) y su dominante y dependiente
(servicios prestados), 2. Familiares de los auditores principales. Según Artículo
18. Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en familiares de
los auditores principales responsables. 3. Otras personas relacionadas directamente con el
auditor y que formen parte del equipo de trabajo o de la empresa auditora.
Según Artículo 19. Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en
personas o entidades relacionadas directamente con el auditor de cuentas o
sociedad de auditoría o con su red.
4. Red de auditoría. Según Artículo 20.
Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en otras personas o
entidades pertenecientes a la red del auditor o la sociedad de auditoría. Con respecto a las extensiones de incompatibilidad a los
familiares principales del auditor se incluyen al cónyuge y aquellos otros con
vínculos de consanguinidad en primer grado directo (padres, hijos) o segundo grado colateral
(hermanos, tíos, sobrinos primos), y cónyuges de todos ellos (además, les
aplica la extensión subjetiva de entidad vinculada). También se extiende a los cónyuges y vínculos de
consanguinidad de primer grado descendente (hijos) y otros con vínculos de
consanguinidad que convivan durante un año en su hogar (por lo tanto, aquí
caben desde abuelos, tíos, etc.)
Y no solamente eso, sino que también se producen extensiones
de incompatibilidad (artículo 19) a personas que se relacionen directamente con
el auditor. Se producirá cuando concurran en las siguientes personas:
· - Otros distintos al auditor principal responsable
que puedan influir en el resultado final de la auditoría; · - Equipo del encargo (sean empleados o no);
· - Socios y auditores vinculados; y
· - Resto del personal de auditoría (sean empleados
de la sociedad de auditoría o aquellos cuyo servicios estén a su disposición e
intervengan directamente en las actividades de auditoría).
Así como los familiares de todos los anteriores cuando
fuesen administradores o responsables del área económico-financiero de la
entidad auditara o de las vinculadas según artículo 42. (Ejemplo la mujer, el
padre o el hijo de un miembro del equipo de auditoría) siempre y cuando puedan
tener influencia en el trabajo de auditoría.
Finalmente, comentar que también se produce extensiones de
incompatibilidades a otras personas o entidades pertenecientes a la red de
auditoría de auditor. Se considerará que el auditor de cuentas o la sociedad de
auditoría no gozan de la suficiente independencia en el ejercicio de sus
funciones respecto a una entidad auditada, cuando las circunstancias
contempladas en el artículo 16 o en otras leyes concurran en las personas o
entidades, excluidas las personas o entidades a que se refiere el artículo
anterior, con las que formen una misma red los auditores principales responsables,
así como a los familiares de estos. A efectos de lo dispuesto en este apartado las personas de
la red del auditor o sociedad de auditoría que podrán originar una situación de
incompatibilidad se limitarán, con carácter general, a las que tengan la
condición de socio, administrador, secretario del órgano de administración o
apoderado con mandato general en una entidad perteneciente a dicha red.
El auditor deberá tomar todas las salvaguardas para antes de
aceptar el trabajo de auditoría no se produzca cualquier circunstancia
enumeradas anteriormente que comprometan la independencia, y se deberá dejar
constancia de ello en los papeles de trabajo. El incumplimiento según el
artículo 72 será considerado una infracción muy grave, siempre y cuando el incumplimiento
del deber de independencia hubiese mediado dolo o negligencia especialmente
Muchas gracias por leerme, un saludo cordial.
Carlos Perea Lozano17 de mayo de 2016, 11:59Un tema interesante y que dará, a parte de lo que ya ha dado, mucho de que hablar... Pues, en mi opinión, son muchas las novedades y restricciones que se han incorporado con la nueva Ley de Auditoría, que junto con la rotación de clientes, están haciendo que prestigiosas firmas de auditoría tenga que dejar antiguos clientes, lo que les puede causar grandes estragos, como que tengan que centrarse en otras ramas de servicios, como puede ser la consultoría, para seguir adelante con el negocio; pasando de este modo, su rama de auditoría a un "segundo plano".ResponderEliminarGregorio Labatut Serer.17 de mayo de 2016, 12:06Pues como tu bien dices, eso están haciendo ya, de tal modo que el negocio de la auditoría pasa a ser residual.Un saludo.GregorioResponderEliminarJuan Gabriel González García30 de mayo de 2016, 8:43Buenos días, el motivo de la publicación de este comentario es difundir este artículo que habla sobre los diferentes tipos de préstamos adaptados para cualquier situación . Considero que es una información útil para bastante gente.Un saludo y disculpen las molestias.ResponderEliminarJavier Gordon26 de septiembre de 2016, 1:57Estimado GregorioComo siempre muy interesante tu artículo.Sólo me gustaría apuntar un tema.En cuanto a las extensiones de incompatibilidad, cuando se trata de familiares de personas relacionadas con el auditor principal (entendido como el auditor firmante), si no he leido mal la ley, la incompatibilidad "sólo" se extiende a las siguientes personas (artículo 3.13 Familiares con vínculos estrechos de la persona afectada por la causa de incompatibilidad):1. Conyuge o similar2. Hijo3. Quienes, con independencia del grado, tengan vínculos de consanguinidad y vivan en su hogar durante un período mínimo de un año.Por tanto y si no me equivoco, en caso de un empleado del auditor principal, no podría aceptarse un trabajo si la incompatibilidad recae sobre un hijo del empleado. Si es el padre del empleado o un hermano el que ostenta el cargo "prohibido" la extensión de la incompatibilidad no le alcanzaría y por tanto el trabajo podria aceptarseEs decir, cuando se trata de familiares del auditor principal la incompatibilidad se extiende a más personas que cuando se trata de familiares de persona relacionada con el auditor principal.¿Qué os parece?Un saludoResponderEliminarGregorio Labatut Serer.26 de septiembre de 2016, 2:29Pues totalmente de acuerdo contigo Javier. Tienes toda la razón, y no deja de ser un absurdo. Se produce como consecuencia que el texto del art. 3.12 (que habla de familiares con el auditor principal responsable) y el 3.13 (que trata de familiares con vínculos estrechos del auditor). En el primer caso se incluye a todos los familiares de primer grado directo o de segundo grado colateral, mientras que en el segundo caso solamente incluye al primer grado descendiente y los que vivan en el hogar. Por lo tanto, si el padre vive en el hogar del auditor sí que se extiende y en caso contrario no. ¿Qué cosas?Muchas gracias por la apreciación porque podría pasar desapercibida. Es muy interesante tu apunte. Enhorabuena.Un saludo.GregorioResponderEliminarAñadir comentarioCargar más...

References: Artículo 17
 Artículo
18
 Artículo 19
 Artículo 20
 artículo 42
 artículo 16

artículo 72