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Timestamp: 2020-08-11 19:32:48+00:00

Document:
EStG § 40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte - NWB Gesetze
EStG § 40a i.d.F. 29.06.2020
§ 40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte [1]
(2) [2] Der Arbeitgeber kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) die Lohnsteuer einschließlich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuern (einheitliche Pauschsteuer) für das Arbeitsentgelt aus geringfügigen Beschäftigungen im Sinne des § 8 Absatz 1 Nummer 1 oder des § 8a des Vierten Buches Sozialgesetzbuch, für das er Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c (geringfügig versicherungspflichtig Beschäftigte) oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a (versicherungsfrei oder von der Versicherungspflicht befreite geringfügig Beschäftigte) oder nach § 276a Absatz 1 (versicherungsfrei geringfügig Beschäftigte) des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch zu entrichten hat, mit einem einheitlichen Pauschsteuersatz in Höhe von insgesamt 2 Prozent des Arbeitsentgelts erheben.
(2a) [3] Hat der Arbeitgeber in den Fällen des Absatzes 2 keine Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a oder nach § 276a Absatz 1 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch zu entrichten, kann er unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) die Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz in Höhe von 20 Prozent des Arbeitsentgelts erheben.
(6) [4] 1Für die Erhebung der einheitlichen Pauschsteuer nach Absatz 2 ist die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See zuständig. 2Die Regelungen zum Steuerabzug vom Arbeitslohn sind entsprechend anzuwenden. 3Für die Anmeldung, Abführung und Vollstreckung der einheitlichen Pauschsteuer sowie die Erhebung eines Säumniszuschlags und das Mahnverfahren für die einheitliche Pauschsteuer gelten dabei die Regelungen für die Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a oder nach § 276a Absatz 1 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch. 4Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See hat die einheitliche Pauschsteuer auf die erhebungsberechtigten Körperschaften aufzuteilen; dabei entfallen aus Vereinfachungsgründen 90 Prozent der einheitlichen Pauschsteuer auf die Lohnsteuer, 5 Prozent auf den Solidaritätszuschlag und 5 Prozent auf die Kirchensteuern. 5Die erhebungsberechtigten Kirchen haben sich auf eine Aufteilung des Kirchensteueranteils zu verständigen und diesen der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See mitzuteilen. 6Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See ist berechtigt, die einheitliche Pauschsteuer nach Absatz 2 zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen beim Arbeitgeber einzuziehen.
(7) 1Der Arbeitgeber kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) die Lohnsteuer für Bezüge von kurzfristigen, im Inland ausgeübten Tätigkeiten beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer, die einer ausländischen Betriebsstätte dieses Arbeitgebers zugeordnet sind, mit einem Pauschsteuersatz von 30 Prozent des Arbeitslohns erheben. 2Eine kurzfristige Tätigkeit im Sinne des Satzes 1 liegt nur vor, wenn die im Inland ausgeübte Tätigkeit 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht übersteigt.
1Anm. d. Red.: § 40a Abs. 1 und 4 i. d. F., Abs. 7 angefügt gem. Gesetz v. 22. 11. 2019 (BGBl I S.1746) mit Wirkung v. 1. 1. 2020 ; Abs. 2, 2a und 6 i. d. F. des Gesetzes v. 25. 7. 2014 (BGBl I S. 1266) mit Wirkung v. 31. 7. 2014 ; Abs. 3 und 5 i. d. F. des Gesetzes v. 7. 12. 2011 (BGBl I S. 2592) mit Wirkung v. 1. 1. 2012 .
2Anm. d. Red.: Zur Anwendung des § 40a Abs. 2 siehe § 52 Abs. 38.
3Anm. d. Red.: Zur Anwendung des § 40a Abs. 2a siehe § 52 Abs. 38.
4Anm. d. Red.: Zur Anwendung des § 40a Abs. 6 siehe § 52 Abs. 38.
NWB 14/2003 S. 981
KKB/Karbe-Geßler, § 40a EStG, 5. Aufl.
KKB/Karbe-Geßler, § 40a EStG, 4. Aufl.
KKB/Karbe-Geßler, § 40a EStG, 3. Aufl.
KKB/Karbe-Geßler, § 40a EStG, 2. Aufl.
H. 40a.1 LStH
H. 40a.2 LStH
R 40a.2 LStR
OFD Cottbus 5.3.2003 (S 2000 - 21 - St 213 ) - Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse ab dem 1. April 2003 (sog. Mini-Jobs) Zweites Gesetz für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 23. Dezember 2002
BMF, 19.12.1996 ( IV B 6 -S 2334 - 319/96) - § 8 EStG Änderungen im Lohnsteuerverfahren 1997 aufgrund sozialversicherungsrechtlicher Vorschriften
BMF 13.12.1995 (IV B 6 - S 2334 - 229/95) - § 8 EStG, § 3 LStDV Änderungen im Lohnsteuerverfahren 1996 aufgrund sozialversicherungsrechtlicher Vorschriften
BMF 19.12.1994 (IV B 6 - S 2334 - 148/94) - § 8 EStG § 3 LStDV Änderungen im Lohnsteuerverfahren 1995 aufgrund sozialversicherungsrechtlicher Vorschriften
BFH - VI R 19/18, Verfahrensverlauf
BFH - VI R 18/18, Verfahrensverlauf
BFH 8.5.2008 - VI R 76/04
BFH 25.10.2005 - VI R 60/03
BFH 25.10.2005 - VI R 59/03
BFH 25.10.2005 - VI R 77/02
BFH 14.9.2005 - VI R 89/98
BFH - VI R 7/05, Verfahrensverlauf
BFH - VI R 76/04, Verfahrensverlauf
Firmenwagen - Privatnutzung - Ehegatten-Arbeitsverhältnis: Mustereinspruch, Mustereinspruch

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 § 8
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 § 168
 § 172
 § 276
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 § 52
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