Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/125257,Dotacja-jako-przychod-w-podatkach-dochodowych-i-obrot-w-VAT,1,69,1.html
Timestamp: 2019-08-24 22:44:26+00:00

Document:
Dotacja jako przychód w podatkach dochodowych i obrót w VAT - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Dotacja jako przychód w podatkach dochodowych i obrót w VAT
Dotacja jako przychód podatkowy © ewakubiak - Fotolia.com
Przedsiębiorcy mają możliwość korzystania z różnego rodzaju dotacji, które mogą okazać się niezwykle pomocne na starcie i przy prowadzeniu działalności oraz wpływać na jej rozwój. Otrzymanie dotacji wywołuje skutki zarówno na gruncie podatku dochodowego, jak i VAT.
Dotacja to bezzwrotna pomoc finansowa udzielana ze środków publicznych instytucji, organizacji, przedsiębiorstwu w celu finansowego wsparcia określonego przedsięwzięcia lub prowadzenia bieżącej działalności. Polega ona na przekazaniu jednostce dotowanej, na jej rachunek bankowy, określonej kwoty środków pieniężnych z przeznaczeniem na sfinansowanie w części lub całości ulepszania albo zakupu środków trwałych, budowy, prac badawczo-rozwojowych, a także na pokrycie kosztów związanych z prowadzeniem działalności.
Na gruncie podatku dochodowego zarówno od osób fizycznych, jak i prawnych przychodami są między innymi pieniądze i wartości pieniężne. Oznacza to, że dotacje otrzymywane przez podatników zasadniczo spełniają warunek uznania ich za przychód.
Otrzymanie dotacji oznacza powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych oraz fizycznych. Wiele dotacji zostało jednak zwolnionych od podatku dochodowego.
Dotacje jako przychód podatkowy na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych
W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą skutki otrzymania dotacji zostały określone w art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT.
Na podstawie wskazanego uregulowania dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia mogą:
nie stanowić przychodu z działalności gospodarczej – w przypadku, gdy są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o ustawy o PIT, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,
stanowić przychód z działalności gospodarczej – w przypadku, gdy zostały otrzymane przez podatnika na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków innych niż środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne.
Zasadniczo, dotacje otrzymane na wytworzenie i zakup środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (zakupy inwestycyjne) nie stanowią przychodu podatkowego.
Natomiast otrzymanie dotacji, z której został sfinansowany zakup składników majątku innych niż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, stanowi taki przychód, co jednak nie oznacza, że jest to przychód zwiększający podstawę opodatkowania, którego powstanie powoduje obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
jednorazowe środki z Funduszu Pracy przyznane przez starostę osobie bezrobotnej na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 Ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy – t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 674 ze zm., przeznaczone na podjęcie działalności w wysokości określonej w umowie, nie wyższej jednak od 6-krotnej wysokości przeciętnego wynagrodzenia (art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT),
środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w Ustawie z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych – Dz. U. Nr 157, poz. 1240, ze zm. (art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT).
Dotacje dzielą się na przedmiotowe i podmiotowe.
Dotacje jako przychód podatkowy na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych
W przypadku osób prawnych wartość otrzymanej dotacji stanowi przychód, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
Przychód taki powstaje w dacie jej otrzymania. Jeżeli dotacja wypłacana jest w częściach, to dniem otrzymania dotacji, a tym samym dniem (momentem) powstania przychodu, są poszczególne dni, w których środki pieniężne wpływają na konto bankowe podatnika.
Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem może być pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 12 listopada 2011 r., sygn. ITPB3/423-366b/13/PST:
„Art. 12 ust. 3c ustawy stanowi, że jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Przepis ten stosuje się zgodnie z ust. 3d odpowiednio do dostawy energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego.
W myśl art. 12 ust. 3e w przypadku otrzymania przychodu, o którym mowa w ust. 3 do którego nie stosuje się ust. 3a, 3c i 3d, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty.
Biorąc pod uwagę powyższe rozważania oraz przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że otrzymana dotacja przez Spółkę, co do zasady, stanowi jej przychód podatkowy w chwili faktycznego otrzymania środków finansowych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy. Należy bowiem zauważyć, że powołana przez Spółkę podstawa prawna art. 12 ust. 3e ustawy odnosi się do przychodów związanych z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej. Wobec tego data uzyskania przychodu z dotacji nie może być kwalifikowana na podstawie art. 12 ust. 3e ustawy (…)”.
Dotacja na otwarcie firmy: odliczony VAT a podatek PIT
Dotacja na otwarcie firmy zwolniona z podatku
Więcej na ten temat: dotacje, dofinansowanie dla przedsiębiorców, dofinansowanie dla bezrobotnych, dofinansowanie z PUP, przychody podatkowe, podatek od firmy, amortyzacja, VAT należny, obrót VAT, opodatkowanie VAT, opodatkowanie podatkiem dochodowym

References: art. 14
 art. 22
 art. 46
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12