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Timestamp: 2019-06-16 01:49:26+00:00

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BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89 - dejure.org
https://dejure.org/1990,25
BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89 (https://dejure.org/1990,25)
BFH, Entscheidung vom 04.07.1990 - GrS 1/89 (https://dejure.org/1990,25)
BFH, Entscheidung vom 04. Juli 1990 - GrS 1/89 (https://dejure.org/1990,25)
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EStG § 7 Abs. 1, § 9 Abs. 1 Satz 1
Vorauszahlungen für Bauvorhaben - Konkurs des Bauunternehmers - Herstellungsleistungen - Vermietung und Verpachtung - Werbungskosten
EStG §§ 7 Abs. 1, 9 Abs. 1 S. 1
Einkommensteuer; wegen Konkurs des Bauträgers verlorene Vorauszahlungen sind Werbungskosten
Vorauszahlungen und Bauunternehmerkonkurs (IBR 1991, 49)
Zur Nutzung überlassener Pkw
Konkurs des Bauunternehmers
Zusammenfassung von "Zum einkommensteuerlichen Abzug der Kosten von Erbauseinandersetzung und Nachlassverwaltung, insbes. bei Testamentvollstreckung - Folgerungen aus der neueren BFH-Rechtsprechung -" von RA, StB Dr. Georg Grube, original erschienen in: DB 2003, 2300 - 2306.
Kurznachricht zu "§ 6 Abs. 1 Nr. lb EStG: Wahlrecht zum steuerlichen Teilkostenkostenansatz" von Dr. Jan Chr. Schumann, original erschienen in: EStB 2016, 337 - 340.
Kurznachricht zu "Steuerliche Herstellungskosten - Aufgabe des Vollkostenansatzes durch § 6 Abs. 1 Nr. 1b EStG - neu" von Dipl.-Kfm./Dipl.-Finw. Dr. Jan Christoph Schumann, original erschienen in: DStZ 2016, 660 - 662.
BFHE 160, 466
NJW 1990, 2776 (Ls.)
NJW 1990, 2776 L
BB 1990, 1831
BB 1990, 1886
DB 1990, 1897
BStBl II 1990, 830
Welche Aufwendungen zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten zählen, bestimmt sich für die Gewinneinkünfte und Überschusseinkünfte, mithin auch für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, nach § 255 HGB (vgl. allg. BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, 835, zu C. III. 1. c dd; ferner BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 116/92, BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, zu I. 1. b, zu Herstellungskosten, und vom 17. Dezember 1996 IX R 47/95, BFHE 182, 178, BStBl II 1997, 348, zu Anschaffungskosten; vgl. auch Amtliches Einkommensteuer-Handbuch --EStH-- 2001, H 32a).
Das gilt auch für Anschaffungs- oder Herstellungskosten, die in der Form der AfA gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 7 EStG als Werbungskosten abziehbar sind (vgl. BFH-Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 478, BStBl II 1990, 830).
Wie dem Steuerpflichtigen gemäß § 2 Abs. 2 Nr. 2 und § 8 EStG nur solche Einnahmen zuzurechnen sind, die seine persönliche Leistungsfähigkeit erhöhen (BFH-Urteile vom 22. Juli 1988 III R 175/85, BFHE 154, 218, 221, BStBl II 1988, 995; vom 17. September 1982 VI R 75/79, BFHE 137, 13, BStBl II 1983, 39, zu 3.;… Birk in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, § 8 EStG Rz. 1), so sind entsprechend nur solche Aufwendungen als Werbungskosten zu berücksichtigen, die seine persönliche Leistungsfähigkeit mindern (vgl. BFH-Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 480, BStBl II 1990, 830).
Daher gebietet das Nettoprinzip, das sich aus dem Leistungsfähigkeitsprinzip ergibt (vgl. BFH-Beschluß in BFHE 160, 466, 480, BStBl II 1990, 830; vgl. ferner BFH-Urteile vom 17. April 1996 I R 78/95, BFHE 180, 559, BStBl II 1996, 571, zu 3.;… vom 1. Dezember 1992 VIII R 43/90, BFH/NV 1993, 520, zu 2.), nicht die Berücksichtigung der Aufwendungen des Klägers bei der Ermittlung der Einkünfte der Klägerin.
Diese handelsrechtliche Begriffsbestimmung gilt ebenso für das Steuerrecht, und zwar auch für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Beschluß des Großen Senats des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 476, BStBl II 1990, 830 und C. III. 1. c dd).
BFH, 12.09.2001 - IX R 52/00
Die Begriffsbestimmung der Anschaffungskosten
Welche Aufwendungen zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten zählen, bestimmt sich für die Gewinneinkünfte und Überschusseinkünfte, mithin auch für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, nach § 255 HGB (vgl. allg. BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, 835, zu C. III. 1. c dd; ferner BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 116/92, BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, zu I. 1. b zu Herstellungskosten, und vom 17. Dezember 1996 IX R 47/95, BFHE 182, 178, BStBl II 1997, 348, zu Anschaffungskosten; vgl. auch Amtliches Einkommensteuer-Handbuch --EStH-- 2001, H 32a).
AfA gehören zu den Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben (§ 2 Abs. 2 Nr. 2, § 9 Abs. 1 Nr. 7 EStG, BFH-Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, zu C.III.1. betr. Werbungskosten, und BFH-Beschluß vom 30. Januar 1995, BFHE 176, 267, BStBl II 1995, 281, zu C., betr. Betriebsausgaben; BFH-Beschluß in BFHE 160, 466, 476, BStBl II 1990, 830).
Verkauf und (Wieder-)Ankauf gleichartiger Wertpapiere am selben Tag zu …
Das gilt auch dann, wenn die Veräußerung zu einem Verlust führt (§ 23 Abs. 3 Satz 1 EStG; vgl. auch BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, unter III.2.d bb).
Aufwendungen, die anfallen, bevor Einnahmen erzielt werden, können als vorab entstandene Werbungskosten abgezogen werden, sofern ein ausreichend bestimmter wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und der Einkunftsart besteht, in deren Rahmen der Abzug begehrt wird (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, unter C.III.2.a).
a) Aufwendungen, die anfallen, bevor Einnahmen erzielt werden, können als vorab entstandene Werbungskosten abgezogen werden, sofern ein ausreichend bestimmter wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und der Einkunftsart besteht, in deren Rahmen der Abzug begehrt wird (z.B. Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830).
Führen Aufwendungen nicht zu dem beabsichtigten Erfolg, bleibt ihre Abziehbarkeit als Werbungskosten unberührt (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830).
c) Aufwendungen für die Anschaffung oder Herstellung des abnutzbaren Wirtschaftsguts Gebäude gehören bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung begrifflich zu den Werbungskosten (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830).
Vorauszahlungen für ein Bauvorhaben, für die wegen des Konkurses des Bauunternehmers Herstellungsleistungen nicht erbracht worden sind, führen nicht zu Herstellungskosten und können deshalb vom Bauherrn bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten abgezogen werden (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830).
BFH, 21.01.2014 - IX R 11/13
Das gilt auch dann, wenn die Veräußerung zu einem Verlust führt (§ 23 Abs. 3 Satz 1 EStG; vgl. auch Beschluss des Großen Senats des BFH vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, unter B.III.2.d bb).
Ob Aufwendungen als Anschaffungskosten zu beurteilen sind, bestimmt sich sowohl für die Gewinneinkünfte als auch für die Überschusseinkünfte nach § 255 des Handelsgesetzbuchs --HGB-- (vgl. allgemein Beschluss des Großen Senats des BFH vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, unter C.III.1.c dd der Gründe; BFH-Urteile vom 12. September 2001 IX R 52/00, BFHE 198, 85, BStBl II 2003, 574; vom 18. Mai 2004 IX R 57/01, BFHE 206, 238, BStBl II 2004, 872, und vom 11. Januar 2005 IX R 15/03, BFHE 209, 77, BStBl II 2005, 477).
BFH, 25.06.2009 - IX R 54/08
BFH, 31.03.1992 - IX R 164/87
FG Niedersachsen, 25.02.2016 - 1 K 169/15
Vorweggenommene Werbungskosten aufgrund eines Studiums - Abgekürzten Vertragswegs …
BFH, 17.06.1997 - IX R 30/95
BFH, 18.05.2004 - IX R 57/01
Aufwendungen zur Zwangsräumung eines besetzten Grundstücks
BFH, 30.08.1994 - IX R 23/92
Steuerliche Abzugsfähigkeit von Mängelbeseitigungskosten vor Fertigstellung?
BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87
BFH, 08.09.1998 - IX R 75/95
BFH, 08.03.2006 - IX R 78/01
Ausgleichszahlungen auf Grund einer Vereinbarung nach § 1408 Abs. 2 BGB und damit …
BFH, 25.01.2006 - I R 58/04
Umbau einer betrieblichen Halle als wesentliche Verbesserung - beschränkte …
BFH, 16.04.2002 - IX R 50/00
BFH, 09.05.1995 - IX R 5/93
Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand bei teilentgeltlichem Erwerb eines Gebäudes
BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94
Kosten der Dachinstandsetzung als Herstellungskosten, soweit diese durch den …
BFH, 27.09.2001 - X R 55/98
BFH, 08.07.2010 - VI R 24/09
Kein Anspruch auf Pauschalen für Übernachtungen im Ausland, wenn der Arbeitgeber …
BFH, 09.05.1995 - IX R 88/90
1. Auch die nur unwesentliche Vergrößerung der nutzbaren Fläche eines Gebäudes …
1. Keine Berücksichtigung von "vergeblichen" Aufwendungen nach § 10 e Abs. 6 EStG …
Herstellungskosten eines in Eigenleistung errichteten Gebäudes sind auch die …
BFH, 25.02.2009 - IX R 3/07
Vorab entstandene Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung und Nutzung "zu …
BFH, 24.03.2011 - VI R 59/10
BFH, 25.08.2009 - IX R 55/07
Kein Gestaltungsmissbrauch bei Wiederkauf von zuvor mit Verlust veräußerten …
BFH, 17.12.1996 - IX R 47/95
Wann sind Umbau- und Modernisierungsaufwendungen Anschaffungskosten?
BFH, 10.05.1995 - IX R 62/94
Aufwendungen für Baumaßnahmen in verschiedenen Stockwerken, die teils …
BFH, 10.11.1999 - X R 158/96
BFH, 09.05.1995 - IX R 69/92
Mietwohnhaus - Herstellungskosten - Aufwendungen
BFH, 31.07.2001 - IX R 15/98
Einkommensteuer - Absetzungen für Abnutzung - Eigentumswohnung - …
FG Düsseldorf, 23.02.2016 - 10 K 2708/15
Vornahme einer Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) auf die …
BFH, 23.11.2000 - VI R 93/98
BFH, 09.05.1995 - IX R 2/94
BFH, 07.05.1993 - VI R 38/91
Der Verlust einer normalverzinslichen Darlehensforderung gegen den Arbeitgeber …
BFH, 01.12.1992 - IX R 189/85
BFH, 30.06.2005 - V R 46/02
BFH, 06.12.1995 - X R 116/91
Restwert eines alten Gebäudes und Abbruchkosten als Vorkosten nach § 10e Abs. 6 …
Umbau- und Renovierungsmaßnahmen an einem mit einem Nießbrauch belasteten …
FG Niedersachsen, 12.04.2007 - 10 K 415/00
Aufwendungen für die Entkontaminierung von Grundstücken als nachträgliche …
BFH, 25.06.2002 - IX R 10/98
FG Hamburg, 02.11.2018 - 5 K 99/16
Keine pauschalen Kilometersätze für Fahrtkosten bei auswärtiger Tätigkeit und …
BFH, 19.09.1995 - IX R 37/93
Herstellungskosten - Sondereigentum
BFH, 15.05.1997 - III R 143/93
Herstellungskosten einer Kuh sind die Aufwendungen für das Jungtier von der …
FG Münster, 11.03.2016 - 4 K 3365/14
Steuerliche Abzugsfähigkeit der aus einem betrügerischen Anlagesystem im …
BFH, 19.12.1995 - IX R 48/92
Aufwendungen für geplante Grundstücksveräußerung auch bei weiterer Vermietung …
FG Hamburg, 21.05.2015 - 2 K 197/14
BFH, 11.08.2010 - IX R 5/10
Begünstigung von Anzahlungen auf Anschaffungskosten nach dem FördG (juris: FöGbG) …
BFH, 12.11.2009 - VI R 59/07
Kilometer-Pauschbeträge für Familienheimfahrten - Abholfahrten und Bringfahrten …
FG Niedersachsen, 20.10.2009 - 15 K 472/08
Entschädigungszahlung für die Übernahme einer Zufahrtsbaulast
BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90
Kein Abzug von AfaA bei einer Eigentumswohnung, die mit kleinerer als der …
BFH, 07.09.2004 - IX R 1/03
Abbruchkosten bei Gebäudeerwerb in Abbruchabsicht zum Zwecke der Bebauung des …
FG Hessen, 06.04.2006 - 3 K 1524/04
Aufgabe der Einkünfteerzielungsabsicht bei Veräußerung einer vermieteten Wohnung …
BFH, 25.09.2002 - IX B 4/02
FG Hamburg, 14.08.2013 - 2 K 32/13
Tonnagebesteuerung: Auflösung von Unterschiedsbeträgen bei Ausscheiden von …
FG München, 28.06.2005 - 6 K 2749/03
Abgrenzung Erhaltungsaufwand/Herstellungsaufwand bei Betriebsvorrichtung; …
FG Baden-Württemberg, 21.04.2004 - 12 K 283/01
Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung: Aufwendungen …
BFH, 17.07.1991 - X R 120/90
Abzug vergeblicher Aufwendungen?
FG Baden-Württemberg, 10.09.2003 - 5 K 341/00
Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwand bei Umbau einer Wohnung in zwei …
FG München, 16.05.2002 - 11 K 679/02
Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung bei Erwerb einer Immobilie mit einem …
FG München, 24.11.2011 - 11 K 2686/10
Berücksichtigung von Bauzeitzinsen bei der Ermittlung der Herstellungskosten …
BFH, 26.07.2006 - IX B 35/06
FG München, 16.07.2003 - 10 K 4252/01
Berücksichtigungen von Aufwendungen als Werbungskosten aus Vermietung und …
FG Schleswig-Holstein, 26.02.2002 - II 735/98
Zusätzlicher Einbau eines solaren Zusatzmoduls in eine funktionstüchtige …
FG Hessen, 29.09.1997 - 4 K 2488/93
BFH, 30.08.1994 - IX R 126/92
BFH, 01.12.1992 - IX R 36/86
Geltendmachung von Absetzungen für außergewöhnliche technische oder …
FG Münster, 23.01.2002 - 8 K 6315/99
Kein Erlassanspruch bei unberechtigt geltend gemachter Vorsteuer
Werbungskostenabzug bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit beim Verlust …
FG Baden-Württemberg, 07.07.2005 - 8 K 263/04
Abgrenzung Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand bei Dachbalkonüberdachung zur …
FG Niedersachsen, 13.03.2001 - 15 K 208/98
Anschaffungsnaher Aufwand, verdeckte Mängel
FG München, 25.09.2008 - 15 K 4747/06
Aufwendungen für ein geplantes Bauvorhaben als vergebliche Werbungskosten im …
FG Düsseldorf, 15.03.2005 - 9 K 7059/03
Werbungskosten aus nichtselbstständiger Arbeit; Aktienverkäufe; Verluste aus …
FG Brandenburg, 06.12.2000 - 6 K 1353/99
Rückgängigmachung von Sonderabschreibungen nach FördG bei Rücktritt vom …
BFH, 14.01.1999 - IX B 144/98
FG Thüringen, 31.01.2001 - III 1104/99
EigZulG : keine Anwendbarkeit des Fördergrundbetrages für Neubauten bei …
FG Thüringen, 31.01.2001 - III 1197/99
FG Thüringen, 12.07.2000 - III 1649/99
Eigenheimzulage bei Erwerb einer Eigentumswohnung im sanierten Zustand
BFH, 22.02.2000 - IX B 99/99
BFH, 17.04.1996 - X R 29/93
Anforderungen an die steuerliche Begünstigung von Herstellungskosten
FG München, 10.06.2005 - 8 K 1515/04
Kosten für die Planung nicht verwirklichter Bauvorhaben als vorweggenommene …
FG Rheinland-Pfalz, 15.04.2002 - 5 K 3158/00
Altbausanierung als "Neuherstellung"
FG Rheinland-Pfalz, 28.10.2008 - 3 K 2129/06
Schuldzinsen für ein Darlehen zur Pilotenausbildung
FG Schleswig-Holstein, 08.02.2002 - III 83/99
Zur Qualifizierung von Bauaufwendungen als Herstellungskosten
FG Nürnberg, 06.10.2000 - I 207/98
Verhältnis der anschaffungsnahen Aufwendungen
FG Baden-Württemberg, 07.04.2000 - 9 K 87/97
BFH, 08.04.1999 - VIII B 89/98
Begründungsanforderungen - Nichtzulassungsbeschwerde - Divergenz - Grundsätzliche …
FG Niedersachsen, 16.12.1998 - II 725/97
Wirtschaftsjahr bei Einkünften aus selbständiger Arbeit
BFH, 16.01.1996 - IX R 3/91
Anschaffungskosten eines Tonvorkommens
FG Niedersachsen, 14.04.2010 - 8 K 398/08
Nachweis der Vermietungsabsicht bei sanierungsbedürftigem, leerstehenden Gebäude
FG Hessen, 30.07.2009 - 13 K 1121/07
Zurechnung von Vermietungseinkünften bei Überlassung der Dispositionsbefugnis des …
BFH, 09.05.1995 - IX R 17/93
Ermittlung des Nutzungswerts der Wohnungen eines selbstgenutzten …
BFH, 17.07.1991 - X R 114/89
Steuerliche Abziehbarkeit von Aufwendungen für die Anschaffung von Gebäuden
BFH, 17.07.1991 - X R 118/90
Abzugsfähigkeit von Finanzierungskosten als Vorkosten nach § 10 e Abs. 6 …
FG Nürnberg, 10.04.2001 - I 178/98
Fehlgeschlagener Erwerb einer zur Vermietung bestimmten Wohnung - vorab …
VG Arnsberg, 26.05.2015 - 5 K 1685/14
Umfang der Berücksichtigung von Betriebsausgaben bei der Berechnung von Wohngeld
FG Niedersachsen, 18.02.2003 - 6 K 19/00
Keine Aktivierung der Fertigungsgemeinkosten für Vorarbeiten zur Erstellung einer …
FG Münster, 25.02.1998 - 7 K 5197/96
FG München, 07.07.2005 - 15 K 4120/03
FG Rheinland-Pfalz, 30.07.2002 - 6 K 1276/00
Berücksichtigung von vergeblichen Aufwendungen als Betriebsausgaben, die - wären …
FG Nürnberg, 02.08.2000 - V 198/98
Kein Wechsel von der linearen zur degressiven AfA-Methode bei
BFH, 04.06.1991 - X R 137/87
Entschädigungszahlungen als Anschaffungskosten für Grundstücke
FG München, 13.12.2002 - 2 K 2241/00
Höhe der Grundförderung bei Umbau eines Gebäudes
FG Rheinland-Pfalz, 14.04.2000 - 3 K 3249/99
Aufwendungen für den Einbau einer Heizung als
FG Hessen, 13.11.2006 - 5 K 278/03
Vermietung und Verpachtung; Ferienheim; Vorweggenommene Werbungskosten; …
FG Nürnberg, 04.06.2003 - II 50/02
Kein Erhaltungsaufwand in der Herstellungsphase eines Neubaus
FG Hessen, 15.08.2002 - 5 K 4799/00
Herstellungskosten; Renovierung; Wesentliche Verbesserung; Neue Bundesländer; …
FG Schleswig-Holstein, 16.02.2001 - V 231/98
Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten bei Gebäudemodernisierung; …
FG Rheinland-Pfalz, 16.06.2000 - 3 K 1154/00
Zur Abgrenzung von nachträglichen Herstellungskosten
FG Rheinland-Pfalz, 11.08.1997 - 5 K 2052/96
Werbungskosten bei partiarischem Arbeitnehmerdarlehen
FG Sachsen, 15.04.2003 - 2 K 511/01
Einbeziehung der anteiligen Verwaltungsgemeinkosten als Herstellungskosten in die …
FG Baden-Württemberg, 06.09.2000 - 2 K 9/99
Steuerrechtliche Einordnung der Kosten für einen Treppenanbau als …
FG München, 25.11.1998 - 7 K 1491/96
Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und nachträglichen Herstellungskosten bei …
FG Niedersachsen, 03.11.1998 - IX 347/93
Verkaufsaufwendungen für ein vermietetes Grundstück
FG Sachsen-Anhalt, 15.04.2003 - 2 K 511/01
Keine Investitionszulage für anteilige Verwaltungsgemeinkosten; …
FG Hessen, 02.09.1999 - 7 K 3548/95
Vorliegen eines einheitlichen Grundstückskaufvertrags; Annahme einer …

References: § 7
 § 9
 § 6
 § 255
 § 9
 § 2
 § 8
 § 8
 § 255
 § 9
 § 255
 § 1408
 § 10
 § 10
 § 10