Source: https://fr.scribd.com/document/88773172/Ley-843-de-Reforma-Tributaria
Timestamp: 2019-04-24 06:35:44+00:00

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Reglamento Del Impuesto General Al Valor
Medición Inicial, Medición Posterior
INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN
LEY 843 DE REFORMA TRIBUTARIA Decreto Supremo 27947 (20-Diciembre-2004) (Vigente) CARLOS D. MESA GISBERT PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA EN CONSEJO DE GABINETE, DECRETA: ARTICULO 1.- (OBJETO).El objeto del presente Decreto Supremo es: incorporar modificaciones al Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000 -Reglamento a la Ley General de Aduanas y aprobar los textos ordenados de la Ley Nº 1990 de 28 de julio de 1999 - Ley General de Aduanas, Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986 Reforma Tributaría y Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 - Código Tributario Boliviano. ARTICULO 2.- (MODIFICACIONES AL DECRETO SUPREMO Nº 25870).I. Se repone el numeral 2 del inciso H) del Artículo 118 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, con el siguiente texto: “2. Estupefacientes, psicotrópicos, alcaloides en general y sus derivados farmacéuticos, solo para establecimientos autorizados y en las condiciones previstas por la Ley Nº 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas.” Se modifica el Artículo 163 del reglamento a la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, con el siguiente texto: "ARTICULO 163- (MERCANCÍAS QUE PUEDEN ADMITIRSE TEMPORALMENTE).- Tanto las muestras con valor comercial, los moldes y matrices industriales, equipos y accesorios para la reparación y maquinaria; aeronaves con autorización expresa del Viceministerio de Transportes, Comunicaciones y Aeronáutica Civil y las destinadas a la realización de conferencias y exposiciones, espectáculos teatrales, circenses y otros de recreación pública, para competencias o practicas deportivas y otras actividades, así como las mercancías destinadas a la actividad productiva de bienes y servicios y que contribuyan al desarrollo económico y social de país, podrán ser admitidas bajo el régimen de admisión temporal para su reexportación en el mismo estado por un plazo máximo de hasta dos años. La Aduana Nacional mediante resolución de su Directorio, podrá establecer plazos menores para las mercancías que considere necesarias o convenientes. Las maquinas, aparatos, equipos, instrumentos y vehículos automotores destinados a la construcción o reparación de puentes y carreteras y las consignadas a Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos - YPFB y sus contratistas o subcontratistas para realizar actividades operaciones y servicios exclusivos de prospección, exploración y almacenamiento amparados en contratos suscritos por el Estado, podrán ser admitidos temporalmente por todo el tiempo estipulado en sus contratos. Las maquinas aparatos, equipos e instrumentos destinados a la exploración, explotación y transporte del sector minero podrán ser admitidos temporalmente por el plazo de cinco años. La admisión temporal será concedida previa constitución de Boleta de Garantía Bancaria o seguro de fianza ante la Aduana Nacional, por el cien por ciento (100%) de los tributos aduaneros de importación temporalmente suspendidos.
Las administraciones aduaneras ejecutarán las garantías presentadas cuando se incumplan las obligaciones previstas, sin perjuicio de las acciones legales a que hubiere lugar." Se incorpora como párrafos octavo y noveno del Artículo 278 del Capitulo Único del Título Noveno "Del Abandono de Mercancías", del Reglamento a la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, el siguiente texto: "Solamente cuando se hubiera declarado desierto el tercer remate de mercancías abandonadas en Zonas Francas, el ejecutante o concesionario de Zona Franca, podrá adjudicarse las mismas por el precio que sirvió de base para el tercer llamado (72.25% de la base inicial) o, en su caso, proceder a la venta de las mismas a un tercero por el ochenta por ciento (80%) de la base del tercer llamado (57.8%) del precio inicial. Cuando la mercancía sujeta a remate sea adjudicada o vendida a un tercero, el adjudicatario deberá dar cumplimiento a lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 244 de presente Decreto Supremo." Se modifica el primer párrafo del Artículo 213 del Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, con el siguiente texto: "La Aduana Nacional autorizará el funcionamiento de las Empresas de Tiendas Libres de Tributos y de las Empresas de Provisiones a Bordo, para la venta de mercancías a pasajeros en transito internacional o a viajeros nacionales o extranjeros que salen del país."
ARTÍCULO 3.- (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO). Se aprueba el Texto Ordenado dé la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 - Código Tributario Boliviano, en sus Cuatro Títulos, 14 Capítulos, 192 Artículos y Disposiciones Transitorias y Finales, del modo que se expone en el Anexo Nº 1 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 4.- (LEY GENERAL DE ADUANAS). Se aprueba el Texto Ordenado de la Ley Nº 1990, de 28 de julio de 1999 - Ley General de Aduanas, en sus XII Títulos, 43 Capítulos y 270 Artículos, del modo que se expone en el Anexo Nº 2 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 5.- (LEY DE REFORMA TRIBUTARIA). Se aprueba el Texto Ordenado de la Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986 - Ley de Reforma Tributaria, en sus XIV Títulos, 41 Capítulos y 114 Artículos, del modo que se expone en el Anexo Nº 3 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 6.- (REGULARIZACION DE ADMISIONES TEMPORALES DÉ MERCANCÍAS). Dentro de los seis meses posteriores a la vigencia del presente Decreto Supremo, la Aduana Nacional deberá regularizar las Admisiones Temporales de Mercancías efectuadas por las Tiendas Libres de Tributos (Duty Free Shop) desde la vigencia del Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000. ARTÍCULO 7.- (VIGENCIA DE NORMAS).
Se deroga el Artículo 164 del Reglamento a la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000. Se deroga el segundo párrafo del Artículo 216 del Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, Reglamento a la Ley General de Aduanas.
El señor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda, queda encargado de la ejecución y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veinte días del mes de diciembre del año dos mil cuatro. FDO. CARLOS D. MESA GISBERT, Juan Ignacio Siles del Valle, José Antonio Galindo Neder, Saúl Lara Torrico, Gonzalo Arredondo Millán, Luis Carlos Jemio Mollinedo, Gustavo Pedraza Mérida, Horst Grebe López, Jorge Urquidi, Barrau, Guillermo Torres Orias, Maria Soledad Quiroga Trigo, Fernando Antezana Aranibar, Luis Fernández Fagalde, Diego Montenegro Ernst, Roberto Barbery Anaya, Ricardo Calla Ortega.
También se considera venta toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de esta Ley con destino al uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas. de prestación de servicios y toda otra prestación. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas. efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 3° de esta Ley. y c) Las importaciones definitivas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras.Créase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominará Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicará sobre: a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ANEXO Nº 3 AL DECRETO SUPREMO Nº 27947 TEXTO ORDENADO A DICIEMBRE DE 2004 LEY Nº 843 LEY DE 20 DE MAYO DE 1986 TITULO I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I OBJETO. realizadas en el territorio de la Nación. entendiéndose por tales las de créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras. SUJETO.ARTICULO 12°. Toda otra prestación realizada por las entidades financieras. debentures.venta de acciones. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por . cualquiera fuere su naturaleza. se encuentra sujeta al gravamen. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETO ARTICULO 1°. están mera del objeto del gravamen las operaciones de compra . Asimismo. dación en pago. honorarios u otra forma de retribución. b) Los contratos de obras. títulos valores y títulos de crédito. retribuida mediante comisiones. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras. permuta. ARTICULO 2°. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1.A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta. adjudicación por disolución de sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin). "LEY Nº 2196 . expropiación.
Si fuese el caso de obras de construcción con financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo. f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles. nota fiscal o documento equivalente. a las Utilidades de las Empresas (IUE). desde el momento en que se finalice la ejecución o prestación. En el momento del despacho aduanero. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 4°. 2. En todos los casos. con destino a uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas.El hecho imponible se perfeccionará: a) En el caso de ventas. serán objeto del gravamen todas las ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condición de sujeto pasivo. la naturaleza o el uso de dichos bienes. b) En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras prestaciones. incluyendo las remesas al exterior. a las Transacciones (IT). Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto. En la fecha en que se produzca la incorporación de bienes muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). sean éstas al contado o a crédito. el responsable deberá obligadamente emitir la factura. no constituyen hecho generador de tributos". el que fuere anterior. en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio. en el caso. c) d) e) . cualquiera fuere el carácter. la cual deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura. a las Transacciones (IT). "LEY Nº 1883 . de importaciones definitivas.Son sujetos pasivos del impuesto quienes: a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.ARTICULO 54°. En el caso de contratos de obras de construcción. en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opción de compra. b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles. nota fiscal o documento equivalente. cualquiera fuere su naturaleza. d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza. a las Utilidades de las Empresas (IUE). inclusive los despachos de emergencia. e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles. a la percepción de cada certificado de avance de obra. o desde la percepción total o parcial del precio. c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los Patrimonios Autónomos conformados para este fin. incluyendo las remesas al exterior". SUJETOS ARTICULO 3°. no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA). En el caso de arrendamiento financiero.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES NAFIBO SAN dentro del FERE. Las primas de seguros de vida. a la percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo. o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de esta Ley. no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA). Régimen complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA).
aunque se facturen y convengan por separado: 1) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma. entendiéndose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos. Las permutas deberán considerarse como dos actos de venta. embalaje. y 2) Los gastos financieros. b) El valor de los envases. imputables al período fiscal que se liquida. no se mostrará por separado. El impuesto de este Título forma parte integrante del precio neto de la venta. En caso de permuta. más el importe de los derechos y cargos aduaneros. limpieza. garantía. CREDITO FISCAL ARTICULO 8°. es decir.En caso de importaciones. DEBITO FISCAL ARTICULO 7°. mantenimiento y similares. la base imponible estará dada por el precio de venta en plaza al consumidor. colocación. ARTICULO 6°. hubiese logrado el responsable en dicho período. el servicio o prestación gravada y se facturará juntamente con éste. debiendo cargarse por separado para su devolución. la base imponible estará dada por el valor CIF aduana establecido por la liquidación o en su caso la reliquidación aceptada por la aduana respectiva.A los importes totales de los precios netos de las ventas. consignado en la factura.Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles. cualquiera fuere su naturaleza.- . Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar la alícuota establecida a las devoluciones efectuadas. como ser transporte.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES CAPITULO II LIQUIDACION BASE IMPONIBLE ARTICULO 5°. los siguientes conceptos: a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza. y toda otra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero. respecto del precio neto de las compras efectuadas. de los contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación. Son integrantes del precio neto gravado. Para que esta deducción resulte procedente. contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación a que hacen referencia los Artículos 5° y 6°. se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 15°. rescisiones. bonificaciones o rebajas obtenidas que. su importe no podrá exceder el precio normal del mercado de los envases. descuentos. nota fiscal o documento equivalente. Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total. seguro. incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de arrendamiento financiero y en el pago final del saldo. uso o consumo propio.
en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR DE TURISMO. que respecto de los precios netos de venta. hubiere otorgado el responsable en el período fiscal que se liquida. adquisiciones o importaciones definitivas. que a este único efecto se considerarán como sujetas al gravamen. En el caso que el crédito fiscal imputable contra operaciones de exportación no pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno. es decir. A efectos de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el sector turismo. constituyendo cada mes calendario un período fiscal. este saldo. a través de notas de crédito negociables. o toda otra prestación o insumo alcanzados por el gravamen. podrá ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco.Las exportaciones quedan liberadas del débito fiscal que les corresponda.El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto en los artículos 7° al 9° se liquidará y abonará sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial por períodos mensuales. el saldo a favor resultante será reintegrado al exportador en forma automática e inmediata. Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno.Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artículos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco. los responsables restarán: a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15° sobre el monto de las compras. con actualización de valor. Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las compras. b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los descuentos. bonificaciones. ARTICULO 11°. correspondiente a períodos fiscales posteriores. su importe será ingresado en la forma y plazos que determine la reglamentación.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior. que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentación equivalente en el período fiscal que se liquida. el crédito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportación. contratos de obras o servicios. contratos de obras o de prestaciones de servicios. aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen.ARTICULO 24°. la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente. de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Título I. se considera como exportación de servicios: . o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza. devoluciones o rescisiones. PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION ARTICULO 10°. Si por el contrario. “LEY Nº 2074 . rebajas. DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL ARTICULO 9°. importaciones definitivas de bienes.
La venta de servicios turísticos que efectúen los operadores nacionales de Turismo Receptivo en el Exterior; b) Los servicios de hospedaje prestados por establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Bolivia. El respectivo procedimiento será reglamentado por el Poder Ejecutivo”. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE ARTICULO 12°.El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal a que se refiere el Artículo 8°. Toda enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinará su obligación de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputo de crédito fiscal alguno y constituirá delito de defraudación tributaria. REGISTROS ARTICULO 13°.El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalente, así como los registros que deberán llevar los responsables. CAPITULO III EXENCIONES ARTICULO 14°.Estarán exentos del impuesto: a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en el país o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados países. b) Las mercaderías que introduzcan "bonafide", los viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero, “LEY Nº 1834 - ARTICULO 86°. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalización del proceso, se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Se entiende como inicio del proceso de titularización, el contrato de cesión de bienes o activos para la constitución del patrimonio autónomo, así como también la transferencia, por cualquier título, de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularización, para su posterior cesión al patrimonio autónomo por acto unilateral, con el propósito exclusivo de emitir valores dentro del proceso de titularización. Se entenderá como finalización del proceso de titularización, la extinción del patrimonio autónomo.
La exención de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripción de los bienes o activos cedidos para la constitución del patrimonio autónomo, comprende el correspondiente registro en Derechos Reales”. ”LEY Nº 2064 - ARTICULO 9°. ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA.- Las entidades de intermediación financiera administrarán la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribución por la administración de la misma. Estos ingresos están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Transacciones (IT)”. “LEY Nº 2064 - ARTICULO 36° TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Los Notarios cobrarán un arancel mínimo no sujeto a cuantía con carácter global por toda transacción”. “LEY Nº 2064 - ARTICULO 37°. ACTIVIDAD BURSÁTIL EN GENERAL. Toda transacción con valores de oferta pública inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV), realizada en la República de Bolivia y que tenga efectos en el territorio Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realización de estas operaciones, a efectos de la exención señalada, las bolsas de valores, bajo su responsabilidad, emitirán un informe semestral en el que se registren las transacciones realizadas, el que servirá de suficiente prueba ante el Servicio de Impuestos Nacionales. Los interesados también podrán solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas que podrá ser exhibido ante el Servicio de Impuestos Nacionales”. “LEY Nº 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artículo 192° de la Constitución Política del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial protección del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su producción y difusión, se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IUE) a las actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos”. CAPITULO IV ALICUOTAS ARTICULO 15°.La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento). CAPITULO V DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 16°.Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (cinco bolivianos 00/100), monto que será actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo considere conveniente, no existe obligación de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto deberán llevar un registro diario de estas ventas
menores y emitir, al final del día, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente. CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 17°.El Poder Ejecutivo dispondrá las medidas que a su juicio resulten necesarias a los fines de la transición entre las formas de imposición que sustituye este Título I y el gravamen en él creado. VIGENCIA ARTICULO 18°.Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del mes subsiguiente a la publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de Bolivia. TITULO II REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I OBJETO ARTICULO 19°.Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado, créase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores. Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago: a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas. No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Anónimas o en Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Tampoco están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30) días, así como los colocados en moneda extranjera o en moneda
domicilio o residencia del titular. asignaciones. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1. establecido por el Título III de esta Ley.Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto. salarios. jornales. con motivo del directo desempeño de su cargo y a condición de reciprocidad. CAPITULO II DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO ARTICULO 20°. participaciones. vivienda y otros. f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. gratificaciones. d) Los sueldos. comisiones. ARTICULO 21°. dietas. a las Transacciones (IT). constituyen ingresos objeto de este impuesto. primas. o de las partes que intervengan en las . "LEY Nº 2196 .En general. categorizaciones. a las Utilidades de las Empresas (IUE).INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES nacional con mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más. bonificaciones. son ingresos de fuente boliviana. aquellos que provienen de bienes situados. 2.ARTICULO 12°. bonos de cualquier clase o denominación. los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban los funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales. de la realización en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos. sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior. Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento. gastos de representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria. no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA). suplementaria o a destajo. no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA). gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeño de su cargo. a las Utilidades de las Empresas (IUE). o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma. e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas unipersonales. emolumentos. incluyendo las remesas al exterior. sin tener en cuenta la nacionalidad. compensaciones en dinero o en especie. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos. Asimismo. que fueran titulares de los mismos. Régimen complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). premios. incluidas las asignaciones por alquiler. colocados o utilizados económicamente en la República. horas extras. así como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3) años. viáticos. incluyendo las remesas al exterior". sobre sueldos. En este caso la entidad de intermediación financiera retendrá el impuesto correspondiente. a las Transacciones (IT). No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de las Misiones Diplomáticas acreditadas en el país. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los Patrimonios Autónomos conformados para este fin.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas. podrán deducir. CAPITULO III SUJETO ARTICULO 22°. Asimismo. CAPITULO IV CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CALCULO ARTICULO 24°. ARTICULO 27°. en cada período fiscal. ni el lugar de celebración de los contratos.El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces será determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley. no integran la base del cálculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al régimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.en valores monetarios o en especie .percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artículo 19° de esta Ley.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES operaciones. en concepto de mínimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mínimos nacionales. ARTICULO 26°.Se considera ingreso al valor o monto total . ARTICULO 25°. ARTICULO 23°.A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relación de dependencia.En el caso de contratos anticréticos se considera ingreso el 10% anual del monto de la operación. CAPITULO V . El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y plazos para su determinación y pago. no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia.
A efectos de la liquidación del impuesto. ARTICULO 29°. En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese también sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado.Contra el impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el Artículo 30°. CAPITULO VII COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO A VALOR AGREGADO ARTICULO 31°.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS ARTICULO 28°.El período fiscal será mensual. los ingresos percibidos en especie se computarán por el valor de mercado al momento de la percepción. o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie. en igual medida y con los mismos alcances. solo procederá cuando su cómputo no corresponda ser considerado como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado. la compensación a que alude el párrafo precedente. CAPITULO VI ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 30°. se disponga de ellos en cualquier forma. los contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta. Si como consecuencia de la compensación a que se refiere este artículo resultase un saldo a favor del contribuyente. el Poder Ejecutivo determinará la forma y plazos en que dicho saldo podrá ser aplicado. la tasa que corresponda sobré las compras de bienes y servicios.El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13% (trece por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Capítulos IV y V de este Título. la cual podrá incrementar el mínimo no imponible sujeto a deducción que se establece en el Artículo 26°. CAPITULO VIII . con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo. se elevará la alícuota establecida en este Artículo. Los ingresos se imputarán por lo percibido. En caso de que se dispusiera el incremento de la alícuota del Impuesto al Valor Agregado. tomando en cuenta el mantenimiento de valor. hasta un máximo de seis (6) salarios mínimos nacionales. proporción y condiciones que establezca la reglamentación. contratos de obra o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza. en la forma.
CAPITULO XI VIGENCIA ARTICULO 35°. TITULO III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES HECHO IMPONIBLE . podrá establecer montos mínimos de impuesto a ingresar a los profesionales y otros que. CAPITULO X ARTICULO 34°. cuando por razones de recaudación resulte necesario. Las declaraciones juradas deberán presentarse en formularios oficiales en la forma.IMPUESTO MINIMO ARTICULO 33°. plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo. designará agentes de retención y agentes de información.El Poder Ejecutivo. por el volumen de sus operaciones y capital.Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del período fiscal deberán presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos en dicho período. en uso de sus atribuciones.Derogado. como así también. resulten pequeños obligados. CAPITULO IX AGENTE DE RETENCION E INFORMACION .SUJETO . quien también establecerá los datos e informaciones complementarias que deberán contener las declaraciones y el pago del impuesto.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES DECLARACION JURADA ARTICULO 32°.Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del mes subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de Bolivia.
ARTICULO 37°. conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. sociedades colectivas. Las empresas dedicadas a la exploración. incluyendo las remesas al exterior. explotación. . sociedades de hecho o irregulares. ajustadas. no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA). ARTICULO 38°. 2. La reglamentación establecerá la forma y condiciones que deberán cumplir estos sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto. que se sustituye por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Título. beneficien. a las Transacciones (IT).Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al régimen tributario general establecido en esta Ley: 1. transporte y comercialización de hidrocarburos. de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento. fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto publicas como privadas. b) y c) del Código de Minería. incluyendo las remesas al exterior". (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1. 2. Como consecuencia de lo dispuesto en el párrafo anterior quedan derogados: 1. deberán presentar una declaración jurada anual al 31 de diciembre de cada año. que se aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual. 2.ARTICULO 12°. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos en el Artículo 74° de la Ley de Hidrocarburos No 1194. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA). sujetas a reglamentación sucursales. Las empresas dedicadas a la generación.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 36°. refinación. incluyendo: sociedades anónimas. a las Utilidades de las Empresas (IUE). reformen. a las Transacciones (IT). transmisión y distribución de energía eléctrica. sociedades de responsabilidad limitada. sociedades en comandita por acciones y en comandita simples. que se sustituye por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Título. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los Patrimonios Autónomos conformados para este fin. agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas.Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. a las Utilidades de las Empresas (IUE). que le permitan la elaboración de estados financieros. Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables. industrialización. sociedades anónimas mixtas. produzcan. Régimen complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). empresas unipersonales. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). sociedades cooperativas. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley No 1297 en los artículos 118° inciso a) y 119° incisos a). Esta enumeración es enunciativa y no limitativa. en la que incluirán la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera. manteniéndose además del régimen de regalías dispuesto por Ley. "LEY Nº 2196 . 3.
INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES 3. que coordine factores de la producción en la realización de actividades industriales y comerciales.A los fines de este impuesto se consideran utilidades. alquiler y arrendamiento de bienes muebles u obras y cualquier otra prestación que tenga por objeto el ejercicio de actividades que reúnan los requisitos establecidos en este artículo. FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTE ARTICULO 42°. los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboración de estados financieros. siempre que se otorgare la posesión. prestaciones de servicios de cualquier naturaleza. beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros. A los efectos de este impuesto. permuta. en la forma y condiciones que establezca la reglamentación. tengan o no carácter periódico. EXPORTACIONES E IMPORTACIONES ARTICULO 43°. ARTICULO 40°. se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los inmuebles.- . sin tener en cuenta la nacionalidad.En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes. expropiación y.A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta. rentas. en general. colocados o utilizados económicamente en la República. domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones. establecido en el Código de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo No 08438 de 31 de julio de 1968. son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados. debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de treinta (30) días. cambio. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran consecuencia de un proceso de reorganización de empresas. por declaración jurada.A los fines de este impuesto se entenderá por empresa toda unidad económica. El régimen tributario especial para las empresas de servicios eléctricos. cuando mediare contrato de compraventa. ni el lugar de celebración de los contratos. el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos a reglamentación. A los mismos fines se consideran también utilidades las que determinen. de la realización en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades. en la forma y condiciones que establezca la reglamentación. CONCEPTO DE ENAJENACION ARTICULO 41°. inclusive las de carácter unipersonal. ARTICULO 39°. acciones y derechos. todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso de bienes. o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma.
consejos u órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas domiciliadas en Bolivia. los importes que excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirán como deducibles a los fines de este impuesto. la gestión anual abarcará el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año. A los efectos de este artículo se entenderá por empresa local de capital extranjero a aquella en que más del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisión corresponda. Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el párrafo anterior. directa o indirectamente. . Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el cual se han devengado. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL ARTICULO 46°.Las sucursales y demás establecimientos de empresas. como celebrados entre partes independientes. que directa o indirectamente la controle. Los actos jurídicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona física o jurídica domiciliada en el exterior. cuando las condiciones convenidas se ajusten a las prácticas normales del mercado entre entes independientes. en las fechas en que disponga el Reglamento. serán considerados. y b) Honorarios. deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales o establecimientos del exterior. SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS ARTICULO 45°.Se consideran también de fuente boliviana los ingresos en concepto de: a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios. a personas naturales o jurídicas domiciliadas o constituidas en el exterior. para considerar las respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes. a todos los efectos. cuando los mismos tengan relación con la obtención de utilidades de fuente boliviana. En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados financieros. a fin de que los estados financieros de su gestión permitan determinar el resultado impositivo de fuente boliviana.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Derogado OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA ARTICULO 44°. retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior.El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión. personas o entidades del exterior.
en los casos en que estando disponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorización expresa o tácita del mismo se ha dispuesto de ellos de alguna forma. La amortización de llaves. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber retenido el tributo del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los dependientes. 4. viáticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal. como principio general. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto párrafo del artículo anterior. CAPITULO II DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA ARTICULO 47°. De tal modo que. las utilidades de esas operaciones se imputarán en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. Los retiros personales del dueño o socios ni los gastos personales de sustento del contribuyente y su familia. Para la determinación de la utilidad neta imponible se tomará como base la utilidad resultante de los estados financieros de cada gestión anual. marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza. A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepción. en el caso de ventas a plazo. Las depreciaciones.La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtención y conservación de la fuente. honorarios de directores y síndicos. por lo percibido. se admitirán como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la condición de ser necesarios para la obtención de la utilidad gravada y la conservación de la fuente que la genera. elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. se presumirá. A los fines de la determinación de la utilidad neta imponible. gastos de movilidad. no serán deducibles: 1. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de los plazos en que deba presentarse la declaración jurada correspondiente a la gestión del año por el cual se paguen. sin admitir prueba en contrario. 3. cuando los ingresos o gastos se cobren o abonen en efectivo o en especie y. con los ajustes que se indican a continuación. las previsiones para beneficios sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento disponga como pertinentes. El reglamento establecerá la forma y condiciones de amortización. incluyendo los aportes obligatorios a organismos reguladores -supervisores. créditos incobrables. que la utilidad neta gravada será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos. Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras prestaciones de servicios de cualquier naturaleza podrán imputarse. a opción del contribuyente. 3. salvo en los casos en que por su adquisición se hubiese pagado un precio.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Sin perjuicio de la aplicación del criterio general de lo devengado previsto en el párrafo anterior. 2. a los fines de la determinación de la utilidad neta sujeta a impuesto. En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios. en caso de corresponder: 1. cuyos criterios de deductibilidad serán determinados en reglamento. corresponderá practicar el ajuste resultante del cambio de criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la exigibilidad aplicado a los fines de este impuesto. 2. además. . El impuesto sobre las utilidades establecido por esta Ley.
000. que en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que. con excepción de los cargos anuales como contrapartida en la constitución de la previsión para indemnizaciones. artísticas. hasta el límite del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la gestión en que se haga efectiva la donación o cesión gratuita. su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones públicas. las Universidades Públicas y las entidades o instituciones pertenecientes a las mismas.ARTICULO PRIMERO. en caso de liquidación. científicas. 7. Esta franquicia procederá siempre que no realicen actividades de intermediación financiera u otras comerciales. salvo las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley. Congreso Nacional. la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados. no serán deducidas en la determinación de la utilidad neta de las siguientes gestiones. las Prefecturas Departamentales. literarias. políticas. ecológicas. El tratamiento de las pérdidas producidas a partir de la gestión 2011 se regirá por lo dispuesto en el primer párrafo del presente Artículo.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES 5. Este plazo también es aplicable a las deducciones de pérdidas por el sector productivo de hidrocarburos y minería. deportivas. fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos. EXENCIONES ARTICULO 49°. y que desarrollen las siguientes actividades: religiosas. sindicales o gremiales. ésta podrá deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan como máximo hasta los tres (3) años siguientes. Las pérdidas acumuladas hasta la gestión 2010 de las entidades del Sistema Bancario y de Intermediación Financiera. mediante la cual se establece que las . culturales. debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad económica. c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales extranjeras. asistencia social. educativas.Cuando en un año se produjera una pérdida de fuente boliviana.000. COMPENSACION DE PERDIDAS ARTICULO 48°. b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles. Las pérdidas acumuladas a ser deducidas no serán objeto de actualización.Están exentas del impuesto: a) Las actividades del Estado Nacional. las perdidas podrán deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los cinco (5) años inmediatos siguientes a la fecha de inicio de operaciones. beneficencia. cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. las Municipalidades.(Un Millón 00/100 Bolivianos). profesionales. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Articulo 192° de la Constitución Política del Estado. "LEY Nº 2206 . Las depreciaciones que pudieran corresponder a revaluos técnicos. de caridad. Las pérdidas acumuladas a ser deducidas no serán objeto de actualización En el caso de nuevos emprendimientos productivos con un capital mínimo de inversión de Bs1. 6. que por disposición expresa de sus estatutos. salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Código de Comercio. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza. Las donaciones y otras sesiones gratuitas.
sin admitir prueba en contrario.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial protección del Estado. Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior. Para las empresas productoras de minerales y/o metales. a elección del contribuyente. explotación. teatro. los ingresos netos por cada operación . Transacciones (IT). CAPITULO III ALICUOTA ARTICULO 50°. danza. CAPITULO IV BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR ARTICULO 51°.Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior. Un porcentaje variable. pintura. beneficio y en protección ambiental. b. directamente relacionada con dichas actividades. que sean producidos por artistas bolivianos".Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto creado por este Título. la utilidad neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables está gravada por una alícuota adicional del 25% (veinticinco por ciento). la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta gravada presunta. de hasta el 33% (treinta y tres por ciento) de las inversiones acumuladas en exploración. presentación y difusión de eventos. se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA). Esta deducción se utilizará en un monto máximo equivalente al 100% (cien por ciento) de dichas inversiones. y a las Utilidades (IUE) a las actividades de producción. desarrollo. que se aplicará previa deducción de los siguientes conceptos: a. quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento). escultura y cine. deberán retener con carácter de pago único y definitivo. música nacional. que la utilidad neta gravada será equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado. Además de lo establecido en los capítulos precedentes. Para las empresas productoras de hidrocarburos. con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su producción y difusión. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada operación extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestión que se declara. CAPITULO V ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES ARTICULO 51°. los ingresos netos por cada operación extractiva son el valor de la producción en boca de pozo por cada campo hidrocarburífero.bis. que se realicen en el país a partir de la Gestión Fiscal 1991.. se presumirá.
Este monto se actualizará anualmente. Las utilidades de entidades financieras bancarias y no bancarias reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero. VIGENCIA Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 10° de la Ley Nº 1731 de 25 de noviembre de 1996. . hasta que los gobiernos autónomos municipales establezcan sus propios impuestos a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores.5% (doce punto cinco por ciento). Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la empresa.000. a partir de la gestión 2012. a partir de la Gestión Fiscal 1997. tiene aplicación a partir del 1° de enero de 1997. la cual no será computable como un pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones. según la variación del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dólar de los Estados Unidos de América. más la tasa de inflación de este país. Esta deducción tiene como límite un monto anual de Bs. CAPITULO I IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES OBJETO. TITULO IV IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES La Ley 154 de 14/07/2011 clasifica y define los impuestos de dominio de los Gobiernos Autónomos y regula su creación y/o modificación.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operación minera. con arreglo a esta Ley. 250.000.Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio nacional que se regirá por las disposiciones de este Capítulo. CAPITULO VI ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (Capítulo incorporado por la Disposición Adicional Quinta de la Ley 211 de 23/12/2011) ARTICULO 51º ter. manteniendo la vigencia del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) e Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA). El procedimiento de aplicación de la presente disposición se reglamentará mediante Decreto Supremo. el Capítulo V de este Título. estarán gravadas con una alícuota adicional del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. que excedan el 13% (trece por ciento) del coeficiente de rentabilidad respecto del patrimonio neto. exceptuando los bancos de segundo piso.-(doscientos cincuenta millones de bolivianos) por cada operación extractiva. del 12. SUJETO PASIVO ARTICULO 52°.
ALICUOTAS ARTICULO 54°.Están exentos de este impuesto: a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central. propietarias de cualquier tipo de inmuebles. ayllus. fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente. pueblos llamados indígenas. políticas. tales como: religiosas. exhaciendas.La base imponible de este impuesto estará constituida por el avalúo fiscal establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación de las normas catastrales y técnico . hasta el límite del primer tramo contemplado en la escala establecida por el artículo 57°. dotación. artísticas. deportivas. sindicales o gremiales. grupos étnicos. Las personas de 60 o más años. Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la Campaña del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente. tribus selvícolas y otras formas de propiedad colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequeña propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria. comunidades nuevas de reciente creación. c) d) e) BASE IMPONIBLE . las entidades beneficiarías deberán solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administración Tributaria. que en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que. tendrán una rebaja del 20% en el impuesto anual. ecológicas. . los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas y las tierras de propiedad del Estado. hasta el año de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala establecida por el Artículo 58°. por disposición expresa de sus estatutos. beneficencia. consolidación. científicas. de caridad.tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. Esta franquicia procederá siempre que. la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados. asistencia social. incluidas tierras rurales obtenidas por títulos ejecutoriales de reforma agraria. lentas. propietarias de inmuebles de interés social o de tipo económico que le servirá de vivienda permanente. literarias. adjudicación y por compra y por cualquier otra forma de adquisición. b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de asociaciones. en caso de liquidación. Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas en el país. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso común o proindivisos serán responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas públicas. su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones públicas. educativas. profesionales. capitanías. las Prefecturas Departamentales. Como condición para el goce de esta exención. EXENCIONES ARTICULO 53°. También están exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas.
a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI).35 0.000 En adelante PAGARAN Bs. ARTICULO 57°.El impuesto a pagar se determinará aplicando sobre la base imponible las alícuotas previstas en la escala contenida en el Artículo 57. Capítulo I de la Ley No 843 (Texto Ordenado). por el plazo de diez años (10 años) a partir de la promulgación de la Ley No 2064 de 03/04/2000.000 Bs.000 Bs.DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA. 400. Los Bienes Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera. 200. Estos avalúos estarán sujetos a fiscalización por los Gobiernos Municipales y la Dirección General de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el futuro. . de ser el caso. En el caso de la propiedad inmueble agraria. 600. 600. "LEY Nº 2074 . 0 Hasta Bs. El propietario no podrá modificar el valor declarado después de los noventa (90) días. 200. el pago del impuesto se determinará aplicando una alícuota del 0.700 Más % 0..001 Bs. 200. serán valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el título V.000 Bs. la base imponible estará dada por el autoavalúo que practicarán los propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentación que emitirá el Poder Ejecutivo sentando las bases técnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarán este impuesto.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 55°. de conformidad con las normas de uso y clasificación de cada Gobierno Municipal".00 1.Las alícuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala: MONTO DE VALUACION De más de Bs. 400. 0 700 1. 400. El autoavalúo practicado por los propietarios será considerado como justiprecio para los efectos de expropiación.001 Bs. del vencimiento del plazo legalmente establecido con carácter general para la declaración y pago del impuesto.700 3.000 Bs.25% a la base imponible definida en el parágrafo I del Artículo 4 de la Ley N° 1715.50 1. 0 Bs. 600.000 La Base Imponible para la liquidación del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria será la que establezca el propietario de acuerdo al valor que éste atribuya a su inmueble. En lo demás.Mientras no se practiquen los avalúos fiscales a que se refiere el artículo anterior.001 Bs. se aplicarán las normas comunes de dicho impuesto. ARTICULO 56°.50 s/excedente de Bs.ARTICULO 22°.
que demuestren claramente su tipología original. CATEGORÍA "C" Valor de Integración: Descuento hasta el 30% si sólo tiene la fachada en buen estado de conservación. general o especial. ambiental. que tiene un valor histórico. ARTICULO TERCERO. será aplicada considerando las categorías siguientes: CATEGORÍA "A" Valor de Preservación Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservación. urbanístico. La presente Ley se aplicará por el Reglamento de Preservación de Patrimonio Histórico de la Ciudad de Sucre. las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas en el derecho de vía o dentro de las áreas de operación que integren la concesión. "LEY Nº 1874 .. arquitectónico. señalada en el Artículo Primero. "LEY Nº 2068 . En ningún caso estarán afectados a gravamen tributario alguno. que por su calidad el propietario solicita demoler y las identificaciones identificadas como negativas para el entorno de preservación. La rebaja impositiva. ambiental. artístico o ecológico. El incentivo descrito en la cláusula primera será extensivo inclusivo fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre.Se asigna este valor a: Los terrenos baldíos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies no edificadas).ARTICULO 60°. según la naturaleza de cada una de ellas y de sus áreas de servicio adicionales. ARTICULO CUARTO.. Se entiende por Valor de Preservación Monumental. que estén considerados como patrimonio Histórico en la ciudad de Sucre. que sean considerados y reconocidos patrimonios históricos por Autoridad Competente. edificaciones contemporáneas. consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles. presentan alteraciones irreversibles en su tipología original y son susceptibles de conservarse en forma parcial. arquitectónico.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES De la recaudación efectiva de este impuesto. Se entiende por valor de integración.ARTICULO PRIMERO. CATEGORÍA "B" Valor de Preservación Patrimonial: Descuento hasta el 45% si sólo se tiene los elementos decorativos y patios en buen estado de conservación. DESAFECTACION DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES. Toda intervención en estos inmuebles predios.. Artículo No 31 de la presente Ley". donde puedan existir casas. Se entiende por Valor de Preservación Patrimonial. Capital Constitucional de la República de Bolivia. ARTICULO SEGUNDO. . aprobada y emitida por el Ministerio competente". que permitirá la preservación del Patrimonio Histórico. que fuera de poseer valor histórico. VIGENCIA Lo dispuesto en el párrafo precedente. CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESIÓN. tendrá que ajustarse a la normativa de integración y de respecto al entorno patrimonial.Se asignan este valor a todos los inmuebles y/o espacios públicos. conforme a lo establecido en la legislación tributaria vigente y lo indicado en el numeral I. monumentos u otros. tecnológico. artístico o ecológico.Se asigna este valor a todos los inmuebles y/o espacios públicos. tiene vigencia a partir del período fiscal que comprende el 1° de enero al 31 de diciembre de 1997. los municipios beneficiarios destinarán el 75% como mínimo a la inversión en obras de infraestructura rural básica y sanidad agropecuaria. si tiene la fachada en conservación. tecnológico. urbanístico. Créase el Sistema de incentivo y sanción patrimonial. los inmuebles.
etc. con motivo del directo desempeño de su cargo. motocicletas. BASE IMPONIBLE . jeeps. que se regirá por las disposiciones de este Capítulo. están exentos los vehículos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos internacionales.Créase un impuesto anual a los vehículos automotores de cualquier clase o categoría: automóviles. EXENCIONES ARTICULO 59°. Asimismo.SUJETO PASIVO ARTICULO 58°.Están exentos de este impuesto: a) Los vehículos automotores de propiedad del Gobierno Central. que se mantendrá fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulación.7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen. camionetas. Esta franquicia no alcanza a los vehículos automotores de las empresas públicas. Más % s/excedente de . MONTO DE VALUACION De más de Hasta PAGARAN Bs. furgonetas.ALICUOTAS ARTICULO 60°.La base imponible estará dada por los valores de los vehículos automotores ex-aduana que para los modelos correspondientes al último año de aplicación del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo. b) Los vehículos automotores pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el país. propietarias de cualquier vehículo automotor.. los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas.El impuesto se determinará aplicando las alícuotas que se indican a continuación sobre los valores determinados de acuerdo con el artículo anterior. Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas. con motivo del directo desempeño de su cargo y a condición de reciprocidad. gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES CAPITULO II IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES OBJETO . Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el párrafo precedente. las Prefecturas Departamentales. ARTICULO 61º. se admitirá una depreciación anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mínimo del 10.
Derogado.- . el Poder Ejecutivo actualizará anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se refieren los Artículos 57° y 61° de este Título. ARTICULO 66°.Derogado. 24.269 Bs.818 Bs.818 Bs. 147.269 En el caso de transporte público de pasajeros y carga urbana y de larga distancia.306 10. 0 Bs.0 Bs.817 Bs.722 4. inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.Derogado.607 Bs.607 Bs. ARTICULO 64°.El impuesto de este Título es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales. 295. 295.268 en adelante 0 492 1. el impuesto se determinará aplicando el 50% de las alícuotas que se indican en este artículo. ARTICULO 65°. 24. 24.0 4.635 Bs. 0 Bs.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Bs. La Dirección General de Impuestos Internos fiscalizará la correcta aplicación de este impuesto. sobre la base de la variación de la variación de la cotización oficial del dólar estadounidense respecto al boliviano. siempre que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorización de autoridad competente.5 2. ARTICULO 63°.A los fines de la aplicación del gravamen. CAPITULO III DISPOSIONES COMUNES A ESTE TITULO ARTICULO 62°. ARTICULO 67°.634 Bs. 147.635 Bs.0 3. pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio. 73. 73. 295.0 5.606 Bs. 73. 147.949 1. producida entre la fecha de publicación de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) días antes de la fecha del vencimiento general que se establezca en cada año.
Derogado. que también podrá conceder un descuento por pago al contado. que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicación de la presente Ley. un Impuesto Especial a la Regularización Impositiva. 2) 3) . a los fines de este impuesto deberán. ARTICULO 68°. el Impuesto Especial a la Regularización a ingresar. por las gestiones fiscales mencionadas en este punto. según lo establezca la reglamentación. Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2). ARTICULO 70°. ARTICULO 69°. Serán sujetos pasivos de este impuesto: a) Aquellos definidos en el Artículo 37° del Título III. referido al patrimonio neto.Créase con carácter de excepción. del Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.Derogado. TITULO V IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA ARTICULO 71°. resultará de aplicar la tasa de 3% sobre el patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. sin intereses y con mantenimiento de valor.Derogado. Las notas de cargo actualmente en trámite. 1) Para los obligados al pago de este impuesto. quedan comprendidas en la regularización dispuesta en este Título. pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6 cuotas mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986. careciendo el Fisco. referidas a los sujetos obligados al pago del gravamen de este Título. inclusive. El patrimonio neto imponible se determinará por aplicación de lo dispuesto en el Título III.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Derogado. 60° y 65° del Título IV. del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas. determinar o exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales. que cumplan con las obligaciones establecidas en este Título. y b) Aquellos definidos en los Artículos 53°. de facultades para fiscalizar. Este impuesto se regirá por las siguientes normas. Esta regularización comprende a todos los tributos cuya fiscalización y recaudación está a cargo de la Dirección General de la Renta Interna y de las Municipalidades. Los sujetos cuya gestión fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre. se considerarán regularizadas todas las gestiones fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985. en lo posterior.
obras y servicios o de cualquier otra actividad . por reorganización de empresas y dispondrá los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma.lucrativa o no . con los alcances previstos en el inciso 1) comprenden también a todos aquellos responsables que hayan resultado obligados al pago de los tributos. negocio. incrementadas en un 50%. por aplicación de lo dispuesto en este apartado. motonaves y aeronaves.BASE DE CALCULO OBJETO ARTICULO 72°. No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de .El ejercicio en el territorio nacional. y si resultare un remanente.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES 4) 5) 6) obligadamente. en las condiciones que se determinan en los artículos siguientes. 63° y 68° del Título IV. automotores. el mismo quedará consolidado en favor del Estado. incluyendo las remesas al exterior. "LEY Nº 2196 . inmuebles y derechos. a estos fines. podrán computarse como pago a cuenta del gravamen de este Título. la Ley General de Hidrocarburos y el Código de Electricidad. que estuviesen en propiedad de los sujetos obligados de este Título al 31 de diciembre de 1985. industria. profesión. Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del empréstito forzoso creado por el Decreto Supremo N° 21148 de 16 de diciembre de 1985 serán devueltos por el Tesoro General de la Nación. el Impuesto Especial a la Regularización a ingresar. resultará de aplicar las alícuotas establecidas en los Artículos 55°. que se denominará Impuesto a las Transacciones. También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles. oficio. Régimen complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las empresas o de las personas. Los beneficios de la regularización no alcanzan a los tributos especiales consagrados en el Código de Minería. La reglamentación definirá qué debe entenderse.SUJETO . Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2).ARTICULO 12°. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1. efectuados con cargo a la gestión 1985 y hasta el 31 de diciembre de 1985. a las Utilidades de las Empresas (IUE). Los beneficios de la regularización a que se refiere este artículo.cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste. a las Transacciones (IT). comprendidos en la regularización aunque por cualquier razón no resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por este Título. estará alcanzado con el impuesto que crea este Título. determinar su patrimonio neto al 31 de diciembre de 1985. 2. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE. del comercio. por cuenta propia o de terceros. alquiler de bienes. TITULO VI IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES CAPITULO I OBJETO . sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles. no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA).
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinará la base imponible. de las operaciones realizadas. no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA).Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%).Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas. CAPITULO III EXENCIONES ARTICULO 76°. incluidas las empresas unipersonales.El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Dicha devolución se hará en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentación expresa. en general. empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurídica. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). no constituyen hecho generador de tributos".ARTICULO 54°. a las Transacciones (IT). a las Utilidades de las Empresas (IUE).INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES titularización y los ingresos que generen los Patrimonios Autónomos conformados para este fin. Los exportadores recibirán la devolución del monto del Impuesto a las Transacciones pagado en la adquisición de insumos y bienes incorporados en las mercancías de exportación.en valores monetarios o en especie-devengados en concepto de venta de bienes. incluyendo las remesas al exterior". CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 75°. retribuciones totales obtenidas por los servicios. SUJETO ARTICULO 73°. En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación legal de llevar libros y formular balances en forma comercial la base imponible será el total de los ingresos percibidos en el período fiscal. los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación y. Las primas de seguros de vida.- . Se considera ingreso bruto el valor o monto total . BASE DE CALCULO ARTICULO 74°. "LEY Nº 1883 . la retribución por la actividad ejercida.
ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de éste.ARTICULO 37° ACTIVIDAD BURSÁTIL EN GENERAL. reparticiones descentralizadas y desconcentradas. c) Las exportaciones.ARTICULO 36° TRANSFERENCIAS DE CARTERA. g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la República. en todo su proceso de creación. Esta exención no comprende ingresos por publicidad y otros ingresos que no correspondan a la venta de las publicaciones señaladas. para la inscripción de los bienes o activos cedidos para la constitución del patrimonio autónomo.ARTICULO 86°. para su posterior cesión al patrimonio autónomo por acto unilateral. a plazo fijo. los departamentos y las municipalidades. el contrato de cesión de bienes o activos para la constitución del patrimonio autónomo. La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades titularizadoras. periódicos y revistas. así como también la transferencia. tanto al inicio como a la finalización del proceso. d) Los servicios prestados por el Estado Nacional. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. "LEY Nº 2064 . gas natural y sus derivados en el mercado interno. de seguros. Esta exención no alcanza a las actividades conexas de transporte. h) La edición e importación de libros. con excepción de las empresas públicas. "LEY Nº 1834 . cuentas corrientes. así como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores. La exención de pago de tasas o derechos de registro. siempre que tenga como destino 1a exportación de dichos productos. metales. se encuentran exentas del Impuesto a las Transacciones (IT). e) Los intereses de depósito en caja de ahorro. publicaciones informativas en general. Los Notarios cobrarán un arancel mínimo no sujeto a cuantía con carácter global por toda transacción". depósito y toda otra de similar naturaleza. con remuneración fija o variable. pensiones y portafolios del mercado de valores. ya sea por venta o cesión. Se entenderá como finalización del proceso de titularización. se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones (IT). "LEY Nº 2064 . de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularización. comprende el correspondiente registro en Derechos Reales".ARTICULO 9°. Toda transacción con valores de oferta pública inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV). j) La compraventa de minerales. "LEY Nº 2064 . b) El desempeño de cargos públicos. del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. diarios. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediación financiera. ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA. por cualquier título. sus dependencias. i) La compraventa de Valores definidos en el Articulo 2° de la Ley del Mercado de Valores.. petróleo.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Están exentos del pago de este gravamen: a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia. eslingaje. estibaje. conforme a reglamentación. así como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada. con el propósito exclusivo de emitir valores dentro del proceso de titularización. cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribución por la administración de la misma.Las entidades de intermediación financiera administrarán la cartera cedida. f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial. realizada en la República de . la extinción del patrimonio autónomo. entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderías efectuadas al exterior por el exportador con sujeción a los mecanismos aplicados por la Administración de Aduanas. Estos ingresos están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Transacciones (IT)". Se entiende como inicio del proceso de titularización.
el mismo se consolidará a favor del fisco. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial protección del Estado. teatro.El impuesto se determinará aplicando la tasa general establecida en el Artículo 75° a la base de cálculo determinada por el Artículo 74° de la presente Ley. En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestión anual anterior.ARTICULO PRIMERO. El impuesto resultante se liquidará y empozará . danza. queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). a efectos de la exención señalada. excepto el pago derivado de la aplicación de la Alícuota Adicional establecida en el Artículo 51° bis de esta Ley. Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma. proporción y condiciones que establezca la reglamentación. se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA). en ningún caso darán derecho a reintegro o devolución. A efectos de la liquidación del impuesto. constituyendo cada mes calendario un período fiscal. Transacciones (IT). Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que además recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo. a la bolsa de valores.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Bolivia y que tenga efectos en el territorio Nacional. bajo su responsabilidad. LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 77°. CAPITULO IV PERIODO FISCAL. excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestión 1995 y hasta el cierre de la primera gestión a los fines del pago del . Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que. que sean producidos por artistas bolivianos. momento a partir del cual deberá pagarse el impuesto sin deducción alguna. será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada período mensual en la forma. pintura. presentación y difusión de eventos. los ingresos percibidos en especie se computarán por el valor del mercado existente al cierre del período fiscal al cual corresponde el ingreso. el que servirá de suficiente prueba ante el Servicio de Impuestos Nacionales. un certificado de operaciones aisladas que podrá ser exhibido ante el Servicio de Impuestos Nacionales".por períodos mensuales. y a las Utilidades (IUE) a las actividades de producción. Para comprobar la realización de estas operaciones. las bolsas de valores. "LEY Nº 2206 . quedando consolidados a favor del fisco. escultura y cine. este impuesto no dará lugar a su devolución a favor de los exportadores. liquidado y pagado por períodos anuales. hasta su total agotamiento. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artículo 192° de la Constitución Política del Estado.sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial . los plazos y lugares para la liquidación y pago del impuesto de este Título. Los interesados también podrán solicitar. música nacional. con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su producción y difusión. por cualquier otra causa. emitirán un informe semestral en el que se registren las transacciones realizadas. no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones.
SUJETO. con arreglo a esta Ley. ALICUOTA PORCENTUAL 55% 50% 50% Vehículos gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible 1. manteniendo la vigencia del Impuesto al Consumo Específico (ICE) para efectos de gravar la chicha de maíz.Créase en todo el territorio del país un impuesto que se denominará Impuesto a los Consumos Específicos. TITULO VII IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS La Ley 154 de 14/07/2011clasifica y define los impuestos de dominio de los Gobiernos Autónomos y regula su creación y/o modificación. 2. ANEXO ARTÍCULO 79° I. CAPITULO I OBJETO. excluyéndose las facturas por compra de carburantes. Tabla 2 . NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETO ARTICULO 79°. VIGENCIA ARTICULO 78°. Tabla 1 PRODUCTO Cigarrillos rubios Cigarrillos negros Cigarrillos. b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se refiere el inciso precedente. El reglamento establecerá las partidas arancelarias en función de la nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado. de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. que se aplicará sobre: a) Las ventas de bienes muebles. efectuadas por sujetos definidos en el Artículo 81°. que se indican en el anexo al presente artículo. situados o colocados en el territorio del país. hasta que los gobiernos autónomos municipales establezcan sus propios impuestos al consumo específico de la chicha de maíz. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del mes subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de Bolivia. tabacos para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco.
61 1. 0% 0% 0% . se define de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras erogaciones necesarias para efectuar el Despacho Aduanero.16 ALICIOTA PORCENTUAL II. Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales: PRODUCTO Bebidas no alcohólicas en envases herméticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida arancelaria 20. Los vehículos automóviles. tres y cuatro ruedas. al modelo del siguiente año. incluido el conductor y los destinados al transporte de mercancías de alta capacidad en volumen y tonelaje que constituyen bienes de capital.09) Chicha de maíz Alcoholes ALICIOTA ESPECÍFICA Bs/LITRO 0. La definición de vehículos automóviles incluye las motocicletas de dos. cuyo año de importación corresponda al modelo del año o. 0% a 20% 15% a 60% 5% a 18% 20% a 40% 0% a 18% 20% a 20% 5% a 18% 20% a 40% A efecto de la aplicación de la Tabla 2. con cilindrada igual o menor a 2. construidos y equipados exclusivamente para servicios de salud y de seguridad estarán exentos del pago del Impuesto a los Consumos Específicos.C. Tratándose de vehículos nuevos fabricados originalmente para utilizar Gasolina como combustible. los cuales estarán gravados con el referido impuesto de acuerdo a los rangos definidos en la Tabla 2. los cuales estarán exentos del pago del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).E.. se aplicará una tasa porcentual del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) del cinco por ciento (5%). se aplicará una tasa porcentual del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) del cero por ciento (0%).30 0. los vehículos automóviles pesados son aquellos. además de motos acuáticas La base imponible para efectuar el cálculo del impuesto. excepto los que utilicen diesel como combustible. originalmente destinados al transporte de más de 18 personas.c.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Combustible Utilizado Diesel Diesel Gasolina Gasolina GNV GNV Otros Otros Años de Antiguedad Sin límite Sin límite Menor a 10 años Mayor o igual a 10 años Menor a 10 años Mayor o igual a 10 años Menor a 10 años Mayor o igual a 10 años Cilindrada Vehículos pesados Vehículos livianos Sin límite Sín límite Sín límite Sín límite Sín límite Sín límite Rango del I. En el caso de vehículos nuevos fabricados originalmente para utilizar Gas Natural Vehicular (GNV) como combustible. cuyo año de importación corresponda al modelo del año o al modelo del siguiente año. de acuerdo a los límites que establezca el reglamento.000 c. a excepción de los que utilicen diesel como combustible que estarán gravados por el referido impuesto de acuerdo a los rangos definidos en la Tabla citada anteriormente.
60 3. de acuerdo a la definición establecida en el Arancel de Importaciones para la partida arancelaria 20. aminoácidos u otras sustancias que eliminan la sensación de agotamiento en la persona que las consume. se presumirá . las bebidas no alcohólicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes. A efectos de la aplicación del impuesto. . en base a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda – UFV ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la gestión anterior. No incluye a bebidas re-hidratantes u otro tipo de bebidas gaseosas.36 2. a cualquier título.09. los bienes importados por las misiones diplomáticas y sus miembros acreditados en el país. organismos internacionales y sus funcionarios oficiales.50 2. Asimismo.A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles.5%. se consideran bebidas energizantes aquellas que contienen en su composición cafeína.36 2. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto. Asimismo. ARTICULO 80°. se entenderá como agua natural.5% o más grados volumétricos de alcohol Bebidas energizantes Vinos Singanis Bebidas fermentadas y vinos espumosos (excepto chicha de maíz) Licores y cremas en general Ron y Vodka Otros aguardientes Whisky 2.84 1% 0% 0% 5% 5% 5% 10% 10% 10% A los productos detallados en el cuadro precedente se aplicará tanto la alícuota específica como la alícuota porcentual correspondiente. aquella que no contiene adición de azúcar u otro edulcorante o aromatizante.36 2.36 2. cuando las normas vigentes les concedan franquicias aduaneras.36 9. se actualizarán por la Administración Tributaria para cada gestión. taurina. No están dentro del objeto del impuesto.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Cervezas con 0. inmigrantes y pasajeros en general. se encuentran comprendidas en la clasificación "bebidas no alcohólicas en envases herméticamente cerrados. Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohólico volumétrico es inferior a 0. Las alícuotas específicas previstas en el cuadro anterior.que toda salida de fábrica o depósito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados.36 2. como así también las mercaderías gravadas consumidas dentro de la fábrica o locales de fraccionamiento o acondicionamiento.salvo prueba en contrario.
en la forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentación expresa.- b) . de acuerdo a la definición dada en el Artículo 83°. Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas. c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o consumo particular. comprendidos en el objeto de este impuesto. exclusivamente con relación a los bienes que generan el nuevo hecho imponible. b) Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presume venta.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Asimismo. d) En la importación. cuando se produzcan distorsiones en la comercialización o distribución de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposición a otras etapas de su comercialización. quienes encomienden esas elaboraciones serán también sujetos del pago del impuesto. Facultase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos en la enumeración precedente.Son sujetos pasivos de este impuesto: a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente a éstos. en el momento en que los bienes sean extraídos de los recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o pólizas de importación. En los casos de elaboración por cuenta de terceros. no se consideran. de acuerdo al Artículo 80° de esta Ley. lo que se produzca primero. Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados en el Anexo al Artículo 79° actualizado de esta Ley.El hecho imponible se perfeccionará: a) En el caso de ventas. para lo cual su salida de fábrica o depósito fiscal no será considerada como venta. recibirán una devolución del monto pagado por este concepto. toda persona natural o jurídica que elabora el producto final detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artículo 79° de esta Ley. A los fines de este impuesto se entiende que es fabricante. el que hubiera sido pagado en la etapa anterior. CAPITULO II VINCULACION ECONOMICA ARTICULO 83°. pudiendo computar como pago a cuenta del mismo. los bienes detallados en el Anexo al Artículo 79° de esta Ley destinados a la exportación. con el objeto de exportarlos. SUJETO ARTICULO 81°. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 82°. en la fecha de la emisión de la nota fiscal o de la entrega de la mercadería. cuando la exportación haya sido efectivamente realizada.
compras. b) En el caso de bienes importados. los volúmenes vendidos expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artículo 79°. El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de cálculo. en su caso. II. nota fiscal o documento equivalente. Este artículo es aplicable solamente a los productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio neto de venta. el impuesto será liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido. más el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda otra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero. el impuesto será determinado por separado. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta: a) El precio neto de la venta de bienes de producción local.DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 85°. El impuesto se determinará aplicando las alícuotas porcentual y específica establecidas en el Anexo del Artículo 79 a la base de cálculo que corresponda de acuerdo al Artículo 84 de esta Ley. la base imponible estará dada por el valor CIF Aduana. . los volúmenes importados expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artículo 79°. la que detallará en forma separada el monto de este impuesto.La base de calculo estará constituida por: I. según la documentación oficial aduanera. la reliquidación aceptada por la Aduana respectiva. consignado en la factura. El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecerá los porcentajes de ventas. participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculación económica.Los bienes alcanzados por el presente impuesto están sujetos a las alícuotas específica y porcentual consignadas en el Anexo al Artículo 79. CAPITULO IV ALICUOTAS . establecido por la liquidación o.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Cuando el sujeto pasivo del impuesto efectúe sus ventas por intermedio de personas o sociedades que económicamente puedan considerarse vinculadas con aquél en razón del origen de sus capitales o de la dirección efectiva del negocio o del reparto de utilidades. CAPITULO III BASE DE CALCULO ARTICULO 84°. Para productos gravados con tasas específicas: a) Para las ventas en el mercado interno. En los productos sujetos a ambas alícuotas. pudiendo el organismo encargado de la aplicación de este gravamen exigir también su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal. totalizándose en un solo importe. b) Para las importaciones definitivas.
INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES CAPITULO V LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO ARTICULO 86°. . toma y análisis de muestras. TITULO IX COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS ARTICULO 89°. condiciones de circulación.El Impuesto a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma. asimismo. inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificación con la finalidad de asegurar la correcta liquidación y pago de este impuesto.SANCIONES CAPITULO I CODIGO TRIBUTARIO ARTICULO 88°.Derogado. condiciones de expendio.REGIMEN DE ACTUALIZACION INTERES RESARCITORIOS .Derogado. TITULO VIII DEL CODIGO TRIBUTARIO . impresión de instrumentos fiscales de control.Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del mes subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Oficial de Bolivia. tenencia de alambique. ARTICULO 90º. CAPITULO VI VIGENCIA ARTICULO 87°. plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien. establecerá la forma de inscripción de los contribuyentes.Derogado. contadores de la producción.
ARTÍCULO 23°. y entre las Universidades Públicas beneficiarías. deberán conformar mancomunidades para poder acceder a los mismos.. y para el cumplimiento de la Participación Popular.. Los artículos citados textualmente dicen: ARTÍCULO 20°. La Coparticipación Tributaria destinada a las municipalidades será abonada automáticamente por el Tesoro General de la Nación a través del Sistema Bancario. a través de la Cuenta de la mancomunidad. II. La totalidad de las rentas municipales definidas en el Artículo 19° Inc. De la recaudación efectiva de las rentas nacionales definidas en el Artículo 19° Inc. en el marco del artículo 146° de la Constitución Política del Estado. concordante con su Plan Anual Operativo.. en aquellos Municipios cuya población sea mayor a 5. de conformidad a lo prescrito por el artículo 152° de la Constitución Política del Estado. el 20% será destinado a los Gobiernos Municipales y el 5% a las Universidades Públicas.(Cuenta de Participación Popular) I. ARTÍCULO 21°.000 habitantes.(Coparticipación Tributaria) I. es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales. Las normas actualmente aplicables en eta materia están contenidas en los artículos 20° al 24° de la Ley N° 1551 de Participación Popular. para el ejercicio de las competencias definidas por Ley.000 habitantes. c) de la presente Ley. así como efectuar la rendición de sus cuentas correspondientes a la ejecución presupuestaria de la gestión anual anterior. a) de la presente Ley. Los Municipios que no posean una población mínima de 5.Derogado. de acuerdo al número de habitantes de la jurisdicción departamental en la que se encuentren. y a las normas de los Sistemas de Administración y Control establecidos por la Ley Nº II. abonados en la cuenta de Participación Popular. Para disponer de los recursos de Coparticipación Tributaria. se distribuirá entre las Municipalidades beneficiarías en función del número de habitantes de cada jurisdicción municipal.. La Coparticipación Tributaria es entendida como una transferencia de recursos provenientes de los Ingresos Nacionales en favor de los Gobiernos Municipales y las Universidades Públicas. quienes son responsables de recaudarlas e invertirlas de acuerdo al Presupuesto Municipal.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 91º. III.(Distribución por Habienta de la Coparticipación Tributaria) La Coparticipación Tributaria señalada en el artículo anterior. II. En caso de que el Gobierno Municipal no dé cumplimiento a las disposiciones del presente artículo. a la respectiva cuenta de Participación Popular. deberán elaborar su Presupuesto Municipal. los Gobiernos Municipales. ARTÍCULO 22°. conforme a las normas y procedimientos técnico tributarios reglamentados por el Poder Ejecutivo.(Condiciones para la Coparticipación Tributaria) I. .
El Censo Nacional de Población y Vivienda efectuado al año 1992 constituye la referencia oficial sobre población. será obtenida cada cinco años de la encuesta demográfica intercensal levantada por el Instituto Nacional de Estadística y por los Censos Nacionales que se efectuarán obligatoriamente cada diez años. la próxima encuesta demográfica.Derogase el D.. además toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones. las que mantendrán su plena vigencia: Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos Impuestos creados por el Código de Minería Impuestos y regalías creados a la explotación y comercialización de goma. Impuesto sobre la Renta de Empresas Impuesto a la Renta de Personas Impuesto a las Ventas Impuesto sobre Servicios Impuesto Selectivo a los Consumos Impuesto a los Consumos Específicos Impuesto a la Transferencia de la Propiedad Inmueble Impuesto a la Transferencia de Vehículos Impuesto a la renta de la propiedad inmueble Impuestos Sucesorios y a la Transmisión de la Propiedad Impuesto Catastral y Predial Rústico Impuesto a los Productos Agropecuarios Abrogase.S. la información relativa a población. certificados. con acuerdo del Poder Legislativo. formularios y autorizaciones oficiales mediante la aprobación de un nuevo Arancel de Valores Fiscales. Los Gobiernos Municipales deberán asignar a inversiones públicas por lo menos el 90% de los recursos de la Coparticipación Tributaria para la Participación Popular. .(Información sobre Población) I. ARTÍCULO 24°. ARTICULO 93°. como así también toda otra norma legal.Abrogase las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones que se indican a continuación. Queda abolida toda forma de imposición en timbres. el Poder Ejecutivo lo denunciará ante el H. A partir del Censo a efectuarse el año 2000. reglamentaria o administrativa que las modifiquen o complementen. El Poder Ejecutivo reglamentará el uso del papel sellado y de los documentos. En consideración al necesario ajuste y corrección censal emergente del Censo Nacional de Población y Vivienda de 1992. Nº 21124 de 15 de noviembre de 1985. con excepción de las que se indican a continuación. sus modificatorias y complementarias. castaña y madera para todos los Departamentos productores. III. 1178. II. se efectuará el año 1996.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES III. Senado Nacional para los fines consiguientes de Ley. TITULO X ABROGACIONES Y DEROGACIONES ARTICULO 92°.
. con la excepción señalada en el párrafo anterior.Deróganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o contribuciones. todas las exenciones tributarias otorgadas al amparo del Decreto Ley Nº 18751 (Ley de Inversiones).Derogado". tasas de servicios públicos municipales. . Dominio tributario de co-participación 2. señalan los siguientes criterios básicos: 1. Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central. A objeto de establecer una delimitación del dominio tributario entre el Gobierno Central y los Gobiernos Municipales. ARTICULO 96°. dentro de su jurisdicción. contribuciones para obras públicas municipales e impuestos sobre hechos generados no gravados por tributos creados por el Gobierno Central.Se reconocen. serán consignados en el Presupuesto General de la Nación. ARTICULO 97°. Como consecuencia de lo dispuesto en los párrafos precedentes. (Modificado).Abróganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan rentas destinadas cualquiera fuere su beneficiario. Corresponden a este concepto las participaciones a que tiene derecho las municipalidades. hasta el final de su vigencia. de 14 de diciembre de 1981. se reconoce a los Gobiernos Municipales la facultad de imponer. queda en suspenso el otorgamiento de nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley Nº 18751. que con anterioridad a la vigencia de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a que se refiere el párrafo anterior. quedan derogados o modificados según se indica a continuación. "ARTICULO 98°. creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado Nacional.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 94°. ARTICULO 95°. patentes. conforme a disposiciones legales en vigencia". los siguientes artículos de la Ley Orgánica de Municipalidades: "ARTICULO 95°. ya sean entes públicos o privados con excepción de los regímenes de hidrocarburos y minería. cuyos hechos imponibles sean análogos a los tributos creados por los Títulos I al VII de esta Ley con excepción de los tributos municipales señalados en los Artículos 63° y 68°. previa aprobación de la "Ordenanza de Patentes e Impuestos" por el Honorable Senado Nacional. las Municipalidades no aplicarán gravámenes cuyos hechos imponibles sean análogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipación. Dominio tributario exclusivo Conforme la Constitución Política del Estado. En el futuro. A partir de la fecha de publicación de la presente Ley.Derógase el Artículo 46° del Decreto Supremo Nº 21060 de 29 de agosto de 1985.
- .El impuesto se determinará sobre la base del avalúo que se regirá por las normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo. ARTICULO 101°. están alcanzados por un Impuesto que se denomina Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes. en las condiciones que señalan los artículos siguientes: Están comprendidos en el objeto de este impuesto únicamente los bienes muebles. cuotas de capital y derechos sujetos a registro. TITULO XI IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES El nivel central del Estado continuará con la administración del Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la ley vigente. SUJETO ARTICULO 100°. hasta que los gobiernos autónomos departamentales creen su propio impuesto. CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 102°.BASE DE CALCULO OBJETO ARTICULO 99°. tendrá efecto en la fecha de vigencia de los Títulos I al IV y VII de esta Ley. acciones.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 98°. de acuerdo a lo dispuesto por la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 154 de 14/07/2011. las personas naturales y jurídicas beneficiarías del hecho o del acto jurídico que da origen a la transmisión de dominio.Las sucesiones hereditarias y los actos jurídicos por los cuales se transfiere gratuitamente la propiedad.SUJETO .Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Título.Son sujetos pasivos de este impuesto. CAPITULO I OBJETO . inmuebles.
y cónyuge: 1% b) Hermanos y sus descendientes: 10% c) Otros colaterales. su patrimonio se destine a entidades de similar objeto. descendiente. literarias. políticas. tales como religiosas. b) Las asociaciones. según sea el caso. legatarios y donatarios gratuitos: 20% CAPITULO III EXENCIONES ARTICULO 103°. deportivas. beneficencia. CAPITULO IV LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 104°. científicas. El impuesto resultante se liquidará y empozará sobre la base de la declaración jurada efectuada en formulario oficial.Están exentos de este gravamen: a) El Gobierno Central. de caridad. . d) Por mandato del Art. las indemnizaciones por seguros de vida. artísticas. c) Por mandato del Artículo 2° de la Ley Nº 1045 de 19 de enero de 1989.Las disposiciones de este Título se aplicará a partir del primer día del mes subsiguiente a la fecha de la publicación del reglamento de este Titulo en la Gaceta Oficial de Solivia. o dentro de los 5 días hábiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible. los Beneméritos de la Patria. con actualización. profesionales o gremiales. educación e instrucción. culturales. por disposición expresa de sus estatutos. fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente. dentro de los 90 días de abierta la sucesión por sentencia.El impuesto se determinará aplicando la base de cálculo que señala la alícuota que corresponde según el Artículo 101°. CAPITULO V VIGENCIA ARTICULO 105°. cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto jurídico que da origen a la traslación de dominio. las Municipalidades y las Instituciones Públicas. los Gobiernos Departamentales. de valor al momento de pago. la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destine exclusivamente a los fines enumerados y en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados y en caso de liquidación. asistencia social. Esta franquicia procederá siempre que. 54° de la Ley Nº 1883 de 25 de junio de 1998.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Independientemente del Impuesto a las Transacciones. se establecen las siguientes alícuotas: a) Ascendiente.
Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehículos automotores es de Dominio Tributario Municipal. de personas naturales residentes en Bolivia. pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio. El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y modalidades administrativas de la recaudación de este tributo. del Artículo 7° de la Ley N° 1606. personas con éste status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en representación oficial del país. inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo. las disposiciones que crean este impuesto tienen aplicación a partir del 1° de enero de 1995. Dicho impuesto será de Bs. Estos impuestos se pagarán al Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado el bien.Créase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados. TITULO XIV IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS ARTICULO 108°. La Dirección General de Impuestos internos fiscalizará la correcta aplicación de este impuesto. de acuerdo a la variación del tipo de cambio de la moneda nacional respecto al Dólar Estadounidense. VIGENCIA Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicación a partir del 30 de abril de 1990 (Decreto Supremo N° 22469-a) TITULO XIII IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES ARTICULO 107°. que se aplicará bajo las mismas normas establecidas en el Titulo VI de la Ley Nº 843 y sus reglamentos. VIGENCIA De acuerdo al numeral 7. pasando a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehículos automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales.Créase un impuesto sobre toda salida al exterior del país por vía aérea. 120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida aérea al exterior. de acuerdo a lo que se establece a continuación: OBJETO .INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES TITULO XII IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR ARTICULO 106°. Este monto será actualizado a partir del 1 de enero de cada año por el Servicio Nacional de Impuestos Internos. con excepción de los diplomáticos. importadoras y fabricantes.
unidades de proceso (platforming.El impuesto se determinará aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa máxima de Bs. forma y condiciones establecidas por reglamentación. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 111°. Se entiende por producidos internamente o importados. DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 112°. b) En la importación. en el momento en que los productos sean extraídos de los recintos aduaneros o de los ductos de transporte. ARTICULO 113°. reciclaje. sean estos producidos internamente o importados. cracking.(Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que corresponda según la naturaleza del producto.. separación. SUJETOS PASIVOS ARTICULO 110°. de acuerdo a lo que establezca la reglamentación. mediante despachos de emergencia o pólizas de importación.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 109°. uso o consumo. será acreditable como pago a cuenta del impuesto de este Título en la proporción.Es objeto de este impuesto la comercialización en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados. 3. blending y cualquier otra denominación) o toda otra forma de acondicionamiento para transporte. El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido en la mezcla con hidrocarburos y derivados. mezcla. agregación. isomerización. adecuación.50. sean estos producidos internamente o importados.Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurídicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados. refinación.El hecho imponible se perfeccionará: a) En la primera etapa de comercialización del producto gravado. a los hidrocarburos y sus derivados que se obtienen de cualquier proceso de producción. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO .La tasa máxima del impuesto será actualizada de acuerdo a la variación anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV). o a la salida de refinería cuando se trate de hidrocarburos refinados.
VIGENCIA De acuerdo al numeral 7. Se liberan asimismo de impuestos nacionales. institutos de formación profesional. El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y modalidades administrativas de la recaudación de este impuesto. departamentales.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 114°. ARTICULO 2°. El producto de la recaudación de este impuesto será destinado íntegramente al Tesoro General de la Nación para financiar los servicios públicos de salud y educación inicial.El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidará y pagará en la forma y plazos que determine la reglamentación. Este plazo se computará desde el día en que la industria comience a producir. ARTICULO 1°. 250. Quedan exceptuadas de estas liberaciones las fábricas de alcoholes. Las construcciones y edificaciones que se realicen para el funcionamiento de las nuevas industrias en el departamento de Oruro. ARTICULO 2°. las disposiciones que crean este impuesto tienen aplicación a partir del primer día del mes siguiente a la publicación de su reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia RELACION DE OTRAS LEYES CON CONTENIDO TRIBUTARIO LEY Nº 876. municipales y universitarios. por un período de cinco años. el período de organización de la fábrica no podrá exceder de dos años. Las inversiones hechas por empresas en escuelas. . municipales. aguardientes y licores espirituosos. del artículo 7° de la Ley N° 1606. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N° 1471 de fecha 15 de julio de 1986. Las industrias que se instalen en el Departamento de Potosí recibirán el trato preferencial que corresponde a las zonas de menor desarrollo relativo a los efectos de aplicación de incentivos especiales. cervezas. quedará en libertad de pago de* impuestos nacionales. quedarán igualmente liberadas de todo impuesto nacional.LEY 876 de 25 de abril de 1986. primaria y secundaria.-) o su equivalente en moneda nacional. facilidades específicas y a todo otro tratamiento de excepción legislado para favorecer a zonas deprimidas actualmente o en el futuro. vinos. universitarios y del impuesto sobre ventas. con un capital mayor de DOSCIENTOS CINCUENTA MIL DOLARES (Sus.000. ARTICULO 3°. Toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en el Departamento de Oruro. con excepción de los servicios prestados del almacenaje. movilización y estadía para toda la maquinaria importada al mismo departamento para el fin expresado en el Artículo primero. ARTICULO 1°. LEY Nº 877. con excepción del de la renta personal. departamentales. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 1471 de fecha 15 de julio de 1986. departamental y municipal por un periodo no mayor a tres años.LEY Nº 877 de 2 de mayo de 1986.
También quedan sometidas al régimen general de tributación las primas para invalidez. hospitales. LEY Nº 1777. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 1539 de fecha 28 de enero de 1988. así como donaciones para obras locales. sedes sociales. La modificación establecida por la presente Ley.. así como las prestaciones y beneficios emergentes de aquellas estarán sometidos a la legislación tributaria vigente. Se entiende por .LEY Nº 1777 de 17 de marzo de 1997. 100. también será aplicable a la Ley N° 877 de 2 de mayo de 1986.La base de cálculo de la Regalía Minera es el valor bruto de venta. ARTICULO 6°. ARTICULO 97. La RM no alcanza a las manufacturas y productos industrializados a base de minerales y metales. de 25 de abril de 1986.000. Las cotizaciones al seguro social obligatorio de largo plazo y el Capital Acumulado para controlar el Seguro vitalicio o Mensualidad Vitalicia Variable establecidos por la presente Ley no constituyen hecho generador de tributos. riesgo profesional y las comisiones percibidas por las Administraciones de Fondo de Pensiones (AFP). TITULO VIII DEL REGIMEN REGALITARIO E IMPOSITIVO MINERO CAPITULO I DE LA REGALÍA MINERA ARTICULO 96. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 1987 de fecha 17 de marzo de 1997. construcciones de caminos. La rentabilidad obtenida por los fondos de capitalización individual y los fondos de capitalización colectiva. serán deducibles de impuestos a la renta de empresas y a la renta total de personas con la sola excepción de las regalías mineras. postas sanitarias. en beneficio del Departamento de Potosí.LEY Nº 1732 de fecha 29 de noviembre de 1992.-) gozará de los beneficios de la merituada Ley.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES calificación de mano de obra. LEY Nº 967.LEY Nº 967 de 26 de enero de 1988. muerte. así como las utilidades netas obtenidas por estas últimas. obras deportivas y culturales en la respectiva localidad y provincia donde estén instaladas industrias al amparo de esta Ley.Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artículo 25 del presente Código. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 1962 de fecha 29 de noviembre de 1992. Modificase el Artículo l° de la Ley No 876. estableciéndose que la localización industrial que implique mayor a cien mil dólares americanos (Sus. están sujetos al pago de una Regalía Minera (RM) conforme a lo establecido en el presente título.. Tratamiento Tributario. LEY Nº 1732. ARTICULO ÚNICO.
1665 1. concentrados.333 3 Oro en estado natural o en escala proveniente de yacimientos marginales operados por la minería artesanal de pequeña escala: COTIZACION OFICIAL DEL ORO POR ONZA TROY (Dólares Americanos) Mayor a 700 Desde 400 hasta 700 Menor a 400 Alícuota (%) 2. preconcentrados. .INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES valor bruto de venta el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotización oficial en dólares corrientes de los Estados Unidos de América. bullón o barra fundida y lingote refinado: Cotización oficial del oro por Onza Troy (Dólares Americanos) Mayor a 700 Desde 400 hasta 700 Menor a 400 Alícuota (%) 7 0. precipitados.. a los fines de la aplicación de la escala precedente.01(CO) 4 Oro que provenga de minerales sulfurosos que requieran alta tecnología para su producción: COTIZACION OFICIAL DEL ORO POR ONZA TROY (Dólares Americanos) Mayor a 700 Desde 400 hasta 700 Menor a 400 Alícuota (%) 5 0. según reglamento. aquellas operaciones mineras que utilizan un alto componente de mano de obra y residuos niveles de bienes del capital.5 Se entiende por minería artesanal de pequeña escala. ARTICULO 98. amalgama.La alícuota de la RM se determina de acuerdo con las siguientes escalas: Oro en estado natural. La cotización oficial.003335(CO) + 0.5 0. es el promedio aritmético quincenal determinado por el Poder Ejecutivo en base a la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en la bolsa de metales de Londres o en su defecto en otras bolsas internacionales de metales o en publicaciones especializadas de reconocido prestigio internacional.00667(CO) + 0. el valor bruto de venta es el valor consignado en la factura de venta. A falta de cotización oficial para algún mineral o metal. Declaración Única de Exportación o documento equivalente. lo cual será reglamentado por el Ministerio de Minería y Metalurgia.
500 hasta 3.800 Menor a 1.6 (CO) .475 Alícuota (%) 5 8.3 1 Para el Antimonio en concentrados.94 Menor a 0.50 hasta 5 Menor a 2.60 Menor a 0.43 (CO) .500 Alícuota (%) 5 0.50 Alícuota (%) 5 1.475 hasta 0. complejos.30 Alícuota (%) 5 13.1.94 Desde 0.60 Desde 0.3 1 Para el Estaño en concentrado o metálico: Cotización oficial del estaño por Libra Fina (Dólares Americanos) Mayor a 5 Desde 2.6087 1 . trióxido o metálico: Cotización oficial del Antimonio por TMF (Dólares Americanos) Mayor a 3.3 1 Para el Plomo en concentrado o metálico: Cotización oficial del plomo por Libra Fina (Dólares Americanos) Mayor a 0.00174 (CO) .INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Para la Plata en concentrados.800 Desde 1.4 (CO) .30 hasta 0. bullón o barra fundida y lingote refinado: Cotización oficial de la plata por Onza Troy (Dólares Americanos) Mayor a 8 Mayor a 4 hasta 8 Menor a 4 Alícuota (%) 6 0. precipitados.75 (CO) 3 Para el Zinc en concentrado o metálico: Cotización oficial del zinc por Libra Fina (Dólares Americanos) Mayor a 0.
INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Para el Wólfram en concentrado o metálico: Cotización oficial del Wólfram por ULF (Dólares Americanos) Mayor a 240 Desde 80 hasta 240 Menor a 80 Alícuota (%) 5 0.6154 (CO) .1 1 Para el Cobre en concentrados o metálico: Cotización oficial del Cobre por Libra Fina (Dólares Americanos) Mayor a 2 Desde 0.70 Alícuota (%) 5 3.1538 1 Para minerales de Hierro: Grado de Transformación Concentrados y Lumps Pellets Hierro esponja y arrabio Alícuota (%) 4 3 2 Para minerales de Boro: Grado de Transformación Ulexita sin procesar Ulexita calcinada Minerales de Boro con leyes intermedias Alícuota (%) 5 3 5 hasta 3 .50 Alícuota (%) 5 0.1.50 hasta 10 Menor a 3.0769 (CO) .1.025 (CO) .70 hasta 2 Menor a 0.1538 1 Para el Bismuto en concentrado o metálico: Cotización oficial de bismuto por Libra Fina (Dólares Americanos) Mayor a 10 Desde 3.
Para la Piedra Caliza en cualquier estado: Producto Piedra Caliza Alícuota (%) 3. de acuerdo a Reglamento establecido por el Poder Ejecutivo. la RM se aplicará cuando estos elementos tengan valor comercial. ARTICULO 99. En caso de ser necesario determinar una escala específica de alícuotas para un mineral o metal específico no consignado en las anteriores escalas.La RM se liquidará y pagará aplicando la alícuota conforme a lo establecido en el artículo precedente sobre la base de cálculo definida en el Artículo 97 de la presente Ley. Las escalas de cotizaciones para la RM podrán actualizarse anualmente a partir de la gestión 2009. En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicará el 60% (sesenta por ciento) de las alícuotas establecidas precedentemente. el comprador de minerales o metales descontará el importe de la RM liquidado por sus proveedores que se asentará en un libro llamado Compras .Control RM. el Poder Ejecutivo solicitará su aprobación al Poder Legislativo. Para el resto de los minerales y metales no consignados en las anteriores escalas. lo cual será determinado por el Servicio Nacional de Registro y Control de la Comercialización de Minerales y Metales (SENARECOM).Control RM. Asimismo. . se establece una alícuota del 2. semipreciosas y otros metales preciosos: Tipo de piedra Piedras semipreciosas Piedras preciosas y metales preciosos Alícuota (%) 4 5 Para el Indio y Renio en cualquier estado: Metal Indio Renio Alícuota (%) 5 5 En el caso del Indio y Renio. Cada liquidación así determinada se asentará en un libro llamado Ventas Brutas . según Reglamento.5% sobre el valor bruto de ventas como RM.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES La alícuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se sujetará a reglamento a ser aprobado por el Poder Ejecutivo. en cada operación de venta o exportación realizada. Piedras preciosas. en la forma y condiciones a ser establecidas mediante Reglamento.5 Se exceptúa la caliza de la disposición contenida en el parágrafo segundo del Artículo 96 de este Código..
04 $us/ libra fina 3.55 $us/ onza troy 0. independientemente de las cotizaciones de los otros productos primarios o transformados de Hierro.Las personas naturales y jurídicas que realicen las actividades mineras señaladas en el Artículo 25 del presente Código. están sujetas en todos sus alcances al Régimen Tributario de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.90 $us/ libra fina 2. El monto de la RM pagado efectivamente será considerado como gasto deducible en la determinación de la base imponible del IUE. La recaudación por concepto de RM será transferida en forma directa y automática.53 $us/ libra fina 0. la RM no será acreditable contra el IUE. . para efectos de la aplicación de la tabla precedente se tomará como única referencia el precio del Slab o Planchón.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Las empresas que manufacturen productos a base de minerales y metales. reactivación productiva y monitoreo ambiental en el sector minero con entidades ejecutoras especializadas en desarrollo y exploración minera. 15% (Quince por ciento) para el Municipio productor. 85% (Ochenta y cinco por ciento) para la Prefectura del Departamento productor.El importe recaudado por Regalía Minera se distribuirá de la siguiente manera: I. a las cuentas fiscales de las Prefecturas Departamentales y Municipios respectivamente. únicamente en las gestiones fiscales en que se produzca la desacreditación. CAPITULO II REGIMEN IMPOSITIVO ARTICULO 101.30 $us/ libra fina 2. el que destinará al menos el 85% (ochenta y cinco por ciento) de ese monto a inversión pública. a través del sistema bancario en los porcentajes definidos en este artículo. debiendo pagarse ambos de forma independiente. ARTICULO 100.50 $us/ libra fina 340 $us/ tonelada métrica En el caso de minerales de Hierro.. II.802 $us/ Tonelada métrica 80 $us/ unidad larga fina 1.. En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las señaladas precedentemente. del cual al menos el 10% (Diez por ciento) será utilizado en actividades de prospección y exploración. Se establece la acreditación de la Regalía Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) sólo cuando la cotización oficial de cada metal o mineral al momento de liquidar la RM sea inferior a los precios señalados a continuación: Mineral o Metal Oro Plata Zinc Plomo Estaño Antimonio Wólfram Cobre Bismuto Hierro (Slabs o planchones) Cotización 400 $us/ onza troy 5. la que destinará al menos el 85% (Ochenta y cinco por ciento) de ese monto a inversión pública. empozarán la RM retenida a sus proveedores de minerales en la forma y plazos que se establecerán por Reglamento.
Mientras tanto.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES El sujeto pasivo del IUE tomará como crédito fiscal el pago efectivo de la RM. la RM efectivamente pagada de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior será acreditable contra el IUE al final de la gestión. LEY Nº 1850.Control RM deberá consignar para cada operación de venta o exportación la denominación de "Acreditable" o "No Acreditable". publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2060 de fecha 17 de abril de 1998. La Alícuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el país. ARTICULO ÚNICO. por considerarse unidades productivas de naturaleza social.Créase una Alícuota Adicional de 12. ARTICULO ÚNICO. . capital del Departamento de Pando. El Poder Ejecutivo podrá determinar. que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los minerales y metales. cuando se haya liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente. mediante norma expresa. Con el objeto de incentivar la transformación de materia prima en el país.5% (Doce y medio por ciento) al IUE. debiendo establecerse el procedimiento específico mediante Reglamento. la misma que se aplicará sobre la utilidad neta anual establecida en la Ley Nº 843 y sus reglamentos para el cálculo y liquidación del IUE. Las utilidades de las empresas industriales exportadoras instaladas en la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija. Se pagará en base a un régimen de anticipos mensuales a establecerse mediante reglamento.LEY Nº 1850 (Vigencia de Zona Franca Cobija) de 27 de marzo de 1998. a las empresas que produzcan metales o minerales no metálicos con valor agregado se aplicará el 60% de la Alícuota Adicional del IUE establecida en el presente Artículo. ARTICULO 102. En caso de que en una gestión fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en la tabla mencionada. las condiciones de acreditación para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el presente Artículo. por un período adicional de veinte años a partir de la fecha de promulgación de la presente ley. LEY Nº 2135. Para tal efecto.Zona Franca Cobija) de 18 de octubre de 2000. estarán exentas del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por el tiempo que esté vigente la Ley de Zona Franca Cobija Nº 1850. tomando como base el comportamiento del mercado. Esta alícuota adicional al IUE se aplicará cuando las cotizaciones de los minerales y metales sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artículo precedente. publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2255 de fecha 24 de octubre de 2000.LEY Nº 2135 (exención del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por el tiempo que este vigente la ley Nº 1850. el libro Ventas Brutas . según corresponda. la Alícuota Adicional no se aplicará sobre la proporción de las utilidades generadas por dichas ventas.. Amplíase la vigencia de la zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija.
de acuerdo a reglamentación. tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes.N. Las alícuotas. publicada por el Banco Central de Bolivia. de acuerdo a la naturaleza institucional y régimen administrativo determinado por la presente Ley. se actualizarán respecto a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda. publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2280 de fecha 22 de diciembre de 2000. del Impuesto a las Transacciones. entre el día de vencimiento de la obligación fiscal y el día hábil anterior al pago inclusive.. DISPOSICIONES ADICIONALES PRIMERA. incluido el IVA pagado en el precio del bien. es el siguiente: a) La internación de mercancías a Zonas Francas.). ARTICULO 2°.N. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2509 de fecha 5 de agosto de 2003.La presente Ley tiene por objeto transformar el Servicio Nacional de Impuestos Internos (S.LEY Nº 2166 (Ley del Servicio de Impuestos Nacionales) de 14 de diciembre de 2000. atribuciones. c) Los concesionarios de Zonas Francas. del Impuesto a los Consumos Específicos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados. del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2451 de fecha 26 de diciembre de 2002.).I. en el porcentaje de la mercancía que sea internada a territorio aduanero nacional. b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas. aplicado por un período de cinco años de administración de cada Gobierno Municipal. a partir de la vigencia de la presente Ley estarán alcanzados sólo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. publicada por el Banco Central de Bolivia. funciones. el cual podrá ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen en sus concesiones. montos. la que entrará en vigencia a la aprobación por el H. en el marco de las Leyes Nº 1489. están exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado. Senado . del Impuesto al Valor Agregado. II. se actualizará respecto a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda. estarán alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.LEY Nº 2493 de 4 de agosto de 2003. Las utilidades que obtengan los usuarios de Zonas Francas. patentes. del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Específicos. ARTICULO 1° (Objeto). provenientes de territorio aduanero extranjero está excluida del pago del Gravamen Arancelario. e) Los usuarios y concesionarios de zonas francas estarán alcanzados por los tributos municipales. en Servicio de Impuestos Nacionales (S. I. LEY Nº 2493. tributarias y patentes con el Estado.LEY Nº 2434 de 21 de diciembre de 2002.I. valores. derechos. obligaciones y patrimonio. El Régimen tributario aplicable a Zonas Francas. d) La mercancía incluida en territorio aduanero nacional está sujeto al pago de los tributos propios de cualquier importación.I. los cuales podrán ser objeto de una política de incentivos y promoción. pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza. LEY Nº 2434. 1182 y 1990.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES LEY Nº 2166. asumiendo su personería jurídica. El pago parcial o total realizado fuera de término de las obligaciones aduaneras. (ACTUALIZACIÓN DE OBLIGACIONES CON EL ESTADO).
hasta la publicación de la Ley Nº 2382. tales como bancos. e) Transferencias o envíos de dinero. Créase un Impuesto a las Transacciones Financieras de carácter transitorio. los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo. sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente y/o a través de entidades legalmente establecidas en el país que prestan servicios de transferencia de fondos. aun cuando se empleen cuentas abiertas. d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras. incluso a través de movimientos de efectivo. efectuadas a través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras. b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras no efectuadas a través de las cuentas indicadas en el inciso a) precedente. en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ARTICULO 1. cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas operaciones. mediante Resolución Cámara! expresa. y su instrumentación jurídica. de 22 de mayo de 2002. que se aplicará durante treinta y seis (36) meses. así como las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo a dichos montos. f) Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro de las Zonas Francas Comerciales e Industriales. agencias y agentes despachantes de aduana. de Fortalecimiento de la Normativa y Supervisión Financiera. en el marco de los acuerdos de la Organización Mundial de] Comercio . Se condonan las obligaciones tributarias emergentes de la aplicación del Impuesto del Régimen al Impuesto al Valor Agregado (RC-1VA) sobre los dividendos. sin intervención de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en el país para prestar servicios de transferencia de fondos. mantendrán la exención del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas operaciones. los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo. y su instrumentación jurídica.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Nacional. El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). constructoras. de 20 de diciembre de 2001. (OBJETO). Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgación de la presente Ley. estarán alcanzados por los tributos establecidos por la Ley Nº 843 (Texto Ordenado) y demás disposiciones legales complementarias. restaurantes. cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse. hasta la gestión 2008 inclusive. c) Adquisición. LEY Nº 3446. previo dictamen técnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo Económico. ARTICULO 2. al exterior o interior del país. incluso a través de movimientos de efectivo. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. conforme al siguiente detalle: a) Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro. y toda otra persona natural o jurídica que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio. empresas de seguros. . generadas a partir de la vigencia del Artículo 18° de la Ley Nº 2297.OMC. f) Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pagos en el país o en el exterior. (CREACION Y VIGENCIA). sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de cheques de gerencia. grava las operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda extranjera. especie o en acciones de Sociedades Anónimas o en Comandita por Acciones. abiertas en entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras. sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente. sean éstos en efectivo. así como la distribución de utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
sea en forma individual. Los importes efectivamente pagados por el Sujeto Pasivo en aplicación del Impuesto creado por la presente Ley.15% (CERO PUNTO QUINCE POR CIENTO). en el Ente Emisor. deben actuar como agentes de retención o percepción de este Impuesto en cada operación . h) Los Depósitos a Plazo Fijo. (ACREDITACION). ARTICULO 5. las que rescaten cuotas de participación y/o sus rendimientos en Fondos de Inversión. Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurídicas. a que se refiere el Artículo 2 de la presente Ley. c) Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refiere el inciso c) del artículo 2 de la presente Ley. A los fines de este Impuesto. las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y las demás entidades legalmente establecidas en el país que prestan servicio de transferencia de fondos. las que realizan pagos o transferencias de fondos. La Base Imponible del Impuesto a las Transacciones Financieras. se presume. Los importes retenidos o percibidos deberán ser abonados a las cuentas del Tesoro General de la Nación.gravada. titulares o propietarias de cuentas corrientes y cajas de ahorro. sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene la entrega o reciba los fondos. (ALICUOTA). a que se refiere el inciso g) del Artículo 2 de la presente Ley. las que instruyan las transferencias o envíos de dinero y las que operen el sistema de pagos. (BASE IMPONIBLE). e) Al momento de instruirse la transferencia o envío de dinero a que se refiere el inciso e) del Artículo 2 de la presente Ley. salvo el caso de empresas públicas que mantienen cuentas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda extranjera. cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse. las que rediman o cobren Depósitos a Plazo Fijo. que por cada entrega o recepción de fondos existe un abono y un débito. Las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras. las que sean beneficiarías de la recaudación o cobranza u ordenen pagos o transferencias. las que adquieren cheques de gerencia. (HECHO IMPONIBLE). por las operaciones que ha realizado con el operador. La Alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) será del 0. y. está dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por este Impuesto.BR> d) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refiere el inciso d) del Artículo 2 de la presente Ley. (SUJETOS PASIVOS). no son acreditables contra tributo alguno. ARTICULO 4. b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refiere el inciso b) del artículo 2 de la presente Ley. no se constituye en agente de retención o percepción del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). ARTICULO 6. ARTICULO 8. f) Al momento de la entrega o recepción de fondos a que se refiere el inciso f) del Artículo 2 de la presente Ley. . (LIQUIDACION Y PAGO). y i) Participación en Fondos de Inversión. El Hecho Imponible del Impuesto a las Transacciones Financieras. El Banco Central de Bolivia. sin admitir prueba en contrario. h) Al momento del rescate de las cuotas de participación en Fondos de Inversión y/o sus rendimientos a que se refiere el inciso h) del Artículo 2 de la presente Ley. ARTICULO 7. g) Al momento de la redención y pago del Depósito a Plazo Fijo. así como personas naturales o jurídicas operadoras de sistemas de pagos. mancomunada o solidaria. al encontrarse sujeto a lo dispuesto por la Ley N° 1670.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES g) En entidades del sistema financiero del exterior. ARTICULO 3. se perfecciona en los siguientes casos: a) Al momento de la acreditación o débito en las cuentas indicadas en el inciso a) del Artículo 2 de la presente Ley.
así como la redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo constituidos a nombre de Fondos de Inversión administrados por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión (SAFIS). d) Las transferencias directas de las cuentas del cliente destinadas a su acreditación en cuentas fiscales recaudadoras de impuestos. c) Los depósitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los depósitos y retiros en cajas de ahorro en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera. correspondientes al Poder Judicial. a la seguridad social de corto y largo plazo y vivienda. i) Los créditos y débitos en cuentas de Patrimonios Autónomos. j) En operaciones de reporto. 2. de acuerdo a reglamentación. consulares y personal diplomático extranjero acreditadas en la República de Bolivia. g) La acreditación o débito en las cuentas. así como el crédito o débito en las cuentas de contraparte del inversionista. y o) Los rescates de cuotas de participación y/o sus rendimientos en Fondos de Inversión. cuentas recaudadoras de aportes y primas creadas por disposición legal. rescate de cuotas de participación de Fondos de Inversión y débitos en cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras previsionales. los créditos y débitos en cuentas de Patrimonios Autónomos administrados por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda .INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTICULO 9. gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalización Colectiva. sobrevivencia. los débitos y créditos en cuentas de inversión de los agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones. de personas naturales. los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomáticas. Poder Legislativo. f) La acreditación o débito correspondiente a contra asientos por error o anulación de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta. Gobierno Central. los débitos por concepto de gasto de mantenimiento de cuenta. originadas en movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes u operadoras. b) A condición de reciprocidad. invalidez. creadas por disposición legal. Esta exención no alcanza a las empresas públicas. (EXENCIONES). n) La acreditación o débito en cuentas habilitadas en el sistema financiero nacional por Agencias de Cooperación y entidades ejecutoras dependientes de Gobiernos Extranjeros que estén exentas en virtud de convenios internacionales. l) La redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo y/o sus intereses. e) La acreditación en cuentas recaudadoras de aportes y primas. colocados a un plazo mayor a 360 (TRESCIENTOS SESENTA) días. invalidez. así como la redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo. con excepción de los débitos efectivamente cobrados por el fideicomitente o beneficiario.(DOS MIL DOLARES ESTADOUNIDENSES) o su equivalente.000. Están exentos del Impuesto: a) La acreditación o débito en cuentas bancarias. para el pago de prestaciones de jubilación. Prefecturas Departamentales. los créditos y débitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensación y liquidación realizados a través de Entidades de Depósito de Valores. operadores de tarjetas de débito y crédito para realizar compensaciones por cuenta de las entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras. m) Los abonos por remesas provenientes del exterior. h) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas administradoras de redes de cajeros automáticos. gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalización Colectiva. siempre que no se rediman antes de su vencimiento.. Gobiernos Municipales e Instituciones Públicas. a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas. k) En operaciones de compra venta y pago de derechos económicos de valores. sobrevivencia. con saldos menores o iguales a Sus. así como la redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo y/o sus intereses que las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y la Ley del Mercado de Valores mantienen entre sí y con el Banco Central de Bolivia. salvando sus gastos comentes y comisiones. así como la acreditación en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilación. los créditos y débitos en cuentas de los Agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones. así como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.
Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y económico del Departamento de .000. a la maquinaria importada que no sea producida en el país para su instalación en industrias de la ciudad de El Alto. pagarán un impuesto único a la transacción de 3% para su comercialización en los módulos comerciales de la zona libre (ZOFRACENTRO). Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artículo deberán ser expresamente autorizadas por la autoridad competente. quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles por un período no mayor a tres años computables a partir de la fecha de su conclusión. (Cambio de Uso de Suelos). ARTICULO 11°. LEY Nº 2739. De igual manera.-(DOS MIL 00/100 DOLARES AMERICANOS). ARTICULO 8°. macromercados y mercados previa presentación de los requisitos establecidos en la reglamentación de la presente Ley. LEY Nº 2685. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2600 de fecha 17 de mayo de 2004. El Gobierno Municipal autorizará el cambio del uso de suelos de las áreas municipales para la instalación de industrias. Bonificaciones para las Inversiones en Zona Franca).LEY Nº 2739 de 12 de mayo de 2004. ARTICULO 12°.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES extranjera. La recaudación. (Bienes de Capital). FISCALIZACION Y COBRO). ARTICULO 1°. 2. Las construcciones y edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto. ARTICULO 10. está a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales. El Ministerio de Desarrollo Económico creará un sistema de bonificación para la compra de terrenos a un justo precio de la zona franca industrial. Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de El Alto quedará liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un período de diez años computables desde el día que empiece a producir.000. que estén incluidas en las partidas arancelarias autorizadas. ARTICULO 10°. Las importaciones menores de Sus. El producto de la recaudación del Impuesto a las Transacciones Financieras será destinado en su totalidad al Tesoro General de la Nación. con saldos menores o iguales a . en coordinación con otras entidades gubernamentales. publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2620 de fecha 28 de junio de 2004. (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). 3. Se liberan del GA (Gravamen Arancelario) del IVA importaciones. (Liberación Impositiva). creará programas de construcción y mejoramiento de vivienda para los trabajadores de las industrias alteñas. RÉGIMEN DE INCENTIVOS ESPECÍFICOS ARTICULO 7°. ARTICULO 11. (De las Construcciones). (RECAUDACION. (De las Transacciones en Zona Franca).(Tres Mil Dólares Americanos) que se realicen al Territorio Aduanero Nacional desde la zona franca de El Alto. ARTICULO 9°. Serán beneficiarías también con esta liberación las ampliaciones de las industrias en actual existencia. fiscalización y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras.LEY Nº 2685 (Ley de Promoción Económica de la ciudad de El Alto) de 13 de mayo de 2004.
restauración. de edificaciones de tiempo compartido destinados al turismo. realice actividades de filmación de películas de largo metraje y eventos artísticos o deportivos de carácter nacional e internacional. rehabilitación y operación de centros de convenciones. marítimo y aéreo de pasajeros. se regirá por el ordenamiento legal vigente de la materia. IVA. f) La operación de agencias de turismo receptivo que se dediquen con exclusividad a esta actividad.. centros especializados en turismo y ecoturismo. b) Construcción. siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo reglamentar su funcionamiento. Municipio de Tarabuco. IU por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Nacional de Turismo. d) La construcción. LEY Nº 2745. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2620 de fecha 28 de junio de 2004. se entiende por actividades de reactivación y fomento turístico y ecoturístico que contribuyan efectivamente al incremento de visitantes extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca y la diversifícación de la oferta turística. propiedad de la empresa o persona siempre que éstos sean íntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre. rehabilitación.Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas naturales o jurídicas en el rubro turístico y ecoturístico. c) Los servicios de transporte terrestre. que proyecten antes. para preservar el valor histórico de los monumentos. sean éstos manejados o explotados por los copropietarios o por terceros. equipamiento. dentro de los Municipios contemplados en la presente Ley y estén dirigidos primordialmente a servir al turista. Municipio de Tomina. Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Económico. ARTICULO 2°. La Zona Franca Cultural y Turística. parques municipales. remodelación y expansión de inmuebles. ARTICULO 2°. Esta exoneración cubrirá todos los bienes muebles. h) La inversión en la realización. La Dirección Nacional de Patrimonio Histórico será el organismo encargado de autorizar y regular todo lo concerniente a las otras que se realizarán. apart . Municipio de Yotala. proporcionar la asistencia técnica. inmuebles. infraestructura de acceso. rehabilitación y operaciones de hoteles. construcción.. Municipio de Camargo. hostales familiares. albergues. discotecas y clubes nocturnos dedicados a la actividad turística. parques. parques nacionales o de cualquier otro sitio público. se declara Zona Franca Cultural y Turística al Departamento de Chuquisaca.LEY Nº 2745 de 28 de mayo de 2004.hoteles. durante o al final del evento. equipamiento y operación de restaurantes. que sean transmitidos directamente al exterior. cabañas.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Chuquisaca. zoológicos. Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca. pensiones. edificios sometidos al régimen de propiedad horizontal que se destinen íntegramente a ofrecer alojamiento público turístico. imágenes que promuevan el turismo en el Departamento. mediante el sistema de circuito cerrado de televisión o por satélite. ARTICULO 1°. moteles. con la exoneración total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles. para uso comercial o residencial. ARTICULO 3°. talleres de artesanías. mantenimiento e iluminación de los monumentos históricos.Para los fines de la presente Ley. al igual que las inversiones en actividades que incentiven tal incremento de visitantes: a) La construcción. sitios de acampar destinados a la explotación de ecoturismo y parques temáticos. recreativos. equipamiento. que se encuentren dentro de los Conjuntos Monumentales Históricos en los que se autorice este tipo de actividades. g) Toda empresa que dentro del Departamento. e) Construcción. . restauración.
ARTICULO 4°. facilitarán a la Zona Franca Industrial y Comercial..Créase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).Se declara al turismo y ecoturismo en Chuquisaca. que se medirá y pagará como las regalías. una industria de utilidad pública y de interés nacional. a partir de su promulgación. se regirá por el ordenamiento legal vigente de la materia. ARTICULO 3°. ARTICULO 1°.IDH).INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES bajo la Dirección de Turismo de la Prefectura del Departamento de Chuquisaca. . PARTICIPACIONES Y RÉGIMEN TRIBUTARIO SECCIÓN II REGIMEN TRIBUTARIO IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS ARTÍCULO 53º (Creación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos . Departamento de Chuquisaca. de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentación. El Poder Ejecutivo. Autorizase la liberación de pago de impuestos nacionales. departamentales y municipales con excepción de la renta personal para toda industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo. ARTICULO 3°. LEY Nº 2762. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2621 de fecha 28 de mayo de 2004. que se aplicará. a la producción de hidrocarburos en Boca de Pozo. ARTICULO 3°. en todo el territorio nacional. ARTICULO 1°. publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nº 2621 de fecha 29 de junio de 2004. Esta liberación establecida en el Artículo precedente. las áreas de terreno para su funcionamiento. reglamentará en 30 días la presente Ley. LEY Nº 3058. siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo. ARTICULO 2°.LEY Nº 2755 de 13 de mayo de 2004.CAPÍTULO II REGALÍAS. ARTICULO 2°. reglamentar su funcionamiento. Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y económico. en el Municipio de Sucre. proporcionar la asistencia técnica necesaria para la elaboración del Proyecto que permita atraer inversionistas privados para la ejecución e implementación de Zona Franca Industrial y Comercial. generando el crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre. sólo procederá si las Empresas se mantienen en funcionamiento y producción en el Parque Industrial mencionado. se crea la Zona Franca Industrial y Comercial. Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Económico. El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal.LEY Nº 2762 de 12 de mayo de 2004. de la ciudad de Sucre. La Zona Franca Industrial y Comercial. LEY Nº 2755.
La Base Imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a regalías y participaciones y se aplica sobre el total de los volúmenes o energía de los hidrocarburos producidos. 5. Para la exportación. 2. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica. Para la venta en el mercado interno. el precio real de exportación ajustable por calidad o el precio del WTI. se valoriza y se paga el once por ciento (11%) de la producción bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalías de los departamentos productores. razón por la que ningún consumo.). el Tesoro General de la Nación (TGN) nivelará su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no productor que recibe el mayor ingreso por concepto de . 1. que se publica en el boletín Platts Oilgram Price Report. en su primera etapa de comercialización. llámese de exploración. participaciones e IDH). en concordancia con el Artículo 8º de la presente Ley. el sujeto pasivo la expresará en Bolivianos (Bs.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ARTÍCULO 54º (Objeto. 3. c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor al de algún departamento no productor. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18% por Regalías y del 32% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). serán ajustados por calidad. el precio real de exportación: La presente Ley deja claramente establecido el término Punto de Fiscalización como el lugar donde se participa. 2. el sujeto pasivo aplicará a la base imponible expresada en Bolivianos. no será en ningún caso menor al cincuenta por ciento (50%) del valor de la producción de los hidrocarburos en favor del Estado Boliviano. 3. 2. que produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional. Alícuota. Una vez determinada la base imponible para cada producto. b) Dos por ciento (2%) para cada Departamento no productor. Para la exportación. a tiempo de la adecuación para su transporte. Estos precios. será coparticipado de la siguiente manera: a) Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los departamentos productores de hidrocarburos de su correspondiente producción departamental fiscalizada. el porcentaje indicado en el numeral 2 precedente. 2. explotación. Para la liquidación del IDH. como Alícuota. transporte u otros. El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio nacional. adecuación. para el mercado interno y externo. 4. ARTÍCULO 56º (Precios para la valoración de regalías. Hecho Generador y Sujeto Pasivo). participaciones y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en Dólares de los Estados Unidos de América. Liquidación y Periodo de Pago). pública o privada. 2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno. El precio efectivamente pagado para las exportaciones. El hecho generador de la obligación tributaria correspondiente a este Impuesto se perfecciona en el punto de fiscalización de los hidrocarburos producidos. será: 1. el que sea mayor. aplicando los precios a que se refiere el Artículo 56º de la presente Ley. de acuerdo a los siguientes criterios de valoración: a) Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización: 1. ARTÍCULO 57º (Distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos). ARTÍCULO 55º (Base Imponible. b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización. Las regalías departamentales. que se aplica de manera directa no progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los volúmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalización. son deducibles de las regalías. Este impuesto se medirá y se pagará como se mide y paga la regalía del dieciocho por ciento (18%). El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32%) del total de la producción de hidrocarburos medida en el punto de fiscalización. el precio se basará en los precios reales de venta del mercado interno. 1. Para la venta en el mercado interno. el precio se basará en los precios reales de venta del mercado interno. compensación o costos. c) Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización: 1.
Las personas naturales o jurídicas interesadas en instalar Proyectos de Industrialización de Gas Natural en Bolivia. d) Exención temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado a la infraestructura industrial. Los Titulares estarán sujetos. Fuerzas Armadas. Que la inversión se realice con posterioridad a la publicación de esta Ley. destinadas a la industrialización de hidrocarburos. para los sectores de educación. así como de materiales de construcción de ductos y tuberías para establecer instalaciones de Gas Domiciliario. cuando cumplan con las siguientes condiciones o requisitos: 1. ARTÍCULO 59º (Prohibición de Pago Directo a la Casa Matriz). Redes de Gasoductos. de los Municipios. por un plazo mínimo de cinco (5) años improrrogables. equipos. cuando exista disponibilidad para la instalación de infraestructura o planta de Industrialización de Gas Natural. Comprometa una permanencia mínima de diez (10) años en el territorio nacional. no deberán hacer depósito o pago directo a su Casa Matriz de los recursos provenientes de la venta o exportación de hidrocarburos. Las Empresas Petroleras que operan en Bolivia. SECCIÓN III RÉGIMEN TRIBUTARIO ARTÍCULO 58º (Régimen Tributario). Comunidades Campesinas. Universidades. ARTÍCULO 60º (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrialización. Pueblos Indígenas y Originarios. estarán liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado (IVA). al Régimen Tributario establecido en la Ley Nº 843 y demás leyes vigentes. ARTÍCULO 62º (Acceso a los Incentivos de la Inversión). El Estado garantiza y promoverá las inversiones efectuadas y por efectuarse en territorio nacional para la industrialización en todas y cada una de las actividades petroleras y en cualquiera de las formas de unidades económicas o contractuales permitidas por la legislación nacional y concordante a lo dispuesto en el Artículo 100º de la presente Ley. por el Código Civil. y al proceso de construcción de plantas hasta el momento de su operación. 3. maquinarias y otros que se requieren para la instalación de la planta o complejo industrial. materiales.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES coparticipación en el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). ARTÍCULO 61º (Promover la Inversión). equipos y materiales para el cambio de la Matriz Energética del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC). tendrán los siguientes incentivos: a) Las importaciones definitivas de bienes. Todos los beneficiarios destinarán los recursos recibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz Energética). reconocida por el Código de Comercio. y del Impuesto al Valor Agregado (IVA). todas las personas naturales o jurídicas que efectúen la inversión con destino a las actividades de industrialización de Gas Natural. e) Las importaciones de bienes. En caso de incumplimiento los sujetos pasivos serán sancionados conforme a las previsiones de la Ley Nº 2492 del Código Tributario. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurídica constitutiva. sin previo cumplimiento con lo establecido en el Artículo 51º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente). desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generación de fuentes de trabajo. en todos sus alcances. o por . c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo. participativa o asociativa. Policía Nacional y otros. salud y caminos. El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a favor del TGN. 2. Accederán a los incentivos previstos en el presente Capítulo. estarán liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA). por la presente Ley. b) Liberación del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) años computables a partir del inicio de operaciones. d) Los departamentos productores priorizarán la distribución de los recursos percibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus provincias productoras de hidrocarburos.
Ley Nº 060. La producción de hidrocarburos provenientes de campos marginales y pequeños tendrá un premio según el nivel de producción y la calidad del hidrocarburo. Quedan exentos del pago de impuestos los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno. TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS. licencias. permisos y otros requeridos para establecerse y operar legalmente en Bolivia. b) Los Proyectos de Industrialización de Gas que se localicen en Municipios Productores. Los Proyectos de Industrialización de Gas que se localicen en Municipios No Productores. Estos Convenios serán aprobados por el Congreso Nacional. podrán celebrar con los inversionistas. referidos en el presente Título. pagarán la Tarifa Incremental. previo a la realización de la inversión y al registro correspondiente convenios de estabilidad del régimen tributario vigente al momento de celebrarse el Convenio. unido a un régimen de depreciación por el mismo periodo. c) Liberación del Impuesto sobre utilidades por ocho (8) años computables a partir del inicio de operaciones. TÍTULO X SOCIALIZACIÓN NACIONAL DEL GAS CAPÍTULO ÚNICO USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE SERVICIOS POR EXTRACCIÓN DE GAS PARA EL ESTADO ARTÍCULO 144º (Exención). Las autoridades administrativas impulsarán de oficio los trámites de las empresas industriales para la obtención de personalidad jurídica. ARTÍCULO 63º (Convenios de Estabilidad Tributaria para Promover la Industrialización). Las empresas interesadas en instalar proyectos de industrialización de Gas Natural en Bolivia. en el marco de la política del Estado. en estos casos podrán tener los siguientes incentivos: a) Liberación del pago de aranceles e impuestos a la internación de los equipos. pagarán la Tarifa de Estampilla de Transporte. ARTÍCULO 64º (Incentivo a la Producción de Hidrocarburos de Campos Marginales y Pequeños). TÍTULO VI COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCCIÓN DE CAMPO DE PRODUCTOS REFINADOS E INDUSTRIALIZADOS. en representación del Estado. deberán presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efectúe un análisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social. REFINACIÓN. materiales y otros insumos que se requieran para la instalación de la planta o complejo industrial. económico y político. por un plazo no mayor a diez (10) años improrrogable. El Ministerio de Hacienda y de Hidrocarburos en forma conjunta.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES disposiciones legales especiales y se encuentre en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda. ALMACENAJE Y DISTRIBUCIÓN DE GAS NATURAL POR REDES CAPÍTULO IV REFINACIÓN E INDUSTRIALIZACIÓN ARTÍCULO 102º (Incentivos para la Industrialización). de acuerdo a Reglamento. concesiones.TITULO IV .
Artículo 39. (SUJETO PASIVO). a base imponible del impuesto está constituida por el precio de venta. y sorteos. El Impuesto al Juego se determinará aplicando la alícuota establecida a la base imponible respectiva y se empozará por periodos mensuales. (DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO). que tiene por objeto gravar en todo el territorio del Estado Plurinacional. fichas o cualquier otro medio que otorgue al jugador el derecho a participar en las distintas modalidades de juego. (OBJETO). En el caso de promociones empresariales la base imponible está constituida por el valor del premio. Se crea el Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ. así como las promociones empresariales. (BASE IMPONIBLE). Artículo 36. Artículo 43. II. la realización de juegos de azar y sorteos. Artículo 40. En el caso de premios en especie estos serán valuados a precio de mercado. previa deducción del importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado. que se aplicará en todo el territorio del Estado Plurinacional. Los recursos del Impuesto al Juego serán de total disposición del Tesoro General de la Nación. surge en el momento de la compra de las rifas. en la forma. Son sujetos pasivos del Impuesto a la Participación en Juegos. El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos por la explotación de la actividad gravada. Artículo 38. El hecho generador del Impuesto a la Participación en Juegos. (BASE IMPONIBLE). Se establece una alícuota del treinta por ciento (30%) para los juegos de azar y sorteos. organizados por operadores sujetos al Impuesto al Juego. Artículo 41. menos el Impuesto al Valor Agregado. (OBJETO). (SUJETO PASIVO).INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES RÉGIMEN TRIBUTARIO CAPITULO I IMPUESTO AL JUEGO Artículo 35. conforme al ámbito de aplicación de la presente Ley. . (HECHO GENERADOR). ni los juegos de azar y sorteos organizados por entidades con personería jurídica o sin ella cuando los recursos obtenidos sean destinados en su integridad a objetivos de beneficencia o asistencia. (HECHO GENERADOR). CAPÍTULO II IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS Artículo 42. talonarios. Créase el Impuesto al Juego – IJ. I. b) En el caso de promociones empresariales. que tiene por objeto gravar la participación en juegos de azar y sorteos. (ALÍCUOTA). En el caso de promociones empresariales se aplicará una alícuota del diez por ciento (10%). boletos. No se encuentran dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotería. quienes realicen actividades de juegos de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades o promociones empresariales. bingos. Son sujetos pasivos del impuesto. Artículo 44. Artículo 37. al momento de la entrega del documento de autorización. (DESTINO DEL IMPUESTO). La obligación del impuesto se perfeccionará: a) En el momento de la percepción del precio. Artículo 45. las personas naturales que participen en juegos de azar. formularios. plazos y lugares que establezca la reglamentación.
se incluirá en la factura de forma separada al precio de venta. . el operador de juegos de azar y sorteos. se distribuirán de la siguiente forma: a) El setenta por ciento (70%) al Tesoro General de la Nación –TGN. Artículo 47. (ALÍCUOTA). Artículo 48. La alícuota de este impuesto es del quince por ciento (15%). De los recursos que perciban los gobiernos departamentales y municipales autónomos. recibirán el porcentaje correspondiente de distribución de la entidad territorial que delegó la competencia de salud. Los recursos destinados a los gobiernos departamentales y municipales autónomos serán distribuidos. Los recursos del Impuesto a la Participación en Juegos. hasta el setenta por ciento (70%) serán destinados al Ministerio de Salud y Deportes para fines de beneficencia. (FACTURACIÓN). (DISTRIBUCIÓN). Es agente de percepción del Impuesto a la Participación en Juegos. de la siguiente manera: a) El sesenta por ciento (60%) de acuerdo al número de habitantes. b) El quince por ciento (15%) al Gobierno Departamental Autónomo. Artículo 49. salubridad y deportes. Del setenta por ciento (70%) de los recursos que perciba el TGN.INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACIÓN CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Artículo 46. (AGENTE DE PERCEPCIÓN). El importe correspondiente al Impuesto a la Participación en Juegos. salubridad y deportes. c) El quince por ciento (15%) al Gobierno Municipal Autónomo. en la forma. El agente de percepción empozará el impuesto mensualmente. por cada operación. b) El cuarenta por ciento (40%) por índice de pobreza. se destinará el setenta por ciento (70%) a beneficencia. quien al momento de la facturación de cada operación percibirá el monto del impuesto. Las autonomías indígena originario campesinas y las regiones autónomas. plazos y lugares que establezca la reglamentación.
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References: Artículo 118
 Artículo 163
 resolución 
 Artículo 278
 Artículo 244
 Artículo 213

ARTÍCULO 3
 ARTÍCULO 7
 Artículo 164
 Artículo 216
 Artículo 3
 Artículo 3
 Artículo 3
 Artículo 15
 Artículo 15
 Artículo 8
 Artículo 192
 Artículo 19
 Artículo 30
 Artículo 26
 Artículo 74
in fine
 Artículo 10
 artículo 57
 Artículo 58
 Artículo 57
 Artículo 4
 Artículo 37
 Artículo 75
 Artículo 74
 Artículo 51
 Artículo 192
 ARTÍCULO 79
 Artículo 81
 Artículo 83
 Artículo 80
 Artículo 79
 Artículo 79
 Artículo 79
 Artículo 79
 Artículo 79
 Artículo 84
 Artículo 79
 Artículo 79

ARTÍCULO 23
 ARTÍCULO 20
 Artículo 19
 Artículo 19
 artículo 146
 artículo 152
 ARTÍCULO 21
 ARTÍCULO 22
 ARTÍCULO 24
 Artículo 46
 Artículo 2
 Artículo 101
 Artículo 7
 artículo 7
 Artículo 25
 Artículo 97
 Artículo 96
 Artículo 25
 Resolución 
 Artículo 18
 Artículo 2
 artículo 2
 Artículo 2
 Artículo 2
 Artículo 2
 artículo 2
 Artículo 2
 Artículo 2
 Artículo 2
 ARTÍCULO 53
 Artículo 8
 ARTÍCULO 54
 ARTÍCULO 56
 Artículo 56
 ARTÍCULO 57
 ARTÍCULO 55
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 ARTÍCULO 144
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 ARTÍCULO 64
 ARTÍCULO 102

Artículo 39
 Artículo 36
 Artículo 43
 Artículo 40
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 Artículo 48
 Artículo 49
 Artículo 46