Source: https://blog.errepar.com/2018/03/23/caba-ingresos-brutos-matriz-perfiles-riesgo-fiscal/
Timestamp: 2018-09-24 11:10:07+00:00

Document:
CABA. Matriz de perfiles de riesgo fiscal. Parámetros para determinarlo
Se reemplaza el régimen de riesgo fiscal por una matriz de perfiles de riesgo fiscal, mediante la cual se categorizará a los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos en cinco niveles, siendo el nivel 0 “muy bajo” y el nivel 4 “muy alto”.
La calificación de la conducta tributaria de los contribuyentes y/o responsables del impuesto estará determinada en función de parámetros prestablecidos, evaluando un plazo de 24 meses, o desde la fecha de inicio, en caso de que esta fuese menor, los que se computarán hasta los vencimientos operados en los 2 meses inmediatos anteriores a la calificación.
Al respecto, se establecen las siguientes alícuotas agravadas en los regímenes de retención, percepción y/o recaudación del impuesto:
– a los sujetos encuadrados dentro del nivel 2 “medio” se les aplicará una alícuota agravada de retención del 4% y de percepción del 5%;
– a los sujetos encuadrados dentro de los niveles 3 “alto” y 4 “muy alto” se les aplicará una alícuota agravada de retención del 4,5% y de percepción del 6%;
– a los contribuyentes y/o responsables encuadrados dentro del nivel 3 “alto” se les aplicará una alícuota agravada del 4% en el SIRCREB. Asimismo, quienes sean calificados en el nivel 4 serán incorporados al sistema con la alícuota más alta vigente.
La evaluación y conformación del padrón de los perfiles asignados al universo alcanzado por el presente régimen se realizará trimestralmente, siendo informado a través del sitio web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (www.agip.gob.ar).
Por último, destacamos que la presente resolución regirá a partir del 1/4/2018 y será de aplicación a partir del segundo trimestre de 2018.
RESOLUCIÓN (Adm. Gubernamental de Ingresos Públicos Buenos Aires (Ciudad)) 52/2018
PARÁMETROS DE LA MATRIZ DE PERFILES DE RIESGO FISCAL
Que los mencionados perfiles deben ser considerados por parámetros objetivos que evidencien las distintas conductas que los contribuyentes adoptan ante sus obligaciones tanto formales como materiales;
Que dicha matriz de ponderación del comportamiento de los contribuyentes y/o responsables alcanzados por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, resulta esencial a los fines de planificar el curso de las acciones que garanticen la eficiencia en la recaudación de la renta pública;
Art. 1 – Establécese la “matriz de perfiles de riesgo fiscal”, mediante la cual se categorizará a los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos, de conformidad con los parámetros de evaluación de la conducta tributaria previstos en el Anexo I, el cual forma parte integrante de la presente resolución a todos sus efectos.
Art. 2 – La matriz de perfiles de riesgo fiscal se compondrá de los siguientes niveles de alerta con carácter gradual, dentro de los cuales serán encuadrados los sujetos mencionados en el artículo anterior:
Art. 3 – La calificación de la conducta tributaria de los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos, estará determinada en función de los parámetros establecidos en el Anexo I de la presente, evaluando un plazo de veinticuatro (24) meses, o desde la fecha de inicio, en caso que esta fuese menor, los que se computarán hasta los vencimientos operados en los dos (2) meses inmediatos anteriores a la calificación. Los parámetros indicados a partir del punto 2 del Anexo I resultan aplicables a contribuyentes o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos con una antigüedad de inscripción, en dicho gravamen, superior a seis (6) meses. En el supuesto que el comportamiento de alguno de los sujetos alcanzados sea encuadrado concurrentemente en más de un nivel, se incluirá al mismo en el escalafón de riesgo superior.
Art. 4 – Los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos que fueran deudores de cualquiera de los tributos recaudados por esta Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, en instancia administrativa o judicial, por importes nominales superiores al doble del fijado para la transferencia para su cobro por vía judicial por la ley tarifaria vigente respecto de dicho impuesto, serán incorporados a la categoría riesgo fiscal nivel muy alto.
Art. 5 – A los sujetos encuadrados dentro del nivel 2 (medio riesgo fiscal), se les aplicará una alícuota agravada de retención del cuatro por ciento (4%) y una alícuota agravada de percepción del cinco por ciento (5%).
Art. 6 – A los sujetos encuadrados dentro de los niveles 3 y 4 (alto y muy alto riesgo fiscal), se les aplicará una alícuota agravada de retención del cuatro con cincuenta por ciento (4,50%) y una alícuota agravada de percepción del seis por ciento (6%).
Art. 7 – A los contribuyentes y/o responsables que hubieran sido encuadrados dentro del nivel 3 (alto riesgo fiscal), se les aplicará una alícuota agravada del cuatro por ciento (4%) en el Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos adecuado al Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB), aprobado por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral del 18/8/1977.
Art. 8 – La evaluación y conformación del padrón de los perfiles asignados al universo alcanzado por la presente, se realizará trimestralmente, siendo informado a través del sitio web del Organismo (www.agip.gob.ar), de conformidad con el siguiente cronograma de vigencia:
1 de julio al 30 de setiembre
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, se comunicará la categoría de riesgo fiscal asignada en cada caso al domicilio fiscal electrónico del contribuyente o responsable por medio de documentos digitales, en los términos previstos en la resolución (AGIP) 405/2016 (BOCBA: 4953) y su modificatoria (AGIP) 470/2016 (BOCBA: 4978).
Art. 9 – Cuando el contribuyente y/o responsable considere que los motivos por los cuales se le otorgó determinada categoría de riesgo fiscal, no se condicen con su situación fiscal, o bien ha regularizado los incumplimientos detectados, podrá instar su revisión a través de la página web de este Organismo, mediante el aplicativo disponible a tal efecto, debiendo acompañar digitalmente la prueba documental en los casos que corresponda.
Art. 10 – Formalizada la petición, se procesará el descargo presentado, la información recibida y aquella obrante en la base de datos de este Organismo, a efectos de corroborar la situación fiscal actualizada y la procedencia del pedido, emitiendo la categoría resultante, la que será notificada al domicilio fiscal electrónico.
Solo podrá realizarse una solicitud por vigencia trimestral de padrón. A los efectos de la resolución del reclamo este Organismo podrá, en cualquier momento, requerir de los interesados la presentación de documentación respaldatoria y elementos de valoración que estime corresponder, como así también verificar y/o fiscalizar la concurrencia de las circunstancias que considere necesarios para evaluar su situación. El contribuyente y/o responsable deberá cumplimentar los requerimientos y verificaciones mencionados dentro del plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir de su notificación en el domicilio fiscal electrónico, bajo apercibimiento de considerar por desistida la presentación efectuada.
Art. 11 – Ante la resolución favorable de la revisión instada por el contribuyente y/o responsable, esta Administración Gubernamental reducirá o atenuará temporalmente las alícuotas del Padrón de Regímenes Generales, incluyendo el Sistema SIRCREB, a fin de facilitar la utilización de los eventuales saldos a favor que se le hubieran generado al contribuyente y/o responsable por la aplicación del presente régimen.
Art. 12 – Establécese que se encuentran excluidos de la aplicación de la “matriz de perfiles de riesgo fiscal” los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, establecido en el Capítulo XIII del Título II del Código Fiscal vigente.
Art. 13 – Facúltase a la Dirección General de Rentas para dictar las normas reglamentarias que resulten necesarias para la aplicación de la presente y a considerar las distintas situaciones que pudieran presentarse durante la misma.
Art. 14 – Deróganse la resolución (AGIP) 918/2013 (BOCBA: 4294), el artículo 4 de la resolución (AGIP) 470/2009 (BOCBA: 3226) y el artículo 3 de la resolución (AGIP) 184/2014 (BOCBA: 4367).
Art. 15 – Las disposiciones de la presente resolución regirán a partir del día 1 de abril de 2018 y serán de aplicación a partir del segundo trimestre de 2018.
Inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente
Presentación de declaraciones juradas anuales exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos
Más de 1 omisión
Presentación de declaraciones juradas mensuales exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente
2 a 4 omisiones
5 a 6 omisiones
Más de 6 omisiones
Presentación de declaraciones juradas mensuales exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación
1 a 2 omisiones
Más de 2 omisiones
Pago de declaraciones juradas exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente
Pago de declaraciones juradas exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación
1 omisión o más
Presentación de declaraciones juradas en cero en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente
2 a 4 presentaciones
5 a 6 presentaciones
Más de 6 presentaciones
Presentación de declaraciones juradas en cero en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación
1 a 2 presentaciones
Más de 2 presentaciones
Presentación de declaraciones juradas fuera de término en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente
Presentación de declaraciones juradas con detracciones o deducciones no admitidas en el impuesto sobre los ingresos brutos
Presentación de declaraciones juradas con inconsistencias en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente
Presentación de declaraciones juradas con inconsistencias en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación
Rectificación de declaraciones juradas en el impuesto sobre los ingresos brutos
Aplicación de alícuotas no adecuadas al encuadramiento de la actividad
Aplicación de alícuotas no adecuadas al encuadramiento de la actividad como agente de recaudación
Planes de regularización de deudas
1 plan caduco
Más de 1 plan caduco
Sujetos excluidos de oficio del Régimen Simplificado
Configurado el hecho
Incumplimiento de empadronamiento – anuncios publicitarios
1 a 2 anuncios
Más de 2 anuncios
Falta DE respuesta al cuestionario electrónico, secuencial y automatizado de la aplicación Fiscalización Electrónica AGIP
Espacio de diálogo AFIP – Entidades ProfesionalesSICOSS. Unificación de alícuota y mínimo no imponible

References: resolución 

RESOLUCIÓN 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 4
 resolución 
 artículo 3
 resolución 
 resolución