Source: https://ro.scribd.com/doc/142732014/Tl-II-1163-3
Timestamp: 2019-10-15 22:09:45+00:00

Document:
salvareSalvați Tl_II_1163 (3) pentru mai târziu
Titlul II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12.
Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific. [Art.12 pct.1) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.12 pct.1) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.12 pct.1) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.12 pct.1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] 2) Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor). 3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2). [Art.12 pct.3) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.12 pct.3) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] 4) Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale. 41) Venit estimat - venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale, inclusiv. [Art.12 pct.41) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.12 pct.41) introdus prin LP144-XVI din 27.06.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09] 5) Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. 6) Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. [Art.12 pct.6) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] 7) Dobnd, venit sub form de dobnd - orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar. [Art.12 pct.7) modificat prin LP60 din 28.04.05, MO92/08.07.05 art.431] 8) Opion - condiie care prevede dreptul la alegere. 9) Contract future - tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri. 10) Distribuire - plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli. 11) Deducere - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale. 12) Scutire - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului. [Art.12 pct.13) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.12 pct.13) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] 14) Ctiguri - veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar. [Art.12 pct.14) modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] [Art.12 pct.14) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.12 pct.14) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit (1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat. (2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic. (3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat. Articolul 13. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova; [Art.13 al.(1), lit.b) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. [Art.13 al.(1) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.13 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii l constituie: a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional; b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova; e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova. [Art.14 al.(1) n redacia LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] [Art.14 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.14 al.(1) modificat prin LP144-XVI din 27.06.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09] [Art.14 al.(11)- (12) excluse prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), (3), (3), (3) i (34) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(1) i (3) este exclusiv acest ctig i/sau venit. [Art.14 al.(3) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.14 al.(3) modificat prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300; n vigoare 01.01.08] [Art.14 al.(3) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 15. Cotele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determin: a) pentru persoanele fizicei ntreprinztori individuali n mrime de: - 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 26700 lei; - 18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 26700 lei; [Art.15 lit.a) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.15 lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.15 lit.a) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] b) pentru persoanele juridice - n mrime de 12 % din venitul impozabil. [Art.15 lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.15 lit.b) modificat prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300; n vigoare 01.01.08] [Art.15 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.15 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7 % din venitul impozabil. [Art.15 lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.15 lit.c) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.2251 - n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic. [Art.15 lit.d) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 01.01.12] [Art.15 lit.d) introdus prin LP144-XVI din 27.06.08, MO127-130/18.07.08 art.498, n vigoare 01.01.09] Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern. [Art.151 introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap. 12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art. 901 i 91 . [Art.16 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.16 modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat (1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b). (2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului: a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul; b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise. [Art.17 al.(2), lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.53; n vigoare 01.01.08] Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ: a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9; c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7); [Art.18 lit.e) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.18 lit.e) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin. (16), art.31 alin. (6); [Art. 18 lit.f) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal; [Art.18 lit.f1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal; [Art.18 lit.f2) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.18 lit.f) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] g) venitul obinut sub form de dobnd; h) royalty (redevene), cu excepia celor achitate n folosul persoanelor fizice; [Art.18 lit.h) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a); [Art.18 lit.i) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.18 lit.h)-i) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06]
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; [Art.18 lit.m) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.18 lit.m) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.18 lit.m) n redacia LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300; n vigoare 01.01.08] n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei; [Art.18 lit.n) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate. Articolul 19. Faciliti acordate de patron Facilitile impozabile acordate de patron includ: a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat; b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron; c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron; d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare; [Art.19 lit.d) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale: - n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I - 0,0082%, II - 0,0137%, III - 0,0274%, IV - 0,0548% i V - 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosin; - n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului - cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin; [Art.19 lit.f) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22; [Art.20 lit.a) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.20 lit.a) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] [Art.20 lit.a) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali; [Art.20 lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; [Art.20 lit.d) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] d) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special ; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ; compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern. [Art.20 lit.d1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.20 lit.d) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; [Art.20 lit.d2) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; [Art.20 lit.d3) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; [Art.20 lit.d4) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; [Art.20 lit.h) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie; [Art.20 lit.i1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale i ambalajului returnabil; [Art.20 lit.y) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.20 lit.j) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.20 lit.k) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300; n vigoare 01.01.08] l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti - n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art. 54; [Art.20 lit.n) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat; [Art.20 lit.o1) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.20 lit.o1) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.20 lit.p) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.20 lit.p) n redacia LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art. 33 alin. (1); [Art.20 lit.p) introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] [Art.20 lit.p1) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.20 lit.p1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.20 lit.p) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 at.702] [Art.20 lit.p) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia; r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale; [Art.20 lit.s) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale; u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale. [Art.20 lit.u) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] [Art.20 lit.v) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de
hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; [Art.20 lit.y) modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750] [Art.20 lit.y) modificat prin LP261-XVI din27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; n vigoare 01.01.06] z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale; [Art.20 lit.z) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.20 lit.z1) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] z mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; z compensaiile pagubelor morale. z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional; [Art.20 lit.z4) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.20 lit.z4) modificat prin LP111- XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300; n vigoare 01.01.08] [Art.20 lit.z4) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; [Art.20 lit.z5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.20 lit.z5) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat; [Art.20 lit.z6) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar." [Art.20 lit.z7) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.20 lit.z8) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.20 lit.z8) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active; [Art.20 lit.z9) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente. [Art.20 lit.z10) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit (1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent. [Art.21 al.(1) n redacia LP279-XVI din 04.11.05, MO164-167/09.12.05 art.814] (2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor). [Art.21 al.(2) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 0101.06]
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin: 1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu. [Art. 21 al.(3), pct.1) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] 2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal. [Art.21 al.(3), pct.2) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] 3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal. [Art.21 al.(3), pct.3) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] 4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la: a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor; b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare. 5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern. Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii (1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate. (2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate. [Art.22 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus. (4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate). (5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs pierderea. Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR Articolul 23. Regula general Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor [Art.24 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.24 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.24 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern. (4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional. [Art.24 al.(5) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29. [Art.24 al.(6) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume. (8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente. (9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare. [Art.24 al.(9) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] (10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil. [Art.24 al.(10) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor. [Art.24 al.(11) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 0.01.06] (12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale. [Art.24 al.(12) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702; al.(12)-(13) devin al.(13)-(14)] (13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. (14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale. [Art.24 al.(13) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] (15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii. [Art.24 al.(15) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform contract elor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit. [Art.24 al.(16) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.24 al.(16) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.24 al.(16) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale. [Art.24 al.(17) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active. [Art.24 al.(18) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor [Art.25 denumirea modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art.24. [Art.25 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia. [Art.25 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.25 al.(2) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.25 al.(2) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.25 al.(2) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.0.1.08] (3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal. Articolul 26. Deducerea uzurii calculate (1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol, cu art.24 i 27. [Art.26 al.(1) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] (2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei. [Art.26 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.26 al.(2) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9). [Art.26 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.26 al.(3) introdus prin LP60 XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional. [Art.26 al.(4) introdus prin LP60 XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431; al.(3)-(7) devin al.(5)-(9)] (5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin. (8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre
baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente. [Art.25 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.26 al.(5) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de lege. [Art.26 al.(6) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii: a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect; b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de lege. [Art.26 al.(7), lit.b) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective. [Art.26 al.(7), lit.c) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur: Categoria de proprietate Norma de uzur, % I 5 II 8 III 12,5 IV 20 V 30 [Art.26 al.(8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor: a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200.000 lei, uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului; [Art.26 al(.9), lit.a) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.6 art.702] b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200.000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200.000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor. [Art.26 al(.9), lit.b) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.6 art.702] [Art.26 al.(9), lit.b) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern. [Art.26 al.(10) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe (1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin. (8). [Art.27 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se
raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate. [Art.27 al.(2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.27 al.(2) n redacia LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare. (4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern. [Art.27 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus. [Art.27 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.27 al.(5) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente. (7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor. (8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz: a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv; [Art.27 al.(8), lit.a) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate. [Art.27 al.(8), lit.b) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea: a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente; b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend (locaiune)- cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale. [Art.27 al.(9), lit.b) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.27 al.(9) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat; b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n eviden a contabil, n legtur cu uzura total. c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. [Art.27 al.(10), lit.c) introdus prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300] (11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe. [Art.27 al.(11) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare. [Art.28 modificat prin LP111 din 17.05.12, MO130/26.06.12 art.426] Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile (1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1). (2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale. (3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural). (4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. (5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor (1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative. (2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul. Articolul 31. Limitarea altor deduceri (1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor. (2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4). [Art.31 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei. [Art.31 al.(3) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente. [Art.31 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar. (51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006. [Art.31 al.(51) introdus prin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare 11.02.13] (6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5%, inclusiv din soldul mediu ponderat anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste provizioane ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) nu snt garantate de o alt persoan; b) snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului. [Art.31 al.(6) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.31 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor (1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani. [Art.32 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii doi ani. [Art.32 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut. [Art.32 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Capitolul 4 SCUTIRI I ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale (1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 9120 lei pe an. [Art.33 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.33 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.33 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.33 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] [Art.33 al.(1) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.0.1.08] [Art.33 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 0101.06] (2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 13560 lei pe an pentru orice persoan care:
[Art.33 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.33 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.33 al.(2) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan. d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II; f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. [Art.33 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.33 modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigoare 0101.06] Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului) (1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 9120 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. [Art.34 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.34 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.34 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.34 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] [Art.33 al.(1) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.0.1.08] (2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 13560 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. [Art.34 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.34 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) Prevederile alin. (1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea. [Art.34 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.34 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.34 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute (1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2040 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 9120 lei anual. [Art.35 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.35 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.35 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.35 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] [Art.35 al.(1) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.0.1.08]
(2) n inelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral; [Art.35 al.(2), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este ntreinut de contribuabil; d) are un venit ce nu depete suma de 9120 lei annual. [Art.35 al.(2), lit.d) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.35 al.(2), lit.d) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.35 al.(2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.35 al.(2), lit.d) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] [Art.35 al.(2), lit.d) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.0.1.08] [Art.35 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.35 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] (3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d). [Art.35 al.(3) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin. (2) i (3). [Art.35 al.(4) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 36. Alte deduceri (1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scuritile ce i se acord conform prezentului capitol. (2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art. 51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin. (1) i la art. 533, precum i n favoarea caselor de copii de tip familial. [Art.36 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.36 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.36 al.(2) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] (3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de lege. [Art.36 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de: [Art.36 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii; b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii. [Art.36 al.(4), lit.b) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie. (6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei. [Art.36 al.(6) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.36 al.6) n redacia LP268-XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie. Capitolul 5 CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital (1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva. (2) Active de capital snt: a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor; b) titlurile de crean; c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza ei valoric ajustat; d) terenurile; e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital. (3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce dep ete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat. (4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar. (5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active. (6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut. (7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal. Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital (1) Baz valoric a activelor de capital nseamn: a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil; b) baza valoric ajustat a activelor de capital: - pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau - pentru activele de capital nlocuite cu active noi. (11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic i care au f ost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv. [Art.38 al.(11) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil. (3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice. La dorina contribuabilului, aceast valoare poate fi determinat ca baz valoric ajustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre Guvern.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital: a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe; b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe. (5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat. (6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. [Art.38 al.(6) introdus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300] Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital (1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de capital. (2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor. (3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat. Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi (1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii: a) ntre soi; sau b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor. (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite. Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz (1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinare n alt mod a locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3). (2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz. (3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10 000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarulacestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit. (4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz. [Art.41 modificat prin LP448-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.1001] [Art.41 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 42. Donaiile (1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin. (1) i (2), separat pe fiecare obiect donat. (2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin.(1). (3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului (1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite). (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia. (3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate. (4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include: a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului; b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c); c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodrii; d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile pentru motenitori. (5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei decedate. [Art.43 al.(5) modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161] (6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai muli ageni economici subieci al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti. [Art.43 al.(6) modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161] Capitolul 6 REGULI DE EVIDEN Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor (1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden: a) pentru persoanele fizice - metoda de cas sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice - metoda calculelor; [Art.44 al.(1), lit.c) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub form de proprietate material; [Art.44 al.(2), lit.a) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului. (3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat; b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului. [Art.44 al.(4) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folosete metoda de cas. (6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea metodei calculelor.
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu. [Art.44 al.(7) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani. (9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute n scopuri fiscale. [Art.44 al.(9) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit (1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit. (2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni. (3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit. [Art.45 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei fiscale pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar. Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale (1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului. (2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului. (3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar. [Art.46 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat. Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti: a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova; [Art.49 lit.a) n redacia LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit. a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova; c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export; [Art.49 lit.c) n redacia LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export. [Art.49 lit.d) n redacia LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] [Art.49 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.49 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.49 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.49 modificat prin LP144-XVI din 22.06.07, MO94-97/16.03.07 art.424] [Art.49 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161] [Art.49 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.49 modificat prin LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; n vigoare 01.01.06] [Art.491 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.492 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art. 492 modificat prin LP162 din 22.07.11, MO170-175/14.10.11 art.498] [Art.492 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.49 n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.49 modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare (1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul asigurrilor/reasigurrilor. (2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de lege. [Art.50 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.50 n redacia LP251 -XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69] Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional. Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical). [Art.511 modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.511 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 512. Administraia zonei economice libere Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute la art. 5 alin. (4) din Legea nr. 440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice libere. [Art.512 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] Articolul 513. Instituiile de nvmnt Instituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea serviciilor, mrfurilor legate de procesul instructiv de producie i educativ cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n scopuri de instruire general. [Art.513 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] Articolul 52. Organizaiile necomerciale (1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu legislaia n vigoare. [Art.52 al.(1) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] (2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine: a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire; b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale; c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt document de constituire; d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n interesul unui angajat; e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora. (3) Restriciile prevzute la alin. (2) lit. e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii socialpolitice. (4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal de la data nregistrrii organizaiei necomerciale n conformitate cu art.121 alin. (2) dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune.
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor. (6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin. (2), organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit. (7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la cota prevzut la art. 15 lit. b) din suma utilizat contrar destinaiei. [Art.52 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.52 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.52 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.52 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.53 abrogat LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 53. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor. Articolul 53. Asociaiile de economii i mprumut Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut. [Art.532 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] Articolul 53. Organizaiile sindicale i patronale Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit. [Art.533 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.53 introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora (1) Venitul misiunilor diplomatice i al altor misiuni asimilate acestora n Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic i consular, al personalului administrativ i tehnic i al personalului de serviciu al acestora, precum i al membrilor familiilor lor (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova), este scutit de impozit. (2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective. (3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern. [Art.54 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.54 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Capitolul 71 REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII Articolul 541. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali. [Art.541 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (2) Agenii economici care corespund prevederilor alin. (1) i care, la situaia din 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol.
[Art.541 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (3) Agenii economici menionai la alin. (1) care, la situaia din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de T.V.A. [Art.541 al.(3) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. [Art.541 al.(4) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art.113 alin. (4). (6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap. 6 din prezentul titlu. Articolul 541/1. Perioada fiscal (1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin venitul din activitatea operaional. (2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic. (3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului economic din Registrul de stat. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art. 541 alin. (4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art. 541 alin. (5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i pn la sfritul anului calendaristic. [Art.541/1 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] Articolul 542. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de declarare. [Art.542 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] Articolul 543. Cota de impozit Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii. Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare (1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaional. (2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz n termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor. (3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare. [Art.544 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul Finanelor. [Art.544 al.(7) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Capitolul 71 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 8 REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI [Denumirea capitolului 8 modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] Articolul 55. Contribuiile la capital (1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii. (2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie. [Art.55 n redacia LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici (1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia. [Art.56 al.(2) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.56 al.(2) modificat prin LP177 -XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] [Art.56 al.(3) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 57. Lichidarea agentului economic (1) n cazul lichidrii unei pri a agentului economic, partea lichidat se consider drept venit, indiferent de faptul dac aciunile au fost sau nu vndute. (2) n cazul lichidrii depline a agentului economic: a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia; b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a proprietii obinute. (3) La lichidarea deplin a filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic) lichidate. (4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2). (5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidre a agentului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare deplin a acestuia se stabilesc n conformitate cu legislaia. Articolul 58. Reorganizarea agentului economic (1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic. (2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1): a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat; b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat. (21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ: a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv; b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare. [Art.58 al.(21) introdus prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] (3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de Serviciul Fiscal de Stat. (5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat). Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic (1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic: a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune; b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni; c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent economic i a tuturor activelor sale; d) dac Serviciul Fiscal de Stat stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea deplin sau reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital. (2) n cazul reorganizrii calificate: a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare; b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n reorganizare nu se impoziteaz; ns c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului. (3) Parte implicat n reorganizare este: a) agentul economic cumprtor - agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt agent economic; b) agentul economic procurat - agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur; c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii; d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent economic n cadrul reorganizrii. (4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz. (5) n cazul reorganizrii cu lichidare parial a agentului economic, fa de partea lichidat se aplic impozitarea stabilit pentru reorganizarea calificat deplin. Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii (1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice care folosete n eviden metoda calculelor, cu excepia faptului c societii nu i se permite: a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36; b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32. (2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelor-pri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat. (3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii.
(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde coteipri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu excepia cazurilor de lichidare deplin a societii. Articolul 61. Plile efectuate de societate (1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti. (2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidrea deplin a societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea. Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el n societate: a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n venitul brut; b) micorat cu suma plilor efectuate; c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei pentru aceasta). Articolul 63. Fondurile de investiii (1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate reglementat conform legislaiei. (2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri. (3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile de investiii. (4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit. Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza Legii nr. 329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii. [Art.64 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.65 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 66. Deducerea vrsmintelor (1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumularii se deduce din venitul brut. [Art.66 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.66 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii. [Art.66 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.66 al.(3) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmntelor (1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal. (2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului. [Art.68 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate (1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu legislaia statului strin. [Art.69 al.(1) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la art.67 alin.(1). (3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut n limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal. [Art.69 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.69 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] Capitolul 101 IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI 1 [Titlul capitolului 10 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666] Articolul 691. Activitatea notarial Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor normative ce reglementeaz aceast activitate. Articolul 692. Subiectul impunerii Subiect al impunerii este notarul public. [Art.692 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666] Articolul 693. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul notarului public. [Art.693 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666] Articolul 694. Cheltuielile notarului public Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale, cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului tehnic angajat. [Art.694 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666] Articolul 695. Cota de impozit (1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod. (2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime de 18% din venitul lunar impozabil. [Art.695 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666] [Art.695 al.(2) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.695 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE [Titlul capitolului 11 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 0101.06] Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor (1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc; b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc. (2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenilor: a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova; b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova. [Art.70 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.70 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider: a) veniturile de la comercializarea mrfurilor ; b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilorde management, financiare, de consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37- 39; d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este rezident, determinate conform art.37-39; e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent economic rezident; [Art.71 lit.e) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor; i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale acestei reprezentane; j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; [Art.71 lit.j) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.71 lit.j) modificat prin LP177- XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova; k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor; l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare; m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier cu excepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara Republicii Moldova; n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau
membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane; o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente; p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente; q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i se efectueaz plile; r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale; s) veniturile din premiile acordate la concursuri; t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale; [Art.71 lit.t1) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.71 lit.t1) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative. [Art.71 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.71 n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice componentelor venitului indicate n art.71. Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor. (2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al subdiviziunilor lor n alte state. (3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4). (4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. (5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul achitrii venitului. [Art.73 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.73 n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente (1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o) fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. [Art.74 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71 lit.a)-k), n), o), q)-s) i u) ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe venit de sine stttor conform alin.(4). (3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova. (4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o) fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat. [Art.74 al.(4) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu cad sub incidena art.73 i 75. [Art.74 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent, obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.a)-m), r), t) i u). (2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu: a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10 % din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente; b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului II. (3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V. (4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de: a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale; b) pli pentru serviciile prestate de acesta; c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta; d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica Moldova; e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar. (5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului (acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice. [Art.75 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.75 n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova (1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90. [Art.76 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de Legea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate i s prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune, documentul cu privire la activitatea desfurat n Republica Moldova. (4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint organului fiscal, specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de ctre Guvern. [Art.76 al.(4) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.76 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie (1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova nseamn: a) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar; b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. (2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie. (3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12). (4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova. (5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din urmtoarele date: a) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de lucrri); sau b) data nceperii efective a lucrrilor. (6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul n care: a) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat de acesta; b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane interdependente. (8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat. (9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de construcie. [Art.77 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident (1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident. (2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident. Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti. [Art.76 devine 78 prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88. [Art.77 devine 79 prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.791 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.78 devine 791 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.792 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.79 devine 792 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele Internaionale (1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele de impozitar e mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n limba englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint n original pentru fiecare perioad fiscal n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului achitat. n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova. (3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal din Republica Moldova. (4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din surse aflate n Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului achitat n plus snt stabilite de Guvern. (5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern. (6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit. (7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac: a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit; b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior. (8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod. [Art.793 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.793 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.793 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.793 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Capitolul 12 REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE Articolul 80. Impozitarea dividendelor (1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup impozitare. [Art.80 al.(2) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor 1 [Art.80 denumirea modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (1) Persoanele specificate la art. 90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului f iscal n curs, din care se vor achita dividende. [Art.801 al.(1) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut achitarea. [Art.801 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap. 71. [Art.801 al.(4) introdus prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Capitolul 12 n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.02] Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute (1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit: a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 i 90; b) suma reinut n conformitate cu art.80, n cazul n care contribuabilul este persoan juridic; c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84; d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal. (2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare - conform art.175 i, dup caz, restituirea la cont - conform art.176. Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate (1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat. (2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit. (3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova. [Art.82 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611, n vigoare 01.01.06] Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii (1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii. (2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit: a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea impozitului; b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar: - obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin venituri impozabile doar din plile primite conform art. 90, care depete suma scutirii personale de 9120 lei pe an, acordate conform art.33 alin. (1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 26700 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc; - obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total depete 26700 lei pe an; - obin venit impozabil care depete suma de 26700 lei pe an doar din plile primite conform art. 90; [Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art. 83 al.(2), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] [Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.83 al.(2) lit.b) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.0.06 art.702] [Art.83 al.(2) lit.b) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; [Art. 83 al.(2), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum i persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; [Art.83 al.(2) lit.d )n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.61;, n vigoare 01.01.06] e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului. (3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele legii. [Art.83 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societ ii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se prezint Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat organelor fiscale sau n documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat. [Art.83 al.(4) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.83 al.(4) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 0101.06] (5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, n termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei sau cu depirea acestui termen, s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale. (6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii, s informeze despre
aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor. [Art. 83 al.(6) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.83 al.(6) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.61; n vigoare 01.01.06] (7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de prezentul cod, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident. [Art.83 al.(7) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei. (9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit. (10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor. [Art.83 al.(9)-(10) introduse prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] (11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit. [Art.83 al.(11) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin. (21). [Art. 83 al.(12) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 01.01.12] Articolul 84. Achitarea impozitului n rate 1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din: [Art.84 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent. (11) Prin derogare de la prevederile alin. (1) din prezentul articol, n anul 2012 contribuabilii (cu excepia celor specificai la alin. (2) din prezentul articol) care obin venit nu din munca salariat sau de la care nu se reine la sursa de plat impozitul pe venit din dobnzi i royalty, conform art. 89, snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal , sume egale cu 1/4 din suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respective sau 1/4 din suma impozitului calculat din venitul impozabil calculat pentru anul 2011 prin aplicarea cotei stabilite la art. 15. [Art.84 al.(11) modificat prin LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217] [Art.84 al.(11) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Art.84 al.(11) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma indicat la alin. (1) lit.a) sau b) - pn la 30 septembrie i 3/4 din aceast sum - pn la 31 decembrie ale anului fiscal. [Art.84 al.(2) modificat prin LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217] [Art.84 al.(2) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] (3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii administrativteritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent. [Art.84 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap. 71. [Art.84 al.(4) introdus prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente (1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre serviciul n cauz. (2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe contrare. (3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere. (4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului (1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea Serviciului Fiscal de Stat) achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea termenului). (2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern. [Art.87 al.(2) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit i pe adresa indicat n aceste documente. (4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau i se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Capitolul 15 REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu (1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. [Art.88 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.88 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri. [Art.88 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare. (4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie. (5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impoz itul conform cotelor prevzute la art. 15 lit. a). [Art.88 al.(5) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.88 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.88 al.5) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%. [Art.88 al.(6) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat. [Art.89 n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.89 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Art.89 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.89 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.89 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct. 20), reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art. 18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art. 20, 88, 89, 901 i 91, precum i din suma arendei terenurilor agricole. [Art.90 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.90 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.90 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.90 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05,MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.90 modificat prin LP60 din 28.04.05, MO92/08.07.05 art.431] Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit (1) Fiecare pltitor de ctiguri de la campaniile promoionale este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 10%. [Art.901 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.90 al.(2) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole . [Art.90 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (31) Persoanele specificate la art. 90 rein i achit la buget un impozit n mrime de: - 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai) n perioadel e fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social; 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice. Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul dividendel or achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale. [Art.901 al.(31) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art. 901 al.(31) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art. 901 al.(31) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.901 al.(31) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.901 al.(31) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.901 al.(31) introdus prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300;, n vigoare 01.01.08] [Art. 901 al.(32) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.90 al.(32) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.901 al.(31)-(32) introduse prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300;, n vigoare 01.01.08] [Art.901 al.(3) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n mrime de: - 18% din ctigurile de la jocurile de noroc; - 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art. 33 alin. (1), dar nu depete 50 mii lei; - 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei. [Art.901 al.(33) n redacia LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] [Art.901 al.(33) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.901 al.(33) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] (34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dusp data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget. [Art.901 al.(34) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.901 al.(34) introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] (4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) i (34) de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora. [Art.901 al.(4) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.901 al.(4) modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.30] [Art.901 introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.902 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art. 902 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.902 introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului (1) Persoanele menionate la art. 90 rein i achit un impozit n mrime de: - 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din sumele specificate la art. 901 alin.(31) liniua a treia; - 6% din dividendele specificate la art. 71 lit. e). (2) Prevederile alin. (1) nu se aplic: a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n Republica Moldova; b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art. 88. [Art.91 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.91 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.91 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.91 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.91 modificat prin LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300; n vigoare 01.01.08] [Art.91 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.91 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute (1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile. [Art.92 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.92 al.(1) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de prezentare. [Art.92 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.92 al.(2) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art. 8890 i 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor. [Art.92 al.(3) modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.92 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.92 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art. 92 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii. (5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i modul de completare a acestora. [Art.92 al.(5) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art. 88 - 91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune. [Art.92 al.(6) introdus prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279] (7) Prin derogare de la prevederile alin. (2), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat. [Art.92 al.(7) introdus prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279] (8) Prin derogare de la prevederile alin. (3), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin. (3). [Art.92 al.(8) introdus prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279] (9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice. [Art.92 al.(9) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.92 al.(9) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]

References: Articolul 12
 Articolul 121
 Articolul 13
 Articolul 14
 Articolul 15
 Articolul 151

Articolul 16
 Articolul 17
 Articolul 18
 Articolul 19
 Articolul 20
 Articolul 21
 Articolul 22
 Articolul 23
 Articolul 24

Articolul 25
 Articolul 26
 Articolul 27
 Articolul 28
 Articolul 29
 Articolul 30
 Articolul 31
 Articolul 32
 Articolul 33
 Articolul 34
 Articolul 35
 Articolul 36
 Articolul 37
 Articolul 38
 Articolul 39
 Articolul 40
 Articolul 41
 Articolul 42

Articolul 43
 Articolul 44
 Articolul 45
 Articolul 46
 Articolul 47

Articolul 48
 Articolul 49
 Articolul 50
 Articolul 51
 Articolul 511
 Articolul 512
 Articolul 513
 Articolul 52
 Articolul 53
 Articolul 53
 Articolul 53
 Articolul 54
 Articolul 541
 Articolul 541
 Articolul 542
 Articolul 543
 Articolul 544
 Articolul 55
 Articolul 56
 Articolul 57
 Articolul 58
 Articolul 59
 Articolul 60
 Articolul 61
 Articolul 62
 Articolul 63
 Articolul 64
 Articolul 66
 Articolul 67

Articolul 68
 Articolul 69
 Articolul 691
 Articolul 692
 Articolul 693
 Articolul 694
 Articolul 695
 Articolul 70
 Articolul 71
 articolul 19
 Articolul 72
 Articolul 73
 Articolul 74
 Articolul 75
 Articolul 76
 Articolul 77
 Articolul 78
 Articolul 79
 Articolul 793
 Articolul 80
 Articolul 801
 Articolul 81
 Articolul 82
 Articolul 83
 Articolul 84
 Articolul 85
 Articolul 86
 Articolul 87
 Articolul 88
 Articolul 89
 Articolul 90
 Articolul 901
 Articolul 91
 Articolul 92