Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,982,0,16154,proporcja-udzialu-w-kosztach-spolki-osobowej-inna-niz.html
Timestamp: 2018-11-13 18:43:11+00:00

Document:
Proporcja udziału w kosztach spółki osobowej inna niż w przychodach – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Ustalanie dochodu za 2017 r. - wybrane zagadnienia » WYJAŚNIENIA ORGANÓW PODATKOWYCH I ORZECZNICTWO » Proporcja udziału w kosztach spółki osobowej inna niż w przychodach
Proporcja udziału w kosztach spółki osobowej inna niż w przychodach
"(...) Stosownie (...) do treści art. 8 ust. 1 u.p.d.o.f. - przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe. Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do:
Przepisy ustawy pozostawiają zatem podatnikom uzyskującym przychody ze wspólnego stosunku, bądź zdarzenia prawnego swobodę przy określaniu, w jakiej części uczestniczą oni we wspólnie osiąganych przychodach. Dopiero w przypadku, gdy strony nie uzgodnią między sobą sposobu partycypacji w tych przychodach, ustawa wskazuje, że należy im przypisać te przychody w równych częściach. W przypadku wspólników spółek osobowych, w tym także partnerów spółek partnerskich, mają oni swobodę w ustalaniu przypadającego im udziału w przychodach wypracowanych w ramach tej spółki, ograniczoną jednakże przepisami ustawy - Kodeks spółek handlowych. Uczestniczą oni zatem w przychodach uzyskanych z tytułu działalności prowadzonej w formie tej spółki proporcjonalnie do przysługującego im prawa do udziału w zysku, określonego zgodnie z przepisami K.s.h.
Jeżeli zatem wspólnicy ustalą w umowie spółki (bądź w inny prawnie skuteczny sposób) w jakiej proporcji uczestniczą w zyskach spółki, proporcję tę stosuje się także do ustalenia wysokości przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz do ustalenia wysokości kosztów uzyskania przychodu, o które mogą pomniejszyć przypadający na nich przychód.
(...) Wspólnicy podjęli uchwałę, w której określili inny sposób ustalania udziału w przychodach oraz kosztach spółki, uzależniony m.in. od wysokości wypracowanych przez nich indywidualnie przychodów. Stwierdzili także, że dochód (strata) spółki jest wynikową dochodów (strat) poszczególnych wspólników. Jednocześnie skarżąca wskazała, że uchwała wprowadziła zasadę, iż udziałem każdego partnera w zysku jest jego przychód indywidualny (...). Powyższe oznacza, że wspólnicy spółki ustalili w umowie spółki oraz podjętej uchwale, w jakiej części skarżąca uczestniczy w zysku spółki. W skarżonej interpretacji organ wskazał, że skarżąca, dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, winna ustalać przypadający na nią przychód proporcjonalnie do jej prawa do udziału w zysku, ustalonego zgodnie z przepisami K.s.h., a zatem zgodnie z podjętą przez wspólników uchwałą. W takiej samej proporcji winna jest ustalać przypadające na nią koszty uzyskania przychodu. Powyższe oznacza, że skarżąca powinna ustalić jaką proporcjonalnie część przychodu spółki stanowią przypadające na nią przychody i według takiej samej proporcji obliczyć przypadający na nią udział w kosztach uzyskania przychodu poniesionych przez spółkę. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują bowiem możliwości ustalania wysokości udziału podatnika w tych kosztach w innej proporcji niż pozostaje wysokość udziału podatnika w zysku spółki, czy też obliczania ich przy użyciu "innych mechanizmów", np. określonych w umowie spółki, czy też uchwale wspólników (podkreśl. red.). Powyższy przepis stanowi realizację zasady autonomii prawa podatkowego w stosunku do innych gałęzi prawa. O ile bowiem wspólnicy spółki osobowej (w tym także spółki partnerskiej) mogą w sposób umowny określić sposób partycypacji poszczególnych wspólników w wynikach ekonomicznych spółki, mogą nawet zwolnić niektórych wspólników od udziału w stratach, to prawo podatkowe takiej możliwości nie przewiduje. (...)"
(wyrok NSA z 30 czerwca 2015 r., sygn. akt II FSK 1267/13)
Nieodpłatne przysporzenie uzyskane przez spółkę komandytową od jej wspólnika skutkuje powstaniem przychodu u wszystkich wspólników tej spółki. Tak wynika z wyroku WSA w Warszawie z (...)
Wypłata "odsetek dodatkowych" zależnych od zysku z tytułu otrzymanej pożyczki
WYROK WOJEWÓDZKIEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO w Warszawie z 19 lipca 2017 r., sygn. akt III SA Wa 2051 16 - orzeczenie nieprawomocne Skarżąca prowadzi projekty inwestycyjne (...)
Ustalenie udziału w zyskach/stratach spółki w sposób nieproporcjonalny do wniesionych wkładów
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 grudnia 2017 r., nr 0115-KDIT2-3.4010.234.2017.2.AW Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie produkcji . Wspólnikami w Spółce są wyłącznie (...)
Wykorzystywanie nabytych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych
WYROK NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO z 6 lipca 2017 r., sygn. akt I FSK 2191 15 Istota sporu w niniejszej sprawie dotyczy tego, czy Skarżącemu w (...)
Kary umowne za wcześniejsze rozwiązanie umowy
WYROK NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO z 23 stycznia 2018 r., sygn. akt II FSK 86 16 Sp. z o.o. złożyła wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów (...)
WYROK WOJEWÓDZKIEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO w Białymstoku z 7 marca 2018 r., sygn. akt I SA Bk 1864 17 - orzeczenie nieprawomocne Przedstawiając stan faktyczny wskazano, (...)
Koszty ubezpieczeń samochodów używanych na podstawie umów najmu
WYROK WOJEWÓDZKIEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO w Poznaniu z 21 grudnia 2017 r., sygn. akt I SA Po 954 17 - orzeczenie nieprawomocne Skarżąca przedstawiła opis zdarzenia (...)
Koszty zakupu surowców (materiałów) do produkcji wyrobów
WYROK NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO z 15 marca 2017 r., sygn. akt II FSK 346 15 strona Skarżąca wskazała, że jest komplementariuszem w spółce komandytowej, której (...)
W spółce komandytowej w ciągu roku wspólnicy obliczają zaliczki na podatek dochodowy na podstawie otrzymywanych od spółki informacji dotyczących przychodów i kosztów na nich przypadających (...)
Kara umowna za wcześniejsze rozwiązanie umowy w kosztach podatkowych - wyrok NSA
Gospodarczo racjonalne decyzje podejmowane pierwotnie w określonych warunkach, w związku z negatywną zmianą okoliczności np. wzrostem cen, obniżeniem popytu, wzrostem kosztów, zmianą koniunktury , mogą (...)
Skutki w PIT przystąpienia do spółki cywilnej nowych wspólników
Dwaj wspólnicy osoby fizyczne wykonują działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, która prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Pod koniec 2018 r. przystąpią do niej (...)
Zmiana udziału w zyskach wymaga modyfikacji umowy spółki jawnej
Jestem wspólnikiem spółki jawnej osób fizycznych. Ze względu na zmianę okoliczności chcemy, aby wspólnik, który nie jest w stanie w dalszym ciągu tak samo pracować (...)
Fundusz Pracy wspólnika w rozliczeniach podatkowych spółki
W powstałej w lipcu br. spółce cywilnej osób fizycznych jest czterech wspólników. Tylko jeden z nich opłaca składki na Fundusz Pracy. Czy ich wartość będzie (...)
Rozliczenie dochodu i straty z udziału w dwóch spółkach cywilnych
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej skala podatkowa, zaliczki miesięczne od lipca 2018 r. jestem wspólnikiem w dwóch spółkach cywilnych. Od początku 2018 r. jedna ze (...)
Jeden ze wspólników spółki cywilnej sprzedał drugiemu 20% udziałów w spółce. Umowa została zawarta w formie pisemnej. Czy taka umowa jest ważna? Czy powinna zostać (...)
Należności zatrudnionego wspólnika w kosztach spółki jawnej
W związku z otwarciem nowego zakładu i planowanym zwiększeniem zatrudnienia spółka jawna osób fizycznych zamierza podpisać umowę o pracę na stanowisku kadrowej z jedną ze (...)
Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2016 r. zwyczajne zgromadzenie wspólników spółki z o.o. może podjąć decyzję o wypłacie wspólnikom dywidend z zysku osiągniętego przez spółkę. (...)

References: art. 8
 art. 27
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK