Source: https://www.slideserve.com/ostinmannual/immobili
Timestamp: 2018-08-15 05:05:09+00:00

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PPT - IMMOBILI PowerPoint Presentation - ID:190801
IMMOBILI PowerPoint Presentation
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IMMOBILI - PowerPoint PPT Presentation
PowerPoint Slideshow about 'IMMOBILI' - ostinmannual
Immobile strumentale o promiscuo
rendita catastale – canone di leasing
Spese per servizi (50% se promiscuo)
Quota spese di ammodernamento (50% se promiscuo)
IMMOBILI – Utilizzo strumentale
entro il 14/6/1990
dal 15/6/1990 al 31/12/2006
Canoni maturati
NO ammortamenti anticipati
Si applica lo scorporo del terreno (sempre 20%)
proprietà – leasing (??)
Confermato Cir. 1/RT
Durata leasing: > 50% durata ammort (tra 8 e 15 anni)
Art. 43 c.2 TUIR
Professionisti = strumentalità per destinazione
Immobili locati non ammortizzabili
Circolare 1/RT Immobile utilizzato sempre rilevante
ridotti ad 1/3
Circolare 1/RT
Riduzione 1/3 anche per immobili promiscui
Trattamento dell’eccedenza non dedotta (6%)
È quota non deducibile comunque ?
Non sarà recuperata
È un limite alla deduzione nel periodo
recuperata al termine
IMMOBILI – Utilizzo promiscuo
50% canoni maturati
FIN 2008  contratti ante 2007  50% canoni
UNICO 2008  contratti ante 2007  50% rendita
Utilizzo promiscuo  assenzaaltro immobile strumentale nel Comune
Conviene il leasing
50% rendita vs 50% canoni
Leasing promiscuo
Occorre scorporare il terreno ?
previsto solo nel c. 2 e non nel c. 3
(2007 – 2008 – 2009) Ridotto 1/3 ???
Uso promiscuo deduzione 50% canoni (c.3 art. 54)
deduzione integrale canoni (DR – RE10)
Compresi interessi per l’acquisto dell’immobile strumentale
Promiscuo ???
Indipendentemente dall’anno di acquisto dell’immobile
IMMOBILI – Ammodernamento
Sostenute fino a 31.12.06
Deduzione in 5 anni
(esercizio di sostenimento e 4 successivi)
Sostenute dal 1.1.2007
Spese non capitalizzabili: limite 5%, eccedenza in 5 anni
Introdotta la fattispecie di spesa capitalizzabile
Spese sostenute fino al 31.12. 2006
Deduzione ammodernamento in 5 anni
Indipendentemente dal titolo di utilizzo dell’immobile
Proprietà – leasing – locazione – comodato
Sia immobile strumentale che promiscuo (50%)
Riporto di spese sostenute nel passato
Posso continuare a dedurle?  SI (istruzioni UNICO)
Spese “capitalizzabili” sostenute dal 1.1.2007
Costi capitalizzabili in caso di immobili di terzi
Redd. Impresa  CM 73/E/94 deduzione in base a criteri civilistici (minore tra durata del contratto ed utilità futura attesa)
Si applica regola manutenzioni NON capitalizzabili
Spese 2007 su immobili ante 2007
Capitalizzo su un costo irrilevante
Si applica la riduzione ad 1/3 ?
Le istruzioni di UNICO non dicono nulla
Plafond 5%
Calcolato sulla massa dei “beni materiali ammortizzabili”
Fabbricato considerato al netto del terreno scorporato
Utenze intestate ad un professionista
Riaddebito pro quota agli altri professionisti
Non è compenso
C.M. n.58/E/01
NO ritenuta
a riduzione costo riaddebitato
Rilevanti PLUSVALENZE e MINUSVALENZE relative ai beni strumentali
Aggiunto comma 1-bis all’art. 54 TUIR
art. 36 c. 26 DL 223/06
Irrilevanti PLUS e MINUS su immobili e oggetti d’arte
PLUS/MINUS:modifiche della Finanziaria 2007
Le MINUS da autoconsumoNON sono deducibili
c. 1-bis
Già eliminata per il reddito d’impresa dal Dl 223/06
c. 1-bis1
Irrilevanti cessioni e oggetti d’arte
Diventano rilevanti PLUS e MINUS sugli immobili
NO PLUS immobili promiscui
Istruzioni UNICO  immobili acquistati dal 2007
Differenze con PLUS/MINUS reddito d’impresa
PLUS non possono essere rateizzate
CM 28/E/06 – par. 38
Rilevanza limitata PLUS/MINUS beni a ded. limitata
Rilevanza delle PLUS/MINUS in ragione dell’incasso
Sopravvenienza da cessione contratti di leasing?
Valore normale del bene al netto canoni a scadere attualizzati (CM 108/E/96)
Non applicabile art. 88 c.5 TUIR 
Deducibili nel limite del 2% dei compensi percepiti
… integralmente deducibili dal professionista se sostenute dal committente per conto del professionista e da questi addebitate in fattura
Art. 36 c. 29
DL n.223/06
Fattura 100
Copia fattura 100
Pagamento 100
Fattura 1.100
imponibile 1.100
deducibile 100
deducibile 1.100
NON deducibile 100
NO limite 2%
VITTO E ALLOGGIO …
2% dei COMPENSI
RE 15 col 2
… “ordinario”
RE 15 col 1
… sostenuto dal committente e riaddebitato
… per partecipazione a convegni
RE 16 col 2
… per cene con clienti
Art. 54 c.1-quater
Art. 17 c.1 g-bis
Costo deducibile per l’acquirente
Post DL223/06
Reddito professionale per il cedente … 
Anche per i beni immateriali
IRAP e CONTRIBUTI
Solo se l’incasso in unica soluzione
 Con possibilità di optare per la tassazione separata
va in RE
Mancata certificazione
Comunque possibile la detrazione, altrimenti si avrebbe doppia imposizione; occorre provare che la ritenuta sia stata operata
CTP Lecce n.60/08
Notariato 39/05
Mancato versamento da parte del sostituto
Cass. 14033/06
NO Responsabilità solidale
Notariato 192/07
Disposizione in dicembre
Addebito in gennaio
Rileva il momento della disposizione di pagamento perché il delegato (banca) si sostituisce al delegante (professionista)
RM 77/E del 23/4/07
Spese pagate in dicembre 2007 con carta di credito e addebitate nel 2008
Deducibili nel 2007 ?
 Imprese e professionisti
Telefonia fissa  100%
Fino al 31.12.2006
Telefonia mobile  50%
Telefonia all’80%
Riferimento alla lettera gg) del D.Lgs. n.259/03
Tutta la comunicazione telefonica
RM 104/E/07
Interessati modem e router ADSL (non il PC)
Autoveicoli le regole dal 2007
Ammort. 4 anni
limite 18.075,99
Leasing 4 anni
Stipulati dopo 12/8/06
limite 25.822,85
Stipulati dopo 1/1/2007
FB  30% convenzionale
Autoveicoli il recupero sul 2006
DL 81/07
“RETROATTIVA”RECUPERO
Impresa	 20% auto impresa 20 %
uso dipendente  65%	 65 % (meno FB 2006)
Professionista  30%	 5 %
Ammortamenti  problema cambiamento deducibilità
Prima tesi verifico il rispetto degli ammortamenti complessivi rispetto al tetto massimo
Esempio: Costo bene € 18.000
MAX deducibile2006  20 % di 18.000	 3.600
2007  40% di 18.000	 7.200
Seconda tesi verifico la quota deducibile dell’anno
CM 12/E/08 “… i nuovi limiti di deducibilità … non si applicano sul costo deducibile preso a base per determinare l’ammontare degli ammortamenti stanziabili per l’intera vita utile del bene; al contrario essi devono essere applicati esercizio per esercizio sulle singole quote di ammortamento dei beni”
Affitto per uso non agricolo
attività agricola NON eccedente
(altrimenti UNICO  RD)
Rivalutato 80%
Rivalutato 70%
Solo Reddito dominicale
Proprietario ma locato a terzi
No rivalutazione se affittato ad imprenditore <40 anni con contratto di almeno 5 anni
Solo Reddito agrario
No rivalutazione se affittato da imprenditore <40 anni con contratto di almeno 5 anni
La casella va barrata nel caso di indicazione dello stesso terreno su righi diversi
Luca e Andrea rossi sono comproprietari di un terreno (dato in affitto)
Il 1 luglio 2007 Luca Rossi acquista la quota del fratello
% di possesso ≠ % di utilizzo
La casella “continuazione” NONva barrata nel caso di diversa % tra reddito dominicale e agrario
Collaboratore dell’impresa familiare che partecipa al 25% ma possiede il terreno al 50%
Terreni affittati per uso NON AGRICOLO
NON devono essere dichiarati nel quadro RA
Il corrispondente reddito va dichiarato nel quadro RL
individuazione del fabbricato
Sezione – foglio – mappale - subalterno
Categoria – classe – consistenza
284,05 * 5% = 298,25
Locazione abitazione + pertinenza
Ripartizione proporzionale del canone in base alle rendite catastali
CM 7/1106 del 10/6/1993
Locazione di abitazione + autorimessa  canone annuo = € 11.765	 rid € 10.000
Rendita abitazione € 900 – rendita autorimessa € 100
i canoni devono essere comunque dichiarati
L’obbligo viene meno dalla data di conclusione del procedimento di sfratto
Solo fabbricati abitativi
C.M. n.101/E/2000
Può omettere di dichiarare tali canoni se il procedimento di sfratto si conclude prima del termine per la presentazione della dichiarazione
Concedente che non percepisce canoni di affitto per il 2007
Sfratto in corso conviene UNICO
Recupero le imposte tramite riliquidazione delle dichiarazioni
Conclusione procedimento di sfratto
Solo annualità in cui è stata accertata morosità inquilino (sentenza)
Canoni percepiti successivamente
Salvo opzione per la tassazione ordinaria
Canoni non dichiarati
Art. 11 c.2 Legge n.413/1991
Calcolo della rendita “figurativa” utilizzando la tariffa d’estimo minore prevista per la zona censuaria in cui è collocato l’immobile
Abitazione con caratteristiche di interesse storico, situato nel territorio del comune di Mantova (A/2 classe 3 vani 6 rendita € 852,15).
Mantova: A/2 classe 3€ 142,03
Mantova: A/4 classe 1	€ 24,31
“tariffa d’estimo minore”
€ 24,31 x 6 = €151,84“rendita figurativa”
Fabbricati storici– C.M. n.9/E/2005
Ammessa per i fabbricati locati
Ammessa SOLO per fabbricati abitativi
Fabbricati storici– C.M. n.2/E/2006
Ammessa anche per fabbricati NON abitativi
Adeguamento al“reddito minimo”
Protezione da accertamenti se…
85% canone > 10% valore immobile
Art. 41-ter D.p.r. n. 600/73
Rendita incrementata 5% moltiplicatore incrementato 20%
Valore € 126.000
Canone > € 14823,53  protezione accertamenti
Verifica € 12.600
Canone < € 14823,53  nessuna protezione
Non è reddito fondiario
È un reddito diverso
Articolo 67 comma 1 lettera h) TUIR
UNICO: quadro RL
Canoni di locazione corrisposti al concedente
Canoni di subaffitto
Articolo 71 comma 2 del TUIR
CM 55/E del 20.6.02
ICI in dichiarazione
Solo per i fabbricati(no aree – no terreni)
No dati identificazione dell’immobile
DL 159/07
Indicazione dell’imposta DOVUTA
Anche se l’imposta non è stata versata
ICI e dichiarazioni dei redditi
DL n. 159/07
solo per UNICO 2007
disposizioneA REGIME
Commi 101 e 102
da UNICO 2008
Indicazione dettagliata dell’immobile
Nel caso di compilazione di più righi, l’imposta si indica solo sul primo
Luca e Andrea possiedono un immobile al 50% a Milano Marittima
Il 1/7/06 Andrea cede la propria quota dell’immobile a Luca.
Luca: ICI I semestre  183,75 ICI II semestre  € 367,50	ICI 2006  € 551,25
DL 223/06 – art. 37 c. 53
Soppressa salvo “riduzioni”
Legge n.296/06 – c. 174
Soppressa solo per variazioni da atti che prevedono comunicazioni di cui all’art. 3-bis del D.Lgs. n.463/1997
Verificare obbligo del MUI(cfr. istruzioni dichiarazione ICI)
Disposizione sospesa sino all’effettiva fruizione dati catastali
Provvedimento direttore Agenzia del Territorio del18/12/2007
Comunicazione non più presentabile dal 1.1.07
Anche nota 5407/07/DPF
Nessun obbligo dichiarativo per le comunicazioni già presentate nel corso del 2006
Si calcola sulla base imponibile ai sensi dell’articolo 5
si calcola sulla rendita rivalutata  rendita * 5% * moltiplicatore
Sino ad un massimo di € 200
Escluse A/1 – A/8 – A/9
Rapportata al periodo dell’anno in cui si verifica la destinazione ad abitazione principale
Divisa tra gli aventi diritto
Irrilevante la quota di proprietà
Chiarimenti della ris. 1/DPF/08
La detrazione aggiuntiva si calcola anche sull’imponibile delle pertinenze
Se l’imposta sull’abitazione è incapiente, la detrazione aggiuntiva si utilizza sulla pertinenza
Pertinenze utilizzo
La detrazione aggiuntiva si cumula con la detrazione ordinaria (senza alcun effetto di riassorbimento)
La maggiore detrazione si calcola già in acconto
Si considerano abitazioni principali
Abitazioni assegnate a soci di cooperative edilizie a proprietà indivisa
Art. 8 c.4 D.Lgs. 504/1992
Alloggi assegnati dalle IACP
Si applica anche la detrazione aggiuntiva anche all’abitazione a disposizione da parte di italiani residenti all’estero
Risoluzione 5/DPF/08
Assimilate all’abitazione principale
Anziani e disabili che acquisiscono residenza in istituti di riposo, se l’unità non è locata
Art. 3 c.56 Legge 662/96  Se la fattispecie è stata deliberata dal Comune
Uso gratuito a parenti
Si applica la detrazione per abitazione principale
Applicazione della detrazione
NON si applica la detrazione aggiuntiva
Risoluzione 1/DPF/08 sono solo “assimilate” all’abitazione principale
Assegnazione al coniuge separato
ICI dovuta sulla base della quota di possesso e con applicazione di aliquota piena e senza detrazioni
… fino al 2007
Risoluzione 5/DPF/07
Nota 4440/07/DPF - I Comuni possono inserire uso gratuito da parte del coniuge separato
ICI dovuta sulla base della quota di possesso ma al coniuge NON assegnatario spettano aliquota ridotta e detrazioni
… dal 2008
Norma innovativa: si applica dal 2008
È necessario un provvedimento
Non deve possedere altra abitazione nel Comune
Ris. 11/DPF/08  nessun problema se altra abitazione data in locazione o uso gratuito
Si applicano entrambe le detrazioni
Le detrazioni si dividono tra agli aventi diritto in ragione delle quote di possesso
20% con codice 4200
Non dovuto se il reddito è stato assoggettato a ritenuta alla fonte
E’ comunque dovuto, anche se è possibile determinare l’imposta per un ammontare inferiore
CM n.25/E/97
“Restituzione” oneri
Restituzione oneri detratti interessi ristrutturazione o costruzione
Es: interressi per mutuo eccedente i lavori
ES: contributi in conto interessi erogati successivamente
Mutuo € 200.000 Interessi detratti 2005 = € 2.000
Spese docum. lavori costruzione = € 100.000  riprendo € 1.000 di interessi
Restituzione oneri dedotti  Contributi previdenziali
Anche se credito utilizzato in compensazione
in UNICO 2008 non ci sono rivalutazioni da evidenziare
Se si presenta il 730/08  non serve presentare il quadro RM
PLUS tassabile anche se il possesso è ultraquinquennale
PLUS tassabile anche se acquisto per successione e donazione
Anno in cui è sorto il diritto alla percezione
La cessione di terreni LOTTIZZATI deve essere indicata nel quadro RL
Quinto anno antecedente inizio della lottizzazione
Il corrispettivo è soggetto a ritenuta(eccezione zone E e F)
Conviene la tassazione ordinaria
(redditi bassi – oneri deducibili – costo riconosciuto del terreno alto)
Da soggetti IRES non trasparenti
RITENUTA 12,5%
Azioni o quote con
diritto di voto fino
(2% per quotate)
PARTECIP. NON QUALIFICATE
TASSATO IL 40%
PARTECIP. QUALIFICATE
DATI RICAVATI DA APPOSITA CERTIFICAZIONE DEGLI UTILI
Partecipazione qualificata italiana
Non ci sono ritenute
Partecipazione qualificata estera – NON Black list
aliquota convenzionale
imposta 20%
Rimborso stato estero
SOCIETA’ CAPITALI
20% diritti voto
SOCIETA’ PERSONE
25% partecipazione a capitale
(5% per quotate)
INF. o =
sostitutiva 12,5%
SEZIONE I QUADRO RT
SEZIONE II QUADRO RT
Le MINUS sono deducibili (con possibilità di riporto) con riferimento a PLUS della medesima tipologia
Lavoro dipendente e assimilati e pensione
Con detrazione rapportata al periodo di lavoro
Assimilati a lavoro dipendente e assimilati
Con detrazione NON rapportata al periodo di lavoro
Acconti addizionale comunale
1 – pensione
2 – lavoro dipendente o assimilato
3 – socialmente utile
Solo dipendenti e lavoratori socialmente utili
1 – a tempo indeterminato
2 – a tempo determinato
Dato indicato al punto 1 del CUD
Reintroduzione delle detrazioni
MAX 365 giorni(anche nel caso di anni bisestili)
Rileva il numero di giorni per cui è riconosciuta la retribuzione
Part time  computo giorno intero
Compresi tutti i giorni del periodo di lavoro
Ferie, riposi settimanali, festività, ecc.
Redditi assimilati a lavoro dipendente per cui spetta la detrazione NON rapportata al periodo di lavoro
Es: indennità e gettoni di presenza da amministrazioni pubbliche
Es: medici intramoenia
Es: assegni periodici al coniuge separato
Compete detrazione per redditi da pensione età inferiore a 75 anni
CUD conguagliati
Più rapporti SENZA conguaglio …
SI dichiarazione
Salvo disposizioni generali
Più rapporti CON conguaglio
(SENZA altri redditi)
Indicazione dei soli dati del CUD rilasciato dal sostituto che ha conguagliato
(CON altri redditi)
Salvo situazioni particolari 
Erogazioneuna tantum di € 150
Natura forfetaria  nessun ragguaglio
Imposta netta 2006 = 0
Reddito MAX 2006 € 50.000
Requisiti per il bonus fiscale
Presenza di alcuni redditi
CM 68/E/07  anche se non presentata DR 2006
Residenza in Italia 2006 e 2007
Sostituto conguaglio 2007 uguale sostituto che ha consegnato il CUD 2007
Fruizione automatica
Busta paga di dicembre 2007 o gennaio 2008
Sostituto conguaglio 2007 diverso sostituto che ha consegnato il CUD 2007
Incapienza rit. sostituto
Professionisti e imprend.
Soggetti esonerati da DR relativa al 2007
Modello del 11/3/08
Il contribuente ha diritto anche per i familiari a carico
Verificare soggetti a carico e percentuali spettanza relative al periodo d’imposta 2006
Spetta solo per il dichiarante
Spetta per il dichiarante + per i familiari a carico
MRANTL64T42E897K
RPTCRL96T02E897K
Un solo rigo, anche se in UNICO 2007 compilati più righi
Spetta per il dichiarante + per i familiari a carico, ma il sostituto ha già attribuito il bonus per il dichiarante
Per quanto riguarda le spese per le quali può risultare dubbio l'inquadramento tra quelle sanitarie è necessario fare riferimento ai provvedimenti del Ministero della salute che contengono l'elenco delle specialità farmaceutiche, delle prestazioni specialistiche, delle protesi, etc.;
le spese mediche danno diritto alla detrazione dall'imposta lorda a prescindere dal luogo o dal fine per il quale vengono effettuate.
Spese mediche – caratteristiche dello scontrino
Autocertificazione per dichiarare che si tratta di farmaci necessari al contribuente e ai suoi familiari
1.1.2007 – 30.06.07
Occorre lo scontino parlante
natura, quantità e qualità del farmaco
1.7.2007 – 31.12.07
CM 30/E/08 tali dati possono essere annotati (anche su foglio a parte)
CM 34/E/08 le annotazioni possono essere effettuato con un’unica autocertificazione, purché appaia l’identificazione di ogni scontrino
Ipoteca su
C.M. n.15/E/2005
limite: importo del rogito
Occorre riproporzionare gli interessi al valore del rogito
Importo rogito 180.000
importo mutuato 200.000	interessi passivi 3.000
Interessi detraibili 3.000 * (180.000 / 200.000) = 2.700
Tra gli oneri accessori non rientra l’assicurazione sull’immobile
Importo del contratto di mutuo
Importo rogito acquisto
Interessi passivi corrisposti
Totale oneri accessori (euro 8.900,00 + euro 2.800,00)
Spese notarili relative al rogito di acquisto
Imposte registro ipotecarie e catastali
Spese per la mediazione immobiliare
Spese notarili relative al contratto di mutuo
Spese connesse all’iscrizione dell’ipoteca
Importo del rogito inferiore all’importo del mutuo
all’acquisto utili al calcolo
all’acquisto/mutuo utili al calcolo
ma anche detraibili
MUTUI – RM 328/E/2007
Anche con rinegoziazione rimane rapporto deducibilità interessi (mutuo / rogito)
La quota del maggior mutuo utilizzato per l’acquisto di una ulteriore quota prevede il calcolo di un nuovo rapporto
MUTUI – CM 34/E/08
mutuo rinegoziato per importo superiore
detrazione interessi in proporzione all’importo originario
Es: mutuo originario = 130	 Residuo = 90
Rinegozio per 100
Interessi detraibili = 90/ 100  90%
DM 311/99 – anche ristrutturazione
PRECISAZIONI CIRCOLARE N. 17/E/05
Gli interessi passivi relativi alla quota di mutuo non utilizzata per la costruzione dell’immobile devono essere assoggettati a tassazione separata al termine della costruzione dell’immobile (non verifica ogni anno)
Mutuo costruzione contratto nel 2007  € 100.000
SPESE sostenute anno 2007  € 30.000
Interessi passivi 2007  € 1.500	 detraggo 1.500
SPESE sostenute anno 2008  € 50.000
Interessi passivi 2008  € 2.000
– FINE LAVORI 18 febbraio 2008 –
80.000 / 100.000 = 80% di effettivo utilizzo
Interessi detraibili 2008	 € 2.000 * 80%	 € 1.600
Recupero interessi 2007	 20% di 1.500	 € 300 RM (tax separata / onere rimborsato)
RM 241/E/07
Nel caso di mutui di costruzione, pur se il DM 311 del 1999 richiede che nel mutuo sia indicata la finalità dello stesso, è ammessa la detrazione se tale finalità è evidenziata nella certificazione rilasciata dalla Banca o da un’autocertificazione prodotta dal contribuente
RM 390/E/07
la rinegoziazione, pur in assenza di previsione normativa, è ammessa anche nel caso di mutui per la costruzione;
L’importo del mutuo rinegoziato può anche superare il residuo del precedente che si intende rinegoziare. In questo caso si applica una proporzione
A decorrere dal 1° dicembre 2007, la legge n. 222 del 2007, con l’articolo 44, comma 4-ter, è intervenuta nel comma 1-ter dell’articolo 15 del Tuir, stabilendo che la stessa è riconosciuta a condizione che la stipula del contratto di mutuo da parte del soggetto possessore a titolo di proprietà o di altro diritto reale dell’unità immobiliare oggetto dei lavori avvenga nei sei mesi antecedenti ovvero nei 18 mesi successivi l’inizio dei lavori di costruzione. Pertanto, cambia lo scenario temporale: i lavori possono iniziare nell’arco di due anni rispetto alla stipula del mutuo, da diciotto mesi antecedenti a sei mesi successivi.
Vale anche per vecchi termini non ancora “scaduti” (CM 34/E/08)
SPESE FREQUENZA PALESTRE – RP16
Modalità attuative stabilite con DM 28/3/2007
detrazione del 19% per le spese di iscrizione annuale e di frequenza (abbonamento) dei centri sportivi da parte dei ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni, fino ad un massimo di spesa di 210 euro. (si moltiplica per numero dei figli)
INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE - RP17
Possibile detrarre, dal 2007, ai fini Irpef il 19% delle spese di intermediazione per l’acquisto dell’abitazione principale fino ad un importo massimo di spesa di 1.000 euro
CM 34/E/08  anche per l’acquisto dell’usufrutto
CM 34/E/08  è necessario che l’acquisto si sia concluso
CANONI DI LOCAZIONE STUDENTI - RP18
detrazione Irpef del 19% delle spese relative a canoni di locazione pagati dagli studenti iscritti ad un corso di laurea in un comune diverso da quello di residenza.
i contratti di locazione sono quelli della legge 431/98;
l’università frequentata deve essere ubicata in un comune diverso da quello di residenza, distante almeno 100 chilometri e comunque in una provincia diversa;
l’unità immobiliare presa in locazione deve essere situata nello stesso comune in cui ha sede l’università o in comuni limitrofi.
NOVITA’ FINANZIARIA 2007
SEPARAZIONE - SCIOGLIMENTO - ANNULLAMENTO - DIVORZIO
ESCLUSA la quota finalizzata al mantenimento dei FIGLI (50% se non distinta)
SOLO assegno PERIODICO
Detrazione 36% - 41%
RISOLUZIONE n. 124 DEL 2007
Per interventi condominiali il limite (€ 48.000) riguarda ogni unità immobiliare
La mancanza della manodopera nella fattura di acconto non causa decadenza (indicazione nella fattura a saldo)
Acquisto di frigoriferi
Detrazione pari al 20% – MAX € 200 euro per ciascun apparecchio
documentazione attestante l’acquisto dell’apparecchio
documentazione da cui si possa evincere la sostituzione
(anche autocertificazione, indicando le modalità utilizzate per la dismissione e l’impresa o l’ente a cui è stato conferito l’apparecchio)
In regola con il canone RAI
Apparecchi che rispettano determinati requisiti (www.comunicazioni.it)
riqualif. energetica edifici
install. pannelli solari
sostituzione impianti climatizz. invernale
Opere Infrannuali
Art. 92 c. 6 TUIR: Valorizzazione al costo
Criterio fiscale
Art. 93: Valorizzazione al ricavo
Eliminata deduzione forfetaria 2% / 4% - DL n.223/06
Decorrenza esercizio 2006
Le deduzioni accantonate si riprendono a tassazione al completamento della commessa
CM 34/E/06 – RM 237/E/07
Possibile valorizzazione al costo(art. 93 c. 5 TUIR)
Il criterio doveva essere utilizzato anche in bilancio
Il criterio doveva essere utilizzato per tutte le commesse
Criterio eliminato dal 2007 per le nuove commesse
Comma 70 – L. n.296/06
Per mantenere la valutazione al costo delle commesse ante 2007, occorre utilizzare tale criterio in bilancio per tutte le commesse
 Variazione in aumento per le commesse “dal 2007”
RM 129/E/08
Perdite realizzate da:
Scorporo aree
Fabbricato industriale  1000
Fondo al 31.12.05  900
Interpretazione ANTE DL 118 / 07
MAX ammortizzabile
Nessun ammortamento ulteriore
Confermato FIN 2008
Interpretazione POST DL 118 / 07
Fondo relativo al terreno
Fondo relativo al fabbricato
ancora ammortizzabile 70
Interessi comunque soggetti alla regola dell’art. 96 TUIR
Sia acquisto che costruzione
Convenienza (riduzione aliquote IRES e IRAP)
 Risparmio € 4.680
Leasing riscattati  per verifica trienniosi considera il periodo di leasing
RM 379/E/07
acquisto contratto di leasing
Corrispettivo pagato deve essere diviso in due parti
RM 212/E/07
Ripartito durata
Capitalizzato sul riscatto
Valore da capitalizzare  sopravvenienza attiva “netta” del cedente
corrispettivo  € 100.000	 € 90.000 sopravv. cedente	 capitalizzo
 € 10.000  deduco con canoni
1° frazione  rimborso del patrimonio (CS + riserve)
Quota liquidata
2° frazione  “differenza da recesso” (plus + utili)
+ riserve € 40.000 4 soci al 25%
Recede 1 socio valore di recesso € 50.000	 € 30.000 rimborso
 € 20.000 diff. da recesso
La “differenza da recesso” pagata dalla società è deducibile
RM 64/E/08
Recesso imponibile in capo al socio
Art. 20-bis TUIR  È reddito partecipativo d’impresa
Determinato secondo le modalità dell’art. 47 c.7 TUIR
CM 6/E/06  vale il principio di competenza
Corrispettivo liquidato  € 50.000	costo partecipazione  € 30.000
Imponibile  € 20.000
Impossibilità tassazione separata  compilazione???
ES: società costituita da meno di 5 anni
… deduzione di perdite d’impresa pregresse ???
Perdite € 5.000
chiarimenti CM 39/E/08
Sostitutiva DIRETTE
Immobili posseduti al 30.11.07
Anche immobili locati – NO immobili patrimonio
No impresa cessata o affittata al 31.12.07
RR – contributi artigiani e commercianti
Problema soci SRL
Versamento FISSI in corso d’anno
Eccedenza gestita in acconto e saldo
RR – professionisti
Senza cassa professionale
NO FISSI in corso d’anno
Tutta la contribuzione gestita in acconto e saldo
23,5% fino al 6/11/07
23,72% fino al 7/11/07
24,72% dal 1/1/08 al 31/12/08
Ripartizione 50% tra i genitori (salvo accordo per 100% al genitore con reddito più elevato)
CF coniuge sempre obbligatorio (anche se non a carico)
CRMLCU69R25E897Q
Primo figlio se manca il coniuge
Figli a carico residenti all’estero
(senza codice fiscale)
Ulteriore detrazione di € 1.200:
non ragguagliato
50% ciascun coniuge (100% se altro coniuge a carico)
rimborso nel caso di incapienza
Detrazione rapportata a mese
SPETTA DAL MESE IN CUI SI SONO VERIFICATE LE CONDIZIONI
(ES. figlio nato il 25 ottobre, la detrazione spetta per 3 mesi, ottobre compreso)
MODIFICA SITUAZIONI PRECEDENTI
SPETTA DAL MESE SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI SI SONO VERIFICATE
(ES. figlio compie 3 anni il 25 ottobre, la minor detrazione spetta per 2 mesi, ottobre quindi escluso)
Si torna alle detrazioni
Novità in RN
NO dichiarazione se posseduti solo redditi fondiari MAX € 500
Ristretto il primo scaglione
L’aliquota del secondo scaglione passa dal 33% al 27%
Eliminato il contributo di solidarietà (4%)
BASE IMPONIBILE ADDIZIONALI (RV1)
REDDITO COMPLESSIVO (rigo RN1 col.2)
Deduzione per ABITAZIONE PRINCIPALE (rigo RN2)
ONERI DEDUCIBILI (rigo RN3)
ALIQUOTE DELIBERATE DALLE REGIONI
Dovuta solo se deliberata al Comune
(in cui il contribuente ha il domicilio fiscale al 01.01.2007)
applicato mensilmente già dal sostituto d’imposta
verifica esenzione deliberata dai Comuni
Modifica aliquote decorrenza
delibera pubblicata ENTRO 31.12.2007
Decorrenza 2007
delibera pubblicata OLTRE 31.12.2007
Decorrenza 2008
IL QUADRO RX – SEZIONE 1
CREDITI ED ECCEDENZE DELLA PRESENTE DICHIARAZIONE
VL39-40
RISPETTO ALLA SOMMA DOVUTA A SALDO
IL QUADRO RX – SEZIONE 2
CREDITI ED ECCEDENZE DELLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE
1 - crediti che NON possono confluire nel quadro corrispondente a quello di provenienza (quadro non compilato)
2 – rettifica di UNICO, se il quadro di competenza non prevede il riporto
3 – eccedenza di versamento da UNICO 2007, rilevata dopo l’invio
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ORDINE DEGLI INGEGNERI DELLA PROVINCIA DI MONZA E DELLA BRIANZA LA VALUTAZIONE DEGLI IMMOBILI -Valutazioni reddituali e immobili in sviluppo lorenzo greppi conferenza permanente per lo studio del sistema

References: Art. 43
 art. 54

art. 36
 art. 88

Art. 36

Art. 54

Art. 17

Cass. 

Art. 11

Art. 41

Articolo 67

Articolo 71
 art. 37

Art. 8

Art. 3

Art. 92

Art. 93

Art. 20
 art.1
 art. 1