Source: https://www.portalfk.pl/pit/tylko-odszkodowania-i-zadoscuczynienia-wolne-od-pit-12113.html
Timestamp: 2018-10-21 07:58:38+00:00

Document:
Tylko odszkodowania i zadośćuczynienia wolne od PIT - Portal FK
Tylko odszkodowania i zadośćuczynienia wolne od PIT
Zadośćuczynienie, odszkodowanie oraz zwrot kosztów zastępstwa adwokackiego to świadczenia, które często musi wypłacić pracodawca w związku z przegraną sprawą w sądzie z byłym pracownikiem. Przeczytaj tekst i upewnij się czy od wypłaconych kwot i odsetek należy pobrać podatek. Sprawdź, jakie deklaracje należy sporządzić.
Odszkodowanie oraz zadośćuczynienie stanowią przychody wolne od PIT, natomiast odsetki od tych kwot stanowią przychody z innych źródeł, które należy wykazać w PIT-8C. Zwrot kosztów postępowania sądowego nie powoduje powstania przychodu.
KOMENTARZ EKSPERTA: Jakub Rychlik, doradca podatkowy
Wolne od PIT są odszkodowania i zadośćuczynienia, ale …
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1502), z wyjątkiem:
Odszkodowanie za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę ustalane jest na podstawie art. 45 Kodeksu pracy, co oznacza, że będzie ono wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z powyżej zacytowanym przepisem.
Również w oparciu o powyższy przepis zwolnione od PIT będzie zadośćuczynienie za krzywdę w związku z rozstrojem zdrowia powstałym na skutek mobbingu, gdyż jego wysokość jest ustalana w oparciu o art. 943 § 3 Kodeksu pracy. Potwierdzają to organy podatkowe (zob. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 20 sierpnia 2014 r., nr ITPB2/415-467/14/MU).
… odsetki od tych kwot już nie
Jeśli zaś chodzi o odsetki od odszkodowania i zadośćuczynienia, to stanowić one będą przychody z innych źródeł, a nie przychody ze stosunku pracy zwolnione od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Potwierdził to Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 31 grudnia 2015 r., nr IPPB4/4511-1178/15-4/MS2, w której stwierdził m.in. „Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje zwolnienia od podatku odsetek od ww. świadczeń – zwalnia od opodatkowania jedynie odszkodowania (zadośćuczynienia) i renty, tj. świadczenia polegające na naprawieniu szkody na rzecz poszkodowanego. Nie ma natomiast zastosowania do odsetek naliczonych za okres poprzedzający datę uprawomocnienia się orzeczenia w tej sprawie. Zatem odsetki zasądzone przez Sąd za nieterminową wypłatę odszkodowania pomimo że są wynikiem wypłaty odszkodowania na rzecz Wnioskodawcy, jako pracownika od swojego byłego pracodawcy, nie mogą być uznane za przychód ze stosunku pracy. (…) W konsekwencji, na gruncie przepisów ustawy przedmiotowe odsetki należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej”.
Do urzędu skarbowego należy przekazać deklarację PIT-8C
Skoro zatem zapłacone odsetki będą stanowiły przychody z innych źródeł dla byłego pracownika, to należy wystawić na tę okoliczność informację PIT-8C, a następnie przekazać ją jemu oraz właściwemu urzędowi skarbowego.
W powyżej zacytowanej interpretacji organ podatkowy odniósł się również do kwestii zwrotu kosztów postępowania sądowego, który uznał, iż w ogóle nie dochodzi do powstania przychodu, bo brak jest przysporzenia po stronie pracownika.
W interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uznał, że „(….) zwrócone na rzecz Wnioskodawcy koszty postępowania sądowego nie stanowią przysporzenia po stronie Wnioskodawcy i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ po stronie Wnioskodawcy w związku z dokonanym zwrotem nie nastąpiło realne przysporzenie majątkowe. Kwota ta stanowi jedynie zwrot poniesionych wcześniej wydatków - nie jest więc dochodem podlegającym opodatkowaniu. Dla celów podatkowych otrzymana kwota tytułem kosztów postępowania sądowego jest obojętna podatkowo. W konsekwencji, podmiot zwracający ten koszt nie ma obowiązku wykazywania tego kosztu w informacji PIT-8C, a tym samym Wnioskodawca opodatkowywania tej kwoty w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym je otrzymał”.
Od wypłaconych pracownikowi kwot odszkodowania oraz zadośćuczynienie nie odprowadza się PIT.
Odsetki od tych odszkodowań i zadośćuczynień są przychodem z innych źródeł i należy je wykazać w PIT-8C.
Zwrot kosztów postępowania sądowego nie powoduje powstania przychodu.
art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 20 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
art. 45 i art. 943 § 3 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst. jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).
odszkodowanie a PITodszkodowanie i zadośćuczynieniezasądzenie odszkodowania
Poznaj skutki podatkowe dobrowolnych odejść z pracy
Czy odszkodowanie za niewypłacone premie jest opodatkowane?
Koszty przegranego procesu o mobbing. Sprawdź księgowania

References: art. 21
 art. 9
 art. 45
 art. 943
 art. 21
 art. 20
 art. 10

art. 10
 art. 20
 art. 21

art. 45
 art. 943