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Timestamp: 2017-02-26 21:25:33+00:00

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CUENTAS ANUALES – MEMORIA
La inspección para el 2010 por parte de Hacienda se centrará en investigar, entre otras, las OPERACIONES VINCULADAS, es decir, los intercambios comerciales entre empresas de un mismo grupo empresarial y personas vinculadas. De hecho, durante el año pasado, los inspectores recibieron cursos formativos sobre este tipo de operaciones.
Esta iniciativa no representa una novedad toda vez que existe normativa al respecto, que nos obliga a documentar debidamente este tipo de operaciones (ver disposiciones a pie de página) y con las directrices de actuación, que publica la Agencia Tributaria cada año, como Prevención al Fraude Fiscal.
Análisis de comparación.
Operaciones equiparables a las OPERACIONES VINCULADAS. Métodos de valoración. No valoración a precios de mercado: ajustes. Plazo de elaboración y tipo de docuemtnación. Operaciones vinculadas en el IVA. Operaciones vinculadas en el IRPF. Menciones en la “Memoria”. Régimen sancionador.
Socio con relación laboral. Retribución del administrador. Préstamos: cuenta corriente con socios. Arrendamiento de inmuebles. Arrendamiento de bienes muebles. Cánones por cesión de intangibles. Compraventas comerciales. Comisiones. Transmisión de inmovilizado. Operaciones societarias: en las sociedades anónimas; en las sociedades limitadas; prima de emisión. Indemnizaciones.
Normativa que se cita:
Resolución de 12 de enero de 2010, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario 2010. REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. REAL DECRETO 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas. Normas de adaptación del plan general de contabilidad de las FEDERACIONES DEPORTIVAS 1994; Normas de adaptación del plan general de contabilidad de las empresas de ASISTENCIA SANITARIA 1997; Plan de contabilidad y normas para la formulación de las cuentas de los grupos de ENTIDADES ASEGURADORAS 1998; Normas de adaptación del plan general de contabilidad a las empresas del SECTOR ELÉCTRICO 1998; Normas de adaptación del plan general de contabilidad a las empresas del sector de ABASTECIMIENTO Y SANEAMIENTO DE AGUA 1999; Normas de adaptación del plan general de contabilidad a las sociedades CONCESIONARIAS DE AUTOPISTAS TÚNELES PUENTES Y OTRAS VÍAS DE PEAJE 1999; Normas de adaptación del plan general de contabilidad a las empresas constructoras 2001; Normas de adaptación del plan general de contabilidad y normas de información presupuestaria de las ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS 2001; Normas de adaptación del plan general de contabilidad a las empresas INMOBILIARIAS 2001; Normas de adaptación del plan general de contabilidad a las empresas del SECTOR VITIVINÍCOLA 2001
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Interposición telemática de las reclamaciones económico-administrativas
BOE 250 de 16.10.09
ORD EHA 2784-2009
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Si el sujeto pasivo pretende deducir las cuotas de IVA debe acreditar que el devengo de tales cuotas se ha producido, al responder a entregas de bienes o prestaciones de servicios que han tenido lugar. T.E.A.C. R, (23-6-2009)
Los sujetos pasivos podrán deducir las cuotas soportadas que adquieran el carácter de deducibles, de acuerdo con los requisitos comprendidos en los artículos 92 y siguientes. Dicha deducibilidad se conseguirá cuando los bienes y servicios adquiridos se empleen en la realización de las operaciones a que se refiere el art 94.Uno. No obstante, es requisito fundamental de acuerdo con el art 92 que las cuotas soportadas lo hayan sido como consecuencia de entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pasivo del impuesto, atendiendo así el IVA a dar satisfacción al principio de neutralidad que gira sobre la normativa de este tributo. Nos encontramos con una cuestión de índole probatoria en donde preside la norma contenida en el art 105.1 LGT. En este sentido se pronuncia la AN en ST de 9-6-2005, TS en ST de 30-9-1988, y doctrina anterior del TEAC (3-12-2003, RG 4130/2002). Si el sujeto pasivo pretende deducir las cuotas de IVA debe acreditar que el devengo de tales cuotas se ha producido, al responder a entregas de bienes o prestaciones de servicios que han tenido lugar. En el caso contemplado la Inspección de los Tributos requirió al obligado tributario que acreditara la realidad de una serie gastos que se correspondían con los servicios documentados en las facturas; no obstante, el obligado tributario no presentó ninguna prueba tendente a verificar la realidad de los citados servicios.
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Al carecer de la identificación del destinatario, los tickets de caja no son documentos acreditativos del derecho a la deducción
Los tickets no constituyen documentos acreditativos del derecho a la deducción, como exigen los artículos 97 de la Ley del IVA (Ley 37/1992) y 4 del Real Decreto 2402/1985 y del posterior Real Decreto 1496/2003. Los tickets carecen de diversas menciones que son obligatorias en las facturas, siendo el principal de ellos la identificación del destinatario, ya que es la única manera de individualizar la operación y atribuírsela al sujeto que pretende practicar la deducción, por lo que la falta de identificación del destinatario es un defecto que impide que dichos documentos cumplan los requisitos reglamentarios suficientes necesarios para permitir su deducibilidad. Asimismo, faltan también en los tickets menciones tales como la base imponible, el tipo impositivo aplicado y la cuota tributaria resultante, requisitos todos ellos que son también esenciales en orden a realizar labores de control.
Resolución T.E.A.C. 18.11.2008
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La amortización del fondo de comercio se produce desde la fecha de inscripción de la fusión en el Registro Mercantil TEAC 24.07.2008
Plan Contable (PGC 1990)
El fondo de comercio sólo será objeto de contabilización en caso de adquisición onerosa y su amortización se realizará de acuerdo con un plan sistemático, durante el periodo en el cual dicho fondo contribuya a la obtención de ingresos. De esta forma, el fondo de comercio de fusión producido sólo puede amortizarse desde la fecha de inscripción de dicha fusión en el Registro Mercantil, no desde la fecha de retroacción contable pactada, ya que no se puede amortizar algo que no está en el patrimonio de la empresa.
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References: Resolución 
 REAL DECRETO 
 REAL DECRETO 
IN FINE
 Real Decreto 
 Real Decreto 

Resolución