Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-faktura-z-niepelnymi-danymi-nie-bedzie-faktura-w-2014-roku
Timestamp: 2019-11-19 06:26:16+00:00

Document:
Faktura z niepełnymi danymi a faktura uproszczona - Poradnik Przedsiębiorcy
faktura z niepełnymi danymi
Faktura z niepełnymi danymi - kiedy uznana jest za prawidłową?
Jakich danych faktura może nie zawierać?
Faktura z niepełnymi danymi a odliczenie VAT
Jak poradzić sobie z problemem wadliwie wystawionej faktury?
Szczegółowe regulacje dotyczące zasad wystawiania faktur zostały wymienione wprost w ustawie o VAT. Przepisy określają jednoznacznie czym jest faktura oraz jakie dane powinna zawierać. Przedsiębiorcy często zastanawiają się, czy faktura z niepełnymi danymi może zostać ujęta w ewidencji. Sprawdźmy!
Pojęcie faktury zostało zdefiniowane w art. 2 ust. 31 ustawy o VAT. Zgodnie z jego brzmieniem przez fakturę rozumie się "dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie”.
Według art. 106e ust. 1 ustawy o VAT faktura powinna zawierać:
Dodatkowo mały podatnik rozliczający się metodą kasową na fakturach wystawionych przez siebie powinien zawrzeć adnotację “metoda kasowa”.
Natomiast w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, art. 43 ust. 1 ustawy o VAT albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, na fakturze powinien zostać wskazany:
przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku,
Podatnik rozliczający się w systemie marży na swoich fakturach powinien ująć odpowiednie oznaczenia. I tak w przypadku:
usług turystyki określenie “procedura marży dla biur podróży”,
dostawy towarów używanych określenie “procedura marży - towary używane”,
dostawy dzieł sztuki frazę “procedura marży - dzieła sztuki”,
dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków określenie “procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.
Pełen katalog danych, które koniecznie muszą znajdować się na fakturze odnaleźć można w art. 106e ustawy o VAT.
Ustawodawca określił w art. 106e ust. 4 jakich danych oraz w jakich sytuacjach faktura nie musi zawierać. I tak w przypadku:
1. dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca towaru lub usługobiorca, faktura nie zawiera:
2. osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osób fizycznych, niebędących podatnikami, dokonujących okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, faktura nie zawiera:
3. w przypadku gdy podatnik jest obowiązany na żądanie nabywcy towaru lub usługi wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż zwolnioną na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118 - faktura nie zawiera:
Ponadto ustawodawca w określonych sytuacjach pozwala na pewną dowolność zamieszczania niektórych danych na fakturze:
1. w przypadku podatnika mającego siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski (w przypadku ich braku stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności), który dokonuje dostawy towarów lub świadczy usługi, a miejscem tej dostawy lub świadczenia jest inne terytorium (Unia Europejska), faktura może nie zawierać:
2. w przypadku podatnika mającego siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski (w przypadku ich braku stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności), który dokonuje dostawy towarów lub świadczy usługi, a miejscem tej dostawy lub świadczenia jest terytorium państwa trzeciego (spoza Unii Europejskiej), faktura może nie zawierać:
3. w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro - faktura uproszczona może nie zawierać:
Podsumowując przedsiębiorca otrzymał w ustawie szczegółowe wytyczne dotyczące kwestii danych jakie są niezbędne, jakich należy nie stosować oraz jakie można pominąć w określonych sytuacjach wystawiając fakturę z niepełnymi danymi traktowaną jako faktura uproszczona.
W przypadku braku jakiegokolwiek z elementów wymaganych przez przepisy w określonych sytuacjach, faktura z niepełnymi danymi nie zawsze zostanie uznana za dokument na podstawie którego możliwe będzie odliczenie podatku VAT.
Podatnik otrzymał fakturę dokumentującą dostawę, na której sprzedawca z przyczyn nieokreślonych nie zamieści numeru NIP nabywcy lub swojego identyfikatora. Dokument nie będzie posiadał elementów jakie określa art. 106e ust. 1 pkt. 4 lub 5 ustawy o VAT, zatem nie będzie spełniał podstawowych wymogów narzuconych ustawą.
Co gorsza zdaniem Doradców Podatkowych brak numeru NIP nie jest błędem, który może być korygowany za pomocą noty korygującej lub faktury korygującej błędy formalne. Brak NIP na fakturze, jest uchybieniem polegającym na niedopełnieniu obowiązku, a nie pomyłką przy wypisywaniu danych.
Przede wszystkim należy zwrócić uwagę, że w myśl art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. W większości sytuacji jest on więc determinowany samym zdarzeniem a nie formalnym aktem wystawienia faktury (z zastrzeżeniem art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4).
Dostawca zatem niezależnie czy wystawił fakturę, czy też nie - musi wykazać zdarzenie w celu opodatkowania go podatkiem od towarów i usług. Dokument, który dostawca wystawił wadliwie, w myśl ustawy nie będzie fakturą.
Tak więc nic nie stoi na przeszkodzie by nabywca zwrócił się kolejny raz o wystawienie faktury zawierającej wszystkie niezbędne dane.
Pod jakimi warunkami można skorzystać ze stawki VAT 8% oraz jakie są zasady wystawiania faktur z tą stawką?
Faktura z UE z naliczonym podatkiem VAT - jak księgować?
Faktura jest podstawowym dokumentem uprawniającym przedsiębiorców do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Czy faktura z niepełnymi danymi może być podstawą do ujęcia wydatku w kosztach? Dowiedz się więcej czytając nasz artykuł!

References: art. 2
 art. 106
 art. 113
 art. 43
 art. 82
 art. 106
 art. 106
 art. 43
 art. 113
 art. 82
 art. 117
 art. 118
 art. 106
 art. 19
 art. 14
 art. 20
 art. 21
 art. 19