Source: https://www.proquoabogados.com/empresa-nueva-creacion-deduccion/
Timestamp: 2018-12-11 01:23:33+00:00

Document:
¿Cuándo se considera una empresa de nueva creación o de reciente creación para que se pueda aplicar la deducción del IRPF? Pro Quo Abogados en Palma de Mallorca
¿Cuándo se considera una empresa de nueva creación o de reciente creación para que se pueda aplicar la deducción del IRPF?
Apr 20, 2016 | Actividades Económicas, IRPF |
El concepto de empresa nueva o de reciente creación en relación con la aplicación de la deducción regulada en el artículo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) deriva del cumplimiento de los requisitos y condiciones expresamente regulados en los apartados 2º y 3º de dicho artículo:
Los contribuyentes podrán deducirse el 20%
Deben cumplir los siguientes requisitos
También se deberán cumplir las siguientes condiciones
Los empresario se podrán deducir el 20% de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumpla lo dispuesto en los números 2.º y 3.º de este apartado, pudiendo, además de la aportación temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten en los términos que establezca el acuerdo de inversión entre el contribuyente y la entidad.
La base máxima de deducción será de 50.000€ anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas.
Revestir la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral, en los términos previstos en el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y en la Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales, y no estar admitida a negociación en ningún mercado organizado.
Ejercer una actividad económica que cuente con los medios personales y materiales para el desarrollo de la misma. En particular, no podrá tener por actividad la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artículo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en ninguno de los períodos impositivos de la entidad concluidos con anterioridad a la transmisión de la participación.
El importe de la cifra de los fondos propios de la entidad no podrá ser superior a 400.000€ en el inicio del período impositivo de la misma en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones.
Las acciones o participaciones en la entidad deberán adquirirse por el contribuyente bien en el momento de la constitución de aquélla o mediante ampliación de capital efectuada en los tres años siguientes a dicha constitución y permanecer en su patrimonio por un plazo superior a tres años e inferior a doce años.
La participación directa o indirecta del contribuyente, junto con la que posean en la misma entidad su cónyuge o cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, no puede ser, durante ningún día de los años naturales de tenencia de la participación, superior al 40 por ciento del capital social de la entidad o de sus derechos de voto.
Cuando el contribuyente transmita acciones o participaciones y opte por la aplicación de la exención prevista en el apartado 2 del artículo 38 de esta Ley, únicamente formará parte de la base de la deducción correspondiente a las nuevas acciones o participaciones suscritas la parte de la reinversión que exceda del importe total obtenido en la transmisión de aquellas. En ningún caso se podrá practicar deducción por las nuevas acciones o participaciones mientras las cantidades invertidas no superen la citada cuantía.
Para la práctica de la deducción será necesario obtener una certificación expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido indicando el cumplimiento de los requisitos señalados en el número 2.º anterior en el período impositivo en el que se produjo la adquisición de las mismas.
Para la práctica de la deducción, será necesario obtener una certificación expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido indicando el cumplimiento de los requisitos señalados en el número 2º del artículo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el período impositivo en el que se produjo la adquisición de las mismas.
Artículo 68.1 Ley 35 / 2006, de 28 de noviembre de 2006.
Consulta Vinculante de la D.G.T. V0179-14, de 27 de enero de 2014.

References: artículo 68
 Real Decreto 
 artículo 4
 artículo 38
 artículo 68

Artículo 68