Source: http://archives-bofip.impots.gouv.fr/bofip-A/g3/g5/g11/21578-AIDA.html
Timestamp: 2019-01-20 00:48:34+00:00

Document:
B.O.I. N° 4 du 12 JANVIER 2006 [BOI 7K-1-06]
B.O.I. N° 130 du 13 AOÛT 2004 [BOI 7K-1-04]
B.O.I. N° 28 du 12 FEVRIER 2003 [BOI 7K-1-03]
B.O.I. N° 138 du 6 AOÛT 2002 [BOI 7K-6-02]
B.O.I. N° 129 du 23 JUILLET 2002 [BOI 7K-5-02 ]
B.O.I. N° 119 du 8 JUILLET 2002 [BOI 7K-4-02]
B.O.I. N° 109 du 24 JUIN 2002 [BOI 7K-3-02]
B.O.I. N° 40 du 26 FEVRIER 2002 [BOI 7K-2-02 ]
B.O.I. N° 31 du 13 FEVRIER 2002 [BOI 7K-1-02]
B.O.I. N° 120 du 4 JUILLET 2001 [BOI 7K-2-01]
B.O.I. N° 59 du 27 MARS 2001 [BOI 7K-1-01]
B.O.I. N° 167 du 11 SEPTEMBRE 2000 [BOI 7K-3-00]
B.O.I. N° 28 du 9 FEVRIER 2000 [BOI 7K-2-00]
B.O.I. N° 5 du 7 JANVIER 2000 [BOI 7K-1-00 ]
B.O.I. N° 82 du 3 MAI 1999 [BOI 7K-2-99]
B.O.I. N° 16 du 27 JANVIER 1999 [BOI 7K-1-99 ]
B.O.I. N° 69 du 9 AVRIL 1998 [BOI 7K-1-98 ]
B.O.I. N° 98 du 27 MAI 1997 [BOI 7K-2-97 ]
B.O.I. N° 20 du 29 JANVIER 1997 [BOI 7K-1-97]
B.O.I. N° 220 du 19 NOVEMBRE 1996 [BOI 7K-3-96]
B.O.I. N° 209 du 31 OCTOBRE 1996 [BOI 7K-2-96]
Références du document 7K-1-06
RM N° 60024 A M.NICOLAS PERRUCHOT, DEPUTE
(JO ASSEMBLEE NATIONALE DU 9 AOUT 2005 p.7692)
ASSURANCE-VIE- PRELEVEMENT DE 20%- CONSEQUENCES D'UN DEMEMBREMENT DE LA CLAUSE BENEFICIAIRE
DES CONTRATS D'ASSURANCE-VIE
(C.G.I., ART.990 I)
NOR : BUD F 06 10001J
La réponse ministérielle publiée dans la présente instruction en réponse à la question écrite posée par M. Nicolas Perruchot le 15 MARS 2005 a pour objet de déterminer les conséquences fiscales d'un démembrement de la clause bénéficiaire de l'assurance-vie pour l'application du prélèvement de 20% prévu à l'article 990 I et notamment de l'abattement de 152 500 euros. Une réponse identique publiée au Journal Officiel Assemblée Générale du 9 août 2005 a été apportée à la question écrite posée par M. Luc-Marie Chatel le 2 novembre 2004.
M. Nicolas Perruchot souhaite attirer l'attention de M. le ministre de l'économie, des finances et de l'industrie sur la teneur de l'instruction du 30 décembre 1999 prise en application de l'article 990-I du code général des impôts ayant instauré un prélèvement de 20 % sur les capitaux versés lors du dénouement d'un contrat d'assurance après l'application d'une franchise de 152 500 euros par bénéficiaire (pour les contrats stipulant une clause de démembrement entre usufruitiers et nus-propriétaire). Les compagnies d'assurances, pour des raisons prudentielles, ne font bénéficier de l'abattement que le seul usufruitier et refusent de l'appliquer aux nus-propriétaires. Il conviendrait de stipuler que chacun des usufruitiers et des nus propriétaires bénéficie de l'abattement de 152 500 euros, appliquée sur la valeur qu'il reçoit en fonction du barème fiscal, sauf à en décider autrement si l'usufruitier bénéficie du quasi-usufruit stipulé à l'article 587 du code civil dans lequel il dispose du capital, sa succession en devenant comptable envers les nus-propriétaires. C'est pourquoi il lui demande de bien vouloir préciser quelle mesure il entend prendre sur ce sujet.
L'article 990 I du code général des impôts (CGI) institue un prélèvement de 20 % sur les sommes, rentes ou valeurs quelconques dues à un bénéficiaire par un ou plusieurs organismes d'assurances et assimilés à raison du décès de l'assuré lorsque ces sommes, rentes ou valeurs n'entrent pas dans le champ d'application de l'article 757 B du CGI. Il est souligné, d'une part, que l'assiette de ce prélèvement est diminuée d'un abattement de 152 500 € par bénéficiaire et, d'autre part, que le redevable du prélèvement est le bénéficiaire désigné au contrat à qui l'organisme doit verser les sommes, rentes ou valeurs. Dans l'hypothèse d'un démembrement de la clause bénéficiaire d'un contrat d'assurance et de la survie de l'usufruitier à la date de dénouement du contrat, l'assiette du prélèvement de 20 % précité est constituée par les droits de l'usufruitier qui correspondent aux sommes, rentes ou valeurs dues. En effet, l'usufruitier est le seul redevable de la taxe de 20 % dès lors qu'il est le bénéficiaire exclusif du capital décès. A ce titre, il bénéficie de l'abattement de 152 500 €. La circonstance que les sommes, rentes ou valeurs soient réparties par la volonté du nu-propriétaire et de l'usufruitier n'est pas de nature à remettre en cause cette analyse. Il est précisé que lorsque les sommes, rentes ou valeurs sont versées, lors du dénouement du ou des contrats, à plusieurs usufruitiers désignés comme bénéficiaires, chacun d'entre eux bénéficie d'un abattement de 152 500 €.

References: ART.990
 l'article 990
 l'article 990
 l'article 587

L'article 990
 l'article 757