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Timestamp: 2018-02-23 22:40:29+00:00

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Como contabilizar y calcular la Reserva de Capitalización - Credito rapidos
Como contabilizar y calcular la Reserva de Capitalización
COMO CONTABILIZAR LA RESERVA DE CAPITALIZACIÓN
Como contabilizar y calcular la Reserva de Capitalización no supondrá mayor dificultad para las pymes. Cosa diferente será decidir sobre su conveniencia y determinar si ésta puede constituirla, los requisitos, el momento de la dotación, el cálculo de su importe y la cuantía a deducir de la base imponible del impuesto.
El próximo viernes, 1 de julio, se abre el plazo de presentación del Impuesto de Sociedades. El periodo de presentación finaliza el día 20.
Siendo este año el primero que ha de presentarse la liquidación del Impuesto de Sociedades con la nueva Ley 27/2014, la Agencia Tributaria debería de haber sido más sensible con las pequeñas empresas y haber colgado ya el programa de ayuda .
Qué es la Reserva de Capitalización
La Reserva de Capitalización aparece en el nuevo Impuesto de sociedades.
Dispone el preámbulo de la ley española reguladora del impuesto sobre las ganancias que no tributará aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible, sin establecer requisito de inversión en algún tipo concreto de activo .
Con la Reserva de Capitalización y con la Reserva de Nivelación de Bases Imponibles pretende el Gobierno, en consonancia con las recomendaciones de los organismos internacionales, potenciar la autofinanciación empresarial, el incremento del patrimonio neto, el saneamiento y mejorar la competitividad de las pymes.
ARTÍCULO 25: RESERVA DE CAPITALIZACIÓN
El incremento de fondos propios vendrá determinado por la diferencia positiva entre los fondos propios existentes al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del mismo, sin incluir los resultados del ejercicio anterior.No obstante, a los efectos de determinar el referido incremento, no se tendrán en cuenta como fondos propios al inicio y al final del período impositivo:
ARTÍCULO 105: RESERVA DE NIVELACIÓN DE BASES IMPONIBLES
Las entidades que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 101 de esta Ley en el período impositivo y apliquen el tipo de gravamen previsto en el primer párrafo del apartado 1 del artículo 29 de esta Ley, podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe.En todo caso, la minoración no podrá superar el importe de 1 millón de euros. Si el período impositivo tuviera una duración inferior a un año, el importe de la minoración no podrá superar el resultado de multiplicar 1 millón de euros por la proporción existente entre la duración del período impositivo respecto del año.
Las cantidades a que se refiere el apartado anterior se adicionarán a la base imponible de los períodos impositivos que concluyan en los 5 años inmediatos y sucesivos a la finalización del período impositivo en que se realice dicha minoración, siempre que el contribuyente tenga una base imponible negativa, y hasta el importe de la misma.El importe restante se adicionará a la base imponible del período impositivo correspondiente a la fecha de conclusión del referido plazo.
El contribuyente deberá dotar una reserva por el importe de la minoración a que se refiere el apartado 1 de este artículo, que será indisponible hasta el período impositivo en que se produzca la adición a la base imponible de la entidad de las cantidades a que se refiere el apartado anterior.La reserva deberá dotarse con cargo a los resultados positivos del ejercicio en que se realice la minoración en base imponible. En caso de no poderse dotar esta reserva, la minoración estará condicionada a que la misma se dote con cargo a los primeros resultados positivos de ejercicios siguientes respecto de los que resulte posible realizar esa dotación.A estos efectos, no se entenderá que se ha dispuesto de la referida reserva, en los siguientes casos:
Cuando el socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la entidad
La minoración prevista en este artículo se tendrá en cuenta a los efectos de determinar los pagos fraccionados a que se refiere el apartado 3 del artículo 40 de esta Ley.
Las cantidades destinadas a la dotación de la reserva prevista en este artículo no podrán aplicarse, simultáneamente, al cumplimiento de la reserva de capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley ni de la Reserva para Inversiones en Canarias prevista en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
El incumplimiento de lo dispuesto en este artículo determinará la integración en la cuota íntegra del período impositivo en que tenga lugar el incumplimiento, la cuota íntegra correspondiente a las cantidades que han sido objeto de minoración, incrementadas en un 5 por ciento, además de los intereses de demora.
CONSULTA VINCULANTE V4127-15
VER ARTÍCULO 25. RESERVA DE CAPITALIZACIÓN
TEXTO CONTESTACION-COMPLETA DE LA CONSULTA VINCULANTE:
Por otra parte, el artículo 105, Reserva de Nivelación de bases imponibles. de la LIS establece que:
VER ARTÍCULO 105. RESERVA DE NIVELACIÓN DE BASES IMPONIBLES.
Resultado antes de impuestos: 95.451,33€
Dotación a Reserva voluntaria (incremento PN indisponible durante 5 años): 50.000,00€
Base imponible: 95.451,33€
Pagos a cuenta IS: 14.746,96€
Retenciones a cuenta IS: 81,29€
Cálculo del incremento del Patrimonio Neto indisponible a efectos de la Reserva
Determinar el importe de la Reserva de Capitalización
Importe de la Cuota ïntegra del IS minorada por la Reserva de Capitalización
Contabilización de la cuota del IS y de la dotación de la Reserva de Capitalización
La Reserva de Capitalización es un buen incentivo fiscal para pymes con beneficios recurrentes que siguen una estrategia de crecimiento basada en la autofinanciación y solo acuden a la financiación ajena cuando ésta les aporta valor y sin elevar el ratio de endeudamiento por encima del límite razonable.
Cuando la empresa haya obtenido beneficios atípicos en un ejercicio y prevea pérdidas en los siguientes, puede utilizar la opción de la Reserva de Nivelación de Bases Imponibles para disminuir su factura fiscal.
Calculadora: Reserva de Capitalización.
Rellena el FORMULARIO con tu Nombre y Correo Electrónico y podrás descargar GRATIS la hoja de cálculo (xls) con la «Calculadora Contaone de la Reserva de Capitalización».
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References: ARTÍCULO 25

ARTÍCULO 105
 artículo 101
 artículo 29
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