Source: http://escritoriocontable.blogspot.com.es/2009/
Timestamp: 2017-06-28 15:49:49+00:00

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ESCRITORIO CONTABLE, FISCAL Y FINANCIERO: 2009
OJO CON EL APLAZAMIENTO DEL IVA.
Si existen aplazamientos pendientes de liquidaciones anteriores, tenemos que sumar estos importes pendientes al montante de la nueva liquidación que queramos aplazar ya que en la Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril nos dice que “no se exigirán garantías para las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas a que se refiere el artículo anterior de la presente Orden, cuando su importe en conjunto no exceda de 18.000 euros.Si deseamos fraccionar el IVA de una liquidación que no excede los 18.000 €, pero tenemos todavía pendiente algún fraccionamiento de una liquidación anterior, excediendo en su conjunto los 18.000€ tenemos dos posibilidades para que no nos exijan la formalización de un aval bancario con el coste que esto supone:1. Podemos quitar una nueva carta de pago del fraccionamiento pendiente y abonarlo, fraccionando íntegramente la nueva liquidación.2. Podemos sumar el aplazamiento pendiente y el de la nueva liquidación, abonando el montante que exceda de 18.000€ una vez sumadas ambas en la nueva liquidación.
18.000€,
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fraccionamiento impuestos,
Orden EHA/1030/2009,
Desde principios de año, se puede solicitar con carácter voluntario la devolución mensual del IVA, medida esta que forma parte del plan de medidas fiscales presentado por el Gobierno en junio.Siguiendo este enlace de la web de Hacienda, podemos informarnos de todo el procedimiento.Devolución mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido 2009No obstante hay empresarios que se quejan del retraso en el abono de cantidades elevadas. En la siguiente carta enviada al periódico 20 minutos, se refleja una queja por el retraso en el pago. ¿Dónde está la devolución del IVA?
devolución mensual del iva,
En las devoluciones de efectos descontados el banco cobra una elevada comisión que puede suponer en torno a un 6% del nominal. En el caso de que estos hayan sido remesados por norma 58 (Anticipos de créditos), el banco en el recibo añade a estos gastos el IVA.Independientemente de que cobremos luego todos los gastos de devolución al cliente, debemos contabilizar estos recibos bancarios como facturas dando de alta como proveedor de servicios al banco. La correcta contabilización de estos recibos como facturas y su correspondiente deducción del IVA, puede suponer, y mas en un entorno de morosidad elevada, una cantidad importante de dinero al acabar el año. Además, en el caso que consigamos cobrar la totalidad de los gastos de la devolución, incluso podemos ganar dinero, ya que si no nos exigen factura y nos abonan los gastos de devolución enviando simplemente el resguardo bancario de la devolución, (algo que ocurre en el 75% de los casos), estaríamos teniendo un ingreso extraordinario por el importe del IVA.Por otra parte si la empresa que nos ha devuelto el efecto nos pide factura, debemos emitirla sin IVA, ya que esta es una de las excepciones del IVA y lo lógico será que la base imponible coincida con la del recibo bancario. Si cobramos un mayor importe del que nos factura el banco, estos importes a mayores se pueden considerar como una gestión de cobro y en este caso, por estos importes a mayores ya deberíamos incluir IVA.Los gastos que el Banco carga por la devolución de un efecto se contabilizan en la cuenta 626 Servicios bancarios y similares, aunque una vez contabilizado el recibo bancario, podemos trasladar los gastos de dicha devolución a la cuenta del cliente para tener un mayor control informativo sobre la deuda de este. En el caso de que no esperemos cobrar dichos gastos de devolución será mejor dejarlos en la cuenta de gasto (626) para por lo menos deducir dicho gasto.
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Para poder solicitar la devolución del IVA de las facturas rectificativas es necesario acreditar que estas se han remitido al acreedor. Para ello es aconsejable remitirlas por burofax o cualquier otro medio que nos permita justificar ante hacienda su envío.En caso de que no se aprecia actividad en la empresa en concurso de acreedores o venga devuelta la correspondencia, podemos remitir las facturas al juzgado con un escrito similar a este en el que solicitamos se trasladen a la administración concursal.AL JUZGADO DE LO MERCANTIL NÚM. .............(nombre del administrador o apoderado), mayor de edad, con D.N.I. núm. ...................., con domicilio a efectos de notificaciones en la C/ ........................, actuando en su condición de administrador de la entidad mercantil ..........................., con domicilio en C/ .........................., con C.I.F.. núm. ................, actuando en representación de la misma,EXPONE:Que (nombre de la empresa) se persono en el Concurso núm. ........., que se sigue ante este Juzgado, ante la empresa............................Que al amparo de lo dispuesto en el Art. 80 de la Ley 37/1992 del IVA, y a los exclusivos efectos de la exclusión de la cuota del IVA repercutido en las rectificadas, se adjuntan las siguientes facturas rectificativas para su conocimiento por la entidad concursada:nº factura y fecha..........Que en la dirección (dirección de la empresa en concurso), último conocido de la empresa (nombre de la empresa en concurso) ya no se aprecia actividad ninguna viniendo devuelta la correspondencia que se envía a dicha dirección.Por lo expuesto,SUPLICO AL JUZGADO: que se tenga este escrito por presentado, con la documentación que al mismo se acompaña, se admita y se tenga por aportada a las actuaciones con traslado de la misma a la administración concursal.En ..........a...........de............de............
administración concursal,
El Jueves 30 de abril de 2009 el ministerio de Economía y Hacienda publica en el BOE la Orden EHA/1030/2009, por la que amplía el aplazamiento o fraccionamiento de pago de impuestos (a excepción del pago de Retenciones), sin garantías, a 18.000€ desde los 6.000€ anteriores. Su entrada en vigor es desde el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado», por lo que podrán empezar a beneficiarse las empresas que liquiden impuestos trimestralmente a partir de la próxima liquidación del 20 de julio.Hacienda reconoce expresamente en esta Orden la obsolescencia del límite actualmente vigente, al observar en los últimos años una reducción paulatina del peso de las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento.Con esta medida se pretende otorgar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones de pago ante dificultades coyunturales de carácter económico-financiero. Esta medida, supone una importante reducción de las cargas administrativas, y otorga mayores facilidades a los ciudadanos, empresas y autónomos para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en la crisis actual.En 2008, 655.000 empresas utilizaron este recurso como medida para aliviar sus problemas de tesorería, siendo de suponer que en 2009 al triplicarse el limite muchas más empresas podrán beneficiarse de esta medida.
18000€,
El punto cuatro del Art. 80 de la Ley 37/1992 del IVA, en su punto Cuatro, nos dice: La base imponible también podrá reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables, y seguidamente indica las condiciones requeridas para que la base imponible sea rectificada.En algunos programas, como por ejemplo SAP Business One ,el tema de las facturas rectificativas no se encuentra estandarizado, de manera que para su confección hay que utilizar el formato del abono y adaptarlo para la realización de la factura rectificativa de cara a la recuperación del IVA. Un ejemplo de este formato se encuentra en este blog.Un ejemplo de los asientos a realizar de todo el proceso seria:Vendemos mercancía por importe de 1.000€.1.160 (430) CLIENTES A VENTAS (700) 1.000A IVA REPERCUTIDO (477) 160 ------------------------------- X--------------------------------El deudor convoca concurso de acreedores o se considera incobrable después de un año, existiendo reclamación judicial, por lo que procedemos a realizar la factura rectificativa.A hacer la Factura Rectificativa, hay que asegurarnos que apunte hace el programa. Si el apunte es el siguiente:1.000 (700) VENTAS160 (477) IVA REPERCUTIDO A (430) CLIENTES 1.160 ----------------------------- X------------------------------------Debemos realizar las siguientes correcciones para reflejar contablemente la naturaleza de la operación:Restauramos el saldo contable de ventas y el del cliente moroso, ya que continúa debiéndonos la base imponible de la operación:1.000 (430) CLIENTES A VENTAS (700) 1.000----------------------------- X------------------------------------Si todavía no habíamos dotado la provisión de insolvencias, realizamos la dotación, con lo cual reducimos la base imponible de cara al impuesto de sociedades:1.000 (695) DOT. PROV. OPERAC. COMERCIALES A DET. VALOR CRÉDITOS OP. COMERC. (490) 1.000--------------------------- X--------------------------------------Traspasamos el saldo de clientes a clientes de dudoso cobro:1.000 (436) CLIENTES DUDOSO COBRO A CLIENTES (430) 1.000--------------------------- X-----------------------------------En el caso de que ya los estimáramos de dudoso cobro y ya tuviéramos dotada la provisión por operaciones comerciales, habríamos registrado los siguientes apuntes:1.160 (436) CLIENTES DUDOSO COBRO A CLIENTES (430) 1.160 --------------------------- X -----------------------------------1.160 (695) DOT. PROV. OPERAC. COMERCIALESA (490) DET. VALOR CRÉDITOS POR OP. COMERC. 1.160 --------------------------- X -------------------------------------En este caso una vez contabilizada la factura rectificativa, y restaurado el saldo contable de las ventas, debemos minorar del saldo de clientes de dudoso cobro la parte del IVA que recuperamos y aplicar la provisión por ese mismo importe. 160 (430) CLIENTES A (435) CL. DUDOSO COBRO 160--------------------------- X------------------------------------ 160 (490) PROV. INSOLV. TRAFICO A (794) PROV. INSOLV. TRAF. APLICADA 160--------------------------- X ----------------------------------En cualquier caso los saldos que debemos de tener al final de todo el proceso son los siguientes:a) La dotación por la base imponible en la cuenta (695)...........1.000€b) El saldo de clientes de dudoso cobro en la cuenta (436).......1.000€
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Datos emisor: CIF, dirección, número, CP, LocalidadFecha : ..............N° Factura rectificativa : (de serie diferente)....................Datos cliente: CIF, dirección, número, CP, LocalidadDescripción:Anulación de la cuota de IVA de la factura nº........... de fecha ...........al amparo del Art. 80 de la Ley de I.V.A vigente, por estar dicha empresa en concurso de acreedores/demandada judicialmente.B. Imponible: -IVA 16%: -Total: -Observaciones: Esta factura rectificativa no implica en ningún modo la renuncia del emisor al cobro de los importes que el destinatario le adeuda, emitiendose al efecto de recuperar el IVA no satisfecho por el destinatario, según lo establecido en el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Esta factura no se refiere a créditos garantizados, afianzados o asegurados, a créditos entre personas o entidades vinculadas, a créditos adeudados o afianzados por entes públicos ni a operaciones cuyo destinatario no está establecido en el territorio de aplicación del impuesto ni en Canarias, Ceuta o Melilla, en los términos previstos en el artículo 80 de la Ley del Impuesto.
modelo de factura rectificativa,
La morosidad es uno de los grandes problemas que afrontan las empresas españolas, afectando gravemente a su liquidez y a su capacidad para hacer frente a sus pagos.En mayo de 2009 2,7 millones de personas y 232.000 empresas figuraban en listas de morosos.Por su parte Las Administraciones Públicas deben a las empresas unos 33.000 millones de euros y el retraso en el pago supera los seis meses, lo que, sumado a la crisis económica, ha llevado a las pymes a una "situación límite".Además de hacer frente a retrasos e impagos, el sujeto pasivo del impuesto debe de ingresar el IVA en el mes o trimestre correspondiente aunque no haya cobrado, lo cual agrava aún más si cabe la situación de las empresas.La administración tributaria permite al sujeto pasivo reducir la Base Imponible del IVA, de los créditos total o parcialmente incobrables siempre y cuando se cumplan una serie de requisitos.El Art. 80 de la Ley 37/1992 del IVA, y el Art. 24 del REAL DECRETO 1624/1992 del Reglamento de la Ley del IVA, regulan la modificación de la base imponible.La LEY 4/2008, de 23 de diciembre, en su Artículo quinto. Modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, quedando el apartado cuatro del artículo 80 redactado de la siguiente forma:La base imponible también podrá reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.A estos efectos, un crédito se considerará total o parcialmente incobrable cuando reúna las siguientes condiciones:1.ª Que haya transcurrido un año desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo.2.ª Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este Impuesto.3.ª Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto sobre el Valor Añadido excluido, sea superior a 300 euros.4.ª Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor.La modificación deberá realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del periodo de un año a que se refiere la condición 1.ª del párrafo anterior y comunicarse a la Administración Tributaria en el plazo que se fije reglamentariamente.Una vez practicada la reducción de la base imponible, ésta no se volverá a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestación, salvo cuando el destinatario no actúe en la condición de empresario o profesional. En este caso, se entenderá que el Impuesto sobre el Valor Añadido está incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporción que la parte de contraprestación percibida.No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamación judicial al deudor, deberá modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la emisión, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.»En el apartado quinto, se establecen las excepciones:No procederá la modificación de la base imponible en los casos siguientes:a) Créditos que disfruten de garantía real, en la parte garantizada.b) Créditos afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o de caución, en la parte afianzada o asegurada.c) Créditos entre personas o entidades vinculadas definidas en el artículo 79, apartado cinco de esta Ley.d) Créditos adeudados o afianzados por entes públicos.En el Artículo 24 del Reglamento, se regula el procedimiento a seguir en lo relativo a la modificación de la base imponible.1. En los casos a que se refiere el artículo 80 de la Ley del Impuesto, el sujeto pasivo estará obligado a expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura o documento sustitutivo en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida, en la forma prevista en el artículo 13 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.La disminución de la base imponible o, en su caso, el aumento de las cuotas que deba deducir el destinatario de la operación estarán condicionadas a la expedición y remisión del documento que rectifique al anteriormente expedido. (LA FACTURA RECTIFICATIVA SE ENVIARA POR BUROFAX, O CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO CON EL OBJETO DE QUE NOS QUEDE CONSTANCIA DE SU RECEPCIÓN)2. La modificación de la base imponible cuando se dicte auto judicial de declaración de concurso del destinatario de las operaciones sujetas al impuesto, así como en los demás casos en que los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas sean total o parcialmente incobrables, se ajustará a las normas que se establecen a continuación:(2) Este artículo está redactado por el Real Decreto 87/2005, de 31 de enero (BOE de 1 de febrero), que entró en vigor el 21.02.05. No obstante, su Disposición transitoria primera establece lo siguiente:“Modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido en procesos concursales.Los supuestos de modificación de base imponible correspondientes a operaciones sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido en las que su destinatario no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas, siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se haya dictado una providencia judicial de admisión a trámite de suspensión de pagos o un auto judicial de declaración de quiebra de aquel, se regirán por lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del artículo 24 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, vigentes hasta la entrada en vigor de este real decreto, en cuanto los citados procedimientos de suspensión de pagos o quiebra se rijan por el derecho anterior a la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.”a) Quedará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:1.º Las operaciones cuya base imponible se pretenda rectificar deberán haber sido facturadas y anotadas en el libro registro de facturas expedidas por el acreedor en tiempo y forma.2.º El acreedor tendrá que comunicar a la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de un mes contado desde la fecha de expedición de la factura rectificativa, la modificación de la base imponible practicada, y hará constar que dicha modificación no se refiere a créditos garantizados, afianzados o asegurados, a créditos entre personas o entidades vinculadas, a créditos adeudados o afianzados por entes públicos ni a operaciones cuyo destinatario no está establecido en el territorio de aplicación del impuesto ni en Canarias, Ceuta o Melilla, en los términos previstos en el artículo 80 de la Ley del Impuesto.A esta comunicación deberán acompañarse los siguientes documentos:La copia de las facturas rectificativas, en las que se consignarán las fechas de expedición de las correspondientes facturas rectificadas.En el supuesto de concurso, la copia del auto judicial de declaración de concurso del destinatario de las operaciones cuya base imponible se modifica o certificación del Registro Mercantil, en su caso, acreditativa de aquel.En el supuesto de créditos incobrables, los documentos que acrediten que el acreedor ha instado el cobro del crédito mediante reclamación judicial al deudor.b) En caso de que el destinatario de las operaciones tenga la condición de empresario o profesional, deberá comunicar a la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal la circunstancia de haber recibido las facturas rectificativas que le envíe el acreedor, y consignará el importe total de las cuotas rectificadas y, en su caso, el de las no deducibles, en el mismo plazo previsto para la presentación de la declaración-liquidación a que se refiere el párrafo siguiente. El incumplimiento de esta obligación no impedirá la modificación de la base imponible por parte del acreedor, siempre que se cumplan los requisitos señalados en el párrafo a).Además de la comunicación a que se refiere el párrafo anterior, en la declaración-liquidación correspondiente al período en que se hayan recibido las facturas rectificativas de las operaciones el citado destinatario deberá hacer constar el importe de las cuotas rectificadas como minoración de las cuotas deducidas.Cuando el destinatario no tenga la condición de empresario o profesional, la Administración tributaria podrá requerirle la aportación de las facturas rectificativas que le envíe el acreedor.c) La aprobación del convenio de acreedores, en su caso, no afectará a la modificación de la base imponible que se hubiera efectuado previamente.3. En el caso de adquisiciones intracomunitarias de bienes en las que el adquirente obtenga la devolución de los impuestos especiales en el Estado miembro de inicio de la expedición o transporte de los bienes, se reducirá la base imponible en la cuantía correspondiente a su importe.No obstante, no procederá modificar los importes que se hicieran constar en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias a que se refiere el artículo 78.La variación en el importe de la cuota devengada se reflejará en la declaración-liquidación correspondiente al período en que se haya obtenido la devolución, salvo que ya hubiera sido totalmente deducida por el propio sujeto pasivo. En este último supuesto no procederá regularización alguna de los datos declarados.RESUMEN DEL PROCEDIMIENTO:– Emisión de Factura rectificativa en el plazo de 3 meses desde que se cumpla el plazo de 1 años desde la emisión de la factura impagada.– Comunicación a la AEAT de la emisión de la factura rectificativa en el plazo de 1 mes.– Se debe de adjuntar del auto judicial de declaración de concurso o de la declaración de la reclamación judicial.NOTA IMPORTANTE: Es de destacar que en el caso de que una empresa esté declarada en concurso de acreedores, el plazo de un año no se tiene en cuenta pudiendo solicitarse la devolución del IVA de todas las facturas impagadas independientemente del periodo transcurrido. Es por ello que en el caso de deudas importantes, habría que valorar si a la empresa le interesa promover el concurso de acreedores, aunque solo sea para recuperar el IVA de las facturas impagadas. Publicado por
créditos impagados,
devolución IVA impagados,
Ley del IVA,
recuperación iva impagados,

References: artículo 80
 artículo 80
 REAL DECRETO 
 artículo 80
 artículo 79
 Artículo 24
 artículo 80
 artículo 13
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 24
 Real Decreto 
 artículo 80
 artículo 78