Source: https://www.infoportal.cz/33/danove-souvislosti-odmeny-jednatele-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EjE7bmw5ZmxKmec0m0bDv0FZwRYsMFH_3w/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-03-20 15:06:04+00:00

Document:
Daòové souvislosti odmìny jednatele | Firma profi - vzory smluv, právní rady, tipy pro øízení firmy
pøíplatek mimo základní kapitál výpovìï ze zdravotních dùvodù smlouva o výkonu funkce øeditele výpovìï dohodou ze zdravotních dùvodù vzor výpovìï ze zdravotních dùvodù smlouva o výkonu funkce odpovìdného ... smlouva o výkonu funkce návrh na jmenování znalce smlouva o dílo vzor smlouva o výkonu funkce ... smlouva o výkonu funkce jednatele výpovìï zamìstnance ze zdravotních ... mana¾erská smlouva výpovìï ze zdravotních dùvodù vzor kalkulaèka pro výpoèet úrokù z prodlení
11.1.2019, Ing. Zdenìk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer
NahoruPøíjem ze závislé èinnosti
Z úpravy smlouvy o výkonu funkce (§ 59 a¾ 62 ZOK) vyplývá, ¾e odmìna jednatele musí být schválena valnou hromadou. Jakékoli plnìní poskytnuté spoleèností jednateli v souvislosti s výkonem funkce jednatele musí být schváleno valnou hromadou, pokud právo na toto plnìní neplyne z právního pøedpisu, ze smlouvy o výkonu funkce nebo z vnitøního pøedpisu spoleènosti, který byl schválen valnou hromadou. Ov¹em dùle¾ité je, ¾e jak vyplývá z § 59 odst. 3 ZOK, pokud není odmìòování ve smlouvì o výkonu funkce sjednáno v souladu s tímto zákonem, platí, ¾e výkon funkce je bezplatný. To je zmìna oproti pøedchozí úpravì podle obchodního zákoníku. ZOK potom v § 60 pøesnì vymezuje, jaké údaje o odmìòování má smlouva o výkonu funkce obsahovat.
Pøíjmy za práci jednatelù s. r. o. jsou pøíjmem ze závislé èinnosti podle bodu 1 § 6 odst. 1 písm. c) ZDP, jedná se o odmìny èlena orgánu právnické osoby. Znamená to tedy, ¾e pøíjmy za práci jednatele se zdaní stejnì jako pøíjmy „bì¾ných” zamìstnancù, jednatel se pova¾uje za zamìstnance ve smyslu ZDP a s. r. o. za zamìstnavatele – viz § 6 odst. 2 ZDP.
Proto¾e odmìna jednatele patøí mezi pøíjmy ze závislé èinnosti, základem danì je tzv. superhrubá mzda, tj. pøíjem navý¹ený o sociální a zdravotní poji¹tìní, které je z tìchto pøíjmù povinen platit zamìstnavatel. Pro správné zdanìní je tedy nezbytné urèit, zda tento pøíjem podléhá èi nikoliv sociálnímu a zdravotnímu poji¹tìní.
Co se týká zdravotního poji¹tìní, tak z § 5 zákona è. 48/1997 Sb., o veøejném zdravotním poji¹tìní vyplývá, ¾e jednatel je jako zamìstnanec úèasten zdravotního poji¹tìní, pokud mu plyne nebo má plynout pøíjem ze závislé èinnosti. Z uvedeného vyplývá, ¾e pokud jednatel pobírá za svou èinnost odmìnu, tato odmìna v¾dy podléhá zdravotnímu poji¹tìní. Na tuto úpravu pak navazuje úprava v § 3 zákona è. 592/1992 Sb., o pojistném na v¹eobecné zdravotní poji¹tìní, která vymezuje vymìøovací základ zamìstnance, do kterého odmìna jednatele podle této úpravy patøí.
Vý¹e pojistného potom èiní 13,5 % z vymìøovacího základu, z èeho¾ 2/3 hradí zamìstnavatel a 1/3 hradí zamìstnanec.
Z pohledu sociálního poji¹tìní je situace obdobná. Z úpravy zákona o nemocenském poji¹tìní vyplývá, ¾e jednatelé patøí z pohledu nemocenského poji¹tìní mezi zamìstnance, pokud pro spoleènost vykonávají mimo pracovnìprávní vztah práci, a pokud jim plynou nebo by mohly plynout pøíjmy ze závislé èinnosti, které jsou pøedmìtem danì a nejsou od této danì osvobozeny. Pro úèast jednatelù na nemocenském poji¹tìní platí stejné podmínky jako u ostatních zamìstnancù, tedy sjednaný pøíjem alespoò ve vý¹i rozhodného pøíjmu, který èiní 3 000 Kè mìsíènì, a výkon práce na území ÈR nebo v cizinì pro zamìstnavatele se sídlem na území Èeské republiky, pokud místo výkonu práce je trvale v cizinì a nejsou povinnì úèastni dùchodového poji¹tìní podle pøedpisù státu, ve kterém trvale vykonávají zamìstnání, a mají trvalý pobyt na území Èeské republiky nebo jiného èlenského státu Evropské unie.
Obdobnì je tomu v dùchodovém poji¹tìní, které je upraveno zákonem è. 155/1995 Sb., o dùchodovém poji¹tìní, v platném znìní. Jednatelé s. r. o. patøí mezi zamìstnance pro úèely dùchodového poji¹tìní s tím, ¾e pro úèast na dùchodovém poji¹tìní je podmínkou úèast na nemocenském poji¹tìní.
Sazba pojistného na sociální poji¹tìní, které je povinen odvést zamìstnavatel, èiní 25 %.
Jednatel pobírá odmìnu za svou èinnost ve vý¹i 10 000 Kè mìsíènì. Z titulu pobírání tohoto pøíjmu je jednatel úèasten na nemocenském poji¹tìní, a proto je úèasten i dùchodového poji¹tìní. Souèasnì je z titulu této èinnosti úèasten i na zdravotním poji¹tìní.
Jednatel pobírá odmìnu za svou èinnost ve vý¹i 2 000 Kè mìsíènì. Z titulu pobírání tohoto pøíjmu není jednatel úèasten na nemocenském poji¹tìní a v návaznosti na to není úèasten ani dùchodového poji¹tìní. Úèast na zdravotním poji¹tìní ale odmìna v této vý¹i zakládá.
Jednatel pobírá za svou èinnost odmìnu ve vý¹i 30 000 Kè mìsíènì. Základem danì je pøíjem navý¹ený o sociální a zdravotní poji¹tìní, které je povinen odvádìt zamìstnavatel, tedy 25 % sociální poji¹tìní a 9 % zdravotní poji¹tìní. Sociální poji¹tìní zamìstnavatele èiní 7 500 Kè a zdravotní poji¹tìní 2 700 Kè, základ danì tak èiní 40 200 Kè.
Jednatel pobírá za svou èinnost odmìnu ve vý¹i 2 300 Kè mìsíènì. Z titulu tohoto pøíjmu je jednatel úèasten na zdravotním poji¹tìní, ale není úèasten na nemocenském poji¹tìní. Základem danì tedy bude pøíjem navý¹ený o 9 % zdravotního poji¹tìní, tedy 2 300 + 207 = 2 507 Kè.
Dal¹í postup pøi zdanìní je pak shodný s ostatními zamìstnanci, tj. zále¾í na skuteènosti, zda jednatel podepsal u s. r. o. prohlá¹ení k dani èi nikoliv.
Pokud prohlá¹ení k dani podepsal, s. r. o. jako zamìstnavatel bude uplatòovat po¾adované slevy na dani, které jednatel v prohlá¹ení k dani uvede, a také daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì, pokud splní podmínky pro jeho uplatnìní. To znamená, ¾e vypoètená záloha na daò se sní¾í o 1/12 pøíslu¹né roèní slevy na dani. Jedná se o tyto slevy:
základní sleva na dani, která èiní 24 840 Kè roènì, tj. 2 070 Kè mìsíènì, a mají mo¾nost jí uplatnit v¹ichni poplatníci,
základní sleva na invaliditu pro poplatníky pobírající invalidní dùchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupnì, která èiní 2 520 Kè roènì, tj. 210 Kè mìsíènì,
roz¹íøená sleva na invaliditu pro poplatníky pobírající invalidní dùchod tøetího stupnì, která èiní 5 040 Kè roènì, tj. 420 Kè mìsíènì,
sleva na dr¾itele prùkazu ZTP/P, která èiní 16 140 Kè roènì, tj. 1 345 Kè mìsíènì,
sleva na studenta pro poplatníky soustavnì se pøipravující na budoucí povolání studiem, která èiní 4 020 Kè roènì, tj. 335 Kè mìsíènì; uplatnit tuto slevu lze a¾ do dovr¹ení vìku 26 let nebo po dobu prezenèní formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysoko¹kolské vzdìlání a¾ do dovr¹ení vìku 28 let,
daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì, které èiní 15 204 Kè roènì, tj. 1 267 Kè mìsíènì na jedno dítì, 19 404 Kè roènì, tj. 1 617 Kè mìsíènì na druhé dítì, a 24 204 Kè roènì, tj. 2 017 Kè mìsíènì na tøetí a ka¾dé dal¹í dítì.
Dal¹í slevou na dani je sleva za umístìní vy¾ivovaného dítìte v pøed¹kolním zaøízení ve vý¹i výdajù prokazatelnì vynalo¾ených za toto umístìní, slevu lze uplatnit maximálnì do vý¹e minimální mzdy za…

References: § 59
 § 60
 § 6
 § 6
 § 5
 § 3