Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/ilpp5-443-175-14-2-pg
Timestamp: 2018-03-25 04:53:40+00:00

Document:
ILPP5/443-175/14-2/PG | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku od wydatków związanych z samochodem.
ILPP5/443-175/14-2/PGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z o.o., przedstawione we wniosku z dnia 9 lipca 2014 r. (data wpływu 14 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczania podatku od zakupów paliw, części zamiennych i pozostałych wydatków związanych z eksploatacją samochodów – jest prawidłowe.
W dniu 14 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczania podatku od zakupów paliw, części zamiennych i pozostałych wydatków związanych z eksploatacją samochodów.
Wnioskodawca zajmuje się budową dróg kołowych i autostrad, zatrudnia 35 pracowników. Roboty drogowe wykonywane są najczęściej na terenie województwa, jednak zawsze poza siedzibą przedsiębiorstwa. Na potrzeby powadzonej działalności Zainteresowany posiada między innymi samochody dostawcze i ciężarowe o ładowności do 3,5 tony (marki Żuk, Lublin, Iveco, Renault o ładowności od 890 do 1490 kg) oraz samochody osobowe. Samochody dostawcze i ciężarowe w świetle przepisów nowej ustawy o VAT są pojazdami samochodowymi o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony a w wyniku dodatkowych badań technicznych przeprowadzonych przez okręgową stację kontroli pojazdów stwierdzono, że nie spełniają ustawowych warunków określonych w ustawie o podatku od towarów i usług aby zachować pełne odliczenie VAT od zakupów paliw, części i pozostałych materiałów eksploatacyjnych, gdyż posiadają więcej niż 1 rząd siedzeń.
Wszystkie pojazdy służą wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, tj. dowozu pracowników oraz narzędzi z siedziby firmy do miejsca wykonywania pracy, zakupów części zamiennych, dostarczania paliw, dojazdu pracowników nadzoru z siedziby na budowy oraz w celu kontaktów z zleceniodawcami itp.
W związku ze zmianą ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 7 lutego 2014 r. (Dz. U. z dnia 13 marca 2014 r.) oraz zarządzeniem Zarządu z dnia 28 marca 2014 r. wprowadzono zasady używania pojazdów. Zgodnie z zarządzeniem pojazdy mogą być kierowane tylko przez osoby posiadające stosowne upoważnienia oraz użytkowane tylko do celów związanych wyłącznie z działalnością firmy. Pojazdy nie są udostępniane osobom nie będącym pracownikami firmy.
Miejscem garażowania pojazdów poza godzinami pracy jest siedziba przedsiębiorstwa. Pojazdy są w sposób trwały oznaczone logo spółki. Po powrocie klucze i dokumenty pojazdów muszą być oddawane pracownikowi ochrony. Osoby kierujące samochodami prowadzą ewidencje przebiegu pojazdu od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdów do działalności gospodarczej. Ewidencje zawierają numer rejestracyjny pojazdu, datę rozpoczęcia prowadzenia, stan licznika każdego pojazdu na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji oraz na koniec każdego okresu, wpis osoby kierującej pojazdem dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu (obejmuje kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę przejechanych kilometrów oraz imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem). Zapisy w ewidencjach potwierdzane są codziennie przez pracowników nadzoru bezpośredniego i na koniec miesiąca przez osoby upoważnione do reprezentowania Spółki (podatnika). Okresowo Zarząd Spółki przeprowadza kontrolę przestrzegania ustalonych zasad użytkowania pojazdów a szczególnie ich garażowania poza godzinami pracy.
Wnioskodawca złożył w wymaganym terminie informację do Urzędu Skarbowego o wykorzystywaniu pojazdów wyłącznie do celów firmowych na druku VAT-26.
Czy w świetle przedstawionych faktów, przestrzegając opisanych zasad, Zainteresowany ma prawo do pełnego odliczania podatku VAT od zakupów paliw, części zamiennych i pozostałych wydatków związanych z eksploatacją samochodów wykorzystywanych wyłącznie dla celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą...
Zdaniem Wnioskodawcy, pojazdy wykorzystywane są zgodnie ze złożoną informacją do Urzędu Skarbowego wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (czynności opodatkowane). Spełnione są wymagania określone w ustawie o VAT dlatego odliczana jest całość podatku naliczonego od wszystkich wydatków związanych z eksploatacją pojazdów dla których prowadzone są ewidencje potwierdzające ich użytkowanie wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jak stanowi art. 86a ust. 10 ustawy, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9:
Z danych przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca zajmuje się budową dróg kołowych i autostrad, zatrudnia 35 pracowników. Roboty drogowe wykonywane są najczęściej na terenie województwa, jednak zawsze poza siedzibą przedsiębiorstwa. Na potrzeby powadzonej działalności Zainteresowany posiada między innymi samochody dostawcze i ciężarowe o ładowności do 3,5 tony (marki Żuk, Lublin, Iveco, Renault o ładowności od 890 do 1490 kg) oraz samochody osobowe. Samochody dostawcze i ciężarowe – w świetle przepisów nowej ustawy o VAT – są pojazdami samochodowymi o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, a w wyniku dodatkowych badań technicznych przeprowadzonych przez okręgową stację kontroli pojazdów stwierdzono, że nie spełniają ustawowych warunków określonych w ustawie o podatku od towarów i usług aby zachować pełne odliczenie VAT od zakupów paliw, części i pozostałych materiałów eksploatacyjnych, gdyż posiadają więcej niż 1 rząd siedzeń.
W związku ze zmianą ustawy o podatku od towarów i usług, zarządzeniem Zarządu z dnia 28 marca 2014 r., wprowadzono zasady używania pojazdów. Zgodnie z zarządzeniem pojazdy mogą być kierowane tylko przez osoby posiadające stosowne upoważnienia oraz użytkowane tylko do celów związanych wyłącznie z działalnością firmy. Pojazdy nie są udostępniane osobom nie będącym pracownikami firmy.
Miejscem garażowania pojazdów poza godzinami pracy jest siedziba przedsiębiorstwa. Pojazdy są w sposób trwały oznaczone logo spółki. Po powrocie klucze i dokumenty pojazdów muszą być oddawane pracownikowi ochrony. Osoby kierujące samochodami prowadzą ewidencje przebiegu pojazdu od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdów do działalności gospodarczej. Ewidencje zawierają numer rejestracyjny pojazdu, datę rozpoczęcia prowadzenia, stan licznika każdego pojazdu na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji oraz na koniec każdego okresu, wpis osoby kierującej pojazdem dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu (obejmuje kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę przejechanych kilometrów oraz imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem). Zapisy w ewidencjach potwierdzane są codziennie przez pracowników nadzoru bezpośredniego i na koniec miesiąca przez osoby upoważnione do reprezentowania Spółki (podatnika). Okresowo Zarząd Spółki przeprowadza kontrolę przestrzegania ustalonych zasad użytkowania pojazdów a szczególnie ich garażowania poza godzinami pracy. Wnioskodawca złożył w wymaganym terminie informację do Urzędu Skarbowego o wykorzystywaniu pojazdów wyłącznie do celów firmowych na druku VAT-26.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Zainteresowany ma wątpliwości dotyczące prawa do pełnego odliczania podatku VAT od zakupów paliw, części zamiennych i pozostałych wydatków związanych z eksploatacją samochodów wykorzystywanych wyłącznie dla celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Należy zauważyć, że – jak wynika z opisu stanu faktycznego – samochody, o których mowa we wniosku nie są pojazdami wskazanymi w art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy, gdyż są to samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe niespełniające wymogów określonych w art. 86a ust. 9 ustawy (nie wydano dla nich stosownych zaświadczeń).
W przedmiotowej sprawie należy przyjąć, że pojazdy, o których mowa we wniosku są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Opracowane przez Zainteresowanego reguły korzystania z pojazdów – w formie zarządzenia Zarządu – wykluczają ich użycie do celów prywatnych. Podkreślić należy, że zgodnie z ww. zarządzeniem pojazdy mogą być kierowane tylko przez osoby posiadające stosowne upoważnienia oraz użytkowane tylko do celów związanych wyłącznie z działalnością firmy. Pojazdy nie są udostępniane osobom nie będącym pracownikami firmy. Nie bez znaczenia jest także fakt, że miejscem garażowania pojazdów poza godzinami pracy jest siedziba przedsiębiorstwa. Pojazdy są w sposób trwały oznaczone logo spółki. Po powrocie klucze i dokumenty pojazdów muszą być oddawane pracownikowi ochrony. Osoby kierujące samochodami prowadzą ewidencje przebiegu pojazdu od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdów do działalności gospodarczej. Ewidencje zawierają elementy wymagane przepisem art. 86a ust. 7 ustawy, tj. numer rejestracyjny pojazdu, datę rozpoczęcia prowadzenia, stan licznika każdego pojazdu na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji oraz na koniec każdego okresu, wpis osoby kierującej pojazdem dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu (obejmuje kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę przejechanych kilometrów oraz imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem). Zapisy w ewidencjach potwierdzane są codziennie przez pracowników nadzoru bezpośredniego i na koniec miesiąca przez osoby upoważnione do reprezentowania Spółki (podatnika). Okresowo Zarząd Spółki przeprowadza kontrolę przestrzegania ustalonych zasad użytkowania pojazdów, a szczególnie ich garażowania poza godzinami pracy. Ponadto Wnioskodawca złożył w wymaganym terminie informację do Urzędu Skarbowego o wykorzystywaniu pojazdów wyłącznie do celów firmowych na druku VAT-26.
Mając na uwadze wskazane we wniosku reguły, sposób kontroli i wykorzystania pojazdów do działalności gospodarczej należy stwierdzić, że Wnioskodawca wprowadził zasady wykluczające użycie pojazdów do celów prywatnych i prowadzi wymaganą przepisami ewidencję przebiegu pojazdów, należy zatem przyjąć, że pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy. W konsekwencji powyższego Zainteresowanemu na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy w powiązaniu z art. 12 ust. 2 ustawy nowelizującej przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku z tytułu zakupu paliwa wykorzystywanego do napędu tych pojazdów oraz wydatków związanych z naprawą i konserwacją tych pojazdów.
Reasumując, w świetle przedstawionych faktów – przestrzegając opisanych zasad – Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczania podatku VAT od zakupów paliw, części zamiennych i pozostałych wydatków związanych z eksploatacją samochodów o ile pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą, opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym stanowisko Zainteresowanego należało uznać za prawidłowe.
Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Tut. Organ informuje, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie przedstawione w opisie stanu faktycznego oraz we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem wskazanym we wniosku nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone w niniejszej interpretacji.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od towarów i usług > ILPP5/443-175/14-2/PG

References: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 12
 art. 14