Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/itpp2-4512-529-16-1-ps
Timestamp: 2020-02-18 12:44:29+00:00

Document:
ITPP2/4512-529/16-1/PS | Interpretacja indywidualna
♦ › Samochód › ITPP2/4512-529/16-1/PS
Brak prawa do zastosowania procedury VAT marża do sprzedaży samochodu używanego.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 lipca 2016 r. (data wpływu 29 lipca 2016 r.), uzupełnionym w dniach 20 października 2016 r. (dopłata) i 24 października 2016 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży używanego samochodu osobowego w systemie VAT marża – jest nieprawidłowe.
W dniu 29 lipca 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniach 20 i 24 października 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży używanego samochodu osobowego w systemie VAT marża.
W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej są usługi prawnicze, a działalność jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług.
W dniu 4 kwietnia 2008 r. dokonał Pan zakupu w Niemczech w firmie K. używanego samochodu osobowego marki Volkswagen Passat, rok produkcji 2007.
Zakup tego samochodu został opodatkowany podatkiem akcyzowym w nabyciu wewnątrzwspólnotowym na podstawie deklaracji uproszczonej nabycia wewnątrzwspólnotowego AKC-U. W dniu 15 kwietnia 2008 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w ... wystawił zaświadczenie VAT-25, na podstawie którego stwierdził, że nie ciążył na Panu obowiązek uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu nabycia ww. samochodu.
Z tytułu zakupu samochodu nie dokonał Pan pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony. Przedmiotowy samochód w prowadzonej działalności gospodarczej został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, w związku z czym do kwietnia 2013 r. dokonywał Pan odpisów amortyzacyjnych. Nabywając przedmiotowy samochód, a następnie wprowadzając go do ewidencji środków trwałych przewidywał, że po kilku latach eksploatacji dokona jego odsprzedaży. Zamiar ten nie znajduje odzwierciedlenia w żadnym dokumencie, stanowi on jednak element prowadzonej przez każdego przedsiębiorcę polityki. Obecnie zmierza Pan dokonać sprzedaży przedmiotowego samochodu, z uwagi na jego fizyczne zużycie cena jego sprzedaży będzie znacznie niższa od kosztu nabycia.
Samochód został nabyty przez Pana jako osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, na podstawie faktury wystawionej przez ww. firmę, a cena zawierała niemiecki VAT. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej po załatwieniu wszelkich formalności związanych z wprowadzeniem go na polski obszar celny. Nie dokonał Pan pomniejszenia podatku należnego o podatek wynikający z faktury wystawionej w Niemczech, gdyż nabycie samochodu nie miało charakteru wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
Czy w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Panu przy sprzedaży przedmiotowego samochodu prawo skorzystania z procedury VAT marża?
Czy w przypadku planowanej sprzedaży samochodu w ramach procedury VAT-marża, jeśli kwota uzyskana ze sprzedaży będzie niższa od wartości zakupu (cena powiększona o koszty zakupu), to podstawa opodatkowania będzie równa 0 zł, a kwota podatku należnego przy sprzedaży przedmiotowego samochodu będzie równa 0 zł?
Zdaniem Wnioskodawcy, ma prawo zastosować przy planowanej sprzedaży przedmiotowego samochodu procedurę opodatkowania marży zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
W przypadku opodatkowania planowanej sprzedaży samochodu w ramach procedury VAT-marża, jeżeli cena sprzedaży będzie niższa od ceny nabycia, podstawa opodatkowania równa będzie 0 zł, w związku z czym również kwota podatku należnego będzie równa 0 zł.
Zastosowanie procedury VAT-marża przy sprzedaży przedmiotowego samochodu uzasadnia treść art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 120 ust. 10 pkt 4 tej ustawy. W opisanym stanie faktycznym zostały bowiem spełnione wszystkie przesłanki wynikające z ww. przepisów, które odnoszą się do sprzedaży w trybie VAT marża, tj.:
przedmiotowy samochód spełnia definicję towaru używanego, określoną w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, tzn. stanowi dobro materialne nadające się do dalszego użytku w stanie aktualnym lub po naprawie, inne niż dzieło sztuki, przedmiot kolekcjonerski, antyk, metal szlachetny lub kamienie szlachetne;
przedmiotowy samochód został nabyty przez Pana w celu dalszej odsprzedaży (vide per analogiam orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-280/04 Jyske Finans A/S v. Skatteministeriet);
przedmiotowy samochód został nabyty przez Pana od podatnika podatku od wartości dodanej;
przedmiotowy towar używany (samochód) został nabyty w trybie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i zgonie z art. 43 ust. 1 pkt 2 dostawa ta była zwolniona od VAT, co potwierdza powołane zaświadczenie VAT-25.
W związku z faktem, że istnieje podstawa do sprzedaży przedmiotowego samochodu w procedurze VAT marża, jak również z uwagi na fakt, że podstawa opodatkowania przedmiotowej dostawy (sprzedaży) będzie wartością mniejszą niż wartość jego nabycia, sprzedaż odbędzie się de facto ze stratą. Tym samym podstawa opodatkowania VAT tej dostawy będzie równa 0 zł, co powoduje, że również należny VAT będzie wynosił 0 zł.
Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika
Analiza przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz treści powołanych przepisów prawa prowadzi do wniosku, że przy sprzedaży przedmiotowego samochodu nie będzie przysługiwało prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT marża przewidzianej w art. 120 ust. 4 ww. ustawy, gdyż nie będą spełnione warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy. Jak wynika bowiem z treści wniosku dostawa przedmiotowego samochodu została opodatkowana na zasadach ogólnych, a faktura dokumentująca sprzedaż zawierała niemiecki podatek. Z uwagi na powyższe sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu wg zasad ogólnych.
Z uwagi na fakt, że w przedmiotowej sprawie nie znajdzie zastosowania szczególna procedura opodatkowania dostawy towaru używanego, ocena stanowiska do drugiego pytania stała się bezprzedmiotowa.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną.
ITPP2/4512-529/16-1/PS
ITPP2/4512-524/16-1/KK | Interpretacja indywidualna

References: art. 14
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 43
 art. 29
 art. 30
 art. 32
 art. 119
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 47
 art. 57