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IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA REGOLAMENTO PER L'APPLICAZIONE DELL IMPOSTA (I.M.U.) - PDF
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Ornella Giovannini
1 IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA REGOLAMENTO PER L'APPLICAZIONE DELL IMPOSTA (I.M.U.) Approvato con delibera del Consiglio Comunale n. 24 del 20/05/2014 1
2 SOMMARIO Articolo 1 OGGETTO DEL REGOLAMENTO, FINALITA ED AMBITO DI APPLICAZIONE Articolo 2 PRESUPPOSTO IMPOSITIVO Articolo 3 SOGGETTI PASSIVI Articolo 4 PERTIENENZE ALL ABITAZIONE PRINCIPALE Articolo 5 AREE FABBRICABILI Articolo 6 Articolo 7 IMMOBILI INAGIBILI E INABITABILI IMMOBILI CONCESSI IN USO GRATUITO A PARENTI Articolo 8 IMMOBILI DATI IN LOCAZIONE CON CONTRATTO REGISTRATO Articolo 9 ESERCIZI COMMERCIALI E PRODUTTIVI Articolo 10 DETRAZIONE PER L ABITAZIONE PRINCIPALE Articolo 11 ASSIMILAZIONI Articolo 12 ESENZIONI Articolo 13 QUOTA RISERVATA ALLO STATO Articolo 14 VERSAMENTI Articolo 15 DICHIARAZIONE Articolo 16 RIMBORSO SPESE DI NOTIFICA Articolo 17 ACCERTAMENTO Articolo 18 RISCOSSIONE COATTIVA Articolo 19 RIMBORSI Articolo 20 DISPOSIZIONI FINALI ED EFFICACIA 2
3 Articolo 1 OGGETTO DEL REGOLAMENTO, FINALITA ED AMBITO DI APPLICAZIONE 1. Il presente regolamento, adottato nell ambito della potestà regolamentare prevista dall articolo 52 del Decreto Legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, disciplina l applicazione nel dell imposta municipale propria, d ora in avanti denominata IMU, istituita dall articolo 13 del Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla Legge 22 dicembre 2011, n. 214, e disciplinata dal citato articolo 13, oltreché dagli articoli 8 e 9 del Decreto Legislativo 14 marzo 2011, n. 23 e art. 1 comma 703 e seguenti della Legge n. 147/ Il presente regolamento è emanato al fine di disciplinare l applicazione dell IMU nel, assicurandone la gestione secondo i criteri di efficienza, economicità, funzionalità e trasparenza. 3. Per quanto non previsto dal presente regolamento si applicano le disposizioni di legge vigenti. Articolo 2 PRESUPPOSTO IMPOSITIVO 1. Presupposto dell imposta è il possesso di beni immobili siti nel territorio del Comune, a qualsiasi uso destinati e di qualunque natura. 2. L'imposta municipale propria non si applica al possesso dell'abitazione principale e delle pertinenze della stessa, ad eccezione di quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, per le quali continuano ad applicarsi l'aliquota stabilita con apposita deliberazione e la detrazione di cui all Art. 10 del presente Regolamento. Per abitazione principale si intende l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio 3
4 comunale, le agevolazioni per l'abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile 3. L'imposta municipale propria non si applica, altresì, sempre con le eccezioni di cui al comma precedente: a) alle unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari; b) ai fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008; c) a un unico immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, e, fatto salvo quanto previsto dall' articolo 28, comma 1, del decreto legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica d) alla casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio; 4. Ai fini dell'applicazione dei benefici di cui al precedente comma 3) lettere a), b) e c) il soggetto passivo interessato presenta, a pena di decadenza, entro il termine ordinario per la presentazione delle dichiarazioni di variazione relative all'imposta municipale propria, apposita dichiarazione, utilizzando il modello ministeriale predisposto per la presentazione delle suddette dichiarazioni, con la quale attesta il possesso dei requisiti e indica gli identificativi catastali degli immobili ai quali il beneficio si applica Articolo 3 SOGGETTI PASSIVI 4
5 1. Soggetti passivi dell imposta sono: a) il proprietario di fabbricati, aree fabbricabili e terreni a qualsiasi uso destinati, ivi compresi quelli strumentali o alla cui produzione o scambio è diretta l attività dell impresa; b) il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi; c) il concessionario, nel caso di concessione di aree demaniali; d) il locatario, per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria. Il locatario è soggetto passivo a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto; e) l ex coniuge assegnatario della casa coniugale, in quanto titolare di un diritto di abitazione. Articolo 4 PERTINENZE ALL ABITAZIONE PRINCIPALE 1. Viene applicata alle pertinenze l aliquota agevolata propria dell abitazione principale qualora la stessa sia accatastata come A1, A8 o A9, o l esenzione negli altri casi; 2. Per pertinenze dell abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo. 3. Al fine di beneficiare dell aliquota agevolata o esenzione è necessaria, la presentazione da parte del contribuente interessato, di un autocertificazione che attesti la presenza delle condizioni previste dalla norma e che consenta l individuazione dell immobile pertinenziale, da produrre all Ufficio Tributi Comunale nei termini stabiliti per il versamento del saldo dell IMU. In caso di mancata presentazione della dichiarazione entro tale termine si decade dal diritto di applicazione dell aliquota agevolata. La pertinenzialità può essere riconosciuta anche ad altri comproprietari degli immobili purchè conviventi e residenti con il dichiarante. 4. Tale autocertificazione è obbligatoria per il primo anno di applicazione dell aliquota agevolata e nel momento in cui non sono più ravvisabili le condizioni per la sua applicazione. 5
6 5. La dichiarazione di cui sopra non esonera dagli eventuali accertamenti che il Comune intenda compiere. Il mancato possesso di una delle condizioni sopra esposte, debitamente accertato dal Comune comporta, oltre al pagamento dell imposta, l addebito di sanzioni e di interessi di Legge. Articolo 5 AREE FABBRICABILI 1. Per area fabbricabile si intende l area utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi ovvero in base alle possibilità effettive di edificazione determinate secondo i criteri previsti agli effetti dell indennità di espropriazione per pubblica utilità. 2. Per le aree fabbricabili il valore su cui calcolare l imposta è costituito da quello venale in comune commercio al 1 gennaio dell anno di imposizione, avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all indice di edificabilità, alla destinazione d uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul mercato della vendita di aree aventi analoghe caratteristiche. 3. Il Comune con propria deliberazione può determinare il valore venale in comune commercio delle aree fabbricabili valido come base di calcolo dell IMU. Il valore minimo, così fissato, determina un parametro di riferimento non vincolante né per la futura attività accertativa dell Ente né per il contribuente. 4. L acquisto, la vendita, le variazioni di consistenza o del valore venale in comune commercio dell area fabbricabile va dichiarato dal contribuente con modello di cui all art. 15 del presente regolamento. Articolo 6 IMMOBILI INAGIBILI E INABITABILI 1. Per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono dette condizioni, si applica una riduzione della base imponibile del 50%. 6
7 2. L inagibilità o l inabitabilità è accertata dall ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha la facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva, ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, rispetto a quanto previsto dal periodo precedente. 3. Le disposizioni di cui sopra hanno effetto a partire dalla dichiarazione dello stato di inagibilità o inabitabilità da presentarsi al Comune entro i termini previsti dalla normativa vigente e non possono essere fatte valere in modo retroattivo. 4. Ai fini dell applicazione della riduzione di cui al comma 1 del presente articolo, si considerano inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati i fabbricati per i quali è ravvisabile un degrado strutturale non superabile con interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria bensì con interventi di ristrutturazione edilizia, di restauro e di risanamento conservativo. 5. Lo stato di inagibilità e inabitabilità va rilevato nella dichiarazione IMU a cui allegare la documentazione di cui al comma 2. Articolo 7 IMMOBILI CONCESSI IN USO GRATUITO A PARENTI 1. Agli immobili di civile abitazione concessi in uso gratuito a parenti in linea retta e collaterale entro il secondo grado di parentela, il cui nucleo familiare sia ivi residente anagraficamente e dimorante abitualmente si può applicare un aliquota agevolata. 2. Il soggetto al quale viene concesso in uso gratuito l immobile abitativo deve percepire un reddito da lavoro e/o da pensioni tale da garantirgli l autosufficienza economica. 3. L applicazione dell aliquota agevolata avviene a seguito di presentazione, entro il termine di pagamento del saldo dell imposta, di un autocertificazione da parte del contribuente attestante la sussistenza delle condizioni suindicate. In caso di mancata presentazione della dichiarazione entro tale termine si decade dal diritto di applicazione dell aliquota agevolata 4. Tale autocertificazione è obbligatoria per il primo anno di applicazione dell aliquota agevolata e nel momento in cui non sono più ravvisabili le condizioni per la sua applicazione. 7
8 5. La dichiarazione di cui sopra non esonera dagli eventuali accertamenti che il Comune intenda compiere. Il mancato possesso di una delle condizioni sopra esposte, debitamente accertato dal Comune comporta, oltre al pagamento dell imposta, l addebito di sanzioni e di interessi di Legge. Articolo 8 IMMOBILI DATI IN LOCAZIONE CON CONTRATTO REGISTRATO 1. Agli immobili di civile abitazione dati in locazione con contratto registrato in cui vi risieda anagraficamente e vi dimori abitualmente un nucleo familiare o un soggetto che, in base all Accordo di Londra del ratificato dall Italia con legge n. 1335, risulti impossibilitato ad acquisire la residenza, purché l immobile venga destinato ad abitazione principale dello stesso, è possibile applicare un aliquota agevolata. 2. L applicazione dell aliquota agevolata avviene a seguito di presentazione di un autocertificazione da parte del contribuente attestante la sussistenza delle condizioni suindicate a cui viene allegata, per il solo primo anno, copia del contratto registrato o indicati gli estremi della registrazione. 3. Tale autocertificazione deve essere presentata il primo anno di applicazione dell imposta, pena la decadenza dal diritto di applicazione dell aliquota agevolata. 4. La dichiarazione di cui al comma precedente avrà validità per tutta la durata del contratto, salvo il rinnovo. Nel caso di una variazione durante il periodo di vigenza del contratto il contribuente è tenuto a darne comunicazione all ufficio tributi. 5. La dichiarazione di cui sopra non esonera dagli eventuali accertamenti che il Comune intenda compiere. Il mancato possesso di una delle condizioni sopra esposte, debitamente accertato dal Comune comporta, oltre al pagamento dell imposta, l addebito di sanzioni e di interessi di Legge. Articolo 9 ESERCIZI COMMERCIALI E PRODUTTIVI 8
9 1. Si può definire un aliquota agevolata per gli immobili, diversi dalle unità abitative, nei quali venga effettivamente svolta un attività artigiana, commerciale e produttiva di beni e servizi (regolarmente accatastati nelle categorie C1, C2, C3, C5 e D eccetto i D5) ad esclusione di uffici, istituti di credito e assicurativi. 2. Gli immobili in cui viene svolta un attività ricettiva di affittacamere vengono assimilati a quelli di cui al comma 1 anche se accatastati in categorie abitative. 3. L applicazione dell aliquota agevolata avviene a seguito di presentazione, entro il termine di pagamento del saldo dell imposta, di un autocertificazione da parte del contribuente attestante la sussistenza delle condizioni suindicate. In caso di mancata presentazione della dichiarazione entro tale termine si decade dal diritto di applicazione dell aliquota agevolata. 4. Tale autocertificazione è obbligatoria per il primo anno di applicazione dell aliquota agevolata e nel momento in cui non sono più ravvisabili le condizioni per la sua applicazione. 5. La dichiarazione di cui sopra non esonera dagli eventuali accertamenti che il Comune intenda compiere. Il mancato possesso di una delle condizioni sopra esposte, debitamente accertato dal Comune comporta, oltre al pagamento dell imposta, l addebito di sanzioni e di interessi di Legge. Articolo 10 DETRAZIONE PER L ABITAZIONE PRINCIPALE 1. Dall imposta, qualora dovuta, per l unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze, sono detratti euro 200, rapportati al periodo dell anno durante il quale si protrae tale destinazione. Tale detrazione è fruita fino a concorrenza dell ammontare dell imposta dovuta. 2. Se l unità immobiliare é adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. 3. La suddetta detrazione si applica agli alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari (IACP) o dagli enti di edilizia residenziale pubblica, comunque 9
10 denominati, aventi le stesse finalità degli IACP, istituiti in attuazione dell'articolo 93 del decreto del Presidente della Repubblica 24 luglio 1977, n. 616 Articolo 11 ASSIMILAZIONI 1. Il Comune considera direttamente adibita ad abitazione principale l unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. Articolo 12 ESENZIONI 1. Sono esenti dall imposta: a) gli immobili posseduti dallo Stato, nonché gli immobili posseduti, nel proprio territorio, dalle Regioni, dalle Province, dal Comune, dalle Comunità montane, dai consorzi fra detti enti, ove non soppressi, dagli Enti del Servizio Sanitario Nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali; b) i fabbricati classificati nelle categorie catastali da E/1 ad E/9; c) i fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all articolo 5 bis del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e successive modificazioni; d) i fabbricati destinati esclusivamente all esercizio del culto, purché compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della Costituzione della Repubblica Italiana e loro pertinenze; e) i fabbricati di proprietà della Santa Sede indicati negli articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato Lateranense, sottoscritto l 11 febbraio 1929 e reso esecutivo con Legge 27 maggio 1929, n. 810; f) i fabbricati appartenenti agli Stati esteri ed alle organizzazioni internazionali per i quali è prevista l esenzione dall imposta locale sul reddito dei fabbricati in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia; 10
11 g) gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all articolo 73, comma 1, lettera c), del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, di ricerca scientifica, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché delle attività di cui all articolo 16, lettera a), della Legge 20 maggio 1985, n. 222; h) gli immobili ed i fabbricati adibiti ad esercizi commerciali e artigianali situati in zone precluse al traffico a causa dello svolgimento di lavori per la realizzazione di opere pubbliche che si protraggono per oltre sei mesi. L esenzione si applica solo con riferimento alla quota spettante al Comune; 2 A decorrere dal 1 gennaio 2014 sono esenti dall'imposta municipale propria i fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati; ai fini dell'applicazione dei benefici di cui al presente comma, il soggetto passivo presenta apposita dichiarazione attestante il possesso dei requisiti e indica gli identificativi catastali degli immobili ai quali il beneficio si applica utilizzando il modello ministeriale predisposto per la dichiarazione IMU a pena di decadenza dall agevolazione. Articolo 13 QUOTA RISERVATA ALLO STATO 1. E riservato allo Stato il gettito dell'imposta municipale propria di cui all'articolo 13 del citato decreto-legge n. 201 del 2011, derivante dagli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D, calcolato ad aliquota standard dello 0,76 per cento, prevista dal comma 6, primo periodo, del citato articolo Le attività di accertamento e riscossione dell imposta erariale sono svolte dal Comune al quale spettano le maggiori somme derivanti dallo svolgimento delle suddette attività a titolo di imposta, interessi e sanzioni. Articolo 14 VERSAMENTI 11
12 1. L imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell anno nei quali si è protratto il possesso; a tal fine, il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno quindici giorni è computato per intero. 2. Il pagamento deve essere effettuato con arrotondamento all euro per difetto se la frazione è pari o inferiore a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo. 3. Non devono essere eseguiti versamenti per importi inferiori ad euro 12 qualora l importo annuo dovuto dal singolo contribuente sia complessivamente inferiore a tale importo. 4. Le somme esposte vanno arrotondate secondo le modalità previste dall articolo 1, comma 166, della Legge 27 dicembre 2006, n Articolo 15 DICHIARAZIONE 1. I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione entro i termini indicati da disposizioni di legge vigenti utilizzando il modello ministeriale. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi, sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell imposta dovuta. 2. Le dichiarazioni presentate ai fini dell applicazione dell imposta comunale sugli immobili (ICI), in quanto compatibili, valgono anche con riferimento all IMU salvo i casi di cui agli articoli precedenti. Articolo 16 RIMBORSO SPESE DI NOTIFICA 1. Per ogni avviso di liquidazione e/o accertamento Imu notificato, emesso a seguito di parziale o omesso versamento dell imposta o a seguito di omessa o infedele dichiarazione, è richiesto al contribuente il rimborso delle spese sostenute pari ad Euro 3,80 ad avviso in caso di spedizione con posta ordinaria ed Euro 8,00 ad avviso in caso di spedizione mediante raccomandata. 2. Nel caso invece si debba ricorrere alla notifica tramite messi comunali l importo del rimborso delle spese viene definito in Euro 18,00 per ogni avviso. 12
13 Articolo 17 ACCERTAMENTO 1. Ai sensi dell art. 1, comma 693 L. 147/2013, ai fini dell esercizio dell attività di accertamento, il Comune può invitare i contribuenti, indicandone il motivo, ad esibire o trasmettere atti o documenti, oppure può inviare ai contribuenti questionari relativi a dati ovvero a notizie di carattere specifico, con invito a restituirli compilati e firmati. L ente può infine richiedere agli uffici pubblici competenti, dati, notizie ed elementi rilevanti nei confronti dei singoli contribuenti, con esenzione di spese e diritti. 2. Ai sensi dell art. 1, comma 698 L. 147/2013, in caso di mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti, ovvero di mancata restituzione di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o di loro mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele, il Comune può applicare una sanzione amministrativa compresa tra 100,00 ed 500, Il Comune procede alla rettifica delle dichiarazioni incomplete o infedeli o dei parziali o ritardati versamenti, nonché all accertamento d ufficio delle omesse dichiarazioni o degli omessi versamenti, notificando al contribuente, anche a mezzo posta con raccomandata con avviso di ricevimento, un apposito avviso motivato. 4. Ai sensi dell art. 1, comma 692 L. 147/2013 il Comune, con delibera di Giunta Comunale, designa un funzionario cui conferire le funzioni ed i poteri per l esercizio di ogni attività organizzativa e gestionale dell imposta. Tale soggetto sottoscrive le richieste, gli avvisi ed i provvedimenti, dispone i rimborsi e rappresenta in giudizio l Ente per le controversie relative al tributo stesso. Articolo 18 RISCOSSIONE COATTIVA 1. Le somme liquidate dal Comune per imposta, sanzioni ed interessi, se non versate, entro il termine di sessanta giorni dalla notificazione dell avviso di accertamento, sono riscosse, salvo che sia stato emesso provvedimento di sospensione, coattivamente a mezzo ingiunzione fiscale di cui al Regio Decreto 14 aprile 1910, n. 639, se eseguita direttamente dal Comune o affidata a soggetti di cui all articolo 53 del Decreto Legislativo n. 446 del 1997, ovvero mediante le diverse forme previste dall ordinamento vigente. 13
14 2. Non si procede all accertamento e alla riscossione qualora l ammontare dovuto, comprensivo di sanzioni amministrative e interessi, non superi, per ciascun credito, l importo di euro 30, con riferimento ad ogni periodo d imposta. 3. Relativamente alle somme richieste mediante avvisi di accertamento, il Responsabile dell Imposta in un ottica di deflazione del contenzioso e previo una valutazione socioeconomica del richiedente può autorizzare un pagamento rateale senza l applicazione degli interessi. Articolo 19 RIMBORSI 1. Il rimborso delle somme versate e non dovute deve essere richiesto dal contribuente entro il termine di cinque anni dal giorno del versamento, ovvero da quello in cui è stato accertato il diritto alla restituzione. Il rimborso viene effettuato entro centottanta giorni dalla data di presentazione dell istanza. 2. Sulle somme rimborsate spettano gli interessi con maturazione giorno per giorno e con decorrenza dal giorno in cui gli stessi sono divenuti esigibili. 3. Non sono eseguiti rimborsi per importi pari o inferiori alla soglia fissata dall articolo 14, comma 3, del presente regolamento. Articolo 20 DISPOSIZIONI FINALI ED EFFICACIA 1. Le norme del presente regolamento si applicano in luogo di qualsiasi altra disposizione regolamentare con esse in contrasto. 2. Il presente regolamento si applica dal 1 Gennaio

References: Articolo 1
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