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Timestamp: 2018-01-19 13:28:47+00:00

Document:
Resolución general AFIP 1261/2002. Boletín Oficial n° 29.880, jueves 18 de abril de 2002, pp. 14-19.
Citas Legales : Resolución general DGI 4139/1996, Decreto 00649/1997, Ley 11.683 (t.o. 1998) - artículo 022, Decreto 00649/1997 - anexo I - artículo 039, Decreto 00618/1997 - artículo 07, Decreto 00649/1997 - anexo I - artículo 079, Decreto 00649/1997 - anexo I - artículo 018, Decreto 00649/1997 - anexo I - artículo 090, Decreto 01344/1998 - anexo - artículo 145, Ley 11.683 (t.o. 1978), Resolución general DGI 2527/1985, Resolución general DGI 3543/1993, Decreto 01344/1998 - anexo - artículo 001 inciso a), Resolución general AFIP 0975/2001, Resolución general DGI 0010/1997, Resolución general DGI 0738/1999, Resolución general DGI 2542/1985, Ley 23.771, Ley 24.769
(Nota: dejada sin efecto por Resolución General AFIP 2437/08 )
VISTO la Resolución General N° 4139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, y
Artículo 1°- Las ganancias comprendidas en los incisos a), b) -excluidas las obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores-, c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y d) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Artículo 3°- Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1° las perciban de varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquél que abone las de mayor importe.
C.- SUJETOS PASIBLES DE RETENCION
Artículo 4°- Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el artículo 1°.
Artículo 5°- Corresponderá practicar la retención:
Artículo 6°- A todos los efectos de esta resolución general, el término "pago" deberá entenderse con el alcance asignado por el artículo 18, antepenúltimo párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 7°- El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento:
- Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del inciso a), se le deducirán -cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada según las tablas que a tal efecto elaborará este organismo para el mes en que se realicen los pagos- , los importes atribuibles a los siguientes conceptos:
Artículo 8°- En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el artículo 145, penúltimo párrafo, del Decreto N° 1.344/ 98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 9°- Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en el artículo 1°, estarán sujetos al siguiente procedimiento:
Artículo 11.- Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de esta resolución general, se encuentran obligados a informar a este organismo, mediante el formulario de declaración jurada F. 648:
Artículo 12.- Quedan exceptuados de cumplir con la obligación establecida en el artículo precedente, los beneficiarios que:
Artículo 13.- La obligación de información que establece el artículo 11 se cumplirá -indistintamente -, conforme a uno de los procedimientos que se disponen seguidamente:
Artículo 14.- Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1°, además de lo dispuesto en el artículo 11, deberán:
Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaración jurada F.572, que deban ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación de la obligación tributaria, deberán suministrarse dentro del plazo de DIEZ (10) días hábiles de producidas las mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente presentada.
Artículo 15.- Los agentes de retención deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquélla que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
Artículo 16.- El agente de retención se encuentra obligado a practicar:
b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta liquidación deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas que elaborará esta Administración Federal, correspondientes al mes de diciembre.
Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista en el artículo 1°, inciso a), del Decreto N° 1344/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y siempre que aquél no deba cumplir con la obligación prevista en el artículo 14, inciso c).
Artículo 17.- Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F. 649 -suscrito en la forma que el mismo prevé-, o facsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando:
Artículo 18.- Los agentes de retención deberán presentar en la dependencia en la que se encontraren inscritos, hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año, los formularios de declaración jurada F. 648 -cerrados en las condiciones dispuestas en el artículo 13, inciso b), punto 2.-, de los beneficiarios que hubieran optado por la presentación de dicho formulario con intervención del agente de retención.
También presentarán el formulario de declaración jurada F.649 o facsímil o planillado, según corresponda, con la liquidación del impuesto anual, o en su caso final, con carácter informativo, cuando se tratare de beneficiarios a los que no se les hubiere practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas.
La presentación del formulario de declaración jurada F.648 y, en su caso, del formulario de declaración jurada F.649, se efectuará acompañada de un listado -por duplicado-, con los datos referenciales de cada uno de los beneficiarios respecto de los cuales se presentan las declaraciones juradas, según se indica en el Anexo IV de la presente. También deberán detallarse aquellos responsables que, resultando obligados a presentar los formularios de declaración jurada F. 648, no lo hubieran realizado, o no les correspondiera su presentación conforme a lo establecido en el artículo 12, inciso b), o, en su caso, hubieran optado por la presentación directa que establece el artículo 13, inciso a), indicando dichas situaciones.
Artículo 19.- Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General N° 738 y sus modificaciones (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
Artículo 20.- Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen, serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, o, en su caso, por las Leyes N° 23.771 o N° 24.769, según corresponda.
Artículo 21.- Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el artículo 1°, importes parciales -conforme a lo indicado en el artículo 14, inciso a), punto 1.1.- correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican en el inciso j) del Anexo III de la presente, se encuentran obligados a emitir una liquidación que deberá contener -como mínimo- los datos que se detallan a continuación:
Artículo 22.- En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administración Federal.
Artículo 23.- Cuando en esta resolución general se establece que el beneficiario entregue notas y formularios por duplicado a su agente de retención y/o a otros empleadores, éstos deberán acusar recibo de dicha entrega con indicación de la fecha en que la misma se produce.
Artículo 24.- Las diferencias de impuesto a favor de los beneficiarios, generadas conforme a los procedimientos de determinación de las retenciones dispuestos por la Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, serán compensadas o reintegradas a los mismos, de acuerdo con las disposiciones que se establecen en esta norma.
Artículo 25.- Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan a ganancias no comprendidas en el artículo 1°, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de no retención de acuerdo con las previsiones de la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 26.- Toda cita en disposiciones vigentes efectuada a la Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, deberá entenderse referida a esta resolución general.
Artículo 27.- Apruébanse los Anexos I, II, III y IV que forman parte de la presente.
Artículo 28.- Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del mes de junio de 2002, inclusive.
Artículo 29.- Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las Resoluciones Generales N° 4.139 (DGI), N° 4.239 (DGI), N° 4272 (DGI), N° 4292 (DGI), N° 756, N° 957 y N° 1.035, excepto en lo que se refiere a los formularios de declaración jurada F. 572, F. 648 y F. 649 que mantienen su vigencia.
Citas legales: Decreto 1344/98
Decreto 0649/97
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N° 1261
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N° 1261
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidación final, que prevé el artículo 16, inciso b) -por concluir la relación laboral -, en cuyo caso, en tal mes se deberá, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores.
ANEXO III RESOLUCION GENERAL N° 1261
El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no podrá superar el CINCOPOR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio determinada antes de su cómputo y el de los conceptos indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en su artículo 81, inciso c) y segundo párrafo del inciso g), así como de los quebrantos de años anteriores y, cuando corresponda, de las sumas a que se refiere el artículo 23 de dicha ley.
ANEXO IV - RESOLUCION GENERAL N° 1261
LISTADO DE BENEFICIARIOS RESPECTO DE LAS DECLARACIONES JURADAS PATRIMONIALES -F. 648- Y DETERMINATIVAS -F. 649- (ARTICULO 18)
Apellido y nombres, denominación o razón social del agente de retención:
Detalle de los beneficiarios respecto de los cuales se presentan los formularios de declaración jurada F. 648 y F. 649 y que, habiendo obtenido ganancias netas superiores a cuarenta mil pesos ($ 40.000.-) durante el año fiscal ......, no han efectuado presentación de la declaración jurada patrimonial (F. 648).
(*) Marcar con "x" la columna respectiva, según la situación de cada beneficiario.
RESOLUCION GENERAL N° 1261
A. Conceptos sujetos a retención. Art. 1°
B. Sujetos obligados a practicar la retención. Quienes se encuentran obligados a actuar como agentes de retención.
Beneficiarios que obtengan ganancias de varias personas. Determinación del agente de retención.
C. Sujetos pasibles de retención.
G. Acrecentamiento.
-Impuesto a cargo del agente de retención.
H. Ajustes retroactivos. Opción de imputación. Liquidación.
I Pagos por vía judicial.
J. Declaración jurada patrimonial de determinados beneficiarios.
- Obligación de información. Presentación de formulario
de declaración jurada F. 648.
- Beneficiarios exceptuados de informar.
- Procedimiento a cumplir.
K. Obligaciones de los beneficiarios de las rentas.
- Información mediante presentación del formulario de declaración jurada
F. 572. Plazo. Informaciones complementarias y modificación de datos.
Plazo. Sustitución del agente de retención. Plazo.
- Percepciones que les hubiera practicado la Dirección General de Aduanas.
Documentación a presentar. Plazos.
Determinación anual e ingreso del impuesto. Oportunidad.
- Beneficiarios que perciban sueldos u otras remuneraciones de varias
- Beneficios derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales.
L. Obligaciones de los agentes de retención. Presentación de formularios de declaración jurada. Ingresos.
- Documentación respaldatoria. Su conservación.
- Liquidación anual. Excepciones. Retención o devolución de importes retenidos
En exceso. Oportunidad en que se efectuarán. Baja o retiro del beneficiario.
Liquidación final. Extinción de la relación laboral. Pago en cuotas. Presentación
Del formulario de declaración jurada F.649. Importe determinado en la liquidación.
- Liquidación anual o final. Plazo de entrega y devolución del formulario de declaración
Jurada F. 649.
- Presentación de formularios de declaración jurada F. 648 y F. 649. Plazo.
Beneficiarios comprendidos. Listado de datos complementarios.
LL. Ingreso e información de las retenciones
- Resolución General N° 738, sus modificaciones y complementarias.
Su aplicación. Reintegro de retenciones practicadas en exceso. Su tratamiento.
M. Sanciones y responsabilidades.
N. Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, reintegros parciales, obligación de la entidad reintegrante.
- Beneficiarios comprendidos en regímenes de franquicias impositivas o que
hubieran realizado donaciones. Requisitos.
- Entrega de notas y formularios por duplicado. Acuse de recibo.
- Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias.
Compensación o reintegro de diferencias de impuesto.
- Retenciones en exceso. Solicitud de autorización de no retención. Resolución
General N° 830, sus modificatorias y complementarias. Su aplicación.
- Citas a la Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias.
- Aprobación de Anexos.
- Resoluciones Generales N° 4.139 (DGI), N° 4.239 (DGI), N° 4.272 (DGI),
N° 4.292 (DGI), N° 756, N° 957 y N° 1.035. Su derogación.
Notas aclaratorias y citas de textos legales.
Determinación de la ganancia bruta.
Listado de beneficiarios respecto de las declaraciones juradas patrimoniales -F. 648- y determinativas -F. 649- (artículo 18).

References: Resolución 
 artículo 022
 artículo 039
 artículo 07
 artículo 079
 artículo 018
 artículo 090
 artículo 145
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 001
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 Resolución 
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Artículo 1
 artículo 79
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Artículo 3
 artículo 1

Artículo 4
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Artículo 5

Artículo 6
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 artículo 18

Artículo 7

Artículo 8
 artículo 145

Artículo 9
 artículo 1

Artículo 11
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Artículo 12

Artículo 13
 artículo 11

Artículo 14
 artículo 1
 artículo 11

Artículo 15

Artículo 16
 artículo 90
 artículo 1
 artículo 14

Artículo 17

Artículo 18
 artículo 13
 artículo 12
 artículo 13

Artículo 19
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Artículo 20

Artículo 21
 artículo 1
 artículo 14

Artículo 22

Artículo 23
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Artículo 24
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Artículo 25
 artículo 1
 Resolución 

Artículo 26
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Artículo 27

Artículo 28
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Artículo 29
 artículo 16
 artículo 81
 artículo 23
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