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Timestamp: 2017-06-23 19:03:53+00:00

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Nota 5 de la Memoria Abreviada. Activos financieros | Iberley
Nota 5 de la Memoria Abreviada. Activos financieros + -
2º) P... Sentencia Administrativo Nº 981/2015, TSJ Murcia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 108/2013, 28-12-2015 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo Nº 127/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 10/2013, 08-10-2015 Órden: Administrativo
Hay que tener en cuenta que toda aquella in... Nota 3 de la Memoria Abreviada. Normas de Registro y Valoración Órden: Contable
1. En l... Nota 4 de la Memoria. Normas de Registro y Valoración Órden: Contable
1. En lo ... Activos financieros disponibles para la venta Órden: Contable
A pesar de que los considerados como activos financieros disponibles para la venta se incluyen dentro de los activos financieros en la 9ª Norma de Registro y Valoración del PGC, que nos da las indicaciones para realizar la valoración de los instrumentos financieros, se ha dedicado un apartado para las generalidades de los activos y los pasivos financieros y otro más para cada uno de los tipos de cada uno, a fin de facilitar la claridad en el análisis de cada uno de ellos. Los considerado... Subgrupo 13: Subvenciones, donaciones y ajustes por cambios de valor Órden: Contable
El Subgrupo 13: Subvenciones, donaciones y ajustes por cambios de valor es uno de los nu... Ver más documentos relacionados
De una parte, D./Dª [NOMBRE] con domicilio en [DOMICILIO] y D.N.I... Solicitud de embargo de instrumentos financieros cotizables en bolsa Fecha última revisión: 19/05/2016 NOTA: En el caso de que lo embargado fueran valores u otros instrumentos financieros, el embargo se notificará a quien resulte obligado al pago, en caso de que éste debiere efectuarse periódicamente o en fecha determinada, o a la entidad emisora, en el supuesto de que fueran redimibles o amortizables a voluntad del tenedor o propietario de los mismos. A la notificación del embargo se añadirá el requerimiento de que, a su vencimiento o, en el supuesto de no tener vencimiento, en el acto de... Modelo 198. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 194. IRPF, IS, IRNR Retenciones y pagos a cuenta sobre rendimientos de capital mobiliario derivados de operaciones con activos financieros. Reembolsos y transmisiones de aportaciones a cooperativas. Gipuzkoa Fecha última revisión: 06/04/2016 Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Baja de activos financieros en los supuestos de cesión de préstamos Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOEn 2013 la sociedad A prestó 320.000 € a la sociedad B. Al año siguiente la sociedad A decide ceder ese préstamo a la sociedad C por 297.000 €.En las cláusulas de cesión no existe ninguna limitación a la capacidad de la sociedad C de ceder el préstamo a terceros. La sociedad C asume sin limitación cualquier riesgo de impago.Sin embargo en consideración a la estrecha relación operativa que existe entre la sociedad A y la sociedad B, se decide mantener la gestión del co... Caso práctico: Valoración de las acciones mantenidas para negociar Fecha última revisión: 23/01/2017 PLANTEAMIENTOEl 30 de junio de 2015 la sociedad A adquiere las siguientes acciones: SociedadNúmero acciones30/6/1531/12/1531/12/16B200566061C5001008640Se adjunta el precio de adquisición y la cotización de mercado el 31-12-2015.Se clasifican como cartera de negociación la acciones B se clasifican como acciones disponibles para la venta las acciones C.OPERACIONES A REALIZARValoración y asientos contables.SOLUCIÓN La NRV 9 2.3.1 indica cómo se deben valorar inicialmente las acciones par... Caso práctico: Clasificación acciones preferentes (contabilidad individual y consolidada) Fecha última revisión: 22/12/2015 PLANTEAMIENTOLa sociedad A emite a principios de 2014 una serie de acciones preferentes no rescatables. Entre las sociedades que suscriben esta ampliación de capital se encuentra la sociedad C que suscribe acciones por importe de 789.000 €.En junio de 2014 la sociedad C llega a un acuerdo con la sociedad B mediante el cual la sociedad C adquiere una opción de venta a la sociedad B de las acciones preferentes de la sociedad A.A finales de 2014 la sociedad A y la sociedad B se fusionan.OPERACI... Caso práctico: Contabilización de activo financiero disponible para la venta Fecha última revisión: 14/12/2016 PLANTEAMIENTO La empresa XYZ, ha comprado un paquete de 100 acciones de la entidad ABC. La empresa considera la inversión a largo plazo y la clasifica como "disponible para la venta" dado que estas acciones por su naturaleza no son susceptibles de ser incluidas en ninguna de las otras categorías de activos financieros.El precio de compra del paquete de 100 acciones asciende a 1.400 euros al 01/10/XX. OPERACIONES A REALIZAR Registro contable de la participación en el momento de la compra... Caso práctico: Casuística general de los asientos contables a realizar en relación con la autocartera Fecha última revisión: 16/12/2016 PLANTEAMIENTO Casuística general del autocartera. SOLUCIÓNSe trata de acciones propias adquiridas por la empresa.El TRLSA, establece un compleja normativa para regular la autocartera en las Sociedades Anónimas, con el fin de proteger a los acreedores impidiendo que la cifra de capital social no sea representativa del capital real de la empresa (que ocurriría si una parte importante de las acciones que representan el capital no estuviesen en manos de terceros, sino que las hubiese adquirido... Ver más documentos relacionados
ResumenCambio de sistema de valoración de instrumentos financieros.CuestiónLa consultante es una sociedad dedicada a la gestión de su patrimonio mobiliario e inmobiliario, que tributa conforme al régimen de las sociedades patrimoniales, regulado en la Norma Foral 3/1996, de 26 de junio, del Impuesto sobre Sociedades. Además de desarrollar una actividad de arrendamiento y compraventa de inmuebles, la compareciente gestiona su patrimonio financiero, el cual se encuentra conformado por inver... Resolución Vinculante de DGT, V0541-16, 09-02-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V0541-16
NormativaLIS Ley 27/2014 art. 21 y 62Cuestión1. Si debe tenerse en cuenta, de forma agregada, el coste de adquisición de las acciones de C satisfecho por todas las sociedades del grupo fiscal, a efectos de determinar si se alcanza el coste de adquisición de 20 millones de euros determinado en el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.2. Si para determinar el importe de 20 millones de euros, debe tenerse en cuenta el precio de compra satisfecho sin que se vea alterado por los po... Resolución Vinculante de DGT, V2119-10, 24-09-2010 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 arts. 10, 15 y dt 26ªCuestiónSi el tratamiento que se ha dado en la primera aplicación al citado paquete accionarial en la sociedad E ha sido correcto y en consecuencia procede o no tributación alguna con motivo de la baja de la citada provisión por depreciación, que fue ya gasto plenamente deducible en el ejercicio 2007, depreciación que se incrementó durante el ejercicio 2008.Tratamiento fiscal derivado de la recuperación parcial en el ejercicio 2009 del va... Resolución de ICAC, 80/DICIEMBRE 2009, 01-12-2009 Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas
CuestiónSobre el tratamiento contable de la compra de unos derechos de crédito deteriorados.DescripciónInstrumentos financieros NRV nº 9. Adquisición de derechos de crédito deteriorados.ContestaciónLa consulta versa sobre el tratamiento contable de un derecho de crédito adquirido a una entidad financiera por un importe inferior a su valor de reembolso. De la consulta parece desprenderse que el citado derecho goza de una garantía real, cuya ejecución ha iniciado la entidad f... Resolución de ICAC, 100/DICIEMBRE 2014, 01-12-2014 Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas
CuestiónSobre el tratamiento contable de determinados activos financieros (acciones, fondos de inversión y otras participaciones en instituciones de inversión colectiva), en el caso de una empresa que aplica el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas (PGC-Pymes), aprobado por Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.DescripciónTratamiento contable de la inversión en instrumentos de patrimonio en una empresa que aplica el PGC-Pymes. NRV 8ª. ContestaciónLa consulta v... Ver más documentos relacionados
En este apartado desarrollaremos la quinta nota del contenido que el PGC en su Tercera Parte nos indica que debe componer, en la Memoria Abreviada, los activos financieros de la empresa.En la quinta nota de la Memoria Abreviada se informa sobre los activos financieros de la empresa en el ejercicio. En dicha nota se recogerá el siguiente contenido:
1. Se comunicará el valor en libros de todas aquellas categorías de activos financieros y pasivos financieros señalados en la Norma de Registro y Valoración Novena, excepto inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas. A estos efectos, se realizará un desglose de cada epígrafe en base a las categorías establecidas en la Norma de Registro y Valoración Novena. Habrá obligación de informar sobre las clases definidas por la empresa.
En cualquier caso, la empresa tendrá obligación de proporcionar toda la información acerca de los traspasos o reclasificaciones que se hubieran producido durante el ejercicio entre las diferentes categorías de activos financieros. Especialmente, sobre los importes de dicha reclasificación por cada categoría de activos financieros, añadiendo una justificación de por qué se llevo a cabo cada una.
2. La empresa proporcionará un análisis del movimiento de aquellas cuentas correctoras representativas de las pérdidas por deterioro originadas por el riesgo de crédito para cada clase de activos financieros.
3. En el caso de que los activos financieros hubiesen sido valorados por su valor razonable, se indicará:
a) Si el valor razonable hubiera sido determinado, tanto en parte como totalmente, tomando como referencia los precios cotizados en mercados activos o se estiman utilizando modelos y técnicas de valoración. Si nos encontrásemos con el último supuesto, se indicarán cuáles son los principales supuestos que sustentan dichos modelos y técnicas de valoración.
b) Para cada categoría de activos financieros, cuáles son: el valor razonable, las variaciones en el valor registradas, si fuera el caso, en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, así como las consignadas directamente en el Patrimonio Neto.
c) En el caso de los instrumentos financieros derivados distintos de aquellos calificados como instrumentos de cobertura, la empresa proporcionará información sobre la naturaleza de los instrumentos y aquellas condiciones significativas que puedan afectar al importe, al calendario y a la certidumbre de los futuros flujos de efectivo.
4. En lo tocante a las empresas del grupo, multigrupo y asociadas, la empresa detallará, entre otra, la siguiente información:
Cuáles son las actividades que ejercen.
Qué fracción de capital y de los derechos de voto se poseen directa e indirectamente, debiendo distinguir entre ambos.
Cuál es el importe del Capital, Reservas, otras partidas del Patrimonio Neto y resultado del último ejercicio, debiendo diferenciarse el resultado de explotación.
Cuál es el valor según libros de la participación en capital.
Qué dividendos han sido recibidos en el ejercicio.
Una indicación sobre si las acciones cotizan o no en Bolsa y, si fuera el caso, cotización media del último trimestre del ejercicio y cotización en el momento del cierre del ejercicio.
b) La misma información que la del punto anterior respecto de las empresas multigrupo; asociadas; todas aquellas en las que, a pesar de poseer más del 20% del capital, la empresa no ejerza influencia significativa; y aquellas en las que la sociedad sea socio colectivo. Además, deberá proporcionar información sobre aquellas contingencias relacionadas con dichas empresas en las que se hubiera incurrido. En caso de que la empresa ejerciera una influencia significativa sobre otra poseyendo un porcentaje inferior al 20% del capital, o si poseyendo más del 20% no se ejerce influencia significativa, tendrá que explicar cuáles son las circunstancias que afectan a dichas relaciones.
c) Se proporcionará un detalle de aquellas adquisiciones realizadas a lo largo del ejercicio que hubieran derivado en la calificación de una empresa como dependiente, especificándose cuáles son la fracción de capital y el porcentaje de derechos de voto adquiridos.
d) Se informará de las notificaciones efectuadas, en cumplimiento de lo dispuesto en elArt. 155 ,Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, a las sociedades participadas, directa o indirectamente, en más de un 10%
e) Se informará de cuál es el importe de las correcciones valorativas por deterioro registradas en las distintas participaciones, realizando una diferenciación entre las reconocidas en el ejercicio de las acumuladas. Además, si fuera el caso, se proporcionará información sobre las dotaciones y reversiones de aquellas correcciones valorativas por deterioro cargadas y abonadas, respectivamente, contra la partida del Patrimonio Neto donde se recojan los ajustes valorativos, en los términos indicados en la Norma de Registro y Valoración.

References: Resolución 
 artículo 21
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Real Decreto