Source: http://www.danarionline.cz/archiv/dokument/doc-d32529v41679-nezdanitelne-castky-slevy-na-dani-a-danove-zvyhodneni-v-ro/?as_id=0sf6t74oceea16ci3pk21mvlp6
Timestamp: 2016-10-25 10:13:13+00:00

Document:
Příjem vyživované manželky (manžela) se posuzuje vždy za celé zdaňovací období, sleva na dani ale náleží jen za ty kalendářní měsíce (ve výši 1/12 roční částky), na jejíž počátku žil poplatník v průběhu roku s manželkou (manželem) v domácnosti. Příklady: Poplatník uzavřel sňatek 1. listopadu 2010. Sleva na dani na manželku se přizná jen za kalendářní měsíc prosinec ve výši 2 070 Kč (1 x 2 070 Kč) za podmínky, že manželka neměla vlastní příjmy v úhrnu za celé zdaňovací období roku 2010 vyšší než 68 000 Kč. Poplatnici, jejíž manžel zemřel 15. března 2010, náleží sleva na manžela za měsíce leden až březen ve výši 6 210 Kč (3 x 2 070 Kč) za podmínky, že manžel neměl vlastní příjmy v úhrnu za celé zdaňovací období roku 2010 vyšší než 68 000 Kč.
4. SLEVA NA INVALIDITU 1. NEBO 2. STUPNĚ VE VÝŠI 2 520 KČ ROČNĚ
Sleva na dani na invaliditu ve výši 2 520 Kč ročně (210 Kč měsíčně) náleží v roce 2010 podle § 35ba odst. 1 písm. c) ZDP poplatníkovi:
který pobírá invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně z tuzemského důchodového pojištění, jemuž zanikl nárok na invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně pouze z toho důvodu, že splňuje podmínky pro nárok na starobní důchod.
Počínaje rokem 2010 se dosavadní sleva na dani na částečný invalidní důchod považuje za slevu na dani pro invaliditu 1. nebo 2. stupně. Tato sleva náleží jako doposud nejen poplatníkovi, který takový důchod pobírá, ale i poplatníkovi jemuž invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně nenáleží pouze z důvodu, že poplatník splňuje podmínky pro nárok na starobní důchod (tzv. souběh nároků na invalidní důchod 1. nebo 2. stupně a starobní důchod); zaměstnanci ale jen na základě potvrzení správce daně.
Příklad: Poplatníkovi byl k 1. 1. 2010 transformován částečný invalidní důchod na invalidní důchod ve 2. stupni. Na základě první kontrolní lékařské prohlídky konané dne 17. 8. 2010 bylo stanoveno, že se u něj jedná pouze o invaliditu 1. stupně, protože jeho pracovní schopnost poklesla jen o 45 %. Dne 3. 9. 2010 obdržel poplatník rozhodnutí ČSSS se sídlem v PRAZE, že mu od 27. 10. 2010 náleží namísto invalidního důchodu pro invaliditu 2. stupně pouze invalidní důchod pro invaliditu 1. stupně s tím, že se u něj výše invalidního důchodu do budoucna nemění. Poplatníkovi při ročním zúčtování záloh za rok 2010 náleží kromě slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč na základě předložených dokladů sleva na invaliditu 1. nebo 2. stupně ve výši 2 520 Kč (tj. 12 x 210 Kč).
5. SLEVA NA DANI INVALIDITU 3. STUPNĚ VE VÝŠI 5 040 KČ ROČNĚ
Sleva na dani na invaliditu ve výši 5 040 Kč ročně (420 Kč měsíčně) náleží v roce 2010 podle § 35ba odst. 1 písm. d) ZDP poplatníkovi, který pobírá-li invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně, který pobírá-li jiný důchod z tuzemského důchodového pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve 3. stupni, zanikl-li u něj nárok na invalidní důchod ve 3. stupni pouze z toho důvodu, že splňuje podmínky pro výplatu starobního důchodu,
je-li poplatník podle zvláštních předpisů invalidní ve 3. stupni, avšak jeho žádost o invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není invalidní ve 3. stupni (např. nesplnil-li potřebnou dobu pojištění).
Počínaje rokem 2010 se dosavadní sleva na dani na plný invalidní důchod považuje za slevu na dani pro invaliditu 3. stupně. Tato sleva náleží jako doposud nejen poplatníkovi, který invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně pobírá, ale též při tzv. souběhu nároků na invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně (do konce roku 2009 plný invalidní důchod) a starobní důchod a dále v případech výše uvedených (zaměstnanci lze ale pak přiznat slevu na dani jen na základě potvrzení správce daně). Za jiný důchod, u něhož jednou z podmínek přiznání je invalidita poplatníka, se považuje podle § 50 odst. 2 písm. d) zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, vdovský (vdovecký) důchod, na který má nárok vdova (vdovec) invalidní ve 3. stupni po uplynutí jednoho roku od smrti manžela (manželky).
Příklad: Poplatníkovi byl k 1. 1. 2010 transformován plný invalidní důchod na invalidní důchod ve 3. stupni. Na základě první kontrolní lékařské prohlídky konané dne 12. 6. 2010 bylo stanoveno, že u něj jedná pouze o invaliditu 1. stupně, protože u něj poklesla pracovní schopnost jen o 45 %. Dne 3. 9. 2010 obdržel poplatník rozhodnutí ČSSS se sídlem v Praze, že mu od 24. 10. 2010 náleží namísto invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně pouze invalidní důchod pro invaliditu 1. stupně, ale že se podle článku II. bodu 13 věty první zákona č. 306/2008 Sb. výše invalidního důchodu sníží u něj až od třinácté splátky tohoto důchodu splatné po dni konání této lékařské prohlídky. Poplatníkovi při ročním zúčtování záloh za rok 2010 náleží sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč a na základě předložených průkazů (rozhodnutí ČSSZ a dokladu o výplatě důchodu) sleva na invaliditu 3. stupně ve výši 4 200 Kč (10 x 420 Kč) a sleva na invaliditu 1. stupně ve výši 420 Kč (2 x 210 Kč).
Příklad: Poplatník, který pobíral plný invalidní důchod od roku 2002, dovršil věku 65 již v roce 2009 a proto mu byl k 1. 1. 2010 transformován tento invalidní důchod na důchod starobní. V září 2010 ale nastoupil na brigádu, podepsal prohlášení k dani a požádal pro skončení roku 2010 u zaměstnavatele o roční zúčtování záloh. Poplatníkovi náleží při ročním zúčtování záloh za rok 2010 kromě slevy na dani na poplatníka ve výši 24 840 Kč, na základě předepsaného dokladu (potvrzení finančního úřadu o souběhu nároku na důchod starobní a invalidní pro invaliditu 3. stupně) také ještě sleva na dani invaliditu 3. stupně, i když výplata tohoto invalidního důchodu byla zastavena; sleva na invaliditu náleží ve výši 5 040 Kč, i když zaměstnání vykonával zaměstnání v tomto roce jen po dobu 4 kalendářních měsíců.
6. SLEVA NA PRŮKAZ ZTP/P 16 140 KČ ROČNĚ
Sleva na dani pro poplatníka, který je držitelem průkazu ZTP/P, náleží podle § 35ba odst. 1 písm. e) ZDP ve výši 16 140 Kč ročně (1 345 Kč měsíčně). Přiznání této slevy není vázáno na skutečnost, zda poplatník pobírá či nepobírá invalidní důchod. Poplatník, který je po celý rok držitelem průkazu ZTP/P a nepobírá žádný invalidní důchod, má při ročním zúčtování záloh za rok 2010 nárok na slevu na dani na poplatníka ve výši 24 840 Kč a na základě předloženého průkazu ZTP/P také na slevu ve výši 16 140 Kč. Pokud držitel tohoto průkazu pobírá invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. a nebo 3. stupně, slevy na dani se kumulují. Pobírá-li např. poplatník invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně a zároveň je držitelem průkazu ZTP/P, má nárok v roce 2010 na slevu na dani na poplatníka ve výši 24 840 Kč a dále na slevu na invaliditu 3. stupně ve výši 5 040 Kč a také ještě na slevu z titulu průkazu ZTP/P ve výši 16 140 Kč.
7. SLEVA NA DANI PRO STUDENTA VE VÝŠI 4 020 KČ ROČNĚ
Podle § 35ba odst. 1 písm. f) ZDP náleží sleva na dani ve výši 4 020 Kč ročně (335 Kč měsíčně) poplatníkovi po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let, a po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání, až do dovršení věku 28 let.
Dobou soustavné přípravy na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem se rozumí doba uvedená v § 12 až 15 zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů. Soustavná příprava na budoucí povolání začíná až na střední škole, takže splnění podmínky tzv. soustavné přípravy na budoucí povolání se musí zkoumat také u nezletilého poplatníka (tato podmínka u daňového zvýhodnění na vyživované nezletilé dítě odpadá). Slevu pro studenta lze přiznat naposledy v kalendářním měsíci, kdy poplatník dovrší věku 26 let, u prezenčního (denního) doktorského studijního programu na vysoké škole naposledy v měsíci, kdy poplatník dovrší věku 28 let. U slevy pro studenta (na rozdíl od daňového zvýhodnění) není rozhodující, zda zletilý poplatník pobírá invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně, nebo nikoliv. Slevu pro studenta může uplatnit daňový nerezident ČR též u zaměstnavatele. U studenta vysoké školy ve věku do 26 let pro uplatnění této slevy na dani není rozhodující, jakou formou studium probíhá, tj. zda jde o formu prezenční, distanční nebo o kombinaci obou forem (rozhodující je, že se jedná o bakalářské, nebo magisterské a nebo doktorské studium).
Při stanovení výše slevy na dani pro studenta po skončení zdaňovacího období je rozhodující, v kolika měsících uplynulého roku byl poplatník považován „za studenta“ (tzn. kdy byla u něj splněna podmínka soustavné přípravy na budoucí povolání) a nikoliv v kolika měsících v kalendářním roce měl zdanitelné příjmy. Například pokud se poplatník soustavně se připravuje na budoucí povolání studiem po celé zdaňovací období, bude mít nárok na základní slevu na dani ve výši 24 840 Kč a slevu pro studenta ve výši 4 020 Kč (nevadí, že přitom pracoval pouze po část roku). Sleva pro studenta se bude krátit v případě, že poplatník nebude studentem (žákem) po celé zdaňovací období (v průběhu kalendářního roku zahájí, ukončí, zanechá, nebo přeruší studia, bude vyloučen ze školy apod.). Sleva pro studenta náleží za ty kalendářní měsíce, na jejichž počátku je splněna podmínka, že poplatník se soustavně připravoval na budoucí povolání ve smyslu zákona o státní sociální podpoře. Při studiu na vysoké škole (v rámci bakalářského, magisterského a doktorského studia) a denním studiu na střední škole není ani na závadu, že poplatník má např. příjmy z výdělečné činnosti nebo z podnikání. Výjimkou je doba posledních prázdnin po skončení studia na střední škole a kalendářní měsíc navazující na řádné ukončení studia na vysoké škole, jestliže poplatník ve studiu dále nepokračuje (tzv. poslední prázdniny). Zde se zkoumá, zda výdělečná činnost ve smyslu § 10 cit. zákona o státní sociální podpoře byla vykonávána po celý kalendářní měsíc, nebo zda dítě mělo po celý měsíc nárok na podporu v nezaměstnanosti nebo podporu při rekvalifikaci, resp. zda výdělečná činnost a nárok na tyto podpory na sebe nenavazují tak, že trvaly po celý kalendářní měsíc.
Příklad: Žák ve věku 19 let ukončil studium na střední škole maturitou v květnu 2010 a dál ve studiu nepokračoval. Do zaměstnání nastoupil až po prázdninách v září a uplatnil jen slevu na dani na poplatníka. Zaměstnavatel mu při ročním zúčtování záloh za rok 2010 na základě předepsaných průkazů přizná slevu na dani na poplatníka ve výši 24 840 Kč a slevu pro studenta ve výši 2 680 Kč, tj. 8 × 335 Kč.
Příklad: Žák střední školy ve věku 17 let ukončil v červnu 2010 druhý ročník a od září řádně pokračoval ve studiu. Po dobu školních prázdnin pracoval jako brigádník na základě dohody o pracovní činnosti, která zakládá účast na nemocenském pojištění. Zde uplatnil slevu na dani na poplatníka ve výši 2 070 Kč a na základě potvrzení školy i slevu pro studenta ve výši 335 Kč. Po skončení roku požádá o roční zúčtování záloh a předloží potvrzení školy, že od září se dál připravoval na budoucí povolání v dalším ročníku na téže střední škole. Zaměstnavatel mu při ročním zúčtování záloh za rok 2010 přizná slevu na dani na poplatníka ve výši 24 840 Kč a slevu pro studenta ve výši 4 020 Kč, tj. 12 × 335 Kč.
8. PRŮKAZY PRO UPLATNĚNÍ SLEV NA DANI UVEDENÝCH V § 38ba ZDP
Zaměstnanec uplatňuje slevy na dani podle § 35ba ZDP u zaměstnavatele na základě předepsaných průkazů uvedených v § 38l odst. 2 ZDP takto:
slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP na poplatníka, čestným prohlášením (v tiskopisu Prohlášení k dani), že současně na stejné období kalendářního roku nepodepsal prohlášení k dani u jiného zaměstnavatele,
každoročně do 15.2. na běžný rok, do 30 dnů po vstupu do zaměstnání,
do 15. 2. po uplynutí zdaňovacího období případně zpětně na uplynulé zdaňovací období se žádostí o roční zúčtování záloh; slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP na manželku (-la),
dokladem prokazujícím totožnost manželky (manžela) a průkazem ZTP/P, pokud je manželka (manžel) jeho držitelem, každoročně do 15. 2. v žádosti o roční zúčtování záloh svým čestným prohlášením, že manželka (manžel) neměla (neměl) v uplynulém roce vlastní příjem přesahující 68 000 Kč ročně;
slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) nebo d) ZDP na invaliditu 1. nebo 2. a nebo 3. stupně,
rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu pro invaliditu 1. nebo 2. stupně (do konce roku 2009 částečně invalidního důchodu), nebo pro invaliditu 3. stupně (do konce roku 2009 plného invalidního důchodu), a
každoročně nejpozději do 15. 2. (na běžný rok) dokladem o výplatě invalidního důchodu pro invaliditu 1. nebo 2. a nebo 3. stupně, nebo
potvrzením správce daně místně příslušného podle bydliště poplatníka o tom, že
poplatník pobírá jiný důchod z důchodového pojištění podle zvláštního právního předpisu upravujícího důchodového pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve 3. stupni, nebo
že mu zanikl nárok na invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. a nebo 3. stupně (příp. že mu zanikl nárok na částečný nebo plný invalidní důchod) z důvodu souběhu nároku na výplatu tohoto invalidního důchodu a starobního důchodu, anebo
je-li poplatník podle zvláštních právních předpisů invalidní ve 3. stupni, avšak jeho žádost o invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není invalidní ve 3. stupni;
slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. e) ZDP jako držitel průkazu ZTP/P,
průkazem ZTP/P;
slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. f) ZDP po dobu soustavné přípravy na budoucí povolání,
potvrzením školy, že se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a
pokud poplatník studuje na střední nebo vysoké škole v cizině,
potvrzením o studiu vydaném zahraniční školou na určité období a
rozhodnutím Ministerstva školství a mládeže ČR, že takové studium na škole v cizině je postaveno na roveň studia na středních nebo vysokých školách v ČR. Obsah dokumentu
nezdanitelné části základu daně z příjmů
sleva na dani ———
Novela zákona o účetnictví od 1. ledna 2014
Přenesení daňové povinnosti u stavebních nebo montážních pr...
Plná moc (§ 27 a 28 DŘ)
Souběh funkcí jednatele a zaměstnance
Daňové účinky narovnání
Technické zhodnocení najatého majetku z hlediska daně z přidan...
Profesionální sportovec z pohledu daňového
Neprokázání uskutečnění zdanitelného plnění obchodních pa...
K dodání zboží osvobozeného od DPH do jiného členského stá...
Komentář k zákonu č. 262/2006 Sb., zákoník práce (4. vydání, ———
(aktualizace k 1. 1. 2015) Komentář k zákonu č. 235/2004 Sb., o...
Komentář k zákonu č. 262/2006 Sb. - Zákoník práce, ve znění p

References: § 35
 § 35
 § 50
 zákona č. 155
 zákona č. 306
 § 35
 § 35
 § 12
 zákona č. 117
 § 10
 § 38
 § 35
 § 38
 § 35
 § 35
 § 35
 § 35
 § 35