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Cómo realizar el cálculo de ganancias de 4ta categoría según la RG 3831/ PDF
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Esther Molina Vera
1 categoría según la RG 3831/26 Pág. 1 de 6 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 3831 Impuesto a las Ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General N 2.437, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria. Bs. As., 24/02/26 VISTO el Decreto N 394 del 22 de febrero de 26 y la Resolución General N 2.437, sus modificatorias y complementarias, y CONSIDERANDO: Que mediante el decreto del VISTO se incrementaron, a partir del período fiscal 26, los importes de las deducciones correspondientes a las ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, previstas en los incisos a) b) y c), respectivamente, del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Que la Resolución General N 2.437, sus modificatorias y complementarias, estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas-, y e) del Artículo 79 de la ley del citado gravamen. Que es objetivo permanente de este Organismo facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Que en ese sentido, se estima conveniente poner a disposición de los mismos tablas indicativas de los importes acumulados en cada mes calendario correspondientes a las deducciones a que se refiere el aludido Artículo 23, así como la escala del Artículo 90 de la ley con importes mensualizados, que deberán utilizarse a los efectos de la determinación del importe de la retención respectiva. Que asimismo, cabe efectuar precisiones con relación a los casos en los cuales, conforme a los nuevos valores de las referidas deducciones, el agente de retención al efectuar la próxima liquidación debe proceder a la devolución de retenciones practicadas en exceso. Que por otra parte, de acuerdo con las disposiciones del Decreto N de fecha 27 de agosto de 23, determinados beneficiarios, aún cuando sus ingresos habían sido incrementados superando los parámetros dispuestos por dicha norma, continuaban sin sufrir retenciones, afectando los principios de equidad e igualdad, frente a los contribuyentes en igual situación. Que se estima conveniente que las retenciones por las rentas correspondientes a los meses de enero y febrero de 26 que los respectivos agentes deben practicar al ser derogada dicha norma mediante su par N 394/16, se efectúen en cuotas mensuales e iguales hasta la finalización del mismo, a partir de la próxima liquidación posterior a la publicación de la presente. Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Fiscalización, de Servicios al Contribuyente y Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva. Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios. Por ello, EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE: Artículo 1 Los agentes de retención alcanzados por las disposiciones de la Resolución General N 2.437, sus modificatorias y complementarias, a los fines de la determinación del importe correspondiente a la retención del impuesto a las ganancias prevista en dicha norma, a partir del período fiscal 26 deberán aplicar las tablas y la escala que se consignan en el Anexo que se aprueba y forma parte de la presente. Art. 2 En los casos en los cuales, conforme a los nuevos valores de las referidas deducciones -establecidos por el Decreto N 394 del 22 de febrero de 26-, el agente de retención deba proceder a la devolución de las retenciones practicadas en exceso, la misma deberá ser efectuada al realizarse la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente. Art. 3 Las retenciones que deban practicarse por las rentas correspondientes a los meses de enero y febrero del período fiscal 26, a los sujetos alcanzados por el impuesto a raíz de la derogación del Decreto N del 27 de agosto de 23, deberán efectuarse en cuotas mensuales e iguales hasta la finalización de dicho período, a partir de la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente. Art. 4 Las disposiciones establecidas en esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación para el período fiscal 26 y los siguientes. Art. 5 Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. Alberto Abad. ANEXO (Artículo 1 ) IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES
2 categoría según la RG 3831/26 Pág. 2 de 6 ESCALA DEL ARTICULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES
3 categoría según la RG 3831/26 Pág. 3 de 6
4 categoría según la RG 3831/26 Pág. 4 de 6 De acuerdo a lo establecido en la Resolución General 3831 detallamos los pasos necesarios para implementar estos cambios en el Sistema de Sueldos y Jornales bajo entorno Windows. Para ejemplificarlo nos hemos basado en los conceptos incluidos en nuestra Empresa Modelo Guía. Modificar la siguiente matriz: Código Fecha A B EGA 1, ,00 EGA 2, ,00 EGA 2, ,00 EGA 2, ,00 EGA 2, ,00 EGA 2, ,00 EGA 2, ,00 EGA 3, ,00 EGA 3, ,00 EGA 3, ,00 EGA 3, ,00 EGA 3, ,00 EGA 3, ,00 EGA 3, ,00 EGA 4, ,00
5 categoría según la RG 3831/26 Pág. 5 de 6 Modificar el valor genérico de los conceptos de deducción aplicados a los legajos 6380 Cargas Flia Conyuge 3314, Cargas Flia Hijos 1657, Cargas Flia Otras 1657, Empleada Domestica Total 3526, Ded% Ded Especial 16927, Ded% Ganancia No Imponible 3526, Ded% Cargas Flia Conyuge 3314, Ded% Cargas Flia Hijo 1657, Ded% Cargas Flia Otras 1657,41 En caso de no realizar la importación del F572 Web en el sistema, se deberá ingresar como novedad en la liquidación las diferencias de los meses liquidados durante el año 26. Para ello es necesario ingresar los importes según la escala del legajo (RG 3770/15) utilizando los conceptos agrupados en Form. 649: 6040 Cargas Flia Cónyuge Form. 649 Valor x mes liquidado Cargas Flia Hijos Form. 649 Valor x mes liquidado x cantidad de hijos Cargas Flia Otras Form. 649 Valor x mes liquidado x cantidad de familiares. Escala 1,00 2,00 2,10 2,20 2,30 2,4 2,5 2,6 3,1 3,2 3,3 3,4 3,5 3,6 3, , , , , , , , ,43 974, , , , , , , , ,42 793,41 577,41 620,61 663,81 707, 728,61 750,21 487,41 534,21 581, 627,81 651,21 674,61 721,41 937, , ,41 847,41 879,81 912,21 944,61 960,81 977, 779,91 815, 850,11 885,21 902,76 920,31 955, ,41 Si se desea implementar el Art 3 de la RG 3831deberán agregar/modificar los siguientes conceptos. Código Descripción Tipo Nro de Orden Vigencia 6294 Cant Cuotas RG 3831 Puente Unica Vez Características Se informa: - Liquidaciones a las que aplica TODOS Cálculo Valor genérico: 0 Fórmula: Si Escala Ganancias (Total) = 1 Entonces 13 - Mes de Ganancias Sino 0 Importante: Este concepto debe agregarse en la primer liquidación en la que se implemente la RG 3831.
6 categoría según la RG 3831/26 Pág. 6 de 6 Código Descripción Tipo Nro de Orden Vigencia 6975 Cuota Ret RG 3831 Puente Unica Vez Características Se informa: - Liquidaciones a las que aplica TODOS Cálculo Valor genérico: 0 Fórmula: Si Escala Ganancias (Total) = 1 AND Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) > 0 Entonces (Ganancias: Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) ) / Cant Cuotas RG 3831 (Total) Sino 0 Importante: Este concepto debe agregarse en la primer liquidación en la que se implemente la RG Código Descripción Tipo Nro de Orden Vigencia 6979 Aux Retención Ganancias Puente Permanente Características Se informa: - Liquidaciones a las que aplica Cálculo LIQUIDACION ANUAL GANANCIAS MES NORMAL PRIMERA QUINCENA NORMAL SAC PRIMER SEMESTRE SAC SEGUNDO SEMESTRE SEGUNDA QUINCENA Y MES SEGUNDA QUINCENA NORMAL VACACIONES Valor genérico: 0 Fórmula: Si Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) < 0 Entonces ( 0 - ( RETENCION GANANCIAS (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Otros Ingresos - Ret Ganancias (Total) + Beneficio Decreto PEN 1242/13 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) ) ) + RETENCION GANANCIAS (Importe) Sino ( ( Ganancias: Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) ) - ( RETENCION GANANCIAS (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Otros Ingresos - Ret Ganancias (Total) + Pago a Cta _ Compras Exterior (Total) + Pago a Cta _ Imp Cred_Deb Banc (Total) + Beneficio Decreto PEN 1242/13 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) ) ) ( (Cuota Ret RG 3831 (Total) + Cuota Ret RG 3831 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) ) * ( (Cant Cuotas RG 3831 (Total) + Cant Cuotas RG 3831 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) ) + 1 Mes de Ganancias ) ) + RETENCION GANANCIAS (Importe) Quedamos a su disposición por cualquier aclaración. Departamento de Servicios al Cliente Sistemas Bejerman S.A.

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 23
 Resolución 
 Artículo 79
 Artículo 23
 Artículo 90
 Artículo 7
 Artículo 1
 Resolución 
 resolución 
 Resolución