Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,11,13513,kiedy-rate-leasingowa-zaliczyc-do-kosztow-podatkowych.html
Timestamp: 2017-09-24 12:08:49+00:00

Document:
Kiedy ratę leasingową zaliczyć do kosztów podatkowych? – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Leasing » Kiedy ratę leasingową zaliczyć do kosztów podatkowych?
Jeżeli spółka prowadzi księgi rachunkowe, to wydatek z tytułu raty leasingowej wynikający z faktury wystawionej w październiku 2016 r. powinna zaliczyć do kosztów podatkowych w dacie zarachowania w księgach. Jeżeli natomiast rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, to wymieniony wydatek powinna zaliczyć do kosztów podatkowych w październiku 2016 r.
Ogólne zasady rozliczania przychodów i kosztów z tytułu zawieranych umów leasingu reguluje rozdział 4a updof.
Na podstawie art. 23b ust. 1 updof, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego (przedsiębiorcę) w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli:
2) suma ustalonych opłat w umowie leasingu, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu.
W celu prawidłowego zaliczenia wydatków związanych z przedmiotem leasingu do kosztów uzyskania przychodów, oprócz spełnienia warunków umowy, należy mieć na uwadze generalną zasadę kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o której mowa w art. 22 ust. 1 updof. Zgodnie z tym przepisem, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof.
Podatnik, zaliczając dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, powinien wykazać jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz to, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 7 stycznia 2016 r., nr IPPB6/4510-344/15-4/AG).
Raty leasingowe opłacane przez korzystającego z tytułu objęcia w leasing samochodu ciężarowego wykorzystywanego w prowadzonej przez spółkę działalności gospodarczej spełniają przesłanki wynikające z art. 22 ust. 1 updof do uznania ich za koszty uzyskania przychodów. Opłaty te, jako niezwiązane z konkretnym przychodem korzystającego, stanowić będą koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami (koszty pośrednie).
Moment potrącalności tych kosztów uzależniony jest od rodzaju urządzeń księgowych prowadzonych w firmie, tj. czy podatnik prowadzi pełną księgowość (księgi rachunkowe), czy księgowość uproszczoną w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W przypadku ustalania dochodu na podstawie ksiąg rachunkowych kwestia związana z momentem potrącalności kosztów uzyskania przychodów innych niż koszty bezpośrednio związane z przychodami została uregulowana w przepisach art. 22 ust. 5c i 5d updof. Stosownie do art. 22 ust. 5c updof, koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
W myśl zaś art. 22 ust. 5d updof, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów (z pewnymi nieistotnymi w tym przypadku zastrzeżeniami), uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Jeżeli natomiast dochód ustalany jest na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, to moment potrącalności kosztów innych niż bezpośrednio związanych z przychodami ustala się na podstawie art. 22 ust. 6b updof, tj. na dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
W przypadku więc, gdy spółka prowadzi:
księgi rachunkowe, to wydatek z tytułu raty leasingowej wynikający z faktury wystawionej w październiku 2016 r. powinna zaliczyć do kosztów podatkowych w dacie zarachowania w księgach,
podatkową księgę przychodów i rozchodów, to wymieniony wydatek powinna zaliczyć do kosztów podatkowych w październiku 2016 r.
Wydatki na eksploatację samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego
W grudniu 2016 r. spółka wpłaciła gotówką zaliczkę na zakup samochodu salon samochodowy wystawił fakturę zaliczkową . W styczniu br. spółka zrezygnowała z zakupu samochodu (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 grudnia 2016 r., nr 2461-IBPB-1-1.4511.585.2016.1.ZK ? Wnioskodawca jest wspólnikiem komandytariuszem spółki komandytowej. Spółka zawarła umowę leasingu (...)
Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej spółka z o.o. użytkuje samochód ciężarowy, w ramach leasingu finansowego podatkowo i bilansowo . Spółka co miesiąc opłaca raty leasingowe, (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 3 listopada 2016 r., nr 0461-ITPB1.4511.787.2016.1.PSZ ? Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca od 2007 r. (...)
W związku z zakupem towarów handlowych poniosłem koszty ich transportu do mojej firmy. Czy o koszt usługi transportowej powinienem zwiększyć cenę zakupu towarów w kolumnie (...)
Zapisaliśmy w polityce rachunkowości, że materiały wyceniane są w cenach zakupu. W jaki sposób powinniśmy w takim przypadku księgować koszty zakupu tych materiałów? Przy wycenie (...)

References: art. 23
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22