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Timestamp: 2020-01-21 09:10:01+00:00

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Vigencia desde 25 de Febrero de 2004
Primero.- Planes parciales de control tributario.
1.1.- Líneas de actuación prioritaria.-
R AEAT 7 Feb. 2005 (directrices generales del Plan General de Control Tributario de 2005)
Véase Res. 7 febrero 2005, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario de 2005 («B.O.E.» 8 febrero).
El documento estratégico «Agencia Tributaria 2005» define las principales líneas de trabajo que habrán de seguirse en los próximos años en materia de control tributario y aduanero, y en las que deben enmarcarse los planes de actuación que se elaboran anualmente. En dicho documento se señalan, entre otras, cuatro actuaciones estratégicas que determinan proyectos básicos a desarrollar durante 2004.
En primer lugar, debe completarse la modernización de la estructura organizativa de control. En 2004 culminará el proceso de implantación de un modelo de control plenamente regionalizado. La nueva estructura ofrece una mayor capacidad de reacción ante la realidad cambiante y, por tanto, de respuesta ante la evolución de los censos de contribuyentes y ante las nuevas formas de fraude. El modelo permite una mayor flexibilidad en la asignación de recursos -no constreñida al ámbito provincial -; un mejor aprovechamiento de las posibilidades de las nuevas tecnologías -que facilitan la gestión de expedientes desde cualquier oficina-; y la creación de economías de escala derivadas de la concentración de personal y tareas con criterios de eficiencia, especialmente en el ámbito de la investigación, de la selección de contribuyentes y de formulación de actos de liquidación, así como en determinados procedimientos gestores y en ciertas tareas de gestión recaudatoria. La nueva estructura también facilita la especialización del personal, la potenciación de la investigación en el ámbito regional mediante unidades especializadas y la mejora de la coordinación de tareas entre áreas.
En cuarto lugar, se continuará impulsando la colaboración con otras Administraciones Públicas e instituciones, incluyendo la cooperación internacional, tanto en el ámbito de la captación e intercambio de información como en el de realización de comprobaciones. La aprobación, entre otras, de disposiciones normativas como el nuevo Reglamento (CE) n.º 1798/2003, del Consejo, de 7 de octubre de 2003, relativo a la cooperación administrativa en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de la LE0000193555_20031015Directiva 2003/93/CE del Consejo, de 7 de octubre de 2003, por la que se modifica la Directiva 77/799/CEE relativa a la asistencia mutua entre las autoridades competentes de los Estados miembros en el ámbito de los impuestos directos e indirectos, impulsarán la adopción de medidas que faciliten el intercambio de información en el ámbito internacional.
También merece una mención muy especial la entrada en vigor el próximo 1 de julio de 2004, de la nueva Ley General Tributaria, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, que cuenta entre sus objetivos con el establecimiento de mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias, así como con la utilización de las nuevas tecnologías y la modernización de los procedimientos tributarios. Las actuaciones de control de la Agencia Tributaria se adaptarán desde tal fecha a los preceptos de la nueva Ley -y de su desarrollo reglamentario- que, entre otras importantes novedades e instrumentos, introduce la figura del «conflicto en la aplicación de la norma tributaria», regula expresamente la responsabilidad de los administradores de hecho y establece un nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria de contratistas y subcontratistas; distingue y define, entre otros, el procedimiento de verificación de datos y el procedimiento de comprobación limitada; contempla una nueva modalidad de «actas de inspección con acuerdo»; y regula un nuevo régimen de infracciones y sanciones tributarias.
El Plan General de Control Tributario es «general» por integrar las actividades que se planifican para las distintas áreas que tienen asociadas funciones en el ámbito de la lucha contra el fraude. Por otra parte, el término «control tributario» debe entenderse en su sentido más amplio, comprendiendo tanto la actividad de verificación de los incumplimientos menos complejos, como la actividad de investigación, descubrimiento y represión de las formas más sofisticadas de fraude, la colaboración en la represión de determinados delitos -como el delito fiscal y los delitos de contrabando- y la que tiene por finalidad el cobro de las deudas tributarias no ingresadas de forma voluntaria. Y ello tanto en el ámbito de los tributos de titularidad estatal como en el de la gestión aduanera y la represión del contrabando.
Planes Parciales de control para cada una de las áreas que tienen asociadas funciones de control y lucha contra el fraude -Inspección Financiera y Tributaria, Gestión Tributaria, Aduanas e Impuestos Especiales, y Recaudación -. Estos Planes Parciales se estructuran, en cada área, en programas y subsistemas de control, que se distribuyen orgánica y territorialmente.
Se actualizan los programas sectoriales de actuación preferente en el control del comercio exterior y del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Pueden citarse como novedades la orientación a nuevos productos del programa de derechos «antidumping»; la comprobación del origen de determinados productos importados al amparo de acuerdos preferenciales; o la pérdida del carácter preferente del control del régimen de perfeccionamiento activo de determinados productos agrícolas y químicos. En cuanto al control de los Impuestos Especiales destacan las modificaciones en el programa del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, que se orienta hacia nuevos sectores de actividad. En los demás Impuestos Especiales las áreas de riesgo sobre los que se fundamentará la actuación inspectora son las operaciones intracomunitarias, los productos de la tarifa 2.ª del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y los usuarios de alcohol.
Las directrices generales del Plan General de Control Tributario son objeto de publicación en el Boletín Oficial del Estado, con lo que se da cumplimiento a la obligación establecida por la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, de hacer públicos los criterios que informan cada año el Plan Nacional de Inspección.
El Plan Parcial de Inspección comprende las actuaciones de inspección tributaria, salvo las de tributos o derechos encomendadas a otras áreas, así como las de gestión tributaria de grandes empresas, realizadas por los órganos del área de Inspección Financiera y Tributaria. Es el documento por medio del cual se establecen los programas de actuación que determinan los sectores económicos y mecánicas de elusión fiscal sobre las que se centra la actuación de control de la Inspección Financiera y Tributaria y se cuantifica el número de comprobaciones a realizar en cada grupo de programas y por cada órgano inspector. La fijación de estos programas viene basada en razones de eficacia y oportunidad.
Fomentar la aplicación al control tributario de las tecnologías de la información, mediante la generalización, consolidación y mejora de los programas informáticos de apoyo al procedimiento inspector, el desarrollo de nuevos instrumentos de análisis y gestión de riesgos, y de análisis de la información tributaria. Se utilizará un sistema de guía informatizada de la comprobación material que permite un tratamiento automatizado de la información corporativa disponible y de los ficheros aportados por los contribuyentes y facilita la gestión documental de los expedientes; en la Intranet corporativa, se pondrá en explotación un cuerpo de guías de comprobación sectoriales y temáticas; y se impulsará la auditoría fiscal informatizada. Además, se incorporan nuevas herramientas de selección de contribuyentes con arquitectura de almacenes de datos y basados en la aplicación de redes neuronales que permitirán abandonar las anteriores técnicas de selección automatizadas que se han venido utilizando, y se potenciará el uso de un sistema de análisis de información tributaria que permite relacionar toda la información disponible para cada contribuyente -sobre todo grandes empresas- a fin de evaluar su coherencia a partir de una visión global de su actividad económica.
Áreas de riesgo fiscal de atención prioritaria.-Las actuaciones a desarrollar por el área de Inspección Financiera y Tributaria se dirigirán, en especial, a los siguientes ámbitos y áreas de riesgo fiscal:
1.ª Sector inmobiliario. Continúa y se intensifica la presencia de los servicios de Inspección en relación con los diferentes ámbitos de actividad de este sector: actividad económica productiva vinculada a la construcción y promoción inmobiliaria, industrias auxiliares, subcontratación en la construcción, obtención de plusvalías inmobiliarias tributables, explotación de patrimonios inmobiliarios, alquileres inmobiliarios de cualquier clase respecto de todos los cuales se explotará la información captada en actuaciones específicas en la comprobación de supuestos de no declaración de rentas, así como investigación de actividades especulativas en la venta de inmuebles por promotoras-constructoras.
2.ª Comprobación sectorial a través de programas concretos de inspección, dirigida a contribuyentes que pertenecen de forma estable a un determinado sector económico, con objeto de fomentar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones.
3.ª Control de las actividades de profesionales, que afecta tanto a personas físicas que realizan una actividad de esta naturaleza como a sociedades, mediante comprobaciones combinadas de la sociedad y los socios profesionales que las integran.
4.ª Comprobación del Impuesto sobre el Valor Añadido, basada en tres tipos de control:
5.ª Detección de supuestos en los que concurren abusos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen simplificado de Impuesto sobre el Valor Añadido, en colaboración con el Departamento de Gestión. Entre otros, se trata de aquellos casos en los que el carácter objetivo de los importes a ingresar por el sujeto pasivo puedan determinar el traslado de gastos inexistentes a otros sujetos pasivos, vinculados o no, así como aquellos otros casos en los que no se cumplan los presupuestos necesarios para hallarse en el régimen.
6.ª Control de no residentes y muy especialmente del uso de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales para dirigir inversiones evitando la detección de los inversores reales. Se trata de recabar información sobre las microsociedades domiciliadas en paraísos fiscales, muy especialmente en Gibraltar, cuya actividad casi única consiste en la tenencia de uno o varios inmuebles en territorio español. El posible incumplimiento de la tributación inmobiliaria, tanto respecto del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, en la tenencia o en la transmisión de inmuebles, como del Gravamen Especial de Bienes Inmuebles de No Residentes, será objeto de actuaciones extensivas.
7.ª Control de transacciones comerciales o financieras con el exterior, preferentemente de las dirigidas desde o hacia países distintos de la Unión Europea y, en particular, paraísos fiscales, con el fin de eludir la tributación que correspondería al verdadero titular de las mismas.
8.ª Actuaciones de control sobre los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas para las que sea posible la colaboración de actuaciones. Sin perjuicio de otras actuaciones de transferencia de información, asistencia técnica para la selección de contribuyentes y planificación coordinada, se programarán actuaciones concretas de colaboración que afectarán especialmente al Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
9.ª Comprobaciones dirigidas a la actividad financiera, para detectar posibles abusos de estructuras financieras utilizadas para fines distintos de los que les son propios. Continúa el control sobre aquellos productos y derivados financieros no sujetos a retención y la explotación masiva de la información sobre titulares y autorizados en cuentas corrientes sin retención y sin rendimientos, suministrada desde el pasado ejercicio con carácter obligatorio por las entidades de crédito.
10.ª Actuaciones de verificación de obligaciones tributarias y contables, entendiendo por tales las que tienen como fin la prevención y, en su caso, la rectificación desde el inicio de comportamientos fiscales no ajustados a la norma.
11.ª Continuarán en el año 2004 las actuaciones sobre economía parcial o totalmente no censada, con el objetivo de reducir al mínimo los supuestos de actividad económica al margen de la fiscalidad. Para ello se explotará la información captada en el Plan de Información 2002-2004. Continúa la ejecución de Planes Especiales sobre este tipo de actividad especialmente perjudicial para el cumplimiento íntegro de las obligaciones tributarias.
12.ª Además de las citadas áreas de riesgo fiscal, se podrán realizar por motivos de eficacia u oportunidad cuantas actuaciones inspectoras deriven de la iniciativa del personal actuario, en aplicación de lo establecido en el artículo 18 del Reglamento General de la Inspección de los Tributos. Igualmente, el Departamento de Inspección Financiera y Tributaria, por sí o a instancia de los Órganos territoriales, podrá disponer la revisión y modificar los Planes de Inspección vigentes, en aplicación de lo establecido en el artículo 19.7 del Reglamento General de la Inspección de los Tributos.
Los tipos de actuaciones y programas que se contemplan en el Plan de 2004 se estructuran en los siguientes bloques de actuaciones:
II. Otras actuaciones de comprobación: se incluyen en este grupo aquellas actuaciones de carácter parcial y de carácter abreviado que tienen su origen, fundamentalmente, en expedientes iniciados en el área de Gestión, o bien cuando se trate de comprobaciones especialmente abreviadas.
III. Otras actuaciones de inspección: actuaciones complementarias de tipo no comprobador: Acuerdos en relación con criterios de imputación temporal de ingresos y pagos, acuerdos previos de valoración -conocidos como APAs-, informes sobre planes especiales de amortización y sobre recursos, actuaciones periciales, auxilio a la justicia, actuaciones de registro y análisis de información, actuaciones de captación de información realizadas para la colaboración con distintas administraciones y otras.
2.1.- Aspectos generales.-
Las actuaciones de control en el ámbito de Aduanas e Impuestos Especiales se refieren a los tributos y gravámenes sobre el tráfico exterior y recursos propios tradicionales del Presupuesto de la Unión Europea, a la inspección de las restituciones agrarias a la exportación, a los impuestos especiales, a los regímenes aduaneros económicos y áreas exentas, y al control del tráfico exterior de mercancías. También le corresponden al área de Aduanas e Impuestos Especiales el ejercicio de las funciones que la Agencia Tributaria tiene atribuidas en materia de lucha contra el fraude aduanero y represión del contrabando, contra la economía sumergida y el blanqueo de capitales.
2.2.- Estructura y áreas de riesgo de actuación prioritaria.-
De acuerdo con las funciones que el área tiene encomendadas en el ámbito del control, el Plan Parcial de Aduanas e Impuestos Especiales se estructura en tres partes: actuaciones relativas al Plan Nacional de Inspección de Aduanas e Impuestos Especiales, actuaciones del Plan de Control de Gestión Aduanera y de Gestión e Intervención de Impuestos Especiales y actuaciones del Plan de Control del Área Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales.
2.2.1.- Plan nacional de inspección de Aduanas e Impuestos Especiales.-
El Plan de Inspección 2004, contiene medidas de actuación orientadas a combatir el fraude que afecta tanto a los intereses financieros de la Unión Europea, es decir, a los recursos propios y a las ayudas comunitarias a la exportación de productos agrícolas, como a los tributos internos que son competencia del área.
2.2.2.- Plan de Control de Gestión Aduanera y de Gestión e Intervención de Impuestos Especiales.-
En el ámbito de gestión aduanera se establece como línea de actuación prioritaria el control sobre los establecimientos aduaneros para asegurar el correcto funcionamiento, en plazo y forma, de aspectos concretos de las figuras aduaneras de procedimiento simplificado de domiciliación, almacenes de depósito temporal y locales autorizados de exportación, así como de aquellas que combinen cualquiera de las dos anteriores.
2.2.3.- Plan de Control del Área Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales.-
Dentro de la misión de control para la prevención y represión del tráfico ilícito de mercancías sometidas a restricciones o prohibiciones que tiene encomendada, el Área Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales dirigirá en 2004 sus actuaciones a la represión del contrabando de tabaco -en especial al realizado a través de contenedores-, represión del tráfico de estupefacientes, control del comercio exterior de precursores de drogas -materias o sustancias químicas cuyo tráfico es lícito, pero que pueden desviarse para usos ilícitos-, represión del blanqueo de capitales, control de rifas y loterías ilegales, así como otras dirigidas a evitar el comercio ilegal de falsificaciones de marcas.
Lucha contra el tráfico ilícito de estupefacientes. Al margen de las propias investigaciones desarrolladas por sus funcionarios, Vigilancia Aduanera continuará colaborando con las solicitudes que tradicionalmente se vienen recibiendo todos los años, tanto de Aduanas de todo el mundo, como del Cuerpo Nacional de Policía y de la Guardia Civil, para realizar operaciones aeronavales en aguas internacionales.
3.1.- Líneas de Actuación Prioritaria.-
Las líneas de actuación prioritaria de los órganos de Gestión Tributaria en materia de control tributario serán en 2004 las siguientes:
1.ª Adaptación de los procedimientos a la nueva Ley General Tributaria y su normativa de desarrollo, transformando los procedimientos de verificación y control, según corresponda, en procedimientos de verificación de datos o de comprobación limitada.
2.ª Implantación del borrador de declaración en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con el doble objetivo de mejorar los servicios de ayuda al contribuyente y de reducir el riesgo de incumplimiento fiscal.
3.ª Reestructuración del censo como consecuencia de la reforma del Impuesto sobre Actividades Económicas para garantizar el mantenimiento de la información censal derivada de este tributo, teniendo en cuenta las previsiones del Real Decreto 1041/2003.
4.ª Aplicación de medidas de control en el acceso a los censos tributarios de las entidades sin personalidad jurídica o en fase de constitución que solicitan un código de identificación fiscal, comprobando la suficiencia y veracidad de la información contenida en la declaración censal de alta y requiriendo la documentación necesaria cuando no haya sido aportada junto con la declaración censal.
5.ª Puesta en práctica de fórmulas de colaboración con las instituciones que intervienen en el proceso de asignación del número de identificación fiscal y en los trámites de constitución de las entidades, para reforzar la seguridad jurídica en los procedimientos censales tributarios.
6.ª Actuaciones para detectar riesgos en la asignación y utilización posterior del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en las operaciones intracomunitarias de bienes, mediante una adecuada gestión y control del Registro de Operadores Intracomunitarios creado por el Real Decreto 1041/2003.
7.ª Optimización del nuevo procedimiento para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias periódicas, para detectar omisiones de la obligación de declarar y la presentación de declaraciones por importes simbólicos o con diferimiento de ingresos al último período de liquidación del ejercicio.
8.ª Incorporación inmediata a las bases de datos tributarias de la información obtenida por suministro a través de declaraciones informativas, para garantizar la correcta gestión de los tributos, en particular, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con especial atención a la información relativa a los contribuyentes no obligados a declarar en dicho impuesto y a los que cumplan el perfil previsto en el artículo 80.bis de la Ley 40/1998 para solicitar que se les envíe un borrador de declaración. Para ello se efectuarán campañas de información y asistencia, actuaciones preventivas acerca de obligados de riesgo y controles de la obligación de presentación de las declaraciones informativas anuales en tiempo y forma.
9.ª Control de las declaraciones informativas en las que se relacionan contribuyentes respecto de los que no se hace constar su número de identificación fiscal o para los que se consignan números incorrectos o inexistentes, tanto para mejorar la calidad de las declaraciones informativas evitando errores formales de identificación, como para sancionar adecuadamente el uso de números de identificación ficticios o indebidos. De igual forma, se verificará la correcta utilización de las claves que identifican los conceptos por los que se practica retención en función del tipo de rendimiento de que se trate.
10.ª Control de los incumplimientos de la obligación de presentar las declaraciones anuales de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre Sociedades y sobre el Valor Añadido, explotando sistemáticamente la información de terceros de que dispone la Administración tributaria.
11.ª Intensificación de las comprobaciones sobre fuentes de renta no sometidas a retención o ingreso a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en particular cuando se trate de rendimientos de actividades económicas, aplicando el procedimiento de comprobación limitada.
12.ª Diversificación de los controles a que son sometidas las declaraciones anuales, generalizando las comprobaciones a todo tipo de declaraciones con independencia de su signo. En particular, en el Impuesto sobre el Valor Añadido se intensificarán las comprobaciones sobre las declaraciones a ingresar y a compensar, sin perjuicio del carácter prioritario de los controles sobre las declaraciones a devolver. A este respecto, se identificará en el inicio de las actuaciones si se trata de un procedimiento de verificación de datos o de comprobación limitada, así como su alcance y efectos.
13.ª Control del cumplimiento de sus obligaciones tributarias por los contribuyentes que aplican el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido coordinados con aquél, con realización de visitas por las Unidades de Módulos a las que corresponde el control de este tipo de contribuyentes.
3.2.- Estructura.-
1.º Formación y mantenimiento del Censo, con especial atención al Censo de Obligados Tributarios, constituido por los contribuyentes que desarrollan actividades económicas, satisfacen rendimientos sujetos a retención o ingreso a cuenta, o arriendan locales de negocios. En concreto, se dedicará especial atención a la asignación del código de identificación a entidades en constitución que presenten perfiles de riesgo, se verificará la correcta asignación y utilización del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido a los sujetos pasivos que soliciten su inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios, se redefinirán los procedimientos censales como consecuencia de la reforma del Impuesto sobre Actividades Económicas y de la entrada en vigor del Real Decreto 1041/2003 y se realizarán las habituales campañas de depuración censal integral y de depuración del Índice de Entidades.
3.º Control de declaraciones informativas con la finalidad de facilitar la explotación inmediata y sistemática de la información que contienen. Se desarrollarán actuaciones preventivas que incluirán la prestación de servicios de información y asistencia para fomentar el cumplimiento voluntario, se controlará la presentación en tiempo y forma de las declaraciones, los errores e incoherencias detectados en las mismas, así como las diferencias que se observen entre las declaraciones periódicas y las declaraciones informativas y la correcta aplicación del régimen de retenciones.
4.º Control de declaraciones anuales, con la finalidad de subsanar errores y detectar y corregir incumplimientos y las formas menos sofisticadas de fraude fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre Sociedades, con independencia del signo de la declaración, explotando sistemáticamente la información de terceros de que dispone la Administración. Se dedicará especial atención a las declaraciones a devolver, incluso después de acordarse la devolución, y se intensificarán los controles sobre los rendimientos de actividades económicas y las fuentes de renta no sometidas a retención. Se considerará prioritaria la comprobación de las devoluciones del Impuesto sobre el Valor Añadido solicitadas por empresas de las que se investigue su vinculación a tramas organizadas para la defraudación de este impuesto. De igual forma, se controlarán los incumplimientos de la obligación de presentar las declaraciones anuales. Los controles sobre las declaraciones anuales se desarrollarán con aplicación de los procedimientos de verificación de datos o de comprobación limitada, indicándose en su inicio su naturaleza y alcance.
5.º Control integral de los contribuyentes en módulos con aplicación de los procedimientos de verificación de datos, de comprobación limitada o de inspección, según proceda, con ejecución de un plan de visitas integrales con fines tanto preventivos como de control.
4.1.- Aspectos generales.-
Áreas de actividad de atención preferente: identifica las áreas en las que debe concentrar el análisis de la evolución de la gestión recaudatoria con el fin de ubicar el esfuerzo recaudatorio en aquellas tareas más relevantes para la mejora de la gestión.
4.2.- Estructura y Áreas de Actuación Prioritaria.
4.2.1.- Control de la gestión recaudatoria.-
El control de la gestión recaudatoria constituye las líneas de actuación de mayor trascendencia del Plan de Control 2004, por el importante grado de correlación entre la consecución de los valores de referencia fijados para cada tipo de actuación y el cumplimiento de los objetivos generales del área, siendo su objetivo el de optimizar y homogeneizar las tareas desarrolladas por las unidades de recaudación en su labor de cobro de las deudas en vía ejecutiva.
4.2.2.- Áreas de actuación preferente.-
La representatividad y relevancia de los resultados obtenidos del análisis efectuado en estas áreas en años anteriores, como reflejo de la eficacia en la gestión recaudatoria desarrollada, justifica su mantenimiento en 2004.
Las normas de integración contemplan un conjunto de medidas y normas de actuación, que se aplican a diversos procedimientos de comprobación y colaboración en los que intervienen distintas áreas funcionales, de forma simultánea, conjunta o sucesiva, con el fin de garantizar la máxima coordinación entre ellas y en definitiva aumentar la eficacia y eficiencia en los resultados alcanzados. Además, las normas de integración deben constituirse en un vehículo de cohesión interna de la organización haciendo compatible la especialización funcional de los órganos de control tributario con la participación del objetivo común que constituye la lucha contra el fraude fiscal y aduanero.
1. Normas de integración sobre traslado de expedientes entre áreas.-
Las normas sobre traslado de expedientes de comprobación tienen por finalidad definir los criterios y el procedimiento con arreglo a los cuales determinados expedientes que se inician en un área, son trasladados a otra para su análisis y, en su caso, terminación, considerando las competencias normativas y recursos disponibles de cada área. Su principal aplicación se encuentra, dada la diferente naturaleza y finalidad de las actuaciones que se realizan en cada área, en el ámbito de actuación de Gestión Tributaria e Inspección Financiera y Tributaria y entre los órganos de Gestión Tributaria y de Aduanas e Impuestos Especiales.
2. Coordinación de actuaciones en materia de riesgo recaudatorio.-
Se incluyen en este apartado las medidas que coordinan las actuaciones de los órganos de recaudación con el resto de las áreas con el fin de mejorar los índices de cobro de las deudas liquidadas en las actuaciones de control.
3.1.- Colaboración del Área Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales, en misiones de investigación.-
Continúa siendo prioritario durante 2004 el impulso de las actuaciones de colaboración, en misiones de investigación, de las unidades operativas de Aduanas e Impuestos Especiales, con los órganos de la Inspección de los Tributos, de Recaudación y con los órganos de Gestión Tributaria. Esta cooperación se fundamenta en las posibilidades que, en el ámbito de la investigación y descubrimiento del fraude fiscal, brindan estas unidades operativas por sus conocimientos y experiencia en el uso de determinadas técnicas de investigación y por sus métodos de trabajo, que pueden añadir importante valor a las unidades u órganos del resto de las áreas funcionales.
3.2.- Coordinación de actuaciones entre Gestión e Inspección.-
Para 2004 constituye una importante novedad las nuevas medidas de coordinación entre ambas áreas adoptadas para el control de la asignación del Código de Identificación de personas jurídicas y entidades sin personalidad y en la activación del Número de Operador Intracomunitario, con el objetivo de luchar contra las tramas de fraude organizado en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Se establecen una serie de actuaciones de control que pueden conducir a la no asignación de los citados códigos identificativos, la denegación de la solicitud de los interesados para la inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios, el seguimiento de operadores registrados que presenten perfiles de riesgo fiscal, o el acuerdo de baja cautelar en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Estas actuaciones se verán apoyadas por el uso de agendas electrónicas (PDA) por agentes tributarios que verificarán la realidad de los datos consignados en las declaraciones censales con solicitud de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios con transmisión inmediata de la información a las bases de datos.
3.3.- Coordinación de actuaciones inspectoras entre los órganos de Inspección Financiera y Tributaria y los órganos de Aduanas e Impuestos Especiales.
El Plan General de Control Tributario es el instrumento de planificación de la Agencia Tributaria en el que se plasman los programas y actuaciones coordinadas de control de los tributos cedidos, acordados en el seno de la Comisión Mixta de Gestión Tributaria y de los Consejos Territoriales de Dirección para la Gestión Tributaria. Estos programas y actuaciones están encuadrados y cuantificados, de acuerdo con la naturaleza de las comprobaciones a efectuar y de los órganos que tengan que llevarlas a cabo, en los Planes Parciales de Control que correspondan. Constituye, por tanto, el Plan de Control el marco que define las cuestiones comunes que en el ámbito de la planificación deben ser abordadas, cuya materialización y ejecución concreta debe producirse en el seno de los Consejos Territoriales.
En el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las actuaciones coordinadas tenderán a poner a disposición de las Comunidades Autónomas la base de contribuyentes fallecidos, así como la herramienta para el cálculo de una estimación del patrimonio aparentemente disponible por el causante. El correcto cruce de esa información con las declaraciones presentadas puede determinar la práctica de liquidaciones complementarias.
En el mismo sentido, se efectuarán comprobaciones dirigidas a la verificación del patrimonio de personas fallecidas respecto de las que no conste, en la respectiva Comunidad Autónoma, la presentación de declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por ninguno de sus herederos. Deben ser también objeto de comprobación las transmisiones onerosas ficticias entre parientes que encubren verdaderas donaciones de precio, mediante la necesaria colaboración en la verificación de la realidad de los pagos realizados en adquisiciones de bienes de alto valor realizadas por sujetos pasivos sin renta ni patrimonio.

References: artículo 18
 artículo 19
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 80
 Real Decreto