Source: http://docplayer.it/13971070-Adempimenti-ed-agevolazioni-delle-societa-ed-associazioni-sportive-dilettantistiche.html
Timestamp: 2018-03-18 08:28:17+00:00

Document:
Adempimenti ed agevolazioni delle società ed associazioni sportive dilettantistiche - PDF
Download "Adempimenti ed agevolazioni delle società ed associazioni sportive dilettantistiche"
1 FIPAV - Comitato Provinciale di Rimini Dott. Andrea Biselli Dott. Marco Frassini Adempimenti ed agevolazioni delle società ed associazioni sportive dilettantistiche
2 Sommario 1. Forma giuridica e requisiti dell atto costitutivo e dello statuto; 2. Il regime fiscale agevolato (L. n. 398/91); 3. I Benefici spettanti alle A.S.D.; 4. Le agevolazioni ai fini di altre imposte indirette; 5. I compensi pagati dalle associazioni; 6. Obblighi dichiarativi e di comunicazione; 7. La check list delle associazioni sportive.
3 1.1 Forma giuridica Le società e associazioni sportive dilettantistiche devono indicare nella denominazione o ragione sociale la finalità sportiva dilettantistica e possono assumere una delle seguenti forme: 1) Associazione sportiva priva di personalità giuridica (artt. 36 e ss. c.c.); 2) Associazione sportiva con personalità giuridica (D.P.R. n. 361/2000); 3) Società sportiva di capitali o cooperativa senza fine di lucro;
4 1.1 Forma giuridica Adempimenti Per ottenere lo status di associazione o società sportiva dilettantistica ed usufruire delle agevolazioni fiscali sono necessarie: Redazione e successiva pubblicità atto costitutivo e statuto; Iscrizione nell apposito Registro nazionale tenuto dal CONI; Comunicazione di inizio attività e richiesta di attribuzione C.F. (eventuale P. Iva);
5 1.2 Atto costitutivo Deve essere redatto per atto scritto Deve indicare: la denominazione o ragione sociale (acronimo a.s.d); la sede legale; i dati dei soci fondatori;
6 Clausole obbligatorie per poter usufruire delle agevolazioni fiscali (es. decommercializzazione dei proventi derivanti dai corsi): denominazione; 1.3 Statuto oggetto sociale con riferimento all organizzazione di attività sportive dilettantistiche (compresa didattica); attribuzione rappresentanza legale; assenza di fini di lucro e divieto distribuzione utili;
7 1.3 Statuto (segue) Clausole obbligatorie per poter usufruire delle agevolazioni fiscali: Ordinamento interno a base democratica (uguaglianza diritti, elettività cariche); Obbligo redazione annuale rendiconti economico-finanziari e modalità approvazione; Modalità scioglimento associazione; Obbligo devoluzione patrimonio a fini sportivi in caso di scioglimento; Intrasmissibilità quote;
8 2 Il regime fiscale agevolato Legge 16 dicembre 1991 n. 398 Presupposti soggettivi: Assenza del fine di lucro prevista dallo statuto; Svolgimento di attività sportiva dilettantistica, compresa l eventuale attività didattica; Affiliazione a Federazioni sportive nazionali o Enti di Promozione Sportiva
9 2 Il regime fiscale agevolato Legge 16 dicembre 1991 n. 398 Presupposti oggettivi per l opzione: nel periodo di imposta precedente a quello di riferimento non devono essere stati conseguiti proventi derivanti dall esercizio di attività commerciali superiori a
10 2 Il regime fiscale agevolato Legge 16 dicembre 1991 n. 398 Esercizio dell opzione: Comunicazione alla SIAE prima dell inizio dell anno solare nel quale si intende fruire del regime agevolato; Comunicazione all Agenzia delle Entrate mediante compilazione del quadro VO della dichiarazione IVA o allegato alla dichiarazione dei redditi;
11 2 Il regime fiscale agevolato Legge 16 dicembre 1991 n. 398 Le agevolazioni prevedono: sistema forfetario di determinazione dell IVA a debito (oggi 50% dell iva sulle fatture emesse relative sia a pubblicità che a sponsorizzazioni) semplificazione nella tenuta delle scritture contabili
12 2 Il regime fiscale agevolato Legge 16 dicembre 1991 n. 398 altre agevolazioni: determinazione forfetaria reddito imponibile applicando ai proventi di natura commerciale un coefficiente di redditività del 3%, cui si aggiungono le plusvalenze patrimoniali; indennità formazione e addestramento non imponibili;
13 2 Il regime fiscale agevolato Legge 16 dicembre 1991 n. 398 Obblighi contabili e adempimenti semplificati: istituzione registro ai fini IVA previsto dal DM 11 febbraio 1997, con annotazione mensile dei corrispettivi e proventi commerciali; conservazione e numerazione fatture emesse e di acquisto; versamento trimestrale IVA; tracciabilità dei pagamenti sopra i 1.000,00;
14 3 Benefici spettanti alle A.S.D. Articolo 25 Legge 133/1999 Per un numero di eventi non superiore a 2 all anno e per un importo fino a ,69, non concorrono alla formazione del reddito delle ASD che si avvalgono della L. 398/1991: I proventi realizzati nello svolgimento di attività commerciali connesse alle attività istituzionali (es. vendita materiali e gadgets, cene e lotterie) I proventi realizzati mediante raccolte pubbliche effettuate con carattere di occasionalità e saltuarietà
15 3 Benefici spettanti alle A.S.D. Articolo 148 del TUIR Non si considera attività commerciale l attività svolta nei confronti di associati (e/o tesserati) in conformità alle finalità istituzionali. Le somme versate a titolo di quote o contributi non concorrono a formare il reddito imponibile.
16 3 Benefici spettanti alle A.S.D. Articolo 90 Legge 289/ Il corrispettivo in denaro o in natura in favore di società o associazioni sportive dilettantistiche.. costituisce, per il soggetto erogante, fino ad un importo annuo complessivamente non superiore a euro, spesa di pubblicità, volta alla promozione dell immagine o dei prodotti del soggetto erogante mediante una specifica attività del beneficiario, ai sensi dell art. 74 (ora 108), comma 2 del TUIR.
17 3 Benefici spettanti alle A.S.D. Agevolazione 5 per mille Possono accedere al beneficio le associazioni nella cui organizzazione è presente il settore giovanile e che sono affiliate a una Federazione sportiva nazionale o a una disciplina sportiva associata o a un Ente di promozione sportiva riconosciuti dal Coni. Inoltre le associazioni devono svolgere prevalentemente una delle seguenti attività: avviamento e formazione allo sport dei giovani di età inferiore a 18 anni; avviamento alla pratica sportiva in favore di persone di età non inferiore a 60 anni; avviamento alla pratica sportiva nei confronti di soggetti svantaggiati in ragione delle condizioni fisiche, psichiche, economiche, sociali o familiari;
18 4 Le agevolazioni ai fini di altre imposte indirette IMPOSTA DI REGISTRO Tassa CC.GG. IN MISURA FISSA Per gli atti costitutivi e di trasformazione di associazioni e società sportive di capitali senza scopo di lucro NON DOVUTE Per atti e provvedimenti riguardanti società e associazioni sportive dilettantistiche
19 5 I compensi pagati dalle associazioni Articolo 67, comma 1, lett. m) del TUIR Sono redditi diversi: le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi.. erogati nell'esercizio diretto di attivita' sportive dilettantistiche dal CONI, dalle Federazioni sportive nazionali, dall'unione Nazionale per l'incremento delle Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto. Tale disposizione si applica anche ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativogestionale di natura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche; Per esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche si intendono anche la formazione, la didattica, la preparazione e l assistenza all attività sportiva dilettantistica (D.L. n. 207/2008)
20 5 I compensi pagati dalle associazioni Articolo 69 del TUIR 2. Le indennita', i rimborsi forfettari, i premi e i compensi di cui alla lettera m) del comma 1 dell'articolo 67 non concorrono a formare il reddito per un importo non superiore complessivamente nel periodo d'imposta a euro. Non concorrono, altresi', a formare il reddito i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all'alloggio, al viaggio e al trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale.
21 5 I compensi pagati dalle associazioni Ritenute irpef sui compensi pagati Fino a euro Nessuna ritenuta Da a ,28 Ritenuta a titolo di imposta 23% + addizionali Oltre ,28 Ritenuta a titolo di acconto 23%
22 6 Obblighi dichiarativi e di comunicazione Modello UNICO ENC per ASD che hanno svolto attività commerciale Modello 770 per ASD che abbiano corrisposto: Indennità di trasferta e rimborsi forfetari di spesa; Premi e compensi per l esercizio diretto dell attività sportiva; Compensi per collaborazioni di carattere amministrativo-gestionale e professionale; Compensi agli amministratori; Retribuzioni ai dipendenti;
23 6 Obblighi dichiarativi e di comunicazione Obbligo di trasmissione del Modello EAS per fruire del regime fiscale agevolato di cui all art. 148 del TUIR ed all art. 4 del DPR n. 633/72 Non sono tenuti gli enti associativi dilettantistici iscritti nel registro del CONI che non svolgono attività commerciale N.B. la mancanza della comunicazione fa decadere dalle agevolazioni fiscali previste dalla Legge
24 7 La check list delle associazioni sportive Atto costitutivo e statuto (obbligo minimo= registrazione all Agenzia delle Entrate); Modello Eas (trasmesso telematicamente); Certificato attribuzione codice fiscale (e p. iva solo se si è in possesso); Certificato iscrizione registro CONI (e/o altro Ente Promozione Sportiva) e conservazione per ultimi cinque anni); Libro verbali consiglio direttivo con elenco componenti e copia documento riconoscimento legale rappresentante; Libro Assemblee soci contenente bilanci (consuntivi ed eventualmente preventivi) ed avviso di convocazione (conservare prova della avvenuta convocazione es. , fax, ecc.);
25 7 La check list delle associazioni sportive Libro soci integrato con movimentazioni annuali; Eventuale iscrizione al registro REA; Documentazione posizione SIAE (opzione); Moduli iscrizione associati (contenenti dicitura per privacy e sfruttamento immagine per fini istituzionali); Conservazione ricevute di pagamento corsi se i pagamenti sono avvenuti per cassa; Contabilità documentale degli ultimi cinque anni; Estratti conti correnti ultimi cinque anni; Versamenti F24 imposte ultimi cinque anni; Conservazione ultime dichiarazioni fiscali (cinque anni);
26 7 La check list delle associazioni sportive Conservazione contratti di collaborazione o lavoro; Conservazione contratti pubblicità / sponsorizzazione; Conservazione certificazione unica percipienti;

References: Articolo 25
 Articolo 148
 Articolo 90
 art. 74
 Articolo 67
 Articolo 69
 art. 148
 art. 4