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Timestamp: 2018-11-18 16:05:06+00:00

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RESUMEN NOVEDADES FORMULARIO 22 AÑO TRIBUTARIO 2017 | Grupo BDT
RESUMEN NOVEDADES FORMULARIO 22 AÑO TRIBUTARIO 2017
Mar 29, 2017 | Contingencia Tributaria
Base Imponible IUSC o Global Complementario o Adicional Rentas Afecta.
LINEA 19 Línea nueva para este formulario
Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 +
Establece un incentivo tributario al ahorro e inversión en determinados instrumentos financieros, en tanto se cumplan los requisitos establecidos para tal efecto. El beneficio tributario es provenientes de los instrumentos, no se considerarán percibidos para efectos de aplicar el IGC, en la medida que tales rendimientos no sean retirados por el contribuyente y se mantengan ahorrados en dichos instrumentos o en otros del mismo tipo. El beneficio alcanza sólo a los intereses, dividendos y otros rendimientos provenientes de las inversiones en los instrumentos que señala.
Es decir, se trata de inversiones en capitales mobiliarios de aquellos a que se refiere el N° 2, del artículo 20 de la LIR y excluye la aplicación de cualquier otro beneficio tributario establecido en la LIR .Las inversiones que pueden acogerse a esta norma, son las siguientes: Depósitos a plazo, cuentas de ahorro, fondos mutuos, otros instrumentos que determine el Ministerio de Hacienda mediante Decreto Supremo.
Los contribuyentes del IGC: a) El inversionista debe ser un contribuyente gravado con el IGC. Los instrumentos deben extenderse en forma unipersonal y nominativa; las inversiones anuales que se efectúen acogidas al beneficio, no podrá exceder de 100 Unidades Tributarias Anuales (UTA); que los intereses, dividendos y otros rendimientos no sean retirados por el contribuyente.
Línea 30 Línea nueva en este formulario
Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Arts. 41 A, letra D y 41 C nº3) 1018 –
Los créditos correspondientes a este punto son:
A) Artículo 41 A.-
Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas grabadas en el extranjero, en la aplicación de los impuestos de esta ley se regirán, en los casos que se indican a continuación:. Dividendos y retiros de utilidades, sociedades constituidas en el extranjero, deberán considerar. Crédito total disponible y el crédito para cada renta será la cantidad menor entre: El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la respectiva renta según lo establecido en el número anterior, y el 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el crédito. La suma de todos los créditos determinados según estas reglas, constituirá el crédito total disponible del contribuyente para el ejercicio respectivo.
El crédito deducible del impuesto de primera categoría será equivalente a la cantidad que resulte de aplicar la tasa de dicho impuesto sobre la suma del crédito total disponible más las rentas extranjeras respectivas. Para los efectos de este cálculo, se deducirán los gastos señalados en la letra D), número 6, de este artículo.
B) Articulo 41 C Nº 3
Crédito en el caso de servicios personales: Los contribuyentes que sin perder el domicilio o la residencia en Chile, perciban rentas extranjeras clasificadas en los números 1º ó 2º del artículo 42, podrán imputar como crédito al impuesto único establecido en el artículo 43 o al impuesto global complementario a que se refiere el artículo 52, los impuestos a la renta pagados o retenidos por las mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el país en el cual obtuvieron los ingresos.
Datos Modificados en los Cuadros 2, 3, 6 y 7 del Formulario 22
Beneficio antes de Gastos Financieros (EBITDA)
A que corresponde el EBITDA: Es uno de los indicadores financieros más conocidos, e imprescindible en cualquier análisis fundamental de una empresa. Representa el beneficio bruto de explotación calculado antes de la deducibilidad de los gastos financieros.
Recuadro nº 3: Datos Contables Balance 8 Columnas y Otros.
A) Diferencia positiva entre el CPT y el capital aportado, FUT, FUNT y FUR:
Según lo determinado en la circular 49 del 2016, se solicita a los contribuyentes que debe informar el cálculo solicitado en esta línea. Según nuestra apreciación, está relacionado con el RAI (Renta afecta a Impuesto).
Determinación saldo inicial al 01.01.2017 del registro RAI
El valor del capital aportado efectivamente a la empresa más sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variación del IPC. Los aportes señalados no deben incluir a aquellos que hayan sido financiados con retiros reinvertidos de conformidad al artículo 14 de la LIR.(-)
B) Total Pasivos Contraídos en Chile
Para el año tributario AT 2016 esta línea no existía.
Total de deudas y obligaciones contraídas por la empresa, o cargo del negocio. Si lo llevamos en ese contexto, son las deudas contraídas por la empresa con instituciones en Chile.
C) Monto del capital directa o indirectamente financiado por partes relacionadas
Se entiende por Partes Relacionadas la entidad que reporta y cualquiera de las entidades y/o personas que se detallan a continuación: Ley 18.046 Sociedades anónimas.
Según lo que indica la circular 49 del 2016, se deberán informar al 31 de diciembre del 2016 los siguientes saldos:
Se entiende que se solicita esta información, para poder controlar los saldos de apertura, para los regímenes que empiezan a funcionar desde el 01 de enero del 2017.
Anote en este Código el Remanente del FUT que quedó pendiente de retiro o distribución al 31.12.2016
Anote en este Código el Remanente del FUT pendiente de retiro o distribución al 31.12.2016 -independientemente del año al cual correspondan las utilidades tributables- sin derecho a devolución del crédito por Impuesto de Primera Categoría, cualquiera sea la tasa del tributo de categoría con que procede dicho crédito; conforme a lo dispuesto por el N° 7 de la Letra D) del artículo 41 A de la LIR.
Registre en dicho Código el Remanente del FUT que quedó pendiente de retiro o distribución al 31.12.2016 -cualquiera sea el año al cual corresponden las utilidades tributables- sin derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría.
Anote el Saldo Negativo de Utilidades Tributables para el ejercicio siguiente, determinado al 31.12.2016, de conformidad con las normas del Nº 3 de la Letra A) del artículo 14 de la LIR, en concordancia con aquellas establecidas en la Resolución Ex. Nº 2.154, de 1991 y Circular N° 10, de 2015.
Saldo Crédito Impuesto 1° Cat, al 31.12.16, con D° a devolución 838
En este Código se anota la diferencia que resulte de restar a la suma de las cantidades registradas en los Códigos (625) y (626), las anotadas en el Código (627), constituye el Remanente del Crédito por IDPC para el ejercicio siguiente, con derecho a devolución.
Saldo Crédito Impuesto 1° Cat. al 31.12.16, sin D° a devolución 936
En este Código se debe anotar la diferencia que resulte de restar a la suma de las cantidades registradas en los Códigos (935) y (939), las anotadas en el Código (904), la cual constituye el Remanente del Crédito por IDPC para el ejercicio siguiente, sin derecho a devolución.
Saldo FUNT al 31.12.16 228
Registre en este recuadro el Remanente del FUNT que quedó pendiente de retiro o distribución al 31.12.2016, según saldo anotado en dicho registro.
Saldo Negativo FUNT al 31.12.16. 840
Si de la operación indicada en el Código (228) anterior, resulta un valor negativo, ese valor es el que debe registrarse en este Código (840), como Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente.
Exceso retiros determinado al 31.12.16 para ejercicios siguientes. 320
Anote en este Código el saldo de los retiros en excesos determinado al 31.12.2015, y que quedó pendiente para los ejercicios siguientes después de haber sido imputados dichos excesos de retiros al 31.12.2016 a las rentas anotadas en los Registros FUT; FUR; FUF y FUNT; todo ello de acuerdo al orden de imputación, vigente durante los años comerciales 2015 y 2016.
Recuadro nº 7: Créditos Imputables al Impuesto Primera Categoría y Otras Rebajas Especiales (Línea 39 y 41)
Impuesto pagado en empresas acogidas al 14 Ter, este impuesto lo pueden ocupar los socios, accionistas, comuneros, dueño en el porcentaje de participación que tengan y los pueden utilizar para pagar el impuesto G.C. o IA.
Los créditos que se puedan imputar al Impuesto de Primera Categoría: Crédito por donaciones al FNR según Art. 4, Ley N°20.444/2010.
Artículo 4°.- Beneficio para donaciones de los contribuyentes del impuesto de primera categoría que declaren su renta efectiva según contabilidad completa, que hagan donaciones en dinero o en especie en la forma dispuesta por esta ley.
Por: Raúl Morales Vélis.Consultor Tributario Boletín del Trabajo

References: artículo 20
 Artículo 41
 artículo 42
 artículo 43
 artículo 52
 artículo 14
 artículo 41
 artículo 14
 Resolución 

Artículo 4