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Timestamp: 2019-03-24 15:25:11+00:00

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SuperContable.com - Ajustes Extracontables. Aplicación del Límite del artículo 11.12 LIS a Provisiones y Pérdidas por deterioro.
Ajustes Extracontables. Aplicación del Límite del artículo 11.12 LIS a Provisiones y Pérdidas por deterioro.
Ajustes Extracontables: Aplicación del Límite del artículo 11.12 LIS a Provisiones y Pérdidas por deterioro.
Las dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias
de los deudores no vinculados con el contribuyente, no adeudados por entidades de derecho público y cuya deducibilidad no se produzca por aplicación de lo dispuesto en el artículo 13.1 de la LIS, así como los derivados de la aplicación del artículo 14.1 y 2 de la LIS, correspondientes a dotaciones o aportaciones a sistemas de previsión social y, en su caso, prejubilación, que hayan generado activos por impuesto diferido, por aplicación de las normas generales de la LIS, cuando resulten deducibles según tales normas, se integrarán en la base imponible sometidas a la limitación que establece el apartado 12 del artículo 11 de la LIS, es decir, con el límite del 70 por ciento de la base imponible positiva previa a su integración, a la aplicación de la reserva de capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley y a la compensación de bases imponibles negativas.
Recordemos que de acuerdo al artículo 10 apartado 3 de la LIS, "la base imponible del Impuesto se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la propia LIS, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas".
En consecuencia con lo establecido en el primer párrafo de este apartado, la limitación establecida en el artículo 11.12 de la LIS podrá motivar un ajuste del resultado contable en los términos:
Importe que de la cantidad total de pérdidas por deterioro, provisiones y gastos exceda del límite de la base imponible positiva previa a su integración y a la compensación de bases imponibles negativas
Importe que en un período impositivo no fue deducible por aplicación del límite (aumento en 416) y que, en el período impositivo siguiente sí tiene la consideración de gasto deducible.
En la casilla -416- figurará, la diferencia entre el importe de la casilla -211- y el límite a las dotaciones previsto en el artículo 11.12 de la LIS
Comentar a título informativo, que en el caso de contribuyentes que tengan un volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992, del IVA, que haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del ejercicio en curso, la integración en la base imponible de estas dotaciones deberá tener en cuenta los siguientes límites:
El 50 por ciento de la base imponible positiva previa a su integración y a la compensación de bases imponibles negativas, cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.
El 25 por ciento de la base imponible positiva previa a su integración y a la compensación de bases imponibles negativas cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros. Las cantidades no integradas en un período impositivo serán objeto de integración en los períodos impositivos siguientes con el mismo límite y siguiendo el criterio FIFO, es decir, integrándose en primer lugar las dotaciones correspondientes a los períodos impositivos más antiguos.
Siguiente: Ajustes Extracontables:Provisiones y gastos por pensiones afectados por limitación de la base imponible.

References: artículo 11
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 13
 artículo 14
 artículo 11
 artículo 25
 artículo 10
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 121