Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/CCAA/r1-611826-d-foral-114-2017-de-20-dic-cf-navarra-reglamento-del-impuesto-sobre-sociedades.html
Timestamp: 2020-03-30 14:00:54+00:00

Document:
Decreto Foral 114/2017, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Publicado en BON núm. 2 de 03 de Enero de 2018
Vigencia desde 04 de Enero de 2018. Revisión vigente desde 31 de Julio de 2019
Disposición adicional única.– Remisiones normativas
Disposición final primera.– Modificación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo
Artículo 1 Imputación contable en periodo distinto a la imputación fiscal
SECCIÓN 1. Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
Artículo 2 Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias. Normas comunes
Artículo 3 Amortización según tablas
Artículo 4 Amortización según tablas. Turnos
Artículo 5 Amortización tablas: bienes usados
Artículo 6 Amortización según porcentaje constante
Artículo 7 Amortización según números dígitos
Artículo 8 Amortización según plan propuesto a la Administración
SECCIÓN 2. Amortización en supuestos especiales
Artículo 10 Amortización en los casos de fusión, escisión total y parcial y aportaciones acogidas al régimen especial
Artículo 11 Contratos de arrendamiento financiero
CAPÍTULO IV. Pérdidas por deterioro cobertura del riesgo de crédito en entidades financieras
Artículo 12 Cobertura del riesgo de crédito en entidades financieras
Artículo 13 Limitación a la deducibilidad de gastos
Artículo 14 Planes de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales
Artículo 15 Planes de imputación temporal para la aplicación de criterios diferentes al devengo
Artículo 16 Planes especiales de reinversión
Artículo 17 Procedimiento para aprobación de criterios y la resolución de planes
SECCIÓN 1. Determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas
Artículo 18 Determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas: análisis de comparabilidad
Artículo 19 Requisitos de los acuerdos de reparto de costes suscritos entre personas o entidades vinculadas
SECCIÓN 2. Comprobación de las operaciones vinculadas
Artículo 20 Comprobación del valor de mercado de las operaciones vinculadas
SECCIÓN 3. Restitución patrimonial
Artículo 21 Restitución patrimonial derivada de las diferencias entre el valor convenido y el valor de mercado de las operaciones vinculadas
Artículo 29 Documentación de las operaciones entre personas o entidades vinculadas
Artículo 30 Documentación del grupo al que pertenezca el contribuyente
Artículo 31 Documentación del contribuyente
Artículo 32 Obligación de documentación de las operaciones con personas o entidades residentes en paraísos fiscales
Artículo 34 Órgano competente y tramitación
Artículo 35 Terminación y efectos del acuerdo previo
Artículo 36 Modificación del acuerdo previo
Artículo 37 Prórroga del acuerdo previo
Artículo 38 Deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
Artículo 39 Participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica
Artículo 40 Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales: consideración de obra audiovisual difícil
Artículo 41 Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta
Artículo 42 Excepciones a la obligación de retener y de ingresar a cuenta
Artículo 43 Sujetos obligados a retener o a efectuar un ingreso a cuenta
Artículo 44 Calificación de los activos financieros y requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros
Artículo 45 Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta
Artículo 46 Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta
Artículo 47 Importe de la retención o del ingreso a cuenta
Artículo 49 Cuotas tributarias del Impuesto sobre Actividades Económicas
Artículo 52 Comunicación del régimen especial
Artículo 53 Contenido de la comunicación
Artículo 54 Explotaciones económicas propias de los Partidos Políticos exentas en el Impuesto sobre Sociedades
Artículo 55 Acreditación a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por los partidos políticos
Disposición adicional única.– Colaboración externa en la presentación y gestión de declaraciones
Disposición transitoria primera.– Régimen transitorio de los beneficios fiscales sobre determinadas operaciones financieras
Disposición transitoria segunda.– Régimen transitorio de las modificaciones introducidas en materia de retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario y sobre ganancias patrimoniales
Disposición transitoria tercera.– Gastos derivados de la utilización de elementos de transporte en periodos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2017
Artículo 12 redactado por el artículo cuarto del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 75/2019, de 26 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre, y el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el NIF y determinados censos relacionados con él («B.O.N.» 30 julio).
– Sistematización, simplicidad y seguridad jurídica, integrando en un único cuerpo normativo todas las disposiciones generales del Impuesto.
– Competitividad, libertad de establecimiento y no discriminación, haciendo del impuesto un instrumento para impulsar el sector empresarial navarro, con absoluto respeto a las exigencias de armonización y coordinación contenidas en el derecho comunitario.
– Justicia tributaria, neutralidad y cooperación internacional, de tal manera que la regulación contemple la diversidad y complejidad de la realidad empresarial, definiendo un impuesto que grave con justicia esta realidad y evite, al mismo tiempo, que su aplicación dé lugar a actuaciones fraudulentas que se aprovechen de lagunas o descoordinaciones entre los sistemas tributarios nacionales o internacionales.
El título I se ocupa de la base imponible y se compone de 11 capítulos.
– Sección 1.ª Determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas. Sus dos artículos (18 y 19) recogen, respectivamente, el análisis de comparabilidad y los requisitos de los acuerdos de reparto de costes.
– Sección 2.ª Comprobación de las operaciones vinculadas, integrada por el artículo 20.
– Sección 3.ª Restitución patrimonial. Su artículo 21 desarrolla los efectos de las diferencias entre el valor convenido y el valor de mercado de las operaciones vinculadas, por remisión a la Ley foral del Impuesto, salvo que se produzca la restitución patrimonial, y el contribuyente la haya justificado antes de que se dicte la liquidación correspondiente.
«Disposición transitoria undécima.– Renuncia extraordinaria a la aplicación del régimen especial del grupo de entidades
La renuncia se presentará por la entidad dominante hasta el 15 de enero de 2018 y habrá de referirse a la totalidad de las entidades del grupo que apliquen el régimen especial.»
Imputación temporal ingresos y gastos
COEFICIENTE MÁXIMO ANUAL PERIODO MÁXIMO AÑOS
Pérdidas por deterioro: cobertura del riesgo de crédito en entidades financieras
La deducción de las dotaciones correspondientes a la cobertura de riesgo de crédito de las entidades financieras sometidas a la tutela administrativa del Banco de España, se realizará conforme a la normativa específica dictada al efecto. La misma normativa se aplicará, en su caso, a las sociedades para la gestión de activos a que se refiere el artículo 3 de la Ley 8/2012, de 30 de octubre , sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero, así como a las entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades de la entidad de crédito en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio , en relación con los activos inmobiliarios adjudicados o recibidos en pago de deudas, a los que sea de aplicación el apartado V del anejo 9 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre del Banco de España.
Artículo 12 redactado por el artículo cuarto del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 75/2019, de 26 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre, y el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el NIF y determinados censos relacionados con él («B.O.N.» 30 julio). Vigencia: 31 julio 2019
Limitación a la deducibilidad de gastos
2. Tratándose de elementos de transporte a que se refiere el artículo 23.4 de la ley Foral del Impuesto, sujetos a los límites establecidos en las letras a) y b) del artículo 23.3 de dicha ley Foral, se aplicará lo establecido en el apartado 1 de este artículo.
Reglas de valoración y procedimiento de comprobación de operaciones vinculadas
6. El grado de comparabilidad, la naturaleza de la operación y la información sobre las operaciones equiparables constituyen los principales factores que determinarán, en cada caso, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 29.1 de la Ley Foral del Impuesto, el método de valoración más adecuado.
Comprobación de las operaciones vinculadas
1.– Aprobar la modificación formulada por los contribuyentes.
2.– Aprobar, con la aceptación de los contribuyentes, una propuesta de valoración que difiera de la inicialmente presentada.
3.– Desestimar la modificación formulada por los contribuyentes, confirmando o dejando sin efecto el acuerdo previo de valoración inicialmente aprobado.
1.– Aprobar la modificación, si los contribuyentes, la han aceptado.
2.– Aprobar, con la aceptación de los contribuyentes, una modificación alternativa.
3.– Dejar sin efecto el acuerdo por el que se aprobó la propuesta inicial de valoración.
4.– Declarar la continuación de la aplicación de la propuesta de valoración inicial.
Véase Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 84/2018, de 24 de mayo, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 232 “Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales” («B.O.N.» 30 mayo).
1.– Descripción general de la estructura organizativa, jurídica y operativa del grupo, así como cualquier cambio relevante en la misma.
2.– Identificación de las distintas entidades que, formen parte del grupo.
1.– Actividades principales del grupo, así como descripción de los principales mercados geográficos en los que opera el grupo, fuentes principales de beneficios y cadena de suministro de aquellos bienes y servicios que representen, al menos, el 10 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del grupo, correspondiente al período impositivo.
2.– Descripción general de las funciones ejercidas, los riesgos asumidos y principales activos utilizados por las distintas entidades del grupo, incluyendo los cambios respecto del periodo impositivo anterior.
3.– Descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia que incluya el método o métodos de fijación de los precios adoptado por el grupo.
4.– Relación y breve descripción de los acuerdos de reparto de costes y contratos de prestación de servicios relevantes entre entidades del grupo.
5.– Descripción de las operaciones de reorganización y de adquisición o cesión de activos relevantes, realizadas durante el período impositivo.
1.– Descripción general de la estrategia global del grupo en relación al desarrollo, propiedad y explotación de los activos intangibles, incluyendo la localización de las principales instalaciones en las que se realicen actividades de investigación y desarrollo, así como la dirección de las mismas.
2.– Relación de los activos intangibles del grupo relevantes a efectos de precios de transferencia, indicando las entidades titulares de los mismos, así como descripción general de la política de precios de transferencia del grupo en relación con los mismos.
3.– Importe de las contraprestaciones correspondientes a las operaciones vinculadas del grupo, derivadas de la utilización de los activos intangibles, identificando las entidades del grupo afectadas y sus territorios de residencia fiscal.
4.– Relación de acuerdos entre las entidades del grupo relativos a intangibles, incluyendo los acuerdos de reparto de costes, los principales acuerdos de servicios de investigación y acuerdos de licencias.
5.– Descripción general de cualquier transferencia relevante sobre activos intangibles realizada en el período impositivo, incluyendo las entidades, países e importes.
1.– Descripción general de la forma de financiación del grupo, incluyendo los principales acuerdos de financiación suscritos con personas o entidades ajenas al grupo.
2.– Identificación de las entidades del grupo que realicen las principales funciones de financiación del grupo, así como el país de su constitución y el correspondiente a su sede de dirección efectiva.
3.– Descripción general de la política de precios de transferencia relativa a los acuerdos de financiación entre entidades del grupo.
1.– Estados financieros anuales consolidados del grupo, siempre que resulten obligatorios para el mismo o se elaboren de manera voluntaria.
2.– Relación y breve descripción de los acuerdos previos de valoración vigentes y cualquier otra decisión con alguna autoridad fiscal que afecte a la distribución de los beneficios del grupo entre países.
1.– Estructura de dirección, organigrama y personas o entidades destinatarias de los informes sobre la evolución de las actividades del contribuyente, indicando los países o territorios en que dichas personas o entidades tienen su residencia fiscal.
2.– Descripción de las actividades del contribuyente, de su estrategia de negocio y, en su caso, de su participación en operaciones de reestructuración o de cesión o transmisión de activos intangibles en el período impositivo.
3.– Principales competidores.
1.– Descripción detallada de la naturaleza, características e importe de las operaciones vinculadas.
2.– Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, domicilio fiscal y número de identificación fiscal del contribuyente y de las personas o entidades vinculadas con las que se realice la operación.
3.– Análisis de comparabilidad detallado en los términos descritos en el artículo 18.
4.– Explicación relativa a la selección del método de valoración elegido, incluyendo una descripción de las razones que justificaron la elección del mismo, así como su forma de aplicación, los comparables obtenidos y la especificación del valor o intervalo de valores derivados del mismo.
5.– En su caso, criterios de reparto de gastos en concepto de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas o entidades vinculadas, así como los correspondientes acuerdos, si los hubiera, y acuerdos de reparto de costes a que se refiere el artículo 19.
6.– Copia de los acuerdos previos de valoración vigentes y cualquier otra decisión con alguna autoridad fiscal que estén relacionados con las operaciones vinculadas señaladas anteriormente.
7.– Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el contribuyente para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas.
1.– Estados financieros anuales del contribuyente.
2.– Conciliación entre los datos utilizados para aplicar los métodos de precios de transferencia y los estados financieros anuales, cuando corresponda y resulte relevante.
3.– Datos financieros de los comparables utilizados y fuente de la que proceden.
Obligaciones de documentación de las operaciones con personas o entidades residentes en paraísos fiscales
b) Deberá mantenerse la documentación relativa a todas las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que residan en un país o territorio calificado como paraíso fiscal, excepto que residan en un Estado miembro de la Unión Europea o en Estados integrantes del Espacio Económico Europeo con los que exista un efectivo intercambio de información en materia tributaria en los términos previstos en la normativa estatal y el contribuyente acredite que las operaciones responden a motivos económicos válidos y que esas personas o entidades realizan actividades económicas.
1.– Que el contribuyente pruebe que la realización de la operación a través de un país o territorio considerado como paraíso fiscal responde a la existencia de motivos económicos válidos.
2.– Que el contribuyente realice operaciones equiparables con personas o entidades no vinculadas que no residan en países o territorios considerados como paraísos fiscales y acredite que el valor convenido de la operación se corresponde con el valor convenido en dichas operaciones equiparables, una vez efectuadas, en su caso, las correspondientes correcciones que resulten necesarias.
Acuerdos previos de determinación del porcentaje de reducción y de valoración de rentas procedentes de determinados activos intangibles
e) En caso de acuerdo previo de determinación del porcentaje de reducción aplicable, el porcentaje acordado y, en su caso, valoración de los ingresos y de los gastos asociados a la cesión del activo, o de las rentas generadas en su transmisión, con indicación de los elementos esenciales del método de valoración empleado, así como las circunstancias económicas que deban entenderse básicas en orden a su aplicación.
f) Plazo de vigencia del acuerdo y fecha de entrada en vigor del mismo.
1.– Aprobar la modificación formulada por el contribuyente.
2.– Aprobar, con la aceptación del contribuyente, una propuesta de modificación que difiera de la presentada por este.
3.– Desestimar la modificación formulada por el contribuyente, confirmando o dejando sin efecto la propuesta inicialmente aprobada.
1.– Aprobar la modificación, si el contribuyente la ha aceptado.
2.– Aprobar la modificación alternativa formulada por el contribuyente.
3.– Dejar sin efecto el acuerdo por el que se aprobó la propuesta inicial.
4.– Declarar la continuación de la aplicación de la propuesta inicial.
Deducciones para incentivar el desarrollo de determinadas actividades
a) De acuerdo con lo establecido en el artículo 61.5 de la Ley Foral del Impuesto los gastos de Investigación y desarrollo, así como de los de innovación tecnológica, podrán integrar la base de esta deducción siempre que:
1.– De acuerdo con la norma contable, sean gastos efectuados en el periodo impositivo, con independencia de su definitiva contabilización como gasto o de su posterior activación como inmovilizado intangible.
2.– Sean gastos directamente relacionados con las actividades de investigación y desarrollo, o de innovación tecnológica, y aplicados efectivamente en la realización de estas actividades.
3.– Se trate de gastos específicamente individualizados por proyectos.
1.– Los gastos de adiestramiento y de formación del personal.
2.– Los gastos relativos a la documentación del proyecto.
3.– Los gastos de consultoría y de certificación asociados a la gestión del proyecto y a la tramitación de las subvenciones y beneficios fiscales por Investigación o desarrollo e innovación tecnológica.
4.– Los gastos de administración y de material de oficina.
5.– Los gastos de viajes, dietas y kilometraje, estancia y locomoción, salvo que pueda acreditarse su relación directa, inmediata y necesaria con el proyecto de Investigación y desarrollo o innovación tecnológica.
6.– Los gastos relacionados con la solicitud de inscripción de patentes, marcas u otras modalidades de propiedad industrial.
1.– Que estén representados mediante anotaciones en cuenta.
2.– Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores español, o en el Mercado Alternativo de Renta Fija, sistema multilateral de negociación creado de conformidad con lo previsto en el título X del Texto Refundido la Ley del Mercado de Valores.
1.– Los fondos de inversión de carácter financiero y las sociedades de inversión de capital variable regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, en cuyos reglamentos de gestión o estatutos tengan establecida una inversión mínima superior al 50 por 100 de su patrimonio en acciones o participaciones de varias instituciones de inversión colectiva de las previstas en los párrafos c) y d), indistintamente, del artículo 48.1 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003 aprobado por Real decreto 1082/2012 de 13 de julio.
2.– Los fondos de inversión de carácter financiero y las sociedades de inversión de capital variable regulados en la Ley 35/2003, en cuyos reglamentos de gestión o estatutos tengan establecida la inversión de, al menos, el 80 por 100 de su patrimonio en un único fondo de inversión de carácter financiero de los regulados en el primer inciso del artículo 3.3 del Reglamento de la Ley 35/2003. Cuando esta política de inversión se refiera a un compartimento del fondo o de la sociedad de inversión, la excepción a la obligación de retener e ingresar a cuenta prevista en esta letra solo será aplicable respecto de las inversiones que integren la parte del patrimonio de la institución atribuida a dicho compartimento.
Para la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, las entidades de seguros deberán comunicar a las entidades obligadas a practicar la retención, con motivo de la transmisión o reembolso de activos, la circunstancia de que se trata de un contrato de seguro en el que el tomador asume el riesgo de la inversión y en el que se cumplen los requisitos previstos en el artículo 78.9 del Texto Re-fundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La entidad obligada a practicar la retención deberá conservar la comunicación debidamente firmada.
Agrupaciones de interés económico españolas y europeas y uniones temporales de empresas
1.– Resultado contable.
2.– Gastos financieros netos no deducidos por la entidad.
3.– Base imponible y liquidable.
4.– Base de las deducciones para evitar la doble imposición internacional y, en su caso, porcentaje de participación en la entidad de la que procede la renta.
5.– Base de las bonificaciones.
6.– Bases de las deducciones por incentivos.
7.– Retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la agrupación de interés económico.
Véase Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 159/2018, de 21 de diciembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 223 “Comunicación del Régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades” («B.O.N.» 27 diciembre).

References: Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 8

Artículo 10

Artículo 11

Artículo 12

Artículo 13

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17
 resolución 

Artículo 18

Artículo 19

Artículo 20

Artículo 21

Artículo 29

Artículo 30

Artículo 31

Artículo 32

Artículo 34

Artículo 35

Artículo 36

Artículo 37

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 41

Artículo 42

Artículo 43

Artículo 44

Artículo 45

Artículo 46

Artículo 47

Artículo 49

Artículo 52

Artículo 53

Artículo 54

Artículo 55

Artículo 12
 artículo 20
 artículo 21
 artículo 3
 artículo 42

Artículo 12
 artículo 23
 artículo 23
 artículo 29
 artículo 18
 artículo 19
 artículo 61
 artículo 48
 Real decreto 
 artículo 3
 artículo 78