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Timestamp: 2020-08-05 11:41:42+00:00

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3.2 Nichtrückkehr zum Wohnort
3.3 Steuerpflicht einer Abfindung bei Wegzug
4 Grenzgängerregelung mit Österreich
4.1 Grenzzone von 30 km
4.2 Nichtrückkehr zum Wohnort
5 Grenzgängerregelung mit der Schweiz
5.1 Anrechnungsverfahren statt Freistellungsverfahren
5.2 Aufgabe der Grenzzone
5.3 Nichtrückkehr zum Wohnsitz
6 Luxemburg: Verzicht auf Grenzgängerregelung
7 Weitere Nachbarstaaten ohne besondere Grenzgängerregelung
1 Wohn- und Tätigkeitsort
2 Anwendbare Rechtsvorschriften
3.1 Sachleistungen im Beschäftigungsstaat
3.2 Sachleistungen im Wohnstaat
3.4 Urlaubsaufenthalt in einem anderen Staat
3.5 Arbeitsunfähigkeit
5 Rentenversicherung
6 Unfallversicherung
7 Arbeitsförderung
TK Lexikon Steuern, Redaktion (Beratungsblatt), Huep (Arbeitsrecht), Hartmann (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI521303, Stand: 16.04.2020
HI521303
Vgl. Art. 8 Abs. 2 Rom I-VO.
Art. 9 Rom I-VO.
Verordnung (EWG) Nr. 1612/68 v. 15.10.1968 über die Freizügigkeit der Arbeitnehmer.
EuGH, Urteil v. 28.6.2012, C-172/11 "Erny", zur Berechnung von Aufstockungsbeträgen bei Altersteilzeitvereinbarungen anhand fiktiver steuerlicher Bemessungsgrundlagen des Beschäftigungsmitgliedstaates; nachfolgend BAG, Urteil v. 17.11.2015, 9 AZR 610/14, zu möglichen Rechtfertigungsgründen einer Differenzierung von Grenzgängern und sonstigen Arbeitnehmern sowie zur Darlegungs- und Beweislast des klagenden Grenzgängers; siehe dazu auch LAG Saarland, Urteil v. 28.1.2015, 2 Sa 154/13, und LAG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 18.7.2014, 1 Sa 491/13; BAG, Urteil v. 10.3.2005, 6 AZR 317/01, sowie EuGH, Urteil v. 16.9.2004, C-400/02 "Merida", zur Überbrückungshilfe ehemaliger Arbeitnehmer der alliierten Streitkräfte.
EuGH, Urteil v. 2.3.2017, C-496/15 "Eschenbrenner".
Art. 15 OECD-Musterabkommen.
Art. 15 Abs. 3 DBA Belgien.
Art. 3 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl 2003 II S. 1615.
Art. 2 Nr. 2 des Zusatzabkommens v. 5.11.2002, Gesetz v. 12.11.2003, BGBl 2003 II S. 1617.
BMF, Schreiben v. 1.7.1985, IV C5 – S 1301 Fra – 108/85, BStBl 1985 I S. 310.
Eine Aufzählung der innerhalb der 30-km-Zone liegenden deutschen Städte enthält das BMF-Schreiben v. 11.6.1996, IV C 5 – S 1301 Fra – 16/96, BStBl 1996 I S. 645 bzw. die Anlage 1 der KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138.
BMF, Schreiben v. 30.3.2017, IV B 3 – S 1301-FRA/16/10001 :001, BStBl 2017 I S. 753.
Art 13a DBA-Frankreich.
Art 2 Abs. 6 des Zusatzabkommens zum DBA-Frankreich v. 31.3.2015, BStBl 2016 I S. 515.
BMF, Schreiben v. 3.4.2006, IV B 6 – S 1301 FRA – 26/06, BStBl 2006 I S. 304; BMF; Schreiben v. 20.2.1980, IV C 5 – S 1301 – Fra – 2/80, BStBl 1980 I S. 88; bestätigt durch BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BFH/NV 2010 S. 527, BStBl 2010 II S. 390.
BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 84/08, BFH/NV 2010 S. 527, BStBl 2010 II S. 390.
§ 2 Abs. 2 AO i. V. m. § 7 KonsVerFRAV.
S. aber BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BFH/NV 2015 S. 1630, BStBl 2016 II S. 326; BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.
KonsVerFRAV v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138.
OFD Karlsruhe, Verfügung v. 30.9.2013, S 130.1/704 – St 216.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 233.
FG Baden-Württemberg, Urteil v. 16.1.2018, 6 K 1405/15.
Art. 13 Abs. 5 DBA-Frankreich.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4d EStG.
BMF, Schreiben v. 18.4.2019, IV B 3 – S 1301 – AUT/07/10015 – 02, BStBl 2019 I S. 456.
§ 13 KonsVerCHEV.
BFH, Urteil v. 16.5.2001, I R 100/00, BFH/NV 2001 S. 1319, BStBl 2001 II S. 633.
§ 2 Abs. 2 AO.
BMF, Schreiben v. 19.9.1994, IV C 6 – S 1301 Schz – 60/94, BStBl 1994 I S. 683.
KonsVerCHEV.
BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474. Anderer Ansicht: FG Baden-Württemberg, Urteil v. 6.4.2017, 3 K 3729/16, Rev. beim BFH unter Az. I R 37/17.
BMF, Schreiben v. 18.12.2014, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015-02, BStBl 2015 I S. 22.
BMF, Schreiben v. 25.10.2018, IV B 2 – S 1301 – CHE/07/10015 -09, BStBl 2018 I S. 1103; Beispiele zur Ermittlung der Zumutbarkeit s. OFD Karlsruhe, Verfügung v. 16.9.2019, S 130.1/1429 – St 217.
Art. 10 DBA-Luxemburg.
BMF, Schreiben v. 14.6.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/10/10003, BStBl 2011 I S. 576.
S. Abschn. 2.2.

References: Art. 8

Art. 9

Art. 15

Art. 15

Art. 3

Art. 2

§ 2
 § 7

Art. 13

§ 49

§ 13

§ 2

Art. 10