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ordenanzas oficial para la aplicacion del impuesto actividad economica
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA MUNICIPIO BOLIVARIANO DE GUAICAIPURO CONCEJO MUNICIPAL
Con la vigencia a partir del 1º de enero de 2.006, de las normas vinculadas a la potestad tributaria municipal contenidas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM), se originaron cambios sustanciales y de fondo en la estructura jurídica que respalda al sistema rentístico local, que afectaron los procedimientos de determinación, cálculo, liquidación y recaudación de los ingresos tributarios. Efectivamente, sobre el impuesto inherente a las actividades económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar, dispone la Ley en su artículo 205, que el periodo impositivo, “… coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año,…”. El año natural o civil es aquel que se inicia el 1º de enero y culmina el 31 de diciembre. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal, no solo establece su aplicación preferencial sobre cualquier norma jurídica que trasgreda tales disposiciones, sino que deroga las ordenanzas y demás instrumentos jurídicos que la contravengan:
Disposiciones Transitorias Quinta (LOPPM): “Las normas en materia tributaria contenidas en esta Ley,
entrarán en vigencia el 1º de enero de 2.006. A partir de esa fecha, las normas de esta Ley serán de aplicación preferente sobre las normas de las ordenanzas que regulen en forma
distinta la materia tributaria”
(LOPPM):
Publicación en Gaceta Oficial de la
todas las ordenanzas y demás instrumentos jurídicos municipales vigentes que contravengan lo
establecido en esta Ley”.
“Esta Ley
entrara en vigencia desde la fecha
de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana
Es decir, las disposiciones contenidas en la Ordenanza sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar vigente, que estableció períodos fiscales distintos al determinado en la Ley, fueron derogadas a partir de la entrada en vigencia de la LOPPM. Igual
situación se produce en cuanto a la determinación de la base imponible o base de cálculo y su aplicación al período fiscal. La LOPPM, establece que la base de cálculo del impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, serán los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente en el período fiscal antes definido, es decir, el año civil que se inicia el primero (1º) de enero y culmina el treinta y uno (31) de diciembre. Sin embargo, la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar vigente, al establecer un periodo irregular de 12 meses que afecta dos (2) periodos civiles, entra en contradicción con la Ley y en consecuencia todas las normas de esta ordenanza relativas a la determinación de la base imponible están derogadas a partir del 1º de enero de 2006.
En este orden de ideas, para la determinación, cálculo, liquidación y recaudación del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, correspondiente a los ejercicios fiscales 2.006, 2.007, 2.008, 2.009, 2.010, 2.011, 2.012, 2013 y 2014, debió regirse por lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y no por la Ordenanza mencionadas, por cuanto, las disposiciones que establecieron para este impuesto una base de imponible y período fiscal distinto al contenido en Ley en comento, quedaron derogadas.
En este sentido, las obligaciones tributarias que hubieron de pagar los contribuyentes por concepto del impuesto para los períodos fiscales 2.006, 2.007, 2.008, 2.009, 2.010, 2.011, 2.012, 2013 y 2014, debieron ser calculados en base a los ingresos brutos de cada año. Sin embargo, ésta exigencia legal, presenta un problema para la Administración Tributaria Municipal, que debe esperar que culmine el ejercicio en curso, para que el contribuyente pueda declarar los ingresos brutos que correspondan. Esta situación fue resuelta con éxito en la mayoría de los municipios, cuando instituyeron una declaración estimada de ingresos brutos para el ejercicio que se inicia calculando en base a ésta un anticipo del impuesto, ajustando la obligación en el siguiente ejercicio fiscal cuando se exija la declaración definitiva. Esta solución la prevé la LOPPM, en el artículo 205, en los siguientes términos:
Artículo 205. El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables.
impositivo de este
impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio
diferentes, en detrimento de la estandarización de procesos informáticos y administrativos y sobre todo en contravención con la norma citada. En este sentido, la Dirección de Hacienda Municipal
ser establecidos
responsable de la ejecución de la potestad tributaria
local, liquida y recauda en el 2.014, las obligaciones
que se ocasionaron en el ejercicio fiscal 2.012 y los
impuestos que se vienen causando en los ejercicios
año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. (Negritas y subrayado nuestro)
irregulares que como se mencionó asumen los contribuyentes, y los causado en el 2.013, a pesar de que son líquidos y exigibles, serán liquidados y cobrados en el 2.015. Cuando lo correcto, según la Ley, es cobrar las obligaciones tributarias del 2.012 en el 2.013 y los causados en el 2.014 en 2.014 como corresponde.
Municipio Bolivariano de
Guaicaipuro del Estado Bolivariano de Miranda, la Ordenanza sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, publicada en Gaceta Municipal Número Extraordinario 03, del 1º noviembre de 2.006, con vigencia desde el 1º de enero de 2.007, estableció que el período fiscal del Impuesto es mixto, el año civil, tal como lo establece la LOPPM y el año económico del contribuyente, es decir aquel contenido en el documento de registro mercantil de cada sujeto pasivo. De esta manera nos encontramos que cada contribuyente tiene su propio y particular período fiscal de 365 días; por ejemplo, unos son de enero-diciembre, otros son julio de un año a junio del otro, etc., esto ocasiona que se consideren e involucren ejercicios fiscales
Por otra parte, el período de declaración de los ingresos brutos, base de cálculo del impuesto, es de tres meses después de la culminación del período fiscal del contribuyente, ejemplo: los que culminan en diciembre de un año, pueden declarar los ingresos hasta el mes de marzo del siguiente año. A su vez, los que declaran en períodos irregulares pueden hacerlo hasta tres meses después de la terminación de ese período particular. Esto ocasiona que la Dirección de Hacienda para emitir los actos administrativos que perfeccionan la ejecución de su potestad tributaria debe esperar estas declaraciones en los lapsos previstos y es apenas en el cuarto o sexto mes del año que viene recaudando las obligaciones.
Por tal razón, los pagos que está recibiendo el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro por concepto de impuestos sobre actividades económicas tienen un año y medio de retraso afectando significativamente el presupuesto de ingresos y el consecuente perjuicio a la gestión, y en tal sentido a la comunidad cuyas soluciones pasa por contar con los recursos financieros suficientes para hacer frente con éxito a la compleja y variada demanda social.
establecido, entrando en contradicción con el principio de legalidad regido en una disposición de rango orgánico especial emanada del Poder Público Municipal, a través de la Asamblea Nacional, para la regulación de la materia cuya creación y supremacía se desprende del artículo 169 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Planteada la situación debemos concluir que las disposiciones contenidas tanto en la Ordenanza sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, vigente desde el 1º de enero de 2.007 y como en la ordenanza previa ésta, que establecieron períodos fiscales irregulares, que afectan dos (2) años civiles, fueron derogadas a partir de la entrada en vigencia de la LOPPM.
No obstante, la Dirección de Hacienda Municipal, continuó admitiendo y exigiendo de los contribuyentes, en los períodos: 2.006, 2.007, 2.008, 2.009, 2.010, 2.011, 2.012, 2013 y 2014, la presentación de declaraciones de ingresos brutos de conformidad con lo dispuesto en la Ordenanza sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, vigente para la época,
En función de reparar tal condición y rectificar la situación jurídica vulnerada, la Dirección de Hacienda Municipal, en uso de la potestad de auto tutela como medio de protección del interés público y del principio de legalidad que rige la actividad administrativa, que permite corregir los errores y deficiencias en la cual pudo incurrir a la hora de producir los actos administrativos como medios para ejecutar la potestad tributaria municipal e incluso reconocer su nulidad absoluta, considera necesario e impostergable la reforma total de la actual Ordenanza sobre Actividades Económicas, a los fines de incorporar el mandato legal y crear las condiciones jurídicas para la actuación administrativa dentro del marco de la legalidad administrativa.
Aún cuando la LOPPM, por así disponerlo en su texto, se basta sola para soportar la corrección de
la situación, la Dirección de Hacienda Municipal, ha promovido la discusión, aprobación y puesta en vigencia de una Ordenanza que no sólo reconozca la contradicción de las declaraciones de Impuesto Sobre Actividades Económicas por períodos irregulares correspondientes a los años que abarcan desde el 2.006 y hasta el 2.014, ambos inclusive, para exigirlas conforme al período de año natural o civil (01 de enero a 31 de diciembre), sino que también incorpore medidas para facilitar a los contribuyentes su adaptación al cambio que se implementa por mandato de la Ley antes señalada, procurando que los contribuyentes no se vean expuestos a sanciones innecesarias y a pagos no previstos en sus respectivas estructuras presupuestarias.
Finalmente, a los fines de minimizar el impacto económico que afectaría al contribuyente con motivo de los ajustes producto del cambio de período fiscal del impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios, o de Índole Similar en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, establecido en la presente ordenanza y previsto en los artículos 205, Disposición
y Disposición Derogatoria
Única, de la vigente Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se incluyó un régimen transitorio de normas y procedimientos que regularán el tratamiento fiscal de las diferencias de tributos que surjan como consecuencia de la
adaptación del Municipio y los Sujetos Pasivos, al
cambio de período fiscal del tributo vigente desde enero de 2.006, así como de beneficios fiscales que en esta materia compensen el reconocimiento formal tardío del Municipio de este cambio de período.
Esta Reforma total de la Ordenanza pone de manifiesto la voluntad del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro de ajustar su cuerpo normativo a las disposiciones de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, cumpliendo con el mandato rector de dicho instrumento jurídico.
En virtud de lo expuesto y a los fines de contar prontamente con este instrumento jurídico, solicitamos de la honorable Cámara Municipal del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro del Estado Bolivariano de Miranda, declare la urgencia legislativa que el caso amerita, y sancione, considerando los lapsos de ejecución y aplicación que este proyecto contiene, la presente: Reforma de la Ordenanza Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar, a los fines de presentar un texto nuevo, innovador y diferente, sin duda alguna, permitirá, a la Administración Tributaria Municipal y a los contribuyentes de este importante rubro impositivo entre otros muchos beneficios, ajustar estrictamente su actuación al principio de la legalidad administrativa, determinar y establecer los derechos y obligaciones tributarias de éstos últimos, con riguroso e inequívoco apego a la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA MUNICIPIO BOLIVARIANO DE GAUICAIPURO
111º. Y.112º
El Concejo Municipal del Municipio Bolivariano Guaicaipuro del Estado Bolivariano de Miranda, en ejercicio de la atribución prevista en el artículo 175 de la constitución de la República Bolivariana de Venezuela, con fundamento en lo dispuesto en los artículo 168 numeral 3 y 179 numeral 2 ejusdem, en consecuencia con los artículos 160 y 163 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal sanciona la presente:
correspondiente autorización a los fines de ejercer actividades económicas en o desde este Municipio.
Artículo 2. El alcalde o alcaldesa, como máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria Municipal, establecerá las políticas para asegurar una eficiente recaudación del tributo consagrado en esta Ordenanza; pudiendo hacer que el Municipio se asesore o asista por personas jurídicas públicas o privadas, en las tareas de gestión de los tributos municipales, sin que ello implique delegación de las competencias que le son propias en la organización, recaudación y administración de sus ingresos tributarios.
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O DE INDOLE SIMILAR Y EMISIÓN DE LICENCIAS POR AUTORIZACIÓN DE EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Artículo 1. La presente Ordenanza tiene por objeto la creación del impuesto que grava el ejercicio de las actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar desde el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro del Estado Bolivariano de Miranda, así como aquellas que según lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, y en los acuerdos Municipales de atribución de competencia interjurisdiccional, deban reputarse como celebradas en o desde esta jurisdicción municipal. Así mismo establece el procedimiento y los requisitos que deberán cumplir las personas naturales y/o jurídicas para obtener la
Artículo 3. Corresponde al Ejecutivo Municipal, a través de la Administración Tributaria Municipal, el ejercicio de la competencia para la organización, recaudación, fiscalización, y control del impuesto y sus accesorios, previstos en esta Ordenanza, así como el otorgamiento suspensión o revocatoria de la licencia para el ejercicio de las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, la imposición de sanciones pecuniarias así como el cierre de los establecimientos cuando su causa derive de la contravención a las normas previstas en la misma; sin menoscabo del ejercicio de las competencias que sobre control fiscal le esté atribuida por Ley a otros órganos del Gobierno Nacional o Municipal.
representada por el ente que dentro de la estructura
Bolivariano de Guaicaipuro, tenga a su cargo la
ejecución de la Potestad Tributaria Municipal. El alcalde o alcaldesa determinará la Organización, Estructura y Funcionamiento de los órganos que constituyan la Administración Tributaria Municipal.
Artículo 5. La Administración Tributaria Municipal, tendrá las más amplias facultades de fiscalización, vigilancia e investigación en todo lo relativo a la aplicación de esta Ordenanza, y tendrá como atribuciones y funciones las que le impongan sus disposiciones y, en cuanto le sean aplicables, las normas prevista en el ordenamiento jurídico en la materia.
Artículo 6. La Administración Tributaria Municipal podrá verificar en cualquier momento a través de los funcionarios a su cargo suficientemente facultados en materia de determinación de la
materiales, fiscalizar el
previstas en esta Ordenanza, y demás disposiciones relativas a su objeto, determinando la comisión del
hecho imponible, base imponible y la existencia y
que los sujetos pasivos
estuvieren inscritos o no en el registro de
contribuyentes o contaran o no con Licencia o
económicas en la jurisdicción del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro.
De los requisitos para ejercer las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar
imponible en los términos previstos en esta Ordenanza, requiere ser autorizada previamente mediante Licencia de Actividades Económicas, emanada de la Administración Tributaria Municipal. No obstante, la realización de actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, en la jurisdicción del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, por parte de personas naturales y/o jurídicas, sin la obtención de la debida Licencia, no será óbice para que la Administración Tributaria Municipal, exija el pago del impuesto correspondiente y la imposición de las multas y sanciones que correspondan según la presente ordenanza y demás normas supletorias.
Artículo 8. La licencia de actividades económicas prevista en el artículo 7°, supone la revisión multifactorial de hechos y circunstancias que definen la conveniencia del ejercicio de una u otra actividad en determinado lugar del Municipio, según la zonificación urbana, y las condiciones del establecimiento donde se vaya a desarrollar, así como de sus adyacencias, entre otros factores circunstanciales y legales, cuya revisión ejerce la Administración Tributaria, los cuales pueden evolucionar en el tiempo.
La Licencia sólo tendrá vigencia para el ejercicio de las actividades permisadas en el espacio físico indicado como dirección por el contribuyente, conforme a las condiciones y requisitos determinados por el Ejecutivo Municipal, por el plazo de un (01) año, cuando desde la emisión de la autorización, o por el lapso que transcurra entre la fecha de su expedición y el 31 de diciembre de ese mismo año.
Dado el carácter integral de la autorización descrita, en el párrafo anterior, el contribuyente no sólo deberá encontrarse solvente con el pago de las obligaciones tributarias establecidas en ésta Ordenanza para que se produzca su renovación, sino que adicionalmente deberá estar solvente y
cumplir, para el ejercicio de la actividad económica todas las variables examinadas por el Municipio al momento de la expedición de la autorización, sin perjuicio que, previa su creación por Ordenanza, el Municipio pueda exigir la presentación de una solvencia única Municipal para contribuyentes y usuarios, como requisito simplificado a los efectos de la renovación.
Artículo 9. La emisión de la Licencia que autoriza el ejercicio de actividades económicas específicas en un espacio físico determinado, causará una tasa a cargo del contribuyente, equivalente a cuatro Unidades Tributarias (4 U.T.); la posterior renovación, o cualquier emisión nueva por pérdida o deterioro, causará una Tasa equivalente a dos Unidades Tributarias (2 U.T.)
Artículo 10. Sin menoscabo de la obligación contenida en el artículo 9, los contribuyentes que soliciten la licencia para realizar actividades económicas relacionadas con el expendio, distribución y/o comercialización de alcohol y especies alcohólicas, en cualesquiera de las modalidades establecidas en el ordenamiento Nacional y Municipal sobre la materia, están obligados a pagar, por cada ramo de actividad, una tasa administrativa adicional por un monto equivalente a ciento cincuenta Unidades Tributarias (150 U.T.). La renovación anual de la licencia de licores y especies alcohólicas, ocasionará una tasa equivalente a veinte Unidades Tributarias (20 U.T.). El ramo de fabricación de alcohol y especies alcohólicas, en cualquiera de las modalidades establecidas en el ordenamiento Nacional y Municipal en la materia, ocasionará una tasa de quinientas Unidades Tributarias (500 U.T.) y se exigirá para su renovación anual, doscientas cincuenta Unidades Tributarias (250 U.T.)
La incorporación en la Licencia de Actividades Económicas, de cualquier ramo relacionado con la
comercialización de alcohol y especies alcohólicas, tipificado en el Clasificador de Actividades Económicas, que como anexo forma parte integrante de esta Ordenanza, constituye la autorización formal para la explotación de tal actividad y no requiere en consecuencia, de licencias o permisos especiales distintos de La Licencia sobre Actividades Económicas.
Asimismo el ramo de fabricación de artificios pirotécnicos ocasionara una tasa de seiscientas Unidades Tributarias (600 U. T.), su venta al mayor de cuatrocientos setenta Unidades Tributarias (470 U.T.) y al detal de trescientos cincuenta Unidades Tributarias (350 U.T.).
Artículo 11. Para el otorgamiento de la Licencia de Actividades Económicas y a los fines del cumplimiento de los demás deberes formales y materiales establecidos en esta Ordenanza, se consideran establecimientos distintos:
a) Los que pertenezcan a personas diferentes aun
cuando funcionen en un mismo local y ejerzan o no la misma actividad.
b) Los que no obstante ejercer un mismo ramo de
actividad y pertenecer o
ubicados en locales o inmuebles diferentes.
Artículo 12. A los fines indicados en el artículo anterior, no se tendrán como establecimientos distintos, los que funcionen en dos o más locales o inmuebles contiguos y con comunicación interna, ni los que funcionen en varios pisos y plantas de un mismo inmueble, comunicados entre sí, cuando en ambos casos, pertenezcan o estén bajo la responsabilidad de una misma persona y exploten los mismos ramos de actividades.
Cuando se trate de un contribuyente
establecimiento permanente en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, y haya resuelto abrir otras sucursales, igualmente en la misma
Guaicaipuro, deberá obtener para cada uno la respectiva licencia, pero se le tendrá como un solo contribuyente para los efectos del impuesto previsto en esta Ordenanza.
Artículo 13. La Licencia de Actividades Económicas deberá solicitarla por ante la Administración Tributaria Municipal, el interesado legítimo.
Artículo 14. A los fines indicados en el artículo 13° de esta Ordenanza, la solicitud deberá realizarse
Municipal, con sujeción a los requisitos y datos que oportunamente determine el Ejecutivo Municipal y contenidos en el formato que a tales efectos se suministre a través del órgano competente. El
interesado legitimo conjuntamente con la solicitud, deberá presentar los documentos que la Administración Tributaria Municipal requiera e informe a través de los instructivos vigentes en la respectiva oportunidad. En cualquier caso, el solicitante deberá exhibir en la oportunidad de formalizar la solicitud de la Licencia, indispensablemente, los siguientes documentos:
a. Copia
Constitutiva y Estatutos Sociales, en el caso de personas jurídicas, y de sus respectivas modificaciones si las hubiere.
b. Copia de la Cédula de identidad en el caso de personas naturales.
c. Fotocopia
d. Cualquier
disposiciones de carácter nacional,
relación con las actividades a que se contrae esta Ordenanza.
A los fines de cotejar los datos de los documentos antes señalados, el interesado deberá presentar original de los mismos.
En su solicitud, el peticionanté deberá indicar cuales actividades de las previstas en su objeto social, va a requerir que le sean autorizadas. En defecto de ello todas las actividades permisibles lo serán y acarrearán el pago del mínimo tributable correspondiente.
Artículo 15. En el marco de la modernización y por exigencias de las normas Nacionales sobre infogobierno, la adaptación del Municipio al uso de las tecnologías de la información y comunicación, podrá instrumentarse a objeto de que el acometimiento total o parcial del trámite descrito en esta Ordenanza, sean cumplidos electrónicamente a través de sistemas digitales interconectados
Artículo 16. Recibida la solicitud, la Administración Tributaria Municipal, verificará que la misma cumpla con los requisitos establecidos en la presente Ordenanza y demás disposiciones municipales, estadales o nacionales relacionadas con la actividad a realizar. Revisados los datos y cumplida la normativa legal o reglamentaria, la Administración Tributaria Municipal expedirá la Licencia en un lapso no mayor de quince (15) días hábiles.
Artículo 17. La Licencia deberá indicar las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índoles similares autorizadas así como los demás datos que permitan la identificación del contribuyente, tales como el número de inscripción en el Registro de Contribuyentes del Municipio Bolivariano Guaicaipuro.
Artículo 18. Para el otorgamiento de la Licencia el solicitante deberá estar solvente con las obligaciones Tributarias Municipales, y haber pagado las multas impuestas si fuere el caso, así mismo el inmueble donde se pretenda ejercer la actividad económica de industria, comercio, de servicios o de índole similar, deberá estar solvente con los impuestos sobre inmuebles urbanos, y aseo urbano.
efectos de la expedición de
Licencia para el ejercicio de las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, el local desde el cual se vaya a
ejercer la actividad, deberá estar acorde con la normativa urbanística y de planificación urbana establecida en el ordenamiento jurídico municipal.
Artículo 20. La Licencia se expedirá en un documento, el cual deberá colocarse y ser conservado en un sitio visible del inmueble donde se realiza la actividad autorizada. En caso de que sea negada la expedición de la licencia a que se refiere la presente Ordenanza, la Administración Tributaria Municipal, notificará, mediante acto motivado, la negativa al solicitante, indicándole los recursos administrativos de que dispone así como los lapsos para ejercerlos.
Artículo 21. El alcalde o alcaldesa podrá prohibir o establecer restricciones al ejercicio de las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, establecidas en esta Ordenanza, cuando por sus características puedan alterar la paz y orden social, sean contrarias a las buenas costumbres, atenten contra la salud de los ciudadanos y ciudadanas, o perjudiquen el ambiente.
Tributaria Municipal:
1. La incorporación a la Licencia obtenida de cada nuevo ramo de actividad económica de industria, comercio, servicios o de índole similar, que haya de incorporarse a un negocio ya licenciado, antes del ejercicio de dicha actividad.
otorgada, dentro de los treinta
acompañando los soportes que lo sustente.
Se entenderá como cambios, entre otros tipos de cambios a ser notificados a la administración, aquellos inherentes a cambios de: i) Directores, administradores, accionistas o representantes legales; ii) razón o denominación social de la entidad; iii) domicilio fiscal; iv) cambio y/o retiro de actividad económica; v) cesación, suspensión o paralización de su actividad económica principal.
Artículo 23. Los contribuyentes que por sus actividades requieren la contratación de servicios o adquisición de bienes de personas naturales o jurídicas domiciliadas fuera del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro y cuya actividad deba realizarse en esta jurisdicción, deberán requerirle la obtención de la licencia a que se refiere esta Ordenanza. La Administración Tributaria Municipal procederá a otorgarla previo examen de la procedencia o no de la misma. En cualquier caso, trimestralmente, los contribuyentes deberán presentar una relación en el formato electrónico que la administración tributaria pondrá a su disposición en la página de internet de la Alcaldía del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, que exprese, las operaciones realizadas con proveedores y prestadores de servicios no domiciliados o sin licencia, con indicación de la duración del servicio, si se tratare de éstos, así como el número de Registro de Información Fiscal (RIF) del proveedor
El contribuyente que no diere cumplimiento a lo establecido en este Artículo, será solidariamente responsable ante la Administración Tributaria Municipal por los tributos, sanciones e intereses dejados de pagar por las personas naturales y jurídicas a que se refiere el presente artículo.
Lo previsto en este artículo no impide que la Administración Tributaria Municipal del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, designe a personas o grupos de personas ya configurados como agentes de retención del impuesto previsto en esta Ordenanza.
como requisito para la expedición, renovación o
Artículo 25. La Ordenanza de creación del Registro Único indicado en este Capítulo, determinara los requisitos de expedición de la solvencia única de contribuyentes y usuarios del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro.
De la Cesación, Paralización o Suspensión total o parcial de las Actividades Económicas, Autorizadas conforme esta Ordenanza.
Del Registro Único de Contribuyentes
Artículo 24. La Administración Tributaria Municipal, tendrá a su cargo la organización de la información que deberá suministrarse al Registro Único de Contribuyentes y Usuarios del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, relativa a las actividades económicas que cuenten con licencia en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, y el estado de cumplimiento de las obligaciones asumidas por los autorizados, conforme a esta Ordenanza, y remitirá esta información a dicho Registro.
La inclusión en el Registro Único de Contribuyentes no genera derechos para el contribuyente que ejerza actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, sin haber obtenido la Licencia a que se refiere esta Ordenanza. Empero, la solvencia única que se expida en el marco de la Ordenanza de creación del Registro Único de Contribuyentes y Usuarios del Municipio
La venta, cesión, arrendamiento,
comodato o cualquier otro mecanismo de traslación de propiedad y/o posesión del fondo de comercio donde se ejerzan actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, deberá ser participada a la Administración Tributaria Municipal, por el adquiriente de los derechos, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la realización de la operación respectiva, a los efectos del cambio de los datos en el Registro Único de Contribuyentes.
Artículo 27. El adquiriente o cesionario por cualquier TÍTULO del fondo de comercio en el que se ejerzan actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, será solidariamente responsable con su causante de las cantidades que adeudare al Fisco Municipal del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro por concepto del impuesto previsto en esta Ordenanza, en los términos previstos en el artículo 29 del Código Orgánico Tributario.
Artículo 28. La cesación definitiva de actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar a que se refiere esta Ordenanza,
deberá ser comunicada en forma escrita por el contribuyente a la Administración Tributaria Municipal, a objeto de la exclusión del Registro Único de Contribuyentes. Sin perjuicio de las facultades de fiscalización para la determinación de la obligación tributaria por parte de la Administración Tributaria Municipal y el cobro de las cantidades adeudadas al Municipio, la exclusión se hará después de verificado el contenido de la solicitud que hiciere el contribuyente y de los anexos que la soportan.
cesación de actividades tiene
carácter temporal, el sujeto pasivo de esta Ordenanza, hará la participación en tal sentido a la Administración Tributaria Municipal, con indicación del plazo por el cual solicita la suspensión de actividades, y las razones que la motivan. Cuando el sujeto pasivo reinicie actividades deberá participarlo a la Administración Tributaria Municipal, dentro de los treinta (30) días continuos del reinicio, sin menoscabo del cumplimiento de los deberes formales y el cumplimiento de la obligación tributaria previstos en esta Ordenanza y el Código Orgánico Tributario en cuanto le sean aplicables, y sin perjuicio de las facultades de fiscalización para la determinación de la obligación tributaria por parte de la Administración Tributaria Municipal y el cobro de las cantidades adeudadas al Municipio.
Municipal, deberá expedir al contribuyente la respectiva constancia de cesación parcial o definitiva de las actividades económicas, a los fines de darlo de baja en el sistema de contribuyentes del Municipio, así como del Registro Único de
Contribuyentes y Usuarios del Municipio.
Capítulo IV Del Hecho Imponible del Impuesto Sobre
Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole similar
establecido en esta Ordenanza
cualquier actividad lucrativa de carácter
independiente, aun cuando dicha actividad
menoscabo de las sanciones que por esa razón sean
A los efectos de esta Ordenanza se
ACTIVIDAD COMERCIAL: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de comercio, distintos a servicios. A los fines de su tratamiento fiscal, se distinguirá entre: a) ACTIVIDAD COMERCIAL AL POR MAYOR: La que se realiza entre productores y distribuidores, así como entre distribuidores y detallistas o vendedores, para la obtención de ganancia o lucro, y las derivadas de actos de comercio considerados objetiva o subjetivamente como tales por la legislación mercantil, salvo prueba en contrario; y b) ACTIVIDAD COMERCIAL AL DETAL: La que sea realizada entre productores, vendedores o detallistas y consumidores finales, para la obtención de ganancia o lucro, y las derivadas de actos de comercio considerados objetiva o subjetivamente como tales por la legislación mercantil, salvo prueba en contrario.
ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Actividad Industrial:
Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio.
ACTIVIDAD DE SERVICIO: Toda aquélla que comporte, principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine la labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así como la distribución de
billetes de lotería, los
bingos, casinos y demás fines del gravamen sobre
actividades económicas no se considerarán servicios, los prestados bajo relación de dependencia y los honorarios que se ocasionan con
motivo del libre ejercicio profesional.
ÍNDOLE SIMILAR: Son todas aquellas actividades económicas no previstas como actividades industriales, comerciales o de servicio en esta Ordenanza, siempre y cuando dichas actividades reúnan las características para ser consideradas como generadoras de economía, dentro de los parámetros de gravabilidad de esta Ley.
Sección II Del aspecto espacial del Impuesto.
Artículo 33. El hecho imponible gravado por el impuesto a las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, es aquel que se realiza en o desde la jurisdicción del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro.
La actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en el Municipio
mediante un establecimiento permanente, o base
fija, ubicado en su territorio.
Artículo 34. Las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses, sea que se trate de períodos continuos o discontinuos, e indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por personas diferentes, durante el año gravable, de conformidad con lo previsto en el artículo 217 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
Artículo 35. Se entenderá por establecimiento permanente una sucursal, oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda, obra en construcción, instalación o montaje, centro de actividades, minas,
canteras, instalaciones y pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción; el suministro de servicios a través de máquinas y otros elementos instalados en el Municipio o por empleados o personal contratado para tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y demás lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del Municipio.
Artículo 36. No se considera que la actividad es ejercida en este Municipio, cuando solo ocurra en su jurisdicción la realización de actos aislados para el perfeccionamiento de la venta mediante solo la entrega de mercancía, o el pago del precio o la entrega de otros documentos, o notas de débito y crédito.
Sección III Del aspecto temporal
Artículo 37. El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán los efectivamente percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas.
refiere esta
Ordenanza grava el ejercicio habitual de las
actividades económicas definidas en ella.
sentido, deberá entenderse por habitualidad la constancia en la práctica de la actividad o actividades que en su conjunto, número e importancia son realizadas por el contribuyente de acuerdo a su uso y costumbre, durante el período del tributo, independientemente de que tales actividades se encuentran incluidas dentro del objeto económico del contribuyente, o hayan sido autorizadas dentro de la Licencia respectiva.
Artículo 39. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas.
Sección IV Del sujeto pasivo
efectos de esta Ordenanza
sujeto pasivo en calidad de contribuyente, la persona natural o jurídica, respecto de la cual se verifique el hecho imponible del impuesto, es decir, quien en forma habitual y con un fin de lucro ejerza actividades económicas de industria, comercio,
servicios o de índole similar, con carácter independiente.
Artículo 41. La condición de contribuyente recae en:
Las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
Las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujetos de derecho.
constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía
Artículo 42. Los contribuyentes están obligados al
pago de los tributos impuestos por esta Ordenanza, y al cumplimiento de los deberes formales y
establecidos en el Código Orgánico Tributario y en otras normas tributarias en cuanto le sean
Sección V Del aspecto cuantitativo
Artículo 43. La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente por las
actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en esta Ordenanza o en los Acuerdos o Convenios celebrados a tales efectos.
Se consideran elementos
representativos del movimiento económico y que servirán para establecer la base imponible para la determinación y liquidación del tributo a pagar por los contribuyentes, entre otros:
1. Para los establecimientos comerciales, industriales, de servicios o de índole similar, el monto de sus ingresos efectivamente percibidos producto de sus ventas.
2. Para los establecimientos que realicen operaciones bancarias y/o actividades de financiamiento o de ahorro y préstamo, el monto de sus ingresos brutos resultantes de sus intereses, descuentos, cambios, y comisiones provenientes de la explotación de sus bienes y servicios y cualesquiera otros ingresos accesorios, accidentales o extraordinarios provenientes de sus actividades directas o indirectas.
3. Para los establecimientos que operen en Seguros y/o Capitalización el monto de los ingresos brutos resultantes de las primas recaudadas en Jurisdicción del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, deducidas las cancelaciones, restituciones, rescates y reaseguros cedidos, así mismo se consideran ingresos brutos los obtenidos por descuentos, comisiones o intereses
provenientes de operaciones financieras y del producto de la explotación de sus bienes y servicios.
inmuebles, corredores de seguro, agencias
contrato o el valor de la obra contratada, incluyendo el precio de los materiales.
6. Para los establecimientos
Casinos y Salas de Bingo el monto de sus ingresos brutos.
El impuesto establecido en esta Ordenanza, se determinará aplicándole a la base imponible las alícuotas que correspondan conforme a la tabla impositiva que como Clasificador de Actividades Económicas, forma parte integrante de la presente Ordenanza.
Artículo 45: No forman parte de la base imponible:
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado de la aplicación de las normas de ajuste por inflación previstas en la Ley de Impuesto sobre la Renta o por aplicación de principios contables generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, y/o normas internacionales financieras, siempre que no
se hayan realizado o materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio.
integrantes del activo fijo de las empresas.
7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los Acuerdos previstos en esta Ley, cuando éstos hayan sido celebrados.
Artículo 46. Se tendrán como deducciones de la base imponible:
2. Los descuentos
prácticas habituales de comercio.
3. En los casos especiales previstos en el artículo 213 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, el importe de lo pagado por tales regalías o impuestos al consumo selectivo o sobre actividades económicas específicas.
TÍTULO III Capítulo I De los Procedimientos Administrativos
Artículo 47. Los procedimientos administrativos
para la declaración con fines fiscales, la verificación, recaudación en caso de omisión de las
declaraciones, determinación
fiscalizaciones, repetición de pago, recuperación de tributos, declaratoria de incobrabilidad, intimación de derechos pendientes y consultas, se regularan conforme a las disposiciones que estén previstas en esta Ordenanza, y en el Código Orgánico Tributario en cuanto le sean aplicables y no contradigan las disposiciones de aquella.
Capítulo II De las notificaciones y Avisos de Cobro
Artículo 48. Todas las decisiones o actos emanados de órganos o funcionarios competentes de la Administración Tributaria Municipal, en aplicación de las disposiciones de la presente Ordenanza, deberán ser notificados a los interesados cuando estos produzcan efectos particulares.
Artículo 49. La notificación a que se contrae el
prelación en alguna de las formas siguientes:
1. Personalmente o por constancia escrita, entregándola contra recibo al contribuyente. Se tendrá también como notificado personalmente al contribuyente que realice cualquier actuación que implique el conocimiento del acto, desde el día en que efectuó dicha actuación.
2. Por constancia
domicilio del contribuyente. Esta notificación se hará en persona adulta que
habite o trabaje en dicho domicilio.
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado, por sistemas de comunicación telegráficos, facsimilares o electrónicos y similares, siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción. Cuando la notificación se practique mediante sistemas
administración tributaria Municipal convendrá con el contribuyente previamente en la definición de un domicilio facsimilar o electrónico a los fines fiscales.
Cuando se practique la notificación, el contribuyente en el caso del numeral 1 o la persona adulta a que se refiere el numeral 2, deberá firmar la constancia o el recibo según corresponda. En caso de negativa a firmar al practicarse la notificación, el funcionario de la Administración Tributaria Municipal levantará un acta en la cual dejará constancia de esa negativa, de la cual fijará copia conjuntamente con la boleta de notificación en la puerta del establecimiento o local del contribuyente, por su lado interno, en cuyo caso la notificación se entenderá practicada una vez que se incorpore el original de dicha acta en el expediente respectivo.
Cuando no haya podido determinarse el domicilio del contribuyente o cuando fuera imposible efectuar la notificación por cualesquiera de los medios previstos en esta Ordenanza, la notificación se practicará mediante la publicación de un aviso o publicación en un periódico de circulación local, que contendrá la identificación del contribuyente, la identificación del acto emanado de la administración Tributaria Municipal con expresión de los recursos administrativos o judiciales que procedan.
Cuando la notificación se practique conforme a lo previsto en el numeral 1, esta surtirá sus efectos en el día hábil siguiente después de practicada. En el caso de que la notificación se hubiere practicado conforme a los numerales 2 y 3 o mediante la publicación prevista en el párrafo anterior, surtirá efecto al quinto día hábil siguiente de haber sido verificada.
Artículo 50. De las notificaciones al contribuyente, su representante legal o la persona debidamente autorizada, se le dará recibo, dejándose constancia en éste de la fecha en que se practiquen.
Artículo 51. Las notificaciones de los actos, deberán contener una síntesis del acto que se notifica y sus resultas, con trascripción de la parte dispositiva del mismo, haciéndose acompañar de copia simple del acto en sí. Así mismo, el acto notificatorio, indicará
si el acto cuyo contenido se notifica y acompaña, es definitivo; los recursos que contra el mismo pueden intentarse, así como los órganos o tribunales ante los que hubieren de presentarse y los plazos para interponerlos.
Municipal informará a los contribuyentes a través de los avisos de cobro y por los medios que estime conveniente, el monto del impuesto que le
corresponda pagar, así accesorias.
Capítulo III De las declaraciones con fines fiscales, la
Artículo 53. Los contribuyentes que inicien actividades económicas en el Municipio, deberán estimar al inicio de su actividad, y al inicio de cada período del impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, el monto de los ingresos brutos que estiman percibir, en el ejercicio en ciernes, a los fines de calcular la suma que anticiparán del impuesto en cuestión, en la forma prevista en esta Ordenanza.
Artículo 54. A los fines de compensar errores y corregir distorsiones en las declaraciones estimadas de ingresos brutos establecida en este artículo, el alcalde o alcaldesa, mediante decreto, podrá ajustar el monto declarado por el contribuyente, a través de la aplicación de un factor de corrección, el cual se determinará tomando en consideración los indicadores económicos determinados y publicados por el Banco Central de Venezuela, y/o el Instituto Nacional de Estadística.
Artículo 55. Cuando se trate del primer ejercicio económico, el importe del anticipo no podrá ser menor al mínimo tributable determinado en el clasificador de actividades económicas, para cada una de aquellas cuyo ejercicio resultó autorizado
por la Administración Tributaria. Para los siguientes periodos del tributo, el importe estimado de ingresos brutos del mismo, no podrá ser menor que el causado en el ejercicio inmediato anterior, a los fines de la elaboración de su declaración estimada.
En el caso de la ausencia de presentación de declaración estimada, se entenderá que el contribuyente estima como ingresos mínimos para el siguiente período, el equivalente a los causados en el período anterior.
Artículo 56. Cuando se trate de contribuyentes que inicien su actividad económica en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, después del primero de enero del año respectivo, pagarán el importe correspondiente a su estimada a prorrata por el lapso efectivo de actividades del período.
Artículo 57. Los contribuyentes sujetos al pago del impuesto establecido en esta Ordenanza presentarán ante la Administración Tributaria Municipal, entre el Primero (01) y el Treinta (31) de Enero de cada año su declaración jurada de ingresos brutos definitivos por cada una de las actividades que hayan realizado en jurisdicción del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro en el periodo comprendido entre el Primero (1º) de Enero y el Treinta y Uno (31) de Diciembre del año anterior, determinando, autoliquidando y pagando la diferencia existente entre el monto del impuesto inicialmente estimado y el finalmente declarado. Así mismo el monto del ingreso declarado servirá como base para la autoliquidación del impuesto inicial o anticipo correspondiente al siguiente ejercicio fiscal, hasta tanto el contribuyente presente su próxima declaración jurada definitiva y se determine, autoliquide y pague el monto total del impuesto.
Artículo 58. Los contribuyentes que no tengan un (01) año de actividades para la fecha en que estén obligados a presentar la declaración jurada, la formularán abarcando el lapso comprendido desde el día de su instalación hasta el 31 de Diciembre de ese mismo año.
En este caso, para determinar la declaración estimada del ejercicio fiscal que se inicia, se tomará el monto de la declaración definitiva de ingresos brutos del periodo anterior, se divide entre el número de meses que transcurrieron entre la fecha de inicio de las actividades económicas y el treinta y uno (31) de diciembre del periodo fenecido, y este resultado se multiplica por doce (12), obteniéndose de esta manera el monto de la declaración estimada de ingresos, mediante la cual se calculará el impuesto inicial o anticipo del ejercicio de que se trate.
Artículo 60. El impuesto será calculado por períodos de un año civil, comprendido entre el primero (1º) de enero y el treinta y uno (31) de diciembre de cada año, a razón de aplicar a los ingresos brutos efectivamente percibidos por el contribuyente durante ese período, la alícuota del impuesto que corresponda según la actividad o actividades económicas que los hayan producido conforme al Clasificador de Actividades Económicas que como anexo forma de ésta Ordenanza. Al impuesto así determinado procederá deducírsele el importe del impuesto que deberá haber anticipado el contribuyente, periódicamente según se prevé más adelante, sobre la base de su estimado de ingresos del periodo previamente presentado, así como los remanentes de retenciones del impuesto que hubiere sufrido el contribuyente dentro del mismo período, y que no hubiese podido imputar a los pagos periódicos del anticipo de impuesto referido.
Artículo 59. La Administración Tributaria Municipal, pondrá a la disposición de cada contribuyente el formulario físico o electrónico para la elaboración y presentación de su respectiva declaración de ingresos con fines fiscales, la cual podrá ser completada y presentada vía web a través del sistema informático del Municipio, sin perjuicio de su obligación de presentar, dentro del plazo que le sea requerido, relación de Ingresos Brutos, discriminada por mes y actividad, desde el primero (1°) de enero de cada año o desde que hubiere comenzado su actividad, hasta el treinta y uno (31) de Diciembre del mismo año, así como cualquier otro recaudo que considere conveniente a los fines del municipio, en defecto de lo cual no podrá entenderse completado el proceso de declaración y se procederá conforme lo prevé el artículo 155 del Código Orgánico Tributario vigente para la fecha de publicación de esta Ordenanza.
Cuando se trate de un contribuyente industrial que venda los bienes producidos en otros municipios distintos al de la ubicación de la industria, el impuesto efectivamente pagado por el ejercicio de actividades económicas en el Municipio sede de la industria, podrá deducirse del impuesto a pagar en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, después de la imputación de las retenciones y anticipos del período. En caso que la venta se realice en más de un municipio sólo podrá deducirse el impuesto pagado por el ejercicio de la actividad industrial proporcional a los bienes vendidos en cada Municipio. En ningún caso la cantidad a deducir podrá exceder de la cantidad de impuesto que corresponda pagar en la jurisdicción del establecimiento comercial. Tampoco será imputable a los anticipos de impuesto correspondientes al Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, el importe del impuesto que a su vez anticipe el contribuyente al Municipio donde ejerce la Industria.
Artículo 61. El Anticipo de impuesto señalado en el artículo 55 de esta Ordenanza, será calculado teniendo como base mínima los ingresos brutos efectivamente percibidos en el ejercicio fiscal inmediato anterior a cuya determinación definitiva será imputado dicho anticipo, multiplicado por la alícuota o alícuotas correspondientes según la actividad o actividades ejercidas, y su pago será dividido en cuatro (4) porciones iguales y consecutivas a ejecutar: dentro de los Treinta y Un (31) días del mes de enero, la primera; dentro de los treinta (30) días de Abril, la segunda; dentro de los treinta (30) días de Julio, la tercera; y dentro de los treinta y un días (31) de Octubre la cuarta. Al pago de las porciones indicadas, le serán imputables los impuestos retenidos al contribuyente que aparezcan acumulados en el sistema de control de enteramiento de retenciones de impuesto sobre actividades económicas en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro.
A título de beneficio fiscal, se establece para quienes paguen el anticipo anual de impuesto indicado en este artículo, un descuento del diez por ciento (10%) del importe de dicho impuesto, a los contribuyentes que liquiden y paguen el anticipo en una sola porción, dentro de los treinta y un (31) días del mes de Enero de cada año.
Artículo 62. El alcalde o alcaldesa del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro del Estado Bolivariano de Miranda, podrá conceder mediante decreto, la rebaja prevista en este artículo, a grupos de contribuyentes, que a su criterio resulte prudente estimular en el Municipio, aun cuando paguen o convengan pagar en oportunidades distintas de las expresamente señaladas, siempre que el beneficio opere sólo sobre el remanente no pagado de anticipos correspondientes al ejercicio económico de que se trate.
Artículo 63. El contribuyente del impuesto sobre actividades económicas, deberá pagar el importe del impuesto causado en el ejercicio, en la oportunidad señalada en el artículo 61 de esta Ordenanza, conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva correspondiente, tras aplicar a los ingresos efectivamente percibidos en el ejercicio culminado, la alícuota o alícuotas correspondientes según la actividad o actividades económicas ejercidas en el período por el contribuyentes. Tanto los anticipos de impuesto señalados en el artículo anterior, que hayan sido satisfechos por el contribuyente, como la diferencia de impuesto que le hubiese sido retenido en el período y no hubiese podido imputar a sus porciones de anticipo, podrán ser deducidos del impuesto definitivo así determinado, procediendo a liquidar sólo la diferencia resultante de este proceso.
De los Deberes Formales Asociados al Ejercicio de la Actividad Económica y al Control del Impuesto
Artículo 64. Todo sujeto pasivo obligado al pago del impuesto previsto en esta Ordenanza, deberá llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas u operaciones conforme a las prescripciones de la legislación Nacional. A dicha contabilidad se ajustarán las declaraciones con fines fiscales, previstas en ésta Ordenanza.
Artículo 65. Dado que el impuesto regulado en esta Ordenanza deberá ser pagado sobre la base de los ingresos efectivamente percibidos dentro del período fiscal, Los contribuyentes del impuesto Sobre Actividades Económicas, de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, deberán llevar un libro especial de ingresos efectivamente
percibidos, el cual deberá encontrarse permanentemente en el establecimiento y deberá ser llevado de manera electrónica, con la disponibilidad de ser impreso a solicitud de la Administración Tributaria. El libro llevado electrónicamente, debe ser cargado mensualmente al sistema informático de la Administración Tributaria Municipal, por cada contribuyente, en formato txt, siguiendo las indicaciones que la administración pondrá a disposición de todos los ciudadanos en su portal web.
El libro en cuestión contendrá separado por columnas, al menos la siguiente información:
1. Fecha de emisión de la factura que genera el ingreso.
2. En orden correlativo ascendente, número de la factura respectiva.
b) Registro de Información Fiscal (RIF) del Tercero.
c) Importe facturado por su cuenta y orden.
establecidos que resulten aplicables a la operación, si esta apareciere conjuntamente facturada con operaciones propias del contribuyente en el mismo instrumento.
La Administración Tributaria Municipal podrá poner a disposición de los contribuyentes, un formato sugerido de Libro Especial de Ingresos Efectivamente Percibidos, a través del portal web de la Alcaldía, antes mencionado.
Capítulo V De la Verificación y Fiscalización de la Obligación Tributaria
3. Identificación del Beneficiario del Servicio o adquirente del bien, según aparezca en su Registro de Información Fiscal (RIF).
4. Número de Registro de Información Fiscal (RIF) del beneficiario o adquirente.
5. Importe neto de la operación (Excluyendo cualquier tributo de la misma).
6. Fecha de cobro del importe de lo facturado.
7. Notas de crédito emitidas contra la factura de que se trate, con indicación de la variación del importe.
8. Número de la Nota de Crédito.
9. Fecha de emisión de la Nota de Crédito.
10. En caso de realizar operaciones por cuenta de terceros, indicará adicionalmente:
a) Nombre del Tercero.
Artículo 66. La Administración Tributaria Municipal examinará las declaraciones juradas recibidas, a objeto de verificar los datos y montos suministrados por los contribuyentes, podrá realizar las investigaciones y auditorias fiscales que estime pertinentes, así como examinar los libros contables, libros especiales de este impuesto y, comprobantes respectivos. A dicha contabilidad deberán ajustarse las declaraciones con fines fiscales previstas en la presente Ordenanza.
Artículo 67. Cuando el sujeto ejerciese varias actividades clasificadas en grupos diversos, el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad, la alícuota que corresponda a cada una de ellas conforme a esta Ordenanza. Cuando no fuere posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad, el impuesto se determinará y liquidará aplicándole a todas las
actividades que realiza, la correspondiente a la actividad que tenga la alícuota más alta.
Artículo 68. La Administración Tributaria Municipal, podrá en cualquier momento, si así lo estima conveniente, realizar investigaciones y pedir la exhibición de los libros de contabilidad y libro especial, para verificar la exactitud de los datos suministrados o la sinceridad de las actividades realizadas e ingresos declarados, y así, determinar de oficio la verdadera capacidad tributaria del contribuyente para cada periodo fiscal municipal y formular el reparo a que hubiere lugar.
fiscalización Municipal podrá:
1) Examinar los libros, documentos y papeles que registren o puedan registrar, comprobar las negociaciones u operaciones que resuman, con los datos que deben contener las declaraciones juradas.
operaciones de las cuales puedan
desprenderse, a juicio de la Administración
derechos del Fisco Municipal.
3) Exigir a los contribuyentes la exhibición de sus libros y documentos, practicar citaciones de comparecencia obligatoria ante la Administración Tributaria Municipal, en el plazo que se le indique y proporcionar la información que le sea requerida.
cierta, bien porque fuere imposible conocer los ingresos brutos obtenidos o, bien porque el contribuyente no los proporcionase a la Administración Tributaria Municipal y ésta no los pudiere obtener por sí misma. En este segundo supuesto, el contribuyente no tendrá derecho a impugnar la determinación de oficio, fundamentándose en hechos o elementos que hubiere ocultado o no exhibido a la Administración Tributaria Municipal cuando fue requerido por ello.
Lo dispuesto en este artículo no impide que la fiscalización y/o verificación que revise varios períodos, en un mismo procedimiento fiscal, lo haga unos sobre base cierta y otros sobre base presunta, siempre que deje constancia de cuales revisa sobre base cierta y cuales sobre base presunta, con expresión de los motivos que lo llevan a ello.
Artículo 71. La Administración Tributaria Municipal de oficio y sin necesidad de requerimiento previo, determinará y liquidará, al contribuyente que no presentare oportunamente la declaración jurada definitiva prevista en esta Ordenanza, el monto del impuesto a pagar tomando como base de cálculo, el monto de los ingresos brutos expresados en la última declaración formulada, incrementados en un ciento cincuenta por ciento (150%), lo cual deberá ser debidamente notificado al contribuyente o responsable.
El incremento a que se refiere este Artículo se aplicará por un solo período fiscal, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar.
Artículo 70. Cuando la Administración Tributaria Municipal deba proceder a la determinación de oficio del impuesto previsto en esta Ordenanza, lo hará de la siguiente manera:
directa la base imponible.
b) Sobre base presunta, si a la Administración Tributaria Municipal, le fuere imposible obtener los elementos de juicio sobre base
La Administración Tributaria Municipal procederá dentro del primer año de la fijación del impuesto prevista en este artículo, a determinar por vía de auditoría fiscal el monto de los ingresos brutos obtenidos durante el periodo no declarado y establecerá el reparo impositivo correspondiente.
Artículo 72. Cuando la Administración Tributaria Municipal determine mediante una fiscalización que el contribuyente ha dejado de ejercer las actividades a que se refiere esta Ordenanza, sin que el mismo
haya notificado la cesación de sus actividades y la Administración Tributaria Municipal no pueda ubicar a dicho contribuyente, procederá en consecuencia a informarlo al Registro Único de Contribuyentes y Usuarios del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, para que oficie lo conducente, debiendo igualmente remitir las actuaciones al o a la Síndico Procurador Municipal a los efectos de que ejerza las acciones legales que correspondan.
Artículo 73. Cuando el monto del impuesto calculado sobre la base del movimiento económico representado en ingresos, sea inferior al señalado como mínimo tributable, el contribuyente pagará por concepto del impuesto previsto en esta Ordenanza, la cantidad que como mínimo tributable se establece, para cada caso en el clasificador de actividades económicas de esta Ordenanza.
Artículo 74. Cuando el contribuyente no tenga en la jurisdicción del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro la información requerida para los efectos de la fiscalización, estará en la obligación de suministrar los gastos de alojamiento, alimentación y transporte al funcionario competente a los efectos que pueda practicar la fiscalización.
3. Remisión,
4. Declaratoria de Incobrabilidad
Los medios de extinción de la obligación tributaria a que se refiere este artículo, se regirán por las disposiciones de la presente Ordenanza y las del Código Orgánico Tributario en todo cuanto les sea aplicable.
Artículo 77. Cuando el contribuyente requiera acreditar el cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en esta Ordenanza, solicitará ante la Administración Tributaria Municipal, el respectivo Certificado de Solvencia, el cual una vez cancelada la tasa correspondiente, le será expedida dentro de los tres (03) días hábiles siguientes a su solicitud. El Certificado de Solvencia solo se expedirá cuando el contribuyente nada adeudare al Municipio Bolivariano de Guaicaipuro por concepto de los tributos, intereses, recargos o multas previstos en esta Ordenanza.
Artículo 75. El alcalde o alcaldesa mediante Decreto, podrá establecer mecanismos de pago de comisiones u obvenciones a los fiscales y auditores, de acuerdo a la disponibilidad presupuestaria del Municipio.
TÍTULO IV Capítulo I De los Medios de Extinción de la Obligación Tributaria
Artículo 76. La obligación tributaria prevista en esta Ordenanza, se extingue por los siguientes medios comunes:
Artículo 78. El pago del impuesto aquí establecido, se realizará por parte de los contribuyentes de acuerdo a las instrucciones, condiciones y en las oportunidades que la Administración Tributaria Municipal establezca conforme a esta Ordenanza.
Artículo 79. La falta de pago del impuesto
lapso establecido acarreará intereses moratorios mensuales a la tasa establecida en el Código Orgánico Tributario, aplicable por vía principal conforme lo prevé el artículo 144 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
En el caso de que la Administración
Tributaria Municipal proceda a la liquidación de
intereses, dicha liquidación se hará por mensualidades completas, no tomándose en consideración las fracciones de las mismas.
Artículo 81. Una vez agotado el procedimiento de intimación por la falta de pago del impuesto establecido en esta Ordenanza, sus intereses, recargos o multas, la Administración Tributaria Municipal procederá al cierre del establecimiento hasta tanto el contribuyente proceda a cancelar las cantidades adeudadas; sin menoscabo del inicio de las acciones judiciales que correspondan.
Artículo 82. Excepcionalmente, en casos particulares, comprobada la incapacidad económica del contribuyente, y siempre que los derechos del Fisco Municipal queden suficientemente asegurados, la Administración Tributaria Municipal podrá conceder fraccionamientos y plazos para el pago de las deudas contraídas con el Municipio. En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos otorgados, la Administración podrá dejarlos sin efecto, y exigir el pago de la totalidad de la obligación a la cual ella se refiere. La administración tributaria fijará mediante Providencia las condiciones y mecanismos de procedencia de los convenios o fraccionamientos de pago.
Artículo 83. Las liquidaciones de los impuestos previstos en esta Ordenanza, así como las multas que conforme a las mismas se impongan, tiene carácter de Título Ejecutivo y su cobro, se demandarán judicialmente, siguiéndose el procedimiento establecido en el Código Orgánico Tributario; a tales efectos, la Administración Tributaria Municipal realizará previamente las acciones pertinentes, todo ello de conformidad con el Código Orgánico Tributario, la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos y demás leyes que le sean aplicables y deberán remitirse las actuaciones realizadas a la o él Síndico Procurador Municipal a los efectos del ejercicio de las acciones judiciales de cobro.
Sección II De la Compensación
Artículo 84. La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente,
por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente no prescritas, líquidas y exigibles, del contribuyente, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación establecido en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 44 del Código Orgánico Tributario.
El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación en cualquier momento en que deban cumplir con la obligación de pagar tributos, intereses, multas y costas procesales o frente a cualquier reclamación administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento administrativo previo que reconozca su derecho. El contribuyente o su cesionario estarán obligados a notificar de la compensación a la oficina de la Administración Tributaria, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para la procedencia de la compensación, y sin perjuicio de las facultades de fiscalización y determinación que pueda ejercer la Administración posteriormente. La falta de notificación dentro del lapso previsto, generará la sanción correspondiente en los términos establecidos en esta Ordenanza, o en el Código Orgánico Tributario, en su defecto.
Artículo 85. Cuando producto del mecanismo de estimadas y definitivas, previsto en esta Ordenanza, el impuesto anticipado por el Contribuyente para un período fiscal sea superior al impuesto efectivamente causado en dicho período fiscal, no habrá compensación, hasta tanto la Administración Tributaria no proceda a constatar mediante el procedimiento de fiscalización, la veracidad de la existencia de tal excedente de pago. A tal efecto el contribuyente interesado en el reconocimiento del presunto crédito, solicitará su comprobación a la
Administración Tributaria Municipal, la cual dispondrá de un plazo de 30 días hábiles para notificar al contribuyente la providencia de inicio del proceso de fiscalización al período solicitado. Concluido el proceso, la administración expedirá un Acta Fiscal, en la cual manifieste la existencia y cuantía del crédito o su inexistencia, pudiendo el contribuyente seguir el proceso de impugnación referido en esta Ordenanza, en caso de no estar de acuerdo con el resultado. De producirse el reconocimiento en los términos solicitados por el peticionanté, el administrado podrá proceder a compensar, ceder o recuperar, los créditos así reconocidos, conforme al procedimiento que para cada caso prevé el Código Orgánico Tributario.
TÍTULO V Capítulo I De los beneficios fiscales
Artículo 86. El Concejo Municipal, de conformidad con la normativa nacional del régimen municipal, mediante acuerdo aprobado por las dos terceras partes (2/3) de sus miembros de la Cámara Municipal, podrá autorizar al alcalde o alcaldesa para conceder total o parcialmente, beneficio de exoneración del impuesto previsto en esta Ordenanza, a aquellos contribuyentes que realicen actividades económicas de industria, comercio o servicios consideradas por el Ejecutivo Municipal como de interés para el desarrollo económico, social o turístico del Municipio.
Artículo 87. El alcalde o alcaldesa, mediante Decreto podrá conceder anualmente rebajas del impuesto establecido en esta Ordenanza, previa opinión de la Administración Tributaria Municipal sobre los efectos económicos que ocasione el otorgamiento de tal beneficio, así como las medidas necesarias para su efectivo control fiscal.
Artículo 88. Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las disposiciones de esta Ordenanza.
Artículo 89. La comisión de ilícitos tributarios serán sancionadas con:
b) Suspensión o Cancelación de la Licencia.
Orgánico Tributario
La aplicación de las sanciones a que se refieren los
literales b y c del presente artículo,
no eximen al
contribuyente de la obligación de pagar lo que adeudare por concepto de impuestos y sus accesorios; así como del pago de la sanción pecuniaria que corresponda de conformidad con la normativa legal.
Artículo 90. Cuando las multas establecidas en esta Ordenanza estén expresadas en Unidades Tributarias (U.T), se utilizará el valor de la unidad tributaria que estuviere vigente para el momento de la determinación de la misma. Así mismo en el caso de multas expresadas en términos porcentuales, se convertirán al equivalente en Unidad Tributaria, que corresponda al momento de la comisión del ilícito.
Artículo 91. Para la imposición de las sanciones, se tendrá en cuenta:
o menor gravedad de la
b) Las circunstancias atenuantes o agravantes, conforme a lo
c) Los antecedentes del infractor con relación a las disposiciones de esta Ordenanza, y
demás normas y regulaciones de carácter municipal.
d) La magnitud del impuesto que resulte evadido por la infracción.
Artículo 92. Serán sancionados en la forma prevista en este artículo, los contribuyentes que:
a) Iniciaren o ejercieren actividades generadoras del impuesto sin haber obtenido y/o renovado la respectiva Licencia, con multa que oscilará entre diez y cincuenta Unidades Tributarias (10 a 50 U.T.), así mismo les será aplicado sanción de cierre temporal del establecimiento hasta tanto obtenga la debida licencia para el ejercicio de su actividad económica, declare y pague los tributos causados.
b) Dejaren de presentar en el plazo previsto en esta Ordenanza la Declaración Jurada definitiva de Ingresos brutos, con multa de diez Unidades Tributarias (10 U.T); incrementadas en diez Unidades Tributarias (10 UT) por cada nueva infracción, hasta un máximo de Cincuenta Unidades Tributarias (50 UT).
c) Presentaren voluntariamente y sin intervención de presencia fiscal ordenada por la Administración Tributaria, pero fuera del plazo, la declaración jurada definitiva de ingresos brutos prevista en el artículo 57 de esta Ordenanza, con multa de cinco Unidades Tributarias (5 U.T.), que se incrementará en cinco Unidades Tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción del mismo tipo, hasta un máximo de veinticinco Unidades Tributarias (25 U.T.)
d) exhibir
adulteren los mencionados libros y documentos para eludir dicha fiscalización, con multa que oscilará entre cincuenta y ciento cincuenta Unidades Tributarias (50 a 150 U.T.), sin perjuicio de las sanciones que pudieran resultar aplicables conforme al Código Orgánico Tributario y al Código Penal, en los casos de falsificación o adulteración, siendo que lo constatado por el fiscal actuante deberá ser remitido a la Fiscalía General de la República, con participación a las demás administraciones tributarias.
e) Quien mediante acción u omisión, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa entre un veinticinco por ciento (25%) hasta el doscientos por ciento (200%) del tributo omitido. Queda entendido que cuando en el curso de un procedimiento de fiscalización el contribuyente se allane plenamente y dentro de los quince 15 días hábiles siguientes a su notificación, al contenido del acta fiscal, la sanción será de un diez por ciento (10%).
Artículo 93. Serán sancionados en la forma prevista en este artículo, los contribuyentes que:
a) Dejaren de comunicar dentro de los plazos previstos, las alteraciones ocurridas en cualquiera de los datos exigidos por esta Ordenanza, con multa equivalente al valor de quince Unidades Tributarias (15 U.T.)
b) No exhibieren en un lugar perfectamente visible del establecimiento, la Licencia requerida para ejercer las actividades contempladas en la presente Ordenanza, con multa de quince Unidades Tributarias (15 U.T.).
c) Dejaren de
comunicar, la cesación del
ejercicio de las actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de índole similar autorizadas, con multa de quince Unidades Tributarias (15 U.T.)
comunicaciones a las que están obligados,
falsos u omisiones, dirigidas a
eludir la obligación tributaria, y ello resultará así de un procedimiento de fiscalización o verificación llevado a cabo por la Administración Tributaria Municipal, serán sancionados con multa de entre diez a cincuenta Unidades Tributarias (10 a 50
Artículo 94. Cuando el ejercicio de la actividad económica no se ajuste a los términos de la Licencia concedida, la Administración Tributaria Municipal sancionará al contribuyente o responsable con multa de Veinte Unidades Tributarias (20 U.T.).
No obstante la aplicación de la sanción pecuniaria establecida en este artículo, la Dirección de Regulación Urbana podrá ordenar el Cierre del establecimiento cuando la actividad no permisadas sea incompatible con la normativa urbanística vigente.
Artículo 95. La Administración Tributaria Municipal, podrá ordenar la suspensión de la Licencia o el Cierre de establecimientos comerciales que se encuentren violando leyes nacionales, estadales u ordenanzas municipales previa actuación y pronunciamiento del órgano competente en la materia respectiva. Igual sanción será aplicada a aquellos negocios que por la índole de su actividad alteren el orden público o la paz social, perjudiquen la salud, perturbe la tranquilidad de la comunidad o constituyan una amenaza para la moral pública, todo esto de conformidad con las normas y procedimientos establecidos en las leyes.
a) Quien no pague los anticipos del impuesto correspondiente dentro del plazo legalmente establecido para ello, en razón de dos cuotas de anticipo consecutivas.
b) Quien no pague
correspondiente dentro de la oportunidad de su declaración y pago prevista en esta Ordenanza.
c) Quien no conserve en el establecimiento o lleve con atrasos superiores a un calendario, el Libro especial de ingresos
efectivamente percibidos, instituido en el Artículo 65 de esta Ordenanza.
descritos en los literales a y b de este artículo, el
cierre será de hasta un máximo de cinco (05) días
hábiles; en los casos previstos en el literal “c”, el
cierre será de hasta un máximo de tres (03) días.
conjuntamente a las sanciones pecuniarias que resulten aplicables conforme a esta Ordenanza. Se aplicara lo contemplado en el Código Orgánico Tributario a los fines de las sanciones no previstas en esta Ordenanza.
Artículo 97. El incumplimiento del deber formal de suministrar electrónicamente al sistema automatizado de la administración tributaria municipal del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro del Estado Bolivariano de Miranda, la información relativa al Libro Especial de Ingresos Efectivamente Percibidos, acarreará una sanción de diez Unidades Tributarias (10 U.T.) la cual se incrementará en diez Unidades Tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cincuenta Unidades Tributarias (50 U.T.).
Artículo 98. La Omisión de pago de anticipos a cuenta de la obligación tributaria principal, será sancionada conforme se indica a continuación:
1. Entre el diez por ciento (10%) al veinte por ciento (20%) de los anticipos omitidos a que está obligado.
(1,5%) mensual
omitidos por cada mes de retraso del pago a que está obligado.
Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo, procederán aun en los casos en que no nazca la obligación tributaria principal, o que generándose la obligación de pagar tributos, sea en una cantidad menor a la que correspondía anticipar de conformidad con la normativa vigente.
Artículo 99. Cuando hubiere reincidencia en la violación de las disposiciones de esta Ordenanza, la Administración Tributaria Municipal podrá ordenar la cancelación de la Licencia o Cierre definitivo del establecimiento comercial.
Se entenderá que hay reincidencia, cuando el contribuyente que hubiere sido sancionado por la comisión de un ilícito, hubiese aceptado tácita o expresamente la comisión del mismo, o habiendo impugnado el acto sancionatorio, este hubiese quedado definitivamente firme, y dentro de los dos años posteriores a este último hecho, hubiese vuelto a cometer el mismo tipo de ilícito, siendo impuesto de la sanción respectiva.
Artículo 100. La comisión de cualquier otro ilícito tributario no previsto en esta Ordenanza, se sancionará de conformidad con las normas del Código Orgánico Tributario, en cuanto le sean aplicables.
Artículo 101. Las sanciones establecidas en la presente Ordenanza, serán impuestas por el funcionario que tenga a su cargo la Administración Tributaria Municipal conforme a la estructura organizativa de la Alcaldía, mediante Resolución debidamente motivada y notificada al interesado. La Administración Tributaria Municipal será el Órgano Institucional competente para hacer cumplir todas las disposiciones señaladas en esta Ordenanza.
De la revisión de los actos y de los recursos administrativos
Artículo 102. Los actos emanados de la Administración Tributaria Municipal que determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los contribuyentes relacionados con los tributos precisos, podrán ser impugnados por quien tenga un interés legítimo, mediante la interposición de los recursos previstos en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 103. La decisión del recurso Jerárquico previsto en el Código Orgánico Tributario corresponde al alcalde o alcaldesa como la máxima autoridad de la Administración Tributaria Municipal, quien podrá delegarla en la unidad o unidades bajo su dependencia.
TÍTULO VI Capítulo I Disposiciones Transitorias
Artículo 104. Aquellas personas naturales o Jurídicas que ejerzan actividades económicas en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro sin haber obtenido la correspondiente Licencia para su funcionamiento, deberán proceder a tramitarla y obtenerla dentro de los treinta (30) días siguientes a la entrada en vigencia de la presente ordenanza.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán en ese mismo lapso presentar su
correspondiente a cada uno de los ejercicios en los
cuales hayan ejercido las actividades de Industria,
proceder a cancelar los impuestos causados.
Los supuestos de hecho expresados en este artículo, que constituyen incumplimientos sancionados por esta ordenanza, no acarreará sanción alguna, siempre y cuando se paguen en su totalidad los tributos adeudados en el lapso aquí previsto.
Artículo 105. Las personas a la que se refiere el artículo anterior que habiendo presentado su declaración jurada de ingresos brutos, y cancelado sus obligaciones tributarias de conformidad con el artículo anterior, que no puedan obtener la Licencia para el ejercicio de las actividades a las que se contrae esta Ordenanza, en virtud de que los establecimientos donde funcionan, están ubicados en áreas donde la zonificación no permite las actividades por ellos ejercidas, están en la obligación de regularizar su situación ubicando su actividad en zonas acordes con la zonificación vigente que les corresponda dentro del año inmediato siguiente a la publicación de la presente Ordenanza.
Artículo 106. Las Licencias de Actividades Económicas otorgadas bajo la vigencia de la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar publicada en la Gaceta Municipal Extraordinario Nº 03 de fecha 01 de noviembre de 2006, así como las Licencias para el expendio de Bebidas l y Especies Alcohólicas, otorgadas bajo la vigencia de la Ordenanza sobre Impuesto por Expendio de Bebidas y Especies Alcohólicas, publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria Nº 07 de fecha 03 de marzo de 2010, quedarán sin validez alguna cumplido un año de la publicación de esta Ordenanza. Dentro de dicho lapso los contribuyentes deberán proceder a obtener la Licencia sobre Actividades Económicas, en ambos casos. La obtención de la Licencia a los efectos de su sustitución, no genera el pago de tasa alguna.
Artículo 107. De conformidad con lo previsto en el artículo 205, Disposición Transitoria Quinta y la Disposición Derogatoria, de la vigente Ley Orgánica del Poder Público Municipal, los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, en el Municipio Bolivariano de Guaicaipuro, han debido desde el primero de Enero de 2006, declarar y pagar el importe correspondiente al impuesto - y el Municipio debió exigirlo - calculado en base a los ingresos brutos obtenidos por los contribuyentes en periodos de
años civiles, es decir de enero a diciembre de cada año. En aras de que el Municipio cuente con la información debidamente presentada en los términos exigidos en la Ley, de conformidad con lo previsto en el Artículo 147, Parágrafo Primero del Código Orgánico Tributario, quedan obligados todos los contribuyentes que presentaron sus declaraciones bajo el periodo irregular, a presentar por ante la Administración Tributaria Municipal, antes del 31 de enero de 2015, la Declaración Rectificatoria de Ingreso Brutos, en los términos prescritos en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Económicas vigente para la época, en todo cuanto esta resulte aplicable, a razón de una por cada año completo de vigencia de la Ley, computando como ingresos brutos de cada año, los correspondientes a los meses que van de enero a diciembre del año respectivo ( 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013).
Artículo 108. Las Declaraciones Rectificatorias de Ingresos Brutos aludidas en este artículo, se acompañaran de fotocopia de las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta de los ejercicios fiscales:
2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, y el Impuesto al Valor Agregado de los meses de los años aludidos. Así como de las declaraciones originalmente presentadas de ingresos brutos sobre actividades económicas relativas a los ejercicios en cuestión.
Artículo 109. La Declaración Rectificatoria que conforme al presente artículo, deban realizar los contribuyentes aquí descritos para el periodo 2013, no modificará ni obligará a recalculo del monto del impuesto inicial o anticipado 2014 pagados o por pagar por dichos contribuyentes.
Artículo 110. Los contribuyentes que no presentaron en su debida oportunidad las respectivas Declaraciones Definitivas de Ingresos Brutos de los Ejercicios Fiscales iniciados en los años 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013 deberán hacerlo por ante la Administración Tributaria Municipal, antes del 31 de enero de 2015, considerando el periodo fiscal natural, es decir, el comprendido entre el mes
de enero y el mes diciembre del año de que se trate, pasando a ser la declaración correspondiente al periodo enero a diciembre de 2014, la declaración estimada del ejercicio fiscal 2015.
Si se tratare de contribuyentes que están ejerciendo y/o ejercieron actividades económicas en el Municipio sin haber obtenido la licencia que establece la Ordenanza Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar que resulte vigente para la época, así mismo, deben simultáneamente tramitar y obtener, en los términos previstos en esta Ordenanza, la Licencia que los faculte para el ejercicio de su actividad económica.
Las Declaraciones de Ingresos Brutos aludidas en este artículo, se presentarán por ante la Administración Tributaria Municipal, acompañadas de fotocopia de las Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de los meses culminados de los ejercicio fiscales 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, Declaraciones del Impuesto sobre la Renta de los ejercicios fiscales declarados y/u otros documentos que soporten la información contenida en la declaraciones, que así sean requeridos por la Administración Tributaria del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro.
Artículo 111.- Los contribuyentes que hayan pagado el impuesto anual en base al mínimo tributable en los periodos fiscales 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, están obligados a presentar Declaraciones Sustitutivas de Ingresos Brutos de los Ejercicios Fiscales aludidos por ante la Administración Tributaria Municipal, antes del 31 de enero de 2015, considerando el periodo fiscal natural, es decir, el comprendido entre el mes de enero y el mes diciembre del año de que se trate. Pasado este lapso, la Administración Tributaria Municipal, iniciará, de conformidad con el artículo 70 de la presente ordenanza, el proceso de verificación fiscal para comprobar, sobre base cierta o presunta, la sinceridad de las declaraciones de ingresos brutos presentadas por los contribuyentes y si fuere el caso, determinar mediante ajuste y/o reparos, las obligaciones tributarias y accesorias.
Las Declaraciones Sustitutivas de Ingresos Brutos aludidas en este artículo, se acompañaran de fotocopia de las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta de los ejercicios fiscales: 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, así como de las declaraciones originalmente presentadas de Ingresos Brutos sobre Actividades Económicas relativas a los ejercicios en cuestión.
Articulo 112. Si de la las Declaraciones Rectificatorias, Definitivas y Sustitutivas, aquí consagradas, resultaren Ingresos Brutos inferiores a los ya declarados por el contribuyente o responsable, y por ende, surgiera una diferencia a favor del mismo, la Administración Tributaria Municipal, aceptará la imputación del consecuente crédito fiscal, sin auditoria previa, exclusivamente para ser aplicado a las obligaciones del contribuyente causadas en los periodos fiscales anteriores al 2014. Si por el contrario, resultaren Ingresos Brutos superiores a las Declaraciones ya presentadas por éstos y la diferencia de Impuestos es a favor del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro del Estado Miranda, la Administración Tributaria Municipal, procederá a liquidar dicha diferencia y exigirá al contribuyente el pago correspondiente.
Artículo 113. Las obligaciones tributarias que se ocasionen con motivo de las Declaraciones Rectificatorias, Definitivas y Sustitutivas de Ingresos Brutos, podrán ser objeto de convenios de pago previa solicitud del contribuyente en los términos y condiciones establecidas en las normas legales vigentes.
Los contribuyentes que paguen, en una sola porción, la totalidad de la deuda indicada, antes del 31 de enero de 2015, se les concederá el quince por ciento (15%) de rebaja sobre el impuesto adeudado por las Declaraciones Rectificatorias, Definitivas y Sustitutivas de Ingresos Brutos.
Artículo 114. Los contribuyentes que incumplan el
obligaciones tributarias de las
Sustitutivas de Ingresos Brutos,
establecido y la Administración Tributaria podrá exigir el pago en su totalidad y establecer las sanciones que correspondan de conformidad con esta Ordenanza.
Artículo 115: Serán sancionados con cierre temporal del establecimiento y multa equivalente a diez Unidades Tributarias (10 U.T.), que se incrementará en diez Unidades Tributarias (10 U.T.) más por cada nueva infracción del mismo tipo, aquellos contribuyentes que estén obligados conforme a la presente Ordenanza a presentar declaraciones Rectificatorias, y no lo hicieren dentro del período establecido en esta Ordenanza.
Quienes las presentaren fuera del plazo aquí previsto serán sancionados con multa de cinco Unidades Tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco Unidades Tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de veinticinco Unidades Tributarias (25 U.T.).
Artículo 118. A partir de la entrada en vigencia de la presente Ordenanza, se deroga la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índoles Similar,
publicada en la Gaceta Municipal Nº 03 de fecha 01 de noviembre de 2006, y los artículos comprendidos
entre el 9° al 15 del Capítulo I “Del procedimiento
para la solicitud y obtención de la Licencia para
Expendio de Bebidas Alcohólicas” TÍTULO II “De
la Autorización para el Expendio de Bebidas Alcohólicas de la Ordenanza de Impuesto por Expendio de Bebidas y Especies Alcohólicas publicada en la Gaceta Municipal Nº 07 de fecha 03
Dado, firmado, sellado y refrendado en el Salón de Sesiones del Concejo Municipal del Municipio Bolivariano de Guaicaipuro del Estado Bolivariano de Miranda, en la ciudad de Los Teques a los veintidós (22) días del mes diciembre del dos mil catorce ( 2014). Años 204° de la Independencia y 155° de la Federación.
Los contribuyentes incursos en cualquiera de los supuestos aquí descritos, no gozarán de ninguno de los beneficios previstos en esta Ordenanza, y les serán determinadas sus obligaciones tributarias y sanciones, inclusive la de cierre del establecimiento, de conformidad con la presente Ordenanza.
Artículo 116. A los fines de las situaciones que no puedan resolverse conforme a las disposiciones de esta Ordenanza, se aplicarán supletoriamente y en orden de prelación, las normas del Código Orgánico Tributario, las leyes especiales que regulen materias con los hechos imponibles previstos en esta Ordenanza, los principios generales del Derecho Tributario, y las demás normas de carácter procedimental previstas en el ordenamiento jurídico nacionales o municipales.
Artículo 117. La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir del día primero (1°) de enero del año 2015.
Dr. RAMÓN E. MADRIZ M. PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
JUDITH HERNANDEZ SECRETARIA MUNICIPAL
Despacho del Alcalde, en Los Teques a los veintidós (22) días del mes de Diciembre de dos mil catorce (2014). Año 203º de la Independencia, 155º de la Federación y15º de la Revolución Bolivariana.
FRANCISCO GARCÉS DA SILVA ALCALDE DEL MUNICPIO BOLIVARIANO DE GUAICAIPURO
EN USO DE LA ATRIBUCIÓN QUE LE CONFIERE LA CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA EN SU ARTÍCULO 175, CON FUNDAMENTO EN LO DISPUESTO EN SU ARTÍCULO 168 NUMERAL 3 EN CONCORDANCIA CON EL ARTÍCULO 179 NUMERAL 2 EJUSDEM, Y CON EL ARTÍCULO 160 DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER PÚBLICO MUNICIPAL, SANCIONA: “CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO DE GUAICAIPURO DEL ESTADO BOLIVARIANO
CLASIFICADOR ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE INDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO DE GUAICAIPURO DEL ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
SERVICIO O ÍNDOLE SIMILAR
INDUSTRIA DE LA CARNE Y
PREPARADOS DE CARNES
MATADEROS Y FRIGORIFICOS
0101 0,60%
ESTABLECIMIENTOS DEDICADOS A LA MATANZA DE GANADO
BENEFICIADORAS DE AVES Y
0102 0,60%
OTROS ANIMALES EXCEPTO GANADO
0103 0,60%
CONSERVACIÓN Y ENVASADO DE CARNE Y
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DE CARNE Y PREPARADOS DE CARNES
0104 0,60%
INDUSTRIA DE PRODUCTOS LÁCTEOS Y SIMILARES
0200 ALÍCUOTA
FABRICACIÓN DE MANTEQUILLA Y QUESOS
0201 0,60%
FABRICACIÓN DE LECHE EN POLVO Y CONDENSADA
0202 0,60%
PASTEURIZACIÓN DE LECHE Y SUS DERIVADOS.
0203 0,60%
0204 0,70%
FABRICACIÓN DE POSTRES A BASE DE LÁCTEOS
0205 0,70%
FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS LÁCTEOS
0206 0,70%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DE PRODUCTOS LÁCTEOS Y SIMILARES
0207 0,70%
0300 ALÍCUOTA
TRILLADO Y ELABORACIÓN DE HARINA DE TRIGO
0301 0,50%
PROCESADORAS DE ARROZ, LIMPIAR Y PULIR.
0302 0,50%
MOLIENDAS Y PROCESADORAS DE MAÍZ.
0303 0,50%
PROCESADORAS DE OTROS CEREALES Y LEGUMINOSAS
0304 0,50%
FABRICACIÓN DE SOPAS, SALSAS Y ENCURTIDO
0305 0,50%
FABRICACIÓN DE JALEAS, MERMELADAS Y PREPARACIÓN DE FRUTAS EN TODAS SUS FORMAS.
0306 0,60%
ELABORACIÓN DE JUGOS Y
0307 0,60%
CONCENTRADOS Y OTROS VEGETALES.
ELABORACIÓN DE HARINAS, EXCEPTO TRIGO
0308 0,50%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LAS
0309 0,70%
0400 ALÍCUOTA
PRODUCTOS DEL MAR O DE
0401 0,60%
ENVASADOS DE PECES PROCEDENTES DEL MAR. O DE RÍOS
PREPARACIÓN DE PESCADOS Y OTRAS ESPECIES MARINAS MEDIANTE EL SALADO, SECADO O CONGELACIÓN
0402 0,60%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DE PRODUCTOS MARINOS O DE RÍOS
0403 0,50%
INDUSTRIAS DEL ACEITE Y
0500 ALÍCUOTA
FABRICACIÓN DE ACEITES, GRASAS Y SIMILARES
0501 0,50%
COMESTIBLES O NO Y DE ORIGEN VEGETAL O ANIMAL
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA
0502 0,50%
INDUSTRIA DEL ACEITE Y GRASAS VEGETALES Y ANIMALES
ELABORACIÓN DEL PAN EN TODAS SUS FORMAS
0601 0,50%
PRODUCTOS DE PASTELERÍA, CONFITERÍA Y REPOSTERÍA
0602 0,50%
ELABORACIÓN DE TODO TIPO DE GALLETAS
0603 0,50%
ELABORACIÓN DE TODO
0604 0,50%
TIPO DE PASTAS ALIMENTICIAS.
ELABORACIÓN Y REFINACIÓN DE AZUCARES Y
0605 0,40%
DE OTROS PRODUCTOS EN CENTRALES AZUCARERAS.
ELABORACIÓN DE PAPELÓN EN TODAS SUS VARIEDADES.
0606 0,40%
FABRICACIÓN DE CHOCOLATE Y OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DEL CACAO.
0607 0,70%
MOLIENDA Y TORREFACCIÓN DEL CAFÉ.
0608 0,50%
PREPARACIÓN Y ENVASADO DE TÉ Y SIMILARES.
0609 0,50%
PREPARACIÓN, MOLIENDA Y REFINACIÓN DE SAL.
0610 0,50%
PREPARACIÓN Y ENVASADO DE VINAGRE,
0611 0,60%
CONDIMENTOS, ESPECIES Y SIMILARES
0612 0,60%
PREPARACIÓN Y FABRICACIÓN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS DIVERSOS
0613 0,60%
0614 0,60%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS DIVERSOS
0615 0,75%
DESTILACIÓN Y MEZCLA DE
0701 2,5%
ALCOHOL EN TODAS SUS FORMAS
ELABORACIÓN DE RONES, AGUARDIENTES, ETC.
0702 2,5%
FABRICACIÓN DE BRANDY, VINO ETC.
0703 2,5%
ENVASADORES DE VINO,
0704 2,5%
BRANDY, RON, ALCOHOL, ETC.
CERVEZAS TIPO PILSEN Y OTRAS CON ALCOHOL
0705 2,5%
BEBIDAS MALTEADAS CON ALCOHOL
0706 2,5%
FABRICACIÓN O ENVASADOS
0707 2,5%
DE OTRAS BEBIDAS QUE TENGAN ALCOHOL
0708 2,5%
INDUSTRIAS DE BEBIDAS NO ALCOHÓLICA
0800 ALÍCUOTA
FABRICACIÓN Y ENVASADOS DE REFRESCOS
0801 2,00%
0802 2,00%
FABRICACIÓN, TRATAMIENTO Y ENVASADO
0803 2,00%
DE OTRAS BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS, INCLUIDAS MALTAS.
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DE BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS
0804 2,00%
INDUSTRIAS DEL TABACO Y DERIVADOS
0900 ALÍCUOTA
0901 5,00%
FABRICACIÓN DE TABACOS EN RAMAS Y CHIMO
0902 5,00%
0903 5,00%
FABRICACIÓN DE PICADURAS PARA PIPAS
0904 5,00%
FABRICACIÓN, PREPARACIÓN Y ENVASADO DE OTROS DERIVADOS DEL TABACO
0905 5,00%
0906 5,00%
INDUSTRIA TEXTIL, DEL
VESTIDO Y EL CUERO
1001 0,50%
FILAMENTOS Y FIBRAS TEXTILES
1002 0,50%
FABRICACIÓN DE TELAS,
ENCAJES, ELÁSTICOS, TRENZADOS Y SIMILARES
1003 0,50%
FABRICACIÓN DE TERMINADOS TEXTILES, COMO SABANAS, FUNDAS, MANTELES Y SIMILARES.
1004 0,50%
FABRICACIÓN DE LONAS Y TERMINADOS DE LONAS.
1005 0,50%
1006 0,50%
FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR PARA DAMAS, CABALLEROS, NIÑAS Y NIÑOS (TEXTILES)
1007 0,40%
1008 0,40%
SOMBREROS Y OTROS ACCESORIOS PARA VESTIR.
1009 0,60%
ALFOMBRAS, TAPICES Y SIMILARES
FABRICACIÓN DE CORDELES CONEXOS Y SIMILARES.
1011 0,40%
INDUSTRIAS DEL TEÑIDO Y ACABADOS DE PIEL
1012 0,40%
FABRICACIÓN DE CARTERAS, BILLETERAS, MONEDEROS, BOLSOS, MALETINES Y SIMILARES.
1013 0,50%
FABRICACIÓN DE SILLAS DE
1014 0,50%
MONTAR, APEROS, ARNESES Y SIMILARES.
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS TALABARTERÍA Y ARTICULOS DE CUERO PARA USO INDUSTRIAL.
1015 0,60%
FABRICACIÓN DE CALZADOS DE CUERO, TELAS Y OTROS
1016 0,70%
MATERIALES, EXCEPTO
CAUCHO, PLÁSTICO Y MADERA.
FABRICACIÓN DE PARTES Y
1017 0,50%
ACCESORIOS DE CUERO PARA CALZADO.
FABRICACIÓN DE MERCERÍA Y SIMILARES
1018 0,50%
FABRICACIÓN DE TODO TIPO DE UNIFORMES INCLUYENDO UNIFORMES ESCOLARES
1019 0,50%
1020 0,50%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA TEXTIL, DEL VESTIDO Y EL CUERO
1021 0,70%
INDUSTRIA DE MADERA Y
1101 0,90%
FABRICACIÓN DE MADERA LAMINADA TABLEROS Y AGLOMERADOS DE MADERA.
1102 0,90%
PRODUCCIÓN DE MATERIALES DE MADERA
1103 0,90%
FABRICACIÓN DE CAJAS,
1104 0,90%
JAULAS, BARRILES Y ENVASES DE MADERA
FABRICACIÓN DE CESTAS, ENVASES, MUEBLES DE ADORNOS (MINIATURAS) Y
1105 0,70%
OTROS DE MENUDO ELABORACIÓN DE CAÑA, PALMAS, MIMBRES Y FIBRAS Y SIMILARES
FABRICACIÓN DE MUEBLES DE MADERA PARA LA INDUSTRIA, COMERCIO, OFICINA Y EL HOGAR.
1106 0,90%
DE RATÁN, MIMBRE, Y SIMILARES.
1107 0,90%
FABRICACIÓN DE MANGOS, PALETAS Y DEMÁS ARTÍCULOS MENUDOS DE MADERA.
1108 0,90%
1109 0,90%
1110 0,90%
ACCESORIOS Y ENSERES DE MADERA DIVERSOS.
1111 0,90%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DE MADERA Y EL CORCHO
1112 0,90%
INDUSTRIA DE PAPEL Y
1201 1,00%
FABRICACIÓN DE PAPEL A PARTIR DE PULPA DE
1202 1,00%
MADERA, TRAPOS O CUALQUIER OTRO MATERIAL
FABRICACIÓN DE CARTÓN DE TODO TIPO. (CAJAS, ENVASES, ETC. DE PAPEL O DE CARTÓN)
1203 1,00%
1204 1,00%
SERVILLETAS, PAPEL SANITARIO Y SIMILARES
FABRICACIÓN DE ADORNOS, DECORATIVOS Y OTROS PRODUCTOS DE PAPEL O CARBÓN
1205 1,00%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DEL PAPEL Y
1206 1,00%
1300 ALÍCUOTA
EMPRESA DE LITOGRAFÍA,
TIPOGRAFÍA E IMPRENTA EN GENERAL
1301 0,70%
EMPRESAS, EDITORA DE PERIÓDICOS Y REVISTAS.
1302 0,60%
EMPRESAS EDITORAS DE LIBROS, CUADERNOS Y MATERIALES DIDÁCTICOS IMPRESOS.
1303 0,40%
EMPRESA DE REPRODUCCIÓN DE
1304 0,60%
DIVERSAS FORMAS DE IMPRESIÓN CON SILK SCREEN, ETC.
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA DE LAS ARTES GRAFICAS
1305 0,70%
INDUSTRIA QUÍMICA Y LOS
1400 ALÍCUOTA
CARBÓN, PLÁSTICOS Y
FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS QUÍMICAS INDUSTRIALES, EXENTO CARBONES.
1401 1,25%
FABRICACIÓN PESTICIDAS, HERBICIDAS Y SIMILARES.
1402 1,25%
1403 1,25%
1404 1,25%
FABRICACIÓN DE MATERIALES PLÁSTICOS Y FIBRAS ARTIFICIALES, EXCEPTO VIDRIO.
1405 1,25%
FABRICACIÓN DE CERAS, DESINFECTANTES, DESODORANTES,
1406 0,60%
PULIMENTOS PARA MUEBLES Y METALES Y OTROS PRODUCTOS SIMILARES
1407 1,25%
1408 1,25%
1409 1,25%
1410 1,25%
1411 1,25%
PRODUCTOS A BASE DE ASFALTO.
1412 1,25%
FABRICACIÓN DE VAJILLAS,
1413 1,25%
VASOS, ENVASES, UTENSILIO PARA EL HOGAR Y OFICINAS.
FABRICACIÓN DE LÁMINAS, TUBOS, MATERIALES PARA LA CONSTRUCCIÓN,
1414 1,25%
ELECTRICIDAD, REFRIGERACIÓN Y MECANISMOS DE
FABRICACIÓN DE ENVASES,
BOLSAS, BOTELLAS, CAJAS, ESTUCHES, ETC. DE MATERIA PLÁSTICA.
1415 1,25%
FABRICACIÓN DE CALZADO DE MATERIAL PLÁSTICO.
1416 1,25%
FABRICACIÓN DE JUGUETES,
ADORNOS, PLÁSTICOS Y ARTÍCULOS SIMILARES.
1417 1,25%
FABRICACIÓN DE CARPETAS, ÍNDICES, PROTECTORES Y SIMILARES, MATERIAL DE PLÁSTICO
1418 1,25%
FABRICACIÓN DE TELAS, HILOS, ALFOMBRAS, ESTERILLAS, TAPETES, Y SIMILARES DE PLÁSTICO.
1419 1,25%
FABRICACIÓN DE ACCESORIOS Y REPUESTOS
PLÁSTICOS PARA AUTOS, CAMIONES, MOTOS Y
1420 1,25%
FABRICACIÓN DE MATERIALES DE TAPICERÍA,
1421 1,25%
AUTOS Y MUEBLES EN GENERAL
1422 1,25%
COJINES Y SIMILARES PLÁSTICOS CON O SIN TEXTIL.
FABRICA DE LLANTAS Y
CÁMARA DE CAUCHO O SIMILARES.
1423 1,25%
1424 1,25%
FABRICACIÓN DE REPUESTOS Y ACCESORIOS PARA AUTOMÓVILES Y LA INDUSTRIA EN GENERAL.
1425 1,25%
1426 1,25%
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DIVERSOS DE CAUCHO.
1427 1,25%
FABRICACIÓN DE ABONOS FERTILIZANTES
1428 1,25%
FABRICACIÓN DE AISLANTES SINTÉTICOS
1429 1,25%
1430 1,25%
ACCESORIOS PRODUCTOS DE GOMAS Y CONEXIONES
ACCESORIOS DE PLÁSTICOS PARA CALZADOS.
1431 1,25%
ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA QUÍMICA Y LOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO, CARBÓN, PLÁSTICOS Y CAUCHO
1432 1,25%
1501 0,50%
1502 0,50%
1503 1,90%
FABRICACIÓN DE JABONES,
DETERGENTES Y OTROS PRODUCTOS PARA LAVADO Y ASEO.
1504 0,60%
FABRICACIÓN DE DESODORANTES, TALCOS COLORANTES Y DEMÁS PRODUCTOS DE TOCADOR
1505 1,90%
OTRAS ACTIVIDADES NO ESPECIFICADAS DE LA INDUSTRIA FARMACÉUTICA Y COSMÉTICOS
1506 1,90%
1601 0,70%
DE BARRO, LOZA Y PORCELANA
FABRICA. DE PRODUCTOS DE ARCILLA PARA CONSTRUCCIÓN, ALFARERÍA EN GENERAL
1602 0,60%
FABRICACIÓN DE CEMENTO, CONCRETO Y SIMILARES.
1603 0,60%
FABRICACIÓN DE CAL O YESO
1604 1,35%
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE HORMIGÓN,
1605 0,90%
OTROS PRODUCTOS A BASE CEMENTO Y BLOQUEARÍA EN GENERAL.
PRODUCTOS DE MÁRMOL, GRANITOS Y OTRAS PIEDRAS NATURALES
1606 0,90%
1607 1,35%
FABRICACIÓN DE ASBESTOS
1608 0,60%
1609 0,90%
FABRICACIÓN DE VIDRIOS Y FIBRAS DE VIDRIOS Y DE
1610 0,60%
VIDRIOS PARA CARROS Y OTROS VIDRIOS EN GENERAL.
FABRICACIÓN DE ENVASES BOTELLAS Y OTROS RECIPIENTES DE VIDRIO COMÚN.
1611 0,70%
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIDRIO Y FIBRA PARA MESA Y LA COCINA ARTÍCULO PARA DECORACIÓN Y ORNAMENTO.
1612 0,70%

References: artículo 205
 artículo 205

Artículo 205
 artículo 169
 artículo 175
 artículo 168

Artículo 2

Artículo 1

Artículo 3

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 8
 artículo 7

Artículo 9

Artículo 10
 artículo 9

Artículo 11

Artículo 12

Artículo 13

Artículo 14
 artículo 13

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 18

Artículo 20

Artículo 21

Artículo 23

Artículo 25

Artículo 24

Artículo 27
 artículo 29

Artículo 28

Artículo 33

Artículo 34
 artículo 217

Artículo 35

Artículo 36

Artículo 37

Artículo 39

Artículo 41

Artículo 42

Artículo 43

Artículo 45

Artículo 46
 artículo 213

Artículo 47

Artículo 48

Artículo 49

Artículo 50

Artículo 51

Artículo 53

Artículo 54

Artículo 55

Artículo 56

Artículo 57

Artículo 58

Artículo 60

Artículo 59
 artículo 155

Artículo 61
 artículo 55

Artículo 62

Artículo 63
 artículo 61

Artículo 64

Artículo 65

Artículo 66

Artículo 67

Artículo 68

Artículo 71

Artículo 70

Artículo 72

Artículo 73

Artículo 74

Artículo 77

Artículo 75

Artículo 76

Artículo 78

Artículo 79
 artículo 144

Artículo 81

Artículo 82

Artículo 83

Artículo 84
 artículo 44

Artículo 85

Artículo 86

Artículo 87

Artículo 88

Artículo 89

Artículo 90

Artículo 91

Artículo 92
 artículo 57

Artículo 93

Artículo 94

Artículo 95
 Artículo 65

Artículo 97

Artículo 98

Artículo 99

Artículo 100

Artículo 101
 Resolución 

Artículo 102

Artículo 103

Artículo 104

Artículo 105

Artículo 106

Artículo 107
 artículo 205
 Artículo 147

Artículo 108

Artículo 109

Artículo 110

Artículo 111
 artículo 70

Artículo 113

Artículo 114

Artículo 115

Artículo 118

Artículo 116

Artículo 117
 ARTÍCULO 175
 ARTÍCULO 168
 ARTÍCULO 179
 ARTÍCULO 160