Source: https://actualicese.com/concepto-016394-de-03-06-2015/
Timestamp: 2020-08-12 01:11:54+00:00

Document:
Concepto 016394 de 03-06-2015
Concepto 016394
Descriptores Hecho generador; base del impuesto a la riqueza
Fuentes formales Estatuto Tributario artículos 7°, 292-2, 294-2, 295-2; Ley 1739 de 2014 artículos 1°, 3°.
Referencia: Radicado 000095 del 19/02/2015
De conformidad con el artículo 20 del Decreto número 4048 de 2008, este despacho es competente para absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras o de comercio exterior y control cambiario en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
¿Es sujeto pasivo del impuesto de riqueza una persona natural extranjera residente en Colombia al 1° de enero de 2015, sin cinco años de residencia a esa fecha, con un patrimonio mundial de 1.100 millones, pero con un patrimonio poseído en Colombia inferior a 1.000 millones?
Las personas naturales estarán sujetas al impuesto a la riqueza cuando sean contribuyentes del impuesto de renta y posean riqueza al 1° de enero del año 2015 cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos, entendiendo por riqueza el equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha, menos las deudas a cargo del contribuyente.
El artículo 292-2 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 1° de la Ley 1739 de 2014, establece los sujetos pasivos del impuesto a la riqueza en los siguientes términos:
Respecto al numeral 1 de la norma en comento, el artículo 7° del Estatuto Tributario establece que las personas naturales son contribuyentes del impuesto de renta:
Artículo 7°. Las personas naturales están sometidas al impuesto. Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
El hecho generador del impuesto a la riqueza establecido en el artículo 294-2 del Estatuto Tributario ocurre por la posesión de riqueza al 1° de enero del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos, entendiendo por riqueza el equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha, menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.
Bajo los anteriores supuestos que consagran las normas citadas y tratándose del impuesto a la riqueza, se puede colegir como regla para las personas naturales que estarán sujetas a este impuesto cuando sean contribuyentes del impuesto de renta y posean riqueza al 1° de enero del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos.
Para el caso materia de análisis, esto es, una persona natural extranjera residente en Colombia al 1° de enero de 2015, sin cinco años de residencia a esa fecha, con un patrimonio mundial de 1.100 millones, este despacho encuentra que se cumple el requisito de ser contribuyente del impuesto de renta, por lo que tendrá que verificar si el aludido patrimonio se ajusta a la noción de riqueza (patrimonio bruto poseído en la misma fecha, menos las deudas a cargo) a fin de establecer si es contribuyente del impuesto a la riqueza.
En el evento de verificarse el cumplimiento del hecho generador anteriormente indicado, estará obligada al cumplimiento de los deberes formales relacionados, entre estos la presentación de la declaración.
En ese sentido es válido interpretar que aspectos de los anteriormente indicados tales como su calidad de extranjero, el término de residencia inferior a cinco años al 1° de enero del año 2015 y patrimonio poseído en Colombia inferior a 1000 millones, no son factores que inciden en la calidad de sujeto pasivo del impuesto y la realización del hecho generador.
Estos aspectos se tendrán en cuenta al momento de determinar la base gravable del impuesto a la riqueza, que para el caso de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior a cinco años el numeral 8 del artículo 295-2 del Estatuto Tributario permite excluir el valor total de su patrimonio líquido localizado en el exterior que tengan al 1° de enero de 2015, 2016 y 2017:
Encontre un error en: Concepto 016394 de 03-06-2015
Comparte Concepto 016394 de 03-06-2015

References: artículo 20
 artículo 292
 artículo 1
 artículo 7

Artículo 7
 artículo 294
 artículo 295