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Timestamp: 2017-08-20 13:39:24+00:00

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No practicar retenciones impide tratar como costo o gasto el pago respectivo | Gerencie.com
Inicio Impuestos Impuesto a la renta Gerencie.com 11/05/2017
No practicar retenciones impide tratar como costo o gasto el pago respectivo
Actualización. Por observación de nuestros usuarios encontramos que la Dian en Concepto 117655 del 2000 establece que el hecho de no practicar retención en la fuente no se pueden rechazar costos y deducciones. Adicionalmente ha dicho la Dian en 043114 de 2004 que “en general no es posible el rechazo de costos y deducciones por no practicar retención en la fuente si la Ley de manera expresa e inequívoca no consagra dicha consecuencia por el incumplimiento de la mencionada obligación”.
El hecho de no practicar retención en la fuente cuando hay lugar a ello, impide que los pagos correspondientes sean tratados como costo o deducción, adicional al hecho de tener que responder con recursos propios por las retenciones dejadas de practicar.
Así se desprende de la interpretación de los artículos 177 y 632 del estatuto tributario.
Veamos lo que dice el artículo 177 del estatuto tributario:
Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones. Las deducciones están sujetas a las mismas limitaciones señaladas para los costos, en los artículos 85 a 88, inclusive. Igualmente, para uno y otro caso, no serán deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla lo previsto en el numeral tercero del artículo 522.
El artículo 177 del estatuto tributario dice que no serán procedentes los costos y deducciones respecto de los cuales no se cumpla con las obligaciones contempladas por el artículo 632 del estatuto tributario.
Veamos entonces que es lo que nos dice ese artículo:
Deber de conservar informaciones y pruebas. Para efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años [Ver artículo 46 de la ley 962 de 2005], contados a partir del 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo requiera:
El numeral 3 del artículo 632 exige al contribuyente que conserve las pruebas de las consignaciones de las retenciones practicadas, y el artículo 177 dice que si no se cumple con dicha obligación, no serán procedentes los costos y deducciones correspondientes a los pagos sometidos a retención.
Es claro que si no se practican las retenciones del caso, no será posible suministrar a la Dian la prueba de la consignación de las retenciones, por cuanto estas no se practicaron, lo que imposibilita procedencia como costo o deducción de dichos pagos.
Importante. Consulte La retención en la fuente como requisito para la procedencia de los costos y las deducciones.
¿Cuándo el no practicar la retención en la fuente impide la aceptación de costos y gastos?
Obligación de practicar retención en la fuente para la procedencia del costo o la deducción
Retenciones en la fuente asumidas no son deducibles en el impuesto a la renta
¿Se debe practicar retención en la fuente por CREE cuando el pago se hace a quien actúa como mandatario de una persona natural?
23 Septiembre, 2016 a las 2:12 pm
Al respecto se debe no perder de vista que recientemente la DIAN ha modificado su doctrina en relación con dicho concepto, estableciendo que si la ley lo contempla se debe atener a dicha previsión legal, Oficio DIAN 882 del 05 de septiembre de 2016.

References: artículo 177
 artículo 522
 artículo 177
 artículo 632
 artículo 46
 artículo 632
 artículo 177