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Normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre beneficios. Resolución del ICAC de 9 de febrero de 2016 (I)
Enviado por Editorial el Mié, 01/06/2016 - 15:38
El pasado 16 de febrero de 2016 se publicó en BOE la Resolución de 9 de febrero de 2016 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del impuesto sobre beneficios.
La resolución se divide en 22 artículos, repartidos en 10 capítulos, una disposición derogatoria y una disposición final.
•	Capítulo I: Disposiciones generales (arts. 1 y 2).
•	Capítulo II: Activos y pasivos por impuesto corriente (arts. 3 y 4).
•	Capítulo III: Activos y pasivos por impuesto diferido (arts. 5 a 7).
•	Capítulo IV: Periodificación de diferencias permanentes y otras ventajas fiscales (art. 8).
•	Capítulo V: Regímenes especiales de tributación (arts. 9 a 11).
•	Capítulo VI: Impuestos extranjeros de naturaleza similar al impuesto sobre sociedades (art. 12).
•	Capítulo VII: Cuentas anuales consolidadas (arts. 13 a 17).
•	Capítulo VIII: Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios (art. 18).
•	Capítulo IX: Criterios simplificados (arts. 19 a 21).
•	Capítulo X: Normas de elaboración de las cuentas anuales (art. 22).
El presente trabajo pretende realizar un análisis de las normas y criterios de valoración contenidos en los dos primeros capítulos de la mencionada resolución, a través de ejemplos de aplicación práctica que puedan ayudar al profesional y estudioso de la contabilidad a una mejor comprensión de estas normas.
Palabras claves: ICAC, impuesto sobre beneficios, valor contable, base fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido.
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Este trabajo analiza la eficiencia de las entidades bancarias españolas durante el periodo 2009-2013 y se contrasta con la evolución de su rentabilidad en el mismo periodo. El objetivo es valorar si el proceso de reestructuración ha promovido una mejora de la eficiencia del sistema e identificar aquellas entidades con mejor comportamiento. La medición de la eficiencia se lleva a cabo mediante el análisis envolvente de datos (DEA) y posteriormente se calcula el índice de Malmquist. Los resultados muestran que las diferencias en la eficiencia de entidades no están relacionadas con el tamaño y naturaleza de las mismas. La mayor parte de las entidades mejoran su rendimiento a lo largo del periodo, lo cual sugiere que las reestructuraciones llevadas a cabo están resultando positivas de cara a la recuperación del sistema. Los resultados de la rentabilidad del activo no permiten confirmar que las entidades más rentables sean las más eficientes, manifestando que ambos conceptos no siempre están unidos.
Palabras claves: entidades financieras, eficiencia, fusiones, DEA e índice Malmquist.
Profesora Contratada Doctora del Departamento de Contabilidad y Finanzas.
Profesor Contratado Doctor del Departamento de Contabilidad y Finanzas.
Alfredo Bachiller Cacho
Profesor Titular del Departamento de Contabilidad y Finanzas.
Leer más sobre Consecuencias de la reestructuración del sistema bancario español: un análisis empírico de la evolución de la eficiencia
La última adición a las obligaciones de suministro de información por las multinacionales es el Informe País por País (IPPP). Con la aplicación del nuevo RIS el IPPP será exigible, ya para los ejercicios iniciados durante 2016, a las multinacionales cuyo grupo facture más de 750 millones. El IPPP recopila, desglosándolas por países, ciertas magnitudes que van a hacer más evidente la deslocalización de beneficios hacia territorios de baja tributación. Este IPPP será exigible también como mínimo en los países de la OCDE y del G20, con formato y condiciones similares acordes con la Acción 13 del Plan BEPS de la OCDE y el G20.
Con ciertas variaciones, una obligación similar existía ya en Europa desde 2015 para las entidades de crédito y existirá en breve para las de la industria extractiva y de explotación de bosques primarios. Además, la Propuesta de Directiva de 28 de enero de 2016 prevé que el IPPP se extienda a todas las multinacionales europeas, en consonancia con la Acción 13 de BEPS.
Examinamos aquí el origen y significado del IPPP, sus virtudes y limitaciones y las perspectivas evolutivas de este estado informativo. El IPPP es un avance histórico que ha de alterar los planteamientos convencionales del IASB porque, transformado en estado contable, ayudaría a los inversores a evaluar el riesgo país, a la Hacienda a mejor estimar el riesgo fiscal y a la sociedad a exigir mejor la RSC.
Palabras claves: Informe País por País, fiscalidad, precios de transferencia, Impuesto sobre Sociedades y NIC.
M.ª Concepción Burgos García
Doctora en Economía y Administración de Empresas
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Interventora de la Administración Local
Leer más sobre Pruebas selectivas de acceso a la subescala de Intervención-Tesorería, categoría de entrada de la Escala de funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional
Jacinto Ruiz Quintanilla
Leer más sobre Aspectos contables e implicaciones fiscales (según la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades) de las fusiones (propia, impropia e inversa), de la diferencia de fusión y de la adquisición inversa contable
El pasado 23 de abril de 2015 se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Resolución de 14 de abril de 2015, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se establecen criterios para la determinación del coste de producción.
La resolución trata de delimitar y establecer los criterios para cuantificar el coste de producción, mediante el desarrollo de las referidas normas de registro y valoración del PGC y, al mismo tiempo, recoger y aclarar los criterios para determinar el coste de producción incluidos en las diferentes adaptaciones sectoriales del PGC y en las resoluciones y consultas emitidas por este Instituto.
En esta última parte se trata el estudio de las diferencias de cambio producidas en la financiación con moneda extranjera, los métodos de valoración de las existencias y el tratamiento de los servicios en curso cuando se valoran como existencias.
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References: Resolución 
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