Source: http://docplayer.pl/2112229-Podatek-dochodowy-od-osob-b-fizycznych.html
Timestamp: 2017-01-19 21:24:39+00:00

Document:
⭐Podatek dochodowy od osób b fizycznych
Podatek dochodowy od osób b fizycznych
Download "Podatek dochodowy od osób b fizycznych"
Liliana Dorota Chrzanowska
1 Podatek dochodowy od osób b fizycznych Katedra Prawa Finansowego Charakter podatku dochodowego od osób b fizycznych Charakter osobisty Podatek progresywny Realizacja zasady sprawiedliwości Realizacja celów w społecznych Katedra Prawa Finansowego 12 Przychód Pieniądz, wartość pienięŝ ęŝna Przychodem sąs nie tylko otrzymane, ale równieŝ postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pienięŝ ęŝne oraz wartości w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Opodatkowanie dochodu osób fizycznych Dochodem ze źródła a przychodów w jest nadwyŝka sumy przychodów w z tego źródła a nad kosztami ich uzyskania osiągni gnięta w roku podatkowym. Kosztami uzyskania przychodów w z poszczególnych źródeł są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów w enumeratywnie wymienionych w ustawie Katedra Prawa Finansowego 23 Zasada kasowa a zasada memoriałowa owa Generalną zasadą jest wyraŝone w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT stwierdzenie, Ŝe e przychód d powstaje w momencie faktycznego uzyskania przez podatnika określonych kwot jest to tzw. zasada kasowa. Zasada memoriałowa owa oznacza, Ŝe e przychód oblicza się według kwot naleŝnych nych podatnikowi, z dniem wymagalności, nawet jeśli ich faktycznie nie otrzymał. Zasada memoriałowa owa 1.z z działalno alności gospodarczej (art. 14) 2.z z działów w specjalnych prod.. rolnej (art. 15) 3.z z nieruchomości ci odstąpionych nieodpłatnie (art. 16) 4.z z odpłatnego zbycia udziałów w w spółkach, akcji oraz innych papierów w wartościowych, a takŝe e praw wynikających z papierów wartościowych (art. 17) 34 Zasada memoriałowa owa c.d. 5. Uzyskanych jako nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkład adów w w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepienięŝ ęŝny w innej postaci niŝ przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana cześć (art. 17) 6. z odpłatnego zbycia nieruchomości ci oraz praw majątkowych i innych rzeczy (art. 19) 7. Nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących cych ze źródeł nieujawnionionych (art. 20) Koszt /przychód d w róŝnych r latach Firma pana Pawła a działa a od października. Wydatek został poniesiony w listopadzie, ale firma podatnika pierwszy przychód d odnotowała a w styczniu. Czy moŝna odliczyć taki koszt? Firma pana Gawła a działalno alność rozpocznie od stycznia, ale juŝ teraz ponosi wydatki. Czy i kiedy moŝe e odliczyć je jako koszt podatkowy? Panowie postanowili uruchomić wspóln lną działalno alność,, ale skończy czyło o się na róŝnych r wydatkach, natomiast działalno alności nie rozpoczęli. Czy wydatki na niedoszłą działalno alność mogą odliczyć od przychodów w obecnie otrzymywanych? 45 Opodatkowanie czynszu płatnego p z góryg Za datę powstania przychodu uznaje się termin w którym usługa uga została a wykonana lub częś ęściowo wykonana, nie później p niŝ dzień wystawienia faktury albo uregulowania płatnop atności. Jeśli sąs okresy rozliczeniowe (jak w najmie) to na ostatni dzień okresu, jednak nie rzadziej niŝ raz w roku (np( np.. gdy na dwa lata z góry g naleŝy y kwotę przedpłaty rozbić na 2 częś ęści ) Przychód d ze stosunku pracy Przychodami ze stosunku pracy lub stosunków pokrewnych sąs wszelkie świadczenia,, które otrzymuje pracownik w związku zku z pozostawaniem w stosunku pracy lub jednym ze stosunków pokrewnych, które to świadczenia pokrywane sąs ze środków w pracodawcy. Przy czym nie jest istotne, czy pracodawca pokrywa wypłat atę tych świadczeń bezpośrednio ze środków w własnych, w czy teŝ z innych źródeł 56 Przychód d ze stosunku pracy Przychodami ze stosunku pracy lub stosunków pokrewnych sąs w szczególno lności: 1) wynagrodzenia zasadnicze (uposaŝenie), 2) wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, 3) róŝnego rodzaju dodatki (staŝowe, funkcyjne), 4) Nagrody (np( np. jjubileuszowe), 5) ekwiwalenty za niewykorzystany urlop, 6) wynagrodzenie z tytułu u korzystania przez pracowników w z praw autorskich i praw pokrewnych, 7) świadczenia w naturze lub inne nieodpłatne lub częś ęściowo odpłatne świadczenia. Przykładowe świadczenia dodatkowe 1. Dojazdy do pracy lub ekwiwalenty 2. Kredyty bankowe dla pracowników w banków 3. Napiwki 4. OdzieŜ i obuwie robocze [przepisy BHP] 5. Posiłki i napoje [przepisy BHP] 6. Świadczenia zdrowotne 7. Udostępnienie samochodu 8. Udostępnianie telefonu 67 kazus Firma X. zafundowała a dla 3 swoich najlepszych sprzedawców w wraz z osobami towarzyszącymi wyjazd na tydzień na Majorkę. Firma na imprezie dla klientów w urządzi dziła losowanie 5 nagród, w postaci weekendu w SPA dla dwojga. Które z tych świadczeń będzie stanowiło o przychód szczęś ęśliwca? Czy będzie b kosztem firmy X.? kazus Urząd d Miejski w Gdyni postanowił zainwestować w pracowników w i przeznaczył dla kaŝdego 5000 złz rocznie na róŝne r formy dokształcania. Pracownicy wybierali sami: studia podyplomowe w zakresie podatków, kursy j. angielskiego, kurs z zakresu zamówie wień publicznych, prywatne lekcje języka j fińskiego, kursu marketingu, pierwszej pomocy Czy u w jakiej wysokości równowartor wnowartość tych kursów w stanowi przychód d pracownika? 78 Wysokość przychodu Za przychód d z działalno alności gospodarczej uwaŝa się kwoty naleŝne ne,, choćby nie zostały y faktycznie otrzymane, po odjęciu wartości zwróconych towarów,, udzielonych bonifikat lub skont oraz naleŝnego nego podatku od towarów w i usług ug. Podatnicy ustalają wysokość przychodów w na podstawie prowadzonych ksiąg g rachunkowych lub na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Moment powstania przychodu Regulacje art. 14 ustawy o PIT stanowią odstępstwo od zasady, Ŝe e za przychody naleŝy uwaŝać wartości rzeczywiście cie przez podatnika osiągni gnięte,, czyli otrzymane lub postawione do jego dyspozycji. W przypadku działalno alności gospodarczej nawet brak zapłaty aty w przewidzianym przez strony terminie rodzi obowiązek podatkowy i zobowiązanie zanie podatkowe w zakresie sumy naleŝnej nej za wykonane świadczenie. 89 Moment powstania przychodu PowyŜsze zasady nie mają zastosowania do odsetek od udzielonych poŝyczek, środków na rachunkach bankowych i otrzymywanych kar umownych.. Pieniądze otrzymane z tytułu u odsetek i kar umownych sąs przychodem dopiero w momencie ich faktycznego otrzymania,, a nie w momencie naliczenia. Wysokość przychodu Przychodem z nieruchomości ci przekazanych nieodpłatnie do uŝywania u jest równowartość czynszu,, jaki przysługiwa ugiwałby od podmiotów w korzystających z nieruchomości ci w razie zawarcia umowy najmu lub dzierŝawy awy. 910 Przychód Przychód d po stronie uŝytkuju ytkującego odstąpion pioną nieodpłatnie nieruchomość Oddanie nieruchomości ci do nieodpłatnego uŝywania u innej osobie powoduje powstanie przychodu zarówno po stronie uŝyczaju yczającego, cego, jak i uŝytkuju ytkującego. U uŝytkuju ytkującego stanowi ono bowiem nieodpłatne świadczenie,, w wyniku którego uŝytkuju ytkujący uzyskuje przysporzenie majątkowe. Wartość nieodpłatnego świadczenia naleŝy y ustalić zgodnie z art. 11 ust. 2a ustawy o PIT. Zakres podmiotowy Zdolność podatkowa Dochody małoletnich dzieci własnych w i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów w z ich pracy, stypendiów w oraz dochodów w z przedmiotów oddanych im do swobodnego uŝytku, u dolicza się do dochodów w rodziców w, chyba Ŝe e rodzicom nie przysługuje prawo pobierania poŝytk ytków w ze źródeł przychodów w dzieci. Katedra Prawa Finansowego 1011 Zakres podmiotowy Osoba fizyczna (brak definicji w prawie podatkowym) Dlatego teŝ w zdefiniowaniu tej nazwy naleŝy y kierować się wykładni adnią systemową, a w szczególno lności postanowieniami art. 8 k.c., iŝi osobą fizyczną jest kaŝdy człowiek od chwili narodzenia aŝa do śmierci. Mimo braku wyraźnej podstawy normatywnej, dziecko poczęte (nasciturus)) trzeba traktować tak, jakby było o osobą fizyczną. Katedra Prawa Finansowego Zakres podmiotowy Kumulacja podmiotowa Wspólne opodatkowanie małŝ łŝonków Osoby samotnie wychowujące ce dzieci Katedra Prawa Finansowego 1112 Opodatkowanie małŝ łŝonków Zasada odrębnego opodatkowania dochodów w małŝ łŝonków Spełnienie łącznie następuj pujących warunków Nieograniczony obowiązek podatkowy co najmniej w odniesieniu do 75% pozostawanie przez cały y rok kalendarzowy w związku zku małŝ łŝeńskim; pozostawanie we wspólno lności majątkowej małŝ łŝeńskiej; wspólne złoŝenie z wniosku o łączne opodatkowanie; Ŝaden z małŝ łŝonków w nie korzysta jednocześnie nie z opodatkowania na zasadach określonych w ustawie z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów w osiąganych przez osoby fizyczne (z wyjątkami dotyczącymi cymi dochodów w z najmu opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym) czy ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonaŝowym. owym. Katedra Prawa Finansowego Opodatkowanie małŝ łŝonków MoŜna złoŝyćz wniosek o wspólne opodatkowanie małŝ łŝonków, jeŝeli eli podatnik: 1) zawarł związek zek małŝ łŝeński przed rozpoczęciem ciem roku podatkowego, a jego małŝ łŝonek zmarł w trakcie roku podatkowego, 2) pozostawał w związku zku małŝ łŝeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małŝ łŝonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złoŝeniem z zeznania podatkowego. Katedra Prawa Finansowego 1213 Opodatkowanie samotnie wychowujących cych dzieci Osoba samotnie wychowująca ca dzieci będzie b uprawniona do skorzystania z art.6 ust. 4, jeŝeli eli dzieci spełni nią następuj pujące warunki: Dzieci małoletnie Dzieci pobierające zasiłek pielęgnacyjny (bez względu na wiek) Dzieci uczące ce się (jeŝeli eli nie ukończy czyły y 25 roku Ŝycia; jeŝeli eli uczą się w szkołach; jeŝeli eli nie uzyskały Ŝadnych dochodów, z wyjątkiem dochodów w wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty aty podatku. Osoba samotnie wychowuje dzieci Za osobę samotnie wychowującą dzieci uwaŝa a się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeŝeli eli osoba ta jest panną,, kawalerem, wdową,, wdowcem, rozwódk dką,, rozwodnikiem albo osobą,, w stosunku do której orzeczono separację.. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uwaŝa a się równieŝ osobę pozostającą w związku zku małŝ łŝeńskim, jeŝeli eli jej małŝ łŝonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Katedra Prawa Finansowego przykłady 1. MąŜ i Ŝona zamierzają rozliczyć się wspólnie z PIT za 2008 rok. Mają jednak róŝne r miejsca zamieszkania, albowiem Ŝona wyjechała a w październiku do Londynu na studia MBA i pozostanie tam aŝa do końca maja roku następnego. Czy będąb mogli opodatkawać się wspólnie w kraju? 2. Czy pomimo dokonania juŝ rozliczenia rocznego za 2008 rok podatnik w terminie do 30 kwietnia b.r. moŝe e złoŝyćz korektę deklaracji podatkowej z jednoczesnym wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów w wraz z małŝ łŝonkiem? Katedra Prawa Finansowego 1314 Nieograniczony obowiązek Osoby fizyczne, jeŝeli eli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości ci swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce połoŝenia źródeł przychodów w (nieograniczony obowiązek podatkowy). Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwaŝa a się osobę fizyczną,, która: 1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów w osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów Ŝyciowych) lub 2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłuŝej d niŝ 183 dni w roku podatkowym; Katedra Prawa Finansowego Ograniczony obowiązek podatkowy Osoby fizyczne, jeŝeli eli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów w (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwaŝa a się w szczególno lności dochody (przychody) z: 1) pracy wykonywanej na terytorium RP na podstawie stosunku słuŝbowego, stosunku pracy, i podobnych bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, 2) działalno alności wykonywanej osobiście na terytorium RP, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, 3) działalno alności gospodarczej prowadzonej na terytorium RP, 4) połoŝonej onej na terytorium RP nieruchomości, ci, w tym ze sprzedaŝy takiej nieruchomości. ci. Katedra Prawa Finansowego 1415 Zasady opodatkowania zasada rezydencji opodatkowanie wszelkich dochodów w podmiotów w mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terenie danego państwa niezaleŝnie od tego w jakim kraju dany dochód powstał zasada źródła opodatkowanie całości ci dochodów w powstałych na terytorium określonego państwa bez względu na to czy podmiot osiągaj gający te dochody ma na tym terytorium miejsce zamieszkania lub siedzibę Katedra Prawa Finansowego Przedmiot opodatkowania Dochód Przychód, - w przypadkach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób b fizycznych - w przypadkach określonych w ustawie o zryczałtowanych formach podatku dochodowego od osób b fizycznych ( pozaroln.. dział. gosp,, najem, dzierŝawa, osób b duchownych) - dochody ewidencjonowane - karta podatkowa 1516 Przedmiot opodatkowania Przychody w przypadkach wymienionych w ustawie o zryczałtowanych formach opodatkowania nie podlegają sumowaniu z pozostałymi przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób b fizycznych Podstawa opodatkowania Suma dochodów, tj. nadwyŝki przychodów nad kosztami ich uzyskania Przy pominięciu dochodów w nie podlegających opodatkowaniu oraz dochodów w wolnych od podatku 1617 Koszty ryczałtowe od przychodów 1) ze stosunku pracy i stosunków w pokrewnych, 2) z tytułu u zapłaty aty twórcy za przeniesienie prawa własnow asności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru uŝytkowego u lub przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, 3) z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru uŝytkowego lub przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, 4) z tytułu u korzystania przez twórc rców w z praw autorskich i artystów w wykonawców w z praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami, Koszty ryczałtowe od przychodów 5) z osobiście wykonywanej działalno alności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej o i publicystycznej, w tym z tytułu u udziału u w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa,, jak równieŝ przychody z uprawiania sportu,, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu u prowadzenia zawodów sportowych, 6) z działalno alności polskich arbitrów uczestniczących cych w procesach arbitraŝowych z partnerami zagranicznymi, 7) osób, którym organ władzy w lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd s d lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności ci, 1718 Nie podlegają opodatkowaniu przychody z działalno alności rolniczej, z wyjątkiem działów w specjalnych produkcji rolnej Przychody z gospodarki leśnej Przychody z czynności, ci, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Przychody armatora objęte podatkiem tonaŝowym owym Przychody podlegające przepisom o podatku od spadków w i darowizn Przychody z podziału u majątku małŝ łŝonków w na skutek ustania czy ograniczenia małŝ łŝeńskiej wspólno lności majątkowej Świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 krio Przykładowe zwolnienia przedmiotowe większo kszość odszkodowań ( wyjątkiem sąs np. odprawy i odszkodowania ze stos. pracy) diety słuŝbowe s i dodatki za rozłą łąkę Świadczenia pomocy społecznej Wartość ubioru słuŝbowego, s jeŝeli eli jest obowiązkowy Otrzymane przez posła a lub senatora świadczenia pienięŝ ęŝne i wartość świadczeń rzeczowych w naturze na podstawie ustawy o wykonywanie mandatu posła a i senatora. Przychody polskich euro-pos posłów w otrzymane na podstawie regulacji PE na pokrycie kosztów w związanych zanych z wykonaniem przez nich mandatu posła Dopłaty do kredytów w preferencyjnych zaciąganych stosownie do ustawy o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego w mieszkania 1819 Przykładowe zwolnienia przedmiotowe Dochody z produkcji oscypków i kiszonych ogórk rków Dochody z wynajmu pokoi w ramach agroturystyki Ryczałt t energetyczny dla kombatantów Wartość ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej reprezentacji olimpijskiej Wygrane w konkursach radiowych, telewizyjnych i ogłaszanych w prasie do 760 złz Przychody uzyskane przez krwiodawców w ze sprzedaŝy y krwi lub osocza Przykładowe zwolnienia Wartość świadczeń za praktyki zawodowe studentów Stypendia naukowe wypłacane na podstawie ustawy o szkolnictwie wyŝszym Stypendia zagraniczne Stypendia dla uczniów w i studentów, których wysokość i zasady udzielania określone zostały y w uchwale organu stanowiącego jst,, oraz udzielane przez organizacje poŝytku publicznego do kwoty 380 zł/mz /m-c c i o ile nie uzyskuje innych dochodów w podlegających opodatkowaniu Świadczenia pomocy materialnej m.in. dla studentów w z budŝetu państwa, jst lub środków w własnych w uczelni Alimenty na dzieci (np( np.. do 25 lat z rentą socjalną,, pozostali do 700) Wartość umorzonych rat poŝyczek i kredytów w studenckich 1920 Odliczenia od podstawy Składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe) takŝe e w państwach UE, w częś ęści ponoszonej przez podatnika Cele rehabilitacyjne Internet ( 760 złz rocznie) Darowizny na cele uprzywilejowane (poŝytku publicznego, kultu religijnego, honorowego krwiodawstwa) do 6% dochodu Nabycie nowej technologii (do 50% wydatków) w) Odliczanie darowizn na cele charytatywne Na rzecz organizacji poŝytku publicznego organizacji równowar wnowaŝnych nych z siedzibą zagranicą Na cele kultu religijnego, Na cele krwiodawstwa honorowego, w wys. ekwiwalentu Łącznie do wys. 6% dochodu 2021 Obowiązki stron darowizny Dowód d wpłaty kwoty na rachunek bankowy obdarowanego lub dokument poświadczaj wiadczający cy wartość przedmiotu darowizny Wyodrębnienie przychodu wraz z celem przeznaczenia w zeznaniu podatkowym Wyodrębnienie i publiczne podanie kwot darowizn jednostkowych powyŝej lub sumy od jednego darczyńcy cy (nie dotyczy podmiotów w o przychodach do ) Stawka podatku PIT Skala podatkowa progresywna, 18%, 32 %. 20% od przychodów w z tyt. praw autorskich i pokrewnych, projektów w wynalazczych, znaków w towarowych, naleŝno ności licencyjnych, receptur, usług ug doradczych, prawnych, księgowych, zarządzania, rekrutacji personelu, 19% od dochodu ze zbycia nieruchomości, ci, działów specjalnych 10% od przychodów w z tyt. opłat za wywóz ładunków w i pasaŝer erów w przyjętych w portach polskich (Ŝeglugi( morskiej i powietrznej), wygranych 75% od dochodów z nieujawnionych źródeł 8%,20% przychodów w z tytułu u najmu i dzierŝawy 19% od zysków w kapitałowych 3% róŝnic r kursowych 2122 Opodatkowanie zysków w kapitałowych Oprocentowanie od poŝyczek Oprocentowania lokat terminowych Dyskonto papierów w wartościowych dywidendy z tytułu u udziału u w funduszach kapitałowych i inne Ponadto osobne stawki stosowane sąs w ustawie o podatku zryczałtowanym Zbycie nieruchomości ci Opodatkowane jest 19% podstawy obliczenia podatku JeŜeli eli nie następuje w ramach działalno alności gospodarczej, i przed upływem 5 lat od końca roku w którym nastąpi piło o nabycie Podstawą jest dochód d pomniejszony o udokumentowane koszty nabycia (wybudowania), nakłady ady zwiększaj kszające wartość oraz odpisy amortyzacyjne Nie łączy się z podstawą z innych źródeł 2223 Odliczenia od podatku Składki na ubezpieczenia zdrowotne do 7,75 % podstawy obliczenia (płacone przez płatnika lub samego podatnika) tzw. ulga prorodzinna, tj. odliczenie za kaŝdy miesiąc c sprawowania władzy w rodzicielskiej nad małoletnim (odpowiednio będącym na utrzymaniu pełnoletnim) dzieckiem Terminy płatnop atności i składanie deklaracji Zaliczki miesięczne do 20-go kaŝdego miesiąca, płatne p za rok podatkowy do dnia roku następnego. zaleŝy y czy dochody były y osiągane w Polsce, czy tylko zagranicą ( w drugim przypadku co do zasady nie składa się zeznania). 2324 Unikanie podwójnego opodatkowania AS semestr letni 2009 Międzynarodowe prawo podatkowe Termin umowny, na określenie coraz liczniejszych przepisów w UE, orzecznictwa ETS, zwiększaj kszającego się znaczenia konwencji modelowej OECD w sprawie umów w o unikaniu podwójnego opodatkowania Ma zastosowanie, gdy sytuacja podatnika jest przedmiotem zainteresowania przepisów obowiązuj zujących w dwóch lub w kilku państwach z uwagi na związki zki osobiste lub ekonomiczne z danym krajem 2425 Unikanie opodatkowania MoŜe e przyjmować postać legalnego i nielegalnego unikania podatków w poprzez: Optymalizacja podatkowa (co nie jest zakazane, jest dozwolone;..) Unikanie (podwójnego) opodatkowania Obejście prawa podatkowego (.(. ale ryzykowne) Podstawy prawne Ustawy o podatku dochodowym - od osób b fizycznych, - Od osób b prawnych Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a krajem trzecim. Ewentualne przepisy prawa europejskiego ( TWE i dyrektywy) 2526 Przykłady Magda L. pojechała a na rok szkolny do USA i jednocześnie nie pracuje tam jako au pair (-)( Jerzy G. podpisał 3 letni kontrakt w Irlandii jako kierowca i po 3 miesiącach ściągnąłŝonę z synem, który chodzi do szkoły y za granicą (+) Klaudia W. po rozwodzie z męŝm ęŝem przyjechała a na co najmniej 6 miesięcy do Wlk. Brytanii, gdzie otrzymała a ofertę stałej pracy (+) Witold D. wyjeŝdza regularnie od 5 lat na róŝne r plantacje do Niemiec (truskawki, szparagi, winogrona) i łącznie bywa tam miesięcy w roku (-)( Kto wydaje certyfikaty? O rezydencji w poszczególnych krajach zaświadczaj wiadczają organy podatkowe wymienione w przepisach danego kraju. Najczęś ęściej sąs to odpowiedniki urzędów skarbowych. W Polsce tzw. certyfikaty rezydencji wydają urzędy skarbowe właściwe w ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. 2627 Certyfikat rezydencji WSA I S.A./Bd 26/08 z Skarga dotyczyła a odpowiedzialności płatnika p z tytułu u niepobranego CIT od wynagrodzenia wypłacanego spółce w Londynie. SkarŜą Ŝąca opierała się wyłą łącznie na treści umowy międzynarodowej, twierdząc Ŝe e realizacja jej zapisów w nie moŝe e być ograniczana przez prawo krajowe, wymagające posiadania certyfikatu rezydencji i Ŝe e jego posiadania potwierdza ale nie tworzy stanu prawnego- czyli miejsca siedziby. Poza tym spór dotyczył tego czy zwrot kosztów w usług ug niematerialnych oraz prowizje stanowią przychód d. W obydwu kwestiach wyrok był niekorzystny Zasady w umowach w umowach międzynarodowych występowa pować moŝe e jedna z następuj pujących zasad rozliczeń: wyłą łączenia z progresją (dochody zwolnione z podatku w Polsce); odliczenia proporcjonalnego (dochody opodatkowane w Polsce). 2728 wyłą łączenia z progresją dochód d opodatkowany w jednym państwie jest zwolniony od podatku w drugim, jednakŝe e przy ustalaniu stawki od dochodu osiągni gniętego w drugim państwie uwzględnia się takŝe e dochód osiągni gnięty w tym pierwszym państwie. I tak, od dochodu łącznego oblicza się podatek według właściwej skali podatkowej; stopa procentowa podatku stosowana jest do dochodu uzyskanego ze źródeł przychodu połoŝonych onych w Polsce, co daje naleŝny ny podatek dochodowy. Metodę wyłą łączenia z progresją stosuje się między innymi do dochodów w z pracy najemnej w umowach z następuj pującymi państwami: Albania, Austrią (od 2009 r), Belgia, Cypr, Chiny, Chorwacja, Czechy, Estonia, Francja, Grecja, Indonezja, Irlandia,, Japonia, Kanada, Kuwejt, Litwa, Łotwa, Niemcy, Portugalia, Republika Południowej Afryki, Rumunia, Słowenia, S Słowacja, Turcja, Tunezja, Ukraina, Wielka Brytania, WłochyW ochy. 2829 Kredyt podatkowy tzw. kredyt podatkowy (tax credit), zwany teŝ metodą odliczenia proporcjonalnego,, polega ona na tym, Ŝe e dochody osiągni gnięte w kraju łączy się z dochodami osiągni gniętymi za granicą,, od tak uzyskanej sumy oblicza się podatek, a następnie od tego podatku odlicza się kwotę podatku zapłaconego aconego za granicą.. Odliczenie to nie moŝe jednak przekroczyć tej częś ęści podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód d uzyskany w państwie obcym Taką metodę przewiduje obecnie m.in. umowa z Belgią, Chile, Danią,, Egiptem, Finlandią (do 2008), Holandią, Islandią, Kazachstanem, Macedonią, USA. 2930 Inne dochody objęte umową Praca najemna,, czyli umowa o pracę, umowa zlecenia, umowa o dzieło naleŝno ności licencyjne Dochody z kapitału u (odsetki) Dywidendy Stypendia Zyski majątkowe (sprzedaŝ akcji/udziałów) Emerytury i renty Gdzie rozliczyć podatek i złoŝyćz zeznanie? W przypadku zasady wyłą łączenia z progresją naleŝy y rozliczyć dochody zagraniczne za granicą.. W Polsce składamy zeznanie PIT-37 lub PIT-36 tylko gdy osiągamy dochód d w Polsce. Dodatkowo składa się załą łącznik PIT ZG, o wysokości dochodu i podatku zapłaconego aconego zagranicą 3031 Odliczanie proporcjonalne W przypadku zasady odliczenia proporcjonalnego naleŝy y rozliczyć dochody zagraniczne za granicą i w Polsce, przy czym w Polsce moŝna odliczyć podatek zapłacony acony od dochodu zagranicznego za granicą. Przykład 1 Melania C. Cały y rok podatkowy przebywała zagranicą i zarobiła a tam PLN (w przeliczeniu) Wg metody wyłą łączenia z progresją nie będzie b składa adać zeznania ani płacip acić podatku w Polsce Wg metody kredytu podatkowego zapłaci aci podatek w Polsce wg polskiej skali podatkowej w częś ęści niezapłaconej aconej zagranicą 3132 Przykład 2 Tomasz Z. przebywał zagranicą cały y rok i osiągn gnął z tytułu u wynagrodzenia za pracę dochód d w kwocie PLN (w przeliczeniu) za cały y rok podatkowy. Dodatkowo wynajmuje swoje mieszkanie w Polsce i z tego tytułu u osiągn gnął dochód d w kwocie PLN. przykład Wg metody wyłą łączenia z progresją Tomasz Z. Zapłaci aci podatek od PLN, ale według polskiej stawki 18%. Wg metody kredytu podatkowego zapłaci aci podatek od PLN czyli 18% (7200PLN), ale na poczet tego podatku zaliczony zostanie podatek zapłacony acony zagranicą.. JeŜeli eli np. stawka wynosi 15%, oznacza to kwotę 6000, a więc c dopłaci 1200 podatku w Polsce. gdyby podatek zapłacony acony zagranicą był wyŝszy np. 30 % Tomasz Z. nie ma prawa do zwrotu 3233 Przykład 2 Piotr W mieszka i prowadzi działalno alność gospodarczą w Polsce. Jego firma zajmuje się prowadzeniem niemieckojęzycznego, odpłatnego serwisu internetowego przeznaczonego głównie g dla klientów w z Niemiec. W którym kraju będzie b podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym? rozwiązanie zanie zyski polskiego przedsiębiorstwa podlegają opodatkowaniu w Polsce, chyba Ŝe e przedsiębiorstwo prowadzi działalno alność gospodarczą w Niemczech poprzez połoŝony ony tam zakład. ad. W takim przypadku zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w Niemczech, ale tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi. adowi. Definicję zagranicznego zakładu adu zawiera zarówno ustawa o PIT, jak i polsko-niemiecka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. pojęcie zagraniczny zakład ad oznacza m.in..: stałą placówk wkę,, poprzez którą podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium jednego państwa, wykonuje całkowicie lub częś ęściowo działalno alność na terytorium innego państwa, a w szczególno lności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych, 3334 A gdy nie ma umowy międzynarodowej? W braku umowy naleŝy y stosować zasadę odliczenia proporcjonalnego, i stosować ustawę o podatku dochodowym od osób b fizycznych Kiedy nie przysługuje prawo do odliczeń? Gdy w Polsce opodatkowani jesteśmy podatkiem liniowym lub zryczałtowanym (PIT 36L) W odniesieniu do tzw. dochodów kapitałowych (PIT 38) 3435 Do kiedy zapłaci acić podatek? Do 30 kwietnia następnego roku, nawet jeŝeli eli zagranicą rok podatkowy jest inaczej ustalony, a nawet jeśli nie wróci ciło o się do kraju. Do 20 dnia następnego miesiąca po powrocie do kraju w trakcie roku podatkowego (wraz z deklaracją PIT-53 ). Jak obliczyć wysokość dochodu? Z podatku dochodowego od wynagrodzeń zwolnione jest równowartor wnowartość 30% wysokości naleŝnych nych diet, za kaŝdy dzien pobytu za granicą. 3536 Jak obliczyć wysokość dochodu? dochód d osiągni gnięty zagranicą przelicza się na złotówki wg kursów w z dnia otrzymania wynagrodzenia. Jeśli otrzymuje się je na konto w banku, to wg kursu stosowanego przez ten bank, jeśli nie na konto to wg średniego kursu NBP w dniu otrzymania wynagrodzenia. Od tak przeliczonego na złote z przychodu zsumowanego z przychodami w osiąganymi w Polsce odlicza się koszty uzyskania przychodów wg polskiej ustawy (w złz w skali roku). 36 Podobne dokumenty
Krzysztof Janczukowicz Podatki dochodowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015 Wstęp...11 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów Bardziej szczegółowo Międzynarodowe Prawo Podatkowe. Opodatkowanie Dochodu z Pracy
Międzynarodowe Prawo Podatkowe Opodatkowanie Dochodu z Pracy Art.15 UM-OECD 1. Z zastrzeŝeniem eniem postanowień art.16 [ [wynagrodzenia dyrektorów ] art.18 [ emerytury] ] i Art.19 [ [pracownicy państwowi Bardziej szczegółowo Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą
Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą Uzyskując dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej za granicą, w większości przypadków trzeba rozliczyć się z nich także w Polsce. Należy Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSIĄGANYCH ZA GRANICĄ PRZEZ OSOBY FIZYCZNE
OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSIĄGANYCH ZA GRANICĄ PRZEZ OSOBY FIZYCZNE Małgorzata Sokół-Kreczko BIAŁYSTOK 2010 UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA Umowy międzynarodowe jako element porządku prawnego w Polsce Bardziej szczegółowo Rozwiązania na rzecz rodzin z dziećmi w polskim systemie podatku dochodowego od osób fizycznych
Rozwiązania na rzecz rodzin z dziećmi w polskim systemie podatku dochodowego od osób fizycznych Warszawa, marzec 2014 r. ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl Podatek dochodowy od osób fizycznych Bardziej szczegółowo Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą
Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą Uzyskując dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej za granicą, w większości przypadków należy pamiętać o rozliczeniu się z nich także w Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH 1. Przedmiot i podmiot opodatkowania zakres przedmiotowy i podmiotowy opodatkowania przychody wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nieograniczony Bardziej szczegółowo INFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH
ROZLICZENIE DOCHODÓW Z PRACY NAJEMNEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ ZA 2006 ROK Uzyskując dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej za granicą, w większości przypadków należy rozliczyć się z nich także w Polsce. Bardziej szczegółowo Elementy systemu podatkowego
Elementy systemu podatkowego I. ogólne prawo podatkowe 1. zobowiązania podatkowe i postępowanie podatkowe ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa 1 2. kontrola skarbowa -ustawa z dnia 28 września Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa tel.: +48 22 694 33 26, fax: +48 22 694 33 31 Departament Podatków Dochodowych e-mail:sekretariat.dd@mf.gov.pl Warszawa, październik 2015 r. www.mf.gov.pl I. Dane Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z PRACY NAJEMNEJ ZA GRANICĄ
OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z PRACY NAJEMNEJ ZA GRANICĄ Broszura dotyczy rozliczenia podatku za 2010 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z PRACY NAJEMNEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ 1 Uzyskując Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Lp. Termin wykonania Podmiot - podatnik Treść obowiązku / Symbol formularza/podstawa prawna Rozliczenia w trakcie roku 1 Do dnia 20 kaŝdego miesiąca Bardziej szczegółowo II WIELKOPOLSKI KONKURS WIEDZY O PODATKACH
II WIELKOPOLSKI KONKURS WIEDZY O PODATKACH ETAP PISEMNY Zadanie 1 Zryczałtowane 50% koszty uzyskania przychodu mają zastosowanie : A. w umowach menadżerskich, B. w umowach z matkami samotnie wychowującymi Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Ściągawka Przedsiębiorcy Terminy dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych Jeśli jesteś opodatkowany w formie karty podatkowej: do 07* stycznia płacisz podatek w formie karty. Jeśli płacisz VAT Bardziej szczegółowo Spis treści. Wprowadzenie... 11. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13
Spis treści Wprowadzenie... 11 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13 Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania... 15 Art. 1. [Zakres podmiotowy]... 15 1. Osoby Bardziej szczegółowo Odliczenia od podatku dochodowego za rok 2012
Odliczenia od podatku dochodowego za rok 2012 Rodzaj odliczeń od podatku Wysokość i podstawowe warunki odliczeń od podatku za rok 2012 1) składki na powszechne ubezpieczenie Wysokość wydatków ustala się Bardziej szczegółowo Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Katarzyna BronŜewska, Edyta Klimek, Joanna Kordal, Ziemowit Kukulski, Adam Mariański, Tomasz Miłek, Aneta Nowak-Piechota, Włodzimierz Nykiel, Dariusz Strzelec, Mikołaj Turzyński, Michał Wilk Komentarz Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2012 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2012 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Bardziej szczegółowo Załącznik nr 1 WZÓR Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW.... Imię i nazwisko (firma)
Załącznik nr 1 WZÓR Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... Imię i nazwisko (firma)... adres Rodzaj działalności UWAGA: Przed rozpoczęciem zapisów Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą. www.mf.gov.
DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH I. OGÓLNE ZASADY OPODATKOWANIA PRZYCHODÓW Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Uwaga! Kapitały pieniężne zostały wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 7 updof jako odrębne źródło przychodów. Bardziej szczegółowo Informator o rozliczeniu PIT za 2009 rok
Informator o rozliczeniu PIT za 2009 rok Pierwsze dni nowego roku to dla urzędów skarbowych i dla podatników początek kolejnej kampanii składania PITów, czyli zeznań dotyczących dochodów osiągniętych w Bardziej szczegółowo Jak optymalnie rozliczyć te dochody w zeznaniu podatkowym za rok 2008?
Ministerstwo finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości www.fi nanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo finansów Lorem ipsum dolor Opodatkowanie Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY PRZY SPRZEDAśY NIERUCHOMOŚCI ANALIZA STANÓW PRAWNYCH
PODATEK DOCHODOWY PRZY SPRZEDAśY NIERUCHOMOŚCI ANALIZA STANÓW PRAWNYCH Opracowała: Aleksandra Herba Wrocław, dnia 10 września 2009 roku 1. Zakup nieruchomości przed dniem 1 stycznia 2007 roku. uŝytkowania Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości. www.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Lorem ipsum dolor Opodatkowanie Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI
OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI* Bardziej szczegółowo LIMITY ODLICZEŃ W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W 2012 r.
LIMITY ODLICZEŃ W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W 2012 r. na podstawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm. Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008 Kazus 1. Józef T., który ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Bardziej szczegółowo kontrahentem pracodawcy 1.7. Zwrot wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodów firmowych do wykonywania obowiązków służbowych 1.8.
Spis treści A. ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY OD DOCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY I STOSUNKÓW POKREWNYCH I. Czynniki wpływające na dochód jako przedmiot opodatkowania 1. Przychód 1.1. Moment powstania przychodu Bardziej szczegółowo Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 2 Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE Bardziej szczegółowo Rodzaj ulgi Wysokość ulgi Podstawa Uwagi. Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie. Do 2.280 zł limit roczny
I. Odliczenia od dochodu LIMITY ODLICZEŃ W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W ROZLICZENIACH ZA 2008 r. (na podstawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Bardziej szczegółowo UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014.
UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014. WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2014 I. Podatek dochodowy Bardziej szczegółowo INFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH
M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH INFORMACJA dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2010 rok 1,89% 98,11% podatnicy w I przedziale podatkowym Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych...
WYKAZ SKRÓTÓW... WYKAZ AKTÓW PRAWNYCH... WYKAZ TABEL... WYKAZ WZORÓW... XIII XVII XIX XXI ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ IV Opodatkowanie najmu jako odrębnego źródła przychodu 46 1. Znaczenie zakwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodu 46 2.
SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I Ogólne wiadomości związane z najmem na podstawie kodeksu cywilnego 7 1. Najem rzeczy i nieruchomości 7 2. Czynsz 8 3. Sposoby rozwiązania umowy najmu 8 4. Zbycie rzeczy wynajmowanej Bardziej szczegółowo Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Podstawowe akty prawne: Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r, Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy od osób fizycznych 2015-12-29 09:38:04
Podatek dochodowy od osób fizycznych 2015-12-29 09:38:04 2 Ustawa Nr 586/1992 o podatkach dochodowych z późniejszymi zmianami (Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů), zwana dalej UPD reguluje podatek Bardziej szczegółowo CIT Podatek dochodowy od osób prawnych. Kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych?
Echo ćwiczeń CIT Podatek dochodowy od osób prawnych Co to jest CIT? Podatek CIT jest podatkiem dochodowym od osób prawnych (z ang. CIT - Corporate Income Tax - podatek od dochodów spółek (przedsiębiorstw)) Bardziej szczegółowo Podatki samotnej matki. Natalia Kuchnowska
Podatki samotnej matki Natalia Kuchnowska Osoba samotnie wychowująca dziecko panna/kawaler wdowa/wdowiec rozwódka/rozwodnik osoba, w stosunku do której orzeczono separację osoba w związku małżeńskim, jeżeli Bardziej szczegółowo IZBA SKARBOWA W WARSZAWIE. Zasady opodatkowania dochodów zagranicznych. Stan prawny na dzień 31.12.2010 r.
IZBA SKARBOWA W WARSZAWIE Zasady opodatkowania dochodów zagranicznych Stan prawny na dzień 31.12.2010 r. SPIS TREŚCI: I. Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej osiąganych za granicą przez osoby mieszkające Bardziej szczegółowo Rodzaj ulgi Wysokość ulgi Podstawa Uwagi. Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie. Do 2.280 zł limit roczny
I. Odliczenia od dochodu LIMITY ODLICZEŃ W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W ROZLICZENIACH ZA 2009 r. (na podstawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Bardziej szczegółowo Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce
Opodatkowanie działalności gospodarczej Łódź, 2012-09-06 Nieograniczony obowiązek podatkowy Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, Bardziej szczegółowo Prawo do zasiłku rodzinnego i dodatków do tego zasiłku przysługuje:
ZASIŁEK RODZINNY Komu przysługuje zasiłek rodzinny Osobą uprawnioną do zasiłku rodzinnego jest: obywatel polski, cudzoziemiec posiadający obywatelstwo państwa członkowskiego UE lub EOG, cudzoziemiec przebywający Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Lorem Opodatkowanie ipsum dolor dochodu Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy. 1.PIT-od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. 2. CIT- od osób prawnych z 15 lutego 1992 r.
Podatek dochodowy 1.PIT-od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. 2. CIT- od osób prawnych z 15 lutego 1992 r. PIT-od osób fizycznych Art..21 zwolnienia przedmiotowe(133 poz.) : -świadczenia rodzinne, dodatki Bardziej szczegółowo WZÓR. Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów. PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)...
ZAŁĄCZNIK Nr 1 WZÓR Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)... adres Rodzaj działalności UWAGA: Przed rozpoczęciem zapisów Bardziej szczegółowo - o zmianie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 743).
SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ V kadencja Prezes Rady Ministrów DSP - 140-106(6)/06 Warszawa, 12 września 2006 r. Pan Marek Jurek Marszałek Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej ustawy Przekazuję stanowisko Bardziej szczegółowo DOCHODY MAŁOLETNICH W ZEZNANIU PODATKOWYM RODZICÓW, OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECKO LUB OSOBISTYM
DOCHODY MAŁOLETNICH W ZEZNANIU PODATKOWYM RODZICÓW, OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECKO LUB OSOBISTYM - art. 7 updof OBOWIĄZEK Osoby (rezydenci i nierezydenci), które wychowują małoletnie dzieci 1 (lub Bardziej szczegółowo PREFERENCYJNE ROZLICZENIE OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI
PREFERENCYJNE ROZLICZENIE OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI - art. 6 ust. 4, 4a, 4b, 8-13 updof WARUNKI Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci (wspólne Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - CIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 1. Bardziej szczegółowo Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r.
Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r. ORDYNACJA PODATKOWA PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA /PROPONOWANE ZMIANY/ 1. Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Lp. Termin wykonania Podmiot - podatnik Treść obowiązku / Symbol formularza/podstawa prawna Deklaracje, zaliczki, zawiadomienia, oświadczenia 1 Bardziej szczegółowo Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński
Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński Publikacja omawia z praktycznego punktu widzenia i w sposób przystępny podatki z którymi księgowy Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo Tabela nr 1 Wyliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20. Dieta w euro obowiązująca w Niemczech
PRZYKŁADY Przykład 1 Metoda wyłączenia z progresją Rezydent polski osiągnął dochody ze stosunku pracy w Polsce oraz podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i wykonywana Bardziej szczegółowo Ulga rehabilitacyjna. Warunkiem odliczenia wydatków rehabilitacyjnych jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
W rozliczeniu składanym za 2011 r. podatnicy mogą pomniejszyć swój dochód m.in. o wydatki internetowe, rehabilitacyjne lub przekazane darowizny. Podatek można zmniejszyć, m.in. korzystając z ulgi na dzieci Bardziej szczegółowo Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.) - dalej Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
Żory, dnia 21 grudnia 2011 r. Urząd Skarbowy w Żorach KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą. Przedsiębiorcy mają do wyboru cztery formy opodatkowania: Bardziej szczegółowo ULGA NA DZIECI. www.mf.gov.pl
ULGA NA DZIECI www.mf.gov.pl www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów ULGA NA DZIECI 1 Podatnicy wychowujący dzieci mogą zmniejszyć swój roczny podatek dochodowy o tzw. ulgę prorodzinną. Od 2009 r. ulga ta Bardziej szczegółowo NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W ŻORACH
NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W ŻORACH uprzejmie przypomina osobom zobowiązanym do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego w 2010 roku o konieczności złożenia tego zeznania w terminie do Zeznanie Bardziej szczegółowo Jak rozliczać ulgę prorodzinną w 2009 r.
Jak rozliczać ulgę prorodzinną w 2009 r. W rozliczeniu podatkowym za 2009 rok ulga prorodzinna wyniesie 1112,04 zł na każde dziecko, jednak ze względu na zmianę przepisów część podatników uprawnionych Bardziej szczegółowo Opodatkowanie umów zlecenia oraz innych podobnych umów zasady rozliczania i optymalizacja podatk
Wyliczenia rachunkowe wskazują - w związku z różnymi zasadami rozliczania podatku od takich umów - iż od wyższych kwot brutto będzie, w niektórych przypadkach, niższy podatek do pobrania przez płatnika. Bardziej szczegółowo TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH. Maciej Grela
TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH Maciej Grela ZAKRES PREZENTACJI Omówienie ogólnych zasad opodatkowania dywidend. Omówienie przykładowych schematów optymalizacyjnych Bardziej szczegółowo Zmiany w CIT od 1 stycznia 2013 r.
PILCH WĄSIK KANCELARIA PRAWNICZA SP.K. Zmiany w CIT od 1 stycznia 2013 r. Opracowanie: dr Paulina Pilch radca prawny, doradca podatkowy Korekta kosztów podatkowych (1) obowiązek zmniejszenia kosztów, gdy Bardziej szczegółowo M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W. Departament Podatków Dochodowych I N F O R M A C J A
M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W Departament Podatków Dochodowych I N F O R M A C J A dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2010 rok Liczba podatników 1 400 000 1 200 000 1 000 000 Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH. kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Bardziej szczegółowo LISTA NAJCZĘŚCIEJ ZADAWANYCH PYTAŃ - PIT-37
LISTA NAJCZĘŚCIEJ ZADAWANYCH PYTAŃ - PIT-37 Poznań, 2013 O PBDA Jesteśmy konsultingową organizacją studencką typu junior enterprise. Zajmujemy się doradztwem biznesowym wspieramy małe i średnie firmy oraz Bardziej szczegółowo PIT Last Minute: 9 sposobów na obniżenie podatku
PIT Last Minute: 9 sposobów na obniżenie podatku Autor: Agata Szymborska-Sutton, Tax Care 28.04.2012. Portal finansowy IPO.pl To już ostatni moment na roczne rozliczenie z fiskusem i jednocześnie ostatnia Bardziej szczegółowo Jakie są te obowiązki i uprawnienia osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce?
Jakie są te obowiązki i uprawnienia osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce? Liczba cudzoziemców odwiedzających Polskę od kilkunastu lat systematycznie rośnie. Proces ten przyspieszyła bez wątpienia Bardziej szczegółowo ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA
ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA - art. 27 ust. 1 updof podstawowa forma opodatkowania z mocy ustawy (art. 9a ust. 1 updof), podatek obliczany jest od dochodu wg skali podatkowej (stawki 18% i 32%). Wybór Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy od osób fizycznych z uwzględnieniem zmian wprowadzonych w latach 2011-2012. Omówienie planowanych zmian w 2015r.
Podatek dochodowy od osób fizycznych z uwzględnieniem zmian wprowadzonych w latach 2011-2012. Omówienie planowanych zmian w 2015r. Cele szkolenia Celem szkolenia jest usystematyzowanie wiedzy uczestników Bardziej szczegółowo Zadania z podatku dochodowego od osób fizycznych rok akademicki 2014/15
Zadania z podatku dochodowego od osób fizycznych rok akademicki 2014/15 Zadanie 1. Alina (bezdzietna, stanu wolnego) w 2015 roku osiągnęła przychód ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia Bardziej szczegółowo Rozdział 1. Koszty uzyskania przychodów w ogólności
Rozdział 1. Koszty uzyskania przychodów w ogólności 1. Pojęcie kosztu uzyskania przychodów. Przedmiotem opodatkowania podatkami dochodowymi jest co do zasady dochód, rozumiany jako różnica między przychodem Bardziej szczegółowo DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH INFORMACJA. dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2007 rok 4,48% 0,86% 94,66%
M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH INFORMACJA dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2007 rok 4,48 0,86 94,66 podatnicy w I przedziale podatkowym Bardziej szczegółowo Limity odliczeń od dochodu/przychodu* obowiązujące w 2013 r.
Limity odliczeń od dochodu/przychodu* obowiązujące w 2013 r. * U W A G A Zgodnie z art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19) U S T A W A z dnia Bardziej szczegółowo Przepisy prawa. Poza przepisami ustawy Pdof, świadczenia otrzymywane z tytułu najmu mogą być. Przychody z tytułu najmu
Po stronie wynajmującego rzeczy w postaci ruchomości lub nieruchomości powstaje przychód (dochód), który można opodatkować na pięć - lub gdy dodatkowo uwzględni się rozwiązania szczególne - siedem różnych Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) w skr. ustawa PIT Bardziej szczegółowo Magdalena Fontańska PKN ADVISOR
Magdalena Fontańska PKN ADVISOR Dochody uzyskiwane z umowy o pracę Wyliczanie miesięcznych zaliczek na PDOF Płaca zasadnicza a wynagrodzenie netto Dochód uzyskany z pracy zlecenia Ulga na Internet Składając Bardziej szczegółowo I. WAśNE TERMINY ZWIĄZANE Z ROCZNYM ROZLICZENIEM PODATKOWYM ZA 2014 ROK
I. WAśNE TERMINY ZWIĄZANE Z ROCZNYM ROZLICZENIEM PODATKOWYM ZA 2014 ROK Podatnicy zobowiązani są złoŝyć w urzędzie skarbowym swoje roczne rozliczenie: Do 2 lutego 2015 r. : PIT-16A karta podatkowa PIT-19A Bardziej szczegółowo Podstawy ekonomii i zarządzania
Podstawy ekonomii i zarządzania Ćwiczenie 2 dr Tomasz Kruszyński 1 kategorie przychodów podatkowych z prowadzonej działalności gospodarczej: kwoty należne firmie obowiązuje tzw. zasada memoriałowa kwoty Bardziej szczegółowo Zmiany w PIT i ZUS w 2016 roku Spotkanie prasowe
Zmiany w PIT i ZUS w 2016 roku Spotkanie prasowe Michał Grzybowski Marek Jarocki Warszawa, 10 grudnia 2015 r. Agenda PIT Prorodzinne zwolnienie podatkowe 3 Ulga na działalność badawczo - rozwojową 5 Nowy Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W BRANŻY IT

References: art. 11
 art. 14
 art. 11
 art. 8
 art.6
 art. 27
 Art.15
 art.16
 art.18
 Art.19
 Art. 1
 art. 10
 art. 7
 art. 6
 Art. 1
 art. 21
 art. 27
 art. 11