Source: http://www.rzeczpospolita.pl/Pl-asc/prawo/doc/PODATKI2007/cit2007.html
Timestamp: 2014-03-07 03:35:19+00:00

Document:
Tekst ujednolicony * wersja obowiazujaca od 1 stycznia 2007 roku
Poprzednia wersja ustawy
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osob prawnych
A. Ujednolicony tekst ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osob prawnych (dalej updp) uwzglednia zmiany opublikowane w nastepujacych Dziennikach Ustaw:
z 2000 r.: nr 54, poz. 654 (urzedowa jednolita wersja ustawy), nr 60, poz. 700 i 703, nr 86, poz. 958, nr 103, poz. 1100, nr 117, poz. 1228, nr 122, poz. 1315 i 1324,
z 2001 r.: nr 106, poz. 1150, nr 110, poz. 1190, nr 125, poz. 1363,
z 2002 r.: nr 25, poz. 253, nr 74, poz. 676, nr 93, poz. 820, nr 141, poz. 1179, nr 169, poz. 1384, nr 199, poz. 1672, nr 200, poz. 1684, nr 230, poz. 1922,
z 2003 r.: nr 7, poz. 79, nr 45, poz. 391, nr 96, poz. 874, nr 137, poz. 1302, nr 180, poz. 1759, nr 202, poz. 1957, nr 217, poz. 2124, nr 223, poz. 2218,
z 2004 r.: nr 6, poz. 39, nr 29, poz. 257, nr 54, poz. 535, nr 93, poz. 894, nr 116, poz. 1203, nr 121, poz. 1262, nr 123, poz. 1291, nr 146, poz. 1546, nr 171, poz. 1800, nr 210, poz. 2135, nr 254, poz. 2533,
z 2005 r.: nr 25, poz. 202, nr 57, poz. 491, nr 78, poz. 684 i Nr 155, poz. 1298, Nr 169 poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 oraz 183, poz. 1538.
z 2006 r.: nr 94, poz. 651, nr 107, poz. 723, nr 136, poz. 970, nr 157, poz. 1119, nr 183, poz. 1353 i nr 217, poz. 1589.
B. Poza zasadniczym tekstem ustawy o podatku dochodowym od osob prawnych (updp) pozostaja tzw. przepisy przejsciowe nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osob prawnych uchwalonej 16 listopada 2006 r. (Dz.U. z 29 listopada 2006 r. nr 183, poz. 1353). Sa to art. 2 - 10 noweli. Oto ich tresc: Art. 2. Podatnicy, ktorych rok podatkowy rozpoczal sie przed 1 stycznia 2007 r. i zakonczy sie po tym dniu, stosuja do przyjetego przez siebie roku podatkowego updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r.
Art. 3. Do samochodow nabytych przed 1 stycznia 2007 r. stosuje sie przepisy updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r. Art. 4. Podatnicy podatku dochodowego od osob prawnych, ktorzy przed 1 stycznia 2007 r. rozpoczeli amortyzacje:
1) srodkow trwalych na podstawie art. 16j ust. 1 pkt 3 i art. 16k ust. 4 - 6, 2) srodkow transportu na podstawie art. 16k ust. 1 - updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r., stosuja do amortyzacji tych srodkow przepisy art. 16j ust. 1 pkt 3 oraz art. 16k ust. 1 i ust. 4 - 6 updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r. Art. 5. Podatnicy, ktorzy przed 1 stycznia 2007 r. okreslali przychody nalezne na podstawie art. 12 ust. 3d updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r., a ktorzy przed 1 stycznia 2007 r. wystawili faktury, ktorych termin platnosci okreslony jest po 31 grudnia 2006 r., dla ustalenia daty powstania przychodu naleznego okreslonego w tym przepisie stosuja przepis art. 12 ust. 3d updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r. Art. 6. Okreslony w art. 10 ust. 2 pkt 2 updp w brzmieniu nadanym nowela procentowy udzial w kapitale spolki przejmowanej lub dzielonej ustala sie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. w wysokosci 15 proc. Art. 7. 1. Podatnicy, ktorzy przed 1 stycznia 2007 r. nabyli prawo do odliczen okreslone w art. 23 updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r., zachowuja to prawo w zakresie i na zasadach obowiazujacych do 31 grudnia 2006 r.
2. Podatnicy, o ktorych mowa w art. 3 ust. 1 updp, ktorzy przed 1 stycznia 2008 r. uzyskali dochody (przychody) z tytulu udzialu w zyskach osob prawnych majacych siedzibe lub zarzad na terytorium RP, lecz nie nabyli prawa do zwolnienia, o ktorym mowa w art. 22 ust.
4 updp, dokonuja odliczenia podatku pobranego od tych dochodow w zakresie i na zasadach okreslonych w art. 23 updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r.
Art. 8. Przepis art. 17 ust. 1 pkt 37 updp w brzmieniu nadanym nowela, w czesci dotyczacej dochodow BGK stanowiacych rownowartosc dochodow uzyskanych przez Fundusz Kolejowy, stosuje sie do tych dochodow osiagnietych od dnia wejscia w zycie ustawy z 16 grudnia 2005 r. o Funduszu Kolejowym (Dz. U. z 2006 r. nr 12, poz. 61). - Uwaga! Ustawa ta obowiazuje od 9 lutego 2006 r. Art. 9. Przepisy aktow prawnych wydanych na podstawie updp w brzmieniu obowiazujacym do 31 grudnia 2006 r. zachowuja moc do czasu wejscia w zycie aktow prawnych wydanych na mocy noweli, nie dluzej jednak niz do 31 grudnia 2007 r. Art. 10. Ilekroc w innych ustawach jest mowa o dochodzie okreslanym na podstawie deklaracji miesiecznych, rozumie sie przez to dochod wykazany w zeznaniu podatkowym zlozonym za rok poprzedzajacy rok podatkowy. Art. 11. (ostatni) stanowi, ze nowela wchodzi w zycie 1 stycznia 2007 r. i ma zastosowanie do osiagnietych dochodow (przychodow) od tego dnia. Od dnia ogloszenia noweli wchodza w zycie dwa jej przepisy: - art. 17 ust. 1 pkt 37 w czesci dotyczacej dochodow BGK stanowiacych rownowartosc dochodow uzyskanych przez Fundusz Kolejowy,
- art. 8 (patrz wyzej) takze dotyczacy Funduszu Kolejowego. C. Skroty zastosowane w ujednoliconej wersji updp:
Bank Gospodarswta Krajowego - BGK
Europejski Obszar Gospodarczy - EOG
Glowny Urzad statystyczny - GUS
Minister wlasciwy ds. finansow publicznych - minister finansow
Podatek od towarow i uslug - VAT
Rzeczpospolita Polska - RP
Unia Europejska - Unia
Zaklad Ubezpieczen Spolecznych - ZUS
Ilekroc w updp pojawi sie ustawa o Narodowym Funduszu Zdrowia, oznacza to od 1 pazdziernika 2004 r. ustawe o swiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze srodkow publicznych. D. Przepisy wchodzace w zycie 1 stycznia 2007 r. sa zaznaczone pogrubiona czcionka. Zmiany wchodzace w zycie w innym terminie zaznaczylismy czerwona czcionka.
Oto spis tresci do ujednoliconej wersji updp:
Rozdzial 1: Podmiot i przedmiot opodatkowania (Art. 1-11)
Rozdzial 2: Przychody (Art. 12-14)
Rozdzial 3: Koszty uzyskania przychodow (Art. 15-16m)
Rozdzial 4: Zwolnienia przedmiotowe (Art. 17)
Rozdzial 4a: Opodatkowanie stron umowy leasingu (Art. 17a-17l)
Rozdzial 5: Podstawa opodatkowania i wysokosc podatku (Art. 18-24)
Rozdzial 6: Pobor podatku (Art. 25-28a)
Rozdzial 7: Zmiany w przepisach obowiazujacych (Art. 29-36) - pominiete
Rozdzial 8: Przepisy przejsciowe i koncowe (Art. 37-42)
Zalacznik nr 1: Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych
Zalacznik nr 2: Tabela rodzajow i rozmiarow dzialow specjalnych produkcji rolnej podlegajacych opadatkowaniu podatkiem dochodowym od osob prawnych
Zalacznik nr 3: Lista podmiotow, do ktorych maja zastosowanie art. 10 ust. 6, art. 12 ust. 11, art. 15 ust. 8, art. 16 ust. 9, art. 25a ust. 2 ustawy
Zalacznik nr 4: Lista podmiotow, do ktorych maja zastosowanie art. 20 ust. 14 i art. 22 ust. 6 ustawy
Zalacznik nr 5: Lista podmiotow, do ktorych maja zastosowanie art. 21 ust. 8 ustawy
Rozdzial 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodow osob
prawnych i spolek kapitalowych w organizacji, zwanych dalej
"podatnikami". 2. Przepisy ustawy maja rowniez zastosowanie do
jednostek organizacyjnych niemajacych osobowosci prawnej, z wyjatkiem
spolek niemajacych osobowosci prawnej, z zastrzezeniem ust. 1 i 3. 3. Przepisy ustawy maja rowniez zastosowanie do spolek niemajacych
osobowosci prawnej majacych siedzibe lub zarzad w innym panstwie,
jezeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego panstwa sa
traktowane jak osoby prawne i podlegaja w tym panstwie opodatkowaniu od
calosci swoich dochodow bez wzgledu na miejsce ich osiagania. Art. 1a. 1.
Podatnikami moga byc rowniez grupy co najmniej dwoch spolek prawa
handlowego majacych osobowosc prawna, ktore pozostaja w zwiazkach
kapitalowych, zwane dalej "podatkowymi grupami kapitalowymi". 2. Podatkowa grupa kapitalowa jest podatnikiem, jezeli spelnione sa lacznie nastepujace warunki: 1) podatkowa grupe kapitalowa moga tworzyc wylacznie spolki z
ograniczona odpowiedzialnoscia lub spolki akcyjne, majace siedzibe na
terytorium RP, jezeli: a) przecietny kapital zakladowy,
okreslony w sposob, o ktorym mowa w art. 16 ust. 7, przypadajacy na
kazda z tych spolek, jest nie nizszy niz 1.000.000 zl, b)
jedna ze spolek, zwana dalej "spolka dominujaca", posiada bezposredni
95 proc. udzial w kapitale zakladowym lub w tej czesci kapitalu
zakladowego pozostalych spolek, zwanych dalej "spolkami zaleznymi",
ktora na podstawie przepisow o komercjalizacji i prywatyzacji nie
zostala nieodplatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez
pracownikow, rolnikow lub rybakow albo ktora nie stanowi rezerwy mienia
SP na cele reprywatyzacji, c) spolki zalezne nie posiadaja udzialow w kapitale zakladowym innych spolek tworzacych te grupe, d) w spolkach tych nie wystepuja zaleglosci we wplatach podatkow stanowiacych dochod budzetu panstwa, 2) spolka dominujaca i spolki zalezne zawarly, w formie aktu
notarialnego, umowe o utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat
podatkowych, podatkowej grupy kapitalowej i umowa ta, zwana dalej
"umowa", zostala zarejestrowana przez naczelnika urzedu skarbowego, 3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitalowej spolki tworzace te grupe
spelniaja warunki wymienione w pkt 1 lit. a) - c), a ponadto: a) nie korzystaja ze zwolnien od podatku dochodowego na podstawie odrebnych ustaw, b) nie pozostaja w zwiazkach powodujacych zaistnienie okolicznosci, o
ktorych mowa w art. 11, z podatnikami podatku dochodowego
niewchodzacymi w sklad podatkowej grupy kapitalowej, 4)
podatkowa grupa kapitalowa osiagnie za kazdy rok podatkowy udzial
dochodow w przychodach, okreslony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysokosci
co najmniej 3 proc. 2a. Warunek okreslony w ust. 2 pkt 1 lit.
d) uwaza sie za spelniony rowniez wtedy, gdy spolka po przystapieniu do
podatkowej grupy kapitalowej dokona korekty deklaracji podatkowej i
ureguluje te zaleglosc wraz z naleznymi odsetkami w terminie 14 dni od
dnia zlozenia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia
doreczenia decyzji organu pierwszej instancji, okreslajacej wysokosc
zobowiazania, ureguluje te zaleglosc wraz z naleznymi odsetkami. 3. Umowa musi zawierac co najmniej: 1) wykaz spolek tworzacych podatkowa grupe kapitalowa oraz wysokosc ich kapitalu zakladowego, 2) informacje o udzialowcach (akcjonariuszach) i wysokosci ich udzialu
w kapitale zakladowym w spolce dominujacej i w spolkach zaleznych
tworzacych podatkowa grupe kapitalowa, posiadajacych co najmniej 5
proc. udzialow (akcji) tych spolek, 3) okreslenie czasu trwania umowy, 4) wskazanie spolki reprezentujacej podatkowa grupe kapitalowa w
zakresie obowiazkow wynikajacych z ustawy oraz z przepisow ordynacji
podatkowej, 5) okreslenie przyjetego roku podatkowego. 4. Umowa podlega zgloszeniu przez spolke, wskazana zgodnie z ust. 3 pkt
4, do wlasciwego wedlug jej siedziby naczelnika urzedu skarbowego, co
najmniej na 3 miesiace przed rozpoczeciem roku podatkowego przyjetego
przez podatkowa grupe kapitalowa. Organ ten jest wlasciwy w
sprawachopodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy
kapitalowej. 5. Naczelnik urzedu skarbowego dokonuje, w formie
decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie naczelnik urzedu
skarbowego odmowi zarejestrowania umowy, jezeli nie zostana spelnione
warunki, o ktorych mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4. 6. Po rejestracji umowy nie moze byc ona rozszerzona na inne spolki. 7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek sa obliczane,
pobierane i wplacane przez spolke, o ktorej mowa w ust. 3 pkt 4. Spolce
tej nie przysluguje wynagrodzenie z tytulu terminowego wplacania
podatku dochodowego od osob prawnych naleznego od podatkowej grupy
kapitalowej. 8. Spolka, o ktorej mowa w ust. 3 pkt 4,
obowiazana jest zglosic naczelnikowi urzedu skarbowego, o ktorym mowa w
ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakladowym spolek
tworzacych podatkowa grupe kapitalowa - w terminie 30 dni od dnia
zaistnienia tych okolicznosci. 9. Do przedluzenia okresu
funkcjonowania podatkowej grupy kapitalowej jest wymagane zawarcie
nowej umowy, podlegajacej zgloszeniu i zarejestrowaniu przez wlasciwego
naczelnika urzedu skarbowego. 10. W razie gdy w okresie
obowiazywania umowy wystapia zmiany w stanie faktycznym lub w stanie
prawnym, zalezne od ktorejkolwiek ze stron umowy, ktore naruszaja
warunki uznania podatkowej grupy kapitalowej za podatnika podatku
dochodowego, dzien naruszenia ktoregokolwiek z tych warunkow, z
zastrzezeniem ust. 12, oznacza utrate statusu podatnika oraz koniec jej
roku podatkowego. 11. Zbycie udzialow (akcji), objetych na
podstawie przepisow o komercjalizacji i prywatyzacji lub w zwiazku z
reprywatyzacja, oraz dalszy obrot tymi udzialami (akcjami) przez ich
posiadaczy nie stanowi naruszenia warunkow uznania podatkowej grupy
kapitalowej za podatnika podatku dochodowego. 12. W przypadku
niezachowania warunku, o ktorym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzien utraty
statusu podatnika przez podatkowa grupe kapitalowa uznaje sie ostatni
dzien miesiaca, w ktorym zlozono zeznanie podatkowe, nie pozniej jednak
niz dzien, na ktory, zgodnie z art. 27 ust. 1, przypada termin zlozenia
tego zeznania. 13. Przystapienie do innej podatkowej grupy
kapitalowej przez ktorakolwiek ze spolek wchodzacych uprzednio w sklad
grupy, ktora utracila ten status ze wzgledu na naruszenie warunkow, o
ktorych mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest mozliwe przed uplywem roku
podatkowego spolki, nastepujacego po roku, w ktorym podatkowa grupa
kapitalowa utracila prawo do uznania jej za podatnika. 14.
Spolki tworzace podatkowa grupe kapitalowa odpowiadaja solidarnie za
jej zobowiazania z tytulu podatku dochodowego naleznego za okres
obowiazywania umowy. 15. Informacje o zarejestrowaniu i
wykresleniu podatkowej grupy kapitalowej podlegaja ogloszeniu w
Monitorze Sadowym i Gospodarczym. Art. 2. 1. Przepisow ustawy nie stosuje sie do: 1) przychodow z dzialalnosci rolniczej, z wyjatkiem dochodow z dzialow
specjalnych produkcji rolnej, chyba ze ustalenie przychodow jest
wymagane dla celow okreslenia dochodow wolnych od podatku dochodowego
na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e, 2) przychodow z gospodarki lesnej w rozumieniu ustawy o lasach, 3) przychodow wynikajacych z czynnosci, ktore nie moga byc przedmiotem prawnie skutecznej umowy, 4)
przychodow (dochodow) armatora opodatkowanych na zasadach wynikajacych
z ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonazowym (Dz. U. nr 183, poz.
1353), z zastrzezeniem art. 9 ust. 1a. 2.
Dzialalnoscia rolnicza w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest dzialalnosc
polegajaca nawytwarzaniu produktow roslinnych lub zwierzecych w stanie
nieprzetworzonym (naturalnym) z wlasnych upraw albo hodowli lub chowu,
w tym rowniez produkcja materialu siewnego, szkolkarskiego, hodowlanego
oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod
folia, produkcja roslin ozdobnych, grzybow uprawnych i sadownicza,
hodowla i produkcja materialu zarodowego zwierzat, ptactwa i owadow
uzytkowych, produkcja zwierzeca typu przemyslowo-fermowego oraz hodowla
ryb, a takze dzialalnosc, w ktorej minimalne okresy przetrzymywania
zakupionych zwierzat i roslin, w trakcie ktorych nastepuje ich
biologiczny wzrost, wynosza co najmniej: 1) miesiac - w przypadku roslin, 2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gesi i kaczek, 3) 6 tygodni - w przypadku pozostalego drobiu rzeznego, 4) 2 miesiace - w przypadku pozostalych zwierzat - liczac od dnia nabycia. 3. Dzialami specjalnymi produkcji rolnej sa: uprawy w szklarniach i
ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybow i ich grzybni, uprawy
roslin " in vitro", fermowa hodowla i chow drobiu rzeznego i niesnego,
wylegarnie drobiu, hodowla i chow zwierzat futerkowych i
laboratoryjnych, hodowla dzdzownic, hodowla entomofagow, hodowla
jedwabnikow, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chow innych zwierzat
poza gospodarstwem rolnym. 4. Ilekroc w ustawie jest mowa o
gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu
przepisow ustawy o podatku rolnym. 5. Nie stanowia dzialow
specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chow zwierzat w
rozmiarach nieprzekraczajacych wielkosci okreslonych w zalaczniku nr 2.
6. Jezeli rozmiary dzialow specjalnych produkcji rolnej
przekraczaja wielkosci okreslone w zalaczniku nr 2, opodatkowaniu
podlegaja dochody uzyskane w roku podatkowym z calej powierzchni upraw
lub wszystkich jednostek produkcji. Art. 3. 1.
Podatnicy, jezeli maja siedzibe lub zarzad na terytorium RP, podlegaja
obowiazkowi podatkowemu od calosci swoich dochodow, bez wzgledu na
miejsce ich osiagania. 2. Podatnicy, jezeli nie maja na
terytorium RP siedziby lub zarzadu, podlegaja obowiazkowi podatkowemu
tylko od dochodow, ktore osiagaja na terytorium RP. Art. 4. Za
terytorium RP, w rozumieniu ustawy, uwaza sie rowniez znajdujaca sie
poza morzem terytorialnym wylaczna strefe ekonomiczna, w ktorej RP na
podstawie prawa wewnetrznego i zgodnie z prawem miedzynarodowym
wykonuje prawa odnoszace sie do badania i eksploatacji dna morskiego i
jego podglebia oraz ich zasobow naturalnych. Art. 4a. Ilekroc w ustawie jest mowa o: 1) inwestycjach - oznacza to srodki trwale w budowie w rozumieniu
ustawy z 29 wrzesnia 1994 r. o rachunkowosci (Dz. U. z 2002 r. nr 76,
poz. 694 ze zm.), zwanej dalej "ustawa o rachunkowosci", 2)
skladnikach majatkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o
rachunkowosci, pomniejszone o przejete dlugi funkcjonalnie zwiazane z
prowadzona dzialalnoscia gospodarcza zbywcy, o ile dlugi te nie zostaly
uwzglednione w cenie nabycia, o ktorej mowa w art. 16g ust. 3, 3) przedsiebiorstwie - oznacza to przedsiebiorstwo w rozumieniu przepisow kodeksu cywilnego, 4) zorganizowanej czesci przedsiebiorstwa - oznacza to organizacyjnie i
finansowo wyodrebniony w istniejacym przedsiebiorstwie zespol
skladnikow materialnych i niematerialnych, w tym zobowiazania,
przeznaczonych do realizacji okreslonych zadan gospodarczych, ktory
zarazem moglby stanowic niezalezne przedsiebiorstwo samodzielnie
realizujace te zadania, 5) programie restrukturyzacji na podstawie odrebnych ustaw - oznacza to restrukturyzacje na podstawie ustaw: a) z 26 listopada 1998 r. o dostosowaniu gornictwa wegla kamiennego do
funkcjonowania w warunkach gospodarki rynkowej oraz szczegolnych
uprawnieniach i zadaniach gmin gorniczych (Dz. U. nr 162, poz. 1112 ze
zm.), b) z 7 pazdziernika 1999 r. o wspieraniu
restrukturyzacji przemyslowego potencjalu obronnego i modernizacji
technicznej Sil Zbrojnych RP (Dz. U. nr 83, poz. 932, ze zm.), c) z 14 lipca 2000 r. o restrukturyzacji finansowej gornictwa siarki (Dz. U. nr 74, poz. 856), d) z 8 wrzesnia 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i
prywatyzacji przedsiebiorstwa panstwowego "Polskie Koleje Panstwowe"
(Dz. U. nr 84, poz. 948 ze zm.), e) z 24 sierpnia 2001 r. o restrukturyzacji hutnictwa zelaza i stali (Dz. U. nr 111, poz. 1196), f) z 15 kwietnia 2005 r. o pomocy publicznej i restrukturyzacji
publicznych zakladow opieki zdrowotnej (Dz. U. nr 78, poz. 684), 6) urzedzie skarbowym - rozumie sie przez to urzad skarbowy, ktorym
kieruje wlasciwy dla podatnika naczelnik urzedu skarbowego, 7) ustawie o podatku od towarow i uslug - oznacza to ustawe z 11 marca 2004 r. o VAT (Dz. U. nr 54, poz. 535), 8) ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym - oznacza to ustawe z 28
lipca 2005 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. nr 169, poz.
1420), 9) samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie calkowitej nieprzekraczajacej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie wiecej niz 9 osob lacznie z kierowca, z wyjatkiem: a)
pojazdu samochodowego majacego jeden rzad siedzen, ktory oddzielony
jest od czesci przeznaczonej do przewozu ladunkow sciana lub trwala
przegroda, klasyfikowanego na podstawie przepisow prawa o ruchu
drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van, b)
pojazdu samochodowego majacego wiecej niz jeden rzad siedzen, ktore
oddzielone sa od czesci przeznaczonej do przewozu ladunkow sciana lub
trwala przegroda i u ktorego dlugosc czesci przeznaczonej do przewozu
ladunkow, mierzona po podlodze od najdalej wysunietego punktu podlogi
pozwalajacego postawic pionowa sciane lub trwala przegrode pomiedzy
podloga a sufitem do tylnej krawedzi podlogi, przekracza 50 proc.
dlugosci pojazdu; dla obliczenia proporcji, o ktorej mowa w zdaniu
poprzednim, dlugosc pojazdu stanowi odleglosc pomiedzy dolna krawedzia
przedniej szyby pojazdu a tylna krawedzia podlogi czesci pojazdu
przeznaczonej do przewozu ladunkow, mierzona w linii poziomej wzdluz
pojazdu pomiedzy dolna krawedzia przedniej szyby pojazdu a punktem
wyprowadzonym w pionie od tylnej krawedzi podlogi czesci pojazdu
przeznaczonej do przewozu ladunkow, c) pojazdu samochodowego, ktory ma otwarta czesc przeznaczona do przewozu ladunkow, d)
pojazdu samochodowego, ktory posiada kabine kierowcy i nadwozie
przeznaczone do przewozu ladunkow jako konstrukcyjnie oddzielne
elementy pojazdu, e) pojazdu samochodowego
bedacego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisow prawa o ruchu
drogowym o przeznaczeniach wymienionych w zalaczniku nr 9 do ustawy o
VAT, 10) malym podatniku - oznacza to
podatnika, u ktorego wartosc przychodu ze sprzedazy (wraz z kwota
naleznego VAT) nie przekroczyla w poprzednim roku podatkowym wyrazonej
w zlotych kwoty odpowiadajacej rownowartosci 800 000 euro; przeliczenia
kwot wyrazonych w euro dokonuje sie wedlug sredniego kursu euro
oglaszanego przez NBP na pierwszy dzien roboczy pazdziernika
poprzedniego roku podatkowego, w zaokragleniu do 1000 zl, 11) zagranicznym zakladzie - oznacza to: a)
stala placowke, poprzez ktora podmiot majacy siedzibe lub zarzad na
terytorium jednego panstwa wykonuje calkowicie lub czesciowo
dzialalnosc na terytorium innego panstwa, a w szczegolnosci oddzial,
przedstawicielstwo, biuro, fabryke, warsztat albo miejsce wydobywania
bogactw naturalnych, b) plac budowy, budowe,
montaz lub instalacje, prowadzone na terytorium jednego panstwa przez
podmiot majacy siedzibe lub zarzad na terytorium innego panstwa, c)
osobe, ktora w imieniu i na rzecz podmiotu majacego siedzibe lub zarzad
na terytorium jednego panstwa dziala na terytorium innego panstwa,
jezeli osoba ta ma pelnomocnictwo do zawierania w jego imieniu umow i
pelnomocnictwo to faktycznie wykonuje - chyba ze umowa o unikaniu
podwojnego opodatkowania, ktorej strona jest RP<, stanowi inaczej, 12)
certyfikacie rezydencji - oznacza to zaswiadczenie o miejscu siedziby
podatnika dla celow podatkowych wydane przez wlasciwy organ
administracji podatkowej panstwa miejsca siedziby podatnika. Art. 4b. 1. W przypadku pojazdow samochodowych o dopuszczalnej masie calkowitej nieprzekraczajacej 3,5 tony spelnienie wymagan okreslonych w art. 4a pkt 9 lit. a) - d), pozwalajacych na niezaliczenie
danego pojazdu samochodowego do samochodow osobowych, stwierdza sie na
podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez
okregowa stacje kontroli pojazdow, potwierdzonego zaswiadczeniem
wydanym przez te stacje, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu,
zawierajacego wlasciwa adnotacje o spelnieniu tych wymagan. 2.
Kopie zaswiadczenia, o ktorym mowa w ust. 1, podatnik jest obowiazany
dostarczyc, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, wlasciwemu
naczelnikowi urzedu skarbowego. 3. W przypadku
gdy w pojezdzie samochodowym, o ktorym mowa w ust. 1, dla ktorego
wydano zaswiadczenie, zostaly wprowadzone zmiany, w wyniku ktorych
pojazd ten nie spelnia wymagan, o ktorych mowa w art. 4a pkt
9 lit. a) - d) - podatnik jest obowiazany do pisemnego zawiadomienia
wlasciwego naczelnika urzedu skarbowego o tych okolicznosciach, w
terminie 7 dni od ich zaistnienia. Art. 5. 1.
Przychody z udzialu w spolce niebedacej osoba prawna, z zastrzezeniem
art. 1 ust. 3, ze wspolnej wlasnosci, wspolnego przedsiewziecia,
wspolnego posiadania lub wspolnego uzytkowania rzeczy i praw
majatkowych laczy sie z przychodami kazdego wspolnika proporcjonalnie
do posiadanego udzialu. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje
sie, ze udzialy wspolnikow w przychodach sa rowne. 2. Zasady
wyrazone w ust. 1 stosuje sie odpowiednio do rozliczania kosztow
uzyskania przychodow, wydatkow niestanowiacych kosztow uzyskania
przychodow, zwolnien i ulg podatkowych oraz obnizenia dochodu, podstawy
opodatkowania lub podatku. Art. 6. 1. Zwalnia sie od podatku: 1) SP, 2) NBP, 3) jednostki budzetowe, 4) fundusze celowe, o ktorych mowa w ustawie z 26 listopada 1998 r. o
finansach publicznych (Dz. U. nr 155, poz. 1014 ze zm.), chyba ze
przepisy ustaw powolujacych te fundusze stanowia inaczej, 5)
przedsiebiorstwa miedzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone
przez organ administracji panstwowej wspolnie z innymi panstwami na
podstawie porozumienia lub umowy, chyba ze porozumienia te lub umowy
stanowia inaczej, 6) jednostki samorzadu terytorialnego w
zakresie dochodow okreslonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek
samorzadu terytorialnego, 7) Agencje Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, 8) uchylony, 9) Agencje Rynku Rolnego, 10) fundusze inwestycyjne dzialajace na podstawie przepisow ustawy z 27
maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. nr 146, poz. 1546), 11) fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisow o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, 12) ZUS, o ktorym mowa w ustawie z 13 pazdziernika 1998 r. o systemie
ubezpieczen spolecznych (Dz. U. nr 137, poz. 887 ze zm.), 13) Agencje Nieruchomosci Rolnych, 14) uchylony. 2. Zwolnienie, o ktorym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy gospodarstw
pomocniczych jednostek budzetowych, z wyjatkiem gospodarstw
pomocniczych tworzonych przy szkolach, przedszkolach, zespolach
ekonomiczno-administracyjnych szkol, ochotniczych hufcach pracy,
jednostkach: wojskowych, Policji, Agencji Bezpieczenstwa Wewnetrznego,
Agencji Wywiadu, organizacyjnych Sluzby Wieziennej, Strazy Granicznej i
Panstwowej Strazy Pozarnej, zakladach dla nieletnich, internatach,
zakladach opiekunczo-wychowawczych, zakladach opieki zdrowotnej,
zakladach pomocy spolecznej i parkach narodowych, jezeli srodki z tego
zwolnienia zostana przekazane na: 1) uchylony, 2) zwiekszenie srodkow obrotowych gospodarstw pomocniczych, 3) finansowanie inwestycji jednostki budzetowej w zakresie inwestycji dla gospodarstwa pomocniczego tej jednostki. Art. 7. 1.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochod bez wzgledu
na rodzaj zrodel przychodow, z jakich dochod ten zostal osiagniety; w
wypadkach, o ktorych mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania
jest przychod. 2. Dochodem jest, z zastrzezeniem art. 10 i 11,
nadwyzka sumy przychodow nad kosztami ich uzyskania, osiagnieta w roku
podatkowym; jezeli koszty uzyskania przychodow przekraczaja sume
przychodow, roznica jest strata. 3. Przy ustalaniu dochodu stanowiacego podstawe opodatkowania nie uwzglednia sie: 1) przychodow ze zrodel przychodow polozonych na terytorium RP lub za
granica, jezeli dochody z tych zrodel nie podlegaja opodatkowaniu
podatkiem dochodowym albo sa wolne od podatku, 2)
przychodow wymienionych w art. 21 i 22, przy czym w przypadku
podatnikow, o ktorych mowa w art. 3 ust. 2, prowadzacych dzialalnosc
poprzez polozony na terytorium RP zagraniczny zaklad uwzglednia sie przychody wymienione w art. 21, jezeli zwiazane sa z dzialalnoscia zakladu, 3) kosztow uzyskania przychodow, o ktorych mowa w pkt
1 i 2, przy czym w przypadku podatnikow, o ktorych mowa w art. 3 ust.
2, prowadzacych dzialalnosc poprzez polozony na terytorium RP
zagraniczny zaklad uwzglednia sie koszty uzyskania przychodow
wymienionych w art. 21, jezeli przychody te zostaly uwzglednione przez
podatnika przy ustalaniu dochodu przypadajacego na zagraniczny zaklad, 4) strat przedsiebiorcow przeksztalcanych, laczonych, przejmowanych lub
dzielonych - w razie przeksztalcenia formy prawnej, laczenia lub
podzialu przedsiebiorcow, z wyjatkiem przeksztalcenia spolki
kapitalowej w inna spolke kapitalowa, 5) strat przedsiebiorstw panstwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisow o komercjalizacji i prywatyzacji. 4. Przy ustalaniu straty nie uwzglednia sie przychodow i kosztow
uzyskania przychodow, o ktorych mowa w ust. 3, a w razie
przeksztalcenia formy prawnej, laczenia lub podzialu przedsiebiorcow,
takze straty przedsiebiorcow przeksztalcanych, laczonych, przejmowanych
lub dzielonych, z wyjatkiem przeksztalconych spolek kapitalowych w inne
spolki kapitalowe. 4a. Przy ustalaniu straty nie uwzglednia
sie rowniez strat przedsiebiorstw panstwowych przejmowanych lub
nabywanych na podstawie przepisow o komercjalizacji i prywatyzacji. 5. O wysokosc straty, o ktorej mowa w ust. 2, poniesionej w roku
podatkowym, mozna obnizyc dochod w najblizszych kolejno po sobie
nastepujacych pieciu latach podatkowych, z tym ze wysokosc obnizenia w
ktorymkolwiek z tych lat nie moze przekroczyc 50 proc. kwoty tej
straty. Art. 7a. 1. W podatkowych grupach
kapitalowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym, obliczanym
zgodnie z art. 19, jest osiagniety w roku podatkowym dochod stanowiacy
nadwyzke sumy dochodow wszystkich spolek tworzacych grupe nad suma ich
strat. Jezeli za rok podatkowy suma strat przekracza sume dochodow
spolek, roznica stanowi strate podatkowej grupy kapitalowej. Dochody i
straty spolek oblicza sie zgodnie z art. 7 ust. 1 - 3. 2.
Straty, o ktorej mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkowa grupe
kapitalowa nie pokrywa sie z dochodu poszczegolnych spolek w razie
uplywu okresu obowiazywania umowy lub po utracie statusu podatkowej
grupy kapitalowej z przyczyn okreslonych w art. 1a ust. 10. 3. Z dochodu podatkowej grupy kapitalowej nie pokrywa sie strat spolek
wchodzacych w sklad grupy, poniesionych przez nie w okresie przed
powstaniem grupy. Art. 8. 1. Rokiem
podatkowym, z zastrzezeniem ust. 2, 2a, 3 i 6, jest rok kalendarzowy,
chyba ze podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spolki,
albo w innym dokumencie odpowiednio regulujacym zasady ustrojowe innych
podatnikow i zawiadomi o tym wlasciwego naczelnika urzedu skarbowego;
wowczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesiecy
kalendarzowych. 2. W przypadku podjecia po raz pierwszy
dzialalnosci, pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczecia
dzialalnosci do konca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia
wybranego roku podatkowego, nie dluzej jednak niz dwanascie kolejnych
miesiecy kalendarzowych. 2a. W przypadku podjecia po raz
pierwszy dzialalnosci w drugiej polowie roku kalendarzowego i wybrania
roku podatkowego pokrywajacego sie z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok
podatkowy moze trwac od dnia rozpoczecia dzialalnosci do konca roku
kalendarzowego nastepujacego po roku, w ktorym rozpoczeto dzialalnosc. 3. W razie zmiany roku podatkowego za pierwszy po zmianie rok podatkowy
uwaza sie okres od pierwszego miesiaca nastepujacego po zakonczeniu
poprzedniego roku podatkowego do konca roku podatkowego nowo
przyjetego. Okres ten nie moze byc krotszy niz dwanascie i dluzszy niz
dwadziescia trzy kolejne miesiace kalendarzowe. 4.
Zawiadomienia, o ktorym mowa w ust. 1, nalezy dokonac najpozniej w
terminie 30 dni, liczac od dnia zakonczenia ostatniego roku
podatkowego. 5. Osoby prawne i jednostki organizacyjne, ktore
nie byly dotychczas podatnikami w rozumieniu ustawy, dokonuja
zawiadomienia, o ktorym mowa w ust. 1, w terminie 30 dni od dnia
rozpoczecia dzialalnosci. 6. Jezeli z odrebnych przepisow
wynika obowiazek zamkniecia ksiag rachunkowych (sporzadzenia bilansu)
przed uplywem przyjetego przez podatnika roku podatkowego, za rok
podatkowy uwaza sie okres od pierwszego dnia miesiaca nastepujacego po
zakonczeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamkniecia ksiag
rachunkowych. W tym przypadku za nastepny rok podatkowy uwaza sie okres
od dnia otwarcia ksiag rachunkowych do konca przyjetego przez podatnika
roku podatkowego. 7. Przepisy ust. 1 - 5 stosuje sie odpowiednio do podatkowych grup kapitalowych. Dla poszczegolnych spolek tworzacych grupe: 1) dzien poprzedzajacy poczatek roku podatkowego przyjetego przez grupe jest dniem konczacym rok podatkowy tych spolek, 2) dzien nastepujacy po dniu, w ktorym uplynal okres obowiazywania
umowy, lub w ktorym grupa utracila status podatkowej grupy kapitalowej,
jest dniem rozpoczynajacym rok podatkowy tych spolek. Art. 9. 1.
Podatnicy sa obowiazani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z
odrebnymi przepisami, w sposob zapewniajacy okreslenie wysokosci
dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokosci naleznego podatku
za rok podatkowy, a takze do uwzglednienia w ewidencji srodkow trwalych
oraz wartosci niematerialnych i prawnych informacji niezbednych do
obliczenia wysokosci odpisow amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art.
16a - 16m. 1a. Podatnicy bedacy armatorami w rozumieniu
ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonazowym prowadzacy dzialalnosc
opodatkowana podatkiem tonazowym oraz inna dzialalnosc opodatkowana
podatkiem dochodowym, sa obowiazani w ewidencji, o ktorej mowa w ust.
1, wyodrebnic przychody i zwiazane z nimi koszty na poszczegolne
rodzaje dzialalnosci podlegajacej opodatkowaniu podatkiem tonazowym i
podatkiem dochodowym. 2. Jezeli ustalenie dochodu
(straty) w sposob okreslony w ust. 1 nie jest mozliwe, dochod (strate)
ustala sie w drodze oszacowania. 2a. W przypadku podatnikow, o
ktorych mowa w art. 3 ust. 2, obowiazanych do prowadzenia ewidencji
rachunkowej wymienionej w ust. 1, gdy okreslenie dochodu na ich
podstawie nie jest mozliwe, dochod okresla sie w drodze oszacowania, z
zastosowaniem wskaznika dochodu w stosunku do przychodu w wysokosci: 1) 5 proc. - z dzialalnosci w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, 2) 10 proc. - z dzialalnosci budowlanej lub montazowej albo w zakresie uslug transportowych, 3) 60 proc. - z dzialalnosci w zakresie posrednictwa, jezeli wynagrodzenie jest okreslone w formie prowizji, 4) 80 proc. - z dzialalnosci w zakresie uslug adwokackich lub rzeczoznawstwa, 5) 20 proc. - z pozostalych zrodel przychodow. 2b. Przez dzialalnosc w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o
ktorej mowa w ust. 2a pkt 1, wykonywana na terytorium RP przez
podatnikow, o ktorych mowa w art. 3 ust. 2, rozumie sie odplatne zbycie
towarow polskim odbiorcom bez wzgledu na miejsce zawarcia umowy. 2c. Przepisow ust. 2a i 2b nie stosuje sie, jezeli umowa w sprawie
zapobiezenia podwojnemu opodatkowaniu, ktorej RP jest strona, zawarta z
krajem, na terytorium ktorego podatnik ma siedzibe lub miejsce
zamieszkania, stanowi inaczej. 3. Minister finansow, w drodze
rozporzadzenia, moze wprowadzic obowiazek dokonywania spisu z natury
niektorych towarow w przypadku zmiany ich ceny. Art. 9a. 1.
Podatnicy dokonujacy transakcji z podmiotami powiazanymi z tymi
podatnikami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 - lub transakcji, w
zwiazku z ktorymi zaplata naleznosci wynikajacych z takich transakcji
dokonywana jest bezposrednio lub posrednio na rzecz podmiotu majacego
miejsce zamieszkania, siedzibe lub zarzad na terytorium lub w kraju
stosujacym szkodliwa konkurencje podatkowa, sa obowiazani do
sporzadzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji,
obejmujacej: 1) okreslenie funkcji, jakie spelniac beda
podmioty uczestniczace w transakcji (uwzgledniajac uzyte aktywa i
podejmowane ryzyko), 2) okreslenie wszystkich przewidywanych kosztow zwiazanych z transakcja oraz forme i termin zaplaty, 3) metode i sposob kalkulacji zyskow oraz okreslenie ceny przedmiotu transakcji, 4) okreslenie strategii gospodarczej oraz innych dzialan w jej ramach -
w przypadku gdy na wartosc transakcji miala wplyw strategia przyjeta
przez podmiot, 5) wskazanie innych czynnikow - w przypadku gdy
w celu okreslenia wartosci przedmiotu transakcji przez podmioty
uczestniczace w transakcji uwzglednione zostaly te inne czynniki, 6) okreslenie oczekiwanych przez podmiot obowiazany do sporzadzenia
dokumentacji korzysci zwiazanych z uzyskaniem swiadczen - w przypadku
umow dotyczacych swiadczen (w tym uslug) o charakterze niematerialnym. 2. Obowiazek, o ktorym mowa w ust. 1, obejmuje transakcje lub
transakcje miedzy podmiotami powiazanymi, w ktorych laczna kwota (lub
jej rownowartosc) wynikajaca z umowy lub rzeczywiscie zaplacona w roku
podatkowym laczna kwota wymagalnych w roku podatkowym swiadczen
przekracza rownowartosc: 1) 100.000 euro - jezeli wartosc
transakcji nie przekracza 20 proc. kapitalu zakladowego, okreslonego
zgodnie z art. 16 ust. 7, albo 2) 30.000 euro - w przypadku swiadczenia uslug, sprzedazy lub udostepnienia wartosci niematerialnych i prawnych, albo 3) 50.000 euro - w pozostalych przypadkach. 3. Obowiazek sporzadzenia dokumentacji, o ktorym mowa w ust. 1,
obejmuje rowniez transakcje, w zwiazku z ktora zaplata naleznosci
wynikajaca z takiej transakcji dokonywana jest bezposrednio lub
posrednio na rzecz podmiotu majacego miejsce zamieszkania, siedzibe lub
zarzad na terytorium lub w kraju stosujacym szkodliwa konkurencje
podatkowa, jezeli laczna kwota (lub jej rownowartosc) wynikajaca z
umowy lub rzeczywiscie zaplacona w roku podatkowym laczna kwota
wymagalnych w roku podatkowym swiadczen przekracza rownowartosc 20.000
euro. 4. Na zadanie organow podatkowych lub organow kontroli
skarbowej podatnicy sa obowiazani do przedlozenia dokumentacji, o
ktorej mowa w ust. 1 - 3, w terminie 7 dni od dnia doreczenia zadania
tej dokumentacji przez te organy. 5. Wyrazone w euro
wielkosci, o ktorych mowa w ust. 2 i 3, przelicza sie na walute polska
po srednim kursie oglaszanym przez NBP, obowiazujacym w ostatnim dniu
roku podatkowego poprzedzajacego rok podatkowy, w ktorym zostala
zawarta transakcja objeta obowiazkiem, o ktorym mowa w ust. 1. 5a.
Przepisy ust. 1 - 5 stosuje sie odpowiednio do podatnikow, o ktorych
mowa w art. 3 ust. 2, prowadzacych dzialalnosc poprzez polozony na
terytorium RP zagraniczny zaklad. 6. Minister finansow okresli, w drodze rozporzadzenia, wykaz krajow i
terytoriow stosujacych szkodliwa konkurencje podatkowa. Sporzadzajac
wykaz krajow i terytoriow, minister finansow uwzglednia w szczegolnosci
tresc ustalen w tym zakresie podjetych przez Organizacje Wspolpracy
Gospodarczej i Rozwoju ( OECD). Art. 9b. 1. Podatnicy ustalaja roznice kursowe na podstawie: 1) art. 15a, albo 2)
przepisow o rachunkowosci, pod warunkiem ze w okresie, o ktorym mowa w
ust. 3, sporzadzane przez podatnikow sprawozdania finansowe beda badane
przez podmioty uprawnione do ich badania. 2. Podatnicy, ktorzy wybrali metode, o ktorej mowa w ust. 1 pkt 2, zaliczaja odpowiednio do przychodow lub kosztow uzyskania przychodow
ujete w ksiegach rachunkowych roznice kursowe z tytulu transakcji
walutowych i wynikajace z dokonanej wyceny skladnikow aktywow i pasywow
wyrazonych w walucie obcej, a takze wyceny pozabilansowych pozycji w
walutach obcych. Wycena ta dla celow podatkowych powinna byc dokonywana
na ostatni dzien kazdego miesiaca i na ostatni dzienroku podatkowego
lub na ostatni dzien kwartalu i na ostatni dzien roku podatkowego albo
tylko na ostatni dzien roku podatkowego, z tym ze wybrany termin wyceny
musi byc stosowany przez pelny rok podatkowy i nie moze byc zmieniany. 3. W przypadku wyboru metody, o ktorej mowa w ust. 1 pkt 2, podatnicy maja obowiazek stosowac te metode przez okres nie krotszy
niz trzy lata podatkowe, liczac od poczatku roku podatkowego, w ktorym
zostala przyjeta ta metoda, z tym ze podatnicy maja obowiazek w
terminie do konca pierwszego miesiaca roku podatkowego, a w przypadku
podatnikow rozpoczynajacych dzialalnosc - w terminie 30 dni od dnia jej
rozpoczecia, zawiadomic w formie pisemnej wlasciwego naczelnika urzedu
skarbowego o wyborze tej metody. 4. W przypadku rezygnacji ze stosowania metody ustalania roznic kursowych, o ktorej mowa w ust. 1 pkt
2, podatnicy sa obowiazani zawiadomic w formie pisemnej wlasciwego
naczelnika urzedu skarbowego w terminie do konca roku podatkowego
poprzedzajacego rok podatkowy, w ktorym zamierzaja zrezygnowac ze
stosowania tej metody. Rezygnacja moze nastapic po uplywie okresu, o
ktorym mowa w ust. 3. 5. W przypadku wyboru metody ustalania roznic kursowych, o ktorej mowa w ust. 1 pkt
2, podatnicy na pierwszy dzien roku podatkowego, w ktorym zostala
wybrana ta metoda, zaliczaja odpowiednio do przychodow lub kosztow
uzyskania przychodow naliczone roznice kursowe ustalone na podstawie
przepisow o rachunkowosci na ostatni dzien poprzedniego roku
podatkowego. Od pierwszego dnia roku podatkowego, w ktorym wybrali te
metode, stosuja zasady, o ktorych mowa w ust. 2. 6. W przypadku rezygnacji z metody ustalania roznic kursowych, o ktorej mowa w ust. 1 pkt 2, podatnicy: 1)
zaliczaja na ostatni dzien roku podatkowego, w ktorym stosowali te
metode, odpowiednio do przychodow lub kosztow uzyskania przychodow
naliczone roznice kursowe ustalone na podstawie przepisow o
rachunkowosci, 2) od pierwszego dnia roku
podatkowego, nastepujacego po roku, w ktorym stosowali te metode,
stosuja zasady, o ktorych mowa w art. 15a, ustalajac roznice kursowe od
dnia, o ktorym mowa w pkt 1. Art. 10. 1.
Dochodem (przychodem) z udzialu w zyskach osob prawnych, z
zastrzezeniem art. 12 ust. 1 pkt 4a i 4b, jest dochod (przychod)
faktycznie uzyskany z tego udzialu (akcji), w tym takze: 1) dochod z umorzenia udzialow (akcji), 2) dochod uzyskany z odplatnego zbycia udzialow (akcji) na rzecz spolki, w celu umorzenia tych udzialow (akcji), 3) wartosc majatku otrzymanego w zwiazku z likwidacja osoby prawnej, 4) dochod przeznaczony na podwyzszenie kapitalu zakladowego, a w
spoldzielniach - dochod przeznaczony na podwyzszenie funduszu
udzialowego oraz dochod stanowiacy rownowartosc kwot przekazanych na
ten kapital (fundusz) z innych kapitalow (funduszy) osoby prawnej, 5) w przypadku polaczenia lub podzialu spolek - doplaty w gotowce
otrzymane przez udzialowcow (akcjonariuszy) spolki przejmowanej, spolek
laczonych lub dzielonych, 6) w przypadku podzialu
spolek, jezeli majatek przejmowany na skutek podzialu, a przy podziale
przez wydzielenie majatek przejmowany na skutek podzialu lub majatek
pozostajacy w spolce, nie stanowia zorganizowanej czesci
przedsiebiorstwa - ustalona na dzien podzialu nadwyzka nominalnej
wartosci udzialow (akcji) przydzielonych w spolce przejmujacej lub nowo
zawiazanej nad kosztami nabycia lub objecia udzialow (akcji) w spolce
dzielonej, obliczonymi zgodnie z art. 15 ust. 1k albo art. 16 ust. 1 pkt
8; jezeli podzial spolki nastepuje przez wydzielenie, kosztem uzyskania
przychodow jest wartosc lub kwota wydatkow poniesionych przez
udzialowca (akcjonariusza) na objecie lub nabycie udzialow (akcji) w
spolce dzielonej, ustalona w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u
tego udzialowca wartosc nominalna unicestwianych udzialow (akcji) w
spolce dzielonej do wartosci nominalnej udzialow (akcji) przed
podzialem, 7) zaplata, o ktorej mowa w art. 12 ust. 4d. 1a. Jezeli osoba prawna uzyskuje przychody z dzialalnosci rolniczej
oraz z innych zrodel przychodow, laczna kwote dochodu, o ktorym mowa w
ust. 1, zmniejsza sie o dochod z dzialalnosci rolniczej, uzyskany za
ten sam okres sprawozdawczy, z wyjatkiem dochodu z dzialow specjalnych
produkcji rolnej. Gdy ustalenie dochodu zmniejszajacego jego laczna
kwote nie jest mozliwe, dochod ten ustala sie w takim stosunku, w jakim
pozostaja przychody z dzialalnosci rolniczej, z wyjatkiem przychodow z
dzialow specjalnych produkcji rolnej, w ogolnej kwocie przychodow. 1b. Przepisow ust. 1 pkt 1 i 2 nie stosuje sie w przypadku umorzenia
udzialow (akcji) objetych za wklad niepieniezny w postaci
przedsiebiorstwa lub jego zorganizowanej czesci. 2. Przy polaczeniu lub podziale spolek kapitalowych: 1) dla spolki przejmujacej lub nowo zawiazanej nie stanowi dochodu, o
ktorym mowa w ust. 1, nadwyzka wartosci otrzymanego przez spolke
przejmujaca lub nowo zawiazana majatku spolki przejmowanej lub
dzielonej ponad nominalna wartosc udzialow (akcji) przyznanych
udzialowcom (akcjonariuszom) spolki przejmowanej lub dzielonej, 2)
dla spolki przejmujacej, ktora posiada w kapitale zakladowym spolki
przejmowanej lub dzielonej udzial w wysokosci mniejszej niz 10 proc.,
dochod stanowi nadwyzka wartosci przejetego majatku odpowiadajaca
procentowemu udzialowi w kapitale zakladowym spolki przejmowanej lub
dzielonej nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art.
15 ust. 1k lub art. 16 ust. 1 pkt 8; dochod ten okresla sie na dzien wykreslenia spolki przejmowanej lub dzielonej z rejestru albo na dzien wydzielenia. 3. uchylony. 4. Przepisow ust. 2 pkt 1 oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 nie
stosuje sie w przypadkach, gdy polaczenie lub podzial spolek nie sa
przeprowadzane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, lecz glownym
badz jednym z glownych celow takiej operacji jest unikniecie lub
uchylenie sie od opodatkowania. 5. Przepis ust. 2 ma zastosowanie wylacznie do spolek bedacych podatnikami: 1) o ktorych mowa w art. 3 ust. 1, przejmujacych majatek innych spolek majacych siedzibe lub zarzad na terytorium RP, albo 2)
o ktorych mowa w art. 3 ust. 1, przejmujacych majatek spolek
podlegajacych w panstwie czlonkowskim Unii lub w innym panstwie
nalezacym do EOG opodatkowaniu od calosci swoich dochodow, bez wzgledu na miejsce ich osiagania, albo 3) o ktorych mowa w art. 3 ust. 2, podlegajacych w panstwie czlonkowskim Unii lub w innym panstwie nalezacym do EOG opodatkowaniu
od calosci swoich dochodow, bez wzgledu na miejsce ich osiagania,
przejmujacych majatek spolek bedacych podatnikami, o ktorych mowa w
art. 3 ust. 1. 6. Przepisy ust. 1 - 5 stosuje sie odpowiednio do podmiotow wymienionych w zalaczniku nr 3 do ustawy. Art. 11. 1. Jezeli: 1) podatnik podatku dochodowego majacy siedzibe (zarzad) lub miejsce
zamieszkania na terytorium RP, zwany dalej "podmiotem krajowym", bierze
udzial bezposrednio lub posrednio w zarzadzaniu przedsiebiorstwem
polozonym za granica lub w jego kontroli albo posiada udzial w kapitale
tego przedsiebiorstwa, albo 2) osoba fizyczna lub prawna
majaca miejsce zamieszkania albo siedzibe (zarzad) za granica, zwana
dalej "podmiotem zagranicznym", bierze udzial bezposrednio lub
posrednio w zarzadzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo
posiada udzial w kapitale tego podmiotu krajowego, albo 3) te
same osoby prawne lub fizyczne rownoczesnie bezposrednio lub posrednio
biora udzial w zarzadzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym
lub w ich kontroli albo posiadaja udzial w kapitale tych podmiotow - i
jezeli w wyniku takich powiazan zostana ustalone lub narzucone warunki
rozniace sie od warunkow, ktore ustalilyby miedzy soba niezalezne
podmioty, i w wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodow albo wykazuje
dochody nizsze od tych, jakich nalezaloby oczekiwac, gdyby wymienione
powiazania nie istnialy - dochody danego podmiotu oraz nalezny podatek
okresla sie bez uwzglednienia warunkow wynikajacych z tych powiazan. 2. Dochody, o ktorych mowa w ust. 1, okresla sie w drodze oszacowania, stosujac nastepujace metody: 1) porownywalnej ceny niekontrolowanej, 2) ceny odprzedazy, 3) rozsadnej marzy ("koszt plus"). 3. Jezeli nie jest mozliwe zastosowanie metod wymienionych w ust. 2, stosuje sie metody zysku transakcyjnego. 3a. W przypadku wydania przez wlasciwy organ podatkowy, na podstawie
przepisow ordynacji podatkowej, decyzji o uznaniu prawidlowosci wyboru
i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami
powiazanymi, w zakresie okreslonym w tej decyzji stosuje sie metode w
niej wskazana. 4. Przepisy ust. 1 - 3a stosuje sie odpowiednio, gdy: 1) podmiot krajowy bierze udzial bezposrednio lub posrednio w
zarzadzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada
udzial w kapitale innego podmiotu krajowego, albo 2) te same
osoby prawne lub fizyczne rownoczesnie bezposrednio lub posrednio biora
udzial w zarzadzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo
posiadaja udzial w kapitale tych podmiotow. 4a. W
przypadku gdy podmiot krajowy dokonuje transakcji z podmiotem majacym
wymienionym w rozporzadzeniu, o ktorym mowa w art. 9a ust. 6, a warunki
ustalone w takiej transakcji odbiegaja od warunkow, jakie ustalilyby
miedzy soba niezalezne podmioty, i w wyniku tego podmiot krajowy nie
wykazuje dochodow lub wykazuje dochody w zanizonej wysokosci - dochody
podmiotu krajowego okresla sie w drodze oszacowania, stosujac metody
wskazane w ust. 2 i 3, lub stosuje sie odpowiednio art. 14. 5. Przepisy ust. 4 stosuje sie rowniez do powiazan o charakterze
rodzinnym lub wynikajacych ze stosunku pracy albo majatkowych pomiedzy
podmiotami krajowymi lub osobami pelniacymi w tych podmiotach funkcje
zarzadzajace lub kontrolne albo nadzorcze oraz jezeli ktorakolwiek
osoba laczy funkcje zarzadzajace lub kontrolne albo nadzorcze w tych
podmiotach. 5a. Posiadanie udzialu w kapitale innego podmiotu,
o ktorym mowa w ust. 1 i 4, oznacza sytuacje, w ktorej dany podmiot
bezposrednio lub posrednio posiada w kapitale innego podmiotu udzial
nie mniejszy niz 5 proc. 5b. Okreslajac wielkosc udzialu
posredniego, jaki podmiot posiada w kapitale innego podmiotu, przyjmuje
sie zasade, ze jezeli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego
podmiotu okreslony udzial, a ten drugi posiada taki sam udzial w
kapitale innego podmiotu, to pierwszy podmiot posiada udzial posredni w
kapitale tego innego podmiotu w tej samej wysokosci; jezeli wartosci te
sa rozne, za wysokosc udzialu posredniego przyjmuje sie wartosc nizsza.
6. Przez pojecie powiazan rodzinnych, o ktorych mowa w ust. 5,
rozumie sie malzenstwo oraz pokrewienstwo lub powinowactwo do drugiego
stopnia. 7. - 7a. uchylone. 8. Przepisy ust. 4 nie maja zastosowania w przypadku swiadczen miedzy spolkami tworzacymi podatkowa grupe kapitalowa. 8a.
Przepisy ust. 1 - 3 stosuje sie odpowiednio przy okreslaniu czesci
dochodu podatnika, o ktorym mowa w art. 3 ust. 2, prowadzacego
dzialalnosc poprzez polozony na terytorium RP zagraniczny zaklad, podlegajacej przypisaniu temu zakladowi. 9. Minister finansow okresli, w drodze rozporzadzenia, sposob i tryb
okreslania dochodow w drodze oszacowania, wedlug metod wymienionych w
ust. 2 i 3. Rozdzial 2 Przychody
Art. 12. 1. Przychodami, z zastrzezeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, sa w szczegolnosci: 1) otrzymane pieniadze, wartosci pieniezne, w tym rowniez roznice kursowe, 2) wartosc otrzymanych nieodplatnie lub czesciowo odplatnie rzeczy lub
praw, a takze wartosc innych nieodplatnych lub czesciowo odplatnych
swiadczen, z wyjatkiem swiadczen zwiazanych z uzywaniem srodkow
trwalych otrzymanych przez zaklady budzetowe, gospodarstwa pomocnicze
jednostek budzetowych, spolki uzytecznosci publicznej z wylacznym
udzialem jednostek samorzadu terytorialnego lub ich zwiazkow od SP,
jednostek samorzadu terytorialnego lub ich zwiazkow w nieodplatny
zarzad lub uzywanie, 3) wartosc, z zastrzezeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych: a) zobowiazan, w tym z tytulu zaciagnietych pozyczek (kredytow), z wyjatkiem umorzonych pozyczek z Funduszu Pracy, b) srodkow na rachunkach bankowych - w bankach, 4) wartosc zwroconych wierzytelnosci, ktore uprzednio, zgodnie z art.
16 ust. 1 pkt 25 lub 43, zostaly odpisane jako niesciagalne lub
umorzone i zaliczone do kosztow uzyskania przychodow, 4a) dla
uczestnikow funduszy inwestycyjnych - otrzymane dochody funduszu, w
przypadku gdy statut przewiduje wyplacanie tych dochodow bez
odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatow
inwestycyjnych, 4b) dla zarzadcow przedsiebiorstw panstwowych
- wynagrodzenia z tytulu realizacji umowy o zarzadzanie, w tym prawo do
udzialu w zysku przedsiebiorstwa, 4c) wartosc zwroconych
wierzytelnosci wynikajacych z umowy, o ktorej mowa wart. 17f,
zaliczonych uprzednio do kosztow uzyskania przychodow na podstawie art.
17h, 4d) wartosc naleznosci umorzonych, przedawnionych lub
odpisanych jako niesciagalne w tej czesci, od ktorej dokonane odpisy
aktualizujace zostaly uprzednio zaliczone do kosztow uzyskania
przychodow, 4e) rownowartosc odpisow aktualizujacych wartosc
naleznosci, uprzednio zaliczonych do kosztow uzyskania przychodow, w
przypadku ustania przyczyn, dla ktorych dokonano tych odpisow, 4f) w przypadku obnizenia lub zwrotu podatku od towarow i uslug lub
zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrebnymi przepisami - naliczony
podatek od towarow i uslug lub zwrocony podatek akcyzowy, w tej czesci,
w ktorej podatek uprzednio zostal zaliczony do kosztow uzyskania
przychodow, 4g) kwota VAT: a) nieuwzgledniona w
wartosci poczatkowej srodkow trwalych oraz wartosci niematerialnych i
prawnych, podlegajacych amortyzacji zgodnie z art. 16a - 16m, lub b) dotyczaca innych rzeczy lub praw niebedacych srodkami trwalymi lub
wartosciami niematerialnymi i prawnymi, o ktorych mowa w lit. a) - w
tej czesci, w jakiej dokonano korekty powodujacej zwiekszenie podatku
odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, 5) u
ubezpieczycieli - kwota stanowiaca rownowartosc zmniejszenia stanu
rezerwtechniczno-ubezpieczeniowych, utworzonych zgodnie z odrebnymi
przepisami, 5a) rownowartosc rozwiazanych lub zmniejszonych
rezerw, o ktorych mowa wart. 16 ust. 1 pkt 27, zaliczonych uprzednio do
kosztow uzyskania przychodow, 6) w bankach - kwota stanowiaca rownowartosc: a) rezerwy na ryzyko ogolne, utworzonej zgodnie z ustawa z 29 sierpnia
1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. nr 72, poz. 665 ze zm.),
rozwiazanej lub wykorzystanej w inny sposob, b) rozwiazanych
lub zmniejszonych rezerw, o ktorych mowa w art. 16 ust. 1 pkt 26,
zaliczonych uprzednio do kosztow uzyskania przychodow, z zastrzezeniem
ust. 4 pkt 15 lit. b), 7) nominalna wartosc udzialow (akcji) w
spolce kapitalowej albo wkladow w spoldzielni objetych w zamian za
wklad niepieniezny w innej postaci niz przedsiebiorstwo lub jego
zorganizowana czesc; przepisy art. 14 ust. 1 - 3 stosuje sie
odpowiednio, 8) wynagrodzenie podatnika otrzymane w wyniku
umorzenia udzialow (akcji) objetych w zamian za wklad niepieniezny w
postaci przedsiebiorstwa lub jego zorganizowanej czesci, 9)
w spolce podlegajacej podzialowi, jezeli majatek przejmowany na skutek
podzialu, a przy podziale przez wydzielenie majatek przejmowany na
skutek podzialu lub majatek pozostajacy w spolce, nie stanowia
zorganizowanej czesci przedsiebiorstwa - wartosc rynkowa skladnikow
majatkowych przeniesionych na spolki przejmujace lub nowo zawiazane
ustalona na dzien podzialu lub wydzielenia; przepisy art. 14 ust. 2 i 3
stosuje sie odpowiednio. 1a. W razie zwrotu czesci
wierzytelnosci, o ktorych mowa w ust. 1 pkt 4, przychod ustala sie
proporcjonalnie do udzialu zwroconej czesci wierzytelnosci w jej
ogolnej kwocie. 1b. Przychod okreslony w ust. 1 pkt 7 powstaje w dniu: 1) zarejestrowania spolki kapitalowej albo 2) wpisu do rejestru podwyzszenia kapitalu zakladowego spolki kapitalowej, albo 3) wydania dokumentow akcji, jezeli objecie akcji zwiazane jest z warunkowym podwyzszeniem kapitalu zakladowego. 2.
Przychody w walutach obcych przelicza sie na zlote wedlug kursu
sredniego oglaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego
poprzedzajacego dzien uzyskania przychodu. 2a. uchylony. 3. Za przychody zwiazane z dzialalnoscia gospodarcza i z dzialami
specjalnymi produkcji rolnej, osiagniete w roku podatkowym, uwaza sie
takze nalezne przychody, chocby nie zostaly jeszcze faktycznie
otrzymane, po wylaczeniu wartosci zwroconych towarow, udzielonych
bonifikat i skont (zdanie drugie uchylone). 3a.
Za date powstania przychodu, o ktorym mowa w ust. 3, uwaza sie, z
zastrzezeniem ust. 3c - 3e, dzien wydania rzeczy, zbycia prawa
majatkowego lub wykonania uslugi albo czesciowego wykonania uslugi, nie
pozniej niz dzien: 1) wystawienia faktury albo 2) uregulowania naleznosci. 3b. uchylony. 3c.
Jezeli strony ustala, iz usluga jest rozliczana w okresach
rozliczeniowych, za date powstania przychodu uznaje sie ostatni dzien
okresu rozliczeniowego okreslonego w umowie lub na wystawionej
fakturze, nie rzadziej niz raz w roku. 3d. Przepis ust. 3c stosuje sie odpowiednio do dostawy energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego. 3e.
W przypadku otrzymania przychodu, o ktorym mowa w ust. 3, do ktorego
nie stosuje sie ust. 3a, 3c i 3d, za date powstania przychodu uznaje
sie dzien otrzymania zaplaty. 4. Do przychodow nie zalicza sie: 1) pobranych wplat lub zarachowanych naleznosci na poczet dostaw
towarow i uslug, ktore zostan

References: art. 2
 Art. 2

Art. 3
 Art. 4
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 Art. 5
 art. 12
 art. 12
 Art. 6
 art. 10
 Art. 7
 art. 23
 art. 3
 art. 22
 art. 23

Art. 8
 art. 17
 Art. 9
 Art. 10
 Art. 11
 art. 17
 art. 8
 art. 10
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 25
 art. 20
 art. 22
 art. 21
 Art. 1
 art. 16
 art. 11
 art. 7
 art. 27
 Art. 2
 art. 17
 art. 9
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 4
 art. 16
 Art. 4
 art. 4
 art. 4
 Art. 5

art. 1
 Art. 6
 Art. 7
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 3
 art. 21
 art. 3
 art. 21
 Art. 7
 art. 19
 art. 7
 art. 1
 Art. 8
 Art. 9
 art.
16
 art. 3
 art. 3
 Art. 9
 art. 11
 art. 16
 art. 3
 Art. 9
 art. 15
 art. 15
 Art. 10
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 12
 art.
15
 art. 16
 art. 12
 art. 3
 art. 3
 art. 3

art. 3
 Art. 11
 art. 9
 art. 14
 art. 3

Art. 12
 art. 13
 art.
16
 art.
17
 art. 16
 art. 91
 art. 16
 art. 14
 art. 14