Source: https://interpretacje-podatkowe.org/programy/0113-kdipt2-3-4011-73-2018-1-rr
Timestamp: 2018-04-24 06:29:58+00:00

Document:
♦ › Programy › 0113-KDIPT2-3.4011.73.2018.1.RR
Możliwość zastosowania zwolnienia przedmiotowego w związku z realizacją projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 stycznia 2018 r. (data wpływu 1 lutego 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego w związku z realizacją projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej – jest prawidłowe.
W dniu 1 lutego 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego w związku z realizacją projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej.
Szkoła Zawodowa (zwana dalej: „Wnioskodawcą”), będąca uczelnią publiczną z siedzibą (...), na podstawie umowy nr (...), zawartej ze Skarbem Państwa (...), realizuje projekt (...) w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego.
Projekt realizowany jest wraz z partnerami:
(...) Sp. z o. o., (...), wpisanej do Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy (...),
Samodzielnym Publicznym Zakładem Opieki Zdrowotnej (...), wpisanym do Rejestru Stowarzyszeń, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji oraz Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy (...),
Samodzielnym Publicznym Zakładem Opieki Zdrowotnej w (...), wpisanym do Rejestru Stowarzyszeń, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji oraz Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy (...) z siedzibą w (...).
Na mocy przedmiotowej umowy Wnioskodawca otrzyma dofinansowanie na realizację ww. Projektu.
Łączna wysokość wydatków kwalifikowanych Projektu wynosi 748 572 zł 12 gr (słownie: siedemset czterdzieści osiem tysięcy pięćset siedemdziesiąt dwa złote i dwanaście groszy) i obejmuje:
dofinansowanie z następujących źródeł:
ze środków europejskich w kwocie 630 896 zł 58 gr (słownie: sześćset trzydzieści tysięcy osiemset dziewięćdziesiąt sześć złotych i pięćdziesiąt osiem groszy), co stanowi 84,28% wydatków kwalifikowanych Projektu,
ze środków dotacji celowej w kwocie 42 818 zł 32 gr (słownie: czterdzieści dwa tysiące osiemset osiemnaście złotych i trzydzieści dwa grosze),
wkład własny w kwocie 74 857 zł 22 gr (słownie: siedemdziesiąt cztery tysiące osiemset pięćdziesiąt siedem złotych i dwadzieścia dwa grosze).
Dofinansowanie oraz wkład własny są przeznaczone na pokrywanie wydatków kwalifikowanych ponoszonych przez Wnioskodawcę i Partnerów w związku z realizacją Projektu.
W ramach ww. Projektu Wnioskodawca będzie realizował płatne praktyki zawodowe dla studentów (uczestników Projektu), w ramach których studenci będą otrzymywali stypendium (finansowane z otrzymanego dofinansowania). Studenci (uczestnicy Projektu) będą w różnym wieku (także powyżej 26 lat), zarówno pracujący (w tym w ramach umów cywilnoprawnych), jak i niepracujący.
Czy w przedstawionym we wniosku stanie faktycznym, Wnioskodawca, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, a jednocześnie podmiot realizujący projekt (...) w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego, wypłacając świadczenia pieniężne w formie stypendium na rzecz uczestników Projektu ma prawo w odniesieniu do tych wypłat zastosować zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. z dnia 8 grudnia 2017 r. Dz. U. z 2018 r., poz. 200) i tym samym od tych wypłat nie odprowadzać miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy, o których mowa w art. 31 i 32 ww. ustawy?
Zdaniem Wnioskodawcy, dokonując wypłat świadczeń w formie stypendium na rzecz uczestników Projektu – (...) w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego, winien zastosować zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym od tych wypłat nie odprowadzać miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy, o których mowa w art. 31 i 32 ww. ustawy.
Za ww. stanowiskiem, zdaniem Wnioskodawcy, przemawia następująca argumentacja: Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej „ustawą o PIT”, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z treści powołanego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy o PIT.
Stosownie do art. 11 ust. 1 tej ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15. art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 25b i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Jednakże zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Zgodnie z przepisem art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. z dnia 13 października 2017 r., Dz. U. z 2017 r., poz. 2077), ilekroć w ustawie jest mowa o środkach europejskich, rozumie się przez to środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5a-5c.
środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, inne niż wymienione w pkt 2,
z innych operacji finansowych,
programów, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 1638/2006 z dnia 24 października 2006 r. określającym przepisy ogólne w sprawie ustanowienia Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa (Dz. Urz. UE L 310 z 9 listopada 2006 r., str. 1) oraz programów Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa,
5a)środki przeznaczone na realizację Inicjatywy na rzecz zatrudnienia ludzi młodych;
5b)środki Europejskiego Funduszu Pomocy Najbardziej Potrzebującym;
5c)środki pochodzące z instrumentu „Łącząc Europę”, o którym mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1316/2013 z dnia 11 grudnia 2013 r. ustanawiającym instrument „Łącząc Europę”, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 913/2010 oraz uchylającym rozporządzenia (WE) nr 680/2007 i (WE) nr 67/2010 (Dz. Urz. UE L 348 z 20 grudnia 2013 r., str. 129, z późn. zm.);
Uwzględniając powyższe, do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (m.in. Europejskiego Funduszu Społecznego – wymienione w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych, tak jak w niniejszej sprawie środki pochodzące z Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego).
Zauważyć należy, że zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęci są uczestnicy projektu. Przez uczestników projektu, o których mowa w przywołanym wyżej przepisie, należy rozumieć osoby, dla których faktycznie wyznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu. Natomiast użyte w tym przepisie sformułowanie „z udziałem środków europejskich” należy rozumieć jako współfinansowanie pomocy z tych środków.
Mając na uwadze opisany stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy należy stwierdzić, że skoro przedmiotowe stypendia są wypłacane w ramach Projektu realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego, to spełniają warunek określony w regulacji art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczący udziału środków europejskich w pomocy udzielanej uczestnikom projektu i jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych – stanowią przychód uczestników, jednakże zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Tym samym, Wnioskodawca realizując Projekt finansowany ze środków Unii Europejskiej (...) w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego powinien stosować w odniesieniu do dochodów z tego tytułu (tj. stypendium) zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 137 ww. ustawy.
Zdaniem Wnioskodawcy, Jego stanowisko jest tożsame ze stanowiskiem wyrażonym w interpretacjach indywidualnych:
z dnia 9 lutego 2017 r., nr 2461-IBPB-2-2.4511.1068.2016.1.AP, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach,
z dnia 27 listopada 2015 r., nr ILPB1/4511-1-1263/15-2/AMN, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu,
z dnia 18 października 2012 r., nr IPTPB2/415-555/12-4/KSM, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi,
z dnia 31 października 2012 r., nr ITPB2/415-748/12/RS, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy,
z dnia 15 lutego 2013 r., nr IPPB4/415-1032/12-5/MP, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie,
z dnia 27 listopada 2012 r., nr IPTPB1/415-513/12-4/DS, wydanej przez Dyrektora lzby Skarbowej w Łodzi.
Wnioskodawca podkreśla również, że Minister Finansów interpretacją indywidualną wydaną w dniu 30 marca 2011 r., nr DD3/033/50/KDJ/11/PK-171, na podstawie art. 14e § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60, z późn. zm.) zmienił z urzędu interpretację indywidualną z dnia 16 września 2010 r., nr IPPB4/415-512/10 -5/MP, wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w imieniu Ministra Finansów w której uznano, że wbrew stanowisku wyrażonemu przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, który zastosował zawężającą wykładnię powyższego zwolnienia przedmiotowego, że stypendia stażowe wypłacone w 2010 r. uczestnikom projektu realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, finansowanego z udziałem środków europejskich, korzystają w całości ze zwolnienia od podatku na podstawie cytowanego wyżej art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy.
Tym samym, w ocenie Wnioskodawcy należy uznać, że dokonując wypłat świadczeń w formie stypendium na rzecz uczestników Projektu – (...) w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego, winien On zastosować zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. z dnia 8 grudnia 2017 r., Dz. U. z 2018 r. poz. 200) i tym samym od tych wypłat nie odprowadzać miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy, o których mowa w art. 31 i 32 ww. ustawy.
0113-KDIPT2-3.4011.73.2018.1.RR
0114-KDIP2-2.4010.305.2017.1.AG | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT3.4011.56.2018.1.MG | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT2-2.4011.227.2017.2.ENB | Interpretacja indywidualna
DD3/033/50/KDJ/11/PK-171 | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-1032/12-5/MP | Interpretacja indywidualna
IPTPB1/415-513/12-4/DS | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-555/12-4/KSM | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-748/12/RS | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 21
 art. 31
 art. 21
 art. 31
 art. 9
 art. 21
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 25
 art. 30
 art. 21
 art. 2
 art. 5
 art. 5
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 31