Source: http://consultorcontable.foroactivo.com/t53-nueva-retefuente-para-trabajadores-independientes-art-173-de-la-ley-1450-de-2011
Timestamp: 2018-08-19 17:31:00+00:00

Document:
NUEVA RETEFUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES ART. 173 de la Ley 1450 de 2011
Guillermo el Vie Jul 15, 2011 3:23 am
Recientemente estuve leyendo la ley 1450 de 2011 y en su artículo 173 dice:
ARTíCULO 173°. APLICACiÓN DE RETENCiÓN EN lA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año, que no exceda a trescientos (300) UVTs mensuales, se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados estipulada en la tabla de retención en la fuente contenida en el Artículo 383 del E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006.
Este artículo es complementario y aclara el art. 15 de la ley de formalizacion del empleo Ley 1429 de dic 2010
ARTICULO 15°. Aplicación de retención en la fuente pera independientes. A las 0personas independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT., se les aplicará las mismas tasas de retención dé los asalariados estipuladas en la tabla de retención en la fuente contenida en el Articulo 383 modificado por la ley 1111 de 2006.
Con este artículo se aclara que las 300 UVT se aplican de forma mensual y no anual tal como lo había conceptuado inicialmente la DIAN.
Pero me quedan varias dudas que las planteo para debatirlas con todos los foreros de esta tan importante página:
1. Esta retefuente se aplicará de manera obligatoria a todos los T. independiente, ya que en el texto de este artículo traé la expresion "se les aplicará"
2. En la depuración de la retefuente se pueden restar rubros tales como los pagos de salud y pensión?
3. Si el trabajador independiente tiene mas de un contrato pero la suma de esos contratos son menos de 300 UVT al mes, le aplica la norma, o sólo puede tener un contrato?
Espero que debatamos el tema entre el gremo contable y tributario ya que es de mucha actualidad
Re: NUEVA RETEFUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES ART. 173 de la Ley 1450 de 2011
leovarong el Sáb Jul 16, 2011 4:03 pm
Saludos, por favor ingresesn a este aplicativo
leovarong el Sáb Jul 16, 2011 5:20 pm
Ref.	Retención en la fuente establecida en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011.
De conformidad con el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, a los trabajadores independientes que tengan contrato de prestación de servicios al año, que no exceda a trescientos (300) UVTs mensuales, se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados estipulada en la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del ET, modificado por la Ley 1111 de 2006.
De conformidad con el artículo en mención, se observa que esta retención no es opcional, más bien es obligatoria, es decir es la nueva retención a practicar a los trabajadores independientes que no superen el tope establecido en dicho artículo (300 UVTs mensuales).
De conformidad con el artículo 594-1 del ET, se entiende que un trabajador independiente es una persona natural que sus ingresos se originan por honorarios, comisiones y servicios, y, que su relación contractual no corresponde con la de una relación laboral.
Es necesario tener en cuenta que la existencia de un contrato de prestación de servicios por escrito no es requisito que una persona se considere como trabajador independiente.
Si el valor del contrato excede los 300 UVT por mes (por el año 2011, la suma de $ 7.539.600), se debe aplicar la retención en la fuente correspondiente, es decir, el 11% o 10% por honorarios y comisiones, y el 4% o 6% por servicios.
•	Se puede aplicar este articulo a una persona jurídica?
No, solo aplica para personas naturales, y que adicionalmente se cataloguen como trabajadores independientes.
Las personas jurídicas siguen con los mismos tratamientos de retención establecidos, de acuerdo a los ingresos recibidos.
•	Que pasa si el trabajador independiente presta sus servicios a varias entidades?
La norma no especifico que debía ser un solo contrato si no que utilizó la palabra contratos, sin embargo para el cálculo de la base de retención en la fuente la entidad solamente debe tener en cuenta los pagos que ella misma realiza, desconociendo si el trabajador independiente presta sus servicios también a otras entidades.
Por tratarse de una norma relacionada con la retención en la fuente, esta debería aplicar desde el próximo periodo de retención, esto es, los pagos realizados a partir de julio de 2011. Sin embrago alguna personas consideran que se debe aplicar de manera inmediata.
No, no es necesario, este articulo nos discrimina entre declarantes y no obligados a declarar.
El Decreto 2271 de junio de 2009, establece en su artículo cuarto:
Para poder descontar se la base de retención el aporte a salud, el trabajador independiente deberá adjuntar a su factura, documento equivalente o a la cuenta de cobro, si a ello hubiere lugar, un escrito dirigido al agente retenedor en el cual certifique bajo la gravedad de juramento, que los documentos soporte del pago de aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud corresponden a los ingresos provenientes del contrato materia del pago sujeto a retención.
En el caso de que su cotización alcance el tope legal de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes, por la totalidad de sus ingresos por el respectivo periodo de cotización deberá dejar expresamente consignada esta situación.
Posteriormente el Decreto 3655 de septiembre de 2009 en su artículo primero expreso lo siguiente:
“Deducción de los aportes obligatorios. El valor a cargo del trabajador en los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud es deducible. Para la disminución de la base de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, el valor a deducir mensualmente se obtiene de dividir el aporte total realizado por el trabajador asalariado en el año inmediatamente anterior o el aporte que aparezca en el certificado vigente entregado por el trabajador, por doce (12) o por el número de meses a que corresponda si es inferior a un año.”
No, la retención que trata este articulo, solo aplica para retención en la fuente, para nada afecta otros conceptos como retención de impuesto a las ventas y retención de industria y comercio, las cuales si se aplican teniendo en cuenta las normas establecidas.
Guillermo el Sáb Jul 16, 2011 6:44 pm
) Que opina de la comunicacion de La dian donde indicas que se debe esperar el decreto reglamentario para la aplicacion de la ley
leovarong el Dom Jul 17, 2011 11:01 pm
Guillermo, nada creo que la Dian debe retractarse de ese escrito, ademas, ellos no pueden conceptuar cosas contrarias a la Ley, ni exigir lo que la misma ley no exige.
No es necesario una regulacion, el articulo es claro, las dudas que existen son casos muy puntuales.
Aplicaciòn Art. 173 ley 1450
Horapc el Jue Ago 04, 2011 9:25 pm
Como es de pleno conocimiento, constitucionalmente toda ley rige a partir de la fecha de su sancion y publicaciòn, salvo casos especiales donde la misma ley especìficamente lo determine.
La DIAN, como entidad pùblica adscrita al Ministerio de Hacienda, no tiene la facultad para supeditar o aplazar la aplicaciòn de una ley.
En conclusiòn, como lo determina la ley y conceptos emitidos por el senado y consejo de estado, a travès de correos de atenciòn ciudadan, han confirmado que esta ley es de aplicaciòn inmediata y no està condicionada a reglamentaciones.
Debemos solicitarle a la DIAN, que emita un comunicado haciendo esta precisiòn e indicando que este artìculo no està supeditado a reglamentaciòn alguna, es un articulo complementario al Art. 15 de la ley 1429 del 2010.
Horapc
POR FIN DEL DECRETO REGLAMENTARIO QUE ACLARA LA RETENCION EN LA FUENTE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES
William Duss el Jue Sep 29, 2011 7:23 am
William Duss el Jue Oct 06, 2011 12:41 am
Ingresanto a http://www.consultorcontable.com/retefuente-t-independiente/ podrá descargar algunas apreciaciones sobre el tema, y podran descargar un novedoso aplicativo en Excel que determina la nueva tarifa a aplicar para los trabajadores independientes.
leovarong el Dom Oct 16, 2011 6:15 pm
Por favor consultar este nuevo procedimiento
Ref.	Retención en la fuente establecida en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 y el Decreto 35890 de Septiembre 28 de 2011.
Primero	El trabajador independiente debe anexar los primeros cinco días hábiles del mes un certificado donde bajo la gravedad de juramento indique la relación de contratos firmados como trabajador independiente. Los primeros cinco días hábiles de octubre el trabajador independiente debe relacionar los contratos y los ingresos que espera recibir por el mes de octubre.
Segundo	El sexto día hábil, el contratante debe establecer si el trabajador independiente presenta ingresos totales inferiores a 300 UVTs mensuales. ($ 7.539.600,oo por el periodo 2011).
Sí el trabajador independiente no cumple esta condición entonces se deberá practicar retención en la fuente a la tarifa del 4%, 6%, 10% o el 11%, la que corresponda.
Sí el trabajador independiente cumple esta condición, entonces debemos pasar al siguiente paso
Tercero	Calcular el porcentaje de retención en la fuente establecido de conformidad con la tabla del artículo 383 del ET, teniendo en cuenta que la base de retención son los pagos efectuados por la empresa al trabajador independiente y no la totalidad de los ingresos que este presenta en el certificado.
Cuarto	Una vez se determine el porcentaje de retención, por cada factura presentada por el trabajador independiente se calculará la retención en la fuente teniendo en cuenta el porcentaje de retención establecido en punto anterior.
Quinto	Al momento de realizar el último pago del mes, la empresa debe recalcular la retención en la fuente teniendo en cuenta todos los pagos efectuados al trabajador independiente durante el respectivo periodo.
Si la retención total establecida es mayor que la practicada en los pagos durante el mes, debe ajustarse este valor descontándolo del último pago del mes.
Sexto	Si el trabajador independiente presenta variación en sus ingresos durante el respectivo mes, se deberá solicitar una nueva certificación y ajustar los valores retenidos. Si con posterioridad a la certificación inicial se comprueba que el trabajador independiente excedió los 300 UVTs de ingreso mensual, la retención a practicar será del 4%, 6%, 10% o 11%, la que corresponda, y dicho valor debe ser ajustado respecto de las retenciones ya practicadas.
El trabajador independiente debe allegar una certificación expedida bajo la gravedad del juramento que debe contener lo siguiente:
•	Identificación del trabajador independiente.
•	Régimen del impuesto sobre las ventas al cual pertenece (régimen común o simplificado).
•	Relación de los contratos de prestación de servicio que originan pagos en el respectivo mes. (Nombre o razón social del contratante, valor del contrato sin IVA y el IVA, si aplica, fecha de inicio y fecha de terminación del contrato).
•	Valores pagados y por pagar en el respectivo mes por cada contrato, discriminando el valor del servicio y el valor del IVA, junto con los valores totales mensuales.
La certificación debe presentarse los primeros cinco días hábiles de cada mes, y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista. (Es decir los primeros cinco días hábiles de octubre debe presentarse la certificación de octubre)
Sin embargo el Decreto 3590 de septiembre 28 de 2011, estableció unos requisitos adicionales los cuales si no se cumplen, el trabajador independiente no podrá acceder a este beneficio; es decir si no presenta la certificación mensual de sus contratos la retención a aplicarse será la del 10% o 11% por honorarios y comisiones y la del 4% o 6% por servicios.
De conformidad con el Decreto 3590 se da a entender la necesidad de tener en cuenta la existencia de un contrato de prestación de servicios por escrito como requisito para acceder a esta retención especial establecida para los trabajadores independientes.
La base de retención en la fuente a titulo de impuesto sobre la renta es el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, menos los aportes correspondientes a salud y pensión.
Los aportes a salud hasta sobre una base del 40% del valor pagado al trabajador.
Si el valor del contrato excede los 300 UVTs por mes (por el año 2011, la suma de $ 7.539.600), se debe aplicar la retención en la fuente correspondiente, es decir, el 11% o 10% por honorarios y comisiones, y el 4% o 6% por servicios.
El Decreto 3590 de 2011 establece que se deben sumar todos los contratos por los cuales el trabajador independiente recibirá ingresos de forma mensual para establecer si estos superan el tope de las 300 UVTs, sin embargo para el cálculo de la base de retención en la fuente la entidad solamente se debe tener en cuenta los pagos que ella misma realiza.
Por tratarse de una norma relacionada con la retención en la fuente, y teniendo en cuenta que el Decreto 3590 de septiembre de 2011 estableció la forma en la cual se debe practicar esta retención, esta debería aplicar desde los pagos realizados a partir de Octubre de 2011, siempre y cuando el trabajador independiente entregó la certificación.
Hay que tener en cuenta que si existen pagos de periodos anteriores es necesario calcular la retención en la fuente de trabajadores independientes, tal como lo menciona la Ley 1450 de 2011 y el procedimiento establecido en el decreto 3590 de 2011.
Sin embargo es necesario tener en cuenta que para recalcular y devolver el exceso de retención practicada en periodos anteriores (julio a septiembre), el trabajador independiente debe enviar un comunicado al agente retenedor donde le indique las razones por las cuales este le practicó una retención en exceso, de conformidad con el artículo 6 del decreto 1189 de 1988.
•	Debe recalcularse la retención en la fuente por los meses de julio, agosto y septiembre de 2011?
Mediante oficio expedido por la DIAN con fecha octubre 3 de 2011, se expresó lo siguiente:
“Ahora bien, teniendo en cuenta que la norma de que se hace mérito, esto es, el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, tiene vigencia desde la expedición de la mencionada Ley, una vez se establezca de acuerdo a lo dispuesto en el referido decreto, que se practicó una retención en exceso, el retenido podrá acudir al mecanismo contemplado en el artículo 6° del Decreto 1189 de 1988 a efectos de recibir el reintegro del exceso.”
“Para que proceda el reintegro se requiere que el afectado eleve una solicitud, por escrito, en tal sentido acompañada de las pruebas a que haya lugar. El agente retenedor por su parte, evaluará la solicitud y las pruebas, y si considera que la petición es pertinente, procederá a reintegrar los valores correspondiente (sic), descontando del valor de las retenciones que haya practicado en el mes o período en que realice el reintegro, las sumas retenidas en exceso o indebidamente”.
“Por lo anterior, se reitera que sí es posible que el agente retenedor reintegre directamente las sumas retenidas en exceso, descontando dicho valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar, e independientemente de los pagos pendientes por cancelar al contratista.”
NUEVO CONCEPTO DIAN SOBRE EL TEMA CONCEPTO DIAN 0077233 DE OCTUBRE 4 DE 2011
William Duss el Miér Nov 02, 2011 9:21 pm
DIAN ACLARA OBLIGATORIEDAD DE LA RETENCION ENA LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Mediante el concepto DIAN 077233 de octubre de 2011, la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales aclaró el manejo de la Retención en la Fuente a Trabajadores Independientes, indicando que no existió derogación tácita de las tarifas de comisiones honorarios y servicios y que la tabla de rete fuente para asalariados sólo es aplicable si se cumplen los presupuestos indicados en el decreto reglamentario 3590 de 2011, es decir, es opcional la aplicación y dependerá de que el trabajador independientes solicite su aplicación.
ingrese a http://www.consultorcontable.com/concepto-dian-77233-de-oct-2011/
Visite www.consultorcontable.com
retencion en la fuente aclarar situacion
AMLY23 el Mar Dic 13, 2011 5:14 pm
Buenos días, accedí a este foro dado que no entiendo plenamente la aplicación de la reglamentación del artículo 173 de la Ley 1450 del 2011, por la explicación de realizaste sobre este tema creo que me podrías indicar si el procedimiento que realiza mi empresa en el momento de pagarme por mi trabajo está bien sustentado o existe alguna anomalía.
En mi caso particularmente soy trabajadora independiente y mensualmente gano 2.626.140 pesos segun lo estipulado en mi contrato, al hacer el cobro de manera mensual soy beneficiaria de la ley pues con mi salario y el descuento a los aportes de salud y pensión mi retención de la fuente se calcularía sobre 92.54 UVT; pero en mi trabajo tengo la posibilidad de acumular periodos (dos meses) para el caso sumaria 5,252,280 pesos, la empresa para la que trabajo asume que mi pago mensual correspondería a este ultimo valor ( donde queda el verdadero pago mensual) y sobre este valor calcula mi rete fuente para hacer el pago de un periodo laboral de dos meses que estoy cobrando en una sola cuenta (entonces no estaria teniendo en cuenta los periodos mensuales), en este caso me estaría aplicando retención del 28 % según la tabla de tarifas del estatuto tributario.
es correcto este procedimiento si mi contrato indica un valor mensual de 2.626.140 pesos independiente que decida cobrar todo en una sola cuenta, por que mensualmente este sería mi ingreso real y no la suma de todo mi contrato?
si este procedimiento no es el adecuado como puedo pedirle a mi empresa que me aplique la retención del 10 % que sería más beneficiosa para mí, asi esto esta mal ante quien puedo acudir para exponer la sitacion.
espero pronta respuesta .... gracias
leovarong el Miér Dic 14, 2011 6:25 pm
Saludos, lo mejor es cobrar mensual, sin mebrago como estas cobrando dos meses y asi lo estipulas en tu cuenta de cobro o factura, en ese caso pasa lo siguiente
1- La seguridad social debe corresponder a los dos meses donde prestaste el servicio
2- El calculo de la retefuente debe hacerse mes por mes, es decir cada mes por 2.6 millones y no un mes de 5.2 millones, la razon se debe que tus ingresos corresponden a dos meses y no a uno.
Por otro lado puedes descargar el aplicativo para calcular esta retencion en la fuente en el siguiente enlace
leovarong el Sáb Feb 11, 2012 11:46 pm
Saludos pueden bajar el formato de retencion actualizado con fceha de 2012 en

References: artículo 173

ARTíCULO 173
 Artículo 383
 artículo 173
 artículo 173
 artículo 383
 artículo 594
 artículo 173
 artículo 383
 artículo 6
 artículo 173
 artículo 6
 artículo 173