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Timestamp: 2019-08-24 22:14:38+00:00

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Caso práctico: Preguntas frecuentes sobre el Suministro Inmediato de Información de IVA | Iberley
La Agencia Tributaria responde a una serie de preguntas sobre el nuevo Suministro Inmediato de Información (SII) del IVA, cuya entrada en vigor está fechada para el 1 de julio de 2017.
El SII es obligatorio para los empresarios y profesionales y otros sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el mes natural:
¿Existe un plazo extraordinario de renuncia?
Sí. Se establece un plazo extraordinario para la solicitud de baja en el REDEME, que podrá efectuarse desde el 28 de mayo hasta el 15 de junio de 2017, con efectos de 1 de julio de ese año a través de la declaración censal modelo 036.
Y se establece el mismo plazo, para la solicitud de baja del régimen especial del grupo de entidades, a través del modelo 039.
¿Quién está autorizado a realizar el suministro electrónico de los registros de facturación?
La llevanza de los libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT se realizará mediante el suministro electrónico de los registros de facturación que deban consignarse en cada uno de los libros registro.
El suministro electrónico de estos registros de facturación por vía telemática a través de Internet podrá ser efectuado bien por el propio sujeto pasivo titular del libro registro o bien por un tercero que actúe en su representación.
El sujeto pasivo titular del libro registro deberá disponer de número de identificación fiscal (NIF) y estar identificado, con carácter previo a la presentación, en el Censo de Obligados Tributarios.
El sujeto pasivo titular del libro registro podrá realizar el suministro de los registros de facturación mediante, con carácter general, un certificado electrónico reconocido, que podrá ser el asociado al DNI electrónico (DNI-e) o cualquier otro certificado electrónico reconocido que resulte admisible por la AEAT.
Si el sujeto pasivo titular del libro registro o su apoderado son personas físicas y realizan el suministro electrónico a través del formulario web, podrán utilizar, también, el sistema Cl@ve PIN, sistema de identificación, autenticación y firma electrónica común para todo el Sector Público Administrativo Estatal.
¿Cómo se registran las facturas simplificadas?
- Libro Registro facturas emitidas
¿Qué información debe facilitarse a través del suministro inmediato de información en el caso de operaciones realizadas durante el primer semestre de 2017?
La información obligatoria a suministrar respecto a estas operaciones será la prevista en los Art. 63, Art. 64, Art. 66 del RIVA en su redacción vigente a 30 de junio de 2017, así como, la información con trascendencia tributaria a que se refieren los Art. 33 a Art. 36 del Real Decreto 1065/2007 de 27 de Jul (Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas de los procedimientos de aplicación de los tributos)
Para los sujetos pasivos inscritos en el registro de devolución mensual, la obligación de remitir los registros de facturación, correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017, se entenderá cumplida en tanto que están obligados a la presentación de la declaración informativa a que se refiere el artículo 36 del RD 1065/2007 (modelo 340) durante dicho periodo.
¿Hay que reflejar en el libro registro de facturas expedidas alguna especialidad si se realizan asientos resumen?
Sí. Cuando la anotación individualizada de las facturas se sustituya por la de asientos resúmen, por haberse cumplido los requisitos recogidos en el artículo 63.4 del RIVA, en el libro registro de facturas expedidas habrá que especificar dicha circunstancia.
¿Qué menciones especiales hay que realizar en el libro registro de facturas expedidas cuando el destinatario no disponga de NIF o cuando, aun disponiendo de él, éste comience por la letra N?
En el caso planteado, habrá que indicar la naturaleza del objeto de la operación, distinguiendo si se trata de una entrega de bienes o de una prestación de servicios.
Además de la información a suministrar, con carácter general, en el libro registro de facturas expedidas, ¿qué otra información habrá que añadir en el caso de facturas completas y de facturas simplificadas?
Además de la restante información detallada en el artículo 63.3 del RIVA deberá especificarse en cualquiera de los dos casos si la factura es emitida en los términos a que refieren los artículos 6 o 7 del Reglamento de facturación, donde se detallan los contenidos preceptivos para ambas modalidades de facturas (completas y simplificadas).
Asimismo deberá especificarse si el registro de facturación suministrado corresponde a una factura emitida en sustitución de facturas simplificadas expedidas con anterioridad. En este caso, y a los solos efectos del suministro electrónico de estos registros de facturación, la identificación de las facturas simplificadas sustituidas será opcional.
Además de la información a suministrar, con carácter general, en el libro registro de facturas expedidas, ¿qué otra información habrá que añadir en el caso de facturas rectificativas?
En el caso de facturas rectificativas, además de la restante información detallada en el artículo 63.3 del RIVA, deberá especificarse que las facturas tienen tal consideración, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 15 del Reglamento de facturación. Asimismo, deberá identificarse el motivo de la rectificación.
En el caso de facturas rectificativas y a los solos efectos del suministro electrónico de estos registros de facturación, la identificación de las facturas rectificadas será opcional.
¿En qué casos deberá comunicarse información adicional con trascendencia tributaria en el libro registro de facturas expedidas?
a) Las agencias de viajes deberán identificar las facturas que documenten las prestaciones de servicios en cuya contratación intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposición adicional cuarta del Reglamento de facturación.
c) Identificación de los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por socio
Además de la información a suministrar, con carácter general, en el libro registro de facturas recibidas, ¿qué otra información habrá que añadir atendiendo a las especificaciones de las mismas?
- Si la factura es emitida cumpliendo los requisitos paras ser una factura completa o, en su caso, una factura simplificada.
- Si el registro de facturación suministrado se corresponde con un asiento resumen de facturas en los términos del artículo 64.5 del RIVA.
- En el caso de las importaciones, se deberá informar del documento de Aduanas. En estos casos se deberá informar del número de documento aduanero en el que se liquida el IVA.
- Fecha del registro contable de la factura, del justificante contable o del documento de Aduanas.
PLAZOS DE REMISIÓN REGISTROS
¿Cuándo hay que enviar a la AEAT los registros correspondientes al Libro registro de bienes de inversión?
La totalidad de los registros se remitirán dentro del plazo de presentación del último período de liquidación.
¿Cuándo hay que enviar a la AEAT los registros de las operaciones incluidas en el Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias?
En el plazo de 4 días naturales desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes.
En el plazo de 4 días naturales desde la expedición de la factura, salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en cuyo caso, dicho plazo será de ocho días naturales. En ambos supuestos el suministro deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del impuesto.
En el plazo de 4 días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura o del documento en el que conste la cuota liquidada por las aduanas cuando se trate de importaciones y, en todo caso, antes del día 16 del mes siguiente al período de liquidación en que se hayan incluido las operaciones.
¿Cuándo hay que enviar a la AEAT los registros de las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja?
En los plazos generales sin perjuicio de los datos que deban suministrarse en el momento en que se efectúen los cobros o pagos totales o parciales de las operaciones.
¿Deben remitirse a la AEAT los registros de facturación del primer semestre de 2017? ¿En qué plazo?
Los sujetos pasivos que apliquen el SII desde el 1 de julio de 2017 estarán obligados a remitir los registros de facturación del primer semestre de 2017 durante el período comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2017.
¿Cuáles son los plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación durante el segundo semestre de 2017?
Durante el segundo semestre del año 2017, el plazo de 4 días se amplía a 8 días naturales para la remisión de los registros de:
1º Las facturas expedidas desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2017.
2º Las facturas recibidas y los documentos en los que consten las cuotas liquidadas por las aduanas cuyo registro contable se realice desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2017.
3º Determinadas operaciones intracomunitarias (envío o recepción de bienes muebles corporales para su utilización temporal o para la realización de informes periciales, reparaciones y trabajos sobre los mismos) cuyo inicio de la expedición o transporte, o, en su caso, el momento de la recepción de los bienes a que se refieren, se produzca desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2017.
→ Informa AEAT
→ Orden HFP/417/2017 de 12 de May (Llevanza de los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT)
→ Real Decreto 596/2016 de 2 de Dic (Modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido)
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 486/2017, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 385/2016, 15-05-2016
Orden: Administrativo Fecha: 15/05/2016 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Rodríguez Moral, Javier Num. Sentencia: 486/2017 Num. Recurso: 385/2016

References: Real Decreto 
 artículo 36
 artículo 63
 artículo 63
 artículo 63
 artículo 15
 artículo 64
 Real Decreto