Source: https://www.scribd.com/document/300483574/Papeles-de-Trabajo-en-auditoria
Timestamp: 2018-08-17 00:27:24+00:00

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Uploaded by Edilma Colmenarez
INFORME DE REVISIÓN DEL
CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE SOBRE LAS
ACTAS DE ENTREGA DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS
FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE
Comité Permanente de
Normas del Sector Público
Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos .FCCPV ÍNDICE GENERAL Contenido Página INTRODUCCIÓN Base Legal 03 Alcance 04 CONSIDERACIONES SOBRE ACTAS DE ENTREGA Origen 05 Contenido del Acta 05 Modelo de Acta de Entrega 05 PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIÓN Modelo de Programa de Trabajo 07 Plan de Ejecución de la Revisión 12 MODELO DE: Informe de Revisión de Acta de Entrega 13 2 .
El Banco Central de Venezuela. según el Artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Resolución Nro. emitida por la Contraloría General de la República. 9. 000162. en Gaceta Oficial Nro. 370.Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Territorios Federales y Dependencias Federales. 8.Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal. 3.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . 3 . son los siguientes. “… omissis…: 1. Al respecto. 7. distritales y municipales.Las demás personas de derecho público nacionales.Las universidades públicas. estadales.Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional 2. tomando como criterio legal lo contemplado en las “Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas dependencias”. estadales.FCCPV INTRODUCCIÓN Base Legal La siguiente normativa ofrece los lineamientos que el Contador Público Independiente tomará como base para desarrollar una revisión del Informe de Acta de Entrega y sus anexos. los órganos y entidades de la Administración Pública. distritales y municipales. 4.Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Estadal.647 en fecha 27 de julio de 2009.Los institutos autónomos nacionales. 5. 6.Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Distritos y distritos Metropolitanos.
11. Alcance La presente normativa será empleada por los Contadores Públicos Independientes actuando en su carácter de Auditores Externos. presentada y suscrita por los funcionarios públicos al cese de sus funciones públicas en el cargo que le fue asignado. otras transferencias o incentivos fiscales. manejo o custodia de recursos públicos”. o cuando los aportes presupuestarios o contribuciones efectuados en un ejercicio presupuestario por una o varias de las personas a que se refieren los numerales anteriores representen el cincuenta por ciento (50%) o más de su presupuesto. elaborada. y de igual forma podrá ser utilizada por los Contadores Públicos bajo relación de Dependencia que laboran como Auditores Internos en las distintas dependencias de la Administración Pública. o que en cualquier forma contraten. por cuanto se trata sólo de una revisión al Informe del Acta de Entrega y sus anexos. negocien o celebren operaciones con cualesquiera de los organismos o entidades mencionadas en los numerales anteriores o que reciban aportes. no tendrá carácter de Auditoría Operativa o Financiera. de acuerdo a lo dispuesto en las 4 .FCCPV 10. subsidios.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . El Informe que emitirá tanto el Contador Público Independiente (Auditor Externo). pertenecientes al Sistema Nacional de Control Fiscal. así como las que se contribuyan con la participación de aquéllas. o que en cualquier forma intervengan en la administración. adecuando su actuación sólo a la revisión de actas de entrega como órganos de control fiscal. o que sean dirigidas por las personas a que se refieren los numerales anteriores o en las cuales tales personas designen sus autoridades.Las fundaciones y asociaciones civiles y demás instituciones creadas con fondos públicos. de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario. como el Contador Público Dependiente (Auditor Interno).Las personas naturales o jurídicas que sean contribuyentes o responsables. 12.Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas a que se refieren los numerales anteriores tengan participación en su capital social.
titulares de la cédula de identidad Nº _______________ y ______________ respectivamente. titular de la cédula de identidad Nº ___________. reunidos en la ______________________________. CONSIDERACIONES SOBRE ACTAS DE ENTREGA Origen Una vez que el funcionario público administrador. titular de la cédula de identidad Nº __________. para realizar el acto de entrega formal de la Oficina/Gerencia/División.FCCPV “Normas para regular la entrega de órganos y entidades de la administración Pública y de sus respectivas oficinas y dependencias”. en su carácter de ____________________ saliente. se presenta el siguiente modelo de Acta de Entrega. y el ciudadano ______________________________. y los ciudadanos ______________________________ y ______________________________. Contenido del Acta Tomando en consideración el Artículo 10. el funcionario saliente tendrá tres (03) días hábiles a partir del nombramiento de su sustituto para presentar el Acta de entrega.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . en calidad de testigos. en su carácter de _________________ entrante. de la Norma que regula la entrega de órganos. siendo el día ____ del mes de ______________ de ______. y/o el funcionario entrante reciba resolución de nombramiento del cargo. el cual contiene lo exigido por la norma en comento: IDENTIFICACIÓN DEL ORGANISMO ACTA DE ENTREGA En la ciudad de ______________. de conformidad con lo previsto en el artículo 53 del Reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica 5 . el ciudadano ______________________________. manejador o custodio de fondos o bienes que conforman el Patrimonio público cese sus funciones con formalidad.
en concordancia con las “Normas para Regular la entrega de los Órganos y Entidades de la Administración Pública y de sus respectivas Oficinas o Dependencias”. Lista de comprobantes de gastos. se dispone de un lapso de ciento veinte (120) días hábiles siguientes a la fecha de la referida suscripción para que el ___________________________ entrante.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . Situación de la ejecución del plan operativo de conformidad con los objetivos propuestos y las metas fijadas en el presupuesto correspondiente. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38. de fecha 10 de noviembre de 2005. Anexo Nº 2.FCCPV de la Administración Financiera del Sector Público. Anexo Nº 1. Anexo Nº 6. Estados bancarios actualizados y conciliados. Acto seguido se deja constancia de los siguientes aspectos: Monto de los fondos y bienes asignados a la respectiva unidad administradora. Cualquier otra información o documentación que se considere necesaria. haga las observaciones a que haya lugar por ante la Contraloría General de la República y el Órgano de Control Interno de la Institución. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5781 extraordinario. financiera y patrimonial. Mención del número de cargos existente. Saldo en efectivo de dichos fondos a la fecha de entrega de la gestión. Anexo Nº 10.311. Se levanta la presente acta en cuatro (4) ejemplares de un mismo tenor y a un sólo efecto. sobre el Sistema Presupuestario. emanada de la Contraloría General de la República. su fundamentación legal y adjuntar. Anexo Nº 8. Anexo Nº 7. Queda entendido que los anexos anteriormente descritos forman parte integrante de la presente acta de entrega. Anexo Nº 3. Indicar el motivo del egreso. Anexo Nº 5. cuando sea aplicable. prescrita en la Resolución de la Contraloría General de la República Nº 01-00-247. Anexo Nº 9. Cheques emitidos pendientes de cobros. Anexo Nº 4. Estado de las cuentas que refleje la situación presupuestaria. así como el número de jubilados y pensionados de ser el caso. 6 . de fecha 12 de agosto de 2005. Índice general del archivo. Inventario de los bienes muebles e inmuebles. que luego de ser leída firman. con señalamiento de si son empleados u obreros. Anexo Nº 11. fijos o contratados. De conformidad con lo previsto en el artículo 20 de la Resolución Nº 01-00-247.
ALCANCE La actuación fiscal se circunscribe a verificar si el contenido del Acta de Entrega está de acuerdo con lo requerido por la Contraloría General de la República. • Verificar la sinceridad y exactitud del Acta de Entrega. DEPENDENCIA).Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . mediante la cual se dictan las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de las respectivas oficinas o dependencias. publicada por la Contraloría General de la República en Gaceta Oficial Nº 39. • Constatar que en el Acta de Entrega se anexen los recaudos relacionados y establecidos en el instrumento normativo que lo regula. SUBDIRECCIÓN. fue acatada las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de las respectivas oficinas o dependencias.229 de fecha 28 de julio de 2009. se presenta el siguiente “Modelo de Programa de Trabajo”: Identificación del Organismo Acta de Entrega Programa de Trabajo I. a través de la Resolución Nº 01-00-000162. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Verificar que el contenido del Acta de Entrega se corresponda con lo establecido en las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y las respectivas oficinas o dependencias. OBJETIVO GENERAL Comprobar si en la presentación del Acta de Entrega elaborada por la (DIRECCIÓN. IV. II. SECCIÓN.FCCPV PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIÓN Para dar inicio al proceso de Revisión del Acta de Entrega por parte del Contador Público. PROCEDIMIENTO 7 . III. UNIDAD.
Solicite el Acta de Entrega con todos los anexos que la constituyen. o dependencia que se entrega • Identificación de quien entrega y de quien recibe • Motivo de la entrega y su fundamentación legal • Relación de los anexos que acompañan al acta y que se mencionan en los artículos 7º al 13º de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias. 4. 1. En caso de que por cualquier causa el Acta de Entrega y/o sus anexos. en caso de existir. Cerciórese de que en el Acta de Entrega se hayan especificado errores. Con respecto a la constatación de que en el Acta de Entrega se anexen los recaudos relacionados y establecidos en el instrumento normativo que lo regula (Artículo 11º 8 . no contengan la información o los documentos requeridos en los artículos 10º al 17º de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias según corresponda. (Artículo 20º de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias). cerciórese de que se haya dejado constancia de tal condición y de los motivos que impidieron su incorporación (Artículo 19º de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias). • Suscripción del acta por parte de quien entrega y de quien recibe. entidad. 3. así como cualquier otra situación que sea necesaria señalar en resguardo de la delimitación de responsabilidades de quien entrega y de quien recibe. oficina.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . Verifique que el Acta de Entrega contenga lo siguiente: • Lugar y fecha de la suscripción del acta • Identificación del órgano.FCCPV En cuanto a que el contenido del Acta de Entrega se corresponda con lo establecido en las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y las respectivas oficinas o dependencias (Artículo 6º de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias). 2. deficiencias u omisiones que se advirtieren en el levantamiento de la misma.
En caso de ser una Unidad Administradora la que se está entregando. • Situación de la ejecución del plan operativo. • Saldo en efectivo de dichos fondos a la fecha de entrega de la gestión. 1. • Lista de comprobantes de gastos.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . • Cheques emitidos pendientes de cobro. (en caso de que lo hubiere). en concordancia con el artículo 53º del Reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público. el acta esté acompañada de los anexos siguientes: • Monto de los fondos y bienes asignados a la respectiva unidad administradora. cerciórese que además de los anexos mencionados anteriormente. Todo lo anterior. Verifique que el Acta de Entrega se acompañe con los siguientes anexos: • Estado de las cuentas que refleje la situación presupuestaria. fijos o contratados. • Índice general del archivo. • Inventario de los bienes muebles e inmuebles. financiera y patrimonial (en caso de ser aplicable). • Cualquier otra información o documentación que se considere necesaria respecto al área. sobre el Sistema Presupuestario. 2.FCCPV de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias). de conformidad con lo establecido en el artículo 12º de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias. así como el número de jubilados y pensionados. Verifique que los anexos del Acta de Entrega incluyan datos e información con 9 . 3. con señalamiento de si son empleados u obreros. • Estados bancarios actualizados y conciliados. (en caso de que los hubiere). de conformidad con los objetivos propuestos y las metas fijadas en el presupuesto de la entidad correspondiente. • Mención del número de cargos existentes. de ser el caso.
al igual que las cuentas de Caja y Bancos. obtenga un flujo de caja a la fecha del Acta de Entrega y cruce las cifras con los saldos de caja y bancos. Inventarios. • Seleccione un departamento. así como las conciliaciones bancarias y verifíquelo y constate lo actualizado o desactualizado de las conciliaciones. d) De ser posible. 2. fijos o contratados. se les dio el destino establecido en el artículo 21º de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias. Estado de las cuentas que refleje la situación presupuestaria. a) Obtenga a la fecha del Acta de Entrega los estados financieros. financiera y patrimonial (en caso de ser aplicable). Con respecto a la mención del número de cargos existentes. con señalamiento de si son empleados u obreros. cargo o función pública del funcionario o empleado que entrega. Compruebe que el acta de entrega y sus anexos se hayan elaborado en original y 3 copias certificadas. tales como: • • • • Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de la Ejecución Presupuestaria b) Cruce las cifras de cada uno de los estados financieros mencionados en el punto anterior tales como: resultados del ejercicio.FCCPV fecha de corte al momento del cese en el ejercicio del empleo. así como el número de jubilados y pensionados.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . y que una vez suscrita el acta. e) Obtenga una relación y fotocopias de todas las inversiones en títulos valores y compárelas contra los libros y documentos originales. de ser el caso: • Compare el número de trabajadores con la nómina del último cierre de mes. c) Obtenga el arqueo de caja efectuado por el responsable de llevarlo a cabo. variaciones de la situación financiera con las partidas presupuestarias. Depreciación Acumulada y Gastos en los casos que aplique. 4. unidad o sección y chequée cada una de las 10 . patrimonio. En cuanto a la verificación de la sinceridad y exactitud del Acta de Entrega 1. Cuentas por Pagar.
11 . • Existen detalles de las desviaciones ocurridas (de haberlas) y los comentarios de las causas y efectos. Asimismo.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . señalando los datos del Registro. Requiera el último inventario físico de bienes. Inventario de los bienes muebles e inmuebles. Índice general del archivo. indique la existencia del documento de propiedad. salidas. protocolo. • Revise los registros permanentes y detallados de las entradas. • Que sean propiedad de la institución. entre otros). • Investigue si se ha contratado pólizas de seguros para proteger los bienes. En el caso de los bienes inmuebles. • Ejecución presupuestaria versus metas cumplidas. 3. 5. tome una muestra representativa y compruebe lo siguiente: • Que existan y estén en uso. • Existe indicación de los programas en ejecución. • Verifique que los bienes seleccionados en la muestra contengan físicamente el código de identificación. compruebe si: • Existe indicación de los programas cumplidos por la administración saliente. traspasos y mejoras de los bienes. 4. Tomo. Obtenga los informes de la gestión operativa y financiera más cercanos a la fecha del Acta de Entrega y compruebe: • Metas cumplidas versus metas programadas.FCCPV personas físicamente con la nómina del último cierre de mes. Situación de la ejecución del plan operativo de conformidad con los objetivos propuestos y las metas fijadas en el presupuesto correspondiente. fecha.
hechos o situaciones que pongan en peligro de pérdida. éste tendrá un plazo máximo de sesenta días para presentar el Informe de Revisión del Acta de Entrega y sus anexos. tome una muestra representativa y compruebe que la documentación esté conservada adecuadamente y preservada de cualquier contingencia. considerando que el plazo para la entrega del mismo es de 90 días hábiles siguientes a la fecha de recepción del acta en cuestión y sus anexos (Artículo 18 de las normas). del presupuesto presentado por el Contador Público Independiente. 12 . • Si de la verificación de la sinceridad y exactitud del Acta de Entrega se determinaren actos.FCCPV Requiera el último inventario físico de los documentos pertenecientes al archivo (DIRECCIÓN. SUBDIRECCIÓN. FINALMENTE. A partir de la fecha de entrega al Auditor de toda la documentación para su revisión. el cual dará inicio a la solicitud de los requerimientos que el Contador considere. QUE Una vez diseñado el Programa de Trabajo para la ejecución de la Revisión. a fin de que se ejerzan las acciones correctivas a que haya lugar (Artículo 24 de las Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la Administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias). APLIQUE CUALQUIER OTRO PROCEDIMIENTO CONSIDERE NECESARIO. SECCIÓN). según el modelo presentado en la presente norma. deterioro o menoscabo del patrimonio público. Plan de Ejecución de la Revisión Para el desarrollo de los procedimientos contemplados en el Plan de Trabajo se tomará en cuenta como fecha de inicio la aprobación. por parte de las instancias competentes del ente contratante. el cual será extensivo por escrito a la máxima autoridad del ente contratante. 6. el auditor informará de estas circunstancias a las autoridades administrativas correspondientes.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . Informe • Elabore informe. se establecerá el tiempo para desarrollar lo establecido en el Programa de trabajo. UNIDAD. DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS.
370. 000162. son los siguientes: En cuanto al tiempo de entrega y la presentación de sus ejemplares. autoridad saliente del organismo: ______________________________________________. realizó entrega al (la) ciudadano (a). a los fines de determinar el apego a las “Normas para regular la entrega de los órganos y entidades de la administración Pública y de sus respectivas oficinas o dependencias”. ubicado en:____________________________________________________________ . el Contador Público determinará.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos . previsto en las normas en comento: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 13 . las cuales se reflejarán en el Informe de Revisión de Acta de Entrega del Contador Público Independiente: Identificación del Contador Público (Auditor Externo) Informe de Revisión de Acta de Entrega Ciudadano (a) Máxima Autoridad del Ente Contratante Ciudad. autoridad entrante del referido cargo. emitidas por la Contraloría General de la República. luego del análisis de sus resultados._____ de____________ de 20__.______________________ ______________________________________________.647 en fecha 27 de julio de 2009. Los resultados producto del análisis de la documentación citada. en fecha. las consideraciones de su revisión. en Gaceta Oficial Nro. presentada por el (la) ciudadano (a)______________________________________________.- He (mos) examinado el Acta de Entrega. y revisado sus documentos anexos. y empleadas las técnicas de auditoría.con el cargo de:__________________________________________________________.FCCPV Una vez aplicados los procedimientos para su revisión. Resolución Nro.
En cuanto a los anexos presentados como parte del Acta de Entrega: 1.Estado de las cuentas que refleje la situación presupuestaria. financiera y patrimonial. así como el número de jubilados y pensionados.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos .. con señalamiento de si son empleados u obreros. 2. de ser el caso: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________. cuando sea aplicable:________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________. En cuanto al contenido sustancial de forma y fondo del Acta de Entrega: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________.. 3. fijos o contratados.Mención del número de cargos existentes.FCCPV _________________________________________________________________________ ____.Inventarios de la Propiedad.. 14 . Planta y Equipo:__________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________.
. 6.. Observaciones: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________.Cualquier otra información presentada como anexo:_____________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________.Índice General del Archivo:________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________. Lugar y Fecha del Informe de Revisión Identificación y Firma del Contador Público 15 . 5.Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos .Situación de la ejecución del plan operativo de conformidad con los objetivos propuestos y las metas fijadas en el presupuesto correspondiente:_____________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________..FCCPV 4.
FCCPV 16 .Revisión de Actas de Entrega y sus Anexos .
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