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Timestamp: 2019-02-17 18:01:50+00:00

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Saldos a favor y su devolución - Revista Contamos
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Todo contribuyente que presente en su declaración tributaria saldos a favor por concepto de impuestos a la renta, complementarios y en algunos casos del IVA, podrá realizar la solicitud de devolución de dichos saldos.
Para obtener la devolución del dinero, deberás cumplir con los documentos que soporten el reintegro en los casos de renta en los que las retenciones estén certificadas, asimismo, los costos y las deducciones deberán contar con registros de procedencia.
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Cuando tengas estos documentos, la declaración -objeto de la devolución- será examinada por la DIAN, la cual se encargará de la revisión, aprobación y devolución de estos saldos.
Los siguientes artículos del Estatuto Tributario (E.T) señalan los pasos a seguir en los casos de devoluciones y saldos a favor:
Art. 850. Devolución de saldos a favor. Modificado. L. 223/95, Art 49
Par 1. Modificado. L 1607 de 2012 Art. 66. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolución de saldos originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 de este Estatuto, por los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este Estatuto, por los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por aquellos que hayan sido objeto de retención.
Par 2. Modificado. L. 1607 de 2012 Art. 66. Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado, IVA, pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y prioritaria, los constructores que los desarrollen.
PARÁGRAFO 3° Adicionado. L. 1819/2016, Art 267. El exportador de oro podrá solicitar la devolución de los saldos originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se certifique que el oro exportado proviene de una producción que se adelantó al amparo de un título minero vigente e inscrito en el Registro Minero Nacional y con el cumplimiento de los requisitos legales para su extracción, transporte y comercialización, y la debida licencia ambiental otorgada por las autoridades competentes.
Art. 850- 1 Derogado. L. 739/2014, Art 77
Art. 851. INC 1º Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos.
INC 2º. Modificado. L. 383/97, Art 50 La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá establecer La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá establecer sistemas de devolución de saldos a favor de los contribuyentes, que opere de oficio, con posterioridad a la presentación de las respectivas declaraciones tributarias.
PAR. Adicionado. L. 383/97, Art 70 La Dirección de Impuestos y Aduanas priorizará dentro del sistema de devolución automática previsto en este artículo, las devoluciones de las entidades sin ánimo de lucro.
Inciso 1º Modificado. L. 1430/2010, Art 19 La Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.
Inciso Final. Adicionado. L. 962/2005, Art 47 El término previsto en el presente artículo aplica igualmente para la devolución de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
Par 1. Modificado. L. 49/90, Art 41 En el evento de que la Contraloría General de la República efectúe algún control previo en relación con el pago de las devoluciones, el término para tal control no podrá ser superior a dos (2) días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco (5) días en los demás casos, términos estos que se entienden comprendidos dentro del término para devolver.
Par 3. Modificado. L. 223/95, Art 140 Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2) meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la Administración Tributaria dispondrá de un término adicional de un (1) mes para devolver.
Par 4. Adicionado. L. 1607/2012, Art 68 Para efectos de la devolución establecida en el parágrafo primero del artículo 850 de este Estatuto, para los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este Estatuto, para los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y para los responsables del impuesto sobre las ventas de qué trata el artículo 481 de este Estatuto, que ostenten la calidad de operador económico autorizado de conformidad con el decreto 3568 de 2011, la Dirección de Impuestos y Aduanas Naturales deberá devolver previa las compensaciones a que haya lugar dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de solicitud presentada oportunamente y en debida forma.
Art. 857. Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución o compensación. Modificado. L. 223/95 Art, 141
Las solicitudes de devolución o compensación se realizará en forma definitiva:
Adicionado. L. 1430/2010, Art 14 Cuando se compruebe que el proveedor de las Sociedades de Comercialización Internacional solicitante de devolución y/o compensación, a la fecha de presentación de la solicitud no ha cumplido con la obligación de efectuar la retención, consignar lo retenido y presentar las declaraciones de retención en la fuente con pago, de los períodos cuyo plazo para la presentación y pago se encuentren vencidos a la fecha de presentación de la solicitud.
PAR 1. Cuando se inadmite la solicitud, deberá presentarse dentro del mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que dieron lugar a su inadmisión.
Art. 857-1. Investigación previa a la devolución o compensación. Modificado. L. 223/95, Art 142
El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un máximo de noventa (90) días, para que la División de Fiscalización adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de los siguientes hechos:
Art. 858. Auto inadmisorio. Modificado. L. 223/95, Art 143
Cuando la solicitud de devolución o compensación no cumpla con los requisitos, el auto inadmisorio deberá dictarse en un término máximo de quince (15) días.
Inciso 2º Adicionado. L. 788/2002, Art 2º Lo dispuesto en este artículo no se aplica cuando se trate de Autorretenciones, retenciones del IVA, retenciones para los eventos previstos en el artículo 54 de la Ley 550 de 1999 y anticipos, fr ente a los cuales deberá acreditarse su pago.
Art. 860. Devolución con presentación de garantía. Modificado. L. 1430/2010, Art 18
Art. 862. Modificado. L. 1430/2010, Art 32 Mecanismo para efectuar la devolución.
La devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro. La administración tributaria podrá efectuar devoluciones de saldos a favor superiores a un mil (1.000 UVT) mediante títulos de devolución de impuestos, los cuales solo servirán para cancelar impuestos o derechos administrados por las direcciones de impuestos y aduanas dentro del año calendario siguiente a su fecha de expedición.
El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder el diez por ciento (10%) del valor de los recaudos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales respecto al año anterior, se expedirán a nombre del beneficiario de la devolución y serán negociables.
Art. 863. Intereses a favor del contribuyente. Modificado. L. 1430/2010, Art 12
Art. 864. Tasa de interés para devoluciones. Modificado. L. 223/95, Art 166
INC 2º Adicionado. L. 1430/2010, Art 38 Los intereses corrientes se liquidarán a una tasa equivalente al interés bancario corriente certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia; para la liquidación de los intereses moratorios, se descontará el término del plazo originario para devolver no utilizado por la administración a la fecha del rechazo total o parcial del saldo a favor.
Art. 865. El gobierno efectuará las apropiaciones presupuestales para las devoluciones.
Disponibilidad del empleado en su tiempo libre tendrá que ser pagada
Informe Económico Mensual – Mes de Octubre

References: artículo 481
 artículo 477
 artículo 850
 artículo 477
 artículo 481
 artículo 54