Source: http://docplayer.cz/4195099-4-3-b-strana-1-4-3-vyuctovani-zalohovych-plateb-ve-vazbe-na-zvyseni-snizene-sazby-dane-v-roce-2012.html
Timestamp: 2020-06-04 02:53:40+00:00

Document:
4.3 B strana Vyúčtování zálohových plateb ve vazbě na zvýšení snížené sazby daně v roce PDF Stažení zdarma
4.3 B strana Vyúčtování zálohových plateb ve vazbě na zvýšení snížené sazby daně v roce 2012
Download "4.3 B strana 1. 4.3 Vyúčtování zálohových plateb ve vazbě na zvýšení snížené sazby daně v roce 2012"
1 strana 10 Vznik povinnosti přiznat DPH Charakteristika plátce Plátce, který vede účetnictví. Plátce, který nevede účetnictví a před DUZP přijímá úplatu na zdanitelné plnění. Den přijetí úplaty, pokud je přijata před DUZP Den uskutečnění zdanitelného plnění Komentář Ano, plátci vzniká povinnost přiznat daň u takto přijatých úplat, pokud se vztahují ke zdanitelným plněním ( 21 odst. 1). Ne, plátci nevzniká povinnost při - znat daň z takto přijatých úplat k datu přijetí úplaty, pokud však plátce přizná daň ke dni přijetí úplaty, považuje se za osobu, které vznikla povinnost přiznat daň na výstupu ( 21 odst. 2). Ano, plátci vzniká povinnost přiznat daň na výstupu k DUZP. V případě, že plátce přizná daň k datu přijetí úplaty, přijaté před DUZP, vzniká mu k DUZP povinnost přiznat daň pouze z rozdílu základů daně podle 37 odst. 3 ZDPH. Ano, plátci vzniká povinnost přiznat daň na výstupu k DUZP ( 21 odst. 2). V případě, že plátce přizná daň k datu přijetí úplaty přijaté před DUZP, vzniká mu k datu uskutečnění povinnost přiznat daň pouze z rozdílu základů daně podle 37 odst. 3 ZDPH. *) V období od do se povinnost přiznat daň u plátců, kteří v souladu s účetními předpisy vedou účetnictví, netýkala plateb přijatých v souvislosti s přeúčtováním energií a služeb souvisejících s nájmem. Tato úprava byla z 21 ZDPH s účinností od v návaznosti na změny provedené u tzv. přeúčtování zboží a služeb vypuštěna. Odkazy: 7b ZDP 21 ZDPH 28 odst. 8 ZDPH 37 odst. 3 ZDPH 72 ZDPH Povinnost přiznat daň nejen k DUZP, ale i k datu přijetí úplaty v případě úplat (resp. plateb do ) přijatých před DUZP je u těchto plátců je stanovena již od data vstupu ČR do EU a v roce 2009 zůstala prakticky beze změny až na jednu výjimku *). Od do se na veškeré platby přijaté před DUZP plátcem, který nevede účetnictví, povinnost přiznat daň k datu jejich přijetí nevztahovala. Od , pokud plátce přizná daň ke dni přijetí úplaty, považuje se za osobu, které vznikla povinnost přiznat daň. Vyúčtování zálohových plateb ve vazbě na zvýšení snížené sazby daně v roce 2012 Povinnost přiznat daň je podle 21 odst. 1 ZDPH vázána na datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve. Povinnost přiznat daň k datu přijetí jakékoliv úplaty přijaté přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění má plátce, který vede účetnictví. Plátce, který nevede účetnictví a pro účely daně z příjmu vede tzv. daňovou evidenci, se může rozhodnout, zda daň k datu přijetí úplaty přizná, nebo mu povinnost přiznat daň vznikne až k datu uskutečnění zdanitel ného plnění. Zákon o DPH pojem záloha nepoužívá, ale používá obecný pojem úplata, který je definován v 4 odst. 1 písm. a) ZDPH. Pro účely DPH se úplatou rozumí nejen zaplacení určité částky v penězích nebo platebními prostředky nahrazujícími peníze, ale i poskytnutí tzv. nepeněžního plnění. Z účetního pohledu představuje záloha částku zaplacenou v penězích předem, tj. před realizací určité obchodní transakce. V praxi převažují úhrady zaplacené v penězích realizované před uskutečněním zdanitelného plnění, a proto se v dalším textu zaměříme na tyto typy plateb, resp. úplat, které mají z pohledu účetního charakter tzv. zálohových plateb. Přijatá záloha (úplata), pokud ji budeme hodnotit u příjemce, tj. u plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění v tuzemsku, je spojena s povinností přiznat daň B strana 1 záloha příjemce zálohy
2 strana 2 B strana 3 plátce, který zálohu uhradil na výstupu. Povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu má příjemce zálohy k datu jejího přijetí s výjimkou plátců, kteří nevedou účetnictví ( 21 odst. 2 ZDPH). Plátci, kteří nevedou účetnictví, se mohou rozhodnout, že přiznají daň již k datu přijetí úplaty, a v tom případě se stávají osobou, které vznikla povinnost přiznat daň na výstupu. K vyúčtování zálohy a zohlednění výše daně přiznané v souvislosti s jejím přijetím dochází v souvislosti s uskutečněním zdanitelného plnění. Plátci, jenž zaplatil zálohu, na kterou se vztahuje povinnost přiznat daň, u příjemce této úplaty, vzniká nárok na odpočet daně, a to ke stejnému datu, ke kterému došlo u příjemce zálohy ke vzniku daňové povinnosti. V případě, že příjemci úplaty k datu přijetí úplaty povinnost přiznat daň na výstupu nevznikne, vzni ká plátci, který takovouto úplatu realizoval, nárok na odpočet daně až k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Vyúčtování zálohy Pokud plátce přijme úplatu před uskutečněním zdanitelného plnění a vznikne mu povinnost přiznat daň k datu přijetí úplaty, může se v souvislosti s uskutečněním zdanitelného plnění dostat do různých situací. 3. záloha na zdanitelné plnění byla přijata na účet příjemce plátce daně, který vede účetnictví, a k uskutečnění zdanitelného plnění nedošlo. Přehled výše uvedených případů není pochopitelně vyčerpávající, ale obsahuje základní situace, se kterými se mohou plátci v souvislosti s přijetím zálohy před uskutečněním zdanitelného plnění setkat. Při vyúčtování záloh přijatých v roce 2011, které se vztahují ke zdanitelnému plnění podléhajícímu snížené sazbě daně, je nutné respektovat zvýšení snížené sazby daně v roce Samozřejmě za předpokladu, že k uskutečnění zdanitelného plnění dojde v roce 2012, kdy je platnou sníženou sazbou daně sazba daně ve výši 14 %. Plátce, který nevede účetnictví, se může ve shodě s 21 odst. 2 ZDPH rozhodnout, že přizná daň již k datu přijetí zálohy, i když se na něho tato povinnost nevztahuje. V tom případě se stává osobou, které vznikla povinnost přiznat daň na výstupu, a při přijetí zálohy a jejím vyúčtování postupuje stejným způsobem jako plátce, který vede účetnictví. Postup při vyúčtování záloh přijatých v roce 2011 vyúčtování záloh ve vazbě na změny sazeb daně v roce 2012! V praxi se nejčastěji vyskytují níže uvedené případy: 1. záloha byla přijata před uskutečněním zdanitelného plnění na účet příjemce, který vede účetnictví, v částce nižší, než je sjednaná cena za uskutečněné plnění, 2. záloha byla přijata před uskutečněním zdanitelného plnění na účet příjemce, který vede účetnictví, a to ve výši 100 % sjednané ceny, V čl. II přechodných ustanovení novely ZDPH, která platí s účinností od , je v bodech 3., 6. a 10. upraven postup při vyúčtování zálohových plateb přijatých do takto: l Při dodání vody, při poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod, a při dodání tepla nebo chladu je plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění se dnem
3 strana 4 B strana 5 uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, oprávněn stanovit spotřebu samostatně za období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a samostatně za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona na základě odečtu z měřicích zařízení ke dni předcházejícímu dni nabytí účinnosti tohoto zákona nebo na základě propočtu, je-li odečet z měřicích zařízení proveden až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona uplatní plátce sníženou sazbu daně platnou v tomto období a u spotřeby za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona sníženou sazbu daně platnou od tohoto dne; v případě přijetí úplaty přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, ze které vznikla povinnost přiznat daň, se uplatní tyto sazby ze základu daně stanoveného pro každé období podle 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Plátce je oprávněn uplatnit u dodání vody, poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod, a u dodání tepla nebo chladu vztahujícího se výhradně k období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona sníženou sazbu daně platnou v tomto období, a to i v případě, kdy ke zjištění skutečné spotřeby dojde v období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona (čl. II., bod 3. Přechodná ustanovení novely zákona o DPH platné od ). l Pokud vznikla plátci přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona povinnost přiznat daň na výstupu při přijetí úplaty přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění a nastane-li den uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti tohoto zá- kona, použije plátce pro přiznání daně a pro výpočet daně podle 37 odst. 1 nebo 2 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, sazbu daně platnou ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, a to pouze ze základu daně stanoveného podle 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů (čl. II., bod 6. Přechodná ustanovení novely zákona o DPH platné od ). l Pokud plátce uskutečňuje ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona zdanitelné plnění, u kterého je povinen použít režim přenesení daňové povinnosti podle 92e zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, a přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona mu vznikla povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty, stanoví u tohoto zdanitelného plnění základ daně z rozdílu mezi základem daně podle 36 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, a souhrnem základů daně podle 36 odst. 2 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů (čl. II., bod 10. Přechodná ustanovení novely zákona o DPH platné od ). Praktický postup Postup při vyúčtování zálohy z pohledu DPH je vysvětlen na jednoduchých modelových příkladech. Pro zjednodušení budeme ve všech případech předpokládat shodné základní zadání, a to uzavření kupní smlouvy v prosinci 2011 mezi plátci daně na dodání zboží, které podléhá snížené sazbě daně. Z obsahu kupní smlouvy vyplývá, že předmětem smlouvy je dodání 2 ks zdravotnického zařízení, jehož celková cena činí Kč (z toho základ daně je Kč). Cena 1 ks zboží činí Kč (z toho základ daně je Kč). Zboží má být dodáno v lednu Obě
4 strana 6 B strana 7 záloha v částce nižší, než je sjednaná cena Kupující odběratel: Plátce, jenž zaplatil zálohu na zboží, které mu bylo dne dodáno, uplatní nárok v krácené výši na odpočet daně na základě daňového dokladu vystavesmluvní strany se dohodly, že před dodáním zboží uhradí kupující prodávajícímu zálohu na dodané zboží. Dodavatel je plátcem daně, který vede účetnictví. Výše zálohy je v následujících příkladech řešena variantně. V tomto případě řešíme situaci, kdy dojde k zaplacení zálohy určené na dodání zboží ve snížené sazbě v roce 2011 a k uskutečnění zdanitelného plnění dojde v roce Záloha na tuto dodávku zboží je kupujícím zaplacena v částce nižší, než je sjednaná cena, a k uskutečnění zdanitelného plnění dojde v roce 2012, kdy je platnou základní sazbou sazba daně ve výši 14 %. Příklad č. 1 Kupní smlouva na dodání 2 ks zdravotnického zařízení byla uzavřena v prosinci Záloha na dodané zboží byla sjednána ve výši 50 % celkové sjednané ceny, tj Kč (z toho základ daně je Kč a DPH je Kč), a byla na účet příjemce připsána dne Dne se uskutečnilo dodání zboží 2 ks zdravotnického zařízení za celkovou sjednanou cenu ve výši Kč bez DPH. Plátci-prodávajícímu vznikla povinnost přiznat daň na výstupu z částky Kč, a to k datu přijetí zálohy, tj Ke dni uskutečnění zdanitelného pl nění, tj. k datu , je plátce povinen podle 37 odst. 3 ZDPH přiznat daň na výstupu z rozdílu mezi základem daně ze sjednané ceny a základem daně ze zaplacené zálohy. Vzhledem k tomu, že k uskutečnění zdanitelného plnění došlo v roce 2012, kdy je platnou sníženou sazbou daně DPH ve výši 14 %, uplatní plátce daň u výše uvedeného rozdílu ve výši 14 %. Daň ve výši 14 % z rozdílu základů daně, tj. z částky činí Kč. V sou vislosti s přijatou úplatou a s uskutečněním dodání zboží je plátce-prodávající povinen vystavit daňový doklad, a to do 15 dnů ode dne přijetí zálohy a do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění. Na daňovém dokladu vystaveném v souvislosti s uskutečněním zdanitelného plnění je daň vypočtená z rozdílu základu daně z celkové sjednané ceny za usku tečněné zdanitelné plnění ve výši Kč snížena o základ daně z přijaté zálohy ve výši Kč přiznané k datu přijetí zálohy a zatížené sníženou sazbou daně ve výši 10 %. Na základě takto vystavených daňových dokladů může odběratel uplatnit nárok na odpočet daně v daňovém přiznání za měsíc prosinec 2011 a leden Prodávající dodavatel: V daňové evidenci pro účely sestavení daňového přiznání za měsíc prosinec 2011 a leden 2012 uvede plátce, který uskutečnil dodání zboží, tyto údaje: Datum přijetí zálohy dodavatelem Daň na výstupu % 2 Pozn.: Daň na výstupu z přijaté zálohy ve výši Kč byla vypočtena podle 37 odst. 1 ZDPH, tzn. že DPH s uplatněním sazby daně 10 % byla vypočtena ze základu daně Kč ve výši Kč, a proto celková výše zálohy v daném případě činí Kč. Datum uskutečnění zdanitelného plnění Daň na výstupu % 2
5 strana 8 B strana 9 ného k datu přijetí zálohy ve výši Kč a na základě daňového dokladu vystaveného v souvislosti s uskutečněním zdanitelného plnění dodání zboží. V daňové evidenci pro účely sestavení daňového přiznání za měsíc prosinec 2011 a leden 2012 se promítnou přijaté daňové do klady takto: Vznik nároku na odpočet % 41 stupu, protože rozdíl základů daně podle 37 odst. 3 ZDPH činil 0 Kč. Záloha i sjednaná cena byly vypočteny jako součet základu daně a daně vypoč tené způsobem stanoveným v 37 odst. 1 ZDPH. Skutečnost, že k uskutečnění zdanitelného plnění došlo v roce 2012, kdy je platnou základní sazbou daně DPH ve výši 14 %, ne ovlivní výši daňové povinnosti v souvislosti s uskutečněním zdanitelného plnění (dodáním 2 ks zdravotnického zařízení). záloha ve výši sjednané ceny Vznik nároku na odpočet % 41 Pokud dojde před uskutečněním zdanitelného plnění k zaplacení zálohy ve výši 100 % sjednané ceny, nevznikne plátci v souvislosti s uskutečněním zdanitelného plnění povinnost přiznat daň na výstupu, pokud je rozdíl uvedený v 37 odst. 3 ZDPH nulový. Prodávající dodavatel: V daňové evidenci pro účely sestavení daňového přiznání za měsíc prosinec 2011 a leden 2012 uvede plátce, který uskutečnil dodání zboží, tyto údaje: Datum přijetí zálohy dodavatelem Daň na výstupu % 2 Pozn.: Daň na výstupu u přijaté zálohy byla vypočtena podle 37 odst. 1 ZDPH, tzn. že příslušná výše DPH s uplatněním sazby daně 10 % byla vypočtena ze základu daně Kč a činí Kč. Celková výše zálohy v daném případě činí Kč. Příklad č. 2 Kupní smlouva na dodání 2 ks zdravotnického zařízení byla uzavřena v prosinci Záloha na dodané zboží byla sjednána ve výši 100 % celkové sjednané ceny, tj Kč (z toho základ daně je Kč a DPH je Kč), a byla na účet příjemce připsána dne Dne se uskutečnilo dodání zboží 2 ks zdravotnického zařízení za celkovou sjednanou cenu ve výši Kč bez DPH. Plátci-prodávajícímu vznikla povinnost přiznat daň na výstupu ve výši Kč z celkové částky přijaté zálohy ve výši Kč, a to k datu přijetí zálohy, tj Ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, tj. k datu , nevznikla plátci povinnost přiznat daň na vý- V daňovém přiznání za měsíc prosinec 2011 uvede plátce daň na výstupu a základ daně v ř. 2 k DPH. V měsíci lednu 2012, kdy došlo k uskutečnění dodání zboží, došlo k vyúčtování zaplacené zálohy, a protože záloha na dodané zboží byla uhrazena ve výši 100 %, prodávající nebude požadovat žádnou další úhradu a z pohledu DPH mu nevznikne povinnost přiznat daň. Kupující odběratel: Příjemce plnění (kupující) uplatní na základě daňového dokladu vystaveného v souvislosti s přijetím zálohy prodávajícím nárok na odpočet daně v krácené výši a v daňové evidenci pro účely sestavení daňo-
6 strana 10 B strana 11 vrácení zálohy přijaté v roce 2011 z důvodu neuskutečnění plnění vého přiznání za měsíc prosinec 2011 se promítne přijatý daňový doklad takto: Vznik nároku na odpočet v krácené výši % 41 Pozn.: Daň na vstupu ze zaplacené zálohy ve výši Kč byla uplatněna v daňovém přiznání za měsíc prosinec V daňovém přiznání za zdaňovací období leden 2012 odběrateli již žádný nárok na odpočet daně nevznikl, protože rozdíl základů daně podle 37 odst. 3 ZDPH činil 0 Kč ( , tj. základ daně ze sjednané ceny , tj. základ daně ze zálohy přijaté dodavatelem = 0). Pokud dojde před uskutečněním zdanitelného plnění k zaplacení zálohy ve výši 100 % sjednané ceny a následně se smluvní strany dohodnou, že dojde k jejímu vrácení z důvodu neuskutečnění zdanitelného plnění, je plátce, který zálohu přijal, povinen postupovat po dle 42 odst. 1 písm. e) ZDPH, tzn. že je povinen provést opravu výše daně. Příklad č. 3 Kupní smlouva byla uzavřena Záloha na dodané zboží byla sjednána v celkové výši Kč (základ daně byl Kč a DPH ve výši 10 % činila Kč. Záloha ve výši Kč byla na účet příjemce-dodavatele zboží připsána dne Dne se obě smluvní strany dohodly na odstoupení od smlouvy a vrácení zaplacené zálohy. Předpokládané dodání zboží se neuskutečnilo. Dodavatel provedl ve shodě s 42 odst. 1 písm. e) ZDPH opravu základu daně a výše daně a dne vystavil v souvislosti s vrácením zálohy opravný daňový doklad podle 45 ZDPH. Dne byla na účet prodávajícího připsána částka ve výši Kč. Plátci, prodávajícímu, vznikla povinnost přiznat daň na výstupu z částky Kč, a to dne , tj. k datu přijetí zálohy. Vzhledem k tomu, že k původně sjednanému dodání zboží nedošlo, smluvní strany se dohodly na vrácení zálohy ve výši Kč zaplacené odběratelem. Dodavatel, plátce, který zálohu dne přijal, je povinen podle 42 odst. 1 písm. e) ZDPH opravit základ daně a výši daně. Oprava výše daně podle citovaného ustanovení podléhá dani ve zdaňovacím období leden 2012, tj. ve zdaňovacím období, ve kterém kupující obdržel opravný daňový doklad [ 42 odst. 3 písm. b) ZDPH]. Kupující obdržel opravný daňový doklad dne Prodávající dodavatel: V daňové evidenci pro účely sestavení daňového přiznání za měsíc prosinec 2011 a leden 2012 uvede plátce, který přijal zálohu ve výši Kč a následně ji vrátil, tyto údaje: Datum přijetí zálohy Daň na výstupu dodavatelem % 2 Provedení opravy Daň na výstupu výše daně % 2 V daňovém přiznání za zdaňovací období prosinec 2011 zahrne plátce údaje evidované v evidenci pro účely DPH v souvislosti s přijetím zálohy ve výši Kč v ř. 1 k DPH. Na základě provedené opravy výše daně podle 42 odst. 1 písm. e) ZDPH uvede dodavatel ve stejném řádku daňového přiznání za zdaňovací období leden 2012 tytéž hodnoty, avšak se záporným znaménkem.
7 strana 12 B strana 13 Kupující odběratel: Plátce, jenž zaplatil zálohu na zboží, které mělo být dodáno v měsíci lednu 2012, uplatní na základě daňového dokladu vystaveného k datu přijetí úplaty nárok na odpočet daně v krácené výši ve výši Kč a v daňové evidenci pro účely sestavení daňového přiznání za měsíc prosinec 2011 se přijatý daňový doklad promítne takto: Datum přijetí zálohy dodavatelem v krácené výši % 2 Na základě opravného daňového dokladu vystaveného v souvislosti s provedením opravy výše daně dne vystavením opravného daňového dokladu je příjemce dokladu povinen vrátit původně uplatněný nárok na odpočet daně na vstupu ve výši Kč, a to v k DPH za zdaňovací období, v němž se dozvěděl o okolnostech rozhodných pro vznik povinnosti opravu provést. V tomto případě tato skutečnost nastala dnem doručení opravného daňového dokladu. V daňové evidenci pro účely sestavení daňového přiznání za měsíc leden 2012 se přijatý daňový dobropis promítne u příjemce takto: leden 2012, kdy se dozvěděl o vrácení zálohy na dodávku zboží zaplacené v prosinci 2011, byla dodavatelem provedena oprava výše daně podle 42 odst. 1 písm. e) ZDPH. Postup při zaúčtování přijaté zálohy včetně jejího vyúčtování V souvislosti s přijetím zálohy ve výši Kč v prosinci 2011 a jejím následným vyúčtováním v okamžiku dodání zboží v lednu 2012 je možné postupovat při zaúčtování následujícím způsobem: Prodávající dodavatel: Doklad Obsah účetní operace Částka MD D BV ze dne příjem zálohy od odběratele na běžný účet u banky VZ ze dne zaúčtování DPH na výstupu z titulu přijaté zálohy na zdanitelné plnění a vystavení daňového dokladu pro odběratele VF z ledna 2012 VZ z ledna 2012 BV ze dne vystavení faktury odběrateli na základě dodání zboží zúčtování přijaté zálohy s pohledávkou vůči odběrateli úhrada doplatku odběratelem příjem na účet u banky Vznik povinnosti vrátit dříve uplatněný nárok doplnit v krácené výši % 41 V daňovém přiznání za zdaňovací období leden 2012 zahrne plátce, který zaplatil v prosinci 2011 zálohu ve výši Kč, údaje evidované v evidenci pro účely DPH do ř. 41 v souvislosti se zaplacením zálohy a do stejného řádku uvede tytéž údaje, avšak se záporným znaménkem, a to v daňovém přiznání za měsíc
8 strana 14 Kupující odběratel: Pro zjednodušení uvažujme situaci, že odběratel pořizuje zboží, za které zaplatil zálohu ve výši Kč, v prosinci 2011 na sklad (zboží určené k prodeji). Doklad Obsah účetní operace Částka MD D BV ze dne úhrada zálohy dodavateli z účtu u banky VZ ze dne přijetí daňového dokladu k zálohové platbě od dodavatele PF z ledna 2012 VZ z ledna 2012 BV ze dne Odkazy: faktura za dodání zboží zúčtování poskytnuté zálohy se závazkem vůči dodavateli 21 ZDPH 26 ZDPH 28 odst. 8 ZDPH 37 ZDPH úhrada doplatku dodavateli B 5 a výpočet daně a výpočet daně Při uplatňování DPH se plátce daně musí zabývat mimo jiné i problematikou základu daně, a to nejen v souvislosti s výpočtem DPH na výstupu u všech uskutečněných zdanitelných plnění, ale i v případě přijatých zdanitelných plnění, u kterých uplatňuje nárok na odpočet daně na vstupu. V daňové evidenci podle 100 ZDPH, která je podkladem pro sestavení daňového přiznání k DPH za příslušné zdaňovací období, je plátce povinen evidovat veškeré údaje vztahující se k jeho daňové povinnosti, tzn. nejen údaje o výši daně, ale i údaje o základu daně, a to ve správné výši a v členění podle charakteru jednotlivých přijatých a uskutečněných plnění. u zdanitelných plnění přijatých od tuzem ských plátců plátce daně pouze eviduje, neprovádí jeho výpočet ani jeho případný přepočet z cizí měny na Kč, je však v jeho zájmu, aby byl schopen zkontrolovat, zda mu nebyly do základu daně zahrnuty položky, které se do základu daně nezahrnují, a hlavně by měl být schopen rozlišit, zda částka, která je mu jiným plátcem fakturována a je deklarována jako základ daně, z něhož je vypočtena DPH, skutečně představuje základ daně týkající se plnění, které je předmětem daně. 5 B strana 1 daňová evidence zdanitelná plnění přijatá od tuzemských plátců Pozice plátce, který zdanitelné plnění uskutečňuje, je v tomto ohledu složitější, protože tento plátce musí správně stanovit základ daně, aby byl schopen z té- plátce, který plnění uskutečňuje

References: zákona č. 235
 zákona č. 235
 zákona č. 235
 zákona č. 235
 zákona č. 235
 zákona č. 235