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Regolamento di Ateneo per l Amministrazione, la Finanza e la Contabilità. Titolo II - PDF
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1 Regolamento di Ateneo per l Amministrazione, la Finanza e la Contabilità Titolo I FINALITÀ E PRINCÌPI GENERALI Articolo 1 Finalità 1. Il presente regolamento è adottato in attuazione degli artt. 6 e 7 della L. n. 168/1989 e successive modificazioni ed integrazioni, della L. n. 240/2010, nonché ai sensi dell art. 45 dello Statuto di Ateneo. Esso definisce le finalità e i principi generali, la struttura organizzativa, il sistema contabile, la gestione contabile, le procedure di revisione del budget, delle aperture e delle chiusure contabili, la gestione del patrimonio, l attività negoziale e le procedure di controllo. 2. L Ateneo può dotarsi di un manuale contenente il dettaglio delle procedure operative di cui al presente regolamento. 3.L attività amministrativo-contabile dell Università di Pisa (di seguito Ateneo) è diretta ad assicurare il perseguimento dei fini istituzionali, garantendo l equilibrio economico, finanziario e patrimoniale, di breve, medio e lungo periodo. Articolo 2 Principi generali 1. L attività amministrativo - contabile si informa ai principi contabili e postulati di bilancio previsti dal D.M. n. 19/2014, nonché dalla normativa vigente in materia; si informa, inoltre, ai principi di legalità, pubblicità e trasparenza degli atti, di efficienza, efficacia ed economicità nell utilizzo delle risorse e di responsabilizzazione nella gestione delle risorse. Titolo II STRUTTURA ORGANIZZATIVA Articolo 3 Centri di gestione 1. L attività amministrativo - contabile è svolta nei Centri di gestione, strutture dotate di autonomia gestionale, amministrativa e negoziale; la cui responsabilità è affidata al Responsabile del Centro. 2. Per Centro di gestione si intende l unità economica organizzativa che utilizza le risorse messe a sua disposizione il cui responsabile ne risponde in termini di efficienza e di efficacia circa la loro utilizzazione nel raggiungimento degli obiettivi programmati. 3. I Centri di gestione sono i seguenti: - Strutture dirigenziali dell Amministrazione centrale; - Dipartimenti; - Sistemi di Ateneo; - Centri di cui all art. 39, comma 5, dello Statuto di Ateneo con autonomia gestionale e amministrativa. 4. Ai Responsabili dei Centri di gestione, come definito dall art. 42, comma 3, dello Statuto di Ateneo, è assegnata la gestione della quota parte del Budget economico e degli investimenti annuale ed autorizzatorio, relativa alla propria struttura. Il potere di spesa sulla quota parte loro attribuita è conferito con provvedimento del Direttore Generale, successivamente all approvazione del Bilancio Unico di Ateneo di previsione. 5. I Centri di gestione possono essere articolati in Centri di costo/ricavo (Unità Analitiche), utili ai fini della rilevazione analitica e possono essere multi-livello e/o trasversali a più centri di costo o di responsabilità. 1
2 Articolo 4 Deleghe 1. Il Responsabile del Centro di gestione può, con apposito provvedimento, delegare il potere di spesa ai titolari di fondi derivanti da contratti, convenzioni e contributi di ricerca e di formazione nonché ai responsabili dei fondi destinati al funzionamento delle scuole di specializzazione, dei corsi di dottorato e dei master. Il potere di spesa può essere delegato, altresì, ai responsabili delle strutture gestite all interno del Centro di gestione, non dotate di autonomia gestionale e amministrativa. Il Responsabile del Centro di gestione può, infine, delegare al personale di categoria EP il potere di spesa su alcune quote parti di budget assegnato. In ogni caso, il potere di delega è esercitato entro i limiti individuati nell articolo successivo. Articolo 5 Limiti al potere di delega 1. Il potere di delega di cui al precedente articolo può essere esercitato, esclusivamente, entro precisi limiti di materia e di valore ed è conferito di norma per la durata dell esercizio contabile. 2. Non sono oggetto di delega: a) le spese per l attivazione dei contratti di lavoro subordinato, assegni di ricerca e borse di studio a prescindere dal loro valore; b) le spese per gli incarichi di collaborazione di cui all art.7, comma 6, del D. Lgs. n.165/2001 sottoforma di contratti di co.co.co., prestazioni professionali e prestazioni occasionali, qualora il compenso sia superiore a cinquecento euro (lordo amministrazione); c) le spese relative a missioni di durata superiore a sette giorni (compresi i giorni non lavorativi); d) le spese per acquisizioni di beni e servizi di importo superiore a quarantamila euro; e) gli atti dai quali derivi un ricavo per l Ateneo. 3. Con provvedimento motivato è possibile derogare alle disposizioni del precedente comma purché vengano comunque definiti specifici limiti di valore. Titolo III SISTEMA CONTABILE Articolo 6 Principi del sistema contabile 1. L Ateneo adotta il sistema di contabilità economico-patrimoniale ed il Bilancio unico nonché i sistemi e le procedure di contabilità analitica. 2. Nelle registrazioni contabili, nonché nella predisposizione dei documenti di sintesi, adotta i principi contabili specifici del sistema universitario, delle norme del Codice Civile, dei principi nazionali e internazionali, nonché dei postulati di bilancio contenuti nella normativa vigente. Articolo 7 Organizzazione del sistema contabile 1. Il sistema contabile rileva gli accadimenti per natura attraverso la contabilità generale e per destinazione attraverso la contabilità analitica. 2. La contabilità generale prevede le registrazioni a livello di singole unità economiche che, dal punto di vista organizzativo, coincidono, di norma, con i Centri di gestione. 3. La struttura del piano dei conti, le regole cui far riferimento per le registrazioni contabili e gli schemi di bilancio adottati sono definiti sulla base della normativa vigente e delle disposizioni del presente regolamento. 4. La contabilità analitica prevede la registrazione a livello di singole unità analitiche che coincidono con i Centri di costo/ricavo e che rappresentano entità contabili cui sono imputati, direttamente o attraverso opportuni criteri di riparto, costi e ricavi. La contabilità analitica è organizzata in modo tale da rappresentare i fatti di gestione sia a livello sintetico che a livello delle singole unità analitiche. 2
3 5.La contabilità analitica, in sede di Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale autorizzatorio, definisce i limiti del budget economico e degli investimenti dei Centri di gestione; nel corso della gestione, consente di verificare l utilizzazione delle risorse e la loro effettiva disponibilità residua; a consuntivo permette di effettuare le analisi volte al miglioramento dell efficienza e dell efficacia della gestione, anche mediante la comparazione tra le previsioni e i dati di fine esercizio. 6. Il piano dei Centri di costo/ricavo è approvato con delibera del Consiglio di Amministrazione. Le eventuali modifiche decorrono dal 1 gennaio dell anno successivo a quello della loro approvazione. Articolo 8 Periodo contabile 1. L esercizio contabile ha la durata di un anno e coincide con l anno solare. 2. In relazione agli scopi delle diverse contabilità il sistema contabile gestisce: a) il periodo contabile corrispondente all esercizio contabile (annualità); b) i periodi contabili corrispondenti a più esercizi contabili (pluriennalità); c) per particolari necessità, il sistema contabile può gestire anche periodi contabili corrispondenti a suddivisioni dell esercizio contabile (infra annualità). Articolo 9 Piano dei conti 1. Il Piano dei conti della contabilità generale identifica la natura delle operazioni di acquisizione e impiego delle risorse ed è strutturato in modo tale da garantire le registrazioni in partita doppia. 2. Esso è associato al Piano dei conti della contabilità analitica che classifica gli accadimenti per destinazione, anche al fine della classificazione in missioni e programmi. 3. La definizione e le modifiche del Piano dei conti sono di competenza del Consiglio di Amministrazione. Articolo 10 Documenti contabili dell Ateneo 1. I documenti contabili dell Ateneo sono preventivi e consuntivi. 2. I documenti contabili preventivi sono: a) il Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale autorizzatorio, composto dal Budget economico e dal Budget degli investimenti, accompagnato da una relazione analitica predisposta dal Direttore Generale; b) il Bilancio unico di Ateneo di previsione triennale, composto dal Budget economico e dal Budget degli investimenti; c) il Bilancio preventivo unico di Ateneo non autorizzatorio, redatto in contabilità finanziaria. 3. I documenti contabili consuntivi sono: a) il Bilancio unico di Ateneo d esercizio; b) il Rendiconto unico di Ateneo in contabilità finanziaria; c) il Bilancio consolidato con le aziende e società partecipate. 4. Ai documenti preventivi e consuntivi è allegato un prospetto classificatorio delle spese per missioni e programmi. 5. I documenti contabili sono resi pubblici secondo la normativa vigente in materia. 3
4 Articolo 11 Bilancio unico di Ateneo di previsione - Budget economico 1. Il Bilancio unico di Ateneo di previsione deve essere approvato garantendone il pareggio che può essere assicurato anche attraverso l utilizzo di riserve patrimoniali non vincolate al momento della predisposizione del bilancio. 2. Il Budget economico è formulato in termini sia annuali che pluriennali. Il Budget economico annuale è autorizzatorio dei costi e dei ricavi dell esercizio certi o ragionevolmente presumibili. 3. Il Budget economico pluriennale evidenzia i costi e i ricavi previsti nel triennio. 4. Le previsioni del Budget economico pluriennale forniscono i dati di riscontro della sostenibilità in termini di equilibrio economico a medio termine. Articolo 12 Bilancio unico di Ateneo di previsione - Budget degli investimenti 1. Il Budget degli investimenti ha per oggetto tutte le operazioni rivolte a modificare la consistenza delle immobilizzazioni materiali, immateriali e finanziarie. 2. Il Budget degli investimenti è di tipo finanziario ed è formulato in termini sia annuali che pluriennali ed evidenzia gli investimenti programmati e le relative fonti di copertura al fine di garantire la sostenibilità delle attività nel medio periodo. Il Budget degli investimenti annuale è autorizzatorio degli investimenti in esso contenuti. 3.La struttura del documento è stabilita da apposita delibera del Consiglio di Amministrazione o, in sede di prima applicazione, mediante l'approvazione del primo Budget degli investimenti. Articolo 13 Gestione finanziaria degli investimenti 1. Il Budget annuale degli investimenti riporta l ammontare degli investimenti previsti nell esercizio e la relativa copertura finanziaria che può essere assicurata mediante l utilizzo di liquidità derivante da: a) riserve vincolate; b) vendite di immobilizzazioni; c) risorse a debito. L utilizzo delle liquidità deve essere approvato dal Consiglio di Amministrazione contestualmente alla presentazione del Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale. 2. Eventuali maggiori investimenti imprevisti che emergano nel corso dell esercizio richiedono l indicazione delle risorse finanziarie necessarie alla loro copertura e/o una riduzione di altri investimenti programmati. Tali variazioni sono approvate dal Consiglio di Amministrazione. Articolo 14 Bilancio unico di Ateneo di esercizio 1. Il Bilancio unico di Ateneo di esercizio è redatto con riferimento all'anno solare trascorso; è composto dallo Stato patrimoniale, dal Conto economico, dal Rendiconto finanziario (analisi del cash flow), dalla Nota integrativa ed è corredato da una Relazione sulla gestione. 2. Lo Stato patrimoniale espone le consistenze degli elementi patrimoniali attivi e passivi al termine dell'esercizio considerato. 3. Il Conto economico espone i costi e i ricavi dell'esercizio in base al principio di competenza economica. 4. Il Rendiconto finanziario (analisi del cash flow) evidenzia le fonti, gli impieghi di risorse relative al periodo e la relativa variazione di liquidità, ossia l incremento o l utilizzo di disponibilità liquide. 5. La Nota Integrativa contiene le informazioni di natura tecnico-contabile riguardanti l'andamento della gestione dell'ateneo in tutti i suoi settori, nonché i fatti di particolare rilievo verificatisi dopo la chiusura dell'esercizio che rilevano sui dati di bilancio presentati. Fornisce, inoltre, ogni informazione (anche non contabile) e schema utili ad una migliore comprensione della situazione 4
5 patrimoniale e finanziaria e del risultato economico dell'esercizio; illustra i principi di valutazione adottati e i principali fatti che hanno caratterizzato la gestione. Tale documento fornisce il dettaglio delle voci di bilancio e costituisce un elemento informativo fondamentale di supporto all'unitaria comprensione del bilancio di esercizio. Nella Nota integrativa del Bilancio unico di esercizio è riportato anche l'elenco delle società e degli enti partecipati a qualsiasi titolo oltre all elenco dei beni di terzi in uso. Articolo 15 Bilancio consolidato l. Il Bilancio consolidato fornisce la rappresentazione della complessiva situazione economico, finanziaria e patrimoniale dell Ateneo considerata congiuntamente alle aziende, società, fondazioni ed altri enti che esso controlla ai sensi dell'art. 6 comma 2, del D.Lgs. n. 18/2012. E' redatto con riferimento all'anno solare ed è composto dallo Stato patrimoniale, dal Conto economico e dalla Nota integrativa. Articolo 16 Bilancio preventivo unico di Ateneo non autorizzatorio e Rendiconto unico di Ateneo in contabilità finanziaria 1. Al fine di consentire il consolidamento e il monitoraggio dei conti delle amministrazioni pubbliche, l Ateneo predispone il Bilancio preventivo unico non autorizzatorio e il Rendiconto unico in contabilità finanziaria, secondo gli schemi di cui all'allegato 2 del D.M. n. 19/ I documenti sono predisposti acquisendo dalla contabilità le informazioni, articolate per natura, relative ai cicli di acquisizione di beni, servizi e investimenti, nonché ai cicli di acquisizione delle risorse per il finanziamento delle spese correnti e delle spese in conto investimento. 3. Il Rendiconto unico di Ateneo in contabilità finanziaria evidenzia in apposite colonne gli stanziamenti definiti in sede di preventivo e assestati, gli importi impegnati e gli importi accertati, gli importi effettivamente pagati e incassati ed i relativi residui. I dati derivano da una riclassificazione della contabilità generale e analitica. Articolo 17 Iter di predisposizione del Bilancio unico di previsione 1. Sulla base della programmazione triennale, l Ateneo predispone il Bilancio unico di previsione annuale autorizzatorio e il Bilancio unico di previsione triennale secondo le seguenti modalità: a) ciascun Centro di gestione, nel rispetto degli indirizzi programmatici definiti dall Ateneo, entro il 30 settembre, predispone la proposta di Budget annuale e triennale, strutturata in Budget economico e degli investimenti; b) il Direttore Generale, avvalendosi della Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi, procede alla predisposizione della proposta di Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale autorizzatorio e triennale, che presenta al Rettore entro il 15 novembre; c) il Rettore, previo parere del Senato Accademico e degli altri organi competenti ai sensi dello Statuto di Ateneo e della legge, sottopone il Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale autorizzatorio e triennale all approvazione del Consiglio di Amministrazione. L approvazione del Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale e triennale, corredato dei documenti previsti dalla normativa vigente, deve avvenire entro il termine massimo del 31 dicembre dell anno precedente all esercizio di riferimento. 2. Il Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale deve garantire a norma dell art. 1, comma 3, del presente regolamento, il pareggio e il raggiungimento dell equilibrio economico, finanziario e patrimoniale. 5
6 Articolo 18 Iter di predisposizione del Bilancio preventivo unico in contabilità finanziaria 1. Il Direttore Generale, avvalendosi della Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi, predispone la proposta di Bilancio preventivo unico di Ateneo non autorizzatorio in contabilità finanziaria. L iter di approvazione di tale bilancio è quello previsto all art. 17 del presente regolamento. Articolo 19 Esercizio provvisorio 1. Qualora il Consiglio di Amministrazione non sia in grado di approvare il Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale entro i termini stabiliti dal presente regolamento, autorizza l esercizio provvisorio del bilancio, al fine di consentire l operatività ordinaria. 2. L esercizio provvisorio può essere autorizzato per un periodo non superiore a tre mesi durante i quali possono essere sostenute esclusivamente le spese obbligatorie nonché quelle relative a progetti scientifici in corso. Articolo 20 Iter di predisposizione del Conto consuntivo e del Rendiconto unico di Ateneo 1. Il Bilancio unico di Ateneo di esercizio è predisposto, avvalendosi della Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi, dal Direttore Generale, che lo presenta al Rettore per essere sottoposto al Consiglio di Amministrazione per la sua approvazione. 2. Contestualmente all approvazione del Bilancio unico di esercizio, l Ateneo predispone, inoltre, un Rendiconto unico in contabilità finanziaria. 3. Il Bilancio unico di Ateneo di esercizio e il Rendiconto unico di Ateneo in contabilità finanziaria sono approvati entro il 30 aprile dal Consiglio di Amministrazione, su proposta del Rettore, previo parere del Senato Accademico per gli aspetti di competenza. 4. Al Bilancio Unico di Ateneo di esercizio è allegata la relazione del Collegio dei Revisori dei conti che attesta la corrispondenza del documento alle risultanze contabili e che contiene valutazioni e giudizi sulla regolarità amministrativo-contabile della gestione e proposte in ordine alla sua approvazione. E, altresì, ad esso allegata la relazione sulla gestione predisposta dal Direttore Generale e presentata dal Rettore. Sono, inoltre, allegate altre relazioni previste dalla normativa vigente. Articolo 21 Risultato di esercizio 1. Il Bilancio unico di Ateneo di esercizio evidenzia il risultato economico di esercizio. In caso di risultato economico positivo, il Consiglio di Amministrazione delibera in merito alla destinazione dell utile. In caso di risultato economico negativo, il Consiglio di Amministrazione deve autorizzare l utilizzo delle riserve libere in misura idonea per assicurare il ripianamento. Qualora nonostante l utilizzo delle riserve libere non sia raggiunto l equilibrio economico, il Consiglio di Amministrazione è tenuto ad approvare nei successivi sei mesi un apposito piano di rientro, definito secondo le norme vigenti. Articolo 22 Patrimonio netto 1. Il Patrimonio netto si articola in: a) fondo di dotazione che rappresenta la differenza tra attivo e passivo dello Stato patrimoniale, decurtata del patrimonio non vincolato e del patrimonio vincolato; b) patrimonio vincolato che è composto da fondi, riserve e contributi in conto capitale, vincolati per scelte degli organi di governo dell Ateneo o per scelte operate da terzi donatori; 6
7 c) patrimonio non vincolato che è costituito dal risultato gestionale dell esercizio e per il quale deve essere ancora decisa la destinazione e dalle riserve libere derivanti dai risultati gestionali relativi ad esercizi precedenti. 2. I contenuti di dettaglio del Patrimonio netto di ciascun esercizio sono specificati nella Nota integrativa al Bilancio. Titolo IV GESTIONE CONTABILE Articolo 23 Assegnazione quote parti del budget 1. Entro il 15 gennaio dell anno successivo all approvazione del Bilancio unico di Ateneo di previsione annuale, il Direttore Generale, con proprio provvedimento, assegna ai Responsabili dei Centri di gestione, le quote parti del Budget economico e degli investimenti di loro competenza. 2. I Responsabili dei Centri di gestione esercitano sulle quote parti di bilancio assegnate i poteri di spesa secondo quanto previsto dagli artt. 3, 4 e 5 del presente regolamento. Articolo 24 Gestione e registrazioni degli eventi contabili 1. La contabilità si prefigge di rilevare i fatti di gestione che riguardano le transazioni tra l Ateneo e i terzi, rappresentando i risultati che da essi ne conseguono. 2. La rilevazione contabile consiste nella raccolta e nell elaborazione dei dati relativi alla gestione, al fine di rappresentarli e interpretarli. 3. La contabilità generale rileva unicamente gli accadimenti che generano una variazione economica, patrimoniale, finanziaria, certa, assimilata o presunta. Di norma, la rappresentazione contabile dei fatti amministrativi si concretizza nel momento in cui si determina la corrispondente manifestazione numeraria. Articolo 25 Modalità di registrazione degli eventi contabili 1. I fatti di gestione sono rilevati nel sistema contabile e generano le opportune registrazioni nel ciclo attivo e nel ciclo passivo. 2. Per quanto riguarda la gestione del ciclo attivo, le regole di registrazione, secondo i principi contabili, sono le seguenti: a) devono essere registrati soltanto i crediti ragionevolmente certi; b) i crediti vanno esposti in bilancio al valore di presunto realizzo. Il loro valore nominale in bilancio deve essere, pertanto, rettificato mediante l utilizzo di un fondo di svalutazione appositamente stanziato; c) i ricavi sono registrati solo se ragionevolmente certi in ordine alla loro esistenza e all ammontare; d) i ricavi, nell ambito dell attività istituzionale, devono essere registrati al momento in cui è acquisito il titolo giustificativo del ricavo stesso; e) i ricavi, nell ambito dell attività commerciale, devono essere registrati al momento dell emissione della fattura o fattura proforma. f) I ricavi per corsi di studio sono registrati al momento della rilevazione dell entrata finanziaria direttamente sul conto banca. 3. Gli accadimenti che generano una variazione finanziaria certa, assimilata o presunta, e che determinano in contabilità l iscrizione di ricavi sono i seguenti: a) per l attività istituzionale: - la sottoscrizione del contratto/convenzione/accordo e/o la formale comunicazione dell assegnazione del finanziamento da parte di enti pubblici e privati; - il pagamento delle rate di contribuzione degli studenti iscritti ai corsi dell Ateneo; b) per l attività commerciale: 7
8 - l emissione della fattura o preavviso di fattura. 4. Per quanto riguarda la gestione del ciclo passivo, le regole di registrazione sono le seguenti: a) devono essere registrati i debiti certi o presunti; b) i debiti vanno esposti in bilancio al valore nominale; c) per quanto attiene la registrazione dei costi, in base al principio di prudenza, tutte le componenti negative devono essere contabilizzate anche se non sono esattamente definite in sede di chiusura di esercizio; d) i costi e i debiti possono essere registrati in contabilità generale solo in presenza di fattura o di altro documento che ne attesti la sussistenza. 5. I costi di esercizio devono essere correlati con i ricavi di esercizio; detta correlazione costituisce un corollario fondamentale del principio della competenza economica e intende esprimere la necessità di contrapporre ai componenti economici positivi dell esercizio i relativi componenti economici negativi, siano essi certi o presunti. 6. Gli accadimenti che generano una variazione finanziaria certa, assimilata o presunta e che determinano in contabilità l iscrizione dei costi sono i seguenti: - accadimenti gestionali che comportano l utilizzo del budget assegnato nell esercizio (costi di esercizio); - accadimenti gestionali che comportano l acquisizione di immobilizzazioni (costi pluriennali) che può essere autorizzata solo se prevista nel budget degli investimenti ovvero, quando non prevista, solo nel caso in cui siano reperite nuove e adeguate fonti di finanziamento. Articolo 26 Ripartizione delle competenze 1. Al Centro di gestione, per quanto attiene al ciclo attivo, spetta: a) gestire le fasi del processo di acquisizione delle risorse sia in ambito istituzionale che commerciale, inclusa la fase di stipula dei contratti, convenzioni e atti in generale giustificativi dei ricavi; b) trasmettere alla Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi tutta la documentazione giustificativa e necessaria per la registrazione dei ricavi e per gli adempimenti ad essi connessi; c) richiedere l emissione delle fatture attive; d) monitorare la riscossione dei crediti, verificare la loro esigibilità ed, eventualmente, con provvedimento motivato del Consiglio della Struttura o dei Dirigenti dell Amministrazione centrale, richiedere la riduzione o l eliminazione di alcuni di essi. 2. Spetta alla Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi: a) ricevere la documentazione necessaria per la registrazione dei ricavi; b) effettuare la registrazione dei ricavi e dei relativi crediti nel programma di contabilità e curare tutti gli adempimenti strettamente connessi; c) emettere le fatture attive; d) provvedere, inoltre, qualora il ricavo non sia stato previsto in sede di predisposizione di Bilancio unico di Ateneo di previsione, ad effettuare le relative variazioni di budget; e) comunicare ai Centri di gestione la situazione dei crediti aperti al fine di individuare quelli non riscossi alla scadenza; f) emettere gli ordinativi di incasso, sottoscriverli, anche per conto di tutti i Centri di gestione dell Ateneo e trasmetterli all Istituto cassiere curando la gestione dei rapporti con il medesimo; g) curare gli adempimenti ai fini della liquidazione IVA; h) sottoporre all attenzione del Consiglio di Amministrazione le proposte di riduzione/eliminazione dei crediti e le conseguenti indisponibilità del budget ad esse correlate; i) sottoscrivere gli ordinativi di incasso per i Centri di gestione autorizzati all emissione degli stessi. Gli adempimenti di cui ai punti b) c) ed i) del presente comma, limitatamente all ambito commerciale, di norma di competenza della Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi, possono essere affidati, con provvedimento del Direttore Generale, ai Centri di gestione. Ciò può avvenire nel caso 8
9 in cui, in ragione delle specifiche peculiarità dell attività commerciale svolta, si ritenga più funzionale la gestione autonoma di alcune fasi del ciclo attivo. 3. Al Centro di gestione, per quanto attiene il ciclo passivo, spetta: a) gestire tutte le fasi del processo di registrazione dei costi, in particolare: - l ordinazione di beni/servizi e/o di lavori; - il collaudo; - la verifica della regolarità della fornitura; - gli adempimenti fiscali e amministrativi; - l inventariazione dei beni durevoli; b) gestire le fasi relative alla liquidazione dei trattamenti di missione, dei compensi, borse di studio e assimilati la cui competenza spetta al Centro di gestione; c) emettere gli ordinativi di pagamento, sottoscriverli e trasmetterli alla Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi per il successivo inoltro all Istituto cassiere; d) provvedere, di norma, alle modifiche dell ordinativo di pagamento relativamente alle modalità di pagamento ed ai codici SIOPE. Spetta alla Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi: a) sottoscrivere gli ordinativi di pagamento emessi dai Centri di gestione costituiti dalle Direzioni dell Amministrazione centrale; b) provvedere all invio degli ordinativi di pagamento all Istituto cassiere tenendo conto delle disponibilità liquide e delle regole previste dalla normativa vigente; c) provvedere, qualora necessario, alle modifiche dell ordinativo di pagamento relativamente alle modalità di pagamento ed ai codici SIOPE; d) gestire i rapporti con l Istituto cassiere. Articolo 27 Fondi economali 1. L Economo e il Responsabile amministrativo dei Dipartimenti, Centri e Sistemi di Ateneo sono dotati, all inizio di ciascun esercizio contabile, di un fondo determinato, rispettivamente, dal Direttore Generale e dal Responsabile del Centro di gestione, per il pagamento di spese minute o urgenti o opportune, in via breve, entro il limite, rispettivamente, di trentamila e di diecimila euro. 2. Sulla base di idonea documentazione e anche mediante l emissione di assegni, direttamente ovvero mediante anticipazioni e rimborsi a favore di altro personale universitario, i soggetti gestori di tali fondi possono provvedere al: - pagamento delle minute spese d ufficio; - pagamento di piccole riparazioni e manutenzioni di mobili, locali, attrezzature e automezzi e dei costi necessari per il funzionamento di questi; - pagamento delle spese postali; - pagamento di compensi a conferenzieri; - pagamenti relativi all acquisto di pubblicazioni, anche periodiche, ove consentito e simili; - pagamento di materiale informatico; - pagamento di spese urgenti o delle quali sia opportuno il pagamento per contanti. Sullo stesso fondo possono, inoltre, gravare gli anticipi per le spese di missione debitamente autorizzate, se per motivi di urgenza non sia possibile provvedervi con ordinativi tratti sul cassiere. 3. Quanto pagato con il fondo economale deve essere accompagnato dalle relative fatture, salvi i casi disciplinati nei commi seguenti. 4. Per importi che singolarmente non eccedono cinquecento euro, la documentazione può consistere nello scontrino fiscale o nella ricevuta fiscale, a meno che non si tratti di costi inerenti l attività commerciale per i quali è necessaria la presentazione della relativa fattura. 5. Si può prescindere dalla presentazione della fattura per costi di ristorazione non superiori a trentatré euro sostenuti nello svolgimento di missioni nell ambito dell attività commerciale. 9
10 6. I pagamenti e i reintegri sui fondi economali sono annotati dal soggetto gestore del fondo su apposito registro. Articolo 28 Carte di credito e altri strumenti di pagamento 1. I pagamenti possono essere effettuati anche mediante carte di credito e altri strumenti di pagamento nei casi e con le modalità stabilite dall apposito regolamento approvato dal Consiglio di Amministrazione. Articolo 29 Gestione liquidità 1.La Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi è responsabile della programmazione e della gestione dei flussi di cassa dell intero Ateneo ai sensi delle norme vigenti. 2. Ciascun Centro di gestione provvede alla programmazione del proprio fabbisogno di liquidità e lo trasmette alla Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi. 3. Il provvedimento di cui all art. 23 definisce inoltre il fabbisogno di cassa di ciascun Centro di gestione da assegnare all inizio dell anno. 4. In corso d anno, su richiesta del Centro di gestione, possono essere autorizzate ulteriori assegnazioni di cassa con riferimento al budget già esistente e/o a maggiori ricavi derivanti da contratti, convenzioni e quant altro costituisce fonte di ricavo dell Ateneo. Articolo 30 Autorizzazioni ad effettuare operazioni di finanziamento 1. Le operazioni di finanziamento consentite dalla normativa vigente sono autorizzate con delibera del Consiglio di Amministrazione. 2. Ogni operazione di finanziamento deve essere iscritta in bilancio e, nel caso di finanziamenti a medio e lungo termine, deve essere anche presentato il relativo piano di ammortamento. Articolo 31 Servizio di cassa 1. Il servizio di cassa, unico per l Ateneo, è affidato, secondo le modalità di cui al titolo VIII del presente regolamento, a una banca iscritta all albo di cui all art. 13 del D.Lgs. n. 385/ Il contratto, sottoscritto dal Direttore Generale, stabilisce le operazioni con le quali viene espletato il servizio e fissa i limiti e le condizioni per l erogazione di aperture di credito e di servizi aggiuntivi ad esso collegati. Articolo 32 Analisi della gestione 1. L analisi della gestione si articola in controlli annuali e infra-annuali svolti dalla Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi. 2. L analisi della gestione ha la finalità di verificare la coerenza tra i fatti di gestione e quanto previsto, la presenza di eventuali scostamenti, consentendo di intervenire tempestivamente sulle criticità gestionali, attraverso l individuazione e l attuazione delle opportune azioni correttive. Titolo V REVISIONE DEL BUDGET Articolo 33 Finalità del processo di revisione del budget 1. Il processo di revisione del budget ha lo scopo di aggiornare i dati contenuti nel Bilancio unico di previsione annuale a seguito del verificarsi di nuovi fatti di gestione o di variazione di quelli già previsti. 10
11 Articolo 34 Modifiche di budget 1. Il budget può essere oggetto di variazioni per effetto dei seguenti eventi: a) variazioni in aumento per assegnazioni di nuove risorse con vincolo di destinazione non presenti nel Bilancio di previsione, che incidono sull esercizio in corso; b) variazioni in aumento per assegnazioni di nuove risorse senza vincolo di destinazione non presenti nel Bilancio di previsione; c) variazione in aumento/diminuzione di risorse previste in sede di Bilancio di previsione, con o senza vincolo di destinazione che incidono sull esercizio in corso; d) rimodulazione dei costi all interno dei budget assegnati che può riguardare il Budget economico e il Budget degli investimenti (storni di budget). Articolo 35 Variazioni di budget 1. Le variazioni di budget, di cui ai punti a) e b) dell articolo precedente, sono quelle operazioni che si effettuano qualora, in corso d anno, si stipulino contratti, convenzioni o sorga qualsiasi atto o fatto da cui si generi un ricavo per l Ateneo. 2. Le modalità di registrazione dei ricavi aventi ad oggetto risorse con vincolo di destinazione sono effettuate ai sensi dell art. 25 del presente regolamento. Le conseguenti variazioni di budget devono essere richieste dal Centro di gestione interessato per un importo pari a quello dei costi che si prevede di sostenere nel corso dell esercizio di competenza e sono autorizzate dal Direttore Generale. Le variazioni di budget per importi superiori a cinquantamila euro relative a risorse senza vincolo di destinazione devono essere sottoposte all approvazione del Consiglio di Amministrazione. Tutte le variazioni comportano un assestamento. Le variazioni di cui al punto c) dell articolo precedente, ed in particolare quelle relative a risorse con vincolo di destinazione, sono effettuate d ufficio; le variazioni di cui al suddetto punto c), senza vincolo di destinazione, sono sottoposte all attenzione del Consiglio di Amministrazione. 3. In tutti i casi è necessaria la delibera motivata del Consiglio del Dipartimento, Centro e Sistema di Ateneo o la richiesta motivata del Dirigente di riferimento. Articolo 36 Storni di budget 1. Gli storni di budget possono avvenire tra: a) stessa voce di bilancio di Centri di gestione diversi; b) voci di bilancio diverse dello stesso Centro di gestione; c) voci di bilancio diverse di diversi Centri di gestione. 2. Gli storni di cui alla lettera a) sono autorizzati con provvedimento del Direttore Generale. Gli storni di cui alle lettere b) e c) sono autorizzati dal Consiglio di Amministrazione, previo parere del Collegio dei Revisori dei conti. 3. In tutti i casi è necessaria la delibera motivata del Consiglio del Dipartimento, Centro e Sistema di Ateneo o la richiesta motivata del Dirigente di riferimento. Articolo 37 Anticipazione di budget e cassa 1. Nel corso della gestione, nel caso in cui, a fronte di ricavi registrati, non sia stato incassato in tutto o in parte l ammontare del credito e si renda necessario sostenere i costi correlati al ricavo medesimo è necessario chiedere un anticipazione di cassa in linea con le scadenze prefissate per l erogazione dell importo dovuto. 11
12 2. Le anticipazioni di cassa per importi fino a centomila euro sono autorizzate con provvedimento del Direttore Generale, su delibera motivata del Consiglio del Dipartimento, Centro o Sistema di Ateneo o richiesta motivata del Dirigente di riferimento. 3. Le anticipazioni di cassa per importi superiori a centomila euro sono autorizzate dal Consiglio di Amministrazione su delibera motivata del Consiglio del Dipartimento, Centro o Sistema di Ateneo o richiesta motivata del Dirigente di riferimento. 4. Qualora, in mancanza di formalizzazione del ricavo di tipo istituzionale, si renda necessario sostenere costi preliminari utili alla stipula di una convenzione o altro atto idoneo all acquisizione della risorsa ed imputabili ad esso, deve essere richiesta un anticipazione di budget e di cassa per l importo ritenuto necessario. Le anticipazioni fino a cinquantamila euro sono autorizzate dal Direttore Generale, quelle superiori a tale importo dal Consiglio di Amministrazione con le modalità di cui al comma precedente. 5. Nel caso di attività conto terzi, qualora si renda necessario sostenere costi, prima di avere titolo all emissione della fattura o della fattura proforma, e, pertanto, prima della registrazione del relativo ricavo, deve essere richiesta un anticipazione di budget e di cassa con le modalità di cui al comma precedente. Titolo VI APERTURE E CHIUSURE CONTABILI Articolo 38 Apertura dei conti 1. I saldi finali dei conti relativi all attivo, passivo e patrimonio netto, costituiscono i saldi iniziali del nuovo periodo contabile. All inizio dell esercizio contabile si provvede all apertura dei conti dello Stato patrimoniale e allo storno delle voci di ricavo/costo anticipato relativo a più esercizi. Articolo 39 Registrazioni contabili di chiusura 1. Le scritture contabili di chiusura si suddividono in: a) scritture contabili di assestamento; b) scritture di epilogo e di chiusura. 2. Le scritture contabili di assestamento (di rettifica e di integrazione) sono effettuate alla chiusura del periodo contabile al fine di determinare la competenza economica dei componenti positivi e negativi di reddito e, contemporaneamente, per determinare il valore dei cespiti patrimoniali. Le scritture contabili e di assestamento si distinguono in: - scritture di ammortamento e di svalutazione, per rilevare la quota di ammortamento delle immobilizzazioni e l eventuale svalutazione di elementi patrimoniali attivi; - scritture di storno, per rinviare ad esercizi futuri costi e ricavi già rilevati in contabilità ma di competenza economica, in tutto o in parte, degli esercizi futuri (risconti, rimanenze e capitalizzazione di costi); - scritture di integrazione, per imputare all esercizio costi e ricavi non ancora rilevati in contabilità, ma di competenza economica, in tutto o in parte, dell esercizio relativo al periodo amministrativo in chiusura (ratei, accantonamenti a fondo spese e rischi futuri, accantonamenti per trattamento di fine rapporto nei casi previsti dalla legge). 3. Le scritture di epilogo e di chiusura hanno lo scopo di chiudere i conti e di iscrivere i saldi relativi alle singole voci nei conti riepilogativi di Conto economico e Stato patrimoniale. Articolo 40 Processo di chiusura contabile 1. Dalle registrazioni contabili di chiusura si determinano i valori da inserire a consuntivo nei documenti contabili di sintesi riguardanti l Ateneo nel suo complesso. 12
13 2. I documenti consuntivi di Ateneo hanno valenza informativa sia interna che esterna; il Direttore Generale, al completamento delle scritture contabili di chiusura e secondo la normativa vigente, procede alla predisposizione dei seguenti documenti: a) Bilancio unico di Ateneo d esercizio composto da Stato patrimoniale, Conto economico, Rendiconto finanziario (analisi cash flow), Nota integrativa; b) Rendiconto unico di Ateneo redatto in contabilità finanziaria; c) Bilancio consolidato con le proprie aziende, società o altri enti controllati, con o senza titoli partecipativi, qualunque sia la loro forma giuridica, composto da Stato patrimoniale, Conto economico e Nota integrativa, a norma dell art. 1 del D. Lgs. n.18/2012. Il Direttore Generale predispone un prospetto, da allegare al Bilancio unico di Ateneo di esercizio, contenente la classificazione della spesa complessiva per missioni e programmi. Le missioni rappresentano le funzioni principali e gli obiettivi strategici perseguiti utilizzando risorse finanziarie, umane e strumentali ad esse destinate. I programmi rappresentano gli aggregati omogenei di attività volte a perseguire le finalità individuate dalle missioni. Titolo VII GESTIONE DEL PATRIMONIO Articolo 41 Patrimonio 1. Il patrimonio dell Ateneo, rappresentato nello Stato patrimoniale, è costituito da immobilizzazioni immateriali, immobilizzazioni materiali e immobilizzazioni finanziarie. Articolo 42 Immobilizzazioni immateriali 1. Le immobilizzazioni immateriali si classificano in: a) costi di impianto, di ampliamento e di sviluppo; b) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere d ingegno; c) concessioni, licenze, marchi e diritti simili; d) software applicativo di proprietà o in licenza d uso; e) altre immobilizzazioni immateriali; f) immobilizzazioni immateriali in corso e acconti. 2. Le immobilizzazioni immateriali sono soggette ad inventariazione in appositi registri e ad ammortamento, con esclusione dei beni di cui alla lettera f) del comma I costi per migliorie e spese incrementative su beni di terzi a disposizione dell Ateneo, sono capitalizzabili ed ascrivibili alle immobilizzazioni immateriali se le migliorie e le spese incrementative non sono separabili dai beni stessi. 4. Le immobilizzazioni immateriali in corso e acconti comprendono: - i costi sostenuti per l acquisizione o la produzione interna delle stesse; - gli eventuali anticipi versati a fornitori riguardanti la loro acquisizione. Articolo 43 Immobilizzazioni materiali 1. Le immobilizzazioni materiali si distinguono in beni immobili e beni mobili secondo le norme del Codice Civile. Le immobilizzazioni materiali si classificano in: a) terreni e fabbricati; b) impianti e attrezzature; c) patrimonio librario dichiarato antico, raro e di pregio, opere d arte, di antiquariato e museali; d) mobili e arredi; e) immobilizzazioni in corso e acconti; f) altre immobilizzazioni materiali. 13
14 2. Le immobilizzazioni materiali sono soggette ad inventariazione in appositi registri, ad eccezione dei beni di cui alla lettera e), e ad ammortamento, ad eccezione della voce di cui alla lett. a) limitatamente ai terreni e ai fabbricati di valore culturale, storico, artistico e museale, delle lett. c) ed e) del comma Le immobilizzazioni materiali in corso e acconti comprendono: - i costi sostenuti per l acquisizione o la produzione interna delle stesse; - gli eventuali anticipi versati a fornitori riguardanti la loro acquisizione. 4. I costi di manutenzione straordinaria (ampliamento, ammodernamento o miglioramento) cui è annesso un potenziamento della capacità produttiva o di sicurezza del bene o del prolungamento della vita utile, sono portati ad incremento del valore del bene cui ineriscono e successivamente soggetti a processo di ammortamento. 5. Il software operativo di base è classificato come immobilizzazione materiale e inventariato unitamente all hardware. Articolo 44 Immobilizzazioni finanziarie 1. Le immobilizzazioni finanziarie, come definite dalla normativa vigente, sono costituite da partecipazioni, crediti e altri titoli aventi natura durevole. 2. Le immobilizzazioni finanziarie sono soggette ad inventariazione in apposito registro. 3. Le partecipazioni in aziende, società ed altri enti controllati e collegati, sono valutate in base al metodo del patrimonio netto (art. 2426, comma 4 del Codice Civile). 4. Le attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni confluiscono nell attivo circolante dello Stato patrimoniale. Articolo 45 Inventario dei beni immobili 1. I beni immobili sono classificati in appositi registri in base alla loro tipologia: - registro dei beni immobili di proprietà; - registro dei beni immobili di valore culturale, storico, artistico e museale; - registro dei beni immobili di terzi in uso all Ateneo (sia a titolo gratuito che oneroso) per un periodo di almeno un anno(iscritti nei conti d ordine); - registro dei beni immobili di proprietà dell Ateneo, in uso a terzi (sia a titolo gratuito che oneroso) per un periodo di almeno un anno. 2. I registri inventariali dei beni immobili devono evidenziare: a) la denominazione, l ubicazione, l uso cui sono destinati e i consegnatari che li hanno in custodia; b) il titolo di provenienza, le risultanze dei registri immobiliari, i dati catastali e la relativa rendita; c) le servitù, i pesi, gli oneri e i vincoli da cui sono gravati; d) il valore d acquisizione e successivi adeguamenti e variazioni; e) la percentuale di ammortamento a cui il bene è assoggettato; f) gli eventuali redditi; g) la data di acquisizione; h) il numero di inventario attribuito. 3. I beni immobili sono inventariati e gestiti contabilmente dall Amministrazione centrale. Articolo 46 Inventario dei beni mobili 1. I beni mobili sono classificati in appositi registri in base alla loro tipologia: - registro dei beni mobili di proprietà; - registro dei beni mobili di valore culturale, storico, artistico e museale; - registro dei beni mobili di terzi in uso all Ateneo (sia a titolo gratuito che oneroso) per un periodo di almeno un anno (iscritti nei conti d ordine); - registro dei beni mobili di proprietà dell Ateneo, in uso a terzi (sia a titolo gratuito che oneroso) per un periodo di almeno un anno; 14
15 - registro del materiale bibliografico (per il materiale bibliografico dichiarato antico, raro e di pregio). 2. I beni mobili sono inventariati presso l Amministrazione centrale e i Centri di gestione, secondo le seguenti categorie: - mobili e arredi; - impianti e attrezzature; - patrimonio librario dichiarato antico, raro e di pregio; - beni dichiarati di valore storico, artistico e museale; - automezzi, macchine agricole e altri mezzi di trasporto; - immobilizzazioni materiali in corso e acconti; - altri beni mobili. 3. Il registro dei beni mobili deve evidenziare: - la descrizione del bene; - la categoria a cui appartiene; - il valore di acquisizione e successivi adeguamenti e variazioni; - la percentuale di ammortamento cui il bene è assoggettato; - la data di acquisizione; - il titolo di provenienza; - il numero di inventario attribuito. 4. I beni mobili di consumo e quelli che hanno una vita utile inferiore a un anno e, in ogni caso, i beni con valore non superiore a cento euro, non sono soggetti ad iscrizione nei registri inventariali. 5. Al termine di ogni esercizio contabile, i registri inventariali vengono chiusi al fine di permettere la rilevazione delle scritture di ammortamento di ogni singolo bene. La numerazione inventariale di ogni singolo registro è progressiva nel corso degli anni. Articolo 47 Ricognizione inventariale 1. La ricognizione inventariale è effettuata, anche a campione, dai competenti uffici ogni qual volta il Consiglio di Amministrazione lo ritenga opportuno e comunque almeno ogni dieci anni. 2. Le relative modalità sono definite, su proposta del Direttore Generale, dal Consiglio di Amministrazione. Articolo 48 Criteri di valutazione dei beni 1. La valutazione degli immobili acquisiti prima della data di predisposizione del primo Stato patrimoniale, in coerenza con il principio della prudenza e con la raccomandazione MIUR volta ad evitare sovrastime patrimoniali è effettuata al valore catastale rivalutato, se disponibile, oppure se non disponibile al costo di acquisto, o di costruzione, comprensivo degli oneri accessori e maggiorato delle spese per eventuali opere di miglioria; per gli immobili acquisiti successivamente, la valutazione viene effettuata al costo d acquisto o di costruzione, oppure al prezzo di stima o di mercato, se trattasi di immobile pervenuto per causa diversa dall acquisto a titolo oneroso, comprensivo degli oneri accessori e maggiorato delle spese per eventuali opere di miglioria. 2. La valutazione dei mobili e delle macchine viene effettuata al costo d acquisto o di costruzione, comprensivo degli oneri accessori, ovvero al prezzo di stima o di mercato, se trattasi di oggetti pervenuti per altra causa, ivi comprese le donazioni. Parimenti, i beni acquistati a seguito di contratto di leasing sono registrati al valore del riscatto ed eventualmente rivalutati sulla base di stime al momento dell acquisizione della proprietà. 3. Il materiale bibliografico, salvo quanto specificato nel comma successivo, non è soggetto ad inventariazione. 15
16 4. Per la predisposizione del primo Stato patrimoniale, la valutazione del materiale bibliografico antico, raro e di pregio è effettuata al valore di stima; quello acquistato successivamente è inventariato al prezzo d acquisto o al valore di stima se pervenuto gratuitamente. 5. I titoli pubblici e privati sono valutati al valore di acquisizione o, in mancanza, al valore di borsa del giorno precedente a quello della inventariazione. Essi sono descritti con l indicazione della natura dei titoli, del loro numero di identificazione, della scadenza, del valore nominale e della rendita annuale. I loro valori sono rideterminati, al termine dell anno, al valore di borsa del giorno precedente a quello di chiusura. Articolo 49 Ammortamento delle immobilizzazioni 1. Le immobilizzazioni materiali ed immateriali, la cui utilizzazione è superiore all anno ma limitata nel tempo, devono essere ammortizzate in ogni esercizio in relazione alla residua possibilità di utilizzo. 2. Gli importi complessivi degli ammortamenti delle varie tipologie di beni devono essere detratti nello Stato patrimoniale direttamente dal valore storico dei beni a cui si riferiscono. 3. I criteri e le modalità di calcolo dell ammortamento sono deliberati dal Consiglio di Amministrazione. 4. I beni riconosciuti di valore culturale storico artistico e museale non sono soggetti a ammortamento. 5. Non sono, inoltre soggetti, ad ammortamento i terreni. Articolo 50 Consegnatari dei beni immobili 1. Consegnatario dei beni immobili dell Ateneo è l Economo. Egli prende direttamente in carico i beni immobili destinati ai servizi generali dell Ateneo, nonché gli altri beni immobili non assegnati ai Dipartimenti, Sistemi e Centri. 2. I beni immobili assegnati dal Consiglio di Amministrazione ai Dipartimenti, Sistemi e Centri sono presi in carico, all atto della nomina, dai rispettivi responsabili in qualità di sub-consegnatari. 3. L'economo e i sub-consegnatari vigilano sugli immobili loro affidati e ne rispondono direttamente con riguardo al rispettivo utilizzo. Essi comunicano al Direttore Generale situazioni di pericolo ed eventi che possano compromettere la sicurezza, la stabilità e la consistenza dei rispettivi immobili. Inoltre essi segnalano al Direttore Generale e all ufficio competente dell amministrazione centrale qualsiasi esigenza di intervento di manutenzione ordinaria o straordinaria o di ristrutturazione sui beni immobili assegnati. 4. Con appositi disciplinari, approvati dal Consiglio di Amministrazione, sono determinate le modalità e le condizioni per l assegnazione degli alloggi di servizio o destinati all ospitalità e degli altri alloggi di proprietà o in uso all Università. 5. Qualsiasi cambiamento di destinazione o variazione anche mediante suddivisione, della consistenza degli immobili, deve essere preventivamente autorizzato dal Consiglio di Amministrazione. 6. L eventuale utilizzo per altre attività è disciplinato da disposizioni specifiche. Articolo 51 Consegnatari dei beni mobili 1. L Economo, all atto della nomina, diventa consegnatario dei beni mobili iscritti nei registri inventariali dell Amministrazione centrale. 2. I Responsabili dei Centri di gestione, all atto della nomina, diventano consegnatari dei beni mobili iscritti nei registri inventariali della struttura. 3. I consegnatari possono affidare i beni mobili di propria competenza, previo apposito verbale, a sub-consegnatari. In particolare, i consegnatari degli autoveicoli ne controllano la correttezza ed 16
17 economicità dell uso e riportano in apposite scritture le spese sostenute e i percorsi effettuati, sottoponendo ai soggetti responsabili un riepilogo annuale. 4. I consegnatari vigilano sulla permanenza dei beni affidati, rispondono personalmente della loro cura e manutenzione, del loro regolare uso e di qualsiasi danno possa derivare dalle loro azioni od omissioni. 5. I sub-consegnatari sono responsabili dei beni mobili loro affidati per il corretto uso istituzionale e per la conservazione. Hanno altresì l obbligo di segnalare tempestivamente ai consegnatari ogni alterazione o variazione significativa dello stato dei beni affidati. Articolo 52 Utilizzazione dei beni mobili e procedure di carico e scarico inventariale 1. I beni mobili sono inventariati sulla base di buoni di carico emessi e firmati dal consegnatario o da suo delegato e sono utilizzati dai Centri di gestione che hanno provveduto al loro acquisto o ai quali sono assegnati in uso. 2. Lo scarico dei beni mobili non utilizzati e non più idonei tecnicamente o economicamente all uso o il cui utilizzo è eccessivamente oneroso o non più necessari, ma che comunque presentano una residua funzionalità, avviene con atto del Responsabile del Centro di gestione o dell Economo per l Amministrazione centrale, a seguito di vendita o di altra forma di cessione o di smaltimento. In caso di vendita, se il valore del bene o di un complesso di beni, tenuto conto del valore residuo conseguente all ammortamento, è inferiore o pari a mille euro, la struttura proponente può ricorrere alla trattativa privata. Qualora il valore sia superiore a mille euro, la struttura proponente procede per asta pubblica, previa pubblicazione sul sito web dell Ateneo, di norma, per almeno quindici giorni, garantendo il diritto di prelazione ad eventuali altre strutture interessate. Dopo aver esperito le procedure di vendita del bene, in caso di esito negativo, lo stesso può essere ceduto a titolo gratuito a soggetti non aventi scopo di lucro (Istituzioni scolastiche, Croce Rossa Italiana, Protezione Civile) che ne fanno richiesta e previa autorizzazione del Responsabile del Centro di gestione o dell Economo per l Amministrazione centrale. 3. Deve comunque essere richiesta l autorizzazione al Consiglio di Amministrazione per lo scarico dei beni il cui valore d inventario superi i cinquantamila euro. 4. Per i beni di valore superiore a diecimila euro, lo scarico dei beni mobili per perdita, scomparsa, distruzione o furto, comunicata dal consegnatario o dal sub-consegnatario nei tre giorni successivi all accertamento dell evento, è disposto con delibera del Consiglio di Amministrazione o del Consiglio del Centro di gestione. Alla delibera devono essere allegati, a pena di nullità, i documenti correlati alla perdita, scomparsa, distruzione o furto del bene, quali denunce o altre dichiarazioni. Per i beni di valore inferiore ai diecimila euro, lo scarico avviene con atto dell Economo per l Amministrazione centrale e con atto del Responsabile del Centro di gestione; all atto sono allegati, a pena di nullità, i documenti correlati alla perdita, scomparsa, distruzione o furto del bene, quali denunce o altre dichiarazioni. Nei casi di cui al presente comma, contestualmente alla procedura di scarico, è verificata l eventuale responsabilità del consegnatario e del sub-consegnatario per il pregiudizio patrimoniale subito dall Ateneo. 5. Per i beni di valore superiore a diecimila euro, lo scarico dei beni mobili ritenuti malfunzionanti, non più idonei tecnicamente o economicamente all uso è disposto con delibera del Consiglio di Amministrazione o del Consiglio del Centro di gestione. Alla delibera deve essere allegata la documentazione comprovante lo stato di inefficienza del bene. Per i beni di valore inferiore a diecimila euro, lo scarico avviene con atto dell Economo per l Amministrazione centrale e con atto del Responsabile del Centro di gestione per i Dipartimenti, Sistemi e Centri; all atto deve essere allegata la documentazione comprovante lo stato di inefficienza del bene. 6. Sono possibili trasferimenti di beni mobili da un Centro di gestione a un altro giustificati da esigenze di miglior utilizzo delle risorse, previa delibera dei rispettivi Consigli dei Centri di gestione interessati. 17
18 Titolo VIII ATTIVITA' NEGOZIALE Articolo 53 Principi generali 1. L Ateneo ha piena autonomia negoziale per il raggiungimento delle proprie finalità istituzionali. 2. L attività contrattuale dell Ateneo si svolge in conformità ai principi e, ove direttamente applicabili, alle disposizioni in materia dell ordinamento comunitario, nonché alla legislazione nazionale di recepimento delle stesse e alle disposizioni del presente regolamento, oltre che alle norme legislative di cui all art. 6, comma 2, della L. n.168/ L attività contrattuale si svolge, inoltre, nel rispetto di eventuali disposizioni di carattere generale emanate dal Consiglio di Amministrazione. 4. Tutti i contratti hanno data e durata certa. 5. È vietato il rinnovo tacito dei contratti aventi ad oggetto forniture, servizi, lavori. 6. Tutti i contratti ad esecuzione continuata o periodica relativi a servizi o forniture di durata superiore all anno devono contenere una clausola di revisione periodica del prezzo. La revisione avviene mediante apposita istruttoria curata dai responsabili dei Centri di gestione sulla base dei dati di cui all art. 7, comma 4, lettera c) e comma 5 del D.Lgs. n. 163/2006 e, in mancanza di tali dati, sulla base dei prezzi di mercato, accertati con apposita ricognizione. Di tali clausole deve essere fatta apposita menzione nell avviso o nella lettera di invito. 7. I contratti per appalto di lavori sono stipulati secondo la specifica disciplina legislativa a corpo o a misura ovvero in forma mista. 8. Nei contratti di cui al precedente comma 7 non è ammesso procedere alla revisione dei prezzi, né si applica il disposto di cui all art. 1664, comma 1 del Codice Civile, salvo quanto disposto dall art. 133, commi 3, 4, 5, 6 e 7 del D.Lgs. n. 163/2006 e successive modifiche e dalle norme legislative di cui all art. 6, comma 2, della L. 168/ Nei contratti non si può convenire l esenzione da qualsiasi tipo di imposta o tassa vigente al momento della loro stipulazione, né accordare la corresponsione di interessi e di provvigioni a favore dei fornitori e degli appaltatori sulle somme che questi fossero obbligati ad anticipare per l esecuzione dei contratti medesimi. Articolo 54 Determinazioni in materia contrattuale 1. Spetta al Consiglio di Amministrazione adottare la delibera a contrattare in materia di: a) acquisto, alienazione, locazione attiva e passiva, permuta di beni immobili, costituzione di diritti reali su beni immobili, contratti di uso di beni immobili di durata superiore all anno; b) contratti di cui all art. 31 del presente regolamento; c) assicurazioni non obbligatorie per legge e in genere tutte quelle non attinenti a specifiche esigenze dei singoli Centri di gestione; d) contratti di mutuo ed altre operazioni di finanziamento di cui all art. 30 del presente regolamento; e) contratti di leasing mobiliare e immobiliare; f) convenzioni e partecipazione ad organismi consortili o associativi di cui all art.75 del presente regolamento, nei casi e secondo le modalità ivi indicate. 2. Con esclusione dei contratti di cui al comma precedente deliberati dal Consiglio di Amministrazione, la deliberazione a contrattare di cui al presente articolo è adottata dai Responsabili dei Centri di gestione, nell ambito degli indirizzi stabiliti dagli organi centrali di governo e dai relativi consigli anche in sede di approvazione dei bilanci di previsione annuale. I consigli delle strutture (dipartimenti, centri e sistemi di Ateneo) costituite in Centri di gestione possono altresì riservare a sé la deliberazione con riferimento a tipi di contratto o a contratti singoli. 3. Spetta al Direttore Generale sottoscrivere i contratti di transazione. Per i contratti di transazione 18
19 di importo superiore a centomila euro è necessaria l autorizzazione del Consiglio di Amministrazione. 4. Relativamente ai sistemi informativi automatizzati, quando l importo dei contratti stessi superi i limiti indicati nell art. 3, comma 3, del D.Lgs. 177/2009 e successive modificazioni ed integrazioni. il Responsabile del Centro di gestione può richiedere all Agenzia per l Italia Digitale (AgID) il parere per quanto concerne la congruità tecnico-economica dei contratti concernenti l acquisizione di beni e servizi. 5. Il Consiglio di Amministrazione approva inoltre gli interventi di importo superiore a duecentomila euro relativi alla realizzazione di nuove costruzioni edilizie, ristrutturazione, restauro, risanamento degli edifici e manutenzione straordinaria degli immobili e il quadro economico dell intervento. 6. Nelle materie di cui alla lett. a) del comma 1 del presente articolo la delibera a contrattare è preceduta da una valutazione tecnico estimativa degli immobili, effettuata dall ufficio competente e validata dal Dirigente di riferimento. La delibera a contrattare in materia di dismissioni immobiliari di importo pari o superiore a duecentomila euro deve essere preceduta dal parere di congruità di un apposita commissione nominata annualmente dal Consiglio di Amministrazione, fatta salva la possibilità di acquisire detto parere di congruità dalle Agenzie fiscali del Ministero dell Economia e delle Finanze. Articolo 55 Contenuto della deliberazione 1. La deliberazione di cui all art. 54, commi 1 e 2, del presente regolamento, deve in ogni caso contenere: a) l oggetto del contratto; b) l eventuale progetto o capitolato speciale e quant altro necessario a definire i diritti e gli obblighi dei contraenti; per i contratti di appalto di lavori la deliberazione deve avere riguardo ad un progetto ai sensi di legge e/o altra documentazione prevista dalla normativa vigente. 2. È in ogni caso di competenza dei Responsabili dei Centri di gestione: a) l individuazione della procedura di scelta del contraente, nonché delle eventuali forme di pubblicità; b) l individuazione della voce del Bilancio unico di previsione annuale ed eventualmente anche del pluriennale su cui imputare il costo o l investimento. Articolo 56 Atti di liberalità 1. Spetta al Consiglio di Amministrazione autorizzare il Rettore all accettazione di eredità e legati e all accettazione delle donazioni che, ai sensi del Codice Civile, richiedono la forma dell atto pubblico. 2. Le donazioni che ai sensi dell art. 783 del Codice Civile sono considerate di modico valore, sono accettate dal Rettore senza preventiva autorizzazione, fatte salve quelle finalizzate alle attività istituzionali dei Centri di gestione diversi dalle strutture dirigenziali dell Amministrazione centrale, che sono accettate dai relativi responsabili, previa autorizzazione dei rispettivi consigli. 3. Sono esclusi da ogni adempimento amministrativo gli omaggi librari e qualsiasi acquisizione a titolo gratuito di materiale bibliografico e similare, fatta eccezione per le collezioni di interesse storico, archeologico e artistico. 4. Spetta al Consiglio di Amministrazione autorizzare eventuali atti di liberalità verso terzi aventi come oggetto la cessione di beni ovvero conferimenti in denaro dell Ateneo, correlati comunque a finalità istituzionali, fatta salva la diversa procedura prevista dall art. 52, comma 2, ultimo periodo del presente regolamento. 19
20 Articolo 57 Contratti di importo pari o superiore alla soglia comunitaria 1. I contratti per forniture di beni e per appalti di lavori e servizi il cui valore di stima sia pari o superiore a quello stabilito per l assoggettamento alla normativa comunitaria sono soggetti alle disposizioni comunitarie direttamente applicabili ovvero alle disposizioni legislative di recepimento della predetta normativa. 2. I contratti per gli appalti aventi come esclusivo oggetto l affidamento degli incarichi di cui all art. 91 del D.Lgs. 163/2006, qualunque sia l importo dei contratti stessi, sono disciplinati dalle pertinenti disposizioni di cui alla parte II, titolo I e titolo II, del D.Lgs. n. 163/ Per quanto non disposto dalle normative di cui ai precedenti commi si applicano le norme legislative di cui all art. 6, comma 2, della L. n.168/1989, ivi compreso l art. 1, comma 449, della L. n. 296/2006 e successive modifiche ed integrazioni, le norme di cui al regolamento attuativo del D.Lgs. n. 163/2006, limitatamente agli aspetti di cui all art. 4, comma 3 del medesimo decreto e le disposizioni previste nel presente regolamento. Le leggi della Regione Toscana si applicano secondo le competenze ed entro i limiti per esse previsti dalla Costituzione e dalle leggi statali. Articolo 58 Contratti di importo al di sotto della soglia comunitaria 1. Ai contratti per forniture di beni e per appalti di lavori e servizi il cui valore di stima sia inferiore a quello stabilito per l assoggettamento alla normativa comunitaria si applicano le disposizioni del D.Lgs. n. 163/2006 per i contratti pubblici di lavori, servizi e forniture di importo inferiore alla soglia comunitaria oltre che le norme legislative di cui all art. 6, comma 2, della L. 168/1989, ivi compreso l art. 1, comma 450 della L. n. 296/2006 e successive modifiche ed integrazioni, le norme di cui al regolamento attuativo del D.Lgs. n. 163/2006, limitatamente agli aspetti di cui all art. 4, comma 3 del medesimo decreto e le disposizioni di cui al presente regolamento. 2. Le leggi della Regione Toscana si applicano secondo le competenze ed entro i limiti per esse previsti dalla Costituzione e dalle leggi statali. Articolo 59 Criteri di aggiudicazione 1. I contratti di cui agli artt. 57 e 58 del presente regolamento sono aggiudicati, salvo diversa disposizione di legge, in base ad uno dei seguenti criteri: a) prezzo più basso; b) offerta economicamente più vantaggiosa. In tal caso il bando di gara o, nel caso di procedura negoziata senza bando e di procedura in economia, la lettera di invito, stabiliscono i criteri di valutazione dell offerta, pertinenti alla natura, all oggetto e alle caratteristiche del contratto, quali, a titolo esemplificativo: il prezzo, la qualità, il pregio tecnico, le caratteristiche estetiche e funzionali, le caratteristiche ambientali e il contenimento dei consumi energetici e delle risorse ambientali dell opera o del prodotto, il costo di utilizzazione e manutenzione, la redditività, il servizio successivo alla vendita, l assistenza tecnica, la data di consegna ovvero il termine di consegna o di esecuzione, l impegno in materia di pezzi di ricambio, la sicurezza di approvvigionamento; in caso di concessioni, altresì, la durata del contratto, le modalità di gestione, il livello e i criteri di aggiornamento delle tariffe da praticare agli utenti. Articolo 60 Svolgimento 1. Alle procedure per la scelta del contraente relative ai contratti di cui agli artt. 57 e 58 del presente regolamento e alla relativa fase di prequalifica, quando la scelta della migliore offerta avviene con il criterio dell offerta economicamente più vantaggiosa, sovrintende un apposita commissione nominata dal Responsabile del Centro di gestione. 20

References: Articolo 1
 art. 45
 Articolo 2
 Articolo 3
 art. 39
 art. 42
 Articolo 4
 Articolo 5
 art.7
 Articolo 6
 Articolo 7
 Articolo 8
 Articolo 9
 Articolo 10
 Articolo 11
 Articolo 12
 Articolo 13
 Articolo 14
 Articolo 15
 Articolo 16
 Articolo 17
 art. 1
 Articolo 18
 art. 17
 Articolo 19
 Articolo 20
 Articolo 21
 Articolo 22
 Articolo 23
 Articolo 24
 Articolo 25
 Articolo 26
 Articolo 27
 Articolo 28
 Articolo 29
 art. 23
 Articolo 30
 Articolo 31
 art. 13
 Articolo 32
 Articolo 33
 Articolo 34
 Articolo 35
 art. 25
 Articolo 36
 Articolo 37
 Articolo 38
 Articolo 39
 Articolo 40
 art. 1
 Articolo 41
 Articolo 42
 Articolo 43
 Articolo 44
 Articolo 45
 Articolo 46
 Articolo 47
 Articolo 48
 Articolo 49
 Articolo 50
 Articolo 51
 Articolo 52
 Articolo 53
 art. 6
 art. 7
 art. 1664
 art. 133
 art. 6
 Articolo 54
 art. 31
 art. 30
 art.75
 art. 3
 Articolo 55
 art. 54
 Articolo 56
 art. 783
 art. 52
 Articolo 57
 art. 91
 art. 6
 art. 1
 art. 4
 Articolo 58
 art. 6
 art. 1
 art. 4
 Articolo 59
 Articolo 60