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Timestamp: 2017-06-22 18:35:30+00:00

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Hecho imponible en la entrega de bienes y prestaciones de servicios (IVA) | Iberley
Hecho imponible en el Impuesto sobre el Valor Añadido en la entrega de bienes + -
Legislación Voces Pertenece al Grupo Hecho imponible.
Jurisprudencia Sentencia Supranacional Nº C-41/04, TJUE, 12-05-2005 Órden: Supranacional
I. ... Sentencia Supranacional Nº C-111/05, TJUE, 29-03-2007 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-111/05
Petición de decisión prejudicial: Regeringsrätten - Suecia. # Sexta Directiva IVA - Entrega de bienes - Artículo 8, apartado 1, letra a) - Cable de fibra óptica entre dos Estados miembros situado, en parte, fuera del territorio de la Comunidad - Competencia fiscal de cada Estado miembro limitada a la longitud del cable instalado en su territorio - No imposición de la parte situada en la zona económica exclusiva, en la plataforma continental y en alta mar.Doctrina:Capello, Fausto: Il regim...
Sentencia Supranacional Nº C-395/11, TJUE, 12-09-2012 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-395/11
presentadas el 12 de septiembre de 2012 (1)
Asunto Câ€395/11
[Petición de decisión prejudicial planteada por el Bundesfinanzhof (República Federal de Alemania)]
«Fiscalidad – Impuesto sobre el valor añadido – Derecho del Estado miembro autorizado a poner en práctica una medida de inaplicación ejercitable de forma ... Sentencia Supranacional Nº C-494/12, TJUE, 21-11-2013 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-494/12
Petición de decisión prejudicial: First-tier Tribunal (Tax Chamber) - Reino Unido. # Directiva 2006/112/CE - Impuesto sobre el valor añadido - Entrega de bienes - Concepto - Utilización fraudulenta de una tarjeta bancaria.Doctrina:: VAT on goods paid for fraudulently, Tax Journal 2013 nº 1195 p.4 (EN)Mosbrucker, Anne-Laure: TVA et notion de livraison de biens, Europe 2014 janvier Com. nº 1 p.40 (FR)Van der Paardt, René: Dixons Retail. Fraudulent use of a bank card., Highlights Insights o...
Sentencia Supranacional Nº C-310/11, TJUE, 19-12-2012 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-310/11
Petición de decisión prejudicial: First-tier Tribunal (Tax Chamber) - Reino Unido. # Fiscalidad - IVA - Segunda Directiva 67/228/CEE - Artículo 8, letra a) - Sexta Directiva 77/388/CEE - Entrega de bienes - Base imponible - Comisión pagada por una sociedad de venta por correo a su agente - Compras efectuadas por clientes terceros - Reducción del precio después del devengo del impuesto - Efecto directo.Doctrina:Van Norden, Gert-Jan: Highlights Insights on European Taxation 2013 nº 3 p.52-...
Entregas de bienes CANARIAS (IGIC) Órden: Fiscal
En virtud de lo establecido en el Art. 6 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO, se entiende por entrega de bienes la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales. A estos efectos se consideran bienes corporales el calor, el frío, la energía eléctrica y las demás modalidades de energía.
En particular se consideran entregas de bienes:
1º. El suministro de un producto informático normalizado efectuado en cualquier soporte material.
A estos efectos, se considerarán como productos i... Operaciones interiores inmobiliarias (IVA) Órden: Fiscal
En relación con las operaciones interiores inmobiliarias distinguiremos entre entrega de bienes, autoconsumo de bienes, prestación de servicios y autoconsumo de servicios. Entrega de bienes
Las entregas de bienes junto con las prestaciones de servicios constituyen los hechos imponibles propios del IVA, ya que con éstas se manifiesta el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales.
Las entregas de bienes hacen referencia a la transmisión del poder de disposición sobre bie... Impuesto sobre el Valor Añadido BIZKAIA (IVA) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia (IVA Bizkaia) se regula en la NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Bizkaia, se regula a través del OF. 2112/2016 de 1 de Dic Bizkaia (Índices y módulos del régimen especial simplificado del IVA para el año 2017)NOVEDADES: ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2112/2016, de 1 de diciembre, por la que se aprueban los índices y módulos ... Impuesto sobre el Valor Añadido ÁLAVA (IVA) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava se encuentra regulado por el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, por el que se aprueba la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido y por Decreto foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 abril, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulación del impuesto sobre el valor añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Álava, se regula a través del Decreto Fora... Impuesto sobre el Valor Añadido GIPUZKOA (IVA) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa (IVA Gipuzkoa) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL 102/1992, de 29 de diciembre. Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones... Ver más documentos relacionados
Contrato de comisión mercantil Fecha última revisión: 25/02/2016 Se reputará comisión mercantil el mandato, cuando tenga por objeto un acto u operación de comercio y sea comerciante o agente mediador del comercio el comitente o el comisionista. (Art. 244 Código de Comercio) En [CIUDAD] de [MES] de [ANIO] D./Dña. [NOMBRE], gerente de la empresa [NOMBRE_EMPRESA], con NIF [NIF], y con domicilio social en [DOMICILIO_SOCIAL], calle [CALLE], con poderes de representación conforme a escritura pública autorizada por Don [NOMBRE] , Notario de [LUGAR] con fec... Contrato de obra sin suministro de materiales Fecha última revisión: 13/04/2016 NOTA: El arrendamiento de obra tiene una regulación en el Código Civil, en concreto en el título VI, capítulo III "Del arrendamiento de obras y servicios". La materia con la que se ejecutará la obra, puede ser suministrada por el comitente o arrendatario o por el contratista, comisionista o arrendador, de otra parte (art. 1588 CC).
En caso de que nos e haya pactado nada, a tenor del art. 1258 CC, se estará a los usos profesionales del contrato. El comitente, dueño de la obra, debe po... Modelo 309. IVA (Telemático) Fecha última revisión: 22/02/2017 Contrato de representación y comisión mercantil Fecha última revisión: 24/02/2016 NOTA: Se reputará comisión mercantil el mandato, cuando tenga por objeto un acto u operación de comercio y sea comerciante o agente mediador del comercio el comitente o el comisionista.
Y de otra, Don/Doña [NOMBRE_PARTECONTRARIA], mayor de edad, con domicilio en [DOMICILIO_PARTEC... Solicitud de devolución de ingresos indebidos procedentes de cuotas repercutidas Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: «Cuando un obligado tributario considere que la presentación de una autoliquidación ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la autoliquidación de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de esta ley.» (Art. 221.4 LGT)
Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Caso práctico: Operaciones por cuenta de terceros. Comisión en nombre ajeno Fecha última revisión: 29/12/2015 PLANTEAMIENTOUna sociedad dispone de un contrato con un comisionista, para la venta de sus productos cosméticos a nombre ajeno con una comisión sobre cada venta del 5%, siendo esta comisión la actividad principal del comisionista. Por las cuales se establece con el comitente el pago de estas comisiones en un plazo de 30 días.En el presente ejercicio la sociedad ha realizado a través del comisionista ventas por un valor de 150.000€, sujetas a una IVA del 21%. Las cuales se establece con el... Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares. Fecha última revisión: 29/04/2015 PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de telev... Caso práctico: Operaciones por cuenta de terceros. Comisión nombre propio Fecha última revisión: 29/12/2015 PLANTEAMIENTOUna sociedad dedicada a la venta de electrodomésticos decide realizar un contrato con un comisionista para que este proceda a la venta en nombre propio de los productos de la sociedad, por la cual mantienen un pacto establecido a través de un contrato de una comisión del 5% sobre el precio de la venta.Las operaciones que se han dado durante el ejercicio han sido las siguientes:- Para que el comisionista realice las ventas, la sociedad le envía a este mercancías por un precio de... Caso práctico: IRPF e IVA en la venta de corcho Fecha última revisión: 30/11/2015 PLANTEAMIENTOUna asociación de empresarios tiene dudas sobre su actividad de venta de corcho procedente de sus respectivas explotaciones forestales.1) ¿La venta de corcho procedente de una finca se considera actividad agrícola o forestal? (a efectos de retenciones).2) ¿Existiría alguna diferencia dependiendo de quien efectúe la saca del corcho? (el vendedor o el comprador).3) Si el vendedor actúa bajo la forma de comunidad de bienes o sociedad civil. ¿Estaría sujeto a retención?4) ¿... Ver más documentos relacionados
Resolución No Vinculante de DGT, 1801-98, 17-11-1998 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Fecha: 17/11/1998
Núm. Resolución: 1801-98
NormativaLey 37/1992, 4, 8-1CuestiónServicios de mediación en las referidas transmisiones. Sujeción al ImpuestoDescripciónTransmisión de derechos de propiedad industrial de una empresa española a otra suiza y de una suiza a otra suiza.ContestaciónA) Fundamentos de derecho.1.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, están sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas... Resolución de TEAF Bizkaia, 11890, 22-04-2008 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenContrato de comisión de venta. Cesión del know-how de una empresa situada en otro Estado Miembro a favor de una entidad residente en Bizkaia.CuestiónLa consultante es una entidad con domicilio fiscal en Bizkaia, filial de una empresa danesa con la que tiene firmado un contrato de comisión de venta en España de una serie de productos, para lo cual figura dada de alta en el epígrafe 1 65990 de las Tarifas del IAE ('Venta menor de contenedores'). En el citado contrato se estipula qu... Resolución Vinculante de DGT, V1710-14, 03-07-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V1710-14
NormativaLey 37/1992 art. 7-1º; CuestiónSujeción de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.DescripciónEl ayuntamiento consultante ha decido proceder a la disolución de una sociedad urbanística municipal encargada de la urbanización de terrenos y la gestión de patrimonio inmobiliario propio y ajeno. Tras la disolución, los bienes y derechos se transmitirán al ayuntamiento que continuará con dicha actividad empresarial. Contestación1.- El artículo 8.Dos de la Ley 37/1992... Resolución de TEAC, 00/3011/2000, 18-12-2000 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/3011/2000
ResumenLos clientes de las empresas de publicidad no le encomiendan a ésta específicamente "el franqueo" de la correspondencia, sino que los mensajes, facturas o publicidad, etc., llegue a sus destinatarios, sirviéndose para ello de sus medios propios, del servicio de Correos o del que presten empresas de mensajería. En todos los casos esos medios son ajustados o contratados por ella, y no cabe distinguir entre ellos, a efectos del devengo del IVA, en razón a la titularidad del medio, porqu... Resolución No Vinculante de DGT, 0035-16, 05-10-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 arts. 4, 5, 9, 79CuestiónTributación de las operaciones de suministro y entrega descritas en el escrito de consulta así como deducibilidad de las cuotas devengadas con ocasión de la adquisición del carburante suministrado a sus propios vehículos y las botellas de vino obsequiadas a los clientes. DescripciónLa consultante es una sociedad mercantil dedicada a la comercialización de combustibles y carburantes así como productos alimenticios y bebidas en áreas de servi... Ver más documentos relacionados
Se considerará entrega de bienes la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante cesión de títulos representativos de dichos bienes. Para que una entrega de bienes o prestación de servicios esté sujeta al IVA (Art. 4 ,LIVA) tienen que ocurrir lo siguiente:
Que se realicen en la Península o en las Islas Baleares.
Que se realicen por empresarios o profesionales.
Que la operación se efectúe a título oneroso.
Entrega de bienes (Art. 8 ,LIVA)
Se considerarán entrega de bienes la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales (incluidos el calor, frío, el gas, y demás modalidades de energía) así como: Ejecuciones de obras que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de una edificación, en el sentido del artículo 6 de esta ley, cuando el empresario que ejecute la obra aporte una parte de los materiales utilizados, siempre que el coste de los mismos exceda del 40 por 100 de la base imponible.
Las aportaciones no dinerarias efectuadas por los sujetos pasivos del Impuesto de elementos de su patrimonio empresarial o profesional a sociedades o comunidades de bienes o a cualquier otro tipo de entidades y las adjudicaciones de esta naturaleza en caso de liquidación o disolución total o parcial de aquéllas, sin perjuicio de la tributación que proceda con arreglo a las normas reguladoras de los conceptos "actos jurídicos documentados" y "operaciones societarias" del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. En particular, se considerará entrega de bienes la adjudicación de terrenos o edificaciones promovidos por una comunidad de bienes realizada en favor de los comuneros, en proporción a su cuota de participación.
Las transmisiones de bienes en virtud de una norma o de una resolución administrativa o jurisdiccional, incluida la expropiación forzosa..
Las cesiones de bienes en virtud de contratos de venta con pacto de reserva de dominio o condición suspensiva. Cesiones de bienes en virtud de contratos de arrendamiento-venta y asimilados.
Operaciones entre comitente y comisionista. Las transmisiones de bienes entre comitente y comisionista que actúen en nombre propio, efectuadas en virtud de contratos de venta o comisión de compra. Comisión de venta: Se producen dos entregas de bienes, una del proveedor al comisionista y otra del comisionista al comitente. Comisión de compra: se producen dos entregas de bienes, una del proveedor al comisionista y otra del comisionista al comitente.
El suministro de un producto informático normalizado efectuado en cualquier soporte material.
Las transmisiones de valores cuya posesión asegure, de hecho o de derecho, la atribución de la propiedad, el uso o disfrute de un inmueble o de una parte del mismo en los supuestos previstos en el artículo 20.Uno.18.º k) LIVA. (Novedad: Ley 28/2014, de 27 de noviembre con efectos a partir de 1/01/2015).
Operaciones asimiladas a las entregas de bienes (Art. 9 ,LIVA)
Se considerarán operaciones asimiladas a las entregas de bienes a título oneroso las siguientes:
Autoconsumo de bienes. A los efectos de este impuesto, se considerarán autoconsumos de bienes las siguientes operaciones realizadas sin contraprestación:
Este último supuesto no resultará aplicable en los siguientes casos:
Quedarán excluidas de lo dispuesto anteriormente las transferencias de bienes que se utilicen para la realización de las siguientes operaciones:
a) Las entregas de dichos bienes efectuadas por el sujeto pasivo que se considerarían efectuadas en el interior del Estado miembro de llegada de la expedición o del transporte por aplicación de los criterios contenidos en el 68 ,LIVA, apartado dos, número 2., tres y cuatro.
b) Las entregas de dichos bienes efectuada por el sujeto pasivo a que se refiere el apartado dos, número 4 del 68 ,LIVA
c) Las entregas de dichos bienes efectuadas por el sujeto pasivo en el interior del país en las condiciones previstas en el Art. 21 ,LIVA o en el Art. 25 ,LIVA.
Entre los citados trabajos se comprenden las reparaciones y las ejecuciones de obra que deban calificarse de prestaciones de servicios de acuerdo con el Art. 11 ,LIVA.
h) Las entregas de gas a través de una red de gas natural situada en el territorio de la Comunidad o de cualquier red conectada a dicha red, las entregas de electricidad o las entregas de calor o de frío a través de las redes de calefacción o de refrigeración, que se considerarían efectuadas en otro Estado miembro de la Comunidad con arreglo a los criterios establecidos en el apartado siete del 68 ,LIVA.
Las exclusiones a que se refieren las letras a) a h) anteriores no tendrán efecto desde el momento en que dejen de cumplirse cualesquiera de los requisitos que las condicionan.
En resumen, la sujeción al Impuesto de un autoconsumo externo de bienes, como son los casos de las letras a) y b) del 9.1 ,LIVA, exige el cumplimiento de tres condiciones: 1ª) Ha de tratarse de entregas de bienes realizadas gratuitamente. Son gratuitas aquellas operaciones para las que no se ha pactado o previsto una contraprestación específica.
2ª) Los bienes entregados deben proceder del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo.
3ª) La adquisición previa de dichos bienes, o su producción, debe estar gravada efectivamente por el Impuesto y el sujeto pasivo debe tener derecho a la deducción total o parcial del mismo.
Autoconsumo externo: se produce cuando el bien sale fuera del patrimonio empresarial o profesional, sin que exista contraprestación alguna, ya sea por transferencia gratuita a terceros o por transferencia al patrimonio o consumo particular del sujeto pasivo.
Autoconsumo interno: el bien, sin salir del patrimonio empresarial, se afecta dentro de él a actividades que otorgan un derecho de deducción de menor cuantía que el correspondiente a la actividad a la que inicialmente se afectó, o bien cuando, construido o adquirido con destino al circulante de la empresa, con posterioridad se cambia su afectación inicial, mediante su incorporación al inmovilizado como bien de inversión.
Prestación de servicios (Art. 11 ,LIVA)
Se entenderá por prestación de servicios toda operación sujeta que, de acuerdo con la ley del IVA, no tenga la consideración de entrega, adquisición intracomunitaria o importación de bienes.
En particular, se considerarán prestaciones de servicios los siguientes:
Los arrendamientos de bienes, industria o negocio, empresas o establecimientos mercantiles, con o sin opción de compra. Ejemplo: un particular, propietario de una plaza de garaje, la alquila a otro particular. A efectos del IVA, el arrendador (particular) es empresario. Se trata de una prestación de servicios sujeta. (1)
Las ejecuciones de obra que no tengan la consideración de entregas de bienes con arreglo a lo dispuesto en el artículo 8 de esta Ley.
El suministro de productos informáticos cuando no tenga la condición de entrega de bienes, considerándose accesoria a la prestación de servicios la entrega del correspondiente soporte.
(1) El arrendamiento de vivienda sólo disfruta de la exención del artículo 20.Uno.23 de la Ley 37/1992 cuando es el propio arrendatario quien la destina a su propia vivienda, y esta circunstancia no se da cuando una sociedad mercantil la arrienda para destinarla al uso de una persona física perteneciente a la misma. (Ver resolución TEAC TEAC 1334/2012/00/00, de 23/01/2014)
Operaciones asimiladas entregas de bienes
Entrega de bienes y prestaciones de servicios

References: Artículo 8
 Artículo 8
 artículo 120

Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 8
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 6
 resolución 
 artículo 20
 artículo 8
 artículo 20
 resolución