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Timestamp: 2017-03-28 06:16:51+00:00

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Resolución Vinculante de DGT, V1376-09, 10-06-2009 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1376-09 de 10 de Junio de 2009
+-San-serifSerifTextoLegislación VocesDocumentos relacionadosJurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 507/2016, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 884/2012, 12-05-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 884/2012
PRIMERO; Se recurre en este proceso la desestimación por silencio administrativo de la reclamación 08/11218/2011 presentada contra acuerdo de la Administración de Granollers, de la AEAT, de 26 de septiembre de 2011, por el que se desestimó el recurso de reposición interpuesto contra el acuerdo de 28 de abril de 2011 por el que se practicó al aquí recurrente la liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2006.La cuestión que se trata es la procedencia d... Sentencia Administrativo Nº 1681/2009, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 357/2007, 08-10-2009 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1681/2009
Num. Recurso: 357/2007
PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 15 de diciembre de 2006 en la reclamación NUM000 presentada contra Acuerdo de la Administración de Villaverde de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria por el que se practica liquidación provisional por IRPF, ejercicio 2001, y cuantía 61.514, 27 ?.La citada Resolución del TEAR estimó parcialmente la reclamación económico administrativa formulada por el a... Sentencia Administrativo Nº 191/2016, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1410/2012, 08-03-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 1410/2012
PRIMERO.- El objeto de la impugnación del presente recurso contencioso-administrativo es la resolución del TEAR (Tribunal Económico-Administrativo Regional de la Comunidad Valenciana), de 26-9-2011, que desestimó la reclamación núm. NUM000 (y la acumulada NUM001 ). Las reclamaciones se plantearon por don Cipriano contra la liquidación del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) de 2005 por importe de 8088,48 euros y contra el acuerdo sancionador conectado que le impuso mul... Sentencia Administrativo Nº 711/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 222/2010, 18-07-2012 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 711/2012
Num. Recurso: 222/2010
Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Exención por reinversión en vivienda habitual. Carga de probar que la vivienda ha constituido, al menos durante tres años, domicilio habitual del contribuyente. Nulidad de la sanción por falta de motivación
Sentencia Administrativo Nº 526/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 557/2014, 03-05-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 557/2014
.- Por D.
Pio se impugna la Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid de 27 de Marzo de 2.014 que desestima la reclamación nº
NUM000 contra acuerdo dictado en reposición sobre liquidación provisional relativa al impuesto sobre la renta de las personas físicas del ejercicio de 2.004 con importe de 23.771'40 €.
En la resolución del TEAR se consignan los siguientes hechos:
'PRIMERO.- Como antecedentes de ésta reclamación cabe destacar que, con la ... Ver más documentos relacionados
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ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Extremadura se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por adquisición de vivienda para jóvenes del 3% de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la adquisición o rehabilitación de una vivienda nueva situada en el territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura, acogida a determinadas modalidades de vivienda de protección pública, que constituya o vaya a constituir la vivienda habitu... Ver más documentos relacionados
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Caso práctico: Plazo de residencia en vivienda habitual. Ruptura pareja de hecho y regularización de deducciones por inversión en vivienda Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTO
Se plantea la cuestión de si es necesario proceder a regularizar las deducciones por inversión en vivienda habitual practicadas como consecuencia de la transmisión de su parte de la v... Análisis de la Consulta vinculante V2701-16. Liquidación sociedad gananciales con adjudicación de vivienda y compensación en efectivo tras fallecimiento. Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTO
Unos días después de dictarse la sentencia de divorcio falleció el esposo sin haber satisfecho el importe de la compensación. Las dos hijas del matrimonio, como herederas del padre fallecido, ... Caso práctico: Posibilidad de practicar deducción por inversión en vivienda sobre la totalidad de las cantidades satisfechas por préstamo en caso de divorcio. Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTO
Una persona, siendo soltera, adquirió su vivienda habitual. El préstamo hipotecario obtenido y destinado a dicha adquisición fue suscrito tanto por ella como por otra persona con quien en la actualidad se encuentra casada en régimen legal de gananciales. Todos los pagos derivados del citado préstamo hipotecario están siendo satisfechos al 50% por los dos cónyuges, siendo utilizado el inmueble como vivienda habitual de ambos. Se pregunta si puede deducir, a efectos del IRPF,... Análisis de la deducción por inversión en vivienda habitual 2013 (Ley 16/2012, de 27 de noviembre) Fecha última revisión: 29/01/2015 RESUMEN
Se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual a partir de 1/01/2013. Se establece un régimen transitorio por el que podrán continuar practicando la deducción por inversión en vivienda en ejercicios futuros todos aquellos contribuyentes que hubieran adquirido antes de 31/12/2012 su vivienda habitual o satisfecho cantidades antes d... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V2115-10, 23-09-2010 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V2115-10
Normativa LIRPF Ley 35/2006 Arts. 38 y 68.1.3º. RIRPF RD 439/2007 Arts. 41 y 54.1 CuestiónPosibilidad de conservar los derechos de vivienda habitual a pesar de no permanecer en ella tres años: Mantener las deducciones practicadas por su adquisición y acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.DescripciónEl consultante y su pareja adquirieron en abril de 2008 un piso que constituye, desde entonces, la actual residencia habitual de ambos. Tienen previsto contraer matrimonio... Resolución Vinculante de DGT, V1343-11, 26-05-2011 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
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Núm. Resolución: V0267-08
NormativaLIRPF Ley 35/2006, Art. 68-1-3º; RIRPF RD 439/2007, Art. 54-1Cuestión Entender la circunstancia como necesaria y considerar la vivienda como habitual, a pesar de no haber llegado a constituir la residencia habitual durante tres años, consolidando las deducciones practicadas por su adquisición y permitir acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual. DescripciónEl consultante como consecuencia de la enfermedad diagnosticada y de la intervención quirúrgica a la que ... Resolución Vinculante de DGT, V1844-11, 21-07-2011 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V1844-11
NormativaLey 35/2006, Art. 68-1-1º; RD 439/2007, Art. 54-1CuestiónEntender las circunstancias como necesarias y considerar la vivienda transmitida como habitual, a pesar de no haber llegado a constituir su residencia habitual durante tres años, consolidando así las deducciones practicadas por su adquisición y permitidle acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual. DescripciónEl consultante transmitirá en 2011 la vivienda que adquirida en 2008 ha constituido su residencia... Resolución Vinculante de DGT, V1586-11, 20-06-2011 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V1586-11
Normativa35/2006 Art. 68-1-3º; RD 439/2007 Art. 54-1Cuestión Entender las circunstancias como necesarias y considerar la vivienda transmitida como habitual, a pesar de no haber llegado a constituir la residencia habitual durante tres años, consolidando así las deducciones practicadas por su adquisición y permitirle acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual. DescripciónEl consultante vende en octubre de 2009 la vivienda que ha venido constituyendo su residencia habitual ... Ver más documentos relacionados
Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas FísicasFecha:10 de Junio de 2009Núm. Resolución: V1376-09NormativaLIRPF Ley 35/2006, Art .68-1-1ºCuestiónPosibilidad de entender el cambio de vivienda, antes de residir durante tres años, como necesario ante la circunstancia de tener que vender la vivienda por carecer de recursos económicos suficientes para adquirir una determinada parte indivisa, considerándola así como habitual, y permitir aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual. DescripciónLa consultante en proindiviso con su hijo adquirió en septiembre de 2005 una vivienda que ha constituido la residencia habitual de ambos durante un determinado período de tiempo (ella adquirió 2/3 partes y su hijo el resto). En septiembre de 2006, el hijo contrajo matrimonio; al ser su deseo el independizarse y dada la falta de capacidad económica por parte de la consultante para adquirir la parte indivisa de la que es titular su hijo, deciden poner la vivienda en venta transmitiéndola en febrero de 2008. Meses antes, en octubre de 2007 la consultante adquirió su nueva vivienda, en la que actualmente reside y que considera su vivienda habitual. Por otra parte, señala al menos 600 euros de sus ingresos mensuales los destina a cubrir gastos relacionados con su salud. Ha sido operada de un tumor en la hipófisis, no generándosele hormonas. En concreto, entre el préstamo, médico y medicinas, tiene un gasto mínimo de 2.200 euros mensuales.ContestaciónEl concepto de vivienda habitual a efectos de la práctica y consolidación de las deducciones practicadas por su adquisición o rehabilitación, así como para la exención por reinversión en vivienda habitual, se regula en el artículo 68.1.3º de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, y, en su desarrollo, en el artículo 54 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), en adelante RIRPF, el cual, entre otros, dispone que:"Con carácter general se considera vivienda habitual del contribuyente la edificación que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres años." Para considerar que la vivienda constituye la residencia habitual del contribuyente desde su adquisición, "debe ser habitada de manera efectiva y con carácter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras."Tanto la Ley como el Reglamento prevén la concurrencia de determinadas situaciones en las que, a pesar de no cumplir los plazos requeridos, la vivienda no pierde la consideración de habitual, manteniendo el derecho a las deducciones practicadas.En este sentido, el apartado 1 del citado artículo 54 del RIRPF señala: "No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el carácter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo (tres años), se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención del primer empleo, o cambio de empleo, u otras análogas justificadas." La LIRPF cita también como circunstancia la obtención de "empleo más ventajoso".La expresión reglamentaria, contenida en el apartado 1, "circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio", comporta una obligatoriedad en dicho cambio. El término "necesariamente" es un adverbio de modo que, de acuerdo con el Diccionario de la Real Academia, significa "con o por necesidad". A su vez, el término "necesidad" indica, entre otros, todo "aquello a lo cual es imposible sustraerse, faltar o resistir". Por último, confirma lo anterior una de las acepciones de "necesario": dícese de lo "que se hace y ejecuta obligado por otra cosa, como opuesto a voluntario y espontáneo".En definitiva, de la redacción del citado precepto se desprende que salvo en caso de fallecimiento del contribuyente, en el que la exención opera de forma automática, la concurrencia de cualquiera de las circunstancias enumeradas o consideradas análogas por la normativa no es determinante por sí sola, ni supone, sin más, una excepción a la exigencia del plazo general de residencia efectiva durante tres años. Ha de venir acompañada de la necesidad de cambiar de domicilio anticipadamente, hecho que el contribuyente deberá probar. Para la aplicación de esta norma debe existir una relación de causa  efecto, en la que requiera plantearse si ante una determinada situación, cambiar de domicilio es una opción para el contribuyente o queda al margen de su mera voluntad o conveniencia.Llegados a este punto, es necesario determinar si las circunstancias concretas que concurren en cada caso, y descritas en la consulta, exigen el cambio de domicilio.La consultante, señala falta de poder adquisitivo para adquirir el tercio de la vivienda en la que residía y de la que era titular su hijo y hacer frente a la deuda que la gravaba, teniendo en consideración los gastos médicos que le son necesarios. Al respecto, cabe señalar que tales circunstancias no son contempladas específicamente por la normativa del Impuesto entre aquellas que necesariamente exigen el cambio de domicilio, si bien dicha normativa señala que pudieran concurrir otras análogas justificadas. El desencadenante de las circunstancias concurrentes lo constituye la celebración matrimonial del hijo, copropietario de la vivienda, y su deseo de independizarse y adquirir una vivienda, requiriendo para ello del capital procedente de la venta del tercio de la vivienda que posee en proindiviso con su madre y que constituye la residencia habitual ambos. Esta Subdirección General no puede entrar a valorar el alcance de la falta de poder adquisitivo manifestado por la consultante para hacer frente a la compra de dicho tercio, tras tener que hacer frente, entre otros, a los gastos requeridos por su estado de salud. En la circunstancia presente, si su sueldo y otras fuentes de rentas que pudiese tener resultaran insuficientes para hacer frente a la compra de la parte indivisa requerida de su vivienda, podría considerarse que concurren las circunstancias para calificar de necesaria la acción de enajenar la vivienda y, en consecuencia, la exigencia de cambiar de domicilio, dando lugar a la excepción establecida en la Ley del Impuesto. No obstante, habrá de justificar la imposibilidad de hecho para endeudarse y hacer frente a los pagos requeridos para tal adquisición.En cualquier caso, se trata de cuestiones de hecho cuya valoración queda fuera del ámbito de competencias de este Centro Directivo. La valoración de necesidad corresponde efectuarla, en todo caso, a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria. Si la consultante considera las circunstancias que le han llevado a tomar la acción de no adquirir la parte indivisa de la que era titular su hijo y proceder a la venta de su vivienda, cambiando de residencia, como necesarias deberá justificarlas suficientemente por cualquier medio de prueba admitido en Derecho, según dispone el artículo 106 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del 18 de diciembre), ante los órganos mencionados, a quienes corresponderá valorar las pruebas, a requerimiento de los mismos, siendo éste el momento, y no otro anterior, de aportar las pruebas que estime oportunas.De esta forma, si se concluyera que el cambio de residencia no es necesario, la vivienda no habría alcanzado la consideración de habitual, y, en consecuencia, perdería el derecho a las deducciones, que en su caso, hubiese practicado por su adquisición teniendo que reintegrarlas sumando a la cuota líquida estatal y a la cuota líquida autonómica o complementaria, devengadas en el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos, conforme dispone el artículo 59 del RIRPF. En caso contrario, habría alcanzado la consideración de habitual, y, por ello, mantendría el derecho a las deducciones practicadas por su adquisición hasta el momento en que se dieron las circunstancias que exigieron el cambio de vivienda (artículo 54.3 del RIRPF), siempre y cuando se cumpliera el resto de circunstancias y condiciones requeridas por el Impuesto.Asimismo, y por la misma razón, en el supuesto de venta sin haber alcanzado la consideración de habitual la ganancia patrimonial que pudiera obtenerse en su transmisión no podría gozar de la exención por reinversión (artículo 41 del RIRPF) al no estar transmitiendo la vivienda habitual. De haber alcanzado la consideración de habitual si cabría la posibilidad de acogerse a la exención, siempre y cuando además se cumpliera el resto de requisitos para beneficiarse de la misma.Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.Exención por reinversión en vivienda habitualVivienda habitualResidencia habitual del sujeto pasivoResidencia habitualFallecimiento del contribuyenteFalta de capacidadImpuesto sobre la Renta de las Personas FísicasFin de la obraVoluntadCuota líquidaGanancia patrimonialLey 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...
Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda Artículo 54. Concepto de vivienda habitual.Artículo 59. Pérdida del derecho a deducir.Artículo 41. Exención por reinversión en
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 artículo 68
 artículo 54
 Real Decreto 
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 artículo 59
 artículo 89

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