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Timestamp: 2017-12-12 00:39:17+00:00

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SRI AMPLÍA EL PLAZO DE PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO 120 EN LÍNEA
SRI amplía el plazo hasta noviembre de 2016 para la presentación del "Formulario Múltiple de Declaración (Formulario 120)" aplica para las dos contribuciones solidarias: sobre el patrimonio y sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en paraísos fiscales u otras jurisdicciones del exterior.
Esta obligación se deberá efectuar de acuerdo al calendario de la imagen, para el caso de los extranjeros que no están inscritos en el RUC ni poseen cédula de identidad, deberán presentar el formulario hasta el 28 noviembre de 2016.
Fuente: SRI, NAC-DGERCGC16-00000406.
MONTOS Y FORMA DE CÁLCULO DE LA REBAJA EN EL VALOR DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO 2016 PARA LAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
Para el cálculo de la rebaja en el valor del anticipo a pagar, se multiplicará el valor de cada cuota de anticipo de impuesto a la renta de los meses de julio y septiembre de 2016, y el saldo del anticipo que se cancela conjuntamente con la declaración de impuesto a la renta del año 2016, cuando sea el caso, por el factor que le corresponda a cada cuota o saldo, conforme lo dispuesto a continuación
a) Factor para el cálculo de la rebaja en la primera cuota del anticipo correspondiente a julio 2016:
Volumen de crédito otorgado a las provincias de Manabí y Esmeraldas por la entidad financiera (16 abril 2016 - 30 junio 2016)
Volumen de crédito otorgado a nivel nacional por la entidad financiera (16 abril 2016 - 30 junio 2016)
b) Factor para el cálculo de la rebaja en la segunda cuota del anticipo correspondiente a septiembre de 2016:
Volumen de crédito otorgado a las provincias de Manabí y Esmeraldas por la entidad financiera (1 julio 2016 - 31 agosto 2016)
Volumen de crédito otorgado a nivel nacional por la entidad financiera (1 julio 2016 - 31 agosto 2016)
c) Factor para el cálculo de la rebaja en el saldo del anticipo del año 2016:
Volumen de crédito otorgado a las provincias de Manabí y Esmeraldas por la entidad financiera (1 septiembre 2016 - 31 diciembre 2016)
Volumen de crédito otorgado a nivel nacional por la entidad financiera (1 septiembre 2016 -31 diciembre 2016)
El valor a pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta se obtiene al restar el valor de la respectiva cuota o del saldo y el valor de la rebaja.
El valor total de la rebaja del anticipo a pagar con cargo al ejercicio fiscal 2016, no podrá ser mayor al anticipo calculado y pagado en el ejercicio fiscal 2015.
Quien haya realizado el pago de la primera cuota del valor del anticipo al pago del Impuesto a la Renta, previo a la vigencia de esta Resolución, podrán liquidar e imputar el valor correspondiente a la rebaja de la primera cuota, en el pago de la segunda cuota, y en el saldo cuando corresponda.
Fuente: Resolución No. CPT-RES-2016-03, emitida por el Comité de Política Tributaria
PROCEDIMIENTO PARA LA DEVOLUCIÓN DE LOS VALORES EXONERADOS DE LAS CUOTAS DEL RISE Y PARA LA BAJA DE LAS OBLIGACIONES DEL MISMO RÉGIMEN
El Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución, emitió la normativa que regula el procedimiento para la devolución de los valores de las cuotas del RISE exoneradas por aplicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas afectadas por el terremoto de 16 de abril de 2016, y para la baja de las obligaciones del mismo régimen.
La devolución automática de los valores pagados por concepto del RISE para los sujetos pasivos domiciliados en Manabí y Esmeraldas aplica siempre que se haya realizado el registro de la cuenta bancaria para las correspondientes acreditaciones. En el caso de que el sujeto pasivo no posea una cuenta bancaria, tiene la facultad de señalar una cuenta activa de efectivo desde mi celular para la acreditación.
Para la remisión de las cuotas que vencieron en abril y mayo de 2016 y que no fueron pagadas por los sujetos pasivos que sufrieron una afectación directa en sus activos o actividad económica, pero que estén domiciliados en otras circunscripciones, diferentes a las provincias de Manabí y Esmeraldas, deberán cumplir con las condiciones que para este efecto establece la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000327. Los sujetos pasivos que cumplen con estas condiciones pueden presentar una solicitud al SRI para que dé de baja las obligaciones pendientes. La atención a la solicitud se notificará al correo electrónico señalado, hasta en 30 días hábiles a partir del día siguiente al de la presentación de la solicitud.
PROCEDIMIENTO DE IDENTIFICACIÓN Y NOTIFICACIÓN A EMPRESAS FANTASMAS E INEXISTENTES
El Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución, emitió la normativa que regula el procedimiento de identificación y notificación de los sujetos pasivos, que para efectos tributarios, serán considerados como empresas inexistentes o fantasmas, así como respecto de personas naturales y sociedades con actividades supuestas y/o transacciones inexistentes.
En lo principal, para la respectiva identificación de las empresas mencionadas, el SRI efectuará un análisis de la real ejecución de actividades y/o transacciones económicas con la información del propio contribuyente o de terceros que consta en sus bases de datos. Una vez verificada la información, el SRI notificará al sujeto pasivo para que desvirtúe dicha calidad en 5 días. Si dentro del término previsto no desvirtúa las consideraciones del SRI, el sujeto pasivo será notificado con la resolución administrativa, con lo que se suspenderá de oficio el RUC y la vigencia de autorizaciones de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
Además el SRI publicará el listado de los sujetos pasivos considerados de la forma señalada, así como también, el listado de sus clientes, para que quienes se crean perjudicados por dichos sujetos puedan iniciar las acciones pertinentes.
Los contribuyentes que en sus declaraciones, hubieren utilizado los comprobantes de venta, documentos complementarios y/o comprobantes de retención emitidos por estas empresas y no contaren con documentación que respalde la realidad económica de las transacciones, deberán corregir sus declaraciones. En caso de que la Administración Tributaria detecte que un contribuyente no corrigió sus declaraciones, pese a encontrarse en el supuesto señalado en el inciso anterior, podrá ejercer su facultad determinadora.
La utilización de estas empresas será considerada como práctica de planificación fiscal agresiva.
PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO 120
Respecto de la información complementaria a la declaración de las contribuciones solidarias sobre el patrimonio, sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador; y, sobre las utilidades, los sujetos pasivos, deberán presentar a través del “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración” la información que sustente los valores declarados y pagados por dichas contribuciones. Esta información formará parte de la declaración efectuada en los meses de junio, julio y agosto para estas obligaciones.
Si fruto de la información presentada a través del Formulario 120, se generasen valores mayores a declarar y pagar, se deberá presentar por dicha diferencia un nuevo Formulario 106 por el mes y el código de la contribución a la que corresponda, registrando los respectivos intereses y multas posterior a la imputación al pago.
La información contenida en el Formulario 120, relativa a las contribuciones señaladas, deberá presentarse durante el mes de septiembre del año 2016 considerando el noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de identidad.
Para el caso de los extranjeros que no estén inscritos en el RUC, ni posean cédula de identidad, deberán presentar la información hasta el 28 septiembre de 2016.
Fuente: Servicio de Rentas Internas, Resolución NAC-DGERCGC16-00000369
¡ NUEVO ATS !
El Servicio de Rentas Internas puso a disposición de los contribuyentes la nueva versión 1.1.4 del Anexo Transaccional Simplificado - ATS, la cual se puede descargar de la página web institucional, donde consta la información técnica necesaria para presentar de forma correcta el anexo.
Los cambios principales que presenta la nueva versión del ATS son:
Cuenta con la tarifa de IVA de 14%.
Campos con los montos de compensación solidaria.
Inclusión de las formas de pago en los distintos módulos.
Los plazos para la presentación del ATS son:
Períodos de 2016
Hasta el 28 de octubre de 2016
La información reportada en el ATS desde el período agosto de 2016, deberá enviarse considerando el noveno dígito del RUC.
A LOS SUJETOS PASIVOS DEL IVA EN LA TRANSFERENCIA LOCAL DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL Y EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
En las transferencias locales de dominio de bienes, el hecho generador del IVA se verifica en el momento de la entrega del bien, o en el del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, por lo tanto, si el hecho generador se configura a partir del mes de junio de 2016, el agente de percepción emitirá el respectivo comprobante de venta con tarifa 14% de IVA.
En las prestaciones de servicios, el hecho generador del IVA ocurre en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, por lo tanto, cuando la opción escogida por el agente de percepción en relación al hecho generador en la prestación de servicios, ocurra a partir del 01 de junio de 2016, éste emitirá obligatoriamente el respectivo comprobante de venta con tarifa 14% de IVA, mientras que en el caso de que el hecho generador se hubiese configurado en una fecha anterior al 01 de junio de 2016, el sujeto pasivo deberá emitir el comprobante de venta registrando la tarifa 12% de IVA.
Lo anteriormente señalado no es aplicable cuando el prestador de servicios o quien transfiera bienes localmente tenga establecimientos ubicados en las provincias de Manabí y Esmeraldas.
Fuente: Circular No. NAC-DGECCGC16-00000011, SRI.
LIQUIDACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) EN VEHÍCULOS IMPORTADOS
En atención a lo dispuesto en la Disposición Transitoria Duodécima de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas respecto a la obtención de una rebaja de 5 puntos porcentuales en la tarifa del impuesto a los consumos especiales, para vehículos importados, el Servicio de Rentas Internas emitió una Resolución con normas complementarias para la liquidación y devolución del mencionado impuesto.
En el caso de los vehículos nacionalizados que cumplan con los requisitos que plantea la mencionada disposición y siempre que dichos vehículos (terminados o en CKDS) al 25 de abril de 2016 se hayan encontrado físicamente en el país sin nacionalizarse, con precio de venta al público sugerido de hasta treinta mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (USD 30.000), el Servicio de Rentas Internas deberá remitir al Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador la información relativa a la comercialización de dichos vehículos y con esta información el Servicio Nacional de Aduanas deberá atender las solicitudes de devolución de pago indebido o en exceso.
Así también el Servicio de Rentas Internas deberá poner a disposición del Servicio Nacional de Aduanas la información que le permitirá visualizar la base imponible descontando el efecto del incremento temporal del IVA y la tarifa del ICE que corresponde.
La información que el SRI debe emitir al Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador para la correspondiente devolución de pago indebido o en exceso tiene como fecha límite el 31 de agosto del 2016.
Se adjunta: Resolución
Existencia de afectación a causa del terremoto en la actividad económica de los contribuyentes que al 16 de abril de 2016 hayan estado domiciliados en otras circunscripciones distintas a las provincias de Manabí y Esmeraldas
Los contribuyentes que no tengan su domicilio tributario en las provincias de Manabí y otras circunscripciones afectadas, pero cuya actividad económica principal se desarrolle dentro de estas jurisdicciones territoriales, podrán acceder a la remisión del 100% de intereses, multas y recargos derivados de toda obligación tributaria y fiscal vencida a la fecha de vigencia de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto de 16 de Abril de 2016, de igual manera las sociedades en las mismas circunstancias podrán acceder a la exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2015, además la mencionada Ley indica que se exonera del pago de la contribución solidaria sobre las utilidades a aquellos contribuyentes de otras circunscripciones que hubiesen sido afectados económicamente conforme a las condiciones definidas.
Los contribuyentes domiciliados fuera de las provincias de Manabí y Esmeraldas serán considerados como afectados siempre que se encuentren en alguna de las siguientes circunstancias:
Por lo menos el 50% del total del rubro de propiedad, planta y equipo, sin considerar terrenos, a la fecha del terremoto, se haya encontrado en las zonas afectadas.
Por lo menos el 50%) de los ingresos totales del sujeto pasivo registrados en su declaración del impuesto a la renta del periodo 2015 se hayan generado en las zonas afectadas.
Por lo menos el 50%> de los costos y gastos operacionales del sujeto pasivo registrados en su declaración del impuesto a la renta del periodo 2015 se hayan incurrido en las zonas afectadas.
RESOLUCIÓN NO. NAC-DGERCGC16-00000092, ATS YA INCLUYE FACTURAS ELECTRÓNICAS DE VENTA
Las facturas electrónicas ya no deben registrarse en el módulo de ventas del Anexo Transaccional Simplificado (ATS) a partir de este año, los emisores de comprobantes electrónicos pueden anular los mismos en los casos en los que existen errores o no se ha efectivizado la transacción o retención realizada, a través del portal web del SRI, en un plazo no mayor a noventa días posteriores a la fecha de emisión del comprobante electrónico.
En el caso de los comprobantes físicos, se debe continuar reportando la información de dichos documentos a través del ATS.
A partir de enero de 2018, no se registrarán los comprobantes de retención electrónicos en el módulo de compras del ATS
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Marco Aguirre y Agustín Zambrano
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