Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-cywilnoprawne/ippb2-436-694-14-4-af
Timestamp: 2017-09-19 22:27:48+00:00

Document:
IPPB2/436-694/14-4/AF | Interpretacja indywidualna
Przyjmując za Wnioskodawcą, że usługa udzielenia pożyczki zostanie objęta zakresem podatku od towarów i usług - powyższa umowa wyłączona jest z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
IPPB2/436-694/14-4/AFinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 21 listopada 2014 r. (data wpływu 25 listopada 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 9 stycznia 2015 r. (data nadania 9 stycznia 2015 r., data wpływu 13 stycznia 2015 r.) na wezwanie z dnia 16 grudnia 2014 r. Nr IPPB2/436-694/14-2/AF (data doręczenia 5 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki - jest prawidłowe.
W dniu 25 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki.
G. Limited z siedzibą w Wielkiej Brytanii (dalej jako: Wnioskodawca lub Spółka) jest członkiem międzynarodowej grupy G. Spółki wchodzące w skład grupy zajmują się produkcją części oraz podzespołów dla przemysłu lotniczego.
W dniu 26 czerwca 2014 r. T sp. z o.o. (dalej jako: T. P.) udzieliła pożyczki na rzecz Spółki w kwocie 7.500.000 złotych. Pożyczka jest oprocentowana, a odsetki są płatne miesięcznie. Kwota główna pożyczki powinna być spłacona jednorazowo do dnia 31 sierpnia 2017 r. Przy zawarciu umowy pożyczki Spółka oświadczyła, że usługa udzielenia pożyczki jest traktowana przez nią jako zwolniona z podatku od towarów i usług powołując się na treść art. 135 ust. 1 lit. b Dyrektywy VAT.
T. P. podobnie jak Wnioskodawca jest spółką wchodzącą w skład grupy kapitałowej G. Część sprzedaży prowadzonej przez T. P. (ok. 50%) to sprzedaż realizowana na rzecz podmiotów z grupy G.. Pozostała sprzedaż realizowana jest na rzecz podmiotów niepowiązanych. Wnioskodawca jest 100% udziałowcem T. P..
Spółka jak i T. P. są czynnymi podatnikami podatku od wartości dodanej - podatku od towarów i usług.
W dniu 5 listopada 2014 r. na wniosek T. P. wydana została interpretacja indywidualna nr ITPP2/443-1085/14/EK, w której Minister Finansów potwierdził, że czynność udzielenia pożyczki na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu VAT.
Pismem z dnia 16 grudnia 2014 r. Nr IPPB2/436-694/14-2/AF wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania poprzez: uzupełnienie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, poprzez wskazanie, gdzie znajdowały się środki pieniężne w chwili zawarcia umowy pożyczki (terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, czy też terytorium innego państwa).
Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie oświadczając, że w chwili zawierania umowy pożyczki środki pieniężne będące jej przedmiotem znajdowały się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Środki pieniężne na udzielenie pożyczki zostały przelane z kont bankowych T. Sp. z o.o. (Pożyczkodawca) w Polsce na konto bankowe G. Limited (Pożyczkobiorca) w Wielkiej Brytanii. Przekazanie pieniędzy odbyło się poprzez dwa przelewy z rachunków w polskich bankach: pierwsza transza z konta w banku B., druga transza z konta w M.
Czy udzielenie przez T. P. na rzecz Wnioskodawcy pożyczki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych...
Zdaniem Wnioskodawcy, zawarcie umowy pożyczki nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, co wynika z następujących argumentów.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej jako: ustawa o PCC) podatkowi temu podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:
Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o PCC, użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej jako: ustawa o VAT) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich. Natomiast w myśl art. la pkt 5 ustawy o PCC użyte w ustawie określenie państwo członkowskie oznacza - państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - strona umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym. O wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług lecz wyłącznie fakt, że przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (podatkiem od wartości dodanej) lub jest z tego podatku zwolniona.
Z przedstawionych powyżej informacji wynika, że strony umowy pożyczki są podatnikami VAT czynnymi, przy czym z uwagi na zasady określone w art. 44, art. 135 ust. 1 lit. b Dyrektywy Rady 2006/112 WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie Wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT będzie Wnioskodawca i nastąpi to według zasad obwiązujących w Wielkiej Brytanii (miejsce świadczenia usługi).
Zgodnie z art. 135 ust. 1 lit. b Dyrektywy państwa członkowskie zwalniają z VAT transakcje polegające na udzielaniu kredytów, pośrednictwo kredytowe, oraz zarządzanie kredytami przez kredytodawcę. Z powyższego wynika zatem, że czynność udzielenia pożyczki jest usługą zwolnioną z VAT i zasady te obowiązują we wszystkich państwach członkowskich.
Skoro zatem powyższa czynność udzielenia pożyczki zostanie objęta zakresem podatku od wartości dodanej w Wielkiej Brytanii, z kolei w Polsce czynność ta podlega opodatkowaniu, co zostało potwierdzone przez Ministra Finansów w interpretacji indywidualnej nr ITPP2/443-1085/14/EK, z dnia 5 listopada 2014 r. wydanej na wniosek T. P., to w analizowanej sytuacji znajdzie zastosowanie art. 2 pkt 4 ustawy PCC i pożyczka ta będzie zwolniona z PCC.
Stanowisko takie wyraził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 17 kwietnia 2014 r., nr IPPB2/436-101/14-2/LS.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm.) podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
W myśl art. 1a pkt 7 ustawy użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek od towarów i usług - podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że G. Limited z siedzibą w Wielkiej Brytanii (dalej jako: Wnioskodawca lub Spółka) jest członkiem międzynarodowej grupy G. Spółki wchodzące w skład grupy zajmują się produkcją części oraz podzespołów dla przemysłu lotniczego. W dniu 26 czerwca 2014 r. T. sp. z o.o. (dalej jako: T. P.) udzieliła pożyczki na rzecz Spółki w kwocie 7.500.000 złotych. Pożyczka jest oprocentowana, a odsetki są płatne miesięcznie. Kwota główna pożyczki powinna być spłacona jednorazowo do dnia 31 sierpnia 2017 r. Przy zawarciu umowy pożyczki Spółka oświadczyła, że usługa udzielenia pożyczki jest traktowana przez nią jako zwolniona z podatku od towarów i usług powołując się na treść art. 135 ust. 1 lit. b Dyrektywy VAT. T. P. podobnie jak Wnioskodawca jest spółką wchodzącą w skład grupy kapitałowej G. Część sprzedaży prowadzonej przez T. P. (ok. 50%) to sprzedaż realizowana na rzecz podmiotów z grupy G. Pozostała sprzedaż realizowana jest na rzecz podmiotów niepowiązanych. Wnioskodawca jest 100% udziałowcem T. P.. Spółka jak i T. P. są czynnymi podatnikami podatku od wartości dodanej – podatku od towarów i usług. W dniu 5 listopada 2014 r. na wniosek T. P. wydana została interpretacja indywidualna nr ITPP2/443-1085/14/EK, w której Minister Finansów potwierdził, że czynność udzielenia pożyczki na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu VAT.
Reasumując należy stwierdzić, że przyjmując za Wnioskodawcą, że usługa udzielenia pożyczki zostanie objęta zakresem podatku od towarów i usług - powyższa umowa wyłączona jest z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
ITPB2/436-253/14/DSZ | Interpretacja indywidualna
ILPP4/443-476/14-2/ISN | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Czynności cywilnoprawne > IPPB2/436-694/14-4/AF

References: art. 2
 art. 14
 art. 135
 art. 1
 art. 2
 art. 1
 art. 44
 art. 135
 art. 135
 art. 2
 art. 1
 art. 1
 art. 135
 art. 2