Source: https://www.benayasasesores.es/resolucion-teac-1-julio-2020/
Timestamp: 2020-08-08 09:15:00+00:00

Document:
Resolución del TEAC de 1 de julio de 2020 - Pensiones jubilados
por Benayas Asesores | Jul 8, 2020 | Noticias | 60 Comentarios
*Como consecuencia del recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por la DIRECTORA GENERAL DE TRIBUTOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA, contra la resolución (estimatoria) del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Canarias, se ha pronunciado el TEAC, estableciendo un criterio para la aplicación de la Resolución del TEAC de 5 de julio de 2017, referente a las pensiones percibidas por los jubilados de Telefónica, a las pensiones percibidas por los jubilados que realizaron aportaciones a la antigua Mutualidad Laboral de Banca.
Se trata de determinar si a la pensión pública por jubilación percibida de la Seguridad Social cuando anteriormente se han realizado aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca le resulta aplicable la resolución del TEAC de 5 de julio de 2017 relativa a los antiguos empleados de Telefónica y, en consecuencia, lo previsto en la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, del IRPF.
*Después de analizar los antecedentes históricos de la Mutualidad Laboral de Banca, el TEAC destaca 2 momentos determinantes:
1. Entrada en vigor de la Orden de 18 de enero de 1967 por la que se establecen normas para la aplicación y desarrollo de la prestación de Vejez (Jubilación) en el Régimen General de la Seguridad Social.
Según esta norma, los períodos de cotización correspondientes a cada trabajador se computarán teniendo en cuenta los cotizados en cualquier Mutualidad laboral del Régimen General, siempre que los mismos no se superpongan. Asimismo, la Disposición Transitoria segunda de dicha Orden establecía que «Las cotizaciones efectuadas en los anteriores Regímenes de Seguro de Vejez e Invalidez y Mutualismo Laboral se computarán, para causar la pensión de jubilación que se regula en la presente Orden».
2. El Real Decreto-Ley 36/1978, de 16 de noviembre, sobre gestión institucional de la Seguridad Social, la salud y el empleo, simplificó el número de entidades gestoras de la Seguridad Social, que quedaron reducidas a las siguientes:
El Instituto Nacional de la Seguridad Social,
El Instituto Nacional de la Salud, y
El Instituto Nacional de Servicios Sociales.
En el Instituto Nacional de la Seguridad Social se integrarán las Mutualidades y demás Entidades Gestoras de estructura mutualista, que dejan de tener la condición de Entidades Gestoras de la Seguridad Social y pierden su personalidad jurídica. Así, quedan extinguidos el Servicio de Mutualismo Laboral, Mutualidades Laborales y demás Entidades Gestoras de estructura mutualista».
El Régimen General de la Seguridad Social surte efectos el 1 de enero de 1967 y desde esa fecha las Mutualidades Laborales se convierten en Entidades Gestoras de aquél, razón por la cual las aportaciones realizadas por los trabajadores por cuenta ajena a las Mutualidades Laborales desde el 1 de enero de 1967 hasta la integración de éstas en el Instituto Nacional de la Seguridad Social, y su consiguiente extinción, con el Real Decreto-Ley 36/1978, de 16 de noviembre, han tenido la naturaleza propia de las cotizaciones a la Seguridad Social.
Por tanto concluye que, hasta 1966 el Mutualismo Laboral fue un sistema de Previsión Social complementario y obligatorio de los Seguros Sociales. De 1967 hasta 1979 el Mutualismo Laboral es, en cambio, una Seguridad Social básica y obligatoria.
*A continuación el TEAC en su argumentación, compara las características de la Institución Telefónica de Previsión (ITP). La ITP era una Mutualidad que actuaba como Entidad Sustitutoria de la Seguridad Social de manera que los trabajadores en activo cotizaban a esa entidad y una vez jubilados percibían a través de la misma su pensión de jubilación». Posteriormente, la ITP se integró en el Régimen General de la Seguridad Social con efectos desde 1 de enero de 1992, acordándose después su disolución y liquidación forzosa.
*Por último, el TEAC recuerda lo establecido en la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006 del IRPF y aclara que su finalidad no es otra que la de evitar que, a la hora de percibir las pensiones de jubilación derivadas de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social, tributen rentas que ya tributaron en su día por corresponder a aportaciones anteriores a 1 de enero de 1999 cuya tributación no pudo diferirse a futuro mediante el mecanismo de la reducción en la base imponible del impuesto sobre la renta.
Por tanto, a efectos de esta Disposición:
1.- Sólo la parte de la pensión de jubilación que se corresponda con aportaciones realizadas a una Mutualidad anteriores a 1 de enero de 1999 es la que puede gozar de la reducción del 25 por 100, pues sobre la parte de la pensión que derive de las aportaciones posteriores al 1 de enero de 1999 no cabe reducción alguna y ha de integrarse al 100 por 100.
2.- Una vez determinada la parte de la pensión de jubilación que se corresponde con aportaciones anteriores a 1 de enero de 1999 deberá analizarse la legislación vigente en cada momento para determinar de dichas aportaciones anteriores a 1 de enero de 1999 cuáles pudieron ser objeto de reducción o minoración en la base imponible del impuesto del aportante y cuáles no, pues sólo a la parte de la pensión de jubilación correspondiente a aquellas aportaciones anteriores a 1 de enero de 1999 que no pudieron ser objeto de reducción o minoración le resultará de aplicación la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, en sus apartados 2 y 3. Es decir, se integrará en la base imponible del impuesto en concepto de rendimientos del trabajo en la medida en que la cuantía percibida exceda de las aportaciones realizadas que tributaron previamente. Si no pudiera acreditarse la cuantía de tales aportaciones, se integrará al 75 por 100.
En el modelo vigente desde mediados de la década de los cuarenta hasta el 1 de enero de 1979 las aportaciones a las Mutualidades no minoran la base para la aplicación del impuesto sobre la renta y por tanto hasta esa fecha se podría aplicar la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006 del IRPF proporcionalmente según los años cotizados.
Desde 1 de enero de 1967 las Mutualidades Laborales se convierten en Entidades Gestoras de aquél, razón por la cual las aportaciones realizadas por los trabajadores por cuenta ajena a las Mutualidades Laborales, han tenido la naturaleza propia de las cotizaciones a la Seguridad Social y por tanto no es posible aplicar la reducción contemplada en la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006 del IRPF.
Por ello, si el alta en la Mutualidad Laboral de Banca tuvo lugar antes de 1 de enero de 1967, como las aportaciones anteriores a esa fecha a la Mutualidad Laboral de Banca no fueron objeto de minoración en la base imponible, la parte de la pensión de jubilación correspondiente a dichas aportaciones no se integrará en la base imponible del impuesto en concepto de rendimientos del trabajo a la vista de lo dispuesto en el apartado 1 de la Disposición Transitoria Segunda de la LIRPF.
Si el alta en la Mutualidad Laboral de Banca tuvo lugar con posterioridad al 1 de enero de 1967, las cantidades aportadas a la Mutualidad Laboral han tenido la naturaleza y el tratamiento fiscal propio de las cotizaciones a la Seguridad Social y las prestaciones percibidas son prestaciones de la Seguridad Social, por lo que no concurren las circunstancias para aplicar la Disposición Transitoria Segunda de la LIRPF y, por ende, para dar a la pensión percibida por el interesado un tratamiento fiscal distinto al establecido con carácter general para las pensiones de la Seguridad Social.
*La ITP fue una Mutualidad que actuaba como sustitutoria de la Seguridad Social, hasta que se integró en el Régimen General de la Seguridad Social con efectos de 1 de enero de 1992. La Mutualidad Laboral de Banca, sin embargo, fue hasta 1966 un sistema de Previsión Social complementario y obligatorio de los Seguros Sociales y, a partir de 1967, pasó a ser una Entidad Gestora de la Seguridad Social.
En el caso de la ITP, entre las aportaciones a dicha institución, anteriores a su integración en la Seguridad Social en 1992, hubo algunas que no redujeron la base imponible del impuesto (las anteriores a la Ley 44/1978) y otras que sí (las posteriores a dicha norma), concurriendo las circunstancias para aplicar la reducción establecida en la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006.
En el caso de la Mutualidad Laboral de Banca ninguna aportación a dicha institución anterior a su conversión en Entidad Gestora de la Seguridad Social en 1967 pudo minorar la base imponible del impuesto, razón por la cual no concurren las circunstancias contempladas en el apartado 1 de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, lo que supone que deba excluirse como rendimiento del trabajo el 100% de la parte de la pensión de jubilación correspondiente a dichas aportaciones anteriores a 1967.
*Como resultado, el TEAC unifica criterio en el sentido siguiente:
1.- Cuando se han realizado aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca a partir de 1 de enero de 1967 no resulta procedente la aplicación de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, a la pensión pública por jubilación percibida de la Seguridad Social, toda vez que dichas aportaciones tuvieron la naturaleza de cotizaciones a la Seguridad Social, debiéndose integrar, en consecuencia, en la base imponible del lRPF el 100 por 100 del importe percibido como rendimientos del trabajo.
2.- Cuando se han realizado aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca con anterioridad a 1 de enero de 1967 no concurren las circunstancias contempladas en el apartado 1 de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, lo que determina que deba excluirse como rendimiento del trabajo el 100% de la parte de la pensión de jubilación percibida de la Seguridad Social correspondiente a dichas aportaciones.
Esta resolución del TEAC será el criterio que se aplicará por parte de Hacienda en todas las solicitudes de devolución de ingresos indebidos pendientes de resolución desde el día 1 de julio de 2020. Así mismo, todas las reclamaciones presentadas ante los diferentes TEAR serán resueltas aplicando este criterio.
Los contribuyentes que puedan justificar aportaciones a la Mutualidad de la Banca con fecha posterior a 1 de enero de 1967, sólo se podrán aplicar la reducción del 25 por 100 si la prestación se percibe de una mutualidad de previsión social.
JOSE ARCOS GAMERO el 08/07/2020 a las 15:21
SOY SOCIO DE AJUBANESTO Nº 1340 A LA VISTA DE LA RESOLUCION DEL TEAC DE FECHA 01.07.2020, CON INGRESO EN BANESTO EL 24 DE MAYO DE 1966, TENGO DERECHO A LA REDUCCION DEL 25% APLICABLE AL IRPF?
Benayas Asesores el 09/07/2020 a las 09:07
Hola Jose. Sí, puedes aplicar la reducción por las aportaciones a la mutualidad hasta el 1 de enero de 1967. Un saludo.
Fernando ddl Rio el 13/07/2020 a las 13:33
Entré en Banca el 20.11.1969 y me jubilé en 2011. Me afecta en algo esta resolución?
Benayas Asesores el 13/07/2020 a las 16:53
Según la resolución del TEAC de 1 de julio de 2020, estimando parcialmente el recurso extraordinario de alzada en unificación de criterio interpuesto por la Directora General de Tributos del Ministerio de Hacienda, en línea con la consulta DGT V1578-19, el órgano económico-administrativo considera que, a partir del 1 de enero de 1967, las cantidades aportadas por los mutualistas trabajadores de banca a la Mutualidad Laboral de la Banca tuvieron la naturaleza y el tratamiento fiscal propio de las cotizaciones a la Seguridad Social, siendo las prestaciones por ellos percibidas prestaciones de la Seguridad Social porque, desde esa fecha esa Mutualidad se convirtió en Entidad Gestora del Régimen General de la Seguridad Social.
Por lo tanto, si el alta del trabajador se produjo con posterioridad al 1 de enero de 1967, dado que las aportaciones siguen el mismo régimen que las aportaciones a la Seguridad Social, no tiene sentido aplicar la Disposición Transitoria 2ª de la LIRPF que trata de evitar que aportaciones anteriores a 1999 tributen dos veces, porque su tributación no pudo diferirse, mediante el mecanismo de la reducción de la base imponible.
Juan el 13/07/2020 a las 16:22
No de si tengo derecho a estas reclamaciones,empecé a trabajar en la banca en diciembre de 1968
Javi el 08/07/2020 a las 16:01
Ahora falta de resolución sobre INDEMNIZACIÓN PACTADA DE PREJUBILACION
Ramon Farre Camarasa el 09/07/2020 a las 14:15
Fui empleado desde el a;ño 1970 en el Banco Zaragozano
Hasta que me jubile
Segun esta última resolucion puedo acogerme a la reducció del 25% en mi declaracions IRPF.
Benayas Asesores el 13/07/2020 a las 16:48
Ramon Farre Camarasa el 14/07/2020 a las 08:36
perdon però soy l’ego y solo sol·licito vuestra experiència en la interpretacion de la resolucion concretament en mi caso…. me correspondre o no la reducció del 25%» en la Renta?
Benayas Asesores el 14/07/2020 a las 14:49
Hola Ramón. Si lo desea se lo podemos aclarar por teléfono: 91 593 00 95. Un saludo.
Rafael Oliver Sánchez el 22/07/2020 a las 13:58
Entré en Banca el 1.4.65, entiendo que tengo derecho a reclamar la reducción del 25% de la base imponible. Agradecería me informaran la forma de reclamar y sistema de cálculo. hasta mi jubilación el 18.8.93.
Benayas Asesores el 30/07/2020 a las 09:22
Hola Rafael. La reducción se aplicará sobre el 100% de las aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 1967 según el apartado 1 de la disposición transitoria 2ª de la Ley de IRPF. Si no pudiera acreditarse la cuantía de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible, se integrará el 75 por 100 de las prestaciones por jubilación o invalidez percibidas por la parte proporcional de la pensión recibida correspondiente a los días cotizados hasta el 1 de enero de 1967 sobre el total de días cotizados para el cálculo de la pensión de jubilación. Un saludo.
Carmen Ladreda Conde el 14/07/2020 a las 11:56
Yo les llamé hace unos meses para que nos representaran a varios compañeros de Oviedo, y la primera vez que llamé me atendieron muy bien. Una vez contactado con los interesados, volví a llamar y sólo le faltó, al Sr. que me atendió, decirme que no éramos bien recibidos. Lo he hecho por mi cuenta, y ya son 4 los recursos que he presentado. Ahora les he hecho una pregunta y ya no está entre los comentarios. Un saludo.
Benayas Asesores el 14/07/2020 a las 14:55
Hola Carmen. Lamentamos que no te sintieras bien atendida. Puedes volver a contactarnos cuando lo necesites e intentaremos siempre aclarar todas tus dudas de la mejor manera posible.
Con respecto a tu comentario, ya ha sido respondido y aparece en esta página. Todos los comentarios que se realizan en los artículos de nuestro blog, son revisados por nuestros expertos previamente antes de ser aprobados y respondidos. Por eso, cuando lo publicaste no apareció automáticamente. De esta forma, nos aseguramos de revisar todos vuestros comentarios y dar siempre que podamos una respuesta a todos ellos.
Mariano de Andrés Alloza el 09/07/2020 a las 15:54
Entré en banca el 02.05.1962. Según esta resolución entiendo que puedo acogerme a la reducción del 25% sobre el importe de la pensión que cobro de la Seguridad Social. ¿Esta reducción es aplicable a la declaración presentada de los ejercicios de 2018 y 2019?
Si fuera afirmativa la respuesta, ¿pueden presentar ustedes los correspondientes recursos como ya hicieron en 2018 de años anteriores a mi nombre?
¿Esta resolución es firme o admite recurso?
Benayas Asesores el 09/07/2020 a las 16:57
Hola Mariano. Sí, es posible presentar solicitud de devolución de ingresos indebidos de los años que no se hayan solicitado previamente. Para gestionarlo puede contactar con nuestro despacho.
La resolución del TEAC es sobre un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio y es vinculante tanto para los órganos de aplicación de los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas como para los tribunales económico-administrativos del Estado y los órganos económico-administrativos de las Comunidades Autónomas.
FERNANDO ALCOCER NAVARRO el 10/07/2020 a las 23:25
Hola, soy jubilado de BBVA y comencé a prestar mis servicios en Banco de Vizcaya el 20 deMayo de 1968. ¿Tengo derecho a acogerme a la reducción del 25% en mi declaración del IRPF?. Gracias y saludos.
Benayas Asesores el 13/07/2020 a las 16:50
De todas formas, en algunos casos de antiguos trabajadores de Banco de Bilbao o Banco de La Coruña (hasta 1/1/1971) y del Banco de Vizcaya (hasta 19/11/1978) las aportaciones se realizaban a la Caja de Previsión Laboral de Empresa en lugar de a la Mutualidad de la Banca.
JOSE MARIA MIGUEZ el 11/07/2020 a las 09:51
Tengo una duda: Cuando en el punto 2 final se determina que pueda excluirse el 100% de lo correspondiente hasta 1967, quiere decir que es por la totalidad, sin la limitación anterior del 75%, o sigue siendo el 75% de la totalidad correspondiente a ese periodo?.
La reducción se aplicará sobre el 100% de las aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 1967 según el apartado 1 de la disposición transitoria 2ª de la Ley de IRPF. Si no pudiera acreditarse la cuantía de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible, se integrará el 75 por 100 de las prestaciones por jubilación o invalidez percibidas.
Gabriel Mangas Herrera el 11/07/2020 a las 16:36
buenas tardes, yo ingreso en Banca en el año 1965 y me jubile en el 2009.
yo ya presente la reclamación correspondiente de los últimos 5 años y me fue desestimada, puedo volver a presentarla nuevamente por los 5 últimos años.
Benayas Asesores el 13/07/2020 a las 16:49
Lo que la Administración haya reconocido o denegado en un procedimiento de rectificación de la autoliquidación no puede volver a ser liquidado, salvo que aparezcan nuevos hechos o circunstancias en un procedimiento posterior y deriven de actuaciones distintas de las ya realizadas en el procedimiento de rectificación de la autoliquidación. La resolución del TEAC no permite la revisión de la solicitud de ingresos indebidos si ya hubiera adquirido firmeza al concluirse los plazos para recurrir ante la propuesta de Hacienda o resolución del TEAR.
Enrique el 11/07/2020 a las 17:01
Ves., me gestionaron la reclamación ante el TEAR, correspondiente a las años 2014, 15 16 y 17.
El TEAR, no me admitió el recurso por Fuera de plazo.
e incluso compañeros que tienen una resolución denegatoria.
En estos casos, la ley nos permite reclamar directamente en Hacienda los impuestos ingresados indebidamente o al tener una resolución en firme del TEaRegional tenemos cerrada la posibilidad de iniciar de nuevo la reclamación directamente en Hacienda?
Francisco Javier Quijada el 12/07/2020 a las 12:23
Hola soy socio de AJUBANESTO, y vds me tramitaron junto a otros compañeros esta reclamación
Entre el 25 mayo 1966, y Hacienda me revisó 4 años hacia atrás, abonándome los importes correspondientes ya que reconoció el derecho, este año iba a deducir el 25% aprobado, pero recibí carta de Hacienda, diciendo que a partir de ahora se extinguía la deducción
Mi pregunta es yo tengo la carta que mando Hacienda aprobando la deducción
Puedo seguir aplicando esto o hay que esperar a una nueva contestación
Hola Francisco. Puede presentar una nueva solicitud de ingresos indebidos, aplicando el nuevo criterio de la resolución del TEAC, pero sólo por los años no reclamados anteriormente. Un saludo.
Juan XXXX el 23/07/2020 a las 21:27
¿no es posible entonces el pedir que apliquen la última resolución de los cuatro últimos años si fuera mas favorable que la anterior?
Lo que la Administración haya reconocido o denegado en un procedimiento de rectificación de la autoliquidación no puede volver a ser liquidado, salvo que aparezcan nuevos hechos o circunstancias en un procedimiento posterior y deriven de actuaciones distintas de las ya realizadas en el procedimiento de rectificación de la autoliquidación. La resolución del TEAC no permite la revisión de la solicitud de ingresos indebidos si ya hubiera adquirido firmeza al concluirse los plazos para recurrir ante la propuesta de Hacienda o resolución del TEAR. Sin embargo, este nuevo criterio del TEAC será aplicable a todas las liquidaciones que no sean firmes en la fecha de su publicación, tanto a las declaraciones a presentar en los próximos años como la presentada recientemente correspondiente al ejercicio 2019.
José el 13/07/2020 a las 10:25
En mi caso, obtuve resolución favorable y me devolvieron los cuatro ejercicios no prescritos, y además en esa resolución se me reconocía el derecho a hacer la reducción en las futuras declaraciones de la renta, en los términos concretos señalados por Hacienda. ¿Esta sentencia del TEAC puede «tumbar» lo que ya tengo reconocido y firme mediante acuerdo de la propia Administración, es decir, el derecho a seguir aplicando la reducción en mis declaraciones futuras? Gracias.
Benayas Asesores el 14/07/2020 a las 14:51
Vicente Eraso Eraso el 13/07/2020 a las 17:51
Buenas tardes: Ingresé en Banesto en 1974 y cotice a la Mutualidad de Banca hasta su desaparición y/o unificación, de la lectura de la resolución quiero entender que es condición indispensable haber ingresado en banca con anterioridad al 1 de enero de 1967, me pueden confirmar que es así, y por tanto no tengo opciones para benficiarrme de la reducción del 25% en la pensión de jubilación. Gracias.
Benayas Asesores el 14/07/2020 a las 12:10
Por lo tanto, así es, si tu alta se produjo con posterioridad al 1 de enero de 1967, dado que las aportaciones siguen el mismo régimen que las aportaciones a la Seguridad Social, no tiene sentido aplicar la Disposición Transitoria 2ª de la LIRPF que trata de evitar que aportaciones anteriores a 1999 tributen dos veces, porque su tributación no pudo diferirse, mediante el mecanismo de la reducción de la base imponible.
Carmen Ladreda Conde el 14/07/2020 a las 01:02
Yo entré en Banesto en el año 1962. Tengo derecho? Gracias
Si el alta en la Mutualidad de la Banca se produjo antes de 1967, como las aportaciones anteriores no se pudieron minorar de la base imponible, y las posteriores a esa fecha fueron propiamente cotizaciones a la Seguridad Social, la parte de la pensión de jubilación que se corresponda con las primeras no se integrará en la base imponible del impuesto según el apartado 1 de la Disposición Transitoria 2ª de la Ley del IRPF.
Alfonso Julvez el 15/07/2020 a las 04:42
Entré en Banco a trabajar el día 02-04-1957.
¿Tengo derecho a deducirme en el IRPF, en función de las cantidades aportadas en su día a la Mutualidad?.
Benayas Asesores el 17/07/2020 a las 08:25
ANTONIO el 16/07/2020 a las 01:11
La Resolución dice que queda excluido el 100% de la parte de pensión correspondiente a aportaciones anteriores a 1 de enero de 1.967. Para obtener esta parte de la pensión ¿habría que dividir los días en la Mutualidad hasta 01-01-67 por los días totales de la vida laboral y aplicar este porcentaje a la pensión que se percibe? o ¿hay que aplicar además el 25% sobre el importe obtenido anteriormente? GRACIAS.
Rafael Exposito Villa el 18/07/2020 a las 09:12
En el pasado año por su mediación se presentaron en Hacienda Jaen, procedimiento de reclamación de ingresos indebidos, correspondiente a los años 2014 al 2018.fuer
Como fueron denegados se interpuso reclamación económico-administrativo.
Mi pregunta es si a la vista de la resolución del Tribunal Económico (TEAC) me van a devolver el importe de los ingresos indebidos de los cinco años.
También ruego me informen cuando pueden ustedes reclamar el año 2019
Benayas Asesores el 30/07/2020 a las 09:20
Hola Rafael. Este nuevo criterio del TEAC será aplicable a todas las liquidaciones que no sean firmes en la fecha de su publicación, tanto a las declaraciones a presentar en los próximos años como la presentada recientemente correspondiente al ejercicio 2019. Los años reclamados ante el TEAR hay que esperar la resolución del propio TEAR que aplicará el criterio establecido por el TEAC. Los años no reclamados hay cuatro años desde el último día para la presentación de la declaración para realizar la solicitud de ingresos indebidos. Un saludo.
Juan R.M. el 18/07/2020 a las 17:49
Yo tengo un acuerdo de la Ag. Tributaria donde se me reconoce el derecho a la reduccion del 25% de la pension de la Seg.Soc. lo he aplicado hasta la dclaracion del año 2019, cual es mi situacion a partir de ahora;
a) sigo con mi reduccion del 25%?
b) si fuera mas favorable lo que dice esta resolucion, me podria aplicar en lo sucesivo la misma y reclamar los años no prescritos?
c) si fuera mas desfavorable la Ag. Tributaria nos obligaria a aplicar est resolucion en lo sucesivo.
Son varias preguntas que entiendo no se han puesto hasta ahora. Gracias.
Lo que la Administración haya reconocido o denegado en un procedimiento de rectificación de la autoliquidación no puede volver a ser liquidado, salvo que aparezcan nuevos hechos o circunstancias en un procedimiento posterior y deriven de actuaciones distintas de las ya realizadas en el procedimiento de rectificación de la autoliquidación. La resolución del TEAC no permite la revisión de la solicitud de ingresos indebidos si ya hubiera adquirido firmeza al concluirse los plazos para recurrir ante la propuesta de Hacienda o resolución del TEAR. Sin embargo, este nuevo criterio del TEAC será aplicable a todas las liquidaciones que no sean firmes en la fecha de su publicación, tanto a las declaraciones a presentar en los próximos años como la presentada recientemente correspondiente al ejercicio 2019. Por lo tanto, todos aquellos años que se hayan reclamado anteriormente y se tenga una resolución de Hacienda, sin haber presentado recurso, será aplicable el criterio establecido en la resolución recibida de Hacienda. Sin embargo, los años que no se hubiera presentado reclamación o en caso de haberla presentado no se hubiera obtenido todavía resolución de Hacienda, se aplicará el nuevo criterio del TEAC independientemente de si es más o menos favorable al criterio anterior.
Andrés Velasco Fernández el 19/07/2020 a las 08:31
Buenos días: Ingrese en Banca 25.5.59, reclame lo de la mutualidad de los años 2014/15/16/17 y me los devolvieron. Me denegaron el 2018, y reclame al TEAC, ¿me corresponde ó no desgravación, como las anteriores que efectué?.Gracias
Benayas Asesores el 30/07/2020 a las 09:21
Hola Andrés. Este nuevo criterio del TEAC será aplicable a todas las liquidaciones que no sean firmes en la fecha de su publicación, tanto a las declaraciones a presentar en los próximos años como la presentada recientemente correspondiente al ejercicio 2019. Los años reclamados ante el TEAR hay que esperar la resolución del propio TEAR que aplicará el criterio establecido por el TEAC. Los años no reclamados hay cuatro años desde el último día para la presentación de la declaración para realizar la solicitud de ingresos indebidos aplicando el nuevo criterio. Un saludo.
Amadeu Bitriu Villalba el 19/07/2020 a las 18:56
Empecé a trabajar en 1954 y hasta 1959, habiendo cotizado en las Mutualidades correspondientes. En 1963 entré en la entonces Caja de Ahorros Provincial de la Diputación de Barcelona hasta el año 1999, que me jubilaron.
En las desestimaciones que recibo de la Agencia Tributaria soy tratado como empleado de banca, cuando les he reiterado que nunca he trabajado en banca y que, en este periodo, coticé a la Mutualidad de Ahorro y Previsión. Deduzco que hacen tabla rasa y aplican a todas las Mutualidades los criterios seguidos con las reclamaciones iniciales de los empleados de Telefónica.
¿Es así ?, ¿Mi deducción es correcta?
La resolución del TEAC 0/02469/2020/00/00, de 01-07-2020, que entiendo salomónica, obvia que las Mutualidades, que dependían del Ministerio de Trabajo, existieron no hasta 1967, sino hasta 1978, año en que se procedió a su extinción al ser integradas en la Seguridad Social.
Entiendo pues que, según dicha resolución, desde 1954 hasta 1967 las cotizaciones a las diferentes Mutualidades pudieron minorar la base imponible del impuesto en concepto de rendimientos del Trabajo a la vista de lo dispuesto en el apartado 1 de la Disposición Transitoria Segunda de la LIRPF, lo que supone que deba excluirse como rendimiento del Trabajo el 100% de la parte de la pensión de jubilación correspondiente a dicha aportaciones.
Pero, ¿qué ocurre con las aportaciones efectuadas, desde 1967 hasta 1978, de las cuales tengo justificantes de haber cotizado?, ¿No deberían también poder minorarse
Este criterio del TEAC es aplicable a los trabajadores que cotizaron a la Mutualidad Laboral de la Banca pero no a trabajadores que aportaron a otras mutualidades o a la Caja de Previsión Laboral de Empresa, habría que estudiar cada caso para ver el criterio aplicable.
Agustin Rodriguez el 20/07/2020 a las 12:40
Entrado en bca el 22.03.65
Presente todos los documentos a Hacienda en junio 2019 en Madrid y me lo denegaron
Ramón Joaquin Llopis el 20/07/2020 a las 13:18
Hola buenas tardes, me podrian decir como calcular el porcentaje a deducir de la pensión exenta de tributación desde el 16-08-.66 al 01-01-67 que es la fecha tope para aplicar. Gracias
Hola Ramón. La reducción se aplicará sobre el 100% de las aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 1967 según el apartado 1 de la disposición transitoria 2ª de la Ley de IRPF. Si no pudiera acreditarse la cuantía de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible, se integrará el 75 por 100 de las prestaciones por jubilación o invalidez percibidas por la parte proporcional de la pensión recibida correspondiente a los días cotizados hasta el 1 de enero de 1967 sobre el total de días cotizados para el cálculo de la pensión de jubilación. Un saludo.
Eduardo San Martín Gomez el 26/07/2020 a las 11:27
Entre en el Hispano en 1948 y me jubile en 1995, está resolución me afecta?porque dos reclamaciones hechas me han sido delegadas.
Benayas Asesores el 30/07/2020 a las 09:23
ANTONIO el 31/07/2020 a las 20:58
Buenas noches: he visto en una respuesta anterior que hay que integrar en la declaración el 75% de la pensión percibida, pero, según la Resolución, esto es para los jubilados de la ITP, ya que, según la misma Resolución en su último párrafo del Fundamento Quinto, «en el caso de la Mutualidad Laboral de Banca ninguna aportación a dicha institución anterior a su conversión en Entidad Gestora de la Seguridad Social en 1967 pudo minorar la base imponible del impuesto, razón por la cual no concurren las circunstancias contempladas en el apartado 1 de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, lo que supone que deba excluirse como rendimiento del trabajo el 100% de la parte de la pensión de jubilación correspondiente a dichas aportaciones anteriores a 1967».
Benayas Asesores el 03/08/2020 a las 12:46
La disposición transitoria 2ª de la Ley de IRPF establece:
1. Las prestaciones por jubilación e invalidez derivadas de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social cuyas aportaciones, realizadas con anterioridad a 1 de enero de 1999, hayan sido objeto de minoración al menos en parte en la base imponible, deberán integrarse en la base imponible del impuesto en concepto de rendimientos del trabajo.
Como las aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 1967 no han sido objeto de reducción, no se aplicará el apartado 1. La parte que no ha sido objeto de minoración aportada hasta esa fecha no se integrará en la base imponible y se reducirá al 100%. Si no pudiera acreditarse la cuantía de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible, se integrará el 75 por 100 de las prestaciones por jubilación o invalidez percibidas por la parte proporcional de la pensión recibida correspondiente a los días cotizados hasta el 1 de enero de 1967 sobre el total de días cotizados para el cálculo de la pensión de jubilación.
Carlos CC el 02/08/2020 a las 22:46
Terminan Uds. el artículo con esta frase
«Los contribuyentes que puedan justificar aportaciones a la Mutualidad de la Banca con fecha posterior a 1 de enero de 1967, sólo se podrán aplicar la reducción del 25 por 100 si la prestación se percibe de una mutualidad de previsión social.»
Dejando entrever que los ingresados después de 1967 que pagamos cuotas a la Mutualidad tenemos posibilidad de reducir el 25% de
Sin embargo en las respuestas no dan opciones a los ingresados post 1967. Preguntas 1 ¿ Qué quieren decir con esa frase? 2.- ¿Tienen derecho o no los ingresados post 1967 a la reducción en su pensión?
Benayas Asesores el 03/08/2020 a las 12:44
Se podrá aplicar la Disposición Transitoria Segunda si el cobro de la prestación por jubilación se realiza directamente de una mutualidad de previsión social en lugar de la Seguridad Social y siempre que se cumplan el resto de requisitos. Por lo tanto, si se cotizó a la Mutualidad de la Banca con fecha posterior a 1967 y la pensión de jubilación se cobra únicamente de la Seguridad Social, no se podrá aplicar la reducción del 25%.
ANTONIO el 03/08/2020 a las 23:33
El TEAC en su Resolución de 5 de julio 2017 en relación con la IPT al fijar el criterio dice con toda claridad que » se integrará como rendimientos del trabajo solo el 75 por ciento de la parte correspondiente de la pensión «, sin embargo en la Resolución de 1 de julio 2020, sobre la Mutualidad de banca, al establecer el criterio dice claramente que «deba excluirse como rendimiento del trabajo el 100% de la parte de la pensión de jubilación percibida de la Seguridad Social correspondiente a dichas aportaciones» (Se refiere a las anteriores al 1 de enero de 1.967). Esta última Resolución no dice que haya que integrar el 75%, sino de excluir el 100%.
Por otra parte, si no es de aplicación el apartado 1 de la DT 2ª, creo que tampoco son de aplicación los apartados 2 y 3, que no dejan de ser el desarrollo normativo del apartado 1, donde se dice como se ha de hacer la integración mencionada en el apartado 1, que no es de aplicación al caso de la Mutualidad de banco, según establece la Resolución. Es en el apartado 3 donde se habla del 75%, que creo que no debe ser de aplicación en el caso de la Mutualidad de banca. GRACIAS.
Benayas Asesores el 06/08/2020 a las 19:26
Hola Antonio. La disposición transitoria 2ª de la Ley de IRPF establece:
Como las aportaciones realizadas hasta el 1 de enero de 1967 no han sido objeto de reducción, no se aplicará el apartado 1. La parte que no ha sido objeto de minoración aportada hasta esa fecha no se integrará en la base imponible y se reducirá al 100% siempre que pueda justificarse que parte se ha generado por esas aportaciones. Si no pudiera acreditarse la cuantía de las aportaciones que no han podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible, se integrará el 75 por 100 de las prestaciones por jubilación o invalidez percibidas por la parte proporcional de la pensión recibida correspondiente a los días cotizados hasta el 1 de enero de 1967 sobre el total de días cotizados para el cálculo de la pensión de jubilación.
Paquita Campos Gallego el 05/08/2020 a las 11:49
¿Tenemos posibilidad de recurrir esta Resolución del TEAC para los que entramos en banca después de 1967?
Benayas Asesores el 06/08/2020 a las 19:25
Hola Paquita. La resolución del TEAC de 1 de julio de 2020, estimando parcialmente el recurso extraordinario de alzada en unificación de criterio interpuesto por la Directora General de Tributos del Ministerio de Hacienda, no puede ser recurrida. Sin embargo, si se puede recurrir ante los Tribunales la resolución desfavorable que obtenga cualquier contribuyente de una reclamación presentada ante cualquier TEAR. Un saludo.

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