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Timestamp: 2019-01-16 14:56:28+00:00

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José María González González, Enrique Ortega Carballo.
Partimos, como es habitual, del modelo oficial de declaración aprobado por el Ministerio de Economía y Hacienda. Todo Sociedades 2011 sirve de guión de trabajo en la tarea de cumplimentar la declaración anual del Impuesto. Para ello parte del modelo oficial de declaración aprobado por el Ministerio de Economía y Hacienda.
Esta estructura general se completa con unas hojas que requieren datos informativos, complementarios de los declarados en las anteriores. Además se incluyen numerosos ejemplos que ayudan a lograr una correcta interpretación de la norma legal aplicable en cada supuesto, comentarios a los aspectos más problemáticos de la normativa y referencias a opiniones manifestadas en consultas formuladas a la Dirección General de Tributos o en resoluciones y sentencias de los distintos Tribunales, de forma que el contribuyente declarante conozca las posibles interpretaciones sobre la aplicación del Impuesto.
NOVEDADES TODO SOCIEDADES 2011
Como novedades legislativas con trascendencia para este año 2010 debemos enumerar, entre otras:
La Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2010, que actualiza los coeficientes de corrección monetaria del art. 15.9 del TRLIS, para las transmisiones de bienes inmuebles que formen parte del inmovilizado material, efectuadas durante 2010; regula los pagos fraccionados a realizar durante el mismo ejercicio; fija el tipo de retenciones en el 19%; establece tipos reducidos para empresas de pequeña dimensión que mantengan su nivel de empleo durante 2009, 2010 y 2011; establece las actividades prioritarias de mecenazgo para 2010; designa los acontecimientos de excepcional interés público para 2010; exime del Impuesto a las rentas procedentes del abandono definitivo del cultivo de la remolacha azucarera y de la caña de azúcar; y eleva al 19% el tipo de gravamen específico para las SOCIMI.
El Real Decreto 1/2010, de 8 de enero, que declara excluidas del sistema de retenciones a cuenta a las rentas abonadas o percibidas por la Sociedad de Gestión de los Sistemas de Registro, Compensación y Liquidación de Valores, por los préstamos de valores que obtenga o realice en cumplimiento de sus fines.
La Ley 2/2010, de 1 de marzo, que remite a una futura disposición reglamentaria la regulación de las condiciones para la deducibilidad de las correcciones valorativas de los instrumentos de deuda que se deben valorar con el criterio del coste amortizado, de los fondos de titulización hipotecaria y de titulización de activos.
También permite la inclusión dentro de un grupo fiscal de las sociedades no cotizadas en un mercado regulado, participadas por la sociedad dominante indirectamente en un 70%, cuando la participación se alcance por mediación de una sociedad que sí cotiza.
El Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo, que amplía la libertad de amortización establecida por la Ley 4/2008 hasta las inversiones realizadas en 2012, y exime, a las sociedades con cifra de negocios no superior a ocho millones, de las obligaciones de documentar la determinación del valor de mercado en las operaciones vinculadas.
El Real Decreto 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos de ámbito tributario, que amplía la exclusión de la obligación de retener a las rentas derivadas de la transmisión o reembolso de acciones de las SICAV índice cotizadas.
Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, que reconoció estos beneficios para la “Sociedad Limitada Nueva Empresa”: Aplazamiento en las cuotas del Impuesto sobre Sociedades de los dos primeros periodos impositivos; aplazamiento o fraccionamiento del ingreso de las retenciones del primer año a partir de su constitución; y no han de realizar pagos fraccionados por los dos primeros periodos impositivos.
El Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas. Esta norma reglamentaria amplió las exclusiones de la obligación general de documentación de las operaciones vinculadas; la más importante de ellas es la exclusión de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el conjunto de las operaciones no supere los 250.000 euros. También incorporó al RIS el tipo general de retención del 19%.
El Real Decreto 904/2010, de 9 de julio, que reguló los requisitos para acceder a los beneficios fiscales reconocidos a la celebración de la 33ª Copa del América.
La Ley 33/2010, de 5 de agosto, que concedió los beneficios fiscales permitidos por la Ley 49/2002 a la “Salida de la Vuelta al Mundo de Vela. Alicante 2011”.
El Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo. Esta disposición amplió los beneficios fiscales de las ERD a las sociedades con cifra de negocios de hasta 10 millones de euros; también permite la aplicación de estos beneficios hasta tres años después de superado este límite. Estableció un nuevo régimen de libertad de amortización, no condicionada a la ampliación o mantenimiento de la plantilla para inversiones realizadas hasta 2015. Y amplió la aplicación del tipo reducido de las pequeñas empresas para bases imponibles no superiores a 300.000 euros.
Y, finalmente, la Decisión de la Comisión Europea de 28 de octubre de 2009 que declaró que la amortización del fondo de comercio financiero permitido por el art. 12.5 del TRLIS representa una «ayuda de Estado» incompatible con el Tratado constitutivo de la CE. Esta Decisión obligó a modificar este artículo, lo que se realizó en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011, Ley 39/2010.
En cuanto a Jurisprudencia y Doctrina Administrativa se han incorporado algunas interpretaciones conocidas en este ejercicio sobre cuestiones conflictivas, como las condiciones que determinan que la retribución de los Administradores sea partida deducible; el ajuste en la base imponible de los “gastos de establecimiento”, o de los “gastos de I+D”, que se eliminan del balance por imposición de las nuevas normas contables; la estimación del deterioro fiscal de las participaciones en empresas del grupo aunque su importe difiera del registrado contablemente; o la llamada de atención a la Hacienda española que supuso la Decisión de la Comisión Europea de 28 de octubre de 2009 al declarar que la amortización del fondo de comercio financiero permitido por el artículo 12.5 del TRLIS representa una “ayuda de Estado” incompatible con el Tratado constitutivo de la CE.
CAPÍTULO II. CARÁTULA
Delegación y administración de la AEAT
La carátula del Modelo simplificado 201
La carátula del Modelo 225. Sociedades Patrimoniales
CAPÍTULO III. RELACIÓN DE ADMINISTRADORES, IDENTIFICACIÓN DEL REPRESENTANTE,
PARTICIPACIONES DIRECTAS Y OPERACIONES O SITUACIONES RELACIONADAS CON
Participaciones directas de la declarante en otras sociedades y de otras personas o entidades en la declarante a la fecha de cierre del período declarado
Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales
Modelo de información (artículo 46 RIS)
CAPÍTULO V. BALANCE DE SITUACIÓN: ACTIVO
CAPÍTULO VI. BALANCE DE SITUACIÓN: PASIVO
Información adicional. Modelo simplificado
Criterios fiscales de imputación temporal de ingresos y gastos
Cargos en la cuenta de pérdidas y ganancias
Abonos en la cuenta de pérdidas y ganancias
CAPÍTULO VIII. LIQUIDACIÓN
CAPÍTULO IX. LIQUIDACIÓN SOCIEDADES PATRIMONIALES
Deducciones artículo 69 LIRPF
CAPÍTULO X. INFORMACIÓN ADICIONAL
Detalle de bases imponibles negativas
Detalle de la compensación de cuotas por pérdidas de cooperativas
Régimen especial de la reserva para inversiones en Canarias (Ley 19/1994)
Deducción artículos 42 LIS y 36.ter Ley 43/1995
Deducciones Disposición Transitoria Octava de la LIS
Deducciones para incentivar determinadas actividades (Capítulo IV Título VI Ley 43/1995 y LIS)
Deducción donativos a entidades sin fines de lucro (Ley 49/2002)
Deducciones Proyecto Cartuja'93 (Ley 31/1992)
Deducciones inversión en Canarias (Ley 20/1991)
Determinación de la base imponible de las cooperativas
Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Opción artículo 43.1 y 43.3 RIS
Régimen especial de transparencia fiscal internacional
Tributación conjunta al Estado y a las Administraciones Forales del País Vasco y Navarra
Información adicional sobre determinadas partidas del activo y pasivo del balance
Información adicional sobre determinadas partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias
Claves de formas jurídicas y clases de entidades. Claves de Provincias
Entidades que pueden realizar las actividades de investigación en los ámbitos de microtecnologías y nanotecnologías, genómica y proteómica y energías renovables referidas a la biomasa
(ref. 6687)

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 

Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 12
 artículo 69
in fine
 artículo 43