Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2004-20205.htm
Timestamp: 2017-12-15 08:22:30+00:00

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B.O.E. Nº 288 de 30/11/2004
Orden EHA/3902/2004, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el aÃ±o 2005 el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
El artÃ­culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, y el artÃ­culo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el artÃ­culo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido se aplicarÃ¡n a las actividades que determine el Ministro de Hacienda. Por tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2005 a los mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios. La presente Orden mantiene la estructura de la vigente para el aÃ±o 2004, manteniÃ©ndose las mismas cuantÃ­as monetarias de los mÃ³dulos que se aplicaron en dicho aÃ±o. Por otra parte, de acuerdo con lo previsto en la Orden para 2004, se procede a la reducciÃ³n de determinados signos, Ã­ndices o mÃ³dulos aplicables a las actividades de transporte, para paliar el efecto producido por el precio del gasÃ³leo en el ejercicio 2004 en dichas actividades econÃ³micas. Por esta razÃ³n, se incorpora a la Orden una disposiciÃ³n adicional que reduce determinados signos, Ã­ndices o mÃ³dulos contemplados en la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el aÃ±o 2004 el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido. Asimismo, la disposiciÃ³n adicional segunda incorpora medidas excepcionales, con vigencia en el aÃ±o 2004 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y que se aÃ±aden a las ya incluidas en la disposiciÃ³n adicional segunda de la Orden HAC/3313/2003, para paliar el efecto producido por el precio del gasÃ³leo en las actividades agrÃ­colas y ganaderas. De igual forma, en otra disposiciÃ³n adicional se establecen medidas provisionales para la determinaciÃ³n de los pagos fraccionados en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y cuotas trimestrales en el rÃ©gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, a realizar en 2005 por estas actividades de transporte, sin perjuicio de su revisiÃ³n una vez conocido el precio medio de gasÃ³leo en este Ãºltimo ejercicio. Por la disposiciÃ³n adicional cuarta se reduce el porcentaje para el cÃ¡lculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el rÃ©gimen simplificado en el IVA para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales que condicionan la polÃ­tica de precios y el volumen de operaciones de las explotaciones. En este caso, la reducciÃ³n se efectÃºa al amparo del artÃ­culo 38.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el artÃ­culo 1 Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que habilita al Ministro de Hacienda, ante circunstancias excepcionales, para reducir los Ã­ndices o mÃ³dulos aplicables en el rÃ©gimen simplificado de dicho Impuesto. En su virtud, este Ministerio ha dispuesto:
Primero.-1. De conformidad con los artÃ­culos 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, y 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el artÃ­culo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido serÃ¡n aplicables a las actividades o sectores de actividad que a continuaciÃ³n se mencionan:
Asimismo, se comprenderÃ¡n en cada actividad las operaciones econÃ³micas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con carÃ¡cter accesorio a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerarÃ¡ accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo l se estarÃ¡ al concepto que se indica en el nÃºmero tercero siguiente de esta Orden. Segundo.-1. De conformidad con el artÃ­culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas serÃ¡ aplicable, ademÃ¡s, a las actividades a las que resulte de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, que a continuaciÃ³n se mencionan:
2. La determinaciÃ³n de las operaciones econÃ³micas incluidas en cada actividad deberÃ¡ efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas. Asimismo, se comprenderÃ¡n en cada actividad las operaciones econÃ³micas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con carÃ¡cter accesorio a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerarÃ¡ accesoria a la actividad principal aquÃ©lla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad principal. ara las actividades recogidas en el anexo I se estarÃ¡ al concepto que se indica en el nÃºmero tercero siguiente de esta Orden. Tercero.-1. No obstante lo dispuesto en los nÃºmeros primero y segundo de esta Orden, el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido no serÃ¡n aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:
Las operaciones, no incluidas en el pÃ¡rrafo anterior, por las que estÃ©n obligados a expedir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artÃ­culo 2 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaciÃ³n, aprobado por el artÃ­culo primero del Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, con excepciÃ³n de las operaciones comprendidas en el artÃ­culo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad econÃ³mica.
Sin perjuicio de lo seÃ±alado en los pÃ¡rrafos anteriores de esta letra, las actividades Â«Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o ganaderos que estÃ©n excluidos o no incluidos en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adidoÂ» y Â«Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estÃ©n excluidos o no incluidos en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adidoÂ» contempladas en el nÃºmero primero de esta Orden, sÃ³lo quedarÃ¡n sometidas al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y, en su caso, al rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al correspondiente a las actividades agrÃ­colas y/o ganaderas o forestales principales.
ReparaciÃ³n de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaciÃ³n de calzado, restauraciÃ³n de obras de arte, muebles, antigÃŒedades e instrumentos musicales). 2 personas empleadas.
Para el cÃ³mputo de la magnitud que determine la inclusiÃ³n en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva o, en su caso, del rÃ©gimen simplificado se consideran las personas empleadas o vehÃ­culos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier actividad accesoria incluida en el rÃ©gimen, de conformidad con los apartados 2 de los nÃºmeros primero y segundo de esta Orden. El personal empleado se determinarÃ¡ por la media ponderada correspondiente al perÃ­odo en que se haya ejercido la actividad durante el aÃ±o inmediato anterior. El personal empleado comprenderÃ¡ tanto el no asalariado como el asalariado. A efectos de determinar la media ponderada se aplicarÃ¡n exclusivamente las siguientes reglas:
Se computarÃ¡ como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos 1.800 horas/aÃ±o. Cuando el nÃºmero de horas de trabajo al aÃ±o sea inferior a 1.800, se estimarÃ¡ como cuantÃ­a de la persona no asalariada la proporciÃ³n existente entre nÃºmero de horas efectivamente trabajadas en el aÃ±o y 1.800. No obstante, el empresario se computarÃ¡ como una persona no asalariada. En aquellos supuestos en que pueda acreditarse una dedicaciÃ³n inferior a 1.800 horas/aÃ±o por causas objetivas, tales como jubilaciÃ³n, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotaciÃ³n, se computarÃ¡ el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificaciÃ³n de las tareas de direcciÃ³n, organizaciÃ³n y planificaciÃ³n de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computarÃ¡ al empresario en 0,25 personas/aÃ±o, salvo cuando se acredite una dedicaciÃ³n efectiva superior o inferior. Se computarÃ¡ como una persona asalariada la que trabaje el nÃºmero de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/aÃ±o. Cuando el nÃºmero de horas de trabajo al aÃ±o sea inferior o superior, se estimarÃ¡ como cuantÃ­a de la persona asalariada la proporciÃ³n existente entre el nÃºmero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800. En el primer aÃ±o de ejercicio de la actividad se tendrÃ¡ en cuenta el nÃºmero de personas empleadas o vehÃ­culos o bateas al inicio de la misma. Cuando en un aÃ±o natural se superen las magnitudes indicadas en este nÃºmero, el sujeto pasivo quedarÃ¡ excluido, a partir del aÃ±o inmediato siguiente, del mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del rÃ©gimen simplificado o del rÃ©gimen de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, cuando resulten aplicables por estas actividades. Los contribuyentes que por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en este nÃºmero queden excluidos del mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, determinarÃ¡n su rendimiento neto por la modalidad simplificada del mÃ©todo de estimaciÃ³n directa siempre que reÃºnan los requisitos establecidos en el artÃ­culo 26 del Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicaciÃ³n.
2. Tampoco serÃ¡ de aplicaciÃ³n el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva a las actividades econÃ³micas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, al que se refiere el artÃ­culo 4 de la Ley de este Impuesto.
A estos efectos, se entenderÃ¡ que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancÃ­as por carretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan, en cualquier caso, dentro del Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. Cuarto.-De conformidad con los artÃ­culos 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, se aprueban los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos correspondientes al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, asÃ­ como los Ã­ndices y mÃ³dulos del rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que serÃ¡n aplicables durante el aÃ±o 2005 a las actividades comprendidas en los nÃºmeros primero y segundo anteriores, que aparecen, junto con las instrucciones para su aplicaciÃ³n, en los anexos I, II y III de la presente Orden. Quinto.-Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas que desarrollen actividades a las que sea de aplicaciÃ³n el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva y deseen renunciar o revocar su renuncia para el aÃ±o 2005, dispondrÃ¡n para ejercitar dicha opciÃ³n desde el dÃ­a siguiente a la fecha de publicaciÃ³n de esta Orden en el Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» hasta el 31 de diciembre del aÃ±o 2004. La renuncia o revocaciÃ³n deberÃ¡ efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios, aprobado por el artÃ­culo primero del Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gestiÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas. No obstante lo anterior, tambiÃ©n se entenderÃ¡ efectuada la renuncia cuando se presente en el plazo reglamentario la declaraciÃ³n correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del aÃ±o natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el mÃ©todo de estimaciÃ³n directa. En caso de inicio de la actividad, tambiÃ©n se entenderÃ¡ efectuada la renuncia cuando se efectÃºe en el plazo reglamentario el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta para el mÃ©todo de estimaciÃ³n directa. Sexto.-Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que desarrollen actividades a las que sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen especial simplificado y deseen renunciar a Ã©l o revocar su renuncia para el aÃ±o 2005, dispondrÃ¡n para ejercitar dicha opciÃ³n desde el dÃ­a siguiente a la fecha de publicaciÃ³n de esta Orden en el Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» hasta el 31 de diciembre del aÃ±o 2004. La renuncia o revocaciÃ³n deberÃ¡ efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios, aprobado por el artÃ­culo primero del Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gestiÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas. No obstante lo anterior, tambiÃ©n se entenderÃ¡ efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al primer trimestre del aÃ±o natural en que deba surtir efectos aplicando el rÃ©gimen general. En caso de inicio de la actividad, tambiÃ©n se entenderÃ¡ efectuada la renuncia cuando la primera declaraciÃ³n que deba presentar el sujeto pasivo despuÃ©s del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el rÃ©gimen general.
DisposiciÃ³n adicional primera. Medidas excepcionales para paliar el efecto producido por el precio del gasÃ³leo en las actividades de transporte en el aÃ±o 2004.
ReducciÃ³n de determinados mÃ³dulos en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en el ejercicio 2004 para las actividades de transporte.
Las actividades de transporte urbano colectivo de viajeros por carretera, epÃ­grafe del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas 721.1 y 3; de transporte de autotaxi, epÃ­grafe 721.2; de transporte de mercancÃ­as por carretera, epÃ­grafe 722, y de servicios de mudanzas, epÃ­grafe 757, que determinen su rendimiento neto por el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva aplicarÃ¡n en el ejercicio 2004, en sustituciÃ³n de los establecidos en la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, los siguientes mÃ³dulos:
ReducciÃ³n en el ejercicio 2004 de la cuota mÃ­nima aplicable en el rÃ©gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido para determinadas actividades de transporte.
En la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n final del rÃ©gimen simplificado del ejercicio 2004 se aplicarÃ¡n los porcentajes siguientes para determinar la cuota mÃ­nima en las actividades de transporte que se citan a continuaciÃ³n, en lugar de los previstos en la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el aÃ±o 2004 el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido:
DisposiciÃ³n adicional segunda. Medidas excepcionales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas para paliar el efecto producido por el precio del gasÃ³leo en las actividades agrÃ­colas y ganaderas en el aÃ±o 2004.
Sin perjuicio de lo dispuesto en la medida 1.Âª de la letra A) de la disposiciÃ³n adicional segunda de la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el aÃ±o 2004 el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, las actividades agrÃ­colas y ganaderas que determinen su rendimiento neto en el ejercicio 2004 por el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva, podrÃ¡n aplicar las siguientes medidas excepcionales:
1. El rendimiento neto previo, calculado conforme a lo previsto en la InstrucciÃ³n 2.1 para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas del Anexo I de la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, podrÃ¡ reducirse en el 15 por 100 del precio de adquisiciÃ³n de los fertilizantes necesarios para el desarrollo de dichas actividades que aparezca debidamente documentado en las facturas expedidas con motivo de dicha adquisiciÃ³n que cumplan los requisitos previstos en el artÃ­culo 6.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaciÃ³n, aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre. La reducciÃ³n Ãºnicamente procederÃ¡ cuando se trate de adquisiciones efectuadas entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2004 documentadas en facturas emitidas en dicho perÃ­odo.
No obstante, el contribuyente podrÃ¡ optar por aplicar esta reducciÃ³n sobre las adquisiciones de plÃ¡sticos que cumplan los mismos requisitos. En ningÃºn caso, se podrÃ¡ reducir por las adquisiciones de fertilizantes y plÃ¡sticos. 2. Para la determinaciÃ³n del importe de la amortizaciÃ³n de la maquinaria incluida en el grupo 5 de la tabla de amortizaciÃ³n establecida en la letra b) de la instrucciÃ³n 2.2 para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas del anexo II de la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, el coeficiente lineal mÃ¡ximo serÃ¡ del 50 por 100 y el perÃ­odo mÃ¡ximo 6 aÃ±os. 3. El rendimiento neto de mÃ³dulos, calculado conforme a lo previsto en la instrucciÃ³n 2.3 para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas del Anexo I de la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, podrÃ¡ reducirse en un 2 por 100. El rendimiento neto de mÃ³dulos, asÃ­ calculado, se tendrÃ¡ en cuenta para la aplicaciÃ³n de lo dispuesto en la instrucciÃ³n 3 para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas del anexo I de la Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre.
DisposiciÃ³n adicional tercera. Medidas excepcionales para paliar el efecto producido por el precio de gasÃ³leo en el aÃ±o 2005.
1.Âª ReducciÃ³n del rendimiento neto previo en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en el ejercicio 2005 para las actividades agrÃ­colas y ganaderas.
Todas las actividades agrÃ­colas y ganaderas que determinen su rendimiento neto en el ejercicio 2005 por el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva, podrÃ¡n reducir el rendimiento neto previo, calculado conforme a lo previsto en la InstrucciÃ³n 2.1 para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos del Anexo I de la presente Orden, en el 35 por 100 del precio de adquisiciÃ³n del gasÃ³leo agrÃ­cola necesario para el desarrollo de dichas actividades que aparezca debidamente documentado en las facturas expedidas con motivo de dicha adquisiciÃ³n que cumplan los requisitos previstos en el artÃ­culo 6.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaciÃ³n, aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre. La reducciÃ³n Ãºnicamente procederÃ¡ cuando se trate de adquisiciones efectuadas en el ejercicio 2005 documentadas en facturas emitidas en el propio ejercicio. 2.Âª ReducciÃ³n de determinados mÃ³dulos en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas para las actividades de transporte a efectos del cÃ¡lculo de los pagos fraccionados a realizar en el ejercicio 2005. Los mÃ³dulos establecidos en la letra A) de la disposiciÃ³n adicional primera, se aplicarÃ¡n a efectos del cÃ¡lculo de los pagos fraccionados a realizar en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva en 2005 por los empresarios del sector del transporte que apliquen dicho rÃ©gimen, sin perjuicio de que los mÃ³dulos definitivamente aplicables en dicho ejercicio a efectos del cÃ¡lculo del rendimiento neto anual se establezcan una vez sea conocido el precio medio del gasÃ³leo en dicho ejercicio.
1.Âª ReducciÃ³n del porcentaje para determinar las cuotas trimestrales en 2005 en el rÃ©gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido para determinadas actividades agrarias.
Los porcentajes para el cÃ¡lculo de las cuotas trimestrales a realizar en 2005 en el rÃ©gimen simplificado para las actividades agrarias que se citan a continuaciÃ³n serÃ¡n los siguientes:
GanaderÃ­a de explotaciÃ³n intensiva de avicultura de huevos y ganado ovino, caprino y bovino de leche: 1 por 100. GanaderÃ­a de explotaciÃ³n intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura: 14 por 100. GanaderÃ­a de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de crÃ­a, bovino de crÃ­a y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados: 19 por 100. GanaderÃ­a de explotaciÃ³n intensiva de ganado ovino y caprino de carne: 24 por 100. Servicios de crÃ­a, guarda y engorde de aves: 24 por 100. Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores o ganaderos o titulares de actividades forestales que estÃ©n excluidos del rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y servicios de crÃ­a, guarda y engorde de ganado, excepto aves: 28 por 100. 2.Âª ReducciÃ³n del porcentaje para determinar las cuotas trimestrales en 2005 en el rÃ©gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido para determinadas actividades de transporte. Los porcentajes para el cÃ¡lculo de las cuotas trimestrales a realizar en 2005 en el rÃ©gimen simplificado para las actividades de transporte que se citan a continuaciÃ³n serÃ¡n los siguientes:
DisposiciÃ³n adicional cuarta. Los porcentajes aplicables para el cÃ¡lculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el rÃ©gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido en 2005 en las actividades que se mencionan a continuaciÃ³n serÃ¡n los siguientes:
Servicios de crÃ­a, guarda y engorde de aves: 0,047. Actividad de apicultura: 0,05.
La presente Orden entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a de su publicaciÃ³n en el BoletÃ­n Oficial del Estado, con efectos para el aÃ±o 2005.
Madrid, 29 de noviembre de 2004.
Actividades agrÃ­colas, ganaderas y forestales Signos, Ã­ndices o mÃ³dulos del mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas
Ãndice de rendimiento neto: 0,13. Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,23. Nota: A tÃ­tulo indicativo se incluyen las especies arbÃ³reas siguientes: CastaÃ±o, abedul, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de OregÃ³n, cedro, pino carrasco, pino canario, pino piÃ±onero, pino pinaster, ciprÃ©s, haya, roble (Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercÃ­neas.
Ãndice de rendimiento neto: 0,37. Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,47. Nota: A tÃ­tulo indicativo se incluye la obtenciÃ³n de:
Ãndice de rendimiento neto: 0,42. Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,52. Nota: A tÃ­tulo indicativo se incluye la obtenciÃ³n de: Plantas textiles: AlgodÃ³n, lino, cÃ¡Ã±amo, etc. Nota: A tÃ­tulo indicativo en las actividades accesorias se incluyen: Agroturismo, artesanÃ­a, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guÃ­a o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecolÃ³gicas, etc.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,16. Nota: A tÃ­tulo indicativo en las actividades accesorias se incluyen: Agroturismo, artesanÃ­a, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, guÃ­a o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecolÃ³gicas, etc.
Instrucciones para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas Rendimiento anual
El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura se obtendrÃ¡ multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el Â«Ã­ndice de rendimiento netoÂ» previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinarÃ¡ en el momento de incorporaciÃ³n de los productos naturales a los procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura. El procedimiento de cÃ¡lculo previsto en el pÃ¡rrafo anterior se aplicarÃ¡ tambiÃ©n a los productos sometidos a procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura en los aÃ±os anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2005. En estos casos, la determinaciÃ³n del rendimiento neto previo se producirÃ¡ en el momento en que sean transmitidos los productos.
Grupo DescripciÃ³n Coeficiente lineal mÃ¡ximo PerÃ­odo mÃ¡ximo
7 Vacuno, porcino, ovino y caprino. 22% 8 aÃ±os
8 Equino y frutales no cÃ­tricos. 10% 17 aÃ±os
9 Frutales cÃ­tricos y viÃ±edos. 5% 45 aÃ±os
10 Olivar. 3% 80 aÃ±os
Cuando resulte aplicable el Ã­ndice corrector de la letra a) anterior no podrÃ¡ aplicarse el contenido en esta letra b). c) Cultivos realizados en tierras arrendadas. Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas. Ãndice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas. Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorratearÃ¡ en funciÃ³n del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo. d) Piensos adquiridos a terceros. Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros productos para la alimentaciÃ³n adquiridos a terceros que representen mÃ¡s del 50 por 100 del importe de los consumidos. Ãndice: 0,75, excepto en los casos de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. Este Ã­ndice serÃ¡ del 0,95 cuando se trate de las mencionadas actividades de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. A efectos de este Ã­ndice, la valoraciÃ³n del importe de los piensos y otros productos propios se efectuarÃ¡ segÃºn su valor de mercado. e) Agricultura ecolÃ³gica. Cuando la producciÃ³n cumpla los requisitos establecidos en la normativa legal vigente de las correspondientes Comunidades AutÃ³nomas, por la que asumen el control de este tipo de producciÃ³n de acuerdo con el Real Decreto 1852/1993, de 22 de octubre, sobre producciÃ³n agrÃ­cola ecolÃ³gica y su indicaciÃ³n en los productos agrarios y alimenticios y el Reglamento (CEE) 2092/91, del Consejo de 24 de junio de 1991. Ãndice: 0,95. f) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros. Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y no se tenga derecho a la reducciÃ³n regulada en el punto 3 siguiente. Ãndice: 0,90. g) Ãndice aplicable a las actividades forestales. Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes tÃ©cnicos de gestiÃ³n forestal, ordenaciÃ³n de montes, planes dasocrÃ¡ticos o planes de repoblaciÃ³n forestal aprobados por la AdministraciÃ³n forestal competente, siempre que el perÃ­odo de producciÃ³n medio, segÃºn la especie de que se trate, determinado en cada caso por la AdministraciÃ³n forestal competente, sea igual o superior a veinte aÃ±os. Ãndice: 0,80. A las actividades forestales Ãºnicamente le serÃ¡ aplicable el Ã­ndice seÃ±alado en la letra g) anterior.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura, se obtendrÃ¡ multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el Â«Ã­ndice de cuota devengada por operaciones corrientesÂ» correspondiente. La imputaciÃ³n de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producirÃ¡ en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del aÃ±o 2005, la imputaciÃ³n de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirÃ¡ en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos. Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el pÃ¡rrafo anterior se realicen entregas en rÃ©gimen de depÃ³sito distinto de los aduaneros en aplicaciÃ³n de las letras a) y b) del Anexo Quinto de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, los Ã­ndices y mÃ³dulos no serÃ¡n de aplicaciÃ³n en la medida en que se utilicen en la realizaciÃ³n de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
2.Âº Las cuotas soportadas o satisfechas sÃ³lo serÃ¡n deducibles en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo perÃ­odo impositivo del aÃ±o en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del rÃ©gimen de tributaciÃ³n aplicable en aÃ±os sucesivos, no procederÃ¡ su deducciÃ³n en un perÃ­odo impositivo posterior. 3.Âº La deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas no se verÃ¡ afectada por la percepciÃ³n por el empresario o profesional de subvenciones que no formen parte de la base imponible de sus operaciones y que se destinen a financiar dicha actividad. 4.Âº Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaciÃ³n en comÃºn en varias actividades por las que el empresario o profesional estÃ© acogido a este rÃ©gimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas serÃ¡ la que resulte del prorrateo en funciÃ³n de su utilizaciÃ³n efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarÃ¡n por partes iguales a cada una de las actividades.
Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne. 12
Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche. 2
Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura. 24
Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de crÃ­a, bovino de crÃ­a y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados. 32
Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado ovino y caprino de carne. 40
Servicios de crÃ­a, guarda y engorde de aves. 40
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estÃ©n excluidos del rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y, servicios de crÃ­a, guarda y engorde de ganado, excepto aves. 48
Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido. 80
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de productos agrÃ­colas no comprendidos en los apartados siguientes.
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de forrajes. 28
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de plantas textiles y tabaco. 44
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a. 44
Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de queso. 28
Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de vino de mesa. 80
Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de vino con denominaciÃ³n de origen. 80
Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de otros productos distintos a los anteriores. 80
2.1 Fase 1: Rendimiento neto previo. El rendimiento neto previo serÃ¡ la suma de las cuantÃ­as correspondientes a los signos o mÃ³dulos previstos para la actividad. La cuantÃ­a de los signos o mÃ³dulos, a su vez, se calcularÃ¡ multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el nÃºmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Cuando este nÃºmero no sea un nÃºmero entero se expresarÃ¡ con dos decimales.
1.Âª) Personal no asalariado: Personal no asalariado es el empresario. TambiÃ©n tendrÃ¡n esta consideraciÃ³n, su cÃ³nyuge y los hijos menores que convivan con Ã©l, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.
Se computarÃ¡ como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicaciÃ³n inferior a 1.800 horas/aÃ±o por causas objetivas, tales como jubilaciÃ³n, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotaciÃ³n, se computarÃ¡ el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificaciÃ³n de las tareas de direcciÃ³n, organizaciÃ³n y planificaciÃ³n de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computarÃ¡ al empresario en 0,25 personas/aÃ±o, salvo cuando se acredite una dedicaciÃ³n efectiva superior o inferior. Para el resto de personas no asalariadas se computarÃ¡ como una persona no salariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/aÃ±o. Cuando el nÃºmero de horas de trabajo al aÃ±o sea inferior a mil ochocientas, se estimarÃ¡ como cuantÃ­a de la persona no asalariada la proporciÃ³n existente entre nÃºmero de horas efectivamente trabajadas en el aÃ±o y mil ochocientas. Cuando el cÃ³nyuge o los hijos menores tengan la condiciÃ³n de no asalariados se computarÃ¡n al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya mÃ¡s de una persona asalariada. 2.Âª) Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de personal asalariado el cÃ³nyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con Ã©l, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliaciÃ³n al rÃ©gimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computarÃ¡n como personas asalariadas los alumnos de formaciÃ³n profesional especÃ­fica que realicen el mÃ³dulo obligatorio de formaciÃ³n en centros de trabajo. Se computarÃ¡ como una persona asalariada la que trabaje el nÃºmero de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/aÃ±o. Cuando el nÃºmero de horas de trabajo al aÃ±o sea inferior o superior, se estimarÃ¡ como cuantÃ­a de la persona asalariada la proporciÃ³n existente entre el nÃºmero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas. Se computarÃ¡ en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve aÃ±os, al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formaciÃ³n, asÃ­ como a los discapacitados con grado de minusvalÃ­a igual o superior al 33 %. 3.Âª) Superficie del local. Por superficie del local se tomarÃ¡ la definida en la Regla 14Âª.1.F, letras a), b), c) y h) de la InstrucciÃ³n para la aplicaciÃ³n de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre y en la disposiciÃ³n adicional cuarta, letra f, de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales. 4.Âª) Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entenderÃ¡ el que disponga de sala de ventas para atenciÃ³n al pÃºblico. Por local no independiente se entenderÃ¡ el que no disponga de la sala de ventas propia para atenciÃ³n al pÃºblico por estar ubicado en el interior de otro local, galerÃ­a o mercado. A estos efectos se considerarÃ¡n locales independientes aquellos que deban tributar segÃºn lo dispuesto en la Regla 14Âª.1.F, letra h) de la InstrucciÃ³n para la aplicaciÃ³n de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre. 5.Âª) Consumo de energÃ­a elÃ©ctrica. Por consumo de energÃ­a elÃ©ctrica se entenderÃ¡ la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energÃ­a activa y reactiva, sÃ³lo se computarÃ¡ la primera. 6.Âª) Potencia elÃ©ctrica. Por potencia elÃ©ctrica se entenderÃ¡ la contratada con la empresa suministradora de la energÃ­a. 7.Âª) Superficie del horno. Por superficie del horno se entenderÃ¡ la que corresponda a las caracterÃ­sticas tÃ©cnicas del mismo. 8.Âª) Mesas. La unidad mesa se entenderÃ¡ referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarÃ¡n o reducirÃ¡n la cuantÃ­a del mÃ³dulo aplicable en la proporciÃ³n correspondiente. 9.Âª) NÃºmero de habitantes. El nÃºmero de habitantes serÃ¡ el de la poblaciÃ³n de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el PadrÃ³n Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condiciÃ³n de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripciÃ³n. 10.Âª) Carga del vehÃ­culo. La capacidad de carga de un vehÃ­culo o conjunto de vehÃ­culos serÃ¡ igual a la diferencia entre la masa total mÃ¡xima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se reseÃ±en en las Tarjetas de InspecciÃ³n TÃ©cnica y la suma de las taras correspondientes a los vehÃ­culos portantes (peso en vacÃ­o del camiÃ³n, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, segÃºn proceda, en kilogramos o toneladas, estas Ãºltimas con dos cifras decimales. En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques su tara se evaluarÃ¡ en ocho toneladas como mÃ¡ximo. 11.Âª) Plazas. Por plazas se entenderÃ¡ el nÃºmero de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento. 12.Âª) Asientos. Por asientos se entenderÃ¡ el nÃºmero de unidades que figura en la Tarjeta de InspecciÃ³n TÃ©cnica del vehÃ­culo, excluido el del conductor y el del guÃ­a. 13.Âª) MÃ¡quinas recreativas. Se considerarÃ¡n mÃ¡quinas recreativas tipo Â«AÂ» o Â«BÂ», las definidas como tales en los artÃ­culos 4.Âº y 5.Âº, respectivamente, del Reglamento de MÃ¡quinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre. No se computarÃ¡n, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad. 14.Âª) Potencia fiscal del vehÃ­culo. El mÃ³dulo CVF vendrÃ¡ definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de InspecciÃ³n TÃ©cnica. 15.Âª) Longitud de la barra. A efectos del mÃ³dulo longitud de la barra, se entenderÃ¡ por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresarÃ¡ en metros, con dos decimales, se medirÃ¡ por el lado del pÃºblico y de ella se excluirÃ¡ la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirÃ¡ su longitud para el cÃ¡lculo del mÃ³dulo.
Si en el aÃ±o anterior no se hubiese estado acogido al rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva, se tomarÃ¡ como nÃºmero de unidades correspondientes a dicho aÃ±o el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la Regla 2.Âª de la Fase anterior. Si la diferencia resultase positiva, a Ã©sta se aplicarÃ¡ el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del nÃºmero de personas asalariadas. Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicaciÃ³n del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicarÃ¡ la tabla de coeficientes por tramos que se seÃ±ala a continuaciÃ³n. 2.Âº) AdemÃ¡s, a cada uno de los tramos del nÃºmero de unidades del mÃ³dulo que a continuaciÃ³n se indica se le aplicarÃ¡n los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla
Este coeficiente de minoraciÃ³n se multiplica por el Â«Rendimiento anual por unidad antes de amortizaciÃ³nÂ» correspondiente al mÃ³dulo Â«personal asalariadoÂ». La cantidad anterior se minora del rendimiento neto previo.
Grupo DescripciÃ³n Coeficiente lineal mÃ¡ximo Porcentaje PerÃ­odo mÃ¡ximo AÃ±os
2 Utiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la informaciÃ³n y sistemas y programas informÃ¡ticos 40 5
En las edificaciones, no serÃ¡ amortizable la parte del precio de adquisiciÃ³n correspondiente al valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calcularÃ¡ prorrateando el precio de adquisiciÃ³n entre los valores catastrales del suelo y de la construcciÃ³n en el aÃ±o de adquisiciÃ³n. La amortizaciÃ³n se practicarÃ¡ elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos patrimoniales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de AmortizaciÃ³n, la amortizaciÃ³n podrÃ¡ practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizaciÃ³n correspondiente a cada elemento patrimonial. Los elementos patrimoniales de inmovilizado material empezarÃ¡n a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado inmaterial desde el momento en que estÃ©n en condiciones de producir ingresos. La vida Ãºtil no podrÃ¡ exceder del perÃ­odo mÃ¡ximo de amortizaciÃ³n establecido en la Tabla de AmortizaciÃ³n. En el supuesto de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, el cÃ¡lculo de la amortizaciÃ³n se efectuarÃ¡ sobre el precio de adquisiciÃ³n, hasta el lÃ­mite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizaciÃ³n lineal mÃ¡ximo. En el supuesto de cesiÃ³n de uso de bienes con opciÃ³n de compra o renovaciÃ³n, cuando por las condiciones econÃ³micas de la operaciÃ³n no existan dudas razonables de que se ejercitarÃ¡ una u otra opciÃ³n, serÃ¡ deducible para el cesionario, en concepto de amortizaciÃ³n, un importe equivalente a las cuotas de amortizaciÃ³n que corresponderÃ­an a los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos en la Tabla de AmortizaciÃ³n, sobre el precio de adquisiciÃ³n o coste de producciÃ³n del bien. Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposiciÃ³n del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrÃ¡n amortizarse libremente, hasta el lÃ­mite de 3.005,06 euros anuales.
Cuando resulte aplicable el Ã­ndice corrector para empresas de pequeÃ±a dimensiÃ³n (b.1) no se aplicarÃ¡ el Ã­ndice corrector de exceso (b.3). Cuando resulte aplicable el Ã­ndice corrector de temporada (b.2) no se aplicarÃ¡ el Ã­ndice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).
Los Ã­ndices correctores se aplicarÃ¡n segÃºn el orden que aparecen enumerados a continuaciÃ³n, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicaciÃ³n de los mismos: a) Ãndices correctores especiales.
Los Ã­ndices correctores especiales sÃ³lo se aplicarÃ¡n en aquellas actividades concretas que se citan a continuaciÃ³n: a.1) Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vÃ­a pÃºblica:
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar mÃ¡s de uno de los Ã­ndices anteriores, se aplicarÃ¡ un Ãºnico Ã­ndice: el correspondiente al municipio de mayor poblaciÃ³n. a.2) Actividad de transporte por autotaxis:
a.3) Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera: Se aplicarÃ¡ el Ã­ndice 0,80 cuando el titular disponga de un Ãºnico vehÃ­culo. a.4) Actividades de transporte de mercancÃ­as por carretera y servicios de mudanzas: Se aplicarÃ¡ el Ã­ndice 0,80 cuando el titular disponga de un Ãºnico vehÃ­culo y ejerza la actividad sin personal asalariado. a.5) Actividad de producciÃ³n de mejillÃ³n en batea:
Empresa con una sola batea y sin barco auxiliar	 0,75
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15 toneladas de registro bruto (T.R.B.)	 0,85
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar	 0,90
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de mÃ¡s de 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos de 15 T.R.B.	 0,95
Se aplicarÃ¡ el Ã­ndice que corresponda, en funciÃ³n de la poblaciÃ³n en que se desarrolle la actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes: 1.Âº) Titular persona fÃ­sica.
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar mÃ¡s de uno de los Ã­ndices anteriores, se aplicarÃ¡ un Ãºnico Ã­ndice: el correspondiente al municipio de mayor poblaciÃ³n. Cuando concurran las circunstancias seÃ±aladas en los nÃºmeros 1.Âº), 2.Âº) y 3.Âº) del primer pÃ¡rrafo y, ademÃ¡s, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicarÃ¡ el Ã­ndice 0,90, cualquiera que sea la poblaciÃ³n del municipio en el que se desarrolla la actividad.
DuraciÃ³n de la temporada Indice
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos	 20.136,65
Comercio al por menor de material y aparatos elÃ©ctricos, electrÃ³nicos, electrodomÃ©sticos y otros aparatos de uso domÃ©stico accionados por otro tipo de energÃ­a distinta de la elÃ©ctrica, asÃ­ como muebles de cocina	 26.189,61
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehÃ­culos terrestres. 32.815,74
El contribuyente que inicie nuevas actividades concurriendo las siguientes circunstancias: Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 2004.
Instrucciones para la aplicaciÃ³n de los Ã­ndices y mÃ³dulos en el impuesto sobre el valor aÃ±adido Normas generales
2.1 Cuota devengada por operaciones corrientes. La cuota devengada por operaciones corrientes serÃ¡ la suma de las cuantÃ­as correspondientes a los mÃ³dulos previstos para la actividad. La cuantÃ­a de los mÃ³dulos, a su vez, se calcularÃ¡ multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el nÃºmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.
En la cuantificaciÃ³n del nÃºmero de unidades de los distintos mÃ³dulos se tendrÃ¡n en cuenta las reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y la que se establece a continuaciÃ³n: Personal empleado. Como personas empleadas se considerarÃ¡n tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.
2.Âº Las cuotas soportadas o satisfechas sÃ³lo serÃ¡n deducibles en la declaraciÃ³nliquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo perÃ­odo impositivo del aÃ±o en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del rÃ©gimen de tributaciÃ³n aplicable en aÃ±os sucesivos, no procederÃ¡ su deducciÃ³n en un perÃ­odo impositivo posterior. 3.Âº La deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas no se verÃ¡ afectada por la percepciÃ³n por el empresario o profesional de subvenciones que no formen parte de la base imponible de sus operaciones y que se destinen a financiar dicha actividad. 4.Âº Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaciÃ³n en comÃºn en varias actividades por las que el empresario o profesional estÃ© acogido a este rÃ©gimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas serÃ¡ la que resulte del prorrateo en funciÃ³n de su utilizaciÃ³n efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarÃ¡n por partes iguales a cada una de las actividades.
314 y 315 CarpinterÃ­a metÃ¡lica y fabricaciÃ³n de estructuras metÃ¡licas y caldererÃ­a. 9
316.2, 3, 4 y 9 FabricaciÃ³n de artÃ­culos de ferreterÃ­a, cerrajerÃ­a, tornillerÃ­a, derivados del alambre, menaje y otros artÃ­culos en metales n.c.o.p. 10
419.1 Industrias del pan y de la bollerÃ­a. 6
419.2 Industrias de la bollerÃ­a, pastelerÃ­a y galletas. 9
419.3 Industrias de elaboraciÃ³n de masas fritas. 10
423.9 ElaboraciÃ³n de patatas fritas, palomitas de maÃ­z y similares. 10
453 ConfecciÃ³n en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo. 10
463 FabricaciÃ³n en serie de piezas de carpinterÃ­a, parquÃ© y estructuras de madera para la construcciÃ³n. 10
468 Industria del mueble de madera. 10
474.1 ImpresiÃ³n de textos o imÃ¡genes. 9
501.3 AlbaÃ±ilerÃ­a y pequeÃ±os trabajos de construcciÃ³n en general. 2
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanerÃ­a, frÃ­o, calor y acondicionamiento de aire). 9
504.2 y 3 Instalaciones de fontanerÃ­a, frÃ­o, calor y acondicionamiento de aire. 10
504.4, 5, 6, 7 y 8 InstalaciÃ³n de pararrayos y similares. Montaje e instalaciÃ³n de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalaciÃ³n de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefÃ³nicas, telegrÃ¡ficas, telegrÃ¡ficas sin hilos y de televisiÃ³n, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metÃ¡licos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalaciÃ³n o montaje. 9
505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocaciÃ³n de aislamientos. 10
505.5 CarpinterÃ­a y cerrajerÃ­a. 10
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plÃ¡sticos y terminaciÃ³n y decoraciÃ³n de edificios y locales. 15
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoraciÃ³n de edificios y locales. 15
642.1, 2, 3 ElaboraciÃ³n de productos de charcuterÃ­a por minoristas de carne. 10
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epÃ­grafe 642.5 por el asado de pollos. 10
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelerÃ­a, confiterÃ­a y similares y de leche y productos lÃ¡cteos. 6
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollerÃ­a. 6
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelerÃ­a, bollerÃ­a y confiterÃ­a. 9
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes. 10
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos elÃ©ctricos, electrÃ³nicos, electrodomÃ©sticos y otros aparatos de uso domÃ©stico accionados por otro tipo de energÃ­a distinta de la elÃ©ctrica, asÃ­ como muebles de cocina. 15
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcciÃ³n, artÃ­culos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 4
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehÃ­culos sin motor. 4
654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mÃ©dicos, ortopÃ©dicos, Ã³pticos y fotogrÃ¡ficos). 4
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cÃ¡maras de aire para vehÃ­culos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artÃ­culos citados. 4
659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epÃ­grafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotogrÃ¡fico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones. 4
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercializaciÃ³n de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparaciÃ³n de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboraciÃ³n de los productos propios de churrerÃ­a y patatas fritas en la propia instalaciÃ³n o vehÃ­culo. 6
671.4 Restaurantes de dos tenedores. 4
671.5 Restaurantes de un tenedor. 6
672.1, 2 y 3 CafeterÃ­as. 4
673.1 CafÃ©s y bares de categorÃ­a especial. 2
673.2 Otros cafÃ©s y bares. 2
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anÃ¡logos. 1
676 Servicios en chocolaterÃ­as, heladerÃ­as y horchaterÃ­as. 6
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 6
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 6
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huÃ©spedes. 9
691.1 ReparaciÃ³n de artÃ­culos elÃ©ctricos para el hogar. 15
691.2 ReparaciÃ³n de vehÃ­culos automÃ³viles, bicicletas y otros vehÃ­culos. 9
691.9 ReparaciÃ³n de calzado. 15
691.9 ReparaciÃ³n de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaciÃ³n de calzado, restauraciÃ³n de obras de arte, muebles, antigÃŒedades e instrumentos musicales). 15
692 ReparaciÃ³n de maquinaria industrial. 9
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 1
721.2 Transporte por autotaxis. 10
722 Transporte de mercancÃ­as por carretera, excepto residuos. 9
722 Transporte de residuos por carretera. 1
751.5 Engrase y lavado de vehÃ­culos. 9
757 Servicios de mudanzas. 9
933.1 EnseÃ±anza de conducciÃ³n de vehÃ­culos terrestres, acuÃ¡ticos, aeronÃ¡uticos, etc. 15
933.9 Otras actividades de enseÃ±anza, tales como idiomas, corte y confecciÃ³n, mecanografÃ­a, taquigrafÃ­a, preparaciÃ³n de exÃ¡menes y oposiciones y similares n.c.o.p. 15
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 2
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artÃ­culos del hogar usados. 15
972.1 Servicios de peluquerÃ­a de seÃ±ora y caballero. 5
972.2 Salones e institutos de belleza. 10
973.3 Servicios de copias de documentos con mÃ¡quinas fotocopiadoras. 9
4. Para el cÃ¡lculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los mÃ³dulos e Ã­ndices correctores aplicables inicialmente en cada perÃ­odo anual serÃ¡n los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al dÃ­a 1 de enero de cada aÃ±o. Cuando algÃºn dato-base no pudiera determinarse el primer dÃ­a del aÃ±o, se tomarÃ¡ el que hubiese correspondido en el aÃ±o anterior. Esta misma regla se aplicarÃ¡ en el supuesto de actividades de temporada. Cuando en el aÃ±o anterior no se hubiese ejercido la actividad, los mÃ³dulos e Ã­ndices correctores aplicables inicialmente serÃ¡n los correspondientes a los datos-base referidos al dÃ­a en que se inicie. Si los datos-base de cada mÃ³dulo no fuesen un nÃºmero entero, se expresarÃ¡n con dos cifras decimales. 5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el nÃºmero 3 anterior se calcularÃ¡n de la siguiente forma: 1.Âº) La cuota devengada por operaciones corrientes se determinarÃ¡ aplicando los mÃ³dulos del sector de actividad que correspondan segÃºn lo establecido en el nÃºmero 4 anterior.
ANEXO III Normas comunes a todas las actividades Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas
Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del artÃ­culo 123 de la Ley del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversiÃ³n del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deberÃ¡n reflejarse en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrÃ¡ liquidar tales cuotas en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo perÃ­odo de liquidaciÃ³n del ejercicio. Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos podrÃ¡n deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artÃ­culo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al perÃ­odo de liquidaciÃ³n en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho artÃ­culo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Ãºltimo perÃ­odo del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversiÃ³n del sujeto pasivo, la deducciÃ³n de dichas cuotas no podrÃ¡ efectuarse en una declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas. La deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos Ãºnicamente se verÃ¡ reducida por la percepciÃ³n de subvenciones cuando Ã©stas se perciban directamente para la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de determinados elementos del inmovilizado, reduciÃ©ndose el importe deducible en la misma medida en que se encuentre la subvenciÃ³n respecto del importe de la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n subvencionada. La minoraciÃ³n de las deducciones se practicarÃ¡ en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Ãºltimo perÃ­odo del ejercicio en que se hayan percibido, regularizÃ¡ndose las deducciones que, en su caso, se hubiesen practicado anteriormente. Lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior no serÃ¡ de aplicaciÃ³n a las subvenciones a que se refiere el tercer pÃ¡rrafo del nÃºmero 2.Âº del artÃ­culo 104 de la Ley del Impuesto. En la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo trimestre del ejercicio podrÃ¡ asimismo efectuarse, en su caso, la regularizaciÃ³n de la deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes de inversiÃ³n afectos a las actividades acogidas al rÃ©gimen simplificado, conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, en tanto que no haya transcurrido el perÃ­odo de regularizaciÃ³n indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerarÃ¡ que la prorrata de deducciÃ³n de las actividades sometidas al rÃ©gimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del rÃ©gimen hasta 1 de enero de 1998. 5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averÃ­as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrÃ¡n solicitar la reducciÃ³n de los Ã­ndices o mÃ³dulos en la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta dÃ­as a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la AdministraciÃ³n Tributaria, se acordarÃ¡ la reducciÃ³n de los Ã­ndices o mÃ³dulos que proceda.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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