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Timestamp: 2019-08-25 16:35:57+00:00

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Caso práctico: ¿Es deducible la adquisición de un un libro electrónico? | Iberley
Caso práctico: ¿Es deducible la adquisición de un un libro electrónico (Ereader)?
Una persona física que ejerce la actividad profesional de abogado, está interesada en la adquisición de un libro electrónico (Ereader) para destinarlo al ejercicio profesional.
¿Es deducible (tanto en el IVA como en el IRPF) la adquisición de un un libro electrónico (Ereader)?
El IVA soportado por la adquisición de un e-reader sólo será deducible siempre y cuando éste se utilice exclusivamente para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional.
A efectos de IRPF, el dispositivo podría constituir un elemento patrimonial afecto a la actividad profesional. → Esta afectación deberá cumplir las condiciones establecidas en el Art. 22 RIRPF
Véase: Resolución vinculante de DGT, V2316-17, de 13-09-2017. Deducibilidad de la adquisición de un libro electrónico para destinarlo al ejercicio profesional
De la normativa se deriva que, cuando el sujeto pasivo adquiere un bien o servicio que NO afecta directa y exclusivamente a su actividad empresarial o profesional, las cuotas soportadas no podrán ser deducidas en ninguna medida ni cuantía, salvo que se trate de bienes de inversión, en cuyo supuesto la afectación parcial de tales bienes permitirá la deducción parcial de las cuotas soportadas conforme a las reglas establecidas en el artículo 95 de la LIVA.
⇒ De acuerdo con lo anterior, la cuota soportada por la adquisición de un e-reader sólo será deducible siempre y cuando éste se utilice exclusivamente para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional.
NO será deducible en cuantía alguna en el caso de que sea utilizado indistintamente para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y para necesidades privadas, salvo que pudiera ser considerado como bien de inversión (lo que exigiría, entre otros requisitos, que su valor de adquisición sea superior a 3.005,06 euros), en cuyo caso podrán ser deducibles en la medida en que dichos bienes vayan a ser previsiblemente utilizados en la actividad empresarial o profesional del consultante, aspecto que podrá ser acreditado por cualquier medio de prueba admisible en Derecho.
A efectos de IRPF, el “ereader” podría constituir un elemento patrimonial afecto a la actividad profesional. → Esta afectación deberá cumplir las condiciones establecidas en el artículo 22 del Reglamento del Impuesto; es decir, que se utilice exclusivamente en la actividad o que si se utiliza también para fines privados, esta utilización se realice en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad.
⇒ En caso de que el "ereader" pudiese considerarse un elemento afecto, la deducibilidad del gasto deberá realizarse a través de su amortización.
Esta amortización se deberá calcular, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28.1 de la Ley 35/2006, según las normas del Impuesto sobre Sociedades.
→ A este respecto, las normas sobre deducibilidad de las amortizaciones se encuentran contenidas en el artículo 12 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE de 28 de noviembre).
→ No obstante, si el rendimiento neto de la actividad se determinase por la modalidad simplificada del método de estimación directa, la amortización se practicará, de forma lineal, en función de la tabla de amortización simplificada aprobada por el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, en los términos establecidos en el artículo 30 del Reglamento del IRPF, antes citado. → Esta Tabla de Amortización Simplificada se aprobó por Orden de 27 de marzo de 1998, publicada en el BOE del 28 de marzo de 1998.
Sentencia Administrativo Nº 879/2013, TSJ Castilla-La Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 467/2009, 09-12-2013
Orden: Administrativo Fecha: 09/12/2013 Tribunal: Tsj Castilla-la Mancha Ponente: Estevez Goytre, Ricardo Num. Sentencia: 879/2013 Num. Recurso: 467/2009
Resolución vinculante de DGT, V2316-17, de 13-09-2017. Deducibilidad de la adquisición de un libro electrónico para destinarlo al ejercicio profesional
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 13/09/2017 Núm. Resolución: V2316-17
Resolución No Vinculante de DGT, 0908-99, 02-06-1999
Órgano: Sg De Tributos Fecha: 02/06/1999 Núm. Resolución: 0908-99
Resolución No Vinculante de DGT, 1435-00, 02-08-2000
Órgano: Sg De Tributos Fecha: 02/08/2000 Núm. Resolución: 1435-00

References: Resolución 
 artículo 95
 artículo 22
 artículo 28
 artículo 12
 artículo 30

Resolución 

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