Source: https://transferoveocenovanie.uad.sk/33/transferove-ocenovanie-dokumentacna-povinnost-pre-roky-2019-2020-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAB2JvqATB4D0jIHI7KI02HkumrwOSBeRBQ/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-08-09 08:15:53+00:00

Document:
Transferové oceòovanie - dokumentaèná povinnos» pre roky 2019-2020 | Transferové oceòovanie
Transferové oceòovanie - dokumentaèná povinnos» pre roky 2019-2020
10.29 Transferové oceòovanie - dokumentaèná povinnos» pre roky 2019-2020
Obsah dokumentácie o pou¾itej metóde na úèely zistenia rozdielu cien alebo podmienok v kontrolovaných transakciách, ktoré by sa pou¾ili medzi nezávislými osobami v porovnateµných vz»ahoch (ïalej len dokumentácia) pre rok 2019, ako aj pre rok 2020 je stanovená usmernením MF SR. È. 019153/2018-724.
Dokumentácia sa pripravuje v rozsahu: úplná, základná, skrátená a v niektorých prípadoch postaèuje aj riadne vyplnené daòové priznanie.
Usmernenie pracuje s pojmami ako významná transakcia, cezhranièná transakcia a tuzemská transakcia.
Významná transakcia spåòa charakteristiku významnosti podµa § 17 ods. 9 zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve (ïalej len ZoÚ).
Cezhranièná transakcia je to transakcia, ktorej sa zúèastòuje jeden alebo viac závislých osôb, ktoré nie sú daòovníkmi s neobmedzenou daòovou povinnos»ou (NDP) alebo jedna alebo viac stálych prevádzkarní (SP) daòovníka s NDP, ktoré sú umiestnené v zahranièí.
Tuzemská transakcia je transakcia, ktorej sa zúèastòujú len daòovníci s NDP alebo SP daòovníka s obmedzenou daòovou povinnos»ou, ktorá je umiestnená na území SR (táto SP má rozsah povinností ako daòovník s NDP na území SR).
V nasledovnom prehµade je uvedené, ktorá dokumentácia sa pripravuje podµa typu vykonávacej transakcie, ako aj podµa charakteru daòovníka. V texte za tabuµkou sú taktie¾ vysvetlené pou¾ité skratky.
Transakcia tuzemská Transakcia/skupina transakcií - cezhranièná
Významná + nevýznamná - APA Nad 10 mil.€ - ÚJ: IFRS + VÚJ (skupina transakcií)
Významná - ÚJ: IFRS
Významná - úµava na dani
Významná - nezmluvné ¹táty
Významná +nevýznamná - APA (odsúhlasenie metódy ocenenia)
Významná +nevýznamná - kore¹pondujúca úprava
Významná +nevýznamná - MAP
Transakcia tuzemská Transakcia/skupina transakcií -cezhranièná
Významná – úµava na dani Významná - ÚJ: VÚJ (obrat > 8 mil.€)
- SP – s prir. príjmami > 8 mil. € /rok
- FO – s prir. príjmami > 8 mil. € /rok
Nad 1 mil.€ - ÚJ: IFRS+VÚJ+MÚJ (skup. trans.)
Nevýznamná - Nezmluvné ¹táty
Významná - MÚJ/1 s obratom podµa § 19 ods. 1 a 2 ZoÚ vrátane IFRS, VÚJ, ¹t. subjekty Významná – MÚJ/1 s obratom podµa § 19 ods. 1 a 2 ZoÚ vrátane IFRS, VÚJ, ¹t. subjekty
Významná - FO ak zis»uje ZD § 17 ods. 1 ZDP Významná – FO ak zis»uje ZD § 17 ods. 1 ZDP
Významná – stála prevádzkareò zahr. osoby na území SR (èl. 3/3/c usmernenia)
Významná – daòovník, ktorý je súèas»ou konsolidovaného celku podµa § 22a ZoÚ za kontrolované transakcie s osobami, ktoré sú súèas»ou konsolidovaného celku
Významná – daòovník s priamou a nepriamou úèas»ou ¹tátu, obce, VÚC, ktorý má transakcie s inými daòovníkmi s priamou a nepriamou úèas»ou ¹tátu, ktorý je súèas»ou iného konsolidovaného celku podµa § 22a ZoÚ
Nevýznamná – úµava na dani Nevýznamná – úµava na dani
Významná – daòovník MÚJ/2 a Mikro ÚJ Významná – MÚJ/2 a Mikro ÚJ
Nevýznamná – nehµadiac na vý¹ku obratu + ¹tátne subjekty Nevýznamná – nehµadiac na vý¹ku obratu + ¹tátne subjekty
Pre úèely usmernenia rozli¹ujeme nasledovné úètovné jednotky (ÚJ) podµa obratu:
IFRS – obrat nad 170 mil. €
VÚJ – obrat nad 8 mil. €
MÚJ/1 – obrat nad 2 mil. € (§ 19 ods. 1 a 2 ZoÚ zákona o úètovníctve – aktuálne platná podmienka auditu)
MÚJ/2 – obrat nad 0,7 mil. € (obrat > 0,7 mil. € < 2,0 mil. €)
ÚJ mikro – obrat do 0,7 mil. €
V tabuµkách sú pou¾ívané nasledovné skratky:
APA - § 18 ods. 4 ZDP – písomná ¾iados» o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení pou¾itia konkrétnej metódy ocenenia
MAP – Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, Arbitrá¾ny dohovor, § 18 ods. 13 ZDP (len cezhranièné transakcie)
Kore¹pondujúca úprava základu dane – úprava základu dane podµa § 17 ods. 6 ZDP
Nezmluvné ¹táty – rozumejú sa ¹táty v zmysle § 2 písm. x) ZDP
Taktie¾ je potrebné spomenú», ¾e pokiaµ ide o významné kontrolované transakcie dvoch typov úètovných jednotiek, a to MÚJ/2 a ÚJ mikro – usmernenie MF SR sa týmito transakciami nezaoberá. Podµa niektorých výkladov…

References: § 17
 § 19
 § 19
 § 17
 § 17
 § 22
 § 22
 § 18
 § 18
 § 17
 § 2