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MODIFICAN CALENDARIO DE OBLIGACIONES DE IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIAN | MANUAL DEL CONTADOR - PLANEACION EMPRESARIAL
MODIFICAN CALENDARIO DE OBLIGACIONES DE IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIAN
Enviado por admin en Sáb, 09/27/2014 - 11:14
DECRETO No. 214 DE FEBRERO 10 DE 2014
Por el cual se modifica el Decreto 2972 de 2013
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20
del artículo 189 de la Constitución Política y
Que en el artículo 11 del Decreto 2972 de 2013 se señaló que por el año gravable 2013 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, las personas jurídicas o asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades que a 31 de diciembre de 2013 hayan sido calificadas como "Grandes Contribuyentes" por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 562 del Estatuto Tributario.
Que para dar aplicación a los criterios de selección de los grandes contribuyentes, establecidos en el artículo 100 de la Ley 1607 de 2012, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN realizó la calificación de los grandes contribuyentes mediante la Resolución 41 del 30 de enero de 2014 y por lo tanto es necesario modificar el artículo 11 del Decreto 2972 de 2013.
Que de acuerdo con lo establecido en el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012 son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE las sociedades y entidades extrajeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes y no las personas naturales. De igual manera, esta norma no señala la liquidación y pago del anticipo sobre este impuesto, por lo tanto se hace necesario realizar la precisión sobre el artículo que determina los plazos para la presentación y pago de este impuesto.
Que teniendo en cuenta el volumen de operaciones de los contribuyentes, responsables de IVA y agentes de retención, a los cuales se le autorizó el plazo especial de que tratan el parágrafo 1 del artículo 23 y el parágrafo 5 del artículo 24 del Decreto 2634 de 2012, se establece un plazo especial para que presenten las declaraciones del impuesto sobre las ventas y las declaraciones mensuales de retención en la fuente a título de Renta, IVA y Timbre.
Que de acuerdo con lo indicado por la Ley 1555 de 2012 al no existir la obligación por parte de las entidades de crédito de fundamentarse para el otorgamiento del préstamo en la información contenida en la declaración de renta del solicitante, no se podrá exigir la mencionada información. De igual forma, se hace necesario armonizar el vencimiento del plazo señalado en el decreto con los que estableció la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Que por error de digitación se hace necesario corregir la fecha de inicio de presentación de las declaraciones de renta personas naturales establecidas en el artículo 14 del Decreto 2972 de 2013, señalando que las mismas inician el 01 de marzo de 2014 y no del 2013 como se había establecido.
ARTíCULO 1. Modifíquese el artículo 11 del Decreto 2972 de 2013, el cual quedará así:
"ARTíCULO 11. GRANDES CONTRIBUYENTES. DECLARACiÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Por el año gravable 2013 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, las personas jurídicas o asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades que a 31 de enero de 2014 hayan sido calificadas como "Grandes Contribuyentes" por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 562 del Estatuto Tributario.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, se inicia el 10 de marzo del año 2014 y vence entre el 8 y el 24 de abril del mismo año, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario -RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
dígito es: Hasta el día
ARTíCULO 2. Modifíquese el artículo 14 del Decreto 2972 de 2013 el cual quedará así:
"ARTíCULO 14°. DECLARACiÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE PERSONAS NATURALES' (EMPLEADOS, TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Y DEMÁS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS RESIDENTES) Y SUCESIONES IlíQUIDAS.
Por el año gravable 2013 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, o declaración del impuesto mínimo alternativo simplificado -IMAS cuando el contribuyente obligado a declarar opte por determinar la base gravable y declarar por este sistema, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, con excepción de las señaladas en el artículo 7 del presente decreto, así como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente, así como las personas naturales no residentes que obtengan renta a través de establecimientos permanentes en Colombia.
El plazo para presentar la declaración y cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1°de marzo de 2014 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
dígitos Hasta el día
l3 y 14 21 de agosto de 2014
l5 y 16 22 de agosto de 2014
PARÁGRAFO 1º . Los plazos anteriormente señalados, aplican con independencia del sistema de determinación del impuesto aplicable para las distintas categorías de contribuyentes personas naturales.
ARTíCULO 3. Modifíquese el artículo 21 del Decreto 2972 de 2013, el cual quedará así:
"ARTICULO 21. PLAZOS. Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor por concepto de este impuesto, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
PARÁGRAFO 1_ Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE por el año gravable 2013 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo hasta el 17 de octubre de 2014, cualquiera sea el último dígito del t\lIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario (sin tener en cuenta dígito de verificación).
PARÁGRAFO 2. En los casos de constitución de una persona jurídica durante el ejercicio, el período gravable empieza desde la fecha del registro del acto de constitución en la correspondiente cámara de comercio. En los casos de liquidación, el año gravable concluye en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estén sometidas a vigilancia del Estado."
ARTíCULO 4. Modifíquese el artículo 25 del Decreto 2972 de 2013, el cual quedará así:
"ARTICULO 25°. DECLARACiÓN Y PAGO BIMESTRAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Los responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable 2013, sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT, ($2.469.372.000) así como los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y pagar de manera bimestral utilizando el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Si el último Bimestre Bimestre Bimestre
dígito es enero-febrero 2014 marzo-abril-2014 mayo-junio-2014
hasta el día hasta el día hasta el día
dígito es Bimestre julio-agosto 2014 Bimestre sept.-octubre-2014 Bimestre nov.-dic.-2014
Bimestre enero-febrero 2014 Bimestre marzo-abril-2014 Bimestre mayo-junio-2014
Bimestre julio-agosto 2014 Bimestre septiembre-octubre-2014 Bimestre noviembre-diciembre-2014
ARTíCULO 5. Modifíquese el artículo 33 del Decreto 2972 de 2013; el cual quedará así:
ARTíCULO 33°. DECLARACiÓN MENSUAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
dígito es Mes de enero de 2014 Mes de febrero de 2014 Mes de marzo de 2014
dígito es Mes de abril de 2014 Mes de mayo de 2014 Mes de junio de 2014
dígito es Mes de julio de 2014 Mes de agosto de 2014 Mes de septiembre de 2014
dígito es Mes de octubre de 2014 Mes de noviembre de 2014 Mes de diciembre de 2014
PARÁGRAFO 3°, Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehículos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos.
PARÁGRAFO 4°, Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
Lo señalado en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT ($2.253.770.000) susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitara la Unidad Administrativa Especial -Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la cornpensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaración de retención en la fuente presentada sin pago no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
PARÁGRAFO 5°, La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente.
PARÁGRAFO 6. Para los agentes retenedores que tengan más de cien (100) sucursales . o agencias que practiquen retención en la fuente y a quienes se les autorizó el plazo especial de que trata el parágrafo 5 del artículo 24 del Decreto 2634 de 2012, los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar vencerán en las siguientes fechas:
Mes de enero de 2014 Mes de febrero de 2014 Mes de marzo de 2014
Mes de abril de 2014 Mes de mayo de 2014 Mes de junio de 2014
Mes de julio de 2014 Mes de agosto de 2014 Mes de septiembre de 2014
Mes de octubre de 2014 Mes de noviembre de 2014 Mes de diciembre de 2014
ARTíCULO 6. Modifíquese al artículo 51 del Decreto 2972 de 2013, el cual quedará así:
"ARTíCULO 51. PLAZOS PARA PRESENTAR INFORMACiÓN. El plazo para presentar la información a que se refieren los artículos 624 y 625 del Estatuto Tributario, correspondientes al año gravable 2013, será hasta el 23 de mayo de 2014.
El plazo para presentar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y . Aduanas Nacionales DIAN, para efecto de control tributario, la información de los Grupos Económicos y/o Empresariales inscritos en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio vence el 30 de junio de 2014.
La información de que trata el presente artículo debe ser entregada, de acuerdo con las condiciones y características técnicas establecidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN."
ARTíCULO 7. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias.

References: artículo 189
 artículo 11
 artículo 562
 artículo 100
 Resolución 
 artículo 11
 artículo 20
 artículo 23
 artículo 24
 artículo 14

ARTíCULO 1
 artículo 11
 artículo 562

ARTíCULO 2
 artículo 14
 artículo 7

ARTíCULO 3
 artículo 21

ARTíCULO 4
 artículo 25

ARTíCULO 5
 artículo 33

ARTíCULO 33
 artículo 24

ARTíCULO 6
 artículo 51

ARTíCULO 7