Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ippb4-4511-776-15-2-ms1
Timestamp: 2018-03-23 21:01:42+00:00

Document:
IPPB4/4511-776/15-2/MS1 | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawca przyjmując datę nabycia nieruchomości przez zasiedzenia, tj. 1 listopada 2010 r., jest zobowiązany do zapłaty przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 28 ust. 2 ustawy jako opodatkowanego przychodu z tytułu sprzedaży przedmiotowych nieruchomości?
IPPB4/4511-776/15-2/MS1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 11 czerwca 2015 r. (data wpływu 17 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości - jest:
nieprawidłowe - w części dotyczącej ustalenia stawki podatku oraz
W dniu 17 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Na mocy prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego I Wydział Cywilny Wnioskodawca z żoną nabył własność nieruchomości przez zasiedzenie na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej. Sąd w przedmiotowym postanowieniu z dnia 30 września 2013 r. stwierdził, że Eugenia i Adam (Wnioskodawca) K. nabyli na własność przez zasiedzenie z dnia 1 listopada 2010 r. następującą nieruchomość – działki: Nr 7/2 o pow. 633 m2, Nr 36/2 o pow. 1418 m2, Nr 75 o pow. 262 m2, Nr 68 o pow. 1441 m2.
Podatek od spadków i darowizn został uiszczony zgodnie z decyzją Urzędu Skarbowego w wysokości 7% od wartości nieruchomości z grudnia 2014 r.
Przed stwierdzeniem zasiedzenia na rzecz Wnioskodawcy i Jego żony, prawo do nieruchomości opisywanych powyżej przysługiwało matce Wnioskodawcy, zatem Wnioskodawca jest spadkobiercą po matce. Wnioskodawca z żoną zamierzają zbyć przedmiotowe nieruchomości przed upływem 5 lat od daty nabycia w drodze zasiedzenia.
Czy Wnioskodawca jako spadkobierca (zstępny) osoby, której przysługiwało prawo własności nieruchomości, jest zwolniony z podatku z tytułu nabycia w drodze zasiedzenia...
Czy Wnioskodawca przyjmując datę nabycia nieruchomości przez zasiedzenia, tj. 1 listopada 2010 r., jest zobowiązany do zapłaty przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 28 ust. 2 ustawy jako opodatkowanego przychodu z tytułu sprzedaży przedmiotowych nieruchomości...
Niniejsza interpretacja stanowi rozstrzygnięcie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych tj. pytania Nr 2. W zakresie podatku dochodowego od spadków i darowizn, tj. pytania Nr 1 zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Ad. 2 Zbycie nieruchomości, o których mowa powyżej, przed upływem 5letniego okresu liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie w drodze zasiedzenia, skutkuje koniecznością zapłaty zryczałtowanego 10% podatku – jako odpłatne zbycie nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują pojęcia „nabycie” w związku z tym należy odwołać się do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121).
Stosownie do art. 172 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego – w brzmieniu obowiązującym od 1 października 1990 r. – posiadacz nieruchomości nie będący jej właścicielem nabywa własność, jeżeli posiada nieruchomość nieprzerwanie od lat dwudziestu jako posiadacz samoistny, chyba że uzyskał posiadanie w złej wierze (zasiedzenie), przy czym po upływie lat trzydziestu posiadacz nieruchomości nabywa jej własność, choćby uzyskał posiadanie w złej wierze.
Natomiast zgodnie z brzmieniem tego przepisu obowiązującym do 30 września 1990 r. posiadacz nieruchomości nie będący właścicielem nabywał własność, jeżeli posiadał nieruchomość nieprzerwanie od lat dziesięciu jako posiadacz samoistny, chyba że uzyskał posiadanie w złej wierze (zasiedzenie), w takim przypadku nabycie nieruchomości następowało po upływie dwudziestu lat.
Zasiedzenie jest zatem instytucją, która sankcjonuje trwający od dłuższego czasu stan faktyczny posiadania i jest sposobem nabywania własności. Warunkami niezbędnymi do zasiedzenia jest posiadanie samoistne i nieprzerwane oraz odpowiedni upływ czasu. Przy spełnieniu powyższych przesłanek posiadacz nabywa prawo własności. Warunkiem nabycia własności nie jest natomiast orzeczenie sądu stwierdzające nabycie własności. Orzeczenie takie stanowi dowód nabycia własności i jest orzeczeniem deklaratywnym, czyli stwierdzającym zaistnienie pewnych faktów, na które można się powołać w celu np. dokonania wpisu prawa własności do księgi wieczystej. Orzeczenie natomiast nie ma charakteru konstytutywnego, czyli nabycie prawa własności nie jest uzależnione od jego wydania.
Mając na uwadze powyższe należy zauważyć, że datą nabycia własności nieruchomości poprzez zasiedzenie jest data wskazana w treści postanowienia sądu jako data nabycia własności nieruchomości, a nie data widniejąca na postanowieniu jako dzień wydania albo sporządzenia postanowienia.
Jak wynika z przedstawionego zdarzenia przyszłego, postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 30 września 2013 r., Wnioskodawca z żoną nabył w dniu 1 listopada 2010 r. w drodze zasiedzenia własność nieruchomości składającej się z czterech działek. Wnioskodawca z żoną zamierzają zbyć przedmiotowe nieruchomości przed upływem 5 lat od daty nabycia w drodze zasiedzenia.
Planowana sprzedaż nieruchomości nabytych w 2010 r. w wyniku zasiedzenia, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowić będzie dla Wnioskodawcy źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany z tej sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Podsumowując, mając na uwadze powołane przepisy prawa, należy stwierdzić, że sprzedaż przed upływem pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nieruchomości nabytych w 2010 r. stanowić będzie dla Wnioskodawcy źródło przychodu. Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że objęty zostanie zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo, odnosząc się do kwestii zastosowania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 28 ust. 2, należy zauważyć, że jak już wcześniej wskazano, ustawą z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw zmieniono m.in. zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt . 8 lit. a)-c). W sytuacji, gdy w przedmiotowej sprawie nieruchomości Wnioskodawca nabył w 2010 r. zastosowanie znajdują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r. Zatem nie znajdzie zastosowania stawka 10% zryczałtowanego podatku dochodowego, która miała zastosowanie do nieruchomości nabytych lub wybudowanych do 31 grudnia 2006 r. Natomiast w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. uzyskany ze sprzedaży nieruchomości i praw dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB2/4514-121/15-2/LS | Interpretacja indywidualna
IPPB5/4510-260/15-3/PS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IPPB4/4511-776/15-2/MS1

References: art. 28
 art. 14
 art. 28
 art. 10
 art. 172
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 28
 art. 10
 art. 30