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Timestamp: 2019-11-19 09:05:47+00:00

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Ergänzung der UStR 2000 bezüglich § 6 Abs. 1 Z 23, 24 und 25 UStG 1994 - Findok Internet
Erlass des BMF vom 02.04.2001, 09 0623/1-IV/9/01 gültig von 02.04.2001 bis 31.01.2006
Ergänzung der UStR 2000 bezüglich § 6 Abs. 1 Z 23, 24 und 25 UStG 1994
Die UStR 2000 werden wie folgt ergänzt:
Rz 977 bis 979 zu § 6 Abs. 1 Z 23: Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime
Rz 981 bis 983 zu § 6 Abs. 1 Z 24: Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc
Rz 986 bis 988 zu § 6 Abs. 1 Z 25: Gemeinnützige Vereinigungen, die Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime, Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc betreiben
6.1.23 Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime
Rz 977
Für die Anwendung der Steuerbefreiung für Jugendheime usw. ist es nicht entscheidend, dass das betreffende Heim tatsächlich eine der im Gesetz genannten Bezeichnungen führt. Es können daher auch Kinderheime, Kindergärten, Kinderhorte, Schülerheime, Jugendherbergen und Studentenheime diese Befreiung in Anspruch nehmen. Insbesondere sind auch Einrichtungen erfasst, die der Betreuung von Jugendlichen nur über Tag dienen (Kindergärten usw.).
6.1.23.2 Begriff Körperschaft öffentlichen Rechts
Rz 978
Hinsichtlich des Begriffes Körperschaft öffentlichen Rechts wird auf 2.3 verwiesen. Ausgegliederte Rechtsträger (zB Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die im Eigentum von Körperschaften öffentlichen Rechts stehen), fallen nicht unter diese Befreiungsbestimmung (vgl. aber 6.1.25).
6.1.23.3 Anwendungsbereich
Rz 979
Der ermäßigte Steuersatz kommt allerdings nur für Leistungen an Personen, die das 27. Lebensjahr noch nicht vollendet haben, in Betracht. Werden Leistungen auch an Personen erbracht, die das 27. Lebensjahr vollendet haben, so scheiden diese Leistungen aus der Steuerbefreiung aus.
Auf Getränkeumsätze, Verkauf von Gebrauchsgegenständen, Ansichtskartenverkäufe und andere Hilfsgeschäfte, die nicht den begünstigten Leistungen zuzurechnen sind, kann die gegenständliche Steuerbefreiung keine Anwendung finden. Für diese Umsätze kommt auch nicht der ermäßigte Steuersatz gemäß § 10 Abs. 2 Z 14 UStG 1994 in Betracht.
Hinsichtlich der Nichtanwendung der unechten Steuerbefreiung gilt 6.1.25.3.
Rz 980: Derzeit frei.
6.1.24 Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc
6.1.24.1 Begriff Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc
Rz 981
Zu den Begriffen Theater, Musik- und Gesangsaufführungen, Museen usw. wird auf 10.2.8 verwiesen.
6.1.24.2 Musik- und Gesangsaufführungen durch Gebietskörperschaften
Rz 982
6.1.24.3 Begünstigte Rechtsträger
Rz 983
Im Gegensatz zur Befreiung gem. § 6 Abs. 1 Z 23 UStG 1994 sind nur Umsätze von Bund, Ländern oder Gemeinden befreit und nicht auch von anderen Körperschaften des öffentlichen Rechts. Eine Befreiung von Umsätzen hinsichtlich Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerten, Museen usw. von anderen Körperschaften öffentlichen Rechts ist nur unter den Voraussetzungen des § 6 Abs. 1 Z 25 UStG 1994 möglich.
Hinsichtlich Nichtanwendung der unechten Steuerbefreiung gilt 6.1.25.4.
6.1.25 Gemeinnützige Vereinigungen, die Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime, Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc betreiben
6.1.25.1 Allgemeines
Rz 986
Die Leistungen der Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs-, Fortbildungs- und Erholungsheime an Personen, die das 27. Lebensjahr nicht vollendet haben (zB Kindergärten, Studentenheime), sind unecht steuerfrei, wenn diese von Körperschaften öffentlichen Rechts bewirkt werden (vgl. 6.1.23). Dasselbe gilt für Leistungen des Bundes, der Länder und Gemeinden, die im Zusammenhang mit dem Betrieb eines Theaters, von Musik- und Gesangsaufführungen, eines Museums, botanischen oder zoologischen Gartens oder Naturparks stehen (vgl. 6.1.24.). Die angeführten Leistungen sind auch dann unecht steuerfrei, wenn sie von Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen, die gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen, bewirkt werden.
Hinsichtlich des Begriffes Gemeinnützigkeit wird auf Erlass des BM Finanzen vom 29. Juli 1982 13 5202/15/-IV/13/82, betreffend Richtlinien für die Besteuerung von Vereinen, AÖF Nr. 211/1982 verwiesen.
6.1.25.2 Begünstigte Rechtsträger
Rz 987
Hinsichtlich der begünstigen Rechtsträger wird auf den Erlass des BM Finanzen vom 29. Juli 1982 13 5202/15/-IV/13/82, betreffend Richtlinien für die Besteuerung von Vereinen, AÖF Nr. 211/1982 verwiesen.
6.1.25.3 Option zur Steuerpflicht
Rz 988
Gemäß Artikel XIV BG BGBl. I Nr. 21/1995 idF BGBl. Nr. 756/1996, sind die Steuerbefreiungen für Jugendheime, Theater, Musik- und Gesangsaufführungen, Museen usw. sowie die Steuerbefreiung gem Z 25, soweit sie sich auf die vorgenannten Leistungen bezieht, nicht anzuwenden, wenn der Unternehmer zur Steuerpflicht optiert (Näheres siehe Rz 925).
Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen können nur dann zur Steuerpflicht optieren, wenn für die jeweilige Tätigkeit (zB Studentenheim, Kindergarten, Theater, Museum, Musikaufführungen) die Umsätze jährlich regelmäßig 40.000 S übersteigen.
Unterhält ein Unternehmer mehrere Jugendheime bzw Theater, Museen usw, kann die Erklärung auf einzelne Jugendheime bzw Theater, Museen usw beschränkt werden.
Im Falle des Vorliegens der schriftlichen Erklärung oder des Bescheides unterliegen die Umsätze aus den angeführten Tätigkeiten dem ermäßigten Steuersatz gemäß § 10 Abs. 2 Z 8 bzw Z 14 UStG 1994.
Randzahlen: 989 bis 990: Derzeit frei.
2. April 2001 Für den Bundesminister: Mag. Scheiner
Jugendheime, Theater, Musik- und Gesangsaufführungen, Museen, Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, Vereine
Findok-Nr: 1259.1, aufgenommen am: 01.08.2002 11:29:16, zuletzt geändert am: 19.03.2010, Dokument-ID: af2c7bc4-3957-48a6-9cc7-dd104092aae6, Segment-ID: e14eb7f5-4e07-462c-aa5f-04a25e7a2a19

References: § 6
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