Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,1,13041,wynagrodzenie-bez-swiadczenia-pracy-a-koszty-uzyskania.html
Timestamp: 2020-01-18 08:49:04+00:00

Document:
Wynagrodzenie bez świadczenia pracy a koszty uzyskania przychodów – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Koszty podatkowe » Wynagrodzenie bez świadczenia pracy a koszty uzyskania przychodów
Wynagrodzenie bez świadczenia pracy
Spółka z o.o. zamierza rozwiązać z pracownikiem umowę o pracę i zwolnić go z obowiązku świadczenia pracy w okresie wypowiedzenia, z zachowaniem prawa do wynagrodzenia. Rozwiązanie umowy o pracę jest związane z sytuacją ekonomiczną spółki i jest podyktowane interesem spółki. Czy wartość tego wynagrodzenia może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów?
Wartość wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi w okresie zwolnienia go ze świadczenia pracy jest kosztem podatkowym, o ile spełnione są ku temu przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 updop.
Zgodnie z art. 362 Kodeksu pracy, w związku z wypowiedzeniem umowy o pracę pracodawca może zwolnić pracownika z obowiązku świadczenia pracy do upływu okresu wypowiedzenia. W okresie tego zwolnienia pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia.
Na gruncie ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. Tak stanowi art. 15 ust. 1 updop.
Kosztami uzyskania przychodów są więc racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
Kosztami są m.in. tzw. koszty pracownicze. Obejmują one wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie, wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników czy też inne świadczenia dokonywane na ich rzecz.
W rozpatrywanej sytuacji spółka zamierza rozwiązać umowę o pracę z pracownikiem i w okresie wypowiedzenia zwolnić go ze świadczenia pracy, uznając jednak prawo pracownika do wynagrodzenia za ten okres. Rozwiązanie tej umowy jest związane z sytuacją ekonomiczną spółki i podyktowane jest jej interesem.
Wprawdzie pracownik w okresie, w którym nie świadczy pracy, nie przyczynia się do uzyskiwanych przez pracodawcę przychodów, jednak należy zauważyć, że wynagrodzenie związane jest z zawartą umową o pracę, z której wynika obowiązek pracodawcy do wypłaty tego wynagrodzenia. Można zatem uznać, że należności na rzecz pracownika pozostają w związku z prowadzoną działalnością, służą zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów i z tego tytułu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Trzeba jednak pamiętać, że to na podatniku ostatecznie spoczywa obowiązek wykazania istnienia związku wydatków z przychodami, o którym mowa w powołanym art. 15 ust. 1 updop, i to on ponosi ewentualne skutki błędnego kwalifikowania wydatków do kosztów podatkowych.
Zakup torby skórzanej dla dyrektora a koszty podatkowe
Podstawa zaprzestania stosowania pracownikowi podwyższonych kosztów uzyskania przychodów
Moment ujęcia w kosztach podatkowych wynagrodzeń pracowników produkcyjnych
Kaucja gwarancyjna a koszty uzyskania przychodu
Wydatek z tytułu opłacenia abonamentu RTV
Wynagrodzenia pracownicze w kosztach uzyskania przychodu pracodawcy
Premia kwartalna w kosztach uzyskania przychodu
Kiedy koszty z tytułu wykupienia ubezpieczenia OC są kosztem uzyskania przychodów?
Odzież robocza przedsiębiorcy a koszty podatkowe
Stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów a prowadzenie ewidencji prac twórczych - wyrok WSA
Badania wstępne stażysty kosztem uzyskania przychodu
Czesne za studia pracownika a koszty uzyskania przychodów
Koszty podatkowe - zobacz wszystkie artykuły »
WYROK NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO z 12 grudnia 2017 r., sygn. akt II FSK 3304 15 wnioskodawca wystąpił o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od (...)
Wynagrodzenie wypłacone wynajmującemu w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy
WYROK WOJEWÓDZKIEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO w Gdańsku z 22 listopada 2017 r., sygn. akt I SA Gd 1318 17 - orzeczenie nieprawomocne Spółka jest najemcą powierzchni (...)
Działania podatnika podejmowane w celu minimalizacji straty a koszty uzyskania przychodów
Na podstawie art. 22 ust. 1 updof i art. 15 ust. 1 updop, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania (...)
[1241226] Czy wynagrodzenie wypłacone byłemu pracownikowi po wygaśnięciu umowy o pracę należy traktować jako kup czy nkup? Dodam, że nie jest to odszkodowanie, a wynik (...)
Wynagrodzenie za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu spowodowane minimalizowaniem strat może być kosztem podatkowym. Tak wynika z wyroku NSA z 12 kwietnia 2018 r., sygn. akt (...)
Zakup artykułów spożywczych dla pracowników i kontrahentów
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 września 2019 r., nr 0111-KDIB2-3.4010.175.2019.3.AD Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością świadczy szeroko rozumiane usługi informatyczne, tj. zajmuje się (...)
Firma zamierza zorganizować wyjazd integracyjny dla pracowników. Tym, którzy są zatrudnieni w oddziałach spółki na terenie kraju, zwróci koszty paliwa zużytego na dojazd prywatnym samochodem (...)
Wynagrodzenie wypłacone byłemu pracownikowi z tytułu zachowania przez niego poufności określonych informacji, stanowiących tajemnicę firmy, podlega składkom ZUS. interpretacja Oddziału ZUS w Gdańsku z 10 (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 kwietnia 2018 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.65.2018.2.AS Spółka na podstawie art. 30 § 1 pkt 2 Kodeksu pracy wypowiedziała (...)
Jeśli wydatki na zakup pakietu medycznego dla pracowników, członków ich rodzin oraz partnerów życiowych mają na celu utrzymanie i wzrost efektywności pracy, ograniczenie absencji w (...)
Wynagrodzenie z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy, mające na celu zminimalizowanie strat, nie wykazuje związku z przychodami podatnika. Nie stanowi ono zatem kosztu uzyskania przychodów. interpretacja (...)
Odsetki oraz koszty upomnień za niewpłacone podatki
Przedsiębiorca za listopad 2017 r. nie zapłacił do urzędu skarbowego należnych zaliczek na podatek pobranych z wynagrodzeń pracowników, w związku z czym otrzymał upomnienie z (...)
Zapłacony za kontrahenta podatek u źródła jako koszt uzyskania przychodu
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 września 2019 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.322.2019.3.PC X. Sp. z o.o. jest spółką prawa polskiego i rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej (...)
Wystąpienie wspólnika ze spółki osobowej bez wynagrodzenia nie skutkuje u niego powstaniem przychodu
Spółka z o.o. będąca komandytariuszem w spółce komandytowej SK zamierza z niej wystąpić w trybie wypowiedzenia umowy spółki. W związku z wystąpieniem nie otrzyma żadnego (...)
Skrócenie okresu wypowiedzenia warunków pracy lub płacy
1 W związku z likwidacją jednego ze sklepów planuję wypowiedzieć ekspedientce warunki pracy w zakresie miejsca pracy. Pracownicę obowiązuje trzymiesięczny okres wypowiedzenia. Czy dopuszczalne jest (...)
Spółka z o.o. zapewnia pracownikom wodę oraz inne napoje. Ich ilość uzależniona jest od warunków, w jakich pracownicy wykonują swoją pracę. Czy ponoszone z tego (...)
W spółce z o.o., której rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, wynagrodzenia są wypłacane pracownikom z dołu, tj. 10. dnia następnego miesiąca. Oznacza to, (...)
Pracownicze odszkodowanie jako koszt
Z racji nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę pracodawca wypłacił zwolnionemu pracownikowi odszkodowanie. Czy wypłaconą z tego tytułu byłemu pracownikowi kwotą firma może obciążyć koszty uzyskania (...)
Pracownik odbył zagraniczną podróż służbową prywatnym samochodem osobowym. Przy rozliczeniu delegacji wykazał wydatki na parkingi oraz za przejazd płatną autostradą. Czy wymienione wydatki w całości (...)
Koszty związane z pozyskaniem nowego pracownika
Osoba, którą firma zamierza pozyskać do pracy na stanowisku kierownika ds. marketingu, ma z dotychczasowym pracodawcą podpisaną umowę szkoleniową. Umowa ta przewiduje dokonanie przez pracownika (...)
Obecnie pracodawcy, aby być konkurencyjnymi na rynku, starają się motywować pracowników oferując im, poza wynagrodzeniem, dodatkowe pozapłacowe świadczenia. Mają one na celu np. integrację załogi, (...)

References: art. 15
 art. 362
 art. 16
 art. 15
 art. 15
 FSK 
 art. 22
 art. 15
 art. 30