Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zryczaltowany-podatek-dochodowy/ibpb-2-2-4511-320-15-mw
Timestamp: 2017-10-18 11:07:20+00:00

Document:
Możliwość opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przychodów z najmu dwóch lokali mieszkalnych.
IBPB-2-2/4511-320/15/MWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) w związku z § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 22 czerwca 2015 r. (data otrzymania 25 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania tym podatkiem przychodów z najmu dwóch lokali mieszkalnych – jest prawidłowe.
W dniu 25 czerwca 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania tym podatkiem przychodów z najmu dwóch lokali mieszkalnych.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej z tytułu najmu lokali mieszkalnych. Wnioskodawca jest właścicielem dwóch mieszkań zakupionych na rynku wtórnym bezpośrednio od właścicieli z majątku odrębnego i w związku z tym stanowią one jego majątek osobisty. Wnioskodawca nie zaciągał kredytu ani pożyczek na zakup tych mieszkań a remonty przeprowadził z własnych środków finansowych. Jedno mieszkanie wynajmuje od 2014 r. na podstawie umowy najmu okazjonalnego z osobą fizyczną na potrzeby mieszkaniowe. Okres wynajmu wynosi jeden rok. Drugie mieszkanie Wnioskodawca zamierza wynająć na potrzeby mieszkalne w 2015 r. W 2014 r. Wnioskodawca złożył w Urzędzie Skarbowym pisemne oświadczenie, że będzie rozliczał przychody z najmu mieszkań w formie ryczałtu ewidencjonowanego na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Działania w związku z wynajmem są prowadzone w sposób systematyczny i uporządkowany. Jednakże Wnioskodawca nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych. Nie prowadzi również zorganizowanej działalności marketingowej ani nie świadczy dodatkowych usług dla najemców. Wnioskodawca nie zatrudnia również do obsługi najemców żadnych osób ani firm. Wnioskodawca nie korzysta z żadnej obsługi księgowej, zarządczej ani administracyjnej. Nie posiada żadnej strony internetowej promującej jego mieszkania do wynajęcia, nie współpracuje z pośrednictwem wynajmu mieszkań.
Głównym źródłem przychodów Wnioskodawcy jest otrzymywanie wynagrodzenia z tytułu prowadzenia upadłości jako syndyk, nadzorca sądowy. Wnioskodawca rozlicza się z tytułu podatku od dochodów osób fizycznych samodzielnie jako podatnik według skali podatkowej na koniec roku podatkowego (dotyczy otrzymywanego wynagrodzenia jako syndyk, nadzorca sądowy).
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej w myśl ustawy o podatku od dochodów osobistych osiągająca przychody z tytułu wynajmu drugiego lokalu mieszkalnego (dotyczy wynajmu okazjonalnego) może opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 8,5% zgodnie z art. 2 ust. 1a oraz z art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne...
Zdaniem Wnioskodawcy, przyszły przychód z wynajmu więcej aniżeli jednego, to jest dwóch mieszkań będących jego składnikiem majątku odrębnego, będzie uzyskiwany w ramach działalności w zakresie wynajmu mieszkań, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem , podnajem, dzierżawa, poddzierżawa), a nie źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy – pozarolnicza działalność gospodarcza.
Opodatkowanie dwóch lokali mieszkalnych wynajmowanych okazjonalnie stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu i z tego względu ilość lokali nie stanowi przeszkody do opodatkowania tych przyszłych przychodów według 8,5% stawki ryczałtowej od przychodów ewidencjonowanych .
Ponadto nie stanowi przeszkody do opodatkowania ryczałtem wynajmu dwóch lokali mieszkalnych osiąganie przez Wnioskodawcę wynagrodzenia z tytułu prowadzenia postępowań sądowych jako syndyk, nadzorca sądowy, itp. jak też osiąganie wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę .
Przepis art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) zawiera katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wyliczenie tytułów powstawania źródeł przychodów ma na celu pogrupowanie tych źródeł według podobnego charakteru, co następnie skutkuje zróżnicowanym traktowaniem tychże źródeł. Określenie z jakiego źródła pochodzi przychód ma ogromne znaczenie dla ustalenia chociażby takich kwestii jak ustalenie sposobu opodatkowania przychodu, możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju przychód. Jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła. Nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie np. zakwalifikowany częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest właścicielem dwóch mieszkań stanowiących jego majątek osobisty. Jedno mieszkanie wynajmuje od 2014 r. na podstawie umowy najmu okazjonalnego z osobą fizyczną na potrzeby mieszkaniowe. Okres wynajmu wynosi jeden rok. Drugie mieszkanie Wnioskodawca zamierza wynająć na potrzeby mieszkalne w 2015 r. Działania w związku z wynajmem są prowadzone w sposób systematyczny i uporządkowany, jednakże Wnioskodawca nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych. Nie prowadzi również zorganizowanej działalności marketingowej ani nie świadczy dodatkowych usług dla najemców. Wnioskodawca nie zatrudnia również do obsługi najemców żadnych osób ani firm. Wnioskodawca nie korzysta z żadnej obsługi księgowej, zarządczej ani administracyjnej. Nie posiada żadnej strony internetowej promującej jego mieszkania do wynajęcia, nie współpracuje z pośrednictwem wynajmu mieszkań. Głównym źródłem przychodów Wnioskodawcy jest otrzymywanie wynagrodzenia z tytułu prowadzenia upadłości jako syndyk, nadzorca sądowy.
Biorąc pod uwagę przywołane powyżej przepisy prawa i przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że nie ma przeszkód, aby przychód z najmu dwóch ww. lokali mieszkalnych zaliczyć do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeśli zatem najem mieszkań nie będzie prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły czyli będzie prowadzony w ramach najmu prywatnego okazjonalnego, to uzyskiwane z tego tytułu przychody mogą być kwalifikowane jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowując, przychód jaki Wnioskodawca osiąga z najmu dwóch mieszkań mógł zostać zaliczony nie do przychodu uzyskiwanego w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz do odrębnego źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
IBPP2/4512-582/15/KO | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zryczałtowany podatek dochodowy > IBPB-2-2/4511-320/15/MW

References: art. 14
 art. 2
 art. 12
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10