Source: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dan-z-prijmu/zdanovani-duchodcu-v-roce-2016/?feed=dane
Timestamp: 2019-05-26 16:25:41+00:00

Document:
Zdaňování důchodců v roce 2016 - Portál POHODA
Při pobírání starobního důchodu můžete být zaměstnáni, podnikat, pronajímat nemovitosti nebo mít jiné zdanitelné příjmy.
Mají důchodci nějaké úlevy ve zdaňování svých příjmů? Nebo naopak existují situace, kdy jsou důchodci znevýhodněni při zdanění? Kdy je třeba zdanit celý důchod? V tomto článku si uvedeme příklady, které tyto situace zachycují.
Předně je nutné říci, že se budeme zabývat oblastí zdaňování starobních důchodců. Při pobírání tohoto důchodu mohou být zároveň zaměstnáni, podnikat, pronajímat nemovitosti nebo mít jiné zdanitelné příjmy.
Zdaňování těchto příjmů podléhá stejnému režimu jako u ostatních zaměstnanců, a to včetně odvodu zdravotního a sociálního pojištění. Jen u zdravotního pojištění není nutné navyšovat vyměřovací základ do minimální mzdy (která je stanovena jako minimální vyměřovací základ), protože důchodci patří mezi osoby, za které platí pojistné stát.
Pan Novák je zaměstnán na základě pracovní smlouvy na poloviční úvazek a zároveň je starobním důchodcem. V měsíci dubnu odpracoval 80 hodin a jeho hrubá mzda činí 5.600 Kč. Podepsal prohlášení k dani.
Hrubá mzda 5.600 Kč
Superhrubá mzda 134 % z hrubé mzdy 7.504 Kč
Daň před slevou 15 % ze superhrubé mzdy zaokrouhlené
na stokoruny nahoru 1.140 Kč
Sleva na dani 2.070 Kč
Daň po slevě (nemůže být záporná) 0 Kč
Sociální pojištění zaměstnanec 6,5 % z hrubé mzdy 364 Kč
Zdravotní pojištění zaměstnanec 4,5 % z hrubé mzdy (nemusí být navýšen
základ na minimální mzdu) 252 Kč
Čistá mzda hrubá mzda − sociální pojištění − zdravotní pojištění 4.984 Kč
Vzhledem k tomu, že za důchodce je plátcem pojistného stát, nabízí se u krátkodobého úvazku využití institutu dohody o provedení práce. Ta je sice limitovaná počtem 300 hodin za rok, na které může být uzavřena, ale zato do částky 10.000 Kč hrubého nepodléhá odvodům zdravotního a sociálního pojištění, které důchodce ani sám za sebe nemusí hradit.
Jako OSVČ má starobní důchodce možnost využít stejné výdajové paušály pro podnikatele, které nabízí § 7 zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), včetně zastropování paušálů.
OSVČ může uplatnit výdaje ve výši:
80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného, nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1.600.000 Kč,
60 % z příjmů ze živnostenského podnikání, nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1.200.000 Kč,
30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku, nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 600.000 Kč,
40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 800.000 Kč.
Výhodu má důchodce u zdravotního pojištění v tom, že nemusí doplácet pojistné do minimálního vyměřovacího základu. Pro účely sociálního pojištění je podnikání důchodců považováno za vedlejší činnost, což znamená, že pokud nedosáhne rozhodné částky z daňového základu, nemusí sociální pojištění vůbec platit, protože OSVČ nebude účastna důchodového pojištění (pro rok 2016 je tato hranice stanovena na 64.813 Kč).
Pokud OSVČ chce odejít do předčasného starobního důchodu, musí být až do doby řádného starobního důchodu zachován status vedlejší činnosti, aby zůstal nárok na předčasný starobní důchod (to znamená, že daňový základ z podnikání nesmí překročit rozhodnou částku, která zakládá povinnou účast na důchodovém pojištění).
Pan Dvořák je OSVČ a zároveň je po celý rok 2016 starobním důchodcem. Důchod mu byl přiznán jako řádný.
a) Příjmy z podnikání za rok 2016 činily 120.000 Kč s výdajovým paušálem 60 %.
Příjmy § 7 120.000 Kč
Výdajový paušál 60 % z dosažených příjmů 72.000 Kč
Daňový základ § 7 příjmy − výdajový paušál 48.000 Kč
Daň 15 % z daňového základu 7.200 Kč
Sociální pojištění – základ daňový základ nedosáhl rozhodné
částky 64.813 Kč 0 Kč
Zdravotní pojištění – základ 50 % z daňového základu (nemusí být minimální vyměřovací základ zdravotního pojištění) 24.000 Kč
Zdravotní pojištění 13,5 % ze základu 3.240 Kč
Čistý roční příjem příjmy − zdravotní pojištění 116.760 Kč
b) Příjmy z podnikání za rok 2016 činily 170.000 Kč s výdajovým paušálem 60 %.
Příjmy § 7 170.000 Kč
Výdajový paušál 60 % z dosažených příjmů 102.000 Kč
Daňový základ § 7 příjmy − výdajový paušál 68.000 Kč
Daň 15 % z daňového základu 10.200 Kč
Sociální pojištění – základ 50 % z daňového základu (minimální základ
pro vedlejší činnost v roce 2016 je 32.412 Kč ročně) 34.000 Kč
Sociální pojištění 29,2 % ze základu 9.928 Kč
Zdravotní pojištění – základ 50 % z daňového základu (nemusí být minimální vyměřovací základ zdravotního pojištění) 34.000 Kč
Zdravotní pojištění 13,5 % ze základu 4.590 Kč
Čistý roční příjem příjmy − sociální pojištění − zdravotní pojištění 155.482 Kč
Z porovnání obou příkladů zjistíme, že zatímco se hrubé příjmy zvýšily o 40 %, čisté příjmy se zvýšily jen o 33 % - rozdíl jde na úkor sociálního pojištění, které je již nutné v příkladu b) uhradit. OSVČ by si tak mohla po určité době požádat o zvýšení výpočtu důchodu, neboť z příjmů odvádí sociální pojištění.
Vzhledem k tomu, že příjmy z pronájmu nepodléhají zdravotnímu ani sociálnímu pojištění, nenajdeme rozdíl ve zdaňování těchto příjmů mezi důchodci a jinými pronajímateli. Všichni mohou využít 30% výdajový paušál až do limitu příjmů 2.000.000 Kč.
Pan Kučera pronajímá druhý byt a je po celý rok 2016 starobním důchodcem. Příjem z pronájmu činil 120.000 Kč, uplatnil výdajový paušál ve výši 30 %.
Příjmy § 9 120.000 Kč
Výdajový paušál 30 % z dosažených příjmů 36.000 Kč
Daňový základ § 9 příjmy − výdajový paušál 84.000 Kč
Daň 15 % z daňového základu 12.600 Kč
Čistý příjem příjmy § 9 120.000 Kč
Pro úplnost dodávám, že do částky 236.713 Kč příjmů z pronájmu nebude hrazena žádná daň (protože vypočtenou daň plně pokryje sleva na dani).
Starobní důchod je prvotně osvobozen od daně z příjmů podle § 4 odst. 1 písm. h) ZDP. Existují však dvě výjimky, při jejichž porušení může být důchod zdaněn.
První výjimkou je limit 36násobku minimální mzdy (pro rok 2016 platí 9.900 Kč měsíčně, limit tedy je 356.400 Kč), při jehož překročení se musí pravidelně vyplácený důchod nad tento limit zdanit. Hranice tedy platí při pravidelně vypláceném důchodu, nikoli pro situaci, kdy by byl starobní důchod vyplacen jednorázově za více období najednou.
Druhá výjimka pro zdaňování důchodů je uvedena dále v § 4 odst. 3 ZDP a týká se těch důchodců, kteří přesáhnou částku 840.000 Kč za rok v součtu svých příjmů podle § 6 (příjmy ze zaměstnání) a dílčích základů daně podle § 7 (příjmy z podnikání) a podle § 9 (příjmy z pronájmu). Při překročení této hranice tedy musí být zdaněn i pravidelně vyplácený důchod.
Pan Svoboda je starobní důchodce, má příjmy ze zaměstnání ve výši 120.000 Kč ročně, dále má příjmy z pronájmu všech nemovitostí ve výši 1.100.000 Kč za rok 2016 a uplatňuje 30% výdajový paušál. Celková výše důchodu za rok 2016 činí 130.000 Kč.
Jinak je tomu však u druhé výjimky, protože součet příjmů § 6 a dílčího základu podle § 9 překročil hranici 840.000 Kč (120.000 Kč + 70 % z 1.100.000 Kč = 890.000 Kč). Proto bude muset pan Svoboda ve svém daňovém přiznání zdanit i celou výši důchodu, protože nesplnil druhou výjimku.
Daňový základ § 10 pravidelně vyplácený důchod 130.000 Kč
Celkový základ daně 1.060.800 Kč
Daň 15 % z celkového základu 159.120 Kč
Daň po slevě 134.280 Kč
Pokud by pan Svoboda však měl příjmy ze zaměstnání podle dohody o provedení práce, která by měsíčně nepřevýšila 10.000 Kč hrubého, a nepodepsal by prohlášení k dani, byly by tyto příjmy zdaněny u zaměstnavatele srážkovou daní 15 %. A tyto příjmy se již nepočítají do limitu 840.000 Kč, takže by ani pan Svoboda nemusel dodanit svůj pravidelně vyplácený důchod, protože jen příjmy z pronájmu dle § 9 by nepřevýšily zákonnou hranici.
AKTUÁLNĚ: Ústavní soud v červenci rozhodl o zrušení zdaňování důchodů při souběhu příjmů. Výdělečně činným důchodcům, kteří mají roční příjmy vyšší než 840.000 Kč, se nově již nebude danit penze – uplatní se již pro zdaňovací období 2016. Více se dozvíte v článku Ústavní soud zrušil zdanění důchodů.
5. 4. 2018 20:40:26
Dobrý večer, podání daňového přiznání se Vám vyplatí (do 10.4. je to ještě bez sankce za pozdní podání), protože máte nárok na slevu na poplatníka, čímž Vám vznikne přeplatek ve výši sražené zálohy na daň, o který si rovnou v přiznání požádejte, aby Vám FÚ vrátil.
5. 4. 2018 18:10:33
Dobrý den jsem duchodce mám potvrzení o zdanitelných příjmech a zajimá mě jestli mužu podat danové přiznání když uhrn zučtováných př. ze závislé cinnosti je 33435 a uhrn skutečné sraženédaně je 5014kč o ulevu na daních jsem si loni nepožádala. mám na to nárok. Děkuji
21. 3. 2018 23:02:58
Dobrý večer, přiznání podávat nemusíte, ale pokud jste u DPP neměl podepsané prohlášení k dani, a neuplatňoval jste tak slevu na dani, tak by se Vám podání přiznání vyplatilo, protože byste měl nárok na vrácení sražené daně.
21. 3. 2018 15:42:45
Kromě důchodu v r.2017 jsem si na DPP vydělal cca 100000 / do 10.000 měsíčně /.Musím podat přiznání k DPFO ? Díky za odpověď
27. 1. 2018 10:21:10
dobrý den, sleva na dani se uplatňuje až z vypočtené daně, tento údaje jste neuvedl - zřejmě máte na mysli formulář potvrzení o zdanitelných příjmech, nikoli roční zúčtovaní daně (to provádí zaměstnavatel, pokud si o něj požádáte). Slevu na dani uplatníte u zaměstnavatele formou podepsaného prohlášení k dani. pokud jste tak neučinil, slevu můžete uplatnit ve svém daňovém přiznání a zároveň Vám doporučuji u zaměstnavatele prohlášení podepsat, abyste měl slevu uplatnitelnou každý měsíc.
27. 1. 2018 9:57:25
Dobrý den, jsem starobní důchodce a pobírám starobní důchod.Po dohodě se zaměstnavatelem ale pokračuji v zaměstnání, ale pouze na zkrácený pracovní úvazek (2 dny v týdnu).Při ročním zúčtováním vidím, že můj hrubý příjem ze zaměstnání(základ daně)za rok 2017 činil 252084,- Kč, "úhrn povinného pojistného z příjmu" činil 63973,-Kč a "úhrn zúčtovaných příjmů ze závislé činnosti" byl tím pádem 188111,- Kč. Podotýkám, že mám ještě příjem jako OSVČ, který však za rok činí pouhých 1000,-Kč. Z toho důvodu si daňové přiznání provádím sám. Můj dotaz tedy zní, zda zaměstnavatel provedl zdanění správně a nebo jestli mě, jako starobnímu důchodci, nenáleží nějaká daňová úleva.
20. 1. 2018 14:17:38
Dobrý den, máte povinnost podat daňové přiznání - požádejte zaměstnavatele o potvrzení zdanitelných příjmů-to jsou příjmy podle § 6. příjmy z pronájmu jsou v § 9, můžete k nim uplatnit 30% výdajový paušál z dosažených příjmů. důchod je osvobozen od daně, v přiznání můžete uplatnit celoroční slevu 24.840 Kč i odčitatelnou položku z penzijného připojištění podle podmínky zákona.
20. 1. 2018 13:39:56
Dobrý den, od 1.1. 2017 jsem SD, pracoval jsem do 31.3. 2017, můj příjem od zaměstnavatele za toto období činil 132880 Kč, současně jsem měl příjem z pronájmu celkem 20880 Kč, výše vyplaceného důchodu za rok činila 227484Kč. Současně mám nárok na odpočet daně za penzijní připojištění. Jak mám naložit s daňovým přiznáním za rok 2017? Děkuji s pozdravem Boháček
4. 12. 2017 23:50:23
Dobrý večer, žádnou daň platit nebudete a ani nemusíte podávat daňové přiznání k dani z příjmů, protože zdanitelný příjem nebude vyšší než 15000 Kč /jen pronájem garáže/, což je hranice pro povinnost podat přiznání.
4. 12. 2017 20:24:58
Dobrý den,jsem důchodce a můj roční důchod je 161.424 Kč.V r. 2018 budu pronajímat garáž za 8 400 Kč za rok.Budu muset platit daň z příjmu?Děkuji za odpověď.Novák Josef
1. 10. 2017 22:18:22
Dobrý den, podepište prohlášení k dani u zaměstnavatele, se kterým uzavíráte dohodu o provedení práce, díky tomu bude daň nulová a Vy obdržíte celý příjem a nemusíte se zabývat podáním vlastního daňového přiznání.
28. 9. 2017 20:04:59
Dobrý den, pobírám starobní a vdovský důchod součtem ve výši 15 tis. Kč měsíčně. Nyní mám možnost si jednorázově vydělat u jedné firmy 9 tis. Kč, přičemž vím, že se to do konce roku nebude opakovat; letos jsem si ještě nic nepřivydělala. Jaké je prosím nejjednodušší řešení? Stačí dohoda o provedení práce; zaměstnavatel v tomto případě nemusí snížit odměnu o srážkovou daň a může ji vyplatit celou; daňové přiznání podávat nemusím. Chápu to správně? Děkuji Vám za odpověď.
26. 7. 2017 19:50:46
Dobrý večer, pokyn k jednotnému uplatňování zákona o daních z příjmů hovoří o tom, že "Zpětně vyplacený důchod se nepovažuje za pravidelně vyplácený důchod". to je podle mne Váš případ - důchod je vyplácen zpětně za určité období najednou.
26. 7. 2017 1:27:46
Dobrý den, prosím o informaci ohledně českého důchodu. V Česku jsem odpracoval 20 let a nyní žiji v Kanadě. Byl mně přiznán měsíční důchod 4 000,- Kč. Důchod je ovšem poukázán na účet až po doručení formuláře “Potvrzení o žití”,což je obyčejně jednou až dvakrát za rok. Jedná se v tomto případě o pravidelně vyplácený důchod, nebo o jednorázové vyplácení důchodu?
12. 4. 2017 19:44:58
Dobrý večer, jednorázovou odměnu zdaníte jako příjem podle § 10 a můžete uplatnit základní slevu na dani na poplatníka, popř. i další slevy a odčitatelné položky.
12. 4. 2017 15:53:16
Dobrý den, pobírám starobní důchod a v letošním roce na základě smlouvy o dílo získám odměnu ve výši 200 000 Kč. Jakým způsobem budu zdaňovat tento příjem? Děkuji za odpověď
27. 3. 2017 15:03:47
Dobrý den, při překročení limitu bude odměna podléhat zdravotnímu a sociálnímu pojištění.
26. 3. 2017 5:14:37
Co když překročím na dohodu o provedení práce 300 hod/rok?
19. 3. 2017 15:01:23
Dobrý den,důchod by byl zdaňován jen, pokud by přesáhl 36násobek minimální mzdy.
19. 3. 2017 1:56:47
Dobry den, ziji a pracuji v Kanade, kde dosahnu duchodového veku 65 let za dva roky. Pracovala jsem v Cesku a pobiram castecny duchod, ktery je v Kanade zdanen. Jestlize se rozhodnu, po ukonceni pracovniho pomeru v Kanade, prestehovat do Ceske republiky (s trvalym pobytem), bude muj kanadsky duchod zdanen? Dekuji Vam.
12. 3. 2017 15:25:51
Alexandra Horčičáková
10. 3. 2017 13:28:33
chtěla bych se zeptat, zda zrušení podmínky Ústávním soudem, na zdanění důchodů důchodcům, kteří mají příjem nad 840 000,- se vztahuje i na invalidní důchod? Děkuji Horčičáková
28. 2. 2017 13:32:25
Dobrý den, pokud jste prodala pozemky, které vlastníte méně než 5 let, máte povinnost podat daňové přiznání na tento příjem. Důdchod se tam neuvádí.
vitovaludmila
28. 2. 2017 13:05:50
jsem v důchodu, a v minulém roce (2015) jsem prodala les, který jsem vlastnila více než dva roky. Musím podat daňové přiznání? Mám do něj uvést i svůj důchod?
26. 2. 2017 19:13:30
Dobrý den, zdanění podléhá u zaměstnaneckých akcií samotné jejich obdržení, a to podle ceny, kterou měly akcie ke dni připsání na účet cenných papírů zaměstnance, resp. bývalého zaměstnance. Povinnost podat přiznání tedy máte, pokud tyto příjmy činily více než 15.000 Kč. nicméně máte možnost v rámci daňového přiznání uplatnit plnou slevu na dani (24.840 Kč za rok), která daň ve výši 15 % ze zdanitelného základu sníží,resp. vynuluje ve Vašem případě; řádnou dań tedy v podstatě platit nebudete, ale povinnost podat přiznání přesto máte.
dstuchlikova
25. 2. 2017 18:52:14
Dobrý večer,prosím, zda mi můžete napsat, zda musím podat daňové přiznání za rok 2016.
Jsem v důchodu a za celý rok 2016 jsem pobírala jen starobní důchod .
V březnu 2016 jsem od bývalého zaměstnavatele dostala zaměstnanecké akcie, které jsem v červnu prodala za 22 841,-Kč.
Mám povinnost podat daňové přiznání a jestliže ano, pak je daň nulová nebo musím zaplatit nějakou daň?
Děkuji předem za zprávu. Stuchlíková
20. 2. 2017 10:35:18
dobrý den, základní sleva v ročním přiznání není krácena podle délky zaměstnání, má na ní nárok každý. pokud Vám ze zaměstnání byla nějak daň stržena, vyplatí se Vám podat daňové přiznání, protože celoroční výše slevy tuto zálohu z mezd sníží a Vám vznikne přeplatek.
20. 2. 2017 10:31:31
V roce 2016 jsem pobíral starobní důchod a byl jsem ještě 3 měsíce - do 31.3. - zaměstnán. Mám dotaz k základní slevě 24840 Kč na poplatníka - nesnižuje se podle odpracovaných měsíců?
10. 2. 2017 16:19:05
Dobrý den, odvody jsou stejné jako u klasického pracovního poměru s jediným rozdílem u zdr. pojištění, kdy nemusí být toto pojištění dopláceno do min. základu, protože je za Vás plátcem i stát. Zaměstnavatel však musí vědět o tom, že pobíráte starobní důchod.
10. 2. 2017 15:38:25
Dobry den,jsem starobni duchodce a budu pracovat na zaklade zkraceneho uvazku u zamestnavatele.Jake odvody a v jake vysi za me odvadi zamestnavatel v pripade zkraceneho uvazku,kdyz jsem starobni duchodce.Dekuji.
6. 2. 2017 20:35:58
Dobrý večer, tento postup bych Vám nedoporučovala, neboť u nájmu mezi synem a Vámi nebude dodržena obvyklá cena a finanční úřad by pak mohl tento rozdíl u syna dodanit.
Mockova
6. 2. 2017 16:17:11
měla bych dotaz zda mě může syn pronajmout barák s nájemníky za 1kč a já bych odváděla daň z pronájmu od nájemníků.
Jsem v důchodu a mám malý důchod.
26. 1. 2017 21:39:18
Dobrý večer, tržby za příležitostné činnosti jsou osvobozeny,pokud nepřesáhnou v úhrnu 30.000 Kč za rok u jednoho poplatníka.Pojem příležitostně není nikde vymezen, živností je pak samostatná činnost prováděna soustavně na vlastní odpovědnost za účelem dosažení zisku - k rozhodnutí tedy musíte znát další indicie.
26. 1. 2017 21:36:15
Dobrý večer, předpokládám, že brigádou myslíte příjmy z dohody o provedení práce - pak tyto příjmy byly zdaněny u zaměstnavatele a není nutné podávat přiznání k dani.
MILADA MEDKOVA
26. 1. 2017 18:00:23
Dobrý den,mám plný invalidní důchod a můj příjem z brigády za rok 2016 činí 48000.Musím podávat daňové přiznání? Děkuji
26. 1. 2017 8:32:36
Dobrý den. Jsem starobní důchodce a důchod zdaňuji, protože přesahuje 36násobek minimální měsíční mzdy (důchod z pobytu v cizině). Dále mám příjem z pronájmu, takže platím daň z příjmu. Jako hobby šiji drobné věci, které bych chtěla nabídnout na vánočním trhu. Tržby budou do cca 10000 Kč. A/ Mohu vůbec v ČR prodávat na trhu aniž bych měla IČO? B/ Musím tyto tržby uvádět v daňovém přiznání? Děkuji za odpověď
26. 1. 2017 0:42:27
Dobrý den, tuto problematiku řeší navazující článek, který je uveden v aktualizaci na konci textu - za rok 2015 bohužel žádat o vrácení nelze z titulu zdanění důchodu při překročení příjmů
Jašinská
25. 1. 2017 10:50:22
Dobrý den, mohu požádat o vrácení zaplacené daně za rok 2015 - na základě rozhodnutí ústavního soudu o neplatnosti ust4odst3 z.586/1992? Jde o důchod +příjem ze závislé činnosti převyšující 840000Kč
24. 1. 2017 9:55:06
Dobrý den, přiznání podávat nemusíte.
24. 1. 2017 9:53:44
Mám pouze důchod 144000 kč ,musím podávat daňové přiznání?
Kočková Ivana
29. 12. 2016 11:24:47
Dobrý den, prosím mám roční starobní důchod ve výši 13 423,- Kč měsíčně, což činí za rok 158 916,- Kč. Z pronájmu garáže pak 1 250,- Kč měsíčně- za rok 15 000,- Kč. Musím podávat daňové prohlášení z příjmu garáže? Děkuji za odpověď.
18. 7. 2016 11:29:25
Dobrý den, příjem z pronájmu je součástí zdanitelných příjmů, takže máte povinnost podat daňové přiznání. ale zároveň si můžete uplatnit výdajový 30% paušál, a dále i celoroční slevu na poplatníka, takže výsledná daň bude nulová.
16. 7. 2016 20:07:11
Jsme manželé důchodci a budeme pronajímat byt-za 60000 Kč za rok.Budeme odvádět daň z příjmu,či se na důchodce nevztahuje.Děkuji za odpověď. Pandaos

References: § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 9
 § 9
 § 9
 § 4
 § 4
 § 6
 § 7
 § 9
 § 6
 § 9
 § 10
 § 9
 soud 
 soud 
 § 6
 § 9
 § 10