Source: https://www.iberley.es/temas/magnitudes-excluyentes-regimen-simplificado-iva-63992
Timestamp: 2020-02-25 08:13:05+00:00

Document:
Magnitudes excluyentes en el régimen simplificado del IVA | Iberley
Publicada en el BOE del 30/11/2019 la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
En vigor desde el 1 de diciembre de 2019 con efectos para el año 2020.
La Orden sigue la estructura de la aprobada el ejercicio anterior, por lo que no hay cambios significativos que señalar. En el IRPF, se mantienen las cuantías de los signos, índices o módulos y los requisitos para su aplicación. En el IVA se mantienen también los módulos establecidos para el régimen simplificado. En 2020 seguirá aplicándose la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos y también la reducción sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del IVA para las actividades desarrolladas en el término municipal de Lorca.
El BOE del 28 de diciembre de 2019 publicaba el Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social.
Con efectos desde el 1 de enero de 2020, se prorrogan para el período impositivo 2020 los límites cuantitativos que delimitan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva para las actividades económicas incluidas en el ámbito de aplicación del método, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.
La Orden reguladora de módulos HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, prorroga la norma que se venía aplicando. En referencia a las actividades incluidas en estimación objetiva y en el régimen especial simplificado, siguen siendo las mismas aprobadas en la Orden anterior. En lo que respecta a las magnitudes excluyentes tampoco varían. El método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen determinadas magnitudes.
a) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de las actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales: 150.000 euros anuales. (*) A estos efectos computarán la totalidad de las operaciones, independientemente de que haya o no obligación de expedir factura.
(*) La DT 32ª de la LIRPF, establece que, para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020, la magnitud de 150.000 euros del apartado a’) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de la LIRPF, queda fijada en 250.000 euros. (Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre)
En el caso de operaciones para las que no exista obligación de emitir factura, cuando el destinatario sea u empresario o profesional que actúe como tal en aplicación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación el límite será de 75.000 euros. (*)
(*) La DT 32ª de la LIRPF, establece que, para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020, la magnitud de 75.000 euros del apartado a’) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de la LIRPF, queda fijada en 125.000 euros. (Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre)
Para la aplicación de estos limites computarán no solo las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las desarrolladas por su cónyuge, ascendientes y descendientes o actividades en atribución de rentas en las que ellos participen en las que concurran las siguientes circunstancias.
- Que las actividades económicas desarrolladas sean similares (encuadradas en el mismo grupo del IAE).
- Que exista una dirección común de las mismas, compartiendo medios personales o materiales.
c) Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios: 150.000 euros. (*) Se incluyen en este límite las obras y servicios subcontratados y se excluyen las adquisiciones de inmovilizado. Al igual que en los apartados anteriores, para el cálculo del límite excluyente se tendrán en cuenta las actividades desarrolladas por el cónyuge, ascendientes y descendientes, bien directamente o a través de entidades en atribución de rentas si se cumplen las condiciones especificadas en el apartado a).
(*) La DT 32ª de la LIRPF, establece que, para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros. (Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre)
d) Magnitudes específicas. Cuando se superen las magnitudes específicas establecidas en función de la actividad y recogidas en la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre. Para la aplicación de esta magnitud se aplicará igualmente lo establecido en los apartados anteriores en relación con las actividades desarrolladas por los familiares del contribuyente.
Para el cómputo de la magnitud de exclusión se consideran las personas empleadas o vehículos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier otra accesoria incluida en en régimen.
En cuanto al personal empleado, se calculará por la media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior. Computará personal asalariado y no asalariado. La media ponderada se calculará según los siguientes criterios:
- Sólo computará el número de horas trabajadas en periodo en que se haya ejercicio la actividad en el año inmediato anterior.
- Computará como persona no asalariada la que dedique a la actividad al menos 1.800 horas al año. Si fueran menos, se tomará como cuantía de persona no asalariada la proporción entre el número de horas trabajadas en el año y 1.800.
- El empresario computará como persona no asalariada. Si puede acreditarse su dedicación inferior a 1.800 horas al año por causas objetivas (jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades, cierre temporal de la explotación...) se computará el tiempo efectivo. Para las tareas de dirección inherentes a la titularidad de la actividad, el empresario computará 0,25, salvo que se acredite otro porcentaje.
- Computará como persona asalariada la que trabaje las horas anuales fijadas en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Si el número de horas de trabajo fuera distinto, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.
Cuando en un año natural se superen las magnitudes específicas el sujeto pasivo quedará excluido de módulos a partir del año inmediato siguiente (en IRPF e IVA y régimen de la agricultura, ganadería y pesca. La exclusión determinará el cálculo de su rendimiento neto por la modalidad de estimación directa simplificada, siempre que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 28 del Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicación.
Tampoco será de aplicación el método de estimación objetiva a las actividades económicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al que se refiere el artículo 4 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
VER: Resolución Vinculante de la DGT, V2182 de 15 de julio de 2015
Magnitudes excluyentes en el régimen simplificado del IVA ESTOY AQUÍ
Orden HAC/1164/2019 de 22 de Nov (Módulos 2020 - método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 30/11/2019 Fecha de entrada en vigor: 01/12/2019 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

References: artículo 31
 artículo 31
 artículo 31
 artículo 28
 artículo 4
 Resolución