Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ibpb-2-2-4511-528-15-mm
Timestamp: 2017-10-21 05:05:26+00:00

Document:
Czy wypłacone Wnioskodawcy w ramach programu dobrowolnych odejść odszkodowanie z tytułu rozwiązania umowy o pracę podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
IBPB-2-2/4511-528/15/MMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku 27 sierpnia 2015 r. (data otrzymania 28 sierpnia 2015 r.), uzupełnionym 28 października 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania otrzymanego świadczenia (odszkodowania) w związku z rozwiązaniem umowy o pracę – jest prawidłowe.
W dniu 28 sierpnia 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania otrzymanego świadczenia (odszkodowania) w związku z rozwiązaniem umowy o pracę.
W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi, pismem z 16 października 2015 r. Znak: IBPB-2-2/4511-528/15/MM wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 28 października 2015 r.
W 2014 r. zakład pracy Wnioskodawcy rozwiązał z nim umowę o pracę na zasadzie porozumienia stron – art. 30 § 1 pkt 1 Kodeks pracy z przyczyn leżących po stronie pracodawcy określonych w art. 1 ust. 1 ustawy z dania 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników Dz.U. z 2003 r. nr 90 poz. 844 ze zm.). Ponadto w zakładzie pracy Wnioskodawcy utworzono Regulamin do „Programu Dobrowolnych Odejść” i w ramach tego Programu rozwiązano z Wnioskodawcą umowę o pracę i wypłacono odprawę pieniężną jak również odszkodowanie. Od kwoty odprawy pieniężnej jaki i od kwoty odszkodowania zakład pracy pobrał podatek dochodowy.
Program Dobrowolnych Odejść został utworzony na podstawie Uchwały Zarządu P. S.A. z 17 grudnia 2013 r. jako Regulamin IV edycji programu dobrowolnych odejść w P. S.A. w związku z redukcją zatrudnienia w 2014 r. i jest regulaminem określającym prawa i obowiązki stron stosunku pracy.
Program Dobrowolnych Odejść określa zasady i wysokość ustalania wypłaconego odszkodowania tj. w zależności od stażu pracy w Spółce oraz wysokość odszkodowania według zasad obowiązujących przy obliczaniu ekwiwalentu pieniężnego jak za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.
Czy wypłacone Wnioskodawcy odszkodowanie przez jego zakład pracy podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych według znowelizowanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Czy Wnioskodawca może złożyć korektę zeznania PIT za 2014 r....
Zdaniem Wnioskodawcy, od wypłaconej kwoty odszkodowania, zakład pracy nie powinien potrącić podatku dochodowego.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy – źródłami przychodów są stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.
Stosownie do art. 11 ust. 1 powołanej ustawy – przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Zgodnie z aktualnie obowiązującą treścią art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, ze zm.), z wyjątkiem:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2014 r. na mocy porozumienia stron pracodawca rozwiązał z Wnioskodawcą umowę o pracę w ramach Programu Dobrowolnych Odejść. Z tego tytułu Wnioskodawca otrzymał m.in. odszkodowanie zgodnie z założeniami Programu Dobrowolnych Odejść, który określa zasady i wysokość wypłaconego odszkodowania. Program Dobrowolnych Odejść został utworzony na podstawie uchwały Zarządu spółki będącej pracodawcą Wnioskodawcy jako regulamin określający prawa i obowiązki stron stosunku pracy.
Wnioskodawca uważa, że zakład pracy niesłusznie pobrał podatek dochodowy od kwoty wypłaconego mu odszkodowania.
Zatem, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz przepisy prawa należy stwierdzić, że wypłacone Wnioskodawczyni odszkodowanie korzysta ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wynika z opisanego stanu faktycznego wysokość i zasady ustalenia otrzymanego ww. świadczenia wynikały z Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść, a regulamin ten należy do regulacji, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy, gdyż określa prawa i obowiązki stron stosunku pracy. W związku z powyższymi okolicznościami Wnioskodawca nie miał obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od otrzymanego odszkodowania. Pobrana przez pracodawcę w 2014 r. zaliczka na podatek dochodowy z tytułu wypłaconego odszkodowania stanowi nienależnie pobrany podatek przez płatnika, podlegający zwrotowi w wyniku złożenia przez Wnioskodawcę korekty zeznania rocznego o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej starty) za 2014 r. oraz wniosku o stwierdzenie nadpłaty, stosownie do przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > IBPB-2-2/4511-528/15/MM

References: art. 21
 art. 14
 art. 30
 art. 1
 art. 21
 art. 10
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 30
 art. 12
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9