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ORDENANZA FISCAL REGULADORA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. - PDF
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María Victoria Saavedra Acosta
1 ORNANZA FISCAL REGULADORA L IMPUESTO SOBRE ACTIVIDAS ECONÓMICAS. Artículo 1. El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo, obligatorio, municipal, de carácter real, cuyos elementos están estructurados en la Ley 39/1988 de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales. Artículo 2. El hecho Imponible. 1. En el Impuesto de Actividades Económicas, el hecho imponible esta constituido por el mero ejercicio en territorio nacional de actividades empresariales, profesionales y artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se encuentran o no entre las tarifas del impuesto. Se consideran actividades empresariales, las industriales, comerciales, mineras y de servicios y las de ganadería independiente. 2. El ejercicio de las actividades gravadas se probará por cualquier medio admisible en derecho y en particular, por los contemplados en el articulo 3 del Código de Comercio. Artículo 3. Supuestos de no sujeción. No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes actividades: 1. La enajenación de bienes integrados en el activo fijo de las empresas, que hubieran figurado inventariados como tal inmovilizado con mas de dos años de antelación a la fecha de la transmisión, así como a venta de bienes de uso particular y privado del vendedor, siempre que los hubiera utilizado durante igual periodo de tiempo. 2. La venta de productos que se reciben en pago de servicios profesionales o trabajos personales. 3. La exposición de artículos con el fin exclusivo de decoración o adorno del establecimiento. En cambio estará sujeta al Impuesto la exposición de artículos para regalo a los clientes. 4. Cuando se trate de venta al por menor, la realización de un acto u Operación aislada. Artículo 4. Exenciones. 1.Están exentos del impuesto: a) El Estado, las Comunidades Autónomas y las entidades locales, así como los organismos autónomos del Estado y las entidades de derecho público de análogo carácter de las Comunidades Autónomas y de las entidades locales. b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español, durante los dos primeros períodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle la misma. A estos efectos, no se considerará que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando la misma se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad,
2 circunstancia que se entenderá que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusión, escisión o aportación de ramas de actividad. c) Los siguientes sujetos pasivos: - Las personas físicas. - Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del artículo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre. General Tributaria, que tenga un importe neto de la cifra de negocios inferior a ,00 de euros. del En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la exención sólo alcanzará a los que operen en España mediante establecimiento permanente, siempre que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a de euros. A efectos de la aplicación de la exención prevista en este párrafo, se tendrán en cuenta las siguientes reglas: 1ª. El importe neto de la cifra de negocios se determinará de acuerdo con lo previsto en el artículo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por Real Decreto legislativo 1564/1989,de 22 de diciembre. 2ª. El importe neto de ta cifra de negocios será, en el caso de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el del período impositivo cuyo plazo de presentación de declaraciones por dichos tributos hubiese finalizado el año anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de las sociedades civiles y las entidades a que se refiere el artículo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre. General Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios será el que corresponda al penúltimo año anterior al de devengo de este impuesto. Si dicho período impositivo hubiera tenido una duración inferior al año natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año. 3 a. Para el cálculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendrá en cuenta el conjunto de las actividades económicas ejercidas por el mismo. No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá que los casos del artículo 42 Código de Comercio son los recogidos en la sección 1 a del capítulo I de las normas para la formulación de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre. 4ª. En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se atenderá al importe neto de la cifra de negocios imputable al conjunto de los establecimientos permanentes situados en territorio español. d)las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsión social reguladas en la Ley 30/1995,de 8 de noviembre, de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados. e) Los organismos públicos de investigación, los establecimientos de enseñanza en todos sus grados costeados íntegramente con fondos del Estado, de las Comunidades Autónomas o de
3 las entidades locales, o por fundaciones declaradas benéficas o de utilidad pública, y los establecimientos de enseñanza en todos sus grados que, careciendo de ánimo de lucro, estuvieren en régimen de concierto educativo, incluso si facilitasen a sus alumnos libros o artículos de escritorio o les prestasen los servicios de media pensión o internado y aunque por excepción vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha enseñanza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningún particular o tercera persona, se destine, exclusivamente, a la adquisición de materias primas o al sostenimiento del establecimiento. f) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales, sin ánimo de lucro, por las actividades de carácter pedagógico, científico, asistenciales y de empleo que para la enseñanza, educación, rehabilitación y tutela de minusválidos realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningún particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisición de materias primas o al sostenimiento del establecimiento. g) La Cruz Roja Española. h)los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación la exención en virtud de tratados o convenios internacionales. 2. Los sujetos pasivos a que se refieren los párrafos a), d), g) y h) del apartado anterior no estarán obligados a presentar declaración de alta en la matrícula del impuesto. 3.El Ministro de Hacienda establecerá en qué supuestos la aplicación de la exención prevista en el párrafo c) del apartad 1 anterior exigirá la presentación de una comunicación dirigida a la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la que se haga constar que se cumplen los requisitos establecidos en dicho párrafo para la aplicación de la exención. Dicha obligación no se exigirá, en ningún caso, cuando se trate de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exención prevista en el párrafo b) del apartado 1 anterior presentarán la comunicación, en su caso, el año siguiente al posterior al de inicio de su actividad. A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecerá el contenido, el plazo y la forma de presentación de dicha comunicación, así como los supuestos en que habrá de presentarse por vía telemática. En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exención prevista en el párrafo c) del apartado 1 anterior, se estará a lo previsto en el párrafo tercero del apartado 2 del artículo 8 de esta Ordenanza. 4. Las exenciones previstas en los párrafos b), e) y f) del apartado 1 de este artículo tendrán carácter rogado y se concederán, cuando proceda, a instancia de parte. Articulo 5. Cuota Tributaria. La cuota tributaria será la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de acuerdo con los preceptos contenidos en la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, y los coeficientes y las bonificaciones previstos
4 por la Ley y, en su caso, acordados por el Ayuntamiento y regulados en esta Ordenanza Fiscal. Articulo 6. Coeficiente Fiscal. Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se aplicará, en todo caso, un coeficiente de ponderación, determinado en función del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo. Dicho coeficiente se determinará de acuerdo con el siguiente cuadro: Importe neto de la cifra de negocios (euros) Desde ,00 hasta ,00 1,29 Desde ,01 hasta ,00 1,30 Desde ,01 hasta ,00 1,32 Desde ,01 hasta ,00 1,33 Más de ,00 1,35 Sin cifra neta de negocio 1,31 Coeficiente A los efectos de la aplicación del coeficiente a que se refiere este artículo, el importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo será el correspondiente al conjunto de actividades económicas ejercidas por el mismo y se determinará de acuerdo con lo previsto en el párrafo c) del apartado 1 del artículo 4 de esta Ordenanza. Artículo 7. Coeficiente de situación. No se establece. Artículo 8. Bonificaciones. 1. Sobre la cuota del impuesto se aplicarán, en todo caso, las siguientes bonificaciones: a) Las cooperativas, así como las uniones, federaciones y confederaciones de las mismas y las sociedades agrarias de transformación tendrán la bonificación prevista en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. b) Una bonificación del 50 por 100 de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio de cualquier actividad profesional, durante los cinco años de actividad siguientes a la conclusión del segundo período impositivo de desarrollo de la misma. El período de aplicación de la bonificación caducará transcurridos cinco años desde la finalización de la exención prevista en el párrafo b) del apartado 1 del artículo 4 de esta Ordenanza. 2. Las bonificaciones a que se refiere el punto anterior alcanzan exclusivamente a la cuota
5 tributaria integrada por la cuota de tarifa modificada, por aplicación de los coeficientes previstos en los artículos 6 y 7 de esta Ordenanza. Artículo 9. Devengo. 1. El periodo impositivo coincide con el año natural excepto cuando se trate de declaraciones de alta, donde abarcara desde la fecha de comienzo de actividad hasta final del año natural. 2. El devengo se produce el primer día natural del periodo impositivo. Las cuotas tributarias de las altas cuyo inicio no coincida con el año natural, se prorratearán por trimestres naturales que resten para terminar el año, incluido el de comienzo de ejercicio de actividad. En el caso de cese, las cuotas también serán prorrateabais por trimestres, si bien será excluido el trimestre en el que se produzca dicho cese, pudiéndose solicitar la devolución de la cuota. Artículo 10. Gestión. 1. El Impuesto se gestiona a partir de la matrícula del mismo que se formará anualmente constituida por censos comprensivos de las actividades económicas, sujetos pasivos, cuotas mínimas y recargo provincial. La matrícula quedara a disposición del publico en el Ayuntamiento. 2. Los sujetos pasivos estarán obligados a presentar las correspondientes declaraciones censales de alta manifestando todos los elementos necesarios para su inclusión en la matrícula en los términos del apartado anterior y dentro del plazo que reglamentariamente se establezca. A continuación se practicará por la administración competente la liquidación correspondiente, la cual se notificará al sujeto pasivo, quien deberá efectuar el ingreso que proceda. Asimismo, los sujetos pasivos estarán obligados a comunicar las variaciones de orden físico, económico o jurídico que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de este impuesto, y las formalizarán en los plazos y términos reglamentariamente determinados. En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicación la exención prevista en el párrafo c) del apartado 1 del artículo 4 de esta Ordenanza, deberán comunicar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el importe neto de su cifra de negocios. Asimismo, los sujetos pasivos deberán comunicar las variaciones que se produzcan en el importe neto de su cifra de negocios cuando tal variación suponga la modificación de la aplicación o no de la exención prevista en el párrafo c) del apartado 1 del artículo 4 de esta Ordenanza o una modificación en el tramo a considerar a efectos de la aplicación del coeficiente de ponderación previsto en el artículo 6 de esta Ordenanza. El Ministro de Hacienda establecerá los supuestos en que deberán presentarse estas comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentación, así como los supuestos en que habrán de presentarse por vía telemática. 3. La liquidación, la recaudación y la revisión de actos en vía de gestión tributaria de este
6 impuesto corresponderá al Ayuntamiento, y comprenderá funciones de concesión y denegación de exenciones y bonificaciones, realización de liquidaciones, emisión de instrumentos de cobro, resolución de expedientes de ingresos indebidos y resolución de recursos interpuestos contra dichos actos. Artículo 11. Cobro. 1. La lista cobratoria del impuesto se expondrá al publico por plazo de quince días hábiles, para que puedan examinarla y en su caso presentar el recurso de reposición del articulo 14 de la Ley de Haciendas Locales. La exposición al público se anunciara en el Boletín Oficial de la Provincia, y producirá los efectos de notificación de la liquidación del impuesto a cada uno de los sujetos pasivos. 2. El plazo de ingreso y el anuncio de cobranza, se hará en la forma que determina los artículos 87 y 88 del Reglamento General de Recaudación. La presente modificación de Ordenanza Fiscal, aprobada por el Ayuntamiento Pleno en sesión celebrada el día 30 de enero de 2003, será de aplicación conforme a lo establecido en la Disposición Transitoria Quinta de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, con efectos de 1 de enero de 2003, permaneciendo en vigor hasta su modificación o derogación expresa.
II - ADMINISTRACIÓN LOCAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA AYUNTAMIENTO DE SAN MILLÁN Aprobación definitiva modificación ordenanzas fiscales Transcurrido el plazo de exposición al público del acuerdo

References: Artículo 1
 Artículo 2
 Artículo 3
 Artículo 4
 artículo 33
 artículo 191
 Real Decreto 
 artículo 33
 artículo 42
 artículo 42
 Real Decreto 
 artículo 8
 artículo 4
 Artículo 7
 Artículo 8
 artículo 4
 Artículo 9
 Artículo 10
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 6
 resolución 
 resolución 
 Artículo 11