Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=17.04.2013&Aktenzeichen=X%20R%2018/11
Timestamp: 2019-06-19 15:58:04+00:00

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BFH, 17.04.2013 - X R 18/11 - dejure.org
https://dejure.org/2013,14039
BFH, 17.04.2013 - X R 18/11 (https://dejure.org/2013,14039)
BFH, Entscheidung vom 17.04.2013 - X R 18/11 (https://dejure.org/2013,14039)
BFH, Entscheidung vom 17. April 2013 - X R 18/11 (https://dejure.org/2013,14039)
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Private Rentenversicherung: Einheitliche Beurteilung der Garantierente und der Überschussbeteiligung; Vertrauensschutz; Überschussprognose; Bindungswirkung einer OFD-Verfügung
§ 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst bb EStG 2002 vom 05.07.2004, § 118 Abs 2 FGO
Private Rentenversicherung: Einheitliche Beurteilung der Garantierente und der Überschussbeteiligung
Zur Einkunftserzielungsabsicht bei privaten Rentenversicherungen
Private Rentenversicherung - Kein Steuersparmodell
Kurznachricht zu "Anmerkung zur Entscheidung des BFH vom 17.04.2013, Az.: X R 18/11 (Fremdfinanzierte Rentenversicherungsverträge gegen Einmalbetrag)" von RegDir/Dipl.-Finw. Wilfried Apitz, original erschienen in: EStB 2013, 250 - 251.
BFHE 241, 27
NJW 2013, 3600
DB 2013, 1698
BStBl II 2014, 15
Die Besteuerung als Leibrente in Höhe des Ertragsanteils gilt auch für die nicht garantierten Bonuszahlungen (BFH-Urteil vom 17. April 2013 X R 18/11, BFHE 241, 27, BStBl II 2014, 15, Rz 52 ff.; vgl. auch Förster, BFH/PR 2013, 317 f.;… Wernsmann/Neudenberger, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 22 Rz B 98, sowie Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 26. November 1998 IV C 3-S 2255-35/98, BStBl I 1998, 1508).
Mit Urteil vom 17.04.2013 X R 18/11, BStBl. II 2014, 15 habe der Bundesfinanzhof sodann entschieden, dass die gesamten Rentenzahlungen unter § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG fielen.
Die Überschussbeteiligungen seien im Verhältnis zur Garantierente nicht etwa ein aliud - was eine unterschiedliche steuerrechtliche Behandlung rechtfertigen könnte -, sondern rechtlich und wirtschaftlich untrennbarer Bestandteil des Versicherungsvertrages (BFH-Urteil vom 17.04.2013 X R 18/11, BStBl. II 2014, 15).
Eine Zuordnung des einheitlichen Zahlbetrags zu zwei verschiedenen Einkunftsarten, erst recht aber eine gesonderte Einkünfteermittlung für Teilbeträge des einheitlichen Zahlbetrags würde mit dem Gedanken der Steuervereinfachung nicht in Übereinstimmung zu bringen sein (BFH-Urteil vom 17.04.2013 X R 18/11, BStBl. II 2014, 15).
Demgegenüber fallen nach Auffassung des Bundesfinanzhofs - bei nicht nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG a.F. begünstigten Verträgen - (BFH-Urteil vom 17.04.2013 X R 18/11, BStBl. II 2014, 15) und Teilen des Schrifttums (Horlemann, FR 1998, 466 (467); Reuter, FR 1996, 547 (548 f.)) die gesamten Rentenzahlungen (Garantierente, konstante Überschussbeteiligung aus der Ansparphase, zusätzliche Überschussbeteiligung der Rentenphase) unmittelbar unter § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG.
FG Schleswig-Holstein, 29.01.2015 - 2 K 44/14
Kindergeld auch für eine Übergangszeit zwischen einem Ausbildungsabschnitt und …
Die DA-FamEStG 63.3.3 Abs. 1 Satz 3 sowie DA-KG A 15 Abs. 1 Satz 3 stehen nicht im Einklang mit dem Gesetz und entfalten als Verwaltungsanweisungen keine Bindungswirkung für das Gericht, welches nach Art. 20 Abs. 3 Grundgesetz nur an Gesetz und Recht gebunden ist (BFH-Urteil vom 17. April 2013 X R 18/11, BStBl II 2014, 15; FG München, Beschluss vom 04. Februar 2014 5 V 3538/13, Juris; FG Düsseldorf, Urteil vom 18. November 1991 5 K 368/87 U, Juris).

References: § 22
 § 118
 § 22
 § 22
 § 10
 § 22
 Art. 20