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Timestamp: 2017-04-29 05:27:50+00:00

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Conceptos	Clasificados como régimen tributario especial, entidades no contribuyentes y no declarantes entre otros. Concepto 7523 de 2017.
Publicado el Miércoles, 05 Abril 2017 07:34	Concepto 7523 DIAN 03 de Abril de 2017. Tesis Jurídica
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 19ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART, 22ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 23ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 0125-1ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 125-2ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 125-5ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 356-1ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 356-2ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 356-3ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 0357ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 0358ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 358-1ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 0359ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 364-1ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 364-2ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 364-5LEY 1819 DE 2016 ART.140LEY 1819 DE 2016 ART.141LEY 1819 DE 2016 ART.142LEY 1819 DE 2016 ART.143LEY 1819 DE 2016 ART.144LEY 1819 DE 2016 ART.145LEY 1819 DE 2016 ART.146LEY 1819 DE 2016 ART.147LEY 1819 DE 2016 ART.148LEY 1819 DE 2016 ART.149LEY 1819 DE 2016 ART.150LEY 1819 DE 2016 ART.151LEY 1819 DE 2016 ART.152LEY 1819 DE 2016 ART.153LEY 1819 DE 2016 ART.154LEY 1819 DE 2016 ART.155LEY 1819 DE 2016 ART.156LEY 1819 DE 2016 ART.157LEY 1819 DE 2016 ART.158LEY 1819 DE 2016 ART.159LEY 1819 DE 2016 ART.160LEY 1819 DE 2016 ART.161LEY 1819 DE 2016 ART.162LEY 1819 DE 2016 ART.163LEY 1819 DE 2016 ART.164LEY 1819 DE 2016 ART.165
ExtractoDe conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.
De la Dirección Distrital de Inspección, Vigilancia y Control de Personas Jurídicas Sin Ánimo de Lucro de la Alcaldía de Bogotá, se remitieron las siguientes preguntas formuladas por e] peticionario, de las cuales se hace su trascripción literal así:1.Quienes quedan siendo calificados como Contribuyentes del Régimen Tributario Especial2.Cuáles son las Entidades no contribuyentes y no declarantes3.Cuáles son las Entidades no contribuyentes declarantes4.Como debe ser la distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos directivos5.Cómo van a serla Calificación al Régimen Tributario Especial de las esales6.Si hay que realizar Actualización del RUT para los contribuyentes de RTE7.Cómo se maneja la Exención sobre el beneficio neto o excedente8.Cómo se maneja y que es la Renta por comparación patrimonial y quienes la pagan?9.Cuál debe ser el Objeto social de las ESAL para pertenecer al RTE y si deben hacer cambios estatutarios10.Cuales Pagos no están sujetos a retención11.Cuál va a ser el Control especial a las donaciones12.Cuáles son los Actos que constituyen abuso del RTE13.Cuáles actos generan la Exclusión del RTE14.Como y cuando se debe realizar el Registro en el aplicativo web de la DIAN15.Si su entidad va a acompañar los Programas de fiscalización implementados por la DIAN o va a ser independiente por parte de las dos entidades públicas.16.Como se realiza el Cálculo del Impuesto a cargo de una Entidad Sin Ánimo de Lucro —ESAL—17.Como se hace y que es la Conciliación entre los excedentes contables y la renta fiscal de una ESAL18.Como se hace y que es la Apropiación de los excedentes y contabilización de las reservas y si es obligatorio tenerlas en las entidades que no manejamos dicha figura actualmente.
"ARTÍCULO 148. Adiciónese el artículo 356-2 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
"ARTÍCULO 144. Modifíquese el artículo 22 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 22, ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES Y NO DECLARANTES. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades' territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
Las entidades pertenecientes al Régimen Tributario Especial deberán registrar ante la DIAN los contratos o 'actos jurídicos, onerosos o gratuitos, celebrados con los fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus familiares parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control, para que la DIAN determine si el acto jurídico constituye una distribución indirecta de excedentes. En caso de así determinarlo, se seguirá el procedimiento de exclusión del artículo 364-3.
PARAGRAFO 3. Las adquisiciones o pagos de las que trata el inciso 1 0 de este artículo que realicen los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial podrán hacerse por debajo de los precios comerciales promedio, siempre y cuando dichas transacciones sean destinadas al cumplimiento y desarrollo de sus actividades meritorias. En caso de ser una entidad obligada a enviar memoria económica en los términos del artículo 356-3 de este Estatuto, deberá dejar constancia de la transacción y del contexto de la donación en la misma, so pena de ser considerada una distribución indirecta de excedentes.
Sin perjuicio de lo anteriormente señalado resulta oportuno indicar este tema será materia de la reglamentación que para estos efectos expida el Gobierno Nacional.1.Cómo van a serla Calificación al Régimen Tributario Especial de las esales
Esta pregunta se entiende resuelta con la respuesta dada a la primera pregunta de este escrito.2.Si hay que realizar Actualización del RUT para los contribuyentes de RTE
Las entidades que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en al año inmediatamente anterior, deberán enviar a la DIAN, en los términos que establezca el Gobierno Nacional, una memoria económica sobre su gestión.3.Cómo se maneja la Exención sobre el beneficio neto o excedente
La respuesta a esta pregunta se resuelve con lo establecido en el artículo 358 del Estatuto Tributario, que fue modificado por el artículo 150 de la Ley 1819 de 2016, norma que será materia de la reglamentación que para estos efectos expida el Gobierno Nacional.4.Cómo se maneja y que es la Renta por comparación patrimonial y quienes la pagan?
Cultura. Actividades culturales definidas por la Ley 397 de 1997 y aquellas actividades de promoción y desarrollo de la actividad cultural.
Cuales Pagos no están sujetos a retención.
Este tema será materia de reglamentación. Lo anterior, sin perjuicio a tener en cuenta que el artículo 19-1 del Estatuto Tributario, relacionado con [a retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de contribuyentes del régimen tributario especial, señala que: "Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 19 del presente Estatuto, están sujetos a retención en la fuente de acuerdo con las normas vigentes, sobre los ingresos por rendimientos financieros que perciban durante el respectivo ejercicio gravable"
Cuál va a ser el Control especial a las donaciones
Cuáles son los Actos que constituyen abuso del RTE
Cuáles actos generan la Exclusión del RTE
Cómo y cuándo se debe realizar el Registro en el aplicativo web de la DIAN
Si su entidad va a acompañar los Programas de fiscalización implementados por la DIAN o va a ser independiente por parte de las dos entidades públicas.
Como se realiza el Cálculo del Impuesto a cargo de una Entidad Sin Ánimo de Lucro —ESAL—
Como se hace y que es la Conciliación entre los excedentes contables y fa renta fiscal de una ESAI-
Como se hace y que es la Apropiación de los excedentes y contabilización de las reservas y si es obligatorio teneñas en las entidades que no manejamos dicha figura actualmente.
Cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jurídica ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo los iconos: "Normatividad" — "Técnica" y seleccionando los vínculos "doctrina" y "Dirección de Gestión Jurídica".

References: artículo 20
 artículo 356
 artículo 22

ARTÍCULO 22
 artículo 598
 artículo 364
 artículo 356
 artículo 358
 artículo 150
 artículo 19
 artículo 19