Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/0112-kdil3-1-4011-216-2018-2-agr
Timestamp: 2019-03-20 00:52:10+00:00

Document:
♦ › Przychód › 0112-KDIL3-1.4011.216.2018.2.AGR
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 25 kwietnia 2018 r. (data wpływu 2 maja 2018 r.), uzupełnionym w dniu 6 czerwca 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 2 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 21 maja 2018 r. nr 0112-KDIL3-1.4011.216.2018.1.AGR, na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy, wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 21 maja 2018 r., skutecznie doręczono w dniu 24 maja 2018 r., natomiast w dniu 6 czerwca 2018 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 30 maja 2018 r.).
W marcu ubiegłego roku (roku akademickiego 2016/2017), Wnioskodawczyni zwróciła się z prośbą o zwolnienie z opłat za studia niestacjonarne w semestrze letnim do Prorektora ds. studenckich na Uniwersytecie XXX. Powodem prośby Wnioskodawczyni była bardzo trudna sytuacja materialna, cytuje:
„Jestem studentką pierwszego roku psychologii w trybie niestacjonarnym. Zwracam się z prośbą o zwolnienie z opłat za studia w II semestrze w roku akademickim 2016/2017 z powodu trudnej sytuacji materialnej.
Nauka to moja pasja i szansa na rozwój, a psychologia to kierunek, który postanowiłam wybrać ze względu na doświadczenia w przeszłości. Niestety z powodu trudnej sytuacji materialnej, nie stać mnie w tej chwili na opłatę czesnego za naukę.”
W marcu 2017 r. między pracodawcą a Wnioskodawczynią wywiązał się konflikt, który zakończył się interwencją Państwowej Inspekcji Pracy i wezwaniem pracodawcy do naprawy uchybień. Z powodu zgłoszenia sytuacji do Państwowej Inspekcji Pracy, Wnioskodawczyni została zwolniona. Utrata pracy była dla Wnioskodawczyni również trudna z powodu długotrwałej choroby, którą leczy od maja 2015 r. - depresji pod opieką psychiatry.
Od kilku lat Wnioskodawczyni nie prowadzi wspólnego gospodarstwa z rodzicami - ojciec wyrzucił Wnioskodawczynię, matkę i młodszego brata z domu. Zasądzono od niego alimenty w kwocie 600 złotych na rzecz Wnioskodawczyni. Matka z bratem wróciła jednak do ojca, wobec czego utrzymuje z nim wspólne gospodarstwo. Wnioskodawczyni ma z nią bardzo sporadyczny kontakt, mimo licznych próśb nie pomaga jej w utrzymaniu się. Właśnie z powodów materialnych Wnioskodawczyni rozpoczęła studia w trybie zaocznym. W bieżącym roku akademickim (2017/2018) Wnioskodawczyni udało się przenieść na studia dzienne. Wnioskodawczyni utrzymuje się z sześciuset złotych alimentów, ponieważ żadne inne świadczenia nie przysługują Wnioskodawczyni - sytuacja Wnioskodawczyni, według procedur przyznawania stypendiów socjalnych, nie istnieje.
W decyzji z dnia 23 maja 2017 r. zwolniono Wnioskodawczynię całkowicie z wnoszenia opłat za semestr letni roku akademickiego 2016/2017, cytuje:
„Na podstawie art. 207 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz. U. z 2016 r., poz. 1842, z późn. zm.), art. 104 § l i 2 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2016 r., poz. 23, z późn. zm.), § 14 ust. 1 pkt 1), 4), 5) Regulaminu opłat XXX w Uniwersytecie XXX (Uchwała Senatu XXX z dnia 29 września 2014 r.), po rozpatrzeniu sprawy postanawiam zwolnić p. XXX Pesel XXX z obowiązku wniesienia opłaty w wysokości 3000 zł za studia niestacjonarne 5L jednolite magisterskie na kierunku psychologia w semestrze letnim w roku akad. 2016/2017.
Po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego, postanowiono jak wyżej.
Powyższe rozstrzygnięcie podjęte zostało na podstawie:
§ 14 ust. 1 Regulaminu opłat XXX w Uniwersytecie XXX (Uchwała Senatu XXX z dnia 29 września 2014 r.), który stanowi, że w przypadku studiów niestacjonarnych rektor może:
zwolnić studenta z obowiązku wniesienia semestralnej opłaty za studia, w części lub całości, w przypadku udokumentowanej trudnej sytuacji materialnej studenta lub okoliczności losowych powodujących przejściową trudną sytuację materialną;
zwolnić studenta z obowiązku wniesienia semestralnej opłaty za studia, w części lub w całości, w przypadku uzyskania wybitnych wyników w nauce;
zwolnić studenta z obowiązku wniesienia semestralnej opłaty za studia, w części lub w całości, w przypadku uczestniczenia w międzynarodowym programie stypendialnym;
zwolnić studenta z obowiązku wniesienia semestralnej opłaty za studia, w części lub w całości, w przypadku innych, szczególnych okoliczności;
zwolnić studenta z obowiązku wniesienia odsetek naliczonych za nieterminową wpłatę”.
Pomimo tego, że Wnioskodawczyni została zwolniona z powodu udokumentowanej trudnej sytuacji materialnej, Uniwersytet XXX wystawił i przesłał do Wnioskodawczyni PIT-8C na kwotę 3000 złotych. Podatek, który w obecnej sytuacji Wnioskodawczyni musi zapłacić wynosi 442 złote, co nawet w ratach przekracza możliwości Wnioskodawczyni, ponieważ studiuje dziennie i utrzymuje się z alimentów w kwocie sześciuset złotych miesięcznie i niewielkich oszczędności pozostałych Wnioskodawczyni po pracy. Mimo prośby Wnioskodawczyni o anulowanie PIT-8C na podstawie przepisów wymienionych w decyzji XXX o postanowieniu zwolnienia Wnioskodawczyni z opłat z powodów materialnych, odmówiono jej takiej operacji, wskazując na interpretację indywidualną, jaką otrzymał Uniwersytet XXX w tej sprawie - niestety, nie podano Wnioskodawczyni jej treści, ani sygnatury, wobec czego nie może jej sprawdzić, ani się na nią powołać.
Czy istnieje możliwość zwolnienia Wnioskodawczyni z opłaty podatku dochodowego, z zastosowaniem ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 pkt 40, na mocy której świadczenie pomocy materialnej jest wolne od podatku dochodowego?
Zdaniem Wnioskodawczyni, w związku z rzeczywistą trudną sytuacją materialną, PIT-8C na mocy § 14 ust. 1 Regulaminu opłat XXX w Uniwersytecie XXX, pkt 1), 2), 3) nie powinien zostać wystawiony, ponieważ, w interpretacji Wnioskodawczyni, jest to sytuacja świadczenia pomocy materialnej. Według Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 pkt 40 takie świadczenie jest wolne od podatku dochodowego. Taki sam lub podobny problem Wnioskodawczyni znalazła w interpretacjach o sygnaturze IPPB4/4l5-232/14-2/MS, IPTPB2/415-142/14-4/KSM, ITPB2/415-297/13/RS i jego interpretacja jest zgodna z Wnioskodawczyni, to znaczy zwolnienie z opłat za studia niestacjonarne z powodu trudnej sytuacji materialnej jest przesłanką do zaliczenia jako świadczenie pomocy materialnej, wobec czego nie podlega opodatkowaniu.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem są „inne źródła”, za które art. 20 ust. 1 ww. ustawy nakazuje uważać w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach (w brzmieniu w analizowanym stanie faktycznym).
W myśl art. 99 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz. U. z 2017 r., poz. 2183, z późn. zm.), uczelnia publiczna może pobierać opłaty za świadczone usługi edukacyjne związane z kształceniem studentów na studiach niestacjonarnych oraz uczestników niestacjonarnych studiów doktoranckich,
Zgodnie z art. 207 ust. 1 ww. ustawy do decyzji, o których mowa w art. 169 ust. 10 i 11 oraz art. 196 ust. 3, decyzji podjętych przez organy uczelni, kierownika studiów doktoranckich lub dyrektora jednostki naukowej w indywidualnych sprawach studentów i doktorantów, a także w sprawach nadzoru nad działalnością uczelnianych organizacji studenckich oraz samorządu studenckiego i doktoranckiego, stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego oraz przepisy o zaskarżaniu decyzji do sądu administracyjnego. Decyzje wydawane przez rektora w pierwszej instancji są ostateczne. W takim przypadku stosuje się odpowiednio art. 127 § 3 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego (art. 207 ust. 2 ww. ustawy).
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni w marcu ubiegłego roku (roku akademickiego 2016/2017), zwróciła się z prośbą o zwolnienie z opłat za studia niestacjonarne w semestrze letnim do Prorektora ds. studenckich na Uniwersytecie z powodu trudnej sytuacji materialnej. W decyzji z dnia 23 maja 2017 r. zwolniono Wnioskodawczynię całkowicie z wnoszenia opłat za semestr letni roku akademickiego 2016/2017, na podstawie art. 207 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym, art. 104 § l i 2 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego oraz § 14 ust. 1 pkt 1), 4), 5) Regulaminu opłat XXX w Uniwersytecie XXX (Uchwała Senatu XXX z dnia 29 września 2014 r.).
Jednocześnie informuje się, że tut. Organ potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni tylko w odniesieniu do zadanego pytania, natomiast nie odnosi się do kwestii obowiązku wystawienia informacji PIT-8C, gdyż zagadnienie to nie było przedmiotem zapytania.
W odniesieniu do powołanych przez Wnioskodawczynię interpretacji indywidualnych, wskazać należy, że rozstrzygnięcia te zapadły w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego interpretację.
0112-KDIL3-1.4011.216.2018.2.AGR

References: art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 207
 art. 104
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 20
 art. 14
 art. 12
 art. 99
 art. 207
 art. 169
 art. 196
 art. 127
 art. 207
 art. 104