Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/155497,Doplaty-z-MDM-a-ulga-mieszkaniowa-w-PIT,1,70,1.html
Timestamp: 2019-04-20 19:01:33+00:00

Document:
Dopłaty z MDM a ulga mieszkaniowa w PIT - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Dopłaty z MDM a ulga mieszkaniowa w PIT
Nie wszystkie wydatki mieszkaniowe rozliczysz w ramach ulgi mieszkaniowej © whitelook - Fotolia.com
Zwrot dopłaty z programu MDM, meble na wymiar w zabudowie do łazienki i kuchni, wykonanie projektu aranżacji wnętrza mieszkania oraz koszt remontu pomieszczenia gospodarczego, nie są objęte ulgą mieszkaniową – uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 05.04.2019 r. nr 0115-KDIT2-1.4011.51.2019.1.DW.
Dnia 30 stycznia 2014 r. umową darowizny wnioskodawczyni nabyła 1/3 części własności w swoim domu rodzinnym. Następnie w październiku 2017 r. zmarł jej ojciec, po którym odziedziczyła ona dodatkowe 1/6 udziałów w tej nieruchomości. Sprzedaż domu nastąpiła 21 listopada 2018 r.
W dniu 26 listopada 2015 wnioskodawczyni dokonała też zakupu mieszkania, które zostało sfinansowane w dużej części kredytem z dopłatą MDM (umowa kredytowa zawarta 26 listopada 2015 r.). W skład nabytej nieruchomości, obok mieszkania wchodziły także piwnica i budynek gospodarczy o powierzchni 18,48 m2 oraz udział w prawie użytkowania wieczystego gruntu czy części wspólnych budynku.
Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z ulgi mieszkaniowej w stosunku do przychodu uzyskanego ze sprzedaży domu rodzinnego. Zadała w związku z tym pytanie czy za wydatki na własne cele mieszkaniowe mogą zostać uznane:
1.	częściowa spłata kredytu na mieszkanie zakupione 26 listopada 2015 r.
2.	raty kredytu zawartego dnia 26 listopada 2015 r. płacone po sprzedaży domu, tj. po 21 listopada 2018 r.
3.	wynikający z umowy kredytowej częściowy zwrot dopłaty MDM w związku ze spłatą kredytu przed upływem 5 lat od jego podpisania;
4.	koszty remontu piwnicy przynależnej do mieszkania;
5.	koszty remontu pomieszczenia gospodarczego przynależnego do mieszkania;
6.	koszty wykonania projektu aranżacji wnętrza mieszkania, ewentualnie poszczególnych pomieszczeń;
7.	koszty mebli na wymiar, w zabudowie do łazienki;
8.	koszty mebli na wymiar, w zabudowie do kuchni;
9.	koszty armatury kuchennej;
10.	koszty armatury łazienkowej.
Nie wszystkie wydatki mieszkaniowe rozliczysz w ramach ulgi mieszkaniowej
Ulga mieszkaniowa w PIT obejmuje m.in. spłatę kredytu czy jego rat bądź remont mieszkania. Fiskus uznał natomiast, że ulga nie obejmuje zwróconej dopłaty z MDM, usług projektanta wnętrz czy zakupionych mebli, jak też remontu pomieszczeń gospodarczych.
W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 1509 z poźn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Należy wyjaśnić, że powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia opisanego domu, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.
Zgodnie natomiast z treścią art. 21 ust. 25 pkt 2 za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
Ponadto, art. 21 ust. 29 powołanej ustawy stanowi, że w przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit a-c oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.
Wskazać należy, że zawarte w art. 21 ust. 25 ww. ustawy wyliczenie wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, w związku z czym tylko realizacja w wymaganym terminie celów w nim wymienionych pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Zaznaczyć również należy, że podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw jest fakt wydatkowania środków z ich odpłatnego zbycia – począwszy od dnia sprzedaży i nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż – wyłącznie na enumeratywnie (wyczerpująco) wskazane w ustawie cele mieszkaniowe. W przypadku wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości lub praw na spłatę kredytu istotne jest również, aby kredyt został zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego oraz to, żeby z umowy kredytu bankowego wynikało, że kredyt został udzielony na cel mieszkaniowy wymieniony w ustawie. Spłata kredytu stanowi bowiem etap realizacji tego celu.
Poprzedzenie wyrażenia „cele mieszkaniowe” przymiotnikiem „własne” świadczy o tym, że ustawodawca przewidując podstawę do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy i dopisując ten przymiotnik przesądził, że celem nadrzędnym jest możliwość uwzględnienia przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania tylko takich wydatków, które poniesione zostały na zaspokojenie „własnych” potrzeb mieszkaniowych. Tak więc, uregulowane w powołanym przepisie zwolnienie od podatku dochodowego w zamierzeniach ustawodawcy realizować ma cel, jakim jest zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Wyraz „mieszkaniowe” w wyrażeniu „własne cele mieszkaniowe” należy odnosić do zamieszkiwania związanego z różnymi sposobami wydatkowania przychodu, a nie do wydatkowania przychodu na nabycie w znaczeniu przedmiotowym.
Więcej na ten temat: podatek od nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkania lub domu, podatek od sprzedaży nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkań i domów, kredyt mieszkaniowy, remont domu, remont budynku mieszkalnego, ulga mieszkaniowa, zwolnienie przedmiotowe z PIT, zwolnienia z PIT
Sprzedałem mieszkanie za 250 tys. i kupiłem za 350 tys. W momencie zakupu korzystałem z kredytu w wysokości 200 tys. zł i urząd nie chce ...

References: art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21