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Documento DOUE-L-2011-80529
Reglamento de Ejecución (UE) nº 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido.
«DOUE» núm. 77, de 23 de marzo de 2011, páginas 1 a 22 (22 págs.)
DOUE-L-2011-80529
(1) El Reglamento (CE) n o 1777/2005 del Consejo, de 17 de octubre de 2005, por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 77/388/CEE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido ( 2 ) debe ser objeto de algunas modificaciones sustanciales. Conviene, en aras de la claridad y la racionalidad, proceder a la refundición de las disposiciones de que se trata.
(3) El presente Reglamento debe reflejar los cambios derivados de la adopción de la Directiva 2008/8/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta al lugar de la prestación de servicios ( 3 ).
( 2 ) DO L 288 de 29.10.2005, p. 1.
( 3 ) DO L 44 de 20.2.2008, p. 11.
(9) La mayor integración del mercado interior ha incrementado la necesidad de una cooperación transfronteriza entre operadores económicos establecidos en distintos Estados miembros, y ha propiciado el desarrollo de agrupaciones europeas de interés económico (AEIE) constituidas de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento (CEE) n o 2137/85 del Consejo, de 25 de julio de 1985, relativo a la constitución de una agrupación europea de interés económico (AEIE) ( 1 ). Así pues, resulta oportuno aclarar que las AEIE son consideradas sujetos pasivos cuando proceden a la entrega de bienes o a la prestación de servicios a título oneroso.
( 1 ) DO L 199 de 31.7.1985, p. 1.
El presente Reglamento establece medidas para la ejecucion de determinadas disposiciones de los títulos I a V y VII a XII de la Directiva 2006/112/CE.
(TÍTULO I DE LA DIRECTIVA 2006/112/CE)
(TÍTULO III DE LA DIRECTIVA 2006/112/CE)
Toda agrupación europea de interés económico (AEIE) constituida de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento (CEE) n o 2137/85 que efectúe una entrega de bienes o una prestación de servicios, a título oneroso, a favor de sus miembros o de terceros, será considerada sujeto pasivo en el sentido del artículo 9, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE.
(ARTÍCULOS 24 A 29 DE LA DIRECTIVA 2006/112/CE)
c) los servicios generados automáticamente desde un ordenador, a través de Internet o de una red electrónica, en respuesta a una introducción de datos específicos efectuada por el cliente; d) la concesión, a título oneroso, del derecho a comercializar un bien o servicio en un sitio de Internet que funcione como un mercado en línea, en el que los compradores potenciales realicen sus ofertas por medios automatizados y la realización de una venta se comunique a las partes mediante un correo electrónico generado automáticamente por ordenador;
3. El apartado 1 no abarcará, en particular, los casos siguientes:
q) los servicios telefónicos que incluyan un elemento de vídeo, comúnmente denominados servicios de videofonía;
r) el acceso a Internet y a la World Wide Web;
s) los servicios telefónicos prestados a través de Internet.
(Artículos 31 a 39 de la directiva 2006/112/CE)
b) cualquier entrega de bienes posterior en dicho Estado miembro durante el mismo año natural; c) las entregas de bienes efectuadas en dicho Estado miembro durante el año natural siguiente a aquel en que se haya producido el hecho a que se refiere la letra a).
Lugar de las adquisiciones intracomunitarias de bienes (Artículos 40, 41 y 42 de la directiva 2006/112/CE)
Lugar de realización de las prestaciones de servicios (Artículos 43 a 59 de la directiva 2006/112/CE)
C o n d i c i ó n del c l i e n t e
a) en caso de que el cliente le haya comunicado su número de identificación individual a efectos del IVA y el prestador obtiene la confirmación de la validez de dicho número de identificación, así como del nombre y dirección correspondientes con arreglo al artículo 31 del Reglamento (CE) n o 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido ( 1 );
a) si obtiene del cliente el certificado, expedido por las autoridades fiscales competentes de que dependa el cliente, que confirme que este último está desarrollando actividades económicas que le permiten obtener la devolución del IVA con arreglo a lo dispuesto en la Directiva 86/560/CEE del Consejo, de 17 de noviembre de 1986, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios — Modalidades de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido a los sujetos pasivos no establecidos en el territorio de la Comunidad ( 2 );
C a l i d a d del c l i e n t e
( 1 ) DO L 268 de 12.10.2010, p. 1.
( 2 ) DO L 326 de 21.11.1986, p. 40.
L u g a r de establecimiento del c l i e n t e
1. A partir del 1 de enero de 2013, cuando los servicios contemplados en el artículo 56, apartado 2, párrafo primero, de la Directiva 2006/112/CE se presten a una persona que no tenga la condición de sujeto pasivo que esté establecida en varios países o que tenga su domicilio en un país y su residencia habitual en otro, a la hora de determinar el lugar de realización de la prestación de dichos servicios se dará prioridad al emplazamiento que mejor garantice la imposición en el lugar de consumo efectivo de los servicios.
2. Cuando los servicios contemplados en los artículos 58 y 59 de la Directiva 2006/112/CE se presten a una persona que no tenga la condición de sujeto pasivo que esté establecida en varios países o que tenga su domicilio en un país y su residencia habitual en otro, a la hora de determinar el lugar de realización de la prestación de dichos servicios se dará prioridad al emplazamiento que mejor garantice la imposición en el lugar de consumo efectivo de los servicios.
Disposiciones comunes relativas a la determinación de la condición , la calidad y la ubIcación del cliente
Las prestaciones de servicios consistentes en la solicitud o la obtención de devoluciones, con arreglo a lo dispuesto en la Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se establecen disposiciones de aplicación relativas a la devolución del impuesto sobre el valor añadido, prevista en la Directiva 2006/112/CE, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución, pero establecidos en otro Estado miembro ( 1 ), estarán reguladas por el artículo 44 de la Directiva 2006/112/CE.
Prestaciones de servicios culturales , artísticos , deportivos , científicos , educativos , recreativos o similares
( 1 ) DO L 44 de 20.2.2008, p. 23.
S u b s e c c i ó n 8
Prestaciones de servicios accesorios de t r a n s p o r t e , t a s a c i ó n de bienes m u e b l e s y e j e c u c i o n e s de o b r a sobre dichos b i e n e s
(TÍTULO VII DE LA DIRECTIVA 2006/112/CE)
Exenciones aplicadas a ciertas actividades de interés general (Artículos 132, 133 y 134 de la Directiva 2006/112/CE)
Exenciones relativas a otras actividades (Artículos 135, 136 y 137 de la Directiva 2006/112/CE)
Exenciones relativas a las importaciones (Artículos 143, 144 y 145 de la Directiva 2006/112/CE)
Exenciones relativas a las exportaciones (Artículos 146 y 147 de la Directiva 2006/112/CE)
Exenciones relativas a determinadas operaciones asimiladas a las exportaciones (Artículos 151 y 152 de la Directiva 2006/112/CE) Artículo 49
La exención prevista en el artículo 151 de la Directiva 2006/112/CE se aplicará a los servicios electrónicos prestados por un sujeto pasivo que se acoja al régimen especial para los servicios prestados por vía electrónica previsto en los artículos 357 a 369 de esa misma Directiva.ES 23.3.2011 Diario Oficial de la Unión Europea L 77/11 Artículo 50
1. Para acogerse al reconocimiento como organismo internacional a los fines de la aplicación del artículo 143, apartado 1, letra g), y del artículo 151, apartado 1, párrafo primero, letra b), de la Directiva 2006/112/CE, el organismo que haya de constituirse como Consorcio de Infraestructuras de Investigación Europeas (ERIC) a tenor del Reglamento (CE) n o 723/2009 del Consejo, de 25 de junio de 2009, relativo al marco jurídico comunitario aplicable a los Consorcios de Infraestructuras de Investigación Europeas (ERIC) ( 1 ), deberá cumplir todas las siguientes condiciones:
a) estará dotado de personalidad jurídica propia y de plena capacidad jurídica; b) se habrá creado con arreglo al Derecho de la Unión y estará sujeto al mismo; c) incluirá entre sus miembros Estados miembros y, en su caso, terceros países y organizaciones intergubernamentales, pero no organismos privados; d) tendrá objetivos específicos y legítimos que se persigan conjuntamente y tengan esencialmente carácter no lucrativo.
Los límites y condiciones de dicha exención se establecerán mediante un acuerdo entre los miembros del ERIC de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5, apartado 1, letra d), del Reglamento (CE) n o 723/2009. En caso de que los bienes no se expidan o transporten fuera del Estado miembro en el que se efectúe la entrega, así como en caso de prestaciones de servicios, el beneficio de la exención podrá otorgarse a través de un procedimiento de devolución del IVA de conformidad con lo dispuesto en el artículo 151, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE.
(TÍTULO X DE LA DIRECTIVA 2006/112/CE)
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS Y DE DETERMINADAS PERSONAS QUE NO SON SUJETOS PASIVOS (TÍTULO XI DE LA DIRECTIVA 2006/112/CE)
Deudores del impuesto ante el tesoro público (Artículos 192 bis a 205 de la Directiva 2006/112/CE)
( 1 ) DO L 206 de 8.8.2009, p. 1.
(Artículos 272 y 273 de la Directiva 2006/112/CE)
Régimen especial aplicable al oro de inversión (Artículos 344 a 356 de la Directiva 2006/112/CE)
Régimen especial aplicable a los sujetos pasivos no establecidos que suministren por vía electrónica servicios a personas que no sean sujetos pasivos (Artículos 357 a 369 de la Directiva 2006/112/CE)
Cuando, en el transcurso de uno de los trimestres de un año natural, un sujeto pasivo no establecido que se acoja al régimen especial para la prestación de servicios por vía electrónica previsto en los artículos 357 a 369 de la Directiva 2006/112/CE cumpla, como mínimo, uno de los criterios de exclusión previstos en el artículo 363 del presente Reglamento, el Estado miembro de identificación excluirá a dicho sujeto pasivo no establecido del régimen especial. En esos casos, dicho sujeto pasivo no establecido podrá, a partir de ese instante, quedar excluido del régimen especial en cualquier momento del trimestre.
Por lo que respecta a los servicios prestados por vía electrónica efectuados con anterioridad a la exclusión pero durante el trimestre natural en el que esta se haya producido, el sujeto pasivo no establecido presentará una declaración del IVA que cubra todo el trimestre, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 364 de la Directiva 2006/112/CE. El requisito de presentación de la declaración no afectará a la posible obligación de haber sido identificado a efectos del IVA en un Estado miembro según lo previsto en las disposiciones ordinarias aplicables.
Todo período declarativo (trimestre natural) con arreglo a lo dispuesto en el artículo 364 de la Directiva 2006/112/CE se considerará un período declarativo independiente.
Tras la presentación de una declaración del IVA con arreglo a lo dispuesto en el artículo 364 de la Directiva 2006/112/CE, cualquier cambio que desee introducirse con respecto a las cifras que figuren en la misma se efectuará exclusivamente a través de una modificación de la propia declaración y no mediante ajustes en una declaración posterior.
Los importes correspondientes a las declaraciones del IVA efectuadas en el marco del régimen especial para los servicios prestados por vía electrónica previsto en los artículos 357 a 369 de la Directiva 2006/112/CE no se redondearán a la unidad monetaria más próxima. Se consignará y remitirá el importe exacto del IVA.
El Estado miembro de identificación que haya percibido una suma superior a la que se desprende de la declaración del IVA presentada en relación con servicios prestados por vía electrónica con arreglo al artículo 364 de la Directiva 2006/112/CE deberá reembolsar directamente el importe excedentario al sujeto pasivo de que se trate.
Cuando el Estado miembro de identificación haya percibido una suma correspondiente a una declaración del IVA que, posteriormente, se descubra incorrecta, y dicho Estado miembro ya la haya distribuido entre los Estados miembros de consumo, estos deberán proceder al reembolso directo del importe percibido en exceso al sujeto pasivo no establecido e informar al Estado miembro de identificación del ajuste realizado.
Los importes del IVA abonados con arreglo a lo dispuesto en el artículo 367 de la Directiva 2006/112/CE corresponderán específicamente a la declaración del IVA presentada de conformidad con el artículo 364 de dicha Directiva. Cualquier modificación ulterior de los importes abonados deberá efectuarse exclusivamente con referencia a esa declaración y no podrá consignarse en otra declaración ni ajustarse en una declaración posterior.
Queda derogado el Reglamento (CE) n o 1777/2005.
— el artículo 3, letra a), el artículo 11, apartado 2, letra b), el artículo 23, apartado 1, y el artículo 24, apartado 1, serán de aplicación a partir del 1 de enero de 2013,
— el artículo 3, letra b), será de aplicación a partir del 1 de enero de 2015,
— el artículo 11, apartado 2, letra c), será de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2014.
Hecho en Bruselas, el 15 de marzo de 2011.
d) depósito de datos en línea que permite almacenar y obtener electrónicamente datos específicos; e) suministro en línea de espacio de disco a petición.
h) suministro de espacio publicitario como, por ejemplo, banners en un sitio web o página web; i) uso de motores de búsqueda y de directorios de Internet.
d) descarga de juegos a ordenadores personales y teléfonos móviles; e) acceso automatizado a juegos en línea que dependan de Internet, o de otra red electrónica similar, en los que los jugadores se encuentren en lugares diferentes.
CERTIFICADO DE EXENCION DEL IVA
IMÁGENES OMITIDAS EN PÁGINAS 17 Y 18
2. a) Las normas generales relativas al papel que habrá de utilizarse son las establecidas en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas C 164 de 1 de julio de 1989, p. 3.
— un ejemplar para conservación por el expedidor;
— un ejemplar para acompañamiento de la circulación de los productos gravados con impuestos especiales.
5. a) La referencia a la hoja de pedido (casilla 5.B del certificado) incluirá, como mínimo, la fecha y el número de pedido. En la hoja de pedido constarán todos los elementos que figuren en la casilla 5 del certificado. En el supuesto de que el certificado haya de ser visado por la autoridad competente del Estado miembro de la sede, se sellará asimismo la hoja de pedido.
b) La indicación del número de identificación a efectos de los impuestos especiales según se define en el articulo 22, apartado 2, letra a), del Reglamento (CE) n o 2073/2004, de 16 de noviembre de 2004, sobre cooperación administrativa en el ámbito de los impuestos especiales, es optativa; la indicación del número de identificación a efectos del IVA o del número de identificación fiscal es obligatoria.
c) Las divisas se indicarán mediante códigos de tres letras, de conformidad con la norma internacional ISO 4217 elaborada por la Organización Internacional de Normalización ( 1 ).
( 1 ) A título indicativo, cabe citar algunos de los códigos de monedas de uso corriente: EUR (euro), BGN (lev búlgaro), CZK (corona checa), DKK (corona danesa), GBP (libra esterlina británica), HUF (forint húngaro), LTL (litas lituana), PLN (zloty polaco), RON (leu rumano), SEK (corona sueca), USD (dólar estadounidense).
Pesos de comercialización
Onza (1 onza = 31,1035 g)
100/10/5/1/100/10/5/1/ 1 / 2 / 1 / 4
Tael (1 tael = 1,193 oz) ( 1 )
Tola (10 tolas = 3,75 oz) ( 2 )
( 1 ) Tael = unidad de peso tradicional china. La ley del lingote de 1 tael de Hong Kong es de 990 milésimas, pero en Taiwán los lingotes de 5 y 10 tael pueden tener una ley de hasta 999,9 milésimas.
( 2 ) Tola = unidad de peso tradicional india para el oro. El tamaño más común de un lingote es de 10 tolas, con una pureza de 999 milésimas.
Tabla de correspondencias Reglamento (CE) n o 1777/2005
Capítulo II, sección 1
Capítulo II, sección 2
Capítulo III, sección 1
Capítulo V, sección 4
Capítulo III, sección 2
Artículos 29 y 41
Artículo 38, apartado 2, letras b) y c)
Capítulo V, sección 1
Capítulo VIII, sección 1
Capítulo V, sección 2
Capítulo VIII, sección 4
Capítulo V, sección 3
Aplicable desde el 1 de julio de 2011, según lo indicado.
SE SUSTITUYE el art. 24ter, por Reglamento 2017/2459, de 5 de diciembre (Ref. DOUE-L-2017-82606).
por Reglamento 1042/2013, de 7 de octubre (Ref. DOUE-L-2013-82115).
el cap. XI, por Reglamento 967/2012, de 9 de octubre (Ref. DOUE-L-2012-81972).
DEROGA el Reglamento 1777/2005, de 17 de octubre (Ref. DOUE-L-2005-82069).

References: artículo 9
 artículo 31
 artículo 56
 artículo 44
 Artículo 49
 artículo 151
 Artículo 50
 artículo 143
 artículo 151
 artículo 5
 artículo 151
 artículo 363
 artículo 364
 artículo 364
 artículo 364
 artículo 364
 artículo 367
 artículo 364
 artículo 3
 artículo 11
 artículo 23
 artículo 24
 artículo 3
 artículo 11

Artículo 38