Source: https://www.dobreznamky.cz/silnicni-dan-cr/
Timestamp: 2020-08-03 09:02:27+00:00

Document:
Silniční daň ČR - DobréZnámky.cz
• Zavedena rokem 1993
• Zákonem č. 16/1993 Sb.
• Ve srovnání s jinými daněmi je jednoduše spravována
• Zajišťuje pro Státní fond dopravní infrastruktury (od 1.1.2001) pravidelný výnos cca 5-
5,5mld. Kč ročně (v r. 2010 to bylo 4,700,8 méně než byl plán)
Právní úpravy nemají přímý dopad na státní rozpočet ani rozpočty krajů a obecní rozpočty.
Mezi daňové příjmy státního fondu dopravní infrastruktury (SFDI) patří:
• Převody výnosů silniční daně (4,7 mld. 2010)
• Převody podílů z výnosů spotřební daně z minerálních olejů (7,4 mld. 2010)
• A převody výnosů z poplatků za použití vybraného mýtného
• Zajistit, že část výnosů, které doprava produkuje, se do dopravy vrací
• Další příjmy:
o Příspěvky evropské komise, poskytované prostřednictvím příslušných evropských
o Převody výnosů z privatizovaného majetku, s nimiž přísluší hospodařit MFČR
o Výnosy s CP nebo veřejných sbírek
o Dotace ze státního rozpočtu
Předmětem DS -> silniční vozidla: (§2)
• Registrovaná v ČR (tzn., mají SPZ)
• Provozovaná na území ČR
• Používaná k podnikání (§7/1,2 ZDP a §2 ObchZ)
• (Nepatří vozidla v souvislosti s §9,10 – ZDP)
• Musí být používané k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů (u
neziskových subjektů)
• V případě souvislosti s uvedenými činnostmi (tj. zaměstnance použije vlastní vozidlo v rámci
služební cesty, spolupracující osoba používá vozidlo v souvislosti s podnikáním příslušného
poplatníka)
Silniční vozidlo – dle z. 56/2001 Sb.
• L Motocykly
• M1 Osobní automobil
• M2-3 Autobusy
• N1-3Nákladní automobily
• N1-3 Speciální vozidla
• O1-4Přípojná vozidla
• R Ostatní vozidla
• G Terénní vozidla
Zvláštní vozidlo – dle z. 56/2001 Sb.
• T zemědělské, lesnické traktory a jejich přípojná vozidla OT
• Ss pracovní stroje samojízdné
• SP pracovní stroje přípojné
• SN pracovní stroje nesené
• Nemotorové vozidla nebo pracovní stroje tažené nebo tlačené pěšky jdoucí osobou
• Vozíky pro invalidy
• Vozidlo zahrnuté i nezahrnuté v obchodním majetku je tak předmětem DSL vždy, když toto
vozidlo použije kterákoliv právnická osoba nebo FO k podnikatelské činnosti (§7 a §18 ZDP).
Přitom není důležité, zda příjem z této činnosti je od daně z příjmu osvobozen
• Použitím vozidla k podnikání se tak pro uvedené účely také rozumí případ, kdy např. vlastník
vozidla pronajme vozidlo jiné osoby a nájemné za toto vozidlo je u pronajímatele příjmem,
který je předmětem daně z příjmů (§7 a §18 ZDP)
Předmětem DS -> vždy silniční vozidla s největší povolenou hmotnost nad 3,5 tun, která jsou výlučně
• Tzn., i když je vlastní neužívá k podnikání ani je nemá zařazeny v obchodním majetku
• Avšak u vozidel od 3,5 do 12 tun je možno sazbu daně snížit o 100% (viz §6 odst. 9)
• U vozidel nad 12tun je možno sazbu daně snížit o 48% (viz §6 odst. 10)
§2 – uvedena vozidla, jež nejsou předmětem SD
• Zemědělské a lesnické traktory, včetně přípojných vozidel
• Mající zvláštní registrační značku (dle §15 vyhlášky č. 243/2001 Sb., o registraci vozidel – př.
historická vozidla)
• Speciální pásové automobily (nepohybují se po pozemních komunikacích běžně, jen na
základě zvláštního povolení, např. rolby)
§3 – osvobození od SD
Důvody pro osvobození
• Ochrana životního prostředí (vozidla na el. Pohon, LPG, SCG)
• Společenský dopad (sanitky, požární auta, důlní a horská záchranná služba, úprava silnic)
– soubor vozidel pro nějž platí podmínka jejich vybavení zvláštním zvukovým výstražným
zařízením a zvláštní výstražným světlem modré barvy či jejich speciální ostažení
• Další případy (vozidla diplomatické mise)
Vozidla kategorie L – mopedy, skútry, tříkolky, čtyřkolky /-sportovní LE/ (a jejich přípojná vozidla)
Vozidla zabezpečující linkovou vnitrostátní přepravu
Vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně
než 12t, která:
– Mají elektrický pohon
– Mají hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor
– Používají jako palivo LPG
Vozidla speciální
– Podmínka výlučnosti pouze pro vozidla správců komunikací nebo osob pověřených,
určena k přepravě nákladů
– Podmínka výlučnosti použití vozidla k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti pozemních
komunikací, jejich osvobození se netýká osobních automobilů
§4 – poplatník silniční daně je právnická či FO
– Je provozovatelem (dříve do 1. 7. 2001 držitelem) vozidla (registrovaného v ČR) a je zapsána
v technickém průkazu
– Užívá vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba zemřelá,
zaniklá či zrušená anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel.
Dále jen poplatník
– Osoba, která využívá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo
pohotovostní zásoba k podnikání
– Zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady zaměstnanci za použití osobního vozidla
(přípojného vozidla)
Povinnost zaplatit silniční daň -> osoba, která je dle technického průkazu majitelem vozidla
§5 – Základ daně – odvíjí se od technických parametrů jednotlivých druhů vozidel
– Osobní automobily – zdvihový objem motoru v cm3
– Návěsy – součet největších povolených hmotností na nápravy (zatížení náprav) v tunách +
– Ostatní vozidla – největší povolená hmotnost v tunách + počet náprav
§6 – sazba daně
– Základní roční sazba
– Denní sazba (25 Kč/1 den u OA použitých zaměstnancem pro účely zaměstnance)
– Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů uvedených v TP
!!PRO JEDNO VOZIDLO – JEDNA VARIANTA PRO CELÉ ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ!!
1. Zaměstnavatel poslal na služební cestu svého zaměstnance, který využil své osobní auto.
Cestu uskutečnil v dubnu 17x. Automobil – 1289cm3
Roční Sazba daně = 2 400,- Denní sazba daně = 25,-/den
Roční sazba daně => 1/12 z 2 400 = 200,-
Denní sazba daně => 25 * 17 = 425,-
Roční sazba daně bude pro zaměstnavatele výhodnější.
2. Zaměstnavatel poslal na služební cestu svého zaměstnance, který využil své osobní auto.
Cestu uskutečnil v lednu 6x a v ostatních měsících každý měsíc 1x. Automobil – 1289cm3
Vypočítejte silniční daň.
Roční sazba daně = 2 400,- Denní sazba daně = 25,-/ den
12/12 z 2 400 = 2 400,- 25*6+11*25 = 425,-
Výhodnější je denní sazba daně.
. Vypočítejte silniční daň.
§6 odst. 5 – sleva 25%
– Poplatník provozuje zemědělskou výrobu
– V TP – vozidlo je určeno pro činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě
(cisterny přepravující vodu pro zavlažování plodin, přepravujících hnojiva apod.)
Zjistěte sazbu daně pro vozidlo
– N1, které má v TP uvedeno, že je určeno pro činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě, má 2
nápravy a 16 tun
o 23 700,- najdeme v §6 odst. 2
o 17 775,- po slevě 25%
Zavádění ekologických prvků – §6/odst. 6
Od 31. 12. 2007 se snížení sazby daně odvíjelo od splnění úrovní emisních hodnot
Následující Pojem Evropa
Předchozí Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků § 6

References: §2
 §9
 §18
 §18
 §6
 §6

§2
 §15

§3

§4

§5

§6

§6
 §6
 §6
 § 6