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OFICIO N DIAN Dirección de Gestión Jurídica Bogotá, D. C. Oficio número Señora MARCELA MARÍA ESCOBAR URUEÑA - PDF Free Download
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Catalina Díaz Aguilera
1 OFICIO N DIAN Dirección de Gestión Jurídica Bogotá, D. C. Oficio número Señora MARCELA MARÍA ESCOBAR URUEÑA Referencia: Radicado 0083 del 18/01/2013 Tema Retención en la fuente Descriptor Retención en la fuente por rentas de trabajo Retención en la fuente por rentas de trabajo - empleados Fuentes formales Estatuto Tributario, artículos 126-1, 126-4, 329, 383, 384 y 387 Ley 1607 de 2012 Decreto Reglamentario de 2013 Decreto Reglamentario 2271 de 2009, artículo 4 Cordial saludo señora Marcela María. De conformidad con el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa de 2009, es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad. Consulta, cuáles son las formas vigentes de reducción de la base de retención en la fuente que aplican a los trabajadores independientes y sí sigue aplicando la disminución de la base por concepto de aportes AFC? Comedidamente le informamos, que este Despacho se pronunció mediante Oficio número del 26 de marzo de 2013, sobre las categorías tributarias en que se clasifican las personas naturales residentes en el país y sobre el régimen de retención en la fuente aplicable, con fundamento en las modificaciones introducidas al Estatuto Tributario por la Ley 1607 de 2012 reglamentado parcialmente por el Decreto de En dicho pronunciamiento doctrinal, se señala:
2 ... De conformidad con el artículo 329 del Estatuto Tributario, las personas naturales residentes en el país se clasifican en una de las siguientes categorías tributarias: empleado, trabajador por cuenta propia y otros contribuyentes.... En materia de retención en la fuente por concepto de rentas de trabajo, con base en la interpretación armónica de los artículos 383 y 384 del Estatuto Tributario y del Decreto Reglamentario de 2013, se coligen las siguientes reglas: 1. Retención en la fuente para personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados. A los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país, pertenecientes a la categoría de empleados les aplica a partir del 1 de enero de 2013, la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario reglamentado por el Decreto de A partir del 1 de abril de 2013, la retención en la fuente mensual sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país pertenecientes a la categoría de empleados, cuyos ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, en ningún caso puede ser inferior a la que resulte mayor al aplicar la tabla del artículo 383 y la tabla del artículo 384 del Estatuto Tributario. 2. Retención en la fuente para personas naturales no pertenecientes a la categoría de empleados Pagos provenientes de una relación laboral Pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios efectuados a personas naturales residentes en el país no pertenecientes a la categoría de empleados, están sometidos a las tarifas de retención previstas en el artículo 392 del Estatuto Tributario en concordancia con el Decreto Reglamentario 260 de 2001.
3 En este contexto, para efectos de determinar el régimen de retención en la fuente aplicable, es indispensable establecer la categoría tributaria a la cual pertenece la persona natural residente en el país beneficiaria del pago o abono en cuenta sobre el cual se practica la retención. Así las cosas, la retención en la fuente aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a los sujetos denominados trabajadores independientes por la Ley 1527 de 2012, dependerá de la categoría tributaria en la cual deban clasificarse a la luz del artículo 329 del Estatuto Tributario.... En este orden de ideas, es preciso reiterar que a partir de la vigencia de la Ley 1607 de 2012, el régimen de retención en la fuente aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a los sujetos denominados anteriormente como trabajadores independientes, dependerá de la categoría tributaria en la cual deban clasificarse de conformidad con el artículo 329 del Estatuto Tributario. Para mayor comprensión del tema remitimos fotocopia del oficio número del 26 de marzo de Así las cosas, si el antes denominado trabajador independiente clasifica ahora en la categoría tributaria de empleado, le aplica a partir del 1 de enero de 2013, la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario. Sin embargo, si sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior, fueron iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, a partir del 1 de abril de 2013, la retención en la fuente en ningún caso puede ser inferior a la que resulte mayor al aplicar la tabla del artículo 383 y la tabla del artículo 384 del Estatuto Tributario. En este punto, es necesario advertir que la depuración de la base de retención en la fuente, difiere en función de la tabla que se aplique. Es decir, para la tabla del artículo 383 aplican las reglas de determinación de la retención en la fuente consagradas, entre otros, en los artículos126-1, y 387 del Estatuto Tributario. En tanto que para la tabla del artículo 384, por disposición expresa del mismo artículo en concordancia con el artículo 3 del Decreto de 2013, se restan los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social, a saber: salud, pensiones y riesgos laborales a cargo del empleado.
4 El artículo del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 4 de la Ley 1607 de 2012, al que alude su consulta, señala: Artículo Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción. Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcción, AFC" a partir del 1 de enero de 2013, no formarán parte de la base de retención en la fuente del contribuyente persona natural, y tendrán el carácter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el artículo de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.... (subrayado fuera de texto). En consecuencia, las sumas destinadas a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) solamente pueden detraerse de la base de retención en la fuente de los empleados para efectos de la aplicación de la tabla contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario y no para la aplicación de la tabla del artículo 384 ibídem.*** Ahora bien, si el antes denominado trabajador independiente no clasifica en la categoría tributaria de empleado, le aplicarán los factores de depuración de la base de retención en la fuente, expresamente señalados en los artículos y del Estatuto Tributario y en el artículo 4 del Decreto Reglamentario 2271 de 2009, es decir: el valor total del aporte que deba efectuar al Sistema General de Seguridad Social en Salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que destine al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcción AFC. Cabe anotar que mediante el artículo 1 de la Resolución número del 17 de noviembre de 2011 se fijó en veintiséis mil cuarenta y nueve pesos ($26.049) el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT), vigente durante el año Finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha
5 publicado en su página de internet la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de Normatividad técnica, dando clic en el link Doctrina Dirección de Gestión Jurídica. Atentamente, La Directora de Gestión Jurídica, Isabel Cristina Garcés Sánchez. Fecha: Viernes, Abril 19, 2013 Entidad emisora: DIAN Número: Diario oficial: Fecha del diario oficial: Viernes, Junio 14, 2013 Título: Tema: Retención en la fuente Subtítulo: Retención en la fuente por rentas de trabajo. Reducción de base de retención
OFICIO N DIAN Procedimiento 1 para Retención de Ingresos Laborales
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES OFICIO N 068294 25-10-2013 Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina Bogotá, D.C. 100208221 000884 SeñorAa ESPERANZA BOTERO GUERRERO Carrera xxxxxxx Casa
Descriptor: Aplicación parágrafos 4 del artículo y 2 del artículo del Estatuto Tributario. Oportunidad de control.
Tipo de norma Oficio Número 427 Entidad emisora DIAN Fecha 2018-01-05 Título Tema: Renta Subtítulo Descriptor: Aplicación parágrafos 4 del artículo 126-1 y 2 del artículo 126-4 del Estatuto Tributario.
CONCEPTO 523 DEL 24 DE ABRIL DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES. Bogotá, D.C. Señor OMAR AYALA ABUABARA
CONCEPTO 523 DEL 24 DE ABRIL DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Señor OMAR AYALA ABUABARA oayala31416@gmail.com Ref: Radicado 100000266 del 01/04//2018 Tema: Descriptores:
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CONCEPTO 5721 DEL 15 DE MARZO DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Doctora Sonia Victoria Robles Marum Jefe Coordinación Dinámica de los Procesos Subdirección de Gestión de
OFICIO Nº 017614 06-07-2016 DIAN Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina Bogotá D.C. 100208221-000648 Señor JAIRO ALBERTO HIGUITA NARANJO Carrera 16 #93-92 Bogotá (Cundinamarca) Ref.: Radicado No.
OFICIO Nº 017288 01-07-2016 DIAN Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina Bogotá, D.C. 100208221-00646 Señor WILLIAM B MAZO CARRERA 75 Nº 48 B-5 INTERIOR 104 Medellín Antioquia Ref: Radicado 009509
En primer lugar, es necesario tener presente que una sociedad extranjera, sin domicilio en Colombia, puede tener inversiones en el país.
CONCEPTO 287 DEL 6 DE MARZO DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Señor JAVIER ANTONIO RAMIREZ RUIZ Calle 169 No. 54 A - 51, Torre 3, Apto. 201, Conjunto Residencial el Llano
CONCEPTO 2025 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2017 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Señora: DIANA CAROLINA VARGAS CASTRO dicarov559@hotmail.com Bogotá D.C. Ref: Radicado 100067213 del 10/09/2017
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CONCEPTO 1691 DEL 24 DE ENERO DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Señor WILLTON PRECIADO MORA Revisor Fiscal Fundación Luicejota Calle 125 bis No. 21-55 Oficina 301 Bogotá
DEPURACIÓN DE LA BASE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES; DEPURACIÓN DE LA BASE DEL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
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Oficio N 094155 03-11-2006 DIAN (Bogotá, D.C., 03 de Noviembre de 2006) Ref: Consulta radicada bajo el número 72637 de 01/08/2006 Señor MIGUEL ANTONIO PIÑEROS U. Transversal. 22 No 80-80 Apto. 101 Bogotá
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CONCEPTO 57095 DE 29 DE SEPTIEMBRE DE 2014 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Doctor ÓSCAR DIAZ-SERNA oscdgond@hotmail.com Carrera 84 No. 44 B 21 Medellín Ref.: Radicado 37942 del
OFICIO N DIAN. Ref.: Radicados Nos del 14 de noviembre de 2013 y del 22/11/2013
OFICIO N 028521 08-05-2014 DIAN Bogotá Doctor MARCIAL GILBERTO GRUESO BONILLA Subdirector Financiero Ministerio de Hacienda y Crédito Público Carrera 8a No. 6C-38 Bogotá, D.C. Ref.: Radicados Nos. 80779
Ref: Radicado del 21/02/ y
CONCEPTO 578 DEL 27 DE ABRIL DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C: Señora SANDRA JUDITH PRIETO MANRIQUE Contraloría General de la República sandra.prieto@contaloria.gov.co Bogotá
CONCEPTO 203 DEL 6 DE MARZO DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES. Bogotá, D.C.
CONCEPTO 203 DEL 6 DE MARZO DE 2018 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Señor: MIGUEL ANGEL PABON FERNANDEZ CL 13A 80A 25 P3 miguel_angelpf@hotmail.com Bogotá D.C. Ref: Radicado 100000702
Ref.: Radicado del 16/02/2015 y de 17/02/2015
CONCEPTO 15865 DE 29 DE MAYO DE 2015 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Señor RODRIGO SALGADO MONTEJO Carrera 19 No. 91-58 Apartamento 501 rodrigosalgadomo@gmail.com Bogotá Ref.:
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Mediante el radicado de la referencia formula unas preguntas relativas a títulos de renta fija, las cuales se resolverán cada una a su turno.
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DIAN Oficio 010807 de junio 1 del 2016 Tema: Impuesto a la Riqueza Descriptor: IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA FUENTES FORMALES: LEY 1739 DE 2014 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE
En el escrito de la referencia, formula las siguientes preguntas:
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DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN Concepto 028430 30 Septiembre de 2015 Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina Oficio: 100208221-001262 TEMA DESCRIPTORES FUENTES FORMALES Impuesto
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100208221-000482 Bogotá, D. C. OFICIO 10802 DE 2015 (abril 15) Diario Oficial No. 49.516 de 19 de mayo de 2015 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES SUBDIRECCIÓN DE GESTIÓN NORMATIVA Y DOCTRINA Referencia:
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Oficio Nº 002395 Enero 30 de 2015 Dirección de impuestos y aduanas nacionales Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina 100208221-000132 Referencia: Radicado 100032149 del 17/12/2014 Tema: Impuesto
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OFICIO Nº 1398 [021647] 16-08-2018 DIAN Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina Bogotá, D.C. 100208221-001398 Señor (Sic) MARÍA PAZ ARROYAVE VILLA Carrera 8 Nº 97-61 Apto 402 Torre 3 Bogotá D.C. Ref:
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Concepto 051544 22-05-2008 DIAN Tema: Procedimiento Descriptor: Información cambiaria. Sanciones. Señor EDUAR BENJUMEA BENJUMEA La Estrella (Antioquía) De conformidad con lo dispuesto en el Decreto 1265
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Oficio Nº 002344 Enero 30 de 2015 Dirección de impuestos y aduanas nacionales Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina Bogotá, D.C. 100208221-000130 Ref: Radicado 67130 del 11/11/2014 Tema Impuesto
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CONCEPTO 12756 DEL 25 DE MAYO DE 2017 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Doctor J. ORLANDO CORREDOR ALEJO ocorredo@tributarasesores.com.co Calle 106 Nº. 57-46 Bogotá D.C. Ref: Radicado
DIAN Oficio de junio 22 del 2016
DIAN Oficio 016180 de junio 22 del 2016 Bogotá, D.C. Señora ADRIANA MARIA ALDANA AGUIRRE Carrera 113 A No. 78 C -94 Apto: 218 amaldana77@hotmail.com Bogotá D.C. Ref: Radicado 005907 del 09/03/2016 Tema
Cita usted el siguiente apartado del Concepto del 14 de febrero de 2002, referente al impuesto de renta en la fiducia civil:
CONCEPTO 2044 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2017 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Bogotá, D.C. Señor VICTOR H. PAREDES M. vyctorp@gmail.com Bogotá, D.C. Ref: Radicado 000444 del 19/09/2017. Tema: Impuesto

References: artículo 4
 artículo 19
 artículo 329
 artículo 383
 artículo 383
 artículo 384
 artículo 392
 artículo 329
 artículo 329
 artículo 383
 artículo 383
 artículo 384
 artículo 383
 artículo 384
 artículo 3
 artículo 4
 artículo 383
 artículo 384
 artículo 4
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 126
 artículo 126