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Timestamp: 2013-05-19 11:08:04+00:00

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Rechtsprechung: VI R 30/04
Rechtsprechung BFH, 15.11.2007 - VI R 30/04 Volltextver�ffentlichungen (5)
Einkommensteuerpflichtiger Lohn durch Krankentagegelder aus Schweizer Betriebskrankenkasse
EStG � 19, � 3 Nr. 1aZukunftssicherungsleistungen als Arbeitslohn
BFH best�tigt seine Rechtsprechung - Zahlungen einer Krankentagegeldversicherung
EStG � 19 Abs 1 Nr 1, EStG � 3 Nr 1aArbeitslohn; Krankentagegeld; Schweiz; Steuerfreiheit
FG Baden-W�rttemberg, 12.02.2000 - 2 K 164/00
FG Baden-W�rttemberg, 12.12.2000 - 2 K 164/00
Wird zitiert von ... (20) BFH, 11.12.2008 - VI R 9/05 Arbeitslohn bei Leistungen aus einer vom Arbeitgeber finanzierten …Davon ist nach st�ndiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) auszugehen, wenn dem Arbeitnehmer gegen die Versorgungseinrichtung, an die der Arbeitgeber die Beitr�ge geleistet hat, ein unentziehbarer Rechtsanspruch auf die Leistung zusteht (zuletzt Senatsurteile vom 12. April 2007 VI R 55/05, BFHE 217, 558, BStBl II 2007, 619, m.w.N., und vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550; f�r die Gruppenunfallversicherung vgl. z.B. Urteile vom 16. April 1999 VI R 60/96, BFHE 188, 334, BStBl II 2000, 406, und VI R 66/97, BFHE 188, 338, BStBl II 2000, 408).
BFH, 07.05.2009 - VI R 8/07 Umlagezahlungen an Zusatzversorgungseinrichtung als ArbeitslohnDavon ist auszugehen, wenn dem Arbeitnehmer gegen die Versorgungseinrichtung, an die der Arbeitgeber die Beitr�ge geleistet hat, ein unmittelbarer und unentziehbarer Rechtsanspruch auf die Leistung zusteht (st�ndige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 30. Mai 2001 VI R 159/99, BFHE 195, 364, BStBl II 2001, 815; vom 14. September 2005 VI R 148/98, BFHE 210, 443, BStBl II 2006, 532; vom 12. April 2007 VI R 55/05, BFHE 217, 558, BStBl II 2007, 619;… vom 5. Juli 2007 VI R 47/02, BFH/NV 2007, 1876; vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550; in BFHE 224, 70, BStBl II 2009, 385; jeweils m.w.N.).Das ist der Fall, wenn der Vorteil mit R�cksicht auf das Dienstverh�ltnis einger�umt wird und sich die Leistung im weitesten Sinne als Gegenleistung f�r das Zurverf�gungstellen der individuellen Arbeitskraft des Arbeitnehmers erweist, also als Frucht der Arbeitsleistung f�r den Arbeitgeber zu betrachten ist (z.B. BFH-Urteile vom 20. November 2008 VI R 25/05, BFHE 223, 419, BStBl II 2009, 382; in BFH/NV 2008, 550, und in BFHE 224, 70, BStBl II 2009, 385).
BFH, 13.11.2012 - VI R 20/10 �bertragung von Vorsorgekapital eines Grenzg�ngers zwischen schweizerischen …Nach den Senatsentscheidungen vom 6. Oktober 2010 VI R 15/08 (…BFH/NV 2011, 39) und vom 15. November 2007 VI R 30/04 (BFH/NV 2008, 550) kann die Erbringung von Versicherungsleistungen selbst nicht erneut zu Arbeitslohn f�hren, wenn - wie hier - dem Arbeitnehmer durch Arbeitgeberbeitr�ge zu seiner Zukunftssicherung ein unmittelbarer und unentziehbarer Rechtsanspruch auf die Versicherungsleistung zusteht und diese Beitr�ge deshalb bereits Arbeitslohn i. S. des � 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) sind.
BFH, 29.04.2009 - X R 31/08 Progressionsvorbehalt bei Zahlung von Geburtengeld durch eine schweizerische …Davon ist auszugehen, wenn dem Arbeitnehmer gegen die Versorgungseinrichtung, an die der Arbeitgeber die Beitr�ge geleistet hat, ein unentziehbarer Rechtsanspruch auf die Leistung zusteht (vgl. BFH-Urteil vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550, m.w.N.).Sind schon die vom Arbeitgeber f�r den Versicherungsschutz erbrachten Aufwendungen Arbeitslohn, f�hren nach der st�ndigen BFH-Rechtsprechung die darauf erbrachten Versicherungsleistungen zu keinem weiteren Arbeitslohn (vgl. Urteil in BFH/NV 2008, 550, m.w.N.).Der BFH hat auch f�r das Krankengeld gem�� � 44 des F�nften Buches Sozialgesetzbuch und f�r das Krankentagegeld einer privaten Krankenversicherung die Steuerfreiheit gem�� � 3 Nr. 1a EStG anerkannt (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 550).
FG Baden-W�rttemberg, 12.12.2007 - 3 K 141/07 Einkommensteuerrechtliche Behandlung vom Arbeitnehmer bezogener Leistungen aus …Mit Schrifts�tzen vom 5. Dezember 2007 wurde den Beteiligten das BFH-Urteil vom 30. November 2007 VI R 30/04 �bersandt.Diese Rechtsgrunds�tze finden nach der st�ndigen Rechtsprechung des BFH auch Anwendung, wenn ein Schweizer Arbeitgeber Ausgaben im Sinne des � 2 Abs. 2 Nr. 3 Satz 1 LStDV leistet, um einen (in der Bundesrepublik Deutschland ans�ssigen) Arbeitnehmer, der als Grenzg�nger (im Sinne des Art. 15a des Abkommens der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Verm�gen vom 11. August 1971 [DBA-Schweiz] in der Fassung des �nderungsprotokolls vom 21. Dezember 1992) der deutschen Besteuerung unterliegt, oder diesem nahestehende Personen f�r den Fall der Krankheit, des Unfalls, der Invalidit�t oder des Todes abzusichern (BFH-Entscheidungen vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550;… vom 13. M�rz 2006 VI B 113/05, BFH/NV 2006, 1093; vom 13. April 2005 VI B 172/04 juris;… vom 25. Januar 2000 VI B 108/98, BFH/NV 2000, 835; vom 26. Mai 1998 VI R 9/96, BStBl II 1998, 581).Eine Versicherung, aus der der Arbeitnehmer --wie z.B. im Streitfall-- selbst Anspr�che herleiten kann, hat zur Folge, dass die (Versicherungs-) Beitr�ge des Arbeitgebers als Arbeitslohn zu beurteilen sind (…wobei darauf hin zu weisen ist, dass eine R�ckdeckungsversicherung nur dann regelm��ig gegeben ist, wenn der Arbeitgeber sich das (ausschlie�liche) Bezugsrecht auf die Versicherungsleistungen vorbehalten hat [Breinersdorfer, a.a.O., � 19 Rdnr. B 716, mit weiteren Nachweisen; BFH-Beschluss VI B 113/05, juris; BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 550, zu II.1.Daher liegt regelm��ig kein Arbeitslohn vor, wenn eine Leistung aus einem Versicherungsverh�ltnis auf eigene --nicht lediglich dem Arbeitgeber zustehende-- Anspr�che des Arbeitnehmers erbracht und der Versicherungsschutz im Zusammenhang mit dem Arbeitsverh�ltnis gew�hrt wird (BFH-Urteile in BFH/NV 2008, 550; in BStBl II 1998, 581).
FG Baden-W�rttemberg, 24.09.2009 - 3 K 14/07 Steuerfreiheit der monatlichen und der vom Reingewinn bestimmten …Davon ist auszugehen, wenn dem Arbeitnehmer gegen die Versorgungseinrichtung, an die der Arbeitgeber die Beitr�ge geleistet hat, ein unmittelbarer und unentziehbarer Rechtsanspruch auf die Leistung zusteht (st�ndige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 30. Mai 2001 VI R 159/99, BStBl II 2001, 815; vom 14. September 2005 VI R 148/98, BStBl II 2006, 532; vom 12. April 2007 VI R 55/05, BStBl II 2007, 619;… vom 5. Juli 2007 VI R 47/02, BFH/NV 2007, 1876; vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550; in BFHE 224, 70, BStBl II 2009, 385; jeweils mit weiteren Nachweisen).a) Nach der st�ndigen Rechtsprechung des BFH begr�nden die von der Vorsorgeeinrichtung ausgezahlten Leistungen keinen weiteren Arbeitslohn, wenn die vom Arbeitgeber zuvor erbrachten Ausgaben zur Zukunftssicherung zu Arbeitslohn gef�hrt haben (s. die Erw�gungen zu I.), auch wenn diese --wie zum Beispiel im Streitfall von den Beteiligten aus Unkenntnis der diesbez�glichen Rechtsgrunds�tze-- nicht der Besteuerung als Einnahmen nicht selbst�ndiger Arbeit unterworfen wurden (BFH-Urteil vom 15 November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550; BFH-Urteile vom 22. November 2006 X R 29/05, BStBl II 2007, 404; vom 24. Juli 1996 X R 105/95, BStBl II 1996, 650).Die Austrittsleistung der Stiftung ist kein weiterer Arbeitslohn der Kl�gerin (BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 550).
BFH, 06.10.2010 - VI R 15/08 Tagegeld aus gesetzlicher schweizerischer Invalidenversicherung nicht …Der Senat hat in seinem Urteil vom 15. November 2007 VI R 30/04 (BFH/ NV 2008, 550) bereits entschieden, dass die Versicherungsleistungen selbst nicht zu Arbeitslohn f�hren k�nnen, wenn bereits die Beitr�ge, die der Arbeitgeber an die Versicherung erbracht hat, Arbeitslohn i. S. des � 19 des Einkommensteuergesetzes (EStG) sind.Daher ist von Arbeitslohn auszugehen, wenn dem Arbeitnehmer gegen die Versorgungseinrichtung, an die der Arbeitgeber die Beitr�ge geleistet hat, ein unmittelbarer und unentziehbarer Rechtsanspruch auf die Leistung zusteht (st�ndige Rechtsprechung, z. B. BFH-Urteile vom 30. Mai 2001 VI R 159/99, BFHE 195, 364, BStBl II 2001, 815; in BFH/ NV 2008, 550).Da die Beitragserbringung an die Versicherung durch die Arbeitgeberin Arbeitslohn war, ist die Annahme von Arbeitslohn bei den Leistungen aus dieser Versicherung ausgeschlossen (vgl. BFH in BFH/ NV 2008, 550).
FG Baden-W�rttemberg, 12.05.2011 - 3 K 147/10 Vergleichbarkeit des Vorsorgeverh�ltnisses zu verschiedenen Zweigen der …c) Bei Anwendung dieser Rechtsgrunds�tze hat die Zuwendung der H-AG an die Stiftung f�r das Streitjahr mit dem auf den Kl�ger entfallenden Anteil (Art. 2 Buchstabe a in Verbindung mit Art. 10 Ziff. 2 des Stiftungsreglements 2002) in H�he von 4.254 CHF Arbeitslohncharakter, weil dem Kl�ger gem�� Art. 8 Buchstabe a des Stiftungsreglements 2002 in Verbindung mit Art. 89 Abs. 5 ZGB ein eigener unmittelbarer und unentziehbarer Anspruch auf die Leistungen der Stiftung (insbesondere bei Eintritt der Risiken Alter, Invalidit�t und Tod) zustand (Hinweis auf die Anspruchsberechtigung im Falle des Todes: Art. 16 Ziff. 2 des Stiftungsreglements 2002; Tz. 2.13-2.19 des Gutachtens;… Murer/Stauffer, a.a.O., ZGB Art. 89 bis ;… st�ndige Rechtsprechung: BFH-Urteile vom 9. Dezember 2010 VI R 57/08, BFHE 232, 158, BFH/NV 2011, 890;… 14. April 2011 VI R 24/10, BFHE 223, 246, BFH/NV 2011, 1418 zu II. 2.a;… in BFH/NV 2009, 1625; vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550).Dies gilt unabh�ngig davon, dass der Vorsorgeschutz in Zusammenhang mit dem Arbeitsverh�ltnis des Kl�gers zur H-AG gestanden ist (…zum Schweizer Recht: Riemer/Riemer-Kafka, a.a.O., � 4 Rn. 13 [17]-21; BFH-Entscheidungen in BFH/NV 2008, 550; vom 25. Januar 2000 VI B 108/98, BFHV/NV 2000, 836; vom 26. Mai 1998 VI R 9/96, BStBl II 1998, 581).Um dies annehmen zu k�nnen, h�tte der Kl�ger einen unmittelbaren, unentziehbaren Anspruch auf Leistungen im Vorsorgefall gegen die H-Wohlfahrtsstiftung erwerben m�ssen (BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 550 mit weiteren Nachweisen).
BFH, 07.05.2009 - VI R 16/07 Umlagezahlungen an Zusatzversorgungseinrichtung als ArbeitslohnDas ist der Fall, wenn der Vorteil mit R�cksicht auf das Dienstverh�ltnis einger�umt wird und sich die Leistung im weitesten Sinne als Gegenleistung f�r das Zurverf�gungstellen der individuellen Arbeitskraft des Arbeitnehmers erweist, also als Frucht der Arbeitsleistung f�r den Arbeitgeber zu betrachten ist (z.B. BFH-Urteile vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550; vom 20. November 2008 VI R 25/05, BFHE 223, 419, BStBl II 2009, 382, und in BFHE 224, 70, BStBl II 2009, 385).
FG Baden-W�rttemberg, 12.12.2007 - 3 K 22/07 Qualifizierung der Beitr�ge eines Arbeitgebers zu einer …Davon ist auszugehen, wenn dem Arbeitnehmer gegen die Versorgungseinrichtung (den Versicherer), an die der Arbeitgeber die Beitr�ge geleistet hat, ein unentziehbarer Rechtsanspruch auf die Leistung zusteht (st�ndige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs -BFH-; vgl. BFH-Urteile vom 15. November 2007 VI R 30/04, BFH/NV 2008, 550; vom 12. April 2007 VI R 55/05, BStBl II 2007, 619, jeweils mit weiteren Nachweisen).Es liegt hieran anschlie�end auch dann kein Arbeitslohn vor, wenn Leistungen aus einem Versicherungsverh�ltnis auf eigene -nicht lediglich dem Arbeitgeber zustehende- Anspr�che des Arbeitnehmers erbracht werden und der Versicherungsschutz im Zusammenhang mit einem Arbeitsverh�ltnis gew�hrt wird (BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 550).Keine Bedeutung k�me im �brigen dem Umstand zu, wenn die Arbeitgeberin lediglich zur Erf�llung ihrer arbeitsrechtlichen Lohnfortzahlungsanspr�che die hier in Rede stehende Kollektivversicherung vereinbart h�tte (BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 550).
BFH, 09.12.2010 - VI R 57/08 Beitr�ge des Arbeitgebers i. S. des � 3 Nr. 63 EStG
FG Baden-W�rttemberg, 24.09.2009 - 3 K 4130/08 Bez�ge aus Schweizer Pensionskassen - Abgrenzung zwischen Ruhegehalt aus einem …
BFH, 05.07.2012 - VI R 11/11 Arbeitslohnqualit�t von Arbeitgeberleistungen nach der Abtretung von Anspr�chen …
FG K�ln, 11.11.2009 - 7 K 3651/08 Schadenersatz f�r Entziehung des Dienstwagens
FG Baden-W�rttemberg, 11.03.2008 - 14 K 262/02 Tagegelder aus der Schweizer Invalidenversicherung kein Arbeitslohn und keine …

References: Art. 15
 Art. 10
 Art. 8
 Art. 89
 Art. 16
 Art. 89