Source: https://podatkiwspolkach.pl/subiektywny-przeglad-podatkowy-dla-spolek-lipiec-2019/
Timestamp: 2020-05-26 04:06:45+00:00

Document:
Subiektywny przegląd podatkowy dla spółek / LIPIEC 2019 - Podatki w spółkach
Autor:Małgorzata Gach | Kategoria:Podatek dochodowy od osób fizycznych, Podatek dochodowy od osób prawnych, Podatek od czynności cywilnoprawnych, Podatek od towarów i usług, Polecam uwadze, Spółka akcyjna, Zmiany w prawie, | Data: 31 lipca 2019 . Tagi: akcje, CIT, deklaracje, dywidendy, koszty uzyskania przychodu, KSH, L, NSA, orzeczenia, PCC, PIT, podatek u źródła, podatnik, prawo własności intelektualnej, spółka osobowa, sprawna spółka, umorzenie akcji, umowy, VAT, wkład do spółki, wykup akcji, wyroki, zmiany w przepisach, zwolnienia podatkowe, zwrot wkładu
Od 1 września 2019 r. wprowadzona będzie jedna lista (wykaz) podatników VAT, ze wskazaniem ich statusu w zakresie podatku VAT oraz w szczególności ze wskazaniem rachunku bankowego podatnika do dokonywania płatności. Wykaz podatników (biała lista) podatników publikowana będzie w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Ministerstwa Finansów. Zmiana do ustawy wprowadza zasadę, że płatności na rzecz kontrahentów powinny być dokonywane tylko na rachunek bankowy wskazany w wykazie. W przeciwnym razie, tj. w razie zapłaty na inny rachunek bankowy – od 1 stycznia 2010 r. możliwe są sankcje łącznie z wyłączeniem z kosztów uzyskania przychodów zapłaconych w ten sposób kwot i odpowiedzialnością solidarną, jeśli podatek z tej faktury nie zostanie zapłacony przez wystawcę faktury (dla płatności powyżej 15.000 zł).
Odblokuj dostęp do dalszej części Subiektywnego przeglądu podatkowego dla spółek – LIPIEC 2019
Zapisz się do newslettera i odblokuj dalszą treść artykułu Subiektywny przegląd podatkowy dla spółek – LIPIEC 2019. Po odebraniu e-maila z potwierdzeniem subskrypcji odśwież stronę z tym wpisem, a dostępna dla Subskrybentów newslettera treść wraz z publikacją w formie PDF stanie się dla Ciebie dostępna do odczytania i pobrania.
Od 1 sierpnia 2019 r. wejdzie w życie Ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Ustawa ta wprowadza nowe zwolnienie podatkowe, tj. zwolnienie od podatku przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, otrzymanych przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Aby skorzystać z tego zwolnienia podatnik będzie musiał – za pozostałe miesiące roku 2019 – złożyć stosowne oświadczenie. Począwszy od 2020 r. zwolnienie będzie stosowane automatycznie, chyba że podatnik będzie chciał z niego zrezygnować. W 2019 r. płatnik (pracodawca, zleceniodawca) będzie stosował ww. zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu uzyskania oświadczenia do miesiąca włącznie, w którym przychód uzyskany u płatnika przekroczy 35 636,67 zł (dotyczy roku 2019), lub w którym podatnik ukończy 26 rok życia.
CIT, PIT
W dniu 15 lipca 2019 r. ukazały się obszerne objaśnienia Ministerstwa Finansów w temacie preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX.
W Dzienniku Ustaw z dnia 28 czerwca 2019 r. (poz. 1203) ukazało się rozporządzenie na podstawie, którego do dnia 31 grudnia 2019 r. nie stosuje się art. 26 ust. 2e u.p.d.p., dotyczącego pobierania podatku u źródła przez płatnika od wypłat świadczeń z tytułów z art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawa od CIT (m.in. od dochodów z dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych), w tym zakresie w którym przepis – nakazywał pobieranie przez płatnika, od wypłacanych kwot powyżej 2.000.000 zł podatku wg stawek krajowych – bez uwzględniania stawek podatku z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, obniżek podatku czy bez uwzględniania zwolnień także krajowych.
Czytaj powiązany z tematem artykuł na blogu „Prawo dla księgowych” pt. Zbiorcza deklaracja w podatku od czynności cywilnoprawnych.
Wydatki związane z przymusowym umorzeniem akcji jako koszty podatkowe – Wyrok NSA z 24.04.2019 r. o sygn. akt II FSK 1562/17
Wydatki poniesione przez spółkę akcyjną, w związku z organizacją procesu przymusowego wykupu akcji, w postaci kosztów: wyceny akcji przez biegłego, organizacji walnego zgromadzenia akcjonariuszy, publikacji wymaganych prawem ogłoszeń w Monitorze Sądowym i Gospodarczym oraz obsługi procesu przymusowego wykupu przez instytucję finansową – mogą zostać zaliczone
do kosztów uzyskania przychodu wymienionej spółki, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2016 r., poz. 1888 ze zm.).
Przymusowy wykup akcji jest instytucją przewidzianą przez Kodeks spółek handlowych dla spółek akcyjnych. Walne Zgromadzenie może powziąć uchwałę o przymusowym wykupie akcji akcjonariuszy reprezentujących nie więcej niż 5% kapitału zakładowego (akcjonariusze mniejszościowi) przez nie więcej niż pięciu akcjonariuszy, posiadających łącznie nie mniej niż 95% kapitału zakładowego, z których każdy posiada nie mniej niż 5% kapitału zakładowego. Wykup akcji następuje w tych przypadkach albo po cenie notowanej na rynku regulowanym albo po cenie ustalonej przez biegłego wyznaczonego przez Walne Zgromadzenie. Przeprocedowanie całego procesu przymusowego wykupu akcji wiąże się przy tym z szeregiem wydatków organizacyjno-technicznych, w tym np. kosztami organizacji zgromadzeń akcjonariuszy, czy choćby sygnalizowanej wyceny. W wyroku z dnia 24 kwietnia 2019 r. NSA jak najbardziej zasadnie uznał, że ww. wydatki mieszczą się w kategorii kosztów zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu i mają przełożenie na sytuację całej spółki. Przymusowy wykup akcji ma bowiem na celu m.in. długoterminowe tworzenie warunków dla sukcesu gospodarczego firmy, obniżenie kosztów funkcjonowania spółki związanych z występowaniem w tej spółce drobnych akcjonariuszy (koszty zwoływania i odbywania walnych zgromadzeń, czy wykonywanie uprawnień informacyjnych akcjonariuszy w spółce wynikających z art. 428 i art. 429 k.s.h.), zwiększenie operatywności funkcjonowania samej spółki, zwiększenie atrakcyjności samej spółki dla inwestorów strategicznych (istnienie w spółce rozproszonego akcjonariatu mniejszościowego zmniejsza szansę znalezienia inwestora). Tym samym ww. wydatki powinny stanowić podatkowy koszt uzyskania przychodu.
Częściowy zwrot wkładu do spółki osobowej – bez PIT – Wyrok NSA z dnia 5 czerwca 2019 r. o sygn. akt II FSK 2133/1
Z uzasadnienia do ww. Wyroku NSA:
Skoro wniesienie wkładu i jego zwrot są neutralne podatkowo, to nie sposób uznać, że zwrot części wkładu stanowić ma przychód w rozumieniu art. 14 ust. 1 u.p.d.o.f.: brak jest przysporzenia majątkowego. Kwota uzyskana jako zwrot części wkładu stanowi bowiem część wartości wcześniej wniesionego do spółki osobowej majątku podatnika, a jednocześnie pomniejsza jego udział kapitałowy w spółce.
Temat tzw. częściowego zwrotu wkładu do spółki osobowej na blogu „Podatki w spółkach” poruszałam wielokrotnie. M.in. w artykułach pt. „Zwrot wkładu do spółki osobowej – czy jest podatek dochodowy?”, czy „Częściowy zwrot wkładów do spółki komandytowej jednak wolny od podatku”. Dla przypomnienia chodzi o przypadki, w których wspólnik spółki osobowej, który wniósł do niej wkład w kwocie np. 1.000.000 zł, uzyskuje częściowy zwrot wkładu w kwocie np. 500.000 zł. Wówczas jego udział kapitałowy w spółce zostaje zmniejszony do 500.000 zł, nie mamy natomiast do czynienia z likwidacją spółki czy wystąpieniem wspólnika ze spółki. Spółka funkcjonuje w dalszym ciągu bez zmian. W ww. wyroku NSA zasadne wskazał, że skoro ustawodawca nie przewidział wprost, aby częściowy zwrot wkładu wiązał się z opodatkowaniem, to takie zdarzenie opodatkowaniu nie może podlegać. Efekty podatkowe wypłat ze spółki powinny być przy tym analizowane dopiero w dacie likwidacji spółki lub definitywnego wystąpienia wspólnika ze spółki, a nie wcześniej. Zatem ww. częściowy zwrot wkładu w trakcie funkcjonowania spółki osobowej pozostaje neutralny podatkowo.
“SUBIEKTYWNY PRZEGLĄD PODATKOWY DLA SPÓŁEK / LIPIEC 2019”
W PLIKU PDF:

References: art. 26
 art. 21
 art. 22
 FSK 
 art. 15
 art. 428
 art. 429
 FSK 
 art. 14