Source: https://interpretacje-podatkowe.org/grunty/ippb4-4511-657-15-4-im
Timestamp: 2017-10-24 04:13:41+00:00

Document:
Czy w przypadku sprzedaży ww. udziału w prawie własności nieruchomości oraz prawa własności nieruchomości za cenę znacznie wyższą od ceny nabycia Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych?
IPPB4/4511-657/15-4/IMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 1 czerwca 2015 r. (data wpływu 5 czerwca 2015 r.) uzupełnione pismem z dnia 14 sierpnia 2015 r. (data nadania 18 sierpnia 2015 r., data wpływu 21 sierpnia 2015 r.) na wezwanie z dnia 7 sierpnia 2015 r. Nr IPPB4/4511-657/15-2/IM (data nadania 7 sierpnia 2015 r., data doręczenia 14 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w prawie własności nieruchomości oraz prawa własności nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 5 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w prawie własności nieruchomości oraz prawa własności nieruchomości.
Z uwagi na braki formalne, tutejszy organ pismem z dnia 7 sierpnia 2015 r. Nr IPPB4/4511-657/15-2/IM (data nadania 7 sierpnia 2015 r., data doręczenia 14 sierpnia 2015 r.) wezwał Wnioskodawczynię do uzupełniania wniosku. Pismem z dnia 14 sierpnia 2015 r. (data nadania 18 sierpnia 2015 r., data wpływu 21 sierpnia 2015 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
Wnioskodawczyni nabyła, na podstawie umowy zawartej w dniu 12 sierpnia 2008 r., udział w wysokości 1/2 własności nieruchomości oznaczonej jako działki gruntu o obr. B., gmina C., objętej księgą wieczystą, o łącznej powierzchni 15,8065 ha.Na podstawie umowy zawartej w dniu 21 lipca 2009 r. Wnioskodawczyni nabyła prawo własności oznaczonej jako działka gruntu nr ewid. 180 obr. B., gmina C, objętej księgą wieczystą o powierzchni 4,1900 ha.
Działka nr 174/9 jest częściowo zabudowana – wszystkie nieruchomości stanowią część posiadanego przez Wnioskodawczynię gospodarstwa rolnego.
Wnioskodawczyni zamierza zbyć przysługujący jej udział w wysokości 1/2 własności nieruchomości obejmujących działki 174/9 i 174/10 oraz prawo własności nieruchomości stanowiącej działkę nr ewid. 180, w ramach jednej transakcji.
Przewidywana przez Wnioskodawczynię cena jaką uzyska w związku ze zbyciem udziału oraz prawa własności nieruchomości będzie znacznie wyższa niż cena nabycia przysługujących jej praw. Wnioskodawczyni nie są znane plany ewentualnego nowego właściciela nieruchomości, i czy w związku ze sprzedażą grunty nie stracą charakteru rolnego. Wnioskodawczyni nie działa jako profesjonalistka zajmująca się obrotem nieruchomościami, ale jako podmiot prywatny, zamierzający sprzedać składniki majątku pochodzące z jej majątku prywatnego.
Czy w przypadku sprzedaży ww. udziału w prawie własności nieruchomości oraz prawa własności nieruchomości za cenę znacznie wyższą od ceny nabycia Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych...
W ocenie Wnioskodawczyni nie będzie ona zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego w związku ze zbyciem udziału nieruchomości oraz prawa własności nieruchomości..
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c tej ustawy, oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Zatem odpłatne zbycie nieruchomości nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu zacytowanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8, jeżeli nie nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem i 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat, sprzedaż ta nie jest źródłem przychodu i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z powyższego wynika, zatem, że w przypadku sprzedaży nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma data nabycia tej nieruchomości i forma prawna jej nabycia. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość i udział w nieruchomości na podstawie umów zawartych w dniu 12 sierpnia 2008 r. i 21 lipca 2009 r. Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że sprzedaż nieruchomości i udziału w nieruchomości nie będzie stanowiła dla Wnioskodawczyni źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie nie będzie skutkowała obowiązkiem uiszczenia podatku dochodowego, ponieważ pięcioletni termin, o którym mowa w tym przepisie, upłynął w przedmiotowej sprawie najpóźniej z końcem 2014 r.
W świetle powyższego dla opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości podatkiem dochodowym od osób fizycznych istotne znaczenie ma zatem data ich nabycia.
Mając na uwadze treść art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, pięcioletni termin o którym mowa w tym przepisie, w przypadku nabycia w dniu 12 sierpnia 2008 r. udziału w nieruchomości działki gruntu o nr ewid. 174/9 i 174/10 upłynął z końcem 2013 r., natomiast w przypadku nabycia w dniu 21 lipca 2009 r. prawa własności nieruchomości oznaczonej jako działka gruntu o nr ewid. 180 upłynął z końcem 2014 r.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni nabyła, na podstawie umowy zawartej w dniu 12 sierpnia 2008 r., udział w wysokości 1/2 własności nieruchomości oznaczonej jako działki gruntu o nr ewid. 174/9 i 174/10 o łącznej powierzchni 15,8065 ha oraz na podstawie umowy zawartej w dniu 21 lipca 2009 r. prawo własności nieruchomości działki gruntu nr ewid. 180 o powierzchni 4,1900 ha. Działka nr 174/9 jest częściowo zabudowana. Wszystkie nieruchomości stanowią część posiadanego przez Wnioskodawczynię gospodarstwa rolnego. Wnioskodawczyni zamierza zbyć przysługujący jej udział w wysokości 1/2 własności nieruchomości obejmujących działki 174/9 i 174/10 oraz prawo własności nieruchomości stanowiącej działkę nr ewid. 180 w ramach jednej transakcji. Wnioskodawczyni nie są znane plany ewentualnego nowego właściciela nieruchomości, i czy w związku ze sprzedażą grunty nie stracą charakteru rolnego. Wnioskodawczyni nie działa jako profesjonalistka zajmująca się obrotem nieruchomościami, ale jako podmiot prywatny, zamierzający sprzedać składniki majątku pochodzące z jej majątku prywatnego.
Skoro odpłatne zbycie udziału we współwłasności nieruchomości oraz prawa własności nieruchomości będzie miało miejsce po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nie będzie stanowiło dla Wnioskodawczyni źródła przychodu o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że przychód uzyskany z ich odpłatnego zbycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Dodatkowo należy wyjaśnić, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną), a zatem wywiera ona skutki prawne w stosunku do tego podmiotu, do którego jest skierowana. Niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Wnioskodawczyni, jako osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie chroni pozostałych współwłaścicieli nieruchomości.
IPPB4/4511-740/15-6/MS1 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Grunty > IPPB4/4511-657/15-4/IM

References: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14