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⭐REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN
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1 REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre (BOE ), Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo (BOE ) Texto refundido Real Decreto 111/2000, de 28 de enero (BOE ) por el que se modifican determinados artículos en materia de ingresos correspondientes a declaraciones presentadas por vía telemática (Artículos 76 y 79) En vigor a partir del día siguiente a su publicación EXPOSICIÓN DE MOTIVOS TÍTULO PRELIMINAR: Disposiciones generales CAPÍTULO PRIMERO: La gestión recaudatoria Artículo 1 Concepto Artículo Régimen legal Artículo 3 Períodos de recaudación Artículo 4 Gestión recaudatoria de la Hacienda Pública estatal Artículo 5 Gestión recaudatoria de las Comunidades Autónomas Artículo 6 Gestión recaudatoria de las Entidades Locales CAPÍTULO II: Órganos recaudadores de la Hacienda Pública Artículo 7 Órganos de dirección Artículo 8 Órganos de recaudación y Entidades Colaboradoras Artículo 9 Competencia de los órganos de Recaudación CAPÍTULO III: Obligados al pago SECCIÓN PRIMERA: Obligados al pago de las deudas tributarias Artículo 10 Enumeración y clasificación Artículo 11 Deudores principales de las deudas tributarias Artículo 1 Responsables solidarios Artículo 13 Responsables por adquisición de explotaciones o actividades2 económicas Artículo 14 Responsables subsidiarios Artículo 15 Sucesores en las deudas tributarias SECCIÓN SEGUNDA: Obligados al pago de deudas de derecho público no tributarias Artículo 16 Obligados al pago CAPITULO IV: Domicilio Artículo 17 Determinación LIBRO PRIMERO: Extinción de las deudas TÍTULO PRIMERO: Pago o Cumplimiento CAPÍTULO PRIMERO: Requisitos del pago Artículo 18 Legitimación para efectuar el pago Artículo 19 Legitimación para recibir el pago y lugar de pago Artículo 20 Tiempo pago Artículo 21 Integridad del pago Artículo 2 Requisitos formales del pago CAPITULO II: Medios de pago SECCIÓN PRIMERA: Disposiciones generales Artículo 23 Medios de pago SECCIÓN SEGUNDA: Medios de pago en efectivo Artículo 24 Enumeración Artículo 25 Momento del pago Artículo 26 Dinero de curso legal Artículo 27 Cheque SECCIÓN TERCERA: Pago mediante efectos timbrados Artículo 28 Enumeración y régimen legal SECCIÓN CUARTA: Pago mediante bienes del Patrimonio Histórico Español Artículo 29 Régimen legal CAPITULO III: Justificantes del pago Artículo 30 Enumeración3 Artículo 31 Requisitos formales de los justificantes de pago en efectivo Artículo 3 Certificaciones de pago CAPÍTULO IV: Garantías del pago Artículo 33 Disposición general Artículo 34 Derecho de prelación Artículo 35 Hipoteca legal tácita Artículo 36 Otras hipotecas y derechos reales en garantía de los créditos de la Hacienda Pública Artículo 37 Afección de bienes Artículo 38 Derechos de retención Artículo 39 Garantías en los casos de fraccionamiento o aplazamiento de pago Artículo 40 Procedimiento de apremio Artículo 41 Anotación preventiva de embargo Artículo 4 Presunción de legalidad Artículo 43 Otras medidas cautelares CAPÍTULO V: Efectos del pago e imputación de pagos Artículo 44 Eficacia extintiva del pago Artículo 45 Imputación de pagos CAPÍTULO VI: Consecuencia de la falta de pago y consignación Artículo 46 Consecuencia de la falta de pago Artículo 47 Consignación CAPÍTULO VII: Aplazamiento y fraccionamiento del pago Artículo 48 Aplazamiento y fraccionamiento Artículo 49 Deudas aplazables Artículo 50 Competencia Artículo 51 Solicitud Artículo 5 Garantías Artículo 53 Dispensa de garantías Artículo 54 Tramitación4 Artículo 55 Resolución Artículo 56 Cálculo de intereses Artículo 57 Procedimiento en caso de falta de pago Artículo 58 Moratorias TÍTULO II: Otras formas de extinción de las deudas CAPÍTULO PRIMERO: Plazo Artículo 59 Derecho a recurrir Artículo 60 Aplicación Artículo 61 Interrupción Artículo 6 Extensión y efectos de la prescripción CAPÍTULO II: Compensación Artículo 63 Deudas compensables Artículo 64 Competencia Artículo 65 Compensación de oficio de deudas de Entidades públicas Artículo 66 Compensación de oficio de deudas de otros acreedores de ña Hacienda Pública Artículo 67 Compensación a instancia del obligado Artículo 68 Efectos de la compensación CAPÍTULO III: Restantes formas de extinción Artículo 69 Condonación Artículo 70 Insolvencia LIBRO SEGUNDO: Procedimiento de recaudación en periodo voluntario CAPÍTULO PRIMERO: Disposiciones generales Artículo 71 Recaudación en periodo voluntario Artículo 7 Iniciación y conclusión CAPÍTULO II: Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera Artículo 73 Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera CAPÍTULO III: Ingresos en las Delegaciones y Administraciones de Hacienda SECCIÓN PRIMERA: Disposición general5 Artículo 74 Ingresos en las Delegaciones y Administraciones de Hacienda SECCIÓN SEGUNDA: Ingresos a través de las Entidades de depósito que prestan servicio de caja Artículo 75 Entidades Artículo 76 Ingresos Artículo 77 Procedimiento SECCIÓN III: Ingresos a través de Entidades colaboradoras en la recaudación Artículo 78 Autorización Artículo 79 Ingresos Artículo 80 Procedimiento CAPÍTULO IV: Ingresos en Aduanas Artículo 81 Derecho a recurrir Artículo 8 Procedimiento de ingreso a través de Entidades de depósito que prestan el servicio de caja Artículo 83 Procedimiento de ingreso en las cajas de las Aduanas CAPÍTULO V: Ingresos en otros órganos de la Administración del Estado y en Organismos Autónomos Artículo 84 Ingresos en otros órganos de la Administración del Estado Artículo 85 Ingresos en Organismos Autónomos CAPÍTULO VI: Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva Artículo 86 Modalidades de cobro Artículo 87 Plazos de ingreso Artículo 88 Anuncios de cobranza Artículo 89 Ingreso Artículo 90 Domiciliación en Entidades de depósito LIBRO TERCERO: Procedimiento de recaudación en vía de apremio TÍTULO PRIMERO: Procedimiento de apremio CAPÍTULO PRIMERO: Disposiciones generales Artículo 91 Potestad de utilizar la vía de apremio Artículo 9 Competencia de los órganos de recaudación del Ministerio de6 Economía y Hacienda Artículo 93 Carácter del procedimiento Artículo 94 Conservación de actuaciones Artículo 95 Concurrencia de procedimientos Artículo 96 Personación de la Hacienda Pública en otros procedimientos de ejecución Artículo 97 Iniciación del período ejecutivo y procedimiento de apremio Artículo 98 Efectos Artículo 99 Motivos de impugnación Artículo 100 Recargo de apremio Artículo 101 Suspensión del procedimiento Artículo 10 Término del procedimiento Artículo 103 Práctica de las notificaciones CAPÍTULO II: Títulos para ejecución Artículo 104 Títulos Artículo 105 Expedición de títulos Artículo 106 Providencia de apremio CAPÍTULO III: Ingresos en el procedimiento de apremio Artículo 107 Ingresos de los débitos en el procedimiento de apremio Artículo 108 Plazos de ingreso Artículo 109 Interés de demora CAPÍTULO IV: Embargo de bienes SECCIÓN PRIMERA: Disposiciones generales Artículo 110 Providencia de embargo Artículo 111 Ejecución de garantías Artículo 11 Orden de embargo Artículo 113 Obtención de información para el embargo Artículo 114 Bienes libres de embargo Artículo 115 Práctica de los embargos Artículo 116 Incumplimiento de las órdenes de embargo7 Artículo 117 Concurrencia de embargos Artículo 118 Responsabilidad por levantamiento de bienes embargables SECCIÓN SEGUNDA: Embargo de dinero efectivo o en cuentas abiertas en Entidades de depósito Artículo 119 Embargo de dinero efectivo Artículo 120 Embargo de dinero en cuentas abiertas en Entidades de depósito SECCIÓN TERCERA: Embargo de créditos, efectos, valores y derechos realizables en el acto o a corto plazo Artículo 121 Embargo de valores negociables Artículo 12 Embargo de otros créditos y derechos SECCIÓN CUARTA: Embargo de sueldos, salarios y pensiones Artículo 123 Embargo SECCIÓN QUINTA: Embargo de bienes inmuebles Artículo 124 Diligencia de embargo Artículo 125 Anotación preventiva en el Registro de la Propiedad Artículo 126 Requisitos de los mandamientos Artículo 127 Presentación de los mandamientos en el Registro de la Propiedad Artículo 128 Incidencias en las anotaciones Artículo 129 Dilación de las contestaciones Artículo 130 Justificación en los expedientes SECCIÓN SEXTA: Embargo de establecimientos mercantiles e industriales Artículo 131 Embargo SECCIÓN SÉPTIMA: Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería, antigüedades y otros objetos de valor histórico o artístico Artículo 13 Embargo SECCIÓN OCTAVA: Embargo de frutos y rentas de toda especie Artículo 133 Embargo SECCIÓN NOVENA: Bienes muebles y semovientes Artículo 134 Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes8 SECCIÓN DÉCIMA: Embargo de créditos, derechos y valores realizables a largo plazo Artículo 135 Embargo CAPÍTULO V: Depósito de bienes embargados Artículo 136 Depósitos de bienes en general Artículo 137 Funciones del depositario Artículo 138 Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados CAPÍTULO VI: Enajenación de los bienes embargados SECCIÓN PRIMERA: Actuaciones previas a la enajenación de bienes Artículo 139 Valoración y fijación del tipo Artículo 140 Títulos de propiedad Artículo 141 Lotes SECCIÓN SEGUNDA: Enajenación Artículo 14 Orden a seguir para la enajenación Artículo 143 Formas de enajenación Artículo 144 Enajenación por concurso Artículo 145 Acuerdo de subasta Artículo 146 Providencia, notificación y anuncio de la subasta Artículo 147 Licitadores Artículo 148 Desarrollo de la subasta Artículo 149 Subastas a través de empresas o profesionales especializados Artículo 150 Venta mediante gestión y adjudicación directas SECCIÓN TERCERA: Actuaciones posteriores a la enajenación Artículo 151 Escritura de venta y cancelación de cargas no preferentes Artículo 15 Levantamiento de embargo CAPÍTULO VII: Costas del procedimiento Artículo 153 Enumeración Artículo 154 Honorarios de empresas o profesionales Artículo 155 Honorarios de Registros públicos9 Artículo 156 Gasto de depósito y administración Artículo 157 Liquidación de costas TÍTULO II: Adjudicación de bienes al Estado Artículo 158 Procedencia Artículo 159 Adjudicación de bienes inmuebles Artículo 160 Adjudicación de bienes muebles Artículo 161 Inscripción y cancelación de cargas no preferentes Artículo 16 Actuaciones finales TÍTULO III: Créditos incobrables Artículo 163 Concepto Artículo 164 Declaración de crédito incobrable Artículo 165 Efectos Artículo 166 Bajas por referencia Artículo 167 Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables TÍTULO IV: Finalización del expediente de apremio Artículo 168 Finalización del expediente TÍTULO V: Recaudación por el Estado de créditos a favor de otros Entes Artículo 169 Créditos de los Organismos Autónomos del Estado Artículo 170 Créditos de Entidades supranacionales, internacionales y Estados extranjeros TÍTULO VI: Tercerías Artículo 171 Carácter y clases Artículo 17 Competencia Artículo 173 Plazo y efectos de la interposición Artículo 174 Presentación y tramitación Artículo 175 Resolución Artículo 176 Tercerías a favor del Estado LIBRO CUARTO: Recursos administrativos, ingresos en el Tesoro, responsabilidades y demás normas generales CAPÍTULO PRIMERO: Recursos administrativos10 Artículo 177 Disposición general CAPÍTULO II: Títulos para ejecución Artículo 178 Disposiciones generales Artículo 179 Caja de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera Artículo 180 Entidades que prestan el servicio de caja Artículo 181 Entidades colaboradoras Artículo 18 Aduanas Artículo 183 Otros ingresos en las cuentas del Tesoro en el Banco de España CAPÍTULO III: Responsabilidades Artículo 184 Exigibilidad CAPÍTULO IV: Demás normas generales Artículo 185 Reclamación en queja Artículo 186 Anuncios en los Boletines Oficiales Artículo 187 Auxilio de la autoridad Artículo 188 Valores desaparecidos DISPOSICIÓNES ADICIONALES REAL DECRETO 1684/1990 DE 20 DE DICIEMBRE: DISPOSICION TRANSITORIA PRIMERA LOS EXPEDIENTES EN TRAMITACIÓN APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS DISPOSICION TRANSITORIA SEGUNDA LAS OFICINAS LIQUIDADORAS DE DISTRITO HIPOTECARIO DISPOSICION TRANSITORIA TERCERA EN EL PLAZO DE SEIS MESES COMUNICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE RECAUDACIÓN QUE NO SE REALICEN EN LAS DELEGACIONES Y ADMINISTRACIONES DE HACIENDA DISPOSICION TRANSITORIA CUARTA EN EL PLAZO DE SEIS MESES11 REAL DECRETO 448/1995 DE 24 DE MARZO: DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA COMPETENCIAS EN MATERIA DE RECAUDACIÓN DE LOS ÓRGANOS DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DISPOSICION ADICIONAL SEGUNDA COMPETENCIAS EN MATERIA DE RECAUDACIÓN DE DETERMINADOS ÓRGANOS DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA DISPOSICION TRANSITORIA PRIMERA PROCEDIMIENTO EN TRAMITACION DISPOSICION TRANSITORIA SEGUNDA APLAZAMIENTOS Y COMPENSACIONES DISPOSICION TRANSITORIA TERCERA INGRESOS EFECTUADOS EN LAS ENTIDADES DE DEPOSITO DISPOSICION TRANSITORIA CUARTA INGRESO EN EL TESORO DE LAS CANTIDADES RECAUDADAS POR LAS ENTIDADES COLABORADORAS DISPOSICION TRANSITORIA QUINTA EFECTOS DE LA MODIFICACION DEL REAL DECRETO 1068/1988 DISPOSICION DEROGATORIA UNICA DEROGACION NORMATIVA DISPOSICION FINAL UNICA ENTRADA EN VIGOR12 13 REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN EXPOSICIÓN DE MOTIVOS REAL DECRETO 1684/1990, de 20 de diciembre, BOE núm 3 de 3 de enero de 1991 I El anterior Reglamento General de Recaudación fue aprobado por Decreto 3154/1968, de 14 de noviembre Si es cierto que el paso de veintidós años sobre cualquier norma puede producir un envejecimiento de la misma, ello es especialmente aplicable a las que regulan los procedimientos de la Administración financiera española, pues es evidente que la de 1968 es muy distinta, cuantitativa y cualitativamente, de la actual, como lo es la realidad social en que se inserta Al citar los hechos más relevantes para la Hacienda Pública de esta nueva realidad social, surge en primer lugar la Constitución Española, diez años posterior al Reglamento que ahora se deroga, la cual crea una nueva organización territorial del Estado que incide claramente en el ámbito de aplicación de este Reglamento No menos importante es el establecimiento en la propia Constitución de una serie de principios presuuestarios y tributarios que deben tener reflejo en toda la normativa que regula la actividad financiera del Estado En otros órdenes, cabe resaltar la integración de España en las Comunidades Europeas, la evolución de la sociedad hacia un predominio del sector de servicios, la progresiva sustitución de los patrimonios materiales por patrimonios predominantemente financieros o la de los medios de pago en efectivo por anotaciones en cuentas por medios electrónicos II Por las razones apuntadas, la función recaudatoria estatal en los últimos años ha sido objeto de importantes reformas, entre las cuales, el Real Decreto 1327/1986, de 13 de junio, supone un hito, al establecer la asunción completa por los órganos ordinarios de la Hacienda Pública de la gestión recaudatoria, que anteriormente estaba encomendada en buena parte a Entidades concesionarias y Recaudadores Paralelamente, las sucesivas Leyes de Presupuestos en los últimos años, a partir de 1983, han ido ofreciendo a las Corporaciones Locales la posibilidad de asumir la recaudación de los tributos locales, opción que ha sido ejercida por la mayoría de ellas y que quedará cerrada definitivamente cuando se cumplan las previsiones de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, que se la atribuye a las propias Corporaciones Locales Queda así deslindada la función a realizar por los órganos de recaudación estatales: b La recaudación en período voluntario, por su vinculación directa con la getión de los recursos, será ejercida por los getores de dichos recursos En el caso de los recursos tributarios, son las propias Delegaciones y Administración de Hacienda las competentes Los demás recursos serán recaudados, salvo excepciones, por los órganos de la Administración general o por los Organismos autónomos a los que esté encomendada dicha gestión La recaudación ejecutiva del Estado (Administración general) y sus Organismos14 autónomos será ejercida por los órganos de recaudación de la Hacienda Pública Las modificaciones etructurales descritas han sido establecidas en diversas normas, pero faltaba su plasmación sistemática en el Reglamento General de Recaudación, tarea ésta que hacía imprescindible este nuevo cuerpo normativo, ya que el anterior había quedado por completo inadaptado a la estructura real de la función recaudatoria Pero el ámbito del Reglamento General de Recaudación no se agota en la recaudación estatal Por una pate, la Ley de Cesión de Tributos del Estado declara aplicables a los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas los Reglamentos generales dictados en desarrollo de la Ley General Tributaria Por otra parte, la Ley Reguladora de las Haciendas Locales establece que la recaudación de los tributos locales se realizará de cuerdo con lo prevenido en la Ley General Tributaria y en las disposiciones dictadas para su desarrollo Dentro del siempre difícil equilibrio entre las competencias del Estado y de los demás Entes territoriales, el presente Reglamento trata de salvaguardar tanto la esfera de la autonomía de dichos Entes como la seguridad jurídica de los administrados frente a una multiplicación de procedimientos recaudatorios ditintos según sea el Ente local o autonómico titular de los créditos El sistema recaudatoria anterior estaba regulado básicamente en tres normas con rango de Decreto: III El ya citado Reglamento General de Recaudación, aprobado por Decreto 3154/1968, de 14 de noviembre La Instrucción General de Recaudación y Contabilidad, aprobada por Decreto 2260/1969, de 24 de julio El Estatuto Orgánico de la Función Recaudatoria y del Personal Recaudador del Ministerio de Hacienda, aprobado por Decreto 3286/1969, de 19 de diciembre Esta regulación tripartita estaba prevista en la exposición de motivos de la primera de ellas, según la cual el Reglamento General de Recaudación recogía las normas de procedimiento, una Instrucción General de Recaudación recogería las reglas contables y otra norma recogería el Estatuto Jurídico del Personal Recaudador y los aspectos orgánicos del servicio De las tres normas citadas ha persistido, con las modificaciones requeridas por el paso del tiempo, el Reglamento General de Recaudación que ahora se deroga El Estatuto Orgánico quedó vacío de contenido al cumplirse las previsiones del Real Decreto 1327/1986, de 13 de junio, y, en consecuencia, ha sido derogado por el Real Decreto 1451/1987, de 27 de noviembre, por el que se regula el cese de las encomiendas del Servicio de Recaudación de los Recaudadores de Hacienda y de los Recaudadores de Zona En cuanto a la Instrucción General de Recaudación y Contabilidad hay que decir que ya nació con un contenido distinto del previsto, seguramente por exigencias prácticas En su primera parte, reglas 1 a 131, se establecían normas de procedimiento, complementarias (a veces rectificadoras) de las del Reglamento En la segunda parte, reglas 132 al final, se regulaba la contabilidad y estadística de la recaudación15 La primera parte debe seguir el mismo camino que el Reglamento y, en consecuencia, queda derogada al entrar en vigor éste La segunda parte, que también se deroga ahora expresamente, ya había quedado vacía con la implantacián, a partir del Real Decreto 324/1986, de 10 de febrero, de un nuevo sistema de información contable en la Administración del Estado y, en especial, con la publicación sucesiva de las diversas Instrucciones de Contabilidad creadas en aplicción de dicho Real Decreto IV En el nuevo Reglamento se ha mantenido básicamente la estructura del Reglamento anterior debido a que, sin ser la única posible, conserva su validez, y su mantenimiento tiene la ventaja añadida de facilitar a los usuarios su utilización En relación con su contenido, deben hacerse las siguientes consideraciones: El Regamento es una norma de desarrollo de las leyes que regulan los tributos y demás recursos de derecho público y, en especial, de la Ley General Presupuestaria, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre (principalmente del capítulo I del título I), y Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria (principalmente del capítulo V del título II, y capítulo V del título III) Su contenido es principalmente procedimental No obstante, contiene disposiciones que no son puramente de procedimiento, sin sobrepasar su condición de normas de desarrollo de otras de rango superior Como procedimiento, se trata de uno de los que gozan de regulación especial, previsto en el artículo 12 de la Ley de Procedimiento Administrativo, enumerado expresamente en el Decreto de 10 de octubre de 1958, artículo 110 Con carácter general, se han introducido en el nuevo Reglamento las modificciones necesarias para adaptarlo a la nueva estructura orgánica de la función recaudatoria, sustituyendo los antiguos órganos de recaudación por los actuales Asimismo, se ha acomodado su articulado al objeto y ámbito recaudatorios actuales, que refieren la gestión recaudatoria a los tributos y demás ingresos de derecho público del Estado y sus Organismos autónomos por un lado, y a los demás Entes territoriales por otro Al igual que en el anterior Reglamento, predominan las referencias expresas a los órganos de la Hacienda Pública general frente a las referidas a los demás Entes territoriales, por la razón fácilmente comprensible de la variedad orgánica de estos Entes y por la ya citada del respeto a su autonomía El título preliminar, disposiciones generales, contiene como el anterior sendos capítulos dedicados a la gestión recaudatoria, órganos recaudadores, obligados al pago y domicilio Aparte las modificaciones de carácter general, ha sido actualizado este título teniendo en cuenta tanto la gestión recaudatoria en relación con otras Administraciones Públicas como las aportaciones doctrinales en materia de obligados y responsables El libro 1 está dedicado a la extinción de las deudas En él, su título 1, pago o cumplimiento, conserva buena parte del Reglamento anterior, actualizado teniendo en cuenta, entre otras normas, la legislación cambiaria más reciente En cambio, el capítulo VII, dedicado al aplazamiento y fraccionamiento del pago, ha sido objeto de importantes modificaciones para su transformación en un medio ordinario de gestión recaudatoria Este capítulo puede ser aplicado16 por los Entes territoriales en defecto de regulación específica propia En el título II de dicho libro, otras formas de extinción de las deudas, destaca la actualización de las normas dedicadas a la compensación El libro II que comprende, como en el Reglamento anterior, el procedimiento de recaudación en período voluntario, ha sido objeto de sustanciales modificaciones para su adaptación al ámbito recaudatorio actual y para la actualización de su contenido con vistas a una gestión recaudatoria eficaz El libro III está dedicado al procedimiento de recaudación en vía de apremio Su título I comprende el procedimiento de apremio propiamente dicho, en el que destacan, entre las numerosas modificaciones introducidas, las que afectan a las disposiciones generales, ingresos en el procedimiento de apremio, embargo de bienes, depósito y enajenación de bienes embargados El título II del mismo libro, dedicado a la adjudicación de bienes al Estado, ha sido igualmente actualizado En los títulos III, créditos incobrables; IV, finalización del expediente de apremio, y V, recaudación por el Estado de créditos a favor de otros Entes, se han introducido modificaciones, principalmente en el III, tendentes a la obtención de una gestión más ágil, sin merma de las garantías jurídicas El título VI del mismo libro está dedicado a regular las reclamaciones previas de tercerías En su nueva regulación se prevé la delegación de competencias con vistas a una más rápida resolución de las cuestiones controvertidas El libro IV, de contenido similar al del Reglamento anterior, ha sido adaptado a la situación actual, una vez asumida la gestión recaudatoria por órganos directos de la propia Administración Contiene, asimismo, este Reglamento disposiciones transitorias en que se dictan reglas para situaciones limitadas temporalmente Finalmente, en normas «ad hoc», se citan las disposiciones que se derogan y la fecha de entrada en vigor de este Reglamento En su virtud, a propuesta del Ministro de Economía y Hacienda, con aprobación del Ministro de Administraciones Públicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberación del Consejo de Ministros del día 20 de diciembre de 1990 DISPONGO: Artículo único-se aprueba el Reglamento General de Recaudación, cuyo texto se inserta a continuación17 REAL DECRETO 448/1995, de 24 de marzo BOE núm 74 de 28 de marzo de 1995 El Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, aprobó el Reglamento General de Recaudación Apenas cuatro años después se hace preciso acometer su reforma, si bien en aspectos puntuales, para acomodar el texto reglamentario a la nueva situación definida por otras reformas normativas y organizativas, así como para afrontar la modificación de aquellos aspectos del procedimiento que aconseja la experiencia obtenida durante su aplicación Por lo que se refiere a la incidencia de otras reformas legales, la entrada en vigor de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, ha supuesto la aceptación de un nuevo enfoque de las relaciones entre los ciudadanos y la Administración inspirado, en gran medida, por la necesidad de ampliar y reforzar las garantías de los ciudadanos para la resolución justa y pronta de sus asuntos Aunque la propia Ley destaca la singularidad de los procedimientos tributarios y, en concreto, del recaudatorio, lo que legitima el mantenimiento de su específica regulación, se ha llevado a cabo un esfuerzo por armonizar o adaptar, en general, los procedimientos administrativos recaudatorios con la letra y con el espíritu de una Ley cuyo objetivo es marcar las pautas de todo procedimiento administrativo Así, en particular, se abordan aspectos tales como los efectos del incumplimiento del deber de la Administración Pública de dictar resolución expresa ante las solicitudes de los ciudadanos, conducente a la falta de resolución expresa en el plazo máximo establecido para ello; la suspensión de la ejecución de los actos administrativos, el procedimiento para la resolución de tercerías en vía administrativa y la notificación de actos del procedimiento recaudatorio Por otra parte, recoge el presente texto las novedades esenciales que la creación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria ha supuesto en cuanto a distribución de competencias en materia recaudatoria La nueva organización de la Administración Tributaria supone la desaparición del régimen competencial del Reglamento General de Recaudación para dar paso al esquema que deriva de la creación y organización de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y que, esencialmente, se encuentra recogido en el artículo 103 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991 Igualmente quedan reflejadas en el texto reglamentario las modificaciones introducidas en los artículos 612 y 128 de la Ley General Tributaria, respectivamente, por la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y Ley 31/1991, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 199 Además, se abordan determinadas modificaciones concernientes a otras materias sustantivas del Reglamento General de Recaudación, que no han venido impuestas por la entrada en vigor de otras normas sino por la experiencia recogida durante los primeros años de aplicación de la norma reglamentaria Así, en materia de aplazamientos, se reconsidera el actual sistema de garantías, potenciando el aval, y se simplifica el procedimiento establecido para el supuesto de falta de pago de los fraccionamientos, buscando mantener un equilibrio entre la garantía de los derechos de la Hacienda Pública y los intereses del deudor y eliminando, en consecuencia, aquellos trámites cuya efectividad resultaba más dudosa pero que en mayor medida dilataban las18 actuaciones administrativas También la experiencia de los últimos años aconseja establecer limitaciones al aplazamiento del pago de determinadas deudas que, como las retenciones a cuenta de impuestos de terceros, no justifican, por su propia naturaleza, la existencia de problemas de tesorería para su ingreso, por cuanto han sido detraídas o descontadas de los pagos efectuados a esos terceros Por otra parte, se desarrolla el procedimiento para la compensación de deudas a instancia del obligado a su pago, buscando una mayor agilidad en su tramitación al evitar interferencias innecesarias con el procedimiento de ejecución del gasto y, a la vez, tratando de garantizar su adecuado uso, impidiendo que pueda ser utilizado como instrumento meramente dilatorio del pago de las deudas de derecho público Asimismo, son objeto de revisión determinados aspectos concernientes al embargo de efectivo depositado en cuentas corrientes e imposiciones a plazo y al embargo de valores, en un intento de acomodar las soluciones reglamentarias a la actual organización contable de las entidades de depósito y a las fórmulas jurídicas utilizadas más frecuentemente en su actuación, superando así las controversias planteadas en relación a la normativa precedente En la misma línea, se adopta una perspectiva más realista en la consideración de los plazos previstos para obtener la adjudicación directa de bienes cuya enajenación por otros medios no haya sido posible, se flexibiliza el procedimiento para la declaración administrativa de créditos fallidos y se homologan los plazos de ingreso previstos para las entidades colaboradoras y para aquellas que prestan el servicio de caja De forma paralela a la modificación del Reglamento General de Recaudación se afrontan, igualmente, reformas en otras normas directamente relacionadas con el procedimiento recaudatorio Así, se plantea la modificación del Real Decreto 2244/1979, de 7 de septiembre, por el que se reglamenta el recurso de reposición previo al económico-administrativo, propiciando la suspensión en la ejecución del acto impugnado en consonancia con lo establecido en el Reglamento de Procedimiento en las reclamaciones económico-administrativas, concatenando los efectos suspensivos en ambos procedimientos Por otra parte, de conformidad con lo establecido en la Directiva 92/108/CEE del Consejo, de 14 de diciembre, se reforma el Real Decreto 1068/1988, de 16 de septiembre, por el que se desarrolla determinadas directivas comunitarias sobre asistencia mutua en materia de recaudación, para ampliar el ámbito de dicha asistencia a los impuestos especiales En su virtud, a propuesta del Ministro de Economía y Hacienda, con la aprobación del Ministro para las Administraciones Públicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberación del Consejo de Ministros en su reunión del día 24 de marzo de 1994, dispongo: Modificación de determinados artículos del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre19 REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN TÍTULO PRELIMINAR: Disposiciones generales CAPITULO PRIMERO: La gestión recaudatoria Artículo 1- Concepto La gestión recaudatoria consiste en el ejercicio de la función administrativa conducente a la realización de los créditos tributarios y demás de derecho público Articulo - Regimen legal La gestión recaudatoria del Estado y sus Organismos Autónomos se regirá: B C Por las Leyes Generales Presupuestaria y Tributaria Por las normas que regulan los tributos y demás recursos objeto de la gestión recaudatoria Por los tratados, acuerdos, convenios y demás normas internacionales o emanadas de Entidades internacionales o supranacionales, aplicables a dicha gestión D Por el presente Reglamento y sus normas de desarrollo Artículo 3- Períodos de recaudación 1 La gestión recaudatoria se realizará en dos períodos: voluntario y ejecutivo En período voluntario, los obligados al pago harán efectivas sus deudas dentro de los plazos señalados en el articulo 20 de este Reglamento 3 En periodo ejecutivo, la recaudación se efectuará coercitivamente, por vía de apremio sobre el patrimonio del obligado que no haya cumplido la obligación a su cargo en período voluntario Artículo 4 Gestión recaudatoria de la Hacienda Pública estatal 1 La gestión recaudatoria del Estado y sus Organismos Autónomos está atribuida al Ministerio de Economía y Hacienda y se llevará a cabo: Cuando se trate de los recursos del sistema tributario estatal y aduanero, tanto en período voluntario como ejecutivo, por la Agencia Estatal de Administración Tributaria No obstante, tratándose de tasas, la recaudación en período voluntario se llevará a cabo por el Departamento ministerial u Organismo Autónomo a los que les sea atribuida su gestión por sus normas reguladoras b Tratándose de los demás recursos de derecho público: b1 En período voluntario, por los órganos del Estado y de sus Organismos Autónomos que tengan atribuida la gestión de los correspondientes recursos20 b2 En período ejecutivo, por la Agencia Estatal de Administración Tributaria c La recaudación por el procedimiento administrativo de apremio de precios públicos, cuando proceda, se efectuará, previa solicitud de los Organismos, servicios u órganos de la Administración General del Estado que tengan encomendada su administración, por la Agencia Estatal de Administración Tributaria 3 4 Los recursos de Derecho Público cuya gestión esté atribuida a un Ente Público vinculado a la Administración General del Estado, distinto de los señalados en el apartado anterior, serán recaudados en período voluntario por los servicios de dicho Ente La recaudación en período ejecutivo corresponderá a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, una vez establecido, en su caso, el oportuno convenio La Agencia Estatal de Administración Tributaria se encargará de la gestión recaudatoria de los recursos de derecho público de otras Administraciones Públicas nacionales cuando dicha gestión se le encomiende en virtud de Ley o por convenio La gestión recaudatoria de los recursos propios de la Unión Europea y otras Entidades supranacionales o internacionales que deba realizarse por el Estado español, se llevará a cabo: b En período voluntario, por los órganos de la Administración General del Estado, Organismos o Entes públicos a los que les sea atribuida por sus normas reguladoras y, en su defecto, por la Agencia Estatal de Administración Tributaria En período ejecutivo, por la Agencia Estatal de Administración Tributaria 5 La gestión recaudatoria que deba realizarse por el Estado español en favor de Estados extranjeros, en virtud de normas sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea o en el marco de los Convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales se llevará a cabo por la Agencia Estatal de Administración Tributaria 6 Asimismo, la Agencia Estatal de Administración Tributaria realizará las actuaciones de colaboración en la gestión recaudatoria propia de otras Administraciones Públicas que establezcan las Leyes En su caso, la Agencia establecerá los procedimientos para llevar a cabo dichas actuaciones" Artículo 5- Gestión recaudatoria de las Comunidades Autónomas Mostrar más
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