Source: https://suelosolar.com/newsolares/newsol.asp?id=11356
Timestamp: 2018-05-24 15:41:24+00:00

Document:
No será necesario que la entidad adopte nuevamente el acuerdo a que se refiere el artículo 61 de la LIS, siendo necesario sólo que la entidad A designe a la entidad representante en España.
La entidad consultante es una sociedad colectiva española, está integrada en un Grupo multinacional S. El Grupo S es un grupo global dedicado a la generación de energía solar.
La entidad consultante hasta el ejercicio 2014 inclusive, era la entidad dominante en España del grupo de consolidación fiscal a los efectos del Impuesto sobre Sociedades. Este grupo está integrado por otras 217 entidades dependientes que desarrollan su actividad económica en el sector de la energía solar fotovoltaica en España.
Tras las modificaciones introducidas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, perdió el carácter de entidad dominante del grupo de consolidación fiscal, siendo actualmente la entidad dominante del grupo de consolidación una entidad no residente A, residente fiscal en los Países Bajos. Se asume que la sociedad A cumple con los requisitos necesarios para ser considerada entidad dominante del grupo de consolidación fiscal, no obstante, en su defecto, dicha condición de entidad dominante recaería en otra entidad no residente. El período impositivo de todas las sociedades incluidas en el grupo se inicia el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año.
Los actuales accionistas de la entidad consultante, son las entidades R con un 99,99% de participación y la entidad P con el 0,01% restante ambas con residencia fiscal en los Países Bajos. A su vez, ambas sociedades tienen como accionista único a la sociedad A con un 100% de participación sobre ambas, y también residente fiscal en los Países Bajos. Esta última está participada al 100% por la entidad C, entidad dominante del grupo de consolidación fiscal y residente fiscal en los Países Bajos.
Con la finalidad de que la entidad consultante pueda seguir formando parte del grupo de consolidación fiscal en los ejercicios 2015 y siguientes, en condición de entidad dependiente, se plantea su transformación jurídica en 2015, antes de la finalización del ejercicio social, de una sociedad colectiva a una sociedad de responsabilidad limitada.
Si con la transformación durante 2015 de la entidad consultante, sociedad colectiva, en una sociedad de responsabilidad limitada, antes de la finalización del ejercicio social, esta entidad seguiría formando parte del grupo de consolidación fiscal durante el ejercicio 2015 y siguientes, en condición de entidad dependiente, en la medida en que se cumplieran el resto de requisitos establecidos a tal efecto en la LIS.
En relación con el régimen de consolidación fiscal, el artículo 55 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), establece que:
"1. Los grupos fiscales podrán optar por el régimen tributario previsto en el presente capítulo. En tal caso las entidades que en ellos se integran no tributarán en régimen individual.
2. Se entenderá por régimen individual de tributación el que correspondería a cada entidad en caso de no ser de aplicación el régimen de consolidación fiscal."
De acuerdo con el artículo 56.2 de la LIS "La entidad representante del grupo fiscal estará sujeta al cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y formales que se deriven del régimen de consolidación fiscal. Tendrá la consideración de entidad representante del grupo fiscal la entidad dominante cuando sea residente en territorio español, o aquella entidad del grupo fiscal que este designe cuando no exista ninguna entidad residente en territorio español que cumpla los requisitos para tener la condición de dominante.".
Adicionalmente, la disposición transitoria vigésima quinta de la LIS dispone que:
De acuerdo con el citado régimen transitorio, pueden producirse dos circunstancias en relación a los grupos fiscales existentes a la entrada en vigor de la LIS:
En el escrito de consulta se manifiesta que la entidad A es una sociedad no residente que a 1 de enero de 2015 cumple todos los requisitos del artículo 58 de la LIS para ser considerada como entidad dominante de las sociedades integrantes del grupo fiscal S, existente con anterioridad a dicha fecha e integrado por la consultante y sus sociedades dependientes. A efectos de la presente contestación se partirá de tal supuesto, sin entrar a analizar el cumplimiento de los citados requisitos.
Asimismo, la entidad consultante, sociedad colectiva, pretende transformarse en sociedad limitada antes del 31 de diciembre de 2015. Puesto que la transformación no afecta a la personalidad jurídica de la entidad consultante, que cumple la definición de entidad dependiente recogida en el artículo 58.3 de la LIS en el período impositivo 2015, y que A posee su participación en la entidad consultante desde el primer día del período impositivo, se debe entender cumplido el requisito establecido en el artículo 58.1 de la LIS, relativo a la forma jurídica de las sociedades dependientes, por lo que la entidad consultante formará parte del grupo fiscal, como entidad dependiente, en el período impositivo 2015.
Por tanto, la transformación de la entidad consultante supondrá que el grupo fiscal tendrá la misma configuración que tenía en 2015, sin que se produzca su extinción y conserva el mismo número de grupo fiscal. A estos efectos no será necesario que la entidad consultante adopte nuevamente el acuerdo a que se refiere el artículo 61 de la LIS, siendo necesario sólo que la entidad A designe a la entidad representante en España.
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References: artículo 61
 artículo 55
 artículo 56
 artículo 58
 artículo 58
 artículo 58
 artículo 61