Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/ibpbii-2-415-387-14-ng
Timestamp: 2018-03-22 21:52:45+00:00

Document:
IBPBII/2/415-387/14/NG | Interpretacja indywidualna
Czy jeżeli Wnioskodawca zaliczy jakąkolwiek amortyzację (czy to będzie na zasadzie 1,5% bądź indywidualna stawka 10% maksymalnie rocznie) do kosztów uzyskania przychodu, to jeśli za rok czy dwa Wnioskodawca będzie chciał sprzedać mieszkanie (którego właścicielem jest ponad 5 lat) to nie uzyska zwolnienia z podatku od sprzedaży i będzie musiał uiścić pełną stawkę 19%?
IBPBII/2/415-387/14/NGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 7 kwietnia 2014 r. (data otrzymania 9 kwietnia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.
W dniu 9 kwietnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości.
Wnioskodawca posiada dwa mieszkania, które wynajmuje. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, pracuje na etacie. Mieszkania znajdują się w starym budownictwie i użytkowane były już dziesiątki lat. Wnioskodawca jest właścicielem jednego z mieszkań już ponad 5 lat, drugiego jeszcze nie. Podatek z najmu Wnioskodawca będzie rozliczał na zasadach ogólnych. Mieszkanie, którego jest właścicielem od ponad 5 lat planuje zamortyzować. Wnioskodawca chciałby zacząć korzystać z możliwości indywidualnego odpisu amortyzacyjnego do 10% odpisu rocznie.
Czy jeżeli Wnioskodawca zaliczy jakąkolwiek amortyzację (czy to będzie na zasadzie 1,5% bądź indywidualna stawka 10% maksymalnie rocznie) do kosztów uzyskania przychodu, to jeśli za rok czy dwa Wnioskodawca będzie chciał sprzedać mieszkanie (którego właścicielem jest ponad 5 lat) to nie uzyska zwolnienia z podatku od sprzedaży i będzie musiał uiścić pełną stawkę 19%...
Zdaniem Wnioskodawcy, najem prywatny to osobne źródło przychodów i każdy kto się decyduje na opodatkowanie na zasadach ogólnych ma prawo do odpisów amortyzacyjnych. Amortyzacja wcale nie zmienia zasad opodatkowania sprzedaży lokali. Wnioskodawca uważa, że wynika to choćby z art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem Wnioskodawcy, mimo, że mieszkanie będzie amortyzował to będzie mógł liczyć na zwolnienie z 19% podatku od sprzedaży jeżeli do takowej dojdzie.
Przepisy zawarte w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) określają źródła przychodów.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy jednym z nich jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
Innym ze źródeł przychodów jest – na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy – odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Wspomniany wyżej przepis, zawarty w art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, że przychodem z działalności gospodarczej są przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
Mając na uwadze przywołane wyżej przepisy stwierdzić należy, że przychód ze sprzedaży budynku bądź lokalu mieszkalnego oraz związanego z nim gruntu, stanowi zawsze przychód określony w ww. art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego czy budynek ten lub lokal stanowił, przedmiot najmu prywatnego w ramach którego był wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był amortyzowany, czy też był środkiem trwałym w prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, ani czy był wykorzystywany w tej działalności, z wyjątkiem sytuacji, gdy podatnik prowadzi działalność w zakresie obrotu nieruchomościami, a nieruchomość ta stanowi towar handlowy.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że wnioskodawca jest od ponad 5 lat właścicielem lokalu mieszkalnego, który wynajmuje na zasadach ogólnych i zamierza amortyzować 10% indywidualną stawką. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, w przyszłości planuje sprzedać lokal mieszkalny.
Mając zatem na uwadze przywołane powyżej przepisy należy przyjąć, że dla ustalenia zasad opodatkowania przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, który Wnioskodawca wynajmuje w ramach najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych i amortyzuje, będzie miał zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości jej części lub udziału w nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Oznacza to, że przychód jaki wnioskodawca uzyska z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego nie będzie stanowił w ogóle źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli upłynie 5 letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy, przy czym nie ma znaczenia, że w ramach najmu prywatnego lokal mieszkalny będzie amortyzowany.
Stanowisko Wnioskodawcy należało zatem uznać za prawidłowe. Dodać jedynie należy, że w niniejszej sprawie nie ma miejsca zwolnienie z podatku lecz nie powstaje przychód ze zbycia lokalu w związku z upływem 5 letniego okresu przewidzianego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > IBPBII/2/415-387/14/NG

References: art. 14
 art. 30
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10