Source: https://www.eporady24.pl/swiadczenie-uslug-na-emeryturze,pytania,9,32,24821.html
Timestamp: 2019-10-21 05:57:13+00:00

Document:
Świadczenie usług na emeryturze
Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 14.02.2019
Jestem na emeryturze zgodnie z wiekiem. Zlikwidowałem działalność gospodarczą, którą prowadziłem – była to gastronomia. Obecnie zastanawiam się na robieniem usług typu chrzciny czy przyjęcia. Czy mogę świadczyć te usługi będąc na emeryturze zgodnie z prawem?
W pierwszej kolejności wskazać należy, że podatnik może osiągać z wielu różnych źródeł przychodów. Fakt, że zlikwidował Pan działalność gospodarczą, nie pozbawia Pana do wykonywania pojedynczych zleceń w ramach umowy zlecenia czy też o dzieło.
W przypadku, gdy umowę o dzieło lub zlecenie zawierają dwie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, to przychód uzyskany z takiej umowy zaliczany jest do tzw. innych źródeł przychodu, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.
Rozliczenia przychodu uzyskanego w ramach innych źródeł dokonuje się w rocznym rozliczeniu podatkowym PIT-36 składanym do 30 kwietnia roku następnego. Dochód z innych źródeł sumuje się z pozostałymi dochodami (np. z emerytury) i do łącznej sumy stosujemy skalę podatkową, tj. 18% lub 32% (jeżeli dochód przekroczy 85 528 zł w roku).
Takie rozwiązanie może być jednak niekorzystne w przypadku osiągania przychodów z umowy zlecenia (o dzieło) w znacznej wysokości. Powoduje bowiem, że zleceniobiorca (wykonawca dzieła) będzie obowiązany do zapłaty jednorazowo wysokiej kwoty podatku.
Wyjściem z tej sytuacji może być opłacanie miesięcznych zaliczek na podatek. Zgodnie bowiem z treścią art. 44 ust. 1c ustawy PIT osoba fizyczna uzyskująca dochody w ramach umowy zlecenie (o dzieło) może wpłacać miesięczne zaliczki na podatek w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania dochodu. Dzięki wpłacaniu zaliczek roczny podatek do zapłaty będzie niższy ponieważ ulegnie pomniejszeniu o wpłacane zaliczki.
Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 6 ustawy PIT w przypadku dochodu z innych źródeł koszty wynoszą 20% uzyskanego przychodu. W rezultacie jeżeli z umowy zlecenie na organizację chrzcin otrzyma Pan przychód w wysokości 1000 zł to koszt będzie wynosił 200 zł. Różnica tych wartości, tj. 800 zł, stanowi dochód podlegający opodatkowaniu.
Należy jednak wyraźnie podkreślić, że tego typu umowy muszą mieć charakter sporadyczny. Zgodnie bowiem z brzmieniem art. 5a pkt 6 ww. ustawy „poprzez działalność gospodarczą albo pozarolniczą działalność gospodarczą rozumie się działalność zarobkową:
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9”.
W konsekwencji dla uznania przez organ podatkowy, że prowadzi Pan działalność gospodarczą, wcale nie jest istotne, że taką działalność Pan zlikwidował. Organ może stwierdzić, że nadal wykonuje Pan działalność gospodarczą nawet pomimo jej formalnego zakończenia. Na gruncie ustawy PIT dla kwalifikacji danego przychodu jako pochodzącego z działalności gospodarczej kluczowe jest, aby była to działalność zorganizowana oraz ciągła.
Zatem jeżeli po likwidacji firmy będzie Pan w sposób ciągły i systematyczny świadczył usługi gastronomiczne oraz przybierze to postać działania zorganizowanego (np. poprzez ogłoszenia, reklamy, zatrudnianie pracowników, prowadzenie magazynu), to organ podatkowy będzie mógł mimo wszystko zakwalifikować takie usługi jako działalność gospodarcza.
Jeżeli jednak będą to usługi świadczone w sposób sporadyczny, okazyjny i dodatkowo nie będzie się Pan nigdzie reklamował, to nie można uznać, że taka działalność ma charakter zorganizowany i ciągły. W konsekwencji może Pan w zawrzeć z inną osobą fizyczną umowę-zlecenie lub o dzieło i rozliczyć ją jako dochód z innych źródeł na zasadach, które opisałem na wstępie. Chyba że zlikwidował Pan działalność co najmniej 5 lat temu, wtedy jest jeszcze jedna opcja rozwiązania tej sytuacji.
Wpisz wynik równania (liczba): siedem + 6 =
Renta z KRUS a założenie firmy i składki na ZUS
Prowadzę działalność gospodarczą o kodzie 90.01.Z (wystawianie przedstawień artystycznych), reprezentuję artystę i fakturuję jego honoraria powiększone o moją prowizję. Do 2010 r. korzystałem ze zwolnienia z VAT. Obecnie nie wiem, jak interpretować art. 43 ust. 1 pkt&nbs
Wykonana usługa a wpis do ewidencji
Jestem osobą fizyczną. Czy podpisanie umowy z kontrahentem na usługę, której nie wpisałem do ewidencji działalności gospodarczej, może skutkować nieważnością umowy? Wpis do ewidencji uzupełniłem dopiero po roku. Usługę wykonuję ja. Czynności w ramach tej umowy mają char
Budowa i sprzedaż domu jako osoba prywatna Zakup samochodów w UK i sprzedaż części w Polsce Sprzeciw wobec ponowienia pozwolenia na sprzedaż alkoholu Zakup mieszkania z przeznaczeniem na wynajem na cele turystyczne Zakup aut od komornika i ich złomowanie Rozszerzenie działalności o działalność turystyczną - pole namiotowe na działce Salon kosmetyczny a sanepid Zawieszenie działalności i wyjazd do pracy za granicę Wymóg kasy fiskalnej w gabinecie pielęgnacji stóp Przekazanie firmy synowi bez płacenia podatku VAT i dochodowego Wykonywanie zdjęć na imprezach bez zakładania działalności Przechowywanie dokumentacji po zmarłym przedsiębiorcy Czy zaliczka na zakup materiałów stanowi przychód? Wynagrodzenie założyciela i dyrektora szkoły niepublicznej Świadczenie usług na emeryturze Zmiany wpisu w CEiDG dotyczącego miejsca wykonywania działalności gospodarczej Działalność związana z administrowaniem mieszkań Zaległości w ZUS-ie i urzędzie skarbowym ze starej działalności Zawieszona działalność która widnieje w CEIDG jako aktywna - konsekwencje ze strony ZUS i US Jak najkorzystniej przekazać firmę żonie?

References: art. 10
 art. 44
 art. 22
 art. 5
 art. 10
 art. 43