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Timestamp: 2015-03-27 11:54:14+00:00

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MODIFICACIÓN CÓDIGO PENAL EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y EN LA SEGURIDAD SOCIAL | Novetats Laborals i Fiscals
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MODIFICACIÓN CÓDIGO PENAL EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y EN LA SEGURIDAD SOCIAL
Posted on 4 gener 2013 by Marimon Assessors, SL	MODIFICACIÓN CÓDIGO PENAL EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y EN LA SEGURIDAD SOCIAL
– resumen y texto íntegro LEY ORGANICA 7/2012 – BOE 28-12-2012 -
ENTRADA EN VIGOR: a los 20 días de su completa publicación en el BOE
RESUMEN – COMPARATIVA ARTICULOS MODIFICADOS Efectos de la declaración tributaria especial (DA única LO 7/012)
Se entenderán declaradas dentro del plazo establecido en la normativa de cada tributo respecto de cada período impositivo en el que deban imputarse, las rentas inicialmente no declaradas regularizadas a través de la declaración tributaria especial prevista en la DA primera del Real Decreto-ley 12/2012.
LO Régimen Electoral General. Adecuación de las causas de inelegibilidad (DF Primera LO 7/2012)
Las causas de inelegibilidad contenidas en el artículo 6 de la Ley Orgánica 5/1985 se adecuarán, mediante la oportuna modificación legislativa, a las derivadas de las infracciones que en materia de buen gobierno se incluyan, en su caso, en normas de rango legal.
Modificaciones en la LO 10/1995 del Código Penal: delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social (Artículo Primero LO 7/2012)
Modificaciones en la LO 10/1995 del Código Penal
Modif. Art.31 bis.5 párrafo primero. Las disposiciones sobre responsabilidad penal de las personas jurídicas serán aplicables a los partidos políticos y sindicatos. Suprime la referencia a los mismos que estaba contenida dentro de la excepción de aplicación del régimen de responsabilidad. Delito contra la Hacienda Pública – modificación del Art. 305 Destacamos de la exposición de motivos:
“Una primera modificación ha consistido en configurar la regularización de la situación tributaria como el verdadero reverso del delito de manera que, con la regularización, resulte neutralizado no sólo el desvalor de la acción, con una declaración completa y veraz, sino también el desvalor del resultado mediante el pago completo de la deuda tributaria y no solamente de la cuota tributaria como ocurre actualmente.
“Esta modificación se complementa con la del apartado 4 relativa a la regularización suprimiendo las menciones que la conceptuaban como una excusa absolutoria.”
“Se introduce un nuevo apartado (5) que permite a la Administración Tributaria continuar con el procedimiento administrativo de cobro de la deuda tributaria pese a la pendencia del proceso penal.” “Con relación a la determinación de la cuota tributaria defraudada (apartado 2 y 3), la reforma introduce dos modificaciones relevantes. De una parte, aclara que la cuantía defraudada en el ámbito de ingresos de la Hacienda de la Unión Europea se determinará por relación al año natural. De otra parte, se introduce una regla especial para poder perseguir las tramas de criminalidad organizada de forma inmediata desde el momento en el que la defraudación supere la cuantía mínima determinante del delito.”
“Se prevé también una atenuación de la pena (apartado 6) cuando los presuntos responsables de los delitos reconocen su comisión y satisfacen íntegramente la deuda tributaria o bien colaboran con las Autoridades para la averiguación de los hechos y, en su caso, la identificación o captura de otros responsables, siempre y cuando tal reconocimiento, pago y cooperación se produzcan en un breve lapso de tiempo.”
Art.305 Código Penal
Versión por LO 7/2012
1. El que, por acción u omisión, defraude a la Hacienda Pública estatal, autonómica, foral o local, eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta de retribuciones en especie obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios fiscales de la misma forma, siempre que la cuantía de la cuota defraudada, el importe no ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de las devoluciones o beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados exceda de ciento veinte mil euros, será castigado con la pena de prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la citada cuantía.
2. A los efectos de determinar la cuantía mencionada en el apartado anterior, si se trata de tributos, retenciones, ingresos a cuenta o devoluciones, periódicos o de declaración periódica, se estará a lo defraudado en cada período impositivo o de declaración, y si éstos son inferiores a doce meses, el importe de lo defraudado se referirá al año natural.
b) En los demás supuestos, la cuantía se entenderá referida a cada uno de los distintos conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de liquidación
Delito contra la Hacienda Pública – nuevo tipo agravado del Art.305 bis:
Destacamos de la exposición de motivos:
“se prevé un nuevo tipo agravado en el artículo 305 bis para tipificar las conductas de mayor gravedad o de mayor complejidad en su descubrimiento, que se sancionan con una pena máxima de seis años, lo que, por aplicación del artículo 131 del Código Penal, llevaría aparejado el aumento del plazo de prescripción a diez años para dificultar la impunidad de estas conductas graves por el paso del tiempo. Se consideran supuestos agravados aquellos en los que la cuantía de la cuota defraudada supere los seiscientos mil euros, límite cuantitativo apuntado por la jurisprudencia; aquellos en los que la defraudación se comete en el seno de una organización o de un grupo criminal; o en los que la utilización de personas, negocios, instrumentos o territorios dificulte la determinación de la identidad o patrimonio del verdadero obligado tributario o responsable del delito o la cuantía defraudada. Con la referencia expresa a paraísos fiscales y territorios de nula tributación se dota de mayor certeza y seguridad jurídica al precepto toda vez que se trata de conceptos ya definidos en la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.
Establece pena de prisión de 2 a 6 años y multa del doble al séxtuplo y además la imposibilidad de obtener subvenciones públicas, beneficios fiscales o de la Seguridad Social.
Acceder al texto del Art.305 bis
Delito contra la Hacienda Pública – modificación del Art. 306 – Destacamos de la exposición de motivos:
“Además, se modifica la redacción del artículo 306 del Código Penal para aclarar la diferencia de la conducta típica con la prevista en el apartado 3 del artículo 305, y para refundir los actuales artículos 306 y 309 en un solo precepto. Los casos en los que la defraudación no alcance los cincuenta mil euros pero supere los cuatro mil euros son castigados como delitos en el apartado 3 del artículo 305 y en el artículo 306, desapareciendo la tipificación como falta de los actuales artículos 627 y 628.”
Derogación expresa del art.309, 627 y 628 del Código Penal.
Art.306-309-627-628 Código Penal
Art.306 Código Penal
306. El que por acción u omisión defraude a los presupuestos generales de la Unión Europea u otros administrados por ésta, en cuantía superior a cincuenta mil euros, eludiendo el pago de cantidades que se deban ingresar, o dando a los fondos obtenidos una aplicación distinta de aquella a que estuvieren destinados, será castigado con la pena de prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la citada cuantía.
309. El que obtenga indebidamente fondos de los presupuestos generales de la Unión Europea u otros administrados por ésta, en cuantía superior a cincuenta mil euros, falseando las condiciones requeridas para su concesión u ocultando las que la hubieran impedido, será castigado con la pena de prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la citada cuantía. (derogado por LO 7/2012)
627 El que defraudara a la Hacienda de la Comunidad Europea más de 4.000 euros, por cualquiera de los procedimientos descritos en el artículo 305, será castigado con multa de uno a dos meses. (derogado por LO 7/2012)
628. El que defraudare a los presupuestos generales de la Comunidad Europea, u otros administrados por ésta, u obtuviera indebidamente fondos de las mismas, por alguno de los procedimientos descritos en los artículos 306 y 309, en cuantía superior a 4.000 euros, será castigado con la pena de multa de uno a dos meses. (derogado por LO 7/2012)
El que por acción u omisión defraude a los presupuestos generales de la Unión Europea u otros administrados por ésta, en cuantía superior a cincuenta mil euros, eludiendo, fuera de los casos contemplados en el apartado 3 del artículo 305, el pago de cantidades que se deban ingresar, dando a los fondos obtenidos una aplicación distinta de aquella a que estuvieren destinados u obteniendo indebidamente fondos falseando las condiciones requeridas para su concesión u ocultando las que la hubieran impedido, será castigado con la pena de prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la citada cuantía.
Delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social – modif. Art. 310 bis
“Por último, se modifica el artículo 310 bis del Código Penal debido a la necesidad de armonizar la penalidad impuesta a las personas jurídicas responsables de delitos contra la Hacienda Pública, con la ya prevista para las personas físicas responsables de los mismos delitos, de suerte que, de un lado, se introduce en la letra b) la pena de multa del doble al cuádruple en los supuestos agravados cuya regulación se propone en el nuevo artículo 305 bis y, de otro lado, se añade un nuevo segundo párrafo en el que se prevé la imposición a las personas jurídicas responsables de estos delitos de las penas que la letra f), del apartado 7 del artículo 33 prevé con carácter general y que ya el apartado 1 del artículo 305 impone para las personas físicas.”
Art.310 bis Código Penal
Delitos contra la Seguridad Social – modificación del Art.307
“se reforma el artículo 307 del Código Penal a los efectos de reducir a cincuenta mil euros la cuantía que establece el tipo delictivo como condición objetiva de punibilidad. “También es frecuente que en los supuestos de defraudación en los que intervienen personas interpuestas, precisamente, la presentación de documentos de cotización aparentemente correctos forma parte del engaño. Por ello, se ha añadido un último inciso para aclarar que la mera presentación de los documentos de cotización no excluye la defraudación si ésta queda acreditada por otros hechos. “
“se ha considerado procedente recoger de modo expreso la imposición al responsable de las penas accesorias de pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de los beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social, cuya duración variará en atención a la gravedad del tipo.
“De forma paralela al delito contra la Hacienda Pública, se configura la regularización de la situación ante la Seguridad Social como el reverso del delito que neutraliza completamente el desvalor de la conducta y el desvalor del resultado, de modo que hace desaparecer el carácter delictivo del inicial incumplimiento de la obligación con la Seguridad Social.”
El nuevo apartado 4 permite continuar con el procedimiento administrativo de liquidación y cobro de la deuda pese a la pendencia del proceso penal.
El nuevo apartado 5 prevé la atenuación de la pena cuando los presuntos responsables de los delitos reconocen su comisión y satisfacen íntegramente la deuda o bien colaboran con las Autoridades para la obtención de pruebas u otro tipo de averiguaciones.
El nuevo apartado 6 contempla el auxilio de los servicios de la Seguridad Social. Art.307 Código Penal
Art.307 Código Penal
3 Se considerará regularizada la situación ante la Seguridad Social cuando se haya procedido por el obligado frente a la Seguridad Social al completo reconocimiento y pago de la deuda antes de que se le haya notificado la iniciación de actuaciones inspectoras dirigidas a la determinación de dichas deudas o, en caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal o el Letrado de la Seguridad Social interponga querella o denuncia contra aquél dirigida o antes de que el Ministerio Fiscal o el Juez de Instrucción realicen actuaciones que le permitan tener conocimiento formal de la iniciación de diligencias.
Delitos contra la Seguridad Social – nuevo tipo agravado en el Art.307 bis
Acceder al texto del Art.307 bis
Delitos contra la Seguridad Social – nuevo Art.307 ter para los comportamientos defraudatorios sobre PRESTACIONES:
“los castiga con una penalidad ajustada a la gravedad del hecho: prisión de seis meses a tres años en los supuestos ordinarios; multa del tanto al séxtuplo en los casos que no revistan especial gravedad; y prisión de dos a seis años y multa del tanto al séxtuplo en los supuestos agravados (valor de la prestación > 50.000 €, entre otras). En todos los casos se prevé además la imposición al responsable de la pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones y del derecho a gozar de beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social. “viene también a facilitar la persecución de las nuevas tramas organizadas de fraude contra la Seguridad Social que, mediante la creación de empresas ficticias, tienen por único fin la obtención de prestaciones del Sistema con la consiguiente agravación de la pena.”
El apartado 3 prevé la posibilidad de exención de responsabilidad criminal en los supuestos de reintegración con intereses antes de notificación del inicio de actuaciones inspectoras o de interposición de querella o denuncia o del inicio de determinadas actuaciones del MF o Juez.
El apartado 4 permite a la Seguridad Social continuar con el procedimiento administrativo de reintegro de las prestaciones indebidas pese a la existencia del procedimiento penal. Tampoco paralizará la acción de cobro de la Administración competente.
Acceder al texto del Art.307 ter
Delitos contra Seguridad Social –modif.Art.308–fraude subvenciones/ayudas:
“Por ello, se reforma el artículo 308 del Código Penal para mantener dentro de la regulación del fraude de subvenciones únicamente las ayudas y subvenciones de las Administraciones Públicas cuando la cuantía supere la cifra de ciento veinte mil euros”.
El nuevo apartado 6 permite a la Administración competente exigir el reintegro por vía administrativa de las subvenciones o ayudas indebidamente aplicadas pese a la existencia del procedimiento penal. Tampoco paralizará la acción de cobro de la Administración.
El nuevo apartado 7 prevé la atenuación de la pena en los supuestos de reintegro y reconocimiento judicial de los hechos.
Art.308 Código Penal
1. El que obtenga subvenciones, desgravaciones o ayudas de las Administraciones públicas de más de ciento veinte mil euros falseando las condiciones requeridas para su concesión u ocultando las que la hubiesen impedido, será castigado con la pena de prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de su importe.
2. Las mismas penas se impondrán al que, en el desarrollo de una actividad subvencionada con fondos de las Administraciones públicas cuyo importe supere los ciento veinte mil euros, incumpla las condiciones establecidas alterando sustancialmente los fines para los que la subvención fue concedida.
Para la determinación de la cantidad defraudada se estará al año natural y deberá tratarse de subvenciones o ayudas obtenidas para el fomento de la misma actividad privada subvencionable, aunque procedan de distintas administraciones o entidades públicas.
Delitos contra los derechos de los trabajadores - modif. Art.311 -
Art.311 Código Penal
Falsificación de certificados - modif. Art.398 -
(se añade) Este precepto no será aplicable a los certificados relativos a la Seguridad Social y a la Hacienda Pública.»
Delitos contra Administración Pública. De la malversación– nuevo art.433 bis – penas para las autoridades o funcionarios públicos – Destacamos de la exposición de motivos:
“Se incluye un nuevo artículo 433 bis cuya finalidad es dotar de la máxima transparencia al sector público y garantizar la confianza en la veracidad de la información que refleja la situación económica de las administraciones y entidades públicas.”
Acceder al texto del Art.433 bis
TEXTO ÍNTEGRO L O 7/2012
Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social. BOE 28-12-2012
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References: artículo 6
 artículo 305
 artículo 131
 artículo 306
 artículo 305
 artículo 305
 artículo 306
 artículo 305
 artículo 305
 artículo 310
 artículo 305
 artículo 33
 artículo 305
 artículo 307
 artículo 308
 artículo 433