Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/0111-kdib4-4015-51-2018-1-bd
Timestamp: 2018-05-21 05:47:56+00:00

Document:
0111-KDIB4.4015.51.2018.1.BD | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek od spadków i darowizn › 0111-KDIB4.4015.51.2018.1.BD
Do której grupy podatkowej Wnioskodawczyni się zalicza?
Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 21 marca 2018 r. (data wpływu – 23 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie kwalifikacji do właściwej grupy podatkowej – jest nieprawidłowe.
W dniu 23 marca 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie kwalifikacji do właściwej grupy podatkowej.
Zmarł wnuczek siostry mamy Wnioskodawczyni, tj. syn ciotecznej siostry Wnioskodawczyni. W testamencie zostawił dla niej mieszkanie. Spadkodawca był kawalerem i poza Wnioskodawczynią nie miał innych spadkobierców.
Zdaniem Wnioskodawczyni, powinna ona zaliczać się do II grupy podatkowej, ponieważ spadkodawcą jest siostrzeniec, czyli zstępne rodzeństwo.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2017 r., poz. 833, ze zm.), podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. dziedziczenia.
W myśl art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku. Jednakże, zgodnie z art. 6 ust. 4 tej ustawy, jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.
Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie (art. 9 ust. 2).
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ww. ustawy, wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.
Zgodnie zatem z treścią art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, do II grupy podatkowej zaliczani są: zstępni rodzeństwa (np. siostrzeńcy, bratankowie i ich dzieci oraz wnuki i prawnuki), rodzeństwo rodziców (wujostwo, stryjostwo), zstępni i małżonkowie pasierbów, rodzeństwo małżonków (np. brat żony) oraz małżonkowie rodzeństwa (bratowe, szwagrowie), małżonkowie rodzeństwa małżonków (np. żona brata męża), małżonkowie innych zstępnych (żona wnuka/prawnuka, mąż wnuczki/prawnuczki).
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni otrzymała spadek od syna ciotecznej siostry, czyli wnuka cioci - siostry matki Wnioskodawczyni. Zatem syn ciotecznej siostry nie jest zstępnym rodzeństwa dla Wnioskodawczyni; jest on zstępnym rodzeństwa matki Wnioskodawczyni jako wnuk siostry matki, jest bowiem synem siostrzenicy matki Wnioskodawczyni. Dla Wnioskodawczyni zstępnym rodzeństwa byliby jej siostrzeńcy i bratankowie, tj. dzieci sióstr lub braci Wnioskodawczyni oraz ich dzieci i wnuki. To oznaczałoby, że nabycie po nich byłoby nabyciem od osób zaliczonych do II grupy podatkowej.
Mając zatem na uwadze przywołany przepis art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, stwierdzić należy, że syna ciotecznej siostry [wnuka siostry (syna siostrzenicy) matki Wnioskodawczyni], nie można uznać za zstępnego rodzeństwa czyli osobę zaliczoną do II grupy podatkowej. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika więc, że Wnioskodawczyni jest spadkobierczynią osoby zaliczonej do trzeciej grupy podatkowej.
A zatem, nabycie przez Wnioskodawczynię spadku po zmarłym synu ciotecznej siostry (synu siostrzenicy matki Wnioskodawczyni) podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn dla osób zaliczonych do III grupy podatkowej.
0111-KDIB4.4015.51.2018.1.BD
Podatek od spadków i darowizn (SD) › Wysokość podatku
0111-KDIB2-2.4015.18.2018.1.MSI | Interpretacja indywidualna
IBPB2/436-137/08/HS | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 1
 art. 5
 art. 6
 art. 6
 art. 14
 art. 14
 art. 14