Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/iptpb3-423-335-12-5-gg
Timestamp: 2020-08-14 23:37:35+00:00

Document:
♦ › Odsetki › IPTPB3/423-335/12-5/GG
Czy w świetle art. 12 ust. 1 pkt 1 i ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych momentem rozpoznania przychodu z odsetek w związku z usługą polegającą na zarządzaniu płynnością finansową grupy kapitałowej typu cash pooling jest ich faktyczne otrzymanie?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki Akcyjnej, przedstawione we wniosku z dnia 24 września 2012 r. (data wpływu 28 września 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidulanej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu rozpoznania przychodu w świetle art. 12 ust. 1 pkt 1 i ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z tytułu otrzymanych odsetek w związku z usługą polegającą na zarządzaniu płynnością finansową grupy kapitałowej typu cash pooling – jest prawidłowe.
Wnioskodawca- Spółka Z (zwana dalej jako: ,,Spółka”, ,,Uczestnik”) jest spółką z branży przemysłu elektromaszynowego, której podstawowym przedmiotem działalności jest produkcja aparatury rozdzielczej i kontrolnej energii elektrycznej. Spółka tworzy grupę kapitałową zarówno z rezydentami, jak i z podmiotami niebędącymi rezydentami RP. Spółka rozważa możliwość przystąpienia wraz z innymi podmiotami z grupy (zwanymi dalej ,,Uczestnikami”) do umowy o świadczenie usług cash pooling, polegającej na uzyskaniu korzyści odsetkowych przez uczestników tej usługi.
Czy w świetle art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych usługa polegająca na zarządzaniu płynnością finansową grupy kapitałowej typu cash pooling, świadczona przez Bank, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych...
Niniejsza interpretacja stanowi odpowiedź na pytanie nr 7 wniosku, natomiast w pozostałym zakresie zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.
Zdaniem Wnioskodawcy, potencjalnego nabywcy usługi cash poolingu momentem rozpoznania przychodu z odsetek w związku z usługą polegającą na zarządzaniu płynnością finansową grupy kapitałowej typu cash pooling zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 i art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) jest ich faktyczne otrzymanie.
Zgodnie z przepisami art. 12 ust. 1 pkt 1 i ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odsetki opodatkowane są na zasadzie kasowej, tzn. z chwilą ich zapłaty lub faktycznego otrzymania. Odsetki naliczone, ale niezapłacone/nieotrzymane nie są brane pod uwagę dla celów podatkowych. W związku z powyższym, odsetki otrzymane przez Uczestnika wirtualnego cash poolingu - polską spółkę, wykazującego saldo dodatnie będą podlegały opodatkowaniu w momencie ich otrzymania/kapitalizacji, natomiast odsetki zapłacone przez Uczestnika wirtualnego cash poolingu, wykazującego salda ujemne będą stanowiły koszt podatkowy w momencie ich faktycznej zapłaty/kapitalizacji.
Wyjątkiem od powyższej zasady będą odsetki zapłacone przez Uczestnika, w związku z kredytem zaciągniętym na cele inwestycyjne (tj. kredytem zaciągniętym w związku z zakupem lub wytworzeniem środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych). Odsetki zapłacone/naliczone do dnia przekazania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania zwiększą wartość podatkową środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej dla potrzeb amortyzacji podatkowej. Odsetki takie stanowić będą koszt podatkowy podatnika poprzez dokonywane odpisy amortyzacyjne od środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.), odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.
IPTPB3/423-335/12-5/GG
IBPBI/2/423-702/12/AP | Interpretacja indywidualna

References: art. 12
 art. 14
 art. 12
 art. 1
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 14