Source: https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas-en-el-contrato-de-consignacion.html
Timestamp: 2018-09-21 08:58:47+00:00

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Impuesto a las ventas en el contrato de consignación | Gerencie.com.
El impuesto a las ventas en el contrato de consignación tiene un tratamiento particular tanto en la responsabilidad, en quien está obligado a declarar y quien está en la obligación de facturar, aspectos estrechamente relacionados con el impuesto a las ventas.
En primer lugar hay que precisar que el contrato de consignación se conoce también como contrato estimatorio según el artículo 1377 del código de comercio, definición importante a para determinar la responsabilidad del Iva en este tipo de contrato.
Respecto a la responsabilidad del impuesto a las ventas en la intermediación en la comercialización, dice el inciso 2 del artículo 438 del estatuto tributario:
Aquí es claro que tanto el consignante como el consignatario son responsables del impuesto a las ventas, de manera tal que si los dos pertenecen al régimen común, los dos deben declarar Iva, y para saber qué base gravable debe aplicar cada uno, es preciso remitirnos a lo dispuesto por el artículo 455 del estatuto tributario:
Base gravable para intermediarios. En los casos de los incisos 1 y 2 del artículo 438, la base gravable para el intermediario será el valor total de la venta; para el tercero por cuya cuenta se vende, será este mismo valor disminuido en la parte que le corresponda al intermediario.
Según este artículo, para el consignatario la base gravable será el valor total de la venta, esto es sobre el valor facturado (recordemos que el consignatario es quien expide la factura), entre tanto, para el consignante la base gravable será el valor total de la venta menos la parte que corresponde al consignatario como remuneración por su intermediación. Recordemos que en el contrato de consignación, el consignante se hace con parte del precio o valor de venta como remuneración por la intermediación realizada.
Esto no quiere decir que el consignatario deba declarar y pagar la totalidad del Iva, puesto que este sólo hace la venta en nombre del consignante y le recauda el Iva.
El consignatario cuando hace la venta factura la totalidad del Iva como se lo indica el artículo 455 del estatuto tributario, pero luego gira al consignante el valor que le corresponde, tanto del Iva como del valor de la venta, de tal suerte que su responsabilidad frente al Iva, es decir el Iva que debe declarar, es únicamente aquel que corresponde a los ingresos propios originados en la parte del valor de la venta que es suyo por la intermediación.
Si el consignatario declarara la totalidad el Iva facturado, el consignante no debería declarar nada puesto que el Iva generado en la venta, que es una sola venta, ya se habría declarado, y a la vez el consignatario no podría afectar ese Iva generado con ningún Iva descontable puesto que no tiene una factura expedida por el consignante, ya que el consignante cuando entrega los productos al consignatario no le expide factura por no tratarse de una venta.
abril 19th, 2017 a las 10:43 am
El concepto está errado: el intermediario debe facturar (y declarar) el IVA sobre el valor total de la operación pero puede descontar el IVA que puede calcular, de acuerdo al artículo 497 del Estatuto Tributario, al "aplicar la tarifa del impuesto sobre el valor neto liquidado al tercero por concepto de la operación. Para la procedencia de este descuneto, el tercero debe revestir la condición de responsable del impuesto y no encontrarse dentro del régimen simplificado..." Por ello esta norma es una excepción a la regla de que los impuestos descontables deben estar facturados, pues en este caso la ley permite calcularlos.
Comedidamente les sugiero retirar de su página este concepto o corregirlo.

References: artículo 1377
 artículo 438
 artículo 455
 artículo 438
 artículo 455
 artículo 497