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Timestamp: 2013-12-12 14:01:37+00:00

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Sommario 15-2009
Il Sommario del settimanale n. 15 del 2009 *ATTENZIONE: gli articoli di questo numero
file PDF Controlli e accertamenti alle imprese di minori dimensioni ed ai professionisti: sull'effetto combinato delle indagini bancarie, degli studi di settore e del redditometro di Fabio Carrirolo
file PDF "Assimilazione" procedimentale tra società di capitali a ristretta base sociale o a carattere familiare e società di persone: spunti ricostruttivi in merito alla applicazione del litisconsorzio necessario nelle controversie sulla distribuzione di utili extracontabili tra Fisco, società di capitali e soci di Angelo Buscema
SOCIETÀ DI CAPITALI A RISTRETTA
BASE SOCIALE UTILI EXTRACONTABILI file PDF Utili extracontabili accertati alle società di capitale a ristretta base sociale: legittima la presunzione di distribuzione pro-quota ai soci. In tal caso la distribuzione degli utili occulti si presume avvenuta nello stesso periodo d'imposta in cui sono stati conseguiti  Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 28789 del 4 dicembre 2008: «IMPOSTE SUI REDDITI - Redditi di capitale - Imputazione - Società a ristretta base sociale - Accertamento di utili extracontabili - Presunzione (semplice) di distribuzione ai soci degli utili non contabilizzati - Conseguenze - Presunzione di maggior reddito - Prova dell'avvenuta distribuzione di utili - Necessità - Esclusione - Prova contraria - Ammissibilità - Limiti - Mancanza di una deliberazione ufficiale di approvazione del bilancio - Presunzione della distribuzione degli utili nello stesso periodo d'imposta in cui sono stati conseguiti - Legittimità - Art. 38, comma 3, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 41 (ora 44), del DPR 22/12/1986, n. 917»
file PDF Legittima la presunzione di distribuzione pro-quota ai soci di società di capitali a ristretta base sociale degli utili extracontabili accertati alle società partecipate  Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 3972 del 19 febbraio 2009: «IMPOSTE SUI REDDITI - Redditi di capitale - Imputazione - Società di capitali a ristretta base azionaria - Utili extracontabili - Presunzione di distribuzione ai soci degli utili non contabilizzati - Legittimità - Prova contraria _ Ammissibilità - Limiti - Art. 38, comma 3, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 41 (ora 44), del DPR 22/12/1986, n. 917»
file PDF Legittima la presunzione di distribuzione ai soci di società di capitali a ristretta base sociale degli utili extracontabili accertati alle società partecipate  Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 5488 del 6 marzo 2009: «IMPOSTE SUI REDDITI - Società di capitali a ristretta base azionaria - Utili extracontabili - Presunzione di distribuzione ai soci degli utili non contabilizzati - Legittimità - Prova contraria - Ammissibilità - Limiti - Art. 38, comma 3, del DPR 29/09/1973 n. 600» file PDF Presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci di una società di capitali a ristretta base sociale: legittima anche in ipotesi di presentazione di definizione ex art. 16 della L. n. 289 del 2002 dell'accertamento dei maggiori utili a carico della società  Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Ordinanza n. 7011 del 23 marzo 2009: «IMPOSTE SUI REDDITI - Redditi di capitale - Imputazione - Società per azioni a ristretta base azionaria - Utili extracontabili - Distribuzione ai soci - Presunzione - Operatività - Condizioni - Prova contraria - Ammissibilità - Chiusura delle lite fiscale pendente in relazione all'accertamento dei maggiori utili a carico della società - Rilevanza - Esclusione - Art. 16 della L 27/12/2002, n. 289» REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA
LITISCONSORZIO NECESSARIO TRA SOCIETA' E SOCI
file PDF Il maggior reddito tassabile a carico della società di persone determina automaticamente l'imputazione di un maggior reddito di partecipazione tassabile ai fini IRPEF a carico dei soci. Pertanto, il giudizio celebrato senza che fosse disposta né l'integrazione del contraddittorio nei confronti di tutti i litisconsorzi necessari, né la riunione dei ricorsi separatamente proposti dalla società e dai soci è affetto da nullità assoluta  Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 5549 del 6 marzo 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Redditi prodotti in forma associata - Accertamento del reddito sociale - Accertamento del reddito del socio - Accertamento del reddito della società - Instaurazione dei relativi contenziosi - Riflessi dell'una causa sull'altra - Litisconsorzio necessario tra società e socio - Necessità - Art. 40, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 5, del DPR 22/12/1986, n. 917 - Art. 111, secondo comma Cost. - Art. 101 c.p.c. - Art. 14, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546»
file PDF Ricorso contro l'accertamento del reddito di partecipazione dei soci di società di persone: il giudizio celebrato senza la partecipazione della società e dei soci, tutti litisconsorzi necessari, è nullo  Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Ordinanza n. 7018 del 23 marzo 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Redditi prodotti in forma associata - Accertamento del reddito sociale - Soci di società di persone - Accertamento del reddito del socio - Accertamento del reddito della società - Instaurazione dei relativi contenziosi - Riflessi dell'una causa sull'altra - Litisconsorzio necessario tra società e socio - Necessità - Art. 40, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 5, del DPR 22/12/1986, n. 917 - Art. 111, secondo comma Cost. - Art. 101 c.p.c. - Art. 14, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546»
file PDF Cartella esattoriale non preceduta dell'invito al pagamento previsto dall'art. 25 del D.Lgs. n. 472/1997 a cura del concessionario: se impugnata in merito alla pretesa tributaria
e per l'omesso invio della comunicazione configurabile il litisconsorzio necessario tra concessionario ed ente impositore
Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 1462 del 21 gennaio 2009: «CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Sanzioni tributarie - Procedimento - Cartella esattoriale - Impugnazione - Oggetto - Pretesa tributaria (imposte e sanzioni per ritardato pagamento) ed omissione, da parte del concessionario della riscossione, dell'invio dell'invito al pagamento previsto dall'art. 25 del D.Lgs. n. 472/1997 per beneficiare della riduzione alla metà delle sanzioni - Comunicazione a cura del concessionario della riscossione - Litisconsorzio necessario processuale tra concessionario ed ente impositore - Sussistenza - Art. 10, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546 - Art. 25,
del D.Lgs. 18/12/1997, n. 472»
file PDF Annullamento dell'accertamento effettuato nei confronti di una società di persone: l'imputazione automatica del reddito sociale ai soci e l'unicità del rapporto tributario determinano l'invalidità della cartella emessa a carico dei soci a fronte di accertamento IRPEF non impugnato dal socio Commissione Tributaria Provinciale di Bologna - Sezione VI - Sentenza n. 5 del 12 gennaio 2009: «RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE - Riscossione mediante ruoli - Cartella di pagamento - Accertamento delle imposte sui redditi - Redditi prodotti in forma associata - Soci di società di persone - Accertamento del reddito sociale - Accertamento del reddito del socio - Definitività per omessa impugnazione - Accertamento del reddito della società - Annullamento dell'accertamento al carico della società - Conseguenze - Riflessi anche nei confronti del socio che non ha partecipato al giudizio - Illegittimità e annullamento della cartella di pagamento per insussistenza della pretesa fiscale verso il socio riferita al maggior reddito sociale - Art. 40, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 5, del DPR 22/12/1986, n. 917»
file PDF Cooperative sociali: spetta l'integrale esenzione da IRES
se rientrano tra quelle di produzione e lavoro e l'ammontare delle retribuzioni corrisposte ai soci non è inferiore al 50% degli altri costi, escluse materie prime e sussidiarie Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 80 E del 25 marzo 2009: «COOPERATIVE - Agevolazioni Fiscali - IRES - Cooperative sociali - Cooperative di produzione e di lavoro - Esenzione Ires - Compete - Condizioni - IRAP - Esenzione
dall'ILOR contenuta nell'art. 11, del DPR n. 601/73, non può essere interpretativamente intesa come una esenzione dall'Irap - Conseguenze - Esenzione da Irap - Non compete - Art. 11, del DPR 29/09/1973, n. 601 - Art. 1, comma 462, della L 30/12/2004, n. 311 - L 8/11/1991, n. 381»
file PDF Enti di tipo associativo e associazioni e società sportive dilettantistiche: i soggetti tenuti a comunicare all'Agenzia delle Entrate i dati e le notizie rilevanti ai fini del controllo fiscale
Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 12 E del 9 aprile 2009: «ENTI ASSOCIATIVI E ONLUS - Enti di tipo associativo (associazioni, consorzi e altri enti non commerciali di tipo associativo) - Associazioni sportive dilettantistiche e società sportive dilettantistiche senza fine di lucro - Associazioni di volontariato - Nozione di ente non commerciale - Controlli sui circoli privati - Soggetti tenuti alla presentazione del modello di comunicazione dei dati e delle notizie rilevanti ai fini dei controlli fiscali - Attività di beneficenza rilevante ai fini della configurazione dei requisiti delle ONLUS - Agevolazione fino al 31.12.2009 in favore delle ONLUS relativa esclusivamente all'imposta catastale - Art. 4 del DPR 26/10/1972, n. 633 - Art. 148 del DPR 22/12/986, n. 917 - Art. 90, della L 27/12/2002, n. 289 - Art. 30, del DL
29/11/2008, n. 185, conv., con mod., dalla L 28/01/2009, n. 2»
file PDF Verifiche e accertamenti: gli indirizzi operativi dell'attività di prevenzione e di contrasto all'evasione per l'anno 2009
Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 13 E del 9 aprile 2009: «AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA - AGENZIA DELLE ENTRATE - CONTROLLI E VERIFICHE - Attività di prevenzione e contrasto all'evasione - Indirizzi operativi - Anno 2009»
file PDF La transazione "fiscale" anche per i contributi ed estensione all'IVA limitatamente all'ipotesi di pagamento dilazionato Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 14 E del 10 aprile 2009: «TRANSAZIONE FISCALE - Debiti tributari o contributivi - Nell'ambito delle procedure di concordato preventivo (artt. 160 e ss. della L.F) e dell'accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 182-bis della L.F) - Art. 182-ter della L.F. (RD 16/03/1942, n. 267), come modificato
dall'articolo 16, comma 5, del D.Lgs. 12/09/2007, n. 169 - Ulteriori modifiche - Estensione all'IVA della transazione fiscale limitatamente all'ipotesi di pagamento dilazionato - Art. 32, comma 5, del DL 29/11/2008, n. 185, conv., con mod., dalla L 28/01/2009, n. 2»
file PDF Redditi diversi di natura finanziaria: le condizioni per l'esenzione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni e strumenti assimilati reinvestite in una società dello stesso settore in fase di start up Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 15 E del 10 aprile 2009: «IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) - Redditi diversi di natura finanziaria - Agevolazioni fiscali - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate e non qualificate - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni e strumenti assimilati, di cui agli artt. 67, lettere c) e c-bis) del comma 1 e 68, commi 6-bis e 6-ter, del DPR 917/1986 - Esenzione per le plusvalenze reinvestite in una società in fase di start-up entro due anni dal loro conseguimento - Sospensione biennale durante il quale le plusvalenze non sono considerate imponibile ai fini delle imposte sui redditi - Ambito di applicazione e condizioni per la fruizione del beneficio fiscale - Limite dell'importo della plusvalenza che può beneficiare dell'esenzione - Art. 3 del DL 25/06/2008, n. 112, conv., con
mod., dalla L 06/08/2008, n. 133 - Artt. 67, comma 1, lettere c) e c-bis) e 68, commi 6-bis e 6-ter, del DPR 22/12/1986, n. 917» file PDF Deduzione dalle imposte sui redditi del 10% dell'Irap: il riferimento ai costi per interessi passivi ed alle spese per il personale dipendente o assimilato non va inteso in termini analitici ma forfetari Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 16 E del 14 aprile 2009: «IMPOSTE SUI REDDITI - IRAP - Oneri fiscali e contributivi - Deduzione parziale pari al 10 per cento dall'IRES e dall'IRPEF della quota di IRAP relativa al costo del lavoro e degli interessi - Condizioni soggettive e oggettive per la fruizione della deduzione - Modalità di utilizzo della deduzione - Art. 6, del DL 29/11/2008, n. 185, conv., con mod., dalla L 28/01/2009, n. 2 - Artt. 5, 5-bis, 6, 7 e 8 del D.Lgs. 15/12/1997, n. 446 - Art. 99 del DPR 22/12/1986, n. 917» Abbonati aFinanza & Fisco
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References: Sentenza 
 Art. 38
 Art. 41
 Sentenza 
 Art. 38
 Art. 41
 Sentenza 
 Art. 38
 art. 16
 Art. 16
 Sentenza 
 Art. 40
 Art. 5
 Art. 111
 Art. 101
 Art. 14
 Art. 40
 Art. 5
 Art. 111
 Art. 101
 Art. 14
 Sentenza 
 Art. 10
 Art. 25
 Sentenza 
 Art. 40
 Art. 5
 Art. 11
 Art. 1
 Art. 4
 Art. 148
 Art. 90
 Art. 30
 Art. 182
 Art. 32
 Art. 3
 Art. 6
 Art. 99