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Federalismo Fiscal Distribución de la Renta Federal - ppt descargar
Publicada porEutimio Canedo Modificado hace 5 años
Presentación del tema: "Federalismo Fiscal Distribución de la Renta Federal"— Transcripción de la presentación:
1 Federalismo Fiscal Distribución de la Renta Federal
Coordinación Vertical Coordinación Horizontal Organismos de Aplicación Aníbal Oscar Bertea
2 Distribución de la Renta Federal
Estado federal: “estado multinivel” Gobierno nacional Provincias Municipalidades Ciudad autónoma de buenos aires (?) Aníbal Oscar Bertea
3 Aníbal Oscar Bertea
4 Aníbal Oscar Bertea
5 Potestades Tributarias
TRIBUTOS Aduana Directos Indirectos NACIÓN Exclusivo Excepción Concurrente PROVINCIAS Prohibido Permanente CN 1994 Aníbal Oscar Bertea
6 Aníbal Oscar Bertea
7 COMPETENCIAS ESTILO “TORTA MARMOLADA” Competencias: NACIÓN PROVINCIAS
MUNICIPIOS COMPETENCIAS ESTILO “TORTA MARMOLADA” Aníbal Oscar Bertea
8 Aníbal Oscar Bertea
9 Aníbal Oscar Bertea
10 Detracción Suma Fija Anual (proporcionada mensualmente)
$ 120 Millones $ 20 Millones $ 440 Millones Coparticipación Bruta A.T.N. Provincias Previsión Social Nacional 20% Hasta $M 650/año 10% 4% Provincias sin Buenos Aires Excedente Ganancias $M 440/año Detracción $M 580/año $M 20/año 66% 64% 2% Impuesto a las Ganancias Detracción Suma Fija Anual $ 580 Millones (proporcionada mensualmente) $M 120/año Provincia Ex – Fondo Conurbano Hasta $ 650 millones/año Aníbal Oscar Bertea
11 Soberanías de Imposición
12 Aníbal Oscar Bertea AFIP Banco Nación Gobierno Nacional Provincias
Municipios Aníbal Oscar Bertea
13 Distribución Diaria, Automática y Gratuita
14 LEY – RÉGIMEN ACTUAL Aníbal Oscar Bertea
15 Coparticipación - Antecedentes
16 Ley 23.548 Régimen “Transitorio” Ley 23.549 Porcentajes fijos
Banco de la Nación Acreditaciones Automáticas Diarias Gratuitas Ley-Convenio Formación Modificación Regímenes especiales FONAVI Vialidades provinciales Energía eléctrica Bienes Personales Monotributo Ganancias: NBI Ganancias: suma fija Asignación específica Cheque Cigarrillos Internos sobre seguros Aníbal Oscar Bertea
17 Aníbal Oscar Bertea
18 Obligaciones de la Ley 23.548 No analogía: Provincias y Municipios
19 Constitución Nacional
20 Coparticipación - Elementos
21 Acuerdos Previos Cláusula Romero: Cámara de origen: Senado
“...sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias...” Cámara de origen: Senado Ciudad Autónoma de Buenos Aires Convocatoria del Gobierno Nacional Aníbal Oscar Bertea
22 Adhesión Legislaturas locales Sin reservas ni condicionamientos
Ley-convenio: imposible reglamentación Ley : denuncia de ley-convenio No adhesión de alguna jurisdicción potestad tributaria irrenunciable en la práctica, denuncia de todo el régimen Provincia de Corrientes en 1951 Ley – plazo máximo: 120 días Aníbal Oscar Bertea
23 Masa Coparticipable Sistemas: Intangibilidad de la masa coparticipable
enumeración taxativa y cláusula futura enumeración taxativa de las excepciones Intangibilidad de la masa coparticipable Integración: incisos 2º y 3º - art. 75 CN Asignaciones específicas Detracciones de la masa coparticipable Cómputo de pagos a cuenta Aníbal Oscar Bertea
24 Distribución Primaria
Rufino Varela, 1907 Competencias, servicios y funciones Distribución del marginal Ley : 48,5% Nación / 48,5% Provincias / 3% FDR Ley : 42,34% N / 54,66% P / 2% Recupero / 1% FATN Sucesivas modificaciones Compromisos Federales – Acuerdo del 2002 Aníbal Oscar Bertea
25 Distribución Secundaria
Criterios devolutivos y redistributivos Ley : 65% población (directamente proporcional) 25% brecha desarrollo con área más desarrollada 10% inversa a la densidad de población Ley : porcentajes fijos y corregidos Ciudad de Buenos Aires y Tierra del Fuego Pactos Fiscales: juicio de Santa Fé Aníbal Oscar Bertea
26 Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Acuerdos previos de la C.N. Participa en la distribución Participa en el organismo fiscal federal 2003: 1,4% - transferencia automática Aníbal Oscar Bertea
27 Organismo Fiscal Federal
Contralor del régimen de coparticipación Actual Comisión Federal de Impuestos Integración y funciones Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal Aníbal Oscar Bertea
28 Regímenes Especiales Concepto ¿Uno o varios regímenes?
Posición mayoritaria: una ley-convenio Vialidad, viviendas, energía, etc. Organismo de contralor Aníbal Oscar Bertea
29 Asignaciones Específicas
Concepto: Exclusión de la masa coparticipable Requisitos: Especificidad del destino Ley especial Tiempo determinado Mayoría absoluta Ejemplos actuales Prórroga de impuestos con asignación específica Opinión de la Procuración de la CSJN Anteproyecto Comisión Federal de Impuestos Aníbal Oscar Bertea
30 Régimen Legal Régimen Real 57,99 % 1,32 % 40,69 % 57,36 % 41,64 % 1 %
Coparticipación Bruta ATN Provincias ANSES Nación Fondo Desequilibrios C.A.B.A. Neta $ 45,8/mes 15 % 1 % 57,36 % Incluye Tierra del Fuego Emergencias 41,64 % 1,4 % $ 45,8 millones Régimen Real 57,99 % 1,32 % 40,69 % 57,36 % 41,64 % 1 % Aníbal Oscar Bertea
31 Programas Federales FONAVI – Fondo Nacional de la Vivienda
Ministerio de Planificación Federal: de Construcción de Viviendas de Construcción de Viviendas – II Etapa de Mejoramiento de Vivienda – MEJOR VIVIR de Fortalecimiento y Optimización Recupero Cuota FONAVI de Reactivación de Obras del FONAVI de Emergencia Habitacional de Mejoramiento Habitacional y de Infraestructura Básica para la Recuperación de Zonas Afectadas por Inundaciones Aníbal Oscar Bertea
32 Aníbal Oscar Bertea
33 Transferencias Condicionadas
34 Fiscal Capacity of Provinces
1960 Fiscal Capacity of Provinces
35 2004 Fiscal Capacity
36 Constitución Nacional
Artículo 75: Inciso 1º: comercio exterior Inciso 2º: coparticipación Inciso 3º: asignaciones específicas Disposición transitoria sexta Aníbal Oscar Bertea
37 Artículo 75, inciso 1º Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales, así como las avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación. Aníbal Oscar Bertea
38 Artículo 75, inciso 2º - 1º párrafo
39 Artículo 75, inciso 2º - 2º párrafo
40 Artículo 75, inciso 2º - 3º párrafo
41 Artículo 75, inciso 2º - 4º párrafo
42 Artículo 75, inciso 2º - 5º párrafo
43 Artículo 75, inciso 2º - 6º párrafo
44 Artículo 75, inciso 3º Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara. Aníbal Oscar Bertea
45 Cláusula Transitoria Sexta
46 Coordinación Financiera
Análisis Teórico Sistemas Exposición de Casos Aníbal Oscar Bertea
47 Separación de las Fuentes
Concepto Cada nivel de gobierno: fuentes tributarias distintas Ejemplo Aduanas por el Gobierno Federal Impuestos al consumo por gobiernos estaduales Aníbal Oscar Bertea
48 Concurrencia de las Fuentes
Concepto Ambos niveles de gobierno, las mismas fuentes Formas Sin coordinación: 1891 hasta 1935 Con coordinación: desde régimen de coparticipación Aníbal Oscar Bertea
49 Concurrencia sin Coordinación
Concepto Cada nivel establece sus impuestos en forma independiente Ejemplo Argentina: 1891 / Impuestos Internos Aníbal Oscar Bertea
50 Regulación Uniforme o Armonizada
Concepto Aunque sea mínima: hechos y bases imponibles Ejemplos Ingresos Brutos y Sellos Pacto Fiscal II: Inmobiliario / Automotor Aníbal Oscar Bertea
51 Crédito Fiscal Concepto Ejemplo
Deducción del monto a pagar a un gobierno, el monto pagado a otro gobierno Ejemplo Estados Unidos: Impuesto a la Herencia Tasa Municipal e Ingresos Brutos: Santa Fé Aníbal Oscar Bertea
52 Alícuotas Adicionales
Concepto Adiciona la alícuota a la de otro gobierno Debe tratarse del mismo tipo de impuesto Ejemplo IVA “mochila” de 1999 para reemplazar a IIBrutos Aníbal Oscar Bertea
53 Participación en los Ingresos
Concepto Distribución de la recaudación de uno o más impuestos establecidos por un gobierno Ejemplos Coparticipación Federal de Impuestos Coparticipación Municipal EE.UU.: proyecto sobre Renta de Empresas Aníbal Oscar Bertea
54 Colaboración Administrativa
Concepto Colaboración mutua - interadministrativa Información y fiscalización Aníbal Oscar Bertea
55 Transferencias Globales
Concepto Fondos no afectados: libre disponibilidad Ejemplos Subsidios del Tesoro Nacional (CN, 75, 9º) Aportes del Tesoro Nacional (ATN): Ley Aníbal Oscar Bertea
56 Transferencias Condicionadas
Concepto Fondos afectados a determinados fines Ejemplos Programas federales Educación, salud, vivienda, etcétera Aníbal Oscar Bertea
57 DISTRIBUCIÓN DIARIA DE LOS REGÍMENES DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL
58 Aníbal Oscar Bertea
59 Aníbal Oscar Bertea aobertea@cfi.gov.ar
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References: Artículo 75
 Artículo 75
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