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Timestamp: 2020-01-23 08:07:08+00:00

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS - PowerPoint PPT Presentation
UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS PROCESO CONTABLE PROFESORA: Edna Cristina Bonilla Seb ecbonillas_at_unal.edu.co MONITORES: – PowerPoint PPT presentation
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Title: UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS
PROFESORA Edna Cristina Bonilla
Sebá ecbonillas_at_unal.edu.co MONITORES Juan
Camilo Santamaría Herrera jcsantamariah_at_unal.edu.c
o Diego Fernando Católico Segura dfcatolicos_at_unal.
Bogotá D.C. Segundo Semestre de 2004.
En esta asignatura se promueve la comprensión
integral del proceso contable dentro de la
actividad empresarial haciendo reconocimientos
de los hechos económicos, familiarizando al
estudiante con la normatividad vigente que incide
en los registros contables en Colombia.
Presentación - 2
Con la vinculación del estudiante a los procesos
y procedimientos contables, se busca,
adicionalmente instruir sobre la implementación
de la contabilidad en una empresa comercial, con
la estructura jurídica de la sociedad de
Diseñar los procedimientos para la
implementación de un sistema contable.
Reconocer objetivamente los sectores
generadores de información, así como de los
procedimientos pertinentes en cada uno de
ellos como elementos de control.
Analizar el flujo general de información del
Estructurar y manejar los estados financieros
TEMA 1 Organización y constitución de
empresas. TEMA 2 Generalidades de la
tributación que afectan el proceso contable.
TEMA 3 Contabilidad Internacional. TEMA 4
Nomina, gastos de personal y pasivos
laborales. TEMA 5 Ventas. TEMA 6 Ingresos a
caja. TEMA 7 Operaciones bancarias relacionadas
con la empresa. TEMA 8 Compras. TEMA
9 Cheques girados. TEMA 10 Ajustes. TEMA
11 Estados financieros.
Tema 1. Organización y constitución de empresas
1. Concepto de organización y
empresa. 2. Proceso de constitución. 3. Procedi
mientos de registro ante las autoridades
GENERALIDADES DE LA HACIENDA PÚBLICA
VER CONCEPTO No. 001/2003 DIAN www.dian.gov.co
GENERALIDADES DE ICA, CASO ESPECIFICO BOGOTÁ
CONTABILIDAD INTERNACIONAL CHARLA Presentado
por GABRIEL RUEDA DELGADO. Departamento de
Ciencias Contables - Pontificia Universidad
Javeriana E-mail gabriel.rueda_at_javeriana.edu.co
1. Origen de la contabilidad internacional. 2.
Puntos de partida para la discusión. 3.
Regulación mundial de la contabilidad
(reguladores y características) 4.El camino
próximo de la contabilidad internacional. 5.
Colombia frente a la armonización (antecedentes y
diferencias frente a estándares mundiales
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
1. ORIGEN DE LA CONTABILIDAD INTERNACIONAL
GLOBALIZACION Y POBREZA.
INSTITUCIONAL (ONU).
SOCIAL (STIGLIZ).
La internacionalización de los mercados de
El incremento de inversiones directas extranjeras
que operan en varios países. Especial influencia
Información comparable del capital multinacional.
Decisiones de inversión y movimiento de
2. REFLEXIONES PREVIAS
Las normas IASB e incluso el código de ética de
IFAC, apuntan a que el futuro de la contabilidad
está en el manejo de sus estándares, es decir, en
la contabilidad al servicio del mercado de
La contabilidad no es neutra ni neutral ante los
eventos sociales y económicos del mundo de hoy.
Detrás de los estándares hay concepciones
teóricas de la contabilidad, la economía, las
finanzas y la administración.
La nueva formación profesional no debería basarse
en reemplazar el Decreto 2649/93 para centrarlo
de manera mecánica por los estándares mundiales.
Por lo tanto el tema de la armonización no debe
ser visto solo como algo de técnica contable sino
como algo de social, político y económico. ( El
contexto debe ser abordado en la formación
3. REGULACION MUNDIAL DE LA CONTABILIDAD
1. Reguladores Mundiales IASB Emite IFRSs
aplicables al sector privado. IFAC Normas de
Auditoría a nivel mundial. Emite IPSAS. Código de
ética. Pautas de formación profesional.
2. Otros Reguladores IOSCO. FASB. SEC US
GAAP. UNCTAD. BANCO MUNDIAL. C.E.E. CAPA.
Los estándares son un modelo de regulación
coherente (objetivos, marco de conceptos, normas
técnicas). Los estándares mundiales regulan la
presentación de información y no el
registro. Orientada a la toma de decisiones
económicas y no a la medición del
patrimonio. Reglamenta información financiera de
propósito general y la distingue de la de origen
tributario. Requieren de profesionalismo,
transparencia, flexibilidad.
4. EL CAMINO PROXIMO DE LA CONTABILIDAD
4.1. CAMBIO DE
IASB Y ACUERDO FASB.
4.2 ESTANDARES DE PYMES.
4.3. ARMONIZACION
4.1 ORIENTACION IASB Y ACUERDO FASB
El regulador mundial de la contabilidad IASB,
tiene como orientación estratégica
Desarrollar un conjunto de estándares de alta
calidad y de cumplimiento forzoso.
(RECONOCIMIENTO, MAYOR REVELACION DISTINTA
MEDICION).
Impulsar la transparencia y la comparabilidad
En la presentación de Estados y Reportes
Para ayudar a los participantes de los mercados
de capitales a tomar decisiones.
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR
CONTABLE Y SU PROPUESTA
ORGANIZACIÓN DE NACIONES UNIDAS. JUNTA DE
DESARROLLO Y COMERCIO UNCTAD. COMISION DE LA
INVERSION, TECNOLOGIA Y CUESTIONES FINANCIERAS
CONEXAS. GRUPO DE TRABAJO INTERGUBERNAMENTAL DE
EXPERTOS EN NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD Y PRESENTACIÓN DE INFORMES. GRUPO
CONSULTIVO ESPECIAL DE EXPERTOS EN CONTABILIDAD
DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS PYMES.
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR CONTABLE
Y SU PROPUESTA
Si bien la producción individual de las PYMES es
muy pequeña en comparación de las empresas
mayores, si empleaban la mayor parte de la fuerza
laboral, generaban el mayor producto interno
bruto y pagaban la mayor parte de impuestos, en
los países en desarrollo miembros de la
UNCTAD. Se reconocía sin embargo, que la
contabilidad en un país normalmente es el
resultado de la acumulación de normas, sin mayor
coherencia entre sí, influenciadas por temas
fiscales y destinadas a resolver circunstancias
El grupo reconocía que las IASB han sido creadas
para empresas transnacionales de países
desarrollados y que por lo tanto son de difícil
aplicación en PYMES de países no desarrollados y
todavía más en entornos económicos donde la
infraestructura profesional es limitada y el
nivel general de educación comercial no incluye
la contabilidad. Además la rentabilidad de las
empresas no permite contar con ayuda profesional
óptima. Por estas razones se reconoció que era
necesario contar con un sistema de contabilidad e
información financiera que fuera fácil de
utilizar, comprensible y flexible, y se ajustara
a las necesidades de las PYMES, para permitirles
generar información financiera significativa.
La UNCTAD formula las directrices de contabilidad
para PYMES (DCPYMES) que no son de obligatorio
cumplimiento sino se convierten en guías para los
países miembros quienes pueden decidir su
aplicación o no. IASB no ha respaldado el
proyecto (cumplir las DC PYMES no significa
cumplir IASB). Sin embargo lo que se espera es
que cuando el regulador mundial aborde el tema de
la PYMES en economías emergentes, las DCPYMES
UNCTAD deriva su modelo de regulación de los
estándares internacionales por considerarlos de
alta calidad y adecuados para favorecer empresas
medianas y pequeñas con negocios
internacionales. El enfoque sugiere un sistema
de presentación de informes diferentes con
exigencias relacionadas con los grupos de
usuarios y elaboradores y que permite que una
empresa comercial se desarrolle dentro de un
marco contable coherente.
Las DCPYMES parten de una clasificación en tres
niveles de empresas.
Las del nivel 1, son las admitidas a cotizar en
la bolsa cuyos valores se comercian públicamente
Y se deben guiar por la aplicación integral de
Las de nivel 2 son entidades de cierta
envergadura pero que no cotizan en bolsa las
cuales pueden observar algunos estándares
aplicables a sus transacciones más sencillas y
Las de nivel 3 dirigidas por su propietario y con
pocos trabajadores deben llevar un sistema más
sencillo de contabilidad muy ligado a
transacciones en efectivo.
4.3 EL PROCESO DE ARMONIZACIÓN POR PAISES
ARMONIZACIÓN Adecuación de los sistemas de
contabilidad de cada país para
lograr hacerlos comparables unos con otros, de
tal manera que las decisiones en el
ambiente de globalización se vean favorecidas.
PROCESOS DE ARMONIZACIÓN
En algunos países con menor nivel de desarrollo
de las normas contables nacionales, las NIC se
han convertido en obligatorias sin someterlas a
ningún cambio, es decir optaron por la adopción
como camino para la armonización.
Un segundo escalón es la utilización de las
Normas como base para el establecimiento de las
reglas contables nacionales.
Un tercer grupo de países, con una aceptable
desarrollo contable han declarado la
aplicabilidad de la Normas Internacionales cuando
se ocupen de algún asunto no tratado en su
Finalmente los países con mayor desarrollo
contable en Europa, Asia y América mantienen sus
normas nacionales pero las comparan
permanentemente con las internacionales.
5. COLOMBIA FRENTE A LA ARMONIZACIÓN
LEY 550 DE 1999 INTERVENCIÓN ECONOMICA.
Dicha ley prevé en el artículo 2 que como
objetivo de la intervención se tiene que
asegurar la calidad, suficiencia y oportunidad
de la información que se suministre a socios o
accionistas ya terceros.
Así mismo el artículo 63 señala
Armonización de las normas contables con los
usos y reglas internacionales. Para efectos de
garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad
de la información que se suministre a los
asociados y a terceros, el Gobierno Nacional
revisará las normas actuales en materia de
contabilidad, auditoría, revisoría fiscal, y
divulgación de información, con el objeto de
ajustarlas a los parámetros internacionales y
proponer al Congreso las modificaciones
OBLIGACIÓN INTERNACIONAL gt OMC Y ALCA.
ACUERDO BANCO MUNDIAL, FONDO MONETARIO
ANTECEDENTES ROSC DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SERA APLICADO POR EL BANCO MUNDIAL EN
COLOMBIA. Incluye esquema de regulación, control
y formación profesional. Reports on the
observance of standars and codes. Gubernamental. F
inanciero. Empresarial. International Financial
Architectur. www.worldbank.org
PROYECTO DE LEY APLICACIÓN DE ESTANDARES
ART. CONTABILIDAD INTERNACIONAL.
Tema 4. Nómina, gastos de personal y pasivos
1. Concepto de nómina, gastos de personal y
2. Construcción del documento de nómina.
Deducciones y retenciones.
Provisiones y retenciones.
Tratamiento tributario de la nómina y
REFORMA LABORAL Y PENSIONAL.
1. Concepto de ventas. 2. Facturación. 3. Procedim
iento de las operaciones de ventas y Tratamiento
Tema 6. Ingresos a caja
1. Concepto de ingresos a caja. 2. Proceso
contable de los ingresos a caja. 3. Ventas.
Otros ingresos a caja.
Tema 7. Operaciones bancarias relacionadas con la
1. Consignaciones. 2. Giros y remesas. 3. Transfer
encia electrónica de datos. 4. Notas débito y
notas crédito. 5. Proceso contable.
Tema 8. Compras
1. El método de tramitarse las operaciones de
compras. 1.1. Compras de mercancías. 1.2. Compras
de propiedades, planta y equipos. 1.3. Compras de
servicios. 1.4. Otras compras. 2. Tratamiento
contable del IVA, ICA y Retefuente. 2.1. Compras
de mercancías. 2.2. Compras de propiedades,
planta y equipos. 2.3. Compras de
servicios. 2.4. Otras compras. 3. Proceso
Tema 9. Cheques girados
1. Proceso contable de los cheques girados.
Tema 10. Ajustes
1. Método de creación de los registros. 1.1. Acu
mulados de ingresos. 1.2. Acumulados de
gastos. 1.3. Diferidos de ingresos. 2. Ajustes
por Inflación. 3. Proceso contable.
Tema 11. Estados financieros
1. El Balance General. 2. El Estado de
Resultados. 3. El Estado de cambios en el
patrimonio. 4. El Estado de cambios en la
situación financiera. 5. El Estado de flujos de
Con el fin de complementar los contenidos del
Programa de Proceso Contable a continuación se
presentan algunas lecturas que enriquecen el
conocimiento de la contabilidad
FIN DEL PROGRAMA DE PROCESO CONTABLE
Tema 2. Generalidades de la tributación que
afectan el proceso contable
En esta unidad temática se parte de una mirada de
los conceptos básicos de la Hacienda Pública para
centrarse en la tributación en Colombia. Se
estudian los aspectos más importantes
-sustanciales y procedimentales- de los Impuestos
de Renta, IVA e Industria y Comercio, así como de
la Retención en la Fuente, centrando la atención
en los aspectos que afectan el proceso contable.
El desarrollo histórico de la teoría fiscal
centra su atención en la incidencia que tienen
los impuestos y el gasto público sobre la
distribución del ingreso. Smith sostenía que los
impuestos debían considerar la capacidad de pago
del contribuyente y que, por tanto, se debía
gravar mas a los ricos que a los pobres.
INDICES DE CAPACIDAD DE PAGO
La propiedad Se considera
que quien tiene mas
propiedades tiene mayor
La riqueza Es la suma de
los activos menos los
La renta Utilidad
Conjunto de normas que tienen por objeto el
estudio y la regulación del nacimiento,
modificación y extinción de las obligaciones
tributarias. En esta definición se distinguen dos
elementos Conjunto de normas Está recogido en
un conjunto de disposiciones legales que
conducen a calificarlo como de derecho positivo.
Obligaciones tributarias La finalidad que
persigue el Derecho Tributario es el estudio de
las obligaciones tributarias, entendidas como el
vínculo que une al estado con los sujetos.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (1/2).
Es el vínculo jurídico de Derecho Público por
medio del cual se constriñe al cumplimiento de
determinadas prestaciones. Puede ser sustancial o
formal. Aspectos Importantes de la obligación
tributaria Vínculo jurídico Relaciona las
partes, el sujeto activo (Estado) con el sujeto
pasivo de la obligación (contribuyente), a
través de una norma legal que establece esa
relación. Se dice por tanto, que sin norma legal
no hay vínculo jurídico tributario.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (2/2).
Derecho Público Al ser un vínculo jurídico que
nace en y de la ley, no puede ser modificado por
voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho
privado en donde prevalece la voluntad de las
Cumplimiento de las prestaciones de Derecho
Tributario Son las conductas o comportamientos
que deben cumplir los sujetos de las
Prestación de DAR Consiste en pagar lo que se
debe al Estado. Prestación de HACER Ejecutar
una conducta. Ejemplo Declarar, solicitar NIT,
etc. Prestación de NO HACER Implica la
abstención de conductas, específicamente no
evadir ni eludir.
La Constitución Nacional Encontramos los
principios rectores de la tributación y que le
dan la pauta al Legislador para crear, modificar
o suspender tributos. El Estatuto Tributario
Encontramos reunidas las normas relacionadas con
la parte sustancial y procedimental de los
impuestos Los Decretos Reglamentarios
Desarrollan buena parte de la legislación
Deber de contribuir.
Irretroactividad de la ley tributaria.
Principios de equidad, eficiencia y
Competencia material Municipios.
Protección a rentas departamentales.
Unidad de presupuesto.
Control jurisdiccional Corte Constitucional.
Unidad de materia.
C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el
Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.
SUJETO ACTIVO Ente administrativo que tiene la
facultad para administrar, fiscalizar y recaudar
los impuestos. SUJETO PASIVO Obligado a pagar
el impuesto. HECHO GENERADOR Presupuesto legal
que hace que surja el impuesto. BASE Monto sobre
el cual se cuantifica o determina el
impuesto. TARIFA Porcentaje o valor que se
aplica a la Base Gravable para determinar el
TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES (1/2).
Orden nacional Se refieren a todas aquellas
normas que tienen un alcance territorial total,
es decir, que son aplicables a la totalidad de
las personas que están en el territorio
colombiano, sin ninguna distinción. Ejemplos el
impuesto sobre la renta, ventas, timbre y
TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES (2/2).
Orden departamental Las normas de orden
departamental pueda que se apliquen en todo el
país pero depende en su jurisdicción de cada
departamento. Por medio de sus Asambleas
Departamentales se regula el tributo en
particular, de acuerdo a los lineamientos
generales fijados en la ley. Ejemplo el impuesto
aplicable a los licores.
Disposiciones de orden municipal Regulan los
tributos que se cobran en los municipios y que
dependen de cada jurisdicción municipal (Concejos
Municipales). Ejemplo Impuesto de industria y
IMPUESTOS Prestación de carácter pecuniario que
los contribuyentes deben cancelar de manera
general y obligatoria a favor del estado, para
que éste pueda satisfacer las necesidades de la
colectividad, No existe contraprestación . TASAS
Son canceladas por los usuarios de los servicios
públicos y por lo tanto conllevan la prestación
efectiva o potencial de un servicio. Son
establecidas por ley para recuperar
costos. CONTRIBUCIONES Gravamen que deben
cancelar quienes se benefician directamente por
la realización de actividades u obras estatales.
Incluye la parafiscalidad.
TERRITORIALIDAD Nacionales, departamentales o
municipales. SOBRE QUIEN RECAE Directos e
Indirectos. MOMENTO DE GENERACION De periodo e
Inmediata o Ejecución instantánea.
Anexo Normatividad Vigente
Decreto 3803 /03
Decreto 3804/03
Decreto 3805 /03
Decreto 3806 /03
Decretos 3807-3808 /03
Decreto 3809 /03
TALLER 2 TRIBUTACIÓN
Retención en la Fuente Renta.
Retención en la Fuente IVA.
GENERALIDADES DE RENTA Y RETENCION EN LA FUENTE.
Ubicación Es impuesto, nacional, directo y de
periodo. Principio de Unidad Renta, Ganancia
Ocasional y Remesas ELEMENTOS Sujeto Activo
PERSONA QUE OBTIENE 0
REALIZA INGRESOS
Que tenga capacidad jurídico-
Hecho Generador Potenciales o Reales. Naturaleza
Naturales o Jurídicos. Obligación Sustancial
Contribuyente o No Contribuyente. Nacionalidad
Naturales (Por nacimiento o adopción). Jurídicas
(Nacionales o Extranjeras). Residencia Residente
o No Residente. Régimen Tributario General o
Especial. Obligación Formal Declarante o No
Declarante. Grado de Responsabilidad del Pago
OBTENCIÓN DEL INGRESO REQUISITOS Realización. E
nriquecimiento. No estar exceptuado. CLASIFICACIÓ
N Según Regularidad Ordinarios y
Extraordinarios. Según Realidad Ciertos y
SISTEMA ORDINARIO Establece la utilidad fiscal a
través de la elaboración de un Estado de
Ganancias y Pérdidas atendiendo normas fiscales.
Se generan unas diferencias conciliatorias que
pueden ser permanentes o transitorias. RENTA
PRESUNTIVA Sobre el Patrimonio Líquido 6.
PROCESO DE DEPURACIÓN INGRESOS TOTALES (-)
Ingresos No Rta. ni G.O. (-) Devoluciones,
Rebajas y Descuentos INGRESO NETO (-)
Costos RENTA BRUTA (-) Deducciones RENTA
LIQUIDA ORDINARIA Vs.
RENTA PRESUNTIVA gt RENTA LIQUIDA GRAVABLE (-)
Rentas Exentas RENTA GRAVABLE () Tarifa
IMPUESTO BASICO DE RENTA (-) Descuentos
Tributarios IMPUESTO NETO DE RENTA
La tarifa varía y es aplicada según el sujeto
pasivo. La Tarifa General es del 35. Así mismo,
existen otras Régimen Especial 20 Personas
Natural Según Tabla. Para los años 2004, 2005 y
2006 se crea una sobretasa del 10 del impuesto
neto de renta (Ley 863/03).
ARTICULOS PORTAFOLIO
LEY 863 DE 2003 (1/2).
Subió tarifa.
Aprobó deducción del 30 por reinversión de
utilidades en maquinaria, equipos y tecnología.
Modificó monto de patrimonio para los declarantes
(80 millones de pesos año 2004). Ingresos se
mantiene (60 millones de pesos).
Obligados a declarar renta Consignaciones
superiores a 80 millones de pesos durante el año
o compras con tarjetas, superiores a 50 millones
de pesos durante el año.
LEY 863 DE 2003 (2/2).
PATRIMONIO Crea Impuesto a patrimonios
superiores a 3.000 millones de pesos. Tarifa 0,3
por ciento durante tres años.
GMF Modificó la tarifa de este gravamen al
pasarla del 3 al 4 por mil. En el 2007 volverá a
su nivel anterior.
TALLER 3 IMPUESTO DE RENTA
La retención en la fuente es un mecanismo
de recaudo anticipado de impuestos, que
consiste en restar de los pagos o abonos en
cuenta un porcentaje determinado por la
ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta. LA
RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO
Surge originalmente como un mecanismo de recaudo
del Impuesto sobre la Renta para inversionistas
extranjeros sin domicilio en el país, por
concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al
Gobierno para establecer retenciones en la
fuente con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y
sus complementarios, las cuales serán tenidas
como buena cuenta o anticipos.
Da liquidez al estado, consiguiendo que el
impuesto en lo posible, sea recaudado en el
mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Mecanismo de Control y Cruce de
Da presencia del estado
SUJETO ACTIVO Es el Estado. Existe un sujeto
que representa al Estado que es el AGENTE
RETENEDOR. SUJETO PASIVO Persona sobre quien
se realiza la retención. HECHO GENERADOR Pago
o Abono en Cuenta. BASE Valor de la
transacción, sin tener en cuenta IVA, Descuentos
no Condicionados, Tributos en general, etc.
TARIFA Porcentuales.Cada concepto tiene una
tarifa a aplicar.
Efectuar la retención. Presentar la
Declaración de Retefuente mensualmente
dentro de los plazos fijados por la
ley. Consignar oportunamente la
retención. Expedir certificados gt Por
concepto de salarios. gt Por otros conceptos.
SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN
GENERAL Impuesto de Renta. Impuesto de Ganancias
Ocasionales. Impuesto de Remesas. CONTRIBUYENTES
DEL REGIMEN ESPECIAL. Rendimientos
Financieros. AUTORRETENEDORES. NO SON SUJETOS
PASIVOS No contribuyentes. Régimen tributario
especial. Entidades exentas.
NATURALEZA JURIDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE
NATURALEZA JURIDICA Para el agente retenedor
Obligación de HACER. Para el Retenido
Obligación de DAR. TRATAMIENTO CONTABLE
Para el Retenedor PASIVO. Para el retenido
ACTIVO, que se
cruza con el impuesto a cargo.
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE (1/2).
Ingresos laborales. Enajenación de Activos
Fijos (PN). Ingresos de tarjetas débito.
Dividendos y Participaciones . Otros Ingresos
(Compras). Loterías,Rifas, apuestas y
similares. Honorarios. Pagos al
exterior a título de Renta.
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE (2/2).
Comisiones. Servicios Técnicos y de
Asistencia. Servicios en general. Pagos al
exterior. Rendimientos financieros. Ingresos
provenientes del exterior en Moneda
PROCEDIMIENTO 1. Sobre la base salarial el valor
a retener mensualmente es el indicado frente al
intervalo de la tabla. PROCEDIMIENTO 2. El valor
a retener mensualmente es el que resulte de
aplicarle a la base el porcentaje fijo de
retención semestral que le corresponda al
PROCEDIMIENTO 1 Sumatoria de los Ingresos
totales mensuales - Aportes pensionales
obligatorios y voluntarios (gt30) - Rentas
Exentas o YnoRGO (Ejemplo Indemnizaciones) SUB-T
OTAL - 25 Exento (Límite 4278.000, año 2004)
- Descuento por intereses y corrección monetaria
para adquisición de vivienda o de los pagos por
salud y educación (atendiendo los límites).
PROCEDIMIENTO 2 Sumatoria de los Ingresos totales
de 12 meses - Aportes pensionales obligatorios y
voluntarios (gt30) - YnoRGO -Rentas Exentas
(Ejemplo Indemnizaciones) SUB-TOTAL - 25
Exento (Límite 4278.000, año 2004) Dividido 13
- Total descuento por intereses y corrección
monetaria para adquisición de vivienda o de los
pagos por salud y educación (atendiendo los
límites)/12 INGRESO MENSUAL PROMEDIO
ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA
Los pagos o abonos en cuenta que se
efectúen a la Nación y sus divisiones a las
Cuando la cuantía objeto del pago no esté
sometida a Retefuente.
Caso específico procedimental Cuando el
ingreso sea para AUTORRETENEDORES.
TALLER 4 RETENCIÓN EN LA FUENTE
CLICK PARA REGRESAR
Su origen se remonta a la colonia en donde se
liquidaba la alcabala. Modernidad D.E.
3288/63, que exigía aplicar el IVA a partir del
01-01-65. Se grava artículos terminados a
excepción de productos de consumo popular,
agrícolas y artículos a exportar. Los
responsables son los productores, importadores y
vinculados a importadores.
REGLAMENTACIÓN IVA
LEY488/98
Redujo el listado de bienes excluidos.
Aplica tarifa del 10 y desaparece la tarifa del
Reduce al 15 la tarifa general del IVA a
partir del 1 de noviembre de 1999.
Introduce cambios al tratamiento del cambio del
régimen simplificado al régimen común.
Grava los tiquetes aéreos que se
adquieren en el exterior para ser
utilizados desde el territorio nacional.
Gravó la publicidad. A partir del 2001, su tarifa
será la general.
LEY633/2000
Introdujo cambios en el listado de los bienes y
Reaparece la tarifa del 16 como tarifa general
de IVA a partir del 1 enero de 2001.
Subió al 75 la tarifa de retención de IVA.
Gravó la transferencia a título oneroso de
Cambió los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado y su tratamiento para el cambio al
Creó presunción para cálculo de ingresos
superiores al tope determinado.
servicios excluidos y exentos.
Estableció nuevas tarifas del 7 y 2 para
algunos bienes y servicios.
Modificó las tarifas para los vehículos
Introdujo modificaciones al Régimen Simplificado,
en cuanto a requisitos, dependiendo según sea la
persona natural, comerciante minorista o
detallista de bienes gravados, o prestador de
servicios gravados.
Modificó el artículo de reclasificación del
servicios excluidos y exentos. Ejemplo Café,
Avena, Algodón y Alcohol.
Presenta modificaciones importantes al Régimen
Simplificado del IVA, en cuanto a requisitos,
obligaciones y paso al Régimen Común.
Introduce la figura de Devolución de IVA (dos
puntos) por adquisiciones con tarjetas de crédito
o débito, para las compras de bienes a tarifa
general y del 10 .
GENERALIDADES DEL IVA.
UBICACION Es un impuesto, nacional, indirecto
(grava la operación), y de ejecución
instantánea. ELEMENTOS SUJETO ACTIVO
DIAN. SUJETO PASIVO Contribuyente o
responsable. Consumidor.
En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea
la fase de producción o distribución.
En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes
como los vendedores ocasionales de éstos.
Los importadores (salvo algunas excepciones como
maquinaria industrial).
Los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas
ventas estén gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, que sean personas naturales
podrán inscribirse en el régimen simplificado del
IVA cuando cumplan con los requisitos
establecidos en los artículos 499 y 499-1 del
REGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al régimen
Las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas los
agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten
servicios gravados siempre y cuando cumplan las
Las personas naturales comerciantes minoristas o
detallistas cuyas ventas estén gravadas y las
personas naturales que presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan las siguientes
a) Año anterior patrimonio bruto inferior a
80.0000.000 de pesos (Vr. año base 2003 y 2004).
Para los agricultores y ganaderos, equivale a
100.000.000 de pesos (Vr. base 2003 y 2004).
b) Año anterior ingresos brutos totales
provenientes de la actividad inferiores a
60.000.000 de pesos. (Vr.año base 2003 y 2004).
a) No aplica.
b) Año anterior los comerciantes minoristas o
detallistas que hayan obtenido ingresos brutos
provenientes de la actividad inferiores a 400
SMM. O prestadores de servicios que hayan
obtenido ingresos brutos por un valor inferior a
200 SMM.
c) Que tengan máximo un establecimiento de
comercio, oficina, sede o local, o negocio donde
ejercen su actividad y no se encuentre ubicado en
un centro comercial o dentro de almacenes de
Se entiende por centro comercial, la
construcción urbana que agrupe a más de 20
locales, oficinas y/o sedes de negocios.
c) Que tengan un establecimiento de comercio,
oficina sede o local o negocio donde ejercen su
e) Que en el establecimiento no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier modalidad de explotación
g) Que no hayan celebrado en el año
inmediatamente anterior, ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o de prestación de
servicios gravados, por valor individual y
superior a 60.000.000 de pesos (valores año base
2003 y 2004).
h) Que el monto de las consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el
año anterior o durante el respectivo año no
supere la suma de 80.000.000 de pesos ( Vrs año
base 2003 y 2004).
REGIMEN SIMPLIFICADO Obligaciones del régimen
a) Inscribirse en el RUT.
b) Cumplir con los sistemas de control que
determine el Gobierno Nacional.
c) Entregar copia del documento en el que conste
su inscripción en el régimen simplificado, en la
primera operación de venta o prestación de
servicios que realice a adquirentes no
pertenecientes al régimen simplificado, que así
a) Inscribirse en el RUT
b) Cumplir con los
sistemas de control que
determine el Gobierno
d) Exhibir en un lugar visible al público su
inscripción en el RUT como perteneciente al
Las nuevas obligaciones sólo operarán a partir de
la fecha que establezca el reglamento que deberá
expedir el Gobierno Nacional en relación con el
e). Llevar libro fiscal de registro de
f). Declarar renta cuando cumpla con los
g). Informar cese de actividades.
REGIMEN COMUN Obligaciones del régimen común.
Recaudar y cancelar el impuesto.
Expedir factura o documento equivalente.
Expedir certificado bimestral de retención de
Informar el NIT y nombre en la correspondencia,
recibos facturas y demás documentos.
Facilitar información en caso de requerimientos.
Conservar por lo menos 5 años las informaciones y
pruebas relacionadas con el IVA.
Llevar libros de contabilidad y cumplir con las
Informar en medio magnético.
HECHO GENERADOR (1/2).
Venta de bienes corporales muebles que no estén
excluidos. Prestación de servicios en
Colombia. Importaciones. REQUISITOS Que la
transacción sea venta, servicio o
importación. Que siendo venta no este
excluida. Que siendo servicio no esté
exceptuado. El objeto de la venta no puede ser
activo fijo. Que la venta sea realizada por un
comerciante habitual.
HECHO GENERADOR (2/2).
VENTA Acto que implica transferencia de dominio.
Esto incluye Permuta, compraventa, paso de
mercancía a activo fijo e incorporación de bienes
corporales muebles a inmuebles. IMPORTACION
Introducción de mercancías extranjeras al
territorio nacional. SERVICIOS Actividad o labor.
CLASIFICACION DE LOS BIENES CORPORALES
BIENES INMUEBLES BIENES MUEBLES Bienes
Excluidos No causan impuesto. Ejemplo Máquinas
agrícolas o para cosechar. Bienes Exentos Tarifa
0. Tienen derecho a descuento y devolución.
Pueden ser exentos por producción o por
exportación. Gravados Tarifas diferentes a 0.
BASE GRAVABLE Valor total de la operación, salvo
excepciones contempladas por la
ley. TARIFA General 16. Bienes exentos
0. Diferenciales 21, 35 y 38. Especiales
7, 10 y 11 (para cervezas, comprende el
impuesto de consumo y ventas).
IVA EN ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS
Cuando se adquieren activos fijos reales
productivos, su IVA se podrá tratar como un
impuesto descontable en el impuesto del IVA, como
descuento tributario del impuesto sobre la renta,
o como parte del costo de adquisición del activo,
según sea el caso. Dec. 1014/04.
CUENTA IVA POR PAGAR
Valor de impuesto descontable.
Valor del IVA correspondiente
a devoluciones en venta o
ventas anuladas.
Pago del saldo a cargo.
que le hayan sido practicadas.
El valor del calculado sobre
las compras o servicios a título
de retención por transacciones
con el Reg. Simplificado.
Valor del IVA por
compras, o compras
El IVA de
AGENTES DE RETENCIÓN DE IVA
Responsables de IVA que sean
Responsables de IVA designados como agentes
Quienes contraten con personas o
entidades sin residencia o domicilio en el país.
Responsables del Régimen Común cuando
contraten con el Régimen Simplificado.
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y
débito en el momento del respectivo pago o abono
en cuenta a las personas o establecimientos
Practicar la retención a título de IVA.
Declarar mensualmente el IVA retenido.
Pagar dentro de los plazos fijados.
Elaborar nota de contabilidad cuando
comercialicen con el Régimen Simplificado
o No domiciliados.
Llevar cuenta IVA RETENIDO - 2367.
Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA
en las facturas, cuando sea el caso.
PORCENTAJE RETE-IVA (1/2).
La tarifa general de la Retención de IVA es
equivalente al 75 del valor del IVA determinado
en las operaciones gravadas. Existe una tarifa
especial del 100 cuando el beneficiario no es
residente o domiciliado.
PORCENTAJE RETE-IVA (2/2).
Tarifa del cincuenta por ciento (50) del valor
del impuesto, para aquellos responsables que en
los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan
arrojado saldos a favor en sus declaraciones de
ventas, provenientes de retenciones en la fuente
por IVA.
DECRETO 2223 / 04
CUANTIAS MINIMAS NO SUJETAS (1/2).
No están sujetas a Retención en la Fuente a
título de IVA los siguientes conceptos
Servicios Cuando el pago o abono en cuenta sea
inferior al valor fijado anualmente. Compras
Cuando la cuantía de la operación sea inferior al
valor estimado anualmente.
CUANTIAS MINIMAS NO SUJETAS (2/2).
Respecto del monto mínimo de los pagos o abonos
en cuenta por concepto de prestación de servicios
o compra de bienes gravados, se tendrán en cuenta
las operaciones individualmente consideradas, sin
que proceda la acumulación de operaciones, aún en
el evento en que un mismo comprador realice
varias compras a un mismo vendedor en una misma
DECRETO 2224 / 04
TALLER 5 IVA
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
Es un impuesto de carácter municipal. Recae sobre
actividades industriales, comerciales y de
servicios. El ejercicio de la actividad puede
cumplirse con establecimientos de comercio o sin
ICA CASO BOGOTA
Municipio Bogotá D.C. Entidad Dirección
Distrital de Impuestos Secretaría de
Hacienda Alcaldía Mayor
Persona jurídica. ó
Sociedad de hecho,
Hecho Generador en Bogotá D.C.
REQUISITOS REGIMEN SIMPLIFICADO
CONTRIBUYENTES QUE CUMPLAN CON LA TOTALIDAD DE
REQUISITOS PARA PERTENECER AL REGIMEN
SIMPLIFICADO EN EL IVA.
DECLARACIÓN Y PAGO REGIMEN SIMPLIFICADO
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen
simplificado que obtengan durante el año gravable
ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la
declaración del impuesto de industria y comercio
y su impuesto será igual a las sumas retenidas
por tal concepto.
Inscribirse en el Registro de Información RIT e
informar actualizaciones y cese de
Conservar y proveer información.
Llevar el libro fiscal de operaciones.
Informar el NIT en correspondencia.
Declarar y pagar anualmente el impuesto. (A
partir de 2003).
Cumplir las obligaciones en materia contable.
común, sólo podrán acogerse al régimen
simplificado cuando demuestren que en los 3 años
fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año,
las condiciones establecidas en el artículo 4 del
Entregar información para garantizar el pago de
Declarar y pagar bimestralmente el impuesto.
Declarar y pagar bimestralmente las retenciones.
Con o sin establecimiento de com.
Ocasional o permanentemente.
Las entidades de derecho público
Quienes se encuentren catalogados como grandes
contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Los que mediante resolución del Director
Distrital de Impuestos se designen como agentes
de retención en el impuesto de industria y
Los intermediarios o terceros que intervengan en
operaciones económicas en las que se genere la
retención del impuesto de industria y comercio,
de acuerdo a lo que defina el reglamento.
EXISTE RETENCION SIEMPRE Y CUANDO LA OPERACIÓN
CAUSE IMPUESTO EN BOGOTA.
SISTEMA DE RETENCIONES 2004
En el caso de los sujetos que presten servicios
de consultoria profesional aplicará la retención
en la fuente por concepto de ICA. Según
Resolución 09/04.
RESOLUCION 09/2004.
OBLIGACIONES AGENTE RETENEDOR
Declarar y consignar.
CUÁNDO SE APLICA LA RETENCIÓN?
AL MOMENTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA, LO QUE
CUÁNDO NO SE EFECTÚA RETENCIÓN?
A ingresos no sujetos o exentos.
A entidades de derecho público.
A Grandes contribuyente, excepto cuando quien
actúe como agente retenedor sea una entidad
Compras inferiores al tope establecido por la
Servicios inferiores al tope establecido por la
TARIFA DE LA RETENCIÓN?
La tarifa de retención Respectiva actividad.
Cuando no se informe la actividad la tarifa
de retención será la tarifa máxima vigente y a
esta misma tarifa quedará gravada la operación.
La retención se efectuará sobre el valor total de
la operación, excluido el impuesto a las ventas
Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto
complementario de Avisos y Tableros los
contribuyentes del impuesto de industria y
comercio que realicen cualquiera de los hechos
generadores. Hecho Generador La colocación
de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía
pública, en lugares públicos o privados visibles
desde el espacio público y la colocación de
avisos en cualquier clase de vehículos. Base
gravable y Tarifa. Se liquidará como complemento
del impuesto de industria y comercio, tomando
como base el impuesto a cargo total de industria
y comercio a la cual se aplicará una tarifa fija
ACUERDO 118/03 - PLUSVALIA EN ACCIONES
URBANISTICAS-
Establece la participación de las entidades
públicas en la plusvalía generada por las
acciones urbanísticas que regulan o modifican la
utilización del suelo y del espacio aéreo urbano
incrementando su aprovechamiento y generando
beneficios resultantes de dichas acciones de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 de
la Constitución Política, los artículos 73 y
siguientes de la Ley 388 de 1997.
SUJETO ACTIVO Secretaria de Hacienda Distrital.
SUJETO PASIVO Los propietarios o poseedores de
los inmuebles respecto de los cuales se
configure el hecho generador.
HECHO GENERADOR Las autorizaciones específicas
ya sea a destinar el inmueble a un uso más
rentable, o bien a incrementar el aprovechamiento
del suelo permitiendo una mayor área edificada,
de acuerdo al POT.
TARIFA a) Del primero de enero al 31 de
diciembre del 2004 30. b) Del primero de enero
al 31 de diciembre del 2005 40. c) Del primero
de enero del 2006 en adelante 50.
VER REGLAMENTACION www.shd.gov.co
TRAMITE DE FORMALIZACIÓN DE SOCIEDADES LIMITADAS
Inscripción de la escritura pública en la
Registro en la DIAN para efectos de
asignación del NIT (Número de Identificación
Tributaria) e inscripción en el RUT (Registro
Inscripción de los libros en la Cámara de
Obtención del permiso de funcionamiento en
la Alcaldía local en los casos que así se
Solicitud de Autorización a la DIAN para
Registro ante la Dirección Distrital de
para efectos de Impuesto de Industria y
Inscripción en una Caja de Compensación
Inscripción al Sistema General de Seguridad
Social Salud (EPS), Pensión (Fondos de
Pensiones) y Riesgos Profesionales (ARP).
TALLER 1 CONSTITUCIÓN
Es aquel por el cual una Persona natural
se obliga a prestar un servicio
personal a otra, bajo subordinación y
mediante remuneración. Quien presta el servicio
se denomina trabajador y quien lo recibe o
remunera empleador. La remuneración salario.
Subordinación del
trabajador hacia el
Salario como retribución
De duración inferior a un mes, para ejecutar un
Por el tiempo que dure la realización de la obra
o labor.
A término fijo, y
OTROS ASPECTOS IMPORTANTES DEL CONTRATO DE TRABAJO
e indefinido.
Unilateral o
CONCEPTO Etapa inicial de algunos contratos de
trabajo. DURACION Contrato a término indefinido
Hasta 2 meses. Contrato a término fijo inferior a
un año No puede ser superior a la quinta parte
del término fijo inicialmente pactado, ni exceder
los 2 meses. Término fijo de 1 a 3 años Máximo 2
meses. Excepciones Domésticos (15 días cuando es
verbal), aprendices.
VINCULE UN
TRABAJADOR Contrato,
Afiliación al SGSS. y a la
OCURRA Informar,
Registro de trabajo extra,
Pagar incapacidades,
Dotación, Pagar Salario y
MENSUAL Aportar a las entidades del SGSS las
cotizaciones sobre salarios, Pagos al SGSS,
Aportar a Caja de Compensación,
Retener y consignar,
reportar novedades a
ANUAL Registros de
vacaciones, Certificar,
Consignar cesantías y pagar intereses.
Documento en el cual un empleador relaciona
salarios, deducciones, valor neto pagado, aportes
parafiscales y apropiaciones de los trabajadores
que han laborado en un periodo determinado, ya
sea por semana, década, quincena o mes.
PARTES DE LA NOMINA
Nombre empleador y del
documento y periodo de
Nombre trabajador,
devengado, deducciones y
neto a pagar. Así como
aportes y apropiaciones.
ESTA CONSTITUIDO
POR LAS SUMAS QUE
LEGISLACION Y ESTA
SALARIO TODO LO
DINERO O EN
ESPECIE Y COMO
SERVICIO. PUEDE
ADOPTAR DISTINTAS
FORMAS DE SALARIO
BONIFICACIONES HABITUALES.
PRIMAS (Productividad, Técnica, Antigüedad).
VALOR TRABAJO SUPLEMENTARIO.
VALOR TRABAJO DIAS DE DESCANSO.
PORCENTAJE SOBRE VENTAS O
CONCEPTOS IMPORTANTES SALARIO
SALARIO MINIMO LEGAL VIGENTE Es el que todo
trabajador tiene derecho a recibir.
SALARIO BASICO Remuneración ordinaria pactada en
el contrato laboral y sirve de base para la
liquidación de trabajo nocturno y extra.
Incluye además del salario ordinario, el pago de
las prestaciones sociales, recargos por trabajo
nocturno, horas extras, dominicales, etc., con
excepción de las vacaciones. En ningún caso el
salario integral puede ser inferior a 10 SMLV,
mas el factor p
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VIRTUAL EDUCA Seminario de Bibliotecas Digitales La Historia de la JBDU: Jornada de Biblioteca Digital Universitaria Rodolfo L - Grupo de Directores de Bibliotecas Universitarias P blicas y Privadas ... Ana Sanllorenti, Facultad de Ciencias Exactas y Naturales, Universidad de Buenos ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view
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References: artículo 2
 artículo 63
 artículo 4
 resolución 

Resolución 
 artículo 82