Source: http://thomsonreuterslatam.com/2018/10/analisis-de-los-nuevos-valores-vigentes-para-los-trabajadores-autonomos/
Timestamp: 2018-12-15 09:25:20+00:00

Document:
Thomson Reuters | Análisis de los nuevos valores vigentes para los trabajadores autónomos
ANÁLISIS DE LOS NUEVOS VALORES VIGENTES PARA LOS TRABAJADORES AUTÓNOMOS A PARTIR DE SEPTIEMBRE 2018
Esteban Samman
A partir de la publicación de AFIP de fecha 15/09/2018 se introducen modificaciones en materia de Seguridad Social respecto del aporte que deben efectuar los trabajadores autónomos.
Se establecen nuevos valores de rentas de referencia o ganancias presuntas para el cálculo de los aportes a ingresar según la categoría en que se encuadra cada trabajador autónomo.
Se entiende por renta de referencia, la ganancia que éste obtendría por la realización de su actividad como autónomo.
Respecto de este punto, el Decreto 1866/06 había introducido modificaciones en la reglamentación de las actividades que desarrollaban los trabajadores autónomos marcando una escala de cinco categorías estableciendo a su vez el cálculo de la renta de referencia en función al Valor del Módulo Previsional.
Ahora se determina la renta de referencia en función a una proporción para cada categoría calculada en base al haber mínimo jubilatorio garantizado, que según lo informado por ANSES asciende a $ 8.637,13 (Res. 128/18) y que se vincula con la Ley de Movilidad Jubilatoria que prevé ajustes durante los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre.
Los nuevos importes de los aportes previsionales de los trabajadores autónomos regirán a partir del pago mensual correspondiente al período devengado Septiembre 2018, con vencimiento en el mes de Octubre 2018.
Para el caso de los trabajadores autónomos que realicen actividades penosas o riesgosas a las que les corresponde un régimen previsional diferencial, debido a que tributan con una alícuota más del 3%, la nueva tabla de categoría sería la siguiente:
Además, existe una nueva tabla también para los casos especiales:
Los aportes previsionales representan un 32% aplicado sobre el valor de la renta de referencia correspondiente a cada categoría:
• El 27% lo establece la Ley N° 24.241 en concepto de aporte como trabajador autónomo.
• El 5% es fijado por la Ley N° 19.032 de creación del Instituto Nacional de Servicio Social para Jubilados y Pensionados (PAMI) como recurso o ingreso para el financiamiento de sus actividades.
El art. 2 en su inciso a) de las R.G. AFIP enumeradas más abajo modificaban al art. 19 de la Resolución General AFIP Nº 2217/07, sus modificatorias y complementarias, que legisla sobre el procedimiento a seguir respecto de “la solicitud de imputación del crédito proveniente de los aportes personales ingresados durante un ejercicio anual a la cancelación de los que se devenguen en el ejercicio inmediato siguiente, así como su determinación en meses cancelados o fracción de los mismos, cuando se hayan obtenido ingresos brutos anuales inferiores al equivalente a:
• 36 MOPRES ($ 2.880,00) según Resolución General AFIP 2217/07.
• $ 3.216,66 según Resolución General AFIP 2585/09.
• $ 3.452,76 según Resolución General AFIP 2673/09.
• $ 3.736,23 según Resolución General AFIP 2800/10.
• $ 4.367,65 según Resolución General AFIP 2922/10.
• $ 5.124,56 según Resolución General AFIP 3063/11.
• $ 5.986,51 según Resolución General AFIP 3189/11.
• $ 7.041,33 según Resolución General AFIP 3305/12.
• $ 7.845,45 según Resolución General AFIP 3389/12.
• $ 9.036,39 según Resolución General AFIP 3453/13.
• $ 10.338,53 según Resolución General AFIP 3534/13.
deberá formalizarse en la recategorización anual.”
Sin embargo, la R.G. AFIP 3721/15 en su artículo 3 inc. a) reemplaza el art. 19 de la R.G. AFIP 2217/07 por el siguiente:
“La solicitud de imputación del crédito proveniente de los aportes personales ingresados durante un ejercicio anual a la cancelación de los que se devenguen en el ejercicio inmediato siguiente, así como su determinación en meses cancelados o fracción de los mismos, cuando se hayan obtenido ingresos brutos anuales inferiores a los establecidos a esos efectos, cuyo importe este Organismo difunde a través de su sitio “web” (http://www.afip.gob.ar), deberá formalizarse durante el mes de junio de cada año.”
Y la misma R.G. 3721/15 en su artículo 4 deja sin efecto todas las R.G. AFIP mencionadas en los párrafos precedentes.
Asimismo, el inc. b) reemplaza el artículo 20 inc. a) de la R.G. 2217/07 pero para los casos en que la actividad haya sido desarrollada por un lapso inferior a 12 (doce) meses y los ingresos brutos obtenidos deberán ser anualizados para su comparación con el nuevo importe que publique la AFIP siendo en este caso $ 36.049,96.
Además, el art. 3 inc. c) modifica el art. 24 de la R.G. 2217/07 cambiando la fecha para efectuar la recategorización anual de los trabajadores autónomos de junio a mayo.
Caso práctico para ejemplificar cómo resulta de aplicación lo expuesto
Ejemplo con el inc. a)
El Sr. Ernesto Suarez es Director de una S.A. con ingresos por honorarios aprobados de $ 35.000 por el año 2017. Se encuentra inscripto en autónomos como director desde el año 2016.
Corresponde la reimputación del crédito ya que $ 35.000 es menor que $ 36.049,96. No supera el piso que marca la norma en cuestión; significa que tiene créditos por 12 meses y como la solicitud de imputación debe realizarse al momento de efectuar la recategorización anual, no pagará autónomos desde mayo 2018 a abril de 2019 y en mayo de ese año le corresponderá ingresar la categoría IV.
Ejemplo con el inc. b)
El Sr. Adrián Romero es Director de una S.A. con ingresos por honorarios aprobados de $ 27.000 por el año 2017. Se encuentra inscripto en autónomos como director desde el mes de abril del año 2017.
En este caso los honorarios asignados deben ser anualizados para determinar si superan los $ 36.049,96 mediante el siguiente cálculo:
$ 27.000/9 = $ 3.000 * 12 = $ 36.000.
Como el valor obtenido es menor corresponde reimputar el crédito en el ejercicio anual 2018 pero tiene 9 créditos nada más o sea que no pagará autónomos desde Mayo de 2018 (por solicitarse durante la recategorización anual) a Febrero de 2019 inclusive.
La Resolución ANSES Nº 128/18 modifica los importes máximos y mínimos de la base imponible para el cálculo de los aportes y contribuciones al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Con la entrada en vigencia de la Ley N° 24.241 se habían fijado:
• Tope mínimo el equivalente a 3 MOPRES ($ 240) y
• Tope máximo el equivalente a 60 MOPRES ($ 4.800),
Habiendo sido posteriormente sujeto de modificaciones.
Ahora con la nueva modificación el límite mínimo ascendería a $ 3.004,25 y el límite máximo sería de $ 97.637,14. Ejemplo:
Un trabajador tiene un sueldo bruto de $ 100.000, calcule los descuentos de ley correspondientes.
Solución: $ 97.637,14 x 11% Jubilación = $ 10.740,09.
$ 97.637,14 x 3% Obra Social = $ 2.929,11.
Sin embargo, cabe aclarar que si bien el descuento puede ser menor, al momento de determinar el haber del beneficio jubilatorio el promedio se efectuará también con este tope máximo de $ 97.637,14.
Otra modificación que resulta de interés es respecto de las categorías de autónomos que se encontraban en vigencia antes de la sanción del Decreto N° 1.866/06, es decir aquellas fijadas hasta el 28/02/2007.
En este sentido la norma apunta a adecuar los valores de las rentas de referencia antiguas respecto de las nuevas, a los efectos de una equiparación al momento de calcular el promedio de la actividad laboral del trabajador autónomo para la determinación de su haber jubilatorio.
Esta adecuación produce un aumento en el monto tanto de las rentas de referencia como así también en las cuotas mensuales para cada categoría correspondiente vigente al 28/02/2007.
Si bien esta modificación permite una mejora en la futura jubilación del trabajador autónomo, si el mismo adeudare aportes anteriores a esa fecha, debería cancelarlos según los nuevos montos si es que no se acoge al Plan de Facilidades de Pago instituido por la Ley N° 24.476 o Moratoria Ley Nº 26.970 pero esta última prevé incremento en las cuotas del plan de pagos en los mismos meses en que haya variaciones por Ley de Movilidad Jubilatoria y en la misma proporción.
A continuación, se expone el cuadro con las nuevas rentas de referencia y categorías vigentes hasta febrero de 2007:
Para el caso de los jubilados que ingresen, reingresen o continúen en la actividad autónoma y de las amas de casa que opten por el aporte reducido previsto por la Ley N° 24.828, a ambos les corresponde como renta de referencia en pesos hasta febrero de 2007 la indicada en la categoría A. Mientras que el aporte mensual es de $ 1.054,45 a los primeros y de $ 429,59 para las amas de casa.
Por último, se prevé que modificaciones similares a ésta vayan a ocurrir durante los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada año en el marco de la Ley Nº 26.417 de Movilidad Jubilatoria.

References: Resolución 
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 artículo 3
 artículo 4
 artículo 20
 Resolución