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Timestamp: 2018-01-24 09:24:19+00:00

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8 – O Perdão da Dívida | Faabb
8 - O Perdão da Dívida
8 – O Perdão da Dívida
9. – O “pagamento” de 46,3116471% da dívida do banco.
9.1 O registro indireto, no balanço de 1997, do pagamento de 46,3116471%, da dívida do BANCO com o GRUPO foi efetuado sem qualquer desembolso por parte do Banco. Tão singular quanto ilegal forma de pagamento (sob forma de redução da dívida) foi apresentado como uma espécie de contrapartida ou compensação do alegado crédito do Banco no suposto superávit da PREVI no 3o. trimestre/97, sob a incorreta alegação de que “a lei 6435, regulamentada pelo Decreto 81240/78, em vigor, estabelece que os Fundos de Pensão quando alcançam superávit por 3 anos consecutivos são obrigados a devolver os excedentes à patrocinadora (2/3)”. (ver afirmação transcrita no item 8.1.4). Convém esclarecer que reduzir é diferente de devolver. Reduzir significa “reduzir a menos, abaixar, abater, subtrair, deduzir, tornar menor, decrescer”. Devolver significa “restituir ao 1o. possuidor, mandar ou dar de volta, restituir”
9.1.1 Abstraindo-se a falsidade das alegações do BANCO e dos dirigentes da PREVI, essa forma de pagamento, na realidade, um abatimento,, consumiu (em vez de parte do inexistente superávit) quase todos os saldos dos fundos de reserva constituídos com as contribuições dos associados não integrantes do GRUPO, admitidos na PREVI após 14.04.67.
9.1.2 oi decidido por ato administrativo, antes do encerramento do Balanço anual da PREVI, de 1997, pois não se conhece nenhum contrato formalizador de sua concessão, salvo a referência feita no Fato Relevante de 13.06.97 e a defesa de sua suposta legalidade feita pelos dirigentes da PREVI .
9.1.3 Dele tomou-se conhecimento pelo Balanço da PREVI relativo ao exercício de 1997 que registrou :
a). no Passivo, na rubrica Reservas Matemáticas, subtítulos Benefícios Concedidos e Benefícios a Conceder, o total da dívida transferida para a responsabilidade da PREVI, no valor de R$ 10.959.481.182,00 ; e
b). em Reservas a Amortizar, a contrapartida de R$ 5.912 milhões referente à promessa de pagamento do percentual remanescente, pactuado no acordo, de 53,6883529% da dívida;
c). a diferença de R$ 5.100 milhões, referente ao abatimento, foi suportada pela utilização de mais de 51% do valor dos saldos existentes em set/97, na Reserva de Contingência e no Programa Previdencial.
9.1.4 A apuração exata de tais registros e de sua justificativa pode ser efetuada através de rigorosa auditoria na contabilidade da PREVI, no exercício de 1997.
9.2 Essa forma de pagamento -, como se demonstrará em seguida :
a. não é permitida pela jurisprudência trabalhista, que não admite a compensação de uma dívida trabalhista com um suposto crédito previdenciário (em lugar da alegada devolução do superávit) ;
b. fere disposições do Código Civil, porque a PREVI não é credora; credores são os integrantes do Grupo, e estes foram prejudicados ;
c. agride a legislação previdenciária que dispõe sobre a destinação de superávites registrados em três exercícios consecutivos (após a formação da “Reserva de Contingência”, do “Fundo de Cobertura de Oscilação de Risco-Dec. 606”), depois do encerramento do Balanço anual para a “redução das taxas de contribuições da patrocinadora e dos participantes na proporção em que contribuem para o custeio”.
9.3 Comprovemos as afirmativas acima.
9.3.1 Diz o enunciado n° 18, do TST – Compensação – A compensação na justiça do Trabalho está adstrita a dívidas de natureza trabalhista.
9.3. Dizem os artigos 1013 e 1024, do Código Civil :
Artigo 1013 – “O devedor só pode compensar com o credor o que este lhe dever….”.
Artigo 1024 – “não se admite a compensação em prejuízo de direitos de terceiros…”.
9.3.3 Diz a Lei 6435/77 :
no artigo 46 : “as entidades fechadas, satisfeitas todas as exigências legais e regulamentares, no que se refere aos benefícios será destinada à constituição de uma reserva de contingência de benefícios até o limite de 25% (vinte e cinco por cento) da reserva matemática; e havendo sobra ao reajustamento de benefício acima dos valores estipulados nos parágrafos I e II do artigo 42, ….”.
9.3.4 Diz a Lei 8020/90 no artigo 3o. :
“o superávit apurado pelas entidades fechadas de previdência privada será destinado à formação de reserva de contingência, até o limite de 25% (vinte e cinco por cento) do valor das reservas matemáticas”; Parágrafo único : “a parcela excedente será utilizada para redução das taxas de contribuições das patrocinadoras e dos participantes na proporção em que contribuírem para o custeio”. (grifos nossos)
9.3.5 Diz o decreto 81240/78 no artigo 34 :
“Nas entidades fechadas, o resultado do exercício, satisfeitas todas as exigências, legais e regulamentares, no que se refere aos benefícios, será destinada :
à constituição de uma reserva de contingência de benefícios até o limite de 25% (vinte e cinco por cento) do valor da Reserva Matemática e ;
havendo sobra, ao reajustamento de benefícios acima dos valores estipulados no artigo 21. Parágrafo único : persistindo a sobra por 3 (três) exercícios consecutivos haverá revisão obrigatória dos planos de benefícios da entidade”.
9.3.6 Diz o Decreto 606/92 (que regulamenta a Lei 8020) no Art. 3o. :
“o superávit apurado pelas entidades, a cada ano, será destinado à formação de reserva de contingência até o limite de 25% do valor das reservas matemáticas.
Parágrafo 1o. Encerrado o balanço anual e ultrapassado o limite do que trata este artigo, a parcela excedente será contabilizada e destinada ao Fundo de Oscilação de Risco”.
Parágrafo 2o. : “decorridos 3 (três) anos da apuração de que trata o parágrafo anterior e não tendo sido o excedente, de que trata o caput deste artigo, utilizado para cobertura de déficits desse período, por não terem ocorrido, esse valor será usado para a redução das contribuições”.
Parágrafo 3o. : “a redução de que trata o § 2o. deste artigo, obedecerá à mesma proporção em que a patrocinadora e os participantes contribuíram para o custeio e atenderá ao que for disposto pela avaliação atuarial”. (grifos nossos)
9.3.7 Diz a Portaria SPC-176/96 da Secretaria da Previdência Complementar, no inciso VIII ao aprovar as normas de procedimentos contábeis, para Apuração de Resultados nas entidades patrocinadas por empresas e/ou órgãos públicos :
“o superávit apurado a cada ano será destinado à formação de reserva de contingência até o limite de 25% (vinte e cinco por cento) das reservas matemáticas. Encerrado o balanço anual e ultrapassado o limite de 25% (vinte e cinco por cento) a parcela excedente será contabilizada e destinada à constituição de Fundo de Oscilação de Riscos”. “Decorridos três anos com apuração de resultado superavitário – e quando a parcela excedente ao limite de 25% (vinte e cinco por cento) das reservas matemáticas, não houver sido utilizado para cobertura de déficit técnico desse período – esse valor será utilizado para redução das contribuições da patrocinadora e dos participantes, proporcionalmente”. (grifos nossos)
9.4 Os quadros seguir :
(I) Dos balanços comparativos da Previ no período 94/99 ;
(II) no exercício de 96 e 1o., 2o. e 3o. trimestre de 97; e
(III) no período 94/99 – simulação de como ficaria o Balanço patrimonial da PREVI sem a concessão do abatimento, permitem visualizar as consequências do abatimento e do acordo.
BALANÇOS DA PREVI NO PERÍODO 94/99
94-ajustado 95 96 97 98 99
Prog. Investimentos 15.014 14.693 18.713 22.831 21.412 31.874
– Renda Fixa 3.797 5.076 5.944 4.733 4.870 6.585
– Renda Variável 7.712 5.711 8.358 13.197 11.203 19.733
– Invest.Imobil 891 933 1.144 1.454 1.671 1.932
– Operaç.c/participantes 2.614 2.973 3.267 3.447 3.668 3.624
Total do Ativo 15.031 14.708 18.723 22.960 21.593 32.023
Reservas Técnicas 13.087 12.988 13.489 20.407 19.363 27.933
– Beneficios Conced 3.507 3.089 3.963 16.132 17.428 22.390
– Beneficios a conceder 8.652 8.689 6.828 9.758 9.666 9.341
– Reservas a amortiz -5.913 -5.681 -6.422
– Superavit técnico
– Reserva de Conting 928 1.210 2.698 430 2.624
– Déficit técnico -2.050
– Prog. Previdencial 1.541 1.555 5.025 1.366 129 462
– Fundo Cobertura Osc.de Riscos 1.548 2.572 1.366 129 457
– Fundo Osc. de Riscos-dec.606/92 0 2.453 0 0 0
– Fundo Capec 7 0 0 0 5
– Prog. Administ. 228 10 10 14 19 35
– Prog. Invest. 95 140 178 224 277 335
TOTAL DO PASSIVO 15.031 14.709 18.723 22.960 21.593 32.023
a. A partir de 1997, a PREVI passou a investir em aplicações de risco (renda variável) acima dos limites de segurança de 50%estabelecidos pelo Banco Central;
b. aumento das Reservas Matemáticas em Benefícios Concedidos, que passou de R$ 16.132 milhões, em 1997, para R$ 22.390 milhões, em 1999;
c. esvaziamento dos saldo do Programa Previdencial, que caiu de R$ 1.366 milhões em 97, para R$ 462 milhões em 1999, fragilizando a situação da PREVI, cujos compromissos com seus associados passaram a depender perigosamente da performance dos investimentos em Renda Variável, de alto risco, e em Renda Fixa, constituída por títulos públicos e privados;
d. déficit de R$ 2.050 milhões, em 1998′, de natureza estrutural, foi conseqüência direta do abatimento de R$5.100 milhões concedido a dívida do BANCO, valor muito superior ao prejuízo de R$ 2.881 milhões em Renda Variável;
e. o registro, pela 1a. vez em 1996, de saldo no Fundo de Oscilação de Risco do Decreto 606/92, exatamente o que a Lei 8020 e o Decreto 606 determinam seja utilizado para redução das contribuições da patrocinadora e dos associados se persistir, após o encerramento de Balanço, por 3 (três) anos consecutivos. Isto significa que a sua utilização para a redução das contribuições (não para devolução) somente seria possível após o encerramento do balanço de 98.
BALANCETES COMPARATIVOS – DEZ/96 – MAR/97 – JUN/97 SET/97 – DEZ/97
Dez/96 Mar-97 Jun-97 Set-97 Dez-97
Renda Fixa 5.944 6.681 6.856 6.559 4.733
Renda Variavel 8.358 9.635 12.001 12.741 13.196
Invest.Imobili 1.144 1.217 1.243 1.406 1.454
Opera.c/particip. 3.267 3.290 3.239 3.341 3.447
Total Ativo 18.723 20.834 23.351 24.058 22.960
Benefícios Concedidos 3.963 3.945 3.935 3.917 16.132
Benefícios a conceder 6.828 7.031 7.235 7.436 9.758
A amortizar(contrato BB) -5.913
Superavit técnico
– Reserva Conting. 2.698 4.520 5.980 6.600 429
Fundos-fundo cobert.riscos 5.025 5.064 5.103 5.142 1.366
-fundo capec
-fundo ocs.risco
-Prog.Adm/invest. 188 199 209 227 238
Total Passivo 18.723 20.834 23.351 24.058 22.960
crescimento de 52 % das aplicações em Renda Variável entre dez/96 e set/97;
crescimento de 145% do saldo da Reserva de Contingência, que passou de R$ 2.698 milhões em dez/96 para R$ 6.600 milhões, em set/97.
Trata-se de uma evolução verdadeiramente excepcional mesmo em empresa mercantil, fato que pode ser apurado através de auditoria contábil.
94-1o.Bal 94-ajustado 95 96 97 98 99
Disponível 10 103 56
– Prog. Previdencial 12 14 12 7 111 61 70
– Prog. Investimentos 12.259 15.014 14.693 18.713 22.831 21.412 31.874
– Renda Fixa 3.100 3.797 5.076 5.944 4.733 4.870 6.585
– Renda Variável 6.297 7.712 5.711 8.358 13.197 11.203 19.733
– Invest.Imobil 728 891 933 1.144 1.454 1.671 1.932
– Operaç.c/participantes 2.134 2.614 2.973 3.267 3.447 3.668 3.624
Permanente 3 3 4 3 8 17 23
Total do Ativo 12.274 15.031 14.709 18.723 22.960 21.593 32.023
– Progr.Previdencial 14 18 15 9 149 621 1.399
– Prog. Administ. 1 1 2 2 3 3 2
– Prov. Investim 50 61 10 1 1 7
– Prog. Previdencial -1 101 117 178
– Prog. Invest. 695 1.063 1.672
Reservas Técnicas 10.687 13.087 12.988 13.489 20.407 19.492 27.763
– Beneficios Conced 2.864 3.507 3.089 3.963 16.132 17.428 22.390
– Beneficios a conceder 7.065 8.652 8.689 6.828 9.758 9.666 9.341
– Reservas a amortiz -10.960 -10.530 -11.900
– Reserva de Conting 758 928 1.210 2.698 5.477 2.928 7.932
– Prog. Previdencial 1.258 1.541 1.555 5.025 1.366 632
– Prog. Administ. 186 228 10 10 14 19 35
– Prog. Invest. 78 95 140 178 224 277 335
TOTAL DO PASSIVO 12.274 15.031 14.709 18.723 22.960 21.593 32.023
No Quadro III – Simula-se hipótese de o BANCO haver assinado um contrato pelo total de sua dívida de R$ 10.960 milhões, contabilizada em Reservas a Amortizar. Se assim tivesse ocorrido, a Reserva de Contingência da PREVI seria superavitária em R$ 5.477 milhões, em 97; em R$ 2.928 milhões, em 98 e em R$ 7.932 milhões em 1999. O Programa Previdencial em 1999 alcançaria R$ 632 milhões.

References: Artigo 1013

Artigo 1024
 artigo 46
 artigo 42
 artigo 3
 artigo 34
 artigo 21