Source: https://www.leasingdeoccidente.com.co/wps/portal/leasingoccidente/bienvenido/productos/que-es-leasing
Timestamp: 2019-05-20 22:42:53+00:00

Document:
Manejo Contable y Triburario
1- Arrendamiento Financiero o Leasing con Opción de Adquisición
El canon de arrendamiento producto de un contrato de Leasing Financiero o Leasing con opción de adquisición, no se encuentra gravado tal como lo establece el Artículo 476 del Estatuto Tributario (E.T.).
Según lo establecido en el artículo 519 E.T. el impuesto de timbre es de carácter documental y teniendo en cuenta que la operación de Leasing se materializa a través de un documento privado, está sujeto al pago de Impuesto de Timbre.
A partir del año 2010, la tarifa de impuesto de timbre es 0%, pero los contratos suscritos en años anteriores, se les aplica la tasa de timbre del año en que suscribió el contrato así:
Año 2007 hacia atrás --- 1.5%
Año 2008 --- 1%
Año 2009 --- 0.5%
Año 2010 en adelante --- 0%
De acuerdo a la sentencia del consejo de estado del 3 de marzo de 2011 y notificada por edicto el 27 de Abril de 2011, a partir del 27 de Abril de 2011 so se cobra impuesto de timbre a ningún contrato de Leasing.
La Base para determinar si el contrato está obligado a pagar timbres:
VALOR CONTRATO = VALOR DEL CANON X PLAZO PACTADO
Los cánones causados por concepto de Leasing financiero o leasing con opción de adquisición no están sujetos a retención en la fuente.
Retención de IVA e ICA
El Banco de Occidente S.A. es catalogado como régimen común Gran Contribuyente, mediante resolución No. 7029 del 22 de Noviembre de 1986 y autorretenedor según resolución No. 5208 de Junio 1 de 2010, por consiguiente sólo las Entidades Estatales están facultadas para que dado el caso nos practiquen las retenciones objeto de este numeral. (Art 437-2).
2- Arrendamiento Operativo Simple Sin Opción de Daquisición
Este tipo de contrato en su esencia no existe la opción de adquisición, por lo tanto se registra de la siguiente forma:
Este contrato se considera como arrendamiento operativo simple sin opción de adquisición, lo cual significa que el arrendatario no registra activo ni pasivo en su contabilidad.
El arrendatario tendrá el tratamiento de un gasto deducible por el total de los cánones causados o pagados, independiente al plazo del contrato, debiendo cumplir con los requisitos generales de las expensas necesarias consagradas en él artículo 107 del E.T., es decir, deberá tener relación de causalidad con la renta obtenida y ser necesarios y proporcionales con la actividad desarrollada.
Para el Leasing Operativo sin opción de adquisición se genera IVA y se calcula según lo establecido en el artículo 19 del decreto 570/87, para bienes corporales excepto el software que se encuentra gravado a la tarifa general del 16%, si se trata de bienes inmuebles comerciales está gravado a la tarifa de 10%, pero si se trata de bienes inmuebles para vivienda, se encuentran excluidos de conformidad con el numeral 5 del artículo 476 E.T.
Determinación de la base gravable:
(Canon diario - (costo del bien arrendado / 1.800))- Número de días del canon
El IVA que el arrendatario pague por concepto del canon puede ser descontado en su declaración bimestral de iva.
El impuesto de timbre, tendrá igual tratamiento como lo enunciado en el literal b del numeral 1 de este texto.
Los ingresos originados por los cánones, se encuentran sujetos a retención por renta a la tarifa del 3,5%, arrendamiento de bienes inmuebles o del 4% arrendamiento de bienes muebles. Leasing de Occidente S.A., es autorretenedor según resolución No. 5208 de Junio 01 de 2010
Retención de IVA e ICA:
3- Contratos de "Lease Cack" o Retroarriendo
Los contratos de "Lease back" o retroarriendo, tendrán el mismo tratamiento de un leasing financiero no operativo (Numeral 2 Art. 127-1 E.T.), se registraran contablemente de acuerdo a lo establecido en el numeral 2 del Art. 127-1 del E.T.
Tratamiento Contable de un Lease Back:
El arrendatario registra al inicio del contrato en su contabilidad un activo y un pasivo por el total del bien objeto de arrendamiento.
Al momento de ejercer la opción de adquisición el valor se cargara al pasivo registrado.
En el evento en el que el arrendatario no ejerza la opción de adquisición, efectuará los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato, la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario.
Lease Back Financiero: Idem literal a) del numeral 1 de este texto.
Los cánones causados por concepto de Leasing financiero o leasing con opción de adquisición no están sujetos a retención en la fuente. Leasing de Occidente S.A., es autorretenedor según resolución No. 1089 de Septiembre 21 de 1989.
4- Terrenos
Cuando los inmuebles objeto de arrendamiento financiero incluyan terreno, la parte del contrato correspondiente al terreno se regirá en los mismos términos del numeral 2 del Art. 127-1 del E.T. Iimportaciones que no causan IVA
La ley 788 de 2002, en los artículos 33 y 95 adicionó al artículo 428 del E.T, literal g: en el cual se excluye del gravamen, la importación de maquinaria industrial que no se produzca en el país, destinada a la transformación de materias primas, por parte de usuarios altamente exportadores, sea que se adquieran directamente o a través de contrato leasing.
Son todos aquellos activos que como su nombre lo dice generan ingreso.
Operación comercial en la cual el vendedor que se denomina "beneficiario" ve garantizado por una entidad financiera denominada "aceptante", el pago de una letra de cambio girada por el comprador para pagar las mercancías adquiridas. La entidad financiera está¡ comprometida, en primera instancia, a pagar el 100% de la letra a su vencimiento.
Son todos aquellos activos que por su estado de obsolencia no generan ingreso.
Calificación de Riesgo a Corto Plazo
Es la renta o pago periódico de arrendamiento, generalmente mensual, por el derecho al uso del bien sobre el cual se realiza el contrato de leasing.
Pagos iguales durante la vigencia del contrato, ya sean anticipados o vencidos. Este canon puede modificarse por cambios en las condiciones de mercado, si así lo contemplan las partes.
Pagos que varían conforme a las condiciones del mercado o al acuerdo de las partes. La periodicidad de la variabilidad depende de lo que se haya pactado y generalmente están ligadas a una tasa de referencia como la DTF, la TCC, la Tasa de Devaluación, etc.
Diferencia entre activos corrientes y pasivos corrientes, o recursos corrientes netos de que dispone un negocio para efectuar sus actos de negocios.
Proceso a través del cual un intermediario financiero recibe recursos por parte de individuos a cambio de la adquisición de deudas u obligaciones.
Colocación de Recursos
Proceso en el cual se utilizan los recursos que fueron adquiridos durante el proceso de captación, para extender créditos a algún otro agente.
Tratándose de obligaciones dineradas, consiste en el procedimiento mediante el cual se restablece el poder adquisitivo de la moneda. Se calcula como el promedio aritmético simple del valor de la DTF para las cuatro o cinco semanas de cada mes, multiplicada por 74%. La corrección monetaria se aplica a los depósitos y préstamos de las corporaciones de ahorro y vivienda.
Tasa de interés calculada como un promedio ponderado semanal por monto, de las tasas promedios de captación diarias de los CDTs a 90 días, pagadas por los bancos, corporaciones financieras, de ahorro y vivienda y compañías de financiamiento comercial. La calcula el Banco de la República con la información provista por la Superintendencia Bancaria hasta el día anterior. La DTF tiene vigencia de una semana.
Bien entregado a la compañía de leasing como pago de una obligación financiera.
En términos cambiarios es la disminución del valor o precio de un bien, debido al aumento de la tasa de cambio bajo un régimen cambiario flexible. En términos contables, la depreciación es una reducción del activo fijo, sea en cantidad, calidad, valor o precio, debido al uso, a la obsolescencia o sólo por el paso del tiempo. La depreciación se mide anualmente, y depende de los factores ya mencionados, así como del precio de compra y la duración estimada del activo.
Persona natural o jurídica que garantiza el pago de las obligaciones dinerarias del locatario o deudores.
"Libre a Bordo" Abreviatura usada en algunos contratos de ventas internacionales. En estos contratos, el vendedor está en la obligación de colocar los bienes en su punto de embarque, listos para el envío. Mientras que el comprador acepta cubrir todos los gastos de transporte terrestres y asume los riesgos en el país exportador, así como los costos de transporte posteriores al embarque. En Colombia las exportaciones se miden a precios FOB.
Aumento continuo, sustancial y general del nivel de precios de la economÍa, que trae consigo aumento en el costo de vida y pérdida del poder adquisitivo de la moneda. En la práctica, la inflación se estima como el cambio porcentual del Indice de Precios al Consumidor. Se pueden distinguir dos clases de inflación, la primera es una inflación "inercial", es decir, que se presenta en la economía permanentemente; y la segunda es una inflación coyuntural, es decir, que se da gracias a condiciones especiales en la economía.
El Leasing es un contrato mediante el cual una parte entrega a la otra un Activo Productivo para su uso y goce, a cambio de un canon períodico, durante un plazo convenido, a cuyo vencimiento , el bien se restituye a su propietario o se transfiere al locatario, si éste último decide ejercer una opción de adquisición que generalmente, se pacta a su favor.
Tasa de interés del mercado de Londrés.
Medida de la capicidad que tiene una empresa para cumplir oportunamente sus obligaciones con todas las personas y entidades con quienes las ha contraido.
Es la persona natural o jurídica que tiene la tenencia del bien objeto del contrato Leasing.
Es el deterioro físico y técnico de un bien mueble por medio del cual pierde su valor comercial.
Es un porcentaje que se fija desde el comienzo del contrato, cuyo pago al final, implica para Leasing de Occidente la obligación de transferir la propiedad del equipo, vehículo o inmueble. Los términos de opción de compra están entre el 1 y el 10%.
Duración del contrato, los plazos de financiación están entre los 18 y los 60 meses, con excepción de los equipos de sistemas a 24 meses como máximo.
Es la persona natural o jurídica que vende el bien objeto del contrato Leasing.
Es el acuerdo que se celebrara a favor de una o varias empresas con el objeto de corregir deficiencias que presentan en su capacidad de operación, de manera que tales empresas puedan recuperarse dentro del plazo y en las condiciones que se hayan previsto en el mismo.
Bien objeto del contrato, devuelto por el cliente.
Mide el precio relativo de dos monedas: es decir, expresa la cantidad de unidades monetarias que es necesario entregar para obtener una unidad monetaria externa. La TRM es un promedio aritmético simple de las tasas ponderadas de las operaciones de compra y venta de divisas efectuadas en los bancos comerciales y corporaciones financieras en las ciudades de Bogotá, Cali, Medellín y Barranquilla.
Tasa de interés que paga el intermediario financiero a los individuos que depositan sus recursos en dicha entidad.
Tasa de interés que cobra el intermediario financiero a los demandantes de crédito por los préstamos otorgados.

References: Artículo 476
 artículo 519
 resolución 
 resolución 
 artículo 107
 artículo 19
 artículo 476
 resolución 
 resolución 
 artículo 428