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Timestamp: 2017-10-24 11:53:27+00:00

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CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES - PDF
1 REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES 2016
2 Table analytique du code des impôts directs et taxes assimilées Première Partie IMPOTS PERÇUS AU PROFIT DE L'ETAT TITRE I IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL Section 1 : Dispositions générales. Sous - Section 1 : Personnes imposables. Sous -Section 2 : Lieu d'imposition. Section 2 : Revenus imposables. Sous - Section 1: Définition du revenu imposable. Sous - Section 2 : Détermination des revenus ou bénéfices nets des diverses catégories de revenus. I. BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX. A) Définition des bénéfices industriels et commerciaux. B) Exemptions et exonérations. C) Détermination des bénéfices imposables. D) Fixation du bénéfice imposable. 1. Imposition d'après le régime du forfait (abrogé). 2. Imposition d'après le régime du bénéfice du réel. 3. Imposition d'après le régime simplifié (abrogé). 4. Réductions. II. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES A) Définition des bénéfices imposables. B) Détermination des bénéfices imposables. C) Régime d'imposition. 1. Régime de la déclaration contrôlée. 2. Régime de l'évaluation administrative (abrogé). 3. Dispositions communes. 4. Retenue à la source de l'impôt sur le revenu global. III. REVENUS AGRICOLES. A) Définition des revenus agricoles. B) Détermination du revenu agricole (abrogé). IV. REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES. A) Définition des revenus fonciers. B) Détermination du revenu imposable (abrogé). C) Obligations Articles du code 1 à à 8 1 à à 98 9 et à à 21 bis 11 et à 21 bis 15 et à bis à 20 quater 21 et 21 bis 22 à 34 bis à à 34 bis 27 à et à 34 bis 35 à et à à et 42 bis Pages
3 V. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS A) Produits des actions ou parts sociales et revenus assimilés. 1. Définition des revenus distribués. 2. Evaluation des revenus distribués. 3. Obligations. 4. Retenue à la source de l'impôt sur le revenu global. B) Revenus des créances, dépôts et cautionnements. 1. Définition des revenus imposables. 2. Exemptions (abrogé). 3. Fait générateur de l'impôt. 4. Détermination du revenu imposable. 5. Obligations des bénéficiaires d'intérêts. 6. Retenue à la source de l'impôt sur le revenu global. 7. Prescription restitution (abrogé). 8. Obligations des tiers. VI. TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES. A) Définition des revenus imposables. B) Détermination du revenu imposable. C) Mode de perception de l impôt. D) Obligations des employeurs et débirentiers. VII PLUS VALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX D'IMMEUBLES BATIS OU NON BATIS (abrogé). A) Définition des plus-values imposables B) Détermination de la plus-value imposable. C) Abattements. D) Obligations des contribuables. E) Exigibilité et paiement des sommes imposables. VIII. DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES CATEGORIE DE REVENUS. A) Plus-values réalisées dans le cadre d une activité commerciale, artisanale, agricole ou libérale. B) Non déduction de l impôt sur le revenu global. C) Obligations des producteurs, artisans et commerçants. D) Contribuables disposant de revenus professionnels ressortissant à des catégories différentes (abrogé). Sous - section 3 : Revenu global. I. REVENU IMPOSABLE. 45 à à à à et et et à à à et à 80 bis bis 81 à à à 91
4 II. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE. III. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES PERSONNES N'AYANT PAS LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE. IV. REVENU DE L'ANNEE DE L'ACQUISITION D'UN DOMICILE EN ALGERIE. V. REVENUS DE L'ANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A L'ETRANGER OU DE L'ABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE. VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU REVENU IMPOSABLE D'APRES CERTAINS ELEMENTS DU TRAIN DE VIE Section 3 : Déclaration des contribuables. Section 4 : Calcule de l'impôt A) Taux applicables B) Imputation des retenues à la source Section 5 : Retenue à la source de l'impôt sur le revenu global A) Retenue effectuée à raison des revenus visés à l article 33 B) Retenue à la source sur les honoraires versés par l état, les collectivités locales, les organismes publics et les entreprises à des personnes exerçant une activité relevant des professions libérales (abrogé). C) Retenue opérée à raison des revenus des capitaux mobiliers distribués. 1. revenus des valeurs mobilières. 2. Revenus des créances dépôts et cautionnements. D) Retenue à la source afférente aux traitements, salaires, pensions et rentes viagères. Section 5 bis : Taxation provisoire à l'impôt sur le revenu Global. Section 6 : Taxation d'office (abrogée). Section 6 bis : Vérification approfondie de situation fiscale d'ensemble (abrogée). Section 7 : Dispositions spéciales applicables en cas de cession, de cessation ou de décès. Section 8 : Majorations de l impôt sur le revenu global à à à 107 bis à 107 bis 108 à à à à et à à bis bis 132 et
5 TITRE II IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES. Section 1 : Généralités. Section 2 : Champ d application de l impôt. Section 3 : Territorialité de l impôt. Section 4 : Exemptions et régimes particuliers. Section 5 : Bénéfices imposables. Section 6 : Détermination du bénéfice net. Section 7 : Régime d'imposition des sociétés. Section 8 : Personnes imposables lieu d'imposition. Section 9 : Calcul de l'impôt. Section 10 : Obligations des sociétés. Section 11 : Retenue à la source de l impôt sur les bénéfices des sociétés. A. Retenue à la source effectuée sur les revenus des capitaux mobiliers. 1 Revenus des valeurs mobilières (abrogé). 2 Revenus des créances, dépôts et cautionnements. B. Retenue à la source opérée sur les revenus des entreprises étrangères n ayant pas d installation professionnelle permanente en Algérie. 1 Procédure d'imposition. 2 Modalités de versement de la retenue. 3 Obligations particulières des entreprises étrangères qui exercent une activité temporaire en Algérie et qui n'y disposent pas d'une installation professionnelle permanente. 4 Sanctions. 5 Régularisations. 135 à à 138 ter 139 et à 147 bis à à et à et 156 bis 157 à à 162 bis 163 à TITRE III DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL ET A L'IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES 168 à 196
6 Section 1 : Charges à déduire. Section 2 : Régime des plus values de cession Section 3 : Système d amortissement Section 4 : Entreprises de navigation maritime ou aérienne. Section 5 : Déclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires et rémunérations diverses. Section 5 bis: Déclaration des transferts Section 6 : Déclaration d existence. Section 7 : Changement du lieu d imposition. Section 8 : Réévaluation des actifs Section 9 : Contrôle fiscal Sous-section 1 : Vérification des déclarations. Sous-section 2 : Vérification des comptabilités. Sous-section 3 : Cas de rejet de comptabilité. Sous-section 4 : Recensement annuel des contribuables, des activités et des biens immobiliers. Section 10 : Majorations d'impôt amendes fiscales. Sous-section 1 : Majorations pour défaut ou retard de déclaration. Sous-section 2 : Majorations pour insuffisance de déclaration. Sous-section 3 : Amendes fiscales. Section 11 : Cession ou cessation d'entreprise. Sous-section 1 : Généralités. Sous-section 2 : Modalités d imposition des entreprises soumises au régime du réel 168 à et à 182 bis 182 ter 183 et 183 bis et à 191bis 187 à et 190 bis bis 192 à à 194 ter 195 et Deuxième partie IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES TITRE I DISPOSITIONS GENERALES TITRE II VERSEMENT FORFAITAIRE (abrogé) Section 1 : Champ d'application du versement forfaitaire. Section 2 : Base du versement forfaitaire. Section 3 : Calcul du versement forfaitaire. Section 4 : Mode de perception du versement forfaitaire. Section 5 : Régularisations sanctions déclarations. TITRE III TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE 197 à à et et à à 240
7 Section 3 : Exemptions temporaires. Section 4 : Base d imposition. A) Les immeubles ou parties d immeubles à usage d habitation. B) Les locaux commerciaux et industriels. C) Terrains constituant la dépendance des propriétés bâties. Section 5 : Calcul de la taxe. Section 6 : Dégrèvement spéciaux. 252 et à 261 a 257 et et et 261 a 261 b 261 c CHAPITRE II TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BÂTIES Section 1 : Propriétés imposables. Section 2 : Exonérations. Section 3 : Base d imposition. 1. Terrains situés dans des secteurs urbanisés. 2. Terrains situés dans des secteurs urbanisables. 3. Carrières, sablières, mines à ciel ouvert, salines et marais salants. 4 Terres agricoles. Section 4 : Calcul de la taxe. Section 5 : Dégrèvements spéciaux. (abrogée) 261 d à 261 h 261 d 261 e 261 f 261 f 261 f 261 f 261 f 261 g 261 h Section 1 : Débiteurs de l impôt. Section 2 : Lieu d imposition. Section 3 : Mutations. CHAPITRE III DISPOSITIONS COMMUNES Section 4 : Déclarations des constructions nouvelles ainsi que des changements de consistance ou d affectation. Section 5 : Coopération entre les services fiscaux et communaux SOUS TITRE II TAXE D'ASSAINISSEMENT Section 1 : Taxe d'enlèvement des ordures ménagères. Section 2 : Exemptions. 261 i à i à 261 k 261 L 261 m à 261 q 261 r à bis et 262 ter 263 à à 264 ter 265
8 Section 3 : Réclamations. TITRE VI REPARTITION DU PRODUIT DES IMPOSITIONS DIRECTES LOCALES à 273 Troisième partie DIVERS IMPOTS ET TAXES A AFFECTATION PARTICULIERE TITRE I IMPOT SUR LE PATRIMOINE Section 1 : Champ d'application. Section 2 : Assiette de l'impôt. Section 3 : Biens exonérés. Section 4 : Évaluation des biens. Section 5 : Dettes déductibles. Section 6 : Calcul de l'impôt. Section 7 : Obligations des redevables. Section 8 : Sanctions. Section 9 : Dispositions diverses. TITRE II Impôt forfaitaire unique Section 1 : Dispositions générales. Section 2 : Champ d'application de l'impôt. Section 3 : Détermination de l'impôt forfaitaire unique. Section 4 : Taux de l'impôt Section 5 : Répartition de produit de l impôt forfaitaire unique. Section 6 : Exemptions et exonérations. 274 à 282 octiès 274 à à à bis à 281quater 281 quinquiniès à 281octiès 281 noniès et 281déciès 281 undésiès à 281 quaterdéciès 281quindéciès 281 sexdéciès à bis à 282 octiès 282 bis 282 ter 282 quater et 282 quinquiès 282 sexciès 282 septiès 282 octiès
9 Quatrième partie DISPOSITIONS DIVERSES RÔLES RECLAMATIONS 283 à 353 TITRE I DISPOSITIONS GENERALES Section 1 : Imposition des droits omis. Section 2 : Déclaration des propriétaires et principaux locataires d immeubles. Section 3 : Obligation d oblitération pour les associations organisant des opérations de quête. Section 4 : Secret professionnel mesure de publicité. Section 5 : Autres dispositions. Section 6 : Commissions des impôts directs et de TVA (abrogée). Sous-section 1 : Commission de recours de daïra des impôts directs et de TVA. Sous-section 2 : Commission de recours de wilaya des impôts directs et de TVA. Sous-section 3 : Commission Centrale de recours des Impôts directs et de TVA. Section 7 : Amendes fiscales et peines correctionnelles. Section 8 : Droit de communication (abrogée). A) Auprès des administrations publiques. B) Auprès des entreprises privées. C) Dispositions communes. Section 9 : Assiette de l Impôt. TITRE II ROLES ET AVERTISSEMENTS Section 1 : Établissement et mise en recouvrement des rôles. Section 2 : Avertissement et extrait de rôle (abrogée). TITRE III RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS (abrogé) Section 1 : Contentieux de l'impôt. 283 à et à à à à à à à et à à à à à 344
10 A) Réclamations. B) Procédure devant les commissions de recours. C) Procédure devant la chambre administrative de la cour. D) Voie de recours contre les arrêts des chambres administratives des cours. Section 2 : Recours gracieux. A) Demandes des contribuables. B) Demandes des receveurs des contributions diverses. Section 3 : Décisions prises d office par l administration. (abrogée) Section 4 : Dégrèvements compensations. Section 5 : Répression des fraudes commises à l occasion des demandes en dégrèvement. Cinquième partie RECOUVREMENT DES IMPOTS ET TAXES TITRE I EXIGIBILITE ET PAIEMENT DE L'IMPOT Section 1 : Impôts et taxes émis par voie de rôles. Section 2 : Régime des acomptes provisionnels. Section 2 bis : Régime des acomptes applicable aux entreprises étrangères. Section 2 ter: Régime des acomptes provisionnels applicable aux entreprises de spectacle Section 3 : Régime du paiement de la taxe sur l'activité professionnelle. Sous-section 1 : Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe. Sous-section 2 : Acomptes provisionnels. Sous-section 3 : Régime du forfait. Ancienne sous section 2 : Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe sur l activité des professions commerciales (abrogée). Section 4 : Paiement de l Impôt. Section 5 : Paiement trimestriel des impôts et taxes payés au comptant ou par voie de retenue à la source. Section 6 : Dispositions spéciales. TITRE II OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGES DU TRESOR EN MATIERE D'IMPOTS DIRECTS TITRE III POURSUITES 329 à et à et à à à 371 quater et bis 356 ter 357 à à à 364 bis 365 et 365 bis 366 à et bis 371 ter et 371quater 372 à à 408
11 PREMIERE PARTIE IMPÔTS PERÇUS AU PROFIT DE L ETAT TITRE I IMPÔT SUR LE REVENU GLOBAL Section 1 Dispositions générales Art. 1er Il est établi un impôt annuel unique sur le revenu des personnes physiques dénommé «Impôt sur le revenu global». Cet impôt s applique au revenu net global du contribuable déterminé conformément aux dispositions des articles 85 à 98 du présent code. Art. 2 Le revenu net global est constitué par le total des revenus nets des catégories suivantes: bénéfices professionnels; (*) revenus des exploitations agricoles ; revenus de la location des propriétés bâties et non bâties, tels qu énoncés par l article 42 du code des impôts directs et taxes assimilées ; revenus des capitaux mobiliers ; traitements, salaires, pensions et rentes viagères. Sous - section 1 Personnes imposables Art. 3 1) Les personnes qui ont en Algérie leur domicile fiscal sont passibles de l impôt sur le revenu à raison de l ensemble de leurs revenus. Celles dont le domicile fiscal est situé hors d Algérie sont passibles de cet impôt pour leurs revenus de source algérienne. 2) Sont considérés comme ayant en Algérie leur domicile fiscal : a) les personnes qui y possèdent une habitation à titre de propriétaires ou d usufruitiers ou qui en sont locataires lorsque, dans ce dernier cas, la location est conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une période continue d au moins une année, b) les personnes qui y ont soit le lieu de leur séjour principal, soit le centre de leurs principaux intérêts, c) les personnes qui exercent en Algérie une activité professionnelle salariée ou non. 3) Sont également considérés comme ayant leur domicile fiscal en Algérie, les agents de l Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargés de mission dans un pays étranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays à un impôt personnel sur l ensemble de leurs revenus. (*) Article 2 : modifié par les articles 2 de la loi de finances 2009 et 2 de la loi de finances 2015.
12 Art. 4 Sont également passibles de l impôt sur le revenu, les personnes de nationalité algérienne ou étrangère, qui, ayant ou non leur domicile fiscal en Algérie, en recueillent des bénéfices ou revenus dont l imposition est attribuée à l Algérie en vertu d une convention fiscale conclue avec d autres pays. Art. 5 Sont exonérés de l impôt sur le revenu global : 1) Les personnes dont le revenu net global annuel est inférieurs ou égal au seuil d imposition prévu au barème de l impôt sur le revenu global. 2) Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalité étrangère lorsque les pays qu ils représentent concèdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algériens. (*) Art. 6 1) Chaque contribuable est imposable tant en raison de ses revenus personnels que ceux de ses enfants et des personnes qui, habitant avec lui, sont considérés comme étant à sa charge. Pour l application de l alinéa précédent, sont considérés à la charge du contribuable, à la condition de ne pas avoir de revenus distincts de ceux qui servent de base à l imposition de ce dernier : a) ses enfants s ils sont âgés de moins de 18 ans ou de moins de 25 ans s ils justifient de la poursuite de leurs études ou s ils justifient d un taux d invalidité fixé par un texte réglementaire ; b) sous les mêmes conditions, les enfants recueillis par lui à son propre foyer. 2) Le contribuable peut réclamer des impositions distinctes pour ses enfants lorsqu ils tirent un revenu de leur propre travail ou d une fortune indépendante de la sienne. 3) L imposition commune ouvre droit à un abattement de 10 % du revenu imposable. Art. 7 Sont personnellement soumis à l impôt sur le revenu global pour la part des bénéfices sociaux correspondant à leurs droits dans la société : les associés de sociétés de personnes ; les associés des sociétés civiles professionnelles constituées pour l exercice en commun de la profession de leurs membres ; Les membres des sociétés civiles soumises au même régime que les sociétés en nom collectif à condition que ces sociétés ne soient pas constituées sous forme de sociétés par actions ou à responsabilité limitée et que leurs statuts prévoient la responsabilité indéfinie des associés en ce qui concerne le passif social ; Les membres des sociétés en participation qui sont indéfiniment et solidairement responsables. Sous-section 2 Lieu d imposition Art. 8 Si le contribuable a une résidence unique, l impôt est établi au lieu de cette résidence. (*)Article 5 : modifié par l article 2 de la loi de finances 1993.
13 Si le contribuable possède plusieurs résidences en Algérie, il est assujetti à l impôt au lieu où il est réputé posséder son principal établissement. Toutefois, les revenus réalisés par les contribuables relevant du régime simplifié et les contribuables soumis au régime de la déclaration contrôlée, sont assujettis à l IRG au lieu de l exercice de l activité ou de la profession, ou le cas échéant, au principal établissement. Il en va pareillement pour les revenus des associés de sociétés de personnes et les sociétés en participation au sens du code du commerce et les membres de sociétés civiles imposées d après les régimes indiqués ci-dessus. (1) Les personnes physiques qui disposent de revenus de propriétés, exploitations ou professions situées ou exercées en Algérie, sans y avoir leur domicile fiscal, sont imposables au lieu où elles possèdent, en Algérie, leurs principaux intérêts. Section 2 Revenus imposables Sous-section 1 Définition du revenu imposable Art. 9 L impôt est dû à raison des revenus ou bénéfices que le contribuable réalise ou dont il dispose au cours de chaque année. Art. 10 1) Le bénéfice ou revenu imposable est constitué par l excédent du produit brut effectivement réalisé, y compris la valeur des profits et avantages dont le contribuable a joui en nature, sur les dépenses effectuées en vue de l acquisition et de la conservation du revenu. 2) Le revenu net global annuel servant de base à l impôt sur le revenu est déterminé en totalisant les bénéfices ou revenus nets visés aux articles 11 à 76 et des charges énumérées à l article 85 du code des impôts directs et taxes assimilées. (2) 3) Le bénéfice ou le revenu net de chacune des catégories de revenus visés au paragraphe 2 cidessus est déterminé distinctement suivant les règles propres à chacune d'elles. Sous-section 2 Détermination des revenus ou bénéfices nets des diverses catégories de revenus I BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX : A Définition des bénéfices industriels et commerciaux : Art. 11 Sont considérés comme bénéfices industriels et commerciaux, pour l application de l impôt sur le revenu, les bénéfices réalisés par les personnes physiques et provenant de l exercice d une profession commerciale, industrielle ou artisanale ainsi que ceux réalisés sur les activités minières ou en résultant. Art. 12 Présentent également le caractère de bénéfices industriels et commerciaux, pour l application de l impôt sur le revenu, les bénéfices réalisés par les personnes physiques qui : (1) Article 8 : modifié par l article 2 de la loi de finances (2) Article 10-2 : modifié par l article 3 de la loi de finances 2009.
14 1) se livrent à des opérations d intermédiaires pour l achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent en leur nom les mêmes biens en vue de les revendre ; 2) étant bénéficiaires d une promesse unilatérale de vente portant sur un immeuble cèdent à leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bénéfice de cette promesse de vente aux acquéreurs de chaque fraction ou lot ; 3) donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne, ou non, tout ou partie des éléments incorporels du fonds de commerce ou d industrie ; 4) exercent l activité d adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ; 5) tirent des profits des activités avicoles et cuniculicoles lorsqu elles ont un caractère industriel. L activité ayant un caractère industriel sera définie, en tant que de besoin par voie réglementaire ; 6) réalisent des produits provenant de l exploitation de salins, lacs salés ou marais salants, 7) abrogé, (1) 8) les revenus des marins pêcheurs, patrons pécheurs, armateurs et exploiteurs de petits métiers. 9) réalisent des gains nets en capital réalisés à l occasion de la cession à titre onéreux de valeurs mobilières et de droits sociaux. (2) B EXEMPTIONS ET EXONERATIONS : Art. 13 1) Les activités exercées par les jeunes promoteurs d investissements, d activités ou de projets, éligibles à l aide du «Fonds national de soutien à l emploi des jeunes» ou du «Fonds national de soutien au micro-crédit» ou de la «Caisse nationale d assurance-chômage», bénéficient d une exonération totale de l impôt sur le revenu global, pendant une période de trois (3) ans, à compter de la date de sa mise en exploitation. Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à promouvoir dont la liste est fixée par une voie réglementaire, la période de l exonération est portée à six (6) années à compter de la mise en exploitation. Cette période est prorogée de deux (2) années lorsque les promoteurs d investissements s engagent à recruter au moins trois (3) employés à durée indéterminée. Le non-respect des engagements liés au nombre d emplois créés entraîne le retrait de l agrément et le rappel des droits et taxes qui auraient dû être acquittés. Lorsque les activités exercées par les jeunes promoteurs d investissements, éligibles à l aide du «Fonds national de soutien à l emploi des jeunes» ou de la «Caisse nationale d assurancechômage» ou du «Fonds national de soutien au micro-crédit», sont implantées dans une zone bénéficiant de l aide du «Fonds spécial de développement des régions du Sud», la période de l exonération de l impôt sur le revenu global est portée à dix (10) années à compter de la mise en exploitation. 2) Bénéficient de l exonération totale de l impôt sur le revenu global, pour une période de dix (10) ans, les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d artisanat d art. (1) Article 12-7 : modifié par les articles 2 de la loi de finances complémentaire 1992, 2 de la loi de finances 2003 et 3 de la loi de finances (2) Article 12-9: créé par l article 3 de la loi de finances 2015.
15 3) bénéficient d une exonération permanente au titre de l impôt sur le revenu global : les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les structures qui en dépendent ; les montants des recettes réalisées par les troupes théâtrales ; les revenus issus des activités portant sur le lait cru destiné à la consommation en l état. 4) Ne sont pas compris dans la base de l impôt sur le revenu global, les sommes perçues, sous forme d honoraires, cachets de droits d auteur et d inventeurs au titre des œuvres littéraires scientifiques, artistiques ou cinématographiques, par les artistes, auteurs compositeurs et inventeurs. (1) C DETERMINATION DES BENEFICES IMPOSABLES : Art. 14 1) Les modalités de détermination des bénéfices devant être compris dans le total des revenus servant de base à l impôt sur le revenu sont celles prévues par les articles 139 à 147 du présent code. 2) Abrogé. (2) 3) Abrogé. D FIXATION DU BENEFICE IMPOSABLE : 1 Imposition d après le régime du forfait : Art. 15 Abrogé. (3) Art. 16 Abrogé. (4) 2 Imposition d après le régime du bénéfice réel : Art. 17 Le bénéfice entrant dans l assiette de l impôt sur le revenu global est obligatoirement fixé d après le régime du bénéfice réel. (6) Art. 18 Les contribuables visés à l article 17 ci-dessus sont tenus de souscrire au plus tard le 30 avril de chaque année une déclaration spéciale du montant de leur bénéfice net de l année ou de l exercice précédent dans les conditions prévues à l article 152. Lorsque le délai de dépôt de la déclaration expire un jour de congé légal, l échéance est reportée au premier jour ouvrable qui suit. (7) Art. 19 La déclaration spéciale doit comporter tous les documents et indications prévus par les (1) Article 13 : modifié par les articles 3 de la loi de finances 1997, 4 de la loi de finances 2009, 2 de la loi de finances complémentaire 2009, 2 de la loi de finances pour 2010, 2 de la loi de finances pour 2011, 4 de la loi de finances complémentaire pour 2011, 2 de la loi de finances pour 2014 et 4 de la loi de finances pour (2) Article 14 alinéa 2) et 3) : abrogés par l article 2 de la loi de finances (3) Article 15: modifié par l article 2 de la loi de finances 2005 et abrogé par l article 3 de la loi de finances (4) Article 16 : modifié par l article 5 de la loi de finances 1999 et abrogé par l article 3 de la loi de finances (6) Article 17 : modifié par les articles 4 de la loi de finances 1995, 3 de la loi de finances 1996, abrogé par l article 200 de la loi de finances 2002, recréé par l article 3 de la loi de finances 2003 et modifié par les articles 3 de la loi de finances 2011 et 5 de la loi de finances (7) Article 18 : modifié par l article 2 de la loi de finances pour 2010.
16 articles 152 et 153. Art. 20 Les personnes citées à l article 17 doivent détenir une comptabilité régulière conformément aux prescriptions de l article 152. Ils sont tenus de la présenter, le cas échéant, à toute réquisition des agents de l administration fiscale conformément à la réglementation en vigueur. 3 Imposition d après le régime simplifié (1) Art 20 bis Abrogé. (2) Art 20 ter Abrogé. (3) Art 20 quater Abrogé. (4) 4 Réductions : Art. 21 1) Le bénéfice tiré d une activité exclusive de boulangerie est réduit de 35%. 2) Le bénéfice réalisé pendant les deux premières années d activité par les personnes ayant la qualité d ancien membre de l Armée de Libération Nationale ou de l Organisation Civile du Front de Libération Nationale et les veuves de chahid est réduit de 25%. Cette réduction ne s applique qu aux contribuables dont le bénéfice est évalué forfaitairement. 3) Les bénéfices réinvestis subissent un abattement de 30% pour la détermination du revenu à prendre dans les bases de l impôt sur le revenu global, et ce, dans les conditions suivantes : A) Les bénéfices doivent être réinvestis dans des investissements amortissables (mobiliers ou immobiliers) à l exception des véhicules de tourisme ne constituant pas un outil principal d activité, au cours de l exercice de leur réalisation ou au cours de l exercice qui suit. Dans ce dernier cas, les bénéficiaires dudit avantage doivent souscrire, à l appui de leurs déclarations annuelles, un engagement de réinvestissement. B) Pour bénéficier de cet abattement, les bénéficiaires doivent tenir une comptabilité régulière. En outre, ils doivent mentionner distinctement, dans la déclaration annuelle des résultats, les bénéfices susceptibles de bénéficier de l abattement et joindre la liste des investissements réalisés avec indication de leur nature, de la date d entrée dans l actif et de leur prix de revient. C) En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans un délai inferieur à 5 ans au moins et non suivi d un investissement immédiat, les personnes doivent verser, au receveur des impôts, un montant égal à la différence entre l impôt qui devrait être payé et l impôt payé dans l année du bénéfice de l abattement. Les droits supplémentaires ainsi exigibles sont majorés de 5 %. Une imposition complémentaire est également établie dans les mêmes conditions en cas de nonrespect de l engagement visé au paragraphe 3-A) du présent article, avec une majoration de 25 %. (5) (1) Articles 20 bis à 20 quater: créés par l article 3 de la loi de finances 2008 et abrogés par l article 6 de la loi de finances (2) Article 20 bis: créé par l article 3 de la loi de finances pour 2008, modifié par l article 2 de la loi de finances complémentaire pour 2011 et abrogé par l article 6 de la loi de finances (3) Article 20 ter: créé par l article 3 de la loi de finances pour 2008,modifié par l article 4 de la loi de finances 2011 et abrogé par l article 6 de la loi de finances (4) Articles 20 quater: créé par l article 3 de la loi de finances pour 2008 et abrogé par l article 6 de la loi de finances (5) Article 21: modifié par l article 3 de la loi de finances 1998 et complété par l article 5 de la loi de finances 2011.
17 Art. 21 bis Abrogé. (1) II BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES : A Définition des bénéfices imposables : Art. 22 Abrogé. (2) B DÉTERMINATION DES BÉNÉFICES IMPOSABLES : Art. 23 Abrogé. (3) Art. 24 Abrogé. (4) Art. 25 Abrogé. C RÉGIMES D IMPOSITION : Art. 26 Abrogé. (5) 1 Régime de la déclaration contrôlée : (6) Art. 27 Abrogé. (7) Art Abrogé. (8) Art. 29 Abrogé. (9) 2 Régime de l évaluation administrative : Art. 30 abrogé. (10) Art. 31 abrogé. (11) 3 Dispositions communes : Art. 32 Abrogé. (12) 4 Retenue à la source de l impôt sur le revenu global : Art. 33 Donnent lieu à une retenue à la source libératoire de l impôt sur le revenu dont le taux est (1) Article 21 bis : abrogé par l article 2 de la loi de finances (2) Article de 22: abrogé par l article 6 de la loi de finances (3) Article 23 : modifié par les articles 4 de la loi de finances pour 1998, 5 de la loi de finances pour 2009 et abrogé par l article 6 de la loi de finances (4) Articles 24 et 25: abrogés par l article 6 de la loi de finances (5). Article 26 : modifié par les articles 4 de la loi de finances 1996, 2 de la loi de finances pour 2001, 4 de la loi de finances pour 2003 et abrogé par l article 6 de la loi de finances (6) intitulé : modifié par les articles 5 de la loi de finances 1996,3 de la loi de finances 2001 et 6 de la loi de finances (7) Article 27 : modifié par les articles 6 de la loi de finances 1996, 4 de la loi de finances pour 2001, 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transférées au code de procédures fiscales) et abrogé par l article 5 de la loi de finances pour (8) Article 28 : abrogé par l article 7 de la loi de finances 1996, recréé par l article 5 de la loi de finances pour 2001, modifié par l article 3 de la loi de finances pour 2010 et abrogé par l article 6 de la loi de finances (9) Article 29 : abrogé par l article 7 de la loi de finances 1996 et recréé par l article 5 de la loi de finances pour 2001 et abrogé par l article 6 de la loi de finances (10) Article 30 : modifié par l article 8 de la loi de finances 1996 et abrogé par l article 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions transférées au code de procédures fiscales). (11) Article 31 : modifié par l article 5 de la loi de finances 1997 et abrogé par l article 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions transférées au code de procédures fiscales). (12) Article 32 : modifié par les articles 6 de la loi de finances 2001, 6 de la loi de finances pour 2003 et abrogé par l article 6 de la loi de finances 2015.
18 fixé par l article 104, les revenus versés par des débiteurs établis en Algérie à des bénéficiaires ayant leur domicile fiscal hors d Algérie : 1 les sommes versées en rémunération d une activité déployée en Algérie dans l exercice de l une des professions mentionnées à l article 22 1, 2 les produits définis à l article 22 2 et perçus par des inventeurs ou au titre de droits d auteur ainsi que tous les produits tirés de la propriété industrielle ou commerciale et de droits assimilés, 3 les sommes payées en rémunération des prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie. Cette retenue couvre la taxe sur l activité professionnelle et la taxe sur la valeur ajoutée. (1) Les modalités de la retenue visée aux 1 2 et 3 ci-dessus sont prévues à l article 108. Art. 34. Abrogé. (2) Art. 34 bis. Abrogé. (3) III REVENUS AGRICOLES : A DEFINITION DES REVENUS AGRICOLES : Art. 35 Sont considérés comme revenus agricoles ceux réalisés dans les activités agricoles et d élevage. Constituent également des revenus agricoles les profits issus des activités avicoles, apicoles, ostréicoles, mytilicoles, cuniculicoles ainsi que l exploitation des champignonnières en galeries souterraines. Toutefois, les revenus des activités avicoles et cuniculicoles ne peuvent être retenus comme revenus agricoles, que : lorsque ces activités sont exercées par l agriculteur dans son exploitation; et lorsqu elles n ont pas un caractère industriel. Dans le cas où ces conditions ne sont pas remplies, les revenus des activités avicoles et cuniculicoles relèvent des dispositions de l article L activité ayant un caractère industriel sera définie, en tant que de besoin, par voie réglementaire. Art. 36 Sont exonérés de l impôt sur le revenu global, les revenus issus des cultures de céréales, de légumes secs et de dattes. Par ailleurs, les revenus résultants des activités agricoles et d élevage exercées dans les terres nouvellement mises en valeur et dans les zones de montagne qui seront définies par voie réglementaire sont exonérés de l impôt sur le revenu pendant une durée de dix ans (10) respectivement à compter de la date de leur attribution et celle de leur début d activité. Bénéficient également d une exonération permanente au titre de l impôt sur le revenu global les (1) Article 33 : modifié par l article 10 de la loi de finances (2) Article 34 : abrogé par l article 6 de la loi de finances (3) Article 34 bis : abrogé par l article 5 de la loi de finances 1998.
19 revenus issus des activités portant sur le lait cru destiné à la consommation en l état. (1) B DETERMINATION DU REVENU AGRICOLE : Art. 37 Abrogé. (2) Art. 38 Abrogé. Art. 39 Abrogé. Art. 40 Abrogé. Art. 41 Abrogé. IV REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES : A DEFINITION DES REVENUS FONCIERS : Art. 42-1) Les revenus provenant de la location d immeubles ou de fraction d immeubles bâtis, de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matériels, lorsqu ils ne sont pas inclus dans les bénéfices d une entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, d une exploitation agricole ou d une profession non commerciale, ainsi que ceux provenant d un contrat de prêt à usage, sont compris, pour la détermination du revenu global servant de base à l impôt sur le revenu global, dans la catégorie des revenus fonciers. La base d imposition à retenir pour le contrat de prêt à usage est constituée par la valeur locative telle que déterminée par référence au marché local ou selon les critères fixés par voie réglementaire. 2) Sont également compris dans la catégorie des revenus fonciers, les revenus provenant de la location des propriétés non bâties de toute nature, y compris les terrains agricoles. 3) Les revenus provenant de la location à titre civil de biens immeubles à usage d habitation sont soumis à l impôt sur le revenu global au taux de 7%, libératoire d impôt, calculé sur le montant des loyers bruts, sans application d abattement. Les locations au profit d étudiants sont exonérées de l impôt sur le revenu global susmentionné. Ce taux est de 15% libératoire d impôt et sans application d abattement pour les revenus provenant de la location de locaux à usage commercial ou professionnel. Le montant de l impôt dû est acquitté auprès de la recette des impôts du lieu de situation du bien dans un délai maximum de trente (30) jours à compter de la date de perception du loyer. A défaut du terme convenu dans le contrat, l impôt sur le loyer est exigible le premier jour de chaque mois. Cette disposition est applicable même si l exploitant ou l occupant des lieux ne s acquitte pas de loyer. Sous réserve des dispositions précédentes, l impôt sur les loyers perçus d avance est exigible dans un délai de trente (30) jours à compter de la date de leur encaissement. (1) Article 36 : modifié par les articles 8 de la loi de finances complémentaire 1992, 6 de la loi de finances 1999 et 6 de la loi de finances (2) Articles 37 à 41 : abrogés par l article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transférées au code de procédures fiscales).
20 En cas d une résiliation anticipée du contrat, le bailleur peut demander le remboursement de l impôt afférent à la période restant à courir sous condition de justification du remboursement au locataire du montant du loyer encaissé de la période non échue. (1) Art. 42 bis Le produit de l impôt sur le revenu global (IRG) catégorie des revenus fonciers, est réparti comme suit :. 50% au profit du Budget de l Etat ;. 50% au profit des communes. (2) B DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE : Art. 43. Abrogé. (3) C OBLIGATIONS: Art. 44 Les contribuables qui perçoivent des revenus fonciers au sens de l article 42 sont tenus de souscrire et de faire parvenir à l inspecteur des impôts du lieu de situation de l immeuble bâti ou non bâti loué avant le premier février de chaque année, une déclaration spéciale. L imprimé est fourni par l administration. (4) V REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS : A PRODUITS DES ACTIONS OU PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES : Art. 45 Les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimilés sont les revenus distribués par : les sociétés par actions au sens du code de commerce ; les sociétés à responsabilité limitée ; les sociétés civiles constituées sous la forme de sociétés par actions ; les sociétés de personnes et les sociétés en participation ayant opté pour le régime fiscal des sociétés de capitaux. 1 Définition des revenus distribués : Art. 46 Sont notamment considérés comme des revenus distribués : 1 ) les bénéfices ou produits qui ne sont pas mis en réserve ou incorporés au capital ; 2 ) les sommes ou valeurs mises à la disposition des associés, actionnaires ou porteurs de parts et non prélevées sur les bénéfices ; (1) Article 42 : modifié par les articles 2 de la loi finances 2002, 7 de la loi de finances pour 2003, 3 de la loi de finances 2005 et 3 de la loi de finances pour (2) Article 42 bis : créé par l article 2 de la loi de finances complémentaire (3) Article 43 : modifié par les articles 5 de la loi de finances 1995, 7 de la loi de finances 1997, 10 de la loi de finances 1998, 2 de loi de finances 2002 et abrogé par l article 8 de la loi de finances pour (4) Article 44 : abrogé par l article 9 de la loi de finances 1996 et recréé par l article 7 de la loi de finances pour 1999.
21 3 ) les produits des fonds de placement ; 4 ) les prêts, avances ou acomptes mis à la disposition des associés, directement ou par personne ou société interposée ; 5 ) les rémunérations, avantages et distributions occultes ; 6 ) les rémunérations versées aux associés ou dirigeants, qui ne rétribuent pas un travail ou un service réalisé ou dont le montant est exagéré ; 7 ) les jetons de présence et tantièmes alloués aux administrateurs des sociétés en rémunération de leur fonction ; 8 ) Les bénéfices transférés à une société étrangère non résidente par sa succursale établie en Algérie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal. (1) Art. 47 Abrogé. (2) Art. 48 Lorsqu une personne morale soumise à l impôt sur les bénéfices des sociétés cesse d y être assujettie, ses bénéfices et réserves sont réputés distribués aux associés en proportion de leurs droits. Art. 49 Ne sont pas considérés comme revenus distribués : 1 ) les répartitions présentant pour les associés ou actionnaires le caractère de remboursement d apports ou de primes d émission. Toutefois, une répartition n est réputée présenter ce caractère que si tous les bénéfices et les réserves autre que la réserve légale ont été auparavant répartis. Pour l application de la présente disposition, ne sont pas considérés comme des apports : les réserves incorporées au capital ; les sommes incorporées au capital ou aux réserves (primes de fusion) à l occasion d une fusion de sociétés. 2 ) les répartitions consécutives à la liquidation d une société dès lors : qu elles représentent des remboursements d apports ; qu elles sont effectuées sur des sommes ou valeurs ayant déjà supporté l impôt sur le revenu global au cours de la vie sociale. Art. 50 L incorporation directe de bénéfices au capital est assimilée à une incorporation de réserves. Art. 51 1) En cas de fusion de sociétés, l attribution gratuite d actions ou de parts sociales par la société absorbante ou nouvelle aux membres de la société apporteuse n est pas considérée comme une distribution de revenus mobiliers dès lors que les sociétés ayant participé à l opération de (1) Article 46 : modifié par les articles 6 de la loi de finances 2009 et 4 de la loi de finances pour (2) Article 47 : Abrogé par l article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transférées au code de procédures fiscales).
22 fusion ayant la forme soit de sociétés par actions, soit de sociétés à responsabilité limitée. 2) Les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus s appliquent également : a) dans le cas d apport partiel d actif ; b) dans le cas d apport total et simultané d actif à deux ou plusieurs sociétés. 2 Evaluation des revenus distribués : Art. 52 Pour chaque période d imposition, la masse des revenus distribués est considérée comme répartie entre les bénéficiaires, pour l évaluation du revenu de chacun d eux. Cette masse doit correspondre au total des revenus individuels déclarés. 3 Obligations : Art. 53 Les personnes bénéficiaires des produits énoncés aux articles 45 à 51 doivent souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque année, une déclaration spéciale à faire parvenir à l inspecteur des impôts directs du lieu du domicile fiscal. Lorsque le délai de dépôt de la déclaration expire un jour de congé légal, l échéance est reportée au premier jour ouvrable qui suit. (1) 4 Retenue à la source de l impôt sur le revenu global : Art. 54. Les produits visés aux articles 45 à 48 donnent lieu à l application d une retenue à la source dont le taux est fixé par l article 104 du code des impôts directs et taxes assimilées. Sont également soumis à la retenue à la source prévue au paragraphe précédent, les bénéfices répartis entre les personnes physiques ou morales non résidentes en Algérie. (2) B REVENUS DES CREANCES, DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS : 1 Définition des revenus imposables : Art. 55 Sont considérés comme revenus des créances, dépôts et cautionnements, les intérêts, arrérages et autres produits : 1 ) des créances hypothécaires, privilégiées et chirographaires ainsi que des créances représentées par des obligations, effets publics et autres titres d emprunts négociables à l exclusion de toute opération commerciale ne présentant pas le caractère juridique d un prêt ; 2 ) des dépôts de sommes d argent à vue ou à échéance fixe quel que soit le dépositaire et quelle que soit l affectation du dépôt ; 3 ) des cautionnements en numéraire ; 4 ) des comptes courants ; 5 ) des bons de caisse. (1) Article 53 : modifié et complété par l article 7 de la loi de finances (2) Article 54 : modifié par les articles 9 de la loi de finances 2004 et 3 de la loi de finances 2006.
23 2 Exemptions : Art. 56. Abrogé. (1) 3 Fait générateur de l impôt : Art. 57 L impôt est dû par le seul fait, soit du paiement des intérêts de quelque manière qu il soit effectué, soit de leur inscription au débit ou au crédit d un compte. En cas de capitalisation des intérêts d un prix de vente de fonds de commerce, le fait générateur de l imposition est reporté à la date du paiement des intérêts. 4 Détermination du revenu imposable : Art. 58 Le revenu imposable est déterminé par application au montant brut des intérêts, produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes d épargne des particuliers, d un abattement de DA. Les dispositions qui précèdent ne s appliquent pas pour la détermination de la retenue à la source visée à l article 60. (2) Le produit des emprunts comptabilisés «sans intérêts» est déterminé par application à ces créances du taux des avances de la Banque Centrale majoré de 2 points. 5 Obligations des bénéficiaires d intérêts : Art. 59 1) Les bénéficiaires d intérêts, établis en Algérie, dont le paiement ou l inscription au débit ou au crédit d un compte est effectué hors d Algérie sont tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque année, une déclaration spéciale à adresser à l inspecteur des impôts directs du lieu du domicile fiscal. Lorsque le délai de dépôt de la déclaration expire un jour de congé légal, l échéance est reportée au premier jour ouvrable qui suit. (3) 2) L obligation énoncée à l alinéa précédent incombe également aux bénéficiaires des mêmes intérêts lorsque le paiement desdits intérêts a lieu en Algérie sans création d un écrit pour le constater. 6 Retenue à la source de l impôt sur le revenu global : Art. 60 Le paiement d intérêts au sens de l article 55 ou leur inscription au débit ou au crédit d un compte donne lieu s il est effectué en Algérie, à l application d une retenue à la source par le débiteur dont le taux est fixé à l article 104 du Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées. En ce qui concerne les placements à intérêts précomptés, le vendeur est tenu de verser auprès de l organisme chargé du suivi de la propriété des titres et valeurs, un précompte calculé sur la différence entre le prix de vente et le prix d achat, au taux de la retenue à la source visée au (1) Article 56 : abrogé par l article 6 de la loi de finances (2) Article 58 : modifié par les articles 7 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1997, 9 de la loi de finances pour 2003 et 4 de la loi de finances (3) Article 59 : modifié et complété par l article 8 de la loi de finances 2011.
24 paragraphe précédent. Les modalités de versement de la retenue ou du précompte sont définies aux articles 123 à 127 du Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées. (1) Art. 61 Les banquiers ou sociétés de crédit ainsi que tous débiteurs d intérêts doivent tenir un registre particulier sur lequel sont inscrits, dans des colonnes distinctes : 1 ) le nom du titulaire de tout compte à intérêt passible de l impôt et s il y a lieu le numéro ou matricule du compte ; 2 ) le montant des intérêts assujettis à la retenue ; 3 ) la date de leur inscription au compte. Les intérêts crédités et les intérêts débités figurent dans des colonnes distinctes, le banquier ou la société de crédit restant tenu du paiement de la retenue afférente aux uns et aux autres. 7 Prescription restitution: Art. 62 Abrogé. (2) Art. 63 Abrogé. 8 Obligations des tiers : Art. 64 Les notaires qui reçoivent un acte d obligation sont tenus de donner lecture aux parties des dispositions des articles 57 et 123 à 127. Mention expresse de cette lecture est faite dans l acte, sous peine d une amende de 1000 DA. (3) Art. 65 1) L inscription du privilège pour la garantie du prix de vente d un fonds de commerce ne peut être radiée que s il est justifié que l impôt sur le revenu global a été acquitté sur les intérêts de ce prix. 2) Les inscriptions de tous autres privilèges, hypothèques ou nantissements, prises pour la garantie des créances productives d intérêt ne peuvent être radiées que s il est justifié que l impôt a été liquidé sur les intérêts. VI TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES : A DEFINITION DES REVENUS IMPOSABLES : Art. 66 Les traitements, indemnités, émoluments, salaires, pensions et rentes viagères concourent à la formation du revenu global servant de base à l impôt sur le revenu global. Art. 67. Sont considérées comme des salaires pour l établissement de l impôt: 1 les revenus allouées aux associés et gérants des sociétés à responsabilité limitée, aux associés de (1) Article 60 : modifié par l article 10 de la loi de finances (2) Articles 62 et 63 : abrogés par l article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transférées au code de procédures fiscales). (3) Article 64 : modifié par l article 3 de la loi de finances 2014.
25 sociétés de personnes, des sociétés civiles professionnelles et des membres des sociétés de participation; (1) 2 les sommes perçues en rémunération de leur travail par des personnes, exerçant à domicile à titre individuel, pour le compte de tiers, 3 les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés aux dirigeants de sociétés, 4 les primes de rendement, gratifications ou autres, d une périodicité autre que mensuelle, habituellement servies par les employeurs, 5 les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salariés, une activité d enseignement, de recherche, de surveillance ou d assistanat à titre vacataire, ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel. Art. 68. Sont affranchis de l impôt : a) les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre d une assistance bénévole prévue dans un accord étatique ; b) les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins centraux d approvisionnement dont le régime douanier a été créé par l article 196 bis du code des douanes ; c) les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire ; d) les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non voyants et sourds-muets dont les salaires ou les pensions sont inférieurs à vingt mille dinars ( DA), ainsi que les travailleurs retraités dont les pensions de retraite du régime général sont inférieures à ce montant; (2) e) les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission; f) les indemnités de zone géographique; g) les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment: salaire unique, allocations familiales, allocation maternité; h) les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux victimes d accidents de travail ou leurs ayants droits; i) les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l Etat, les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d assistance et d assurance; j) les rentes viagères servies en représentation de dommages-intérêts en vertu d une condamnation (1) Article 67 : modifié par les articles 7 de la loi de finances 2001 et 9 de la loi de finances (2) Article 68 -d) : modifié par les articles 8 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1998, 6 de la loi de finances 2005 et 3 de la loi de finances complémentaire 2008.
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES - Loi n 07-12 du 30 décembre 2007 portant loi de finances
2007 IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL (IRG)
Dépliants 2007 IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL (IRG) 1. CHAMP D' APPLICATION : Personnes et revenus imposable 2. BÉNÉFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX (BIC) 3. BÉNÉFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES (BNC)

References: Art. 1
 Art. 2
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 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 8
 Art. 9
 Art. 10
 Art. 11
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 Art. 17
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 Art. 19
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 Art. 34
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 Art. 53
 Art. 54
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