Source: http://docplayer.pl/16911613-Wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2018-11-18 08:23:39+00:00

Document:
1 WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III Bydgoszcz, 25 maja 2015 r. Pan Dariusz Górski Wójt Gminy Wąpielsk Urząd Gminy Wąpielsk Wąpielsk Wąpielsk WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz.U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.) w Gminie Wąpielsk, Wąpielsk 20, Wąpielsk (zwanej dalej: Gminą), w dniach od 16 marca do 3 kwietnia 2015 r., przeprowadzona została kontrola prawidłowości przez KG starszego inspektora wojewódzkiego oraz JK inspektora wojewódzkiego, na podstawie upoważnień odpowiednio o numerach 164/2015 i 165/2015, w zakresie: 1) Przedmiot kontroli: realizacja zadań z zakresu administracji rządowej w zakresie: a) sporządzenia planu finansowego zadań z zakresu administracji rządowej, b) wykorzystania dotacji udzielonych z budżetu Wojewody: - kontrola wykorzystania dotacji udzielonych z budżetu Wojewody pod względem zgodności z przeznaczeniem, - ustalenie stopnia wykorzystania dotacji w odniesieniu do realizowanych zadań sfinansowanych dotacjami udzielonymi z budżetu Wojewody, - kontrola sporządzenia sprawozdania Rb-50 o dotacjach i wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. c) pobierania i rozliczania dochodów budżetowych: - kontrola pobranych i przekazanych dochodów budżetowych, - kontrola terminowości przekazywania dochodów budżetowych, - kontrola windykacji należności z tytułu dochodów budżetu państwa, - kontrola sporządzenia sprawozdania Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. 2) Okres objęty kontrolą: od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 r. W wyniku przeprowadzonej kontroli kontrolowana działalność oceniona została pozytywnie z nieprawidłowościami, na podstawie następujących ustaleń: 1. W zakresie sporządzenia planu finansowego zadań z zakresu administracji rządowej. Plan finansowy na 2014 r., w zakresie wydatków z dotacji oraz dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, Gmina sporządziła zgodnie z zapisem art. 237 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. 1
2 2. W zakresie wykorzystania dotacji udzielonych z budżetu Wojewody W zakresie wykorzystania dotacji pod względem zgodności z przeznaczeniem. W 2014 r. Gmina wykorzystała dotacje celowe otrzymane z budżetu Wojewody na realizację zadań z zakresu administracji rządowej w łącznej wysokości ,93 zł, tj. 97,9 % ogólnej kwoty dotacji otrzymanych. Zadania finansowane z dotacji celowych w rozdziałach: 01095, i realizowane były przez Urząd Gminy Wąpielsk (zwany dalej: Urzędem), natomiast w rozdziałach: 85212, 85213, 85215, oraz przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Wąpielsku (zwany dalej: GOPS). Skontrolowano, na podstawie dowodów źródłowych oraz zapisów w księgach rachunkowych, wydatki z dotacji celowych poniesione w II kwartale 2014 r., w łącznej wysokości ,40 zł, tj. 32,8 % ogólnej kwoty dotacji wydatkowanych w okresie objętym kontrolą, w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej: - dział 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdział Pozostała działalność. Otrzymana dotacja celowa w wysokości ,17 zł na realizację zadań określonych w ustawie z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Nr 52, poz. 379 ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w pełnej wysokości, z tego: producentom rolnym z tytułu zwrotu części podatku akcyzowego wypłacono ,17 zł, natomiast na pokrycie kosztów ustalania i wypłacania ww. zwrotu wydatkowano zł, tj. kwotę przekraczającą o 0,60 zł 2 % łącznej kwoty wypłaconych dotacji, co stanowiło naruszenie art. 8 ust. 5 ww. ustawy. Zgodnie z art. 169 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zwrotowi do budżetu państwa podlega ta część dotacji, która została pobrana w nadmiernej wysokości. W trakcie kontroli Gmina dokonała zwrotu, na rachunek dysponenta części budżetowej, dotacji pobranej w nadmiernej wysokości w ww. kwocie (wyciąg bankowy z r.). Skontrolowano wydatki z dotacji w łącznej wysokości ,48 zł, obejmujące zwrot producentom rolnym podatku akcyzowego ,48 zł oraz koszty związane z ustalaniem i wypłatą ww. podatku zł. Szczegółową kontrolą objęto dokumentację wybranej próby ilościowej producentów rolnych, którym w ww. okresie wypłacono łącznie ,75 zł. Stwierdzono nadmierne wydatkowanie dotacji z tytułu: - sfinansowania z dotacji celowej składek na Fundusz Pracy przekazanych do Zakładu Usług Społecznych za pracownika, za którego, zgodnie z obowiązującymi przepisami, pracodawca nie powinien naliczać i odprowadzać ww. składek - w wysokości 50 zł, - zawyżenia zwrotu producentowi rolnemu podatku akcyzowego (przyjęto do rozliczenia fakturę na zakup 500 l oleju napędowego z niewłaściwego okresu rozliczeniowego) w wysokości 82,15 zł. W trakcie kontroli Gmina dokonała zwrotu na rachunek dysponenta części budżetowej dotacji wydatkowanej w nadmiernej wysokości, w łącznej kwocie 139,75 zł, z tego: 82,75 zł w dniu r. oraz 57 zł w dniu r. (składki na FP: 50 zł za II kwartał 2014 r. oraz 7 zł za IV kwartał 2014 r.). - dział 750 Administracja publiczna, rozdział Urzędy wojewódzkie. Otrzymana dotacja celowa w wysokości zł na realizację zadań administracji publicznej w samorządzie gminnym, określonych m.in. w ustawach: z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 594 ze zm.), z dnia 29 września 1986 r. Prawo o aktach stanu cywilnego (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 212, poz ze zm.) oraz z dnia 10 kwietnia 1974 r. o ewidencji ludności i dowodach osobistych (t.j. Dz.U. z 2006 r. Nr 139, poz. 993 ze zm.), została wydatkowana przez Gminę w pełnej wysokości. Skontrolowano wydatki z dotacji w łącznej wysokości zł, przeznaczone głównie na finansowanie zadań związanych z ewidencją ludności, wydawaniem dowodów osobistych oraz funkcjonowaniem urzędu stanu cywilnego. 2
3 - dział 801 Oświata i wychowanie, rozdział Szkoły podstawowe. Otrzymana dotacja celowa w wysokości 3.924,60 zł na realizację zadań określonych w art. 22ae ust. 3 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w wysokości 3.885,75 zł. W II kwartale 2014 r. nie poniesiono wydatków z dotacji celowej w ww. rozdziale. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego. Otrzymana dotacja celowa w wysokości zł na realizację zadań określonych w ustawach: z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 182 ze zm.), z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 1456) oraz z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów (tj. Dz.U. z 2012 r., poz ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w wysokości ,55 zł, z tego na koszty obsługi, o których mowa w art. 33 ust. 2 ustawy o świadczeniach rodzinnych i art. 31 ust. 3 ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, wydatkowano ogółem zł, tj. kwotę przekraczającą o 759,54 zł 3 % łącznej kwoty otrzymanej dotacji, co stanowiło naruszenie przepisów cytowanych powyżej ustaw. Zgodnie z art. 169 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zwrotowi do budżetu państwa podlega ta część dotacji, która została pobrana w nadmiernej wysokości. W trakcie kontroli Gmina dokonała zwrotu, na rachunek dysponenta części budżetowej, dotacji pobranej w nadmiernej wysokości w ww. kwocie wraz z odsetkami, tj. łącznie 777,54 zł (wyciąg bankowy z r.). Skontrolowano wydatki z dotacji w łącznej wysokości zł, przeznaczone na wypłatę świadczeń rodzinnych, świadczeń z funduszu alimentacyjnego, składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego od wypłaconych świadczeń pielęgnacyjnych oraz zasiłków dla opiekunów osób niepełnosprawnych, w łącznej kwocie ,93 zł oraz na koszty obsługi w łącznej kwocie 9.174,07 zł. Szczegółową kontrolą objęto dokumentację wybranej próby ilościowej osób, którym wypłacono świadczenia z pomocy społecznej. Stwierdzono niewłaściwe zaklasyfikowanie poniesionych wydatków, związanych z opłatą składek na ubezpieczenia społeczne za podopiecznych - w kwocie 6.544,77 zł do Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 38, poz. 207 ze zm.), wydatki poniesione z ww. tytułu, powinny zostać prawidłowo ujęte w 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacane za osoby pobierające niektóre świadczenia z pomocy społecznej, niektóre świadczenia rodzinne oraz za osoby uczestniczące w zajęciach w centrum integracji społecznej. Otrzymana dotacja celowa w wysokości zł przeznaczona na składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego opłacane z budżetu państwa za osoby wymienione w art. 86 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. Nr 164, poz ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w kwocie 8.993,01 zł. Skontrolowano wydatki z dotacji w łącznej wysokości 2.122,41 zł, przeznaczone na opłacenie składek zdrowotnych za osoby pobierające świadczenia pielęgnacyjne Pomoc społeczna, rozdział Dodatki mieszkaniowe. Otrzymana dotacja celowa w wysokości 3.149,38 zł na realizację zadań określonych w art. 5c-5g ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo energetyczne (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w wysokości 2.496,76 zł, z tego: na wypłaty dodatków energetycznych przysługującym odbiorcom wrażliwym energii elektrycznej 2.420,76 zł oraz na koszty wypłacania ww. odbiorcom dodatku energetycznego 3
4 76 zł, tj. kwotę przekraczającą o 27,58 zł 2 % łącznej dotacji wypłaconych w Gminie, co było niezgodne z art. 5f ust. 3 ww. ustawy. Zgodnie z art. 169 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zwrotowi do budżetu państwa podlega ta część dotacji, która została pobrana w nadmiernej wysokości. W trakcie kontroli Gmina dokonała zwrotu, na rachunek dysponenta części budżetowej, dotacji pobranej w nadmiernej wysokości w ww. kwocie (wyciąg bankowy z r.). Skontrolowano wydatki z dotacji w łącznej wysokości 696,51 zł, przeznaczone w całości na wypłatę dodatku energetycznego Pomoc społeczna, rozdział Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi opiekuńcze. Otrzymana dotacja celowa w wysokości zł na realizację zadań określonych w art. 18 ust. 1 pkt 3 i art. 50 ust. 4 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej oraz rozporządzeniu Ministra Polityki Społecznej z dnia 22 września 2005 r. w sprawie specjalistycznych usług opiekuńczych (Dz.U. Nr 189, poz ze zm.) została wydatkowana przez Gminę w całości. W II kwartale 2014 r. nie poniesiono wydatków z dotacji celowej w ww. rozdziale. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Pozostała działalność. Otrzymana dotacja celowa w wysokości ,39 zł na realizację zadań określonych: w art. 24 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej, w obowiązującym w okresie poddanym szczegółowej kontroli rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie szczegółowych warunków realizacji rządowego programu wspierania osób uprawnionych do świadczenia pielęgnacyjnego (Dz.U. z 2013 r., poz ze zm.) oraz w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 27 maja 2014 r. w sprawie szczegółowych warunków realizacji rządowego programu dla rodzin wielodzietnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 755), została wydatkowana przez Gminę w wysokości ,69 zł, z tego: na koszty obsługi związane z realizacją programu dla rodzin wielodzietnych 187,53 zł, na koszty obsługi pomocy ,16 zł tj. kwotę nieprzekraczającą 3% otrzymanej dotacji oraz na wypłatę pomocy finansowej dla podopiecznych zł. Kontrolą objęto wydatki z dotacji poniesione na realizację ww. zadań w łącznej wysokości zł, poniesione w całości na wypłaty pomocy finansowej dla podopiecznych. Szczegółową kontrolą objęto dokumentację wybranej próby ilościowej osób, którym wypłacono pomoc finansową. Skontrolowane dotacje w rozdziałach: 01095, 75011, 85212, 85213, i zostały wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem. Jednocześnie stwierdzono nadmierne pobranie dotacji celowych w rozdziałach: w wysokości 139,75 zł, w wysokości 759,54 zł oraz w wysokości 27,58 zł. 2.2.W zakresie ustalenia stopnia wykorzystania dotacji w odniesieniu do realizowanych zadań sfinansowanych dotacjami udzielonymi z budżetu Wojewody. Na podstawie skontrolowanej dokumentacji księgowej, tj. ksiąg rachunkowych i dowodów księgowych, stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą Gmina z otrzymanych dotacji w łącznej kwocie ,54 zł, wydatkowała środki w wysokości ,93 zł. Stopień wykorzystania dotacji w stosunku do zrealizowanych zadań z zakresu administracji rządowej sfinansowanych dotacjami celowymi wyniósł 97,88 %. Niewykorzystane środki z dotacji, w łącznej kwocie ,69 zł, zostały odprowadzone na rachunek dysponenta przekazującego dotację w terminie określonym w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Natomiast kwotę 762,92 zł (wraz z naliczonymi odsetkami) dotyczącą rozliczenia dotacji w rozdziale przekazano w dniu r. 4
5 Zgodnie z art. 9 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 168), nierozliczenie w terminie otrzymanej dotacji, stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Z uwagi na art. 26 przywołanej powyżej ustawy, nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie określone w art. 9 pkt 2 tej ustawy. 2.3.W zakresie sporządzenia kwartalnego sprawozdania Rb-50 o dotacjach i wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. Sprawozdanie Rb-50 Gminy za IV kwartał 2014 r. o dotacjach zostało sporządzone zgodnie z ewidencją księgową dotacji. Sprawozdanie Rb-50 za IV kwartał 2014 r. (zbiorcze) o wydatkach zostało sporządzone bezpośrednio przez Gminę. GOPS jako jednostka organizacyjna bezpośrednio realizująca zadania zlecone nie sporządził sprawozdania jednostkowego, co było niezgodne z zasadami określonymi w 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r., poz. 119) w związku z 19 ust. 5 rozdziału 9 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do ww. rozporządzenia Ministra Finansów. Stwierdzono, że sprawozdanie Rb-50 za IV kwartał 2014 r. (zbiorcze) o wydatkach zostało sporządzone zgodnie z ewidencją księgową w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej: rozdział , rozdział , rozdział i 4210, rozdział oraz rozdział W pozostałych rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budżetowej kontrolujący nie byli w stanie określić zgodności danych ujętych w sprawozdaniu z ewidencją księgową z uwagi na to, iż zapisy w ewidencji zawierały wydatki sfinansowane zarówno z dotacji celowych, jak i ze środków własnych Gminy. Ponadto odnotowano, iż w związku z błędną klasyfikacją wydatków poniesionych na składki na ubezpieczenia społeczne za osoby pobierające świadczenia (rozdział 85212) zawyżono dane wykazane w 3110 o kwotę ,11 zł i zaniżono o tę samą kwotę dane wykazane w 4110 klasyfikacji budżetowej. 3. W zakresie pobierania i rozliczania dochodów budżetowych W zakresie pobranych i przekazanych dochodów budżetowych. Gmina wykonała w 2014 r. dochody budżetu państwa związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej w łącznej wysokości ,72 zł, co stanowiło 618,2 % planu określonego do realizacji przez Wojewodę (3.300 zł). Pobrane dochody zrealizowano w rozdziałach: zł, ,92 zł oraz ,80 zł. Na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej przekazano kwotę ,51 zł. Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, na podstawie ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, wyniosły 7.380,41 zł. Skontrolowano, na podstawie dowodów źródłowych oraz zapisów w księgach rachunkowych, dochody budżetowe (należne, wykonane i przekazane) w 2014 r., w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej: - dział 750 Administracja publiczna, rozdział Urzędy wojewódzkie. Wykonane, w okresie objętym kontrolą, dochody budżetu państwa w wysokości 217 zł stanowiły opłaty za udostępnienie danych osobowych ze zbiorów meldunkowych, ze zbioru PESEL oraz z ewidencji wydanych i utraconych dowodów osobistych, pobrane na podstawie art. 44h ustawy z dnia 10 kwietnia 1974 r. o ewidencji ludności i dowodach osobistych. Szczegółową kontrolą objęto pobrane dochody budżetowe w ww. kwocie. Stwierdzono, że Gmina nie dokonała potrąceń należnych jednostce samorządu terytorialnego w wysokości 5 % od wpływów osiąganych z ww. tytułu, na podstawie art. 4 5
6 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz ze zm.), tj. kwoty 10,85 zł. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego. Wykonane, w okresie objętym kontrolą, dochody budżetowe stanowiły pobrane, na podstawie art. 27 i 28 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, wpłaty dokonane przez organ egzekucyjny i dłużników alimentacyjnych z tytułu: zwrotu świadczeń wypłaconych z funduszu alimentacyjnego w wysokości ,44 zł, odsetek w kwocie 1.620,59 zł oraz wypłaconych w latach wcześniejszych zaliczek alimentacyjnych w kwocie 2.926,89 zł. Szczegółową kontrolą objęto pobrane dochody budżetowe w ww. kwocie. - dział 852 Pomoc społeczna, rozdział Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi opiekuńcze. Wykonane w okresie objętym kontrolą dochody budżetu państwa w wysokości 844,80 zł stanowiły odpłatność za specjalistyczne usługi opiekuńcze świadczone na rzecz osób z zaburzeniami psychicznymi pobraną na podstawie art. 50 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej oraz 4 rozporządzenia Ministra Polityki Społecznej z dnia 22 września 2005 r. w sprawie specjalistycznych usług opiekuńczych. Szczegółową kontrolą objęto wszystkie dochody pobrane oraz przekazane w 2014 r. Stwierdzono, iż w okresie objętym kontrolą, zaliczając wpływy z tytułu odpłatności za specjalistyczne usługi opiekuńcze do dochodów własnych, Gmina nie odprowadziła na dochody budżetu państwa 95 % ww. wpływów, tj. kwoty 802,56 zł. Wpływy z ww. tytułu, pobrane przez Gminę w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, powinny być odprowadzane na dochody budżetu państwa w trybie i terminach określonych w art. 255 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, po pomniejszeniu ich o odpowiednie dochody przysługujące jednostce samorządu terytorialnego na podstawie przepisów ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego. Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, nieprzekazanie w terminie do budżetu w należnej wysokości pobranych dochodów należnych Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego, stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Z uwagi na art. 26 przywołanej powyżej ustawy, nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie określone w art. 6 pkt 1 tej ustawy. W trakcie kontroli Gmina przekazała na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej dochody należne budżetowi państwa w kwocie 802,56 zł wraz z odsetkami w wysokości 14 zł (wyciąg bankowy z dnia r.). 3.2.W zakresie terminowości przekazywania dochodów budżetowych. Sprawdzono terminowość przekazywania w 2014 r. na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej dochodów pobranych, w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, w łącznej wysokości ,51 zł, tj. 100 % dochodów przekazanych ogółem za 2014 r. Na podstawie skontrolowanych dowodów księgowych oraz zapisów w ewidencji księgowej stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą, Gmina przekazywała pobrane dochody budżetowe niezgodnie z terminem określonym art. 255 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Dochody, które nie zostały przekazane w wymaganym terminie wyniosły łącznie ,32 zł, tj. 93,4 % ogólnej kwoty dochodów przekazanych za 2014 r. (rozdział ,10 zł, rozdział ,22 zł). Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, nieprzekazanie w terminie do budżetu w należnej 6
7 wysokości pobranych dochodów należnych Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego, stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. W trakcie kontroli Gmina przekazała na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej odsetki z tytułu nieterminowego przekazywania dochodów budżetowych za 2014 r. w łącznej kwocie 32 zł (wyciąg bankowy z dnia r.). 3.3.W zakresie windykacji należności z tytułu dochodów budżetu państwa. Sprawdzono windykację zaległych należności z tytułu dochodów budżetowych, prowadzoną w okresie objętym kontrolą oraz w odniesieniu do stanu tych zaległości na dzień r. Należności wymagalne z tytułu dochodów budżetowych (bez odsetek), według stanu na r. wynosiły ogółem ,83 zł i dotyczyły zaległości z tytułu wypłaconych zaliczek alimentacyjnych ,08 zł oraz wypłaconych świadczeń z funduszu alimentacyjnego ,75 zł. W porównaniu do stanu na dzień r. ( ,20 zł) ww. zaległości wzrosły o ,63 zł, tj. o 20,9 %. Stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą, GOPS nie naliczał i nie ujmował w ewidencji księgowej - na koniec każdego kwartału - odsetek od nieterminowych płatności z tytułu wypłaconych świadczeń z funduszu alimentacyjnego, co było niezgodne z art. 40 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych w związku z art. 27 ust. 1a ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, nieustalenie należności Skarbu Państwa, jednostki samorządu terytorialnego lub innej jednostki sektora finansów publicznych albo ustalenie takiej należności w wysokości niższej niż wynikająca z prawidłowego obliczenia, stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Na podstawie sprawdzonej dokumentacji (akt wybranej próby ilościowej dłużników alimentacyjnych) stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą czynności współdziałające w wyegzekwowaniu należności budżetowych, określone w ustawie z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionych do alimentów, prowadzone były w ograniczonym zakresie. Jednocześnie, w wyniku szczegółowej kontroli dokumentacji dotyczącej okresu świadczeniowego 2012/2013 (30 dłużników) odnotowano, że decyzje administracyjne w sprawie zwrotu przez dłużników alimentacyjnych należności z tytułu otrzymanych przez osoby uprawnione świadczeń z funduszu alimentacyjnego wystawiane były przez organ właściwy wierzyciela z opóźnieniem, tj. najwcześniej w 6 miesiącu licząc od zakończenia okresu świadczeniowego, a wobec 15 dłużników w ogóle nie wystawiono ww. decyzji. Wobec 25 dłużników nie wystawiono i nie przekazano do organu egzekucyjnego tytułów wykonawczych na łączną kwotę ,70 zł. Ponadto, na podstawie przedłożonej dokumentacji oraz ustaleń GOPS, stwierdzono iż do dnia kontroli nie zostały wystawione i przekazane organowi egzekucyjnemu tytuły wykonawcze dotyczące należności z tytułu wypłaconych świadczeń z funduszu alimentacyjnego w okresie: - od r. do r. dotyczy 5 dłużników alimentacyjnych, na kwotę należności w łącznej wysokości ,40 zł oraz odsetki, - od r. do r. dotyczy 17 dłużników alimentacyjnych, na kwotę należności w łącznej wysokości ,34 zł oraz odsetki, - od r. do r. dotyczy 18 dłużników alimentacyjnych, na kwotę należności w łącznej wysokości ,91 zł oraz odsetki. Brak działań organu wierzyciela w ww. zakresie naruszał przepisy 6 ust. 1 i 7 ust. 4 obowiązującego do dnia r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. Nr 137, poz ze zm.) oraz 6 i 7 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności 7
8 pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (Dz.U. z 2014 r., poz. 656) w związku z art. 27 ust. 3 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionych do alimentów. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych niepobranie lub niedochodzenie należności Skarbu Państwa, jednostki samorządu terytorialnego lub innej jednostki sektora finansów publicznych albo pobranie lub dochodzenie tej należności w wysokości niższej niż wynikająca z prawidłowego obliczenia stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. 3.4 W zakresie sporządzenia sprawozdania Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. Sprawozdanie Rb-27ZZ za IV kwartał 2014 r. (zbiorcze) zostało sporządzone bezpośrednio przez Gminę. GOPS jako jednostka organizacyjna bezpośrednio realizująca zadania zlecone nie sporządził sprawozdania jednostkowego, co było niezgodne z zasadami określonymi w 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Ponadto ustalono, że w zbiorczym sprawozdaniu Rb-27ZZ za 2014 r., w rozdziale 85212: - w kolumnie 4 Plan wykazano nieprawidłową kwotę planowanych dochodów budżetowych jest zł, winno być zł, - w kol. 5 Należności, w 0920 wykazano nieprawidłowo należności w wysokości dochodów wykonanych, nie uwzględniając salda początkowego oraz przypisów i odpisów należności oraz nie wykazano danych w kolumnach 9 i 10 Saldo końcowe: należności pozostałe do zapłaty ogółem, w tym: zaległości, - w kol. 5-7, w 0980 wykazano nieprawidłowo dochody należne organowi wierzyciela, przekazane przez inne gminy, w łącznej wysokości 3.894,31 zł. Powyższe postępowanie było niezgodne z zasadami określonymi w 5 i 6 rozdziału 2 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Ponadto wskazuje się następujący zakres, przyczyny i skutki stwierdzonych nieprawidłowości: - pobranie dotacji celowych w nadmiernej wysokości, - nieterminowy zwrot niewykorzystanych środków z dotacji celowych, - błędna klasyfikacja poniesionych wydatków z dotacji celowych, - nieprzekazanie do budżetu państwa należnych dochodów budżetowych, - nieterminowe przekazywanie dochodów budżetowych, - nieustalenie należności Skarbu Państwa, - opóźnienie wydawania decyzji administracyjnych na należności z tytułu wypłaconych świadczeń alimentacyjnych, - niedochodzenie należności budżetu państwa, - błędne sporządzenie zbiorczych sprawozdań Rb-50 i Rb-27ZZ oraz brak jednostkowych sprawozdań Rb-50 i Rb-27ZZ. Przyczyną stwierdzonych powyżej nieprawidłowości jest nieznajomość, błędna interpretacja lub niestosowanie wyszczególnionych powyżej w treści wystąpienia pokontrolnego przepisów prawnych oraz brak skutecznego nadzoru kierownika jednostki kontrolowanej nad właściwą realizacją powierzonych zadań podległym pracownikom. Skutkiem wskazanych nieprawidłowości są błędy w realizacji zadań w zakresie objętym tematyką kontroli. 8
9 Za wskazane powyżej nieprawidłowości odpowiedzialność ponoszą: Wójt Gminy HK (do r.), DG (od r.), MK - Skarbnik Gminy, BS - Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wąpielsku oraz IK - Główny Księgowy Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wąpielsku na podstawie art. 53 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Do ustaleń kontroli zawartych w Projekcie wystąpienia pokontrolnego nie zgłoszono zastrzeżeń. W związku z powyższymi ocenami, uwagami i wnioskami zalecam Panu podjęcie następujących działań w celu wyeliminowania stwierdzonych w wyniku kontroli nieprawidłowości, a w szczególności do: 1) wydatkowania dotacji celowej udzielonej z budżetu państwa na realizacje zadań z zakresu administracji rządowej do wysokości odpowiadającej wykonaniu tych zadań, 2) prawidłowego ustalania kosztów obsługi w wysokości 2 % łącznej kwoty dotacji od wypłacanych producentom rolnym kwot zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, 3) właściwego ustalania i wypłacania kwot zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej z otrzymanej dotacji celowej, 4) prawidłowego ustalania kosztów obsługi w wysokości do 3 % otrzymanej dotacji na świadczenia rodzinne i świadczenia z funduszu alimentacyjnego, 5) prawidłowego ustalania kosztów obsługi w wysokości 2 % łącznej kwoty dotacji od wypłaconych odbiorcom wrażliwym energii elektrycznej dodatków energetycznych, 6) terminowego zwrotu do budżetu państwa dotacji w części niewykorzystanej do końca roku budżetowego, 7) wyodrębnienia z ewidencji księgowej szczegółowej ewidencji dla wydatków z dotacji udzielonych z budżetu państwa i związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, 8) prawidłowego sporządzania zbiorczego sprawozdania Rb-50 na podstawie sporządzanych sprawozdań jednostkowych, z uwzględnieniem uprzedniej kontroli w zakresie prawidłowości ich sporządzania, 9) zaliczania wnoszonych opłat za specjalistyczne usługi opiekuńcze na dochody budżetu państwa, 10) terminowego przekazywania pobranych dochodów budżetowych na rachunek dysponenta części budżetowej przekazującego dotację, 11) naliczania i odprowadzania, wraz z dochodami do budżetu państwa, odsetek w przypadku nieterminowo przekazywanych dochodów budżetowych, 12) podejmowania wszystkich działań windykacyjnych przewidzianych w ustawie o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, w stosunku do wszystkich dłużników alimentacyjnych, 13) naliczania i ewidencjonowania, na koniec każdego kwartału, odsetek ustawowych od nieterminowych płatności z tytułu wypłaconych świadczeń z funduszu alimentacyjnego, 14) niezwłocznego naliczenia i zaewidencjonowania w księgach rachunkowych należnych odsetek z tytułu wypłaconych w poprzednich latach świadczeń z funduszu alimentacyjnego dla wszystkich dłużników alimentacyjnych, 15) niezwłocznego wydawania, po zakończeniu okresu świadczeniowego, decyzji administracyjnych w sprawie zwrotu przez dłużników alimentacyjnych należności z tytułu wypłaconych świadczeń alimentacyjnych, 16) niezwłocznego wystawiania i przesyłania do właściwego organu egzekucyjnego tytułów wykonawczych na niezwrócone przez dłużników alimentacyjnych należności z tytułu wypłaconych świadczeń z funduszu alimentacyjnego, 17) wystawienia i przesłania do właściwego organu egzekucyjnego zaległych tytułów wykonawczych na wymagalne należności z tytułu wypłaconych świadczeń z funduszu 9
10 alimentacyjnego z bieżącego i poprzednich okresów świadczeniowych oraz przesłania informacji w tym zakresie Wojewodzie Kujawsko-Pomorskiemu - w nieprzekraczalnym terminie do końca lipca bieżącego roku, 18) prawidłowego sporządzania zbiorczego sprawozdania Rb-27ZZ na podstawie sporządzanych sprawozdań jednostkowych, z uwzględnieniem uprzedniej kontroli w zakresie prawidłowości ich sporządzania, 19) zobowiązania Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wąpielsku do: - prawidłowego ujmowania wydatków z dotacji celowych w odpowiednich paragrafach klasyfikacji budżetowej, - sporządzania jednostkowego sprawozdania Rb-50, - sporządzania jednostkowego sprawozdania Rb-27ZZ. Wystąpienie pokontrolne sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz otrzymuje kierownik jednostki kontrolowanej, a drugi egzemplarz pozostaje w aktach kontroli. Na podstawie art. 49 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz.U. Nr 185, poz. 1092) oczekuję od Pana w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o sposobie wykonania zaleceń, wykorzystaniu wniosków lub przyczynach ich niewykorzystania albo o innym sposobie usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości. ( podpis i pieczęć Wojewody ) 10

References: art. 6
 art. 175
 art. 237
 art. 8
 art. 169
 art. 22
 art. 33
 art. 31
 art. 169
 art. 86
 art. 5
 art. 5
 art. 169
 art. 18
 art. 50
 art. 24
 art. 168
 art. 9
 art. 26
 art. 9
 art. 44
 art. 4
 art. 27
 art. 50
 art. 255
 art. 6
 art. 26
 art. 6
 art. 255
 art. 6
 art. 40
 art. 27
 art. 5
 art. 27
 art. 5
 art. 53
 art. 49