Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/itpp2-4512-523-16-ad
Timestamp: 2018-03-21 07:06:35+00:00

Document:
ITPP2/4512-523/16/AD | Interpretacja indywidualna
Interpretacja indywidualna dotycząca opodatkowania sprzedaży nieruchomości i sposobu dokumentowania transakcji.
ITPP2/4512-523/16/ADinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643 z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 5 lipca 2016 r. (data wpływu 26 lipca 2016 r.), uzupełnionym w dniu 8 września 2016 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości i sposobu dokumentowania tych transakcji - jest nieprawidłowe.
W dniu 5 lipca 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 8 września 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości i sposobu dokumentowania tych transakcji.
Działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami spożywczo-przemysłowymi prowadzi Pan od czerwca 1991 r. Początkowo na terenie dzierżawionym od gminy posadowił Pan dwa kioski. W lutym 1995 r. wykupił Pan działkę od gminy. Na powyższą okoliczność spisano akt notarialny. Po wykupie działki poczynił Pan duże nakłady: ogrodził działkę i rozbudował dwa kioski. Nakłady były wysokie, znacznie przewyższające 30% ich wartości początkowych. Rozbudowę tych obiektów prowadził Pan w latach 1997-1998. Z tych lat pochodzą faktury VAT dotyczące zakupu materiałów budowlanych zużytych na rozbudowę, od których odliczył Pan podatek. Przez cały okres, aż do chwili obecnej, prowadzi Pan działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, wykorzystując oba obiekty handlowe oraz działkę. Nigdy nie oddawał Pan ww. obiektów do użytkowania innym podmiotom. Obecnie zamierza Pan sprzedać całą nieruchomość zabudowaną czynnemu podatkowi podatku od towarów i usług, prowadzącemu działalność gospodarczą. Przedmiotowe kioski są budynkami w rozumieniu prawa budowlanego. Są to budynki handlowo-usługowe trwale związane z gruntem, posiadające fundamenty i dach.
W związku z powyższym opisem, w uzupełnieniu ostatecznie, zadano następujące pytania.
Czy transakcja sprzedaży będzie opodatkowana podatkiem VAT?
Czy w fakturze należy wyodrębnić oddzielnie grunt i kioski?
Zdaniem Wnioskodawcy, do tej transakcji nie można zastosować zwolnienia od podatku z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy, ponieważ dostawa będzie realizowana jako pierwsze zasiedlenie. Poniósł Pan wydatki przekraczające 30% wartości początkowej, a w stosunku do tych wydatków przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z którego to prawa Pan skorzystał.
W fakturze nie musi Pan wyodrębniać oddzielnie gruntu i kiosków. W przypadku dostawy budynków lub budowli trale związanych z gruntem, grunt nie stanowi odrębnej dostawy towarów, lecz opodatkowany jest w ramach dostawy całej nieruchomości (art. 29 ust. 8 ustawy).
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Na podstawie art. 29a ust. 8 cyt. ustawy, w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.
W świetle tego przepisu, przy sprzedaży budynków dokonywanej wraz z dostawą gruntu, na którym są one posadowione, grunt dzieli byt prawny budynków w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Oznacza to, że do dostawy gruntu stosuje się analogiczną stawkę podatku, jak przy dostawie budynków trwale z gruntem związanych. Jeżeli dostawa budynków korzysta ze zwolnienia od podatku, ze zwolnienia takiego korzysta również dostawa gruntu, na którym obiekt jest posadowiony.
Z ust. 2 tego artykułu wynika, że podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 2.
Analiza przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz treści przywołanych przepisów prawa, przy uwzględnieniu wniosków płynących z wyroku NSA z dnia 14 maja 2015 r. sygn. akt I FSK 382/14, prowadzi do stwierdzenia, że skoro budynki, o których mowa we wniosku, użytkowane były po wybudowaniu i rozbudowie w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, pomimo że ponoszone na nie nakłady w latach 1997-1998 przekraczały 30% ich wartości początkowej, to ich sprzedaż – wbrew Pana stanowisku - korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż będzie miała miejsce po pierwszym zasiedleniu w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy i po upływie 2 lat od tego zasiedlenia, o ile strony transakcji nie wybiorą opcji opodatkowania, o której mowa w art. 43 ust. 10 ustawy.
W konsekwencji - stosownie do art. 29a ust. 8 ww. ustawy - dostawa gruntu będzie również zwolniona od podatku. Zatem na fakturze dokumentującej sprzedaż tej nieruchomości nie będzie Pan zobowiązany do wykazania odrębnie przedmiotowych budynków i gruntu.
Jednocześnie należy wskazać, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie opisu zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku, z którego wynika miedzy innymi, że przedmiotowe kioski są budynkami w rozumieniu prawa budowlanego, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku ul. H. Sienkiewicza 84, 15-950 Białystok, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację - w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
2461-IBPP3.4512.706.2016.1.ASz | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > ITPP2/4512-523/16/AD

References: art. 14
 art. 43
 art. 5
 art. 29
 art. 43
 art. 113
 art. 82
 FSK 
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 29
 art. 47