Source: https://www.aktuality.du.cz/33/zmeny-v-zakone-o-danich-z-prijmu-ve-zdaneni-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EvZbb6JtJgwtt2YyvV-8gIw/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-10-21 11:27:13+00:00

Document:
Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... úètování kauce vzájemný zápoèet vzor dohoda o u¾ívání slu¾ebního vozidla ... DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska ¾ádost o neplacené volno vzor zmìny DPH 2019 pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP zmìny od 1. 7. 2019 prùmìrný hodinový výdìlek výpoèet zaokrouhlování DPH ¾ádost o neplacené volno
10.11.2016, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím textu pøiná¹íme pøehled nejdùle¾itìj¹ích zmìn v zákonì o daních z pøíjmù schválených v prùbìhu roku 2016 a upozoròujeme na oèekávané novinky pro rok 2017, v¹e ve vztahu ke zdanìní fyzických osob.
1. Schválené zmìny v ZDP v prùbìhu roku 2016
Novela ZDP zákonem è. 125/2016 Sb.
Novela ZDP zákonem è. 125/2016 Sb. (na základì snìmovního tisku è. 612) mìla platit ji¾ od 1. 1. 2016, nebo» obsahuje hlavní zmìny pro rok 2016. Zákon byl nakonec pøijat pozdìji, a proto je úèinnost zákona a¾ od 1. 5. 2016. Mnohé zmìny se v¹ak pou¾ijí zpìtnì za celý rok 2016. Struènì pøipomeneme dvì novinky:
Dochází ke zvý¹ení èástek daòového zvýhodnìní na druhé a na tøetí a dal¹í dítì, a to:
- v pøípadì druhého dítìte z 15 804 Kè na 17 004 Kè roènì, a
- za ka¾dé tøetí a dal¹í dítì ze 17 004 Kè na 20 604 Kè roènì.
Jeliko¾ zamìstnavatel mohl zohlednit zamìstnancùm vy¹¹í mìsíèní zvýhodnìní poprvé a¾ ve mzdách za kvìten 2016, bude muset zamìstnanec øe¹it zvý¹ení za leden a¾ duben v roèním zúètování nebo v daòovém pøiznání za rok 2016.
Mezi ostatní pøíjmy do § 10 odst. 1 písm. a) ZDP pøibyly pøíjmy z provozu výroben elektøiny s výkonem do 10 KW, k nìmu¾ není vy¾adována licence udìlovaná Energetickým regulaèním úøadem. V tìchto pøípadech se ji¾ tedy nebude jednat o pøíjem ze samostatné èinnosti (podle § 7 odst. 1 písm. c) ZDP), navíc zaøazením pod zmínìné ustanovení § 10 ZDP mù¾e fyzická osoba pøípadnì vyu¾ít i osvobození podle § 10 odst. 3 ZDP (pokud úhrn pøíjmù podle § 10 odst. 1 písm. a) ZDP nepøesáhne 30 000 Kè).
Zásah Ústavního soudu
Od 29. 8. 2016 je úèinný nález Ústavního soudu è. 271/2016 Sb., kterým se ru¹í § 4 odst. 3 ZDP, tedy ustanovení zakazující pou¾ít toto osvobození dùchodcùm s pøíjmy nad 840 000 Kè. Ústavní soud toti¾ shledal toto znevýhodnìní dùchodcù s vy¹¹ími pøíjmy jako protiústavní. Je zøejmé, ¾e pro rok 2016 se ji¾ ustanovení nepou¾ije. A i kdy¾ zatím podle GFØ není dùvod k opravì roku 2015 (kdy se po dvou letech toto ustanovení opìt zaèalo aplikovat), zdá se dosti pravdìpodobné, ¾e se èasem názor na rok 2015 zmìní (tak jak tomu bylo v minulosti v souvislosti kauzou základní slevy pro dùchodce).
V souvislosti se zákonem è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb (na základì snìmovního tisku è. 513), úèinným od 1. 12. 2016, dochází i k úpravì zákona o daních z pøíjmù.
Zákon è. 113/2016 Sb. (dle snìmovního tisku è. 514), kterým byly doprovodné zmìny realizovány, pøiná¹í dvì novinky pro ZDP, obì úèinné od 1. 12. 2016:
Zákonem è. 321/2016 Sb. (viz snìmovní tisk è. 504) byly do ZDP doplnìny s úèinností od 1. 12. 2016 nové §§ 38x a¾ 38ze ZDP, které budou øe¹it problematiku tzv. prokazování pùvodu majetku. Tuto novou mo¾nost boje proti daòové kriminalitì shròme struènì v nìkolika bodech charakterizujících postup správce danì a reakci daòového subjektu:
V takovém pøípadì správce danì urèí období pro posouzení pøíjmù a stanoví poplatníkovi lhùtu alespoò 30 dní k vyjádøení a pøedlo¾ení dùkazních prostøedkù
u zamìstnance se navy¹uje osvobození pøíspìvkù hrazených zamìstnavatelem (v úhrnu spoøení na penzi a soukromého ¾ivotního poji¹tìní) ze 30 000 Kè / roènì na 50 000 Kè / roènì (viz § 6 odst. 9 písm. p) ZDP), a
V souvislosti s novým zákonem è. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her (viz snìmovní tisk è. 579), byl ZDP novelizován zákonem è. 188/2016 Sb. (viz snìmovní tisk è. 580). Tato novela, úèinná od 1. 1. 2017, zpøesòuje zdanìní (pøíp. osvobození výher) v návaznosti na nová pravidla; celková koncepce zdanìní/nezdanìní u výherce – fyzické osoby se v¹ak zásadnì nemìní.
2. Pøipravované zmìny v ZDP
2.1 Snìmovní tisk è. 873
V rámci balíèku daòových zmìn pro rok 2017 je jako snìmovní tisk è. 873 projednávána i pomìrnì rozsáhlá novela zákona o daních z pøíjmù. Návrh, který je (ke dni zveøejnìní tohoto textu) ve 2. ètení, èítá celkem 196 bodù zmìn a 12 bodù pøechodných ustanovení, které by mìly být úèinné ji¾ od 1. 1. 2017. Zkusme proto probrat alespoò ty nejzásadnìj¹í zmìny.
Úvodem zmiòme velice zajímavé doplnìní § 3 odst. 3 ZDP hovoøící o nepenì¾ním pøíjmu z trvajícího plnìní na dobu neurèitou nebo dobu ¾ivota nebo del¹í ne¾ 5 let, které bude oceòováno (stejnì jako nyní opakující se plnìní) jako pìtinásobek roèního plnìní. Dùvodová zpráva uvádí, ¾e by takto bylo mo¾né oceòovat napø. úrok z penì¾itých zápùjèek na 20 let, nebo» majetkový prospìch vznikne prý hned na zaèátku (pravdìpodobnì pøi jejich neúroèení). To by se aplikovalo u zápùjèek (nepùjde-li o osvobozený pøíjem) generujících pøíjem podle § 7 nebo § 10 ZDP, pro pøípad zamìstnanecké zápùjèky by zùstalo mìsíèní danìní [má být doplnìno do § 6 odst. 9 písm. v) ZDP].
V § 4 ZDP upravujícím osvobozené úplatné pøíjmy je navr¾eno hned nìkolik zásadních zmìn:
Osvobození v § 4 odst. 1 písm. a) ZDP pøi prodeji rodinného domu nebo jednotky, kdy není splnìna podmínka dvouletého bydli¹tì pøed prodejem, je podmínìn pou¾itím získaných prostøedkù na uspokojení bytové potøeby. Novela doplòuje, ¾e by mìlo jít o vlastní bytovou potøebu (nikoliv napø. potøebu rodinných pøíslu¹níkù). Obdobné se má doplnit do § 4 odst. 1 písm. u) ZDP v pøípadì osvobození pøijatého odstupného (kam se je¹tì doplní postup dosud upravený v pokynu GFØ D-22, kdy pøi nepou¾ití odstupného na bytovou potøebu se jedná o pøíjem podle § 10 v posledním období, kdy by ji bylo mo¾né pou¾ít).
Osvobození v § 4 odst. 1 písm. b) ZDP pøíjmù z prodeje nemovitých vìcí po 5 letech dr¾by by se novì mohlo týkat i pøíjmù z vypoøádání spoluvlastnictví k nemovitým vìcem, a to jinak ne¾ podle spoluvlastnických podílù.
Osvobození v § 4 odst. 1 písm. r) ZDP u pøíjmù z prodeje podílù v obchodních korporacích (po 5 letech dr¾by) má stejnì jako pøi osvobození prodejù nemovitých vìcí zohlednit do èasového testu i dobu vlastnictví zùstavitelem v pøípadì zdìdìných podílù. Shodná úprava má být i vzhledem k tøíletému èasovému testu pøi prodeji cenných papírù v § 4 odst. 1 písm. w) ZDP.
Z osvobození v § 4 odst. 1 písm. v) ZDP pro cenné papíry a podíly pøipadající na podílový list, pokud pøíjem v úhrnu nepøesáhne 100 000 Kè, se mají vyjmout pøíjmy, které by patøily pod § 8 ZDP (pøíjmy z kapitálového majetku) nebo pod § 7 ZDP (pøíjmy ze samostatné èinnosti v pøípadì cenných papírù a podílù zahrnutých v obchodním majetku, a pokud ji¾ nejsou zahrnuty, ale byly, je zde tøí nebo pìtiletá lhùta od ukonèení samostatné èinnosti).
Osvobozené bezúplatné pøíjmy
V § 4a ZDP upravujícím osvobození bezúplatných pøíjmù stojí za zmínku doplnìní § 4a písm. j) ZDP, øe¹ícího podmínky osvobození u zdravotnì handicapované osoby, která obdr¾ela dar na vzdìlávání, zmìnu kvalifikace apod. V pøípadì daru na vzdìlávání má být doplnìno, ¾e se nesmí jednat o souvislost se závislou èinností (nebo» se prý takto obchází speciální podmínky osvobození zakotvené v § 6 odst. 9 písm. d) ZDP). Dále se potvrzuje, ¾e nepou¾ité prostøedky budou pøíjmem podle § 10 ZDP v posledním zdaòovacím období, ve kterém mohly být podmínky pro osvobození splnìny.
Závislá èinnost
Asi nejzásadnìj¹í zmìnou pøi zdanìní pøíjmù ze závislé èinnosti podle § 6 ZDP je zmìna v odstavci 4, tedy zdanìní srá¾kovou daní, která roz¹iøuje aplikaci srá¾kové danì (dosud lze aplikovat jen u dohod o provedení práce do 10 000 Kè) na pøíjmy malého rozsahu, tj. pøíjmy v úhrnné vý¹i nepøesahující u jednoho zamìstnavatele (plátce) èástku 2 500 Kè. V pøípadì, kdy by se jednalo o pøíjmy podléhající pojistnému, srá¾ková daò by se spoèetla ze superhrubého základu. Rozhodnout se pro uplatnìní pøíjmù v rámci pøiznání by mìlo také být mo¾né.
Z dal¹ích zmìn u závislé èinnosti vybíráme:
opravu chyby v § 6 odst. 6 ZDP, kdy¾ ze vstupní ceny u pùvodního vlastníka se bude ono 1 % dodanìní zamìstnance poèítat nejen pro najaté vozidlo, ale i pro vozidlo poøízené na finanèní leasing (takto to mìlo být ji¾ od roku 2014, kdy ZDP oddìlil od nájmu finanèní leasing),
k benefitu spoèívajícím v mo¾nosti pou¾ít zdravotnická zaøízení v § 6 odst. 9 písm. d) ZDP má být doplnìno, ¾e mù¾e být poskytnuto i zbo¾í nebo slu¾by zdravotního, léèebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zaøízení, a poøízení zdravotnických prostøedkù na lékaøský pøedpis,
jeliko¾ mù¾e pøi doplòkovém penzijním spoøení být vyplaceno èásteèné odbytné pøi dosa¾ení zletilosti úèastníka (tj. 18 let), bude § 6 odst. 9 písm. p) bod 1 ZDP øe¹it zánik osvobození a jeho dodanìní coby pøíjmu ze závislé èinnosti obdobnì, jako je od roku 2015 u soukromého ¾ivotního poji¹tìní (výplata èásteèného odbytného v pøípadì hrazeného pojistného poplatníkem se má øe¹it v § 15 odst. 5 ZDP, a to opìt obdobnì jako u soukromého poji¹tìní),
èistì legislativnì technickou úpravou je potvrzení faktu, ¾e plnìní, která zamìstnavatel poskytuje pro rodinné pøíslu¹níky svých zamìstnancù podle § 6 odst. 9 písm. d) a e) ZDP se pro úèely danì z pøíjmù fyzických osob pova¾ují za pøíjem zamìstnance.
U pøíjmù ze samostatné èinnosti (§ 7 ZDP) pøíli¹ zmìn není, pøesto jedna z nich stojí za to! Legislativci se koneènì rozhodli øe¹it situaci, kdy fyzická osoba vedoucí úèetnictví uplatòuje výdaje procentem.
Doposud GFØ uvádìlo v pokynu GFØ D-22 názor, ¾e takový podnikatel musí vycházet z pøíjmù a nikoliv ze svých výnosù. A to i pøesto, ¾e z ustanovení § 23 odst. 2 a § 21h ZDP vyplývá pravý opak, nebo» se zde øíká, ¾e u poplatníka, který je úèetní jednotkou, jsou pøíjmy jeho výnosy podle právních pøedpisù upravujících úèetnictví.
Bohu¾el doplnìním do § 7 odst. 8 ZDP textu ve tvaru „pro úèely odstavce 7 se pøíjmy rozumí pøíjmy podle tohoto zákona, které by poplatník mìl, pokud by nebyl úèetní jednotkou” se…
Pøevod pozemku se skladem urèeným k demolici
Osvobození od 4% danì z nabytí nového bytu v rodinném domì

References: § 10
 § 7
 § 10
 § 10
 § 10
 § 4
 soud 
 § 6
 § 3
 § 7
 § 10
 § 6
 § 4
 § 4
 § 4
 § 10
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 8
 § 7
 § 4
 § 4
 § 6
 § 10
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 15
 § 6
 § 23
 § 21
 § 7