Source: http://dnb.com.ar/2018/1818.html
Timestamp: 2018-11-18 01:57:17+00:00

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A través de la Resolución General 4243 (B.O. 14/05/2018) la AFIP establece la utilización obligatoria de aplicaciones web para las personas humanas a efectos de confeccionar las declaraciones juradas correspondientes al período fiscal 2017 y siguientes.
Los contribuyentes previstos en las disposiciones de la Resolución General 975 (personas humanas y sucesiones indivisas), a efectos de determinar e ingresar el impuesto a las ganancias, deberán confeccionar sus declaraciones juradas -exclusivamente- a través del servicio denominado “Ganancias Personas Humanas”.
Los sujetos comprendidos en la Resolución general 2151 (personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país y en el exterior y los responsables sustitutos) -excepto las sociedades indicadas en su art. 30- deberán confeccionar sus declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales -exclusivamente- a través del servicio denominado “Bienes Personales Web”.
Los beneficiarios de las rentas comprendidas en las Resoluciones Generales 2442 (actores que perciben sus retribuciones a través de la AAA) y 4003-E (trabajadores en relación de dependencia y otros), deberán efectuar la presentación de las declaraciones juradas informativas previstas, respectivamente, en los artículos 8 y 14 de las mencionadas normas, mediante las formas que -para cada caso- se indican a continuación:
b) Respecto del total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la ley de impuesto a las ganancias: ingresando a la opción Régimen Simplificado del servicio “Ganancias Personas Humanas”, la que se encontrará habilitada a partir del 24 de mayo de 2018.
A los efectos dispuestos precedentemente, los contribuyentes deberán contar con “Clave Fiscal” con nivel de seguridad 2 como mínimo.
Con carácter excepcional la AFIP pondrá a disposición de las personas humanas y de las sucesiones indivisas obligadas a ingresar anticipos a cuenta del impuesto a las ganancias, a través del sistema “Cuentas Tributarias” establecido por la resolución general 2463 y sus complementarias, los importes de los cinco anticipos correspondientes al período fiscal 2018, calculados en función de la ganancia neta sujeta a impuesto declarada por el contribuyente para el período fiscal 2017, así como de las deducciones del artículo 23 computadas en dicho período y del tramo de escala del artículo 90 de la ley del impuesto a las ganancias, actualizados por el coeficiente que surge de la variación anual de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE).
Los contribuyentes que estimen que la suma a ingresar en concepto de anticipos conforme el procedimiento dispuesto por el párrafo precedente, superará el importe definitivo de la obligación de dicho período, podrán utilizar el régimen opcional de determinación e ingreso previsto en el Título II de la RG 4034-E.
En tanto los mencionados sujetos no ejerzan dicha opción, se considerarán válidos los importes de los anticipos determinados por el Organismo Fiscal a través del sistema “Cuentas Tributarias”.
Esta resolución general entrará en vigencia el día 15/05/2018, y será de aplicación para las declaraciones juradas -originarias o rectificativas- correspondientes al período fiscal 2017 y los siguientes
A través de la ley 27.440 (B.O. 11/05/2018) el PEN establece en 17 Títulos una ley denominada de Financiamiento Productivo, con el objeto de promover el financiamiento de PYMES, y desarrollar el mercado de capitales.
El contenido de la citada ley contempla distintos aspectos. Nos referiremos particularmente a los temas impositivos.
Título I: Impulso al financiamiento de PYMES, creando la “factura de crédito electrónica MIPyMEs”.
1. Sujetos obligados a emitir “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”
En todas las operaciones comerciales en las que una Micro, Pequeña o Mediana Empresa esté obligada a emitir comprobantes electrónicos originales (factura o recibo) a una empresa grande, conforme las reglamentaciones que dicte la AFIP, se deberá emitir “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”, en reemplazo de los mencionados comprobantes.
2. La AFIP deberá reglamentar la utilización de remitos para el traslado de mercaderías
La AFIP reglamentará la utilización de remitos para el traslado de mercaderías, quedando a cargo de ésta el establecimiento de un plazo máximo para la emisión y envío de la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs”, el cual no podrá exceder del último día hábil del mes corriente que corresponda al de la emisión del remito.
3. Creación del “Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”
Se crea el “Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” que funcionará en el ámbito de la AFIP, en el que se asentará la información prevista en los incisos a) a f) del punto 6 correspondiente a las “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”, así como también su cancelación, rechazo y/o aceptación y las anotaciones pertinentes.
La AFIP establecerá las formas y condiciones en las que se efectuará dicha registración.
La reglamentación podrá disponer la obligatoriedad de inscribir todas las “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” en un registro especialmente creado a tales fines; y a la creación de un régimen informativo de “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” a fin de que todos los actores puedan acceder a la información de los pagos del régimen.
4. Naturaleza jurídica de la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs”
c) Se convenga entre las partes un plazo para el pago del precio superior a los quince días corridos contados a partir de la fecha de recepción de la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” en el domicilio fiscal electrónico del obligado al pago;
Asimismo, cuando se hubiera convenido un plazo para el pago del precio menor al que surge del inciso c) precedente, y vencido el mismo no se hubiera registrado la cancelación o aceptación expresa de la obligación en el “Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”, la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” oportunamente emitida, pasará a constituir “título ejecutivo y valor no cartular” desde el vencimiento del plazo de quince días corridos a partir de su recepción en el domicilio fiscal electrónico del obligado al pago, momento en el cual tendrá un nuevo vencimiento el cual será de quince días corridos a los fines de poder ser negociada.
5. Notas de débito y crédito que ajusten la operación por la cual se emitió la correspondiente “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs”
Las notas de débito y crédito que ajusten la operación y por lo tanto a la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” emitida, deberán generarse dentro del plazo de quince días corridos desde la recepción de la mencionada factura en el domicilio fiscal electrónico del obligado al pago, hasta la aceptación expresa, lo que ocurra primero.
6. Requisitos mínimos que deben contener las “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”
e) Identificación de las partes y determinación de sus Claves Únicas de Identificación Tributaria;
i) En el texto de la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” deberá expresarse que ésta se considerará aceptada si, al vencimiento del plazo de quince días corridos desde su recepción en el domicilio fiscal electrónico del comprador o locatario, no se hubiera registrado su rechazo total o su aceptación; y que si, al vencimiento del citado plazo no se hubiera registrado la cancelación, se considerará que la misma constituye título ejecutivo, en los términos del artículo 523 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación y concordantes. Asimismo, la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” deberá expresar que su aceptación, expresa o tácita, implicará la plena conformidad para la transferencia de la información contenida en el documento desde el “Registro de Facturas Electrónicas MiPyMEs” a terceros, en caso de que el vendedor o locador optase por su cesión, transmisión o negociación.
7. “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” que no hubieran sido canceladas o aceptadas y no se hubieran registrado en el “Registro de Facturas Electrónicas MiPyMEs”
Todas las “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” que no hubieran sido canceladas o aceptadas y que no se hubieran registrado en el “Registro de Facturas Electrónicas MiPyMEs”, en el plazo máximo de quince días corridos desde su recepción en el domicilio fiscal electrónico del comprador o locatario, se considerarán aceptadas tácitamente por el importe total a pagar, constituyendo título ejecutivo y valor no cartular por dicho importe.
8. Concepto de “empresa grande”
Entiéndase por “empresa grande” aquellas cuyas ventas totales anuales expresadas en pesos supere los valores máximos establecidos en la resolución 340/2017 de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción, y las modificaciones que en un futuro se susciten, en los términos del artículo 1° del título I de la ley 25.300.
9. Excepciones a la obligación del comprador o locatario de aceptar la factura de crédito electrónica PiPyMEs
10. Pago de las facturas de crédito electrónicas PiPyMEs sólo mediante la utilización de los medios de pago habilitados por el BCRA
A fin de pagar las facturas de crédito electrónicas MiPyMEs, previo al vencimiento del plazo establecido en el inciso c) del punto 4, sólo podrán ser utilizados cualesquiera de los medios de pago habilitados por el Banco Central de la República Argentina, quedando expresamente prohibido restringir su negociabilidad por cualquier medio.
11. Negociación de las “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”
12. Cancelación de las retenciones y/o percepciones correspondientes
Título II: Impulso al financiamiento hipotecario y al ahorro.
Título III: Modificaciones a la ley 26.831 de mercado de capitales.
Título IV: Modificaciones a la ley 24.083 de fondos comunes de inversión.
Título V: Agentes de garantía para financiamientos colectivos.
Título VI: Modificaciones a la ley 23.576 de obligaciones negociables.
La ley 27.440 sustituye el artículo 36 de la ley 23.576 y sus modificatorias por el siguiente:
Serán objeto del tratamiento impositivo establecido en el artículo 36 bis las obligaciones negociables previstas en la presente ley, siempre que se cumplan las siguientes condiciones y obligaciones:
1. Se trate de emisiones de obligaciones negociables que sean colocadas por oferta pública, contando con la respectiva autorización de la Comisión Nacional de Valores.
2. La emisora garantice la aplicación de los fondos a obtener mediante la colocación de las obligaciones negociables, a inversiones en activos físicos y bienes de capital situados en el país, adquisición de fondos de comercio situados en el país, integración de capital de trabajo en el país o refinanciación de pasivos, a la integración de aportes de capital en sociedades controladas o vinculadas a la sociedad emisora, a la adquisición de participaciones sociales y/o financiamiento del giro comercial de su negocio, cuyo producido se aplique exclusivamente a los destinos antes especificados, según se haya establecido en la resolución que disponga la emisión, y dado a conocer al público inversor a través del prospecto
Por su parte, el artículo 36 bis incorporado por la ley 23.962 y modificada por la ley 27.430 establece lo siguiente:
El tratamiento impositivo a que se refiere el primer párrafo del artículo 36 será el siguiente:
Título VII: Modificaciones a la ley 20.643 y sus modificatorias (Caja de Valores)
Título VIII: Regulaciones de instrumentos derivados y pases
Título IX: Modificaciones a la ley 27.264 y sus modificatorias (letra de cambio y pagaré)
Título X: Modificaciones a la ley 25.246 y sus modificatorias (encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo. Unidad de Información Financiera)
Título XI: Modificaciones a la ley 26.994 (Código Civil y Comercial de la Nación)
Título XII: Impulso a la apertura de capital y al desarrollo de proyectos inmobiliarios y de infraestructura
A efectos de transparentar el tratamiento impositivo vigente, los fideicomisos y los fondos comunes de inversión a que aluden los apartados 6 y 7 del inciso a) del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, tributarán el impuesto a las ganancias en la medida en que los certificados de participación y/o títulos de deuda o las cuotapartes que emitieran no hubieren sido colocados por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores. De existir tal colocación tributarán sólo en la proporción a las inversiones no realizadas en la República Argentina.
El tratamiento aquí previsto comenzará a regir respecto de las utilidades generadas en los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2018.
Título XIII: Sistema de Financiamiento Colectivo
Título XIV: Inclusión financiera
Título XV: Cheque electrónico
Título XVI: De los certificados de obra pública
Título XVII: Disposiciones generales
LA LEY 27.440 TIENE VIGENCIA A PARTIR DEL DÍA 11/05/2018 Y RESULTARÁ DE APLICACIÓN A PARTIR DEL DÍA 20/05/2018

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 23
 artículo 90
 resolución 
 artículo 523
 resolución 
 artículo 1
 artículo 36
 artículo 36
 resolución 
 artículo 36
 artículo 36
 artículo 69