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Timestamp: 2016-10-26 05:06:41+00:00

Document:
�M�todos de determinaci�n de rendimientos de actividades econ�micas
��mbito de aplicaci�n del m�todo de estimaci�n directa simplificada
�Renuncia y exclusi�n al m�todo de estimaci�n directa simplificada
�Determinaci�n del rendimiento neto en el m�todo de estimaci�n directa simplificada
��mbito de aplicaci�n del m�todo de estimaci�n objetiva
�Renuncia al m�todo de estimaci�n objetiva
�Exclusi�n del m�todo de estimaci�n objetiva
�Coordinaci�n del m�todo de estimaci�n objetiva con el Impuesto sobre el Valor A�adido y el Impuesto General Indirecto Canario
�Determinaci�n del rendimiento neto en el m�todo de estimaci�n objetiva
�Reducci�n por movilidad geogr�fica
�Reducci�n por cuidado de hijos
�Planes de previsi�n asegurados
�Excesos de aportaciones a planes de pensiones, planes de previsi�n asegurados y mutualidades de previsi�n social
�Acreditaci�n del n�mero de socios, patrimonio y porcentaje m�ximo de participaci�n en instituciones de inversi�n colectiva
Deducci�n por maternidad
�Procedimiento para la pr�ctica de la deducci�n por maternidad y su pago anticipado
�Acreditaci�n de la condici�n de discapacitado y de la necesidad de ayuda de otra persona o de la existencia de dificultades de movilidad
�M�nimo personal y familiar para calcular el tipo de retenci�n
�Procedimientos especiales en materia de retenciones e ingresos a cuenta
�Importe de las retenciones sobre otras ganancias patrimoniales
�Ingresos a cuenta sobre determinadas ganancias patrimoniales
R�gimen especial de tributaci�n por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
�Contenido del r�gimen especial de tributaci�n por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
�Renuncia al r�gimen
�Exclusi�n del r�gimen
�Comunicaciones a la Administraci�n tributaria y acreditaci�n del r�gimen
�Certificado de residencia fiscal
�Exenci�n de las indemnizaciones por da�os personales
�Informaci�n a los tomadores de los Planes de Previsi�n Asegurados
�Participaciones en fondos de inversi�n cotizados
�Regularizaci�n de deducciones por incumplimiento de requisitos
�Dividendos procedentes de sociedades transparentes y patrimoniales
R.D. 1775/2004, 30 julio, derogado por el apartado 1.� del n�mero 1 de la disposici�n derogatoria �nica del R.D. 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por R.D. 304/2004, de 20 de febrero (�B.O.E.� 31 marzo), el 1 de abril de 2007.
La disposici�n adicional cuarta de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, en la redacci�n dada por la disposici�n final decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, habilit� al Gobierno para elaborar el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
Atendiendo la observaci�n del Alto �rgano Consultivo se elabora este Real Decreto, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, con el fin de contribuir a la necesaria claridad de las normas tributarias y a la seguridad jur�dica de la Administraci�n tributaria y, especialmente, de los contribuyentes.
T�ngase en cuenta que el Real Decreto legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, ha sido derogado por el n�mero 1 de la disposici�n derogatoria primera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (�B.O.E.� 29 noviembre), el 1 de enero de 2007.
El Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, que ahora se deroga, conten�a las disposiciones reglamentarias que desarrollaban la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y otras Normas Tributarias.
El Real Decreto 1968/1999, de 23 de diciembre, que introdujo modificaciones que afectan, b�sicamente, a la obligaci�n de declarar, a las retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo y a determinadas obligaciones de suministro de informaci�n.
El Real Decreto 1088/2000, de 9 de junio, que modific� el importe de las retenciones sobre determinados rendimientos del capital inmobiliario.
El Real Decreto 579/2001, de 1 de junio, para incorporar, b�sicamente, la exclusi�n de la obligaci�n de retener o ingresar a cuenta respecto a los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la devoluci�n de la prima de emisi�n de acciones o participaciones y de la reducci�n de capital con devoluci�n de aportaciones y otras modificaciones en el c�lculo de las retenciones o ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo.
El Real Decreto 594/2002, de 28 de junio, que introdujo modificaciones en materia de exenciones, rendimientos del trabajo y del capital mobiliario, deducciones, suspensi�n del ingreso de la deuda tributaria, retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo.
Finalmente, las modificaciones incorporadas por el Real Decreto 27/2003, de 10 de enero, que desarrollaba reglamentariamente las mejoras introducidas por la Ley 46/2002, norma esta que origin� la reforma m�s sustancial en el texto de la Ley 40/1998 desde que entr� en vigor.
El Real Decreto 27/2003 desarroll� reglamentariamente las siguientes materias: reducci�n por movilidad geogr�fica, planes de previsi�n asegurados, deducci�n por maternidad, obligaciones de suministro de informaci�n, regularizaci�n de la entrega de opciones de compra sobre acciones, procedimiento especial de retenci�n para perceptores de prestaciones pasivas y procedimiento para determinar las retenciones sobre los rendimientos del trabajo por cambio de residencia, a la vez que adapt� el texto reglamentario al texto legal, dando nueva redacci�n a los correspondientes preceptos.
En el Real Decreto que ahora se aprueba se da nueva numeraci�n a los art�culos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y se introducen modificaciones t�cnicas de referencias efectuadas en el texto anterior debido a la reciente aprobaci�n de algunas normas, tales como la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci�n, o el Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gesti�n del Impuesto sobre Actividades Econ�micas.
Asimismo, se incorporan los nuevos supuestos que determinan la obligaci�n de declarar, en las condiciones ya establecidas reglamentariamente, que afectan a los contribuyentes que tengan derecho a deducci�n por cuenta ahorro-empresa o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad o a planes de previsi�n asegurados.
Se incluye en el art�culo 46 del Reglamento aprobado por este Real Decreto la definici�n de descuentos ordinarios o comunes, que ha sido incorporada en la Ley del Impuesto por la Ley 62/2003.
Se recogen las obligaciones de retener e ingresar a cuenta de los representantes designados por las entidades aseguradoras y por las sociedades gestoras de instituciones de inversi�n colectiva, que operen en Espa�a en r�gimen de libre prestaci�n de servicios, de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 86.1 y la disposici�n adicional decimos�ptima de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenaci�n y Supervisi�n de los Seguros Privados, y en el art�culo 55.7 y la disposici�n adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi�n Colectiva, respectivamente.
Finalmente, se han convertido en euros los importes que todav�a figuraban en pesetas.
Este Real Decreto se estructura en un art�culo, una disposici�n adicional, una disposici�n transitoria, una disposici�n derogatoria y una disposici�n final.
En virtud de su art�culo �nico se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
Las normas contenidas en este Reglamento encuentran habilitaci�n tanto en las remisiones espec�ficas que la Ley efect�a como en la habilitaci�n general contenida en la disposici�n final segunda de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
En la disposici�n adicional �nica se dispone que las referencias al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, que se contengan en otras normas, se entender�n realizadas a los art�culos correspondientes al Reglamento que se aprueba.
En la disposici�n transitoria �nica se establece que hasta el 1 de septiembre de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, mantendr� su vigencia el art�culo 12.1.e) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, teniendo en cuenta lo dispuesto en la disposici�n transitoria primera de la citada Ley.
En la disposici�n derogatoria �nica se recogen las normas que se derogan por integrarse en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas que se aprueba.
Por �ltimo, en la disposici�n final �nica se regula la entrada en vigor de este Real Decreto.
El texto que se aprueba est� compuesto por 110 art�culos, agrupados en seis t�tulos, tres disposiciones adicionales, cinco disposiciones transitorias y una disposici�n final. Asimismo, incluye un �ndice de su contenido, cuyo objeto es facilitar la utilizaci�n de la norma por sus destinatarios mediante una r�pida localizaci�n y ubicaci�n sistem�tica de sus preceptos.
El t�tulo I recoge el desarrollo de determinadas rentas exentas y de la imputaci�n temporal de los rendimientos de actividades econ�micas.
El t�tulo II regula la determinaci�n de la capacidad econ�mica sometida a gravamen, desarrollando determinados aspectos de los rendimientos del trabajo, del capital inmobiliario y mobiliario, de las actividades econ�micas y de las ganancias y p�rdidas patrimoniales, concreta las condiciones que deben reunir determinados supuestos que no constituyen retribuci�n en especie, as� como las reglas de valoraci�n, y la base liquidable.
El t�tulo III se dedica al desarrollo de las deducciones de la cuota por inversi�n en vivienda habitual y por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, as� como a la regularizaci�n en caso de p�rdida del derecho a deducir.
El t�tulo IV regula el procedimiento para la pr�ctica de la deducci�n por maternidad y su pago anticipado.
El t�tulo V se destina a la gesti�n del Impuesto, incorporando los nuevos supuestos que determinan la obligaci�n de declarar, que afectan a los titulares de cuentas de ahorro-empresa y a quienes realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad y a planes de previsi�n asegurados.
Finalmente, el t�tulo VI regula los pagos a cuenta.
La disposici�n adicional tercera del Reglamento sobre la responsabilidad civil y seguro en la circulaci�n de veh�culos a motor, aprobado por el Real Decreto 7/2001, de 12 de enero, sobre la exenci�n de las indemnizaciones por da�os personales ocasionados con motivo de la circulaci�n de veh�culos de motor, que se incorpora como adicional primera.
La disposici�n adicional segunda del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, que se incluye como disposici�n adicional segunda.
La disposici�n adicional �nica del Real Decreto 27/2003, de 10 de enero, sobre obligaciones de informaci�n a los tomadores de los Planes de Previsi�n Asegurados, que pasa a ser la disposici�n adicional tercera.
La disposici�n transitoria tercera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, que se incluye como disposici�n transitoria primera.
La disposici�n transitoria primera del Real Decreto 27/2003, de 10 de enero, sobre reinversi�n de beneficios extraordinarios, que se incluye como disposici�n transitoria segunda.
La disposici�n transitoria �nica del Real Decreto 594/2002, de 28 de junio, sobre regularizaci�n de deducciones por incumplimiento de requisitos, que se a�ade como disposici�n transitoria tercera.
La disposici�n transitoria cuarta del Real Decreto 27/2003, de 10 de enero, sobre dividendos procedentes de sociedades transparentes, que se incorpora como disposici�n transitoria cuarta.
Los apartados 5 y 6 de la disposici�n transitoria primera del Real Decreto 2717/1998, de 18 de diciembre, por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, que se incluye como disposici�n transitoria quinta.
Por �ltimo, la disposici�n final �nica autoriza al Ministro de Econom�a y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias en desarrollo del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
Aprobaci�n del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas Se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, que se inserta a continuaci�n.
Remisiones normativas Las referencias normativas efectuadas en otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, se entender�n realizadas a los preceptos correspondientes del Reglamento que se aprueba por este Real Decreto.
Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal Hasta el 1 de septiembre de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, conservar�n su vigencia los art�culos 12.1.e) y 52.3 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero. Asimismo, dichos preceptos ser�n aplicables a los procedimientos concursales que se encuentren en tramitaci�n en esa fecha.
Derogaci�n normativa Salvo lo dispuesto en la anterior disposici�n transitoria, a la entrada en vigor de este Real Decreto quedar�n derogadas, con motivo de su integraci�n en el Reglamento que se aprueba por el mismo, las siguientes normas:
1. El Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
2. La disposici�n adicional tercera del Reglamento sobre la responsabilidad civil y seguro en la circulaci�n de veh�culos a motor, aprobado por el Real Decreto 7/2001, de 12 de enero. 3. La disposici�n transitoria �nica del Real Decreto 594/2002, de 28 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, en materia de exenciones, rendimientos del trabajo y del capital mobiliario, deducciones, autoliquidaci�n y retenciones. 4. La disposici�n adicional �nica y las disposiciones transitorias primera y cuarta del Real Decreto 27/2003, de 10 de enero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero. Disposici�n final �nica
Entrada en vigor Este Real Decreto entrar� en vigor el d�a siguiente al de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial del Estado�, con excepci�n de los art�culos 12.1.e) y 54.3 del Reglamento que lo har�n el d�a 1 de septiembre de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

References: Real Decreto 
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