Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ilpb2-4511-1-1306-15-2-mki
Timestamp: 2018-03-17 10:44:11+00:00

Document:
ILPB2/4511-1-1306/15-2/MKI | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-1306/15-2/MKIinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy , przedstawione we wniosku z dnia 16 grudnia 2015 r. (data wpływu 17 grudnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 17 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawca był pracownikiem Spółki , zwanym dalej „Pracodawcą”.
Wnioskodawca był zatrudniony na podstawie umowy o pracę, na czas nieokreślony.
Pracodawca, na mocy Porozumienia zawartego z organizacjami pracowniczymi, ogłosił w dniu 28 listopada 2014 r. Regulamin Programu Dobrowolnych Odejść, zwany dalej „PDO”.
Zgodnie z tym Regulaminem pracownicy korzystający z PDO otrzymywali odszkodowania (rekompensaty) w wysokości określonej wyżej wymienionym Regulaminem.
Dnia 22 stycznia 2015r. Wnioskodawca i Pracodawca zawarli Porozumienie rozwiązujące umowę o pracę w ramach PDO, zgodnie z którym Pracodawca wypłacił Wnioskodawcy odszkodowanie (rekompensatę) na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść.
Porozumienie to jest porozumieniem zbiorowym, o którym mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks Pracy (Dz. U. z 1988 r., nr 21, poz. 94, z późn. zm., dalej Kodeks Pracy).
Dodatkowo Wnioskodawca otrzymał odprawę w związku z rozwiązaniem umowy o pracę z przyczyn nie leżących po stronie Wnioskodawcy (pracownika), na podstawie art. 8 ustawy z dnia 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn nie dotyczących pracowników.
W dniu 10 lutego 2015 r. Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie w wysokości 50.712,45 zł, z czego Pracodawca odprowadził podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 9.128,00 zł.
Wnioskodawca nadmienił, iż wypłata odszkodowania została dokonana po dniu 4 października 2014 r., tj. po wejściu w życie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 29 sierpnia 2014 r. „o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw” (Dz. U. z 2014 r., poz. 1328), który to przepis wszedł w życie z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2014 r.
Wyżej wymienione odszkodowanie i pobrany z tego tytułu podatek dochodowy od osób fizycznych oraz skutki podatkowe stanowią podstawę zapytania Wnioskodawcy.
Czy na potrzeby sporządzenia zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2015 rok Wnioskodawca powinien uznać, że kwota odszkodowania otrzymanego przez Wnioskodawcę od Pracodawcy podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof, w związku z art. 14 i art. 17 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 138)...
Zdaniem Wnioskodawcy, na potrzeby sporządzane zaznania rocznego za rok 2015 w podatku dochodowym od osób fizycznych powinno uznać się, że kwota odszkodowania otrzymanego od Pracodawcy podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof, zgodnie z brzmieniem art. 2 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw – wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienie, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodaka pracy (Dz. U. z 1998 r., nr 21, poz. 94 ze zm.), z wyjątkiem:
odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostających w stosunku służbowym,
odszkodowań za szkody dotyczące skutków majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane wg skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 lub na zasadach, o których mowa w art. 30c,
W stanie faktycznym sprawy będącej przedmiotem wniosku o udzielenie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, w związku z rozwiązaniem umowy o pracę zgodnie z Regulaminem PDO, a więc zgodnie z innymi opartymi na ustawie porozumieniami zbiorowymi, regulaminami lub statutami, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy.
Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie, którego wysokość i zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układu zbiorowego pracy, obowiązującego w w zakładzie Pracodawcy, a odpowiednie postanowienie układu zbiorowego pracy zostało wprost powołane w tym porozumieniu, jako tytuł prawny do wypłaty odszkodowania.
Jednocześnie odszkodowanie (rekompensata), której dotyczy wniosek, a otrzymane przez Wnioskodawcę bezpośrednio na podstawie stosownego postanowienia układu zbiorowego pracy, nie była objęta żadnym z wyjątków wskazanych w art. 21. ust. 1. pkt 3 ustawy o podf, tzn. nie była:
odszkodowaniem za szkody dotyczących składników majątku związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą,
odszkodowaniem za szkody dotyczące składników majątku związanego z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z której dochody są opodatkowane wg skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, lub na zasadach, o których mowa w art. 30c,
odszkodowaniem wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż sądowe.
Odszkodowanie otrzymane przez Wnioskodawcę jest w istocie naprawieniem szkody lub straty, jaką Pracownik poniósł w związku z pozbawieniem go zatrudnienia. Nie można uznawać za wiążące słownego oznaczenia danego świadczenia, a jego rzeczywisty restytucyjny charakter.
Wskazać przy tym należy, że odszkodowanie jest szczególnym rodzajem świadczenia stanowiącego równowartość pieniężną szkody majątkowej lub szkody na osobie.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że z dniem 22 stycznia 2015 r. został rozwiązany stosunek pracy pomiędzy Zainteresowanym, a pracodawcą. Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie (rekompensatę). Wypłata odszkodowania nastąpiła na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść, z którego wprost wynika wysokość i zasady ustalania świadczenia. Regulamin ten jest regulaminem w myśl art. 9 § 1 Kodeksu pracy.
W konsekwencji, należy stwierdzić, że odnośnie wypłaconego odszkodowania zastosowanie znajdzie przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, który to przepis na mocy art. 14 ustawy zmieniającej m.in. ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie do dochodów uzyskanych z tego tytułu od 1 stycznia 2014 r. Skoro bowiem, jak wskazuje Wnioskodawca, odszkodowanie zostało wypłacone na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść, to spełniona została w tym zakresie przesłanka do zastosowania zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten w nowym brzmieniu wyraźnie wskazuje, że wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy Kodeks pracy.
Reasumując, Wnioskodawca ma prawo uznać, że odszkodowanie wypłacone na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na mocy znowelizowanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wynika z opisanego we wniosku stanu faktycznego przedmiotowy regulamin jest regulaminem, o którym mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy.
Końcowo informuje się, że wydając interpretację w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony, do oceny dokumentów załączonych do wniosku; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego, bądź zdarzenia przyszłego, przedstawionym przez Zainteresowanego i stanowiskiem Zainteresowanego.
ILPB2/4511-1-204/16-3/ES | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ILPB2/4511-1-1306/15-2/MKI

References: art. 14
 art. 9
 art. 8
 art. 21
 art. 21
 art. 14
 art. 17
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 9
 art. 27
 art. 30
 art. 9
 art. 21
 art. 27
 art. 30
 art. 9
 art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 14