Source: http://docplayer.cz/34066467-Zpracovala-ing-eva-neuzilova-auditorka-c-opravneni-1338.html
Timestamp: 2018-10-22 13:09:01+00:00

Document:
1 Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova Praha 6 tel.: ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření Obce Tehov Tehov 107, Říčany ke dni
2 Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření byla zpracována zejména podle těchto předpisů: zákon č.93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů auditorský standard č. 52 a další relevantní předpisy, vydané Komorou auditorů ČR 42 zákona č. 128/2000Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů 10 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí Další zákony a předpisy, uvedené v příloze A Přehled právních předpisů Identifikační údaje územního samosprávného celku Název subjektu: Sídlo subjektu: obec Tehov Tehov 107, Říčany Identifikační číslo: Příjemce zprávy: zastupitelstvo obce Tehov, zastoupené starostou, panem Ing. arch. Davidem Hlouchem Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření byla zpracována za období od do Místo přezkoumání: obecní úřad Tehov Období, ve kterém bylo přezkoumání hospodaření provedeno: Přezkoumání hospodaření proběhlo od do Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338
3 I. Předmět přezkoumání hospodaření: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou, podle ustanovení 2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších předpisů, a to - plnění příjmů a výdajů rozpočtu, včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků - finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů - peněžní operace, týkající se sdružených prostředků, vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními samosprávnými celky nebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami - finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví - hospodaření a nakládání s prostředky, poskytnutými z Národního fondu a dalšími prostředky ze zahraničí, poskytnutými na základě mezinárodních smluv - vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů a rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a dalším osobám - nakládání s majetkem územního samosprávného celku - nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž územní samosprávný celek hospodaří - zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumávaných orgánem veřejného dohledu podle zákona 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů - stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi - ručení za závazky fyzických a právnických osob - zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob - zřizování věcných břemen k majetku územního samosprávného celku - účetnictví územního samosprávného celku II. Hlediska přezkoumání hospodaření: Předmět přezkoumání (viz bod I. této zprávy) podle ustanovení 3 zákona 420/2004 Sb., se ověřuje z hlediska: a/ dodržování povinností, stanovených zvláštními právními předpisy b/ souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem c/ dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití d/ věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích Právní předpisy, použité při přezkoumání hospodaření, pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v příloze A, která je nedílnou součástí této zprávy. III. Definování odpovědnosti: Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání hospodaření a jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech je odpovědný územní samosprávný celek. Mojí úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsem zpracovala v souladu s platnými zákony a předpisy, citovanými výše. Podle těchto předpisů jsem povinna dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abych získala přiměřenou jistotu o tom, že hospodaření obce Tehov je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz bod II. této zprávy)
4 IV. Rámcový rozsah prací: Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření obce Tehov byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky, poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku, včetně vyhodnocení rizik a významných chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik jsem vzala v úvahu vnitřní kontrolní systém obce Tehov. Použité postupy zahrnovaly výběrový způsob šetření a významnost jednotlivých skutečností. Seznam ověřovaných dokladů je uveden v příloze B, která je nedílnou součástí této zprávy. V. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření: A. VYJÁDŘENÍ K SOULADU HOSPODAŘENÍ S HLEDISKY PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Na základě zpracovaného přezkoumání hospodaření obce Tehov, za období od do , jsem nezjistila žádnou skutečnost, která by mne vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není, ve všech významných ohledech, v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření, uvedenými v bodě II. této zprávy. B. VYJÁDŘENÍ OHLEDNĚ CHYB A NEDOSTATKŮ Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů stanoví, abych v závěrečné zprávě uvedla závěr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Tato ustanovení vyžadují, aby v závěrečné zprávě bylo vyjádřeno, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky, a to bez ohledu na jejich významnost. Rovněž musí být uveden jejich vztah k hospodaření přezkoumávaného územního samosprávného celku. Při přezkoumání hospodaření obce Tehov za období od do byly zjištěny následující chyby a nedostatky: 1/ Účet zaměstnanci z rekapitulace mezd za prosinec 2015, ve výši Kč, nesouhlasí na účetnictví, kde je na účtu 335 Zaměstnanci, k , částka Kč. V inventuře účtu 331 je uveden zůstatek Kč a není přiložen žádný inventurní soupis. Inventura účtu 331 není doložena inventurním soupisem a proti mzdové agendě za prosinec vznikl rozdíl ve výši Kč. Došlo k porušení zákona 563/1991 Sb., o účetnictví 29 a 30 a vyhlášky o inventarizaci 270/2010 Sb., 8 a 15. Opatření: V účetním období roku 2016 dohledat rozdíl Kč a případně jej proúčtovat zápisem Má Dáti 331 zaměstnanci / Dal 408 Opravy předcházejících období. 2/ Zůstatek neuhrazených faktur souhlasí na účet 311 v účetnictví a jedná se o poslední fakturu č. 23 a částka je splatná v lednu V účetnictví byla ale v roce 2013 vytvořena účetní opravná položka k neuhrazeným vydaným fakturám na účtu 556 Tvorba a zúčtování opravných položek ve výši Kč, která nebyla zrušena a nemá již opodstatnění. Tím, že tato opravná položka nebyla zrušena, došlo ke zkreslení netto výše aktiv o částku Kč.
5 Opatření: V účetním období 2016 zrušit účetní opravnou položku k účtu 311 ve výši Kč zápisem Má Dáti Odběratelé / Dal 408 Opravy předcházejících účetních období. 3/ Příloha k účetní závěrce není zpracována v souladu s požadavky platného zákona č. 563/1991 o účetnictví. Nejsou zpracovány textové části, ve kterých mají být uvedeny vysvětlující a doplňující informace k údajům uvedeným v rozvaze a ve výkazu zisku a ztráty. Dále chybí informace o použitých účetních metodách a další informace, jejichž uvedení v příloze k účetní závěrce je stanoveno v 7, odst. 3 až 5 a v 19, odst. 5, zákona č. 563/1991 o účetnictví. Došlo k porušení výše uvedeného předpisu. Opatření: V následujících účetních obdobích sestavovat přílohu k účetní závěrce podle požadavků platných účetních předpisů. Výše uvedené chyby a nedostatky nemají závažnost nedostatků, uvedených v 10, odst. 3, písmeno c, zákona č 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků. C. UPOZORNĚNÍ NA PŘÍPADNÁ RIZIKA Na základě zjištění, podle ustanovení 10 odst. 2 písm. b) zákona 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, jsem nezjistila žádná rizika, která by mohla mít v budoucnu negativní dopad na hospodaření obce Tehov. D. PODÍL POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ NA ROZPOČTU A PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU Podíl pohledávek na rozpočtu A Pohledávky Kč B Rozpočtové příjmy Kč A/B*100% Výpočet podílu 0,17 % Podíl závazků na rozpočtu C Závazky Kč B Rozpočtové příjmy Kč C/B*100% Výpočet podílu 8,86 % Celková výše dlouhodobých závazků k činí Kč, z toho závazky splatné v roce 2016 jsou ve výši ,- Kč a jsou započteny v čitateli koeficientu. Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Zastavený majetek 0 Kč E Majetek pro výpočet ,- Kč D/E*100% Výpočet podílu majetku X
6 VI. Další informace: Stanovisko obce k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Přílohou této zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce Tehov za období od do je, podle ustanovení 7 odst. 1 písm. f) zákona 420/2004 sb., i písemné stanovisko obce k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. (viz.příloha C) Vyhotoveno dne Ing. Eva Neužilová auditorka, č. oprávnění 1338 Přílohy : A, B, C, Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty, Příloha, Finanční výkaz Fin 2-12M všechny výkazy a příloha, vše k
7 Příloha A Přehled právních předpisů, s nimiž auditor u přezkoumávaného hospodaření ověřil soulad: Při provádění přezkoumání hospodaření byl posuzován soulad nejméně s následujícími právními předpisy, popř. jejich vybranými ustanoveními: - zákon 420/2004 sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů - vyhláška 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů, předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů - zákon 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů a souvisejícími prováděcími předpisy - vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů - zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a souvisejícími prováděcími předpisy - vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů pro některé vybrané účetní jednotky - vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech) - české účetní standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. - zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů - zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů - zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů - nařízení vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů
8 Příloha B Seznam dokladů a písemností, které byly předmětem přezkoumání hospodaření obce Tehov za období od do : - Výkazy Fin Rozvaha, příloha, výkaz zisku a ztráty, vše k Účtová osnova - Vnitřní směrnice - Vyhlášky - Zápisy ze zasedání obecního zastupitelstva za rok Inventarizace Rozpočet Dotace za rok Zápisy z kontrolního a finančního výboru zastupitelstva - Pokladní kniha Účetní deník Kniha přijatých faktur Přijaté faktury - Výpisy z bankovních účtů a k nim přiložené prvotní účetní doklady za rok Účetní doklady Pokladní doklady a pokladní kniha
9 Příloha C Stanovisko obce Tehov k návrhu zprávy o přezkoumání hospodaření za období od do Dne byly projednány závěry provedeného přezkoumání hospodaření obce Tehov za období od do a byl předán návrh závěrečné zprávy o přezkoumání hospodaření za toto období. Vedení obce Tehov souhlasí se zněním návrhu závěrečné zprávy o přezkoumání hospodaření obce Tehov za období od do V Tehově

References: zákona č. 128
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 250
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 218
 zákona č. 262