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Timestamp: 2019-06-26 14:07:22+00:00

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Son rendimientos del capital mobiliario las cantidades percibidas por un abogado mutualista como renta vitalicia | Iberley
Son rendimientos del capital mobiliario las cantidades percibidas por un abogado mutualista como renta vitalicia
La Dirección General de Tributos emite una consulta vinculante analizando si la prestación que percibirá un abogado por el pago de la Mutualidad de la Abogacía, como renta vitalicia al cumplir los 65 años, tributa como rendimientos del capital mobiliario.
En la consulta vinculante V0358-19 de 20 de febrero de 2019, la Dirección General de Tributos responde a la consulta planteada por un abogado colegiado como no ejerciente, que ha estado realizando aporaciones al Plan Básico de la Mutualidad de la Abogacía hasta 2005, transformado en el Plan de Previsión Profesional, y las cuales nunca ha podido utilizarlas para minorar la base imponible del IRPF.
En este año cumple 65 años, comenzará a percibir la prestación en forma de renta vitalicia y desea saber si debe tributar como rendimientos del capital mobilario.
Los rendimientos del capital mobiliario son definidos como “rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando, con arreglo a lo previsto en el artículo 17.2.a) de esta Ley, deban tributar como rendimientos del trabajo". (Art. 25.3a) LIRPF)
Mientras que, el artículo 17.2 a) dispone que tendrán la consideración de rendimientos del trabajo:
"4ª. Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros concertados con mutualidades de previsión social, cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de actividades económicas, u objeto de reducción en la base imponible del Impuesto.
En el supuesto de prestaciones por jubilación e invalidez derivadas de dichos contratos, se integrarán en la base imponible en el importe de la cuantía percibida que exceda de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible del Impuesto, por incumplir los requisitos subjetivos previstos en el párrafo a) del apartado 2 del artículo 51 o en la disposición adicional novena de esta Ley.”
La DGT a la vista de estos dos artículos concluye que, si la totalidad de las aportaciones realizadas a la mutualidad no ha podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del mutualista de acuerdo con la legislación vigente en cada momento, las cantidades que se perciban por el mutualista tendrán la consideración de rendimientos del capital mobiliario y se integrarán en la base imponible de acuerdo con lo previsto en el artículo 25.3 de la LIRPF.
Sentencia Administrativo Nº 2036/2009, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 82/2008, 01-12-2009
Orden: Administrativo Fecha: 01/12/2009 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 2036/2009 Num. Recurso: 82/2008
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 162/2017, TSJ Aragon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 177/2016, 05-04-2017
Orden: Administrativo Fecha: 05/04/2017 Tribunal: Tsj Aragon Ponente: Garcia-atance, Emilio Molins Num. Sentencia: 162/2017 Num. Recurso: 177/2016
Sentencia Administrativo Nº 979/2013, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1185/2010, 10-10-2013
Orden: Administrativo Fecha: 10/10/2013 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramon Num. Sentencia: 979/2013 Num. Recurso: 1185/2010
Sentencia Administrativo Nº 77/2015, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 250/2013, 13-03-2015
Orden: Administrativo Fecha: 13/03/2015 Tribunal: Tsj Canarias Ponente: Rodriguez Falcon, Inmaculada Num. Sentencia: 77/2015 Num. Recurso: 250/2013
Modelo 188. IRPF (Telemático)
Caso práctico: IRPF: Rendimiento neto de capital mobiliario
PLANTEAMIENTOXXX suscribió un contrato de seguro de vida de renta vitalicia diferida el día 3 de enero de 2001,satisfaciendo una prima anual de 6.000 euros pagadera el 5 de enero de cada uno de los años 2001 a 2010,ambos inclusive. El 23 de octubr...
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Resolución de TEAF Bizkaia, 13622, 18-06-2015
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 18/06/2015
Resolución Vinculante de DGT, V1035-06, 02-06-2006
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 02/06/2006 Núm. Resolución: V1035-06
Resolución Vinculante de DGT, V2158-13, 01-07-2013
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 01/07/2013 Núm. Resolución: V2158-13

References: artículo 17
 artículo 17
 artículo 51
 artículo 25

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