Source: http://delfy.cz/ucetni-podpora/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby/fotovoltaicke-elektrarny/
Timestamp: 2020-04-09 13:52:29+00:00

Document:
Pro správné zdanění elekráren je rozhodující zda k provozu potřebujete licenci nebo ne.
Nutná licence k provozu
Zda potřebujete k provozu licenci určuje § 3 odst. 3 energetického zákona:
Licence se dále vyžaduje na výrobu elektřiny ve výrobnách elektřiny s instalovaným výkonem nad 10 kW určené pro vlastní spotřebu zákazníka.
Dle § 7 odst. 3 zákona o podporovaných zdrojích energie potřebujete licenci v případě, že využíváte státní podporu:
„Právo na podporu elektřiny z obnovitelných zdrojů, druhotných zdrojů nebo vysokoúčinné kombinované výroby elektřiny a tepla (dále jen „podpora elektřiny“) podle tohoto zákona se vztahuje pouze na držitele licence na výrobu elektřiny, který vyrábí elektřinu z podporovaných zdrojů
Podle § 8 odst. 1 zákona o podporovaných zdrojích energie se podpora elektřiny uskutečňuje formou zelených bonusů na elektřinu nebo výkupních cen.
Pokud tedy využíváte regulovaných výkupních cen nebo zelených bonusů, potřebujete k provozu i nadále licenci, přičemž výkon elektrárny není rozhodující.
Při provozu elektráren, ke které je potřeba licence, se jedná o příjem ze samostatné činnosti dle § 7 odst. 1 písm. c) zákona o daních z příjmů.
Výdaje lze uplatnit ve skutečné výši včetně odpisů nebo paušálem ve výši 40%.
Příjmy z podnikání podléhají pojistnému na sociální a zdravotní pojištění.
Provoz bez licence
V březnu 2016 byla provedena novela zákona o dani z příjmu fyzických osob. Podle této novely jsou příjmy z provozu výroben elektřiny, ke kterému není vyžadována licence udělovaná ERÚ (do 10 kW) zařazeny do § 10, což jsou tzv. ostatní příjmy.
Tyto příjmy jsou do výše 30.000 Kč osvobozeny od daně z příjmu. Změna byla uzákoněna 3.3.2016, ale vztahuje se na všechny příjmy od 1.1.2016.
Fotovoltaických elektráren se týká §10 odst. 1 písmeno a):
"Ostatními příjmy jsou příjmy z provozu výroben elektřiny, ke kterému není vyžadována licence udělovaná Energetickým regulačním úřadem"
Fotovoltaických elektráren se týká §10 odstavec 3 písmeno a):
Od daně jso osvobozeny příjmy podle odstavce 1 písm. a), pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období 30000 Kč.
V případě, že máme ostatní příjmy dle § 10, nemůžeme uplatnit výdaje paušálem, ale pouze skutečné výdaje. POZOR, nemůžeme uplatnit ani odpisy. De facto to znamená, že nemůžeme uplatňovat žádné náklady.
Zdůvodnění legislativy:
Důvodem podřazení těchto příjmů pod § 10 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů je skutečnost, že u ostatních příjmů je daňovým výdajem pouze výdaj na jejich dosažení s tím, že výdajem na dosažení příjmů nejsou odpisy hmotného majetku. Poplatník provozující malou výrobnu elektřiny, zejména fotovoltaickou elektrárnu, jiný výdaj než odpisy tohoto hmotného majetku prakticky nemá a z toho důvodu je účelné vykompenzovat tuto skutečnost osvobozením příslušných příjmů do zákonného limitu.
Tato úprava má vliv i v oblasti příspěvků a pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, které se z ostatních příjmů neplatí.
Do 31. 12. 2010 byly podle ustanovení § 4 odst. 1 písm. e) a § 19 odst. 1 písm. d) ZDP, i příjmy z provozu FVE osvobozeny od daně, a to v kalendářním roce, v němž byla elektrárna poprvé uvedena do provozu, a v bezprostředně následujících pěti letech (za první uvedení do provozu se považovalo i uvedení zařízení do zkušebního provozu, na základě něhož plynuly poplatníkovi příjmy). Po dobu osvobození příjmů z provozu FVE od daně nemohl poplatník uplatňovat výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení těchto příjmů, tj. ani odpisy hmotného majetku.
Novelou zákona č. 346/2010 Sb., o daních z příjmů, bylo osvobození od daně zrušeno a to ke dni s účinností od 1. 1. 2011.
Z příjmů se platí sociální a zdravotní pojištění.
Odpisy elektráren
Technické zhodnocení elektráren

References: § 3
 § 7
 § 8
 § 7
 § 10
 §10
 §10
 § 10
 § 10
 § 4
 § 19
 zákona č. 346