Source: http://www.steuerlinks.de/richtlinie/ustae/abs15.7..html
Timestamp: 2018-01-24 07:28:00+00:00

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Abschnitt 15.7. UStAE hier in der aktuellen Fassung
> Abschnitt 15.7. UStAE Vorsteuerabzug bei unfreien Versendungen und Güterbeförderungen
Abschnitt 15.7. UStAE
Vorsteuerabzug bei unfreien Versendungen und Güterbeförderungen
[ Abschnitt 15.6a. UStAE ]
[ Abschnitt 15.8. UStAE ]
Unfreie Versendungen
(1) Nach § 40 UStDV wird die Berechtigung zum Vorsteuerabzug vom Absender der Frachtsendung auf den Empfänger übertragen. Die Regelung lässt keine Wahlmöglichkeit zu. Liegt frachtrechtlich eine unfreie Versendung vor, ist deshalb der Absender als der eigentliche Leistungsempfänger vom Vorsteuerabzug allgemein ausgeschlossen. § 40 UStDV gilt außer bei Frachtsendungen im Rahmen von Lieferungen auch bei Versendungsaufträgen im Zusammenhang mit Materialgestellungen und Materialbeistellungen.
(2) Wird bei unfreien Versendungen das Frachtgut von dem beauftragten Spediteur nicht unmittelbar, sondern über einen Empfangsspediteur an den endgültigen Frachtempfänger versendet, gilt Folgendes:
Zieht der Empfangsspediteur die ihm berechneten Frachtkosten (Vorkosten) in eigenem Namen ein, ist er als Empfänger der diesen Kosten zu Grunde liegenden Frachtleistungen anzusehen. Er kann daher die ihm dafür gesondert in Rechnung gestellte Steuer nach § 40 Abs. 1 UStDV als Vorsteuer abziehen. Der Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs steht nicht entgegen, dass der Empfangsspediteur die Vorkosten weiterberechnet. § 40 Abs. 1 Satz 3 Nr. 2 UStDV setzt nur voraus, dass der Frachtempfänger die Entrichtung der Frachtkosten an den Versandspediteur oder Frachtführer übernommen hat, nicht aber, dass er diese Kosten auch wirtschaftlich trägt. Bei dieser Gestaltung sind die verauslagten Frachtkosten beim Empfangsspediteur Teil der Bemessungsgrundlage für seine Leistung. Der endgültige Frachtempfänger ist zum Abzug der Steuer auf die gesamte Bemessungsgrundlage beim Vorliegen der Voraussetzungen des § 15 UStG berechtigt.
Tritt der Empfangsspediteur als Vermittler auf und behandelt er dementsprechend die Vorkosten als durchlaufende Posten, werden die diesen Kosten zu Grunde liegenden Frachtleistungen an den endgültigen Frachtempfänger erbracht. In diesen Fällen ist § 40 Abs. 1 UStDV auf den Empfangsspediteur nicht anwendbar. Der Vorsteuerabzug steht allein dem endgültigen Frachtempfänger zu.
Güterbeförderungen
(3) Als Leistungsempfänger im umsatzsteuerrechtlichen Sinn ist grundsätzlich derjenige zu behandeln, in dessen Auftrag die Leistung ausgeführt wird (vgl. Abschnitt 15.2 Abs. 16 ). Aus Vereinfachungsgründen ist beisteuerpflichtigen Güterbeförderungen ( Abschnitt 3a.2 Abs. 2 ), bei denen sich der Leistungsort nach § 3a Abs. 2 UStG richtet, der Rechnungsempfänger als ggf. zum Vorsteuerabzug berechtigter Leistungsempfänger anzusehen.
Der in Frankreich ansässige Unternehmer U versendet Güter per Frachtnachnahme an den Unternehmer A in Deutschland. Bei Frachtnachnahmen wird regelmäßig vereinbart, dass der Beförderungsunternehmer dem Empfänger der Sendung die Beförderungskosten in Rechnung stellt und dieser die Beförderungskosten zahlt.
Der Rechnungsempfänger A der innergemeinschaftlichen Güterbeförderung ist als Empfänger der Beförderungsleistung (Leistungsempfänger) im Sinne des § 3a Abs. 2 UStG anzusehen. A ist ggf. zum Vorsteuerabzug berechtigt.
Abschnitt 15.3. UStAE - Vorsteuerabzug bei Zahlungen vor Empfang der Leistung
Abschnitt 15.4. UStAE - Vorsteuerabzug bei Rechnungen über Kleinbeträge
Abschnitt 15.5. UStAE - Vorsteuerabzug bei Fahrausweisen
Abschnitt 15.6. UStAE - Vorsteuerabzug bei Repräsentationsaufwendungen
Abschnitt 15.6a. UStAE - Vorsteuerabzug bei teilunternehmerisch genutzten Grundstücken
Abschnitt 15.7. UStAE - Vorsteuerabzug bei unfreien Versendungen und Güterbeförderungen
Abschnitt 15.8. UStAE - Abzug der Einfuhrumsatzsteuer bei Einfuhr im Inland
Abschnitt 15.9. UStAE - Abzug der Einfuhrumsatzsteuer in den Fällen des § 1 Abs. 3 UStG
Abschnitt 15.10. UStAE - Vorsteuerabzug ohne gesonderten Steuerausweis in einer Rechnung
Abschnitt 15.11. UStAE - Nachweis der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
Abschnitt 15.12. UStAE - Allgemeines zum Ausschluss vom Vorsteuerabzug

References: § 40
 § 40
 § 40
 § 40
 § 15
 § 40
 § 3
 § 3
 § 1