Source: http://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/Profesores_VT3_es_ES.html
Timestamp: 2014-12-22 18:24:09+00:00

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Identificar las diversas fuentes tributarias de financiación de los bienes
Conocer los distintos impuestos, según graven la renta, el patrimonio o el
consumo, clasificados en directos e indirectos.
Entender los conceptos fundamentales sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Valorar la especial importancia social del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Conocer los elementos que permiten su personalización y, por tanto, facilitan
la progresividad del impuesto.
Identificación de los tipos de impuestos
Concepto y clases de tributos. Los impuestos
Regulación del IRPF
Individualización del IRPF
Servicios de ayuda de la AEAT para cumplimentar el IRPF
Un impuesto indirecto que grava el consumo
2.1.1Concepto y clases de tributos. Los impuestos
Dentro de los ingresos públicos que el Estado y otras Administraciones Públicas
han de obtener para financiar las necesidades públicas, destacan los tributos, que son prestaciones dinerarias que los ciudadanos están
obligados por ley a pagar.
Las tasas se pagan por los ciudadanos como consecuencia de la realización
de una actuación administrativa que les beneficia individualmente, pero que
están obligados a solicitar o recibir, como la recogida de basuras, la expedición
del DNI. Las contribuciones especiales se pagan cuando una actuación
pública dirigida a satisfacer una necesidad colectiva produce un beneficio
especial a determinados individuos. Por ejemplo, el aumento de valor de una finca
como consecuencia de la realización de una obra pública.
Finalmente, los impuestos son los tributos más importantes,
pues es a través de ellos como se obtienen la mayoría de los ingresos
públicos para costear las necesidades colectivas. Son cantidades que se exigen
obligatoriamente por ley sin que exista una contraprestación individualizada
específica y que se fundamentan en hechos que demuestran la capacidad económica
La capacidad económica o de pago es, pues, un principio
fundamental a la hora de hablar de los impuestos. Es un principio basado en criterios
de equidad, de justicia distributiva y, conforme a él, una mayor capacidad
económica supone una mayor capacidad para atender las cargas públicas.
Esa capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta de distintas formas,
bien a través de la riqueza que posee (patrimonio), bien a través
de los ingresos que obtiene (renta) o bien a través de los consumos que realiza.
Por ello, los distintos impuestos existentes recaen sobre alguna de esas tres manifestaciones
de la capacidad de pago de las personas.
Son diversas las clasificaciones que pueden hacerse de los impuestos, pero la más
conocida y utilizada es la que distingue entre impuestos directos e impuestos indirectos.
Son impuestos directos los que se aplican sobre una manifestación
directa o inmediata de la capacidad económica: la posesión de un patrimonio
y la obtención de una renta. Son impuestos indirectos, por
el contrario, los que se aplican sobre una manifestación indirecta o mediata
de la capacidad económica: la circulación de la riqueza, bien por
actos de consumo o bien por actos de transmisión. En definitiva, los impuestos
directos gravan la riqueza en sí misma, mientras que los indirectos gravan
la utilización de esa riqueza.
Siguiendo esta clasificación, los principales impuestos actualmente existentes
en España son los siguientes (los textos normativos que se citan a continuación
están disponibles en la web de la Agencia Tributaria y se incluyen vínculos
para acceder directamente).
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas( Ley 35/2006 de 28 de noviembre y Real Decreto 439/ 2007 de 30 de marzo). Este impuesto se estudia
en un apartado específico.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio). Este impuesto recae
sobre la renta obtenida en España por personas que no viven en España.
Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba
el Reglamento). Este impuesto recae sobre el beneficio que obtienen de su actividad
las empresas (sociedades). Concretamente, se aplica sobre el beneficio neto, es
decir, que de los ingresos que obtiene cada empresa se restan los gastos que han
sido necesarios para su obtención.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre).El impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones se paga por las personas cuando reciben dinero u otros bienes
de forma gratuita, es decir, sin que se trate de una contraprestación por
un trabajo o servicio que hayan realizado o por un dinero o una cosa que hayan entregado
a cambio. Se incluyen aquí tanto los casos en que lo que se recibe es una
herencia o legado de una persona fallecida (adquisiciones “mortis causa”)
como los casos en que lo que se recibe es una donación efectuada por una
persona viva (adquisiciones “inter vivos”). Este impuesto está
cedido a las Comunidades autónomas.
Impuesto sobre el PatrimonioLey 19/1991, de 6 de junio
La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio,
derogando también los artículos de la Ley 19/1991 relativos al régimen
de autoliquidación, personas obligadas y presentación de declaración.
La supresión del gravamen se ha establecido a partir del ejercicio 2008 y
se instrumenta mediante una bonificación del 100% de la cuota íntegra
del impuesto. No obstante, el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, vuelve a restablecer el Impuesto sobre el Patrimonio con carácter temporal para los ejercicios 2011 y 2012 aunque con modificaciones respecto de la redacción anterior a la Ley 4/2008. Asimismo, es previsible su prórroga, al menos, para el ejercicio 2013.
Hasta el ejercicio 2007 incluido y, posteriormente en los ejercicios 2011 y 2012, a efectos del Impuesto sobre Patrimonio se considera
patrimonio neto de una persona el conjunto de los bienes y derechos que posee (casas,
tierras, cuentas bancarias, joyas, objetos de arte...), restadas las cargas, deudas
y obligaciones a las que esa persona debe hacer frente. Hay bienes que, sin embargo,
están exentos del Impuesto sobre el Patrimonio, como es el caso de la vivienda
habitual de la persona y su ajuar doméstico. Finalmente, hasta el ejercicio
2007 y en 2011 y 2012 sólo pagaban este impuesto las personas con un patrimonio neto superior
a una determinada cantidad (en 2011 y 2012, con carácter general, 700.000 euros)
o que aún no superando dicho importe, considerado como mínimo
exento, el valor de sus bienes o derechos sea superior a una cantidad a partir de
la cual se considera que deben contribuir en todo caso (2.000.000 euros en 2011 y 2012),
lógicamente sin incluir en ambas cantidades el valor de los bienes exentos.
El impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas.
Impuesto sobre el Valor Añadido (Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre). Este impuesto se
estudia en un apartado específico.
(Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre y Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo). Este impuesto tiene
un ámbito de aplicación muy amplio y se subdivide en varias modalidades.
Muy resumidamente, puede decirse que se aplica a las transmisiones (compraventas)
de todo tipo de bienes y derechos, a determinadas operaciones que realizan las empresas
y a actos que se tienen que documentar oficialmente (escritura de una casa y otros
documentos notariales). La persona que tiene que pagar el impuesto es el adquirente
(comprador), no el que transmite el bien o derecho (vendedor). Finalmente, es un
impuesto cedido a las Comunidades Autónomas.
Renta de Aduanas (Reglamento (CEE) 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre de 1992,
por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario). Se estudia en la guía
didáctica dedicada a las Aduanas.
Impuestos Especiales (Ley 38/1992, de 28 de diciembre y Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio). Estos impuestos solamente
los pagan las personas que compran o consumen determinados bienes:
Su razón de ser, aparte de su gran capacidad recaudatoria, reside en la consideración
de que el consumo de esos bienes genera costes sociales. Pensemos en los costes
sanitarios por abuso del alcohol o del tabaco y en la contaminación atmosférica
de los coches y del uso de los hidrocarburos en general.
Además de los anteriores, hay que tener en cuenta la existencia de impuestos
locales, que se exigen por los Ayuntamientos o Diputaciones Provinciales.
Los más importantes son el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre
Actividades Económicas, y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción
Mecánica. Las Comunidades Autónomas tienen asimismo
capacidad para establecer impuestos y otros tributos.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es una pieza clave
de los sistemas fiscales modernos. A través de él se busca particularmente
la aplicación de los principios de capacidad económica,
equidad, justicia y redistribución de la riqueza.
El IRPF constituye un impuesto directo que recae sobre la obtención de la
renta, como manifestación inmediata de la capacidad económica
de los ciudadanos, pues se considera que la renta de cada persona es indicativa
de su grado de bienestar y, por tanto, permite determinar cuál ha de ser
la contribución de cada uno al sostenimiento de los gastos públicos.
La regulación de este impuesto se encuentra en el Ley 35/2006 de 28 de noviembre y Real Decreto 439/ 2007 de 30 de mayo. Estos textos se encuentran
disponibles en la web de la Agencia Tributaria y se puede acceder a ellos directamente
a través del vínculo que se ofrece.
Dentro del concepto de renta se engloban:
los rendimientos del trabajo y actividades económicas (sueldos, salarios
y otro tipo de rendimientos, como los de los profesionales independientes), los
rendimientos del capital (intereses de cuentas bancarias, dividendos de acciones....)
y las ganancias y pérdidas patrimoniales patrimoniales (artículo 6
de la Ley). Existen una serie de rentas que están exentas del impuesto, como
es el caso de las pensiones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta,
determinados premios literarios, las becas para estudios reglados o ciertas prestaciones
por desempleo, entre otras (artículo 7 de la Ley).
A los únicos efectos del cálculo del impuesto, las rentas del contribuyente
se clasificarán en función de su origen como renta general (sueldos,
premios, etc.) o del ahorro (intereses de cuentas bancarias, ganancias o pérdidas
por transmisiones de bienes, etc.).
La renta por la que se paga el impuesto es la renta neta, es decir, una vez deducidos
los gastos necesarios para su obtención, como las cotizaciones a la Seguridad
Social y por derechos pasivos. Además, si la persona ha tenido pérdidas,
puede, dentro de determinados límites, compensarlas con las ganancias, incluso
si las pérdidas son de años anteriores.
Este impuesto se caracteriza porque tiene en cuenta las circunstancias personales
y familiares de los ciudadanos para conocer su verdadera capacidad económica.
Otro rasgo importante es que se trata de un impuesto progresivo, ya que el porcentaje
(tipo de gravamen) que se aplica para determinar la cantidad que cada uno debe pagar
varía en forma más que proporcional a la variación de la renta
que se grava (base imponible).
La personalización del impuesto se consigue no sólo a través de la progresividad, sino también mediante el establecimiento de exenciones, reducciones y deducciones:
1. Algunos rendimientos que engloban el concepto de renta se reducen inicialmente, atendiendo a determinadas circunstancias que se quieren favorecer; así en el caso de los rendimientos del trabajo la reducción se va incrementando cuanto menores son los rendimientos, es decir, las personas que ganan menos se reducen una cantidad mayor (artículo 20). Además hay otras reducciones que se aplican en principio sobre la base imponible general (rentas generales menos gastos deducibles), reguladas en los artículos 51 a 55, 61 bis y disposición adicional 11 de la Ley y que tienen que ver fundamentalmente con la protección de situaciones de dependencia y envejecimiento (aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de previsión social, aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad ...). Una vez aplicadas las precitadas reducciones se habrá determinado la base liquidable (general y del ahorro).
2. Establecimiento de un mínimo personal y familiar (artículos 56 a 61 de la Ley) que tiene por objeto principal adecuar el impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente. El mínimo personal será más elevado por los contribuyentes mayores de 65 años, incrementándose aún más para los mayores de 75 años. El mínimo familiar aumentará en función del número de hijos y ascendientes (padres y abuelos) que convivan con el contribuyente. Además la discapacidad del propio contribuyente o de los hijos y ascendientes que dependan de él incrementará el mínimo familiar.
El mínimo personal y familiar se integra como un tramo cero en la base liquidable (en principio la general), aplicándose a la totalidad de la base liquidable la tarifa progresiva del impuesto (se halla la cuota correspondiente a toda la base liquidable, restando la que corresponda al mínimo personal y familiar), resultado un porcentaje más alto cuanto mayor sea la cantidad; del resultado se restan las deducciones establecidas en los artículos 68, 80 y 81 de la Ley, entre las que podemos destacar las siguientes:
a) Por inversión en la vivienda habitual: se puede practicar tanto por la compra como por la rehabilitación de la vivienda y también por las cantidades que se depositen en una cuenta destinada a la futura adquisición de la casa.
b) Deducción por maternidad: para las mujeres que trabajen fuera de casa con hijos menores de tres años. Esta deducción se puede solicitar a la Agencia Tributaria de forma anticipada, cobrándola mes a mes.
c) Por donativos a determinadas fundaciones y por inversiones y gastos en bienes de interés cultural.
¿Cómo ayuda la Agencia Tributaria a hacer la declaración a
quienes tienen que presentarla? Hay que tener en cuenta una serie de servicios
que, año tras año, ha ido estableciendo e incrementando la Agencia
Tributaria para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de su obligación.
Así, pueden pedirse por teléfono o Internet los propios datos fiscales
que han de consignarse en la declaración, se puede acudir a las oficinas
de la Agencia para la confección de la declaración (pidiendo cita
previa por teléfono) y también se puede presentar la declaración
directamente desde casa por Internet. Además, la Agencia ha creado el programa
informático de ayuda (PADRE), que permite hacer de forma sencilla la declaración
en el ordenador. La Agencia Tributaria también envía a muchos contribuyentes
el borrador de declaración a su domicilio. Si están de acuerdo con
dicho borrador, pueden confirmarlo por teléfono, Internet, en las oficinas
de la Agencia Tributaria e, incluso, si les sale a devolver, pueden hacerlo simplemente
enviando un SMS desde su móvil.
Finalmente, ha de tenerse en cuenta que el Impuesto sobre la Renta se va pagando
mes a mes a lo largo del año mediante las cantidades que nos retienen de
la nómina. Por eso, al llegar el periodo de declaración en mayo-junio
del año siguiente, se debe restar todo lo que se ha ido pagando durante el
año en concepto de retenciones. Si tras esa resta y la de
todas las reducciones y deducciones que nos hemos ido aplicando resulta una cantidad
positiva, hay que ingresarla, pero si hemos pagado de más, la Agencia Tributaria
nos devuelve el exceso.
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el más importante de los
impuestos indirectos. Recae sobre las ventas, de modo que su objeto es el consumo
considerado como una manifestación indirecta de la capacidad económica
de las personas, en la medida en que constituye un acto de disposición de
la renta que revela su poder adquisitivo.
A diferencia del IRPF, el IVA no se vincula a cada persona de forma concreta y determinada,
ya que las circunstancias personales y familiares no se consideran
para determinar el importe a satisfacer, de modo que éste es igual para todos
los consumidores que adquieren el mismo producto o servicio.
El IVA grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por
empresarios y profesionales y también las importaciones dentro
y fuera de la Unión Europea. Ahora bien, quienes se relacionan con Hacienda
y deben pagar las cuotas (sujetos pasivos) son los empresarios y profesionales,
que no son los que soportan en su patrimonio el impuesto Los que realmente lo pagan,
los verdaderos contribuyentes, son los consumidores finales, que abonan el impuesto
dentro del precio que pagan por el bien o servicio que adquieren.
En las Islas Canarias no se aplica el IVA sino un impuesto parecido que se llama
Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). En Ceuta y Melilla, tampoco se aplica
el IVA sino otro impuesto que se llama Impuesto sobre la Producción, los
Servicios y las Importaciones en Ceuta y Melilla (IPSI).
Tal como indica su propia denominación, el IVA, comparando los valores iniciales
y finales de los productos, grava el incremento de valor que experimentan
los bienes y servicios como resultado de su paso por cada una de las fases del proceso
productivo y de distribución hasta que llegan al consumidor final.
Los empresarios y profesionales repercuten sobre los adquirentes
de los bienes o servicios la cantidad resultante de aplicar el tipo impositivo y
pueden, a su vez, deducir el IVA pagado en la adquisición
de bienes y servicios que incorporen a su actividad empresarial o profesional. Ello
facilita el control del cumplimiento tributario, pues los empresarios tendrán
así gran interés en exigir la factura de sus compras para acreditar
sus deducciones.
El IVA es un impuesto que se aplica en todos los países de la Unión
Europea y que se halla armonizado dentro de su ámbito.
La regulación de este impuesto se encuentra en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y en el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Estos textos
están disponibles en la web de la Agencia Tributaria y se puede acceder directamente
a ellos a través del vínculo que se ofrece.
En el IVA existen exenciones, es decir, operaciones en las que
no surge el deber de tributar (artículos 20 y siguientes de la Ley). Es el
caso de la hospitalización y asistencia sanitaria pública, las prestaciones
realizadas por dentistas, los servicios públicos de asistencia social, la
educación de la infancia y juventud por entidades públicas o privadas
autorizadas...
Hay un tipo impositivo general del 21% (artículo 90 de la
Ley), pero existen otros dos reducidos del 10% y del 4% (artículo 91) que
se aplican a determinados bienes o servicios de uso general o considerados de primera
necesidad. Así, el 8% se aplica, entre otros, a los alimentos en general,
las viviendas, servicios de hostelería, gafas
y lentillas, transportes de viajeros y equipajes. Por
su parte, el 4% se aplica al pan, leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales,
quesos, libros, periódicos, medicinas, coches de personas con discapacidad, etc.
El IVA se caracteriza por su neutralidad, generalidad y transparencia así
como por su gran capacidad recaudatoria. Ciertamente, desde el punto de vista redistributivo,
el impuesto no atiende a las circunstancias personales de los contribuyentes y su
tipo proporcional grava por igual a todos los consumidores, pero este fenómeno
puede compensarse mediante un adecuado nivel de provisión pública
de bienes y servicios así como a través de una diferenciación
de tipos de gravamen que reduzcan la carga fiscal sobre los productos de primera
necesidad, sometiendo los artículos de lujo a una cuota mayor que la normal.
3 Recordemos que... Los impuestos son un tipo de tributos, los más importantes. Otro tipo de
tributos son las tasas.
Los impuestos directos gravan la capacidad económica de los individuos. El
más importante es el IRPF que grava las rentas (es decir, los ingresos que
obtiene un ciudadano en un año). Otros impuestos directos son el impuesto
sobre el patrimonio, que es la riqueza que posee un ciudadano; el impuesto sobre
Sociedades, que recae sobre la empresas; el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Grava el consumo y se fundamenta en el valor que los productos adquieren según
se produce su fabricación o distribución.
El consumidor abona en el precio del producto que consume este impuesto que debe
declarar quien vende al consumidor el producto o servicio. Hay productos que están
exentos del IVA y otros, de primera necesidad, tienen un tipo del 4%. También
existe el tipo de 10% para otros productos. El 21% es el tipo general del IVA.
Sobre tributos e impuestos
Contribuciones especiales: Son tributos que se pagan cuando una
actuación pública dirigida a satisfacer una necesidad colectiva produce
un beneficio especial a determinados individuos (por ejemplo: el aumento de valor
de una finca como consecuencia de la realización de una obra pública).
Impuestos directos: Son los impuestos que se aplican sobre una
manifestación directa o inmediata de la capacidad económica, como
la obtención de una renta o la posesión de un patrimonio.
Impuestos Especiales: Son los impuestos que pagan las personas
que compran o consumen determinados bienes, como son el alcohol y las bebidas alcohólicas,
los hidrocarburos, el tabaco o la matriculación de medios de transporte.
Impuestos indirectos: Son los impuestos que se aplican sobre una
manifestación indirecta o mediata de la capacidad económica, como
la circulación de la riqueza, bien por actos de consumo o bien por actos
Impuesto sobre el Patrimonio: Es un impuesto directo que se aplica
sobre la posesión de un patrimonio, entendiendo por tal el conjunto de los
bienes y derechos que posee una persona, al que hay que restar las cargas, deudas
y obligaciones que esa persona debe hacer frente. Es un impuesto cedido a las Comunidades
Es un impuesto directo que se aplica sobre la obtención de la renta como
manifestación inmediata de la capacidad económica de los ciudadanos,
atendiendo a los principios de igualdad, generalidad y progresividad y de acuerdo
con las circunstancias personales y familiares de las personas.
Impuesto sobre Sociedades: Es un impuesto directo que se aplica
sobre el beneficio neto que obtienen de su actividad las empresas.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Es un impuesto directo
que se aplica sobre los bienes y derechos obtenidos de forma gratuita por las personas,
tanto por adquisiciones procedentes de otra persona viva (adquisiciones “inter
vivos”) como por adquisiciones procedentes de otra persona fallecida (adquisiciones
“mortis causa”). Es un impuesto cedido a las Comunidades Autónomas.
Es un impuesto indirecto que se aplica a las transmisiones de todo tipo de bienes
y derechos, a determinadas operaciones que realizan las empresas y a actos que se
tienen que documentar oficialmente. Es un impuesto cedido a las Comunidades Autónomas.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Es un impuesto indirecto
que recae sobre el consumo de bienes y servicios producidos o comercializados en
el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales, al considerarse
el consumo como una manifestación indirecta de la capacidad económica
Tasas: Son tributos que pagan los ciudadanos como consecuencia
de la realización de una actuación administrativa que les beneficia
individualmente, pero que están obligados a solicitar o recibir (por ejemplo:
la recogida de basuras, o la expedición del DNI).
Tributos: Son aportaciones dinerarias establecidas por las leyes
para proporcionar ingresos a la Hacienda Pública con objeto de que ésta
pueda atender los gastos públicos. Se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones
especiales. Los impuestos son los tributos más importantes y que los ciudadanos
deben pagar obligatoriamente sin que exista una contraprestación individualizada
de los ciudadanos (por ejemplo: el IRPF o el IVA). Las tasas son tributos que pagan
los ciudadanos como consecuencia de la realización de una actuación
administrativa que les beneficia individualmente, pero que están obligados
a solicitar o recibir (por ejemplo: la recogida de basuras, o la expedición
del DNI). Las contribuciones especiales son tributos que se pagan cuando una actuación
especial a determinados individuos (por ejemplo: el aumento de valor de una finca
como consecuencia de la realización de una obra pública).
Deducciones: Son cantidades que minoran la cuota a pagar
por un impuesto. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las
deducciones se restan de la cantidad resultante tras haber aplicado la escala y
tipos de gravamen. Estas deducciones son las establecidas por la Ley en supuestos
como inversión en la vivienda habitual, madres trabajadoras con niños
menores de tres años o donativos. Las Comunidades Autónomas pueden
también establecer determinadas deducciones.
Exenciones: Consisten en que en determinados supuestos, a pesar
de que se producen los hechos que dan lugar a que deba pagarse un impuesto, no surge
el deber de tributar por haberlo establecido así la Ley. En el Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas están exentos, por ejemplo, determinados
premios literarios, artísticos o de azar, las prestaciones del Estado por
actos de terrorismo o las ayudas a los afectados por el SIDA.
Mínimo personal y familiar: Es la cantidad de dinero que
todos necesitamos para poder vivir dignamente como personas y poder pagar nuestras
necesidades básicas y que, por ello, no tributa en el IRPF. Esta cantidad
varía según las circunstancias personales y familiares del contribuyente.
Programa PADRE: Es un programa informático de ayuda creado
por la Agencia Tributaria para facilitar la confección de la declaración
Reducciones: Son cantidades que minoran la base imponible del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Se establecen por la Ley
y, entre ellas, pueden citarse las siguientes: por rendimientos del trabajo, por
cuidado de hijos, por edad, por discapacidad, por aportaciones a planes de pensiones.
Renta: Es el objeto del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas. Se entiende que está constituida por la totalidad de los
rendimientos (del trabajo, de actividades económicas y del capital), y por
Retenciones: Son cantidades que los pagadores de determinadas rentas
están obligados por la Ley a detraer de esas rentas que pagan e ingresarlas
en Hacienda, en concepto de ingreso a cuenta del impuesto personal que los preceptores
de las rentas tienen que pagar. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
las empresas tienen que efectuar todos los meses esas retenciones sobre el sueldo
que pagan a los empleados. Cuando llegue el momento de hacer su declaración,
los empleados descontarán esas cantidades retenidas de lo que tienen que
ingresar por el Impuesto. También los bancos y cajas de ahorro aplican retenciones
sobre los intereses que pagan a las personas que tienen abiertas cuentas corrientes
o de ahorro. Igualmente, los profesionales y los empresarios realizan ingresos a
cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que cuando hacen
su declaración del IRPF se descuentan de la cantidad final que resulte.
Deducciones: En el Impuesto sobre el Valor Añadido
el mecanismo de las deducciones constituye una característica esencial del
impuesto. En su virtud, los empresarios pueden deducir las cuotas soportadas en
sus adquisiciones, de forma que en cada fase de la cadena de producción-comercialización
sólo tributa el valor añadido o incorporado en ella. En cambio, los
consumidores finales no pueden deducir el IVA, por lo que son quienes efectivamente
lo pagan en el precio de los bienes y servicios que adquieren.
el Valor Añadido, pueden citarse entre las exenciones los servicios sanitarios
públicos, la educación de la infancia y la juventud por entidades
públicas o privadas autorizadas o los servicios prestados por los dentistas.
Impuesto General Indirecto Canario (IGIC): Es un impuesto indirecto
que recae sobre el consumo de bienes y servios en las Islas Canarias. Es, por tanto,
muy parecido al IVA. En las Islas Canarias no se aplica el IVA sino el IGIC.
Repercusión: Consiste en trasladar la cuota del impuesto
al precio del bien o servicio de que se trate. Es un mecanismo característico
del Impuesto sobre el Valor Añadido: el empresario que interviene en cada
fase de la cadena de producción-comercialización traslada, en la factura
que expide, el impuesto al empresario que interviene en la fase siguiente, el cual
puede deducirse la cuota repercutida que haya soportado, y así sucesivamente.
Tipo impositivo: Es el porcentaje que se aplica para obtener la
cuota que hay que pagar por el impuesto. En el Impuesto sobre el Valor Añadido
hay tres tipos impositivos: el general del 21%, el reducido del 10% y el superreducido
del 4%. Los tipos reducido y superreducido sólo se aplican en los casos establecidos
Valor añadido: Es el incremento de valor que experimentan
productivo y de comercialización hasta que llegan al consumidor final.
5 Sugerencias de uso para Educación Primaria
El impuesto de la Renta (IRPF)
El impuesto del valor añadido (IVA)
Actividades para el tercer ciclo de Primaria
Empresas y trabajo. Conceptos generales
El IRPF para niños
El IVA para niños
Tormenta de ideas: justicia e impuestos
Producción de textos: versos y refranes
Homonimia del gravamen
Un guión para una dramatización: el teléfono
Producción de textos: educación para el consumo
Guía gráfica: La ayuda del navegante
Dramatización de una reparación:el fraude en el IVA
Del productor al consumidor. El valor añadido
Educación para el consumo: importancia del ticket o de la factura
El IVA razonado. El IVA en mural
Soluciones al crucigrama
5.3.15.4
Soluciones a la sopa de letras
¿Has oído hablar o has visto por la televisión o en otros medios.
algunos anuncios sobre la campaña del IRPF?
¿Sabes qué significa esas siglas?
¿Tú eres consumidor? ¿Tú pagas impuestos? ¿Qué
tipo de impuestos pagas? ¿Por qué?
5.2 Exposición del profesor
5.2.1 Tributos e impuestos
Los ingresos públicos que hacen falta para poder pagar las necesidades comunes
y los servicios públicos de los que todos nos beneficiamos (colegios, hospitales,
carreteras...), fundamentalmente se consiguen mediante el pago de impuestos que
realizamos los ciudadanos de acuerdo con las leyes de nuestro país.
Un impuesto es una cantidad de dinero que deben pagar obligatoriamente los ciudadanos
para que las Administraciones Públicas puedan atender los gastos públicos
Los impuestos no son una cantidad fija igual para todos los ciudadanos, pues esto
sería injusto, ya que no todas las personas tienen el mismo dinero. Por eso,
pagan más impuestos los que tienen más o ganan más y pagan
menos impuestos los que menos dinero tienen. Esto se llama “capacidad económica”.
La capacidad económica de las personas se puede saber a través de
las cosas que tienen, es decir, de su riqueza (patrimonio), a través del
dinero que ganan (renta) o a través de lo que gastan comprando (consumo).
Por eso, existen varios tipos de impuestos, para cada una de esas manifestaciones
de lo que hemos llamado “capacidad económica” de las personas.
Hay dos clases de impuestos:
Los directos, que son los impuestos que permiten que quienes tienen más o
ganan más dinero paguen cantidades mayores que quienes tienen menos y reciben
unos ingresos inferiores. Uno de los impuestos directos, el más conocido,
es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que pagan las
personas según el dinero que ganan, es decir, del sueldo que cobran, de los
beneficios que tiene un médico o una abogada o un fontanero o una taxista...
Hay otros impuestos directos, como el que pagan las empresas (Impuesto de Sociedades)
o el que pagan las personas que reciben una herencia de alguien que ha fallecido
(Impuesto de Sucesiones).
Los indirectos, que son los que todo el mundo tiene que pagar por igual cuando hace
una misma compra, se gane o se tenga más o menos dinero. El más conocido
es el IVA, que se paga cada vez que compramos algo, por ejemplo, una camiseta, un
bolígrafo, un cuaderno o un refresco. Todos pagamos lo mismo cuando compramos
las mismas cosas, sin que importe si tenemos más o menos dinero. Hay otros
impuestos indirectos, como los que se pagan cuando se pone gasolina al coche o al
comprar tabaco o bebidas alcohólicas (Impuestos Especiales) o cuando compramos
un piso para vivir.
También hay otras cantidades (llamadas tasas) que tenemos que pagar para
disfrutar de servicios que son importantes para nuestra vida, por ejemplo, para
que se lleven la basura o para que tengamos agua potable en casa.
Por último, como todos sabéis, en España, además del
Estado, existen las Comunidades Autónomas, las Provincias y los Ayuntamientos;
pues bien, de acuerdo con ello, no sólo hay impuestos del Estado sino también
de estas otras Administraciones Públicas.
5.2.2 El impuesto de la Renta (IRPF)
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el más
conocido. Este es un impuesto que se paga según el dinero que se gana. Así,
el que gana más paga más y el que gana menos paga menos e, incluso,
las personas que tienen sólo lo justo para poder vivir, no pagan nada.
Pero hay otras cuestiones interesantes que debemos saber acerca del Impuesto sobre
En este impuesto se considera que hay una cantidad mínima de dinero que todos
necesitamos gastar para poder vivir dignamente y cubrir las necesidades básicas.
Pues bien, por esa cantidad no hay que pagar el Impuesto sobre la Renta. Además,
esa cuantía mínima es mayor para las personas que tienen hijos, ya
que deben alimentarlos, comprarles ropa, libros, juguetes... No hay que olvidar
que los niños son muy importantes para el país y por eso se ayuda
a las personas que los tienen, de forma que paguen menos impuestos, para que puedan
dedicar más dinero a cuidar de ellos.
Otra dato importante es que el Impuesto sobre la Renta tiene “descuentos”
(reducciones, deducciones), que son cantidades que pueden restar las personas que
tienen unos determinados gastos. Entre estos descuentos hay uno para las madres
que tienen niños menores de 3 años y además trabajan fuera
de casa, para ayudarlas a poder pagar una guardería o a otra persona que
los cuide mientras los padres están trabajando. También hay otro descuento
para las personas que tienen que comprar una vivienda, porque todo el mundo necesita
una casa para vivir y, como son muy caras, se permite que la gente pague menos impuesto
mientras la está pagando. Las personas que ahorran para cuando sean mayores
y se jubilen (Planes de pensiones) también pueden restar una cantidad por
esos ahorros. Y si hemos hecho donativos para ayudar a organizaciones que se ocupan
de las personas más necesitadas (Cruz Roja, Médicos sin Fronteras,
Caritas), podemos igualmente descontar una parte de ese dinero que hemos dado.
Además de esos descuentos que establece el Estado para todos los españoles,
las Comunidades Autónomas pueden establecer otros para las personas que vivan
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se paga todos los años,
pero no hay que ingresarlo de golpe, sino que se va haciendo poco a poco, a plazos,
ya que se pone cada mes una parte del sueldo que la gente gana. Cada año,
en mayo y junio, se hacen las cuentas: se suma todo lo que hemos ganado, se restan
los descuentos o gastos que hemos tenido y lo que hemos ido pagando mes a mes, y
si el resultado nos dice que aún nos falta algo por pagar, lo pagamos; pero
si hemos ingresado de más, nos lo devuelven.
Así pues, el Impuesto sobre la Renta es un impuesto que intenta ser muy justo,
al tener en cuenta las diferencias que hay entre las personas, pues unas ganan más
y otras menos, unas tienen hijos y otras no. Unas tienen unos gastos y otras no.
De este modo, el Impuesto contribuye también a que las desigualdades entre
las personas sean menores, pues aunque unos paguen más porque tienen más
y otros paguen menos porque tienen menos, todos tenemos el mismo derecho a disfrutar
de las carreteras, los parques, los hospitales, los colegios y los demás
5.2.3 El impuesto del valor añadido (IVA)
Es posible que penséis que, porque sois niños, no tenéis nada
que ver con los impuestos, y que los impuestos son un asunto de los mayores. Pues
resulta que, aunque no os lo parezca, también vosotros estáis pagando
Por ejemplo, cada vez que compráis un refresco, una bolsa de patatas, un
bollo o un CD estáis pagando un impuesto.
El impuesto que estáis pagando cuando compráis esas cosas se llama
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido), que seguramente os sonará.
Este es un impuesto que se paga cada vez que se compra algo o cuando alguien nos
presta un servicio o nos hace un trabajo, sea porque tomamos algo en un bar o en
un restaurante o porque el fontanero o el electricista hacen una reparación
en nuestra casa. Lo que pasa es que no nos damos cuenta porque normalmente está
dentro del precio. Si os fijáis, hay muchos tickets que ponen separado el
importe del IVA y, en otros, está incluido en el precio (en el ticket pone
IVA incluido). Esto es para que el que compra una cosa se entere de que lo está
pagando y de que el que vende ese algo lo ha ingresado en Hacienda para que el comprador
no tenga que hacerlo. Por eso, es importante exigir siempre la factura o el comprobante,
aunque alguien pueda decirnos que si no nos da el ticket nos va a cobrar un precio
más barato ¿Cómo demostraremos, si no, que hemos pagado para
poder reclamar después, si lo que compramos está estropeado o la reparación
La cantidad que pagamos por el IVA no es siempre igual para todos los servicios
y artículos que compramos. Hay un IVA general, pero también hay un
IVA reducido que se paga por cosas de uso corriente, entre otras, por los alimentos
en general, las viviendas, los restaurantes o las entradas a museos. Y, finalmente, hay un IVA superreducido para los bienes más
necesarios, como es el pan, la leche, las frutas, huevos, verduras y hortalizas,
las medicinas y también para los libros y los periódicos. Además,
por su importancia, no pagan el IVA, los servicios sanitarios y de educación
o los servicios de los dentistas.
Por último, es interesante que sepáis que el IVA es un impuesto que
no sólo se paga en España sino también en todos los demás
países de la Unión Europea, de modo que si vais de viaje a alguno
de ellos también lo estaréis pagando en el precio de las cosas que
compréis.
5.3 Actividades para el tercer ciclo de Primaria
A continuación se sugieren distintas actividades. Los criterios de búsqueda
de actividades puede ser de distinto tipo: el área o materia, el tipo de
actividad (individual o grupal) y el nivel educativo para el que se propone.
5.3.1 Empresas y trabajo. Conceptos generales
Las empresas son el principal motor de la economía de un país. En
las empresas hay un empresario y unos empleados por cuenta ajena. ¿Conoces
alguna empresa? Vamos a buscar. Nombra alguna empresa que tenga las características
que se citan a continuación:
Una empresa deportiva.
Una empresa de juguetes.
Una empresa de libros de texto.
Una empresa de alimentos.
Una empresa de servicios a las personas mayores.
Una empresa dedicada a la atención de los animales.
¿Qué tienen en común todas las empresas? Di dos o tres características.
¿Cómo se llama el dinero que percibe un empleado mensualmente por
5.3.2 El IRPF para niños
¿Qué es la renta anual? ¿Cómo se llama el impuesto que
hay que pagar por la renta anual?
Apliquemos lo que hemos conocido:
¿Cuándo hay que pagar el impuesto de la renta?
¿Cómo se puede hacer la declaración de ese impuesto? Señala
la repuesta correcta:
Mediante el programa informático de ayuda (programa PADRE).
Se puede hacer con el manual de instrucciones del propio Impuesto.
Mediante cita previa en la Agencia Tributaria.
¿Cómo se puede presentar? Señala la respuesta correcta.
En un banco o Caja de Ahorros.
¿Quién paga más impuesto, una persona que vive sola o una pareja
con un hijo pequeño? ¿Por qué?
¿Las personas que están pagando un piso para vivir tienen que pagar
el mismo impuesto o menos que las personas que ya lo tienen pagado? ¿Por
¿Por qué creéis que existe un descuento por los donativos que
se dan a las organizaciones que cuidan de las personas necesitadas?
5.3.3 El IVA para niños
¿Cómo se llama el impuesto indirecto más importante?
¿Por qué es importante guardar una factura de un producto o de un
Enumera cuatro o cinco casos en los que tú pagas IVA.
5.3.4 Tormenta de ideas: justicia e impuestos
Busca: ¿Cuáles son los tipos del IVA en nuestro país?
Se pueden realizar numerosos ejercicios sobre porcentajes: Por ejemplo:
Calcular cuánto debe pagar Santiago por tres libros, si cada uno de ellos
valen 7€ y 30 cts y el tipo del IVA es del 4%.
Señálales las diferentes formas de presentación de los impuestos
Si una tienda ha vendido durante un día 3.800 € y el tipo de IVA de
los productos vendidos es del 21%: ¿Cuánto IVA han pagado los compradores?
Un transportista factura mensualmente 1.800€ sin IVA. Si el tipo de IVA es
el 21%, ¿qué cantidad supone el IVA al año? ¿Cuánto
ingresa bruto al año (total de los ingresos)?
5.3.5 Producción de textos, versos y refranes
Escribe un poema sobre los impuestos con cuatro versos por lo menos dos con la rima
en —IBA/—IVA.
Aplica el refrán “no dejes para mañana lo que puedas hacer hoy”
a las obligaciones tributarias de los ciudadanos. ¿En qué situaciones
cabría dicho refrán?
Comenta el refrán “Quien paga, descansa”, en relación
5.3.6 Homonimia del gravamen
¿Qué diferencia hay entre gravar y grabar? ¿Qué significa
gravamen? ¿Y grabación? Hay una tercera palabra que se parece a éstas:
grava. Por ejemplo “la grava del arcén provoca frecuentes patinazos”
y “El Estado grava los medicamentos con un tipo superreducido del IVA (4%)”.
Busca en el diccionario todos sus significados.
Explica el concepto de “palabras homónimas” a partir del ejemplo
5.3.7 Un guión para una dramatización: el teléfono
Tipo: Individual / Grupal
Situación: Un contribuyente llama por teléfono pidiendo ayuda para
poder cumplimentar el Impuesto de la Renta. Escribe un guión en el que sólo
mediante las expresiones del contribuyente nos enteremos de cómo se puede
cumplimentar el impuesto. Debe guardarse los tiempos de silencio que significan
que el interlocutor de la Agencia Tributaria está hablando
Dramatizar la situación anterior.
Esa misma situación anterior, descrita paso por paso en una redacción.
5.3.8 Producción de textos: educación para el consumo
Escribe una carta de reclamación por un juego de consola que en su carátula
dice que permite dos jugadores, pero en realidad sólo permite uno. Pide que
te devuelvan el dinero que has gastado para comprarlo. Tienes la factura como justificante
de la compra que has hecho
5.3.9 Guía gráfica: La ayuda del navegante
Investiga en www.agenciatributaria.es
cómo se puede hacer para cumplir las obligaciones fiscales por Internet y
haz un mural con viñetas que reflejen los pasos que hay que dar para poder
5.3.10 Prensa y escuela
Durante los meses de mayo y junio los profesores llevan a clase periódicos
y revistas que se distribuirán por grupos entre los alumnos. Cada grupo buscará
y recortará anuncios y noticias que se refieran al IRPF para comentarlos
después entre todos.
5.3.11 Dramatización de una reparación: el fraude en el IVA
Área: Lengua. Interdisciplinar
En clase se hace una dramatización con dos escenas y dos personajes cada
una que pueden representar los alumnos. En la primera escena el personaje 1 hace
una reparación en una casa y, al terminar, pide al personaje 2, que es la
persona dueña de la casa, que le pague y le ofrece rebajarle el precio si
no le cobra el IVA y no le da factura. El personaje 2 acepta para ahorrarse el dinero.
En la segunda escena el personaje 1 hace la misma oferta, pero el personaje 2 la
rechaza y exige la factura con el IVA.
Después habrá un debate, preguntando a los niños qué
comportamientos consideran correctos y cuáles incorrectos. Si no se paga
el IVA ¿se está perjudicando o engañando a alguien? Si no se
pide factura ¿qué puede ocurrir?
5.3.12 Del productor al consumidor. El valor añadido
Los alumnos se dividen en grupos.
A cada grupo se le propone un artículo que se pueda comprar en un comercio
(una prenda de ropa, un juguete, un producto alimenticio).
Deben señalar todas las fases por las que ese artículo debe pasar
hasta llegar al consumidor, así como qué se le añade al artículo
en cada una de esas fases.
5.3.13 Educación para el consumo: importancia del ticket o de la factura
Área: Interdisciplinar. Educación para el consumo
Se encarga a los alumnos que pidan en casa y recojan tickets y facturas de compras
de bienes y servicios. Deberán clasificarlas en función de que aparezca
el IVA desglosado o bien el IVA esté comprendido en el precio.
Investiga cuáles son las vías de reclamación en diferentes
casos: alimentos en mal estado, ausencia de factura y, por tanto, del IVA, artículo
que no cumple con lo anunciado en la publicidad.
Redacta los escritos de reclamación.
5.3.14 El IVA razonado. El IVA en mural
Se hace entre todos una lista de los artículos y servicios que los alumnos
vayan diciendo y se escribe en la pizarra. Se pondrá al lado de cada uno
el tipo del IVA (general, reducido, superreducido o sin IVA) que les corresponde.
Luego, los alumnos explican por qué creen que unas cosas tienen que pagar
más o menos IVA que otras o no pagar nada y también opinan si en tal
o cual caso les parece que el impuesto debería ser más alto o más
bajo o no existir. Los tipos de IVA se recogen en los artículos 90 y 91 de
la Ley del IVA.
Los profesores llevan a clase fotografías sacadas de revistas y periódicos
de cosas que se pueden comprar y las entregan a los alumnos que han formado grupos
para que las peguen en cartulinas y pongan debajo el IVA que creen que debería
pagarse por cada una, el general, reducido o superreducido.
5.3.15 Crucigrama y sopa de letras
Tipo: Individual o grupal
5.3.15.1 Crucigrama
Consonante. Vocal. Consonante
Consonante. Consonante. Al revés, organización ganadera tradicional.
El estado exige el pago de... por ley (plural). Consonante.
Consonante. Impuesto sobre el valor añadido Antiguamente, ciudad.
Vocal. Consonante. Vocal.
Al revés, la Agencia Tributaria en siglas (ID). Un impuesto directo anual
Vocal. Frontera económica (ID). Consonante.
Quien defrauda puede cometer un...
Virtud que caracteriza a los buenos contribuyentes.
Un impuesto lo es; también una tasa (ID). Consonante.
Consonante. Vocal. Vocal.
Consonante. Interjección (se suele usar para dormir a un bebé). Consonante.
Una virtud que significa justicia. Vocal.
Al revés, dirígete a un sitio. Vocal. Consonante.
Sociedad anónima. Vocal. La misma vocal.
Tres cuadros, tres consonantes.
Vocal. Vocal. Vocal.
Consonante. Consonante.
Consonante. Entrega.
Al revés, incumplir con las obligaciones fiscales (ID).
Consonante. Consonante. Vocal. Consonante.
Consonante. Consonante. Consonante. Vocal.
Vocal. Vocal. Consonante. Consonante.
5.3.15.2 Sopa de letras
Busca 10 palabras en el crucigrama.
5.3.15.3 Soluciones al crucigrama
5.3.15.4 Soluciones a la sopa de letras
6 Sugerencias de uso para Educación Secundaria
Actividades para el primer
Estados modernos e impuestos
Ecuación de primer
Supuesto del IRPF: ¿Qué
suma y qué resta?
Los derechos del consumidor, impuestos y facturas...
Actividades para el segundo
medio ambiente e impuestos
Geografía humana y
Impuestos y cohesión
Los datos del valor añadido
El IVA en los productos:
El IVA de cada producto:
Organizaciones trasnacionales:
los impuestos en la UE
Progresividad del IRPF
Problemas varios: uso de
la hoja de cálculo para la vida real y otros supuestos
Dramatización de
Comentar y redactar
Los descuentos del IRPF:
Fórum: Los intocables 6.1 Antes de empezar
Has oído hablar o has visto por la televisión o en otros medios de
información anuncios sobre la campaña del IRPF? ¿Sabes qué
significan esas siglas?Tú eres consumidor? ¿Tú pagas impuestos?
¿Qué tipo de impuestos pagas? ¿Por qué?¿En
qué documentos encuentras lo que pagas del IVA cuando adquieres un producto
o usas un servicio?¿De qué ministerio depende la Agencia Tributaria?
¿Qué significa “IVA incl.”?
6.2 Exposición del profesor 6.2.1 Tributos e impuestos
Los ingresos públicos que hacen falta para poder satisfacer las necesidades
colectivas y costear los servicios públicos de los que todos nos beneficiamos,
fundamentalmente se consiguen mediante el pago de impuestos y otros tributos que
Los tributos son cantidades de dinero que los ciudadanos están obligados
a pagar. Dentro de los tributos están los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales. Los impuestos son los tributos más importantes, y son las cantidades
que deben pagar obligatoriamente los ciudadanos para que las instituciones puedan
atender los gastos públicos de todos, sin que cada persona que paga reciba
una contraprestación individualizada. En cambio, las tasas son cantidades
que los ciudadanos deben pagar como consecuencia de alguna actuación administrativa
que sí les beneficia individualmente. Esa actuación hay que solicitarla
expresamente, por ejemplo, la recogida de basuras.
Además de los impuestos y las tasas, existen las contribuciones especiales,
que son un tributo que hay que pagar cuando una actuación pública
se realiza para satisfacer una necesidad colectiva y produce un beneficio especial
a determinadas personas. Ejemplo, incremento del valor de una finca tras la realización
de una obra pública.
Los impuestos no son una cuota fija igual para todos los ciudadanos, pues esto sería
injusto, ya que no todas las personas tienen el mismo dinero. Por eso, pagan más
impuestos los que tienen más, ganan más o gastan más y pagan
los bienes que tienen, es decir, de su riqueza (patrimonio), a través del
dinero que ganan (renta) o a través de lo que gastan (consumo). Por eso,
existen varios tipos de impuestos, para cada una de esas manifestaciones de lo que
hemos llamado “capacidad económica” de las personas.
Los impuestos se suelen clasificar en directos e indirectos:
Los directos, que son aquellos que permiten que quienes tienen más o ganan
más dinero paguen cantidades mayores que quienes tienen menos y reciben unos
ingresos inferiores. Uno de los impuestos directos, el más conocido, es el
Impuesto sobre la Renta (IRPF), que pagan las personas según el dinero que
ganan, es decir, del sueldo que cobran, de los beneficios que tiene un médico
o una abogada o un fontanero o una taxista... También son impuestos directos
el Impuesto sobre Sociedades, que es el que pagan las empresas, el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, que es el que se paga cuando recibimos una herencia de
un familiar que ha fallecido (Sucesión) o cuando recibimos bienes de alguien
en vida (Donaciones), y el Impuesto sobre el Patrimonio, que sólo deben ingresar
las personas que tienen bienes a partir de un determinado valor.Los indirectos,
que son aquéllos que debe pagar todo el mundo por igual cuando hace una compra,
se gane o se tenga más o menos dinero. El más conocido es el IVA,
que se paga cada vez que compramos algo, por ejemplo, ropa, un bolígrafo,
una golosina o cuando comemos en un restaurante. Otros impuestos indirectos son
el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados,
que se paga, por ejemplo, cuando se compra una casa. Y los Impuestos Especiales,
que se pagan al comprar determinadas artículos o productos, como la gasolina
para el coche, bebidas alcohólicas o tabaco.
Hasta ahora hemos hablado de los impuestos, pero también tenemos que hacer
referencia a otras cantidades que pagamos y que se llaman tasas. Las tasas pertenecen
a la misma familia que los impuestos, la familia de los tributos, pero hay diferencias
entre ellos, como al principio apuntábamos. La más importante es que,
mientras los impuestos debemos pagarlos en los casos que dice la Ley con independencia
de los bienes o servicios públicos que utilicemos, las tasas sólo
hay que pagarlas para poder disfrutar de un determinado servicio o para poder realizar
una determinada actividad. Por ejemplo, se pagan tasas por el servicio de recogida
de las basuras, por el abastecimiento de agua potable o por sacar o renovar el DNI,
el permiso de conducir o el pasaporte.
Las contribuciones especiales también son un tributo y como ya hemos dicho
se pagan cuando una actuación pública se realiza para satisfacer una
necesidad colectiva y produce un beneficio especial a determinadas personas. Ejemplo,
incremento del valor de una finca tras la realización de una obra pública.
Como sabéis, en España hay otras Administraciones Públicas
además del Estado, como son las Comunidades Autónomas, las Diputaciones
Provinciales y los Ayuntamientos. Todas ellas tienen sus presupuestos, sus ingresos
y sus gastos públicos. Por eso, no sólo el Estado exige impuestos
sino que algunos de los impuestos que hemos visto corresponden a las Comunidades
Autónomas y hay otros que corresponden a los Ayuntamientos, y lo mismo sucede
con las tasas.
6.2.2 El IRPF
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un impuesto
que pagan las personas según el dinero que ganan. Así, el que gana
más, paga más y el que gana menos, paga menos, e incluso hay personas
que no pagan nada. Esta es la diferencia más importante con el IVA, que más
adelante estudiaremos, pues en el IVA todos pagamos igual cuando compramos un mismo
artículo con un mismo precio. Fijaos que estamos diciendo que el que gana
más paga más, en el sentido de que paga una cantidad proporcionalmente
superior a la que paga el que gana menos, y así compensa la parte de los
que pagan poco por sus pequeños ingresos. A esto se le llama progresividad,
que se puede considerar como más equitativa que la proporcionalidad y favorece
La diferencia entre proporcionalidad y progresividad es sencilla si la explicamos
con porcentajes. Si todo el mundo paga, por ejemplo, el 10% de lo que gana, el que
gana 1.000 euros pagaría el 10% de esos 1.000 euros y el que gana 2.000 euros
pagaría también el 10% de sus 2.000 euros. Esto sería pagar
de forma proporcional. En cambio, la progresividad significa que el que gana más
paga un porcentaje superior de sus ingresos, de modo que, mientras que el que gana
1.000 euros paga el 10% de sus 1.000 euros, el que gana 2.000 euros paga el 10%
de los primeros 1.000 euros, pero el 15% de los segundos 1.000 euros.
En la declaración del IRPF, lo que se conoce como declaración de la
renta, se debe incluir el sueldo que se gana o los beneficios que se obtienen si
uno es su propio jefe (por ejemplo, un electricista, un médico, una abogada,
un fontanero, una taxista, etc). También han de incluirse los intereses de
las cuentas bancarias que se obtienen, los alquileres que se cobran si se tiene
algún piso arrendado, la ganancia que se ha obtenido si se ha vendido una
En la declaración de la renta, como decíamos, se incluye todo lo que
se ha ganado durante el año y se resta una cantidad de dinero que todos necesitamos
para poder vivir dignamente como personas y poder pagar nuestras necesidades básicas.
A esta cantidad que se resta se la llama “mínimo personal y familiar”.
Este mínimo personal y familiar es una cantidad mayor para las personas que
tienen hijos, pues deben alimentarlos, comprarles ropa, libros... No hay que olvidar
que los niños y jóvenes son muy importantes para el país y
por eso se ayuda a las personas que tienen hijos haciendo que paguen menos impuestos,
para que puedan dedicar más dinero a cuidar de ellos.
Además, en la declaración de la renta se restan también otros
“descuentos” (reducciones, deducciones) que tienen en cuenta otros gastos
que deben hacer las personas y que se restan de la cantidad que hay que pagar por
el impuesto. Entre estos descuentos está una cantidad para las madres que
tienen hijos pequeños y que además trabajan fuera de casa, para ayudarlas
a pagar una guardería o a otra persona que cuide de sus hijos mientras los
padres están trabajando. También hay otro descuento para las personas
que tienen que comprar una vivienda, porque todo el mundo necesita una casa para
vivir y, como cuestan mucho dinero, se permite que la gente pague menos impuesto
sobre la renta mientras está pagando su casa. Las personas que ahorran para
cuando sean mayores y se jubilen también pueden restar una cantidad por esos
ahorros. Y si hemos hecho donativos para ayudar a organizaciones que se ocupan de
las personas más necesitadas (Cruz Roja, Médicos sin Fronteras, Caritas...),
podemos igualmente descontar una parte de ese dinero que hemos dado.
En relación con las deducciones, debéis saber que no sólo existen
las que fija el Estado sino también las que pueden establecer cada una de
las Comunidades Autónomas, que podrán aplicárselas las personas
que vivan en cada Comunidad Autónoma.
La declaración de la renta se presenta todos los años (entre el 2
de mayo y el 30 de junio). Este impuesto no hay que ingresarlo de golpe en estos
dos meses, sino que se va pagando poco a poco, a plazos, poniendo cada mes una pequeña
parte del sueldo que la gente gana. Estos plazos se llaman “retenciones”.
Cuando llega el mes de junio se hacen las cuentas: se suma todo lo que hemos ganado
durante el año, se restan las reducciones y deducciones que establece la
ley. De la cantidad que resulte se resta todo lo que hemos ido pagando mes a mes
en el año anterior. Si aún nos falta algo por pagar, lo abonamos,
pero si hemos pagado de más, nos lo devuelven.
Para ayudar a hacer la declaración de la renta, la Agencia Tributaria ha
creado un programa informático de ayuda que se llama PADRE, con el que sólo
hay que meter los datos de ingresos y gastos de cada persona y el programa hace
automáticamente las operaciones y los cálculos necesarios. La Agencia
Tributaria puede hacernos la declaración y mandárnosla a casa para
ver si estamos de acuerdo con los cálculos. También se puede acudir
a las oficinas de la Agencia para que nos hagan la declaración. Después,
a la hora de presentarla y pagar o pedir la devolución, se puede ir a la
Agencia Tributaria o hacerlo por banco. También se puede hacer sin moverse
de casa, a través de Internet.
Como conclusión de todo lo que hemos visto, podemos decir que el Impuesto
sobre la Renta es un impuesto que intenta ser muy justo, al tener en cuenta las
diferencias que hay entre las personas, pues unas ganan más y otras menos,
unas tiene hijos y otras no. De este modo, el impuesto contribuye también
a que las desigualdades entre las personas sean menores, pues aunque unos paguen
más porque tienen más y otros paguen menos porque tienen menos, todos
tenemos el mismo derecho a disfrutar de las carreteras, los parques, los hospitales,
los colegios y los demás bienes y servicios públicos.
6.2.3 El IVA
Es posible que penséis que, porque sois jóvenes y no trabajáis,
no tenéis nada que ver con los impuestos, que los impuestos son sólo
cosa de los mayores. Sin embargo, también vosotros estáis pagando
impuestos. O sea, que vosotros también sois contribuyentes.
bollo, unos pantalones, o unas zapatillas, cada vez que vais al cine, que os subís
a un tren o a un autobús o que recargáis la tarjeta del móvil,
estáis pagando impuestos.
Son los impuestos sobre el consumo. El más conocido de ellos es el IVA (Impuesto
sobre el Valor Añadido), que seguramente os sonará. Este es un impuesto
que se paga cada vez que se compra un artículo o producto o cuando alguien
nos presta un servicio o nos hace un trabajo, sea porque tomamos algo en un bar
o en un restaurante o porque el fontanero o el electricista hacen una reparación
dentro del precio. Si os fijáis, hay muchos tickets que desglosan el importe
del IVA y en otros está incluido en el precio (en el ticket pone IVA incluido).
Pues es para que el que compra una cosa se entere de que lo está pagando
y de que el que vende esa cosa lo ha ingresado en Hacienda para que el comprador
poder reclamar después si lo que compramos está defectuoso o la reparación
El IVA es uno de los impuestos indirectos (recordad la clasificación que
hacíamos entre impuestos directos e indirectos), el más importante
de todos, pues el dinero que se obtiene de él es bastante más de la
mitad (supera el 65%) del total que se obtiene por todos los impuestos indirectos.
Es curioso saber por qué este impuesto se llama “sobre el Valor Añadido”.
Para entenderlo, hay que tener en cuenta que cada producto que compramos lleva detrás
un largo proceso con muchas fases, en cada una de las cuales intervienen distintos
empresarios y profesionales. Imaginad una simple camiseta de algodón. Primero
hubo que cultivar la planta, recolectar el algodón, hilarlo después
para convertirlo en una tela, luego cortar la tela y darle forma de camiseta, teñirla
o imprimirle un estampado y finalmente distribuirla para que llegue a la tienda
de nuestra ciudad donde la podremos comprar. En cada fase la prenda va adquiriendo
más valor, se le va añadiendo valor. Cada empresa que interviene debe
ingresar en Hacienda el IVA correspondiente al aumento de valor que su trabajo ha
incorporado a la futura camiseta, pero ese IVA que ha ingresado lo “repercute”
después en la empresa que interviene en la fase siguiente, y así sucesivamente
hasta llegar a nosotros los compradores, que somos quienes al final pagaremos el
impuesto dentro del precio de nuestra camiseta.
Nos queda por decir que la cantidad que pagamos por el IVA no es siempre igual para
todos los servicios y cosas que compramos. Hay un IVA general que es de un 21%.
Hay un IVA reducido del 10% que se paga por artículos de uso corriente, entre
otros, por los alimentos en general, las viviendas, los restaurantes o museos. Y, finalmente, hay un IVA superreducido
del 4% para los bienes más necesarios, como es el pan, la leche, las frutas,
huevos, verduras y hortalizas, las medicinas y también para los libros y
los periódicos. Además, hay bienes y servicios que, por su importancia,
no pagan IVA, es decir, están exentos, como ocurre con los servicios sanitarios
y de educación o los servicios de los dentistas.
países de la Unión Europea, aunque existen algunas pequeñas
diferencias entre unos y otros, fundamentalmente en cuanto a los porcentajes que,
según veíamos antes, se aplican a los distintos artículos.
Se dice, por ello, que el IVA es un impuesto “armonizado” en la Unión
Europea. Esto significa que si vais de viaje a alguno de los países de la
Unión también estaréis pagando el IVA en el precio de los objetos
y artículos que compréis, aunque la cantidad correspondiente al impuesto
puede ser algo superior o inferior de la que pagarías en España por
el mismo artículo, si bien nuestro país está entre los que
aplican porcentajes más bajos de IVA.
6.3 Actividades para el primer ciclo de Secundaria 6.3.1 Actividades económicas e impuestos
Nivel: Primer Ciclo de Educación Secundaria
¿Qué significa PYME?¿Qué es un trabajador autónomo?
¿Qué es una acción? ¿Quién es accionista?
¿Qué es un sindicato?¿Cómo se llama la cantidad
de dinero que consigue una empresa después de descontar todos los gastos
que tiene? ¿Cómo se llama el impuesto que afecta (o grava) a las empresas?
¿De qué depende su cuantía?¿Cómo se clasifican
los impuestos en España atendiendo al organismo estatal que los recauda?
¿Cómo se clasifican los impuestos en relación con los contribuyentes
obligados a pagarlos?¿Qué diferencia hay entre un impuesto y
una tasa? ¿Y entre un impuesto directo y otro indirecto?¿Es justo
que quien más pague más reciba del Estado? Justifica tu respuesta.
6.3.2 Estados modernos e impuestos
Nivel: Primer Ciclo de Educación Secundaria.
Los estados modernos se caracterizan por la división de poderes: ¿Cuáles
son los tres poderes del Estado?Dentro del Poder ejecutivo, ¿qué
organismo es el encargado de recaudar la mayoría de los impuestos? ¿De
qué ministerio depende?El poder legislativo, ¿dónde radica?
¿Cómo se llaman las personas que pertenecen al poder legislativo?
¿Cómo se llama la ley anual que determina cuánto va a ingresar
el Estado y cuánto va a gastar?¿En qué se diferencia una
democracia de un régimen no democrático?¿Qué impuestos
directos hay en España?¿Qué impuestos indirectos?
6.3.3 El IRPF
Hablemos del IRPF: En este impuesto anual hay cantidades que aumentan el impuesto
y otras que lo disminuyen. ¿Qué tres conceptos aumentan la base imponible?
¿Qué se puede deducir de la renta?¿Qué es el mínimo
personal y familiar?¿Qué diferencia hay entre reducciones y deducciones
del IRPF?¿Qué significa base imponible? ¿Qué significa
tipo de gravamen?¿Qué son las retenciones?
6.3.4 Problemas de porcentajes. Magnitudes directamente e inversamente proporcionales
A un ciudadano le descuentan por el IRPF mensualmente un 19%. Si gana 24.000€
al año, ¿Cuánto le han retenido para pagar el Impuesto? Si
resulta, que le han devuelto 1.200€ al liquidar el impuesto, ¿cuál
ha sido el porcentaje medio que ha pagado por el impuesto?
Un ciudadano paga por el IVA de tres productos un total de 291€. El primero,
un ordenador portátil, le ha costado 1.200 € y ha pagado por él
un IVA del 21% . Por el segundo, una enciclopedia de 20 volúmenes, ha pagado
un IVA del 10% y su precio es de 700 €. ¿Cuánto costaba el tercero,
una vitrina, si el tipo de último producto es del 21%?
Apliquemos una supuesta proporcionalidad directa en el IRPF: Si un contribuyente
con una base imponible de 16.000 € paga 2.288€ de IRPF, ¿cuánto
pagaría la persona cuya base imponible fuera exactamente el doble? ¿Y
el que tiene un base tres veces superior? ¿Te parece justo? ¿Qué
significa que el IRPF es progresivo?
Localiza los tramos del tipo que se usan en el IRPF (puedes consultar el manual
de la declaración de la renta o la ayuda del programa PADRE o la web de la
Agencia Tributaria www.agenciatributaria.es).
6.3.5 Ecuación de primer grado
Expresa en una ecuación el siguiente enunciado: La cuota de Impuesto de la
Renta para un contribuyente es de 2.138,88 €. Esta cuota es la suma de 1.914,72
€ y de una cantidad que hay que multiplicar por el tipo del 18,68%. Plantea
la ecuación y calcula la cantidad que falta.
6.3.6 Los nuevos legisladores. Debates y propuestas
Área: Interdisciplinar. Educación en valores
Tipo: Grupal. Individual
Se pide a los alumnos que cada uno haga una relación de los bienes y servicios
públicos que les parecen más importantes. Luego se les propone que
imaginen que pueden inventar un impuesto para mejorar esos bienes y servicios: tendrán
que decir en qué bienes y servicios, por orden de importancia, se invertiría
el dinero que se obtuviera, quién pagaría ese impuesto, cuánto
y cuándo se pagaría.
En gran grupo, se escriben en la pizarra los impuestos que hay y después
se pide a los alumnos que digan cuáles mantendrían y cuáles
suprimirían, razonando por qué. En una votación final, se borrarán
los que la mayoría haya rechazado.
6.3.7 Supuesto del IRPF: ¿Qué suma y qué resta?
Área: Interdisciplinar. Educación en valores. Sentido
de la justicia distributiva
¿Qué suma y qué resta?:
Es una familia con tres hijos de 13 años el mayor, 10 años la mediana
y 1 año la pequeña.Tanto el padre como la madre trabajan fuera
de casa y cobran sueldos mensuales, de los que les han retenido una parte todos
los meses para el impuesto.Viven en una casa comprada que aún no han
terminado de pagar.Tienen una cuenta de ahorro que ha producido intereses.
Hacen aportaciones a un plan de pensiones.
6.3.8 El pago aplazado
Se pregunta a los alumnos si les parece bien que el IRPF se pague a plazos mediante
las retenciones que se realizan sobre el sueldo cada mes o si creen que sería
preferible que se pagara todo de una vez. Hay que justificar la opinión.
Se puede comparar con las ventas de bienes y servicios a plazos: la vivienda, el
coche, un electrodoméstico, las vacaciones de verano.¿Por qué
la gente prefiere pagar ciertas cosas poco a poco y no de una vez? Lo mismo sucede
con el Impuesto sobre la Renta.Cada alumno responderá por escrito y
después se pondrán en común las respuestas de todos.
6.3.9 Recogida de datos
Durante la campaña de renta, en mayo y junio, se encarga a los alumnos que
busquen y recorten en los periódicos y revistas anuncios y noticias que se
refieran al IRPF. También deberán fijarse cuando vean la televisión
en los anuncios de la Agencia Tributaria sobre la campaña y, si escuchan
la radio, prestar atención a los comunicados de la Agencia. Después
llevarán a clase los recortes de prensa y contarán lo que, en su caso,
hayan visto u oído sobre el tema, para comentarlo entre todos.
6.3.10 Producción de textos: Los derechos del consumidor, impuestos y
Un consumidor quiere devolver un producto, porque no le sirve, y no tiene factura,
pero sí un ticket de compra. ¿Qué hace si para una devolución
le exigen la factura? ¿Cómo puede defender sus derechos? Escribe una
redacción al respecto.Escribe una carta de reclamación solicitando
la reparación de un discman que está en garantía.¿Qué
documentos debes aportar? Haz mención expresa de esos documentos en tu reclamación.
Construye en forma dialogada el siguiente supuesto:
Un consumidor ha comprado un frigorífico; los técnicos se lo han instalado
y se lo han dejado funcionando. Al cabo de una semana se da cuenta de que no enfría
lo suficiente. Llama por teléfono a la tienda y le remiten al servicio técnico;
en el servicio técnico le exigen la garantía del producto para atenderle
sin cobrar. Resuelve esta situación.
Haz una exposición de qué ventajas y qué inconvenientes tiene
el pagar el IVA de todos los productos y servicios que adquieres.
6.4 Actividades para el segundo ciclo de Secundaria 6.4.1 Actividades económicas e impuestos
Nivel: Segundo Ciclo de Educación Secundaria
Enumera los impuestos que hay en España. Clasifícalos en impuestos
directos, indirectos.¿Quiénes tienen capacidad para exigir impuestos?
¿Has oído hablar de la “Ecotasa”? ¿Sabes en qué
consiste? ¿Tienes algún criterio a favor o en contra de este impuesto?
¿Deben tener el mismo tipo de impuesto los distintos tipos de energía,
por ejemplo, el gasóleo para coches y el gasóleo para calefacción?
6.4.2 Actividades económicas, medio ambiente e impuestos
Organizad la clase en grupos de 4 ó 5. Cada grupo deberá investigar
una actividad económica y analizará si influye negativamente esa actividad
en el medio ambiente y cómo. Cada grupo establecerá, después
del análisis unas conclusiones y propondrá una serie de medidas fiscales
que pretendan paliar esos efectos nocivos: por ejemplo, crear un impuesto especial
para empresas contaminantes o exenciones fiscales para otras empresas limpias, etc.
Se presentará la descripción de esa actividad, el análisis
y las conclusiones un mural.
Las actividades económicas que se pueden analizar, entre otras, son:
Una fábrica de pinturas.Una cantera.Un invernadero para
producir flores durante todo el año.Un barco congelador de pesca.
El trazado de una vía del AVE.Una hiper abierto 24 horas en medio de
la ciudadUna red de distribución eléctrica.
6.4.3 Geografía humana y economía
Plasma dos dibujos que a tu juicio representen las diferencias entre un espacio
urbano y un espacio rural: señala qué actividades económicas
(sector primario, secundario o terciario) se corresponden con cada uno de los ambientes
que has dibujado.
Investiga y localiza qué impuestos se pagan en las siguientes actividades
La explotación de un campo de olivos.Una fabrica de juguetes.
Un servicio de mensajería urgente.Una empresa de telefonía móvil
6.4.4 Impuestos y cohesión territorial
Tipo: Individual. Pequeño grupo
Investiga las deducciones en el IRPF que hay en las siguientes Comunidades Autónomas
(o en las que considere el profesor):
Cataluña.Comunidad Foral de Navarra.Comunidad de Madrid.
Andalucía.Castilla La Mancha
6.4.5 Los datos del valor añadido
Localiza, en relación con los impuestos, los siguientes datos:
El precio en origen, el que recibe el agricultor, de un producto agrario (naranjas
o cualquier otra fruta, judías verdes, legumbres, el que quieras).El
precio de ese mismo producto en los mercados centrales de distribución.
Por último, pregunta por el precio de ese producto en el punto de venta al
consumidor.Analiza qué parte del incremento del valor de ese producto
se debe a los incrementos promovidos por los trabajos de distribución y qué
parte se debe al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Haz un comentario sobre ese proceso.
6.4.6 El IVA en los productos: Cálculo
Área: Geografía e Historia. Matemáticas
Ejercicio práctico sobre lo que una familia con dos hijos ha hecho un sábado:
Los padres han hecho la compra semanal por la mañana y han adquirido:
Frutas y verdurasLeche y panCarne y pescadoLatas variadas
Luego han acudido al dentista, quien le ha puesto un empaste en un diente al niño
mayor..Después han tenido tiempo de comprarle unos pantalones a la niña
pequeña.Al mediodía han comido juntos en un restaurante
Después de comer han ido todos al cineAntes de que cerraran, han comprado
Unas aspirinasUn gel para el baño
Por todas estas compras y actividades la familia ha pagado el IVA dentro del precio
de cada una o bien no lo ha pagado por ser una operación exenta.Hay
que señalar qué tipo del IVA corresponde a cada artículo o
servicio o en qué supuesto no hubo que pagar IVA. Si se indican los precios
que la familia pagó por cada cosa, se puede pedir a los alumnos que, aplicando
los porcentajes, hallen la cantidad del precio que corresponde al IVA.
6.4.7 El IVA de cada producto: Identificación
En clase o en pequeño grupo, siguiendo la técnica de “tormenta
de ideas”, tratad de recoger todos los productos y servicios que se pueden
conseguir por ejemplo en una droguería; en una pastelería; en una
tienda de móviles, en un gimnasio, en una librería (o en cualquier
otro establecimiento que el profesor decida). A continuación se debe establecer
qué tipo de IVA paga cada producto.
6.4.8 El IVA en las facturas
Se pide a los alumnos que durante una serie de días guarden todos los comprobantes
de lo que compren, que hagan lo mismo si acompañan a sus padres de compras
y también que pidan en casa y recojan tickets y facturas de compras de bienes
y servicios. Después deberán clasificarlos según que aparezca
el IVA desglosado o bien esté comprendido en el precio y también,
en los casos en que figure, de acuerdo con el tipo del IVA aplicado.
6.4.9 Organizaciones trasnacionales: los impuestos en la UE
Investiga en www.europa.eu.int
cómo se financia la Unión Europea. ¿De dónde salen los
fondos para atender las necesidades de funcionamiento de las instituciones de la
6.4.10 Progresividad del IRPF
Se entrega a los alumnos una copia de la escala de gravamen del IRPF y los datos
sobre ingresos de dos contribuyentes “anónimos” con idénticas
circunstancias personales y familiares, uno de los cuales ha obtenido el doble de
ingresos que el otro, a fin de que apliquen a ambos dicha escala y puedan así
comprobar que el contribuyente que ganó el doble no paga el doble de impuestos
que el otro sino más del doble.
6.4.11 Problemas varios: uso de la hoja de cálculo para la vida real
y otros supuestos
Utilizando la Hoja de cálculo, a partir de las copias de las nóminas
anuales de un contribuyente (omitidos los datos personales), calcula los ingresos
brutos, las cotizaciones a la Seguridad Social y las retenciones a cuenta del IRPF.
Construye un gráfico de barras con sus valores absolutos y otro de sectores
con sus porcentajes de esos datos.
Establece magnitudes directamente proporcionales e inversamente proporcionales en
el pago del IRPF.
Calcula los importes del IVA en los siguientes importes (todos ellos tienen el IVA
incluido):
760€ (IVA del 21%)425€ (IVA del 10%)32€ (IVA de
6.4.12 Estadística y probabilidad
En una tienda hay productos que tienen un IVA del 21%; otros del 10% y otros del
4%. Los datos son los siguientes (se redondea a los céntimos de euro):
Libros de texto al 4%. Se han vendido un total de 24 unidades y por el IVA se han
cobrado 16’62.Juegos para consolas, al 21%. El IVA ingresado por este
concepto es de 240 €. El número de juegos vendidos ha sido 30.Haz
una tabla en la que aparezcan los siguientes datos:
El número de unidades vendidas de cada uno de los productos.El valor
medio de cada uno de los productos sin IVA y con IVA.El valor del IVA global
El tipo medio del IVA que se ha cobrado.Calcula la probabilidad de que el próximo
producto que se venda en esa tienda sea un libro de texto.
6.4.13 Trabajando con la prensa
Localiza noticias de carácter económico o social sobre distintos impuestos:
Campaña del IRPF, fraude en el IVA, redes de blanqueo de dinero, paraísos
fiscales.El profesor selecciona dos o tres cuerpos de noticias y sobre ellas,
el alumno debe escribir un titular y la entradilla.
6.4.14 Dramatización de una reparación
Se preparan tres escenas y dos personajes en cada una.
En la primera escena el personaje 1 hace una reparación en una casa y, al
terminar, pide al personaje 2, que es la persona dueña de la casa, que le
pague y le ofrece rebajarle el precio si no le cobra el IVA y no le da factura.
El personaje 2 acepta para ahorrarse el dinero.En la segunda escena el personaje
1 hace la misma oferta, pero el personaje 2 la rechaza y exige la factura con el
IVA. En la tercera escena, es el personaje 2 el que pide al personaje 1 que le cobre
menos y no le dé factura, pero el personaje 1 lo rechaza.Después
habrá un debate, preguntando a los alumnos qué comportamientos consideran
correctos y cuáles incorrectos. Si no se paga el IVA ¿se está
perjudicando o engañando a alguien? Si no se pide factura ¿qué
6.4.15 Comentar y redactar
Hacer un comentario de texto sobre el fraude en el IVA.Hacer otro comentario
de texto sobre los autónomos que no pagan sus impuestos.Redacción
sobre la “economía sumergida”. ¿Qué medidas se
te ocurren para que la “economía sumergida”, la que no paga impuestos,
lo haga?
6.4.16 Los descuentos del IRPF: justificación de los descuentos
Justificación de los “descuentos” que existen en el impuesto:
personas que no tienen hijos y, por tanto, pagan más impuesto que los que
sí tienen hijos.
¿Hay motivos para que estén disconformes estas personas? ¿Con
qué argumentos avalan que es justo que la gente con hijos pague menos?
Igualmente, se les pedirá a los alumnos que propongan en su escrito otros
descuentos que les parecería justo establecer.
Sugerencias de gastos para opinar:
Deducciones por atender a padres ancianos o jubilados.Deducciones por atender
a personas discapacitadas.Deducciones por aportan cantidades a organizaciones
de ayuda desinteresada.
6.4.17 El programa PADRE
Con el fin de mostrar a los alumnos cómo se plasma en la realidad lo que
se le ha contado sobre el IRPF, se puede llevar a clase algún justificante
de nómina individual sin datos personales para ver el sueldo bruto y la retención
correspondiente.También se puede llevar algún certificado bancario
de los intereses percibidos.Igualmente, pueden llevar también los supuestos
datos completos que dispone la Agencia Tributaria de un contribuyente.Se pueden
presentar también los impresos de la declaración de la Renta y se
marcan las casillas importantes.Si se dispone de ordenadores en el colegio,
podría verse el programa PADRE. Con los datos del supuesto, se puede hacer
la declaración de ese contribuyente.
6.4.18 Fórum: Los intocables
Los intocables de Eliot Ness (1987) (no recomendada para menores de 13 años)
es una película dirigida por Brian de Parma, cuyos principales intérpretes
son Kevin Costner, Sean Connery, Charles Martin Smith y Robert de Niro. Sobre el
visionado de esa película se puede hablar sobre productos de distribución
reglamentada como el alcohol, el tabaco, los medicamentos y los impuestos especiales
que les afecta. Además introduce el tráfico ilegal de sustancias,
en el caso de la película el alcohol; se puede trasponer el problema a otros
productos como los estupefacientes y el tráfico ilegal de tabaco.
Se puede orientar sobre los siguientes temas:
El alcohol es una droga que en las sociedades occidentales está reglamentado
su uso por ley. Es un producto dañino que provoca en algunos casos una adicción
que se llama alcoholismo. La intoxicación aguda es la borrachera. Comentar
en qué afecta a los jóvenes el consumo prematuro y abusivo de bebidas
alcohólicas (educación para la salud).
¿Qué es la ley seca? ¿Por qué crees tú que los
legisladores piensan en prohibir o reducir el consumo de bebidas alcohólicas?
¿Qué otras sustancias tienen una reglamentación restrictiva?
¿Qué instituciones se encargan en España de velar por el uso
legal de esos productos de consumo?
El grupo de Eliot Ness es un grupo especial dedicado a combatir la importación
ilegal de esos productos. Buscar paralelismos en la actualidad de situaciones semejantes
en España, Europa o América. ¿Con qué productos no se
puede comerciar en la actualidad?
También se puede orientar el forum hacia dos aspectos: uno individual (esos
productos son nocivos-conectamos con la educación para la salud); otro social
(daña a la sociedad, produce efectos sociales muy dañinos, se necesitan
muchos recursos para tratar sus efectos, tanto sanitarios como socio-laborales).
CSS 2.0 WAI 'Doble A'

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