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Timestamp: 2020-06-05 04:12:09+00:00

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Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. TITULO VII. Deuda tributaria
Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo 70 Base liquidable regular
La base liquidable regular estará constituida por el resultado de practicar en la parte regular de la base imponible las reducciones previstas en el artículo siguiente.
Artículo 71 Reducciones en la base imponible regular
La parte regular de la base imponible se reducirá exclusivamente en el importe de las siguientes partidas:
2.º Las cantidades abonadas a Mutualidades de Previsión Social por profesionales o empresarios individuales integrados en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social, en cuanto amparen alguna de las contingencias citadas en el número 1.º anterior.
3.º Las cantidades abonadas a Mutualidades de Previsión Social, que actúen como sistemas alternativos de previsión social a planes de pensiones, por trabajadores por cuenta ajena o socios trabajadores, en aquella parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias citadas en el número 1.º anterior, y el desempleo para los citados socios trabajadores.
4.º Las aportaciones realizadas por los partícipes en planes de pensiones, en las que se incluirían las contribuciones del promotor que les hubiesen sido imputadas en concepto de rendimientos del trabajo dependiente.
a) El 20 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo, empresariales y profesionales percibidos individualmente en el ejercicio.
A estos efectos, se considerarán rendimientos de actividades profesionales los imputados por las sociedades transparentes reguladas en el artículo 75, apartado 1, letras b) y c) de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, a sus socios que efectivamente ejerzan su actividad a través de las mismas como profesionales, artistas o deportistas.
b)1.100.000. pesetas anuales.
El límite máximo de deducibilidad fiscal dependerá del límite financiero que en cada caso se fije, en virtud de lo establecido en el artículo 5.3 de la Ley 9/1987, de 8 de junio, de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.
2. Las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, con excepción de las fijadas a favor de los hijos del sujeto pasivo, satisfechas ambas por decisión judicial.
Artículo 72 Base liquidable regular
d) Incrementos y disminuciones procedentes de la transmisión de elementos patrimoniales distintos de los señalados en la letra anterior, adquiridos con más de dos años de antelación a la fecha en que tenga lugar la alteración en la composición del patrimonio.
Compensación de bases liquidables regulares negativas
1. Si en virtud de las normas aplicables para el cálculo de la base liquidable definida en el artículo 70 ésta resultase negativa, su importe podrá ser compensado con el de las bases liquidables regulares positivas que se obtengan en los cinco años siguientes.
2. La compensación podrá efectuarse en la cuantía que el sujeto pasivo estime conveniente, sin que pueda practicarse fuera del plazo a que se refiere el apartado anterior mediante acumulación a bases liquidables regulares negativas de años posteriores.
Artículo 73 bis Cuota íntegra
GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE REGULAR
Artículo 74 Escala general del Impuesto
1. La base liquidable regular será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala general:
Base liquidable                            liquidable          Tipo
hasta                 Cuota íntegra         hasta            aplicable
-                          -                         -                      -
Pesetas               Pesetas             Pesetas       Porcentaje
----------------+--------------+-----------+-------------
467.000                         0              694.000        17,00
1.161.000          117.980           1.134.000       19,55
2.295.000          339.677           1.200.000        23,80
3.495.000          625.277           1.600.000        27,20
5.095.000        1.060.477          1.700.000        33,15
6.795.000        1.624.027          1.830.000        38,25
8.625.000        2.324.002          1.875.000         44,20
10.500.000       3.152.752          en adelante       47,60
2. Se entenderá por tipo medio de gravamen general el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la escala a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresará con dos decimales.
Artículo 74 bis Escala autonómica del Impuesto
1. La base liquidable regular será gravada a los tipos de la escala autonómica que, conforme a lo previsto en el artículo 13.uno.1.o a) de la Ley de Cesión de Tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Autónoma.
2. Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aquélla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la base liquidable regular será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala complementaria:
Cuota íntegra   Resto base   Tipo aplicable
Base liquidable        -         liquidable          -
hasta pesetas     Pesetas      hasta pesetas   Porcentaje
467.000                     0         694.000             3,00
1.161.000        20.820       1.134.000             3,45
2.295.000        59.943       1.200.000             4,20
3.495.000       110.343       1.600.000             4,80
5.095.000       187.143       1.700.000             5,85
6.795.000       286.593       1.830.000             6,75
8.625.000       410.118       1.875.000             7,80
10.500.000       556.368       En adelante           8,40
3. En el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligación personal de contribuir, la escala aplicable será la establecida en el apartado anterior.
4. Se entenderá por tipo medio de gravamen autonómico el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la escala a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresará con dos decimales.
GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE IRREGULAR
Artículo 75 Tipos de gravamen generales
4. La parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con más de dos años de antelación a la fecha en que tenga lugar la alteración en la composición del patrimonio, se gravará a los tipos que sé indican en la siguiente escala:
Parte de base liquidable                       -
Hasta 200.000 pesetas ................           0
Desde 200.001 pesetas en adelante ....          17
Artículo 75 bis Tipos de gravamen autonómicos
a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el artículo 74 bis al 50 por 100 de la parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos.
Parte de base liquidable                        -
Hasta 200.000 pesetas ................             0
Desde 200.001 pesetas en adelante ....             3
AJUSTE DE CUOTA
Artículo 76 Ajuste de cuota
1. A efectos de lo dispuesto en este artículo, se entenderá por tipo medio de gravamen agregado la suma de los tipos medios de gravamen a que se refieren respectivamente el apartado dos del artículo 74 y el apartado cuatro del artículo 74 bis, ambos de esta Ley.
2. Cuando el tipo medio de gravamen agregado resulte superior al 30 por 100, al importe de los incrementos de patrimonio que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades empresariales o profesionales se aplicarán los siguientes tipos:
Por la parte comprendida entre cero y 15.000.000 de pesetas, el correspondiente a la diferencia entre el tipo medio de gravamen agregado y el 30 por 100.
Por la parte restante, el correspondiente a la diferencia positiva entre el tipo medio de gravamen agregado y el 35 por 100.
3 La parte estatal de la cuota íntegra y la parte autonómica de dicha cuota se reducirán, respectivamente, en el 85 y en el 15 por 100 de las cuantías resultantes de la aplicación de lo dispuesto en el número 2 anterior.
Artículo 77 Cuota líquida
1. La cuota líquida del Impuesto estará formada por la suma de:
- El 15 por 100 del importe total de las deducciones que procedan de las previstas en el artículo siguiente.
- El importe de las deducciones autonómicas que procedan de las previstas en el artículo 78.bis de esta Ley.
2. El resultado de las operaciones a que se refiere cada una de las letras del apartado anterior no podrá ser negativo.
Artículo 78 Deducciones
25.000. pesetas por el primero.
35.000. pesetas por el segundo.
50.000. pesetas por el tercero y sucesivos.
b) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo, que no tenga rentas anuales superiores al salario mínimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho años en el período impositivo de que se trate: 16.500 pesetas. Esta deducción será de 32.900 pesetas si la edad del ascendiente fuese igual o superior a setenta y cinco años.
c) Por cada sujeto pasivo de edad igual o superior a sesenta y cinco años: 20.000 pesetas.
2. Deducción por gastos de enfermedad.
3. a) Deducción por alquiler:
Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de los rendimientos netos del sujeto pasivo.
El 20 por 100, con un máximo de 50.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el período impositivo por la custodia de los hijos menores de tres años, cuando los padres trabajen fuera del domicilio familiar y siempre que el sujeto pasivo no tenga una base imponible superior a 3.500.000 pesetas anuales.
4. Deducción por inversiones.
El importe de la deducción por contratos de seguro mixto, de capital diferido, de rentas diferidas o de vida entera que de acuerdo con el punto 1.º tengan derecho a la deducción, no podrá exceder de 50.000 pesetas anuales.
5. Deducciones en actividades empresariales o profesionales.
6. Deducciones por donativos:
a) Los porcentajes que a continuación se indican, cuando se trate de los rendimientos a que se refiere el párrafo cuarto del apartado 1 del artículo 37 y de la parte de base imponible imputada de una sociedad transparente que corresponda a dichos rendimientos:
40 por 100 con carácter general.
25 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
0 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.5 y 6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, de la reducción de capital con devolución de aportaciones y de la distribución de la prima de emisión. Se aplicará en todo caso este porcentaje a los rendimientos que correspondan a acciones o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aquéllos se
hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisión de valores homogéneos. En caso de entidades en transparencia fiscal, se aplicará este mismo porcentaje por los socios cuando las operaciones anteriormente descritas se realicen por la entidad transparente.
c) Por la percepción de rendimientos netos del trabajo dependiente, se deducirán 27.000 pesetas.
El importe de la deducción prevista en esta letra no podrá exceder del resultante de aplicar la suma de los tipos medios de gravamen a que se refieren el apartado dos del artículo 74 y el apartado cuatro del artículo 74.bis, a los rendimientos netos del trabajo sujetos efectivamente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 78 bis Deducciones autonómicas
Las deducciones autonómicas serán las que, en aplicación de lo previsto en el artículo 13.uno.1.º b) de la Ley de Cesión de Tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autónoma.
Artículo 79 Justificación documental
1. La deducción contemplada en el apartado dos del artículo 78 estará condicionada a su justificación documental, ajustada a los requisitos exigidos por las normas reguladoras del deber de expedir y entregar facturas que incumbe a los empresarios y profesionales.
2. Asimismo, la práctica de las deducciones a que se refieren los apartados tres, cuatro, cinco seis y siete, letras a), b) y d), del artículo 78, requerirá justificación documental adecuada.
Artículo 80 Límites de determinadas deducciones
1. La base del conjunto de las deducciones contenidas en los apartados cuatro y seis del artículo 78 no podrá exceder del 30 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.
2. Los límites de la deducción a que se refiere el párrafo primero del apartado cinco del artículo 78 se aplicarán sobre la cuota que resulte de minorar la íntegra a que se refiere el artículo 73 bis en el importe total de las deducciones señaladas en los apartados uno a cuatro, ambos inclusive, del mencionado artículo 78.
Artículo 81 Comprobación de la situación patrimonial
1. En el caso de obligación personal de contribuir, cuando entre los ingresos del sujeto pasivo figuren rendimientos o incrementos de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero, se deducirá de la cuota líquida a que se refiere el artículo 77 de esta Ley la menor de las cantidades siguientes:
2. A estos efectos, el tipo medio efectivo de gravamen será el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota líquida a que se refiere el artículo 77 por la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresará con dos decimales.
Artículo 83 Cuota diferencial
La cuota diferencial será el resultado de minorar la cuota líquida en la cuantía de la deducción prevista en el artículo anterior, en el importe de las retenciones y otros pagos a cuenta previstos en esta Ley y en las cantidades imputadas en concepto de cuota pagada por las sociedades sometidas al régimen de transparencia fiscal.
Artículo 84 Deuda tributaria
1. La deuda tributaria estará constituida por la cuota tributaria y, en su caso, por los demás conceptos comprendidos en el artículo 58 de la Ley General Tributaria.
Artículo 85 Responsabilidad patrimonial del sujeto pasivo
Las deudas tributarias por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tendrán la misma consideración de aquellas otras a las cuales se refiere el artículo 1.365 del Código Civil y, en consecuencia, los bienes gananciales responderán directamente frente a la Hacienda Pública por estas deudas, contraídas por uno de los cónyuges, sin perjuicio de lo previsto en el apartado cuatro del artículo 89 de esta Ley para el caso de tributación conjunta.

References: Artículo 70

Artículo 71
 artículo 75
 artículo 5

Artículo 72
 artículo 70

Artículo 73

Artículo 74

Artículo 74
 artículo 13

Artículo 75

Artículo 75
 artículo 74

Artículo 76
 artículo 74
 artículo 74

Artículo 77
 artículo 78

Artículo 78
 artículo 37
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 74
 artículo 74

Artículo 78
 artículo 13

Artículo 79
 artículo 78
 artículo 78

Artículo 80
 artículo 78
 artículo 78
 artículo 73
 artículo 78

Artículo 81
 artículo 77
 artículo 77

Artículo 83

Artículo 84
 artículo 58

Artículo 85
 artículo 1
 artículo 89