Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ubezpieczenia/ippb4-415-645-14-4-ms
Timestamp: 2017-09-22 15:25:10+00:00

Document:
IPPB4/415-645/14-4/MS | Interpretacja indywidualna
Czy od otrzymanych kwot od ubezpieczycieli Wnioskodawczyni powinna zapłacić podatek dochodowy?
IPPB4/415-645/14-4/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 26 sierpnia 2014 r. (data wpływu 28 sierpnia 2014 r.) uzupełnione pismem z dnia 7 listopada 2014 r. (data nadania 7 listopada 2014 r., data wpływu 10 listopada 2014 r.) na wezwanie Nr IPPB4/415-645/14-2/MS z dnia 30 października 2014 r. (data nadania 31 października 2014 r., data doręczenia 4 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty świadczenia przekazanego przez ubezpieczyciela na spłatę kredytu i pożyczki w związku z utratą pracy – jest prawidłowe.
W dniu 28 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie w zakresie opodatkowania kwoty świadczenia przekazanego przez ubezpieczyciela na spłatę kredytu i pożyczki w związku z utratą pracy.
Z uwagi na braki formalne, pismem Nr IPPB4/415-645/14-2/MS z dnia 30 października 2014 r. (data nadania 31 października 2014 r., data doręczenia 4 listopada 2014 r.) tutejszy organ wezwał Wnioskodawczynię o przedstawienie stanowiska w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego w odniesieniu do zadanego pytania.
Pismem z dnia 7 listopada 2014 r. (data nadania 7 listopada 2014 r., data wpływu 10 listopada 2014 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
Wnioskodawczyni aktualnie zobowiązana jest do spłaty pożyczki i kredytu udzielonych Jej przez bank. Oba z tych zobowiązań ubezpieczone są od ryzyka utraty pracy. Ponadto spłata kredytu została zabezpieczona przez ustanowienie hipoteki na rzecz banku na nieruchomości, której Wnioskodawczyni jest właścicielką. Wnioskodawczyni pracę utraciła w dniu 31 marca 2014 r. Od lipca 2014 r. w związku z zawartymi przez Wnioskodawczynię umowami w ramach odszkodowań, ubezpieczyciele zwracają Wnioskodawczyni:
w przypadku pożyczki kwotę zapłaconej przez Wnioskodawczynię raty w danym miesiącu,
w przypadku kredytu kwotę zapłaconej przez wnioskodawczynię raty oraz kwotę zapłaconego czynszu i opłaty za prąd w danym miesiącu.
Czy od otrzymanych kwot od ubezpieczycieli Wnioskodawczyni powinna zapłacić podatek dochodowy...
Nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od otrzymanych od ubezpieczycieli kwot. Ww. kwoty otrzymane od ubezpieczycieli zwolnione są od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.).
Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni zobowiązana jest do spłaty pożyczki i kredytu udzielonych Wnioskodawczyni przez bank. Oba z tych zobowiązań ubezpieczone są od ryzyka utraty pracy. Ponadto spłata kredytu została zabezpieczona przez ustanowienie hipoteki na rzecz banku na nieruchomości, której Wnioskodawczyni jest właścicielką. Wnioskodawczyni pracę utraciła w dniu 31 marca 2014 r. Od lipca 2014 r. w związku z zawartymi przez Wnioskodawczynię umowami w ramach odszkodowań, ubezpieczyciele zwracają Wnioskodawczyni w przypadku pożyczki kwotę zapłaconej przez Wnioskodawczynię raty w danym miesiącu, a w przypadku kredytu kwotę zapłaconej przez Wnioskodawczynię raty oraz kwotę zapłaconego czynszu i opłaty za prąd w danym miesiącu.
W przedmiotowej sprawie wypłata gwarantowanego umową ubezpieczenia świadczenia nie stanowi przychodu dla Wnioskodawczyni. Należy zauważyć, że skoro z chwilą spłaty przez ubezpieczyciela pozostałej części kredytu i pożyczki dochodzi do wygaśnięcia zobowiązania, nie można w takich przypadkach uznać, że po stronie Wnioskodawczyni powstaje przychód, bowiem Wnioskodawczyni nie uzyskała żadnego świadczenia w związku z wywiązaniem się ubezpieczyciela z zawartej umowy ubezpieczenia. Tym samym, w tak przedstawionym stanie faktycznym, spłata zobowiązania nie stanowi przysporzenia majątkowego dla Wnioskodawczyni, a tym samym nie wywołuje skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowując, wypłata świadczenia na rzecz banku z tytułu zawartej umowy ubezpieczenia nie stanowi dla Wnioskodawczyni przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym, zatem bezprzedmiotowe jest rozpatrywanie zwolnienia wynikającego z treści art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IBPBII/1/415-715/14/ASz | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ubezpieczenia > IPPB4/415-645/14-4/MS

References: art. 14
 art. 21
 art. 20
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 21