Source: https://oscargutierrezasociados.com/deducciones-irpf-2018-canarias/
Timestamp: 2019-05-19 08:16:50+00:00

Document:
Deducciones IRPF 2018 de la Comunidad Autónoma de Canarias | Oscar Gutierrez & Asociados
Deducciones IRPF 2018 de la Comunidad Autónoma de Canarias
6 May, 2019 | Noticias
Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (BOC, 23/4/2009).
Ley 13/2009, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2010 (BOC, 31/12/2009, BOE, 25/02/2010).
Ley 11/2011, de 28 de diciembre, de medidas fiscales para el fomento de la venta y rehabilitación de viviendas y otras medidas tributarias (BOC, 30/12/2011, BOE, 27/01/2012).
Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC, 26/06/2012, BOE, 12/07/2012).
Ley 7/2017, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2018 (BOC, 30/12/2017).
Ley 4/2018, de 30 de noviembre, de medidas fiscales para mejorar el acceso a la vivienda en Canarias. (BOC, 05/12/2017).
El 10% del importe de las donaciones dinerarias, hasta el límite del 10% de la cuota íntegra autonómica, a cualquiera de las siguientes instituciones:
a) Entidades públicas dependientes de la Comunidad Autónoma de Canarias, cabildos insulares o corporaciones municipales canarias cuya finalidad sea la defensa y conservación del medio ambiente.
b) A entidades sin fines lucrativos, reguladas en el artículo 41 de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participación privada en actividades de interés general, siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio ambiente y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la Comunidad.
La aplicación de esta deducción exigirá el cumplimiento de los siguientes
a) Obtener de la entidad donataria certificación en la que figure, además del número de
identificación fiscal y de los datos de identificación personal del donante y de la entidad
donataria, fecha y destino del donativo, y su importe, cuando este sea dinerario. Tratándose de donaciones no dinerarias, deberá acreditarse el valor de los bienes donados, mediante certificación expedida por la empresa de base tecnológica beneficiaria, así como los datos identificativos del documento público u otro documento auténtico acreditativo de la entrega del bien o derecho donado.
b) Constar en la certificación anterior la mención expresa de que la donación se haya efectuado de manera irrevocable y de que la misma se ha aceptado. La revocación de la donación determinará la obligación de ingresar las cuotas correspondientes a los beneficios disfrutados en el periodo impositivo del ejercicio en el que dicha revocación se produzca, sin perjuicio de los intereses de demora que procedan.
– Por donaciones para la rehabilitación o conservación del patrimonio histórico de
El 20%, con el límite del 10% de la cuota íntegra autonómica, de las cantidades donadas para la rehabilitación o conservación de bienes que se encuentren en el territorio de Canarias que formen parte del patrimonio histórico de Canarias y estén inscritos en el Registro Canario de Bienes de Interés Cultural o incluidos en el Inventario de Bienes Muebles a que se refiere la Ley 4/1999, de 15 de marzo, de Patrimonio Histórico de Canarias.
Cuando se trate de edificios catalogados formando parte de un conjunto histórico de Canarias las donaciones deberán realizarse a favor de cualquiera de las siguientes entidades:
c) Las fundaciones o asociaciones que, reuniendo los requisitos establecidos en la Ley 49/2002, del Mecenazgo, incluyan entre sus fines específicos, la reparación, conservación o restauración del patrimonio histórico.
– Por donaciones y aportaciones para fines culturales, deportivos, investigación o
Los contribuyentes podrán deducir el 15%, con el límite del 5% de la cuota íntegra autonómica,
de las donaciones y aportaciones efectuadas para los destinatarios y finalidades que se indican
a) Las donaciones dinerarias efectuadas a la Administración pública de la Comunidad Autónoma de Canarias, corporaciones locales canarias y a las entidades públicas de carácter cultural, deportivo o de investigación que dependan de las mismas, siempre que se destinen a la financiación de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto la promoción de cualquier actividad cultural, deportiva o de investigación distinta de las descritas en los artículos
3 (Deducción por donaciones con finalidad ecológica) y 4 (Deducción por donaciones para la
rehabilitación o conservación del patrimonio histórico de Canarias.).
b) Las donaciones dinerarias efectuadas a empresas culturales con fondos propios inferiores a
300.000 euros, cuya actividad sea la cinematografía, las artes escénicas, la música, la pintura y otras artes visuales o audiovisuales o la edición, siempre que se destinen al desarrollo de su
La aplicación de esta deducción exigirá el cumplimiento de los siguientes requisitos:
b) Cuando el destinatario de la donación sea una entidad o universidad canaria de naturaleza pública, en la certificación expedida a la que se refiere la letra anterior se le incorporará la identificación del proyecto de interés cultural, deportivo investigación o docente. Cuando el donatario tenga naturaleza privada, deberá constar una certificación adicional, expedida por la consejería competente, en la que se haga constar que el citado proyecto es de interés cultural, deportivo de investigación o docente.
– Por donaciones a entidades sin ánimo de lucro y con finalidad ecológica.
Los contribuyentes podrán aplicar en la cuota autonómica una deducción adicional a la deducción por donativos estatal (artículo 68.3 de la Ley 35/2006 del IRPF), por los donativos, donaciones y aportaciones a las entidades a quienes se refiere la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, incluyendo aquellas que tengan una finalidad ecológica, de acuerdo con la siguiente escala:
Base de deducción hasta 150 euros Porcentaje de deducción 37,5%
Resto de base de deducción Porcentaje de deducción 15%
Si en los dos periodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción en favor de una misma entidad por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 150 euros será el 17,5%.
La base de la deducción a la que se refiere este artículo, no podrá exceder del 10% de la parte autonómica de la base liquidable del contribuyente. La base de la deducción será la definida en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Esta deducción será incompatible con la Deducción por donaciones y aportaciones para fines culturales, deportivos, investigación o docencia. (artículo 4-bis) cuando la misma se aplique sobre las cantidades aportadas a los mismos beneficiarios perceptores de los donativos, donaciones y aportaciones que originan la aplicación de aquella.
– Por cantidades destinadas por sus titulares a restauración, rehabilitación o reparación
de bienes inmuebles declarados de Interés Cultural.
El 10% de las cantidades destinadas por los titulares de bienes inmuebles ubicados en el territorio de Canarias a la restauración, rehabilitación o reparación de los mismos, con el límite del 10% de la cuota íntegra autonómica, siempre que concurran las siguientes condiciones:
Límite común de varias deducciones: El importe de las deducciones
– Deducción por cantidades destinadas a restauración, rehabilitación o reparación.
– Deducción por obras de rehabilitación energética de la vivienda habitual, y
– Deducción por obras de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad.
no podrá superar el 15% de la cuota íntegra autonómica
– Por gastos de estudios.
La deducción, que se aplicará en la declaración correspondiente al periodo impositivo en que se inicie el curso académico, tendrá como límite el 40% de la cuota íntegra autonómica.
d) cuando el descendiente que origina el derecho a la deducción haya obtenido rentas en el periodo impositivo por importe superior a 8.000 euros o, cualquiera que sea su importe, rentas procedentes exclusivamente de ascendientes por consanguinidad o de entidades en las que los ascendientes tengan una participación de un mínimo del 5% del capital, computado individualmente, o un mínimo del 20% computado conjuntamente los ascendientes.
– Por gastos de estudios en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria
obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio.
– Por trasladar la residencia habitual a otra isla del Archipiélago para realizar una
actividad laboral por cuenta ajena o una actividad económica.
Los contribuyentes que trasladen su residencia habitual desde la isla en la que ésta figurare a cualquiera de las demás islas del Archipiélago para realizar una actividad laboral por cuenta ajena o una actividad económica, siempre que permanezcan en la isla de destino durante el año en que se produzca el traslado y los tres siguientes, podrán practicar una deducción de trescientos euros en la cuota íntegra autonómica en el período impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente, con el límite de la parte autonómica de la cuota íntegra procedente de rendimientos del trabajo y de actividades económicas en cada uno de los dos ejercicios en que sea aplicable la deducción.
En el supuesto de tributación conjunta, la deducción de 300 € se aplicará, en cada uno de los dos períodos impositivos en que sea aplicable la deducción, por cada uno de los contribuyentes que traslade su residencia en los términos previstos en el apartado anterior, con el límite de la parte autonómica de la cuota íntegra procedente de rendimientos del trabajo y de actividades económicas que corresponda a los contribuyentes que generen derecho a la aplicación de la deducción.
Sólo tendrán derecho a la aplicación de esta deducción los contribuyentes que no hayan obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción por importe superior a 39.000 euros; y, en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar no haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros.
– Por donaciones en metálico a descendientes o adoptados menores de 35 años para la
adquisición o rehabilitación de su primera vivienda habitual.
Los contribuyentes con residencia habitual en las Islas Canarias que realicen una donación en metálico a sus descendientes o adoptados menores de treinta y cinco años con destino a la adquisición o rehabilitación de la primera vivienda habitual del donatario en las Islas Canarias, podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 1% del importe de la cantidad donada, con el límite de doscientos cuarenta euros por cada donatario.
Cuando las donaciones tengan como destinatarios a descendientes o adoptados legalmente reconocidos como personas con discapacidad, con un grado igual o superior al 33%, podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 2% del importe de la cantidad donada, con el límite de 480 euros por cada donatario, y si el grado de minusvalía fuese igual o superior al 65 % podrán deducir el 3% con un límite de 720 euros.
Asimismo será de aplicación la presente deducción cuando la donación se realice con destino a la rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente y tenga como destinatario a descendientes o adoptados minusválidos con discapacidad igual o superior al 33%. A estos efectos, la rehabilitación deberá cumplir las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
A los efectos de esta deducción las personas sujetas a un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equiparan a los adoptados y las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo a los adoptantes.
Por cada hijo nacido o adoptado en el período impositivo que se integre en la unidad familiar
200 € cuando se trate del primero o del segundo.
400 € cuando se trate del tercero.
600 € cuando se trate del cuarto.
700 € cuando se trate del quinto o sucesivo.
En caso de que el hijo nacido o adoptado tenga una minusvalía física, psíquica o sensorial igual o superior al 65%, siempre que dicho hijo haya convivido con el contribuyente ininterrumpidamente desde su nacimiento o adopción hasta el final del período impositivo, el importe de la deducción será el que proceda de entre las siguientes, excluyendo la aplicación de la deducción anterior:
400 € cuando se trate del primer o segundo hijo que padezca dicha discapacidad.
800 € cuando se trate del tercer o posterior hijo que padezca dicha discapacidad,
siempre que sobrevivan los anteriores discapacitados.
Se considerará que conviven con el contribuyente, entre otros, los hijos nacidos o adoptados que, dependiendo del mismo, estén internados en centros especializados.
Podrán aplicarse las siguientes deducciones, compatibles entre sí:
300 € por cada contribuyente discapacitado con un grado superior al 33%.
120 € por cada contribuyente mayor de 65 años.
La determinación de las circunstancias personales que deban tenerse en cuenta para la aplicación de estas deducciones se realizará atendiendo a la situación existente en la fecha de devengo.
– Por acogimiento de menores.
Los contribuyentes podrán deducir la cantidad de 250 euros por cada menor en régimen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente previsto en el artículo 173-bis del Código Civil, siempre que convivan con el menor la totalidad del periodo impositivo.
Si la convivencia es inferior al periodo impositivo, la cuantía de la deducción se prorrateará por los días reales de convivencia en el periodo impositivo.
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a esta deducción y no opten o no puedan optar por la tributación conjunta, la deducción se prorrateará entre ellos por partes iguales.
Los contribuyentes que tengan a su cargo descendientes, podrán deducir la cantidad única de 100 euros, siempre que no conviva con cualquier otra persona distinta a los citados descendientes, salvo que se trate de ascendientes que generen el derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes.
Cuando a lo largo del periodo impositivo se lleve a cabo una alteración de la situación familiar por cualquier causa, a efectos de aplicación de la deducción, se entenderá que ha existido convivencia cuando tal situación se haya producido durante al menos 183 días al año.
Los contribuyentes que ostenten legalmente la patria potestad o la tutela podrán deducir el 15% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por los gastos de custodia en guarderías, de niños menores de 3 años, con un máximo de 400 € anuales por cada niño.
Son requisitos que los titulares de la patria potestad o tutela hayan trabajado fuera del domicilio familiar al menos 900 horas en el período impositivo, y que ninguno de ellos haya obtenido rentas superiores a 60.000 € en este período, incluidas las exentas. Este importe se incrementará en 12.000 € en los casos de tributación conjunta.
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la deducción y no opten, o no puedan optar, por tributación conjunta, su importe podrá prorratearse entre ellos por partes iguales.
El contribuyente que posea, a la fecha del devengo del Impuesto, el título de familia numerosa, expedido por el órgano competente en materia de servicios sociales del Gobierno de Canarias o por los órganos correspondientes del Estado o de otras Comunidades Autónomas, podrá deducir las siguientes cantidades según corresponda:
200 € cuando se trate de familia numerosa de categoría general.
400 € cuando se trate de familia numerosa de categoría especial.
Cuando de los cónyuges o descendientes a los que sea de aplicación el mínimo personal y familiar tenga un grado de minusvalía física, psíquica o sensorial igual o superior al 65%, la deducción será de 500 € en el caso de familia numerosa de categoría general, y de 1.000 € cuando se trate de familia numerosa de categoría especial.
Las condiciones necesarias para la consideración de familia numerosa y su clasificación por categorías se determinarán con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de Protección a las Familias Numerosas.
Sin perjuicio de la aplicación en el tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual contemplada en la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se establece una deducción por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, por la adquisición de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, en los mismos términos y siempre que concurran los mismos requisitos exigidos en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, según redacción vigente el 1 de enero
de 2012, de acuerdo con lo previsto en su disposición transitoria decimoctava. El porcentaje de
deducción aplicable será el que corresponda de los siguientes:
– Si la renta es inferior a 15.000 euros: el 3,50%.
– Si la renta es igual o superior a 15.000 euros e inferior a 30.000,00 euros: el 2,50%.
– Por obras de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad.
Sin perjuicio de la aplicación del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual contemplada en la normativa estatal del IRPF se establece una deducción de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, por las obras o instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad a que se refiere la normativa estatal del IRPF, en los mismos términos y siempre que concurran los mismos requisitos exigidos en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, según redacción vigente el 1 de enero de 2012.
El porcentaje de deducción aplicable será el 10%.
Los contribuyentes podrán deducir el 20% de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con un máximo de 600 € anuales, por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que concurran los siguientes requisitos:
a) Que no hayan obtenido rentas superiores a 20.000 €. Este importe se incrementará en 10.000 € en tributación conjunta.
c) A estos efectos el concepto de vivienda habitual será el contenido en la correspondiente Ley del IRPF.
La aplicación de la presente deducción queda condicionada a la declaración por parte del contribuyente del NIF del arrendador, de la identificación catastral de la vivienda habitual y del canon arrendaticio anual
– Por obras de rehabilitación energética de la vivienda habitual.
Los contribuyentes podrán practicar la deducción del 10%, y con el límite del 10% de la cuota íntegra autonómica, de las cantidades destinadas a las obras de rehabilitación energética en la vivienda habitual del contribuyente.
En el supuesto de edificaciones en régimen de propiedad horizontal en que la obra de rehabilitación energética sea contratada por la comunidad de propietarios, esta certificará el importe del gasto imputable a cada vivienda y que ha sido efectivamente satisfecho por el propietario en el periodo impositivo.
La presente deducción es incompatible con la .deducción por cantidades destinadas a restauración, rehabilitación o reparación. y con la .deducción por inversión en vivienda habitual. de los artículos 6 y 14, del texto refundido, no pudiendo aplicarse sobre las mismas cantidades ambas deducciones.
Los contribuyentes que perciban prestaciones por desempleo podrán deducir la cantidad de
100 euros siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
. Tener residencia habitual en las Islas Canarias.
. Estar en situación legal de desempleo durante más de 6 meses del período impositivo.
. La suma de los rendimientos íntegros del trabajo ha de ser superior a 11.200 euros e igual o inferior a 22.000 euros, tanto en tributación individual como en tributación conjunta. Estas cuantías serán para cada período impositivo las equivalentes en la normativa reguladora del IRPF a efectos de la obligación de declarar.
. La suma de la base imponible general y del ahorro, excluida la parte correspondiente a los rendimientos del trabajo, no podrá superar la cantidad de 1.600 euros.
– Por gasto de enfermedad.
Los contribuyentes podrán deducir un 10% de los gastos y honorarios profesionales abonados durante el periodo impositivo por la prestación de servicios realizada por quienes tengan la condición de profesionales médicos o sanitarios, excepto farmacéuticos, conforme a lo dispuesto en los artículos 2 y 3 de la Ley 44/2003, de 21 de noviembre, de ordenación de las profesiones sanitarias, por motivo de la prevención, diagnóstico y tratamiento de enfermedades, salud dental, embarazo y nacimiento de hijos, accidentes e invalidez, tanto propios como de las personas que se incluyan en el mínimo familiar. En ningún caso se incluye la asistencia con fines estéticos, excepto cuando constituyan la reparación de daños causados por accidentes o intervenciones que afecten a las personas y los tratamientos destinados a la identidad sexual.
Los contribuyentes podrán deducir un 10% de los gastos en la adquisición de aparatos y complementos, incluidas las gafas graduadas y las lentillas, que por sus características objetivas solo puedan destinarse a suplir las deficiencias físicas de las personas.
La factura deberá cumplir todas las condiciones establecidas en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 619/2012, de 30 de noviembre. La factura recibida por el contribuyente deberá conservarse durante el plazo de prescripción.
– Por familiares dependientes con discapacidad.
Los contribuyentes que tengan derecho a la aplicación del mínimo por discapacidad de descendientes o ascendientes conforme a la normativa estatal del IRPF siempre que tales descendientes o ascendientes tuvieran una discapacidad igual o superior al 65%, podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica la cantidad de 500 euros por persona con discapacidad.
Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la aplicación de la deducción prevista en el presente artículo, se estará a las reglas del prorrateo, convivencia y demás límites previstos en la normativa estatal del IRPF.
– Por arrendamiento de vivienda habitual vinculado a determinadas operaciones de
– Por arrendamientos a precios con sostenibilidad social.
– Por gastos en primas de seguros de crédito para cubrir impagos de rentas de
c) Que el contribuyente declare en el impuesto sobre la renta de las personas físicas el
rendimiento derivado de las rentas del arrendamiento de la vivienda como rendimientos del capital inmobiliario.
Concepto de “renta” a efectos de la aplicación de las deducciones autonómicas.
A los efectos de la aplicación de las deducciones autonómicas de la Comunidad Autónoma de
Canarias en el IRPF, las referencias contenidas a la expresión “renta” en las normas
reguladoras de las mismas deberán entenderse hechas a la base imponible general y del
ahorro definida en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, o en el texto legal que lo sustituya.
Límite común en varias deducciones.
El importe de las deducciones previstas en los artículos
– 6 (Deducción por cantidades destinadas a restauración, rehabilitación o reparación)
– 14 (Deducción por inversión en vivienda habitual.)
– 14-bis (Deducción por obras de rehabilitación energética de la vivienda habitual), y
– 14-ter (Deducción por obras de adecuación de la vivienda habitual por razón de

References: in fine
 artículo 41
in fine
in fine
 artículo 173
 artículo 68
 artículo 68
 Real Decreto