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Timestamp: 2019-10-13 23:59:26+00:00

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BFH, 22.01.2003 - X R 37/00 - dejure.org
BFH, 22.01.2003 - X R 37/00
https://dejure.org/2003,722
BFH, 22.01.2003 - X R 37/00 (https://dejure.org/2003,722)
BFH, Entscheidung vom 22.01.2003 - X R 37/00 (https://dejure.org/2003,722)
BFH, Entscheidung vom 22. Januar 2003 - X R 37/00 (https://dejure.org/2003,722)
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EStG § 15 Abs. 2, § 22 Nr. 3
EStG § 15 Abs. 2
Gewerbliche Tätigkeit bei Wohnungsvermietung
EStG § 15 Abs. 2 § 22 Nr. 3
Vermietung und Verkauf von Wohnmobilen als Gewerbebetrieb
Gewerbesteuer bei Weitervermietung von Wohnmobilen; Betriebliche Außenwirkung durch Leistungen an einen einzigen Abnehmer
§ 15 Abs. 2, § 22 Nr. 3 EStG
Einkommensteuer; Vermietung und Verkauf mehrerer Wohnmobile als Gewerbebetrieb
Sonderfälle der Anschaffungskosten-Ermittlung
Gebäudeabbruch im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Grundstücks
Begriff des Gewerbebetriebs
FG Münster, 05.08.1999 - 14 K 5871/97
BFHE 201, 264
NJW 2003, 2120 (Ls.)
BB 2003, 834
BStBl II 2003, 464
BFH, 14.07.2016 - IV R 34/13
Vermietung eines Einkaufszentrums kein Gewerbebetrieb - Berücksichtigung …
Es sind die jeweiligen artspezifischen Besonderheiten zu beachten (vgl. BFH-Urteile vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464; vom 31. Mai 2007 IV R 17/05, BFHE 218, 183, BStBl II 2007, 768;… vom 2. September 2008 X R 14/07, BFH/NV 2008, 2012).
Zur Vermögensverwaltung sind Leistungen wie die Pflege, Wartung und Versicherung des vermieteten Objekts zu rechnen, die im Rahmen einer normalen Vermietungstätigkeit anfallen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464).
BFH, 30.07.2003 - X R 7/99
Vielmehr sind die jeweiligen artspezifischen Besonderheiten zu beachten (BFH-Urteile vom 29. Oktober 1998 XI R 80/97, BFHE 187, 287, BStBl II 1999, 448, unter II. 2. a; in BFHE 194, 198, BStBl II 2001, 706, unter II. 2. b; in BFHE 195, 402, BStBl II 2001, 809, unter II. 2. f; vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464, unter II. b aa).
Die Verkehrsauffassung sieht die Umschichtung von Wertpapieren --selbst in erheblichem Umfang-- regelmäßig als noch zur privaten Vermögensverwaltung gehörig an; Gewerblichkeit kann nur bei Vorliegen besonderer Umstände angenommen werden (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 4. März 1980 VIII R 150/76, BFHE 130, 157, BStBl II 1980, 389; vom 25. Februar 1982 IV R 25/78, BFHE 135, 316, BStBl II 1982, 461; in BFHE 164, 53, BStBl II 1991, 631, unter 3. b; vom 19. Februar 1997 XI R 1/96, BFHE 182, 567, BStBl II 1997, 399, unter II. 1. b; in BFHE 187, 287, BStBl II 1999, 448, unter II. 2. a; in BFHE 195, 402, BStBl II 2001, 809, unter II. 2. f; in BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464, unter II. b ff).
d) Bezogen auf den An- und Verkauf von Wertpapieren kommt als Maßstab für die Abgrenzung zwischen Gewerblichkeit und Vermögensverwaltung zum einen die Tätigkeit des Händlers in Betracht; sie unterscheidet sich von der privaten Anlage von Wertpapiervermögen einschließlich dessen Umschichtung durch den händlertypischen marktmäßigen Umschlag von Sachwerten (vgl. BFH-Urteile in BFHE 194, 198, BStBl II 2001, 706, unter II. 2. a;… vom 20. Dezember 2000 X R 67/98, BFH/NV 2001, 1015, unter II. 2. a; in BFHE 195, 402, BStBl II 2001, 809, unter II. 2. b; in BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464, unter II. b bb;… BFH-Beschluss vom 4. Juli 2002 IV B 44/02, BFH/NV 2002, 1559, unter 1. b bb).
BFH, 20.12.2017 - I R 98/15
Einkünfte eines national und international tätigen Fußballschiedsrichters: …
Ist das der Fall, so ist es unschädlich, dass Geschäftsbeziehungen nur zu einem einzigen Vertragspartner bestehen (Senatsurteil vom 15. Dezember 1999 I R 16/99, BFHE 191, 45, BStBl II 2000, 404;… BFH-Urteile vom 24. Januar 1990 X R 44/88, BFH/NV 1990, 798; vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464).
BFH, 28.09.2017 - IV R 50/15
Überschreiten privater Vermögensverwaltung - Verklammerung auch bei unbeweglichen …
Folgerichtig hat der BFH bei beweglichen Wirtschaftsgütern eine Verklammerung der genannten Einzeltätigkeiten auch dann für möglich erachtet, wenn im Zeitpunkt der Veräußerung die in § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG genannte Haltefrist bereits abgelaufen war (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464, betreffend 18 Monate vermietete Wohnmobile; in BFHE 258, 403, betreffend ca. sechs Jahre vermietete Schiffscontainer).
FG Münster, 30.05.2008 - 12 K 3905/05
Ankauf, Vermietung und Verkauf von Wohnmobilen; Gewinnermittlung
Die - vom Bundesfinanzhof (BFH) zugelassene - Revision des Kl. wurde mit Urteil des BFH vom 22.01.2003 ( X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl. II 2003, 464) als unbegründet zurückgewiesen.
Der Bekl. verwies im Wesentlichen darauf, dass die Frage der Gewerblicheit der Vermietungstätigkeit des Kl. bereits Gegenstand des Klageverfahrens (Az. des Finanzgerichts Münster: 14 K 5871/97 E, G) und Revisionsverfahrens (Az. des BFH: X R 37/00) betreffend die Vorjahre 1991 und 1992 gewesen sei.
Insoweit sei die Aussage des BFH in der Entscheidung zu den Jahren 1991 und 1992 (Urteil vom 22.01.2003 X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl. II 2003, 464) unzutreffend, wonach der Erwerb von Neufahrzeugen aus den Mieteinnahmen nicht habe finanziert werden können.
Dritten Geschäftspartnern des Auftraggebers braucht demgemäß nicht deutlich zu werden, ob die Tätigkeit vom Auftragnehmer als Subunternehmer selbständig oder im Anstellungsverhältnis unselbständig geleistet wird (BFH-Urteile vom 16.05.2002 IV R 94/99, BFHE 199, 261 , BStBl II 2002, 565 , m.w.N. der Rechtsprechung; vom 22.01.2003 X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl. II 2003, 464).
Die Tätigkeit des Kl. war zum einen von der Absicht getragen, einen Gewinn zu erzielen, und zum anderen auf einen Güter- und Leistungsaustausch durch Ankauf, Vermietung und Veräußerung von Wohnmobilen an die GmbH gerichtet (vgl. BFH-Urteil vom 22.01.2003 X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl. II 2003, 464 zu den Vorjahren 1991 und 1992).
Eine gewerbliche Vermietungstätigkeit kann in solchen Fällen ausnahmsweise erst dann in Betracht gezogen werden, wenn im Einzelfall besondere Umstände hinzutreten, die der Vermietungsleistung als Ganzes das Gepräge einer selbständigen, nachhaltigen, von Gewinnstreben getragenen Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr geben, hinter der die eigentliche Gebrauchsüberlassung des Gegenstandes in den Hintergrund tritt (BFH-Urteile vom 31.05.2007 IV R 17/05, BStBl II 2007, 768 ; vom 22.01.2003 X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl. II 2003, 464;… vom 29.04.1999 III R 38/97, BFH/NV 1999, 1510 , und in BFHE 188, 490 , BStBl II 1999, 619, m.w.N. - Vermietung einer Segelyacht;… vom 02.05.2000 IX R 71/96, BFHE 192, 84 , BStBl II 2000, 467 , und IX R 99/97, BFH/NV 2001, 14 - Vermietung von Flugzeugen).
Diesen Entscheidungen lagen Fälle zugrunde, in denen der jeweilige Vermietungserlös nicht zur Anschaffung eines neuen Wirtschaftsgutes ausreichte und die Veräußerung des Wirtschaftsgutes nach kurzer Vermietungsphase erforderlich war, um überhaupt einen Gewinn zu erzielen und damit den Unternehmenszweck zu erfüllen (vgl. BFH-Urteile vom 31.05.2007 IV R 17/05, BStBl II 2007, 768 ;… vom 26.06.2007 IV R 49/04, BFH/NV 2007, 2004 ; vom 22.01.2003 X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl. II 2003, 464;… BFH-Beschluss vom 04.07.2002 IV B 44/02, BFH/NV 2002, 1559).
Der An- und Verkauf der Wohnmobile nach kurzer Vermietung über maximal 18 Monate und die Fruchtziehung durch Gebrauchsüberlassung waren vorliegend - wie in den Vorjahren 1991 und 1992 (dazu BFH-Urteil vom 22.01.2003 X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl II 2003, 464 ) - nach dem Geschäftskonzept des Kl. miteinander verklammert.
Ohne den Erlös aus dem Verkauf der Wohnmobile hätte die Vermietungstätigkeit nicht fortgesetzt, kein Gewinn erzielt und damit der Unternehmenszweck nicht erfüllt werden können (vgl. BFH-Urteil vom 22.01.2003 X R 37/00, BFHE 201, 264 , BStBl II 2003, 464 betreffend die Vorjahre 1991 und 1992).
Maßgeblich ist dabei die Erkennbarkeit für einen oder mehrere Auftraggeber (BFH-Urteil vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464).
Das hat zur Folge, dass die gesamte Tätigkeit der Klägerin gewerblichen Charakter hatte (vgl. auch BFH-Urteil in BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464).
BFH, 15.03.2005 - X R 39/03
Gewerblicher Grundstückshandel - Erschließungsunternehmer - Indizwirkung der …
h) Unternehmerisch ist --bezogen auf den Streitfall-- zum einen ein händlertypisches Verhalten (vgl. Senatsurteil vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464).
BFH, 27.01.2011 - V R 21/09
Abgrenzung Unternehmereigenschaft von privater Sammeltätigkeit - Nachhaltigkeit …
Danach ist für das Vorliegen einer unternehmerischen Tätigkeit entscheidend, ob sie dem Bild entspricht, das nach der Verkehrsanschauung einer wirtschaftlichen Tätigkeit, vergleichbar der eines Händlers, Güterproduzenten etc., entspricht und einer privaten Sammlertätigkeit oder Vermögensverwaltung fremd ist, wobei die jeweiligen artspezifischen Besonderheiten zu beachten sind (vgl. zur ähnlichen Abgrenzung z.B. BFH-Urteile vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464, unter II.b aa; vom 20. Dezember 2000 X R 1/97, BFHE 194, 198, BStBl II 2001, 706, unter II.2.a).
BFH, 01.12.2005 - IV R 65/04
Gewerblicher Grundstückshandel: Nachhaltigkeit in "Ein-Objekt-Fällen", Verkauf …
Maßgeblich ist, ob die zu beurteilende Tätigkeit nach Art und Umfang dem Bild einer unternehmerischen Marktteilhabe entspricht (BFH-Urteile vom 15. Dezember 1999 I R 16/99, BFHE 191, 45, BStBl II 2000, 404; vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464; zustimmend BFH-Beschluss in BFHE 197, 240, BStBl II 2002, 291 unter C.I.).
Unternehmerisch ist --bezogen auf den Streitfall-- ein händlertypisches Verhalten (vgl. Senatsurteil vom 22. Januar 2003 X R 37/00, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464).
BFH, 08.06.2017 - IV R 30/14
Fondsgesellschaften - Verklammerung der Teilakte zu einer einheitlichen Tätigkeit …
BFH, 12.07.2007 - X R 4/04
Gewerblicher Grundstückshandel: Bestellung eines Erbbaurechts kein Objekt i.S. …
FG Rheinland-Pfalz, 18.07.2014 - 1 K 2552/11
Fußballschiedsrichter sind nicht gewerbesteuerpflichtig
BFH, 02.09.2008 - X R 14/07
Zur Abgrenzung des gewerblichen Wertpapierhandels von der privaten …
BFH, 31.05.2007 - IV R 17/05
Vermögensverwaltung auch bei gelegentlichem Verkauf vermieteter beweglicher …
BFH, 19.02.2009 - IV R 10/06
Nachhaltigkeit einer Tätigkeit - Verkehrsbeteiligung - Abgrenzung zwischen …
BFH, 08.06.2017 - IV R 6/14
FG Baden-Württemberg, 05.04.2017 - 4 K 3005/14
Erzielt der Betreiber einer Photovoltaikanlage bei deren Veräußerung Einkünfte …
FG Niedersachsen, 04.03.2010 - 6 K 511/06
Steuerabzug nach § 50 a Abs. 4 EStG
BFH, 04.07.2002 - IV B 44/02
Vermietung von Flugzeugen; Abgrenzung Vermögensverwaltung - Gewerbebetrieb
FG Hamburg, 14.08.2013 - 2 K 242/12
Einkommensteuer, Gewerbesteuer: Abgrenzung gewerblicher Vermietung von privater …
FG München, 28.07.2009 - 13 K 1717/07
Abgrenzung des gewerblichen Wertpapierhandels von der privaten …
BFH, 13.08.2007 - III B 159/06
NZB: Mandatsniederlegung, Terminsverlegung
BFH, 31.08.2005 - XI R 62/04
BFH, 19.08.2009 - III R 31/07
Gewerblicher Wertpapierhandel eines Lehrers
BFH, 01.04.2009 - X B 173/08
Vermietung von Wohnmobilen als gewerbliche Betätigung
BFH, 28.11.2007 - X R 24/06
Anforderungen an die Revisionsbegründung - Abgrenzung des gewerblichen …
BFH, 04.09.2014 - VIII B 135/13
Einkommen- und gewerbesteuerliche Zuordnung von Lizenzeinnahmen
FG München, 28.10.2013 - 7 K 1918/11
Zur Gewerblichkeit des Goldhandels
FG München, 29.06.2015 - 7 K 928/13
Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und Gewerbebetrieb beim …
FG München, 17.03.2014 - 7 K 1792/12
FG Baden-Württemberg, 24.02.2005 - 8 K 72/04
Gewerblichkeit der Maschinen an einen Geschäftspartner vermietenden GbR
FG Köln, 25.08.2005 - 6 K 3210/01
Verdeckte Einlage des Geschäftswerts eines Einzelunternehmens in eine GmbH
FG Hessen, 10.12.2010 - 6 K 4212/04
Umsatzsteuerpflicht von Führungsprovisionen bei der offenen Mitversicherung - …
FG Bremen, 27.10.2004 - 3 V 19/04
Bürgschaftsprovisionen als Einkünfte aus Gewerbebetrieb; Gewerbesteuermessbetrag …
FG Hessen, 06.10.2008 - 8 K 266/07
Keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb bei der Vermietung von Containern
FG Rheinland-Pfalz, 09.05.2018 - 2 K 2014/17
Schätzung von Einkünften aus Gewerbebetrieb
FG Berlin-Brandenburg, 09.06.2015 - 6 K 6138/12
Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für 2006 bis …
BFH, 04.07.2007 - VIII B 246/05
Einmalige Vermittlungsleistung als gewerbliche Tätigkeit
FG Berlin, 02.03.2004 - 7 K 7225/01
Voraussetzungen für die Gewährung des Vorsteuerabzugs für einen Unternehmer; …
FG Düsseldorf, 05.12.2013 - 12 K 948/12
Veräußerung von Leasingobjekten als Teil des einheitlichen Geschäftskonzeptes - …
FG Berlin, 21.07.2004 - 6 K 6078/02
Einordnung der Vermietung eines in die Luftfahrzeugrolle eingetragenen Flugzeugs …
FG Hamburg, 04.09.2006 - 2 K 171/05
Abgabenordnung: Zurückweisung eines Lohnsteuerhilfevereins
BFH, 10.12.2004 - IX B 87/04
Abgrenzung Vermögensverwaltung/gewerbliche Tätigkeit; Vermietung von …
BFH, 05.10.2004 - X B 10/04
Schlüssige Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung
FG Rheinland-Pfalz, 09.05.2018 - 2 K 2160/17
FG Sachsen, 16.07.2003 - 7 K 1147/96
Gewerblicher Grundstückshandel bei Veräußerung eines Grundstücks vor seiner …
FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2008 - 7 K 7451/04
Umfang des Vorsteuerabzugs bei Errichtung von Bürogebäuden: Auslegung eines …
FG Münster, 04.11.2005 - 4 K 2284/01
Besondere Umstände, die auf eine Veräußerungsabsicht schließen lassen
FG Hamburg, 19.09.2003 - III 440/01
Gewerbesteuer: Einheitlicher Gewerbebetrieb bei Vermietung und Grundstückshandel:
FG Rheinland-Pfalz, 09.05.2018 - 2 K 2220/17
FG Niedersachsen, 17.10.2007 - 9 K 236/01
Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb durch Verpachtung eines Grundstücks …
FG Berlin-Brandenburg, 05.09.2007 - 7 K 5535/04
Wirksamkeit des Verzichts auf die Steuerbefreiung: Baubeginn i.S. des § 27 Abs. 2 …
FG Düsseldorf, 06.06.2013 - 12 K 2665/12
Veräußerung von Leasingobjekten als Teil des einheitlichen Geschäftskonzeptes

References: § 15
 § 22
 § 15
 § 15
 § 22

§ 15
 § 22
 § 23
 § 50
 § 27