Source: http://docplayer.pl/998328-Wyklad-8-ewidencja-obrotu-papierami-wartosciowymi-zagadnienia.html
Timestamp: 2017-07-25 20:56:27+00:00

Document:
WYKŁAD 8 EWIDENCJA OBROTU PAPIERAMI WARTOŚCIOWYMI. Zagadnienia: - PDF
WYKŁAD 8 EWIDENCJA OBROTU PAPIERAMI WARTOŚCIOWYMI. Zagadnienia:
Download "WYKŁAD 8 EWIDENCJA OBROTU PAPIERAMI WARTOŚCIOWYMI. Zagadnienia:"
1 WYKŁAD 8 Temat: Zagadnienia: EWIDENCJA OBROTU PAPIERAMI WARTOŚCIOWYMI 1. Klasyfikacja papierów wartościowych 2. Papiery wartościowe własnej emisji 3. Obrót obcymi papierami wartościowymi 4. Transakcje z przyrzeczeniem odkupu Literatura: patrz: Wykład Klasyfikacja papierów wartościowych Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. nr 118, poz. 754 z późn. zm.) papier wartościowy to dokument mający stwierdzić lub stwierdzający istnienie określonego prawa majątkowego, utrwalony w takim brzmieniu i w taki sposób, że może stanowić samodzielny przedmiot obrotu publicznego. Ze względu na funkcje prawne wyróżnia się: papiery, które opiewają na wierzytelności pieniężne (weksle, czeki, obligacje, losy loteryjne, polisy ubezpieczeniowe, bony pieniężne, bony skarbowe, bony komercyjne); papiery zwierające uprawnienia do rozporządzania towarem, który znajduje się pod pieczą wystawcy dokumentu (konosamenty, dowody składowe, warranty) papiery zawierające prawa udziałowe (akcje spółki akcyjnej); w świetle naszego prawa nie są uznawane za papier wartościowy 12 dokumenty wystawione na udziały lub prawa do zysku w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością ani też książeczki oszczędnościowe). Przyjmując za kryterium sposób przenoszenia praw wyróżnia się: papiery imienne, które legitymują osobę wskazaną imiennie w treści dokumentu i która może przenieść przysługujące jej prawo na inną osobę tylko w drodze przelewu (cesji) i wydania dokumentu; papiery na zlecenie, które legitymują jako uprawnionego osobę imiennie wymienioną lub przez nią oznaczoną albo dalszych nabywców, zbycie prawa następuje na podstawie indosu i wręczenia papieru; papiery na okaziciela, które nie wskazują uprawnionego, jest nim bowiem każda osoba, która dokument taki posiada. Przeniesienie prawa na inną osobę następuje przez przeniesienie własności dokumentu, do czego potrzebne jest jego wydanie. Rynek papierów wartościowych stanowiący segment rynku kapitałowego, obejmuje przede wszystkim obrót akcjami i obligacjami. Obrót czekami i wekslami stanowi część składową rynku pieniężnego. Rynek papierów wartościowych obejmuje operacje pierwotne (rynek pierwotny) i wtórne (rynek wtórny). Rynek pierwotny występuje przy sprzedaży papierów wartościowych przez samego emitenta, przy subskrypcji nowych emisji, a więc dotyczy papierów wartościowych wprowadzanych do obrotu po raz pierwszy. Rynek wtórny powstaje wskutek zamiany posiadanych papierów wartościowych na 23 gotówkę i jej lokaty w innych papierach wartościowych, a zatem dotyczy papierów znajdujących się w obrocie. Z punktu widzenia możliwości obrotu papiery wartościowe można podzielić na: dopuszczone do obrotu publicznego; nie dopuszczone do obrotu publicznego, czyli o ograniczonym obrocie. Zgodnie z art. 1 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, obrót publiczny polega na proponowaniu nabycia, nabywaniu lub przenoszeniu praw z emitowanych w serii papierów wartościowych, w drodze oferty lub zaproszenia do rokowań przy wykorzystaniu środków masowego przekazu albo w inny sposób, jeśli oferta albo zaproszenie do rokowań skierowane są do więcej niż trzystu osób, albo do nieoznaczonego adresata. Obrót papierami wartościowymi w banku występuje w trzech podstawowych grupach operacji bankowych: czynnych dotyczy nabytych przez bank papierów obcych; biernych obejmujących emitowane przez bank papiery wartościowe; pośredniczących związanych z pośrednictwem w obrocie papierami wartościowymi. Stąd też, z punktu widzenia danego banku, papiery wartościowe dzieli się na: 1) własne emitowane przez banki we własnym imieniu w celu: podwyższenia kapitału akcyjnego akcje w banku działającym w formie spółki akcyjnej; 34 pozyskania dodatkowych źródeł finansowania (obligacje, bony) mające charakter zobowiązaniowy; 2) obce będące lokatą kapitału bankowego lub nabyte w celach odsprzedaży (handlowe), a także emitowane na zlecenie osób trzecich. Ewidencję obrotu papierami wartościowymi obcymi oraz własnymi o charakterze zobowiązaniowym prowadzi się na kontach zespołu 4 Papiery wartościowe. Nie są ewidencjonowane w zespole 4 papiery wartościowe, którymi bank zarządza w imieniu osób trzecich (ujmuje się je na kontach pozabilansowych w zespole 9) oraz bony oszczędnościowe (ujęte w zespole 2) i papiery wartościowe podporządkowane (ujęte w zespole 5). Akcje, które stanowią finansowe aktywa trwałe, tj. udziały w jednostkach zależnych, współzależnych, stowarzyszonych i udziały mniejszościowe, ewidencjonuje się w zespole 0. Ujmuje się w zespole 4 kupowane i sprzedawane przez bank obce papiery handlowe, lokacyjne i związane z restrukturyzacją, a także emitowane przez bank w celu pozyskania środków pieniężnych bankowe papiery wartościowe. Klasyfikację papierów wartościowych w banku z punktu widzenia jego rachunkowości przedstawia schemat 1. SCHEMAT 1 2. Papiery wartościowe własnej emisji Banki mogą emitować papiery wartościowe na warunkach podawanych do publicznej wiadomości. Zgodnie z ustawa Prawo bankowe, bankowy papier wartościowy służy gromadzeniu przez banki 45 środków pieniężnych i zawiera w nazwie określenie bankowy papier wartościowy, a jego treść obejmuje: 1) wartość nominalną; 2) zobowiązanie banku do: naliczenia określonego oprocentowania według ustalonej stopy procentowej; dokonania wypłat oznaczonej kwoty osobie uprawnionej, w określonych terminach; osoba uprawniona nie może żądać od banku wykupu papieru przed upływem terminu, o ile treść papieru nie stanowi inaczej; 3) oznaczenie posiadacza papieru wartościowego, jeżeli jest to papier imienny, lub adnotację, że jest to papier wartościowy na okaziciela; 4) zasady przenoszenia praw wynikających z papieru wartościowego; 5) numer papieru wartościowego i datę emisji; 6) podpisy osób upoważnionych do składania oświadczeń w zakresie praw i obowiązków majątkowych banku. Banki mogą emitować bankowe papiery wartościowe również w formie zdematerializowanej. Depozyt papierów prowadzi bank emitujący te papiery, a wszystkie dane powinny być zamieszczone w treści świadectwa depozytowego lub innego dokumentu wydanego przez bank osobie uprawnionej. Prawa z bankowych papierów wartościowych emitowanych w formie zdematerializowanej powstają z chwilą zapisania ich po raz pierwszy na 56 rachunku bankowych papierów wartościowych i przysługują jedynie posiadaczowi tego rachunku. Ewidencję papierów wartościowych, emitowanych przez bank, prowadzi się na kontach grupy 46 Emisja własnych papierów wartościowych. W grupie tej wyróżnia się następujące konta: 460 Papiery wartościowe, 461 Listy zastawne, 462 skupione list zastawne, 469 Odsetki. Konto 460 Papiery wartościowe uznawane jest wartością nominalną sprzedanych papierów wartościowych własnej emisji, a obciążane ich wykupem. Na koncie tym ujmuje się wyłącznie dłużne papiery wartościowe, mające charakter pożyczkowy (obligacje, bony, certyfikaty itp.). Cena sprzedaży może się różnić od wartości nominalnej sprzedanych papierów. Nadwyżka ceny sprzedaży nad wartością nominalną nazywana jest premią emisyjną. Premię emisyjną ujmuje się w zespole 5 - Operacje różne po stronie Ct konta 536 Premie związane z emisją własnych papierów wartościowych. Jej rozliczenie na dobro przychodów następuje w kolejnych okresach do wykupu papierów. Z emisją własnych papierów wartościowych wiąże się także premia rembursowa wynikająca z wcześniejszego wykupu przez emitenta papierów wartościowych. Premię rembursową księguje się w zespole 5 Operacje różne po stronie Dt konta 536 Premie związane z emisją własnych papierów wartościowych, a następnie odpisuje w koszty. Jeżeli wartość premii wynikającej z wcześniejszego wykupu jest określona w warunkach emisji, to jest ona ujmowana w momencie sprzedaży, a 67 następnie rozliczana w ciężar kosztów, w okresie trwania pożyczki. Rozliczenie premii rembursowej może więc następować: jednorazowo, w momencie wykupu; sukcesywnie, gdy w warunkach emisji przewidziany jest termin wcześniejszego wykupu papierów. W przypadku gdy cena sprzedaży jest niższa od wartości nominalnej (sprzedaż z dyskontem), różnicę stanowiącą dyskonto ujmuje się tak, jak premię rembursową i rozlicza w ciężar kosztów. Ewidencję obrotu dłużnymi papierami wartościowymi własnej emisji obrazuje schemat 2. SCHEMAT 2 1. Sprzedaż papierów wartościowych własnej emisji po cenie sprzedaży niższej od wartości nominalnej. (1) wartość nominalna równa kwocie zobowiązania (1a) wartość w cenie sprzedaży (1b) dyskonto (różnica między wartością nominalną a wartością w cenie sprzedaży) 2. Rozliczenie dyskonta w ciężar kosztów. 3. Sprzedaż papierów wartościowych własnej emisji cena sprzedaży jest wyższa od wartości nominalnej (3) cena sprzedaży (3a) wartość nominalna, równa kwocie zobowiązania (3b) premia emisyjna różnica między ceną sprzedaży a wartością nominalną 4. Rozliczenie premii sukcesywnie przez okres trwania emisji 5. Sprzedaż papierów wartościowych własnej emisji po cenie nominalnej 6. Naliczenie odsetek od papierów wartościowych własnej emisji 7. Wykup papierów wartościowych własnej emisji 8. Wypłata odsetek 9. Wydatki związane z emisją (ogłoszenia, prowizje, druku). 78 3. Obrót obcymi papierami wartościowymi Nabyte przez bank obce papiery wartościowe, inne niż akcje w jednostkach zależnych lub stowarzyszonych, ujmuje się na następujących kontach zespołu 4: 41 Papiery wartościowe dopuszczone do publicznego obrotu handlowe 42 Papiery wartościowe dopuszczone do publicznego obrotu lokacyjne 43 Papiery wartościowe nie dopuszczone do publicznego obrotu handlowe 44 Papiery wartościowe nie dopuszczone do publicznego obrotu lokacyjne Papiery wartościowe handlowe, to papiery nabyte w celu odsprzedaży lub papiery z [prawem do kapitału pozostające w portfelu banku nie dłużej niż pół roku od daty zakupu. Papiery lokacyjne to te, które bank przeznacza do przechowywania do terminu wykupu przez emitenta (w przypadku papierów dłużnych) oraz te akcje, które są w portfelu banku dłużej niż 6 miesięcy. W każdej z tych grup występuje uszczegółowienie wynikające z podziału na: papiery wartościowe przedstawiające prawo do kapitału (są to głównie akcje); papiery wartościowe nie przedstawiające prawa do kapitału (papiery dłużne). Papiery wartościowe z prawem do kapitału ewidencjonuje się w cenie nabycia, natomiast papiery nie przedstawiające prawa do kapitału w 89 wartości nominalnej. Różnicę między ceną nabycia a wartością nominalną papierów bez prawa do kapitału (dłużnych) ujmuje się na koncie korygującym odpowiednio: różnica ujemna korygująca nadwyżkę ceny nabycia nad wartością nominalną; różnica dodatnia korygująca nadwyżkę wartości nominalnej nad ceną nabycia. Klasyfikację nabytych przez bank obcych papierów wartościowych przyjętą w Bankowym Planie Kont przedstawia tabela 1. TABELA 1 Informacje dotyczące emitenta koduje piąty znak symbolu konta, określony następująco: 0 budżet państwa 1 budżety terenowe 2 bank centralny 3 inne banki 4 pozostałe podmioty finansowe 5 podmioty niefinansowe Z wyceną i ewidencją dłużnych papierów wartościowych wiążą się pojęcia: dyskonta premii kuponu. Dyskonto jest to nadwyżka wartości nominalnej nad ceną nabycia, zwana różnicą dodatnią. Rozliczenie dyskonta powinno nastąpić na 910 dobro przychodów w kolejnych okresach pozostałych do wykupu przez emitenta. Premia to nadwyżka ceny nabycia nad wartością nominalną zwana różnicą ujemną. Premia winna być rozliczona w ciężar kosztów w kolejnych okresach do wykupu papierów przez emitenta. Kupon to wartość wynikająca ze stopy procentowej ustalonej dla papieru wartościowego w warunkach emisji. Uprawnia on do okresowych wypłat oprocentowania określonego w warunkach emisji. Na rynku papierów wartościowych występują również obligacje zwane obligacjami bez kuponu lub z kuponem zerowym. Są to obligacje, od których odsetki są wypłacane w terminie wykupu obligacji. się: Na wartość dłużnych papierów wartościowych w ewidencji składa wartość nominalna; różnica między wartością według ceny nabycia i wartością nominalną (dyskonto lub premia); rozliczone dyskonto lub premia za okres od daty nabycia; odsetki nabyte i naliczone, nie wykupione przez emitenta; różnice z wyceny (rezerwy na trwałą utratę wartości papierów lokacyjnych). Wyceny papierów wartościowych dokonuje się nie rzadziej niż na koniec każdego miesiąca według ceny nabycia skorygowanej o naliczone odsetki, dyskonto lub premie, jednak nie wyżej niż wartość według cen sprzedaży netto (kurs giełdowy). Różnice z wyceny zalicza się do kosztów lub przychodów z operacji finansowych. Ujęcie ewidencyjne obrotu papierami wartościowymi ilustrują schematy11 SCHEMAT 3 1. Zakup papierów w cenie nabycia (cena emisyjna wartości nominalnej) a) wartość nominalna b) premia 2. Naliczenie odsetek o0d papierów dłużnych z kuponem większym od zera 3. Sprzedaż papierów przed terminem wykupu przez emitenta 4. Rozchód papierów w wartości nominalnej 5. Wartość nie rozliczonej różnicy ujemnej przypadającej na papiery sprzedane 6. naliczone odsetki przypadające na papiery sprzedane 7. Rozliczenie wyniku na sprzedaży a) nadwyżka wartości księgowej nad ceną sprzedaży b) nadwyżka ceny sprzedaży nad wartością księgową SCHEMAT 4 1. Zakup papierów (wartość nominalna ceny emisyjnej) a) cena nabycia b) dyskonto 2. Sprzedaż papierów przed terminem wykupu przez emitenta (cena sprzedaży) 3. Korekta wartości nominalnej o wartość nie rozliczonej różnicy dodatniej przypadającej na papiery sprzedane 4. Rozchód sprzedanych papierów wartościowych 5. Rozliczenie wyniku na sprzedaży a) nadwyżka wartości księgowej nad ceną sprzedaży b) nadwyżka ceny sprzedaży nad wartością księgową Papiery wartościowe dłużne mogą być emitowane z możliwością okresowego pobierania odsetek z kuponu odsetkowego lub jako bezkuponowe, czyli z naliczaniem odsetek od wartości nominalnej aż do terminu wykupu. 1112 SCHEMAT 5 1. Wartość nominalna zakupionych papierów (wartość nominalna ceny nabycia) a) cena nabycia b) dyskonto 2. Rozliczenie dyskonta w czasie 3. Przeniesienie nie rozliczonego dyskonta w związku z wcześniejszą sprzedażą papierów (przed terminem wykupu) 4. Przeksięgowanie papierów lokacyjnych w momencie ich sprzedaży SCHEMAT 6 1. Cena nabycia zakupionych papierów (cena emisyjna wartości nominalnej) a) wartość nominalna b) premia c) odsetki zapłacone w momencie zakupu papieru wartościowego stanowiące część składową ceny nabycia 2. Rozliczenie premii w czasie 3. Wykupienie przez emitenta należnych odsetek 4. Naliczenie bieżących odsetek należnych 5. Wykupienie przez emitenta w terminie wykupu a) przeksięgowanie naliczonych odsetek b) wyksięgowanie wartości księgowej Należy zauważyć, że ewentualna sprzedaż dłużnych papierów lokacyjnych przed terminem wykupu wymaga przeksięgowania ich do papierów handlowych. Trwała utrata wartości papierów lokacyjnych ujmowana jest jako różnica dodatnia. Ewidencję tych operacji przedstawia schemat 7. 1213 SCHEMAT 7 1. Obniżenie wartości papierów handlowych nie przedstawiających prawa do kapitału 2. Przeksięgowanie obniżenia w momencie sprzedaży papierów 3. Zmniejszenie obniżenia w przypadku wzrostu wartości papierów, których wartość uprzednio obniżono 4. Utworzenie rezerwy na deprecjację lokacyjnych papierów wartościowych nie przedstawiających prawa do kapitału 5. Rozwiązanie rezerwy na deprecjację: nadmiernej nastąpił wzrost wartości zbędnej emitent dokonał wykupu 6. Rozwiązanie rezerwy na deprecjację w roku jej utworzenia W przypadku papierów przedstawiających prawo do kapitału ich ceną ewidencyjną jest cena nabycia. Trwałe obniżenie wartości papierów lokacyjnych wymaga utworzenia rezerwy na deprecjację, która obciąża koszty. Za trwałą utratę wartości papierów wartościowych uznaje się w szczególności: poniesienie przez emitenta w okresie jednego roku straty nie znajdującej pokrycia w jego kapitałach własnych; utrzymywanie się przez okres co najmniej kolejnych trzech miesięcy kursu papierów wartościowych poniżej ceny nabycia. Ujęcie ewidencyjne papierów przedstawiających prawo do kapitału przedstawiono na schemacie 8. SCHEMAT 8 1. Zakup (w cenie nabycia) papierów wartościowych przedstawiających prawo do kapitału a) lokacyjnych 1314 b) handlowych 2. Utworzenie rezerwy na deprecjację papierów lokacyjnych z tytułu obniżenia ich wartości 3. Rozwiązanie wcześniej utworzonej rezerwy w części nadmiernej lub zbędnej 4. Przeniesienie papierów do grupy handlowych w związku z ich sprzedażą 5. Obniżenie na moment bilansowy wartości papierów handlowych 6. Rozchód papierów sprzedanych 7. Wartość sprzedanych papierów handlowych w cenie sprzedaży 8. Rozliczenie wyniku na sprzedaży a) przeksięgowanie zysku b) przeksięgowanie straty Z tytułu posiadania lokacyjnych papierów wartościowych przedstawiających prawo do kapitału bank otrzymuje dywidendę, której ujęcie ewidencyjne przedstawia schemat 9. SCHEMAT 9 1. Otrzymana w formie pieniężnej dywidenda a) wpływ kwoty netto b) potrącony przez wypłacającego podatek dochodowy 2. Przeznaczenie dywidendy na podwyższenie kapitału 4. Transakcje z przyrzeczeniem odkupu Transakcje z przyrzeczeniem odkupu dotyczą obrotu papierami wartościowymi pomiędzy bankami oraz innymi podmiotami finansowymi (z wyjątkiem NBP) i niefinansowymi. Obejmują one: zakup przez bank papierów wartościowych z obowiązkiem ich odsprzedaży w umownym terminie, po umownej cenie, jednakowej dla transakcji kupna i odkupu; 1415 sprzedaż przez bank papierów wartościowych z obowiązkiem ich odkupu w ustalonym czasie. Operacje kupna i sprzedaży papierów wartościowych z przyrzeczeniem odkupu mają charakter lokacyjny (kupno) i depozytowy (sprzedaż) pod zastaw papierów wartościowych. Operacje te nie zmieniają stanu kont papierów wartościowych, natomiast niezrealizowanie transakcji odkupu powoduje: u sprzedającego rozchód papierów wartościowych; u kupującego ich przychód. SCHEMAT Zakup papierów wartościowych z przyrzeczeniem odkupu 2. Należne odsetki 3. Wpływ zapłaconych odsetek 4. Odsprzedanie papierów wartościowych w umownym terminie (zrealizowanie transakcji) 5. Przychód papierów wartościowych z tytułu nie zrealizowanych transakcji odkupu 1. Sprzedaż papierów wartościowych z przyrzeczeniem odkupu 2. Naliczone odsetki do zapłacenia 3. Zapłata odsetek SCHEMAT odkupienie papierów wartościowych w umownym terminie (zrealizowanie transakcji) 5. Nie zrealizowane transakcje odkupu wyksięgowanie papierów z ewidencji 15 Podobne dokumenty
Raport roczny 2000 Podsumowanie w PLN Przychody z tytułu odsetek - 84 775 Przychody z tytułu prowizji - 8 648 Wynik na działalności bankowej - 41 054 Zysk (strata) brutto - 4 483 Zysk (strata) netto - Bardziej szczegółowo Należności z tytułu oddanych w leasing finansowy rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
01 02 03 04 05 06 09 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków. (Dz. U. Nr 152, poz. 1727) Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy Bardziej szczegółowo PAPIERY WARTOŚCIOWE. fragment prezentacji. Opracowanie: mgr Zdzisława Piasecka
PAPIERY WARTOŚCIOWE fragment prezentacji Opracowanie: mgr Zdzisława Piasecka Definicja Papiery wartościowe są dokumentami stwierdzającymi określone prawa majątkowe, których realizacja jest możliwa jedynie Bardziej szczegółowo ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA BANKÓW. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
ZAŁĄCZNIK Nr 2 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA BANKÓW Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje zakres informacji określony w przepisach Bardziej szczegółowo Strona 1 z 8. Rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne objęte umowami leasingu, najmu i dzierżawy
Rozporządzenie ministra finansów z dnia 15 października 2008 w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków, Dz. U. z 30.10.2008 r. nr 195, poz. 1202. ZESPÓŁ 0 Aktywa trwałe 1 Dotacje 10 Dotacje Bardziej szczegółowo Formularz SAB-Q I/2001 (kwartał/rok)
Formularz SAB-Q I/2001 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 46 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1998 r. (Dz.U. Nr 163, poz. 1160) Zarząd Spółki Fortis Bank Polska S.A. podaje Bardziej szczegółowo Sprawozdanie Finansowe Subfunduszu SKOK Fundusz Funduszy za okres od 1 stycznia 2010 do 13 lipca 2010 roku. Noty objaśniające
Noty objaśniające Nota-1 Polityka Rachunkowości Subfunduszu Sprawozdanie finansowe Subfunduszu na dzień 13 lipca 2010 roku zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości z dnia 29 września Bardziej szczegółowo Raport roczny Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu
Raport roczny 2002 Aktywa Kasa, operacje z Bankiem Centralnym 72 836 Dłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym Należności od sektora finansowego 103 085 W rachunku bieżącym Bardziej szczegółowo za okres r. do r.
Bank Spółdzielczy w Leśnicy ul. Gogolińska 2 47-100 Strzelce Opolskie NIP 7560005172 RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Banku Spółdzielczego w Leśnicy za okres 01.01.2015 r. do 31.12.2015 r. Lp. Treść informacji Bardziej szczegółowo Rachunkowość finansowa środki pieniężne i inwestycje. Ewidencja środków pieniężnych w kasie
1 Ewidencja środków pieniężnych w kasie 1. Wpływ gotówki podjętej z rachunku bankowego 2. Wypłaty wynagrodzeń 3. Wpłaty gotówkowe dokonane przez kontrahentów 4. Wypłaty zasiłków dla pracowników finansowane Bardziej szczegółowo 1. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu i rachunku wyników z operacji funduszu:
BPH FUNDUSZ INWESTYCYJNY MIESZANY PRO LOKATA Niniejsze sprawozdanie finansowe zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2002 roku, Nr 76, poz. Bardziej szczegółowo Zarząd Spółki podaje do wiadomości raport kwartalny za II kwartał 2004 roku: dnia r. (data przekazania) II kwartał narastająco
Formularz SAB-Q II/2004 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 57 ust.1 pkt 1 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. (Dz.U. Nr 139, poz. 1569 i z 2002 r., Nr 31, poz. 280) Fortis Bank Bardziej szczegółowo ZAMORTYZOWANY KOSZT WYCENA ZOBOWIAZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANE W WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK
Według MSR 39 i Rozp Min.Fin. sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych klasyfikacja instrumentów finansowych: WYCENA AKTYWÓW Bardziej szczegółowo Formularz SAB-Q I/2006 (kwartał/rok)
Formularz SAB-Q I/2006 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 86 ust.1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 października 2005 r. (Dz.U. Nr 209, poz. 1744) Zarząd Spółki Fortis Bank Polska S.A. Bardziej szczegółowo Dz.U. 1999 Nr 38 poz. 369 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
Kancelaria Sejmu s. 1/1 Dz.U. 1999 Nr 38 poz. 369 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 kwietnia 1999 r. w sprawie warunków emitowania obligacji skarbowych oferowanych w sieci sprzedaży detalicznej. Bardziej szczegółowo Teorie wyjaśniające istotę papieru wartościowego:
Papiery wartościowe Papier wartościowy szczególny dokument stwierdzający istnienie określonego prawa majątkowego w taki sposób, że posiadanie dokumentu staje się niezbędną przesłanką realizacji takiego Bardziej szczegółowo Legg Mason Akcji Skoncentrowany Fundusz Inwestycyjny Zamknięty Raport kwartalny za okres od 1 października 2010 roku do 31 grudnia 2010 roku
Nota nr 1 - Polityka rachunkowości Funduszu Uwagi ogólne Fundusz stosuje przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych Bardziej szczegółowo Pioneer Ochrony Kapitału Fundusz Inwestycyjny Otwarty Tabela Główna (tysiące złotych)
Tabela Główna Zestawienie lokat na dzień 30.06.2007 Składniki lokat Zestawienie lokat na dzień 30.06.2007 ceny nabycia w aktywach Zestawienie lokat na dzień 31.12.2006 ceny nabycia w aktywach 1. Akcje Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków
1082 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości Bardziej szczegółowo Rynek kapitałowy. Rynek kapitałowy. Rynek kapitałowy. Rynek kapitałowy. Charakterystyka:
ogół transakcji kupna-sprzedaŝy, których przedmiotem są instrumenty finansowe o okresie wykupu dłuŝszym od roku; środki uzyskane z emisji tych instrumentów mogą być przeznaczone na działalność rozwojową Bardziej szczegółowo Spis treści. Część pierwsza WPROWADZENIE DO PRAWA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH
Wykaz skrótów......................................... 11 Słowo wstępne......................................... 13 Część pierwsza WPROWADZENIE DO PRAWA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH ROZDZIAŁ I. Pojęcie, rodzaje Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA WYPEŁNIANIA FORMULARZY SPRAWOZDAWCZYCH DLA POTRZEB EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO STATYSTYKA TRANSAKCJI (TRXX)
Wersja z 20121023 INSTRUKCJA WYPEŁNIANIA FORMULARZY SPRAWOZDAWCZYCH DLA POTRZEB EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO INFORMACJE OGÓLNE STATYSTYKA TRANSAKCJI (TRXX) Podstawą opracowania formularzy sprawozdawczych Bardziej szczegółowo BPH FUNDUSZ INWESTYCYJNY MIESZANY BEZPIECZNA INWESTYCJA
BPH FUNDUSZ INWESTYCYJNY MIESZANY BEZPIECZNA INWESTYCJA Niniejsze sprawozdanie finansowe zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2002 roku, Bardziej szczegółowo Poziom wymagań uczeń potrafi zna: Konieczny Podstawowy Rozszerzony Dopełniający
Rachunek zysków i strat. Konta wynikowe. WYMAGANIA EDUKACYJNE RACHUNKOWOŚĆ HANDLOWA KLASA: II TECHNIKUM HANDLOWE PROGRAM NAUCZANIA NUMER: 341[02]MEN/2009.02.03 Tematyka Poziom wymagań uczeń potrafi zna: Bardziej szczegółowo OPISY PRODUKTÓW. Rabobank Polska S.A.
OPISY PRODUKTÓW Rabobank Polska S.A. Warszawa, marzec 2010 Wymiana walut (Foreign Exchange) Wymiana walut jest umową pomiędzy bankiem a klientem, w której strony zobowiązują się wymienić w ustalonym dniu Bardziej szczegółowo Ze względu na przedmiot inwestycji
INWESTYCJE Ze względu na przedmiot inwestycji Rzeczowe (nieruchomości, Ziemia, złoto) finansowe papiery wartościowe polisy, lokaty) INWESTYCJE Ze względu na podmiot inwestowania Prywatne Dokonywane przez Bardziej szczegółowo Formularz SAB-QSr I/ 2004 (kwartał/rok)
Formularz SAB-Q I/2003 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 57 ust.1 pkt 1 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. (Dz.U. Nr 139, poz. 1569 i z 2002 r., Nr 31, poz. 280) Zarząd Spółki Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo INSTRUKCJA WYPEŁNIANIA FORMULARZY SPRAWOZDAWCZYCH DLA POTRZEB EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO STATYSTYKA KOREKT DO TRANSAKCJI (TRXXX)
Wersja z 20141216 INSTRUKCJA WYPEŁNIANIA FORMULARZY SPRAWOZDAWCZYCH DLA POTRZEB EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO INFORMACJE OGÓLNE STATYSTYKA KOREKT DO TRANSAKCJI (TRXXX) Podstawę opracowania formularzy Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej Bardziej szczegółowo Skonsolidowane sprawozdanie finansowe GK REDAN za pierwszy kwartał 2014 roku
SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ZA OKRES OD 1 STYCZNIA 2014 DO 31 MARCA 2014 [WARIANT PORÓWNAWCZY] Działalność kontynuowana Przychody ze sprzedaży 103 657 468 315 97 649 Pozostałe przychody operacyjne Bardziej szczegółowo Bilans na dzień (tysiące złotych)
Aktywa Lokaty Bilans na dzień 30.06.2004 30.06.2004 31.12.2003 30.06.2003 Inwestycje w papiery wartościowe 63 536 63 156 62 444 Środki pieniężne Należności Środki na bieżących rachunkach bankowych 15 13 Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE FINANSOWE
Bydgoszcz dnia 30 marca 2015 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE Za okres: od 01 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 Nazwa podmiotu: Fundacja Dorośli Dzieciom Siedziba: 27-200 Starachowice ul. Staszica 10 Spis treści Bardziej szczegółowo SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE CITIGROUP INC. I PODMIOTY ZALEŻNE SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (DANE NIEBADANE)
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE CITIGROUP INC. I PODMIOTY ZALEŻNE SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (DANE NIEBADANE) Trzy miesiące zakończone 30 września Trzy miesiące zakończone 30 września Bardziej szczegółowo Ogólny opis typów instrumentów finansowych i ryzyk związanych z inwestycjami w te instrumenty.
Ogólny opis typów instrumentów finansowych i ryzyk związanych z inwestycjami w te instrumenty. 1. AKCJE Emitowane przez spółki akcyjne papiery wartościowe dające uprawnienia korporacyjne charakterystyczne Bardziej szczegółowo Scenariusz lekcji z rachunkowości
SKRÓCONE JEDNOSTKOWE SPRAWOZDANIE FINANSOWE KREDYT BANKU S.A. 1. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT I kwartał 2006 I kwartał 2005 okres od okres od 01.01.2006 do 01.01.2005 do 31.03.2006 31.03.2005 Przychody z tytułu Bardziej szczegółowo Pioneer Pieniężny Fundusz Inwestycyjny Otwarty Tabela Główna (tysiące złotych) Zestawienie lokat na dzień
Tabela Główna Zestawienie lokat na dzień 31.12.2007 Składniki lokat Zestawienie lokat na dzień 31.12.2007 ceny nabycia w tys. w aktywach ogółem Zestawienie lokat na dzień 31.12.2006 ceny nabycia w tys. Bardziej szczegółowo WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO DWS POLSKA FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO MIESZANEGO STABILNEGO WZROSTU
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO DWS POLSKA FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO MIESZANEGO STABILNEGO WZROSTU 1) FUNDUSZ Nazwa i typ Funduszu: DWS Fundusz Inwestycyjny Mieszany Stabilnego Wzrostu. Fundusz Bardziej szczegółowo Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących Funduszu
Nota nr 1 - Polityka rachunkowości Funduszu Uwagi ogólne Fundusz stosuje przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych Bardziej szczegółowo Studia niestacjonarne WNE UW Rynek kapitałowy
Studia niestacjonarne WNE UW Rynek kapitałowy Architektura rynku kapitałowego w Polsce 10 października 2011 Założenia: Rynek kapitałowy to rynek funduszy średnio i długoterminowych Rynek kapitałowy składa Bardziej szczegółowo NOTY OBJAŚNIAJĄCE NOTA NR 1 POLITYKA RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZU
NOTY OBJAŚNIAJĄCE NOTA NR 1 POLITYKA RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZU 1. Opis przyjętych zasad rachunkowości W okresie sprawozdawczym rachunkowość Funduszu prowadzona była zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości Bardziej szczegółowo POLITYKA RACHUNKOWOŚCI stosowane przez KB Dolar FIZ zarządzany przez KBC TFI SA
POLITYKA RACHUNKOWOŚCI stosowane przez KB Dolar FIZ zarządzany przez KBC TFI SA I. OGÓLNE ZASADY Procedury wyceny stosowane przez fundusz są zgodne z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Bardziej szczegółowo Czeki i weksle. Maria Chołuj
Czeki i weksle Maria Chołuj 1 Czeki Czek pisemne zlecenie bezwzględnego wypłacenia określonej kwoty, wydane bankowi przez posiadacza rachunku bankowego. Podstawą prawną funkcjonowania czeków w Polsce jest Bardziej szczegółowo Wykaz kont dla jednostek stosujących ustawę o rachunkowości str. 29
Spis treści Wprowadzenie str. 15 Układ i treść opracowania str. 15 Problemy do rozstrzygnięcia przy opracowywaniu lub aktualizowaniu dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości str. Bardziej szczegółowo WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE (2001) tys. zł tys. EUR I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 80 867 22 150 II. Zysk (strata) na działalności operacyjnej 3 021 829 Bardziej szczegółowo Noty objaśniające. Nota 1. Polityka rachunkowości. Opis przyjętych zasad rachunkowości
Noty objaśniające Nota 1. Polityka rachunkowości Opis przyjętych zasad rachunkowości a) Zasady ujawniania i prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym Sprawozdanie finansowe za okres od 1 stycznia Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 2 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH Załącznik Nr 2 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu państwa oraz budżetów gmin, powiatów Bardziej szczegółowo Roczne Sprawozdanie Finansowe SKOK Fundusz Inwestycyjny Otwarty Obligacji za okres od 21 maja 2007 do 31 grudnia 2007 roku.
Noty objaśniające Nota-1 Polityka Rachunkowości Funduszy Sprawozdanie finansowe Funduszu na dzień 31 grudnia 2007 roku zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości z dnia 29 września Bardziej szczegółowo ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI.
Aktywa A. Wartości niematerialne i prawne 1. Wartość firmy 2. Inne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych B. Lokaty I. Nieruchomości 1. Grunty własne oraz Bardziej szczegółowo NOTA - 1 Polityka rachunkowości Funduszu
NOTA - 1 Polityka rachunkowości Funduszu Rachunkowość Funduszu prowadzona jest zgodnie z przepisami Ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 roku Nr 76 poz. 694 z późniejszymi Bardziej szczegółowo Papiery komercyjne, Bankowe papiery wartościowe. Ernest Zapendowski Maciej Gawarecki
Papiery komercyjne, Bankowe papiery wartościowe Ernest Zapendowski Maciej Gawarecki Plan prezentacji Papiery komercyjne Bankowe papiery wartościowe: Listy Zastawne Certyfikaty depozytowe Bony oszczędnościowe Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa Bardziej szczegółowo Półroczne Sprawozdanie Finansowe SKOK Fundusz Inwestycyjny Otwarty Stabilny Zmiennej Alokacji za okres od 1 stycznia 2008 do 30 czerwca 2008 roku
Noty objaśniające Nota-1 Polityka Rachunkowości Funduszy Sprawozdanie finansowe Funduszu na dzień 30 czerwca 2008 roku zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości z dnia 29 września Bardziej szczegółowo Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne
Załącznik nr 4 Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy Bardziej szczegółowo Formularz SA-QS. III / 2004 (kwartał/rok)
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych (metoda pośrednia) od 01/01/2016 od 01/01/2015 do 30/06/2016 do 30/06/2015 Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej Zysk za rok obrotowy -627-51 183 Korekty: Bardziej szczegółowo ZASADY WYCENY AKTYWÓW FUNDUSZU WPROWADZONE ZE WZGLĘDU NA ZMIANĘ NORM PRAWNYCH. Wycena aktywów Funduszu, ustalenie zobowiązań i wyniku z operacji
ZASADY WYCENY AKTYWÓW FUNDUSZU WPROWADZONE ZE WZGLĘDU NA ZMIANĘ NORM PRAWNYCH Wycena aktywów Funduszu, ustalenie zobowiązań i wyniku z operacji 1. Wycena Aktywów Funduszu oraz ustalenie Wartości Aktywów Bardziej szczegółowo Rachunkowość finansowa przykładowa praca kontrolna / zadania. Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości
1 Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości Firma X ma m.in. następujące składniki majątku i źródła ich finansowania: należności od odbiorców z tytułu sprzedanych produktów prawo do znaku towarowego zakupione Bardziej szczegółowo (dla grupy kapitałowej, w której jednostką dominującą jest bank)
BRE Bank SA SABQSr w tys zł. Formularz SABQSr 4/2004 (kwartał/rok) (dla grupy kapitałowej, w której jednostką dominującą jest bank) Zgodnie z 1 ust. 2, 57 ust. 2 i i 58 ust. 1 Rozporządzenia Rady Ministrów Bardziej szczegółowo KOMISJA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I GIEŁD Skonsolidowany raport roczny SA-RS (zgodnie z 57 ust. 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. - Dz. U. Nr 139, poz. 1569, z późn. zm.) (dla Bardziej szczegółowo 3 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI
Załącznik nr 3 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI Wstęp obejmuje zakres informacji określony w przepisach Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r.
Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia Zakładowego Planu Kont dla organu podatkowego Miasta Kalisza. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września Bardziej szczegółowo Pioneer Obligacji Fundusz Inwestycyjny Otwarty Tabela Główna (tysiące złotych)
Tabela Główna Zestawienie lokat na dzień 30.06.2007 Składniki lokat Zestawienie lokat na dzień 30.06.2007 ceny nabycia w bilansowy w aktywach Zestawienie lokat na dzień 31.12.2006 ceny nabycia w bilansowy Bardziej szczegółowo 7. Rozliczenia międzyokresowe. 4. Rozliczenia międzyokresowe. 4. zobowiązania wobec towarzystwa. 6. pozostałe. Dziennik Ustaw Nr 53-2913-
Dziennik Ustaw Nr 53-2913- Poz. 559 Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 maja 1999 r. (poz. 559) Załącznik nr 1 BILANS FUNDUSZU 3XII... 3XII... (stan na koniec (stan na koniec roku Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD).
Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Bardziej szczegółowo Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2011 roku 1
Warszawa, 4 listopada 2011 r. Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2011 roku 1 W dniu 30 czerwca 2011 r. na polskim rynku finansowym funkcjonowało Bardziej szczegółowo 2.3 Opis konta 139 - Inne rachunki bankowe otrzymuje brzmienie :
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Nr 0152-25/08 z dnia 28 lipca 2008 roku. Wprowadzone zmiany w Załączniku Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Nr 0152-46/2006 z dnia 31 października 2006 Bardziej szczegółowo Zobowiązania pozabilansowe, razem
Talex SA skonsolidowany raport roczny SA-RS WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE (2001) tys. zł tys. EUR I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, 83 399 22 843 towarów i materiałów II. Zysk Bardziej szczegółowo Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" ul. M. Skłodowskiej-Curie 82, 59-301 Lubin
Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" ul. M. Skłodowskiej-Curie 82, 59-301 Lubin Nr statystyczny REGON: 390294404 OGÓLNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT UBEZPIECZYCIELA sporządzony na dzień: 2013-12-31 Adresat: Bardziej szczegółowo Roczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego. sporządzone na dzień 31/12/2007
Roczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień Fundusz Obligacji PPE I. AKTYWA NETTO FUNDUSZU I. Aktywa 11 097 285 5 055 814 1. Lokaty 11 097 285 5 055 814 2. Środki pieniężne Bardziej szczegółowo Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13
SPIS TREŚCI Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13 1.1. Istota i zakres systemu informacji ekonomicznej... 13 1.2. Rachunkowość jako podstawowy moduł w systemie informacji Bardziej szczegółowo OGŁOSZENIE. Zgodnie z 35 ust.1 pkt 2 statutu Funduszu Własności Pracowniczej PKP Specjalistycznego Funduszu Inwestycyjnego Otwartego
OGŁOSZENIE Zgodnie z 35 ust.1 pkt 2 statutu Funduszu Własności Pracowniczej PKP Specjalistycznego Funduszu Inwestycyjnego Otwartego Fundusz ogłasza zmiany statutu: 1) 26 statutu Funduszu otrzymuje brzmienie: Bardziej szczegółowo BANK SPÓŁDZIELCZY W TYCHACH
Nota Informacyjna BANK SPÓŁDZIELCZY W TYCHACH Obligacje na okaziciela serii C Niniejsza Nota Informacyjna została sporządzona na potrzeby wprowadzenia 1.600 obligacji na okaziciela serii C do Alternatywnego Bardziej szczegółowo WYMAGANIA EDUKACYJNE
Biuro rachunkowe Klasa: III TE Tematyka Dokumentacja księgowa WYMAGANIA EDUKACYJNE Poziom wymagań uczeń potrafi zna: Konieczny Podstawowy Rozszerzony Dopełniający -potrafi scharakteryzować podstawowe rodzaje Bardziej szczegółowo POWSZECHNE TOWARZYSTWO EMERYTALNE ALLIANZ POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA
POWSZECHNE TOWARZYSTWO EMERYTALNE ALLIANZ POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA SPRAWOZDANIE FINANSOWE ALLIANZ POLSKA OTWARTEGO FUNDUSZU EMERYTALNEGO ZA OKRES ROCZNY KOŃCZĄCY SIĘ 31 GRUDNIA 2004 ROKU Spis treści I) Wprowadzenie Bardziej szczegółowo Specjalistyczny Fundusz Inwestycyjny Otwarty Telekomunikacji Polskiej Bilans na dzień (tysiące złotych)
Bilans na dzień 31.12.2002 Aktywa Lokaty Inwestycje w papiery wartościowe Środki pieniężne Środki na bieżących rachunkach bankowych 31-12-2002 31-12-2001 92 821 5 500 Lokaty pieniężne krótkoterminowe 5 Bardziej szczegółowo GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY. Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2013 roku 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 25 października 2013 r. Informacja sygnalna WYNIKI BADAŃ GUS Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw Bardziej szczegółowo ComputerLand SA SA - QSr 1/2005 w tys. zł.
SKRÓCONE KWARTALNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE BILANS koniec koniec A k t y w a I. Aktywa trwałe 140 021 139 796 115 671 113 655 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 11 525 11 276 15 052 17 403 - wartość Bardziej szczegółowo Jednostkowe Skrócone Sprawozdanie Finansowe za I kwartał 2015 według MSSF. MSSF w kształcie zatwierdzonym przez Unię Europejską REDAN SA
ESOTIQ & HENDERSON SPÓŁKA AKCYJNA 80-771 GDAŃSK Ul. SADOWA 8 Sprawozdanie finansowe za okres 01.10.2010-31.12.2011 Sporządził: Sylwia Nieckarz-Kośla Zarząd Adam Skrzypek Krzysztof Jakubowski Data sporządzenia Bardziej szczegółowo NOTY OBJAŚNIAJĄCE NOTA NR 1 POLITYKA RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZU
NOTY OBJAŚNIAJĄCE NOTA NR 1 POLITYKA RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZU 1. Opis przyjętych zasad rachunkowości W okresie sprawozdawczym rachunkowość Funduszu prowadzona była zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości Bardziej szczegółowo Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w 2013 roku 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 24 października 2014 r. Informacja sygnalna WYNIKI BADAŃ GUS Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw Bardziej szczegółowo ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU
Załącznik Nr 7 do Zarządzenia Nr 0050.143.2012 Burmistrza Stąporkowa z dnia 16 sierpnia 2012 r. ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU I. WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH 1. Konta bilansowe 133 - Rachunek budżetu 134 Bardziej szczegółowo RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT za okres Nota 311202 (rok bieżący) 311201 (rok poprzedni) I. Przychody z tytułu odsetek 38 304 506 436 035 II. Koszty odsetek 39 174 041 311 331 III. Wynik z tytułu odsetek (III) Bardziej szczegółowo Szacunki wybranych danych finansowych Grupy Kapitałowej Banku Pekao S.A. po IV kwartale 2009 r.
RAPORT BIEŻĄCY NR 17/2010 Szacunki wybranych danych finansowych Grupy Kapitałowej Banku Pekao S.A. po IV kwartale 2009 r. Warszawa, 3 marca 2010 r. Kapitałowej Banku Pekao S.A. po IV kwartale 2009 r. Wyniki Bardziej szczegółowo BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" według stanu na r
BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" według stanu na 31.12.2011 r Wyszczególnienie początek okresu koniec okresu A B C A. Wartości niematerialne i prawne 225 175 1. Wartość firmy 2. Bardziej szczegółowo WYKAZ TYPOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH NA KONTACH I POWIĄZANIE Z INNYMI KONTAMI ORGAN. Lp. Opis operacji gospodarczej - zdarzenia Wn Ma
Załącznik nr 3 do Zarządzenia Prezydenta Miasta z dnia 07.06.2007 OR-0151/245/2007 WYKAZ TYPOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH NA KONTACH I POWIĄZANIE Z INNYMI KONTAMI ORGAN Lp. Opis operacji gospodarczej - Bardziej szczegółowo Wykład: Rynki finansowe część I. prof. UG dr hab. Leszek Pawłowicz rok akadem. 2014/2015
Wykład: Rynki finansowe część I prof. UG dr hab. Leszek Pawłowicz rok akadem. 2014/2015 Zasadnicza część rynku finansowego służy pozyskiwaniu kapitału Rynek pozyskiwania kapitału to: 1. Rynek pozyskiwania Bardziej szczegółowo INFORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat)
INFORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat) Fundacji Uniwersytetu Warszawskiego za 2007 rok 1. Charakterystyka stosowanych metod wyceny ( w tym amortyzacji) aktywów i pasywów Bardziej szczegółowo Artykuł 32 Wycena lokat notowanych na aktywnym rynku
Warszawa, dnia 1 stycznia 2010 roku WYKAZ PLANOWANYCH ZMIAN STATUTU OPERA TERRA FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO ZAMKNIĘTEGO OPERA Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych Spółka Akcyjna, będące organem OPERA Terra Bardziej szczegółowo Podręcznik: Z. Makieła, T. Rachwał, Podstawy Przedsiębiorczości. Kształcenie ogólne w zakresie podstawowym, Nowa Era, Warszawa 2005.
1.. 2. Giełda Papierów Wartościowych Uczeń zna a. 1. Cele lekcji i. a) Wiadomości pojęcie giełdy, papieru wartościowego, rodzaje rynków, rodzaje papierów wartościowych. Uczeń potrafi: wyjaśnić rolę giełdy, Bardziej szczegółowo Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne
Załącznik nr 3 Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy (reasekuracja Bardziej szczegółowo Raport półroczny SA-P 2015

References: art. 2
 art. 1
 art. 83
 ART. 45
 ART. 45
 art. 83
 ART. 45
 ART. 45
 ART. 45
 art. 10