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Timestamp: 2017-05-22 23:23:41+00:00

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Blog sobre Contabilidad tributación finanzas Valoración y blanqueo capital. GREGORIO LABATUT SERER: mayo 2016
La nueva Directiva de la Unión Europea sobre reforma de la contabilidad de pymes no contempla la existencia de la NIF para Pymes.
La adopción por parte del España
de la DIRECTIVA 2013/34/UE DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO de 26 de junio de 2013 sobre los estados financieros anuales, los estados financieros consolidados y otros informes afines de ciertos tipos de empresas, por la que se modifica la Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo y se derogan las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE del Consejo
(en adelante nueva Directiva), obligó a modificar el Código de Comercio, la Ley
de Sociedades de Capital, y recientemente se modificará el PGC Pymes y el PGC.
Para ello, el ICAC ha publicado
el Proyecto de Real Decreto por el que se modifica el Plan General de
Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, el Plan
General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por Real
Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, las Normas para la Formulación de
Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por Real Decreto 1159/2010, de 17 de
septiembre, y las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las
entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24
Previamente, mediante la Ley 22/2015,
de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas y a través de la Disposición final
primera se modificó el Código de Comercio aprobado por Real Decreto de 22 de
agosto de 1885; y mediante la Disposición final cuarta se modificó la Ley de
Sociedades de Capital, para adaptar estos textos a la nueva Directiva.
También otra cuestión que habría
que abordar, es el motivo por el cual la nueva Directiva no cita en absoluto la
Norma Internacional de Información Financiera NIIF para Pymes, y que tanto
éxito ha tenido en algunos países del centro y sur de América. Sin embargo en
Europa esta NIIF para Pymes no ha tenido ninguna transcendencia, ni ha sido
contemplada tampoco por parte de la nueva Directiva, la pregunta obvia es ¿por
qué motivo el Unión Europea ha adoptado la Normativa Intencional pero hace caso
omiso de la NIIF para Pymes?
En este sentido el IASB ha
modificado muy recientemente la NIIF para Pymes actualizándola incorporando las
modificaciones de 2015 a la Norma NIIF para las PYMES, y que entrará en vigor a
partir del 1 de enero de 2017, con aplicación anticipada permitida.
Puede verse la actualización de
esta norma PINCHANDO AQUÍ.
responsabilidad sobre la formulación de Cuentas Anuales. Día 10 de junio de
- Jornada de
actualización sobre novedades tributarias y contables 2015-2016 para la
aprobación de las Cuentas Anuales por parte de la Junta General de Socios
(Hechos posteriores). Homologada por el ICAC como formación práctica auditores
de cuentas con 4 horas de Contabilidad. Día 20 de junio de 2016. http://congresos.adeituv.es/novedadestributarias2016/ficha.es.html
Webinar: Problemática contable de las entidades no lucrativas,
fundaciones y su tratamiento fiscal. Día 3 de junio de 2016. Homologado con 4
horas de formación para auditores del ROAC.
Jornada marco de información financiera cuando no resulta adecuada la aplicación del principio de empresa en funcionamiento y responsabilidad sobre la formulación de Cuentas Anuales. Homologado por el ICAC.
IMPORTANTE: HOMOLOGADA POR
EL ICAC CON 6 HORAS DE CONTABILIDAD A LOS EFECTOS DE LA FOMRACIÓN CONTINUADA DE
LOS AUDITORES DE CUENTAS INSCRITOS EN EL ROAC
Día 10 de junio de 2016.
La Resolución de 18 de octubre de 2013,
del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, sobre el marco de
información financiera cuando no resulta adecuada la aplicación del principio
de empresa en funcionamiento, introdujo un nuevo marco de información
financiera cundo no es aplicable la gestión continuada en la empresa.
En consecuencia, este marco conceptual
debe ser aplicado cundo se decide por los responsables de la empresa va a cesar
en su actividad, o no hay una alternativa más realista que hacerlo.
Este marco conceptual de empresa en
liquidación debe ser conocido por el auditor en profundidad para poder
discernir si el marco conceptual aplicado en las Cuentas Anuales es apropiado,
o si en su lugar debería ser aplicado el nuevo marco conceptual de empresa en
Durante la jornada se profundizará en los casos en los
que se debe producirse la liquidación de la empresa, según la Ley de Sociedades
de Capital y la Ley concursal, determinaremos la responsabilidad de los
administradores, y estudiaremos la posición del auditor ante el nuevo marco de
empresa en liquidación, así como la existencia de hechos posteriores al cierre
que pongan en duda la continuidad de la empresa.
- Jornada de actualización sobre novedades tributarias y
contables 2015-2016 para la aprobación de las Cuentas Anuales por parte de la
Junta General de Socios (Hechos posteriores). Homologada por el ICAC como
formación práctica auditores de cuentas con 4 horas de Contabilidad. Día 20 de
junio de 2016. http://congresos.adeituv.es/novedadestributarias2016/ficha.es.html
Problemática contable de las entidades no lucrativas, fallas, gallatas, fogueras, etc. y su tratamiento fiscal. Homologada por el ICAC auditores del ROAC.
IMPORTANTE: HOMOLOGADA POR EL ICAC para la formación de
auditores del ROAC, con 4 horas de formación en contabilidad.
Webinar: Día 3 de Junio de 2016.
El webinar será gravado y estará disponible los 10 días siguientes,
pudiéndose hacer consultas.
Con esta jornada se pretende realizar un análisis exhaustivo
de todas las operaciones que pueden afectar a las entidades no lucrativas y las
durante la sesión de una forma práctica los contenidos de Resolución de 26 de
marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que
se aprueba el Plan de Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos y de
la Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y
medianas entidades sin fines lucrativos.
Se pretende con ello
que el auditor y el profesional de la contabilidad y fiscalidad conozca
suficientemente los contenidos del marco conceptual de estas entidades con el
fin de que pueda desarrollar su labor con las garantías necesarias.
Las entidades no
lucrativas en España tienen una gran importancia, según un estudio del BBVA
existen “más de 250.000 organizaciones no lucrativas, cerca de 26 millones de
cuotas, unos 11 millones de personas asociadas, un millón de voluntarios que
dedican más de cuatro horas semanales a colaborar en las actividades del
sector, más de 475.000 empleos remunerados a tiempo completo y unos gastos
operativos que suponen el 4% del PIB….”
Todo esto, denota la importancia que tiene este tipo de
entidades en España que justifica suficientemente el tratamiento contable que
debe darse a las mismas.
estudiara que casos puede ser aplicada la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de
régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos
fiscales al mecenazgo, y en qué casos de aplica el régimen especial de
Existen multitud de entidades parcialmente exentas, culturales, benéficas, asociaciones deportivas, beneficas, fallas, gallatas, fogueres, etc. Y es necesario conocer cuales son sus obligaciones contables y fiscales.
Más información en: http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/#
Jornada online: “Actualización sobre normativa contable y consultas del
ICAC”. Desde el 15 de julio al 30 de septiembre de 2016. Homologada por el ICAC
con 8 horas de formación en contabilidad para auditores del ROAC.
La modificación del PGC en el Foro anual de Economistas.
19 y 20 de mayo se celebró en Caixa Forum Madrid - Obra social La Caixa una
nueva edición del Foro Anual de Economistas.
En el marco de este Congreso, EC-CGE presentó la
ponencia: "Modificación del Plan General de Contabilidad" donde
se analizaron las implicaciones de la transposición de la Directiva
Contable Europea y su impacto en la normativa contable española,
así como las últimas novedades en materia contable vinculadas a la misma. Los
ponentes de dicho encuentro fueron D. Javier Legaz y D. Marcos Antón. Actúo
de moderador D. Francisco Gracia, Presidente de EC-CGE.
jornada del día 20, de carácter institucional, intervinieron, entre otros,
Cristóbal Montoro, Juan Velarde, José María Aznar, Josep Borrell y Cristina
ellos ofrecieron su visión de España dentro del contexto de estos 30 años de
pertenencia a la Unión Europea.
Labatut Serer.
Director del Diploma online en Experto Contable. Postgrado Universidad de Valencia.
Tratamiento contable de servicios de abogacía prestados a título gratuito. Consulta número 2 del BOICAC número 105/maro 2016.
prácticos, hemos comentado la consulta número 2 del BOICAC número 105/marzo
2016, “Sobre la contabilización de servicios de abogacía prestados a título
gratuito.”
cuentas, asesores fiscales y contables. Día 17 de junio de 2016. Homologado con
4 horas de formación para auditores del ROAC.
Reacciones: Sociedades Civiles con Objeto Mercantil y Comunidades de Bienes: tratamiento fiscal y repercusiones contables.
Dentro del programa de Jornadas prácticas de Actualización
profesional de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de
empresas ADECA, el profesor Gregorio Labatut impartirá el próximo día 2 de
junio de 2016 el seminario titulado: “Sociedades Civiles con objeto mercantil y
Comunidades de Bienes: Tratamiento fiscal y repercusiones contables”.
A partir del 1 de enero de 2016 la Ley obliga a tributar por
el Impuesto sobre Sociedades a las sociedades civiles con objeto mercantil.
Para ello, este tipo de sociedades se verán obligadas a llevar una contabilidad
adecuada a su actividad. Durante el seminario se estudiará la adaptación de que
deben llevar a cabo estas sociedades para llevar una contabilidad adecuada a su
actividad pues es necesario tomar una decisión en el primer semestre de 2016 y
ejecutarlo durante el segundo semestre. Se determinará el patrimonio neto
contable para comenzar la actividad, así como los gastos e ingresos devengados
en el ejercicio, tratamiento de las subvenciones, aportaciones de socios, del
inmovilizado, de los impuestos, etc.
También se determinará el caso de las Comunidades de bienes
y se determinará en qué modo pueden quedar afectadas.
Del mismo modo, se estudiará las obligaciones contables de
la sociedad civil, la disolución y liquidación de la sociedad civil y la
transformación de la sociedad civil en sociedad limitada: Información a los
socios, acuerdo de transformación, publicación del acuerdo de transformación y
la escritura pública de transformación e inscripción registral.
Se celebró el seminario sobre el Impuesto de Sociedades 2015 en el Colegio de Economistas de Almería.
Se celebró el pasado día 17 de mayo con la participación del
profesor Gregorio Labatut Serer. La jornada de la mañana la impartirá el
profesor Gregorio Labatut Serer sobre la Aplicación práctica de la Resolución
del ICAC sobre el Impuesto sobre Beneficios.
La Resolución de Resolución de 9 de febrero de 2016, del
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las
normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la
contabilización del Impuesto sobre Beneficios, entró en vigor el 1 de enero
de 2015, por lo que se deben de aplicar en el cierre contable de 2015.
Las relaciones contabilidad y fiscalidad no han sido fáciles
ni sencillas, y esta nueva Resolución sustituye a otra del ICAC del año 1997,
por lo que contiene numerosas novedades que es necesario que el experto
contable y tributario conozca.
De este modo, se desarrollan mediante casos prácticos los
puntos que contiene la Resolución, tales como:
Reserva de capitalización y reserva de nivelación.
y pasivos por impuesto corriente.
y pasivos por impuestos diferidos.
• Periodificación
de diferencias permanentes y otras ventajas fiscales.
• Regímenes
especiales basados en la imputación de rentas.
de consolidación fiscal.
anuales consolidadas.
extranjeros de naturaleza similar al impuesto sobre sociedades.
y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios.
simplificado de las microempresas.
de elaboración de las cuentas anuales
La jornada de la tarde correrá a cargo de D. Antonio López Martinez
Subinspector de Tributos AEAT de Lorca (Murcia).
Se puede ver PINCHANDO AQUI.
Los días 19 y 20 de mayo se celebrará en Caixa Forum Madrid
– Obra social La Caixa una nueva edición del Foro Anual de Economistas.
Día 19 mayo. Jornada de tarde. Se desarrollarán talleres
práctico-profesionales relacionados con las actividades que desarrollamos. A
las 19:30, EC-CGE presentará la ponencia: “Modificación del Plan General de
Contabilidad” donde se analizarán las implicaciones de la transposición de la
Directiva Contable Europea y su impacto en la normativa contable española, así
como las últimas novedades en materia contable vinculadas a la misma. El taller
de EC sobre Modificaciones del PGC correrá a cargo de los Profesores Marcos
Anton Renart Director de Economistas Contables EC-CGE y Javier Legaz. Profesor
del Master de Auditoría de la Universidad de Cantabria y Socio de Opinia
Día 20 mayo. Jornada de mañana. Se analizará (en tres sesiones y una mesa redonda) el
papel de España en la Unión Europea coincidiendo con el 30 aniversario de
entrada en la comunidad europea.
Reacciones: Tratamiento contable de los Establecimientos Permanentes en el Extranjero (EPE).
He realizado un caso práctico sobre sobre el
tratamiento contable de una prima percibida por una sociedad arrendadora en
concepto de opción de compra, para InformaEc Boletín del Registro de Expertos Contables delConsejo de Economistas de España. Boletín núm. 122 de 13 de mayo de 2016.
El concepto de Establecimiento Permanente en el
Extranjero (EPE) es un concepto que surge en el ámbito fiscal por la
tributación de rentas empresariales obtenidas por no residentes a través de una
explotación o de un negocio en un país extranjero.
El derecho tributario de cada país puede gravar
las rentas que un no residente obtenga en dicho estado a través de un
Establecimiento Permanente1, esto es, un negocio establecido en el extranjero,
pero que depende de una empresa ubicada en otro país. El Establecimiento
Permanente en el Extranjero (EPE) es la apertura de un local fijo de negocios
en el extranjero gestionado por una empresa española que realiza la actividad
en su nombre. También recibe el nombre de sucursal.
Un EPE se diferencia de una empresa filial o
dominada por la obtención de la personalidad jurídica. Una empresa dominada o
filial es una sociedad con personalidad jurídica propia distinta de la sociedad
dominante o matriz que posee el control sobre ella. El EPE o sucursal no tiene
personalidad jurídica distinta, sino que es una prolongación de la empresa
española y forma parte de ella, sin tener personalidad jurídica distinta,
aunque desde el punto de vista fiscal por parte del Estado en el que se ubica,
aunque se le atribuya con objeto de tributación de forma separada las rentas
del negocio que realiza en el extranjero. Esto es, se gravan dichas rentas en
Se deben producir una serie de requisitos para que
exista un EPE con objeto de gravar sus rentas. Estos requisitos son:
- existencia de un establecimiento permanente para
realizar los negocios. Este establecimiento debe ser fijo y con explotación
- Explotar una actividad o un negocio a través de
este establecimiento permanente. Se debe disponer de forma continuada y
habitual e la explotación del negocio (no debe ser esporádico). Por ejemplo,
cuando se realiza en un país extranjero un negocio o explotación por medio de
sucursales, fabricas, talleres, minas, pozos de petróleo o gas, canteras,
instalaciones, construcciones, etc. Siempre que la duración sea superior a un
Para determinar la tributación de los EPE es
necesario determinar en qué país se ubica y ver si existe algún modelo de
convenio de doble imposición con España, para determinar la forma de
tributación en el país de origen.
En este trabajo se expone desde un punto de vista totalmente
práctico mediante un ejemplo completo el tratamiento contable de los EPE en el
de cuentas con 4 horas de Contabilidad. http://congresos.adeituv.es/novedadestributarias2016/ficha.es.html
Webinar: Problemática contable de las entidades no
lucrativas, fundaciones y su tratamiento fiscal. Día 3 de junio de 2016.
Webinar: Prevención en blanqueo de capitales para auditores
de cuentas, asesores fiscales y contables. Día 17 de junio de 2016. Homologado
con 4 horas de formación para auditores del ROAC
http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/
Webinar: El IVA en el comercio internacional. Día 19 de mayo
de 2016. Más información en: http://formacion.adeituv.es/iva-comercio-internacional/
Tratamiento contable del reintegro de una cantidad percibida de la Administración Pública. Consulta número 1 del BOICAC número 105/maro 2016
prácticos, hemos comentado la consulta número 1 del BOICAC número 105/marzo
2016, “sobre tratamiento contable del reintegro de una cantidad percibida de la
Administración Pública...”
-. Jornada de aplicación práctica de las consultas del ICAC. Día 20 de mayo
de 2016. Homologada por el ICAC como formación práctica auditores de cuentas
con 6 horas de Contabilidad. http://congresos.adeituv.es/ICAC2016/ficha.es.html - Jornada de actualización sobre novedades tributarias y
formación práctica auditores de cuentas con 4 horas de Contabilidad. http://congresos.adeituv.es/novedadestributarias2016/ficha.es.html
Jornada en actualización sobre normativa contable y consultas del
ICAC. Desde el 16 de mayo al de 30 de junio de 2016. Homologado por el ICAC con
8 horas de formación para auditores del ROAC.
4 horas de formación para auditores del ROAC
Webinar: El IVA en el comercio internacional. Día 19 de mayo de
2016. Más información en: http://formacion.adeituv.es/iva-comercio-internacional/
Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre el Impuesto sobre Beneficios.
El Colegio de Economistas de Almería junto con el Colegio
Oficial de Titulares Mercantiles de Almería organiza una jornada el próximo día
17 de mayo una jornada sobre el Impuesto sobre Sociedades de 2015.
La jornada de la mañana la impartirá el profesor Gregorio
Labatut Serer sobre la Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre el
El ICAC trató este tema en la consulta núm. 6 del
BOICAC 74 de junio de 2008. En esta consulta se trataba el tema del reflejo
contable, en la sociedad aportante y beneficiaria, de aportaciones no
dinerarias consistentes en “inversiones en el patrimonio de empresas del
grupo”, en las dos situaciones siguientes: Situación 1. Aportación no dineraria de unas
“inversiones en el patrimonio de empresas del grupo” en una sociedad que se
constituye, en la que se reciben a cambio acciones que dan el control. Situación 2. Aportación no dineraria de unas
“inversiones en el patrimonio de empresas del grupo” en una sociedad ya constituida
y por la que se obtiene el control. Relacionado con este tema hay que citar también Artículo
6. Reconocimiento de pasivos por impuesto diferido, del Resolución de 9 de
febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la
que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las
cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.
partes. En primer lugar en cuanto a la consulta núm. 6 del BOICAC 74/junio
2008, el ICAC recuerda las siguientes normas de registro y valoración del nuevo
PGC 2007, que deben ser tenidas en cuenta:
Taller Práctico de Contabilidad Básica organizado por la Asociación Profesional de Asesores Fiscales de la Comunidad Valenciana. APAFCV
Durante los días 2, 5 y 9 de mayo se celebran
el Valencia el Taller práctico de Contabilidad Básica, impartido por Gregorio Labatut
Está organizado por la Asociación Profesional
de Asesores Fiscales de la Comunidad Valenciana. APAFCV.
El objetivo de los talleres es proporcionar a
los asistentes una formación práctica en Contabilidad, desde un nivel básico,
desarrollándose y facilitando la comprensión de los conceptos más importantes,
a la hora de realizar la contabilidad de una empresa.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
in fine
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Resolución 
 Resolución 
in fine
 Resolución 
in fine
in fine
 Resolución

 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo
6
 Resolución