Source: https://darioabilleira.com/2011/02/11/%C2%BFuna-compania-de-seguros-puede-efectuar-las-retenciones-de-iva-e-irpf-de-los-corredores-y-brokers-a-partir-de-su-propia-documentacion/
Timestamp: 2018-05-26 08:16:33+00:00

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¿Una Compañía de Seguros puede efectuar las retenciones de IVA e IRPF de los corredores y brokers, a partir de su propia documentación? | ABILLEIRA - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
Adicionalmente, para el caso de considerar válido el mencionado sistema de retenciones; pregunta el tratamiento a otorgarle a las comisiones de los corredores, en su propia liquidación del IVA y el IRAE.
Al respecto debemos señalar la Resolución DGI Nº 406/982 de 11.08.982, que designó al Banco de Seguros del Estado y a las compañías y agencias de seguros como agentes de retención del IVA por los servicios de corretaje prestados por corredores y productores de seguros.
En particular, el numeral 2 de dicha resolución, dispone que las compañías y agencias de seguros pueden optar por realizar la retención del IVA sobre la base de su propia documentación, en lugar de considerar la documentación emitida por los corredores y productores de seguros.
Asimismo, establece que cuando se haga uso de la indicada opción, la documentación emitida por la compañía sustituirá a la documentación que los corredores o productores de seguros deberían emitir de acuerdo al actual Artículo 80º del Título 10 del T.O. 1996.
Por último, el quinto inciso del numeral 9) de la Resolución DGI Nº 662/007 de 29.06.007, estableció que la liquidación que emitan las entidades aseguradoras a sus corredores o agentes de seguros, tendrán la calidad de resguardos en tanto consten en los mismos las retenciones efectuadas, la identificación del retenido y el monto imponible gravado por el IRPF.
En definitiva, esta Comisión de Consultas considera que la compañía de seguros podrá efectuar las retenciones de IVA e IRPF correspondientes a las comisiones de los corredores y brokers, a partir de su propia documentación de liquidación; así como utilizar la misma a los efectos de la deducción de las comisiones en el IRAE y el cómputo del IVA compras incluido en los servicios prestados por los referidos agentes.
31.01.011
RESOLUCIÓN 406/982 del 11/08/1982
VISTO: el artículo 5º del Decreto Nº 661/979 de 19 de noviembre de 1979.
CONSIDERANDO: conveniente facilitar la recaudación del Impuesto al Valor Agregado que grava los servicios prestados por los corredores y productores del Banco de Seguros del Estado y compañías y agencias de seguros, a cuyos efectos la designación de los mencionados aseguradores como agentes de retención permitirá concentrar en un reducido número de sujetos pasivos la obligación de verter mensualmente el tributo generado por los mencionados corredores y productores.
1.- Desígnase al Banco de Seguros del Estado y a las compañías y agencias de seguros, agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado por los servicios de corretaje prestados por sus corredores y productores.
2.- El monto a retener será el 90% del Impuesto al Valor Agregado facturado por corredores o productores por los servicios de corretaje prestados o del Impuesto al Valor Agregado liquidado en la documentación emitida por el agente de retención a opción del agente. De optarse por practicar la retención en base a la documentación emitida por el agente, la opción deberá ser comunicada a la Dirección General Impositiva.
En este último caso esa documentación sustituirá la establecida en el artículo 22 del Título 6 del Texto Ordenado 1979 para el corredor o productor objeto de retención.
En la documentación se utilizará como número de Registro Unico de Contribuyentes el que haya sido asignado como corredor o productor por el respectivo agente de retención y el de la Dirección General de la Seguridad Social, cuando el retenido lo posea.
3.- A efectos de dar cumplimiento al numeral 1º de la RES. DGI No. 335/982, de 14 de julio de 1982, la constancia a que hace referencia el Art. No. 10 del DEC-LEY No. 15.294, de 23 de junio de 1982, será sustituída por una declaración jurada presentada ante el agente de retención, declaración que surtirá los mismos efectos y consecuencias que la mencionada constancia. Esa declaración tendrá validez hasta que sea rectificada por el corredor o productor.
4.- Las comisiones objeto de retención sólo deberán ser tenidas en cuenta en la declaración jurada anual del Impuesto al Valor Agregado del corredor o productor a efectos de la determinación del impuesto correspondiente al ejercicio en base a las normas del Capítulo VI del DECRETO No. 666/979, de 19 de noviembre de 1979. Del monto del impuesto a pagar se deducirá el impuesto retenido.
5.- Los corredores y productores que estimen no alcanzar el monto de ingresos establecido en el artículo 17 del Decreto Nº 237/982, de 14 de julio de 1982, deberán denunciar esta situación al agente de retención, mediante declaración jurada.
La presentación de esta declaración jurada liberará al agente de practicar la retención.
6.- Los corredores y productores que se encuentren comprendidos en el numeral anterior, deberán igualmente presentar la declaración jurada anual.
7.- Los agentes de retención dispondrán de plazo hasta el segundo mes siguiente al que se haya generado la comisión para efectuar la declaración jurada y pago de impuesto retenido.
8.- Publíquese en dos diarios de circulación nacional, sin perjuicio de solicitar autorización al Ministerio de Economía y Finanzas para su publicación en el “Diario Oficial”, insértese en el Boletín Informativo y, cumplido, archívese.
Publicado en: 3 - RESOLUCIONES, Corredores/Agent.Seguros, Document, Retención de IVA, Retenciones de IRPF
Etiquetado: Agencias de seguros, Brokers de seguros, comisiones, Compañía de seguros, Consulta 5371, Corredores de Seguros, Productores de Seguros, Resguardos, Resolución 406/982, seguro, Servicios de corretaje

References: Resolución 
 Artículo 80
 Resolución 

RESOLUCIÓN 
 artículo 5
 artículo 22
 artículo 17
 Resolución