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Libro Segundo De las Contribuciones, Productos y Aprovechamientos Título Primero Disposiciones Generales Capítulo Único - PDF
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Soledad Río Acuña
1 Libro Segundo De las Contribuciones, Productos y Aprovechamientos Título Primero Disposiciones Generales Capítulo Único Artículo El pago de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otro tipo de contribuciones establecidos en este Código a los que estén sujetos los contribuyentes, habrán de pagarse o liquidarse de conformidad con las tasas, cuotas o tarifas y demás disposiciones que se señalen en el presente Código y en la Ley de Ingresos del Estado que corresponda a cada ejercicio fiscal. Para determinar las contribuciones se considerarán inclusive, las fracciones del peso, no obstante lo anterior, para efectuar su pago, el monto se ajustará para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad del peso inmediata superior. Artículo Los pagos a que refiere el artículo anterior deberán realizarse en el área de recaudación de ingresos correspondiente al lugar donde se hayan causado, así como en instituciones bancarias autorizadas o ayuntamientos municipales que hayan suscrito Convenio de Colaboración para la Administración de Derechos con el Estado, previamente a la expedición de la licencia, permiso o autorización de funcionamiento y revalidación anual, en su caso. Artículo 203-A.- Las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Estatal y municipal, así como los Órganos Autónomos, en ningún caso contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública, con los contribuyentes que tengan adeudo fiscal, crédito fiscal o no se encuentren al corriente de sus obligaciones fiscales. Igual obligación tendrán los municipios, cuando realicen dichas contrataciones con cargo total o parcial a fondos estatales. Los contribuyentes podrán solicitar, mediante escrito libre, constancia para acreditar que no se encuentran dentro de los supuestos señalados en el párrafo anterior, mismo que tendrá una vigencia de un mes contado a partir de la fecha de su expedición. Cuando el contribuyente tenga interpuesto algún medio de defensa, respecto a los créditos fiscales a su cargo, pero haya garantizado debidamente el interés fiscal, se le deberá expedir la constancia a que hace referencia el párrafo que antecede. En caso de que el contribuyente cuente con autorización para pago en parcialidades, dicha constancia se deberá expedir, siempre que el contribuyente se encuentre al corriente en el pago de sus parcialidades al momento de la solicitud de la misma. 1
2 Título Segundo De los Impuestos Capítulo I Del Impuesto Sobre Nóminas Artículo El objeto de este impuesto son las erogaciones en efectivo, en especie o servicios por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, independientemente de la designación que se les otorgue, prestado dentro del territorio del Estado. Para los efectos de este Impuesto, se considerarán erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes: I. Sueldos y salarios. I IV. Tiempo extraordinario de trabajo. Mano de obra. Premios, primas, bonos, vales de despensa, estímulos, propinas e incentivos. V. Compensaciones. VI. V VI IX. Gratificaciones y aguinaldos. Participaciones de los trabajadores en las utilidades. Participación patronal al fondo de ahorros. Primas de antigüedad. X. Comisiones. XI. X XI Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones. Pagos realizados a las personas por los servicios que presten a un prestatario, siempre que dichos servicios se lleven a cabo en las instalaciones o por cuenta de éste último, por los que no se deba pagar el Impuesto al Valor Agregado. Otros conceptos asimilados a salarios y remuneraciones asimiladas al trabajo personal subordinado, de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que sean prestados dentro del territorio del Estado, independientemente de la denominación que se les otorgue. No serán objeto de este Impuesto, las erogaciones efectuadas por sueldos y salarios y demás prestaciones a discapacitados conforme al Reglamento de este Código; indemnizaciones por riesgo de trabajo que se concedan de acuerdo a las Leyes o 2
3 contratos respectivos; pensiones o jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte; indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral, y pagos por gastos funerales. Artículo Son sujetos de este impuesto, las personas físicas o morales, así como la Federación, el Estado, Municipio, sus dependencias y organismos descentralizados, desconcentrados de la Administración Pública Federal, Estatal y Municipal, y órganos autónomos que efectúen erogaciones a empleados que presten sus servicios dentro del territorio del Estado de Chiapas en los términos del artículo anterior. Son responsables solidarios del pago de este impuesto quienes contraten o reciban la prestación del trabajo personal subordinado, en términos del artículo 204, de éste Código. Artículo 205 A.- El impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal subordinado. Artículo 205 B.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto, las personas físicas o morales, la Federación, el Estado, Municipio, sus dependencias y organismos descentralizados, desconcentrados y órganos autónomos que otorguen contratos de obra privada, pública o de prestación de servicios, con personas físicas o morales. Artículo 205 C.- El monto de las contribuciones a retener se determinará conforme lo establece el artículo 8º del Reglamento de este Código. Artículo 205 D.- El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en que se lleven a cabo los pagos de las estimaciones de ejecución o avance de obras o prestación de servicios a los sujetos del impuesto, y lo enterará mediante declaración, conjuntamente con los pagos provisionales que corresponda al periodo en que se efectúe la retención. Los retenedores de este impuesto presentarán declaración anual, de la retención efectuada, a más tardar en el mes de abril de cada año, mediante los formatos autorizados por la Secretaría. El retenedor verificará contra el finiquito de obra o prestación de servicio que la retención efectuada, cubra el impuesto sobre nóminas conforme al mismo. El impuesto retenido en los términos de este artículo, será acreditable contra el impuesto que resulte a pagar en la determinación de los pagos bimestrales. Artículo Es base de este impuesto el monto de los pagos señalados en el artículo 204 de este Código, que se efectúen como consecuencia de una relación de trabajo, aún cuando no excedan del salario mínimo. Los contribuyentes del Impuesto Sobre Nóminas determinarán y pagarán el impuesto aplicando la tasa del 2% sobre la base gravable señalada en este artículo. Artículo El pago de este impuesto se efectuará mediante declaración bimestral, que tendrá el carácter de definitiva, en el área de recaudación de ingresos correspondiente, dentro de los primeros quince días de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre 3
4 y noviembre. Se presentará la declaración anual, que tendrá el carácter de informativa, del período del primero de enero al 30 de abril de cada año. Para realizar los pagos referidos se utilizarán las formas autorizadas por la Secretaría. Artículo 207 A.- Los contribuyentes del impuesto, deberán formular declaraciones aún cuando no hubieran realizado las erogaciones a que se refiere el párrafo anterior, en el periodo de que se trate, hasta en tanto no presente el aviso de baja o de suspensión temporal de actividades al padrón. Artículo Están exentos del pago de este impuesto, los siguientes: I. Ejidos y comunidades. I IV. Las uniones de ejidos y comunidades. Las empresas sociales constituidas por avecindados e hijos de ejidatarios con derecho a salvo. Las asociaciones rurales de interés colectivo. V. Las unidades agrícolas industriales de la mujer campesina. VI. V Derogada. Las personas morales con fines no lucrativos siguientes: a) Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen. b) Asociaciones patronales. c) Cámaras de comercio, industria, agricultura, ganadería o pesca, así como los organismos que los agrupen. d) Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen. e) Las instituciones privadas de asistencia social reguladas por la ley de materia, cuyos servicios sean gratuitos. f) Sociedades cooperativas de consumo. g) Organismos que conforme a Ley agrupen las sociedades cooperativas ya sea de productores o de consumo. h) Sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que no realicen gastos para la adquisición de negocios, tales como premios, comisiones y otros semejantes. i) Se deroga. 4
5 j) Las asociaciones y sociedades civiles organizadas con fines políticos, religiosos y culturales o deportivos. k) Las instituciones o sociedades civiles constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro. l) Asociaciones de padres de familias constituidas y registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación. Artículo Se Deroga. Artículo Se Deroga. Artículo 210-A.- Se Deroga. Artículo Se Deroga. Artículo Se Deroga. Artículo Se Deroga. Artículo Se Deroga. Capítulo II Del Impuesto Sobre el Ejercicio Profesional de la Medicina (Se Deroga) Capítulo III Del Impuesto Sobre Hospedaje Artículo Es objeto de este impuesto el importe que se cause por: I. El servicio de hospedaje que se reciba en hoteles, moteles, hospederías y otros similares. I El uso de servicios de campo destinados a estacionamiento de casas móviles o autotransportables. Tiempos compartidos. Se consideran servicios de hospedaje, la prestación de alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestación. No se consideran servicios de hospedaje, el albergue o alojamiento prestado por hospitales, clínicas, asilos, conventos, seminarios e internados. 5
6 No se considera parte del importe de los servicios, los de alimentación y demás distintos a los de hospedaje; así como en ningún caso se considerará que el importe del Impuesto al Valor Agregado forma parte de la base. Artículo Son sujetos de este impuesto quienes reciban los servicios señalados en el artículo anterior. Los Contribuyentes del Impuesto Sobre Hospedaje pagarán conforme a lo siguiente: I. Sobre los ingresos que se liquiden por el servicio de hospedaje en hoteles, hospederías y otros similares, así como por el uso de servicios de campo destinados a estacionamiento de casas móviles o autotransportables y tiempos compartidos, la tasa del 2%. Sobre los ingresos que se liquiden por el servicio de hospedaje en moteles, la tasa del 5%. Artículo Los contribuyentes de este impuesto deberán enterarlo al momento de liquidar el importe de los servicios, siendo solidariamente responsables del pago del impuesto y retenedores del mismo los que presten los servicios señalados en el artículo 215 de este Código. Es obligación de los sujetos de este impuesto expedir comprobante fiscal por las actividades que realicen. El Pago de este impuesto se efectuará mediante declaración bimestral, que tendrá el carácter de definitiva dentro de los periodos que establece el artículo 207 de este Código. Artículo Los retenedores de este impuesto deberán enterarlo bimestralmente dentro de los 15 días siguientes al mes inmediato posterior al que se prestó el servicio, los cuales tendrán el carácter de pagos definitivos, mediante los formatos aprobados por la Secretaría que se publiquen en su pagina de internet. La declaración anual de este impuesto se deberá presentar en el periodo del 01 de enero al 30 de abril del año siguiente al que se declare. Capítulo IV. Impuesto Estatal sobre Tenencia o Uso de Vehículos Sección I Disposiciones Generales Artículo Están obligados al pago del impuesto previsto en esta sección, las personas físicas y las jurídico colectivas, que sean propietarios o usuarias de los vehículos a que la misma se refiere, dentro de la circunscripción del Estado de Chiapas. Para los efectos de este impuesto, la Tenencia o Uso de vehículos dentro de la circunscripción territorial del Estado, será sobre aquellos que estén obligados a inscribirse en el Registro Estatal de Vehículos, de acuerdo a lo establecido en los artículos 35 y 223 de este Código. 6
7 La Federación, las Entidades Federativas, el Estados, los municipios, sus organismos descentralizados, organismos autónomos o cualquier persona, deberán pagar el impuesto que establece esta Sección, con las excepciones que señala el presente Código. Las autoridades competentes solamente registrarán vehículos cuyos propietarios se encuentren domiciliados en el territorio del Estado de Chiapas. Artículo 219 A.- Es objeto del impuesto, la propiedad, tenencia o uso de vehículos que se efectué en el territorio del Estado. Artículo Los contribuyentes pagarán el impuesto a que se refiere esta Sección anualmente, mediante la forma oficial aprobada por la autoridad fiscal, dentro de los tres primeros meses de cada año, salvo en el caso de vehículos respecto de los que se solicite su inscripción o permiso, con carácter de provisional para circulación en traslado; pagándose en ese caso en el momento en que se realice el trámite respectivo, salvo que se hubiese pagado con anterioridad. En caso de robo del vehículo o pérdida total por accidente se causará la parte proporcional del impuesto hasta el mes en que se reporte su baja en los términos previstos por el presente Código, conforme a la tabla siguiente: Mes de baja Factor aplicable al impuesto anual Enero 0.08 Febrero 0.17 Marzo 0.25 Abril 0.33 Mayo 0.42 Junio 0.50 Julio 0.58 Agosto 0.67 Septiembre 0.75 Octubre 0.83 Noviembre 0.92 Diciembre 1.00 En caso de que lo pagado haya sido superior a lo determinado en términos del párrafo anterior, la diferencia será considerada como saldo a favor del contribuyente. Para los supuestos referidos en el segundo párrafo de este artículo, no se pagará este impuesto a partir del año fiscal siguiente y hasta que, en su caso, deje de estar en dichos supuestos y vuelva a inscribirse el vehículo. Cuando la enajenación o importación de vehículos nuevos se efectúe después del primer mes del año del año de calendario, el impuesto causado por dicho año se pagará en la proporción que resulte de aplicar el factor correspondiente: 7
8 Mes de adquisición Factor aplicable al impuesto causado Febrero 0.92 Marzo 0.83 Abril 0.75 Mayo 0.67 Junio 0.58 Julio 0.50 Agosto 0.42 Septiembre 0.33 Octubre 0.25 Noviembre 0.17 Diciembre 0.08 El pago del impuesto se realizará de manera simultánea con los derechos por los servicios previstos en el artículo 35 de este Código, salvo cuando el impuesto haya sido cubierto con anterioridad. Artículo 220 A.- Son solidariamente responsable del pago del impuesto sobre tenencia y uso de vehículos establecido en este Capítulo: I.- - I- Quienes por cualquier título, adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo, por el adeudo del impuesto que en su caso existiera, aun cuando se trate de personas que no están obligadas al pago de este impuesto. Quienes reciban en consignación o comisión para su enajenación vehículos, por el adeudo del impuesto que en su caso existiera. Las autoridades federales, estatales o municipales competentes, que autoricen el registro de vehículos, permisos provisionales para circulación en traslado, matrículas, altas, cambios o bajas de placas, o efectúen la renovación de los mismos sin haberse cerciorado que no existan adeudos por este impuesto, salvo en los casos en que el contribuyente acredite que se encuentra liberado de esta obligación. Artículo Para los efectos de esta Sección se considerará como: a) Año modelo: Se estará a lo dispuesto en el artículo 2º de este Código. b) Comerciantes en el ramo de vehículos: Se estará a lo dispuesto en el artículo 2º de este Código. c) Vehículo nuevo: Se estará a lo dispuesto por el artículo 2º de este Código. d) Valor total del vehículo: Se estará a lo dispuesto por el artículo 2º de este Código. 8
9 e) Automóviles: Para efectos de este impuesto se consideran automóviles los omnibuses, micribuses, camiones y tractores no agrícolas tipo quinta rueda. f) Motocicletas: Para los efectos de este impuesto también se considerarán como motocicletas a las motonetas, trimotos, cuatrimotos y vehículos similares. g) Embarcaciones: Para los efectos de este impuesto también se consideran como embarcaciones, a los veleros, esquís acuáticos motorizados, motocicletas acuáticas y tablas de oleaje con motor. h) Años de antigüedad: Para los efectos de este impuesto, los años de antigüedad se calcularán con base en el número de años transcurridos a partir del año modelo al que corresponda el vehículo. En caso de que no puedan comprobarse los años de antigüedad del vehículo, el impuesto se determinará y pagará como si éste fuese nuevo. Articulo El factor de actualización aplicable a este impuesto será el resultado de dividir el índice Nacional de Precios al Consumidor publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, correspondiente al mes de noviembre del año anterior al año en que se causa el impuesto, entre el mismo índice del mes de noviembre del año modelo del vehículo, excepto en el caso de vehículos nuevos, supuesto en que será 1. Los límites y las cuotas fijas previstas en la tarifa de la fracción I del artículo 224 de este Código, así como las cuotas fijas establecidas en el artículo 224 B, se actualizarán al primero de enero de cada año con la variación porcentual anual del Índice Nacional de Precios al Consumidor observada en el mes de noviembre del año inmediato anterior y deberán ser publicadas en la página de internet de la Secretaría. Artículo No se causará el impuesto a que se refiere esta Sección, por la tenencia o uso de los siguientes vehículos: I. Los eléctricos utilizados para el transporte público de personas. I IV. Los importados temporalmente, en los términos de la legislación aduanera. Los vehículos de la Federación, del Estado de Chiapas y sus municipios, sus organismos descentralizados y sus organismos autónomos, que sean utilizados para la prestación de servicios públicos de rescate, patrullas, transportes de limpia, pipas de agua y servicios funerarios, así como las ambulancias dependientes de esas entidades o de instituciones de beneficencia que sean autorizadas por la ley, y los vehículos destinados a los cuerpos de bomberos. Los que tengan para su venta los fabricantes, las plantas ensambladoras, sus distribuidores y los comerciantes en el ramo de vehículos, siempre y cuando no se asignen a su servicio y al de sus funcionarios o empleados y carezcan de placas de circulación. V. Las embarcaciones dedicadas al transporte mercante y la pesca comercial. 9
10 VI. V Las aeronaves monomotoras de una plaza, fabricadas o adaptadas para fumigar, rociar o esparcir líquidos o sólidos, con tolva de carga, y Las aeronaves que presten servicio al público de transporte aéreo concesionado por la federación. Cuando por cualquier motivo un vehículo deje de estar comprendido en los supuestos a que se refieren las fracciones anteriores, el tenedor o usuario del mismo deberá pagar el impuesto correspondiente dentro de los 15 días siguientes a aquel en que tenga lugar el hecho de que se trate. Los tenedores o usuarios de los vehículos a que se refieren las fracciones II y III de este artículo, deberán comprobar ante la Secretaría que se encuentran comprendidos en dichos supuestos. Sección II Del Cálculo del Impuesto Artículo Este impuesto se calculará como continuación se indica: I. En el caso de automóviles destinados al transporte particular de hasta 15 pasajeros, motocicletas y embarcaciones, el impuesto será el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente: A. El valor total del automóvil se multiplicará por el factor de depreciación, de acuerdo al año modelo del vehículo, de conformidad con la siguiente tabla: Años de antigüedad Factor de depreciación En el supuesto de automóviles blindados, excepto camiones, la tarifa a que se refiere esta fracción se aplicará sobre el valor total del vehículo, sin incluir el valor del material utilizado para el blindaje. En ningún caso, el impuesto que se tenga que pagar por dichos vehículos, será mayor al que tendrían que pagarse por la versión de mayor precio de enajenación de un automóvil sin blindaje del mismo modelo y año. Cuando no exista vehículo sin blindar que corresponda al mismo modelo, año o versión del automóvil blindado, el impuesto para este último, será la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehículo, la tarifa establecida en esta fracción, multiplicando el resultado por el factor de
11 B. La cantidad obtenida conforme al inciso anterior se actualizará de acuerdo con el factor de actualización de determinado con base en lo establecido en el primer párrafo del artículo 222 de este Código. C. Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le aplicará la tarifa siguiente: Valor total del vehículo Cuota fija $ Tasa para aplicarse sobre el excedente del límite inferior % Límite inferior $ Límite superior $ , , ,043, , ,043, ,403, , ,403, ,762, , ,762, En adelante 155, La cuota fija consistirá en la aportación del contribuyente que será destinada a la generación de programas sociales en materia ambiental, así como a la generación de incentivos por la Secretaría para el pago de este impuesto. Para el caso de automóviles del servicio público de transporte que pasen de a ser de servicio particular, el impuesto se calculará conforme a esta fracción para el ejercicio fiscal siguiente a aquel en que se dé esta circunstancia. Para los automóviles destinados al transporte particular de más de 15 pasajeros de carga o público de pasajeros, el impuesto será el que resulte de multiplicar el valor total del vehículo por factor que corresponda, conforme a los años de antigüedad, de acuerdo con lo siguiente: Años de antigüedad Factor de depreciación El resultado obtenido conforme al párrafo anterior se actualizará de acuerdo con el factor de actualización determinado con base en lo establecido en el primer párrafo del artículo 222 de este Código y al monto resultante se le aplicará los siguientes factores según corresponda: A. Los destinados al transporte particular o de carga cuya capacidad de carga sea menor a 15 toneladas, así como los que cuenten con placas de servicio público de transporte de pasajeros y taxis, el 0.245%. 11
12 B. Cuando la capacidad de carga del vehículo sea de 15 a 35 toneladas, 0.50%, por el factor fiscal que resulte de dividir la capacidad de carga expresada en toneladas, entre 30. En el caso de que la capacidad de carga sea mayor de 35 toneladas se tomará como capacidad de carga máxima esta cantidad. Para los efectos de esta fracción la capacidad de carga será la que se determine en las especificaciones técnicas del fabricante. Para el caso de automóviles de servicio particular que pasen a ser de servicio público de transporte, el impuesto se calculará conforme a esta fracción para el ejercicio fiscal siguiente a aquel en que se dé esa circunstancia. Para los efectos de este artículo, se entiende por vehículos destinados a transporte de más de 15 pasajeros o para el transporte de carga, los camiones, vehículos pick up, sin importar la capacidad de carga, tractores no agrícolas tipo quinta rueda, así como minibuses, microbuses y autobuses integrales, cualquier que sea su tipo y capacidad de carga. La Secretaría estará facultada en términos de lo dispuesto por el presente Código y de la Ley Orgánica de la Administración Pública para el Estado de Chiapas, para publicar la tabla de valores y tarifas correspondiente a este impuesto en el Periódico Oficial, así como en sus oficinas y en los acuerdos que emita para tal efecto. Artículo 224 A.- El impuesto se pagará a la tasa de 0% tratándose de los automóviles híbridos, eléctricos o con motor accionado por hidrógeno. Artículo 224 B.- Tratándose de aeronaves nuevas, el impuesto será la cantidad que resulte de multiplicar el peso máximo, incluyendo la capacidad de carga de la aeronave, expresado en toneladas, por la cantidad de $9, para aeronaves de pistón, turbohélice y helicópteros, y por la cantidad de $10, para aeronaves de reacción. Artículo 224 C.- Tratándose de aeronaves usadas, el impuesto será el que resulte de multiplicar el importe del impuesto que se hubiese causado en el ejercicio fiscal inmediato anterior por el factor que corresponda, conforme a los años de antigüedad del vehículo, de acuerdo con la siguiente tabla: Años de antigüedad Factor de depreciación
13 El resultado obtenido conforme al párrafo anterior, se actualizará de acuerdo con el factor de actualización determinado con base en lo establecido en el primer párrafo del artículo 222 de este Código. Artículo 224 D.- Tratándose de automóviles y motocicletas de más de nueve años, modelo anterior al de aplicación de esta Capítulo, para efectos de este impuesto, se tomará como base el cilindraje del motor del vehículo que se trate. Cilindraje Tarifas S.M.D.V.E. 1 a De 3 en adelante 6.5 Tratándose de aeronaves y helicópteros de más de nueve años de fabricación anterior al de aplicación de este Capítulo, el impuesto se pagará conforme a la siguiente tabla: Tipo de Vehículos Cuotas Aeronaves Hélice $ Turbohélice $2, Reacción $3, Helicópteros $ Artículo 224 E.- La autoridad hecendaria informará del cumplimiento del pago del impuesto a que se refiere esta Sección a las autoridades competentes para expedir los certificados de aeronavegabilidad o de inspección de seguridad a embarcaciones y los certificados de matrícula para las aeronaves, a fin de ser considerado para efecto de su expedición conforme al convenio que al efecto se suscriba. Artículo 224 F.- La Secretaría en el ámbito de sus atribuciones podrá dictar las acciones que estime necesarias para incentivar el pago oportuno de la contribución. Artículo Es objeto de este impuesto la adquisición de vehículos automotores usados por cualquier título. Capítulo V Del Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados Artículo Son sujetos de este impuesto las personas físicas y morales que adquieran vehículos automotores usados, por cualquier título. Artículo Están exceptuadas del pago de este impuesto, las personas físicas y morales que adquieran vehículos objeto de este gravamen, cuando se traslade en forma expresa y por separado el Impuesto al Valor Agregado. En este caso, el enajenante y el adquiriente deberán dar cumplimiento a las disposiciones del artículo 35, de este Código. Artículo 227 A.- Se deroga. 13
14 Artículo La base de este impuesto es el valor total del vehículo según factura expedida por el fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor por vez primera. A falta de la factura original a la que hace referencia el párrafo anterior, se estará a los valores que para tal efecto especifique la propia Secretaría que en ningún caso podrá ser menor al valor de mercado en el momento de la operación. Los contribuyentes que adquieran vehículos automotores usados, determinarán y pagarán el impuesto correspondiente, aplicando la tasa del 1% sobre la base gravable señalada en el presente artículo. En ningún caso el impuesto a pagar será inferior a 4.0 S.M.D.V.E. Artículo 228 Bis.- La Secretaría en el ámbito de sus atribuciones podrá dictar las acciones que estime necesarias para incentivar el pago oportuno de la contribución. Artículo Este impuesto se pagará dentro de los primeros 15 días siguientes a aquél en el que se realice la operación objeto de este impuesto, haciendo uso de la forma oficial aprobada, asimismo se adjuntarán, para su verificación, los documentos que acrediten la propiedad del vehículo de que se trate. Artículo Para la recaudación de este impuesto se observarán las reglas siguientes: I. Los sujetos deberán presentar la documentación que acredite la propiedad del vehículo que para tal efecto determine la Secretaría de Hacienda, ante el área de recaudación de ingresos correspondiente. I El área de recaudación de ingresos, al efectuar el cobro del impuesto, deberá expedir el recibo oficial, sellar y asentar el concepto del pago en la factura o documento que ampare la propiedad del vehículo. Cuando en la factura o documento que acredite la propiedad, se manifiesten dos o más endosos con adeudos, el pago se realizará en él mas reciente. Artículo Los sujetos de este impuesto están obligados a efectuar los trámites a que se refiere el artículo 35 fracción II de este Código. Artículo Las agencias de ventas de vehículos automotores, aseguradoras, tianguis, bazares, mercados de autos y similares, estarán obligados a llevar el registro de sus operaciones de compraventa y consignación y presentarlos al área de recaudación de ingresos correspondiente dentro de los primeros 15 días de cada mes, en dichos registros deberá señalar la obligación fiscal cubierta o enterada en materia estatal por actos de compraventa, así como el nombre y domicilio del comprador y vendedor. Capítulo VI Impuesto Sobre Juegos Permitidos, Rifas, Sorteos, Loterías y Concursos Artículo Es objeto de este impuesto, la celebración de juegos permitidos por la Ley de la materia, la enajenación de boletos, billetes y demás comprobantes que permitan 14
15 presenciar o participar en loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos así como los permisos respectivos, sea cual fuere la denominación que pretenda dársele a la enajenación, inclusive cooperación o donativos. También se considera como objeto de este impuesto la obtención de ingresos derivados de premios por loterías, rifas, sorteos y concursos que celebren los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal y Estatal, cuyo objeto social sea la obtención de recursos para destinarlos a la asistencia pública. No considerándose para los efectos de este impuesto el reintegro correspondiente al billete que permitió participar en loterías. Artículo Son sujetos de este impuesto: I. Las personas físicas o morales que enajenen boletos o billetes y demás comprobantes que permitan presenciar o participar en loterías, rifas, sorteos, concursos o cualquier otro juego permitido por la Ley de la materia. Las personas físicas o morales que resulten beneficiadas con los premios de las rifas, sorteos, loterías, concursos o cualquier otro juego permitido por la Ley de la materia. Artículo Están exceptuados del pago de este impuesto, los sorteos y loterías que celebre la Lotería Nacional y Pronósticos Deportivos, para la asistencia pública. En lo que corresponde a la fracción I del artículo anterior. Quedan exceptuados del pago de este impuesto los concursos culturales y deportivos que no persiguen fines de lucro. Tratándose de rifas, sorteos y loterías que se celebren con fines benéficos, el Gobernador del Estado a través de la Secretaría podrá reducir o condonar el impuesto, si lo estima conveniente, siempre que los eventos sean realizados directamente por instituciones de beneficencia pública o privada y el producto se destine a fines asistenciales en forma general y sin distingo alguno. Para tal efecto deberá solicitarlo por escrito a la Secretaría, con quince días de anticipación a la realización del acto. Artículo La base de este impuesto será: I. El ingreso total percibido por los sujetos de este impuesto por la enajenación de boletos, billetes o demás comprobantes que permitan presenciar o participar en loterías, rifas, sorteos, concursos o cualquier otro juego permitido por la Ley de la materia. El valor de los premios que reciban los beneficiarios en loterías, rifas, sorteos, concursos o cualquier otro juego permitido por la Ley de la materia, sin deducción alguna. Los contribuyentes del Impuesto Sobre Juegos Permitidos, Rifas, Sorteos, Loterías y Concursos, pagarán conforme a lo siguiente: 15
16 a).- El 6% sobre los ingresos que se obtengan por la enajenación de boletos, billetes y demás comprobantes que permitan presenciar o participar en loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y en general y concursos. b).- El 6% sobre el valor de los premios que reciban los beneficiarios en loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y en general y concursos, sin deducción alguna. Este impuesto se causará en el momento en que el premio sea pagado o entregado y deberá ser retenido y enterado por las personas físicas o morales que efectúen los pagos o premiaciones dentro de los quince días siguientes en que se realice la retención. c).- Los Organismos Públicos Descentralizados de la Administración Pública Federal aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos locales o estén exentos de ellos, deberán de efectuar las retenciones de este impuesto y enterarlo de acuerdo a la fracción anterior. Queda suspendido el impuesto del 5% sobre el monto de las entradas a los lugares donde se celebren juegos, en tanto se mantenga vigente el Convenio de Adhesión del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de Chiapas. Artículo El pago de este impuesto se deberá realizar en el área de recaudación de ingresos correspondiente, de la manera siguiente: I. Dentro de los primeros tres días hábiles a partir de la realización del evento, en el caso a que se refiere la fracción I del artículo 234 de este Código, debiendo ser enterado por quien celebre el evento. Tratándose de contribuyentes que realicen operaciones en forma diaria podrán enterarlo en forma mensual, dentro de los quince días siguientes al mes de que se trate. En el caso de la fracción II del artículo 234 de este Código, este impuesto se causará en el momento en que el premio sea pagado y deberá ser retenido y enterado por las personas físicas o morales que efectúen los pagos o premiaciones dentro de los quince días siguientes en que se realice la retención. Tratándose de retenedores que realicen operaciones en forma diaria podrán enterarlo en forma mensual dentro de los quince días siguientes al mes de que se trate. Capítulo VII Del Impuesto Estatal Sobre Servidumbre de Terreno para Obras y Trabajos de Primera Mano de Materiales Mineros Artículo Es objeto de este impuesto las servidumbres legales de paso y de uso minero, derivadas de una concesión o asignación minera, que se realicen dentro del territorio del Estado. Artículo Son sujetos de este impuesto, las personas físicas o morales titulares de una concesión o asignación minera, que constituyan una servidumbre legal de paso o de uso minero. 16
17 Artículo Es base de este impuesto el número de hectáreas otorgadas en la concesión o asignación minera, y pagarán el impuesto aplicando 10 Salarios Mínimos Vigentes en el Estado por cada hectárea que ampare la concesión. Artículo Este impuesto se causará por cada ejercicio fiscal y deberá ser enterado dentro de los tres primeros meses de cada año. Cuando la servidumbre legal de paso o de uso minero se otorgue en el transcurso del ejercicio fiscal, el impuesto se calculará en forma proporcional. Para tales efectos, el impuesto se deberá pagar dentro de los treinta días naturales siguientes. Artículo Presentar ante la Secretaría aviso al Registro Estatal de Contribuyentes, a través de la oficina recaudadora de la jurisdicción del predio, haciendo uso de las formas oficialmente aprobadas, con los datos que en ellas se exijan. Presentar ante la oficina recaudadora de la jurisdicción, el aviso respectivo en los casos de cambio de nombre o razón social, sustitución de concesión, de la titularidad o clausura, en los términos establecidos en este código. En caso de contribuyentes que cuenten con dos o más concesiones de exploración y explotación minera, deberán efectuar el pago de dicha obligación por cada concesión, en las oficinas de recaudación de hacienda del estado que corresponda a la jurisdicción del municipio correspondiente. Colocar en lugar visible de sus establecimientos la licencia de inscripción expedida por la Secretaría. Presentar los avisos, documentos, datos e informes que le sean solicitados por las autoridades fiscales en relación con este impuesto, dentro de los plazos y lugares señalados al efecto. Permitir la práctica de visitas de inspección y auditoria, así como proporcionar a las personas designadas para ello, todos los elementos necesarios para el desempeño de sus funciones. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Título Tercero De los Derechos (Se deroga este Título) Capítulo I De los Derechos (Se deroga este capítulo) 17
18 Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo 258-A.- Se deroga. Capítulo II De los Derechos por Control Vehicular (Se deroga este capítulo) Capítulo III De los Derechos por Uso o Tenencia de Anuncios en la Vía Pública (Se deroga este capítulo) Capítulo IV De los Derechos por Servicios que Presta la Secretaría de Salud por la Expedición de Licencias para la Venta de Bebidas Alcohólicas (Se deroga este capítulo) Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Capítulo V De las Contribuciones de Mejoras (Se deroga este capítulo) 18
19 Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo Se deroga. Artículo 271 A.- Se deroga. Artículo 271 B.- Se deroga. Artículo 271 C.- Se deroga. Capitulo VI Otras Contribuciones Artículo 271 D.- Es objeto de esta contribución la aportación en dinero, para la coadyuvancia en la atención de salvamentos y servicio médicos prestados por instituciones altruistas. Artículo 271-E.- Son sujetos de esta contribución las personas físicas y morales que estén obligadas al pago de derechos por renovación anual o reposición de tarjeta de circulación o por expedición de placas en lo relativo al valor señalado en el artículo 24 fracción IV de la Ley de Derechos del Estado de Chiapas, de todo tipo de vehículos automotores y remolques que se destinen al servicio particular, oficial o público local. Artículo 271 F.- Es base de esta contribución el monto de los pagos referidos en el artículo que antecede. Artículo 271-G.- El entero se realizará en el momento en que se efectúe el pago de los derechos por expedición, renovación anual o reposición de tarjeta de circulación o por expedición de placas en lo relativo al valor señalado en el artículo 24 fracción IV de la Ley de Derechos del Estado de Chiapas, de todo tipo de vehículos automotores y remolques que se destinen al servicio particular, oficial o público local. 19
20 Artículo 271-H.- La contribución para la atención de salvamentos y servicios médicos prestados por instituciones altruistas, se pagará a la tasa del 6% sobre la base gravable señalada en los artículos 271-E y 271-F de este Código. Título Cuarto Capítulo Único De los Productos Artículo Son productos, los ingresos que obtiene el Estado por actividades que no correspondan al desarrollo de sus funciones propias de derecho público, así como por la explotación, uso o aprovechamiento de los bienes que constituyen su patrimonio. Quedan comprendidos dentro de esta clasificación y se pagarán conforme los siguientes criterios, los ingresos que obtiene el fisco por concepto de: I. La venta de bienes muebles e inmuebles del Estado: a) Tratándose de bienes inmuebles: El valor que resulte del inmueble de que se trate, determinado mediante avalúo técnico pericial que tendrá una vigencia de seis meses contados a partir de la fecha en que se realice y que deberá ser practicado por valuador autorizado por la Secretaría. El resultado del avalúo del inmueble emitido por la Secretaría en sustitución del señalado en el párrafo anterior, cuando: 1. De la revisión que efectúen las autoridades competentes, al avalúo practicado en los términos del inciso a) de esta fracción sea inferior en más de un diez por ciento del avaluó emitido por la citada dependencia. 2. Lo solicite el interesado. 3. En la localidad no exista peritos a que se refiere la fracción I de este artículo. b) Tratándose de vehículos automotores, los valores que señale el tabulador de valores mínimos elaborado por la Secretaría y tomando en cuenta los valores comerciales en lo conducente a las marcas y modelos respectivos, publicado en el Periódico Oficial. c) En los demás casos, el valor de operación del bien mueble de que se trate. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles del Estado, conforme al valor señalado en los contratos respectivos que se celebren al efecto. 20
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ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL PERIODICO OFICIAL: 20 DE DICIEMBRE DE 2013. Ley publicada en el Periódico Oficial No. 94, el viernes 25 de noviembre de 2011. LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE COAHUILA DE
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References: Artículo 203
 artículo 204
 Artículo 205
 Artículo 205
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 artículo 8
 Artículo 205
 artículo 204
 Artículo 207
 Artículo 210
 artículo 215
 artículo 207
 Artículo 219
 artículo 35
 Artículo 220
 artículo 2
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 artículo 224
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 Artículo 258
 Artículo 271
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