Source: http://actualicese.com/actualidad/2012/01/09/como-queda-el-regimen-simplificado-del-iva-para-el-2012/
Timestamp: 2017-09-21 15:48:36+00:00

Document:
Última Actualización: Enero 6, 2012
Las personas naturales que durante el año 2012 pretendan seguir ejerciendo actividades gravadas con IVA, al igual que aquellas que tengan pensado iniciar ese tipo de actividades durante dicho año, podrán hacerlo bajo el “Régimen simplificado del IVA” solo si reúnen la totalidad de los requisitos que para ello se exigen en el Artículo 499 del Estatuto Tributario (las actividades gravadas con IVA involucran venta de mercancías, o prestación de servicios o realización de juegos de azar distintos de Loterías; ver Artículo 420 del Estatuto Tributario).
Se debe empezar aclarando que durante el año 2012 las condiciones para poder pertenecer al Régimen Simplificado del IVA serán las mismas que rigieron durante el pasado año 2011 pues en lo transcurrido del año 2011 no se produjeron reformas tributarias ni fallos de constitucionalidad que afectaran en su aplicación para el año 2012 a los artículos 499, 502, 505, 506 y 508-2 del Estatuto Tributario que son las principales normas que aplican a quienes desean funcionar bajo este Régimen.
Lo único que sí se deberá tomar en cuenta es la actualización de las cifras que en términos de UVT estáncontenidas dentro de los numerales del Artículo 499 del Estatuto Tributario, pues varias de esas cifras aplican en referencia al año fiscal corriente (para nuestro caso el 2012), mientras que otras hacen referencia a valores del año fiscal inmediatamente anterior (para nuestro caso, el año fiscal 2011).
En consecuencia, cuando se trate de cifras referidas al año fiscal corriente, las UVT mencionadas en el artículo 499 del Estatuto Tributario deben actualizarse con el valor oficial de la UVT para el 2012 (que fue fijado en $26.049). Y si la cifra en UVT se entiende referida a valores del año anterior, tales UVT se calcularán con el UVT que rigió hasta Diciembre 31 de 2011 ($25.132).
Se deberán cumplir 8 requisitos.
Aclarado lo anterior, podemos establecer que durante el año 2012 podrán seguir perteneciendo al régimen simplificado del IVA (o podrán inscribirse por primera vez en dicho régimen si es que apenas durante el 2012 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables del IVA) las Personas Naturales que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:
1. En al año anterior, es decir, en el año 2011, sus ingresos BRUTOS fiscales, provenientes de su actividad operacional gravada (es decir, los provenientes de la venta de bienes corporales muebles gravados, o de prestación de servicios gravados o de ejecución de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos por operaciones excluidas o los ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o loterías, o dividendos, o salarios, etc; ver el Concepto Unificado del IVA 001 de Junio de 2003 de la DIAN, Título IX, Capitulo II, numeral 2.3), no pudieron haber excedido los ….. $ 100.528.000(4.000 UVTs x $25.132; Nota: téngase presente que aunque cumplan con este tope de ingresos brutos en el 2011, y por tanto puedan pertenecer al Régimen simplificado del IVA durante el 2012, en todo caso, frente a la obligación de presentar declaración de renta por el año gravable 2011, los topes de ingresos brutos (por cualquier concepto) que deberán revisar son otros diferentes, a saber, los contemplados en el artículo 594 si son Trabajadores independientes (3.300 UVT; $82.936.000), o los del artículo 592 (1.400 UVT; $35.185.000) si son comerciantes (véase el Artículo 7 del Decreto 4907 de Diciembre 26 de 2011, y nuestro editorial “¿Cuales personas naturales se convertirán en declarantes de renta por el año gravable 2011?”)
2. Durante el 2012, sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder de…. Máximo uno
3. Durante el 2012, en su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le está prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de…. Franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles
4. Durante el 2012 no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en “usuario aduanero”, es decir, no puede…. Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero (consúltese nuestra herramienta “Tabla resumen para diligenciar en el RUT el código de Usuario Aduanero” en nuestra sección Modelos y Formatos).
5. Durante el 2011 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a…. $ 82.936.000(3.300 UVT x $25.132)
6. Durante el 2012 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a…. (Nota: Si durante el 2012 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantía del contrato va a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso deberá inscribirse en el “Régimen Común” antes de la celebración del contrato; ver parágrafo 1 del artículo 499) $ 85.962.000(3.300 UVT x $26.049)
7. Durante el 2011 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de… 113.094.000(4.500 UV x $25.132)
8. Durante el 2012 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de $ 117.221.000(4.500 UVT x $26.049)
Hay que aclarar que si una persona natural, a lo largo del año 2012, viene cumpliendo con la totalidad de los anteriores 8 requisitos y por ello puede pertenecer al “Régimen simplificado del IVA”, pero en algún momento termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes señalados, en ese caso tal persona natural deberá inscribirse en el “Régimen común” a partir de la iniciación del bimestre siguiente a aquel en el que se incumplió el requisito(s) (Ver Artículo 508-2 del Estatuto Tributario).
Por otro lado, y para quienes ya venían en el Régimen Común antes de iniciarse el año 2012, debe tenerse presente que aún continúa intacta la norma contenida en el Artículo 505 del Estatuto Tributario y que indica que deberán permanecer en dicho régimen durante mínimo 3 años antes de poder pensar en pasarse (o “regresarse”) al régimen simplificado (consulta nuestro anterior editorial ”¿Por cuánto tiempo debe permanecer en el Régimen Común una Persona Natural?”).
La DIAN no les pide llevar contabilidad para fines tributarios, pero si tienen constituida una “pequeña empresa” registrada en Cámara de Comercio para obtener los beneficios de la Ley 1429, entonces sí deberán llevar contabilidad
El Libro Fiscal sigue vigente pero no los sancionan si no lo llevan.
Los que no tengan registradas “pequeñas empresas” en las Cámaras de Comercio para obtener los beneficios de la Ley 1429, pueden entonces acogerse al concepto DIAN 15456 de febrero de 2010 que antes mencionamos y que indica que no se les exigiría llevar contabilidad.
En tal caso, solo estarían obligados a llevar el “Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias” que se menciona como una obligación todavía vigente para quienes pertenezcan al Régimen Simplificado del IVA” (ver artículo 616 del Estatuto Tributario).
Es de recordar que quienes puedan desarrollar sus actividades bajo el régimen simplificado del IVA deben cumplir con inscribirse oportunamente en el RUT y actualizarlo cuando sea necesario. Si no se inscriben oportunamente, la DIAN podrá hacerlo de oficio y se podrán aplicar además las sanciones contempladas en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario (consulta nuestro anterior editorial: “DIAN inscribirá de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efectúen voluntariamente”).
Quienes deban inscribirse por primera vez en el RUT, o quienes tengan que llegar a actualizarlo, tendrán que cumplir con los nuevos requisitos que se establecieron dentro de los artículos 9 y siguientes del Decreto 2788 de 2004 el cual fue modificado con los decretos 2645 de julio 27 de 2011 y 2820 de agosto 9 de 2011. Además, si se trata de un persona comerciante que primero debe inscribirse en cámara de comercio, en ese caso tendrá que seguir las instrucciones de la Resolución DIAN 12383 de noviembre 29 de 2011 (Consulta nuestros editoriales “Gobierno ya no exigirá cuentas bancarias para la inscripción en el RUT de algunas personas naturales”y “DIAN reglamenta otra vez inscripción en el RUT si primero se debe figurar inscrito en Cámaras de Comercio”)
Aunque sucede que se les exonera de la obligación de expedir factura de venta (Ver artículo 616-2 del Estatuto Tributario), pueden expedirla en todo caso en forma voluntaria con el lleno de todos los requisitos formales (excepto el relativo a la autorización de la numeración de la facturación; ver artículo 3 Resolución 3876 de 1996 modificado con artículo 3 Resolución 5709 de 1996)
Además, en el caso de los trabajadores independientes (los que viven de honorarios, comisiones y servicios), si ellos dicen pertenecer al régimen simplificado del IVA, en ese caso deben expedir factura aunque sea voluntariamente para que se cumpla el requisito exigido en el artículo 594 del Estatuto Tributario y puedan también quedar exonerados de presentar declaración de renta al final del año (véase el concepto DIAN 76456 de septiembre de 2006 ratificado con el concepto 12517 de Febrero de 2007; consulta nuestro editorial: “¿Cuales personas naturales se convertirán en declarantes de renta por el año gravable 2011?”)
A los que presten servicios se les aplicará nuevas medidas especiales de retención en la fuente
Si alguna persona natural cumple con los requisitos para poder prestar sus servicios en el régimen simplificado (entiendo por “servicios” todo lo relacionado con honorarios, comisiones, y demás servicios personales), en ese caso se le podrá aplicar la nueva tabla de retención en la fuente que quedó aprobada en diciembre de 2011 dentro del artículo 13 del Proyecto de Ley sobre Libranzas (288/11 del Senado y 066/11-Cámara)
La aprobación que hizo el Congreso de esos proyectos, y a los cuales solo les está faltando la sanción presidencial, indica en su artículo 15 que queda derogado el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 (que establecía una retención especial a todo tipo de trabajador independiente prestador de servicios por el desarrollo de contratos, sin importar su fuese del régimen común o del simplificado, cuando recibieran pagos mensuales inferiores a 300 UVT) y al mismo tiempo en su artículo 13 estableció lo siguiente:
Esta nueva norma la estudiaremos con más detenimiento cuando finalmente sea sancionada la respectiva Ley.
Encontre un error en: ¿Cómo queda el régimen simplificado del IVA para el 2012?
Comparte ¿Cómo queda el régimen simplificado del IVA para el 2012?

References: Artículo 499
 Artículo 420
 Artículo 499
 artículo 499
 artículo 594
 artículo 592
 Artículo 7
 artículo 499
 Artículo 508
 Artículo 505
 artículo 616
 artículo 658
 Resolución 
 artículo 616
 artículo 3
 Resolución 
 artículo 3
 Resolución 
 artículo 594
 artículo 13
 artículo 15
 artículo 173
 artículo 13