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Timestamp: 2017-04-29 01:47:14+00:00

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Prácticos sobre Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas | Iberley.es
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Prácticos sobre Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
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Año 2017 (208) 2016 (6) Materia Fiscal Laboral Contable Civil APLICAR
Voces: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Caso práctico: Gasto y pago por los servicios de un profesional independiente al que aplicar retención por IRPF
Orden: Contable Fecha última revisión: 16/06/2016 PLANTEAMIENTO
Asiento de contabilización del gasto y el pago por los servicios de un profesional independiente al que hay que aplicarle retención por IRPF.
Una empresa recibe el 18/07/2015 la minuta de un notario correspondiente a los servicios prestados por este a la empresa el día 16/07/2015. La base imponible de dicha minuta es de 3.000 €, tras verificar que es correcta se paga al día siguiente mediante transferencia bancaria. Teniendo en cuenta que en ese trimestre la empresa ha tenido... Extracto
Una empresa recibe el 18/07/2015 la minuta de un notario correspondiente a los servicios prestados por este a la empresa el día 16/07/2015. La base imponible de dicha minuta es de 3.000 €, tras verificar que es correcta se paga al día siguiente mediante transferencia bancaria. Teniendo en cuenta que en ese trimestre la empresa ha tenido que practicar retenciones a cuenta del IRPF por importe de otros 13.280 € y aplicando la legislación fiscal vigente en dicho momento, realícense los asientos contables correspondientes: REGISTRO CONTABLE
Habrá que aplicar un tipo impositivo normal por IVA (21%) al servicio, y una retención del 15% en concepto de IRPF en virtud al apartado 5 del Art. 101 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre y al apartado 3.a de la DA31 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre . Por tanto:
IVA: 3.000 € x 21% = 630 €
Retención por IRPF = 3.000 € x 15 % = 450 €
El 18/07/2015 por el registro del gasto:
El 19/07/2015 por el pago mediante transferencia bancaria:
Concepto (y cuenta con... Cerrar
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 03/01/2017 ...del modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y del lugar, forma y plazos de presentación del mismo.
Por otro lado, en caso de fallecimiento de un contribuyente del IRPF, la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, dispone en su artículo 96.7 que “los sucesores del causante quedarán obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes por este Impuesto, con exclusión...
El cumplimiento en plazo de la obligación de presentar la declaración del IRPF-2014 del causante deberá realizarse en el período establecido por la Orden anual que determine cada año el lugar, forma y plazos de presentación de los modelos de IRPF, por quien ostente la representación de la herencia yacente.
Cada año se publica la Orden reguladora del modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y del lugar, forma y plazos de presentación del mismo.
Por otro lado, en caso de fallecimiento de un contribuyente del IRPF, la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, dispone en su artículo 96.7 que “los sucesores del causante quedarán obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes por este Impuesto, con exclusión de las sanciones, de conformidad con el artículo 39.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria”. Por tanto, en los supuestos de fallecimiento, la obligación de presentar las declaraciones tributarias del causante corresponderá a sus sucesores, quien... Cerrar
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 19/01/2017 PLANTEAMIENTO
La Disposición adicional única de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, establece que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho...
...solicitud será suficiente para que la Agencia Tributaria tramite el procedimiento en relación con todos los conceptos condonables que se hayan exigido al interesado, siempre que en la misma se consignen todos los períodos de IRPF afectados.
- Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el...
La Disposición adicional única de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, establece que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho impuesto, y no hubieran declarado tales rendimientos en los períodos impositivos cuyo plazo de declaración en período voluntario hubiera concluido a la fecha de entrada en vigor de esta disposición, podrán regularizar su situación tributaria sin exigencia de recargos, intereses ni sanciones, mediante la presentación de autoliquidaciones complementarias.
Las medidas especiales para regularizar la situación serían:
Período extraordinario de regularización:
El perceptor de las pensiones deberá confeccionar una declaración de IRPF (Modelo 100) por cada período impositivo que regularice.
Si ... Cerrar
Se reproducen a continuación a modo esquemático las modificaciones que entrarán en vigor a 1 de enero de 2015, tras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas...
Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.
Suprimida con efectos del 1/1/2013, por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre.
Se mantiene el régimen transitorio para los contribuyentes que...
Se reproducen a continuación a modo esquemático las modificaciones que entrarán en vigor a 1 de enero de 2015, tras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.
Se mantiene el régimen transitorio para los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1/1/2013 o hubiesen satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma.
Se modifica el art. 68.1 LIRPF para eliminar la referencia a las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa, que se traslada a un régimen transitorio.
No formará parte de la base de la deducción regulada en el art. 68.1 LIRPF... Cerrar
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTO
¿Qué retenciones por IRPF tuvieron que aplicar los autónomos en sus facturas tras las reformas de Julio de 2015? ¿Cuáles son las de 2017?
Retenciones año 2017
Tras la publicación del Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, las retenciones a aplicar por los autónomos, fueron las establecidas a continuación (destacadas en negrita):
Los autónomos dedicados a actividades profesionales, agrícolas, ganaderas y forestales, así como algunas actividade... Extracto
Por otro lado, los autónomos dados de alta en actividades empresariales, que son aquellas incluidas en la sección primera del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) no deben practicar retenciones en sus facturas.
Por disposición del RD-ley 9/2015, de 10 de julio, para el período 2015, se estableció lo siguiente: <br><br>"El porcentaje de retención e ingreso a cuenta a que se refiere el primer párrafo de la letra a) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento. No obstante, dicho porcentaje será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos p... Cerrar
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 19/01/2017 PLANTEAMIENTO Un particular otorga un préstamo a su cónyuge con la que se encuentra casado en régimen de separación de bienes. Con el préstamo obtenido su cónyuge ha adquirido un vehículo para su uso particular.
¿Qué tributación le corresponde a ambos en el IRPF por dicha operación?
Tal y como establece el 6.5 ,LIRPF “Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o ... Extracto
PLANTEAMIENTO Un particular otorga un préstamo a su cónyuge con la que se encuentra casado en régimen de separación de bienes. Con el préstamo obtenido su cónyuge ha adquirido un vehículo para su uso particular.
Tal y como establece el 6.5 ,LIRPF “Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital”.
Por otro lado, en relación con los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, dispone el 25.2 ,LIRPF lo siguiente:
“Tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos”.
Asimismo, el Art. 40 ,LIRPF afirma “1. La valoración de las rentas estimadas a que se refiere el artículo 6.5 de esta Ley se efectuará por el valor normal en el mercado. Se entenderá por éste la contraprestación que se acordaría entre sujetos independientes, salvo prueba en contrario.
2. Si se trata de préstamos y operaciones de captación o utilización de capitales ajenos en general, se en... Cerrar
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 29/01/2015 ...y de desarrollo vigente.”
A efectos del IRPF, dicho precepto continua vigente, según establece el apartado 2.13º de la disposición derogatoria primera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Por otro lado, el Art. 33 ,LIRPF, define las ganancias y pérdidas patrimoniales como “las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se...
En relación con esta cuestión, la disposición adicional quinta de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, establece:
“El régimen fiscal de las cuotas participativas de las Cajas de Ahorros será el mismo que se aplique, en todos los casos y figuras impositivas y a todos los efectos, a las acciones y participaciones en el capital social o fondos propios de entidades, de acuerdo con la normativa legal y de desarrollo vigente.”
Por otro lado, el Art. 33 ,LIRPF, define las ganancias y pérdidas patrimoniales como “las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”.
Asimismo, el 14.1 ,LIRPF c) dispone que “las ganancias y pérdidas patrimoniales se imputarán al período impositivo en que teng... Cerrar
Caso práctico: Tributación de sorteo de cesta de navidad mediante rifas
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 29/01/2015 ...utilidad pública, el tipo será del 7%.
Igualmente, las personas, físicas o jurídicas, que realicen Rifas estarán obligados a practicar los ingresos en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, que se deriven de la normativa vigente en cada momento para ese Impuesto. El tipo de retención actual para dichas rentas es del 21...
Un local de hostelería va a sortear una cesta de navidad constituida por diversos bienes, algunos de los cuales poseen un elevado valor económico.
Se pregunta acerca de la tributación de las rifas en relación con el organizador y el futuro ganador de la misma.
Las personas, físicas o jurídicas, que realicen Rifas estarán sujetos al pago del Impuesto sobre actividades de juego, en las condiciones y con el tipo de gravamen que se establece en el Art. 48 ,Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego. Este tipo es el 20% de los ingresos brutos que se obtenga por la participación en el juego, así como cualquier otro ingreso que se pueda obtener, directamente derivado de la organización o celebración de la Rifa. En el caso de Rifas que sean declaradas benéficas o de utilidad pública, el tipo será del 7%.
Igualmente, las personas, físicas o jurídicas, que realicen Rifas estarán obligados a practicar los ingresos en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, que se deriven de la normativa vigente en cada momento para ese Impuesto. El tipo de retención actual para dichas rentas es del 21%.
Para los perceptores del premio constituye una ganancia patrimonial a integrar en la base imponible del IRPF. Ver comentarios Ganancias y pérdidas patrimoniales (IRPF), Importe de la Ganancia o Pérdida (IRPF).
- Art. 48 ,Ley 13/2011, de 27 de mayo - Ley ... Cerrar
Caso práctico: Tributación en el IRPF de las ayudas a viticultores por reestructuración y reconversión del viñedo.
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 28/01/2015 PLANTEAMIENTO
Se ha obtenido de la Consejería de Agricultura de la Comunidad Autónoma una ayuda por reestructuración de viñedo. Esta ayuda queda supeditada a la realización de una serie de trabajos por el agricultor.
Tratamiento en el IRPF de las ayudas que reciben los viticultores por reestructuración y reconversión del viñedo. RESPUESTA
Las ayudas para la reestructuración y reconversión de viñedo percibidas por los viticultores constituyen para los mismos unas subvenciones que se... Extracto
Tratamiento en el IRPF de las ayudas que reciben los viticultores por reestructuración y reconversión del viñedo. <br>
RESPUESTA<br>
Las ayudas para la reestructuración y reconversión de viñedo percibidas por los viticultores constituyen para los mismos unas subvenciones que se obtienen por el ejercicio de una actividad económica, por lo que deben calificarse como rendimientos de actividades económicas, Art. 28 ,LIRPF.
Como la ayuda pretende subvencionar a los productores vitícolas por la inversión de capital realizada en su explotación agraria (se exige la realización de una serie de trabajos), se debe calificar como subvención de capital (debe imputarse como ingreso íntegro de la actividad a medida que vayan amortizándose los elementos patrimoniales, viñedo,en los que se ha invertido la ayuda).
Por otra parte, el viñedo que se reconvierte tendrá la consideración de inmovilizado material y deberá valorarse por los gastos que se han producido en la mencionada reconversión y será sobre este valor sobre el que se calcularán las amortizaciones correspondientes, en función de método de amortización que se vaya a utilizar.
- Art. 28 ,LIRPF... Cerrar
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 16/02/2015 ..., cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 16.2, a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias. (1)”Y por otra, el Art. 6.4 ,Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias determina que:"4. No estará sujeta a este...
...sobre Sucesiones y Donaciones. Por el contrario, cuando tomador y beneficiario coincidan, como ocurre en el caso del rescate, se aplicará lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En el supuesto de que el beneficiario sea el cónyuge supérstite, cuando las primas se hubiesen satisfecho con cargo a la sociedad de gananciales, se tributaría parcialmente por ambos impuestos.En lo...
Una mujer concierta un contrato de seguro de vida y desea saber qué régimen fiscal resulta aplicable a dicho contrato en cada una de estas situaciones:<br>a) ¿Qué impuesto tendrá que liquidar el beneficiario del contrato de seguro (no tomador del seguro) en caso de la muerte de ella?<br>b) Si la mujer decide rescatar parcialmente ¿tendrá que tributar por sucesiones y donaciones?<br><br>DESARROLLO<br><br>En este sentido, cabe destacar dos preceptos que vienen a regular el régimen fiscal de las cantidades obtenidas a través de contratos de seguros de vida:<br><br>Por una parte el apartado c del 3.1 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, establece que se rigen por dicho impuesto:<br><br>“c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 16.2, a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias. (1)”<br><br>Y por otra, el Art. 6.4 ,Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias determina que:<br><br>"4. No estará sujeta a este impuesto la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones".<br><br>De los preceptos anteriormente citados extraemos que claramente la sujeción a uno u otro impuesto de las prestaciones derivadas de... Cerrar

References: artículo 96
 artículo 96
 artículo 39
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 101
 artículo 6
 artículo 16
 artículo 16