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Timestamp: 2017-06-26 22:36:30+00:00

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Gastos no deducibles (I. Sociedades) | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Base Imponible. Impuesto de sociedades.
Jurisprudencia Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 415/2009, 04-03-2013 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 415/2009
Impuesto sobre Sociedades , ejercicio 2001. Prueba pericial: valoración. Prueba de presunciones. Cuestión nueva. Operaciones vinculadas. Deducibilidad del gasto por servicios de intermediación: falta de acreditación.
Sentencia Administrativo Nº 20695/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 895/2006, 29-10-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 20695/2008
Num. Recurso: 895/2006
PRIMERO: En el presente recurso se impugna la resolución de fecha 29.5.2006, dictada por el Tribunal Económico- Administrativo Regional de Madrid, que confirma el acuerdo de liquidación y el acuerdo sancionador de fechas 26.2.2003, del Jefe de la Oficina Técnica de Inspección de la Delegación Especial de Madrid de la A.E.A.T., por el concepto del Impuesto sobre Sociedades, ejercicios 1997, 1998 y 1999, por importes de 51.230,69 y 41.418,71 euros, según Acta de disconformidad de fecha 18 d... Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2941/2010, 30-05-2013 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 2941/2010
Impuesto de Sociedades, de los ejercicios 1999 a 2002. Beneficios fiscales. Deducciones. Doble imposición internacional. Doctrina de la Sala Apreciación probatoria de la Sala de instancia: no irrazonabilidad
Sentencia Administrativo Nº 548/2013, TSJ Cantabria, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 418/2012, 25-10-2013 Órden: Administrativo
Losada Armada, Rafael
Num. Sentencia: 548/2013
Num. Recurso: 418/2012
PRIMERO.-Tiene por objeto el presente recurso contencioso administrativo el acuerdo del Tribunal Económico- Administrativo Regional de Cantabria de 28 de junio de 2012 por el que se desestima la reclamación económico-administrativa formulada por la mercantil recurrente frente a la liquidación del impuesto de sociedades 2007 y a la imposición de sanción de multa proporcional del 50 por ciento del importe de la cantidad dejada de ingresar por una infracción leve.
El acuerdo recurrido cons... Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 323/2011, 13-11-2014 Órden: Administrativo
Atienza Rodriguez, Felisa
Num. Recurso: 323/2011
Gastos deducibles NAVARRA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Fecha última revisión: 05/01/2015
Gastos fiscalmente no deducibles .
Con carácter general no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los que no se hallen correlacionados con los ingresos.
En particular, no serán fiscalmente deducibles, según lo establecido en el Art. 24 ,Ley Foral 24/1996, los siguientes gastos:
Los que representen una retribución directa o indirecta de los fondos propios.
Los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. No tendrán la consideración ... Exención para eliminar la doble imposición (I. Sociedades) Órden: Fiscal
A partir del 01/01/2017, el Capítulo IV del Título IV cambia de título, pasando a denominarse: "Exención en valores representativos de los fondos propios de entidades y establecimientos permanente... Régimen especial de la transparencia fiscal internacional Órden: Fiscal
Los contribuyentes imputarán en su base imponible las rentas positivas obtenidas por entidades no residentes en territorio español, cuando se cumplan las circunstancias previstas en el Art. 100 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades.NOVEDADES: El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social.
Se añade una disposición adi... Reglas de imputación temporal (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social... Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) (I. Sociedades) Órden: Fiscal
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Solicitud de concurso necesario de grupo de empresas y personas físicas por parte de un acreedor (Art. 25 LC). Fecha última revisión: 03/03/2016 Podrán solicitar la declaración judicial conjunta de concurso aquellos deudores que sean cónyuges o que sean administradores, socios, miembros o integrantes personalmente responsables de las deudas de una misma persona jurídica, así como cuando formen parte del mismo grupo de sociedades. El acreedor podrá solicitar la declaración judicial conjunta de concurso de varios de sus deudores, cuando sean cónyuges, exista entre ellos confusión de patrimonios o formen parte del mismo grupo de... Escrito de alegaciones al proyecto de acuerdo de valoración previa con otras administraciones referido a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades. Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los 4 períodos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe.
D. [NOMBRE]... Depósito de cuentas anuales normalizado. Consolidado. Fecha última revisión: 21/03/2017 Modelo 220. I. Sociedades (Telemático) Fecha última revisión: 09/05/2017 Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.
Caso práctico: Deducibilidad de las retribuciones de los administradores. Fecha última revisión: 14/01/2015 PLANTEAMIENTO La consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos consta que el cargo de administrador es gratuito. El socio mayoritario de la misma es a su vez, administrador de la mercantil y director general de la misma. En cumplimiento de la legislación laboral está dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.). Las cuotas a la Seguridad Social correspondientes a dicho régimen especial no son asumidas por la sociedad consultante. Co... Caso práctico: Deducción de los intereses por préstamos participativos tras la reforma fiscal realizada por la Ley 17/2017, de 30 de septiembre Fecha última revisión: 10/01/2017 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la deducción de los intereses por préstamos participativos tras la reforma fiscal realizada por la Ley 17/2014, de 30 de septiembre.RESPUESTAEn cuanto a la deducibilidad de los préstamos participativos tras reforma fiscal de la Ley 17/2014, de 30 de septiembre, se puede decir que el uso generalizado de este tipo de instrumento se ha debido, mayoritariamente, al hecho de que se consideran patrimonio contable a los efectos de reducción de capital y liquidaci... Análisis respuesta del ICAC sobre modificaciones del Real Decreto-ley 3/2016 Fecha última revisión: 01/03/2017 Analizamos la respuesta del ICAC del 28/02/17 sobre el tratamiento contable de la norma fiscal establecida en el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre. a aplicar a los cierres que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, que versa sobre los dos siguientes puntos de la citada ley: 1. En el artículo 3 apartado Dos punto 3 del Real Decreto-ley 3/2016 se especifica:“En todo caso, la reversión de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capit... Caso práctico: Transporte de mercancías: gastos deducibles Fecha última revisión: 15/01/2015 PLANTEAMIENTOLa sociedad realiza la actividad de transporte de mercancías por carretera.¿En qué medida son deducibles estos conceptos? y ¿Cómo se justifican?Dietas, desplazamiento, estancia, manutención y todos aquellos generados o producidos en el ejercicio de la actividad cuando se encuentra fuera del domicilio o centro de trabajo.Gastos por relaciones con clientes o proveedores.Compra, consumo, mantenimiento, impuestos, tasas, seguros, etc. de los vehículos destinados o utilizados ... Análisis de la consulta vinculante V0619-15. Campañas publicitarias. Gastos fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa sociedad consultante desarrolla una actividad económica consistente en la difusión de publicidad a través de Internet o por medio de dispositivos móviles como "smartphones" y "tablets", pagando a los usuarios que consumen la publicidad un porcentaje de la inversión realizada por las marcas anunciantes al contratar dicha publicidad. Las marcas comerciales de las empresas que lo deseen contratan campañas publicitarias a la sociedad consultante que será la encargada de difund... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0161-15, 19-01-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V0161-15
Normativa Código de Comercio arts. 25 y ss.CuestiónSi los gastos ocasionados por los regalos de participaciones, décimos y viajes a los clientes, realizados con el fin de aumentar las ventas, tienen la consideración de deducibles en el Impuesto sobre Sociedades y qué documentos se considerarían aptos como soporte para acreditar dichos gastos.DescripciónLa sociedad consultante es una administración de lotería. Con el fin de aumentar las ventas regala participaciones y décimos de loterí... Resolución Vinculante de DGT, V1256-15, 24-04-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V1256-15
NormativaCódigo de Comercio arts. 25 ss, 35.2, 36.2, 38.1.d)LGT L 58/2003 arts. 29.d).e), 106.4LIS L 27/2014 arts. 10.3, 11, 15, 120OM HAP/865/2014CuestiónSi estos gastos tienen la consideración de fiscalmente deducibles para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.Si no fuesen deducibles, en qué casilla del modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades deben figurar. DescripciónEn la sociedad consultante hay tres trabajadores con jornada partida a los que se les p... Resolución Vinculante de DGT, V5458-16, 27-12-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
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Núm. Resolución: V5457-16
NormativaLIS Ley 27/2014 art. 15CuestiónSi la prestación patrimonial señalada tiene la consideración de gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades. DescripciónLa entidad consultante es una asociación que representa al colectivo de entidades de crédito. La disposición adicional decimotercera de la Ley 27/2014 regula la prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria. ContestaciónLa disposición adi... Resolución Vinculante de DGT, V5214-16, 07-12-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V5214-16
NormativaLIS, Ley 27/2014, arts: 10.3, 11 y 14CuestiónSe plantea si el pago de dicha compensación por la subrogación laboral estaría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y en su caso si sería un gasto fiscalmente deducible a los efectos del Impuesto sobre Sociedades. DescripciónLos socios de la entidad consultante no quieren seguir desarrollando su actividad de manera conjunta, por lo que tomaron la decisión de no continuar con la actividad de la empresa. Parte de los socios se plan... Ver más documentos relacionados
Resolución de 4 de abril de 2016, de la Dirección General de Tributos, en relación con la deducibilidad de los intereses de demora tributarios, en aplicación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre (BOE 06/04/2016).
No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles en el I. Sociedades, los siguientes:
Son considerados de retribución de fondos propios, la correspondiente a los valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades, con independencia de su consideración contable.
También tendrán esa consideración, la correspondiente a los préstamos participativos otorgados por entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades según los criterios establecidos en el Art. 42 ,C. Com., con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.
e) Los donativos y liberalidades. (1)
h) Los gastos financieros devengados en el período impositivo, derivados de deudas con entidades del grupo según los criterios establecidos en el Art. 42 ,C. Com., con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, destinadas a la adquisición, a otras entidades del grupo, de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades, o a la realización de aportaciones en el capital o fondos propios de otras entidades del grupo, salvo que el contribuyente acredite que existen motivos económicos válidos para la realización de dichas operaciones.
i) Los gastos derivados de la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil a que se refiere el Art. 17 ,LIRPF apartado 2.e), o de ambas, aun cuando se satisfagan en varios períodos impositivos, que excedan, para cada perceptor, del mayor de los siguientes importes:
1º Un millón de euros.
2º El importe establecido con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato. No obstante, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el Art. 51 ,Estatuto de los trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del Art. 52 ,Estatuto de los trabajadores, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, será el importe establecido con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.
A estos efectos, se computarán las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte de un mismo grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el Art. 42 ,C. Com., con independencia de su residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.
k) Las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades respecto de la que se de alguna de las siguientes circunstancias: (2)
1.º que, en el período impositivo en que se registre el deterioro, se cumplan los requisitos establecidos en el Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, o
2.º que, en caso de participación en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, en dicho período impositivo no se cumpla el requisito establecido en la letra b) del apartado 1 del Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre
l) Las disminuciones de valor originadas por aplicación del criterio del valor razonable correspondientes a valores representativos de las participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades a que se refiere la letra anterior, que se imputen en la cuenta de pérdidas y ganancias, salvo que, con carácter previo, se haya integrado en la base imponible, en su caso, un incremento de valor correspondiente a valores homogéneos del mismo importe. (2)
(1) No tendrán esa consideración, los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos. Ni las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad. No obstante, los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.
(2) Letras k) y l) añadidas por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, con efectos para los períodos impositivos que se inicien desde el 01/01/2017
Recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo
Pérdidas patrimoniales debidas al juego
Reglas de imputación temporal
Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 289 Fecha de Publicación: 16/10/1885 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1886 Órgano Emisor: Ministerio De Gracia Y Justicia Art. 955.
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 255 Fecha de Publicación: 24/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 13/11/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social D.F. 2ª. Desarrollo reglamentario.
RD-Ley 3/2016 de 2 de Dic (Medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 292 Fecha de Publicación: 03/12/2016 Fecha de entrada en vigor: 03/12/2016 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 3ª. Entrada en vigor.
Resolución de 4 Abr 2016 D. G. Tributos (En relación con la deducibilidad de los intereses de demora tributarios, en aplicación de la Ley 27/2014 del IS.)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 83 Fecha de Publicación: 06/04/2016 Fecha de entrada en vigor: 26/04/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas RESOLUCIÓN

References: resolución 
 artículo 3

Resolución 
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