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Timestamp: 2019-08-23 06:31:15+00:00

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Depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil y la Información sobre el prestador de servicios a sociedades | Gregorio Labatut Serer
Creo que además de la información sobre el Estado de Información no Financiera, que afecta a grandes sociedades y grupos de sociedades, tal y como informamos en nuestro post: https://gregorio-labatut.blogspot.com/2019/07/este-mes-hay-que-depositar-las-cuentas.html; la cuestión estrella es la Información sobre el prestador de servicios a sociedades. Esta es una nueva obligación, que vamos a comentar a continuación.
Es una nueva obligación impuesta por la «Disposición adicional única. Registro de prestadores de servicios a sociedades y fideicomisos del Real Decreto-ley 11/2018, de 31 de agosto, de transposición de directivas en materia de protección de los compromisos por pensiones con los trabajadores, prevención del blanqueo de capitales y requisitos de entrada y residencia de nacionales de países terceros y por el que se modifica la Ley39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas. En esta disposición, se dispuso presentar, junto con el depósito de sus cuentas anuales en el Registro Mercantil, otro documento en el que conste los datos que se exigen en esta Disposición adicional.
El plazo máximo según la ley es el 4 de septiembre de 2019 si no se quieren tener sanciones por parte de la AEAT.
La obligación de registrarse se extiende a todos los profesionales personas jurídicas o físicas que prestan profesionalmente servicios a sociedades o fideicomisos. Por lo tanto, a cualquiera que preste determinados servicios a las sociedades, sea también una sociedad, una persona física o un profesional.
De este modo, afecta también a los profesionales, abogados, economistas, etc, que presten los servicios que detallaremos a continuación a las sociedades.
Evidentemente, si se trata de una persona física o un profesional que no está dado de alta en el Registro Mercantil por no efectuar operaciones mercantiles, en primer lugar, se tendrá que dar de alta en dicho Registro. Si la prestación de servicios la realiza una sociedad que ya esté inscrita en el Registro Mercantil, obviamente no tendrá que realizar esta declaración de alta.
Como digo, afectará a las personas físicas o jurídicas que presten a sociedades los servicios prestados de entre los comprendidos en el artículo 2.1.o) de la Ley de Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales, cuyo texto es el siguiente:
En resumen, afectará a los servicios que se puedan prestar a sociedades en España o a no residentes. Se trata de prestaciones de servicios de los denominados “profesionales prestadores de servicios por cuenta de terceros” (es importante, resaltar que se indica por cuentas de terceros, aunque lo más habitual es que se realicen prestaciones de servicios a terceros. En esta línea se manifiesta la directiva que comentaremos más adelante). Estos servicios prestados a terceros son los siguientes:
1. Constituir sociedades u otras personas jurídicas;
2. Ejercer funciones de dirección o de secretarios no consejeros de consejo de administración o de asesoría externa de una sociedad, socio de una asociación o funciones similares en relación con otras personas jurídicas o disponer que otra persona ejerza dichas funciones;
3. facilitar un domicilio social o una dirección comercial, postal, administrativa y otros servicios afines a una sociedad, una asociación o cualquier otro instrumento o persona jurídicos;
4. Ejercer funciones de fiduciario en un fideicomiso (trust) o instrumento jurídico similar o disponer que otra persona ejerza dichas funciones; o
5. Ejercer funciones de accionista por cuenta de otra persona,
exceptuando las sociedades que coticen en un mercado regulado de la Unión Europea y que estén sujetas a requisitos de información acordes con el Derecho de la Unión o a normas internacionales equivalentes que garanticen la adecuada transparencia de la información sobre la propiedad, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.
De este modo, las personas físicas profesionales, deberán cada ejercicio, junto con el depósito de sus cuentas anuales en el Registro Mercantil competente, acompañar un documento para su depósito del que resulten los siguientes datos:
1. La clase de servicios prestados.
2. Ámbito territorial donde opera, indicando municipio o municipios y provincias.
3. Prestación de este tipo de servicios a no residentes en el ejercicio de que se trate.
4. Volumen facturado por los servicios en el ejercicio y en el anterior. Si no pudiera cuantificarse se indicará los motivos.
5. Número de operaciones realizadas indicando la clase o naturaleza. Si no se hubiera realizado operación alguna se indicará así expresamente.
Esta obligación viene impuesta por imperativo de la IV Directiva (Directiva UE 2015/849 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de mayo de 2015, relativa a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo).
En nuestra opinión, es conveniente, recordar lo que dice el artículo 3 de la Directiva UE, ya que es la fuente de la obligación.
En dicho artículo 3, se dice:
“A efectos de la presente Directiva, se entenderá por:
“7) «proveedor de servicios a sociedades o fideicomisos» (nótese que la Directiva habla de proveedor de servicios, y no indica nada de por cuenta de terceros): toda persona que preste con carácter profesional los siguientes servicios a terceros:
a) constitución de sociedades u otras personas jurídicas;
b) funciones de dirección o secretaría de una sociedad, socio de una asociación o funciones similares en relación con otras personas jurídicas, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones;
c) provisión de un domicilio social o una dirección comercial, postal, administrativa y otros servicios afines a una sociedad, una asociación o cualquier otra persona o estructura jurídicas;
d) ejercer funciones de fideicomisario en un fideicomiso expreso o estructura jurídica similar, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones;
e) ejercer funciones de accionista nominal por cuenta de otra persona, exceptuando las sociedades que coticen en un mercado regulado y estén sujetas a requisitos de información de conformidad con el Derecho de la Unión o a normas internacionales equivalentes, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones”
Por lo que cualquier sociedad, persona física o profesional (abogados, economistas, etc.) que en 2018 haya prestado algunos de estos servicios a sociedades o fideicomisos, deberán presentar información sobre dichos servicios en el Registro Mercantil (previa inscripción) y rellenar el modelo SRA en la nueva versión del programa D2 del Registro Mercantil. Puede verse en: https://rmvalencia.com/publicado-programa-d2-cuentas-ejercicio-2017/
La no realización de esta declaración, a los efectos de la Ley de prevención de blanqueo de capitales, conlleva una infracción leve que puede suponer una multa de hasta 60.000 euros.
El plazo máximo según la ley de prevención de blanqueo de capitales es el 4 de septiembre de 2019 si no se quieren tener sanciones por parte de la AEAT.
Al mismo tiempo aprovechamos la ocasión para recordar, que el deposito de las Cuentas Anuales:
4. La fecha de expedición en las cuentas tramitadas de forma telemática debe ser el de la huella digital. La fecha del certificado del acta no se puede predatar tiene que ser la de la fecha de la huella digital (no hay que confundir la fecha del acta, con la fecha del certificado del acta)
Por lo tanto, no tenemos que entretenernos.
Recordar que la falta de depósito, implicará el cierre Registral si transcurre un año desde la fecha de cierre del ejercicio sin que se hayan depositado las cuentas, el Registro Mercantil no inscribirá ningún otro documento que se presente con posterioridad, excepto el cese o dimisión de administradores, gerentes, directores generales o liquidadores, la revocación o renuncia de poderes, la disolución de la sociedad y el nombramiento de liquidadores, o los asientos ordenados por la autoridad jurídica o administrativa. (modificaciones estatutarias)
En ese caso, para ponerse al día, según la Resolución de 3 de octubre de 2005 de la Dirección General del Registro y Notariado DGRN, será necesario realizar el depósito de las Cuentas Anuales de los tres últimos ejercicios.
La responsabilidad, tanto del depósito, como de la veracidad del contenido de las Cuentas Anuales, es de los administradores de la empresa. De este modo, tanto la propia empresa como sus socios y acreedores podrían reclamar a los administradores los daños y perjuicios causados por no depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil.
Entre otros daños que se puede causar es en caso de concurso, que el juez lo califique como culpable, el impacto negativo que puede tener en los informes comerciales, de solvencia, mayores dificultades para obtener financiación y finalmente las sanciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ICAC contempladas en el artículo 282 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital, que indica:
Cuando la sociedad o, en su caso, el grupo de sociedades tenga un volumen de facturación anual superior a 6.000.000 euros el límite de la multa para cada año de retraso se elevará a 300.000 euros”.
Recordar finalmente que las sociedades inactivas también tienen obligación de depositar las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil, hasta su extinción. Esto es, mientras la sociedad no se haya extinguido con presentación de la escritura de disolución, existe la obligación del depósito de Cuentas Anuales.
https://gregorio-labatut.blogspot.com/2019/07/deposito-de-las-cuentas-anuales-en-el.html
Profesor Titular de la Universitat de Valencia.
2 Comentarios | Leído 220 veces
« En el BOE de hoy día 11 de julio se ha publicado la convocatoria del examen para acceso al ROAC.
Ya está claro. La AEAT aclara que la cuenta de reserva de capitalización forma parte de los fondos propios a los efectos del cálculo del incremento de los mimos para la minoración por Reserva de capitalización en el próximo ejercicio. »
2 opiniones en “Depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil y la Información sobre el prestador de servicios a sociedades”
17 julio 2019 a las 9:38
En referencia al artículo 2.1.o) de la Ley de Ley 10/2010, cuando se refiere a “ejercer funciones de asesoría externa de una sociedad”, me surge la duda siguiente:
¿ Asesoría externa de una sociedad engloba cualquier servicio prestado por una asesoría (fiscal, contable o laboral), o se refiere a servicios mas especializados de Asesoría financiera, auditoira,…?

References: artículo 2
 artículo 3
 artículo 3
 Resolución 
 artículo 282
 artículo 2