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Sistema de Control Interno en El Peru 2016
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SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN PERU 2016
Monografía Beneficios Del Control Fiscal
control gobernamental
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Balotario Preguntas Oci
Meta 12 - Infobras- d - 2016 - 2
CGR Infobras TipoC 2015
Mg. MIRIAN RODRÍGUEZ VIGO
“SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN
EL PERÙ”
SEMESTRE 2016 – II
son tres: nacional. Asimismo. en el caso de la República del Perú. su accionar que es de carácter permanente se manifiesta en la actividad cotidiana de toda entidad u organismo público. Ejemplos de sistemas administrativos en nuestro país son: el Sistema Nacional de Presupuesto. como organismo superior del Sistema y ente rector del mismo. que constituyen los pilares en los que se sustenta el diseño del Sistema Nacional de Control en nuestro país. El presente artículo desarrolla los conceptos fundamentales de la teoría del control gubernamental. el Sistema Nacional de Inversión Pública. el Sistema Nacional de Endeudamiento. principios. que se aplican transversalmente a los distintos niveles de gobierno que. esto es el bien común. . contribuyendo de esta manera a la mejora de la gestión pública. Al lado de ellos existe un sistema cuya denominación. tal es el Sistema Nacional de Control. entre otros. si bien no es uso frecuente.INTRODUCCIÓN En la actualidad todo Estado moderno cuenta con diferentes sistemas administrativos que constituyen un conjunto de órganos. y por ende a la obtención del fin del Estado mismo. el Sistema Nacional de Tesorería. presenta de manera sucinta el rol que le corresponde cumplir a la Contraloría General de la República. regional y local. el Sistema Nacional de Contabilidad. normas y procedimientos orientados a organizar la actividad estatal en diferentes aspectos. Una de las finalidades del Sistema Nacional de Control es justamente el lograr mejoras en el funcionamiento de todos los demás sistemas administrativos.
por los recursos y bienes materia de dicha participación. c) Las sociedades de auditoría externa independientes. como ente técnico rector. El ámbito de aplicación del Sistema Nacional de Control comprende: a) El Gobierno Central. f) Las empresas del Estado. d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por ley. considerándose como . el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades. MARCO TEORICO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL La Ley del Sistema Nacional de Control. las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales. sus entidades y órganos que. del Poder Judicial y del Ministerio Público. incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional. e instituciones y personas de derecho público. EL CONTROL GUBERNAMENTAL  Naturaleza Jurídica Dentro del concepto de Estado. b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos. organización. II. cuando son designadas por la Contraloría General y contratadas. sistemas y procedimientos técnicos. formen parte del Poder Ejecutivo. para prevenir y verificar. con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación. El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control: a) La Contraloría General. atribuciones y funcionamiento de dicho Sistema y de la Contraloría General de la República como ente técnico rector de indicado Sistema. c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo. para realizar servicios de auditoría en las entidades: económica. institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional. regional. establece las normas que regulan el ámbito. financiera.conocida la necesidad de la separación de funciones entre los distintos detenta. exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. y sus respectivas instituciones. de medio ambiente y otros.I. b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artículo 3º de la presente Ley. sean éstas de carácter sectorial. oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental.dores del poder. es objeto del Sistema propender al apropiado. e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización. eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado. así como aquellas empresas en las que éste participe en el accionariado. cualquiera sea la forma societaria que adopten. así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control. de sistemas informáticos. funcionarios y servidores públicos. De acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de Control. durante un período determinado. está re. mediante la aplicación de principios. la correcta. bajo cualquier denominación. g) Las entidades privadas. por los recursos y bienes materia de su participación accionaria.
de dirección. ajenas a la entidad evaluada. constituye básicamente una actividad de supervisión que se va desarrollando de manera concomitante al desarrollo de las operaciones o actividades.trol. pero que por la naturaleza de las funciones que cumplen.funciones predominantes a: la función legislativa.cuta por la misma entidad. es entendido como parte del proceso administrativo. es efectuado por personal o entidades diferentes. y posterior o ex post. la función jurisdiccional y función administrativa. El control previo o ex ante.trol como Función Especializada como se mencionó anteriormente. puede ser de prevención o de detección.  Control según el ente que lo realiza De acuerdo al ente que ejecuta el con. la  Clases de Control Control como Actividad y Con.  Control por el objetivo que per. como su nombre lo indica se efectúa antes que una operación o actividad se llegue a concretar. El control interno. Este tipo de control. tiene por objetivo efectuar verificaciones que permitan identificar posibles riesgos en la entidad. El control externo. en el ámbito público o gubernamental. tiene por objetivo verificar o identificar si se . El control posterior o ex post. el control puede operar como actividad o como función especializada El control como actividad. El control concurrente.ras Superiores”. existen entidades que ejercen el control gubernamental como función especializada. así como existe una fase de planeación. sobre determinadas operaciones o actividades. éste puede ser interno o externo. De otro lado. la cual debe prever mecanismos que posibiliten aseguren el debido cumplimiento de sus propias actividades. es el que se efectúa respecto de una operación o actividad que ya ha sido ejecutada. El control de detección.sigue El control de acuerdo al objetivo que se plantee alcanzar. internacionalmente se les reconoce como “Entidades Fiscalizado. de organización. El control preventivo. cuya denominación varía dependiendo el país (3). también existe una fase de control.  Control por la oportunidad en que se ejecuta Así el control puede ser previo o ex ante concurrente. es ejercido por todos y cada uno de los funcionarios y servidores que conforman las distintas entidades públicas. es aquel que se eje.
Reseña Histórica A continuación haremos una reseña de los principales hitos que se han dado en el desarrollo del control gubernamental en el caso peruano. todo lo cual constituye un primer acercamiento a lo que ahora conocemos como control gubernamental. aparece la figura de los llamados Tuckuyricocs. contiene las disposiciones relacionadas tanto al funciona. quienes de alguna manera estaban a cargo de la administración del registro de los recursos en esa época. la labor de controlar a los funcionarios subalternos. y la Contaduría de Cuentas y Recuentas (1595). entre las cuales se encontraban el Tribunal de Cuentas y Cajas Reales.han producido desviaciones respecto de lo propuesto o dispuesto inicialmente con relación a de. también aquellas relacionadas con diversos mecanismos específicos de revisión contable. serían condenados a la misma pena. Incanato En el Incanato podemos señalar que también existió un tipo de control administrativo. en base a lo reportado en los quipus. a quien se le probase en juicio sumario haber malversado o tomado para sí fondos públicos mayores a diez pesos. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República . Colonia Los conquistadores trajeron de España una serie de instituciones que operaban en el Viejo Mundo. 2. En el Tahuantinsuyo tenían una especie de Sistema Contable desarrollado a través de los quipus. cuyas funciones incluían además de realizar inspecciones periódicas en su distrito. los cuales eran utilizados por los llamados Quipucamayocs. los jueces que en su caso no procedieren conforme a dicho decreto. y que. República Es así que en 1823 se crea la Contaduría de Cuentas y luego el Tribunal Mayor de Cuentas. se le condenaba a la pena capital. el 02 de enero de 1824. como de su ente rector. entes facultados para exigir las rendiciones de cuentas y formular reparos sobre ellas. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL PERÚ 1. como su nombre lo indica. que es la Contraloría General de la República. asimismo.terminadas operaciones o actividades. disponiendo que todo funcionario público. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. .Ley Nº 27785 La Ley Nº 27785. Conjuntamente. todo individuo tenía derecho a acusar a los funcionarios públicos del delito antes mencionado. a lo largo de su historia.miento del Sistema Nacional de Control. tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca). La primera medida administrativa relativa al control gubernamental fue emitida por el Libertador Simón Bolívar. III. la Contaduría Mayor de Indias y España (Rey Felipe II).
estructurados e integrados funcionalmente. proba y eficiente de las autoridades. funcionarios y servidores públicos. Tal como se aprecia fija un ámbito de control. operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas. para realizar servicios de auditoría en las entidades. indicando que su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo. normas. así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control. Órganos que conforman el Sistema Los órganos que conforman el Sistema son:  La Contraloría General. al igual que la actuación honesta. es decir las unidades orgánicas responsables del control gubernamental. destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. presupuestal.2. 3. métodos y procedimientos. .miento de sus actividades y servicios. eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado. en su artículo 12º.  Las Sociedades de Auditoría externa independientes. 3.El objeto de la Ley es el regular el ejercicio del control gubernamental que posibilite prevenir y verificar la correcta. define al Sistema Nacional de Control como el conjunto de órganos de control.1. con la finalidad de contribuir y orientar hacia el mejora. que es el ente técnico rector. independientemente del régimen que las regule. 3. como función especializada. Ámbito de aplicación del Sistema El artículo 3° de la Ley Nº 27785. Definición de Sistema Nacional de Control La Ley Nº 27785. en las entidades sujetas a control. cuando son designadas por la Contraloría General. tanto objetivo como subjetivo.  Los Órganos de Control Institucional.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos. OSITRAN. así como aquellas empresas en las que éste participe en el accionariado. 4. del Poder Judicial y del Ministerio Público.Regula su ámbito de aplicación. c) Las unidades administrativas del Po.daciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos. en la medida que dichos re. en concordancia con lo dispuesto en el Art. f) Las empresas del Estado. señalando las entidades sujetas a control por el Sistema. de gestión y de control interno. la ley indica que dichas entidades. . y sus respectivas instituciones. a fin de optimizar sus sistemas administrativos. sin distinción de su régimen legal (naturaleza jurídica. Atribuciones del Sistema Las atribuciones del Sistema se encuentran definidas en el artículo 15º de la Ley Nº 27785. respetando los ámbitos propios de estas instituciones. por los recursos y bienes materia de dicha participación. g) Las entidades privadas. e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización. así como de la ejecución de los pre.  Formular oportunamente recomen.cursos revisten el carácter de públicos. 170° de la Constitución Política. con prudencia y transparencia fiscal. régimen laboral.) y fuente de financiamiento (régimen económico). conforme a los objetivos y planes de las entidades. exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren.der Legislativo. SUNASS.. d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por ley. el cual también comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecución de los lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas. deberán prever los mecanismos necesarios que permitan el control detallado por parte del Sistema. así como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar. tales como la función jurisdiccional o la función legislativa. bajo cualquier denominación. A tal efecto.supuestos del Sector Público y de las operaciones de la deuda pública. las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales. tales como las Universidades. sus entidades y órganos que. y son las siguientes:  Efectuar la supervisión. etc. formen parte del Poder Ejecutivo. vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado. etc. por los recursos y bienes materia de su participación accionaria. como se detalla: a) El Gobierno Central. e instituciones y personas de derecho público. así como PROINVERSIÓN. incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional. entre los cuales se encuentra OSIPTEL. cualquiera sea la forma societaria que adopten.
trol. Sobre este aspecto se señala que los titulares de las entidades están obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitación que organiza la Escuela Nacional de Control. en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una acción de control.  En el caso que los informes genera. Estos principios. identificando el tipo de responsabilidad incurrida. constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes. son de observancia obligatoria para los órganos de control. . las cuales serán desarrollados por la Contraloría General. Dicha obligación se hace extensiva a las Sociedades de Auditoría que forman parte del Sistema. y alcanzando la documentación probatoria de la responsabilidad incurrida.  Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la entidad. Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública. presunción de licitud. los Informes respectivos con el debido sustento técnico y legal.  Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servido. debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos años dicha participación. así como solicitar u ordenar de oficio la actuación de pericias contables. la norma otorga a la Contraloría General la facultad de ampliarlos o modificarlos. así como su interpretación. no corresponderá abrir investigación policial o indagatoria previa. sea administrativa funcional. civil o penal y recomendando la adopción de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementación. respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditorías externas.empeñan. reserva. como resultado de las acciones de control efectuadas.puesto por la propia ley. de acuerdo a lo ex. los cuales constituyen los pilares que sustentan los fundamentos del con. se deberá tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificación del deber incumplido. Principios del control gubernamental El artículo 9º de la Ley Nº 27785. asimismo.ten con la participación del Ministerio Público y/o la Policía Nacional. prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso.  Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos en la función que des. · Los diversos órganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les señala esta Ley y sus normas reglamentarias.dos de una acción de control cuen.res públicos en materias de administración y control gubernamental. Para la adecuada identificación de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores públicos. a través de la optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.  Emitir. relación causal. 5. señala los principios que rigen el control gubernamental.
eficacia y economía. La publicidad. La reserva. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de control. La eficiencia. la correcta gestión de la deuda pública. eco. El carácter integral La autonomía funcional. las mismas que son: Supervisar la legalidad de:  la ejecución del Presupuesto del Estado.nómica y financiera. La objetividad. Visión: .  de las operaciones de la deuda pública. y  de los actos de las instituciones sujetas a control. El debido proceso de control. “Promovemos mejoras en la gestión pública. El carácter permanente. La universalidad. funcional. Sus principales líneas de acción se encuentran definidas en principio en el artículo 82º de la Constitución Política del Perú. Misión: “La Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. El carácter técnico y especializado del control. La materialidad. La flexibilidad. El carácter selectivo del control. La legalidad. La participación ciudadana. eficaz y económico de los recursos del Estado. es el órgano rector del Sistema Nacional de Control. ROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA La Contraloría General. así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control. dotado de autonomía administrativa. la lucha contra la corrupción y la participación ciudadana”. La presunción de licitud El acceso a la información. que cautela el uso eficiente. coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana”. La oportunidad.                   IV.
y que fomente un ambiente de honestidad y transparencia en el ejercicio de la función pública. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusiva. que brinde a la población confianza y seguridad en el adecuado uso de los recursos públicos mediante un control oportuno y eficaz. 82). re. disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes. organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente: Rol Preventivo: A fin de identificar riesgos en las operaciones y actividades que realizan las entidades: . 107). en su calidad de órgano rector. pudiendo ser removido por el Congreso por falta grave (Art. 170). (Art. así como otras que adicionalmente señalan la indicada Ley y otros dispositivos legales. tecnológico y de conocimiento. El Contralor General es designado por el Congreso a propuesta del Poder Ejecutivo. 4.mente para ese fin (Art. Asimismo.conocida por sus sólidos principios éticos y el más competente nivel profesional. por siete años. vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado: Rol Rector: Como Órgano Superior del Sistema Nacional de Control.1 Atribuciones Constitucionales y Legales      a) Atribuciones Constitucionales Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. contribuyendo al desarrollo integral del país”. a fin de establecer los lineamientos. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art.“Ser la institución modelo del Estado. la ley le concede autoridad normativa. 199) b) Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgánica La Contraloría General como Organismo Superior de Control tiene diversas atribuciones que se encuentran debidamente recogidas en el artículo 22 de la Ley N° 27785. Las Regiones y las Municipalidades tienen obligación de rendir cuenta de la ejecución de sus presupuestos a la Contraloría General de la República y son fiscalizados de acuerdo a ley. Estas atribuciones pueden agruparse en función de los siguientes roles que le corresponde cumplir: Rol Fiscalizador: Relacionado con la atribución de efectuar la supervisión. 81).
tales como: La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores OLACEFS y la Organización Internacional de las Entidades Supremas de Auditoría INTOSAI por sus siglas en inglés. las mismas que a la fecha ascienden al número de 17 (ver mapa). . a los funcionarios y servidores públicos de las distintas entidades públicas. la Contraloría General se encuentra organizada de la siguiente forma:  Una Sede Central.Rol Orientador: Tanto a nivel del personal del sistema. d) Intercambio Internacional de Experiencias Adicionalmente.trol gubernamental. así como a la ciudadanía en general: c) Estructura Orgánica Para el adecuado ejercicio de las atribuciones indicadas. conformados por las Oficinas Regionales de Control. ubicada en el departamento y provincia de Lima. la Contraloría General de la República pertenece a organizaciones internacionales que agrupan a las distintas Entidades Fiscalizadoras Superiores para el intercambio de experiencias y conocimientos técnicos propios del con. y  Órganos Desconcentrados en el ámbito nacional. así como el cumplimiento de las funciones que le competen.
en su calidad de ente técnico rector. Su actuación debe comprender todas las actividades y acciones en los campos administrativo. La Contraloría General de la República y el grado de su independencia deben regularse en la Constitución. transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. métodos y procedimientos. el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades. El Sistema Nacional de Control debe ser el conjunto de órganos de control. eficacia. El Sistema nacional de Control debe propender al apropiado. independientemente del régimen que las regule. oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental. normas. así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control. los aspectos concretos podrán ser regulados por medio de Leyes. estructurados e integrados funcionalmente. presupuestal. destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación. en atención al grado de eficiencia. eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado. mediante la aplicación de principios. la correcta. operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas. Especialmente debe gozar de una protección legal suficiente. El control gubernamental consiste en la supervisión. debe organizar y desarrollar el control gubernamental en forma descentralizada y permanente. sistemas y procedimientos técnicos.CONCLUSIONES La Contraloría General de la República sólo puede cumplir eficazmente sus funciones si son independientes y se hallan protegidas contra influencias exteriores. contra cualquier injerencia en su independencia y sus competencias de control. para prevenir y verificar. gerencia y control. evaluando los sistemas de administración. vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública. . garantizada por un Tribunal Supremo. con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. funcionarios y servidores públicos. La Contraloría General de la República.
buenastareas En/70454 . Lima. (2004) Manual de Auditoría  Beas Norma.BIBLIOGRAFIA  Contraloría General de la República Gubernamental.  www.com/ensayos/El-Sistema-Nacional-De-Control-  Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. . Editora Perú. Lima. Editora Gráfica Bernilla.
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