Source: https://www.scribd.com/document/44194101/Untitled
Timestamp: 2017-07-25 10:20:52+00:00

Document:
UntitledUploaded by mojeprawoRelated InterestsInvestment FundBalance SheetFinancial AssetFinancial StatementShare (Finance)Rating and Stats0.0 (0)Document ActionsDownloadShare or Embed DocumentEmbedView MoreCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentDziennik Ustaw Nr 250— 17904 —
Poz. 1871
ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 27 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym oraz odpowiednio w sprawozdaniu finansowym jednostek powiàzanych oraz w sprawozdaniach z dzia∏alnoÊci. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci; 2) ustawa o obrocie instrumentami finansowymi — ustaw´ z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119); 3) ustawa o gie∏dach towarowych — ustaw´ z dnia 26 paêdziernika 2000 r. o gie∏dach towarowych (Dz. U. z 2005 r. Nr 121, poz. 1019, z póên. zm.3)); 4) dom maklerski — nieb´dàcy bankiem podmiot prowadzàcy przedsi´biorstwo maklerskie, w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 5) biuro maklerskie — wydzielonà organizacyjnie i finansowo w ramach banku jednostk´ prowadzàcà dzia∏alnoÊç maklerskà; 6) towarowy dom maklerski — podmiot dzia∏ajàcy na podstawie art. 2 pkt 8 ustawy o gie∏dach towarowych; ———————
7) fundusz inwestycyjny — osob´ prawnà, o której mowa w art. 3 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546, z póên. zm.4)); 8) fundusz rozliczeniowy — fundusz, o którym mowa w art. 65 ust. 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 9) towary gie∏dowe — towary gie∏dowe, o których mowa w art. 2 pkt 2 lit. d i e ustawy o gie∏dach towarowych; 10) afiliacja — poÊredniczenie cz∏onka gie∏dy lub cz∏onka rynku pozagie∏dowego w zawieraniu transakcji na rynku regulowanym przez dom maklerski lub biuro maklerskie; 11) klient — osob´ prawnà, fizycznà lub jednostk´ organizacyjnà nieposiadajàcà osobowoÊci prawnej, korzystajàcà z us∏ug Êwiadczonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie umowy, przy czym za klienta nie uwa˝a si´ domu maklerskiego lub biura maklerskiego zawierajàcego transakcje z wykorzystaniem afiliacji, o której mowa w pkt 10; 12) jednostki powiàzane — grup´ jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 43 ustawy; 13) system kojarzenia ofert — system obrotu instrumentami finansowymi, okreÊlonymi w pkt 20, w którym przeciwstawne oferty kojarzone sà wed∏ug zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursów otwarcia i zamkni´cia; 14) dzieƒ bilansowy — dzieƒ, na który sporzàdza si´ sprawozdanie finansowe na podstawie art. 45 ustawy, a tak˝e sprawozdania sporzàdzane przez dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie innych przepisów; 15) izba gospodarcza — izb´, o której mowa w art. 92 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 16) instrumenty finansowe — instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. a—d ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, oraz udzia∏y i towary gie∏dowe; 17) rynek regulowany — rynek, o którym mowa w art. 14 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; ———————
Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252 oraz z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540. 3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1537 i 1538, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 112, poz. 769.
Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr 183, poz. 1537 i 1538 i Nr 184, poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 112, poz. 769.
Dziennik Ustaw Nr 250
— 17905 —
18) uczestnik systemu rekompensat — dom lub biuro maklerskie uczestniczàce w systemie, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 19) skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego — sprawozdanie finansowe jednostek powiàzanych sporzàdzone zgodnie z zasadami, o których mowa w przepisach okreÊlajàcych szczegó∏owe zasady sporzàdzania przez jednostki inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych; 20) instrument pochodny — instrument finansowy spe∏niajàcy ∏àcznie nast´pujàce warunki: a) jego wartoÊç zale˝na jest od okreÊlonej stopy procentowej, ceny papieru wartoÊciowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej, albo innej zmiennej, b) nie wymaga ˝adnej p∏atnoÊci poczàtkowej lub wymaga tylko niewielkiej inwestycji poczàtkowej w stosunku do kwoty kontraktu, c) jego rozliczenie nastàpi w przysz∏oÊci; 21) zamortyzowany koszt sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego — wartoÊç, w jakiej sk∏adnik aktywów finansowych lub zobowiàzanie finansowe zosta∏y wycenione w momencie poczàtkowego uj´cia, pomniejszonà o sp∏aty kwoty kapita∏u oraz powi´kszonà lub pomniejszonà o umorzenia wszelkich ró˝nic mi´dzy wartoÊcià poczàtkowà a wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci oraz pomniejszonà o odpisy z tytu∏u trwa∏ej wartoÊci; 22) efektywna stopa procentowa — stop´, która dyskontuje oczekiwany strumieƒ przysz∏ych p∏atnoÊci pieni´˝nych do bie˝àcej wartoÊci bilansowej netto przez okres do zapadalnoÊci lub do momentu nast´pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn´trznà stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego za dany okres; ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie op∏aty p∏acone lub otrzymywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie; 23) alternatywny system obrotu — system, o którym mowa w art. 3 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Rozdzia∏ 2 Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych domu lub biura maklerskiego § 3. W pasywach bilansu domu maklerskiego lub biura maklerskiego wykazuje si´ zobowiàzania powsta∏e z tytu∏u zgromadzenia Êrodków pieni´˝nych nale˝àcych do klientów na rachunkach pieni´˝nych klientów oraz innych kontach klientów w domu maklerskim lub w biurze maklerskim. § 4. Papiery wartoÊciowe klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie bàdê prze-
chowywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie w formie dokumentu, wykazuje si´ pozaksi´gowo, w uj´ciu wartoÊciowym i iloÊciowym. § 5. Instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia transakcji. § 6. 1. Wp∏aty i dop∏aty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadp∏at lub cz´Êci wk∏adów z tego funduszu ujmuje si´ na kontach rozrachunkowych. 2. WartoÊç ca∏oÊci lub cz´Êci wniesionych wp∏at przeznaczonych na pokrycie zobowiàzaƒ uczestników funduszu rozliczeniowego zwi´ksza pozosta∏e koszty operacyjne. § 7. 1. Obowiàzkowe wp∏aty do systemu rekompensat, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, wykazuje si´ jako nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych. 2. Rezerwy, o których mowa w art. 138 ust. 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, tworzy si´ w ci´˝ar kosztów w momencie wp∏aty do systemu rekompensat. Rezerwy te wykazuje si´ jako odpisy aktualizujàce wartoÊç nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych, do wysokoÊci tych wp∏at. 3. Po˝ytki naliczone w zwiàzku z zarzàdzaniem Êrodkami pieni´˝nymi zgromadzonymi w systemie rekompensat przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych, przys∏ugujàce ka˝demu uczestnikowi systemu rekompensat, powi´kszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i wykazywane sà jako rozliczenia mi´dzyokresowe ujmowane w pasywach bilansu uczestnika systemu rekompensat. 4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych systemu rekompensat, op∏aty nale˝ne z tytu∏u zarzàdzania systemem rekompensat oraz wyp∏aty Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u roszczeƒ przys∏ugujàcych uprawnionym podmiotom, okreÊlonym w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, w cz´Êci pochodzàcej z po˝ytków, o których mowa w ust. 3, wykazywane sà jako koszty uzyskania po˝ytków i pomniejszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat. § 8. 1. Dom lub biuro maklerskie w dniu nabycia lub powstania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych dokonuje ich klasyfikacji do nast´pujàcych kategorii: 1) aktywa finansowe i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego lub zobowiàzania finansowe, które zosta∏y nabyte lub powsta∏y w celu uzyskania korzyÊci w wyniku krótkoterminowych (w terminie
— 17906 —
do trzech miesi´cy) wahaƒ cen; sk∏adnik instrumentów finansowych nale˝y zaliczyç do aktywów przeznaczonych do obrotu, je˝eli — niezale˝nie od powodu, dla którego zosta∏ nabyty — stanowi cz´Êç portfela, który, jak wskazujà dowody, wykorzystywany by∏ ostatnio dla realizacji korzyÊci w wyniku wahaƒ cen; instrumenty pochodne b´dàce aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi zawsze uznaje si´ za przeznaczone do obrotu, z wyjàtkiem sytuacji, gdy sà one z za∏o˝enia i faktycznie aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi s∏u˝àcymi do zrównowa˝enia zmiany wartoÊci godziwej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych zabezpieczanej pozycji; 2) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne — po˝yczki udzielone przez dom maklerski lub bank w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego oraz inne nale˝noÊci w∏asne domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, z wyjàtkiem tych po˝yczek udzielonych oraz nale˝noÊci w∏asnych, które dom maklerski lub bank w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego przeznacza do sprzeda˝y w krótkim terminie (do trzech miesi´cy), które uznaje si´ za aktywa zaliczone do kategorii okreÊlonej w pkt 1; 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego o okreÊlonych lub mo˝liwych do okreÊlenia p∏atnoÊciach lub ustalonym terminie zapadalnoÊci, z wyjàtkiem po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci w∏asnych; 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego niespe∏niajàce warunku zaliczenia do kategorii wymienionych w pkt 1—3. 2. Dom lub biuro maklerskie sporzàdza dokumentacj´ opisujàcà przyj´te zasady zaliczania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych do wymienionych w ust. 1 kategorii. § 9. W momencie poczàtkowego uj´cia sk∏adników instrumentów finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych dom lub biuro maklerskie wycenia je w wysokoÊci kosztu (ceny nabycia), czyli wed∏ug wartoÊci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zap∏aty. Koszty transakcji sà w∏àczane do wyceny wartoÊci poczàtkowej instrumentów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych. JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, to mo˝na ich nie uwzgl´dniaç w wartoÊci poczàtkowej instrumentów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych. § 10. 1. WartoÊç poszczególnych sk∏adników aktywów i pasywów, przychodów i zwiàzanych z nimi kosztów, jak te˝ zysków i strat nadzwyczajnych ustala si´ oddzielnie. Nie mo˝na kompensowaç ze sobà wartoÊci ró˝nych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów zwiàzanych z nimi oraz zysków i strat nadzwyczajnych, z zastrze˝eniem ust. 2.
2. Instrument finansowy mo˝e byç skompensowany z zobowiàzaniem finansowym oraz wykazywany w bilansie w kwocie netto, jeÊli dom lub biuro maklerskie: 1) posiada tytu∏ prawny do dokonania kompensaty kwot uj´tych w sprawozdaniu; 2) zamierza rozliczyç transakcj´ w kwocie netto albo zrealizowaç prawo wynikajàce z instrumentu finansowego i jednoczeÊnie uregulowaç zobowiàzanie. § 11. Obowiàzek przeprowadzenia inwentaryzacji, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy, uwa˝a si´ za spe∏niony, je˝eli saldo nale˝noÊci i zobowiàzaƒ w stosunku do domów maklerskich, biur maklerskich i towarowych domów maklerskich z tytu∏u nierozliczonych transakcji zawartych na rynku regulowanym i zabezpieczonych funduszem rozliczeniowym, ustalone przez dom maklerski, biuro maklerskie wed∏ug stanu na dzieƒ bilansowy, zostanie potwierdzone przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych na pisemne ˝àdanie domu maklerskiego lub biura maklerskiego. Rozdzia∏ 3 Wycena aktywów i pasywów § 12. Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiàzaƒ finansowych nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego dokonuje si´ na dzieƒ bilansowy, zgodnie z ustawà oraz w ten sposób, ˝e: 1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek — wed∏ug okreÊlonej w inny sposób wartoÊci godziwej; ró˝nic´ wartoÊci rynkowej lub wartoÊci godziwej zalicza si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu; 2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej; 3) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne, które nie zosta∏y zaliczone do kategorii aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej; 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, a skutki zmiany wartoÊci godziwej odnosi si´ na kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny; 5) akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych wycenia si´ wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci, lub wed∏ug wartoÊci godziwej, natomiast akcje i udzia∏y, dla których nie istnieje aktywny rynek i których wartoÊci godziwej nie mo˝na ustaliç
— 17907 —
w wiarygodny sposób, a tak˝e powiàzane z nimi instrumenty pochodne, które muszà byç rozliczone przez dostaw´ tych akcji i udzia∏ów, wycenia si´ wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci; 6) aktywa finansowe, których wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustaliç, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu; 7) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, w tym instrumenty pochodne b´dàce zobowiàzaniami, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, z zastrze˝eniem, ˝e zobowiàzania finansowe b´dàce instrumentami pochodnymi powiàzanymi z akcjami i udzia∏ami, dla których nie istnieje aktywny rynek i których wartoÊci godziwej nie mo˝na ustaliç w wiarygodny sposób, a które muszà byç rozliczone przez dostaw´ tych akcji i udzia∏ów, nale˝y wyceniç wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci. Skutki zmiany wartoÊci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu; 8) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i nieb´dàce instrumentami pochodnymi wycenia si´ w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu, z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej. § 13. Przy wycenie rozchodu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu lub dost´pnych do sprzeda˝y, nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego po ró˝nych cenach i charakteryzujàcych si´ jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si´ metody, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1—3 ustawy. § 14. W sprawach dotyczàcych instrumentów finansowych, które nie zosta∏y uregulowane w ustawie oraz w niniejszym rozporzàdzeniu, stosuje si´ przepisy okreÊlajàce szczegó∏owe zasady uznawania, metody wyceny, zakres ujawniania i sposób prezentacji instrumentów finansowych. § 15. Dla ustalenia ceny sprzeda˝y netto instrumentów finansowych nabytych we w∏asnym imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego stosuje si´ zasady ustalania ceny bie˝àcej instrumentów finansowych klientów okreÊlone w § 16, 17 i 20. § 16. 1. Wyceny instrumentów finansowych, z wy∏àczeniem kontraktów terminowych, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych klientów prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie, znajdujàcych si´ we wtórnym obrocie instrumentami finansowymi, dokonuje si´ na ka˝dy dzieƒ roboczy wed∏ug cen bie˝àcych, z zastrze˝eniem ust. 9. 2. Przez cen´ bie˝àcà rozumie si´: 1) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrze˝eniem ust. 3 i 4:
a) w systemie notowaƒ ciàg∏ych, na których wyznaczany i og∏aszany jest kurs zamkni´cia — ostatni kurs zamkni´cia w systemie notowaƒ ciàg∏ych, b) w systemie notowaƒ ciàg∏ych bez odr´bnego wyznaczania kursu zamkni´cia — cen´ Êrednià transakcji wa˝onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj´, c) w systemie notowaƒ jednolitych — ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego, d) w systemie notowaƒ polegajàcym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzeda˝y tego samego papieru wartoÊciowego — ostatnià najni˝szà cen´ z ofert kupna; 2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert — cen´, po jakiej zosta∏a zawarta ostatnia transakcja; 3) w przypadku zdematerializowanych papierów wartoÊciowych, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie metod wyceny, o których mowa w pkt 1 — wed∏ug ostatniej, najni˝szej ceny: a) zaproponowanej w wyniku og∏oszenia wezwania albo b) po jakiej zawarto transakcj´ pakietowà; 4) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których, ze wzgl´du na regu∏y przyj´te na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje si´ inny ni˝ podany w pkt 1 lit. a—d, szczegó∏owe metody i kryteria wyceny okreÊla dom lub biuro maklerskie. 3. Przez cen´ bie˝àcà d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami rozumie si´ wyra˝onà wartoÊciowo cen´ ustalonà w stosunku procentowym do wartoÊci nominalnej, powi´kszonà o naliczone odsetki. 4. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe nabywane z dyskontem lub premià wycenia si´ z zastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii. 5. Przez cen´ bie˝àcà jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie si´ ostatnià og∏oszonà przez fundusz inwestycyjny wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa. 6. Towary gie∏dowe wycenia si´ wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 2 pkt 1. 7. Je˝eli ostatnia cena bie˝àca na danym rynku lub w danym systemie notowaƒ nie jest dost´pna lub jest dost´pna, ale ze wzgl´du na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego w dniu wyceny, wyceniajàc ten papier wartoÊciowy, nale˝y uwzgl´dniç ceny w zg∏oszonych najlepszych ofertach kupna i sprzeda˝y, z tym ˝e uwzgl´dnianie wy∏àcznie ceny w ofertach sprzeda˝y jest niedopuszczalne. Je˝eli oferty, o których mowa w zdaniu poprzednim, zosta∏y zg∏oszone po raz ostat-
— 17908 —
ni w takim terminie, ˝e wycena papierów wartoÊciowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedla∏aby wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, uznaje si´, ˝e nie jest mo˝liwe ustalenie ceny bie˝àcej dla tych papierów wartoÊciowych wed∏ug zasad, o których mowa w ust. 2. 8. Je˝eli dla danych papierów wartoÊciowych nie mo˝na okreÊliç ceny wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 2, ale cen´ takà mo˝na okreÊliç dla papierów wartoÊciowych to˝samych w prawach z papierami wartoÊciowymi nale˝àcymi do klientów, to dla potrzeb wyceny papiery wartoÊciowe nale˝àce do klientów traktuje si´ tak, jakby by∏y papierami wartoÊciowymi spe∏niajàcymi te warunki. 9. W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów klientów wed∏ug metod, o których mowa w ust. 1—8, aktywa te wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie wartoÊci tych aktywów. § 17. Za podstaw´ wyceny papierów wartoÊciowych klientów przyjmuje si´, gdy papier wartoÊciowy jest przedmiotem obrotu: 1) na kilku rynkach gie∏dowych — kurs ustalony na tej gie∏dzie, na której wolumen obrotów by∏ najwi´kszy; 2) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednej gie∏dzie — kurs ustalony w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy; 3) na rynku gie∏dowym i jednoczeÊnie na rynku pozagie∏dowym — kurs ustalony na tym z rynków, na którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy; 4) na wi´cej ni˝ jednym rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà na tym z rynków, którego wolumen obrotów by∏ najwi´kszy; 5) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednym rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy. § 18. 1. Zdematerializowane papiery wartoÊciowe nienotowane na rynku regulowanym oraz na alternatywnym systemie obrotu, nale˝àce do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej. 2. Papiery wartoÊciowe inne ni˝ zdematerializowane, przechowywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie w formie dokumentu, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej. § 19. Aktywa i pasywa bilansowe oraz zobowiàzania pozabilansowe wyra˝one w walutach obcych wykazuje si´ w z∏otych po przeliczeniu wed∏ug kursu Êredniego danej waluty og∏aszanego przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ bilansowy. § 20. 1. Papiery wartoÊciowe wyra˝one w walutach obcych wycenia si´ w walucie kraju notowania lub — w przypadku nienotowanych papierów wartoÊcio-
wych — w walucie, w której papier wartoÊciowy jest nominowany, i wykazuje si´ w walucie polskiej po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ wyceny. 2. Je˝eli papiery wartoÊciowe wyra˝one w walutach obcych sà notowane lub nominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez dom lub biuro maklerskie waluty, dla której jest ustalany Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski. Rozdzia∏ 4 Sprawozdania finansowe § 21. 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego lub biura maklerskiego obejmuje: 1) bilans; 2) rachunek zysków i strat; 3) zestawienie zmian w kapitale (funduszu) w∏asnym; 4) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych; 5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ. 2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia. 3. Sprawozdanie finansowe biura maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia. § 22. 1. Dom maklerski b´dàcy jednostkà dominujàcà w grupie kapita∏owej bàdê jednostkà dominujàcà stosujàcà metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 62 ust. 1 ustawy, lub znaczàcym inwestorem stosujàcym metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 62 ust. 1 ustawy, sporzàdza skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego, obejmujàce: 1) skonsolidowany bilans domu maklerskiego; 2) skonsolidowany rachunek zysków i strat domu maklerskiego; 3) skonsolidowany rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego; 4) zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale (funduszu) w∏asnym domu maklerskiego; 5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ. 2. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego sporzàdza si´ zgodnie z zasadami, o których mowa w przepisach okreÊlajàcych szczegó∏owe zasady sporzàdzania przez jednostki inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych.
— 17909 —
3. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia. § 23. 1. Do rocznego sprawozdania finansowego domu lub biura maklerskiego do∏àcza si´ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci, które powinno obejmowaç istotne informacje o stanie majàtkowym i sytuacji finansowej, w tym ocen´ uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagro˝eƒ, a w szczególnoÊci informacje o: 1) zdarzeniach istotnie wp∏ywajàcych na dzia∏alnoÊç domu lub biura maklerskiego, jakie nastàpi∏y w roku obrotowym, a tak˝e po jego zakoƒczeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego; 2) przewidywanym rozwoju domu lub biura maklerskiego; 3) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej.
2. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego do∏àcza si´ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, sporzàdzone wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 1. Rozdzia∏ 5 Przepis koƒcowy § 24. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia, z mocà od dnia 20 wrzeÊnia 2007 r.5) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ———————
Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska (Dz. U. Nr 153, poz. 1753, z 2003 r. Nr 55, poz. 482 oraz z 2005 r. Nr 245, poz. 2084), które utraci∏o moc z dniem 20 wrzeÊnia 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz. 328).
Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2007 r. (poz. 1871)
SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do sprawozdania finansowego domu maklerskiego obejmuje w szczególnoÊci: 1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci domu maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Nadzoru Finansowego oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr; 2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci domu maklerskiego, je˝eli jest ograniczony; 3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym; 4) wskazanie, ˝e sprawozdanie finansowe zawiera dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad domu maklerskiego wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce samodzielne sprawozdania finansowe; 5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez dom maklerski w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez niego dzia∏alnoÊci; 6) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu spó∏ek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia po∏àczenia (nabycia, ∏àczenia udzia∏ów); 7) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozostawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego zagadnienia. Bilans domu maklerskiego Aktywa I. Ârodki pieni´˝ne i inne aktywa pieni´˝ne 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Inne Êrodki pieni´˝ne 4. Inne aktywa pieni´˝ne II. Nale˝noÊci krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od jednostek powiàzanych 3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich a) z tytu∏u zawartych transakcji b) pozosta∏e 4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe
— 17910 — 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Towary gie∏dowe 7. Pozosta∏e VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 1. Jednostce dominujàcej 2. Znaczàcemu inwestorowi 3. Jednostkom podporzàdkowanym 4. Pozosta∏e IX. WartoÊci niematerialne i prawne 1. WartoÊç firmy
5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Od izby gospodarczej 9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych 10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu 1. Akcje 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 3. Certyfikaty inwestycyjne 4. Warranty 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Instrumenty pochodne 7. Towary gie∏dowe 8. Pozosta∏e IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci 1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 3. Towary gie∏dowe 4. Pozosta∏e VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y 1. Akcje i udzia∏y a) jednostki dominujàcej b) znaczàcego inwestora c) jednostek podporzàdkowanych d) pozosta∏e 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych 4. Certyfikaty inwestycyjne
2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartoÊci, w tym: — oprogramowanie komputerowe 3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne X. Rzeczowe aktywa trwa∏e 1. Ârodki trwa∏e, w tym: a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego) b) budynki i lokale c) zespo∏y komputerowe d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e 2. Ârodki trwa∏e w budowie 3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie XI. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe Aktywa razem Pasywa I. Zobowiàzania krótkoterminowe 1. Wobec klientów 2. Wobec jednostek powiàzanych 3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich a) z tytu∏u zawartych transakcji b) pozosta∏e 4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe
— 17911 — 3. Pozosta∏e a) d∏ugoterminowe b) krótkoterminowe V. Zobowiàzania podporzàdkowane VI. Kapita∏ w∏asny 1. Kapita∏ zak∏adowy
5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Kredyty i po˝yczki a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 10. Wekslowe 11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych 12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ 13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 15. Fundusze specjalne 16. Pozosta∏e II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe 1. Kredyty bankowe a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 2. Po˝yczki a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych 5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 6. Pozosta∏e III. Rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Ujemna wartoÊç firmy 2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe a) d∏ugoterminowe b) krótkoterminowe IV. Rezerwy na zobowiàzania 1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne a) d∏ugoterminowa b) krótkoterminowa
2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç ujemna) 3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna) 4. Kapita∏ zapasowy a) ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej b) utworzony ustawowo c) utworzony zgodnie ze statutem d) z dop∏at akcjonariuszy e) inny 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych a) zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia) b) strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna) 8. Zysk (strata) netto 9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego (wielkoÊç ujemna) Pasywa razem Pozycje pozabilansowe I. Papiery wartoÊciowe klientów II. Zobowiàzania warunkowe, w tym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, por´czenia III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego Rachunek zysków i strat domu maklerskiego I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym — od jednostek powiàzanych 1. Prowizje a) od operacji papierami wartoÊciowymi we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego zlecenie b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych
— 17912 — 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e
c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) pozosta∏e 2. Inne przychody a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych i na gie∏dach towarowych g) pozosta∏e II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Koszty z tytu∏u afiliacji 2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia spo∏eczne 6. Âwiadczenia na rzecz pracowników 7. Zu˝ycie materia∏ów i energii 8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków 9. Pozosta∏e koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym 12. Prowizje i inne op∏aty 13. Pozosta∏e III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I–II) IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych
V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Pozosta∏e VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V) VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Korekty aktualizujàce wartoÊç 3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 4. Pozosta∏e IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII–VIII) X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 6. Pozosta∏e XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia
— 17913 — 3. Ujemne ró˝nice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 4. Pozosta∏e
3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Pozosta∏e XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X–XI) XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Dotacje 3. Pozosta∏e XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne 1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Pozosta∏e XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 1. Rozwiàzanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci operacyjnej (III+VI+ +IX+XII+XIII–XIV+XV) XVII. Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki od lokat i depozytów — od jednostek powiàzanych 3. Pozosta∏e odsetki 4. Dodatnie ró˝nice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 5. Pozosta∏e XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym: — dla jednostek powiàzanych 2. Pozosta∏e odsetki
XIX. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci gospodarczej (XVI+ +XVII–XVIII) XX. Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI) XXIII. Podatek dochodowy XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku (zwi´kszenia straty) XXV. Zysk (strata) netto (XXII–XXIII–XXIV) Zestawienie zmian w kapitale w∏asnym domu maklerskiego I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO) — korekty b∏´dów podstawowych I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach 1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu 1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — emisji akcji ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) — umorzenia akcji ... 1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu 2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu a) zwi´kszenia b) zmniejszenia 3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu
Dziennik Ustaw Nr 250 4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu
— 17914 — b) zmniejszenie (z tytu∏u) ...
4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej — podzia∏u zysku (ustawowo) — podzia∏u zysku (ponad wymaganà ustawowo minimalnà wartoÊç) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) — pokrycia straty ... 4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu 5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) — sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych ... 5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec okresu 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek okresu 6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec okresu 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu 7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych 7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — podzia∏u zysku ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych 7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do pokrycia ...
7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu 8. Wynik netto a) zysk netto b) strata netto c) odpisy z zysku II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ) III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego podzia∏u zysku (pokrycia straty) Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/–II) I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Amortyzacja 2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych 3. Odsetki, dywidendy 4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 7. Zmiana stanu nale˝noÊci 8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych (z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych 9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych 10. Pozosta∏e korekty B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II) I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej 2. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora 3. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych 4. Zbycie pozosta∏ych instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci
— 17915 —
Poz. 1871 4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych 6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych 7. Nabycie akcji w∏asnych 8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz w∏aÊcicieli 9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych
5. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 6. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 7. Otrzymane dywidendy 8. Otrzymane odsetki 9. Sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych 10. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej 2. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora 3. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych 4. Nabycie pozosta∏ych instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 5. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 6. Nabycie sk∏adników trwa∏ych rzeczowych aktywów
10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne 11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu finansowego 12. Zap∏acone odsetki 13. Pozosta∏e wydatki D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/–B+/–C) E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych, w tym: — zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D), w tym: — o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania Dodatkowe informacje i objaÊnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Przedstawienie: 1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym; 2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym; 3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres; 4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym; 5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu finansowym za dany okres.
7. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 8. Pozosta∏e wydatki C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zaciàgni´cie i po˝yczek d∏ugoterminowych kredytów
2. Emisja d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Zaciàgni´cie i po˝yczek krótkoterminowych kredytów
4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Zaciàgni´cie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych 6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych 7. Dop∏aty do kapita∏u 8. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej 1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek 2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek
— 17916 — d) nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji,
2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach: 1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci: a) Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach bankowych i w kasie, b) Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane przez Skarb Paƒstwa, c) pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów, d) Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego, e) Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych na rachunkach pieni´˝nych w domu maklerskim oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym, f) Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu rozliczeniowego; 2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci: „Nale˝noÊci netto — razem” „Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci” „Nale˝noÊci brutto — razem” oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego okresie sp∏aty: a) do 1 roku, b) powy˝ej 1 roku, c) nale˝noÊci przeterminowane; 3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów” informacje o wielkoÊci: a) nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty, b) nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci; 4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na: a) nale˝noÊci od jednostki dominujàcej, b) nale˝noÊci od znaczàcego inwestora, c) nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych; 5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich” na: a) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach), b) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym, c) nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,
e) nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych, f) pozosta∏e; 6) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na: a) nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego, b) nale˝noÊci z funduszu rekompensat, c) pozosta∏e; 7) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy; 8) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych; 9) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego; 10) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, uwzgl´dniajàce: a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich dzia∏alnoÊci, b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, c) w przypadku udzia∏ów w jednostkach powiàzanych — dodatkowo charakter powiàzania, stosowane metody konsolidacji, wartoÊç kapita∏u w∏asnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nieop∏aconà przez dom maklerski wartoÊç akcji (udzia∏ów) w kapitale podstawowym jednostki, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend (udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy; 11) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych, z podzia∏em na: a) majàtek w∏asny, b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu, dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany, c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez dom maklerski Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym: — wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie;
— 17917 —
12) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia); 13) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych; 14) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty: a) do 1 roku, b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏, Zobowiàzania krótkoterminowe razem; 15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec jednostek powiàzanych” na: a) zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej, b) zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora, c) zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych; 16) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich” na: a) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach), b) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym, c) zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych, d) zobowiàzania z tytu∏u afiliacji, e) zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych, f) pozosta∏e; 17) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na: a) zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego, b) pozosta∏e; 18) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d towarowych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki pozagie∏dowe;
19) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko-, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od: a) jednostki dominujàcej, b) znaczàcego inwestora, c) jednostek podporzàdkowanych; 20) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych; 21) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli; 22) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie sp∏aty: a) do 1 roku, b) powy˝ej 1 roku do 3 lat, c) powy˝ej 3 lat do 5 lat, d) powy˝ej 5 lat; 23) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego; 24) dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u zak∏adowego oraz liczbie i wartoÊci nominalnej akcji, z okreÊleniem ich ewentualnych uprzywilejowaƒ; 25) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy; 26) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku domu maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju); 27) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz: a) jednostki dominujàcej, b) znaczàcego inwestora, c) jednostek podporzàdkowanych; 28) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ, w podziale na: a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y, b) zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych, c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych, d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.
— 17918 —
3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego, w podziale na: 1) zdematerializowane papiery wartoÊciowe, w tym — dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym; 2) inne ni˝ zdematerializowane papiery wartoÊciowe. 4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat: 1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na: a) odsetki od w∏asnych lokat i depozytów, b) odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów; 2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e; 3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie; 4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby; 5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podzia∏em na losowe i pozosta∏e; 6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´ opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto; 7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych; 8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego. 5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów pieni´˝nych: 1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu; 2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci domu maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych; 3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których kwoty przekraczajà 5 % ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach; 4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny. 6. Dane o: 1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym;
2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów nadzorczych domu maklerskiego wraz z wynagrodzeniami za udzia∏ w zarzàdach lub radach nadzorczych jednostek powiàzanych; 3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów nadzorczych domu maklerskiego z podaniem warunków oprocentowania i sp∏aty tych kwot oraz oddzielnie o po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych tym osobom w jednostkach powiàzanych; 4) transakcjach zawartych przez dom maklerski z: a) jednostkà dominujàcà, b) znaczàcym inwestorem, c) jednostkami podporzàdkowanymi, d) cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów nadzorczych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych, e) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych, f) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych; 5) transakcjach z jednostkami powiàzanymi nieobj´tymi sprawozdaniem finansowym; 6) nazwie i siedzibie jednostki dominujàcej sporzàdzajàcej skonsolidowane sprawozdanie finansowe. 7. W przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie: 1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia: a) nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ki przej´tej, b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia, c) cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy i opis zasad jej amortyzacji; 2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia udzia∏ów: a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru, b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia, c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia.
— 17919 —
8. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym: 1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia; 2) procentowym udziale; 3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych; 4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych; 5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych; 6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych; 7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia.
9. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez dom maklerski dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci. 10. W przypadku gdy informacje inne ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy domu maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje. Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE BIURA MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do sprawozdania finansowego biura maklerskiego Aktywa obejmuje w szczególnoÊci: I. Ârodki pieni´˝ne i inne aktywa pieni´˝ne 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Inne Êrodki pieni´˝ne 4. Inne aktywa pieni´˝ne II. Nale˝noÊci krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od macierzystego banku 3. Od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich a) z tytu∏u zawartych transakcji b) pozosta∏e 4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych Bilans biura maklerskiego
1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci biura maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Nadzoru Finansowego; 2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, je˝eli jest ograniczony; 3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym; 4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez biuro maklerskie w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci; 5) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozostawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego zagadnienia.
— 17920 —
7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Od izby gospodarczej 9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych 10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu 1. Akcje 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 3. Certyfikaty inwestycyjne 4. Warranty 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Instrumenty pochodne 7. Towary gie∏dowe 8. Pozosta∏e IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci 1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 3. Towary gie∏dowe 4. Pozosta∏e VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y 1. Akcje i udzia∏y a) jednostki dominujàcej b) znaczàcego inwestora c) jednostek podporzàdkowanych d) pozosta∏e 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych 4. Certyfikaty inwestycyjne 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Towary gie∏dowe 7. Pozosta∏e VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe VIII. WartoÊci niematerialne i prawne 1. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartoÊci, w tym — oprogramowanie komputerowe
2. Inne wartoÊci niematerialne i prawne 3. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne IX. Rzeczowe aktywa trwa∏e 1. Ârodki trwa∏e, w tym: a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego) b) budynki i lokale c) zespo∏y komputerowe d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e 2. Ârodki trwa∏e w budowie 3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie X. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe Aktywa razem Pasywa I. Zobowiàzania 1. Wobec klientów 2. Wobec macierzystego banku 3. Wobec domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich a) z tytu∏u zawartych transakcji b) pozosta∏e 4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d towarowych 5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych 9. Z tytu∏u wynagrodzeƒ 10. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e II. Rozliczenia mi´dzyokresowe 1) d∏ugoterminowe 2) krótkoterminowe
Dziennik Ustaw Nr 250 III. Rezerwy na zobowiàzania
— 17921 —
Poz. 1871 c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych i gie∏dach towarowych g) pozosta∏e
1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego*) 2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne a) d∏ugoterminowa b) krótkoterminowa 3. Pozosta∏e rezerwy a) d∏ugoterminowe b) krótkoterminowe IV. Fundusz w∏asny 1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà 2. Fundusz z aktualizacji wyceny 3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe 4. Zysk (strata) netto a) zysk netto (wartoÊç dodatnia) b) strata netto (wartoÊç ujemna) Pasywa razem Pozycje pozabilansowe I. Papiery wartoÊciowe klientów II. Zobowiàzania warunkowe, w tym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, por´czenia III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek biura maklerskiego Rachunek zysków i strat biura maklerskiego I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Prowizje a) od operacji papierami wartoÊciowymi we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego zlecenie b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) pozosta∏e 2. Inne przychody a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych ———————
II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Koszty z tytu∏u afiliacji 2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia spo∏eczne 6. Âwiadczenia na rzecz pracowników 7. Zu˝ycie materia∏ów i energii 8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków 9. Pozosta∏e koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym 12. Prowizje i inne op∏aty 13. Pozosta∏e III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I–II) IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Pozosta∏e VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V)
Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami podatku dochodowego.
— 17922 — XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne
VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Korekty aktualizujàce wartoÊç 3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 4. Pozosta∏e IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII–VIII) X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 6. Pozosta∏e XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Pozosta∏e XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X–XI) XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Dotacje 3. Pozosta∏e
1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Pozosta∏e XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 1. Rozwiàzanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci (III+VI+IX+XII+XIII–XIV+XV) XVII. Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych po˝yczek 2. Odsetki od lokat i depozytów 3. Pozosta∏e odsetki 4. Dodatnie ró˝nice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 5. Pozosta∏e XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów i po˝yczek 2. Pozosta∏e odsetki 3. Ujemne ró˝nice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 4. Pozosta∏e XIX. Zysk (strata) z (XVI+XVII–XVIII) XX. Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI) XXIII. Podatek dochodowy*) XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku (zwi´kszenia straty) XXV. Zysk (strata) netto (XXII–XXIII–XXIV) ———————
dzia∏alnoÊci
— 17923 —
Poz. 1871 Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych biura maklerskiego
Zestawienie zmian w funduszu w∏asnym biura maklerskiego I. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO) — korekty b∏´dów podstawowych I.a. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach 1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na poczàtek okresu 1.1. Zmiany Êrodków na dzia∏alnoÊç maklerskà a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 1.2. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na koniec okresu 2. Fundusz z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu 2.1. Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) — sprzeda˝y trwa∏ych ... 2.2. Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec okresu 3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na poczàtek okresu 3.1. Zmiany pozosta∏ych funduszy rezerwowych a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 3.2. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na koniec okresu 4. Wynik netto a) zysk netto b) strata netto II. Fundusz w∏asny na koniec okresu (BZ) i likwidacji Êrodków
A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/–II) I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Amortyzacja 2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych 3. Odsetki, dywidendy 4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 7. Zmiana stanu nale˝noÊci 8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ 9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych 10. Pozosta∏e korekty B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II) I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 2. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 4. Otrzymane dywidendy 5. Otrzymane odsetki 6. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 2. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 4. Pozosta∏e wydatki C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zwrócone odsetki 2. Pozosta∏e wp∏ywy
Dziennik Ustaw Nr 250 II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zap∏acone odsetki 2. Pozosta∏e wydatki
— 17924 —
d) Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego, e) Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych na rachunkach pieni´˝nych w biurze maklerskim oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym, f) Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu rozliczeniowego; 2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci: „Nale˝noÊci netto — razem”
D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/–B+/–C) E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych, w tym — zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D), w tym — o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania Dodatkowe informacje i objaÊnienia sprawozdania finansowego biura maklerskiego Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Przedstawienie: 1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym; 2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym; 3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres; 4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym; 5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu finansowym za dany okres. 2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach: 1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci: a) Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach bankowych i w kasie, b) Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane przez Skarb Paƒstwa, c) pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów,
„Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci” „Nale˝noÊci brutto — razem” oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego okresie sp∏aty: a) do 1 roku, b) powy˝ej 1 roku, c) nale˝noÊci przeterminowane; 3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów” informacje o wielkoÊci: a) nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty, b) nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci; 4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich” na: a) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach), b) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym, c) nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych, d) nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji, e) nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych, f) pozosta∏e; 5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na: a) nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego, b) nale˝noÊci z funduszu rekompensat, c) pozosta∏e;
— 17925 —
6) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy; 7) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych; 8) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego; 9) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, uwzgl´dniajàce: a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich dzia∏alnoÊci, b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu; 10) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych, z podzia∏em na: a) majàtek w∏asny, b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu, dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany, c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez biuro maklerskie Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym: — wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie; 11) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia); 12) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych; 13) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty: a) do 1 roku,
b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏, Zobowiàzania razem; 14) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich” na: a) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach), b) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym, c) zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych, d) zobowiàzania z tytu∏u afiliacji, e) zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych, f) pozosta∏e; 15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na: a) zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego, b) pozosta∏e; 16) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki pozagie∏dowe; 17) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych; 18) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli; 19) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego; 20) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje; 21) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ, w podziale na: a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y,
— 17926 —
b) zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych, c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych, d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów. 3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego, w podziale na: 1) zdematerializowane papiery wartoÊciowe, w tym — dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym; 2) inne ni˝ zdematerializowane papiery wartoÊciowe. 4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat: 1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na: a) odsetki od w∏asnych lokat i depozytów, b) odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów; 2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e; 3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie; 4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby; 5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podzia∏em na losowe i pozosta∏e; 6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´ opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto*); 7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych*); 8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego*). 5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów pieni´˝nych: 1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu; ———————
2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci biura maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych; 3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których kwoty przekraczajà 5 % ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach; 4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny. 6. Dane o: 1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym; 2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim; 3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim, z podaniem warunków oprocentowania i sp∏aty tych kwot; 4) transakcjach zawartych przez biuro maklerskie z: a) osobami zarzàdzajàcymi biurem maklerskim, b) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia osób zarzàdzajàcych biurem maklerskim, c) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z osobami zarzàdzajàcymi biurem maklerskim. 7. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez biuro maklerskie dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci. 8. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy biura maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje. Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.
— 17927 —
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego obejmuje w szczególnoÊci: 1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci jednostki dominujàcej lub znaczàcego inwestora, wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Nadzoru Finansowego, oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr; 2) wykaz jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych, których dane obj´te sà skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego, ze wskazaniem ich nazw (firm) i siedzib, przedmiotów dzia∏alnoÊci, udzia∏u posiadanego przez jednostk´ dominujàcà lub znaczàcego inwestora w kapitale (funduszu) podstawowym tych jednostek oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie g∏osów, je˝eli jest ró˝na od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym; 3) wykaz innych ni˝ jednostki podporzàdkowane jednostek ze wskazaniem nazw (firm) i siedzib, w których jednostki powiàzane posiadajà mniej ni˝ 20 % udzia∏ów (akcji), z podaniem wysokoÊci kapita∏u (funduszu) podstawowego tych jednostek, udzia∏u w tym kapitale (funduszu) oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie g∏osów, je˝eli jest ró˝ny od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym i wyniku finansowym netto za ostatni rok obrotowy; 4) wykaz jednostek podporzàdkowanych wy∏àczonych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego wraz z podaniem podstawy prawnej; 5) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, je˝eli jest on oznaczony; 6) wskazanie okresu obj´tego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego oraz lat obrotowych i okresów obj´tych sprawozdaniami jednostek powiàzanych, je˝eli sà one ró˝ne od okresu obj´tego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego; 7) wskazanie, ˝e sprawozdania finansowe jednostek obj´tych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego zawierajà dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad jednostek powiàzanych wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce samodzielne sprawozdania finansowe; 8) wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiàce podstaw´ do sporzàdzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego zosta∏y sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez jednostki powiàzane w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez te jednostki dzia∏alnoÊci; 9) w przypadku skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e sà to skonsolidowane sprawozdania finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu spó∏ek, oraz wskazanie zastosowanych metod rozliczenia po∏àczeƒ (nabycie, ∏àczenie udzia∏ów); 10) omówienie obowiàzujàcych przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych; 11) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych; 12) przedstawienie opisu stosowanych kryteriów wy∏àczeƒ jednostek powiàzanych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego. Skonsolidowany bilans domu maklerskiego Aktywa I. Ârodki pieni´˝ne i inne aktywa pieni´˝ne 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Inne Êrodki pieni´˝ne 4. Inne aktywa pieni´˝ne II. Nale˝noÊci krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od jednostek powiàzanych 3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich 4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych
Dziennik Ustaw Nr 250 8. Od izby gospodarczej
— 17928 — 3. Pozosta∏ych jednostek a) akcje i udzia∏y b) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe
9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych 10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi wartoÊci 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci 1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà a) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe b) pozosta∏e 2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci a) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe b) pozosta∏e 3. Pozosta∏ych jednostek a) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe b) towary gie∏dowe c) pozosta∏e VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y 1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà a) akcje i udzia∏y b) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) certyfikaty inwestycyjne e) pozosta∏e 2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci a) akcje i udzia∏y b) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) certyfikaty inwestycyjne e) pozosta∏e
c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) certyfikaty inwestycyjne e) pozosta∏e papiery wartoÊciowe f) towary gie∏dowe g) pozosta∏e VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe 1. Od jednostek powiàzanych 2. Od pozosta∏ych jednostek VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 1. Jednostkom zale˝nym i nieb´dàcym spó∏kami handlowymi jednostkom wspó∏zale˝nym niekonsolidowanym metodà pe∏nà lub proporcjonalnà 2. Jednostkom zale˝nym, wspó∏zale˝nym i stowarzyszonym wycenianym metodà praw w∏asnoÊci 3. Pozosta∏ym jednostkom IX. WartoÊci niematerialne i prawne 1. WartoÊç firmy 2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartoÊci, w tym: — oprogramowanie komputerowe 3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne X. WartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych 1. WartoÊç firmy — jednostki zale˝ne 2. WartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne 3. WartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone XI. Rzeczowe aktywa trwa∏e 1. Ârodki trwa∏e, w tym: a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego) b) budynki i lokale c) zespo∏y komputerowe d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e 2. Ârodki trwa∏e w budowie 3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie XII. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe Aktywa razem
Dziennik Ustaw Nr 250 Pasywa I. Zobowiàzania krótkoterminowe 1. Wobec klientów 2. Wobec jednostek powiàzanych
— 17929 — III. Rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Ujemna wartoÊç firmy 2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe a) d∏ugoterminowe b) krótkoterminowe IV. Rezerwy na zobowiàzania
3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich a) z tytu∏u zawartych transakcji b) pozosta∏e 4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Kredyty i po˝yczki a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 10. Wekslowe 11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych 12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ 13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 15. Fundusze specjalne 16. Pozosta∏e II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe 1. Kredyty bankowe a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 2. Po˝yczki a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych 5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego a) od jednostek powiàzanych b) pozosta∏e 6. Pozosta∏e
1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne a) d∏ugoterminowa b) krótkoterminowa 3. Pozosta∏e a) d∏ugoterminowe b) krótkoterminowe V. Zobowiàzania podporzàdkowane VI. Kapita∏ w∏asny 1. Kapita∏ zak∏adowy 2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç ujemna) 3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna) 4. Kapita∏ zapasowy a) ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej b) utworzony ustawowo c) utworzony zgodnie ze statutem d) z dop∏at akcjonariuszy e) inny 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych a) zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia) b) strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna) 8. Zysk (strata) netto 9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego (wielkoÊç ujemna) VII. Kapita∏y mniejszoÊci VIII. Ujemna wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych 1. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki zale˝ne 2. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne 3. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone Pasywa razem
Dziennik Ustaw Nr 250 Pozycje pozabilansowe I. Papiery wartoÊciowe klientów II. Zobowiàzania warunkowe, w tym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, por´czenia III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu
— 17930 —
Poz. 1871 6. Âwiadczenia na rzecz pracowników 7. Zu˝ycie materia∏ów i energii 8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków 9. Pozosta∏e koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym 12. Prowizje i inne op∏aty 13. Pozosta∏e
IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego Skonsolidowany rachunek zysków i strat domu maklerskiego I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym: — od jednostek powiàzanych 1. Prowizje a) od operacji papierami wartoÊciowymi we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego zlecenie b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) pozosta∏e 2. Inne przychody a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych i na gie∏dach towarowych g) pozosta∏e II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Koszty z tytu∏u afiliacji 2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia spo∏eczne
III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I–II) IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Pozosta∏e VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V) VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Korekty aktualizujàce wartoÊç 3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 4. Pozosta∏e IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII–VIII)
— 17931 —
Poz. 1871 2. Odsetki od lokat i depozytów, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Pozosta∏e odsetki 4. Dodatnie ró˝nice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 5. Pozosta∏e
X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 6. Pozosta∏e XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Pozosta∏e XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X–XI) XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Dotacje 3. Pozosta∏e XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne 1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Pozosta∏e XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 1. Rozwiàzanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci (III+VI+IX+XII+XIII–XIV+XV) XVII. Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym — od jednostek powiàzanych operacyjnej
XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym — dla jednostek powiàzanych 2. Pozosta∏e odsetki 3. Ujemne ró˝nice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 4. Pozosta∏e XIX. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci gospodarczej (XVI+XVII–XVIII) XX. Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXII. Odpis wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych 1. Jednostki zale˝ne 2. Jednostki wspó∏zale˝ne 3. Jednostki stowarzyszone XXIII. Odpis ujemnej wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych 1. Jednostki zale˝ne 2. Jednostki wspó∏zale˝ne 3. Jednostki stowarzyszone XXIV. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI–XXII+XXIII) XXV. Podatek dochodowy XXVI. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku (zwi´kszenia straty) XXVII. Udzia∏ w zyskach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci XXVIII. Udzia∏ w stratach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci XXIX. Zysk mniejszoÊci XXX. Strata mniejszoÊci XXXI. Zysk (strata) netto (XXIV–XXV–XXVI+XXVII– XXVIII+XXIX–XXX)
— 17932 — II. Wydatki z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej
Skonsolidowany rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/–II) I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Zysk (strata) mniejszoÊci 2. Zysk (strata) z udzia∏ów (akcji) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych 3. Amortyzacja 4. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych 5. Odsetki, dywidendy 6. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 7. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 8. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 9. Zmiana stanu nale˝noÊci 10. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych (z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych 11. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych 12. Pozosta∏e korekty B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 3. Z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci i dost´pnych do sprzeda˝y, w tym: a) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych b) w pozosta∏ych jednostkach — zbycie instrumentów finansowych — dywidendy i udzia∏y w zyskach — sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych — odsetki — inne wp∏ywy z instrumentów finansowych 4. Pozosta∏e wp∏ywy
1. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 3. Na instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci i dost´pne do sprzeda˝y, w tym: a) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych b) w pozosta∏ych jednostkach — nabycie instrumentów finansowych — udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 4. Dywidendy i inny udzia∏ w zyskach wyp∏acone udzia∏owcom (akcjonariuszom) mniejszoÊciowym 5. Pozosta∏e wydatki C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zaciàgni´cie i po˝yczek d∏ugoterminowych kredytów
4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Zaciàgni´cie nych zobowiàzaƒ podporzàdkowa-
6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych 7. Dop∏aty do kapita∏u 8. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek 2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek 4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych 6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych 7. Nabycie akcji w∏asnych 8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz w∏aÊcicieli
— 17933 —
Poz. 1871 4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu 4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej — podzia∏u zysku (ustawowo) — podzia∏u zysku (ponad wymaganà ustawowo minimalnà wartoÊç) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) — pokrycia straty ... 4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu 5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) — sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych ... 5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec okresu 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek okresu 6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec okresu 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu 7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych 7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — podzia∏u zysku ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych
9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych 10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne 11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu finansowego 12. Zap∏acone odsetki 13. Pozosta∏e wydatki D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/–B+/–C) E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych — w tym zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D) — w tym o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale w∏asnym I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO) — korekty b∏´dów podstawowych I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach 1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu 1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — emisji akcji ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) — umorzenia akcji ... 1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu 2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy a) zwi´kszenie (z tytu∏u) ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu a) zwi´kszenia b) zmniejszenia 3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu
— 17934 — „Nale˝noÊci netto — razem” „Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci” „Nale˝noÊci brutto — razem”
7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach a) zwi´kszenie (z tytu∏u) — przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do pokrycia ... b) zmniejszenie (z tytu∏u) ... 7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu 8. Wynik netto a) zysk netto b) strata netto c) odpisy z zysku II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ) III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego podzia∏u zysku (pokrycia straty) Dodatkowe informacje i objaÊnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Przedstawienie: 1) danych o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego jednostki dominujàcej, z wyodr´bnieniem akcji (udzia∏ów) posiadanych przez jednostk´ dominujàcà i inne jednostki powiàzane oraz o liczbie i wartoÊci nominalnej udzia∏ów (akcji), w tym uprzywilejowanych; 2) wartoÊci firmy lub ujemnej wartoÊci firmy dla ka˝dej jednostki obj´tej konsolidacjà osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokoÊci dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych; 3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç danych skonsolidowanego sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy; 4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego i nie zosta∏y uwzgl´dnione w tym sprawozdaniu; 5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. 2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach: 1) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci:
oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego okresie sp∏aty: a) do 1 roku, b) powy˝ej 1 roku, c) nale˝noÊci przeterminowane; 2) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego; 3) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na: a) nale˝noÊci od jednostki dominujàcej, b) nale˝noÊci od znaczàcego inwestora, c) nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych; 4) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” na: a) pozosta∏e papiery wartoÊciowe, b) towary gie∏dowe, c) pozosta∏e; 5) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci” na: a) pozosta∏e papiery wartoÊciowe, b) towary gie∏dowe, c) pozosta∏e; 6) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, uwzgl´dniajàce: a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich dzia∏alnoÊci, b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend (udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy;
— 17935 —
7) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych, z okreÊleniem wartoÊci prawa u˝ytkowania wieczystego gruntów, z podzia∏em na: a) majàtek w∏asny, b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu, dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany, c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiàzane Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym — wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie przez jednostki powiàzane; 8) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia); 9) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych; 10) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty: a) do 1 roku, b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏, Zobowiàzania krótkoterminowe razem; 11) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec podmiotów powiàzanych” na: a) zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej, b) zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora, c) zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych; 12) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko-, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od: a) jednostki dominujàcej, b) znaczàcego inwestora, c) jednostek podporzàdkowanych; 13) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli;
14) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie sp∏aty: a) do 1 roku, b) powy˝ej 1 roku do 3 lat, c) powy˝ej 3 lat do 5 lat, d) powy˝ej 5 lat; 15) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego; 16) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy; 17) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku jednostek powiàzanych (ze wskazaniem ich rodzaju); 18) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone przez jednostki powiàzane gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz: a) jednostki dominujàcej, b) znaczàcego inwestora, c) jednostek podporzàdkowanych. 3. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat: 1) podzia∏ wykazanych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat przychodów netto ze sprzeda˝y produktów, towarów i materia∏ów jednostek powiàzanych wed∏ug dziedzin dzia∏alnoÊci oraz rynków geograficznych; 2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e; 3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach dzia∏alnoÊci zaniechanej jednostek powiàzanych w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie; 4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby; 5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podzia∏em na losowe i pozosta∏e; 6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´ opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto; 7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych; 8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego.
— 17936 —
4. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów pieni´˝nych: 1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do skonsolidowanego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu; 2) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których kwoty przekraczajà 5 % ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach; 3) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny. 5. Dane o: 1) przeci´tnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podzia∏em na grupy zawodowe; 2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzorujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno); 3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzorujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno), ze wskazaniem warunków oprocentowania i terminów sp∏aty; 4) transakcjach zawartych przez jednostki powiàzane z: a) jednostkà dominujàcà, b) znaczàcym inwestorem, c) jednostkami podporzàdkowanymi, d) cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów jednostek powiàzanych, e) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych, f) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych. 6. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie jednostki powiàzanej: 1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia: a) nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ki przej´tej, b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,
c) cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy i opis zasad jej amortyzacji; 2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia udzia∏ów: a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru, b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia, c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia. 7. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym: 1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia; 2) procentowym udziale; 3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych; 4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych; 5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych; 6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych; 7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia. 8. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci przez jednostki powiàzane, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, jak równie˝ wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez jednostk´ dominujàcà, znaczàcego inwestora lub jednostk´ podporzàdkowanà dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci. 9. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostek powiàzanych, nale˝y ujawniç informacje. Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.
Recommended DocumentsDocuments Similar To UntitledSkip carouselUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledifacUntitledUntitledUntitledUntitledUntitled1097_uUntitledComarch Asset Management - Trade Transparency Na Podstawie Wymogow MiFIDUntitledUntitledUntitledUntitledOpiekuninwestora.pl Raport Efekt Usredniania Dla Wplat Systematycznych Przez 10 LatFinanse Gospodarstw Domowych - Socha, Skórniewicz, Szmuk, Nowiński - PrezStrategia Darwin Defender(1999-2010) Przebieg InwestycjiTFI z BGZ Optima w Czolowce RynkuWarsztaty z a Fundusze Jak Sie Za to ZabracOpiekuninwestora.pl Raport Fundusze Inwestycyjne 2008 Cz2UntitledOpiekuninwestora Pl Szkolenie Podstawowe Fundusze to Nie LokataUntitledUntitledUntitledFundusze Inwestycyjne w PraktyceMore From mojeprawoSkip carouselUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitled

References: art. 81
 art. 2
 art. 3
 art. 65
 art. 2
 art. 3
 art. 45
 art. 92
 art. 2
 art. 14
 art. 3
 art. 138
 art. 26
 art. 34
 art. 62
 art. 62
 art. 80