Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dostawa/ilpp1-4512-1-113-15-2-mk
Timestamp: 2018-03-22 09:47:46+00:00

Document:
Podatek od towarów i usług w zakresie zastosowania procedury VAT marża do dostawy samochodu.
ILPP1/4512-1-113/15-2/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 16 lutego 2015 r. (data wpływu 20 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania procedury VAT marża do dostawy samochodu – jest prawidłowe.
W dniu 20 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania procedury VAT marża do dostawy samochodu.
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT i ma zamiar kupić używany samochód osobowy od osoby fizycznej na umowę kupna-sprzedaży, bez możliwości odliczenia VAT. Samochód będzie wprowadzony do Ewidencji Środków Trwałych i wykorzystywany do działalności opodatkowanej (wynajem). Po pewnym czasie użytkowania samochód zostanie sprzedany.
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż używanego samochodu osobowego z majątku firmy, kupionego na podstawie umowy kupna-sprzedaży (bez możliwości odliczenia VAT), powinna być opodatkowana na zasadzie marży.
Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Czy sprzedaż samochodu osobowego z majątku firmy i wprowadzonego do Ewidencji Środków Trwałych, i czasowo używanego w firmie do działalności opodatkowanej - wynajem, przy nabyciu którego nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem na podstawie umowy kupna-sprzedaży, będzie podlegała opodatkowaniu 23% stawką podatku VAT na zasadach ogólnych, czy opodatkowaniu na zasadzie marży...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę miedzy kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie naprawy pojazdów samochodowych, najmu i dzierżawy samochodów osobowych oraz sprzedaży (hurtowej i detalicznej) samochodów osobowych, furgonetek oraz pozostałych pojazdów samochodowych. Zamierza zakupić używany samochód od osoby fizycznej na umowę kupna-sprzedaży, bez możliwości odliczenia podatku VAT. Samochód ten będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wykorzystywany do działalności opodatkowanej (wynajem). Po pewnym okresie użytkowania samochód zostanie sprzedany.
Tym samym nie zostaną spełnione warunki umożliwiające zastosowanie zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.
Definicję kwoty sprzedaży zawarto w przepisie art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy, zgodnie z którym – przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy – między innymi – towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku. Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są wszyscy podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy. Zatem do sprzedaży samochodu może mieć zastosowanie szczególna procedura w zakresie dostawy towarów używanych zawarta w art. 120 ustawy, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy.
Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż samochodu osobowego podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT marża – o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy.
Jak wynika z informacji przedstawionych we wniosku Zainteresowany nabędzie opisany samochód na podstawie umowy kupna-sprzedaży od osoby fizycznej.
Z kolei – jak zostało wyżej wskazane – w celu zastosowania procedury opodatkowania na zasadzie marży muszą być spełnione warunki wynikające z art. 120 ust. 10 ustawy. Przepis ten stwierdza, że marżę można zastosować m.in. w stosunku do tych towarów używanych, które podatnik nabył od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy.
Zatem, uwzględniając powyższe informacje tut. Organ stwierdza, że Wnioskodawca będzie mógł przy sprzedaży opisanego we wniosku samochodu osobowego zastosować procedurę opodatkowania na zasadzie marży, jeżeli będą spełnione warunki pozwalające na jej zastosowanie, tj. nabycie samochodu nastąpi od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy).
Podsumowując, sprzedaż samochodu osobowego z majątku firmy i wprowadzonego do Ewidencji Środków Trwałych oraz czasowo używanego w firmie do działalności opodatkowanej - wynajem, przy nabyciu którego nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem na podstawie umowy kupna-sprzedaży, będzie podlegała opodatkowaniu na zasadzie marży, pod warunkiem, że nabycie nastąpi od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dostawa > ILPP1/4512-1-113/15-2/MK

References: art. 14
 art. 120
 art. 120
 art. 43
 art. 120
 art. 29
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 15