Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-mieszkaniowa/ilpb2-436-132-08-2-mk
Timestamp: 2019-01-21 01:26:00+00:00

Document:
♦ › Ulga mieszkaniowa › ILPB2/436-132/08-2/MK
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 24 lutego 2009 r.
Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn – zbycie mieszkania innej osobie niebędącej spadkobiercą.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 1 grudnia 2008 r. (data wpływu 4 grudnia 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie ulgi mieszkaniowej – jest prawidłowe.
W dniu 4 grudnia 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie ulgi mieszkaniowej.
Na podstawie prawomocnego postanowienia sądu z dnia 12 października 2005 r. Wnioskodawczyni nabyła prawo do całości spadku po Swojej zmarłej matce. Przedmiotem spadku była nieruchomość, tj. budynek mieszkalny i grunty. W dniu 12 stycznia 2006 r. w urzędzie skarbowym Zainteresowana złożyła oświadczenie o tym, że spełnia warunki uprawniające Ją do skorzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. W dniu 8 marca 2006 r. została wydana decyzja ustalająca podatek od spadków i darowizn. Wnioskodawczyni zamierza ww. nieruchomość przekazać Swoim dzieciom. Zainteresowana wskazuje, że z podstawy opodatkowania wyłączono nabyty w drodze spadku budynek mieszkalny na podstawie przepisów o osadnictwie rolnym.
Czy będzie zachowana ulga w przypadku darowizny nieruchomości nabytej w drodze spadku i przekazanej najbliższym członkom rodziny, przy czym Wnioskodawczyni będzie nadal tam zamieszkiwać...
Zdaniem Wnioskodawczyni, biorąc pod uwagę stan prawny z 2006 r. nie utraci Ona prawa do ulgi, o której mowa w art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514) ponieważ po przekazaniu w formie darowizny nieruchomości dzieciom Zainteresowana nadal będzie mieszkać w tym budynku.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm. ) podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem spadku.
Ponieważ nabycie ww. nieruchomości w drodze spadku nastąpiło przed 01 stycznia 2007 r. w niniejszej sprawie zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Zgodnie bowiem z treścią art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2006 r. Nr 222, poz. 1629) do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01 stycznia 2007 r.
nbspnbsp a) od dnia złożenia zeznania podatkowego – jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
nbspnbsp b) od dnia zamieszkiwania w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.
Na tle powyższego stwierdzić należy, że wśród enumeratywnie wymienionych warunków art. 16 ust. 2 ww. ustawy, nie wymieniono zakazu zbycia nabytego w drodze dziedziczenia mieszkania.
Ponadto prawo do tej ulgi przysługuje również w przypadkach, gdy wymienione osoby - po zamieszkaniu w nabytym w ten sposób budynku lub lokalu - znajdują się w sytuacji życiowej powodującej konieczność zmiany warunków mieszkaniowych, skutkującą zbyciem przedmiotu darowizny czy masy spadkowej, przed upływem okresu określonego w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy. Zatem jeżeli spadkobierca - nabywca budynku lub lokalu nadal będzie w nim zamieszkiwał, pomimo zbycia tytułu prawnego do tego budynku lub lokalu, to zostanie spełniony warunek, o którym mowa w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że w spadku po Swojej matce Wnioskodawczyni nabyła budynek mieszkalny i grunty, które obecnie zamierza przekazać w formie darowizny członkom najbliżej rodziny (dzieciom). Pomimo tego faktu, jak wskazuje Wnioskodawczyni, w nabytej w spadku nieruchomości będzie Ona nadal zamieszkiwać.
Reasumując, stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni, która daruje nabytą w spadku nieruchomość członkom najbliższej rodziny, nie utraci z tego powodu prawa do ulgi przewidzianej w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli będzie nadal w tym budynku mieszkała przez okres 5 lat od dnia określonego w ust. 2 pkt 5 lit. a) lub b) tego artykułu.
Końcowo, należy dodać, iż dokumenty dołączone do wniosku nie podlegały analizie i weryfikacji w ramach wydanej interpretacji.
ILPB2/436-132/08-2/MK
ILPB2/415-144/09-4/TR | Interpretacja indywidualna
IBPBII/2/415-289/09/HS | Interpretacja indywidualna
IBPBI/2/423-1156/08/PH | Interpretacja indywidualna
ILPB2/436-51/09-2/MK | Interpretacja indywidualna

References: art. 14
 art. 16
 art. 16
 art. 1
 art. 3
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16