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Timestamp: 2016-12-09 20:03:38+00:00

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⭐KMU-Recht II I. EINLEITUNG 4 II. KMU RECHT II 5 A) ERB- UND GÜTERRECHTLICHER TEIL 5 1. ERBRECHTLICHE ASPEKTE 5
KMU-Recht II I. EINLEITUNG 4 II. KMU RECHT II 5 A) ERB- UND GÜTERRECHTLICHER TEIL 5 1. ERBRECHTLICHE ASPEKTE 5
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Oldwig Keller
1 KMU-Recht II Dozent: Verfasser: Ass-Prof. Dr. iur. Karin Müller Prof. Dr. iur. Felix Richner Dr. iur. Alexandra Zeiter Markus Widmer Inhaltsverzeichnis I. EINLEITUNG PRÜFUNGSHINWEISE HINWEISE ZUM UNTERRICHT INHALT DES UNTERRICHTS LERNZIELE 4 II. KMU RECHT II 5 A) ERB- UND GÜTERRECHTLICHER TEIL 5 1. ERBRECHTLICHE ASPEKTE INHALTSVERZEICHNIS ERBRECHTLICHER TEIL EINIGE DEFINITIONEN DIE ERBENGEMEINSCHAFT HINWEIS: HANDELSREGISTERVERORDNUNG UNTERNEHMENSERBRECHT 6 2. GEWILLKÜRTE ERBFOLGE UND PFLICHTTEILSRECHT VERFÜGUNGSARTEN FORMVORSCHRIFTEN (BEISPIELE BGE RECHTSPRECHUNG) GEBRÄUCHLICHSTE VERFÜGUNGSARTEN DIE PFLICHTTEILE (ART. 471 ZGB) PFLICHTTEILSVERLETZUNGEN BIEN DES AISÉMENT NÉGOCIABLES DOKTRIN (LEICHT VERÄUSSERBARE WERTE) VERBESSERUNG DES MINDERHEITENSCHUTZES EHEGÜTERRECHT VERTRAGLICHE GESTALTUNGSMÖGLICHKEITEN DIE ERRUNGENSCHAFTSBETEILIGUNG GÜTERGEMEINSCHAFT GÜTERTRENNUNG 142 EHESCHEIDUNG UNTERNEHMENSNACHFOLGE UNTER LEBENDEN (AUSGLEICHUNG) GRUNDSÄTZLICHES AUSGLEICHUNGSSUBJEKT AUSGLEICHUNGSOBJEKT VERZICHT AUF AUSGLEICHUNG (ART. 629 ABS. 1 ZGB) FALLBEISPIEL AUSGLEICHUNGSMECHANIK HERABSETZUNG ERBRECHTLICHE BERÜCKSICHTIGUNG LEBZEITIGER ZUWENDUNGEN SUBJEKT DER HERABSETZUNG OBJEKTE DER HERABSETZUNG BERECHNUNG DES PFLICHTTEILS REIHENFOLGE DER HERABSETZUNG (ART. 532 ZGB) BESPRECHUNG BGE-ENTSCHEID (BGE 76 II 188) UNTERSCHIEDE AUSGLEICHUNG / HERABSETZUNG ERBRECHTLICHE SONDERPROBLEME DIE NACHFOLGE BEI KOLLEKTIVGESELLSCHAFTEN DIE NACHFOLGE BEI AKTIENGESELLSCHAFTEN DIE UNTERNEHMENSSTIFTUNG 23 B) STEUERRECHTLICHE ASPEKTE STEUERLICHE ASPEKTE DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE ALLGEMEINES EINZELFRAGEN VERKAUF DES UNTERNEHMENS AN DRITTE - STEUERPROBLEME DEFINITION REINVESTITIONSTHEORIE SUBJEKTIVES HERKUNFTSPRINZIP RÜCKKAUF EIGENER AKTIEN UNTERNEHMENSVERKAUF PERSONENGESELLSCHAFT AN DRITTE BEGRIFFSDEFINITIONEN GRUNDSTÜCKGEWINN- UND HANDÄNDERUNGSSTEUER BEI PERSONENGESELLSCHAFT QUALIFIKATION BETEILIGUNGSRECHTE INDIREKTE TEILLIQUIDATION TRANSPONIERUNG STEUERLICHE PROBLEME BEI DER UMSTRUKTURIERUNG BEGRIFFSDEFINITIONEN 29 Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 2/483 UMWANDLUNG AUS GESELLSCHAFTSRECHTLICHER SICHT VERDECKTES EIGENKAPITAL STEUERNEUTRALE UMWANDLUNG NACH ART. 61 DBG STEUERRECHTLICHE PROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT EINER FUSION NOMINALWERTPRINZIP (NENNWERTPRINZIP) KAPITALEINLAGEPRINZIP 33 C) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE VERTRAGS- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE GESETZLICHE GRUNDLAGEN ZWECK EINES UNTERNEHMENSKAUF BEGRIFF DES UNTERNEHMENS ARTEN DES UNTERNEHMENSKAUFS MÄNGEL BEI VERTRAGSSCHLUSS / LEISTUNGSSTÖRUNGEN ABLAUF EINES UNTERNEHMENSKAUFS UMSTRUKTURIERUNG VON UNTERNEHMEN DEFINITION EINER FUSION FUSIONSGESETZ (FRÜHERE REGELUNG) FUSIONSGESETZ (HEUTIGE REGELUNG) TRANSAKTIONSFORMEN ZIELE DES FUSIONSGESETZES (ART. 1 FUSG) BEGRIFF DER FUSION WAHRUNG DER ANTEILS- UND MITGLIEDSCHAFTSRECHTE FORMEN DER FUSION FUSION ALS RECHTSGESCHÄFT VERFAHRENSABLAUF VERFAHRENSERLEICHTERUNGEN FÜR KMU DIE SPALTUNG (ART. 29 FUSG) UMWANDLUNG 45 Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 3/484 4 I. Einleitung 1.1. Prüfungshinweise Es gibt eine mündliche Einer Prüfung. Es können 5 ECTS Punkte erreicht werden. Es sind jeweils zwei Experten anwesend. Es gibt folgende Paarungen: 1. Frau Müller / Frau Zeitner 2. Herrn Richner / Frau Zeitner Folgende Bücher werden empfohlen: Gemeinsames Skriptum der Dozierenden und weitere Materialien Hinweise zum Unterricht Das Thema wird anhand eines gemeinsamen Skriptums der Dozierenden und weiterer Materialien behandelt. Die Fälle sollen aus einer juristischen Warte betrachtet werden und nicht betriebswirtschaftlich Inhalt des Unterrichts Inhalt dieser Vorlesung (KMU-Recht II) Die neu konzipierte Vorlesung Nachfolge in und Umstrukturierung von Unternehmen (KMU-Recht II) befasst sich mit einem weiteren Teil des Lebenszyklus eines Unternehmens Inhalt der Vorlesung KMU-Recht I 1. Gründung 2. Aufbau 3. Liquidation eines Unternehmens Methodik Ausgehend von einem einheitlichen Grundsachverhalt werden die Fragen erörtert, die sich bei der Unternehmensnachfolge und der Unternehmensumstrukturierung von Personen- wie von Kapitalunternehmen stellen, und zwar sowohl aus Sicht des Erb- und Ehegüterrechts als auch des Gesellschafts- und Steuerrechts. Das Zusammenspiel der unterschiedlichen rechtlichen Fragestellungen soll in einem Gebiet mit hoher Praxisrelevant integriert veranschaulicht werden. Die Veranstaltung ist der Beratungspraxis nachempfunden und soll den Studierenden im Besonderen das Umgehen mit und Lösen von interdisziplinären Fragestellungen vermitteln Lernziele Die Studierenden sind mit den zentralen Fragen vertraut, die sich im Zusammenhang mit der Unternehmensnachfolge und deren Planung sowie der Umstrukturierung von Unternehmen aus Sicht des Erb- und Ehegüterrechts sowie des Gesellschafts- und Steuerrechts stellen, und verstehen die Zusammenhänge zwischen diesen Rechtsgebieten. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 4/485 5 II. KMU Recht II A) Erb- und güterrechtlicher Teil 1. Erbrechtliche Aspekte 1.1. Inhaltsverzeichnis erbrechtlicher Teil Dozentin Sie arbeitet in einem Anwaltsbüro in Zürich Erbrecht / Nachfolge bei Ableben Allgemeines: Gesetzliche Erbfolge und Erbteilungsrecht Gewillkürte Erbfolge und Pflichtteilsrecht Ehegüterrecht Unentgeltliche Unternehmensübertragung unter Lebenden Ausgleichung Herabsetzung Erbrechtliche Sonderprobleme 1.2. Einige Definitionen Definition KMU (Betriebswirtschaftliche Definition) Mittleres Unternehmen bis 250 Angestellte Kleines Unternehmen bis 50 Angestellte Kleinstunternehmen bis 10 Angestellte Art. 2 Abs. 1 lit. e FusG kennt eine eigene Definition. Unternehmensübergang Der Unternehmensübergang kann a) entgeltlich / unentgeltlich b) unter Lebenden / von Todes wegen Vermögen Die Summe aller geltwerten Vorteile. Es wird zwischen Bruttovermögen (nur Aktiven) und Nettovermögen (Aktiven./. Passiven) unterschieden. Erblasser Unter Erblasser wird ein Verstorbener oder eine Person verstanden, welche ihren Nachlass regeln will. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 5/486 6 Unterschiede Sachgesamtheit / Rechtsgesamtheit Sachgesamtheit Die Aktien bilden eine Sachgesamtheit, sofern der Erblasser 100 % der Aktien des Unternehmens besessen hat. Rechtsgesamtheit Das Unternehmen bildet eine Rechtsgesamtheit. Dies trifft auf Personengesellschaft zu Die Erbengemeinschaft Die Erben erwerben das Unternehmen als Gesamteigentum (Art. 560 ZGB). Es liegt ein eo-ipso Erwerb (Selbsterwerb) vor. Sofern die Erbschaft nicht ausgeschlagen wird, werden auch die Schulden vererbt. Die gesetzliche Erbfolge ist in Art. 457 ff. ZGB geregelt. Das gesetzliche Erbrecht des Ehegatten ist in Art. 462 ZGB geregelt Hinweis: Handelsregisterverordnung Die Handelsregisterverordnung wurde per geändert. Es sind sämtliche Artikel der Handelsregisterverordnung neu auszudrucken Unternehmenserbrecht Es gibt kein eigentliches Unternehmenserbrecht. Eine Ausnahme bildet das bäuerliche Erbrecht. Die einzigen Bestimmungen finden sich in: a) Art 612a Abs. 1 ZGB Zuweisung der Wohnung und des Hausrates an den überlebenden Ehegatten. b) Art. 613a ZGB Keine Teilung von Gegenständen, welche ihrer Natur nach zusammengehören. Bei Tod der Personengesellschaft wird die Personengesellschaft von Gesetzes wegen aufgelöst (Art. 39 HRegV / alter Art. 68 Abs. 1 HRegV) Die Erbengemeinschaft ist eine Liquidationsgemeinschaft. Solange die Erbengemeinschaft weiter besteht, müssen sämtliche Entscheide einstimmig gefällt werden, da eine Gesamthandschaft besteht. Es bestehen folgende Möglichkeiten, die Erbschaft verwalten zu lassen: a) Willensvollstrecker (Art. 517 ff. ZGB) b) Erbschaftsverwalter (Art. 554 ff. ZGB) c) amtlicher Liquidator (Art. 593 ff. ZGB) d) Erbenvertreter (Art. 602 Abs. 3 ZGB) Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 6/487 7 Die Erbschaftsverwaltung muss angeordnet werden. Eine Erbschaftsverwaltung wird meistens bei Uneinigkeit der Erben beantragt. Weitere Gründe für eine Erbschaftsverwaltung sind: 1. Eine Erbe ist dauernd und ohne Vertretung abwesend und seine Interessen erfordern es. 2. Wenn keiner der Ansprecher sein Erbrecht genügend nachzuweisen vermag oder das Vorhandensein eines Erben ungewiss ist. 3. Wenn nicht alle Erben bekannt sind. 4. Weitere gesetzliche Gründe. Die Erben sind in der Teilung der Erbschaft frei (Art. 610 Abs. 1 ZGB). Einigen sich die Erben über die Teilung der Erbschaft nicht, können Sie Lose ziehen. Im bürgerlichen Erbrecht besteht der Grundsatz der Realteilung. Als Gegenstände gemäss Art. 613 Abs. 1 ZGB gelten Rechts- und Sachgesamtheiten. Auch ein Aktienpaket kann darunter fallen. Wenn eine Person ein Unternehmen übernimmt, kann sie sich verpflichten, die übrigen Personen auszuzahlen. Die Auszahlungspflicht darf jedoch nicht höher als 10 % des übernommenen Wertes sein (Rechtsprechung Bundesgericht). Im Gesetz gibt es nur eine Bestimmung, dass Liegenschaften zum Verkehrswert (Art. 617 ZGB) an die Erben zuzuweisen sind. Den Grundsatz der Zuweisung zum Verkehrswert gilt für alle Vermögensgegenstände, welche eine Erbschaft ausmachen. Diese Vorschrift gilt auch für die güterrechtliche Auseinandersetzung (Art. 211 ZGB). Weitere Werte im Erbrecht sind: 1. Verkehrswert (Art. 617 ZGB) 2. Rückkaufswert bei einer Versicherung (Art. 476 / 529 ZGB) 3. Kapitalwert (Art. 530 ZGB) 4. Ertragswert (Art. 10 ff. BGBB) 5. Nutzwert (Art. 613a ZGB) 2. Gewillkürte Erbfolge und Pflichtteilsrecht 2.1. Verfügungsarten Es stehen folgende Verfügungsarten zur Auswahl: 1. Eigenhändige, letztwillige Verfügung 2. Öffentliche, letztwillige Verfügung 3. Nottestament Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 7/488 8 Wenn der Erbvertrag ungültig ist, kommt die gesetzliche Erbfolge zur Anwendung. Das Bundesgericht ist sehr formstreng. Es müssen die Formvorschriften und die Pflichteile eingehalten werden Formvorschriften (Beispiele BGE Rechtsprechung) BGE 131 III 601 Das Testament wurde nicht von Anfang bis Schluss eigenhändig geschrieben. Das Bundesgericht hat das Testament für ungültig erklärt. BGE 5C.56 / 2005 Das Urteil wurde in AJP ff. besprochen. Das Ehepaar hat drei Kinder. Das Einzelunternehmen wird in eine AG umgewandelt. Es gab folgenden Ablauf: a) Die Urkunde wurde von der Notarin vorgelesen. b) Die Zeugen wurden hereingeholt. c) Der Erblasser hat unterzeichnet. Das Bundesgericht hat entschieden, dass die Notarin die Formvorschriften verletzt hat, da die Urkunde von den Parteien nicht selbstgelesen wurde sondern von der Notarin den Parteien vorgelesen wurde. Wird das öffentliche Testament von der Notarin vorgelesen, haben die Zeugen beim Beurkundungsakt dabei zu sein (Art. 502 ZGB). Arten der Beurkundung Es gibt folgende Arten der Beurkundung: 1. Hauptform: (Art. 500 ZGB / Art. 501 ZGB) Selbstlesung und Unterzeichnung Die Urkunde wurde von den Parteien selbst gelesen und anschliessen von Ihnen unterzeichnet. 2. Nebenform (Art. 502 ZGB) Der Inhalt der Urkunde muss von der Urkundsperson in Gegenwart der Zeugen vorgelesen werden. Der Erblasser hat zu erklären, dass die Urkunde seinen Willen enthält. Die Erblasser haben nicht unterschrieben Gebräuchlichste Verfügungsarten Es gibt folgende Inhalte der Verfügungen von Todes wegen (Testamente): 1. Erbeneinsetzung (Art. 483 ZGB) a) Definition Zuwendung eines Vermögensvorteils an einen Begünstigten. Der Begünstigte erwirbt Erbenstellung. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 8/489 9 b) Wirkung Die Erben werden Universalsukzessoren. Sie treten in die Nachfolge des Erblassers. 2. Vermächtnis (Art. 484 ff. ZGB) a) Definition Der Vermächtnisnehmer muss die Forderungen geltend machen. Wird kein Verfalltag vereinbart (dies ist üblich), muss er die Erbengemeinschaft mahnen und die Fälligkeit so herbeiführen. Der Erbe muss seinen obligatorischen Anspruch mittels Herausgabeklage geltend machen (Art. 601 ZGB). b) Wirkung Vermächtnisnehmer sind nicht Universalsukzessoren, sondern Singularsukzessoren. Die Vermächtnisnehmer erwerben einen persönlichen, d.h. obligatorischen Anspruch (eine Forderung) auf Übertragung des Vermächtnisgegenstandes gegen den oder die mit dieser Vermächtnisforderung belasteten Personen (Art. 484 Abs. 2 ZGB / Art. 562 ZGB). Anwendung auf ein Unternehmen Wovon soll abhängen, ob das Unternehmen durch ein Vermächtnis oder eine Teilungsvorschrift (Erbeneinsetzung) an einen Erben zugeteilt werden soll? Es kommt auf den Wert des Unternehmens an. Wenn es innerhalb des gesetzlichen Erbteils an einen Erben zugeteilt werden kann, soll das Unternehmen durch eine Teilungsvorschrift an einen Erben zugewiesen werden. Hat das Unternehmen einen grossen Wert, soll das Unternehmen durch ein Vermächtnis einem Erben zugewiesen werden. Bei einem Vermächtnis ist die 10-% Klausel nicht anwendbar. Das per Vermächtnis zugeteilte Unternehmen darf der Vermächtnisnehmer behalten Die Pflichtteile (Art. 471 ZGB) Werden Pflichtteile verletzt, können die Erben die Herabsetzungsklage stellen. Die Pflichtteile sind in Art. 471 ZGB geregelt. Berechnung der Pflichtteilsberechnungsmasse + Bruttovermögen des Erblassers im Zeitpunkt seines Todes (Art. 474 ZGB)./. Erblasserschulden (Art. 474 Abs. 2 ZGB)./. Erbgangsschulden (Art. 474 Abs. 2 ZGB) a) Auslagen für Begräbnis b) Willensvollstreckerkosten (Art. 518 ZGB) c) Auslagen für Siegelung (Art. 522 ZGB) d) Inventaraufnahme (Art. 553 ZGB) e) Ansprüche von Hausgenossen auf Unterhalt für einen Monat (Art. 606 ZGB) f) Ansprüche der Mutter eines nasciturus (Art. 605 Abs. 2 ZGB) Nettovermögen Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 9/4810 10 + Ausgleichspflichtige Zuwendungen + Herabsetzungspflichtige Zuwendungen (Art. 475 / 527 ZGB) + Rückkaufswert von Versicherungen + Ergebnis aus güterrechtlichen Auseinandersetzungen Pflichtteilsberechnungsmasse 2.5. Pflichtteilsverletzungen Dem Erben steht es frei, eine Pflichtteilsverletzung geltend zu machen. Er muss eine Herabsetzungsklage geltend machen. Relevante Bestimmungen: 1. Art. 526 ZGB Herabsetzung bei einem Vermächtnis an einer einzelnen Sache Kann die Sache ohne Wertverlust nicht geteilt werden, kann der Vermächtnisnehmer gegen Vergütung des Mehrbetrages die Sache selbst oder anstelle der Sache den verfügbaren Betrag beanspruchen. Gelangt das Vermächtnis einer einzelnen Sache, die ohne Schädigung ihres Wertes nicht geteilt werden kann, zur Herabsetzung, so kann der Bedachte entweder gegen Vergütung des Mehrbetrages die Sache selbst oder anstatt der Sache den verfügbaren Betrag beanspruchen. 2. Art. 530 ZGB Herabsetzung bei Nutzniessung und Renten Bei übermässiger Belastung einer Erbschaft mit Nutzniessungsansprüchen und Renten (Kapitalwert übersteigt den pflichtteilsgeschützten Erbanteil / siehe Berechnung unten) können die Erben entweder a) eine verhältnismässige Herabsetzung der Ansprüche oder b) die Überlassung des verfügbaren Teils der Erbschaft an den Bedachten sowie deren Ablösung beantragen. Hat der Erblasser seine Erbschaft mit Nutzniessungsansprüchen und Renten derart beschwert, dass deren Kapitalwert nach der mutmasslichen Dauer der Leistungspflicht den verfügbaren Teil der Erbschaft übersteigt, so können die Erben entweder eine verhältnismässige Herabsetzung der Ansprüche oder, unter Überlassung des verfügbaren Teiles der Erbschaft an die Bedachten, deren Ablösung verlangen. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 10/4811 11 Verletzt das Vermächtnis seine Pflichtteile, können die übrigen Erben die volle Ausgleichung verlangen. Die 10%-Klausel des Bundesgerichts ist nicht anwendbar. Das per Vermächtnis zugeteilte Unternehmen darf der Vermächtnisnehmer behalten. Berechnung des Kapitalwertes einer Nutzniessung Nutzniessungsberechtigte (Frau): 62jährig Nutzniessungsbelastetes Eigentum: CHF 600' Ertragszins: 3.5 % Das Bundesgericht wendet bei Haftpflichtfällen einen Kapitalisierungssatz von 3.5 % an. Die Steuerbehörde des Kantons Zürich wendet einen Kapitalisierungssatz von 3 % an. Berechnung CHF 600' x 3.5 / 100 * (gemäss Barwerttabelle) = CHF 360' Der Pflichtteil des belasteten Erben beträgt CHF 150' Nutzniessungsbelastetes Eigentum CHF 600' /. Barwert der Nutzniessungsbelastetes Eigentum CHF 360' Nicht belasteter Teil des Eigentums CHF 239' ============= Der nicht belastete Teil des Eigentums beträgt CHF 239' Sein Pflichtteil beträgt CHF 150' Da der nicht belastete Teil seines Eigentums höher ist als der nicht belastete Teil seines Eigentums, liegt keine Pflichtteilsverletzung vor Bien des aisément négociables Doktrin (leicht veräusserbare Werte) Sachverhalt Die Ehegattin erhielt testamentarisch die Nutzniessung an ½ des Vermögens. Das Eigentum ging an die Kinder. Die Pflichtteile müssen in ihrem Wert erhalten bleiben. Dies wird wie folgt gewährleistet: 1. Die pflichtteilsgeschützten Erben haben Anrecht darauf, ihren Pflichtteil in Form von Eigentum zu erhalten. 2. Die pflichtteilsgeschützten Anteile müssen in Form von leicht veräusserbaren Werten übertragen werden. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 11/4812 Verbesserung des Minderheitenschutzes Der Minderheitenschutz kann wie folgt verbessert werden: a) Der Hauptaktionär kann verpflichtet werden, die Minderheitenanteile den Minderheitsaktionären innerhalb einer bestimmten Zeit den übrigen Erben abzukaufen. b) Der Hauptaktionär kann verpflichtet werden, den Minderheitsaktionären eine bestimmte Mindestdividende auszuzahlen. 3. Ehegüterrecht 3.1. Vertragliche Gestaltungsmöglichkeiten Die Eheleute haben nur die Wahl zwischen drei Güterständen. Sie müssen sich für einen der drei Güterstände entscheiden. Es besteht somit ein numerus clausus der Güterstände. Es stehen folgende drei Güterstände zur Auswahl: 1. Errungenschaftsbeteiligung 2. Gütergemeinschaft 3. Gütertrennung 3.2. Die Errungenschaftsbeteiligung Vermögenswert Es gibt folgende Vermögenswerte: 1. Errungenschaft Ehemann 2. Eigengut Ehemann 3. Errungenschaft Ehefrau 4. Eigengut Ehefrau Vermutung Gemäss Art. 200 Abs. 3 ZGB gilt sämtliches Vermögen bis zum Beweis des Gegenteils als Errungenschaft. Mehrwert Unternehmen Es wird zwischen konjunkturellem und industriellem Mehrwert unterschieden. Der konjunkturelle Mehrwert fällt derjenigen Gütermasse an, aus der sie stammt. Der konjunkturelle Mehrwert des Unternehmens entsteht ohne Dazutun des Unternehmers. Der industrielle Mehrwert fällt in die Errungenschaftsbeteiligung. Der industrielle Mehrwert des Unternehmens entsteht durch Arbeit des Unternehmers. Bsp. Der Unternehmer zahlt sich einen zu tiefen Eigenlohn oder eine zu tiefe Dividende aus. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 12/4813 13 Abänderung durch Ehevertrag Gemäss Art. 199 Abs. 1 ZGB können durch Ehevertrag der Betrieb in das Eigengut überführt werden. Gemäss Art. 199 Abs. 2 ZGB kann durch Ehevertrag vereinbart werden, dass die Erträge des Eigengutes nicht in die Errungenschaft fallen. Dies gilt nicht für den Unternehmerlohn. Dieser fällt in die Errungenschaft. Die Errungenschaft darf nicht dadurch geschmälert werden, indem sich der Unternehmer einen zu tiefen Lohn auszahlt. In diesem Fall wird das Gericht einen angemessenen Lohn festlegen und eine Aufteilung zwischen konjunkturellem und industriellem Mehrwert vornehmen. Auf den industriellen Mehrwert kann nicht verzichtet werden. Änderung der Errungenschaft Gemäss Art. 199 ZGB können bei der Errungenschaftsbeteiligung Vermögenswerte, die zur Ausübung eines Berufes oder zum Betrieb eines Gewerbes bestimmt sind, zu Eigengut erklärt werden. Erträge aus dem Eigengut werden in diesem Fall dem Eigengut zugerechnet. Gemäss Art. 206 ZGB kann die Mehrwertbeteiligung vertraglich ausgeschlossen werden. Der Vertrag kann schriftlich abgeschlossen werden (Art. 206 Abs. 3 ZGB). Wahl der investierten Mittel Der Unternehmer kann wenn er über genügend Mittel verfügt wählen, ob er sein Unternehmer aus Mittel der Errungenschaft oder aus Mittel des Eigengutes aufbauen will. Art. 206 ZGB / Mehrwertanteil, variable Ersatzforderung Eine Mehrwertanteil und somit eine variable Ersatzforderung liegt vor, wenn a) die Beteiligung unentgeltlich erfolgt d.h. kein Entgelt, kein Darlehen, keine Entschädigung (Art. 165 ZGB) geleistet wurde, b) Beitrag in Form von Geld, Arbeitsleistung, Material geleistet wurde (ohne Bestehen eines Vertrages), c) zum Erwerb, zur Verbesserung, zur Erhaltung eines Vermögenswertes des anderen Ehegatten beigetragen wurde, d) Zuwendung ohne Schenkungsabsicht erfolgte e) ein konjunktureller Mehrwert vorliegt. Die Mehrwertbeteiligung kann durch schriftlichen Vertrag ausgeschlossen werden (Art. 206 Abs. 3 ZGB). Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 13/4814 14 Vorschlagsbeteiligung (Art. 215 ZGB) Nach Art. 215 ZGB hat der überlebende Ehegatte Anspruch auf die Hälfte des anderen Ehegatten. Rückschläge werden nicht berücksichtigt. Durch einen Ehevertrag kann der Vorschlag anderweitig verteilt werden. Üblich ist die gesamte Vorschlagszuweisung an den überlebenden Ehegatten (Art. 216 Abs. 1 ZGB). Die Pflichtteilsansprüche von nicht gemeinsamen Kindern dürfen nicht verletzt werden Gütergemeinschaft Die Gütergemeinschaft besteht aus folgenden Vermögenswerten: 1. Gesamtgut 2. Eigengut Ehemann 3. Eigengut Ehefrau Das Eigengut des Ehemannes und der Ehefrau umfasst bei der Gütergemeinschaft persönliche Gegenstände und Genugtuungsansprüche. Die Gütergemeinschaft wird als Schönwetter Gemeinschaft bezeichnet. Sämtliche Transaktionen dürfen nur mit Zustimmung beider Ehegatten getätigt werden. Die Gütergemeinschaft kann beschränkt werden und gewisse Vermögenswerte können dem Eigengut eines Ehegatten zugewiesen werden Gütertrennung Die Gütertrennung besteht aus folgenden Vermögenswerten: 1. Eigengut Ehemann 2. Eigengut Ehefrau Es gibt keine Diskussion zu welchem Vermögenswert ein Vermögensgegenstand zugeteilt wird Ehescheidung Beide Ehegatten tragen die Chance der Wertsteigerung des Unternehmens bzw. das Risiko der Wertverminderung des Unternehmens bis zur Rechtskräftigwerden des Scheidungsurteils. 4. Unternehmensnachfolge unter Lebenden (Ausgleichung) 4.1. Grundsätzliches Die Ausgleichung ist unter der Erbteilung geregelt. Die Ausgleichung ist dispositives Recht. Der Erblasser kann auf die Ausgleichung verzichten. Die Ausgleichspflicht dient der Gleichbehandlung aller Erben. Ausgleichungsrecht ist Erbteilungsrecht. Ausgleichungsansprüche sind wie Teilungsklagen unverjährbar. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 14/4815 Ausgleichungssubjekt Ausgleichungssubjekte können nur gesetzliche Erben sein. Art. 626 Abs. 1 ZGB spricht von gesetzlichen Erben und Art. 626 Abs. 2 ZGB spricht von den Nachkommen. Die gesetzlichen Erben müssen nur Ausgleichen, wenn der Erblasser dies so verfügt hat (positive Ausgleichung). Die Nachkommen müssen immer ausgleichen, solange der Erblasser sie nicht von der Ausgleichspflicht befreit hat (negative Ausgleichung). Jede Zuwendung unter Lebenden fällt unter die Ausgleichspflicht. Es ist unabhängig davon, wie alt diese Zuwendung ist. Auch Zuwendungen, welche älter als 50 Jahre sind, unterliegen der Ausgleichung. Ehegatte Die h.l. sagt, dass der Ehegatte nicht ausgleichspflichtig ist. Das BGer sagt, dass das der Ehegatte nicht ausgleichen muss. Er profitiert jedoch von der Ausgleichspflicht. Der Erblasser hat dem Kind A CHF 100' und dem Ehegatten CHF 100' zu Lebzeiten zugewendet. Der Erblasser hat eine Ehefrau und zwei Kinder. Ein Ehevertrag oder ein Testament besteht nicht. Sein reines Nachlassvermögen beträgt CHF 500' (nach güterrechtlicher Auseinandersetzung). Wer muss wie viel Ausgleichen? Lösung Der Ehegatte muss nicht ausgleichen. Er profitiert jedoch von der Ausgleichspflicht. Berechnung (nach BGer) Nachlass Ausgleichspflicht Kind A Teilungsmasse CHF 500' CHF 100' CHF 600' Ehegatte erhält: CHF 300' (1/2) Kinder A + B: CHF 300' (1/2) Jedes Kind erhält somit je CHF 150' Berechnung (nach Minderheitenmeinung) Eine Minderheitenmeinung sagt, dass der Ehegatte auch ausgleichspflichtig ist, da es sonst zu einem störenden Ergebnis kommt. Das Vermögen des Ehemannes beträgt CHF 500' Davon gehen ½ im Rahmen der güterrechtlichen Auseinandersetzung an die Ehefrau und die restlichen CHF 250' in die Erbmasse. Der reine Nachlass beträgt somit CHF 250' Der Erblasser hat dem Ehegatten zu Lebzeiten CHF 100' zugewendet. Der Erblasser hat zwei Kinder und weder ein Testament noch einen Ehevertrag abgeschlossen. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 15/4816 16 Reiner Nachlass Ausgleichspflicht Teilungsmasse CHF 250' CHF 100' CHF 350' Ehegatte erhält: CHF 175' (1/2) Kinder A + B: CHF 175' (1/2) 4.3. Ausgleichungsobjekt Ausgleichsobjekte erfüllen folgende Tatbestandselemente: - Zuwendungen: irgendein Vermögensvorteil - unentgeltlich / gemischte Schenkungen - Freiwilligkeit - zu Lebzeiten Ausgleichungsobjekte sind unentgeltliche Zuwendungen. Es können irgendwelche Vermögenswerte sein. Darlehen sind nie ausgleichspflichtig. Darlehen, welche unverzinslich gewährt wurden, sind nicht ausgleichspflichtig. Darlehen, welche zuerst zinspflichtig sind und nachher zinsfrei sind, sind ausgleichspflichtig. Eine Schenkung (unentgeltliche Zuwendung) besteht aus einer objektiven Seite und einer subjektiven Seite. Die objektive Seite besteht aus einem Missverhältnis zwischen Leistung und Gegenleistung. Die subjektive Seite besteht im Schenkungswillen der einen Partei. Eine Schenkung muss unentgeltlich (auch gemischte Schenkung möglich), freiwillig und zu Lebzeiten erfolgen. Zuwendungen nach Art. 626 Abs. 2 ZGB sind nur ausgleichspflichtig, wenn sie Ausstattungscharakter haben. Zuwendungen, welche Vergnügungscharakter haben, sind nicht ausgleichspflichtig. Gelegenheitsgeschenke (Art. 632 ZGB) Es gibt keine Rechtsprechung zum Gelegenheitsgeschenk. Einige Autoren schlagen vor, dass die wirtschaftlichen Umstände des Erblassers berücksichtigt werden. Gelegenheitsgeschenke sind nicht ausgleichspflichtig. Andere Autoren wollen eine Grenze von CHF 1' festlegen oder eine fixe Obergrenze von CHF 2' Das BGer sagt, dass Grundstücke immer ausgleichspflichtig sind unabhängig davon, ob das Grundstück Versorgungscharakter oder Vergnügungscharakter hat. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 16/4817 Verzicht auf Ausgleichung (Art. 629 Abs. 1 ZGB) Es genügt der Nachweis, dass der Erblasser einen Miterben begünstigen wollte. Dieser Nachweis kann durch ein schriftliches Papier des Erblassers erbracht werden. Es müssen nicht die Formvorschriften des Testamentes eingehalten werden Fallbeispiel Die Eltern hatten vier Kinder (A, B, C und D). Die Eltern haben dem Kind A die Bäckerei unentgeltlich überlassen. Der Erblasser hat folgende Transaktionen vorgenommen (Sachverhalt gemäss BGE 5C.202/2006) Übertrag der Bäckerei durch den Erblasser an das Kind A. Die Ausgleichspflicht wurde bis zum Betrag von CHF 300' wegbedungen. Diese Wegbedingung wurde in einem Erbvorausvertrag gemacht Die Bäckerei wurde für rd. CHF 2 Mio. renoviert. Die Eltern haben das Kind A in einem Erbvertrag von der Ausgleichspflicht befreit Die Eltern X haben die Dispens von der Ausgleichung in einem Testament widerrufen. Im Todesfall der Eltern X stellte sich die Frage, ob das Kind A die unentgeltliche Übertragung der Bäckerei den anderen Kindern ausgleichen muss oder nicht. Lösung Der Widerruf der Ausgleichspflicht durch ein Testament ist in diesem Fall nicht zulässig, da die Ausgleichspflicht durch einen Erbvertrag wegbedungen wurde. Ein Erbvertrag kann nur im gegenseitigen Einverständnis aufgelöst werden und nicht einseitig durch den Abschluss eines neuen Testamentes. Das Kind A muss gegenüber seinen Geschwistern nicht ausgleichen Ausgleichungsmechanik Die Ausgleichung hat in natura oder in Geld zu erfolgen. Der Erblasser kann die Ausgleichung ausschliessen. Der Ausgleichspflichtige muss zwischen Realausgleichung und Idealausgleichung entscheiden. Er muss zwischen der einen oder anderen Methode wählen. Realausgleichung Einwerfen der vorempfangenen Sachen in natura in die Erbmasse. Idealausgleichung Behalten der vorempfangenen Sachen unter Anrechnung deren Werte zur Erbmasse. Der Ausgleichspflichtige muss sich für die Idaelausgleichung entscheiden, wenn die Sache sich nicht mehr im seinem Besitz befindet. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 17/4818 18 Gemäss Art. 630 Abs. 1 ZGB hat die Ausgleichung zum Wert der Zuwendung zur Zeit des Erbganges oder, wenn die Sache vorher veräussert worden ist, nach dem dafür erzielten Erlös. BGE 133 III 416 Wie wird der Wert des Aufbaus des Unternehmens berechnet? Gemäss Art. 630 Abs. 2 ZGB sind die Verwendungen nach den Besitzesregeln in Anschlag zu bringen. Das Bundesgericht ist zum Schluss gekommen, dass der Gesetzgeber vergessen hätte, den Fall zu berücksichtigen, wenn der Ausgleichspflichtige Arbeit und Kapital in den der Ausgleichspflicht unterworfenen Gegenstand investiert hat. Es liegt eine unechte Lücke (planwidrige Unvollständigkeit) vor. Das Bundesgericht hat entschieden, dass nur der damalige Wert zum Schenkungszeitpunkt zu entschädigen ist. Die Lehre zieht den Schluss, dass konjunkturelle Mehrwerte der Ausgleichspflicht unterliegen. Industrielle Mehrwerte (d.h. selbst geschaffene Mehrwerte) unterliegen nicht der Ausgleichspflicht. 5. Herabsetzung 5.1. Erbrechtliche Berücksichtigung lebzeitiger Zuwendungen 1. Reiner Nachlass berechnen (Nachlass abzüglich Schulden) 2. Teilungsmasse berechnen Reiner Nachlass zuzüglich allfälliger Ausgleichungen (durch Einwerfung in Natur oder durch Anrechnung dem Werte nach zur Ausgleichung gelangende lebzeitige Zuwendungen) 3. Pflichtteilsberechnungsmasse (Erbmasse) Reiner Nachlassen zuzüglich allfällige herabsetzbare lebzeitige Zuwendungen (Hinzurechnung). Die Hinzurechnung findet nicht statt bei Zuwendungen von Todes wegen. Hinzurechnung bedeutet nicht zwingend auch effektive Herabsetzbarkeit Subjekt der Herabsetzung Jede zu Lebzeiten des Erblassers beschenkte Person oder durch Verfügung von Todes wegen bedachte Person, kann Subjekt der Herabsetzung sein (Passivlegitimation). Die Herabsetzung kann nur von pflichtteilsgeschützten Erben verlangt werden (Aktivlegitimation) Objekte der Herabsetzung Zuwendung unter Lebenden und letztwillige Zuwendungen von Todes wegen. Rechtsgrundlage: Art. 527 ZGB Art. 529 ZGB Herabsetzungsgründe allgemein Berechnung der Herabsetzung bei Versicherungszahlungen Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 18/4819 19 Herabsetzungsgründe nach Absätzen geordnet Die Versicherung wird zum Rückkaufswert eingesetzt. Art. 527 Abs. 1 ZGB Der Herabsetzung unterliegen wie die Verfügungen von Todes wegen: 1. die Zuwendungen auf Anrechnung an den Erbteil, als Heiratsgut, Ausstattung oder Vermögensabtretung, wenn sie nicht der Ausgleichung unterworfen sind; Objektive Theorie Kein Teil der Erbengemeinschaft ist man, wenn man die Erbschaft ausgeschlagen hat, wenn man enterbt worden ist, wenn man vorverstorben ist und wenn man erbunwürdig ist und kein Dritter an die Stelle dieses Erben tritt (Der Dritte müsste die Ausgleichspflicht übernehmen) oder weil eine Ausgleichsdispens vom Erblasser vorliegt. Nach der objektiven Theorie ist der Ausdruck auf Anrechnung an den Erbteil objektiv, d.h. unbeachtlich des Willens des Erblassers, zu verstehen und umfasst all jene Zuwendungen, die ihrer Natur nach (objektiv) Ausstattungscharakter (auch Vorsorgecharakter) haben. Der Ausdruck nicht der Ausgleichung unterworfen kann nach dieser Theorie daher einerseits beinhalten, dass der Zuwendungsempfänger selber nicht Erbe wird, weil er vorverstorben, erbunwürdig oder enterbt ist oder der die Erbschaft ausgeschlagen hat (und nicht ein anderer an seine Stelle tritt, auf den die Ausgleichspflicht nach Art. 627 ZGB übergegangen wäre, andererseits aber auch, dass eine Ausgleichungsdispens durch den Erblasser vorliegt. Das Bundesgericht vertritt die objektive Theorie. Subjektive Theorie Nach der subjektiven Theorie ist der Ausdruck auf Anrechnung an den Erbteil also das Vorliegen eines Ausgleichungstatbestandes, subjektiv, nach dem Willen des Erblassers, zu verstehen und umfasst jene Fälle, in denen die Anrechnung durch den Erblasser angeordnet ist oder gemäss Art. 626 Abs. 2 ZGB vermutet wird. Art. 527 Abs. 2 ZGB Erbabfindungen und Auskaufsbeträge Erbabfindungen und Auskaufsbeträge sind Gegenleistungen für einen Erbverzicht. Die gesamte Gegenleistung wird zur Berechnungsmasse hinzugerechnet, nicht bloss der den Pflichtteil übersteigende Teil, der gemäss Art. 535 Abs. 2 ZGB der Herabsetzung unterliegt. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 19/4820 20 Art. 527 Abs. 3 ZGB Frei widerrufbare Schenkungen / Zuwendungen jünger als 5 Jahre Bei gemischten Geschäften unterliegt die Wertdifferenz zwischen Leistung und Gegenleistung zur Zeit des Erbgangs der Herabsetzung. Die Wertdifferenz entspricht dem zur Zeit des Vertragsabschlusses bestehenden Verhältnis zwischen dem unentgeltlichen und dem entgeltlichen Teil des Geschäfts (Quoten- bzw. Proportionalmethode). Art. 527 Abs. 4 ZGB Entäusserung von Vermögenswerten, die zwecks Umgehung von Verfügungsbeschränkungen vorgenommen wurden Schenkungen, welche älter als fünf Jahre sind und offenbar zum Zwecke der Umgehung der Verfügungsbeschränkung vorgenommen hat. Es genügt, wenn man nachweisen kann, dass der Erblasser gewusst hat, dass er seine Pflichtteile verletzt. BGE 128 III 314 ff. Eine Umgehungsabsicht kann vorliegen, wenn der Erblasser in einem Zeitpunkt verfügt, in dem er bereits pflichtteilsberechtigte Nachkommen hat und deren Benachteiligung für möglich halten muss Berechnung des Pflichtteils Bruttovermögen des Erblassers./. Erbschaftsschulden./. Erbgangsschulden = reiner Nachlass + ausgleichungspflichtige Zuwendungen = Teilungsmasse + herabsetzungspflichtige Zuwendungen + Rückkaufswert von Versicherungen + Ergebnis aus güterrechtlichen Auseinandersetzungen = Pflichtteilsberechnungsmasse 5.5. Reihenfolge der Herabsetzung (Art. 532 ZGB) 1. Verfügungen von Todes wegen a) Testamentarisch Begünstigte b) Erbvertraglich Begünstigte 2. Verfügungen unter Lebenden Die späteren Verfügungen werden vor den früheren Verfügungen herabgesetzt. Bei gleichzeitigen Zuwendungen muss die Herabsetzung quotenmässig erfolgen Besprechung BGE-Entscheid (BGE 76 II 188) Die Tochter wurde auf den Pflichtteil gesetzt. Sowohl die Tochter als auch der Sohn erhielten lebzeitige Zuwendungen. Zusammenfassung KMU-Recht II von Markus Widmer 20/48 Mehr anzeigen
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References: BGE 
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 Art. 457
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 Art. 206
 Art. 206
 Art. 215
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 BGer 
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 BGer 
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 Art. 527
 Art. 529
 Art. 527
 Art. 627
 Art. 626
 Art. 527
 Art. 535
 Art. 527
 Art. 527
 BGE