Source: https://www.zivnostnik.cz/33/zmeny-v-zakone-o-dph-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ei5IIb8wJRIrVKUIOb40IRg/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-07-02 19:39:59+00:00

Document:
V oblasti DPH budeme v následujícím textu probírat nejen oèekávané èi ji¾ schválené zmìny pro rok 2017, ale také se zamìøíme na nìkolik významných zmìn, které vstoupily v úèinnost ji¾ v prùbìhu roku 2016.
1. Zmìny realizované v prùbìhu roku 2016
1.1 Roz¹íøení tuzemské RPDP
Tuzemský re¾im pøenesení daòové povinnosti (RPDP) na pøíjemce, který mù¾e stanovit na základì zmocnìní (dle § 92f ZDPH), byl v roce 2016 roz¹íøen hned dvakrát.
S úèinností od 1. 2. 2016 (naøízením vlády è. 11/2016 Sb., které novelizovalo naøízení vlády è. 361/2014 Sb.) do¹lo k roz¹íøení o následující plnìní:
pøevod záruky pùvodu podle zákona upravujícího podporované zdroje energie (s kódem plnìní 18),
dodání elektøiny soustavami nebo sítìmi obchodníkovi (s kódem plnìní 19) a
dodání plynu soustavami nebo sítìmi obchodníkovi (s kódem plnìní 20).
Vysvìtlení situací, kdy se nové pøípady RPDP aplikují, pøiná¹í Informace GFØ k aplikaci RPDP povinnosti u dodání elektøiny, plynu a dodání certifikátù elektøiny, zveøejnìná 27. 1. 2016 (její pøíloha obsahuje udìlené licence pro obchod s elektøinou a plynem pro aplikaci RPDP).
S úèinností od 1. 10. 2016 (naøízením vlády è. 296/2016 Sb., které novelizovalo naøízení vlády è. 361/2014 Sb.) podléhá RPDP také:
poskytnutí slu¾by elektronických komunikací podle zákona è. 127/2005 Sb., upravujícího elektronické komunikace prostøednictvím pøístupu k sítím elektronických komunikací, propojení sítí elektronických komunikací nebo na základì nákupu a prodeje tìchto slu¾eb (s kódem plnìní 21).
I k tomuto roz¹íøení vydal správce danì bli¾¹í vysvìtlení, a to v Informaci GFØ k aplikaci RPDP povinnosti u poskytnutí slu¾by elektronických komunikací zveøejnìné 29. 9. 2016 na webových stránkách finanèní správy.
K této nové povinnosti lze zjednodu¹enì konstatovat, ¾e se dotýká pouze podnikatelù v elektronických komunikacích, a nemìla by se tak dotknout ostatních podnikatelù jako napø. pøi hostování internetových stránek nebo poskytnutí programového vybavení a jeho aktualizace.
1.2 Zmìny ve vazbì na zákon o evidenci tr¾eb
Zákonem è. 113/2016 Sb. (dle snìmovního tisku è. 514), který byl pøijat v souvislosti se zákonem è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb (viz snìmovní tisk è. 513), se do ZDPH dostaly následující dvì významné zmìny:
Novì formulovaný § 101a ZDPH upravuje od 1. 5. 2016 podmínky pro elektronická podání. Cílem zmìn je jednak do jediného ustanovení sjednotit pravidla pro podání jak pøiznání èi registraci, tak pro souhrnné hlá¹ení nebo kontrolní hlá¹ení, ale také zajistit, ¾e elektronické podání (v pøípadech, kdy je povinné) bude mo¾né èinit pouze ve tvaru a struktuøe pøedepsané správcem danì, a pokud náhodou by se to nepovedlo, tak bude dané podání pova¾ováno za neúèinné (a správce danì tak na takové podání ani nebude muset reagovat)!
Problematice neúèinnost elektronické formy podání se vìnuje i samostatná Informace GFØ k neúèinnosti elektronické formy podání podle § 101a odst. 4 zveøejnìná 24. 5. 2016, ta v¹ak pouze konstatuje, odkdy bude správce danì nové znìní aplikovat a ¾e se bude muset podání zopakovat, neuvádí v¹ak ji¾, zda nás o neúèinnosti podání správce danì nìjak vyrozumí.
Druhá zmìna, která zaène platit od 1. 12. 2016, spoèívá v pøeøazení stravovacích slu¾eb zaøazených pod kódem CZ-CPA 56 ze základní sazby do první sní¾ené sazby. Uvedené se ale nebude týkat podání alkoholických nápojù (uvedených pod kódy nomenklatury celního sazebníku 2203 a¾ 2208 nebo tabákových výrobkù uvedených pod kódy nomenklatury celního sazebníku kapitoly 24).
1.3 Novela zákonem è. 243/2016 Sb.
S úèinností od 29. 7. 2016 pøiná¹í do zákona o DPH nìkolik zmìn novela daná zákonem è. 243/2016 Sb., kterým se se mìní nìkteré zákony v souvislosti s pøijetím celního zákona (dle snìmovního tisku è. 717). Jak ji¾ plyne z názvu novely, jedná se o zmìny související s novým celním zákonem (zákon è. 242/2016 Sb., dle snìmovního tisku è. 716), který nabyl úèinnosti od stejného data.
Do zákona o DPH se promítly terminologické zmìny vyplývající z nového celního zákona, jako napø. zru¹ení pojmu „svobodný sklad” (budou existovat jen celní pásma), anebo slouèení døívìj¹ích dvou aktivních zu¹lech»ovacích stykù do jediného (tím bude aktivní zu¹lech»ovací styk v podmínìném systému).
Z vìcných zmìn pak blí¾e upozoròujeme na následující:
Zru¹ení osvobození od DPH pøi
- propu¹tìní zbo¾í do svobodného pásma,
- dodání zbo¾í ve svobodném pásmu a
- poskytnutí slu¾eb vztahujících se k tomuto zbo¾í;
takovéto plnìní bude novì zdanitelným plnìním s nárokem na odpoèet danì.
V návaznosti na pøedchozí zmìnu je doplnìna do § 108 odst. 1 písm. d) ZDPH povinnost pøiznat DPH pøi dodání zbo¾í s místem plnìní v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku plátci, pøièem¾ tato povinnost se pøená¹í na pøíjemce zbo¾í, je-li plátcem.
Novì je upraven daòový doklad pøi vývozu (§ 33a ZDPH) nikoliv jako rozhodnutí celního úøadu o vývozu, ale jako doklad s nále¾itostmi bì¾ného daòového dokladu [§ 28 odst. 1 písm. a) ZDPH]. Povinnost prokázat vývoz (§ 66 ZDPH) ale zùstává ve vazbì na potvrzení celního úøadu.
Koneènì do¹lo k úpravì § 44 ZDPH ohlednì toho, u jakých pohledávek lze provést opravu v souvislosti s dlu¾níkem v insolvenèním øízení. Nová úprava hovoøí jasnì o pohledávce, která vznikla v období konèícím 6 mìsícù pøed rozhodnutím soudu o úpadku (èili je star¹í ne¾ 6 mìsícù). Soudy toti¾ v nìkterých pøípadech vzhledem k nejasnému znìní zaujaly i opaèný názor. Je¹tì poznamenejme, ¾e vzhledem k tomu, ¾e údaje o takových pøípadech se hlásí v kontrolním hlá¹ení, není ji¾ nutné k pøiznání dodávat výpis z pøehledu oprav.
Do § 92a ZDPH bylo doplnìno, ¾e tuzemský RPDP nelze pou¾ít nejen v situaci, kdy plátce, který poskytl plnìní, nesplnil svou registraèní povinnost, ale také v situaci, kdy tuto registraèní povinnost nesplní pøíjemce zdanitelného plnìní. RPDP nelze pou¾ít do dne nabytí právní moci rozhodnutí, kterým dojde k registrování coby plátce.
Dále byla provedena zmìna místní pøíslu¹nosti pro osobu povinnou k dani, která nemá v tuzemsku sídlo ani provozovnu, z Finanèního úøadu pro hlavní mìsto Prahu na Finanèní úøad pro Moravskoslezský kraj (dùvodem je odstranìní pøetí¾enosti pra¾ského finanèního úøadu). Tato jediná zmìna je úèinná u¾ od 1. 9. 2016.
Upravuje se lhùta pro vrácení vratitelného pøeplatku v pøípadì zvlá¹tního re¾imu jednoho správního místa, novì poèíná bì¾et ode dne, kdy správce danì obdr¾í informace potøebné pro pøiøazení jednotlivých plateb pøíslu¹ným daòovým pøiznáním. Dùvodem je znaènì dlouhá doba pro získání této informace od správce danì v JÈS, kdy standardních 30 dní od podání ¾ádosti daòovým subjektem nestaèí.
Zmírnìní sankcí u kontrolního hlá¹ení
I kdy¾ se vý¹e sankcí pøi poru¹ení povinností souvisejících s kontrolním hlá¹ením, které upravuje § 101h ZDPH, nezmìnila, pøesto jistì uvítáte nová ustanovení (§ 101j a § 101k ZDPH), podle nich¾ se dá zmírnit dopad pokut za nepodání èi pozdní podání kontrolního hlá¹ení (a» ji¾ øádného nebo po výzvì ke zmìnì, doplnìní èi potvrzení údajù):
pokuta za pozdní podání kontrolního hlá¹ení se neuplatní, nedo¹lo-li u plátce v daném kalendáøním roce k jinému prodlení pøi podání kontrolního hlá¹ení, a
u pokuty za nepodání èi pozdní podání kontrolního hlá¹ení po výzvì správce danì (a» ji¾ k podání øádného kontrolního hlá¹ení, nebo po výzvì ke zmìnì, doplnìní èi potvrzení údajù) je mo¾nost po¾ádat o její prominutí (¾ádost, která má odkladný úèinek, je nutné podat nejpozdìji do 3 mìsícù od právní moci platebního výmìru na pokutu, pøièem¾ správce danì mù¾e pokutu prominout zcela èi zèásti).
Podle pøechodných ustanovení lze do 3 mìsícù od nabytí úèinnosti novely ¾ádat o prominutí i u døívìj¹ích pokut. K této problematice byl vydán samostatný Pokyn GFØ D-29 k prominutí pokut za nepodání kontrolního hlá¹ení.
Dal¹í pøíjemnou zprávou je, ¾e novela upravila lhùtu v § 101g ZDPH pro pøípadnou reakci na výzvu správce danì v souvislosti s kontrolním hlá¹ením – novì má plátce na odpovìï 5 pracovních dní (nikoliv jen 5 kalendáøních dní, jak tomu bylo do novely).
Zmìny ve formuláøi daòového pøiznání
Zmìny dané novým celním zákonem vyvolaly i zmìnu ve formuláøi DPH a v kontrolním hlá¹ení. Vzhledem k elektronickému podávání pøiznání jste ji mo¾ná ani nezaznamenali, pøesto upozoròujeme, ¾e se týkala textace na øádcích 7, 8, a 62 pøiznání a popisu oddílu A.2 v kontrolním hlá¹ení. Viz té¾ informace správce danì z 29. 7. 2016, která je k dispozici na webových stránkách finanèní správy.
1.4 Novela zákonem è. 298/2016 Sb.
Tøi spí¹e technické zmìny s úèinností od 19. 9. 2016 pøiná¹í zákon è. 298/2016 Sb. (dle snìmovního tisku è. 764), kterým se mìní nìkteré zákony v souvislosti s pøijetím zákona o slu¾bách vytváøejících dùvìru pro elektronické transakce. Místo uznávané elektronické znaèky se v § 34 ZDPH objevuje pojem uznávaná elektronická peèe». V pøípadì vybraných podání èinìných elektronicky (§ 101a ZDPH) je místo podepsání uznávaným elektronickým podpisem èi odeslání prostøednictvím datové schránky obecná formulace po¾adující podpis zpùsobem, se kterým jiný právní pøedpis spojuje úèinky vlastnoruèního podpisu.
1.5 Novela zákonem è. 377/2015 Sb.
Èistì technickou zmìnu je zmìna, kterou s úèinností od 1. 1. 2017 pøiná¹í zákon è. 377/2015 Sb. (dle snìmovního tisku è. 494), který v souvislosti se zru¹ením II. pilíøe dùchodové reformy, tj. dùchodového spoøení, odstraòuje z § 54a ZDPH (osvobozené penzijní èinnosti) zmínku o dùchodovém spoøení.
1.6 Zmìna zákonem è. 188/2016 Sb.
V souvislosti s pøijetím nového zákona o dani z hazardních her (zákon è. 187/2016 Sb., viz snìmovní tisk è. 579) se jako souèást zákona è. 188/2016 Sb. (viz snìmovní tisk è. 580) dostalo do ZDPH pár nevýznamných zmìn, které budou platit od 1. 1. 2017. Od tohoto data se v ZDPH bude jako osvobozené plnìní (bez nároku na odpoèet) uvádìt (místo provozování loterií a jiných podobných her) provozování hazardních her.
2. Pøipravované novely ZDPH
Pøes pomìrnì velké mno¾ství zmìn provedených v ZDPH v roce 2016 se ji¾ chystají zmìny dal¹í, pøièem¾ zejména ten první balíèek zmìn, který zmiòujeme v následujícím, má pomìrnì velkou ¹anci na schválení.
V rámci balíèku daòových zmìn pro rok 2017 je jako snìmovní tisk è. 873 projednávána i pomìrnì rozsáhlá zmìna v zákonì o DPH. Návrh, který (ke dni zveøejnìní tohoto textu) èeká na projednání ve 2. ètení, èítá celkem 124 bodù zmìn a 7 bodù pøechodných ustanovení, které by mìly být úèinné ji¾ od 1. 1. 2017. Uveïme alespoò ty nejvýznamnìj¹í zmìny:
Novela má pøinést následující zmìny v pojmosloví:
mezi nový dopravní prostøedek by mìla patøit v¹echna motorová pozemní vozidla (nikoliv jen ta, která jsou urèena k provozu na pozemních komunikacích),
zpøesnìní vymezení obchodního majetku v tom smyslu, ¾e osoba povinná je oprávnìna…

References: § 92
 § 101
 § 101
 § 108
 § 44
 § 92
 § 101
 § 101
 § 101
 § 34
 § 54