Source: https://www.slideshare.net/RGAZIZT/foro-de-defensa
Timestamp: 2017-05-25 20:13:41+00:00

Document:
Foro de defensa
Tributos e impuestos en el Cot y crbv
Gerencia Tributaria by vinasegovia
RGAZIZT
FORO DEFENSAS DEL CONTRIBUYENTE “NO PERMITAS EL CIERRE ARBITRARIO: CONOCE TUS DERECHOS” Abog. Román Aziz 2.
<ul><li>GARANTIAS CONSTITUCIONALES DEL </li></ul><ul><li>CONTRIBUYENTE FRENTE AL PODER </li></ul><ul><li>TRIBUTARIO </li></ul><ul><li>Garantía de Legalidad </li></ul><ul><li>Garantía de Igualdad </li></ul><ul><li>Garantía de Equidad </li></ul><ul><li>Garantía de Proporcionalidad </li></ul><ul><li>Garantía de No Confiscatoriedad </li></ul>
Garantía de Igualdad <ul><li>Ley para la Defensa de las Personas en el Acceso a los Bienes y Servicios (LDPABS) </li></ul><ul><li>Constancia por escrito de suspensión del servicio </li></ul><ul><li>Artículo 27. Cuando la proveedora o el proveedor comunique suspender o cortar el suministro de un servicio, por la no cancelación del mismo, deberá informar por escrito a la persona de esta situación por cualquier medio idóneo, dentro de los diez (10) días hábiles continuos al vencimiento de la fecha de pago. Una vez vencido el lapso antes señalado, deberá otorgar un mínimo de cinco (5) días hábiles siguientes a la información dada por escrito, antes mencionada, para que el suscriptor pueda subsanar su morosidad, en caso de no haber subsanado la misma, podrá procederse al corte o suspensión. </li></ul>
Garantía de Igualdad Artículo 28 (LDPABS). Cuando la proveedora o el proveedor comunique suspender o cortar el suministro de un servicio, por la no cancelación del mismo, deberá informar por escrito a la persona de esta situación por cualquier medio idóneo, dentro de los diez (10) días hábiles continuos al vencimiento de la fecha de pago. Una vez vencido el lapso antes señalado, deberá otorgar un mínimo de cinco (5) días hábiles siguientes a la información dada por escrito, antes mencionada, para que el suscriptor pueda subsanar su morosidad, en caso de no haber subsanado la misma, podrá procederse al corte o suspensión. 5.
Garantía de Igualdad <ul><li>El Artículo 111 de la Ley para la Defensa de las Personas en el Acceso a los Bienes y Servicios indica las medidas preventivas que podrán ser dictadas cuando procedan, las cuales se pueden enumerar de la siguiente manera: </li></ul><ul><ul><ul><li>Ocupación y operatividad temporal. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Tomar posesión de los bienes. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cierre temporal del establecimiento. </li></ul></ul></ul><ul><li>La medida preventiva adoptada surtirá efectos de manera inmediata, aún sin la presencia de la persona afectada. </li></ul>
Garantía de No Confiscatoriedad <ul><ul><li>Ley Orgánica del Poder Público Nacional </li></ul></ul><ul><ul><li>Artículo 163. En la creación de sus tributos los municipios actuarán conforme a lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. En consecuencia, los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio, ni permitir la múltiple imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. </li></ul></ul>
<ul><li>Artículo 23 LEY SOBRE SIMPLIFICACIÓN DE </li></ul><ul><li>TRÁMITES ADMINISTRATIVOS: </li></ul><ul><li>“ No se exigirá la presentación de copias certificadas o fotocopias de documentos que la Administración tenga en su poder, o de los que tenga la posibilidad legal de acceder, en virtud del principio de colaboración que debe imperar entre los órganos de la Administración Pública, en sus relaciones interorgánicas y con las demás ramas del Poder Público…“ </li></ul>
<ul><li>Requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la Administración Tributaria. </li></ul><ul><li>Personal (día hábil siguiente). </li></ul><ul><li>Por Constancia Escrita (quinto día hábil siguiente). </li></ul><ul><li>Por Correspondencia Postal (quinto día hábil siguiente). </li></ul>DE LA NOTIFICACION 9.
<ul><li>Por sistemas de comunicación telegráficos, facsímiles, electrónicos siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción (quinto día hábil siguiente). </li></ul><ul><li>Por prensa (quinto día hábil siguiente) </li></ul><ul><li>En caso de negativa debe estar presente un fiscal del Ministerio Público. </li></ul>DE LA NOTIFICACION 10.
DE LA NOTIFICACION Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Artículo 73. Se notificará a los interesados todo acto administrativo de carácter particular que afecte sus derechos subjetivos o sus intereses legítimos, personales y directos, debiendo contener la notificación el texto integro del acto, e indicar si fuere el caso, los recursos que proceden con expresión de los términos para ejercerlos y de los órganos o tribunales ante los cuales deban interponerse. 11.
DE LA NOTIFICACION Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Artículo 74. Las notificaciones que no llenen todas las menciones señaladas en el artículo anterior se considerarán defectuosas y no producirán ningún efecto. Artículo 78. Ningún órgano de la administración podrá realizar actos materiales que menoscaben o perturben el ejercicio de los derechos de los particulares, sin que previamente haya sido dictada la decisión que sirva de fundamento a tales actos. 12.
RECURSO DE RECONSIDERACION <ul><li>Dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación. </li></ul><ul><li>Ante el mismo funcionario que lo dictó. </li></ul><ul><li>15 días consecutivos para decidir. </li></ul><ul><li>No es aplicable en materia tributaria (salvo en la de los municipios). </li></ul>
<ul><li>Dentro de los 25 días hábiles siguientes a la notificación </li></ul><ul><li>Ante la oficina de la cual emanó el acto </li></ul><ul><li>Asistido o representado por Abogados, Licenciados en Ciencias Fiscales, Economistas, Contadores Públicos y Licenciados en Administración (Art. 4 Resolución 913-06/02/2002). </li></ul>RECURSO JERARQUICO 14.
<ul><li>Suspensión de efectos ope legis </li></ul><ul><li>Admisión al 3er día vencido los 25 </li></ul><ul><li>60 días continuos para decidir </li></ul><ul><li>Silencio Administrativo Negativo </li></ul>EL RECURSO JERARQUICO 15.
<ul><li>Código Orgánico Tributario </li></ul><ul><li>Artículo 247 : La interposición del recurso suspende los efectos del acto recurrido. </li></ul>EL RECURSO JERARQUICO 16.
<ul><li>Código Orgánico Tributario </li></ul><ul><li>Artículo 247 (Cont.) </li></ul><ul><li>Parágrafo Único: La suspensión prevista en este artículo no tendrá efecto respecto de las sanciones previstas en este Código relativas a la clausura de establecimiento , comiso o retención de mercaderías, aparatos, recipientes, vehículos, útiles, instrumentos de producción o materias primas, y suspensión de expendio de especies fiscales y gravadas. </li></ul>EL RECURSO JERARQUICO 17.
EL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO <ul><li>Dentro de los 25 días hábiles de despacho siguientes a la notificación (calendario judicial) o vencimiento del lapso en caso de denegación tácita </li></ul><ul><li>Directamente ante el Juez competente o por ante la oficina de la cual emanó el acto </li></ul><ul><li>Carácter alternativo. No requiere agotar la vía administrativa </li></ul>
<ul><li>En virtud del Silencio Administrativo: Abstención de la Administración Tributaria de emitir resolución denegatoria </li></ul><ul><li>Frente a la denegatoria del Recurso Jerárquico </li></ul><ul><li>Contra la resolución denegatoria o la declaratoria de inadmisibilidad del Recurso Jerárquico </li></ul>EL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 19.
<ul><li>Posibilidad de ejercicio subsidiario al Recurso Jerárquico </li></ul><ul><li>Notificación del recurrente en caso de ejercicio subsidiario </li></ul><ul><li>Notificación de la Administración Tributaria en caso de ejercicio autónomo </li></ul>EL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 20.
<ul><li>Deber de notificar al Procurador General de la República </li></ul><ul><li>No suspensión de efectos </li></ul><ul><li>Requisitos de Procedencia: fumus boni iuris (Apariencia de Buen Derecho) y/o periculum in damni (Peligro en la Mora) ¿alternativos o concurrentes? </li></ul>EL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 21.
LA PENA DE CLAUSURA O CIERRE <ul><li>Es en su esencia una pena y no una sanción administrativa </li></ul><ul><li>Reserva de Ley </li></ul><ul><li>Proporcionalidad </li></ul><ul><li>Prohibición del bis in eadem </li></ul><ul><li>Inejecutabilidad de la pena con carácter previo a su declaratoria como definitivamente firme </li></ul><ul><li>Mínima intervención y ultima ratio </li></ul>
<ul><li>Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos </li></ul><ul><li>Artículo 12 : Aun cuando una disposición legal o reglamentaria deje alguna medida o providencia a juicio de la autoridad competente, dicha medida o providencia deberá mantener la debida proporcionalidad y adecuación con el supuesto de hecho y con los fines de la norma, y cumplir los trámites, requisitos y formalidades necesarios para su validez y eficacia. </li></ul>LA PENA DE CLAUSURA O CIERRE 23.
Piramide de Kelsen 24.
<ul><li>Artículo 49 CRBV : El debido proceso se aplicará a todas las actuaciones judiciales y administrativas; en consecuencia: </li></ul><ul><li>La defensa y la asistencia jurídica son derechos inviolables en todo estado y grado de la investigación y del proceso. Toda persona tiene derecho a ser notificada de los cargos por los cuales se le investiga; de acceder a las pruebas y de disponer del tiempo y de los medios adecuados para ejercer su defensa. Serán nulas las pruebas obtenidas mediante violación del debido proceso. Toda persona declarada culpable tiene derecho a recurrir del fallo, con las excepciones establecidas en esta Constitución y en la ley. </li></ul>
Artículo 49 CRBV . (Cont.) <ul><li>Toda persona se presume inocente mientras no se pruebe lo contrario. </li></ul><ul><li>Toda persona tiene derecho a ser oída en cualquier clase de proceso, con las debidas garantías y dentro del plazo razonable determinado legalmente por un tribunal competente, independiente e imparcial establecido con anterioridad. Quien no hable castellano, o no pueda comunicarse de manera verbal, tiene derecho a un intérprete. </li></ul>
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Artículo 25: Todo acto dictado en ejercicio del Poder Público que viole o menoscabe los derechos garantizados por esta Constitución y la ley es nulo; y los funcionarios públicos y funcionarias públicas que lo ordenen o ejecuten incurren en responsabilidad penal, civil y administrativa, según los casos, sin que les sirvan de excusa órdenes superiores. 27.
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Artículo 26: Toda persona tiene derecho de acceso a los órganos de administración de justicia para hacer valer sus derechos e intereses, incluso los colectivos o difusos; a la tutela efectiva de los mismos y a obtener con prontitud la decisión correspondiente. El Estado garantizará una justicia gratuita, accesible, imparcial, idónea, transparente, autónoma, independiente, responsable, equitativa y expedita, sin dilaciones indebidas, sin formalismos o reposiciones inútiles. 28.
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Artículo 27: Toda persona tiene derecho a ser amparada por los tribunales en el goce y ejercicio de los derechos y garantías constitucionales, aun de aquellos inherentes a la persona que no figuren expresamente en esta Constitución o en los instrumentos internacionales sobre derechos humanos. El procedimiento de la acción de amparo constitucional será oral, público, breve, gratuito y no sujeto a formalidad; y la autoridad judicial competente tendrá potestad para restablecer inmediatamente la situación jurídica infringida o la situación que más se asemeje a ella. Todo tiempo será hábil y el tribunal lo tramitará con preferencia a cualquier otro asunto. 29.
MARCO LEGAL DE LA SITUACION ACTUAL DE LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES BOLIVARENSES Y DE LA ESCASEZ DE MAQUINAS FISCALES A NIVEL NACIONAL 30.
El Articulo 45 del Código Orgánico Tributario establece en sección primera referente al pago de las obligaciones que “el Ejecutivo Nacional podrá conceder con carácter general, prórrogas y demás facilidades para el pago de las obligaciones no vencidas… cuando el normal cumplimiento de las obligación tributaria se vea impedido por caso fortuitito o de fuerza mayor ... Las prórrogas y plazos concebidos de conformidad con este artículo no causarán los intereses mencionados en el artículo 66 de este Código….” . 31.
<ul><li>CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO </li></ul><ul><li>Artículo 85: Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos tributarios: </li></ul><ul><li>(…) </li></ul><ul><li>El caso fortuito y la fuerza mayor. </li></ul><ul><li>(…) </li></ul><ul><li>6. Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilícitos tributarios. </li></ul>
El artículo 2 de nuestra carta magna, establece que Venezuela se constituye en un Estado democrático y social de Derecho y de Justicia, que propugna como valores superiores de su ordenamiento jurídico y de su actuación, entre otros, la justicia, la igualdad y la solidaridad. En virtud de ello, el artículo 141 de la Constitución vigente reza: “La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y ciudadanas”, y mal podría interpretarse esto a la inversa. 33.
<ul><li>“ La Administración Pública no puede tener interés en cercenar o desconocer el derecho de los particulares a defender sus derechos subjetivos o su interés legítimo contra la posible equivocación, descuido o negligencia del funcionario de categoría inferior; por lo contrario, su deber y convivencia estriba, como se ha dicho, en que el orden jurídico permanezca incólume, que el imperio de la Ley no se menoscabe ni desvirtúe; y por ello, el particular que reclame contra una violación de esta, es en realidad, UN COADYUVANTE de la Administración en el cumplimiento de ese deber, no su opositor o contrario.” </li></ul>
Gerencia Tributaria vinasegovia
Loppm
Iilicitos tributarios y sus sanciones

References: Artículo 28
 Artículo 111
 Artículo 73
 Artículo 74
 Artículo 78
 Resolución 
 resolución 
 resolución 

Artículo 49
 Artículo 25
 Artículo 26
 Artículo 27
 artículo 66
 artículo 2
 artículo 141