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Especialidades del procedimiento por delitos contra la Hacienda Pública | Iberley
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Especialidades del procedimiento por delitos contra la Hacienda Pública
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Num. Recurso: 507/2015
PRIMERO .- Frente a la sentencia por la que se absuelve al acusado del delito contra la Hacienda Pública se alza la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, constituida en acusación particular, alegando error en la valoración de los hechos e infracción de los artículos 305.1 del Código Penal y 14 y 31.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto de la Renta Sobre las Personas Físicas . El Ministerio Fiscal se adhiere al recurso y la defensa no formula alegaciones en el plazo lega... Sentencia Penal AP - Barcelona, Sec. 7, Rec 238/2014, 24-10-2014 Órden: Penal
Martinez Zapater, Luis Fernando
Num. Recurso: 238/2014
PRIMERO: Recurso de
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art. 66.1.2º del Código Penal . El recurso parte del respeto con la calificación jurídica realizada en la sentencia y con la pena privativa de libertad impuesta, pero considera que la rebaja penológica en cuanto a la pena de multa ha sido realizada de forma errónea, ya que la cuantía impuesta (958.611,6 euros) supone el duplo de la cuantía defraudada, sin que se ha... Ver más documentos relacionados
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En el Título XIV del Código penal se regulan los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social, que contienen los artículos que van desde el Art. 305 ,CP, Art. 310 bis ,CP. El bien jurídico protegido en estos delitos se desprende del articulado del Código. Dentro de la diversidad de funciones de la Hacienda Pública se encuentra la protección de los ingresos y de los gastos, regulados en el apartado 1 y 2 del Art. 31 ,Constitución Española y sirve de referencia ... Procedimiento de apremio en el ámbito tributario Órden: Fiscal
El procedimiento de apremio es exclusivamente administrativo. Se iniciará e impulsará de oficio en todos sus trámites. La competencia para entender del mismo y resolver todas sus incidencias corresponde únicamente a la Administración tributaria.
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La Administración tributaria podrá adoptar medidas cautelares (provisionales) cuando existan indicios de que el cobre de las deudas se vería frustrado o gravemente dificultado, Art. 81 ,LGT (Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre.) La medida cautelar deberá ser notificada al afectado con expresa mención de los motivos que justifican su aplicación. Las medidas habrán de ser proporcionadas al daño que se pretenda evitar y en la cuantía estrictamente necesaria para asegurar el cobr... Clases de infracciones tributarias Órden: Fiscal
La LGT dedica el Capítulo III del Título IV (Art. 191-206 ,Ley General Tributaria) a la tipificación y calificación de las infracciones tributarias y a la cuantificación de las correspondientes sanciones, en la que no se distingue explícitamente entre infracciones que causan y que no causan perjuicio económico.
NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre modificó la Ley General Tributaria con efectos a partir del 12/10/2015, salvo las modificaciones de los Art. 29,Art. 200 ,LGT las ... Garantías de la deuda tributaria Órden: Fiscal
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La LGT establece, en su Art. 77 ,Ley General Tributaria, el derecho de prelación para el cobro de los créditos tributarios:
Siempre que estos hayan vencido y no se satisfecho.
Excepto que se trate de acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real debidamente inscrito en el registro correspondiente con anterioridad a la fecha en que se haga constar en el mismo el derecho de la Hacienda Pública, sin perjuicio de lo dispuesto sobre la hipoteca legal tácita.
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Al formular esta oposición a medidas ejecutivas concretas, el ejecutado habrá de indicar otras med... Solicitud de ejecución de costas procesales Fecha última revisión: 22/04/2016 NOTA: Según el Art. 242 LEC, cuando hubiere condena en costas, se procederá a la exacción de las mismas por el procedimiento de apremio, previa su tasación. Abogados e intervinientes en el juicio y que tengan algún crédito contra las partes que deba ser incluido en la tasación de costas, podrán presentar ante la Oficina judicial minuta y cuenta detallada de los gastos cuando la condena sea firme.
AL JUZGADO DE PRIMERA INSTANCIA N... Solicitud de la suspensión automática del procedimiento de apremio con fianza personal y solidaria de dos contribuyentes Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: La solicitud de suspensión automática con aportación de las garantías a que se refiere el artículo 233.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, suspenderá el procedimiento de recaudación relativo al acto recurrido. (Art. 43 Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo) Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/ en su representación D [NOMBRE], con N.I.F. [NIF]... Solicitud de suspensión automática del procedimiento de apremio con aval bancario. Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: Las garantías necesarias para obtener la suspensión automática de la ejecución son, entre otras, aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.
Caso práctico: Tradición en venta de inmueble con anotación preventiva de embargo oculta. Fecha última revisión: 15/11/2012 PLANTEAMIENTO
A través de documento privado de 6 de mayo de 1995, dos compradores adquieren de una persona un chalet con vistas al mar. Los compradores, antes de trasladarse a su nueva vivienda deciden realizar una serie de cambios en la misma, de ese modo instalan una nueva cocina y tiran un tabique para dar mayor amplitud al salón. Dos años después, tiene lugar el otorgamiento de la correspondiente escritura pública de compraventa, con fecha de 7 de julio de 1997. Cuando uno de los compr... Caso práctico: Posibilidad por parte de la Administración local de emitir varios recibos de IBI en caso de copropiedad pro indiviso y consecuencias del impago por un comunero de su parte correspondiente Fecha última revisión: 04/01/2017 PLANTEAMIENTO
¿Tiene la Administración Local la posibilidad de emitir varios recibos de abono del IBI, uno para cada uno de los propietarios?
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¿Cuáles son los criterios que existen para la emisión del recibo de liquidación a uno... Caso práctico: Concepto y características de un Derecho Real Fecha última revisión: 21/11/2012 PLANTEAMIENTO "A" es propietario de una finca con árboles frutales en el lugar de "C". Desde hace unos meses no se dirige a ella todo lo que podría para el cuidado de los árboles y del resto de la finca. Aún así venía notando desde hace apenas un mes que cada vez le quedan menos limones en el limonero, y los que encuentra en el suelo no son todos los que faltan. Hace una semana descubre como su vecino "B" recoge todos los limones que puede para su propiedad. Don"A" le llama la atención ... Caso práctico: Incumplimiento de las cargas en la donación modal Fecha última revisión: 07/02/2013 PLANTEAMIENTO
Si el concedente "A" transmite la vivienda a un tercero, el optante "B" no podría ejercer la opción, por lo que existiría un incumplimiento de la obligación asumida por el concedente frente al optante, que deberá resolverse con una indemnización de los daños y perjuicios causados, al no ser... Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTO
Resolución de TEAF Bizkaia, 5738, 19-10-2011 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
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Núm. Resolución: 00/755/2003
ResumenEs ajustada a derecho la diligencia de embargo de participaciones de la entidad reclamante en otra sociedad en desarrollo del procedimiento de apremio contra aquélla. Como la entidad reclamante se encontraba dada de baja en su domicilio, aunque no estaba ni liquidada ni disuelta, el único domicilio al que cabía dirigir las notificaciones era el del administrador de la misma, por lo que, como concluye el Tribunal Regional, debe considerarse debidamente practicadas tanto la notificación... Resolución de TEAC, 5179/2013/00/00, 30-10-2014 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 5179/2013/00/00
ResumenProcedimiento de recaudación. Compensación de oficio: es requisito necesario que se haya iniciado el período ejecutivo, pero no que se haya dictado y notificado la providencia de apremio, lo que conlleva que se incluyan en el acuerdo de compensación los recargos devengados.
En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en el recurso extraordinario... Resolución Vinculante de DGT, V0687-14, 12-03-2014 Órgano: Sg Tributos
Núm. Resolución: V0687-14
NormativaLey 58/2003, arts 160, 161, 167 y 169CuestiónEn caso de tener que abonarse cantidades por dicha circunstancia, por parte de la sociedad, ¿tendría dicha sociedad obligación de retener y proceder a su pago a la administración tributaria, en el caso que se declarase embargado algún miembro del citado consejo de administración?DescripciónEl cargo de miembro del Consejo de Administración de una sociedad (la consultante) es honorífico y gratuito, sin perjuicio del derecho a percibir... Resolución de TEAC, 00/3620/2003, 15-04-2004 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/3620/2003
ResumenProcede el requerimiento de aportación de bienes y derechos en el procedimiento ejecutivo seguido contra la reclamante, revocando a tal efecto la resolución del Tribunal Regional de declarar inadmisible la reclamación por falta de acto administrativo impugnable, ya que dicho requerimiento de información es impugnable toda vez que se ha efectuado en virtud de lo dispuesto en el artículo 133 de la Ley General Tributaria, para asegurar o efectuar el cobro de las deudas tributarias, dado... Ver más documentos relacionados
Estado: Redacción actual VIGENTEOrden: PenalSegún el Art. 614 bis ,LECrim, añadido por la La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria: "Una vez iniciado el proceso penal por delito contra la Hacienda Pública, el juez de lo penal decidirá acerca de las pretensiones referidas a las medidas cautelares adoptadas al amparo del artículo 81 de la Ley General Tributaria"NOVEDAD: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria añade un nuevo Título X bis en el Libro II, de la Ley de Enjuiciamiento Criminal, que responde a la rúbrica "De las especialidades en los delitos contra la Hacienda Pública", regulando un proceso singular para estas especialidades delictivas.Con la reforma del Código Penal se permite continuar el cobro de la deuda tributaria (procedimiento administrativo), pese a la pendencia de un proceso penal, estableciéndose en la Ley de Enjuiciamiento Criminal que la presentación ante el juez de una solicitud de suspensión de la ejecutividad de la liquidación no produciráefectos- salvo formalización de garantías. Los órganos de recaudación podrán continuar con el procedimiento de apremio hasta la fecha del auto por el que se acuerde la suspensión. Una vez constituida la garantía, la suspensión surtirá efectos desde que se solicitó, regulando la Ley los efectos concretos del auto de concesión sobre los embargos realizados con anterioridad al mismo.Asimismo, se modifica la D.A.10 ,LGT, en relación a la exacción de la responsabilidad civil por delitos contra la Hacienda Pública, para adaptarse a las reformas del Código Penal, ampliando competencias de la Administración Tributaria. En cuanto a los delitos contra la Hacienda Pública, establece el Art. 621 bis ,LECrim, que si la Administración Tributaria hubiera dictado un acto de liquidación, la existencia de un procedimiento penal no paralizará la actuación administrativa y podrán iniciarse actuaciones para cobrar la liquidación, salvo que el Juez acordara la suspensión de las actuaciones de ejecución conforme a lo dispuesto en el 305.5 ,Código Penal.Una vez solicitada la suspensión de la ejecución del acto de liquidación, el Juez o Tribunal, previa audiencia al Ministerio Fiscal y a la Administración perjudicada, resolverá por auto en diez días, si accede a la suspensión solicitada, en cuyo caso habrá de fijar el alcance de la garantía que haya de prestarse y el plazo para hacerlo. La garantía prestada deberá cubrir suficientemente el importe resultante de la liquidación administrativa practicada, los intereses de demora que genere la suspensión y los recargos que procederían en caso de ejecución de la misma. El auto de concesión de la suspensión quedará sin efecto de forma automática y sin necesidad de pronunciamiento judicial ulterior, si transcurrido el plazo señalado en el apartado 2 para la formalización de la garantía, ésta no hubiese tenido lugar.La suspensión sólo afectará al procedimiento seguido frente al encausado respecto del que se haya acordado y las actuaciones de cobro dirigidas frente al resto de encausados no se paralizarán hasta que la deuda resulte pagada o garantizada en su totalidad por el obligado tributario. Contra los autos que resuelvan la solicitud de suspensión del acto de liquidación cabrá recurso de apelación, en un solo efecto.El Art. 621 ter ,LECrim, dispone que la suspensión producirá efectos desde que, dictado el auto a que se refiere el artículo anterior, resulte constituida debidamente la garantía correspondiente conforme a lo dispuesto en el Art. 621 bis ,LECrim, en cuyo caso se entenderán retrotraídos sus efectos al momento de su solicitud.En caso de que de las actuaciones desarrolladas por la Administración, resultaran embargados bienes o derechos del encausado con anterioridad a la fecha del auto por el que se acuerde la suspensión, los embargos mantendrán su eficacia durante el plazo concedido a dicho encausado para formalizar la garantía que cubra las cantidades resultantes de la liquidación administrativa.En todo caso el Ministerio Fiscal o la Administración perjudicada podrán solicitar al Tribunal que se constituyan como garantía a efectos de la suspensión, los embargos ya realizados o derechos reales que puedan constituirse sobre los bienes afectados por los mismos, de considerarse que dichos bienes garantizan de forma más adecuada el cobro que las garantías ofrecidas por el encausado. Particularmente, podrá hacerse tal solicitud cuando la suspensión se hubiese solicitado con dispensa total o parcial de garantías.La Administraciónno procederá a la enajenación de los bienes y derechos embargados en el curso del procedimiento de apremio hasta que la sentencia condenatoria que confirme la liquidación sea firme. Frente a la anterior regla general, existen unos supuestos en los que la enajenación podrá autorizarse por el Tribunal:a) Cuando sean perecederos.b) Si su propietario hiciera abandono de ellos o, debidamente requerido sobre el destino del efecto judicial, no haga manifestación alguna.c) De ser los gastos de conservación y depósito superiores al valor del objeto en sí.d) Cuando su conservación pueda resultar peligrosa para la salud o seguridad pública.e) Si se depreciaren por el transcurso del tiempo, aun cuando no sufran deterioro.En cambio, no serán susceptibles de enajenación los efectos que tengan el carácter de piezas de convicción y los que deban quedar a expensas del procedimiento, salvo que encuentren comprendidos en los supuestos a) y c) anteriores.Una vez acordada la suspensión, con o sin garantía, podrá ser modificada o revocada durante el curso del proceso si cambiaran las circunstancias en virtud de las cuales se hubiera adoptado.En la ejecución de sentencias por delitos contra la Hacienda Pública, establece el Art. 999 ,LECrim, que la disconformidad del obligado al pago con las modificaciones que con arreglo a lo previsto en la Ley General Tributaria lleve a cabo la Administración Pública se pondrá de manifiesto al Tribunal competente para la ejecución, en el plazo de 30 días desde su notificación, que, previa audiencia de la Administración ejecutante y del Ministerio Fiscal por idéntico plazo, resolverá mediante auto si la modificación practicada es conforme a lo declarado en sentencia o si se ha apartado de la misma, en cuyo caso, indicará con claridad los términos en que haya de modificarse la liquidación.Contra el auto que resuelva este incidente cabrá recurso de apelación en un solo efecto o, en su caso, el correspondiente de súplica.No hay versiones para este comentarioDelitos contra la Hacienda PúblicaInvestigado o encausadoProcedimiento de apremioRealización forzosaCobro de la deuda tributariaResponsabilidad civilActuación administrativaSuspensión de la ejecución del actoIntereses de demoraObligado tributarioDerechos realesSentencia de condenaDueñoGastos de reparación y conservaciónPieza de convicciónEjecución de la sentencia
Ley 58/2003 de 17 de Dic (General Tributaria)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado Artículo 81. Medidas cautelares.D.A. 10ª. Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...
Ley Orgánica 10/1995 de 23 de Nov (Código penal)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 281 Fecha de Publicación: 24/11/1995 Fecha de entrada en vigor: 24/05/1996 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...
Real decreto de 14 de septiembre de 1882 por el que se aprueba la Ley de Enjuiciamiento Criminal.VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 260 Fecha de Publicación: 17/09/1882 Fecha de entrada en vigor: 15/10/1882 Órgano Emisor: Ministerio De Gracia Y Justicia Artículo 614 bisArtículo 621 bis.Artículo 621 ter.Artículo 999.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...

References: artículo 233
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 artículo 133
 artículo 81
 Artículo 81

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 Artículo 614