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MODELO 111 RETENCIONES CURSO GESTIÓN DE AUTÓNOMOS - PDF
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David Ponce Redondo
1 MODELO 111 RETENCIONES CURSO GESTIÓN DE AUTÓNOMOS 03/06/2013 Autor Juan Canca Herrera Centro de Enseñanzas Empresariales C/Marques de Estella, San Pedro Alcántara Málaga Tfn
2 MODELO 111 I.V.A. Se presenta trimestralmente. El primer trimestre antes del 20 de abril, el segundo antes del 20 de julio, el tercero antes del 20 de octubre y el último antes del 20 de enero del año siguiente. El resumen anual es el modelo 190 y habrá que presentarlo antes del 20 de enero también. Los autónomos podemos presentarlo tanto por internet como en papel. Si optamos por la segunda forma habrá que hacerlo en cualquier banco (si hay que ingresar) o en Hacienda (si la declaración es negativa). Las fechas de presentación: Primer trimestre - Entre el 1 y el 20 de abril. Segundo trimestre - Entre el 1 y el 20 de julio. Tercer trimestre - Entre el 1 y el 20 de octubre. Cuarto trimestre - Entre el 1 y el 20 de enero. En el modelo tenemos que incluir las retenciones practicadas. I. Rendimientos del trabajo II. Rendimientos de actividades económicas III. Premios por participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias. IV. Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos V. Contraprestaciones por la cesión de derechos de imagen 1. Ejecutar un navegador 2. Abrir la página web de la Agencia Tributaria :www.aeat.es 3. Seleccionar la opción "Modelos y Formularios" situada en la columna derecha de la pantalla. 1
3 4. Seleccionar el tipo de impuesto que se desea liquidar; elegiremos el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 5. Aparece la numeración de los modelos, selecciona el Modelo 111. Desde esta pantallas seleccionaremos el modo de presentación, telemática o mediante formulario. 6. Selecciona Formulario. Estudiamos el formulario que aparece y lo haremos mediante un supuesto de contabilidad, para explicar realizaremos las operaciones del primer trimestre. El modelo consta de 7 secciones I. Datos del empresario. II. Rendimientos del trabajo. III. Rendimientos de actividades económicas. IV. Premios por la participación en juegos. V. Ganancias patrimoniales. VI. Contraprestaciones por la cesión de derechos de imagen. VII. Cierre del documento. 2
4 DATOS DEL EMPRESARIO NIF: Número de identificación fiscal de autónomo o DNI. Período: Trimestre del que se presenta la declaración. Apellidos o Razón Social: nombre del autónomo o de la empresa Ejercicio de devengo: Año del que se esta presentado la declaración. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Son las contraprestaciones, que procedan, del trabajo personal o de la relación laboral establecida y que no provengan de actividades económicas. Estas rentas cuentan con una retención que el titular de la actividad retiene y que debe presentar en la Agencia Tributaria a través de este modelo Los sueldos abonados a los trabajadores. Las prestaciones por desempleo. Las dietas, asignaciones para viajes y gastos de representación. Las aportaciones a planes de pensiones. Las cantidades cobradas por cursos, conferencias o seminarios. Las becas que no estén exentas de tributar. Explicación de la casilla con el ejemplo de Electro TRON Casilla 01: Número de personas a las que se les ha practicado retención. En nuestro caso, 1 persona. Casilla 02: Base imponible de todas las percepciones a las que se les ha realizado la retención. En nuestro caso la cantidad de 6.330,00, que corresponde a la suma de 2.110,00 de cada mes. La cantidad que aparece en el saldo de la cuenta 640 (Sueldos y Salarios) de contabilidad, de los tres primeros meses. Mes Sueldos Retención Enero 2.110,00 110,00 Febrero 2.110,00 110,00 Marzo 2.110,00 110, ,00 330,00 Casilla 03: retenciones practicadas del trimestre. En nuestro caso 330 que corresponde a 110 de cada mes Casilla 04: número de perceptores con rentas en especie. Casilla 05: base imponible de las rentas en especie que hayan tenido retención. Casilla 06: Suma de todas las retenciones practicadas por rentas en especie del trimestre. Estas últimas casillas no están rellena al no haber tenido la empresa retención alguna por este motivo. 3
5 Algunos ejemplos de retribución en especie: Vehículo de empresa cedido para uso particular del trabajador. Cestas de navidad. Productos de la empresa gratuitos o a precio rebajado. Cesión de una vivienda para uso particular del trabajador. Préstamos a tipos de interés inferior a legal del dinero. El Apartado del modelo 111, quedará de al siguiente forma. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Los que procedan del trabajo personal, siempre que suponga para el contribuyente el uso y ordenación de los medios de producción y recursos humanos. Casilla 07: Número de personas de las que se ha recibido factura con retención. En nuestro caso 2, la Asesoría Laboral y El Asesor contable. Casilla 08: Base imponible de todas las facturas que se han recibido con retención. La cantidad de 900,00 es la suma de todas las bases imponibles de las factura recibidas con retención. ( ) Casilla 09: Suma de las retenciones practicadas. En nuestro caso, 189, que es la suma de todas las retenciones. (84+105) Casilla 10: Perceptores con rentas en especie. Casilla 11: base imponible de las facturas pagadas en especie con retención practicada. Casilla 12: Retenciones practicadas por rentas en especie. Este apartado quedaría así: 4
6 Son los dos apartados más importantes del modelo y que será presumiblemente los que tengamos que rellenar. Los otros aparados son para casos muy particulares. PREMIOS POR LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS Recogerá los premios que se entreguen por la participación en juegos, rifas, concursos, etc., tanto en dinero como en especie, estén o no estén vinculados a la promoción, oferta o venta de determinados bienes o servicios. GANANCIAS PATRIMONIALES Son aquellas que provienen de los beneficios obtenidos por el aprovechamiento forestal en montes públicos estarán también sujetas a retención. La retención a practicar será del 21%. CONTRAPRESTACIÓN POR LA CESIÓN DE DERECHOS DE IMAGEN La retención a practicar por el cesionario, sobre los rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, cualquiera que sea su calificación, será el resultado de aplicar el tipo de retención del 24% sobre los ingresos íntegros satisfechos Parte final del modelo Casilla 28: Suma de todas las retenciones practicadas... Casilla 29: Deducciones anteriores por el mismo concepto, período y ejercicio Casilla 30: Resultado final de la declaración... El primer trimestre de Electrotron quedarían de la siguiente forma: 5
7 Modelo 111 1T 6
8 Liquidación Trimestral I.R.P.F. Modelo 111 Ley 40/1998, de 9 de diciembre de 1998, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero de 1999, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Orden EHA/586/2011, de 9 de marzo, por la que se aprueba el modelo 111 de autoliquidación de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifica otra normativa tributaria. (BOE, 18-marzo- 2011) Todas las menciones se hacen a la Ley y al Reglamento del Impuesto deben entenderse hechas, respectivamente, a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del 29) y al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo. Obligados a presentar el modelo 111. Están obligados a presentar el modelo 111 todas las personas y entidades obligadas a retener o ingresar a cuenta conforme a lo establecido en el artículo 74 del Reglamento del Impuesto que satisfagan o abonen rentas, dinerarias o en especie, sujetas a retención o a ingreso a cuenta correspondientes a alguna de las siguientes clases: Rendimientos del trabajo. Rendimientos que sean contraprestación de las siguientes actividades económicas: Actividades profesionales. Actividades agrícolas y ganaderas. Actividades forestales. Las actividades empresariales en estimación objetiva previstas en el artículo º del Reglamento del Impuesto. Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual e industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, a los cuales se refiere el artículo 75.2.b) del Reglamento del Impuesto, cuando deriven de una actividad económica desarrollada por su perceptor. Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias a que se refiere el artículo 75.2.c) del Reglamento del Impuesto. Ganancias patrimoniales consistentes en percepciones obtenidas por los vecinos como consecuencia de los aprovechamientos forestales en montes públicos. Contraprestaciones a que se refiere el artículo 92.8 de la Ley del Impuesto que sean consecuencia de cesiones de derechos de imagen a las que resulte de aplicación el régimen especial de imputación de rentas establecido en el citado artículo. 7
9 Plazo de presentación: Autoliquidación trimestral: durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, por las retenciones e ingresos a cuenta que correspondan al trimestre natural inmediato anterior. Autoliquidación mensual (Grandes empresas y Administraciones públicas): durante los veinte primeros días naturales del mes siguiente al período de autoliquidación mensual que corresponda, excepto la autoliquidación del período del mes de julio, que se presentará durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales del mes de septiembre inmediatamente posterior. Los vencimientos de plazo que coincidan con un sábado o día inhábil se considerarán trasladados al primer día hábil siguiente. Presentación telemática del modelo 111. Será obligatoria la presentación por Internet del modelo 111 para los siguientes obligados tributarios: Grandes empresas. Las personas o entidades obligadas a retener o a ingresar a cuenta que tengan la consideración de grandes empresas por concurrir alguna de las circunstancias a que se refieren los números 1.º y 2º del artículo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, deberán efectuar mensualmente la autoliquidación y el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF mediante el modelo 111, cuya presentación se efectuará por vía telemática, conforme a las condiciones y al procedimiento establecidos al efecto en la orden de aprobación de este modelo.11 Administraciones públicas. Las entidades que tengan la consideración de Administraciones públicas, incluida la Seguridad Social, cuyo último presupuesto anual aprobado con anterioridad al inicio de cada ejercicio supere la cantidad de 6 millones de euros, deberán efectuar mensualmente la autoliquidación y el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF mediante el modelo 111, cuya presentación se efectuará por vía telemática, conforme a las condiciones y al procedimiento establecidos al efecto en la orden de aprobación de este modelo. Entidades que tengan forma jurídica de sociedad anónima o de sociedad de responsabilidad limitada. Estas entidades deberán efectuar trimestralmente la autoliquidación y el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF mediante el modelo 111, cuya presentación se efectuará por vía telemática, conforme a las condiciones y al procedimiento establecidos al efecto en la orden de aprobación de este modelo. El resto de los obligados tributarios que deban presentar el modelo 111 podrán, a su elección, efectuar dicha presentación en papel o por vía telemática. En este último caso, la presentación y, en su caso, el ingreso se efectuará conforme a las condiciones y al procedimiento establecido al efecto en la orden de aprobación de este modelo. Importante: la autoliquidación de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 111, será única para cada retenedor u obligado a ingresar a cuenta y comprenderá la totalidad de los datos que, debiendo incluirse en la misma, correspondan al trimestre o mes natural por el que se presenta la autoliquidación. 8
10 Presentación del modelo 111 como autoliquidación negativa. Deberá presentarse el modelo 111 como autoliquidación negativa cuando, a pesar de haber satisfecho en el trimestre o en el mes anterior, según corresponda, rentas sometidas a retención o a ingreso a cuenta de las enumeradas anteriormente, no hubiera procedido, conforme a las normas aplicables para la determinación de su importe, la práctica efectiva de retención o ingreso a cuenta, de forma que no proceda ingresar en el Tesoro público cantidad alguna por este concepto. No procederá, sin embargo, la presentación del modelo 111 cuando no se hubiese satisfecho en el trimestre o en el mes anterior objeto de autoliquidación, según corresponda, ninguna renta sometida a retención e ingreso a cuenta de las anteriormente mencionadas. 9

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 74
 artículo 75
 artículo 75
 artículo 92
 artículo 71