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Municipalidad de Rosario Tribunal Municipal de Cuentas DICTAMEN N 190. Al: Señor Presidente del Honorable Concejo. Del: Tribunal Municipal de Cuentas - PDF
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María del Rosario Peña del Río
1 1 Al: Señor Presidente del Honorable Concejo Del: DICTAMEN N 190 Se eleva el Dictamen correspondiente a los Estados Contables del Autódromo ciudad de Rosario E.E.M. al (Legajo Nº 399), de acuerdo al artículo 18 inciso b) de la Ordenanza N 6199/96 y al artículo 25 del Decreto del D.E. N 0311/01 de creación de la mencionada Empresa del Estado Municipal. Objeto Los procedimientos aplicados han tenido como principal objetivo determinar, trabajando en forma selectiva, si las operaciones registradas pertenecen al ente, si están respaldadas por documentación, si los activos y pasivos están correctamente valuados, si los resultados del ejercicio se encuentran razonablemente determinados, y si las normas de exposición y valuación han sido aplicadas uniformemente respecto del período anterior. Alcance Las tareas se realizaron siguiendo las pautas establecidas por las Normas de Auditoría para el Sector Público dictadas por el Instituto de Estudios Técnicos e Investigaciones (I.E.T.E.I.) del Secretariado Permanente de Tribunales de Cuentas de la República Argentina. Se exponen a continuación las siguientes limitaciones y aclaraciones al alcance del presente informe:
2 2 1.- No se ha evaluado convenientemente el sistema de control interno aplicado en la empresa, en especial en el cobro de entradas en los espectáculos públicos. A ello hay que agregar que, se tomaron como válidos los datos que surgen de los registros de la empresa debido a que con fecha se constató una denuncia policial efectuada por el Administrador de la empresa, Arq. Gonzalo Suárez Oroñez. La misma responde a la sustracción de efectos personales y una caja de cartón conteniendo rollos de tikeadoras usados en el Autódromo Ciudad de Rosario. Se adjunta copia de la denuncia. Esto no permite afirmar que los ingresos registrados sean los realmente recaudados. 2.- No se efectuaron las tareas de corte de documentación, ni el arqueo de caja ni del fondo fijo al La empresa no ha elaborado, por ende tampoco ha sido presentado el presupuesto de gastos y de recursos y su correspondiente ejecución, tal como lo pide el artículo 9 inc. d) y h) del Decreto 0311/ Respecto de la creación del referido ente, este Tribunal se ha expedido en el Dictamen N 137, por lo que en honor a la brevedad al mismo, nos remitimos. Procedimientos Aplicados Con el propósito de reunir los elementos de juicio válidos y suficientes que permitan emitir una opinión sobre la información contable del ente, se aplicaron los procedimientos que se enumeran a continuación: - Cotejo de los informes contables con los registros de contabilidad - Revisión de la correlación entre registros y entre éstos y la correspondiente documentación comprobatoria. - Verificación de formalidades legales
3 3 - Obtención de confirmaciones directa de terceros - Comprobaciones matemáticas - Controles globales de razonabilidad - Revisiones conceptuales - Obtención de información a través de agentes públicos de la Dirección General de Presupuesto, y Dirección General de Contabilidad Central. - Validación de comprobantes vía Internet - Examen de documentos que se estiman relevantes - Entrevista a funcionarios de la empresa Identificación de los Estados Las tareas de control se llevaron a cabo sobre los siguientes Estado Contables pertenecientes a la Empresa del Estado Municipal Autódromo Ciudad de Rosario, los que fueron aprobados en la reunión del Consejo de Administración del , según consta en el acta Nº 22 y elevada a la Dirección General de Auditoría de la por nota de fecha 23 de junio de Estado de Situación Patrimonial al 31/12/ Estado de Resultados correspondiente al período comprendido entre el 01/01/02 y el 31/12/ Estado de Evolución del Patrimonio Neto correspondiente al ejercicio finalizado el 31/12/ Notas a los Estados Contables al 31/12/ Informe del Auditor. 6.- Memoria anual elaborada por el Presidente. 7.- Informe del Síndico.
4 4 Tareas realizadas Se describen a continuación la composición de los rubros, se detallan los controles practicados (con las limitaciones comentadas en Alcance), los resultados de los procedimientos aplicados y las conclusiones arribadas. ACTIVO $ ,73 Rubro Caja y Bancos $ 3.742,50 Este rubro está compuesto por las siguientes cuentas: Cuenta Importe Recaudación a Depositar 1, Banco Municipal de Rosario -cta. cte Fondo Fijo Total 3, Se aplicaron los siguientes procedimientos: * Circularización al Banco Municipal de Rosario. * Compulsa del saldo con el Mayor contable a la fecha de cierre y análisis de movimientos. * Verificación del Mayor de movimientos de la Cuenta Contable Nº 1131 Banco Municipal Cuenta Corriente correspondiente al Ejercicio 2002 y Mayores de movimientos de la Cuenta Contable correspondiente al ejercicio posterior.
5 5 Como consecuencia de los procedimiento aplicados se puede concluir, que si bien la empresa no lleva Libros Bancos por separado, registra los movimientos en el Mayor Contable correspondiente a la cuenta Nº El saldo registrado al cierre de ejercicio coincide con la información suministrada por el Banco Municipal de Rosario, quien informa que la cuenta corriente Nº 4727/4 pertenece al ente auditado y al su saldo era $ 996,50. Como movimiento conciliatorio se verificó el incremento correspondiente a los importes de los cheques que no habían sido presentados al cierre por un importe total de $ contra la cuenta de Pasivo Nº 215 Cheques a Ingresar. Del control de hechos posteriores, se corroboró que el importe de $ imputado en la cuenta Valores a Depositar, fue depositado el , en la cuenta corriente del Banco Municipal. Respecto del fondo fijo al cierre del ejercicio anterior era de $ habiéndose incrementado a partir del mes de abril de 2002 a $ (O.P Nº 180 del ). Rubro Créditos por Ventas $ Se aplicaron los siguientes procedimientos: * Compulsa del contrato de locación suscripto con la firma Hortal Creaciones Gastronómicas. Este contrato ha sido firmado en representación de la empresa por el Arquitecto Gonzalo Suárez Ordoñez como Administrador del Autódromo Ciudad de Rosario, cuando en realidad debió estar firmado por el Presidente de la empresa, tal como lo exigen los artículos 9 inc. i) y 13 inc. f) del Estatuto aprobado por el Decreto del D.E.
6 6 nro. 0311/01. Asimismo, se observa que no tiene el sellado provincial correspondiente. * Cotejo del saldo expuesto con el Listado de Saldos Comparativos y de este con el Mayor de movimientos de la cuenta Nº 121 Deudores por Servicios. * Verificación selectiva de las operaciones en el Subdiario IVA Ventas. (fojas 22 a 36 rubricado por Contaduría el ) El saldo de esta cuenta se compone por lo adeudado en concepto de prestación de servicios (factura Nº 140 por $ ) y el crédito producido por el saldo adeudado por el concesionario del servicio de gastronomía Hortal Creaciones Gastronómicas. La concesión realizada para la explotación de los servicios de gastronomía comprendidos en la cantina de boxes, cantina periférica y toda la venta ambulante en el predio del Autódromo. Tiene vigencia desde el hasta Julio de 2003 y durante la vigencia del contrato el concesionario se obliga a pagar una suma de $ por mes De la verificación de hechos posteriores, se comprobó que el canon del bar fue cobrado durante los meses de enero y marzo de Rubro Otros Créditos $ Se aplicaron los siguientes procedimientos: * Cotejo del saldo con el Mayor de movimientos y de este con el Listado de Saldos Comparativos. * Examen de documentación relacionada.
7 7 Corresponde al saldo pendiente de integración que la debe aportar según lo dispuesto en el Art. 2 del Estatuto. El importe antes mencionado ha sido reclamado mediante el Expediente Nº del 12/08/02 y según describe la nota Nº 3 a los Estados Contables ha sido depositado en la cuenta corriente de la empresa el 11/04/03. En la verificación de hechos posteriores, se examinó el Mayor de movimiento de la cuenta Nº 1131 y se comprobó el registro de dicho ingreso con fecha Rubro Bienes de Uso $ ,23 Este rubro esta compuesto por las siguientes cuentas: Cuenta Importe Máquinas y Equipos 3, Muebles y Utiles Mejoras Pista 6, Total 10, Se aplicaron los siguientes procedimientos: * Cotejo del saldo con el Mayor de movimientos y de este con el Listado de Saldos Comparativos. * Compulsa de la planilla de determinación de las amortizaciones y el valor residual de los Bienes de Uso. * Prueba global para determinar saldos.
8 8 Maquina y Equipo Muebles y Utiles Mejora Pista Valor Residual al , , Coef de actualización Valor Actualizado 5, , mas altas del ejercicio menos bajas del ejercicio menos baja amort. Acumuladas menos amort. Ejercicio -1, , Valor residual al , , Valor contable al , , Diferencia PASIVO $ ,31 Rubro Cuentas por Pagar $ ,02 Este Rubro esta compuesto por las siguientes cuentas. Cuenta Importe Proveedores 12, Compras por Fondo Fijo Provisión para gastos a pagar 9, Total 23, Procedimientos Aplicados: * Cotejo del saldo con el Mayor de Movimientos y de este con el Listado de Saldos Comparativos. * Control selectivo de facturas de proveedores con el registro de operaciones. * Circularización a los proveedores. * Control selectivo de pagos posteriores.
9 9 * Verificación selectiva de operaciones en Subdiario IVA Compras (foja 27 a 46 rubricado por Contaduría el ) 1) Proveedores: Integración del saldo al : Proveedor Importe Monica Phinter 1, Ambulancias Médica Río 3, Sancor Coop. Ltda. De Seguros SCI Ingeniero Tosticarelli y Asoc. 2, Grupelec Gonzalo Suarez Ordoñez 2, Rogelio Broda 2, Total 12, Se verificó selectivamente el registro de las operaciones y de la compulsa de las facturas de proveedores se observaron que algunas facturas tenían el CAI vencido: Empresa APE de Nicolás Sabetta Factura de $ del vencimiento CAI Empresa APE de Nicolás Sabetta Factura de $ del vencimiento CAI Empresa APE de Nicolás Sabetta Factura de $ 220,22 del vencimiento CAI Ambulancias Médicas Río Factura de $ 510,62 del vencimiento CAI Ambulancias Médicas Río Factura de $ 510,62 de vencimiento CAI
10 10 Ambulancias Médicas Río Factura de $ 510,62 del vencimiento CAI Ambulancias Médicas Río Factura de $ 413,82 del vencimiento CAI Ambulancias Médicas Río Factura de $ 871,20 del vencimiento CAI General Supply Factura de $ del vencimiento CAI Se consultó vía Internet, otras facturas de estos mismos proveedores con CAI vigente y el resultado fue de validación correcta. 2) Compras por Fondo Fijo Corresponde a adquisiciones realizadas con el fondo fijo, referidas mayoritariamente a compras de combustible. Cancelado con la orden de pago 291 del 09/01/03. Se verificó su inclusión en Subdiario de IVA Compras. Integración del saldo al : Concepto Importe Carrefour R Malaguamera (combustible) Bulonera S.H Segura Daniel Total ) Previsión para gastos a pagar: Corresponde a estimaciones de gastos de los cuales al cierre no se disponía de la respectiva factura.
11 11 La integración del saldo al cierre es la siguiente: Concepto Importe Ambulancia Río 4, Movicom 1, Motor Show Telecom Grupelec 3, Total 9, Rubro Deudas Bancarias $ Este importe esta compuesto por los cheques pendientes de ingresar al y corresponde a los valores detallados en el cuadro que se presenta en el párrafo siguiente. En el mismo se distingue también el resultado de los procedimientos aplicados. Se aplicaron los siguientes procedimientos: * Cotejo del saldo con el Mayor de Movimientos y de este con el Listado de Saldos Comparativos. * Cotejo del Mayor de Cuentas de Movimiento correspondiente al ejercicio posterior. Cheque Importe Observación Nº Depósito registrado el Nº Depósito registrado el Nº Depósito registrado el Nº Depósito registrado el Nº Depósito registrado el Nº Depósito registrado el Total 1, Rubro Cargas Fiscales $ 5.460,29
12 12 Se aplicaron los siguientes procedimientos: * Cotejo del saldo con el Mayor de Movimientos y de este con el Listado de Saldos Comparativos. * Verificación y cotejo de la moratoria presentada. * Control de pagos posteriores Integran este rubro las siguientes cuentas: Cuenta Importe Observacion Ingresos Brutos 1, Corresponde a ls importes incluidos en moratoria D.R.e.I 1, Corresponde a todas las posiciones devengadas mensualmente. I.V.A. Gravámenes Especiales 2, Cancelado en mayo de 2003 Total 5, Corresponde a las posiciones de los meses de agosto,sep.,oct. y nov. D.R.eI. : No se registran pagos en el período ni en períodos posteriores. La empresa sólo procede a registrar los devengamientos mensuales debido a que el Autódromo no ha obtenido la correspondiente habilitación Municipal. Esta situación ya ha sido expuesta en el Dictamen nor.164 correspondiente a los estados contables del ejercicio PATRIMONIO NETO: $ ,58 El capital suscripto, de acuerdo al art. 2º del Estatuto es de $ A la fecha de cierre del ejercicio bajo análisis aun se hallaba pendiente de integración. El mismo se debía constituir, de acuerdo a las disposiciones del Estatuto y Decreto de creación de la empresa, por medio de un aporte de la. En el rubro Otros Créditos se expone el saldo deudor por este concepto.
13 13 Al analizar el rubro Otros Créditos, se verificó que el mismo fue depositado el Los ingresos y egresos del ejercicio dan un resultado negativo de $ ,16, que sumados a los Resultados No Asignados totalizan $ ,58. Como consecuencia, el Total del Patrimonio Neto Ajustado es una cifra de signo negativo de $ 9.405,58. Este importe se expone en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, y se ve reflejado en el Balance a partir de que los rubros del Pasivo superan en este mismo importe al total del Activo. RESULTADOS Rubro Ingresos $ ,52: Integran este rubro las siguientes cuentas neteadas de los tributos correspondientes: Cuenta Importe Bruto Importe Neto Venta de entradas , ,18 Alquiler de pista , ,65 Concesiones 3.272, ,69 Total , ,52 Se han aplicado los siguientes procedimientos: * Cotejo de Listado de Saldos Comparativos al 31/12/02 con los mayores contables de las cuentas. * Comprobaciones matemáticas.
14 14 * Verificación de comprobantes en los referente al rubro alquiler de pistas. Se visualizaron las facturas equivalentes al 43,84 % del total de este concepto. Selectivamente se corroboró su registro en el Subdiario I.V.A. Ventas. * El rubro venta de entradas no se pudo verificar por las razones expuestas en el párrafo Alcance de la Tarea Realizada. De los procedimientos aplicados surge que los saldos expuestos como Ingresos se encuentran neteados de los impuestos y tasas que se aplican sobre el monto bruto de ventas. El detalle de los mismos es el siguiente: - D.R.e I. $ 822,72 - Ingresos Brutos $ 4.268,15 - Fondo para Discapacitados $ 1.341,05 - Fondo Lucha C/Drogadicc. $ 655,77 -Tasa/Derecho $ 793,50 Total $ 7.881,19 Recupero de Gastos $ 1.300,00 Como ingresos también se expone en el rubro Recupero de Gastos el importe de $ 1.300, que corresponde a un subsidio de la cuyo ingreso se verifica el 2/12/02. El mismo surge por un decreto del H.C.M registrado en el libro de actas el 17/10/02 (Acta Nº 17), y que fuera refrendado por Decreto de la Intendencia Nº del 19/11/02. Rubro de Gastos $ ,52 Se exponen en el Estado de Resultados agrupados en tres rubros: 1.- Gastos por Servicios vendidos: $ , Gastos de Administración: $ 7.740, Gastos de Comercialización: $ 5.161,74 Se aplicaron los siguientes procedimientos:
15 15 * Cotejo de Listado de Saldos Comparativos al 31/12/02 con los mayores contables de las cuentas. * Comprobaciones matemáticas. * Verificación selectiva de comprobantes de gastos, y su registración contable, correspondientes a Mantenimiento de Predio, Mantenimiento Grupo Electrógeno, combustible, Gastos Extra Eventos y Gastos Varios. Para la verificación de los movimientos se tomaron los asientos mensuales de las siguientes cuentas por los importes que se consigna: Cuenta Fecha Asiento Importe Mantenimiento Predio 28/02/ , Mantenimiento Predio 31/05/ , Alquiler Grupo Electrogeno 31/03/ , Alquiler Grupo Electrogeno 31/06/ , Combustible 31/01/ , Combustible 31/03/ , Combustible 31/07/ , Gastos Extra Eventos 31/03/ , Gastos Extra Eventos 31/04/ , PRESUPUESTO Según el articulo 9 inc. h) del Estatuto, el Consejo Administrador tiene como atribución formular el proyecto de presupuesto anual, el cual debe ser remitido a la Intendencia para su aprobación y posterior remisión ( en agosto de cada año) a la Dirección General de Presupuesto para su inclusión en el proyecto de presupuesto para el año siguiente. Por otra parte, en el inc. d) del mismo artículo se hace referencia a que los estados contables que trata el Consejo Administrador, incluirán la ejecución presupuestaria.
16 16 Como ya se expresara, no se formuló el Presupuesto, por ende tampoco existe ejecución presupuestaria. CONCLUSIONES 1. Teniendo en cuenta las limitaciones expresadas en los Alcances de este trabajo, las aclaraciones previas al dictamen y el margen de error que implica trabajar selectivamente, se puede afirmar: que las operaciones pertenecen al ente y están respaldadas por la documentación respectiva, a excepción de los ingresos producidos por las ventas de entradas que no pudieron ser corroboradas debido al robo de documentación que anteriormente fuera expuesto, por lo que no ha podido ser evaluado en cuanto a su integridad por no poseer elementos de juicio que lo permitieran. Esta situación genera que no pueda emitirse opinión sobre las cuentas que integran este rubro. 2. En razón de la severa limitación que implica no haber podido evaluar convenientemente el cobro de entradas en los espectáculos públicos, rubro que representa la principal fuente de ingresos de la empresa, no se está en condiciones de emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables en su conjunto. 3. De la evaluación de los coeficientes financieros se observa que la empresa carece de solvencia y liquidez, y que posee un importante nivel de endeudamiento. 4. Además, cabe hacer los siguientes señalamientos:
17 17 No se ha formulado el proyecto de presupuesto anual de la entidad, tal como lo pide el artículo 9 inciso h) del Estatuto aprobado por el Decreto N 0311/01; por ende no se lo ha incluido en el proyecto de Presupuesto General de la Municipalidad de Rosario para el ejercicio Como consecuencia de lo anterior no existe ejecución presupuestaria, tal como lo exige el artículo 9 inciso d) del Estatuto aprobado por el Decreto N 0311/01; por ende no integra la Cuenta General del Ejercicio Existe un contrato de concesión de la explotación de los servicios gastronómicos firmado por el Arq. Gonzalo Suárez Ordoñez, Administrador del ente, cuando la atribución para hacerlo lo tiene el Presidente del mismo, tal como lo dicen los artículos 9 inc. i) y 13 inc f) del Estatuto aprobado por el Decreto N 0311/01. Tal es nuestro Dictamen.. Rosario, 23 de Diciembre de 2003.
Municipalidad de Rosario Tribunal Municipal de Cuentas 1 DICTAMEN Nº 296
1 Señor Presidente del Concejo Municipal de Rosario Miguel Zamarini DICTAMEN Nº 296 En cumplimiento a lo dispuesto por el articulo19 inciso b) de la Ordenanza Nº 7.767, y artículo 11 de la Ordenanza Nº
ANEXO I DISPONIBILIDADES e INVERSIONES Asociación Mutual: 0 Domicilio: 0 0 TE: 0 0 Fecha Arqueo: 00/01/1900 0 00/01/1900 Periodo Mensual Bajo Informe: ene-00 0 CONCEPTO SALDO PROMEDIO FIN PERIODO PERIODO

References: artículo 18
 artículo 25
 artículo 9
 artículo 9
 artículo 9
 artículo 11