Source: https://www.spolkowy.pl/przekazanie_stacji_kontroli_pojazdow,238,p.html
Timestamp: 2020-02-23 05:24:30+00:00

Document:
Przekazanie stacji kontroli pojazdów
Tomasz Krupiński • Opublikowane: 2016-01-08
Prowadzę stację kontroli pojazdów, jestem jej właścicielem. Ze względu na stan zdrowia chciałabym stację przekazać dwom córkom. Od czego zacząć? Czy przekazać notarialnie w formie darowizny? Jakie będą skutki finansowe? Czy córki otrzymają mój certyfikat uprawniający do prowadzenia stacji?
Już na początku zaznaczam, że polskie prawo nie przewiduje możliwości zmiany właściciela jednoosobowej działalności gospodarczej, ale cały majątek firmy można przekazać jako darowiznę.
Należy stwierdzić, że cała Pani firma to przedsiębiorstwo w rozumieniu Kodeksu cywilnego (K.c.). Stosownie do art. 551 K.c. „przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje ono w szczególności:
Tak rozumiane przedsiębiorstwo może być przedmiotem obrotu prawnego.
W trakcie prowadzenia działalności może Pani przekazać to przedsiębiorstwo na rzecz swoich dzieci. Natomiast nie jest to możliwe po formalnym zakończeniu przez Panią działalności (wyrejestrowaniu firmy) – wtedy musiałaby Pani bowiem zapłacić podatek likwidacyjny i przestałoby istnieć przedsiębiorstwo (nie byłoby więc przedmiotu przekazania).
Biorąc pod uwagę jak najmniejsze koszty tego typu zmiany, wskazane byłoby:
założenie przez dzieci własnej działalności gospodarczej – wpis do ewidencji działalności;
prowadzenie tej działalności od dnia złożenia wniosku przez dzieci (wystarczy jakikolwiek zakup, np. materiałów biurowych, oraz zbycie jednej rzeczy – może być najpierw kupiona gdziekolwiek);
po założeniu przez dzieci własnej firmy dokonanie na ich rzecz darowizny Pani przedsiębiorstwa;
zlikwidowanie własnej Pani firmy.
Darowizna jest o tyle dobrym sposobem przekazania przedsiębiorstwa, o ile w tym przypadku nie wystąpi podatek od darowizny. Stosownie do art. 4a ustawy o podatku od spadków o darowizn:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego”.
Z uwagi na to, że przedmiot darowizny podlega podatkowi od spadków, ani po stronie Pani, ani po stronie dzieci nie występuje podatek dochodowy.
Zgodnie bowiem z art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
„1. Przepisów ustawy nie stosuje się do (…): 3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn”.
W zakresie podatku VAT – operacja gospodarcza mająca za przedmiot przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część jest wolna od tego podatku.
Jak wskazuje art. 6 ustawy o podatku od towarów i usług: „przepisów ustawy nie stosuje się do: 1) transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa”.
Tak więc darowizna przedsiębiorstwa powinna wyprzedzać likwidację działalności przez Panią jako darczyńcy, aby uniknąć obowiązku zapłaty podatku likwidacyjnego.
Jeżeli chce Pani całkowicie zrezygnować ze statusu przedsiębiorcy i wykreślić firmę, to umowa darowizny powinna być podpisana przed ewentualnym zakończeniem przez Panią działalności. Przemawiają za tym względy podatkowe – darowizna późniejsza to obciążenie Pani podatkiem dochodowym (likwidacyjnym) oraz podatkiem VAT.
Decydując się na darowiznę, może Pani ustalić samodzielnie (w oparciu np. o spis z dnia dokonywania darowizny) wartość przedsiębiorstwa, jednak obowiązujące przepisy nie ustalają sposobu, w jaki można określić wartość przedsiębiorstwa dla celów darowizny.
Prawo też nie wymaga ustalania wartości darowizny przedsiębiorstwa przez biegłych. Zawiera jednak wskazanie, iż wartość przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części powinna odpowiadać wartości rynkowej (szczególnie środki trwałe, wartości niematerialne i prawne).
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wskazuje zasady ustalania ceny środków trwałych, ich wartości początkowej w razie nabycia jako składnika przedsiębiorstwa. Ma to jednak odniesienie do ich amortyzacji w nowej firmie, a nie do ustalenia ich wartości dla celów darowizny.
Darowizna jest umową dwustronną podlegającą podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Podatek płaci osoba obdarowana w wysokości 2% od wartości związanych z darowizną i przejętych przez obdarowanego długów.
Stosownie do art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) „podatkowi podlegają:
1) następujące czynności cywilnoprawne (…):
Następnie według art. 4 PCC „obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży (…):
Wreszcie stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 3 „podstawę opodatkowania stanowi przy umowie darowizny – wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego”.
Oznacza to, że podatek PCC płaci się od długów, jakie Pani dzieci przejęłyby wraz z przedsiębiorstwem (długów związanych z tym przedsiębiorstwem). Są to z reguły zobowiązania wobec kontrahentów. Jeżeli Pani dzieci nie będą przejmowały żadnych zobowiązań ani innych Pani zobowiązań osobistych, to podatek PCC nie wystąpi.
Proszę się jeszcze zastanowić, w jakiej formie Pani córki będą prowadziły działalność gospodarczą. Może to być spółka handlowa (osobowa lub kapitałowa) lub spółka cywilna (zakładam, że działalność będzie prowadzona w formie spółki cywilnej, gdyż wtedy nabywcami nie jest spółka, a bezpośrednio Pani dzieci).
Darowizna jest od Pani dla córek. Nabywcami w tym przypadku są obie córki jako przedsiębiorcy działający w ramach spółki cywilnej. Sama spółka nie ma osobowości prawnej i nabywanie różnych rzeczy przez nią oznacza, że nabywają te rzeczy jej wspólnicy i stają się współwłaścicielami.
Darowizna powinna być dokonana na rzecz dzieci z wyraźnym wskazaniem, że następuje ona do majątku odrębnego (w przypadku, gdy córki są zamężne).
„§ 1. Zbycie lub wydzierżawienie przedsiębiorstwa albo ustanowienie na nim użytkowania powinno być dokonane w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi.
§ 4. Przepisy powyższe nie uchybiają przepisom o formie czynności prawnych dotyczących nieruchomości”.
Jeżeli w skład Pani przedsiębiorstwa nie wchodzą nieruchomości, to dla darowizny przedsiębiorstwa wystarczająca jest forma pisemna z podpisami notarialnie poświadczonymi. Jeżeli jednak w skład przedsiębiorstwa wchodzi nieruchomość (lub inny przedmiot wymagający dla swojego przeniesienia formy aktu notarialnego), to koniecznie takie zbycie powinno się odbyć w formie aktu notarialnego.
Wiąże się to wtedy z poniesieniem opłat notarialnych. Wysokość opłat zależy od podanej wartości darowizny:
powyżej 3000 zł do 10 000 zł – 100 zł plus 3% od nadwyżki powyżej 3000 zł;
powyżej 10 000 zł do 30 000 zł – 310 zł plus 2% od nadwyżki powyżej 10 000 zł;
powyżej 30 000 zł do 60 000 zł – 710 zł plus 1% od nadwyżki powyżej 30 000 zł;
powyżej 60 000 zł do 1 000 000 zł – 1.010 zł plus 0,4% od nadwyżki powyżej 60 000 zł;
powyżej 1 000 000 zł do 2 000 000 zł – 4.770 zł plus 0,2% od nadwyżki powyżej 1 000 000 zł;
powyżej 2 000 000 zł – 6.770 zł plus 0,25% od nadwyżki powyżej 2 000 000 zł, nie więcej jednak niż 10 000 zł, a w przypadku czynności dokonywanych pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn nie więcej niż 7500 zł.
Do podanego powyżej wynagrodzenia notariusza należy doliczyć podatek VAT (23%).
Tak więc o ile w skład przedsiębiorstwa nie wchodzą nieruchomości, o tyle możliwe jest zawarcie umowy darowizny w zwykłej formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi oraz jej wykonanie. Ten ciąg zdarzeń powoduje, że umowa jest ważna. Unika się przy tym opłat notarialnych. Nie ma więc wymogu aktu notarialnego. Koszt poświadczenia to 40–80 zł netto za jeden podpis.
Jeżeli umowa nie została zawarta w formie aktu notarialnego (a jedynie w formie pisemnej z notarialnie poświadczonymi podpisami) Pani córki – w ciągu 6 miesięcy od zawarcia umowy darowizny powinni zgłosić ją do urzędu skarbowego (jako darowiznę), aby była ona zwolniona z podatku od darowizn. W razie przekroczenia tego terminu – zapłacą podatek od darowizny jako obdarowane według I grupy podatkowej.
Pyta Pani także o certyfikat uprawniający do prowadzenia stacji. Proszę o więcej szczegółów, czy ma Pani na myśli Certyfikat Instytutu Transportu Samochodowego. Generalnie zmiana przedsiębiorcy spowoduje konieczność ponownego ubiegania się o decyzje administracyjne. Jednak w tym wypadku chodzi o warunki techniczno-organizacyjne. Na pewno konieczna będzie zmiana wpisu w rejestrze prowadzonym przez starostę. Jeżeli certyfikat jest imienny, to moim zdaniem sama cesja praw z tego certyfikatu nie wystarczy. To należy sprawdzić w danym starostwie.
Umowy cywilnoprawne w jednoosobowej firmie – ograniczenia
Posiadam jednoosobową firmę, która współpracuje z kilkoma osobami w ramach umów cywilnoprawnych, czyli „zatrudniam” osoby na umowę o dzieło,...
Ubezpieczony w KRUS a naprawy sprzętu dla firmy żony
Moja żona prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i chce ją teraz rozszerzyć o usługi, na których się nie zna. Ponieważ jestem...
Najem mieszkania - działalność gospodarcza czy najem prywatny?
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie naprawy i konserwacji komputerów. W 2013 r. rozszerzyłam działalność...
Sprzedaż słodyczy w szkole
Z związku z ustawa, która zakazała sklepikom szkolnym sprzedaży słodyczy itp., wpadłem na pomysł z kolegami z liceum, aby samemu kupować owe...
Problemy z terminowością spłat rat leasingowych
Od niecałych dwóch lat prowadzę działalność gospodarczą. Na potrzeby działalności wziąłem w leasing samochód. Po około roku czasu zaczęły się...
» Ingerowanie fundatora w działalność fundacji » Przekazanie majątku firmy żony do firmy męża » Wejście do spółki - jak się zabezpieczyć? » Zakaz prowadzenia działalności gospodarczej w wykonywanie działalności poza granicami Polski » Powrót z Anglii i kontynuowanie działalności w Polsce » Reklamowanie sponsora przez stowarzyszenie » Uchronienie firmy przed upadłością poprzez przejęcie » Jak wycenić wartość udziałów w spółce z o.o.? » Odpowiedzialność członka zarządu spółki z o.o. za nietrafne decyzje gospodarcze i zadłużenie » Jak rozliczyć się z odchodzącym wspólnikiem?

References: art. 551
 art. 4
 art. 6
 art. 2
 art. 6
 art. 1
 art. 4
 art. 5
 art. 6