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Timestamp: 2017-10-17 13:17:23+00:00

Document:
Impuesto sobre Sociedades ÁLAVA (I. Sociedades) | Iberley
Impuesto sobre Sociedades en Álava
Resolución de TEAF Bizkaia, 13919, 15-11-2016
Resolución de TEAF Bizkaia, 013968, 06-02-2017
El Impuesto sobre Sociedades en el territorio de Álava (Álava I. Sociedades) se encuentra regulado en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el Decreto Foral 41/2014, de Consejo de Diputados de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento para Álava del I. Sociedades.
Publicada (29/09/2017) NF. 18/2017 de 20 de Sep Álava/Araba (Adaptación del sistema tributario de Álava al Derecho Civil Vasco) ⇒ Pretende incorporar a los diferentes tributos del sistema tributario del Territorio Histórico de Álava las peculiaridades o especialidades que presenta la nueva regulación del Derecho civil vasco, especialmente en lo relativo al testamento por comisario, al pacto sucesorio incluidas las renuncias a los derechos sucesorios y al usufructo poderoso. → Se introduce una nueva disposición adicional, la vigesimocuarta.
Ámbito de aplicación (Art. 2 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre)
La Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, será de aplicación a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en Álava. → No obstante se exceptúa de lo dispuesto en el párrafo anterior a aquellos contribuyentes en los que concurran las dos siguientes circunstancias:
En dicho ejercicio, hubieran realizado en territorio común el 75 por ciento o más de su volumen de operaciones, o en otro caso, el total de las operaciones realizadas en el País Vasco se hubiera realizado en uno o en los otros dos Territorios Históricos.
⇒ También será de aplicación, a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en Bizkaia o Gipuzkoa, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
En dicho ejercicio, el total de las operaciones realizadas en el País Vasco se hubiera realizado en Álava, o bien, en caso de haberse realizado en Álava y en el otro Territorio Histórico en el que no está su domicilio fiscal, la proporción mayor de su volumen de opera-ciones se hubiera realizado en Álava.
Hubieran realizado en Álava una proporción mayor del volumen de sus operaciones que en cada uno de los otros Territorios Históricos.
⇒ Las agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas, le será de aplicación esta norma, cuando la totalidad de quienes las integren estén sujetos a la normativa foral de cualquiera de los Territorios Históricos y tengan su domicilio fiscal en Álava o, teniéndolo en territorio común, realicen en Álava una proporción mayor del volumen de operaciones que en cada uno de los otros Territorios Históricos.
→ No obstante, si las agrupaciones de interés económico o las uniones temporales de empresas anteriores tienen su domicilio fiscal en Bizkaia o en Guipúzcoa pero no realizan en ese Territorio Histórico operaciones que deban computarse a efectos de su volumen de operaciones, aplicarán lo dispuesto en esta Norma Foral cuando realicen en Álava una proporción mayor del volumen de operaciones que la que realicen en el otro Territorio Histórico.
Corresponderá a la Diputación Foral de Álava la exacción del Impuesto:
En exclusiva, cuando el contribuyente tenga su domicilio fiscal en el Territorio Histórico de Álava y su volumen de operaciones en el ejercicio anterior no hubiese excedido de 7 millones de euros.
En proporción al volumen de operaciones realizado en Álava durante el ejercicio, siempre que el volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de 7 millones de euros.
⇒ Los grupos fiscales tributarán a la Diputación Foral de Álava en función del volumen de operaciones realizado en Álava. → A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en Álava estará constituido por la suma o agregación de las operaciones que cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal efectúen en este territorio antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.
Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 11 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre)
Personas jurídicas, excepto las sociedades civiles a las que les sea de aplicación el régimen de atribución de rentas (NF. 37/2013 de 13 de Dic Álava/Araba (Impuesto sobre Sociedades -IS-)-10)
Exenciones (Art. 12 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre)
Eusko Ikaskuntza-Sociedad de Estudios Vascos, Euskaltzaindia-Real Academia de la Lengua Vasca, Real Sociedad Bascongada de los Amigos del País Vasco-Euskal Herriaren Adiskideen Elkartea.
Vías de Álava, S.A.
Declaración del Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 126 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre)
⇒ Debe presentarse en el plazo de 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. No obstante, la Administración Tributaria podrá, en casos excepcionales y cuando así lo aconsejen las circunstancias, autorizar la presentación con anterioridad al citado plazo.
⇒ Los contribuyentes a que se refiere el apartado 2 del Art. 12 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre estarán obligados a declarar la totalidad de las rentas, exentas y no exentas . → No obstante, no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos:
⇒ Las entidades que además de operar en Álava lo hagan en el ámbito de alguna de las demás Administraciones tributarias del Estado español, o en ambos, deberán presentar la documentación exigida por la Diputación Foral de Álava sin perjuicio de las obligaciones que les afecten respecto de las demás Administraciones tributarias competentes.
Base imponible (Art. 15-53 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre)
La base imponible estará constituida por el importe de la renta en el período impositivo minorada, en su caso, por la compensación de bases imponibles negativas a que se refiere el Art. 55 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.
Amortizaciones (Art. 16 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre).
Serán deducibles con el límite anual máximo de la quinta parte de su importe, las dotaciones para la amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
No obstante, en el supuesto de que la vida útil definida del elemento del inmovilizado intangible sea inferior a cinco años, será deducible la dotación de la amortización que se corresponda con aquélla.
Asimismo, serán deducibles las dotaciones que se realicen linealmente en un plazo comprendido entre dos y cinco años para la amortización de las aplicaciones informáticas.
Gastos no deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en Álava:
El periodo máximo de amortización de los elementos patrimoniales es (apdo. 6 del Art. 17 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre):
No obstante, los gastos señalados serán deducibles en su totalidad, hasta el límite máximo, por una parte, de 5.000 euros o el importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortización utilizado por el contribuyente por 25.000 euros, si es un importe menor y el elemento patrimonial es objeto de amortización, en concepto de arrendamiento, cesión o depreciación y, por otra parte, con el límite máximo de 6.000 euros por los demás conceptos relacionados con su utilización, cuando se ejercite la opción, en los términos señalados en el apartado 3 del artículo 115 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, de considerar deducible la totalidad del gasto dentro de los límites expuestos, al haber sido objeto de imputación la cantidad correspondiente en concepto de retribución en especie a la persona que lo utiliza, de acuerdo con las normas establecidas en el artículo 60 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o bien el contribuyente pruebe fehacientemente su afectación exclusiva al desarrollo de una actividad económica.
NO se integrarán en la base imponible del I. Sociedades en Álava:
Los dividendos o participaciones en beneficios siempre que cumplan los requisitos establecidos en el Art. 33 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:
Las rentas positivas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o los fondos propios de entidades (Art. 34 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre), siempre que se cumplan los requisitos del apartado 1 del Art. 33 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, los cuales deberán cumplirse en todos y cada uno de los ejercicios de tenencia de la participación, excepto el mencionado en la letra a), que debe concurrir el día en el que se produzca la transmisión.
Las rentas positivas obtenidas a través de establecimientos permanentes situados en el extranjero, siempre que cumplan con los requisitos previstos en el Art. 35 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.
Las rentas obtenidas, una vez corregidas, en su caso, en el importe de la depreciación monetaria fijada en el apartado 9 del Art. 40 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, afectos a explotaciones económicas, o de estos elementos cuando hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con carácter previo a su transmisión (Art. 36 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre).
Las rentas correspondientes a la explotación mediante la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad. Art. 37 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre. (Modificado por el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/2016, del Consejo de Diputados de 19 de julio, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de julio de 2016) (1)
Idéntico porcentaje de no integración será aplicable en el caso de que la propiedad intelectual o industrial haya sido parcialmente adquirida o desarrollada mediante subcontratación con empresas vinculadas, según lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 42 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, siempre que la proporción del gasto incurrido a través de dicha adquisición o subcontratación no supere el 30% del gasto relacionado directamente con el desarrollo de la propiedad intelectual o industrial por la propia entidad o mediante subcontratación con terceros no vinculados.
Las entidades parcialmente exentas referidas en el apartado 2 del Art. 12 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, no integrarán las rentas mencionadas en el Art. 38 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.
Las rentas derivadas de la prestación de cualquiera de los servicios comprendidos en el apartado 2 del Art. 25 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre o en las letras a), b) y c) del apartado 1 del Art. 36 ,Ley 7/1985, de 2 de abril.
Períodos impositivos iniciados durante 2017 Los coeficientes previstos en el apdo. 9 del Art. 40 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, serán los determinados en el Art. 2 del Decreto Foral 72/2016, del Consejo de Diputados de 20 de diciembre
Períodos impositivos iniciados durante 2016 Art. 2 del Decreto Foral 2/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero
Regímenes especiales en el Impuesto sobre Sociedades en Álava Art. 71 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre y siguientes
Agrupaciones de Interés Económico, Españolas y Europeas, y Uniones Temporales de Empresas. Art. 73-76 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre
Sociedades y Fondos de Capital-Riesgo. Art. 77 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre
Instituciones de Inversión Colectiva. Art. 78-81 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre
Régimen de Consolidación Fiscal. Art. 82-100 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre
Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores, cesiones globales del activo y del pasivo y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea. Art. 101-114 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre
Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles.Art. 115-116 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre
Pagos a cuenta Art. 130 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre
→ Las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estarán obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que se determine reglamentariamente y a ingresar, en los casos y formas que se establezcan, su importe en la Hacienda Foral de Álava de conformidad con lo establecido en el Concierto Económico.
→ Asimismo, estarán obligadas a practicar retención e ingreso a cuenta las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro de Espacio Económico Europeo que operen en España en régimen de libre prestación de servicios, en relación con las operaciones que se realicen en Álava.
Las rentas obtenidas por las entidades a que se refiere el apdo. 1 del L-12993124-12.
Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apdo. 1 del L-12993124-33.
En virtud del Art. 17 Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones ingresarán el pago fraccionado del impuesto en proporción al volumen de operaciones realizado en cada territorio. A estos efectos, se aplicará la proporción determinada en la última declaración liquidación del Impuesto. → No obstante, podrá aplicarse, previa comunicación a la Comisión de Coordinación y Evaluación Normativa prevista en la sección 2.a del capítulo III del presente Concierto Económico, una proporción diferente en los siguientes supuestos:
(1) Por disposición del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/2016, del Consejo de Diputados de 19 de julio, se añade una DT 19 a la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, estableciendo un régimen transitorio de la reducción por explotación de propiedad intelectual o industrial.
"Las cesiones del derecho de uso o de explotación de la propiedad intelectual o industrial de la entidad que se hayan realizado hasta el 30 de junio de 2016, incluidas las efectuadas durante la vigencia del artículo 22.bis de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, podrán optar por aplicar en todos los períodos impositivos que resten hasta la finalización de los contratos correspondientes, el régimen establecido en el artículo 37 de esta Norma Foral, según la redacción del mismo vigente para los períodos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de julio de 2016.
Lo dispuesto en esta disposición transitoria resultará de aplicación hasta el 30 de junio de 2021. A partir de entonces, las cesiones que se hayan realizado de acuerdo con lo señalado en esta disposición transitoria deberán aplicar el régimen establecido en el Art. 37, según redacción dada al mismo para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de julio de 2016."
Álava. Impuesto sobre Sociedades ESTOY AQUÍ
DF. 72/2016 de 20 de Dic Álava/Araba (Coeficientes de actualización aplicables en el IRPF y en el IS) VIGENTE
Artículo 2. Coeficientes de corrección monetaria aplicables en el Impuesto sobre Sociedades para los períodos impositivos iniciados durante 2017.
Decreto Foral 2/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba los coeficientes de actualización aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto de Sociedades. VIGENTE
Decreto de 19 de Jul de 2016 Álava/Araba (para la incorporación al ordenamiento tributario foral de diversos compromisos acordados en el seno de la OCDE y para el cumplimiento de diversas directivas de la Unión Europea) VIGENTE

References: Resolución 

Resolución 
 artículo 115
 artículo 60
 artículo 22
 artículo 37

Artículo 2