Source: https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&segmentId=f919cc2f-f253-4ebd-93af-278a88f7ab5f
Timestamp: 2020-08-09 09:13:57+00:00

Document:
1.2.6 Staatsangehörige aus EU- oder EWR-Ländern mit inländischen EinkünftenOption zur unbeschränkten Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG 1988)
Inländische Einkünfte erzielenden Staatsangehörigen eines EU-Mitgliedstaates oder eines (anderen) EWR-Staates sind gemäß § 1 Abs. 4 EStG 1988 auf Antrag unter folgenden Voraussetzungen als unbeschränkt steuerpflichtig zu behandeln:
Staatsangehörigkeit eines Mitgliedstaates der EU oder, des EWR oder eines Staates, mit dem Österreich ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, in dem ein dem Artikel 24 Abs. 1 OECD-Musterabkommen nachgebildetes Diskriminierungsverbot enthalten ist (siehe Rz 7a),
Haupteinkünfte in Österreich und(90% des Welteinkommens) oder Nichtüberschreiten der Grenze von 11.000 Euro mit den nicht der österreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einkünften (siehe dazu Rz 8),
Nachweis der Auslandseinkünfte durch eine Bescheinigung der ausländischen Abgabenbehörde des Ansässigkeitsstaates (Formular E9E 9 - Bescheinigung der ausländischen Steuerbehörde zur Einkommensteuererklärung für Staatsangehörige von Mitgliedstaaten der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums).,
Das Antragsrecht gemäßDie mit § 1 Abs. 4 EStG 1988 § 1 Abs. 4 EStG 1988 stehtfingierte unbeschränkte Steuerpflicht erstreckt sich nur auf den Steuerpflichtigen selbst und nicht auch allen Staatsangehörigen jener Staaten zu, mit denenauf seine Angehörigen. Für die unter § 1 Abs. 4 EStG 1988 Österreich ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat,fallenden Arbeitnehmer gelten in dem ein dem Artikel 24 Abs. 1den betroffenen Fällen die Veranlagungsbestimmungen des § 41 EStG 1988 OECD-Musterabkommens nachgebildetes Diskriminierungsverbot enthalten, im Übrigen gilt § 39 EStG 1988 ist.
Österreich, Deutschland, Frankreich, Spanien, Portugal, Italien, Malta, England, Irland, Schweden, Finnland, Dänemark, Holland, Belgien, Luxemburg, Griechenland, Zypern, Slowenien, Ungarn, Slowakei, Tschechien, Polen, Estland, Lettland, Litauen, sowieBulgarien, Rumänien und ab 1. Jänner 2007 Bulgarien und RumänienJuli 2013 Kroatien.
Mit der Option auf die unbeschränktezur unbeschränkten Steuerpflicht sind bei Vorliegen der Voraussetzungen folgende Begünstigungen verbundenzu berücksichtigen (siehe auch Rz 14a):
die Berücksichtigung außergewöhnlicheraußergewöhnliche Belastungen nach den§ 34 § 34 EStG 1988 und §§ 35 EStG 1988 35 EStG 1988 sowie einige weitere steuerliche Randbereiche (Tarifermäßigung für Erfindungen nach § 38 EStG 1988),
der Freibetrag nach § 105 EStG 1988, das Bausparen nach § 108 EStG 1988, die prämienbegünstigte Pensionsvorsorge nach §§ 108a EStG 1988 108a EStG 1988,und die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge nach § 108g EStG 1988.
Inhaltlich umfasst die fingierte unbeschränkte Steuerpflicht nur Einkünfte im Sinne des § 98 EStG 1988 (inländische Einkünfte). Nicht von § 98 EStG 1988 erfasste ausländische EinkünfteIm Ausland erzielte Verluste sind weder beigemäß § 2 Abs. 8 EStG 1988 Ermittlung der Bemessungsgrundlage noch mangelszu berücksichtigen (VwGH 25.09.2012, 2008/13/0201 eines diesbezüglichen innerstaatlichen Besteuerungsrechtes). Bei einer späteren Berücksichtigungsmöglichkeit im Ausland erhöhen diese Verluste im Rahmen eines Progressionsvorbehaltesbetreffenden Veranlagungsjahr den inländischen Gesamtbetrag der Einkünfte (Nachversteuerung gemäß § 2 Abs. 8 Z 3 EStG 1988). Wird im Veranlagungsjahr, in dem der Nachversteuerungsbetrag zu berücksichtigen. Gemäß § 1 Abs. 4 ist, kein Antrag gemäß § 1 Abs. 4 EStG 1988 vorletzter Satz EStG 1988 gelten in diesem Zusammenhang inländische Einkünfte,gestellt oder liegen die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen nurVoraussetzungen dafür nicht vor, hat die Nachversteuerung im Rahmen der Höhe nach beschränkt besteuert werdenbeschränkten Steuerpflicht zu erfolgen (§ 2 Abs. 8 Z 3 EStG 1988 dürfen, alsiVm § 98 Abs. 3 EStG 1988 nicht der österreichischen Einkommensteuer unterliegend).
Findok-Nr: 19974.13, aufgenommen am: 26.03.2014 14:48:45, Dokument-ID: d22a6cc1-0a9f-4105-b8c9-9c348967fe0e, Segment-ID: f919cc2f-f253-4ebd-93af-278a88f7ab5f

References: § 1
 § 1
 § 1
 § 1
 § 41
 § 39
 § 34
 § 38
 § 105
 § 108
 § 108
 § 98
 § 98
 § 2
 § 2
 § 1
 § 1
 § 98