Source: http://docplayer.hu/1360176-Az-eloadas-kepei-letolthetoek.html
Timestamp: 2017-10-20 20:07:16+00:00

Document:
5 Menedzserpraxis Mit tegyünk, ha jön az adóellenőr? Budapest, október 8.
8 Újdonságok az adóellenőrzésben KOCKERD kérdőív Adóregisztrációs eljárás Revizor + NAV nyomozók közös fellépése Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Régi módszerek visszatérnek - anyagmérleg - írásos nyilatkozattétel
9 Revizor + nyomozó büntetőeljárás és adóeljárás együttes megindítása iratok lefoglalása nyomozók által zár alá vétel és biztosítási intézkedés együttes alkalmazása iratbetekintési jog korlátozása (nyomozati iratok) évi CIV. törvény a jogi személlyel szemben alkalmazható büntetőjogi intézkedésekről
10 Strómanok felelőssége Csőd törvény 33/A. - akik a gazdálkodó szervezet vezetői voltak - és feladataikat nem a hitelezők érdekeinek elsődlegessége alapján látták el EBH
11 Régi veszélyek új megfogalmazásban cég eladása, adótartozás, törölt cég, eltiltás, stb a korábbi vezető tisztségviselő, vagy tag nem lehet - tisztségviselő, - többségi tulajdonos, (Gt, Ctv, Csődtv, Art)
12 Összesítő jelentés 2013-tól ÁFA bevallásban tételes felsorolás 31. (16) bek. Kimenő számlák adatai Bejövő számlák adatai NAV egyeztetés
13 KP forgalom korlátozása értékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban készpénzszolgáltatás
14 Online pénztárgép
15 Önellenőrzés büntethetőség Jogszerűtlen adóbevallás lehetséges okai Szándékos magatartás Tévedés az adóhatóság megtévesztése, az adóbevétel összegének csökkentése érdekében a jogszabály helytelen értelmezése, elírás, számolási hiba az önellenőrzés nem mentesít a bűntető jogi hátránytól
16 Adókockázatok csökkentése = adótervezés - többségi tulajdon megszüntetése - egyéni vállalkozás, Bt, Kkt elhagyása - kapcsoltság kizárása - cégszerkezet átalakítása (vagyonőrző cég) - külföldi bankszámla
18 Mi a teendő? -képviselő kinevezése - időnyerés - iratbetekintés - belső ellenőrzés (pl. saját vagyongyarapodás felmérése)
19 Mi a teendő? - vállalkozás továbbfolytatásának biztosítása - székhely, lakóhely változtatás - adóigazolás beszerzése (amíg lehet)
20 Adózói védekezés AKTÍV PASSZÍV
21 Aktív adózói magatartás személyes megjelenés, túlbuzgó nyilatkozás, revizor által kért összesítések elkészítése, nem tartogatja az érveit, hanem mielőbb előadja,
22 Aktív védekezés hátrányok önkéntelenül is segíti a revizor munkáját, a revizor által nem ismert információkat ad át, lehetővé teszi, hogy a revizor korrigálja tévedéseit
23 Passzív adózói magatartás nem bizonygatja az igazát, hanem az adóhatóság eredményeit kritizálja, késleltet, húzza az időt, elévülésre játszik, nem nyilatkozik, vagy csak írásban, kizárólag a meghatalmazott képviselő tartja a kapcsolatot az adóhatósággal,
24 Passzív adózói magatartás nem végzi el az adóellenőr munkáját (nem készíti el a kért kimutatásokat), semmitmondó észrevétel, fellebbezés (az adóperre tartogatja az ütőkártyákat), helyszíni ellenőrzés korlátozása
25 Passzív védekezés hátrányok a revizor követeli az együttműködést, ezért elkerülhetetlen a konfrontáció, az ügyfél türelmetlen, szeretne akciózni a revizor gyanúját erősíti
27 1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás
28 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása
29 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés
30 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása
31 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül Észrevétel
32 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel
33 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül Fellebbezés 30 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel
34 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül Fellebbezés 30 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel Másodfokú eljárás
35 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül Fellebbezés 30 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel Másodfokú eljárás Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása)
36 Biztosítási intézkedés Art Ha a pénzkövetelés későbbi kielégítése veszélyben van Bankszámla zárolása, ingó foglalása, ingatlanra vh. jog, I. fokú adóhatóság rendeli el végzéssel és végrehajtja
37 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül Fellebbezés 30 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel Másodfokú eljárás Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása)
38 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül Fellebbezés 30 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel Másodfokú eljárás Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása)
39 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül Fellebbezés 30 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel Másodfokú eljárás Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása)
40 Fellebbezés
41 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat
42 II. fokú adóhatározat Helybenhagy Megsemmisít, új eljárásra utasít Megváltoztat Terhére 1 éven belül Javára elévülési időn belül
43 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat 30 napon belül Bírósági kereset
44 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat ha nincs kereset Adóvégrehajtás 30 napon belül Bírósági kereset
45 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat ha nincs kereset Adóvégrehajtás 30 napon belül Felügyeleti intézkedés NAV Elnökéhez Bírósági kereset
46 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat ha nincs kereset Adóvégrehajtás 30 napon belül Közigazgatási Bíróság Bírósági kereset
47 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat ha nincs kereset Adóvégrehajtás 30 napon belül Közigazgatási Bíróság Bírósági kereset Jogerős ítélet
48 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat ha nincs kereset Adóvégrehajtás 30 napon belül Közigazgatási Bíróság Bírósági kereset Jogerős ítélet 60 napon belül Felülvizsgálati kérelem
49 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat ha nincs kereset Adóvégrehajtás 30 napon belül Közigazgatási Bíróság Bírósági kereset Jogerős ítélet 60 napon belül Felülvizsgálati kérelem Kúria ítélete
50 Megbízólevél Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap
51 Megbízólevél Észrevételezési határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap Jegyzőkönyv átadása
52 Megbízólevél Észrevételezési határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap 60 nap Jegyzőkönyv átadása I. fokú határozat átadása Biztosítási intézkedés
53 Megbízólevél Észrevételezési határidő Fellebbezési határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap 15/30 nap 60 nap 60 nap Jegyzőkönyv átadása I. fokú határozat átadása II. fokú határozat átadása Biztosítási intézkedés
54 Megbízólevél Észrevételezési határidő Fellebbezési határidő Keresetindítási határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap 15/30 nap 30 nap 60 nap 60 nap Jegyzőkönyv átadása I. fokú határozat átadása II. fokú határozat átadása Biztosítási intézkedés Végrehajtási cselekmények
55 1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás
56 ADÓVÉGREHAJTÁS
57 Végrehajtási cselekmények Átvezetés visszatartás Végrehajtás követelésre, munkabérre Végrehajtás bankszámlára Végrehajtás ingóra, ingatlanra Végrehajtási kifogás 8 napon belül halasztó hatályú
58 A végrehajtás felfüggesztése,szüneteltetése Bíróság NAV Vh. felfüggesztés iránti kérelem Ideiglenes fizetési haladék Vh. felfüggesztés iránti kérelem Fizetési könnyítés iránti kérelem
59 Adómegállapításhoz való jog elévülése
60 2003. évre elévülés kezdete kivéve: havi bevallások Elévülés vége
61 Végrehajtáshoz való jog elévülése
62 Végrehajtási jog elévülésének kezdete Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége végrehajtható okirat
64 Helyes magatartás revizorral nem beszélgetünk egyedül nem megyünk be az APEH-ba (kivéve: iratátadás) nyilatkozatot csak írásban teszünk
65 Hallgatás joga NYILATKOZATTEVŐ (ügyfél képviselője) TANÚ (pl. alkalmazott, üzleti partner) indokolás n é l k ü l megtagadhatja a nyilatkozatot indokolva megtagadhatja a vallomást
66 Közigazgatási eljárás 51. Az ügyfélnek joga van ahhoz, hogy az eljárás során nyilatkozatot tegyen, vagy a nyilatkozattételt megtagadja. joggyakorlás az együttműködés hiánya
67 A tanúvallomás megtagadható, ha a) a tanú az ügyfelek valamelyikének hozzátartozója, vagy b) a tanú vallomásával saját magát vagy hozzátartozóját bűncselekmény elkövetésével vádolná.
68 nem emlékszem utána kell néznem írásban nyilatkozom nézzék meg az iratokban
69 Ha a revizor kérdez.
71 Az első sikeres vagyongyarapodási vizsgálat áldozata Al Capone
72 Értesítés ellenőrzésről Időhúzás Belső vizsgálat Nyilatkozat
73 Értesítés ellenőrzésről Időhúzás Belső vizsgálat Nyilatkozat Fedezet keresése
74 Értesítés ellenőrzésről Időhúzás Belső vizsgálat Nyilatkozat Fedezet keresése Felkészülés végrehajtásra
75 Értesítés, megbízólevél Jegyzőkönyv átadás I. fokú adóhatározat II. fokú adóhatározat Végrehajtás, vagy adóper Adózói iratbetekintés Adózó nyilatkozata Észrevétel Fellebbezés
76 Vagyongyarapodásos nyilatkozat tartalma: a forráshiány fedezetének megjelölése Art 1. (5) bek. Az adózó köteles a jogait jóhiszeműen gyakorolni és elősegíteni az adóhatóság feladatainak végrehajtását.
78 A határozat hibái szabálytalan kézbesítés nem a meghatalmazott részére rendelkező rész indokolás ellentmondásai
79 A határozat hibái egyéb érdekeltek bevonásának elmaradása könyvvizsgáló, számlakiállító üzleti partner, rosszul számfejtett alkalmazott mögöttes felelős Ket. 15. (1) Ügyfél akinek jogát vagy jogos érdekét az ügy érinti.
80 A határozat hibái bizonyítékok ismertetése külföldi megkeresés kapcsolódó vizsgálat
81 A határozat hibái a becslés feltételeinek bizonyítása becslés módszerének leírása az adóalap valószínűsítésének bizonyítása
82 A határozat hibái bizonyítékok mérlegelése mérlegelés indokainak ismertetése tényállás feltárásának alapossága az adóalany javára szolgáló tények az eltűnt üzleti partner felkutatása
83 Számlával kapcsolatos bizonyítékok mérlegelése Valódiságot támasztja alá Fiktívvé minősítést igazolja készült szerződés kiállították a számlát van teljesítésigazolás kifizették az ellenértéket a számlakiállító nem adott bevallást az eladó eltűnt kivitelező nem jelentett be alkalmazottat
84 A határozat hibái értesítés bizonyítási cselekményről joggyakorlás a tanú meghallgatási tárgyaláson szakértő kirendelése ha különleges szakértelem szükséges NAV-on belül, vagy külső meghallgatása
85 A határozat hibái bizalomvédelem elve korábbi ellenőrzések megállapításai, állásfoglalások követése az indokolásban található ellentmondások a könyvvizsgáló szakvéleménye
86 A határozat hibái megkülönböztetés nélküli eljárás Art 1. (3) bek. (130. ) Eladónál jó a számla Vevőnél rossz a számla
87 A határozat hibái előírás és tájékoztatás a hibák kijavításáról Art 1. (5) bek. és 129. törvényi tilalmak súlyosbítás ismételt ellenőrzés kötelező méltányosság mérlegelés szempontjai
88 Legális megoldások passzív védekezés új cég alapítása vagyonáthelyezés jogorvoslatok
90 Cég bedöntés módszerei
91 Kiürítés Cég bedöntés módszerei
92 Cég bedöntés módszerei Kiürítés Fantomizálás
93 Cég bedöntés módszerei Kiürítés Fantomizálás a cég felszámolásra kerül
94 Cég bedöntés módszerei Kiürítés Fantomizálás a cég felszámolásra kerül a céget eladják: - hajléktalannak, - külföldinek
95 Cég bedöntés módszerei Kiürítés Fantomizálás a cég felszámolásra kerül a céget eladják: - hajléktalannak, - külföldinek részletesen kidolgozott felelősségi rendszer
96 A vagyoni hányad rosszhiszemű átruházása Csődtv 63/A. a felszámolást cégbírósági megszüntetési eljárás előzte meg, és saját tőke 50%-át meghaladó a tartozás, a felszámoló vagy a hitelező kereseti kérelmére megelőző három éven belül részesedését átruházó, többségi befolyással rendelkező volt tag korlátlanul felel a cég kötelezettségeiért kivéve, ha bizonyítja, hogy a vagyoni hányad átruházásának időpontjában az adós fizetőképes volt, illetve az adós ugyan nem volt fizetőképes, de a tag (részvényes) az átruházás során jóhiszeműen járt el.
98 Fedezetelvonás szankciója Ptk 203. újbtk 405. viszonylagos hatálytalanság 1-5 év szabadságvesztés
99 ADÓS HITELEZŐ SZERZŐ
100 A fedezetelvonás a kötelezett a jogosult kielégítéséül szolgáló vagyont eladja, elajándékozza, a házastársának a különvagyonába utalja,
101 haszonkölcsönbe adja, eladományozza engedményezi apportálja, stb. saját elhatározásából vagyonát csökkenti
102 Az a szerződés, amellyel harmadik személy igényének kielégítési alapját részben vagy egészben elvonták, e harmadik személy irányában hatálytalan, ha a másik fél rosszhiszemű volt, vagy reá nézve a szerződésből ingyenes előny származott.
103 A szerződés érvényes DE a hitelezővel szemben hatálytalan
104 Ha valaki a - hozzátartozójával - vagy összefonódott cégével köt ilyen szerződést, a rosszhiszeműséget, vagy az ingyenességet vélelmezni kell. megdönthetetlen vélelem
105 ADÓS
106 ADÓS elvonás SZERZŐ
107 ADÓS elvonás SZERZŐ bírói ítélet HITELEZŐ
108 Ptk közeli hozzátartozónak minősül a házastárs, az egyeneságbeli rokon az örökbefogadott gyermek, a mostoha- és neveltgyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő, valamint a testvér.
109 Art 35. Ha az adózótól nem lehet behajtani, az adó megfizetésére határozattal kötelezhető: a) az adózó örököse b) a megajándékozott
110 A házastárs anyagi felelőssége Csjt. 30. Bármelyik házastársnak a vagyonközösség fennállása alatt kötött visszterhes ügyletét a másik házastárs hozzájárulásával kötött ügyletnek kell tekinteni
111 A házastárs nem felel a házastársa által kötött ügyletért (tartozásért), ha bizonyítja, hogy az ügylethez nem járult hozzá. (megdönthető vélelem) A házastárs különvagyona nem szolgálhat a hitelezők igényének kielégítése alapjául.
112 A házastárs különvagyonához tartozik a) a házasságkötéskor megvolt vagyontárgy, b) a házasság fennállása alatt öröklés jogcímén szerzett vagy ajándékba kapott vagyontárgy, c) a személyes használatra szolgáló vagyontárgy, d) a különvagyon értékén szerzett vagyontárgy, e) valamint a házassági vagyonjogi szerződésben különvagyonként fel-tüntetett vagyontárgy.
113 A házastárs különvagyonához tartozik a) a házasságkötéskor megvolt vagyontárgy, b) a házasság fennállása alatt öröklés jogcímén szerzett vagy ajándékba kapott vagyontárgy, c) a személyes használatra szolgáló vagyontárgy, d) a különvagyon értékén szerzett vagyontárgy, e) valamint a házassági vagyonjogi szerződésben különvagyonként feltüntetett vagyontárgy.
114 Házastárs bűncselekménye - az előnyt a jogalap nélküli gazdagodás szabályai szerint kell megtéríteni, - felelősség mértéke sem korlátozható a közös vagyonból megillető részre BH
115 Fedezetelvonás vélelme Ptk 203. Szerződés rokonnal Szerződés ingyenesen Szerződés osszefonódott céggel
116 Btk 405. (régi Btk 297. ) Aki írásbeli szerződés alapján fennálló követelés fedezetéül szolgáló vagyont elvonja, és ezzel a tartozás kiegyenlítését részben vagy egészben meghiúsítja vétség 1 év bűntett 3-5 év az elkövető nem büntethető, ha a tartozást a vádirat benyújtásáig kiegyenlíti
117 BH A tartozás fedezetének elvonása bűntette csak a fedezetként szerződéssel lekötött vagyon elvonása által valósulhat meg [Btk (1) bek.].
118 - akarnak, de takarnak - kétoldalú - a leplezett szerződés érvényes
119 Iratok eltűnése
121 Kapcsolt vállalkozás azonos tulajdonosok Egyik Kft Másik Kft
122 Kapcsolt vállalkozás férj feleség 100 % 100 % Egyik Kft Másik Kft
123 Kapcsolt vállalkozás tag 51 % köztes vállalkozás 51 % társaság
124 Kapcsolt vállalkozások (associated companies) Kapcsolt vállalkozás1. értékesítés ellenőrzött ügylet (controlled transaction) Kapcsolt vállalkozás2. belső árazás (transfer pricing) arm s lenght principle szokásos piaci érték szokásos piaci ár piaci érték
125 A kapcsoltság következményei 1) Adóalap-korrekció 2) Konszolidált számvitel 3) Transzferár nyilvántartási kötelezettség 4) Fedezetelvonás törvényi vélelme 5) Felelősség növekedése
126 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása
127 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése
128 Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése
130 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
131 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
132 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
133 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft.
134 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft. Kockázat Kft.
135 Vagyon Kft. Kockázat Kft.
136 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég ingatlanok, gépek, járművek, jogok munkaerő, megrendelések, termelés, készletek
137 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható
138 HU aktív cég Ajánlott cégstruktúra
139 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég HU vagyonőrző
140 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég eszközök bérbeadása HU vagyonőrző
141 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző
142 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Külföldi tulajdonos
145 Ügyszám Név Tárgy C-74/08 Parat állami támogatás C-368/09 Pannon Gép téves adatot tartalmazó számla C-392/09 Uszoda Építő az államot nem érte kár C-274/10 Bizottság Áfa visszaigénylés C-80/11, C-142/11 Mahagében-Dávid a számla kibocsátó ellenőrzése C-324/11 Tóth a számla kibocsátó ellenőrzése C-273/11 Mecsek Gabona elszállítás bizonyítéka C-444/12 Hardimpex áru eredetének vizsgálata
146 Kúria álláspontja belföldi ügyletekre elfogadja Eub ítéleteit EBH2013 K.5 közösségi ügyletekre adóalany minden tőle telhető ésszerű intézkedést tegyen meg június 20. ítélet
148 Számlán szereplő gazdasági esemény ténylegesen megtörtént fiktív (vásárolták a számlát)
149 a NAV fiktívnek minősíti a számlát, mert ténylegesen volt értékesítés, de nem sikerült bizonyítani, ugyanis nem volt értékesítés az általános kereskedelmi eljárások során keletkezett, és a számviteli törvénynek megfelelő bizonylatokat a NAV nem tartja elégségesnek
150 Bizonyítási nehézségek vásárolt termék ugyanaz? továbbértékesített termék nincs minden terméken egyedi azonosító
151 Áru eredetének bizonyítása Vásárlás Saját előállítás Import
152 Áru eredetének bizonyítása Vásárlás Saját előállítás Import Nem adja oda számlát
153 Az áru eredetének bizonyítása Vásárlás Saját előállítás Import Nem adja oda számlát Előállítás körülményeit megvizsgálhatja, de hogyan igazolja
154 Áru eredetének bizonyítása Vásárlás Saját előállítás Import Nem adja oda számlát Előállítás körülményeit megvizsgálhatja, de hogyan igazolja Vámokmányokban sincsenek azonosítók
155 Munkavállalók hiányának lehetséges okai: -Valóban nem volt munkavállalója, -Voltak munkavállalói, csak nem jelentette be őket, - alvállalkoztatót foglalkoztatott, de nem kapott számlát Önmagában nem bizonyíték, hogy nem volt a számlakiállítónak alkalmazottja
156 Be nem könyvelt készlet, berendezések lehetséges okai: - Ténylegesen nem rendelkezett készlettel/berendezéssel, - Bevételeit is eltitkolta, ezért készletét nem könyvelte be, - Számla nélkül vásárolta a készleteket/berendezéseket, - Bűncselekmény útján szerezte készletét/berendezéseit Be nem könyvelt készlet nem bizonyítja, hogy a számlakiállító nem rendelkezett az áruval
157 Mahagében 62: adóhatóság feladata az ellenőrzések lefolytatása, szabálytalanságok felderítése Adóhatóság által elkövetett hibák -Adócsalók a hivatalos nyilvántartásokban jó adóalanyként szerepelnek -Az ellenérték megfizetésének útját nem derítik fel -Személyek azonosítása nehéz - Számlakiállítókat nem vonják felelősségre
158 Kérdés: hova lett a pénz?
159 Kérdés: hova lett a pénz? VEVŐ
160 Kérdés: hova lett a pénz? VEVŐ ÁFA-s ellenérték átutalása
161 Kérdés: hova lett a pénz? VEVŐ ÁFA-s ellenérték átutalása BANK eladó számlája
162 Kérdés: hova lett a pénz? VEVŐ ÁFA-s ellenérték átutalása BANK eladó számlája pénzfelvétel
163 Kérdés: hova lett a pénz? VEVŐ ÁFA-s ellenérték átutalása BANK eladó számlája pénzfelvétel ELADÓ képviselője
164 Kérdés: hova lett a pénz? VEVŐ ÁFA-s ellenérték átutalása BANK eladó számlája pénzfelvétel ELADÓ képviselője
165 Számlát alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - nyilatkozatok - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok
167 EBH2013. K.5 Az adóhatóságot terheli annak bizonyítása, hogy a felperes tudta vagy tudnia kellett volna, hogy a levonási jogának érvényesítésére felhozott ügylettel kapcsolatban a korábban közreműködő gazdasági szereplő által elkövetett adócsalásban vesz részt (2006/112/EK irányelv 1., évi XCII. törvény 97. ). Európai Unió Bírósága szeptember 6. napján kelt C-324/11. számú Tóth ügyben meghozott ítélete a számlakibocsátó egyéni vállalkozói igazolványát visszavonták be nem jelentett alkalmazottak
168 EBH2013. K.5 az olyan adóhatósági gyakorlat, mely az adólevonáshoz elvárt kellő körültekintetés keretében ténylegesen objektív felelősséget hárít a vevőre az értékesítési lánc korábbi szakaszaiban történt szabályszegésekért, nem tekinthető arányosnak vagy ésszerűen elvárhatónak. Az ilyen fajta objektív felelősség indokolatlanul mentesíti az adóhatóságot annak bizonyításától, hogy a vevő tudott vagy tudhatott a számlakibocsátónál fellelhető HÉA kijátszásról és ez az ismeret részéről elősegíti a HÉA adókijátszás megvalósulását. (Kittel ítélet pontja)
169 EBH2013. K.5 nem bármilyen szabálytalanság, hanem kizárólag a HÉA kijátszására irányuló tevékenységben való részvétel eredményezheti az adólevonási jog elvesztését. (Kittel ügy 50. pont) Az a tény, hogy a felperes nem ellenőrizte, hogy a munkavégzés helyén dolgozó munkavállalók a számlakibocsátóval jogviszonyban állnak-e, nem tekinthető olyan objektív körülménynek, amelyből arra lehetne következtetni, hogy a felperes tudta vagy tudnia kellett volna a hozzáadottérték-adó kijátszására irányuló szándékról.
170 EBH2013. K.5 Ez a számlabefogadó részéről pozitív tudattartalmat feltételez. Az adólevonási jog megtagadásához nem elegendő a számlakiállító oldalán felmerülő szabálytalanság fennállásának bizonyítása, ehhez kapcsolódnia kell a számlabefogadó részéről felmerülő tudatos, az áfa kijátszására irányuló magatartásnak is.
171 Eub szerint a vevőtől ésszerűen elvárható intézkedések nem automatikus, kizárólag 1. szabálytalanságra/csalásra utaló körülmények esetén 2. jogszabályi előírás alapján (Mahagében 60. pont) de ez nem lehet a) általános jellegű b) Héa-irányelvnél terhesebb számlázási kötelezettség c) a Héa levonási jog megnehezítése
172 1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. Áru átadás átvétel és a szállítás igazolása 3. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése
173 Körültekintő számlabefogadó 1. az NAV honlapjának lekérdezése, kinyomtatása, 2. a NAV-tól írásbeli tájékoztatás kérése, 3. eladó jövedéki engedélyének ellenőrzése (?), 4. e-cégjegyzék adatainak lekérdezése, kinyomtatása. minden kiegyenlítés előtt
174 Személyek azonosítása meghatalmazás, cégjegyzésre jogosultság, személyi igazolvány fénymásolata
175 Az üzleti partner adatainak ellenőrzése NAV KEKKH Központi Adatfeldolgozó Cégbíróság VIES irásbeli kérelemre weblapon: ÁFA+EVA alanyok adószám felfügg. és törlése alkalmazott létszám adótartozás egyéni vállalkozói igazolvány cégjegyzék, mérleg közösségi adószám adójogi státusz (fordított adózás)
177 Közösségen belüli adómentes termékértékesítés levonási joggal igazolni kell, hogy a vevő másik tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, vagy adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személy, belföldről másik tagállamba feladták, fuvarozták
178 Közösségi adószámok megerősítése írásbeli igazolásokat a NAV a kérelem előterjesztésétől számított 8 munkanapon belül küldi meg VIES rendszer lekérdezés, kinyomtatás web keltezéssel
179 https://e-justice.europa.eu/content_business_registers_in_member_states-106- hu.do EU céginformációk
180 Ki szállít? a vevő saját fuvareszközével vevő által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó az eladó saját fuvareszközével eladó által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó
181 Másik tagállamba szállítás igazolása Független fuvarozó szállít Eladó saját eszközével szállít Vevő saját eszközével szállít - vevő által igazolt CMR fuvarlevél - rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)
182 2013/38. Adózási kérdés Független, harmadik személytől származó bizonyíték a legjobb, Különös méltánylást érdemlő esetben a vevő nyilatkozata önmagában is elfogadható Bizonyítékkal szembeni elvárások: Szabályosan kitöltött, Egyértelműen azonosítható, Ellenőrizhető, Valóságtartalma alátámasztott
183 Gyanús körülmények Magyar ügyvezetők, Magyar közvetítők, Kizárólag készpénzes fizetés, Magyar rendszámú járművek,
184 Szükséges óvintézkedések Képviselők igazolványainak lefénymásolása Banki átutalás Nyilatkozat bekérése elszállítást követően, postai úton Szállítójárművek rendszámának, sofőrök nevének felírása, elszállításkor igazoltatás Dokumentáció (levelezés, megrendelők) megőrzése.
186 Termékexport adómentes közvetlen export (HU eladó szállít) közvetett export (külföldi vevő szállít)
187 Teljes biztonság a magyar eladó számára, ha Ő intézi a termék szállítását, és a neve Exportőrként a vámokmányon,
188 Vámjogi Exportőr akinek a nevében a kiviteli nyilatkozatot tették, és aki az áruk tulajdonosa, vagy akinek az áruk felett hasonló rendelkezési joga van a vámárunyilatkozat elfogadásának időpontjában. Ha a tulajdonjog vagy az áruk feletti hasonló rendelkezési jog olyan személyt illet, aki a kivitel alapjául szolgáló szerződés szerint a Közösségen kívül letelepedett, akkor exportőrnek a Közösségen belül letelepedett szerződő felet kell tekinteni. 2454/93/EGK rendelet 788. cikk
189 Export egyéb bizonyítékai a) a Közösség vámterületén kívüli címzett által aláírt vagy hitelesített szállítólevél másolatával; b) az árut a Közösség vámterületéről kiszállító gazdasági szereplő által szabályszerűen aláírt vagy hitelesített fizetési bizonylattal, számlával vagy szállítólevéllel; c) az árut a Közösség vámterületéről kiszállító cég által aláírt vagy hitelesített nyilatkozattal; d) valamely tagállam vagy egy, a Közösség vámterületén kívül fekvő ország vámhatóságai által igazolással ellátott okmánnyal; 2454/93/EGK rendelet 796da. cikk
190 ELVIEKBEN LEHETSÉGES INTÉZKEDÉSEK vevő cégkivonatának lefénymásolása/letöltése? fuvarozó cégkivonatának lefénymásolása/letöltése? vevő cégkivonata magyar fordításának beszerzése? fuvarozó cégkivonata magyar fordításának beszerzése? vevő közösségi adószámának ellenőrzése (VIES) és az ellenőrzés dokumentálása (lekérdezés kinyomtatása) vevő részéről eljáró személy azonosítása, személyazonosító okmányai lefénymásolása?? fuvarozó részéről megjelenő sofőrök azonosítása, személyazonosító okmányaik lefénymásolása a sofőrök fuvarozó céggel fennálló jogviszonyát (munkaviszony, megbízási jogviszony, stb.) igazoló okiratok (munkaszerződés, bejelentés, megbízási szerződés) ellenőrzése, lefénymásolása?? vevő részéről eljáró szervezeti képviselő aláírási címpéldányának ellenőrzése, lefénymásolása? fuvareszközök forgalmi engedélyének, törzskönyvének elkérése, lefénymásolása + használat egyéb jogcímét igazoló dokumentum elkérése, lefénymásolása? vevő részéről eljáró egyéb képviselő/közreműködő képviseleti/eljárási jogosultságát igazoló okirat ellenőrzése, lefénymásolása? rendszámok ellenőrzése? fuvarozási engedélyek ellenőrzése, lefénymásolása? fuvareszközök lefotózása? vevő nyilatkozatának beszerzése a másik tagállamba történő elszállításról CMR beszerzése fuvarozó nyilatkozatának beszerzése a másik tagállamba történő elszállításról? a termékek kikísérése a határig?? a határátlépés lefotózása/lefilmezése?? a vevő esetleges vevőjének ellenőrzése?
191 A legfontosabb tanács 1. ellenőrizni kell az üzleti partnert 2. kézben kell tartani a termékszállítást ellenkező esetben vagyontalan cégen keresztül kell kereskedni
192 Köszönöm a figyelmet

References: Bíróság 
 Bíróság 
 Bíróság 
 Bíróság 
 Kúria 
 Bíróság 
 Kúria