Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/resolucion-1230-de-2003?documento=legcol&contexto=legcol_75992041e9e6f034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2019-10-17 01:16:40+00:00

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﻿ RESOLUCIÓN 1230 DE 2003
RESOLUCIÓN 1230 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2003
CONTENIDO:ENTIDADES DEL SECTOR SOLIDARIO. SE MODIFICA Y ADICIONA EL NUEVO PLAN DE CUENTAS CREADO MEDIANTE LA RESOLUCIÓN 1515 DE 2001, PARA LAS ENTIDADES SOMETIDAS A LA SUPERVISIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA.
RESOLUCIÓN 1230 DE 2003
(Nota: Véase Resolución 890 de 2004 de la Superintendencia de la Economía Solidaria)
“Por la cual se modifica, adiciona y corrige algunas cuentas mayores y subcuentas del Plan Único de Cuentas según Resolución 1515 de 2001, con ocasión a la expedición de la Circular Básica Contable y Financiera 13 del 30 de julio de 2003 para las entidades del sector solidario vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria”.
en uso de sus atribuciones conferidas por los numerales 3º y 22 del artículo 36 de la Ley 454 de 1998, en concordancia con el artículo 8º del Decreto 1401 del 28 de julio de 1999 y el artículo 31 del Decreto 2649 de 1993, y
Que mediante la Resolución 1515 del 27 de noviembre de 2001, se expidió el nuevo Plan Único de Cuentas para las entidades del sector solidario vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria, con aplicación a partir del 1º de enero de 2002;
Que efectuados los análisis y evaluaciones a dicho Plan Único de Cuentas, la superintendencia encontró que hay mérito para introducir algunas modificaciones y adiciones al mismo;
Que mediante la expedición de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) se introdujo modificaciones al catálogo de cuentas, las cuales entran a regir a partir del reporte al 31 de diciembre de 2003;
Que en las modificaciones contempladas en la Circular Básica Contable y Financiera no se hizo la descripción y dinámicas de las nuevas cuentas;
Que para facilitar la comprensión y aplicación de la estructura contable, en esta resolución se adicionará únicamente la totalidad de las modificaciones con su respectiva descripción y dinámica, si es del caso y algunas correcciones,
ART. 1º—Expedir las modificaciones y adiciones al nuevo Plan Único de Cuentas creado mediante Resolución 1515 de noviembre de 2001, para las entidades sometidas a la supervisión de la Superintendencia de la Economía Solidaria e igualmente se hacen algunas correcciones.
ART. 2º—Estas modificaciones, adiciones y correcciones al Plan Único de Cuentas tendrá(sic) como objetivo buscar la uniformidad en el registro de las operaciones realizadas por las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria con una mayor cobertura, permitiendo así, modificar entre otras toda la estructura de las inversiones con sus respectivos resultados y adicionar algunas subcuentas en busca de hacer transparente la información contable.
ART. 3º—Las modificaciones al Plan Único de Cuentas contenido en la presente resolución se aplicará(sic) para todas las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria, a partir de la fecha en que cada capítulo de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003), así lo exija.
ART. 4º—La codificación de las nuevas cuentas está estructurada sobre la base de los mismos niveles, y se deberá adicionar en el orden cronológico en el catálogo ya existente de la Resolución 1515 del 27 de noviembre de 2003(sic), así:
120115 Compañías de financiamiento comercial
120117 Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía
120140 Residentes del exterior
120220 Compañías de financiamiento comercial
120240 Entidades del sector público
120245 Residentes del exterior
120250 Cooperativas
120255 Fondos de empleados
120295 Otras
120305 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos ordinarios)
120310 Certificado de depósito de ahorro a término
120320 Fondos fiduciarios
120325 Fondos de valores
120330 Patrimonio autónomo
120403 Otros títulos de deuda pública
120404 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
120405 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
120409 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
120410 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
120411 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120414 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120415 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
120416 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
120417 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
120418 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
120607 Participaciones en fondos de valores
120608 Títulos participativos derivados de procesos de titularización
120801 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
120802 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
120803 Otros títulos de deuda pública
120804 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
120805 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
120809 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
120810 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
120811 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120814 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
120815 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
120816 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
120817 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
120818 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
121304 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
121305 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
121309 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
121310 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
121311 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
121314 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
121315 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
121316 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
121317 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
121318 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
121608 Títulos participativos derivados de procesos de titularización
1231 Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos de deuda
123101 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
123102 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
123103 Otros títulos de deuda pública
123104 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
123105 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
123106 Títulos emitidos por el Banco de la República
123107 Bonos hipotecarios
123108 Títulos hipotecarios
123109 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
123110 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
123111 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
123114 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria
123115 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
123116 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
123117 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
123118 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
123142 Títulos emitidos por residentes en el exterior
123195 Otros títulos
1232 Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos participativos
123201 Acciones con alta liquidez bursátil
123202 Acciones con media liquidez bursátil
123208 Títulos participativos derivados de procesos de titularización
123209 Títulos mixtos derivados de procesos de titularización
1235 Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
123501 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
123502 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
123503 Otros títulos de deuda pública
123504 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafín
123505 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
123506 Títulos emitidos por el Banco de la República
123507 Bonos hipotecarios
123508 Títulos hipotecarios
123509 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria
123510 Títulos de contenido crediticio derivados de procesos de titularización de subyacentes distintos de cartera hipotecaria
123511 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
123514 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
123515 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
123516 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
123517 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
123518 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
123542 Títulos emitidos por residentes en el exterior
123595 Otros títulos
1236 Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
123601 Acciones con alta liquidez bursátil
123602 Acciones con media liquidez bursátil
123604 Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa
123695 Otros
1286 Provisión de inversiones negociables en títulos de deuda
128605 Largo plazo BB+, BB, BB-
128610 Largo plazo B+, B, B-
128615 Largo plazo CCC
128620 Largo plazo DD, EE
128625 Corto plazo 3
128630 Corto plazo 4
128635 Corto plazo 5, 6
128640 Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128645 Categoría C-Riesgo apreciable
128650 Categoría D-Riesgo significativo
128655 Categoría E-Incobrable
128695 Otras provisiones
1287 Provisión de inversiones negociables en títulos participativos
128740 Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128745 Categoría C-Riesgo apreciable
128750 Categoría D-Riesgo significativo
128755 Categoría E-Incobrable
128795 Otras provisiones
1288 Provisión de inversiones para mantener hasta el vencimiento
128805 Largo plazo BB+, BB, BB-
128810 Largo plazo B+, B, B-
128815 Largo plazo CCC
128820 Largo plazo DD, EE
128825 Corto plazo 3
128830 Corto plazo 4
128835 Corto plazo 5, 6
128840 Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128845 Categoría C-Riesgo apreciable
128850 Categoría D-Riesgo significativo
128855 Categoría E-Incobrable
128895 Otras provisiones
1289 Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
128905 Largo plazo BB+, BB, BB-
128910 Largo plazo B+, B, B-
128915 Largo plazo CCC
128920 Largo plazo DD, EE
128925 Corto plazo 3
128930 Corto plazo 4
128935 Corto plazo 5, 6
128940 Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
128945 Categoría C-Riesgo apreciable
128950 Categoría D-Riesgo significativo
128955 Categoría E-Incobrable
128995 Otras provisiones
1291 Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
129105 Largo plazo BB+, BB, BB-
129110 Largo plazo B+, B, B-
129115 Largo plazo CCC
129120 Largo plazo DD, EE
129140 Categoría B-Riesgo aceptable, superior al normal
129145 Categoría C-Riesgo apreciable
129150 Categoría D-Riesgo significativo
129155 Categoría E-Incobrable
129195 Otras provisiones
14 Cartera de cretos(sic)
1454 Microcréditos inmobiliario-Con libranza
145405 Categoría A-Riesgo normal
145410 Categoría B-Riesgo aceptable
145415 Categoría C-Riesgo apreciable
145420 Categoría D-Riesgo significativo
145425 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1455 Microcréditos inmobiliario-Sin libranza
145505 Categoría A-Riesgo normal
145510 Categoría B-Riesgo aceptable
145515 Categoría C-Riesgo apreciable
145520 Categoría D-Riesgo significativo
145525 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1456 Microcréditos, empresarial-Garantía admisible-Con libranza
145605 Categoría A-Riesgo normal
145610 Categoría B-Riesgo aceptable
145615 Categoría C-Riesgo apreciable
145620 Categoría D-Riesgo significativo
145625 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1457 Microcréditos empresarial-Garantía admisible-Sin libranza
145705 Categoría A-Riesgo normal
145710 Categoría B-Riesgo aceptable
145715 Categoría C-Riesgo apreciable
145720 Categoría D-Riesgo significativo
145725 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1458 Microcréditos empresarial-Otras garantías-Con libranza
145805 Categoría A-Riesgo normal
145810 Categoría B-Riesgo aceptable
145815 Categoría C-Riesgo apreciable
145820 Categoría D-Riesgo significativo
145825 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1459 Microcréditos empresarial-Otras garantías-Sin libranza
145905 Categoría A-Riesgo normal
145910 Categoría B-Riesgo aceptable
145915 Categoría C-Riesgo apreciable
145920 Categoría D-Riesgo significativo
145925 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1492 Provisión microcrédito inmobiliario
149205 Categoría A-Crédito normal, garantía admisible
149207 Categoría A-Crédito normal, otras garantías
149210 Categoría B-Crédito aceptable, garantía admisible
149212 Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
149215 Categoría C-Crédito apreciable, garantía admisible
149217 Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
149220 Categoría D-Crédito significativo, garantía admisible
149222 Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
149225 Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía admisible
149227 Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
1493 Provisión microcrédito empresarial
149305 Categoría A-Crédito normal, garantía admisible
149310 Categoría B-Crédito aceptable, garantía admisible
149315 Categoría C-Crédito apreciable, garantía admisible
149320 Categoría D-Crédito significativo, garantía admisible
149325 Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía admisible
15 Cartera por venta de bienes y servicios
1505 Cartera por venta de bienes, garantía admisible
150505 Categoría A-Riesgo normal
150510 Categoría B-Riesgo aceptable
150515 Categoría C-Riesgo apreciable
150520 Categoría D-Riesgo significativo
150525 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1510 Cartera por venta de bienes, otras garantías
151005 Categoría A-Riesgo normal
151010 Categoría B-Riesgo aceptable
151015 Categoría C-Riesgo apreciable
151020 Categoría D-Riesgo significativo
151025 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1515 Cartera por prestación de servicios
151505 Categoría A-Riesgo normal
151510 Categoría B-Riesgo aceptable
151515 Categoría C-Riesgo apreciable
151520 Categoría D-Riesgo significativo
151525 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1590 Provisión cartera por venta de bienes
159005 Categoría A-Crédito normal, garantía admisible
159007 Categoría A-Crédito normal, otras garantías
159010 Categoría B-Crédito aceptable, garantía admisible
159012 Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
159015 Categoría C-Crédito apreciable, garantía admisible
159017 Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
159020 Categoría D-Crédito significativo, garantía admisible
159022 Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
159025 Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía admisible
159027 Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
1595 Provisiones cartera por prestación de servicios
159505 Categoría A-Crédito normal
159510 Categoría B-Crédito aceptable
159515 Categoría C-Crédito apreciable
159520 Categoría D-Crédito significativo
159525 Categoría E-Crédito irrecuperable
1638 Pagos por cuenta de asociados, microcrédito
163805 Categoría A-Riesgo normal-Inmobiliario
163810 Categoría B-Riesgo aceptable-Inmobiliario
163815 Categoría C-Riesgo apreciable-Inmobiliario
163820 Categoría D-Riesgo significativo-Inmobiliario
163825 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad-Inmobiliario
163830 Categoría A-Riesgo normal-Empresarial
163835 Categoría B-Riesgo aceptable-Empresarial
163840 Categoría C-Riesgo apreciable-Empresarial
163845 Categoría D-Riesgo significativo-Empresarial
163850 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad-Empresarial
1655 Intereses
165505 Pactos de reventa
165506 Categoría A-Riesgo normal, vivienda
165508 Categoría B-Riesgo aceptable, vivienda
165512 Categoría C-Riesgo apreciable, vivienda
165514 Categoría D-Riesgo significativo, vivienda
165516 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, vivienda
165518 Categoría A-Riesgo normal, consumo
165522 Categoría B-Riesgo aceptable, consumo
165524 Categoría C-Riesgo apreciable, consumo
165526 Categoría D-Riesgo significativo, consumo
165528 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, consumo
165532 Categoría A-Riesgo normal, microcrédito
165534 Categoría B-Riesgo aceptable, microcrédito
165536 Categoría C-Riesgo apreciable, microcrédito
165538 Categoría D-Riesgo significativo, microcrédito
165540 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, microcrédito
165542 Categoría A-Riesgo normal, comercial
165544 Categoría B-Riesgo aceptable, comercial
165546 Categoría C-Riesgo apreciable, comercial
165548 Categoría D-Riesgo significativo, comercial
165549 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, comercial
165560 Categoría A-Riesgo normal, microcrédito inmobiliario
165561 Categoría B-Riesgo aceptable, microcrédito inmobiliario
165563 Categoría C-Riesgo apreciable, microcrédito inmobiliario
165564 Categoría D-Riesgo significativo, microcrédito inmobiliario
165565 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad, microcrédito inmobiliario
1657 Intereses cartera por venta de bienes
165706 Categoría A-Riesgo normal
165708 Categoría B-Riesgo aceptable
165712 Categoría C-Riesgo apreciable
165714 Categoría D-Riesgo significativo
165716 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1658 Intereses cartera por prestación de servicios
165806 Categoría A-Riesgo normal
165808 Categoría B-Riesgo aceptable
165812 Categoría C-Riesgo apreciable
165814 Categoría D-Riesgo significativo
165816 Categoría E-Riesgo de incobrabilidad
1691 Provisión cuentas por cobrar, cartera venta de bienes y servicios
169105 Categoría A-Crédito normal-Cartera venta de bienes
169110 Categoría B-Crédito aceptable-Cartera venta de bienes
169115 Categoría C-Crédito apreciable-Cartera venta de bienes
169120 Categoría D-Crédito significativo-Cartera venta de bienes
169125 Categoría E-Crédito irrecuperable-Cartera venta de bienes
169130 Categoría A-Crédito normal, cartera por prestación de servicios
169135 Categoría B-Crédito aceptable, cartera por prestación de servicios
169140 Categoría C-Crédito apreciable, cartera por prestación de servicios
169145 Categoría D-Crédito significativo, cartera por prestación de servicios
169150 Categoría E-Crédito irrecuperable, cartera por prestación de servicios
1692 Provisión cuentas por cobrar, microcrédito empresarial
169205 Categoría A-Crédito normal-Intereses microcrédito empresarial
169210 Categoría B-Crédito aceptable-Intereses microcrédito empresarial
169215 Categoría C-Crédito apreciable-Intereses microcrédito empresarial
169220 Categoría D-Crédito significativo-Intereses microcrédito empresarial
169225 Categoría E-Crédito irrecuperable-Intereses microcrédito empresarial
169230 Categoría A-Crédito normal, por cuenta de asociados
169235 Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de asociados
169240 Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de asociados
169245 Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de asociados
1693 Provisión cuentas por cobrar-Microcrédito inmobiliario
169305 Categoría A-Crédito normal-Intereses microcrédito inmobiliario
169310 Categoría B-Crédito aceptable-intereses microcrédito inmobiliario
169315 Categoría C-Crédito apreciable-Intereses microcrédito inmobiliario
169320 Categoría D-Crédito significativo-Intereses microcrédito inmobiliario
169325 Categoría E-Crédito irrecuperable-Intereses microcrédito inmobiliario
169330 Categoría A-Crédito normal, por cuenta de asociados
169335 Categoría B-Crédito aceptable, por cuenta de asociados
169340 Categoría C-Crédito apreciable, por cuenta de asociados
169345 Categoría D-Crédito significativo, por cuenta de asociados
1795 Depreciación acumulada
179505 Edificaciones
179510 Muebles y equipo de oficina
179515 Equipo de hoteles y restaurantes
179520 Equipo de computación y comunicación
179525 Equipo médico, científico
179530 Vehículos
179535 Envases y empaques
179540 Armamento de vigilancia
179545 Maquinaria y equipo
179550 Elementos didácticos
179560 Bienes de fondos sociales
179595 Otras depreciaciones
1987 Otras inversiones
198705 Clubes
198710 Cooperativas
198715 Entidades sin ánimo de lucro
198795 Otras
1995 Valorizaciones
199505 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa
23 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
3105 Aportes sociales
310515 Aportes amortizados
310520 Aportes voluntarios
32 Reservas
3235 Por disposiciones fiscales
323505 Por valoración de inversiones negociables
323595 Otras
33 Fondos para revalorización de aportes
331010 Fondo de mantenimiento del poder adquisitivo de los aportes
34 Superávit
3420 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en inversiones disponibles para la venta
342005 Títulos de deuda
342010 Títulos participativos de alta o media bursatilidad
342015 Títulos participativos o mixtos de procesos de titularización
41 Ingresos
4150 Actividad financiera
415005 Intereses créditos comerciales
415010 Intereses créditos consumo
415015 Intereses créditos vivienda
415016 Intereses microcrédito inmobiliario
415017 Intereses microcrédito empresarial
415018 Reajuste monetario vivienda (UVR)
415020 Utilidad en venta títulos negociables de deuda
415022 Utilidad en venta títulos negociables de participación
415024 Utilidad en venta títulos para mantener hasta el vencimiento
415026 Utilidad en venta en inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
415028 Utilidad en venta en inversiones disponible para la venta en títulos de participación
415040 Intereses título e inversión en circulación
415045 Intereses ganados Fogacoop
415046 Intereses fondo de liquidez
415048 Dividendos, participaciones y retornos
415060 Comisiones y/o honorarios
415070 Utilidad en venta de cartera
415075 Diferencia en cambio
415080 Pacto de reajuste
415081 Intereses compromisos reventa de inversiones
415082 Intereses compromisos reventa de cartera
415083 Intereses de inversiones
415098 Otros ingresos financieros
4151 Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda
415106 Por incremento en el valor de mercado (CR)
415112 Por disminución en el valor de mercado (DB)
4152 Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos participativos
415206 Por incremento en el valor de mercado (CR)
415211 Por disminución en el valor de mercado (DB)
4153 Utilidad en valoración de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
415306 Por incremento en el valor presente (CR)
415312 Por disminución en el valor presente (DB)
4154 Utilidad en valoración inversiones para mantener hasta el vencimiento
415406 Por incremento en el valor presente (CR)
415412 Por disminución en el valor presente (DB)
4180 Recuperaciones
418005 Cartera castigada
418010 Seguros
418015 Reintegro provisión cartera de crédito
418020 Reintegro provisión cartera por venta de bienes
418025 Reintegro provisión cartera por prestación de servicios
418026 Reintegro provisión cuentas por cobrar
418027 Reintegro provisión bienes recibidos en pago
418028 Provisión de intereses
418030 Reclamos
418032 Reintegro de depreciación
418095 Otras recuperaciones
4185 Servicio de crédito
418505 Intereses créditos comercial
418510 Intereses créditos consumo
418515 Intereses créditos de vivienda
418516 Intereses microcrédito empresarial
418517 Intereses microcrédito inmobiliario
418518 Reajuste monetario vivienda (UVR)
418519 Intereses inversiones negociables en títulos de deuda
418521 Intereses inversiones negociables en títulos participativos
418522 Intereses inversiones disponibles para la venta
418523 Intereses inversiones para mantener hasta el vencimiento
418525 Intereses compromisos de reventa de inversiones
418530 Intereses compromisos de reventa de cartera
418540 Intereses ganados Fogacoop
418542 Intereses cartera por venta de bienes
418543 Intereses cartera por prestación de servicios
418545 Intereses varios
418546 Intereses fondo de liquidez
418560 Comisiones y/o honorarios
418565 Utilidad en ventas de inversiones
418570 Utilidad en venta de cartera
418575 Diferencia en cambios
418580 Pacto de reajuste
418598 Otros ingresos de servicio de crédito
424010 Fondo de liquidez
424019 Utilidad en venta títulos negociables de deuda
424021 Utilidad en venta títulos negociables de participación
424022 Utilidad en venta títulos para mantener hasta el vencimiento
424023 Utilidad en venta de inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
424024 Utilidad en venta de inversiones disponible para la venta en títulos de participación
424095 Otras
425005 Deudas castigadas
425035 Reintegro provisiones de inversiones
425036 Reintegro provisiones de cartera
425037 Reintegro provisiones de cuentas por cobrar
425050(sic) Reintegro de otros costos y gastos
425038 Reintegro provisiones de bienes recibidos en pago
425045 Reintegro de depreciación
425055 Reintegro provisiones de capital garantía
51 Gastos de administración
5115 Provisiones
511501 Inversiones títulos negociables de deuda
511502 Inversiones títulos negociables de participación
511503 Inversiones títulos para mantener hasta el vencimiento
511504 Inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
511505 Inversiones disponible para la venta en títulos de participación
511510 Créditos comerciales
511515 Créditos consumo
511520 Créditos vivienda
511522 Microcréditos inmobiliario
511523 Microcréditos empresarial
511524 Provisión general de cartera
511525 Cartera por venta de bienes
511528 Cartera por prestación de servicios
511530 Cuentas por cobrar
511535 Inventarios
511540 Bienes recibidos en pago
511545 Propiedades planta y equipo
511550 Para protección de semovientes
511555 Fondo de liquidez
511560 Otros activos
511565 Otras provisiones
5125 Depreciaciones
512515 Edificaciones
512520 Muebles y equipos de oficina
512522 Equipo médico y científico
512525 Equipo de cómputo y comunicación
512528 Equipo de hoteles y restaurantes
512530 Vehículos
512532 Envases y empaques
512535 Armamento de vigilancia
512540 Plantaciones agrícolas y forestales
512550 Mausoleos
512555 Elementos didácticos
512560 Bienes de fondos sociales
5140 Gastos financieros
514005 Gastos bancarios
514010 Reajuste monetario-UVR
514015 Comisiones
514020 Intereses
514025 Diferencia en cambio
514030 Gastos en negociación certificados de cambio
514035 Descuentos comerciales condicionados
514040 Gastos manejo y emisión de bonos
514045 Prima amortizada
514050 Pérdida en venta de inversiones
514051 Pérdida en venta títulos negociables de deuda
514052 Pérdida en venta títulos negociables de participación
514053 Pérdida en venta títulos para mantener hasta el vencimiento
514054 Pérdida realizada en inversiones disponible para la venta en títulos de deuda
514055 Pérdida realizada en inversiones disponible para la venta en títulos de participación
514095 Otros
5141 Pérdida en valoración inversiones negociables
514105 En títulos de deuda
514110 En títulos participativos
5142 Pérdida en valoración de inversiones disponibles para la venta
514205 En títulos de deuda
514210 En títulos participativos
5143 Pérdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
514305 En títulos de deuda
514310 En títulos participativos
59 Excedentes y/o pérdidas
5905 Excedentes y/o pérdidas
590505 Excedentes y/o pérdidas
613544 Venta de pinturas y lacas
6150 Actividad financiera
615035 Contribución emergencia económica
615040 Diferencia en cambio
615045 Pacto de reajuste
615050 Intereses compromisos de recompra inversiones
615055 Intereses compromisos de recompra de cartera
615060 Intereses de créditos bancarios y financieros
6175 Servicio de crédito
617505 Intereses depósitos de ahorro ordinario
617510 Intereses certificados de depósitos de ahorro a término
617515 Intereses ahorro contractual
617520 Intereses ahorro permanente
617525 Intereses compromisos de recompra inversiones
617530 Intereses compromisos de recompra de cartera
617535 Impuesto 3x1000
617540 Diferencia en cambio
617545 Pacto de reajuste
617550 Intereses créditos bancarios y financieros
617595 Otros
ART. 5º—Descripción y dinámica. Las siguientes son las descripciones y dinámicas de las nuevas cuentas y subcuentas y algunas modificaciones, que deberán ser intercaladas en el cuerpo de la Resolución 1515 de noviembre 27 de 2001, en orden lógico ascendente según su estructura, y son las siguientes:
Clase Grupo Código Cuenta
1 Activo Inversiones 12
Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda o valores o títulos participativos que conforman los portafolios de la entidad, en las condiciones establecidas por la Superintendencia de la Economía Solidaria en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para mantener hasta el vencimiento e inversiones disponibles para la venta. A su vez, las inversiones negociables y las inversiones disponibles para la venta se clasifican en valores o títulos de deuda y valores o títulos participativos.
1. Inversiones negociables.
Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el propósito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman parte de las inversiones negociables, las siguientes:
a) La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesantía, fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales;
b) La totalidad de las inversiones efectuadas por los fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales.
2. Inversiones para mantener hasta el vencimiento.
Se considerarán inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o título de deuda respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o redención.
El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título, de tal manera que los derechos en él incorporados se entiendan en cabeza de la entidad inversionista.
3. Inversiones disponibles para la venta.
Se considerarán inversiones disponibles para la venta, todo valor o título que no se clasifique como parte de las inversiones negociables o de las inversiones para mantener hasta el vencimiento, y respecto del cual la entidad inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa, de mantenerlos cuando menos durante un año contado a partir del primer día en que fueron clasificados por primera vez, o que fueron reclasificadas como inversiones disponibles para la venta o hasta su redención cuando el plazo para esta sea inferior a un año.
Una vez vencido el plazo indicado anteriormente, el primer día hábil siguiente estas inversiones pueden ser reclasificadas en cualquiera de las categorías establecidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003), siempre y cuando cumplan con las características atribuibles a la clasificación de que se trate.
El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título sin pacto accesorio de recompra durante el período a que hacen referencia los incisos anteriores, de tal manera que los derechos en él incorporados se entienden durante dicho lapso en cabeza de la entidad inversionista.
En todos los casos, forman parte de las inversiones disponibles para la venta: Los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad; los que no tienen ninguna cotización y los valores o títulos participativos que mantenga un inversionista cuando este tiene la calidad de matriz o controlante del respectivo emisor de estos valores o títulos. En consecuencia, estas inversiones no requieren de la permanencia de un año para efectos de su venta.
La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las tres categorías señaladas anteriormente, debe ser adoptada por la entidad en el momento de la adquisición o compra de cada uno de los títulos o valores, o en la fecha de vencimiento del plazo previsto para las inversiones disponibles para la venta.
La valoración de las inversiones tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro contable y la revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o título, podría ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus características particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha.
Los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, se valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra. No obstante, cuando una inversión después de adquirida sea reclasificada, de acuerdo con las normas vigentes, a “para mantener hasta el vencimiento”, para efectos del cálculo de la tasa interna de retorno se tomará como valor de compra el valor por el cual se debe encontrar registrada la inversión antes de la reclasificación.
Tratándose de inversiones en valores o títulos de deuda, para el cálculo de la tasa interna de retorno para determinar el valor presente se seguirá el procedimiento anterior.
La valoración de las inversiones se podrá efectuar diariamente pero en los balances de cierre de cada mes se deberá reflejar la valoración respectiva de conformidad con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003). Los registros contables para el reconocimiento de la valoración, se realizará(sic) con la frecuencia mensual.
Reclasificación de las inversiones
Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003).
Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003), así como los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.
Salvo en los casos excepcionales que establezca la superintendencia, no estarán sujetos a las disposiciones de este numeral los valores o títulos de deuda pública interna o externa emitidos o avalados por la Nación, los emitidos por el Banco de la República y los emitidos o garantizados por el Fondo de Garantías de Cooperativas (sic), Fogacoop.
Para efecto de los castigos de inversiones, la entidad debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el capítulo VI de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
1 Activo 12 Inversiones 1201 Compromisos de reventa de inversiones
Registra los fondos que coloca la entidad con garantía de inversiones, bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando este sea vigilado por la superintendencia) con la cuenta 2205 —Compromisos de recompra de inversiones—.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, otros intereses, subcuenta 415081, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 12-Inversiones.
El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en las cuentas de orden 9110 ó 9115 —Bienes y valores recibidos en garantía—, dependiendo del tipo de garantía.
1. Por la entrega de los fondos. 1. Por el cumplimiento del pacto.
2. Por los traslados al grupo 12-Inversiones.
1 Activo 12 Inversiones 1202 Compromisos de reventa de cartera
Registra los fondos que coloca la entidad con garantía de cartera de créditos bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando este sea vigilado por la superintendencia) con la cuenta 2210 —compromisos de recompra de cartera—.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, otros intereses, subcuenta 415082, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 14-Cartera de créditos.
El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en las cuentas de orden 9110 ó 9115 —Bienes y valores recibidos en garantía, dependiendo del tipo de garantía—.
2. Por los traslados al grupo 14-Cartera de Créditos.
1 Activo 12 Inversiones 1203 Fondo de liquidez
Representa el valor de los títulos y otras inversiones que la entidad adquiere, para cumplir disposiciones legales como inversiones en entidades señaladas en las normas vigentes, en el porcentaje indicado de acuerdo con los parámetros establecidos en la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
El fondo de liquidez es mantener constantemente unos depósitos permanentes que implica no disponer de esas sumas depositadas sino en caso de eventuales retiros inesperados de captaciones; por lo tanto el uso extraordinario de los recursos del fondo de liquidez deberá justificarse plenamente.
La base para determinar el monto en este fondo se efectúa sobre el total de los depósitos del mes (Se considera depósitos para efecto de la base, las cuentas mayores bajo el código 2105, 2110, 2125 y 2130).
El valor del fondo de liquidez, deberá quedar constituido en el mismo mes en el cual se establece el fondo de acuerdo con la norma.
El valor de los títulos que la entidad adquiere para el cumplimiento del fondo de liquidez, debe coincidir con el saldo de esta cuenta.
De acuerdo con los preceptos vigentes, es necesario tener en cuenta que a las únicas entidades que le es aplicable esta norma, son las cooperativas especializadas de ahorro y crédito, las cooperativas multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito, los fondos de empleados y aquellas asociaciones mutuales que capten de sus asociados.
La sumatoria de las cuentas 1120 y 1203 hace parte del computable como fondo de liquidez.
1. Por los depósitos o títulos constituidos por la entidad como fondo de liquidez.
2. Por los rendimientos generados por la inversión cuando estos se reinvierten o capitalizan.
3. Por el incremento del valor presente del título producto de la valoración periódica. 1. Por el valor de la redención o venta del título.
2. Por la disminución del valor presente del título producto de la valoración periódica.
1 Activo 12 Inversiones 1204 Inversiones negociables en títulos de deuda
Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) clasificados como negociables.
Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de este.
1. Por el costo de adquisición de las inversiones, sobre títulos de deuda.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la subcuenta 415106.
3. Por los traslados de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 1. Por la venta, redención o castigo de los títulos sobre títulos de deuda.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la subcuenta 415112.
3. Por el recaudo de los rendimientos.
4. Por los traslados a la cuenta 1231-Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos de deuda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415020 —Utilidad en venta de inversiones, negociables en títulos de deuda—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514051 —Pérdida en venta de inversiones, negociables en títulos de deuda—.
1 Activo 12 Inversiones 1206 Inversiones negociables en títulos participativos
Registra las inversiones en valores o títulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) son clasificados como negociables.
Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin ánimo de lucro nacionales o internacionales se registrarán en el código 1987, subcuenta correspondiente.
Valoración y contabilización
Los valores o títulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a precios de mercado, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la capitalización de la cuenta revalorización del patrimonio, no se registrarán como ingreso y, por ende, no afectarán el valor de la inversión. En este caso sólo se procederá a variar el número de derechos sociales en los libros de contabilidad respectivos. Los dividendos o utilidades que se repartan y se reciben en efectivo se contabilizarán como un menor valor de la inversión.
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 415206.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 415211.
3. Por los traslados a la cuenta 1232 —Derechos de recompra de inversiones negociables en títulos participativos—.
4. Por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415022 —Utilidad en venta de inversiones negociables en títulos participativos—. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514052-Pérdida en venta de inversiones negociables en títulos participativos.
1 Activo 12 Inversiones 1208 Inversiones para mantener hasta el vencimiento
Registra las inversiones en títulos de deuda realizados por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) son clasificados como para mantener hasta el vencimiento.
2. Por el incremento en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con abono a la cuenta 415406.
3. Por el traslado de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Por la disminución en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con cargo a la cuenta 415412.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415024-Utilidad en venta de inversiones para mantener hasta el vencimiento. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514053-Pérdida en venta de inversiones para mantener hasta el vencimiento.
1 Activo 12 Inversiones 1213 Inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
Registra las inversiones en títulos de deuda realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) son clasificados como disponibles para la venta.
Estas inversiones se valoran a precios de mercado. No obstante, la actualización del valor presente de las mismas calculado con base en la TIR de compra se registra con cargo o abono a las cuentas de resultado, en tanto que la diferencia entre el valor de mercado y el valor presente afectará las cuentas del patrimonio.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a las subcuentas 342005 y 415306.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a las subcuentas 342005 y 415312.
4. Por los traslados a la cuenta 1235 —Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda—.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415026-Utilidad en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos de deuda. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514054-Pérdida en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos de deuda.
1 Activo 12 Inversiones 1216 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
Registra las inversiones en valores o títulos participativos realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) las clasifica como disponibles para la venta.
Los valores o títulos participativos de alta o media bursatilidad clasificados como inversiones disponibles para la venta se valoran a precios de mercado, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
Los valores o títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o que no se coticen en bolsa clasificados como inversiones disponibles para la venta se registrarán al costo de adquisición y las variaciones patrimoniales del emisor subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, que le corresponde al inversionista, se contabilizarán como superávit o provisión por valorización o desvalorización, según el caso.
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de mercado, con abono a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponde las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1665.
4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título, con abono a la subcuenta 342015.
5. Por los traslados de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
6. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de mercado, con cargo a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.
4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título, con cargo a la subcuenta 342015.
5. Por los traslados a la cuenta 1236 —Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos—
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 415028-Utilidad en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos participativos. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514055-Pérdida en venta de inversiones, disponibles para la venta en títulos participativos.
1 Activo 12 Inversiones 1231 Derechos de recompra de inversiones negociadas en títulos de deuda
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables en títulos de deuda y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables en títulos de deuda transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 415106. 1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 415112.
1 Activo 12 Inversiones 1232 Derechos de recompra de inversiones negociadas en títulos participativos
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables en títulos participativos y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables en títulos participativos transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 415206. 1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
3. Por el recaudo de los dividendos decretados en efectivo.
1 Activo 12 Inversiones 1235 Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.
La subcuenta 123593 —Transferencia temporal de valores—, registra el derecho adquirido por el originador de la operación, correspondiente al valor de los títulos entregados, el cual se deberá valorar de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera.
2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a las subcuentas 342005 y 415306. 1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1 Activo 12 Inversiones 1236 Derechos de recompra de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2205 compromisos de recompra inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término.
3. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1665. 1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1 Activo 12 Inversiones 1286 Provisión de inversiones negociables en títulos de deuda
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos de deuda. Se evaluarán por riesgo crediticio las inversiones negociables en títulos de deuda que no se puedan valorar a precios de mercado. Teniendo en cuenta lo anterior, el monto de las provisiones se debe determinar, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13 de 2003)
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505 provisiones, inversiones. 1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 —Reintegro provisiones de inversiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.
1 Activo 12 Inversiones 1287 Provisión de inversiones negociables en títulos participativos
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad.
El monto de las provisiones se debe determinar con fundamento en la metodología que para el efecto establezca la entidad, previa autorización de la superintendencia. Las entidades inversionistas que no cuenten con una metodología aprobada por esta superintendencia para la determinación de las provisiones, deberán sujetarse a las calificaciones previsto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones—. 1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
1 Activo 12 Inversiones 1288 Provisión de inversiones para mantener hasta el vencimiento
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones para mantener hasta el vencimiento. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
1.(sic) Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 —Provisiones, inversiones— cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 —Reintegro provisiones de inversiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.
1 Activo 12 Inversiones 1290 Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda. Se exceptúan los títulos de deuda que se valoran a precio de mercado. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505 provisiones, inversiones. 1. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.
1 Activo 12 Inversiones 1291 Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003)
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 511505-Provisiones, inversiones. 1. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1454 Microcrédito, inmobiliario —con libranza—
Registra el saldo de los microcréditos inmobiliario otorgados a las personas naturales de acuerdo con la ley de “microcrédito inmobiliario” para adquisición de vivienda de interés social.
Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por libranza de acuerdo con los reglamentos de la entidad.
Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos inmobiliario.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra de cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso. 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por los traslados en razón de los niveles de riesgo o clasificación.
3. Por la reclasificación al código 1488-Derechos de recompra de cartera negociada.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1455 Microcrédito, inmobiliario —sin libranza—
Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por caja es decir sin libranza de acuerdo con los reglamentos de la entidad.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1456 Microcrédito empresarial garantía admisible —con libranza—
Registra el saldo de los microcréditos otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales o jurídicas con garantía admisible, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000, e instrucciones dadas por las normas vigentes.
En la subcuenta 145605, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría A-Riesgo normal.
En la subcuenta 145610, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría B-Riesgo aceptable.
En la subcuenta 145615, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría C-Riesgo apreciable.
En la subcuenta 145620, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría D-Riesgo significativo.
En la subcuenta 145625, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1457 Microcrédito empresarial garantía admisible —sin libranza—
Registra el saldo de los microcréditos empresariales otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales o jurídicas con garantía admisible, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000, e instrucciones dadas por las normas vigentes.
Estos créditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por caja, es decir sin libranza, de acuerdo con los reglamentos de la entidad.
En la subcuenta 145705, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría A-Riesgo normal.
En la subcuenta 145710, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría B-Riesgo aceptable.
En la subcuenta 145715, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría C-Riesgo apreciable.
En la subcuenta 145720, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría D-Riesgo significativo.
En la subcuenta 145725, se registran los microcréditos otorgados por la entidad con garantía admisible, calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos empresarial.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables si es del caso.
5. Por el valor del cheque devuelto. 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1458 Microcrédito empresarial otras garantías —con libranza—
Registra el saldo de los microcréditos empresariales otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000.
En la subcuenta 145805, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.
En la subcuenta 145810, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.
En la subcuenta 145815, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.
En la subcuenta 145820, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.
En la subcuenta 145825, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos empresariales.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1459 Microcrédito empresarial otras garantías —sin libranza—
En la subcuenta 145905, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.
En la subcuenta 145910, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.
En la subcuenta 145915, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.
En la subcuenta 145920, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.
En la subcuenta 145925, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1492 Provisión microcrédito inmobiliario
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como microcréditos inmobiliarios.
Los créditos amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías admisibles, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito, sobre la diferencia entre el valor del crédito —tal como se define la resolución de cartera— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.
1 Activo 14 Cartera de crédito 1493 Provisión microcrédito empresarial
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como microcréditos empresariales.
1 Activo 15 Cartera por venta de bienes y servicios
Registra el valor de los derechos de la entidad como consecuencia de la venta de bienes y de la prestación de servicios de su actividad, en desarrollo de su objeto social, cuando no se ha formalizado una cartera de crédito, sino cuando la cuenta se soporta en una factura o en una cuenta de cobro legalmente constituida.
Este rubro está sujeto si es del caso, a un ajuste por pacto de reajuste, para el caso se deberá llevar como un mayor valor a la cuenta por cobrar contra un ingreso operacional. En la estructura de esta cartera se ha considerado la clasificación por vencimientos.
Este grupo de cuentas debe provisionarse atendiendo los parámetros establecidos en la Circular Básica Contable y Financiera 13 del 30 de julio de 2003.
Cuando el ingreso por la venta de bienes sea producto de su objeto social ya sea con asociados o no asociados, estos se consideran operacionales; pero el resultado de estas últimas es decir con terceros, sea con utilidad, son considerados como ingresos no susceptibles de distribución, dependiendo del acuerdo cooperativo de cada entidad.
1 Activo 15 Cartera por venta de bienes y servicios 1505 Cartera por venta de bienes-garantía admisible
Registra el valor de los derechos de la entidad vigentes como consecuencia de la venta de bienes producto de la transformación o manufactura, como de la comercialización de bienes no transformados por la entidad es decir de los bienes realizables, cuando no se ha formalizado una cartera de crédito, sino cuando la cuenta se soporta en una factura o en una cuenta de cobro legalmente constituida, debidamente amparada con garantía admisible.
En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por venta de un bien, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.
1. Por el valor pendiente de cobro en la venta de bienes.
2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
3. Por la normalización de créditos.
4. Por el valor del cheque devuelto. 1. Por el valor recaudado de la venta de bienes.
3. Por traslado a otras cuentas por vencimientos.
1 Activo 15 Cartera por venta de bienes y servicios 1510 Cartera por venta de bienes-otras garantías
Registra el saldo de la cartera originada por la venta de bienes a crédito, aprobados por la entidad bajo las diversas modalidades de crédito, que presentan vencimientos de acuerdo con la calificación. Esta cartera deberá estar amparada con garantía personal.
1. Por el valor de la cartera que se trasladen en razón a los vencimientos.
3. Por el valor del cheque devuelto. 1. Por el valor de la cartera que se trasladen en razón a los vencimientos.
4. Por los traslados a otras cuentas por los vencimientos.
1 Activo 15 Cartera por venta de bienes y servicios 1515 Cartera por prestación de servicios
Registra el saldo de la cartera originada por la venta de bienes a crédito, aprobados por la entidad bajo las diversas modalidades de crédito.
En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por prestación de un servicio, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.
4. Por los traslados a otras cuentas por vencimientos.
1 Activo 15 Cartera por venta de bienes y servicios 1590 Provisión cartera por venta de bienes
Es una cuenta valuativa del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de la cartera por venta de bienes, de acuerdo con el régimen establecido en la Circular Básica Contable y Financiera.
1 Activo 15 Cartera por venta de bienes y servicios 1595 Provisión cartera por prestación de servicios
Es una cuenta valuativa del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de la cartera por prestación de servicios, de acuerdo con el régimen establecido en la Circular Básica Contable y Financiera.
En caso de que exista financiación por una reestructuración de la cartera por venta prestación de servicios, sea con un asociado o un tercero, continúa registrándose en este grupo (15) de cuentas.
1 Activo 16 Cuentas por cobrar 1638 Pagos por cuenta de asociados microcrédito
Registra las sumas que se vea precisada a pagar la entidad por cuenta de sus asociados de los microcréditos inmobiliarios como empresariales tales como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, etc.
1. Por la suma pagada por la entidad pendiente de cobro. 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
1 Activo 16 Cuentas por cobrar 1657 Intereses cartera por venta de bienes
Registra el valor de los intereses devengados por la entidad sobre sus capitales depositados, invertidos o colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.
Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera-cuentas 1505 y 1510 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14, o la Circular Básica 13 de 2003 básica contable.
1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultados.
2. Por el valor del cheque devuelto. 1. Por el valor recaudado de los intereses.
1 Activo 16 Cuentas por cobrar 1658 Intereses cartera por prestación de servicios
Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera-cuentas 1515 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14, o la Circular Básica 13 de 2003 básica contable.
1 Activo 16 Cuentas por cobrar 1691 Provisión cuentas por cobrar cartera por venta de bienes y servicios
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar de la cartera por venta de bienes y servicios, tales como los intereses y otros conceptos.
1 Activo 16 Cuentas por cobrar 1692 Provisión cuentas por cobrar cartera microcrédito empresarial
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar de la cartera microcrédito empresarial, tales como los intereses y otros conceptos.
1 Activo 16 Cuentas por cobrar 1693 Provisión cuentas por cobrar cartera microcrédito inmobiliario
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar de la cartera microcrédito inmobiliario, tales como los intereses y otros conceptos.
1 Activo 18 Otros activos 1820 Cargos diferidos
Se entiende por cargos diferidos aquellos costos y gastos en que incurre la entidad en las etapas de organización, explotación, construcción, instalación y los bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.
La reglamentación y procedimientos para el registro de esta cuenta regirá de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo IV de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003).
1. Por el valor de los cargos diferidos. 1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos imputables mensualmente al estado de resultados (cuenta 5120 ó 5265).
1 Activos 19 Otros activos 1987 Otras inversiones
Registra los aportes sociales que mantiene la entidad en organismos cooperativos, clubes sociales, entidades sin ánimo de lucro, nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener servicios de apoyo o complementarios a su gestión principal o para el beneficio social de sus asociados, que tengan un valor recuperable futuro por negociación o redención del aporte por parte del emisor.
Cuando el aporte no cumpla estas características se tratará como cargo diferido y se amortizará durante el período menor entre cinco (5) años y el establecido para la obtención de beneficios futuros.
Estos aportes deben registrarse al costo, el cual incluye los gastos directos incurridos en su adquisición, si es del caso. El costo no podrá exceder en ningún caso su valor máximo recuperable.
El valor máximo recuperable se determinará con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su valor estimado de liquidación en el mercado o de redención ante el emisor, el menor de los tres (3).
Cuando el valor máximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrará en la subcuenta 199595 —Valorizaciones otras—, con abono a la subcuenta 341595 —Otras—. En caso contrario, es decir, cuando el valor máximo recuperable sea inferior al costo ajustado, se constituirá una provisión en el código 199995 —Activos diversos— con cargo a la subcuenta 511560 —Otros activos—.
1. Por el costo de adquisición de los aportes. 1. Por el costo de los aportes vendidos.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo ajustado, la diferencia se abonará a la subcuenta 424815-Utilidad en venta de otros activos.
Si el valor de la venta es menor que el costo, la diferencia se cargará en la respectiva subcuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión se cargará la subcuenta 531025-Pérdida en venta de otros activos.
2 Pasivos 23 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras 2317 Findeter
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de operaciones redescontadas ante la financiera de territorios nacionales de acuerdo con las líneas existentes.
Su saldo se clasifica de corto plazo cuando la obligación es a menos de un año y se clasifica a largo plazo cuando la obligación es a más de un año.
1. Por el valor del redescuento
2. Por el traslado de cuentas 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones.
2. Por el traslado de cuentas.
3 Patrimonio 31 Capital social 3105 Aportes sociales
Representa el valor de los aportes efectivamente pagados por los asociados al momento de constitución de la entidad; así como los incrementos posteriores efectuados mediante pagos según los estatutos, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.
Estos aportes se acreditan mediante certificaciones o constancias expedidas según lo dispongan los estatutos, que en ningún caso tienen el carácter de títulos valores y pueden ser satisfactorios en dinero, en especie o trabajo convencionalmente avaluados.
Los aportes en especie o en trabajo se deben contabilizar por el valor convenido y debidamente aprobado, por los órganos competentes de la entidad o de otra autoridad si es del caso, de todas maneras deben ser efectivamente pagados.
Aportes ordinarios. Son las aportaciones periódicas mínimas que han sido pagadas por los asociados en dinero, especie o trabajo de conformidad con lo establecido en los estatutos.
Aportes extraordinarios. Son las aportaciones pagadas por los asociados diferentes del aporte ordinario.
Aportes amortizados. Son aquellos aportes denominados también como aportes readquiridos que corresponden realmente a los aportes propios readquiridos por la entidad a sus asociados, con cargo al fondo para amortización de aportes cuyos recursos provienen del excedente.
La readquisición o amortización de aportes, debe ser aprobada previamente por la asamblea general, en igualdad de condiciones para todos los asociados.
Aportes voluntarios. Son aquellos aportes realizados por voluntad propia del asociado independientemente de los aportes ordinarios y extraordinarios. Estos aportes podrán ser devolutivos parcial o totalmente cuando así lo solicite el asociado en forma escrita.
La devolución de estos aportes no procederá en el momento en que por tal razón quede afectada la relación mínima señalada en el reglamento para el otorgamiento de los créditos.
1. Por el valor de los aportes pagados por los asociados.
2. Por la capitalización de los retornos cooperativos decretados.
3. Por el valor del incremento anual de los aportes sociales en las cooperativas de vivienda, de propiedad cooperativa.
4. Por el valor de los aportes readquiridos por la entidad a sus asociados.
5. Por el valor de los aportes y contribuciones de la empresa. 1. Por la devolución de los aportes a los asociados retirados o excluidos, de acuerdo con la legislación vigente.
2. Por el valor de las aportaciones readquiridas por la entidad mediante la amortización o readquisición de aportes sociales.
3. Por el traslado de los aportes a la cuenta otras cuentas por pagar ex asociados cuenta (246505).
4. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación de la entidad.
3 Patrimonio 32 Reservas 3235 Por disposiciones fiscales
Representa el valor apropiado de los excedentes o de otros recursos tales como ingresos, debidamente autorizado por la asamblea general, en cumplimiento con las normas fiscales.
1. Por el valor apropiado de los excedentes, rendimientos obtenidos u otros conceptos. 1. Por la utilización por la revaloración de las inversiones, autorizado por la asamblea.
2. Por la utilización de la reserva según normas fiscales.
3. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.
3 Patrimonio 32 Reservas 3280 Otras reservas
Representa el valor apropiado de los excedentes, ordenadas por el máximo organismo social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados.
Estas reservas que ordene el máximo órgano social, son de carácter permanente.
1. Por el valor apropiado de los excedentes del ejercicio. 1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.
3 Patrimonio 33 Fondos de destinación específica 3310 Fondo para revalorización de aportes
Representa el valor apropiado del remanente de los excedentes, una vez efectuadas las aplicaciones de ley correspondientes, el cual se destinará, en todo o en parte, a la revalorización de los aportes sociales ordinarios o extraordinarios teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real.
La destinación a la revalorización de los aportes es mediante la capitalización anual, previa autorización de la asamblea general de asociados. El valor de la capitalización efectuada con cargo al fondo, no podrá ser superior al índice de precios al consumidor elaborado por el DANE, con relación al año inmediatamente anterior.
Este fondo no podrá ser incrementado con cargo al ejercicio, toda vez que son cuentas patrimoniales ordenada por ley, cuando la entidad presente excedentes.
La subcuenta 331005-Fondo para revalorización de aportes es utilizada para las cooperativas y las asociaciones mutuales. La subcuenta 331010-Fondo de mantenimiento del poder adquisitivo de los aportes, es para el caso de los fondos de empleados.
1. Con el valor de las partidas provenientes del proyecto de aplicación de excedentes aprobado por la asamblea. 1. Por el traslado —Aportes sociales— en las subcuentas 310505 ó 310510, según corresponda.
2. Por el traslado a la entidad que determine los estatutos en caso de liquidación.
3 Patrimonio 33 Fondos de destinación específica 3315 Fondo mercadeo de productos
Representa el valor de los recursos provenientes de las entidades que patrocinan cooperativas para la constitución de fondos con la finalidad de obtener liquidez para el mercadeo de productos, es decir sirve de capital de trabajo. Estos fondos de reservas son de carácter permanente.
1. Por el valor de los recursos recibidos de los patrocinadores.
2. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y ordenados por la asamblea. 1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.
3 Patrimonio 33 Fondos de destinación específica 3320 Fondo para infraestructura física
Representa los recursos provenientes de las entidades que patrocinan cooperativas para la construcción de fondos destinados al mejoramiento de la infraestructura física, así como los incrementos que con cargo al ejercicio anual, según disponga la asamblea.
Este fondo es de carácter permanente y en caso de desembolso para el mejoramiento de la infraestructura física de la entidad, los recursos se encuentran dentro de activo y sirve de apalancamiento en caso de deterioro o pérdida y se podrá utilizar en dicho caso.
3 Patrimonio 33 Fondos de destinación específica 3325 Fondo especial
Representa el valor de los excedentes o resultados positivos obtenidos en la prestación de los servicios al público no asociado, de acuerdo con las normas vigentes y los estatutos de la entidad.
Para establecer el excedente o el resultado de operaciones con terceros la entidad podrá registrar a nivel de cuenta auxiliar dicho control. En casos excepcionales cuando es difícil conocer este valor, la entidad deberá utilizar criterios técnicos de reconocido valor y así poder determinar el resultado de estas operaciones.
Este fondo no podrá ser utilizado toda vez que es de carácter permanente. Se constituye con el fin de fortalecer el patrimonio y es irrepartible, por ser un fondo constituido por ley.
1. Por el valor apropiado de los excedentes o resultados, en la prestación de servicios a terceros o al personal no asociado. 1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.
3 Patrimonio 33 Fondos de destinación específica 3330 Fondos sociales capitalizados
Representa los recursos provenientes de los fondos sociales que se han destinado a la adquisición de activos o bienes para la entidad, con el ánimo de prestar servicios de carácter social a sus asociados. Este fondo es de carácter permanente.
Esta cuenta fue creada con el fin de registrar la contrapartida del activo adquirido producto de los recursos de los fondos.
Al momento de la compra de estos bienes, se debe afectar los recursos de los fondos sociales agotables (grupo 26), contra el disponible y se debe registrar simultáneamente, un débito a “propiedades planta y equipo” cuenta 1770 con crédito a la cuenta 3330, por su capitalización.
Cuando los bienes de fondos sociales se enajenan existe el siguiente procedimiento:
— Cuando se vende por un valor que origine una utilidad, dicha utilidad se podrá acreditar a la cuenta de origen de los valores dentro del grupo 26 “fondos sociales”. El valor del bien registrado en el activo cuenta 1770 se abonaría con el fin de retirar el bien.
— Cuando se vende por un menor valor en libros, que origine una pérdida, este valor se registrará en la cuenta 531025 “Pérdidas en venta de otros activos”.
1. Por el valor de adquisición del bien, trasladado de los fondos sociales agotables, cuando se adquiere un activo. 1. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidación.
3 Patrimonio 33 Fondos de destinación específica 3335 Fondo de inversión
Representa los recursos provenientes de la apropiación de los excedentes, aprobados por la asamblea, y los aportes de asociados o terceros, para fines específicos de inversión y los incrementos que con cargo al ejercicio anual, según disponga la asamblea. Este fondo de reserva es de carácter permanente.
1. Por el valor de las apropiaciones con cargo a los excedentes del ejercicio aprobado por la asamblea.
2. Por el valor de los aportes recibidos de asociados o terceros.
3. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y ordenados por la asamblea. 1. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidación.
3 Patrimonio 33 Fondos de destinación específica 3340 Otros fondos
Representa el valor apropiado de los excedentes del ejercicio para fines específicos, diferentes a los contemplados en los rubros anteriores y debidamente autorizados por la asamblea. Estos fondos de reservas son de carácter permanente.
1. Por el valor de las apropiaciones con cargo a los excedentes del ejercicio aprobados por la asamblea.
2. Por el valor de los aportes recibidos de asociados y terceros.
3 Patrimonio 34 Superávit 3420 Ganancias o pérdidas no realizadas inversiones disponibles para la venta
Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor de mercado de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos de alta o media bursatilidad y en transferencia temporal de valores.
Para títulos de deuda
1. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea positivo.
2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea negativo.
3. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión más la disminución de su valor presente.
4. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 415705, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión. 1. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea positivo.
2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea negativo.
3. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión más el incremento de su valor presente.
4. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 415705, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.
Para títulos participativos de alta o media bursatilidad
1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1216.
2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 415710, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión. 1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1216.
2. Por los dividendos decretados, en un monto no superior a lo contabilizado como ganancia no realizada durante el ejercicio al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 415048.
3. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 415710, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.
Para títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización
1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1216.
2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 415715, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión. 1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1216.
2. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 415715, en el momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.
4 Ingresos 41 Operacionales 4151 Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda
Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos de deuda como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5141-Pérdida en valoración de inversiones negociables en títulos de deuda.
1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1204.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5141. 1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1204.
4 Ingresos 41 Operacionales 4152 Utilidad en valoración de inversiones negociables en títulos participativos
Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos participativos como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5142-Pérdida en valoración de inversiones negociables en títulos participativos.
1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1206.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5142. 1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1206.
4 Ingresos 41 Operacionales 4153 Utilidad en valoración de inversiones disponible para la venta
Registra la variación por aumento o disminución del valor presente de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5143-Pérdida en valoración de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda.
1. Por el incremento en el valor presente del título.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5143. 1. Por la disminución en el valor presente del título.
4 Ingresos 41 Operacionales 4154 Utilidad en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
Registra la variación por el aumento o la disminución en el valor presente de las inversiones en títulos de deuda clasificados como para mantener hasta el vencimiento, de acuerdo con los parámetros establecidos en el capítulo I de la Circular Externa 13 de 2003.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5144-Pérdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento.
1. Por el incremento en el valor presente del título, con cargo a la cuenta 1208.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5144. 1. Por la disminución en el valor presente del título, con abono a la cuenta 1208.
5 Gastos 51 Gastos de administración 5141 Pérdida en valoración de inversiones negociables
Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones negociables en títulos de deuda y en títulos participativos.
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4151 al cierre del ejercicio.
2. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4152 al cierre del ejercicio. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
5 Gastos 51 Gastos de administración 5142 Pérdida en valoración de inversiones disponible para la venta
Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y en títulos participativos.
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4153 al cierre del ejercicio. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
5 Gastos 51 Gastos de administración 5143 Pérdidas en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones para mantener hasta el vencimiento.
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4154 al cierre del ejercicio. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
5 Gastos 59 Excedentes y/o pérdidas
Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico a fin de establecer el excedente o pérdida de la entidad. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido.
5 Gastos 59 Excedentes y/o pérdidas 5905 Excedentes y/o pérdidas
1. Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio.
2. Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio.
3. Por el valor del excedente correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 350505. 1. Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio.
2. Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 350510.
ART. 6º—El texto inicial de la Resolución 1515 de 2001, que fue publicada en el Diario Oficial Nº 44.644 de diciembre de 2001, presenta varias inconsistencias, que corregimos a continuación.
Se incluye el código 14 en el grupo, que corresponde a la cartera de crédito, así:
1 Activo 14 Cartera de crédito
El código del grupo cartera de crédito es el 14, y queda así:
1 Activo 14 Cartera de crédito 1462 Créditos comerciales garantía admisible-sin libranza
El código del grupo para la cuenta mayor 1463 es el 14, y queda así:
1 Activo 14 Cartera de crédito 1463 Créditos comerciales otras garantías-con libranza.
El código del grupo para la cuenta 1465 es el 14, y queda así:
1 Activo 14 Cartera de crédito 1465 Créditos comerciales otras garantías sin libranza
El código de la cuenta “Provisión créditos comerciales” es 1495 y no 1493, y queda así:
1 Activo 14 Cartera de crédito 1495 Provisión créditos comerciales
El nombre de la cuenta 1655 es intereses, y queda así:
1 Activo 16 Cartera de crédito 1655 Intereses
En el segundo párrafo de la descripción de la cuenta 1740, quedaría así:
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingreso o gasto operacionales y no operacionales según el caso.
En el código del grupo de la cuenta 1770 es el 17 y no 19, y queda así:
1 Activo 17 Propiedades planta y equipo 1770 Bienes de fondos sociales
El código del grupo de las dos cuentas del diferido es el 18 —Diferidos— , y queda así:
1 Activo 18 Diferidos 1820 Cargos diferidos
La descripción o nombre del grupo 25 es impuestos, gravámenes y tasas, y queda así:
2 Pasivo 25 Impuestos, gravámenes 2505 Renta y complementario y tasas
El nombre de la cuenta 2590 es: Al azar, juegos y similares, y queda así:
2 Pasivo 25 Impuestos, gravámenes y tasas 2590 Al azar, juegos y similares
El nombre correcto de la cuenta 2612 es: “fondo reserva técnica”, y queda así:
2 Pasivo 26 Fondos sociales mutuales y otros 2612 Fondo reserva técnica
El código contable de la cuenta reserva protección fondo mutual es 3230, y queda así:
3 Patrimonio 32 Reservas 3230 Reserva protección fondo mutual
El código de la cuenta valorizaciones del patrimonio es 3415, y queda así:
3 Patrimonio 34 Superávit 3415 Valorizaciones
La descripción o nombre de la cuenta del código 4105 es: Agricultura, ganadería, caza y silvicultura, y queda así:
4 Ingresos 41 Operacionales 4105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
El código de la cuenta gastos ejercicios anteriores es 5405, y queda así:
5 Ingresos 54 Gastos ejercicios anteriores 5405 Gastos ejercicios anteriores
La descripción o nombre de la cuenta del código 6105 es: Agricultura, ganadería, caza y silvicultura, y queda así:
6 Costo de ventas 61 Costo de ventas y prestación de servicios 6105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
La descripción o nombre de la cuenta del código 6225 es: Devoluciones, rebajas y descuentos en compras (CR), y queda así:
6 Costo de ventas 62 Compras 6225 Devoluciones rebajas y descuentos en compras (CR)
El nombre del grupo de cuentas 72 es: Mano de obra directa.
7 Costo de producción o de operación 72 Mano de obra directa
El nombre de la cuenta del código 8605 es: “Deudoras contingentes por contra (CR)”, y queda así:
8 Cuentas de orden deudoras 86 Deudoras contigentes(sic) 8605 Deudoras contingentes por contra por contra (CR)
El nombre de la cuenta del código 8805 es: “Deudoras contingentes por contra (CR)”, y queda así:
8 Cuentas de orden deudoras 88 Deudoras contigentes(sic) por contra 8805 Deudoras de control por contra (CR)
El nombre de la cuenta del código 9120 es: Bienes y valores en administración, así:
9 Cuentas de orden acreedoras 91 Acreedoras contingentes 9120 Bienes y valores en administración
ART. 7º—Vigencia. Las modificaciones y adiciones introducidas en el capítulo XVII de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 13/2003) rigen a partir del reporte al 31 de diciembre de 2003. Las demás modificaciones, adiciones y correcciones contempladas en la presente resolución rigen a partir del 1º de enero del año 2004, o a partir de la publicación en el Diario Oficial de la presente resolución, en el evento en que sea aplicable de conformidad con las fechas descritas en cada capítulo de la Circular Básica Contable y Financiera.

References: RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
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RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 36
 artículo 8
 artículo 31
 Resolución 
 resolución 
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