Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/resolucion-598-de-diciembre-4-de-2017?documento=legcol&contexto=legcol_daa67de8ade54462a4005e23e1592c4c&vista=STD-PC
Timestamp: 2019-02-20 09:53:06+00:00

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﻿ RESOLUCIÓN 598 DE DICIEMBRE 4 DE 2017
RESOLUCIÓN 598 DE 04 DE DICIEMBRE DE 2017
CONTENIDO:CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. RESOLUCIÓN 620 DE 2015. MODIFICA EL CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS DEL MARCO NORMATIVO PARA ENTIDADES DE GOBIERNO. LA PRESENTE RESOLUCIÓN TIENE APLICACIÓN A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2018.
“Por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno”.
Que mediante la Resolución 628 de 2015, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación, CGN, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública (modificado por la Resolución 456 de 2017), el cual define el alcance del Régimen de Contabilidad Pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales información financiera.
Que mediante la Resolución 620 de 2015, expedida por la CGN, se incorporó, en el Marco normativo para entidades de gobierno, el Catálogo General de Cuentas para las entidades sujetas a la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones.
Que mediante la Resolución 468 de 2016, expedida por la CGN, se modificó el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para entidades de gobierno.
Que mediante la Resolución 484 de 2017, expedida por la CGN, se modificaron las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos del marco normativo para entidades de gobierno.
Que se identificó la necesidad de modificar el Catálogo General de Cuentas aplicable a las entidades de gobierno, para incorporar hechos económicos que no habían sido contemplados y eliminar aquellas cuentas y subcuentas que no son de aplicación.
130571 Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
131142 Obligaciones urbanísticas
138446 Servicios de seguridad y escolta
151031 Aparatos telefónicos e identificadores de llamadas
151033 Elementos de campaña
291710 Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
410570 Sobretasa al Impuesto sobre la renta y complementarlos
411076 Obligaciones urbanísticas
419560 Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
421027 Aparatos telefónicos e identificadores de llamadas
421030 Elementos de campaña
421038 Maquinaria y elementos de ferretería
421090 Otros bienes comercializados
442822 Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros
480243 Interés del plan de activos para beneficios pos empleo
480848 Servicios de seguridad y escolta
542320 Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros
550107 Prestaciones sociales
550108 Gastos de personal diversos
550217 Prestaciones sociales
550318 Gastos de personal diversos
550307 Prestaciones sociales
550308 Gastos de personal diversos
550407 Prestaciones sociales
550408 Gastos de personal diversos
550507 Prestaciones sociales
550508 Gastos de personal diversos
550607 Prestaciones sociales
550608 Gastos de personal diversos
550707 Prestaciones sociales
550708 Gastos de personal diversos
589358 Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
621031 Elementos de campaña
931201 Fondos de reservas de pensiones
ART. 2º—Modificar la denominación de las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:
1305 Impuestos por cobrar vigencia actual Impuestos, retención en la fuente y anticipos de impuestos
138514 Impuestos por cobrar Impuestos
138613 Impuestos por cobrar Impuestos
170590 Otros bienes de uso público e históricos y culturales en construcción Otros bienes de uso público en construcción
279026 Concurrencia para el pago de pensiones de entidades de educación Concurrencia para el pago de pensiones
2917 Anticipo de impuestos Retenciones y anticipos de impuestos
315102 Rendimiento de los activos por planes de beneficios pos empleo Ganancias o pérdidas por actualización de los activos del plan de beneficios pos empleo
4105 Tributarios Impuestos
419549 Otros ingresos tributarios nacionales Otros impuestos nacionales
419550 Otros ingresos tributarios departamentales Otros impuestos departamentales
419551 Otros ingresos tributarios distritales Otros impuestos distritales
419552 Otros ingresos tributarios i municipales Otros impuestos municipales
480836 Variaciones beneficios pos empleo por el costo del servicio presente y pasado Variaciones beneficios pos empleo por el costo del servicio pasado
534713 Impuestos por cobrar Impuestos
542401 Subvención para préstamos condicionados con tasa de interés cero Subvención por préstamos con tasa de interés cero
ART. 3º—Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas de la estructura del Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:
130566 Retención del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
130569 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
1310 Impuestos por cobrar vigencias anteriores
131001 Impuesto sobre la renta y complementarios
131002 Impuesto de registro
131003 Impuesto sobre aduana y recargos
131004 Impuesto al valor agregado (IVA)
131007 Impuesto predial unificado
131008 Impuesto de industria y comercio
131014 Impuesto de espectáculos públicos
131018 Impuesto de delineación urbana, estudios y aprobación de planos
131020 Impuesto de avisos, tableros y vallas
131021 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos
131022 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares o participación porcentual
131023 Impuesto al consumo de cerveza
131025 Impuesto a degüello de ganado mayor
131026 Impuesto a degüello de ganado menor
131028 Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos
131033 Impuesto sobre vehículos automotores
131035 Sobretasa a la gasolina
131036 Sobretasa al ACPM
131039 Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
131040 Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
131041 Impuesto por la ocupación de vías
131042 Impuesto por el uso del subsuelo
131044 Impuesto sobre el servicio de alumbrado público
131045 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios
131046 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios
131047 Impuesto a loterías foráneas
131048 IVA de licores a productores
131050 Impuesto a la venta de cerveza 8%
131060 Retención del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
131069 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
131070 Sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
131075 Otros impuestos nacionales
131080 Otros impuestos departamentales
131085 Otros impuestos municipales
131090 Otros impuestos distritales
1720 Bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros
172001 Red carretera
172004 Plazas públicas
172005 Parques recreacionales
172006 Parques arqueológicos
172007 Monumentos
172008 Museos
172009 Obras de arte
172010 Bibliotecas
172011 Hemerotecas
172012 Red férrea
172013 Red fluvial
172014 Red marítima
172016 Red aeroportuaria
172090 Otros bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros
291709 Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
410563 Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE.)
410568 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
411059 Derechos de explotación
419553 Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
419558 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
431110 Recobras SOAT
520237 Partida de alimentación soldados y orden público
589351 Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
589356 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
890507 Recursos y derechos potenciales
891512 Inventados obsoletos y vencidos
ART. 4º—Incorporar en el Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:
Representa los ingresos de la entidad concedente por concepto de los valores que el concesionario debe transferir a esta por: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la entidad concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión. También incluye los ingresos de la entidad concedente por la amortización del pasivo diferido.
1. El valor de los ingresos de la entidad concedente originados en acuerdos de concesión.
Representa el valor de la liquidación provisional de los bonos pensionales, que realizan las entidades que tengan a su cargo la obligación de emitir bonos pensionales.
ART. 5º—Modificar, en el Catálogo general de cuentas del marco normativo para entidades de gobierno, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la entidad. Así mismo, incluye los equivalentes al efectivo, y los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo de uso restringido.
Representa el valor de los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que, por disposiciones legales, no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.
1. El valor de los fondos que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.
Representa el valor de: a) las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor;·b) los recursos entregados en administración que se mantienen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión; y c) el valor de los fondos colocados por la entidad pagaderos a la vista, así como los que están comprometidos para la reventa de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, dados en repo u operaciones simultáneas como garantía de la transacción.
1. El valor de las inversiones y de los recursos entregados en administración que, de acuerdo con la política de la entidad, pueden ser clasificados como equivalentes al efectivo.
1 13 1305
Activos Cuentas por cobrar Impuestos, retención en la fuente y anticipos de impuestos
Representa el valor de los impuestos, sus anticipos y las retenciones pendientes de recaudo, determinados durante el periodo en las declaraciones tributarias y en las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme, con independencia del periodo fiscal al que correspondan.
1. El valor determinado en las declaraciones tributarias.
2. El valor de las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme.
3. El valor de las liquidaciones de corrección que aumenten el impuesto a cobrar.
4. El valor de la anulación de pagos originada en la devolución de cheques de recaudos.
3. El valor de las liquidaciones de corrección que disminuyan el impuesto a cobrar.
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento. Así mismo, incluye los derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias, entre otros.
Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las entidades obligadas a compensar (EOC) en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud que se incluyen en el Plan Obligatorio de Salud {POS) y en los No POS de los regímenes contributivo y subsidiado.
Por su parte, la subcuenta Giro previo sobre los recobros· No POS (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y una vez se identifique el derecho abonado, se aplicará al mismo según corresponda.
Representa el valor de los derechos de cobro adquiridos por la entidad concedente, en virtud de un acuerdo de concesión, mediante el cual la entidad concedente obtiene ingresos del concesionario a cambio de: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la entidad concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión.
2. El valor de las cuentas por cobrar que se dan de baja.
Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las diferentes edificaciones, los destinados a futuras construcciones y aquellos en los cuales se lleva a cabo la actividad agrícola. También incluye los terrenos de propiedad de terceros y los de uso futuro indeterminado que cumplan con la definición de activo.
Representa el valor de las edificaciones recibidas que aún se encuentran en construcción, así como los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de bienes inmuebles, hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad.
1. El valor de las construcciones recibidas en una transacción sin contraprestación.
1. El valor de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta del activo correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad.
3. El valor de las construcciones enajenadas o transferidas.
Representa el valor de las construcciones, tales como edificios, bodegas, locales, oficinas, fábricas y hospitales, entre otros, que se emplean para propósitos administrativos o para la producción de bienes o la prestación de servicios. También incluye las edificaciones de propiedad de terceros y las de uso futuro indeterminado que cumplen la definición de activo.
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo de la entidad concedente amparados en acuerdos de concesión
2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión adquiridos o construidos por el concesionario.
1 17 1703
Activos Bienes de uso público históricos y culturales Materiales
Representa el valor de los materiales que se emplearán en la construcción y mantenimiento de los bienes de uso público, que no están concesionados, así como los que se emplearán en la restauración de los bienes históricos y culturales.
1. El costo de los materiales adquiridos para la ejecución de proyectos específicos.
2. El valor de los materiales recibidos en transacciones sin contraprestación.
3. El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construcción.
1. El valor de los materiales que se empleen en la ejecución de proyectos específicos.
2. El valor de los materiales devueltos.
3. El valor de los materiales que se den de baja por pérdida, merma, destrucción u obsolescencia.
4. El valor de los descuentos y rebajas asociados con los materiales adquiridos.
1 17 1704
Activos Bienes de uso público e históricos y culturales Materiales en tránsito
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisición de materiales que no están disponibles para ser utilizados por encontrarse en trámite de importación, transporte, legalización o entrega, a cargo de los proveedores o terceros responsables, y que se emplearán en la construcción y mantenimiento de los bienes de uso público, que no están concesionados, así como los que se emplearán en la restauración de los bienes históricos y culturales.
1. El costo de los materiales que se encuentren en proceso de importación, trámite, transporte, legalización o entrega, a cargo de los proveedores o terceros responsables.
1. El valor de los elementos trasladados a la cuenta materiales cuando estos se hayan recibido.
2. El valor de los descuentos y rebajas asociados con los materiales adquiridos que estén en tránsito.
Activos Bienes de uso público e históricos y culturales Bienes de uso público en construcción
Representa el valor de los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de los bienes de uso público, hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad, así como el valor de los bienes de uso público en construcción recibidos en una transacción sin contraprestación. También incluye el valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la construcción de los bienes de uso público. Lo anterior, siempre que los bienes de uso público no se encuentren amparados en acuerdos de concesión.
1. El valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la construcción de bienes de uso público.
4. El valor de los desembolsos imputables a la construcción de los bienes de uso público.
1. El valor de los activos terminados que se trasladen hacia las cuentas de bienes de uso público cuando los activos se encuentren en condiciones de ser utilizados de la forma prevista por la administración de la entidad.
2. El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construcción de los bienes de uso público.
3. El valor de los bienes de uso público en ·construcción que se den de baja.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción de los bienes de uso público.
Representa el valor de los bienes de uso público en construcción amparados en acuerdos de concesión, así como el valor de los terrenos relacionados con estos.
1. El valor de los costos directamente atribuibles a la construcción del bien de uso público, incluyendo el margen del concesionario por este concepto.
1. El valor de los bienes trasladados a la cuenta Bienes de uso público en servicio Concesiones cuando la construcción del activo haya terminado.
Representa el valor de los bienes de uso público que se encuentran en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad y que no están amparados en acuerdos de concesión.
1. El valor de los bienes de uso público recibidos en transacciones sin contraprestación.
2. El valor de las obras terminadas, trasladado de la cuenta Bienes de uso público en construcción.
3. El valor de la rehabilitación o mejoramiento de los bienes de uso público.
4. El valor de los bienes de uso público adquiridos.
1. El valor de los bienes que se entreguen a otras entidades públicas.
Activos Bienes de uso público e históricos y culturales Bienes de uso público en servicio - concesiones
Representa el valor de los bienes de uso público en servicio amparados en acuerdos de concesión.
1. El valor de las obras terminadas trasladado de la cuenta Bienes de uso público en construcción - concesiones.
2. El valor de los bienes de uso público trasladado de la cuenta Bienes de uso público en servicio.
3. El valor de la mejora o rehabilitación de los bienes de uso público en concesión.
1. El valor de la infraestructura trasladado a la cuenta bienes de un público en servicio, cuando finalice el acuerdo de concesión.
2. El valor de los bienes de uso público en concesión que se den de baja.
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de los bienes de uso público, por el consumo del potencial de servicio que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
1. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes entregados en transacciones sin contraprestación.
1 17 1790
Activos Bienes de uso público e históricos y culturales Deterioro acumulado de bienes de uso público (CR)
Representa el valor acumulado del deterioro de valor de los bienes de uso público originado por los daños físicos que disminuyan significativamente la capacidad del activo para prestar servicios.
1. El valor del deterioro asociado al bien que se da de baja.
2. El valor acumulado del deterioro que tengan los bienes reclasificados a otras cuentas, dado el cambio de destinación.
1. La diferencia entre el valor en libros del activo y el valor del servicio recuperable.
2. El valor acumulado del deterioro que tengan los bienes reclasificados desde otras cuentas, dado el cambio de destinación.
Representa los valores entregados por la entidad, en calidad de avance o anticipo, para la obtención de bienes y servicios, así como los correspondientes a los viáticos y gastos de viaje que están pendientes de legalización.
4. El valor de las adiciones y mejoras.
5. El valor de los activos intangibles desarrollados por el concesionario en virtud de acuerdos de concesión.
4. El valor de los activos intangibles que se den de baja por causas diferentes a su venta o transferencia.
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por concepto de los recursos que debe entregar sin contraprestación a terceros, distintos de sus empleados o de otras entidades de gobierno, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
2 24 2403
Pasivos Cuentas por pagar Transferencias por pagar
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por concepto de los recursos que debe entregar sin contraprestación a otras entidades de gobierno, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
1. El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de transferencias
Representa el valor de los recursos recaudados por las entidades obligadas a compensar (EOC), provenientes de las cotizaciones al sistema de seguridad social en salud, que serán objeto de compensación. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EOC.
La subcuenta Superávit por compensación se afectará con los saldos que deben girar las EOC como resultado del proceso de compensación.
2. El valor del reconocimiento del derecho a favor de la EOC.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones generadas por concepto de las retribuciones que la entidad proporciona a sus empleados o ex trabajadores por los servicios prestados, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados directamente a los empleados como a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos según lo establecido en la normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que dan origen al beneficio.
También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la entidad.
Pasivos Beneficios a los empleados Beneficios pos empleo-pensiones
Representa el valor de las obligaciones pensionales a cargo de la entidad relacionadas con sus empleados o ex trabajadores. También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la entidad.
2. El mayor valor del cálculo actuarial de pensiones a cargo de la entidad.
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los bienes y derechos, deducidas las obligaciones, de las entidades de gobierno. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno
En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos aportados para la creación y desarrollo de las entidades de gobierno. También incluye los resultados acumulados, el capital de los fondos de reservas de pensiones, el capital de los fondos parafiscales, entre otras.
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Capital fiscal
Representa el valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de las entidades de gobierno, así como el valor de los excedentes financieros distribuidos a la entidad.
1. El valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de la entidad.
2. El valor de los excedentes financieros distribuidos a la entidad.
3 31 3107
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Aportes sociales
Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes sociales, por las entidades cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades limitadas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.
3 31 3108
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Capital suscrito y pagado
Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes efectivamente otorgados, por las entidades cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades anónimas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.
1. El valor del capital que se suscriba, con cargo a la cuenta de activo o .a la subcuenta Capital suscrito por cobrar (Db).
El valor de los pagos efectivamente recibidos.
3 31 3109
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Resultado de ejercicios anteriores
2. El valor de los excedentes financieros distribuidos por las entidades, de acuerdo con lo dispuesto por el máximo órgano social u organismo competente.
3. El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.
3. El mayor valor generado en la corrección de un error de un perlado contable anterior o por un cambio de política contable.
3 31 3110
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Resultado del ejercicio
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable.
3 31 3113
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Prima de colocación de acciones cuotas o partes de interés social
1. El valor del saldo registrado al finalizar la fusión o escisión de la entidad.
3 31 3114
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Reservas
Representa el valor de los recursos reclasificados de los resultados obtenidos por la entidad, con el fin de satisfacer requerimientos legales o estatutarios, o fines específicos y justificados.
3. El valor de la distribución de la reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales, cuando el origen y aplicación de la misma sea una inversión interna de la entidad.
3 31 3118
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Capital de fondos parafiscales
Representa el valor de los recursos públicos recibidos para la creación de fondos para el fomento y desarrollo de un sector específico, que por ley son administrados por particulares.
1. El valor del capital de los fondos parafiscales al finalizar la fusión o escisión.
1. El valor de los aportes iniciales y los incrementos recibidos.
3 31 3151
Patrimonio Patrimonio de las entidades de gobierno Ganancias o pérdidas por planes de beneficios a los empleados
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de las obligaciones por beneficios pos empleo que se originan en las ganancias y pérdidas actuariales. También incluye el rendimiento de los activos del plan de beneficios.
Ingresos Ingresos fiscales
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la entidad a través de la aplicación de las leyes que sustentan el cobro de conceptos derivados del poder impositivo del Estado tales como impuestos, contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas, cuotas de sostenimiento y rentas parafiscales.
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento.
Representa el menor valor de los ingresos fiscales, tributarios y no tributarios, que se origina por las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
Representa el valor de los ingresos obtenidos por las entidades obligadas a compensar (EOC), en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud incluidos en el plan obligatorio de salud (POS) de los regímenes contributivo y subsidiado.
El sistema general de seguridad social en salud reconoce, a cada EOC, un valor per cápita denominado unidad de pago por capitación (UPC).
Adicionalmente, comprende: a) los ingresos por cuotas moderadoras a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarlos que se establecen con el propósito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, b) el valor de los copagos que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema.
1. El valor causado por la administración del sistema de seguridad social en salud.
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad que se originan en la prestación de los servicios de salud y conexos durante el periodo contable. Los ingresos se reconocen en los centros de costos que integran cada una de las unidades funcionales.
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable,
1. El valor causado por la prestación de servicios de salud,
Ingresos Operaciones interinstitucionales
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan: a) los fondos recibidos por la entidad en efectivo y/o equivalentes al efectivo, de la tesorería centralizada del mismo nivel, para el pago de los gastos incluidos en el presupuesto; b) las operaciones de enlace realizadas entre la entidad y la tesorería centralizada; y e) las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre la entidad y otras entidades, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan.
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la entidad que provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera. Así mismo, representa el valor de los ingresos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo de los activos que respaldan beneficios pos empleo.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades de planificación, organización, dirección, control y apoyo logístico; así como los gastos originados en el desarrollo de la operación básica o principal de la entidad, que no deban ser registrados como gasto público social o como costos.
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por litigios y demandas en contra de la entidad, con respecto a los cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos o potencial de servicio.
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos o potencial de servicio.
Representa el valor de los pasivos estimados en que incurrirá la entidad por conceptos diferentes a los enunciados en las cuentas definidas para representar provisiones específicas.
5 53 5374
Gastos Deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones Deterioro de bienes de uso público
Representa el valor estimado del deterioro de valor de los bienes de uso público, originado por los daños físicos que disminuyan significativamente la capacidad del activo para prestar servicios.
1. El valor estimado del deterioro.
5 54 5423
Gastos Transferencias y subvenciones Otras transferencias
Representa el valor de los recursos transferidos sin contraprestación a otras entidades de gobierno, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico, los cuales no se encuentran clasificados en otras cuentas. Cuando los recursos entregados estén destinados a la creación y desarrollo de una entidad de gobierno se registrarán en la subcuenta Aportes en entidades no societarias.
Representa el valor de los recursos entregados sin contraprestación a terceros, distintos de sus empleados o de otras entidades de gobierno, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
Representa el valor causado por las entidades obligadas a compensar (EOC) que se origina en la administración de la seguridad social en salud.
Gastos Operaciones interinstitucionales
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan: a) los fondos entregados en efectivo y/o equivalentes al efectivo por la tesorería centralizada a otras entidades del mismo nivel, para el pago de sus gastos incluidos en el presupuesto; b) las operaciones de enlace realizadas entre la entidad y otras entidades; y c) las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre la entidad y otras entidades, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan.
Costo de ventas Costo de ventas de bienes
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio, producidos a lo largo del período contable, que están asociados con la adquisición o producción de bienes vendidos (con independencia de que en el intercambio se recuperen o no los costos), y que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
En esta denominación se incluyen los grupos de cuentas que representan las erogaciones y cargos directos e indirectos relacionados con la elaboración de bienes y la prestación de servicios que se producen con la intención de venderse o distribuirse en forma gratuita o a precios de no mercado, en el curso normal de la operación. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
Los conceptos que hacen parte del costo detransform.aci9n son los siguientes:
Generales: comprende los costos que no se identifican físicamente en el bien o servicio producido pero que son necesarios en la producción, tales como mantenimiento, reparaciones, servicios públicos y arrendamientos.
Contribuciones imputadas: comprende los costos originados en las prestaciones proporcionadas directamente a quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como incapacidades, subsidio familiar y gastos médicos,
Aportes sobre la nómina: corresponde a los costos por los pagos obligatorios sobre la nómina de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, los cuales se destinan al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, al Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, a la Escuela Superior de Administración Pública, ESAP, y a escuelas industriales e institutos técnicos.
Prestaciones sociales: corresponde a los costos originados por los pagos obligatorios sobre la nómina a favor de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios.
Gastos de personal diversos: comprende los costos que no afectan directamente la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios, tales como gastos de viaje; viáticos; capacitación, bienestar social y estímulos; variaciones por beneficios pos empleo por el costo del servicio presente y pasado; ajustes beneficios a los empleados a largo plazo, entre otros.
Traslado de costos (Cr): subcuenta mediante la cual se trasladan los costos de transformación de los bienes, a las cuentas de inventario y los costos de los servicios al costo de ventas; además de permitir la acumulación y revelación de estos costos durante el periodo contable. A efectos de presentación de la información, los costos de transformación de bienes que se encuentran en proceso, así como los correspondientes a la prestación de servicios para los cuales aún no se ha reconocido el ingreso, se reclasifican al inventario de productos en proceso o al inventario de prestadores de servicios, según corresponda, de manera periódica en las fechas de reporte de información financiera.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan activos de naturaleza posible, surgidos a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. La entidad registra los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando es posible realizar una medición.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos que no estén enteramente bajo el control de la entidad. Un pasivo contingente también corresponde a toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no reconocida en los estados financieros, bien sea porque no es probable que, por la existencia de la misma y para satisfacerla, se requiera que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de servicio, o bien sea porque no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad. La entidad registra los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras cuando es posible realizar una medición.
ART. 6º—Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para entidades de Gobierno, la referencia “valor neto de los ingresos” por “'valor de los ingresos” en las descripciones de· las siguientes cuentas:
ART. 7º—Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica el Catálogo General de Cuentas incorporado como anexo de la Resolución 620 de 2015, y tiene aplicación a partir del 1º de enero de 2018.
Dada en Bogotá, D.C., a diciembre 4 de 2017.

References: RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
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 Resolución 
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 artículo 119
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