Source: http://www.tsvservicios.com/files/avances/infoflash12_12_04.html
Timestamp: 2014-12-18 08:28:20+00:00

Document:
19/12/2012 [Edición 1, Volumen 1, Num. 18]
El día 17 de diciembre de 2012 se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013, en adelante “LIF”, dicha Ley entrara en vigor a partir del 1 de enero de 2013. A continuación se señalaran algunos de los aspectos más sobresalientes:
Ingresos estimados para 2013
El artículo 1 de la LIF establece que para el ejercicio de 2013, la Federación estima percibir los siguientes ingresos:
2,498,646.10
1,605,162.10
809,588.50
78,365.30
1,102,425.20
890,205.50
478,432.50
338,828.50
31,133.50
Aportaciones de seguridad social (Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.)
212,219.70
355,289.00
3,956,360.30
Del análisis de este cuadro en materia de ingresos por concepto de impuestos podemos visualizarlos a través de la siguiente gráfica:
De esta grafica se aprecia que el ISR aún sigue siendo el impuesto que más recauda con un casi 51%, después le sigue el IVA con un casi 39%, después le sigue el IESPS con un 3.30%, posteriormente el IETU con un casi 3%. Este último impuesto si bien es un porcentaje bajo en relación a los demás ha cumplido con su finalidad, que es la de ayudar indirectamente a incrementar la recaudación del ISR, derivado de que la tendencia del contribuyente es pagar ISR en lugar del IETU o viceversa.
Tasa de recargos para 2012 (artículo 8 LIF)
En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causará a la tasa del 0.75% mensual. Cuando de conformidad con el CFF se autorice el pago a plazos, se aplicarán las siguientes tasas:
Tratándose de pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses, la tasa de recargos será del 1% mensual. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos será de 1.25 % mensual. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades o plazos diferido superiores a 24 meses, la tasa de recargos será de 1.50 % mensual.
En materia de condonación de créditos fiscales y multas, esta Ley trae consigo a las siguientes:
Condonación de crédito fiscal aduaneros que no rebasen 3,500 UDIS (artículo 15 LIF) Cuando con anterioridad al 1 de enero de 2013, una persona hubiere incurrido en infracción a las disposiciones aduaneras con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte, de la revisión de los documentos presentados durante el despacho o del ejercicio de las facultades de comprobación, en que proceda la determinación de contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones y al 1 de enero de 2013 no le haya sido impuesta la sanción correspondiente, dicha sanción no le será determinada si, por las circunstancias del infractor o de la comisión de la infracción, el crédito fiscal aplicable no excede a 3,500 unidades de inversión o su equivalente en moneda nacional al 1 de enero de 2013 (alrededor de $17,000.00).
Condonación del 50% de las multas distintas a las generadas por obligaciones de pago (artículo 15 LIF) Los contribuyentes a los que se les impongan multas distintas a las generadas por obligaciones de pago, entre otras, las relacionadas con el RFC, con la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos y con la obligación de llevar contabilidad, así como aquéllos a los que se les impongan multas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso, con la oposición a que se practique la visita en el domicilio fiscal, con el no suministro de datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; con la omisión de proporcionar la contabilidad, lo anterior con independientemente del ejercicio por el que corrijan su situación derivado del ejercicio de facultades de comprobación, pagarán el 50% de la multa que les corresponda si llevan a cabo dicho pago después de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se le levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando, además de dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente.
Los contribuyentes corrijan su situación fiscal y paguen las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, en su caso, después de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, pero antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, los contribuyentes pagarán el 60% de la multa siempre que se cumplan los demás requisitos exigidos en el párrafo anterior. Estímulos fiscales para 2013 (artículo 16 LIF)
Acreditamiento del IESPS, causado en la adquisición de diesel utilizado en maquinarias. Se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales excepto minería, y que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos, consistente en permitir el acreditamiento del IESPS que PEMEX y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenación de dicho combustible.
Este estímulo también será aplicable a los vehículos marinos siempre que se cumplan los requisitos que establezca el SAT. El acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo o contra las retenciones efectuadas en el mismo ejercicio a terceros por dicho impuesto.
Devolución del IESPS para actividades agropecuarias o silvícolas. Las personas que adquieran diesel para su consumo final en las actividades agropecuarias o silvícolas, podrán solicitar la devolución del monto del IESPS que tuvieran derecho a acreditar en los términos del punto anterior, en lugar de efectuar el acreditamiento a que el mismo se refiere. Acreditamiento del IESPS pagado en la adquisición de diesel destinado al transporte público y privado de personas o de carga.
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea usado en vehículos del transporte público y privado de personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento del IESPS pagado en la adquisición del diesel. El acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo o en su carácter de retenedor correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, incluso en los pagos provisionales del mes en que se adquiera el diesel. Lo señalado anteriormente también será aplicable al transporte privado de carga, de pasajeros o al transporte doméstico público o privado, efectuado por contribuyentes a través de carreteras o caminos del país. Este beneficio no podrá ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a una parte relacionada.
Acreditamiento del pago de cuotas carreteras.
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de cuotas carreteras hasta en un 50%. Únicamente podrá acreditarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo en el ejercicio en que se determine el estímulo, incluso en los pagos provisionales en que se realicen los gastos.
Los contribuyentes considerarán como ingresos acumulables para los efectos del ISR este estímulo fiscal en el momento en que efectivamente lo acrediten. Exención del ISAN en la enajenación o importación de automóviles que usen baterías eléctricas.
Exención del pago de derechos en la importación de gas natural. Se exime del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por importación de gas natural. Impuesto Sobre la Renta (artículo 21 LIF) Régimen de intereses. Se difiere nuevamente la entrada en vigor del nuevo régimen de intereses, el cual fue publicado en el DOF desde del 7 de diciembre de 2009; por lo que se establece que el nuevo tratamiento para los intereses entrara en vigor hasta ejercicio de 2014. Durante el ejercicio de 2013, la tasa de retención por concepto de intereses será nuevamente del 0.60%.
Las personas físicas en 2013 deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio, conforme al artículo 159 de la Ley del ISR vigente en 2012.
Personas morales que deberán considerar como instituciones de beneficencia: Durante el ejercicio fiscal de 2013, se deberá considerar como instituciones de beneficencia para efectos del artículo 95 de la Ley del ISR las que se dediquen a las siguientes actividades:
Asistencia social, conforme a lo establecido en la Ley de Asistencia Social y en la Ley General de Salud.
Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del ambiente, la flora y la fauna.
Intereses pagados a bancos extranjeros: Para el pago de intereses de fuente de riqueza en México que se haga a bancos extranjeros registrados en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversión del Extranjero, durante el ejercicio fiscal de 2013, la tasa de retención será del 4.9%, siempre que el beneficiario efectivo de esos intereses sea residente de un país con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributación celebrado con México y se cumplan los requisitos previstos en dicho tratado para aplicar las tasas que en el mismo se prevean para este tipo de intereses. Para 2013 No se considera establecimiento permanente a los programas de maquila.
Se conserva la facilidad para el programa de maquila bajo la modalidad de albergue, al establecer que durante el ejercicio fiscal de 2013, no se considerará que tienen establecimiento permanente los residentes en el extranjero que proporcionen directa o indirectamente materias primas, maquinaria o equipo, para realizar las actividades de maquila a través de empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue, siempre que dichos residentes en el extranjero no sean partes relacionadas de la empresa con programa de maquila bajo la modalidad de albergue de que se trate, ni de una parte relacionada de dicha empresa. Para ello deberán cumplir con ciertos requisitos.
Personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del de extranjeros: Permanece en 2013 las reglas para fondos de pensiones extranjeros relativas a la exclusión de la ganancia inflacionaria al respecto se establece que las personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero, durante el ejercicio fiscal de 2013, en el cálculo del 90% a que se refiere el décimo párrafo del artículo 179 de la Ley del ISR, podrán excluir de los ingresos totales, el ajuste anual por inflación acumulable y la ganancia cambiaria que deriven exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisición o para obtener ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal, de terrenos o de construcciones adheridas al suelo, ubicados en el país.
Operaciones financieras derivadas referidas al TIIE: No se pagará ISR, tratándose de operaciones financieras derivadas de deuda que se encuentre referidas a la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio o a títulos de crédito emitidos por el Gobierno Federal o por el Banco de México o cualquier otro que determine el SAT, o que además de estar referidas a dicha tasa o títulos lo estén a otra tasa de interés, o a otros subyacentes que a su vez se encuentren referidos a la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio o a cualquiera de los títulos antes mencionados, o a esta tasa o títulos y a otras tasas de interés, siempre que se realicen en bolsa de valores o mercados reconocidos, en los términos de las fracciones I y II del artículo 16-C del CFF y que los beneficiarios efectivos sean residentes en el extranjero.
Tasa, tarifas y factores vigentes en 2012, aplicables en 2013:
Las tasas, tarifas y factores que conforme a la reforma fiscal publicada en el DOF del 7 de diciembre de 2009 y que debían ser aplicables en 2013 no serán utilizadas y por lo tanto se seguirán las utilizando en 2013 las que se venían manejando en 2012 conforme a lo siguiente:
La tasa del ISR será del 30%.
Cuando conforme a la Ley del ISR se deba aplicar la reducción del 25% se aplicará la reducción del 30%.
Para los efectos del artículo 113 de la Ley del ISR, se calculará el impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en dicho precepto, aplicando la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012.
Para efectos de la declaración anual de las personas físicas, se calculará el ISR anual conforme al artículo 177 de la Ley del ISR, aplicando la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012.
Para los efectos del artículo 224 (Fideicomisos inmobiliarios), fracciones IV, IX, X, XIII, segundo párrafo, y XIV, de la Ley del ISR se aplicará la tasa del 30%.
Impuesto empresarial a tasa única (artículo 21 LIF) Listado IETU anual (artículo 21 LIF) Los contribuyentes deberán presentar a más tardar el 31 de marzo de 2014, la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio fiscal de 2013. Esta información se deberá presentar incluso cuando en la declaración del ejercicio de 2013 no resulte impuesto a pagar.
Crédito IETU (artículo 21 LIF) El monto del crédito fiscal por exceso de deducciones (Crédito IETU), no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito IETU.
Impuesto especial sobre producción y servicios (artículo 21 LIF) Tasas aplicables a la cerveza en 2013
Tratándose de cerveza con una graduación alcohólica de hasta 14º G.L., en 2013 se aplicará la tasa del 26.5% en lugar del 26% contemplado en la reformas fiscal publicadas en el DOF, el 27 de Noviembre de 2009. Sera hasta 2014 cuando aplique la tasa del 26%.
Tasas aplicables a bebidas alcohólicas y cerveza con contenido de más de 20º G.L .
Tratándose de bebidas con contenido alcohólico y cerveza con una graduación alcohólica de más de 20º G.L., en 2013 se aplicará la tasa del 53% en sustitución de la tasa del 52% programada conforme a la reforma fiscal publicada en el DOF, el 27 de noviembre de 2009. Sera hasta 2014 cuando aplique la tasa del 52%.
Condonación (artículo tercero transitorio LIF) Se condona total o parcialmente los créditos fiscales consistentes en:
Contribuciones federales cuya administración corresponda al SAT.
Actualizaciones y accesorios de ambas.
Las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago.
La condonación será acordada por la autoridad fiscal previa solicitud ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que le corresponda en razón de su domicilio fiscal, la solicitud deberá ir acompañada de los anexos que el SAT indique mediante reglas de carácter general.
La condonación será bajo los siguientes parámetros: Supuesto a)
Créditos fiscales a Condonar
Del 80% de la contribución, cuota compensatoria y multa actualizadas.
La parte no condonada deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición.
Cuotas compensatorias 100% de recargos, recargos por prórroga en términos del artículo 66-A del CFF, multas y gastos de ejecución que deriven de ellos. Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago
Si los contribuyentes fueron objeto de revisión fiscal durante 2009, 2010 y 2011, y se hubiera determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la condonación será del 100% .
Recargos y multas respecto de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar
Entre el 1 de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012 Del 100%.
Las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas deberán ser pagadas, en su totalidad en una sola exhibición.
Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso.
Impuestas durante el ejercicio fiscal de 2012 y 2013
Del 60%. Sean pagadas dentro de los 30 días siguientes a su notificación.
Aspectos a considerar en la condonación:
En caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazo en los términos del artículo 66 del CFF, la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar, ajustándose a las reglas establecidas en los supuestos a) y b).
La condonación también procederá contra créditos fiscales hayan sido objeto de impugnación, siempre que el procedimiento de impugnación haya quedado concluido o bien, el contribuyente acompañe a la solicitud el acuse de presentación de la solicitud de desistimiento a dichos medios de defensa.
Tratándose de créditos fiscales cuya administración corresponda a las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa que éstas tengan celebrados con la Federación, la condonación será solicitada directamente ante la autoridad fiscal de la Entidad Federativa que corresponda, quien emitirá la resolución procedente con sujeción a lo dispuesto por este artículo y, en lo conducente, por las reglas de carácter general que expida el SAT.
El SAT emitirá las reglas necesarias para la aplicación de la condonación prevista en este artículo, mismas que se deberán publicar en el DOF a más tardar en marzo de 2013.
Se recomienda que antes de aplicar cualquier norma o disposición en la materia, se cuente con una asesoría profesional previa. Por lo dinámico que son las leyes en materia fiscal no podemos garantizar que lo señalado en este boletín sea lo más actual al momento en que usted reciba y consulte este documento, por lo nuestra firma no se hace responsable de eventuales errores o de la falta de precisión que este documento pudiera contener, por lo que sugerimos en caso de tener alguna duda contáctenos, personal de nuestra firma le atenderá.

References: artículo 1
 resolución 
 artículo 159
 artículo 95
 artículo 179
 artículo 16
 artículo 113
 artículo 177
 artículo 224
 artículo 66
 artículo 66
 resolución