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Timestamp: 2020-05-25 20:11:08+00:00

Document:
Concepto 55211 de 15-09-2014
Concepto 55211
Descriptores: Dividendos
Fuentes formales: Estatuto Tributario artículo 49 Ley 1607 de 2012 artículo 92 Oficio 028932 del 15 de mayo de 2013
Ref.: Radicado 23584 del 10/04/2014
En la consulta de la referencia se pregunta si en virtud de lo establecido en el numeral 5 del artículo 49 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 92 de la Ley 1607 de 2012, es posible aplicar el exceso de la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional sobre la utilidad comercial del año 2013, a utilidades calificadas como gravadas obtenidas en los periodos 2011 y 2012 pendientes por distribuir.
Respecto a utilidades obtenidas a partir del año 2013 y para efectos de determinar el monto máximo distribuible como no gravado por concepto de dividendos y participaciones, el artículo 49 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 92 de la Ley 1607 de 2012, estableció el siguiente procedimiento:
b. Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.
Así las cosas, el numeral 5 del artículo 49 del Estatuto Tributario permite que en el evento de presentarse un exceso de utilidad susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, éste pueda imputarse contra las utilidades comerciales futuras que tengan la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquel en que se produjo el exceso, o las utilidades calificadas como gravas que hubieren sido obtenidas durante los dos periodos anteriores a aquel en que se produjo el exceso.
Antes de la expedición ley 1607 de 2012 los contribuyentes no contaban con esta posibilidad, siendo oportuno precisar que tratándose de utilidades obtenidas con anterioridad al 1 de enero de 2013, se aplican las disposiciones vigentes a esa fecha; es decir, las vigentes para el año gravable 2012 (Oficio 028932 del 15 de mayo de 2013).
En el caso materia de análisis la consultante pone de manifiesto que el exceso de la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional sobre la utilidad comercial tuvo lugar en el año 2013, razón por la cual pregunta si puede imputarse a utilidades calificadas como gravadas obtenidas en los periodos 2011 y 2012 pendientes por distribuir, frente a lo cual este despacho considera que no es posible al no cumplirse los presupuestos consagrados en la norma, pues la norma es muy clara en señalar que son utilidades obtenidas a partir del año 2013.
Finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.qov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de "Normatividad" -"técnica"-, dando click en el link "Doctrina Dirección de Gestión Jurídica".
(Fdo.) ÓSCAR FERRER MARÍN,
Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina (A).
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References: artículo 49
 artículo 92
 artículo 49
 artículo 92
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