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Timestamp: 2018-05-26 19:55:57+00:00

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Uploaded by Ana Maria Quijano Ardila
ANÁLISIS DE LOS ALCANCES Y LAS LIMITACIONES DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA DE LAS PYMES EN MEDELLÍN
VIVIANA MARCELA CARDONA VELASQUEZ GLORIA INES ROJAS GONZALEZ LUZ AÍDA MESA GÓMEZ
UNIVERSIDAD DE MEDELLÍN FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLIC A ESPECIALIZACIÓN EN POLÍTICAS Y LEGISLACIÓN TRIBUTARIA MEDELLÍN 2005
VIVIANA MARCELA CARDONA VELASQUEZ GLORIA INES ROJAS GONZALEZ LUZ AÍDA MESA GÓMEZ Trabajo de grado como requisito para optar al título de Especialista en Políticas y Legislación Tributaria
Asesor Metodológico Carlos A. Florez López. Especialista en Teoría, Métodos y técnicas de Investigación Social
Asesora Temática Gloria Elsy Valencia Grisales Especialista en Gestión Tributaria
UNIVERSIDAD DE MEDELLÍN FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA ESPECIALIZACIÓN EN POLÍTICAS Y LEGISLACIÓN TRIBUTARIA MEDELLÍN 2005
INTRODUCCIÓN 1. 2. 2.1 2.1.1 CONSIDERACIONES GENERALES CARACTERIZACION DE LAS PYMES EN COLOMBIA Y ESPECÍFICAMENTE EN MEDELLIN CREDITO PARA LAS PYMES Entidades que financian a las Pymes
18 22 24 24 31 31 31 34 36
2.1.1.1 Fondo Nacional de Garantías 2.1.1.2 FOMIPYME 2.1.1.3 FINDETER 2.1.1.4 BANCOLDEX 2.2 2.3 3. PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD DE LAS PYMES EN EL VALLE DE ABURRA LAS PYMES EN MEDELLÍN VENTAJAS Y DESVENTAJAS TRIBUTARIAS Y ALGUNOS BENEFICIOS A LOS QUE PUEDEN ACCEDER LAS PYMES EN COLOMBIA BENEFICIOS EXCLUSIVOS PARA PYMES BENEFICIOS DE CARÁCTER GENERAL Beneficio por celebrar acuerdos de reestructuración Incentivos a las exportaciones e importaciones
39 39 41 41 41 42
3.2.2.1 Impuesto a las ventas
3.2.2.2 Renta 3.2.2.3 Gravámenes arancelarios 3.2.2.4 Plan Vallejo 3.2.2.5 Maquila 3.2.3 3.2.4 3.2.5 Beneficios ofrecidos al Inversionista por las Zonas Francas Beneficio según Decreto Número 2502 Beneficios Tributarios Transitorios
42 43 43 44 45 45 46 47 58 60
3.2.5.1 El Leasing 3.2.5.2 Construcción de Empresas en el Eje Cafetero 3.2.5.3 Régimen Especial para Cauca y Huila 3.2.5.4 Posibilidad de tratar el IVA pagado en la compra o importación de maquinarias industriales como un valor descontable en la declaración bimestral del IVA 3.2.5.5 Otros beneficios en algunos sectores económicos 4. 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 5. 6. RETOS DE LAS PYMES FRENTE AL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DEFINICIÓN TRATADO DE LIBRE COMERCIO OBJETIVOS POSICIÓN DE COLOMBIA POSICION DE LAS PYMES ESTRATEGIAS SUGERIDAS ANÁLISIS TRABAJO DE CAMPO CONCLUSIONES
61 63 66 66 66 67 71 73 77 81 84
4.3. 5. 6. Cuadro Comparativo de la productividad de la Industria Antioqueña y del Valle de Aburra respecto a Colombia Cuadro No.2 Crédito Movilizado por Fondo Regional por Fondo Nacional de Garantías 25 28 Cuadro No. Indicadores de productividad para las Pymes y la gran industria 33 33 34 35 . Cuadro comparativo de los niveles de productividad del valor agregado de las Pymes con respecto a la gran industria Cuadro No. Antioquia y Valle de Aburra Cuadro No. Cuadro No. Cálculo de indicadores de productividad para Colombia.LISTA DE CUADROS Pág. 1 Crédito Movilizado Acumulado por el Fondo Nacional de Garantías Cuadro No.
LISTA DE FIGURAS Pág. Figura No. 2 Crédito Movilizado por Tipo de Garantía 27 28 . 1 Crédito Movilizado por Departamento Figura No.
con los avales suficientes a criterio de los intermediarios financieros. por esta vía. Igual relevancia toman en Medellín. entre otros. a partir de un estudio. las incluye en el plan de desarrollo para la formulación de programas y acciones que lleven a reactivar la economía y. en principio. . se dedican a la producción de textiles. respaldada por la banca privada y otras entidades de garantía. que facilitan el acceso al crédito a personas naturales y jurídicas que no cuenten. alimentos. que genera fuentes de empleo. beneficios tributarios. que. en su mayoría. en apariencia. Pese a las insistentes quejas de abandono por parte de estas agrupaciones. al considerar que este sector empresarial es vital para la economía del país. consideran enfrentar. gracias a los esfuerzos de la activación liderada por el Gobierno Nacional y Local. pudiéndose observar los problemas que. pequeña y mediana empresa viene en un proceso de recuperación desde finales del año 2001. industria de plásticos. Lo que motiva el incremento de las Pymes. a nivel Nacional. tales como: tecnología. entre ellas Fondo Nacional de Garantía. y constituyen un dinamizador de la actividad productiva.RESUMEN Mediante la presente monografía se realiza un análisis de la situación actual de las Pymes en Medellín. acceso al crédito. donde se reconoce la existencia de un comercio emprendedor. servicios varios. toda vez que el Gobierno Nacional ha venido formulando y aplicando políticas que favorecen estos modelos de empresas. lo cierto es que el crédito para micro. solucionar los problemas sociales. reciclaje. etc. Obedeciendo ello a la falta de conocimiento. normalmente. Es así como el actual gobierno Municipal de Medellín. entre otros. confecciones. fotocopiados.
deben preparase en todos los aspectos. de beneficios: (I) en los aportes parafiscales. (IV) el turismo. igualmente. biomasa o residuos agrícolas. (III) en las empresas dedicadas a la distribución de energía eléctrica con base en los recursos eólicos. .En respuesta a esto. contando con líneas exclusivas para ellas. incluyendo un buen asesoramiento tributario para hacerse competitivas frente a los retos de otros países y lograr hacer uso de tales beneficios. como las sugeridas dentro del tratado de libre comercio. (V) innovación tecnológica. máxime cuando se está gestando nuevas estrategias comerciales. proyectos y actividades para su desarrollo tecnológico. mediante las cuales se incrementará la lista de beneficios tributarios. se halla fomipyme. colocan recursos a disposición de las Pymes. Ayudas reflejadas. findeter y bancódex. los incentivos tributarios en las exportaciones e importaciones con el fin de brindar estímulos a las empresas nacionales que se integren a la comunidad internacional en desarrollo de la globalización. Sin desconocer el apoyo tecnológico a la productividad con miras a hacerlas competitivas. Ya de manera específica. buscando la aplicación de instrumentos no financieros dirigidos a su crecimiento. Debiéndose resaltar. de manera puntual. en los incentivos tributarios. que pueden contar con el resguardo del FNG. es por ello que las emprendedoras MYPYMES. cuyo objeto esencial es el de cofinanciar sus programas. (II) en los contratos de leasing. a más de otros.
Obeying it to lack of knowledge. among them Bottom National of Guarantee. such as: tributary technology. at National level. every time the National Government has come formulating and applying political which they favor these enterprise models. in appearance. He is as well as the present Municipal government of Medellín. benefits. where the existence of an enterprising commerce is recognized. it includes in the development plan for the formulation of programs and actions that take to reactivate the economy and. endorsed by bank private and other organizations of guarantee. among others. that. Equal relevance Medellín takes in. small and medium company comes in process from recovery from end from year 2001. from a study. certain is that credit for micro. and constitute of the productive activity. industry. being able to observe the problems that. with sufficient endorsement to criterion of the financial intermediaries. in their majority. among others.ABSTRACT By means of the present monograph a present situation analysis of the Pymes is made in Medellín. when considering that this enterprise sector is vital for the economy of the country. is dedicated to the production of textiles. in principle. What motivates the increase of the Pymes. . recycling. etc. that generates use sources. foods. In spite of insistent complaints of abandonment on the part of these groupings. that facilitates the access on the credit to natural and legal people who do not count. plastic preparations. services several. thanks to efforts of activation led by Government Na tional and Local. by this route. consider to face. to solve the social problems. normally. access on the credit.
by means of which the list of tributary benefits will be increased. in the tributary incentives. (iv) the tourism. the tributary incentives in the exports and imports with the purpose of offering stimuli to the national companies that integrate the developing international community of the globalizaty. looking for the application of ins truments directed nonfinanciers its growth. that can count on the defense of the FNG. Already of specific way. (II) in contracts of leasing. whose essential object he is the one to cofinance its programs. must prepared in all the aspects. . they place resources to disposition of Pymes. including a good competitive tributary advising to withstand to the challenges of other countries and to manage to make use of such benefits . to Findeter and Bancoldex. is fomipyme. Being due to stand out. especially when it is being developed new commercial strategies. (III) in the companies dedicated to the distribution of electrical energy with base in the Aeolian resources. are for that reason that the enterprising MYPYMES.In answer to this. agricultural biomass or remainders. (v) technological innovation. counting on exclusive lines for them. also. as the suggested ones within the Free Trade Agreement. Reflected aids. Without unknown the technological support to the productivity with a view to making them competitive. of benefits: (i) in the parafiscales contributions. to more of others. projects and activities for its technological development. of precise way.
libros. convirtiéndose esta en una de las limitantes que impide a las empresas tener una competitividad lo suficientemente sólida y sostenible como para garantizar una posición en el mercado. se sigue buscando conocer el verdadero riesgo de prestarle a las PYMES. las PYMES en Colombia representan más del 95 por ciento de . al no poder contar con los recursos suficientes para expandir su planta de trabajo y poder aumentar la producción. destacándose en alguna de ellas un aumento en la producción. pero en la mayoría de estas se incremento su nivel de endeudamiento principalmente con los proveedores debido a un aumento en la demanda de materias primas e insumos. periódicos lo que nos permite hacer una descripción de los casos que se puedan presentar con sus posibles causas y consecuencias. De acuerdo a las estadísticas suministradas por el Ministerio de Comercio Industria y turismo. indispensable para poder consolidarse en el mercado interno y poderse abrir a mercados externos. Las micro. ya que en lo referente a la legislación tributaria compete única y exclusivamente a los organismos creados para ello.INTRODUCCIÓN La presente investigación será de tipo documental. ya que estas presentan muchos problemas de información lo que significa que no hay una información contable veraz sobre sus negocios y los posibles proyectos de inversión que presenta n. las deudas con el sector financiero aumentaron pero no en la misma proporción que la de los proveedores debido a que el sistema crediticio no tiene todavía la suficiente confianza en su capacidad de pago. pequeñas y medianas empresas de nuestro país en los últimos años han evolucionado de una forma significativa. ya que tendrá como marco de referencia artículos que provienen de revistas. a pesar de que se ha mejorado en los últimos años.
gestión tecnológica. según la entidad. 12 . talento humano. lo que las convierte en motor fundamental para el desarrollo. contables y financieras que involucren temas como innovación. producción y mercados. el valor agregado y el éxito. logrando optimizar los procesos y recursos de las pequeñas y medianas empresas. sin embargo como y con quien se pondrán en practica tales estrategias es lo asegura la diferenciación. liderazgo.las empresas del país. proporcionan cerca del 65 por ciento del empleo y generan más del 35 por ciento de la producción nacional. Por ello es el momento de apoyar y motivar nuevas estrategias Administrativas.
son las herramientas con las que el “small business” logra parte de su competitividad”1 En 1 Los editores. “Si bien fiducia y leasing parecen términos lejanos a la pequeña y mediana empresa colombiana. Es así como parte de la creatividad que han tenido que desarrollar los empresarios Pyme Colombianos en las últimas décadas están enfocadas a adaptarse a los cambios económicos y tributarios para alcanzar una mayor competitividad y efectividad. pues los problemas a los que se enfrentan los empresarios en este sector están enfocado básicamente en como conseguir recursos. ya que por sus capacidades financieras y falta de garantías líquidas no son objeto de los tradicionales préstamos bancarios.. El sector financiero acompañado de otras entidades tanto públicas como privadas. en países como Italia. CONSIDERACIONES GENERALES El problema que se plantea es como la legislación tributaria ha favorecido o limitado a las Pymes. de desarrollo humano y mercado. tecnológico.1. 13 . p. para enfrentarse al sector financiero. FIDUCIA Y LEASING PARA PYME.Bogotá: agosto 2002. España y Estados Unidos. financiación con proveedores. créditos con la familia. publicaciones dinero Ltda. la hipoteca de la casa del dueño. 84. hasta el crédito bancario pero en menor escala. se han convertido en grandes impulsadores de desarrollo económico fortaleciendo otras herramientas de financiación que permitan a estas empresas alcanzar sus metas de competitividad como son la fiducia y el leasing. la bodega de la Pyme ó el almacé n. En: Dinero. es así como se ven enfrentados a grandes problemas financieros que van desde cheques posfechados.
que por medio del arrendamiento de activos generadores de renta. pagando así el empresario una comisión. mediante un contrato que se establece entre el empresario y la fiducia. A cambio. le da al empresario la posibilidad de incrementar su productividad. equivalente a una tasa de mercado y al final del período tiene la oportunidad de adquirirlo. Por su parte. el endurecimiento de las condiciones de competencia de los últimos años ha servido para que el empresario Pyme tome conciencia de la importancia de la competitividad. el leasing se presenta como una atractiva opción de financiación. que corresponde a un porcentaje de la operación. Además a nivel tributario podría obtener mejores beneficios con las exenciones que crea el gobierno en la medida que le sean aplicables. pues muchos piensan que se requieren grandes montos para acceder a ellos y que son servicios muy costosos. Convirtiéndose así en grandes generadoras de empleo y fuente de crecimiento económico. 14 .Colombia estos no son mecanismos innovadores sino que son poco explorados. donde la Pyme manifiesta a la entidad sus proyectos y aquella le diseña opciones por medio de las cuales podrá materializarlos. El otro problema que enfrentan las Pymes es el recurso humano. productividad. el empresario paga un arrendamiento. Es así como el sector financiero no puede desconocer un mercado que representa más del 96% del sector industrial y genera más del 25% del valor agregado. pesan en contra del desarrollo y permanencia de este tipo de empresas. pues las persistentes debilidades de gestión y la falta de capacitación de los empresarios Sin embargo. y de la necesidad de prepararse para afrontar los nuevos retos del mercado. En términos prácticos la fiducia puede convertirse en el área financiera de la Pyme.
pues aún se desconfía de nuestras empresas colombianas y las condiciones de negociación son muy desiguales. como es el caso de la divulgación de la información financiera. Pequeñas inversiones solo en aplicaciones contables y administrativas pueden genera r grandes beneficios. lo cual muestra la importancia que le están dando a la educación continuada. De igual forma ellos también se acercan a buscar capacitación. marcando un cambio de mentalidad. porque implica que se esta reconociendo la importancia de destinar tiempo y recursos para el mejoramiento personal en aras de lograr mejorías en las Pymes.Encuestas realizadas por entidades como Acopi y Corporación para la investigación Socioeconómica han determinado que de cada 100 empresarios. 70 tienen estudios universitarios. Donde la contabilidad tiene que interactuar y servir de apoyo para resolver los problemas tanto tributarios. pues mientras más preparados estén ley y las normas ponen a su disposición en pro de mayores rentabilidades. Gran parte del problema reside en la simple resistencia al cambio. Por otro lado. Sin embargo es un tema de carácter central. la Pyme colombiana. todavía esta bastante atrasada. El tema de mercados en especial los internacionales es bastante complejo. 13 tienen posgrado y 17 diplomados. Sin embargo todavía se encuentran muy renuentes a dejarse conocer para dejarse ayudar. “El relevo generacional todavía nos cuesta”. los empresarios pueden aprovechar al máximo todos los beneficios tributarios que la En el campo de la tecnología. a 15 . los múltiples programas que encaran temas de capacitación y gestión con el objetivo de lograr mayor competitividad atraen cada vez más empresarios. Pero también hay que desmitificar la creencia de que la tecnología implica grandes inversiones. como de toma de decisiones estratégicas y es aquí donde radica la importancia de la capacitación.
Es así como toma cada vez más importancia el tema de las certificaciones de sistemas de calidad más conocidas como ISO9000:2000. pues de acuerdo a las estadísticas suministradas por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo. las pymes en Colombia representan más del 95% por ciento de las empresas del país. Tiene que demostrarlo y las certificaciones de calidad son la mejor prueba. En el mercado internacional no es suficiente que una Pyme diga que hace un buen producto. nos enfocamos en el contenido de la ley 590 de 2000 y su nueva modificación realizada el 2 de agosto de 2004 con la ley 905. o si por el contrario piensa solo en las grandes empresas que representan una minoría en el país. En lo relativo a la reglamentación para las pymes.pesar de su incipiente entrada en él y de las notables dificultadas que un proceso exportador entraña. siendo estos los instrumentos legales que se trabajan específicamente para estos sectores. Conocer como el gobierno piensa en las pymes tratando de fortalecerlas con exenciones y beneficios en los proyectos que se adelantan. Se pretende entonces a través de un ámbito general tratar de identificar como afecta la legislación tributaria el desarrollo económico y empresarial de las pequeñas y medianas empresas en Medellín. los motivos que las han llevado a retirarse de los mercados. pero que son medidas más que todo enfocadas a promover el desarrollo. las consecuencias para la economía. pero desde un ámbito muy diferente al 16 . el efecto frente al tratado de libre comercio. la posición de los empresarios pymes ante todas estas situaciones y si tiene estrategias definidas que les permitan un mejor posicionamiento porque de una u otra forma generaron confianza y por ende el camino a los diferentes tipos de créditos que les ofrece el mercado con sus respectivas tasas. Las características que han enmarcado su evolución. y la ISO9001:2000.
lo que se convierte en una limitante para que ese desarrollo del que se habla sea integral. pues en el país se adolece de legislación tributaria específica para las pymes.tributario. 17 .
en actividades empresariales. CARACTERIZACION DE LAS PYMES EN COLOMBIA Y ESPECÍFICAMENTE EN MEDELLIN Las pymes son definidas por la Ley marco 590 de 2000. con activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5. la última llamada Micro empresa. de instituciones privadas y de organismos internacionales. realizada por persona natural o jurídica. con activos totales entre 5. nominada mediana que cuenta con una planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores. El punto de inicio fue la formulación del Plan Nacional para el desarrollo de la Microempresa en 1.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes. mediana y microempresa. en el contexto de América Latina. excluida la vivienda. con activos totales.2. Y. Desde comienzos de la década de los años 80.001 a 30. dando sus especificaciones para tres modelos. con planta de personal no superior a diez (10) trabajadores.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes. rural o urbana. principalmente el Banco Interamericano de Desarrollo. el cual contó con la promoción del Gobierno de la época. Legislación que realiza una caracterización de lo que constituye la pequeña y mediana empresa.982. industriales. comerciales o de servicios. con una planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores. como toda unidad de explotación económica. Una primera. Dicho Plan fue objeto de varias actualizaciones y versiones por más de 15 años. con énfasis en la pequeña. Pymes. 18 . en Colombia se vienen formulando y aplicando políticas de apoyo al sector empresarial. por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales vigentes. agropecuarias. La segunda considerada pequeña. constituyéndose en gestor de un sistema de apoyo e impulso institucional para la microempresa.
el Gobierno Nacional. el cual tiene validez para todos los tramites. De esta manera. unieron esfuerzos para configurar y fortalecer el futuro de las pymes. Así mismo la Constitución Nacional de 1991. con el propósito de reducir los trámites ante el Estado. al Generan más del 60% del empleo nacional.Igualmente. representando el 25% del valor agregado industrial. la academia. el registro mercantil y el registro único de proponentes se integraron en el registro único empresarial. el Gobierno Nacional creo la ley 590 de 2000 y su aplicación. Consciente de ello. en la década de los años 90. favoreciendo estos modelos de empresas. los escenarios de concertación donde los empresarios. las instituciones de apoyo. Al involucrar a los diferentes actores del proceso de Desarrollo Económico. al igual que en la mayoría de los países. sin perjuicio de 19 . entre otros. Considerando que este sector empresarial. dada la importancia que revisten para el país. los entes regionales y departamentales. el decreto 393. lo cual demuestra su importancia y su gran potencial de crecimiento. y que fuera posible generar riqueza. consideró que la empresa cumplía “una función social”. (al comparar su participación en el PIB y el número de establecimientos). a cargo de la Cámara de Comercio. De otra parte y entre estas modificaciones. por ello “El Estado fortalecerá las organizaciones solidarias y estimulará el desarrollo empresarial”. el Gobierno Nacional formuló la Política Industrial para Colombia. son el motor de la economía. (artículo 333 de la Carta Magna). gestiones y obligaciones. el 92% de los establecimientos comerciales y el 40% de la producción total del país. emitió en marzo del 2002. se democratiza el acceso a los bienes de capital como respuesta real a las expectativas del sector productivo. que posterior mente sufre algunas enmiendas. bajo el título “Registro Único Empresarial”.
reconocimiento público. etc. Convirtiéndose en un esfuerzo más para lograr sinergias que incidan en el progreso tecnológico nacional y el fortalecimiento de una cultura empresarial orientada hacia la innovación. soportes para asistencia técnica y capacitación especializada. el desarrollo de estas empresas. crea el “Premio Colombiano a la innovación tecnológica Empresarial para las Mipymes”. Posteriormente a través del decreto 1780 del 2003. arancelaria y sanitaria. el Ministerio de Comercio. que conllevara a una mayor productividad y competitividad en los sectores económicos del país. Industria y Turismo.lo previsto en las disposiciones especiales sobre materia tributaria. A. tales como: condecoraciones. cuya finalidad fue la de reconocer positivo sobre la competitividad. la Asociación Colombiana para el Avance de la Ciencia. es entregado por el Presidente de la Republica. y el sector privado. facilitando por esta vía. apoyo para que representen al país en eventos y ferias nacionales e internacionales. las investigaciones aplicadas y las actitudes empresariales las cuales tienen impacto En cumplimiento de sus funciones. teniendo en cuenta que de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo y exhortando que “la acción del 20 . El reconocimiento fue liderado por el Ministerio de Comercio. Otro de los incentivos creados por el gobierno a través del decreto 4233 del 2004. es el “Premio Colombiano a la Innovación Tecnológica Empresarial para las Mipymes”. otorgándoles estímulos y beneficios por su innovación.C.A. y estimular el talento. pequeñas y medianas empresas. mediante el trabajo interinstitucional y de los diferentes actores claves del desarrollo.C. mediante el cual fomenta acciones estratégicas que incidieron en el crecimiento y la productividad nacional. conjuntamente con otras instituciones del Estado. que se han destacado como las mejores innovadoras del país en el correspondiente año. gestión estratégica comercial. que reconoce y exalta a las micro.
la 21 . su tamaño les permite una respuesta rápida a los cambios del entorno.El Viceministro de Desarrollo Empresarial. con el fin de facilitar el desarrollo tecnológico y la competitividad”. El Director de Colciencias o el Subdirector de Innovación 5. Adicionalmente se emite la ley 905 de 2004. El Presidente de Acopi o su delegado. designado por el Comité técnico. 8. El Director de Mipymes o su delegado. 2. emite la resolución 1021 del 2004. la educación. o su delegado.Estado Colombiano debe dirigirse a estimular la capacidad innovadora del sector productivo del país. para una mayor versatilidad en las exigencias y demandas del momento. 9. 6. la cual establece el Comité Técnico del Premio Colombiano a la Innovación Tecnológica Empresarial para las Mipymes. para el efecto integró el comité por: 1. Un representante principal o delegado de la comunidad académica. El Superintendente de Industria y Comercio o delegado. El Director del SENA o su delegado. El gobierno busca que la pymes alcancen mejores posiciones a nivel nacional. Como podemos ver en las últimas décadas en el país se han gestado grandes transformaciones con sus correspondientes exigencias y desarrollos a las cuales el sector de las pymes ha tenido que adaptarse. haciendo cambios complementarios y favorables a la ley 590 del 2000. 7. quien lo presidirá. máxime si se tiene en cuenta que la innovación es un fenómeno social en los que la cultura. El Director de Proexport o su delegado. 3. 4. El Subdirector del Departamento Nacional de Planeación o su delegado. como organismo asesor encargado de recomendar los lineamientos y acciones generales para la realización anual del Premio en mención.
No sólo la Carta Política de 1991 plasmó en su texto los principios recordados. para mejorar la calidad de vida de a l población. el Ministerio de Comercio.organización política institucional y la estructura económica de cada sociedad determinan en último término. entre otros cánones emitió. Una vez diseñadas las herramientas para corregir las fallas del mercado y con el fin de superar las dificultades financieras de las pymes. su capacidad de generar y adaptar tecnologías. 2. Las opciones de acceso a mecanismo de financiación es uno de los principales problemas a los que se enfrentan los empresarios de las pymes para conseguir recursos. que inviertan. necesita generar verdadero capital social por medio de la actividad empresarial. innoven. dedica el capitulo V al acceso a mercados financieros de las pymes y el VI al estímulo de creación de estas empresas mediante créditos fáciles.1 CREDITO PARA LAS PYMES Colombia. inició en Julio de 2001 un trabajo de concertación con el sector empresarial y los entes financieros públicos y privados. no contaban con un socio financiero. ya que ellas no poseen capacidades financieras ni garantías liquidas para acceder al crédito bancario. resultando paradójico que las pymes colombianas. los que a continuación transcribimos. La Ley 905 del 2004. compitan. indiscutiblemente. con base en este mandato y en respuesta a dicha necesidad. sino que además adoptó el concepto de democratización del crédito. produzcan y generen riqueza. con miras a garantizar su permanencia en el tiempo. 22 . Para ello. en sus inicios. para lo cual requiere muchas más personas sensibilizadas y orientadas hacia el quehacer empresarial.
durante el primer trimestre de cada año el monto y las condiciones especiales para las líneas de crédito y para las garantías dirigidas a los creadores de micro. industria y turismo. pequeñas y medianas empresas”.Art. por un setenta por ciento (70%) del valor del crédito requerido para el emprendimiento. podrá otorgar condiciones especiales de garantía a empresas especialmente generadoras de empleo. FOMIPYME.”El Fondo Nacional de Garantía S.A. manejado por encargo fiduciario. determinar la presencia de fallas de mercado que obstaculicen el acceso de estas empresas al mercado financiero institucional y adoptar los correctivos pertinentes. Esta misma ley crea EL FONDO COLOMBIANO DE MODERNIZACIÓN Y DESARROLLO TECNOLOGICO DE LA MICRO PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA. Líneas de crédito para creadores de empresa. El Instituto de Fomento Industrial o quien haga sus veces y el Fondo Nacional de Garantías establecerán. Democratización del Crédito “El Gobierno Nacional tendrá con relación a las Mipymes.40. de conformidad con el reglamento que expida el Gobierno Nacional. sin personería jurídica ni 23 . promover la competencia entre los intermediarios financieros. Condiciones especiales de Crédito a Empresas Generadoras de Empleo. “Artículo 45. el cual se debe llevar acabo dentro de los seis (6) meses siguientes a la sanción de la presente ley”. 35. dentro del marco de su competencia” PARAGRAFO. la función de formular políticas de democratización del crédito y financiamiento para el establecimiento de nuevas empresas. Como una cuenta adscrita al ministerio de comercio. “Para tal fin el Gobierno Nacional reglamentará la incorporación de estímulos e incentivos para que el sistema financiero coloque recursos importantes del crédito en apoyo de las mipymes” Art.
mediante el aporte de capital social y el financiamiento de la preinversión. pequeñas y medianas empresas. cuyo objeto es la financiación de proyectos.1. EMPRENDER. pequeña y mediana empresa viene en un proceso de recuperación desde finales de 2001..1 Entidades que financian a las Pymes. El crédito para micro. y los Fondos Regionales de Garantías.N. pequeño y medianos productores asentados en áreas de economía campesina. la cual se manejará de manera independiente de los demás recursos del Ministerio De Agricultura y Desarrollo Rural. 24 . cuya misión es promover la competitividad de las micro. gracias a los esfuerzos de la activación liderada por el gobierno y asumido por la banca privada y otras entidades de garantía. sin personería jurídica. son entidades afianzadoras que respaldan operaciones activas de crédito. en asocio con los productores y las entidades territoriales. Facilitan el acceso al crédito a personas naturales y jurídicas que no cuenten con las garantías suficientes a criterio de los intermediarios financieros.F. cuyo objeto es apoyar a los micro. para ello emiten un certificado de garantía admisible.R. programas y actividades para el desarrollo tecnológico de las mipymes y la aplicación de instrumentos no financieros dirigidos al fomento y promoción de las mismas. – F. 2. según el decreto 6868 del 20 de abril de 1999. Igualmente crea EL FONDO DE INVERSIÓN DE CAPITAL DE RIESGO DE LAS MICRO.1 Fondo Nacional de Garantías. fortaleciendo el desarrollo industrial y comercial del país.1.1. como: 2. PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA RURALES.A.planta de personal propia.G. El Fondo Nacional de Garantías S. estimulando la creación y fortalecimiento de Mipymes rurales. como una cuenta adscrita al Ministerio de Agricultura y desarrollo rural.
El FNG y los FR, apoyan actividades de todos los sectores económicos, excepto el agropecuario y respalda créditos destinados a la adquisición de activos fijos, capital de trabajo, reestructuración de pasivos y capitalización empresarial. Los beneficiarios de crédito pueden acceder a las garantías ofrecidas por el FONDO NACIONAL DE GARANTIAS de acuerdo con su naturaleza y líneas dispuestas por éste para tal fin. Los tipos de garantía que ofrece el fondo son: - Garantiza automáticamente créditos u operaciones de leasing destinados a financiar capital de trabajo, sin consulta previa al FNG. El límite es para créditos hasta de doscientos cuarenta y cinco millones ($245.000.000,oo). Siendo su cobertura hasta del 50%. - Garantiza automáticamente créditos u operaciones de leasings destinados a financiar inversión fija y capitalización empresarial sin consulta previa al FNG. El límite es para créditos hasta de $490 millones. La cobertura es hasta del 60%. Para ambos casos la comisión depende del porcentaje de cobertura que se tome y el plazo de utilización de la garantía según lo estipulado por el FNG en cada caso.
A continuación se presentan datos actualizados al 30 de junio de 2005 de los créditos que moviliza el Fondo Nacional de Garantías
Cuadro No. 1 Crédito Movilizado Acumulado por el Fondo Nacional de Garantías
Resultados Enero 1° a 30 de Junio de 2005
Crédito Movilizado Acumulado
Periodo Crédito Beneficiarios Crédito Promedio Presupuesto Cumplimiento
2005 $1.076.738 63.308 $17,0 $ 1.026.204 105%
2004 $803.531 55.959 $14,4
Variación 34% 13% 18%
Fuente: Fondo Nacional De Garantias
En el cuadro No. 1 Crédito Movilizado Acumulado, refleja el valor movilizado por parte del F.N.G. donde se aprecia un incremento del 34 % de créditos otorgados a la pequeña y mediana industria con la garantía Fondo en comparación con al año inmediatamente anterior y adicionalmente se realiza un comparativo por beneficiarios mostrando así el aumento del numero de empresas beneficiadas en la adquisición de crédito.
Figura No. 1 Crédito Movilizado por Departamento
Crédito Movilizado por Departamento
TOLIMA 1,72% RISARALDA 1,99% BOLÍVAR 2,31% CUNDINAMARCA 2,63% SANTANDER 4,79% ATLÁNTICO 5,65%
NORTE SANTANDER 1,68% OTROS 10,68%
BOGOTÁ 37,06%
VALLE DEL CAUCA 13,84%
ANTIOQUIA 18,10%
Fuente: Fondo Nacional de Garantías
En la figura No. 1 Crédito Movilizado por Departamento, muestra la participación de cada uno de los departamentos dentro de los créditos otorgados con garantía Fondo. Donde se visualiza que Antioquia es uno de los departamentos con mayor porcentaje después de Bogotá.
Figura No. 2 Crédito Movilizado por Tipo de Garantía
Crédito Movilizado por Tipo de Garantía
VIS 4,18% INSTITUCIONAL 2,26%
BANCOLDEX 3,02% EDUCATIVA 1,15%
GLOBAL 89,39%
En la Figura No. 2 Crédito Movilizado por Tipo de Garantía, Dentro de la gran variedad de productos que ofrece el F.N.G. muestra los productos con mayor acogida así: Garantía global (89,39%), VIS (4.18%), Bancoldex (3.02%), Institucional (2.26%) y educativa (1.15%).
139 1.1% 29.605 Participación 18.G.8% 4.5% 18.950 $18.7% 38.005 realizo el lanzamiento de una plataforma virtual denominada PEOPLE-POINT.408 6.531 100. TOTAL 2005 Crédito Benefic.600 $44.541 $13.375 12.6% 32.127 2.3% 61.652 $153.2% 1.040 $34.385 630 670 2.1% 3.668 $10.2% 2004 Crédito Benefic.445 $ 1.566 8.8% 1.2% 3.8% 3.415 $141.810 $30.4% 1.446 39.6% 37.211 $642.551 $7.8% -28.134 $434.6% 10.514 40.647 $33.249 $51.7% 4.Cuadro No.241 2.298 2.166 $85. Movilizado 7.5% 4.959 $ 803. Movilizado 8.335 3.914 $29.4% 14.076.0% 59.6% 42.4% 18.511 897 1.6% 41.492 $308.614 63.912 $19.253 $113.2 Crédito Movilizado por Fondo Regional. muestra cada uno de los Fondos regional con su participación y numero de beneficiarios donde Antioquia es el líder.0% Cifras crédito en millones de pesos Fuente: Fondo Nacional de Garantias En la Cuadro No.675 $14.N.478 6.308 $197.7% 1. que el pasado 06 de julio de 2.2 Garantías Crédito Movilizado por Fondo Regional por Fondo Nacional de Resultados Enero 1° a 30 de Junio de 2005 Crédito Movilizado por Fondo Regional Fondo ANTIOQUIA VALLE COSTA ATLANTICA SANTANDER CAFÉ TOLIMA NORTE SANTANDER ORIENTE NARIÑO SUB-TOTAL F.1% 156.738 100.4% 2.6% 32.343 $137.1% 34.555 7.1% 17.3% 43. 29 .694 23.2% 52. Nuevas Coberturas para el Crédito: Para la región de Antioquia y Choco esta presente el Fondo de Garantías de Antioquia.2% 10.039 ParticiVariación pación 17.371 $495.0% 1.0% 55.805 2.8% 8.
entendiendo los procesos económicos y de mercado como generadores de tejido social. Se tiene que tener en cuenta y replantear si es del caso la capacitación que se le está brindando al empresario colombiano. El ministerio de Comercio Industria y turismo. permitiéndole al banquero una visualización eficaz para una toma de decisión más rápida y acertada. la cámara de Comercio de Medellín para Antioquia y el fondo de Garantías de Antioquia S. Así esta nueva herramienta está a disposición en un total de 28 departamentos y en 16 sectores del país. El diagnóstico es la necesidad de líneas de crédito acordes a las necesidades de amortización reales. La plataforma clasifica en tiempo real la información digitada por el empresario. diseñaron una herramienta que logra conectar en tiempo real al empresario y a las entidades financieras.A. radica en la falta de líneas de crédito y posibilidades de amortización que le ofrece la entidad financiera. 30 . Es indispensable que el empresario tenga acceso a información estructurada que le permita incorporarse a otro nivel de conocimiento. Un inconveniente que afronta el empresario colombiano a la hora de solicitar financiación. (Líneas de crédito Vs Flujos de caja).esta plataforma mejorara y hará mas fácil el acceso al crédito no solo en la región sino a nivel nacional y adicionalmente es en tiempo real.. concientes que uno de los inconvenientes que debe afrontar el empresario de nuestro país consiste en el acceso a mecanismos de financiación.
en moneda nacional y en dólares. etc. los proyectos de inversión derivados del plan de acción que el empresario defina.2.2.2. proyectos y actividades para el desarrollo tecnológico de las medianas y pequeñas empresas (Mipymes) y la aplicación de instrumentos no financieros dirigidos a su fomento y promoción. dotación mobiliaria y tecnológica y aquellos gastos ocasionados en el desarrollo del proyecto. Estos dineros podrán ser destinados para infraestructura. 2. FNG. Las personas naturales o jurídicas consideradas Mipymes. desarrollo institucional. impuestos. Findeter. se unieron: La Financiera de Desarrollo Territorial S. las cuales pueden contar con las garantías ofrecidas por el FNG. por ejemplo.1.. El Gobierno Nacional promovió el programa “Progresar”. capital de trabajo.1. gastos de escrituración. se podrán ver beneficiadas si cuentan con un plan de acción y están desarrollando o comienzan 31 . La Asociación Colombiana de Medianas y Pequeñas Industrias. Los beneficiarios son pequeñas y medianas empresas.2 FOMIPYME. ACOPI y el Fondo Nacional de Garantías.4 BANCOLDEX.A. pequeñas y medianas empresas (Mipymes).1.3 FINDETER. La línea de crédito permite financiar.1. compra de bienes inmuebles y terrenos. Las tres entidades se comprometen a colocar a disposición de pequeños empresarios recursos crediticios de Findeter. Con el objeto de impulsar el sector empresarial Pyme en el país. bajo el mecanismo de redescuento y operaciones de leasing.5 billones de pesos para apoyo a la productividad y competitividad de las micro. inclusive las afiliadas a ACOPI. mediante el cual crea un cupo especial de crédito por 1. Fondo que tiene como objeto cofinanciar programas. 2.
Esta es la primera línea de Bancoldex exclusiva para las Mipymes. Con la línea se busca: abrir posibilidades amplias de acceso de las Mipymes al financiamiento intermediado. Colciencias. desarrollo. aumento del valor agregado en productos. Fomipyme y programas de los centros regionales de productividad. Los recursos de crédito otorgados pueden destinarse a financiar las inversiones en activos fijos y diferidos. gremios o asociaciones. desarrollo de indicadores de gestión y procesos de certificación. Sena. requeridos en actividades como modernización y ampliación de la capacidad productiva.la implementación de un programa para mejorar su productividad y competitividad empresarial. Aspectos como la formación del recurso humano. plan de expansión internacional y programas para el control y mejoramiento del impacto ambiental. . Proexport. 32 . para sus tareas de transformación productiva dentro de la agenda de competitividad nacional que exige el proceso de internacionalización. Este programa tiene varias características que hacen que la línea sea especial y diferente a las existentes en el mercado. gestión gerencial. Esto se puede hacer ya sea por iniciativa propia o a través de entidades como las cámaras de comercio. se financian sólo cuando el plan de acción los requiera como inversiones complementarias a las anteriores.Cupo total: Hasta un billón quinientos mil millones de pesos o su equivalente en dólares. Características. adquisición y transferencia de tecnología. es decir que las grandes empresas no tendrán acceso a ella.
que cuenten con un plan de acción y estén desarrollando o inicien la implementación de un programa que mejore la productividad y competitividad empresarial. de 18 meses y hasta 12 años. comercio y servicios.Beneficiarios: Las personas naturales o jurídicas consideradas Mipynes. Ejemplo de ello.000. ya que a en un comienzo las pymes tuvieron dificultades para acceder al crédito. programas de los Centros Regionales de Productividad. gremios o asociaciones. para operaciones con plazo hasta tres años y para operaciones a un plazo mayor será de 18 meses e incluso se podrá extender hasta 36 meses previa aprobación de Bancoldex La evolución del crédito no ha sido fácil. mientras que para las operaciones en dólares va de 18 meses y el máximo estará sujeto a la disponibilidad de recursos. y algunos entes de financiación.Plazo de crédito: para operaciones en moneda legal.000. no es de extrañar que muchas de las alternativas de financiación que existen 33 . SENA. Fomipyme. de los sectores industrial. financiable siempre y cuando el monto solicitado no supere los tres mil millones de pesos ($3. . ya sea por iniciativa propia o a través de entidades como: cámaras de comercio. Por ello. después de la caída de la demanda en Colombia. demostraron ser lo suficientemente flexibles y rápidas para responder a cambios en el entorno.000.Vigencia: Hasta agotar el cupo.. . Conciencias. Proexport. entre otros.Monto máximo: por beneficiario es hasta del ciento por ciento del valor de la inversión.oo) o su equivalente en dólares. es el hecho de que muchas se hayan aventurado en los mercados internacionales. . El período de gracia es de seis meses a capital. Pero con el correr del tiempo y con apoyo del Gobierno.
Cuadro No.197.840 57. VALOR AGREGADO (miles de pesos) TOTAL ACTIVOS ( miles de pesos) REGIÓN PERSONAL (personas) COLOMBIA ANTIOQUIA VALLE DE ABURRÁ 528.698.022 126.734 51.3.933. Antioquia y Valle de Aburra.883 42. Cuadro Comparativo de la productividad de la Industria Antioqueña y del Valle de Aburra respecto a Colombia.099 7. 2.actualmente en el mercado estén dirigidas a este tipo de empresas. 4. Como son las mencionadas en los párrafos anteriores y la Banca Privada.906 113.011 Fuente: Cálculos centro de ciencia y tecnología de Antioquia.150.876 4. REGIÓN PRODUCTIVIDAD LABORAL (miles de pesos por persona) PRODUCTIVIDAD DE CAPITAL INTENSIDAD DEL CAPITAL (miles de pesos por persona) COLOMBIA ANTIOQUIA VALLE DE ABURRÁ 55. confiable y o portuna.830 41.434.507. 34 . siendo un obstáculo más para su capitalización. y adicionalmente la mayoría carecen de información contable. el crédito es decisivo en su desarrollo.9 % 63.585 8. – CTA.297.6 % 60.567.4 % 96. Cálculo de indicadores de productividad para Colombia.435.033 5.674 29.340 66.503.926.2 PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD DE LAS PYMES EN EL VALLE DE ABURRA Cuadro No.756.962 70. Para la mayoría de las pymes del país.001 DANE.268 Fuente: encuesta anual manufactura 2. como en cualquier otra latitud.
906 1.Como punto de partida. SITUACIÓN DE LAS PYMES EN PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD.307 126.014. Por su parte. 28-29 35 . . Un análisis similar aplicado a las Pymes y grandes empresas industriales de Antioquia.Cada trabajador cuenta con menos recursos disponibles para producir (con respecto al referente colombiano). las empresas tienen menor capital usado por trabajador vinculado. su productividad del capital es menor.152 72.823. en Antioquia y en especial en el Valle de Aburrá.434.001.El capital invertido en las empresas de Antioquia y el Valle de Aburrá debe ser utilizado de forma más intensiva.854. permite obtener un panorama más detallado .549. lo cual tiene dos efectos sobre la productividad. DANE. Editoria cta.910 5.876 1.331.926. Cuadro comparativo de los niveles de productividad del valor agregado de las Pymes con respecto a la gran industria VALOR AGREGADO (miles de pesos) TIPO DE EMPRESA PERSONAL (personas) TOTAL ACTIVOS (miles de pesos) PYME GRANDE TOTAL 53. por lo cual el valor agregado por trabajador es menor.270 3. por lo cual la productividad del capital es mayor.003 8. se utilizo información suministrada en la encuesta anual manufacturera 2001”2: Cuadro No. 2 Los editores. 5.435.963.“Los indicadores manifiestan una diferencia notoria entre las estructuras productivas de Antioquia y el Valle de Aburra con respecto a Colombia: mientras el país tiene una mayor productividad laboral (valor agregado generado por cada trabajador). Julio 2004.756 6.889.567. Medellín.059. . Mejoramiento de las Pymes en el valle de aburra.099 Fuente: encuesta anual manufacturera 2. p.
- Si el capital por empleado es menor.9 % 36. . también será necesario darle un uso más intensivo a la actitud productiva de capital en las Pymes.938 95. La revisión conjunta de la intensidad. De acuerdo Al cuadro anterior se puede visualizar la mayor productividad de capital en las pymes.144 52.3 LAS PYMES EN MEDELLIN Al igual que las Mypymes a nivel Nacional. permite entender mejor la situación de las Pymes Antioqueñas con relación a la gran empresa.872 42. y sufrieron los mismos tropiezos y dificultades que padecieron las Nacionales. por lo cual su productividad laboral es menor.340 Fuente: Cálculos centro de ciencia y tecnología de Antioquia .Una baja intensidad de capital evidencia que en las Pymes. PRODUCTIVIDAD LABORAL (miles de pesos por persona) PRODUCTIVIDAD DEL CAPITAL INTENSIDAD DEL CAPITAL (miles de pesos por persona) TIPO DE EMPRESA PYME GRANDE TOTAL 29.5 % 60.9 % 55. con respecto a la gran empresa. Indicadores de productividad para las Pymes y la gran industria.286 70. 36 .Cuadro No. las Regionales son también actores estratégicos del desarrollo de un territorio o municipio. 2. cada trabajador cuenta con menores recursos para producir.830 78. 6.C También en este análisis se encuentra diferencias notorias entre los dos grupos de empresas: la productividad laboral en las Pymes corresponde al 55 %de la productividad de la gran empresa.
Dado su carácter estratégico en el desarrollo económico. pero no ha sido ajena a la crisis económica y social de los últimos períodos. sino que gracias a su flexibilidad constituyen un dinamizador de la actividad productiva. alimentos. introduce dos elementos importantes para lograr el crecimiento económico de la ciudad: el desarrollo del mercado interno y la economía solidaria. es de destacar el hecho de que el departamento de Antioquia ha perdido una participación importante dentro del producto interno bruto nacional a lo largo de la última década.000 nuevos empleos. industria de plásticos etc. en el municipio se constituyen en un acto importante de las políticas. sobretodo para los jóvenes. crear cinco nodos de incubación de empresas de mediana y alta tecnología y cinco centros de desarrollo empresarial. capacitar 37 . ya que no solo participan en la generación de valor agregado y fuentes de empleo. Es por ello que el Gobierno Municipal. informalidad y de exclusión social en general. para disminuir los problemas sociales y recuperar la importancia económica de la ciudad y el departamento. que han dado origen a profundos problemas de desempleo. la capacitación para el empleo. la cultura empresarial y el desarrollo tecnológico en todos los sectores. los planes y proyectos. ambiental y social. el Gobierno Municipal formula programas y acciones en el Plan de Desarrollo de Medellín 2004 – 2007 que lleven a reactivar la economía y solucionar el problema social. determinando así el desarrollo económico. Para tal efecto. Sin embargo. a través de los siguientes mecanismos: la creación de nuevas empresas. motivado por la creación de pymes que en su mayoría se dedican a la producción de textiles. Medellín es reconocido por mantener un comercio dinámico. la ciudad ha conseguido grandes desarrollos. Este plan de desarrollo. En los últimos años. Si bien. pretende que la ciudad impulse el crecimiento económico de la región. confecciones. Las metas para el 2007 es la creación de por lo menos 90. además de jugar un papel clave en la conservación de niveles de equidad en la distribución de la riqueza.
entre otras funciones. crear 10 mini cadenas productivas. fomentar la creación de empresas comunitarias campesinas. Los centros de desarrollo empresarial zonal funciona rán como fuentes de información. les darán orientación de cómo acceder a créditos. los nodos de incubadoras de empresas asesorarán y apoyarán las ideas de nuevas empresas de mediana y alta tecnología. 38 . Esta red cuenta con el apoyo de entidades como Actuar. apoyarán los estudios de viabilidad de las mismas. Por otro lado se fortalecerán los fondos de financiación con el objeto de que amplíen las ofertas del crédito a bajas tasas y minimicen los trámites. al igual que el acceso a otros mercados. a las normas de calidad y propiedad intelectual. la investigación y desarrollo. Comfenalco. Por otra parte. el Banco de la Mujer.000 personas en el uso de tecnologías de la información. vincular a 500 empresas a los clusters.000 micro créditos en el cuatrienio. Famiempresas. como para que las que ya existan puedan ampliar su capacidad instalada. El primero hará varios concursos para otorgar micro crédito tanto para las nuevas Pymes. A la fecha se han puesto en funcionamiento la red de micro crédito y el banco de las oportunidades.aproximadamente a 150. otorgar 10. actualización y accesoria para las Pymes. y el Sena entre otros. Comfama.
por cont ribuir a reducir la concentración del poder económico y por su aporte al producto interno bruto. en los planes de recaudo de impuestos no las aplican. 3. las que. por lo que han tenido que ampararse a la sombra de los incentivos generales como los expuestos en este capitulo. 39 . periodos de exoneración y tarifas inferiores a las ordinarias. aprovechando la aleatoriedad que les otorga el término “podrán”. exclusiones. pero pese a ello no les concede de forma directa beneficios tributarios dirigidos exclusivamente a este sector. por su capacidad de producir ingresos para los sectores débiles.3. que las entidades territoriales “podrán establecer regímenes Especiales sobre los impuestos. VENTAJAS Y DESVENTAJAS TRIBUTARIAS Y ALGUNOS BENEFICIOS A LOS QUE PUEDEN ACCEDER LAS PYMES EN COLOMBIA Las pequeñas y medianas empresas se han catalogado en el mundo en desarrollo como organizaciones muy importantes para la economía en general y para la sociedad en particular por su potencial de generar empleo. con absoluta seguridad.1 BENEFICIOS EXCLUSIVOS PARA PYMES • En aras de estimular el desarrollo de la micro. pues dejó librado tales beneficios a voluntad de las entidades territoriales. Pese a tan benévolas exenciones es evidente que esta ley. tasas y contribuciones del respectivo orden territorial con el fin de estimular la creación y subsistencia de las Mipymes”. realidad que el Gobierno Nacional reconoce. entre otras medidas. instauró en nuestro país. por ampliar la base del sector privado. pequeña y mediana empresa la ley 590 de 2000. reformada por su homóloga 905 de 2004. no fue lo suficientemente rígida para hacer más explicito el mandato. De esta manera las facultó para instituir.
Así mismo.se incluyó para las pequeñas y medianas empresas que se constituyan o instalen a partir del 12 de julio de 2000. en el caso de las personas jurídicas. el beneficio de reducir el porcentaje de los aportes parafiscales destinados al SENA. en aras de hacerlas sostenibles.Domicilio principal.Lugar de ubicación de la planta física o inmueble donde se desarrollará la actividad económica. .• BENEFICIOS EN CUANTO AL PORCENTAJE DE LOS APORTES la falta de PARAFISCALES. pequeña o mediana empresa en la fecha de la escritura pública de constitución. . ICBF y las CAJAS de compensación familiar de la siguiente manera: 123Setenta y cinco por ciento (75%) para el primer año de operación. 40 . el cual manifieste lo siguiente: . y Veinticinco por ciento (25%) para el tercer año de operación Para tal efecto se considera constituida una micro. Cincuenta por ciento (50%) para el segundo año de operación. se entiende instalada la empresa cuando se presente memorial dirigido a la administración de impuestos y aduanas respectiva.Actividad económica a la que se dedica.Capital de la empresa. en el caso de las demás Mipymes. y en la fecha de registro en la cámara de comercio. en la misma ley -590 de 2000 y sus modificaciones. Debido a la importancia de estas empresas y vinculación de las entidades territoriales. . .Intención de acogerse al beneficio de reducción del aporte.
1 Beneficio por celebrar acuerdos de reestructuración. abarcando tanto las pequeñas. • El acreedor de una entidad Estatal del orden Nacional. y hasta por un plazo máximo no prorrogable de ocho años.3. tales como: • Exoneración del impuesto de renta presuntiva durante la etapa de negociación y ejecución del acuerdo.2.2. n armonía con los anteriores. • Las empresas que estén tramitando o ejecutando un acuerdo de reestructuración tienen derecho a solicitar devolución de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta que se les practique por cualquier concepto desde el mes calendario siguiente. • Tasas de interés especiales que rigen respecto de los plazos otorgados en el acuerdo. medianas y grandes empresas. 3. Con el fin de brindar estímulos a las empresas nacionales que se integren a la comunidad 41 . Períodos de gracia para el pago de las obligaciones fiscales hasta por un plazo máximo de dos años. • • Concertación de acuerdos de pago con plazos especiales. el gobierno ha previsto vari os estímulos respecto a los impuestos de carácter nacional. puede efectuar el pago por cruce de cuentas de los tributos Nacionales administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con cargo a la deuda a su favor a dicha entidad.2 BENEFICIOS DE CARÁCTER GENERAL 3.2 Incentivos a las exportaciones e importaciones. de manera más general.
exportaciones acordes con los principios del Gatt.2. el gobierno estableció varios incentivos tributarios en las exportaciones. -Todos los bienes corporales muebles que se vendan en el país a sociedades de comercialización internacional para ser exportados se encuentran exentos del tributo. (Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros -Los servicios intermedios de producción que se presten a sociedades de comercialización internacional siempre y cuando el bien final se exporte.2. así: 3.2 Renta -Los ingresos por conceptos de exportaciones de bienes no se encuentran sujetos a retención en la fuente a titulo de impuesto sobre la renta. 3.2. - Están exentos de retención en la fuente los pagos que efectúe la sociedad de comercialización internacional por concepto de compras con destino a la exportación.1 Impuesto a las ventas: -Todos los bienes corporales muebles que se exporten se encuentran exentos del tributo. respetando la prohibición del uso de impuestos a las y Comercio).2. se encuentran exentos de tributo. -El exportador tiene derecho a tratar como descontable con derecho a devolución el tributo causado y facturado en adquisición de bienes y servicios utilizados en la producción o venta de los artículos que exporte.internacional en desarrollo de la globalización. 42 .
productores. Para su desarrollo se requieren aprobación previa del Ministro de Comercio.2. Todas las exportaciones se encuentran libres de gravámenes arancelarios.2. conforme a los cuales se permite a personas naturales o jurídicas que tengan el carácter de empresarios. importar temporalmente al territorio aduanero colombiano con exención total o parcial de derechos de aduana e impuestos. 3. son mecanismos de apoyo a las exportaciones. quedando por tanto con disposición restringida. • Plan Vallejo de Servicios. arquitectura y diseño.3.2. Este mecanismo de importación de bienes y exportación de servicios constituye un instrumento para incentivar la industria nacional y promover la exportación de servicios. diseño de software e ingeniería y construcción entre otros. bienes intermedios o bienes de capital y repuestos que se emplean a la producción de bienes de exportación o que se definen a la presentación de servicios directamente vinculados a la producción o exportación de estos bienes. Industria y Turismo y la mercancías importadas solo pueden utilizarse en la producción de los bienes de exportación. A través de este sistema especial se permite la exportación al país de bienes de capital y repuestos previamente identificados.2. transporte aéreo de pasajeros. Los sistemas especiales de importación-exportación o plan vallejo. con suspensión total o parcial de derechos aduaneros y diferimiento del impuesto a las ventas. que se destinen al proyecto de exportación de servicios previamente definidos por el Gobierno Nacional. 43 .3 Gravámenes arancelarios. materias primas. insumos. comercializadotes o entidades sin animo lucro. exportadores. de turismo.4 Plan Vallejo. Los servicios beneficiados por esta nueva disposición son los servicios médicos.
Este mecanismo esta destinado a las personas jurídicas obligadas a llevar contabilidad y tener revisor fiscal a quienes el Ministro de Comercio. Industria y Turismo. El productor nacional recibe el nombre de maquilados y dentro de su objeto social debe tener la posibilidad de importar temporalmente al país materias primas e insumos para su ensamble con destino exclusivo a la exportación”3 3 Los Editores. Industria y Turismo les apruebe el proyecto respectivo. como tampoco trasladarse del lugar establecido en el programa autorizado. En este último caso el monto de los gravámenes liquidados se reducen en una cantidad equivalente al porcentaje de cumplimiento de los compromisos de exportación certificados por el Ministro de Comercio. por lo tanto. 220. un contratante extranjero subministra al productor nacional. ni destinarse a fines diferentes a los autorizados. modalidad que puede terminar con la reexportación del bien o con la importación ordinaria. Los bienes así importados quedan en disposición restringida. Bogotá. Los bienes aportados bajo este mecanismo deben ser declarados bajo la modalidad de importación temporal en desarrollo de sistemas especiales de importación-exportación.2.2.en forma directa o indirecta.al cien por ciento (100%) de las materias primas o insumos externos necesarios para manufacturar el bien de exportación sin perjuicio de las materias primas o insumos nacionales por las autoridades aduaneras. INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA EXPORTACIONES. según la cual.A.5 Maquila “La maquila es una modalidad especial del Plan Vallejo para materias primas e insumos. legis editores S.2004. 3. mientras estén afectos al programa. so pena de que sean aprendidos y decomisados por las autoridades aduaneras. p. mediante importaciones no reembolsables. En: Guía legis para la pequeña empresa. 44 . no pueden ser enajenados.
La operación de maquila esta concebida como el proceso de adicionar algún valor agregado nacional a través de la producción.4 Beneficio según Decreto Número 2502. • Usuarios industriales. 3. elaboración.3 Beneficios ofrecidos al Inversionista por las Zonas Francas. • Exención total de impuestos sobre repartición de utilidades. transformación. ensamble. el representante legal y el revisor fiscal del productor nacional.2. • • • Operadores de zona franca. En la maquila. se pueden demostrar simplificadamente los compromisos de exportación haciendo constar el grado de cumplimiento por cada periodo de exportación. exonerados 100% del impuesto de renta de los ingresos provenientes del exterior. Por el cual se reglamenta parcialmente el artículo 437-1 del Estatuto Tributario 45 . mientras los bienes permanezcan en la zona franca. reparación o reconstrucción a materias primas e insumos importados temporalmente para ser exportados en su totalidad. empaque.2. mediante certificación del contratante extranjero. exonerados 100% del impuesto de renta Exención del impuesto a las remesas y a la repatriación de capitales Exoneración de los impuestos arancelarios a bienes importados destinados a la producción. manufactura. 3. • Libertad cambiaria y negociación de divisas y apertura de cuentas en moneda extranjera en bancos naciona les o foráneos. mezcla. armado. envase. combinación.
así como lo dispuesto en el Decreto 2223 de 2004. pues casi siempre. Hasta dicha fecha se mantendrá vigente la tarifa prevista en el inciso segundo del artículo 437-1 del Estatuto Tributario. en especial las que le confieren el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y el artículo 437-1 del Estatuto Tributario.” Este decreto permitirá a las empresas mejorar su flujo de efectivo y por ende hacer mejores inversiones que le generen una mejor rentabilidad.2.“EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA En ejercicio de las facultades constitucionales y legales. Visto que las empresas están asfixiadas por los excesivos impuestos que deben enfrentar. A continuación se presenta una descripción y manejo de algunos de estos beneficios. la tarifa de retención en la fuente por impuesto sobre las ventas es del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto. El presente decreto rige a partir de su publicación y deroga de septiembre de 2005 el Decreto 2223 de 2004. impidiéndoles crecer patrimonialmente. 3. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas. Artículo 2. A partir del 1° de septiembre de 2005. tienen un plazo definido en el tiempo para poder ser aplicados. surgen excepciones a las reglas generales otorgándoles Beneficios fiscales que son soluciones paliativas. DECRETA Artículo 1. 46 .5 Beneficios Tributarios Transitorios.
lo puede contabilizar en su balance y por lo tanto lo puede depreciar. la ventaja tributaria va a ser mayor. bajo la idea de que los incentivos tributarios se van a traducir en una financiación menos costosa”4 Algunos países han mantenido o mantuvieron un esquema tributario tendiente a reducir el monto total de impuesto sobre la renta que paga el arrendador (o compañía de leasing) y el arrendatario sobre una transacción de leasing. Si la depreciación se hace bajo una fórmula acelerada.1 El Leasing • Antecedentes del tratamiento tributario Leasing. En este caso se considera que el arrendador (o compañía de leasing) es el propietario fiscal del bien. reduciendo así la base gravable del impuesto de renta.3. El tratamiento tributario sólo se materializa cuando el arrendador registra el equipo en su balance para fines tributarios. “En algunos países. 2004. Tanto en economías desarrolladas como en desarrollo se han adoptado marcos tributarios favorables para el leasing en comparación con el de otras formas de financiamiento tradicional. en últimas lo que sucede es que el 4 ARBELÁEZ María Angélica y otros. edición Fedesarrollo. A su vez. p. La ventaja fiscal ofrecida al arrendador o compañía de leasing se denomina en literatura económica como el capital allowance. 47 . el leasing ha sido utilizado como un mecanismo de financiación interesante por sus beneficios tributarios. El leasing en Colombia. el arrendatario puede deducir la totalidad de los cánones (capital más intereses) de su ingreso gravable.2. con propósitos contables se exige que sea el arrendatario el que registre la propiedad del equipo.5. 62. Por su parte. la ventaja tributaria desaparece. el arrendador declara la totalidad de los cánones recibidos como ingreso gravable. Como el término del contrato es por lo general menor a la vida útil del bien. Si por el contrario.
y paga impuesto a la renta sólo sobre la parte del canon correspondiente a los intereses. se encuentran algunos de América Latina (Colombia. el arrendador (o compañía de leasing) registra al arrendatario como un deudor. para fines tributarios. se incluyen algunos países desarrollados en donde el leasing ha sido un mecanismo de financiamiento muy importante y para los cuales. Argentina. El arrendatario deduce de su ingreso gravable la depreciación del bien y la parte del canon correspondiente a los intereses. del mundo desarrollado y de las economías en transición. De esta manera. Sin embargo. y. por otro lado. para fines tributarios se establece que el arrendatario paga el IVA sobre la totalidad del canon (capital más intereses). el equipo se registra como un activo. Los países para los cuales se revisó la regulación constituyen. resulta interesante revisar el tratamiento tributario. Otro tema discutido frecuentemente en la literatura es el impuesto al valor agregado. y el arrendador se registra como un acreedor. Tratamiento tributario del leasing en algunos países de América Latina. De esta revisión es importante 48 . lo ideal sería aplicar un tratamiento similar al caso de un crédito en donde el IVA sólo se paga sobre la parte del canon correspondiente a los intereses (Bowket. Chile y Perú). comparables con Colombia. por un lado. En el balance del arrendatario. Cuando no se ofrece una ventaja tributaria al leasing frente a otras formas de financiación. página web del IFC Leasing Development Group).arrendador “deprecia” el bien en forma más acelerada que si lo hubiera comprado directamente. México. Dentro del grupo de países emergentes. una muestra representativa de las economías en desarrollo. exactamente igual que cuando se trata de un crédito bancario. ambas partes reciben el beneficio fiscal. En general. por lo tanto. Brasil.
Adicionalmente. se revisó la regulación de países emergentes europeos. En la gran mayoría de estos países el leasing financiero se contabiliza como un crédito. que en su mayoría pertenecen a Europa del Este y se caracterizan por una importante participación de la industria de leasing en la economía. México y Perú contabilizan el leasing financiero como si fuera una operación de crédito (el arrendatario se encarga de depreciar el bien y el canon mensual se divide una parte en las amortizaciones y el resto en intereses deducibles de impuestos) y el leasing operativo como una operación de arrendamiento ordinaria. Rusia y Turquía otorgan beneficios tributarios al leasing. por su lado Eslovaquia. todos los países mencionados gravan el canon de arrendamiento con el IVA a excepción de Colombia. Grecia y Suiza hacen la distinción entre leasing financiero y leasing operacional.destacar que todos los países hacen la diferenciación entre leasing financiero y operativo. en Argentina está permitido negociar entre las partes quien estará encargado de depreciar el bien. Dentro de este grupo. Brasil y Colombia tienen la ventaja tributaria de permitir contabilizar el leasing financiero como si fuera un leasing operativo. el cual a su vez es el único en el que ni los bancos ni las entidades financieras diferentes a las compañías de financiamiento comercial pueden llevar a cabo operaciones de leasing. dentro de una gran muestra de países desarrollados se puede destacar en primera instancia que todos los países con la excepción de Austria. aunque basándose en conceptos diferentes para discriminar entre ambas modalidades. Hungría y Polonia no lo hacen. Por su lado. en Chile el arrendatario debe contabilizar la operación del leasing financiero de la misma forma como si hubiera comprado el equipo y el arrendador como si lo hubiera vendido. Adicionalmente. En cuanto al leasing financiero. es decir pueden deducir de impuestos el 100% del canon de arrendamiento. “Por otro lado. Por otro lado. es decir de registrar en sus cuentas de balance el bien objeto del contrato de leasing. es decir no existe el incentivo de la deducción de impuestos de la totalidad 49 . República Checa.
crecimiento y empleo) de dar ventajas tributarias al leasing y cuál es su costo ( por ejemplo en términos fiscales. la manera como los gobiernos deseen introducir incentivos para fomentar la inversión es una decisión de la política económica. Para tal fin otorgar beneficios al leasing como mecanismo de inversión es una herramienta efectiva. el arrendatario tendrá derecho ha adquirir el activo por el valor de la opción de adquisición.. • Regulación y tratamiento tributario del leasing en Colombia. denominada compañía de leasing. De hecho. o adoptar un tratamiento tributario neutral entre las diferentes formas de financiación de las empresas. Grecia. el arrendatario puede deducir de impuestos el 100% del canon de arrendamiento”5 Independientemente del nivel de desarrollo de los países. denominado el arrendatario. entrega a una persona natural o jurídica. Sin embargo. 50 . En Colombia existen varias modalidades de leasing que se enmarcan dentro de dos tipos fundamentales: Leasing financiero: Contrato en virtud del cual una compañía de financiamiento comercial. a cambio del pago periódico de una suma de dinero (canon) durante un plazo pactado y a cuyo vencimiento.del canon. Se deberán evaluar entonces los beneficios en términos económicos ( sobre inversión. Portugal y Suiza contabilizan el leasing financiero de la misma manera del operativo. es decir. Italia. su política económica se ve enfrentada a un conflicto: apoyar el desarrollo del leasing (a través de mecanismos tributarios entre otros) como forma de irrigar recursos hacia las empresas. 66. Austria. la tenencia de un activo productivo que ha adquirido para el efecto y que este último ha seleccionado para su uso y goce. p. 5 Ibid. las cuales enfrentan dificultades para acceder a la financiación bancaria tradicional.
En la tercera fase (1. en el plazo del contrato. En el decreto 148 de 1979 se utilizó el término “leasing financiero” para diferenciarlo del simple arrendamiento o “leasing operativo”. se pacta libremente entre el arrendador y el arrendatario. la ley 74 de 1. adicionalmente la ley 45 de 1. en las obligaciones que asuman las partes contratantes y en las condiciones del mercado.Leasing operativo: Al igual que el anterior se establece mediante un contrato.993). Los antecedentes legales de la actividad el leasing en Colombia se puede dividir en las siguientes partes: Una primera fase (1.981-1.989 dispuso el control y vigilancia de las compañías de leasing por la superintendencia bancaria. al paso que el canon en el leasing operativo.989-1. el uso o goce temporal de un bien. En el leasing financiero. pero con la diferencia que no existe opción de compra al termino de la vigencia del contrato. afectando la actividad misma por que para el empresario resultaba en ciertos casos más costoso obtener el financiamiento con esta figura que por intermedio de un crédito ordinario . los canones en el leasing financiero incluyen una parte del precio del derecho para ejercer la opción de adquisición.983 grava el canon de arrendamiento con una tarifa de IVA del diez por ciento. con base en el tipo de bien que se trate. La segunda fase comprende (1.972-1. la vocación del bien es pasar al patrimonio del arrendatario.988) cuando el leasing se constituyo como una actividad comercial y financiera vigilada por la Superintendencia de Sociedades el decreto 3541 de 1.990 califica las sociedades de leasing como entidades de servicios 51 .981) en el cual el leasing era una actividad comercial que no estaba vigilada. lo cual generó un incremento en el valor de la operación. Como consecuencia de este hecho. al paso que en el operativo es permanecer en poder del arrendador.
52 .003) en la que las sociedades de leasing mediante la ley 35 de 1. “El objetivo que se persiguió al mantener el leasing con beneficio tributario fue incentivar a la pequeña y mediana empresa para que continuaran haciendo operaciones de leasing.financieros. dado que este tipo de empresas eran las que venían utilizando de manera más activa este sistema.993 tipifica el contrato de leasing se le reconocen sus características propias y se diferencia de una operación distinta del crédito. la decisión de tomar un crédito o un leasing. favoreciendo la actividad en tanto el precio de la operación se redujo.991 que dispone la depreciación en línea recta al tiempo del contrato por parte del propietario del bien que es la compañía del leasing. la idea fue igualar.992 ordeno la desgravación del IVA del canon de arrendamiento. 71. Por último la ley 6 de 1.993-2. El decreto 913 de 1. a nivel de resultados financieros. Para quienes no gocen del beneficio fiscal. En este período se expiden otras normas con el fin de reconocer la realidad económica del contrato de leasing. y que dicha decisión se tome basada en las bondades de cada producto y no en consideraciones de tipo contable o fiscal. y por que este se constituía en un elemento importante dentro de las opciones de financiación con las que cuentan las empresas”6. Finalmente existe una cuarta fase (1. Una de estas es el decreto 2913 de 1. generando su correspondiente deducción de impuestos. la venta a plazos y el arrendamiento puro.. Posteriormente la ley 223 de 1.993 se convierten en establecimiento de crédito.995 considera dos tipos de leasing el que tiene beneficio fiscal y el que no lo tiene. p. 6 Ibid.
Para la compra de maquinaria. equipo. En efecto. se considera como un gasto deducible del impuesto a la renta el 100% del canon de arrendamiento causado o pagado.002 $10. 53 . muebles y enseres cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses.995 adiciona el artículo 127-1 del estatuto tributario el manejo contable y tributario de los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra.000 millones año 1. Además. se debe tener en cuenta que el patrimonio bruto de la empresa que adquiere el bien productivo al 31 de Diciembre del año inmediatamente anterior debe ser hasta $5.995. Bajo este mecanismo el arrendatario registra el canon de arrendamiento de la misma manera como se hacía antes de la reforma. Leasing financiero con beneficio fiscal: Se asemejará contablemente a un contrato de leasing operativo aquellos contratos que cumplan con los siguientes plazos: Para la compra de vehículos de uso productivo y equipo de computación cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses.La ley 223 de 1. al 31 de Diciembre de 2. Para la compro de inmuebles (sin lote) cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses. mientras que la compañía de leasing se encarga de depreciar el bien objeto del contrato.937 millones.
También se le dará el tratamiento de leasing financiero independientemente al tipo de bien y al plazo. 54 .000 millones de pesos año 1. que: El arrendatario registra al inicio del contrato en su contabilidad un activo y pasivo por la suma total de los canones incluyendo la opción de compra pactada. por lo tanto debe ajustarse por inflación. La operación de lease-back. El activo debe ser depreciado según la vida útil del bien. independientemente del tipo de bien. Leasing financiero sin beneficio fiscal: Se considera como leasing financiero.995 a 31 de Diciembre del año inmediatamente anterior al gravable y $10. independientemente del plazo y del tipo de empresa.947 millones para el 2. plazo o tamaño de empresa. Bajo este esquema estos contratos se consideran como arrendamiento financiero. Los contratos con plazos menores considerados dentro del leasing financiero con beneficio fiscal. El activo registrado se considera no monetario.002. los beneficios fiscales estarían vigentes hasta el 31 de Diciembre de 2. lo cual significa.005. los contratos que tengan las siguientes características: La adquisición de lotes. para efectos contables y tributarios. a los contratos que celebren arrendatarios que tengan un patrimonio bruto mayor a $5.De acuerdo con esta ley.
estos beneficios tienen Datos obtenidos la EOE de Fedesarrollo. El arrendatario deberá descomponer el canon causado o pagado en la parte que corresponda a abono a capital y a la parte de intereses o costo financiero: El valor correspondiente a abono a capital se cargará contra el pasivo. incluso con 55 . El valor de los intereses o costo financiero.004 la discriminación por tamaño para tener acceso a los beneficios del leasing. independientemente de su tamaño. deberá incluir en sus activos el bien objeto del contrato como un activo monetario y esta suma debe ser exactamente igual a la que incluyó el arrendatario en su pasivo. Al momento de ejercer la opción de compra el valor se cargará al pasivo del arrendatario. será un gasto deducible de impuestos.El ajuste por inflación del activo es un ingreso gravable en la cuenta de corrección monetaria y la depreciación y el ajuste a la depreciación acumulada.003 abolió a partir de enero de 2. un gasto deducible en la misma cuenta.005. En el evento que el arrendatario no ejerza la opción de compra. vigencia hasta Diciembre de 2. Sin embargo. lo que quiere decir que cualquier tipo de empresa. deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato. El arrendador. que desee llevar a cabo operaciones de leasing puede descontar de impuestos la totalidad de canon de arrendamiento. La reforma tributaria ley 863 de 2. confirman que el leasing contribuye en forma importante a la financiación de la expansión de las empresas. efectuará los ajustes en su renta y patrimonio. la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario.
Los beneficios tributarios del leasing como mecanismo de financiación para activos fijos generadores de renta están reglamentados en: Ley 863 de diciembre de 2003. sin importar el tamaño. 81. 7 Ibid. Incluso se observa que la inversión de las empresas de tamaño mediano y pequeño que utilizan leasing a sido superior en aquellas que utilizan leasing frente a las empresas que no lo hacen” 7 • Reglamentación de los beneficios tributarios del Leasing. “Los incentivos tributarios son un factor crucial para el uso del leasing.mayor intensidad en los años recientes. en especial en las PYMES debido a las dificultades que estas firmas tienen en el acceso a otros recursos para financiar capital. Es un mecanismo importante en las grandes empresa representando en 10% del total de los recursos para inversión. artículo 69: TODAS LAS EMPRESAS . Estatuto Tributario. artículo 107: Autoriza a todas las empresas a tomar en arrendamiento operativo los activos requeridos para su actividad económica. p.. 56 . sin pactar opción de adquisición al final del contrato y contabilizar el total del canon como gasto. que durante los años 2004 y 2005 adquieran activos generadores de renta a través del leasing tendrán derecho a la deducción del 100% de los cánones pagados durante toda la vida del contrato. pero especialmente en las PYMES donde el porcentaje asciende al 18% para la expansión.
hoy del 1. Decreto 3675 de diciembre 19 de 2003: Prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2004 la exención de arancel para la importación de los bienes de capital no producidos en la región Andina. transformadora de materia prima. artículo 115-1: Reglamenta que el IVA no se puede considerar como un gasto deducible del impuesto de renta. que adquieran o importen maquinaria industrial. Ley 223 de diciembre de 1995. está sometido al Impuesto de Timbre. el IVA se recupera más rápido vía gasto dentro del canon de arrendamiento pagado. Este beneficio se mantiene si los activos son adquiridos a través del leasing de Importación. Este beneficio se conserva cuando la maquinaria es adquirida por leasing. y en materia del Impuesto de Timbre. por tratarse de un documento privado.142. empresas altamente exportadoras.000 para el 2005). Ley 818 de julio de 2003: Todas las empresas no ALTEX. Cuando el activo se adquiere por leasing. durante la vida del contrato. entre el 2003 y el 2005 pueden descontar el IVA durante los 3 años siguientes a la adquisición. Este beneficio se conserva cuando la maquinaria es adquirida por leasing. 57 . tienen derecho a la exención del IVA de la maquinaria importada. por tanto constituye un mayor valor del activo y se recupera vía depreciación en la vida útil del activo.Ley 788 de diciembre de 2002. cuando el contrato de Leasing supera el monto mínimo establecido ($60. Ley 633 de diciembre de 2000. artículo 33: Las ALTEX.5% sobre el valor del contrato (sumatoria de todos los cánones) (Artículo 519 del Estatuto Tributario). artículo 121: Reglamenta que los contratos de arrendamiento financiero no están sujetos a Retención en la Fuente.
Buenavista.2 Construcción de Empresas en el Eje Cafetero. Filandia. Nota: se debe tener en cuenta que el valor de un contrato de Leasing está determinado por la sumatoria de todos los cánones. y que contiene dicho estímulo como una manera de reactivar la recuperación económica de los municipios de la zona del eje cafetero colombiano que terminaron afectados con el terremoto acaecido en la ciudad de Armenia en enero 25 de 1999. la jurisdicción territorial de los siguientes municipios: Departamento del Quindío: Armenia. Salento y Quimbaya 58 . La Tebaida. Cordoba. Pilao. Génova.5. se debe pagar el impuesto de timbre sobre la diferencia (Artículo 27 D. 836/91).Se determina como zonas afectadas por el fenómeno natural del sismo de enero 25 de 1999.R. accediendo al beneficio tributario de tratar una parte importante de sus utilidades como exentas del impuesto renta durante 10 años. Las zonas afectadas son determinadas por la ley 608 de 2000 en el articulo primero así: ART 1°. En consecuencia. Calarca. mejor conocida como ley Quimbaya. La oportunidad para construir empresas en la zona del eje cafetero.2. Circasia. la oportunidad de constituir nuevas empresas en cualquiera de los municipios señalados en la ley 608 de 2000 con miras a obtener la exención en el impuesto de la renta vence el próximo 31 de diciembre 2005. Este importante beneficio está contemplado en la ley 608 de agosto del año 2000. 3.Si el contrato es modificado en su cuantía y la modificación implica un mayor valor del contrato. Montenegro.
Corregimiento de Tulúa. dentro de los límites que ese corregimiento tenía el 25 de enero de 1999 ART. industriales. Ulloa. y de servicios de salud. La exención de que trata este artículo se aplicará a la renta que se obtenga en los municipios afectados por el sismo de que trata el artículo 1º de esta ley. comerciales. *NOTA: La frase "de servicios" del inciso primero de este artículo fue derogada expresamente por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000. de construcción. *(de servicios)*. Departamento del Tolima : Cajamarca. de servicios turísticos. Obando. Estarán exentas del impuesto de renta y complementarios. de exportación de bienes corporales muebles producidos en la zona afectada. Argelia. las nuevas empresas. agroindustriales. Santa Rosa de Cabal y Marsella. entre el 25 de enero de 1999 y el 31 de diciembre del año 2005 y que tengan como objeto social principal. La Victoria. 59 . de servicios públicos domiciliarios y actividades complementarias. Sevilla. de procesamiento de datos.Departamento de Caldas: Cinchiná Departamento de Risaralda: Pereira. y Roncenvalle. personas jurídicas. que se constituyan y localicen físicamente en la jurisdicción de los municipios señalados en el artículo anterior. educativos. Caicedonia. mineras que no se relacionen con la exploración o explotación de hidrocarburos. Bolívar y Barragán. Exención de renta y complementarios. Dos Quebradas. desarrollar actividades agrícolas. de programas de desarrollo tecnológico aprobados por Colciencias. ganaderas. Departamento de Valle del Cauca: Alcala. 2º— de la ley 608 de 2000. en desarrollo de las actividades mencionadas en el inciso anterior.
La Argentina. Rivera. Toribio. Iquira. Silvia. San Agustín. Palermo. En el momento este beneficio solo es valido para las empresas que lo utilizarón según los parámetros establecidos en la ley. Tesalia. Gigante. industriales. Jambalo.3 Régimen Especial para Cauca y Huila • BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Santander de Quilichao. Inza. Natagara.5. Tambo. Garzón y Teruel. las exenciones contenidas en la presente ley regirán durante diez (10) años. Este régimen especial consagrado por la Ley Nº 18 de 1995 otorga una exención del impuesto de renta y complementarios por un período de diez años a las nuevas empresas agrícolas.2. Aipe. Páez. Totoro. turísticos. Caloto. Las exenciones aquí consagradas se aplicarán conforme a los siguientes porcentajes: Localización Quindío Otros municipios Año 1 90 55 Año 2 90 55 Año 3 90 55 Año 4 90 55 Año 5 80 45 Año 6 80 45 Año 7 80 45 Año 8 80 45 Año 9 70 35 Año 10 70 35 3. compañías exportadoras y mineras que no se relacionen con la exploración y explotación de hidrocarburos y a aquéllas preexistentes al 21 de julio de 1994 que demuestren incrementos substanciales en la generación de empleo.ART. Paicol. Paracé. microempresas. que se instalen o que se encuentren localizadas en los siguientes municipios: • Huila: La Plata. 60 . 3º de la ley 608 de 2000 —Término de la exención. Tello. Acevedo. Popayán. Compoalegre. Patalito. ganaderas. Morales. Padilla. Neiva. Hobo. Yaguara. establecimientos comerciales. Miranda. • Cauca: Caldono. En el caso de las nuevas empresas. contados a partir del año en que la empresa se encuentre instalada en la zona afectada. Villavieja.
contados a partir de la publicación de la correspondiente ley. y por tanto no se debería llevar como IVA descontable en 61 . Puerto Tejada.4 Posibilidad de tratar el IVA pagado en la compra o importación de maquinarias industriales como un valor descontable en la declaración bimestral del IVA. materias primas y nuevos que se instalen o utilicen en los mencionados municipios repuestos estarán exentos de todo impuesto. Suárez. tasa o contribución. 3.5. el 50% para las que se instalen entre el 21 de junio de 1999 y el 20 de junio del 2001. Los bienes mencionados que se importen haciendo uso de las exenciones establecidas en la presente ley deberán ser instalados. Aunque de conformidad con la norma del art. utilizados. en el territorio de los municipios antes señalados. • BENEFICIOS ARANCELARIOS. La cuantía de la exención regirá de acuerdo a los siguientes porcentajes y períodos: el 100% para las empresas preestablecidas o nuevas que se establezcan entre el 21 de junio de 1994 y el 20 de junio de 1999.491 del ET el IVA que se pague por la compra o importación de un activo fijo se debe llevar como mayor valor del mismo. Cajibío.2. Buenos Aires. siempre que la respectiva licencia de importación haya sido aprobada por el Ministerio de Comercio Exterior antes del 31 de diciembre del año 2003. el 25% para las que se establezcan entre el 21 de junio del 2001 y el 20 de junio del 2003. equipos. La importación de bienes de capital no producidos en la subregión Andina y destinados a empresas de los sectores primario. transformados o manufacturados. secundario y terciario estará exenta de aranceles por un término de cinco años.Timbio. y. Las materias primas no podrán ser enajenadas sin antes haberse efectuado un proceso industrial por parte del importador. Sotará. según cada caso. La maquinaria. Piendamó. Patía y Corinto. La Sierra.
491 pues establece lo siguiente: ARTÍCULO 485-2.las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas. 1º—En el caso de la adquisición o importación de maquinaria industrial por parte de productores de bienes excluidos. El nuevo texto es el siguiente:> Durante los años 2003. . se llevarán como un mayor valor del activo. los responsables del régimen común tendrán derecho a descontar del Impuesto sobre las Ventas el IVA pagado por la adquisición o importación de maquinaria industrial. PAR. Descuento especial del impuesto sobre las ventas: <Artículo adicionado por el artículo 40 de la Ley 788 de 2002. 2º—En el caso de la adquisición o importación de maquinaria industrial por parte de productores de bienes exentos o por exportadores. el art.485-2 del mismo Estatuto (creado con el art. 40 de la ley 788 de dic de 2002) establece una excepción a la norma del art. el IVA pagado podrá ser tratado como impuesto descontable en 62 . El valor del impuesto descontable en ningún caso debe superar el valor del impuesto a cargo del respectivo bimestre. Este descuento se solicita dentro de los tres (3) años contados a partir del bimestre en que se importe o adquiera la maquinaria. El 50% el primer año. el IVA pagado podrá ser tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas de conformidad con el artículo 496 de este estatuto. PAR. 3º—En el caso de la adquisición o importación de maquinaria industrial por parte de empresas que se constituyan a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. PAR. 25% en el segundo y el 25% restante en el tercer año. Los saldos que no se hubieran podido descontar al finalizar el tercer año. en el año gravable en el cual se haya adquirido o importado la maquinaria. el IVA pagado podrá ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta. 2004 y 2005.
5. están exentas del impuesto sobre la renta por un periodo de 15 años. PAR. claro está. en ese caso el IVA ya no se llevaría como mayor valor del activo fijo “maquinaria industrial” sino que lo llevaría como descontable en las declaraciones del IVA que deba presentar en los tres años siguientes contados a partir del bimestre en que se efectúe la compra. 3.el impuesto sobre las ventas dentro de los tres (3) años siguientes al inicio de las actividades gravadas. Por otro lado.259 del ET. guardando el limite al que se deben someter los descuentos del impuesto sobre la renta definido en el art. respetando los porcentajes fijados en la norma y sin que se llegue a producir saldo a favor en la declaraciones de IVA donde se vaya tomando el respectivo descuento. y opta por acogerse a este beneficio. si el adquirente no presenta declaraciones del IVA en razón de que solo es productor de bienes excluidos. si el adquiriente (persona natural o jurídica) es responsable del IVA en el régimen común. Las empresas dedicadas a la distribución de energía eléctrica con base en los recursos eólicos. en ese caso el IVA pagado se podrá tratar como descuento en el impuesto de renta del año en que halla hecho la compra. Otros beneficios para las Pymes son los siguientes SECTOR ENERGIA ELECTRICA. biomasa o residuos agrícolas. toda compra o importación de maquinaria industrial que se realice hasta el próximo 31 de diciembre de 2005 permite darle un tratamiento especial al IVA que en dicha operación se pague. 4º—En ningún caso el beneficio previsto en este artículo puede ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 de este estatuto. 63 . Reinvertir el 50% de los recursos obtenidos por la operación en obras de beneficio social y cumplir con las exigencias establecidas en el tratado de Kyoto son los requisitos para hacerse a esta ventaja.” Como se desprende de la norma anterior.5 Otros beneficios en algunos sectores económicos.2. En efecto.
El transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado también serán eximidos del pago del tributo.017 en este sector. volviéndolas más competitivas. beneficios y servicios. SECTOR TRANSPORTE. Así como: . Entre los beneficios que tienen las asociaciones es el de manejar la misma flexibilidad de las pequeñas y medianas empresas. para mejorar la gestión de las PYME. Por ello. tiene una exención de renta hasta por 20 años. y permitir compartir y diseminar en un amplio espectro las experiencias y resultados obtenidos durante el desarrollo de iniciativa s dirigidas a proveer conocimiento. El turismo es otro de los sectores beneficiados.SECTOR TURISMO. permiten flexibilizar los costos de la operación. Vivienda y Desarrollo Territorial. En las asociaciones verticales se buscan cuales son los cadenas de valor para dar respuesta a la demanda. la materialización de una serie de asociaciones puestas en vigencia.Los Clúster. en este caso el descuento será proporcional al costo de la inversión y la aprobación estará en manos del Ministerio de Comercio. estas redes constituyen un valioso espacio de aprendizaje e intercambio de experiencias y un efectivo instrumento para apoyar la propagación y replicación de mejores prácticas y lecciones aprendidas en los procesos de adopción. Adicionalmente promover el Ecoturismo y los parques naturales que se encuentren avalados por el ministerio de Ambiente. Ahora bien. ya que los empresarios que decidan invertir hasta el 2. las organizaciones agrupadas no tienen la necesidad de constituirse formalmente pero trabajan en bloque como si lo fueran. cada 64 . que nacen como mecanismo para contribuir al mejoramiento de la eficiencia y competitividad de las Pequeñas y Medianas Empresas (PYME) Su principal objetivo es estimular la cooperación entre los actores de los diferentes sectores de la economía de una Región. CONFORMACIÓN DE ASOCIACIONES. con la construcción o remodelación de nuevos hoteles gozan de una exención de renta por 30 años. Industria y Turismo.
en primer lugar es necesario aclarar que no se trata simplemente de infraestructura y maquinaria. se generan negocios y se atrae a nuevos proveedores. 65 . tecnológico o de innovación y tendrán derecho a deducir el 125% del valor invertido en el periodo gravable en la cual se realizo la inversión sin exceder del 20% de la renta liquida. INNOVACIÓN TECNOLÓGICA.uno de los eslabones tiene que estar dispuesto a compartir tanto los riesgos como los beneficios. pues al estar todas las empresas en un mismo lugar. los cuales contribuyen a la competitividad. se mejora la productividad de empleados y proveedores. Los Clusters. se bajan los costos de los servicios públicos y hay mejores resultados. determinada antes de la inversión. Beneficio tributario de innovación tecnológica que ofrece Colciencias. este incentivo aplica tanto para personas como empresas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo de Ciencia y Tecnología como de carácter científico. sino que adicionalmente se debe involucrar aspectos de diferenciación y valores agregados desde la perspectiva humana y de procesos.
• Lograr que los acuerdos sean favorables para la prestación de servicios y propiciar la exportación de los mismos. Se pueden distinguir tres tipos de tratados comerciales: zona de libre comercio. 66 . • • Brindar a los inversionistas un ambiente negocios más estable y seguro. En particular. se espera ampliar las ventas de productos agríc olas en el exterior. 4. Conseguir que los exportadores colombianos puedan participar en igualdad de condiciones en las compras que realiza el sector público en los demás países. unión aduanera y unión económica.4.1 DEFINICIÓN TRATADO DE LIBRE COMERCIO Es un acuerdo entre distintos países para concederse determinados beneficios de forma mutua. • Ampliar las ventas de los productos y servicios de Colombia en el exterior. tanto a de número y cantidad como de países destino.2 OBJETIVOS Los principales objetivos de las negociaciones son: • Mejorar el bienestar de la población a través de mejores empleos y un mayor crecimiento económico basado en el aumento del comercio y la inversión nacional e internacional. RETOS DE LAS PYMES FRENTE AL TRATADO DE LIBRE COMERCIO 4.
4. • Generar condiciones que logren mayores transferencias de nuevas tecnologías de otros países. • Buscar que la propiedad intelectual tenga niveles razonables de protección (con el fin de incentivar la producción de bienes. Igualmente. se negocian limitaciones y excepciones a los derechos de propiedad intelectual. pero sin comprometer la salud de la población ni la posibilidad de contar con medicamentos y otros productos a precios accesibles para el público. Colombia ha buscado posicionar productos y consolidar su relación comercial con Estados Unidos. Para ello. Igualmente. Israel y Jordania y más recientemente con Chile y Singapur.• Buscar reglas precisas en materia de ayudas que los países le dan directamente a sus productores. Superando el ámbito comercial. la relación bilateral de Colombia y Estados Unidos ha tenido también un fundamento político. para que haya igualdad de condiciones y no crear distorsiones en el comercio. • Diseñar un sistema efectivo para la solución de las controversias que surjan con ocasión del tratado. sustentado en la búsqueda de la consolidación de la democracia. bajo la agenda diplomática bilateral se 67 . tener medidas claras sobre las prácticas restrictivas al comercio que aplican algunos países y propiciar normas para enfrentar las prácticas anticompetitivas. servicios y creaciones artísticas y literarias en Colombia). con miras a suscribir un Tratado de Libre Comercio como los negociados por ese país con México y Canadá-NAFTA . considerando los beneficios que de ello podrán derivar.3 POSICIÓN DE COLOMBIA Durante todos estos años.
El l Congreso de ese país aprobó en agosto de 2001 la llamada Autoridad de Promoción Comercial TPA por sus siglas en inglés-. y la eliminación. En el año 2000. nuevamente el Congreso de los Estados Unidos aprobó el esquema preferencial bajo la denominada Ley ATPDEA ampliando su vigencia hasta 2006. haciendo que para Colombia la extensión ilimitada en el tiempo de las preferencias ATPDEA resulte fundamental y. El momento actual se presenta para Colombia como el mejor para avanzar en el objetivo de suscribir un Tratado de Libre Comercio con os Estados Unidos. el Congreso de ese país aprobó la Ley ATPA. hasta el año 2005. bajo el principio de responsabilidad compartida en la lucha contra las drogas. e incluyendo productos representativos de la oferta exportadora colombiana como son las confecciones y el calzado. del pago del arancel de importación a los Estados Unidos. se solicitó tanto la renovación. para lograrlo. como su ampliación en número de productos. otorgando al Presidente de esa nación. seguridad y defensa nacional contra el terrorismo a través de programas como el Plan Colombia En 1991. 68 . A la fecha. a través de la cual. la autoridad necesaria para negociar acuerdos comerciales de manera más ágil que el procedimiento ordinario. entre otros. diversos productos colombianos se vieron beneficiados con la reducción. en la mayoría de ellos. la firma de un Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos se convierte en la herramienta más adecuada. En agosto de 2002. más comúnmente conocida como “fast-track”. por 10 años. guerra contra los cultivos ilícitos . exportaciones y generación de empleo.desarrollan actividades en temas críticos como: respeto a los derechos humanos. con miras a extender su cubrimiento en el tiempo. la aplicación del ATPDEA ha mostrado excelentes resultados. en algunos casos. ante el inminente vencimiento de esta Ley y teniendo en cuenta la importancia que la misma revistió para la industria nacional en materia de producción.
en la cual solicitó al gobierno de los Estados Unidos considerar una negociación comercial bilateral. Justamente. México y Chile). en las cuales Colombia se encuentra ampliamente comprometida. especialmente en lo que se refiere a Estados Unidos. por lo tanto. lo cual implica que Colombia estaría quedando en amplia desventaja en lo relativo al acceso al mercado del mercado más importante de América. país que. siempre que los derechos y obligaciones adquiridas bajo tales acuerdos no excedan los derechos y obligaciones del ALCA.. 69 . adelanta actualmente negociaciones con los países centroamericanos CAFTA y próximamente con Panamá. Consecuentemente con todos estos aspectos y después de diversas gestiones. bien fuera con Colombia independientemente. de manera de lograr mayor acceso que otros países al mercado norteamericano y. si se observa la dinámica de relacion comercial que se presenta en América. permiten la coexistencia de acuerdos bilaterales (entre dos naciones) o plurilaterales (entre mas de dos naciones). así como de un arduo trabajo por parte del Embajador de Colombia en Washington. Esta solicitud estuvo acompañada por visitas del Ministro Jorge Humberto Botero a altos funcionarios del gobierno de los Estados Unidos. además de los Tratados de Libre Comercio mencionados más arriba (Canadá. De otro lado. el Presidente Alvaro Uribe Vélez realizó una visita a su homólogo norteamericano George Bush en abril de 2003. o con los países andinos en conjunto. con la negociación bilateral Colombia busca lograr que los compromisos pactados con Estados Unidos sean más profundos que aquellos que serán asumidos por las 34 naciones que harán parte del ALCA. de no avanzar en la negociación bilateral. mayor competitividad en este. las negociaciones del Área de Libre Comercio de las Américas ALCA.El momento es también determinante.
se reunió en Bogotá con el Presidente Uribe y su equipo de Ministros. teniendo como fundamento. relativa al inicio de la negociación con los países andinos. llevada a cabo en la ciudad de Miami. con el fin de clarificar de manera preliminar algunos temas relativos a la negociación. El gobierno de los Estados Unidos envió una carta al Congreso Norte americano. Ecuador. El gobierno norteamericano deberá esperar 90 días antes de iniciar formalmente las negociaciones. En esta visita. Robert Zoellick. Zoellick anunció la disposición del gobierno norteamericano para iniciar la negociación comercial con Colombia. para llevar a consideración del Congreso de Estados Unidos y de Colombia el texto del Tratado en los primeros meses del 2005. se anunció oficialmente el lanzamiento de las negociaciones de un Tratado de Libre Comercio entre Estados Unidos y los cuatro países andinos beneficiarios de la Ley ATPDEA. el Representante Comercial del USTR (Ministro de Comercio de los Estados Unidos). lo cual representó un avance importante en las conversaciones tendientes a iniciar la negociación de un TLC con Estados Unidos. en el marco de la VIII Reunión Ministerial del ALCA. es decir Colombia. Se estima que las negociaciones estarían finalizando a finales de ese mismo año. el TLC firmado por ese país con Chile. un equipo de alto nivel del Ministerio de Comercio. A mediados del mes de octubre de 2003. 70 .El 8 de agosto de 2003. lo que significa que las negociaciones comenzarán en el mes de abril de 2004. Perú y Bolivia. Industria y Turismo y de otros Ministerios efectuó una visita al equipo negociador de los Estados Unidos. Colombia y Perú iniciarán el proceso en el segundo trimestre de 2004 y los seguirán Bolivia y Ecuador en la medida de sus capacidades. El 18 de noviembre. así como con el sector privado colombiano.
la falta de información sobre oportunidades de exportaciones competitivas y sostenibles. en el cual incluyo el programa Expopyme. pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) colombianas. lo que significa el 36% del valor agregado industrial y el 40 $ de la producción total del país. Con el objetivo de duplicar y diversificar las exportaciones de productos no tradicionales. especialmente las referentes al comercio exterior. el gobierno elaboro el Plan estratégico Exportador. como son problemas o falta de conocimiento en el marketing. dirigido a promover la posición exitosa y permanente de las exportaciones de las PYMES y su adaptación a la economía mundial Una de las mayores dificultades que se les presenta a las Pymes colombianas es su baja capacidad administrativa para vincularse con el sector externo. adecuación del producto a los requerimientos del mercado externo. 71 . con altos niveles de valor agregado local. pero a pesar de todos estos índices el aporte de las PYMES a la balanza comercial ha sido muy reducido.4 POSICION DE LAS PYMES Las micros. lo cual demuestra su importancia y su gran potencial de crecimiento. diseñado y coordinado por Proexport Colombia. Mientras las exportaciones de las PYMES en Taiwán ascienden al 56% de las exportaciones totales de la isla. Como resultado de una mínima capacitación y gestión gerencial en el área internacional y su limitado acceso a tecnologías.4. el acceso a adecuados canales de distribución y la falta de capacitación en marketing internacional. al igual que la mayoría de los países. al 53% las de Italia. en Colombia corresponde a no más del 20% del total de las exportaciones de Colombia. son el motor de la economía.
cuando la demanda fue la mas baja del mercado desde 1. que abre grandes posibilidades de ampliar la participación de las PYMES colombianas en el mercado de las manufacturas de los Estados Unidos.5% las exportaciones no tradicionales que venían creciendo a un ritmo superior al 11% anual. convirtiéndose en un apoyo en el proceso de reactivación de la producción local y de la recuperación del mercado norteamericano. se estima que el 75% de la oferta podrá entrar sin pagar aranceles abriendo así las fuentes de empleo y de generación de divisas. dado que. suscritos y otorgados en Colombia. los emprendedores MYPYMES deben prepararse para hacerse competitivos frente a los del resto de los países. ATPA. Es necesario brindarles apoyo de alta calidad en estas áreas si se quiere consolidar a este sector empresarial como una posibilidad naciente para que Colombia apueste por fuera de las fronteras.999 y adicionalmente solo crecieron 2. Así mismo debe tenerse en cuenta el ALCA (Área de libre comercio de las América) a partir del 2. con un programa de gobierno que les 72 . Lo anterior se vuelve más grave si se tiene en cuenta las noticias de las PYMES en el primer trimestre del año 2. que deberán enfrentar con estrategias internacionales el mercado ampliado y los nuevos y múltiples competidores y por ello. En este sentido se destaca la Ley ATPA.005 cambiara la suerte de los países miembros y en particular de las PYMES. ALIDE. con la ampliación del numero de productos beneficiados por la desgravación.005. particularmente las que se presentan como resultado de los acuerdos de integración como: CAN. es muy poco probable que las Pymes colombianas aprovechen agresivamente y ni siquiera consideren las grandes oportunidades que ofrece el mercado mundial. SGPA. 42% produjo menos y 58% redujo sus ventas.Sin superar estas falencias.
debe obligarse a la banca comercial a destinar un porcentaje importante de sus colocaciones al otorgamiento de créditos a los socios de las PYMES. • Proponer a la Unión Europea un convenio de cooperación con Colombia dirigido a mejorar la competitividad. programas y actividades de las Mipymes a través de FOMIPYME 73 . Bancoldex. sin intermediarios. con precios al consumidor) de manera que su inserción en el comercio exterior sea sostenible. 4. reprogramación de deuda bancaria con garantía 70% FNG y pactar creación de convenios de pago de la deuda tributaria y fiscal. Incentivar fiscalmente la creación y direccionamiento de MIPYMES. • Impulsar a la PYME la adquisición de las ventajas dinámicas de nuevos alcances tecnológicos. • Diseñar e implementar un plan que permita aliviar las dificultades financieras como créditos nuevos. entregándoles herramientas de gestión y conocimiento empresarial para realizar exitosamente un proceso de internacionalización de sus productos y servicios.5 ESTRATEGIAS SUGERIDAS • • Impulsar la internacionalización de las PYMES. • Utilización de recursos de entidades como el IFI.ayude a solucionar en parte esas debilidades. • Los recursos para cofinanciacion de proyectos. cuyo único objetivo sea la internacionalización de sus productos (permanencia de marcas propias. redescontados en esas entidades financieras y respaldados siempre por el FNG.
• Incentivar fiscal y parafiscales la creación de fondos de capital de riesgo. accesibles financieramente al sector empresarial. se busca analizar básicamente cinco factores determinantes como son: compras estatales. Dentro del tema de las compras estatales ya que por medio de esta se reservaría a la industria nacional una participación en los procedimientos de compra por parte del Estado colombiano en todos sus niveles. • Disminuir sensiblemente los procedimientos para la creación y funcionamiento de las MIPYMES. cooperación. 74 . un programa de asistencia obligatoria Dichos cursos deben de ser a cursos sobre internacionalización de MiPYMES. En el T. • Deben modernizarse leyes que regulan los mercados laborales mediante una reforma laboral que flexibilice algunas normas vigentes. para hacer empresas sólidas. con vocación de crecimiento. misiones y agendas comerciales en el exterior. Uno de los cuales podría ser constituido con un porcentaje obligatorio de las inversiones de los fondos de pensiones y cesantías. competitivas y con proyección internacional.L.C. servicios y acceso a bienes usados y remanufacturados. • Incluir en los programas de financiación. condados y empresas de estados unidos interesados e n la oferta exportable de las pymes andinas.• Fomentar el desarrollo de proyectos especiales para cofinanciar la participación de las PYMES en las áreas internacionales. asociatividad. igualmente se busca en apoyo con las embajadas andinas en Washington para identificar con ellas los estados. como una fuente cada vez mas importante de financiación para las PYMES.
Y lograr mayores exportaciones no es fácil. por lo cual las exportaciones deberán crecer a un ritmo similar. a futuro se considera. junto con una perspectiva de mayor crecimiento de la economía mundial en 2004. constituyen un panorama propicio para las exportaciones colombianas. un reto adicional. no es lo mismo tener concesiones unilaterales gratuitas que hoy se otorgan y mañana se retiran. Las exportaciones de petróleo están cayendo y las exportaciones tradicionales se están estancando. tendiendo en cuenta que están cayendo las exportaciones a Venezuela y el mercado ecuatoriano parece estar saturado. Insistir en la ampliación indefinida de las preferencias arancelarias unilaterales. que se adquieren mediante las negociaciones comerciales. no obstante. La reactivación prevista de la economía colombiana impulsará las importaciones. a tener los derechos. Hoy por hoy. que permita de mantener un déficit financiable y estabilizar la deuda externa total. el CAN continúa siendo un mercado importante para Colombia.La ampliación del mercado andino tuvo un impacto positivo en nuestras exportaciones. observar la caída que han tenido las exportaciones colombianas hacia Venezuela. sin límite en el tiempo.: ALCA y el Tratado bilateral con Estados Unidos). como un mecanismo de transición hacia formas más amplias de integración de mercados (i. nos indica que el esquema se está agotando. nos coloca en una posición de singular debilidad. El reto exportador es apreciable. que no generan compromisos para quienes las conceden.e. sin embargo. La favorable situación cambiaria y las mejoras en competitividad. por lo cual se requiere hacer esfuerzos importantes en materia de política comercial. necesitamos impulsar las exportaciones no tradicionales. Ecuador y en general hacia el mercado andino en el 2003. en su dimensión comercial. 75 .
encontrar nuevos mercados y de allí la importancia de avanzar sin dilaciones hacia la suscripción de tratados de libre comercio como el que se ha decidido negociar con los Estados Unidos. 76 .El reto es pues.
Donde el 87. por cuanto es un intermediario denominado responsable. artes gráficas y fotocopiados. manufactura de grabados. uno de los encuestados se consideró beneficiado de ese gravamen. asesorías contables y auditorias. enfocado a los sectores de: confecciones. en pequeñas y medianas empresa de Medellín. afirmando que la tarifa impositiva del 35% es muy alta aún mas cuando se incrementa con la sobretasa. con lo que se acredita que el impuesto es neutro para la empresa toda vez que es indirecto para ella. cigarrería. servicios de salud. toda vez que la pérdida del año anterior sumada a las retenciones le generó saldo a favor. al increme ntar el costo del producto. ANÁLISIS TRABAJO DE CAMPO El estudio de campo.5. lo consideran como el impuesto que menos les favorece toda vez que les resta oportunidad de venta. 77 . servicios de inspección de vehículos. asesorías en propiedad raíz. a través de encuestas. por excepción. en el 50%. Adicionalmente les inquieta la consecución de los certificados de Retención de Iva bimestral al momento de la declaración.7%. Mientras que el 35. y la Nación como sujeto activo acreedor de la obligación tributaria. Aunque.5%. farmacia. lo que genera iliquidez y disminuye la rentabilidad de las empresas. entre el contribuyente entendido éste como quien efectivamente asume la carga económico del impuesto. se llevó a cabo. convirtiéndose en el 38. Por otra parte el impuesto de renta.5 % de las empresas encuestadas pertenecen al régimen común y por consiguiente son responsables del impuesto al valor agregado (IVA). pudiéndose evidenciar en este gravamen las siguientes percepciones: el 28. marca la insatisfacción de los contribuyentes en cuestión.6% lo consideran favorable si se tiene presente que el mismo es restituible con las compras. comercialización de accesorios para automotores. alimentos.
Toda vez que la retefuente tiene por objeto conseguir en forma gradual y anticipada que el impuesto de renta se recaude dentro del mismo ejercicio gravable. entendido este como un anticipo del impuesto de renta. sistematizarse. mantenerse en el mercado con productos de calidad. Tras el análisis de los resultados arrojados por la investigación en lo pertinente a la legislación tributaria para las Pymes.A diferencia de lo antes mencionado. reclamando beneficios tributarios específicos para ellas. ejecutar proyectos. ser reconocidas dentro de sus sector. se evidencian varios beneficios tributarios a los que pueden tener acceso. encontrándose que la mayoría poseen una cultura organizacional que les ha permitido crecer. Con respecto a estas apreciaciones se percibe la falta de conocimiento al no contar con personal capacitado. generar empleo. Igualmente el trabajo de campo refleja en gran medida las fortalezas y debilidades que presentan las Pymes de Medellín. que puedan brindarles el apoyo y la asesora pertinente. el 43% de los entrevistados consideran que la retención en la fuente es el gravamen que más les favorece. ya que lo consideran como requisito para legalizar la actividad comercial. a fin de incentivarlas y hacerlas sostenibles en el mercado. e incrementar las Ventas. sostener la carga laboral con personal a término indefinido en todos los tiempos e inclusive en épocas de recesión económica. Otro de los impuestos cuestionados. es el de industria y comercio. ya que sumando la carga prestacional a los impuestos es muy onerosa. 78 . advierten tener un tratamiento igual al de las grandes empresas. ya que como se vio en el desarrollo de este estudio. el cual no ameritó comentario alguno.
asesorías. frente al tratado de libre comercio. apuntan a ser una amenaza para ellas. disminución de la rentabilidad. una participación mínima de las Pymes encuestadas. ocasionándoles efectos negativos sobre la rentabilidad. Creen que igual comportamiento adoptarán sus anteriores compradores a gran escala.L. Prevén a este mal augurio. Lo que en consecuencia y como apenas es obvio. ya que consideran que el consumidor Colombiano tiene tendencia a adquirir productos importados. a este tenor. en un comienzo. apertura de 79 . ya que en la actualidad en Colombia no se produce maquinaria de alta precisión. vale decir. los distribuidores mayoristas y almacenes nacionales. auguran disminución considerable de sus ventas hasta el punto de generar iliquidez y cierre de empresas. toda vez que no se sienten preparadas tecnológicamente frente a empresas grandes con tecnología avanzada y matriz en el exterior. por cuanto. esas importaciones están libres de aranceles. los datos analizados en lo atinente a los retos que deben afrontar las Pymes de Medellín. hasta el cierre de las mismas empresas. prontamente recortes de nominas y en ultimas. en primer lugar. incrementado sus costos. reconocen algunos beneficios. Pero a diferencia de que para un porcentaje muy considerable el T. lo que obliga a su importación.C constituye desventajas. es por estas razones que tienen que competir con precios más bajos. las cuales son vistas con inmenso temor ya que producen a costos bajos y mejor calidad. modernización de equipos con la última tecnología a costos favorables. como efectos colaterales.También ostentan debilidades y temores frente a la competencia desleal y el contrabando. desempleo generalizado que puede desencadenar en el incremento de la pobreza y agudización del problema social. como arriba se insinuó. tales como: diversificación de productos. De otra parte. Adicionalmente manifiestan la carencia de tecnología de punta.
mercado a los productos nacionales. competencia con calidad. y fortalecimiento económico. 80 .
CONCLUSION Del análisis realizado en la presente monografía se muestra la experiencia a nivel país y localmente en la ciudad de Medellín. ya que actualmente la tarifa de este tributo se encuentra en el 38. pero se ven afectadas por tasas impositivas muy altas que pueden representar en el medio un 60% de los gastos de una compañía según cálculos de empresarios Pymes. utilización de zonas francas con el beneficio de la disminución en el pago de impuestos y aranceles. la cual apoya al pequeño importador y exportador con programas específicos para estos sectores de la economía. pudiendo observarse la gran dinámica que las Pymes aportan tanto a nivel nacional como internacional y su importancia en la economía donde se ha determinado que existen muchos beneficios fiscales en la actualidad que benefician no solo a la gran empresa. es así como se encuentra en el estudio desarrollado opciones que se tiene para la reducción de aportes parafiscales.5%. No obstante. programas orientados al incremento de exportaciones. no obstante la falta de personal capacitado para brindar el asesoramiento oportuno en este campo. lo que implica una alta carga 81 . sino que incide igualmente en la creación de pequeñas y medianas empresas. servicios que son ofrecidos por entidades como Proexport. han hecho que estos beneficios sean desconocidos por la mayoría de los empresarios en los diferentes sectores. El impuesto de renta es una de sus mayores dificultades. visualizándose entonces que el problema estructural que mas afecta a la pequeña empresa es el desconocimiento de las alternativas que la legislación le ofrece. que a nivel de impuestos las Pymes tienen acceso a muchos beneficios de carácter general.6.
El presente gobierno ha tratado al máximo de crear nuevos mecanismos y normas que beneficien y hagan mas fácil el acceso al crédito de las Pymes . ya que es uno de los grandes problemas que enfrentan y es así como las diferentes entidades financieras han generado mayores recursos y programas para la pequeña y mediana empresa brindándoles así mayores posibilidades de crédito a menores tasas y logrando mayores plazos. crédito bancario de corto y largo plazo. Se pudo evidenciar que la pequeña y mediana empresa en Colombia especialmente en el área de Medellín no solamente adolece de falta de conocimiento y aplicación de las normas contables y tributarias sino además de falta de capital de trabajo. para poder obtener también acceso a otros mecanismos de financiación como son: Leasing.impositiva para la pequeña y mediana empresa haciendo poco atractivo el país frente a inversionistas extranjeros. financiación con proveedores y la reinversion de utilidades entre otras. ya que en otros países se tienen tasas impositivas inferiores. adicionalmente se han ayudado con otras entidades tanto publicas como privadas que las están apoyando para poder acceder al crédito como el Fondo Nacional de Garantías a nivel nacional y en la región antioqueña el Fondo de Garantías de Antioquia. y se crean así condiciones que favorecen la producción nacional sobre todo cuando esta próxima la entrada en vigencia del tratado de libre comercio. que les permita generar un mayor flujo de efectivo que genere alternativas de inversión permitiéndoles así ser mas competitivas en el mercado tanto nacional como internacional. Para tal efecto el ministerio de hacienda anuncio que en los próximos meses presentara al Congreso de la Republica una reforma tributaria enfocada a disminuir el impuesto de renta lo que permitirá oxigenar la actividad del pequeño y mediano empresario permitiéndole ser mas competitivo con las empresas internacionales. otorgándoles garantías y oportunidades tanto para hacer mas fácil el acceso al crédito como otras 82 .
Acopi entre otras. Por medio de esta herramienta los potenciales usuarios que soliciten crédito podrán ser consultados por todas las entidades financieras. cooperativas. mostrando as í los mayores beneficios y oportunidades otorgadas a la pequeña y mediana empresa. lanzo a nivel nacional una herramienta completamente gratuita dirigida para todos los sectores de la economía donde podrán acceder todas las personas y entidades que estén necesitando crédito denomina People-Point. y agremiaciones como Fènalco. algunas entidades tales como Fundauniban. y nuevos En la ciudad de Medellín el pasado mes de Julio el Fondo de Garantías de Antioquia. Microempresas de Antioquia.oportunidades de información necesarias para buscar información recursos. Actuar. Finalizando el año se analizaran los resultados obtenidos a nivel nacional frente al gobierno nacional. debido a que estas empresas tienen una gran importancia en porcentaje de participación de la producción nacional. 83 . cámaras de comercio.
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