Source: http://forvm.com.co/concepto-079979-de-29-10-2010-direccion-de-impuestos-y-aduanas-nacionales/
Timestamp: 2020-02-19 03:34:02+00:00

Document:
Concepto 079979 de 29-10-2010. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
29 / 10 / 10 Actualidad Tributaria, Biblioteca, Doctrina 805
N° de Concepto: 079979.
Tema: Exención del impuesto sobre la renta.
Decreto N° 2755 de 30-09-2003. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Artículos 23 y 27.
Ley N° 388 de 18-07-1997. Congreso de la República. Artículo 58.
Concepto N° 023643 de 20-03-2009. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto N° 43236 de 21-07-2014. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Ref: Consulta tributaria radicado número 65989 de 05/08/2010.
Cordial saludo Sr. Palomino
Indica el consultante que la doctrina oficial contenida en el Concepto 96183 2009 al referirse a la exención del impuesto sobre la renta por enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública, no especifica si el predio aportado al patrimonio autónomo debe ser declarado previamente por la autoridad competente como de utilidad pública. A este respecto, el Concepto 096183 de 2009 que se cita en la consulta, no preve la declaratoria previa de utilidad pública de los bienes aportados a patrimonios autónomos. Lo mismo sucede en relación con la doctrina vigente y en especial, con el Oficio 023643 de 2009.
El citado Oficio 023643 señaló en uno de sus apartes:
«(…) Es preciso tener en cuenta que la exención acorde con lo dispuesto por los artículos 23 y 27 del Decreto 2755 de 2003, está condicionada a
la utilidad obtenida por el patrimonio autónomo en la enajenación de los predios resultantes de la ejecución de los proyectos a que se refieren los literales b y c del artículo 58 de la Ley 388 de 1997, por un termino igual al de la ejecución de/proyecto y su liquidación, sin que exceda de en ningún caso la enajenación del proyecto y su liquidación de diez (10) años, Por lo tanto, acorde con lo señalado en el punto anterior, en todo caso deben darse condiciones de la Ley como del reglamento para la obtención del beneficio».(Subrayado fuera de texto)
Ahora bien, el artículo 24 del Decreto Reglamentario 2755 de 2003, «Por medio del cual se reglamenta el articulo 207-2 del estatuto tributario», consagra los requisitos para la procedencia de la citada exención:
«ART. 24 Requisitos para la procedencia de la exención en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública. Para la procedencia de la exención en la enajenación de los predios resultantes de la ejecución de proyectos destinados a fines de utilidad pública a que se refieren los literales b) y c) del articulo 58 de la ley 388 de 1997, deberán acreditarse los siguientes requisitos cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN , los solicite:
1. Acto de constitución da/patrimonio autónomo en el cual conste que su finalidad exclusiva es el desarrollo de proyectos destinados a cualquiera de los fines de utilidad pública de que tratan los literales b) y c) del artículo 58 de la Ley 388 de 1997.
4. Certificación expedida por el contador público y/o revisor fiscal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio autónomo, en la cual se haga constar el valor de la utilidades obtenidas durante el respectivo ejercicio gravable, por concepto de enajenación de los predios a que se refiere este artículo».
Por otro lado, la Ley 388 de 1997 «Por la cual se modifica la Ley 9 de 1989, y la Ley 3 de 1991 y se dictan otras disposiciones», en su artículo 58, en concordancia con las normas del capítulo VIII de ese mismo cuerpo normativo (Art. 63 a 72), además de señalar los motivos de utilidad pública o interés social, entre otros, a los fines de los literales b y c del artículo 58, señala las condiciones para proceder a obtener por parte de la autoridad los bienes destinados a dicha utilidad pública.
En consecuecia y como lo ha precisado la doctrina vigente ya mencionada deberán darse condiciones de la ley, corno del reglamento para la obtención del beneficio.
« Oficio Número 079979 de 29-10-2010. DIAN.
Concepto Número 80009 de 29-10-2010. DIAN. »
Derechos fiduciarios – Costo fiscal – Actualidad Tributario.
Concepto Número 65774 de 16-10-2013. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Renta exenta en contratos de fiducia.

References: Artículo 58
 artículo 58
 artículo 24
 artículo 58
 artículo 58
 artículo 58