Source: http://docplayer.cz/4056982-Zprava-o-vysledku-prezkoumani-hospodareni.html
Timestamp: 2018-06-21 11:15:44+00:00

Document:
1 ] PRA PRA P'RA PRA HA GUE GA G HLAVNÍ MĚSTO PRAHA MAGTSTRÁ T HLA VNÍHO MĚSTA PRAHY ODBOR KONTROLNÍCH ČINNOSTÍ Stejnopis Č. 3 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření podle zákona Č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon Č. 420/2004 Sb.) městské části Praha - Zličín v Úřadu městské části Praha - Zličín se sídlem Tylovická 207, Praha 5 za období od 1. ledna 2013 do 31. prosince Přezkoumání hospodaření městské části Praha - Zličín (dále jen MČ) se uskutečnilo formou dílčích přezkoumání hospodaření, která proběhla v období: a) od 29. října 2013 do 15. listopadu 2013 b) od 17.února2014do28.února Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu ustanovení 5 zákona Č. 420/2004 Sb. vydala ředitelka odboru kontrolních činností Magistrátu hlavního města Prahy Ing. Irena Ondráčková pod č.j. S-MHMP /2013 dne 10. července Přezkoumání hospodaření vykonali: kontrolor pověřený řízením přezkoumání: kontroloři: Ing. Jana Kukačková Ing. Libor David Ing. Jitka Pitelová Ing. Zuzana Sekelská Sídlo: Mariánské nám. 2, Praha I Pracoviště: Jungmannova 35/29,11001 Praha I tel III, fax
2 A. Předměty a hlediska přezkoumání hospodaření a přezkoumané písemnosti Předmětem přezkoumání hospodaření byly údaje o ročním hospodaření MČ, tvořící součást závěrečného účtu podle ustanovení 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, vymezené ustanovením 2 zákona č. 420/2004 Sb., jejichž obsahová náplň je uvedena níže. V případě, že při přezkoumání jednotlivých předmětů byly zjištěny chyby a nedostatky, jsou podrobně popsány v části B. a C. této zprávy. Podle ustanovení 2 odst. 3 zákona Č. 420/2004 Sb. nebyly předmětem přezkoumání údaje, na které se vztahuje povinnost mlčenlivosti podle daňového řádu. Údaje o hospodaření MČ vy jmenované v dále uvedených patnácti předmětech přezkoumání hospodaření byly přezkoumávánv z hlediska (ustanovení 3 zákona č. 420/2004 Sb.): č. A. dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména: zákonem Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, zákonem 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů, obecně závaznou vyhláškou Č. 55/2000 Sb. hl. m. Prahy, kterou se vydává Statut hl. m. Prahy, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, zákonem Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláškou Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č.563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, Českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky Č. 410/2009 Sb., Č , vyhláškou č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů, zákonem Č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, zákonem Č Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů, nařízením vlády Č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, nařízením vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev, ve znění nařízení vlády Č. 375/2010 Sb., zákonem Č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, zákonem Č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů, zákonem Č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů. B. souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, C. dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, D. věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích
3 Obsahová náplň předmětů přezkoumání hospodaření Předmět: Zákon č Sb. 2 odst. 1 písmo a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Bylo ověřeno: dodržení náležitostí, termínů a způsobu zveřejnění a projednání závěrečného účtu za minulý rozpočtový rok ( 17 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů), zda má MČ sestaven rozpočtový výhled ( 3 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů), správnost postupu při sestavení, schvalování rozpočtu včetně jeho rozpisu podle podrobné rozpočtové skladby, stanovení pravidel rozpočtového provizoria a hospodaření podle nich do schválení rozpočtu ( 4-14 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů), postup při provádění vybraných rozpočtových změn, rozpočtových opatření ( 16 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů). Dále bylo přezkoumáno plnění vybraných příjmů rozpočtu a čerpání vybraných běžných výdajů (včetně výdajů na platy zaměstnanců a odměny členů Zastupitelstva MČ) a kapitálových výdajů. Ověřeno bylo rovněž nakládání s finančními prostředky na bankovních účtech a v pokladně. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písmo b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů Výběrovým způsobem byly přezkoumány tvorba a čerpání peněžních fondů zřízených podle ustanovení 5 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, (Fond rezerva rozvoje a Sociální fond) a krytí peněžních fondů finančními prostředky. Dále byla ověřena oprávněnost a správnost zaúčtování účetních případů a zhodnocena pravidla upravující tvorbu a čerpání peněžních fondů ve vazbě na rozhodnutí orgánů MČ. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písmo c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku Bylo zjištěno, jakými druhy podnikatelských činností se MČ zabývala, zda byla případná podnikatelská činnost vykonávána na základě živnostenského oprávnění, a zda byly činnosti podléhající dani z příjmů, tj. zdaňovaná činnost, vykonávány v souladu s obecně závaznou vyhláškou č. 55/2000 Sb. hl. m. Prahy, kterou se vydává Statut hl. m. Prahy, ve znění pozdějších předpisů (tj. pronájmy bytových a nebytových prostor, pozemků, hrobových míst a movitého majetku, prodeje nemovitého majetku, směna pozemků, poskytnutí inzerce). Dále bylo ověřeno, zda MČ plnila povinnosti dané ustanovením 11 obecně závazné vyhlášky Č. 55/2000 Sb. hl. m. Prahy, tj. zejména zda sestavila plán činností podléhajících dani z příjmů a jak použila zisk zdaňované činnosti. Přezkoumána byla správnost rozčlenění výnosů a nákladů hlavní a podnikatelské (zdaňované) činnosti pro potřeby výpočtu podílu MČ na dani z příjmů hl. m. Prahy, výběrovým způsobem byla ověřena správnost zaúčtování výnosů a nákladů, vykázaného výsledku hospodaření, ze kterého MČ vycházela při výpočtu podílu MČ na dani z příjmů hl. m. Prahy. Výběrovým způsobem byly přezkoumány smlouvy související se zdaňovanou činností - smlouvy o pronájmu, smlouvy kupní, smlouvy o zřízení věcného břemene, smlouva směnná, smlouva o zveřejnění inzerce a to zejména s ohledem na stanovení sjednaných cen, z hlediska - 3 -
4 náležitostí a jejich plnění. Dále byla provedena kontrola plnění smlouvy o správě, údržbě a opravách nemovitostí. Bylo posouzeno, zda smlouva obsahuje všechny náležitosti a zda docházelo k plnění v souladu se smluvními podmínkami. Předmět: Zákon Č. 420/?004 Sb. 2 odst. 1 písmo d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami MČ v přezkoumaném roce nevykazovala a neuskutečnila peněžní operace týkající se sdružených prostředků. Kontrolní skupina nezjistila existenci smlouvy, na základě které by byly vynakládány. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. I písmo e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví MČ v přezkoumaném roce nevykazovala v účetnictví s výjimkou krátkodobých závazků cizí zdroje ve smyslu účetních předpisů, ani nebyly kontrolní skupinou zjištěny. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písmo f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv Kontrolní skupina nezjistila, že by MČ v přezkoumaném roce nakládala s prostředky z Národního fondu nebo jinými zdroji poskytnutými na základě mezinárodních smluv. MČ takové prostředky nevykázala. Předmět: Zákon Č Sb. 2 odst. 1 písmo g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám Bylo přezkoumáno vyúčtování a vypořádání finančních vztahů (ve vazbě na účetnictví a výkaznictví, dodržení podmínek a termínů) ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu hl. m. Prahy ajiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Výběrovým způsobem bylo ověřeno dodržení účelu a plnění podmínek použití poskytnutých dotací nebo návratných finančních výpomocí (neinvestiční dotace pro JSDH poskytnutá v souvislosti s povodní a na pořízení vybavení). Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Bylo přezkoumáno hospodaření a nakládání s majetkem hl. m. Prahy, svěřeným Mč, a to zejména s ohledem na dodržování právních předpisů upravujících nakládání s majetkem hl. m. Prahy a rozhodování o majetkoprávních úkonech (zejména ustanovení 34-36, 43, 89 a 94 zákona Č. 131/2000 Sb., o hl. m. Praze, ve znění pozdějších předpisů, a část čtvrtá obecně závazné vyhlášky Č. 55/2000 Sb. hl. m. Prahy, kterou se vydává Statut hl. m. Prahy, ve znění pozdějších předpisů) a v návaznosti na vedení tohoto majetku v evidenci a v účetnictví. Dále bylo přezkoumáno ošetření majetkoprávních vztahů u majetku hl. m. Prahy, svěřeného MČ, předaného MČ zřízeným příspěvkovým organizacím k hospodaření ve vazbě na zřizovací listinu příspěvkové organizace Základní škola a Mateřská škola Praha - 5 Zličín. Výběrovým způsobem byly přezkoumány roční přírůstky a úbytky dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku vykázané v účetnictví včetně majetku vedeného na podrozvahových účtech, majetku svěřeného zřízeným organizacím, zásob, vytvořené oprávky k dlouhodobému majetku, způsob a správnost ocenění. Bylo ověřeno provedení inventarizace majetku a zásob a na vybraném vzorku byla ověřena fyzická existence pořízeného majetku. -4 -
5 Předmět: Zákon Č Sb. 2 odst. 2 písmo b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek MČ v přezkoumaném roce nevykázala, že by nakládala a hospodařila s majetkem státu, majetek státu nebyl kontrolní skupinou zjištěn. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu Předmětem kontroly bylo dodržování zákona Č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, při zadávání a realizaci zakázek. Byl přezkoumán postup zadavatele na vybraných zakázkách: podlimitní veřejná zakázka na stavební práce "Přístavba MŠ Praha - Zličín", zadávaná ve zjednodušeném podlimitním řízení, veřejná zakázka malého rozsahu na dodávku "Přístavba MŠ Zličín - nábytek", veřejná zakázka malého rozsahu na stavební práce "Park Na prameništi - spojovací chodník do Metropole" a byla provedena fyzická kontrola realizace veřejných zakázek. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo d) stav pohledávek a závazků a nakládání s 111m! Byly přezkoumány struktura a stav pohledávek a závazků z hlavní a podnikatelské činnosti, výběrovým způsobem jejich evidence a účtování. U pohledávek po splatnosti bylo výběrovým způsobem ověřeno, zda nehrozí jejich promlčení a zda k nim byly v souladu s účetními předpisy vytvořeny opravné položky, byl zhodnocen systém zabezpečení pohledávek proti promlčení a zda je MČ schopna řádně a včas plnit závazky. Zhodnoceno bylo také provedení inventarizace pohledávek a závazků k rozvahovému dni. Dále bylo ověřeno, zda úkony, na základě kterých vybrané pohledávky a závazky vznikly či zanikly, byly schváleny příslušným orgánem (ustanovení 89 a 94 zákona č. 131/2000 Sb., o hl. m. Praze, ve znění pozdějších předpisů) a u dlouhodobých pohledávek byla posouzena rizika s tím související. Předmětem přezkoumání bylo i účtování podmíněných pohledávek a závazků, zda pohledávky ze smluv splňují kritéria pro účtování na podrozvahových účtech. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo e) ručení za závazky fyzických a právnických osob MČ v přezkoumaném roce nevykazovala žádný ručitelský závazek za závazky fyzických nebo právnických osob a kontrolní skupinou nebylo zjištěno, že by MČ ručitelský závazek poskytla. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob MČ v přezkoumaném roce nevykazovala a kontrolní skupinou nebylo zjištěno, že by MČ zřídila zástavní právo k nemovitým a movitým věcem ve prospěch třetích osob. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo g) zřizovaní věcných břemen k majetku územního celku MČ v přezkoumaném roce uzavřela tři smlouvy o zřízení věcného břemene. U všech zřízených věcných břemen bylo posouzeno, zda zřízení bylo provedeno v souladu s platnými -5 -
6 právními předpisy (např. schválení příslušným orgánem MČ, náležitosti smluv, ocenění věcných břemen) a zájmem MČ. Dále bylo ověřeno účtování o věcných břemenech, zda byl učiněn vklad věcného břemene do katastru nemovitostí, zda byl návrh o povolení vkladu do katastru nemovitostí předložen hl. m. Praze k potvrzení správnosti, a zda byla v inventurních soupisech u nemovitého majetku vyznačena skutečnost, že je na majetku zřízeno věcné břemeno. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Na vybraných účetních případech bylo ověřeno, zda je účetnictví vedeno v souladu se zákonem Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a prováděcími předpisy, zda byly příjmy a výdaje zatříděny do rozpočtu MČ v souladu s platnou rozpočtovou skladbou. Dále bylo ověřeno, zda byl vytvořen a funguje vnitřní kontrolní systém ve smyslu zákona Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, (byla přezkoumána úroveň zpracování vnitřních předpisů z jednotlivých oblastí činností) a zda doklady byly formálně i věcně správné a byly archivovány zejména v souladu se zákonem Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a Č. 499/2004 Sb., o archivnictví a spisové službě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů. Bylo zhodnoceno, zda účetní závěrka byla zpracována v rozsahu daném ustanovením 18 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, podává věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace MČ ve smyslu tohoto zákona a zda byla inventarizace majetku a závazků k rozvahovému dni provedena v souladu s ustanovením 29 a 30 tohoto zákona. Seznam dokladů a písemností využitých při přezkoumání hospodaření je uveden v Příloze č. 1 této zprávy. Seznam konkrétních přezkoumaných písemností je součástí podkladové dokumentace kontrolní skupiny provádějící přezkoumání hospodaření. Písemnosti, o které se opírají kontrolní zjištění, jsou uvedeny v části B. a C. této zprávy, v popisech k jednotlivým zjištěným nedostatkům. B. Zjištění z konečného dílčího přezkoumání hospodaření Při konečném dílčím přezkoumání hospodaření MČ byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon Č Sb. 2 odst. 1 písmo a) plnění příjmú a výdajú rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředkú Právní předpis: Zákon Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, ve znění pozdějších předpisů ~ ustanovení 27 Dne vydala MČ "Vnitřní předpis o provozování silničních motorových vozidel pro potřeby městské části Praha - Zličín". V čl. 4 písmo c) tohoto vnitřního předpisu byla mimo jiné stanovena povinnost řidičů - citace: "Vést řádnou evidenci o provozu vozidla v knize jízd, kde se uvádí odkud a kam je vozidlo použito, počet ujetých km, v knize jízd je povinen zapsat konkrétní čerpání pohonných hmot a počet celkem k uvedenému datu ujetých km". Kontrolou knihy jízd za rok 2013 vedené pro služební vozidlo registrační značky AKP bylo zjištěno, že čerpání pohonných hmot bylo v knize jízd zaznamenáváno pouze slovně (slovem "BENZÍN") bez uvedení množství načerpaných pohonných Im10t. K jednotlivým dnům provozu nebyl v knize jízd uváděn počet ujetých km celkem. Dále, podle údajů uvedených v příloze faktury vystavené dodavatelem CCS Česká společnost pro platební karty s.r.o., evidované MČ pod číslem , MČ dne čerpala pohonné - 6 -
7 hmoty v množství 16,121, což odpovídalo částce 601,30 Kč. V knize jízd však nebyla v tento den vykázána žádná jízda ani čerpání pohonných 1U110t. Ve výše uvedeném případě MČ nedodržela vnitřní předpis a neměla v této oblasti dostatečně funkční průběžnou kontrolu ve smyslu ustanovení 27 zákona Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, v oblasti dodržování provozních postupů ( 19 písmo a) a d) vyhlášky č.416/2004 Sb., kterou se provádí zákon Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů). Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu Právní piedpis: Zákon Č. 137/2006 Sb., o veiejnych zakázkách, ve znění pozdějších předpisů > ustanovení 147a odst. 1 Na veřejnou zakázku malého rozsahu "Prodloužení autobusové zastávky Sídliště Zličín pro kloubové autobusy" byla dne uzavřena smlouva o dílo Č. S 144/2013 na částku Kč bez DPH, která byla na profilu zadavatele uveřejněna MČ jako zadavatel uzavřela se zhotovitelem k předmětné smlouvě dne Dodatek Č. 1 a dne Dodatek Č. 2. Tyto dodatky MČ neuveřejnila na profilu zadavatele. MČ nedodržela ustanovení 147a odst. 1 písmeno a) zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, které veřejnému zadavateli ukládá uveřejnit na profilu zadavatele smlouvu uzavřenou na veřejnou zakázku včetně všech jejích změn a dodatků. MČ po upozomění kontrolní skupinou uveřejnila na svém profilu zadavatele předmětné dodatky ke smlouvě dne NAPRAVENO. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Právní piedpis: ČÚS Č ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) > ustanovení ČÚS Č. 701 bod 6.2. a 6.3. MČ neúčtovala o pozemcích parc. č. 804/1, 880/12, 880/13 a 880/14 v k. ú. Zličín zatížených věcnými břemeny na základě uzavřené smlouvy o zřízení věcného břemene č. 41/2013 ze dne na příslušný analytický účet k syntetickému účtu Pozemky. Datum uskutečnění zdanitelného plnění byl ve smlouvě stanoven jako den doručení oznámení katastrálního úřadu o provedení vkladu práva věcného břemene do katastru nemovitostí. MČ toto oznámení obdržela dne K byl stav věcných břemen na analytickém účtu k účtu Pozemky vykázán nižší. Syntetický účet 031 však nebyl zkreslen. MČ nepostupovala v souladu s ČÚS Č Účty a zásady účtování na účtech (bod 4.2. písmo b), bod 6.2. a 6.3). V případě majetku zatíženého věcným břemenem vytváří účetní jednotka k syntetickému účtu analytický účet a dnem uskutečnění účetního případu je den, kdy dochází ke zřízení věcného břemene, tj. den uzavření smlouvy, příp. den stanovený smlouvou (v tomto případě den doručení oznámení katastrálního úřadu o provedení vkladu práva věcného břemene do katastru nemovitostí). -7 -
8 Právní předpis: Zákon Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, "e znění pozdějších predpisů ~ ustanovení 11 odst. 4 MČ předložila dokumentaci o provedení inventarizace za rok 2013 příspěvkové organizace zřízené MČ Základní škola a Mateřská škola Praha 5 - Zličín (dále jen příspěvková organizace). Z předložené dokumentace nebylo vždy jednoznačně zřejmé, který dokument je inventurním soupisem, resp. jeho přílohou, a předložené dokumenty neobsahovaly některé náležitosti inventurního soupisu požadované ustanovením 30 odst. 7 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a ustanovením 8 vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Neobsahovaly např.: - identifikační číslo vybrané účetní jednotky, - způsob zjišťování skutečných stavů (dokladová nebo fyzická inventura), - uvedení rozsahu včetně slovního a číselného označení podle směrné účtové osnovy, - seznam příloh inventurního soupisu. Dále bylo zjištěno, že "Příkaz ředitelky ZŠ a MŠ k provedení inventarizace majetku za rok 2013" ukládá provést inventarizaci k termínu Na "Inventurním soupisu dle útvarů, lokalit a místností" k účtům O18 a 028 bylo uvedeno, že inventarizace byla provedena k V případě, že inventarizace hmotného majetku byla prováděna k jinému než rozvahovému dni, měl příkaz ředitelky obsahovat rozhodný den pro inventarizaci hmotného majetku ve smyslu ustanovení 30 odst. 4 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a příspěvková organizace měla dodatečnými inventurními soupisy hmotného majetku doložit přírůstky a úbytky hmotného majetku k v souladu s ustanovením 2 písmo c) vyhlášky Č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Vzhledem k tomu, že podle zřizovací listiny příspěvková organizace hospodaří s majetkem svěřeným zřizovatelem, nabývá majetek pro svého zřizovatele a MČ je povinna tento majetek vést ve svém účetnictví na podrozvahovém účtu, lze konstatovat, že MČ dostatečně nezajistila průběžnou veřejnosprávní finanční kontrolu ve smyslu ustanovení 11 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, a ve smyslu ustanovení 27 odst. 9 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, vše ve znění pozdějších předpisů, neboť inventurní soupisy nebyly z důvodu výše uvedených průkazné a nebylo tak doloženo, že příspěvková organizace zjistila k rozvahovému dni skutečný stav majetku a závazků. Právní předpis: Zákon Č. ~ ustanovení 30 odst. 1a 2 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů MČ při inventarizaci majetku a závazků k nezjistila skutečné stavy majetku v souladu s ustanovením 30 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Jednalo se o: - nově pořízené betonové lavičky u rybníka Sobín v celkové hodnotě Kč, které nebyly zaúčtovány na účet Drobný dlouhodobý hmotný majetek, fyzicky však existovaly. K byl stav účtu 028 vykázán nižší o uvedenou částku, - parcely Č. 882/17, 804/1, 880/12, 880/13 a 880/14 v k. Ú. Zličín zatížené věcnými břemeny zapsanými na LV 675 v celkové hodnotě ,73 Kč, které nebyly k vykázány na příslušném analytickém účtu věcných břemen. Stav syntetického účtu Pozemky nebyl zkreslen. MČ nepostupovala v souladu s ustanovením 30 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, neboť ve dvou případech neověřila skutečný stav majetku
9 ~ ustanovení 4 odst. 8 MČ uzavřela smlouvu o dílo Č. 153/2013 na.revitalizaci břehu u rybníka Sobín 2013", na základě které byla dodavatelem vystavena faktura za provedené práce v celkové částce Kč. Tato částka byla zaúčtována do nákladů na účet Ostatní služby (účetní doklad Č ze dne 13.l2.2013). Podle údajů uvedených v dodacím listu byla v ceně zahrnuta i dodávka dvou betonových laviček s opěradlem včetně montáže v celkové hodnotě Kč. Tuto částku měla MČ správně zaúčtovat na účet Náklady z drobného dlouhodobého majetku a zároveň na účet Drobný dlouhodobý hmotný majetek Má Dáti /088 - Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku Dal. Nebylo dodrženo obsahové vymezení položek výkazu zisku a ztráty "ALI2. Ostatní služby" a AL35. Náklady z drobného dlouhodobého majetku" dané ustanovením 33 odst.l písmo h) a odst. 6 písmo e) vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č.563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, a obsahové vymezení položek rozvahy "AII.6. Drobný dlouhodobý hmotný majetek" a "Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku" dané ustanoveními 14 odst. 6 a 15 odst. 3 písmo d) uvedené vyhlášky. MČ nepostupovala podle ustanovení 4 odst. 8 písmo b) a c) zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, podle kterého jsou účetní jednotky povinny dodržovat mimo jiné obsahové vymezení položek majetku a nákladů v účetní závěrce. nebyly zjištěny závažné chyby a nedostatky. C. Plnění opatření přijatých k nápravě chyb a nedostatků a) Při přezkoumání hospodaření MČ za rok 2012 a popř. předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky (pozn.: pouze nenapravené chyby a nedostatky ke dni ukončení přezkoumání hospodaření za předchozí rok): Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb, o účetnictvi, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky ~ ustanovení 4 odst. 8 Kontrolou zůstatků uvedených v rozvaze bylo zjištěno, že účet Ostatní dlouhodobé závazky vykazoval k nesprávně zůstatek ve výši minus Kč. Na účtu MČ nesprávně účtovala o úhradě závazků zápočtem s pohledávkami za nájemné na základě smlouvy o nájmu nebytových prostor ze dne , ve které se nájemce zavázal, že na své náklady provede se souhlasem MČ technické zhodnocení užívaných nebytových prostor s tím, že - citace: "Nájemce je povinen do 5 let, nejpozději do předložit pronajímateli, resp. správci, veškeré doklady vztahující se k technickému zhodnocení dle bodu 3. Pokud tak nájemce neučiní, bude povinen uhradit část nájemného připadající na technické zhodnocení ve výši Kč měsíčně a nadále platit nájemné v dohodnuté výši podle odst. 1.". Podle uvedeného MČ vznikne závazek z titulu technického zhodnocení až poté, co bude nájemcem provedeno a MČ předáno, k tomuto okamžiku by mělo být účtováno o vzniku závazku a proveden případný zápočet s pohledávkou za nájemné. Do doby vzniku závazků MČ nájemné započítává s neexistujícím závazkem a v důsledku toho účet vykazuje nesprávně minusový zůstatek. -9 -
10 Správně by měla vykazovat MČ do doby vyčíslení a předání technického zhodnocení pohledávku ve splatnosti z titulu nájemného a závazek ve výši splátek technického zhodnocení na podrozvahovém účtu - položka "P.VI.2 Dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku". MČ v důsledku nesprávného postupu, který neovlivnil výsledek hospodaření, nedodržela ustanovení 4 odst. 8 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, podle kterého se hodnoty položek rozvahy ve všech sloupcích k rozvahovému dni vykazují podle zůstatků zjištěných na jednotlivých syntetických účtech směrné účtové osnovy s kladným znaménkem, s výjimkou syntetických účtů 227, 345, 346, 347,348,349,371,372,373,374,401,405,406,407,408, 458, 468, 471, 472 a syntetických účtů účtových skupin 43 a 49, které se vykazují buď s kladným, nebo se záporným znaménkem. NAPRAVENO. b) Při předcházejících dílčích přezkoumáních hospodaření MČ za rok 2013 byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonú a postuptl přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu Právní předpis: Zákon Č. 137/2006 Sb., o veiejnych zakázkách, ve znění pozdějších předpisů ~ ustanovení 85 odst. 2 písmo b Písemná zpráva zadavatele k podlimitní veřejné zakázce na stavební práce "Přístavba MŠ Praha - Zličín" neobsahovala zvolený druh zadávacího řízení (zjednodušené podlimitní řízení). Zpráva tak neobsahovala údaj podle ustanovení 85 odst. 2 písmo b) zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů. NAPRAVENO. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) Účetnictví vedené Územním celkem Právní předpis: ČÚS č ( 36 odst. 1 zákona o účetnictvf) ~ ustanovení ČÚS Č. 708 bod 8. V důsledku toho, že MČ při Účtování o pořízeném dlouhodobém hmotném majetku neúčtovala v souladu s ustanovením 14 odst. 12 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o Účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, k okamžiku uvedení do stavu způsobilého k užívání, došlo k nesprávnému použití Účetní metody odpisování majetku. Jednalo se o majetek pořízený v rámci akcí: - "Rekonstrukce Zličínské knihovny", předávací protokol ze dne , na Účet Stavby bylo Účtováno dne , odpisováno od dubna 2013, - "Rekonstrukce přízemí Úřadu MČ Praha Zličín", předávací protokol ze dne , na Účet 021 bylo Účtováno dne , odpisováno od dubna 2013, - "Odvodnění příkopu park Sobín", akce byla ukončena dne , na Účet 021 bylo Účtováno až dne , odpisováno od dubna MČ nepostupovala v souladu s ČÚS č Odpisování dlouhodobého majetku bodem 4.3., podle kterého se v případě nabytí dlouhodobého majetku, zahajuje jeho odpisování 1. dnem měsíce, který následuje po měsíci, ve kterém došlo k jeho zařazení do užívání. NAPRAVENO
11 >- ustanovení ČÚS Č. 701 bod 6.2. a 6.3. MČ některé účetní případy nezaúčtovala k okamžiku uskutečnění účetního případu. Jednalo se o zařazení dlouhodobého hmotného majetku na příslušnou položku dlouhodobého majetku z účtu Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek v souvislosti s ukončením investičních akcí, např.: - "Rekonstrukci Zličínské knihovny, vybudování bezbariérového přístupu", provedenou na základě smlouvy o dílo č. 59/2012 ze dne Dílo bylo podle předávacího protokolu předáno a převzato dne , ale na účet Stavby bylo účtováno až dne (ve výši Kč, účetní doklad č ), - "Rekonstrukci přízemí Úřadu MČ Praha Zličín" provedenou na základě smlouvy o dílo č. 49/2012 ze dne Dílo bylo předáno a převzato dne , ale na účet 021 bylo účtováno až dne (ve výši ,6 Kč, účetní doklad č ), - "Odvodnění příkopu park Sobín", provedené na základě objednávky č /Zlic/OPRI ze dne Akce byla ukončena dne , ale na účet 021 bylo účtováno až dne (ve výši ,64 Kč, účetní doklad č ). MČ nepostupovala v souladu s bodem 6.3. ČÚS Č Účty a zásady účtování na účtech, podle kterého je dnem uskutečnění účetního případu den, ve kterém dojde ke splnění dodávky, resp. uvedení do stavu způsobilého k užívání, ve smyslu ustanovení 14 odst. 12 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se prováděj í některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky. nebyly zjištěny závažné chyby a nedostatky. NAPRAVENO. D. Závěr I. Na základě výsledků přezkoumání hospodaření MČ za rok 2013, ve smyslu zákona č Sb. (zejména ustanovení 2 a 3) lze konstatovat, že kromě chyb a nedostatků zjištěných při dílčích přezkoumáních hospodaření, které již byly napraveny, byly zjištěny: méně závažné chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) uvedeného zákona, a to: - MČ neměla dostatečně funkční průběžnou kontrolu ve smyslu ustanovení 27 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, v oblasti dodržování provozních postupů ( 19 písmo a) a d) vyhlášky Č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů), neboť v jednom případě MČ nedodržela "Vnitřní předpis o provozování silničních motorových vozidel pro potřeby městské části Praha - Zličín", - MČ nepostupovala v souladu s ČÚS č Účty a zásady účtování na účtech (bod 4.2. písmo b), bod 6.2. a 6.3), v některých případech neúčtovala o pozemcích zatížených věcnými břemeny na příslušný analytický účet, - MČ dostatečně nezajistila průběžnou veřejnosprávní finanční kontrolu ve smyslu ustanovení 11 zákona Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, a ve smyslu ustanovení 27 odst. 9 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových - I 1 -
12 pravidlech územních rozpočtů, vše ve znění pozdějších předpisů, neboť inventurní soupisy příspěvkové organizace zřízené MČ nebyly průkazné a nebylo doloženo, že příspěvková organizace zjistila k rozvahovému dni skutečný stav majetku a závazků, - MČ nepostupovala v souladu s ustanovením 30 odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, neboť ve dvou případech neověřila skutečný stav majetku, - MČ nedodržela povinnost danou ustanovením 4 odst. 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a to mimo jiné dodržovat obsahové vymezení položek majetku a nákladů v účetní závěrce, v jednom případě účtování o drobném dlouhodobém hmotném majetku. II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření MČ: Při přezkoumání hospodaření za rok 2013 nebyla zjištěna žádná rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření MČ. III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření za rok 2013: Podíl pohledávek a závazků na rozpočtu MČ a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku hl. m. Prahy, svěřeném MČ, podle ustanovení 10 odst. 4 písmo b) zákona Č. 420/2004 Sb.: a) podíl pohledávek na rozpočtu MČ 0,96 % b) podíl závazků na rozpočtu MČ 6,45 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku MČ 0% Městská část je ve smyslu ustanovení 13 odst. 1 písmo b) zákona č, 420/2004 Sb. povinna přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě a podat o tom písemnou informaci Magistrátu hlavního města Prahy, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech městské části. Městská část je dále povinna podle ustanovení 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. v této informaci uvést lhůtu, ve které podá přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření, a v této lhůtě uvedenou zprávu zaslat. Za nesplnění těchto povinností lze podle ustanovení 14 písmo f) a písmo g) zákona č. 420/2004 Sb. uložit pořádkovou pokutu až do výše 50 tis. Kč
13 Zpráva byla vyhotovena ve 4 stejnopisech, z nichž stejnopis Č. 2 a 3 obdrží MČ a stejnopis Č. 1 a 4 odbor kontrolních činností MHMP. V Praze dne Podpisy kontrolorů: Ing. Jana Kukačková kontrolor pověřený řízením přezkoumání Ing. Libor David... J~v0(/;. Ing. Jitka Pitelová Ing. Zuzana Sekelská... ~. j_<j,~<-ljc,~ Úřadu MČ byly vráceny všechny zapůjčené doklady a ostatní materiály. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření městské části Praha - Zličín byla v souladu s us~n9vením 11 zákona Č. 420/2004 Sb. projednána a její stejnopisy Č. 2 a 3 předány dne... :.~(~ /-i' ) I JUDr. Marta Koropecká starostka MČ Ing. Petra Kubíková tajemnice Úřadu MČ \71 "'-),/.',. ('" (..~_!. ' / -(.,,/ /_.. r.'.j~_,. /'1''1 :?>,: r ' ~~.~\~)~1: ~:~\. Příloha: Č. 1 - Seznam dokladů a písemností využitých při přezkoumání hospodaření Rozdělovník: stejnopis Č. 1, 4 - OKC MHMP stejnopis Č. 2, 3 - MČ
14 Seznam dokladů a písemností využitých při přezkoumání hospodaření Příloha Č. 1 ROZPOČET Rozpočtový výhled Pravidla rozpočtového provizoria Návrh rozpočtu včetně informace o zveřejnění na úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup Schválený rozpočet včetně jeho rozpisu podle rozpočtové skladby Sdělení závazných ukazatelů subjektů, které jsou povinny se jimi řídit Rozpočtová opatření včetně schválení usneseními příslušných orgánů*) Závěrečný účet za předchozí rozpočtový rok (závěrečný účet, zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření, usnesení zastupitelstva MČ aj.), včetně informace o zveřejnění závěrečného účtu na úřední desce a způsobem umožňující dálkový přístup Finanční vypořádání za rok předcházející přezkoumávanému období, návrh finančního vypořádání za přezkoumávané období ÚČETNICTVÍ A výkazy Bankovní výpisy včetně souvisejících platebních poukazů*) Pokladní doklady*) Pokladní knihy (deníky) Účetní doklady a související podkladová dokumentace*) Vydané faktury*) Kniha vydaných faktur Dodavatelské faktury*) Kniha došlých, resp. dodavatelských, faktur Evidence, resp. kniha, pohledávek a závazků Objednávky*) Evidence majetku Odpisový plán Dokumentace k zajištění pohledávek proti promlčení (např. upomínky, uplatnění sankcí za prodlení s úhradami, žaloby, rozhodnutí soudů), přehled o stavu pohledávek podle splatnosti (výkaz VYK) k přezkoumávaného období za hlavní a hospodářskou ČilU10St *) Evidence poplatků Mzdová agenda (např. rekapitulace mezd, mzdové listy) *) Odměňování členů zastupitelstva*) Inventurní soupisy majetku a závazků, dokumentace k organizačnímu zajištění a způsobu provedení inventarizace majetku a závazků k a dokumentace o provedené inventarizaci Účetní deník Hlavní kniha Účtový rozvrh Účetní závěrky - mezitímní a k rozvahovému dni s podpisovým záznamem statutárního orgánu účetní jednotky - výkaz zisku a ztráty, rozvaha, příloha účetní závěrky, přehled o pohybu dlouhodobého majetku, přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu
15 ZŘIZOVANÉ ORGANIZACE Seznam zřízených příspěvkových organizací MČ, včetně zásad pro zajištění veřejnosprávních kontrol Zřizovací listiny organizačních složek a příspěvkových organizací Odpisový plán, evidence majetku, účetní doklady včetně podkladové dokumentace a účetní knihy, čerpání investičního fondu - u vybrané příspěvkové organizace") Návrh finančního vypořádání Rozvaha zřízené příspěvkové organizace Výkazy zisku a ztráty vybrané zřízené příspěvkové organizace Příloha k účetní závěrce vybrané zřízené příspěvkové organizace SMLOUVY A DOHODY*) Dohody o pracovní činnosti Dohody o provedení práce Dohody o hmotné odpovědnosti Pracovní smlouvy včetně platových výměrů Smlouvy a další materiály k poskytnutým účelovým dotacím Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím Evidence smluv Darovací smlouvy Smlouvy nájemní a podnájemní Smlouvy o dílo Smlouvy o převodu majetku (koupě, prodej, směna, převod) Smlouvy o přistoupení k závazku Smlouvy o půjčce Smlouvy o zřízení věcného břemene Smlouvy o výpůjčce Smlouvy o smlouvě budoucí Zveřejněné záměry související s nakládáním s majetkem Smlouvy ostatní - smlouva o zveřejnění inzerce, smlouva o správě, údržbě a opravách nemovitostí VEŘEJNÉ ZAKÁZKY*) Dokumentace k vybraným veřejným zakázkám USNESENÍ, ZÁPISY apod. související s přezkoumávanými údaji Zprávy (protokoly) z kontrol uskutečněných interními a externími orgány v přezkoumávaném období (MHMP, finanční úřad, Česká správa sociálního zabezpečení atd.), informace o přijatých opatřeních (např. podle zákona Č. 420/2004 Sb. ač. 320/2001 Sb. apod.) Výsledky kontrol zřízených organizací Zápisy ze schůzí rady včetně usnesení Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení Zápisy ze schůzí výborů zastupitelstva včetně usnesení Zprávy o plnění opatření (zákon Č. 420/2004 Sb., Č. 320/2001 Sb., apod.) Zápisy z jednání likvidační komise o vyřazení majetku FONDY Peněžní fondy - pravidla tvorby a čerpání, usnesení zastupitelstva o zřízení resp. zrušení peněžního fondu OSTATNÍ*) Vnitřní směrnice, pokyny, příkazy, příp. nařízení Plán činností podléhajících dani z příjmů *) výběrový způsob šetření

References: zákona Č. 420
 zákona Č. 420
 zákona č. 250
 zákona č. 420
 zákona Č. 420
 zákona č. 420
 zákona č.563
 zákona Č. 250
 zákona Č. 250
 zákona Č. 250
 zákona Č. 250
 zákona Č. 250
 zákona Č. 131
 zákona Č. 137
 zákona č. 131
 zákona Č. 320
 zákona Č. 563
 čl. 4
 zákona Č. 320
 zákona č. 137
 zákona č. 563
 zákona Č. 563
 zákona č. 320
 zákona Č. 250
 zákona Č. 563
 zákona č. 563
 zákona č.563
 zákona Č. 563
 zákona Č. 563
 zákona Č. 563
 zákona č. 137
 zákona Č. 563
 zákona Č. 563
 zákona č. 320
 zákona Č. 320
 zákona Č. 250
 zákona Č. 563
 zákona č. 563
 zákona Č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona Č. 420
 zákona Č. 420