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Timestamp: 2020-08-07 18:53:52+00:00

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3.1 Meldung an das kroatische Arbeitsinspektorat
3.2 Keine Meldung
3.3 Meldezeitpunkt
3.4 Bußgelder
1.4 Ausübung der Tätigkeit in Kroatien
1.4.1 Tätigkeit in Kroatien für einen in Deutschland ansässigen Arbeitgeber
1.4.2 Tätigkeit in Kroatien für einen in Kroatien ansässigen Arbeitgeber
1.4.3 Tätigkeit in Kroatien für einen in einem anderen Staat ansässigen Arbeitgeber
1.4.4 Tätigkeit in Kroatien für eine dortige Betriebsstätte des Arbeitgebers
1.7 Leiharbeitnehmer
1.8 Weitere Sonderregelungen
1.9 Verfahrenshinweise
1.9.1 Nachweispflichten
1.9.2 Lohnsteuerabzug durch inländischen Arbeitgeber
1.9.3 Freistellungsbescheinigung
1.9.4 Einkommensteuerveranlagung
2 Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Kroatien
2.3.3 Kein Unterlassen des Lohnsteuerabzugs
2.3.4 Freistellungsbescheinigung
TK Lexikon Grenzüberschreitende Beschäftigung, Redaktion (Beratungsblatt), Redaktion (Arbeitsrecht), Redaktion (Arbeitsrecht), Meyer (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI523800, Stand: 12.03.2020
HI523800
Kroatien[i]
Art. 4 Abs. 1 DBA; näher zur Ansässigkeit BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 6-15.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA.
Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. a DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 85-119 mit Beispielen.
Art. 15 Abs. 2 Buchst. a DBA.
§§ 2 Abs. 7 Sätze 1-2, 25 Abs. 1 EStG.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. b DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 120-157 mit Beispielen.
Art. 15 Abs. 2 Buchst. b DBA.
S. hierzu auch die Verwaltungsgrundsätze bei Arbeitnehmerentsendung im BMF, Schreiben v. 9.11.2001, IV B – S 1341 – 20/01, BStBl 2001 I S. 796.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Buchst. c DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 183-193 mit Beispielen.
Art. 15 Abs. 2 Buchst. c DBA.
Art. 7 DBA; § 1 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 AStG; § 4 BsGaV; BMF, Schreiben v. 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001-03, BStBl 2017 I S. 182, Rz. 71-75.
Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA. Zu Abzugsbeschränkungen im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften s. § 3c Abs. 1 EStG, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 74-77.
Art. 23 Abs. 3 DBA, § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 36-44. Der Ausschluss des Progressionsvorbehalts für bestimmte Fälle nach § 32b Abs. 1 Satz 2 EStG gilt nicht für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 366-367; BMF, Schreiben v. 20.6.2013, IV B – S 1300/09/10006, BStBl 2013 I S. 980.
Art. 23 Abs. 1 Buchst. d Doppelbuchst. aa DBA.
Art. 23 Abs. 1 Buchst. d Doppelbuchst. bb DBA.
§ 50d Abs. 9 EStG. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 67-73. Gegen die Regelung des § 50d Abs. 9 EStG sind mehrere Verfahren vor dem Bundesfinanzhof und dem Bundesverfassungsgericht anhängig.
Art. 15 Abs. 3 DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 158-182.
Art. 15 Abs. 3 DBA.
Art. 23 Abs. 1 Buchst. b Doppelbuchst. ee DBA. Zu Erleichterungen im Lohnsteuerabzugsverfahren s. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 177-178 (Freibetrag).
§ 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 1 Sätze 2-5 EStG. Der Anrechnungshöchstbetrag ist die deutsche Steuer, die sich bei Anwendung des durchschnittlichen Steuersatzes auf die ausländischen Einkünfte ergibt, s. § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG.
§ 34c Abs. 6 Satz 2, Abs. 2 EStG.
§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Buchst. c EStG analog; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 177-178.
Art. 15 Abs. 4 DBA, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 345-365.
Art. 17 DBA.
Art. 28 DBA.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 27-28. Einen Überblick mit Fundstellen gibt BMF, Schreiben v. 18.3.2013, IV B 4 – S 1311/07/10039, BStBl 2013 I S. 404.
§ 90 Abs. 2 AO, BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 196.
R 39b.10 LStR, H 39b.10 LStH.
§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 3, § 39b Abs. 1 EStG.
§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, §§ 8-13 AO.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 194-306. Einzelheiten zur Aufteilung regelt BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.
R 39b.10 LStR, für die Freistellungsbescheinigung als Lohnsteuerabzugsmerkmal § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 EStG.
§ 42d EStG.
R 39b.10 LStR, § 41 Abs. 1 EStG, § 4 Abs. 1 Nr. 3 LStDV.
§ 4 Abs. 2 Nr. 5 LStDV, § 41b Abs. 1 EStG.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 1 EStG. Weitere Fälle der inländischen Einkünfte von Arbeitnehmern sind in § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 2, Buchst. b-e EStG geregelt.
§ 38 Abs. 1, 3 EStG, R 38.3 LStR, H 38.3 LStH.
§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG. Zum zuständigen Finanzamt s. H 38.3, 41.3 LStH.
§ 38b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG. Zu Besonderheiten bei Einkünfteermittlung und Veranlagung bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern s. § 50 Abs. 1, 2 EStG, zu Besonderheiten des Lohnsteuerabzugs s. R 39.4 LStR, H 39.4 LStH.
§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. a, 39a Abs. 4, 39 Abs. 4 Nr. 3 EStG. Die Pflicht zur Veranlagung besteht jedoch nur, wenn der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn die Pflichtveranlagungsgrenze übersteigt, § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG.
§ 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO, R 46.2 Abs. 2 EStR.
§ 50 Abs. 2 Satz 3 EStG, für Sonderfälle § 50 Abs. 2 Sätze 4-6 EStG.
Art. 27 Abs. 1 Satz 1 DBA, H 39b.10 LStH.
Art. 27 Abs. 1 Satz 2 DBA.
§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b, Satz 7, § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG.
§ 50d Abs. 1 Satz 2 EStG analog, H 39b.10, H 41c.1 LStH.
§ 50 Abs. 2 Satz 3 EStG (Veranlagung), H 41c.1 LStH (Erstattungsantrag).
Art. 27 Abs. 2 DBA.
Art. 27 Abs. 3 DBA.
H 39b.10 LStH, Lohnsteuerabzugsmerkmal nach § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 2 EStG,
H 39b.10 LStH.
Bei Arbeitnehmern wird dies insbesondere das für den Ort der Tätigkeit zuständige Finanzamt sein, s. § 19 Abs. 2 AO.
§ 25 Abs. 1, 3 EStG.Wird kein Steuerabzug vorgenommen, greift die Abgeltungswirkung nach § 50 Abs. 2 EStG nicht ein.

References: Art. 4

Art. 4

Art. 23

Art. 15

Art. 15

Art. 15

Art. 15

Art. 15

Art. 15

Art. 7
 § 1
 § 4

Art. 23
 § 3

Art. 23
 § 32
 § 32

Art. 23

Art. 23

§ 50
 § 50

Art. 15

Art. 15

Art. 23

§ 34
 § 34

§ 34

§ 39

Art. 15

Art. 17

Art. 28

§ 90

§ 38
 § 39

§ 38
 § 39

§ 42
 § 41
 § 4

§ 4
 § 41

§ 49
 § 49

§ 38

§ 38

§ 38
 § 50
 § 46

§ 169

§ 50
 § 50

Art. 27

Art. 27

§ 50
 § 46

§ 50

§ 50

Art. 27

Art. 27
 § 39
 § 19

§ 25
 § 50