Source: https://www.scribd.com/doc/182323147/e-RC-259-2000-CG-NAGU-Metodologia
Timestamp: 2017-05-23 06:37:03+00:00

Document:
ScribdExploreEXPLORE BY INTERESTSCareer & MoneyBusiness Biography & HistoryEntrepreneurshipLeadership & MentoringMoney ManagementTime ManagementPersonal GrowthHappinessPsychologyRelationships & ParentingReligion & SpiritualitySelf-ImprovementPolitics & Current AffairsPoliticsSocietyScience & TechScienceTechHealth & FitnessFitnessNutritionSportsWellnessLifestyleArts & LanguagesFashion & BeautyFood & WineHome & GardenTravelEntertainmentCelebrity Biography & MemoirPop CultureBiographies & HistoryBiography & MemoirHistoryFictionChildren’s & YAClassic LiteratureContemporary FictionHistorical FictionLGBTQ FictionMystery, Thriller & CrimeRomanceScience Fiction & FantasyBROWSE BY CONTENT TYPEBooksAudiobooksNews & MagazinesSheet MusicUploadSign inJoinOptionsJoinSign InUploade RC 259 2000 CG NAGU MetodologiaUploaded by Hector Fritz Contreras CanaCriminal LawFinancial AuditEuropean CommissionComptrollerInformation0.0 (0)DownloadEmbedView MoreCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentPág.195898
a fin de permitir su emisión oportuna y tener presente ese propósito al ejecutar la acción de control. a fin de cumplir con sus tareas legislativas. Los usuarios de los informes requieren de la información en él contenida. 4. según el tipo de auditoría. se señalará el plazo perentorio para la recepción de las aclaraciones o comentarios que deberán formular individualmente las personas comprendidas. Se basa en la necesidad de asegurarse que la información que se presenta sea confiable a fin de evitar errores en la presentación de los hechos o en el significado de los mismos. La comunicación se efectúa por escrito y su entrega al destinatario es directa y reservada. En caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia de comunicación. en especial de los adjetivos. concreta y concisa. la comunicación cursada por la Comisión Auditora servirá como acreditación. Un adecuado uso de las palabras.Informe Especial.50 . la adopción oportuna de acciones correctivas. así como en su redacción. se presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la presentación de sus aclaraciones o comentarios documentados.20. 4. 195899
los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que. se revelaran en el Memorándum de Control Interno. exactitud y objetividad al exponer los hechos. tal situación constará en el Informe respectivo. para lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción. Las deficiencias referidas a aspectos de control interno. NAGU 4. b. estén o no prestando servicios en la entidad examinada. una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades. Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de representante debidamente acreditado mediante carta poder con firma legalizada. con la suficiente información que permita al usuario una adecuada interpretación de los asuntos mencionados. Los asuntos se deberán tratar en forma concreta y concisa. Unicamente. podrá exceptuarse la comunicación de hallazgos. La inclusión de detalles específicos cuando fuese necesario a juicio del auditor. el informe debe ser oportuno para lo cual es importante el cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases de la acción de control.30. la evaluación e incorporación de los comentarios presentados extemporáneamente al plazo otorgado. Es importante que el auditor tenga en cuenta que un exceso de detalles puede confundir al usuario e incluso minimizar el objetivo principal del informe. NAGU 4. Los hallazgos a ser comunicados revelarán necesariamente la situación o hecho detectado (condición). Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada. no siendo obligatoria. Para efectos de la comunicación de los hallazgos se considerará su materialidad y/o importancia relativa. sustento e identificación de los presuntos responsables. por existir absoluta certeza en cuanto a su comisión. a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto. tipicidad.10 ELABORACIÓN DEL INFORME Como producto final del trabajo de campo. que podrían restar credibilidad y generar cuestionamiento a la validez sustancial del informe. la utilización de un lenguaje sencillo y fácilmente entendible que refiera su contenido en forma objetiva. la citada comunicación resulte irrelevante. el citado plazo podrá prorrogarse por única vez y hasta por tres (3) días hábiles adicionales en casos debidamente justificados por el solicitante. de acuerdo a lo prescrito en la norma correspondiente. no debiendo ser menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) días hábiles.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME La comisión auditora deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa correspondiente. en el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor circulación en la localidad donde se halle la entidad auditada. con la finalidad de brindar suficiente información a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes. precisándose que a su vencimiento sin recibirse respuesta o ser ésta extemporánea. fiscalizadoras o de procesos de dirección o gerencia. El inicio del proceso de comunicación de hallazgos será puesto oportunamente en conocimiento del Titular de la entidad auditada. Las características y estructura específicas del informe. NAGU 4. la comisión auditora procederá a la elaboración del informe correspondiente. mediante publicación. bajo responsabilidad de la Comisión Auditora y previa autorización del nivel gerencial competente. Excepcionalmente. El informe debe redactarse en forma narrativa. sistemática y lógica. NAGU 4.Lima.40 CONTENIDO DEL INFORME El contenido del informe expondrá ordenada y apropiadamente los resultados de la acción de control. por tanto requiere: a.40. serán citados para recabarlos dentro de igual plazo. sobre las deficiencias o desviaciones más significativas. en su caso. De no encontrarse la persona. Para los efectos de esta norma. señalando que se realizó de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y mostrando los beneficios que reportará a la entidad. se incluirán gráficos. en su caso. Para tal efecto. En tal sentido. La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de los papeles de trabajo y que las observaciones sean correctamente expuestas. Un informe preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor para quienes se encarguen de tomar las decisiones si se recibe demasiado tarde. la Comisión Auditora debe prever que la elaboración del informe concluya en el plazo otorgado. con el propósito que éste disponga que por las áreas correspondientes. fotos y/ o cuadros que apoyen a la exposición. el cual será establecido por la Comisión Auditora teniendo en cuenta la naturaleza del hallazgo. Para que un informe sea conciso no debe ser más extenso de lo necesario para transmitir su mensaje. Vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos. se entenderá que el pedido ha sido aceptado a su recepción. así como en la NAGU 4. a través de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de ejecución. en estos casos. en su caso. En el documento que se curse para comunicar los hallazgos. debiéndose en dichos casos emitirse con inmediatez el correspondiente Informe Especial para su remisión a las autoridades competentes. se encuentran establecidas en las NAGU 4. Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del Informe de la acción de control. e incluir las recomendaciones que permitan promover mejoras en la conducción de las actividades u operaciones del área o áreas examinadas. salvo denegación expresa. sino el evitar utilizar palabras o conceptos superfluos que lleven a interpretaciones erradas. por una sola vez. El informe es el documento escrito mediante el cual la Comisión de Auditoría expone el resultado final de su traba-
jo. se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos. De considerarse pertinente. disposición o parámetro de medición transgredido (criterio). La concisión en el informe. con el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar. de manera ordenada. la norma. conjuntamente con los hechos que sean materia de observación. se le dejará una notificación para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos (2) días hábiles. los hallazgos se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de control gubernamental empleados. A fin que sea de la mayor utilidad posible. La comunicación de hallazgos es el proceso mediante el cual. es decir. empleando un tono constructivo. se tendrá por agotado el procedimiento de comunicación de los mismos.30 CARACTERÍSTICAS DEL INFORME Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad. el alcance de la acción de control y si la persona labora o no en la entidad auditada. Su formulación y comunicación se realiza teniendo en consideración los principios y criterios que orientan el ejercicio del control. miércoles 13 de diciembre de 2000
Pág. debiendo acreditarse la recepción correspondiente. permitiendo que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado. su vinculación a la participación y competencia personal del destinatario. cuando ésta última haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación. evitando las innecesarias. el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto). así como la razón que motivó el hecho o incumplimiento establecido (causa). que deben ser materia de cumplimiento. los que deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos observados. presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluación y consideración pertinente en el Informe correspondiente. trátese ésta de una auditoría
. en los casos que. en un plazo fijado. considerando las características y estructura señaladas en las Normas de Auditoria Gubernamental. así como en la concisión. más el término de la distancia. cuidando de utilizar un lenguaje sencillo y fácilmente entendible a fin de permitir su comprensión incluso por los usuarios que no tengan conocimientos detallados sobre los temas incluidos en el mismo. no implica el omitir asuntos importantes.
c) Efecto: es la consecuencia real o potencial. Asimismo.Antecedentes y base legal de la entidad Se hará referencia. para fines del Informe. consignándose en dicha nómina los nombres y apellidos. d) Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo adicional. el cual deberá ser breve.Alcance del examen Se indicará claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado para el logro de los objetivos de la acción de control.Comunicación de hallazgos Se deberá indicar haberse dado cumplimiento a la comunicación oportuna de los hallazgos efectuada al personal que labora o haya laborado en la entidad comprendido en ellos. como consecuencia del trabajo de campo realizado y la aplicación de los procedimientos de control gubernamental. c) La adopción de correctivos por la propia administración. documento de identidad. entre otros. incluyendo las precisiones que correspondan respecto del nivel de cumplimiento alcanzado en cada caso. se hará mención adicionalmente a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. con indicación de aquellas en que estuvieren incursos en cada caso. sistemática. debiéndose hacer mención al documento y fecha de acreditación. Si alguno de los aspectos considerados en este punto por la Comisión Auditora. por su naturaleza e implicancias. la Comisión Auditora revelará aquí las limitaciones de información u otras relativas al alcance del examen que se hubieran presentado y afectado el proceso de la acción de control. basada en su opinión profesional competente. período(s) de gestión.Otros aspectos de importancia Podrá referirse bajo el presente rubro aquella información verificada que la Comisión Auditora. en las que se desenvolvió la gestión realizada por los responsables de la entidad o área examinada. Sumilla Es el título o encabezamiento que identifica el asunto materia de la observación. tal como: a) El reconocimiento de las dificultades o limitaciones. incluyendo sobre ellos información suficiente y competente relacionada con los resultados de la evaluación efectuada a la gestión de la entidad examinada. asimismo. naturaleza legal. así como las principales normas legales que le(s) sean de aplicación. Dichos aspectos. cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora y/o corrección. así como los objetivos previstos respecto de la misma. cuya revelación permita mostrar la objetividad e imparcialidad del trabajo desarrollado por la Comisión. durante la ejecución de la acción de control. estructura y el desarrollo de sus resultados guarden la debida uniformidad. asimismo. 7. con el objeto de situar y mostrar apropiadamente el ámbito técnico y jurídico que es materia de control. ubicación orgánica y funciones relacionadas de la entidad y/o área(s) examinada(s). en el cual se informó al titular sobre la efectividad de los controles internos implantados en la entidad. en este punto se señalará que se incluye un anexo en el Informe con la relación del personal al servicio de la entidad examinada. que hayan permitido superar hechos observables. acciones o circunstancias que. la Comisión Auditora desarrollará las observaciones que. finalmente considerado en las observaciones contenidas en el mismo. incluirá información confidencial o nombres de personas. 4. los cuales deben ser desarrollados objetiva y consistentemente.. cuyo nivel o curso de desviación debe ser evidenciado.INTRODUCCIÓN Comprenderá la información general concerniente a la acción de control y a la entidad examinada. Las observaciones se deberán referir a hechos o situaciones de carácter significativo y de interés para la entidad examinada. disposición o parámetro de medición aplicable al hecho o situación observada. b) Criterio: es la norma. b) El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestión examinada. miércoles 13 de diciembre de 2000
financiera (informe largo). así como las modificaciones efectuadas al enfoque o curso de la misma como consecuencia de dichas limitaciones. ocasionada por el hecho o situación observada. cuantitativa o cualitativa. para fines de su máxima utilidad por la entidad examinada. insertar simples o tediosas transcripciones literales de textos y/o relaciones de actividades o disposiciones normativas. ordenamiento. Elementos de la observación (condición. exponiéndose ellos según su grado de significación o importancia para la entidad. una vez concluido el proceso de evaluación y contrastación de los hallazgos comunicados con los correspondientes comentarios y/o aclaraciones formulados por el personal comprendido en los mismos. dar a conocer sobre hechos. de la Contraloría General de la República. consistencia y calidad. del Congreso. sobre la misión. DENOMINACIÓN El Informe será denominado teniendo en consideración. Origen del examen Estará referido a los antecedentes o razones que motivaron la realización de la acción de control. evitando el uso de calificativos innecesarios y describiendo apropiadamente sus elementos o atributos característicos.Naturaleza y Objetivos del examen En este rubro se señalará la naturaleza o tipo de la acción de control practicada (auditoría financiera.. denuncias. se presentarán de manera ordenada.). precisando el periodo y áreas de la entidad examinadas. de manera breve y concisa. 3. dicha presentación considerará en su desarrollo expositivo los aspectos esenciales siguientes: 1. 2. En ningún caso. demandara una exposición o desarrollo extenso. ESTRUCTURA El Informe debe presentar la siguiente estructura: I. solicitudes expresas (del Titular de la entidad. e) Eventos posteriores a la ejecución del trabajo de campo que hayan sido de conocimiento de la comisión auditora y que afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las áreas examinadas. en tal sentido. auditoría de gestión o examen especial según sea el caso. con el objeto de asegurar que su denominación... tratándose de Auditoría Financiera. ámbito geográfico donde se realizó el examen y.. así como la documentación y evidencia sustentatoria respectiva. etc.. efecto y causa) Son los atributos propios de toda observación. tales como: planes anuales de auditoría.. podrán dar lugar a la formulación de conclusiones y/o recomendaciones. si hubiere mérito para ello.Memorándum de Control Interno Se indicará que durante la acción de control se ha emitido el Memorándum de Control Interno. considere de importancia o significación. para su mejor comprensión. evitándose. 2.Pág. Normas Internacionales de Auditoría y demás disposiciones aplicables al efecto. Igualmente. siempre que no se encuentren directamente comprendidos en los objetivos de la acción de control. con indicación de los datos correspondientes a su numeración e incluyendo adicionalmente un título. criterio. Las observaciones.
6. II. específico y redactado en tono constructivo. se deberá adjuntar como anexo del informe. cargo(s) desempeñado(s). hayan sido determinadas como tales. de carácter excepcional. lógica y numerada correlativamente.. será incluido como anexo del Informe. dejándose constancia que éste se llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental. auditoría de gestión o examen especial). teniendo en consideración lo siguiente: a) Condición: es el hecho o situación deficiente detectada. a los aspectos de mayor relevancia que guarden vinculación directa con la acción de control realizada. de ser pertinente. desarrollando los aspectos siguientes: 1.
. Dicho documento así como el reporte de las acciones correctivas que en virtud del mismo se hayan adoptado. 195900
Lima. si fuere pertinente.OBSERVACIONES En esta parte del Informe. la naturaleza o tipo de la acción de control practicada. 5. condición laboral y domicilio correspondientes. indispensable para establecer su importancia y recomendar a la entidad que adopte las acciones correctivas requeridas. Con tal propósito. tengan relación con la situación evidenciada en la entidad o los objetivos de la acción de control y.
período. según el caso y dentro de su ámbito de competencia. si se acompañó documentación sustentatoria pertinente. se referenciará tal circunstancia. De no haberse dado respuesta a la comunicación de hallazgos o de haber sido ésta extemporánea. con orden y claridad. con indicación de los datos correspondientes a su numeración e incluyendo adicionalmente un título. una vez efectuado el control de calidad correspondiente previo a su aprobación. durante el desarrollo de la acción de control. siempre que éstos hayan sido expuestos en el Informe. En ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley del Sistema Nacional de Control. basados en las observaciones establecidas. realizar apropiada y oportunamente su labor en los casos indicados. Su aplicación permitirá a la Comisión Auditora.CONCLUSIONES
por el Jefe de Comisión.RECOMENDACIONES Las recomendaciones constituyen las medidas específicas y posibles que. el procesamiento de las responsabilidades administrativas que se hubiesen determinado en el Informe. el cual deberá ser breve. se dejará constancia expresa que tal aspecto es tratado en el Informe Especial correspondiente. las mismas que en lo esencial y sucintamente deben ser expuestas con la propiedad debida. dicho informe será emitido para fines de la acción civil respectiva. la Comisión Auditora formulará el Informe Especial para revelar específicamente. Al final de cada conclusión se identificará el número de la(s) observación(es) correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere. sólo se incluirá como Anexos. Excepciones del alcance a) En la formulación de los Informes de Auditoría Financiera (Informe corto o Dictamen). También se incluirá como recomendación. efectiva y adecuada implementación de las acciones correctivas legales pertinentes en los casos que. 3.
.Lima. los hechos y circunstancias que configuran la presunta responsabilidad penal o civil. Igualmente. en cautela de los intereses del Estado. sin perjuicio de la continuidad de la respectiva acción de control. se tendrán en cuenta las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA). 195901
d) Causa: es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación observada. por el Jefe de Comisión. o aspectos distintos a éstas.ANEXOS A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el Informe. de contenido necesariamente breve y preciso. referenciándolas en su caso a las conclusiones. en su caso. la existencia de perjuicio económico no sujeto a recupero administrativo. USAID. motivo y alcance de la acción de control. con énfasis en contribuir al logro de los objetivos institucionales dentro de parámetros de economía. entidad. deberá ser firmado
Cuando en la ejecución de la acción de control se evidencien indicios razonables de la comisión de delito. conforme a lo previsto en el régimen laboral pertinente. serán aplicables las normas y requisitos legales pertinentes para el efecto. que las han originado. De ameritarlo por la naturaleza y contenido del Informe. específico y estar referido a la materia abordada en el informe. de haber mérito para ello. INTRODUCCIÓN Origen. incluirá información confidencial o nombres de personas. en casos debidamente justificados. DENOMINACIÓN El Informe será denominado “Informe Especial”. aquella documentación indispensable que contenga importante información complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el Informe y que no obre en la entidad examinada. emitirá con la celeridad del caso. excepcionalmente. indicándose. el Supervisor y el nivel gerencial competente de la Contraloría General de la República. con indicación del Oficio de acreditación o. V. AID. las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las disposiciones emitidas por los organismos oficiales competentes sobre la materia. Evaluación de los comentarios y/o aclaraciones presentados Es el resultado del análisis realizado por la Comisión Auditora sobre los comentarios y/o aclaraciones y documentación presentada por el personal comprendido en la observación. verificados en el curso de la acción de control. siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la vía administrativa. En el caso de los Organos de Auditoría Interna del Sistema Nacional de Control.. En ningún caso. III. un informe especial con el debido sustento técnico y legal. también será suscrito por el abogado u otro profesional y/o especialista participante en la acción de control. la comisión auditora.50 INFORME ESPECIAL
En este rubro la Comisión Auditora deberá expresar las conclusiones del Informe de la acción de control. por el personal comprendido finalmente en la observación. las recomendaciones se realizarán siguiendo el orden jerárquico de los funcionarios responsables a quienes va dirigida. En caso de considerarse la existencia de indicios razonables de la comisión de delito o de perjuicio económico. que se formulan como consecuencia del examen practicado a la entidad auditada. además de los expresamente considerados en la presente norma. cuya identificación requiere de la habilidad y juicio profesional de la Comisión Auditora y es necesaria para la formulación de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. para que se efectúen las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes. podrán eximir a la Comisión Auditora de la emisión de dicha Síntesis. Síntesis Gerencial Adicionalmente al Informe de la acción de control. 4. eficiencia y eficacia. La Alta Dirección de la Contraloría General de la República y el Titular del Organo de Auditoría Interna. Las recomendaciones se formularán con orientación constructiva para propiciar el mejoramiento de la gestión de la entidad y el desempeño de los funcionarios y servidores públicos a su servicio. recomendando la adopción de las acciones legales respectivas por la instancia competente. podrá emitirse una “Síntesis Gerencial del Informe”. debiendo sustentarse los argumentos invocados y consignarse la opinión resultante de dicha evaluación. basada en su opinión profesional debidamente sustentada en los respectivos fundamentos técnicos y legales aplicables. NAGU 4. La Comisión Auditora. se evidencien indicios razonables de comisión de delito así como. Para efecto de su presentación. aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y de costo proporcional a los beneficios esperados. en su caso. b) Para la formulación de los informes de auditoría de los préstamos y donaciones de Organismos Internacionales (BID. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones Son las respuestas brindadas a la comunicación de los hallazgos respectivos. si se evidencia la existencia de perjuicio económico.. se sugieren a la administración de la entidad para promover la superación de las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen. Estarán dirigidas al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan competencia para disponer su aplicación. la determinación de responsabilidades administrativas a que hubiera lugar. BIRF. IV. de la Resolución de Contraloría de designación. las consideraciones jurídicas que los califican y las pruebas sustentatorias correspondientes. miércoles 13 de diciembre de 2000
Pág. etc. El objetivo de la presente norma es garantizar y facilitar la oportuna. FIRMA El Informe.. La mencionada opinión incluirá. ESTRUCTURA El Informe Especial observará la siguiente estructura: I. cuando existiera mérito de acuerdo a los hechos revelados en las observaciones. al término del desarrollo de cada observación. entendiéndose como tales los juicios de carácter profesional. Banco Mundial. a través de su personal responsable y especializado competente. con el propósito de mostrar los beneficios que reportará la acción de control. el Supervisor y el Jefe del respectivo Organo. podrá también formular conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones.) o similares. Los Informes emitidos por las Sociedades de Auditoría serán suscritos por el socio participante y auditor responsable de la auditoría.
en razón a su cargo o función. el área y/o dependencia de actuación. V. Se indicará los nombres y apellidos completos. los hechos serán necesariamente revelados en términos de indicios. a los terceros identificados que hayan participado en dichos hechos. 2. con participación y/o competencia funcional en cada uno de los hechos calificados como indicios en los casos de responsabilidad penal. el Informe Especial será puesto en conocimiento del Titular de la entidad auditada. de ser el caso. así como el resultado de la evaluación de los mismos. asimismo.Cuando se determine la existencia de perjuicio económico que a juicio de la Comisión Auditora sea susceptible de ser recuperado en la vía administrativa. el Jefe de Comisión. IV. refiriendo el anexo correspondiente en que se adjuntan. así como el carácter doloso de su comisión.Cuando se determine que en los hechos que constituyen los indicios razonables de comisión de delito y/o responsabilidad civil. según el tipo de responsabilidad determinada. el inicio de las acciones legales correspondientes a través de los órganos que ejerzan la representación legal para la defensa judicial de los intereses del Estado. recomendándose en el mismo las medidas inmediatas para materializar dicho recupero. el inicio de las acciones legales que corresponda. Si la acción de control es realizada por la Contraloría General de la República o por Sociedades de Auditoría designadas o autorizadas. IDENTIFICACIÓN DE PARTÍCIPES EN LOS HECHOS Individualización de las personas que prestan o prestaron servicios en la entidad. VI. criterio. En casos de responsabilidad penal. alguna de dichas funciones haya recaído en una misma persona. informe de ingeniería. el perjuicio económico deberá ser cuantificado. salvo los casos de excepción previstos en la NAGU 3. se incluirá el Informe Técnico de los profesionales especializados que hubieren participado en apoyo a la Comisión Auditora. En tales casos. período de desempeño de la función y domicilio. así como por el Titular del respectivo Organo. según el caso. así como su carácter de prueba preconstituida para el inicio de acciones legales. el Supervisor y los niveles gerenciales competentes. será dirigido directamente al Titular del Sector. según el caso. Necesariamente deben ser precedidos de una relación que indique su numeración y asunto a que se refiere cada anexo. la nómina de las personas identificadas como partícipes en los hechos revelados. de ser pertinente. NIVELES DE APROBACIÓN DEL INFORME ESPECIAL 1. el Informe Especial recomendará al nivel correspondiente. el Informe Especial que pudiera formularse será suscrito por el abogado y socio participante. documento de identidad. ANEXOS Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son materia del Informe Especial. se señalará el plazo de prescripción para el inicio de la acción penal o civil. salvo que el Titular se encuentre comprendido en los hechos. sustentando la tipificación y/o elementos antijurídicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad penal y/o responsabilidad civil incurrida. tales hechos serán revelados en el Informe de la acción de control. III. Cuando por razones de capacidad operativa. . De haber sido identificado. SITUACIONES ESPECIALES . señalándose que el mismo no es materialmente posible de recupero por la entidad en la vía administrativa. guardando un debido ordenamiento concatenado a la exposición de los hechos contenidos en el Informe. acompañando copia de la denuncia y/o demanda. siempre que el Titular no se encuentre comprendido en los indicios razonables de la comisión de delito o en la responsabilidad civil establecida. Cuando se considere que existen razones justificadas para ello. para su conocimiento y control selectivo posterior que le corresponde.50). informe bromatológico.60. en su caso. Tratándose de Sociedades de Auditoría designadas o autorizadas por la Contraloría General de la República. conforme a sus atribuciones funcionales y la normativa vigente sobre la materia. Los Organos de Auditoría Interna remitirán simultáneamente a la Contraloría General de la República un ejemplar de los Informes Especiales que emitan en ejercicio de sus funciones. FUNDAMENTOS DE DERECHO Análisis del tipo de responsabilidad que se determina. disponga o implemente. debiendo incidirse en la materialidad y/o importancia relativa. documento de identidad. efecto y causa. El seguimiento y verificación respectivos se extienden hasta la conclusión del proceso judicial correspondiente. siempre que resulte justificado por la conveniencia procesal de tratar por separado los hechos de connotación penal y los relativos a responsabilidad civil. FUNDAMENTOS DE HECHO Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y circunstancias que constituyen indicios de la comisión de delito o de responsabilidad civil.De ser necesario se podrá formular más de un Informe Especial emergente de la misma acción de control. Incluye. VII. recomendando en éste las acciones correspondientes. En este último caso. con la recomendación respectiva.Pág. cuyos resultados deberán ser igualmente informados oportunamente a la Contraloría General de la República. por cada uno de los hechos. el cual deberá ser elaborado con observancia de las formalidades exigibles para cada profesión (Ej. se tramitará ante la Contraloría General de la República para que dicho inicio se lleve a cabo a través de la Procuraduría Pública encargada de sus asuntos judiciales. podrá recomendarse alternativamente. El Informe Especial formulado por la Comisión Auditora de la Contraloría General de la República será suscrito por el auditor y/o abogado interviniente(s). con indicación de los artículos pertinentes del Código Penal y/o Civil u otra normativa adicional considerada. se deberá incluir como Anexo Nº 01. Adicionalmente. los hechos relativos a dicho perjuicio económico seguirán siendo tratados por la Comisión Auditora y revelados en el correspondiente Informe de la acción de control. el Informe Especial será remitido al Titular de la entidad. haciendo referencia a las disposiciones que sustentan la emisión del Informe Especial (Ley del Sistema Nacional de Control y NAGU 4. u otro estamento que resulte competente de no pertenecer la entidad a ningún Sector. Jefe de Comisión y Supervisor interviniente(s). serán responsables de la correspondiente autorización e implementación para su ejecución. la cual deberá estar dirigida a los funcionarios que. Tratándose de responsabilidad civil. los partícipes son únicamente terceros y no funcionarios o servidores que presten o hayan prestado servicios en la entidad. De encontrarse comprendido el Titular de la entidad el Informe se remitirá al Titular del Sector. debidamente autenticadas en su caso. Si la entidad no perteneciera a ningún Sector. así como en razón de la oportunidad de la acción legal respectiva o no ser posible la acumulación. con indicación de su cargo. el inicio de las acciones legales a través de los órganos que ejerzan la representación legal para la defensa judicial de los intereses del Estado en dicha entidad. dentro de los cinco (5) días de haberse materializado. PRUEBAS Identificación de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada hecho. según corresponda. en cuyo caso el Informe. se autorice al Procurador Público encargado de los asuntos judiciales de la Contraloría General de la República. penal o civil. el cargo o función desempeñada. incluyéndose las aclaraciones o comentarios que hubieren presentado las personas comprendidas. . cuando esta última sea determinable. en la misma fecha de iniciada la acción legal. miércoles 13 de diciembre de 2000
áreas y ámbito geográfico materia de examen.
Cuando la acción de control sea efectuada por los Organos de Auditoría Interna conformantes del Sistema Nacional de Control. En todos los casos que se produzca la emisión de un Informe Especial. con la respectiva exposición de los fundamentos jurídicos aplicables.: tasación. etc. II. encontrándose dichos órganos obligados a realizar el seguimiento y verificación oportuna del efectivo inicio de las acciones legales recomendadas e informar de éstas al Organismo Superior de Control. con indicación de los atributos: condición. según sea el caso.). o constitutivos del perjuicio económico determinado en los casos de responsabilidad civil. así como el período o fechas de ésta. recomendando que éste autorice. la Comisión Auditora será responsable que el correspondiente Informe de la acción de control contenga las referencias necesarias sobre dicha emisión y las
. 3. se referirá el cargo de mayor nivel de responsabilidad. 195902
Lima. El Informe Especial formulado por el Organo de Auditoría Interna del Sistema Nacional de Control será suscrito por el auditor y/o abogado. RECOMENDACIÓN Este rubro consigna la recomendación para que se interponga la acción legal respectiva.
hechos que evidencian la existencia de indicios razonables de comisión de delito de Concusión. Artículo Cuarto.Ampliación y Mejoramiento del Servicio de Limpieza Pública. permitiendo que ésta se beneficie con el cobro por arrendamiento y otros que viene efectuando a los comerciantes. Que. existiendo evidencia de que dicho Expediente Técnico fue elaborado en realidad por la Dirección de Obras Públicas de la Municipalidad. departamento de Lima. respectivamente. así como por la disposición indebida de combustible en vehículos que no son de propiedad de la Municipalidad.40. 524.. comuníquese y publíquese. a favor de siete funcionarios. full equipo. 262.903. habiéndose constatado que la designación se efectuó incumpliéndose los requisitos establecidos en la Directiva Nº 018-96-CG/CE "Lineamientos para el ejercicio de la Auditoría Interna en las entidades sujetas al ámbito de control". se efectuó simulando un Concurso Público de Méritos.2000. tales como: la Declaración Jurada de uno de los postores fue suscrita por una persona. una aplicación definitiva diferente de aquella a la que estaban destinados. y. conforme a la documentación obrante. haberse notificado al ganador de la buena pro antes de realizar el acto de recepción de propuestas. que según lo informado por la RENIEC no existe. previstos y penados en los Artículos 387º y 377º del Código Penal. y no por el consultor contratado.La presente Resolución tiene vigencia a partir de su publicación. Que. aspectos que denotan inconductas funcionales que exceden al ámbito administrativo en perjuicio de la Municipalidad auditada.19. para lo cual. se adquirió una camioneta marca Honda. previsto y penado en el Art. que se encuentren actualmente en trabajo de campo. Que. 195903
recomendaciones orientadas a corregir las causas que dieron lugar a los hechos contenidos en el Informe Especial. Que. previsto y penado en el Art.Lima. Que.AGO. en cuanto se opongan a la presente Resolución. a parte de los recursos del Proyecto. 199. no obstante haberse evidenciado irregularidades en dicho proceso.85 que no se incorporaron al presupuesto municipal. éste no dispuso las acciones orientadas a corregir dicha situación. al evidenciarse que uno de los supuestos postulantes manifestó no haberse presentado al Concurso. en la modalidad de Colusión Ilegal. calificación y adjudicación. respectivamente. miércoles 13 de diciembre de 2000
Pág. vehículo que fue asignado al Despacho de la Alcaldía. acreditándose la respectiva Comisión de Auditoría mediante Oficio Nº 001-2000-CG/GLR de fecha 14. dejando de atender el requerimiento efectuado por la Dirección de Servicios Públicos para la compra de una unidad vehicular que traslade a los trabajadores durante los tres turnos diarios de trabajo. el Informe Especial Nº 054-2000-CG/B350. las dos empresas postoras tienen vínculo e interés comercial comunes. en calidad de anticipos con cargo a rendir cuenta documentada. afectando el servicio así como el cumplimiento de sus metas y objetivos. sin existir documentación que justifique el giro de los cheques y el motivo del anticipo. en el proceso de selección y ejecución del contrato de consultoría suscrito para la elaboración del Expediente Técnico de la Obra "Corredor Vial Próceres de la Independencia". hechos que constituyen indicios razonables de la Comisión del Delito de Peculado. y Nº 013-99-CG/PPU que contiene los “Procedimientos para la evaluación de indicios de responsabilidad penal y civil resultantes de la Ejecución de la Auditoría Gubernamental” aprobadas mediante Resolución de Contraloría Nº 141-99-CG. con la finalidad de brindar un mejor servicio de limpieza y mantenimiento de parques en beneficio de la población. ante los requerimientos efectuados por los Regidores para que el Alcalde informe sobre el manejo de los fondos recaudados. como consecuencia de la acción de control efectuada a la Municipalidad Distrital de San Juan de Lurigancho. CARMEN HIGAONNA DE GUERRA Contralora General de la República 14266
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 262-2000-CG Lima. no habiendo los funcionarios acreditado la devolución del dinero. el Director de Servicios Comunales autorizó la realización de una feria. por el período enero 1999 . 27 de
. situación que se agrava al no acreditarse documentariamente la utilización de S/. cedió en uso un área de terreno de propiedad de COFOPRI a una persona jurídica. 299. con recursos del Proyecto Nuevo San Juan Distrito Limpio y Sano . con lo cual se dio. éste. mediante la Resolución Directoral Nº 4815 de 9. hechos que no obstante haber sido de conocimiento del Alcalde.A. CONSIDERANDO: Que. Que. previsto y penado por el Artículo 387º del Código Penal. los Organos de Auditoría Interna y las Sociedades de Auditoría. se evidenciaron irregularidades. 389º del Código Penal. por un valor de S/. tales como. provincia de Lima. y demás disposiciones contenidas en la normativa del Sistema Nacional de Control. Que. 377º. lo que constituye indicios razonables de comisión de los delitos de Abuso de Autoridad en la
misma modalidad y en la de Omisión de Funciones. permitiendo que la administración del citado Parque Zonal continúe llevándose a cabo sin ningún control. hechos que constituyen indicios razonables de comisión de los delitos de Peculado y Omisión de Funciones. al haberse tomado la decisión de adquirir el vehículo para movilidad del Alcalde. en la modalidad de Malversación.. los cuales fueron endosados y cobrados por personas distintas a los beneficiarios.. constituyendo indicios razonables de comisión de delito de Peculado. hechos que constituyen indicios razonables de comisión de delito de Corrupción de Funcionarios en la modalidad de Aprovechamiento Indebido del Cargo así como delito contra la Fe Pública previstos y penados en los Artículos 397º y 427º del Código Penal. igualmente se ha determinado el giro de cheques por S/.julio 2000.H.julio 2000. 387º del Código Penal.99. hechos que constituyen indicios razonables de Comisión de Delito de Peculado. haberse otorgado la conformidad y efectuado el pago sin acreditarse la existencia del Expediente Técnico de la Obra. siendo de aplicación a las acciones de control efectuadas por la Contraloría General de la República. sin contar con sustento de autorización o conformidad del servicio. de igual forma se ha evidenciado irregularidades referidas a pagos por suministro de combustible a unidades vehiculares que. soslayando sus funciones. respectivamente. Artículo Segundo. atribuyendo un contenido diferente a los documentos que sirvieron para su emisión. 397º y 428º del Código Penal.644. Artículo Tercero. provincia y departamento de Lima.794.Dejar sin efecto las Directivas Nº 012-99-CG/CE que contiene el “Instructivo para la Comunicación de Hallazgos de Auditoría”. delito de Corrupción de Funcionarios en la modalidad de Aprovechamiento Indebido del Cargo así como delito contra la Fe Pública en la modalidad de Falsedad Ideológica previstos y penados en los Artículos 376º. la Contraloría General dispuso la ejecución de la correspondiente acción de control a la Municipalidad Distrital de San Juan de Lurigancho. en la cual se insertó información falsa. en los procesos de selección y contratación para la ejecución de las obras " Parque Principal A. previsto y penado por el Artículo 384º del Código Penal. ilegalmente. se encontraban inoperativas a la fecha de los suministros. en virtud de las denuncias formuladas por diversos ciudadanos ante la Oficina de Atención de Denuncias y en armonía con la programación de acciones de control acorde a su actual capacidad operativa. previsto y penado en el Artículo 384ºdel Código Penal. resultante del Examen Especial efectuado a la Municipalidad Distrital de San Juan de Lurigancho. 12 de diciembre de 2000 Vistos. no dispuso ninguna acción. lo que denota la voluntad del Comité de Concurso Público de favorecer a quien fue designado en el cargo. Que. en el proceso de selección para la contratación de una persona jurídica que brinde el suministro de combustible. se otorgó la buena pro a una de las dos empresas postoras. aceite y lubricantes a la flota vehicular de la Municipalidad. 112. la designación del ex Jefe del Organo de Auditoría Interna. ha administrado el Parque Zonal "Ciudad de los Niños" (ex Wiracocha) generando ingresos por S/. evidenciándose además que. Regístrese. se ha determinado que dicha comuna del 15 de enero al 26 de julio del 2000. Que. modelo CVR. la Autorización Municipal de Funcionamiento y Constancia de Registro en la Dirección General de Hidrocarburos presentadas por los postores son falsas.Encargar a la Escuela Nacional de Control la difusión y capacitación de las Normas de Auditoría Gubernamental. no obstante lo cual figura como participante.DIC. período enero 1999 .00.H. hechos que constituyen indicios razonables de la comisión del delito de Concusión en la modalidad de Colusión Ilegal.
Documents Similar To NAGU 3.60Skip carouselNagu 360Normas de Auditoria Gubernamental NaguNormas de Auditoria Gubernamental NaguMAGU(4)NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL(NAGU)Hallazgos y Observaciones de AuditoriaARTICULO Nº 37 DE LA RENTA NETA R) S) U)Plan de Marketing de LopesaHALLAZGOS DE AUDITORIA Y COMUNICACIÓN DE HALLAZGOSTrabajo Final LopezaResumen Del Codigo TributarioASIENTO DE PLANILLAProceso e Indicadores de La Sazon LopesaPLAN 10029 Manual de Organización y Funciones Del Organo de Control Interno Del FMV. 2013NaguMonografia Nagu FinalAuditoria-de-Obras-Publicas-Exposicion.pptMAG PARTE IV AUDITORIA INTEGRAL (4).pdfnormasgeneralesdeauditoria-091219163322-phpapp01Auditoria-Fisica.docxAuditoria de sistemasInforme de Auditoria de Sistemasclase IPrueba sNormas Generales de Auditoria NicaraguaGuía (Auditoría)Diapos Grupo # 3 Auditoría Operacional 9-11-2016Fraude en Estados FinancierosGuia AuditoriaGobierno IT44444More From Miguel Oncoy ValverdeSkip carouselonomasHistoria ClinicaRestaurando Bios Mal Actualizada o CorruptaDECRETO SUPREMO N° 182-22015-ME2DA QUINCENA ABRIL AREA LABORAL.pdfRENAT-DS-017-2009-MTCAUDITORIA GUBERNAMENTALAnalisis Horizontal de Rimac SAAUDITORIA GUBERNAMENTAL
Valor Economico AgregadoArchivo4_EquivalenciasARFSISMemorandum DiresaResolución de la Coimisión de desorden y digestiónRM-386-2006 NT de Los Servicios de Emergencia01 Manual Del Usuario 2007Programa Auditoria SistemasaNueva Ley UniversitariaEjemplo de Auditoria (1)Justo a TiempoCosteAnexo1 Clasificador de IngresosAnexo2 Clasificador de GastosPlan NegociosCurriculum t&m Contratistas GeneralesCont.sp.I-4 Sistemas AdministrativosMetodos Cuantitativos FinalAnalisis de rentabilidad financiera economicaprogramacionLinealAplicacionPequenasMedianasEmpresasDescargar Admin is Trac Ion de Empresas

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 Artículo 387
 Artículo 384
 Artículo 384