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Timestamp: 2019-08-23 07:56:53+00:00

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Reisekosten, Auswärtstätigkeit in Drittunternehmen, Fahr ... / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Erste Tätigkeitsstätte/erste Betriebsstätte in Drittunternehmen Fahrtkostenerstattung in Arbeitnehmerfällen Betriebsausgabenabzug bei Unternehmernmehr
Reisekosten, Auswärtstätigkeit in Drittunternehmen, Fahr ... / 4.3.4 Was hinsichtlich einer Betriebsprüfung zu beachten ist
Finanzbeamte, insbesondere Betriebsprüfer, werden versuchen, günstige steuerliche Ergebnisse mithilfe des § 42 AO zunichte zu machen. Im BMF-Schreiben vom 24.10.2014 ist bereits jetzt eine Tendenz absehbar, wonach die Finanzverwaltung unliebsame Gestaltungen als Missbrauch behandeln und nicht anerkennen will. Das gilt insbesondere bei Gesellschafter-Geschäftsführern, Arbeitn...mehr
Reisekosten, Auswärtstätigkeit in Drittunternehmen, Fahr ... / 7 Ordnungsgemäße Rechnung für den Vorsteuerabzug
Um den Vorsteuerabzug nicht zu gefährden, muss die Rechnung des Hotel- oder Pensionsbetriebs die besonderen umsatzsteuerlichen Voraussetzungen erfüllen. Bei Kleinbetragsrechnungen bis 250 EUR gelten zwar geringere Anforderungen. Doch muss auch hier der auf das Entgelt entfallende Umsatzsteuersatz angegeben sein. Es ist zu beachten, dass für kurzfristige Übernachtungsentgelte ...mehr
Reisekosten, Auswärtstätigkeit in Drittunternehmen, Fahr ... / 4.2 Dauerhafte Zuordnung
Von einer dauerhaften Zuordnung ist insbesondere auszugehen, wenn der Arbeitnehmer unbefristet oder für die Dauer des Dienstverhältnisses oder über einen Zeitraum von 48 Monaten hinaus an einer ortsfesten betrieblichen Einrichtung tätig werden soll (Prognose). Fehlt die Festlegung auf eine Tätigkeitsstätte oder ist sie nicht eindeutig, ist erste Tätigkeitsstätte die betriebliche ...mehr
Haftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer und Beiträge / 3.4.1 Nachträgliche Berücksichtigung von Werbungskosten nur in Ausnahmefällen
Irrten Arbeitgeber und Arbeitnehmer über die Zugehörigkeit von Bezügen zum Arbeitslohn und damit auch über die Notwendigkeit der Beantragung und Berücksichtigung der mit diesen Bezügen zusammenhängenden Werbungskosten als individuelle Lohnsteuerabzugsmerkmale beim Lohnsteuerabzug – mit der Folge eines geringeren Lohnsteuerabzugs –, können insoweit bei der Ermittlung des für ...mehr
Pauschalierungsmöglichkeiten in der Entgeltabrechnung / 2.1 Pauschalierungsfälle
In den folgenden Fällen kann der Arbeitgeber auf Antrag die Lohnsteuerpauschalierung mit einem durchschnittlichen, betriebsindividuellen Pauschsteuersatz wählen: für sonstige Bezüge bis zu 1.000 EUR pro Jahr und pro Arbeitnehmer und bei Nacherhebung der Lohnsteuer durch das Finanzamt in einer größeren Zahl von Fällen, wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer nicht vorschriftsmäßig ...mehr
Pauschalierungsmöglichkeiten in der Entgeltabrechnung / 1.1 Pauschalierung mit festen Pauschsteuersätzen
Feste Pauschsteuersätze sind überwiegend in § 40 Abs. 2 EStG geregelt. Sie gelten für die Zahlung von Essenszuschüssen, Zuwendungen aus Anlass einer Betriebsveranstaltung, die Zahlung von Erholungsbeihilfen, den steuerpflichtigen Ersatz von Verpflegungskosten bei Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten, die schenkungsweise oder verbilligte Überlassung von Daten...mehr
Durch die persönliche Vorstellung eines Stellenbewerbers können Fahrt-, Verpflegungs- und Übernachtungskosten entstehen. Steuerlich handelt es sich um Reisekosten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit. Steuerfreie Arbeitgebererstattung möglich Erstattet der Stellenanbieter einem Stellenbewerber die für das Vorstellungsgespräch entstandenen Aufwendungen, z. B. Fahrtkosten für öffen...mehr
Kreditkarte / 1 Firmenkreditkarte
Zur Bestreitung der Ausgaben bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten stellen Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern häufig Kreditkarten zur Verfügung, die über das Firmenkonto abgerechnet werden (Firmenkreditkarte). Vereinbart der Arbeitgeber mit einem Kreditkartenunternehmen, bestimmten Arbeitnehmern eine Firmenkreditkarte (sog. corporate card) zu überlassen, handelt es sich...mehr
Kreditkarte / 2 Abrechnung über das Konto des Arbeitgebers
Die Möglichkeit, eine Firmenkreditkarte auch für Privatkäufe verwenden zu können, wird von der Finanzverwaltung jedoch nicht als geldwerter Vorteil angesehen. Voraussetzung hierfür ist, dass die Privatkäufe im Verhältnis zu den gesamten Benutzungsfällen von untergeordneter Bedeutung sind. Deshalb gilt der Verzicht auf die Besteuerung eines geldwerten Vorteils nur für solche A...mehr
Unfallkosten / 1 Zuordnung zu den Reisekosten bei beruflicher Auswärtstätigkeit
Soweit der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer Unfallkosten steuerfrei ersetzt, die durch einen Unfall während einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit, einer Fahrt im Rahmen eines beruflich bedingten Umzugs entstanden sind, gehören diese Kosten als zusätzliche Einnahme aus dem Arbeitsverhältnis nicht zum Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung. Die dem Arbeitnehmer zur Beseitig...mehr
Unfallkosten / 3 Unfall während beruflicher Auswärtstätigkeit
Der Arbeitgeber kann dem Arbeitnehmer Unfallkosten nach § 3 Nr. 13 oder 16 EStG steuerfrei ersetzen, wenn diese durch einen Verkehrsunfall während einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit entstanden sind. Gleiches gilt für Unfallkosten, die entstanden sind auf der wöchentlichen Familienheimfahrt im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung oder während einer Fahrt im Rahmen...mehr
Unfallkosten / 1.1 Zuordnung zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt
Erstattet der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer die Kosten, die anlässlich eines Unfalls auf dem Weg von der Wohnung zur Arbeitsstätte bzw. zurück entstanden sind, handelt es sich grundsätzlich um lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn, der gleichzeitig auch beitragspflichtiges Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung darstellt. Wichtig Pauschale Besteuerung der ersetzten Unfa...mehr
Unfallkosten / Zusammenfassung
Begriff Unfallkosten, die vom Arbeitgeber getragen werden, entstehen in der betrieblichen Praxis im Wesentlichen durch den Einsatz von Fahrzeugen. Während bei Fahrzeugen des betrieblichen Fuhrparks lohnsteuerlich relevante Sachverhalte ausschließlich bei der Firmenwagenüberlassung in Betracht kommen, ist bei Nutzung arbeitnehmereigener Fahrzeuge durch den Arbeitnehmer zu prü...mehr
Kundenbindungsprogramme / 1 Allgemeines
Erhalten Arbeitnehmer im Rahmen ihres Beschäftigungsverhältnisses Sachprämien, gehören diese grundsätzlich zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung. Dies gilt auch für Prämien, die von einem Unternehmen im Rahmen der Kundenwerbung geleistet werden. Hierunter fallen z. B. die gewährten Bonusmeilen oder Prämiengeschenke aus dem "Miles & More"-Prog...mehr
Kaskoversicherung für Dienstfahrten / 2 Versicherungsabschluss durch Arbeitgeber
In der Praxis empfiehlt sich der Abschluss einer auf dienstliche Reisen beschränkten Kaskoversicherung durch den Arbeitgeber. Die vom Arbeitgeber als Versicherungsnehmer gezahlten Prämien bleiben als Leistungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse steuerfrei. Außerdem kann der Arbeitgeber zusätzlich für die mit eigenen Pkw des Arbeitnehmers unternommenen beruflic...mehr
Kaskoversicherung für Dienstfahrten / Zusammenfassung
Begriff Häufig ersetzt der Arbeitgeber die Prämien für eine private oder dienstliche Kaskoversicherung, wenn der Arbeitnehmer sein Fahrzeug zu beruflichen Auswärtstätigkeiten einsetzt. Gewährt die Firma steuerfreien Reisekostenersatz in Höhe des pauschalen Kilometersatzes von 0,30 EUR, ist zu prüfen, ob die Übernahme der Versicherungsbeiträge lohnsteuerpflichtig ist. Die beit...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 8 E ... / F. Bewertung der Gestellung von Mahlzeiten an ArbN anlässlich einer Auswärtstätigkeit o einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung durch den ArbG (§ 8 Abs 2 S 8 EStG)
Rn. 522 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Ab dem VZ 2014 gilt die Neuregelung in § 8 Abs 2 S 8 u 9 EStG idF des G zur Änderung u Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung u des steuerlichen Reisekostenrechts v 25.02.2013, BGBl I 2013, 285.Wird dem ArbN während einer beruflichen Tätigkeit außerhalb seiner Wohnung und ersten Tätigkeitsstätte vom ArbG oder auf dessen Veranlassung von ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ha) Der Begriff der Reisekosten
Rn. 650 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Weder § 3 Nr 16 EStG aF noch andere Vorschriften des EStG definieren den Begriff "Reisekosten". Reisekosten waren (BFH BStBl II 2013, 169; auch s Rn 611) nach H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.4 LStR 2011 Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten Reisenebenkosten, wennmehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hba) Rechtslage bis einschließlich VZ 2007
Rn. 653 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 (1) Allgemeines Es waren folgende Fälle zu unterscheiden (H 6 EStH 1999 zu § 3 Nr 16 EStG iVm R 16 S 1, R 37 Abs 1 S 6 LStR 2000; H 6 EStH 2002 zu § 3 Nr 16 EStG iVm R 16 S 1, R 37 Abs 1 S 6 LStR 2002; H 6 EStH 2004 zu § 3 Nr 16 EStG iVm R 16 S 1, R 37 Abs 1 S 6 LStR 2005):mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 8 E ... / a) Freie Verpflegung (§ 2 Abs 1 SvEV)
Rn. 476 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Der Wertansatz für freie Verpflegung umfasst die drei Hauptmahlzeiten (Frühstück, Mittagessen u Abendessen) nebst üblicher Getränke (vgl BFH v 07.11.1975, VI R 174/73, BStBl II 1976, 50) sowie ein zweites Frühstück u einen Nachmittagskaffee (vgl BFH v 10.05.1963, VI 100/62 U, BStBl III 1963, 331), unabhängig davon, ob die Abgabe der Mahlzei...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hbb) Rechtslage ab VZ 2008 nach LStR 2008 bzw LStR 2011
Rn. 665b Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Die LStR 2008 hatten die frühere Unterscheidung in Dienstreise, Fahrtätigkeit u Einsatzwechseltätigkeit aufgegeben. Es gab nur noch die "so gut wie ausschließlich beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit" (s H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.4 Abs 2 LStR 2011). Dieser neue Begriff verlangte: die Tätigkeit musste vorübergehend sein, der Tätigkeitsort w...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ibc) Sonstiges
Rn. 531b Stand: EL 128 – ET: 06/2018 Bei einer längerfristigen vorübergehenden Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte konnte der StPfl nur für die ersten 3 Monate die Pauschbeträge erhalten (§ 4 Abs 5 S 1 Nr 5 S 5 EStG aF) Diese Grundsätze galten auch für eine betrieblich begründete doppelte Haushaltsführung nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 S 6 EStG aF. Rn. 532 Stand: EL 128 – ET: 06/...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hdc) Tatbestandskumulierungen bei Verpflegungsmehraufwendungen
Rn. 694 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Waren für denselben Kalendertag Verpflegungsmehraufwendungen wegen einer Auswärtstätigkeit o wegen doppelter Haushaltsführung anzuerkennen, war der höchste Pauschsatz maßgeblich, dh, diesen Betrag konnte der ArbG steuerfrei nach § 3 Nr 16 EStG aF erstatten (H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.6. Abs 2 LStR 2011).mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / he) Übernachtungs- u Reisenebenkosten
Rn. 697 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Übernachtungskosten waren die tatsächlichen Aufwendungen, die dem ArbN für die persönliche Inanspruchnahme einer Unterkunft zur Übernachtung entstanden. Rn. 697a Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Benutzte der ArbN ein Mehrbettzimmer, so waren, wenn nur er zu seinem ArbG in einem Dienstverhältnis stand, die bei Inanspruchnahme eines Einzelzimmers ent...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ibb) Überblick über die Regelung in § 9 Abs 4a EStG nF
Rn. 566d Stand: EL 128 – ET: 06/2018 Überblick über die Regelung in § 9 Abs 4a EStG nF:mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ha) Allgemeines
Rn. 562 Stand: EL 128 – ET: 06/2018 Wie bereits unter s Rn 554 ausgeführt, betrifft § 3 Nr 13 S 1 EStG nF folgende Vergütungen: Rn. 562a Stand: EL 128 – ET: 06/2018 Reisekosten ist ein Oberbegriff, er umfasst ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 8 E ... / A. Übersicht über die Vorschrift
Rn. 1 Stand: EL 128 – ET: 06/2018 § 8 Abs 1 EStG definiert den Begriff der Einnahme für den Bereich der Überschusseinkünfte iSv § 2 Abs 1 S 1 Nr 4–7 EStG. § 8 Abs 2 EStG enthält Regelungen zur Bewertung von Sachzuwendungen. § 8 Abs 2 S 1 EStG enthält die allg Bewertungsregelung für Einnahmen, die nicht in Geld bestehen. § 8 Abs 2 S 2 – S 5 EStG enthalten Regelungen für Einnahmen...mehr
§ 17 Inhalt des Arbeits-/Dienstvertrages / 14. Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit
Rz. 561 Ab 2008 wird die bisherige Unterscheidung zwischen Dienstreise, Einsatzwechseltätigkeit und Fahrtätigkeit aufgegeben und unter dem neuen Begriff beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit vereinheitlicht. Eine beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit liegt vor, wenn der Arbeitnehmer vorübergehend außerhalb seiner Wohnung und seiner ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig...mehr
§ 17 Inhalt des Arbeits-/Dienstvertrages / aa) Allgemeines
Rz. 580 Gem. R 9.4 Abs. 1 LStR sind Reisekosten solche Kosten, die so gut wie ausschließlich durch die beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit (§ 9 Abs. 4a Satz 2 und Satz 4 EStG) des Arbeitnehmers entstehen. Rz. 581 Die bisherigen Reisekostenarten Dienstreise, Einsatzwechseltätigkeit und Fahrtätigkeit werden ab 2008 zu dem Oberbegriff berufliche Auswärtstätigkeiten zusammeng...mehr
§ 17 Inhalt des Arbeits-/Dienstvertrages / bb) Verpflegungsmehraufwendungen
Rz. 589 Gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 i.V.m. § 9 Abs. 4a EStG können für Verpflegungsmehraufwendungen bei beruflichen Auswärtstätigkeiten im Inland folgende Pauschbeträge je Kalendertag geltend gemacht werden:mehr
§ 17 Inhalt des Arbeits-/Dienstvertrages / cc) Übernachtungskosten
Rz. 592 Bei einer beruflichen Auswärtstätigkeit im Inland können die tatsächlich entstandenen, durch Einzelnachweis belegten Übernachtungskosten steuerlich geltend gemacht werden (vgl. zu Einzelheiten R 9.7 LStR). Rz. 593 Bei einer Auslandsdienstreise können die Übernachtungskosten statt mit Einzelnachweis auch als Pauschale geltend gemacht werden (vgl. R 9.7 Abs. 3 Satz 2 LS...mehr
§ 17 Inhalt des Arbeits-/Dienstvertrages / b) Rechtsfolgen
Rz. 585 Liegt eine berufliche Auswärtstätigkeit vor, können folgende Kosten entweder steuerlich als Werbungskosten geltend gemacht werden oder vom Arbeitgeber gem. § 3 Nr. 13 oder Nr. 16 EStG steuerfrei ersetzt werden:mehr
§ 17 Inhalt des Arbeits-/Dienstvertrages / (b) Einzelnachweis (R 8.1 Abs. 9 Nr. 2 LStR)
Rz. 544 Der Arbeitgeber kann den privaten Nutzungswert abweichend von der 1 %-Regelung der R 8.1 Abs. 9 Nr. 1 LStR mit den Aufwendungen für das Kfz ansetzen, die auf die privaten Fahrten entfallen, wenn die für das Kfz insgesamt entstehenden Aufwendungen durch Belege und das Verhältnis der privaten zu den übrigen Fahrten durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachgewiesen wer...mehr

References: § 42
 § 40
 § 3
 § 8
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 § 3
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 § 4
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 § 9
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 § 2
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 § 8
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