Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obowiazek-podatkowy/0112-kdil3-2-4011-132-2017-2-mk
Timestamp: 2018-04-21 09:39:33+00:00

Document:
♦ › Obowiązek podatkowy › 0112-KDIL3-2.4011.132.2017.2.MK
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty otrzymywanej z Niemiec.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 maja 2017 r. (data wpływu 6 czerwca 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 6 lipca 2017 r. (data wpływu 18 lipca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty otrzymywanej z Niemiec – jest prawidłowe.
W dniu 6 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty otrzymywanej z Niemiec.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 3 lipca 2017 r. nr 0112-KDIL3-2.4011.132.2017.1.MK Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Jednocześnie poinformowano Zainteresowaną, że stosownie do postanowień art. 139 § 4 w zw. z art. 14d § 1 Ordynacji podatkowej, okresu oczekiwania między wezwaniem przez organ a uzupełnieniem wniosku przez Wnioskodawczynię nie wlicza się do trzymiesięcznego terminu przewidzianego na wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.
Wezwanie wysłano w dniu 3 lipca 2017 r. (skuteczne doręczenie nastąpiło w dniu 5 lipca 2017 r.), zaś w dniu 18 lipca 2017 r. (data nadania 11 lipca 2017 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek.
W marcu 2017 r. Wnioskodawczyni otrzymała z instytucji rentowej (...) decyzję o przyznaniu renty wdowiej. Zgodnie z decyzją: Renta rozpoczyna się z dniem 1 stycznia 2017 r. Renta będzie wypłacana od 1 maja 2017 r. na bieżąco miesięcznie. Renta będzie wypłacana za dany miesiąc na początek każdego miesiąca. Otrzymywana renta wdowia (Witwenrente) pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec. Renta wpływa na konto Wnioskodawczyni w banku (...) w euro. Jak podaje Wnioskodawczyni ww. renta stanowi jej jedyne źródło przychodu. W Polsce nie osiąga innych dochodów. Miejscem zamieszkania Wnioskodawczyni jest Polska.
Czy Wnioskodawczyni ma obowiązek naliczania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu tej renty?
Zdaniem Wnioskodawczyni, ponieważ renta wdowia, którą otrzymuje pochodzi z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych, to nie podlega ona opodatkowaniu w Polsce. Zgodnie bowiem z art. 18 ust. 1 i 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli renta z Niemiec jest otrzymywana z obowiązkowego niemieckiego sytemu ubezpieczeń społecznych nie podlega podatkowi w Polsce.
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska – art. 4a ustawy.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że od maja 2017 r. Wnioskodawczyni otrzymuje świadczenie po zmarłym mężu. Wypłaty świadczenia dokonuje niemiecka instytucja rentowa. Otrzymywana renta wdowia (Witwenrente) pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec.
W myśl art. 18 ust. 1 konwencji z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z dnia 20 stycznia 2005 r.) emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie. Z kolei, zgodnie z art. 18 ust. 2 konwencji, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie.
Z powyższych przepisów wynika zatem, iż renta otrzymywana z Niemiec, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega co do zasady opodatkowaniu tylko w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji, gdy świadczenie jest wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wtedy, stosownie do art. 18 ust. 2 ww. umowy, płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech.
Mając na względzie powyższe, w sytuacji gdy renta wdowia – jak wskazano w uzupełnieniu wniosku – jest otrzymywana przez Wnioskodawczynię z obowiązkowego sytemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, podlega opodatkowaniu, zgodnie z powołanym art. 18 ust. 2 ww. umowy, tylko w Niemczech i tym samym nie podlega opodatkowaniu w Polsce. W związku z tym na Wnioskodawczyni nie ciąży obowiązek naliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
0112-KDIL3-2.4011.132.2017.2.MK
0114-KDIP3-3.4011.45.2018.2.JK3 | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 139
 art. 14
 art. 18
 art. 3
 art. 4
 art. 18
 art. 18
 art. 18
 art. 18