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Timestamp: 2020-05-26 19:57:55+00:00

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Vigencia desde 01 de Marzo de 2002. Revisión vigente desde 01 de Marzo de 2002
BOE 26 Abril. Corrección de errores OM HAC/401/2002 de 26 Feb. (modelos 202, 218 y 222, pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades e IRPF de No Residentes de establecimientos permanentes, presentación telemática, declaraciones-liquidaciones de modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y declaraciones resúmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193)
O.M. HAC/401/2002, 26 febrero, rectificada por Corrección de errores («B.O.E.» 26 abril). Téngase en cuenta que por la presente corrección se procede a insertar el Anexo IV. O.M. HAC/401/2002, 26 febrero, derogada por la disposición derogatoria de la O.M. HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática, y se modifica la regulación de la colaboración social en la presentación telemática de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resúmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193 («B.O.E.» 14 marzo), el 15 de marzo de 2003.
La disposición final única del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril («Boletín Oficial del Estado» del 24; corrección de errores de 5 de junio), habilita al Ministro de Economía y Hacienda para aprobar el modelo de pago fraccionado a cuenta de este Impuesto y determinar el lugar y forma de presentación del mismo.
Dos rasgos fundamentales caracterizan la aprobación de este modelo 218 que lo diferencian de los otros dos modelos de pago fraccionado (modelos 202 y 222): Por un lado, se establece la obligatoriedad de su presentación por vía telemática y, por otro lado, se exige la presentación de este modelo en todo caso, incluso en aquellos supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados Impuestos en el período correspondiente. No obstante lo anterior, esos dos rasgos definitorios expuestos no serán aplicables en aquellos supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes que tributen conjuntamente a la Administración del Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o a la Comunidad Foral de Navarra, respecto de la presentación del modelo de pago fraccionado ante esas Administraciones Forales, por lo que en estos supuestos se establece la presentación e ingreso del modelo 218, exclusivamente, mediante papel impreso y no se aplica la obligatoriedad de su presentación cuando no exista obligación de efectuar ingreso alguno en concepto de pago fraccionado.
Por otra parte, teniendo en cuenta lo dispuesto en el citado artículo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y en el artículo 64 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el artículo único del Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero («Boletín Oficial del Estado» del 9), en la disposición adicional cuarta de esta Orden se amplía el sistema de colaboración social en la presentación telemática de declaraciones. Concretamente, dicho sistema se podrá aplicar en relación con las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128, y a las declaraciones correspondientes a los modelos 180 y 193, salvo que se refieran a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
Primero. Aprobación del modelo 202 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.
Uno. Se aprueba el modelo 202 «Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes). Pago fraccionado» que figura como anexo I de la presente Orden.
No obstante lo anterior, el modelo 202 de pago fraccionado no podrá ser utilizado por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el régimen fiscal especial establecido en el capítulo VII del título VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptación de las disposiciones que regulan la tributación sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas («Boletín Oficial del Estado» de 5 de diciembre), respectivamente, los cuales habrán de utilizar, en todo caso, el modelo 222 que se aprueba en el apartado tercero de la presente Orden. Igualmente tampoco podrá ser utilizado por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades ni por los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes) que tengan la consideración de gran empresa, los cuales habrán de utilizar, en todo caso, el modelo 218 que se aprueba en el apartado quinto de la presente Orden.
Tres. En el supuesto de grupos fiscales que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco o en el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, se encuentren sujetos al régimen de consolidación fiscal correspondiente a la Administración del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, Estatal y Foral, la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo efectuará a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el apartado 1 del artículo 23 del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por la Ley 12/1981, de 13 de mayo, en la redacción dada por la Ley 27/1990, de 26 de diciembre, o en el apartado 1 del artículo 22 del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacción dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre.
Uno. Se aprueba el modelo 218 «Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes). Grandes empresas. Pago fraccionado» que figura como anexo III de la presente Orden.
Dos. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaraciones en representación de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado séptimo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 («Boletín Oficial del Estado» del 28; corrección de errores de 5 de enero de 2001) podrán hacer uso de dicha facultad, respecto de los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados aprobados por la presente Orden.
2.º El declarante deberá tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 («Boletín Oficial del Estado» del 29), por la que se esta blecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, salvo que la presentación telemática vaya a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representación de terceras personas, en cuyo caso será la persona o entidad autorizada quien deberá tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes obligados a presentar el modelo 218 deberán efectuar la citada presentación por vía telemática, sin perjuicio de lo dispuesto en el subapartado seis del apartado quinto de la presente Orden respecto de los obligados a tributar conjuntamente a distintas Administraciones.
Dos. Contenido de la declaración.-
Los datos fiscales a transmitir en el formulario que, en cada caso, aparecerá en la pantalla del ordenador estarán ajustados al contenido del modelo 218 aprobado en esta Orden.
Tres. Simultaneidad del ingreso y la presentación telemática del modelo 218 de pago fraccionado.-
La transmisión telemática del citado modelo deberá realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante del mismo.
Cuatro. Presentación del modelo 218 de pago fraccionado con deficiencias de tipo formal.-
En aquellos casos en que se detecten anomalías de tipo formal en la transmisión telemática de este modelo, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación. No obstante, si el declarante no corrige las anomalías detectadas en el curso del proceso de transmisión, deberá confirmar, a través del propio sistema, su intención de transmitir el modelo con los defectos observados, procediendo la Agencia Estatal de Administración Tributaria a recibir el modelo así presentado, sin perjuicio del ulterior requerimiento que pueda proceder para su subsanación.
Uno. El procedimiento para efectuar el ingreso del pago fraccionado y la presentación telemática del modelo 218 será el previsto en el subapartado uno del apartado cuarto de la Orden de 20 de enero de 1999, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los códigos 111, 320 y 332 («Boletín Oficial del Estado» del 22), con resultado a ingresar.
Se modifica el anexo II de la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudación, en la redacción dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relación con las entidades de depósito que prestan servicio de colaboración en la gestión recaudatoria («Boletín Oficial del Estado» del 22), incluyendo en el código 022, «Autoliquidaciones especiales», lo siguiente:
Se modifica el anexo II «Datos mínimos a incluir en el recibo» de la Orden de 20 de enero de 1999 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los códigos 111, 320 y 332, incluyendo en «CONCEPTO» lo siguiente:
El apartado «Importe» tendrá la siguiente redacción: Euros.
Dos. Las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de la declaración-documento de ingreso correspondiente al modelo 115 en representación de terceras personas, serán, con carácter general, los recogidos en los apartados quinto, sexto y séptimo de la Orden de 20 de noviembre de 2000 («Boletín Oficial del Estado» del 28), por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores del citado modelo 180 por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.
Tres. Las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 180 en representación de terceras personas, serán, con carácter general, los recogidos en los apartados decimoquinto, decimosexto y decimoséptimo de la Orden de 20 de noviembre de 2000 citada en el subapartado dos anterior, así como en la disposición adicional tercera de la Orden de 19 de noviembre de 2001 («Boletín Oficial del Estado» del 24), por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido en euros.
Siete. Los certificados X.509.V3 expedidos por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, que hubieran sido obtenidos por personas o entidades autorizadas para la presentación telemática de declaraciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, serán válidos, siempre que se encuentren en vigor, a efectos de la presentación telemática de las declaraciones que se contemplan en esta disposición adicional en las condiciones establecidas en la misma.
La presente Orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado» y los modelos aprobados en la misma serán objeto de utilización, por primera vez, para efectuar la presentación y, en su caso, el ingreso del primer pago fraccionado del año 2002.

References: Real Decreto 
 artículo 55
 artículo 64
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 23
 artículo 22
 Real Decreto