Source: https://www.scribd.com/doc/212660814/La-Ganaderia-Como-Operacion-Exenta-de-Iva
Timestamp: 2017-04-25 01:23:22+00:00

Document:
La Ganaderia Como Operacion Exenta de Iva
ScribdBrowseInterestsPolitics & Current AffairsCareer & MoneyPersonal GrowthFictionHealth & FitnessLifestyleEntertainmentBiographies & HistoryScience & TechBrowse byBooksAudiobooksNews & MagazinesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinLa Ganaderia Como Operacion Exenta de IvaUploaded by LuisaFdaGarcía0.0 (0)DownloadEmbedView MoreCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as DOCX, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentLA GANADERIA COMO OPERACIÓN EXENTA DE IVAJULIT LISET RAMIREZ PINEDA
GUIA SOBRE OPERACIONES EXENTAS DE IVA
esto significa no generan IVA y su producción y/o comercialización no convierte al comerciante en responsable de este impuesto.
La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos del impuesto sobre las ventas. serán gravados o exentos pero no se puede suponer que están excluidos. de modo que si en ella no aparecen. Los bienes excluidos del IVA deben estar expresamente señalados por la ley. los bienes exentos están contemplados por los artículos 424 y siguientes del Estatuto Tributario. por lo que en el curso de la presente guía. Bien. se analizará todo lo recurrente con la ganadería en nuestro país y su afectación con este gravamen.
ser fuente de conocimiento y consulta.
.  Realizar un análisis a las operaciones exentas de IVA.  Lograr con esta guía. más exactamente a la Ganadería.OBJETIVOS
 Obtener mayor conocimiento jurídico y tributario sobre el Impuesto de Valor Agregado (IVA) y su aplicación en nuestro país.
477 del Estatuto Tributario (E. de acuerdo con lo indicado en los parágrafos 1 ° y 2° del artículo 477 del Estatuto Tributario. A su vez. que los nuevos responsables que inicien actividades deberán presentar su declaración y pago bimestralmente.LA GANADERIA COMO OPERACIÓN EXENTA DE IVA
A raíz de los grandes cambios que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le realizó al IVA. el Artículo 17 del Decreto 1794 de 2013. cuando un productor de estos bienes pretenda solicitar impuestos descontables con derecho a devolución o compensación. define las características y tarifas para bienes específicos. y a la creación que esa misma Ley hizo del nuevo impuesto al consumo. facturando y llevando contabilidad. y contiene las condiciones para la exclusión del IVA. Esta norma dice lo siguiente: “Artículo 17.”1
Ministerio de Hacienda y Crédito Público. La norma se refirió a los periodos gravables del IVA. señalando. Los productores de bienes exentos agropecuarios de que trata el artículo 477 del Estatuto Tributario pertenecen al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. dispone que todos los que sean productores de los bienes exentos agropecuarios del art. En todo caso. estará obligado a inscribirse como responsable del régimen común del impuesto sobre las ventas y a cumplir con todas las obligaciones derivadas del mism o. Así mismo mediante el Decreto 1794 del 21 de agosto de 2013. siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el artículo 499 del Estatuto Tributario. se salvan de estar en el régimen común declarando bimestralmente.T). Con todo y esto. Decreto 1794 de 2013
. solo si cumplen con los requisitos del art. es importante tener presente que esos cambios tuvieron aplicación desde enero 1 de 2013 sobre muchas operaciones comerciales importantes y comunes. el Ministerio de Hacienda reglamentó parcialmente la reciente reforma tributaria (Ley 1607 del 2013) en lo relacionado con el impuesto sobre las ventas (IVA) y el impuesto nacional al consumo. Régimen simplificado para los productores de bienes exentos agropecuarios del artículo 477 del Estatuto Tributario. 499 del mismo Estatuto.
PARÁGRAFO 1o. 38 de la Ley) sino en el 477 del E.T. Los productores de los bienes de que trata el presente artículo se consideran responsables del impuesto sobre las ventas. el IVA de sus costos y gastos lo tenía que dejar como mayor valor. El productor de bienes exentos (que cobra una tarifa de 0% en sus ventas) puede llevar como descontables los IVA de sus costos y gastos de su proceso productivo formando con ello saldos a favor que se los devolverán en la DIAN (indiscutiblemente cumpliendo con los requisitos que establecen los artículos 815 y 850 del E. y que fue modificado con el art.Si vemos bien uno de los grandes cambios que trajo la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 es que a partir de enero de 2013 los ganaderos ya sean estos (personas naturales o jurídicas) que vendan animales vivos de la especie bovina (excepto los de lidia) se convierten en responsables de IVA en el régimen común. entonces ese mayor costo o gasto lo recuperaba solamente aumentando sus precios de venta. (bienes excluidos. que fueron modificados con la Ley 1607.(bienes exentos. pues esas ventas ya no figuran en el art. gravados pero a tarifa 0%. 54 de la Ley). ya que con ello el productor sí recuperaría los saldos a favor en sus declaraciones de IVA.T. y que fue modificado con el art. los IVA de sus costos y gastos eran algo que permitirían que ese productor pudiera vender más baratos sus animales vivos toda vez que si bien es cierto hasta diciembre de 2012.T. 2 Y ya que por ser personas naturales en el régimen común. Al lograr que la venta de animales vivos de la especie bovina pasasen de ser un bien excluido a un bien exento. y serán susceptibles de devolución o compensación de los saldos a favor generados en los términos de lo establecido en el parágrafo primero del artículo 850 de este Estatuto. 477 del E.T. 424 del E. Todos aquellos que eran personas naturales quedarían obligados a llevar contabilidad al menos para fines fiscales (parágrafo 1 del art. al final del año automáticamente quedaban obligados a declarar renta. y sumándose a estos los requisitos contemplados en el decreto 2277 de noviembre de 2012). están obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales.
Si nos basamos entonces en lo dicho en este artículo..  La prestación de los servicios en el territorio nacional. en su libro tercero. es claro que se trata de los bienes exentos. El E.HECHO GENERADOR. artículo 420 hace mención a los hechos sobre los que recae el tributo.  La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. por lo cual.
Se entiende por hecho generador. así:  La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.  La circulación. al presupuesto de hecho expresamente definido por la ley. cuya realización origina el nacimiento de una obligación tributaria. la Ganadería es considerada un bien mueble que por su naturaleza se reputa inmueble por su destinación. es importante reconocer el porqué su consideración: Los bienes exentos son aquellos que no son alcanzados por el gravamen. ya sea porque son productos de primera necesidad o para que no sea mucho el precio.T. venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. teniéndose en cuenta que el impuesto sobre las ventas es generado por la venta de bienes corporales muebles y por ello la Ley Tributaria realiza una clasificación para los mismos:  Bienes gravados  Bienes excluidos  Bienes exentos La clasificación que nos atañe.
. En base a esto la se realizan consideraciones de índole económica y social.
el precio de venta al consumidor de los bienes exentos es menor frente a los excluidos y gravados. quienes produzcan bienes exentos. sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras. El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración. por expresa disposición del legislador algunos bienes y/o servicios gravados se clasifican en exentos y excluidos. les da el derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes exentos. los bienes exentos dan derecho al descontar el IVA pagado. siempre resultará un saldo a favor. En el impuesto a las ventas los bienes y/o servicios son gravados cuando se configura el hecho generador del artículo 420 del Estatuto Tributario. mientras que en los excluidos si hay acumulación. Como se puede ver. por lo tanto. Al no acumularse los IVA pagados. el cual pueden solicitar en devolución. y como el IVA generado es del 0%. por tal razón. y como tal deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas. los exentos se caracterizan porque los IVA pagados no se acumulan al precio venta al consumidor. son responsables del impuesto a las ventas.Un bien exento es un bien gravado.
. en caso contrario son no gravados. A quien comercialice un bien exento le devuelven el IVA sin límite alguno. sólo lo son los productores.
Por lo tanto todo lo generado en el territorio nacional. en algún grado de amplitud en esta expresión ya que pueda tratarse la soberanía tributaria. De igual manera. toda vez que los Estados tiene derecho a percibir tributos en relación con hechos generadores que acontezcan dentro de su jurisdicción. le compete solo a éste. la política exterior de Colombia se orientará hacia la integración latinoamericana y del Caribe. considerando como tal.TERRITORIALIDAD
En orden internacional. Las relaciones exteriores del Estado se fundamentan en la soberanía nacional. en el respeto a la autodeterminación de los pueblos y en el reconocimiento de los principios del derecho internacional aceptados por Colombia. en donde cada país es independiente y goza de autonomía y autodeterminación.
. es viable aludir que la soberanía nacional hace destacar el artículo 9 de nuestra Carta Magna3.
De los bienes exentos según expresa disposición de la Ley quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Solamente se refleja en cabeza del productor o del exportador.
Articulo 439 Estatuto Tributario Tomada de ctualicese. por separado para sí poder aplicar correctamente el impuesto descontable solo a las operaciones gravadas y exentas.com/actualidad/2013/01/09/
. 4 Cuando un responsable del impuesto sobre las ventas realice operaciones gravadas exentas y/o excluidas deberá llevar los registros contables.
es un bien que está. Las personas o empresas que únicamente vendan estos productos. cuando un contribuyente desea profundizar si un bien corporal mueble que se importe. o no.Por lo tanto es importante tener en cuenta que para que un bien se encuentre excluido del impuesto a las ventas debe estar señalado expresamente como tal en la ley y para ello el contribuyente se debe remitir a los artículos 424 a 428-1 del estatuto tributario. no serán responsables ni del régimen común ni del régimen simplificado. excluido del IVA. pero adicional a ello. exento o gravado del impuesto a las ventas y la tarifa a la que se encuentra gravado en caso de estarlo. se produzca o se comercialice. Con todo esto. se puede remitir a una importante herramienta que tiene dispuesta la DIAN en sus servicios informáticos electrónicos denominado “Consultas Arancel” donde se podrá conocer si determinado producto se encuentra excluido.
. simplemente no tienen ninguna responsabilidad frente al impuesto a las ventas.
De acuerdo y según lo consagra el artículo 429 del E. d) En las importaciones. Parágrafo. b) En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421. al tiempo de la nacionalización del bien. o entregado a terceros para su sacrificio o procesamiento. El impuesto se causa: a) En las ventas. en la fecha del retiro.T. en el momento de la entrega.
Estatuto Tributario. se generará el impuesto sobre ese mayor valor. aunque se haya pactado reserva de dominio. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta. pacto de retroventa o condición resolutoria. MOMENTO DE CAUSACIÓN. o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta.“6
En el sector ganadero. en la fecha en que éste se cause. En este caso. En ningún caso la base gravable podrá ser inferior al valor comercial de dichos bienes. en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente. la que fuere anterior. el impuesto se causa en la comercialización de los animales vivos en el momento en que el animal sea sacrificado o procesado por el mismo responsable. el cual a pies de letra dice: “CAUSACION DEL IMPUESTO Artículo 429. Decreto 624 de 1989
. c) En las prestaciones de servicios. el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana. en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos..
se restan el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta y las deducciones.LEY 1607 DE 2012
Extractado del documento AVANCES REFORMA TRIBUTARIA . se excluyen las ganancias ocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario. no puede ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior”. las devoluciones rebajas y descuentos y de lo así obtenido se restarán los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta. Igualmente. la base gravable del CREE (Impuesto sobre la renta para la Equidad). A lo anterior se permite restar las rentas exentas. Para todos los efectos. De los ingresos netos así obtenidos.BASE GRAVABLE
“Se establece restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizado en el año gravable.
(artículo 54 de la Ley) podrán solicitar la devolución de los saldos a favor (previas las compensaciones que deban realizarse).COMO HACEN LA DEVOLUCION DE ESE IVA TRAMITE REQUISITOS DONDE NACE EL DERECHO DE ESTA DEVOLUCION
IVA DESCONTABLE Y DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR  Según el artículo 56 que modifica el artículo 485. podrá solicitarse desde el mes de julio del mismo año o período gravable. una vez presentada la declaración de renta correspondiente al año gravable de las declaraciones de los demás bimestres.T. según los artículos 64 y 66 de la Ley. estableció que el IVA será descontable en su totalidad. sin importar la tarifa a la que estén gravados los bienes o servicios.8
Extractado del documento AVANCES REFORMA TRIBUTARIA .  Para efectos de determinar la parte del saldo a favor generado en una declaración susceptible de devolución. 5 y 6. susceptible de ser devuelto o compensado una vez se cumpla con la obligación formal de presentar la declaración de renta correspondiente al período gravable que coincida con los períodos en los que se originaron los saldos a favor. por lo tanto se podrá generar saldo a favor. La primera que se haya generado durante los tres (3) primeros bimestres del año. Éste será el valor máximo solicitable en devolución o compensación. dos veces en el año. siempre y cuando hubiere cumplido con la obligación de presentar la declaración de renta del período gravable inmediatamente anterior.  Los productores de los bienes exentos del artículo 477 del E. equivale a la proporción de los ingresos exentos respecto de la sumatoria de los ingresos gravados y exentos. y la segunda.LEY 1607 DE 2012
. de donde el porcentaje así determinado será aplicado al total de los impuestos descontables del período en el IVA. 4.
DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR  PARA RESPONSABLES DEL IVA  Por operaciones exentas  Productor de bienes exentos  Exportador  Por exceso de retenciones  PARA NO RESPONSABLES  Por compras con tarjeta de crédito. 54. g) 481  Operador económico Dcto 3568/11 Segundo inciso parágrafo 1 Art. 66 Ley 1607/12  Bimestral  Los responsables del artículo 481 . siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados. 850 E. con derecho a devolución de impuestos: a) Los bienes corporales muebles que se exporten b) Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de comercialización internacional. Dian 41574/04. Únicamente conservarán la calidad de bienes exentos del impuesto sobre las ventas. así como los servicios
. 850 (66)  Semestral  Productor de bien exento sin factura electrónica  Anual  Exceso de tarifa responsables con tarifa del 5%  IVA retenido  Depende de su declaración
“Artículo 481. 19109/04  Por construcción de vivienda VIS  Para diplomáticos  Para Turistas  Para Universidades públicas Saldos a favor . T.Título del 481  Productor de bien exento con factura electrónica Lit.Término devolución Art. Art. BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS.
art. según las funciones asignadas. art. insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos. partes. 815 y 850 del presente Estatuto con respecto a la solicitud de devolución o compensación. originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo. d) Adicionado por la Ley 863 de 2003. Modificado por la Ley 1111 de 2006. art. 7º. 31. siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado. art. 19. 11. Decreto 624 de 1989
.intermedios de la producción que se presten a tales sociedades. Las materias primas. art.
Ver arts.20 del Arancel de Aduanas y los impresos contemplados en el artículo 478. de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores.”9
Estatuto Tributario. f) Adicionado por la Ley 1004 de 2005. El alcohol carburante. art. Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano. 62. 135 y Concepto 70319 de 2009 de la DIAN. c) Modificado por la Ley 223 de 1995. Ley 191 de 1995. de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. e) Reglamentado por el Decreto 1805 de 2010. art. derogatoria tácita de la Ley 788 de 2002. En el caso de los servicios hoteleros la exención rige independientemente que el responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia de viajes. También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios. la Ley 100 de 1993. 20.
900 90% Total ingresos……………. 481 Sin perjuicio del IVA retenido Saldo a favor con operaciones gravadas y del Art. 481………….PROPORCIONALIDAD PARA DEVOLUCIÓN         SI  Saldo a favor del bimestre $684 sólo se le devuelven 560  Saldo a favor del bimestre $484 se le devuelven los 484  Más el IVA retenido Aplica para devoluciones bimestrales del Art..000 Total IVA descontable del bimestre: 700 x 90% = 560
.. 481 Proporción a devolver: Ingresos gravados con tarifa…. 1... 100 Ingresos del Art.
es decir ni simplificado.
. y tampoco es buena idea dejar todos los bienes con la misma tasa. Aunque no todos los bienes y servicios están gravados con el IVA. ni común.OPINIONES Y SUGERENCIAS
Los productores de ganado bovino se consideran responsables del impuesto sobre las ventas. dependiendo del tipo de bien o servicio el gobierno decide si gravar o no con el IVA determinados bienes. ya que hay unos bienes que merecen una menor tasa. financiado por el consumidor final. El Impuesto al Valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y regresivo que grava la venta de bienes y servicios. ya que con rebajarle impuesto a todo no van a lograr su objetivo de recaudo. a pesar de que no hacen parte de ningún régimen. ya que están obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales y serán susceptibles de devolución o compensación de los saldos a favor generados en los términos de lo establecido en el parágrafo primero del artículo 850 del ET. El Estado debería tener bien definidos los bienes a los que se le rebaja el impuesto.
15. Universidad Nacional de Colombia  CASTAÑEDA DURAN JOSE ELBERT.  Periódico Ámbito Jurídico  Nuevo Reglamento del IVA. Ganado bovino exento de IVA (I).13. Aplicación de Impuestos al Gasto en Colombia  IVA en el Sector Agropecuario  Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012  Estatuto Tributario Decreto 624 de 1989
.m. 07:00 a.BIBLIOGRAFIA
 VÁSQUEZ TRISTANCHO GABRIEL. Declaración del Impuesto sobre las Ventas  CASTAÑEDA DURAN JOSE ELBERT. Tributar Asesores  Decreto 1794 del 21 de agosto de 2013  Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia.02. Aplicación del IVA en Colombia  DIAN.
More From LuisaFdaGarcíaSkip carouselEquilibrio Economico Del ContratoEnsayo Legalizacion de La DrogaLinea Jurisprudencial CorregidoAmar o DependerRESEÑATeoria Del ConflictoANALISIS JURISPRUDENCIALProyecto de MonografiaLa Reforma Economica en Los Paises DesarrolladosJUSTIFICACION MAPAS.docxTRABAJO DE LOS INCIDENTES.docxPAPER LA PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR FINANCIERO COLOMBIANO FRENTE A LAS CLAUSULAS ABUSIVAS.docxDELITO SUBVENCIONES.docxRESUMEN DE LA TEORIA DE LAS VENTANAS ROTAS.docxTEORIA DEL CONFLICTO.docxANALISIS DE LA PELÍCULA.docxensayo control interno.docxENSAYO.docxEnsayo Auditoria y Control IntegralRep Araci OnEl Principio de Oportunidad en El Código de Procedimiento Penal de ColombiaProyecto de Investigacion (1)La Ganaderia Como Operacion Exenta de IvaLa Reforma Economica en Los Paises DesarrolladosProyecto de Monografia (Correccion)Sobre La Cuestion JudiaLa Ganaderia Como Operacion Exenta de IvaGestion HumanaCreacion de Empresa CrezonePasos Para Crear Una Empresa

References: artículo 477
 Artículo 17
 artículo 477
 artículo 499
 artículo 477
 artículo 850
 artículo 420
 artículo 420
 artículo 9
 artículo 429
 artículo 421
 Artículo 429
 artículo 56
 artículo 485
 artículo 477
 artículo 481
 artículo 478
 artículo 850