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Timestamp: 2019-01-21 14:16:48+00:00

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Steuerliche Abschreibungen bei Wirtschaftsgütern | Finance | Haufe
News 25.09.2018 Praxis-Tipp - Jahresabschlussarbeiten
Bild: Martin Günther ⁄ pixelio Im Steuerrecht gibt es eine Reihe unterschiedlicher Abschreibungsmöglichkeiten.
Ein Bereich der Jahresabschlussarbeiten ist die Kontrolle der Anlagenzugänge beim Anlagevermögen. Welche Varianten von Abschreibungen für Anlagevermögen zur Verfügung stehen, zeigt diese Übersicht.
Abschreibungsarten bei Wirtschaftsgütern im Überblick
Im Steuerrecht gibt es eine Reihe unterschiedlicher Abschreibungsmöglichkeiten. Die Höhe der Abschreibung und die Voraussetzungen sind unterschiedlich geregelt. Die nachfolgende Tabelle gibt eine Übersicht. Vermerkt ist auch, ob die jeweilige Variante handelsrechtlich übernommen werden kann.
Abschreibung von Wirtschaftsgütern ohne Gebäude
Bezeichnung der Abschreibung abzuschreibendes Objekt Bemessungsgrundlage zulässig in Handelsbilanz
lineare Abschreibung (gleichmäßige Verteilung über die Nutzungsdauer)
§ 7 Abs. 1 Satz 1 EStG
abnutzbare Wirtschaftsgüter (bewegliche und unbewegliche) Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert ja
degressive Abschreibung (nur für 2009 und 2010)
abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert/Wechsel zur linearen AfA erforderlich ja
Abschreibung nach der Leistung über die Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts
§ 7 Abs. 1 Satz 6 EStG bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens Anschaffungs- oder Herstellungskosten ja
Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung
§ 7 Abs. 1 Satz 7 EStG abnutzbare Wirtschaftsgüter entsprechend der außer-gewöhnlichen Abnutzung ja
15-jährige lineare Abschreibung
§ 7 Abs. 1 Satz 3 EStG Geschäfts- oder Firmenwert bei einem Gewerbebetrieb oder Betrieb der Land- und Forstwirtschaft Anschaffungskosten
aber: AfA-Dauer i. d. R. nur 10 Jahre
Sonderabschreibung von 20 %;
nach Wahl verteilt auf 5 Jahre neben der linearen Abschreibung
§ 7g Abs. 5, 6 EStG
(nach 5 Jahren: AfA nach Restwert und Restnutzungsdauer) neue und gebrauchte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und im Folgejahr zu nicht mehr als 10 % privat genutzt werden Anschaffungs- oder Herstellungskosten (ggf. nach Abzug des Investitionsabzugsbetrags) nein
Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter
a) bis 250 EUR
b) Sammelposten (Poolabschreibung über 5 Jahre mit 1/5 pro Jahr)
§ 6 Abs. 2a EStG
selbstständig nutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter
a) bis 250 EUR ohne USt
b) von mehr als 250 EUR und nicht mehr als 1.000 EUR ohne USt Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert ja
Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter bis 800 EUR netto ohne USt
Wichtig! Nur alternativ zu a+b)
§ 6 Abs. 2 EStG selbstständig nutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter bis 800 EUR netto Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert ja
= jährliche Absetzung für Substanzverringerung
nach dem jeweiligen Substanzverzehr
§ 7 Abs. 6 EStG Bodenvorkommen u. Ä. Anschaffungskosten oder Einlagewert ja
Herabsetzungsbetrag im Zusammenhang mit dem Investitionsabzugsbetrag
§ 7g Abs. 2 EStG Wirtschaftsgüter, für die ein Investitionsabzugsbetrag gebildet worden ist Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten in Höhe des begünstigt aufzulösenden Investitionsabzugsbetrags nein
Schlagworte zum Thema: Abschreibung
Einzahlungen in Kapitalrücklage als nachträgliche Anschaffungskosten

References: § 7

§ 7

§ 7

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§ 7

§ 6

§ 6

§ 7

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