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Timestamp: 2019-02-19 23:35:23+00:00

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RESOLUCION GENERAL (SET) Nº 6/08
Impuestos > Resolución General Nº 6/08 - 26/12/08
RESOLUCION GENERAL Nº 6/08
Se consideran servicios de carácter personal, en el caso de prestación de servicios profesionales, aquellos que son prestados por el profesional en forma personal y directa a sus clientes, así como aquellos casos en que el servicio es prestado total o parcialmente por otra persona agregando la colaboración, complementación a cualquier otra forma de servicios personales dependiente del o asociado al titular.
Articulo 3º.- Los servicios profesionales de cálculo, diseño, regularización a supervisión de obras que no conlleven su ejecución, constituirán Servicios de Carácter Personal y por ende estarán sometidos al presente Impuesto. En cambio las empresas constructoras, entendiéndose por tales aquellas que realizan obras de construcción, refacción a demolición, deberán liquidar y abonar el Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios, conforme a las disposiciones que regulan dicho Impuesto.
En el caso de las acciones, cuotas de capital de sociedades, títulos, cedulas hipotecarias, obligaciones, letras y bonos, de acuerdo con el valor de cotización en la Balsa de Valores.
Tanto los Activos como los Pasivos deberán expresarse en guaraníes; a efectos de su conversión desde otra moneda, se deberá utilizar el tipo de comprador a vendedor en el mercado libre a nivel bancario, a la fecha de la determinación del patrimonio gravado del contribuyente. Si en dicho día no exista cotización se deberá tomar la del día anterior más próximo en que haya existido cotización.
La moneda extranjera así como los saldos deudores a acreedores en dicha moneda al cierre del ejercicio fiscal, se valuaran con el siguiente criterio:
Articulo 9º.- Los contribuyentes que tuvieren, participaren a formaren parte de condominios, cuentas comunes, sucesiones indivisas u otras formas de propiedad a tenencia compartida, deberán incluir en su Declaración Jurada de Patrimonio Gravado solamente la parte a alícuota que les corresponde.
Articulo 10º.- En el casa de sociedades conyugales bajo el régimen de comunidad de bienes gananciales, corresponde al cónyuge que resulte contribuyente, declarar los bienes que pertenecen a la sociedad conyugal, indicando dicha situación, al cincuenta por ciento (50%) de su valor.
Si coexistieran bienes propios y bienes gananciales o conyugales en el patrimonio del contribuyente, igualmente se deberán incluir en la Declaración Jurada de Patrimonio Gravado, identificando cada uno de ellos. En cambia si existieran bienes propios de uno de los cónyuges que resulte no ser contribuyente del presente impuesto, los mismos no deberán ser incluidos en la referida Declaración Jurada de Patrimonio Gravado.
Artículo 18º.- No serán deducibles las cuentas por pagar generadas antes de adquirirse la calidad de sujeto incidido de este impuesto, salvo que la contraprestación se realice total o parcialmente con posterioridad al momento de que el sujeto haya quedado incido por el Impuesto.
4. Tratándose de enajenaciones por donaciones hechas en bienes muebles, inmuebles u otras especies - previstas en el Art. 25º del Decreta Nº 966/2008 - serán deducibles siempre y cuando el valor de dichos bienes no haya sido considerado como gasto o inversión en el ejercicio fiscal en que fueron adquiridos.
Articulo 20º.- Aclarase y sin perjuicio de lo establecido en el Art. 37 del Decreto Nº 966/08, no serán deducibles los gastos incurridos en la venta de acciones o participaciones en sociedades de personas, los gastos incurridos en la recepción de herencias, los actos de liberalidad, las perdidas fiscales provenientes de ejercicios anteriores por concepto de gastos, las perdidas fiscales por concepto de inversiones provenientes de ejercicios anteriores que excedan del 20% (veinte por ciento) de los ingresos brutos del ejercicio en que dicha perdida se impute, ni las erogaciones a favor de entidades de beneficencia a de bien público impuestas por resolución judicial en materia penal.
Artículo 21º.- Sin perjuicio de lo establecido en el Art. 26 del Decreto Nº 966/08, las personas físicas incididas por este impuesto, podrán deducir de sus ingresos gravados los gastos incurridos en el ejercicio fiscal respectivo, efectivamente pagados y legalmente documentados, aun cuando no fueren necesarios para producir la renta a no se relacionen directamente con la actividad gravada, siempre que estén destinados a la manutención, educación, salud, vestimenta, vivienda y esparcimiento propio y de los familiares a su cargo, por conceptos tales como: compra de alimentos, pago de matriculas y cuotas a establecimientos de educación, compra de útiles y material educativo, compra de medicamentos, pagos por servicios de salud u operaciones quirúrgicas, pago de seguros de salud, de vida, de incendio, de automóvil, compra de vestuario, pago de arriendo de la vivienda, y gastos de esparcimiento.
Entre los gastos por concepto de esparcimiento, se consideran aquellos realizados por el sujeto incidido y familiares a su cargo, en paseos a viajes familiares y turísticos, actividades deportivas y de recreación, culturales, artísticas, religiosas y otras que sean permitidas por las normas legales del país.
Se tendrán por "familiares a cargo del contribuyente", los definidos en el segundo párrafo del literal c) del Art. 26 del Decreto Nº 966/08, incluidos en la declaración jurada de patrimonio gravado inicial y anual, con los requisitos y exigencias allí establecidas.
EI comprobante o extracto de la tarjeta de crédito es válido al solo efecto de la deducción de los intereses y demás gastos administrativos cobrados por el ente emisor de la tarjeta.
2. Gastos directamente relacionados a la educación, solamente cuando la carrera técnica o de grade o postgrado universitario no exista en el país.
Articulo 28º.- Tendrán la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a partir del primer ejercicio en que queden incididas por el presente Impuesto, manteniéndose esta obligación por los sucesivos ejercicios fiscales posteriores, aun en aquellos ejercicios en que no hayan percibido ingresos gravados a estos fueran inferiores al rango incidido correspondiente a dicho ejercicio, en estos últimos casas, no tendrán obligación de pagar importe alguno por lo que su Declaración tendrá mero efecto estadístico y de control.
La presentación de la declaración jurada y su pago correspondiente se efectuaran conforme a las disposiciones generales previstas en la Resolución General Nº 1/07 Y sus modificaciones a actualizaciones posteriores.
EI cese de la obligación de declarar no procederá en los casos en que la declaración jurada patrimonial - final, se declaren aun saldos a cobrar o pendientes de cobra, por ingresos gravados.
Artículo 34º.- Las personas físicas, las sociedades con o sin personería jurídica, las asociaciones, las corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza, los organismos de la Administración Central, las empresas públicas, las Municipalidades, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta y demás Entidades del Sector Publico que paguen, acrediten o remesen, lo que fuere anterior, rentas alcanzadas por el Impuesto, a personas físicas domiciliadas en el exterior que accidentalmente obtengan rentas por la realización dentro del territorio nacional de alguna de las actividades gravadas, deberán actuar como agentes de retención, cualquiera sea el monto de la prestación.

References: Resolución 

Artículo 18
 resolución 

Artículo 21
 Resolución 

Artículo 34