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Timestamp: 2019-04-26 04:28:27+00:00

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Consultorio Impositivo | Contagro
Registro Fiscal de Operadores de Granos.
¿Qué diferencia existe entre el trámite de Inclusión y Reinclusión en el Registro?
Para el trámite de Inclusión se requiere ingresar en el aplicativo todos los datos que corresponden a la categoría solicitada. En cambio, para el trámite de Reinclusión, no se requiere ingresar en el aplicativo nuevamente los datos informados.
El trámite de reinclusión en el "Registro" sólo será procedente para los sujetos incluidos en el mismo a partir de la entrada en vigencia de la RG 2300/07, para la misma categoría y dentro de los 90 días corridos de la notificación de la resolución de exclusión.
Asimismo, el responsable excluido del Registro podrá solicitar su reinclusión al mismo, siempre y cuando no haya incurrido en alguna de las situaciones previstas como incorrecta conducta fiscal en el Anexo VI, que le impidan solicitar su incorporación por doce meses y si su inclusión fue tramitada a partir de la vigencia de la RG mencionada precedentemente.
Fuente: CIT AFIP - D 6249100
¿Cómo deben ser valuados los inmuebles rurales adquiridos?
Los inmuebles rurales adquiridos deberán ser valuados de acuerdo a su costo de adquisición o valor a la fecha de ingreso al patrimonio. El valor así determinado se reducirá en el importe que resulte de aplicar el 25% sobre el valor fiscal asignado a la tierra libre de mejoras a los fines del pago del impuesto inmobiliario o en $200.000, el que resulte mayor. A su vez este valor no podrá ser inferior a la base imponible del impuesto inmobiliario.
Fuente: Art. 4 Ley Nº 25.063 - ID 678922
Procedimiento. “Data Fiscal”
¿Cuántos F. 960/NM - "Data Fiscal" debo solicitar si poseo más de un domicilio comercial?
La solicitud de emisión del Formulario Nº 960/NM - "Data Fiscal" se realizará por cada domicilio comercial, el que deberá estar declarado previamente en el "Sistema Registral" como local o establecimiento, excepto cuando el mismo corresponda al domicilio fiscal. Las actualizaciones de domicilios deberán realizarse ingresando con "Clave Fiscal" al servicio "Sistema Registral", opción "Registro Tributario" "F. 420/D - Declaración de Domicilios" tipo de domicilio "Fiscal" o de "Locales o Establecimientos".
Fuente: Art. 2 RG 3377/12 ID 15858327
Registro de Sujetos Vinculados ¿Cuál es la vigencia de la RG 3572/13?
Las disposiciones de la RG 3572/13 entrarán en vigencia a partir del día 3 de enero de 2014, inclusive.
No obstante, se considerarán cumplidas en término las obligaciones de inscripción e información previstas en la presente, siempre que se formalicen hasta las fechas que, para cada caso, se indican seguidamente:
Responsables que se encuentren inscriptos en jurisdicción de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: hasta el día 1 de abril de 2014, inclusive, respecto de los vencimientos que se produzcan hasta el día 31 de marzo de 2014, inclusive.
Demás responsables: hasta el día 1 de julio de 2014, inclusive, con relación a los vencimientos operados hasta el día 30 de junio de 2014, inclusive.
De tratarse de supuestos de vinculación existentes a la entrada en vigencia de esta resolución general, la inscripción prevista en la presente se considerará cumplida en término siempre que se efectivice hasta la fecha que, según corresponda, se indica en el párrafo anterior.
Fuente: Art. 15 RG 3572/13 - ID 17688220
Impuesto al Valor Agregado Agropecuario Anual.
¿Cuál es el tratamiento aplicable en caso de tener un saldo de libre disponibilidad a favor del contribuyente correspondiente al último mes del año o ejercicio comercial?
Cuando de la liquidación mensual correspondiente al mes de diciembre o último mes del ejercicio comercial, resulte un saldo a favor del contribuyente emergente de ingresos directos, podrá utilizarlo para cancelar los saldos a favor de este Organismo que correspondan a períodos fiscales mensuales devengados durante la vigencia de la opción, con la respectiva imputación a cada uno de ellos.
A esos fines se deberá realizar la compensación correspondiente de acuerdo con lo previsto en la RG AFIP 1658/04.
Fuente: Art. 8 RG AFIP Nº 1745/04 - ID 1974949
Una persona física que, siendo residente en el exterior, es propietario de un inmueble en el país que está en alquiler, ¿debe ingresar el impuesto sobre los Bienes Personales?
En ese caso debe tributar el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por considerarse un establecimiento estable a los inmuebles urbanos afectados a renta que pertenezcan a personas de existencia visible domiciliados en el exterior.
Fuente: Art. 26 Ley 23.966 y Art. 2 Ley 25.063 - ID 210381
Retenciones del impuesto a las ganancias posteriores al cierre.
Para comenzar el análisis del tema, podríamos plantear algunos supuestos, para luego avanzar en su tratamiento:
1) El 1/3/2014 una empresa sufre una retención en el Impuesto a las Ganancias de $2.500 por el cobro de una factura correspondiente al período 11/2013, surge la pregunta si es posible su cómputo en la DD.JJ. 2013 de dicho impuesto?
2) El 30/5/2014, la misma empresa está esperando un pago de una factura del mes 12/2013, la cuál obviamente fue incluida en la DD.JJ de dicho año, y sobre la que ya tributó el correspondiente impuesto. Puede solicitarle a su cliente que no le retenga el Impuesto a las Ganancias?
Me parece interesante, dados los vencimientos en los que nos encontramos trabajando (arduamente), poner de relieve un hecho que en la vorágine podemos olvidar de comentar a nuestros clientes.
Para encontrarle una solución al primer supuesto, debemos tener en cuenta el Art. 27 (primer párrafo de la Ley de Procedimientos Fiscales (L. 11683):
“ARTICULO 27 — El importe de impuesto que deben abonar los responsables [...] será el que resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al período fiscal que se declare, las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la declaración jurada y los saldos favorables ya acreditados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que el propio responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores, en cuanto éstas no hayan sido impugnadas.” (El resaltado me pertenece)
Es decir que la Ley habilita el cómputo de todas las retenciones sufridas por los hechos gravados que serán incluidos en la declaración correspondiente, incluso las posteriores al cierre de ejercicio. En nuestro caso, en tanto la operación que originó la retención corresponda al período fiscal 2010, dicha retención podrá deducirse en el mencionado período independientemente que la retención se haya practicado una vez finalizado el período fiscal que se liquida.
Por su parte el Art. 31 de la RG (AFIP) 830/00 establece:
“10. Períodos fiscales cerrados. Procedencia de la retención.
ARTICULO 31. — Cuando se realicen pagos por rentas atribuibles a un período fiscal finalizado o cerrado, procede realizar retenciones sólo por los pagos efectuados hasta la fecha de vencimiento general fijada para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho período o hasta la fecha de su efectiva presentación, la que sea anterior.“ (El resaltado me pertenece)
Ahora bien, para encontrarle una solución a la segunda cuestión debemos seguir leyendo el segundo párrafo del mencionado Art. 31 de la Resolución que dice:
“Si dichos pagos son realizados con posterioridad a la fecha de presentación aludida y la renta hubiera sido incluida por sus beneficiarios en la respectiva declaración jurada, no corresponde efectuar la retención siempre que los perceptores informen tal circunstancia al agente de retención mediante nota, cuya copia deberán conservar en su poder —intervenida por el referido agente— como constancia de la entrega.” (1) (El resaltado me pertenece)
Es decir que, deberán estar atentos los contribuyente de comunicar al agente de retención dicha situación para no sufrir una retención por operaciones que ya pagaron el impuesto. El contenido de dicha nota no está establecido en la RG 830, pero deberá expresar los hechos que justifiquen debidamente tal situación.
(1) Aclara la nota 31.1. del Anexo I de la resolución que “La inobservancia de dicha obligación, como también la comprobación de la inexactitud de los datos contenidos en la referida nota, serán pasibles de las sanciones previstas en Ley Nº 11.683″.
Traslado de Granos. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en el traslado de la producción resultante de una sementera fiscalizada por el INASE en su ciclo biológico, considerando que de la misma surge semilla y grano de descarte?
Hasta tanto el producto de la fiscalización del Lote inscripto en INASE, no cumpla con los requisitos enumerados en el artículo 9º de la Ley de Semillas como "semilla identificada", deberá respaldarse su traslado con el documento "Carta de Porte".
Cuando la semilla reúne la condición de "identificada", corresponderá ser amparada por el remito previsto en la RG 1415/03.
El traslado de "semilla fiscalizada" deberá realizarse con Remito, y Documento Identificatorio de Semilla Fiscalizada en Tránsito.
La "semilla de descarte", que ingresa al circuito comercial de grano para consumo, corresponde que se traslade con Carta de Porte. Para ello se deberá tener en cuenta el lugar desde el cual se inicia el traslado pertinente.
De originarse la carga e iniciarse el traslado de Grano en el establecimiento del Multiplicador/Productor deberá documentarse con Carta de porte solicitada según lo dispuesto por el artículo 2º inciso a) de la RG 2595.
De iniciarse el traslado de Grano en la planta por generarse el descarte del proceso de clasificación en un establecimiento habilitado por la ONCCA como "Acopiador-Consignatario, deberá documentarse con Carta de porte solicitada según lo dispuesto por el artículo 2º inciso b) de la RC 2595.
Fuente: CIT AFIP - ID 14478889
LEY DE CONTRATO DE TRABAJO. ENFERMEDAD DE FAMILIARES.
Nada establece la ley de contrato de trabajo (LCT) en tal sentido, por lo que en dicho caso, si el trabajador solicitara una licencia por tal motivo, sería facultativo por parte del empleador su otorgamiento. Interpretamos que en caso de otorgarse la misma sería sin goce de remuneraciones, ya que no existe en la LCT previsión alguna al respecto. No obstante ello, debemos tener en cuenta previamente lo que pueda eventualmente disponer al respecto el convenio colectivo de trabajo aplicable al trabajador, ya que podría contener previsiones en tal sentido. Un ejemplo de ello es el convenio colectivo de trabajo 130/1975 de empleados de comercio que prevé, en su artículo 78, una licencia sin goce de remuneraciones de hasta 30 días por año, por enfermedad del cónyuge, padres o hijos, que requiera asistencia personal justificada. En síntesis, si el trabajador se encuentra fuera de convenio, o el convenio colectivo de trabajo aplicable no contemplara la situación, no tendría derecho a licencia alguna por enfermedad de familiares. Por consiguiente, tal como señalamos precedentemente, el empleador es quien deberá evaluar si otorga o no la licencia solicitada y bajo qué condiciones.
¿Qué sucede si se detecta mercadería transportada sin la correspondiente Carta de Porte?
La SUBSECRETARIA DE TRANSPORTE AUTOMOTOR en caso de detectar mercadería transportada sin la correspondiente Carta de Porte informará a la ONCCA y a la AFIP dicha circunstancia, lo que podrá ocasionar la inmediata suspensión y, de corresponder, exclusión del "Registro Fiscal de Operadores en la Compra Ventade Granos y Legumbres Secas", establecido por la RG Nº 2.300/07.
Fuente: Art. 38 RG 2595/09 - ID 8755040
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Principales vencimientos que operan en la semana del 29/04 al 03/05
Lunes 29 Buenos Aires. Ingresos brutos:Contribuyentes directos| Anticipo | 3/2019 | CUIT: 5 Martes 30 Precios de transferencia:...

References: resolución 
 resolución 
 Resolución 
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 artículo 9
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 78