Source: http://www.afip.gov.ar/inspecciones/
Timestamp: 2017-09-26 12:56:25+00:00

Document:
Inspecciones | AFIP - Administración Federal de Ingresos Públicos
Dentro de las distintas competencias, funciones y facultades que posee AFIP, como la aplicación y percepción de tributos, se encuentra la facultad para verificar y fiscalizar el cumplimiento que los obligados y responsables de tributar -como así también los terceros- den a las leyes, decretos reglamentarios, resoluciones generales e instrucciones administrativas.
¿Qué tipos de fiscalizaciones existen y cómo se inician?
¿Cuáles son los límites en el accionar de los inspectores?
¿Cuáles son los derechos del ciudadano?
¿Cuáles son las obligaciones de un inspector?
¿En qué momento se ordena el levantamiento de la traba de embargo?
¿Qué puede hacer un ciudadano cuando finaliza la inspección?
¿Se pueden consultar las fiscalizaciones por Internet?
¿Cuándo procede la clausura preventiva?
¿Qué son los “Agentes Fedatarios”?
¿Cómo se calculan los honorarios del agente fiscal?
¿Cómo cancelar los honorarios del agente fiscal?
Nómina de agentes fiscales
¿Recibiste una comunicación de AFIP?
Decreto N°1397/1979
Se cita al contribuyente o responsable para que concurra a una Dependencia de AFIP y brinde las respuestas y/o exhiba los comprobantes que le sean requeridos.
Se le envía al contribuyente o responsable un requerimiento o cuestionario por escrito, otorgándole un plazo para que responda sobre inconsistencias detectadas en determinado impuesto/período. Estas verificaciones generalmente se efectúan por Dependencias de AFIP-DGI donde el contribuyente debe responder y/o aportar la documentación requerida.
En este caso se trata de controles que pueden estar circunscriptos a un concepto determinado o ser más profundos, llegando a controles integrales que abarcan varios impuestos, regímenes y períodos. Los mismos, generalmente, se realizan en el domicilio del contribuyente. El procedimiento se inicia con la presentación de los agentes que efectuarán la inspección quienes, luego de identificarse, comunicarán el inicio de las actuaciones, dejando constancia escrita de cuáles son los impuestos y períodos respecto de los cuales se relevará información.
Según el artículo 35 de la Ley N°11683, los inspectores pueden:
Exigir a los responsables o terceros la presentación de todos los comprobantes y justificativos que se refieran a su actividad económica.
Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de responsables o terceros que puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas, así como intervenir los libros y retirar facturas o documentos equivalentes.
Realizar mediciones de ventas durante un tiempo determinado para realizar proyecciones de la facturación (punto fijo).
Realizar allanamientos, siempre que los mismos hubieran sido autorizados por un Juez.
Solicitar el auxilio de la fuerza pública en caso de hallar dificultades para su gestión.
El único responsable y obligado a atender los requerimientos de información y/o documentación que formule el organismo fiscal, es el propio contribuyente (el asesor impositivo no es el responsable ante AFIP, aunque ello no obsta a que el contribuyente -conforme a la normativa vigente- pueda apoderar/autorizar a alguna persona, por ejemplo su asesor, para que actúe por él durante el desarrollo de la verificación).
El incumplimiento por parte del contribuyente de los requerimientos que efectúe AFIP, faculta al Organismo a aplicar sanciones previstas en la Ley de Procedimiento Fiscal. Puede incurrir, inclusive, en “resistencia pasiva”, lo que implica un agravamiento de las multas de las que pueda ser objeto, o a que el organismo dé intervención a la justicia federal, a fin de procurar la obtención de la información y/o documentación que el contribuyente no aporta voluntariamente (artículo 39 de la Ley 11683).
Según la Ley N°25164, Anexo I, Capítulo V, los inspectores no pueden:
Valerse de facultades inherentes a sus funciones para fines ajenos a las mismas.
Aceptar beneficios u obtener ventajas de cualquier índole con motivo o en ocasión del desempeño de sus funciones.
Mantener vinculaciones que le signifiquen beneficios u obligaciones con entidades directamente fiscalizadas por AFIP.
La inspección es un proceso que comprende la revisión, control y verificación que realiza AFIP a los contribuyentes y responsables, para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones impositivas, aduaneras y de la seguridad social.
Para ello contás con:
La consulta por Internet: Ingresando a www.afip.gob.ar y accediendo desde a la opción Credencial Virtual donde ingresando CUIL y el código de credencial del inspector encontrarás los datos personales y la fotografía del inspector.
El “Centro de Información Telefónica”: 0810-999-2347, donde los operadores podrán informarte sobre la validez de los datos relativos al inspector.
La consulta vía SMS, utilizando tu celular: remitiendo al 2347 los siguientes datos, separados por un espacio:
La palabra CREDENCIAL
El número de CUIT/CUIL/CDI del funcionario sin guiones
El Código de Credencial (que figura debajo del código de barras)
En respuesta a la solicitud recibirás un mensaje que te informará si la credencial corresponde a un funcionario de AFIP y si el mismo está autorizado a requerir el auxilio de la Fuerza Pública.
AFIP puede solicitar información a terceros relacionados con el contribuyente (bancos, clientes, proveedores, etc.).
Que la documentación se revise en tu presencia (o ante la persona que designes).
Para ello podés hacer una consulta por Internet: Ingresando a www.afip.gob.ar y accediendo con Clave Fiscal al servicio “Consulta de estados de fiscalizaciones”.
A través del servicio “estados”, podrás comunicar tus observaciones o solicitar una entrevista con el funcionario competente.
Como finalización de un proceso de inspección los inspectores hacen entrega a los responsables de copias de las liquidaciones practicadas, para su consideración, otorgando un plazo a los efectos de su aprobación o formulación de reparos e informando que si al vencimiento de dicho plazo no se prestara conformidad con las citadas liquidaciones, las actuaciones se girarán al sector competente para la consideración de la procedencia de la determinación de oficio.
A efectuar las presentaciones que consideres hacen a tu derecho
El hecho que el inspector y/o la Administración deba considerar las presentaciones que efectúen los contribuyentes y/o responsables y/o terceros, no implica que las mismas deban ser resueltas en esa instancia, sino que ellas deberán necesariamente ser resueltas al momento de dictarse la resolución de determinación de oficio del impuesto, si así correspondiere.
Las presentaciones efectuadas por los interesados, en principio no pueden paralizar el proceso fiscalizador, salvo en aquellos casos en que refieran a medidas cautelares u órdenes judiciales notificadas en debida forma.
Exhibir la credencial que lo acredite como tal junto con su documento de identidad, y permitir al inspeccionado que extracte los datos que considere necesarios.
Notificar el inicio de la inspección, mediante la entrega del formulario F. 8000, suscripto por los inspectores actuantes y el supervisor encargado. En el mismo se precisará el alcance en cuanto a los tributos y períodos a fiscalizar.
La traba de embargo se debe a un requerimiento de pago iniciado por AFIP en instancia judicial. La gestión del juicio se encuentra a cargo de un abogado (agente fiscal).
Cuando el juicio finaliza producto de la regularización de la deuda mediante:
Pago al contado del capital adeudado, el saldo por intereses (resarcitorios y punitorios), honorarios y costas (previa acreditación de la operación en los sistemas informáticos del organismo).o
Acogimiento a un régimen de facilidades de pago aprobado por AFIP y la cancelación de los honorarios regulados y costas.
Aclaraciones sobre el levantamiento del embargo
La presentación del plan de facilidades de pago debe previamente ser ACEPTADA por AFIP.
Si cancelas la deuda (y las costas) mediante pago de contado, deberás comunicarlo al abogado (agente fiscal). El levantamiento se producirá una vez que se visualice la operación en los sistemas informáticos del Organismo.
Si se realiza un plan de pagos, se cancela únicamente el embargo bancario. Para cancelar el resto de los embargos trabados (automotores, inmuebles, inhibiciones), deberás abonar íntegramente toda la deuda del juicio.
Una vez que abones la última cuota del plan de pagos, deberás comunicárselo al abogado (agente fiscal), para que te entregue los formularios cancelatorios a ser presentados en los organismos pertinentes, para que se levanten los embargos.
Si presentás el formulario de solicitud de cambio de imputación de pagos (F.399), para considerar regularizada la deuda es necesario que la presentación sea procesada y se visualice en los sistemas informáticos del Organismo. Podés verificar esta situación accediendo con tu clave fiscal al Sistema de Cuentas Tributarias.
Producido el embargo bancario, el dinero retenido se transfiere a cuenta del importe reclamado en juicio. En caso de presentar un plan de pagos para proceder a la cancelación deberás adecuar el plan de facilidades de pagos al saldo. En el caso de la compensación, deberás solicitar la anulación de la misma.
En este caso se inicia el proceso de “Determinación de Oficio” (Artículo 16 Ley 11.683). El mismo comienza con una vista otorgada por el juez administrativo al contribuyente de las impugnaciones y cargos que se le formulan, debidamente fundamentados, con la finalidad de que éste pueda ejercer su derecho a defensa, notificándose en el mismo la instrucción del respectivo sumario.
Si el contribuyente guarda silencio ante la vista corrida, dicho silencio es interpretado como aceptación tácita de lo actuado y AFIP queda habilitada para dictar resolución que declare la caducidad del derecho de ofrecer pruebas. Si el interesado contesta pero no ofrece pruebas, también se debe dictar resolución haciéndolo constar. En ambos supuestos la resolución debe determinar el tributo e intimar el pago.
En el caso que el ajuste sea realizado sobre un concepto previsional, la no conformidad del contribuyente se traduce en la realización –por parte del inspector- de un “Acta de inspección previsional”. Este documento puede ser impugnado total o parcialmente por el contribuyente, dentro de los 15 días hábiles de notificado.
El contribuyente podrá conocer el estado de la inspección y comunicar sus observaciones al respecto, para lo cual podrá ingresar, con su Clave Fiscal al servicio “Consulta de Estados de Fiscalizaciones”.
Al ingresar, el sistema desplegará la siguiente información:
Número de Orden de Intervención.
Fecha de inicio de la Orden de Intervención
Días transcurridos desde la fecha de Inicio de la Orden de Intervención
Inspectores, Jefes de División y Supervisores intervinientes
Estado de la Orden de Intervención
Si existen otras Órdenes de Intervención para el mismo contribuyente, también podrá visualizar el estado de cada una de ellas.
De contar con sumarios materiales se detallará la siguiente información:
Datos referenciales del sumario (número, fecha de apertura, domicilio del área jurídica, usuarios intervinietes).
Etapa en la que se encuentra: aperturado, con resolución (multa y archivo), apelado ó archivo
Asimismo, dentro de la consulta se podrá visualizar el “Estado de la Fiscalización”, donde será indicado si la Orden de Intervención se encuentra dentro del los plazos normales de tramitación, o de lo contrario, la causa de tal circunstancia. Está previsto que el contribuyente disponga de un espacio para dejar su opinión al respecto, así como la posibilidad de solicitar una entrevista con la jerarquía mas alta dentro de la línea fiscalizadora.
El inspector, procederá a clausurar por TRES (3) a DIEZ (10) días el establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate exceda de DIEZ PESOS ($ 10), cuando exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma infracción en un período no superior a un año desde que se detectó la anterior y constate que se hayan configurado uno o más de los hechos u omisiones que seguidamente se detallan (Artículo N° 40 - Ley 11.683):
No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestación de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
El mínimo y el máximo de la clausura se duplicará cuando se cometa otra infracción de las previstas en este artículo dentro de los DOS (2) años desde que se detectó la anterior.
También podrá aplicar la suspensión en el uso de matrícula, licencia o inscripción registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del PODER EJECUTIVO NACIONAL.
Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservación o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podrá suspenderse el pago de salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la relación de trabajo. (Artículo N° 43 – Ley 11.683)
Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, será sancionado con arresto de DIEZ (10) a TREINTA (30) días y con una nueva clausura por el doble de tiempo de aquélla. (Artículo N° 44 – Ley 11.683)
La clausura preventiva deberá ser comunicada de inmediato al juez federal o en lo Penal Económico, según corresponda, para que éste, previa audiencia con el responsable resuelva dejarla sin efecto en razón de no comprobarse los extremos requeridos por el artículo 35, inciso f); o mantenerla hasta tanto el responsable regularice la situación que originó la medida preventiva (Artículo N° 75 - Ley 11.683)
La clausura preventiva no podrá extenderse más allá del plazo legal de TRES (3) días sin que se haya resuelto su mantenimiento por el juez interviniente.
Sin perjuicio de lo que el juez resuelva, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS continuará la tramitación de la pertinente instancia administrativa.
A los efectos del cómputo de una eventual sanción de clausura del artículo 40, por cada día de clausura corresponderá UN (1) día de clausura preventiva.
El juez administrativo o judicial en su caso, dispondrá el levantamiento de la clausura preventiva inmediatamente que el responsable acredite la regularización de la situación que diera lugar a la medida.
Los agentes fedatarios son agentes de la AFIP que actúan como compradores de bienes y locatarios de obras o servicios para constatar el cumplimiento por parte de los vendedores o locadores de la obligación de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas operaciones.
Podés acceder a un DIAGRAMA que contiene el proceso de fiscalización del Agente Fedatario, previo al labrado de un acta.
Nómina de agentes fedatarios
La estimación del honorario es practicada por el abogado (agente fiscal). El monto varía en función del momento en el que se cancele el juicio según el siguiente esquema:
desde interposición de demanda hasta sentencia del juez
Deberá abonar un 5% del monto demandado
desde ejecución de sentencia
Deberá abonar un 5% adicional sobre el monto demandado, totalizando un 10%
El mínimo de honorarios por cada etapa es de $ 300 excepto para demandas de monto inferior a $2.000, en cuyo caso el honorario mínimo asciende a $150 por etapa.
En cualquiera de estos casos se adicionará un 2% del monto demandado en concepto de aportes a la Caja de Abogados.
Los honorarios se cancelan mediante transferencia electrónica de fondos por Internet, utilizando el Volante Electrónico de Pago (VEP). Para ello, deberás ingresar a la página www.afip.gob.ar con tu clave fiscal.
La nómina de agentes fiscales de las dependencias aquí mencionadas se encuentra disponible para su consulta en la web institucional de AFIP siguiendo el link www.afip.gov.ar/genericos/consultaAgentesFiscales.
AFIP no vende espacios publicitarios ni tiene cobradores a domicilio
AFIP recibe en forma periódica consultas sobre la identidad de personas que se hacen pasar por funcionarios de este Organismo para ofrecer la venta de espacios publicitarios en revistas que abordan la temática impositiva o para realizar el "cobro de impuestos a domicilio". A raíz de esto, se aclara al público en general que AFIP:
No vende espacios publicitarios de ninguna índole
No edita publicaciones que se sustenten con la venta de publicidad
No realiza cobros a domicilio de ninguna clase.
ANTE UNA SITUACION COMO LA EXPUESTA NO DUDES EN REALIZAR LA DENUNCIA POLICIAL CORRESPONDIENTE.

References: artículo 35
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 35
 artículo 40