Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2004-08272.htm
Timestamp: 2017-08-22 03:25:37+00:00

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B.O.E. Nº 109 de 05/05/2004
ORDEN HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica.
La Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y de modificaciÃ³n de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 19) y la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 31) han introducido diversas modificaciones en los indicados impuestos, aplicables a los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2003, que han tenido su reflejo en los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto que se aprueban en esta Orden, los cuales incorporan los nuevos apartados y opciones derivados de aquÃ©llas.
TambiÃ©n se han incorporado a los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n aprobados mediante esta Orden las adaptaciones necesarias para el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma econÃ³mica ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 12).
Una de las principales modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades, para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2003, es la creaciÃ³n del rÃ©gimen de sociedades patrimoniales, definidas en la nueva redacciÃ³n del artÃ­culo 75 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades y la paralela supresiÃ³n del rÃ©gimen de transparencia fiscal, sin perjuicio del rÃ©gimen transitorio previsto al efecto y sin perjuicio tambiÃ©n de que se mantenga su regulaciÃ³n material para las agrupaciones de interÃ©s econÃ³mico espaÃ±olas y europeas y uniones temporales de empresas.
La modificaciÃ³n, que alcanza a todo el capÃ­tulo VI del tÃ­tulo VIII de la Ley (artÃ­culos 75 a 77), ha dado lugar a su vez a la del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, en el que se ha dado nueva redacciÃ³n al artÃ­culo 50 y se ha incluido el artÃ­culo 50 bis, mediante el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 13 de marzo).
Desde el punto de vista de su rÃ©gimen tributario, las sociedades patrimoniales siguen un esquema peculiar, que las aparta del resto de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades. En efecto, a diferencia del rÃ©gimen general y de la mayorÃ­a de los regÃ­menes especiales, las sociedades patrimoniales no parten del resultado contable para determinar la base imponible del Impuesto, sino que, bÃ¡sicamente, siguen el esquema liquidatorio establecido en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
AsÃ­, la base imponible de las sociedades patrimoniales se desglosa en una parte general y otra especial, siguiendo las reglas del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, con determinadas excepciones. Entre estas Ãºltimas, puede seÃ±alarse que tiene sus propios tipos impositivos y que no le son aplicables ni las reducciones por mÃ­nimo personal y familiar previstas en el capÃ­tulo III del tÃ­tulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, ni las reducciones sobre ganancias y disminuciones patrimoniales obtenidas en la transmisiÃ³n de bienes adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 1994, a que se refiere la disposiciÃ³n transitoria novena de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre.
TambiÃ©n es de destacar que el rendimiento neto de sus actividades econÃ³micas sÃ³lo puede determinarse mediante la modalidad normal del rÃ©gimen de estimaciÃ³n directa, que la compensaciÃ³n de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores se ha de realizar conforme a la normativa del Impuesto sobre la Renta, que determinadas reducciones sobre los rendimientos netos no pueden aplicarse cuando alguno de los socios de la sociedad patrimonial sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y que las deducciones sobre la cuota Ã­ntegra son, exclusivamente, las que establecen el artÃ­culo 55 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, exceptuada la referida a la inversiÃ³n en vivienda habitual, y los artÃ­culos 66 y 67 de la misma Ley.
A la vista de este rÃ©gimen peculiar de tributaciÃ³n se ha estimado oportuno aprobar dentro de esta Orden el modelo de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n 225, aplicable especÃ­ficamente a las sociedades patrimoniales reguladas en el capÃ­tulo VI del tÃ­tulo VIII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El nuevo modelo adopta un diseÃ±o semejante al de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en los apartados que han de cumplimentarse siguiendo las reglas de este Impuesto y conserva el que es propio de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades en lo referente a la informaciÃ³n general de la Sociedad.
Por lo que se refiere a los modelos 200 y 201, hay que destacar la nueva redacciÃ³n del artÃ­culo 50 del Reglamento del Impuesto, que mantiene las obligaciones de informaciÃ³n previstas en la normativa anterior para las sociedades transparentes, ahora referidas a las agrupaciones de interÃ©s econÃ³mico y a las uniones temporales de empresas. Estas obligaciones siguen siendo tambiÃ©n aplicables a las sociedades en transparencia fiscal que se hayan acogido a lo previsto en la disposiciÃ³n transitoria segunda de la Ley 46/2002, que las somete, en su apartado tercero, a la normativa vigente a 31 de diciembre de 2002. En consecuencia, se han realizado las adaptaciones necesarias en los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n indicados.
Otra modificaciÃ³n relevante que introduce la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, es la referente a las entidades en atribuciÃ³n de rentas, y, especialmente por lo que ataÃ±e a los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n que se aprueban mediante esta Orden, al tratamiento de las entidades sujetas a este rÃ©gimen constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol. La mencionada Ley 46/2002 ha introducido un nuevo artÃ­culo 32 sexies en la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, por el cual la parte de renta atribuible a los miembros no residentes de este tipo de entidades ha de tributar por dicho Impuesto, determinÃ¡ndose la base imponible conforme a lo establecido en el artÃ­culo 74 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. Teniendo en cuenta que el referido artÃ­culo 32 sexies prevÃ© que estas entidades deban presentar, en los tÃ©rminos que establezca el Ministro de Hacienda, una autoliquidaciÃ³n anual, se ha estimado oportuno que utilicen a estos efectos el modelo 200, en el que se han incorporado las claves necesarias para que puedan reflejar los ajustes que procedan sobre el resultado contable.
Por lo que se refiere a las modificaciones introducidas por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, merece destacarse la nueva deducciÃ³n por inversiones y gastos para prestar el servicio de primer ciclo de educaciÃ³n infantil de los hijos de empleados de la entidad, directamente o mediante su contrataciÃ³n con un tercero, deducciÃ³n para la que se prevÃ©n en los modelos de declaraciÃ³n que ahora se aprueban las correspondientes claves.
Finalmente, se han efectuado las modificaciones necesarias en los modelos 200 y 201 para dar entrada a la bonificaciÃ³n establecida por la Ley 36/2003, de 11 de septiembre, de medidas de reforma econÃ³mica, para las entidades cuyo objeto social exclusivo sea el alquiler de viviendas.
No se recogen novedades significativas en cuanto a las formas de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, que son las mismas que en el ejercicio anterior, siendo posible la presentaciÃ³n tanto en papel impreso como por vÃ­a telemÃ¡tica para los modelos 200 y 201, y sÃ³lo en papel para el modelo 220. El modelo 225 podrÃ¡ adoptar las mismas formas de presentaciÃ³n previstas para los modelos 200 y 201.
En cuanto a los sobres de retorno, se aprueba en esta Orden uno comÃºn para los modelos 200, 201 y 225, excepto el del Programa de Ayuda. Pese a que la Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 23), los estableciÃ³ en su momento con carÃ¡cter indefinido, los Ãºnicos contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a los que los modelos 200 y 201 les eran aplicables eran los establecimientos permanentes. La inclusiÃ³n de las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol entre los contribuyentes que han de utilizar el modelo 200 hace necesaria su nueva aprobaciÃ³n.
La disposiciÃ³n final Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, en la nueva redacciÃ³n dada por el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:
c) Establecer los supuestos en que habrÃ¡n de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos.
d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n.
e) Aprobar el modelo de informaciÃ³n que deben rendir las agrupaciones de interÃ©s econÃ³mico, las uniones temporales de empresas y las sociedades patrimoniales.
El artÃ­culo 20 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaraciÃ³n, asÃ­ como la documentaciÃ³n que deben acompaÃ±ar a Ã©sta. La disposiciÃ³n final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para aprobar los modelos de declaraciÃ³n de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentaciÃ³n, asÃ­ como para establecer los supuestos y condiciones de presentaciÃ³n de los mismos por medios telemÃ¡ticos.
En este sentido, el artÃ­culo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, introducido por el Real Decreto 3472/2000, de 29 de diciembre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 30), estableciÃ³ la forma de hacer efectiva la colaboraciÃ³n social en la presentaciÃ³n de declaraciones por este Impuesto. La regulaciÃ³n de la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla mÃ¡s ampliamente en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 21) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros modelos tributarios ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 3 de junio). En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estÃ©n autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, podrÃ¡n hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta Orden.
Todas las habilitaciones al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda expresadas en los pÃ¡rrafos anteriores deben entenderse realizadas en la actualidad al Ministro de Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 28) de reestructuraciÃ³n de los Departamentos Ministeriales.
Primero.-AprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol).
Uno. Se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y sus documentos de ingreso o devoluciÃ³n, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, consistentes en:
a) Declaraciones-liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol):
Modelo 200: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figura en el anexo I de la presente Orden.
Modelo 201: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo II de la presente Orden.
Modelo 225: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el anexo III de la presente Orden.
Modelo 225: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el anexo III de esta Orden.
Modelo 206: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figura en los anexos I y II de esta Orden.
Sobre de retorno a utilizar para la presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225, que figura en el anexo IV de esta Orden.
Tres. El modelo 225, que figura como anexo III de la presente Orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el capÃ­tulo VI del tÃ­tulo VIII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artÃ­culos 75 a 77). Las sociedades que tri buten en rÃ©gimen de transparencia fiscal, por aplicaciÃ³n de la disposiciÃ³n transitoria segunda de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, continuarÃ¡n utilizando el modelo 200 Ã³ 201 que les corresponda, en tanto les sea aplicable ese rÃ©gimen.
Cuatro. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los subapartados dos y tres anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podrÃ¡n utilizar el modelo 201, que figura como anexo II de esta Orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a) Que no estÃ©n obligados durante 2004 a la presentaciÃ³n de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, modificado por el apartado doce del artÃ­culo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el aÃ±o natural en que se inicie el perÃ­odo impositivo que es objeto de declaraciÃ³n.
d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaciÃ³n de las disposiciones que regulan la tributaciÃ³n sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 5 de diciembre), respectivamente.
e) Que no les resulte de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 30).
f) Que no determinen su base imponible segÃºn el rÃ©gimen de las entidades navieras en funciÃ³n del tonelaje (capÃ­tulo XVII del tÃ­tulo VIII de la Ley 43/1995).
g) Que no se trate de una entidad en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, tal como Ã©stas se definen en el artÃ­culo 32 sexies de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Dos. Igualmente, serÃ¡n vÃ¡lidos los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n a estos efectos desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
Los modelos asÃ­ generados se presentarÃ¡n en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado por la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 26). Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n prevalecerÃ¡n sobre las alternaciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n Tributaria.
Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarÃ¡n los datos relativos al balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias en las pÃ¡ginas especÃ­ficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituciÃ³n de las que se incluyen con carÃ¡cter general.
Cuatro. El sujeto pasivo o contribuyente deberÃ¡ introducir en el sobre de retorno que corresponda los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
c) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en los anexos I, II Ã³ III, segÃºn corresponda, de esta Orden.
g) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicaciÃ³n lo establecido, bien en el artÃ­culo 14 bis o bien en el artÃ­culo 49 bis, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, segÃºn la redacciÃ³n dada al mismo por el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, asÃ­ como el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n Tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos y Planes de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraciÃ³n anual de operaciones con terceras personas, presentarÃ¡n la informaciÃ³n prevista en dichos artÃ­culos.
h) ComunicaciÃ³n de la materializaciÃ³n de inversiones anticipadas y de su sistema de financiaciÃ³n, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del artÃ­culo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaciÃ³n del RÃ©gimen EconÃ³mico y Fiscal de Canarias ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 7).
Uno. Al tiempo de presentar la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, los sujetos pasivos o contribuyentes deberÃ¡n ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, con la Ãºnica excepciÃ³n de las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.
Para la realizaciÃ³n del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, deberÃ¡ utilizarse el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los anexos I, II y III de la presente Orden.
La presentaciÃ³n e ingreso resultante de la autoliquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) practicada mediante los modelos 200, 201 Ã³ 225 se efectuarÃ¡ en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crÃ©dito) sitas en el territorio espaÃ±ol, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT.
Estas declaraciones tambiÃ©n podrÃ¡n presentarse para su ingreso en las entidades de depÃ³sito que presten el servicio de caja en los locales de las Delegaciones y Administraciones de la AEAT, cuando asÃ­ se haya establecido, de acuerdo con lo previsto en el artÃ­culo 74.2.a) del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 3 de enero), conforme a la modificaciÃ³n del mismo aprobada por el Real Decreto 1248/2003, de 3 de octubre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 15).
Dos. El documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los anexos I, II y III de la presente Orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidaciÃ³n practicada por Ã©ste proceda la devoluciÃ³n, la cual se realizarÃ¡ mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.
La presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225, cuyo resultado sea a devolver, se efectuarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT.
Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenarÃ¡, si procede, la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n correspondiente mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. En los supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes cuyas funciones de gestiÃ³n estÃ©n atribuidas a las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas, el escrito se dirigirÃ¡, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Jefe de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n.
En este supuesto, asÃ­ como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaraciÃ³n a travÃ©s de entidades colaboradoras segÃºn lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado anterior, los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n se presentarÃ¡n directamente, mediante entrega personal, en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en las Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, de las mencionadas en el pÃ¡rrafo anterior.
Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los anexos I, II y III de la presente Orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, o si en el perÃ­odo impositivo no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver, debiendo entenderse incluido en este supuesto, en todo caso, a las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal de consolidaciÃ³n establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.
En estos supuestos, los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n se presentarÃ¡n en los lugares expresados en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado tres anterior. La presentaciÃ³n podrÃ¡ realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.
Cinco. Para la presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, en los supuestos de aplicaciÃ³n del artÃ­culo 18 del Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o del artÃ­culo 22 del Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacciÃ³n dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio, se seguirÃ¡n las siguientes reglas:
Primera.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y estÃ©n sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaciÃ³n serÃ¡ la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, ademÃ¡s, la DiputaciÃ³n Foral de cada uno de los territorios en que operen.
Segunda.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estÃ©n sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaciÃ³n serÃ¡ la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, ademÃ¡s, la AdministraciÃ³n de la Comunidad Foral de Navarra.
Seis. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 7 de julio), presentarÃ¡n el correspondiente modelo 200, 201 Ã³ 225 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 29).
Cuarto.-Ãmbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol.
En particular, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n los documentos que se indican en las letras d), e), f), g) y h) del subapartado cuatro del apartado segundo de esta Orden ni, en aquellos casos en que la declaraciÃ³n resulte a devolver, los que soliciten la devoluciÃ³n mediante cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a.
2. Los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y la Comunidad Foral de Navarra.
En sentido contrario, sÃ­ podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones que deban presentarse ante la AdministraciÃ³n del Estado.
Tres. Asimismo, las sociedades patrimoniales podrÃ¡n presentar por vÃ­a telemÃ¡tica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el apartado quinto siguiente.
Cuatro. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 21), que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros modelos tributarios, podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta Orden.
Cinco. A partir del 30 de junio de 2005 no se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol (modelos 200, 201 y 225) prevista en esta Orden. Transcurrida dicha fecha, deberÃ¡ efectuarse la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n mediante el correspondiente modelo de impreso.
Uno. Requisitos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones estarÃ¡ sujeta a las siguientes condiciones:
1.Âº) El declarante deberÃ¡ disponer de NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.).
2.Âº) El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si la presentaciÃ³n telemÃ¡tica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, serÃ¡ dicha persona o entidad autorizada quien deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado de usuario.
3.Âº) Para realizar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deberÃ¡ conectar con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la direcciÃ³n https://aeat.es para descargar un programa que le permitirÃ¡ cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerÃ¡n en la pantalla del ordenador y que estarÃ¡n ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta Orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caracterÃ­sticas que el que se genera con la cumplimentaciÃ³n de los citados formularios.
Para efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deberÃ¡ utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir. Este programa podrÃ¡ ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.
4.Âº) Los declarantes que opten por esta modalidad de presentaciÃ³n deberÃ¡n tener en cuenta las normas tÃ©cnicas que se requieren para efectuar la citada presentaciÃ³n y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n. TratÃ¡ndose de declaraciones a ingresar, la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n deberÃ¡ realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tÃ©cnicas que impidan efectuar la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n en la misma fecha del ingreso, podrÃ¡ realizarse dicha transmisiÃ³n telemÃ¡tica hasta el segundo dÃ­a hÃ¡bil siguiente al del ingreso.
Uno. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaciÃ³n serÃ¡ el siguiente:
1.Âº) El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la entidad colaboradora por vÃ­a telemÃ¡tica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
PerÃ­odo al que corresponde la declaraciÃ³n =0A (cero A).
Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol ) =206. Ejercicio fiscal: 2003.
Tipo de autoliquidaciÃ³n ="I" Ingreso.
Al mismo tiempo, remitirÃ¡ o entregarÃ¡, segÃºn la forma de transmisiÃ³n de los datos, un recibo que contendrÃ¡ como mÃ­nimo los datos seÃ±alados en el anexo V de esta Orden.
2.Âº) El declarante, una vez realizada la operaciÃ³n anterior, se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir, introducirÃ¡ el NRC suministrado por la entidad colabo radora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
3.Âº) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, y previamente instalado en el navegador a tal efecto.
4.Âº) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del Documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 206 Ã³ 225 segÃºn corresponda, validados por un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n.
1.Âº) El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir.
2.Âº) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, y previamente instalado en el navegador a tal efecto.
3.Âº) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 225 Ã³ 206 segÃºn corresponda, validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n.
Uno. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artÃ­culo 142 de la Ley 43/1995, los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarÃ¡n en el plazo de los 25 dÃ­as naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusiÃ³n del perÃ­odo impositivo.
Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, conforme a lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los 25 dÃ­as naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que opten, tratÃ¡ndose de los modelos 200 y 201, por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, que aprobÃ³ los aplicables a los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en el pÃ¡rrafo anterior.
Dos. De acuerdo con lo dispuesto en los artÃ­culos 20 y 32 sexies de la Ley 41/1998, los modelos 200 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y modelo 201 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarÃ¡n en el plazo de los 25 dÃ­as naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusiÃ³n del perÃ­odo impositivo.
No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artÃ­culo 19 de la Ley 41/1998, se entienda concluido el perÃ­odo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectaciÃ³n de la inversiÃ³n en su dÃ­a efectuada respecto del establecimiento permanente, asÃ­ como en los supuestos en que se produzca la transmisiÃ³n del establecimiento permanente a otra persona fÃ­sica o entidad, aquÃ©llos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este pÃ¡rrafo.
Asimismo, las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrÃ¡n del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Los contribuyentes a que se refiere este subapartado, cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con ante rioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente Orden, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los veinticinco dÃ­as naturales siguientes a dicha fecha, salvo que opten por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, que aprobÃ³ los aplicables a los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en los pÃ¡rrafos anteriores, segÃºn corresponda.
Octavo.-AprobaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.
Se aprueba el modelo de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, su correspondiente documento de ingreso o devoluciÃ³n, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:
Modelo 220: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de tributaciÃ³n de los grupos fiscales, que figura en el anexo VI de la presente Orden.
Modelo 220: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de tributaciÃ³n de los grupos fiscales, que figura en el anexo VI de esta Orden.
Noveno.-Forma de presentaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
Uno. La declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentarÃ¡ con arreglo al modelo aprobado en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.
Dos. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarÃ¡n, junto con el modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, una fotocopia de las declaraciones-liquidaciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, a que se refiere el subapartado siguiente, de cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluida la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n de la sociedad dominante o de la entidad cabecera de grupo.
No obstante, si la presentaciÃ³n de las declaraciones individuales se hubiera efectuado por vÃ­a telemÃ¡tica, deberÃ¡ hacerse constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cÃ³digo electrÃ³nico de cada una de ellas.
Tres. Las declaraciones-liquidaciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artÃ­culo 79 de la Ley 43/1995, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabecera del mismo, se formularÃ¡n en el modelo 200, que serÃ¡ cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lÃ­quidos teÃ³ricos que en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual habrÃ­an de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidaciÃ³n contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deberÃ¡n consignar, no obstante, en las hojas de los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.
Cuatro. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deberÃ¡ introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
c) Las fotocopias de las declaraciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, modelo 200, cuando proceda, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado dos de este apartado.
d) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en el anexo VI de esta Orden.
Uno. Al tiempo de presentar la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deberÃ¡ ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en el anexo VI de esta Orden.
La presentaciÃ³n e ingreso resultante de la autoliquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuarÃ¡ en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crÃ©dito) sitas en el territorio espaÃ±ol, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT.
Dos. El mismo documento de ingreso o devoluciÃ³n serÃ¡ utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando de la autoliquidaciÃ³n practicada por Ã©sta proceda la devoluciÃ³n, la cual se realizarÃ¡ mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.
La presentaciÃ³n del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espaÃ±ol en la que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT.
Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga la sociedad dominante su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenarÃ¡, si procede, la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n correspondiente mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. Si las funciones de gestiÃ³n del grupo estÃ¡n atribuidas a una Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas, el escrito se dirigirÃ¡, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Jefe de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n.
En este supuesto, asÃ­ como cuando la entidad no pueda presentar la declaraciÃ³n a travÃ©s de entidades colaboradoras segÃºn lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado anterior, el modelo 220 se presentarÃ¡ directamente, mediante entrega personal, en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien en las Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, de las mencionadas en el pÃ¡rrafo anterior.
Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devoluciÃ³n mencionado en los subapartados anteriores serÃ¡ utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el perÃ­odo no se ha devengado cuota alguna y no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver, asÃ­ como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada.
En estos supuestos, el modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n se presentarÃ¡ en los mismos lugares expresados en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado tres anterior.
Cinco. Para la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco o en el Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal correspondiente a la AdministraciÃ³n del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirÃ¡n las siguientes reglas:
Primera.-Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarÃ¡n la declaraciÃ³n en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo fiscal, o bien en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la respectiva DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en funciÃ³n de a cuÃ¡l de esas unidades estÃ©n atribuidas las funciones de gestiÃ³n del grupo. TambiÃ©n se presentarÃ¡ la declaraciÃ³n en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devoluciÃ³n que por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en el artÃ­culo 20 del Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco y el artÃ­culo 27 del Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.
Segunda.-Las sociedades integrantes del grupo presentarÃ¡n, a su vez, las declaraciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado tres del apartado noveno de la presente Orden, ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas o la respectiva Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas, segÃºn la adscripciÃ³n a una u otra Unidad y, ademÃ¡s, ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y, en su caso, AdministraciÃ³n de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.
Seis. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarÃ¡ el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.
UndÃ©cimo.-Plazo de presentaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artÃ­culo 96 de la Ley 43/1995, el modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n aprobado en el apartado octavo de la presente Orden, se presentarÃ¡ dentro del plazo correspondiente a la declaraciÃ³n en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.
DisposiciÃ³n adicional Ãºnica. ModificaciÃ³n del anexo I de la Orden de 15 de junio de 1995.
Se modifica el anexo I de la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de RecaudaciÃ³n, en la redacciÃ³n dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relaciÃ³n con las entidades de depÃ³sito que prestan el servicio de colaboraciÃ³n en la gestiÃ³n recaudatoria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 22), incluyendo en el CÃ³digo 021, "autoliquidaciones", lo siguiente:
CÃ³digo del modelo 225.
DenominaciÃ³n: Impuesto sobre Sociedades.
Sociedades patrimoniales. Documento de ingreso o devoluciÃ³n.
DeclaraciÃ³n anual.
(VER IMÃGENES, PÃGINAS 17263 A 17390).

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
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