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Timestamp: 2019-05-24 11:23:26+00:00

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﻿ DECRETO 1794 DE 2013
DECRETO 1794 DE 21 DE AGOSTO DE 2013
CONTENIDO:REGLAMENTA LA LEY 1607 DE 2012 – REFORMA TRIBUTARIA, EN LO RELACIONADO ENTRE OTROS ASPECTOS CON LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA MAÍZ Y ARROZEXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA PAN Y AREPAEXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA MATERIAS PRIMAS PARA LA PRODUCCIÓN DE VACUNASEXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA ALIMENTOS DE CONSUMO HUMANO DONADOS A BANCAS DE ALIMENTOSBIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS QUE SE INTRODUZCAN Y COMER¬CIALICEN EN LOS DEPARTAMENTOS DE AMAZONAS, GUAINÍA Y VAUPÉSEXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA COMBUSTIBLE DE AVIACIÓN QUE SE SUMINISTRE PARA EL SERVICIO DE TRANSPORTE AÉREO NACIONAL DE PASAJEROS Y DE CARGA CON DESTINO A LOS DEPARTAMENTOS DE GUAINÍA, AMAZONAS, VAUPÉS, SAN ANDRÉS ISLAS Y PROVIDENCIA, ARAUCA Y VICHADATARIFAS ÚNICAS DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTASRETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA VENTA DE TABACORESPONSABILIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS ORIGINADAS EN LA CONSTITUCIÓN DE PROPIEDAD HORIZONTALY CON RESPECTO A LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES GRAVADOS.
TEMAS ESPECÍFICOS:BENEFICIO TRIBUTARIO, AGENTE RETENEDOR DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, CONSTITUCIÓN DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, IMPORTACIÓN DE MERCANCÍA, IMPORTACIÓN GRAVADA CON IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, INTERVINIENTES EN LA PROPIEDAD HORIZONTAL, IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO, EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO, RESPONSABILIDAD DEL AGENTE RETENEDOR DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, LEY DE REFORMA TRIBUTARIA, IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
DECRETO 1794 DE 2013
“Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012 “por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones”.
en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, los artículos 424, 437-1, 437-4, 468-3, 481 y 600 del estatuto tributario y en desarrollo de los artículos 437-2, 437-5, 462-1, 462-2, 468-1, 477, 485, 499, 512-1, 512-3, 512-4, 512-5, 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 771-2 del estatuto tributario, el artículo 78 de la Ley 633 de 2000, el artículo 10 del Decreto 2788 de 2004 y el artículo 186 de la Ley 1607 de 2012,
Que de conformidad con los artículos 462-1 y 468-3 del estatuto tributario se establece una base gravable y tarifa especiales aplicables a los servicios integrales de aseo y cafetería, vigilancia, aseo y temporales de empleo, por lo que se hace necesario establecer el ámbito de aplicación de cada uno.
Que el artículo 477 del estatuto tributario, parágrafos 1º y 2º, dispone que los productores de bienes exentos agropecuarios de que trata esta disposición, son responsables del impuesto sobre las ventas.
Que de acuerdo con la misma norma, en todo caso, cuando un productor de estos bienes solicite impuestos descontables con derecho a devolución o compensación, de acuerdo con lo indicado en los parágrafos 1º y 2º del artículo 477 del estatuto tributario, estará obligado a inscribirse como responsable del régimen común del impuesto sobre las ventas y a cumplir con todas las obligaciones derivadas del mismo.
Que dada la creación de nuevas responsabilidades para algunos contribuyentes en lo relativo al impuesto nacional al consumo establecido mediante la Ley 1607 de 2012, se señala la obligación de actualizar el registro único tributario (RUT), con la nueva responsabilidad.
ART. 1º—(Modificado).* Tarifa de IVA para maíz y arroz. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 424 del estatuto tributario el maíz clasificable por las subpartidas 10.05.90 y 11.04.23 y el arroz clasificable por la subpartida 10.06, que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas son aquellos destinados al consumo humano, que no han sido sujetos a transformaciones y preparaciones y cuya venta se realiza al consumidor final.
*(Nota: Modificado por el Decreto 2686 de 2014 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.12.16 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 2º—Pan y arepa excluidos del impuesto sobre las ventas. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 424 del estatuto tributario, el pan a que se refiere la partida 19.05, como excluido es el horneado o cocido y producido a base de harinas de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporción de las harinas de cereales utilizadas en su preparación, ni el grado de cocción u horneado.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.12.11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 3º—Materias primas para la producción de vacunas. De conformidad con el artículo 424 del estatuto tributario, están excluidas del impuesto sobre las ventas las materias primas destinadas a la producción de vacunas, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el presente artículo frente a la importación y venta en el territorio nacional.
Importaciones. En el caso de importaciones, se requerirá visto bueno previo del Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima) o del Instituto Colombiano Agropecuario (ICA), según el caso. Presentado el visto bueno, sobre la licencia o registro de importación se consignará mediante un sello la leyenda “válido para exclusión del IVA”.
a) Certificación de su registro vigente, sanitario o de productor, como fabricante de vacunas, expedida por el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima), o por el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA), con el primer pedido del año;
c) Lista de las materias primas que requiere la empresa para la producción de vacunas, suscrita por revisor fiscal o contador público, según el caso, con el visto bueno del Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima), o del Instituto Colombiano Agropecuario (ICA), lista que deberá ser entregada al vendedor con el primer pedido del año;
Destinación diferente. Cuando el importador comercializador enajene la materia prima destinada para productores de vacunas, a personas diferentes de estos, o sin el lleno de los requisitos establecidos en el presente artículo, deberá cancelar en las entidades autorizadas para recaudar los impuestos administrados por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), el IVA dejado de pagar en la importación, junto con los intereses moratorios causados desde la fecha en la cual se haya autorizado el levante de las mercancías, a la tasa vigente al momento del respectivo pago.
Control tributario. Las oficinas encargadas del Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima), y del Instituto Colombiano Agropecuario (ICA), llevarán registro de los vistos buenos otorgados conforme con lo previsto en el presente artículo, y enviarán antes del 31 de marzo de cada año a la subdirección de fiscalización tributaria de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), o dependencia que haga sus veces, y a la subdirección de gestión de comercio exterior de la DIAN, una relación por empresa, que contenga nombre o razón social, NIT, denominación del producto, partida o subpartida arancelaria correspondiente, cantidad y valor autorizado durante el año inmediatamente anterior.
Igualmente, antes de la fecha señalada en el inciso anterior, los proveedores enviarán a la subdirección de fiscalización tributaria de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), una relación de las ventas efectuadas por empresa en el mismo periodo, que contenga nombre o razón social, NIT, denominación del producto, partida o subpartida arancelaria y su valor.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.12.12 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 4º—Exclusión de IVA para alimentos de consumo humano donados a bancos de alimentos. De conformidad con el numeral 10 del artículo 424 del estatuto tributario se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas, la transferencia a título gratuito de alimentos para el consumo humano que se donen a favor de los bancos de alimentos legalmente constituidos como entidades sin ánimo de lucro, con personería jurídica otorgada por la autoridad encargada de su vigilancia y control.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.12.13 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 5º—Bienes excluidos del impuesto sobre las ventas que se introduzcan y comercialicen en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés. Para efectos de la exclusión contemplada en el parágrafo 1º del artículo 424 del estatuto tributario, relacionada con las ventas de alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano y veterinario y materiales de construcción que se introduzcan, se comercialicen y se vendan al consumidor final en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, se entenderá por:
d) Alimentos y medicamentos de consumo animal: Son todos aquellos insumos pecuarios que comprenden productos naturales, sintéticos, o de origen biotecnológico, utilizados para promover la producción pecuaria, así como para el diagnóstico, prevención, control, erradicación y tratamiento de las enfermedades, plagas, y otros agentes nocivos que afecten a las especies animales o a sus productos. Comprenden también los cosméticos o productos destinados al embellecimiento de los animales y otros que utilizados en los animales y su hábitat restauren o modifiquen las funciones orgánicas, cuiden o protejan sus condiciones de vida. Se incluyen en esta definición, alimentos y aditivos;
Control aduanero. Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el importador deberá, además de inscribirse como tal en el registro único tributario (RUT), informar en la declaración de importación que el producto se destinará exclusivamente para consumo en el departamento objeto del beneficio.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.12.14 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 6º—Exclusión del impuesto sobre las ventas para combustible de aviación que se suministre para el servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos de Guainía, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Arauca y Vichada. Para efectos de la exclusión contemplada en el parágrafo 2º del artículo 424 del estatuto tributario, los distribuidores mayoristas deberán certificar al responsable del impuesto sobre las ventas, las ventas de combustible para aviación realizadas para el servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con destino a los Departamentos de Guainía, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Arauca y Vichada.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.12.15 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 7º—Tarifas únicas de retención del impuesto sobre las ventas. La tarifa general de retención del impuesto sobre las ventas es del 15% del valor del impuesto. En la prestación de los servicios gravados a que se refiere el numeral 3º del artículo 437-2 del estatuto tributario, en la venta de los bienes de que trata el artículo 437-4 y en la venta de tabaco a que se refiere el artículo 437-5 del mismo estatuto, la tarifa aplicable será del 100% del valor del impuesto.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.2.1.6 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 8º—Retención de IVA para responsables con saldo a favor consecutivo. El porcentaje de retención en el impuesto sobre las ventas para aquellos responsables que en los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas provenientes de retenciones en la fuente por IVA, será del diez por ciento (10%) del valor del impuesto.
El porcentaje de retención en la fuente por Impuesto sobre las ventas de que trata el inciso 1º del presente artículo, se aplicará a partir de la ejecutoria de la resolución que reconoce que el responsable cumple con el requisito establecido en el tercer inciso del artículo 437-1 del estatuto tributario y los requisitos formales señalados en el presente artículo para acceder a la aplicación de dicho porcentaje.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.2.1.14 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 9º—Retención de IVA en la venta de chatarra. El IVA generado en la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 y 76.02, será retenido por la siderúrgica en el ciento por ciento (100%) del valor del impuesto, independientemente de que el vendedor pertenezca al régimen simplificado o al régimen común de IVA.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.2.1.9 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 10.—Retención de IVA en la venta de tabaco. El IVA generado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados en la nomenclatura arancelaria andina por parte de los productores del régimen común, será retenido por la empresa tabacalera en el ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.2.1.10 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 11.—Base gravable en contratos en los cuales no se haya expresado cláusula AIU. En la prestación de los servicios expresamente señalados en los artículos 462-1 y 468-3 numeral 4º del estatuto tributario, en los que no se hubiere establecido la cláusula AIU, o esta fuere inferior al 10%, la base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas será igual al 10% del valor total del contrato o el 10% del valor total de la remuneración percibida por la prestación del servicio, cuando no exista contrato.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.7.13 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 12.—Tarifas de IVA en servicios de aseo e integrales de aseo y cafetería. Tratándose de los servicios de aseo e integrales de aseo y cafetería, los mismos se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas a las siguientes tarifas:
(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez, en Auto 2016-00032 (22482) de marzo 21 de 2018, confirmó la suspensión provisional del literal b) del presente artículo.)
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.8.2 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 13.—Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo gravados a la tarifa del 5%. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo, se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa del cinco por ciento (5%) sobre la parte correspondiente al AIU, cuando sean prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1º del artículo 19 del estatuto tributario, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.8.3 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 14.—Definición de servicios integrales de aseo y cafetería. Para efectos del artículo 462-1 del estatuto tributario, se entiende por servicios integrales de aseo y cafetería, todas aquellas actividades que se requieran para la limpieza y conservación de las instalaciones del contratante, así como las relacionadas con la preparación y distribución de alimentos y bebidas para consumo al interior de las instalaciones del contratante, sin que se genere contraprestación alguna por parte del consumidor de dichos alimentos y bebidas.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.2.4 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto, en Auto 2017-00030 de noviembre 28 de 2018, confirmó la suspensión provisional de las siguientes expresiones “al interior de las instalaciones del contratante” y “sin que se genere contraprestación alguna por parte del consumidor de dichos alimentos y bebidas” del presente artículo.)
ART. 15.—Definición de servicios de aseo. Para efectos del numeral 4º del artículo 468- 3 del estatuto tributario los servicios de aseo prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, son todas aquellas actividades que se requieran para la limpieza y conservación de las instalaciones que indique el contratante.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.2.5 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 16.—Responsabilidad en el impuesto sobre las ventas de las personas jurídicas originadas en la constitución de propiedad horizontal. Conforme con lo establecido en el artículo 186 de la Ley 1607 de 2012 en concordancia con lo previsto en el artículo 462-2 del estatuto tributario, son responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas, las personas jurídicas originadas en la constitución de propiedad horizontal, que destinen algún o algunos de sus bienes o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, a través de la ejecución de cualquiera de los hechos generadores de IVA, entre los que se encuentra la prestación del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.4.6 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 17.—Régimen simplificado para los productores de bienes exentos agropecuarios del artículo 477 del estatuto tributario. Los productores de bienes exentos agropecuarios de que trata el artículo 477 del estatuto tributario pertenecen al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el artículo 499 del estatuto tributario. En todo caso, cuando un productor de estos bienes pretenda solicitar impuestos descontables con derecho a devolución o compensación, de acuerdo con lo indicado en los parágrafos 1º y 2º del artículo 477 del estatuto tributario, estará obligado a inscribirse como responsable del régimen común del impuesto sobre las ventas y a cumplir con todas las obligaciones derivadas del mismo.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.15.4 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 18.—Cuadernos de tipo escolar exentos del impuesto sobre las ventas. Conforme con lo previsto en el literal f) del artículo 481 del estatuto tributario, se consideran como bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolución bimestral los cuadernos de tipo escolar clasificados en la sub partida arancelaria 48.20.20.00.00.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.10.3 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 19.—Impuestos descontables en la venta de chatarra a las siderúrgicas. El IVA generado en las ventas de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 y 76.02, que efectúen los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas a las siderúrgicas, dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 del estatuto tributario.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.6.8 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 20.—Impuestos descontables en la venta de tabaco a las empresas tabacaleras. El IVA generado en las ventas de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, que efectúen los productores del régimen común a las empresas tabacaleras, dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 del estatuto tributario.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.6.9 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 21.—Limitación en impuestos descontables para la base gravable especial. En la prestación de servicios de que trata el artículo 462-1 del estatuto tributario, el responsable sólo podrá solicitar impuestos descontables por los gastos directamente relacionados con el AIU, que constituye la base gravable del impuesto y que en ningún caso podrá ser inferior al 10% del valor total del contrato o de la remuneración percibida, de conformidad con lo establecido en el artículo 13 del presente decreto.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.6.12 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 22.—Limitación en impuestos descontables. De conformidad con lo previsto en el numeral 4º del artículo 468-3 del estatuto tributario, los prestadores de los servicios expresamente señalados en dicho numeral, tienen derecho a descontar del impuesto generado por las operaciones gravadas, el IVA que les hubieren facturado por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, limitado a la tarifa a la que están gravados dichos servicios; el exceso, en caso de que exista, se llevará como un mayor valor del costo o gasto respectivo.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.6.13 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 23.—Cambio de período gravable. Con el fin de informar a la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cambio de periodo gravable del impuesto sobre las ventas, conforme con lo establecido en el artículo 600 del estatuto tributario, el responsable deberá señalar en la casilla 24 de la primera declaración de IVA del correspondiente año, el nuevo periodo gravable, el cual operará a partir de la fecha de presentación de dicha declaración.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.6.1 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 24.—Nuevos periodos gravables del impuesto sobre las ventas: declaración y pago. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 600 del estatuto tributario, los periodos gravables del impuesto sobre las ventas son bimestral, cuatrimestral y anual, según que se cumplan los presupuestos allí establecidos para cada periodo, los cuales son de obligatorio cumplimiento.
PAR. 1º—Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 600 del estatuto tributario.
PAR. 2º—Los responsables cuyo periodo gravable es cuatrimestral o anual conforme a lo establecido en el presente artículo, que hubieren presentado la declaración del impuesto sobre las ventas en forma bimestral, deberán presentar la declaración de acuerdo con el periodo que les corresponde. Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.6.3 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 25.—Pagos cuatrimestrales sin declaración a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas. Los responsables del impuesto sobre las ventas cuyo periodo gravable es anual, de conformidad con el numeral 3º del artículo 600 del estatuto tributario, deberán tener en cuenta lo siguiente:
b) En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado un saldo a favor del contribuyente, este no estará obligado a hacer los abonos parciales de que trata el presente artículo;
c) En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidación, los anticipos deberán pagarse solo si este realiza operaciones gravadas en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente;
d) Para el pago del anticipo de que trata el presente artículo, el responsable deberá utilizar el recibo de pago número 490 prescrito por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y efectuar el pago en los plazos señalados por el Gobierno Nacional.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.6.4 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 26.—Monto máximo de los anticipos. Para efectos de lo previsto en el numeral 3º del artículo 600 del estatuto tributario, el monto máximo de los pagos cuatrimestrales por concepto de impuesto sobre las ventas, que en todo caso no podrán exceder el valor del Impuesto sobre las Ventas generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo periodo, será el siguiente:
a) Un primer pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de mayo, de conformidad con los plazos establecidos por la UAE-DIAN;
b) Un segundo pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de septiembre, de conformidad con los plazos establecidos por la UAE-DIAN;
c) Un último pago, que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la presentación de la declaración de IVA;
PAR. 1º—Cuando el contribuyente no haya realizado operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas, en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente, no deberá pagar el impuesto mediante anticipo a que hacen referencia los literales a y b del presente artículo.
PAR. 2º—Para los responsables cuyo periodo gravable es anual conforme a lo establecido en el presente artículo, que hubieren pagado el primer anticipo antes de la entrada en vigencia del presente decreto, los valores efectivamente pagados que superen el monto máximo establecido en el presente artículo, podrán ser tomados como un abono al siguiente anticipo o al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.6.5 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 27.—Declaración y pago del impuesto nacional al consumo en la importación de bienes gravados. De conformidad con lo previsto en el artículo 512-1 del estatuto tributario, en el caso del impuesto nacional al consumo que se causa en el momento de la nacionalización de bienes gravados por parte del consumidor final, la declaración y pago de dicho impuesto deberá hacerse de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 1º del mismo artículo y en las fechas establecidas para tal fin por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.7.1 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 28.—Actualización del RUT por nuevas responsabilidades. Aquellos contribuyentes responsables del impuesto sobre las Ventas a 31 de diciembre de 2012, cuyas actividades están sujetas al impuesto nacional al consumo a partir del 1º de enero de 2013, deberán actualizar el registro único tributario, de acuerdo con las fechas que se señalen mediante resolución expedida por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con fundamento en lo previsto en el parágrafo 1º del artículo 5º del Decreto 2788 de 2004.
ART. 29.—Tarifas del impuesto nacional al consumo aplicables a las Pick up. La venta de Pick-up se encuentra gravada con el impuesto nacional al consumo. Se entienden por Pick up los vehículos automotores de cuatro ruedas clasificados en la partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga máxima (peso bruto vehicular) igual o inferior a diez mil libras americanas, destinado principalmente para el transporte de mercancías, cuya caja, platón furgón, estacas u otros receptáculos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasís o bastidor independiente y están separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.
Las tarifas aplicables por concepto de impuesto nacional al consumo en la venta de Pick up, de acuerdo con los artículos 512-3 y 512-4 del estatuto tributario, son las siguientes:
1. Tarifa del 8%: Pick up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$30.000, con sus accesorios.
2. Tarifa del 16%: Pick up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus accesorios.
PAR.—La venta de los demás vehículos para el transporte de mercancías de la partida arancelaria 87.04, de que tratan los numerales 3º y 8º del artículo 512-5 del estatuto tributario, están excluidos del impuesto nacional al consumo.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.3.1 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 30.—Servicio de restaurante y bares en fundaciones y corporaciones. De conformidad con el artículo 512-1 del estatuto tributario, los servicios de restaurante y bar prestados por fundaciones y corporaciones, ya sea directamente o a través de terceros, se encuentran gravados con el impuesto nacional al consumo, sobre las bases gravables establecidas en los artículos 512-9 y 512-11 del estatuto tributario, respectivamente.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.3.5 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
Dado en Bogotá, D.C., a 21 de agosto de 2013.

References: artículo 189
 artículo 78
 artículo 10
 artículo 186
 artículo 477
 artículo 477
 artículo 424
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 424
 artículo 1
 artículo 424
 artículo 1
 artículo 424
 artículo 1
 artículo 424
 artículo 1
 artículo 424
 artículo 1
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 1
 resolución 
 artículo 437
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 19
 artículo 1
 artículo 462
 artículo 1
 artículo 468
 artículo 1
 artículo 186
 artículo 462
 artículo 1
 artículo 477
 artículo 477
 artículo 499
 artículo 477
 artículo 1
 artículo 481
 artículo 1
 artículo 485
 artículo 1
 artículo 485
 artículo 1
 artículo 462
 artículo 13
 artículo 1
 artículo 468
 artículo 1
 artículo 600
 artículo 1
 artículo 600
 artículo 600
 artículo 1
 artículo 600
 artículo 1
 artículo 600
 artículo 1
 artículo 512
 artículo 1
 resolución 
 artículo 5
 artículo 512
 artículo 1
 artículo 512
 artículo 1