Source: http://www.docstoc.com/docs/123084343/302
Timestamp: 2014-12-28 18:56:36+00:00

Document:
Anul VI &#209; Nr. 302                                                                                                                                         Mar&#254;i, 25 octombrie 1994
Nr.                                                                                  Pagina   Nr.                                                                                           Pagina
LEGI         &#170;I     DECRETE                                         693.       &#209; Hot&#227;r&#226;re privind aprobarea studiului de fezabili-
tate a obiectivului de investi&#254;ii ,,Extindere Sala de
86.    &#209; Lege privind ratificarea Conven&#254;iei dintre Guvernul
scrim&#227; din Complexul sportiv Floreasca&#210;, municipiul
Rom&#226;niei &#186;i Guvernul Republicii Albania pentru evi-
Bucure&#186;ti ....................................................................        11
tarea dublei impuneri &#186;i prevenirea evaziunii fiscale
cu privire la impozitele pe venit &#186;i pe capital, semnat&#227;                              698.       &#209; Hot&#227;r&#226;re pentru modificarea Hot&#227;r&#226;rii Guvernului
la Bucure&#186;ti la 11 mai 1994 ....................................                 2               nr. 635/1993 cu privire la aprobarea Normelor
Conven&#254;ie &#238;ntre Guvernul Rom&#226;niei &#186;i Guvernul Republicii                                                 privind constituirea &#186;i utilizarea fondului pentru sti-
Albania pentru evitarea dublei impuneri                                                             mularea personalului din Ministerul Muncii &#186;i Pro-
&#186;i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozi-                                               tec&#254;iei Sociale &#186;i din direc&#254;iile teritoriale de munc&#227;
tele pe venit &#186;i pe capital ........................................              2&#208;9               &#186;i protec&#254;ie social&#227; care desf&#227;&#186;oar&#227; activitate de
192.    &#209; Decret pentru promulgarea Legii privind ratifica-                                              control.........................................................................   11&#208;12
rea Conven&#254;iei dintre Guvernul Rom&#226;niei &#186;i Guvernul
700.       &#209; Hot&#227;r&#226;re privind aprobarea prealabil&#227;, &#238;n vederea
Republicii Albania pentru evitarea dublei impuneri
recunoa&#186;terii prin hot&#227;r&#226;re judec&#227;toreasc&#227;, a func&#254;i-
&#186;i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozi-
on&#227;rii &#238;n Rom&#226;nia a Biroului de Reprezentan&#254;&#227; al
tele pe venit &#186;i pe capital, semnat&#227; la Bucure&#186;ti la
11 mai 1994 ..............................................................       9               Camerei de Comer&#254; &#186;i Industrie Franco-Rom&#226;ne...                                       12
DECIZII                                                        ACTE ALE ORGANELOR ADMINISTRA&#222;IEI PUBLICE
13.    &#209; Decizie privind asigurarea conducerii Senatului pe                                    4.       &#209; Decizie privind aprobarea solu&#254;iilor referitoare la
perioada 23&#209;28 octombrie 1994.............................                      10               aplicarea unitar&#227; a prevederilor unor articole din
HOT&#195;R&#194;RI ALE GUVERNULUI ROM&#194;NIEI                                                           Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992, modificat&#227; &#186;i
691.    &#209; Hot&#227;r&#226;re privind transmiterea unui imobil situat                                               compl etat&#227; pri n Ordonan&#254;a de urge n&#254; &#227; a
&#238;n municipiul Sf&#238;ntu Gheorghe, jude&#254;ul Covasna, &#238;n                                               Guvernului nr. 1/1993 &#186;i prin Ordonan&#254;a Guvernului
administrarea Cur&#254;ii de Conturi ................................             10&#208;11               nr. 6/1994 ................................................................        12&#208;15
2                                MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302
LEGI              &#170;I          DECRETE
CAMERA DEPUTA&#222;ILOR                                                        SENATUL
privind ratificarea Conven&#254;iei dintre Guvernul Rom&#226;niei &#186;i
Guvernul Republicii Albania pentru evitarea dublei impuneri
&#186;i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit
&#186;i pe capital, semnat&#227; la Bucure&#186;ti la 11 mai 1994
Guvernul Republicii Albania pentru evitarea dublei impuneri &#186;i prevenirea eva-
ziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit &#186;i pe capital, semnat&#227; la Bucure&#186;ti
la 11 mai 1994.
Aceast&#227; lege a fost adoptat&#227; de Senat &#238;n &#186;edin&#254;a din 13 septembrie 1994,
Aceast&#227; lege a fost adoptat&#227; de Camera Deputa&#254;ilor &#238;n &#186;edin&#254;a din 3 octom-
Bucure&#186;ti, 18 octombrie 1994.
&#238;ntre Guvernul Rom&#226;niei &#186;i Guvernul Republicii Albania pentru evitarea dublei impuneri
Guvernul Rom&#226;niei &#186;i Guvernul Republicii Albania, dorind s&#227; promoveze &#186;i s&#227; &#238;nt&#227;reasc&#227; rela&#254;iile economice prin
&#238;ncheierea unei Conven&#254;ii pentru evitarea dublei impuneri &#186;i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit &#186;i
pe capital, au convenit dup&#227; cum urmeaz&#227;:
ARTICOLUL 1                                      b) &#206;n cazul Albaniei:
Persoane vizate                                      ii(i) impozitele pe profituri;
i(ii) impozitele asupra &#238;ntreprinderilor mici;
Prezenta conven&#254;ie se va aplica persoanelor care sunt                      (iii) impozitele pe veniturile persoanelor fizice
rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.                       denumite &#238;n continuare impozit albanez.
ARTICOLUL 2                                     4. Conven&#254;ia se va aplica, de asemenea, oric&#227;ror impo-
Impozite vizate                              data semn&#227;rii acestei conven&#254;ii, &#238;n plus, sau &#238;n locul impo-
1. Prezenta conven&#254;ie se va aplica impozitelor pe venit            zitelor existente la care se face referire &#238;n paragraful 3.
&#186;i pe capital stabilite &#238;n numele unui stat contractant, al auto-      Autorit&#227;&#254;ile competente ale statelor contractante se vor
rit&#227;&#254;ilor sale locale sau al unit&#227;&#254;ilor sale administrativ-terito-     informa reciproc asupra oric&#227;ror modific&#227;ri importante aduse
riale, indiferent de modul &#238;n care sunt percepute.                     &#238;n legisla&#254;iile lor fiscale.
2. Vor fi considerate impozite pe venit &#186;i pe capital toate
impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe                                ARTICOLUL 3
elementele de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe                                     Defini&#254;ii generale
c&#226;&#186;tigurile provenite din &#238;nstr&#227;inarea propriet&#227;&#254;ii mobiliare sau
imobiliare, precum &#186;i impozitele asupra cre&#186;terii capitalului.             1. &#206;n sensul prezentei conven&#254;ii, &#238;n m&#227;sura &#238;n care con-
3. Impozitele existente asupra c&#227;rora se va aplica pre-            textul nu cere o interpretare diferit&#227;:
zenta conven&#254;ie sunt, &#238;n particular:                                       a) expresiile un stat contractant &#186;i cel&#227;lalt stat contractant,
a) &#206;n cazul Rom&#226;niei:                                              &#238;nseamn&#227; Rom&#226;nia sau Albania dup&#227; cum cere contextul;
ii(i) impozitul pe veniturile realizate de persoanele             b) termenul Rom&#226;nia &#238;nseamn&#227; Rom&#226;nia &#186;i, folosit &#238;n sens
fizice;                                                 geografic, &#238;nseamn&#227; teritoriul Rom&#226;niei, inclusiv marea sa teri-
i(ii) impozitul pe profiturile persoanelor juridice;          torial&#227;, precum &#186;i zona economic&#227; exclusiv&#227;, asupra c&#227;rora
(iii) impozitul pe salarii &#186;i alte remunera&#254;ii similare;      Rom&#226;nia &#238;&#186;i exercit&#227; suveranitatea, drepturile suverane sau
(iv) impozitul pe veniturile realizate din activit&#227;&#254;i agri-   jurisdic&#254;ia &#238;n concordan&#254;&#227; cu propria sa legisla&#254;ie &#186;i cu drep-
cole;                                                   tul interna&#254;ional cu privire la explorarea &#186;i exploatarea resur-
i(v) impozitul pe dividende                                   selor naturale, biologice &#186;i minerale, aflate &#238;n apele m&#227;rii,
denumite &#238;n continuare impozit rom&#226;n;                         pe fundul &#186;i &#238;n subsolul acestor ape;
MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302                                                  3
c) termenul Albania &#238;nseamn&#227; Republica Albania &#186;i, c&#226;nd                d) dac&#227; aceast&#227; persoan&#227; este na&#254;ional al ambelor state
este folosit &#238;n sens geografic, &#238;nseamn&#227; teritoriul Republicii         contractante sau al nici unuia dintre ele, autorit&#227;&#254;ile compe-
Albania, inclusiv orice zon&#227; dincolo de apele teritoriale ale          tente ale statelor contractante vor rezolva problema de
Republicii Albania care, &#238;n conformitate cu dreptul interna-           comun acord.
&#254;ional &#186;i cu legisla&#254;ia Republicii Albania, este o zon&#227; &#238;n cadrul          3. C&#226;nd, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoan&#227;,
c&#227;reia Republica Albania &#238;&#186;i poate exercita drepturile &#238;n leg&#227;-        alta dec&#226;t o persoan&#227; fizic&#227;, este rezident&#227; a ambelor state
tur&#227; cu fundul m&#227;rii, cu subsolul &#186;i resursele sale naturale;          contractante, atunci va fi considerat&#227; rezident&#227; a statului con-
d) termenul impozit &#238;nseamn&#227; impozit rom&#226;n sau impozit             tractant &#238;n care se afl&#227; locul conducerii sale efective.
albanez, dup&#227; cum cere contextul;
e) termenul persoan&#227; include o persoan&#227; fizic&#227;, o socie-                                     ARTICOLUL 5
tate sau orice alt&#227; asociere de persoane, legal constituit&#227;                                     Sediu permanent
&#238;n fiecare dintre statele contractante;
f) termenul societate &#238;nseamn&#227; orice persoan&#227; juridic&#227; sau             1. &#206;n sensul prezentei conven&#254;ii, expresia sediu permanent
orice alt&#227; entitate care este considerat&#227; ca o persoan&#227; juri-          &#238;nseamn&#227; un loc fix de afaceri prin care &#238;ntreprinderea &#238;&#186;i
dic&#227; &#238;n scopul impozit&#227;rii;                                            desf&#227;&#186;oar&#227;, &#238;n &#238;ntregime sau &#238;n parte, activitatea sa.
g) expresiile &#238;ntreprindere a unui stat contractant &#186;i &#238;ntre-          2. Expresia sediu permanent include &#238;ndeosebi:
prindere a celuilalt stat contractant &#238;nseamn&#227;, dup&#227; caz, o                a) un loc de conducere;
&#238;ntreprindere exploatat&#227; de un rezident al unui stat contrac-              b) o sucursal&#227;;
tant &#186;i o &#238;ntreprindere exploatat&#227; de un rezident al celuilalt             c) un birou;
stat contractant;                                                          d) o uzin&#227;;
h) termenul na&#254;ionali &#238;nseamn&#227;:                                        e) un atelier;
ii(i) orice persoan&#227; fizic&#227; av&#226;nd cet&#227;&#254;enia unui stat con-         f) o ferm&#227;, o planta&#254;ie, o livad&#227; sau o vie; &#186;i
tractant;                                                    g) o min&#227;, un pu&#254; petrolier sau de gaze, o carier&#227; sau
i(ii) orice persoan&#227; juridic&#227; sau asocia&#254;ie av&#226;nd statu-       orice alt loc de extrac&#254;ie a resurselor naturale.
tul &#238;n conformitate cu legisla&#254;ia &#238;n vigoare &#238;ntr-un         3. Expresia sediu permanent cuprinde, de asemenea:
stat contractant;                                            a) un &#186;antier de construc&#254;ii, un proiect de construc&#254;ie, mon-
i) expresia transport interna&#254;ional &#238;nseamn&#227; orice transport       taj sau instala&#254;ie sau activit&#227;&#254;ile de supraveghere &#238;n leg&#227;tur&#227;
efectuat cu o nav&#227;, aeronav&#227;, vehicul de transport feroviar            cu acestea, dar numai c&#226;nd asemenea &#186;antier, proiect sau
sau rutier, exploatate de o &#238;ntreprindere care are locul con-          activit&#227;&#254;i dureaz&#227; o perioad&#227; mai mare de 9 luni, &#238;n orice
ducerii sale efective &#238;ntr-un stat contractant, cu excep&#254;ia cazu-      perioad&#227; de 12 luni;
lui c&#226;nd asemenea transport este efectuat numai &#238;ntre locuri               b) furnizarea de servicii, inclusiv servicii de consultan&#254;&#227;,
situate &#238;n cel&#227;lalt stat contractant;                                  de o &#238;ntreprindere a unui stat contractant prin salaria&#254;i sau
j) expresia autoritate competent&#227; &#238;nseamn&#227;:                        alt personal angajat &#238;n cel&#227;lalt stat contractant, cu condi&#254;ia
ii(i) &#238;n cazul Rom&#226;niei, ministrul finan&#254;elor sau repre-       ca activit&#227;&#254;ile de aceast&#227; natur&#227; s&#227; dureze pentru acela&#186;i
zentantul s&#227;u autorizat;                                 proiect sau un proiect conex o perioad&#227; sau perioade care
i(ii) &#238;n cazul Albaniei, ministrul finan&#254;elor sau repre-       &#238;nsumeaz&#227; mai mult de 9 luni &#238;n orice perioad&#227; de 12 luni.
zentantul s&#227;u autorizat.                                     4. Independent de prevederile anterioare ale acestui
2. &#206;n ceea ce prive&#186;te aplicarea acestei conven&#254;ii de un           articol, expresia sediu permanent va fi considerat&#227; c&#227; nu
stat contractant, orice termen care nu este altfel definit &#238;n          include:
conven&#254;ie va avea, dac&#227; contextul nu cere o interpretare                   a) folosirea de instala&#254;ii exclusiv &#238;n scopul depozit&#227;rii, expu-
diferit&#227;, &#238;n&#254;elesul pe care &#238;l are &#238;n cadrul legisla&#254;iei acelui stat   nerii sau livr&#227;rii de produse sau m&#227;rfuri apar&#254;in&#226;nd &#238;ntre-
cu privire la impozitele la care prezenta conven&#254;ie se aplic&#227;.         prinderii;
b) men&#254;inerea unui stoc de produse sau m&#227;rfuri apar&#254;i-
ARTICOLUL 4                                  n&#226;nd &#238;ntreprinderii, exclusiv &#238;n scopul depozit&#227;rii, expunerii
Rezident                                   sau livr&#227;rii;
c) men&#254;inerea unui stoc de produse sau m&#227;rfuri apar&#254;i-
1. &#206;n sensul prezentei conven&#254;ii, expresia rezident al unui        n&#226;nd &#238;ntreprinderii, exclusiv &#238;n scopul prelucr&#227;rii de c&#227;tre o
stat contractant &#238;nseamn&#227; orice persoan&#227; care, potrivit legis-         alt&#227; &#238;ntreprindere;
la&#254;iei acelui stat, este supus&#227; impunerii ca urmare a domi-                d) v&#226;nzarea de mostre ale unor produse sau m&#227;rfuri apar-
ciliului s&#227;u, reziden&#254;ei sale, locului de conducere efectiv&#227; sau       &#254;in&#226;nd &#238;ntreprinderii, expuse &#238;n cadrul unui t&#226;rg sau expozi-
oric&#227;rui alt criteriu de natur&#227; similar&#227;. Dar aceast&#227; expresie         &#254;ie temporar&#227; ocazional&#227;, dup&#227; &#238;nchiderea t&#226;rgului sau
nu include o persoan&#227; care este supus&#227; impozit&#227;rii &#238;n acel             expozi&#254;iei men&#254;ionate;
stat numai pentru faptul c&#227; realizeaz&#227; venituri din surse aflate           e) men&#254;inerea unui loc fix de afaceri, exclusiv &#238;n scopul
&#238;n acel stat ori are capital situat acolo.                             cump&#227;r&#227;rii de produse sau m&#227;rfuri sau colect&#227;rii de infor-
2. C&#226;nd, &#238;n conformitate cu prevederile paragrafului 1, o          ma&#254;ii pentru &#238;ntreprindere;
persoan&#227; fizic&#227; este rezident&#227; a ambelor state contractante,               f) men&#254;inerea unui loc fix de afaceri, exclusiv &#238;n scopul
atunci statutul s&#227;u va fi determinat dup&#227; cum urmeaz&#227;:                 desf&#227;&#186;ur&#227;rii, pentru &#238;ntreprindere, a oric&#227;rei alte activit&#227;&#254;i cu
a) aceasta va fi considerat&#227; rezident&#227; a statului contrac-         caracter preg&#227;titor sau auxiliar.
tant &#238;n care are o locuin&#254;&#227; permanent&#227; la dispozi&#254;ia sa; dac&#227;              5. Independent de prevederile paragrafelor 1 &#186;i 2, c&#226;nd
dispune de o locuin&#254;&#227; permanent&#227; la dispozi&#254;ia sa &#238;n ambele            o persoan&#227; &#209; alta dec&#226;t un agent cu statut independent
state contractante, va fi considerat&#227; rezident&#227; a statului con-        c&#227;ruia i se aplic&#227; prevederile paragrafului 6 &#209; ac&#254;ioneaz&#227;
tractant cu care leg&#227;turile sale personale &#186;i economice sunt           &#238;ntr-un stat contractant &#238;n numele unei &#238;ntreprinderi a celui-
mai str&#226;nse (centrul intereselor vitale);                              lalt stat contractant, acea &#238;ntreprindere se consider&#227; c&#227; are
b) dac&#227; statul contractant, &#238;n care aceast&#227; persoan&#227; are           un sediu permanent &#238;n primul stat contractant men&#254;ionat, &#238;n
centrul intereselor sale vitale, nu poate fi determinat sau dac&#227;       leg&#227;tur&#227; cu orice activitate pe care acea persoan&#227; o des-
ea nu dispune de o locuin&#254;&#227; permanent&#227; la dispozi&#254;ia sa &#238;n             f&#227;&#186;oar&#227; pentru &#238;ntreprindere, dac&#227; o asemenea persoan&#227;:
nici unul dintre statele contractante, atunci ea va fi consi-              a) are &#186;i dispune &#238;n mod obi&#186;nuit &#238;n acel stat de autori-
derat&#227; rezident&#227; a statului contractant &#238;n care locuie&#186;te &#238;n           tatea de a &#238;ncheia contracte &#238;n numele &#238;ntreprinderii, &#238;n afar&#227;
mod obi&#186;nuit;                                                          de cazul c&#226;nd activit&#227;&#254;ile acestei persoane sunt limitate la
c) dac&#227; aceast&#227; persoan&#227; locuie&#186;te &#238;n mod obi&#186;nuit &#238;n              cele men&#254;ionate &#238;n paragraful 4 care, dac&#227; ar fi exercitate
ambele state contractante sau &#238;n nici unul dintre ele, ea va           printr-un loc fix de afaceri, nu ar face din acest loc fix de
fi considerat&#227; rezident&#227; a statului contractant al c&#227;rui na&#254;io-        afaceri un sediu permanent, conform prevederilor acelui
nal este;                                                              paragraf, sau
4                                 MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302
b) nu dispune de o asemenea autoritate, dar men&#254;ine &#238;n              acolo, atunci se atribuie &#238;n fiecare stat contractant, acelui
mod obi&#186;nuit &#238;n primul stat men&#254;ionat un stoc de produse                sediu permanent, profiturile pe care le-ar fi putut realiza, dac&#227;
sau m&#227;rfuri din care livreaz&#227; &#238;n mod obi&#186;nuit produse sau               ar fi constituit o &#238;ntreprindere distinct&#227; &#186;i separat&#227;, exerci-
m&#227;rfuri &#238;n numele &#238;ntreprinderii, sau                                   t&#226;nd activit&#227;&#254;i identice sau similare &#238;n condi&#254;ii identice sau
c) prime&#186;te dispozi&#254;ii &#238;n primul stat men&#254;ionat &#238;n exclusi-         similare &#186;i trat&#226;nd cu toat&#227; independen&#254;a cu &#238;ntreprinderea
vitate sau aproape &#238;n exclusivitate pentru &#238;ntreprinderea               al c&#227;rei sediu permanent este.
&#238;ns&#227;&#186;i sau pentru o asemenea &#238;ntreprindere &#186;i alte &#238;ntre-                   3. La determinarea profiturilor unui sediu permanent vor
prinderi care sunt controlate de aceasta sau are interese &#238;n            fi admise la sc&#227;dere cheltuielile efectuate pentru scopurile
a o controla.                                                           urm&#227;rite de acest sediu permanent, inclusiv cheltuielile de
6. O &#238;ntreprindere a unui stat contractant nu va fi consi-          conducere &#186;i cheltuielile generale de administrare efectuate,
derat&#227; c&#227; are un sediu permanent &#238;n cel&#227;lalt stat contrac-              indiferent de faptul c&#227; s-au efectuat &#238;n statul &#238;n care se afl&#227;
tant, numai pentru faptul c&#227; aceasta &#238;&#186;i exercit&#227; activitatea           situat sediul permanent sau &#238;n alt&#227; parte. Aceste prevederi
de afaceri &#238;n acel cel&#227;lalt stat contractant printr-un broker,          vor fi aplicabile sub rezerva restric&#254;iilor prev&#227;zute de legis-
agent comisionar general sau orice alt agent cu statut inde-            la&#254;ia intern&#227; a statului contractant &#238;n care este situat sediul
pendent, cu condi&#254;ia ca aceste persoane s&#227; ac&#254;ioneze &#238;n                 permanent.
cadrul activit&#227;&#254;ii lor obi&#186;nuite. Totu&#186;i, c&#226;nd activit&#227;&#254;ile unui ase-       4. &#206;n m&#227;sura &#238;n care, &#238;ntr-un stat contractant, se obi&#186;nu-
menea agent sunt exercitate &#238;n &#238;ntregime sau aproape &#238;n                 ie&#186;te ca profitul care se atribuie unui sediu permanent s&#227;
&#238;ntregime &#238;n numele acelei &#238;ntreprinderi, acesta nu va fi con-          fie determinat prin repartizarea profitului total al &#238;ntreprinde-
siderat agent cu statut independent &#238;n sensul acestui para-             rii &#238;n diversele sale p&#227;r&#254;i componente, nici o prevedere a
graf.                                                                   paragrafului 2 nu va &#238;mpiedica acel stat contractant s&#227; deter-
7. Faptul c&#227; o societate care este rezident&#227; a unui stat            mine profitul impozabil &#238;n conformitate cu reparti&#254;ia uzual&#227;.
contractant controleaz&#227; sau este controlat&#227; de o societate              Metoda de repartizare adoptat&#227; va fi, totu&#186;i, aceea prin care
care este rezident&#227; a celuilalt stat contractant, sau care &#238;&#186;i          rezultatul va fi &#238;n concordan&#254;&#227; cu principiile enun&#254;ate &#238;n pre-
exercit&#227; activitatea de afaceri &#238;n acel cel&#227;lalt stat (printr-un        zentul articol.
sediu permanent sau &#238;n alt mod), nu este suficient pentru                   5. Nici un profit nu se va atribui unui sediu permanent
a face una din aceste societ&#227;&#254;i un sediu permanent al celei-            numai pentru faptul c&#227; acest sediu permanent cump&#227;r&#227; pro-
lalte.                                                                  duse sau m&#227;rfuri pentru &#238;ntreprindere.
6. &#206;n vederea aplic&#227;rii prevederilor paragrafelor precedente,
ARTICOLUL 6                                   profitul care se atribuie unui sediu permanent va fi deter-
Venituri din propriet&#227;&#254;i imobiliare                     minat &#238;n fiecare an prin aceea&#186;i metod&#227;, &#238;n afar&#227; de cazul
c&#226;nd exist&#227; motive temeinice &#186;i suficiente de a proceda altfel.
1. Venitul realizat de un rezident al unui stat contractant            7. C&#226;nd profiturile includ elemente de venit care sunt tra-
din propriet&#227;&#254;i imobiliare (inclusiv venitul din agricultur&#227; sau        tate separat &#238;n alte articole ale prezentei conven&#254;ii, atunci
din exploat&#227;ri forestiere) situate &#238;n cel&#227;lalt stat contractant         prevederile acelor articole nu vor fi afectate de prevederile
poate fi impus &#238;n acel cel&#227;lalt stat.                                   prezentului articol.
2. Expresia propriet&#227;&#254;i imobiliare are &#238;n&#254;elesul care este
atribuit de legisla&#254;ia statului contractant &#238;n care propriet&#227;&#254;ile                                 ARTICOLUL 8
&#238;n cauz&#227; sunt situate. Expresia va include, &#238;n orice caz, toate                               Transport interna&#254;ional
accesoriile propriet&#227;&#254;ii imobiliare, inventarul viu &#186;i echipamentul
utilizat &#238;n agricultur&#227; &#186;i exploat&#227;ri forestiere, drepturile asu-           1. Profiturile ob&#254;inute din exploatarea &#238;n trafic interna&#254;io-
pra c&#227;rora se aplic&#227; prevederile dreptului comun cu privire             nal a navelor, aeronavelor, vehiculelor de transport feroviar
la proprietatea funciar&#227;, uzufructul propriet&#227;&#254;ilor imobiliare &#186;i       &#186;i rutier vor fi impozabile numai &#238;n statul contractant &#238;n care
drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea sau           se afl&#227; locul conducerii efective a &#238;ntreprinderii.
concesionarea exploat&#227;rii z&#227;c&#227;mintelor minerale, izvoarelor &#186;i              2. Dac&#227; locul conducerii efective a unei &#238;ntreprinderi de
a altor resurse naturale; navele, aeronavele, vehiculele de             transport naval se afl&#227; la bordul unei nave, atunci acesta
transport feroviar &#186;i rutier nu vor fi considerate propriet&#227;&#254;i imo-     se va considera a fi situat &#238;n statul contractant &#238;n care se
biliare.                                                                afl&#227; portul de &#238;nregistrare a navei sau, dac&#227; nu exist&#227; un
3. Prevederile paragrafului 1 se aplic&#227; veniturilor ob&#254;inute       astfel de port, &#238;n statul contractant &#238;n care este rezident cel
din exploatarea direct&#227;, din &#238;nchirierea sau din folosirea &#238;n           care exploateaz&#227; nava.
orice alt&#227; form&#227; a propriet&#227;&#254;ii imobiliare.                                 3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica, de aseme-
4. Prevederile paragrafelor 1 &#186;i 3 se vor aplica, de ase-          nea, profiturilor ob&#254;inute din participarea la un pool, la o
menea, veniturilor provenind din propriet&#227;&#254;ile imobiliare ale           exploatare &#238;n comun sau la o agen&#254;ie interna&#254;ional&#227; de trans-
unei &#238;ntreprinderi &#186;i veniturilor din propriet&#227;&#254;ile imobiliare uti-     porturi.
lizate pentru exercitarea unei profesii independente.
ARTICOLUL 7                                                          &#206;ntreprinderi asociate
Profiturile &#238;ntreprinderii
1. Profiturile unei &#238;ntreprinderi a unui stat contractant vor           a) o &#238;ntreprindere a unui stat contractant particip&#227;, direct
fi impozabile numai &#238;n acel stat, &#238;n afar&#227; de cazul c&#226;nd &#238;ntre-         sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul unei
prinderea exercit&#227; activitatea de afaceri &#238;n cel&#227;lalt stat con-         &#238;ntreprinderi a celuilalt stat contractant, sau
tractant printr-un sediu permanent situat acolo. Dac&#227;                       b) acelea&#186;i persoane particip&#227;, direct sau indirect, la con-
&#238;ntreprinderea exercit&#227; activitate de afaceri &#238;n acest mod,             ducerea, controlul sau la capitalul unei &#238;ntreprinderi a unui
profiturile &#238;ntreprinderii pot fi impuse &#238;n cel&#227;lalt stat, dar numai    stat contractant &#186;i a unei &#238;ntreprinderi a celuilalt stat con-
acea parte dintre ele care este atribuibil&#227;:                            tractant &#186;i, fie &#238;ntr-un caz fie &#238;n cel&#227;lalt, cele dou&#227; &#238;ntreprinderi
a) acelui sediu permanent;                                          sunt legate &#238;n rela&#254;iile lor financiare sau comerciale prin
b) v&#226;nz&#227;rilor &#238;n acel cel&#227;lalt stat de produse sau m&#227;rfuri          condi&#254;ii acceptate sau impuse, care difer&#227; de acelea care ar
de acela&#186;i fel ca acelea v&#226;ndute prin acel sediu permanent;             fi fost stabilite &#238;ntre &#238;ntreprinderi independente, atunci profi-
sau                                                                     turile care, f&#227;r&#227; aceste condi&#254;ii ar fi fost ob&#254;inute de una din-
c) altor activit&#227;&#254;i de afaceri desf&#227;&#186;urate &#238;n acel cel&#227;lalt         tre &#238;ntreprinderi, dar nu au putut fi ob&#254;inute &#238;n fapt datorit&#227;
stat de aceea&#186;i natur&#227; ca acelea efectuate prin acel sediu              acestor condi&#254;ii, pot fi incluse &#238;n profiturile acelei &#238;ntreprin-
permanent.                                                              deri &#186;i impozitate &#238;n consecin&#254;&#227;.
2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, c&#226;nd o &#238;ntre-               2. C&#226;nd un stat contractant include &#238;n profiturile unei &#238;ntre-
prindere a unui stat contractant exercit&#227; activitate de afa-            prinderi apar&#254;in&#226;nd acelui stat &#186;i impune &#238;n consecin&#254;&#227;, pro-
ceri &#238;n cel&#227;lalt stat contractant printr-un sediu permanent situat      fiturile asupra c&#227;rora o &#238;ntreprindere a celuilalt stat contractant
MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302                                                  5
a fost supus&#227; impozit&#227;rii &#238;n acel cel&#227;lalt stat &#186;i profiturile ast-          3. Independent de prevederile paragrafului 2 al acestui
fel incluse sunt profituri care ar fi revenit &#238;ntreprinderii pri-        articol, dob&#226;nzile provenind dintr-un stat contractant &#186;i ob&#254;i-
mului stat contractant, dac&#227; condi&#254;iile stabilite &#238;ntre cele dou&#227;        nute de Guvernul celuilalt stat contractant vor fi scutite de
&#238;ntreprinderi ar fi fost acelea care ar fi fost stabilite &#238;ntre &#238;ntre-   impozit &#238;n primul stat men&#254;ionat.
prinderi independente, atunci acel cel&#227;lalt stat va proceda la               4. &#206;n sensul paragrafului 3, termenul guvern va include:
modificarea corespunz&#227;toare a sumei impozitului stabilit asu-                    a) &#238;n cazul Rom&#226;niei:
pra acelor profituri. La efectuarea unei astfel de modific&#227;ri                       ii(i) Guvernul Rom&#226;niei;
se va &#254;ine seama de celelalte prevederi ale prezentei con-                          i(ii) unit&#227;&#254;ile administrativ-teritoriale;
ven&#254;ii, &#238;n care sens autorit&#227;&#254;ile competente ale statelor con-                      (iii) Banca Na&#254;ional&#227; a Rom&#226;niei;
tractante se pot consulta reciproc.                                                 (iv) Banca de Export-Import a Rom&#226;niei &#209; S.A.
(EXIMBANK);
ARTICOLUL 10                                              (v) alte institu&#254;ii al c&#227;ror capital este &#238;n &#238;ntregime
Dividende                                                     de&#254;inut de Guvernul Rom&#226;niei sau de unit&#227;&#254;ile
administrativ-teritoriale ale acestuia, asupra
1. Dividendele pl&#227;tite de o societate care este rezident&#227;                             c&#227;rora pot conveni din timp &#238;n timp autorit&#227;&#254;ile
a unui stat contractant unei persoane rezidente a celuilalt                               competente ale statelor contractante;
stat contractant pot fi impuse &#238;n acel cel&#227;lalt stat.                            b) &#238;n cazul Albaniei:
2. Totu&#186;i, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse                         ii(i) Guvernul Albaniei;
&#238;n statul contractant &#238;n care este rezident&#227; societatea pl&#227;ti-                      i(ii) autorit&#227;&#254;ile locale;
toare de dividende &#186;i, potrivit legisla&#254;iei acelui stat, dar dac&#227;                   (iii) Banca Albaniei;
primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul                     (iv) Banca Na&#254;ional&#227; Comercial&#227;;
astfel stabilit nu va dep&#227;&#186;i:                                                       i(v) alte institu&#254;ii al c&#227;ror capital este &#238;n &#238;ntregime
a) 10 la sut&#227; din suma brut&#227; a dividendelor, dac&#227; bene-                               de&#254;inut de Guvernul Albaniei sau de autorit&#227;&#254;ile
ficiarul efectiv este o societate (alta dec&#226;t o asociere de per-                          locale ale acestuia, asupra c&#227;rora pot conveni
soane) care de&#254;ine direct cel pu&#254;in 25 la sut&#227; din capitalul                              din timp &#238;n timp autorit&#227;&#254;ile competente ale sta-
societ&#227;&#254;ii pl&#227;titoare de dividende;                                                       telor contractante.
b) 15 la sut&#227; din suma brut&#227; a dividendelor, &#238;n toate cele-              5. Termenul dob&#226;nzi astfel cum este folosit &#238;n prezentul
lalte cazuri.                                                            articol &#238;nseamn&#227; veniturile din titluri de crean&#254;&#227; de orice
Prezentul paragraf nu va afecta impunerea societ&#227;&#254;ii &#238;n              natur&#227;, &#238;nso&#254;ite sau nu de garan&#254;ii ipotecare sau de o cla-
ce prive&#186;te profiturile din care se pl&#227;tesc dividendele.                 uz&#227; de participare la profiturile debitorului &#186;i, &#238;n special, veni-
3. Termenul dividende folosit &#238;n acest articol &#238;nseamn&#227;              turile din efecte publice, titluri de crean&#254;&#227; sau obliga&#254;iuni,
veniturile provenind din ac&#254;iuni, din ac&#254;iuni &#186;i din drepturile          inclusiv primele &#186;i premiile legate de asemenea efecte, titluri
de folosin&#254;&#227;, din p&#227;r&#254;i miniere, din p&#227;r&#254;i de fondator sau alte          de crean&#254;&#227; sau obliga&#254;iuni. Penalit&#227;&#254;ile pentru plata cu &#238;nt&#226;r-
drepturi, care nu sunt titluri de crean&#254;&#227;, din participarea la           ziere nu vor fi considerate dob&#226;nzi &#238;n sensul prezentului articol.
profituri, precum &#186;i veniturile din alte p&#227;r&#254;i sociale care sunt             6. Prevederile paragrafelor 1 &#186;i 2 nu se vor aplica dac&#227;
supuse aceluia&#186;i regim de impunere ca veniturile din ac&#254;iuni,            beneficiarul efectiv al dob&#226;nzilor, fiind un rezident al unui stat
de c&#227;tre legisla&#254;ia statului &#238;n care este rezident&#227; societatea           contractant, desf&#227;&#186;oar&#227; activitate de afaceri &#238;n cel&#227;lalt stat
distribuitoare a dividendelor.                                           contractant, din care provin dob&#226;nzile, printr-un sediu per-
4. Prevederile paragrafelor 1 &#186;i 2 nu se vor aplica dac&#227;             manent situat acolo, sau presteaz&#227; &#238;n acel cel&#227;lalt stat pro-
beneficiarul efectiv al dividendelor, fiind rezident al unui stat        fesii independente printr-o baz&#227; fix&#227; situat&#227; acolo, iar crean&#254;a
contractant, desf&#227;&#186;oar&#227; activitate de afaceri &#238;n cel&#227;lalt stat           &#238;n leg&#227;tur&#227; cu care sunt pl&#227;tite dob&#226;nzile este efectiv legat&#227;
contractant, &#238;n care societatea pl&#227;titoare de dividende este             de un asemenea sediu permanent sau o baz&#227; fix&#227;. &#206;n aceast&#227;
rezident&#227;, printr-un sediu permanent situat acolo, sau des-              situa&#254;ie se vor aplica prevederile art. 7 sau 15, dup&#227; caz.
f&#227;&#186;oar&#227; &#238;n acel cel&#227;lalt stat profesii independente printr-o baz&#227;            7. Dob&#226;nzile vor fi considerate ca provenind dintr-un stat
fix&#227; situat&#227; acolo, iar de&#254;inerea drepturilor generatoare de divi-       contractant c&#226;nd pl&#227;titorul este &#238;nsu&#186;i acel stat, o autoritate
local&#227;, o unitate administrativ-teritorial&#227;, sau un rezident al
dende &#238;n leg&#227;tur&#227; cu care dividendele sunt pl&#227;tite, este efec-           acelui stat. Totu&#186;i, c&#226;nd pl&#227;titorul dob&#226;nzilor, fie c&#227; este sau
tiv legat&#227; de un asemenea sediu permanent sau baz&#227; fix&#227;.                 nu rezident al unui stat contractant, are &#238;ntr-un stat contrac-
&#206;n aceast&#227; situa&#254;ie se vor aplica prevederile art. 7 sau 15,             tant un sediu permanent sau o baz&#227; fix&#227; &#238;n leg&#227;tur&#227; cu care
dup&#227; caz.                                                                a fost contractat&#227; crean&#254;a generatoare de dob&#226;nzi &#186;i aceste
5. C&#226;nd o societate rezident&#227; a unui stat contractant rea-           dob&#226;nzi se suport&#227; de acel sediu permanent sau baz&#227; fix&#227;,
lizeaz&#227; profituri sau venituri din cel&#227;lalt stat contractant, acel       atunci aceste dob&#226;nzi vor fi considerate c&#227; provin din sta-
cel&#227;lalt stat nu poate percepe nici un impozit asupra divi-              tul contractant &#238;n care este situat sediul permanent sau baza
dendelor pl&#227;tite de acea societate, cu excep&#254;ia cazului c&#226;nd             fix&#227;.
asemenea dividende sunt pl&#227;tite unui rezident al acelui cel&#227;-                8. C&#226;nd, datorit&#227; rela&#254;iilor speciale existente &#238;ntre debitor
lalt stat sau c&#226;nd de&#254;inerea drepturilor generatoare de divi-            &#186;i creditor sau &#238;ntre ambii &#186;i alte persoane, suma dob&#226;nzi-
dende &#238;n leg&#227;tur&#227; cu care dividendele sunt pl&#227;tite este efectiv          lor, &#254;in&#226;nd seama de crean&#254;a pentru care sunt pl&#227;tite,
legat&#227; de un sediu permanent sau de o baz&#227; fix&#227; situat&#227;                  dep&#227;&#186;e&#186;te suma care s-ar fi convenit &#238;ntre debitor &#186;i credi-
&#238;n acel cel&#227;lalt stat, nici s&#227; supun&#227; profiturile nedistribuite          tor &#238;n lipsa unor astfel de rela&#254;ii, prevederile prezentului arti-
ale societ&#227;&#254;ii unui impozit asupra profiturilor nedistribuite, chiar     col se vor aplica numai la aceast&#227; ultim&#227; sum&#227; men&#254;ionat&#227;.
dac&#227; dividendele pl&#227;tite sau profiturile nedistribuite reprezint&#227;,       &#206;n acest caz, partea excedentar&#227; a pl&#227;&#254;ilor va fi impozabil&#227;
&#238;n &#238;ntregime sau &#238;n parte, profituri sau venituri provenind din          potrivit legisla&#254;iei fiec&#227;rui stat contractant, &#254;in&#226;nd seama de
acel cel&#227;lalt stat.                                                      celelalte prevederi ale prezentei conven&#254;ii.
Dob&#226;nzi                                                               Comisioane
1. Dob&#226;nzile provenind dintr-un stat contractant &#186;i pl&#227;tite              1. Comisioanele provenind dintr-un stat contractant &#186;i pl&#227;-
unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse &#238;n acel        tite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse &#238;n
cel&#227;lalt stat.                                                           acel cel&#227;lalt stat.
2. Totu&#186;i, aceste dob&#226;nzi pot fi, de asemenea, impuse                    2. Totu&#186;i, aceste comisioane pot fi, de asemenea, impuse
&#238;n statul contractant din care provin, potrivit legisla&#254;iei ace-         &#238;n statul contractant din care provin, potrivit legisla&#254;iei ace-
lui stat, dar dac&#227; primitorul este beneficiarul efectiv al dob&#226;n-        lui stat, dar dac&#227; primitorul este beneficiarul efectiv al comi-
zilor, impozitul astfel stabilit nu va dep&#227;&#186;i 10 la sut&#227; din suma        sioanelor, impozitul astfel stabilit nu va dep&#227;&#186;i 15 la sut&#227;
brut&#227; a dob&#226;nzilor.                                                      din suma brut&#227; a comisioanelor.
6                               MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302
3. Termenul comisioane folosit &#238;n prezentul articol               tractant un sediu permanent sau o baz&#227; fix&#227; de care este
&#238;nseamn&#227; pl&#227;&#254;ile f&#227;cute c&#227;tre un broker, agent comisionar             legat&#227; obliga&#254;ia de a pl&#227;ti redeven&#254;ele, &#186;i aceste redeven&#254;e
general sau orice alt&#227; persoan&#227; implicat&#227; &#238;n activit&#227;&#254;i simi-         sunt suportate de un asemenea sediu permanent sau baz&#227;
lare, potrivit legisla&#254;iei fiscale a statului contractant din care    fix&#227;, atunci aceste redeven&#254;e vor fi considerate ca provenind
provin astfel de pl&#227;&#254;i.                                               din statul contractant &#238;n care este situat sediul permanent
4. Prevederile paragrafelor 1 &#186;i 2 nu se vor aplica dac&#227;          sau baza fix&#227;.
beneficiarul efectiv al comisioanelor, fiind un rezident al unui          6. C&#226;nd, datorit&#227; rela&#254;iilor speciale existente &#238;ntre pl&#227;titor
stat contractant desf&#227;&#186;oar&#227; o activitate de afaceri &#238;n cel&#227;lalt       &#186;i beneficiarul efectiv sau &#238;ntre ambii &#186;i alte persoane, suma
stat contractant din care provin comisioanele, printr-un sediu        redeven&#254;elor, av&#226;nd &#238;n vedere utilizarea, dreptul sau infor-
permanent situat acolo sau presteaz&#227; &#238;n acel cel&#227;lalt stat            ma&#254;ia pentru care sunt pl&#227;tite, dep&#227;&#186;e&#186;te suma care ar fi
profesii independente printr-o baz&#227; fix&#227; situat&#227; acolo, iar drep-     fost convenit&#227; &#238;ntre pl&#227;titor &#186;i beneficiarul efectiv &#238;n lipsa unor
tul sau proprietatea pentru care se pl&#227;tesc comisioanele sunt         astfel de rela&#254;ii, prevederile prezentului articol se vor aplica
efectiv legate de un asemenea sediu permanent sau baz&#227;                numai la aceast&#227; ultim&#227; sum&#227; men&#254;ionat&#227;. &#206;n acest caz, par-
fix&#227;. &#206;n aceast&#227; situa&#254;ie se vor aplica prevederile art. 7 sau
15, dup&#227; caz.                                                         tea excedentar&#227; a pl&#227;&#254;ilor va fi impozabil&#227; potrivit legisla&#254;iei
5. Comisioanele vor fi considerate ca provenind dintr-un          fiec&#227;rui stat contractant, &#254;in&#226;nd seama de celelalte prevederi
stat contractant c&#226;nd pl&#227;titorul este &#238;nsu&#186;i acel stat, o auto-       ale prezentei conven&#254;ii.
ritate local&#227;, o unitate administrativ-teritorial&#227; sau un rezident                             ARTICOLUL 14
al acelui stat. Totu&#186;i, c&#226;nd pl&#227;titorul comisioanelor, fie c&#227; este
sau nu rezident al unui stat contractant, are &#238;ntr-un stat con-                              C&#226;&#186;tiguri de capital
tractant un sediu permanent sau o baz&#227; fix&#227; de care sunt                  1. C&#226;&#186;tigurile realizate de un rezident al unui stat con-
legate activit&#227;&#254;ile care genereaz&#227; obliga&#254;ia de plat&#227; &#186;i comi-        tractant din &#238;nstr&#227;inarea propriet&#227;&#254;ii imobiliare, astfel cum este
sioanele se suport&#227; de sediul permanent sau baza fix&#227;, atunci         definit&#227; la art. 6 &#186;i situat&#227; &#238;n cel&#227;lalt stat contractant, pot fi
aceste comisioane vor fi considerate ca provenind din sta-
tul contractant &#238;n care este situat sediul permanent sau baza         impuse &#238;n acel cel&#227;lalt stat.
fix&#227;.                                                                     2. C&#226;&#186;tigurile provenind din &#238;nstr&#227;inarea propriet&#227;&#254;ii mobi-
6. C&#226;nd, datorit&#227; rela&#254;iilor speciale existente &#238;ntre pl&#227;titor    liare f&#227;c&#226;nd parte din activul unui sediu permanent pe care
&#186;i beneficiarul efectiv sau &#238;ntre ambii &#186;i alte persoane, suma        o &#238;ntreprindere a unui stat contractant &#238;l are &#238;n cel&#227;lalt stat
comisioanelor, &#254;in&#226;nd seama de activit&#227;&#254;ile pentru care sunt          contractant sau a propriet&#227;&#254;ii mobiliare &#254;in&#226;nd de o baz&#227; fix&#227;
pl&#227;tite, dep&#227;&#186;e&#186;te suma care ar fi fost convenit&#227; &#238;ntre pl&#227;ti-        de care dispune un rezident al unui stat contractant &#238;n cel&#227;-
tor &#186;i beneficiarul efectiv &#238;n lipsa unor astfel de rela&#254;ii, pre-     lalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii inde-
vederile prezentului articol se vor aplica numai la aceast&#227;           pendente, inclusiv c&#226;&#186;tigurile provenind din &#238;nstr&#227;inarea unui
ultim&#227; sum&#227; men&#254;ionat&#227;. &#206;n acest caz, partea excedentar&#227;              asemenea sediu permanent (singur sau cu &#238;ntreaga &#238;ntre-
a pl&#227;&#254;ilor va fi impozabil&#227; potrivit legisla&#254;iei fiec&#227;rui stat con-   prindere), sau a acelei baze fixe, pot fi impuse &#238;n acel cel&#227;-
tractant, &#254;in&#226;nd seama de celelalte prevederi ale prezentei           lalt stat.
conven&#254;ii.                                                                3. C&#226;&#186;tigurile provenind din &#238;nstr&#227;inarea navelor, aerona-
velor, vehiculelor de transport feroviar &#186;i rutier, exploatate &#238;n
ARTICOLUL 13                                 trafic interna&#254;ional sau a propriet&#227;&#254;ii mobiliare necesare
Redeven&#254;e                                  exploat&#227;rii acestor mijloace de transport vor fi impozabile
numai &#238;n statul contractant &#238;n care este situat locul condu-
1. Redeven&#254;ele provenind dintr-un stat contractant &#186;i pl&#227;-        cerii efective a &#238;ntreprinderii.
tite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse &#238;n         4. C&#226;&#186;tigurile provenind din &#238;nstr&#227;inarea oric&#227;rei proprie-
acel cel&#227;lalt stat.
2. Totu&#186;i, aceste redeven&#254;e pot fi, de asemenea, impuse           t&#227;&#254;i, alta dec&#226;t cea la care se face referire &#238;n paragrafele 1,
&#238;n statul contractant din care provin, potrivit legisla&#254;iei ace-      2 &#186;i 3, vor fi impozabile numai &#238;n statul contractant &#238;n care
lui stat, dar dac&#227; primitorul este beneficiarul efectiv al rede-      este rezident cel care &#238;nstr&#227;ineaz&#227;.
ven&#254;elor, impozitul astfel stabilit nu va dep&#227;&#186;i 15 la sut&#227; din                                ARTICOLUL 15
suma brut&#227; a redeven&#254;elor.
3. Termenul redeven&#254;e folosit &#238;n prezentul articol &#238;nseamn&#227;                             Profesii independente
pl&#227;&#254;i de orice natur&#227; primite pentru folosirea sau concesio-              1. Veniturile realizate de un rezident al unui stat con-
narea oric&#227;rui drept de autor asupra unei opere literare, artis-      tractant din exercitarea unei profesii independente sau a altor
tice sau &#186;tiin&#254;ifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf
&#186;i filmelor sau benzilor folosite pentru emisiunile de radio sau      activit&#227;&#254;i cu caracter independent vor fi impozabile numai &#238;n
televiziune, transmisiilor prin satelit ori cablu sau orice alte      acel stat, dac&#227; nu dispune &#238;n mod obi&#186;nuit &#238;n cel&#227;lalt stat
mijloace electronice pentru emisiunile destinate publicului,          contractant de o baz&#227; fix&#227; pentru exercitarea activit&#227;&#254;ilor sale.
orice patent, marc&#227; de comer&#254;, desen sau model, plan, for-            Dac&#227; dispune de o astfel de baz&#227; fix&#227;, veniturile pot fi impuse
mul&#227; secret&#227; sau procedeu de fabrica&#254;ie sau pentru utiliza-           &#238;n cel&#227;lalt stat, dar numai partea care este atribuibil&#227; ace-
rea sau dreptul de a utiliza orice echipament industrial,             lei baze fixe.
comercial sau &#186;tiin&#254;ific sau pentru informa&#254;ii referitoare la             2. Expresia profesii independente cuprinde &#238;n special acti-
experien&#254;a &#238;n domeniul industrial, comercial sau &#186;tiin&#254;ific.          vit&#227;&#254;ile independente de ordin &#186;tiin&#254;ific, literar, artistic, edu-
4. Prevederile paragrafelor 1 &#186;i 2 nu se vor aplica dac&#227;          cativ sau pedagogic, precum &#186;i exercitarea independent&#227; a
beneficiarul efectiv al redeven&#254;elor, fiind un rezident al unui       profesiilor de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist &#186;i con-
stat contractant, desf&#227;&#186;oar&#227; activitate de afaceri &#238;n cel&#227;lalt        tabil.
stat contractant din care provin redeven&#254;ele, printr-un sediu
permanent situat acolo sau presteaz&#227; &#238;n acel cel&#227;lalt stat                                     ARTICOLUL 16
profesii independente printr-o baz&#227; fix&#227; situat&#227; acolo, iar drep-                            Profesii dependente
tul sau proprietatea pentru care se pl&#227;tesc redeven&#254;ele sunt
efectiv legate de un asemenea sediu permanent sau baz&#227;                    1. Sub rezerva prevederilor art. 17, 19, 20, 21 &#186;i 22,
fix&#227;. &#206;n aceast&#227; situa&#254;ie se vor aplica prevederile art. 7            salariile &#186;i alte remunera&#254;ii similare ob&#254;inute de un rezident
sau 15, dup&#227; caz.                                                     al unui stat contractant pentru o activitate salariat&#227; vor fi
5. Redeven&#254;ele vor fi considerate ca provenind dintr-un           impozabile numai &#238;n acel stat, &#238;n afar&#227; de cazul c&#226;nd acti-
stat contractant c&#226;nd pl&#227;titorul este &#238;nsu&#186;i acel stat, o auto-       vitatea salariat&#227; este exercitat&#227; &#238;n cel&#227;lalt stat contractant.
ritate local&#227;, o unitate administrativ-teritorial&#227; sau un rezident    Dac&#227; activitatea salariat&#227; este exercitat&#227; &#238;n cel&#227;lalt stat
al acelui stat. Totu&#186;i, c&#226;nd pl&#227;titorul redeven&#254;elor, fie c&#227; este     contractant, remunera&#254;iile primite pot fi impuse &#238;n acel cel&#227;lalt
sau nu rezident al unui stat contractant, are &#238;ntr-un stat con-       stat.
MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302                                                 7
2. Independent de prevederile paragrafului 1, remunera-              b) Totu&#186;i, aceste remunera&#254;ii vor fi impozabile numai &#238;n
&#254;iile ob&#254;inute de un rezident al unui stat contractant pentru        cel&#227;lalt stat contractant, dac&#227; serviciile sunt prestate &#238;n acel
o activitate salariat&#227; exercitat&#227; &#238;n cel&#227;lalt stat contractant vor   stat &#186;i persoana fizic&#227; este rezident&#227; a acelui stat, &#186;i:
fi impozabile numai &#238;n primul stat men&#254;ionat dac&#227;:                           i(i) este un na&#254;ional al acelui stat; sau
a) beneficiarul este prezent &#238;n cel&#227;lalt stat pentru o                  (ii) nu a devenit rezident&#227; a acelui stat, numai &#238;n sco-
perioad&#227; sau perioade care nu dep&#227;&#186;esc &#238;n total 183 zile                          pul prest&#227;rii serviciilor.
&#238;n orice perioad&#227; de 12 luni, &#238;ncep&#226;nd sau sf&#226;r&#186;ind &#238;n anul               2. a) Orice pensii pl&#227;tite de sau din fonduri create de un
calendaristic vizat; &#186;i                                              stat contractant, de o autoritate local&#227; sau de o unitate admi-
b) remunera&#254;iile sunt pl&#227;tite de o persoan&#227; sau &#238;n numele       nistrativ-teritorial&#227; a acestuia unei persoane fizice pentru ser-
unei persoane care angajeaz&#227; &#186;i care nu este rezident&#227; a             viciile prestate acelui stat, autorit&#227;&#254;ii sau unit&#227;&#254;ii, vor fi
celuilalt stat; &#186;i                                                   impozabile numai &#238;n acel stat.
c) remunera&#254;iile nu sunt suportate de un sediu perma-                b) Totu&#186;i, aceste pensii vor fi impozabile numai &#238;n cel&#227;-
nent sau o baz&#227; fix&#227; pe care cel care angajeaz&#227; le are &#238;n            lalt stat contractant, dac&#227; persoana fizic&#227; este rezident&#227; &#186;i
cel&#227;lalt stat.                                                       na&#254;ional al acelui stat.
3. Independent de prevederile precedente ale acestui arti-           3. Prevederile art. 16, 17 &#186;i 19 se vor aplica remunera-
col, remunera&#254;iile pe care un rezident al unui stat contrac-         &#254;iilor &#186;i pensiilor pl&#227;tite pentru serviciile prestate &#238;n leg&#227;tur&#227;
tant le prime&#186;te pentru o activitate salariat&#227; exercitat&#227; la         cu o activitate de afaceri desf&#227;&#186;urat&#227; de un stat contractant,
bordul unei nave, aeronave, vehicul de transport feroviar &#186;i         de o autoritate local&#227; sau de o unitate administrativ-terito-
rutier exploatate &#238;n trafic interna&#254;ional vor fi impozabile numai    rial&#227; a acestuia.
&#238;n statul contractant &#238;n care se afl&#227; locul conducerii efective                               ARTICOLUL 21
a &#238;ntreprinderii.
1. Sumele pe care le prime&#186;te un student sau un prac-
Remunera&#254;iile membrilor consiliului de administra&#254;ie           ticant care este sau a fost imediat &#238;nainte de venirea sa
Remunera&#254;iile &#186;i alte pl&#227;&#254;i similare primite de un rezident      &#238;ntr-un stat contractant rezident al celuilalt stat contractant
al unui stat contractant &#238;n calitatea sa de membru al con-           &#186;i care este prezent &#238;n primul stat contractant men&#254;ionat, &#238;n
scopul educ&#227;rii sau preg&#227;tirii sale, nu vor fi impuse &#238;n acel
siliului de administra&#254;ie al unei societ&#227;&#254;i care este rezident&#227;      stat pentru o perioad&#227; de 7 ani, cu condi&#254;ia ca asemenea
a celuilalt stat contractant pot fi impuse &#238;n acel cel&#227;lalt stat.    sume s&#227; provin&#227; din surse situate &#238;n afara acelui stat.
ARTICOLUL 18                                     2. Pentru dona&#254;iile, bursele &#186;i remunera&#254;iile din activita-
tea salariat&#227;, care nu sunt tratate la paragraful 1, un student
Arti&#186;ti &#186;i sportivi                          sau un practicant la care se face referire la paragraful 1,
1. Independent de prevederile art. 15 &#186;i 16 veniturile ob&#254;i-    pe perioada educ&#227;rii sau preg&#227;tirii sale, va beneficia de ace-
nute de un rezident al unui stat contractant, &#238;n calitate de         lea&#186;i scutiri, facilit&#227;&#254;i sau reduceri de care beneficiaz&#227; rezi-
artist de spectacol &#209; cum sunt arti&#186;tii de teatru, de film, de       den&#254;ii statului vizat.
radio sau televiziune ori ca interpre&#254;i muzicali sau ca spor-             3. Veniturile realizate de un student sau de un practi-
tivi, din activitatea lor personal&#227; desf&#227;&#186;urat&#227; &#238;n cel&#227;lalt stat     cant pentru activit&#227;&#254;ile exercitate &#238;ntr-un stat contractant pe
contractant, pot fi impuse &#238;n acel cel&#227;lalt stat.                    perioada &#186;ederii sale &#238;n acel stat, &#238;n scopul educ&#227;rii sau pre-
2. C&#226;nd veniturile &#238;n leg&#227;tur&#227; cu activit&#227;&#254;ile personale des-   g&#227;tirii sale, vor fi scutite de impozit &#238;n acel stat dac&#227; nu
f&#227;&#186;urate de un artist de spectacol sau de un sportiv nu revin        dep&#227;&#186;esc 3.500 dolari S.U.A. &#238;n anul calendaristic vizat.
artistului de spectacol sau sportivului ci unei alte persoane,                                 ARTICOLUL 22
acele venituri, independent de prevederile art. 7, 15 &#186;i 16,
Profesori &#186;i cercet&#227;tori
pot fi impuse &#238;n statul contractant &#238;n care sunt exercitate acti-
vit&#227;&#254;ile artistului de spectacol sau sportivului.                        1. O persoan&#227; fizic&#227; care este sau a fost rezident&#227; a
3. Independent de prevederile paragrafelor 1 &#186;i 2, veni-        unui stat contractant, imediat &#238;nainte de venirea sa &#238;n cel&#227;-
turile ob&#254;inute din activit&#227;&#254;i desf&#227;&#186;urate &#238;n cadrul schimburi-      lalt stat contractant &#186;i, care, la invita&#254;ia unei universit&#227;&#254;i, cole-
lor culturale, stabilite prin acorduri culturale &#238;ncheiate &#238;ntre     giu, &#186;coal&#227; sau alt&#227; institu&#254;ie educa&#254;ional&#227; similar&#227; nonprofit,
cele dou&#227; state contractante, vor fi scutite reciproc de impo-       care sunt recunoscute de guvernul acelui cel&#227;lalt stat con-
zit, doar dac&#227; aceste activit&#227;&#254;i sunt finan&#254;ate de guvernul unui     tractant &#186;i care este prezent&#227; &#238;n acel cel&#227;lalt stat pentru o
stat contractant, iar activit&#227;&#254;ile nu sunt exercitate &#238;n scopul      perioad&#227; care nu dep&#227;&#186;e&#186;te 2 ani de la data primei sale
de a ob&#254;ine profituri.                                               sosiri &#238;n acel cel&#227;lalt stat contractant, numai &#238;n scopul de a
preda sau a cerceta sau pentru ambele, la astfel de insti-
ARTICOLUL 19                                tu&#254;ii educa&#254;ionale, va fi scutit&#227; de impozit &#238;n acel cel&#227;lalt stat
Pensii                                   contractant pentru remunera&#254;ia primit&#227; &#238;n leg&#227;tur&#227; cu preda-
rea sau cercetarea sa.
1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 20, pen-          2. Prevederile paragrafului 1 ale acestui articol nu se vor
siile &#186;i alte remunera&#254;ii similare pl&#227;tite unui rezident al unui     aplica veniturilor din cercetare, dac&#227; asemenea cercetare nu
stat contractant pentru munca salariat&#227; desf&#227;&#186;urat&#227; &#238;n tre-          este &#238;ntreprins&#227; &#238;n interes public ci &#238;n beneficiul privat al unei
cut vor fi impozabile numai &#238;n acel stat.                            anumite persoane sau al unui grup de persoane.
2. Independent de prevederile paragrafului 1, pensiile &#186;i
alte pl&#227;&#254;i, f&#227;cute conform unui program public care este parte                                 ARTICOLUL 23
a sistemului de asigur&#227;ri sociale al unui stat contractant, al                                  Alte venituri
unei autorit&#227;&#254;i locale sau al unei unit&#227;&#254;i administrativ-terito-
riale a acestuia, vor fi impozabile numai &#238;n acel stat.                  1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat con-
tractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la
ARTICOLUL 20                                articolele precedente ale prezentei conven&#254;ii, vor fi impoza-
Func&#254;ii publice                             bile &#238;n acel stat.
2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica asupra veni-
1. a) Remunera&#254;iile, altele dec&#226;t pensiile, pl&#227;tite de un        turilor, altele dec&#226;t veniturile provenind din propriet&#227;&#254;ile imo-
stat contractant, o autoritate local&#227; sau o unitate adminis-         biliare, a&#186;a cum sunt definite &#238;n paragraful 2 al art. 6, dac&#227;
trativ-teritorial&#227; a acestuia unei persoane fizice pentru servi-     primitorul unor astfel de venituri, fiind un rezident al unui stat
ciile prestate acelui stat, autorit&#227;&#254;ii sau unit&#227;&#254;ii, vor fi         contractant desf&#227;&#186;oar&#227; activitate de afaceri &#238;n cel&#227;lalt stat con-
impozabile numai &#238;n acel stat.                                       tractant printr-un sediu permanent situat acolo sau exercit&#227;
8                               MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302
&#238;n acel cel&#227;lalt stat profesii independente printr-o baz&#227; fix&#227;                                 ARTICOLUL 26
situat&#227; acolo, &#186;i dreptul sau proprietatea &#238;n leg&#227;tur&#227; cu care                                 Nediscriminarea
venitul este pl&#227;tit sunt efectiv legate de un asemenea sediu
permanent sau baza fix&#227;. &#206;n aceast&#227; situa&#254;ie se vor aplica                1. Na&#254;ionalii unui stat contractant nu vor fi supu&#186;i &#238;n cel&#227;-
prevederile art. 7 sau 15, dup&#227; caz.                                  lalt stat contractant la nici o impozitare sau obliga&#254;ie legat&#227;
3. Independent de prevederile paragrafelor 1 &#186;i 2, ele-           de aceasta, care sunt diferite sau mai &#238;mpov&#227;r&#227;toare dec&#226;t
mentele de venit ale unui rezident al unui stat contractant,          impozitarea &#186;i obliga&#254;ia legate de aceasta la care sunt sau
pot fi supu&#186;i na&#254;ionalii celuilalt stat afla&#254;i &#238;n aceea&#186;i situa&#254;ie.
care nu au fost tratate &#238;n articolele precedente ale acestei              Independent de prevederile art. 1, prevederile acestui para-
conven&#254;ii &#186;i care provin din cel&#227;lalt stat contractant, pot fi,       graf se vor aplica, de asemenea, &#186;i persoanelor care nu sunt
de asemenea, impuse &#238;n acel cel&#227;lalt stat.                            rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.
ARTICOLUL 24                                     2. Impunerea unui sediu permanent pe care o &#238;ntreprin-
dere a unui stat contractant &#238;l are &#238;n cel&#227;lalt stat contrac-
Impunerea capitalului                           tant nu va fi stabilit&#227; &#238;n condi&#254;ii mai pu&#254;in favorabile, &#238;n acel
cel&#227;lalt stat, dec&#226;t impunerea stabilit&#227; &#238;ntreprinderilor acelui
1. Capitalul reprezentat de propriet&#227;&#254;i imobiliare, astfel cum    cel&#227;lalt stat care desf&#227;&#186;oar&#227; acelea&#186;i activit&#227;&#254;i. Prevederile
sunt definite &#238;n art. 6, de&#254;inute de un rezident al unui stat         acestui articol nu vor fi interpretate ca oblig&#226;nd un stat con-
contractant &#186;i situate &#238;n cel&#227;lalt stat contractant, poate fi impus   tractant s&#227; acorde reziden&#254;ilor celuilalt stat contractant nici
&#238;n acel cel&#227;lalt stat.                                                o deducere personal&#227;, &#238;nlesnire sau reducere &#238;n ceea ce pri-
2. Capitalul reprezentat de propriet&#227;&#254;i mobiliare, f&#227;c&#226;nd         ve&#186;te impunerea, pe considerente privind statutul civil ori res-
parte din activul unui sediu permanent al unei &#238;ntreprinderi          ponsabilit&#227;&#254;ile familiale pe care le acord&#227; reziden&#254;ilor s&#227;i.
sau de propriet&#227;&#254;i mobiliare apar&#254;in&#226;nd unei baze fixe utili-             3. Cu excep&#254;ia cazului c&#226;nd se aplic&#227; prevederile para-
zate pentru exercitarea unei profesii independente, poate fi          grafului 1 al art. 9, paragrafului 8 al art. 11 sau paragrafu-
impus &#238;n statul contractant &#238;n care este situat sediul per-           lui 6 al art. 12 &#186;i 13, dob&#226;nzile, comisioanele, redeven&#254;ele
manent sau baza fix&#227;.                                                 &#186;i alte pl&#227;&#254;i f&#227;cute de o &#238;ntreprindere a unui stat contractant
3. Capitalul reprezentat de nave, aeronave, vehicule de           unui rezident al celuilalt stat contractant se vor deduce, &#238;n
transport feroviar &#186;i rutier, exploatate &#238;n trafic interna&#254;ional &#186;i   scopul determin&#227;rii profiturilor impozabile ale unei asemenea
propriet&#227;&#254;ile mobiliare &#254;in&#226;nd de exploatarea unor asemenea           &#238;ntreprinderi, &#238;n acelea&#186;i condi&#254;ii ca &#186;i cum ar fi fost pl&#227;tite
mijloace de transport va fi impozabil numai &#238;n statul con-            unui rezident al primului stat men&#254;ionat.
tractant &#238;n care se afl&#227; locul conducerii efective a &#238;ntreprin-           &#206;n mod similar, orice datorii ale unei &#238;ntreprinderi a unui
stat contractant fa&#254;&#227; de un rezident al celuilalt stat contrac-
derii.                                                                tant vor fi deductibile, &#238;n vederea determin&#227;rii capitalului impo-
4. Toate celelalte elemente de capital ale unui rezident          zabil al acestei &#238;ntreprinderi, &#238;n acelea&#186;i condi&#254;ii ca &#186;i c&#226;nd
al unui stat contractant vor fi impozabile numai &#238;n acel stat.        ar fi fost contractate fa&#254;&#227; de un rezident al primului stat men-
ARTICOLUL 25                                 &#254;ionat.
4. &#206;ntreprinderile unui stat contractant, al c&#227;ror capital este
Eliminarea dublei impuneri                         integral sau par&#254;ial de&#254;inut sau controlat &#238;n mod direct sau
indirect, de unul sau de mai mul&#254;i reziden&#254;i ai celuilalt stat
1. &#206;n cazul Rom&#226;niei, dubla impunere va fi eliminat&#227; dup&#227;         contractant, nu vor fi supuse &#238;n primul stat men&#254;ionat la nici
cum urmeaz&#227;:                                                          o impozitare &#186;i obliga&#254;ie legate de aceasta, care sunt dife-
a) c&#226;nd un rezident al Rom&#226;niei realizeaz&#227; venit sau              rite sau mai &#238;mpov&#227;r&#227;toare dec&#226;t impozitarea &#186;i obliga&#254;ia
de&#254;ine capital, care, conform prevederilor acestei conven&#254;ii, sunt    legate de aceasta, la care sunt sau pot fi supuse alte &#238;ntre-
impozabile &#238;n Albania, atunci Rom&#226;nia va scuti de impozit             prinderi similare ale primului stat men&#254;ionat.
acest venit sau capital &#209; except&#226;nd veniturile men&#254;ionate la              5. Prevederile prezentului articol, independent de preve-
subparagraful b) &#209; &#186;i va lua &#238;n considerare pentru deter-             derile art. 2 se vor aplica impozitelor de orice fel &#186;i natur&#227;.
minarea cotei de impozit venitul total ob&#254;inut, cota de impo-
zit rezultat&#227; aplic&#226;ndu-se numai asupra venitului r&#227;mas;                                       ARTICOLUL 27
b) c&#226;nd un rezident al Rom&#226;niei realizeaz&#227; elemente                                      Procedura amiabil&#227;
de venit care, potrivit prevederilor art. 10, 11, 12 &#186;i 13, pot
1. C&#226;nd o persoan&#227; consider&#227; c&#227;, datorit&#227; m&#227;surilor luate
fi impuse &#238;n Albania, atunci Rom&#226;nia va acorda, ca dedu-              de unul sau de ambele state contractante, rezult&#227; sau va
cere din impozitul pe venit al acelui rezident, o sum&#227; egal&#227;          rezulta pentru ea o impozitare care nu este conform&#227; cu pre-
cu impozitul pl&#227;tit &#238;n Albania. Totu&#186;i, aceast&#227; deducere nu           vederile prezentei conven&#254;ii, ea poate, indiferent de c&#227;ile de
va putea dep&#227;&#186;i acea parte a impozitului, calculat&#227; &#238;nainte           atac prev&#227;zute de legisla&#254;ia intern&#227; a acestor state, s&#227;
de deducere, care este atribuibil&#227; unor asemenea elemente             supun&#227; cazul s&#227;u autorit&#227;&#254;ii competente a statului contrac-
de venit impuse &#238;n Albania.                                           tant al c&#227;rui rezident este sau, dac&#227; situa&#254;ia sa se &#238;ncadreaz&#227;
2. &#206;n cazul Albaniei, dubla impunere va fi eliminat&#227; dup&#227;         &#238;n prevederile paragrafului 1 al art. 26, acelui stat contrac-
cum urmeaz&#227;:                                                          tant al c&#227;rui na&#254;ional este.
a) c&#226;nd un rezident al Albaniei realizeaz&#227; venit sau de&#254;ine           Cazul trebuie prezentat &#238;n 3 (trei) ani de la prima notifi-
capital, care, conform prevederilor acestei conven&#254;ii, pot fi         care a ac&#254;iunii din care rezult&#227; c&#227; impozitarea este contrar&#227;
impuse &#238;n Rom&#226;nia, Albania va acorda ca deducere din impo-            prevederilor conven&#254;iei.
zitul pe venit al acelui rezident o sum&#227; egal&#227; cu impozitul               2. Autoritatea competent&#227; se va str&#227;dui, dac&#227; reclama&#254;ia
pe venit pl&#227;tit &#238;n Rom&#226;nia &#186;i ca deducere din impozitul pe            pare &#238;ntemeiat&#227; &#186;i dac&#227; ea &#238;ns&#227;&#186;i nu este &#238;n m&#227;sur&#227; s&#227;
capital al acelui rezident o sum&#227; egal&#227; cu impozitul pe capi-         ajung&#227; la o solu&#254;ionare corespunz&#227;toare, s&#227; rezolve cazul
tal pl&#227;tit &#238;n Rom&#226;nia. Totu&#186;i, aceast&#227; deducere nu va dep&#227;&#186;i          pe calea unei &#238;n&#254;elegeri amiabile cu autoritatea competent&#227;
acea parte a impozitului albanez pe venit sau pe capital,             a celuilalt stat contractant, &#238;n vedera evit&#227;rii unei impozit&#227;ri
care nu este &#238;n conformitate cu conven&#254;ia. Orice &#238;n&#254;elegere
calculat&#227; &#238;nainte de deducere, care este atribuibil&#227;, dup&#227; caz,       realizat&#227; va fi aplicat&#227; indiferent de perioada de prescrip&#254;ie
venitului sau capitalului, care pot fi impuse &#238;n Rom&#226;nia;             prev&#227;zut&#227; &#238;n legisla&#254;ia intern&#227; a statelor contractante.
b) c&#226;nd, conform prevederilor acestei conven&#254;ii, venitul rea-         3. Autorit&#227;&#254;ile competente ale statelor contractante se vor
lizat sau capitalul de&#254;inut de un rezident al Albaniei sunt scu-      str&#227;dui s&#227; rezolve, pe calea &#238;n&#254;elegerii amiabile, orice difi-
tite de impozit &#238;n Albania, cu toate acestea Albania poate            cult&#227;&#254;i sau dubii rezultate ca urmare a interpret&#227;rii sau apli-
s&#227; ia &#238;n considerare venitul sau capitalul scutit pentru cal-         c&#227;rii acestei conven&#254;ii. De asemenea, se pot consulta reciproc
cularea impozitului asupra venitului r&#227;mas sau capitalului unui       pentru eliminarea dublei impuneri &#238;n cazurile neprev&#227;zute de
asemenea rezident.                                                    conven&#254;ie.
MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302                                              9
4. Autorit&#227;&#254;ile competente ale statelor contractante pot                                  ARTICOLUL 29
comunica direct &#238;ntre ele &#238;n scopul realiz&#227;rii unei &#238;n&#254;elegeri,                  Agen&#254;i diplomatici &#186;i func&#254;ionari consulari
&#238;n sensul paragrafelor precedente. C&#226;nd apare necesar,
pentru a se ajunge la o &#238;n&#254;elegere, reprezentan&#254;ii autorit&#227;&#254;i-            Nici o prevedere a prezentei conven&#254;ii nu va afecta pri-
lor competente ale statelor contractante pot avea un schimb           vilegiile fiscale ale agen&#254;ilor diplomatici sau func&#254;ionarilor
oral de opinii.                                                       consulari, acordate conform regulilor generale ale dreptului
interna&#254;ional sau &#238;n baza prevederilor unor acorduri speciale.
Schimb de informa&#254;ii                                                    ARTICOLUL 30
1. Autorit&#227;&#254;ile competente ale statelor contractante vor face
schimb de informa&#254;ii necesare aplic&#227;rii prevederilor prezen-              1. Prezenta conven&#254;ie va fi ratificat&#227; de ambele state con-
tei conven&#254;ii sau legisla&#254;iei interne a statelor contractante cu      tractante &#186;i instrumentele de ratificare vor fi schimbate c&#226;t
privire la impozitele vizate de conven&#254;ie, &#238;n m&#227;sura &#238;n care          mai cur&#226;nd posibil.
impozitarea la care se refer&#227; nu este contrar&#227; prevederilor               2. Conven&#254;ia va intra &#238;n vigoare la data schimbului instru-
conven&#254;iei. Schimbul de informa&#254;ii nu este limitat de preve-          mentelor de ratificare &#186;i prevederile conven&#254;iei se vor aplica
derile art. 1. Orice informa&#254;ie ob&#254;inut&#227; de un stat contractant       &#238;n ceea ce prive&#186;te venitul realizat sau capitalul de&#254;inut la
va fi tratat&#227; ca secret &#238;n acela&#186;i mod ca &#186;i informa&#254;ia ob&#254;i-         sau dup&#227; prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic ime-
nut&#227;, conform prevederilor legisla&#254;iei interne ale acelui stat,       diat urm&#227;tor anului &#238;n care conven&#254;ia a intrat &#238;n vigoare.
&#186;i va fi dezv&#227;luit&#227; numai persoanelor sau autorit&#227;&#254;ilor (inclu-       Prevederile art. 26 (schimb de informa&#254;ii) vor avea efect la
siv la instan&#254;e judec&#227;tore&#186;ti &#186;i organe administrative) &#238;ns&#227;r-        sau dup&#227; data la care conven&#254;ia intr&#227; &#238;n vigoare.
cinate cu stabilirea sau &#238;ncasarea, aplicarea sau urm&#227;rirea,
sau solu&#254;ionarea contesta&#254;iilor cu privire la impozitele care                                 ARTICOLUL 31
fac obiectul conven&#254;iei. Asemenea persoane sau autorit&#227;&#254;i vor                                   Denun&#254;area
folosi informa&#254;ia numai &#238;n aceste scopuri. Acestea pot dez-
v&#227;lui informa&#254;ia &#238;n procedurile judec&#227;tore&#186;ti sau deciziile judi-         Prezenta conven&#254;ie va r&#227;m&#226;ne &#238;n vigoare p&#226;n&#227; c&#226;nd va
ciare.                                                                fi denun&#254;at&#227; de un stat contractant. Fiecare stat contractant
2. Prevederile paragrafului 1 nu vor impune &#238;n nici un           poate denun&#254;a conven&#254;ia pe canale diplomatice, printr-o not&#227;
caz unui stat contractant obliga&#254;ia:                                  de denun&#254;are, dup&#227; 5 ani urm&#227;tori anului &#238;n care conven&#254;ia
a) de a lua m&#227;suri administrative contrare propriei legis-       intr&#227; &#238;n vigoare, cu cel pu&#254;in 6 luni &#238;nainte de sf&#226;r&#186;itul ori-
la&#254;ii &#186;i practici administrative a acelui sau a celuilalt stat con-   c&#227;rui an calendaristic. &#206;n aceast&#227; situa&#254;ie, conven&#254;ia va
tractant;                                                             &#238;nceta s&#227; aib&#227; efect pentru venitul realizat sau capitalul de&#254;i-
b) de a furniza informa&#254;ii care nu pot fi ob&#254;inute &#238;n cadrul     nut la sau dup&#227; prima zi a lunii ianuarie a anului calenda-
prevederilor legale sau &#238;n cadrul practicii administrative nor-       ristic imediat urm&#227;tor anului &#238;n care a fost remis&#227; nota de
male a acelui sau a celuilalt stat contractant;                       denun&#254;are.
c) de a furniza informa&#254;ii care ar dezv&#227;lui un secret de             F&#227;cut&#227; &#238;n dou&#227; exemplare la Bucure&#186;ti, la 11 mai 1994,
afaceri, industrial, comercial sau profesional, sau un proce-         &#238;n limbile rom&#226;n&#227;, albanez&#227; &#186;i englez&#227;, toate textele fiind egal
deu comercial sau informa&#254;ii a c&#227;ror divulgare ar fi contrar&#227;         autentice. &#206;n caz de divergen&#254;e &#238;ntre texte, textul &#238;n limba
ordinii publice.                                                      englez&#227; va prevala.
Pentru Guvernul Rom&#226;niei,                                        Pentru Guvernul Republicii Albania,
Ministru de stat, ministrul finan&#254;elor,                                      Ministrul finan&#254;elor,
Florin Georgescu                                                     Pirro Dishnica
pentru promulgarea Legii privind ratificarea Conven&#254;iei dintre
Guvernul Rom&#226;niei &#186;i Guvernul Republicii Albania pentru
evitarea dublei impuneri &#186;i prevenirea evaziunii fiscale cu
privire la impozitele pe venit &#186;i pe capital, semnat&#227; la
Bucure&#186;ti la 11 mai 1994
Guvernul Rom&#226;niei &#186;i Guvernul Republicii Albania pentru evitarea dublei impu-
neri &#186;i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit &#186;i pe capi-
tal, semnat&#227; la Bucure&#186;ti la 11 mai 1994, &#186;i se dispune publicarea ei &#238;n
Bucure&#186;ti, 17 octombrie 1994.
10            MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302
pe perioada 23&#208;28 octombrie 1994
Pre&#186;edintele Senatului d e c i d e :
Articol unic. &#209; Pe perioada absen&#254;ei din &#254;ar&#227; a pre&#186;edintelui
Senatului &#209; 23&#208;28 octombrie 1994 &#209; conducerea Senatului va fi asigurat&#227;
de domnul senator Valer Suian, vicepre&#186;edinte al Senatului.
Bucure&#186;ti, 20 octombrie 1994.
situat &#238;n municipiul Sf&#238;ntu Gheorghe, jude&#254;ul Covasna,
Art. 1. &#209; Se aprob&#227; transmiterea, cu plat&#227;, a imobilului situat &#238;n muni-
cipiul Sf&#238;ntu Gheorghe, str. 1 Decembrie 1918 nr. 13 &#209; etaj &#209;, jude&#254;ul
Covasna, identificat potrivit anexei, care face parte din prezenta hot&#227;r&#226;re, din
patrimoniul Societ&#227;&#254;ii Comerciale ,,Comalta&#210; &#209; S.A. Sf&#238;ntu Gheorghe &#238;n pro-
prietatea public&#227; a statului &#186;i &#238;n administrarea Cur&#254;ii de Conturi, pentru a fi
folosit ca sediu de c&#227;tre Camera de conturi a jude&#254;ului Covasna.
Art. 2. &#209; Transmiterea imobilului prev&#227;zut la art. 1 se efectueaz&#227; la
valoarea actualizat&#227; eviden&#254;iat&#227; &#238;n contabilitate.
Art. 3. &#209; Predarea-primirea imobilului se face pe baz&#227; de protocol
&#238;ncheiat &#238;ntre p&#227;r&#254;i.
p. Pre&#186;edintele Cur&#254;ii de Conturi,
Nicolae Vulpescu,
MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302                                                  11
a imobilului situat &#238;n municipiul Sf&#238;ntu Gheorghe, jude&#254;ul Covasna, care se transmite, cu plat&#227;, &#238;n
proprietatea public&#227; a statului &#186;i &#238;n administrarea Cur&#254;ii de Conturi
Locul unde este                  Persoana juridic&#227;       Persoana juridic&#227;                            de &#238;nregistrare
situat imobilul                     de la care                la care        Caracteristici tehnice   din contabilitate
care se transmite                  se transmite            se transmite                                    la data
Str. 1 Decembrie 1918,             Societatea                Curtea          &#209; Suprafa&#254;a              38.000.000 lei
nr. 13 &#209; etaj &#209;,                   comercial&#227;                de              total&#227; 337 m2
municipiul                         ,,Comalta&#210;                Conturi         &#209; Suprafa&#254;a
Sf&#238;ntu Gheorghe,                   &#209; S.A.                                    construit&#227; 337 m2
jude&#254;ul Covasna                    Sf&#238;ntu
privind aprobarea studiului de fezabilitate a obiectivului
de investi&#254;ii ”Extindere Sala de scrim&#227; din Complexul sportiv
Floreasca&#210;, municipiul Bucure&#186;ti
Art. 1. &#209; Se aprob&#227; studiul de fezabilitate a obiectivului de investi&#254;ii
,,Extinere Sala de scrim&#227; din Complextul sportiv Floreasca&#210;, municipiul
Bucure&#186;ti, cu caracteristicile principale &#186;i indicatorii tehnico-economici cuprin&#186;i
&#238;n anexa*) la prezenta hot&#227;r&#226;re.
din fondurile bugetului de stat, conform listelor de investi&#254;iii aprobate conform
pentru modificarea Hot&#227;r&#226;rii Guvernului nr. 635/1993 cu privire la aprobarea Normelor privind
constituirea &#186;i utilizarea fondului pentru stimularea personalului din Ministerul Muncii &#186;i Protec&#254;iei
Sociale &#186;i din direc&#254;iile teritoriale de munc&#227; &#186;i protec&#254;ie social&#227;
care desf&#227;&#186;oar&#227; activitate de control
Articol unic. &#209; Anexa la Hot&#227;r&#226;rea Guvernului                               ,,Din fondul constituit, ministrul poate aproba &#186;i stimularea
nr. 635/1993 cu privire la aprobarea Normelor privind consti-               personalului din alte compartimente ale ministerului &#186;i
tuirea &#186;i utilizarea fondului pentru stimularea personalului din            ale direc&#254;iilor teritoriale de munc&#227; &#186;i protec&#254;ie social&#227;, care
Ministerul Muncii &#186;i Protec&#254;iei Sociale &#186;i din direc&#254;iile terito-           a contribuit &#238;n mod direct sau indirect la &#238;ncasarea contri-
riale de munc&#227; &#186;i protec&#254;ie social&#227; care desf&#227;&#186;oar&#227; activi-                 bu&#254;iilor datorate la constituirea fondului pentru plata ajutoru-
tate de control se modific&#227; dup&#227; cum urmeaz&#227;:                               lui de &#186;omaj, la bugetul asigur&#227;rilor sociale de stat, la
1. Alineatul ultim al punctului 1 al capitolului II va avea             fondurile pentru pensia suplimentar&#227; &#186;i pentru asigur&#227;rile
urm&#227;torul cuprins:                                                          sociale &#186;i pensiile pentru agricultori.&#210;
12                              MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302
2. Punctul 3 al capitolului II va avea urm&#227;torul cuprins:          control, de urm&#227;rire &#186;i recuperare a sumelor datorate la fondu-
,,Cuantumul stimulentelor individuale acordate pe un tri-          rile de asigur&#227;ri sociale &#186;i pensii &#186;i pentru plata ajutorului
mestru nu poate dep&#227;&#186;i trei salarii de baz&#227; lunare, &#238;n cazul          de &#186;omaj, &#186;i nivelul unui salariu de baz&#227; lunar, &#238;n cazul sala-
salaria&#254;ilor care particip&#227; &#238;n mod direct la activitatea de           ria&#254;ilor care contribuie &#238;n mod indirect la aceasta.&#210;
privind aprobarea prealabil&#227;, &#238;n vederea recunoa&#186;terii prin hot&#227;r&#226;re judec&#227;toreasc&#227;, a func&#254;ion&#227;rii
&#238;n Rom&#226;nia a Biroului de Reprezentan&#254;&#227; al Camerei de Comer&#254; &#186;i Industrie Franco-Rom&#226;ne
&#206;n temeiul art. 43 din Legea nr. 105/1992 cu privire la reglementarea raporturilor de drept interna&#254;ional privat,
Articol unic. &#209; Se aprob&#227;, &#238;n vederea recunoa&#186;terii prin               &#206;nregistrarea &#186;i desf&#227;&#186;urarea activit&#227;&#254;ii pe teritoriul
hot&#227;r&#226;re judec&#227;toreasc&#227;, func&#254;ionarea &#238;n Rom&#226;nia a Biroului           Rom&#226;niei se vor face &#238;n conformitate cu prevederile legis-
de Reprezentan&#254;&#227; al Camerei de Comer&#254; &#186;i Industrie Franco-            la&#254;iei rom&#226;ne. Sediul Biroului de Reprezentan&#254;&#227; al Camerei
Rom&#226;ne, persoan&#227; juridic&#227; de drept privat f&#227;r&#227; scop patri-            de Comer&#254; &#186;i Industrie Franco-Rom&#226;ne este &#238;n Bucure&#186;ti,
monial, cu sediul &#238;n Paris, str. Baume &#209; 75008 Fran&#254;a.                str. Mihai Eminescu nr. 50&#208;54, sectorul 2.
D E C I Z I A Nr. 4
privind aprobarea solu&#254;iilor referitoare la aplicarea unitar&#227; a prevederilor unor articole
din Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992, modificat&#227; &#186;i completat&#227; prin Ordonan&#254;a de urgen&#254;&#227;
a Guvernului nr. 1/1993 &#186;i prin Ordonan&#254;a Guvernului nr. 6/1994
Comisia central&#227; pentru aplicarea unitar&#227; a prevederilor           nr. 3/1992, modificat&#227; &#186;i completat&#227; prin Ordonan&#254;a de
legale &#238;n domeniul impozitelor indirecte, constituit&#227; &#238;n baza         urgen&#254;&#227; a Guvernului nr. 1/1993 &#186;i prin Ordonan&#254;a Guvernului
Ordinului ministrului de stat, ministrul finan&#254;elor, nr. 1290/1993,
aprob&#227; solu&#254;iile prev&#227;zute &#238;n anex&#227; referitoare la aplicarea          nr. 6/1994, adoptate potrivit procesului-verbal &#238;ncheiat de
unitar&#227; a prevederilor unor articole din Ordonan&#254;a Guvernului         comisie la data de 12 septembrie 1994.
Pre&#186;edintele comisiei,
Bucure&#186;ti, 12 septembrie 1994.
MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302                                                   13
SOLU&#222;II
referitoare la aplicarea unitar&#227; a prevederilor unor articole din Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992, modificat&#227; &#186;i
completat&#227; prin Ordonan&#254;a de urgen&#254;&#227; a Guvernului nr. 1/1993 &#186;i prin Ordonan&#254;a Guvernului nr. 6/1994
I. Solu&#254;ii privind T.V.A. aferent&#227; unor opera&#254;iuni                          3. Avansurile acordate produc&#227;torilor agricoli individu-
specifice din agricultur&#227;                                ali &#186;i asocia&#254;iilor agricole constituite &#238;n baza art. 2 din Legea
nr. 36/1991 de c&#227;tre agen&#254;ii economici special mandata&#254;i de
1. Opera&#254;iunile efectuate de societ&#227;&#254;ile agricole constitu-
stat, conform art. 11 din Legea nr. 83/1993, art. 3 din
ite &#238;n baza Legii nr. 31/1990 &#186;i a Legii nr. 36/1991, pentru
exploatarea terenurilor agricole apar&#254;in&#226;nd persoanelor fizice               Hot&#227;r&#226;rea Guvernului nr. 436/1993 &#186;i art. 2 din Hot&#227;r&#226;rea
c&#227;rora li s-a reconstituit sau li s-a constituit dreptul de pro-             Guvernului nr. 25/1994, intr&#227; &#238;n sfera de aplicare a T.V.A.
prietate, se supun T.V.A., astfel:                                           astfel:
a) produsele agricole predate persoanelor fizice prev&#227;zute                   3.1. avansurile acordate direct produc&#227;torilor agricoli pre-
la alin. 1 de mai sus nu reprezint&#227; transfer al dreptului de                 v&#227;zu&#254;i la pct. 3, &#238;n bani sau &#238;n materii prime &#186;i materiale,
proprietate &#186;i nu se supun T.V.A.;                                           finan&#254;ate din creditele angajate prin agen&#254;ii economici pre-
b) produsele re&#254;inute de societ&#227;&#254;ile agricole pentru lucr&#227;-             v&#227;zu&#254;i la art. 3 din Hot&#227;r&#226;rea Guvernului nr. 436/1993, nu
rile agricole pe care le-au efectuat se supun T.V.A. la v&#226;n-                 se supun T.V.A. &#238;ntruc&#226;t acestea reprezint&#227;, pentru agen&#254;ii
zarea lor, ca atare sau sub form&#227; prelucrat&#227;, c&#227;tre alte                     economici care le-au acordat, cheltuieli &#238;n contul produselor
persoane fizice sau juridice; &#238;n mod corespunz&#227;tor se va pro-                agricole pe care urmeaz&#227; a le primi la recoltare.
ceda &#238;n situa&#254;iile prev&#227;zute de art. 2.2. din Ordonan&#254;a                           Avansurile acordate &#238;n condi&#254;iile Legii nr. 83/1993 se
Guvernului nr. 3/1992;                                                       reflect&#227; &#238;n contabilitate cu ajutorul contului 409 ,,Furnizori-debi-
c) produsele apar&#254;in&#226;nd persoanelor fizice prev&#227;zute la                 tori&#210;;
pct. 1, care sunt valorificate la ter&#254;i prin intermediul socie-                   3.2. avansurile acordate produc&#227;torilor agricoli prev&#227;zu&#254;i
t&#227;&#254;ilor agricole care au efectuat lucr&#227;rile agricole, nu se supun            la pct. 3 de c&#227;tre agen&#254;ii economici special mandata&#254;i de
T.V.A. &#186;i nu se reflect&#227; &#238;n jurnalele &#186;i deconturile privind
T.V.A. la societ&#227;&#254;ile agricole respective.                                   stat prin intermediul societ&#227;&#254;ilor comerciale prestatoare de ser-
2. Lucr&#227;rile agricole executate de societ&#227;&#254;ile comerciale               vicii pentru agricultur&#227; nu sunt supuse T.V.A.
prestatoare de servicii pentru agricultur&#227; (Agromec-uri &#186;i alte                   Agen&#254;ii economici special mandata&#254;i de stat reflect&#227; &#238;n con-
societ&#227;&#254;i) se supun T.V.A. &#238;n mod diferen&#254;iat &#238;n func&#254;ie de                  tabilitate avansurile acordate &#238;n condi&#254;iile de mai sus, sub
beneficiar &#186;i forma de plat&#227;, astfel:                                        form&#227; de bani, de materii prime &#186;i materiale, &#238;n contul pre-
2.1. lucr&#227;rile agricole executate cu plata &#238;n bani &#238;n favoa-            v&#227;zut la pct. 3.1. alin. 2.
rea produc&#227;torilor agricoli, indiferent de forma de organizare,                   Societ&#227;&#254;ile comerciale prestatoare de servicii pentru agri-
sunt supuse T.V.A. &#238;n condi&#254;iile prev&#227;zute de Ordonan&#254;a                      cultur&#227; eviden&#254;iaz&#227; materiile prime &#186;i materialele primite &#238;n
Guvernului nr. 3/1992;                                                       contul avansurilor acordate produc&#227;torilor agricoli de c&#227;tre
2.2. lucr&#227;rile agricole executate cu plata &#238;n natur&#227; &#238;n favoa-          Regia Autonom&#227; ,,Romcereal&#210; sau alt agent economic man-
rea societ&#227;&#254;ilor agricole cu personalitate juridic&#227; sunt impo-               datat de stat &#238;n contul 8033 ,,Valori materiale primite &#238;n p&#227;s-
zabile &#186;i se reflect&#227; &#238;n documente financiar-contabile, at&#226;t la              trare sau custodie&#210;.
prestator c&#226;t &#186;i la beneficiar, ca opera&#254;iuni distincte, astfel:                  Pe baza proceselor-verbale de recep&#254;ie a lucr&#227;rilor agricole
a) societatea comercial&#227; prestatoare factureaz&#227; valoarea                executate se efectueaz&#227; sc&#227;derea din gestiune a materiilor
lucr&#227;rilor executate societ&#227;&#254;ilor agricole la data prelu&#227;rii pro-            prime &#186;i a materialelor consumate prin creditarea contului
duselor, aplic&#226;nd tarifele negociate plus 18% T.V.A.
men&#254;ionat mai sus;
Exigibilitatea taxei colectate &#186;i deductibile aferente lucr&#227;rilor
agricole executate ia na&#186;tere at&#226;t la prestator, c&#226;t &#186;i la bene-                  3.3. societ&#227;&#254;ile comerciale prestatoare de servicii pentru
ficiar la data prelu&#227;rii, respectiv pred&#227;rii produselor prev&#227;zute            agricultur&#227; datoreaz&#227; T.V.A. pentru lucr&#227;rile agricole con-
&#238;n contractele &#238;ncheiate &#238;ntre p&#227;r&#254;i. Nu se admite facturarea                semnate &#238;n procesele-verbale de recep&#254;ie semnate de pro-
e&#186;alonat&#227; a lucr&#227;rilor &#238;n func&#254;ie de data execut&#227;rii acestora;               duc&#227;torul agricol &#186;i reprezentantul agentului economic care
b) societatea agricol&#227; factureaz&#227; produsele predate socie-              achit&#227; &#238;n bani lucr&#227;rile executate.
t&#227;&#254;ilor comerciale prestatoare de servicii pentru lucr&#227;rile exe-                  Pe baza procesului-verbal de recep&#254;ie prestatorul de ser-
cutate la pre&#254;urile negociate plus 18% T.V.A. Exigibilitatea                 vicii este obligat s&#227; emit&#227; factura c&#227;tre agentul economic spe-
T.V.A. colectat&#227; ia na&#186;tere la data &#238;ntocmirii documentelor                  cial mandatat de stat, care achit&#227; contravaloarea lucr&#227;rilor
de predare-recep&#254;ie a produselor agricole sau, dup&#227; caz, la                  executate &#186;i T.V.A. aferent&#227;. Aceast&#227; factur&#227; nu se transmite
data eliber&#227;rii buletinului de analiz&#227; prin care se stabilesc                &#186;i nu se &#238;nregistreaz&#227; &#238;n eviden&#254;ele produc&#227;torilor agricoli.
parametrii de calitate &#238;n func&#254;ie de care se stabile&#186;te pre&#254;ul;                   4. Avansurile acordate &#238;n bani, &#238;n materii prime &#186;i mate-
2.3. lucr&#227;rile exectuate cu plata &#238;n natur&#227; &#238;n favoarea pro-            riale, direct produc&#227;torilor agricoli &#209; persoane juridice &#209;,
duc&#227;torilor agricoli individuali sau asocia&#254;iior constituite &#238;n              de c&#227;tre agen&#254;ii economici special mandata&#254;i de stat, &#238;n baza
baza art. 2 din Legea nr. 36/1991 sunt considerate cheltuieli                actelor normative men&#254;ionate la pct. 3, nu se supun T.V.A.
efectuate &#238;n contul produselor agricole ce urmeaz&#227; a fi re&#254;i-                &#186;i se &#238;nregistreaz&#227; &#238;n contul 409 ,,Furnizori&#208;debitori&#210; &#186;i, res-
nute dup&#227; recoltare &#186;i nu se supun T.V.A. Produsele re&#254;i-
nute de societ&#227;&#254;ile comerciale prestatoare de servicii &#238;n                    pectiv, &#238;n contul 419 ,,Clien&#254;i&#208;creditori&#210;, la unitatea primitoare.
contul lucr&#227;rilor agricole executate sunt supuse T.V.A. la data                   Dreptul de deducere a T.V.A. aferent&#227; materiilor prime &#186;i
livr&#227;rii c&#227;tre Regia Autonom&#227; ,,Romcereal&#210; sau v&#226;nz&#227;rii la alte              materialelor achizi&#254;ionate de c&#227;tre agen&#254;ii economici special
persoane fizice sau juridice, ca atare sau prelucrate.                       mandata&#254;i de stat &#186;i folosite conform prevederilor actelor nor-
Produsele utilizate &#238;n scopurile prev&#227;zute la art. 2.2. din             mative indicate la pct. 3 se exercit&#227; de cump&#227;r&#227;tor &#238;n con-
Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992 sunt supuse T.V.A., iar obli-                di&#254;iile prev&#227;zute de art. 19 al Deciziei Ministerului Finan&#254;elor
ga&#254;ia pl&#227;&#254;ii acesteia se determin&#227; potrivit prevederilor art. 11.            nr. 1/1993 privind aprobarea solu&#254;iilor unice referitoare la apli-
lit. c) din ordonan&#254;&#227;.                                                       carea Ordonan&#254;ei Guvernului nr. 3/1993*).
*) Decizia nr. 1/1993 a fost publicat&#227; &#238;n Monitorul Oficial al Rom&#226;niei, Partea I, nr. 8 din 14 ianuarie 1994.
14                                MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302
Dup&#227; recoltare, produc&#227;torii agricoli &#209; persoane juridice               Art. 14
&#209; factureaz&#227; produsele predate c&#227;tre Regia Autonom&#227;                          Hot&#227;r&#226;rea Guvernului nr. 94/1994 modific&#227; prevederile
,,Romcereal&#210; sau alt agent economic special mandatat de stat,           cap. VIII lit. g) din normele aprobate prin Hot&#227;r&#226;rea
la pre&#254;urile negociate plus 18% T.V.A., &#186;i regularizeaz&#227; dife-          Guvernului nr. 233/1993, &#238;n sensul c&#227; sumele alocate de la
ren&#254;a dintre valoarea total&#227; a facturii, inclusiv T.V.A., &#186;i            buget nu se cuprind &#238;n baza de impozitare aferent&#227; livr&#227;rilor
avansul primit, &#238;nregistrat &#238;n contul 419 ,,Clien&#254;i&#208;creditori&#210;.         de bunuri &#186;i prest&#227;rilor de servicii efectuate de pl&#227;titorii de
5. Opera&#254;iunile rezultate din aplicarea Legii arend&#227;rii            T.V.A. &#238;n scopul:
nr. 16/1994 intr&#227; &#238;n sfera de aplicare a T.V.A., astfel:
5.1. arenda&#186;ul persoan&#227; fizic&#227;, av&#226;nd calitatea de agri-                a) finan&#254;&#227;rii investi&#254;iilor, &#238;nregistrate &#238;n contul 131 ,,Subven&#254;ii
cultor, este scutit de T.V.A. &#238;n baza art. 6 lit. A. e) din             pentru investi&#254;ii&#210;;
Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992;                                             b) acoperirii pierderilor &#186;i diferen&#254;elor de pre&#254; &#186;i de tarif,
5.2. arenda&#186;ul persoan&#227; juridic&#227; este pl&#227;titor de T.V.A.,          &#238;nregistrate &#238;n contul 741 ,,Venituri din subven&#254;ii de exploa-
dac&#227; din activitatea economic&#227;, inclusiv din exploatarea                tare&#210;;
bunurilor agricole arendate, realizeaz&#227; venituri totale de                   c) finan&#254;&#227;rii stocurilor constituite ca rezerve materiale, &#238;nre-
peste 10 milioane lei;                                                  gistrate &#238;n contul contabil bugetar 700 ,,Finan&#254;are de la buget
5.3. arenda&#186;ul c&#226;t &#186;i proprietarul, uzufructuarul sau alt          privind anul curent&#210;.
de&#254;in&#227;tor legal de bunuri agricole nu sunt supu&#186;i pl&#227;&#254;ii T.V.A.              Dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad&#227;ugat&#227; afe-
pentru arenda pl&#227;tit&#227; &#238;n natur&#227; potrivit art. 6 lit. A. i) 7 din        rent&#227; bunurilor &#186;i serviciilor achizi&#254;ionate, cu finan&#254;are asi-
Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992;                                        gurat&#227; din surse constituite potrivit celor de mai sus, se
5.4. arenda primit&#227; &#238;n bani este scutit&#227; de T.V.A. potrivit        exercit&#227; &#238;n condi&#254;iile prev&#227;zute la cap. VI din Ordonan&#254;a
art. 6 lit. A. i) 7 din Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992.                Guvernului nr. 3/1992. Sumele deduse potrivit prevederilor de
6. Drepturile cuvenite persoanelor fizice c&#227;rora le-a fost         mai sus re&#238;ntregesc disponibilit&#227;&#254;ile pentru investi&#254;ii &#186;i urmeaz&#227;
stabilit&#227; calitatea de ac&#254;ionar &#238;n baza prevederilor art. 36 din
Legea nr. 18/1991, stabilite prin lege fie &#238;n procent din pro-          un regim similar cu cel al sumelor necheltuite din alte cauze
fitul ob&#254;inut de societate pe un hectar, fie &#238;n contravaloarea          (de exemplu: neexecutarea lucr&#227;rilor, economii etc.).
unor produse agricole, nu sunt supuse T.V.A.                                 Art. 17 lit. B. f)
C&#226;nd plata drepturilor se face &#238;n natur&#227;, cu alte produse               Pentru a beneficia de cota zero de T.V.A. pentru bunu-
dec&#226;t cele prev&#227;zute de lege, opera&#254;iunea se supune T.V.A.              rile &#186;i serviciile destinate realiz&#227;rii unor obiective pe terito-
la furnizor, iar baza de impozitare se determin&#227; potrivit art. 13       riul Rom&#226;niei trebuie s&#227; fie &#238;ndeplinite urm&#227;toarele condi&#254;ii:
lit. d.) din Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992.                                1. Obiectivele ce urmeaz&#227; a fi realizate s&#227; fie:
a) nominalizate &#238;n hot&#227;r&#226;ri ale Guvernului;
II. Solu&#254;ii referitoare la aplicarea urm&#227;toarelor articole               b) prev&#227;zute &#238;n acorduri, protocoale, &#238;n&#254;elegeri &#238;ncheiate
din Ordonan&#254;a Guvernului nr. 3/1992, modificat&#227;:                cu guverne str&#227;ine sau organiza&#254;ii interna&#254;ionale;
Art. 3                                                                  c) destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social-filan-
Corpul gardienilor publici nu intr&#227; &#238;n sfera de aplicare a         tropic, de ap&#227;rare a s&#227;n&#227;t&#227;&#254;ii, cultural, artistic, educativ, &#186;ti-
T.V.A., fiind organizat ca institu&#254;ie public&#227; a c&#227;rei activitate        in&#254;ific, religios, sportiv.
nu are drept scop ob&#254;inerea de profit, ci de paz&#227; a bunu-                    2. Finan&#254;area s&#227; fie asigurat&#227; din:
rilor, de ap&#227;rare a ordinii &#186;i lini&#186;tii publice, a vie&#254;ii &#186;i integri-
t&#227;&#254;ii persoanelor.                                                           a) fondul de contrapartid&#227; constituit din contravaloarea &#238;n
Art. 12                                                            lei a ajutoarelor primite de Rom&#226;nia sub form&#227; de bunuri &#186;i
Opera&#254;iunile legate, import-export, realizate de c&#227;tre agen-       servicii;
&#254;ii economici cu activitate de comer&#254; exterior, privind: impor-              b) ajutoare sau &#238;mprumuturi nerambursabile acordate de
tul de produse energetice &#186;i materii prime de baz&#227; legat de             guverne str&#227;ine &#186;i organisme interna&#254;ionale, altele dec&#226;t cele
exportul de produse liberalizate la export, precum &#186;i impor-            cuprinse la lit. a);
tul de materiale, componente, subansambluri, echipamente                     c) fonduri ale organiza&#254;iilor nonprofit &#186;i de caritate din str&#227;-
&#186;i utilaje pentru produc&#254;ie legat de exportul de produse finite         in&#227;tate &#186;i din &#254;ar&#227;, constituite inclusiv din dona&#254;ii ale per-
rezultate sunt supuse T.V.A. astfel:                                    soanelor fizice &#186;i juridice.
a) la intrarea bunurilor &#238;n &#254;ar&#227;, importatorul este obligat             3. Cota zero de T.V.A. se realizeaz&#227; astfel:
s&#227; &#238;ntocmeasc&#227; Declara&#254;ia vamal&#227; de import, s&#227; pl&#227;teasc&#227;                     a) prin exercitarea dreptului de deducere de c&#227;tre bene-
T.V.A. aferent&#227; &#186;i, corespunz&#227;tor, s&#227;-&#186;i exercite dreptul de            ficiarii obiectivelor de mai sus dac&#227; ace&#186;tia sunt pl&#227;titori de
deducere &#238;n condi&#254;iile prev&#227;zute de reglement&#227;rile legale &#238;n            T.V.A.;
b) bunurile din import predate produc&#227;torilor interni &#238;n                b) prin restituirea, de c&#227;tre organul fiscal, a T.V.A. afe-
vederea realiz&#227;rii produselor ce urmeaz&#227; a fi exportate, a              rent&#227; aprovizion&#227;rilor destinate realiz&#227;rii obiectivelor ai c&#227;ror
c&#227;ror contravaloare reprezint&#227; plata importului, se factureaz&#227;          beneficiari nu sunt pl&#227;titori de T.V.A.;
la pre&#254;urile negociate plus T.V.A.;                                          c) prin facturarea de c&#227;tre furnizorii &#186;i prestatorii de ser-
c) produsele realizate de unit&#227;&#254;ile produc&#227;toare livrate uni-      vicii care particip&#227; la realizarea obiectivului a bunurilor livrate
t&#227;&#254;ilor cu activitate de comer&#254; exterior pentru plata bunurilor         &#186;i serviciilor prestate f&#227;r&#227; T.V.A., cu exercitarea dreptului de
din import primite de la ace&#186;tia se factureaz&#227; la pre&#254;urile             deducere a T.V.A. aferent&#227; aprovizion&#227;rilor destinate reali-
negociate plus T.V.A.                                                   z&#227;rii obiectivului pe baza unui certificat eliberat de Direc&#254;ia
Exigibilitatea T.V.A. aferent&#227; opera&#254;iunilor prev&#227;zute la          general&#227; a impozitelor indirecte din Ministerul Finan&#254;elor.
lit. b) &#186;i c) ia na&#186;tere, at&#226;t la furnizor c&#226;t &#186;i la beneficiar, la          Certificatul va fi eliberat la solicitarea beneficiarului, pe
data livr&#227;rii produselor la export.                                     baza contractului &#238;ncheiat cu furnizorul bunurilor &#186;i prestato-
Opera&#254;iunile de import legate de export vor fi justificate         rul serviciului.
cu urm&#227;toarele documente:                                                    4. Restituirea T.V.A. aferent&#227; obiectivelor ai c&#227;ror bene-
&#209; licen&#254;a de opera&#254;iune eliberat&#227; de Ministerul Comer&#254;ului;        ficiari sunt nepl&#227;titori de T.V.A. (lit. b) se efectueaz&#227; prin
&#209; contractele &#238;ncheiate de agentul economic cu activi-
tate de comer&#254; exterior cu partenerul extern &#186;i cu produc&#227;-             Direc&#254;ia general&#227; a finan&#254;elor publice &#186;i controlului financiar
torii interni, din care s&#227; rezulte c&#227; opera&#254;iunile nu se fac cu         de stat a municipiului Bucure&#186;ti, conform Ordinului ministru-
plat&#227;, ci prin compensa&#254;ii valorice;                                    lui finan&#254;elor nr. 54 din 17 ianuarie 1994, pe baza aprob&#227;-
&#209; documentele prev&#227;zute &#238;n cap. IX pct. 2. din Normele             rii date de Direc&#254;ia general&#227; a impozitelor indirecte din
pentru aplicarea Ordonan&#254;ei Guvernului nr. 3/1992 privind taxa          Ministerul Finan&#254;elor, a documenta&#254;iei avizate de direc&#254;iile
pe valoarea ad&#227;ugat&#227;, aprobate prin Hot&#227;r&#226;rea Guvernului                generale ale finan&#254;elor publice &#186;i controlului financiar de stat
nr. 233/1993.                                                           jude&#254;ene sau a municipiului Bucure&#186;ti.
MONITORUL OFICIAL AL ROM&#194;NIEI, PARTEA I, Nr. 302                                                                                             15
Cererile de restituire a T.V.A. (modelul anexat) vor fi                                           Art. 21 lit. b)
depuse, &#238;n vederea aviz&#227;rii, la organul fiscal teritorial, &#238;nso-                                      &#206;n situa&#254;ia &#238;n care un agent economic realizeaz&#227; exclu-
&#254;ite de:                                                                                           siv opera&#254;iuni de export, iar suma &#238;nscris&#227; &#238;n decont la r&#226;n-
&#209; facturi sau alte documente legale &#238;nlocuitoare din care                                      dul 3 este inferioar&#227; sumei aferente aprovizion&#227;rilor din
s&#227; rezulte cuantumul T.V.A.;                                                                       r&#226;ndul 14, suma maxim&#227; de rambursat se determin&#227; dup&#227;
&#209; dovada pl&#227;&#254;ii bunurilor sau serviciilor achizi&#254;ionate                                        formula:
pentru care se solicit&#227; restituirea T.V.A.;                                                                  r&#226;ndul 15
&#209; documente din care s&#227; rezulte modalitatea de finan-                                                                            x r&#226;ndul 3
r&#226;ndul 14
&#254;are.
CERERE DE RESTITUIRE A TAXEI PE VALOAREA AD&#195;UGAT&#195;
1 Denumirea unit&#227;&#254;ii
2 Sediul:
Localitatea..........................................., strada..............................................nr........., sectorul........,
cod po&#186;tal........................, cod fiscal......................, jude&#254;ul.....................................
&#206;n conformitate cu prevederile pct. 3 lit. f) din Ordonan&#254;a Guvernului nr. 6/1994, prin prezenta
solicit&#227;m restituirea taxei pe valoarea ad&#227;ugat&#227; pl&#227;tit&#227; pentru bunurile &#186;i serviciile achizi&#254;ionate,
destinate realiz&#227;rii unor obiective pe teritoriul Rom&#226;niei cu finan&#254;are direct&#227; asigurat&#227; din ajutoare
sau &#238;mprumuturi nerambursabile acordate de guverne str&#227;ine, de organisme interna&#254;ionale, precum
&#186;i de organiza&#254;ii nonprofit &#186;i de caritate.
Se anexeaz&#227; documentele (se marcheaz&#227; cu x):
&#209; factura
&#209; chitan&#254;a fiscal&#227;
&#209; alte documente
Restituirea este aferent&#227; obiectivului:.............................................................................................
Solicit&#227;m restituirea &#238;n contul nr. ................................, deschis la ..............................................
Finan&#254;area este asigurat&#227; din ................................................................................................................
Conduc&#227;torul unit&#227;&#254;ii ................................... Semn&#227;tura ...................................................
Aviz&#227;m restituirea T.V.A. pentru suma de                                                                         lei
Nu aviz&#227;m restituirea sumei de                                                                   lei din urm&#227;toarele motive:
NUMELE PERSOANEI CARE                                                                                  FUNC&#222;IA
SEMN&#195;TURA                                                              DATA
APROB&#195; RESTITUIREA
&#206;N ATEN&#222;IA CITITORILOR!
Prin Hot&#227;r&#226;rea Guvernului nr. 358/1991, publicat&#227; &#238;n Monitorul Oficial al Rom&#226;niei, Partea I, nr. 137 din 1 iulie
1991, a fost &#238;nfiin&#254;at&#227; Regia Autonom&#227; ”Monitorul Oficial&#210;, sub autoritatea Camerei Deputa&#254;ilor, care are obliga&#254;ia
public&#227;rii &#238;n Monitorul Oficial al Rom&#226;niei a actelor normative, nepublicarea lor atr&#227;g&#226;nd inexisten&#254;a acestora.
Pentru a cunoa&#186;te legisla&#254;ia ce a fost adoptat&#227; dup&#227; Revolu&#254;ia din Decembrie 1989, pentru a fi informa&#254;i cu privire
la dezbaterile parlamentare, pentru a putea contacta partenerul de afaceri pe care &#238;l dori&#254;i, pentru efectuarea formalit&#227;&#254;ilor
de publicitate prev&#227;zute de lege, Regia Autonom&#227; ”Monitorul Oficial&#210;, prin Serviciul rela&#254;ii cu publicul &#186;i agen&#254;ii
economici, Bucure&#186;ti, invit&#227; societ&#227;&#254;ile comerciale, &#238;ntreprinz&#227;torii particulari din &#254;ar&#227; &#186;i din str&#227;in&#227;tate, precum &#186;i pe to&#254;i
cei interesa&#254;i, s&#227; se adreseze &#238;n acest scop zilnic &#238;ntre orele 8,00&#208;13,00 la telefon 211.57.30 sau direct la sediul acestuia
din str. Blanduziei nr. 1, sector 2.
Aducem, pe aceast&#227; cale, la cuno&#186;tin&#254;&#227; c&#227;, &#238;ncep&#226;nd cu data de 1 ianuarie 1994, pre&#254;urile practicate de regie
pentru publica&#254;iile sale, la care pute&#254;i face abonamente la oficiile po&#186;tale, sunt urm&#227;toarele:
lei/trimestru
&#165; MONITORUL OFICIAL, Partea I, rom&#226;n&#227;                                  12.600
(ROM&#231;NIA HIVATALOS K…ZL…NYE)                                         27.600
&#165; MONITORUL OFICIAL, Partea a II-a                                     51.840
&#165; MONITORUL OFICIAL, Partea a III-a                                      9.600
&#165; MONITORUL OFICIAL, Partea a IV-a                                     86.400
&#165; COLEC&#222;IA LEGISLA&#222;IA ROM&#194;NIEI                                           6.000
NULUI &#170;I ALTE ACTE NORMATIVE                                           13.500
Tarifele aplicate pentru publica&#254;iile prev&#227;zute de lege a fi inserate &#238;n ”Monitorul Oficial&#210;, de la data de 1 ianuarie
1994, sunt urm&#227;toarele:
de stat                                                       per anun&#254;                            5.000
prev&#227;zut&#227; de lege                                             per anun&#254;                            7.000
&#254;area la cet&#227;&#254;enia rom&#226;n&#227;                                     per anun&#254;                          12.000
&#238;n &#238;nv&#227;&#254;&#227;m&#226;ntul superior                                      per cuv&#226;nt                             100
magistra&#254;i                                                    per cuv&#226;nt                             100
&#238;nfiin&#254;area societ&#227;&#254;ilor comerciale                           per anun&#254;                          55.000
&#209; bilan&#254;uri &#186;i conturi de profit &#186;i pierderi                     per anun&#254;                          20.000
&#209; modific&#227;ri de capital social                                   per anun&#254;                            4.000
t&#227;&#254;ilor comerciale propuse pentru privatizare                 per pozi&#254;ie                        10.000
c&#227;ror publicare este prev&#227;zut&#227; de lege                        per pagin&#227; manuscris               26.000
&#209; publica&#254;ii cu prezentare tabelar&#227;                              per r&#226;nd coloan&#227;                     1.300
unei concesiuni aprobate de Guvern                            per anun&#254;                            9.000
Plata publica&#254;iilor cuprinse &#238;n Partea a III-a &#186;i Partea a IV-a se va face prin mandat po&#186;tal pe adresa: Regia
Autonom&#227; ”Monitorul Oficial&#210;, calea 13 Septembrie &#209; Palatul Parlamentului, sector 5, Bucure&#186;ti, cont de decontare
30.98.12.301 B.C.R.&#209;S.M.B. sau cu dispozi&#254;ie de plat&#227;.
Monitorul Oficial al Rom&#226;niei, Partea I, nr. 302/1994, con&#254;ine 16 pagini.                                         Pre&#254;ul 160 lei       40.816

References: ARTICOLUL 1

ARTICOLUL 2
 ARTICOLUL 3
 ARTICOLUL 5

ARTICOLUL 4

ARTICOLUL 6
 ARTICOLUL 8

ARTICOLUL 7

ARTICOLUL 10
 ARTICOLUL 14

ARTICOLUL 13
 ARTICOLUL 15
 ARTICOLUL 16
 ARTICOLUL 21

ARTICOLUL 18
 ARTICOLUL 22

ARTICOLUL 19
 ARTICOLUL 23

ARTICOLUL 20
 ARTICOLUL 26

ARTICOLUL 24

ARTICOLUL 25
 ARTICOLUL 27
 ARTICOLUL 29
 ARTICOLUL 30
 ARTICOLUL 31