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Timestamp: 2019-10-16 22:54:19+00:00

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ABC DEL RÉGIMEN SANCIONATORIO DE MEDIOS MAGNÉTICOS
RÉGIMEN SANCIONATORIO DE MEDIOS MAGNETICOS
Mediante el artículo 289 de la ley de reforma tributaria ley 1819 de 2016, se incorporó algunos cambios al artículo 651 del ET a la hora de establecer las sanciones por no enviar información en medio magnético o enviarla con errores.
Miremos de forma comparativa que se modificó con la citada reforma, actualizada con el decreto 939 del 5 de junio de 2017, decreto que corrigió yerros del artículo 289 de la ley 1819 de 2016.
Redacción ley 1819 de 2016 modificada con decreto 939 de 2017
Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea.
La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean probados plenamente.
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.
- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
Texto en azul modificado con decreto 939 de junio de 2017
Como vemos, esta nueva redacción de la norma trae consigo una gradualidad más clara y definida de la aplicación de la sanción y un verdadero endurecimiento de la misma, dado que en la anterior versión, la sanción se podía reducir al 10%, y ahora sólo al 50% si la omisión es subsanada antes de que se notificara la imposición de la sanción, lo mismo que antes se podía reducir al 20%, y ahora solo al 70% si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
Por otro lado, lo único positivo de cara al contribuyente con la nueva redacción de la ley, es que trae consigo un beneficio en el sentido de permitirse corregir la información cargada antes del vencimiento del plazo para su presentación, es decir, que si la fecha límite para presentar la información exógena es por ejemplo el 20 de abril y la empresa presenta la información inicialmente el 1 de abril, tiene 20 días para corregir cuantas veces se requiera la información sin que le genere sanción. Esto es nuevo dado que en la anterior redacción existía una sanción teórica, y decimos teórica dado que la DIAN en muchas ocasiones no sancionó a contribuyentes que presentaron correcciones voluntarias de la información exógena ya reportada previamente o que lo hacían de forma extemporánea.
De todas maneras el contribuyente podrá subsanar de manera voluntaria la omisión o el error antes de que la DIAN profiera pliego de cargos, en cuyo caso, deberá corregir o presentar la información (Cargue normal de la información) y liquidar y pagar la sanción correspondiente reducida al veinte por ciento (20%). Pero para esto el contribuyente deberá presentar un formulario 490 (Recibo de pago) usando la siguiente codificación tal como lo establece el instructivo del formato 490.
Sanción parágrafo art. 651 del ET
Importante: Para diligenciar este formato 490 deberá ingresar por la opción de Usuarios no registrados Diligenciar formularios sin necesidad de clave
En resumen, la sanción se podrá reducir en las siguientes situaciones así:
· Al 20%, antes de proferir el pliego de cargos, subsanando de manera voluntaria la omisión o el error.
· Al 50%, antes que se notifique la imposición de la sanción,
· Al 70%, si se subsana dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
Tener presente que las sanciones se reducen a un % determinado y no en un % determinado.
Ejemplo de liquidación voluntaria de la sanción: El contribuyente presenta extemporáneamente la información exógena del año gravable 2017 sin que la DIAN haya notificado pliego de cargos; El contribuyente nunca ha sido sancionado por la misma causa en años anteriores; sumando toda la información de los diferentes formatos obligado a reportar da como base de liquidación la suma de $ 2.000.000.000.
Aplicado lo establecido en el artículo 651 del ET., vemos que nos aplicaría el numeral c) del literal 1, el cual indica que la sanción será del tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró información de forma extemporánea.
$2.000.000.000 x 3% = $60.000.000
Aplicando lo indicado en el parágrafo, podemos reducir dicha sanción al 20%, es decir:
$60.000.000 x 20% = $12.000.000
Por otro lado existe una forma de reducir aún más la sanción, y es la aplicación del artículo 282 de la ley 1819 de 2016 que modificó el artículo 640 del ET, que regula la aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio. En dicho artículo, dependiendo de si no ha sido sancionado por la misma causa en cierto número de años anteriores y si cumple con otras condiciones, la sanción calculada anteriormente se podrá reducir adicionalmente al 50% o al 75%.
Dado lo anterior, para el ejemplo que venimos trabajando, nos podemos acoger al literal 1) del artículo 640 del ET que establece que la sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos.
Liquidación de la reducción de la sanción artículo 640 del ET
Sanción inicial $12.000.000 x 50% = $6.000.000
En este ejemplo, el contribuyente deberá presentar la información (Cargue en la página web de los diferentes formatos) y deberá presentar un formato 490 pagando la suma de $ 6.000.000
Ver también Oficio DIAN 005981 de marzo 17 del 2017, en donde se ratifica lo antes mencionado.
Como vemos este tipo de sanciones es supremamente alta, dado que su base es la información dejada de reportar, suma que en cualquier empresa puede ser significativa.
Esta liquidación se deberá pagar sin que la DIAN emita ningún tipo de acto administrativo dado que corresponde a “subsanar de forma voluntaria la falta”
Recordemos que para establecer la base de liquidación de la sanción, no se debe sumar información duplicada, ejemplo: La base de la retefuente del formato 1003 no se suma en el cálculo, dado que esta información está también reportada en el formato de ingresos 1007.
Las sanciones calculadas y reducidas no podrán ser inferiores a la sanción minina establecida para cada uno de los años.
Ahora bien, ¿que pasa si se presenta extemporáneamente la información, o se corrige la información por fuera del plazo máximo para presentarla y no se liquida y paga sanción voluntaria? Pues entramos a una etapa de incertidumbre o contingencia en la medida que la DIAN en el futuro podrá imponer la sanción correspondiente.
Cuando hablamos de incertidumbre o contingencia, nos referimos a que pueda que nunca sea sancionado por la DIAN, aunque existe actualmente una fuerte campaña por parte de la entidad en donde están requiriendo muchos contribuyentes omisos en el cargue de información.
Este tipo de sanciones además de ser aplicable al tema de la información exógena, aplica para cualquier información que debamos suministrar, por ejemplo un requerimiento de la DIAN, cuando solicita información de un tercero.
Una conclusión que nos queda de este tema es que este tipo de reporte de información tiene una gran importancia dado que cualquier olvido, error, puede llegar a tener que asumirse unas cargas sancionatorias tan altas que podría en llegado caso a generar grandes problemas económicos a las empresas.
Por otro lado, un llamado de atención a los asesores, auditores y revisores fiscales que frecuentemente sugieren corregir la información exógena por temas que en el fondo realmente no vale la pena corregir y si pueden generarle sanciones a las compañías. Hay que hacer un análisis profundo de cada caso en particular y tomar la mejor decisión.
Oficio Dian 005981 Reducción sanciones
Oficio_005981_17_de_Marzo_2017 Sanciones
Formato 490 e instructivo
490_2017_PRINT.pdf
Decreto 939 de junio 2017 (Yerros Reforma tributaria)
Carlos C (jueves, 26 octubre 2017 07:18)
Felicitaciones gracias por tan valioso aporte
BELSY PORTILLO (jueves, 26 octubre 2017 08:59)
Muchas gracias! Excelente ilustración! El lenguaje es bastante claro.
ELIANA MARTINEZ (jueves, 26 octubre 2017 10:45)
Manuel Osorio (jueves, 26 octubre 2017 10:58)
Gracias, muy buen editorial, Doctor Wiliam gracias por compartir su conocimiento.
Julia Campos (jueves, 26 octubre 2017 11:46)
Mil gracias,muy oportuno
isaura lucia (viernes, 27 octubre 2017 08:29)
excelente material, Dios les bendiga
Jaime Leguizamon S (viernes, 27 octubre 2017 11:11)
Muchas gracias, por compartir experiencia y conocimiento, invaluable labor
Gilberto Ospina F. (viernes, 27 octubre 2017 19:42)
Como siempre, las explicaciones muy ilustrativas y oportunas, gracias, muchas gracias
milena (lunes, 30 octubre 2017 07:56)
Lunita1526@hotmail
MARIAM (miércoles, 01 noviembre 2017 14:47)
Que bueno, gracias. Una pregunta ¿No serian beneficios concurrentes?
Joaquin Rodriguez (lunes, 06 noviembre 2017 04:25)
Gracias William por tan importantes aportes a nuestra profesión, te gradecemos si nos vas desarrollando un ejemplo para cada caso de las sanciones en exogena, ya que debido a la complejidad del tema no es muy dificil su interpretación. Exitos.
Margarita Soto G (lunes, 06 noviembre 2017 15:23)
Que aportes tan utiles e interesantes. Mil gracias.
Omaira Hernandez (lunes, 18 diciembre 2017 11:40)
Muy clara y Oporto la explicación.
wilson cardona (martes, 23 enero 2018 11:08)
excelente ilustración sobre esta sanción....mil gracias Dr William
PAOLA PALOMEQUE (sábado, 24 marzo 2018 15:51)
gracias DIOS LOS BENDIGA.EXCELENTE EXPLICACIÓN MUY ÚTIL NO TENIA NI IDEA COMO HACERLO. ASÍ SE DEBE UTILIZAR EL CONOCIMIENTO PARA AYUDAR A OTROS
Martha Rodríguez (sábado, 05 mayo 2018 07:51)
Una inquietud si en el formato 1010 se reporto menos en el valor de los accionistas . Se debe corregir voluntariamente o que me aconsejas?
Jaime León (jueves, 10 mayo 2018 00:54)
Gracias muy bueno, pregunta si se presenta extemporánea la información exogena no se presenta sanción voluntaria, esta misma no queda en firme despues de tres año ??? no hay un termino de vencimiento de términos para que no la apliquen ??? Gracias.
Jesus Eduardo Simancas Davila (martes, 22 mayo 2018 11:01)
Gracias, Dios le pague!!!!
Cesar (martes, 29 mayo 2018 11:17)
Excelente documento son muy buenos su pagina es excelente.
leidy jhoanna (miércoles, 30 mayo 2018 16:00)
si la empresa no obtuvo ingresos en el año grvable 2017, solo recibio inversion de socios, ya que estamos en etapa pre operativa, debemos presentar exogena?
PEDRO (viernes, 31 agosto 2018 16:09)
ZIZAS LElYDY
lorena (lunes, 03 septiembre 2018 22:25)
si una empresa presentó por 3 años consecutivos los ingresos de un empleado con un error en uno de los números del doc de identificación que procedimiento se debe seguir para subsanar el error. aún no se ha recibido notificación por parte de la dian el revisor fiscal fue quien detectó el error. agradezco la información que me puedan suministrar
Jairo (lunes, 03 septiembre 2018 22:45)
Lorena, eso hay que analizar lo material que sea este error, y se le afecta al tercero..
si no afecta al tercero dado que no declara, pues seria una bobada corregir y pagar sanciones.
Omar (lunes, 22 octubre 2018 17:44)
Juan Abuchaibe (jueves, 22 noviembre 2018 06:44)
abuchaibejuridica@hotmail.com
yunith cortes gonzalez (jueves, 29 noviembre 2018 21:22)
si una ips la require la dian Asunto: Omisos en suministro de la información exógena correspondiente al año gravable 2017
Cordial saludo Señor Contribuyente,
Para la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, es importante que los contribuyentes le proporcionen la información exógena solicitada en el Libro quinto, Título 2 capítulo 3 del Estatuto Tributario, puesto que a partir de ella se realizan cruces de información que tienen como objeto efectuar controles de fiscalización que permitan disminuir los índices de elusión y evasión, así como garantizar la aplicación de criterios de equidad. De esa manera la entidad podrá controlar a los responsables de los impuestos nacionales para que aporten el justo recaudo, que al final redundará en la consecución de bienestar y progreso de todos los colombianos.
El artículo 4 de la Resolución No. 000068 del 28 de octubre 28 de 2016, estableció que las personas Jurídicas que obtuvieron ingresos brutos superiores a $ 100.000.000, durante el año gravable 2015, se encuentran obligadas a suministrar la Información exógena del año gravable 2017, y verificadas las bases de datos de la entidad se pudo establecer que la sociedad IPS CENTRO DE REHAB, con NIT 900443070, a la fecha no ha suministrado la información exógena correspondiente al año gravable 2017.
Señor contribuyente, esta es una invitación para que presente de manera voluntaria la información exógena del año gravable 2017 y liquide la sanción equivalente al 3% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida, reducida al veinte por ciento (20%), tal como lo estable parágrafo del artículo 289 de la Ley 1819 de 2016, si hay lugar a ello. Para cancelar esta sanción deberá utilizar el Recibo Oficial de Pagos (formulario 490) y en el mismo utilizar el concepto 71 Sanción.
es una empresa pqueña tuvo el 2017 ingreso por 107 millones de pesos cuales serian los formaos a presentar
CARLOS (martes, 19 marzo 2019 09:58)
jimena (miércoles, 10 abril 2019 10:35)
buen día, si el formato 1001 del 2017 los datos que no son descontables se fueron en la casilla de descontables, en ese caso que se puede hacer.
yeni (domingo, 05 mayo 2019 17:33)
Buen dia, me pueden por favor informar la resolucion o decreto con el que uno se soporta el envio , si pasa algún problema con medios magnéticos, gracias
mireya aldana (lunes, 20 mayo 2019 10:03)
Diana petro (jueves, 23 mayo 2019 07:16)
Hola, a la hora de enviar la exogena de este año cometi el error de poner en cantidad de registro 1 cuando la cantidad de registro de ese formato es 224, cuando me di cuenta hice nuevamente el envio pero como como correccion del primero sino como nuevo envio. Me gustaria saber si mi procedimiento fue bueno y si no lo fue, que deberia hacer
Carlos E (martes, 04 junio 2019 18:19)
Si una empresa no cumple con el requisito de los ingresos, pero realizó alguna compra y practicó retención? debe presentar inforamación exógena? Gracias
Fabi (viernes, 07 junio 2019 22:31)
Hola quiero saber que formatos debe presentar una empresa q el año 2015 sus ingresos fueron de 100mil pesos ,debia presentar exogena por el 2016 no lo hizo la dian la requiere ahora en este mes
cristian ramirez (viernes, 19 julio 2019 15:55)
que formatos aparte del 1003 se pueden excluir para el calculo de la sancion.
Jairo Alberto Hernández Montiel (domingo, 22 septiembre 2019 07:31)
Sres Consultor Contable
Si en los medios magnéticos debo corregir varios formatos se suman todas las diferencias y liquido sólo un formulario 490, por el tema de que hay formatos que no superan la sanción mínima
IOSCO World Investor Week gives impetus to investor education and protection (vie, 11 oct 2019)

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 artículo 651
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 artículo 282
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 artículo 4
 Resolución 
 artículo 289