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Timestamp: 2019-11-22 13:12:28+00:00

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REAL DECRETO 27/2003, de 10 de enero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero. - BOE. Boletín Oficial del Estado - Legislación - VLEX 15412580
Fecha de Entrada en Vigor: 12 de Enero de 2003
Marginal: BOE-A-2003-701
Artículo primero. Modificación del artículo 10 'Aplicación de la reducción del 30 por 100 a determinados rendimientos del trabajo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo segundo. Modificación del artículo 11, 'Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo tercero. Modificación del artículo 12, 'Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliarlo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuarto. Modificación del artículo 13, 'Gastos de amortización de los rendimientos del capital inmobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo quinto. Modificación del artículo 14, 'Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo sexto. Modificación del artículo 18 'Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo séptimo. Modificación del artículo 19, 'Reducciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo octavo. Modificación del artículo 20, 'Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo noveno. Modificación del artículo 24, 'Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo décimo. Modificación del artículo 25, 'Regímenes de determinación de rendimientos de actividades económicas', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo undécimo. Modificación del artículo 26, 'Ámbito de aplicación del régimen de estimación directa simplificada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo duodécimo. Modificación del artículo 27 'Renuncia y exclusión al régimen de estimación directa simplificada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimotercero. Modificación del artículo 29, 'Entidades en régimen de atribución', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimocuarto. Modificación del artículo 30, 'Ámbito de aplicación del régimen de estimación objetiva', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimoquinto. Modificación del artículo 32, 'Exclusión del régimen de estimación objetiva', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimosexto. Modificación del artículo 34, 'Coordinación del régimen de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimoséptimo. Modificación del artículo 37, 'Entidades en régimen de atribución', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimoctavo. Supresión del artículo 40, 'Reinversión de beneficios extraordinarios', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimonoveno. Modificación del artículo 45, 'Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo primero. Supresión del capítulo V 'Base liquidable general', del Título II del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo segundo. Modificación del Título IV 'Cuota diferencial', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo tercero. Modificación del artículo 59, 'Obligación de declarar', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo cuarto. Modificación del artículo 62, 'Comunicación de datos por el contribuyente y solicitud de devolución', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo quinto. Modificación del artículo 66, 'Otras obligaciones formales de información', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo sexto. Adición de un nuevo artículo 66 bis, 'Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas', al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo séptimo. Modificación del capítulo III, 'Acreditación de la condición de mínusválfdo', del Título V del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo octavo. Modificación del artículo 68, 'Plazo de presentación de declaraciones complementarias', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo noveno. Modificación del artículo 70, 'Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo. Modificación del artículo 75, 'Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo primero. Modificación del artículo 76, 'Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo segundo. Modificación del artículo 77, 'Procedimiento general para determinar el importe de la retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo tercero. Adición de un nuevo artículo 77 bis, 'Procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas', al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo cuarto. Modificación del artículo 78, 'Base para calcular el tipo de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo quinto. Modificación del artículo 79, 'Cuota de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo sexto. Modificación del artículo 80 'Tipo de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo séptimo. Modificación del artículo 81, 'Regularización del tipo de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo octavo. Adición de un nuevo artículo 82 bis, 'Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia', al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo trigésimo noveno. Modificación del artículo 83, 'Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuadragésimo. Modificación del artículo 86, 'Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuadragésimo primero. Modificación del ar tículo 88 'Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuadragésimo segundo. Modificación del artículo 89, 'Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuadragésimo tercero. Modificación del artículo 92, 'Importe de las retenciones sobre premios', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuadragésimo cuarto. Modificación del artículo 94, 'Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuadragésimo quinto. Modificación del artículo 100 'Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo cuadragésimo sexto. Modificación del artículo 101, 'Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Norma citada en: 78 sentencias, 16 artículos doctrinales, 19 disposiciones normativas, 49 resoluciones administrativas
La Ley	46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, ha acometido -en palabras de su exposición de motivos- un nuevo proceso de reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para adaptarlo a la cambiante realidad de la sociedad española y así fomentar el ahorro, la inversión y el empleo, atender en mayor medida las necesidades de las familias y de los discapacitados y hacer frente a los nuevos retos que plantean el envejecimiento de la población y la baja natalidad.
Los artículos que responden al desarrollo reglamentario de los nuevos preceptos de la Ley del Impuesto se corresponden -siguiendo el orden del articulado del Reglamento-con las siguientes materias: reducción por movilidad geográfica, planes de previsión asegurados, deducción por maternidad, obligaciones de suministro de información, regularización de la entrega de opciones de compra sobre acciones, procedimiento especial de retención para perceptores de prestaciones pasivas y procedimiento para determinar las retenciones sobre los rendimientos del trabajo por cambio de residencia.
En cuanto a la habilitación normativa, los preceptos que incorpora este Real Decreto se amparan tanto en las remisiones específicas que efectúa la Ley 40/1998 como en la habilitación general contenida en su disposición final sexta .
Artículo primero Modificación del artículo 10 'Aplicación de la reducción del 30 por 100 a determinados rendimientos del trabajo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La rúbrica del artículo 10 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactada como sigue:
'Artículo 10. Aplicación de la reducción del 40 por 100 a determinados rendimientos del trabajo.'
El apartado 2 del artículo 10 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'2. Cuando los rendimientos del trabajo con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por cien prevista en el artículo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.'
'4. La cuantía del salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto, al que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, será de 17.900 euros.'
Artículo segundo Modificación del artículo 11, 'Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 11. Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo.
Las reducciones previstas en los artículos 17.2.b) y 76 bis de la Ley del Impuesto resultarán aplicables a las prestaciones en forma de capital consistentes en una percepción de pago único.
A efectos de la aplicación de la reducción del 75 por cien prevista en el artículo 76 bis.2.b) de la Ley del Impuesto, se entenderá que las primas satisfechas a lo largo de la duración del contrato guardan una periodicidad y regularidad suficientes cuando, habiendo transcurrido más de ocho años desde el pago de la primera prima, el período medio de permanencia de las primas haya sido superior a cuatro años.
El porcentaje de reducción del 75 por cien, establecido en el artículo 76 bis.2.b) de la Ley del Impuesto, resultará aplicable a las indemnizaciones por invalidez absoluta y permanente para todo trabajo y por gran invalidez, en ambos casos en los términos establecidos por la normativa reguladora de los planes y fondos de pensiones.
En el caso de cobro de prestaciones en forma de capital derivadas de los contratos de seguro de vida contemplados en el artículo 16.2.a).5.' de la Ley del Impuesto, cuando los mismos tengan primas periódicas o extraordinarias, a efectos de determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponde a cada prima, se multiplicará dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderación que resulte del siguiente cociente:
A efectos de lo previsto en el artículo 76 bis de la Ley del Impuesto, la entidad aseguradora desglosará la parte de las cantidades satisfechas que corresponda a cada una de las primas pagadas.'
Artículo tercero Modificación del artículo 12, 'Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliarlo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 12. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario.
No obstante, el importe máximo deducible por la totalidad de los gastos no podrá exceder de la cuantía de los rendimientos íntegros.'
Artículo cuarto Modificación del artículo 13, 'Gastos de amortización de los rendimientos del capital inmobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El apartado 2 del artículo 13 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'2. Se considerará que las amortizaciones cumplen el requisito de efectividad:
Tratándose de inmuebles: cuando, en cada año, no excedan del resultado de aplicar el 3 por ciento sobre el mayor de los siguientes valores: el coste de adquisición satisfecho o el valor catastral, sin incluir en el cómputo el del suelo.
Tratándose de bienes de naturaleza mobiliaria, susceptibles de ser utilizados por un período superior al año y cedidos conjuntamente con el inmueble: cuando, en cada año, no excedan del resultado de aplicar a los costes de adquisición satisfechos los coeficientes de amortización determinados de acuerdo con la tabla de amortizaciones simplificada a que se refiere el artículo 28 de este Reglamento.'
El apartado 3 del artículo 13 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'3. En el caso de que los rendimientos procedan de la titularidad de un derecho o facultad de uso o disfrute, podrá amortizarse, con el límite de los rendimientos íntegros de cada derecho, su coste de adquisición satisfecho.
Cuando el derecho o facultad fuese vitalicio, el resultado de aplicar al coste de adquisición satisfecho el porcentaje del 3 por ciento'.
Artículo quinto Modificación del artículo 14, 'Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 14. Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada.
A efectos de la aplicación de la reducción prevista en el artículo 21.3 de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único período impositivo:
Importes obtenidos por el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento de locales de negoco.
Cuando los rendimientos del capital inmobiliario con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por ciento prevista en el artículo 21.3 de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.'
Artículo sexto Modificación del artículo 18 'Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 18. Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario.
Para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario derivado de la prestación de asistencia técnica, arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas y subarrendamientos a los que se refiere el artículo 24.1 .b) de la Ley del Impuesto, tendrán la consideración de gastos deducibles los previstos en los artículos 12 y 13 de este Reglamento. No obstante, no será de aplicación el límite previsto en el apartado 2 del artículo 12.'
Artículo séptimo Modificación del artículo 19, 'Reducciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 19. Reducciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro.
Las reducciones previstas en el artículo 76 bis.2, a) y b) de la Ley del Impuesto resultarán aplicables a las prestaciones en forma de capital consistentes en una percepción de pago único.
El porcentaje de reducción del 75 por ciento, establecido en el artículo 76 bis.2.b) de la Ley del
Impuesto resultará aplicable a las indemnizaciones por invalidez percibidas por quienes tengan un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento.
En el caso de cobro de prestaciones en forma de capital derivadas de los contratos de seguro de vida contemplados en el artículo 23.3 de la Ley del Impuesto, cuando los mismos tengan primas periódicas o extraordinarias, a efectos de determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponde a cada prima, se multiplicará dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderación que resulte del siguiente cociente:
A efectos de lo previsto en el artículo 76 bis.2 de la Ley del Impuesto, la entidad aseguradora desglosará la parte de las cantidades satisfechas que corresponda a cada una de las primas pagadas'.
Artículo octavo Modificación del artículo 20, 'Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'2. Cuando los rendimientos del capital mobiliario con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por ciento prevista en el artículo 24.2.a) de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.'
Artículo noveno Modificación del artículo 24, 'Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'2. Cuando los rendimientos de actividades económicas con un período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción del 40 por ciento prevista en el artículo 30 de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos'.
Artículo décimo Modificación del artículo 25, 'Regímenes de determinación de rendimientos de actividades económicas', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'2. Los contribuyentes aplicarán alguno de los regímenes anteriores teniendo en cuenta los límites de aplicación y las reglas de incompatibilidad, renuncia y exclusión contenidas en los artículos siguientes.'
Artículo undécimo Modificación del artículo 26, 'Ámbito de aplicación del régimen de estimación directa simplificada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'1. Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas determinarán el rendimiento neto de todas sus actividades por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, siempre que:
El importe neto de la cifra de negocios del conjunto de estas actividades, definido de acuerdo al artículo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por el Real Decreto legislativo 1 564/1989, de 22 de diciembre, no supere los 600.000 euros anuales en el año inmediato anterior.
No renuncien a esta modalidad.'
Artículo duodécimo Modificación del artículo 27 'Renuncia y exclusión al régimen de estimación directa simplificada', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 27. Renuncia y exclusión del régimen de estimación directa simplificada.
La renuncia a la modalidad simplificada del régimen de estimación directa deberá efectuarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto.
La renuncia así como su revocación se efectuarán de conformidad con lo previsto en el Real Decreto 1041 /1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
Será causa determinante de la exclusión de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa haber rebasado el límite establecido en el artículo anterior.
La renuncia o la exclusión de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa supondrá que el contribuyente determinará durante los tres años siguientes el rendimiento neto de todas sus actividades económicas por la modalidad normal de este régimen.'
Artículo decimotercero Modificación del artículo 29, 'Entidades en régimen de atribución', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'1. La modalidad simplificada del régimen de estimación directa será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley del Impuesto, siempre que:
La entidad cumpla los requisitos definidos en el artículo 26 de este Reglamento.'
Artículo decimocuarto Modificación del artículo 30, 'Ámbito de aplicación del régimen de estimación objetiva', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 30. Ámbito de aplicación del régimen de estimación objetiva.
El régimen de estimación objetiva se aplicará a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Hacienda, salvo que los contribuyentes renuncien a él o estén excluidos de su aplicación, en los términos previstos en los artículos 31 y 32 de este Reglamento.
Este régimen no podrá aplicarse por los contribuyentes cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del impuesto al que se refiere el artículo 4 de la Ley del Impuesto.'
Artículo decimoquinto Modificación del artículo 32, 'Exclusión del régimen de estimación objetiva', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El apartado 1 del artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'1. Será causa determinante de la exclusión del régimen de estimación objetiva la concurrencia de cualquiera de las circunstancias establecidas en el artículo 30.2 de este Reglamento o el haber superado los límites que se establezcan en la Orden ministerial que desarrolle el mismo.
La exclusión producirá efectos el año inmediato posterior a aquel en que se produzca dicha circunstancia.'
El apartado 2 del artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'2. También se considerarán causas de exclusión de este régimen la incompatibilidad prevista en el artículo 33 y las reguladas en los apartados 2 y 4 del artículo 34 de este Reglamento.'
Artículo decimosexto Modificación del artículo 34, 'Coordinación del régimen de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La rúbrica del artículo 34 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactada como sigue:
'Artículo 34. Coordinación del régimen de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto General Indirecto Canario.'
Se añade un nuevo apartado 3 al artículo 34 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, con la siguiente redacción:
'3. La renuncia al régimen especial simplificado o al régimen especial de la agricultura y ganadería del Impuesto General Indirecto Canario supondrá la renuncia al régimen de estimación objetiva por todas las actividades económicas ejercidas por el contribuyente.'
Se añade un nuevo apartado 4 al artículo 34 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, con la siguiente redacción:
'4. La exclusión del régimen especial simplificado del Impuesto General Indirecto Canario supondrá la exclusión del régimen de estimación objetiva por todas las actividades económicas ejercidas por el contribuyente.'
Artículo decimoséptimo Modificación del artículo 37, 'Entidades en régimen de atribución', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'1. El régimen de estimación objetiva será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley del Impuesto, siempre que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas contribuyentes por este Impuesto.'
Artículo decimoctavo Supresión del artículo 40, 'Reinversión de beneficios extraordinarios', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo decimonoveno Modificación del artículo 45, 'Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 45. Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie.
No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie, de acuerdo con lo previsto en el artículo 43.21) de la Ley del Impuesto, las primas o cuotas satisfechas por las empresas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y límites:
Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas señaladas en el apartado anterior. El exceso sobre dichas cuantías constituirá retribución en especie.' Artículo vigésimo. Modificación del capítulo IV 'Mínimo personal y familiar', del Título II del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 48 Reducción por movilidad geográfica.
Para la aplicación de la reducción por movilidad geográfica establecida en el artículo 46 quater de la Ley del Impuesto se deberán cumplir los siguientes requisitos:
Artículo 49 Reducción por cuidado de hijos.
Artículo 50 Planes de previsión asegurados.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo b) del artículo 48.3 de la Ley del Impuesto, se entenderá que un contrato de seguro cumple el requisito de que la cobertura principal sea la de jubilación cuando se verifique la condición de que el valor de la provisión matemática para jubilación alcanzada al final de cada anualidad represente al menos el triple de la suma de las primas pagadas desde el inicio del plan para el capital de fallecimiento e invalidez.
Sólo se permitirá la disposición anticipada de los planes de previsión asegurados en los supuestos previstos en la normativa de planes de pensiones.
Los tomadores de los planes de previsión asegurados podrán, mediante decisión unilateral, movilizar su provisión matemática a otro plan de previsión asegurado del que sean tomadores.
Con periodicidad trimestral las entidades aseguradoras deberán comunicar a los tomadores de planes de previsión asegurados el valor de los derechos de que son titulares.
Artículo 50 bis Plazo de presentación de las declaraciones complementarias en la disposición de derechos consolidados de mutualidades de previsión social.
Artículo 50 ter Excesos de aportaciones aplanes de pensiones, planes de previsión asegurados y mutualidades de previsión social.
Artículo 50 quater Acreditación del número de socios, patrimonio y porcentaje máximo de participación en instituciones de inversión colectiva.
El número mínimo de accionistas exigidos en el artículo 77 de la Ley del Impuesto a las instituciones de inversión colectiva con forma societaria se determinará de la siguiente forma:
Para las instituciones de inversión colectiva incluidas en el apanado 1 del artículo 77, el número de accionistas que figure en el último informe trimestral, anterior a la fecha de transmisión o reembolso, que la institución haya remitido a la Comisión Nacional del Mercado de Valores de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por Real Decreto 1393/1990, de 2 de noviembre.
Para las instituciones de inversión colectiva incluidas en el apanado 2 del artículo 77, el número de accionistas que conste en la última comunicación anual a la Comisión Nacional del Mercado de Valores, anterior a la fecha de transmisión o reembolso, que se efectúe por una única entidad comercializadora con establecimiento en España designada a tal efecto por la institución de inversión colectiva o su gestora, referida a cada compartimento o subfondo registrado. A los efectos anteriores y de lo previsto en el siguiente apartado, esta comunicación deberá expresar el número total de accionistas de cada compartimento o subfondo, el patrimonio total de la institución, compartimento o subfondo, la fecha a la que se refieren los datos anteriores y tendrá un periodo máximo de validez de un año contado desde dicha fecha de referencia. La Comisión Nacional del Mercado de Valores hará pública dicha información y precisará los requisitos técnicos y procedimientos de comunicación de la información señalada en esta letra.
El contribuyente que quiera acogerse al régimen de diferimiento previsto en el artículo 77 de la Ley del Impuesto para las operaciones en las que intervenga alguna institución de inversión colectiva con forma societaria, deberá comunicar documentalmente a las entidades a través de las cuales se realicen las operaciones de transmisión o reembolso y adquisición o suscripción que no ha participado en algún momento dentro de los doce meses anteriores a la fecha de la operación en más del 5 por ciento del capital de la institución de inversión colectiva correspondiente. Las referidas entidades deberán conservar a disposición de la Administración tributaria durante el periodo de prescripción de las obligaciones tributarias la documentación comunicada por los contribuyentes.'
Artículo vigésimo primero Supresión del capítulo V 'Base liquidable general', del Título II del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo vigésimo segundo Modificación del Título IV 'Cuota diferencial', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 58 Procedimiento para la práctica de la deducción por maternidad y su pago anticipado.
La deducción por maternidad regulada en el artículo 67 bis de la Ley del Impuesto se aplicará proporcionalmente al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos previstos en el apartado 1 del citado artículo, y tendrá como límite para cada hijo, las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades de carácter alternativo devengadas en cada período impositivo con posterioridad al nacimiento, adopción o acogimiento. A efectos del cálculo de este límite se computarán las cotizaciones y cuotas por sus importes íntegros sin tomar en consideración las bonificaciones que pudieran corresponder.
A efectos del cómputo del número de meses para el cálculo del impone de la deducción a que se refiere el apanado anterior se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a La determinación de los hijos que darán derecho a la percepción de la deducción se realizará de acuerdo con su situación el último día de cada mes.
a El requisito de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad se entenderá cumplido cuando esta situación se produzca en cualquier día del mes.
Cuando tenga lugar la adopción de un menor que hubiera estado en régimen de acogimiento, o se produzca un cambio en la situación del acogimiento, la deducción por maternidad se practicará durante el tiempo que reste hasta agotar el plazo máximo de los tres años a que se refiere el párrafo segundo del apanado 1 del artículo 67 bis de la Ley del Impuesto.
En el supuesto de existencia de varios contribuyentes con derecho a la aplicación de la deducción por maternidad respecto del mismo acogido o tutelado, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
1.° Los contribuyentes con derecho a la aplicación de esta deducción podrán solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que estén dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen los plazos mínimos que a continuación se indican:
No serán exigibles intereses de demora por la percepción, a través del abono anticipado y por causa no imputable al contribuyente, de cantidades superiores a la deducción por maternidad que corresponda.'
Artículo vigésimo tercero Modificación del artículo 59, 'Obligación de declarar', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El apartado 2 del artículo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'2. No tendrán que declarar, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior y en el artículo 62 de este Reglamento, los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos del trabajo, del capital, de actividades profesionales y ganancias patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de 1.000 euros anuales, en tributación individual o conjunta.'
El apartado 3 del artículo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'3. Tampoco tendrán que declarar, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores y en el artículo 62 de este Reglamento, los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:
) Con carácter general, 22.000 euros anuales, cuando procedan de un solo pagador. Este límite también se aplicará cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de más de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
Que sus únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 16.2. a) de la Ley del Impuesto y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el artículo 77 bis de este Reglamento.
) 8.000 euros anuales, cuando:
Rentas inmobiliarias imputadas, a las que se refiere el artículo 71 de la Ley del Impuesto, que procedan de un único inmueble, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.'
Artículo vigésimo cuarto Modificación del artículo 62, 'Comunicación de datos por el contribuyente y solicitud de devolución', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'1. Los contribuyentes que no se hallen obligados a presentar declaración por el Impuesto podrán, sin embargo, obtener la devolución del exceso de las retenciones e ingresos a cuenta soportados y de los pagos fraccionados efectuados sobre la cuota líquida total del Impuesto minorada en el importe de las deducciones por doble imposición de dividendos e internacional, mediante, en su caso, la presentación de una comunicación dirigida a la Administración tributaria, solicitando la devolución que resulte procedente.
Cuando no hubiesen obtenido de forma anticipada la deducción por maternidad, podrán solicitar la percepción de la deducción por maternidad que, en aplicación de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del artículo 67 bis de la Ley del Impuesto, les corresponda. La solicitud se efectuará utilizando el modelo que, a estos efectos, apruebe el Ministro de Hacienda, quien establecerá el lugar, forma y plazos de presentación, así como los casos en que dicha solicitud se pueda realizar por medios telemáticos o telefónicos.'
Artículo vigésimo quinto Modificación del artículo 66, 'Otras obligaciones formales de información', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El apartado 4 del artículo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'4. La entidad pública empresarial Loterías y Apuestas del Estado, así como los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, la Cruz Roja y la Organización Nacional de Ciegos Españoles deberán presentar, en los treinta primeros días naturales del mes de enero del año inmediato siguiente, una declaración informativa de los premios que hayan satisfecho exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en la que, además de sus datos identificativos, podrá exigirse que conste en ella la identificación, con nombre y apellidos y número de identificación fiscal, de los perceptores, así como el importe o valor de los premios recibidos por los mismos que excedan de la cuantía que a estos efectos fije el Ministro de Hacienda.'
El apartado 5 del artículo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'5. Las entidades aseguradoras que comercialicen los planes de previsión asegurados a que se refiere el artículo 48.3 de la Ley del Impuesto deberán presentar, en los treinta primeros días naturales del mes de enero del año inmediato siguiente, una declaración informativa en la que se harán constar los datos siguientes:
No obstante, en el caso de que la declaración se presente en soporte directamente legible por ordenador, el plazo de presentación finalizará el día 20 de febrero del año inmediato siguiente.'
Se añade un nuevo apartado 6 al artículo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, con la siguiente redacción:
'6. Los órganos o entidades gestores de la Seguridad Social y las mutualidades deberán suministrar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria información mensual y anual de sus afiliados o mutualistas, en el plazo que establezca el Ministro de Hacienda, en la que podrá exigirse que consten los siguientes datos:
Cotizaciones y cuotas totales devengadas.'
Se añade un nuevo apartado 7 al artículo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, con la siguiente redacción:
'7. Los datos obrantes en el Registro Civil relativos a nacimientos, adopciones y fallecimientos deberán suministrarse a la Agencia Estatal deAdministración Tributaria en el lugar, forma, plazos y periodicidad que establezca el Ministro de Hacienda, quien podrá exigir, a estos efectos, que conste la siguiente información:
Nombre, apellidos y número de identificación fiscal de la madre y, en su caso, del padre en el caso de nacimiento, adopciones y fallecimientos de menores de edad.'
Se añade un nuevo apartado 8 al artículo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, con la siguiente redacción:
'8. Las declaraciones informativas a que se refieren los apartados anteriores se efectuarán en la forma y lugar que establezca el Ministro de Hacienda, quien podrá determinar el procedimiento y las condiciones en que proceda su presentación en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemáticos.'
Artículo vigésimo sexto Adición de un nuevo artículo 66 bis, 'Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas', al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 66 bis. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.
Las entidades en régimen de atribución de rentas mediante las que se ejerza una actividad económica, o cuyas rentas excedan de 3.000 euros anuales, deberán presentar anualmente una declaración informativa en la que, además de sus datos identificativos y, en su caso, los de su representante, deberá constar la siguiente información:
Las entidades en régimen de atribución de rentas deberán notificar por escrito a sus miembros la información a que se refieren los párrafos b), c) y d) del apartado anterior. La notificación deberá ponerse a disposición de los miembros de la entidad en el plazo de un mes desde la finalización del plazo de presentación de la declaración a que se refiere el apartado 1 anterior.
El Ministro de Hacienda establecerá el modelo, el plazo, el lugar y la forma de presentación de la declaración informativa a que se refiere este artículo.'
Artículo vigésimo séptimo Modificación del capítulo III, 'Acreditación de la condición de mínusválfdo', del Título V del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 67 Acreditación de la condición de discapacitado y de la necesidad de ayuda de otra persona o de la existencia de dificultades de movilidad.
A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tendrán la consideración de discapacitados aquellos contribuyentes con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento.
A efectos de la reducción por discapacidad de trabajadores activos prevista en el artículo 47 quinquies.3 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes discapacitados deberán acreditar la necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse a su lugar de trabajo o para desempeñar el mismo, o la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos, mediante certificado o resolución del Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de las minusvalías, basándose en el dictamen emitido por los equipos de valoración y orientación dependientes de las mismas.'
Artículo vigésimo octavo Modificación del artículo 68, 'Plazo de presentación de declaraciones complementarias', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'3. En los planes generales de entrega de opciones de compra sobre acciones o participaciones regulados en el artículo 44 bis de la Ley del Impuesto, el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones o participaciones adquiridas, al menos, durante tres años, motivará la obligación de presentar una declaración-liquidación complementaria, con inclusión de los intereses de demora, en el plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.'
Artículo vigésimo noveno Modificación del artículo 70, 'Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'3. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:
Los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren los números 1.° y 2.° del párrafo a) del apartado 1 del artículo 23 de la Ley del Impuesto que procedan de beneficios obtenidos en períodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye tributó en el régimen de las sociedades patrimoniales.
Cuando la actividad del arrendador esté clasificada en alguno de los epígrafes del grupo 861 de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por el Real Decreto legislativo 1 175/1990, de 28 de septiembre, o en algún otro epígrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epígrafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.
Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva, cuando, de acuerdo con lo establecido en el artículo 77 de la Ley del Impuesto, no proceda su cómputo.'
Artículo trigésimo Modificación del artículo 75, 'Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El 15 por ciento para los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación.'
Artículo trigésimo primero Modificación del artículo 76, 'Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 76. Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.
No se practicará retención sobre los rendimientos del trabajo cuya cuantía, determinada según lo previsto en el artículo 78.2 del presente Reglamento, no supere el importe anual establecido en el cuadro siguiente en función del número de hijos y otros descendientes y de la situación del contribuyente:
a Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente. Setrata del contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente con descendientes, cuando tenga derecho al mínimo personal incrementado a que se refiere el artículo 70.2.3.° de la Ley de Impuesto para unidades familiares monoparentales.
a Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas. Se trata del contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo cónyuge no obtenga rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
a Otras situaciones, que incluye las siguientes:
El contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, sin descendientes o con descendientes a su cargo, cuando, en este último caso, no tenga derecho al importe incrementado del mínimo personal por darse la circunstancia de convivencia a que se refiere el artículo 70.2.3.° de la Ley del Impuesto.
Los contribuyentes que no manifiesten estar en ninguna de las situaciones 1.a y 2.a anteriores.
Los importes previstos en el cuadro anterior se incrementarán en 600 euros en el caso de pensiones o haberes pasivos del régimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas y en 1.200 euros para prestaciones o subsidios por desempleo.
Lo dispuesto en los apartados anteriores no será de aplicación cuando correspondan los tipos fijos de retención, en los casos a los que se refiere el apartado 1, 3.° y 4.° del artículo 75 y los tipos mínimos de retención a los que se refiere el artículo 80.2 del presente Reglamento.'
Artículo trigésimo segundo Modificación del artículo 77, 'Procedimiento general para determinar el importe de la retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 77. Procedimiento general para determinar el importe de la retención.
Para calcular las retenciones sobre rendimientos del trabajo, a las que se refiere el artículo 75.1.1.° de este Reglamento, se practicarán, sucesivamente, las siguientes operaciones:
a Se determinará, de acuerdo con lo previsto en el artículo 78 de este Reglamento, la base para calcular el tipo de retención.
a Se determinará, de acuerdo con lo previsto en el artículo 79 de este Reglamento, la cuota de retención.
a Se determinará el tipo de retención en la forma prevista en el artículo 80 de este Reglamento.
a El importe de la retención será el resultado de aplicar el tipo de retención a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, excluidos los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores y teniendo en cuenta las regularizaciones que procedan de acuerdo al artículo 81 de este Reglamento. A los atrasos anteriormente citados se les aplicará el tipo fijo del 15 por ciento.'
Artículo trigésimo tercero Adición de un nuevo artículo 77 bis, 'Procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas', al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 77 bis. Procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas.
Los contribuyentes cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a las que se refiere el artículo 16.2.a) de la Ley del Impuesto, podrán solicitar a la Administración tributaria que determine la cuantía total de las retenciones aplicables a los citados rendimientos, de acuerdo con el procedimiento previsto en este artículo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
Cada uno de los pagadores, a la vista de la comunicación recibida del contribuyente conteniendo el importe total de las retenciones anuales a practicar, y teniendo en cuenta las prestaciones ya satisfechas y las retenciones ya practicadas, deberá determinar el tipo de retención aplicable a las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el fin del ejercicio. El tipo de retención será el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia entre las retenciones anuales y las retenciones ya practicadas entre el importe de las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el final del ejercicio. Dicho tipo de retención se expresará en números enteros, redondeándose al más próximo. El pagador deberá conservarla comunicación de la Administración tributaria aportada por el contribuyente.
El procedimiento a que se refieren los apartados anteriores tiene exclusivamente vigencia anual y será irrevocable por el contribuyente para el ejercicio respecto del que se haya solicitado, una vez que haya dado traslado a los pagadores de la comunicación remitida por la Administración tributaria.
El límiteexcluyentedelaobligacióndedeclarar de 22.000 euros anuales previsto en el artículo 79.3.a), párrafo 2.°, de la Ley del Impuesto, no resultará aplicable a los contribuyentes acogidos al régimen especial regulado en este artículo cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:
Que durante el ejercicio se haya producido alguna otra de las circunstancias previstas en el artículo 81 del presente Reglamento determinantes de un aumento del tipo de retención.'
Artículo trigésimo cuarto Modificación del artículo 78, 'Base para calcular el tipo de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'3. La cuantía total de las retribuciones de trabajo, dinerarias y en especie, calculadas de acuerdo al apartado anterior, se minorará en los importes siguientes:
En las cotizaciones a la Seguridad Social, a las mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a Colegios de huérfanos o entidades similares, a las que se refieren los párrafos a), b) y c) del artículo 18.2 de la Ley del Impuesto.
En el importe de los mínimos personal y por descendientes, sin que sea de aplicación el mínimo personal incrementado a que se refiere el artículo 70.2.3.° de la Ley del Impuesto.
Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer por resolución judicial una pensión compensatoria a su cónyuge, el importe de ésta podrá disminuir la cuantía resultante de lo dispuesto en los párrafos anteriores. A tal fin, el contribuyente deberá poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artículo 82 de este Reglamento, dichas circunstancias, acompañando testimonio literal total o parcial de la resolución judicial determinante de la pensión.'
Artículo trigésimo quinto Modificación del artículo 79, 'Cuota de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
(Tabla omitida.- Para ver Tabla descargar versión en .pdf)
Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo satisfaga anualidades por alimentos en favor de los hijos por decisión judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retención, procederá determinar por separado la parte de cuota de retención correspondiente al importe de dichas anualidades y la que se refiere al resto de la base para calcular el tipo de retención. A tal fin, el contribuyente deberá poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artículo 82 de este Reglamento, dicha circunstancia, acompañando testimonio literal total o parcial de la resolución judicial determinante de la anualidad.
Cuando el contribuyente obtenga una cuantía total de retribución, a la que se refiere el artículo 78.2 del presente Reglamento, no superior a 22.000 euros anuales, la cuota de retención, calculada de acuerdo con lo previsto en los apartados anteriores, tendrá como límite máximo la menor de las dos siguientes cuantías:
El límite del 45 por ciento anterior se aplicará a cualquier contribuyente'
Artículo trigésimo sexto Modificación del artículo 80 'Tipo de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'2. El tipo de retención resultante de lo dispuesto en el apartado anterior no podrá ser inferior al 2 por ciento cuando se trate de contratos o relaciones de duración inferior al año, ni inferior al 1 5 por ciento cuando los rendimientos del trabajo se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente.
No obstante, no será de aplicación el mínimo del 15 por ciento de retención a que se refiere el párrafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a discapacitados.'
Artículo trigésimo séptimo Modificación del artículo 81, 'Regularización del tipo de retención', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El apartado 2 del artículo 81 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'2. Procederá regularizar el tipo de retención en las siguientes circunstancias:
Si en el curso del año natural se produjera una variación en el número o las circunstancias de los ascendientes que diera lugar a una variación en la base para calcular el tipo de retención.'
El apartado 3 del artículo 81 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'3. La regularización del tipo de retención se llevará a cabo del siguiente modo:
Lo dispuesto en este párrafo se entenderá sin perjuicio de los mínimos de retención previstos en el artículo 80.2 de este Reglamento'.
El apartado 4 del artículo 81 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, quedará redactado como sigue:
'4. Los nuevos tipos de retención se aplicarán a partir de la fecha en que se produzcan las variaciones a que se refieren los números L°, 2.°, 3.°, 4.° y 5.° del apartado 2 de este artículo y a partir del momento en que el perceptor de los rendimientos del trabajo comunique al pagador las variaciones a que se refieren los números 6.°, 7.°, 8.°, 9.°, 10.° y 1 1.° de dicho apartado, siempre y cuando tales comunicaciones se produzcan con, al menos, cinco días de antelación a la confección de las correspondientes nóminas, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicación de dichas circunstancias determine la aplicación de un tipo inferior al que corresponda, en los términos previstos en el artículo 89 de la Ley del Impuesto.
La regularización a que se refiere este artículo podrá realizarse, a opción del pagador, a partir del día 1 de los meses de abril, julio y octubre, respecto de las variaciones que, respectivamente, se hayan producido en los trimestres inmediatamente anteriores a estas fechas'.
Artículo trigésimo octavo Adición de un nuevo artículo 82 bis, 'Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia', al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 82 bis. Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia.
Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condición como consecuencia de su desplazamiento a territorio español, podrán comunicar a la Administración tributaria dicha circunstancia, mediante el modelo de comunicación que apruebe el Ministro de Hacienda, quien establecerá la forma, lugar y plazo para su presentación, así como la documentación que deba adjuntarse al mismo.
El trabajador entregará al pagador de los rendimientos de trabajo un ejemplar del documento expedido por la Administración tributaria, al objeto de que este último, a los efectos de la práctica de retenciones, le considere contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a partir de la fecha que se indique en el mismo.
Recibido el documento, el obligado a retener, atendiendo a la fecha indicada, practicará retenciones conforme establece la normativa de este Impuesto, aplicando, en su caso, la regularización prevista en el artículo 81.2.10.° de este Reglamento.
Cuando el interesado no llegue a tener la condición de contribuyente por este Impuesto en el año del desplazamiento, en su declaración por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes podrá deducir las retenciones practicadas a cuenta de este Impuesto.
Asimismo, cuando hubiera resultado de aplicación lo previsto en el artículo 30 bis de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y normas tributarias y el trabajador no hubiera adquirido la condición de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes en el año del desplazamiento al extranjero, las retenciones e ingresos a cuenta por dicho Impuesto tendrán la consideración de pagos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas'.
Artículo trigésimo noveno Modificación del artículo 83, 'Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'1. La retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 1 5 por 100'.
Artículo cuadragésimo Modificación del artículo 86, 'Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'4. Si a los rendimientos anteriores les fuesen de aplicación las reducciones a que se refieren los artículos 24.2 y 76 bis.2 de la Ley del Impuesto, la base de retención se calculará aplicando sobre la cuantía íntegra de tales rendimientos las reducciones que resulten aplicables'.
Artículo cuadragésimo primero Modificación del ar tículo 88 'Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'1. Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad profesional, se aplicará el tipo de retención del 15 por ciento sobre los ingresos íntegros satisfechos.
Representantes garantizados de 'Tabacalera, Sociedad Anónima'.
Estos porcentajes se dividirán por dos cuando los rendimientos tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 55.4 de la Ley del Impuesto'.
Artículo cuadragésimo segundo Modificación del artículo 89, 'Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 89. Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las trans misiones o reembolsos de acciones y participa ciones de instituciones de inversión colectiva.
La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 15 por ciento'.
Artículo cuadragésimo tercero Modificación del artículo 92, 'Importe de las retenciones sobre premios', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La retención a practicar sobre los premios en metálico será del 15 por ciento de su importe'.
Artículo cuadragésimo cuarto Modificación del artículo 94, 'Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'2. La retención a practicar sobre los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el artículo 70.2.b) de este Reglamento, cualquiera que sea su calificación, será el resultado de aplicar el tipo de retención del 15 por ciento sobre los ingresos íntegros satisfechos'.
Artículo cuadragésimo quinto Modificación del artículo 100 'Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'Artículo 100. Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen.
El porcentaje para calcular el ingreso a cuenta que debe practicarse en el supuesto contemplado por el apartado 8 del artículo 76 de la Ley del Impuesto, será del 15 por ciento'.
Artículo cuadragésimo sexto Modificación del artículo 101, 'Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta', del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
'2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberá presentar, en el mismo plazo de la última declaración de cada año, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que el resumen se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilización, exclusivamente, de los correspondientes módulos de impresión desarrollados, a estos efectos, por la Administración tributaria, el plazo de presentación será el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del año siguiente al del que corresponde el resumen anual.
Gastos deducibles a que se refieren los artículos 18.2 y 24.1 .a) de la Ley del Impuesto, a excepción de las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales y los de defensa jurídica, siempre que hayan sido deducidos por el pagador de los rendimientos satisfechos.
A las mismas obligaciones establecidas en los párrafos anteriores estarán sujetas las entidades domiciliadas residentes o representantes en España, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores'.
Disposición adicional única Información a los tomadores de los Planes de Previsión Asegurados.
Disposición transitoria primera Reinversión de beneficios extraordinarios.
Disposición citada en: 2 sentencias, 4 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 14 resoluciones administrativas
Disposición transitoria segunda Plazo de publicación de la Orden de desarrollo del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2003.
La Orden ministerial por la que se desarrolla para el año 2003 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá publicarse en el 'Boletín Oficial del Estado', en el plazo de un mes a partir de la entrada en vigor de este Real Decreto.
Disposición transitoria tercera Plazo de renuncias y revocaciones a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, del régimen de estimación objetiva y de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el año 2003.
El plazo de renuncias, al que se refieren los artículos 27.1 y 31.1 .a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el artículo 33.2, párrafo segundo, del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como la revocación de las mismas, que deben surtir efectos para el año 2003, comprenderá desde el día siguiente a la fecha de publicación en el 'Boletín Oficial del Estado' de la Orden ministerial, que desarrolla para el año 2003 del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, hasta el 28 de febrero del año 2003.
Lo dispuesto en el párrafo anterior debe entenderse sin perjuicio de las renuncias previstas en el artículo 31.1 .b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el artículo 33.2, párrafo tercero, del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2. Las renuncias presentadas, para el año 2003, a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, al régimen de estimación objetiva o a la modalidad simplificada del régimen de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el mes de diciembre de 2002, se entenderán presentadas en período hábil.
Disposición transitoria cuarta Dividendos procedentes de sociedades transparentes.
Disposición final segunda Retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo satisfechos o abonados durante el mes de enero de 2003.
No obstante lo dispuesto en la disposición final primera de este Real Decreto, las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2003, correspondientes a dicho mes, y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención a que se refieren los artículos 75.1.1.° y 77 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deberán realizarse de acuerdo con las normas de retención vigentes a 31 de diciembre de 2002, y, en particular, aplicando la escala de retención prevista en el artículo 79.1 del Reglamento del Impuesto para dicho año.
En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2003, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador deberá calcular el tipo de retención aplicable de acuerdo con las normas vigentes a partir del 1 de enero de 2003, practicándose la regularización del mismo, si procede, de acuerdo con lo señalado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfaga o abone.

References: Real Decreto 
 artículo 10
 artículo 11
 artículo 12
 artículo 13
 artículo 14
 artículo 18
 artículo 19
 artículo 20
 artículo 24
 artículo 25
 artículo 26
 artículo 27
 artículo 29
 artículo 30
 artículo 32
 artículo 34
 artículo 37
 artículo 40
 artículo 45
 artículo 59
 artículo 62
 artículo 66
 artículo 66
 artículo 68
 artículo 70
 artículo 75
 artículo 76
 artículo 77
 artículo 77
 artículo 78
 artículo 79
 artículo 80
 artículo 81
 artículo 82
 artículo 83
 artículo 86
 artículo 89
 artículo 92
 artículo 94
 artículo 100
 artículo 101
 Real Decreto 
 artículo 10
 artículo 10
 Real Decreto 
 artículo 10
 Real Decreto 
 artículo 17
 artículo 17
 artículo 11
 artículo 76
 artículo 76
 artículo 16
 artículo 76
 artículo 12
 artículo 13
 artículo 13
 Real Decreto 
 artículo 28
 artículo 13
 Real Decreto 
 artículo 14
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 18
 artículo 24
 artículo 12
 artículo 19
 artículo 76
 artículo 76
 artículo 23
 artículo 76
 artículo 20
 artículo 24
 artículo 24
 artículo 30
 artículo 25
 artículo 26
 artículo 191
 Real Decreto 
 artículo 27
 Real Decreto 
 artículo 29
 artículo 10
 artículo 26
 artículo 30
 artículo 4
 artículo 32
 artículo 32
 Real Decreto 
 artículo 30
 artículo 32
 Real Decreto 
 artículo 33
 artículo 34
 artículo 34
 artículo 34
 Real Decreto 
 artículo 34
 Real Decreto 
 artículo 34
 Real Decreto 
 artículo 37
 artículo 10
 artículo 40
 artículo 45
 artículo 43

Artículo 48
 artículo 46

Artículo 49

Artículo 50
 artículo 48

Artículo 50

Artículo 50

Artículo 50
 artículo 77
 artículo 77
 Real Decreto 
 artículo 77
 artículo 77

Artículo 58
 artículo 67
 artículo 67
 artículo 59
 artículo 59
 Real Decreto 
 artículo 62
 artículo 59
 Real Decreto 
 artículo 62
 artículo 16
 artículo 77
 artículo 71
 artículo 62
 artículo 67
 artículo 66
 artículo 66
 Real Decreto 
 artículo 66
 Real Decreto 
 artículo 48
 artículo 66
 Real Decreto 
 artículo 66
 Real Decreto 
 artículo 66
 Real Decreto 
 artículo 66

Artículo 67
 artículo 47
 resolución 
 artículo 68
 artículo 44
 artículo 70
 artículo 23
 Real Decreto 
 artículo 77
 artículo 75
 artículo 76
 artículo 78
 artículo 70
 artículo 70
 artículo 75
 artículo 80
 artículo 77
 artículo 75
 artículo 78
 artículo 79
 artículo 80
 artículo 81
 artículo 77
 artículo 16
 artículo 79
 artículo 81
 artículo 78
 artículo 18
 artículo 70
 resolución 
 artículo 82
 resolución 
 artículo 79
 artículo 82
 resolución 
 artículo 78
 artículo 80
 artículo 81
 artículo 81
 Real Decreto 
 artículo 81
 Real Decreto 
 artículo 80
 artículo 81
 Real Decreto 
 artículo 89
 artículo 82
 artículo 81
 artículo 30
 artículo 83
 artículo 86
 artículo 55
 artículo 89
 artículo 92
 artículo 94
 artículo 70
 artículo 100
 artículo 76
 artículo 101
 artículo 33
 artículo 31
 artículo 33
 artículo 79