Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/14_16425.htm?idDzialu=14&idArtykulu=16425
Timestamp: 2020-07-14 07:25:02+00:00

Document:
Ulga na złe długi: Gdy dłużnik nie odbiera korespondencji
Pytanie podatnika: Spółka z o.o., kontrahent Wnioskodawczyni okazał się nieuczciwy i nie uregulował należności. Nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona. Spółka ta jest nadal zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, ale nie wywiązała się z obowiązku aktualizacji danych identyfikacyjnych - adres siedziby jest nieaktualny. Zawiadomienia o zamiarze skorygowania podatku należnego nie zostało odebrane, a na kopercie widnieje zapis „firma nie istnieje”. Czy zawiadomienie dostarczone na adres członka zarządu (osoby fizycznej) jest prawnie skuteczne do zastosowania tzw. ulgi na złe długi?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 11 października 2011 r. (data wpływu 13 października 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorzystania z tzw. ulgi na złe długi w przypadku doręczenia zawiadomienia na adres członka zarządu (osoby fizycznej) - jest nieprawidłowe.
W dniu 13 października 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej w zakresie możliwości skorzystania z tzw. ulgi na złe długi w przypadku doręczenia zawiadomienia na adres członka zarządu (osoby fizycznej).
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą, zarejestrowaną jako podatnik VAT czynny. W 2009 r. Wnioskodawczyni wykonała usługę na rzecz podatnika będącego spółką z o.o., zarejestrowaną jako podatnik VAT czynny w momencie świadczenia usługi, jak i obecnie, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Przychód został przez Wnioskodawczynię wykazany w deklaracji VAT-7 i został odprowadzony podatek należny na rachunek Urzędu Skarbowego. Niestety kontrahent okazał się nieuczciwy i nie uregulował należności. Nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, ponieważ nie została uregulowana w terminie 180 dni od upływu terminu jej płatności, ale nie została jeszcze przedawniona, ponieważ nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Spółka z o.o. jest nadal zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, ale nie wywiązała się z obowiązku aktualizacji danych identyfikacyjnych.
Adres siedziby jest nieaktualny i w Urzędzie Skarbowym i w Sądzie Rejestrowym. Zawiadomienia o zamiarze skorygowania podatku należnego nie zostało odebrane, a na kopercie widnieje zapis „firma nie istnieje”.
Czy zawiadomienie o zamiarze skorygowania podatku należnego dostarczone na adres członka zarządu (osoby fizycznej) jest prawnie skuteczne do zastosowania tzw. ulgi na złe długi?
Zdaniem Wnioskodawczyni, w związku ze spełnieniem wszystkich warunków zgodnie z art. 89a ust. 2 ustawy o VAT Wnioskodawczyni jest uprawniona do zastosowania tzw. ulgi na złe długi. Świadczenie usług zostało wykonane na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, nie będącego w momencie świadczenia usługi w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Wierzytelność uprzednio została wykazana jako obrót opodatkowany i podatek należny. Wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni (potwierdzenie z Urzędu Skarbowego zgodnego z właściwością miejscową dłużnika). Wierzytelność nie została zbyta. Od daty wystawienia faktury nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.
W związku z brakiem aktualnego adresu siedziby czy prowadzenia działalności gospodarczej przez Spółkę z o.o. (spółka celowo nie dokonała aktualizacji, przeniosła siedzibę nie dokonując zmian). Zawiadomienie o zmianie dokonania korekty podatku należnego zostało wysłane na adres członka zarządu (osoby fizycznej). Zgodnie z art. 201 par. 1 k.s.h. zarząd prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę. W związku z powyższym to na nim ciąży obowiązek dokonania korekty w deklaracji VAT-7 spółki. Wszystkie punkty art. 89a ust. 2 ustawy o VAT według Wnioskodawcy są spełnione, więc ma prawo do zastosowania ulgi na złe długi.
Zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054ze zm.), zwana dalej ustawą, podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, z zastrzeżeniem ust. 2-5. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna lub której nieściągalność została uprawdopodobniona.
W myśl art. 89a ust. 1a ustawy nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180...

References: art. 14
 art. 89
 art. 15
 art. 201
 art. 89
 art. 89
 art. 89