Source: https://www.haufe.de/thema/spekulationsgewinn/pc/
Timestamp: 2020-02-21 01:07:25+00:00

Document:
Spekulationsgewinn | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Spekulationsgewinn
Schrifttum Bornheim, Verfassungswidrige Steuern und Verlängerung der Festsetzungsverjährung aufgrund Steuerhinterziehung gemäß § 169 Abs. 2 Satz 2 AO, Stbg. 1998, 549; Bornheim, Vermögensteuer in Hinterziehungsfällen, DB 1999, 2600; Bornheim, Steuerstrafverteidigung – Strafrecht – Steuerrecht – Wirtschaftliche Folgen, 2. Aufl. 2010; Gast-de Haan, Erlaß von Hinterziehungszinse...mehr
Anlage SO (Sonstige Einkünfte) 2019 – Leitfaden / 1 Allgemein
Rz. 219 Wichtig Sonstige Einkünfte sind erhaltene Unterhaltszahlungen und Spekulationsgewinne Die Anlage SO ist für folgende Fälle gedacht: Sie haben vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner Unterhalt erhalten bzw. er hat Ihre Kranken- oder Pflegeversicherungsbeiträge gezahlt und Sie haben der Versteuerung zugestimmt. Sie haben Einkünfte aus sons...mehr
Tz. 87 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Nach dieser Vorschrift sind Eink aus privaten Veräußerungsgeschäften (früher: "Spekulationsgeschäfte") dann beschr stpfl, wenn sie folgende WG betreffen: inl Grundstücke, inl Rechte, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke unterliegen und bis zum 31.12.2008 (§ 52a Abs 17 EStG) grds auch Anteile an Kap-Ges . Dabei ist indes w...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 5.3.2.1 Allgemeines
Tz. 514 Stand: EL 90 – ET: 06/2017 Für die Ermittlung des Verlegungsgewinns gelten gem § 12 Abs 3 KStG die Vorschriften des § 11 KStG entspr. Es sind in einem Bestandsvergleich eigener Art das Verlegungs-Endvermögen und das Verlegungs-Anfangsvermögen gegenüberzustellen. Im Gegensatz zur Abwicklung iSd § 11 KStG gibt es bei der Schlussbesteuerung nach § 12 Abs 3 KStG keinen si...mehr
Gemeiner Wert / 3.1.4 Einbringung von Anteilen in ein Betriebsvermögen
Werden Anteile an Kapitalgesellschaften – bei Beteiligungen von mindestens 1 % – bis zu 5 Jahre zunächst im Privatvermögen gehalten und sodann in ein Betriebsvermögen eingelegt, liegen Einkünfte aus Gewerbebetrieb vor. Als Einlagewert gilt der gemeine Wert. Gewinn bzw. "Veräußerungsgewinn" ist der gemeine Wert abzüglich der bisherigen Anschaffungskosten. Wurden die Anteile i...mehr
Werden Grundstücke innerhalb von 10 Jahren nach der Anschaffung oder Herstellung veräußert, unterliegt der Veräußerungsgewinn der Einkommensteuer. Auch die Einlage eines Grundstücks in ein Betriebsvermögen gilt als Veräußerung, sofern diese innerhalb des 10-Jahreszeitraums seit Anschaffung erfolgt. Wird die Einlage in eine Kapitalgesellschaft geleistet, ist sie mit dem gemei...mehr
Rn 21 Zu den Einkünften aus Kapitalvermögen zählen Zinsen, Einlagen und Konten bei Kreditinstituten, Diskonterträge bei Wechselgeschäften, Ausschüttung von Investmentgesellschaften, Stückzinsen, Gewinnanteile aus der Beteiligung an Kapitalgesellschaften, Dividenden, Einkünfte aus stiller Gesellschaft, aus Wertpapieren und Einkünfte aus Spekulationsgewinnen (Stuttg FamRZ 02, ...mehr
Steuerfahndung: Besonderheiten bei der Bankenfahndung / 5.4 Neue Erkenntnisquelle aus internationalem Recht und Amtshilfe
Am 29.10.2014 haben 51 Ländervertreter eine multilaterale Vereinbarung bei dem automatischen Informationsaustausch in Steuersachen unterzeichnet. Dabei handelt es sich um den von der OECD entwickelten neuen Standard zum automatischen steuerlichen Austausch von Informationen zu Finanzkonten. Zwischenzeitlich ist die Zahl der teilnehmenden Länder auf über 90 angestiegen, darun...mehr
Rz. 414 Durch Nr. 9 werden die Überlassung zur Nutzung oder des Rechts auf Nutzung von "gewerblichen, technischen, wissenschaftlichen und ähnlichen Erfahrungen, Kenntnisse und Fertigkeiten", also der Bereich des Know-how erfasst. Dieses ist dadurch gekennzeichnet, dass es sich um eine tatsächliche, rechtlich nicht geschützte Position handelt, die somit kein Recht i. S. d. § ...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 399 Rechte und Pflichte ... / 14. Beweisverwertung im Rahmen der Hauptverhandlung/Urteilsfindung
Rz. 455 Zur Verwertbarkeit im Steuerverfahren vgl. § 371 Rdnr. 707; § 385 Rdnr. 1214, 1224. Ungeklärt ist bislang die gerichtliche Verwertbarkeit illegal oder zweifelhaft erlangter Daten im Rahmen einer Hauptverhandlung und der mögliche Beweiswert der jeweiligen Daten (§ 385 Rdnr. 1219). Auch wenn die Frage der Verwertbarkeit zum Zwecke der Annahme eines Anfangsverdachts bz...mehr
Anlage SO (Sonstige Einkünfte) 2018 – Leitfaden / 1 Allgemein
Rz. 215 Wichtig Sonstige Einkünfte sind erhaltene Unterhaltszahlungen und Spekulationsgewinne Die Anlage SO ist für folgende Fälle gedacht: Sie haben vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner Unterhalt erhalten bzw. er hat Ihre Kranken- oder Pflegeversicherungsbeiträge gezahlt und Sie haben der Versteuerung zugestimmt. Sie haben Einkünfte aus sons...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / B. Weitere Steuerbefreiungen im EStG (Handzik)
Rn. 2600 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Der Steuerbefreiungskatalog in § 3 EStG ist nicht abschließend. Das EStG idF der Bekanntmachung v 08.10.2009, BGBl I 2009, 3366 enthält weitere Vorschriften, die zB Steuerbefreiungen (zB durch Freibeträge, Freigrenzen o Steuerermäßigungen) enthalten:mehr
Immobilienfonds / 5 Private Veräußerungsgeschäfte
Die Gesellschafter eines geschlossenen Immobilienfonds, die ihre Anteile im Privatvermögen halten, können neben den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung und aus Kapitalvermögen auch Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften nach § 23 EStG erzielen. Infrage kommen vor allem zwei Fallgestaltungen: Der Fonds veräußert ein Grundstück innerhalb von 10 Jahren nach dem Erwe...mehr
Verlagerung von Einkünften auf Angehörige: Vorteile und ... / 7.4 Übertragung von Grundbesitz
Schenken die Eltern dem Kind ein vermietetes Grundstück, das positive Einkünfte abwirft, werden damit diese Einkünfte auf das Kind verlagert. Schulden die Eltern noch Anschaffungs- oder Herstellungskredite für das Grundstück, sollte das Kind diese übernehmen. Die Eltern könnten die Zinsen nach der Schenkung nicht mehr steuermindernd abziehen. In der Übernahme der Verbindlichk...mehr
Emissionsberechtigungen: Berücksichtigung im internen Re ... / 3.3 So ermitteln Sie Ihren zu erwartenden Gewinn
Der von einem Unternehmen aus den Emissionsberechtigungen zu erzielende Gewinn ist abhängig davon, ob ein Überschuss an kostenlos erhaltenen Zertifikaten entsteht. Achtung Spekulationsgewinn An dieser Stelle soll nicht darauf eingegangen werden, dass allein durch den Handel mit Zertifikaten ein Gewinn entstehen kann. Kauft ein Unternehmen Zertifikate am Markt und verkauft dies...mehr
Ehescheidung: Scheidungsfolgenvereinbarung / 5.4 Übertragung von vermieteten Immobilien zum Ausgleich des Zugewinns
Vor Verkauf einer vermieteten Immobilie an Dritte oder der Übertragung von vermietetem Grundbesitz zum Ausgleich des Zugewinns muss Folgendes bedacht werden: Die entgeltliche Veräußerung einer Immobilie ist ein privates Veräußerungsgeschäft gem. § 23 EStG. Ist die zu übertragende Immobilie innerhalb von 10 Jahren vor dem Verkauf angeschafft worden, muss der Veräußerungsgewinn...mehr
Veräußerung innerhalb von 10 Jahren Wird ein unbebautes oder bebautes Grundstück innerhalb von 10 Jahren nach dem Erwerb veräußert, so unterliegt ein erzielter Gewinn der Einkommensteuer. Eine Versteuerung kann nur dann vermieden werden, wenn das Gebäude entweder im Zeitraum zwischen Anschaffung oder Fertigstellung und Veräußerung ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken oder im...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 23 Private Veräußerungsgeschäfte / 1.7 Verfassungsmäßigkeit der Vorschrift
Rz. 20 Die grundsätzliche Regelung des § 23 EStG, Veräußerungsgewinne von bestimmten Wirtschaftsgütern des Privatvermögens unter Durchbrechung des Grundsatzes der Steuerfreiheit im Übrigen, dennoch einer Besteuerung zu unterwerfen, ist verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden. Nach dem UntStReformG 2008 besteht dieser Grundsatz kaum noch. Die Besteuerung entspricht dem Prin...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 23 Private Veräußerungsgeschäfte / 1.6 Spekulationsabsicht
Rz. 19 Nach § 42 EStG 1925 konnte der Nachweis geführt werden, dass der veräußerte Gegenstand nicht zum Zweck der gewinnbringenden Weiterveräußerung erworben worden war. Diese Möglichkeit ist bereits seit dem § 23 EStG 1934 gestrichen worden, sodass sich die Steuerbarkeit des Spekulationsgewinns allein auf äußere Tatsachen gründet. Nach zutreffender h. M. ist das Vorliegen e...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 2 U ... / b) VZ 1981 – 1998
Rn. 47a Stand: EL 124 – ET: 10/2017 Jedenfalls seit 1981 bejahte das BVerfG (BVerfGE 110, 94 = BStBl II 2005, 56) Vollzugsdefizite bei der Besteuerung privater Kapitaleinkünfte. Das Gericht hielt die Regelung damals noch für hinnehmbar, verpflichtete aber den Gesetzgeber, bis spätestens 01.01.1993, diese Vollzugsdefizite zu beseitigen. Andernfalls würden die materiellrechtlic...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 2 U ... / c) VZ 1999 u ff
Rn. 47c Stand: EL 124 – ET: 10/2017 Im Umkehrschluss folgt aus s Rn 47a, dass seit VZ 1999, selbst wenn noch Vollzugsdefizite bestehen sollten, diese nicht mehr zur Verfassungswidrigkeit führen (ebenso BVerfG 2 BvR 294/06, DStR 2008, 197 für den VZ 1999). Für den VZ 2002 erklärte das BVerfG daher konsequent ebenfalls die Besteuerung privater Spekulationsgewinne nach § 23 Abs 1...mehr
Anlage SO (Sonstige Einkünfte) 2017 – Leitfaden / 1 Allgemein
Rz. 202 Wichtig Sonstige Einkünfte sind erhaltene Unterhaltszahlungen und Spekulationsgewinne Die Anlage SO ist für folgende Fälle gedacht: Sie haben vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner Unterhalt erhalten bzw. er hat Ihre Kranken- oder Pflegeversicherungsbeiträge gezahlt und Sie haben der Versteuerung zugestimmt. Sie haben Einkünfte aus sons...mehr
Rz. 107 Bei Veräußerungen nach dem 31.12.1998 ist es für die Übertragung oder Rücklage des Veräußerungsgewinns aller in Betracht kommender Wirtschaftsgüter erforderlich, dass das veräußerte Wirtschaftsgut 6 Jahre ununterbrochen zum Anlagevermögen gehört hat. Zweck dieser Bestimmung ist es, die Begünstigung von Spekulationsgewinnen zu vermeiden. Die Frist gilt auch dann, wenn...mehr
Schwarz/Pahlke, AO § 180 Gesonderte Feststellung von Bes ... / 3.1.1.2 Beteiligung mehrerer Personen
Rz. 23 Einkünfte werden nach Nr. 2a nur festgestellt, wenn an den Einkünften mehrere Personen beteiligt und die Einkünfte diesen mehreren Personen steuerrechtlich zuzurechnen sind. Das Feststellungsverfahren ist auch durchzuführen, wenn zweifelhaft ist, ob mehrere Personen an den Einkünften beteiligt sind und wenn die möglichen anderen Beteiligten unbekannt oder schwer zu erm...mehr
Schwarz/Pahlke, AO § 180 Gesonderte Feststellung von Bes ... / 3.1.4.3 Steuerpflicht und Steuerfreiheit
Rz. 59 In der gesonderten Gewinnfeststellung ist auch über die Steuerpflicht oder Steuerfreiheit der Einkünfte zu entscheiden. Damit ist darüber zu entscheiden, ob Liebhaberei vorliegt, ob es sich um einen nach § 3 Nr. 66 EStG bis Vz 1997 steuerfreien Sanierungsgewinn handelt, ob Teile der Einkünfte unter einen anderen Tatbestand des § 3 EStG fallen und ggf. welche Aufwendun...mehr
§ 1 Einkommensermittlung / f) Vermögenszuwachsrechnung
Rz. 1045 Bei der Vermögenszuwachsrechnung wird das gesamte Vermögen des Steuerpflichtigen innerhalb zweier Stichtage erfasst. Dabei wird davon ausgegangen, dass sich die Steuermehrungen nur aus versteuerten Einkünften, steuerfreien Einnahmen und einmaligen Vermögensanfällen, wie z.B. Erbschaften, Schenkungen, Spielgewinne, ergeben. Zeigen sich hier Differenzen, ist dies nach...mehr
Anlage SO (Sonstige Einkünfte) 2016 – Leitfaden / 1 Allgemein
Rz. 208 Wichtig Sonstige Einkünfte sind erhaltene Unterhaltszahlungen und Spekulationsgewinne Die Anlage SO ist für folgende Fälle gedacht: Sie haben vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner Unterhalt erhalten bzw. er hat Ihre Kranken- oder Pflegeversicherungsbeiträge gezahlt und Sie haben der Versteuerung zugestimmt. Sie haben Einkünfte aus sons...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 404 Steuer- und Zollfah ... / – Bankauskünfte über Spekulationsgewinne
Rz. 221 Diese Auffassung grds. bestätigt hatte der BFH anlässlich einer Entscheidung betr. Auskunftsersuchen der Steufa gegenüber Kreditinstituten wegen Spekulationsgewinnen am "Neuen Markt". Die Steufa habe unter bestimmten Voraussetzungen das Recht, bei Kreditinstituten Unterlagen betreffend private Veräußerungsgeschäfte iS des § 23 EStG einzusehen, um potenzielle noch un...mehr
ZAP 15/2015, Swap-Verträge einer Gemeinde: Beratungspflichten der Bank
(BGH, Urt. v. 28.4.2015 – XI ZR 378/13) • Swap-Geschäfte einer (hier: nordrhein-westfälischen) Gemeinde, die ausschließlich der Erzielung eines Spekulationsgewinns dienen, sind weder wegen einer Überschreitung des der Gemeinde gesetzlich zugewiesenen Wirkungskreises unwirksam noch wegen eines Verstoßes gegen ein etwaiges gemeindliches Spekulationsverbot nichtig. Die beratend...mehr
Rz. 80 Schrifttum Artzt, Die verfahrensrechtliche Bedeutung polizeilicher Vorfeldermittlungen, Diss. Tübingen 2000; Braun, Sperrwirkung der Fahndungsprüfung, DStZ 2000, 715; Durst, Spannungsfeld: Unzulässige Rasterfahndung – zulässige Sammelauskünfte, KÖSDI 2001, 12922; Friauf, Unser Steuerstaat als Rechtsstaat, StbJb. 1977/1978, S. 39; Frick, Auskunftsersuchen der Steuerfahn...mehr

References: § 169
 § 12
 § 11
 § 11
 § 12
 § 399
 § 371
 § 385
 § 3
 § 3
 § 23
 § 23
 § 23
 § 23
 § 23
 § 42
 § 23
 § 2
 § 2
 § 23
 § 180
 § 180
 § 3
 § 3

§ 1
 § 404
 § 23