Source: http://docplayer.cz/2111777-Notam-z-obsahu-18-rocnik-23-srpna-2012-clanky.html
Timestamp: 2017-07-21 21:16:56+00:00

Document:
NOTAM Z OBSAHU: 18. ROČNÍK 23. SRPNA Články - PDF
NOTAM Z OBSAHU: 18. ROČNÍK 23. SRPNA Články
Download "NOTAM Z OBSAHU: 18. ROČNÍK 23. SRPNA 2012. Články"
1 4 Ad Notam 4/ ROČNÍK SOUDNÍ ROZHODNUTÍ 23. SRPNA AD NOTAM Č A S O P I S Č E S K É H O N O T Á Ř S T V Í Z OBSAHU: Články Michael Sáblík: Notář a zákon číslo 253/2008 Sb. Jiří Bartoš: Ještě ke sporům o dědické právo rekapitulace O notářské praxi Jan Bureš: Notář a založení s. r. o. Judikatura Možnost odporovat dohodě o vypořádání dědictví Rozhovor JUDr. Pavel Blažek, Ph.D., ministr spravedlnosti České republiky Ze zahraničí Notářství v Beninské republice 12 KOMPLEXNÍ SLUŽBY V OBLASTI POJIŠTĚNÍ A RISK MANAGEMENTU Jsme největší pojišťovací makléř v České republice... Poskytujeme speciální služby pro notáře a právní kanceláře... Zastupujeme zájmy klienta s cílem realizovat optimální řešení... Nabízíme široké krytí rizik za výhodnou cenu... Jako člen světové sítě pojišťovacích makléřů Worldwide Broker Network (WBN) nabízíme služby v 70 zemích světa... Nabízíme velmi výhodné programy pojištění vozidel, domácnosti, majetku, odpovědnosti a životního pojištění PŘÍNOSY SPOLUPRÁCE S NÁMI: Nejvýhodnější ceny pojištění Úspora nákladů a administrativy Vysoce kvalitní služby Rychlé řešení škod Mezinárodní služby Nezávislý výběr stabilních pojistitelů VYUŽIJTE SLUŽEB NAŠICH SPECIALISTŮ ZPRACUJEME VÁM NEZÁVAZNOU NABÍDKU POJIŠTĚNÍ PARTNER NOTÁŘSKÉ KOMORY ČR Kontakt: Mgr. Martina Krčmařová mobil:3 Obsah Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY Michael Sáblík: Notář a zákon číslo 253/2008 Sb. _ 3 Jiří Bartoš: Ještě ke sporům o dědické právo rekapitulace 16 O NOTÁŘSKÉ PRAXI Jan Bureš: Notář a založení s. r. o. _ 22 JUDIKATURA Možnost odporovat dohodě o vypořádání dědictví _ 26 Soudní rozhodnutí krátce _ 31 ROZHOVOR JUDr. Pavel Blažek, Ph.D., ministr spravedlnosti České republiky _33 AKTUÁLNĚ Evropská notářská síť 35 ZE ZAHRANIČÍ Generální shromáždění CNUE. Tallin, Podívejte se pod ruce německých notářů 38 Notářství v Beninské republice 39 Rozhovor s Ganiou Adechym, viceprezidentem UINL pro Afriku _40 Setkání pracovní skupiny Hexagonály pro sdílení elektronických listin _42 Setkání českých a německých notářů ve Freibergu _42 Rumunsko nové kompetence notářů a úvaha de lege ferenda nad rozvody 44 MONITORING MEZINÁRODNÍHO TISKU _50 ZPRÁVY Z NK ČR Konkurzy na obsazení uvolněných notářských úřadů 52 Složení slibu do rukou ministra spravedlnosti 59 STOJÍ ZA POZORNOST _60 STŘÍPKY Z HISTORIE Stanislav Balík: Střípky z historie FEJETON Karel Wawerka: Listování 63 Vážené a milé kolegyně, vážení a milí kolegové, Úvodník je doba dovolených a všechny nás to nutí trošičku lenošit. Příjemné počasí a vyčerpávající letní měsíce nahrávají potřebě se zastavit a nabrat nových sil. Je dobré tohoto ospalého času využít a zamyslet se nad tím, jak a čím žijeme, co kolem nás probíhá a co nás v budoucnu čeká. Nevím jak u vás, ale u mě převládá pocit obavy z budoucí ztráty důležitosti všeho, co jsem se za celou dobu svého profesního života naučila. Jako malá holčička jsem věřila, že když si dám večer slabikář pod polštář, tak se mi přes noc do hlavy nasypou všechny vědomosti v něm obsažené. Je škoda, že tato metoda opravdu nefunguje. Na druhou stranu pokud by fungovala, nedovedu si představit polštář, který by pod sebe dokázal pojmout celou materii nových předpisů, které se na nás hrnou, aniž by nocležníkovi způsobil těžkou újmu na zdraví. No nic, zpátky do školních škamen a studovat! Zázrakem to zkrátka nepůjde. Dobré je, že notářské komory ( velká i malá ) nás na holičkách nenechají a všichni budeme mít možnost zúčastnit se sérií školení jimi pořádaných. Ačkoli se na nás valí náročné časy, pevně věřím, že vše jako stav zvládneme, a to stejně, jako jsme doposud zvládali bez velkého poplakávání vše. Myslím, že je to jednak proto, že máme velice dobrou a fungující samosprávu a jednak proto, že jsou notáři soudržní. V soudržnosti notářů vždy hrála velkou roli slušnost, přátelskost, spolupráce a bezelstná ochota podělit se o znalosti a zkušenosti. Moc bych si přála, aby tyto vlastnosti v naší profesi zůstaly i po odchodu starších kolegů a aby i nadále byly na koncipienty a kandidáty jejich zaměstnavateli školiteli přenášeny všechny znalosti, dovednosti, um i profesionální postřeh, které by notář mít měl, zejména včetně toho nejdůležitějšího, a to vnímání jakéhokoli problému i z pohledu slušnosti a etiky. Sama jsem měla tu čest a to štěstí, že se mi takové JUDr. Věra Sáblíková, předsedkyně komise dohledu, notářka v Praze AD NOTAM Č A S O P I S Č E S K É H O N O T Á Ř S T V Í Vydává Notářská komora ČR se sídlem Apolinářská 12, Praha 2, tel , , tel./fax , , ISSN , MK ČR E Vedoucí redaktor JUDr. Martin Foukal, vedoucí editor Mgr. Miroslav Chochola, MBA. Adresa redakce Apolinářská 12, Praha 2. Výroba zajištěna prostřednictvím nakladatelství EPRAVO Media (CZ) s. r. o., grafická úprava IMPAX, spol. s r. o. Redakční rada JUDr. Kateřina Brejlová, prof. JUDr. Jan Dvořák, CSc., JUDr. Roman Fiala, JUDr. Martin Foukal, vedoucí redaktor, JUDr. Martina Kasíková, doc. JUDr. Ale na Macková, Ph.D., JUDr. Adéla Matějková, Mgr. Erik Mrzena, JUDr. Karel Wawerka; cena časopisu je 720 Kč včetně DPH za ročník (cena jednoho čísla je 120 Kč vč. DPH), předplatné je možno objednat na k dostání též v síti knihkupectví práv. literatury Aleš Čeněk. Tisk: TISKAP, s. r. o.4 ÚVODNÍK Ad Notam 4/2012 školitelky dostalo a mohu tedy z vlastní zkušenosti jenom konstatovat, že pro samotný vývoj notářského embrya je pocit jistoty, že se mu dostane v případě potřeby i lidské rady a zastání, nesmírně důležitý a vlastně základní. Nyní bych se chtěla věnovat též tomu, co mě alespoň maličko opravňuje psát tento úvodník, a to dohledu na činnost notářů. Jistě všichni víte, že v současné době podléháme hned několikerému dohledu. Prvotně jsme kontrolováni mateřskou komorou. Dále pak Notářskou komorou ČR a navíc též ministerstvem spravedlnosti. Zatímco obě Komory mají oprávnění kontrolu provést v plném rozsahu a způsob provádění těchto kontrol znáte, ministerstvo spravedlnosti vykonává dohled hned na dvou úrovních. Jednak vykonává státní dohled na výkon notářství v rozsahu činnosti notáře uvedeném v ustanovení 2 notářského řádu. Tento dohled vykonává odbor dohledu ministerstva spravedlnosti na základě písemných podnětů fyzických nebo právnických osob či provedením kontroly podle pokynu ministra spravedlnosti, příslušného náměstka ministra či ředitele odboru dohledu ministerstva. Úkolem tohoto odboru je prověřit zákonnost postupu notáře a dodržování dalších předpisů vydaných Notářskou komorou ČR, které se vztahují k výkonu notářství. Druhá úroveň dohledu ministerstva spravedlnosti spočívá v dohledu na činnost notářů jako soudních komisařů v řízení o dědictví. Tento dohled však ministerstvo vykonává jako součást dohledu soudního. V neposlední řadě bych se chtěla zmínit o dalším státním orgánu, který sice sám kontrolu u notáře provést nemůže, ale má plné zákonem dané právo dát Notářské komoře ČR podnět, a tím jí samozřejmě uložit povinnost ve stanovené lhůtě provést kontrolu u určeného notáře. Tímto orgánem je ministerstvo financí, a to na základě ustanovení 37 odst. 2 zákona č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestní činnosti a financování terorismu. Z uvedeného je zřejmé, že dohledová činnost je velice rozsáhlá. Mohu konstatovat, že v současné době je vykonávána velice aktivně, důsledně a v plné míře. A proto, ačkoli jsou prázdniny a určitě valná část z nás podlehla letní náladě a občasnému zastavení, neztrácejme ze zřetele základní hodnoty, na nichž notářství stojí, buďme velice pozorní, studujme, plňme pečlivě všechny na nás kladené požadavky, abychom spokojeni nejenom večer uléhali, ale i ráno vstávali. Všem přeji krásný zbytek léta JUDr. Věra Sáblíková, předsedkyně komise dohledu, notářka v Praze VZPOMÍNKA na JUDr. Jiřího Kozelku Dne 14. června 2012 zemřel náš kolega JUDr. Jiří Kozelka, notář v Plzni. Zatímco o jeho životě po životě nemáme zprávy, můžeme vzpomenout na jeho život notářský na tomto světě, v němž jsme mu byli souputníky. Po letech strávených na státních notářstvích v Táboře, v Plzni městě a v Chebu se po roce 1989 s nadšením připojil k úsilí státních notářů o obnovení svobodného povolání notářského. Byl členem revizního sboru Sdružení notářů ČR, které vzniklo jako právnická osoba registrací u ministerstva vnitra dne Stal se i jedním z členů prvního prezidia Notářské komory v Plzni ( ) i delegátem prvního sněmu Notářské komory ČR ve stejném období. Členem prezidia NK v Plzni a delegátem sněmu byl ještě v letech a V posledním období byl i viceprezidentem NK v Plzni. Jeho jazykové znalosti, zejména výbornou francouzštinu, organizační schopnosti a komunikativnost využívala Notářská komora České republiky ve své mezinárodní komisi, do jejíž činnosti se od počátku zapojil. Byl zástupcem v nadaci IRENE v rámci UINL, dlouholetým delegátem komise CAEM (Komise pro záležitosti Evropy a Středomoří) UINL. O průběhu svých cest, při nichž české notářství dobře reprezentoval, vždy referoval i s uvedením neoficiálních vtipných postřehů z jejich průběhu, např. několikahodinové uvíznutí ve výtahu hotelu v Istanbulu při jeho poslední pracovní cestě. Informace o svých pracovních cestách sděloval i na stránkách časopisu AD NOTAM (např. č. 6/ zasedání Komise pro evropské záležitosti v Záhřebu). Pravidelným a oblíbeným účastníkem byl Jiří na příhraničních setkáních českých a německých notářů, kterých se od samého počátku až do loňského 14. setkání ve Waldsassenu každoročně rád zúčastňoval. Své široké vědomosti z oboru předával studentům na Právnické fakultě ZUČ v Plzni, kde přechodně vedl semináře s notářskou tematikou. Rád cestoval, dokázal ocenit dobré jídlo a pití, nevyhýbal se ani kulinářským experimentům, které ho vždy rozveselily. Byl pravidelným účastníkem notářských zájezdů pořádaných každoročně od r Notářskou komorou v Plzni. Účastníci zájezdu do Itálie v r určitě nezapomenou na jeho nenapodobitelnou parodii režisérky Věry Chytilové při objednávání zmrzliny straciatella. Byl vyhledávaným zábavným společníkem nejen mezi notáři. Jeho vtipné glosy, jako úkon last minute či restituční závěť, obohatily notářský žargon o mnoho výstižných výrazů. Chybí nám, jako kolega i jako kamarád. JUDr. Libuše Stehlíková s přispěním JUDr. Josefa Burdy 25 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY Notář a zákon číslo 253/2008 Sb. JUDr. Ing. Michael Sáblík Zákon číslo 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu (dále jen AML zákon), přináší notářům mnoho povinností. Tyto povinnosti jsem si pro účely tohoto článku pro přehlednost a lepší chápání celé problematiky rozdělil do následujících kategorií, a to: 1) povinnosti konkrétní 2) povinnosti administrativní 3) povinnosti preventivní. Konkrétními povinnostmi jsou povinnosti, které vznikají notáři v jednotlivých případech, a ve kterých vystupuje jako povinná osoba podle AML zákona. Jsou jimi: povinnost identifikace klienta (účastníka) ( 8 AML zákona) povinnost kontroly klienta ( 9 AML zákona) povinnost oznámit podezřelý obchod ( 18 a 27 odst. 3 AML zákona) povinnost odložit splnění příkazu klienta ( 20 AML zákona) povinnost neprovést obchod ( 15 AML zákona) Povinnostmi administrativními jsou povinnosti, které se obecně vztahují k veškeré činnosti notáře, jako povinné osoby podle AML zákona, a jsou to: povinnost mlčenlivosti ( 40 AML zákona) povinnost uchovávání údajů a kopií dokladů ( 16 AML zákona) povinnost poskytovat údaje a informace ( 24 AML zákona) Povinnostmi preventivními jsou povinnosti, které slouží k zajišťování podmínek pro řádné plnění ostatních povinností plynoucích z AML zákona, a jsou to: povinné školení zaměstnanců ( 23 AML zákona) povinnost zavést a uplatňovat odpovídající postupy vnitřní kontroly a komunikace ( 21 AML zákona) Myslím, že je dobré se postupně blíže seznámit s jednotlivými druhy povinností. V úvodu bych však rád uvedl, kdy a za jakých podmínek se notář stává tzv. povinnou osobou, tedy kdy na notáře dopadají shora uvedené povinnosti. I. NOTÁŘ JAKO POVINNÁ OSOBA V 2 odst. 1 písm. g) AML zákona je notář uveden jako osoba povinná. Je třeba však poznamenat, že notář je povinnou osobou pouze v rámci omezené činnosti, a to: a) při úkonech v rámci notářské úschovy, b) při úschově peněz, cenných papírů nebo jiného majetku svého klienta, c) jestliže klientem požadované služby mají spočívat nebo spočívají v jednání jménem klienta nebo na jeho účet při 1) obstarávání koupě nebo prodeje nemovitosti nebo podniku anebo jeho části, 2) správě peněz, cenných papírů, obchodních podílů nebo jiného majetku svého klienta, včetně jednání jménem klienta nebo na jeho účet v souvislosti se zřízením účtu u úvěrové instituce nebo zahraniční úvěrové instituce anebo účtu cenných papírů a správou takového účtu, 3) zakládání, řízení nebo provozování obchodní společnosti, podnikatelského seskupení nebo jiného obdobného útvaru, a to bez ohledu na to, zda se 36 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 jedná o právnickou osobu či nikoliv, jakož i získávání a shromažďovaní peněžních prostředků nebo jiných penězi ocenitelných hodnot za účelem založení, řízení nebo ovládání takového subjektu, nebo 4) inkasu, platbách, převodech, vkladech nebo výběrech prováděných při bezhotovostním i hotovostním platebním styku, anebo jakémkoli jiném jednání, které směřuje k pohybu peněz nebo jej přímo vyvolá. Ve srovnání tohoto ustanovení s vymezením činnosti notáře podle zákona číslo 358/1992 Sb. notářského řádu, pak činnostmi v rámci výkonu notářství podle 2 notářského řádu, při kterých je notář povinná osoba podle AML zákona, je pouze přijímání listin do úschovy a dále přijímání peněz a listin do úschovy za účelem jejich vydání dalším osobám. JUDr. Ing. Michael Sáblík notářský kandidát Při ostatních činnostech v rámci výkonu notářství, jako je sepisování veřejných listin o právních úkonech, osvědčování právně významných skutečností a prohlášení, není účastník pro notáře nikdy klientem, ale pouze účastníkem, protože notář při této činnosti nejedná jménem klienta nebo na jeho účet, ale jako na věci nezúčastněná osoba sepisuje veřejné listiny nebo osvědčuje právně významné skutečnosti a prohlášení. V souvislosti s touto problematikou se objevil i názor, že notář je povinnou osobou i tehdy, pokud sepíše zakladatelský dokument právnické osoby, a to proto, že se údajně podílí na zakládání obchodní společnosti. Zde je třeba tento názor důrazně odmítnout, protože prvotně při vymezení notáře jako povinné osoby při zakládání obchodní společnosti, se podle 2 odst. 1 písm. g) AML zákona vyžaduje, aby notářem poskytované a klientem požadované služby spočívaly v jednání jménem klienta nebo na jeho účet. Takovýmto způsobem však notář v rámci výkonu notářství podle 2 notářského řádu nejedná a ani jednat nemůže. Jinak je tomu však v případě jiné činnosti podle 3 notářského řádu. Při této další činnosti může notář podle odst. 1 tohoto paragrafu v souvislosti s notářskou činností poskytovat právní porady, zastupovat v jednání s fyzickými a právnickými osobami, se státními nebo jinými orgány a též zastupovat ve správním řízení, v některých řízeních v občanském soudním řízení a dále sepisovat listiny a podle odst. 2 tohoto paragrafu může vykonávat správu majetku a zastupovat v této souvislosti. S ohledem na shora uvedenou definici, při které se vyjma úschov vyžaduje, aby služby spočívaly nebo by měly spočívat v jednání jménem klienta nebo na jeho účet, pak činnostmi, při kterých může být notář považován za povinnou osobu podle AML zákona, je možný pouze případ zastupování a samozřejmě výkon správy majetku. trvalý zástupce JUDr. Věry Sáblíkové, notářky v Praze Co se týká případu běžného zastupování podle 3 odst. 1 písm. b) notářského řádu zákon požaduje, aby toto zastupování bylo činěno v souvislosti s notářskou činností. Tak tomu může být například tehdy, když notář po sepsání smlouvy, jejímž předmětem je nemovitost, zastoupí účastníky v rámci řízení o povolení vkladu práva z této smlouvy do katastru nemovitostí, nebo když po sepsání zakladatelského dokumentu právnické osoby, která se zapisuje do obchodního rejstříku, zastoupí účastníky při řízení ohledně zápisu této společnosti do obchodního rejstříku. Je ale třeba si opět uvědomit, že kromě jednání jménem klienta nebo na jeho účet předpokládá AML zákon určité konkrétní podmínky, které z tohoto jednání dělají činnost, při které je notář povinnou osobou. Nedomnívám se, že by zastoupení účastníků v rámci řízení o povolení vkladu práva do katastru nemovitostí ze smlouvy, kterou notář sepsal notářským zápisem, bylo možné považovat za obstarávání koupě nebo prodeje nemovitosti. Stejně tak se nedomnívám, že by zastoupení účastníků při řízení ohledně zápisu společnosti do obchodního rejstříku, na základě sepsaného zakladatelského dokumentu, mohlo být považováno za jednání jménem klienta při zakládání společnosti. Problémem při vymezení povinné osoby je skutečnost, že v rámci 2 odst. 1. písm. g) AML zákona je notář uveden spolu s advokátem a činnosti, při kterých jsou advokát nebo notář povinnou osobou, jsou uvedeny společně. Z tohoto důvodu se domnívám, že být povinnou osobou z důvodu jednání jménem klienta nebo na jeho účet v tam uvedených oblastech je použitelné prakticky hlavně pro advokáty. Jinak je tomu v případě 3 odst. 2 notářského řádu, a to při výkonu správy majetku a zastupování v této souvislosti. Podstatou takové činnosti je správa majetku obecně. Pokud notář spravuje majetek a může v této souvislosti zastupovat klienta, je zřejmé, že může jednat jménem klienta nebo na jeho účet ve všech případech uvedených v 2 odst. 1 písm. g) bodech 1) až 4) AML zákona. Přes všechny shora zmíněné nejasnosti je zřejmě možné uzavřít, že notář je povinnou osobou: 1) při výkonu notářství podle 2 notářského řádu pouze v případech přijímání listin do úschovy a přijímání peněz a listin do úschovy za účelem jejich vydání dalším osobám, 2) v případě další činnosti podle 3 odst. 2 notářského řádu v případě výkonu správy majetku a v zastupování v této souvislosti, zejména pak při svěřenských smlouvách, 3) v případě další činnosti podle 3 odst. 1 notářského řádu pouze při zastupování, a to jen velmi omezeně a za použití velice rozšiřujícího výkladu AML zákona. Nyní něco blíže k jednotlivým povinnostem. II. POVINNOSTI KONKRÉTNÍ II.1 Identifikace klienta Podle 7 odst. 1 AML zákona vzniká povinné osobě, jestliže je účastníkem obchodu v hodnotě převyšující částku 1000 eur, před uskutečněním takového obchodu vždy 47 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY povinnost identifikovat klienta. Podle odstavce 2 téhož paragrafu bez ohledu na limit stanovený v odstavci 1 identifikuje povinná osoba klienta rovněž vždy, pokud jde o a) podezřelý obchod, b) vznik obchodního vztahu, c) uzavření smlouvy o účtu, vkladu na vkladní knížce nebo vkladním listu nebo sjednání jiné formy vkladu, d) uzavření smlouvy o nájmu bezpečnostní schránky nebo smlouvy o úschově, e) uzavření smlouvy o životním pojištění, má-li klient právo jednostranně hradit další pojistné nad sjednaný rámec plateb jednorázového nebo běžně placeného pojistného, f) nákup nebo přijetí kulturních památek, předmětů kulturní hodnoty, použitého zboží nebo zboží bez dokladu o jeho nabytí ke zprostředkování jejich prodeje anebo přijímání věcí do zástavy, nebo g) výplatu zůstatku zrušeného vkladu z vkladní knížky na doručitele. Zde by bylo dobré zmínit, že podle 4 AML zákona se termínem obchod pro účely tohoto zákona rozumí každé jednání povinné osoby s jinou osobou, pokud takové jednání směřuje k nakládání s majetkem této jiné osoby nebo k poskytnutí služby této jiné osobě. To znamená, že podle tohoto zákona i vztah mezi notářem a účastníky při notářské úschově je možné označit termínem obchod. Na druhou stranu ale AML zákon nikterak nedefinuje pojem klient. Podle notářského řádu je tento termín možné použít pouze pro další činnost notáře podle 3 notářského řádu. V ostatních případech je pro notáře účastník pouze účastníkem, nikoli klientem. Ani pojem smlouva o úschově není při provádění notářských úschov zrovna optimální. Vzhledem k výše uvedeným zákonným pojmům, které se na notáře zrovna nehodí, se zřejmě musí shora uvedené ustanovení 7 AML zákona vykládat značně rozšiřujícím způsobem. Ustanovení prvního odstavce 7 AML zákona dopadá na notáře určitě v rámci další činnosti notáře podle 3 notářského řádu, zejména při správě majetku. Znamená to, že pokud hodnota spravovaného majetku, nejčastěji svěřených peněz, převyšuje částku 1000 eur, vzniká notáři povinnost identifikovat klienta. Rovněž tak pokud notář zastupuje klienta a uzavírá za něho jeho jménem obchod, jehož předmět převyšuje tuto částku, vzniká notáři též povinnost identifikovat klienta. Pokud připustíme, že zákonodárce měl při použití termínu uzavření smlouvy o úschově na mysli ve vztahu k notáři právní vztah, který vzniká při notářských úschovách, pak povinnost identifikovat účastníka vzniká notáři při notářských úschovách vždy, bez ohledu na to, co je předmětem notářské úschovy. Na druhou stranu jen málokdy je hodnota předmětu úschovy nižší než 1000 eur, a proto je možná zbytečné zde polemizovat nad termíny notářská úschova a smlouva o úschově. Nejlepším řešením této záležitosti je z důvodu opatrnosti při notářských úschovách provést identifikaci účastníka vždy, samozřejmě s možnou výjimkou dle 13 AML zákona, o které bude řeč dále. Co je předmětem vlastní identifikace klienta je upraveno v 5 AML zákona a způsob provádění identifikace je uveden v 8 AML zákona. Identifikace se provádí za fyzické přítomnosti identifikovaného tak, že notář zaznamená identifikační údaje, kterými jsou: a) u fyzické osoby všechna jména a příjmení, rodné číslo, a nebylo-li přiděleno, datum narození, místo narození, pohlaví, trvalý nebo jiný pobyt, státní občanství a jde-li o podnikající fyzickou osobu též její obchodní firma, odlišující dodatek nebo další označení, místo podnikání a identifikační číslo osoby. b) u právnické osoby obchodní firma nebo název včetně odlišujícího dodatku nebo dalšího označení, sídlo, identifikační číslo osoby nebo obdobné číslo přidělované v zahraničí a u osob, které jsou jejím statutárním orgánem nebo jeho členem, stejné údaje jako při identifikaci fyzické osoby. V případě identifikace fyzické osoby je notář povinen identifikační údaje ověřit z průkazu totožnosti, jsou-li v něm uvedeny, a dále je povinen zaznamenat druh a číslo průkazu totožnosti, stát, popřípadě orgán, který jej vydal, a dobu jeho platnosti, přičemž současně též ověří shodu podoby s vyobrazením v průkazu totožnosti. Fyzická osoba, která musí být při takové identifikaci přítomna, je povinna podle 8 odst. 8 AML zákona poskytnout notáři informace, které jsou k provedení identifikace nezbytné a musí předložit průkaz totožnosti. Většina identifikačních údajů bývá v takovém dokladu zaznamenána. Pokud je ale předložen například cestovní pas, který neobsahuje určité identifikační údaje, musí notáři fyzická osoba takové údaje sdělit a notář by měl vycházet z tohoto sdělení, které je třeba též zaznamenat. Při identifikaci právnické osoby je notář povinen identifikační údaje ověřit z dokladu o existenci právnické osoby. Zároveň musí notář provést identifikaci fyzické osoby, která jedná jménem právnické osoby, a to stejným způsobem, jaký je uveden shora při identifikaci fyzické osoby. Pokud je statutárním orgánem, jeho členem nebo ovládající osobou této právnické osoby jiná právnická osoba, notář zaznamená i její identifikační údaje. V případě české právnické osoby, která se zapisuje do obchodního rejstříku, bude dokladem o existenci právnické osoby výpis z obchodního rejstříku. V případě zahraniční právnické osoby bude záležet na konkrétním státě a na tom, jaké doklady takový stát pro účely ověření existence právnické osoby vydává. V souvislosti s výpisem z obchodního rejstříku bych rád upozornil na výkladové stanovisko Finančního analytického útvaru Ministerstva financí ČR k používání výpisů z obchodního rejstříku od dubna Ta říká, že Podle sdělení Ministerstva spravedlnosti poskytuje nově od 31. března 2012 spuštěná aplikace obchodního rejstříku závazné informace. Není proto třeba od uvedeného data k identifikaci a kontrole jakéhokoli subjektu, evidovaného v obchodním rejstříku, vy- 58 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 žadovat ověřený výpis či ověřenou kopii výpisu z této evidence. Toto zobrazení informací o subjektu je možno považovat za doklad o existenci právnické osoby ve smyslu 8 odst. 2 písm. b) zákona č. 253/2008 Sb. Povinná osoba si může buď klientem předložený výtisk výpisu z OR na portálu justice.cz ověřit, případně v rámci identifikace a kontroly klienta příslušné údaje přímo z tohoto elektronického rejstříku stáhnout či zkontrolovat data uvedená klientem ústně či v písemném sdělení. S ohledem na rekonstruovatelnost historie subjektů evidovaných v OR není nadále třeba výpis z OR uchovávat ve smyslu 16 zákona č. 253/2008 Sb., a tedy ani připojovat či předávat jej při zprostředkované nebo převzaté identifikaci ( 10 až 12 zákona č. 253/2008 Sb.). Přestože smyslem tohoto článku není jakkoli se zabývat sepisováním listin o identifikaci podle 10 zákona č. 253/2008 Sb., nemohu si odpustit jednu poznámku. Shora uvedené výkladové stanovisko napovídá, že při sepisování listiny o identifikaci právnické osoby evidované v obchodním rejstříku, se nemusí výpis z obchodního rejstříku připojovat k této listině. Podle 10 odst. 3 zákona č. 253/2008 Sb. přílohou listiny o identifikaci jsou kopie těch částí dokladů, použitých k identifikaci, z nichž lze zjistit identifikační údaje. Z tohoto kogentního ustanovení se domnívám, že při identifikaci právnické osoby, zapsané v obchodním rejstříku, by výpis přílohou být měl. Jinak je tomu samozřejmě v rámci identifikace, kterou notář provádí jako povinná osoba. Podle 8 odst. 8 zákona č. 253/2008 Sb. může notář pro účely zákona pořizovat kopie nebo výpisy z předložených dokladů a podle 16 odst. 1 zákona č. 253/2008 Sb. kopie dokladů předložených k identifikaci, byly-li pořizovány, je notář povinen uchovávat po dobu 10 let po ukončení obchodu. Z dikce těchto ustanovení plyne, že k pořizování kopií dokladů je notář oprávněn, ale není povinen je pořizovat. Pořizuje je tehdy, považuje-li to za vhodné. Z tohoto hlediska je možné podle shora uvedeného výkladového stanoviska mít za to, že se nejeví být potřebné kopie výpisu z obchodního rejstříku pořizovat ani uchovávat. Pokud je účastník zastoupen na základě plné moci, musí se provést identifikace zmocněnce. Při této identifikaci se zjišťují a zaznamenávají u zmocněnce stejné údaje jako u účastníka. Zmocněnec přitom musí předložit plnou moc. V 8 odst. 3 AML zákona sice není při identifikaci uvedeno, že zmocněnec doloží identifikační údaje zmocnitele, je však jisté, že zákon požaduje, aby tyto identifikační údaje byly zjištěny. Například v 6 odst. 2 písm. c) AML zákona je uvedeno, že pokud zástupce odmítá uvést identifikační údaje osoby, za kterou jedná, stává se z obchodu podezřelý obchod se všemi důsledky z toho vyplývajícími. Z tohoto důvodu se domnívám, že zmocněnec je povinen identifikační údaje zmocnitele notáři alespoň sdělit, aby je bylo možné zaznamenat. Pokud je účastník zastoupen zákonným zástupcem, provádí se identifikace zákonného zástupce a při této identifikaci se zjišťují a zaznamenávají u zákonného zástupce stejné údaje jako u účastníka. Zákonný zástupce je při této identifikaci též povinen doložit identifikační údaje zastoupeného. Co znamená pojem doložit identifikační údaje zákon blíže neupřesňuje. Záleží tedy na notáři, co bude za dostatečné doložení identifikačních údajů považovat, tedy zda se spokojí s prohlášením zákonného zástupce, či zda bude požadovat např. předložení rodného listu, jiného dokladu či průkazu, ze kterého budou vyplývat identifikační údaje zastoupeného. II.2 Kontrola klienta Povinná osoba je povinna provést kontrolu klienta ( 9 odst. 1 AML zákona) před a) uskutečněním jednotlivého obchodu v hodnotě eur nebo vyšší, b) obchodu, na který se vztahuje povinnost identifikace podle 7 odst. 2 písm. a) až d), c) obchodu s politicky exponovanou osobou, a d) v době trvání obchodního vztahu. Notářjako povinná osoba bude povinen provádět kontrolu klienta v těchto případech: 1) V rámci notářské úschovy je notář povinen provést kontrolu klienta, resp. spíše účastníků úschovy zřejmě vždy. Použitím rozšiřujícího výkladu, kdy budeme brát, že smlouva o úschově je i vztah notáře a účastníků v rámci notářské úschovy, vzniká notáři povinnost kontroly klienta podle shora uvedeného ustanovení 9 AML zákona, neboť uzavření smlouvy o úschově je obchodem, na který se vztahuje povinnost identifikace podle 7 odst. 2 písm. d) AML zákona. 2) V rámci další činnosti notáře podle 3 notářského řádu pak vznikne notáři povinnost provést kontrolu klienta tehdy, pokud je hodnota obchodu eur nebo vyšší, jde-li o podezřelý obchod nebo pokud je klientem politicky exponovaná osoba. Zde se bude jednat zejména o činnost v rámci výkonu správy majetku, pokud hodnota spravovaného majetku, v nejčastějším případě svěřených peněz, je alespoň eur. Podle 9 odst. 2 AML zákona kontrola klienta zahrnuje: a) získání informací o účelu a zamýšlené povaze obchodu nebo obchodního vztahu, b) zjišťování skutečného majitele, pokud klientem je právnická osoba, c) získání informací potřebných pro provádění průběžného sledování obchodního vztahu včetně přezkoumávání obchodů prováděných v průběhu daného vztahu za účelem zjištění, zda uskutečňované obchody jsou v souladu s tím, co povinná osoba ví o klientovi a jeho podnikatelském a rizikovém profilu, d) přezkoumávání zdrojů peněžních prostředků. V případě písmena a) tedy notář bude zjišťovat, jaký je účel a zamýšlená povaha obchodu. V případě notářských úschov peněz je většinou účel a zamýšlená povaha obchodu jasná. Například při notářské úschově peněz za účelem zajištění závazku zaplacení kupní ceny, je účelem právě zajištění závazku a povahou obchodu je vlastní úschova a případný 69 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY převod peněz na účet příjemce po splnění stanovených podmínek. Notář by měl zřejmě ještě zkoumat, zda u zboží nebo služby, jejichž kupní cena je notářskou úschovou zajištěna, neuplatňuje Česká republika sankce podle zákona o provádění mezinárodních sankcí. V takovém případě by se totiž mohlo jednat o podezřelý obchod podle 6 odst. 2 písm. b) AML zákona. V případě písmena b) by měl notář zjišťovat skutečného majitele, pokud je klientem právnická osoba. Ačkoli na první pohled se jeví toto ustanovení zvláštně, neboť právnická osoba sama je subjekt práva, je třeba toto ustanovení vyložit v kontextu s výkladem pojmu skutečný majitel podle 4 odst. 4 AML zákona. Z tohoto ustanovení vyplývá, že notář bude v případě právnické osoby povinen zjišťovat to, zda v této právnické osobě není fyzická osoba, která fakticky nebo právně vykonává přímo nebo nepřímo rozhodující vliv na řízení nebo provozování podniku tohoto podnikatele, tedy zjednodušeně řečeno, notář bude zkoumat, zda v dané právnické osobě neexistuje ovládající fyzická osoba. Dále by měl notář zjišťovat, zda zde není fyzická osoba, která by sama nebo na základě dohody s jiným společníkem nebo společníky disponovala více než 25 % hlasovacích práv, zda zde nejsou fyzické osoby jednající ve shodě, které by disponovaly více než 25 % hlasovacích práv nebo zda zde není fyzická osoba, která je na základě jiné skutečnosti příjemcem výnosů z činnosti této právnické osoby. Takové zjišťování samozřejmě závisí na tom, o jakou právnickou osobu se jedná. V případě zahraniční právnické osoby bude záležet vždy na tom, z jakého státu tato právnická osoba pochází a zda z výpisů nebo dokladů o této právnické osobě je možno zjistit většinového vlastníka. V případě české právnické osoby je nejdůležitějším podkladem pro toto zjišťování výpis z obchodního rejstříku, a to alespoň u takových právnických osob, u kterých se společníci do rejstříku zapisují. Vzhledem k tomu, že zápis společníků do obchodního rejstříku je deklaratorní, je vhodné údaje z obchodního rejstříku doplnit prohlášením účastníka o jejich pravosti a aktuálnosti. V případě akciové společnosti s akciemi na jméno bude jistě nejlepším podkladem představenstvem vyhotovený opis ze seznamu akcionářů a v případě družstva představenstvem nebo předsedou družstva potvrzený seznam členů družstva. Problémem může být akciová společnost s akciemi na majitele. Stejně tak v případě zahraničních právnických osob, u kterých z úředních dokladů osvědčujících jejich existenci se nedá zjistit, kdo je společníkem této právnické osoby. V takových případech bude nejspíše podkladem zjišťování skutečného majitele prohlášení účastníků. Zda toto prohlášení bude pro notáře dostačující, či zda si notář nechá doložit případné další doklady, závisí pouze na jeho posouzení daného obchodu. V případě písmena c) jde o průběžné sledování obchodního vztahu. Domnívám se, že pro notáře je toto ustanovení využitelné jen málo. Vzhledem k tomu, že podle definice obchodního vztahu uvedené v 4 odst. 2 AML zákona je pojmovým znakem obchodního vztahu mezi povinnou osobou a klientem opakující se plnění, vznik takového obchodního vztahu u notáře připadá v úvahu vlastně pouze v rámci další činnosti podle 3 odst. 2 notářského řádu, a to u výkonu správy majetku. V případě notářské úschovy se jedná vždy o jeden obchod mezi povinnou osobou a účastníkem, stejně tak i v případě 710 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 asi další nejobvyklejší činnosti, při které je notář povinnou osobou, a to při svěřenství. Podle usnesení prezidia Notářské komory České republiky ze dne notář nemůže uzavírat s účastníky smlouvy, kterými se zavazuje, že pro ně bude opakovaně provádět úkony v notářské činnosti podle 2 notářského řádu ani opakovaně poskytovat právní pomoc podle 3 odst. 1 notářského řádu. Podle tohoto usnesení je tedy možnost vzniku obchodního vztahu mezi účastníkem a notářem v rámci notářských úschov i v rámci další činnosti podle 3 odst. 1 notářského řádu, při kterých notář je nebo může být povinnou osobou podle AML zákona, prakticky vyloučena. Možnost provádění správy majetku je téměř výhradně využívána při uzavírání smluv o svěřenství peněz. Při svěřenství peněz je však téměř vždy vztah mezi notářem a účastníky smlouvy upraven ve smlouvě jako jednorázový, to znamená, že smlouva stanoví kdy, za jakých podmínek a jakou částku notář na účet toho kterého účastníka smlouvy převede. Není vyloučeno, aby tato smlouva trvala delší dobu, ale vždy se jedná o jeden obchod. I podle důvodové zprávy k AML zákonu se uvádí, že obchodní vztah není definován trváním, když časovou hranici nelze konkrétně stanovit a že i jednorázový obchod může probíhat po delší časový úsek. Podle této důvodové zprávy bylo proto jako měřítko zvoleno opakující se plnění, přičemž není stanoven směr takového plnění. Za těchto okolností je nejspíše možné uzavřít, že obchodní vztah mezi notářem a klientem by asi mohl vzniknout při výkonu správy majetku, a to při výkonu správy majetku v širším slova smyslu, jakou je například dlouhodobá správa nemovitostí. Při takové správě by notář mohl vlastníka nemovitostí zastupovat, mohl by pro něho vybírat nájmy, vybrané peníze spravovat, mohl by za něho platit poplatky, přijímat od něho příkazy jak se spravovanými penězi nakládat apod. Za výkon takové správy majetku notáři přísluší odměna, která by mohla být dohodnuta například jako odměna měsíční. Jejím placením notáři by pak mezi notářem a klientem docházelo k opakujícímu se plnění, čímž by byl naplněn znak obchodního vztahu. V takovém případě by pak notář byl v průběhu takové správy povinen získávat informace potřebné pro provádění průběžného sledování obchodního vztahu. Takováto činnost ale není mezi notáři určitě obvyklá, a proto se asi není třeba věnovat bližším podrobnostem takového sledování. I v komentáři k notářskému řádu se uvádí, že: Správu majetku vykonávají notáři zcela výjimečně a výkon správy majetku se omezuje pouze na její specifickou podobu, a to správu svěřených peněz v souvislosti se svěřenskou smlouvou. (Bílek, Fiala, Jindřich, Waweka a kolektiv: Notářský řád a řízení o dědictví komentář 4. vydání C. H. Beck 2010, str. 32). V případě písmena d) má notář přezkoumávat zdroje peněžních prostředků. Tato kontrola připadá v úvahu pouze tehdy, pokud notář vykonává notářskou úschovu peněz nebo vykonává správu majetku, kterým jsou peníze. V případě například úschovy cenných papírů nebo úschovy listin nepřipadá možnost zkoumání zdroje peněžních prostředků v úvahu. V případě, že budou peníze na účet notářské úschovy poukázány z účtu, bude přezkoumávání zdroje peněžních prostředků obsahovat zjišťování, kdo je vlastníkem takového účtu. Pokud bude zřejmé, že peníze byly na účet notářské úschovy poukázány z účtu jiné osoby než účastníka, měl by notář zkoumat důvod, proč byly peníze na jeho účet v rámci konkrétní úschovy poukázány. Zde se může jednat například o smlouvu o půjčce mezi touto jinou osobou a složitelem, případně o dohodu podle 533 nebo 534 občanského zákoníku. Vždy by ale notář měl alespoň prohlášením účastníka existenci takových smluv nebo dohod přezkoumat. Zda se notář spokojí s takovým prohlášením nebo zda bude požadovat předložení dalších dokladů, bude opět záležet na konkrétním případu. V případě, že peníze byly na účet notáře složeny účastníkem v hotovosti, notář si nejspíše bude muset vystačit s prohlášením účastníka, že peníze jsou jeho. Ke shora uvedenému provádění kontroly klienta je však třeba říci, že podle 9 odst. 3 AML zákona je notář povinen provést kontrolu klienta v rozsahu potřebném k posouzení možného rizika legalizace výnosů z trestné činnosti a financování terorismu v závislosti na typu klienta, obchodního vztahu, produktu nebo obchodu. Je tedy na úvaze notáře, zda je v konkrétním případě míra možného rizika malá a provést kontrolu klienta v menším rozsahu nebo naopak posoudit, že míra rizika je vysoká a rozsah kontroly klienta provést ve větším rozsahu. Je třeba ale zmínit, že při případné kontrole plnění povinností podle AML zákona, bude notář povinen odůvodnit přiměřenost rozsahu kontroly klienta s ohledem na výše uvedená rizika. K tomu bylo vydáno výkladové stanovisko Finančního analytického útvaru Ministerstva financí, podle kterého je ustanovení o kontrole klienta třeba chápat v celém jeho kontextu, přičemž povinnosti, vztahující se ke kontrole klienta podle 9 odst. 1 a 2 AML zákona, jsou významně upraveny v odst. 3. Na jeho základě povinná osoba může upravit rozsah kontroly klienta typově (podle klienta i podle obchodu), případně i individuálně. Minimální rozsah není záměrně stanoven, stejně jako nejsou stanoveny další požadavky. Zjišťované informace o klientovi, o jeho obchodech a dalších činnostech by měly být relevantní obchodům nebo službám, které příslušná povinná osoba tomuto klientovi poskytuje, a měly by poskytovat dostatek informací k hodnocení rizikovosti. Ve stejném výkladovém stanovisku je pak uvedena ještě jedna podstatná věc, týkající se faktického způsobu provádění kontrolky klienta, a sice že při přezkoumání údajů se předpokládá aktivní spolupráce klienta, která může spočívat v předložení příslušných dokladů nebo prohlášení a nepředpokládá se další aktivní detektivní činnost povinné osoby k prověření takto získaných informací. V případě pochybností může povinná osoba od klienta vyžádat další podpůrné či upřesňující informace. Při jejich nedostatku nebo při nejasnostech může postupovat např. podle 15 nebo 18 AML zákona. Oprávnění notáře požadovat po účastníku informace a doklady je upraveno v 9 odst. 1 AML zákona, podle kterého 811 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY je klient povinen poskytnout notáři informace, které jsou k provedení kontroly nezbytné, včetně předložení příslušných dokladů. Notář pak může pro účely AML zákona pořizovat kopie nebo výpisy z předložených dokladů a zpracovávat takto získané informace k naplnění účelu tohoto zákona. Pokud se účastník odmítne podrobit kontrole, tedy nebude chtít notáři poskytnout předmětné informace nebo předložit doklady, bude to v důsledku znamenat, že obchod se stává podezřelým, v souladu s 6 odst. 2 písmeno c) AML zákona. V tomto případě by pak notář měl oznámit takový podezřelý obchod ministerstvu financí v souladu s 18 AML zákona, způsobem uvedeným v 27 odst. 3 AML zákona. II.3. Výjimky z povinnosti identifikace a kontroly klienta V 13 AML zákona je uvedeno, že povinná osoba nemusí provádět identifikaci a kontrolu klienta, pokud je klient: a) úvěrovou nebo finanční institucí, b) zahraniční úvěrovou nebo finanční institucí působící na území státu, který ukládá této instituci v oblasti boje proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu povinnosti rovnocenné požadavkům práva Evropských společenství, a s ohledem na plnění těchto povinností je nad ní vykonáván dohled, c) společností, jejíž cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu, a která podléhá požadavkům na zveřejnění informací rovnocenným požadavkům práva Evropských společenství, d) skutečným majitelem peněžních prostředků uložených na účtu úschov notáře, advokáta, soudního exekutora nebo soudu. Podle tohoto ustanovení se možnost výjimek při identifikaci a kontrole klienta dá rozdělit ze dvou hledisek. Jednak podle toho, kdo je účastníkem nebo klientem, a to v případě písmen a), b) a c) a jednak podle toho, zda je klient skutečným majitelem peněžních prostředků uložených na účtu úschov notáře. Pokud je tedy účastníkem osoba uvedená v 13 AML zákona pod písmeny a), b) nebo c) notář nemusí provádět ani identifikaci, ani kontrolu klienta. Pojem úvěrové a finanční instituce je definován v 2 AML zákona. Množství subjektů, které zákon za tyto instituce považuje je značné a rozhodně je vhodné se s tímto výčtem seznámit. Druhá a pro notáře v běžné činnosti jistě použitelnější podmínka toho, kdy notář nemusí provádět identifikaci a kontrolu klienta je skutečnost, že klient je skutečným majitelem peněžních prostředků uložených na účtu úschov notáře. Je třeba uvést, že k tomu, aby notář mohl tuto výjimku použít, si musí ověřit, že peníze na účtu úschov jsou skutečným majetkem klienta. To je možné ověřit z prohlášení klienta a dále tím, že klient například doloží doklady k účtu, ze kterého peníze byly na účet notářské úschovy poukázány, ze kterých vyplývá, že skutečným majitelem účtu a tedy i složených peněz je klient. Při notářské úschově peněz ale není nikdy účastníkem pouze jedna osoba, protože peníze se vždy do notářské úschovy předávají za účelem vydání další osobě. Prokázáním toho, že složitel je skutečným vlastníkem peněz může založit výjimku z provádění identifikace a kontroly složitele, ale nemůže být důvodem toho, aby notář neprovedl identifikaci a kontrolu příjemce. Ještě je třeba upozornit na to, že v případě právnické osoby vzniká problém pro uplatnění výjimky z identifikace a kontroly klienta z důvodu, že klient je skutečným majitelem peněžních prostředků na účtu notářské úschovy. V 4 odst. 4 AML zákona jsou totiž uvedeny osoby, které se pro účely AML zákona považují za skutečné majitele u podnikatele, u nadace nebo nadačního fondu a u sdružení podle jiného právního předpisu, obecně prospěšné společnosti anebo jiné obdobné osoby a v případě svěřeneckého vztahu nebo jiného obdobného vztahu podle cizího právního řádu. Pokud je tedy klientem právnická osoba a skutečným majitelem peněz osoba uvedená v 4 odst. 4 AML zákona, není možné použít výjimku z identifikace a kontroly klienta z důvodu, že klient je skutečným majitelem peněžních prostředků na účtu notářské úschovy. Ze shora uvedených důvodů by nejspíše bylo vhodné, aby se notář na tuto výjimku provádění identifikace a kontroly příliš nespoléhal a identifikaci a kontrolu provedl. II.4 Povinnost oznámit podezřelý obchod Co je podezřelý obchod upravuje 6 AML zákona. Podle prvního odstavce tohoto paragrafu je to obchod, uskutečněný za okolností vyvolávajících podezření ze snahy o legalizaci výnosů z trestné činnosti nebo podezření, že v obchodu užité prostředky jsou určeny k financování terorismu, anebo jiná skutečnost, která by mohla takovému podezření nasvědčovat, a to pokud například: a) klient provádí výběry nebo převody na jiné účty bezprostředně po hotovostních vkladech, b) během jednoho dne nebo ve dnech bezprostředně následujících uskuteční klient nápadně více peněžních operací, než je pro jeho činnost obvyklé, c) počet účtů zřizovaných klientem je ve zjevném nepoměru k předmětu jeho podnikatelské činnosti nebo jeho majetkovým poměrům, d) klient provádí převody majetku, které zjevně nemají ekonomický důvod, e) prostředky, s nimiž klient nakládá, zjevně neodpovídají povaze nebo rozsahu jeho podnikatelské činnosti nebo jeho majetkovým poměrům, f) účet je využíván v rozporu s účelem, pro který byl zřízen, g) klient vykonává činnosti, které mohou napomáhat zastření jeho totožnosti nebo zastření totožnosti skutečného majitele, h) klientem nebo skutečným majitelem je osoba ze státu, 912 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 který nedostatečně nebo vůbec neuplatňuje opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, nebo i) povinná osoba má pochybnosti o pravdivosti získaných identifikačních údajů o klientovi. Je zřejmé, že většina shora uvedených případů podezřelého obchodu se na činnost notáře nemůže vztahovat. Pro notáře jsou nejspíše použitelné pouze body d), i) a zejména bod h), kdy klient nebo skutečný majitel je osoba ze státu, který nedostatečně nebo vůbec neuplatňuje opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu. Seznam těchto zemí je možné najít na internetových stránkách ministerstva financí v sekci ochrana ekonomických zájmů. Podle nejnovější informace ze dne 20. března 2012 jsou zde uvedeny země se závažnými nedostatky v systému prevence praní peněz a financování terorismu. Jsou jimi zejména KLDR a Írán, dále Barma/Myanmar, Bolívie, Etiopie, Ghana, Indonésie, Keňa, Kuba, Nigérie, Pákistán, Sv. Tomáš a Principe, Srí Lanka, Sýrie, Tanzánie, Thajsko a Turecko a vážné nedostatky nadále mají Alžírsko, Angola, Antigua a Barbuda, Argentina, Bangladéš, Brunej, Kambodža, Kyrgyzstán, Maroko, Mongolsko, Namíbie, Nepál, Nikaragua, Súdán, Tádžikistán, Turkmenistán, Trinidad a Tobago, Venezuela, Zimbabwe, Ekvádor, Filipíny, Jemen a Vietnam. Finanční analytický útvar ministerstva financí na těchto stránkách doporučuje povinným osobám ve smyslu AML zákona, tedy i notářům, věnovat maximální obezřetnost a provádět zesílenou hloubkovou kontrolu klienta při vstupu do obchodních vztahů a při platebním styku s osobami a finančními institucemi ze všech výše uvedených zemí. S tímto doporučením je jistě možné souhlasit a v takových případech být skutečně obezřetný. Na druhou stranu ale pouhá skutečnost, že klient nebo skutečný majitel je ze shora uvedeného státu, nemusí nutně znamenat podezřelý obchod. Podle důvodové zprávy k AML zákona jsou v 6 odst. 1 AML zákona formulovány nejobvyklejší znaky podezřelých obchodů a jejich demonstrativní výčet je dále podmíněn okolnostmi vyvolávajícími podezření z protiprávní aktivity. Vyhodnocení obchodu jako podezřelého je tedy podmíněno uvážením. Naproti tomu v 6 odst. 2 AML zákona jsou uvedeny znaky, při jejichž splnění je obchod vždy podezřelý. Je to tehdy, pokud: a) klientem nebo skutečným majitelem je osoba, vůči níž Česká republika uplatňuje mezinárodní sankce podle zákona o provádění mezinárodních sankcí, b) předmětem obchodu je nebo má být zboží nebo služby, vůči nimž Česká republika uplatňuje sankce podle zákona o provádění mezinárodních sankcí, nebo c) klient se odmítá podrobit kontrole nebo odmítá uvést identifikační údaje osoby, za kterou jedná. K písmenům a) a b) je možno poukázat na důvodovou zprávu k AML zákona, podle které: Mezinárodními sankcemi [odst. 2 písm. a) a b)] se rozumí sankce stanovené za účelem udržení nebo obnovení mezinárodního míru a bezpečnosti, ochrany základních lidských práv a boje proti terorismu, vyhlášené Radou bezpečnosti OSN, nebo přijaté v rámci společné zahraniční a bezpečnostní politiky EU, pokud takový akt byl implementován do českého práva. Ve druhém případě se může jednat i o sankce stanovené bezprostředně aplikovatelnými právními akty ES (nařízeními nebo rozhodnutími) v těchto případech je aktuální seznam sankcionovaných subjektů zveřejňován na internetových stránkách EU. 1013 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY Na stránkách Ministerstva financí v sekci EÚ a zahraničí Mezinárodní sankce je uveden přehled právních předpisů EU o mezinárodních sankcích. Tento přehled obsahuje seznam států a organizací, vůči kterým jsou uplatňovány sankce. Jedná se o Afghánistán, Al Kajdu, Usáma Bin Ládina, Taliban, Barmu/Myanmar, Bělorusko, Egypt, Eritreu, Guineu, Guinea Bissau, Haiti, Írák, Írán, Konžskou demokratickou republiku, KLDR, Libanon, Libérii, Libyi, Moldavskou republiku, Pobřeží slonoviny, Somálsko, Súdán, Sýrii, Teroristické organizace, Tunisko, země bývalé Jugoslávie (Bosna a Hercegovina, Chorvatsko, Srbsko a Černá Hora) a Zimbabwe. Z těchto předpisů je možné ve vztahu k určitému státu zjistit seznamy osob, vůči nimž jsou sankce namířeny. Je třeba se mít na pozoru a v případě, že se při úschově nebo jiné činnosti podle 3 notářského řádu, při které je notář považován za povinnou osobu, zjistí, že účastník pochází z některého z těchto států, otevřít si konkrétní právní předpis o sankci a ověřit si, zda tento účastník není na seznamu uveden. V případě, že notář zjistí podezřelý obchod při notářské úschově nebo v rámci další činnosti dle 3 notářského řádu, při které je povinnou osobou, je povinen tento obchod oznámit ministerstvu financí. Pro notáře však platí specifický způsob oznámení podezřelého obchodu, který je uveden v 27 odst. 3 AML zákona. Podle tohoto ustanovení notář oznamuje podezřelý obchod ministerstvu financí prostřednictvím Notářské komory České republiky. Podle 18 odst. 2 AML zákona by oznámení podezřelého obchodu mělo obsahovat identifikační údaje toho, koho se oznámení týká, identifikační údaje všech dalších účastníků obchodu, které má v době podání oznámení oznamovatel k dispozici, informace o podstatných okolnostech obchodu a jakékoli další informace, které by mohly s podezřelým obchodem souviset a jsou významné pro jeho posouzení z hlediska opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti nebo financování terorismu. V případě, že se oznámení týká rovněž majetku, na který se vztahuje mezinárodní sankce vyhlášená za účelem udržení nebo obnovení mezinárodního míru a bezpečnosti, ochrany základních lidských práv nebo boje proti terorismu, je notář povinen na to v oznámení upozornit. Poté musí uvést i stručný popis tohoto majetku, údaje o jeho umístění a jeho vlastníkovi, pokud je mu znám, a informaci, zda hrozí bezprostřední nebezpečí poškození, znehodnocení nebo užití tohoto majetku v rozporu se zákonem. II.5 Povinnost odložit splnění příkazu klienta V případě, že notář oznámí podezřelý obchod, ale podle podmínek notářské úchovy nebo podle podmínek svěřenské smlouvy by měl vydávat nebo vracet peníze či jiný majetek bezodkladně, měl by posoudit, zda by tím nemohlo být zmařeno nebo podstatně ztíženo zajištění výnosu z trestné činnosti nebo prostředků určených k financování terorismu. Pokud by totiž k tomuto zmaření nebo ztížení zajištění dojít mohlo, musí notář odložit splnění příkazu klienta a majetek zajistit. V tomto případě to znamená, že notář může vydat nebo vrátit majetek účastníkům až po uplynutí doby 24 hodin od oznámení podezřelého obchodu ministerstvu financí, v souladu s 20 odst. 1 AML zákona. Na tento odklad splnění příkazu musí být ministerstvo v oznámení podezřelého obchodu upozorněno. S ohledem na to, že oznámení notář provádí specifickým způsobem, a to prostřednictvím Notářské komory ČR, je po něho podstatné, aby se dozvěděl přesně, kdy Komora jeho oznámení předala ministerstvu. Notář by tedy současně s předáním oznámení podezřelého obchodu Komoře ji měl požádat, aby mu sdělila datum a čas předání oznámení ministerstvu. Ministerstvo může v souladu s 20 odst. 3 AML zákona rozhodnout: a) o prodloužení doby, na kterou se odkládá splnění příkazu klienta, nejdéle však na dobu 72 hodin od přijetí oznámení podezřelého obchodu ministerstvem b) nebo o odložení splnění příkazu klienta nebo o zajištění majetku, který má být předmětem podezřelého obchodu, až na dobu 72 hodin. Pokud takové rozhodnutí bylo vydáno, notář musí obratem sdělit ministerstvu vykonání tohoto rozhodnutí a potvrdit čas, od něhož se počítá běh lhůty při rozhodnutí podle písmena b). Notář je dále povinen ministerstvu podávat průběžně informace o všech podstatných skutečnostech týkajících se majetku uvedeného v rozhodnutí. Jestliže ministerstvo podá oznámení orgánu činnému v trestním řízení, musí o tom notáře informovat před uplynutím lhůty odložení příkazu. Notář potom může provést příkaz, tedy ve většině případů vydat nebo vrátit předmět úschovy či svěřeného majetku, až po uplynutí tří kalendářních dnů ode dne podání trestního oznámení, pokud orgán činný v trestním řízení do konce této lhůty nerozhodne o odnětí nebo zajištění předmětu podezřelého obchodu. Jelikož se lhůty v předchozích odstavcích počítají na hodiny, domnívám se, že může působit značné komplikace zprostředkovávaná komunikace mezi notářem a ministerstvem přes notářskou komoru. K tomu, aby mohly být naplněny požadavky zákona a aby docházelo k bezprostřednímu předávání informací mezi notářem a ministerstvem, má Notářská komora ČR určenu osobu, která zajišťuje, aby k přenosu informací docházelo v co možná nejkratším čase. II.6 Výjimky z povinnosti kontroly klienta, oznámení podezřelého obchodu a sdělování informací ministerstvu Kromě již dříve zmíněné výjimky z povinnosti identifikace a kontroly klienta, uvedené v 13 AML zákona, která platí pro všechny povinné osoby, týká se výjimka stanovená v 27 odst. 2 AML zákona pouze notářů. Na notáře se nevztahuje povinnost kontroly klienta ( 9 AML zákona), povinnost oznámit podezřelý obchod ( 18 odst. 1 AML zákona) a informační povinnost ( 24 AML zákona), pokud jde o informace o klientovi, které získal od klienta nebo jakýmkoliv jiným způsobem během nebo v souvislosti s: 1114 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 a) poskytováním právních porad nebo následným ověřováním právního postavení klienta, b) zastupováním klienta v řízení před soudy v rozsahu svého oprávnění stanoveného jiným právním předpisem, nebo c) poskytováním jakýchkoliv právních porad týkajících se řízení uvedených v písmenu b), a to bez ohledu na to, zda tato řízení již byla zahájena či nikoliv nebo zda již byla ukončena. Tyto výjimky jsou tedy použitelné v případě, že notář poskytuje klientovi služby v rámci další činnosti notáře podle 3 notářského řádu, které jsou však pouze ve fázi právních porad a zastupování klienta před soudy. Jde tedy o činnost podle 3 odst. 1 písmeno a) a b) notářského řádu. Činnost notáře podle 3 odst. 1 notářského řádu je doplňkovou činností notáře, kterou může provádět pouze v souvislosti s notářskou činností. Z tohoto důvodu se tato výjimka může použít zřejmě v případě, že účastníci mají zájem o notářskou úschovu, ale ještě si nejsou jistí, zda ji uskuteční nebo ne. Požádají tedy notáře o poskytnutí právní porady. Notář tuto poradu poskytne, ale účastníci si po objasnění všech souvislostí a skutečností notářskou úschovu rozmyslí. V takovém případě tedy notář nebude provádět ani kontrolu klienta, ani oznamovat případný podezřelý obchod a ani není povinen plnit informační povinnost ministerstvu. Samotné případy zastupování klienta před soudy jsou v činnosti notáře velmi řídkým jevem. Navíc v tomto případě by se zastupování mělo týkat činností notáře, v rámci kterých je povinou osobou podle AML zákona. S ohledem na to se mi jeví takováto výjimka téměř nepoužitelná. II.7 Politicky exponovaná osoba V 4 odst. 5 AML zákona je definována politicky exponovaná osoba. Tato definice je velmi obsáhlá, a proto si myslím, že by bylo zbytečné ji zde uvádět. Podstatná je však skutečnost, že pokud je účastníkem nebo klientem osoba, která je podle AML zákona politicky exponovanou osobou, vyplývají z toho notáři určité povinnosti. Samozřejmě se to opět týká pouze činností, při kterých je notář povinnou osobou podle AML zákona. Pokud je tedy v těchto případech účastníkem nebo klientem politicky exponovaná osoba: 1. notář vždy provede kontrolu klienta v souladu s 9 odst. 1 AML zákona, 2. zaměstnanec notáře nesmí s takovou politicky exponovanou osobou uskutečnit obchod; to znamená, že zaměstnanec neposkytne takové osobě požadované služby bez souhlasu notáře nebo vedoucího zaměstnance v kanceláři notáře, v souladu s 15 odst. 3 AML zákona, 3. notář ani jeho zaměstnanec nesmí uskutečnit obchod s touto politicky exponovanou osobou, tedy nesmí jí poskytnout požadované služby, pokud notáři není znám původ majetku užitého v obchodu, v souladu s 15 odst. 2 AML zákona. Ustanovení 4 odst. 5 AML zákona, definující politicky exponovanou osobu, je možné vyložit několika způsoby. Je tedy užitečné, že k tomuto ustanovení bylo vydáno výkladové stanovisko Finančního analytického útvaru Ministerstva financí ČR. Podle tohoto stanoviska jsou pro účely zákona sledovány pouze cizí politicky exponované osoby, tedy takové, které mají bydliště mimo Českou republiku nebo významnou veřejnou funkci vykonávají mimo Českou republiku. Zároveň v tomto stanovisku je návod, jakými způsoby lze zjistit, zda je klient politicky exponovanou osobou. Je možné to zjistit: a) použitím některého ze systémů pro kontrolu a vyhledávání rizikových klientů, které jsou založeny na veřejných zdrojích a které jako placenou službu poskytují některé specializované podnikatelské subjekty, b) vlastním šetřením např. za využití otevřených zdrojů informací apod., nebo c) prohlášením klienta při identifikaci na počátku obchodu. Ze shora uvedených možností se jeví jako nejvhodnější možnost prohlášení klienta o tom, zda je nebo není politicky exponovanou osobou. II.8 Povinnost neuskutečnit obchod Dle 15 odst. 1 AML zákona povinná osoba, a tedy i notář odmítne uskutečnění obchodu v případě, že je dána identifikační povinnost podle 7 odst. 1 nebo 2 AML zákona a: 1) klient se odmítne podrobit identifikaci anebo odmítne doložit plnou moc podle 8 odst. 3 AML zákona, 2) klient neposkytne potřebnou součinnost při kontrole podle 9 AML zákona, 3) pokud z jiného důvodu nelze provést identifikaci anebo kontrolu klienta 4) nebo má-li osoba provádějící identifikaci nebo kontrolu pochybnosti o pravdivosti informací poskytnutých klientem nebo o pravosti předložených dokladů. Tyto zvláštní případy stanovené v 15 odst. 1 AML zákona tedy rozšiřují možnost odmítnutí úkonu podle 53 notářského řádu. Například notářská úschova peněz v situaci, kdy se účastník odmítá podrobit identifikaci nebo kontrole sama o sobě není úkonem, který by odporoval zákonu. AML zákon však ve shora uvedených případech přímo stanoví povinnost takový úkon odmítnout, a to z důvodu nesplnění podmínek, za jakých může být učiněn. Podle druhého odstavce 15 AML zákona notář jako povinná osoba nesmí uskutečnit obchod s politicky exponovanou osobou, pokud mu není znám původ majetku užitého v obchodu. V tomto případě zákon nestanoví povinnost odmítnout obchod, ale stanoví, že povinná osoba, a tedy i notář, obchod neuskuteční. Zde se tedy může jednat jak o možné odmítnutí úkonu podle 53 notářského řádu, nebo o možné odstoupení od smlouvy o provedení úkonu podle 54 notářského řádu. V každém případě to znamená, že pokud je účastníkem politicky exponovaná 1215 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY osoba, musí notáři prokázat původ majetku, který v daném obchodu používá. Není ale zcela jasné, kam až má zkoumání původu majetku vést. Pokud je taková osoba složitelem peněz v rámci notářské úschovy a peníze poukáže bezhotovostním převodem ze svého účtu, měl by notář dále zjišťovat, jakým způsobem tato osoba peníze nabyla? Měla by tedy tato osoba doložit výpisy z účtu za předchozí období, měl by notář přezkoumávat jednotlivé příjmy na tomto účtu, v případě, že příjmy pocházejí ze zaměstnání, měl by notář požadovat předložení dokladu o mzdě nebo platu? Domnívám se, že pokud by se vyžadovalo takové podrobné zkoumání původu peněz, nebylo by možné obchod s takovou osobou prakticky uskutečnit vůbec. Jiná otázka je, co má notář zkoumat, když je politicky exponovaná osoba v rámci notářské úschovy příjemcem a notářská úschova zajišťuje zaplacení kupní cenu za prodej určitého majetku této osoby. Měl by notář zkoumat původ takového majetku? Pokud vyjdeme z pojmů AML zákona, pak taková povinnost stanovena není. Obchodem je pro účely tohoto zákona jednání povinné osoby s jinou osobou, pokud takové jednání směřuje k nakládání s majetkem této jiné osoby nebo k poskytnutí služby této jiné osobě. Notář v rámci úschovy samozřejmě nakládá s penězi, které jsou složeny na jeho účet. Nenakládá však s majetkem, který prodává příjemce úschovy složiteli peněz, neboť úschova je pouze zajišťovacím prostředkem splnění povinnosti zaplatit kupní cenu. Nelze však vyloučit i opačný názor, vzhledem k tomu, že pro užití AML zákona na notáře je i v jiných případech potřeba použít rozšiřující výklad tohoto zákona. V 15 odst. 3 AML zákona je dále stanoveno, že zaměstnanec povinné osoby neuskuteční obchod s politicky exponovanou osobou bez souhlasu bezprostředního nadřízeného nebo statutárního orgánu této povinné osoby. Pro notáře to znamená, že jeho zaměstnanec nesmí uskutečnit obchod s politicky exponovanou osobou bez jeho souhlasu nebo v případě notářské kanceláře s velkým počtem zaměstnanců, kde je některý zaměstnanec pověřen výkonem vedoucí funkce, bez souhlasu tohoto vedoucího zaměstnance. V tomto případě se nejedná o zákaz provedení služby notářem, ale spíše o podmínění možnosti, aby zaměstnanec notáře vykonal úkon, na který dopadá působnost AML zákona, jestliže je účastníkem politicky exponovaná osoba. Notář může pověřit přijímáním notářských úschov notářského koncipienta, notářského tajemníka a notářského kandidáta. Notářského kandidáta může pověřit i vydáváním notářských úschov. Z tohoto důvodu se všichni tito zaměstnanci mohou účastnit úkonů, při kterých je notář povinnou osobou podle AML zákona a mohou se tedy dopustit porušení povinnosti stanovené v 15 odst. 3 AML zákona. Takové jednání je možné v případě koncipienta nebo kandidáta posoudit jako kárné provinění z důvodu závažného porušení povinnosti stavené zvláštním zákonem podle 48 odst. 2 notářského řádu, s možností kárného postihu, o kterém by se rozhodovalo v kárném řízení podle notářského řádu. V případě notářského tajemníka, který shora uvedenou povinnost poruší, ale který nemůže být kárně trestán podle notářského řádu, není stanovena veřejnoprávní sankce. Notář, jako jeho zaměstnavatel, ale může uplatnit vůči němu jiná opatření v souladu s pracovněprávními předpisy. III. POVINNOSTI ADMINISTRATIVNÍ III.1 Povinnost uchovávání údajů Pro případ dalšího použití, pro případ plnění informační povinnosti a jistě i pro účely kontroly plnění povinností je v 16 AML zákona stanovena povinnost uchovávání údajů. Pro notáře je podstatné, že notář je povinen uchovávat: identifikační údaje získané podle 8 odst. 1 a 2 AML zákona, kopie dokladů předložených k identifikaci, byly-li pořizovány, údaj o tom, kdo a kdy provedl první identifikaci klienta, dokumenty odůvodňující výjimku z identifikace a kontroly klienta podle 13 AML zákona, a v případě zastupování originál nebo ověřenou kopii plné moci. Zákon stanoví, že tyto údaje je povinná osoba uchovat po dobu 10 let od ukončení obchodního vztahu s klientem. Notář je dále povinen uchovávat údaje a doklady o obchodech spojených s povinností identifikace po dobu 10 led od ukončení obchodu nebo obchodního vztahu. Předchozí desetileté lhůty počínají běžet prvním dnem kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém byl uskutečněn poslední úkon obchodu známý povinné osobě. Při pozornějším čtení zjistíme, že zákon stanoví povinnost uchovávat údaje a kopie dokladů získaných při identifikaci po dobu 10 let od ukončení obchodního vztahu s klientem. Jak již bylo dříve v tomto článku zmíněno, obchodní vztah, jehož podstatným znakem je opakující se plnění, v rámci notářské činnosti téměř nepřipadá v úvahu. Doslovným výkladem zákonného textu by to znamenalo, že lhůta pro uchování těchto údajů není zákonem stanovena. Jedná se ale zřejmě o nevhodný termín, který neznamená obchodní vztah definovaný v 4 odst. 2 AML zákona, ale pouze vztah, který vzniká mezi povinnou osobou a klientem v rámci i jen jednotlivého obchodu a ukončení obchodního vztahu v tomto významu je spíše ukončení obchodu. Je ale přinejmenším zvláštní, proč zákon v tomto případě mluví pouze o ukončení obchodního vztahu, když v rámci povinnosti uchovávat údaje a doklady o obchodech spojených s povinností identifikace, hovoří jak o ukončení obchodu, tak obchodního vztahu. Jak již bylo dříve uvedeno, je notář povinen uchovávat údaje a doklady o obchodech spojených s identifikací. Pojem údaje a doklady o obchodech je však velmi obecný a není zřejmé, co všechno je možné si pod tímto pojmem představit. Zde je možné vycházet z důvodové zprávy k AML zákona, podle které mezi údaje a doklady o obchodech spojených s povinností identifikace patří samozřejmě 1316 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 i takové údaje a doklady, které o konkrétním obchodu byly získány v rámci kontroly klienta podle 9 odst. 2 AML zákona. III.2 Informační povinnost Ministerstvo financí je oprávněno od povinných osob, a tedy i od notářů, žádat informace a doklady, které získaly v rámci své činnosti. Podle 24 AML zákona povinná osoba, a tedy i notář, na žádost sdělí ministerstvu v jím stanovené lhůtě údaje o obchodech souvisejících s povinností identifikace nebo ohledně nichž ministerstvo provádí šetření, předloží doklady o těchto obchodech nebo k nim umožní přístup pověřeným zaměstnancům ministerstva při prověřování oznámení a poskytne informace o osobách, které se jakýmkoliv způsobem účastnily takových obchodů. Jak bylo řečeno dříve, mezi doklady o obchodech spojených s povinností identifikace patří údaje a doklady, které o konkrétním obchodu byly získány v rámci kontroly klienta. Je zřejmé, že při plnění informační povinnosti má ministerstvo nárok na poskytnutí prakticky všech údajů a dokladů, které notář získal při plnění povinností stanovených podle AML zákona, tedy zejména při identifikaci a kontrole klienta (účastníka). Zjednodušeně se dá říci, že notář je povinen poskytnout ty údaje a doklady, které je povinen uchovávat podle 16 AML zákona. Notář je ale povinen tyto údaje a doklady poskytnout ministerstvu jiným způsobem než ostatní povinné osoby. V 27 odst. 4 AML zákona je totiž stanovena výjimka, podle které sdělení údajů, předložení dokladů nebo poskytnutí informací podle 24 AML zákona vyžaduje ministerstvo po notáři prostřednictvím Notářské komory ČR. Notář je poté povinen sdělit ministerstvu jím stanovené požadované údaje, předložit doklady nebo poskytnout požadované informace opět prostřednictvím Komory. Vztah při předávání poskytování informací a údajů tedy u notáře je zprostředkovaný. III.3 Mlčenlivost V části čtvrté AML zákona je upravena mlčenlivost. Přestože se podle 40 odst. 1 AML zákona ustanovení této části na notáře nepoužije, je notář podle odstavce 3 tohoto paragrafu i ve vztahu ke klientovi povinen zachovávat mlčenlivost o skutečnostech uvedených v 38 odst. 1 AML zákona, přičemž to neplatí, pokud mají být tyto skutečnosti klientovi sděleny ve snaze odradit ho od zapojení se do nedovolené činnosti. Notář je tedy povinen zachovávat mlčenlivost o skutečnostech, týkajících se oznámení a šetření podezřelého obchodu, úkonů učiněných Ministerstvem financí ČR nebo plnění informační povinnosti stanovené v 24 AML zákona. Totéž se použije i u jiných osob, na které se podle jiných právních předpisů vztahuje povinnost mlčenlivosti uložená notářům. Zákon tím má zřejmě na mysli, že tuto povinnost jsou povinni zachovávat zaměstnanci notáře. IV. POVINNOSTI PREVENTIVNÍ IV.1 Školení zaměstnanců Jedna z důležitých povinností notáře, jako povinné osoby podle AML zákona, je povinnost zajistit školení pro zaměstnance, kteří se mohou při své pracovní činnosti setkat s podezřelými obchody. Tato povinnost je zakotvena v 23 AML zákona. Důležitá je skutečnost, že takováto školení je notář povinen pro tyto své zaměstnance zajistit nejméně jednou za dvanáct kalendářních měsíců. V případě, že notář má v úmyslu nové zaměstnance nebo své stávající zaměstnance pověřit prováděním úkonů, při kterých by se mohli s podezřelými obchody setkat, musí je před tímto pověřením proškolit v souladu s 23 AML zákona. Zákon tuto povinnost ukládá před zařazením zaměstnance na taková pracovní místa, při kterých by s podezřelými obchody mohli setkat. V případě pracovníků notáře však tím, že notář zaměstná pracovníka například jako notářského kandidáta, neznamená to automaticky, že tento notářský kandidát může přijímat a vydávat úschovy nebo vykonávat jednotlivé úkony v činnosti podle 3 odst. 2 notářského řádu. Notářský kandidát je oprávněn tyto úkony vykonávat pouze tehdy, je-li k tomu notářem pověřen, přičemž takové pověření musí být písemné. V kontextu s tím se domnívám, že notář nemusí automaticky proškolovat nového notářského kandidáta okamžitě při přijetí do zaměstnání, ale až tehdy, pokud se rozhodne ho pověřit k těm úkonům, při kterých se může s podezřelými obchody setkat. Notář je povinen v souladu s 23 odst. 5 AML zákona vést evidenci o účasti a obsahu školení, a to nejméně po dobu pěti let od jejich konání. Ze zákona je notář povinen školení zajistit. Myslím si, že je tedy pouze na notáři, zda toto školení zajistí tím, že své zaměstnance pošle na odborné školení, která se k tomuto tématu pořádají, nebo zda své zaměstnance bude školit sám. Je sice pravda, že druhá věta 23 odst. 3 AML zákona o tom, že povinná osoba obsah školení průběžně doplňuje a aktualizuje, spíše vede k výkladu, že by povinná osoba, a tedy i notář měl školení pro své zaměstnance provádět sám. Je však třeba vzít v úvahu, že notář je jako povinná osoba podle AML zákona pouze v malé části jeho činnosti. Je tedy možné, že odborná školení, pořádaná odborníky na oblast boje proti legalizaci výnosů v trestné činnosti a financování terorismu, mohou v některých ohledech zaměstnancům zajistit lepší informovanost o problému podezřelých obchodů, než kterou jim v rámci školení zajistí notář. V případě, že bude notář provádět školení sám, nebude pro něho jistě problém zaznamenat si, co bylo obsahem tohoto školení a kdo se ho účastnil. Podle 23 odst. 3 AML zákona má být obsahem školení zejména typologie a znaky podezřelých obchodů a postupy při zjištění podezřelého obchodu. V rámci evidence o provedených školeních by obsah provedeného školení měl tomuto rámci vyhovovat. V případě externího školení pro své zaměstnance bude notář vycházet ze zprávy od poskytovatele školení a podle nich si bude vést předepsanou evidenci, zřejmě i včetně toho, co bylo obsahem školení. 1417 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY IV.2 Povinnost zavést postupy vnitřní kontroly a komunikace Podle 21 odst. 1 AML zákona povinná osoba zavede a uplatňuje odpovídající postupy vnitřní kontroly a komunikace za účelem naplnění povinností stanovených tímto zákonem. Je zřejmé, že zavést postupy vnitřní kontroly a komunikace je potřebné pro povinné osoby, které mají rozvětvenou vnitřní strukturu, jako jsou banky apod. Nicméně zákon ukládá tuto povinnost všem povinným osobám. Notář však není uveden v dalších odstavcích tohoto paragrafu jako povinná osoba, které je uloženo vypracovat systém vnitřních zásad písemně. Je tedy pouze věcí notáře, jakým způsobem ustanovení 21 odst. 1 AML zákona splní. V případě, že notář pověřil své pracovníky v souladu s 19, 23 nebo 26 odst. 1 notářského řádu prováděním úkonů v rámci činností, při kterých je notář povinnou osobou podle AML zákona, měl by mít zajištěno, že tito pracovníci budou notáře neprodleně informovat, pokud se objeví v rámci této činnosti indicie, které by mohly nasvědčovat podezřelému obchodu. Zároveň by měl notář tyto své zaměstnance poučit o tom, že nesmí bez jeho souhlasu poskytnout činnosti, na které se vztahuje AML zákona, politicky exponované osobě a že tyto činnosti nesmí poskytnout vůbec, pokud není znám původ majetku užitého v obchodu. Jakým způsobem a jak často bude notář tyto pracovníky kontrolovat z hlediska plnění povinností stanovených AML zákonem, závisí pouze na notáři samotném. Bude to samozřejmě závislé na tom, kolik pracovníků notáře a jak často vykonávají činnosti, při kterých je notář považován za povinnou osobu podle AML zákona. V. PROVÁDĚNÍ KONTROL PLNĚNÍ POVINNOSTÍ NOTÁŘE JAKO POVINNÉ OSOBY Správní dozor na plnění povinností notářů je vykonáván prostřednictvím Notářské komory České republiky. Ministerstvo financí je oprávněno dát písemný podnět Notářské komoře České republiky k tomu, aby provedla kontrolu dodržování povinností vyplývajících z AML zákona notářem. Komora je povinna takovou kontrolu provést a o jejím výsledku uvědomit ministerstvo v jím stanovené lhůtě. VI. SANKCE ZA PORUŠENÍ POVINNOSTÍ NOTÁŘE JAKO POVINNÉ OSOBY V části šesté AML zákona jsou upraveny správní delikty, kterých se mohou dopustit povinné osoby. Jsou to například porušení povinnosti mlčenlivosti, neplnění povinnosti při identifikaci a kontrole klienta, nesplnění informační povinnosti nebo neplnění oznamovací povinnosti. Za tyto správní delikty hrozí povinné osobě pokuta, jejíž maximální výše se pohybuje v částkách Kč až Kč. Tyto správní delikty projednává ministerstvo financí a ve zvláštních případech i Česká národní banka, správní úřady, Česká obchodní inspekce nebo celní úřad. Pro notáře, podobně jako pro advokáty, soudní exekutory nebo daňové poradce stanoví 53 AML zákona výjimku, podle které se jednání, které má znaky správního deliktu podle 43 až 48 AML zákona, kterých se dopustí advokát, notář, auditor, soudní exekutor nebo daňový poradce jako povinná osoba, projedná podle jiného právního předpisu. V případě notáře se jedná o notářský řád. Pokud se tedy notář dopustí jednání, které je podle AML zákona považováno za správní delikt, ministerstvo financí podá podnět Notářské komoře České republiky, aby projednala takové jednání podle notářského řádu, tedy nejspíše jako kárné provinění podle 48 a násl. notářského řádu. Kárným proviněním notáře je buď závažné nebo opětovné porušení jeho povinností stanovených notářským řádem nebo zvláštním právním předpisem nebo předpisem Komory, anebo usnesením orgánu notářské samosprávy, nebo závažné nebo opětovné narušení důstojnosti notářského povolání jeho chováním. V souladu s touto definicí kárného provinění je pak možné jednání mající znaky správního deliktu podle AML zákona podřadit pod závažné nebo opětovné porušení povinností notáře stanovených zvláštním právním předpisem. Dojde-li kárný senát k závěru, že se tímto jednáním notář dopustil kárného provinění, rozhodne o jeho vině a uloží mu jedno z kárných opatření uvedených v 48 odst. 3 notářského řádu, tedy může notáři udělit písemné napomenutí, pokutu až do výše stonásobku minimální měsíční mzdy stanovené zvláštním právním předpisem, nebo odvolání notáře. Pokuta ve výši stonásobku minimální měsíční mzdy sice nedosahuje maximální částky Kč, která může být ostatním povinným osobám uložena například za nesplnění povinnosti uchovávat údaje podle 16 AML zákona, ale i tak je to částka značná. VII. ZÁVĚR Ze všeho, co bylo řečeno výše, je jasné, že notářům z AML zákona vyplývají značné povinnosti. Jelikož jejich plnění je kontrolováno a jejich porušení je možné trestat, a to velmi závažným způsobem, není možné tyto povinnosti brát na lehkou váhu. Zejména pak v současné době, kdy se řeší stále víc případů korupce. Je přirozené, že státní orgány budou chtít využívat veškerých možností při jejím odhalování, ke kterým může patřit i získávání údajů od povinných osob, shromážděných v rámci identifikací a kontrol klientů. Stejně tak se dá předpokládat, že bude dáván stále větší důraz na kontrolu povinných osob, tedy i notáře, zda své povinnosti plní. Přestože jistě notáři nepatří k hlavní skupině povinných osob, od kterých státní orgány mohou informace získávat, dá se též očekávat, že se bude zvyšovat množství případů, ve kterých bude notář ministerstvem financí žádán o jejich poskytnutí. 1518 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 Ještě ke sporům o dědické právo rekapitulace Mgr. Jiří Bartoš Ačkoliv to tak na první pohled nevypadá, musí soudní komisař v dědickém řízení často řešit řadu otázek z různých právních odvětví a pohybovat se se svými úvahami v různých rovinách. I proto jsem rád, že na stránkách tohoto časopisu vycházejí nikoliv ojediněle články, které systematicky pojednávají o základních principech určitého právního institutu z oblasti dědického práva. V tomto příspěvku je mým úmyslem se vrátit k článku Sporné dědické právo, který vyšel v čísle 6/2011 a jehož autorem je Z. Ryšánek. SPOR MEZI ÚČASTNÍKY A NÁZOR SOUDU Ustanovení 175k o. s. ř. řeší procesní postup v situaci, kdy mezi účastníky dědického řízení vznikne spor o to, který z nich je dědicem zůstavitele. Zpravidla se jedná o případy, v nichž vedle sebe tvrzené dědické právo jednotlivých účastníků nemůže obstát, tj. dědicem může být buď jeden, nebo druhý, ale ne oba současně. V této souvislosti bych proto rád připomněl, že při spornosti dědického práva je třeba za účastníky dědického řízení považovat všechny tyto 1 18 odst. 1 o. s. ř. údajné dědice, a to až do doby, než bude spor o dědické právo vyřešen způsobem podle uvedeného ustanovení. Je proto nutné jednat jako s účastníky s nimi se všemi, tj. například předvolávat k jednání všechny tyto osoby, a dbát na to, aby nebyla porušena zásada rovného postavení účastníků. 1 Podle charakteru sporu se rozlišuje spor právní (odstavec 1) a skutkový (odstavec 2). Nelze však vyloučit ani situaci, že v konkrétním případě bude mezi účastníky spor jak z hlediska skutkových tvrzení, tak z hlediska právního posouzení pak má přednost skutkový spor. To znamená, že podle odstavce 1 se řeší případy, kdy je mezi účastníky pouze právní spor, zatímco podle odstavce 2 vždy, kdy jsou sporná skutková tvrzení (bez ohledu na to, zda se liší také právní posouzení, či nikoliv). Přehlédnout bychom neměli ani skutečnost, že se jedná o spor mezi účastníky. Jak ale postupovat v případě, že účastníci jsou ve shodě, ale odlišný názor má soud (soudní komisař)? Mám za to, že i zde je nutné rozlišovat spor právní a skutkový, byť se v tomto případě nepostupuje podle ustanovení 175k o. s. ř. Z hlediska právního posouzení je rozhodující názor soudu (soudního komisaře), neboť ten aplikuje právo a za tím účelem musí interpretovat právní předpisy i skutečnosti vyšlé najevo za řízení, aby mohl autoritativně ve věci rozhodnout; pokud některý z účastníků s právním názorem soudu nesouhlasí, má právo se odvolat 1619 Ad Notam 4/2012 ČLÁNKY a dosáhnout tak přezkoumání jeho závěrů. Naopak v případě, že relevantní skutková tvrzení účastníků budou shodná, musí z nich soudní komisař vycházet, i kdyby se mu subjektivně jevila jako nepravděpodobná. Tak například je-li soudnímu komisaři předložena listina, o níž všichni účastníci shodně tvrdí, že je vlastnoruční závětí zůstavitele, a soudní komisař nemá žádné informace svědčící o opaku, musí z tohoto tvrzení vycházet, i kdyby ve skutečnosti bylo nepravdivé (jinou věcí je, že z hlediska hmotného práva by takové jednání účastníků mohlo být důvodem pro jejich dědickou nezpůsobilost). SPOR V PRÁVNÍM POSOUZENÍ Z. Ryšánek se ve svém článku pozastavuje nad otázkou, zda ustanovení 175k odst. 1 o. s. ř. ukládá nebo jen umožňuje, aby na jeho základě bylo vydáno rozhodnutí o tom, s kým bude dále v řízení Mgr. Jiří Bartoš jednáno. Současně uvádí, že Nejvyšší autor je právník soud České republiky na vydání takového rozhodnutí nespatřuje nic závadného, naopak tento postup považuje za standardní. Podle mého názoru by měl soudní komisař vydat usnesení o tom, s kým bude dále jednáno jako s účastníkem řízení, ve všech případech, kdy se mu nepodaří odstranit rozdílnost názorů účastníků na právní posouzení věci, jestliže má tato neshoda vliv na určení okruhu dědiců. Tento pokus o odstranění sporu, ač není zákonem výslovně předpokládán (pomineme-li ustanovení 100 odst. 1 věta druhá o. s. ř.), lze chápat také jako projev preventivní funkce činnosti notáře. Jestliže tedy i po pokusu soudního komisaře o odstranění sporu mezi účastníky a sblížení jejich názorů setrvává některý z účastníků na svém odchylném stanovisku, je na místě, aby soud (soudní komisař) o této otázce rozhodl usnesením podle ustanovení 175k odst. 1 o. s. ř. Toto usnesení je ve své podstatě obdobou mezitímního rozsudku ve sporných řízeních, jímž soud rozhoduje o základu věci. 2 Smyslem usnesení podle ustanovení 175k odst. 1 o. s. ř. i mezitímního rozsudku je postavit na jisto otázku, která nemá povahu předběžné otázky a na jejímž řešení závisí rozhodnutí o celé věci, tedy i další průběh řízení či dokazování. Z tohoto pohledu je usnesení podle ustanovení 175k odst. 1 o. s. ř. stejně jako mezitímní rozsudek rozhodnutím ve věci samé, byť jím není rozhodnuto o celé věci. V tomto ohledu nemůžu přisvědčit pochybnostem Z. Ryšánka, neboť mám za to, že pojmem rozhodnutí ve věci samé se (nejen pro účely přípustnosti dovolání) rozumí takové rozhodnutí, které není jen rozhodnutím procesním (tj. týkajícím se vedení řízení nebo některých dalších zákonem stanovených otázek), nikoliv rozhodnutí o celé projednávané věci. Pokud jde o formulaci usnesení, na rozdíl od Z. Ryšánka se nedomnívám, že by formulace vycházející ze znění zákona byla příliš komplikovaná. Naopak mám za to, že výrok jakéhokoliv rozhodnutí se vždy musí v maximální míře opírat o ustanovení zákona. Usnesení podle ustanovení 175k odst. 1 o. s. ř. se netýká pouze účastenství v řízení, nýbrž také otázky okruhu dědiců (i když nepředstavuje konečné řešení dědického práva), a proto považuji za nevhodné výrok koncipovat tak, že se účast nějaké osoby v řízení ukončuje. Výrok usnesení podle ustanovení 175k odst. 1 o. s. ř. by podle mého názoru měl být formulován například takto: Jako se zůstavitelovými dědici bude dále jednáno s poz. synem Jiřím Novákem a poz. dcerou Marií Novákovou. Protože zákon ukládá soudu (soudnímu komisaři) jednat dále s tím, u koho má za to, že je dědicem, není žádný důvod okruh dědiců v tomto usnesení vymezovat negativně, tj. uvedením těch, s nimiž nadále jako s dědici jednáno již nebude. Nacionále účastníků není třeba ve výroku uvádět, protože se uvádějí již v záhlaví (za slovy za účasti ). Právní mocí usnesení podle ustanovení 175k odst. 1 o. s. ř. účast ostatních osob v řízení z titulu tvrzeného dědického práva končí; tuto skutečnost však není možné uvádět ve výroku, nýbrž ji lze zmínit toliko v odůvodnění usnesení, popřípadě v jeho poučení. Zbývá jen poznamenat, že usnesení se doručuje do vlastních rukou ( 175a odst. 3 o. s. ř.), a to všem, s nimiž dosud bylo jednáno jako s účastníky řízení, a odvolání proti němu je přípustné. SKUTKOVÝ SPOR A JEHO ŘEŠENÍ Zbývající část tohoto článku bude věnována skutkovému sporu a procesnímu postupu při jeho řešení. Podle ustanovení 175k odst. 2 o. s. ř. v těchto případech odkáže soud usnesením po marném pokusu o odstranění sporu dohodou účastníků toho z dědiců, jehož dědické právo se jeví jako méně pravděpodobné, aby své právo uplatnil žalobou. K podání žaloby určí lhůtu. Nebude-li žaloba ve lhůtě podána, pokračuje soud v řízení bez zřetele na tohoto dědice. FORMULACE VÝROKU USNESENÍ V praxi se výrok usnesení podle ustanovení 175k odst. 2 o. s. ř. skládá ze dvou částí v první uloží soud některému z dědiců, aby podal žalobu o určení dědického práva, ve druhé jsou definovány důsledky, jaké by mělo nepodání žaloby ve stanovené lhůtě. Ukládá-li se tomu z dědiců, jehož dědické právo se jeví jako méně pravděpodobné, uplatnění jeho práva žalobou, je třeba vymezit: komu se podání žaloby ukládá do kdy musí být žaloba podána ke kterému soudu je třeba ji podat proti komu je třeba ji podat čeho se má žalobou domáhat KOMU ULOŽIT PODÁNÍ ŽALOBY? Za dědice, jehož dědické právo se jeví jako méně pravděpodobné, považuje ustálená soudní praxe toho, kdo popírá odst. 2 věta první o. s. ř. 1720 ČLÁNKY Ad Notam 4/2012 platnost formálně bezvadného právního úkonu či pravdivost jeho obsahu (tedy např. toho, kdo tvrdí neplatnost závěti, popírá existenci důvodů pro vydědění), nebo toho, kdo tvrdí nejisté skutečnosti, které by měly být teprve prokázány, aby založily jeho dědické právo či zvětšily rozsah jeho dědického práva (např. toho, kdo tvrdí, že žil se zůstavitelem ve společné domácnosti za podmínek zakládajících dědické právo). 3 K uplatnění dědického práva žalobou tedy bude třeba odkázat například: toho, kdo tvrdí, že závěť zůstavitele je neplatná, neboť zůstavitel v době jejího sepsání trpěl duševní poruchou, která jej činila k tomuto právnímu úkonu neschopným, ačkoliv závěť sama o sobě nejeví žádné známky neplatnosti toho, kdo tvrdí, že předložená závěť není závětí zůstavitele, ačkoliv v jejím textu je zůstavitel označen jako její pořizovatel nebo u podpisu pořizovatele pod textem závěti jsou uvedeny identifikační údaje zůstavitele, jestliže závažné okolnosti nenasvědčují tomu, že jde pravděpodobně o podvrh toho, kdo popírá pravdivost důvodů vydědění uvedených v závěti či samostatné listině o vydědění, jestliže jejich pravdivost nebyla vyvrácena veřejnou listinou, 4 zejména rozhodnutím vydaným v trestní věci 5 toho, kdo popírá, že určitá osoba je k zůstaviteli v příbuzenském vztahu zakládajícím dědické právo, ačkoliv tento příbuzenský vztah byl doložen matričními doklady, aniž by po prošetření námitek vyšlo najevo například pozdější osvojení toho, kdo tvrdí, že zůstavitel byl jeho otcem, aniž by bylo otcovství zůstavitele doloženo matričním dokladem či pravomocným rozhodnutím soudu toho, kdo tvrdí, že žil se zůstavitelem nejméně po dobu jednoho roku před jeho smrtí ve společné domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o společnou domácnost nebo byl odkázán výživou na zůstavitele LHŮTA K PODÁNÍ ŽALOBY A JEJÍ PRODLOUŽENÍ Protože proti usnesení podle ustanovení 175k odst. 2 o. s. ř. je odvolání přípustné, jeví se jako praktické vázat počátek běhu lhůty k podání žaloby na právní moc dotyčného usnesení. Zpravidla se stanoví lhůta v délce jednoho měsíce. Tato lhůta je lhůtou soudcovskou ( 55 o. s. ř.), a lze ji tedy usnesením prodloužit; o prodloužení lhůty však podle judikatury musí být nejen požádáno, ale i rozhodnuto ještě před uplynutím původně stanovené lhůty. 6 Jedná se o procesní lhůtu 7 (je tedy zachována, dojde-li k odeslání žaloby příslušnému soudu poštou nejpozději v poslední den lhůty) a její zmeškání nelze prominout. 6 PŘÍSLUŠNOST SOUDU K rozhodnutí sporu v souvislosti s řízením o dědictví je podle ustanovení 88 písm. m) o. s. ř. místně příslušný soud, u něhož probíhá řízení o dědictví, tj. soud, který podle ustanovení 38 o. s. ř. pověřil notáře k provedení úkonů v řízení o dědictví; jedná se o výlučnou příslušnost. V první stupni je k rozhodnutí vždy příslušný okresní soud (resp. jinak označený soud se stejnou působností). PASIVNÍ LEGITIMACE VE SPORU Často se zapomíná, že otázka účastenství v řízení o sporné dědické právo není jen záležitostí aktivní legitimace, ale také legitimace pasivní, tj. okruhu osob žalovaných. Výrok pravomocného rozsudku je závazný jen pro účastníky řízení ( 159a odst. 1 o. s. ř.), a proto musejí být účastníky sporného řízení o určení dědického práva všichni, s nimiž bylo jednáno jako s účastníky dědického řízení v době vydání usnesení podle ustanovení 175k odst. 2 o. s. ř. Nedodržení této zásady by vedlo k tomu, že by pravomocný rozsudek soudu o žalobě byl pro dědické řízení nepoužitelný a otázku sporného dědického práva by nebylo možné v dědickém řízení považovat za vyřešenou. Všichni účastníci dědického řízení tedy musí stát ve sporu o dědické právo u civilního soudu buď na straně žalobců, nebo na straně žalovaných. 8 Ve výroku usnesení podle ustanovení 175k odst. 2 o. s. ř. je proto třeba jmenovitě uvést osoby, proti nimž má být žaloba podána; jsou jimi všichni účastníci dědického řízení v době vydání tohoto usnesení, kterým nebylo uloženo žalobu podat, a to i v případě, že jejich postoj k dědickému právu žalobce je neutrální nebo dokonce fakticky stojí na straně žalobce v jeho snaze dědit po zůstaviteli. POVAHA SPORNÉHO ŘÍZENÍ O DĚDICKÉ PRÁVO 3 J. Mikeš, L. Muzikář: Dědické právo v teorii a praxi, Leges, Praha 2011, str o. s. ř odst. 1 o. s. ř. 6 Usnesení Nejvyššího soudu České republiky sp. zn. 21 Cdo 2149/2009 ze dne Dle rozhodnutí cit. v pozn. 6, opačně v op. cit. v pozn. 3, str Rozsudek Nejvyššího soudu České republiky 21 Cdo 1797/2008 ze dne Rozsudek Nejvyššího soudu České republiky 21 Cdo 887/2008 ze dne Rozsudek Nejvyššího soudu České republiky 30 Cdo 940/2004 ze dne Skutečnost, že předmětem sporného řízení má být určení dědického práva určité osoby a nikoliv posouzení sporné skutečnosti nebo právní otázky, které jsou pro takovéto určení významné (např. že důvody vydědění nejsou dány), 9 podle mého názoru není důsledkem vlivu judikatury Nejvyššího soudu České republiky, jak uvádí Z. Ryšánek, nýbrž změny právní úpravy, k níž došlo již s účinností od a na níž praxe ze setrvačnosti nedokázala včas zareagovat. Podle ustanovení 18 notářského řádu č. 95/1963 Sb. totiž soud měl rozhodovat o sporné skutečnosti, zatímco podle ustanovení 175k odst. 2 o. s. ř. má ten z dědiců, jehož 18 Zobrazit více
Povinnosti NNO vyplývající ze zákona proti praní peněz Jiří Tvrdý Finanční analytický útvar Ministerstvo financí 10. dubna 2013 Škody z trestné činnosti svět 1 500 000 000 000 až 6 500 000 000 000 USD/rok Více IDENTIFIKACE A KONTROLA KLIENTA V SOUVISLOSTI S OPATŘENÍMI KOMERČNÍ BANKY, A.S. V OBLASTI PŘEDCHÁZENÍ LEGALIZACE VÝNOSŮ
IDENTIFIKACE A KONTROLA KLIENTA V SOUVISLOSTI S OPATŘENÍMI KOMERČNÍ BANKY, A.S. V OBLASTI PŘEDCHÁZENÍ LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI A FINANCOVÁNÍ TERORISMU Vážená klientko, vážený kliente, rádi Více ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ USTANOVENÍ
Zákon č. 253/2008 Sb. o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ze dne 5. června 2008 ve znění zákona č. 285/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti Více Systém vnitřních zásad
Systém vnitřních zásad (podle zákona č. 253/2008 Sb., zákona č. 254/2008 Sb. a vyhlášky 281/2008 Sb.) Povinná osoba: IČ: Adresa: Osoba zodpovědná za plnění oznamovací povinnosti a k zajišťování průběžného Více Systém vnitřních zásad
Systém vnitřních zásad (podle zákona č. 61/1996 Sb. po novele provedené zákonem č. 284/2004 Sb.) Povinná osoba: IČ: Adresa: Osoba zodpovědná za plnění oznamovací povinnosti a k zajišťování průběžného styku Více Seminář Asociace inkasních agentur Praha, 31. leden 2013
Seminář Asociace inkasních agentur Praha, 31. leden 2013 PRANÍ ŠPINAVÝCH PENĚZ - proškolení ve smyslu zákona č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování Více Předkládání informací a dokladů o skutečném majiteli vybraného dodavatele
Předkládání informací a dokladů o skutečném majiteli vybraného dodavatele Zákon č. 134/2016 Sb. o zadávání veřejných zakázek (dále jen ZZVZ ), přináší oproti předchozí právní úpravě zcela novou povinnost Více Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu
Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu Metodická pomůcka Komory auditorů ČR 1. Účel materiálu Účelem materiálu je poskytnout auditorům Více VYHLÁŠKA. č. 281/2008 Sb. ze dne 1. srpna 2008
Předkládání informací a dokladů o skutečném majiteli vybraného dodavatele po 1. 1. 2017 Zákon č. 134/2016 Sb. o zadávání veřejných zakázek (dále jen ZZVZ ), přináší oproti předchozí právní úpravě zcela Více Prezentace k problematice PRANÍ ŠPINAVÝCH PENĚZ
Prezentace k problematice PRANÍ ŠPINAVÝCH PENĚZ Výklad pojmů Legalizace výnosů z trestné činnosti (praním špinavých peněz) se rozumí jednání sledující zakrytí nezákonného původu jakékoliv ekonomické výhody Více Smlouva o firemním účtu
Strana 4546 Sbírka zákonů č. 300 / 2016 300 ZÁKON ze dne 24. srpna 2016 o centrální evidenci účtů Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: 1 Předmět a účel úpravy Tento zákon upravuje práva Více Z Á K O N č. 253/ S b.
Z Á K O N č. 253/ 2 0 0 8 S b. ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ve znění zákona: - č. 227/2009 Sb., kterým se mění některé Více Základní povinnosti podnikatele podle živnostenského zákona
Základní povinnosti podnikatele podle živnostenského zákona Následující přehled není úplným výčtem povinností podnikatele plynoucích z živnostenského zákona. Pro potřeby rychlého přehledu a základní orientace Více (1) Vklad podle 2 lze provést jen na základě pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu republiky.
Zákon č. 265/1992 Sb., ze dne 28. dubna 1992 o zápisech vlastnických a jiných věcných práv k nemovitostem, ve znění zákona č. 210/1993 Sb., zákona 90/1996 Sb., zákona č. 27/2000 Sb., zákona č. 120/2001 Více Předpis Notářské komory České republiky o Evidenci právních jednání pro případ smrti
Schváleno sněmem NK ČR dne 21.11.2013, souhlas Ministerstva spravedlnosti č.j. 743/2013-OSD-ENA/14 Předpis přijatý sněmem Notářské komory České republiky podle 37 odst. 3 písm. q) zákona č. 358/1992 Sb., Více Věstník ČNB částka 6/2007 ze dne 12. února 2007
Třídící znak 1 0 1 0 7 5 3 0 OPATŘENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY Č. 1 ZE DNE 6. ÚNORA 2007 K VNITŘNÍMU ŘÍDICÍMU A KONTROLNÍMU SYSTÉMU SPOŘITELNÍHO A ÚVĚRNÍHO DRUŽSTVA PRO OBLAST PŘEDCHÁZENÍ LEGALIZACE VÝNOSŮ Více Věstník ČNB částka 12/2007 ze dne 29. května 2007. ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 21. května 2007
Třídící znak 2 1 5 0 7 6 2 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 21. května 2007 kterým se vydává metodika k vybraným povinnostem podle zákona č. 69/2006 Sb., o provádění mezinárodních sankcí, určená Více ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu
ZÁKON č. 253/2008 Sb. ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ve znění zákona: - č. 227/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v Více AML DOTAZNÍK. Příjmení...Jméno..Titul. Obchodní firma, odlišující dodatek... Ulice, č.p. (ev.) Město...PSČ...Stát... Rodné číslo/ič Datum narození
AML DOTAZNÍK Požadovat od klienta informace uvedené v tomto dotazníku ukládá zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorizmu. Ve formuláři Více ČÁST PRVNÍ Úvodní ustanovení. Předmět úpravy
253/2008 Sb. ZÁKON ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ve znění zákonů č. 227/2009 Sb., č. 281/2009 Sb., č. 285/2009 Sb., č. Více Částka 10 Ročník 2005. Vydáno dne 27. července 2005. O b s a h : ČÁST OZNAMOVACÍ
Částka 10 Ročník 2005 Vydáno dne 27. července 2005 O b s a h : ČÁST OZNAMOVACÍ 12. Úřední sdělení České národní banky ze dne 14. července 2005 o vydání metodiky k vybraným povinnostem podle zákona č. 61/1996 Více PROTOKOL O KONTROLE. Úřad pro ochranu osobních údajů, se sídlem Pplk. Sochora 727/27, Praha Holešovice, IČ: (dále jen Úřad )
*UOOUX007THR9* V Praze 4. března 2015 Čj. UOOU-10507/14-10 PROTOKOL O KONTROLE podle zákona č. 101/2000 Sb., o ochraně osobních údajů a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů a zákona č. Více Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
Strana 1442 Sbírka zákonů č. 134 / 2013 134 ZÁKON ze dne 7. května 2013 o některých opatřeních ke zvýšení transparentnosti akciových společností a o změně dalších zákonů Parlament se usnesl na tomto zákoně Více 253/2008 Sb. ZÁKON. ze dne 5. června 2008. o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu
253/2008 Sb. ZÁKON ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu Změna: 285/2009 Sb. Změna: 227/2009 Sb. Změna: 281/2009 Sb., 199/2010 Více Politika výkonu hlasovacích práv
Politika výkonu hlasovacích práv Účinnost ke dni: 22.07.2014 ZFP Investments, investiční společnost, a.s., se sídlem Antala Staška 2027/79, Krč, 140 00 Praha 4, IČO 242 52 654, zapsaná v obchodním rejstříku, Více Smlouva o běžném účtu
Smlouva o běžném účtu Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Mgr. Karla Šimoníková. Dostupné z Metodického portálu www.sstrnb.cz/sablony, financovaného z ESF a státního rozpočtu Více ZPROSTŘEDKOVANÁ IDENTIFIKACE
METODICKÁ POMŮCKA k provádění identifikace podle 10 zákona č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu Zákon č. 253/2008 Sb., o některých Více ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ USTANOVENÍ
Zákon č. 253/2008 Sb. o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ze dne 5. června 2008 ve znění zákona č. 285/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti Více FINANČNÍ ANALYTICKÝ ÚTVAR MINISTERSTVA FINANCÍ ČR
FINANČNÍ ANALYTICKÝ ÚTVAR MINISTERSTVA FINANCÍ ČR Ing. Libor Kazda Finanční analytický útvar Ministerstvo financí 2015 Finanční analytický útvar Ministr financí Náměstek ministra sekce 05 Odd. 2401 Mezinárodní Více Klient Se sídlem IČ: Jednající
Klient Se sídlem IČ: Jednající (dále jen klient ) a Pojišťovací makléřství INPOL a.s. se sídlem Praha 4 Braník, Bezová 1658 IČ: 63 99 85 99 Zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze Více ZÁKON č. 253/2008 Sb.
ZÁKON č. 253/2008 Sb. ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ Více Žádost. Obec s rozšířenou působností
Obec s rozšířenou působností Kraj Žádost o poskytnutí příspěvku na zachování a obnovu kulturní památky z programu Podpora obnovy kulturních památek prostřednictvím obcí s rozšířenou působností 1. Žadatel Více Identifikace Investora - právnická osoba EUR
FCZIDENCPI-2-201605 Identifikace Investora Pravidla pro vyplnění tohoto formuláře - povinné údaje formuláře k vyplnění V uvedených případech vyplňujete následující části tohoto formuláře: Investor Právnická Více (4) Výkon vojenské činné služby nebo civilní služby je překážkou výkonu dobrovolnické služby.
Platné znění částí zákona č. 198/2002 Sb., o dobrovolnické službě a o změně některých zákonů (zákon o dobrovolnické službě), ve znění zákona č. 436/2004 Sb., zákona č. 495/2005 Sb., zákona č. 420/2011 Více ČÁST PRVNÍ Základní ustanovení
Předpis přijatý sněmem Notářské komory České republiky podle 37 odst. 3 písm. o) zákona č. 358/1992 Sb., o notářích a jejich činnosti (notářský řád), ve znění pozdějších předpisů, k němuž udělilo souhlas Více Z Á K O N č. 253/ 2 0 0 8 S b.
Z Á K O N č. 253/ 2 0 0 8 S b. ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ve znění zákona: - č. 227/2009 Sb., kterým se mění některé Více ČL. 2 PRAVIDLA REGISTRACE ZÁKAZNÍKŮ
1 Technické podmínky provozu ČL. 2 PRAVIDLA REGISTRACE ZÁKAZNÍKŮ Na základě Pravidel pro přístup pro regulovaný trh a Pravidel pro přístup pro mnohostranný obchodní systém RM-S se upravují obecné podrobnosti Více O B C H O D N Í V E Ř E J N O U S O U T Ě Ž na prodej zemědělských pozemků ve vlastnictví státu a ve správě PF ČR
POZEMKOVÝ FOND ČESKÉ REPUBLIKY Sídlo: Praha 3, Husinecká 1024/11a, PSČ 130 00, IČ: 45797072, DIČ: CZ45797072 Zapsán v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze, odd. A, vložka 6664 vyhlašuje Více 253/2008 Sb. ZÁKON ze dne 5. června o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ČÁST PRVNÍ
Ve znění zákona č. 285/2009 Sb. 253/2008 Sb. ZÁKON ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu Parlament se usnesl na tomto zákoně České Více Obec s rozšířenou působností. Kraj. Žádost
Obec s rozšířenou působností. Kraj. Žádost o zařazení do programu Podpora obnovy kulturních památek prostřednictvím obcí s rozšířenou působností v roce 2012 1. Akce obnovy kulturní památky Název akce obnovy: Více O B C H O D N Í V E Ř E J N O U S O U T Ě Ž na prodej zemědělských pozemků ve vlastnictví státu a ve správě PF ČR
POZEMKOVÝ FOND ČESKÉ REPUBLIKY Sídlo: Praha 3, Husinecká 1024/11a, PSČ 130 00, IČ: 45797072, DIČ: CZ45797072 Zapsán v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze, odd. A, vložka 6664 vyhlašuje Více 254/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 13. dubna 2004
254/2004 Sb. ZÁKON ze dne 13. dubna 2004 o omezení plateb v hotovosti a o změně zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů Změna: 303/2008 Sb. Změna: 281/2009 Sb. Změna: Více obsahující údaje platné v době podání žádosti včetně informací o podaném návrhu na zápis do příslušné evidence, který nebyl ke dni podání žádosti
Strana 348 32 VYHLÁŠKA ze dne 18. ledna 2010 o platebních systémech s neodvolatelností zúčtování Česká národní banka stanoví podle 142 zákona č. 284/2009 Sb., o platebním styku, (dále jen zákon ) k provedení Více SMLOUVA O ZAJIŠŤOVÁNÍ SPRÁVY SPOLEČNÝCH ČÁSTÍ DOMU.
SMLOUVA O ZAJIŠŤOVÁNÍ SPRÁVY SPOLEČNÝCH ČÁSTÍ DOMU. Podle příslušných ustanovení obchodního zákoníku, zejména ustanovení 566 a 575 a ve smyslu zákona č.72/1994sb. v platném znění, kterým se upravují některé Více 18. BŘEZNA 2013 PHILIP MORRIS ČR A.S. MARTIN HLAVÁČEK SMLOUVA O VÝKONU FUNKCE ČLENA PŘEDSTAVENSTVA
18. BŘEZNA 2013 PHILIP MORRIS ČR A.S. A MARTIN HLAVÁČEK SMLOUVA O VÝKONU FUNKCE ČLENA PŘEDSTAVENSTVA OBSAH ČLÁNEK STRANA 1. PŘEDMĚT SMLOUVY... 1 2. ROZSAH OPRÁVNĚNÍ ČLENA... 2 3. DŮVĚRNOST... 3 4. ODMĚNA Více O B C H O D N Í V E Ř E J N O U S O U T Ě Ž na prodej zemědělských pozemků ve vlastnictví státu a ve správě PF ČR
POZEMKOVÝ FOND ČESKÉ REPUBLIKY Sídlo: Praha 3, Husinecká 1024/11a, PSČ 130 00, IČ: 45797072, DIČ: CZ45797072 Zapsán v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze, odd. A, vložka 6664 vyhlašuje Více Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu
Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu Metodická pomůcka Komory auditorů ČR 1. Účel materiálu Účelem materiálu je poskytnout auditorům Více Notářství - Organizace a úkoly. 29. září 2009 JUDr. Ing. Radovan Dávid
Notářství - Organizace a úkoly 29. září 2009 JUDr. Ing. Radovan Dávid Právní úprava Především zákon č. 358/1992 Sb., notářský řád Vyhláška č. 196/2001 Sb., o odměnách a náhradách notářů a správců dědictví Více ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA. o výsledku přezkoumání hospodaření za období od do územního samosprávného celku MĚSTO PILNÍKOV
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření za období od 01.01.2015 do 31.12.2015 územního samosprávného celku MĚSTO PILNÍKOV Obsah: Zpráva auditora Přehled právních předpisů Stanovisko Více komunitní portál o rekodifikaci
K NOZ 353: 353 (1) Nadace nesmí poskytnout nadační příspěvek osobě, která je členem jejího orgánu nebo která je zaměstnancem nadace, ani osobě jim blízké. (2) Nejsou-li pro to důvody zvláštního zřetele Více FAÚ Finanční analytický útvar. Ministerstvo financí ČR Mgr. René Urban
FAÚ Ministerstvo financí ČR Mgr. René Urban 1. FAÚ - Obsah prezentace Činnost FAÚ Zákonná úprava Spolupráce s Policií ČR, daňovou a celní správou 2. - zařazení, struktura Ministr financí Náměstek ministra Více SMLOUVA O POSKYTNUTÍ DOTACE Z ROZPOČTU JIHOMORAVSKÉHO KRAJE NA ROZVOJ PODNIKATELSKÉHO PROJEKTU
SMLOUVA O POSKYTNUTÍ DOTACE Z ROZPOČTU JIHOMORAVSKÉHO KRAJE NA ROZVOJ PODNIKATELSKÉHO PROJEKTU Smluvní strany: 1. Jihomoravský kraj zastoupený: Ing. Stanislavem Juránkem hejtmanem Jihomoravského kraje Více Schváleno sněmem NK ČR dne 21.11.2013, souhlas Ministerstva spravedlnosti č.j. 743/2013-OSD-ENA/14
Pozvánka na řádnou valnou hromadu představenstvo obchodní společnosti CREAM SICAV, a.s. IČ: 285 45 320 se sídlem Nuselská 262/34, Nusle, 140 00 Praha 4 zapsané v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem Více Věstník ČNB částka 4/2011 ze dne 28. dubna 2011. ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 19. dubna 2011
Třídící znak 2 0 5 1 1 5 6 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 19. dubna 2011 o registraci zastoupení zahraničních bank a finančních institucí vykonávajících bankovní činnost Česká národní banka Více 9. funkční období. Návrh zákona o některých opatřeních ke zvýšení transparentnosti akciových společností a o změně dalších zákonů
52 9. funkční období 52 Návrh zákona o některých opatřeních ke zvýšení transparentnosti akciových společností a o změně dalších zákonů (Navazuje na sněmovní tisk č. 715 z 6. volebního období PS PČR) Lhůta Více Procesní úprava. Zákon o zvláštních řízeních soudních (dále ZZŘ) Zákon o veřejných rejstřících fyzických a právnických osob (dále jen ZVŘ)
Procesní úprava Zákon o zvláštních řízeních soudních (dále ZZŘ) Zákon o veřejných rejstřících fyzických a právnických osob (dále jen ZVŘ) ZZŘ Účinnost od 1.ledna 2014 Ve vztahu k občanskému soudnímu řádu Více Smlouva o vkladovém účtu s výpovědní lhůtou
Smlouva o vkladovém účtu s výpovědní lhůtou Moravský Peněžní Ústav spořitelní družstvo, se sídlem Praha, Nové Město, Senovážné náměstí 1375/19, PSČ 110 00, IČ 25307835, zapsané v obchodním rejstříku vedeném Více RSJ Private Equity investic nı fond s prome nny m za kladnı m kapita lem, a.s. Politika vy konu hlasovacı ch pra v
RSJ Private Equity investic nı fond s prome nny m za kladnı m kapita lem, a.s. Politika vy konu hlasovacı ch pra v Účinnost ke dni: 27.4.2016 Stránka 1 z 6 1. Úvodní ustanovení I. Zásady pro výkon hlasovacích Více Věstník ČNB částka 9/2011 ze dne 4. srpna ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 28. července 2011
Třídící znak 2 1 2 1 1 5 6 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 28. července 2011 o seznamu minimálních záznamů, které povinné osoby vedou podle zákona o podnikání na kapitálovém trhu I. Působnost Více ze dne 5. června 2008 o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu
Ročník 2008 SBÍRKA ZÁKONŮ ČESKÁ REPUBLIKA Částka 80 Rozeslána dne 8. července 2008 Cena Kč 56, OBSAH: 253. Zákon o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu Více Předpis Notářské komory České republiky o Seznamu listin o manželském majetkovém režimu
Schváleno sněmem NK ČR dne 21.11.2013, souhlas Ministerstva spravedlnosti č.j. 743/2013-OSD-ENA/14 Předpis přijatý sněmem Notářské komory České republiky podle 37 odst. 3 písm. u) zákona č. 358/1992 Sb., Více Tato kvalifikační dokumentace (dále jen KD ) upravuje podrobným způsobem vymezení a způsob prokázání kvalifikačních předpokladů.
Kvalifikační dokumentace k nadlimitní veřejné zakázce na služby dle přílohy č.2 vyhlášené v zadávacím řízení dle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon Více ČL. 2 PRAVIDLA REGISTRACE ZÁKAZNÍKŮ
POZEMKOVÝ FOND ČESKÉ REPUBLIKY Sídlo: Praha 3, Husinecká 1024/11a, PSČ 130 00, IČ: 45797072, DIČ: CZ45797072 Zapsán v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze, odd. A, vložka 6664 vyhlašuje Více INFORMAČNÍ ŘÁD KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY
INFORMAČNÍ ŘÁD KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY Informační řád o zjišťování údajů o statutárních auditorech, auditorských společnostech, asistentech auditora, auditorech z jiných členských zemí Evropské Více ZPROSTŘEDKOVATELSKÁ SMLOUVA uzavřená dle ustanovení 642 a n. zákona č. 513/1991 Sb., obchodního zákoníku mezi smluvními stranami
ZPROSTŘEDKOVATELSKÁ SMLOUVA uzavřená dle ustanovení 642 a n. zákona č. 513/1991 Sb., obchodního zákoníku mezi smluvními stranami 1. DEDICATION s.r.o. IČ: 243 12 231 se sídlem Prokopova 156/11, 130 00, Více Podnikatelské subjekty. Daně - základní principy. Ing. N. Kulišťáková Cahlíková, Ph.D.
Podnikatelské subjekty. Daně - základní principy. Ing. N. Kulišťáková Cahlíková, Ph.D. Podnikatel Podnikatel je fyzická nebo právnická osoba, která soustavně podniká. Nezáleží přitom na objemu podnikatelských Více Ochrana pred praním špinavých peňazí v kontexte novej právnej úpravy v Európskej únii
Ochrana pred praním špinavých peňazí v kontexte novej právnej úpravy v Európskej únii Merzinárodní vědecká a odborná konference Oktober 8/2015 Bratislava, Loft Hotel, Slovenská republika Problematika převzaté Více Kurzové rozdíly a valutové pokladny
KURZOVÉ ROZDÍLY KUR str. 1 Kurzové rozdíly a valutové pokladny Právní úprava: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů zejména: 4 odst. 12 povinnost vést účetnictví v peněžních Více b) originálem originál listiny nebo úředně ověřená kopie listiny, c) údaji o odborné praxi 1. informace o druhu odborné praxe,
Sbírka zákonů č. 215 / 2012 Strana 3067 215 VYHLÁŠKA ze dne 15. června 2012 o odborné způsobilosti pro distribuci některých produktů na finančním trhu Česká národní banka stanoví podle 170 odst. 1 zákona Více 91/2006 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 27. února 2006, kterou se provádí zákon o platebním styku
91/2006 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 27. února 2006, kterou se provádí zákon o platebním styku Česká národní banka stanoví podle 18d odst. 3 zákona č. 124/2002 Sb., o převodech peněžních prostředků, elektronických Více POZVÁNKA NA ŘÁDNOU VALNOU HROMADU
POZVÁNKA NA ŘÁDNOU VALNOU HROMADU Představenstvo První novinové společnosti a.s. se sídlem v Praze 9, Horní Počernice, Paceřická 1/2773, PSČ: 193 00, IČ: 45795533, zapsané v obch. rejstříku vedeném Městským Více 69/2006 Sb. ZÁKON ze dne 3. února 2006. o provádění mezinárodních sankcí ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ USTANOVENÍ. Předmět úpravy
69/2006 Sb. ZÁKON ze dne 3. února 2006 o provádění mezinárodních sankcí Ve znění zákona č. 227/2009 Sb., 281/2009 Sb., 139/2011 Sb. Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ Více ŽÁDOST (2015) o zařazení do programu Podpora obnovy kulturních památek prostřednictvím obcí s rozšířenou působností
Identifikace žádosti PID ORP: vyplní ORP Identifikace žádosti PID MK: vyplní MK Obec s rozšířenou působností: Kraj: Ministerstvo kultury ČR, Maltézské náměstí 1, 118 11, Praha 1 Malá Strana, tel.: 257 Více Nový Občanský zákonník Od 1.1.2014
Nový Občanský zákonník Od 1.1.2014 Díl 11 Závazky ze smlouvy o účtu, jednorázovem vkladu, akreditívu a inkasu 2662 2675 NOZ NOZ neupravuje tzv. platební účet Upravuje Zákon č. 284/2009 Sb. o platebním Více ŽÁDOST O OTEVŘENÍ A VEDENÍ BANKOVNÍHO ÚČTU mbusiness KONTO SE SLUŽBOU mtransfer
ŽÁDOST O OTEVŘENÍ A VEDENÍ BANKOVNÍHO ÚČTU mbusiness KONTO SE SLUŽBOU mtransfer I. Údaje o firmě Obchodní jméno 2 *: Zkrácené obchodní jméno 3 *: 9. 2. 204 IČ*: DIČ: Právní forma 4 *: Zapsaná v*: ŽR / Více Identifikace Investora právnická osoba
Identifikace Investora právnická osoba v3 v+ I. Společnost Prostřednictvím tohoto formuláře získává Generali Investments CEE, investiční společnost, a.s. se sídlem Praha 4, Na Pankráci 1720/123, 140 21, Více finco rl~ člen Komory auditorů ČR, Č. osvědčení 206 spol.sr.o.
finco rl~ člen Komory auditorů ČR, Č. osvědčení 206 spol.sr.o., ZPRAVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření za období od 01. 01. 2013 do 31.12.2013 územního samosprávného celku MĚSTO Více Pravidla pro poskytování dotací nebo návratné finanční výpomoci z rozpočtu města Krásno
Pravidla pro poskytování dotací nebo návratné finanční výpomoci z rozpočtu města Krásno I. Předmět úpravy Tato pravidla upravují poskytování dotací, nebo návratné finanční výpomoci (dále pouze dotace ) Více ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 12. ledna 2015
Třídící znak 2 0 1 1 5 5 6 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 12. ledna 2015 k některým ustanovením zákona o bankách a zákona o spořitelních a úvěrních družstvech týkajícím se jednotné licence Více Právní úprava požadavku na zvláštní formu plné moci v některých zemích EU
Právní úprava požadavku na zvláštní formu plné moci v některých zemích EU Země Belgie Bulharsko Chorvatsko Estonsko Právní úprava Čl. 2 zákona č. 10-10-1913 obsahuje stejný požadavek pro formu plné moci Více VZOR Veřejnoprávní smlouva o poskytnutí dotace
Příloha č. 2. Programu statutárního města Přerova pro poskytování dotací na obnovu exteriéru památkově významných staveb na území města Přerova pro rok 2017 VZOR Veřejnoprávní smlouva o poskytnutí dotace Více PRAVIDLA PŘIJÍMÁNÍ A PŘEDÁVÁNÍ POKYNŮ
PRAVIDLA PŘIJÍMÁNÍ A PŘEDÁVÁNÍ POKYNŮ Vnitřní směrnice č. 5/2015 Určena: Vytvořil: Schválil: Pro zákazníky Zprostředkovatele Compliance Jednatelka společnosti Platnost od: 1. 2. 2015 Účinnost od: 1. 2. Více Požadované doklady pro výplatu náhrad vkladů oprávněným osobám na pobočce
Požadované doklady pro výplatu náhrad vkladů oprávněným osobám na pobočce 1. Oprávněná osoba: Fyzická osoba Fyzická osoba prokazuje svoji totožnost platným průkazem totožnosti: a) osoba se státní příslušností Více OBCHODNÍ VEŘEJNOU SOUTĚŽ na prodej zemědělských pozemků ve vlastnictví státu a ve správě PF ČR
POZEMKOVÝ FOND ČESKÉ REPUBLIKY Sídlo: Praha 3, Husinecká 104/11a, PSČ 130 00, IČ: 4579707, DIČ: CZ4579707 Zapsán v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze, odd. A, vložka 6664 vyhlašuje v souladu Více Zápis z kontroly vedení administrativy a souladu činnosti výboru se zákonem o vlastnictví bytů a stanovami
Zápis z kontroly vedení administrativy a souladu činnosti výboru se zákonem o vlastnictví bytů a stanovami Oznámení o zahájení kontroly: 10. 8. 2012 Upřesnění kontroly včetně požadavku na dodání podkladů: Více SMLOUVA O VÝKONU FUNKCE
SMLOUVA O VÝKONU FUNKCE společnost Měšťanský pivovar v Poličce, a.s., IČ 601 12 344, se sídlem Polička, Pivovarská 151, PSČ 572 14, zapsaná u Krajského soudu Hradec Králové, oddíl B, vložka 1057, zastoupena Více Váš dopis značka / ze dne Naše značka Vyřizuje / linka Karlovy Vary neuvedena / 07.02.2011 526/ObŽÚ/11-2 MALÝ / 700 14.02.2011
Pan Zeqirja Sahatciu jednatel společnosti Z-PRINC GOLD, s.r.o. Stará Louka 326/64 360 01 Karlovy Vary ----------------------------------------------- IČ 263 55 906 Váš dopis značka / ze dne Naše značka Více PRAVIDLA PRO POSKYTOVÁNÍ DOTACÍ Z ROZPOČTU OBCE DOBRÁ VODA U ČESKÝCH BUDĚJOVIC (dále jen pravidla) I. Základní ustanovení
PRAVIDLA PRO POSKYTOVÁNÍ DOTACÍ Z ROZPOČTU OBCE DOBRÁ VODA U ČESKÝCH BUDĚJOVIC (dále jen pravidla) I. Základní ustanovení 1. Účelem těchto Pravidel je stanovit jednotný postup při poskytování dotací z Více Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu
Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu Metodická pomůcka Komory auditorů ČR 1. Účel materiálu Účelem materiálu je poskytnout auditorům Více USNESENÍ PŘEDSTAVENSTVA ČESKÉ ADVOKÁTNÍ KOMORY č. 1/1997 Věstníku. ze dne 31. října 1996,
USNESENÍ PŘEDSTAVENSTVA ČESKÉ ADVOKÁTNÍ KOMORY č. 1/1997 Věstníku ze dne 31. října 1996, kterým se stanoví pravidla profesionální etiky a pravidla soutěže advokátů České republiky (etický kodex), ve znění Více STÁTNÍ ÚŘAD PRO JADERNOU BEZPEČNOST R O Z H O D N U T Í
STÁTNÍ ÚŘAD PRO JADERNOU BEZPEČNOST Senovážné náměstí 9, 110 00 Praha 1 V Praze dne: 17. 12. 2014 Č. j.: SÚJB/OKNJZ/28297/2014 Číslo spisu: 23359/2014 Vyřizuje útvar: Odbor pro kontrolu nešíření ZHN R Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření
C.J. AUDIT s.r.o. Auditorská společnost, číslo osvědčení Komory auditorů ČR - 442 Senovážná 86/1, 460 01 Liberec 12, IČ 25495542 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Města Hrádek nad Nisou za období Více POSTUP PRO VYŘIZOVÁNÍ REKLAMACÍ A STÍŽNOSTÍ (REKLAMAČNÍ ŘÁD) 1. Náležitosti reklamace a stížnosti
POSTUP PRO VYŘIZOVÁNÍ REKLAMACÍ A STÍŽNOSTÍ (REKLAMAČNÍ ŘÁD) Každý klient GE Money Bank, a.s. (dále jen Banka ) má právo vyjádřit svou nespokojenost s poskytovanými bankovními službami, produkty či chováním Více Zákon o zadávání veřejných zakázek

References: de lege ferenda
 zákona č. 253
 zákona č. 253
 zákona č. 253
 zákona č. 253
 zákona č. 253
 zákona č. 253
 zákona č. 253
 zákona č. 253
 soud 
 soud 
 soud 
 soud 
 soud 
 soud 
 soud 
 soud 
 soud 
 soud 
 zákona č. 285
 zákona č. 253
 zákona č. 254
 zákona č. 61
 zákona č. 253
 zákona č. 210
 zákona č. 27
 zákona č. 120
 zákona č. 358
 zákona č. 69
 zákona č. 61
 zákona č. 101
 zákona č. 253
 zákona č. 285
 zákona č. 198
 zákona č. 436
 zákona č. 495
 zákona č. 420
 zákona č. 358
 ČL. 2
 ČL. 2
 zákona č. 285
 zákona č. 337
 zákona č. 284
 zákona č.72
 zákona č. 358
 zákona č. 137
 ČL. 2
 zákona č. 513
 zákona č. 513
 zákona č. 124
 zákona č. 227
 Čl. 2
 zákona č. 10