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Timestamp: 2019-05-24 18:20:30+00:00

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SECCION 2.ª RENDIMIENTOS DEL CAPITAL - L. 40/1998, de 9 de diciembre, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas...
SECCION 2.ª RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
Art. 19. Definición de rendimientos del capital.
Art. 20. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.
Esta redacción del artículo 20 ha sido establecida por el artículo 10 de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, , con efectos a partir del día 1 de enero de 2003.
La redacción inicial era la siguiente: “Artículo 20. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.
2. Se computará como rendimiento íntegro el importe que por todos los conceptos se reciba del adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario, incluido, en su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes cedidos con el inmueble y excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.”
Art. 21. Gastos deducibles y reducciones.
Esta redacción del artículo 21 ha sido establecida por el artículo 11 de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, , con efectos a partir del día 1 de enero de 2003.
La redacción inicial era la siguiente: “Artículo 21. Gastos deducibles y reducciones.
El cómputo del período de generación, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deberá tener en cuenta el número de años de fraccionamiento, en los términos que reglamentariamente se establezcan. “
Art. 22. Rendimiento en caso de parentesco.
Art. 23. Rendimientos íntegros del capital mobiliario.
1.° Los dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad.
2.° Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos, excepto la entrega de acciones liberadas que, estatutariamente o por decisión de los órganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos análogos de una entidad por causa distinta de la remuneración del trabajo personal.
3.° Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, sobre los valores o participaciones que representen la participación en los fondos propios de la entidad.
4.° Cualquier otra utilidad, distinta de las anteriores, procedente de una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe.
5.° La distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones. El importe obtenido minorará, hasta su anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributará como rendimiento del capital mobiliario.
Esta redacción de la letra a) del apartado 1 del artículo 23 ha sido establecida por el artículo 12. uno de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, , con efectos a partir del día 1 de enero de 2003. Dicho artículo 12 modificó el apartado 1 del artículo 23 en su totalidad.
Asimismo, se aplicará el porcentaje del 100 por ciento a los rendimientos que correspondan a beneficios que hayan tributado a los tipos previstos en el apartado 8 del artículo 26 de la Ley 43/1995.
A estos efectos, se considerará que los rendimientos percibidos proceden en primer lugar de dichos beneficios.
Esta redacción de la letra b) del apartado 1 del artículo 23 ha sido establecida por el artículo tercero. Dos de la Ley 36/2003, de 11 de diciembre , con efectos desde el 13 de noviembre de 2003. Con anterioridad esta letra b) del apartado 1 había sido modificada por el Real Decreto-Ley 2/2003, de 25 de abril , el cual con efectos a partir del día 27 de abril de 2003, establecía la siguiente redacción: “b) Los rendimientos íntegros a que se refiere la letra anterior, en cuanto procedan de entidades residentes en territorio español, se multiplicarán por los siguientes porcentajes:
- 125 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.2 de la Ley 43/1995 , de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
- 100 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.5 y 6 y las acogidas al régimen especial regulado en el capítulo III del título VIII, de la Ley 43/1995 , de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990 , de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, de la distribución de la prima de emisión y de las operaciones descritas en los puntos 3. y 4. de la letra a) anterior. Se aplicará, en todo caso, este porcentaje a los rendimientos que correspondan a valores o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aquellos se hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisión de valores homogéneos. En caso de entidades en transparencia fiscal, se aplicará este mismo porcentaje por los contribuyentes cuando las operaciones anteriormente descritas se realicen por la entidad transparente.
Se aplicará, en todo caso, el porcentaje del 100 por ciento a los rendimientos que correspondan a beneficios que hayan tributado a los tipos previstos en el apartado 8 del artículo 26 de la Ley 43/1995 , de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. A estos efectos, se considerará que los rendimientos percibidos proceden en primer lugar de dichos beneficios.”
La redacción anterior de esta letra establecida por el artículo 12. uno de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, , con efectos a partir del día 1 de enero de 2003, era la siguiente: “b) Los rendimientos íntegros a que se refiere el párrafo anterior, en cuanto procedan de entidades residentes en territorio español, se multiplicarán por los siguientes porcentajes:
125 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.2 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre , del Impuesto sobre Sociedades.
100 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.5 y 6 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre , del Impuesto sobre Sociedades, y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 19 de diciembre , sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, de la distribución de la prima de emisión y de las operaciones descritas en los apartados 3.° y 4.° del párrafo a) anterior.
Se aplicará, en todo caso, este porcentaje a los rendimientos que correspondan a beneficios que hayan tributado a los tipos previstos en el apartado 8 del artículo 26 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre , del Impuesto sobre Sociedades. A estos efectos, se considerará que los rendimientos percibidos proceden en primer lugar de dichos beneficios.
Se aplicará, en todo caso, este porcentaje del 100 por 100 a los rendimientos que correspondan a valores o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aquéllos se hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisión de valores homogéneos.
En el caso de valores o participaciones no admitidos a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles, el plazo será de un año.
La redacción inicial del apartado 1 del artículo 23 era la siguiente: “1. Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad.
a) Quedan incluidos dentro de esta categoría los siguientes rendimientos, dinerarios o en especie.
1. Los dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad.
2. Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos, excepto la entrega de acciones liberadas, que, estatutariamente o por decisión de los órganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos análogos de una entidad por causa distinta de la remuneración del trabajo personal.
3. Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, sobre los valores o participaciones que representen la participación en los fondos propios de la entidad.
4. Cualquier otra utilidad, distinta de las anteriores, procedente de una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe.
5. La distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones. El importe obtenido minorará, hasta su anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributará como rendimiento del capital mobiliario.
Este punto 5º de la letra a) del apartado 1 del artículo 23 fue añadido con efectos a partir del 1 de enero del año 2001 por el artículo 23.uno de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre .
125 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.2 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades .
100 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.5 y 6 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades , y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas , de la distribución de la prima de emisión y de las operaciones descritas en los puntos 3. y 4. de la letra a) anterior. Se aplicará, en todo caso, este porcentaje a los rendimientos que correspondan a valores o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aquéllos se hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisión de valores homogéneos. En caso de entidades en transparencia fiscal, se aplicará este mismo porcentaje por los contribuyentes cuando las operaciones anteriormente descritas se realicen por la entidad transparente.
Se aplicará, en todo caso, el porcentaje del 100 por 100 a los rendimientos que correspondan a beneficios que hayan tributado a los tipos previstos en el apartado 8 del artículo 26 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades . A estos efectos, se considerará que los rendimientos percibidos proceden en primer lugar de dichos beneficios.
Esta redacción de la letra b) del apartado 1 del artículo 23 fue establecida con efectos a partir del 25 de junio del año 2000 por el artículo tercero del Real Decreto-Ley 2/2000, de 23 de junio .
La redacción anterior a efectos de las situaciones nacidas durante su vigencia, era la siguiente: “Los rendimientos íntegros a que se refiere la letra anterior, en cuanto procedan de entidades residentes en territorio español, se multiplicarán por los siguientes porcentajes:
100 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artículo 26.5 y 6 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, de la distribución de la prima de emisión y de las operaciones descritas en los puntos 3. y 4. de la letra a) anterior. Se aplicará, en todo caso, este porcentaje a los rendimientos que correspondan a valores o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aquéllos se hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisión de valores homogéneos. En caso de entidades en transparencia fiscal, se aplicará este mismo porcentaje por los contribuyentes cuando las operaciones anteriormente descritas se realicen por la entidad transparente.
En el caso de valores o participaciones no admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles, el plazo previsto en el párrafo anterior será de un año.”
1º. Los rendimientos procedentes de cualquier instrumento de giro, incluso los originados por operaciones comerciales, a partir del momento en que se endose o transmita, salvo que el endoso o cesión se haga como pago de un crédito de proveedores o suministradores.
2º. La contraprestación, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.
3º. Las rentas derivadas de operaciones de cesión temporal de activos financieros con pacto de recompra.
4º. Las rentas satisfechas por una entidad financiera como consecuencia de la transmisión, cesión o transferencia, total o parcial, de un crédito titularidad de aquélla.
Este punto 6 del artículo 23 ha sido añadido con efectos a partir del 15 de diciembre del año 2000 por el artículo 22 de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre .
7. No se integrarán en la renta del período impositivo los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren los apartados 1.° y 2.° del párrafo a) del apartado 1 de este artículo, que procedan de beneficios obtenidos en períodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye hubiera tributado en el régimen de las sociedades patrimoniales.
Este punto 7 del artículo 23 ha sido añadido por el artículo 12. dos de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, , con efectos a partir del día 1 de enero de 2003.
Art. 24. Gastos deducibles y reducciones.
A estos efectos, se considerarán como gastos de administración y depósito aquellos importes que repercutan las empresas de servicios de inversión, entidades de crédito u otras entidades financieras que, de acuerdo con la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores , tengan por finalidad retribuir la prestación derivada de la realización por cuenta de sus titulares del servicio de depósito de valores representados en forma de títulos o de la administración de valores representados en anotaciones en cuenta.
Esta redacción del apartado 2 del artículo 24 ha sido establecida por el artículo 13 de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, , con efectos a partir del día 1 de enero de 2003.
La redacción inicial era la siguiente: “2. Como regla general, los rendimientos netos se computarán en su totalidad, excepto que les sea de aplicación alguna de las reducciones siguientes:
Este porcentaje fue modificado por el artículo 15 de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre , la cual derogó el Real Decreto-Ley 3/2000, de 23 de junio manteniendo idéntica su redacción. El citado Real Decreto-Ley 3/2000 entró en vigor con fecha 25 de junio de 2000.
El porcentaje establecido en la redacción inicial, a efectos de las situaciones nacidas durante su vigencia, era el 60 por 100.
Este porcentaje ha sido modificado por el artículo 15 de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre , la cual deroga el Real Decreto-Ley 3/2000, de 23 de junio manteniendo idéntica su redacción. El citado Real Decreto-Ley 3/2000 entra en vigor con fecha 25 de junio de 2000.
El porcentaje establecido en la redacción inicial, a efectos de las situaciones nacidas durante su vigencia, era el 70 por 100.
e) Reglamentariamente podrán establecerse fórmulas simplificadas para la aplicación de las reducciones a las que se refiere la letra b) de este apartado.”
Se trate de instituciones de inversión colectiva adaptadas a la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de Inversión Colectiva .
La inversión de las provisiones deberá efectuarse en los activos aptos para la inversión de las provisiones técnicas, recogidos en el artículo 50 del Reglamento de ordenación y supervisión de los seguros privados, aprobado por Real Decreto 2486/1998, de 20 de noviembre , con excepción de los bienes inmuebles y derechos reales inmobiliarios.
Las inversiones de cada conjunto de activos deberán cumplir los límites de diversificación y dispersión establecidos, con carácter general, para los contratos de seguro por la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados , su Reglamento, aprobado por el Real Decreto 2486/1998, de 20 de noviembre , y demás normas que se dicten en desarrollo de aquélla.
Esta redacción del apartado 3 del artículo 24 ha sido establecida con efectos a partir del 15 de diciembre del año 2000 por el por el artículo 16 de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre .
La redacción anterior de este apartado 3, añadido por el artículo 1, tres de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, con efectos desde 1 de enero del año 2000, era la siguiente: “Las reducciones previstas en la letra b) del apartado 2 de este artículo no resultarán aplicables a los rendimientos derivados de percepciones de contratos de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de inversión, salvo que en tales contratos concurra alguna de las siguientes circunstancias:

References: artículo 20
 artículo 10
 artículo 21
 artículo 11
 artículo 23
 artículo 12
 artículo 12
 artículo 23
 artículo 26
 artículo 23
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 12
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 23
 artículo 23
 artículo 23
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 23
 artículo 26
 artículo 23
 artículo 22
 artículo 23
 artículo 12
 artículo 24
 artículo 13
 artículo 15
 artículo 15
 artículo 50
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 24
 artículo 16
 artículo 1