Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/ibpbii-1-436-138-14-asz
Timestamp: 2017-10-20 09:11:12+00:00

Document:
IBPBII/1/436-138/14/ASz | Interpretacja indywidualna
Czy spłata kredytu przez rodziców wiąże się z powstaniem u Wnioskodawczyni obowiązku podatkowego określonego w ustawie od spadków i darowizn, oraz czy istnieje potrzeba informowania urzędu skarbowego w postaci druku SD-Z2 po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku o zaistniałym zdarzeniu?
IBPBII/1/436-138/14/ASzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 22 kwietnia 2014 r. (data wpływu do Biura – 23 kwietnia 2014 r.), uzupełnionym w dniu 3 czerwca 2014 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązku podatkowego – jest prawidłowe.
W dniu 23 kwietnia 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązku podatkowego.
Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych pismem z 28 maja 2014 r. znak: IBPB II/1/436-138/13/ASz wezwano do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono w dniu 3 czerwca 2014 r.
W grudniu 2013 r. Wnioskodawczyni nabyła wspólnie z rodzicami na własne potrzeby mieszkaniowe mieszkanie w W. Mieszkanie zostało zakupione na rynku pierwotnym od dewelopera za kwotę 446.754,92 zł. Na ten zakup został wzięty kredyt w banku na kwotę 324.000,00 zł i okres spłaty 23 lata, natomiast zabezpieczeniem kredytu jest hipoteka na rzecz mieszkania. Pozostała kwota została sfinansowana z polisy ubezpieczenia zaopatrzenia dzieci, która została założona dla Wnioskodawczyni przez jej rodziców w 1990 r. na okres 20 lat. Mieszkanie zostało zakupione na nazwisko Wnioskodawczyni i na jej własność.
Obecnie Wnioskodawczyni jest studentką V roku studiów stacjonarnych. Z uwagi na to, że nie ma wystarczającej zdolności kredytowej i jest na wyłącznym utrzymaniu rodziców, umowa kredytowa została zawarta wspólnie na rodziców i na Wnioskodawczynię. Spłata kredytu odbywa się w postaci pobierania przez bank rat ze wspólnego konta bankowego rodziców Wnioskodawczyni. Pierwsza rata kredytu została pobrana w lutym 2014 r. Do czasu usamodzielnienia się zawodowego Wnioskodawczyni rodzice zamierzają wspólnie spłacać kredyt mieszkaniowy ze swojego konta.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że z zawartej umowy kredytowej wynika, iż wszystkie strony umowy (Wnioskodawczyni oraz jej rodzice) są zobowiązane solidarnie do jego spłaty. W części szczegółowej umowy zawarta jest terminologia i wymienione są osoby: ojciec Wnioskodawczyni, matka oraz Wnioskodawczyni zwanym/i dalej „Kredytobiorcą”. I potem .”kredytobiorca” jako strona występuje już w pozostałej części umowy.
Wnioskodawczyni wskazała, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nie występuje żadne pojęcie długu którejkolwiek ze stron.
Kwota na zakup mieszkania została przekazana deweloperowi przelewem bankowym z konta rodziców Wnioskodawczyni na podstawie przedwstępnej umowy sprzedaży zawartej notarialnie pomiędzy przedstawicielem dewelopera i Wnioskodawczynią. Przelew z konta rodziców spowodowany był tym, że po uzyskaniu kredytu bank dokonał przelewu kwoty kredytu na wspólne konto rodziców. W chwili udzielania kredytu Wnioskodawczyni nie miała dla banku zdolności kredytowej. Po zapłacie i odbiorze mieszkania została podpisana w formie aktu notarialnego pomiędzy deweloperem i Wnioskodawczynią umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego i sprzedaży.
Spłata rat kredytu nie wiążę się w chwili obecnej z nabyciem prawa majątkowego, ponieważ na mieszkanie do czasu spłaty kredytu została sądownie ustanowiona hipoteka na rzecz banku na kwotę 550.800,00 zł.
Czy spłata kredytu przez rodziców wiąże się z powstaniem u Wnioskodawczyni obowiązku podatkowego określonego w ustawie od spadków i darowizn, oraz czy istnieje potrzeba informowania urzędu skarbowego w postaci druku SD-Z2 po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku o zaistniałym zdarzeniu...
Zdaniem Wnioskodawczyni, spłata rat przez rodziców, jako współkredytobiorców, na rzecz banku, nie powoduje u niej powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn i składania druku SD-Z2, ponieważ kredyt zaciągnięty został przez trzy osoby i to one są zobowiązane do jego spłaty.
Wnioskodawczyni wskazała, że złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej zostało spowodowane brakiem uzyskania jednoznacznej odpowiedzi na zawarte w niej pytanie zarówno w urzędzie skarbowym jak i w postaci przeszukiwania stron internetowych.
Wnioskodawczyni powołała się na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 29 grudnia 2011 r., znak: ILPB2/436-204/11-2/MK.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn (Dz.U. z 2009 r., Nr 93, poz. 768 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w grudniu 2013 r. Wnioskodawczyni nabyła wspólnie z rodzicami na własne potrzeby mieszkaniowe mieszkanie w W. Mieszkanie zostało zakupione na rynku pierwotnym od dewelopera za kwotę 446.754,92 zł. Na ten zakup został wzięty kredyt w banku na kwotę 324.000,00 zł i okres spłaty 23 lata, natomiast zabezpieczeniem kredytu jest hipoteka na rzecz mieszkania. Pozostała kwota została sfinansowana z polisy ubezpieczenia zaopatrzenia dzieci, która została założona dla Wnioskodawczyni przez jej rodziców w 1990 r. na okres 20 lat. Mieszkanie zostało zakupione na nazwisko Wnioskodawczyni i na jej własność.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że z zawartej umowy kredytowej wynika, iż wszystkie strony umowy (Wnioskodawczyni oraz jej rodzice) są zobowiązane solidarnie do jego spłaty. Spłata rat kredytu nie wiążę się w chwili obecnej z nabyciem prawa majątkowego.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku - Kodeks cywilny (Dz.U. z 2014 r. poz. 121) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
Z treści wniosku wynika, że stronami zawartej umowy kredytowej oprócz Wnioskodawczyni są również jej rodzice. Wszystkie strony umowy są zobowiązane solidarnie do spłaty kredytu. Stosownie do treści art. 366 § 1 ww. Kodeksu cywilnego, kilku dłużników może być zobowiązanych w ten sposób, że wierzyciel może żądać całości lub części świadczenia od wszystkich dłużników łącznie, od kilku z nich lub od każdego z osobna, a zaspokojenie wierzyciela przez któregokolwiek z dłużników zwalnia pozostałych (solidarność dłużników). W myśl natomiast § 2 tego przepisu, aż do zupełnego zaspokojenia wierzyciela, wszyscy dłużnicy solidarni pozostają zobowiązani.
Dawni współdłużnicy są dalej dłużnikami - lecz wobec innego wierzyciela (dłużnika, który wierzyciela zaspokoił), w stosunku do którego odpowiadają każdy za przypadającą na niego część długu.
W związku z powyższym stwierdzić należy, że spłata kredytu przez rodziców Wnioskodawczyni, którzy są współkredytobiorcami, solidarnie zobowiązanymi z tytułu umowy kredytowej do spłaty zadłużenia, nie spowoduje powstania u Wnioskodawczyni obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Czynność taka – skoro nie jest darowizną, jak wynika to z wniosku - nie jest bowiem wymieniona w określającym przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn art. 1.
W rezultacie Wnioskodawczyni nie ma również obowiązku składania zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2), o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie z art. 217 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm.), nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy. Oznacza to, że jeżeli określona czynność nie została wskazana w ustawie (w tym wypadku w ustawie o podatku od spadków i darowizn), to jej dokonanie nie może powodować powstania obowiązku podatkowego.
Jednocześnie Organ zaznacza, iż oceniając stanowisko Wnioskodawczyni oparł się wyłącznie na przedstawionym przez nią stanie faktycznym. Organ interpretacyjny nie jest bowiem uprawniony do prowadzenia postępowania dowodowego, wyjaśniającego. Jeżeli zatem w wyniku przeprowadzenia takiego postępowania przez organ podatkowy okaże się, iż stan faktyczny różni się od tego przedstawionego, to interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawczyni.
IBPBII/1/436-130/14/MCZ | Interpretacja indywidualna
DD9/033/124/KCT/2014/RWPD-11352 | Interpretacja indywidualna
ILPB2/436-204/11-2/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od spadków i darowizn > IBPBII/1/436-138/14/ASz

References: art. 14
 art. 1
 art. 888
 art. 366
 art. 1
 art. 4
 art. 217