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Timestamp: 2019-03-18 23:30:15+00:00

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Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 19 Feststellu ... / XII. Einheitsbewertung im Beitrittsgebiet
Rz. 333 Für die Feststellung von Einheitswerten im Beitrittsgebiet gelten in Teilbereichen die Sondervorschriften der §§ 125 bis 136 BewG , ansonsten die Vorschriften der §§ 19 ff. BewG. Danach gelten für die im Beitrittsgebiet liegenden wirtschaftlichen Einheiten des Grundvermögens und der Betriebsgrundstücke die festgestellten oder noch festzustellenden Einheitswerte nach ...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 167 Bewertung ... / IV. Bewertungsabschlag (Abs. 3)
Rz. 27 Bereits § 143 Abs. 3 BewG sah vor, dass im Falle einer räumlichen Verbindung der Betriebswohnungen und das Wohnteils mit der Hofstelle, deren vorläufigen Werte um einen Abschlag von 15 % zu vermindern waren, um die dadurch bedingten Besonderheiten des Wohnens in einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb auszugleichen. Durch diesen Abschlag sollten vor allem die N...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 167 Bewertung ... / Verwaltungsanweisung:
R B 167 ErbStR 2011; Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts v. 1.4.2009: Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Teile des Bewertungsgesetzes (AEBewLuF), BStBl. I 2009, 552.mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 168 Grundbesi ... / Verwaltungsanweisung:
R B 168 ErbStR 2011; Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts v. 1.4.2009: Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Teile des Bewertungsgesetzes (AEBewLuF), BStBl. I 2009, 552.mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 166 Bewertung ... / Verwaltungsanweisung:
R B 166 ErbStR 2011; Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts v. 1.4.2009: Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Teile des Bewertungsgesetzes (AEBewLuF), BStBl. I 2009, 552.mehr
Erbschaftsteuererklärung: Anlage Steuerbefreiung für zu ... / Zusammenfassung
Überblick Mit der Erbschaftsteuerreform wurde ab 2009 § 13c, seit dem 1.7.2016: § 13d ErbStG, neu in das ErbStG eingefügt. § 13d ErbStG sieht eine teilweise Steuerbefreiung (d. h. es wird ein Verschonungsabschlag i. H. v. 10 % abgezogen) für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke vor. Anwendung findet die Regelung u. a. bei einem Erwerb von Todes wegen (bei Schenkungen siehe ...mehr
Erbschaftsteuererklärung: Anlage Steuerbefreiung Familie ... / Zusammenfassung
Überblick Durch die Erbschaftsteuerreform 2008 ist ab 2009 auch der Erwerb eines Familienheims im Erbfall von der Erbschaftsteuer befreit. Dies gilt für den überlebenden Ehegatten, den überlebenden eingetragenen Lebenspartner sowie für Kinder (auch Kinder verstorbener Kinder). Der nachfolgende Beitrag dient als Anleitung zum Ausfüllen der "Anlage Steuerbefreiung Familienheim"...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 196 Grundstüc ... / 1. Einleitung
Rz. 1 § 196 BewG enthält die Regelungen zur Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung. Die Vorschrift ist durch das Erbschaftsteuerreformgesetz v. 24.12.2008 in das Bewertungsgesetz eingefügt worden und gilt für Bewertungsstichtage ab dem 1.1.2009. Rz. 2 Die Regelung umfasst zum einen die Definition eines Grundstücks im Zustand der Bebauung und zum anderen die Bewe...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 164 Mindestwert / VI. Ermächtigung (Abs. 7)
Rz. 60 Über § 164 Abs. 7 BewG wird das Bundesministerium der Finanzen ermächtigt, über eine Rechtsverordnung und mit Zustimmung des Bundesrates die Anlagen 14 bis 18 zum Bewertungsgesetz zu ändern und die darin aufgeführten Pachtpreise und Werte für das Besatzkapital turnusmäßig an die Ergebnisse der Erhebungen nach § 2 Landwirtschaftsgesetz anzupassen. Dadurch wird sicherg...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 195 Gebäude a ... / I. Einleitung
Rz. 1 § 195 BewG enthält die Regelungen zur Bewertung eines Gebäudes auf fremdem Grund und Boden. Die Vorschrift ist durch das Erbschaftsteuerreformgesetz v. 24.12.2008 in das Bewertungsgesetz eingefügt worden; sie gilt für Bewertungsstichtage ab dem 1.1.2009. Rz. 1a § 195 Abs. 2 BewG wurde durch Art. 9 des Steueränderungsgesetzes 2015 vom 2.11.2015 redaktionell angepasst. ...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 163 Ermittlun ... / I. Zweck und Inhalt der Vorschrift
Rz. 1 Die Vorschrift des § 163 BewG, die durch das Erbschaftsteuerreformgesetz neu in das Bewertungsgesetz eingefügt worden ist, schreibt ein Regelertragswertverfahren für jede einzelne mögliche land- und forstwirtschaftliche Nutzung vor. Dabei hat der Gesetzgeber ein in wesentlichen Bereichen pauschaliertes Reingewinnverfahren gewählt, das an die Bewertung des Betriebsverm...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 162 Bewertung ... / 1. Zweck und Inhalt der Vorschrift
Rz. 1 Die Vorschrift des § 162 BewG, die durch das Erbschaftsteuerreformgesetz neu in das Bewertungsgesetz aufgenommen worden ist, regelt in Absatz 1 das Bewertungsverfahren für den Wirtschaftsteil und definiert den jeweils zu ermittelnden Wirtschaftswert als Fortführungswert. Der Fortführungswert ist der Wert, der den Nutzungen, Nebenbetrieben und übrigen Wirtschaftsgütern...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 70 Grundstück / II. Anwendungsbereich der Vorschrift
Rz. 4 § 70 BewG gilt allein für die Einheitsbewertung des Grundbesitzes gem. §§ 19 ff. BewG. Für Bewertungsstichtage bis zum 31.12.2008 fand § 70 BewG keine Anwendung bei der Bedarfsbewertung im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Denn § 138 Abs. 3 Satz 1 BewG ordnete und ordnet ausdrücklich an, dass für die wirtschaftlichen Einheiten beim Grundvermögen und für Betri...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 165 Bewertung ... / Verwaltungsanweisung:
R B 165 ErbStR 2011, Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts v. 1.4.2009: Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Teile des Bewertungsgesetzes (AEBewLuF), BStBl. I 2009, 552.mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 163 Ermittlun ... / Verwaltungsanweisung:
R B 163 ErbStR 2011; Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts v. 1.4.2009: Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes, BStBl. I 2009, 552.mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 164 Mindestwert / Verwaltungsanweisung:
R B 164 ErbStR 2011; Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts v. 1.4.2009: Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Teile des Bewertungsgesetzes (AEBewLuF), BStBl. I 2009, 552.mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 162 Bewertung ... / Verwaltungsanweisung:
R B 162 ErbStR 2011; Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts v. 1.4.2009: Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Teile des Bewertungsgesetzes, BStBl. I 2009, 552.mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 70 Grundstück / aa) Doppelhäuser, Reihenhäuser, Wohn- und Teileigentum
Rz. 34 Bei dieser Bauweise ist regelmäßig jedes einzelne Haus mit dem dazu gehörenden Grund und Boden eine selbständige wirtschaftliche Einheit. Jedes Wohnungseigentum und Teileigentum bildet eine wirtschaftliche Einheit und damit ein Grundstück im Sinne des Bewertungsgesetzes.mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 70 Grundstück / aa) Grundsatz der wirtschaftlichen Einheit
Rz. 17 Das Grundvermögen wird nach wirtschaftlichen Einheiten bewertet. Dies folgt aus dem in § 2 Abs. 1 Satz 1 BewG festgelegten Grundsatz, nach dem jede wirtschaftliche Einheit für sich zu bewerten ist. Der (Typus-)Begriff der wirtschaftlichen Einheit des § 2 BewG bestimmt sich dabei in erster Linie nach der Verkehrsauffassung. Dabei sind die örtliche Gewohnheit, die tats...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 156 Außenprüfung / 1. Der Umfang einer Außenprüfung nach § 156 BewG
Rz. 9 § 156 BewG erlaubt ausdrücklich die Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen. § 199 Abs. 1 AO umschreibt mit diesem Begriff per Legaldefinition die tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse, die für die Steuerpflicht und die Bemessung der Steuer maßgebend sind und macht deren Prüfung zur Aufgabe der Außenprüfer/innen. Folglich könnten sie im Rahmen einer auf § 156 BewG ...mehr
Rz. 421 Ausgewählte Hinweise auf weiterführende Literatur: von Cölln, ErbStR 2011: Die Behandlung von Immobilienunternehmen, ZEV 2012, 133; Ivens, Wohnungsunternehmen als begünstigtes Vermögen nach § 13b ErbStG, DStR 2010, 2168; Klose, Grundstücksüberlassung im Rahmen eines Wohnungsunternehmens, NWB 44/2011, 3682; Königer, Die steuerliche Vorteilhaftigkeit von Wohnungsunterne...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 28a: Verschonungsbedarf ... / 12.3 Erbersatzsteuer und Verschonungsbedarfsprüfung
Rz. 335 Die Familienstiftung mit begünstigtem Vermögen kann bei der Erbersatzsteuer einen Antrag auf Verschonungsbedarfsprüfung stellen (§ 28a Abs. 7 ErbStG). Die steuerliche Verschonung hängt davon ab, inwieweit der Erwerber die Steuer aus seinem verfügbaren Vermögen begleichen kann (§ 28a Abs. 1 S. 1 und Abs. 2 ErbStG). Rz. 336 Bei der Erbersatzsteuer gibt es an sich keinen...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 13a: Steuerbefreiung fü ... / 12.1.2 Entstehungsgeschichte
Rz. 564 Bis zum 30.6.2016 bestanden keine besonderen Bewertungs- und/oder Verschonungsvorschriften für Familienunternehmen. Das BVerfG hat die Einführung solcher Regelungen nicht verlangt. Rz. 565 Die allgemeine Bestimmung des Bewertungsgesetzes, wonach Verfügungsbeschränkungen bei der Ermittlung des gemeinen Werts nicht zu berücksichtigen sind (§ 9 Abs. 2 S. 3 und Abs. 3 Bew...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 13a: Steuerbefreiung fü ... / 7 Verfahrensvorschriften zur Lohnsummenkontrolle (§ 13a Abs. 4 ErbStG)
Rz. 381 Ausgewählte Hinweise auf weiterführende Literatur: Halaczinsky, Änderung des ErbStG und des BewG durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011, UVR 2011, 342; Krause/Grootens, Feststellungsverfahren unter Beteiligung von Gesellschaften, NWB-EV 10/2012, 325; Krause/Grootens, Neuregelung des Feststellungsverfahrens, NWB-EV 1/2012, 27; Volquardsen, Das erbschaftsteuerliche ...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbstG, ErbStG § 13d: Steuerbefr ... / 4.1 Bebaute Grundstücke (§ 13d Abs. 3 HS 1 ErbStG)
Rz. 51 Die Steuerbefreiung gilt für "bebaute Grundstücke oder Grundstücksteile". Rz. 52 Dies umfasst alle bebauten Grundstücke i. S. d. Bewertungsgesetzes. Für den Erwerb unbebauter Grundstücke ist eine Steuerbefreiung dagegen stets ausgeschlossen. Rz. 53 "Bebaute Grundstücke" sind Grundstücke, auf denen sich benutzbare Gebäude befinden. Die Benutzbarkeit beginnt dabei im Zeit...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 13b: Begünstigtes Vermögen / 13 Verfahrensregelungen zum Verwaltungsvermögentest (§ 13b Abs. 10 ErbStG)
Rz. 730 Ausgewählte Hinweise auf weiterführende Literatur: Halaczinsky, Änderung des ErbStG und des BewG durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011, UVR 2011, 342; Krause/Grootens, Feststellungsverfahren unter Beteiligung von Gesellschaften, NWB-EV 10/2012, 325; Krause/Grootens, Neuregelung des Feststellungsverfahrens, NWB-EV 1/2012, 27; Volquardsen, Das erbschaftsteuerliche F...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 13b: Begünstigtes Vermögen / 5.1.2 Beibehaltung des Verwaltungsvermögenstests
Rz. 259 Das seit 2009 bestehende Konzept eines Verwaltungsvermögenstests wurde allerdings beibehalten. Das begünstigte Vermögen wird daher weiterhin nicht positiv, sondern negativ bestimmt. Begünstigtes Vermögen ist das land- und forstwirtschaftliche Vermögen, das Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften, jedoch mit Ausnahme des schädlichen Verwaltungsvermögens....mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 13b: Begünstigtes Vermögen / 4.2 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (§ 13b Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
Rz. 58 Ausgewählte Hinweise auf weiterführende Literatur: Bruschke, Der Liquidationswert bei der Bewertung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens, ErbStB 2011, 317; Bruschke, Die Bewertung des LuF-Vermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer, ErbStB 2009, 320; von Cölln, Bewertung des forstwirtschaftlichen Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer, ZEV 20...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbstG, ErbStG § 13d: Steuerbefr ... / 4.2 Vermietung zu Wohnzwecken (§ 13d Abs. 3 Halbs. 2 Nr. 1 ErbStG)
Rz. 59 Die Grundstücke müssen zu Wohnzwecken vermietet werden. Für selbst genutzte Grundstücke gilt die Steuerbefreiung nicht. Rz. 60 Eine Vermietung "zu Wohnzwecken" liegt dann vor, wenn die überlassenen Räume als Wohnung genutzt werden können. Der Begriff der Wohnung richtet sich grundsätzlich nach den Vorgaben des Bewertungsgesetzes. Eine Vermietung zu Wohnzwecken dürfte a...mehr
Honorargestaltung für Steuerberater 01/2017 / 3 Kollegenecke: Tätigkeiten für Nachlassregelung korrekt abrechnen
Frage: Ich bin Steuerberater und habe für einen Mandanten im Zusammenhang mit der Nachlassregelung eine Vielzahl von Tätigkeiten erbracht und möchte gerne wissen, wie ich diese abrechnen kann. Im Einzelnen habe ich die Bedarfswerte für 4 Grundstücke unter Berücksichtigung von Nießbrauchrechten ermittelt, den Anteil an einer Erbengemeinschaft sowie die voraussichtliche Schenkungs...mehr
Grundlagen der gewerblichen Tätigkeit / 3.1.3 Unterscheidungsgrundsätze
Hat ein Gewerbetreibender mehrere Betriebe verschiedener Art, ist von jeweils selbstständigen Betrieben auszugehen. Praxis-Beispiel Mehrere Betriebe Der Inhaber eines Schuhgeschäfts betreibt in einer Nachbargemeinde noch einen Handel mit Gebrauchtwagen. Jeder Betrieb verfügt über eigenes Personal. In diesem Fall ist von 2 Gewerbebetrieben auszugehen. Ausnahmen können in Einzelf...mehr
Bewertung/Erbschaftsteuer / Zusammenfassung
Begriff Für die Ermittlung der Höhe der Erbschaftsteuer ist entscheidend, wie das erworbene Vermögen bewertet wird. Hierfür gibt es verschiedene Bewertungsverfahren, je nachdem, welche Vermögensgüter oder Schulden übergehen. Hinsichtlich der Bewertung fast aller Vermögensgruppen verweist das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz auf das Bewertungsgesetz. Grundsätzlich erf...mehr
Erbschaftsteuer: Bewertung des Betriebsvermögens / 1. Grundlagen der Bewertung
Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften gingen nach den bis zum 31.12.2008 geltenden Bewertungsvorschriften mit systematisch völlig unterschiedlichen Werten in die Besteuerungsgrundlage bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer ein. Bei börsennotierten Kapitalgesellschaften wurde der idealtypische gemeine Wert – der Börsenkurs – angesetzt. Bei Einzelunternehmen und...mehr
zerb 1/2017, Differenzierung zwischen Schenkungstatbesta ... / Aus den Gründen
Das Rechtsmittel führt zur Aufhebung des Berufungsurteils und Zurückverweisung der Sache an das Berufungsgericht. I. Es hat ausgeführt, dem Kläger stehe gegen die Beklagte ein Anspruch auf Zahlung von 60.000 EUR wegen einer beeinträchtigenden Schenkung in entsprechender Anwendung von § 2287 Abs. 1 BGB zu. Die Grenze zwischen den Fallgestaltungen des Missbrauchs und Fällen, in...mehr
§ 1 Einkommensermittlung / 1. Warum (und was?) muss der Familienrechtler etwas über betriebliches Rechnungswesen wissen?
Rz. 91 In HGB und AO finden sich Generalnormen, die Vorschriften zur Rechnungslegung liefern und die die vom Gesetzgeber verfolgten Zwecke deutlich machen. Das HGB stellt Buchführung und Jahresabschluss unter folgende Generalnormen: Für Einzelkaufleute, Personenhandelsgesellschaften und Kapitalgesellschaften ("alle Kaufleute") gilt: § 238 Abs. 1 S. 1 HGB/Generalnorm für die Bu...mehr

References: § 19
 § 167
 § 143
 § 167
 § 168
 § 166
 § 13
 § 13
 § 13
 § 196
 § 196
 § 164
 § 164
 § 2
 § 195
 § 195
 § 195
 Art. 9
 § 163
 § 163
 § 162
 § 162
 § 70
 § 70
 § 70
 § 138
 § 165
 § 163
 § 164
 § 162
 § 70
 § 70
 § 2
 § 2
 § 156
 § 156
 § 156
 § 199
 § 156
 § 13
 § 28
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13
 § 2287

§ 1
 § 238