Source: https://www.scribd.com/doc/103540100/Fracc-Tributaario-Art-36-Codigo-Tributario-2-1
Timestamp: 2017-04-25 14:09:08+00:00

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ScribdBrowseInterestsPolitics & Current AffairsCareer & MoneyPersonal GrowthFictionHealth & FitnessLifestyleEntertainmentBiographies & HistoryScience & TechBrowse byBooksAudiobooksNews & MagazinesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinFracc. Tributaario Art. 36 Código Tributario 2 (1)Uploaded by Marcelo Muñoz Jara0.0 (0)DownloadEmbedView MoreCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as PPT, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentFRACCIONAMIENTO DEL ARTICULO 36° DEL CODIGO TRIBUTARIO.BASE LEGAL
 Resolución de Superintendencia N° 199-2004 /
SUNAT – Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.  Resolución de Superintendencia Nº 097-2007 / SUNATModifican el Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de la deuda Tributaria y aprueban nueva versión del PDT Fracc. 36º C.T.  Decreto Supremo N° 132-2007-EF-Establece en qué supuesto la SUNAT no aplicará el requisito del inciso b) del Art. 36° C.T.  CODIGO TRIBUTARIO (art. 36°)
Poder Ejecutivo De carácter General
Siempre que se cumpla con los requisitos y garantías. (excepto tributos retenidos o percibidos.
Base: Art.36° de TUO del Código Tributario
3. 2° de la R.
Base: Art. una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo.08.2004)
.¿QUÉ DEUDA PUEDE SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTO?
La deuda tributaria generada por los tributos derogados.S 199-2004/SUNAT (28.
2. La deuda tributaria administrada por la SUNAT.
Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
Base: Art.S 199-2004/SUNAT (28. así como las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. SEAP.¿QUÉ DEUDA PUEDE SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTO?
4. vencidas y pendientes de pago.
En los casos que se hubieran acumulado 2 o más cuotas del REFT.2004)
.08. 2° de la R. ó 3 ó más cuotas del RESIT.
. ésta también deberá ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.¿QUÉ DEUDA PUEDE SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTO?
En estos casos el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deberá realizarse por la totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.
podrá acogerse por ÚNICA VEZ a otro aplazamiento y/o fraccionamiento Art.. Para el caso de emitió la R.T.
OJO: La SUNAT. 36° del C. 36°.¿QUÉ DEUDA PUEDE SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTO?
DECRETO SUPREMO N°132-2007-EF:
Saldo de la deuda tributaria de una aplazamiento y/o fraccionamiento particular otorgado por la SUNAT. aprobará las normas necesarias para su aplicación.
.S N° 1762007/SUNAT donde se norma el Refinanciamiento. incluyendo el Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o fraccionamiento (REAF). en base a lo establecido en el Art.
así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud.¿QUÉ DEUDAS NO SE PUEDEN FRACCIONAR?
 Las correspondientes al último período tributario vencido a
podrán solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento por deudas del período agosto 2011 a partir del13 de octubre de 2011 (luego del vencimiento del período tributario setiembre 2011).
 Vencimiento para el dígito 7  Periodo setiembre: 12 de octubre
 Ejemplo: Los contribuyentes cuyo N° RUC termina en 7.
o se produzca en el mes de presentación de la solicitud.
.¿QUÉ DEUDAS NO SE PUEDEN FRACCIONAR?
 La regularización del Impuesto a la Renta cuyo
vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.
otorgado con carácter general o particular.
 El Impuesto Temporal a los Activos Netos .  Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento anterior.ITAN. Excepto.
. las señaladas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 981 y el Decreto Supremo N° 132-2007-EF.¿QUÉ DEUDAS NO SE PUEDEN FRACCIONAR?
 Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del
Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido.
 Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refieren los artículos 179° del Código Tributario.
 Los tributos retenidos o percibidos. demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo.
apelación. salvo que a la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme.  Las que se encuentren en trámite de reclamación.
¿QUÉ DEUDAS NO SE PUEDEN FRACCIONAR?
 Las multas rebajadas por aplicación del régimen de
 Tampoco podrá ser materia de una solicitud de
aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud. cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.
. así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley N° 26116.¿QUÉ DEUDAS NO SE PUEDEN FRACCIONAR?
 Las que se encuentren comprendidas en procesos de
reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 – Ley General del Sistema Concursal. en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N° 064-99.
Sólo Fraccionamiento Sólo aplazamiento
.PLAZOS MAXIMOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO.
No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. Haber formalizado todas las garantías ofrecidas. No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.¿QUÉ REQUISITOS DEBO CUMPLIR PARA QUE ME APRUEBEN LA SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO? Al momento de presentar su solicitud:
en caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP. o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT.
. Este requisito no se exigirá en caso que estas deudas se incluyan en la solicitud de acogimiento.¿QUÉ REQUISITOS DEBO CUMPLIR PARA QUE ME APRUEBEN LA SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO?
Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT. y haber cancelado la orden de pago notificada por el saldo de los mencionados beneficios. SEAP o RESIT. así como las órdenes de pago que se hubieran emitido por éstas.
cuando la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento supere los siguientes montos: Deuda Tributaria materia de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
¿CUÁNDO DEBO PRESENTAR GARANTIAS?
Sólo Fraccionamiento Aplazamiento o Aplazamiento con fraccionamiento
.Deuda a garantizar Será necesario que se presente garantías.
a través de este último. con anterioridad a la presentación de la solicitud.
. hubiera incurrido en delito tributario.CLASES DE GARANTIAS
 El deudor tributario fuera persona natural y se le
hubiera abierto instrucción por delito tributario. ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito. encontrándose en la situación a que se refiere el párrafo anterior.
 El representante legal o el responsable solidario del
Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento Fraccionamiento. Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento
.CLASES DE GARANTIAS
Clase de garantía
vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria.
.¿CUÁL ES LA TASA DE INTERES QUE APLICA PARA FRACCIONAR Y/O APLAZAR?
Sólo Fraccionamiento Sólo Aplazamiento Aplazamiento con fraccionamiento
80% TIM.
los pagos que se realicen se imputarán en primer lugar a la cuota más antigua pendiente de pago. en tercer lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en cuarto lugar al monto garantizado mediante carta fianza.
. en segundo lugar al monto garantizado mediante garantía mobiliaria. observando lo establecido en los numerales anteriores.
 De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas.PAGOS MENSUALES
Se imputarán primero al interés moratorio aplicable a la cuota no pagada a su vencimiento y luego al monto de la cuota impaga.
 La amortización corresponderá en primer lugar al monto
 Cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo concedido para su vencimiento.  No se cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo concedido para su vencimiento. fraccionamiento se perderá el fraccionamiento cuando:  Se adeude el íntegro de dos (2) cuota consecutivas.¿CUÁNDO PIERDO MI APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO?
Solicitud referida a: Motivo (s) de pérdida Cuando se adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas.
Se perderán ambos:  Cuando no se cumpla con pagar el íntegro del interés de aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
Sólo Aplazamiento
Cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido. Aplazamiento con Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés de aplazamiento.
procediéndose a la cobranza coactiva de ésta.
. el deudor tributario no cumpla con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 23°. o si habiéndola impugnado.¿CUÁLES SON LOS EFECTOS DE ESTA PÉRDIDA?
Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darán por vencidos todos los plazos. siendo exigible. así como a la ejecución inmediata de las garantías otorgadas si la Resolución que determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de Ley.
.¿CUÁLES SON LOS EFECTOS DE ESTA PERDIDA?
La pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento dará lugar a la aplicación de la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33º del Código tributario.
IMPUGNACIÓN DE LA PERDIDA
 Si el deudor tributario hubiera impugnado una resolución de pérdida deberá:
 Continuar con el pago de las cuotas de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento.
. hasta la notificación de la resolución que confirme la pérdida o el término del plazo del aplazamiento y/o fraccionamiento.
hasta que la resolución quede firme en la vía administrativa. De haber pronunciamiento a favor del contribuyente.IMPUGNACIÓN DE LA PERDIDA
 Mantener vigente(s).4 del artículo 13°. la(s) garantía(s) se mantendrá(n) o renovará (n) hasta el plazo señalado en el literal a) del numeral 13. pudiendo también sustituirla(s). renovar o sustituir la(s) garantía(s) del aplazamiento y/o fraccionamiento.
36° del Código Tributario)
.S.4 del Artículo 12° de la R. N° 199-2004-SUNAT.00 que incluyan deudas que se encuentren en cobranza coactiva y se les haya emitido alguna medida cautelar
(base legal: Segundo párrafo del Numeral 12. Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento establecido por el Art.Principales casos a resaltar: 1
 Garantías exigidas para solicitudes de fraccionamiento (ART36° Y RRAF) mayores o iguales a S/. 10.000.
¿Qué le recomendaría para que pueda acceder a un fraccionamiento?
. 1609 49 51 12 10
Analice la deuda de este contribuyente y determine qué deudas se pueden acoger al fraccionamiento.Ejemplo
2 del Art. N° 199-2004-SUNAT. Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento establecido por el Art.S. 36° del Código Tributario
.Principales casos a resaltar: 2
Pagos en exceso: inciso b del numeral 18. 18° de la R.
El pago cubre la 4 últimas cuotas
. no lo exime de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago.
La reducción del número de cuotas.El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar se aplicará contra el saldo de la deuda reduciendo el número de cuotas pendientes o permitiendo el ajuste de la última cuota.
La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento.
.Se podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago. en cuyo caso. se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad.
debe verificar días la forma en que la Administración a imputado el pago realizado
.Tenga presente que si realiza un pago en exceso.
Acogimiento voluntario por infracciones tributo 6041 y 6441 determinadas por el contribuyente. Se debe tener en cuenta que no podrá acoger infracciones con gradualidad que no le corresponda. la Administración Tributaria verificará si corresponde lo solicitado
176° numeral 1. El Peruano.S. Regulariza la presentación de la DDJJ mensual pero la multa la desea fraccionar.6% I o declaración (3. 31.600) (1. 063-2007/SUNAT.03.
presentar 1 UIT 50% UIT 0.Principales casos a resaltar: 3
Un contribuyente comete una infracción tipificada en el art. NUEVO RUS o INFRACCIONES GENERAL RER – 4ta.
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
GRADUALIDAD = REBAJA DE SANCIÓN (R. S/
S/ S/.800) cierre jurada dentro del plazo establecido. ¿Qué monto es el que debe fraccionar?
Código DESCRIPCIÒN DE Tributari LAS R.

References: Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 23
 Resolución 
 artículo 33
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 13
 Artículo 12
 resolución