Source: https://www.iberley.es/temas/control-interno-control-gestion-38171
Timestamp: 2017-06-25 12:19:38+00:00

Document:
Legislación Voces Pertenece al Grupo Auditoría de Cuentas
Jurisprudencia Sentencia Supranacional Nº C-363/11, TJUE, 19-12-2012 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-363/11
Petición de decisión prejudicial: Elegktiko Synedrio - Grecia. # Procedimiento prejudicial - Concepto de "órgano jurisdiccional de uno de los Estados miembros" a efectos del artículo 267 TFUE - Procedimiento que debe concluir con una decisión de naturaleza jurisdiccional - Tribunal de Cuentas nacional que resuelve sobre una autorización previa de un gasto público - Inadmisibilidad.Doctrina:Nowak, J.T.: S.E.W. ; Sociaal-economische wetgeving 2013 p.559-564 (NL)Aubert, Michel ; Broussy, Emm...
Sentencia Supranacional Nº C-363/11, TJUE, 19-12-2012 Órden: Supranacional
«Procedimiento prejudicial – Concepto de “órgano jurisdiccional de uno de los Estados miembros” a efectos del artículo 267 TFUE – Procedimiento que debe concluir con una decisión de naturaleza jurisdiccional – Tribunal de Cuentas nacional que resuelve sobre una autorización previa de un gasto público – Inadmisibilidad»
En el asunto Câ€363/11,
que tiene por obj... Sentencia Civil Nº 58/2012, AP - Madrid, Sec. 28, Rec 275/2011, 17-02-2012 Órden: Civil
La sentencia dictada en la primera instancia resultó desestim... Sentencia Civil Nº 502/2011, AP - A Coruña, Sec. 4, Rec 637/2011, 24-11-2011 Órden: Civil
Num. Sentencia: 502/2011
Num. Recurso: 637/2011
Sentencia Civil Nº 34/2016, JM Gijón, Sec. 3, Rec 580/2014, 04-02-2016 Órden: Civil
Tribunal: Juzgados De Lo Mercantil - Gijón
Marquez Jimenez, Maria Del Carmen
Num. Sentencia: 34/2016
Num. Recurso: 580/2014
Informes de auditoría Órden: Contable
Contenido del Informe de auditoría de cuentas ... Limitación al derecho de deducir (IVA) Órden: Fiscal
Los bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a ot... Libros de contabilidad y otros documentos Órden: Contable
Libro de Inventarios ... Elementos de la responsabilidad del empresario Órden: Mercantil
El trabajador deberá ser informado del desplazamiento con una antelación suficiente a la fecha de su efectividad, que no podrá ser ... Comunicación extinguiendo el contrato (jubilación del empresario). Fecha última revisión: 16/03/2016 NOTA: La extinción del contrato de trabajo por jubilación del empresario individual se producirá siempre y cuando nadie continúe desarrollando la actividad empresarial. Los trabajadores afectados por esta extinción tendrán derecho a la prestación por desempleo y a una indemnización por importe de un mes de salario (apdo. 1. g) Art. 49 , Estatuto de los Trabajadores). En [LOCALIDAD], a [DIA] de [MES] de [ANIO]
Sr./Sra. D./Dña [NOMBRE_TRABAJADOR]
Sirva la presen... Solicitud de extinción de la responsabilidad por fallecimiento del sujeto infractor Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La responsabilidad derivada de las infracciones tributarias se extinguirá por el fallecimiento del sujeto infractor y por el transcurso del plazo de prescripción para imponer las correspondientes sanciones.
PRIMERO: Que (distinguir entre una Administración tributaria o un Tribunal Económico Adm... Denuncia por delito de omisión del deber de perseguir delitos y cohecho Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: El delito de omisión del deber de perseguir delitos, del art. 408 del Código Penal, dice que "La autoridad o funcionario que, faltando a la obligación de su cargo, dejare intencionadamente de promover la persecución de los delitos de que tenga noticia o de sus responsables, incurrirá en la pena de inhabilitación especial para empleo o cargo público por tiempo de seis meses a dos años"
En cuanto al delito de cohecho, la conducta puede consistir en recibir una retribución de cual... Solicitud de inscripción de pareja estable no casada (ARAGÓN) Fecha última revisión: 29/03/2016 Ver más documentos relacionados
Análisis de la Ley de apoyo a los emprendedores (Ley 14/2013, de 27 de septiembre) Fecha última revisión: 28/04/2016 PLANTEAMIENTOAnálisis de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.RESPUESTALa Ley 14/2013, de 27 de septiembre (en vigor –con excepciones- desde el 29/09/2013), contiene reformas que pretenden trascender lo coyuntural para corregir problemas estructurales del entorno empresarial en nuestro país. Con esta vocación, el preámbulo de la norma identifican los principales problemas y ofrece medidas con la intención de un “fortalecimiento” ... Análisis del concepto de propia actividad del empresario principal en las contratas Fecha última revisión: 03/03/2016 PLANTEAMENTOAnálisis del concepto de propia actividad del empresario principal en las contratasLos empresarios que contraten o subcontraten con otros la realización de obras o servicios correspondientes a la propia actividad de aquellos deberán comprobar que dichos contratistas están al corriente en el pago de las cuotas de la Seguridad Social. El Art. 42 ,ET condiciona la aplicación del sistema de responsabilidades a que las obras o servicios objeto de la contrata correspondan a la «propi... Caso práctico: Subcontratación de obras o servicios. Responsabilidad de la empresa principal sobre la compensación por vacaciones no disfrutadas (STS 1/02/2006). Fecha última revisión: 20/04/2016 PLANTEAMIENTOSubcontratación de obras o servicios. Responsabilidad de la empresa principal sobre la compensación por vacaciones no disfrutadas (STS 1/02/2006).¿En el caso de una subcontratación de obras o servicios, la empresa principal ha de responder ante un impago de la empresa contratista de las vacaciones no disfrutadas a los trabajadores a los que se le extingue el contrato?RESPUESTASI, durante el año siguiente a la finalización del contrato. Puesto que la cantidad destinada a la re... Caso práctico: Un individuo que compra un inmueble, ¿es responsable de las cuotas de la comunidad del antiguo propietario? Fecha última revisión: 10/07/2013 PLANTEAMIENTOUn individuo que compra un inmueble, ¿es responsable de las cuotas de la comunidad del antiguo propietario?RESPUESTADel pago de las cuotas que se deben, según el Art. 9 ,Ley de Propiedad Horizontal, es responsable no sólo el que era propietario cuando las cuotas vencieron, sino también el comprador de un piso que no está al corriente de su pago, pero, en este caso, la responsabilidad sólo alcanza a la anualidad en la cual tenga lugar la adquisición y a los tres años natura... Caso práctico: Deducibilidad del IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa. Cambio de criterio de la DGT Fecha última revisión: 21/01/2015 PLANTEAMIENTO Se solicita aclaración a la Dirección General de Tributos (DGT) respecto del régimen de deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa y si a efectos de la citada deducción de las cuotas del IVA es necesario que aparezcan en las facturas las matrículas de los vehículos para los que se adquiere el combustible.RESPUESTAAunque expresamente no se exige que consten las matrículas de los vehículos en las facturas de compra d... Ver más documentos relacionados
Resolución de ICAC, 15/DICIEMBRE DE 1993, 01-12-1993 Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas
Núm. Resolución: 15/DICIEMBRE DE 1993
CuestiónRelativa a la posible incompatibilidad de una sociedad auditora para realizar la auditoría de una determinada entidad cuyas cuentas anuales fueron auditadas durante los tres últimos ejercicios por otra sociedad de auditoría en la que uno de sus socios dejó de ostentar tal condición pasando a ser socio de la primera de las sociedades de auditoría citadas.DescripciónIncompatibilidades. Extensión socio-sociedad de auditoría.ContestaciónEl artículo 8 de la Ley de Auditoría de Cu... Resolución Vinculante de DGT, V1178-12, 31-05-2012 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V1178-12
NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 83 y 96Cuestión Aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en las operaciones de escisión total de la sociedad consultante y del reparto subjetivo de las participaciones, de forma que dos socios participen en una de las sociedades resultantes y el tercer socio en la otra sociedad.DescripciónLa sociedad consultante está participada por tres personas físicas PF1, PF2 y PF3, c... Resolución de ICAC, 57/MARZO DE 2004, 01-03-2004 Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas
CuestiónContestación a la consulta acerca de diversos extremos relacionados con la incompatibilidad del auditor de cuentas anuales de la entidad prevista en el artículo 8.2.f) de la ley 19/1988, de 12 de julio, de auditoría de cuentas, en redacción dada por la Ley 44/2002, de 22 de septiembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, por la determinación del valor razonable de la las acciones/participaciones sociales, de conformidad con lo previsto en los artículos 63 de la Texto Re... Resolución de ICAC, 48/DICIEMBRE DE 2001, 01-12-2001 Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas
Cuestión Sobre la posibilidad de que un auditor con nombramiento en vigor en una entidad pueda renunciar al mismo, al surgir fuertes discrepancias en el desarrollo del trabajo de auditoría con los administradores y falta de colaboración e incumplimientos en el pago de honorarios, sin que se produzca ninguna infracción de la normativa de auditoría de cuentas.DescripciónNombramiento de auditores. RenunciaContestaciónEl Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas contempla, en sus art... Resolución de 30 de marzo de 2017, de la Dirección General de los Registros y del Notariado, en el recurso interpuesto contra la nota de calificación extendida por la registradora mercantil y de bienes muebles de Cantabria, por la que se rechaza el depósito de cuentas de una sociedad correspondiente al ejercicio 2012. Órgano: Direccion General De Los Registros Y Del Notariado
En el recurso interpuesto por doña G. Y. S., en nombre yrepresentación de la entidad «Pescatrade, S.A.»,contra la nota de calificación extendida por la registradoraMercantil y de Bienes Muebles de Cantabria, doña EmiliaTapia Izquierdo, por la que se rechaza el depósito decuentas de la sociedad correspondiente al ejercicio 2012.HechosISe solicitó del Registro Mercantil de Cantabria lapráctica del depósito de las cuentas correspondientesal ejercicio 2012 con presentación de ladocumentac... Ver más documentos relacionados
En su significado más amplio, control interno comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos, asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección.
Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como contables o como administrativos:
1. Los controles contables, comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables.
2. Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de las políticas de la Dirección y normalmente sólo influyen indirectamente en los registros contables.
Es obvio que el auditor independiente debe centrar su trabajo en los controles contables por las repercusiones que éstos tienen en la preparación de la información financiera y, por consiguiente, a los efectos de las normas técnicas, el control interno se entiende circunscrito a los controles contables. Sin embargo, si el auditor cree que ciertos controles administrativos pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisión y evaluación.
La implantación y mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de la dirección de la entidad, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según está prescrito.
Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención personal, fallo humano, etc.
Objetivos del control interno contable:
Las transacciones son el componente básico de la actividad empresarial y, por tanto el objetivo primero del control interno.
La transacción origina un flujo de actividad desde su inicio hasta su conclusión. Tendremos flujos de ventas, compras, costes, existencias, etc.
Las cuatro fases son: autorización, ejecución, anotación, y contabilización
Por definición, todo sistema de control interno va estrechamente relacionado con el organigrama de la empresa. Este debe reflejar la auténtica distribución de responsabilidades y líneas de autoridad. Las obligaciones de un conjunto de empleados deben estar atribuidas de tal forma que uno o varios de estos empleados, actuando individualmente, comprueben el trabajo de los otros.
Es fundamental que toda empresa tenga una clara y bien planteada organización y cada uno de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su función.
Fases del estudio y evaluación del sistema de control interno
El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:
1. La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y métodos establecidos por la entidad.
2. La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.
El grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede tener por: Cuestionario o por diagrama de flujo.
Cuestionario sobre control interno:
Un cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitirá formarse una idea orientativa del trabajo de auditoría.
Debe realizarse por áreas, y las empresas auditoras, disponen de modelos confeccionados aplicables a sus clientes.
En diferentes capítulos del trabajo por áreas, y a modo de ejemplo, hemos puesto algunos cuestionarios.
Representación gráfica del sistema:
La representación gráfica nos permitirá realizar un adecuado análisis de los puntos de control que tiene el sistema en sí, así como de los puntos débiles del mismo que nos indican posibles mejoras en el sistema.
Se trata de la representación gráfica del flujo de documentos, de las operaciones que se realicen con ellos y de las personas que intervienen.
Este sistema resulta muy útil en operaciones repetitivas, como suele ser el sistema de ventas en una empresa comercial. En el caso de operaciones individualizadas, como la adquisición de bienes de inversión, la representación gráfica, no suele ser muy eficaz.
La información que debe formar parte de un diagrama de flujo, es:
-Los procedimientos para iniciar la acción, como la autorización del suministro, imputación a centros de coste, etc.
-La naturaleza de las verificaciones rutinarias, como las secuencias numéricas, los precios en las solicitudes de compra, etc.
-La división de funciones entre los departamentos
-La secuencia de las operaciones
-El destino de cada uno de los documentos (y sus copias).
-La identificación de las funciones de custodia.
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están operando durante el periodo de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:
Existencia: el control existe
Efectividad: el control está funcionando con eficiencia
Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una técnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditoría.
Periodo en el que se desarrollan las pruebas y su extensión
Los auditores independientes podrán realizar las pruebas de cumplimiento durante el periodo preliminar.
Cuando éste sea el caso, la aplicación de tales pruebas a todo el periodo restante puede no ser necesaria, dependiendo fundamentalmente del resultado de estas pruebas en el periodo preliminar así como de la evidencia del cumplimiento, dentro del periodo restante, que puede obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por el auditor independiente.
La determinación de la extensión de las pruebas de cumplimento se realizará sobre bases estadísticas o sobre bases subjetivas.
El muestreo estadístico es, en principio, el medio idóneo para expresar en términos cuantitativos el juicio del auditor respecto a la razonabilidad, determinando la extensión de las pruebas y evaluando su resultado.
Cuando se utilicen bases subjetivas se deberá dejar constancia en los papeles de trabajo de las razones que han conducido a tal elección, justificando los criterios y bases de selección.
Realizados los cuestionarios y representado gráficamente el sistema de acuerdo con los procedimientos vistos, hemos de conjugar ambos a fin de realizar un análisis e identificar los puntos fuertes y débiles del sistema.
En esa labor de identificación, influye primordialmente la habilidad para entender el sistema y comprender los puntos fuertes y débiles de su control interno.
La conjugación de ambas nos dará el nivel de confianza de los controles que operan en la empresa, y será preciso determinar si los errores tienen una repercusión directa en los estados financieros, o si los puntos fuertes del control eliminarían el error.
2. Los condicionantes del control de gestión
3. Los fines del control de gestión
El fin último del control de gestión es el uso eficiente de los recursos disponibles para la consecución de los objetivos. Sin embargo podemos concretar otros fines más específicos como los siguientes:
Informar. Consiste en transmitir y comunicar la información necesaria para la toma de decisiones.
Coordinar. Trata de encaminar todas las actividades eficazmente a la consecución de los objetivos.
Evaluar. La consecución de las metas (objetivos) se logra gracias a las personas, y su valoración es la que pone de manifiesto la satisfacción del logro.
Motivar. El impulso y la ayuda a todo responsable es de capital importancia para la consecución de los objetivos.
4. Los instrumentos del control de gestión
El presupuesto está más vinculado con el corto plazo.
Consiste en determinar de forma más exacta los objetivos, concretando cuantías y responsables.
El presupuesto aplicado al futuro inmediato se conoce por planificación operativa; se realiza para un plazo de días o semanas, con variables totalmente cuantitativas y una implicación directa de cada departamento.
La comparación de los datos reales, obtenidos esencialmente de la contabilidad, con los previstos puede originar desviaciones, cuando no coinciden.

References: artículo 267
 artículo 267

Resolución 
 artículo 8
 Resolución 
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 artículo 8
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