Source: http://www.efaktury.org/mozliwosc_odliczenia_podatku_vat_od_nabytego_samochodu_oraz_paliwa_wykorzystywanego_do_jego_napedu
Timestamp: 2019-02-18 03:22:35+00:00

Document:
Możliwość odliczenia podatku VAT od nabytego samochodu oraz paliwa wykorzystywanego do jego napędu - Efaktury.org
Możliwość odliczenia podatku VAT od nabytego samochodu oraz paliwa wykorzystywanego do jego napędu
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 11 września 2009r. (data wpływu do tut. organu 16 września 2009r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT od nabytego samochodu oraz paliwa wykorzystywanego do jego napędu - jest prawidłowe.
W dniu 16 września 2009r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT od nabytego samochodu oraz paliwa wykorzystywanego do jego napędu.
Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, wykonuje tylko czynności opodatkowane podatkiem VAT. Jako osoba prowadząca działalność gospodarczą Wnioskodawca współpracuje z hurtownią i producentem półproduktów dla gastronomii i zaopatruje restauracje i bary w ww. półprodukty. Przy dużych zamówieniach towar dostarcza hurtownia, w przypadku mniejszych zamówień towar dostarcza Wnioskodawca osobiście. W miesiącu czerwcu 2009r. w związku prowadzoną działalnością gospodarczą, Wnioskodawca zakupił u dealera Toyoty samochód Toyota Verso - rodzaj: ciężarowy, podrodzaj: wielozadaniowy, o dopuszczalnej ładowności 652 kg. Powyższe parametry samochodu potwierdza świadectwo homologacji wraz z załącznikiem dla pojazdów zbudowanych w wielu etapach - poz. 50.
Czy w związku z zakupem dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej samochodu ciężarowego o dopuszczalnej ładowności 652 kg przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu tego pojazdu oraz przy nabyciu paliwa wykorzystywanego do napędu tego pojazdu.
Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z wyrokiem TSWE z dnia 22 grudnia 2008r. w sprawie C-414/07 Magoora Sp. z o.o. oraz pismem Ministra Finansów PT3/812/4/15/CZE/09/185 z dnia 13 lutego 2009r., przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu paliwa wykorzystywanego do napędu tego pojazdu.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej również ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z dniem akcesji Polski do Unii Europejskiej, tj. z dniem 1 maja 2004r. wprowadzony został przepis art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, zgodnie z którym (w brzmieniu obowiązującym od dnia 22 sierpnia 2005r.), w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.
Jednocześnie, stosownie do zapisów art. 86 ust. 4 ustawy o VAT, przepis art. 86 ust. 3 nie dotyczy:pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van; pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy tj.: agregat elektryczny/spawalniczy, bankowóz, do prac wiertniczych, koparka, koparkospycharka, ładowarka, oczyszczanie dróg, podnośnik do prac konserwacyjno - montażowych, pomoc drogowa, zimowego utrzymania dróg, żuraw samochodowy; pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest: odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 5 ustawy o VAT, spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ww. art. 86 ust. 4 pkt 1 - 4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Ponadto, stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 ustawy o VAT.
Z kolei art. 25 ust. 1 pkt 3a tej ustawy, ograniczający prawo do odliczenia w związku z nabywaniem paliwa do samochodów, brzmiał następująco: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg.
Analiza przytoczonych przepisów pozwala na stwierdzenie, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie samochodów, obowiązujące w Polsce po dniu akcesji do Unii Europejskiej, rozszerzają zakres wcześniejszych krajowych wyłączeń tego prawa. W art. 86 ust. 3 ustawy o VAT pojawiło się bowiem pojęcie pojazd samochodowy, którym może być m.in. samochód osobowy, samochód ciężarowy jak i motocykl.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, wykonuje tylko czynności opodatkowane podatkiem VAT. Jako osoba prowadząca działalność gospodarczą Wnioskodawca współpracuje z hurtownią i producentem półproduktów dla gastronomii i zaopatruje restauracje i bary w ww. półprodukty. Przy dużych zamówieniach towar dostarcza hurtownia, w przypadku mniejszych zamówień towar dostarcza Wnioskodawca osobiście. W miesiącu czerwcu 2009r. w związku prowadzoną działalnością gospodarczą, Wnioskodawca zakupił u dealera Toyoty samochód Toyota Verso - rodzaj: ciężarowy, podrodzaj: wielozadaniowy, o dopuszczalnej ładowności 652 kg. Powyższe parametry samochodu potwierdza świadectwo homologacji wraz z załącznikiem dla pojazdów zbudowanych w wielu etapach - poz. 50.
Należy w tym miejscu zauważyć, iż w świetle aktualnie obowiązującej ustawy o podatku od towarów i usług, w sytuacji przedstawionej we wniosku, w przypadku nabycia przedmiotowego samochodu Wnioskodawca mógł odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej jego nabycie w wysokości 60% kwoty podatku określonej na fakturze, nie więcej jednak niż 6.000 zł. Oczywiście powyższe odliczenie może mieć miejsce, pod warunkiem, iż nabywany samochód będzie służył wyłącznie opodatkowanej działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
A ponadto, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu paliwa przeznaczonego do napędu tego samochodu.
Tymczasem w świetle przepisów ww. ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązujących do dnia 30 kwietnia 2004r., w odniesieniu do przedstawionej w przedmiotowym wniosku sytuacji, Wnioskodawcy przysługiwałoby prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego od nabytego samochodu ciężarowego, jak też podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do tego samochodu, gdyż ograniczenia wynikające z art. 25 ust. 1 pkt 2 i pkt 3a ustawy, nie mają tu zastosowania. A jedynym ograniczeniem byłby warunek aby te nabycia związane były z opodatkowaną działalnością Wnioskodawcy.
A zatem przepisy obecnie obowiązującej ustawy o VAT, w odniesieniu do sytuacji opisanej we wniosku, rozszerzyły, w ocenie tut. organu, ograniczenia w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego, w porównaniu do przepisów ustawy obowiązującej do dnia 30 kwietnia 2004r.
Mając na uwadze przedmiotowy stan faktyczny oraz przywołane wyżej przepisy, należy stwierdzić, iż Wnioskodawcy przysługuje pełne odliczenie podatku VAT przy zakupie przedmiotowego samochodu ciężarowego o dopuszczalnej ładowności 652 kg, jak również przy zakupie paliwa wykorzystywanego do napędu tego samochodu, o ile samochód ten faktycznie będzie służył opodatkowanej działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
Słowa kluczowe: faktura, odliczenie podatku, paliwo, podatek naliczony, samochód
Data aktualizacji: 09/01/2013 00:00:02
Darowizna zasadniczo nie stanowi kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Wyjątkiem są: • darowizny dokonywane między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową, • wpłaty na...
Przechowywanie faktur wystawionych w formie elektronicznej
Zwolnienie od podatku od towarów i usług refakturowanych kosztów wysyłki dokonanej na rzec...
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik dokonuje m. in. sprzedaży towarów w formie wysyłkowej i z tego tytułu obciąża klienta kosztami przesyłki pocztowej. Wysyłka dokonywana jest za pośrednictwem Poczty Polskiej. Wątpliwości...
Czy wartość dostawy na fakturze wystawionej dla kontrahenta zagranicznego jest wartością brutto, zawierającą podatek od towarów i usług?Wniosek dotyczy metody rozliczania dodatkowych świadczeń związanych z wynajmem (możliwość refakturowaniaUrząd Skarbowy Warszawa-Mokotów Warszawa 02-676 ul. Postępu 16AKiedy powstanie prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup usług budowlanych?Czy koszt wymiany wadliwych zaworów na niewadliwe jest dla Spółki kosztem podatkowym (wykonawca usługi wystawił fakturę z tytułu wymiany zaworów)?

References: art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 86
 art. 25
 art. 86
 art. 88
 art. 25