Source: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/135000-139999/139820/norma.htm
Timestamp: 2016-08-29 08:49:46+00:00

Document:
Resolución General 2437
Impuesto a las ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General N� 1261, sus modificatorias y complementarias. Su sustitución. Texto actualizado.
VISTO la Resolución General N� 1261, sus modificatorias y complementarias, y
Que la citada norma estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) �excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas� y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que en tal sentido se ha estimado oportuno habilitar un sistema a través del sitio "web" institucional, con "Clave Fiscal", que posibilite a los beneficiarios de las rentas indicadas en el primer párrafo exteriorizar con mayor simplicidad la información básica, a los fines de la determinación y liquidación anual del impuesto a las ganancias.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 22 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y por el Artículo 7� del Decreto N� 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
A - CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION
Artículo 1� � Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) �excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas� y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país �conforme a lo normado en el Título IX, Capítulo I de la citada ley�, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el Artículo 101 �jubilación� y, en su caso, en el Artículo 106 �pensión� de la Ley N� 24.241 y sus modificaciones, derivados de fondos transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado Artículo 79.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la ley del gravamen, procederá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la Resolución General N� 739, su modificatoria y su complementaria.
B - SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCION
Art. 2� � Deberán actuar como agentes de retención:
a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el Artículo 1�, ya sea en forma directa o a través de terceros, y
Art. 3� � Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1� las perciban de varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe.
C - SUJETOS PASIBLES DE RETENCION
Art. 4� � Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el Artículo 1�.
D - MOMENTO EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION
Art. 5� � Corresponderá practicar la retención:
E - CONCEPTO DE PAGO
Art. 6� � A todos los efectos de esta resolución general, el término "pago" deberá entenderse con el alcance asignado por el Artículo 18, antepenúltimo párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
F - DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER
Art. 7� � El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento:
1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes �determinada de acuerdo con lo establecido en el Apartado A del Anexo II� y, en su caso, de las retribuciones no habituales previstas en el Apartado B del citado anexo, los montos correspondientes a los conceptos que �conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones� se detallan en el Anexo III, excepto el referido en su inciso j), cuyo cómputo sólo procederá en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el Artículo 14.
1. Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del inciso a), se le deducirán �cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, según las tablas previstas en el Apartado A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos� los importes atribuibles a los siguientes conceptos:
1.1. Ganancias no imponibles.
1.2. Cargas de familia.
1.3. Deducción especial.
2. A las deducciones indicadas en el párrafo anterior, se les aplicará el porcentaje de disminución que, de acuerdo con la ganancia neta acumulada para el mes en que se realicen los pagos, corresponda en función de las tablas incorporadas al Apartado B del mencionado anexo.
1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior, se le aplicará la escala del Artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según la tabla establecida en el Apartado C del citado Anexo IV, acumulada para el mes en el que se efectúe el pago.
2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarán �de corresponder y en la oportunidad que se fije para cada caso� los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan, puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan (7.1.).
Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá insumir en conjunto más del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) del monto total de la remuneración en dinero que tenga que percibir el beneficiario en el momento en que se practique, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución N� 436/04 (MTESS).
G - ACRECENTAMIENTO
Art. 8� � En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el Artículo 145, penúltimo párrafo, del Decreto N� 1344/ 98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
H - AJUSTES RETROACTIVOS. OPCION DE IMPUTACION
Art. 9� � Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en el Artículo 1�, estarán sujetos al siguiente procedimiento:
1. Cuando el agente pagador es el agente de retención designado: deberá determinarse la obligación fiscal del beneficiario de acuerdo con lo establecido en el Artículo 7�, reteniendo el importe obtenido e ingresándolo en la forma dispuesta en el Artículo 17.
2. Cuando el agente pagador no es el agente de retención: el agente de retención designado deberá actuar conforme a lo dispuesto en el punto 1. precedente, de acuerdo con la información que deberá producir el beneficiario, en virtud de lo establecido en el Artículo 11.
Asimismo, el importe de las actualizaciones de los ajustes retroactivos que pudiera contener el total abonado �Artículo 20, inciso v) de la ley del gravamen�, no deberá ser considerado a los efectos de la determinación del impuesto.
El monto del gravamen resultante de la liquidación practicada, conforme al procedimiento indicado en este punto, estará sujeto, en su caso, a las actualizaciones que dispone la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, determinadas desde la fecha de vencimiento general que para el respectivo período fiscal �en el que se hubieran devengado las ganancias�, haya dispuesto este Organismo para la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, hasta el mes de marzo de 1991, inclusive.
I - PAGOS POR VIA JUDICIAL
Art. 10. � Cuando deban realizarse pagos por vía judicial, los sujetos que paguen las retribuciones deberán, previo al depósito judicial, practicar la retención y depositar el remanente. Asimismo agregarán al expediente la liquidación practicada y copia autenticada por escribano del comprobante de ingreso de la retención.
J - OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS
Art. 11. � Los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1�, deberán:
1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retención, de acuerdo con lo dispuesto en los Artículos 2� y 3�:
En caso de que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años, previsto en el Artículo 79 de la Ley N� 24.467 y sus modificaciones, deberá informar dicha situación a su empleador, a efectos de que éste compute como renta gravada el monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente.
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relación de dependencia, quedará obligado a inscribirse en el impuesto �conforme a las disposiciones establecidas en la Resolución General N� 10, sus modificatorias y complementarias�, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada del ejercicio.
Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento fijada para la presentación de la declaración jurada del período fiscal en que se practicó la deducción hasta la fecha de vencimiento indicada en párrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero.
1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el Artículo 1�, que hubieran percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades, así como los importes de las deducciones imputables a las mismas, en forma discriminada por concepto. En su caso, deberán informar en forma desagregada, los conceptos mencionados en el Apartado B del Anexo II.
2. A las personas o entidades que paguen otras remuneraciones:
2.1. Apellido y nombres o denominación o razón social, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retención, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 3�.
Asimismo, dentro de los DIEZ (10) días hábiles de iniciado cada período fiscal, los beneficiarios deberán informar a los empleadores la sustitución del agente de retención, cuando ello resulte procedente de acuerdo al importe de las ganancias abonadas durante el período fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el Artículo 3�.
b) Presentar al agente de retención, con anterioridad al mes de febrero o al momento de practicarse la liquidación final �según corresponda� la siguiente documentación:
1. Con la finalidad de acreditar el importe de las percepciones practicadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo a las previsiones de la Resolución General N� 2281:
1.1. Nota con carácter de declaración jurada, indicando que se encuentra comprendido en la exención prevista en el Artículo 1�, inciso a), del Decreto N� 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Con el objeto de respaldar el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a computar durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General N� 2111, sus modificatorias y su complementaria:
2.1. Nota con carácter de declaración jurada, que deberá contener la fórmula del Artículo 28 "in fine" del Decreto N� 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
c) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución General N� 975, sus modificatorias y complementarias, cuando:
1. El empleador �por error, omisión o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las rentas� no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los momentos previstos en el Artículo 14, según la liquidación de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 1�, inciso a), del Decreto N� 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III, susceptibles de ser deducidos, que quieran ser computados en la respectiva liquidación.
3. De las declaraciones juradas realizadas en virtud del régimen de información previsto en el inciso b), punto 2., del Artículo 12, resulte un saldo a favor del contribuyente.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolución General N� 10, sus modificatorias y complementarias.
d) Informar mensualmente al agente de retención designado, cuando perciban sueldos u otras remuneraciones comprendidas en el Artículo 1� de varias personas o entidades, el importe bruto de las remuneraciones y sus respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, incluyendo por separado aquellas retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el Apartado B del Anexo II.
K - DECLARACION JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS
Art. 12. � Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el presente régimen, se encuentran obligados a informar a este Organismo:
a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas �determinadas conforme a lo dispuesto en el Anexo II� iguales o superiores a NOVENTA Y SEIS MIL PESOS ($ 96.000.-):
1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
b) Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales �determinadas según lo previsto en el Anexo II� por un importe igual o superior a CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-):
2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
La obligación se cumplirá mediante la presentación de declaraciones juradas que se confeccionarán mediante la utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado "GANANCIAS PERSONAS FISICAS - BIENES PERSONALES".
Tratándose de la obligación prevista en el punto 2. del inciso b), el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS", cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo V. A tal efecto deberá contar con "Clave Fiscal", obtenida de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales N� 1345 o N� 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, según corresponda.
La presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A �generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores� se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de "Internet", dispuesto por la Resolución General N� 1345, sus modificatorias y complementarias.
Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y �en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos� podrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
a) Impuesto sobre los Bienes Personales: lo previsto en la Resolución General N� 2151 y sus complementarias.
La presentación de la información dispuesta en el primer párrafo deberá ser cumplida, asimismo, por aquellos sujetos que perciban rentas aludidas en el Artículo 1�, no sujetas a la retención prevista en este régimen por hallarse exentas del impuesto a las ganancias.
L - OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION
Art. 13. � Los agentes de retención deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este Organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
Art. 14. � El agente de retención se encuentra obligado a practicar:
a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, excepto que entre el 1� de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso deberá ser practicada juntamente con la liquidación final que trata el inciso siguiente.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias indicadas en el Artículo 1� percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el Artículo 11, las sumas indicadas en el Artículo 23, incisos a) y c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el porcentaje de disminución de las sumas indicadas en el citado Artículo 23 que fija el artículo incorporado a continuación de dicho artículo, y los tramos de escala dispuestos en el Artículo 90 de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal que se liquida.
b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta liquidación deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del Artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas incorporadas en los Apartados A, B y C del Anexo IV, correspondientes al mes de diciembre.
2. En el caso de que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final, sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta dicho momento, se determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el Artículo 7� de la presente resolución general y normas concordantes. Tales retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas se efectúen.
1. El impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda computar, de acuerdo con las previsiones de la Resolución General N� 2111, sus modificatorias y su complementaria.
2. El importe de las percepciones efectuadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 5�, tercer párrafo, de la Resolución General N� 2281.
Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista en el Artículo 1�, inciso a), del Decreto N� 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y siempre que aquél no deba cumplir con la obligación prevista en el Artículo 11, inciso c).
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarán sujetas a lo dispuesto en el Artículo 12, segundo párrafo, de la Resolución General N� 2281.
Art. 15. � Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F. 649 �suscripto en la forma que el mismo prevé� o facsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando:
Art. 16. � Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) �establecido por la Resolución General N� 2233 y su modificatoria�, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar dentro de la pantalla "Detalle de Retenciones" del respectivo programa aplicativo:
a) En el título "Datos del Comprobante": seleccionar "Recibo de Sueldo" en el campo "Tipo", e indicar "0" en el campo "Número".
b) En el título "Datos de la Retención/Percepción": efectuar una marca en el campo "Imposibilidad de Retención".
LL - INGRESO E INFORMACION DE LAS RETENCIONES
Art. 17. � Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General N� 2233 y su modificatoria (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
En caso de que se reintegren retenciones practicadas en exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a favor del agente de retención, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la utilización del programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SICORE), el remanente podrá ser trasladado al período siguiente, o bien, solicitarse su devolución en los términos de la Resolución General N� 2224 (DGI) y sus modificaciones.
M - RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
Art. 18. � Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen, serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o �en su caso� por las Leyes N� 23.771 o N� 24.769, según corresponda.
N - HONORARIOS POR SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA, MEDICA Y PARAMEDICA. REINTEGROS PARCIALES. OBLIGACION DE LA ENTIDAD REINTEGRANTE
Art. 19. � Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el Artículo 1�, importes parciales �conforme a lo indicado en el Artículo 11, inciso a), punto 1.1.� correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican en el inciso j) del Anexo III, se encuentran obligados a emitir una liquidación que deberá contener �como mínimo� los datos que se detallan a continuación:
Ñ - DISPOSICIONES VARIAS
Art. 20. � En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administración Federal.
Con relación a los beneficios instituidos por el Artículo 79 de la Ley N� 24.467 y sus modificaciones, cuando se lleve a cabo el retiro de los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años calendarios previsto en la citada norma, las sociedades de garantía recíproca deberán informar tal situación a este Organismo, mediante el procedimiento que a tal fin se establezca.
Art. 21. � Cuando en esta resolución general se establece que el beneficiario entregue notas y formularios por duplicado a su agente de retención o a otros empleadores, éstos deberán acusar recibo de dicha entrega con indicación de la fecha en que la misma se produce.
Art. 22. � Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan ganancias no comprendidas en el Artículo 1�, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de no retención de acuerdo con las previsiones de la Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias.
Art. 23. � Apruébanse los Anexos I a VI que forman parte de la presente.
Art. 24. � Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el Artículo 26, debe entenderse referida a la presente, para lo cual �cuando corresponda� deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Art. 25. � Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del 2 de mayo de 2008, inclusive.
Art. 26. � Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las Resoluciones Generales N� 1261, N� 1465, N� 1756, N� 1775, N� 1797, N� 1838, N� 1964, N� 2093, N� 2187, N� 2219, N� 2242, N� 2299 y N� 2362, excepto en lo que se refiere a los formularios de declaración jurada F. 572 y F. 649 �que mantienen su vigencia�, sin perjuicio de la aplicación de las mismas a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia.
Art. 27. � Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. � Carlos R. Fernández.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N� 2437
Artículo 1�.
Artículo 7�.
a) Régimen de percepción en operaciones de importación de bienes con carácter definitivo �Resolución General N� 2281�: Los importes que puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, se incorporarán en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el Artículo 14.
b) Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias �Resolución General N� 2111, sus modificatorias y su complementaria�: El cómputo del crédito de impuesto se efectuará en la liquidación anual prevista en el Artículo 14, considerando el impuesto propio ingresado y/o percibido.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N� 2437
No constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo �entre otros� los pagos por los siguientes conceptos:
f) Pagos por servicios comprendidos en el Artículo 1� de la Ley N� 19.640.
g) Aquellos que tengan dicho tratamiento conforme a leyes especiales que así lo dispongan (vgr.: Ley N� 26.176).
En el supuesto en que en uno o más períodos mensuales no se le efectuaren pagos al beneficiario, los importes diferidos aludidos en el primer párrafo, que correspondía computar en la liquidación del impuesto de dichos meses, se acumularán a los correspondientes al mes siguiente �dentro del año fiscal� en el que se efectúe el pago de remuneraciones al beneficiario. En su caso, de no haber pagos en el resto del año fiscal, los importes diferidos no imputados deberán considerarse en la liquidación anual a que se refiere el Artículo 14.
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidación final que prevé el Artículo 14, inciso b) �por concluir la relación laboral�, en cuyo caso en tal mes se deberá, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores.
b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares �por la característica de la actividad desarrollada por el beneficiario�, constituyen la contraprestación por su trabajo (por ejemplo: comisiones por ventas, honorarios, etc.).
2. la limitación que con relación a los referidos meses y a los fines de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, significa el tope que establece la Resolución N� 436 (MTESS) del 25 de junio de 2004, o la que la sustituya o modifique en el futuro.
ANEXO III RESOLUCION GENERAL N� 2437
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (incluso los importes correspondientes a imposiciones voluntarias, depósitos convenidos al precitado sistema y los efectuados por los beneficiarios que reingresen o continúen en actividad �Artículos 34, 56 y 57, respectivamente, de la Ley N� 24.241 y sus modificaciones�).
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, de acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones; y cuotas sindicales correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y a las contribuciones de solidaridad pactadas en los términos de la ley de convenciones colectivas, conforme a lo establecido en el Artículo 37 de la Ley N� 23.551, sus modificaciones, y sus normas reglamentarias y complementarias.
f) Para el caso de corredores y viajantes de comercio: los gastos estimativos de movilidad, viáticos y representación, amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General N� 2169 (DGI) y sus modificaciones, y los valores fijados por la Resolución General N� 3503 (DGI).
h) Aportes individuales a los planes de seguro de retiro privados, administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (INAyES), hasta el límite establecido en el Artículo 81, inciso e) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
l) Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de garantía recíproca previstos en el Artículo 79 de la Ley N� 24.467 y sus modificatorias.
m) Importes abonados a los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por sus servicios y los pagados para cancelar las contribuciones patronales indicadas en el Artículo 3� del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, aprobado por el Artículo 21 de la Ley N� 25.239.
ANEXO IV - RESOLUCION GENERAL N� 2437
DETERMINACION DEL IMPORTE DE LA RETENCION
A - IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES
ANEXO V - RESOLUCION GENERAL N� 2437
REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS
A - CARACTERISTICAS Y FUNCIONES
La opción de utilización del servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS" podrá ser ejercida por aquellos sujetos que hayan obtenido, en el curso del período fiscal que se declara:
1. Exclusivamente ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) �excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas� y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, o
2. ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) �excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas� y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y otras rentas por las cuales el beneficiario haya adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), o resulten exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias.
Dicha opción no procederá cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior.
La generación de la declaración jurada se efectuará en forma automática mediante un proceso computarizado que comprende desde el ingreso de datos hasta la presentación de la declaración jurada y generación del correspondiente formulario de declaración jurada.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del beneficiario de las ganancias.
El mencionado servicio informático estará disponible en el sitio "web" institucional (http:// www.afip.gov.ar) a partir del 30 de abril de 2008, inclusive.
B - ASPECTOS TECNICOS PARA SU USO
I. Descripción general del sistema
A través del servicio informático, el usuario puede:
1. Liquidar el impuesto.
2. Confeccionar una declaración jurada anual en su secuencia original y rectificativas.
3. Generar la declaración jurada en papel.
4. Presentar �en el mismo acto� la declaración jurada ante esta Administración Federal, luego de lo cual se recibirá la notificación del resultado de dicha presentación.
5. Consultar el ticket de presentación, cuando ésta haya sido aceptada.
II. Requerimiento de hardware y software
1. PC con conexión a "Internet".
2. Instalación previa de un navegador "Internet Explorer" o "NetScape".
III. Metodología general para la confección de la declaración jurada
La confección del formulario de declaración jurada N� 711 (Nuevo Modelo) se efectúa cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas.
Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la "Ayuda", a la que se accede desde la pantalla de presentación.
ANEXO VI - RESOLUCION GENERAL N� 2437
A. Conceptos sujetos a retención. Art. 1�
B. Sujetos obligados a practicar la retención.
- Quienes se encuentran obligados a actuar como agentes de retención.
- Beneficiarios que obtengan ganancias de varias personas. Determinación del agente de retención.
C. Sujetos pasibles de retención. Art. 4�
D. Momento en que corresponde practicar la retención.
E. Concepto de pago.
F. Determinación del importe a retener.
G. Acrecentamiento. Art. 8�
H. Ajustes retroactivos. Opción de imputación. Art. 9�
I. Pagos por vía judicial. Art. 10
J. Obligaciones de los beneficiarios de las rentas.
K. Declaración jurada patrimonial de determinados beneficiarios. Art. 12
L. Obligaciones de los agentes de retención.
- Documentación respaldatoria. Su conservación. Art. 13
- Liquidación anual. Excepciones. Retención o devolución de importes retenidos en exceso. Baja o retiro del beneficiario. Liquidación final. Extinción de la relación laboral. Pago en cuotas. Art. 14
- Liquidación anual o final. Plazo de entrega y devolución del formulario de declaración jurada F. 649. Art. 15
- Agentes de retención. Obligación de informar los beneficiarios a quienes no se les practicó la retención total. Art. 16
LL. Ingreso e información de las retenciones. Art. 17
M. Responsabilidades y sanciones. Art. 18
N. Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica. Reintegros parciales. Obligación de la entidad reintegrante.
Ñ. Disposiciones varias.
- Beneficiarios comprendidos en regímenes de franquicias impositivas o que hubieran realizado donaciones. Requisitos. Art. 20
- Entrega de notas y formularios por duplicado. Acuse de recibo. Art. 21
- Retenciones en exceso. Solicitud de autorización de no retención. Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias. Su aplicación. Art. 22
- Aprobación de Anexos. Art. 23
- Citas a la Resolución General N� 1261, sus modificatorias y complementarias. Su tratamiento.
- Vigencia. Art. 25
- Cita a normas derogadas. Efectos. Art. 26
- De forma. Art. 27
II - DETERMINACION DE LA GANANCIA BRUTA
- GANANCIA BRUTA
- RETRIBUCIONES NO HABITUALES
III � DEDUCCIONES
IV - DETERMINACION DEL IMPORTE DE LA RETENCION
- IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES A
- PORCENTAJE DE DISMINUCION DE LAS DEDUCCIONES DEL ARTICULO 23 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES (ARTICULO INCORPORADO A CONTINUACION DEL REFERIDO ARTICULO 23). TRAMOS DE ESCALA. IMPORTES ACUMULADOS PARA CADA MES
- ESCALA DEL ARTICULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES C
V - REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS - CARACTERISTICAS Y FUNCIONES
- ASPECTOS TECNICOS PARA SU USO
VI - DISEÑO DE REGISTRO

References: Resolución 
 Resolución 
 Artículo 79
 Artículo 22
 Artículo 39
 Artículo 7

Artículo 1
 Artículo 79
 resolución 
 Artículo 101
 Artículo 106
 Artículo 79
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 1
 Artículo 1
 resolución 
 Artículo 18
 Artículo 14
 Artículo 90
 Resolución 
 Artículo 145
 Artículo 1
 Artículo 7
 Artículo 17
 Artículo 11
 Artículo 1
 Artículo 79
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 3
 Artículo 3
 Resolución 
 Artículo 1
 Resolución 
 Artículo 28
in fine
 Resolución 
 Artículo 14
 Artículo 1
 Artículo 12
 Resolución 
 Artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 1
 Artículo 11
 Artículo 23
 Artículo 23
 Artículo 90
 Artículo 90
 Artículo 7
 resolución 
 Resolución 
 Artículo 5
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 11
 Artículo 12
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 11
 Artículo 79
 resolución 
 Artículo 1
 Resolución 
 Artículo 26
 resolución 

Artículo 1

Artículo 7
 Artículo 14
 Artículo 14
 Artículo 1
 Artículo 14
 Artículo 14
 Resolución 
 Artículo 23
 Artículo 37
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 81
 Artículo 79
 Artículo 3
 Artículo 21
 Artículo 79
 Artículo 79
 Resolución 
 Resolución