Source: https://www.scribd.com/doc/153451682/CASO-PRACTICO-1
Timestamp: 2019-02-23 11:00:39+00:00

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CASO PRÁCTICO 1 La empresa HUANUQUEÑO SAC SE dedicada a la fabricación de vinos y similares, el día 14/02/2005 desea saber cuánto tiene
que pagar como pago a cuenta del ISC por la semana comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se sabe que durante la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011, realizó ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/. 150.000.00 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deberá realizarse hasta el segundo día hábil de cada semana es decir el 15/02/2011. Desarrollo: 1) Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2005 al 15/02/2005 se tomará como referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior; es decir de la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011. Valor de ventas afectas al ISC | S/.150 000.00 | ISC 20% del Valor de Venta de(150.000.00) | S/.30 000.00 | IGV 18% del Valor de Venta más ISC (175.500.00) | S/.32 400.00 | Precio de Venta | S/.21 2400.00 | 2) Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de vinos, vermuts, sidra, entre otros, que se realizan el segundo día hábil de cada semana corresponden a dicha semana. 3) El pago a cuenta que se realice el día 14 ó 15 corresponderá a la semana comprendida entre el 13/02/2011 al 19/02/2011; para lo cual se tomará como referencia un monto equivalente al 80% del impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago. 4) El 80% del impuesto selectivo correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago es el siguiente: El 80% del 20% del valor de venta de la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011; es decir 20% de 150 000.00. (30 000.00). 5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 30 000.00 nuevos soles; es decir el pago a cuenta es de S/. 24 000.00 nuevos soles. CASO PRÁCTICO 2 LA DEVOLUCION DEL ISC A LOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS Y/O DE CARGA La empresa “Transporte Ideal S.A.C.” que se dedica al servicio de transporte terrestre interprovincial público de pasajeros y cuenta con la autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha realizado adquisiciones de petróleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a S/.1 5,800 por el mes de julio, S/.1 7,200 por el mes de agosto y S/.1 6,800 por el mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente desglosados al haberse adquirido al productor. Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son los siguientes:
Mes | S/. | Julio | 85,000.00 | Agosto | 93,000.00 | Setiembre | 89,500.00 | Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por los meses de julio a setiembre de 2010. Solución 1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones: MES | ISC | 30% | JULIO | 15800 | 4740 | AOSTO | 17200 | 5160 | SETIEMBRE | 16800 | 5040 | 2. Determinamos el límite a aplicar: MES | INGR. | COEF. | ESTIM. DE PARTIC. | % DE PARTIC.* | MONTO DEL % DE PARTIC. | LÍMITE 30% DEL MONTODE PARTIC. | JULIO | 85000 | 0.356 | 30260 | 34% | 10288.4 | 3086.52 | AGOSTO | 93000 | 0.356 | 33108 | 34% | 11256.72 | 3377.016 | SETIEMBRE | 89500 | 0.356 | 31862 | 34% | 10833.08 | 3249.924 | * % hipotético, al cierre de esta edición aún no se había publicado la Resolución de la Sunat que estableciera el porcentaje. 3. Determinamos el monto a devolver MES | 30% DEL ISC DE LAS COMPRAS DIESEL | LÍMITE MÁXIMO | DEVOLUCIÓN | JULIO | 4740 | 3086.52 | 3086.52 | AGOSTO | 5160 | 3377.016 | 3377.016 | SETIEMBRE | 5040 | 3249.924 | 3249.924 | TOTAL | | | 9713.46 | El monto a devolver será de S/.9 714; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver en los meses posteriores. 4. Llenar el formulario 4959; que es la solicitud de devolución CASO PRATICO 3 La empresa “Transporte CHOQUE FUGA S.A.C.” que se dedica al servicio de transporte público terrestre de carga y cuenta con la autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha realizado adquisiciones de petróleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a S/.17,800 por el mes de julio, S/.16,500 por el mes de agosto y S/.18,200 por el mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de compras
debidamente desglosados al haberse adquirido al productor. Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son los siguientes: Mes | S/. | Julio | 60,000 | Agosto | 58,000 | Setiembre | 61,000 | Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por los meses de julio a setiembre de 2010. Solución 1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones Mes | ISC S/. | 30% S/. | Julio | 17,800 | 5,340 | Agosto | 16,500 | 4,950 | Setiembre | 18,200 | 5,460 | 2. Determinamos el límite a aplicar MES | INGR. | COEF. | ESTIM. DE PARTIC | % DE PARTIC. | MONTO DE % DE PARTIC. | LIMITE 30% DEL MONTO DE PARTIC. | JULIO | 60000 | 0.253 | 15180 | 35.10% | 5328.18 | 1598.454 | AGOSTO | 58000 | 0.253 | 14674 | 35.10% | 5150.574 | 1545.1722 | SETIEMBRE | 61000 | 0.253 | 15433 | 35.10% | 5416.983 | 1625.0949 | * % hipotético, al cierre de esta edición aún no se había publicado la Resolución de la Sunat que estableciera el porcentaje. 3. Determinamos el monto a devolver MES | 30% del ISC DE LAS COMPRAS DE DIESEL | Límite MAXIMO | DEVOLUCIÓN | Julio | 5,340 | 1,598 | 1,598 | Agosto | 4,950 | 1,545 | 1,545 | Setiembre | 5,460 | 1,625 | 1,625 | Total S/. | | | 4,768 | El monto a devolver será de S/.4 768; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver en los meses posteriores. CASO PRÁCTICO 4 La empresa Industrial Paracas S.A., dedicada a la fabricación y venta de productos afectos al ISC con la tasa del 10% ha realizado en el mes de Febrero las siguientes
operaciones: a. Compras | Valor deCompra | IGV | Total | Materia prima | 35,000 | 6,650 | 41,650 | Materiales | 3,800 | 722 | 4,522 | Útiles de escritorio | 1,200 | 228 | 1,428 | Servicios de fabricación | 700 | 133 | 833 | ||||| b. Ventas | | | | | | Valor venta | | 60,000 | | | Determinar el monto a pagar del IGV e ISC. y realizar los registros contables. SOLUCIÓN: a. ASIENTOS CONTABLES DE COMPRA: | | ………………………………1……………………….. | | | | | 33 | | IMMUEBLES MAQ. Y EQUIP. | | | 1,200.00 | | | 33.6 | EQUIPOS DIVERSOS (PARA OFICINA) | 1,200.00 | 1,200.00 | | | 60 | | COMPRAS | | | 38,800.00 | | | 60.2 | MP PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS | 35,000.00 | 35,000.00 | | | | 60.3 | MATERIALES AUX.SUM. Y RPTOS. | 3,800.00 | 3,800.00 | | | 63 | | SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | | | 700.00 | | | 63.8 | SERVICIOS POR CONTRATISTAS | 700.00 | 700.00 | | | 40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | 7,326.00 | | | 40.1 | 40.11 IGV | 7,326.00 | 7,326.00 | | | 42 | | CUENTAS POR PAGAR COM- TERC | | | | 48,026.00 | | 42.1 | Facturas y/o boletas por pagar | | 48,026.00 | | | | | POR LA OCMPRA DE MATERIA PRIMA, MATERIALES AUXILIARES, PRESTACION DE SERVICIOS, Y UTILES DE ESCRITORIO. | | | ..……………………2………………………... | | | | | 61 | | VARIAC. DE AXISTENCIAS | | | 38,800.00 | | | 61.2 | MATERIA PRIMA | | 35,000.00 | | | | 61.3 | MATERIALES AUXILIARES | | 3,800.00 | | | 24 | | MATERIAS PRIMAS | | | | 35,000.00 | | 24.1 | MP PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS | | 35,000.00 | | | 25 | | MATERIALES AUXILIARES SUMI. Y REPUEST | | | | 3,800.00 | | 25.1 | MATERIALES AUXILIARES | | 3,800.00 | | | | | POR LA ENTRADA AL ALMACEN DE MATERIA PRIMA Y MATERIALES PARA FABRICACIO DE PRODUCTOS | b. DETERMINACION DEL IGV E ISC POR LA VENTA: VENTA | ISC | IGV | TOTAL |
60,000.00 | 18,000.00 | 14,040.00 | 92,040.00 | c. ASIENTOS CONTABLES POR LA VENTA: | | ---------------- 01 ---------------- | | | | | 12 | | CUENTAS POR COBRAR TERCEROS | | | 77,880.00 | | | 12.2 | FACT. BOLETAS Y OTROS COMPRON. DE PAGO | | 77,880.00 | | | 40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | | 17,880.00 | | 40.1 | GOBIERNO CENTRAL | | 17,880.00 | | | | | 40.11IGV | 11880 | | | | | | 40.12 ISC | 6000 | | | | 70 | | VENTAS | | | | 60,000.00 | | 70.1 | MERCADERIAS | | 60,000.00 | | | | | POR LA VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS | ||| d. DETERMINACION DE IGV E ISC POR PAGAR: OPERACIONES | ISC POR PAGAR | IGV POR PAGAR | TOTAL A PAGAR | VENTA | 6000.00 | 11880.00 | 17880.00 | COMPRA | 0.00 | 7,326.00 | 7326.00 | TOTAL | 6000.00 | 4554.00 | 10554.00 | e. ASIENTO CONTABLE DE PAGO DE IGV E ISC: 40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | 10554.00 | | | 40.1 | GOBIERNO CENTRAL | | 10554.00 | | | | | 40.11 IGV | 4554.00 | | | | | | 40.12 ISC | 6000.00 | | | | 10 | | CAJA Y BANCOS | | | | 10554.00 | | 10.4 | Cuenta corriente de instituciones financieras | 10554.00 | | | | | | POR EL PAGO DEL IGV E ISC | | | | | CASO PRÁCTICO 5 Latina S.A. dedicada a la importación y venta en el país de bienes afectos al ISC. Con la tasa del 30%, realiza en Abril las siguientes operaciones: a. Compras | Bienes y/o servicios. | 73,000 | ISC. | 21,900 | IGV. | 17082 | Total | 111,982 | b. Ventas | Valor de ventas | 120,000 | Efectuar los asientos contables y determinar el monto del IGV e ISC a pagar por el mes
de Abril. SOLUCION: a. REALIZAMOS LOS ASIENTOS CORRESPONDIENTES A LAS COMPRAS 60 | | COMPRAS | | | 73,000.00 | | | 60.2 | MATERIAS PRIMAS | | 73,000.00 | | | 40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | 38,982.00 | | | 40.1 | GOBIERNO CENTRAL | | 38982 | | | | | 40.11 IGV | 17,082.00 | | | | | | 40.12 ISC | 21,900.00 | | | | 42 | | CUENTAS POR PAGAR COM- TERC | | | | 111,982.00 | | 42.1 | Facturas y/o boletas por pagar | | 111,982.00 | | | | | POR LA REGISTRACION DE LA COMPRAS DEL MES DE ABRIL | | | ..……………………2………………………... | | | | | 61 | | VARIAC. DE AXISTENCIAS | | | 73,000.00 | | | 61.2 | MATERIA PRIMA | | 73,000.00 | | | 24 | | MATERIAS PRIMAS | | | | 73,000.00 | | 24.1 | MP PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS | | 73,000.00 | | | | | POR LA ENTRADA AL ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS | b. DETERMINAMOS EL IGV E ISC VENTA | ISC | IGV | TOTAL | 120000.00 | 36,000.00 | 28,080.00 | 184,080.00 | c. ASIENTOS CONTABLES POR LA VENTA: | | ---------------- 01 ---------------- | | | | | 12 | | CUENTAS POR COBRAR TERCEROS | | | 184,080.00 | | | 12.2 | FACT. BOLETAS Y OTROS COMPRON. DE PAGO | | 184,080.00 | | | 40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | | 64,080.00 | | 40.1 | GOBIERNO CENTRAL | | 64,080.00 | | | | | 40.11IGV | 28080 | | | | | | 40.12 ISC | 36000 | | | | 70 | | VENTAS | | | | 120,000.00 | | 70.1 | MERCADERIAS | | 120,000.00 | | | | | POR LA VENTAS DEL MES DE ABRIL | | | | | d. DETERMINAMOS EL IGV E ISC A PAGAR: OPERACION | ISC POR PAGAR | IGV POR PAGAR | TOTAL A PAGAR | VENTA | 36000.00 | 28080.00 | 64080.00 | COMPRA | 21,900.00 | 17,082.00 | 38982.00 | TOTAL | 14100.00 | 10998.00 | 25098.00 | EL TOTAL DE IGV E ISC A PAGAR ES DE 25,098 NUEVOS SOLES e. ASIENTO CONTABLE POR EL PAGO DEL IGV 40 | | TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACION Y AP | | | 25,098.00 | |
| 40.1 | GOBIERNO CENTRAL | | 25,098.00 | | | | | 40.11 IGV | 10,998.00 | | | | | | 40.12 ISC | 14,100.00 | | | | 10 | | CAJA Y BANCOS | | | | 25,098.00 | | 10.4 | Cuenta corriente de instituciones financieras | 25,098.00 | | | | | | POR EL PAGO DEL IGV E ISC | | | | | APRUEBAN DIRECTIVA SOBRE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A CARGO DE LOS PRODUCTORES E IMPORTADORES DE CERVEZAS Y AGUAS GASEOSAS DIRECTIVA Nº 007-94-EF/SUNAT ((Publicado el 02-09-94) Lima, 31 de agosto de 1994. MATERIA: Impuesto Selectivo al Consumo - Pagos a cuenta productores de cervezas y aguas gaseosas. OBJETIVO: Precisar si el pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente a cervezas y aguas gaseosas, efectuado hasta el segundo día hábil de cada semana, se realiza por dicha semana o por la semana anterior y si para calcular el 80% de dicho Impuesto se toma como referencia la semana anterior al pago de la armada. BASE LEGAL: - Artículo 64 del Decreto Legislativo Nº 775, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. - Numeral 3) del Artículo 14 del Decreto Supremo Nº 29-94- EF - Reglamento del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. - Resolución Directoral Nº 351-83-EFC/74 publicada el 18 de agosto de 1983 en el Diario Oficial El Peruano. ANALISIS: 1. El Artículo 64 del Decreto Legislativo Nº 775, establece que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cervezas y aguas gaseosas, entre otros, se debe sujetar a lo que establezca el Reglamento. 2. El numeral 3) del Artículo 14 del Decreto Supremo Nº 29- 94-EF - establece que en el caso de aguas gaseosas y cervezas, entre otros, los pagos a cuenta se efectuarán hasta el segundo día hábil de cada semana, tomando como referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior. 3. Adicionalmente, es de resaltar que los referidos pagos son efectuados por mandato de la ley, constituyendo pagos a cuenta del Impuesto que en definitiva corresponderá por las operaciones del mes, independientemente de las ventas efectuadas en la semana por la que se efectúa el pago. 4. La Resolución Directoral Nº 351-83-EFC/74 en sus considerandos establece que el pago efectuado en el segundo día no corresponde al impuesto de la semana anterior sino que el sentido de la norma es establecer la obligación de efectuar semanalmente pagos a
cuenta del impuesto que corresponde a las operaciones del mes, tomando como referencia para cada pago semanal las operaciones de la semana anterior. Por dicha razón resuelve declarar que en el caso de las aguas gaseosas y cervezas, entre otros, los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo que se realizan el segundo día útil de cada semana corresponden a dicha semana. INSTRUCCIONES: 1. Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cervezas y aguas gaseosas, entre otros, que se realizan el segundo día útil de cada semana corresponden a dicha semana. 2. El pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo se calculará tomando como referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponda el pago.
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 Resolución 
 Artículo 64
 Artículo 14
 Resolución 
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