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Timestamp: 2020-08-15 02:41:51+00:00

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Internationale Kapitaleinkommensbesteuerung | springerprofessional.de
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Autor: Heribert M. Anzinger
Sachverständigenrat zur Begutachtung der Gesamtwirtschaftlichen Entwicklung (SVR)/Max Planck Institut für Geistiges Eigentum und Steuerrecht (MPI)/Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW), Reform der Einkommens- und Unternehmensbesteuerung durch die duale Einkommensteuer, Expertise im Auftrag der Bundesminister der Finanzen und für Wirtschaft und Arbeit, 2006.
BT-Drucks. 16/4841, 30, 33; BT-Drucks. 16/5491, 13, 15; Bundesfinanzminister Peer Steinbrück, BT-PlenProt. 16/101 (25.05.2007), 10364: „Es ist besser, 25 Prozent auf X zu haben statt 42 Prozent auf gar nix“.
BFH BFHE 249, 125 (Rn. 14); BFHE 245, 343 (Rn. 24).
Cropp, FR 2015 , 878 (886).
Jochum, in: Brandt, Europäische Perspektiven im Steuerrecht, 221 (228).
Englisch, Die Abgeltungsteuer für private Kapitalerträge – ein verfassungswidriger Sondertarif, 20 ff.
F.A.Z. v. 08.02.2016, 20: „Sie müssen dauernd Frösche küssen (…) Nicht genügend Übernahmeobjekte einerseits, Anlagegeld im Überfluss andererseits“.
Deutsche Bundesbank, Monatsbericht Februar 2017, 57 „Die Preisübertreibungen in den Städten betrugen gemäß aktuellen Schätzergebnissen im vergangenen Jahr zwischen 15 % und 30 %“.
Hansen, American Econ. Review 1939 , 1 ff.; Summers, in: Teulings/Baldwin, Secular Stagnation: Facts, Causes, and Cures, 27 ff; ders., http://​larrysummers.​com/​imf-fourteenth-annual-research-conference-in-honor-of-stanley-fischer/​.
Beyer/Wieland, Schätzung des mittelfristigen Gleichgewichtszinses in den Vereinigten Staaten, Deutschland und dem Euro-Raum mit der Laubach-Williams-Methode, Sachverständigenrat zur Begutachtung der Gesamtwirtschaftlichen Entwicklung, Arbeitspapier 03/2015, November 2015, 2, 25 f; Hey/Steffen, Steuergesetzliche Zinstypisierungen und Niedrigzinsumfeld, 44 ff.
Baums, ZHR 2011 , 160 (161); Schön, in: Schön, Eigenkapital und Fremdkapital, 1 (6 ff.).
Kopp, in: Schön (Fn. 11), 835 (839 ff.); Schön, BIT 2012 , 490; Schön, BTR 2014 , 146.
Schön (Fn. 11), 1 (74).
Zu den Formen Kopp (Fn. 12), 835, 860 ff.
Kopp (Fn. 12), 835, 865 ff.
Stöber, Zur Zukunft der Zinsschranke, in diesem Band.
Röder, DStJG 39 ( 2016 ), 307.
Röder (Fn. 17), 316.
Röder (Fn. 17), 317 f.
Exemplarisch: Andrews, Harvard Law Review 1974 , 1113; Bradford, Blueprints for Basic Tax Reform, 30 ff.; Bankman/Weisbach, Stanford Law Review 2006 , 1413; Shaviro, Tax Notes 2004 , 91; Rose, Konsumorientierte Neuordnung des Steuersystems, mit Beiträgen von M. Rose, R. A. Musgrave, R. Boadway, J. Kay, P. B. Sorensen, Ch. L. Ballard, G. Brennan, J. M. Buchanan, D. C. Mueller, R. E. Wagner, J. Lang, Ch. E. McLure, G. R. Zodrow, H. J. Aaron, Ch. Seidl, P. B. Musgrave, G. Krause-Junk, B. Genser; Wagner, in: Hax/Kern/Schröder, Zeitaspekte in betriebswirtschaftlicher Theorie und Praxis, 261; Kaiser, Konsumorientierte Reform der Unternehmensbesteuerung, 36 ff.; Schwinger, Einkommens- und konsumorientierte Steuersysteme, 176 ff.
Adam/Besley/Blundell/Bond/Chote/Gammie/Johnson/Myles/Poterba, Tax By Design – The Mirrlees Review, 285 f., 307 ff; Avi-Jonah, Tax Notes 2015 , 247; Homburg, Allgemeine Steuerlehre, 153, 204; Piketty, National Tax Journal 2015 , 449, 453 ff; Shaviro, Stanford Law Review 2007 , 745.
Golosov/Kocherlakota/Tsyvinski, Review of Economic Studies 2003 , 569, 580.
Schön, DStJG 37 ( 2014 ), 217 (244 ff.).
Lehner, DStJG 30 ( 2007 ), 61 (81).
Exemplarisch, für Australien: Taylor, BIT 2003 , 346 (349 f.); für Frankreich: Boisanté/Valentin, Derivatives & Financial Instruments 2016 , 3; für Norwegen: Elvsborg/Larsen/Slatta/Tannum, European Taxation 2001 , 264; für die Niederlande: de Gunst/Weststrate, Derivatives & Financial Instruments 2002 , 29; für die Schweiz: Bger, Rs. 2C_364/2012 und 2C_895/2012; Reinarz/Carelli, Derivatives & Financial Instruments 2016 , 4; Mistelli, Dividenden-Stripping – Steuerrechtliche Aspekte einer Verschiebung von Aktien über den Dividendenstichtag mittels börslicher Kassageschäfte, Sell/Buy-Back, Repo und Securities-Lending; für die Vereinigten Staaten: Ault, Comparative Income Taxation. A Structural Analysis, 359; Zielke, RIW 2015 , 51 (53).
Zur Behandlung nichtanrechnungsberechtigter ausländischer Anteilseigner: Knobbe-Keuk, Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, § 17 III 3.
OFD Hannover v. 21.11.1978, Anrechnung der Körperschaftsteuer und Kapitalertragsteuer bei Gebietsfremden durch Verkauf von Aktien an Inländer vor und Rückkauf derselben nach Gewinnausschüttung, S 2252 – 49. – StH 232, ESt-Kartei ND § 36 EStG Nr. 1; Finanzministerium des Landes Nordrhein-Westfalen v. 28.08.1978, S 2252-29-V B 2, EStG-Kartei NW §§ 36-36e EStG Nr. 1; Bippus, RIW 1994 , 945; Kußmaul/Kloster, DB 2016 , 849 (850).
Zur älteren Welle der öffentlichen Wahrnehmung siehe exemplarisch: Müller, „Späte Rechnung für Stripper“, Die Zeit Nr. 21 v. 20.05.1994, 33; o.V., „Volumen der Geschäfte deutet auf die Banken – Ermittlungen in Sachen Dividenden-Stripping werden voraussichtlich noch Jahre andauern“, F.A.S. Nr. 45 v. 13.11.1994, 6; o.V., „Strip in der Zockerstube“, Der Spiegel Nr. 34 v. 22.08.1994, 64.
Zur Einsetzung des 4. Untersuchungsausschusses der 18. Wahlperiode des Deutschen Bundestages am 19.02.2016, siehe BT-Drucks. 18/7601 und Einsetzungsbeschluss, BT-PlenProt. 18/156, 15404.
Siehe Podkul/Groeger, ProPublica v. 03.05.2016, https://​projects.​propublica.​org/​graphics/​dividend (abgerufen am 20.12.2016).
(Fn. 30).
Altvater/Buchholz, RdF 2016 , 132; Fiand, NWB 2015 , 344; Kußmaul/Kloster (Fn. 27), 851; Spengel, DB 2016 , 2988.
Zur Beschreibung dieser Gestaltung siehe: BT-Drucks. 18/8045, 50; BMF, Referentenentwurf, Entwurf eines Gesetzes zur Reform der Investmentbesteuerung v. 18.12.2015, 142 ff.
Dazu unten Abschn. 6.2.5.
Zu dieser Variante der Kassa-Geschäfte: Fiand (Fn. 32), 346; Zur Konkretisierung dieser Gestaltung über Investmentfonds: Kußmaul/Kloster (Fn. 27), 852.
BFH BFHE 251, 190.
BMF v. 11.11.2016, „Wirtschaftliche Zurechnung bei Wertpapiergeschäften“, IV C 6 – S 2134/10/10003-02, BStBl. I 2016, 1324; OFD Frankfurt a.M. v. 18.11.2016 – S 2134 A – 15 – St 210.
BMF (Fn. 37), BStBl. I 2016, 1324.
BMF (Fn. 37), BStBl. I 2016, 1324: „Ungeachtet der Voraussetzungen a) bis d) spricht für eine Zuordnung beim Darlehensnehmer, wenn er aus dem Wertpapiergeschäft und den damit zusammenhängenden Geschäften (siehe a)) vor Steuer einen wirtschaftlichen Vorteil (positive Vorsteuerrendite) zieht und das zivilrechtliche Eigentum vor dem Dividendenstichtag übergegangen ist“.
Spengel (Fn. 32), 2988, 2994.
Schmid/Mühlhäuser, Berlin schließt Cum-cum-Lücke unzureichend, Börsen-Zeitung v. 24.12.2016, 9. Diese Diskussion mündete nach Abschluss dieses Manuskripts in einer revidierten Verwaltungspraxis für die Altfälle (s. BMF v. 17.7.2017, „Steuerliche Behandlung von „Cum/Cum-Transaktionen“, IV C 1 - S 2252/15/10030:005“, BStBl. I 2017, 986.
BGBl. I 2016, 1730.
BT-Drucks. 18/8045, 134.
BT-Drucks. 18/8045, 135.
Jensch/Rüdiger, RdF 2016 , 319 (328); Haisch, RdF 2016 , 85.
Mit einer Steuerwirkungsrechnung Knobloch, DB 2016 , 1825 (1835).
Haisch (Fn. 45), 85, 86.
BFH BFHE 252, 44 (Rn. 48); BVerfG BVerfGE 126, 268 (Rn. 38).
Kußmaul/Kloster (Fn. 27), 849, 855; Salzmann/Heufelder, IStR 2017 , 125 (126 f.).
Altvater/Buchholz (Fn. 32), 138 f.; Anzinger, RdF 2015 , 265.
Hahne/Völker, BB 2017 , 858 (866); Kretzschmann/Schwarz, FR 2017 , 223 (226 ff.).
BMF v. 03.04.2017 – IV C 1 – S 2299/16/10002.
BT-Drucks. 18/8045, 133.
BT-Drucks. 18/8739, 89.
BT-Drucks. 18/8739, 90.
BGBl. II 2006, 1184.
Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und –verlagerungen v. 20.12.2016, BGBl. I 2016, 3000.
Beschlussempfehlung und Bericht des Finanzausschusses v. 08.06.2016, BT-Drucks. 18/10506, 78 f. Eng zugeschnitten auf Abkommen, die bei Streubesitzbeteiligungen einen niedrigeren Höchstquellensteuersatz vorsehen, läuft die Vorschriften für die Fälle, die damit erfasst werden sollen, zB. das DBA USA, anders als im Schrifttum vertreten (Salzmann/Heufelder (Fn. 49),125, 129), nicht leer.
Killat, in: Herrmann/Heuer/Raupach, § 22 EStG, Rn. 430 „Wertpapierleihe“.
Hidien, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, § 49 EStG, Rdnr. J 190 „Wertpapierleihe“.
Kaeser/Wassermeyer, in: Wassermeyer, Art. 10, Rn. 136.
Gosch, in: Gosch/Kroppen/Grotherr, Art. 21 OECD-MA, Rn. 1, 37; Kaeser/Wassermeyer, in: Wassermeyer, Art. 21, Rn. 1; Rust, in: Reimer/Rust, Klaus Vogel on Double Tax Conventions, Art. 21, Rn. 3: „catch-all provision“.
Intemann, in: Herrmann/Heuer/Raupach, § 20 EStG, Rn. 112.
Zur Auslegung Desens, DStZ 2012 , 143 (145).
Ähnlich Wagner, StBp 1992 , 173 (175).
Diese Vorschrift ist durch das JStG 2007 v. 13.12.2006 (BGBl. I 2006, 2878) eingefügt worden, um inländischen Cum/Ex-Gestaltungen zu begegnen. Dazu Intemann (Fn. 63), Rn. 110; Wagner, Der Konzern 2007 , 127.
Siehe oben unter Abschn. 6.2.4.
Dazu Wassermeyer, in: Wassermeyer, Art. 21 Kanada, Rn. 43.
Avery Jones, WTJ 2009 , 5 (19 ff.); Kaeser/Wassermeyer, in: Wassermeyer, Art. 10 Rn. 110; Schaumburg, Internationales Steuerrecht, Rn. 19.332.
Tischbirek/Specker, in: Vogel/Lehner, Art. 10, Rn. 228; Avery Jones (Fn. 70), 30 ff.
Kanzler, FR 2003 , 1 (7); Watermeyer, in: Herrmann/Heuer/Raupach, § 8b KStG, Rn. 62.
Hey, DStJG 24 ( 2001 ), 155 (200).
Hey (Fn. 75), 200; mit dem Rechtfertigungsgrund der einheitlichen Erfassung durch einen Vereinfachungszweck Schön, StuW 2000 , 151 (156); Seer/Drüen, GmbHR 2002 , 1093 (1098 f.).
Mit Hinweisen auf Reformbedarf und Reformdiskussion: Lüdicke, DStJG 30 ( 2007 ), 289 (308); Reimer, in: Reimer/Rust (Fn. 62), Art. 10, Rn. 145.
Wassermeyer, in: Wassermeyer, Art. 13 OECD-MA, Rn. 125.
Reimer, in: Vogel/Lehner, Art. 13, Rn. 2.
Art. 13 Abs. 5 UN-MA 2011: Gains (…) derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares of a company which is a resident of the other Contracting State, may be taxed in that other State if the alienator, at any time during the 12-month period preceding such alienation, held directly or indirectly at least ___ per cent (the percentage is to be established through bilateral negotiations) of the capital of that company.
Art. 13 Abs. 4 DBA Indien v. 19.06.1995, BGBl. II 1996, 706.
Zur weiteren Unterscheidung unternehmerischen Kapitaleinkommens in risikofreie Renditen, ökonomische Renten und Erträgen aus risikoreichen Aktivitäten mit Schlussfolgerungen für die Bildung von Verrechnungspreisen: Schön, StuW 2015 , 69.
Hidien (Fn. 60), Rdnr. A 195, A 205; Schaumburg (Fn. 70), Rn. 6.158, 6.163.
Schaumburg (Fn. 70), Rn. 6.206.
Schaumburg (Fn. 70), Rn. 6.243.
Hidien (Fn. 60), Rdnr. H 8.
Dazu kritisch Lüdicke (Fn. 76), 291 f., 293: „überzeugt weder systematisch noch im Ergebnis“; demgegenüber Schön, StuW 2012 , 213 (222) mit dem rechtfertigenden Hinweis auf die höhere Mobilität von Fremdkapital.
Schaumburg (Fn. 70), Rn. 6.152; mit derselben Wertung zu § 49 insgesamt: Hidien (Fn. 60), Rdnr. A 256.
Hidien (Fn. 60), Rdnr. H 11, H 421; Wassermeyer, DStJG 8 ( 1985 ), 49 (59), „Die de lege lata geltende systemwidrige Lösung begünstigt Steuerausländer“.
RGBl. 1920, 359.
Die Vorschrift des § 2 Abs. 2 EStG 1920 erfasste nur Einkommen aus inländischem Grundbesitz, aus inländischem Gewerbebetrieb, aus einer im Inland ausgeübten Erwerbstätigkeit und solchen regelmäßig wiederkehrenden Bezügen oder Unterstützungen, die aus inländischen öffentlichen Kassen mit Rücksicht auf eine gegenwärtige oder frühere Dienstleistung oder Berufstätigkeit gewährt werden.
Deutsches Kapitalertragsteuergesetz v. 29.03.1920, RGBl. 1920, 345.
§§ 2 Abs. 1, 6 KapEStG 1920.
RGBl. I 1930, 464.
BGBl. I 1965, 147.
BGBl. I 1985, 1493.
Nach §§ 43 Abs. 1 Nr. 4 und 8, 43a Abs. 1 Nr. 5 EStG idF. Steuerreformgesetz 1990 v. 25.07.1988 (BGBl. I 1988, 1093) unterlagen Sparzinsen ab 01.01.1989 einer Abzugssteuer an der Quelle iHv. 10 %. Mit Wirkung zum 30.06.1989 wurden dieselben Bestimmungen durch das Gesetz zur Änderung des Steuerreformgesetzes 1990 v. 30.06.1989 (BGBl. I 1989, 1267) wieder außer Kraft gesetzt.
Schaumburg (Fn. 70), Rn. 6.152.
Zur Kodifikation als Methode zur Weiterentwicklung des Steuerrechts: Droege, in: Schön/Röder, Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts II, 69; Kühn, FR 2012 , 543.
Kirchhof, Karlsruher Entwurf zur Reform des Einkommensteuergesetzes.
Kirchhof, Bundessteuergesetzbuch, Ein Reformentwurf zur Erneuerung des Steuerrechts; Kirchhof, Das Bundessteuergesetzbuch in der Diskussion.
Zur Behandlung ausländischer Beteiligungserträge, Kirchhof, DStR Beihefter 5 zu Heft 37/ 2003 , 14.
Vogel/Lehner, in: Vogel/Lehner, Grundlagen des Abkommensrechts, Rn. 21; Lehner/Waldhoff, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, § 1 EStG, Rn. A 164 ff.; Vogel, intertax 1988 , 393 (398); Vogel, Der Staat 1986 , 481.
Zu den Schwierigkeiten der territorialen Zuordnung der „Quelle“ von Einkommen: Vogel, BIFD 2005 , 420; Schön, WTJ 2009 , 67 (68 u. 75 f.).
Kirchhof (Fn. 102), 14.
Stiftung Marktwirtschaft, Kommission „Steuergesetzbuch“, Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs; Lang/Eilfort, Strukturreform der deutschen Ertragsteuern.
Siehe § 43 Abs. 2 Entwurf EStG, in: Stiftung Marktwirtschaft, (Fn. 106), 27.
Stiftung Marktwirtschaft, (Fn. 106), 53.
Zu den unterschiedlichen Zielsetzungen der §§ 34d und 49 EStG: Klein/Link, in: Herrmann/Heuer/Raupach, § 34d EStG, Rn. 5.
Wassermeyer (Fn. 89), 76: „Die erweitert beschränkte Steuerpflicht begegnet verfassungsrechtlichen Bedenken, weil von ihr einige wenige ungleich und systemwidrig betroffen sind. Der Gesetzgeber täte de lege ferenda besser daran, die von ihm angenommenen Mängel der normal beschränkten Steuerpflicht durch Korrekturen der §§ 49 ff. EStG und 121 BewG zu beseitigen.“, zugleich aber mit einem Plädoyer für eine Erhaltung des bestehenden, ders., ebenda, 77.
Mit Gestaltungsvorschlägen, die die Verwerfungen im Dreieck der Vorschriften der §§ 34d, 49 EStG und § 2 AStG nutzen, siehe Haase/Dorn, IStR 2013 , 909.
Mit einem Überblick über Ziele und Elemente der „Optimalsteuertheorie“, Fuest, DStJG 37 ( 2014 ), 65 (66); Seer, in: Tipke/Lang, § 1 Rn. 18; zur Diskussion im Internationalen Steuerrecht: Schön (Fn. 86), 215; Spengel, DStJG 36 ( 2013 ), 39; Valta, Das Internationale Steuerrecht zwischen Effizienz, Gerechtigkeit und Entwicklungshilfe, 105 ff.
Büttner/Hönig/Woon Nam/Stimmelmayr/Wamser, Neutralitätsverletzungen in der Besteuerung von Kapitaleinkommen und deren Wachstumswirkungen, 150.
Schön (Fn. 11), 72, 80; mit einer empirisch-vergleichenden Untersuchung der gegenwärtigen Abkommenspraxis: Valta (Fn. 112), 486, 499, 523.
Zu den außerrechtlichen und rechtlichen Faktoren von Pfadabhängigkeiten siehe Münkler, DÖV 2016 , 839 (843 ff.); mit einem Gedankenspiel: Haase, StuW 2015 , 147; zum Begriff der „Pfadabhängigkeit“: Ackermann, Pfadabhängigkeit, Institutionen und Regelreform, 9 f.; Beyer, in: Zohlnhöfer/Wenzelburger, Handbuch der Policy-Forschung, 149 (149 f.); David, in: Garrouste/Ioannides, Evolution and Path Dependence in Economic Ideas, Past and Present, 15; David, American Economic Review 1985 , 332.
Bräunig, Herbert Dorn (1887-1959), Pionier und Wegbereiter im Internationalen Steuerrecht, 67.
Jogarajan, WTJ 2013 , 368 (370).
Bruins/Enaudi/Seligman/Stamp, Report on Double Taxation: Submitted to the Financial Committee, League of Nations.
Bruins/Enaudi/Seligman/Stamp (Fn. 118), 48.
Aus Deutschland kam mit Herbert Dorn ein ausgewiesener Experte des internationalen Steuerrechts hinzu: dazu Bräunig (Fn. 116), 201.
League of Nations, Double Taxation and Tax Evasion, Report presented by the General Meeting of Government Experts on Double Taxation and Tax Evasion.
League of Nations: London and Mexico Model Tax Conventions Commentary and Text.
Pöllath/Lohbeck, in: Vogel/Lehner, Art. 11, Rn. 10; Valta (Fn. 112), 499 ff.
Zur Abkommensentwicklung aus deutscher Sicht nach 1925: Bräunig (Fn. 116), 233 ff., 253.
OECD, Draft Convention for the Avoidance of Double Taxation with Respect to Taxes on Income and Capital.
Grundlegend aber die Ausnahme hiervon, mit einem Vergleich der Verteilungsnormen für passive Einkünfte: Valta (Fn. 112), 482 ff.
OECD, Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS; dazu Reimer, IStR 2017 , 1; Reimer, IStR 2015 , 1.
Zur Verknüpfung von Neutralität und Binnenmarkt Schön, in: Schön/Heber, Grundfragen des Europäischen Steuerrechts, 109, 111 ff.
Schaumburg, in: Schaumburg/Englisch, Rn. 1.4.
Zu diesen Vorbehalten: Fehling, in: Schaumburg/Englisch, Rn. 10.22; Knobbe-Keuk, EuZW 1992 , 336 (337).
Zur gleichlaufenden Tendenz im Abkommens- und Unionsrecht: Lüdicke (Fn. 76), 297.
Richtlinie 2011/96/EU, ABl. Nr. L 345 v. 29.12.2011, 8 idF. Richtlinie 2014/86/EU, ABl. Nr. L 219 v. 25.07.2014, 40.
Richtlinie 2003/49/EG, ABl. Nr. L 157 v. 26.06.2003, 49, idF. Richtlinie 2013/13/EU, ABl. Nr. L 141 v. 28.05.2013, 30.
Kofler, in: Schaumburg/Englisch, Rn. 14.3.
De Hosson, Intertax 1990, 414 (419 f.).
Richtlinie 2011/16/EU des Rates v. 15.02.2011 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung und zur Aufhebung der Richtlinie 77/799/EWG, ABl. 2011 Nr. L 64, 1 idF. Richtlinie 2014/107/EU des Rates v. 09.12.2014, ABl. 2014 Nr. L 359, 1 und Richtlinie (EU) 2015/2376 des Rates v. 08.12.2015, ABl. 2015 Nr. L 332, 1.
Richtlinie 2003/48/EG des Rates v. 03.06.2003 im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen, ABl. Nr. L 157 v. 26.06.2003, 38 idF. Richtlinie 2014/48/EU des Rates v. 24.03.2014 zur Änderung der Richtlinie 2003/48/EG im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen, ABl. Nr. L 111 v. 15.04.2014, 50.
Anzinger, StuW 2002 , 261 (273); Anzinger, ISR 2015 , 320 (323 f.); Rehm, FR 2012 , 899 (900); Fehling, in: Schaumburg/Englisch, Rn. 19.5.
Englisch, in: Tipke/Lang, § 4 Rz. 66.
Hidien (Fn. 60), Rdnr. H 8 mit dem Hinweis auf die pragmatische Verknüpfung des Katalogs der inländischen Einkünfte in § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG und abkommensrechtlichen Kategorien.
Capoccia, in: Fioretos/Falleti/Sheingate, The Oxford Handbook of Historical Institutionalism, 89; Capoccia, in: Mahony/Thelen, Advances in Comparative Historical Analysis, 147.
Dölker, BB 2017 , 279. Zur Diskussion, die die erfolgreiche Durchsetzung des Automatischen Informationsaustausches über die Abschaffung der Abgeltungsteuer ausgelöst hat: Körner, DB 2015 , 397; Scheffler/Christ, Ubg 2016 , 157.
OECD, BEPS Project Explanatory Statement: 2015 Final Reports, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project.
Richtlinie (EU) 2016/1164 des Rates v. 12.07.2016 mit Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken mit unmittelbaren Auswirkungen auf das Funktionieren des Binnenmarkts, ABl. 2016 Nr. L 193, 1; Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und –verlagerungen v. 20.12.2016, BGBl. 2016 I, 3000; Fehling, FR 2015 , 817.
Dazu Reimer, IStR 2017 , 1; Reimer, IStR 2015, 1.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen, Reform der internationalen Kapitaleinkommensbesteuerung: Gutachten, 8 f.: „Die Leitfrage (…) lautet zugespitzt, wie die deutsche Kapitaleinkommensbesteuerung für das 21. Jhd. fit gemacht werden kann, und zwar unter Berücksichtigung nationaler wie auch internationaler Interessen“.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen, Flat Tax oder Duale Einkommensteuer? Zwei Entwürfe zur Reform der deutschen Einkommensbesteuerung.
Mit Überlegungen zur effizienten Besteuerung von unternehmerischem Kapitaleinkommen: Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen, Einheitliche Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer in der Europäischen Union, 7 f.
Mit Überlegungen zum Verhältnis der Besteuerung von Vermögen und Kapitaleinkommen: Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen, Besteuerung von Vermögen. Eine finanzwissenschaftliche Analyse.
Das Gutachten erkennt zwar mit Weitblick die Herausforderungen, die sich aus Globalisierung und Digitalisierung der Wirtschaft ergeben. Es nimmt aber das 1999 noch geltende körperschaftsteuerliche Anrechnungsverfahren, eine höhere Unternehmensteuerbelastung und durch den automatischen Informationsaustausch mittlerweile verminderte Vollzugsdefizite zum Ausgangspunkt der Untersuchung.
Exemplarisch bei den Schlussfolgerungen: Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen, Reform der internationalen Kapitaleinkommensbesteuerung: Gutachten, 32.
§ 32a EStG in der Fassung vom 16.04.1997.
§ 23 KStG in der Fassung vom 22.02.1996.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 14.
Deutsche Bundesbank, Zeitreihe BBK01.WU9554: Umlaufsrenditen inl. Inhaberschuldv./Börsennotierte Bundeswertpapiere/Mittlere RLZ von über 8 bis 15 Jahre/Monatswerte, 12.1998.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 7.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 17 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 13 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 27 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 26 f.
Exemplarisch Schön, WTJ 2010 , 65 (70 f.); Spengel (Fn. 112), 48; Vogel, intertax 1988 , 310 (311 f.).
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 26 f., 32.
Zur Unterscheidung „Fairer“ und „schädlicher“ Wettbewerb: Schön, ASA 2002/2003 , 337 (344).
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 31.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 32.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 32, Fn. 8.
Schmehl, in: Schön/Beck, Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts, 99, 102.
Reimer, in: Blanke/Scherzberg/Wegener, Dimensionen des Wettbewerbs, Europäische Integration zwischen Eigendynamik und politischer Gestaltung, 369; Seiler, in: Blanke/Scherzberg/Wegener, Dimensionen des Wettbewerbs, Europäische Integration zwischen Eigendynamik und politischer Gestaltung, 393; Schön (Fn. 164), 352.
Owens, Tax Law Review 2012 , 173 (179 ff.); Wilson/Wildasin, Journal of Public Economics 2004 , 1065; Feld, Steuerwettbewerb und seine Auswirkungen auf Allokation und Distribution; Keen/Konrad, International Tax Competition and Coordination, Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance Working Paper 2012/06; Keen/Konrad, The Theory of International Tax Competition and Coordination, Handbook of Public Economics, Vol. 5, 257; zu den positiven und negativen Erwartungen an Steuerwettbewerb, Rodi, StuW 2008 , 327 (328); zur rechtlichen Perspektive: Schön, EC Tax Review 2000 , 89; Schön, in: Schön, Tax competition in Europe, 1; Vanberg, ORDO 2005 , 47 (50).
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 36, 97, 101 f.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 37.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 38, 40, 42 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 44.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 43, 55 ff., 113.
Zur deutschen und österreichischen Abkommenspolitik: Lang, DStJG 36 ( 2013 ), 1 (22); zu den Vorzügen beider Methoden: Schmidt, DStJG 36 ( 2013 ), 87 (89, 91).
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 39.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 39 f.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 52 f.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 53.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 38, 42 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 38.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 43.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 46.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 47 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 49.
Mehrseitige Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden über den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information), BGBl. II 2015, 1630.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 28.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 54 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 59.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 61; zu den Bedingungen von Kapitalimportneutralität Spengel (Fn. 112), 48.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 59: „faszinierender Vorteil des Quellenprinzips“.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 60 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 71.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 63 f.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 64 f.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 70.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 74.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 76.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 78.
Dazu Rose, Forschungsbericht zu einer grundlegenden Reform der Einkommens- und Gewinnbesteuerung in Deutschland, Teil III, Die Einfachsteuer: Das Gesetz; Kiesewetter, Zinsbereinigte Einkommen- und Körperschaftsteuer; Lammersen, Die zinsbereinigte Einkommen- und Körperschaftsteuer, Ökonomische Analyse eines aktuellen Reformvorschlag; Wenger, Finanzarchiv 1983 , 227 ff.; Zöller, Die Zinsbereinigte Gewinnsteuer (ZGS).
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 78 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 80.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 82.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 84.
Dazu Englisch, Die Duale Einkommensteuer – Reformmodell für Deutschland?; Meyer-Sandberg, Die duale Einkommensteuer als Modell ungleicher Besteuerung von Arbeit und Kapital, 108 ff.; SVR/MPI/ZEW (Fn. 1), 8; Spengel, Verhandlungen des 66. DJT, Band I, Gutachten G, 52; Wagner, StuW 2000 , 431; Wissenschaftlicher Beirat beim BMF, Flat Tax oder Duale Einkommensteuer?
Zwei Entwürfe zur Reform der deutschen Einkommensbesteuerung, 2004.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 84 f.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 85 f.
Dazu Wagner, DB 1999 , 1520 (1527); zu Historie und politischen Zielsetzungen ihrer Einführung in Deutschland durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. 14.08.2007, BGBl. I 2007, 1912: Englisch (Fn. 6), 1 ff.
Steinbrück, BT-PlenProt 16/101, 10364: „Es ist besser, 25 Prozent auf X zu haben statt 42 Prozent auf gar nix“.
BVerfG BVerfGE 84, 239; Scheurle, DStJG 30 ( 2007 ), 39 (53 ff.).
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 88.
Eingehend zur Tragfähigkeit möglicher Rechtfertigungsgründe: Englisch (Fn. 6).
Überzeugend: Englisch (Fn. 6), 39.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 88 ff.
Dazu U.S. Department of the Treasury, Integration of The Individual and Corporate Tax Systems. Taxing Business Income Once, 39 ff; de Mooij/Devereux, International Tax and Public Finance 2011, 93 (98); Röder (Fn. 17), 336 ff.; Schön (Fn. 23), 246; Schön (Fn. 11), 1, 87 ff.; modifiziert. Jarass/Obermair, EC Tax Review 2008 , 111.
Dazu Röder (Fn. 17), 337 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 89.
Siehe oben Abschn. 6.5.2.1.2.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 89 f.
Röder (Fn. 17), 335.
Mit diesem Vorschlag: Congress of the United States, The Joint Committee on Taxation, Descriptions of Revenue Provisions contained in the President’s Fiscal Year 2004, Budget Proposal v. 31.03.2003, 18.
Überzeugend Röder (Fn. 17), 334.
Büttner/Hönig/Woon Nam/Stimmelmayr/Wamser (Fn. 113), 6, 8, 112; Jacobs/Schmidt, Intertax 1997 , 232; Schmidt, Allowance for corporate equity: zinskorrigierte Besteuerung zur Harmonisierung der Steuersysteme in Europa; Schön (Fn. 11), 1, 92 ff.; Krause-Junk, in: Lüdicke/Mössner/Hummel, FS G. Frotscher, 331; Schön (Fn. 23), 245 f.
Anzinger, DStR 2016 , 1766 (1767); Hey/Steffen (Fn. 10), 22.
Mit dem Beispiel der in Belgien gewählten Ausgestaltung einer ACE: Röder (Fn. 17), 346 f.
De Mooji/Devereux (Fn. 219), 112; mit einer Simulation der Aufkommenswirkungen ohne Schlussfolgerungen zu den Auswirkungen auf den Steuerwettbewerb: Finke/Heckemeyer/Spengel, Assessing the Impact of Introducing an ACE Regime, A Behavioural Corporate Microsimulation Analysis for Germany, ZEW Discussion Paper No. 14-033.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 91.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 118.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 102, 116.
Englisch (Fn. 6), 20 ff.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 93.
Avi-Jonah (Fn. 21), 247; Homburg (Fn. 21), 153, 204; Piketty (Fn. 21), 453 ff.; Shaviro (Fn. 21), 745.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 111.
Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen (Fn. 152), 114.
Zur Geschichte der Zinsbesteuerungsrichtlinie: Anzinger (Fn. 139), 261, 264.
Kommission, Vorschlag für eine Richtlinie des Rates über ein gemeinsames System einer Quellensteuer auf Zinsen, KOM(89) 60 endg.
Saß, IWB 1991 , Fach 11, Gruppe 2, 45, 46.
Kommission, Vorschlag für eine Richtlinie des Rates zur Gewährleistung eines Minimums an effektiver Besteuerung von Zinserträgen innerhalb der Gemeinschaft, KOM (1998) 295 endg.
2274. und 2277. Tagung des Rates – Wirtschaft und Finanzen –, Santa Maria da Feira, 18.–20.06.2000, Ratsdok.: 9416/00; 2312. Tagung des Rates – Wirtschaft und Finanzen – v. 26 – 27.11.2000, Ratsdok.: 13861/00.
Richtlinie 2003/48/EG des Rates v. 03.06.2003 im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen, ABl. Nr. L 157 v. 26.06.2003, 38.
Exemplarisch für das Quellensteuermodell: Art. 1 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Guernsey über die Besteuerung von Zinserträgen v. 26.05.2004/19.11.2004, BGBl. II 2010, 525; Art. 1 Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Europäischen Gemeinschaft über Regelungen, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des Rates im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen festgelegten Regelungen gleichwertig sind vom 26.10.2004, in Kraft getreten am 01.07.2005.
Bundeszentralamt für Steuern, Länderaufstellung, Kurzübersicht über die aktuellen Abkommen mit anderen Staaten zur Datenübermittlung nach der Zinsinformationsverordnung (ZIV), Stand: September 2016.
Rehm (Fn. 139), 901.
Marino, in: Marino, New Change of Information versus Tax Solutions of Equivalent Effect, 3 (5) („Big Bang“).
Zur Entwicklung der Transparenzvorschriften zur Bekämpfung von Geldwäsche: Seer, in: Marino (Fn. 249), 57.
Viertes Finanzmarktförderungsgesetz v. 21.06.2002, BGBl. I 2002, 2010.
Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit v. 23.12.2003, BGBl. I 2003, 2928.
FAZ v. 07.09.2012, 12; Czakert, ISR 2014 , 331 (332).
Tello, BIT 2014 , 88 (90).
Zur Entstehungsgeschichte und Entwicklung: Höring, DStZ 2012 , 469; Somare/Wöhrer, BIT 2014 , 395 (396).
Rehm (Fn. 139), 906.
G 20 Australia 2014, G 20 Common Reporting Standard Implementation Plan, 2014, 2 Fn. 1: „The new standard draws extensively from the intergovernmental agreements to implement the U.S. Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)“.
Richtlinie 2011/16/EU des Rates vom 15. Februar 2011 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung und zur Aufhebung der Richtlinie 77/799/EU, ABl. L 64 v. 11.03.2011, 1: „Art. 19: Ausdehnung einer umfassenden Zusammenarbeit, die mit einem Drittland eingegangen wird: Geht ein Mitgliedstaat mit einem Drittland eine umfassendere Zusammenarbeit als in dieser Richtlinie vorgesehen ein, so kann dieser Mitgliedstaat es nicht ablehnen, mit anderen Mitgliedstaaten, die dies wünschen, eine solche umfassendere gegenseitige Zusammenarbeit einzugehen“.
Anzinger (Fn. 139), 320 (321).
Richtlinie 2014/107/EU des Rates v. 09.12.2014 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU bezüglich der Verpflichtung zum automatischen Austausch von Informationen im Bereich der Besteuerung, ABl. L 359 v. 16.12.2014, 1; Richtlinie 2015/2376 des Rates vom 08.12.2015 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU bezüglich der Verpflichtung zum automatischen Austausch von Informationen im Bereich der Besteuerung, ABl. L 332 v. 18.12.2015, 1.
Roccatagliata, in: Marino (Fn. 249), 47.
Richtlinie (EU) 2015/2060 des Rates vom 10. November 2015 zur Aufhebung der Richtlinie 2003/48/EG im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen, ABl. L 301 v. 18.11.2015, 1.
Examplarisch: Änderungsprotokoll zu dem Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Europäischen Gemeinschaft über Regelungen, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des Rates im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen festgelegten Regelungen gleichwertig sind, Europäische Kommission, Anhang zum dem Vorschlag für einen Beschluss des Rates v. 07.04.2015, KOM(2015) 150 endg.; Beschluss (EU) 2015/2400 des Rates v. 08.12.2015, ABl. L 333 v. 19.12.2015, 10.
Dazu Urinov, BIT 2015 , No. 2, Published online 28.01.2015; Marino (Fn. 249), 34 f.
Anzinger (Fn. 139), 320 (321); mit einer Beschreibung aus Schweizer Perpektive: Oberson, in: Marino (Fn. 249), 531 (546 ff.).
Art. 18 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft über Zusammenarbeit in den Bereichen Steuern und Finanzmarkt in der Fassung vom 5. April 2012, BT-Drucks. 17/10059; Rehm (Fn. 139), 899, 910; Tippelhofer, IStR 2011 , 945 (949).
Von der englischen Bezeichnung des Zauberwürfels, Rubik’s Cube, abgeleitet vom ungarischen Erfinder Ernő Rubik, hat diese Form der Steuererhebung ihre Bezeichnung erhalten (Urinov (Fn. 264), unter Nr. 1.2).
Gesetzentwurf der Fraktionen SPD und BÜNDNIS 90/DIE GRÜNEN, Entwurf eines Gesetzes zur Senkung der Steuersätze und zur Reform der Unternehmensbesteuerung (Steuersenkungsgesetz – StSenkG) v. 15.02.2000, BT-Drucks. 14/2683, 93 ff.; Desens, in: Herrmann/Heuer/Raupach, Dok. KSt, Anm. 67.
Zum theoretischen Unterbau der Reform: Kommission zur Reform der Unternehmensbesteuerung, Brühler Empfehlungen zur Reform der Unternehmensbesteuerung, Schriftenreihe des BMF, Heft 66, 1999 , 54 ff.
Unternehmensteuerreformgesetz v. 14.08.2007, BGBl. I 2007, 1912.
BGBl. I 2013, 561.
Schönfeld, DStR 2013 , 937.
Kritisch dazu Hey, KSzW 2013 , 353.
Anzinger, FR 2016 , 101 (109).
Helios/Mann, Der Betrieb, Sonderausgabe 1/ 2016 , 9; Kempf/Hirtz, DStR 2016 , 1 (2).
Helios/Mann (Fn. 277), 11.
BGBl. I 2016, 3000.
BT-Drucks. 18/12128.
Holle/Weiss, FR 2017 , 217 (218 f.).
Siehe oben Abschn.​ 2.​3.​2.
Art. 10 Tz. 6 OECD-MK; dazu Lüdicke (Fn. 76), 297.
Valta (Fn. 112), 131.
Schön, WTJ 2010 , 227 (259); Schön (Fn. 86), 214.
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Zurück zum Zitat Kußmaul, Heinz/Kloster, Florian: Dividendenstripping erneut im Fokus des Gesetzgebers, DB 2016, S. 849 ff. Kußmaul, Heinz/Kloster, Florian: Dividendenstripping erneut im Fokus des Gesetzgebers, DB 2016, S. 849 ff.
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Zurück zum Zitat Rose, Manfred (Hrsg.): Konsumorientierte Neuordnung des Steuersystems, Berlin 1991. Rose, Manfred (Hrsg.): Konsumorientierte Neuordnung des Steuersystems, Berlin 1991.
Zurück zum Zitat Rose, Manfred: Teil III, Die Einfachsteuer, „Das Gesetz“, in: Rose, Manfred (Hrsg.), Forschungsbericht zu einer grundlegenden Reform der Einkommens- und Gewinnbesteuerung in Deutschland, Heidelberg 2010. Rose, Manfred: Teil III, Die Einfachsteuer, „Das Gesetz“, in: Rose, Manfred (Hrsg.), Forschungsbericht zu einer grundlegenden Reform der Einkommens- und Gewinnbesteuerung in Deutschland, Heidelberg 2010.
Zurück zum Zitat Sachverständigenrat zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung/Max-Planck-Institut für Geistiges Eigentum, Wettbewerbs- und Steuerrecht/Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung GmbH: Reform der Einkommens- und Unternehmensbesteuerung durch die Duale Einkommensteuer, Expertise im Auftrag der Bundesminister der Finanzen und für Wirtschaft und Arbeit vom 23. Februar 2005, Wiesbaden 2006. Sachverständigenrat zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung/Max-Planck-Institut für Geistiges Eigentum, Wettbewerbs- und Steuerrecht/Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung GmbH: Reform der Einkommens- und Unternehmensbesteuerung durch die Duale Einkommensteuer, Expertise im Auftrag der Bundesminister der Finanzen und für Wirtschaft und Arbeit vom 23. Februar 2005, Wiesbaden 2006.
Zurück zum Zitat Salzmann, Stephan/Heufelder, Sarah: Ist die weitere Bekämpfung von „Cum/Cum-Geschäften“ im grenzüberschreitenden Kontext durch den Gesetzgeber gerechtfertigt?, IStR 2017, S. 125 ff. Salzmann, Stephan/Heufelder, Sarah: Ist die weitere Bekämpfung von „Cum/Cum-Geschäften“ im grenzüberschreitenden Kontext durch den Gesetzgeber gerechtfertigt?, IStR 2017, S. 125 ff.
Zurück zum Zitat Saß, Gert: Steuerprobleme im liberalisierten EG-Kapitalverkehr, IWB 1991, S. 45 ff. Saß, Gert: Steuerprobleme im liberalisierten EG-Kapitalverkehr, IWB 1991, S. 45 ff.
Zurück zum Zitat Schaumburg, Harald/Englisch, Joachim (Hrsg.): Europäisches Steuerrecht, Köln 2015 (zitiert: Verfasser, in: Schaumburg/Englisch) Schaumburg, Harald/Englisch, Joachim (Hrsg.): Europäisches Steuerrecht, Köln 2015 (zitiert: Verfasser, in: Schaumburg/Englisch)
Zurück zum Zitat Schaumburg, Harald: Internationales Steuerrecht, 4. Auflage, Köln 2017. Schaumburg, Harald: Internationales Steuerrecht, 4. Auflage, Köln 2017.
Zurück zum Zitat Scheffler, Wolfram/Christ, Ramona: Abschaffung der Abgeltungsteuer, Folgewirkungen auf die Unternehmensbesteuerung, Ubg 2016, S. 157 ff. Scheffler, Wolfram/Christ, Ramona: Abschaffung der Abgeltungsteuer, Folgewirkungen auf die Unternehmensbesteuerung, Ubg 2016, S. 157 ff.
Zurück zum Zitat Scheurle, Florian: Die Vollziehbarkeit der Besteuerung von Einkommen aus Kapital, in: Schön, Wolfgang (Hrsg.), Einkommen aus Kapital, DStJG 30, Köln 2007, S. 39 ff. Scheurle, Florian: Die Vollziehbarkeit der Besteuerung von Einkommen aus Kapital, in: Schön, Wolfgang (Hrsg.), Einkommen aus Kapital, DStJG 30, Köln 2007, S. 39 ff.
Zurück zum Zitat Schmehl, Arndt: Nationales Steuerrecht im internationalen Steuerwettbewerb, in: Schön, Wolfgang/Beck, Karin E. M. (Hrsg.), Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts, Berlin 2009, S. 99 ff. Schmehl, Arndt: Nationales Steuerrecht im internationalen Steuerwettbewerb, in: Schön, Wolfgang/Beck, Karin E. M. (Hrsg.), Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts, Berlin 2009, S. 99 ff.
Zurück zum Zitat Schmidt, Eckehard: Freistellungsmethode auf dem Rückzug?, in: Achatz, Markus (Hrsg.), Internationales Steuerrecht, DStJG 36, Köln 2013, S. 87 ff. Schmidt, Eckehard: Freistellungsmethode auf dem Rückzug?, in: Achatz, Markus (Hrsg.), Internationales Steuerrecht, DStJG 36, Köln 2013, S. 87 ff.
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https://doi.org/10.1007/978-3-662-56058-7_6

References: § 17
 § 36
 § 22
 § 49
 Art. 10
 Art. 21
 Art. 21
 Art. 21
 § 20
 Art. 21
 Art. 10
 Art. 10
 § 8
 Art. 10
 Art. 13
 Art. 13

Art. 13

Art. 13
 § 49
de lege lata
 § 2
 § 1
 § 43
 § 34
de lege ferenda
 § 2
 § 1
 Art. 11
 § 4
 § 49

§ 32

§ 23
 Art. 1
 Art. 1

Art. 18

Art. 10
 § 2
 § 2
 § 36
 § 36
 § 36
 § 36
 § 14
 § 14
 § 36
 § 36
 § 1
 § 1
 § 8
 § 8
 § 20
 § 20