Source: http://ksiegowosc.infor.pl/vat-2014/143352,2,Prawo-do-odliczenia-podatku-VAT-naliczonego-w-2014-r.html
Timestamp: 2017-11-21 06:31:30+00:00

Document:
Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w 2014 r. - Strona 2 - VAT 2014 - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > VAT 2014 > Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w 2014 r.
Z początkiem 2014 r. wraz ze zmianami w zakresie momentu powstawania obowiązku podatkowego wchodzą w życie modyfikacje momentu, w którym podatnik może pomniejszyć zobowiązanie podatkowe poprzez wykazanie podatku naliczonego. Nowe zasady w zakresie odliczenia podatku określone będą, podobnie jak dotychczas, głównie w art. 86 znowelizowanej ustawy o VAT i dotyczą transakcji krajowych, jak i międzynarodowych.
Zatem, w przypadku transakcji krajowych/ importu towarów (rozliczanego według ogólnych zasad) podatnik będzie musiał pilnować dwóch terminów i odliczać VAT, gdy oba zdarzenia się zrealizują:
- moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu transakcji u kontrahenta;
- moment otrzymania faktury/ dokumentów celnych potwierdzających transakcję.[5]
Zaprezentowana konstrukcja rozliczania podatku naliczonego nie tyle ma ułatwić podatnikowi sposób odliczenia VAT, ile zagwarantować organom podatkowym, że do odliczenia podatku nie dojdzie wcześniej, niż podatek ten stanie się należny po stronie sprzedawcy.
Podstawowe zasady odliczania podatku naliczonego przedstawia Tabela 1.
Tabela 1 - przepisy podstawowe w zakresie prawa do odliczenia
Do 31 grudnia 2013 r.
podatnik ma prawo do odliczenia VAT w okresie, w którym otrzymał fakturę (dokument celny) potwierdzającą transakcję[6]
podatnik ma prawo do odliczenia VAT w okresie, w którym w odniesieniu do transakcji powstał obowiązek podatkowy[7] (co do zasady, moment dostarczenia towaru/ wykonania usługi[8])
jeśli jednak w tym momencie towar nie został dostarczony bądź usługa wykonana, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi[9]
odliczenie jest możliwe nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę
odliczenie jest możliwe w okresie, w którym podatnik otrzymał fakturę, jeśli towar zostanie dostarczony bądź usługa wykonana przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej[10]
Producent płytek ceramicznych otrzymał 2 stycznia 2014 r. fakturę na dostawy ciepła przewidziane w okresie 1 stycznia 2014 r. - 30 czerwca 2014 r. Stosowną płatność zrealizował w całości 31 stycznia 2014 r.
Elektrociepłownia obowiązana jest do rozliczenia VAT w szczególnym momencie, tj. już w dacie wystawienia faktury.[11] Producent płytek ceramicznych ma prawo do odliczenia VAT z otrzymanej faktury za styczeń 2014 r., pomimo że dostawy ciepła będą dokonywane w sposób ciągły przez najbliższe pół roku.
Przedsiębiorstwo budowlane (czynny podatnik VAT) nabyło 10 lutego 2014 r. od małego podatnika towary. Faktura zakupowa wystawiona 15 lutego 2014 r. oznaczona jest wyrazami „metoda kasowa”. Za transakcję przedsiębiorstwo budowlane dokonało zapłaty 10 marca 2014 r.
Mając na uwadze, że moment rozliczenia VAT należnego u sprzedawcy (mały podatnik rozliczający się metodą kasową) powstanie w dniu otrzymania zapłaty,[12] tj. 10 marca 2014 r., w tym też dniu przedsiębiorstwo budowlane będzie mieć prawo do ujęcia faktury zakupowej w rejestrze VAT naliczonego i odliczyć podatek za marzec (I kwartał). Pozostałe dwie przesłanki statuujące prawo do odliczenia zrealizowane były wcześniej (wykonanie czynności i otrzymanie faktury).
Warto wiedzieć, że w praktyce dotychczasowe zasady odliczania VAT naliczonego najczęściej spełniały założenia wynikające z Dyrektywy VAT. Jednak, dla transakcji w których faktura wystawiana była przed realizacją transakcji bądź objętych szczególnym momentem powstania obowiązku podatkowego (a było ich stosunkowo wiele) przepisy mogły prowadzić do sprzeczności zapisów Ustawy o VAT z prawem unijnym.[13]
[6] Art. 86 ust. 10 pkt 1 Ustawy o VAT.
[7] Art. 86 ust. 10 Znowelizowanej ustawy o VAT.
[8] Art. 19a ust. 1 Znowelizowanej ustawy o VAT.
[9] Art. 86 ust. 12 Ustawy o VAT.
[10] Art. 86 ust. 12a pkt 2 Ustawy o VAT.
[11] Art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a Znowelizowanej ustawy o VAT.
[12] Art. 21 ust. 1 pkt 1 Znowelizowanej ustawy o VAT.
[13] Por. red. R. Namysłowski, D. Pokrop, Dyrektywa VAT. Polska perspektywa. Komentarz, Wolters Kluwer Polska, LEX 2012.
starszy konsultant w Accreo
odliczanie VAT, VAT, VAT - obowiązek podatkowy, VAT - rozliczanie, VAT 2014, vat naliczony
Jak rozliczać import usług?

References: art. 86
 Art. 86
 Art. 86
 Art. 19
 Art. 86
 Art. 86
 Art. 19
 Art. 21