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Timestamp: 2019-11-22 00:45:08+00:00

Document:
Resolución General AFIP N° 79/1998
Boletín Oficial: 30 de Enero de 1998
Boletín AFIP N° 8, Marzo de 1998, página 415
PROCEDIMIENTO. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Determinación e Impugnación de deudas. Ley N° 18.820 y sus modificaciones. Ley N° 21.864 y su modificatoria. Resolución N° 877/92 (D.E. ANSeS). Resoluciones Generales Nros. 4032 (DGI) y 4296 (DGI). Sus sustituciones.
Resolución General N° 3329/2012 Articulo N° 1 (Sustituido)
Resolución General N° 3329/2012 Articulo N° 1 (Formularios dejados sin efecto: F. 802, ...)
Resolución General N° 279/1998 Articulo N° 1 (Anexo I, punto 3.4.1. incorporado; punto...)
Resolución General N° 247/1998 Articulo N° 2
Resolución General N° 3329/2012 Articulo N° 1
Resolución General N° 3488/2013 Articulo N° 1 (punto 10.5 sustituido)
Resolución General N° 3780/2015 Articulo N° 1 (Anexo modificado)
Resolución General N° 3829/2016 Articulo N° 1 (Punto 10.5 susituido)
Resolución General N° 3329/2012 Articulo N° 1 (Anexo incorporado)
PROCEDIMIENTO DE IMPUGNACION DE DEUDA PREVISIONAL -DETERMINACION DE DEUDA PREVISIONAL-MULTA (TRIBUTARIO) -INTIMACION DE PAGO PREVISIONAL -IMPUGNACION DE DEUDA IMPOSITIVA
VISTO la Resolución N° 877 (D.E. ANSeS) del 14 de agosto de 1992 y las Resoluciones Generales Nros. 4032 (DGI) y 4296 (DGI), y
Resolución N° 877/1992 (Resolución de ANSeS)
Resolución General N° 4032/1995
Resolución General N° 4296/1997
Que mediante las normas citadas en el visto se reglamenta lo dispuesto por los artículos 10 a 15 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones y el artículo 11 de la Ley N° 21.864, modificada por la Ley N° 23.659, relativas a los recursos de la seguridad social, en lo atinente a la determinación de deudas y su impugnación.
Que mediante la Resolución N° 1287/97 de fecha 26 de noviembre de 1997 la Administración Nacional de la Seguridad Social ha adecuado las normas de la Resolución N° 877/92, a los fines de hacerla aplicativa a los regímenes cuya administración le compete.
Que, en consecuencia, resulta necesario instrumentar el procedimiento que debe aplicarse para la determinación de la deuda e imposición de sanciones en relación a los recursos de la seguridad social, sustituyendo las prescripciones de la Resolución N° 877/92 (D.E. ANSeS).
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Programas y Normas de Fiscalización, de Programas y Normas de Recaudación, de Asesoría Legal y de Legal y Técnica de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en uso de las facultades conferidas por el artículo 7° del Decreto N° 618 de fecha 10 de julio de 1997.
Ley N° 18820 Articulo N° 10
Ley N° 23659
Resolución N° 1287/1969 (Resolución de ANSeS)
Artículo 1 Texto vigente según RG AFIP Nº 3329/2012:
ARTICULO 1º.- Las intimaciones de deudas determinadas, de multas correspondientes a las infracciones constatadas, con relación a los recursos de la seguridad social, y las respectivas impugnaciones que los contribuyentes y responsables planteen, deberán cumplir con los procedimientos, formas y condiciones contenidos en el Anexo de la presente.
Artículo 1 Texto original según RG AFIP Nº 79/1998:
ARTICULO 1°.- Las intimaciones de deudas determinadas y de multas aplicadas, y las impugnaciones que los contribuyentes y responsables planteen, con relación a los recursos de la seguridad social, deberán cumplir con los procedimientos, formas y condiciones contenidos en el Anexo I de la presente, observándose también los datos aclaratorios y requerimientos del aplicativo "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNATORIOS" que se detallan en el Anexo II de esta resolución general.
ARTICULO 2°.- La presente resolución general regirá a partir del día siguiente al de su publicación oficial y será aplicable a las deudas determinadas y a las multas fijadas que se notifiquen a partir de su vigencia y a las etapas procesales no cumplidas, en los casos en que las notificaciones por los conceptos mencionados se hubieran producido con anterioridad a la fecha indicada en el párrafo anterior.
ARTICULO 3°.- A partir de la vigencia de la presente, sustitúyense las Resoluciones Generales Nros. 4.032 (DGI) y 4.296 (DGI), continuando en vigor los formularios de declaración jurada Nros. 802, 803, 806, 808, 809, 814 y 815, aprobados por la primera de las resoluciones generales precedentemente mencionadas.
Resolución General N° 3329/2012 Articulo N° 1 (Formularios dejados sin efecto: F. 802, F. 803, F. 806, F. 808, F. 809, F. 814 y F. 815)
ARTICULO 4°.- Apruébanse los Anexos I y II que forman parte integrante de esta resolución general.
ANEXO I - RG N° 79(AFIP).
Anexo Texto según RG AFIP Nº 279/1998 Texto según RG AFIP Nº 279/1998 :
Texto según RG AFIP Nº 279/1998
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N° 79
1.1. Las determinaciones de deudas de los recursos de la Seguridad Social efectuadas mediante actas de inspección, correspondientes a obligaciones devengadas hasta el mes de junio de 1994, inclusive, se realizarán en forma global, sin la individualización de los trabajadores dependientes involucrados en dicha determinación.
1.2. Las determinaciones de deudas de los recursos de la Seguridad Social, correspondientes a obligaciones devengadas a partir del mes de julio de 1994, inclusive, se realizarán -salvo en el procedimiento indicado en el punto 1.3.- en forma global, detallándose en un anexo los trabajadores dependientes involucrados en dicha determinación, individualizados con su respectivo Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), la remuneración imponible utilizada como base de cálculo de la deuda y el concepto en virtud del cual se determinó la deuda. Dicho anexo será notificado a los empleadores conjuntamente con el acta de inspección.
1.3. La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá labrar el acta de inspección mediante medios informáticos, en cuyo caso, en el proceso de notificación de la deuda por el funcionario actuante, éste entregará al contribuyente un disquete conteniendo información del acta labrada y el sistema informático denominado "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNA- TORIOS".
1.4. Las multas previstas en la Resolución General N° 3756 (DGI) y sus modificaciones, serán determinadas mediante acta de infracción o intimación fehaciente, en la cual se detallará la infracción cometida, la base de cálculo de la sanción y la alícuota aplicable.
2. PRESENTACION DE LA IMPUGNACION.
2.1. Dependencia receptora. La impugnación de la deuda determinada o de la multa intimada deberá presentarse en la dependencia en la cual el contribuyente se encuentre inscripto, dentro de los QUINCE (15) días.
Si el contribuyente impugnara solamente la liquidación de la actualización o intereses, la impugnación se interpondrá ante la dependencia citada, dentro de los CINCO (5) días.
Los plazos indicados se contarán en días hábiles administrativos, a partir del día siguiente, inclusive, al de la notificación del acta de inspección o infracción o de la intimación de la deuda.
2.2. Formalidad de la presentación. En el escrito impugnatorio, que deberá estar debidamente suscripto por el responsable o representante legal, el presentante deberá acreditar debidamente la personería, efectuar una crítica concreta y razonada del acta o intimación que se impugnara, ofreciendo toda la prueba de la que intente valerse.
2.2.1. En los casos descriptos en el punto 1.2., los empleadores que conformen, total o parcialmente, las determinaciones de deuda practicadas deberán presentar las declaraciones juradas originales o rectificativas, según corresponda, cumpliendo las normas que al efecto establece la Resolución General N° 3.834 (DGI), sus modificatorias y complementarias.
En caso de incumplimiento de lo indicado en el párrafo precedente, una vez firme la pertinente determinación de deuda, este Organismo podrá establecer la obligación omitida en forma nominativa, sobre la base de la información que posea al respecto.
Cuando se impugne parcialmente la deuda, deberá agregarse al correspondiente escrito -para acreditar la conformidad respecto de la deuda no impugnada- la documentación que, en función del sistema de control en que el empleador se encuentre comprendido, se indica seguidamente:
-Sistema de Atención Directa (S.A.D.): copia del talón "acuse de recibo", que emita el sistema una vez aceptada la presentación de la declaración jurada.
-Sistema de Atención Masiva (S.A.M.) o Manual: copia de la declaración jurada y del respectivo comprobante que acredite la recepción de la misma.
2.2.2. En los casos previstos en el punto 1.3., el impugnante deberá cumplir adicionalmente con los requisitos que a continuación se indican:
a) Impugnación parcial: acompañar el formulario de declaración jurada N° 808 de aceptación parcial de la deuda y el disquete de 3 1/2 pulgadas, conteniendo el detalle de los Códigos Unicos de Identificación Laboral (C.U.I.L.) de la nómina del personal comprendido.
b) Impugnación total: acompañar el formulario de declaración jurada N° 803 comunicando la impugnación total.
2.3. Presentada la impugnación, la dependencia receptora procederá a dejar constancia de la fecha y hora de recepción en el original y copia, si la hubiere, poniendo el cargo pertinente y el sello fechador, firmando el agente interviniente, con aclaración de su nombre y número de legajo.
En caso de acompañarse documentación en fotocopias, éstas deberán estar suscriptas por el contribuyente o responsable o su representante legal, debiendo certificarse su autenticidad por el agente interviniente, dejándose constancia de que se ha exhibido el original respectivo.
En el supuesto de que el escrito de impugnación fuese enviado por vía postal o telegráfica, se considerará presentado en la fecha de su imposición en la oficina de correos, agregándose en tal caso el sobre sin destruir su sello postal.
Se reputará asimismo presentado en término el escrito que se recibiera dentro de las DOS (2) primeras horas del día siguiente al del vencimiento del plazo para impugnar en la oficina correspondiente.
3. CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS FORMALES.
3.1. Recepcionado el escrito de impugnación, éste deberá remitirse a la dependencia encargada de su sustanciación, a fin de verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos en el artículo 11 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones y en el Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991.
3.2. Observancia de requisitos formales. El área interviniente analizará el cumplimiento -por parte del impugnante- de los siguientes requisitos:
3.2.1. Temporaneidad de la presentación. Haber observado los plazos estipulados en el artículo 11 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones y, en su caso, el artículo 11 de la Ley N° 21.864, modificada por la Ley N° 23.659.
3.2.2. Acreditación de la personería. Haber dado cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 31 y 32 del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991, en el mismo acto de la presentación del escrito impugnatorio, acompañando la documentación que acredite la personería invocada.
Será de aplicación el supuesto previsto en el artículo 48 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación -de aplicación supletoria según el artículo 106 del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991- en la medida en que se hubiera invocado razones que justifiquen el pedido.
Se considerará suficiente el poder para asuntos judiciales.3.2.3. Haber cumplimentado los requisitos detallados en los puntos 2.2.1. ó 2.2.2., según corresponda.
3.3. Impugnación de actas rectificatorias. No se sustanciará la impugnación que se deduzca contra un acta rectificatoria que hubiera sido labrada sobre la base de la la disconformidad articulada respecto del acta rectificada, y en la que se invoquen causales que pudieron esgrimirse en esta última. A tal fin se requerirán los antecedentes pertinentes.
3.4. Procedimiento. En caso de incumplimiento de cualquiera de los requisitos formales detallados en el punto 3.2., el área competente en esta etapa del proceso deberá, en la primera providencia que emita, disponer todas las intimaciones que correspondiera efectuar. Asimismo deberá:
3.4.1. En el caso de inobservancia de los requisitos indicados en el punto 3.2.1.: evaluar si corresponde tomar la impugnación como denuncia de ilegitimidad y sustanciarla, de acuerdo con lo previsto por el Apartado 6) del inciso e) del artículo 1° de la Ley N° 19.549 y sus modificaciones.
Si no se considerare a la impugnación como denuncia de ilegitimidad, el juez administrativo dictará, desestimando la presentación, una providencia que será irrecurrible.
3.4.2. En el supuesto de incumplimiento de lo establecido en el punto 3.2.2.: intimar la acreditación de la personería, en los términos de los artículos 31 a 33 del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991, bajo apercibimiento de declarar desierta la impugnación, salvo que del legajo del contribuyente surja que el firmante del escrito impugnatorio reviste el carácter de titular o representante legal del recurrente.
3.4.3. De corresponder: intimar el cumplimiento de los requisitos indicados en el punto 2.2.1 ó 2.2.2.
3.4.4. Si el impugnante no subsanare la falta de acreditación de personería, no cumpliere con los requisitos previstos en los puntos 2.2.1. ó 2.2.2., según corresponda, y con el supuesto del punto 3.3., el juez administrativo competente dictará, desestimando la presentación, una providencia que será irrecurrible.
4. DEL ACTA RECTIFICATORIA.
El procedimiento consignado en el punto 3. no se aplicará cuando, de la lectura del escrito impugnatorio, el juez administrativo competente resuelva, sin sustanciación, que es procedente labrar acta rectificatoria o dejar sin efecto la intimación, en los supuestos de errores aritméticos o materiales en la determinación de la deuda.
En ningún supuesto de impugnación se podrá disponer la rectificación de la determinación de la deuda, si con ello no se subsana la totalidad de las observaciones efectuadas por el obligado. En todos los casos, la rectificación debe producir el cese de la controversia.
5. PLANTEO DE INCONSTITUCIONALIDAD Y COMPOSICION DE COEFICIENTES.
Los escritos impugnatorios que planteen la inconstitucionalidad de leyes, decretos, o resoluciones en que se sustenta la determinación de la deuda, o invoquen argumentos que se encuadren en la temática jurídica precitada, así como aquellos en los que se cuestionen la composición y aplicación de coeficientes de actualización e intereses, deberán concluirse, previa verificación del cumplimiento de los requisitos citados en el punto 3, con el dictado de la pertinente resolución por parte del juez administrativo competente, previo dictamen jurídico, la que será apelable ante la Cámara Federal de la Seguridad Social de acuerdo con el procedimiento previsto en el punto 9.
6. TRAMITACION DE LAS IMPUGNACIONES.
6.1. Las impugnaciones de deuda que hubieran cumplido con los recaudos formales establecidos en el punto 3.2., o en los supuestos en que se hubiera decidido otorgarles el carácter de denuncia de ilegitimidad y no se fundasen en las causales previstas en el punto 5., deberán tramitarse extremándose el cumplimiento de los requisitos de celeridad, economía, sencillez y eficacia durante su sustanciación.
6.2. Prueba.
6.2.1. Se estará a lo dispuesto en el artículo 11 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones.
La denegatoria de apertura a prueba o la desestimación "in limine" de parte de la misma será dispuesta, previa fundamentación, por el área interviniente, mandándose producir la restante, si la hubiera, y/o las que para mejor proveer se consideren necesarias.
No serán admitidas las que fueran manifiestamente improcedentes o superfluas o meramente dilatorias. La objeción que al respecto pudiera manifestar el impugnante se tendrá presente para su debida valoración por la Cámara Federal de la Seguridad Social, en la etapa procesal oportuna.
La providencia de rechazo total o parcial de la prueba ofrecida, será notificada al impugnante.
La providencia de apertura a prueba, en los casos en que fuera procedente, será notificada al recurrente fijándose en TREINTA (30) días el plazo para su producción. En el mismo acto se notificará -si correspondiera- las fechas de las audiencias.
6.2.2. Concentración de diligencias. En una única providencia el área interviniente dispondrá las medidas de prueba y requerirá, en su caso, las que para mejor proveer correspondan y se ajusten a los fundamentos de la disconformidad expresada por el administrado.
Se deberá dar estricto cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 5°, incisos b) y c), del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991.
6.2.3. Carga de la prueba. Incumbirá la carga de la prueba a la parte que la ofrezca.
6.2.4. Prueba pericial. En el escrito impugnatorio se podrá ofrecer prueba pericial, indicándose los puntos de pericia y denunciándose el nombre y domicilio de la persona que producirá el pertinente informe.
Abierta la causa a prueba, el área interviniente notificará al perito propuesto, en el domicilio denunciado por el interesado, la parte pertinente del auto de apertura a prueba a los efectos de que, dentro del término de CINCO (5) días contados desde su notificación, acepte el cargo o su proponente agregue una constancia autenticada por oficial público o autoridad competente de su aceptación, bajo apercibimiento de dar por perdida la producción de dicha prueba, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 56 del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991.
Se perderá el derecho a producir prueba pericial cuando no exista constancia de aceptación dentro de los términos señalados.
6.2.5. Prueba informativa y testimonial. Regirá lo dispuesto por los artículos 48 a 53 del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991.
6.2.6. Clausura del período de prueba. Alegato. Vencido el plazo de prueba, el área interviniente deberá certificar dicha circunstancia con indicación de la producida, dejándose constancia de la no rendida por morosidad procesal del impugnante, y la denegada.
Asimismo, se dará vista de oficio por DIEZ (10) días a la parte interesada para que, si lo creyere conveniente, presente un escrito acerca de lo actuado y, en su caso, para que alegue sobre la prueba que hubiere producido. En todos los casos, las actuaciones deberán permanecer, durante la vista, en el área en que ésta se haya dispuesto.
6.3. Informe de sustanciación. Dictamen.
6.3.1. El área interviniente en los trámites indicados en los puntos 6.1. y 6.2. elaborará un informe que contenga:
6.3.2. Con el informe indicado en el punto anterior, el expediente será remitido al área que tenga a su cargo la emisión del dictamen jurídico y el proyecto de resolución de la impugnación, debiéndose observar en lo pertinente, lo establecido en el artículo 5° inciso c) del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991.
6.4.1. Cese de controversia.
6.4.1.1. Pago total. Cuando mediare pago total de la deuda impugnada, se intimará al administrado para que en un plazo perentorio de TRES (3) días manifieste si el mismo tiene carácter de puro y simple o si se sujeta a las resultas de la impugnación. Ello, bajo apercibimiento de considerarlo -en caso de silencio- con los efectos liberatorios previstos en los artículos 724, 725 y concordantes del Código Civil.
6.4.1.2. Pago parcial. Cuando con posterioridad a la impugnación mediara pago parcial de las sumas reclamadas, se intimará al administrado a efectos de que manifieste dentro del mismo plazo perentorio mencionado en el punto anterior si el pago es puro y simple, o a resultas de la impugnación, bajo apercibimiento de considerarlo como tal con respecto a los créditos observados y tenerlo por desistido de la impugnación deducida (cfr. arts. 718, 721 y concordantes del Código Civil).
6.4.1.4. En los supuestos previstos en el punto 1.2., el impugnante deberá, en su caso, observar el procedimiento indicado en el punto 2.2.1.
6.4.1.5. En los casos a que se refiere el punto 1.3., el impugnante deberá cumplir con los siguientes requisitos:
a) Desistimiento parcial: presentar el escrito de desistimiento parcial del recurso impugnatorio interpuesto, acompañado del formulario de declaración jurada N° 809, informando la deuda parcial consentida y el disquete de 3 1/2 pulgadas, conteniendo los Códigos Unicos de Identificación Laboral (C.U.I.L.) de la nómina del personal comprendido.
De haberse presentado el formulario de declaración jurada N° 803, no generado por el sistema "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNATORIOS", deberá registrarse en tal sistema la impugnación oportunamente dispuesta, previo a la generación del formulario de declaración jurada N° 809.
b) Desistimiento total: presentar el escrito de desistimiento total del recurso impugnatorio interpuesto, acompañado del formulario de declaración jurada N° 806, de desistimiento total.
De haberse presentado el formulario de declaración jurada N° 803, no generado por el sistema "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNATORIOS", de imprimirse el formulario de declaración jurada N° 806 por el referido sistema, deberá registrarse en el mismo la impugnación oportunamente interpuesta previo a su generación.
6.4.2. RESOLUCION ADMINISTRATIVA. El procedimiento concluirá con la elaboración del informe y el dictamen indicados en el punto 6.3., y el dictado de la resolución que, dirimiendo la impugnación planteada, produzca el juez administrativo competente. La citada resolución se notificará con las formalidades indicadas en el punto 7., y se hará constar en ella que es susceptible de ser revisada, a opción del impugnante, por medio del procedimiento indicado en el punto siguiente o por vía del recurso de apelación ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, de acuerdo con lo previsto en el punto 9.4.. En el supuesto de que el recurrente optare por el recurso judicial, el plazo para deducirlo comenzará a computarse a partir de la notificación de la resolución correspondiente.
6.4.3. Resolución definitiva en sede administrativa.
6.4.3.1. La resolución indicada en el punto anterior será revisable, a petición del contribuyente efectuada dentro de los DIEZ (10) días de notificada la misma.
6.4.3.2. La petición aludida en el punto anterior se basará exclusivamente en los hechos probados en la impugnación y en la interpretación del derecho aplicable al caso, a la luz de la jurisprudencia administrativa y judicial vigente en la materia, no pudiendo alegarse hechos no invocados originariamente ni ofrecerse nuevas medidas de prueba.
6.4.3.3. El contribuyente deberá consentir expresamente la parte del acto que no sea motivo de agravios, según lo establecido en el punto 8.
6.4.3.4. El juez administrativo competente en esta etapa dictará, previo dictamen jurídico y sin sustanciación, resolución definitiva, la que pondrá fin a la instancia administrativa en base a las constancias del expediente.
6.4.3.5. La resolución indicada en el punto anterior será apelable ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, de acuerdo con lo previsto en el punto 9.4. y se notificará con las formalidades previstas en el punto siguiente, haciéndole saber al contribuyente que, en caso de interponer recurso judicial, deberá proceder de conformidad con lo dispuesto en los puntos 8. y 9. de la presente.
7.1. Las notificaciones que deban cursarse, fuera de los casos previstos en el artículo 41, incisos a) y b) del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72, texto ordenado en 1991, se efectuarán por alguna de las modalidades previstas en el artículo 100 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, en el domicilio fiscal del impugnante.
7.2. Toda notificación de intimación dispondrá un plazo de DIEZ (10) días para su cumplimiento y deberá contener el respectivo apercibimiento bajo el que se cursa.
7.3. Notificaciones de la resolución. La notificación de cualquiera de las resoluciones previstas en este procedimiento deberá asimismo observar lo dispuesto en el artículo 40, primer párrafo, y en el artículo 43 del citado Reglamento, haciéndose constar por qué vía es suceptible de ser revisada.
8. CONFORMIDAD CON LA RESOLUCION.
Contra las resoluciones que se dicten de conformidad con lo indicado en los puntos 6.4.2. y 6.4.3. los contribuyentes podrán prestar su conformidad parcial o total, cumplimentando las siguientes condiciones:
8.1. En los casos señalados en el punto 1.2., el impugnante deberá observar el procedimiento dispuesto en el punto 2.2.1.
8.2. En los supuestos previstos en el punto 1.3., se deberá observar el siguiente procedimiento:
8.2.1. Conformidad parcial. Presentar el escrito por el que se da conformidad parcial a la resolución emitida, acompañado del formulario de declaración jurada N° 814 con el detalle de los Códigos Unicos de Identificación Laboral (C.U.I.L.) de la nómina del personal, correspondiente a la deuda que consiente y el disquete de 3 1/2 pulgadas que contiene dicha nómina.
De haberse presentado el formulario de declaración jurada N° 803, no generado por el sistema "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNATORIOS", deberá registrarse en tal sistema la impugnación oportunamente interpuesta, previo a la generación del formulario de declaración jurada N° 814.
8.2.2. Conformidad total. Presentar el escrito por el que se da conformidad total a la resolución, acompañado del formulario de declaración jurada N° 815 comunicando la conformidad total.
De haberse presentado el formulario de declaración jurada N° 803 no generado por el sistema "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNATORIOS", de imprimirse el formulario de declaración jurada N° 815 por el referido sistema, deberá registrarse en el mismo la impugnación oportunamente interpuesta, previo a su generación.
9. APELACION ANTE LA CAMARA FEDERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
9.1. Liquidación de la deuda. Para el cumplimiento del requisito previsto en el artículo 15 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones, el contribuyente podrá solicitar que se practique liquidación de la deuda, dentro de los DIEZ (10) días de quedar notificado de la resolución en el caso de domiciliarse en el radio de la Capital Federal, y dentro de los TREINTA (30) días, en el caso de domiciliarse en el interior del país.
De no efectuar tal solicitud, el apelante deberá, en un solo acto, practicar la liquidación y proceder al pago del monto resultante.
Si la liquidación del apelante no fuera conformada, se le notificará tal circunstancia, acompañándose una nueva liquidación para su pago.
9.2. Impugnación de la liquidación. Las impugnaciones contra las liquidaciones que se practiquen en cumplimiento de lo dispuesto en el punto anterior, se formularán dentro de los CINCO (5) días contados desde su notificación, quedando resuelta la disconformidad formulada por el área competente, con el alcance de cosa juzgada en sede administrativa.
Se procederá a notificar al impugnante, acompañándose nueva liquidación actualizada para su pago.
9.3. Artículo 15 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones.
9.3.1. En los casos previstos en los puntos 1.1., 1.2. y 1.4., la obligación de ingreso establecida en el artículo 15 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones, como condición previa para acceder al recurso de apelación, se cumplimentará en la forma y condiciones que para cada caso se fijan a continuación:
a) Sujetos que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional, Casa Central, de acuerdo con lo previsto por la Resolución General N° 3.282 (DGI) y sus modificaciones.
b) Sujetos incorporados al Sistema Integrado de Control Especial: en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia, según Resolución General N° 3.423 (DGI) -Capítulo II- y sus modificaciones.
c) Demás responsables: en los bancos habilitados para el cobro del respectivo tributo, mediante la utilización de la boleta de depósito F. 99.
9.3.2. En los supuestos indicados en el punto 1.3., se deberán observar los procedimientos indicados en el punto 10.2.
9.4. Presentación de la apelación. El recurso de apelación ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, de conformidad al artículo 39 bis del Decreto-Ley N° 1.285/58, modificado por la Ley N° 24.463, deberá presentarse dentro de los plazos fijados, en la dependencia en la que el contribuyente se encuentre inscripto.
Los sujetos domiciliados en el interior del país podrán optar por realizar dicha presentación ante el Juez Federal de su domicilio, conforme a lo establecido por el artículo 9° de la Ley N° 23.473 y su modificatoria, debiendo comunicar a este Organismo tal decisión.
9.5. Elevación a la Cámara Federal de la Seguridad Social. Presentada la apelación, se procederá a la elevación del expediente ante la Cámara Federal de la Seguridad Social. En la nota de elevación, se dejará constancia si se procedió o no a la cancelación total, en tiempo y forma, de la liquidación de la deuda impugnada.
10. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS.
En relación a las impugnaciones interpuestas respecto de las actas de inspección o intimación de deudas determinadas de conformidad con lo indicado en el punto 1.3., deberán observarse asimismo las siguientes formalidades:
10.1. Formularios e información. Sistemas informáticos.
10.1.1. Los contribuyentes utilizarán el sistema informático denominado "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNATORIOS" para la generación de los formularios de declaración jurada Nros. 808, 809 y 814, y del correspondiente disquete de 3 1/2 pulgadas, conteniendo los Códigos Unicos de Identificación Laboral (C.U.I.L.) de la nómina del personal comprendido, que deberá presentarse acompañando al correspondiente formulario de declaración jurada.
10.1.2. Los formularios de declaración jurada Nros. 802, 803, 806 y 815 podrán ser impresos por el referido sistema o solicitados en la dependencia en la que se encuentre inscripto el responsable.
10.1.3. El empleador que tenga vigente la autorización prevista en los artículos 11 y 12 de la Resolución General N° 3.834 (DGI), sus modificatorias y complementarias, concedida mediante formulario N° 904, podrá concurrir a la dependencia de este Organismo que la otorgó y solicitar colaboración para que, mediante la utilización de sus sistemas de computación, se efectúe la emisión de los formularios de declaración jurada Nros. 808, 809 y 814 y genere el disquete correspondiente.
10.2. Presentaciones y pagos.
10.2.1. El recurso impugnatorio y los formularios de declaración jurada citados en esta resolución general se presentarán ante la dependencia que corresponda, la que otorgará el pertinente acuse de recibo y los números de obligación para el pago de la deuda reconocida. La presentación de los formularios se hará por triplicado.
En el supuesto de comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un proceso diferente al provisto por la Administración Federal de Ingresos Públicos o presencia de archivos "corruptos", las presentaciones serán rechazadas emitiéndose una constancia que acredite tal situación y no habilitándose, en consecuencia, los pagos correspondientes.
10.2.2. El sujeto responsable que pretende efectuar un pago imputable a una deuda intimada mediante acta de inspección, deberá también tener en cuenta las siguientes instrucciones:
a) Pagos imputables a actas que se acepten totalmente:
Si el pago se produce dentro del plazo de VEINTICINCO (25) días corridos contados a partir del día siguiente al de la notificación de la respectiva acta de inspección: se presentará previamente el formulario de declaración jurada N° 802.
Si el pago se produce con posterioridad al plazo indicado en el párrafo anterior: se invocará el número de acta para la emisión del correspondiente número de obligación para efectuar el depósito.
b) Pagos imputables a la deuda aceptada de actas que se impugnen parcialmente:
Previo a efectuar el pago se deberá presentar el formulario de declaración jurada N° 808.
c) Pagos imputados a deudas impugnadas: previo a efectuar el pago se deberá presentar el formulario de declaración jurada N° 806, 809, 814 u 815, según corresponda, de acuerdo con el estado procesal en que se encuentre la deuda intimada.
10.2.3. La obligación de ingreso establecida en el artículo 15 de la Ley N° 18.820 y sus modificaciones, así como el pago de la deuda reconocida mediante la presentación de los formularios mencionados en el punto anterior, se cumplimentarán en la forma y condiciones que para cada caso se fija a continuación:
a) De tratarse de sujetos que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional, Casa Central, de acuerdo con lo previsto por la Resolución General N° 3.282 (DGI) y sus modificaciones.
b) Demás responsables: en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia, según Resolución General N° 3.423 (DGI) -Capítulo II- y sus modificaciones, dado que los mismos efectuarán sus pagos a través del Sistema Integrado de Control Especial, a cuyo ámbito quedarán incorporados al solo efecto de hacer frente a las aludidas obligaciones.
Resolución General N° 279/1998 Articulo N° 1 (Anexo I, punto 3.4.1. incorporado; puntos 3.4, 6.2.6 (segundo párrafo), 6.4.2 y 6.3.1 (inciso d), sustituidos)
Anexo Texto original según RG AFIP Nº 79/1998 Texto original según RG AFIP Nº 79/1998 :
Texto original según RG AFIP Nº 79/1998
6.4.2. Resolución administrativa. El procedimiento concluirá con la elaboración del informe y el dictamen indicados en el punto 6.3., y el dictado de la resolución que, dirimiendo la impugnación planteada, produzca el juez administrativo competente. La citada resolución se notificará con las formalidades indicadas en el punto 7., y se hará constar en ella que es susceptible de ser revisada, a opción del impugnante, por medio del procedimiento indicado en el punto siguiente o por vía del recurso de apelación ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, de acuerdo con lo previsto en el punto 9.4.. En el supuesto de que el recurrente optare por el recurso judicial, el plazo para deducirlo comenzará a computarse a partir de la notificación de la resolución correspondiente.
ANEXO II - RG N° 79(AFIP).
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N° 79
"DGI-SIJP Recursos impugnatorios"
Será utilizado para accionar respecto de las actas de inspección confeccionadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos, cuando en la notificación de las mismas se deje constancia de la entrega de este sistema.
Contempla las distintas alternativas de acción por las que puede optar el contribuyente, según el estado de situación en que se encuentre:
- Aceptar el acta total o parcialmente. En este último supuesto los Códigos Unicos de Identificación Laboral (C.U.I.L.) no aceptados se considerarán impugnados.
- Impugnar el acta en forma total.
- Desistir de la impugnación, total o parcialmente.
- Dar conformidad a la resolución administrativa de la impugnación, total o parcialmente.
El programa generará los formularios y, en caso de corresponder, un disquete con la información de los Códigos Unicos de Identificación Laboral (C.U.I.L.), los que deberán ser presentados ante las dependencias de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Empleado: Permite cambiar el estado de todos los empleados o de a uno por vez, así como obtener un listado del estado de todos los empleados.
Mantenimiento: Permite reindexar las bases y borrar el Acta seleccionada.
Cargar Acta: Permite ingresar a la base de datos múltiples actas, que pueden corresponder a distintas empresas.
En el Sistema las empresas se individualizan con su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y las Actas con su número identificatorio.
Confirmar Modificaciones: En base a la acción tomada por el contribuyente imprime los formularios de declaración jurada Nros. 802, 803, 806, 808, 809, 814, u 815 y, en caso de corresponder, genera un disquete con la información sobre los Códigos Unicos de Identificación Laboral (C.U.I.L.).
La configuración mínima para la utilización del/de los disquete/s que contiene/n información del/de las acta/s labrada/s y el sistema informático denominado "DGI-SIJP RECURSOS IMPUGNATORIOS (V. 1.1.)", es la siguiente:
2. Memoria RAM no menor a 1 Mbytes.
3. Disco rígido con 3 Mbytes de espacio disponible.
4. Disquetera 3 1/2 HD (1,44 Mbytes).
5. Sistema Operativo D.O.S. versión 3.3 o superior.
ANEXO III - RG N° 79(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 3829/2016
1.4. Esta Administración Federal podrá efectuar la determinación de deudas de los recursos de la seguridad social mediante la utilización del "Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social (SiCOSS) - Módulo de Actas de Inspección".
1.4.1. El mencionado sistema está desarrollado como un módulo del "Sistema Integrado de Aplicaciones" (S.I.Ap.), operando del mismo modo que la declaración jurada rectificativa por novedad -Resolución General N° 1.915-.
1.4.2. El referido Módulo permite:
1.4.2.1. Imprimir el formulario F.8016 "Ajuste por empleado/período. Primera visita";
1.4.2.2. Generar en soporte óptico/magnético los archivos de texto obtenidos de la exportación de datos de cada período ajustado.
1.4.2.3. Imprimir el o los formularios F.8016 "Ajustes por Empleado/período. Segunda visita";
1.4.2.4. Imprimir el formulario F.8487 "Formulario de Acta de Inspección", correspondiente al acta de inspección determinativa del capital adeudado en concepto de aportes y contribuciones.
1.4.2.5. Imprimir la "Boleta de Intereses" correspondiente a los intereses resarcitorios que el sistema calculó automáticamente a la fecha de notificación del acta de inspección.".
En los casos descriptos en los puntos 1.1., 1.3. y 1.4., los empleadores que conformen total o parcialmente las determinaciones de deuda practicadas deberán presentar las declaraciones juradas originales o rectificativas, según corresponda, cumpliendo las normas que al efecto establece la Resolución General N° 3.834 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 712, sus modificatorias y complementarias.
De verificarse el incumplimiento a lo indicado en el párrafo precedente, una vez firme la pertinente determinación de deuda, este Organismo podrá imputar los importes pagados a los conceptos y períodos que correspondan, en forma nominativa de acuerdo con la información que posea al respecto a fin de su posterior transferencia a los subsistemas de la seguridad social.
Cuando se hubiere aplicado el procedimiento previsto en el punto 1.4., de no cumplir el impugnante con lo previsto en el primer párrafo, esta Administración Federal generará un formulario F.991 por cada período que esté contenido en el acta de inspección, que suplirá la falta de presentación de la o las declaraciones juradas determinativas -formulario F.931, original o rectificativo-.
3.2.1. Cuando se impugne parcialmente la deuda, deberá cumplirse previamente con lo establecido en el punto 2 respecto de la parte conformada -presentación de las declaraciones juradas F. 931 originales o rectificativas-.
Asimismo, para acreditar dicha conformidad, deberá agregarse al correspondiente escrito de impugnación, una copia del talón de -acuse de recibo de DDJJ- que emite el sistema una vez aceptada la presentación de la declaración jurada, correspondiente a la deuda conformada.
Será aplicable el supuesto previsto en el artículo 48 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación -de aplicación supletoria según el artículo 106 del Reglamento citado en el párrafo anterior- en la medida en que se hubieran invocado razones que lo justifiquen.
De no considerarse procedente la denuncia de ilegitimidad, el juez administrativo dictará una providencia desestimando "in limine" la presentación.
4.3.4. Si el impugnante no subsanare la falta de acreditación de personería, no cumpliere con los requisitos previstos en el punto 3.2.1 o se verificara el supuesto a que se refiere el punto 4.2, el juez administrativo competente dictará una providencia desestimando "in limine" la presentación, la que será irrecurrible.
7.2.1. La denegatoria de apertura a prueba o la desestimación "in limine" de parte de la prueba ofrecida, será dispuesta, previa fundamentación por el área interviniente, mandándose producir la restante, si la hubiera, y/o las medidas para mejor proveer que se consideren necesarias.
La providencia de apertura a prueba, en los casos en que fuera procedente, será notificada al recurrente fijándose en TREINTA (30) días el plazo para su producción.
En el mismo acto se notificará -si correspondiere- las fechas de las audiencias.
-en caso de silencio- con los efectos liberatorios previstos en los artículos 724, 725 y concordantes del Código Civil.
7.4.1.2. Pago parcial. Cuando con posterioridad a la presentación de la impugnación mediara pago parcial de las sumas reclamadas, se intimará al administrado a efectos de que manifieste, dentro del plazo perentorio mencionado en el punto anterior, si el pago es puro y simple, o a resultas de la impugnación, bajo apercibimiento de considerarlo -en caso de silencio- en el primer carácter, teniéndose por desistida la impugnación deducida con relación a los importes de deuda que hubiere cancelado (cfr. Arts. 718, 721 y concordantes del Código Civil).
7.4.1.4. En los supuestos previstos en los puntos 7.4.1.1 a 7.4.1.3, serán de aplicación las disposiciones del punto 2.
7.4.2. Resolución administrativa. El procedimiento concluirá con la elaboración del informe -cuando corresponda- y el dictamen, ambos referidos en el punto 7.3, y finalmente el dictado de la resolución que, dirimiendo la impugnación planteada, emita el juez administrativo competente. La citada resolución se notificará con las formalidades indicadas en el punto 8 y se hará constar que es susceptible de ser revisada, a opción del impugnante, por medio del procedimiento indicado en los puntos
7.4.3.1 y siguientes o por vía del recurso de apelación ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, de acuerdo con lo previsto en el punto 10.4. En el supuesto que el recurrente optare por el recurso judicial, el plazo para deducirlo comenzará a computarse a partir de la notificación de la resolución correspondiente.
b) Impuesto, concepto y subconcepto: se utilizarán los códigos "499/019/019".
a) Apelación de la resolución administrativa -punto 7.4.2-:
b) Apelación de la resolución definitiva -punto 7.4.3-:
10.5. Elevación a la Cámara Federal de la Seguridad Social. Presentada la apelación, en todos los casos, se procederá a la elevación del expediente ante la Cámara Federal de la Seguridad Social para su sustanciación. En la nota de elevación, se dejará constancia si se procedió o no a la cancelación total o parcial, en tiempo y forma, del importe que conste en la liquidación de la deuda impugnada.
10.6. Sentencia a favor del Fisco. En el supuesto que la Cámara Federal de la Seguridad Social confirme la deuda determinada por esta Administración Federal, los fondos depositados de conformidad con lo previsto en el punto 10.3 serán transferidos a los subsistemas de la seguridad social, a cuyo fin el responsable deberá efectuar la reimputación de los mismos presentando el formulario de declaración jurada F. 399 o una nota -en los términos de la Resolución General Nº 1128- con el detalle de los conceptos y períodos a los que corresponda sean imputados los fondos, en ambos supuestos dentro de los QUINCE (15) días de notificada la sentencia. Transcurrido dicho plazo sin que el contribuyente realice la correspondiente reimputación, este Organismo procederá a efectuarla de oficio de acuerdo con lo resuelto en sede judicial.
10.6.1. En caso de haberse aplicado el procedimiento previsto en el punto 1.4., los fondos depositados de conformidad con lo indicado en el punto 10.3., serán transferidos a los distintos subsistemas de la seguridad social, a través de la generación del formulario F.991, no siendo de aplicación en este supuesto lo indicado en el segundo párrafo del punto 10.6.
10.7.1. En caso de haberse aplicado el procedimiento previsto en el punto 1.4., además, esta Administración Federal procederá a anular el o los formularios F.991 que se hubieren generado con motivo de las deudas que originaron la sentencia.
Anexo Texto según RG AFIP Nº 3780/2015 Texto según RG AFIP Nº 3780/2015 :
Texto según RG AFIP Nº 3780/2015
10.5. Elevación a la Cámara Federal de la Seguridad Social. Presentado el recurso de apelación se procederá a la elevación del expediente ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, previa verificación del cumplimiento del depósito previsto en el Artículo 15 de la Ley Nº 18.820 y sus modificaciones.
Anexo Texto según RG AFIP Nº 3488/2013 Texto según RG AFIP Nº 3488/2013 :
Texto según RG AFIP Nº 3488/2013
Anexo ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 79, SU MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA (Texto Según RG 3.329 (AFIP)(Artículo 1º)Texto original según RG AFIP Nº 79/1998 ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 79, SU MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA (Texto Según RG 3.329 (AFIP)(Artículo 1º)Texto original según RG AFIP Nº 79/1998 :
ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 79, SU MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA (Texto Según RG 3.329 (AFIP)(Artículo 1º)Texto original según RG AFIP Nº 79/1998
Asimismo, para acreditar dicha conformidad, deberá agregarse al correspondiente escrito de impugnación, una copia del talón de "acuse de recibo de DDJJ" que emite el sistema una vez aceptada la presentación de la declaración jurada, correspondiente a la deuda conformada.
7.4.1.4. En los supuestos previstos en los puntos 7.4.1.1 a 7.4.1.3, el impugnante deberá observar el procedimiento indicado en el punto 2 -presentación de las declaraciones juradas F. 931 originales o rectificativas en las que se exteriorice la deuda conformada-.

References: Resolución 

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 artículo 11
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 artículo 7

Resolución 

Artículo 1

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 artículo 11
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 48
 artículo 106
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 artículo 5
 artículo 56
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 artículo 41
 artículo 100
 artículo 40
 artículo 43
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 artículo 15
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 Artículo 15
 artículo 15
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 artículo 39
 artículo 9
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 artículo 15
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 artículo 48
 artículo 106
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 Artículo 15