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Timestamp: 2020-02-18 01:57:44+00:00

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Decreto 4.305/04 -
Por el cual se reglamenta el articulo 4º de la ley nº 2421/04, "de reordenamiento administrativo y de adecuación fiscal", relativo al impuesto a la rentas de actividades agropecuarias
Decreto N° 4.305/04
El Artículo 4 de la Ley N° 2421/2004, "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal" y la Ley N° 125/91 "Que establece el Nuevo Régimen Tributario", el Decreto N° 2939/2004, "Por el cual se establece la vigencia de disposiciones contenidas en la Ley N° 2421 de fecha 5 de julio de 2004, "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal" (Expediente M.H. N° 42.445/2004); y
Que es necesario reglamentar las disposiciones contenidas en el Capítulo II del Libro 1 de la Ley N° 125/91, con las modificaciones de la Ley N° 2421/2004, para permitir una correcta interpretación, liquidación y pago del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias.
Que al mismo tiempo resulta imperioso unificar las disposiciones reglamentarias dictadas al respecto, especialmente por el cambio de criterio en la modalidad de liquidación del referido tributo, conforme a las modificaciones introducidas por la normativa de referencia.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente los términos del Dictamen N° 1827 del 7 de diciembre de 2004.
Que el Artículo 238, Inciso 3) de la Constitución Nacional, faculta al Poder Ejecutivo a reglamentar y controlar el cumplimiento de las leyes.
A los efectos de la Ley y del presente Decreto se entenderá por:
1) Ley: La Ley N° 125/91 "Que establece el nuevo Régimen Tributario" y la Ley N° 2421/2004, "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal".
4) Impuesto: El Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias o Imagro.
5) Bosques: Las superficies enteramente cubiertas de árboles que por sus condiciones poseen cualidades para la producción de maderas, rajas, leñas, metro y otros productos forestales, de formación natural o producto de una forestación o reforestación. En este último caso será necesaria la demostración por medio del certificado expedido por el Servicio Forestal Nacional, acorde con la Ley N° 536/94.
6) Forestación: La acción de establecer bosques, con especies nativas o exóticas en terrenos que carezcan de ellas o donde son insuficientes.
7) Reforestación: La acción de poblar con especies arbóreas mediante plantación, regeneración manejada o siembra; un terreno anteriormente boscoso que ha sido objeto de explotación extractiva.
8) Área Silvestre Protegida: Toda porción del territorio nacional comprendido dentro de límites bien definidos, de características naturales o seminaturales, que se somete a un manejo de sus recursos para lograr objetivos que garanticen la conservación, defensa y mejoramiento del ambiente y de los recursos naturales involucrados. Las Áreas Silvestres Protegidas podrán estar bajo dominio nacional, departamental, municipal o privado. La declaración de Área Silvestre Protegida bajo dominio privado se hará mediante Decreto del Poder Ejecutivo o Ley y deberá ser inscripta en la Dirección General de los Registros Públicos a fin de que las restricciones de uso y dominio sean de conocimiento público, e igualmente en el Registro Nacional de Áreas Silvestres Protegidas.
9) Inmuebles Rurales: los situados fuera de la planta urbana de las ciudades y pueblos, cuyo sistema de identificación, conforme con el Servicio Nacional de Catastro, está dado por el número de padrón, y la superficie expresada en hectáreas.
10) Guía de traslado y transferencia de ganados; Documento expedido por la Administración Tributaria, en el cual consta la enajenación de ganados vacunos y/o equinos, por parte de contribuyentes del Imagro.
11) Guía simple de traslado de ganados: Documento expedido por la Administración Tributaria, en el que se certifica el movimiento de semovientes de un predio a otro del mismo propietario, el movimiento de un predio a otro distinto pero sin que se produzca una enajenación o, la enajenación realizada por una persona que resulta no ser contribuyente del Imagro. A los efectos del presente numeral, así como del inmediato anterior, la marca o señal en el ganado mayor o menor que la lleve, constituye título de propiedad a favor de la persona o entidad que la tenga debidamente inscripta en el Registro de Marcas y Señales.
12) Lagunas Permanentes, semipermanentes y humedales: Superficie cubierta por caudal de agua proveniente de manantiales, arroyos u otro canal de alimentación, de formación natural.
13) Áreas marginales: Aquellas que sin estar especificadas en los puntos anteriores, constituyen superficies que por su configuración así como por su composición resultan no aptas para uso y aprovechamiento productivo en la actividad agropecuaria.
14) Áreas de Servicios Ambientales: Superficies destinadas a la preservación, la conservación, la recuperación, recomposición y el mejoramiento ambiental considerando los aspectos de equidad social y sostenibilidad de los mismos; conforme a los dispuesto en la Ley N° 1561/2000 y demás leyes concordantes.
15) Establecimientos Ganaderos: los destinados a la cría, invernada, pastoreo, mejora de raza de ganados vacuno, equinos y ovinos. Comprenden el campo, los cercados, instalaciones, maquinarias, cultivos y los accesorios. Queda comprendido la producción de leche, así como las demás definidas en el Artículo 27 de la ley con el texto actualizado, sin que implique una limitación sino una mera enunciación indicativa de tales actividades, con las excepciones impuestas por el Artículo 2°, Inciso d) de la ley.
16) Establecimientos Agrícolas: los destinados al cultivo de la tierra. Comprenden el terreno, las sementeras y en general todas las producciones, los implementos, los útiles, maquinarias, accesorios e instalaciones.
17) Actividad agroindustrial: Se considera actividad agroindustrial, cuando se realizan en forma conjunta actividades agropecuarias e industriales, con el objeto de que esta última transforme los productos agropecuarios en estado natural, obtenidos por aquella.
18) Grandes Inmuebles: Aquellos que individualmente o en conjunto alcancen o tengan una superficie agrológicamente útil igual o superior a 300 hectáreas en la región Oriental y 1500 hectáreas en la región Occidental. Los medianos inmuebles constituirán los que resulten inferior a las 300 y 1500 hectáreas, respectivamente, conforme a la expresión anterior.
Art. 2º - CONTRIBUYENTES
Serán contribuyentes los comprendidos en el Artículo 28, texto actualizado, de la ley, siempre que en los casos de personas físicas la superficie agrológicamente útil total de los inmuebles rurales que los mismos posean en carácter de propietario, arrendatario, tenedor, usufructuario o poseedor a cualquier título, sea superior a 20 (veinte) hectáreas en la Región Oriental o 100 (cien) hectáreas en la Región Occidental, aún cuando dichas superficies estuviesen representadas por varias fracciones menores, no adyacentes o situadas en distintas zonas rurales. Las demás personas, lo serán a partir de una superficie agrológicamente útil igual o superior a 1 (una) hectárea.
En caso de fallecimiento de un contribuyente del presente impuesto, la obligación impositiva estará a cargo de los herederos del causante hasta que se adjudiquen el o los inmuebles rurales gravados. Similar criterio se utilizará en los casos de bienes inmuebles que a la fecha aún no hayan sido adjudicados. En estos casos la Administración establecerá las limitaciones respectivas.
Contribuyentes con inmuebles en la Región Oriental y Occidental.- Cuando un mismo contribuyente posea inmuebles rurales tanto en la Región Oriental como en la Occidental y en cualquiera de dichas regiones la suma de sus superficies agrológicamente útiles, alcancen o superen la extensión de hectáreas para ser considerados Grandes Inmuebles procederá a liquidar bajo dicho régimen por la extensión total gravada de los inmuebles de ambas regiones, caso contrario deberá hacerlo por el régimen de liquidación presunta, prevista para los medianos inmuebles.
El método para la imputación de las rentas y de los gastos, será el de lo devengado en cada ejercicio fiscal. Se considera que la renta se ha devengado en el momento que nace el derecho a percibirla.
La liquidación se efectuará en forma consolidada, sobre la generalidad de los inmuebles gravados, en donde incluirá la totalidad de los ingresos y egresos devengados en el ejercicio.
Art. 4º - RENTAS COMPRENDIDAS
Queda comprendida, entre otros, dentro del Impuesto, la explotación de terrenos cultivados, arbustos, prados, pastos y vegetación espontánea, y los productos de ganado de renta, y todos aquellos derivados del suelo, con excepción de la caza y la pesca o que tengan carácter minero o forestal, igualmente queda comprendido la simple tenencia, usufructo, arrendamiento posesión o propiedad de inmuebles rurales alcanzados por el impuesto.
Art. 5º - RENTAS NO COMPRENDIDAS
Las rentas que provengan de la enajenación de los bienes aplicados a la actividad agropecuaria y que no estén comprendidas en el Artículo 27 de la Ley N° 125/91, tales como los bienes del activo fijo e intangibles, no están incluidas en el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias establecido en el Capítulo II del Título I de la mencionada ley.
Quienes como consecuencia de las referidas enajenaciones se les verifique el carácter de contribuyente del Impuesto a la Renta comprendido en el Capítulo I de dicho Título, deberán tributar este impuesto por las rentas correspondientes. A estos efectos la renta neta se determinará en forma presunta aplicando el porcentaje que a tales efectos establezca la Administración, sobre los ingresos netos devengados provenientes de las mencionadas enajenaciones, siempre que el giro de la empresa sea exclusivamente la actividad agropecuaria.
Para el caso de enajenación de bienes del activo fijo, el contribuyente podrá optar para determinar la renta neta por el régimen presunto de referencia o por aplicar las disposiciones que a estos efectos establece el Inciso a) del Artículo 7 de la Ley N° 125/91, siempre que posea una contabilidad que se ajuste a los principios técnicos contables generalmente aceptados en la materia, respaldada por la documentación pertinente.La Administración establecerá las formalidades y plazos para el cumplimiento de la mencionada obligación.
Tampoco, las comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta del Pequeño Contribuyente y Rentas del Servicio de Carácter Personal, así como las provenientes de inmuebles rurales de personas físicas, que en forma individual o en conjunto, no superen una superficie agrológicamente útil total de 20 (veinte) hectáreas en la región Oriental o de 100 (cien) hectáreas en la región Occidental.
Art. 6º - EXCLUSIONES
Se hallan excluidas del presente impuesto las actividades que no obstante se realicen en un inmueble rural queden comprendidas en el Impuesto a la Renta de la Actividades Comerciales Industriales o de Servicios, Renta del Pequeño Contribuyente o Rentas del Servicio de Carácter Personal, tales como las destinadas a las actividades extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, suinicultura, floricultura y explotación forestal.
Los inmuebles del Estado, y las hectáreas pertenecientes a las empresas públicas que sirven como asiento de producción de los bienes que enajenan o que prestan servicios, de las Municipalidades y los inmuebles que les hayan sido cedidos en usufructo.
Igualmente, se hallan excluidos por su destinación, los inmuebles declarados monumentos históricos nacionales.
Los inmuebles de propiedad del Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra - INDERT- y las hectáreas efectivamente entregadas al mismo a los efectos de su colonización, mientras no se realice la transferencia por parte del propietario cedente de los mismos.
Las hectáreas destinadas a campos comunales reconocidas como tales por el Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra - INDERT.
De los Grandes Inmuebles.-
Art. 7º - CRITERIOS DE LIQUIDACION
La determinación de la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto se realizará conforme a los siguientes criterios:
a) Las personas físicas podrán optar por el régimen simplificado de Ingresos y Egresos devengados en el ejercicio o en su defecto por el de balance general y cuadro de resultados, sin perjuicio de la obligación establecida por la Ley N° 1034/83 "Del Comerciante".
Art. 8º - RENTA NETA
Para determinar la renta neta se deducirán del ingreso bruto las erogaciones que sean necesarias para obtener y mantener la fuente productora, siempre que sean reales y estén debidamente documentadas.
Las erogaciones relativas a la adquisición de bienes del activo fijo se deducirán en proporción al porcentaje de vida útil que a tales efectos establezca la administración.
La depreciación del ganado hembra en existencia destinada a cría se aplicará a partir del segundo año de vida del animal.
Art. 9º - DEDUCCION DEL IVA
El impuesto incluido en los comprobantes de compras que reúnan los requisitos y condiciones que establezca la Administración, será admitido como gasto deducible de la renta bruta para efectos de la determinación de la renta neta de los grandes inmuebles.
Art. 10º - INICIACION Y CLAUSURA DE ACTIVIDADES
El titular de la explotación de un inmueble rural sea propietario, arrendatario, poseedor, tenedor o usufructuario, que inicie o clausure sus operaciones durante el transcurso de un ejercicio fiscal; ya sea por motivos de arrendamiento, rescisión de contrato o de transferencia, la liquidación deberá realizarla hasta el momento de la efectiva entrega del inmueble, el cual se presumirá, salvo prueba en contrario, que se produce en la fecha de presentación y registración en la Administración del contrato de arrendamiento, o en la fecha de inscripción en el registro Público de la escritura de transferencia, según sea el caso.
Art. 11º - GASTOS PERSONALES Y FAMILIARES
En los casos de las personas físicas, se admitirán como gastos familiares los realizados únicamente a favor de la persona respecto de la cual existe la obligación legal de la prestación de alimentos, conforme con lo que establezca la reglamentación.
Los referidos a esparcimiento propio y de los familiares conforme a lo establecido en el párrafo anterior, sólo se podrán deducir cuando los mismos sean realizados en el país.
Estos gastos se podrán invocar siempre y cuando el titular no sea contribuyente de otro impuesto en el cual se considere igualmente deducible el mismo concepto, en cuyo caso, deberá optar por deducirlo en uno de ellos. Dicha opción deberá ser comunicada a la Administración y una vez adoptado no podrá variarse por un lapso de 3 (tres) años.
Art. 12º - PERMUTA
Los bienes que el contribuyente reciba como contraprestación se valuarán de acuerdo con los siguientes criterios
Las acciones, títulos, cédulas, obligaciones, letras y bonos, de acuerdo con el valor de cotización en la Bolsa de Valores. De no registrarse cotizaciones, se aplicará su valor nominal, con excepción de las acciones, las que se computarán por el valor que las mismas representen en el patrimonio fiscal de la sociedad anónima que las emite.
Dicho patrimonio se determinará al cierre del ejercicio fiscal anterior al de la operación.
Los inmuebles y demás bienes o servicios, se computarán por el precio de venta en plaza a la fecha de la operación, El referido valor podrá ser impugnado por la Administración.
Art. 13º - OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
El importe de las operaciones convenidas en moneda extranjera, se convertirá a moneda nacional a la cotización tipo comprador o vendedor en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día en que se realizó la operación, según se trate de una venta o de una compra respectivamente. Para las monedas que no se cotizan se utilizará el arbitraje
Art. 14º - REMUNERACIONES PERSONALES
Las remuneraciones personales serán admitidas siempre que el trabajador preste efectivo servicio, figure en la planilla de trabajo correspondiente y se realicen los aportes al Instituto de Previsión Social o Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas o admitidas por Ley o Decreto-Ley. En el caso que los mismos estén exonerados o no correspondan aportar, la Administración queda facultada para aceptarlas dentro de los límites que establezca al respecto.
Art. 15º - REVALUO
Los contribuyentes que sean personas físicas y liquiden el impuesto por el régimen de balance y las sociedades comerciales, deberán proceder a la reevaluación anual de los valores del activo fijo y su depreciación. El valor revaluado será el que resulte de acuerdo con lo establecido en el Artículo 12 de la Ley N° 125/91.
Para las personas físicas que liquidan el impuesto por el régimen simplificado de ingresos y egresos, no será obligatoria la reevaluación anual de los bienes del activo.
Art. 16º - DEPRECIACIONES
La depreciación correspondiente al ejercicio fiscal que se liquida se obtendrá dividiendo el valor revaluado entre los años de vida útil que restan incluyendo el del propio ejercicio que se liquida. El porcentaje de depreciación por desgaste, deterioro u obsolescencia, será fijo y se determinará atendiendo el número de años de vida útil probable del bien debidamente documentado. Cuando se realice una actividad que implique el agotamiento de la fuente productiva, se admitirá una amortización proporcional a dicho agotamiento. La Administración queda facultada para establecer el referido porcentaje para los diferentes bienes sujetos a amortización. Asimismo podrá autorizar, a solicitud de los contribuyentes, otro sistema de amortización si lo considera técnicamente adecuado.
En los casos de bienes registrables que no cuenten con la documentación de respaldo respectiva, se deberá incluir dentro de la declaración jurada patrimonial a efectos de computar los gastos originados por los mismos, pero no se admitirá su depreciación.
El costo de reparaciones extraordinarias que se realicen en los bienes muebles se deducirá en cuotas anuales por el periodo de vida útil que se le asigne a la misma, la que no podrá exceder a la del bien reparado. A tales efectos se consideran reparaciones extraordinarias, aquellas cuyo monto sea superior al 20% (veinte por ciento) del valor fiscal del bien al principio del ejercicio en que se realice la misma.
Las personas físicas que opten por el régimen simplicado, tomarán como base el valor inicial asignado al bien y aplicarán anualmente el porcentaje establecido por la Administración, a los efectos de considerar dicha porción como gasto deducible del ejercicio.
Art. 17º - VALOR FISCAL NETO INICIAL
Las personas físicas que ya revestían la condición de contribuyentes del Imagro bajo la modalidad de la Ley N° 125/91 y no registraban sus operaciones conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados y, a partir de la vigencia de la nueva modalidad del presente impuesto opten por liquidar bajo el sistema de balance general deberán asignar los siguientes valores para el primer ejercicio:
Bienes del Activo Fijo, con excepción de los inmuebles: Por su posible valor de realización efectiva a la fecha de inicio del periodo, con excepción de los inmuebles;
Bienes de Cambio: Por su valor de costo de producción, de adquisición o del corriente en plaza, el que fuere menor, a la fecha de inicio del periodo; y
Otros Bienes y Derechos: Por su posible valor de realización establecido a la fecha de inicio del periodo.
La Subsecretaría de Estado de Tributación, por medio de sus Dependencias, tendrá facultad tanto para comprobar la existencia de los bienes, como para impugnar y modificar los valores declarados por el interesado. En caso de controversia, la Administración designará un perito tasador, quien establecerá el valor definitivo del bien o derecho respectivo. El costo del informe pericial emitido deberá ser solventado por el propio contribuyente.
Art. 18º - CONSTRUCCIONES EN TERRENO AJENO
Cuando se efectúen construcciones en terreno de terceros, que queden en beneficio del propietario sin compensación alguna, el monto invertido deberá revaluarse y amortizarse en un periodo de vida útil de 5 (cinco) años.
Art. 19º - PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS
Art. 20º - DELITOS COMETIDOS POR TERCEROS
Art. 21º - DEUDORES
Art. 22º - INCOBRABLES
Los créditos que habiendo transcurrido 3 (tres) años a partir del momento que se hicieron exigibles, no se hubieran percibido.
Los créditos respecto de los cuales se tiene dictada la inhibición general de vender y gravar bienes inscriptos en el Registro Público respectivo. Estas tendrán validez solamente durante el ejercicio en que hubieren sido dictadas.
Los créditos que se posean ante quienes la autoridad competente haya declarado la quiebra.
Las quitas otorgadas en los concordatos homologados por la autoridad competente.
Art. 23º - HONORARIOS PROFESIONALES Y OTRAS REMUNERACIONES
Art. 24º - VALOR DE COSTO DE LOS INMUEBLES
Cuando no sea posible determinar dicho costo por haberse adquirido el bien a título gratuito o por carecer de la documentación correspondiente, se tomará el que establezca el contribuyente, quien deberá discriminar el valor de las construcciones de la tierra. La Administración se reserva el derecho de impugnar dicha estimación cuando se considere que no se ajusta a los valores normales del mercado.
Art. 25º - VALUACION DE SEMOVIENTES
El valor del ganado se determina por el costo de reposición a partir de los precios de mercado de los animales con edad, raza y características genéticas similares al cierre del ejercicio o por el costo de adquisición, según el caso, siempre que fuere técnicamente admisible y de fácil fiscalización de acuerdo con la naturaleza de la explotación.
Art. 26º - VALUACION DE EMPRESAS SUCESORAS
Art. 27º - PERDIDAS FISCALES
Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se deberán individualizar a los efectos de su compensación con las rentas netas de los ejercicios siguientes. Los resultados positivos se compensarán con las pérdidas de fecha más antigua, dentro de los cinco años anteriores al ejercicio que se liquida. La presente disposición rige para las pérdidas fiscales que se produzcan a partir de la vigencia del impuesto de referencia.
Art. 28º - BIENES RECIBIDOS EN PAGO
Los bienes recibidos en pago de créditos provenientes de las actividades comprendidas en el presente impuesto, se computarán por la norma que regula la permuta. En el caso que posteriormente se enajenen, el resultado se obtendrá comparando el precio de venta con el valor determinado de acuerdo con el criterio señalado.
De los Medianos Inmuebles
Art. 29º - LIQUIDACIÓN.
La Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto, se determinará por el Régimen presunto, sin perjuicio de optar por cualquiera de las modalidades anteriores, en concordancia con lo dispuesto en el Artículo 35 de la ley, con excepción de ñlas personas jurídicas que deberán hacerlo por el régimen contable.
Para tales efectos, el contribuyente deberá ubicar en la planilla anexa, que forma parte del presente Decreto, el Departamento, el Distrito donde se halla ubicado el inmueble, la zona de productividad y el rendimiento potencial asignado.
Art. 30º - DEDUCCION DEL IVA
El impuesto incluido en los comprobantes de compras que reúnan los requisitos y condiciones que establezca la Administración, será admitido como Crédito fiscal deducible del impuesto determinado por los contribuyentes, en forma presunta.
Cuando el crédito fiscal sea superior al impuesto liquidado, dicho excedente podrá ser utilizado como tal en las liquidaciones siguientes, pero no dará lugar a devoluciones en ningún caso.
Art. 31º - INICIACION Y CLAUSURA DE ACTIVIDADES
El titular de la explotación de un mediano inmueble rural sea propietario, arrendatario, poseedor, tenedor o usufructuario, que inicie o clausure sus operaciones durante el transcursos de un ejercicio fiscal; ya sea por motivos de arrendamiento, rescisión de contrato o de transferencia, calculará el impuesto presunto en proporción al tiempo de tenencia del inmueble durante dicho ejercicio fiscal, para cuyo efecto, deberá proceder de la siguiente forma: efectuará la liquidación por el periodo completo, el impuesto así determinado dividirá por doce y el resultado multiplicará por los meses de actividad.De las Disposiciones Generales
Art. 32º - SUPERFICIE AGROLOGICAMENTE UTIL
Para la determinación del SAU, los contribuyentes determinarán las superficies deducibles sobre la base de hectáreas netas. Los remanentes representados por metros cuadrados tendrán el siguiente tratamiento: si es menor a 5.000 m2 no se tomará en cuenta, en cambio si es igual o superior a 5.000 m2 se tomará como una hectárea entera. Tampoco se podrán deducir las áreas consideradas marginales que conforme a criterio de uso potencial de los mismos efectivamente se exploten para la obtención de productos primarios; tales como arroz, berro y otros.
Art. 33º - AGROINDUSTRIA
Los balances de las actividades agroindustriales deberán presentar en forma separada los rubros patrimoniales y los de resultados, afectados a cada uno de los sectores de la actividad (agropecuaria o industrial), a los efectos de la liquidación del tributo.
La Administración podrá establecer aquellos criterios que considere más adecuados técnicamente para la imputación de los rubros que se afectan indistintamente a ambos sectores.
Art. 34º - EJERCICIO FISCAL
El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil, el cual se iniciará el 1 de enero y concluirá el 31 de diciembre de cada año.
Art. 35º - DECLARACION JURADA, LUGAR DE PAGO
El impuesto se liquidará por declaración jurada, en la forma y condiciones que establezca la Administración, debiendo publicar los lugares de pagos habilitados.
La presentación de la declaración jurada y el pago del impuesto resultante deberán realizarse simultáneamente.
Conjuntamente con la aludida declaración jurada, el contribuyente deberá presentar la declaración jurada anual de patrimonio y la del SAU.
Art. 36º - DOCUMENTACION.
Todas las operaciones deberán estar respaldadas por sus respectivos comprobantes.
El valor aforo que consta en la referida guía constituye la base para la liquidación de los anticipos y la percepción de los fondos para la erradicación de la fiebre aftosa; creada por Ley N° 808/96, en tanto que para la determinación de los ingresos y egresos respectivamente y la liquidación del impuesto, se tomará el valor real de la operación que conste en la documentación expedida por dicha operación. Las variaciones de precio que no se ajusten a los valores reales de mercado facultará a la Administración para su impugnación.
Art. 37º - GUIA DE TRASLADO
No se podrá movilizar ningún tipo de ganado vacuno dentro del país sin la Guía de Traslado que para tales fines expedirá la Administración Tributaria.
Los formularios N° 833 "Guía de traslado y transferencia de Ganado para contribuyentes del Imagro" y N° 834 "Guía simple de traslado y transferencia de ganado para no contribuyentes del Imagro", seguirán en uso. La Administración Tributaria queda facultada para realizar los ajustes que resulten necesarios.
Art. 38º - ANTICIPOS A CUENTA.
Para el Ejercicio Fiscal 2005, los pagos a cuenta se deberán realizar tomando como base el impuesto liquidado correspondiente al año 2004.
El excedente de los anticipos imputados al ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2004, se trasladará al ejercicio siguiente.
Art. 39º - TRANSFERENCIAS
El Ministerio de Hacienda transferirá a los municipios el 10% (diez por ciento) de los montos percibidos en concepto de impuesto generado en los mismos; excluidos los anticipos y los accesorios legales, en forma anual, vía Presupuesto General de la Nación.
Art. 40º - TRANSITORIO
Para el primer ejercicio fiscal iniciado a partir de la implementación del presente impuesto, los contribuyentes presentarán, dentro del plazo de vencimiento, conjuntamente con la declaración jurada anual de liquidación y pago, la declaración jurada patrimonial y la de la superficie total y la SAU, la comunicación del sistema de liquidación optado.
En los ejercicios siguientes deberá comunicar únicamente cuando se decida modificar de sistema
Art. 41º - REGLAMENTACION
Facúltase a la Administración Tributaria a reglamentar el presente Decreto.
Art. 42º - VIGENCIA
El presente Decreto entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2005.

References: Artículo 4
 Artículo 238
 Artículo 27
 Artículo 2
 Artículo 28
 Artículo 27
 Artículo 7
 Artículo 12
 Artículo 35