Source: https://podatkoweopinie.pl/podatki-w-pytaniach-i-odpowiedziach/podatek-od-towarow-i-uslug-vat/vat-z-tytulu-udzielania-korepetycji-z-matematyki/
Timestamp: 2019-01-19 00:11:12+00:00

Document:
Doradca podatkowy online - Tomasz Krywan - : VAT z tytułu udzielania korepetycji z matematyki
Pytanie: Chciałabym jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą udzielać korepetycji z matematyki. Nie jestem nauczycielem czy mogę nie rejestrować się do VAT korzystajać ze zwolnienia w ramach art. 113 ustawy o VAT? Czy po przekroczeniu 20.000 zł w skali roku muszę kupić kasę fiskalną?
Odpowiedź: O ile przewidywana przez Pana wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w 2018 r., nie przekracza 200.000 zł (zakładając, że obecnie nie prowadzi Pan działalności gospodarczej, a więc nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu), może Pan skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, a w konsekwencji być zwolnionym z obowiązku rejestracji VAT. Świadcząc wyłącznie usługi udzielania korepetycji nie będzie Pan obowiązany do ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej (niezależnie od wysokości obrotu), a w konsekwencji do zakupu takiej kasy.
Uzasadnienie: Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., zwolnione od podatku są usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli. A contrario, usługi prywatnego nauczania przez osoby niebędące nauczycielami nie korzystają z tego zwolnienia. Powoduje to, że świadczone przez Pana usługi udzielania korepetycji nie będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 u.p.t.u.
Należy jednak zauważyć, że zwalnia się również od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 1 u.p.t.u.), jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 9 u.p.t.u.). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe.
Ze zwolnienia podmiotowego korzystać mogą również podatnicy świadczący usługi udzielania korepetycji (usługi takie nie zostały bowiem wymienione w art. 113 ust. 13 pkt 2 u.p.t.u., tj. wśród usług, których świadczenie wyłącza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego). A zatem – o ile przewidywana przez Pana wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w 2018 r., nie przekracza 200.000 zł (zakładam, że obecnie nie prowadzi Pan działalności gospodarczej, a więc nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu) – może Pan skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, a w konsekwencji być zwolnionym z obowiązku rejestracji VAT.
Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że większość usług w zakresie edukacji jest zwolniona przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 32 załącznika do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2454). Dotyczy to również usług udzielania korepetycji. A zatem świadcząc wyłącznie usługi udzielania korepetycji nie będzie Pan obowiązany do ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej (niezależnie od wysokości obrotu), a w konsekwencji do zakupu takiej kasy.
Porada podatkowa opracowana w dniu 2 lipca 2018 r. dla:

References: art. 113
 art. 43
 art. 43
 art. 113
 art. 113
 art. 113