Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-32a-zamestnanecka-premia-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNgw7pWV-1AwW/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-01-27 13:18:28+00:00

Document:
Komentár k ZDP § 32a Zamestnanecká prémia | DPH
3.1.2020, Ing. Dagmar Pir¹elová; Ing. Peter Horniaèek; Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.6.2 Komentár k ZDP § 32a Zamestnanecká prémia
Ing. Dagmar Pir¹elová; Ing. Peter Horniaèek; Ing. Viera Mezeiová
1. dosiahol zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti uvedené v § 5 ods. 1 písm. a) a f), vykonávanej len na území Slovenskej republiky (ïalej len „posudzované príjmy”), v úhrnnej vý¹ke aspoò 6-násobku minimálnej mzdy,123)
2. poberal posudzované príjmy aspoò ¹es» kalendárnych mesiacov,
3. neuplatnil postup podµa § 43 ods. 7 pri príjmoch, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou podµa § 43,
4. nepoberal príjmy uvedené v § 5 ods. 1 písm. b) a¾ e), g) a h) a ods. 3,
(3) Ak zamestnanec za príslu¹né zdaòovacie obdobie dosiahol posudzované príjmy v úhrnnej sume aspoò 6-násobku minimálnej mzdy a ni¾¹ej ako 12-násobok minimálnej mzdy, zamestnaneckou prémiou je suma vypoèítaná percentuálnou sadzbou dane podµa § 15 z rozdielu sumy nezdaniteµnej èasti základu dane podµa § 11 ods. 2 písm. a) a základom dane vypoèítaným podµa § 5 ods. 8 zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy. Ak zamestnanec za zdaòovacie obdobie dosiahol posudzované príjmy najmenej vo vý¹ke 12-násobku minimálnej mzdy, zamestnaneckou prémiou je suma vypoèítaná percentuálnou sadzbou dane podµa § 15 z rozdielu sumy nezdaniteµnej èasti základu dane podµa § 11 ods. 2 písm. a) a základom dane vypoèítaným podµa § 5 ods. 8 z posudzovaných príjmov tohto zamestnanca. Vypoèítaná suma zamestnaneckej prémie sa zaokrúhµuje podµa § 47.
(4) Zamestnancovi, ktorý poberal posudzované príjmy v zdaòovacom období 12 kalendárnych mesiacov a sú splnené v¹etky podmienky uvedené v odseku 1, vzniká nárok na zamestnaneckú prémiu podµa odseku 3 v plnej vý¹ke. Zamestnancovi, ktorý poberal posudzované príjmy v zdaòovacom období menej ako 12 kalendárnych mesiacov a sú splnené v¹etky podmienky uvedené v odseku 1, vzniká nárok na pomernú èas» zamestnaneckej prémie za kalendárne mesiace, za ktoré poberal tieto príjmy. Vypoèítaná pomerná èas» zamestnaneckej prémie sa zaokrúhµuje podµa § 47.
(6) Zamestnancovi, ktorému vznikol za príslu¹né zdaòovacie obdobie nárok na zamestnaneckú prémiu a podá daòové priznanie, zamestnaneckú prémiu vyplatí na jeho ¾iados» správca dane, ktorý pri vyplatení zamestnaneckej prémie postupuje ako pri vrátení daòového preplatku.126)Rovnako postupuje správca dane aj v prípade, ak boli tomuto zamestnancovi zrazené preddavky na daò z príjmov zo závislej èinnosti (§ 35).
Za rok 2016 sa zamestnanecká prémia poèítala podobne, ako za rok 2015. Zmena je vo zvý¹ení hranice vý¹ky posudzovaných príjmov v súvislosti so zvý¹ením minimálnej mzdy (poèítanie jej 6 a 12-násobku).
Nárok na zamestnaneckú prémiu si mô¾e uplatni» len ten zamestnanec, ktorý splní v¹etky ïalej uvedené podmienky, vyplývajúce z § 32a zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ZDP):
1. Za rok 2012 musí dosiahnu» zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti len podµa § 5 ods. 1 písm. a) a f) ZDP za prácu vykonávanú len na území SR; v ZDP sú tieto príjmy uvádzané skratkou „posudzované príjmy”.
2. Posudzované príjmy zamestnanec musí ma» v úhrnnej vý¹ke aspoò 6-násobku minimálnej mzdy (aspoò vo vý¹ke 2 430 eur a viac). Ak ich mal v ni¾¹ej sume, nárok na zamestnaneckú prémiu nemá. Do úvahy sa berú len posudzované zdaniteµné príjmy zúètované a vyplatené v roku 2016, najneskôr do 31. januára 2017, ak sa týkali roku 2016 alebo aj skor¹ích období.
z príjmov zo závislej èinnosti podµa § 5 ods. 1 písm. b) a¾ g) a h),§ 5 ods. 3 a § 5 ods. 7 písm. i) ZDP:
Vrátené poistné zo zaplateného poistného z roèného zúètovania zdravotného poistenia medzi týmito príjmami v zákone uvedené nie je. Tento príjem nie je uvedený ani medzi príjmami zo závislej èinnosti, ktoré zamestnanec mô¾e pobera» (§ 32a ods. 1 písm. a) a ani medzi príjmami, ktoré pobera» nemô¾e (§ 32a ods. 1. a bod 4.). Je to nezrovnalos» ZDP.
5. Zamestnanec na úèely zamestnaneckej prémie nemohol by» k 1. januáru 2016 poberateµom príslu¹ného dôchodku. Platí to aj v prípade, ak mu bol priznaný spätne k tomuto alebo aj k skor¹iemu dátumu. Ak by i¹lo o poberateµa predèasného starobného dôchodku (k 1. januáru 2016, ktorý ho prestal pobera» v priebehu roka 2016 (napr. z dôvodu nemo¾nosti súbehu s pracovným pomerom), pova¾uje sa na tieto úèely za dôchodcu bez nároku na zamestnaneckú prémiu.
6. Na zamestnaneckú prémiu nemá nárok ten zamestnanec, na ktorého bol poskytnutý príspevok na podporu udr¾ania v zamestnaní podµa § 50a zákona è. 5/2004 Z. z. o slu¾bách zamestnanosti v znení zákona è. 139/2008 Z. z.
Iných druhov príspevkov podµa zákona o zamestnanosti sa uvedené netýka.
7. Vypoèítaná suma zamestnaneckej prémie musí by» kladné èíslo. To prakticky znamená, ¾e èiastkový základ dane z príjmov zo závislej èinnosti musí ma» zamestnanec ni¾¹í, ako je platná základná nezdaniteµná suma (3 803,33 eura). Ak vyjde záporné èíslo, nárok na zamestnaneckú prémiu automaticky zaniká. V takomto…

References: § 32
 § 32
 § 5
 § 43
 § 43
 § 5
 § 15
 § 11
 § 5
 § 15
 § 11
 § 5
 § 47
 § 47
 § 32
 § 5
 § 5
 § 5
 § 50