Source: http://www.lasasesorias.net/deducibilidad-del-vehiculo-utilizado-en-la-actividad-en-iva-e-irpf.aspx
Timestamp: 2019-02-21 08:19:32+00:00

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Existe mucha jurisprudencia y doctrina en cuanto a la deducibilidad de los gastos de un vehículo en el IVA e IRPF.
A continuación trataremos de exponer las particularidades a tener en cuenta.
[ DOCTRINA ]
Hacienda presume que un turismo se encuentra afecto al 50% (? esta presunción pues ser destruida)
El grado de utilización en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional deberá acreditarse por el sujeto pasivo por cualquier medio de prueba admitido en derecho. ? No será medio de prueba suficiente la declaración-liquidación presentada por el sujeto pasivo ni la contabilización o inclusión de los correspondientes bienes de inversión en los registros oficiales de la actividad empresarial o profesional.
POR LO TANTO, el Art. 95 tres, LIVA no determina a priori la deducción que corresponde por las cuotas soportadas en relación con estos vehículos, sino que condiciona el quantum de esa deducción a la completa acreditación del uso efectivo del vehículo en la actividad del profesional o del empresario ? el sujeto pasivo tendrá derecho a deducir esas cuotas en proporción al grado de utilización del vehículo en su actividad.
? El artículo 95.Tres incorpora, además, una regla de clara naturaleza probatoria: una presunción iuris tantumde afectación del vehículo en un 50%, presunción que puede ser destruida no solo por el contribuyente (constatando -por cualquier medio de prueba admitido en derecho- un grado de utilización del bien superior a ese porcentaje), sino también por la Hacienda Pública (que habrá de probar cumplidamente, para imponer una menor deducción, que el grado de afectación es inferior al presumido por la ley).
Por consiguiente, el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de combustible o por las reparaciones o revisiones a que se someta un vehículo debe desvincularse del aplicable a la propia adquisición del mismo. En este sentido, se puede concluir señalando que, en particular, las cuotas soportadas por la adquisición de combustible serán deducibles siempre que su consumo se afecte al desarrollo de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo y en la medida en que vaya a utilizarse previsiblemente en el desarrollo de dicha actividad económica, al igual que el resto de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios relacionados con dicha actividad.
La Dirección General de Tributos señala que no será prueba suficiente la declaración-liquidación presentada por el propio sujeto pasivo ni la contabilización o inclusión de los correspondientes bienes de inversión en los registros oficiales de la actividad empresarial, sin perjuicio de que esta anotación sea otra condición necesaria para poder ejercitar el derecho a la deducción.
- Modelo y tipo de vehículo ? la jurisprudencia [1] se muestra mayoritariamente contraria a la deducción del IVA soportado en la adquisición de vehículos de “alta gama”, aludiendo que:
1.º Aquéllos que se utilicen simultáneamente para actividades económicas y para necesidades privadas, salvo que la utilización para estas últimas sea accesoria y notoriamente irrelevante ? Se considerarán utilizados para necesidades privadas de forma accesoria y notoriamente irrelevante los bienes del inmovilizado adquiridos y utilizados para el desarrollo de la actividad económica que se destinen al uso personal del contribuyente en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad.
Resolución Vinculante de DGT, V2475-12, 18-12-2012 ? Requisitos de la factura de combustible para la deducción del IVA soportado
Resolución Vinculante de DGT, V1014-16, 14-03-2016 ? Asesor jurídico que utiliza un vehículo propiedad de un familiar. En IVA se permite la deducción de los gastos de combustible, reparaciones, revisiones, etc.; en IRPF el vehículo no se considera afecto a la actividad, por lo que no se permite deducibilidad alguna.
Resolución Vinculante de DGT, V0566-17, 02-03-2017 ? Agente comercial con vehículo afecto a la actividad en un 95%
Resolución Vinculante de DGT, V3134-17, 04-12-2017 ? Perito tasador de seguros. IVA, IRPF
Resolución Vinculante de DGT, V0914-18, 09-04-2018 ? Contribuyente que ejerce tres actividades económicas. Tiene dos vehículos, uno de los cuales lo utiliza para el desarrollo de sus actividades económicas. IVA, IRPF
Resolución Vinculante de DGT, V1295-18, 17-05-2018 ? Arquitecto y afectación exclusiva del vehículo a la actividad. IRPF

References: artículo 95

Resolución 

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