Source: https://es.scribd.com/doc/52710855/RENTA-DE-QUINTA
Timestamp: 2016-05-29 07:12:11+00:00

Document:
SubirSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicEditors' Picks BooksHand-picked favorites from our editorsEditors' Picks AudiobooksHand-picked favorites from our editorsEditors' Picks ComicsHand-picked favorites from our editorsEditors' Picks Sheet MusicHand-picked favorites from our editorsTop BooksWhat's trending, bestsellers, award-winners & moreTop AudiobooksWhat's trending, bestsellers, award-winners & moreTop ComicsWhat's trending, bestsellers, award-winners & moreTop Sheet MusicWhat's trending, bestsellers, award-winners & moreCategoriesArts & IdeasBiography & MemoirBusiness & LeadershipChildren'sComputers & TechnologyCooking & FoodCrafts & HobbiesFantasyFiction & LiteratureHappiness & Self-HelpHealth & WellnessHistoryHome & GardenHumorLGBTMystery, Thriller & CrimePolitics & EconomyReferenceReligionRomanceScience & NatureScience FictionSociety & CultureSports & AdventureTravelYoung AdultCategoriesArts & IdeasBiography & MemoirBusiness & LeadershipChildren'sComputers & TechnologyCooking & FoodFantasyFiction & LiteratureHappiness & Self-HelpHealth & WellnessHistoryHome & GardenHumorLGBTMystery, Thriller & CrimePolitics & EconomyReferenceReligionRomanceScience & NatureScience FictionSociety & CultureSports & AdventureTravelYoung AdultCategoriesAdaptationsChildren’sCrime & MysteryFictionHumorMangaNonfictionRomanceSciFi, Fantasy & HorrorSuperheroesYoung AdultPublishersArcanaArchie ComicsBOOM! StudiosDynamiteIDW PublishingKingstone ComicsMarvel ComicsSpace Goat ProductionsTop Cow ComicsTop Shelf ProductionsValiant Comics ZenescopeDifficultyBeginnerIntermediateAdvancedMixedInstrumentBrassDrums & PercussionGuitar, Bass, and FrettedPianoStringsVocalWoodwindsGenreClassicalCountryFolkJazz & BluesMovies & MusicalsPop & RockReligious & HolidayStandardsWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreSECCIÓN TRIBUTARIAOperatividad Tributaria
2ª y/o 4ª categoría. conforme a las normas vigentes. 3. se debe presentar el Formato al agente de retención que le abone la mayor renta durante el mes en que se efectúa su presentación. En esta declaración informará sobre las remuneraciones percibidas de otros empleadores. • Cuando se haya dejado de laborar para quien le efectuó las retenciones. rentas de 1ª. b) El monto del impuesto retenido es inferior al que corresponde pagar por el contribuyente En esta situación el contribuyente debe presentar a su agente de retención para el que labora. el nuevo empleador considerará las remuneraciones y retenciones acreditadas según el Certificado de Rentas y Retenciones. c) En caso el trabajador perciba remuneraciones de más de un empleador en un mismo ejercicio. • En caso de percibir rentas de quinta categoría de más de un empleador. el Formato en el que determinará el impuesto anual y el monto de las retenciones en exceso. aún cuando dicho agente de retención no hubiera sido quien debió efectuar la retención que motivó la presentación del Formato. antes del primero de marzo del año siguiente. ante el agente de retención para el que laboró dentro del plazo del Pago de Regularización del Impuesto a la Renta. además. antes del cierre del ejercicio se aplicará lo siguiente: a) El empleador devolverá el exceso retenido en el mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo laboral. con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. previa verificación de la información presentada. 2. 5. incluidas las remuneraciones gravadas percibidas con motivo de la terminación del contrato.6 Retenciones en exceso por rentas de quinta categoría Respecto a las retenciones en exceso que resulten de la liquidación correspondiente al mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo laboral. • Si se hubiera retenido un monto inferior al impuesto que corresponda.
Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categoría en el ejercicio no están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR . El agente de retención deberá retener el monto del impuesto no pagado que determine el contribuyente en el Formato. deberá pagar dentro de dicho plazo el Impuesto a su cargo en la Boleta de Pago utilizando el Número Interno de Dependencia (NID) de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT que corresponda a su domicilio fiscal. Si habiéndose solicitado la compensación y el contribuyente dejase de laborar para el agente de retención. deberá presentar el Formato al Agente de Retención que le abone la mayor renta durante el mes en que se efectúe la presentación del mismo. aplicarán las tasas del Impuesto para determinar el Impuesto Anual. un Certificado de las Remuneraciones Brutas Afectas. el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) por el período trabajado en el año calendario. las participaciones del trabajador y todo otro ingreso puesto a disposición del mismo. debe presentar una declaración jurada al empleador que le pague la remuneración de mayor monto. el Formato determinando el Impuesto a su cargo y el monto no retenido hasta el último día hábil del mes de febrero del ejercicio gravable. deberá presentar el Formato ante el último Agente de Retención del que percibió rentas de quinta categoría y solicitará al mismo su devolución. 4. deducciones e Impuesto retenido en el Ejercicio que termina.El contribuyente que obtenga rentas de quinta categoría no está obligado a
. así como en su caso. • Si se hubiera retenido un monto superior al impuesto que le corresponde pagar. En este caso. a efecto de que sea considerada para el cálculo de la correspondiente retención. . La devolución será efectuada directamente por el agente de retención al contribuyente. éste deberá devolver al contribuyente la parte no compensada. podrá optar por aplicar la parte no compensada con la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores. deberá presentar el Formato. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 4. para lo cual se procederá de la siguiente forma: • El contribuyente presentará al agente de retención para el que labora. b) La devolución efectuada será compensada por el empleador. así como tampoco llevar libros contables. deben descontar las deducciones permitidas por ley para determinar la Renta Anual. la cual establece el procedimiento para los casos en que se hubiera percibido exclusivamente rentas de quinta categoría y la retención por rentas de quinta categoría sea en exceso. en dicho mes y en los siguientes. Asimismo el trabajador debe informar a su empleador la variación que se produzca en su remuneración.2 Cuando el contrato termine ante de finalizado el ejercicio. En caso de haber percibido. Dichos montos serán incluidos y pagados en el mismo formulario que se utilice para el pago mensual de los montos retenidos por concepto del Impuesto a la Renta hasta el vencimiento del período tributario Febrero del siguiente ejercicio gravable. se aplicará lo normado por la Resolución de Superintendencia Nº 036-98/SUNAT (21. • En todos los casos el agente de retención compensará los montos devueltos con las retenciones de quinta categoría que deba efectuar a dicho contribuyente o a otros. Sobre el monto antes señalado. o solicitar su devolución a la SUNAT. c) Cuando el perceptor de rentas de quinta categoría hubiera dejado de percibir dichas rentas o la perciba de una Entidad no obligada a efectuar retenciones durante el plazo para el pago de regularización. luego se deducen los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el año para determinar el impuesto que deba pagar o el saldo a su favor.98).7 Determinación Anual del Impuesto inscribirse en el Registro Único del Contribuyente (RUC) ni a entregar comprobantes de pago. Asimismo deberá indicar si solicita su devolución o su aplicación contra las siguientes retenciones por pagos a cuenta hasta agotar el exceso. 4. Cuando la persona que perciba rentas de quinta categoría de varias personas o entidad. el empleador determinará con carácter de ajuste final la retención correspondiente al mes en que termina el contrato. En caso de no poder compensar las devoluciones efectuadas.En caso de percibir dos o más remuneraciones.SECCIÓN TRIBUTARIA
base la remuneración que corresponda al mes de su incorporación. d) Cuando en el curso de un ejercicio gravable se dé por terminado el contrato de trabajo o el vínculo laboral. CASOS QUE SE PUEDEN PRESENTAR AL CIERRE DEL EJERCICIO a) Retenciones en Exceso Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones en exceso por rentas de quinta categoría efectuadas a contribuyentes que no se encuentran obligados a presentar declaración. deberá cumplir con la presentación de la Declaración Jurada Anual. • En todos los casos el Agente de retención compensará los montos devueltos con las retenciones de quinta categoría que debe efectuar a dicho contribuyente o a otros. sumando todas las remuneraciones y gratificaciones obtenidas en el ejercicio gravable.1 Debe entregar a cada trabajador. en dicho mes y en los siguientes.03. 2.
233 6 31.100 15% 4.240/12 270 FEBRERO 3.200) 21.100 5.200) 41.200) 37.000 22.670 5.500 9.891) 3.000 (25.000 25.603 15.800 15% 5.800 5.500 63.700 55.000 27.200) 37.500 5.732 5.000 (25.199) 471 471/1 471
CASO Nº 2 : REMUNERACIÓN VARIABLE Es el caso de un trabajador con Remuneraciones variables en el transcurso del ejercicio.700 5.000 18.000 (25.700 4.800 60.066 5.500 11 49.387 2387/4 597 DICIEMBRE 5.670 5.000 (25.685 1685/1 1. Ordin.670 5670/12 473 ABRIL 4.033 2 10.300 14.SECCIÓN TRIBUTARIA
APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1 : REMUNERACIÓN FIJA Se trata de un trabajador con remuneraciones fijas en el transcurso del año.352 2352/4 588 OCTUBRE 4.200 (25.500 5.800 15% 5.500 3 13.200) 40.800 15% 5.891) 3.670 5.000 63.300 (25.670 5.500 8 36.300 5.800 11.285 (1.340/12 445 ABRIL 5.200 5.000 62.365 4.500 65.670 (1.200) 37.000 (25.800 5.700 5.500 9. (Jul/Dic) (+) Participaciones (1) (+) Gratif Extraordinaria (1) (+) Remunerac Pagadas (2) (+) Participac Pagada (2) (+) Gratific Extraordinaria (2) (+) Otros Ingresos (2) Renta de Quinta Categoría (-) Siete UIT (7 x S/.3.890 1890/4 473 DICIEMBRE 4.307) 2.000 9.200) 37.731 4731/8 591 AGOSTO 4.866 (25.300 60.340 (1.670 (1.903 (25.500 11 49.670 (1.287 2287/4 572 NOVIEMBRE 4.700 15% 7.400 40.632 (25.000 7 35.000 63.3.670 5.067 9 45.500 4.200) 37.670 5.000 5.200 15.670 5.500 4.065 6.100 10 51.600 1 5.200) 37.000 36.934 2934/5 587 SETIEMBRE 5.100 (3.200) 37.500 9.000 (3.066 4066/8 508 JUNIO 4.355 (1.800 5.600 72.900 3 14.000 63.600 11.600) (3) Renta Neta anual (X) Tasa del Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta (-) Créditos a favor mes de retención (-) Saldos a favor reconocidos Impuesto Anual (-) Retenciones aplicadas (4) (-) Donaciones (5) Impuesto a Pagar Impuesto a Pagar/Denominador Retención Mensual ENERO 3.200) 40.000 (25.000 5.600 15% 5.500 9.000 (25.670 5.000 5.200) 29.900 12 46.500 63.400 65.500 4 18.700 4.620 5.703 15% 5.000 63.400 15.664 20.500 9.400 4. Veamos el cálculo de la retención al cierre del ejercicio 2010:
CONCEPTO Remuneración mes precedente al anterior Remuneración mes anterior Remuneración mes en curso Remuneración Total (RT) Remuneración promedio: RT/3 (X) Meses que faltan Remuneración proyectada (+) Gratificación ordinaria pagada (+) Participaciones (1) (+) Gratificación extraordinaria (1) (+) Remuneraciones pagadas (2) (+) Participación pagada (2) (+) Gratificación extraordinaria (2) (+) Otros ingresos (2) Renta Neta de quinta categoría (-) Siete UIT (7 x S/.779 3779/8 472 JULIO 4.890 1890/4 473 OCTUBRE 4.000 (25.000 25.000 13.800 (25.670 (3.780) 1.155 (5.470) 1.700 3.500 5 22.670 (3.800 (25.800 15% 5.800 (25.500 7 31.200) 37.554) 4.700 65.500 10 45.779 3779/8 472 AGOSTO 4.500 63.600 15% 3.800 15% 5.400 50.200) 37.432 15% 6.300 5.900 15% 6.500 15.240 3.500 63.786 3786/8 473 JULIO 5.079) 4.000 4.464 15% 5.300 16.285 6.554) 4.060 6.800 15% 5.600 15% 5.060 (3.500 9 40.670 5.900 (25.000 9.891) 3.800 46.000 25.664 (25.780) 1.365 4365/12 364 MARZO 4.200) 37.800 15% 5.779 3779/8 472 JUNIO 4.670 (1.800 4.251 4251/9 472 MAYO 4.800 15% 5.800 15% 5.600 5.700 4.670 5.600 (25.000 9.670 (5.670 5670/12 473 MARZO 4.620 (1.400 45.240 3.200) 37.500 63.500 4.500 12 54.NOVIEMBRE 2010
.400 4.500 5.554) 3.666 15% 6.419) 4.240 3.800 15% 5.000 45.800 4.000 13.900 5 24.098 (25.065 (3.670 5.000 63.100 6.340 5.200 3.500 1 4.800 4.398 5.200) 35.500 9. Veamos el cálculo de la retención al cierre del ejercicio 2010:
CONCEPTO Remuneración Mensual (X) Meses que Faltan Remuneración Proyectada (+) Gratif.333 8 42.500 4.713) 2.800 15% 5.600 14.800 15% 5.700 4.000 5.365 4.800 16.600 5.200) 35.000 (25.400 30.713) 2.340 5.500 6 27.000 49.670 (3.800 4.780) 1.800 14.000 63.000 9.685
SEGUNDA QUINCENA .000 9.700 5.800 60.200) 35.200) 41.700 15.670 5.340 5.363 2363/5 473 SETIEMBRE 4.355 5.200) 37.500 63.000 9.000 9.600) (3) Renta Neta Global (X) Tasa del Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta (-) Créd A/F Mes de Retención (-) Saldos A/F Reconocidos Impuesto Anual (-) Retenciones Aplicadas(4) (-) Donaciones(5) Impuesto a Pagar Impuesto a Pagar/Denominador Retención Mensual ENERO 4.200) 47.200) 37.000 40.670 5.500 15.500 2 9.000 31.933 4 19.700 5.713) 2.800 54.100 65.126) 2.155 7.670 5670/12 473 FEBRERO 4.670 5.000 9.200) 40.000 (25.276 4276/9 475 MAYO 5.000 6.890 1890/4 473 NOVIEMBRE 4.670 5.400 35.000 15% 6.340 5.300 67.300 5.800 4.670 (3.898 15% 6.200 6.
presentará el Formato ante éste. según corresponda.
TABLA I TABLA II TABLA III 30% UIT 15% UIT 0. 50% del tributo No Retenido o No Percibido
Si se subsana la infracción antes de que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. respectiva.2% I NUEVO RUS de I 4 X S/. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.30 000 = S/. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. salvo que el medio impugnatorio esté relacionado a la aplicación del Régimen de Incentivos. personas acogidas al RER y otras personas y entidades no incluidas en las Tablas I y III. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del Régimen de Incentivos. Las multas rebajadas deben ser canceladas utilizando la Guía de Pagos Varios consignando la siguiente información:
INFRACCIÓN TRIBUTARIA Numeral 13.Si hubiese efectuado pagos por un monto superior al que le corresponde pagar. por montos distintos al Impuesto que le corresponda pagar. según corresponda.03. 6. categoría. Personas Naturales que perciban Rentas de 4ª. y Resolución de Multa. sólo si. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Artículo 177º CÓDIGO DE LA MULTA 6089 6117 6111 CÓDIGO ASOCIADO 3052 3052 3052
Personas y Entidades que se TABLA III encuentren en el Nuevo Régimen Único Simplificado. Artículo 178º
. Con pago de Multa: Rebaja del 90% Sin pago de Multa: Rebaja del 80%
TABLA I TABLA II TABLA III 50% del Tributo No Pagado. Al vencimiento del plazo de los siete (7) días hábiles respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. .
Este tipo de infracción esta sujeta al Régimen de Incentivos normado por el artículo 179º del Código Tributario. deberá observar lo siguiente: • Si hubiese efectuado pagos a cuenta por un monto inferior al que le corresponde pagar deberá cancelar el monto del Impuesto No Pagado dentro del plazo para el pago de Regularización del Impuesto a la Renta. utilizando la Boleta de Pago. TABLA I Personas y Entidades generadoras de Rentas de 3ª. con anterioridad al vencimiento del plazo de siete (7) días hábiles respecto de la Resolución de Multa. interpone cualquier impugnación.2% de I o Cierre
CATEGORÍA 0. según el caso. • Si dentro del plazo para el pago de regularización del Impuesto a la Renta. luego de acogerse a él.03. de no haberse otorgado dicho plazo.13 000 = S/. el contribuyente no percibiera rentas de quinta categoría de ningún agente de retención o los percibiera de una Entidad no obligada a efectuar retenciones. el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación. pero antes del cumplimiento del plazo de tres (3) días hábiles o en su defecto. o la Resolución de Multa. categoría. El Régimen de Incentivos se perderá si el deudor tributario. se encuentran siguientes:
a) Numeral 13) del artículo 177º del Código Tributario: No efectuar las Retenciones o percepciones establecidas por ley. o la Resolución de Multa notificadas. Artículo 177º Numeral 4.
Tratándose de tributos retenidos o percibidos. 20 000 S/. el cual permite las siguientes rebajas de sanciones:
Numeral 26. Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. el cual permite la siguiente rebaja de sanciones:
Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. según corresponda. contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. de ser el caso. de ser el caso. 52 000 104 3 4 X S/. según el caso. Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto.SECCIÓN TRIBUTARIA
d) Contribuyentes que laboren o hayan laborado para una Entidad No Obligada a efectuar retenciones y que hubieran efectuado sus pagos a cuenta directamente.5 000 = S/. 80 000 160 4 4 X S/. de ser el caso. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o la Resolución de Determinación.2007).32 000 64 2 4 X S/.
b) Numeral 26º del artículo 177º del Código Tributario: No entregar los Certificados o Constancias de Retención o Percepción de tributos así como el Certificado de Rentas y Retenciones. 120 000 240 5
Este tipo de infracción está sujeta al Régimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.2007). .
Esta infracción está sujeta al Régimen de Gradualidad de Sanciones aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/ SUNAT (31.Para todos los casos se utilizará el NID de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT que corresponda a su domicilio fiscal. . contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.20 000 = S/. de no haberse otorgado dicho plazo. presentará la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y podrá solicitar directamente ante la SUNAT su devolución mediante Notas de Crédito Negociables o Cheque.Si se percibiera Rentas de quinta categoría de un Agente de Retención dentro del plazo para el pago de regularización. según corresponda. o la Resolución de Multa Una vez otorgado el plazo de los tres (3) días hábiles o en su defecto. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación.8 000 = S/. según corresponda.40 1 4 X S/. o Resolución de Multa Notificadas. INFRACCIONES Y SANCIONES Entre las infracciones que se encuentran tipificadas en las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario relacionadas con las Retenciones de quinta categoría. de ser el caso. el Régimen de Incentivos será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. el cual permite las siguientes rebajas de sanciones:
Si se subsana la infracción antes de que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.
RENTA DE QUINTA by Yair Mio1,7K viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less
Related5ta CATEGORIAby Manuel GabinoComo Calcular Retencion 5taby carlosjaviermarquina¿Cómo Determinar Las Retenciones Del Impuesto Aby api-25988184RENTA DE QUINTAby Wayna Garcia De OliveiraSimilar to RENTA DE QUINTA5ta CATEGORIAComo Calcular Retencion 5ta¿Cómo Determinar Las Retenciones Del Impuesto ARENTA DE QUINTAQuinta Categoria

References: Resolución 
 Resolución 
 Artículo 177
 Artículo 178
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 179
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 177
 Resolución 
 Artículo 177
 Resolución 
 artículo 177
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución