Source: https://www.steuerschroeder.de/steuergesetze/erbsth/E.14.2.3?s=Steuerklasse
Timestamp: 2020-08-15 10:24:28+00:00

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Erbschaftsteuer - ErbStH H E E.14.2.3
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H E 14.2 (3) ErbStH
Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG bei der Zusammenrechnung
Unternehmerin U hatte 2010 einen Neffen schenkweise an ihrem Unternehmen beteiligt. Die Beteiligung hatte einen Steuerwert von 1 200 000 EUR. Ein Antrag nach § 13a Absatz 8 ErbStG wurde nicht gestellt. Im Jahr 2011 schenkt sie ihm Kapitalvermögen mit einem Steuerwert von 500 000 EUR.
Erwerb 2010
Verschonungsabschlag (85 %)
./. 1 020 000 EUR
./. 135 000 EUR
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2010
Verbleibender Wert (15 %)
./. 150 000 EUR
./. 15 000 EUR
Verbleibender Abzugsbetrag
./. 20 000 EUR
Steuer nach Stkl. II 15 %
Steuer nach Stkl. I 7 %
./. 1 750 EUR
Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG
./. 2 000 EUR
Erwerb 2011
+ 45 000 EUR
Gesamterwerb
Steuer 2011 auf Gesamterwerb 25 %
Fiktive Abzugssteuer 2011 auf Vorerwerb 2010
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen
Persönlicher Freibetrag 2011 (20 000 EUR), höchstens beim Erwerb 2010 verbrauchter Freibetrag
Steuersatz 2011 Stkl. II 15 %
Fiktive Abzugssteuer auf Vorerwerb
(ohne Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG)
Tatsächliche Steuer 2010
Abzuziehen ist die Steuer ohne Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG
./. 3 750 EUR
Steuer 2011
Mindeststeuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG
Kapitalvermögen 2011
Steuersatz 25 %
Mindeststeuer 2011
Festzusetzende Steuer 2011
Unternehmerin U hatte 2010 einem Neffen Kapitalvermögen geschenkt mit einem Steuerwert von 500 000 EUR. Im Jahr 2011 schenkt sie ihm eine Beteiligung an ihrem Unternehmen mit einem Steuerwert von 1 200 000 EUR. Ein Antrag nach § 13a Absatz 8 ErbStG wurde nicht gestellt.
Steuer nach Stkl. II 25 %
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011
Kapitalvermögen 2010
+ 500 000 EUR
Steuersatz 2011 Stkl. II 25 %
./. 120 000 EUR
Steuer auf begünstigtes Vermögen
Steuer 2011 nach Stkl. I
Steuer auf stpfl. Gesamterwerb 15 % von 525 000 EUR
78 750 EUR
Abzuziehende fiktive Steuer auf Vorerwerb 15 % von 480 000 EUR
./. 72 000 EUR
./. 6 750 EUR
./. 4 500 EUR
Steuersatz 15 %
Steuer 2011 nach Stkl. I 7 % von 25 000 EUR
Unternehmer U hat seinem Großneffen G (Steuerklasse III) 2006 einen KG-Anteil (Steuerwert 1 225 000 EUR) und Kapitalvermögen von 600 000 EUR geschenkt.
2011 verstirbt U. G wird Alleinerbe. Zum Nachlass gehört ein KG-Anteil (Steuerwert 2 000 000 EUR) und weiteres Vermögen mit einem Steuerwert von 900 000 EUR. Ein Antrag nach § 13a Absatz 8 ErbStG wurde nicht gestellt.
Erwerb 2006
Betriebsvermögen (begünstigt)
Freibetrag § 13a ErbStG
./. 225 000 EUR
Bewertungsabschlag 35 %
./. 350 000 EUR
+ 600 000 EUR
Gesamter Vermögensanfall
Persönlicher Freibetrag Stkl. III
./. 5 200 EUR
1 244 800 EUR
Anteil des begünstigten Vermögens:
650 000 EUR : 1 250 000 EUR = 52,00 %
Steuer nach Stkl. III 35 %
435 680 EUR
Auf begünstigtes Vermögen entfällt
435 680 EUR × 52,00 %
226 554 EUR
Steuer nach Stkl. I 19 % = 236 512 EUR
236 512 EUR × 52,00 %
./. 122 986 EUR
103 568 EUR
Entlastungsbetrag 88 %
91 140 EUR
./. 91 140 EUR
Festzusetzende Steuer
344 540 EUR
./. 1 700 000 EUR
./. 75 000 EUR
Weiteres Vermögen
+ 900 000 EUR
Gesamter Vermögensanfall 2011
1 125 000 EUR
225 000 EUR : 1 125 000 EUR = 20,00 %
Vorerwerb 2006
+ 1 250 000 EUR
Bestattungskosten usw. pauschal
./. 10 300 EUR
2 344 700 EUR
Steuer nach Stkl. III 30 %
703 410 EUR
Fiktive Abzugssteuer 2011 auf Vorerwerb 2006
Vermögensanfall 2006
Persönlicher Freibetrag 2011 (20 000 EUR), höchstens beim Erwerb 2006 verbrauchter Freibetrag der Steuerklasse III
Steuersatz 2011 30 %
Fiktive Abzugssteuer 2011
373 440 EUR
Abzuziehen ist die höhere tatsächliche Steuer 2006 vor Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG a. F. (s. o.)
./. 435 680 EUR
Verbleibende Steuer 2011
267 730 EUR
267 730 EUR × 20,00 %
53 546 EUR
Steuer auf stpfl. Gesamterwerb
19 % von 2 344 700 EUR
445 493 EUR
Anzurechnende fiktive Steuer auf Vorerwerb 2006 19 % von 1 244 800 EUR
./. 236 512 EUR
208 981 EUR
208 981 EUR × 20,00 %
./. 41 796 EUR
./. 11 750 EUR
255 980 EUR
1 094 700 EUR
Steuersatz 30 %
328 410 EUR
Auf begünstigtes Vermögen entfällt 328 410 EUR × 20,00 %
65 682 EUR
19 % von 1 094 700 EUR = 207 993 EUR
207 993 EUR × 20,00 %
./. 41 598 EUR
24 084 EUR
./. 24 084 EUR
304 326 EUR

References: § 14
 § 19
 § 13
 § 19
 § 19
 § 19
 § 14
 § 13
 § 13
 § 13
 § 19