Source: http://www.stweb.com.py/impuesto-al-valor-agregado-numero-6-806-ano-05-d238-38.html
Timestamp: 2020-02-24 17:38:15+00:00

Document:
Decreto 6.806/05 -
Decreto N° 6.806/05
El libro III, Título 1 de la Ley Nº 125 del 9 de enero de 1992, que crea el Impuesto al Valor Agregado y el Artículo 6º de la Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004, que modifica determinados artículos del referido impuesto (Expediente M.H. Nº 26.171/2005); y
Que es necesario reglamentar las disposiciones establecidas en el aludido Título 1 del Libro III de la mencionada ley para permitir una correcta interpretación, liquidación y pago del Impuesto al Valor Agregado.
Para la aplicación del Impuesto al Valor Agregado se tendrán en cuenta los conceptos y
aclaraciones indicadas en este Artículo.
d) Cese o clausura de actividades, disolución, liquidación o cierre definitivo de negocios.- Proceso formal mediante el cual una actividad económica concluye definitivamente. Este concepto no incluye a la "clausura" como sanción, establecida por el Artículo 174 de la ley; tampoco incluye la suspensión temporal de actividades del negocio, entendiéndose temporal hasta que se presente a la Administración Tributaria la Declaración Jurada de Cierre a que se refiere el Artículo 28 "Cese de Actividades" del presente Decreto.
i) Comprobante de Venta: Documento autorizado por la Administración Tributaria para respaldar actos de compra, venta, contrataciones y prestaciones de servicios. Su timbrado, uso y documentos complementarios se rigen por el Decreto Nº 6539/2005.
k) Importación.- Régimen aduanero mediante el cual mercaderías de origen extranjero adquieren el carácter de libre circulación en el territorio nacional, en los términos definidos en el Artículo 5º "Importación" de este Decreto.
p) Productos agropecuarios en estado natural: Bienes primarios, animales y vegetales, cuya cría, engorde o producción genere rentas gravadas por el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, con los alcances que establece el Numeral 3) del Artículo 17 "Exoneraciones" de este Decreto. Quedan excluidos los bienes que hayan sufrido alteraciones de su estado natural en que se obtienen como consecuencia de procesos o tratamientos.
q) Productos artesanales: Los bienes de valor artístico o popular elaborados mediante procesos en los que la actividad desarrollada sea predominantemente manual, producidos por artesanos o empresas artesanas certificados/as por el Instituto Paraguayo de Artesanía, conforme con lo dispuesto en la Ley Nº 2448/2004.
Art. 2º - Objeto del Impuesto.
Están gravados los siguientes actos:
a) Enajenación de bienes en general, con excepción de lo expresamente señalado en el Numeral 1), del Artículo 83 de la ley y de los productos artesanales a que se refiere el Artículo 18 de la Ley Nº 2448/2004, efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 79 de la ley;
b) Prestación de servicios en general, con excepción de lo expresamente señalado en el literal b) del Artículo 77 y en el Numeral 2), del Artículo 83 de la ley, realizada por los sujetos definidos en el Artículo 79 de la ley; y
c) La importación de bienes muebles, con excepción de lo expresamente señalado en el Numeral 3) del Artículo 83 de la ley, con independencia de la persona del importador.
Art. 3º - Enajenación.
A los efectos del Numeral 1) del Artículo 78 de la ley, se considera Enajenación toda operación a título oneroso o gratuito que implique o tenga como fin transferir el derecho de propiedad o el dominio de bienes en cualquier estado o de una cuota de dominio sobre dichos bienes, otorgando a quienes lo reciben la facultad de disponer de dichos bienes para su uso, consumo, goce, disfrute, almacenamiento, posterior enajenación o cualquier otra forma de disposición de los mismos, la cual deberá estar obligatoriamente documentada mediante el respectivo comprobante de venta.
A los fines del impuesto, la cesión de cuotas parte y de acciones de sociedades con o sin personería jurídica será considerada como enajenación si no es comunicada a la Administración Tributaria hasta antes del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada y pago del impuesto correspondiente al período durante el cual se formalizó la operación; cuando deba aplicarse el impuesto, la base imponible será determinada conforme al sexto párrafo del Artículo 82 de la ley. Las adjudicaciones al dueño, socios y accionistas, que se realicen por clausura, disolución total o parcial y liquidaciones definitivas de empresas, se comuniquen o no a la Administración Tributaria, forman parte del concepto de enajenación.
Art. 4º - Servicios.
A los efectos del Numeral 2) del Artículo 78 de la ley se considera Servicios la acción o prestación que una persona física o una entidad realiza para otra, en forma gratuita o percibiendo a cambio un precio, interés, prima, comisión o cualquier otra forma de remuneración.
La condición de relación de dependencia a que hacen referencia el literal b) del Artículo 77 y el Párrafo Único del Numeral 2), del Artículo 78 de la ley, independientemente de que se trate de servicios profesionales, se halla condicionada a que quien presta el servicio personal sea una persona física aportante al régimen de jubilaciones y pensiones o al régimen de seguridad social creado o admitido por Ley o Decreto - Ley. Esta condición incluye a las personas que prestan servicios en carácter de personal superior. En todos los casos, esta condición será aplicada independientemente de la naturaleza jurídica del empleador y de si éste persigue o no fines de lucro.
Art. 5º - Importación.
A los efectos del Numeral 3), del Artículo 78 de la ley se considera Importación la introducción definitiva de bienes muebles extranjeros, cualquiera sea su destino y con independencia de la persona del importador.
Art. 6º - Contribuyentes.
Las personas físicas que presten servicios personales, excepto los profesionales universitarios, que inicien actividades durante la vigencia de la Ley que se reglamenta, para determinar si quedan o no comprendidas como contribuyentes, deberán proporcionar los ingresos devengados desde el comienzo de sus actividades hasta el 31 de diciembre del mismo año, quedando obligadas por el Impuesto si dicho promedio supera a un salario mínimo mensual para actividades diversas no especificadas en la capital de la República vigente al mismo 31 de diciembre. Las que ya vienen realizando actividades, determinarán su situación a los efectos de su inclusión o no en el Inciso a) del Artículo 79 de la ley, tomando en consideración el monto total de los ingresos brutos devengados del año civil anterior.
b) Las Cooperativas que opten a partir de la vigencia del presente Decreto por no acogerse al régimen de exención tributaria establecido en el Inciso c) del Artículo 113 de la Ley Nº 438/94, en concordancia con lo dispuesto en el Artículo Nº 114 del mismo cuerpo legal, o que habiendo solicitado su reconocimiento, el mismo haya sido expresamente rechazado.
d) Los demás señalados en los Incisos d), e), f) y g) del Artículo 79 de la ley, incluidas las personas físicas y sociedades simples que realicen actos de enajenación de bienes o que presten servicios gravados por el Impuesto, excepto los artesanos a que se refiere el Artículo 18 de la Ley Nº 2448/2004.
Art. 7º - Actualizaciones.
En el caso de la liberalización de salarios a que ser refiere el Inciso a) del Artículo 79 de la ley, la Administración, anualmente, deberá establecer y difundir antes del 31 de diciembre de cada año, los montos que rigen para el año civil, de conformidad a lo previsto en la citada norma legal.
Art. 8º - Iniciación de Actividades.
Las personas físicas, excepto los profesionales universitarios, que resulten obligadas por el Impuesto deberán cumplir sus obligaciones tributarias (deberes formales y obligación de pago) desde el 1 de enero del año siguiente a aquél en que sus ingresos superaron el nivel a que se refiere el Inciso a) del Artículo 79 de la ley. Los demás contribuyentes deberán cumplir sus obligaciones tributarias desde el mismo mes en que inicien sus actividades gravadas.
Art. 9º - Agentes de Retención.
El régimen de retenciones del presente impuesto se sujetará, sin perjuicio de otros casos regulados por norma especial, a lo siguiente:
1. Los Organismos de la Administración Central, las Entidades Descentralizadas, Empresas Públicas y de Economía Mixta, las Municipalidades, Gobernaciones y demás Entidades del Sector Público, deberán actuar como agentes de retención cuando sean usuarios de servicios o adquirentes de bienes gravados por el IVA, siempre que el monto total de la operación, sin el IVA, sea superior a un salario mínimo vigente a la fecha de pago para actividades diversas no especificadas en la capital de la República. El importe a retener será el cincuenta por ciento (50%) del IVA incluido en el comprobante de venta. Para no ser objeto de la retención dispuesta en este numeral, quienes de conformidad a la ley y el presente Reglamento resulten no obligados por el impuesto, deberán así acreditarlo, bajo manifestación expresa por escrito, ante el organismo pagador que actúa como Agente de Retención.
Art. 10º - Oportunidad de la Retención.
Sin perjuicio de las situaciones especiales que establezca la Administración Tributaria con carácter general, la retención se deberá efectuar cuando el agente realice el primero de los siguientes actos:
Art. 11º - Obligaciones de los Agentes de Retención.
Art. 12º - Nacimiento de la Obligación.
d) En los casos de servicios públicos, servicios en general, uso o consumo personal e importaciones, serán de aplicación las disposiciones generales establecidas en el mencionado Artículo 80 de la ley.
Art. 13º - Documentación.
Todas las operaciones gravadas por el presente Impuesto deberán estar respaldadas por sus respectivos comprobantes y solamente de la fe que estos merecieran resultará su valor probatorio de aquellas.
Art. 14º - No Discriminación del Impuesto.
En los casos en que no corresponda discriminar el Impuesto por no ser el comprador del bien o servicio gravado contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, el comprobante de venta llevará el IVA incluido y así deberá constar de manera impresa y visible. Estos comprobantes no podrán utilizarse para deducir el crédito fiscal IVA, pero sí, cuando corresponda, podrán utilizarse para acreditar gastos a los efectos del Impuesto a la Renta.
Art. 15º - Registro Contable.
Los contribuyentes que deban llevar registros contables y todos aquellos que realizan operaciones gravadas por el Impuesto al Valor Agregado, deberán llevar libros de ventas y de compras en los que se anotarán las transacciones realizadas. La Administración Tributaria podrá exigir otros registros especiales que permitan controlar el movimiento de las operaciones gravadas, discriminando las Tasas aplicables, de las exentas y de las de exportación.
También deberán llevar en sus registros contables, una cuenta especialmente identificada que se denominará Impuesto al Valor Agregado, en la que se acreditará el impuesto generado en cada operación gravada y se debitará el monto del impuesto incluido en las facturas de compra de bienes y servicios. En la misma cuenta, también se reflejarán los restantes actos que la afecten, tales como los descuentos y bonificaciones realizados. Esta cuenta no integrará los rubros de pérdidas ni de ganancias del estado de resultados a los efectos del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios.
Art. 16º - Transporte de Mercaderías.
Con los alcances y efectos previstos por el Artículo 96 de la ley, se establece que las mercaderías que circulen en el territorio nacional deberán estar acompañadas del documento que corresponda conforme a las normas que rigen el Timbrado y uso de comprobantes de venta, documentos complementarios, notas de remisión y comprobantes de retención.
Art. 17º - Exoneraciones.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 83 de la ley, y para la aplicación del mismo, se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. La exención de los bienes gravados importados por las personas indicadas en el Inciso c) del Numeral 3), del Artículo 83 de la ley, se acordará previa solicitud de los interesados en la que deberá figurar la lista de los bienes a importarse. Dicha solicitud en todos los casos, deberá estar autorizada por el Jefe de la Misión Diplomática o Técnica respectiva, acreditado ante el Ministerio de Relaciones Exteriores. En los casos pertinentes dicho Ministerio expedirá la constancia respectiva, para su presentación ante la administración.
2. Los bienes de capital a que hacen referencia el inciso g) del Numeral 1) y el Inciso d) del Numeral 3), del Artículo 83 de la ley, son los del activo fijo de aplicación directa en el ciclo productivo industrial o agropecuario, tales como las maquinarias y equipos, el cual no comprende a los muebles, útiles y enseres, entre otros.
3. Considéranse productos agropecuarios en estado natural el ganado bovino, equino, ovino y caprino en pie, las lanas, cuero y cerdas, los productos agrícolas, frutícolas y hortícola, en tanto todos ellos no hayan sufrido alteraciones de su estado natural, así como también los embriones, con las excepciones previstas en el Inciso b) del Artículo 91 de la ley.
4. Queda igualmente exonerado el rendimiento de los depósitos realizados en las entidades señaladas en el Inciso b) del Numeral 2) del Artículo 83 de la ley.
5. La enajenación de animales silvestres, vivos o no, enteros o en partes, cuya comercialización no se halle prohibida por otras disposiciones legales, producto de la caza y los provenientes de la pesca, en iguales condiciones, no se encuentra alcanzada por el Numeral b) del Artículo 91 de la ley, siempre y cuando no hayan sufrido procesos de industrialización.
Art. 18º - Documentación de Exportación.
Art. 19º - Base Imponible.
La Base Imponible se constituye con el precio neto devengado y todos los demás importes cargados al comprador, entre los que se incluyen los impuestos que gravan la operación excluido el IVA. Entre otros casos, se deberán considerar los siguientes:
a) En las locaciones de bienes con opción a comprar prevista en el Inciso b) del Numeral 1) del Artículo 78 de la Ley, la Base Imponible la constituye el monto de cada cuota neta devengada, la cual comprende tanto la porción de capital como la financiera y todos los demás importes cargados al tomador.
Del mismo modo estarán comprendidos en dicha Base los reajustes pactados, los pagos previstos en casos de prórrogas del plazo del contrato, así como el precio residual cuando se hiciere uso de la opción de compra. A tales efectos, las prórrogas no podrán exceder el plazo de vigencia del primer contrato. Cuando se haga uso de la opción, de compra, se expedirá un comprobante de venta adicional por el importe del precio residual pactado, en el que se hará mención del contrato correspondiente.
d) En aquellas operaciones en las que el precio se exprese en moneda extranjera, se aplicará el criterio establecido para operaciones en moneda extranjera en el Artículo 61 del Decreto Nº 6359/2005, con excepción de las operaciones de Importación, en las que el tipo de cambio será el utilizado por la Dirección Nacional de Aduanas para la determinación del valor en Aduana.
e) Cuando se transfiera una empresa unipersonal y el adquirente se haga cargo del pasivo existente a dicha fecha, éste se adicionará al precio pactado e integrará el precio total fiscal de la operación.Los bienes que constituyen el activo que se transfiere, se deberán identificar en gravados y no gravados, valuándose de acuerdo con las normas del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios. La Base Imponible se determinará de la siguiente forma:
1) Cuando el precio total fiscal de la operación sea superior o igual al valor fiscal total del activo que se transfiere, se deducirá de aquel el importe de los bienes exentos. Si la base imponible así determinada fuere mayor que el valor fiscal total de los bienes gravados, la diferencia se constituirá en valor llave.
2) Cuando el precio total fiscal de la operación sea inferior al valor fiscal total del activo que se transfiere, dicho precio será asignado a cada uno de los rubros que integran el referido activo, en la misma proporción en que se encuentra el valor fiscal de cada uno de ellos con respecto al activo total. La base imponible la constituirá el mencionado precio total fiscal, deducido el correspondiente a los bienes exentos
h) Las empresas autorizadas por el organismo competente para prestar servicios de transporte público de pasajeros por carretera, interurbano e intermunicipal de corta, media y larga distancia, excluidas las de carácter internacional, aplicarán el régimen de determinación de impuesto establecido por la Administración Tributaria, en tanto ésta no lo modifique.
Art. 20º - Permuta.
Los bienes y servicios que el contribuyente reciba como contraprestación en operaciones de Permuta se valuarán de acuerdo con los siguientes criterios:
Art. 21º - Tasas.
La tasa general del Impuesto es del diez por ciento (10%), conforme a lo establecido en el Inciso e) del Artículo 91 de la ley. Para los demás casos indicados en el mismo artículo de la Ley, con excepción de los combustibles derivados del petróleo, se aplicará la tasa diferenciada del cinco por ciento (5%).
Art. 22º - Liquidación del Impuesto.
Del importe resultante de la aplicación de los incisos precedentes, se deducirá el Impuesto correspondiente a los ajustes previstos en el Artículo 13 "Documentación" de este Decreto.
Cuando el Crédito Fiscal sea superior al Débito Fiscal, dicho excedente podrá ser utilizado como tal en las liquidaciones siguientes del impuesto, a partir del mes inmediato siguiente, pero sin que ello genere derecho a devolución en ningún caso, salvo los casos de cese de actividades, clausura o cierre definitivo de negocios a que se refiere el último párrafo del Artículo 86 de la ley.
Art. 23º - Proporcionalidad del Crédito Fiscal.
Cuando se realicen simultáneamente actos gravados y no gravados, la deducción del crédito fiscal proveniente de la adquisición de bienes y servicios que se afecten indistintamente a ambos tipos de operaciones, se realizará en la misma proporción en que se encuentren los ingresos de las operaciones gravadas con respecto a los ingresos totales en el período correspondiente a los últimos 6 (seis) meses, incluyendo el que se liquida.
Quienes se constituyen en contribuyentes desde la vigencia del presente Decreto utilizarán a los efectos de determinar la referida proporción, un período transitorio que comprenderá dicho momento y el mes por el que liquida el impuesto inclusive, hasta que se completen los cinco (5) primeros meses. A partir de entonces se aplicará el período de seis (6) meses previsto como norma general.
Art. 24º - Aplicación de las Retenciones.
Quienes hubieran sido sujeto de las retenciones del Impuesto establecidas en el Artículo 9º "Agentes de Retención" del presente Decreto, se sujetarán a lo siguiente:
Art. 25º - Deducción por adquisición de autovehículos.
Las personas físicas que sean contribuyentes por la prestación de servicios de carácter personal, podrán deducir el Crédito Fiscal correspondiente a la adquisición de un autovehículo cuyo costo o precio de transferencia no podrá ser superior a cien millones de guaraníes (G. 100.000.000.-) sin incluir el impuesto. La deducibilidad referida solamente será aceptada una vez cada cinco (5) años y estará condicionada a que la transferencia esté legalmente documentada conforme a los requisitos establecidos en las disposiciones reglamentarias que rigen el timbrado y uso de comprobantes de venta y se trate de un único autovehículo. Si el costo o precio de transferencia fuese superior al monto mencionado precedentemente, no será procedente deducir el crédito fiscal correspondiente a la diferencia, debiendo éste computarse como si se tratase de consumidor final o en su caso como una inversión para los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. La venta posterior del bien estará gravada siempre que se haya deducido el crédito fiscal correspondiente.
Art. 26º - Incobrables.
a) Los créditos que, habiendo transcurrido treinta y seis (36) meses a partir de la fecha en que se hicieron exigibles, no se hubieran percibido.
Art. 27º - Utilización indebida del Crédito Fiscal.
La utilización como Crédito Fiscal del Impuesto incluido en comprobantes de venta que no reúnan las exigencias formales previstas por las normas legales y reglamentarias y/o las relativas al tope del Crédito Fiscal a que se refiere el Artículo 87 de la ley, determinará que el contribuyente deba reliquidar las declaraciones juradas en las cuales utilizó indebidamente dicho crédito fiscal, con los recargos y multas pertinentes.
Art. 28º - Cese de actividades.
Los contribuyentes que decidan concluir definitivamente sus actividades gravadas por el presente impuesto, deberán así comunicarlo a la Administración Tributaria mediante la presentación de una declaración jurada de cierre, con el pago del impuesto generado por las operaciones de cierre y el que corresponda, liquidado sobre sus valores de mercado, a los saldos de mercadería en existencia así como a los bienes del activo fijo, a efectos de su libre disposición posterior; si el contribuyente está obligado a llevar registros contables, estas operaciones deberán constar en el balance de cierre respectivo. El Contribuyente estará obligado a conservar durante el término de la prescripción los libros, registros y documentos relativos al Impuesto y a presentarlos a la autoridad tributaria cuando ésta así lo determine. En lo demás, se aplicarán las disposiciones que dicte la Administración Tributaria.
Art. 29º - Tope del Crédito Fiscal.
A los fines de lo establecido por el Artículo 87 de la ley, el contribuyente debe discriminar el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal correspondientes a sus operaciones gravadas con la tasa general del diez por ciento (10%) del Débito Fiscal y el Crédito Fiscal correspondientes a sus operaciones gravadas con tasas menores al diez por ciento (10%), independientemente de las tasas aplicadas por sus proveedores de bienes y servicios.
La deducción del Crédito Fiscal afectado indistintamente a operaciones gravadas con la tasa del diez por ciento (10%) y operaciones gravadas con tasas menores, se realizará en la proporción en que se encuentren las operaciones gravadas al diez por ciento (10%) con respecto del total de las operaciones gravadas.
Art. 30º - Importaciones.
Cuando se introduzcan en forma definitiva bienes al país que no van a ser afectados a los actos comprendidos en el objeto de este impuesto, se deberá tributar de acuerdo con el criterio previsto en los Artículos 82, último párrafo, y 89 de la ley para los contribuyentes incluidos en el Inciso g) de su Artículo 79.
Las entidades descriptas en los Incisos a), b) y c) del Numeral 4), del Artículo 83 de la ley que realicen actividades exclusivamente exoneradas del Impuesto tendrán el tratamiento de importadores casuales previstos en el Inciso g) del Artículo 79 de la ley y, en consecuencia, se deberá liquidar el impuesto en base al último párrafo de su Artículo 82.
Art. 31º - Regímenes especiales.
Las entidades sin fines de lucro que exclusivamente realicen actividades exentas o no gravadas por este impuesto, y los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, deberán cumplir los deberes formales que establezca la Administración Tributaria, en la forma, plazo y condiciones que ésta determine.
Art. 32º - Declaración Jurada y Pago.
Los contribuyentes deberán presentar en el formulario que para tales efectos habilite la Administración Tributaria, una declaración jurada por cada mes calendario, en la cual liquidarán el impuesto que se reglamenta. La declaración deberá consolidar todas las ventas realizadas incluyendo las de las sucursales.
Quienes sean contribuyentes comprendidos en los Incisos a) y c) del Artículo 79 de la ley, deberán presentar una única declaración jurada que incluirá los actos gravados comprendidos en ambos incisos.
a. Importe de las operaciones gravadas, discriminando las gravadas con la tasa general del 10% (diez por ciento) del resto de operaciones gravadas;
Art. 33º - Pago Provisorio.
Aplicando el procedimiento y demás disposiciones contenidas en el Artículo 232 de la ley, la Administración Tributaria podrá, en los casos de no presentación de la Declaración Jurada del Impuesto en el plazo establecido por ella misma con carácter general conforme al Artículo 92 de la ley, exigir al contribuyente un pago provisorio del Impuesto en un monto, por cada Declaración Jurada omitida, equivalente al importe total a pagar de la Declaración Jurada del Impuesto que, entre las últimas 12 (doce) Declaraciones Juradas con importe a pagar, mayor importe a pagar generó, independientemente de si en dicha Declaración Jurada se declararon operaciones gravadas a una sola o a varias tasas.
Art. 34º - Crédito Fiscal del Exportador y asimilables.
Sin perjuicio de otros casos que se regulen de manera expresa, se dispone lo siguiente:
1. En el caso que el exportador realice simultáneamente operaciones en el mercado interno y exportaciones, el Crédito Fiscal correspondiente a bienes y servicios adquiridos destinados indistintamente a ambos tipos de operaciones, se considerará que está afectado a las exportaciones en la misma proporción que se encuentren estas operaciones con respecto a las totales, en el período previsto en el Artículo 23 "Proporcionalidad del Crédito Fiscal" de este Decreto, aplicando igual criterio que el allí expresado.
3. Los contribuyentes que enajenen bienes o presten servicios a quienes introduzcan bienes al país bajo el régimen de admisión temporaria previsto en el Artículo 88 de la ley, deberán facturar los mismos con el IVA correspondiente.
4. Si el Contribuyente que ha decidido concluir definitivamente sus actividades gravadas por el presente Impuesto posee Crédito Fiscal IVA, podrá presentar, junto con la Declaración Jurada de Cierre a que se refiere el Artículo 28 Cese de actividades? del presente Decreto, solicitud de devolución de dicho Crédito Fiscal. Conforme a los Artículos 86 y 87 de la ley, solamente podrá solicitarse la devolución del Crédito Fiscal IVA proveniente de las actividades del contribuyente gravadas con la tasa general del 10% (diez por ciento).
En todos los casos, será procedente la aplicación, por la Administración Tributaria, del Instituto de la Compensación a que se refiere el Artículo 163 de la ley.
Art. 35º - Irretroactividad de la norma tributaria.
En los casos de bienes y servicios cuya enajenación o prestación resulte gravada por el presente impuesto recién a partir del 1 de enero de 2006, como efecto de las modificaciones introducidas por la ley Nº 2421/2004, cuando después de dicha fecha se perciban pagos totales o parciales por dichos conceptos pero devengados en ejercicios anteriores a la vigencia de las indicadas modificaciones, el régimen tributario a aplicarse será el que estaba vigente a tiempo de su devengamiento. En el caso de la enajenación de bienes, se entenderá que tal devengamiento se perfeccionó con la entrega del bien o su puesta a disposición del adquirente antes del 1 de enero de 2006. En el caso de servicios, se entenderá que tal devengamiento se perfeccionó con la conclusión del servicio antes del 1 de enero de 2006.
Art. 36º - Transitorio.
Déjase en suspenso la aplicación del Impuesto en las operaciones de venta de combustibles derivados del petróleo en el mercado interno y en las operaciones de importación de estos derivados y de petróleo crudo.
En tanto se mantenga la vigencia del Tributo Único, los contribuyentes de dicho impuesto mantendrán igualmente la exoneración del Impuesto al Valor Agregado, en aplicación del Artículo 48 de la ley.
Art. 37º - Derogaciones.
Dérogase el Decreto Nº 13.424/92 así como las disposiciones relativas al Impuesto al Valor Agregado que regulan los mismos institutos o resultan contrarias a este Decreto.
Comuníquese, publíquese y dese el Registro Oficial.
Adismás Nº 42

References: Artículo 6
 Artículo 174
 Artículo 28
 Artículo 5
 Artículo 17
 Artículo 83
 Artículo 18
 Artículo 79
 Artículo 77
 Artículo 83
 Artículo 79
 Artículo 83
 Artículo 78
 Artículo 82
 Artículo 78
 Artículo 77
 Artículo 78
 Artículo 78
 Artículo 79
 Artículo 113
 Artículo 79
 Artículo 18
 Artículo 79
 Artículo 79
 Artículo 80
 Artículo 96
 Artículo 83
 Artículo 83
 Artículo 83
 Artículo 91
 Artículo 83
 Artículo 91
 Artículo 78
 Artículo 61
 Artículo 91
 Artículo 13
 Artículo 86
 Artículo 9
 Artículo 87
 Artículo 87
 Artículo 79
 Artículo 83
 Artículo 79
 Artículo 82
in fine
 Artículo 79
 Artículo 232
 Artículo 92
 Artículo 23
 Artículo 88
 Artículo 28
 Artículo 163
 Artículo 48