Source: https://interpretacje-podatkowe.org/uslugi-noclegowe/iptpp2-443-620-14-4-jsz
Timestamp: 2018-03-17 18:32:53+00:00

Document:
IPTPP2/443-620/14-4/JSz | Interpretacja indywidualna
Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych i gastronomicznych.
IPTPP2/443-620/14-4/JSzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 11 sierpnia 2014 r. (data wpływu 18 sierpnia 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 16 października 2014 r. (data wpływu 20 października 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących usługi noclegowe i gastronomiczne – jest prawidłowe.
W dniu 18 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących usługi noclegowe i gastronomiczne.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 16 października 2014 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy.
Instytut uczestniczy w projektach europejskich w ramach programu .... W wyniku prowadzonej kontroli finansowej przez instytucję zarządzającą programem, w ramach Komisji Europejskiej, zażądano potwierdzenia ze strony Urzędu Skarbowego, że zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz. U. z 2011 r., art. 177, poz. 1054 z późn. zm.) obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywania przez podatnika: usług noclegowych i gastronomicznych.
Urząd Skarbowy, do którego Wnioskodawca skierował stosowny wniosek odmówił wydania zaświadczenia, które stwierdzałoby urzędowe potwierdzenie faktów i stanu prawnego w zakresie zapisów art. 88 ust. l pkt 4 wyżej cytowanej ustawy. Urząd stwierdził, że sprawa będąca przedmiotem wniosku nie wypełnia przesłanek określonych w art. 306b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa, gdyż de facto jest to wniosek o dokonanie interpretacji przepisów prawa podatkowego.
W związku z powyższym Wnioskodawca prosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej art. 88 ust. l pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz.1054 z późn. zm.)
W piśmie z dnia 16 października 2014, stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, że jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Nazwy projektów europejskich realizowanych w ramach programu LIFE+, objętych zakresem pytania wskazanego we wniosku są następujące:
... na podstawie kontraktu zawartego z Komisją Europejską o nr ...,
... na podstawie kontraktu zawartego z Komisją Europejską o nr ...
Projekty europejskie, o których mowa we wniosku dotyczą następujących zagadnień naukowych:
Projekt ... ma na celu opracowanie narzędzia do obliczania śladu węglowego dla sektora obuwniczego. To narzędzie pozwoli na pomiar emisji gazów cieplarnianych wytwarzanych przez każdą parę butów w sposób obiektywny, który może być współużytkowany przez wszystkich producentów obuwia. Ostatecznym celem jest nie porównanie śladu węglowego przez firmy, ale ułatwienie podejmowania decyzji i kontroli w celu zmniejszenia emisji gazów cieplarnianych w sektorze. Realizacja projektu pozwoli na opracowanie narzędzia do obliczania śladu węglowego i początkowo korzystać z niego będą firmy produkujące obuwie w Hiszpanii, Włoszech, Portugalii i Polsce. Stworzone narzędzia obliczeniowe zostanie zastosowane do 36 różnych rodzajów obuwia produkowanego przez 12 firm uczestniczących w projekcie.
Oczekuje się, że opracowane narzędzie umożliwi firmom identyfikację procesów i etapów produkcji generujących najwięcej gazów cieplarnianych i niskoemisyjnych rozwiązań alternatywnych, które mogą być wdrożone. W rezultacie zostaną zidentyfikowane i podkreślone te elementy, w których redukcję emisji gazów cieplarnianych można najłatwiej osiągnąć. Wnioskodawcy spodziewają się, że dzięki zastosowaniu i przetestowaniu w trakcie realizacji projektu, narzędzie obliczeniowe będzie promować ideę i praktykę eko-projektowania w branży obuwniczej i spowoduje redukcję emisji dwutlenku węgla i innych gazów cieplarnianych o co najmniej 10% w firmach uczestniczących w projekcie. Oczekuje się, iż projekt wykaże przydatność narzędzia do długotrwałego stosowania poza firmami uczestniczącymi w projekcie i przyczyni się do wypełnienia unijnych zobowiązań w ramach protokołu ..., pakietu klimatyczno-energetycznego Unii Europejskiej oraz realizacji celów krajowych programów redukcji emisji.
Projekt ... ma na celu wzrost wiedzy w zakresie najbardziej przyjaznych dla środowiska technologii (BAT) w branży obuwniczej i garbarskiej oraz ich promocję w krajach partnerów konsorcjum i szerzej, w państwach unijnych. Projektodawcy będą współpracować z firmami w trzech krajach: Hiszpanii, Włoszech i Polsce. Istotnymi celem projektu ... jest stworzenie innowacyjnego, dotychczas nieistniejącego, interaktywnego narzędzia, które promować będzie najbardziej przyjazne dla środowiska metody stosowane garbarstwie i sektorze obuwniczym. Partnerzy w projekcie będą działać na rzecz podniesienia świadomości wśród przedsiębiorstw w tych sektorach w zakresie oddziaływania garbarstwa i firm obuwniczych na środowisko. Projekt będzie dążyć do zwiększenia świadomości ekologicznej przedsiębiorców i będzie ich zachęcał do korzystania z interaktywnego narzędzia dobrych praktyk i przedstawi korzyści wynikające z ich korzystania.
Oprócz obowiązków administracyjno-finansowych Wnioskodawca w ramach realizacji projektów wykonuje następujące zadania:
Projekt: ...
A1. Ocena dostępnych zasobów do zaprojektowania narzędzia obliczania śladu węglowego
B1. Ustalenie ram badawczych dla rodzajów obuwia i identyfikacji emisji gazów cieplarnianych
B2. Zbieranie danych dla opracowania narzędzia obliczeniowego śladu węglowego
B3. Opracowanie narzędzia obliczeniowego śladu węglowego dla obuwia
B4. Testy pilotażowe narzędzia obliczeniowego śladu węglowego dla wybranych rodzajów obuwia
B5. Weryfikacja narzędzia przez zewnętrzną firmę
B6. Pierwsza pilotażowa aplikacja do różnych rodzajów obuwia produkowanego w Unii Europejskiej
B7. Rekomendacje dla poprawy śladu węglowego w obuwiu
C1. Druga aplikacja pilotażowa do różnych rodzajów obuwia produkowanego w Unii Europejskiej
C2. Badanie porównawcze pomiędzy pierwszym a drugim pilotażem
C3. Społeczno-ekonomiczna ocena wpływu
D1. Strona internetowa, tablice informacyjne, ulotki, biuletyny, plakaty i inne formy upowszechniania
D2. Produkcja filmu na temat śladu węglowego obuwia
D3. Seminaria, konferencje, udział w europejskich targach, obecność w prasie i specjalistycznych czasopismach, rozpowszechnianie międzynarodowe, raport laika
A1. Studia nad najbardziej przyjaznymi dla środowiska technikami dla sektora obuwniczego i garbarskiego
B1. Ocena stopnia implementacji najbardziej przyjaznych dla środowiska technologii w przemyśle obuwniczym i garbarskim
B2. Opracowanie e-platformy dla najbardziej przyjaznych środowisku technologii w przemyśle obuwniczym i garbarskim
B3. Pilotażowe badania e-platformy
B4. Opracowanie przewodnika e-platformy
B5. Warsztaty pokazowe technik najbardziej przyjaznych środowisku
B6. Promocja najbardziej przyjaznych dla środowiska technologii w branży obuwniczej i skórzanej
C1. Badanie poprawy ochrony środowiska w firmach, które wdrożyły najbardziej przyjazne dla środowiska techniki
C2. Końcowa ocena oddziaływania projektu
D1. Strona internetowa, tablice informacyjne, ulotki, plakaty i materiały upowszechniające
D2. Produkcja wideo
D3. Seminaria, konferencje, udział w europejskich targach, obecność w specjalistycznych czasopismach i prasie, międzynarodowe rozpowszechnianie, biuletyny, sprawozdania laika
W trakcie realizacji obydwu projektów organizowane są spotkania sprawozdawcze/techniczne, w tym przez Wnioskodawcę. Dodatkowo, uczestnicy projektu (w tym Wnioskodawca) zobowiązani są do organizowania konferencji/kongresów/seminariów warsztatów w trakcie których upowszechniana jest wiedza dotycząca efektów i celów danych projektów oraz wykonuje się szkolenia dla przedsiębiorców. W przypadku obydwu projektów realizowanych przez Wnioskodawcę dotyczy to również upowszechniania wiedzy na temat efektywnych metod ochrony środowiska. Celem nabytych przez Wnioskodawcę usług gastronomicznych jest zapewnienie poczęstunku uczestnikom spotkań konferencji, seminariów itp.
Faktury dokumentujące nabywane usługi noclegowe i gastronomiczne wystawiane są na Wnioskodawcę.
Czy kwoty podatku VAT naliczonego w fakturach za usługi noclegowe i gastronomiczne obniżają podatek należny, jeżeli usługi te dotyczą realizowanych projektów europejskich...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 kwota podatku VAT naliczonego ujęta w fakturach za usługi noclegowe i gastronomiczne nie obniża kwoty podatku należnego. Kwota podatku VAT z ww. faktur jest nie do odliczenia.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zatem warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Podkreślić należy, że ustawodawca umożliwił podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, m.in. tego, że zakupy towarów i usług będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, która pozbawia podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Jedno z takich ograniczeń wskazane zostało w art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy. Zgodnie z tym przepisem obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.
Reguła powyższa wyłącza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do wszystkich wydatków ponoszonych w związku z nabyciem usług noclegowych oraz gastronomicznych, za wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.
Ponadto, w myśl art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Uczestniczy w projektach europejskich w ramach programu Life+. Nazwy projektów europejskich realizowanych w ramach programu ...., objętych zakresem pytania wskazanego we wniosku są następujące: ... oraz ... W trakcie realizacji obydwu projektów organizowane są spotkania sprawozdawcze/techniczne, w tym przez Wnioskodawcę. Dodatkowo, uczestnicy projektu (w tym Wnioskodawca) zobowiązani są do organizowania konferencji/kongresów/ seminariów warsztatów w trakcie których upowszechniana jest wiedza dotycząca efektów i celów danych projektów oraz wykonuje się szkolenia dla przedsiębiorców. W przypadku obydwu projektów realizowanych przez Wnioskodawcę dotyczy to również upowszechniania wiedzy na temat efektywnych metod ochrony środowiska. Celem nabytych przez Wnioskodawcę usług gastronomicznych jest zapewnienie poczęstunku uczestnikom spotkań konferencji, seminariów itp. Faktury dokumentujące nabywane usługi noclegowe i gastronomiczne wystawiane są na Wnioskodawcę.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy stwierdzić należy, że Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych i gastronomicznych w ramach realizacji projektów europejskich. Usługi te mieszczą się bowiem w zakresie usług wskazanych w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, do których nie stosuje się obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku.
IPTPP2/443-686/14-4/DS | Interpretacja indywidualna
ITPP2/443-791/14/AK | Interpretacja indywidualna
ITPP2/443-1365/14/EB | Interpretacja indywidualna
ITPP1/443-911/14/DM | Interpretacja indywidualna
IBPP3/443-474/14/MN | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Usługi noclegowe > IPTPP2/443-620/14-4/JSz

References: art. 14
 art. 88
 art. 177
 art. 88
 art. 306
 art. 88
 art. 88
 art. 88
 art. 88
 art. 88
 art. 96
 art. 86
 art. 88