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Timestamp: 2018-12-15 02:45:21+00:00

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Documento BOE-A-2011-2106
«BOE» núm. 30, de 4 de febrero de 2011, páginas 12197 a 12221 (25 págs.)
BOE-A-2011-2106
https://www.boe.es/eli/es-cn/l/2011/01/21/1
El artículo 51 del Estatuto de Autonomía de Canarias dispone que «la Comunidad Autónoma tendrá potestad para establecer y exigir tributos propios de acuerdo con la Constitución y las Leyes». Sobre estos tributos, la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de la Comunidades Autónomas, (en adelante, LOFCA), no ha desempeñado ningún papel de atribución de competencias a las Comunidades Autónomas. Únicamente, se ha limitado a recordar los límites que en esta materia ha establecido la Constitución, los cuales, de manera esquemática, pueden reducirse a estos cuatro: en primer lugar, el genérico de respetar los principios o criterios de coordinación con la Hacienda estatal (artículos 156 de la Constitución y 2 de la LOFCA).
Desde el punto de vista del poder tributario de nuestra Comunidad, interesa subrayar que el Impuesto autonómico sobre labores del tabaco se ajusta plenamente a estas exigencias de la Constitución y de la LOFCA. El ámbito de aplicación espacial del impuesto se circunscribe a todo el territorio de las Islas Canarias, gravando únicamente aquellas labores de tabaco que se consumen en las islas, tal como exigen los artículos 157.2 de la Constitución y 9 de la LOFCA. El impuesto respeta igualmente el principio de la prohibición de la doble imposición del artículo 6.2 de la LOFCA, ya que el «espacio» que grava no está «ocupado» en Canarias por ningún impuesto del Estado de análoga o similar naturaleza. El Tribunal Constitucional ha señalado a este respecto que lo que prohíbe la LOFCA es estrictamente la duplicidad de hechos imponibles (STC 37/1987, de 26 de marzo), pero no –que es lo que ocurre con este impuesto y el estatal sobre labores de tabaco– la existencia de un impuesto estatal y otro autonómico sobre una misma materia imponible con distintos ámbitos de aplicación.
Por último, el impuesto autonómico –al configurarse con una estructura monofásica con hechos imponibles en fabricación e importación– es acorde también con nuestro Régimen Económico-Fiscal, según establecen la disposición adicional cuarta de la LOFCA y el artículo 46 del Estatuto de Autonomía. Desde un punto de vista teórico, el Régimen Económico-Fiscal de Canarias y, en concreto, el principio de franquicia, por su misma indeterminación, plantea diversos problemas que es necesario tratar de forma separada.
La franquicia o franquicia fiscal en general no tiene ni ha tenido nunca un carácter absoluto en la historia del Régimen Económico-Fiscal de Canarias. Siempre ha presentado una naturaleza relativa. Esta condición de las denominadas franquicias «aduaneras» y «sobre el consumo» deriva precisamente del hecho de que el Régimen Económico-Fiscal de Canarias se ha concebido históricamente como un sistema especial y complementario de financiación de las Haciendas Canarias. Lo cual ha impedido –por el carácter financiero del propio Régimen Económico-Fiscal– que las franquicias fiscales se articulen en nuestro Derecho como un régimen de no sujeción total a la imposición aduanera o sobre el consumo estatal, autonómica o local.
b) Por lo que se refiere a la imposición indirecta especial de Canarias –estatal o autonómica– destinada a la financiación de las Haciendas Canarias, la franquicia tiene un carácter relativo, y no excluye, por su naturaleza, la aplicación de esos impuestos, sino sólo el gravamen de ciertas operaciones o fases en el proceso de comercialización, al proyectarse únicamente sobre el denominado consumo final o venta minorista de bienes, la cual queda no sujeta a esos impuestos indirectos, que, sin embargo, sí podrá gravar las restantes fases del proceso de comercialización de la mercancía.
Por tanto, la franquicia fiscal no supone, por principio, la exclusión en el archipiélago de toda imposición indirecta que grava la importación, exportación o el tráfico comercial interno de bienes. Al tener la franquicia ese carácter relativo, admite la aplicabilidad en el territorio de las islas –así lo ha dicho la sentencia del Tribunal Supremo de 2 de abril de 1969– de figuras tributarias que constituyan fuente de ingresos de las Haciendas Canarias, garantizando de este modo la financiación de estas Haciendas a cuya consecución tiende el propio Régimen Económico-Fiscal de Canarias y también los tributos propios de la Comunidad Autónoma.
Ahora bien, el que en las islas puedan aplicarse esos tributos no significa que los impuestos que establezca la Comunidad Autónoma o el Estado queden al margen de las exigencias de la franquicia fiscal que el artículo 46.1 del Estatuto de Autonomía y la disposición adicional cuarta de la LOFCA establecen como principio configurador del propio Régimen Económico-Fiscal de Canarias. Y ello no sólo porque así resulta de un análisis histórico de nuestro régimen fiscal, sino porque así se deduce también de una interpretación del Estatuto de Autonomía, que permite la aplicación de tales impuestos (con exclusión, por tanto, de una franquicia en sentido absoluto), si bien sometiéndolos a un régimen de franquicia, en sentido estricto, sobre el consumo, que, como se ha indicado, incide exclusivamente sobre el denominado consumo final o venta minorista de bienes, el cual queda no sujeto a esta imposición indirecta especial. Así se desprende, con toda claridad, por ejemplo, de los artículos 49.b), 50.c), y de la disposición adicional 2.ª,1.d) y e), del Estatuto de Autonomía, que admiten un sistema de financiación tributaria de las Haciendas Canarias, respecto del cual la franquicia no puede operar de forma absoluta, pues ello supondría la exclusión de la Comunidad Autónoma de Canarias y de las Islas de toda imposición indirecta como fuente de financiación de dichas Haciendas.
La Ley del impuesto sobre las labores del tabaco está estructurada en 11 capítulos y 20 artículos, junto con cinco disposiciones adicionales, dos transitorias y cuatro finales.
En el capítulo II, se regula el hecho imponible y se establece la sujeción al Impuesto de la fabricación e importación de labores del tabaco, cuyos conceptos define la ley siguiendo lo establecido en la nueva Directiva 2010/12/EU del Consejo, de 16 de febrero de 2010, por la que se modifican las Directivas 92/79/CEE, 92/80/CE y 95/59/CE, en lo referente a la estructura y a los tipos del impuesto especial que grava las labores de tabaco, y la Directiva 2008/118/CE.
Por otra parte, se han incorporado a la ley cinco disposiciones adicionales. Entre ellas, destaca la disposición adicional tercera, que unifica en el 20 por ciento el tipo de gravamen del Impuesto General Indirecto Canario para las labores de tabaco distintas de los cigarros puros. Los tipos de gravamen de estos cigarros no se modifican, por lo que sus entregas e importaciones seguirán sujetas al Impuesto General Indirecto Canario a los tipos establecidos en el anexo II.1.1.º de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico-Fiscal de Canarias. Igualmente cabe mencionar la disposición adicional cuarta, que homogeneiza en el 2 por ciento el recargo por comerciante minorista del Impuesto General Indirecto Canario a las importaciones de las labores de tabaco que no sean de cigarros puros. Así, los tipos de este recargo para los cigarros puros serán los mismos que están hoy vigentes, es decir, el 0,5 o el 1,3 por ciento, según la importación quede sometida al tipo del 5 o del 13 del anexo II.1.1.º de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico-Fiscal de Canarias.
b) La segunda reforma el texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de tasas y precios públicos de la Comunidad Autónoma de Canarias, aprobado por el Decreto Legislativo 1/1994, de 29 de julio, para suprimir la tasa de entrega material del «Boletín Oficial de Canarias», crear tres nuevas tasas: una, por impresión de copias de autoliquidaciones tributarias; otra, por emisión de informe sobre el valor a efectos fiscales de bienes inmuebles; y una última, por participar en el procedimiento correspondiente al reconocimiento de competencias profesionales adquiridas a través de la experiencia laboral o de vías no formales de formación; y modificar las cuantías de las tasas relativas a materias de industria y energía.
Artículo 4. Conceptos y definiciones de labores del tabaco.
1.º Fábrica: El establecimiento donde, en virtud de la autorización concedida, con las condiciones y requisitos que establezca el consejero de Economía y Hacienda, pueden fabricarse, transformarse, almacenarse, recibirse y expedirse, en régimen suspensivo, labores del tabaco.
2.º Depósito del impuesto: El establecimiento donde, en virtud de la autorización concedida y con cumplimiento de las condiciones y requisitos que establezca el consejero de Economía y Hacienda, pueden almacenarse, recibirse y expedirse y, en su caso, desnaturalizar en régimen suspensivo, labores de tabaco.
Provisiones a bordo: Las labores de tabaco destinadas exclusivamente al consumo de la tripulación y los pasajeros de buques y aeronaves.
Navegación o aviación privada de recreo: La realizada mediante la utilización de una embarcación o aeronave, que no sea de titularidad pública, por su propietario o por la persona que pueda utilizarla, mediante arrendamiento o por cualquier otro título, para fines no comerciales y, en particular, para fines distintos del transporte de pasajeros o mercancías o de la prestación de servicios a título oneroso.
Navegación marítima o aérea internacional: La realizada partiendo del territorio de aplicación del impuesto y que concluya fuera del mismo o viceversa. Asimismo se considera navegación marítima internacional la realizada por buques afectos a la navegación en alta mar que se dediquen al ejercicio de una actividad industrial, comercial o pesquera, distinta del transporte, siempre que la duración de la navegación, sin escala, exceda de cuarenta y ocho horas.
4.º 250 gramos de las restantes labores del tabaco.
1.º 50 cigarrillos, o
4.º 50 gramos de las restantes labores del tabaco.
1.º En el caso de labores de tabaco fabricadas en el territorio de las Islas Canarias, cuando tenga lugar la salida de la fábrica o del depósito del impuesto.
2.º En los supuestos de autoconsumo y de pérdidas distintas de las mermas y pérdidas no sujetas, cuando se produzcan estas circunstancias. Si no se conoce el momento en que se ha producido la pérdida, cuando la misma sea comprobada por la Administración Tributaria Canaria.
3.º En los casos de importación, cuando los importadores la soliciten, previo cumplimiento de las condiciones establecidas en la legislación aplicable. Si la solicitud de importación no se ha realizado en los plazos que reglamentariamente establezca el consejero de Economía y Hacienda, el impuesto se entenderá devengado en el momento de la entrada efectiva de las labores de tabaco en el territorio de aplicación de este impuesto.
4.º En los supuestos de importaciones vinculadas a los regímenes aduaneros suspensivos, cuando se ultimen dichos regímenes dentro del territorio de las Islas Canarias, salvo que los productos se vinculen a otro de estos regímenes, o se reexporten fuera del archipiélago.
A los efectos de lo dispuesto en esta ley, se entiende por régimen aduanero suspensivo cualquiera de los regímenes regulados en el Reglamento (CEE) número 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, en relación con el control aduanero del que son objeto las mercancías no comunitarias en el momento de su introducción en el territorio de las Islas Canarias, en depósitos temporales o en zonas francas o depósitos francos, así como cualquiera de los regímenes a que se refiere el artículo 84, apartado 1, letra a), del citado Reglamento.
5.º En los supuestos de pérdidas o de cualquier otra irregularidad en la circulación en régimen suspensivo distintas de aquellas que constituyan supuestos de no sujeción de acuerdo con el artículo 5 de la ley, en el momento en que se acredite la salida de la fábrica, del depósito del impuesto, de la zona franca o, en su caso, en el momento de la entrada de los bienes en el territorio de las Islas Canarias tratándose de expediciones efectuadas por importadores.
6.º En los supuestos de inobservancia de las obligaciones para la circulación de las labores del tabaco, en el momento en que se compruebe la posesión de labores del tabaco sin acreditar, a través de los documentos que reglamentariamente establezca el consejero de Economía y Hacienda, que el impuesto ha sido satisfecho.
Artículo 8. Ultimación del régimen suspensivo.
Artículo 9. Sujetos pasivos y responsables del impuesto.
Los viajeros para los productos que conduzcan al entrar en el territorio de las Islas Canarias.
Artículo 10. Repercusión del impuesto.
Artículo 12. Tipos de gravamen.
Artículo 13. Devoluciones del impuesto.
Artículo 14. Fabricación y transformación de labores del tabaco.
a) Que se trate de devoluciones a fábrica para su reintroducción en el proceso de fabricación conforme a lo establecido en el artículo 13.2 b) de esta ley.
Artículo 15. Circulación de las labores del tabaco.
Artículo 16. Irregularidades en la circulación en régimen suspensivo.
Artículo 17. Gestión del impuesto.
Artículo 18. Control de actividades y locales.
Cuando se produzca comisión repetida de infracciones tributarias, la sanción se incrementará en 25 puntos porcentuales. Esta circunstancia se apreciará cuando el infractor, dentro de los dos años anteriores a la comisión de la nueva infracción, hubiese sido sancionado por resolución firme en vía administrativa por infringir cualquiera de las prohibiciones establecidas en el apartado anterior. Igualmente, las sanciones se graduarán incrementando la sanción en 25 puntos porcentuales cuando la infracción se cometa mediante el quebrantamiento de las normas de control.
Artículo 20. Reclamación económico-administrativa.
Disposición adicional primera. Habilitación a la Ley de Presupuestos.
Disposición adicional segunda. Órganos de gestión.
Disposición adicional tercera. Tipo de gravamen del Impuesto General Indirecto Canario para las labores de tabaco.
El tipo de gravamen aplicable a las entregas e importaciones de labores de tabaco será del 20 por 100, excepto para los cigarros puros a los que se les aplicarán los tipos establecidos en el anexo II.1.1.º de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico-Fiscal de Canarias.
Disposición adicional cuarta. Recargo sobre las importaciones de labores de tabaco por comerciantes minoristas en el marco del régimen especial de comerciantes minoristas del Impuesto General Indirecto Canario.
El tipo de recargo del Impuesto General Indirecto Canario sobre las importaciones de labores de tabaco por comerciantes minoristas en el marco del régimen especial de comerciantes minoristas, será del 2 por 100, excepto para los cigarros puros a los que se les aplicarán respectivamente los tipos del 0,5 por 100 o del 1,3 por 100, según la importación de cigarros puros esté sometida al 5 o al 13 por 100 de acuerdo con lo dispuesto en el anexo II.1.1.º de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico-Fiscal de Canarias.
Disposición transitoria primera. Aplicación del impuesto a las labores del tabaco que se encuentren en el interior de las fábricas o de los depósitos con anterioridad a la fecha de su entrada en vigor.
Disposición final primera. Delegación legislativa para refundición de normas tributarias.
Disposición final segunda. Modificación del texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de tasas y precios públicos de la Comunidad Autónoma de Canarias, aprobado por el Decreto Legislativo 1/1994, de 29 de julio.
Uno. Se suprime la tasa por la entrega material del «Boletín Oficial de Canarias», por lo que queda derogado el artículo 50.
Artículo 54 ter. Regulación.
Artículo 54 sexties. Regulación.
Artículo 54-septies. Regulación.
Procedimiento de reconocimiento de competencias profesionales.
Participación en el procedimiento.
Evaluación (tarifa exigida por cada una de las unidades de competencia).
«Artículo 94. Tarifas.
1. Tramitación de instalaciones técnicas.
1.1 Tramitación de proyectos con autorización administrativa: tarifa general.
1.1.1 Hasta 6.010,12 €: 70,47 €.
1.1.2 Exceso 6.010,12 € o fracción hasta 601.012,10 €: 17,63 €.
1.1.3 Exceso 6.010,12 € o fracción a partir de 601.012,10 €: 4,4 €.
1.2 Solicitudes diligencia certificaciones de instalaciones (incluida la tramitación de proyectos sin autorización administrativa).
1.2.1 Solicitudes de diligencia certificaciones de instalaciones en viviendas o servicios comunes sin proyecto.
Importe de la tasa: 14,69 € x n.º de unidades.
1.2.2 Solicitudes de diligencia certificaciones de instalaciones no incluidos en los apartados 1.2.1 o 1.2.3.
Importe de la tasa: 31,44 € x n.º de unidades.
1.2.3 Solicitudes de diligencia certificaciones de instalaciones para obras.
Importe de la tasa: 62,88 €.
1.3 Expropiación forzosa de bienes e imposición de servidumbre de paso:
1.3.1 Importe general: 83,83 €.
1.3.2 Por cada parcela afectada: 26,19 €.
2.1 Solicitudes de inspección:
2.1.1 Tarifa general: Importe de la tasa: 41,91 €.
2.1.2 Instalaciones de transporte y generación en régimen ordinario: Importe de la tasa: 112,30 €.
2.2 Inscripción en registros oficiales. Tarifa General: Importe de la tasa: 34,20 €.
2.3 Pruebas hidrostáticas en botellas de oxígeno y acetileno y extintores de incendios.
2.3.1 Importe general: 10,49 €.
2.3.2 Por cada unidad: 0,168732072 €.
2.4.1 Importe general: 36,68 €.
2.4.2 Por cada unidad: 5,23 €.
2.5 Revisiones periódicas en instalaciones, cuando las mismas se efectúen por muestreo.
Importe de la tasa: 10,49 €.
3.1 Verificaciones unitarias efectuadas en laboratorio oficial de contadores eléctricos o de agua, transformadores, limitadores de corriente y otros instrumentos de precisión.
Importe de la tasa: 5,23 €.
3.1.1 Verificaciones efectuadas en lugar distinto al laboratorio oficial.
Importe de la tasa: 41,91 €.
3.2 Verificaciones por series de más de seis elementos efectuadas en laboratorio oficial de contadores eléctricos o de agua, transformadores, limitadores de corriente y otros instrumentos de precisión.
3.2.1 Importe general: 10,49 €.
3.2.2 Por cada elemento: 0,4244832 €.
3.3 Contrastación de objetos de metales preciosos.
Importe de la tasa: 0,112488048 € por pieza.
3.4 Certificaciones de las verificaciones realizadas a equipos de medidas sometidos a control petrológico.
Importe de la tasa: 15,72 €.
3.5 Verificaciones de las características de combustibles en laboratorio oficial.
4.1 Expedición de documentos que acrediten aptitud o capacidad para el ejercicio de actividades reglamentarias, solicitud diligencia de libros y solicitudes de exámenes.
4.2 Certificaciones administrativas sobre datos o antecedentes administrativos que no exijan inspección o sobre informes de inspección efectuados por Organismos de Control Autorizados.
Importe de la tasa: 3,97 €.
4.3 Certificaciones administrativas que requieran visita de inspección.
4.4 Certificaciones de obras que deban ser tramitadas por la Consejería competente en materia de industria y energía, y que requieran visita de inspección.
4.5 Extracción de muestras y emisión de certificados sobre ensayos efectuados por otros laboratorios.
4.5.1 Importe general: 10,49 €.
4.5.2 Por cada muestra: 5,23 €.
5.1 Inspección de vehículos especiales que por sus dimensiones no pueden ir a una estación de ITV.
Importe de la tasa: 17,83 € x n.º vehículos.
5.2 Reconocimiento de taxímetros.
Importe de la tasa: 4,72 €.
5.3 Reconocimientos especiales y catalogación de vehículos históricos.
Importe de la tasa: 20,94 €.
6.1 Otorgamiento de permisos de exploración, permisos de investigación y concesiones de explotaciones mineras (se devengarán las cantidades que señala el artículo 101 del Reglamento General para el Régimen de la Minería, de 25 de agosto de 1978, con las modificaciones introducidas por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.)
6.2 Autorizaciones de aprovechamiento de recursos en las secciones A) o B) de la Ley de Minas, incluida la declaración de agua mineral o termal.
6.3 Informes sobre accidentes ocurridos en instalaciones mineras.
6.3.1 Importe general: 167,67 €.
6.3.2 Por sucesivas visitas de inspección: 41,91 €.
6.4 Otras autorizaciones o certificaciones sobre expedientes mineros y obras hidráulicas subterráneas, cuando precisen visita de inspección, pero no requieran la presentación de proyecto.
6.4.1 Importe general: 94,30 €.
6.4.2 Por sucesivas visitas de inspección: 41,91 €.
7.1 Autorización de organismos de control para operar en Canarias: Importe de la tasa: 34,20 €.
8. Instalaciones radiactivas de 2.ª y 3.ª categoría y de radiodiagnóstico.
8.1 Otorgamiento o modificación de autorización para la construcción de instalaciones radiactivas de 2.ª categoría, o para la puesta en marcha de instalaciones de 2.ª y 3.ª categorías.
Importe de la tasa: 12,82 €.
8.2 Declaración de instalaciones de radiodiagnóstico para inscripción en Registro Oficial, y modificación de las instalaciones (por cambio de titularidad, equipos, ubicación…).
8.3 Inspecciones.
8.3.1 Instalaciones radiactivas: Importe de la tasa: 136,63 €.
8.3.2 Instalaciones de radiodiagnóstico: Importe de la tasa: 102,56 €.
8.3.3 Precinto a solicitud de interesado: Importe de la tasa: 34,20 €.»
Disposición final tercera. Modificación del texto refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril.
«Artículo 37. Tipo de gravamen reducido aplicable a los documentos notariales.
Dos. Se crea el artículo 38 bis con la siguiente redacción:
«Artículo 38 bis. Tipo de gravamen reducido aplicable a la novación de créditos hipotecarios.
«Artículo 41. Equiparación a cónyuges.
Santa Cruz de Tenerife, a 21 de enero de 2011.–El Presidente, Paulino Rivero Baute.
(Publicada en el «Boletín Oficial de Canarias» número 17, de 25 de enero de 2011)
Publicada en el BOC núm. 17, de 25 de enero de 2011.
el art. 12.1 y 2, y la disposición transitoria 2, por Ley 7/2017, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2018-1684).
el art. 12 y la disposición transitoria 2, por Ley 3/2016, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2017-6861).
el art. 12 y la disposición transitoria 2ª, por Ley 11/2015, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2016-1607).
Arts. 8 al 10, 12, 16, 18 y 19 y las disposiciones adicional 1 y transitoria 2, por Ley 9/2014, de 6 de noviembre (Ref. BOE-A-2014-11996).
los arts. 12 y 19 y disposición transitoria 2, por Ley 10/2012, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2013-795).
los arts. 4.6, 7.1 y 11.2, por Ley 4/2012, de 25 de junio (Ref. BOE-A-2012-9282).
el art. 12 y la disposición transitoria 2, por Ley 12/2011, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2012-1257).
DEROGA el art. 50 y MODIFICA lo indicado del título III del Decreto Legislativo (Ref. BOC-j-1994-90001).
MODIFICA arts. 37 y 41 y AÑADE el 38 bis al Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril (Ref. BOC-j-2009-90008).
art. 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28741).
art. 51 del Estatuto aprobado por Ley Orgánica 10/1982, de 10 de agosto (Ref. BOE-A-1982-20821).

References: artículo 51
 artículo 6
 artículo 46
 artículo 46

Artículo 4
 artículo 84
 artículo 5

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 12

Artículo 13

Artículo 14
 artículo 13

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 18
 resolución 

Artículo 20
 artículo 50

Artículo 54

Artículo 54

Artículo 54
 artículo 101
 artículo 38