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Timestamp: 2017-10-20 03:19:23+00:00

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No obstante, cuando el deudor presente declaración-liquidación fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración e ingrese el importe de la deuda, no será exigible el recargo de apremio, pero se devengarán intereses de demora por el período transcurrido entre el vencimiento del plazo en que debió ingresarse y la fecha del ingreso. El resultado de aplicar el interés de demora no podrá ser inferior al 10 por 100 de la deuda tributaria.
8. Las suspensiones acordadas por órgano administrativo o judicial competente en relación con deudas en período voluntario, suspenderán los plazos fijados en este artículo. Resueltos el recurso o reclamación que dio lugar a la suspensión, si el acuerdo no anula la liquidación impugnada, deberá pagarse en el plazo voluntario que restaba en el momento de la suspensión. Si el recurso resuelto era de reposición, dicho plazo no será inferior a quince días hábiles.
1. Los pagos que deban efectuarse en las Cajas de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera y de las aduanas Autorizadas podrán efectuarse mediante cheque, que deberá reunir, además de los requisitos generales exigidos por la legislación mercantil, los siguientes:
b) Estar fechado en el mismo día o en los dos anteriores a aquél en que se efectuó la entrega.
d) El nombre o razón social del librador, que se expresará debajo de la firma con toda claridad.
4. El Director General de Recaudación es el órgano competente para acordar aceptar o no los bienes para pago de la deuda; si el acuerdo es negativo, será motivado.
El acuerdo de aceptación surtirá, desde la fecha de entrega de los bienes, los efectos del pago de los débitos que resulten cubiertos y el alta de los bienes en la contabilidad del Estado.
1 Para tener igual preferencia que la indicada en el articulo precedente, por debitos anteriores a los expresados en el o por mayor cantidad de la que del mismo resulta, podra constituirse voluntariamente por el deudor o ser exigida por la hacienda publica la constitucion de hipoteca especial. Esta hipoteca surtira efecto desde la fecha en que quede inscrita.
2 El delegado de hacienda, previo informe del servicio juridico del estado, sera competente para aceptar o acordar, segun los casos, la constitucion de la hipoteca especial, que sera inscrita en el registro publico correspondiente. Todo ello se hara de acuerdo con lo previsto en la ley y reglamento hipotecarios, articulos 194 de la ley y 270 y 271 de su reglamento.
1. Podrá aplazarse o fraccionarse el pago de la deuda, tanto en período voluntario como ejecutivo, previa petición de los obligados, cuando la situación de su tesorería, discrecionalmente apreciada por la administración, les impida efectuar el pago de sus débitos.
3. Las cantidades cuyo pago se aplace, excluido, en su caso, el recargo de apremio, devengarán el interés de demora a que se refieren los artículos 58.2, b), de la Ley General Tributaria y 36 de la Ley General Presupuestaria según se trate de deudas tributarias o no tributarias, respectivamente.
4. En los aplazamientos, la falta de pago a su vencimiento de las cantidades aplazadas determinará:
a) Cuando el aplazamiento haya sido solicitado en período voluntario, su inmediata exigibilidad en vía de apremio.
b) Cuando el aplazamiento haya sido solicitado en período ejecutivo, la continuación del procedimiento de apremio.
5. En los fraccionamientos, la falta de pago de un plazo producirá los siguientes efectos:
a) Cuando el fraccionamiento haya sido solicitado en período voluntario, serán exigibles en vía de apremio las cantidades vencidas y, si no se ingresan, se considerarán vencidos los restantes plazos pendientes, que serán igualmente exigidos en vía de apremio.
b) Cuando el fraccionamiento haya sido solicitado en período ejecutivo, continuará el procedimiento de apremio para ejecución de la deuda impagada.
6. En los casos de los apartados 4 y 5 de este artículo, el procedimiento a seguir será el establecido en el artículo 57 de este Reglamento.
Artículo 49 Deudas aplazables y no aplazables
1. Serán aplazables todas las deudas tributarias y demás de Derecho Público, tanto en período voluntario como ejecutivo, cuya gestión recaudatoria sea competencia de los órganos de recaudación de la Hacienda Pública.
2. Se exceptúan de lo dispuesto en el apartado anterior, y por tanto no serán aplazables, las deudas tributarias cuya exacción se realice por medio de efectos timbrados.
1. El aplazamiento de las deudas cuya gestión recaudatoria se lleva a cabo por los órganos de recaudación del Ministerio de Economía y Hacienda podrá ser acordado:
a) Por el Director General de Recaudación.
b) Por los Delegados y Administradores de Hacienda y Administradores de Aduanas.
c) Por los Jefes de las Dependencias de Recaudación.
El Ministro de Economía y Hacienda fijará, de acuerdo con las conveniencias del servicio, los límites de la competencia de dichos órganos en función de la naturaleza, situación y cuantía de las deudas.
2. Las competencias, propias o delegadas, de los órganos citados podrán ser avocadas por los órganos jerárquicamente superiores de entre los citados.
3. El aplazamiento de las deudas no comprendidas en el apartado 1 se regirá por sus normas especiales.
Artículo 51 Petición
1. Las peticiones de aplazamiento se dirigirán a las Delegaciones y Administraciones de Hacienda y Administraciones de Aduanas del territorio en que deba efectuarse el pago, dentro de los plazos siguientes:
a) Deudas que se encuentren en período voluntario de recaudación o de presentación de las correspondientes declaraciones-liquidaciones, dentro del plazo fijado para ingreso en los apartados 2 y 3 del artículo 20 de este Reglamento.
b) Deudas en vía ejecutiva, en cualquier momento anterior al acuerdo de enajenación de los bienes embargados.
2. La petición de aplazamiento contendrá necesariamente los siguientes datos:
b) Deuda cuyo aplazamiento se solicita, indicando su importe, fecha de iniciación del plazo de ingreso voluntario y referencia contable. En caso de autoliquidación, documento de autoliquidación debidamente cumplimentado.
c) Aplazamiento que se solicita.
d) Motivo de la petición que se deduce.
e) Garantía que se ofrece, conforme a lo dispuesto en el artículo siguiente y sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 53.4 de este Reglamento. La delegación o Administración de Hacienda podrá requerir a los peticionarios la aportación de la valoración de los bienes ofrecidos en garantía, efectuada por empresas o profesionales especializados e independientes.
3. Cuando se solicite exención total o parcial de garantía, el peticionario deberá aportar, en sustitución del contenido de la letra e) del apartado 2 anterior, la siguiente documentación:
a) Declaración responsable del peticionario manifestando carecer de bienes o no poseer otros que los ofrecidos en garantía.
c) Plan de viabilidad, caso de existir, y cualquier otra información con trascendencia economico-financiera-patrimonial que se estime pertinente.
4. El solicitante podrá acompañar a su instancia los documentos o justificantes que estime oportunos en apoyo de su petición.
1. El peticionario ofrecerá garantía en forma de aval solidario de entidades de depósito, acompañando con la solicitud el correspondiente compromiso expreso de estas entidades de formalizar el aval necesario si se concede el aplazamiento.
2. Asimismo, podrá ofrecer algunas de las siguientes garantías:
3. Se considerará garantizada la deuda cuando, estando en período ejecutivo, se haya realizado con relación a ella anotación preventiva de embargo en registro público de bienes de valor suficiente, a juicio de los órganos de recaudación.
4. No se exigirá garantía cuando el peticionario sea una Comunidad Autónoma, Organismo Autónomo o Corporación Local.
5. La garantía cubrirá el importe del principal y de los intereses de demora, más un 25 por 100 de la suma de ambas partidas.
Tratándose de fraccionamientos, podrán aportarse sendas garantías parciales por cada uno de los plazos. En tal caso, cada garantía cubrirá la fracción correspondiente, los intereses de demora y el 25 por 100 de ambas partidas.
6. La garantía constituida mediante aval deberá ser por término que exceda, al menos, en seis meses al vencimiento del plazo o plazos concedidos.
8. Transcurridos estos plazos sin formalizarse la garantía, quedará sin efecto el acuerdo de concesión. En tal caso, si el aplazamiento se hubiese solicitado en período voluntario, deberá efectuarse el ingreso dentro del plazo que reste de dicho periodo y, si no restase plazo, hasta el día 5 o 20 del mes siguiente, según que el plazo para formalizar la garantía haya finalizado en la primera o segunda quincena del mes. Vencido dicho plazo, se expedirá inmediatamente certificación de descubierto por la totalidad del débito no ingresado.
Si el aplazamiento se hubiese solicitado en periodo ejecutivo, se continuará el procedimiento de apremio.
9. La suficiencia económica de las garantías será examinada por los órganos de recaudación de la delegación de hacienda, según criterios de valoración establecidos por la Dirección General de Recaudación. Cuando presenten especial complejidad, el delegado de hacienda podrá solicitar dictamen de otros servicios técnicos. En caso necesario, podrá, asimismo, contratar servicios externos.
10. El órgano competente para acordar el aplazamiento podrá, en caso de que lo juzgue necesario, solicitar del servicio jurídico correspondiente, dictamen sobre la suficiencia jurídica de la garantía ofrecida.
11. La aceptación de la garantía compete al delegado o administrador de hacienda al que, según el artículo 51, apart. 1 de este Reglamento, deba dirigirse la petición de aplazamiento.
12. Las garantías serán liberadas una vez comprobado el pago total de la deuda garantizada incluidos, en su caso, los intereses devengados. Cada garantía parcial podrá liberarse cuando se haya satisfecho la deuda por ella garantizada.
1. El Director General de recaudación podrá dispensar total o parcialmente de la prestación de las garantías exigibles cuando el deudor carezca de bienes suficientes para garantizar la deuda y la ejecución de su patrimonio afectará al mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica respectiva, o bien produjera graves quebrantos para los intereses de la Hacienda Pública.
2. Concedido el aplazamiento con dispensa de garantía, el beneficiario quedará obligado durante el periodo a que aquel se extienda a comunicar a los órganos de recaudación de la delegación de hacienda donde debe efectuar el pago cualquier variación económica o patrimonial que permita garantizar la deuda. En tal caso se procederá a formalizar la garantía.
3. La Dirección General de Recaudación controlará el seguimiento de esta obligación por procedimientos de auditoría u otros adecuados a tal fin, directamente o a través de los órganos territoriales de recaudación.
4. No se exigirá garantía cuando el importe de las deudas cuyo aplazamiento se solicita sea inferior a la cifra que por Orden fije el Ministro de Economía y Hacienda.
1. Los órganos de recaudación de las delegaciones y Administraciones de Hacienda y Administraciones de Aduanas competentes para la recepción de las peticiones de aplazamientos revisarán la documentación recibida. Las deficiencias en la misma serán notificadas al interesado, con apercibimiento de que si en el plazo de diez días no las subsana, se archivará el expediente y se tendrá por no presentada la petición.
Asimismo, examinarán y evaluarán la situación de falta de liquidez del peticionario a efectos de lo previsto en el artículo 48, apartado 1 de este Reglamento. En caso de solicitud de dispensa de garantía, verificarán la concurrencia de las condiciones precisas para obtenerla.
Cuando presenten especial complejidad, los órganos de recaudación podrán recabar informes de otros servicios técnicos de la delegación.
2. Cuando la petición se presente en período ejecutivo, si al término de dicho plazo estuviere pendiente de Resolución, no se expedirá certificación de descubierto.
Cuando se presente en período voluntario, sin perjuicio de la no suspensión del procedimiento, podrán paralizarse las actuaciones de enajenación de los bienes embargados, hasta la Resolución del aplazamiento.
3. Realizados los trámites anteriores incluida, en su caso, la valoración de la suficiencia de las garantías, aquellas peticiones cuya Resolución sea competencia de otros órganos serán remitidas a los mismos con informe y propuesta de resolución.
1. Los delegados, jefes de dependencia y administradores de hacienda y de aduanas resolverán las peticiones que sean de su competencia, concediendo o denegando el aplazamiento solicitado. Dichas resoluciones se notificarán en la forma y con los requisitos legalmente establecidos.
2. La notificación, según los casos, contendrá, además, las siguientes prevenciones:
a) Si la Resolución fuese aprobatoria, los efectos que según el apartado 8 del artículo 52 de este Reglamento se producirán de no constituirse la garantía, los efectos que, según los apartados 4 y 5 del artículo 48 de este Reglamento se producirán en caso de falta de pago y el cálculo de los intereses.
b) Si fuese denegatoria y se hubiese solicitado el aplazamiento en período voluntario, que la deuda deberá pagarse dentro del plazo que reste de dicho período. Si no restase plazo, que deberá pagarse, junto con los intereses devengados hasta la fecha de la Resolución denegatoria, antes del día 5 o 20 del mes siguiente, según que dicha Resolución se haya notificado en la primera o segunda quincena del mes.
c) Si fuese denegatoria y se hubiese solicitado el aplazamiento en período voluntario, que continuará el procedimiento de apremio.
3. Las resoluciones del Director General de Recaudación y de los delegados de hacienda especiales se trasladarán a las respectivas Delegaciones de Hacienda para notificación a los interesados con las prevenciones del apartado anterior y demás tramitación.
4. Las resoluciones aprobatorias de aplazamientos señalarán los plazos, pudiendo modificar los propuestos por los interesados y su cuantía. El vencimiento de dichos plazos llevará siempre fecha del 5 o 20 del mes a que se refieran. En caso de que el aplazamiento incluya varias deudas, se señalarán individualizadamente los plazos y cuantías que afecten a cada deuda.
1. En los aplazamientos, si, llegado el vencimiento del plazo concedido, no se efectuará el pago, se procederá de la siguiente manera:
a) Si el aplazamiento fue solicitado en período voluntario, se expedirá certificación de descubierto que incluirá la deuda aplazada, los intereses devengados, y el recargo de apremio para su exacción por la vía de apremio. De no efectuarse el pago, se procederá a ejecutar la garantía para satisfacer las cantidades antes mencionadas. En caso de inexistencia o insuficiencia de esta, se seguirá el procedimiento de apremio para la ejecución del débito pendiente.
b) Si el aplazamiento fue solicitado en período ejecutivo, se procederá a ejecutar la garantía y, en caso de inexistencia o insuficiencia de esta, proseguirá el procedimiento de apremio.
2. En los fraccionamientos de pagos concedidos, cuando hayan sido solicitados en período voluntario si, llegado el vencimiento de uno cualquiera de los plazos, no se efectuará el pago, se procederá como sigue:
a) Por la fracción no pagada y sus intereses devengados, se expedirá certificación de descubierto para su exacción por la vía de apremio.
b) De no pagarse dicha certificación en los plazos establecidos para el ingreso en período ejecutivo, se considerarán vencidas las fracciones pendientes, que se exigirán por el procedimiento de apremio, con ejecución de la garantía y demás medios de ejecución forzosa.
c) Los intereses de dichas fracciones, previamente calculados sobre los plazos concedidos, serán anulados y se liquidarán en los casos y forma establecidos en el artículo 109 de este Reglamento.
3. En los fraccionamientos de pago concedidos, cuando hayan sido solicitados en período ejecutivo, si, llegado el vencimiento de un plazo, no se efectuara el pago, se procederá como sigue:
a) Se comunicará al deudor el incumplimiento del plazo, concediéndole quince días para pago o solicitud de nuevo plazo.
b) De no cumplirse alguna de las dos condiciones, se seguirá el procedimiento de apremio por toda la deuda pendiente, con ejecución de la garantía y demás medios de ejecución forzosa.
c) Los intereses correspondientes a la deuda pendiente, previamente calculados, serán anulados y se liquidarán en los casos y forma establecidos en el artículo 109 de este Reglamento.

References: artículo 57

Artículo 49

Artículo 51
 artículo 20
 artículo 53
 artículo 51
 artículo 48
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 52
 artículo 48
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 109
 artículo 109