Source: https://www.gbsoftware.it/DocumentiDettaglio/UNICO_Societ%C3%A0_di_capitali_-_RN_Determinazione_dell_IRES.asp?IdPercorso=15003
Timestamp: 2019-08-24 22:20:13+00:00

Document:
UNICO Società di capitali - RN: Determinazione dell IRES
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Quadro RN Determinazione dell IRES
Il quadro “RN – Determinazione dell’IRES” richiede l'indicazione dei redditi e delle perdite delle società di capitali, rilevate ai fini IRES, come previsto dell’art. 75, D.P.R. 917/1986.
L’IRES si applica sul reddito complessivo netto, prodotto in Italia e all’estero, esclusi i redditi esenti o assoggettati a ritenuta definitiva o imposta sostitutiva.
L’ires si determina applicando alla base imponibile l’aliquota del 27,5% dall'esercizio successivo a quello in corso al 31.12.2007. In precedenza l'aliquota era 33% (art. 77, D.P.R. 917/1986).
La base imponibile ai fini della tassazione delle società soggette ad IRES è costituita dal reddito d’impresa determinato con le regole contenute negli art. 81-114, D.P.R. 917/1986.
Alcune situazioni prevedono una diversa applicazione dlel’imposta:
a) la «participation exemption»: riguarda l’esenzione parziale da tassazione delle plusvalenze e l’irrilevanza delle minusvalenze derivanti da partecipazioni che costituiscono immobilizzazioni finanziarie (art. 87, D.P.R. 917/1986 con possibili limitazioni anche alla deduzione degli interessi passivi («pro-rata patrimoniale» – art. 97, D.P.R. 917/1986);
b) la detassazione nella misura del 95% dei dividendi percepiti dai soggetti IRES (art. 89, D.P.R. 917/1986);
c) l'introduzione di una nuova disciplina per la deduzione degli interessi passivi;
d) la trasparenza fiscale che consente, in particolari situazioni, di presenza di diffuse ed equilibrate partecipazioni, di attribuire ai soci il reddito delle società soggette ad Ires, come nel caso delle società di persone (artt. 115 e 116, D.P.R. 917/1986);
f) il consolidato fiscale, nazionale o mondiale, che consente alle società appartenenti ad un gruppo di imprese di determinare un reddito complessivo globale corrispondente alla somma algebrica dei redditi complessivi netti di ciascuna di esse (artt. 117 e 130, D.P.R. 917/ 1986;
g) il dividend washing, di cui ai commi 3-bis e 3-ter, art. 109, D.P.R. 917/1986, introdotto dal D.L. 203/2005 e in vigore dall'1.1.2006;
h) la tassazione dei distretti produttivi (art. 1, commi da 366 a 372, L. 266/2005).
Funzioni del Quadro RN
Il quadro RN “Determinazione dell’IRES” è compilato in automatico dalla procedura.
Sono presenti alcune gestioni di dettaglio tra le quali al rigo RN1 col.2 “Reddito” :
al rigo RN6 col. 2 per la determinazione del “Reddito imponibile”:
Dal pulsante si accede direttamente alla gestione di dettaglio per il calcolo dell'acconto IRES.
IL SALDO E L’ACCONTO COSI DETERMINATI VERRANNO INVIATI DALLA PROCEDURA ALLA MASCHERA PAGAMENTI DALLA QUALE SI POTRANNO INVIARE I DEBITI E I CREDITI ALLA PROCEDURA F24.
Autore: Gbsoftware srl - aggiornato il 23/10/2008
N° doc. 9728
Dpr 917 - Determinazione base imponibile da 81 a 116
12/03/2008 - Autore: Gbsoftware srl
Art. 115 - Opzione per la trasparenza fiscale. (Tuir 917/86)
11/03/2008 - Autore: Gbsoftware srl
Art. 87 - Plusvalenze esenti. (Tuir 917/86)
Art. 96 - Interessi passivi. (Tuir 917/86)
Art. 107 - Altri accantonamenti (ex art. 73). (Tuir 917/86)
Art. 109 - Norme generali sui componenti del reddito d impresa. (Tuir 917/86)
Dpr 917 - Redditi prodotti all estero da 165 a 169
Art. 167 - Disposizioni in materia di imprese estere controllate. (Tuir 917/86)
Dpr 917 - Soggetti passivi e disp. gen. da 72 a 80
Art. 73 - Soggetti passivi. (Tuir 917/86)
Dpr 917 - Redditi fondiari da 25 a 43
10/03/2008 - Autore: Gbsoftware srl
Art. 26 - Imputazione dei redditi fondiari. (Tuir 917/86)
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References: Art. 141

Art. 143
 art. 81
 art. 97
 art. 109

Art. 115

Art. 87

Art. 96

Art. 107
 art. 73

Art. 109

Art. 167

Art. 73

Art. 26