Source: https://www.ppn.sk/33/osobitosti-pri-predaji-nehnutelnosti-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAPmjV3JLd5TfZ_dWh5dzSioUco4xx1OMyw/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-01-19 11:37:50+00:00

Document:
28.10.2019, Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
2.4.37 Osobitosti pri predaji nehnuteµností
evidovanej v katastri nehnuteµností - momentom nadobudnutia do vlastníctva takejto nehnuteµnosti je zápis do katastra nehnuteµností. Príjem z predaja rozostavanej stavby sa posudzuje ako zdaniteµný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteµností podµa § 8 ods. 1 písm. b)ZDP za predpokladu, ¾e nie je splnená podmienka pre oslobodenie od dane (§ 9 ZDP),
Dòom vyradenia majetku z obchodného majetku sa na úèely ZDP rozumie deò, v ktorom daòovník posledný raz úètoval o majetku v úètovníctve, alebo uvádzal v evidencii podµa 6 ods. 11 ZDP.
Podµa ustanovenia § 19 ods. 3 písm. b)ZDP si mô¾e daòovník pri vyradení nehnuteµnosti predajom uplatni» do daòových výdavkov:
Podµa ustanovenia § 4 ods. 5 ZDP daòovník, ktorý má nehnuteµnos» zaradenú v obchodnom majetku a vyu¾íva ju na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú èinnos» len sèasti, tak sa príjem z jej predaja (ktorý nie je oslobodený od dane) zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daòovník túto nehnuteµnos» vyu¾íva na uvedené èinnosti, pri re¹pektovaní ustanovenia § 19 ods. 3 písm. b)ZDP.
V prípade predaja nehnuteµnosti, ktorá nie je v èase predaja nehnuteµnosti zahrnutá do obchodného majetku z dôvodu, ¾e daòovník nehnuteµnos» preradil z obchodného majetku do osobného u¾ívania je potrebné pre posúdenie, èi ide o zdaniteµný príjem vychádza» z ustanovenia § 9 ods. 1 písm. a)ZDP. Podµa tohto ustanovenia je príjem z predaja takejto nehnuteµnosti od dane oslobodený v prípade, ak ju daòovník predáva po uplynutí 5 rokov odo dòa jej vyradenia z obchodného majetku.
V prípade predaja nehnuteµnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve dvoch alebo viacerých spoluvlastníkov, sa spoloèný príjem z jej predaja a spoloèné vynalo¾ené výdavky zahàòajú do základu dane jednotlivých podielových spoluvlastníkov podµa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je právnym predpisom ustanovený alebo úèastníkmi dohodnutý iný podiel podµa § 137 a¾ 142Obèianskeho zákonníka (§ 10 ods. 1 ZDP). Z ustanovenia § 137 Obèianskeho zákonníka okrem iného vyplýva, ¾e ak nie je právnym predpisom ustanovené alebo úèastníkmi dohodnuté inak, podiely v¹etkých spoluvlastníkov sú rovnaké.
Dvaja daòovníci nadobudli v roku 2015 nehnuteµnos» dedením po sestre, ka¾dý z nich rovným dielom. Uvedenú nehnuteµnos» sa rozhodli v roku 2019 preda». V uvedenom prípade u daòovníkov nie sú splnené podmienky na oslobodenie príjmu od dane, keï¾e obaja daòovníci nadobudli predmetnú nehnuteµnos» dedením v nepriamom rade (po sestre) a nevlastnili ju aspoò pä» rokov.
Podieloví spoluvlastníci nehnuteµnosti si nemô¾u pri zdanení príjmov z predaja nehnuteµností podµa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP urèi» iný podiel na týchto príjmoch, ako je podiel urèený podµa ich spoluvlastníckeho podielu (za predpokladu, ¾e nie je podµa Obèianskeho zákonníka ustanovený iný podiel). Ka¾dý z daòovníkov si vysporiada svoju daòovú povinnos» sám za seba v podanom daòovom priznaní, kde uvedie príjmy a výdavky v pomernej vý¹ke podµa spoluvlastníckeho podielu (za svoju èas» nehnuteµnosti).
Podµa ustanovenia § 143 Obèianskeho zákonníka sa za majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov pova¾uje v¹etko, èo mô¾e by» predmetom vlastníctva a èo nadobudol niektorý z man¾elov za trvania man¾elstva, s výnimkou vecí získaných dedièstvom alebo darom, ako aj vecí, ktoré podµa svojej povahy slú¾ia osobnej potrebe alebo výkonu povolania len jedného z man¾elov, a vecí vydaných v rámci predpisov o re¹titúcii majetku jednému z man¾elov, ktorý mal vydanú vec vo vlastníctve pred uzavretím man¾elstva alebo ktorému bola vec vydaná ako právnemu nástupcovi pôvodného vlastníka.
V auguste 2019 man¾elia Karafovci predali byt, ktorý nadobudli kúpou do bezpodielového spoluvlastníctva man¾elov v decembri 2011 v sume 44 000 eur (v byte nemali man¾elia Karafovci nahlásený trvalý pobyt). Príjem z predaja tejto nehnuteµnosti predstavoval sumu 70 000 eur. Príjem z predaja nehnuteµnosti sa v tomto prípade pova¾uje za zdaniteµný príjem a nakoµko si man¾elia nedohodli iný pomer zahrnovania príjmov do základu dane, zahrnú príjem z predaja nehnuteµnosti do základu dane (èiastkového základu dane) v rovnakom pomere, t. j. v sume 35 000 eur, ku ktorému si uplatnia v rovnakom pomere aj výdavky, t. j. v sume 22 000 eur.
To znamená, ¾e príjem „len” z prevodu èlenských práv a povinností v bytovom dru¾stve súvisiacich s prevodom práva u¾ívania nájomného dru¾stevného bytu (ak daòovník neodkúpil byt do vlastníctva) bol podµa § 9 ods. 1 písm. h)ZDP od…

References: § 8
 § 19
 § 4
 § 19
 § 9
 § 137
 § 137
 § 8
 § 143
 § 9