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Timestamp: 2020-02-19 08:31:32+00:00

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BFH, 07.05.2015 - VI R 44/13 - dejure.org
https://dejure.org/2015,20819
BFH, 07.05.2015 - VI R 44/13 (https://dejure.org/2015,20819)
BFH, Entscheidung vom 07.05.2015 - VI R 44/13 (https://dejure.org/2015,20819)
BFH, Entscheidung vom 07. Mai 2015 - VI R 44/13 (https://dejure.org/2015,20819)
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§ 34 Abs. 2 Nr. 4 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 55 der Abgabenordnung (AO), § 164 Abs. 2 AO, § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG, § 34 EStG, § 34 Abs. 2 Nr. 4 2. Halbsatz EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 34 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 34 Abs. 1 Sätze 2 bis 4 EStG, § 34 Abs. 2 Nr. 4 1. Halbsatz EStG, § 19 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 104 Abs. 2 FGO, § 93 Abs. 3 Satz 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO
§ 34 Abs 1 EStG 2002, § 34 Abs 2 Nr 4 EStG 2002, § 19 Abs 1 EStG 2002, EStG VZ 2007, § 93 Abs 3 FGO
Zusammengeballte Gehaltszahlungen - als Arbeitslohn für eine mehrjährige Tätigkeit
Ermäßigt zu besteuernder Arbeitslohn für eine mehrjährige Tätigkeit setzt lediglich wirtschaftlich vernünftige Gründe für zusammengeballte Entlohnung voraus
Fünftelregelung: Art der Einkünfte nicht wichtig
Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit nach der so genannten Fünftelregelung
Wann ist ermäßigt besteuerter Arbeitslohn möglich?
Fünftelregelung bei Arbeitslohn für mehrjährige Tätigkeit
Kurznachricht zu "Ermäßigt zu besteuernder Arbeitslohn für eine mehrjährige Tätigkeit - Verletzung des Anspruchs auf rechtliches Gehör - Anmerkung zum Urteil des BFH vom 07.05.2015" von Dipl.-Kfm. Lukas Hilbert, original erschienen in: BB 2015, 2150 - 2152.
FG Baden-Württemberg, 29.11.2012 - 3 K 2109/11
BFHE 249, 523
BB 2015, 2150
DB 2015, 1877
BStBl II 2015, 890
NZA-RR 2015, 537
Handelt es sich um ein aufgrund mündlicher Verhandlung beschlossenes und gemäß § 104 Abs. 2 FGO zuzustellendes Urteil, kann maßgebender Zeitpunkt auch die formlose Bekanntgabe der von den Richtern am Bundesfinanzhof unterschriebenen Urteilsformel durch die Geschäftsstelle an einen der Beteiligten sein (Senatsurteil vom 7. Mai 2015 - VI R 44/13, BFHE 249, 523, BStBl II 2015, 890, Rz 20, m.w.N.).
Soweit andere Hinweise auf den Verwendungszweck fehlen, kommt der Berechnung des Entgelts maßgebliche Bedeutung zu (BFH-Urteil vom 07.05.2015 VI R 44/13, BStBl. II 2015, 890).
Deshalb schließt nur eine willkürliche, wirtschaftlich nicht gerechtfertigte Zusammenballung allein aus steuerlichen Gründen die Anwendung der Tarifbegünstigung auf mehrjährigen Arbeitslohn aus (BFH-Urteil vom 07.05.2015 VI R 44/13, BStBl. II 2015, 890).
Dementsprechend ist bei Arbeitnehmern jede Vergütung für eine Tätigkeit, die sich über mindestens zwei Veranlagungszeiträume erstreckt und einen Zeitraum von mehr als zwölf Monaten umfasst, atypisch zusammengeballt und damit "außerordentlich" im Sinne des § 34 Abs. 1 Satz 1 EStG (BFH-Urteil vom 07.05.2015 VI R 44/13, BStBl. II 2015, 890).
Soweit andere Hinweise auf den Verwendungszweck fehlen, kommt der Berechnung des Entgelts maßgebliche Bedeutung zu (Senatsurteile vom 16. Dezember 1996 VI R 51/96, BFHE 182, 161, BStBl II 1997, 222; in BFHE 249, 523, BStBl II 2015, 890;… Horn, a.a.O., § 34 EStG Rz 64;… Mellinghoff, a.a.O., § 34 Rz 30).
b) Darüber hinaus muss die Entlohnung für eine mehrjährige Tätigkeit aus wirtschaftlich vernünftigen Gründen in zusammengeballter Form erfolgen (Senatsurteil in BFHE 249, 523, BStBl II 2015, 890, Rz 17, m.w.N.).
Der VI. Senat des BFH hat indes selbst ausdrücklich betont, dass bei der Anwendung des § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG zwischen den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und den anderen Einkunftsarten zu differenzieren sei und eine einschränkende Anwendung der genannten Norm bei Arbeitnehmern nicht erforderlich sei, weil diese in ihren finanziellen und wirtschaftlichen Dispositionen grundsätzlich nicht so frei und unabhängig seien wie die Bezieher anderer Einkunftsarten (so BFH-Urteil vom 07.05.2015 - VI R 44/13, BFHE 249, 523, BStBl II 2015, 890, Rz 15).
Die Entlohnung muss vielmehr für sich betrachtet zweckbestimmtes Entgelt für eine mehrjährige Tätigkeit sein, die Vergütung folglich für einen Zeitraum von mehr als zwölf Monaten und veranlagungszeitraumübergreifend geleistet werden (z.B. BFH-Urteil vom 7. Mai 2015 VI R 44/13, BFHE 249, 523, BStBl II 2015, 890, m.w.N.).
Soweit andere Hinweise auf den Verwendungszweck fehlen, kommt der Berechnung des Entgelts maßgebliche Bedeutung zu (BFH-Urteil in BFHE 249, 523, BStBl II 2015).
Soweit andere Hinweise auf den Verwendungszweck fehlen, kommt der Berechnung des Entgelts maßgebliche Bedeutung zu (Urteile des BFH vom 16.12.1996 VI R 51/96 BFHE 182, 161, BStBl II 1997, 222; vom 07.05.2015 VI R 44/13 BFHE 249, 523, BStBl II 2015, 890 und vom 31.08.2016 VI R 53/14, BFHE 255, 120, BStBl II 2017, 322).
(Urteil des BFH vom 07.05.2015 VI R 44/13, BFH/NV 2015, 1465).
bbb) Für die Einkünfte aus selbständiger Arbeit gemäß § 18 Abs. 1 EStG ist geklärt, dass die Anwendung der Tarifermäßigung auf besondere Tätigkeiten beschränkt ist, die von der üblichen Tätigkeit eines Freiberuflers abgrenzbar sein müssen (BFH-Urteil vom 30. Januar 2013 III R 84/11, BFHE 240, 156, Rz 15; zur Abgrenzung zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit s. BFH-Urteil vom 7. Mai 2015 VI R 44/13, BFHE 249, 523, BStBl II 2015, 890, Rz 14 f.).
Die Entlohnung muss vielmehr für sich betrachtet zweckbestimmtes Entgelt für eine mehrjährige Tätigkeit sein, die Vergütung folglich für einen Zeitraum von mehr als zwölf Monaten und veranlagungszeitraumübergreifend geleistet werden (z.B. BFH-Urteile vom 31.08.2016 VI R 53/14, BStBl II 2017, 3227; vom 07.05.2015 VI R 44/13, BStBl II 2015, 890;… vom 07.08.2014 VI R 57/12, BFH/NV 2015, 181, und vom 03.07.1987 VI R 43/86, BStBl II 1987, 820;… Mellinghoff in Kirchhof, EStG, 17. Aufl. 2018, § 34 Rz 32;… Schmidt/ Wacker, EStG, 37. Aufl. 2018, § 34 Rz 44; Horn in Herrmann/Heuer/ Raupach, § 34 EStG Rz 64).
Soweit andere Hinweise auf den Verwendungszweck fehlen, kommt der Berechnung des Entgelts maßgebliche Bedeutung zu (BFH-Urteile vom 07.05.2015 VI R 44/13, BStBl II 2015, 890 und vom 16.12.1996 VI R 51/96, BStBl II 1997, 222;… Mellinghoff in Kirchhof, EStG, 17. Aufl. 2018, § 34 Rz 30).
FG Hessen, 27.07.2017 - 2 K 376/16
§ 34 Abs. 2 EStG
Dementsprechend ist beim Arbeitnehmer jede Vergütung für eine Tätigkeit, die sich über mindestens 2 Veranlagungszeiträume erstreckt und einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten umfasst, atypisch zusammengeballt und damit "außerordentlich" im Sinn von § 34 Absatz ein S. 1 des Einkommensteuergesetzes (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs vom 7.5.2015 VI R 44/13, Bundessteuerblatt II 2015, 890).
Darüber hinaus muss die Entlohnung für eine mehrjährige Tätigkeit aus wirtschaftlich vernünftigen Gründen in zusammengeballter Form erfolgen (BFH-Urteil vom 7. Mai 2015 VI R 44/13, BStBl II 2015, 890).

References: § 34
 § 164
 § 34
 § 34
 § 34
 § 126
 § 34
 § 34
 § 34
 § 19
 § 118
 § 104
 § 93
 § 135

§ 34
 § 34
 § 19
 § 93
 § 104
 § 34
 § 34
 § 34
 § 34
 § 18
 § 34
 § 34
 § 34
 § 34

§ 34
 § 34