Source: http://elconta.com/2016/02/16/estimulo-fiscal-contratar-personas-adultos-mayores/
Timestamp: 2017-02-27 13:37:04+00:00

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Estímulo Fiscal por Contratar Personas Adultos Mayores ¿Contribuimos? | El Conta punto com
por Pablo Ricardo Pérez Toral Febrero 16, 2016 Febrero 16, 2016 Controles, IMSS, ISR, Laboral, Letras sueltas, Recursos Humanos, Tips para empresas, Tramites WhatsApp Share559 Tweet31 +13Shares 593
En esta ocasión amables lectores continuaremos con el tema tratado en el artículo anterior (Estímulo Fiscal por Contratar Personas con Discapacidad.), solo que en esta oportunidad refiriéndonos a las Personas de la Tercera Edad o también llamados Adultos Mayores, otro grupo muy vulnerable de la sociedad mexicana.
Para estas Personas el Gobierno Federal también ha implementado medidas para otorgarles algunos beneficios, procurando en la medida de lo posible contribuir para proporcionarles una mejor calidad de vida. Como ejemplos de ello sería la Pensión de Adultos Mayores, la mencionada como Pensión de 65 años y más. El descuento en el pago del Impuesto Predial, descuento en el consumo de Agua Potable, descuento en el uso de transporte público, en la compra de medicinas, en la compra de alimentos y algunos otros beneficios.
El Instituto Nacional de las Personas Adultos Mayores (INAPAM) de la SEDESOL, le ofrece a este grupo de personas información y programas específicos referentes a:
Empleo; Centros de atención especial; Capacitación; Actividades socioculturales; Actividad física y deporte; Asesoría jurídica; Educación para la salud; Albergues y residencias diurnas. Aquí debemos señalar que para tener derecho a estos beneficios se debe tramitar la Tarjeta INAPAM, cumpliendo los requisitos siguientes:
1.- Comprobante de identidad.
2.- Comprobante de edad.
3.- Comprobante de domicilio.
La Ley de los Derechos de las Personas Adultas Mayores señala lo siguiente:
Artículo 8o. Ninguna persona adulta mayor podrá ser socialmente marginada o discriminada en ningún espacio público o privado por razón de su edad, género, estado físico, creencia religiosa o condición social.
Es importante señalar que el Estado Mexicano, garantizará los Derechos Fundamentales de este grupo de Personas, tales como el Derecho a la Educación, Salud, Deporte, Cultura, Asistencia Social, Asistencia Jurídica, Empleo, Desarrollo Social, Vivienda, Alimentación, por medio de sus distintas Secretarías de Gobierno.
La Ley de Impuesto Sobre la Renta señala en el Artículo 186: El patrón que contrate a personas que padezcan discapacidad motriz y que para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes, podrá deducir de sus ingresos, un monto equivalente al 100 % del impuesto sobre la renta de estos trabajadores retenido y enterado conforme al Capítulo I del Título IV de esta Ley, siempre y cuando el patrón esté cumpliendo respecto de dichos trabajadores con la obligación contenida en el artículo 12 de la Ley del Seguro Social y además obtenga del Instituto Mexicano del Seguro Social el certificado de discapacidad del trabajador.
Se otorgará un estímulo fiscal a quien contrate adultos mayores, consistente en el equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas de 65 años y más. Para estos efectos, se deberá considerar la totalidad del salario que sirva de base para calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del impuesto sobre la renta del trabajador de que se trate, en los términos del artículo 96 de esta Ley.
Resolución Miscelánea Fiscal 2016 Regla 3.21.2.1.
Para los efectos del artículo 186, segundo párrafo de la Ley del ISR, el estímulo fiscal que podrán aplicar las personas que contraten adultos mayores, consiste en deducir de sus ingresos un monto equivalente al 25% del salario efectivamente pagado en los términos señalados en dicho artículo, a las personas de 65 años o más.
Ahora pasemos a un caso práctico para que nos quede claro lo anteriormente expuesto.
Caso Práctico El Sr. Pablo Toral, gerente y socio de la Persona Moral denominada “Calidad Humana SA de CV” la cual tiene su Domicilio Fiscal en la ciudad de Boca del Río, Veracruz, y su actividad preponderante es la comercialización de toda clase de artículos para la rehabilitación física de las personas, tales como: silla de ruedas, muletas, prótesis, bastones, rodilleras, collarines, muñequeras, plantillas, mascarillas de oxígeno, banquillos especiales, etc. En esta ocasión decide contratar 2 personas más para su plantilla laboral, las cuales son Adultos Mayores, son el Sr. Carlos Treviño, y la Sra. María de la Garza, sus labores iniciarán a partir del 01 de Febrero de 2016.
El salario que percibirán es de la siguiente forma: María de la Garza recibirá $ 180.00 diarios.
Carlos Treviño recibirá $ 170.00 diarios.
Cabe señalar que recibirán todas las prestaciones mínimas que marca la Ley Federal del Trabajo, serán afiliados al IMSS y al INFONAVIT respectivamente. Es conveniente señalar que el Sr. Pablo Toral gerente de la empresa “Calidad Humana SA de CV” contrató a un asesor fiscal externo, para que le explicara detalladamente y de manera sencilla la forma en que podrá utilizar los mencionados Estímulos Fiscales, tanto los de la LISR como los de la LIF 2016, esto con la finalidad de contratar a este grupo de Personas y beneficiarlos aunque sea de una manera mínima, porque él lo que desea es contribuir en la mejora de la calidad de vida tanto de las Personas con Discapacidad, como de los Adultos Mayores; Lo que él no entiende es que por una parte el Gobierno Federal le proporciona Beneficios a este grupo de personas y a los empresarios que los contratan, y por otro lado las Autoridades en este caso del IMSS, le ponen demasiados obstáculos, trabas, para otorgarles los Beneficios a las Personas con Discapacidad, al solicitarles demasiados requisitos para proporcionarle el Certificado de Discapacidad a las personas que sufren de ella, a la fecha aún no le pueden dar los Certificados de Discapacidad de las Personas que contrató el mes anterior y no sabe para cuando los obtendrán, un verdadero tormento conseguir dichos Certificados.
Aun así el Sr. Pablo Toral contratará a dichas Personas, sin importar que la Autoridad de Seguridad Social les otorgue o no el Certificado mencionado, porque quiere ser congruente con la Finalidad y propósitos de la empresa donde labora, “Calidad Humana SA de CV”.
Sin embargo, él reflexiona ¿Por qué el Instituto Mexicano del Seguro Social cuya Finalidad y objetivos principales, es proporcionarles Seguridad Social a los Trabajadores de una manera adecuada, No lo hace? Interesante amables lectores ¿No les parece?
Determinación del Estímulo Fiscal de acuerdo a la LISR. Salario mensual ISR Retenido y Enterado Estímulo Fiscal
María de la Garza $ 5,400.00 $ 82.00 $ 1,350.00
Carlos Treviño $ 5,100.00 $ 19.00 $ 1,275.00
Total del Estímulo Fiscal del mes de Febrero $ 2,625.00
Una vez realizado el cálculo del Estímulo Fiscal del mes de Febrero, el asesor le señala al Sr. Pablo Toral que deben realizar la determinación del mismo por cada uno de los meses del ejercicio 2016, por cada uno de los trabajadores adultos mayores con los que cuente “Calidad Humana SA de CV”, y que podrán disminuirlo de sus ingresos.
Así mismo le indica que tienen que timbrar las nóminas de cada trabajador, ya sea que tengan Estímulo Fiscal o no cuenten con ello.
A lo que el Sr. Pablo Toral le pregunta, ¿Qué tengo que hacer con las nóminas? Él lo desconoce porque es un empresario y no es especialista fiscal.
Le explico Sr. Toral, su contador tiene que hacer las nóminas de todos los trabajadores con que cuenta la empresa, para que puedan hacerlas deducibles como gastos, deben expedir un CFDI con todos los requisitos que le solicita el SAT, por cada uno de sus trabajadores, a eso le llamamos timbrar la Nómina. La elaboración del CFDI correspondiente lo podrá realizar en la página de internet del SAT de manera gratuita, o bien por medio de un PAC, es decir, un Proveedor Autorizado de Certificación.
El Sr. Pablo Toral le da las gracias al asesor fiscal por su apoyo correcto, de manera clara y sencilla en la aplicación de los Estímulos Fiscales de Personas Adultas Mayores, esperando continuar con su colaboración próximamente.
Egresado de la Facultad de Contaduría de la Universidad Veracruzana Campus Veracruz. Socio de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos En Redes Sociales A. C. Ver todas las entradas dePablo Ricardo Pérez Toral → Etiquetado adultos mayores, contratacion de adultos mayores, contrataciones, empleados, Letras sueltas, Recursos Humanos, tercera edad.Enlace para bookmark : Enlace permanente. « SAT publica prórroga para Declaración Informativa Múltiple 2015 (DIM)
Reforma Fiscal 2016. Código Fiscal de la Federación. – Resumen ejecutivo MGI en México. »

References: Artículo 8
 Artículo 186
 artículo 12
 artículo 96

Resolución 
 artículo 186