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Timestamp: 2019-06-17 05:01:33+00:00

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Publicado en BON núm. 14 de 22 de Enero de 2015
La Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, incorpora diversas modificaciones en la norma reguladora del IVA, con el objeto de adecuarla, en mayor medida, a la normativa comunitaria, tratando de establecer un marco jurídico más seguro, potenciando la lucha contra el fraude fiscal y, finalmente, flexibilizando y mejorando el marco fiscal de determinadas operaciones.
Al haber sido modificada la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, es preciso dictar este Decreto Foral Legislativo de Armonización Tributaria para reformar, a su vez, la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, con el fin de que, en lo relativo al mencionado Impuesto, se apliquen en la Comunidad Foral idénticas normas sustantivas y formales que las vigentes en el Estado.
Un tercer grupo de modificaciones vienen motivadas por la lucha contra el fraude, como el establecimiento de nuevos supuestos en los que es de aplicación la denominada "regla de inversión del sujeto pasivo" o las modificaciones relacionadas con el ámbito de la normativa aduanera.
La Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 26 de septiembre de 2013, en el asunto C-189/11, relativa al régimen especial de las agencias de viaje, conlleva la obligación de modificar la regulación de este régimen especial.
– En relación con la no sujeción de las operaciones realizadas por los entes públicos, se establece, de una parte, la no sujeción de los servicios prestados en virtud de las encomiendas de gestión y, de otra, se eleva a rango legal la doctrina administrativa de los denominados "entes técnico-jurídicos".
Dado que la no sujeción al Impuesto conlleva la no deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios destinados a la realización de las operaciones no sujetas, se aclara, en relación con la modificación realizada en la regulación de los entes públicos, que para los denominados entes públicos "duales", que realizan conjuntamente operaciones sujetas y no sujetas al Impuesto, la deducción, en aplicación de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios destinados a la realización conjunta de ambos tipos de operaciones, se realizará en función de un criterio razonable.
– Se extiende la aplicación de la denominada "exención educativa" a los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo, tanto durante el comedor escolar como en servicio de guardería fuera del horario escolar, equiparando, a tal efecto, el tratamiento en el Impuesto de estos servicios prestados por el centro docente, con independencia de que se realice con medios propios o ajenos.
– Se flexibiliza el procedimiento de modificación de la base imponible, de manera que el plazo para poder realizar aquella en caso de deudor en concurso se amplía de 1 a 3 meses; en el caso de créditos incobrables los empresarios que sean considerados pequeñas empresas podrán modificar la base imponible transcurrido el plazo de 6 meses como se venía exigiendo hasta la fecha o podrán esperar al plazo general de 1 año que se exige para el resto de empresarios.
– El régimen especial del grupo de entidades se modifica para incorporar la exigencia de los tres órdenes de vinculación: económica, financiera y de organización, a las entidades del grupo ajustándose así a la dicción de la Directiva de IVA. La vinculación financiera exige un control efectivo de la entidad a través de una participación de más del 50 por ciento en el capital o en los derechos de voto de las mismas. No obstante lo anterior, se establece un régimen transitorio que permitirá a los grupos existentes adaptarse a los nuevos requisitos a lo largo del año 2015.
– En el ámbito de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido a la importación, se posibilita, remitiendo a su desarrollo reglamentario, que determinados operadores puedan diferir el ingreso del Impuesto al tiempo de presentar la correspondiente declaración liquidación y a través de la inclusión de dichas cuotas en la misma.
En consecuencia, el Gobierno de Navarra, a propuesta de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, y de conformidad con la decisión adoptada por el Gobierno de Navarra en sesión celebrada el día veintitrés de diciembre de dos mil catorce,
Uno.– Artículo 7, apartados 1.º, 4.º y 8.º
Dos.– Adición de un número 8.º al artículo 8.2.
Tres.– Artículo 9, 1.º, c), subletra c’).
«c’) Las operaciones de arrendamiento financiero a que se refiere la disposición adicional tercera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia de entidades de crédito.»
Cuatro.– Artículo 17.1. Se suprimen el número 11.º y la letra ñ) del número 14.º
Cinco.– Artículo 17.1 apartados 6.º, 10.ºa), 19.º y 26.ºb).
«10. a)
Las de terrenos urbanizados o en curso de urbanización, excepto los destinados exclusivamente a parques y jardines públicos o a superficies viales de uso público.»
«26. b)
Cuando resulten procedentes las exenciones establecidas en los apartados 10.º y 12.º anteriores.»
Seis.– Artículo 17.2.
Siete.– Artículo 18.5.ºa).
Ocho.– Artículo 21.1.3.ºf).
Nueve.– Artículo 24.1.2.º bis.
Diez.– Adición un número 4.º al artículo 26.3.
Once.– Artículo 27.1.
Doce.– Artículo 28.3.
«3. La base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso. La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo máximo fijado en el número 5.º del apartado 1 del artículo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
Trece.– Artículo 28.4.A) 1.ª
Catorce.– Artículo 28.4.B).
«B) La modificación deberá realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del periodo de seis meses o un año a que se refiere la condición 1.ª anterior y comunicarse a la Administración Tributaria en el plazo que se fije reglamentariamente.
Quince.– Artículo 28.5.5.ª
Dieciséis.– Adición de una letra g) al artículo 31.1.2.º
Diecisiete.– Artículo 35.5.a).
Dieciocho.– Artículo 37.Uno.1, ordinales 5.º, 6.º y 8.º
«5.º Los medicamentos de uso veterinario»
Diecinueve.– Artículo 37. Dos.1 ordinales 3.º, 4.º y 5.º
.º Las prótesis, ortesis e implantes internos para personas con discapacidad.»
Veinte.– Artículo 37.Dos.2.1.º
Veintiuno.– Artículo 38.1.
Veintidós.– Adición de un apartado 5 al artículo 39.
Veintitrés.– Adición de un apartado 5 al artículo 44.
Veinticuatro.– Artículo 47.1.
Veinticinco.– Artículo 49.2.2.º
Veintiséis.– Artículo 65, apartados 1 y 5.
5. Los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica se aplicarán a aquellos operadores que hayan presentado las declaraciones previstas en los artículos 108 noniesdecies y 108 duovicies de esta Ley Foral.»
Veintisiete.– Artículo 69.1.
Veintiocho.– Artículo 69.2.6.º
Veintinueve.– Capítulo VI del Título VIII.
Treinta.– Artículo 99.2.
«Uno.– Podrán aplicar el régimen especial del grupo de entidades, en los términos que establezca el Convenio Económico, los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerará como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, que se hallen firmemente vinculadas entre sí en los órdenes financiero, económico y de organización, en los términos que se desarrollen reglamentariamente, siempre que las sedes de actividad económica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicación del Impuesto.
Treinta y dos.– Artículo 108 octies, Tres.
«Tres.– Cuando se ejercite la opción que se establece en el artículo 108 sexies.Cinco de esta Ley Foral, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este artículo constituirán un sector diferenciado de la actividad, al que se entenderán afectos los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realización de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto.
Treinta y tres.– Se suprime el capítulo VIII y se añade un capítulo XI en el Título VIII.
Treinta y cuatro.– Artículo 109.1.4.º
«4.º Llevar la contabilidad y los registros que se establezcan en la forma definida reglamentariamente, sin perjuicio de lo dispuesto en el Código de Comercio y demás normas contables».
Treinta y cinco.– Adición de un nuevo apartado 3 al artículo 112.
Treinta y seis.– Adición de los números 6.º, 7.º y 8.º al apartado 2 del artículo 115.
Treinta y siete.– Adición de los números 6.º y 7.º al apartado 1 del artículo 116.
Treinta y ocho.– Adición de una nueva disposición adicional sexta:
«Disposición adicional sexta.– Referencia normativa
Treinta y nueve.– Adición al anexo de dos apartados, el noveno y el décimo:
Noveno.– Relación de bienes a que se refiere el artículo 37.Uno.1.6.º c) de esta Ley Foral.
Décimo.– Entregas de plata, platino, paladio, así como la entrega de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.
8517 12 Teléfonos móviles (celulares) y los de otras redes inalámbricas. Exclusivamente por lo que se refiere a los teléfonos móviles.
8471 30 Máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos, portátiles, de peso inferior a 10 Kg, que estén constituidas, al menos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador. Exclusivamente por lo que se refiere a ordenadores portátiles y tabletas digitales."
Cuarenta.– Adición de una Disposición transitoria decimoctava.
«Disposición transitoria decimoctava.– Régimen especial del grupo de entidades

References: Artículo 7
 artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 17
 Artículo 17
 Artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 21
 Artículo 24
 artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 28
 artículo 21
 Artículo 28
 Artículo 28
 Artículo 28
 artículo 31
 Artículo 35
 Artículo 37
 Artículo 37
 Artículo 37
 Artículo 38
 artículo 39
 artículo 44
 Artículo 47
 Artículo 49
 Artículo 65
 Artículo 69
 Artículo 69
 Artículo 99
 Artículo 108
 artículo 108
 Artículo 109
 artículo 112
 artículo 115
 artículo 116
 artículo 37