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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CARTERAS ADMINISTRADAS - PDF
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Natalia Torres Castilla
1 ÍNDICE MARCO CONTABLE CONCEPTUAL A. OBJETIVOS B. ALCANCES CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES C. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN D. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS E. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO (*) CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS (*) Incorporado por la Resolución SBS N del 4 de julio de
2 CAPÍTULO IV DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS 2
3 MARCO CONTABLE CONCEPTUAL Los estados financieros de las Carteras Administradas se deberán elaborar y exponer de conformidad con lo establecido en el presente Manual y en otras disposiciones establecidas por esta Superintendencia. En caso de existir situaciones no previstas en la normativa antes mencionada, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y, en aquellos casos no contemplados en éstas, se aplicarán los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de América, emitidos por la Financial Accounting Standards Board (FASB). Cabe agregar que la estructura del Catálogo de Cuentas del presente Manual tiene, entre otros objetivos, el conocer las operaciones que las AFP efectúan por cuenta de las carteras que administran en el mercado local y en el mercado extranjero, así como conocer los resultados de tales operaciones. Para que ello sea así, es necesario mantener un registro independiente, vale decir, tanto las AFP como las Carteras Administradas cuentan con su propio Manual de Contabilidad lo que implica que se lleven contabilidades separadas, ello porque se trata de patrimonios independientes, permitiéndose así que exista transparencia en la información y una supervisión y control adecuado de los recursos de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones. GENERALIDADES Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP) Las AFP son aquellas empresas autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros para que, como único objeto social, administren de manera eficiente y bajo estrictos criterios de seguridad y rentabilidad, Fondos de Pensiones bajo la modalidad de Cuentas Individuales de Capitalización, constituidos por los aportes previsionales efectuados por sus afiliados; otorguen las prestaciones a que se refiere la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones; administren los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio; así como efectúen actividades complementarias cuya procedencia será previamente autorizada por esta Superintendencia, recibiendo a cambio de ello el pago de una comisión por dichos servicios. ENCAJE LEGAL Las AFP, con sus propios recursos, deben conformar un encaje, siendo el objeto de éste el asegurar la rentabilidad mínima que las AFP deberán obtener, calculándose diariamente el valor del mismo. La valorización de las inversiones del Encaje Legal se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones. 3
4 FONDO DE LONGEVIDAD El Fondo de Longevidad es un autoseguro generado con los saldos de las cuentas individuales de capitalización de los afiliados que contrataron con la AFP la modalidad de Renta Vitalicia Personal y fallecieron antes de cumplir la edad de vida estimada. Los recursos del Fondo de Longevidad se invierten en los mismos instrumentos permitidos para la inversión de los recursos de los Fondos de Pensiones. La valorización de las inversiones del Fondo de Longevidad se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones. FONDO COMPLEMENTARIO El Fondo Complementario deberá constituirse cuando la AFP opte por la administración de los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. Este Fondo se genera con los aportes que corresponda hacer a los afiliados según lo establecido en el literal b) del artículo 30 de la Ley del SPP, dichos aportes son fijados por la AFP. En caso que la siniestralidad sea inferior a la estimada, los excedentes de este fondo pasan a integrar los Fondos de Pensiones. Los recursos del Fondo Complementario se invierten en los mismos instrumentos permitidos para la inversión de los recursos de los Fondos de Pensiones. La valorización de las inversiones del Fondo Complementario se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones. INVERSIONES FINANCIERAS Las AFP están prohibidas de realizar transacciones con los recursos de los Fondos de Pensiones, con cualquier persona natural o jurídica que pueda ser capaz de influir en las decisiones de inversión de dichos recursos, o cuyas transacciones con éstas puedan generar potenciales conflictos de interés. Asimismo, las AFP, sus directores, gerentes, funcionarios y trabajadores vinculados al proceso de inversión se encuentran prohibidos de efectuar las siguientes transacciones: a) Negociar con los recursos de los Fondos de Pensiones a favor de intereses propios, de terceros o de intereses adversos a éstos; b) Negociar con los recursos de los Fondos de Pensiones usando información privilegiada o reservada; c) Invertir en los instrumentos que son elegibles para ser adquiridos con los recursos de los Fondos de Pensiones o en cuya decisión de inversión se ha participado o se ha tenido acceso al conocimiento de dicha decisión; y, d) Recibir cualquier tipo de compensación producto de la negociación de los instrumentos de inversión de los Fondos de Pensiones. La valorización de las inversiones es individual y no por cartera. 4
5 Las AFP administran los Fondos de Pensiones invirtiendo los recursos de tales Fondos siguiendo los criterios de seguridad y rentabilidad en la forma determinada en la Ley del SPP, sus reglamentos y las disposiciones generales que a ese efecto emita la Superintendencia. FONDOS DE PENSIONES Cada Fondo de Pensiones está constituido por la suma correspondiente de las Cuentas Individuales de Capitalización de los afiliados que optaron por el mismo. Las Cuentas Individuales de Capitalización están constituidas por los Aportes Obligatorios y/o Voluntarios que realice el afiliado durante su vida laboral activa, sea ésta como trabajador dependiente o independiente. Los aportes voluntarios pueden ser con o sin fin provisional. Los aportes voluntarios con fin previsional pueden ser efectuados también por los empleadores. Los Aportes Obligatorios están integrados por: a) Los aportes obligatorios de los afiliados; b) Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos; c) El producto de la transferencia efectuada por el primer titular o, de la redención de los Bonos de Reconocimiento; d) Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las Cuentas Individuales de Capitalización; y e) Los saldos correspondientes a los retiros programados y rentas temporales. Los Aportes Voluntarios están integrados por: a) Los aportes voluntarios que efectúen directamente los afiliados; b) Los aportes voluntarios que efectúen los empleadores o terceros en favor de los afiliados; c) Los intereses y penalidades que establezcan los reglamentos; y, d) Las ganancias de capital y demás rendimientos que generen los montos de las Cuentas Individuales de Capitalización. INEMBARGABILIDAD DE LOS FONDOS Los bienes que integran los aportes obligatorios, el Encaje Legal, el Fondo de Longevidad, el Fondo Complementario, los aportes voluntarios con fin previsional y, en general, las garantías que determine la Superintendencia, son inembargables. ASPECTOS TRIBUTARIOS No constituyen renta de las AFP los aportes y el rendimiento de las inversiones realizadas con cargo a los Fondos de Pensiones, encontrándose inafectos al Impuesto a la Renta los dividendos, intereses, 5
6 comisiones y las ganancias de capital percibidas por los Fondos de Pensiones, por el Fondo Complementario y por el Fondo de Longevidad. Asimismo, las transferencias de valores mobiliarios para los Fondos de Pensiones, para el Fondo Complementario y para el Fondo de Longevidad se encuentran inafectas a las tasas y contribuciones fijadas por CONASEV para este tipo de operaciones. Esta inafectación sólo rige para estos fondos ya sea como comprador o vendedor. El patrimonio de los Fondos de Pensiones, del Fondo Complementario, del Fondo de Longevidad y las operaciones que se realicen con cargo a éstos, se encuentran inafectas al pago de todo tributo creado o por crearse, inclusive de aquellos que requieren de norma exoneratoria expresa. Las inafectaciones de impuestos citadas se extienden a las Cuentas Individuales de Capitalización de cada trabajador. TERMINOLOGÍA USADA Afiliado: Es el trabajador dependiente o independiente que se encuentra incorporado al SPP. AFP: Son las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Cartera Administrada: Es el total de los activos en los que se encuentran invertidos los recursos de los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal. CIC: Son las Cuentas Individuales de Capitalización que conforman los Fondos de Pensiones. CONASEV: Es la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores. Fondos: Son el conjunto de Fondos de Pensiones que administra una AFP, bajo la administración de las CIC. Fondo de Longevidad: Es el Fondo formado por aquellos saldos de las CIC de los afiliados que contrataron con la AFP una pensión bajo la modalidad de Renta Vitalicia Personal y fallecieron antes de cumplir con la edad estimada. Fondo Complementario: Es el Fondo que se constituye cuando la AFP opta por la administración de los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. ONP: Es la Oficina de Normalización Previsional. SPP: Es el Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones. POSTULADOS CONTABLES 6
7 Los objetivos de la contabilidad pueden ser descritos desde dos ángulos: 1) Acumular y comunicar sistemáticamente sobre las transacciones o actividades desarrolladas por una entidad de negocios; y 2) Interpretar la información resultante. La acumulación está referida al proceso mecánico de registro de las transacciones. La comunicación a la formulación de informes y registros estadísticos para uso de la gerencia y demás usuarios. La interpretación está referida al análisis de la información para la formulación de juicios o aserciones que sirven de guía para la toma de decisiones. El uso de múltiples principios y prácticas contables, causa dispersión, confusión y malas interpretaciones. Por tal motivo, se requiere del uso de principios contables consistentes, que resulten valiosos para ayudar a los usuarios de los estados financieros a entrar en relación satisfactoria con su realidad y propia experiencia; y, sobre todo, para facilitar su tarea de decidir. No hay una definición puntual de principio contable, sin embargo, en el Marco Contable Conceptual, la frase Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es usada en un sentido amplio para indicar los conceptos, convenciones, supuestos y normas que sirven de base técnica y doctrinaria para la aplicación de los procedimientos contables, determinación de valores y las presentaciones contables, es decir, son pautas generales bajo las cuales deben ser reflejados los eventos económicos. Entidad independiente.- Para propósitos contables, una compañía involucrada en la actividad de la administración de Fondos de Pensiones, es una entidad capaz de suministrar protección y otros servicios relacionados a las personas afiliadas, segregando sus actividades de los intereses personales y particulares de los miembros de su organización y de sus accionistas. Entidad en marcha.- Se asume que la AFP continuará administrando las carteras indefinidamente y que, por lo tanto, es necesario dividir la vida de las carteras en períodos contables a fin de determinar los resultados de cada período y medir los montos del activo, pasivo y patrimonio al final de cada período. Evidencia objetiva.- La información producida por la contabilidad debe estar basada, hasta donde fuera posible, en hechos determinados objetivamente. Los documentos sirven de evidencia objetiva de las transacciones y permiten una confiable determinación del valor del activo, el monto del pasivo incurrido y la propiedad de los resultados y los flujos de efectivo. Sin embargo, la evidencia objetiva no siempre es posible obtenerla en la preparación de los estados financieros, a pesar que los cálculos y el análisis de las situaciones pueden proporcionarnos algunas evidencias. En dichos casos, es necesario hacer estimaciones sobre la base de períodos pasados y las condiciones futuras esperadas. Consecuentemente, en aquellos casos, el juicio del Contador y la Gerencia deben ser ejercitados. Conservadurismo.- En todos aquellos asuntos donde la opinión y el juicio deben ser ejercitados involucrando partidas o montos en duda, el estimado menos optimista debe ser utilizado. Nunca deberán hacerse estimados deliberadamente excesivos. 7
8 Consistencia.- La consistencia significa la aplicación de procedimientos uniformes que deberían ser continuamente practicados de un período a otro. No obstante, la consistencia no implica la adherencia a métodos o procedimientos erróneos o que han sido superados por otros nuevos preferibles. En estos casos se requiere el cambio contable al método o procedimiento preferible. Exposición total.- Se requiere que toda información significativa esté completa y sea claramente reflejada en los informes contables. Ningún hecho que podría influir en las decisiones de todos los usuarios de los estados financieros debe ser omitido. Materialidad.- Aún cuando no hay línea que pueda separar los límites entre los montos materiales (significativos) o inmateriales (no significativos), resulta claro, sin embargo, que una partida o monto es material si su exclusión de los estados financieros podría conducir a conclusiones o aserciones equivocadas de importancia. Unidad de medida.- Todos los eventos contables pueden ser abstraídos y representados en unidades monetarias. La contabilidad está diseñada para medir cada transacción de acuerdo con el número de unidades monetarias involucradas. 8
9 CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES 9
10 A. OBJETIVOS El Manual de Contabilidad para las Carteras Administradas tiene como principales objetivos: 1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las administradoras privadas de fondos de pensiones, en adelante AFP, por cuenta de las carteras que administran, de acuerdo con la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, así como con las normas dispuestas por esta Superintendencia. 2. Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la situación económicofinanciera y los resultados de la gestión de las Carteras Administradas por las AFP. 3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de los afiliados y de otros interesados. 4. Constituir una base de datos homogénea que permita el seguimiento y control de las Carteras Administradas por las AFP, tanto a nivel individual como del sistema. B. ALCANCES 1. El Manual de Contabilidad para las Carteras Administradas y las disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados para el registro contable de las operaciones permitidas a las AFP por cuenta de las carteras que administran. 2. Las AFP podrán abrir nuevas subdivisionarias sin la autorización previa de esta Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que se requiera, con la finalidad de perfeccionar los controles contables sobre las Carteras Administradas. Las AFP deberán comunicar este hecho a la Superintendencia. Sin embargo, queda establecido que la remisión electrónica de datos a esta Superintendencia deberá efectuarse dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de Cuentas que forma parte del presente Manual. Si posteriormente este Organismo requiere crear subdivisionarias dentro de los niveles en los que las AFP unilateralmente hubieren efectuado la apertura de códigos, deberá procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo. C. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN 1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas analíticas y subcuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual, están estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase : Se identifica con el primer dígito. Rubro : Se identifica con los cinco primeros dígitos. Cuenta : Se identifica con los seis primeros dígitos. 10
11 Subcuenta : Se identifica con los siete primeros dígitos. Cuenta analítica : Se identifica con los ocho primeros dígitos. Subcuenta analítica : Se identifica con los nueve primeros dígitos. Subsubcuenta analítica : Se identifica con los diez primeros dígitos. Ejemplo: 1 Activos Inversiones Valores emitidos por instituciones extranjeras Otras empresas Otros títulos representativos de derecho patrimonial Fondos Mutuos Cuotas de Fondos Mutuos 2. El sistema de codificación establecido incluye el segundo dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones correspondientes a cada cartera administrada por la AFP, para tal efecto se deben considerar los códigos siguientes: Cero ( 0 ) : Integrador, comprende los saldos consolidados de todas las carteras administradas por la AFP. Uno ( 1 ) : Para las operaciones correspondientes a la cartera del Fondo Tipo 1. Dos ( 2 ) : Para las operaciones correspondientes a la cartera del Fondo Tipo 2. Tres ( 3 ) : Para las operaciones correspondientes a la cartera del Fondo Tipo 3. Para la utilización del segundo dígito en los Balances de Comprobación de Saldos, se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral. 3. El sistema de codificación establecido incluye, también, el tercer dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, para tal efecto se deben considerar los códigos siguientes: Cero ( 0 ) : Integrador, comprende los saldos totales de las subdivisionarias en moneda nacional, moneda extranjera y reajustables. Uno ( 1 ) : Para las operaciones en moneda nacional. Dos ( 2 ) : Para las operaciones en moneda extranjera, también incluye las operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio. Tres ( 3 ) : Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante (VAC). Para la utilización del tercer dígito en los Balances de Comprobación de Saldos, se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral. 4. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase 1 : Clase 2 : Clase 3 : Activo Pasivo Patrimonio 11
12 Clase 7 : Clase 8 : Cuentas de Valuación Cuentas de Orden D. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS 1. Los estados financieros básicos de las Carteras Administradas, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros, deberán remitirse a esta Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el Capítulo II del presente Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 2. Los estados financieros básicos mensuales de las Carteras Administradas deberán contener obligatoriamente las firmas de quienes ejerzan el cargo de Contador General y de Gerente General de la AFP. Los estados financieros trimestrales de las Carteras Administradas deberán contener además las firmas de dos (2) directores Las firmas deben estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenecen y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros legales y auxiliares que mantiene la AFP y que ha sido verificada la exactitud e integridad de dicha información. E. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 2 El registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero nacional se efectuará con el agregado de los códigos pertenecientes a cada tipo de empresa, según detalle en las tablas que remitirá esta Superintendencia, los que serán consignados en los terminales de la cuenta y subcuentas que se señalan a continuación: Cuentas Corrientes Recaudadoras Cuentas Corrientes de Inversiones Cuentas Corrientes Administrativas Cuenta Corriente para el Encaje Legal Otros Depósitos 1 Modificado por la Resolución SBS N del 4 de julio de Incorporado por la Resolución SBS N del 4 de julio de
13 CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN 13
14 A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS Las AFP deberán presentar los estados financieros de las Carteras Administradas a la Superintendencia, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita esta Superintendencia. Descripción Balances Generales de las Carteras Administradas Estados de Cambios en el Patrimonio Neto de la Carteras Administradas Balances de Comprobación de Saldos de la Carteras Administradas Formas F G H 1. Las AFP deberán presentar estados financieros y balances de comprobación de saldos por cada una de las carteras que administran. Adicionalmente, deberán presentar un Balance General, un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y un Balance de Comprobación de Saldos que consoliden todas las carteras que administran. 2. Los Balances de Comprobación de Saldos comprenden los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable y el integrador, los mismos que deberán incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual. 3. Las formas de los estados financieros se formularán a partir de los Balances de Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas deben proporcionar la transparencia necesaria sobre la situación financiera de las Carteras Administradas. B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros trimestrales de las Carteras Administradas deberán presentarse a esta Superintendencia acompañados de las notas a dichos estados. 3 Deberán incluirse notas sobre los siguientes aspectos: a) Datos generales sobre la AFP administradora de las carteras. b) Composición de la cartera. c) Rentabilidad de las inversiones. d) Criterio contable que se emplea para el registro de las inversiones. 3 Modificado por la Resolución SBS N del 4 de julio de
15 e) Criterio contable que se emplea para el registro de las cuentas individuales de capitalización. f) Manejo y control de los riesgos a los que se encuentra expuesto el portafolio de inversiones. g) Cumplimiento de los límites establecidos por las normas vigentes. h) Información sobre el número de afiliados a los Fondos de Pensiones activos, por tipo y sexo, y de la remuneración asegurable promedio de los mismos. i) Número y montos de pensiones otorgadas por jubilación, invalidez y sobrevivencia, así como pago de montos por gastos de sepelio. j) Valor de los Fondos de Pensiones. C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros que las AFP presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes: ESTADOS FINANCIEROS FORMA FRECUENCIA PLAZO DE PRESENTACIÓN Balances Generales de las Carteras Administradas Estados de Cambios en el Patrimonio Neto de las Carteras Administradas Balances de Comprobación de Saldos de las Carteras Administradas F Mensual 5 días útiles siguientes al cierre G Mensual 5 días útiles siguientes al cierre H Mensual 5 días útiles siguientes al cierre Los estados financieros básicos mensuales de las Carteras Administradas correspondientes al mes de diciembre se remitirán a esta Superintendencia dentro del período descrito anteriormente. La fecha límite para presentar a esta Superintendencia los estados financieros trimestrales de las Carteras Administradas es el día 15 de abril, 15 de julio, 15 de octubre y 30 de enero del año siguiente, respectivamente. Los estados financieros anuales auditados de las Carteras Administradas deberán remitirse a esta Superintendencia en la misma fecha en que se remitan a la CONASEV. 4 Las AFP deberán elaborar la información financiera auditada de sus operaciones de conformidad con el Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera aprobados por CONASEV mediante la Resolución CONASEV N EF/94.10, o la norma que la sustituya, respetando las disposiciones del presente Manual. 4 Modificado por la Resolución SBS N del 4 de julio de
16 D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS 1. Para la elaboración de los Balances Generales (Forma F), se tomarán como base las subdivisionarias previstas en los Balances de Comprobación de Saldos, teniendo en cuenta las Normas de Agrupación correspondientes. 2. La Forma F deberá ser generada desde los Balances de Comprobación de Saldos del correspondiente período. 3. En los Balances Generales mensuales se deberá mostrar en la columna denominada Moneda Nacional, las operaciones en moneda nacional y las operaciones reajustables con valor de actualización constante-vac; en la columna denominada Equivalente de Moneda Extranjera, las operaciones en moneda extranjera y las operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio; y en la columna denominada Total, la suma de las columnas antes mencionadas. 16
17 1. FORMA F CARTERA ADMINISTRADA BALANCE GENERAL AL... (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) EQUIVALENTE M.N. M.E. TOTAL ACTIVO CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVERSIONES INVERSIONES LOCALES Valores Emitidos por Gobiernos y Banco Central Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero Valores Emitidos por Otras Empresas Valores emitidos por Organismos Financieros INVERSIONES EN EL EXTERIOR Valores Emitidos o Garantizados por Gobiernos o Bancos Centrales de Países Extranjeros Valores Emitidos por Instituciones Extranjeras Empresas del Sistema Financiero Otras Empresas TOTAL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA DE LA AFP APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON REGÍMENES DE FRACCIONAMIENTO DE DEUDA REGISTRO POR DIFERENCIA DE PRECIO CHEQUES DEVUELTOS TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP REPRO-AFP APORTES NO PAGADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA 17
18 PASIVO Y PATRIMONIO ENCAJE LEGAL CUENTAS POR PAGAR TOTAL PASIVO PATRIMONIO CUENTAS INDIVIDUALES DE CAPITALIZACIÓN TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CARTERA ADMINISTRADA BALANCE GENERAL AL... (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) RESPONSABILIDAD DE LA AFP POR BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON REGIMENES DE FRACCIONAMIENTO DE DEUDA DIFERENCIA DE PRECIO CHEQUES DEVUELTOS TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP REPRO-AFP APORTES NO PAGADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS PARA COBERTURA EQUIVALENTE M.N. M.E. TOTAL 18
19 2. FORMA G CARTERA ADMINISTRADA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR EL PERÍODO... (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) I. SALDO INICIAL DEL PATRIMONIO 1/ TOTAL II. AUMENTOS POR: Aportes mensuales Regularización de aportes por morosidad Regularización de aportes por rezago Traspasos de aportes de otras AFP Bonos de Reconocimiento (primera transferencia o redención) Transferencia de encaje legal por déficit de rentabilidad Transferencia del Fondo Complementario III. DISMINUCIONES POR: Traspaso de aportes para otras AFP o a la ONP Traspaso a otra AFP por rezago Cheques devueltos Prestaciones otorgadas por retiro programado Transferencias a Compañías de Seguros Transferencia a la AFP Devoluciones a afiliados y empleadores Retiro de aportes voluntarios IV. RENDIMIENTO DE LA CARTERA ADMINISTRADA V. PATRIMONIO FINAL DE LA CARTERA ADMINISTRADA 2/ VALOR INICIAL DE LA CUOTA VALOR FINAL DE LA CUOTA Notas: 1/ Corresponde al saldo del ejercicio 5 anterior de la clase 3 "Patrimonio". 2/ Corresponde al saldo de la clase 3 "Patrimonio". 5 Modificado por la Resolución SBS N del 4 de julio de
20 3. FORMA H CARTERA ADMINISTRADA BALANCE DE COMPROBACIÓN AL... (*) (EN NUEVOS SOLES SIN CÉNTIMOS) Rubros - Cuentas Movimientos del mes Saldo Saldo Código Denominación Anterior DébitosCréditos Actual 1 ACTIVO CAJA Y BANCOS xxxx xxxx xxxx xxxxx Caja Remesas en tránsito Cuentas corrientes Cuentas corrientes recaudadoras Cuentas corrientes de inversiones Cuentas corrientes administrativas Cuenta corriente para el encaje legal Otros depósitos CUENTAS POR COBRAR Documentos por cobrar por venta de inversiones Cobertura de rentabilidad mínima por cobrar Encaje Legal - Defecto Cuentas por cobrar a la AFP INVERSIONES Valores emitidos por Gobiernos y Banco Central Gobierno Central Bonos del Tesoro Público Bonos Brady Letras del Tesoro Público Banco Central de Reserva del Perú Certificados de depósito Depósitos overnight Operaciones de reporte y pactos de recompra (*) En los Balances de Comprobación de Saldos deberán aparecer todos los códigos que figuran en el Catálogo de Cuentas. 6 Incorporado por la Resolución SBS N del 4 de julio de
21 NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA F - BALANCE GENERAL DE LA CARTERA ADMINISTRADA ACTIVO CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVERSIONES INVERSIONES LOCALES Valores Emitidos por Gobiernos y Banco Central Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero Valores Emitidos por Otras Empresas Valores emitidos por Organismos Financieros INVERSIONES EN EL EXTERIOR Valores Emitidos o Garantizados por Gobiernos o Bancos Centrales de Países Extranjeros Valores Emitidos por Instituciones Extranjeras Empresas del Sistema Financiero Otras Empresas TOTAL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Bonos de Reconocimiento en Custodia de la AFP Aportes No Pagados que Contaban con Regímenes de Fraccionamiento de Deuda Registro por Diferencia de Precio Cheques Devueltos Traspasos por Pagar a Otras AFP 21
22 REPRO AFP Aportes No Pagados Instrumentos Derivados para Cobertura PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO ENCAJE LEGAL CUENTAS POR PAGAR TOTAL PASIVO PATRIMONIO CUENTAS INDIVIDUALES DE CAPITALIZACIÓN TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Responsabilidad de la AFP por Bonos de Reconocimiento en Custodia Aportes No Pagados que Contaban con Regímenes de Fraccionamiento de Deuda Diferencia de Precio Cheques Devueltos Traspasos por Pagar a Otras AFP REPRO AFP Aportes No Pagados Instrumentos Derivados para Cobertura
23 CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS 23
24 1 ACTIVO CAJA Y BANCOS Caja Remesas en tránsito Cuentas corrientes Cuentas corrientes recaudadoras Cuentas corrientes de inversiones Cuentas corrientes administrativas Cuenta corriente para el encaje legal Otros depósitos CUENTAS POR COBRAR Documentos por cobrar por venta de inversiones Cobertura de rentabilidad mínima por cobrar Encaje Legal - Defecto Cuentas por cobrar a la AFP INVERSIONES Valores emitidos por Gobiernos y Banco Central Gobierno Central Bonos del Tesoro Público Bonos Brady Letras del Tesoro Público Banco Central de Reserva del Perú Certificados de depósito Depósitos overnight Operaciones de reporte y pactos de recompra Gobiernos regionales y municipales Bonos regionales Bonos municipales Valores emitidos por empresas del sistema financiero Depósitos a plazo y otros títulos representativos de captaciones Depósitos a plazo Pagarés Certificados de depósito Bonos Bonos de arrendamiento financiero Bonos subordinados Bonos hipotecarios 7 Incorporado por la Resolución SBS N del 4 de julio de
25 Bonos estructurados Bonos convertibles Otros bonos Letras y cédulas hipotecarias Letras hipotecarias Cédulas hipotecarias Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre acciones comunes Acciones ADRs Acciones de inversión Certificados de suscripción preferente Diferencial y prima de instrumentos derivados para cobertura Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps Otros Operaciones de reporte y pactos de recompra Operaciones de reporte Pactos de recompra Otros Valores emitidos por otras empresas Certificados de suscripción preferente Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre acciones comunes Acciones Listadas en Bolsa No listadas en Bolsa ADRs Acciones de nuevos proyectos Acciones de capital por privatización Acciones de inversión Otros títulos representativos de derecho patrimonial Fondos mutuos Cuotas de fondos mutuos Fondos de inversión Cuotas de fondos de inversión Bonos de fondos de inversión Instrumentos representativos de titulizaciones Bonos de titulización Instrumentos que representan derechos de participación patrimonial Bonos Bonos corporativos Bonos de nuevos proyectos Bonos estructurados 25
26 Bonos de concesiones Bonos convertibles Otros bonos Operaciones de reporte y pactos de recompra Operaciones de reporte Pactos de recompra Diferencial y prima de instrumentos derivados para cobertura Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps Otros Instrumentos financieros de corto plazo que confieren derechos crediticios Pagarés Letras Papeles comerciales Otros Valores emitidos por organismos financieros Bonos emitidos en el Perú por organismos internacionales Otros Valores emitidos o garantizados por gobiernos o bancos centrales de países extranjeros Bonos de gobiernos Bonos de agencias Valores emitidos por instituciones extranjeras Empresas del sistema financiero Depósitos a plazo y otros títulos representativos de captaciones Depósitos a plazo Pagarés Certificados de depósito Bonos Bonos de arrendamiento financiero Bonos subordinados Bonos hipotecarios Bonos estructurados Bonos convertibles Otros bonos Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre acciones comunes Acciones ADRs Diferencial y prima de instrumentos derivados para cobertura Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps 26
27 Otros Otros Otras empresas Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre acciones comunes Acciones ADRs Otros títulos representativos de derecho patrimonial Fondos mutuos Cuotas de fondos mutuos Fondos de inversión Cuotas de fondos de inversión Bonos de fondos de inversión Instrumentos representativos de titulizaciones Bonos de titulización Instrumentos que representan derechos de participación patrimonial Bonos Bonos corporativos Bonos estructurados Bonos convertibles Diferencial y prima de instrumentos derivados para cobertura Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps Otros Instrumentos financieros de corto plazo que confieren derechos crediticios Pagarés Letras Papeles comerciales Otros Excesos de inversión Exceso de límites por categoría de instrumento financiero Acciones Títulos de deuda largo plazo Derivados Títulos de deuda corto plazo Exceso de límites generales Estado peruano Banco Central de Reserva del Perú Inversiones en el exterior Estado peruano + Banco Central de Reserva del Perú Exceso de limites por emisor Exceso de limites por emisión y serie Exceso de limites por grupo económico y vinculación 27
28 2 PASIVO ENCAJE LEGAL Encaje Legal Encaje Legal Mantenido Encaje Legal - Defecto Excesos de Inversión CUENTAS POR PAGAR Documentos por pagar Diferencial de instrumentos derivados para cobertura Valores emitidos por empresas del sistema financiero Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps Otros Valores emitidos por otras empresas Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps Otros Valores emitidos por instituciones extranjeras Empresas del sistema financiero Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps Otros Otras empresas Contratos de futuros Contratos de opciones Contratos de forwards Contratos de swaps Otros Devoluciones por pagar Devoluciones por pagar por pagos en exceso Reversibilidad por pagar a la ONP y/o anulación de contratos de afiliación Reversibilidad Anulación de contratos de afiliación Traspasos por pagar a otras AFP AFP Horizonte AFP Integra 28
29 AFP Unión - Vida Profuturo AFP Prima AFP Prestaciones a los afiliados Retiro programado Transferencia para el otorgamiento de prestaciones Transferencias a las compañías de seguros Renta vitalicia personal Renta temporal con renta vitalicia diferida Pensión de invalidez y sobrevivencia Transferencia a la AFP Renta vitalicia personal Renta temporal con renta vitalicia diferida Pensión de invalidez y sobrevivencia Retiro de aportes voluntarios y comisiones sobre aportes voluntarios Retiro de aportes voluntarios con fin previsional Retiro de aportes voluntarios sin fin previsional Comisiones sobre aportes voluntarios con fin previsional Comisiones por retiro de aportes voluntarios con fin previsional Comisiones por saldo administrado de aportes voluntarios con fin previsional Comisiones sobre aportes voluntarios sin fin previsional Comisiones por retiro de aportes voluntarios sin fin previsional Comisiones por saldo administrado de aportes voluntarios sin fin previsional Rezagos por pagar a otras AFP AFP Horizonte AFP Integra AFP Unión - Vida Profuturo AFP Prima AFP Transferencia saldo CIC al exterior Fondo de pensiones con componente de capitalización individual Afiliado nacionalidad peruana Afiliado nacionalidad extranjera Fondo de pensiones sin componente de capitalización individual Afiliado nacionalidad peruana Afiliado nacionalidad extranjera APORTES RECIBIDOS 8 Incorporado por la Resolución SBS N del 6 de setiembre de Incorporado por la Resolución SBS N del 6 de setiembre de Modificado por la Resolución SBS Nº del 14 de febrero de Incorporado por la Resolución SBS Nº del 14 de febrero de
30 3 PATRIMONIO CUENTAS INDIVIDUALES DE CAPITALIZACIÓN Aporte obligatorio de los trabajadores Aporte obligatorio de cargo del trabajador Aporte obligatorio de cargo del empleador Aporte voluntario Aporte voluntario Aporte voluntario de los trabajadores con fin previsional Aporte voluntario de los trabajadores sin fin previsional Aporte voluntario de los empleadores con fin previsional Aporte voluntario de los empleadores sin fin previsional Aporte CTS Aportes clasificados Aportes mensuales clasificados Aportes obligatorios clasificados Aportes voluntarios clasificados Aportes voluntarios de los trabajadores con fin previsional Aportes voluntarios de los trabajadores sin fin previsional Aportes CTS Aportes voluntarios de empleadores Aportes voluntarios con fin previsional Aportes voluntarios sin fin previsional Bonos de Reconocimiento transferidos o redimidos Regularización de aportes por morosidad Regularización de aportes de afiliados Regularización de aportes obligatorios Pago extemporáneo de aporte obligatorio Cobranza judicial de aporte obligatorio Regularización de aportes voluntarios Pago extemporáneo de aporte voluntario Cobranza judicial de aporte voluntario Regularización de aportes CTS Pago extemporáneo de aportes CTS Cobranza judicial de aportes CTS Intereses y penalidades Intereses compensatorios Intereses compensatorios por pago extemporáneo de aporte obligatorio Intereses compensatorios por cobranza judicial de aporte obligatorio Intereses compensatorios por pago extemporáneo de aporte voluntario Intereses compensatorios por cobranza judicial de aporte voluntario 30
31 Intereses compensatorios por pago extemporáneo de aporte CTS Intereses compensatorios por cobranza judicial de aporte CTS Penalidades del empleador Penalidades por pago extemporáneo de aporte obligatorio Penalidades por cobranza judicial de aporte obligatorio Penalidades por cobranza judicial de aporte voluntario Penalidades por pago extemporáneo de aporte CTS Penalidades por cobranza judicial de aporte CTS Penalidades por pago extemporáneo de aportes voluntarios Penalidades de la AFP Regularización de aportes por rezagos Regularización de aportes obligatorios Regularización de aportes voluntarios Regularización de aportes CTS Regularización de rentabilidad Regularización de aportes obligatorios por traspaso AFP Horizonte AFP Horizonte - Aportes obligatorios por clasificación pendiente AFP Horizonte - Aportes obligatorios por cobranza judicial AFP Integra AFP Integra - Aportes obligatorios por clasificación pendiente AFP Integra - Aportes obligatorios por cobranza judicial AFP Unión - Vida AFP Unión Vida - Aportes obligatorios por clasificación pendiente AFP Unión Vida - Aportes obligatorios por cobranza judicial Profuturo AFP Profuturo AFP - Aportes obligatorios por clasificación pendiente Profuturo AFP - Aportes obligatorios por cobranza judicial Prima AFP 10 Incorporado por la Resolución SBS N del 6 de setiembre de
32 Prima AFP - Aportes obligatorios por clasificación pendiente Prima AFP - Aportes obligatorios por cobranza judicial Regularización de aportes voluntarios por traspaso AFP Horizonte AFP Horizonte - Aportes voluntarios por clasificación pendiente AFP Horizonte - Aportes voluntarios por cobranza judicial AFP Integra AFP Integra - Aportes voluntarios por clasificación pendiente AFP Integra - Aportes voluntarios por cobranza judicial AFP Unión - Vida AFP Unión Vida - Aportes voluntarios por clasificación pendiente AFP Unión Vida - Aportes voluntarios por cobranza judicial Profuturo AFP Profuturo AFP - Aportes voluntarios por clasificación pendiente Profuturo AFP - Aportes voluntarios por cobranza judicial Prima AFP Prima AFP - Aportes voluntarios por clasificación pendiente Prima AFP - Aportes voluntarios por cobranza judicial Traspaso de otra AFP Traspaso de aportes obligatorios AFP Horizonte AFP Integra AFP Unión - Vida Profuturo AFP Prima AFP Traspaso de aportes voluntarios AFP Horizonte AFP Integra AFP Unión - Vida Profuturo AFP Prima AFP Traspaso de aporte CTS 11 Modificado por la Resolución SBS N del 6 de setiembre de Incorporado por la Resolución SBS N del 6 de setiembre de
33 Aportes por clasificar Aportes por clasificar por pagos fraccionados Aportes por clasificar " PERP" Aportes por clasificar "APORTE" Aportes por clasificar "Fraccionamiento Especial de Deudas SPP" Aportes por clasificar - REPRO-AFP Aportes por clasificar - REPRO-AFP- Ley N REPRO-AFP- Ley N contado REPRO-AFP- Ley N fraccionado Aportes por clasificar por la recaudación en proceso de identificación Aportes por clasificar por detalle de planilla faltante Aportes por clasificar por depósito bancario sin planilla Desigualdad negativa Desigualdad mínima negativa Aportes por clasificar planilla en defecto Desigualdad positiva Desigualdad mínima positiva Excesos aportes obligatorios al fondo de pensiones Excesos retenciones y retribuciones AFP Exceso retenciones y retribuciones Desigualdad del empleador Exceso retenciones y retribuciones Detalle de la PPAP Desigualdad positiva prescrita Aportes por clasificar por regularizaciones de diferencias Rezagos de otras AFP Bono de Reconocimiento transferido y/o redimido Acreditación REPRO-AFP RENTABILIDAD Rentabilidad de las inversiones del Fondo de Pensiones Rentabilidad de las inversiones del Encaje Legal 7 CUENTAS DE VALUACIÓN CUENTAS DE VALUACIÓN 70018A 70018B Valuación de inversiones del Fondo de Pensiones Valuación de inversiones del Encaje Legal 8 CUENTAS DE ORDEN 33
34 80001 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA DE LA AFP Bonos de Reconocimiento en custodia de la AFP Bonos de Reconocimiento AFP Institución financiera Constancias de Bonos de Reconocimiento AFP Institución financiera Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso Bonos de Reconocimiento AFP Institución financiera Constancias de Bonos de Reconocimiento AFP Institución financiera APORTES NO PAGADOS QUE CONTABAN CON REGÍMENES DE FRACCIONAMIENTO DE DEUDA Aportes no pagados Sector Público PERP APORTE Fraccionamiento especial de deudas al SPP No acogidos a programas de regularización Sector Privado PERP APORTE Fraccionamiento especial de deudas al SPP No acogidos a programas de regularización REPRO-AFP REPRO-AFP- Ley REPRO-AFP- Ley contado REPRO-AFP- Ley fraccionado Cheques devueltos REGISTRO POR DIFERENCIA DE PRECIO CHEQUES DEVUELTOS Sector Público Sector Privado TRASPASOS POR PAGAR A OTRAS AFP 34
35 Traspasos por pagar a otras AFP por aportes obligatorios AFP Horizonte Aporte obligatorio normal Aporte obligatorio por clasificar, pendiente Aporte obligatorio por cobranza judicial AFP Integra Aporte obligatorio normal Aporte obligatorio por clasificar, pendiente Aporte obligatorio por cobranza judicial AFP Unión - Vida Aporte obligatorio normal Aporte obligatorio por clasificar, pendiente Aporte obligatorio por cobranza judicial Profuturo AFP Aporte obligatorio normal Aporte obligatorio por clasificar, pendiente Aporte obligatorio por cobranza judicial Prima AFP Aporte obligatorio normal Aporte obligatorio por clasificar, pendiente Aporte obligatorio por cobranza judicial Traspasos por pagar a otras AFP por aportes voluntarios AFP Horizonte Aporte voluntario normal Aporte voluntario por clasificar, pendiente Aporte voluntario por cobranza judicial AFP Integra Aporte voluntario normal Aporte voluntario por clasificar, pendiente Aporte voluntario por cobranza judicial AFP Unión - Vida Aporte voluntario normal Aporte voluntario por clasificar, pendiente Aporte voluntario por cobranza judicial Profuturo AFP Aporte voluntario normal Aporte voluntario por clasificar, pendiente Aporte voluntario por cobranza judicial Prima AFP Aporte voluntario normal Aporte voluntario por clasificar, pendiente Aporte voluntario por cobranza judicial Traspasos por pagar a otras AFP por aportes CTS 13 Incorporado por la Resolución SBS N del 6 de setiembre de Incorporado por la Resolución SBS N del 6 de setiembre de
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES

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