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LIMITAZIONI ALL UTILIZZO DI DENARO CONTANTE: CHIARIMENTI - PDF
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1 Ravenna, 14 Dicembre 2012 Circolare n. 25/12 OGGETTO: Limitazioni all utilizzo di denaro contante ulteriori chiarimenti L art. 49 del D.Lgs. 21/11/2007, n.231, reca la disciplina delle limitazioni all uso del denaro contate e dei titoli al portatore, disponendo che È vietato il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento, è complessivamente pari o superiore a euro mille. Il trasferimento è vietato anche quando è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati. Il trasferimento può tuttavia essere eseguito per il tramite di banche, Poste italiane S.p.a., istituti di moneta elettronica e istituti di pagamento, questi ultimi quando prestano servizi di pagamento diversi da quelli di cui all articolo 1, comma 1, lettera b), numero 6), del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 11. Tale disposizione è stata, di recente, oggetto di due rilevanti modifiche: - dapprima, l art. 2, comma 4, del D.L. 13/8/2011, n.138 (cd. Manovra di Ferragosto ), ha ridotto i limiti di importo all uso del contante, finalizzati al contrasto del riciclaggio e del finanziamento del terrorismo, da euro a euro; - successivamente, l art. 12, comma 1, del D.L. 6/12/2011, n.201 (cd. Decreto salva-italia ), ha ulteriormente ridotto i citati limiti sino all attuale limite di euro. Con la presente Circolare si riportano i principali chiarimenti forniti dal Ministero dell Economia e delle Finanze sul tema, i quali sono stati riprodotti dalla stampa specializzata (Cfr. Il Sole 24 Ore del 12/11/2012, pagg ) sotto forma di risposte a quesiti. LIMITAZIONI ALL UTILIZZO DI DENARO CONTANTE: CHIARIMENTI 1. Finanziamento soci. D: Può essere contestato il finanziamento soci di euro contabilizzato per cassa nonostante l apporto tramite assegno non trasferibile e mediante bonifico bancario? R: Sì, può essere contestata la violazione al limite del contante se il finanziamento viene erroneamente contabilizzato per cassa. Occorre, infatti, correttamente contabilizzare e distinguere i versamenti per cassa da quelli, come nel caso di specie, realizzati con strumenti tracciabili di pagamento. Nel piano dei conti sarebbe pertanto opportuno distinguere le movimentazioni di cassa contanti da quelle di cassa assegni o cassa valori, utilizzando di volta in volta il conto più corretto a seconda dell operazione. 2. Acconti in contanti sugli stipendi. D: Nel settore della pesca è consuetudine pagare gli stipendi ogni sabato con predisposizione della busta paga (superiore a euro) a fine mese. Si può continuare a pagare in contanti facendo un accordo scritto tra le parti? R: No, in quanto sul piano contrattuale l importo dovuto è quello mensile (riportato nella busta paga). Pertanto, la ripartizione della somma mensile con pagamenti di acconti in tranche settimanali viola il divieto fissato dalla norma. 3. Acconti in contanti sugli stipendi. D: È possibile, nel commercio al dettaglio, erogare acconti sugli stipendi in contanti con saldo a fine mese? R: Sì. A condizione che l importo complessivo dovuto a titolo di stipendio per il mese considerato risulti complessivamente inferiore a euro. 4. Acconti in contanti sugli stipendi. D: Si possono dare acconti inferiori a euro in contanti, e poi esporre l avvenuto pagamento in busta paga? R: La norma prescinde dalla motivazione sottostante il trasferimento. Se l importo complessivo dovuto, esposto in busta paga e corrisposto in contanti risulta superiore al limite, è vietato l uso del contante.
2 5. Acconti in contanti sugli stipendi. D: Nel caso di erogazione di un acconto di 400 euro su stipendio complessivo di euro l acconto può essere erogato in contanti anche se tutta l operazione è superiore alla soglia dei 999,99 euro? R: L acconto può essere erogato in contanti a condizione che il saldo avvenga con uno strumento di pagamento tracciabile (bonifico o assegno non trasferibile). 6. Acconti in contanti sugli stipendi. D: In caso di pagamento in contanti di un acconto al dipendente per importo inferiore alla soglia, è una violazione se la busta paga complessiva è di importo superiore alla soglia, ma il saldo è effettuato con mezzi di pagamento tracciabili? R: No. In questo caso non si ravvisa alcuna infrazione. 7. Limiti all uso del contante a bordo di navi. D: È realizzata in violazione del divieto la consegna al comandante della nave di fondi in contanti (oltre soglia) destinati a dotazione di bordo (cassa nave)? R: Sì. La movimentazione di denaro contante può avvenire solo per il tramite di banche, Poste Italiane o istituti di moneta elettronica. Non è equivalente a quella effettuata presso tali soggetti, neppure la consegna di denaro realizzata previa identificazione in Dogana del raccomandatario. Sarebbe tuttavia sufficiente la contestuale presenza, al momento del prelevamento del contante presso la banca o Poste Italiane, sia del raccomandatario che del comandante della nave. 8. Prelievo dal conto corrente non soggetto ai limiti. D: Si possono prelevare contanti in banca per il pagamento degli stipendi ai dipendenti di importo superiore a euro? R: Sì, perché non esiste alcun limite al prelevamento per cassa in contanti dal proprio conto corrente, ma quello che è vietato è il trasferimento per contanti oltre la soglia di euro tra soggetti privati senza l intervento di un intermediario. Nel caso prospettato, quindi, non entra in gioco il limite al trasferimento di denaro contante oltre la soglia di euro, quanto la presunzione sui prelevamenti che potrebbe essere attivata dall Amministrazione finanziaria in caso di indagini. 9. Prelievo dal conto corrente non soggetto ai limiti. D: Si può prelevare allo sportello bancario oltre euro? L operazione verrà segnalata ai fini antiriciclaggio? R: Si può prelevare perché l operazione è effettuata tramite un intermediario finanziario. Quest ultimo può decidere di segnalare l operazione se in base alle informazioni assunte a riguardo ha un fondato sospetto che il trasferimento realizzi o ha realizzato un ipotesi di riciclaggio. 10. Pagamento misto delle retribuzioni. D: A fronte di una busta paga di euro è possibile pagare euro con assegno e 400 euro in contanti? R: Sì, è possibile in quanto il trasferimento in contanti è inferiore alla soglia dei mille euro. 11.Pagamento misto delle forniture. D: Un compro oro può pagare una fornitura di euro con contante per 900 euro e assegno per i restanti 600 euro? R: Sì, perché il trasferimento in contanti è inferiore alla soglia mentre il saldo avviene con uno strumento tracciabile di pagamento. 12.Pagamento misto. D: È possibile pagare un acquisto presso un negozio di importo superiore a euro, con carta di credito fino al limite utilizzabile e la restante parte in contanti? R: Sì, se la restante parte in contanti è sotto la soglia dei euro.
3 13.Rapporto di lavoro con cadenza quindicinale. D: È ipotizzabile un rapporto di lavoro con cadenza quindicinale, regolato con contratto, che porti ad avere due buste paga nel mese che, presumibilmente, avranno ambedue un importo netto inferiore a euro e che quindi possono essere regolate in contanti? R: Sì. Non viene violato il limite dei 999,99 euro in contanti in quanto il periodo di paga, e il relativo ruolino, è stabilito contrattualmente a cadenza quindicinale. 14.Acquisto di buoni viaggio/voucher. D: Possono essere acquistati in contanti da un azienda buoni viaggio/voucher da cedere ai propri clienti e/o dipendenti a titolo gratuito (ad esempio gratifica o operazione a premio) di valore unitario determinato di volta in volta? R: No, se l importo complessivo dell operazione di acquisto da parte dell azienda risulta pari o superiore a euro. Il pagamento va in questi casi effettuato solo con strumenti tracciabili. Tuttavia, l utilizzo dei buoni viaggio o voucher da parte del cessionario può essere effettuato senza alcun limite di importo (quindi anche utilizzando più buoni viaggio ricevuti). 15.Acquisto a rate di pacchetti di viaggio. D: Un cliente acquista in agenzia di viaggi un pacchetto di viaggio del valore di euro. Le condizioni generali di contratto prevedono che al momento dell acquisto sia versato un acconto fino al 25% del totale. Il cliente potrà pagare tanto l acconto quanto il saldo in contanti dal momento che nessuna delle due tranche è di importo uguale o superiore a euro? R: Il pagamento potrà essere effettuato in singole rate corrisposte in denaro contante a condizione che l importo dei singoli acconti sia inferiore al limite di legge e la rateizzazione sia prevista da regolare contratto. 16.Missioni all estero. D: Possono essere erogate somme in contanti, oltre soglia, a titolo di rimborso spese ai dipendenti per le missioni effettuate all estero o in Italia? R: In caso di pagamento in contanti di spese sostenute per missioni all estero o in Italia, il limite massimo dei 999,99 euro da non superare rileva ai fini di ciascuna missione effettuata. Non costituisce neppure violazione il rimborso effettuato in contanti ed in pari data, nei riguardi di uno stesso dipendente, relativo a diverse missioni, quando ciascuna di esse è documentata e di ammontare inferiore alla soglia. 17.Viaggi di gruppo. D: È vietato l acquisto di pacchetti e servizi turistici effettuato da un unico soggetto (collect money) in nome e per conto di una serie di partecipanti da cui ha ricevuto denaro contante, o assegni senza clausola di trasferibilità, per un importo complessivamente oltre soglia ma per quote singole di importo inferiore? R: Non costituisce violazione se il collect money versa il denaro sul conto dell agenzia di viaggio o del tour operator che emetteranno un unica fattura con l elenco di tutti i partecipanti. In alternativa, il collect money può versare i contanti all agenzia di viaggio o al tour operator passando attraverso l emissione di tante singole fatture intestate a ciascuno dei partecipanti. 18.Società aeree: trasporto di contante. D: È vietata la prassi secondo cui il comandante di un aereo, dipendente della società aerea charter operante nel settore turistico, trasporta occasionalmente (superiori al limite di 999,99 euro), in valuta non euro, da utilizzare per pagare alcuni servizi/beni in strutture aeroportuali di Paesi presso i quali non è possibile pagare in altro modo i servizi/beni forniti quali: rifornimento di carburante, servizi a terra, eccetera? R: No, se la somma è messa a disposizione del comandante dell aereo con consegna da parte di un intermediario abilitato su ordine scritto della società. Per esempio utilizzando l agenzia bancaria aeroportuale. 19.Pagamento della fattura secondo gli usi commerciali. D: Una fattura di importo superiore al limite di 999,99 euro può essere saldata secondo i normali usi commerciali e cioè in contanti a giorni? R: Sì, purché il frazionamento risulti da una dilazione risultante da un accordo preventivo tra le
4 parti, fermo restando in ogni caso il potere discrezionale dell autorità amministrativa procedente di verificare se la dilazione configuri un frazionamento artificioso e, in quanto tale, vietato. 20.Pagamento a rate della fattura. D: Un pagamento in contanti di una fattura di euro mediante rate mensili da 900 euro è regolare oppure viola le norme sull uso del contante essendo considerata operazione frazionata? R: Il comportamento prospettato non sarebbe, in linea di principio, ammesso. Tuttavia, nel caso in cui sia previsto contrattualmente un pagamento rateizzato, la violazione al divieto non dovrebbe configurarsi, perché non si tratta di un frazionamento artificioso, salvo diversa valutazione dell autorità amministrativa procedente. 21.Pagamenti in pari data di più fatture dello stesso fornitore. D: Possono essere pagate in contanti nella stessa data più fatture di uno stesso fornitore ciascuna di importo inferiore a euro? R: In presenza di più fatture, è possibile il pagamento in contanti quando ciascun trasferimento, collegato alla singola fattura, è inferiore alla soglia dei 999,99 euro. 22.Erogazione delle quote sulle giocate. D: La percentuale sulle giocate effettuate, corrisposta al gestore come compenso, può essere erogata in contanti da parte dei proprietari degli apparecchi di gioco quando si recano a prelevare le somme complessivamente giocate? R: No, in quanto il compenso erogato in contanti al gestore rappresenta, quando oltre la soglia dei 999,99 euro, una violazione del divieto al trasferimento. 23.Pagamento della colf. D: Se lo stipendio alla colf è superiore alla soglia si può pagare con assegno non trasferibile? E la colf è tenuta ad aprire un conto corrente? R: Si può pagare la colf, per importi oltre soglia, con assegno non trasferibile in quanto è garantita la tracciabilità dei pagamenti. La beneficiaria dell assegno potrà recarsi presso un istituto bancario e ottenere il cambio in contanti dell assegno. 24.Pagamento in contanti di un acconto. D: Acquisto di un divano con prezzo di euro che verrà consegnato dopo un mese. Al momento dell ordine il commerciante ha richiesto di lasciare un acconto di 500 euro. Si può versare in contanti? R: Il pagamento dell acconto in contanti sembra possibile, in quanto la prassi commerciale conferma che il comportamento non ha scopo fraudolento. Tuttavia, le modalità di pagamento frazionato devono scaturire da un preventivo accordo tra acquirente e venditore risultante da un atto o da un documento. Il suggerimento è comunque quello di evitare operazioni di frazionamento con pagamento in contanti superiore al limite. 25.Messa a disposizione di denaro all estero. D: Un padre può erogare al figlio minorenne (e senza un autonoma posizione fiscale) una somma in contanti oltre soglia per frequentare un corso di lingua inglese all estero? R: No, il trasferimento configura comunque una violazione del divieto. Il padre dovrà mettere a disposizione del figlio la somma tramite un intermediario abilitato. 26.Pagamento del pranzo di nozze. D: Gli sposi vogliono pagare il conto del pranzo di nozze con i regali (contanti) ricevuti dagli invitati. Devono utilizzare mezzi tracciabili? R: Se la causale della prestazione è unica (pranzo di nozze) sarebbe necessario che il pagamento avvenga con strumenti tracciabili, come per esempio un bonifico. Non sembra legittima l emissione di tante ricevute per gruppi di invitati, e per importi sotto soglia dei euro, perché potrebbe essere contestato al ristoratore di avere eluso il divieto di ricevere pagamenti in contanti. 27.Pagamento del pranzo di gruppo. D: La cena di gruppo di amici viene pagata dividendo tra i partecipanti l importo complessivamente dovuto. Possono essere ricevuti pagamenti in contanti?
5 R: A differenza del pranzo di nozze dell esempio precedente, l ipotesi della cena tra amici configura una pluralità di committenti. Il pagamento in contanti pro-quota potrebbe essere possibile se il ristoratore emette tante ricevute quanti sono i pagatori che utilizzano il contante sotto la soglia. 28.Viaggio di nozze pagato da amici e familiari. D: Parenti e amici pagano all agenzia di viaggi singole quote per la prenotazione di un viaggio di nozze agli sposi. Viene poi emessa un unica fattura agli sposi. L agenzia può accettare pagamenti in contanti inferiori a euro a fronte di un pacchetto turistico di valore superiore? R: Sì, possono essere accettati pagamenti, singolarmente considerati, sotto la soglia dei euro se per ogni contributo viene rilasciata al donatore una ricevuta di quietanza per l importo versato. Il contratto di compravendita deve inoltre essere intestato agli sposi così come la relativa fattura complessiva. Per l agenzia di viaggi occorre inoltre conservare per 5 anni copia della quietanza rilasciata a ciascun donatore insieme alla fattura emessa a nome degli sposi. 29.Compro oro. D: Costituisce violazione il pagamento in contanti dell oro ceduto dal cliente che si reca presso un punto vendita, due o più volte nell arco di una settimana, effettuando distinte cessioni di valore complessivo superiore ai euro? R: No, in quanto si tratta di distinte e autonome operazioni commerciali realizzate nell arco di una settimana a condizione che, per ogni singola cessione, l importo in contanti sia inferiore ai euro e venga contestualmente effettuato il pagamento. 30.Consumatore che effettua più acquisti nella stessa giornata presso un supermercato. D: Se nello stesso giorno vengono effettuati più acquisti dallo stesso supermercato, si può pagare in contanti anche se l importo complessivo è superiore a euro? R: Sì, il consumatore che effettua più acquisti nell arco della stessa giornata presso un supermercato può effettuare più pagamenti in contanti a condizione che l importo dei singoli pagamenti non sia di per sé uguale o superiore a euro. 31.Pagamento dei canoni di locazione. D: Un contratto di locazione prevede un corrispettivo di euro annui. Si può pagare mensilmente in contanti senza incorrere in sanzioni? R: Sì, è possibile pagare mensilmente in contanti in quanto l importo mensile è inferiore alla soglia massima di euro. 32.Pagamento dei canoni di locazione. D: È ammesso l incasso in contanti di due o più canoni mensili di locazione, singolarmente inferiori ai euro, ma che cumulativamente superano la soglia? R: No, perché l importo trasferito in unica soluzione è superiore a euro. Al contrario, si può pagare in contanti le singole mensilità in quanto inferiori alla soglia, a condizione che tale ripartizione sia prevista contrattualmente. 33.Pagamento del Modello F24 sul conto corrente. D: È possibile fare addebitare in conto corrente un pagamento F24 di un soggetto diverso per un importo superiore alla soglia di 999,99 euro? R: Sì, perché il movimento di denaro risulta tracciato a seguito dell addebito della somma di denaro sul conto corrente bancario. 34.Girata di cambiali. D: Il limite dell uso di contanti vale anche per la girata di cambiali? R: Sì, il divieto vale anche per la girata di cambiali. 35.Assegno nominativo. D: Un assegno nominativo e non trasferibile può essere cambiato in denaro contante in banca? R: Sì, in quanto l intervento di un intermediario abilitato quale la banca determina il venire meno del divieto all utilizzo del contante. Non esiste inoltre alcun limite al prelevamento per cassa in contanti dal proprio conto corrente: quello che è vietato è il trasferimento per contanti oltre la soglia di 999,99 euro tra soggetti privati senza l intervento di un intermediario.
6 36.Assegno circolare. D: Un cittadino può incassare un assegno circolare emesso a suo nome per un importo superiore alla soglia? R: Sì, l unico limite posto dalla norma sulla circolazione degli assegni riguarda l apposizione della clausola di non trasferibilità. 37.Soggetto fallito e assegno non trasferibile. D: Un soggetto fallito, con divieto di aprire un conto corrente bancario per 5 anni, può incassare il suo stipendio con assegno non trasferibile? R: Sì, può ricevere l assegno non trasferibile e cambiarlo in contanti presso lo sportello bancario. 38.Bollettini postali. D: Possono essere pagati in contanti dei bollettini postali per un importo pari o superiore a euro? R: Sì, perché i pagamenti avvengono tramite Poste italiane. 39.Libretti al portatore. D: I certificati di deposito bancari al portatore superiori a euro dovevano essere estinti o adeguati entro il 31/3/2012 come i libretti di deposito al portatore? R: No, la norma riguarda esclusivamente i libretti di risparmio al portatore. 40.Conto intestato al condominio. D: Le quote per le spese sostenute dai singoli proprietari sulle parti comuni (e non superiori al limite dei 999,99 euro) possono essere versate anche in contanti sul conto intestato al condominio? R: Sì, in quanto i proprietari effettuano il versamento in contanti attraverso una modalità di pagamento tracciabile. Restiamo a disposizione per ulteriori chiarimenti. Distinti saluti.
Quale è la ratio posta a base dell art. 49 relativo alla limitazione all uso del contante e dei titoli al portatore?
FAQ Domande 1. Quale è la ratio posta a base dell art. 49 relativo alla limitazione all uso del contante e dei titoli al portatore? 2. Il legislatore vieta i trasferimenti di denaro contante o di libretti
http://www.dt.tesoro.it/it/prevenzione_reati_finanziari/_info/faq.html
Dipartimento del Tesoro - faq

References: art. 49
 articolo 1
 art. 2
 art. 12
 art. 49
 art. 49