Source: https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/edition/2014.14/325802.html
Timestamp: 2019-06-24 22:21:59+00:00

Document:
Kontrolluppgifter ska lämnas för särskilt angivna ersättningar och förmåner som ska beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet, samt för olika händelser som berör skogs- och skogsskadekonto och upphovsmannakonto.
Kontrolluppgifter för ersättningar och förmåner i inkomstslaget näringsverksamhet
Sjukpenning och liknande ersättningar
Näringsbidrag och liknande ersättningar
Royaltyer och liknande ersättningar
Vem ska lämna kontrolluppgifterna?
Vad ska kontrolluppgifterna innehålla?
När ska man lämna kontrolluppgifterna?
Kontrolluppgifter om skogskonton och skogsskadekonton
Uttag och utbetalning från konto
Överlåtelse, pantsättning eller övertagande av medel
Kontrolluppgifter om upphovsmannakonton
Uttag och utbetalning från ett konto
Överlåtelse, pantsättning eller övertagande av medel genom bodelning
Gemensamma bestämmelser som rör skogskonto, skogsskadekonto och upphovsmannakonto
För vem och av vem ska kontrolluppgifterna lämnas?
När ska kontrolluppgifterna lämnas?
Skyldigheten att lämna kontrolluppgifter om ersättningar och förmåner som ska hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet omfattar endast vissa ersättningar och förmåner (16 kap. 1 § SFL).
Man ska lämna en kontrolluppgift om ersättningar och förmåner som man har gett ut för arbete och som man har gjort skatteavdrag eller varit skyldig att göra skatteavdrag från (16 kap. 3 § 1 SFL).
Innebörden av uppgiftsskyldigheten är att man ska lämna kontrolluppgifter om ersättningar och förmåner för arbete som under kalenderåret uppgått till minst 1 000 kronor och som man har eller borde ha gjort skatteavdrag från. Uppgiftsskyldigheten omfattar därför ersättningar för arbete som getts till en fysisk person (enskild näringsidkare) eller en juridisk person, exempelvis ett aktiebolag som inte är godkänt för F-skatt. Det kan också handla om ersättningar till en fysisk person, som är godkänd för F-skatt med villkoret att godkännandet endast får åberopas i personens näringsverksamhet, men som skriftligen inte åberopar godkännandet.
Om man har gjort ett skatteavdrag trots att man inte varit skyldig att göra det, ska den avdragna skatten ändå tillgodoräknas skattebetalaren när man beräknar om skattebetalaren ska betala eller tillgodoräknas skatt (slutskatteberäkningen) (prop. 2001/02:25 s. 179).
För att ett skatteavdrag automatiskt ska kunna tillgodoräknas en företagare vid slutskatteberäkningen måste den ha angetts i en kontrolluppgift.
För vem ska man lämna kontrolluppgifter?
Man ska lämna en kontrolluppgift om ersättningar och förmåner för arbete om ersättningen eller förmånen getts till en fysisk eller juridisk person (16 kap. 2 § SFL).
Man ska lämna en kontrolluppgift om sjukpenning, rehabiliteringspenning och smittbärarpenning som grundar sig på förvärvsinkomst på grund av näringsverksamhet (16 kap. 3 § 2 SFL).
Man ska lämna en kontrolluppgift om sjukpenning och liknande ersättningar för fysiska personer (16 kap. 2 § SFL).
Att uppgiftsskyldigheten gäller för fysiska personer innebär att man ska lämna kontrolluppgifter för all sjukpenning och liknande ersättningar som ersätter näringsinkomster. Sjukpenning och liknande ersättningar som har betalats till en fysisk person som är delägare i ett handelsbolag, och som har aktiva näringsinkomster från bolaget, omfattas också av uppgiftsskyldigheten (prop. 2010/11:165 s. 761).
Man ska lämna en kontrolluppgift om utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap. IL (16 kap. 3 § 3 SFL).
Uppgiftsskyldigheten omfattar näringsbidrag och vissa andra stöd till näringsidkare, exempelvis avgångsvederlag till jordbrukare. Läs mer om vilka stöd som omfattas av 29 kap. IL i Handledning för beskattning av inkomst 2014 (SKV 399), del 2, avsnitt 64.
Kontrolluppgift om näringsbidrag och liknande ersättningar ska bara lämnas för fysiska personer (16 kap. 2 § SFL).
Man ska lämna kontrolluppgift om betalningar för att man nyttjat – eller för rätten att nyttja – upphovsrätten till ett litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, inklusive biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod. Kontrolluppgift ska även lämnas om betalningar för upplysningar om erfarenhetsrön av indistriell, kommersiell eller vetenskaplig natur (16 kap. 3 § 4 SFL).
Kontrolluppgiftsskyldigheten avser royalty och annan liknande ersättning. När man definierar vilka ersättningar som man ska lämna uppgifter om använder man OECD:s definiton av royalty (prop. 2001/02:25 s. 180).
Man ska lämna en kontrolluppgift om royalty och liknande ersättningar för ersättningar till både fysiska och juridiska personer (16 kap. 2 § SFL). Uppgiftsskyldigheten omfattar även fysiska eller juridiska personer som är begränsat skattskyldig (23 kap. 2 § första stycket och 3 § SFL).
Det är den som gett ut ersättningar eller förmåner som ska tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet som ska lämna kontrolluppgifterna (16 kap. 2 § SFL).
Kontrolluppgiften ska innehålla uppgifter om den ersättning eller förmån som ska tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet (16 kap. 3 § SFL).
Kontrolluppgiften ska dessutom innehålla vissa uppgifter som är gemensamma för alla kontrolluppgifter, exempelvis identifikationsuppgifter.
Kontrolluppgifter för ersättningar och förmåner som avser ett kalenderår ska lämnas till Skatteverket senast den 31 januari närmast följande kalenderår (24 kap. 1 § SFL).
Om den 31 januari inte är en vardag, finns det bestämmelser som reglerar vid vilken annan tidpunkt kontrolluppgiften senast ska lämnas.
Man ska lämna en kontrolluppgift om vissa händelser som berör ett skogkonto eller ett skogsskadekonto (16 kap. 4 § SFL).
En kontrolluppgift ska lämnas om de insättningar som skett på ett skogskonto eller skogsskadekonto, för att man vid beskattningen ska få avdrag för insättningarna enligt bestämmelserna i 21 kap. IL (16 kap. 4 § 1a SFL).
Man ska lämna en kontrolluppgift om kontohavarens uttag samt om kreditinstitutets utbetalning av medel från ett skogskonto eller ett skogsskadekonto (16 kap. 4 § 2a SFL).
Innehavaren av ett skogskonto eller ett skogsskadekonto får utan att beskattas föra över medel som finns på ett skogskonto eller skogsskadekonto i ett kreditinstitut till ett skogskonto eller skogsskadekonto i ett annat kreditinstitut. Förutsättningen är att hela det innestående beloppet förs över direkt (21 kap. 38 § IL). Någon kontrolluppgift ska inte lämnas om en sådan överföring.
Man ska lämna en kontrolluppgift om en sådan överlåtelse, pantsättning eller övertagande av medel på ett skogskonto eller skogsskadekonto som avses i 21 kap. 40 och 41 §§ IL och som det kontoförande kreditinstitutet har kännedom om (16 kap. 4 § 3a SFL).
Sådana förfoganden av medel på ett skogskonto eller ett skogsskadekonto innebär normalt att medlen på kontot ska tas upp som skattepliktig intäkt i näringsverksamheten.
Medel på ett skogskonto och skogsskadekonto kan dock utan beskattningskonsekvenser föras över till en närstående i samband med en benefik överlåtelse av en lantbruksenhet (21 kap. 41 § IL).
En kontrolluppgift ska lämnas och innehålla uppgifter om aktuella förfoganden, även om dessa inte leder till någon skattepliktig intäkt i inkomstslaget näringsverksamhet (prop. 2010/11:165 s. 762).
Uppgiftsskyldigheten gäller såväl överföring av konton som kontomedlen (prop. 2008/09:41 s. 27).
Man ska lämna en kontrolluppgift om vissa omständigheter som gäller ett upphovsmannakonto (16 kap. 4 § SFL).
En kontrolluppgift ska lämnas om de insättningar som skett på ett upphovsmannakonto, för att man vid beskattningen ska får avdrag för insättningarna enligt bestämmelserna i 32 kap. IL (16 kap. 4 § 1b SFL).
Man ska lämna en kontrolluppgift om kontohavarens uttag samt om kreditinstitutets utbetalning av medel från ett upphovsmannakonto (16 kap. 4 § 2b SFL).
En innehavare av ett upphovsmannakonto kan utan att beskattas föra över medel på upphovsmannakontot till ett upphovsmannakonto i ett annat kreditinstitut. Förutsättningen är att hela det innestående beloppet förs över direkt (32 kap. 10 § IL). Någon kontrolluppgift ska inte lämnas om en sådan överföring.
Man ska lämna en kontrolluppgift om det kontoförande kreditinstitutet har kännedom om att ett avtal träffats om överlåtelse eller pantsättning av medlen eller om medlen genom bodelning övergår till kontoinnehavarens make (16 kap. 4 § 3b SFL).
Sådana förfoganden av medel på ett upphovsmannakonto medför att medlen på kontot ska tas upp som en skattepliktig intäkt i näringsverksamheten (32 kap. 11 § IL).
Bestämmelserna om kontrolluppgiftens innehåll, för vem och av vem kontrolluppgiften ska lämnas och vid vilken tidpunkt den ska lämnas är samma för ett skogskonto, ett skogsskadekonto eller ett upphovsmannakonto.
En kontrolluppgift ska lämnas för kontohavaren av det kontoförande kreditinstitutet (16 kap. 5 § SFL).
För ett skogskonto och skogsskadekonto ska en kontrolluppgift om insättning, uttag och utbetalning samt överlåtelse, pantsättning eller övertagande av medel på konto lämnas, även om den fysiska personen är begränsat skattskyldig (23 kap. 2 § första stycket SFL).
I kontrolluppgiften ska följande uppgifter ingå (16 kap. 6 § SFL):
uttaget eller utbetalt belopp
överlåtelse, pantsättning eller övertagande av kontomedel.
Kontrolluppgiften ska dessutom innehålla uppgifter som är gemensamma för alla kontrolluppgifter, exempelvis identifikationsuppgifter.
Om kontrolluppgiften avser en begränsat skattskyldig person ska den innehålla den skattskyldiges utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande (5 kap. 8 § SFF).
Kontrolluppgifter om uttag och utbetalningar samt om överlåtelse, pantsättning eller övertagande av medel på skogskonton, skogsskadekonton eller upphovsmannakonton under ett kalenderår ska lämnas till Skatteverket senast den 31 januari närmast följande kalenderår (24 kap. 1 § SFL).
En kontrolluppgift om insättning på ett skogskonto, ett skogsskadekonto eller ett upphovsmannakonto ska dock ha kommit in till Skatteverket senast den 30 juni närmast följande kalenderår (24 kap. 3 § SFL).
Om den 30 juni inte infaller på en vardag, finns det bestämmelser som reglerar vid vilken annan tidpunkt kontrolluppgiften senast ska lämnas.
Läs mer om vilka regler som gäller vid beskattningen av
skogskonto eller skogsskadekonto i Handledning för beskattning av inkomst 2014 (SKV 399), del 1, avsnitt 61.3.5
upphovsmannakonto i Handledning för beskattning av inkomst 2014 (SKV 399), del 2, avsnitt 69.
Skatteförfarandelag (2011:1244) [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27]
Proposition 2001/02:25 En ny lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter [1] [2]
Proposition 2008/09:41 Övertagande av skogskonto och skogsskadekonto vid generationsskifte [1]

References: § 1
 § 2
 § 3
 § 4
 § 1
 § 2
 § 3
 § 1
 § 2
 § 3