Source: https://interpretacje-podatkowe.org/srodek-trwaly/ibpb-1-1-4511-532-15-wrz
Timestamp: 2018-03-19 15:08:19+00:00

Document:
Amortyzacja nabytego za granicą środka trwałego i jego eksploatacja po za Polską
IBPB-1-1/4511-532/15/WRzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 2 września 2015 r. (data wpływu do tut. Biura 3 września 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej wskazanego we wniosku środka trwałego - jest prawidłowe.
W dniu 3 września 2015 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej wskazanego we wniosku środka trwałego.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie inżynierii i związanego z nią doradztwa technicznego. W bieżącym roku zamierza zysk z tej działalności przeznaczyć na poszerzenie zakresu dotychczas prowadzonej działalności świadczonych o usługi:
szkoleniowe z zakresu żeglarstwa i nawigacji morskiej sklasyfikowane pod symbolem PKD 85.53.Z,
wypożyczania łodzi turystycznych sklasyfikowane pod symbolem PKD 77.212.Z.
W związku z tym zrodziła się konieczność zakupu łodzi szkoleniowej, która zostałaby zaliczona do środków trwałych firmy. Zakup łodzi Wnioskodawca planuje dokonać na terytorium Chorwacji. Ww. usługi również świadczone byłyby na terytorium tego państwa, jako miejsca świadczenia usług, ze względu na dłuższą możliwość korzystania z niej oraz z uwagi na korzystniejsze niż w Polsce warunki klimatyczne. Ten korzystny fakt przełoży się na większą liczbę zainteresowanych klientów i szybszy zwrot inwestycji. Wnioskodawca posiada odpowiednie uprawnienia do prowadzenia rejsów stażowych i szkoleń żeglarskich wymaganych przez Polski Związek Żeglarski. Usługi szkoleniowe odbywałyby się w miesiącach letnich w związku z sezonem urlopowym i związanym z tym przestojem w dotychczasowej działalności firmy. W pozostałych miesiącach ww. łódź byłaby wynajmowana za pośrednictwem firmy czarterowej osobom trzecim.
Wnioskodawca zaobserwował wzrost zainteresowania rejsami, jako aktywną formą spędzania wolnego czasu nad akwenami wodnymi. Zainteresowani mogliby za pośrednictwem jego firmy odbyć staże morskie, biorąc aktywny udział w szkoleniu w zakresie żeglarstwa i nawigacji morskiej, a w późniejszym czasie wypożyczać łódź do samodzielnych rejsów po morzach.
Czy po poszerzeniu dotychczasowej działalności gospodarczej o usługi szkoleniowe z zakresu żeglarstwa i nawigacji morskiej (PKD 85.53.Z) oraz wypożyczania łodzi turystycznej (PKD 77.212.Z), do kosztów podatkowych można zaliczyć wydatki z tytułu zakupu ww. łodzi w formie odpisów amortyzacyjnych...
Zdaniem Wnioskodawcy, po poszerzeniu działalności gospodarczej o usługi szkoleniowe z zakresu żeglarstwa i nawigacji morskiej (PKD 85.53.Z) oraz wypożyczania łodzi turystycznej (PKD 77.212.Z), może do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć wydatki z tytułu zakupu ww. łodzi w formie odpisów amortyzacyjnych. Ww. zakup zagwarantuje osiągnięcie przychodów, nawet w okresie przestoju w dotychczasowej działalności gospodarczej. Przychód z poszerzonej działalności byłby znaczny z racji dużego zainteresowania tematyką żeglarstwa.
W myśl art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit b) ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż grunty lub prawa wieczystego użytkowania gruntów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części - wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika m.in., że Wnioskodawca zamierza poszerzyć prowadzoną działalność gospodarczą o usługi szkolenia w zakresie żeglarstwa i nawigacji morskiej oraz usługi wypożyczania łodzi turystycznych. W tym celu zakupi na terenie Chorwacji łódź turystyczną, na pokładzie której będzie prowadził w sezonie letnim ww. usługi a w pozostałym czasie (miesiącach) będzie wypożyczał ww. łódź za pośrednictwem firmy czarterowej osobom trzecim.
Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz przestawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego stwierdzić należy, że o ile łódź turystyczna, której zakup planuje Wnioskodawca spełniać będzie wszystkie wymogi pozwalające na uznanie jej za środek trwały, tj. zostanie zakupiona i będzie stanowić własność Wnioskodawcy, jak również będzie w istocie wykorzystywana (w tym wynajmowana) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a przewidywany okres tego wykorzystywania będzie dłuższy niż rok, to składnik ten Wnioskodawca będzie mógł uznać za środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej i od jego wartości początkowej dokonywać odpisów amortyzacyjnych, stanowiących koszty podatkowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Środek trwały > IBPB-1-1/4511-532/15/WRz

References: art. 14
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 10
 art. 14