Source: http://www.gespasa.com/actualidad/la-contabilizacion-de-los-intereses-de-demora-derivados-de-un-acta-de-la-inspeccion-tributaria/
Timestamp: 2020-02-17 02:04:00+00:00

Document:
La contabilización de los intereses de demora derivados de un acta de la inspección tributaria
La Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas , por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios, en su capítulo VIII Artículo 18. Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios, especifica el tratamiento contable que se derivan o no de un acta de inspección, y deberán ocasionar en el ejercicio en que surja el reconocimiento de una provisión por el importe estimado de la deuda tributaria.
También se manifiesta en este mismo sentido, la consulta número 10 BOICAC 75/SEPTIEMBRE 2008 .
Lo recuerda la Resolución de 4 de abril de 2016, de la Dirección General de Tributos , en relación con la deducibilidad de los intereses de demora tributarios, en aplicación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
En definitiva, según la Resolución de 4 de abril de 2016, de la Dirección General de Tributos (DGT), en relación con la deducibilidad de los intereses de demora tributarios, en aplicación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades , los intereses de demora serán deducibles por tener un carácter financiero y no sancionador, si bien están sometidos a los límites de deducibilidad establecidos en el artículo 16 de la LIS.
En mi opinión, la Resolución de la DGR puede ser aplicada tanto a los intereses devengados después del 1 de enero de 2015 (entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades), como antes con el antiguo Texto Refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades, pues no hay grandes diferencias entre el antiguo artículo 14 del TRLIS y el artículo 15 de la nueva Ley del Impuesto sobre sociedades, si acaso el punto f) del artículo 15 de la nueva ley que indica no serán deducibles los gastos “f) Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico”. En consecuencia, en mi opinión, puede ser defendible la deducibilidad de dichos intereses antes y después de la aplicación de la nueva Ley del impuesto sobre Sociedades.
Ya escribimos reciente en un post sobre esta circunstancia: “Guerra abierta entre la AEAT y la DGT sobre la deducibilidad de los intereses de demora”.
Cuotas del impuesto sobre beneficios del año no declaradas: 40.000 euros.
Intereses del año correspondiente a la cuota no declarada en el ejercicio: 3.200 euros.
Cuotas del impuesto sobre beneficios de años anteriores: 100.000 euros.
Intereses de cuotas de ejercicios anteriores 10.000 euros.
Sanción: 70.000 euros.
N.º Cta. Título Cargo Abono
633 Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios 40.000
62x Gastos financieros 3.200
113 Reservas 110.000
678 Gastos excepcionales 70.000
5291 Provisión a c.p. para impuestos 223.200
633 Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios 140.000
62x Gastos financieros 13.200

References: Resolución 
 Artículo 18
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 16
 Resolución 
 artículo 14
 artículo 15
 artículo 15