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Timestamp: 2015-04-01 17:45:05+00:00

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BLOG - Registro del R�gimen de Percepciones del IGV
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SMV N� 011-2012-SMV/01 (22/12/2014)OFICIALIZAN LA NIIF 14 - CUENTAS DE DIFERIMIENTOS DE ACTIVIDADES REGULADAS; Y LAS MODIFICACIONES A LA NIIF 11 - ACUERDOS CONJUNTOS (17/07/2014)MODIFICAN EL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO (02/06/2014)OFICIALIZAN LAS MODIFICACIONES A LAS NIIF 10 - ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NIIF 12 - INFORMACI�N A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES Y NIC 27 - ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS (27/06/2013)MODIFICAN EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (27/03/2013)Normas LegalesELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NCE PARA LA PRESENTACI�N DE DECLARACIONES Y SOLICITUDES A TRAV�S DE SUNAT VIRTUAL (02/08/2011)Auditor�aCREAN EL REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITOR�A EXTERNA Y APRUEBAN SU REGLAMENTO (15/12/2010)MODIFICAN REGLAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITOR�A CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (02/12/2009)LegalAPRUEBAN CUADRO DE VALORES DE LOS ARANCELES JUDICIALES PARA EL EJERCICIO DEL A�O 2015 (23/03/2015)SE APRUEBA EL CONVENIO N� 183 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LABORAL Y A LA PROTECCI�N SOCIAL (16/12/2014)DECLARAN D�A NO LABORABLE A NIVEL NACIONAL EL D�A 2 DE ENERO DE 2015, PARA LOS TRABAJADORES DEL SECTOR P�BLICO Y PRIVADO (15/12/2014)SE DICTAN NORMAS REGLAMENTARIAS PARA EL OTORGAMIENTO DEL AGUINALDO POR NAVIDAD PARA EL SECTOR P�BLICO (03/12/2014)SE DEFINE T�RMINO �SITUACI�N ECON�MICA� PREVISTO EN EL DESPIDO COLECTIVO POR MOTIVOS ECON�MICOS (21/11/2014)SE PRECISAN DIVERSOS PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL TUPA DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCI�N DEL EMPLEO (20/11/2014)Derecho ComercialSE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL LIBRO DE RECLAMACIONES (23/01/2014)LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE PORTABILIDAD NUM�RICA EN LOS SERVICIOS DE TELEFON�A FIJA (07/12/2012)APRUEBAN LEY DEL CONTRATO DE SEGURO (27/11/2012)SE OBLIGA A LAS ENTIDADES DEL SECTOR P�BLICO CONTAR CON UN LIBRO DE RECLAMACIONES (09/05/2011)MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL TUO DE LA LEY DE LAS MYPES (24/01/2011)SE PRORROGA LA VIGENCIA DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES CUYO AUTOAVALUO ES INFERIOR A S/. 2,880.00 (22/12/2010)GubernamentalNORMAS VINCULADAS AL PRESUPUESTO DEL A�O 2015 (04/12/2014)FIJAN MONTO DE LA UNIDAD DE INGRESO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O 2013 (31/08/2012)MODIFICAN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (04/04/2012)APRUEBAN VERSI�N MODIFICADA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 (04/04/2011)LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O FISCAL 2010 (09/12/2009)PRORROGAN PLAZO DE PRESENTACI�N DE INFORMACI�N FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA DEL PRIMER TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2009 PARA TODAS LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES COMPRENDIDAS EN LA DIRECTIVA N� 004-2007-EF/93.01 (20/04/2009)FinancieraLEY DE REINSERCI�N ECON�MICA Y SOCIAL PARA EL MIGRANTE RETORNADO (14/03/2013)AMPL�AN PLAZO DE EJECUCI�N DE LA "ENCUESTA ECON�MICA ANUAL 2012" DIRIGIDA A PERSONAS NATURALES Y JUR�DICAS QUE DESARROLLARON ACTIVIDAD ECON�MICA EL A�O 2011 (26/06/2012)SE DEJA SIN EFECTO EL REQUISITO DE AFILIACI�N A UN SEGURO M�DICO PARA OBTENER CR�DITO EN EL SISTEMA FINANCIERO (29/05/2012)OtrosAUTORIZAN DIFUSI�N DEL PROYECTO QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DE SANCIONES APROBADO POR LA RESOLUCI�N CONASEV N� 055-2001-EF/94.10 Y LOS CRITERIOS APLICABLES AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA REMISI�N DE INFORMACI�N PERI�DICA O EVENTUAL, APROBADOS POR EL ART�CULO 4� DE LA RESOLUCI�N SMV N� 006-2012-SMV/01, EN EL PORTAL DEL MERCADO DE VALORES (10/04/2014)LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O FISCAL 2014 (02/12/2013)LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR P�BLICO PARA EL A�O FISCAL 2014 (02/12/2013)APRUEBAN REGLAMENTO DE ORGANIZACI�N Y FUNCIONES DE LA OFICINA DE NORMALIZACI�N PREVISIONAL � ONP (14/06/2013)SE DISPONE LA SUSPENSI�N DE LABORES ESCOLARES LOS D�AS VIERNES 15 Y LUNES 18 DE MARZO DE 2013, EN LAS INSTITUCIONES P�BLICAS Y PRIVADAS DE LA CIUDAD DE LIMA METROPOLITANA, EN LAS QUE SE REALIZAR� EL PROCESO DE REVOCATORIA (14/03/2013)DIRECTIVA QUE APRUEBA LOS LINEAMIENTOS DEL PROCESO DE SELECCI�N PARA LA INCORPORACI�N DE GERENTES P�BLICOS Y FORMACI�N A TRAV�S DE LA ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACI�N P�BLICA (29/10/2012) 02Ago2010Registro del R�gimen de Percepciones del IGVEN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLESVotar1Comentarios 1. DEFINICIÓN
El Régimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Régimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, este régimen es regulado de manera general por la Ley Nº 29173 “Ley del Régimen de Percepciones”, no obstante que determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes resoluciones:
• Resoluciones de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT, “Aplicación del Régimen de Percepciones a la venta de combustibles”.
• Resoluciones de Superintendencia Nº 057-2006/SUNAT, “Aplicación del Régimen de Percepciones a la venta de bienes”.
• Resoluciones de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT, “Aplicación del Régimen de Percepciones a la Importación de bienes”.
De acuerdo a este régimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como “Agentes de Percepción” deban efectuar a sus clientes, una percepción a cuenta del IGV que éstos deberán pagar, en sus operaciones de venta futuras.
Para estos efectos, estas normas establecen entre otras obligaciones que los Agentes de Percepción (con excepción de la SUNAT), deben llevar un “Registro del Régimen de Percepciones”, en el cual deben controlar los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
El Registro del Régimen de Percepciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de cabecera:
No obstante lo anterior, tratándose del Registro del Régimen de Percepciones llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES LLEVADO EN HOJAS SUELTAS
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES LLEVADO EN FORMA MANUAL
• Número de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro del Régimen de Percepciones, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro del Régimen de Percepciones que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro del Régimen de Percepciones del IGV que se lleve en hojas sueltas o continuas.
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro del Régimen de Percepciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
De acuerdo al Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener un atraso mayor a diez (10) diez días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se recepcione o emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Libro o Registro
Acto o circunstancia
que determina el
inicio del plazo para
el máximo atraso
hábil del mes siguiente
a aquél en que se
emita, según corresponda,
que sustenta las transacciones
El numeral 17 del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT señala que en este registro se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11° de la Resolución de Superintendencia N° 128-2003/SUNAT, así como el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT.
En ese sentido, de acuerdo a la citada resolución, dicho registro debe contener, como mínimo la siguiente información en columnas separadas:
• Fecha de la transacción.
• Denominación y número del documento sustentatorio.
• Tipo de transacción realizada, tales como: ventas, ajustes en la operación, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.
• Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda a la naturaleza de la transacción.
• Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
De otra parte, y aun cuando la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT no haya aprobado un formato específico para este registro, consideramos que el que presentamos en la aplicación práctica que se presenta a continuación, incluye las formalidades antes previstas.
La empresa “INVERSIONES SANTA ANITA” S.A.C. ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepción del IGV, a partir del 01.07.2010, estando obligada a llevar por tanto, el “Registro del Régimen de Percepciones”. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente “COMERCIAL NEPTUNO” S.R.L.:
a) Mediante Factura Nº 001-0010 del 05.07.2010 se efectúa la venta de mercaderías por S/. 10,000 (Incluye IGV).
b) El 10.07.2010 se cobra parcialmente la Factura Nº 001-0010 por S/. 6,000, monto que incluye la percepción correspondiente.
c) El 21.07.2010 se cobra el saldo pendiente de la Factura Nº 001-0010, efectuándose la percepción correspondiente.
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “INVERSIONES SANTA ANITA” S.A.C., el llenado del Registro del Régimen de Percepciones sería de acuerdo a lo siguiente:
1. Monto de la Percepción en el pago parcial (10.07.2010)
Tratándose del pago parcial que incluya el monto de la percepción, este último se determinará aplicando sobre el Monto total cobrado en moneda nacional, el Factor que resulte del procedimiento siguiente:
a) Al porcentaje de percepción aplicable se le sumará cien por ciento (100%).
b) Se dividirá el porcentaje de percepción a ser aplicado entre el porcentaje obtenido en a), constituyendo el monto resultante el factor a utilizar.
Dicho factor deberá expresarse con seis (6) decimales, para lo cual si el séptimo decimal es inferior a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecerá igual, mientras que si el sétimo decimal es igual o superior a cinco (5), el valor del sexto decimal será incrementado en uno.
% de Percepción
(% de Percepción + 100%)
De ser así, y asumiendo que estamos ante una percepción a la venta interna de bienes, en la que se aplica el porcentaje del 2%, tendríamos el siguiente Monto de la Percepción:
(100% + 2%)
Factor = 0.019608
Monto de la Percepción = S/. 6,000 * 0.019608
Monto de la Percepción = S/. 117.65
Monto efectivo pagado = S/. 6,000 – S/. 117.65
Monto efectivo pagado = S/. 5,882.35
2. Monto de la Percepción en el pago final (21.07.2010)
Para efectos de la cancelación de la cuenta por cobrar, la empresa “INVERSIONES SANTA ANITA” S.A.C. deberá realizar el siguiente cálculo, a efectos de agregar el monto de la percepción:
Monto por cobrar = S/. 4,117.65
Porcentaje de Percepción = 2%
Monto de la Percepción = S/. 4,117.65 * 2%
Monto de la Percepción = S/. 82.35
Monto total a cobrar = S/. 4,117.65 + S/. 82.35
Monto total a cobrar = S/. 4,200.00 1 Comentarios para Registro del R�gimen de Percepciones del IGV frank14 d Agosto 2013 - 5:36 pmen caso de compra al credito y esta factura la canjeo por letras, cuando se debe efectuar la percepci�n? y el cliente cuando podr� declararlo en el pdt?#1 En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefónica: 265-6895; 471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aquí

References: Resolución 
 Resolución 
 artículo 13
 Resolución 
 artículo 11
 Resolución 
 artículo 16
 Resolución 
 Resolución