Source: http://docplayer.cz/1197210-Manazerske-shrnuti-rozsah-a-zamereni-proverky-hospodareni.html
Timestamp: 2017-05-25 19:17:33+00:00

Document:
Manažerské shrnutí: Rozsah a zaměření prověrky hospodaření - PDF
Manažerské shrnutí: Rozsah a zaměření prověrky hospodaření
Download "Manažerské shrnutí: Rozsah a zaměření prověrky hospodaření"
1 2 Manažerské shrnutí: Rozsah a zaměření prověrky hospodaření Prověrka byla provedena u následujících resortů: Ministerstvo financí (MF); Ministerstvo dopravy (MD); Ministerstvo pro místní rozvoj (MMR); Ministerstvo spravedlnosti (MS); Ministerstvo životního prostředí (MŽP); Ministerstvo obrany (MO). Hodnocena byla data za roky 2011, 2012 a V rámci prověrky byly analyzovány následující podklady: organizační řády a směrnice týkající se schvalovacích postupů 6 ministerstev; 86 zpráv Národního kontrolního úřadu (NKÚ); cca faktur v objemu 318 mld. Kč; veřejné zakázky v objemu 213 mld. Kč; karta majetku více než automobilů; karta majetku více než počítačů a notebooků; výkazy zisku a ztrát zúčastněných subjektů za poslední tři roky (90 ks). Primárním cílem prověrky hospodaření bylo podat základní přehled o stavu resortů v následujících oblastech: 1) Schvalovací postupy 2) Přehled zjištění NKÚ 1 týkající se resortu 3) Přehled dodavatelů 4) Přehled majetku a srovnání výdajů na nákup standardizované jednotky 5) Přehled zaměstnanců 6) Analýza výkazů zisku a ztrát Vzhledem k tomu, že neexistuje centrální ekonomický systém evidence dat, byly organizační složky státu a příspěvkové organizace zapojené do prověrky hospodaření požádány o export dat jejich ekonomických systémů do tabulkového editoru MS Excel. Pro zmapování dodavatelů, benchmarku cen a odvětvového členění výdajů nebylo možné využít data z ISSP 2, jelikož ISSP neeviduje dodavatele. Z dostupných dat bylo možné vypracovat členění nákladů do úrovně rozpočtových položek. Toto členění bohužel neumožňuje klasifikovat výdaje například na telekomunikační služby apod. Výše uvedená zjištění ukazují na nutnost optimalizace ekonomických systémů evidence dat ve státní správě s cílem posílit manažerské řízení, které není možné bez rychlého přístupu ke kvalitním datům. 1) Schvalovací postupy Došlo k ověření schvalovacích postupů výdajů jednotlivých ministerstev dle zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole. Na základě poskytnutých podkladů jsme ověřili, že schvalovací postupy u všech ministerstev jsou v souladu se zákonem č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole. V rámci předběžné kontroly bylo zjištěno, že všechny role, tj. příkazce operace, správce rozpočtu i hlavní účetní jsou u jednotlivých ministerstev definovány. V této souvislosti však byly identifikovány značné rozdíly ve stanovených finančních limitech příkazců operací jednotlivých ministerstev. V rámci průběžné a následné kontroly u jednotlivých ministerstev 1 Nejvyšší kontrolní úřad 2 Informační systém státní pokladna 13 můžeme konstatovat, že zde existuje jednotnost nastaveného systému. Tyto kontroly jsou prováděny vedoucími zaměstnanci ministerstev, případně dalšími pověřenými zaměstnanci. Pro případ, že osoby odpovědné za provádění těchto kontrol zjistí, že je s veřejnými prostředky nakládáno nehospodárně, neefektivně, neúčelně či v rozporu s právními předpisy, mají ministerstva vnitřními předpisy nastavena pravidla, jak v takových situacích postupovat. 2) Přehled zjištění NKÚ týkající se resortů Bylo analyzováno 86 zpráv NKÚ, které se týkaly zúčastněných resortů za období NKÚ identifikoval 11 případů porušení rozpočtové kázně v celkové výši 21,4 mld. Kč. Nejčastější pochybení se týkala zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách. Jednalo se o 44 % případů v celkové výši 18,8 mld. Kč (90 % celkového objemu). Na základě tohoto zjištění doporučujeme zařadit audit systému zadávaní veřejných zakázek do plánu interního auditu jednotlivých organizací. 3) Přehled dodavatelů Z poskytnutých faktur byl zpracován komplexní přehled dodavatelů v daných resortech. Z přehledu vyplývá, že u ministerstev bez specifického zaměření nákupů (MF, MMR, MS) jsou největšími dodavateli 3 IT firmy. V rámci specializovaných resortů pak přehled největších dodavatelů odpovídá zaměření resortu. V resortu MŽP se jedná o lesnické firmy. V resortu MD jde o stavební firmy a největšími dodavateli MO jsou zbrojařské firmy. Struktura výdajů je v letech konstantní. Informace o přijatých fakturách byly v rámci prověrky dále spárovány s databází Veřejných zakázek 4 existující od roku Cílem byla identifikace plnění, která neproběhla na základě zákona 137/2006 Sb. (dále zákon ), případně podle zákona proběhla, ale nebyla evidována ve Věstníku veřejných zakázek (dále Věstník VZ ). Takto identifikovaná plnění byla podrobena dalšímu zkoumání z pohledu hospodárnosti. Konkrétně šlo o výdaje, které nebyly potenciálně soutěženy, a mohou být významně méně hospodárné než plnění, o která se podle stávajícího zákona soutěžilo. Výstupy prověrky byly poskytnuty internímu auditu jednotlivých ministerstev. Celkově jsme identifikovali rizikových obchodních případů s fakturovaným objemem 16 mld. Kč, tj. 5% celkového objemu faktur. Pracovní verze seznamů těchto případů byly předány jednotlivým ministerstvům k připomínkám. Od každého ministerstva bylo vyžádáno vysvětlení na náhodném vzorku deseti vybraných případů, proč nedošlo k soutěži podle zákona 137/2006 Sb. Tabulka poskytnutých vysvětlení je přílohou této zprávy. Pro ilustraci uvádíme tři konkrétní obchodní případy, které lze považovat za typická zjištění v rámci této části prověrky hospodaření: 1. Ministerstvo spravedlnosti CCA Group a.s. (fakturováno 357 mil. Kč, Věstník VZ 69 mil. Kč) - s firmou CCA Group byly původní smlouvy na IT služby uzavřeny v roce 1995 a Od té doby probíhá plnění na základě těchto smluv, dodatků k těmto smlouvám, případně navazujících zakázek v jednacím řízení bez uveřejnění nebo zakázek malého rozsahu. Ministerstvo se zřejmě nachází v tzv. situaci vendor lock-in, kdy nelze jednoduše změnit dodavatele služeb. Vzhledem k značné výši probíhajícího plnění, která není prověřena trhem, může opětovná soutěž a implementace dodávaných systémů představovat významnou úsporu. 2. Ministerstvo životního prostředí - RNDr. Tomáš Bajer (fakturováno 8 mil. Kč, Věstník VZ 0 Kč) bylo realizováno několik zakázek malého rozsahu, typicky posudky environmentálních dopadů. Kumulovaná hodnota přesáhla práh pro soutěž podle zákona, nicméně to nutně nezavádí povinnost soutěžit, pokud spolu předměty plnění věcně a časově nesouvisejí. Z vysvětlení MŽP není zřejmé, zda a jak bylo o zakázky malého rozsahu soutěženo a nakolik povahou předmětu plnění byly skutečně nesouvisející. Šlo-li o vypracování typově obdobných posudků, jejichž potřebu navíc bylo možno předjímat, pak případ může být považován za obcházení zákona o veřejných zakázkách. Postupem lépe odpovídajícím principu transparentnosti by byla soutěž o rámcovou smlouvu, na jejímž základě lze obdobné posudky průběžně odebírat. 3 Dle objemu přijatých faktur. 4 Čištěná databáze veřejných zakázek vycházející z Věstníku veřejných zakázek, poskytnuta pro bono společností Datlab s.r.o. 24 3. Ministerstvo dopravy SILMOS s.r.o. (fakturováno 7,4 mil. Kč, Věstník VZ 0 Kč) dle stanoviska Ministerstva výběrové řízení proběhlo v roce Zakázku se nicméně ani zpětně nepodařilo ve Věstníku dohledat, může se tedy jednat o chybu v datech anebo nekorektně provedené zveřejnění zakázky. Typová zjištění byla v duchu více uvedených příkladů. V rámci namátkového šetření bylo od jednotlivých ministerstev vyžádáno vysvětlení k celkem 83 obchodním případům s fakturami bez dohledaných zakázek v celkovém objemu 3,7 mld. Kč. Typový přehled zjištěných důvodů je následující: Typ Počet případů Objem Podíl na celku Staré smlouvy 38 2,24 mld. Kč 60,9% Jinak objasněné případy (centrální zadávání, 12 chyba v datech apod.) 741 mil. Kč 20,1% Výjimka ze Zákona (zejména bezpečnost) mil. Kč 12,3% Zakázky malého rozsahu mil. Kč 4,5% Dosud neobjasněno 6 89 mil. Kč 2,4% Vzhledem k dostatečné velikosti vzorku lze usuzovat, že celek 16 mld. Kč bude rozdělen obdobně. Tedy převažuje plnění ze smluv uzavřených před rokem 2006 (tedy zakázky podle historických zákonů, obecně volnějších než aktuální legislativa). Cílem této oblasti prověrky hospodaření bylo identifikovat potenciálně nehospodárné obchodní vztahy, vzhledem k absenci reálné soutěže v přiměřeném čase. Výstupy mají sloužit primárně jako podklad pro management a interní audit. 4) Přehled majetku a srovnání výdajů na nákup standardizované jednotky V rámci prověrky bylo zjištěno, že v Centrálním registru administrativních budov (dále jen CRAB ) nejsou evidovány všechny administrativní budovy státu. Registr by měl sloužit pro optimalizaci využití kancelářských ploch vlastněných státem. Vzhledem ke skutečnosti, že není naplněn, není možné efektivně provádět optimalizaci volných kancelářských ploch. Vhodným řešením se jeví propojení dat o administrativních budovách se souvisejícími ekonomickými údaji, včetně investičních a neinvestičních finančních prostředků vynakládaných na správu státního majetku, aby mohlo dojít k synergickým efektům. Systém CRAB by pak poskytoval aktuální výdaje a příjmy realizované na úrovni jednotlivých nemovitostí a Ministerstvo financí by mohlo posuzovat účelnost požadovaných finančních prostředků na správu státního majetku. Ministerstvo financí by tak získalo nástroj pro hodnocení efektivity hospodaření s jednotlivými nemovitostmi státu a mohlo by přijímat návrhy opatření, která přinesou úspory finančních prostředků. Základním předpokladem pro realizaci efektivního hospodaření s nemovitým majetkem státu je zajištění přesnosti a úplnosti dat v CRAB. 5 V současné době je CRAB využíván například k realizaci žádostí státních institucí na dislokace. Dalším krokem v této oblasti je nastavení proaktivní optimalizace dislokací státních institucí. V této oblasti je reálný potenciál úspor okolo 190 mil. Kč ročně. Při zavedení jednotné strategie hospodaření s nemovitým majetkem státu je možné docílit dalších nezanedbatelných úspor investičních i provozních finančních prostředků. Například při stanovení obvyklé ceny pronájmu za m 2 v nestátních prostorách tam, kde není možné realizovat dislokaci ve státních prostorách. Ke srovnání nákupních cen majetku byly vybrány čtyři indikativní položky (automobil Škoda Octavia, automobil Škoda Superb, stolní počítač, notebook). Přehled především ukázal, že nejsou definovány jednotné standardy pro pořizování majetku, které jsou nezbytné pro zajištění hospodárnosti nákupů. Pro zajištění budoucí úspory výdajů v této oblasti bude nutné definovat konkrétní standardy nákupů vytipovaných položek. 5 Tento předpoklad může být naplněn například striktním požadavkem ze strany Ministerstva financí na vložení aktuálních a reálných dat do systému CRAB před přidělením požadovaných investičních i provozních finančních prostředků souvisejících se správou nemovitého majetku. 35 Ke srovnání výdajů na standardizované nákupy byl jako referenční indikativní jednotka vybrán balík kancelářského papíru. 6 Analýza ukázala, že jednotlivé organizace nakupují balík kancelářského papíru v poměrně velkém rozpětí, které činí téměř 100 Kč (nejvyšší zaznamenaná cena (150 7 Kč vč. DPH představuje téměř 300% nejnižší zaznamenané ceny 52,73 8 Kč vč. DPH). Na základě srovnání cen balíku kancelářského papíru lze demonstrovat možný prostor pro realizaci centrálního nákupu. 9 6 Balení 500 ks kancelářského papíru A4 (80g). 7 Centrum služeb pro silniční dopravu, příspěvková organizace nakoupila v roce balíků s jednotkovou cenou 147,62 Kč vč. DPH. 8 Okresní soud Praha východ nakoupil v roce balíků s jednotkovou cenou 52,73 Kč vč. DPH. 9 Pokud by organizace nakupovali všechny za nejnižší cenu, byla by roční úspora 10 mil. Kč. 46 Obsah Obsah... 5 Seznam grafů... 7 Seznam tabulek Úvod Zapojené subjekty prověrky hospodaření Přehled a časové vymezení dat Cíle prověrky hospodaření Schvalovací postupy Přehled ukončených zpráv NKÚ Analýza dodavatelů Poskytnutá data Analýza indikátorů rizika (RedFlags) Soulad platebního styku s vypsanými veřejnými zakázkami Přehled hlavních dodavatelů dle objemu proplacených faktur Ministerstvo spravedlnosti Ministerstvo obrany Ministerstvo pro místní rozvoj Ministerstvo financí Resort Ministerstva dopravy Resort Ministerstva životního prostředí Analýza dodavatelů telekomunikačních služeb Struktura dodavatelů Poměrový ukazatel výdajů organizací na telekomunikační služby Analýza výdajů na poradenské společnosti Deloitte Ernst&Young KPMG PWC BDO Grant Thornton Shrnutí Analýza majetku a srovnání výdajů na nákup standardizované jednotky Přehled nemovitého majetku Přehled automobilů Přehled IT Analýza nákupu hardwaru Analýza výdajů na kancelářský papír Majetková účast státu Obchodní podíly7 5.5.2 Státní výnosy z podílů v obchodních společnostech v letech 2012 a Analýza zaměstnanců Přehled a skladba průměrných platů jednotlivých ministerstev Zastoupení platových tříd jednotlivých ministerstev Složení platů podřízených organizací Ministerstvo pro místní rozvoj Ministerstvo financí Ministerstvo dopravy Ministerstvo životního prostředí Složení platů zaměstnanců na jednotlivých ministerstvech Rozdělení platových tříd na jednotlivých ministerstvech Nákladová analýza Příloha 1 Schvalovací procesy8 Seznam grafů Graf TOP 5 dodavatelů Ministerstva spravedlnosti za roky Graf TOP 5 dodavatelů Ministerstva obrany za roky Graf TOP 5 dodavatelů resortu Ministerstva pro místní rozvoj v letech Graf TOP 5 dodavatelů Ministerstva dopravy za roky Graf TOP 5 dodavatelů Ministerstva životního prostředí za roky Graf 4.1 Struktura dodavatelů telekomunikačních služeb Graf Průměrná pořizovací ceny vozu Škoda Octavia zařazeného do evidence majetku v období Graf Průměrná pořizovací ceny vozu Škoda Superb zařazeného do evidence majetku v období Graf Podíl značek aut za všechny resorty Graf 5.4 Průměrná cena PC dle resortů...66 Graf 5.5 Průměrná cena notebooků dle resortů...67 Graf 6.2 Rozvrstvení zaměstnanců ministerstev v platových třídách (bez podřízených organizací) Graf 6.7 Ministerstvo pro místní rozvoj (resort), složení platů zaměstnanců Graf Ministerstvo financí (resort), složení platů zaměstnanců Graf Ministerstvo dopravy (resort), složení platů zaměstnanců Graf Ministerstvo životního prostředí (resort), složení platů zaměstnanců Graf Ministerstvo financí: složení platů...76 Graf Ministerstvo dopravy: složení platů...76 Graf Ministerstvo pro místní rozvoj: složení platů...76 Graf Ministerstvo spravedlnosti: složení platů...77 Graf Ministerstvo životního prostředí: složení platů...77 Graf Ministerstvo obrany: složení platů...77 Graf Ministerstvo financí: struktura platových tříd...78 Graf Ministerstvo dopravy: struktura platových tříd...78 Graf Ministerstvo pro místní rozvoj: struktura platových tříd Graf Ministerstvo spravedlnosti: struktura platových tříd...79 Graf Ministerstvo životního prostředí: struktura platových tříd Graf Ministerstvo obrany: struktura platových tříd9 Seznam tabulek Tabulka Počet provedených kontrol u jednotlivých kapitol k Tabulka 3.2 Porušení rozpočtové kázně dle kontrolovaných subjektů Tabulka 4.2 Top 20 dodavatelů Ministerstva spravedlnosti v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva spravedlnosti v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva spravedlnosti v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva obrany v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva obrany v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva obrany v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva pro místní rozvoj v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva pro místní rozvoj v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva pro místní rozvoj v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva dopravy v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva dopravy v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva dopravy v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva životního prostředí v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva životního prostředí v roce Tabulka Top 20 dodavatelů Ministerstva životního prostředí v roce Tabulka 4.1 Přehled průměrných měsíčních výdajů na telekomunikační služby na jednoho zaměstnance dle jednotlivých organizací a let Tabulka 4.18 Přehled finančního objemu fakturovaného společností Deloitte jednotlivým subjektům prověrky Tabulka 4.19 Přehled finančního objemu fakturovaného společností EY jednotlivým subjektům prověrky50 Tabulka Přehled finančního objemu fakturovaného společností KPMG jednotlivým subjektům prověrky Tabulka Přehled finančního objemu fakturovaného společností PWC jednotlivým subjektům prověrky Tabulka Přehled finančního objemu fakturovaného společností BDO jednotlivým subjektům prověrky Tabulka Přehled finančního objemu fakturovaného společností Grant Thornton jednotlivým subjektům prověrky Tabulka Komplexní souhrn výdajů na poradenské služby pro jednotlivé úřady Tabulka 4.25 Objem přijatých faktur dle poradenských společností Tabulka Souhrnné výdaje subjektů spadajících do prověrky na poradenské služby dle jednotlivých let Tabulka Vývoj ročních výdajů na poradenské služby za jednotlivé úřady Tabulka Ceny stolních počítačů dle jednotlivých resortů...66 Tabulka Ceny notebooků dle jednotlivých resortů...68 Tabulka 6.1 Složení platů zaměstnanců (bez podřízených organizací) Tabulka Počet zaměstnanců (bez podřízených organizací) Tabulka Schvalovací procesy10 1 Úvod Tato zpráva je výstupem podkladů shromážděných v rámci projektu s názvem Prověrka hospodaření. (dále jen prověrka) Prověrku jsme provedli u následujících resortů: Ministerstvo financí Ministerstvo dopravy Ministerstvo pro místní rozvoj Ministerstvo spravedlnosti Ministerstvo životního prostředí Ministerstvo obrany 1.1 Zapojené subjekty prověrky hospodaření Do prověrky byly zapojeny organizace spadající do působnosti zúčastněných resortů, vyjmuty byly soudy, státní zastupitelství, vědecko-výzkumné organizace, sportovní kluby, vojenské nemocnice a státní fondy. Mezi zapojené subjekty patří organizační složky státu a příspěvkové organizace. Resort Ministerstva financí o Ministerstvo financí o Kancelář finančního arbitra, organizační složka státu o Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových o Generální ředitelství cel o Generální finanční ředitelství Resort Ministerstva dopravy o Ministerstvo dopravy o Úřad pro civilní letectví o Ředitelství vodních cest České republiky o Drážní úřad o Drážní inspekce o Státní plavební správa o Ředitelství silnic a dálnic ČR Resort Ministerstva pro místní rozvoj 10 o Ministerstvo pro místní rozvoj o Ústav územního rozvoje o Centrum pro regionální rozvoj ČR o Česká centrála cestovního ruchu o Státní fond rozvoje bydlení Resort Ministerstva životního prostředí 11 o Správa národního parku České Švýcarsko o Česká inspekce životního prostředí o Agentura ochrany přírody a krajiny České republiky o Správa jeskyní České republiky o Česká geologická služba o CENIA, česká informační agentura životního prostředí o Český hydrometeorologický ústav o Správa Národního parku a chráněné krajinné oblasti Šumava o Správa Krkonošského národního parku Vrchlabí o Správa Národního parku Podyjí Resort Ministerstva spravedlnosti 12 o Ministerstvo spravedlnosti Resort Ministerstva obrany Do prověrky nebyla zahrnuta organizační složka státu PRIVUM (nespadá ani do regulace zaměstnanosti). 11 Do prověrky nebyly zahrnuty Státní fond životního prostředí České republiky, Výzkumný ústav Silva Taroucy pro krajinu a okrasné zahradnictví, v. v. i., Výzkumný ústav vodohospodářský T. G. Masaryka veřejná výzkumná instituce, které jsou součástí resortu Ministerstva životního prostředí. 12 Do prověrky nebyly zahrnuty soudy a státní zastupitelství, které jsou součástí resortu Ministerstva spravedlnosti. 13 Do prověrky nebyly zahrnuty Volejbalový klub Dukla Liberec, Vojenská nemocnice Olomouc, Vojenská lázeňská a rekreační zařízení, Handball Club Dukla Praha, CASRI - Vědecké a servisní pracoviště tělesné výchovy, Vojenská nemocnice Brno, Ústřední vojenská nemocnice Praha, Ústav leteckého zdravotnictví, Armádní Servisní, příspěvková organizace. 911 o Ministerstvo obrany 1.2 Přehled a časové vymezení dat Hodnocení v této zprávě je sestaveno na základě podkladů poskytnutých zúčastněnými subjekty a na základě dat Ministerstva financí. Pokud v některém srovnání chybí určitá organizační složka státu nebo příspěvková organizace, je to z toho důvodu, že nebyla k dispozici data. Hodnocena byla data za roky 2011, 2012 a V rámci prověrky bylo analyzováno: organizační řády a směrnice týkající se schvalovacích postupů 6 ministerstev; 86 zpráv NKÚ; Více než faktur v objemu 318 mld. Kč; veřejné zakázky v objemu213 mld. Kč; karta majetku vice než 6000 automobilů; karta majetku více než 8000pc a notebooků; výkazy zisku ztrát zúčastněných subjektů za poslední tři roky (90 ks). 1.3 Cíle prověrky hospodaření Prověrka hospodaření byla navržena s cílem získání základního přehledu o zapojených resortech. Projekt od svého začátku kladl důraz na svoji nízkou ekonomickou náročnost. Dalším významným kritériem bylo co nejméně zatížit zúčastněné subjekty. Projekt byl rozvržen do pěti fází: I. Fáze - sběr zkušebního vzorku dat II. Fáze - sběr kompletních dat III. Fáze - ověření dat IV. Fáze vyhodnocení dat V. Fáze hloubková prověrka vytipovaných oblastí Organizace byly požádány o vzorek dat exportem ze svých informačních systémů. Na základě vzorku dat měla být vybrána jednotná datová struktura. Během I. fáze se však zjistilo, že evidence smluv, veřejných zakázek, majetku a zaměstnanců je velmi různorodá. Tudíž nelze stanovit požadovanou jednotnou datovou strukturu. Vzhledem k tomu, že byl kladen důraz na ekonomickou efektivitu projektu, bylo upuštěno od manuálního vyplňování jednotných formulářů. V rámci II. fáze byly organizace požádány o poskytnutí kompletních dat ve strojově čitelném formátu. Srovnání na základě poskytnutých dat komplikovala nejednotná datová struktura, proto v rámci prověrky upozorňujeme na případy, kdy jsou data využita pro orientační analýzu. Výstupy prověrky hospodaření jsou prvním veřejně představeným analytickým přehledem, který umožňuje na daném výseku orientační přehled a srovnání. Toto zjištění je důležité pro lepší nastavení procesů ve státní správě. V rámci fáze III se vycházelo z údajů poskytnutých zúčastněnými subjekty, které garantují správnost údajů. K dalšímu ověření dat by bylo nutné využít centrální EKIS 14, který však v současné době ve státní správě není. I toto je důležité zjištění prověrky, které bude využito pro lepší nastavení systému. Fázi IV vyhodnocení dat komplikovala nejednotná evidence, chybějící požadované údaje a značná chybovost v poskytnutých datech. Proto bylo nutné v prověrce rozlišovat úrovně kvality údajů a pracovat i s orientačními přehledy. V. Fáze hloubková prověrka vytipovaných oblastí je v kompetenci resortů. Na základě prověrky lze definovat horizontální témata 15 pro plán interního auditu. 14 Ekonomický informační systém 15 Předem definovaná riziková oblast pro vykonání systémového auditu, podle závažnosti zjištění z pohledu finančního dopadu (například veřejné zakázky, ICT, atd.) 1012 Cílem prověrky hospodaření bylo podat základní přehled o stavu resortů v oblastech: 1) Nastavení procesu schvalování - Schvalovací postupy Cíl: Ověřit zda proces schvalování je v souladu se zákonem 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě Cíl: Porovnat výši finančních limitů a úroveň schvalování 2) Přehled zjištění NKÚ 16 týkající se resortu Cíl: Podat přehled o uskutečněných kontrolách a definovat nejčastější pochybení 17 3) Přehled dodavatelů a. Přehled největších dodavatelů o Cíl: zmapovat dodavatele (s kým stát obchoduje) b. Analýza dodavatelů z pohledu indikátorů rizika (RedFlags) o Cíl: identifikovat potencionálně rizikové dodavatele c. Obchodní styk neprobíhající podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách o Cíl: identifikovat obchodní případy, o které nebylo soutěženo v režimu zákona 18 4) Přehled majetku a srovnání výdajů na nákup standardizované jednotky a. Přehled nemovitého majetku o Cíl: prověřit využívání registru CRAB 19 b. Přehled automobilů o Cíl: podání přehledu a srovnání jednotkových cen při nákupu stejného vozu c. Přehled IT vybavení o Cíl: podání přehledu a srovnání jednotkových cen při nákupu srovnatelného typu d. Přehled nákladů na kancelářský papír o Cíl: zmapovat ceny kancelářského papíru a prověřit možnost úspor díky centrálnímu nákupu e. Majetková účast státu o Cíl: podání přehledu o státem vlastněných podílech v obchodních společnostech 5) Zaměstnanců Cíl: Přehled o financování lidských zdrojů 6) Analýza výkazů zisku a ztrát a. Horizontální analýza 20 b. Cíl: Přehled o trendu vývoje vybraných syntetických účtů ve výkazu zisku a ztrát v čase. Vertikální analýza 21 o Cíl: Stanovení trendu vývoje podílu vybraných syntetických účtů ve výkazu zisku a ztrát na celkových výdajích. 16 Nejvyšší kontrolní úřad 17 Přehled nejčastějších pochybení může sloužit jako podklad pro definování horizontálních témat plánů interních auditů. 18 Vzhledem k absenci reálné soutěže lze předpokládat tento přehled jako potenciální oblast úspor za předpokladu nové soutěže na dodávané služby. 19 Centrální registr administrativních budov 20 Metoda Horizontální analýza je založena na analýze trendů. Sleduje vývoj položek finančních výkazů v čase, vyhodnocení se provádí pomocí vyčíslení absolutních a relativních změn položek po řádcích výkazů. 21 Metoda Vertikální analýza je založena na procentním rozboru finančních výkazů, vyčísluje % podíl položek na celku. 1113 2 Schvalovací postupy U vybraných ministerstev jsme se zaměřili na ověření naplnění požadavků definovaných v 26 - předběžná kontrola a 27 - průběžná a následná kontrola zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole). Tyto požadavky jsou dále upřesněny v prováděcí vyhlášce k tomuto zákonu č. 416/2004 Sb. Ad a) 26 Předběžná kontrola Dle 13 vyhlášky č. 416/2004 Sb. je předběžná kontrola před vznikem nároku vykonávána příkazcem operace a správcem rozpočtu a předběžná kontrola po vzniku nároku je dle 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb. vykonávána příkazcem operace a hlavním účetním. Ad b) 27 Průběžná a následná kontrola V případě prověření postupů při provádění průběžné a následné kontroly u jednotlivých ministerstev můžeme konstatovat, že zde existuje jednotnost nastaveného systému. Tyto kontroly jsou prováděny vedoucími zaměstnanci ministerstev, případně dalšími pověřenými zaměstnanci. Pro případ, že osoby odpovědné za provádění těchto kontrol zjistí, že je s veřejnými prostředky nakládáno nehospodárně, neefektivně, neúčelně či v rozporu s právními předpisy, mají ministerstva vnitřními předpisy nastavena pravidla, jak v takových situacích postupovat. Závěr Na základě poskytnutých podkladů jsme ověřili, že všechny role, tj. příkazce operace, správce rozpočtu i hlavní účetní jsou u jednotlivých ministerstev definovány. V této souvislosti jsme však identifikovali rozdíly ve stanovených finančních limitech příkazců operací jednotlivých ministerstev. Vzhledem k tomu, že tyto rozdíly jsou natolik značné nejen z hlediska výše finančních limitů, ale rovněž z hlediska jednotlivých schvalovacích úrovní, je tento přehled uveden pouze formou tabulky v Příloze č. 9 této zprávy. 1214 3 Přehled ukončených zpráv NKÚ U vybraného vzorku kontrolovaných subjektů ve sledovaném období tj. v letech realizoval Nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ) celkem 86 kontrol. V tomto období jsou zahrnuty rovněž kontroly, které: 1. byly provedeny v roce 2010, ale uzavřeny až v roce 2011, 2. jsou zahrnuty do Plánu kontrolní činnosti NKÚ pro rok 2014 vč. těch, které dosud nebyly zahájeny. Nejvyšší kontrolní úřad prověřoval jednotlivé organizační složky státu, příspěvkové organizace, (dále též kontrolované subjekty) spadající do následujících kapitol: Ministerstvo dopravy, Ministerstvo financí, Ministerstvo pro místní rozvoj, Ministerstvo obrany, Ministerstvo životního prostředí. Přehled celkového počtu kontrol v členění dle aktuálního stavu kontroly je uveden níže v Tabulka 3.1. Tabulka Počet provedených kontrol u jednotlivých kapitol k Kapitola Počet kontrolovaných subjektů Ukončené Neuzavřené Počet kontrol KZ schválen a nepubliková n Celkem 1 ) Ministerstvo dopravy Ministerstvo financi Ministerstvo pro místní rozvoj Ministerstvo obrany Ministerstvo životního prostředí Celkem ) Celkový počet kontrol uvedený v této tabulce je vyšší než celkový počet kontrol realizovaných NKÚ ve sledovaném období, neboť v některých případech byly kontroly provedeny průřezově jednotlivými kapitolami, a tudíž jsou vedeny pod jedním číslem kontroly. V návaznosti na provedené kontroly bylo u následujících subjektů podáno trestní oznámení: Ministerstvo financí (Ministerstvo financí) kontrola č. 13/10 Ministerstvo pro místní rozvoj (Ministerstvo pro místní rozvoj) kontrola č. 9/26 Státní fond rozvoje bydlení (Ministerstvo životního prostředí) kontrola č. 11/33 Ministerstvo obrany, Ústřední vojenská nemocnice Praha (Ministerstvo obrany) kontrola č. 10/27 Ministerstvo dopravy, Ředitelství silnic a dálnic ČR, Státní fond dopravní infrastruktury (Ministerstvo dopravy) kontrola č. 11/16 Ředitelství silnic a dálnic ČR (Ministerstvo dopravy) kontrola č. 12/31. U následujících kontrolovaných subjektů není evidována žádná kontrola NKÚ, a to nejen ve sledovaném období, ale ani v předchozích letech: Kancelář finančního arbitra, organizační složka státu (Ministerstvo financí) Správa jeskyní České republiky (Ministerstvo životního prostředí) Drážní inspekce (Ministerstvo dopravy) Ústav pro odborné zjišťování příčin leteckých nehod (Ministerstvo dopravy) V případě těchto kontrolovaných subjektů není evidována žádná kontrola NKÚ ve sledovaném období: Ústav územního rozvoje (Ministerstvo pro místní rozvoj) Správa národního parku České Švýcarsko (Ministerstvo životního prostředí) Česká geologická služba (Ministerstvo životního prostředí) Správa Národního parku Podyjí (Ministerstvo životního prostředí) Vojenská nemocnice Brno (Ministerstvo obrany) 1315 Ústav leteckého zdravotnictví (Ministerstvo obrany) Drážní úřad (Ministerstvo dopravy) Centrum služeb pro silniční dopravu (Ministerstvo dopravy). Dále v tabulce 3.2 uvádíme přehled organizací, u kterých byly identifikovány finanční nesrovnalosti resp. porušení rozpočtové kázně. Upozorňujeme, že ve čtyřech případech z celkového počtu 11 identifikovaných porušení, tj. ve 44 % se jednalo o porušení rozpočtové kázně v návaznosti na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách. Pro úplnost uvádíme, že rozptyl jednotlivých porušení rozpočtové kázně byl v případě: nejníže identifikovaného porušení Kč (kontrola č. 12/32 Peněžní prostředky vynakládané na úhradu nákladů z činnosti u vybraných ministerstev ) a nejvýše identifikovaného porušení mil. Kč (kontrola č. 11/16 Peněžní prostředky určené na výstavbu silničního okruhu kolem hlavního města Prahy ). Tabulka 3.2 Porušení rozpočtové kázně dle kontrolovaných subjektů Kontrolovaný subjekt Ministerstvo dopravy Ředitelství silnic a dálnic ČR Státní fond dopravní infrastruktury, Praha Ministerstvo dopravy Ředitelství silnic a dálnic ČR Státní fond dopravní infrastruktury, Praha Generální finanční ředitelství, Praha Generální ředitelství cel, Praha Ministerstvo obrany Číslo kontroly Porušení rozpočtové kázně v Kč 11/16 14,152 mld. 12/18 4,303 mld. 12/08 Ministerstvo financí 12/09 1,0179 mld.. a 1146,2 mld ( a ) Důvod porušení NKÚ prověřil 200 veřejných zakázek v objemu mil. Kč na přípravu a realizaci výstavby Silniční okruh kolem Prahy (SOKP). Z uvedeného počtu bylo 164 veřejných zakázek malého rozsahu, které nemusí být zadávány podle zákona o veřejných zakázkách, avšak i při jejich zadávání musí být dodrženy zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace. Porušení zákona o veřejných zakázkách bylo zjištěno u devíti veřejných zakázek (bez zakázek malého rozsahu) zadávaných ŘSD. Celková cena těchto zakázek činila mil. Kč. Podle 44 zákona č. 218/2000 Sb. jde o porušení rozpočtové kázně. Prověřeno bylo 38 veřejných zakázek v celkovém objemu mil. Kč souvisejících s přípravou a realizací akcí na D a R, které zadalo ŘSD. Nedodržení zákona č. 137/2006 Sb. bylo zjištěno u 21 veřejných zakázek v celkovém objemu mil. Kč. Podle zákona č. 218/2000 Sb. jde o porušení rozpočtové kázně. 1,0179 mld. Kč (zahraniční dodávky a služby nezajištěné offsetovými závazky) 1,1462 mld. Kč (NKÚ zpochybňuje správnost uznání plnění offsetových programů) Na základě implementační smlouvy uhradilo MF v letech 2009 až 2011 dodavateli především za dodávku softwaru tis. Kč. MF v roce 2011 poskytlo dodavateli dvě zálohy v celkové výši tis. Kč na období delší než jedno čtvrtletí a z toho poskytnuté zálohy ve výši tis. Kč nevyúčtovalo ke konci rozpočtového roku, tj. k 31. prosinci MF tak porušilo ustanovení 49 odst. 2 zákona č. 218/2000 Sb., které stanoví, že organizační složka státu může poskytovat dodavatelům zálohy nejvýše na období jednoho čtvrtletí a že ke konci běžného rozpočtového roku musí být zálohy až na výjimky vyúčtovány. MF uzavřelo dne 3. listopadu 2010 smlouvu na poskytování služeb. Smlouva byla uzavřena na dobu určitou do 31. ledna 2011, tj. na dobu 3 měsíců, a sjednaná cena činila tis. Kč bez DPH. V rámci 1416 Ministerstvo financí 10/ Ministerstvo místní rozvoj pro 9/ Ministerstvo obrany 12/ Ministerstvo financí 10/ ,53 Ministerstvo obrany 11/ ,02 Ministerstvo financí 12/ Ministerstvo životního prostředí 12/ této smlouvy dodavatel zajišťoval podporu modulů a funkcionalit uvedených do běžného provozu. Před uzavřením smlouvy na poskytování služeb ze dne 3. listopadu 2010 MF neprovedlo zadávací řízení, čímž postupovalo v rozporu se zákonem č. 137/2006 Sb. Uvedené skutečnosti nasvědčují tomu, že se MF dopustilo porušení rozpočtové kázně ve smyslu zákona č. 218/2000 Sb. v částce tis. Kč. V rámci kontrolní akce byly zjištěny nedostatky v oblasti zadávání veřejných zakázek, které se týkaly sedmi z 27 kontrolovaných projektů, tj. 26% vybraného vzorku. Finanční vyčíslení zjištěných porušení rozpočtové kázně u individuálních projektů dosáhlo souhrnné výše Kč, z toho část finančních prostředků poskytnutá z FM EHP/Norska v objemu Kč je současně i nesrovnalostí ve smyslu Pokynu pro nesrovnalosti. MMR se dopustilo porušení rozpočtové kázně minimálně ve výši tis. Kč tím, že při rozhodování o dotacích nezajistilo, aby úrokové výnosy z poskytnutých dotací byly využity jako zdroj spolufinancování ROP ze státního rozpočtu. MO porušilo zákon o rozpočtových pravidlech a vyhlášku o centrální evidenci dotací tím, že do IS CEDR nezaevidovalo čtyři projekty z tohoto programu, na které poskytlo státnímu podniku dotaci celkem ve výši tis. Kč. V letech 2008 a 2009 MF jako správce kapitoly SD porušilo rozpočtovou kázeň, když neodvedlo do státního rozpočtu příjmy ve výši celkem ,53 Kč. Jednalo se o úroky ze zůstatků peněžních prostředků na cizoměnovém účtu vedeném ČNB. Tím v kontrolovaném období došlo k chybnému vykázání příjmů v kapitole SD a zároveň ke snížení příjmů státního rozpočtu. MO neodvedlo peněžní prostředky z bankovního účtu rezervního fondu do deseti pracovních dnů do státního rozpočtu, čímž nepostupovalo v souladu s 45 odst. 10 zákona č. 218/2000 Sb. a ve smyslu 44 odst. 1 písm. b) téhož zákona porušilo rozpočtovou kázeň. Jednalo se o peněžní prostředky poskytnuté z Národního fondu, resp. z platebního a certifikačního orgánu, v rámci Souhrnné žádosti za Operační program Životního prostředí ve výši ,02 Kč. Peněžní prostředky byly na bankovní účet rezervního fondu, kam nepatřily, připsány dne 25. listopadu Do státního rozpočtu byly tyto peněžní prostředky odvedeny dne 16. prosince Povinnost hradit za poskytnutí státní záruky správní poplatky v letech stanovil zákon o správních poplatcích, který připouštěl následně jejich prominutí na základě žádosti poplatníka. V tomto případě se MF předem smluvně zavázalo, že provede vratku správního poplatku uhrazeného ze strany MUFIS. Na základě toho pak porušilo rozpočtovou kázeň, když realizovalo v letech vratky správních poplatků v celkové výši Kč. MŽP nepostupovalo v souladu s 49 odst. 2 zákona č. 218/2000 Sb., neboť na základě zálohové faktury vynaložilo peněžní prostředky ve výši ,00 Kč a neprovedlo ke konci roku vyúčtování této zálohy. MŽP 1517 nevrátilo zálohu do rozpočtu, ačkoliv přesáhla výši měsíčního plnění. Tímto se MŽP současně dopustilo porušení rozpočtové kázně. Závěr Bylo analyzováno 86 zpráv NKÚ, které proběhly v zúčastněných resortech za období NKÚ identifikoval 11 případů porušení rozpočtové kázně v celkové výši 21,4 mld. Nejčastější pochybení se týkala zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách. Jednalo se o 44 % případů v celkové výši 18,8 mld. (90 % celkového objemu). Na základě tohoto zjištění doporučujeme zařadit audit systému zadávaní veřejných zakázek do auditního plánu interních auditů jednotlivých organizací, pokud tak již nebylo z jejich strany učiněno. 1618 4 Analýza dodavatelů Informační systém státní pokladny (dále jen ISSP ) slouží primárně pro sestavování a následnou realizaci rozpočtu. V rámci ISPP existuje členění do detailu rozpočtové položky, která je stále souhrnná. Není definován požadavek na druhové členění výdajů a ani se zde neevidují dodavatelé. Pro zmapování přehledu dodavatelů bylo třeba oslovit organizační složky státu a příspěvkové organizace. Na základě poskytnutých data byl zpracován přehled hlavních dodavatelů jednotlivých organizací. Pro indikativní přehled výdajů na určitý typ služeb byly jako referenční položky vybrány výdaje na telekomunikační a poradenské služby. Aby bylo možné klasifikovat výdaje na dané služby, byli vybráni největší dodavatelé těchto služeb na trhu a porovnán objem vyplacených prostředků ve prospěch těchto společností Poskytnutá data Pro zmapování dodavatelů byly organizační složky státu a příspěvkové organizace požádány o kompletní knihu přijatých faktur v letech Následující tabulka shrnuje poskytnutá data, a jejich nejzásadnější problémy. Tabulka 4.1 Přehled poskytnutých dat a jejich problémů. chybí IČ = IČ nebylo poskytnuto 23 neexistuje IČ = IČ bylo poskytnuto, ale není platné 24 dodavatel nedohledán = objem faktur, u kterých na základě názvu a IČ nelze spolehlivě určit dodavatele chybí částka = částka není uvedena nebo je nulová záporná částka = částka menší než nula Název Agentura ochrany přírody a krajiny České republiky Centrum dopravního výzkumu, v. v. i. Faktur celkem Objem (mil kč) Chybí ičo Neexistuj e ičo Dodavatel nedohledán (objemově) Chybí částka Záporná částka % 0.7% 0.6% 0.0% 0.9% % 0.0% 1.2% 0.1% 1.2% Centrum pro regionální rozvoj ČR % 0.0% 11.4% 4.1% 1.3% Centrum služeb pro silniční dopravu % 1.3% 0.8% 0.0% 0.6% Česká centrála cestovního ruchu % 0.0% 5.5% 12.8% 0.8% Česká geologická služba Český hydrometeorologický ústav % 0.4% 4.8% 3.5% 1.8% % 0.0% 0.1% 0.0% 0.0% Drážní úřad % 0.0% 0.0% 0.0% 0.7% Ministerstvo dopravy % 0.0% 0.1% 0.0% 1.1% 22 Přehledy jsou tedy pouze orientační a nemusí odpovídat kompletní částce vynaložené na telekomunikační nebo poradenské služby. 23 Procentuální objem faktur, u kterých v poskytnutých datech nebylo uvedeno IČO 24 Procentuální objem faktur, u kterých poskytnuté IČO neexistuje 25 Záporné částky představují s nejvyšší pravděpodobností vratky 1719 Ministerstvo financí % 0.0% 0.1% 0.0% 0.0% Ministerstvo obrany % 0.2% 0.4% 0.0% 0.0% Ministerstvo pro místní rozvoj % 0.0% 0.3% 0.0% 1.5% Ministerstvo spravedlnosti % 0.0% 0.1% 1.4% 1.7% Ministerstvo životního prostředí % 0.4% 0.3% 3.2% 2.3% Ředitelství silnic a dálnic ČR % 0.1% 1.0% 0.0% 0.5% Ředitelství vodních cest ČR % 0.5% 0.0% 0.0% 0.7% Správa jeskyní České republiky Správa Krkonošského národního parku Vrchlabí Správa Národního parku a chráněné krajinné oblasti Šumava Správa Národního parku České Švýcarsko % 0.0% 0.0% 0.0% 1.1% % 26.1% 12.2% 0.0% 1.9% % 0.0% 0.1% 0.0% 3.3% % 0.0% 0.0% 0.9% 0.9% Správa Národního parku Podyjí % 0.0% 0.4% 4.2% 7.4% Státní fond dopravní infrastruktury % 0.0% 0.0% 0.0% 0.6% Státní fond rozvoje bydlení Státní fond životního prostředí České republiky % 0.0% 0.0% 0.1% 0.0% % 0.2% 0.2% 0.0% 0.0% Úřad pro civilní letectví % 0.3% 0.6% 0.0% 0.9% Ústav pro odborné zjišťování příčin leteckých nehod % 0.0% 0.0% 0.1% 0.7% Ústav územního rozvoje % 0.0% 0.0% 0.4% 0.7% Data byla pro následnou analýzu očištěna (strojově dohledáni chybějící dodavatelé) a konsolidována do celků podle resortu. Výstupy dalších analýz slouží proto jako orientační přehledy. Závěr 1820 Za významné zjištění samo o sobě lze považovat slabou spolehlivost identifikace dodavatelů a fakturovaných částek. Na základě poskytnutých dat nebylo možné identifikovat až desetinu dodavatelů vybraných subjektů. V některých případech se ve velké četnosti vyskytují faktury na nulové nebo záporné částky což může být způsobeno účetní korekcí či drobnými nepřesnostmi, při zjištěné frekvenci je to nicméně hodno bližšího zkoumání Analýza indikátorů rizika (RedFlags) U všech identifikovaných dodavatelů byly prověřovány jednoduché indikátory potenciálních problémů. Cílem bylo identifikovat problematické transakce, a dále prověřit kvalitu poskytnutých dat. Konkrétně bylo ověřeno, zda identifikovaný dodavatel ke dni fakturace existoval, zda neměl dle registru ČSÚ 26 nula zaměstnanců nebo zda nebyl v insolvenci. Získání indikátorů proběhlo standardním ověřením všech identifikovaných dodavatelů proti registru ARES a Insolvenčnímu rejstříku. Zjištění Následující provedená zjištění byla předána odpovídajícím resortům k prověření: 1) 5 dodavatelů, jejichž faktury byly přijaty a proplaceny, i když měli ukončenou činnost 2) 34 dodavatelů v insolvenci 3) 24 dodavatelů s nulovým počtem zaměstnanců dle ČSÚ Soulad platebního styku s vypsanými veřejnými zakázkami Informace o přijatých fakturách byly v rámci prověrky spárovány s databází Veřejných zakázek 27 od roku Cílem byla identifikace plnění, která neproběhla na základě zákona 137/2006 Sb. (dále zákon ), případně podle zákona proběhla, ale nebyla z nějakých důvodů evidována ve Věstníku VZ. Takto identifikovaná plnění byla podrobena dalšímu zkoumání, jako výdaje, o které nebylo potenciálně soutěženo, a mohou tedy být významně méně hospodárné než plnění, o která se podle stávajícího zákona soutěžilo. Šlo tedy v prvé řadě o hospodárnost plnění, nikoliv jejich soulad se zákonem. Výstupy šetření byly nicméně poskytnuty auditním orgánům jednotlivých ministerstev, v jejichž kompetenci je zkoumat zda skutečně v některém případě nedošlo k porušení zákona. Fakturační data i data o veřejných zakázkách byla agregována s použitím IČ obou partnerů a vzájemně spárována. Vznikla tak tabulka, ve které ke každému páru odběratel-dodavatel (dále obchodní případ ) byl údaj o sumě vysoutěžených zakázek (období 6/ ) a celkové fakturované částce (období ). Předpokladem bylo, že fakturovaná částka by měla být stejná nebo nižší než částka vysoutěžená (mimo výjimek diskutovaných níže). Tento předpoklad nebyl splněn u 7427 obchodních případů s celkovou fakturovanou částkou 118 mld. Kč, tedy 37% z celkového fakturovaného objemu 317 mld. Kč. Takové obchodní případy mohou typicky nastávat v následujících situacích: 1. Plnění mimo režim zákona, typicky smlouvy uzavřené před rokem 2006, výjimky ze zákona (např. bezpečnost, věda a výzkum), poskytování dotací. 2. Plnění na základě zakázek malého rozsahu, nákupů z elektronických tržišť 3. Chyby v evidenci (zakázek, faktur) znemožňující spolehlivou identifikaci jednoho z partnerů. To zahrnuje zahraniční dodavatele bez IČ. Proto, aby z dat byl odstraněn šum, a ponechány potenciálně nehospodárné obchodní případy, byla dále vyloučena následující plnění: 1. Plnění všem subjektům mimo fyzické osoby, státní podniky a obchodní společnosti (právní formy a.s., s.r.o. aj.). Tím byly eliminovány běžné transakce uvnitř státní správy. 2. Plnění bez spolehlivě identifikovaného partnera (včetně transakcí zahraničním subjektům). 3. Plnění do 6 mil. Kč bez DPH, tedy pod hranicí pro zakázky malého rozsahu Plnění bankám. Typicky figurují jako zprostředkovatel dotačních nebo jiných titulů. 26 Český statistický úřad 27 Čištěná databáze veřejných zakázek vycházející z Věstníku veřejných zakázek, poskytnuta pro bono společností Datlab s.r.o. 28 Záměrně bylo zvoleno delší období, s ohledem na nejistotu ohledně doby plnění dané zakázky. Tento přístup byl zvolen kvůli chybějící identifikaci veřejné zakázky u konkrétní faktury. Je poměrně konzervativní, nemusela díky němu být identifikována všechna problematické plnění. Konkrétně případy, kdy fakturace po byla mylně považována za plnění zakázek ukončených již před tímto datem. 29 Konzervativně byla použita nejvyšší možná hranice pro zakázky malého rozsahu, vztahující se na stavební práce v částí zkoumaného období. Pro zboží, služby a v určitém období i stavební práce platily limity nižší. 19 Zobrazit více
Manažerské shrnutí: Rozsah a zaměření prověrky hospodaření Prověrka byla provedena u následujících resortů: Ministerstvo financí (MF); Ministerstvo dopravy (MD); Ministerstvo pro místní rozvoj (MMR); Ministerstvo Více Informace z kontrolní akce NKÚ č. 12/09 Peněžní prostředky vynaložené v souvislosti s budováním informačního systému Státní pokladny
Informace z kontrolní akce NKÚ č. 12/09 Peněžní prostředky vynaložené v souvislosti s budováním informačního systému Státní pokladny Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího Více Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006
Český telekomunikační úřad Čj. 3 049/2007-607 se sídlem Sokolovská 219, Praha 9 Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006 Praha dne: 20. 2. 2007 Zpracovala: Ing. Anna Kadeřábková vedoucí Více Financování a ekonomické řízení
Financování a ekonomické řízení Financování sektorové politiky financování obrany Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost Název projektu: Inovace magisterského studijního programu Fakulty ekonomiky Více Stav Půjčky Splátky Kurzové Změna Stav
II. Státní dluh 1. Vývoj státního dluhu V 2013 došlo ke zvýšení celkového státního dluhu o 47,9 mld. Kč z 1 667,6 mld. Kč na 1 715,6 mld. Kč. Znamená to, že v průběhu 2013 se tento dluh zvýšil o 2,9 %. Více Zpráva o činnosti poradny za rok 2012. Pobočka Pardubice- KONZULTACE JEDNOTLIVÉ MĚSÍCE
Zpráva o činnosti poradny za rok 2012 Ve zprávě o činnosti poradny za rok 2012 uvádíme několik tabulek a grafů pro snadné porovnání roku 2012 s rokem 2011, dále uvádíme porovnání konzultací za jednotlivé Více KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH
KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole) Více 11. Plán kontrolní činnosti NKÚ na rok 2012
Věstník NKÚ, plán kontrolní činnosti 367 11. Plán kontrolní činnosti NKÚ na rok 2012 schválený Kolegiem NKÚ usnesením 4/XVII/2011 na XVII. zasedání, konaném dne 24. 10. 2011 Číslo kontrolní akce: 12/01 Více Informace z kontrolní akce č. 08/14 Finanční prostředky vynaložené v souvislosti s budováním Státní pokladny
Informace z kontrolní akce č. 08/14 Finanční prostředky vynaložené v souvislosti s budováním Státní pokladny Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále Více ROČNÍ ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH FINANČNÍCH KONTROL ZA ROK 2015
Český telekomunikační úřad Čj.: ČTÚ-14 494/2016-607 se sídlem Sokolovská 219, Praha 9 Samostatné oddělení interního auditu ROČNÍ ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH FINANČNÍCH KONTROL ZA ROK 2015 Praha dne: 18. 2. 2016 Více Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2005
Český telekomunikační úřad Čj. 2 025/2006-607 se sídlem Sokolovská 219, Praha 9 Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2005 V Praze dne: 15. 2. 2006 Zpracovala: Ing. Anna Kadeřábková vedoucí Více Komentář k výsledkům finančních kontrol a účinnosti vnitřního kontrolního systému orgánů veřejné správy za rok 2013
OBEC MACKOVICE Mackovice 49, 671 78 Jiřice u Miroslavi IČO: 00 636 851... orgán veřejné správy Příloha č.1b k vyhlášce č. 416/2004 Sb. Komentář k výsledkům finančních kontrol a účinnosti vnitřního kontrolního Více Informace z kontrolní akce NKÚ č. 13/34 Peněžní prostředky vynakládané na úhradu nákladů z činnosti u vybraných organizačních složek státu
Informace z kontrolní akce NKÚ č. 13/34 Peněžní prostředky vynakládané na úhradu nákladů z činnosti u vybraných organizačních složek státu Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího Více 02/37 Majetek státu a finanční prostředky kapitola Úřad pro ochranu osobních údajů
Částka 2 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2003 Strana 190 02/37 Majetek státu a finanční prostředky kapitola Úřad pro ochranu osobních údajů Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Více PLÁN KONTROLNÍ ČINNOSTI NA ROK 2017
PLÁN KONTROLNÍ ČINNOSTI NA ROK 2017 LISTOPAD 2016 Kontrolní akce zařazené do plánu kontrolní činnosti 17/01 Peněžní prostředky státu poskytované z Programu záchrany architektonického dědictví na záchranu Více Prezentace projektu Centrální registr administrativních budov (CRAB) 10. dubna 2014
Prezentace projektu Centrální registr administrativních budov (CRAB) 10. dubna 2014 ÚŘAD PRO ZASTUPOVÁNÍ STÁTU VE VĚCECH MAJETKOVÝCH Systém CRAB Cíle projektu Jednotná evidence administrativních budov Více Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za r MČ Brno-jih. Zhodnocení výsledků řídících kontrol
Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za r. 2014 MČ Brno-jih Zhodnocení výsledků řídících kontrol V roce 2014 byla finanční kontrola prováděna ve spolupráci se společností AUDIT - DANĚ, spol. s Více ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009
ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009 1 ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Úvod 1. Zhodnocení legislativního Více Otevřená data jako nástroj
Otevřená data jako nástroj Aplikace principu 3E ve finančním řízení a kontrole PhDr. Tomáš Vyhnánek Ředitel odboru Centrální harmonizační jednotka Obsah Otevřená data a finanční řízení a kontrola Ukázka Více Postup sestavení návrhu rozpočtu Ústeckého kraje na rok 2017
Postup sestavení návrhu rozpočtu Ústeckého kraje na rok 2017 příloha č. 2 Návrh rozpočtu Ústeckého kraje na rok 2017 zpracuje ekonomický odbor na základě podkladů předložených jednotlivými příkazci operací Více PLÁN KONTROLNÍ ČINNOSTI NA ROK 2015
PLÁN KONTROLNÍ ČINNOSTI NA ROK 2015 LISTOPAD 2014 Kontrolní akce zařazené do plánu kontrolní činnosti na rok 2015 15/01 Peněžní prostředky určené na infrastrukturu vodovodů a kanalizací 15/02 Peněžní Více ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013 Účetní jednotka (ÚZC) : Obec Hlavenec 294 74 Hlavenec, IČ 00474177 Účetní období : rok 2013 Termín přezkoumání : 20.3.2014, dokončení Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Dolní Tošanovice, IČ 00576875 za rok 2014
Elektronický podpis - 16.3.2015 KUMSX01GYKXT Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Alexandra Klajmonová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor Více Auditor odpovědný za přezkoumání: Ing. Jan Svoboda (osvědčení KAČR č. 433).
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření obce Močovice za rok 2014 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí) Více 9. ZASEDÁNÍ ZASTUPITELSTVA LIBERECKÉHO KRAJE DNE
9. ZASEDÁNÍ ZASTUPITELSTVA LIBERECKÉHO KRAJE DNE 21.10.2014 Bod pořadu jednání: 37. Název : Důvod předložení: Zpracoval: Žádost o prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně v projektu Klíč k příležitostem Více Otevřená data jako nástroj finančního řízení a kontroly PhDr. Tomáš Vyhnánek
Otevřená data jako nástroj finančního řízení a kontroly PhDr. Tomáš Vyhnánek Ředitel odboru Centrální harmonizační jednotka Ministerstvo financí ČR Obsah 1. Informace o projektech a agendách CHJ 2. Otevřená Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Vělopolí, IČ 00576930 za rok 2014
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a sdílených služeb 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01GC0IQ Čj.: MSK 11677/2015 Sp. zn.: KON/3390/2014/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Miroslava Šlégrová Více Informace z kontrolní akce č. 08/30 Hospodaření Ministerstva obrany se státním majetkem
Informace z kontrolní akce č. 08/30 Hospodaření Ministerstva obrany se státním majetkem Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále jen NKÚ ) na rok 2008 Více Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů. Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012
Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012 Obsah I) Přístup k posuzování a kontrole vnitřního kontrolního systému (VKS) Více Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?!
Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?! Tento příspěvek si neklade za cíl přesné parafrázování zákona. Jedná se o návod, jak by se při řídící kontrole mohlo postupovat. Čtenářům se nedoporučuje Více ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava
, v KRAJSKY URAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava k U M $ x II I fi' I Q V lt Čj.: MSK 18209/2013 Sp. zn.: Vyřl/uje: Teleron: Fax: E-mail: Datum: KON/12991/2012/Sam Více Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01ONYNO Čj.: MSK 113482/2016 Sp. zn.: KON/9553/2016/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Eliška Více ROZSAH OPRÁVNĚNÍ K PROVÁDĚNÍ FINANČNÍ KONTROLY ÚČETNÍCH PŘÍPADŮ NA FAKULTĚ ZDRAVOTNICKÝCH VĚD UNIVERZITY PALACKÉHO V OLOMOUCI
FZV-B2-10/4 FAKULTA ZDRAVOTNICKÝCH VĚD UNIVERZITY PALACKÉHO V OLOMOUCI ROZHODNUTÍ DĚKANKY ROZSAH OPRÁVNĚNÍ K PROVÁDĚNÍ FINANČNÍ KONTROLY ÚČETNÍCH PŘÍPADŮ NA FAKULTĚ ZDRAVOTNICKÝCH VĚD UNIVERZITY PALACKÉHO Více Peněžní prostředky vynakládané na úhradu nákladů z činnosti u vybraných organizačních složek státu
Věstník NKÚ, kontrolní závěry 287 13/34 Peněžní prostředky vynakládané na úhradu nákladů z činnosti u vybraných organizačních složek státu Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího Více ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Název obce: Obec Dukovany IČ: Přezkoumání proběhlo: Přezkoumávané období: rok 2007
ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Název obce: Obec Dukovany IČ: 00289329 Sídlo: 675 56 Dukovany Přezkoumání provedl: Ing. Karel Cejpek, auditor Místo přezkoumání: Obecní úřad Dukovany Přezkoumání Více IV. Přehled o stavech fondů organizačních složek státu
IV. Přehled o stavech fondů organizačních složek státu V souladu s ustanovením 29 odst. 3 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, je součástí návrhu státního závěrečného účtu i přehled o stavech Více Vrchní státní zastupitelství v Praze
Vrchní státní zastupitelství v Praze LEGISLATIVNÍ MANTINELY HOSPODAŘENÍ JUDr. LENKA BRADÁČOVÁ, Ph.D. VŠE, 11. KVĚTNA 2016 Obsah Základní právní rámec Zákon o státním rozpočtu a příslušná rozpočtová kapitola Více KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV. Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv
KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Datum: Roman Krupica, Ing. M interní auditor vedou / 11. února 2013 oda Více Větrušice 14, 250 67 Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních přepisů Více SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE
SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE Obec: Brnířov Adresa: Brnířov 41, 345 06 Kdyně Identifikační číslo obce: 00572608 1) Předmět úpravy a právní rámec Tento vnitřní předpis vymezuje v souladu se zákonem č. 320/2001 Více Větrušice 14, Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření Více KRAJSKY URAD MORA VSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava
C.J. AUDIT s.r.o. Auditorská společnost, číslo osvědčení Komory auditorů ČR - 442 Senovážná 86/1, 460 01 Liberec 12, IČ 25495542 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Města Hrádek nad Nisou za období Více Zpráva auditora o výsledcích přezkoumání hospodaření a účetní závěrky. Městská část Praha - Zbraslav. za období od 1.1.2006 do 31.12.
Zpráva auditora o výsledcích přezkoumání hospodaření a účetní závěrky Městské části Praha - Zbraslav za období od 1.1.2006 do 31.12.2006 Zpráva byla vypracována v souladu se zákonem č. 254/2000 Sb., o Více 1. VŠEOBECNÉ INFORMACE
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření obce Chotusice za rok 2015 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí) Více Směrnice k finanční kontrole
Obec Hluboš 262 22 Hluboš 3 Směrnice č. 28/2015 nahrazuje směrnici č. 6 z 26.1.2006 Směrnice k finanční kontrole 1. Předmět úpravy 1.1. Směrnice upravuje finanční kontrolu, která je součástí finančního Více Informační bulletin o kontrolních zjištěních a doporučeních pro příspěvkové organizace Statutárního města Karlovy Vary
Informační bulletin o kontrolních zjištěních a doporučeních pro příspěvkové organizace Statutárního města Karlovy Vary Vydáno: červenec 2016 Číslo: 2/2016 Vydává: odbor vnitřního auditu a kontroly Magistrátu Více Vývojový diagram procesu předběžné řídící kontroly. veřejné výdaje
Vývojový diagram procesu předběžné řídící kontroly veřejné výdaje OPERACE proces realizovaný k zajištění úkolů vyplývajících z předmětu činnosti a stanovených cílů orgánů veřejné správy, který má za následek Více Pětihosty 41, Pyšely. zastupitelstvo obce Pětihosty, zastoupené starostou, panem Vladimírem Vávrou
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření Více Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka. Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003
Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka Malostranské náměstí 12 118 00 Praha 1 V Praze dne 21.11.2003 Sekr.12394 /2003 Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003 o vnitřním kontrolním systému S platností Více Vývoj státního dluhu. Tabulka č. 7: Vývoj státního dluhu v 1. 3. čtvrtletí 2014 (mil. Kč) Stav Půjčky Splátky Kurzové Změna Stav
II. Vývoj státního dluhu V 1. 3. čtvrtletí 2014 došlo ke snížení celkového státního dluhu z 1 683,3 mld. Kč na 1 683,0 mld. Kč, tj. o 0,3 mld. Kč. Při snížení celkového státního dluhu z 1 683,3 mld. Kč Více ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 235300359, 603814749 e-mail: neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání Více Veřejné zakázky v roce 2012
Veřejné zakázky v roce 2012 MINISTERSTVO PRO MÍSTNÍ ROZVOJ ČR Jiří Svoboda Odbor veřejného investování Nákupní a investiční proces veřejné správy x Veřejné zakázky, koncese zajištění úkolů veřejné správy Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Petrovice, IČ za rok 2014
Elektronický podpis - 30.4.2015 KUMSX01HGAU7 Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Alexandra Klajmonová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor Více Příloha č. 2 Analýza provozních výdajů na úrovni státní správy
V. Příloha č. 2 Analýza provozních výdajů na úrovni státní správy Zpracovatel: Česká republika Ministerstvo financí Odbor 47 Centrální harmonizační jednotka Únor 2015 Obsah 1 Komoditní výdajová analýza... Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, Více PLÁN KONTROLNÍ ČINNOSTI
Česká republika Nejvyšší kontrolní úřad PLÁN KONTROLNÍ ČINNOSTI NEJVYŠŠÍHO KONTROLNÍHO ÚŘADU NA ROK 2014 ŘÍJEN 2013 Kontrolní akce zařazené do plánu kontrolní činnosti na rok 2014 14/01 Majetek a peněžní Více Výčet strategií a cílů, na jejichž plnění se projektový okruh podílí: Strategický rámec rozvoje veřejné správy České republiky pro období
Karta projektového okruhu Číslo a název projektového okruhu: Garant karty projektového okruhu: Spolupracující subjekty: 6.3 Sdílitelné služby technologické infrastruktury Ministerstvo vnitra, Ministerstvo Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Razová, IČ za rok 2014
Elektronický podpis - 7.4.2015 KUMSX01HD0JR Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Jiří Urbánek Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 15.8.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly Více II. Vývoj státního dluhu
II. Vývoj státního dluhu V 1. čtvrtletí 2014 došlo ke zvýšení celkového státního dluhu z 1 683,3 mld. Kč na 1 683,4 mld. Kč, což znamená, že v průběhu 1. čtvrtletí 2014 se tento dluh prakticky nezměnil. Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malá Štáhle, IČ 00575968 za rok 2012
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01 6E41B Čj.: MSK 36526/2013 Stejnopis č. 1 Sp. zn.: KON/4402/2012/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Eliška Více 1) kdy přesně byla zahájena a kdy ukončena kontrola na DI a na DÚ;
1) kdy přesně byla zahájena a kdy ukončena kontrola na DI a na DÚ; Termín kontroly na Drážní inspekci (dále jen DI ): 8. března až 22. března 2011 Termín kontroly na Drážním úřadě (dále jen DÚ ): 8. března Více 7. Plán kontrolní činnosti NKÚ na rok 2014
Věstník NKÚ, plán kontrolní činnosti 415 7. Plán kontrolní činnosti NKÚ na rok 2014 schválený Kolegiem NKÚ usnesením č. 9/XVII/2013 na XVII. zasedání dne 14. října 2013 Číslo kontrolní akce: 14/01 Majetek Více 13/01 Majetek a peněžní prostředky státu, se kterými je příslušný hospodařit Úřad pro ochranu hospodářské soutěže
Věstník NKÚ, kontrolní závěry 453 13/01 Majetek a peněžní prostředky státu, se kterými je příslušný hospodařit Úřad pro ochranu hospodářské soutěže Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Více ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2015
III. ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2015 Obsah: ÚVOD 3 SHRNUTÍ VÝSLEDKŮ ROZBORU 4 1. Celkové zhodnocení financování NNO z veřejných rozpočtů 4 2. Dotace Více II. Vývoj státního dluhu
II. Vývoj státního dluhu V 2015 došlo ke snížení celkového státního dluhu z 1 663,7 mld. Kč na 1 663,1 mld. Kč, tj. o 0,6 mld. Kč, přičemž vnitřní státní dluh se zvýšil o 1,6 mld. Kč, zatímco korunová Více KONTROLNÍ ŘÁD. Část první Úvodní ustanovení ČI. 1
m VESELÍ l i l i NAD MORAVOU KONTROLNÍ ŘÁD Část první Úvodní ustanovení ČI. 1 1. Kontrolní řád Města Veselí nad Moravou upravuje zásady a postupy kontrolní činnosti dle zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole Více Organizační směrnice č. 20/2014/SŘ. k vnitřní finanční kontrole
Organizační směrnice č. 20/2014/SŘ k vnitřní finanční kontrole Čj.: SŠNM/1083/2014 Zpracoval: Jitka Hybešová Schválila: PaedDr. Olga Talášková, ředitelka školy V Novém Městě nad Metují dne 1. června 2014 Více Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel
Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel Letenská 15, Praha 1 - Malá Strana, 118 10 Sekretariát tel.: 25704 2381 P o k y n pro výkon finanční kontroly Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. pro územní samosprávný celek
307 9. Plán kontrolní činnosti NKÚ na rok 2009 schválený Kolegiem NKÚ usnesením 9/XV/2008 na XV. zasedání, konaném dne 23. 10. 2008 Číslo kontroní akce: 09/01 Majetek státu, se kterým jsou příslušné hospodařit Více Ústav biologie obratlovců AV ČR, v.v.i. Vnitřní kontrolní systém Platí od:
Ústav biologie obratlovců AV ČR, v.v.i. Pokyn ředitele č. 3 / 2009 Vnitřní kontrolní systém Platí od: 1. 6. 2009 Určeno všem zaměstnancům. Vnitřní kontrolní systém je v organizaci zaveden dle části čtvrté, Více dobrovolného svazku obcí (dále jen DSO) Vodohospodářské sdružení Kolín
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, Více ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Město Benátky nad Jizerou za rok 2011
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Město Benátky nad Jizerou za rok 2011 Účetní jednotka (ÚZC) : Město Benátky nad Jizerou 294 71 Benátky nad Jizerou, IČ 00237442 Účetní období : rok 2011 Termín Více Mgr. Petra Řepíková Funkce: kontrolor Funkce: vedoucí odboru kontroly
Příloha č. k vyhlášce č. 416/4 Sb. Tabulka stavů vybraných ukazatelů z ukončených kontrol nakládání s veřejnými prostředky, auditů a přezkoumání hospodaření vykonaných u orgánu veřejné správy jinými kontrolními Více ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY
Základní škola Laškov, příspěvková organizace, okres Prostějov Základní škola Laškov,okres Prostějov, příspěvková organizace se sídlem Laškov 21, 798 57 ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: SMĚRNICE O ZABEZPEČENÍ Více Kapitola 12. ODBOR PODPORY ŘÍZENÍ PŘÍSPĚVKOVÝCH ORGANIZACÍ
Kapitola 12. ODBOR PODPORY ŘÍZENÍ PŘÍSPĚVKOVÝCH ORGANIZACÍ Odbor podpory řízení příspěvkových organizací se člení na: oddělení podpory a centrálního nákupu oddělení ekonomického řízení a financování PO Více náměstek ministra financí
Příloha č. 3 a) náměstek ministra financí V Praze dne Č.j.: /******/20yy-pm PID: Název projektu/sub projektu/iniciativy: název projektu/sub projekt/iniciativy č. (dále jen projekt/sub Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. Podle zákona č.93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č.93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů Více Příloha č. 1a k vyhlášce č. 416/2004 ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH FINANČNÍCH KONTROL ZA ROK.
Příloha č. 1a k vyhlášce č. 416/2004. orgán veřejné správy Sestavují: ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH FINANČNÍCH KONTROL ZA ROK. správci kapitol státního rozpočtu, jiné organizační složky státu (včetně územních ch Více ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2014
III. ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2014 Obsah: ÚVOD 3 SHRNUTÍ VÝSLEDKŮ ROZBORU 4 1. Celkové zhodnocení financování NNO z veřejných rozpočtů 4 2. Dotace Více Směrnice č. 3/2015. k finanční kontrole
Směrnice č. 3/2015 k finanční kontrole Čl. I Tato směrnice stanovuje a upravuje povinnosti obce při zavedení finanční kontroly a zajištění fungování vnitřního kontrolního systému. V obci je prováděna předběžná Více ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA. o výsledku přezkoumání hospodaření za období od do územního samosprávného celku MĚSTO PILNÍKOV
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření za období od 01.01.2015 do 31.12.2015 územního samosprávného celku MĚSTO PILNÍKOV Obsah: Zpráva auditora Přehled právních předpisů Stanovisko Více Auditor odpovědný za přezkoumání: Ing. Jan Svoboda (osvědčení KAČR č. 433).
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření obce Močovice za rok 2015 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí) Více Informace z ukončení kontrolní akce Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Komise pro cenné papíry
Informace z ukončení kontrolní akce Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Komise pro cenné papíry Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále jen NKÚ Více Souhrnné údaje za všechny účetní jednotky. Poř. čís. Údaje za účetní jednotku. Název. Příloha Č. 2 k vyhlášce Č. 416/2004 Sb.
Příloha Č. 2 k vyhlášce Č. 416/2004 Sb. Poř. čís. Tabulka stavů vybraných ukazatelů z ukončených kontrol nakládání s veřejnými prostředky, auditů a přezkoumání hospodaření vykonaných u orgánu veřejné správy Více ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2013
III. ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2013 Obsah: ÚVOD 3 SHRNUTÍ VÝSLEDKŮ ROZBORU 4 1. Celkové zhodnocení financování NNO z veřejných rozpočtů 4 2. Dotace Více ZÁVĚREČNÝ ÚČET OBCE ZA ROK NÁVRH
OBEC HOSTIŠOVÁ, Hostišová 100, 763 01, IČ: 00568562 ZÁVĚREČNÝ ÚČET OBCE ZA ROK 2015 - NÁVRH dle 17 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění platných předpisů 1) Údaje Více OBEC BLATNICE. Vnitřní směrnice č.2/2015. Směrnice k finanční kontrole. Obsah směrnice
OBEC BLATNICE Vnitřní směrnice č.2/2015 Směrnice k finanční kontrole Obec: Blatnice Adresa: Blatnice 132, 675 51 Jaroměřice n. Rok Směrnici zpracoval: Soňa Málová Datum zpracování: 24.4.2015 Směrnici schválil: Více Náklady a rozpočet projektu. Operační program Rozvoj lidských zdrojů Opatření 3.3
Náklady a rozpočet projektu Operační program Rozvoj lidských zdrojů Opatření 3.3 Legislativa Základní nařízení Nařízení Rady č.1260/1999 Nařízení EP č. 1783/1999 Prováděcí nařízení Nařízení Komise č.438/2001 Více Veřejné nakupování v ČR: Kontrola a check-listy
Veřejné nakupování v ČR: Kontrola a check-listy PhDr. Tomáš Vyhnánek Sekce Finanční řízení a audit 29. 10. 2015 Obsah 1. Legislativní rámec veřejného nakupování 2. Veřejná zakázka z pohledu veřejného nakupování Více Zpráva o výsledku přezkoumávání hospodaření. pro územní samosprávný celek Město Veselí nad Moravou IC za období od
Zpráva o výsledku přezkoumávání hospodaření Podle zákona Č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve zneru pozdějších předpisů, auditorského standardu Č. 52, dalších relevantních předpisů Více Zpracovala : Ing.Eva Neužilová, auditorka, č.osvědčení 1338
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření Více ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2012
III. ROZBOR FINANCOVÁNÍ NESTÁTNÍCH NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ Z VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ V ROCE 2012 Obsah: ÚVOD 3 SHRNUTÍ VÝSLEDKŮ ROZBORU 4 1. Celkové zhodnocení financování NNO z veřejných rozpočtů 4 2. Dotace Více Informace z oblasti činnosti Finanční správy
Informace z oblasti činnosti Finanční správy Setkání starostů a místostarostů Moravskoslezského kraje Ing. Břetislav Šafarčík, Ph.D., ředitel FÚ pro MSK 24.04.2014 Obsah vystoupení 1. Organizační struktura Více ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ
Nová etapa v zadávání veřejných zakázek revoluce v roce 2016, aneb taky co nového v elektronizaci přezkumu a auditu ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ Jana Kranecová Ministerstvo financí Harmonogram Více 2017 © DocPlayer.cz Ochrana osobních údajů | Podmínky obsluhování | Kontaktní formulář

References: zákona č. 320
 zákona č. 137
 soud 
 zákona č. 137
 zákona č. 320
 zákona č. 137
 zákona č. 218
 zákona č. 137
 zákona č. 218
 zákona č. 218
 zákona č. 218
 zákona č. 218
 zákona č. 218
 zákona č. 137
 zákona č. 320
 zákona č. 420
 zákona č. 218
 zákona č. 93
 zákona č. 420
 zákona č. 93
 zákona č. 255
 zákona č. 93
 zákona č.93
 zákona č.93
 zákona č. 420
 zákona č. 250
 zákona Č. 93