Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ippb1-4511-469-15-2-es
Timestamp: 2017-10-22 21:11:14+00:00

Document:
IPPB1/4511-469/15-2/ES | Interpretacja indywidualna
Czy przychód ze sprzedaży (w przyszłości) samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm - dalej updof), a w związku z tym powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu?
IPPB1/4511-469/15-2/ESinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 13 kwietnia 2015 r. (data wpływu 16 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego - jest prawidłowe.
W dniu 16 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego.
W lipcu 2012 r. pomiędzy X. Sp.z o.o., a Kancelaria Radcy Prawnego została zawarta umowa leasingu operacyjnego. Umowa obowiązuje do czerwca 2015 r. Przedmiotem umowy jest samochód osobowy - wykorzystywany dla celów działalności gospodarczej. Wszelkie koszty (raty leasingowe) związane z korzystaniem z umowy leasingowej zostały i są zaliczone do kosztów uzyskania przychodów firmy.
Po zakończeniu umowy planowany jest zakup ww. samochodu osobowego. Samochód zostanie jednak wykupiony nie przez Kancelarię Radcy Prawnego, lecz przez osobę prywatną - E.. Po wykupie samochód ten nie zostanie wprowadzony do majątku firmy i nie będzie już w żaden sposób wykorzystywany w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Będzie służył wyłącznie celom prywatnym.
Czy przychód ze sprzedaży (w przyszłości) samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm - dalej updof), a w związku z tym powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu...
Zdaniem Wnioskodawcy, przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu przez osobę prywatną na cele prywatne (i nie wykorzystywanego od momentu wykupu w żaden sposób dla celów działalności gospodarczej) stanowić będzie przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit updof). Zgodnie z zapisami ustawy powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, czyli wykup z leasingu.
Nie mają tu zastosowania przepisy art. 14 ust. 2 updof ponieważ samochód ten nigdy nie był ujęty w ewidencji środków trwałych i nie należał do majątku firmy. Nie ujęcie przedmiotowego samochodu w ewidencji środków trwałych wynikało z faktu nie posiadania tytułu prawnego do własności tego samochodu.
Nie ma tutaj zastosowania również zapis art. 10 ust. 2 pkt 3 updof, który mówi o składnikach majątku wskazanych w art. 14 ust. 2 pkt 1 updof, czyli dotyczy środków trwałych, będących majątkiem firmy ujętym we właściwych ewidencjach. Wykupiony samochód nie spełni definicji środka trwałego z art. 22a ust. 1 updof, ponieważ od chwili nabycia pojazd nie będzie używany na potrzeby działalności gospodarczej. Sam fakt wykorzystywania samochodu na podstawie umowy najmu, który nigdy nie był własnością firmy, nie powoduje powstania obowiązku rozliczenia jego sprzedaży na zasadach art. 14 ust. 2 pkt 1 updof.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą - Kancelarię Radcy Prawnego. Na podstawie umowy leasingu operacyjnego wykorzystuje w tej działalności samochód osobowy. Wszelkie koszty (raty leasingowe) związane z korzystaniem z umowy leasingowej zostały i są zaliczone do kosztów uzyskania przychodów firmy. Po zakończeniu umowy planowany jest zakup ww. samochodu osobowego. Po wykupie samochód ten nie zostanie wprowadzony do majątku firmy i nie będzie już wykorzystywany w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Będzie służył wyłącznie celom prywatnym. Wątpliwości Wnioskodawczyni dotyczą skutków podatkowych sprzedaży samochodu.
Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że jeżeli w istocie zakupiony po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochód osobowy, o którym mowa we wniosku nie będzie przez Wnioskodawcę wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, to przychód uzyskany ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Przychód ze sprzedaży tego samochodu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy, czyli do przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy nie powstanie, jeżeli zbycie rzeczy (samochodu) będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tej rzeczy.
Natomiast jeżeli odpłatne zbycie ww. samochodu nastąpi przed upływem ww. terminu, to przychód uzyskany z tej sprzedaży będzie stanowił przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy podlegający opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tego źródła przychodu.
IBPB-1-1/4511-91/15/SK | Interpretacja indywidualna
IBPP2/4512-239/15/AZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPPB1/4511-469/15-2/ES

References: art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 22
 art. 14
 art. 10
 art. 10