Source: https://www.pit.pl/aktualnosci/swiateczny-wystroj-firmy-a-koszty-podatkowe-921166
Timestamp: 2019-02-16 11:53:57+00:00

Document:
Świąteczny wystrój firmy a koszty podatkowe - PIT.pl
Strona główna Aktualności Świąteczny wystrój f…
13.12.2010 09:00 (aktualizacja: 08.05.2018 13:45 )
13.12 Świąteczny wystrój firmy a koszty podatkowe
CIT. Czy wydatki na wystrój świąteczny firmy stanowią koszt podatkowy?
VAT. Czy przysługuje od nich prawo do odliczenia VAT?
UoR. Jak ujmiesz poniesione wydatki w księgach rachunkowych?
CIT - Wydatki na ozdoby świąteczne jako koszt
Wydatki na zakup kwiatów ciętych do wystroju pomieszczeń spółki i dekoracji w postaci choinek, lampek, stroików, bombek, pisanek, a także zakup usług dekoratorskich w celu udekorowania budynku i pomieszczeń spółki z okazji świąt, w opisanym stanie faktycznym i prawnym, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Przyczyniają się one pośrednio do wzrostu przychodów spółki, zatem na podstawie art. 15 ust. 4d ww. ustawy, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 13 lutego 2008 r., nr ILPB3/423-235/07-2/MC
Pojęcie reprezentacja nie musi odnosić się do okazałości i wystawności. Pojęcie to odnosi się do dobrego reprezentowania się firmy, które może polegać na odpowiednim ubiorze pracowników, wystroju firmy, jej logo, tablicach informacyjnych, sposobie podejmowania interesantów i kontrahentów. Wyrok NSA z 6 maja 1998 r., sygn. akt SA/Sz 1412/97
Podstawa prawna: art. 15 ust. 1, art. 16 ust. pkt 28 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.).
VAT - Odliczenie VAT
Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie nabytych towarów i usług w zakresie, w jakim nabyte dobra są przez niego wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).
Warunkiem odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie nabytych choinek, stroików oraz innych ozdób służących świątecznemu wystrojowi firmy jest ich związek z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Wprawdzie wymienione wydatki bezpośrednio nie generują przychodów ze sprzedaży opodatkowanych VAT, jednak w obecnych czasach świąteczny wystrój firmy jest zarówno tradycją, jak i standardem, a ponoszone w tym celu wydatki wpływają na kształtowanie pozytywnego wizerunku firmy i jej odbiór m.in. przez nabywców dóbr i usług, w efekcie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.
Zatem podatnikowi, który w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje czynności opodatkowane, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych ze świątecznym wystrojem. Jeżeli podatnik prowadzi w całości działalność opodatkowaną VAT, to z faktur zakupu towarów świątecznych (bombki, choinki itp.) i usług (usługi dekoratorów), związanych ze stworzeniem świątecznego nastroju w firmie, może odliczyć cały VAT naliczony.
Podstawa prawna: art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.).
UOR - Ujęcie w księgach
Zasada memoriałowa (art. 6 ust. 1 UoR), którą jesteś zobowiązany stosować, polega na tym, że przychody i koszty są uznawane w momencie ich wystąpienia, niezależnie od tego, czy miało miejsce równoczesne otrzymanie lub wypłacenie gotówki. Dekoracje świąteczne, a także strój Mikołaja, będą stanowiły dla Twojej firmy koszty operacyjne, które ewidencjonujesz na koncie zespołu 4.
W księgach rachunkowych ujmujesz otrzymaną od dostawcy fakturę VAT następująco:
Ma „Rozrachunki z dostawcami”,
natomiast koszy obciążasz zapisem:
Wn „Pozostałe koszty”,
Podstawa prawna: art. 6 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).
Wydatki na świąteczny wystrój mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Podatnikowi, który w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje czynności opodatkowane, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych ze świątecznym wystrojem.
Dekoracje świąteczne, a także strój Mikołaja, będą stanowiły dla Twojej firmy koszty operacyjne.
CIT, VAT – Rafał Styczyński, doradca podatkowy
UoR – Ewa Ostapowicz, ekonomista
Źródło: Koszty w firmie

References: art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 16
 art. 86
 art. 6