Source: http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,1072,263,17883,zmiany-dla-podatnikow-pdof-w-przekazywaniu-sprawozdan.html
Timestamp: 2019-10-19 09:29:34+00:00

Document:
Zmiany dla podatników pdof w przekazywaniu sprawozdań finansowych do US – www.VademecumKsiegowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Sporządzanie sprawozdania finansowego » Zmiany w składaniu sprawozdań finansowych » Zmiany dla podatników pdof w przekazywaniu sprawozdań finansowych do US
Nie każdy podmiot wpisany do KRS to podatnik podatku dochodowego od osób prawnych. Spółki jawne, partnerskie i komandytowe to spółki transparentne podatkowo. Spółki te nie są bowiem podatnikami podatku dochodowego. Adresatami norm określających zasady opodatkowania dochodu (przychodu w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych) są wspólnicy. Sposób opodatkowania dochodu z udziału w spółce osobowej uzależniony jest od cywilnoprawnego statusu danego wspólnika. Jeżeli jest nim osoba fizyczna, to dochód z udziału w takiej spółce podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Gdy jest to podmiot ujęty w art. 1 ustawy o pdop, wówczas dochód z udziału w takiej spółce podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Dokumentacja podatkowa w spółce
W przypadku spółek jawnych i partnerskich dokumentacja podatkowa prowadzona w spółce zależy m.in. od składu osobowego spółki czy od wybranych zasad opodatkowania. Spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie nieosiągające limitu przychodów wskazanych w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości mogą prowadzić księgę podatkową przychodów i rozchodów, chyba że z własnej inicjatywy zdecydują się prowadzić pełną księgowość stosownie do art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Wspólnicy spółki jawnej rozliczający się z podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym muszą sporządzać dokumentację podatkową zgodnie z tą ustawą. Natomiast spółki komandytowe muszą prowadzić pełną księgowość niezależnie od składu wspólników i osiąganych przychodów.
Pełna księgowość a sprawozdanie do US
Do wspólników spółek osobowych prowadzących pełną księgowość zastosowanie ma art. 45 ust. 5 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 200 ze zm.). Zgodnie z nim podatnicy prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie finansowe w terminie złożenia zeznania.
W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej właściwym miejscowo organem podatkowym, w którym składa się sprawozdanie finansowe, jest:
organ podatkowy właściwy ze względu na adres siedziby spółki, jeżeli przynajmniej dla jednego wspólnika jest on właściwy,
organ podatkowy właściwy dla jednego ze wspólników wedle ich wyboru, jeżeli organ podatkowy, o którym mowa w pkt 1, nie jest właściwy dla żadnego ze wspólników, a jeżeli wspólnicy nie dokonali wyboru - organ podatkowy właściwy dla wspólnika wskazanego w pierwszej kolejności w umowie spółki.
Wynika tak z § 4 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 122 ze zm.). Wydaje się zatem, że w sytuacji, gdy wspólnikami spółki są osoba fizyczna i osoba prawna (np. spółka z o.o.), w zależności od tego, który z tych podatników będzie wypełniał obowiązek złożenia sprawozdania w urzędzie skarbowym, inna będzie jego podstawa prawna. I tak, jeżeli będzie to osoba fizyczna, ustalenia terminu złożenia i elementów sprawozdania składanych do urzędu skarbowego należy dokonać w oparciu o art. 45 ust. 5 ustawy o pdof. Jeśli zaś będzie to spółka z o.o. - zastosowanie znajdzie art. 27 ust. 2 ustawy o pdop.
Regulacja art. 45 ust. 5 ustawy o pdof z dniem 1 października 2018 r. otrzyma nowe brzmienie. Wynikać z niej będzie, że podatnicy prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie finansowe w terminie złożenia zeznania w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości (chodzi tu o strukturę JPK). Z kolei nowy art. 45 ust. 8a ustawy o pdof stanowić będzie, że te sprawozdania finansowe Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia naczelnikom urzędów skarbowych, naczelnikom urzędów celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej oraz ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych.
Od 1 października 2018 r. każde sprawozdanie finansowe będzie musiało być sporządzone w formie elektronicznej. Nowa regulacja ustawy o pdof sugeruje, że podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych powinni mieć sporządzone sprawozdanie finansowe zgodnie ze strukturą JPK. Przy tym z art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości, w brzmieniu obowiązującym od 1 października 2018 r. wynikać będzie, że sprawozdania finansowe jednostek wpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS sporządzane mają być w strukturze logicznej oraz formacie udostępnianych w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych (w praktyce chodzi tu o strukturę JPK).
Handlowe spółki osobowe a obowiązki wobec KRS i US
Obowiązki wobec KRS* Forma przekazywania sprawozdania finansowego do US
Spółki jawne i partnerskie, które nie prowadzą ksiąg rachunkowych
- są zobowiązane przekazać do KRS w formie elektronicznej oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego (patrz pkt 6 dodatku)
BRAK TAKIEGO OBOWIĄZKU
Spółki jawne, partnerskie, komandytowe i komandytowo-akcyjne prowadzące księgi rachunkowe Zobowiązane są przekazać do KRS drogą elektroniczną:
- sprawozdanie z badania, jeżeli sprawozdanie podlegało obowiązkowi badania przez firmę audytorską, na podstawie przepisów o rachunkowości,
- uchwały: o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i o podziale zysku lub pokryciu straty.
Wyjątkowo spółki jawne z wyłącznym udziałem spółek kapitałowych muszą sporządzić sprawozdanie z działalności (art. 49 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Przy tym jednostki mikro i małe mogą zrezygnować z przygotowywania tego sprawozdania, o ile spełnią warunek odpowiednio z art. 49 ust. 4 albo ust. 5 ustawy o rachunkowości.
- Do 30 września 2018 r. - generalnie w formie papierowej.
- Od 1 października 2018 r. - wyłącznie w formie elektronicznej.
Sprawozdanie finansowe lub sprawozdanie z badania po zamieszczeniu w RDF będą przesyłane przez system teleinformatyczny do Centralnego Rejestru Danych Podatkowych (art. 20 ust. 1g ustawy o KRS).
* Zasady przekazywania dokumentów finansowych opisane są w pkt 2 i 3 dodatku.
Od 1 października 2018 r. wprowadzony został obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych w postaci elektronicznej, zmienione zostały zasady ich przekazywania do administracji skarbowej. Przy tym już (...)
Od 1 października 2018 r. obowiązują nowe zasady dotyczące przekazywania sprawozdań finansowych do KRS i administracji skarbowej. Wymuszają one zmianę utartej przez lata praktyki postępowania (...)
Osoby fizyczne prowadzące księgi rachunkowe są zobowiązane przekazać do 30 kwietnia 2019 r. do Szefa KAS sprawozdanie finansowe za 2018 r. sporządzone w postaci elektronicznej (...)

References: art. 1
 art. 2
 art. 2
 art. 45
 art. 45
 art. 27
 art. 45
 art. 45
 art. 45
 art. 45
 art. 49