Source: https://www.szcoportal.sk/33/prijmy-z-ktorych-sa-plati-dan-z-prijmov-fyzickych-osob-zaklad-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVBbQLLMG7PDxrJfTGJxQrnQ/
Timestamp: 2020-01-26 09:36:36+00:00

Document:
Príjmy, z ktorých sa platí daò z príjmov fyzických osôb - základ dane | SZÈO online
Príjmy, z ktorých sa platí daò z príjmov fyzických osôb - základ dane
23.5.2018, prof. Ing. Anna Ba¹tincová CSc.; Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.5 Príjmy, z ktorých sa platí daò z príjmov fyzických osôb – základ dane
Základ dane vyjadruje, z akej základne sa daò vyrubí. Musí by» vyjadrený v v eurách.
Urèenie základu dane pre fyzickú osobu je uvedené v zákona è. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP). Základom dane je rozdiel, o ktorý zdaniteµné príjmy prevy¹ujú daòové výdavky pri re¹pektovaní vecnej a èasovej súvislosti zdaniteµných príjmov a daòových výdavkov v príslu¹nom zdaòovacom období.
Základ dane sa zistí ako súèet
èiastkových základov dane z príjmov podµa a ZDP, ktoré sa zni¾ujú o nezdaniteµné èasti základu dane (podµa ZDP) a
èiastkových základov dane z príjmov podµa a ZDP
Schematicky mo¾no výpoèet základu dane zisti» takto:
ÈZD z + ÈZD – nezdaniteµné èasti základu dane + ÈZD z + ÈZD z = základ dane z príjmov
Od roku 2016 je názov ZDP zmenený na „Osobitný základ dane z kapitálového majetku“ a tým sa zmenil aj postup zahrnovania týchto príjmov, z ktorých sa daò nevybrala zrá¾kou ako vysporiadaná, do osobitného základu dane. Príjmy z kapitálového majetku sa vynímajú zo základu dane daòovníka ( ZDP) a zdaòujú sa ako osobitný základ dane z kapitálového majetku, ktorý daòovník bude vykazova» samostatne a zdaòova» sadzbou 19 %. Touto sadzbou zdaní príjem z kapitálového majetku bez ohµadu na skutoènos», èi plynie zo zdrojov na území SR alebo z príjmov zo zdrojov v zahranièí. Pri príjmoch podµa § 7 ods. 1 a¾ 3 ZDP, ktoré sú súèas»ou osobitného základu dane, sa za výdavky pova¾uje aj povinne platené poistné z týchto príjmov.
Podµa dôvodovej správy k novele ZDP touto úpravou sa zamedzí nerovnakému zdaneniu príjmov z kapitálového majetku, plynúcich zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahranièí, a to zavedením osobitného základu dane pre príjmy z kapitálového majetku so sadzbou dane 19 %.
Pri príjmoch z kapitálového majetku sa vo väè¹ine prípadov vyberá daò zrá¾kou podµa ZDP. Za vybratie a platenie dane zrá¾kou z týchto príjmov je správcovi dane zodpovedný platiteµ príjmu.
Rozdiel, o ktorý daòové výdavky prevy¹ujú zdaniteµné príjmy pri re¹pektovaní vecnej a èasovej súvislosti zdaniteµných príjmov a daòových výdavkov v príslu¹nom zdaòovacom období, je daòovou stratou.
O daòovú stratu sa zni¾uje základ dane (èiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v ZDP, prièom sa pou¾ije postup podµa ZDP. Z toho vyplýva, ¾e podnikateµ mô¾e vykáza» daòovú stratu len z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti.
Daòovú stratu nemô¾e podnikateµ vykáza» z príjmov z prenájmu (ZDP), z príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (ZDP), z príjmov z kapitálového majetku ( ZDP) ani z ostatných príjmov ( ZDP).
Pau¹álne výdavky a daòová strata
Príjmy podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP - Podµa § 6 ods. 10 ZDP ak daòovník, ktorý nie je platiteµom DPH, alebo daòovník, ktorý je platiteµom DPH len èas» zdaòovacieho obdobia, neuplatní preukázateµné daòové výdavky (kedy mô¾e z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vykáza» daòovú stratu), mô¾e uplatni» pau¹álne výdavky vo vý¹ke 60% z úhrnu príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP najviac do vý¹ky 20 000 eur. Ani v tomto prípade nemo¾no vykáza» stratu z týchto príjmov. V sumách výdavkov sú zahrnuté v¹etky daòové výdavky daòovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daòovník povinný plati» v súvislosti s dosahovaním týchto príjmov. Toto poistné a príspevky si mô¾e daòovník uplatni» vo výdavkoch v preukázanej vý¹ke, ak nebolo zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach.
Príjmy podµa § 6 ods. 4 ZDP - Obdobný postup mô¾e pou¾i» aj daòovník s príjmami pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (sú to príjmy za udelenie súhlasu na pou¾itie diela a súhlasu na pou¾itie umeleckého výkonu), ktorý, ak nie je platiteµom DPH alebo je platiteµom DPH len èas» zdaòovacieho obdobia, a neuplatní preukázateµné výdavky, mô¾e uplatni» výdavky vo vý¹ke 60% z týchto príjmov najviac do vý¹ky 20 000 eur.
Podnikateµ R. Nový vykázal za zdaòovacie obdobie tieto zdaniteµné príjmy a výdavky na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov (pre lep¹iu názornos» bez uplatnenia NÈZD):
Druh príjmu Príjmy Výdavky ÈZD +Daòová strata -
zo závislej èinnosti - ZDP + 10 000
z podnikania (zo ¾ivnosti) - ZDP 55 000 58 000 - 3000
úhrn ÈZD podµa ZDP + 8 000
daòová strata z príjmov ZDP za príslu¹né zdaòovacie obdobie - 3 000
Podnikateµ dosiahol za zdaòovacie obdobie z podnikania stratu vo vý¹ke 3 000 €, ktorú bude môc» odpoèítava» od základu dane (èiastkového základu dane) len z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP v nasledujúcich zdaòovacích obdobiach podµa ZDP.
V nadväznosti na po¾iadavku vecnej a èasovej súvislosti s príslu¹ným zdaòovacím obdobím pri vyèíslovaní základu dane sú v ZDP bli¾¹ie ¹pecifikované príjmy, ktoré sa zahàòajú do základu dane daného obdobia.
Príjmy zo závislej èinnosti ( ZDP), ktoré plynú daòovníkovi najdlh¹ie do 31. januára po skonèení zdaòovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súèas»ou základu dane za toto zdaòovacie obdobie (§ 4 ods. 3 ZDP).
Ak podnikateµ s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej èinnosti a z prenájmu ( ZDP) vynalo¾il peòa¾né prostriedky na zásoby a mal výdavky spojené so zaèatím èinnosti v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom podnikateµ zaèal vykonáva» túto èinnos», si ich zahrnie do základu dane v zdaòovacom období, v ktorom zaèal túto èinnos» vykonáva» ( ZDP).
E. Krásna získala oprávnenie na vykonávanie ¾ivnosti krajèírstvo - opravy a úpravy odevov v januári daného roku (rok 02). Od novembra predchádzajúceho roku (roka 01) mala prenajaté priestory, v ktorých uskutoènila…

References: § 7
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6