Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Anterior/r0-rd1778-2004.html
Timestamp: 2016-10-23 01:18:36+00:00

Document:
Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaci�n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas f�sicas residentes en la Uni�n Europea (Vigente hasta el 07 de Octubre de 2005).
Publicado en BOE n�m. 190 de 07 de Agosto de 2004
Vigencia desde 08 de Agosto de 2004. Esta revisi�n vigente desde 08 de Agosto de 2004 hasta 07 de Octubre de 2005
Vigente desde 8/Agosto/2004 hasta 7/Octubre/2005
Vigente desde 7/Octubre/2005
�Modificaci�n del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaci�n a la Administraci�n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci�n anual de operaciones con terceras personas
RD 1122/2005 de 26 Sep. (modificaci�n del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por RD 1777/2004 de 30 Jul., en relaci�n con la cobertura del riesgo de cr�dito en entidades financieras, y del RD 1778/2004 de 30 Jul.) Ocultar / Mostrar comentarios Disposici�n Final �nica redactada por la disposici�n final 1.� del R.D. 1122/2005, 26 septiembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, en relaci�n con la cobertura del riesgo de cr�dito en entidades financieras, y el R.D. 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaci�n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas f�sicas residentes en la Uni�n Europea (�B.O.E.� 6 octubre).
La obligaci�n de facilitar informaci�n a la Administraci�n tributaria constituye un elemento esencial para la realizaci�n adecuada del cometido que tiene encomendado. A estos efectos, el art�culo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituye el marco normativo que configura con car�cter general dicha obligaci�n.
Dentro de este �mbito, este real decreto regula dos materias. En primer lugar, se precisan las obligaciones de informaci�n que tendr�n que asumir determinadas entidades respecto de la emisi�n de participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda. En efecto, los apartados 3 y 6 de la disposici�n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi�n, recursos propios y obligaciones de informaci�n de los intermediarios financieros, de acuerdo con la redacci�n establecida por la
Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r�gimen jur�dico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ�micas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci�n del blanqueo de capitales, se�alan que determinadas entidades tienen la obligaci�n de informar de las emisiones que realicen sus filiales de participaciones preferentes y de otros instrumentos de deuda, as� como de la identidad de los titulares de los valores emitidos.
En segundo lugar, el Consejo Ecof�n, en la sesi�n de 3 de junio de 2003, aprob� el denominado �paquete fiscal�, integrado por la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a un r�gimen fiscal com�n aplicable a los pagos de intereses y c�nones efectuados entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros, y el C�digo de Conducta.
El objetivo final de la Directiva 2003/48/CE consiste en permitir que los rendimientos del ahorro en forma de intereses pagados en un Estado miembro a personas f�sicas residentes fiscales en otro Estado miembro puedan estar sujetos a imposici�n efectiva, de conformidad con la legislaci�n de este �ltimo Estado miembro. Para ello, la directiva ha optado por establecer un mecanismo de intercambio de informaci�n autom�tico entre las Administraciones tributarias de los Estados miembros.
Con este real decreto se precisan determinadas obligaciones de informaci�n en relaci�n con las emisiones de participaciones preferentes y de otros instrumentos de deuda y se incorpora al ordenamiento jur�dico interno la Directiva 2003/48/CE, a cuyo fin se modifica el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaci�n a la Administraci�n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci�n anual de operaciones con terceras personas.
La incorporaci�n al ordenamiento interno de la Directiva 2003/48/CE, en aplicaci�n del mandato contenido en su art�culo 17, se completa con lo dispuesto en el apartado tercero del art�culo 1 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, que incorpora en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas una disposici�n por la que se considerar� como un pago a cuenta la retenci�n soportada, de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 11 de la directiva.
El real decreto consta de un art�culo �nico, que se compone de seis apartados, y de una disposici�n final.
El apartado uno modifica el art�culo 1 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, con el objeto de precisar las obligaciones de informaci�n que se comprenden en el mencionado real decreto.
El apartado dos incorpora a dicho real decreto un cap�tulo V en el que se detallan las obligaciones de informaci�n que deber�n asumir determinadas entidades de cr�dito dominantes o entidades cotizadas que no sean de cr�dito respecto de las emisiones que pudieran hacer entidades participadas o controladas en su totalidad por aquellas de participaciones preferentes y de otros instrumentos de deuda. Este nuevo cap�tulo consta de dos art�culos, 11 y 12.
El art�culo 11 establece que, dado que las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda se consideran activos financieros, ha de entenderse que est�n afectados por la obligaci�n de informaci�n regulada en el cap�tulo III del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, objeto de modificaci�n. El art�culo 12 establece una obligaci�n espec�fica de informaci�n sobre este tipo de emisiones.
El apartado tres a�ade un cap�tulo VI al Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre. Este nuevo cap�tulo consta de seis art�culos.
As�, en el art�culo 13 se concreta el �mbito de aplicaci�n de las obligaciones de suministro de determinada informaci�n a la Administraci�n tributaria.
El art�culo 14 delimita las rentas que deben ser objeto de informaci�n.
El art�culo 15 establece los sujetos obligados al suministro de informaci�n en funci�n de los diferentes tipos de rentas. Entre ellos, se regula un supuesto especial relativo a las entidades en atribuci�n de rentas. Estas entidades, en el momento en que perciban rentas, deber�n suministrar informaci�n a la Administraci�n tributaria correspondiente a las personas f�sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni�n Europea a las que se atribuyan tales rentas.
El art�culo 16 establece la informaci�n que debe suministrarse a la Administraci�n tributaria para que �sta, a su vez, pueda cumplir con el plazo fijado en la directiva de seis meses una vez finalizado el a�o natural, para suministrar informaci�n a los otros Estados miembros.
El art�culo 17 determina el procedimiento que deber�n seguir los pagadores de rentas para identificar tanto al perceptor como su residencia para realizar el suministro de informaci�n de manera adecuada, con el objeto de que cada Estado miembro reciba informaci�n de sus residentes, distingui�ndose entre los contratos formalizados antes del 1 de enero de 2004 y los formalizados a partir de esa fecha.
Finalmente, el art�culo 18, �ltimo art�culo de este cap�tulo VI, contiene una habilitaci�n al Ministro de Econom�a y Hacienda para la determinaci�n del plazo, lugar y forma en que debe hacerse efectivo el suministro de informaci�n.
El apartado cuatro introduce tres disposiciones adicionales en el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre. La primera de ellas incorpora un mecanismo excepcional por el cual los contribuyentes residentes pueden evitar la retenci�n cuando obtengan rentas de Estados miembros que apliquen el mecanismo de retenci�n a cuenta previsto en el art�culo 11 de la directiva.
La segunda disposici�n adicional reduce el porcentaje de la composici�n del activo en instrumentos o valores representativos de la cesi�n a terceros de capitales propios en determinadas entidades.
La tercera disposici�n adicional tiene como finalidad aclarar que el objeto de este real decreto est� constituido, en lo referente al intercambio de informaci�n de rentas obtenidas por personas f�sicas residentes en la Uni�n Europea, por la concreci�n de los mecanismos de identificaci�n que deber�n cumplir las entidades obligadas al suministro de informaci�n, y ello no impide la exigencia de los medios de prueba previstos en la normativa vigente para la aplicaci�n de la exenci�n para los rendimientos percibidos por residentes en la Uni�n Europea.
El apartado cinco incorpora una primera norma transitoria al Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, concret�ndose el nivel de exigencia de la informaci�n que resultar� aplicable a los valores previstos en la disposici�n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio.
El apartado seis adiciona una segunda disposici�n transitoria en la que se precisa que las rentas procedentes de determinados valores ser�n objeto de informaci�n o no en funci�n de que el emisor sea privado o p�blico, considerando tambi�n a esos efectos la fecha de emisi�n de los valores, de conformidad con lo establecido en el art�culo 15 de la directiva.
Por �ltimo, la disposici�n final �nica precisa la entrada en vigor del real decreto, estableci�ndose un diferente tratamiento en funci�n de la naturaleza de las normas. As�, se prev� que la norma entre en vigor al d�a siguiente de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial del Estado�, si bien las normas que se incorporan al ordenamiento jur�dico como consecuencia de la aprobaci�n de la Directiva 2003/48/CE entrar�n en vigor el 1 de julio de 2005.
Modificaci�n del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaci�n a la Administraci�n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci�n anual de operaciones con terceras personas El Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaci�n a la Administraci�n tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci�n anual de operaciones con terceras personas, se modifica en los siguientes t�rminos.
Uno. El apartado 1 del art�culo 1 queda redactado en los siguientes t�rminos:
�1. Este real decreto desarrolla determinadas obligaciones de suministro de informaci�n a la Administraci�n tributaria que incumben a las personas o entidades mencionadas en �l y consisten en la presentaci�n de declaraciones anuales con informaci�n acerca de las personas autorizadas en cuentas bancarias, de determinadas operaciones realizadas con activos financieros, de ciertas cuentas en entidades de cr�dito, de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas f�sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni�n Europea.�
Dos. Se a�ade un cap�tulo V, con la siguiente redacci�n:
�CAP�TULO VObligaciones de informaci�n respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda
Obligaci�n de informaci�n 1. Los obligados a suministrar informaci�n a la Administraci�n tributaria a que se refiere el cap�tulo III de este real decreto deber�n informar en relaci�n con las operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda cuyo r�gimen se establece en la disposici�n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi�n, recursos propios y obligaciones de informaci�n de los intermediarios financieros. La informaci�n a suministrar ser� la contenida en el art�culo 6 de este real decreto, referida a las operaciones con dichas participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda realizadas con la intermediaci�n de dichos obligados.
2. La presentaci�n de esta informaci�n se realizar� en el lugar, forma y plazos establecidos en el cap�tulo III de este real decreto.
3. A efectos del cumplimiento de la obligaci�n de informaci�n a que se refiere este art�culo, resultar� de aplicaci�n lo previsto en el art�culo 8 de este real decreto.
Obligaci�n de informaci�n de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto 1. La entidad de cr�dito dominante y la entidad cotizada titular de los derechos de voto a que se refieren los apartados 3 y 6 de la disposici�n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, deber�n suministrar a la Administraci�n tributaria una declaraci�n en la que se especificar� la siguiente informaci�n con respecto a los valores a que se refiere el art�culo anterior:
a) Identidad y pa�s de residencia del perceptor de los rendimientos generados por las participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda. Cuando los rendimientos se perciban por cuenta de un tercero, tambi�n se facilitar� su identidad y su pa�s de residencia.
b) Importe de los rendimientos percibidos en cada per�odo.
c) Identificaci�n de los valores.
2. La declaraci�n a que se refiere el apartado 1 deber� presentarse en el mes de enero de cada a�o, con respecto a la informaci�n relativa al a�o natural inmediato anterior, en la forma y lugar que determine el Ministro de Econom�a y Hacienda, quien podr� establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaci�n en soporte directamente legible por ordenador o por medios telem�ticos.
3. A efectos de elaborar la declaraci�n que se menciona en el apartado 1, las entidades obligadas al suministro de informaci�n deber�n obtener, con ocasi�n de cada pago de los rendimientos, y conservar a disposici�n de la Administraci�n tributaria durante el per�odo de prescripci�n de las obligaciones tributarias la siguiente documentaci�n justificativa de la identidad y residencia de cada titular de los valores:
a) Cuando el titular no residente act�e por cuenta propia y sea un banco central, otra instituci�n de derecho p�blico o un organismo internacional, un banco o entidad de cr�dito o una entidad financiera, incluidas instituciones de inversi�n colectiva, fondos de pensiones o entidades de seguros, residentes en alg�n pa�s de la OCDE o en alg�n pa�s con el que Espa�a tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici�n, y sometidos a un r�gimen espec�fico de supervisi�n o registro administrativo, la entidad en cuesti�n deber� certificar su raz�n social y residencia fiscal en la forma prevista en el anexo I de la Orden de 16 de septiembre de 1991, por la que se desarrolla el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en Anotaciones a los no residentes que inviertan en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente.
b) Cuando se trate de operaciones intermediadas por alguna de las entidades se�aladas en el p�rrafo precedente, la entidad en cuesti�n deber�, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
c) Cuando se trate de operaciones canalizadas a trav�s de una entidad de compensaci�n y dep�sito de valores reconocida a estos efectos por la normativa espa�ola o por la de otro pa�s miembro de la OCDE, la entidad en cuesti�n deber�, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
d) En los dem�s casos, la residencia se acreditar� mediante la presentaci�n del certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del Estado de residencia del titular. Estos certificados tendr�n un plazo de validez de un a�o, contado a partir de la fecha de su expedici�n.
4. Para las emisiones realizadas a partir de la entrada en vigor de este real decreto a efectos de hacer efectiva la exenci�n prevista en el p�rrafo d) del apartado 2 de la disposici�n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, se seguir� el procedimiento siguiente: en la fecha de vencimiento de cada cup�n, la entidad emisora transferir� a las entidades citadas en los p�rrafos a), b) y c) del apartado anterior el importe l�quido que resulte de la aplicaci�n del tipo general de retenci�n a la totalidad de los intereses. Posteriormente, si con anterioridad al vencimiento del plazo de ingreso de las retenciones la entidad obligada al suministro de informaci�n recibe los certificados mencionados, la entidad emisora abonar� las cantidades retenidas en exceso.�
Tres. Se a�ade un cap�tulo VI, con la siguiente redacci�n:
�CAP�TULO VIObligaciones de informaci�n respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f�sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni�n Europea
�mbito de aplicaci�n Las personas jur�dicas y dem�s entidades, incluidas las entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas, y las personas f�sicas que, en el ejercicio de su actividad econ�mica, abonen o medien en el pago de las rentas a que se refiere el art�culo 14 a personas f�sicas residentes en otro Estado miembro de la Uni�n Europea cumplir�n con las obligaciones de suministro de informaci�n que se derivan de este cap�tulo.
Rentas sujetas a suministro de informaci�n 1. Estar�n sujetas al suministro de informaci�n regulado en este cap�tulo las siguientes rentas:
a) Los intereses satisfechos, as� como cualquier otra forma de retribuci�n pactada como remuneraci�n por la cesi�n a terceros de capitales propios, incluidos los rendimientos derivados de la transmisi�n, reembolso, amortizaci�n, canje o conversi�n de cualquier clase de activos representativos de la captaci�n y utilizaci�n de capitales ajenos, y las dem�s rentas a que se refiere el art�culo 23.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, con excepci�n de los recargos por mora.
b) Los resultados distribuidos por las siguientes entidades en la parte que deriven de las rentas se�aladas en el p�rrafo a) anterior:
1.� Instituciones de inversi�n colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.
2.� Entidades que se acojan a la opci�n prevista en el segundo p�rrafo del apartado 2 del art�culo 15 de este real decreto.
3.� Instituciones de inversi�n colectiva establecidas fuera del territorio de aplicaci�n del Tratado de la Comunidad Europea.
c) Las rentas obtenidas en la transmisi�n o reembolso de acciones o participaciones en entidades a las que se refiere el p�rrafo b) anterior, cuando �stas hayan invertido directa o indirectamente por medio de otras entidades del mismo tipo, m�s del 40 por ciento de sus activos en valores o cr�ditos que generen rentas de las previstas en el p�rrafo a) anterior.A estos efectos, cuando no sea posible determinar el importe de la renta obtenida en la transmisi�n o reembolso se tomar� como tal el valor de transmisi�n o reembolso de las acciones o participaciones.El citado porcentaje se fijar� con arreglo a la pol�tica de inversi�n que se derive de las normas o criterios sobre inversiones establecidos en el reglamento del fondo o en la escritura de constituci�n de la entidad de que se trate y, en su defecto, en funci�n de la composici�n real de sus activos, consider�ndose a estos efectos la composici�n media de sus activos en el ejercicio anterior previo a la distribuci�n de resultados o a la transmisi�n o reembolso.
2. En relaci�n con lo dispuesto en el apartado 1.a), en el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el rendimiento en las operaciones de transmisi�n, amortizaci�n o reembolso, se deber� comunicar a la Administraci�n tributaria el correspondiente valor de transmisi�n, amortizaci�n o reembolso.
Asimismo, con respecto a lo dispuesto en los p�rrafos b) y c) del apartado 1, cuando el pagador de la renta no disponga de informaci�n referente a la parte de resultados distribuidos o al porcentaje de activos invertidos que corresponda directa o indirectamente a los valores o cr�ditos que generen rentas de las previstas en el p�rrafo a) de dicho apartado, se considerar� que la totalidad del rendimiento proviene de este tipo de rentas o activos.
No obstante, los obligados al suministro de informaci�n podr�n optar, en relaci�n con las rentas incluidas en los p�rrafos b) y c) del apartado 1, por suministrar informaci�n del importe total distribuido y del total importe obtenido en la transmisi�n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi�n colectiva, respectivamente.
Obligados a suministrar informaci�n 1. Estar�n obligados a suministrar informaci�n las personas o entidades a que se refiere el art�culo 13 y, en particular, las siguientes:
a) En el abono de intereses, o cualquier otra retribuci�n pactada, de cuentas en instituciones financieras, la entidad financiera que los satisfaga.
b) En el abono de cupones de activos financieros, as� como en la amortizaci�n o reembolso, canje o conversi�n de aqu�llos, el emisor de los valores.No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci�n de las operaciones anteriores, la obligaci�n corresponder� a dicha entidad financiera.
c) En los rendimientos obtenidos en la transmisi�n de activos financieros, la entidad financiera que act�e por cuenta del transmitente.
d) Trat�ndose de valores de Deuda P�blica, la entidad gestora del Mercado de Deuda P�blica en Anotaciones que intervenga en la operaci�n.
e) En la distribuci�n de resultados de instituciones de inversi�n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi�n. En el caso de instituciones de inversi�n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci�n.
f) En la transmisi�n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi�n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi�n o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisi�n. Cuando se trate de instituciones de inversi�n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci�n.
2. Cuando las rentas a las que se refiere el art�culo 14 de este real decreto se perciban por las entidades a las que les resulte de aplicaci�n el r�gimen de atribuci�n de rentas regulado en el art�culo 10 y en la secci�n 2.� del t�tulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, siempre que el importe de la renta sea atribuible a una persona f�sica residente en otro Estado miembro, estas entidades ser�n las obligadas al suministro de informaci�n.
Estas entidades podr�n optar por el suministro de informaci�n cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la Uni�n Europea. En caso de recurrir a tal opci�n, comunicar�n dicha circunstancia a la Administraci�n tributaria, la cual emitir�, a petici�n de la entidad, una certificaci�n acreditativa de dicha opci�n.
3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las personas o entidades en ellos mencionadas no estar�n obligadas a suministrar informaci�n cuando la renta sea percibida por una persona f�sica que pueda probar:
a) Que abona o media en el pago de rentas, en el sentido del art�culo 13.
b) Que act�a por cuenta de una persona jur�dica, una entidad sometida a imposici�n de acuerdo con las normas generales de tributaci�n de las empresas o una instituci�n de inversi�n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE.
c) Que act�a por cuenta de una entidad sin personalidad jur�dica, no sometida a imposici�n de acuerdo con las normas generales de tributaci�n de las empresas o que no tenga la consideraci�n de instituci�n de inversi�n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE, sea o no entidad en atribuci�n de rentas de acuerdo con la legislaci�n espa�ola.En este caso, la persona f�sica deber� comunicar el nombre y la direcci�n de esa entidad a la persona o entidad de quien obtiene la renta, la cual, a su vez, transmitir� dicha informaci�n a la Administraci�n tributaria.
d) Que act�a por cuenta de otra persona f�sica. En este caso, deber� comunicar la persona o entidad de quien obtiene la renta la identidad de esa persona f�sica de conformidad con el art�culo 17.a).
Informaci�n que se debe suministrar 1. Los sujetos obligados a que se refiere el art�culo anterior deber�n facilitar a la Administraci�n tributaria los siguientes datos:
a) La identidad y la residencia de la persona f�sica perceptora de las rentas, de acuerdo con el procedimiento previsto en el art�culo 17.
b) El n�mero de cuenta del perceptor de las rentas.
c) La identificaci�n del cr�dito que da lugar a la renta.
2. Las personas o entidades que abonen o medien en el pago de las rentas comprendidas en el art�culo 14 a entidades sin personalidad jur�dica establecidas en otro Estado miembro de la Uni�n Europea, o no sometidas a imposici�n de acuerdo con las normas generales de tributaci�n de las empresas en otro Estado miembro o que no tengan la consideraci�n de instituciones de inversi�n colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE, sean o no entidades en atribuci�n de rentas, de acuerdo con la legislaci�n espa�ola, deber�n comunicar el nombre y direcci�n de la entidad, as� como el importe de las rentas.
Identificaci�n y residencia de los perceptores de rentas personas f�sicas residentes en otros Estados miembros de la UE Las personas o entidades que en el ejercicio de su actividad econ�mica abonen o medien en el pago las rentas incluidas en el art�culo 14 deber�n identificar al perceptor persona f�sica, as� como su lugar de residencia, en la forma siguiente:
a) Identidad del perceptor persona f�sica residente en otro Estado miembro de la Uni�n Europea.
1.� Contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004: se identificar� al perceptor persona f�sica por su nombre y direcci�n, utilizando para ello la informaci�n de que dispongan, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa�ol y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci�n del blanqueo de capitales.
2.� Contratos formalizados o transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004: se identificar� al perceptor persona f�sica por su nombre y direcci�n y, si existe, por el n�mero de identificaci�n fiscal. Estos datos se obtendr�n a partir del pasaporte o del documento de identidad oficial. Cuando en dichos documentos no figure la direcci�n, �sta se obtendr� a partir de cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor.Cuando el n�mero de identificaci�n fiscal no figure en el pasaporte, en el documento oficial de identidad o en cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor, la identidad se completar� mediante la referencia a la fecha y el lugar de nacimiento que figuren en el pasaporte o documento oficial de identidad.
b) Residencia del perceptor persona f�sica residente en otro Estado miembro de la Uni�n Europea.
1.� Contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004: la residencia del perceptor persona f�sica se acreditar� de acuerdo con los datos de que se disponga, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa�ol y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre.
2.� Contratos formalizados o transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004: la residencia del perceptor persona f�sica se determinar� teniendo en cuenta la direcci�n consignada en el pasaporte o en el documento oficial de identidad o, de ser necesario, sobre la base de cualquier otro documento probatorio presentado, seg�n el procedimiento siguiente:Cuando las personas f�sicas presenten un pasaporte o documento oficial de identidad expedido por un Estado miembro y declaren ser residentes en un tercer pa�s, la residencia se determinar� a partir de un certificado de residencia fiscal, cuya validez ser� de un a�o, expedido por la autoridad competente del tercer pa�s en que la persona f�sica declare ser residente. En caso de no presentarse tal certificado, se considerar� que la residencia est� situada en el Estado miembro que haya expedido el pasaporte o cualquier otro documento oficial de identidad presentado.
Plazo, lugar y forma de suministro de la informaci�n La declaraci�n que contenga la informaci�n a que se refiere este cap�tulo deber� presentarse en el mes de marzo de cada a�o, con respecto a la informaci�n relativa al a�o natural inmediato anterior, en la forma y lugar que determine el Ministro de Econom�a y Hacienda, para su posterior remisi�n a la autoridad competente del Estado miembro de residencia del perceptor de las rentas.
El Ministro de Econom�a y Hacienda podr� establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaci�n en soporte directamente legible por ordenador o por medios telem�ticos.�
Cuatro. Se introducen tres disposiciones adicionales, con la siguiente redacci�n:
Expedici�n de certificado A efectos de la aplicaci�n de la exoneraci�n de la retenci�n prevista en el art�culo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la Administraci�n tributaria, previa solicitud del interesado, expedir� a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, que perciban rentas procedentes de alg�n Estado miembro que aplique la retenci�n a cuenta establecida en el art�culo 11 de la citada directiva, un certificado en el que consten los siguientes datos:
El certificado, que ser� v�lido por un periodo de tres a�os, se expedir� en el plazo m�ximo de 10 d�as h�biles a contar desde su solicitud.
Composici�n del activo en determinadas instituciones El porcentaje a que se refiere el art�culo 14.1.c) ser� del 25 por ciento a partir del 1 de enero de 2011.
Aplicaci�n del procedimiento de identificaci�n y residencia de los residentes en la Uni�n Europea Se aplicar�n los procedimientos de acreditaci�n de la identidad y de la residencia previstos en el cap�tulo VI, sin perjuicio de lo previsto en las disposiciones que regulan las formas de acreditaci�n previstas para la aplicaci�n de la exenci�n de los intereses y dem�s rendimientos obtenidos por la cesi�n a terceros de capitales propios para los residentes en la Uni�n Europea.�
Cinco. Se introduce una disposici�n transitoria primera, con la siguiente redacci�n:
�Disposici�n transitoria primera
Procedimiento para hacer efectiva la obligaci�n de informar respecto de los valores a que se refiere la disposici�n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio Trat�ndose de participaciones preferentes y de deuda comprendidas en el �mbito de aplicaci�n de la disposici�n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r�gimen jur�dico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ�micas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci�n del blanqueo de capitales, se aplicar� lo previsto en el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, respecto de las entidades financieras que intermedien en la emisi�n.�
Seis. Se introduce una disposici�n transitoria segunda, con la siguiente redacci�n:
Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de informaci�n respecto de personas f�sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni�n Europea 1. Las rentas derivadas de las obligaciones nacionales e internacionales y dem�s instrumentos de deuda negociables que hayan sido emitidos originariamente antes del 1 de marzo de 2001, o cuyos folletos de emisi�n de origen hayan sido aprobados antes de esa fecha por las autoridades competentes conforme a la Directiva 80/390/CEE del Consejo, de 27 de marzo de 1980, sobre las coordinaciones de elaboraci�n, control y difusi�n, del prospecto que publicar� para la admisi�n de valores mobiliarios a la cotizaci�n oficial en una bolsa de valores, o por las autoridades responsables de terceros pa�ses, no se considerar�n sujetas al suministro de informaci�n previsto en el cap�tulo V de este real decreto, siempre y cuando no se hayan vuelto a producir emisiones de dichos instrumentos de deuda negociables desde el 1 de marzo de 2002.
Si un Gobierno o entidad asimilada, actuando en calidad de organismo p�blico o cuya funci�n est� reconocida en un tratado internacional, de acuerdo con lo dispuesto en el anexo de la Directiva 2003/48/CE, efectuase otra emisi�n de los instrumentos de deuda negociable antes mencionados a partir del 1 de marzo de 2002, las rentas derivadas del conjunto de la emisi�n, ya sea la emisi�n originaria o las sucesivas, se considerar�n sujetas al suministro de informaci�n previsto en el cap�tulo V de este real decreto.
Si un emisor no contemplado en el p�rrafo anterior efectuara otra emisi�n de dichos instrumentos a partir del 1 de marzo de 2002, s�lo respecto de esa emisi�n posterior se considerar�n las rentas derivadas de esos valores sujetas al suministro de informaci�n previsto en el cap�tulo V de este real decreto.
2. Lo establecido en el apartado anterior cesar� en su vigencia el 31 de diciembre de 2010.�
Entrada en vigor 1. Lo dispuesto en los apartados uno, dos y cinco del art�culo �nico entrar� en vigor el d�a siguiente al de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial del Estado�.
2. Lo dispuesto en los apartados tres, cuatro y seis del art�culo �nico entrar� en vigor el d�a 1 de julio de 2005 y se aplicar� a todas las rentas sujetas a suministro de informaci�n que se paguen o abonen a partir de dicha fecha.
Mediante Orden del Ministro de Econom�a y Hacienda podr� modificarse la referida fecha de entrada en vigor, para acomodarla a la eventual nueva fecha que se fije conforme a lo dispuesto por el apartado 3 del art�culo 17 de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003.
Disposici�n Final �nica redactada por la disposici�n final 1.� del R.D. 1122/2005, 26 septiembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, en relaci�n con la cobertura del riesgo de cr�dito en entidades financieras, y el R.D. 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaci�n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas f�sicas residentes en la Uni�n Europea (�B.O.E.� 6 octubre).

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto