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Timestamp: 2019-03-25 19:15:31+00:00

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Diccionario | Moreno&Osset Abogados
Adición de bienes Conforme al artículo 11 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las adquisiciones “mortis causa”, a efectos de la determinación de la participación individual de cada causahabiente, se presumirá que forman parte del caudal hereditario: a) Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquél y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante. Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal figuran incluidos el metálico u otros bienes subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente. b) Los bienes y derechos que durante los tres años anteriores al fallecimiento hubieran sido adquiridos a título oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante. c) Los bienes y derechos que hubieran sido transmitidos por el causante durante los cuatro años anteriores a su fallecimiento, reservándose el usufructo de los mismos o de otros del adquirente o cualquier otro derecho vitalicio, salvo cuando se trate de seguros de renta vitalicia contratados con entidades dedicadas legalmente a este género de operaciones. d) Los valores y efectos depositados y cuyos resguardos se hubieren endosado, si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubieren retirado aquéllos o tomado razón del endoso en los libros del depositario, y los valores nominativos que hubieren sido igualmente objeto de endoso, si la transferencia no se hubiere hecho constar en los libros de la entidad emisora con anterioridad también al fallecimiento del causante.”
Base imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones “Conforme al artículo 9 a) del la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones constituye la base imponible: a) En las transmisiones “”mortis causa””, el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles. b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas “”inter vivos”” equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles. c) En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario. Las cantidades percibidas por razón de seguros sobre la vida se liquidarán acumulando su importe al del resto de los bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.”
Base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Es el resultado de aplicar en la base imponible una serie de reducciones que minoran su cuantía.
Contador – partidor dativo Es un contador-partidor cuyo nombramiento hace un juez y que pueden solicitar los herederos que representen, al menos, el 50% de la herencia. La partición que haga debe ser aprobada por el juez, salvo confirmación de la misma por todos los interesados.
Cónyuge supérstite Persona que sobrevive a su cónyuge fallecido.
Declaración notarial de herederos abintestato Acta notarial donde el notario correspondiente al lugar del fallecimiento indica quiénes son los herederos de una persona cuando esta fallece sin testamento o es nulo. la habilitación para la declaración de herederos notarial sólo está legitimada para cuando los herederos del causante sean hijos o descendientes del fallecido, padres o ascendientes del fallecido o el cónyuge viudo, mientras que, por el contrario, si el llamamiento abintestato se produce a favor de hermanos, sobrinos u otros parientes colaterales del fallecido o bien del Estado, no se admite como válida el acta de notoriedad, debiendo obtenerse obligatoriamente la declaración de herederos abintestato por procedimiento judicial.
Devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida El Impuuesto sobre Sucesiones y Donaciones se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil (art. 24.1 LISD).
Devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en las adquisiciones producidas en vida del causante El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se devengará el día en que se cause o se celebre dicho acuerdo cuando se trata de adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios (art. 24.1 LISD).
Fuero de Baylío Se trata de una normativa foral de roígen consuetudinario. El Estatuto de Autonomía de Extremadura reconoce su vigencia atribuendo a la Comunidad Autónoma competencia de su conservación, defensa y protección.
Grado La proximidad del parentesco se determina por el número de generaciones, formando cada una de ellas un grado, estando compuesto cada uno por una línea, que podrá ser directa o colateral. Los grados de parentesco del artículo 20 de la Ley 29/1987 de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, no se corresponden con el orden sucesorio abintestato, y ello, dado que el Impuesto se aplica tanto a las herencias legítimas (sucesión intestada) como a las testamentarias.
Hecho imponible (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) Conforme al artículo 3 del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, constituye el hecho imponible: a) La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio; b) La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «inter vivos»; c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 16.2, a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias.
Heredero Es el sucesor a título universal del causante. La sucesión a título universal implica la subrogación del sucesor en la titularidad de un patrimonio, es decir, en la totalidad de bienes y derechos que conforman el activo y pasivo de la herencia (o de una parte alícuota de aquéllos).
Herederos forzosos Tienen la consideración de herederos forzosos: 1. Los hijos y descendientes respecto de sus padres y ascendientes. 2. A falta de hijos del causante, los padres y ascendientes respecto de sus hijos y descendientes. 3. El viudo o viuda del causante, al cual se le atribuye un derecho de usufructo parcial de la herencia. Los herederos forzosos pueden aceptar o repudiar la herencia.
Herencia Conforme al artículo 659 del Código Civil, la herencia comprende todos los bienes, derechos y obligaciones de una persona, que no se extingan por su muerte.
Herencia abierta En el momento de producirse el óbito del causante (art. 657 C.c.), o cuando el Juez declara su fallecimiento (art. 193 C.c.), se abre la herencia para ser deferida, en la medida en que alguien puede hacer suya la sucesión, en virtud de un llamamiento a su favor por Ley o testamento.
Herencia aceptada o adida Cuando el heredero ha manifestado su voluntar de aceptar la herencia habiéndose subrogado en la posición del causante des el momento de su muerte.
Herencia deferida Cuando por testamento o por Ley el nombrado heredero o legatario se encuentra en situación de aceptar la herencia a la que ha sido llamado.
Herencia indivisa Patrimonio autónomo no referido a bienes concretos; constituye el derecho de cada coheredero un derecho hereditario en abstracto.
Herencia sin deferir o presunta Cuando aún no ha tenido lugar la muerte del causante o no se ha cumplido la condición suspensiva que el testador hubiere impuesto. Nadie puede aceptar ni repudiar la herencia de una persona sin estar cierto de la muerte de ésta (artículo 991 del Código Civil).
Herencia vacante Se produce en el supuesto de no existir herederos o los que tienen derecho a ella la han repudiado. En dichos casos hereda el Estado (artículo 956 del Código Civil).
Herencia yacente La apertura de la sucesión de una persona se abre en el momento de su muerte, y es a partir de dicho momento cuando su atrimonio se transforma en herencia yacente; es aquel patrimonio relicto que tofavía noa no ha sido aceptado por el heredero, encontrándose en una situación de interinidad de carácter transitorio dependiente de la aceptación.
Hijos póstumos Aquellos descendientes que, aún habiendo nacido con posterioridad al fallecimiento de su progenitor, fueron concebidos todavía en vida por éste.
Intangibilidad de le legítima La legítima es una institución de orden público o de derecho necesario (iu cogens) y, por tanto, no puede ser derogada por la voluntad de los particulares, por lo que el testador no podrá imponer sobre la legítima, gravamen, ni condición ni sustitución de ninguna especie (y ello, conforme lo dispuso el Tribunal Supremo en la Sentencia de fecha de 26/11/1968). El la legítima del heredero forzoso es la desheredación. instrumento adecuado para atacar la legítima del heredero forzoso es la desheredación.
Legítima Resulta una opinión mayoritaria en la doctrina civilista actual considerar a la legítima como el derecho de determinados parientes cercanos al causante, expresa y jerárquicamente recogidos en el Código Civil (art. 807 C.C.) , a recibir una determinada cuota del patrimonio del familiar fallecido, sin importar el título por el cuál la reciban (art. 815 CC). El artículo 806 del Código Civil nos ofrece su concepto legal, afirmando que “legítima es la porción de bienes de que el testador no puede disponer por haberla reservado la ley a determinados herederos, llamados por esto herederos forzosos”. Asimismo, señala el artículo 808 del Código Civil lo siguiente: “Constituyen la legítima de los hijos y descendientes las dos terceras partes del haber hereditario del padre y de la madre. Sin embargo, podrán éstos disponer de una parte de las dos que forman la legítima, para aplicarla como mejora a sus hijos o descendientes. (…) La tercera parte restante será de libre disposición”.
Legítima (cóonyuge viudo) El cónyuge viudo no separado judicialmente o de hecho tendrá la condición de legitimario, y como tal tendrá reconocido un derecho de usufructo parcial sobre la herencia con independencia de la concurrencia o no de descendientes o ascendientes.
Legítima (de padres y ascedientes)
Legítima (hijos y descendientes) Los hijos tienen derecho, en concepto de legítima, a las dos terceras partes del haber hereditario del padre y de la madre.
Masa hereditaria neta El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) recae sobre el valor neto de los bienes y derechos transmitidos. Así, la masa heritaria neta estará compuesta por el valor real de todos los bienes y derechos que forman el patrimonio del causante menos las cargas, deudas, y gastos deducibles.
Mejora 13220
Nuda propiedad (valor del derecho) El valor del derecho de nuda propiedad se computará por la diferencia entre el valor del usufructo y el valor total de los bienes.
Parientes (en sucesión intestada) La expresión parientes utilizada en los artículos 913 y siguientes del Código Civil tiene un sentido absolutamente restrictivo, al estar vinculada a la necesidad de consanguineidad del causante.
Partición hereditaria Es el negocio jurídico unilateral o plurilateral, según los casos, en el que como consecuencia de una serie de operaciones basadas en supuestos de hecho y de derecho, se pone fin a la comunidad hereditaria, atribuyendo a cada coheredero un lote de bienes formado con parte de los que integraban la masa de la herencia. La partición sustituye la cuota que cada coheredero tiene en la comunidad hereditaria, por la titularidad exclusiva en los bienes o derechos que se le adjudican.
Partición hereditaria parcial La partición puede realizarse de una sola vez o en varias fases. En los casos de partición parcial, el resto de los bienes sigue en situación de comunidad hereditaria, sin existencia de cuotas sobre los bienes concretos.
Relictum Representa el valor líquido de los bienes dejados a la muerte de causante tras la deducción del importe de las deudas y cargas, sin incluir las impuestas en el testamento.
Vivienda habitual “Para la determinación de lo que ha de entenderse por vivienda habitual, hay que acudir al Reglamento del I.R.P.F., aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. Conforme se señala en el artículo 41 bis de dicho Reglamento, 1. A los efectos previstos en los artículos 7.t), 33.4.b), y 38 de la Ley del Impuesto se considera vivienda habitual del contribuyente la edificación que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres años. No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el carácter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención del primer empleo, o cambio de empleo, u otras análogas justificadas. 2. Para que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con carácter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras. No obstante, se entenderá que la vivienda no pierde el carácter de habitual cuando se produzcan las siguientes circunstancias: – Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente impidan la ocupación de la vivienda, en los términos previstos en el apartado 1 de este artículo. -Cuando éste disfrute de vivienda habitual por razón de cargo o empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilización, en cuyo caso el plazo antes indicado comenzará a contarse a partir de la fecha del cese.- Cuando la vivienda hubiera sido habitada de manera efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras, el plazo de tres años previsto en el apartado anterior se computará desde esta última fecha.”

References: artículo 11
 artículo 9
 artículo 196
 artículo 20
 artículo 3
 artículo 16
 artículo 659
 artículo 806
 artículo 808
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 41