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ISTITUTO NAZIONALE DI FISICA NUCLEARE. Consiglio Direttivo. Deliberazione n - PDF
ISTITUTO NAZIONALE DI FISICA NUCLEARE. Consiglio Direttivo. Deliberazione n
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1 Consiglio Direttivo Deliberazione n Il Consiglio Direttivo dell Istituto Nazionale di Fisica Nucleare, riunito in Roma il giorno 26 novembre 2012, alla presenza di n. 33 suoi componenti su un totale di n. 34; - considerata la propria deliberazione n del 25 ottobre 2011, recante l appprovazione del Regolamento di amministrazione, contabilità e finanza dell Istituto Nazionale di Fisica Nucleare; - considerata la propria deliberazione n del 24 maggio 2012, recante l approvazione del Regolamento di amministrazione, contabilità e finanza del INFN, nel testo approvato con propria deliberazione n del 25 ottobre 2011 con le modifiche ed integrazioni trasmesse dal MIUR Dipartimento Università, AFAM, Ricerca Scientifica e Tecnologica con nota prot. n del 17 maggio 2012 e MEF RGS, IGF, Ufficio IV con separata nota prot. n del 20 marzo 2012; - viste le successive note del MIUR - Dipartimento Università, AFAM, Ricerca Scientifica e Tecnologica prot. 1870, del 25 ottobre 2012 e del MEF RGS, IGF Ufficio IV, con separata nota prot. n del 2 ottobre 2012, recanti ulteriori osservazioni al Regolamento; - esaminate le osservazioni formulate e ritenuto di accoglierle a modifica ed integrazione del Regolamento precedentemente approvato; - visto l articolo 12, comma 4, lettera f) dello Statuto dell INFN; - su proposta della Giunta Esecutiva dell INFN; - con n. 33 voti a favore d e l i b e r a 1) Di emendare il Regolamento di Amministrazione, finanza e contabilità dell INFN nel testo approvato con propria deliberazione n del 24 maggio 2012 con le modifiche ed integrazioni trasmesse da: MIUR Dipartimento Università, AFAM, Ricerca Scientifica e Tecnologica con nota prot. 1870, del 25 ottobre 2012 e, MEF RGS IGF Ufficio IV, con separata nota prot. n del 2 ottobre ) di approvare la versione così emendata del Regolamento, nel testo allegato che costituisce parte integrante e sostanziale della presente deliberazione. 3) di trasmettere al MIUR ed al MEF, a cura del Presidente dell Istituto, il Regolamento emendato. (21-11/26)
2 REGOLAMENTO DI AMMINISTRAZIONE, FINANZA E CONTABILITÀ DELL ISTITUTO NAZIONALE DI FISICA NUCLEARE
3 Regolamento di amministrazione, finanza e contabilità dell'istituto Nazionale di Fisica Nucleare TITOLO I - DISPOSIZIONI GENERALI Art. 1 - Finalità ed ambito di applicazione... 1 Art. 2 - Definizioni e denominazioni... 1 Art. 3 - Indirizzo politico-amministrativo e gestione delle risorse... 2 Art. 4 - Principi contabili e linee guida generali... 2 Art. 5 - Analisi dell'efficienza e dei risultati di gestione... 2 Art. 6 - Principi informatori per la gestione e la formazione del bilancio di previsione... 2 Art. 7 - Programmazione e budget... 3 Art. 8 - La relazione programmatica... 3 Art. 9 - Il bilancio pluriennale... 4 Art Manuali... 4 TITOLO II - BILANCIO DI PREVISIONE, GESTIONE ECONOMICO-FINANZIARIA, RENDICONTAZIONE Capo I - Documenti Previsionali Art Il bilancio di previsione... 4 Art Il preventivo finanziario... 4 Art Classificazione delle entrate e delle uscite del preventivo finanziario... 5 Art Quadro generale riassuntivo... 5 Art Il preventivo economico... 5 Art La tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione... 6 Art La relazione del Collegio dei Revisori dei Conti... 6 Art Fondo di riserva per le spese impreviste... 6 Art Fondo speciale per i rinnovi contrattuali in corso... 6 Art Fondo rischi e oneri... 6 Art Assestamento, variazioni e storni al bilancio... 7 Art Sistema di contabilità analitica... 7 Art Esercizio provvisorio... 7 Capo II - Gestione economico-finanziaria Art Assegnazione delle risorse... 7 Art La gestione delle entrate... 8 Art Accertamento... 8 Art Riscossione... 8 Art Versamento... 8 Art Contributi e prestazioni a pagamento... 8 Art Vigilanza sulla gestione delle entrate
4 Art La gestione delle uscite... 9 Art Assunzione di impegni... 9 Art Liquidazione della spesa Art Titoli di pagamento Art Tempi di pagamento delle fatture passive Art Documentazioni dei mandati di pagamento Art Carte di credito Art Modalità di estinzione dei titoli di pagamento Art La gestione dei residui Capo III - Le risultanze della gestione economico-finanziaria Art Il rendiconto generale Art Trasferimento e riaccertamento dei residui Art Il conto di bilancio Art Il conto economico Art Lo stato patrimoniale Art Criteri di iscrizione e di valutazione degli elementi patrimoniali Art La nota integrativa Art La situazione amministrativa Art La relazione sulla gestione Art La relazione del Collegio dei Revisori dei Conti Art Consuntivo del Centro di Responsabilità e del Centro di Costo Art Anticipazioni di tesoreria Art Accensione di mutui Art Partite di giro Art Aggregazione dei conti dei centri di responsabilità Art Sistemi di elaborazione automatica dei dati Capo IV - Servizio di cassa Art Affidamento del servizio di cassa Art Servizio di cassa interno (Fondo economale) TITOLO III - GESTIONE PATRIMONIALE Art I beni Art Beni mobili Art Beni immateriali Art Autoveicoli Art Beni immobili Art Consegnatario
5 Art Dismissioni di beni Art Scritture Art Inventario Art Criteri di valutazione dei beni Art Aggiornamento del valore inventariale Art Buoni di carico e scarico Art Scheda dei beni mobili Art Cambio del consegnatario Art Gestione degli inventari Art Materiali di consumo Art Donazioni Art Comodato Art Locazione finanziaria TITOLO IV - ATTIVITA' NEGOZIALE Capo I - Disciplina dell'attività negoziale Art Ambito di applicazione Art Deliberazione a contrarre Art Responsabile del procedimento contrattuale Art Stipulazione dei contratti Art Repertorio dei contratti Art Controlli sulla esecuzione del contratto Capo II - Procedure di scelta del contraente Art Procedure di scelta del contraente Art Procedure aperte Art Procedure ristrette Art Procedure negoziate con bando Art Procedure negoziate senza bando Art Dialogo competitivo Art Concorsi di progettazione Art Commissione giudicatrice Art Criteri di scelta del contraente - Offerte anomale Art Norme comuni alle procedure con bando Art Individuazione dei soggetti da invitare Capo III - Clausole contrattuali Art Termini e durata dei contratti Art Prezzi
6 Art Proroga dei contratti Art Aumenti e diminuzioni Art Penali Art Garanzia dell'esecuzione Capo IV - Disposizioni speciali Art Contratti di permuta Art Contratti di locazione finanziaria Capo V - Spese in economia Sezione I - Principi Art Oggetto del regolamento Art Modalità di acquisizione in economia Art Procedure alternative e vincoli nella determinazione dei prezzi Art Limiti economici agli interventi in economia Art Limiti speciali a talune tipologie di lavori in economia Sezione II - Interventi ordinari Art Lavori in economia Art Forniture in economia Art Servizi in economia Art Interventi misti Sezione III - Procedimento Art Responsabile del Procedimento Art Interventi eseguiti in amministrazione diretta Art Interventi eseguiti per cottimo fiduciario Art Scelta del contraente Art Garanzie Art Revisione prezzi Art Mezzi di tutela Sezione IV - Disposizioni speciali e interventi particolari Art Interventi d'urgenza Art Lavori di somma urgenza Art Disposizioni speciali per talune tipologie di servizi Art Disposizioni speciali per i servizi tecnici Sezione V - Disposizioni per l'esecuzione dei lavori in economia Art Interventi affidati per cottimo
7 Art Contabilizzazione e liquidazione dei lavori in amministrazione diretta Art Contabilizzazione e liquidazione dei lavori per cottimo Art Perizia suppletiva per maggiori spese Sezione VI - Disposizioni per le forniture e i servizi in economia Art Ordinazione e liquidazione di forniture e servizi Sezione VII - Disposizioni finali Art Verifica e collaudo Art Competenza alle spese Art Limiti di valore Art Pubblicità TITOLO V - SCRITTURE CONTABILI Art Disposizioni generali Art Le rilevazioni finanziarie Art Le rilevazioni economiche Art Le rilevazioni patrimoniali TITOLO VI - SISTEMI DI CONTROLLO Capo I - Controllo interno Art Sistema di controllo interno Capo II - Collegio dei revisori dei conti Art Compiti Art Verbali Art Incompatibilità e responsabilità Capo III - Controllo di gestione Art Servizio di controllo interno Art Modalità del controllo di gestione Art Relazione del controllo di gestione Art Allegati Art Rinvio TITOLO VII - DISPOSIZIONI FINALI E TRANSITORIE Art Abrogazione di norme
8 Regolamento di amministrazione, finanza e contabilità dell'istituto Nazionale di Fisica Nucleare TITOLO I DISPOSIZIONI GENERALI art. 1 Finalità ed ambito di applicazione 1. L'attività amministrativa dell'istituto Nazionale di Fisica Nucleare, in seguito denominato Istituto, è diretta ad assicurare il perseguimento delle sue finalità e si attua attraverso la gestione afferente ai centri di responsabilità dell'istituto secondo le linee indicate dai piani di cui all'art. 4 dello Statuto. 2. I centri di responsabilità sono costituiti da ogni singola Struttura dell Istituto di cui all art. 19 dello Statuto (Sezioni, Laboratori Nazionali, Centri Nazionali, Amministrazione Centrale). 3. Il regolamento detta norme sulle procedure amministrative, contrattuali e finanziarie, sull amministrazione dei beni, sulla programmazione dell'attività, sulla predisposizione e gestione del bilancio preventivo e del conto consuntivo. Esso ha lo scopo di realizzare l'efficiente, efficace ed economica acquisizione ed amministrazione del complesso delle risorse nel rispetto delle finalità istituzionali. 4. Il presente regolamento è adottato in attuazione delle vigenti norme di amministrazione e contabilità pubblica ed in conformità ai principi contabili generali contenuti nell allegato 1 al D.Lgs , n. 91, tenuto conto dell autonomia finanziaria e contabile degli enti pubblici di ricerca sancita dall art. 8, comma 1, della legge 9 maggio 1989, n Esso tende a garantire la capacità di verificare l efficienza operativa dell Istituto anche attraverso la realizzazione di un sistema contabile integrato tra contabilità finanziaria e contabilità economico patrimoniale con rilevazioni analitiche per centri di costo. Nel presente regolamento si intendono per: art. 2 Definizioni e denominazioni a) cassiere: il responsabile del servizio di cassa esercitato per conto dell Istituto. E un istituto di credito che provvede a riscuotere le entrate e a pagare le spese per conto dell Istituto senza alcuna corresponsabilità nella gestione delle risorse; b) centro di costo: l entità cui vengono imputati i costi diretti e indiretti al fine di conoscerne il costo complessivo e i ricavi derivanti dall attività svolta. Sono determinati con provvedimento del Consiglio Direttivo; c) centro di gestione di costi comuni: entità da considerare quali voci di costo transitorie: il funzionamento e le attrezzature di base delle Strutture gli impianti di ricerca dei Laboratori Nazionali l Amministrazione Centrale e gli Organi Direttivi il personale tecnico, amministrativo e tecnologo non dedicato. Tali elementi possono essere ripartiti, a consuntivo, su tutti i centri di costo sulla base di criteri determinati dal Consiglio Direttivo; d) centro di responsabilità: la struttura organizzativa incaricata di assumere le decisioni in ordine alla gestione delle risorse umane, finanziarie e strumentali; e) costo: la causa economica dell uscita finanziaria sopportata dall operatore economico per acquisire un fattore produttivo, ovvero l accadimento di gestione che incide negativamente sul patrimonio dell Istituto; f) entrata finanziaria: l aumento di valori numerari certi, assimilati e presunti attivi, ovvero la diminuzione di valori numerari assimilati e presunti passivi; g) uscita finanziaria: la diminuzione di valori numerari certi, assimilati e presunti attivi, ovvero l aumento di valori numerari assimilati e presunti passivi; h) titolare del centro di responsabilità: il Direttore delle Strutture, nominato secondo le procedure di cui agli artt. 20 e 21 dello Statuto, ed il Direttore degli altri centri di responsabilità identificati; i) ricavo/provento: la causa economica dell entrata finanziaria e non, che l operatore economico riceve dallo scambio di beni e servizi, ovvero l accadimento di gestione che incide positivamente sul patrimonio dell Istituto; l) risultato di amministrazione: somma algebrica tra il fondo di cassa (o deficit di cassa), residui attivi e residui passivi. Se il saldo è di segno positivo, negativo o uguale a zero, il risultato costituisce, rispettivamente, avanzo, disavanzo o pareggio di amministrazione; 1
9 m) spesa: rappresenta l aspetto economico di una uscita finanziaria; genericamente rappresenta l impiego di risorse finanziarie; 1. Il Consiglio Direttivo dell Istituto: art. 3 Indirizzo politico-amministrativo e gestione delle risorse a) definisce almeno annualmente le linee strategiche e le politiche di settore b) emana le direttive generali per l azione amministrativa e per la conseguente gestione c) assegna a ciascun centro di responsabilità una quota parte delle dotazioni di bilancio dell Istituto, commisurata alle risorse finanziarie disponibili e alle attività programmate nel rispetto degli indirizzi approvati e ripartita per centri di costo. 2. L assetto organizzativo dell Istituto si articola nei centri di responsabilità di cui all art. 19 dello Statuto (Sezioni, Laboratori Nazionali, Centri Nazionali, Amministrazione Centrale). 3. Il titolare del centro di responsabilità è responsabile della gestione e dei risultati derivanti dall impiego delle risorse umane, finanziarie e strumentali assegnategli. art. 4 Principi contabili e linee guida generali 1. Il presente regolamento e i manuali di cui al successivo art. 10 sono adottati secondo i principi contabili generali contenuti nell allegato 1 del D.Lgs , n. 91, che, all occorrenza, possono essere aggiornati con delibera del Consiglio Direttivo in relazione al processo evolutivo delle fonti normative che concorrono a costituirne il presupposto. L attività dell Istituto è ispirata alle seguenti linee guida: a) legalità, pubblicità e trasparenza degli atti e delle procedure b) individuazione delle competenze dei centri di responsabilità c) autonomia di gestione dei centri di responsabilità nei limiti di materia e di valore stabiliti dal Consiglio Direttivo dell Istituto d) quadro di riferimento pluriennale per la gestione e) utilizzazione delle risorse acquisite dall esterno e degli stanziamenti di bilancio nel rispetto del vincolo di destinazione f) limiti per il ricorso al credito g) autonomia negoziale nel rispetto dei fini istituzionali e delle norme comunitarie e nazionali h) rispetto dei principi di parità di trattamento e di trasparenza nella scelta del contraente i) rapidità ed efficienza nell erogazione della spesa l) conti della rendicontazione annuale strutturati in modo da permetterne il consolidamento nell ambito del settore pubblico allargato m) rispetto della destinazione del patrimonio pubblico a finalità pubbliche n) individuazione dei responsabili delle entrate e delle spese o) controllo sull efficienza e sui risultati di gestione p) divieto di effettuare gestioni fuori bilancio art. 5 Analisi dell efficienza e dei risultati di gestione 1. Per provvedere a valutazioni globali delle attività dell INFN, con deliberazione del Consiglio Direttivo, può essere costituito un Comitato, formato da esperti nazionali ed internazionali, con il compito di rilasciare periodiche relazioni contenenti le proprie valutazioni, per gli adempimenti previsti dall art. 7 dello Statuto. art. 6 Principi informatori per la gestione e la formazione del bilancio di previsione 1. L'esercizio finanziario dell'istituto ha la durata di un anno. Esso inizia il 1 gennaio e termina il successivo 31 dicembre. 2. La gestione finanziaria si svolge in base al bilancio annuale di previsione deliberato dal Consiglio Direttivo dell'istituto entro il 30 novembre. 2
10 3. Il bilancio dell'istituto è unico, la sua gestione si attua attraverso i centri di responsabilità, i quali gestiscono i mezzi finanziari assegnati nei limiti di materia e di valore definiti dalle deliberazioni del Consiglio Direttivo. 4. Salvo quanto previsto dal presente regolamento, i manuali (di cui all art. 10) individuano le procedure e gli schemi inerenti alla gestione della spesa e delle entrate da parte dei centri di responsabilità, conformemente alle deliberazioni del Consiglio Direttivo di cui al precedente comma. 5. Tutte le entrate e tutte le uscite debbono essere iscritte in bilancio nel loro importo integrale, senza alcuna riduzione per effetto di correlative spese o entrate. 6. Il bilancio di previsione è formulato in termini finanziari di competenza e di cassa ed è articolato per centri di costo e per centri di responsabilità. Tali risorse sono determinate dal Consiglio Direttivo in modo da assicurare la rispondenza della gestione finanziaria agli obiettivi e ai programmi definiti annualmente. 7. Il bilancio di competenza mette a confronto gli stanziamenti proposti con quelli dell esercizio precedente definiti al momento della redazione del documento previsionale. 8. Il bilancio dell Istituto indica l ammontare presunto dei residui attivi e passivi alla chiusura dell esercizio precedente a quello cui si riferisce il bilancio, l ammontare degli stanziamenti definitivi delle entrate e delle uscite dell esercizio in corso, l ammontare delle entrate che si prevede di accertare e delle uscite che si prevede di impegnare nell anno cui il bilancio si riferisce, nonché l ammontare delle entrate che si prevede di incassare e delle spese che si prevede di pagare nello stesso esercizio, senza distinzione tra operazioni in conto competenza e in conto residui. 9. Sono considerate incassate le somme versate al cassiere e pagate le somme erogate dal cassiere. 10. Nel bilancio di previsione dell Istituto è iscritta come posta a sé stante, rispettivamente dell entrata e dell uscita, l avanzo o il disavanzo di amministrazione presunto al 31 dicembre dell esercizio precedente cui il bilancio si riferisce; è iscritto, altresì, tra le entrate da incassare del bilancio di cassa, ugualmente come posta autonoma, l ammontare presunto del fondo di cassa all inizio dell esercizio cui il bilancio si riferisce. 11. Gli stanziamenti di entrata sono iscritti in bilancio previo accertamento della loro attendibilità, mentre quelli relativi alle spese sono iscritti in relazione alle concrete capacità operative dell Istituto nel periodo di riferimento. 12. Nel bilancio preventivo le uscite iscritte devono essere contenute, nel loro complessivo ammontare, entro i limiti delle entrate previste, affinché il bilancio risulti comunque in pareggio. 13. Sono vietate gestioni di fondi al di fuori del bilancio. 14. L Istituto, avendo Strutture periferiche dotate di autonomia amministrativa, redige, comunque, un bilancio di previsione consolidato nel quale sarà evitata ogni duplicazione dovuta a trasferimenti interni o somministrazione di fondi intervenuti tra le diverse gestioni od unità cui l ente si articola. art. 7 Programmazione e budget 1. Ai sensi dell art. 4 dello Statuto, l Istituto programma la propria attività sulla base di piani pluriennali di competenza ad aggiornamento annuale con i quali vengono fissati gli indirizzi generali sia in termini scientifici che finanziari. 2. L Istituto nell ambito del piano pluriennale di cui al punto precedente, provvede a programmare la propria attività annuale secondo una articolazione per progetti e funzioni con le procedure e le modalità previste dal relativo manuale. 3. La programmazione annuale costituisce documento preliminare per il bilancio di previsione. 4. Sulla base delle linee generali contenute nella relazione programmatica di cui al successivo articolo, i preposti ai centri di responsabilità e le Commissioni Scientifiche avviano il processo di programmazione. 5. I documenti che descrivono le valutazioni finanziarie ed economiche delle scelte gestionali danno origine al budget del centro di responsabilità. Il budget, sotto il profilo della pianificazione finanziaria, rappresenta lo stato di previsione delle entrate e delle uscite di competenza, mentre sotto il profilo della pianificazione economica dà origine al budget economico. 6. Il processo di programmazione e budget è rappresentato nei seguenti documenti: la relazione programmatica il bilancio annuale di previsione la tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione il budget, finanziario ed economico, dei centri di responsabilità. art. 8 La relazione programmatica 3
11 1. La relazione programmatica, redatta ogni anno dal Presidente dell Istituto, descrive le linee strategiche dell Istituto da intraprendere o da sviluppare in un arco temporale definito. 2. Nella relazione programmatica sono descritte le finalità istituzionali e quelle innovative con la precisazione delle risorse umane, strumentali e finanziarie necessarie per realizzarle. 3. La relazione programmatica è accompagnata da un piano, di norma, triennale che descrive in modo quantitativo le scelte strategiche che l Istituto vuole realizzare. 4. Le valutazioni finanziarie di competenza trovano riscontro nel bilancio di previsione pluriennale e, relativamente all anno di competenza coincidono con il preventivo finanziario del bilancio di previsione annuale. art. 9 Il bilancio pluriennale 1. Il bilancio pluriennale è redatto solo in termini di competenza per un periodo non inferiore a tre anni. Esso descrive, in termini finanziari, le linee strategiche dell Istituto evidenziate nella relazione programmatica. 2. Il bilancio pluriennale è annualmente aggiornato in occasione della presentazione del bilancio di previsione e non forma oggetto di approvazione. Le eventuali variazioni apportate al bilancio pluriennale dai bilanci di previsione successivi devono essere motivate in sede di approvazione annuale. 3. La realizzazione di lavori pubblici si svolge sulla base di un programma triennale e di aggiornamenti annuali predisposti dall Istituto, con l elenco dei lavori da realizzare nell anno stesso, nel rispetto delle disposizioni contenute nell art. 128 del d.lgs. del 12 aprile 2006, n. 163, e successive modificazioni e integrazioni. art. 10 Manuali 1. Allo scopo di agevolare l'applicazione del presente regolamento, il Consiglio Direttivo, su proposta della Giunta Esecutiva, adotta con apposite deliberazioni i manuali che disciplinano modalità di attuazione, schemi e procedure inerenti le materie cui espressamente si fa rinvio nelle disposizioni contenute nel presente Regolamento. 2. I manuali, conformemente alle norme del Regolamento, possono riguardare l attività economico-finanziaria, la gestione patrimoniale, l attività negoziale e di controllo. TITOLO II BILANCIO DI PREVISIONE, GESTIONE ECONOMICO-FINANZIARIA, RENDICONTAZIONE CAPO I DOCUMENTI PREVISIONALI art. 11 Il bilancio di previsione 1. Il bilancio di previsione è deliberato dal Consiglio Direttivo dell Istituto non oltre il 30 novembre dell anno precedente cui il bilancio stesso si riferisce. 2. Il bilancio di previsione è composto dai seguenti documenti: a) il preventivo finanziario b) il quadro generale riassuntivo della gestione finanziaria c) il preventivo economico 3. Costituiscono allegati al bilancio di previsione: a) la relazione programmatica b) la tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione c) il quadro riassuntivo della pianta organica del personale d) la relazione del collegio dei revisori dei conti 4. Il bilancio di previsione annuale ha carattere autorizzativo, costituendo limite agli impegni di spesa. E inviato, entro trenta giorni dalla delibera di approvazione, al Ministero vigilante, ai sensi dell art. 6 dello Statuto. art. 12 Il preventivo finanziario 1. Il preventivo finanziario si distingue in decisionale e gestionale ed è formulato in termini di competenza e di cassa. Esso si articola, per le entrate e per le uscite, in centri di responsabilità. 4
12 2. I centri di responsabilità sono determinati come indicato all art. 1, comma 2 del presente Regolamento. 3. Il preventivo finanziario decisionale è deliberato dal Consiglio Direttivo dell Istituto entro il 30 novembre di ogni anno. 4. Il preventivo finanziario è illustrato da una nota preliminare ed integrato da un allegato tecnico in cui sono descritti i programmi, i progetti e le attività da realizzare nell esercizio e i criteri adottati per la formulazione delle valutazioni finanziarie ed economiche. 5. Il preventivo finanziario decisionale è corredato dalla pianta organica del personale. art. 13 Classificazione delle entrate e delle uscite del preventivo finanziario 1. Il preventivo finanziario decisionale è ripartito, per l entrata e per l uscita, in centri di responsabilità che formano oggetto di deliberazione da parte del Consiglio Direttivo dell Istituto fino alla ripartizione in categorie. Le assegnazioni di ciascuna Struttura costituiscono l insieme organico delle risorse finanziarie affidate alla gestione di un unico centro di responsabilità amministrativa. 2. L articolazione delle entrate e delle uscite nel momento in cui evidenzia come unità elementare di classificazione il capitolo, dà origine al preventivo finanziario gestionale necessario per la gestione dei programmi, progetti e attività e per la successiva rendicontazione. 3. Le entrate sono ripartite in: titoli a seconda che il gettito derivi dalla gestione corrente, in conto capitale o dalle partite di giro categorie secondo la specifica natura dei cespiti capitoli secondo il rispettivo oggetto e il contenuto economico e funzionale della spesa, ai fini della gestione e della rendicontazione. 4. Le uscite sono ripartite in: titoli a seconda che l uscita afferisca alla gestione corrente, in conto capitale o partite di giro categorie secondo la specifica natura economica capitoli secondo l oggetto e il contenuto economico e funzionale della spesa, ai fini della gestione e della rendicontazione. 5. Le entrate e le uscite descritte nei commi 3 e 4 sono rappresentate secondo gli schemi di cui agli allegati n. 1 e n. 2 al presente Regolamento. Gli schemi sono vincolanti fino alla ripartizione in categorie. Il numero e la descrizione dei capitoli possono essere modificati con deliberazione del Consiglio Direttivo in relazione alle peculiari esigenze dell Istituto, ma devono comunque rappresentare valori omogenei. Contestualmente all approvazione del presente regolamento il Consiglio Direttivo, con propria deliberazione, determina la classificazione iniziale dei capitoli di bilancio, per le entrate e per le uscite, in cui una parte del codice informatico costituisce il riferimento SIOPE. 6. Ai soli fini comparativi, il preventivo finanziario decisionale riporta anche i dati previsionali dell anno precedente. Tali previsioni sono quelle definitive, ossia quelle contenute nel preventivo finanziario approvato all inizio dell anno precedente modificate dalle variazioni intervenute nel corso dell anno finanziario. 7. Le partite di giro comprendono le entrate e le uscite che l Istituto effettua in qualità di sostituto di imposta, di sostituto di dichiarazione ovvero per conto di terzi, le quali costituiscono al tempo stesso un debito e un credito per l Istituto, nonché le somme somministrate al cassiere e ai funzionari ordinatori e da questi rendicontate o rimborsate. art. 14 Quadro generale riassuntivo 1. Il bilancio di previsione si conclude con un quadro riepilogativo, redatto in conformità dell allegato n. 3 al presente Regolamento in cui sono riassunte le previsioni di competenza e di cassa. art. 15 Il preventivo economico 1. Il preventivo economico (allegato n. 4) è costituito dalla somma dei budget economici dei centri di responsabilità. 2. Il preventivo economico dell Istituto diventa automaticamente operativo dopo che il preventivo finanziario decisionale è stato autorizzato. Il preventivo economico racchiude le misurazioni economiche dei costi e/o dei proventi che, in via anticipata, si prevede di dover realizzare durante la gestione. 3. Il preventivo economico pone a raffronto non solo i proventi e i costi della gestione di esercizio, ma anche le poste economiche che non avranno nello stesso esercizio la contemporanea manifestazione finanziaria e le 5
13 altre poste, sempre economiche, provenienti dalle utilità dei beni patrimoniali da impiegare nella gestione a cui il preventivo economico si riferisce. 4. Il preventivo economico è corredato dal quadro di classificazione dei risultati previsti di cui all allegato n. 5. art. 16 La tabella dimostrativa del presunto risultato di amministrazione 1. Al bilancio di previsione è allegata una tabella dimostrativa (allegato n. 6) del presunto avanzo o disavanzo di amministrazione al 31 dicembre dell esercizio precedente quello cui il bilancio si riferisce nella quale sono indicati i singoli stanziamenti di spesa correlativi all utilizzazione del presunto avanzo di amministrazione. Di detti stanziamenti l Istituto non potrà disporre se non quando sia dimostrata l effettiva disponibilità dell avanzo di amministrazione e a misura che l avanzo stesso venga realizzato. 2. Del presunto disavanzo di amministrazione risultante dalla suddetta tabella deve tenersi obbligatoriamente conto all atto della formulazione delle previsioni di esercizio, al fine del relativo assorbimento e il Consiglio Direttivo dell Istituto deve, nella deliberazione del bilancio preventivo, illustrare i criteri adottati per pervenire a tale assorbimento. 3. Nel caso di maggiore accertamento, in sede consuntiva, del disavanzo di amministrazione in confronto a quello presunto, il Consiglio Direttivo dell Istituto deve deliberare i necessari provvedimenti atti ad eliminare gli effetti di detto scostamento. art. 17 La relazione del Collegio dei Revisori dei Conti 1. Il bilancio di previsione, almeno quindici giorni prima della delibera del Consiglio Direttivo dell Istituto, è sottoposto all attenzione del Collegio dei Revisori dei Conti che, a conclusione del proprio esame, redige apposita relazione proponendone l approvazione o meno. 2. La relazione deve contenere valutazioni sul programma annuale e sugli obiettivi che l Istituto intende realizzare e, in particolare, sull attendibilità delle entrate previste e sulla congruità delle spese. art. 18 Fondo di riserva per le spese impreviste 1. Nel bilancio di previsione è iscritto un fondo di riserva per le spese impreviste, nonché per le maggiori spese che potranno verificarsi durante l esercizio sia per le spese correnti che in conto capitale, il cui ammontare non può essere superiore al tre per cento e inferiore all 1% del totale delle uscite correnti, ad esclusione delle partite di giro. Su tale capitolo non possono essere emessi mandati di pagamento. 2. I prelievi dal fondo di riserva sono effettuati con un apposito provvedimento del Consiglio Direttivo o della Giunta Esecutiva dell Istituto fino al 30 novembre di ciascun anno. art. 19 Fondo speciale per i rinnovi contrattuali in corso 1. Nel bilancio di previsione, sia di competenza che di cassa, è istituito un fondo speciale per i presumibili oneri lordi connessi con i rinnovi del contratto di lavoro del personale dipendente, nei limiti delle quantificazioni risultanti dal documento di programmazione economico-finanziaria. Su tale capitolo non possono essere assunti impegni di spesa né possono essere emessi mandati di pagamento, ma si provvede a trasferire, all occorrenza, con provvedimento del Consiglio Direttivo o della Giunta Esecutiva dell Istituto, le somme necessarie ai pertinenti capitoli incluse quelle relative agli oneri riflessi a carico dell ente, separando, in ogni caso, con distinte intitolazioni dei capitoli stessi, gli oneri di pertinenza dell esercizio da quelli derivanti dagli eventuali effetti retroattivi del nuovo contratto, indicando per ciascuna quota parte dell esercizio l ammontare delle risorse destinate alla retribuzione premiale. 2. Nell esercizio di competenza, in relazione agli oneri recati dai rinnovi contrattuali, vengono trasferite ai pertinenti capitoli le somme di cui al comma 1 ai fini dell assunzione dei relativi impegni. In caso di mancata sottoscrizione del contratto collettivo di lavoro le somme non impegnate confluiscono nell avanzo di amministrazione e costituiscono fondo vincolato. Di tale operazione viene data dettagliata informativa nella nota integrativa di cui all art L ammontare degli oneri di cui al comma 1 non concorre alla determinazione delle spese del personale iscritte nel bilancio di previsione ai fini dell applicazione dell aliquota dell 1% indicata all ultimo capoverso dell allegato 6 all articolo 59 del decreto del Presidente della Repubblica 16 ottobre 1979, n art. 20 Fondo rischi e oneri 1. Gli accantonamenti al fondo rischi ed oneri, per spese future e per ripristino investimenti, stimate per un importo diverso da zero, presentano previsioni di sola competenza. 2. L utilizzo delle relative disponibilità è effettuato con il procedimento di variazione al bilancio di previsione; contestualmente è ridotto il correlativo e contrapposto fondo. 6
14 3. Su tali stanziamenti non possono essere emessi mandati. A fine esercizio le relative somme confluiscono nella parte vincolata del risultato di amministrazione. art. 21 Assestamento, variazioni e storni al bilancio 1. Entro il termine del 31 luglio di ciascun anno è deliberato di norma il primo assestamento del bilancio. 2. A cura dei titolari dei centri di responsabilità possono essere disposte variazioni compensative nei capitoli della stessa categoria, con esclusione delle spese obbligatorie, e di quelle non modificabili definite dal Consiglio Direttivo secondo le procedure stabilite dai manuali. 3. Ulteriori variazioni al bilancio di previsione di competenza, comprese quelle per l utilizzo dei fondi di cui ai precedenti articoli, possono essere deliberate entro il mese di novembre. 4. Le variazioni per nuove o maggiori spese possono proporsi soltanto se è assicurata la necessaria copertura finanziaria. 5. Sono vietati gli storni nella gestione dei residui, nonché tra la gestione dei residui e quella di competenza o viceversa. 6. Durante l ultimo mese dell esercizio finanziario non possono essere adottati provvedimenti di variazione di bilancio, salvo eventuali casi eccezionali da motivare. 7. Ai sensi dell art. 12 punto 4 lettera m dello Statuto e nei limiti dei precedenti commi, eventuali storni tra diverse categorie del bilancio devono essere autorizzati dal Consiglio Direttivo su richiesta dei titolari dei centri di responsabilità e dai Presidenti delle Commissioni Scientifiche. art. 22 Sistema di contabilità analitica 1. La contabilità analitica, in uno con la contabilità generale, costituisce il sistema informativo dell Istituto. Essa mira essenzialmente ad orientare le decisioni dell Istituto secondo criteri di convenienza economica, assicurando che le risorse siano impiegate in maniera efficiente ed efficace per il raggiungimento dei fini istituzionali dell Istituto, anche attraverso l analisi degli scostamenti tra obiettivi fissati in sede di programmazione e risultati conseguiti. 2. Il sistema di contabilità economica, fondato su rilevazioni analitiche per centro di costo, centro di gestione di costi comuni e centro di responsabilità ha come componenti fondamentali il piano dei conti, i centri di costo, i centri di gestione di costi comuni, i centri di responsabilità. 3. Il piano dei conti classifica i costi secondo la loro natura e in relazione alla struttura organizzativa e produttiva dell Istituto. 4. I centri di costo e i centri di responsabilità sono individuati in relazione alle esigenze strutturali, operative e istituzionali dell Istituto. 5. Il consolidamento dei budget economici dei singoli centri di costo e dei singoli centri di responsabilità dà origine al preventivo economico dell Istituto. Analogamente il consolidamento dei budget finanziari dei singoli centri di responsabilità dà origine al preventivo finanziario dell Istituto. Ogni centro di costo dà origine ad un budget economico rappresentato da soli costi (allegato 7). art. 23 Esercizio provvisorio 1. Quando l'approvazione del bilancio di previsione non intervenga prima dell'esercizio cui lo stesso si riferisce è disposto l esercizio provvisorio del bilancio. 2. Tale gestione non può protrarsi per un periodo superiore a quattro mesi ed è effettuata in dodicesimi, ovvero nei limiti della maggiore spesa necessaria, ove si tratti di spese obbligatorie e non suscettibili di impegno e pagamento frazionabili in dodicesimi. 3. L esercizio provvisorio è deliberato dal Consiglio Direttivo dell Istituto. CAPO II GESTIONE ECONOMICO-FINANZIARIA art. 24 Assegnazione delle risorse 1. Le risorse sono assegnate ai titolari dei centri di responsabilità, dopo l approvazione del bilancio, previa definizione degli obiettivi che l ente intende perseguire e l indicazione del livello dei servizi, degli interventi, dei programmi e dei progetti finanziati nell ambito del bilancio di previsione. 7
15 2. La gestione di talune spese a carattere strumentale, comuni a più centri di responsabilità amministrativa o produttiva, può essere affidata ad un unica struttura al fine di realizzare economie di scala e di evitare duplicazioni di strutture. art. 25 La gestione delle entrate 1. La gestione delle entrate si attua attraverso le fasi dell accertamento, della riscossione e del versamento. art. 26 Accertamento 1. L'accertamento di entrata dà luogo ad annotazione nelle scritture, con imputazione al competente capitolo di bilancio. 2. Le entrate accertate e non riscosse costituiscono residui attivi. 3. L accertamento costituisce la prima fase di gestione dell entrata con cui il funzionario competente, sulla base di idonea documentazione, verifica la ragione del credito e la sussistenza di un idoneo titolo giuridico, individua il debitore, quantifica la somma da incassare e fissa la relativa scadenza. 4. L accertamento presuppone: a) la fondatezza del credito, ossia la sussistenza di obbligazioni giuridiche a carico di terzi verso l Ente; b) la certezza del credito, ossia non soggetto ad oneri e/o condizioni; c) la competenza finanziaria ed economica a favore dell esercizio considerato. 5. Le conseguenti variazioni di bilancio sono sottoposte all approvazione del Consiglio Direttivo. art. 27 Riscossione 1. Le entrate sono riscosse dall'istituto cassiere che ai sensi del successivo art. 56 gestisce il servizio di cassa, mediante ordinativi di incasso. 2. Le entrate introitate direttamente tramite il servizio dei conti correnti postali, nel caso che l'istituto decidesse anche per tale gestione del servizio di cassa interna, devono affluire all'istituto di credito di cui al primo comma con la cadenza prevista dalle disposizioni in materia di tesoreria unica e dalla convenzione di cui all art L ordinativo d incasso è sottoscritto dal responsabile del servizio finanziario o da un suo delegato e contiene almeno: a) l indicazione del debitore; b) l ammontare della somma da riscuotere; c) la causale; d) l indicazione del capitolo di bilancio cui è riferita l entrata distintamente per residui o competenza; e) il numero progressivo; f) l esercizio finanziario e la data di emissione; 4. La riscossione delle entrate può avere luogo provvisoriamente anche senza reversali d'incasso: in tal caso è necessaria una successiva regolarizzazione su richiesta del cassiere. 5. L emissione delle reversali d'incasso è disciplinata dalle disposizioni contenute nel relativo manuale. 6. Le reversali d'incasso debbono essere cronologicamente registrate nel giornale di cassa e nei partitari, prima dell'invio all'istituto cassiere. 7. Le entrate aventi destinazione vincolata per legge, se non utilizzate nell esercizio, confluiscono nella parte vincolata dell avanzo di amministrazione ai fini dell utilizzazione negli esercizi successivi. art. 28 Versamento 1. Il versamento costituisce l ultima fase dell entrata, consistente nel trasferimento delle somme riscosse nelle casse dell ente. 2. Gli incaricati della riscossione, interni ed esterni, versano al cassiere le somme riscosse nei termini e nei modi fissati dalle disposizioni vigenti e dagli accordi convenzionali. 8
16 art. 29 Contributi e prestazioni a pagamento 1. Ai sensi dell'art. 5 dello Statuto, l'istituto, oltre ai contributi ordinari e straordinari a carico del bilancio dello Stato, può ricevere contributi da parte di enti pubblici e privati, italiani, stranieri, internazionali o comunitari, finalizzati ad attività rientranti fra i propri compiti istituzionali, incluse le attività di studio e ricerca, l'istituzione di borse di studio o di ricerca, l'organizzazione di mostre, congressi, corsi, conferenze, stampa di pubblicazioni, l'organizzazione di programmi di collaborazione con ricercatori o scienziati italiani e stranieri, o con università o centri di ricerca italiani, stranieri o internazionali, l'organizzazione di programmi educativi o divulgativi. Inoltre l Istituto può ricevere donazioni anche da privati con o senza destinazione specifica. 2. L'Istituto può inoltre richiedere contributi sotto forma di quote di iscrizione a congressi, convegni, corsi ed altre manifestazioni che esso organizza. L utilizzo di tali entrate, previa iscrizione nel Bilancio dell Istituto, è disposto con provvedimento del Direttore Affari Amministrativi con la medesima destinazione di spesa, da sottoporre a successiva ratifica del Consiglio Direttivo. 3. L'Istituto può effettuare, nei limiti di cui all'art. 2 dello Statuto e compatibilmente con la disciplina comunitaria, prestazioni a pagamento a favore di terzi. 4. Apposite convenzioni o contratti sono stipulati per disciplinare le entrate di cui al precedente comma, nonché quelle che possono derivare dalle attività istituzionali di cui all'art. 5 dello Statuto e sono preceduti da apposite deliberazioni del Consiglio Direttivo. art. 30 Vigilanza sulla gestione delle entrate 1. Ciascun Centro di Responsabilità dell Istituto cura che l accertamento, la riscossione e il versamento delle entrate siano fatti prontamente ed integralmente. art. 31 La gestione delle uscite 1. La gestione delle uscite si attua attraverso le fasi dell impegno, della liquidazione, dell ordinazione e del pagamento. art. 32 Assunzione di impegni 1. Le uscite sono impegnate con provvedimento del Consiglio Direttivo e, nei limiti dei poteri delegati ad essi dal Consiglio Direttivo, dalla Giunta Esecutiva e dal Presidente, nonché dai titolari dei centri di responsabilità. 2. Formano impegno sugli stanziamenti di competenza dell'esercizio le somme dovute dall'istituto a creditori determinati, in base alla legge, a contratto o ad altro titolo valido, nonché le somme destinate a specifiche finalità in base a deliberazioni adottate dal Consiglio Direttivo. 3. Gli impegni non possono in nessun caso superare i limiti consentiti dagli stanziamenti di bilancio. Fanno eccezione quelli relativi: 1) a spese in conto capitale ripartite in più esercizi per le quali l'impegno può estendersi a più anni, anche se i pagamenti devono essere contenuti nei limiti dei fondi assegnati per ogni esercizio 2) a spese correnti per le quali sia indispensabile, allo scopo di assicurare la continuità del servizio, assumere impegni a carico di esercizi successivi 3) a spese per affitti ed altre continuative e ricorrenti, per le quali l'impegno può estendersi a più esercizi quando ciò rientri nelle consuetudini o quando l'istituto ne riconosca la necessità o la convenienza 4) le spese obbligatorie e d'ordine, per le quali l'impegno nasce contemporaneamente all'atto in cui viene accertato e liquidato l'importo. 4. Con l'approvazione del bilancio e successive variazioni e senza la necessità di ulteriori atti, è costituito impegno sui relativi stanziamenti per le spese dovute: a) per il trattamento economico tabellare già attribuito al personale dipendente e i relativi oneri riflessi b) per il trattamento di fine servizio e di previdenza del personale c) per le obbligazioni assunte in base a contratti o disposizioni di legge, regolamentari o di atti deliberativi generali d) per le rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di preammortamento ed ulteriori oneri accessori 5. Chiuso col 31 dicembre l'esercizio finanziario, nessun impegno può essere assunto a carico del predetto esercizio. 9
17 6. La differenza fra somme stanziate e somme impegnate costituisce economia di bilancio. 7. Le spese impegnate e non pagate entro il termine dell esercizio costituiscono residui passivi i quali sono compresi tra le passività dello stato patrimoniale. 8. Non è ammessa l'iscrizione nel conto residui di somme non impegnate nella competenza. 9. Durante la gestione possono anche essere prenotati impegni relativi a procedure in via di espletamento. I provvedimenti relativi per i quali entro il termine dell esercizio non è stata assunta dall ente l obbligazione di spesa verso i terzi decadono e costituiscono economia di bilancio cui erano riferiti, concorrendo alla determinazione del risultato contabile di amministrazione di cui all art. 47. Quando la prenotazione di impegno è riferita a procedure di gara bandite prima della fine dell esercizio e non concluse entro tale termine, la prenotazione confluisce nella parte vincolata dell avanzo di amministrazione e riassegnata nel mese di gennaio dell anno successivo con provvedimento presidenziale. 10. A fronte degli oneri connessi ad obbligazioni negoziali pluriennali correlate a prestazioni a carico di terzi, può essere assunto un impegno globale, provvedendo ad annotarlo, con idonee evidenze anche informatiche, nel libro partitario di cui all art. 58. A carico del singolo esercizio è assunto un impegno pari alle obbligazioni connesse alle prestazioni effettivamente rese. 11. Costituiscono economia le minori spese sostenute rispetto all impegno assunto nel corso dell esercizio, verificate con la conclusione della fase della liquidazione. 12. Gli atti di cui ai commi 9 e 10 sono trasmessi all ufficio competente perché provveda alla registrazione dell impegno, previa verifica della regolarità della documentazione e dell esistenza dei fondi sui pertinenti capitoli di bilancio. art. 33 Liquidazione della spesa 1. La liquidazione della spesa è effettuata previa verifica dell'esistenza dell'impegno, nonché della regolarità della fornitura di beni, lavori, servizi e sulla rispondenza della stessa ai requisiti quantitativi e qualitativi, ai termini ed alle condizioni pattuite sulla base dei titoli e dei documenti giustificativi comprovanti il diritto dei creditori. 2. L atto di liquidazione, è trasmesso dal funzionario competente con tutti i relativi documenti giustificativi ed i riferimenti contabili al Servizio Ragioneria per i conseguenti adempimenti. art. 34 Titoli di pagamento 1. Il pagamento delle spese è ordinato, mediante l'emissione di mandati di pagamento numerati in ordine progressivo e muniti del codice dei capitoli tratti sull istituto di credito incaricato del servizio di cassa. 2. I mandati di pagamento non eseguiti dal cassiere alla chiusura dell'esercizio finanziario sono annullati e debbono essere ripresentati nell'esercizio successivo in conto residui. 3. L emissione dei mandati di pagamento è disciplinato dalle disposizioni contenute nel relativo manuale. 4. L Istituto può provvedere ai pagamenti mediante mandati informatici, da effettuarsi nel rispetto delle norme contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 20 aprile 1994, n. 367, e successive modificazioni. art. 35 Tempi di pagamento delle fatture passive 1. In caso di carenze di provviste finanziarie, a seguito di riduzioni del fabbisogno di tesoreria, per evitare provvedimenti discrezionali, l ordine di successione dei pagamenti delle fatture oltre i decorsi termini previsti, deve avvenire secondo l ordine cronologico delle rispettive scadenze. art. 36 Documentazioni dei mandati di pagamento 1. Ogni mandato di pagamento è corredato, a seconda dei casi, da documenti comprovanti la regolare esecuzione dei lavori, forniture e servizi, dai buoni di carico, quando si tratta di beni inventariabili, dalla copia degli atti d'impegno o dall'annotazione degli estremi dell'atto di impegno, dagli attestati di liquidazione e da ogni altro documento che giustifichi la spesa. 2. La documentazione della spesa, unitamente al mandato è conservata agli atti per non meno di dieci anni. 3. Le procedure per la distruzione del mandato e della documentazione allegata sono definite nel manuale. 10
ENTE PARCO NAZIONALE DOLOMITI BELLUNESI REGOLAMENTO DI AMMINISTRAZIONE E CONTABILITÀ (Articolo 2, comma 2, d.p.r. 27 febbraio 2003, n. 97) Pagina 1 INDICE-SOMMARIO PARTE I^ DISCIPLINA DELL ATTIVITÀ CONTABILE...6

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 art. 10
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 art. 9
 art. 128
 art. 10
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 art. 6
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 art. 15
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 art. 17
 art. 18
 art. 19
 articolo 59
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 art. 23
 art. 24
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 art. 29
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 art. 31
 art. 32
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