Source: http://www.gerencie.com/impuesto-de-renta-en-los-fondos-de-empleados.html
Timestamp: 2013-06-19 12:19:54+00:00

Document:
Impuesto de renta en los fondos de empleados | Gerencie.com
Impuesto de renta en los fondos de empleados Los fondos de empleados, frente al impuesto de renta resultan ser un llamativo hibrido, de esos que exigen cierto esfuerzo para comprenderlo, tanto que existen opiniones contrarias sobre el tratamiento que se le debe dar los fondos de empleados.
Resulta que los fondos de empleados pueden pertenecer al régimen especial y al régimen general en el impuesto a la renta.
Así se desprende de la lectura del artículo 19-2 del estatuto tributario:
Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las cajas de compensación familiar, los fondos de empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo social.
Luego, si el fondo de empleados desarrolla actividades comerciales como por ejemplo crear un supermercado o restaurante, se convierten en responsables del impuesto a la renta respecto a esos ingresos, impuesto que deberán pagar a la tarifa general, es decir, del 33% vigente hoy.
Sobre este tema se ha pronunciado la Dian en oficio 062495 de 2007:
De conformidad con el artículo 19-2 adicionado al Estatuto Tributario por el artículo 1 de la Ley 488 de 1998, los fondos de empleados son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo social.
Con respecto a las actividades comerciales, el Decreto Reglamentario 433 de 1999 en el artículo 1 establece:
“ART. 1 °— Obligación para los nuevos contribuyentes. Para efectos de lo dispuesto en el articulo 19-2 del estatuto tributario, los contribuyentes del impuesto sobre la renta allí señalados, deberán llevar en su contabilidad cuentas separadas para las actividades industriales, comerciales, financieras distintas a la inversión de su patrimonio, y diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo social.
3. Actividades financieras. Las actividades de captación y colocación de dineros del público en general, en forma habitual”
En este tema existe cierta contradicción puesto que los artículos 22 y 23 del estatuto tributario, que son las normas que señalan quienes no son contribuyentes del impuesto a la renta, no figuran los fondos de empleados, por lo que algunos opinan que en cualquier caso, los fondos de empleados son contribuyentes del impuesto a la renta.
Sin embargo, es también cierto que el artículo 19-2 señala expresamente que los fondos de empleados serán contribuyentes del impuesto a la renta, únicamente respecto a los ingresos provenientes de actividades comerciales, financieras o industriales diferentes a las del desarrollo de su objeto social, de modo que se debe entender que si el fondo de empleados sólo desarrolla el objeto para el que fue creado, no será responsable del impuesto a la renta, pues esos ingresos al no ser incluidos dentro del artículo 19-2 que es el que los regula respecto al impuesto de renta, se entienden que no estarán sometidos al impuesto de renta.
Procedimiento tributario 2013	Impuesto al patrimonio en los fondos de empleados
Los premios entregados a los empleados son deducibles del impuesto sobre la renta
Comisiones pagadas a los Fondos de Empleados por colocación de seguros de vida son gravadas
« Diferencias entre la incapacidad por riesgo profesional y por riesgo común
Otro país que se suma a la impresión de dinero para enfrentar la crisis »
3 Opiniones en “Impuesto de renta en los fondos de empleados”
luz marina plata dice:	febrero 28, 2013 a las 1:42 pm	quiero saber si un fondo de empleados que maneja otros ingresos no operacionales estos ocasionan renta del 33%
Responder	Daniel Ordonez dice:	febrero 29, 2012 a las 3:11 pm	Un gran proyecto lleno de beneficios para los asociados de nuestros fondos de empleados
http://www.fecolombia.com
visitelo 100% recomendado
Responder	Gloria Inès dice:	marzo 26, 2009 a las 3:57 pm	Quisiera saber si un fondo de empleados en el rubro anual para educaciòn tiene un saldo de $21.000.000.00 ya que no fue utilizado durante el año, debe de pagar algún tributo a la Dian por no haber sido utilizado o no?.
Gloria Inès
Planillas sumarias de una revisoría fiscal en Excel

References: artículo 19
 artículo 19
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 19
 artículo 19