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Timestamp: 2017-09-23 01:42:39+00:00

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SUPERINTENDENCIA BANCARIA RESOLUCION NUMERO 2200 DE 1994 ( 10 OCT. 1994 ) Por medio de la cual se adopta el Plan Unico de Cuentas de los Fondos de Reservas para pensiones del régimen solidario de prima media con prestación definida. EL SUPERINTENDENTE DELEGADO PARA ENTIDADES ADMINISTRADORAS DE PENSIONES Y CESANTIAS. En ejercicio de sus facultades legales y, en especial, de las que le confiere el numeral 3. literales a y b del artículo 326 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, en concordancia con los artículos 36 del Decreto 692 de 1994 y 2O, numeral 5 del Decreto 1888 de 1994, y CONSIDERANDO PRIMERO: Que es competencia de la Superintendencia Bancaria “fijar las reglas generales que deben seguir las instituciones vigiladas en su contabilidad...”; SEGUNDO: Que corresponde a la Superintendencia Bancaria “instruir a las instituciones vigiladas sobre la manera como deben cumplirse las disposiciones que regulan su actividad, fijar los criterios técnicos y jurídicos que faciliten el cumplimiento de tales normas y señalar los procedimientos para su cabal aplicación”; TERCERO: Que la información contable requerida periódicamente de las instituciones vigiladas es instrumento fundamental para la evaluación permanente del sistema financiero en su conjunto, así como de cada una de las entidades que lo integran; CUARTO: Que las entidades administradoras del régimen solidario de prima media son prestación definida se encuentran sometidas a
la vigilancia de la Superintendencia Bancaria; QUINTO: Que el régimen solidario de prima media con prestación definida será administrado por el Instituto de Seguros Sociales, y mientras subsisten respecto de sus afiliados, por las cajas, fondos o entidades de seguridad social, del sector público o privado, conforme a lo previsto en el artículo 52 de la Ley 100 de 1993: SEXTO: Que, en el caso del Instituto de Seguros Sociales, las cotizaciones para la pensión de vejez se utilizarán para el pago de pensiones de vejez y capitalización de reservas, mediante la constitución de un patrimonio autónomo destinado exclusivamente a dichos efectos, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 20 de la Ley 100 de 1993. SEPTIMO: Que a partir de la iniciación de la vigencia de la Ley 100 de 1993, las cajas, fondos y entidades del sector público, en todos sus órdenes, deberán financiar y administrar en forma independiente y en cuentas separadas, las pensiones de vejez, de invalidez, y de sobrevivientes, del régimen de protección contra los riesgos profesionales y del régimen de amparo contra enfermedad general y maternidad. Igualmente deberán administrar las mismas en cuentas separadas respecto de las cuentas y conceptos restantes utilizadas por la administración respectiva. OCTAVO: Que, de conformidad con el artículo 36 del Decreto 692 de 1994, el ISS y las cajas, fondos o entidades de previsión, mientras no se ordene su liquidación, deberán llevar cuentas separadas de las reservas para pensión de vejez y de los gastos de administración. En relación con los riesgos originados en las pensiones de invalidez y sobrevivientes, podrán contratar los seguros respectivos o asumir el riesgo directamente. En uno u otro caso; deberán llevar cuentas separadas de las primas canceladas o de las reservas que deben constituir si asumen el riesgo; NOVENO: Que corresponde al Instituto de Seguros Sociales, a las cajas, fondos o entidades del sector público o privado en desarrollo de su objeto llevar un sistema de contabilidad,
cuentas, inversiones y reservas separadas del resto de sus negocios, con sujeción a las prescripciones de la Superintendencia Bancaria; DECIMO: Que para lograr una inspección y vigilancia eficaz y oportuna de los fondos de reservas para pensiones administrados por las entidades administradoras del régimen solidario de prima media con prestación definida, se hace necesario fijar para las mismas reglas contables uniformes y técnicas; DECIMO PRIMERO: Que es necesario regular la presentación de los estados financieros de los fondos de reservas para pensiones administrados por las citadas entidades, con el fin de que se revele adecuadamente a los usuarios de los mismos la situación financiera y patrimonial de los fondos vigilados; DECIMO SEGUNDO: Que, dada la especial naturaleza de los fondos de reservas para pensiones del régimen de prima media con prestación definida, se hace necesario adoptar para los mismos un sistema contable especial, diseñado y adecuado a sus necesidades, a fin de que suministren información precisa, coherente y oportuna, y sobre todo una imagen fiel de sus operaciones; RESUELVE: ARTICULO PRIMERO: Adoptar el siguiente plan de cuentas para los fondos de reservas para pensiones de vejez del régimen solidario de prima media con prestación definida, el cual contiene la estructura contable especial que utilizará la entidad administradora para registrar en forma independiente las operaciones relativas a dichos fondos. APLICACION •Las disposiciones contenidas en el Plan de Cuentas deberán ser observadas en forma obligatoria por las entidades que administren fondos de reservas para pensiones del régimen solidario de prima media con prestación definida. En cuanto a las cajas, fondos o entidades de
previsión social del sector público del orden nacional, estas disposiciones deberán ser observadas por aquellas que, una vez evaluada su solvencia, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 1650 de 1994, se concluya que podrán continuar desarrollando las funciones de reconocimiento y pago de las pensiones de vejez o de jubilación de invalidez y de sustitución o sobrevivientes. •La contabilidad adoptada para el registro de las operaciones de los fondos de reservas para pensiones está diseñada atendiendo principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. La contabilidad especial adoptada para el registro de las operaciones de los fondos de reservas para pensiones está diseñada para un usuario particular y permite reflejar una imagen fiel de sus operaciones. •La entidad administradora no podrá utilizar rubros diferentes a los establecidos en el presente plan de cuentas sin autorización previa de la Superintendencia Bancaria; sin embargo, podrá abrir subcuentas adicionando dígitos a los últimos niveles indicados en el plan, necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones, siempre que en el Plan de Cuentas no figure el nivel que desea la entidad para sus registros. ESTRUCTURA •El Plan de Cuentas está integrado por el catálogo de cuentas, descripción y dinámica. •La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación decimal, por considerarlo el mas idóneo para implantar el procesamiento computarizado, manual o mecánico de las operaciones. •La estructura contable diseñada para el Fondo de reservas para Pensiones del régimen solidario de prima media con prestación definida contiene los siguientes niveles: Clase: Los dos primeros dígitos Grupo:	Los tres primeros dígitos
Cuenta:	Subcuenta:
Los cinco primeros dígitos Los siete primeros dígitos
•Las clases que identifican los dos primeros dígitos, son:
Dada en Santa Fe de Bogotá D.C., a los 10 OCT. 1994
Clase 71:	Activo Clase 72:	Pasivo Clase 73:	Patrimonio Clase 74:	Ingresos Clase 75:	Gastos y Costos Clase 76:	Cuentas contingentes Clase 78: Cuentas de orden •Que para lograr una inspección y vigilancia eficaz y oportuna de los fondos de reservas para pensiones administrados por las entidades administradoras del régimen solidario de prima media con prestación definida, se hace necesario fijar para las mismas reglas contables uniformes y técnicas;
EL SUPERINTENDENTE DELEGADO PARA ENTIDADES ADMINISTRADORAS DE PENSIONES Y CESANTIAS, ALEJANDRO VENEGAS FRANCO, EL SECRETARIO GENERAL, EDUARDO CHARRY GUTIERREZ 6100.
Las clases 71, 72 y 73 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 74 y 75 corresponden a las cuentas del estado de ganancias y pérdidas o estado de resultados; la clase 76 detalla las cuentas contingentes; y la clase 78 las cuentas de orden. •Con el propósito de permitir su permanente actualización, se ha utilizado el sistema de hojas intercambiables, en previsión de futuras modificaciones que puedan ser introducidas. ARTICULO SEGUNDO: En relación con los riesgos originados en las pensiones de invalidez y sobrevivientes, cuando la entidad asuma el riesgo directamente, deberá llevar cuentas separadas de las reservas que debe constituir para el cubrimiento de los mismos, utilizando la misma estructura prevista en el fondo de reservas para pensiones de vejez, señalada en el artículo primero de esta resolución. ARTICULO TERCERO: La presente resolución rige desde la fecha de su publicación y aplica para los estados financieros de enero de 1995, los cuales deberán transmitirse vía modem a más tardar el 20 de febrero del mismo año.
PLAN DE CUENTAS FONDO DE RESERVAS PARA PENSION DE VEJEZ DEL REGIMEN SOLIDARIO DE PRIMA MEDIA CON PRESTACION DEFINIDA Circular Externa 044 de 2003 CODIGO
71308	INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO 7130801	7130802
Titulos De Deuda Pública Interna Emitidos O Garantizados Por La Nacion Titulos De Deuda Pública Externa Emitidos O Garantizados Por La Nacion
7 CUENTAS DE ORDEN FONDO DE RESERVAS PARA PENSION DE VEJEZ DEL REGIMEN SOLIDARIO DE PRIMA MEDIA CON PRESTACION DEFINIDA
71315	CUENTA DE LA DIRECCION DEL TESORO NACIONAL
71324	DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS DE DEUDA
711 DISPONIBLE 71105	CAJA 7110505	7110510
71115	BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS 7111505	7111595
Bancos Otras entidades financieras
71125	EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 7112515	7112520	7112525
Por Capital De Las Inversiones Intereses Dividendos
7132401	7132402
71333	DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO 7133301	7133302
713 INVERSIONES 71304
715 CUENTAS POR COBRAR - SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES
71305	INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS DE DEUDA
71565	SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES
7130501	7130502
7156507	7156510	7156515	7156520	7156525	7156595
Empleadores Administradoras de riesgos profesionales Empresas promotoras de salud Instituciones prestadoras de servicios de salud Acuerdos o convenios de pago Otras
71570	COTIZACIONES FACTURADAS POR COBRAR
71990	DIVERSOS 7199045
A diciembre de 1994
71599	PROVISION CUENTAS POR COBRAR SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES
7199085	7199095
Inversiones con riesgo de recuperacion Pérdida por ajuste en valoración de títulos de renta fija Otros
71999	PROVISION OTROS ACTIVOS 7159965	7159970 7159995
Cotizaciones facturadas por cobrar Sistema general de riesgos profesionales Otras
7199975	7199995
Titulos de inversion Otras provisiones
72 PASIVO 716
CUENTAS POR COBRAR 722 PACTOS DE RECOMPRA
71602	PARA ALCANZAR LA RENTABILIDAD MINIMA
72210	COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES
71605	INTERESES 71630	VENTA DE BIENES
7221004	7221009
Tesoreria general de la nacion Administradoras de riesgos profesionales y/o pensiones
71693	DIVERSAS 71696	PROVISION CUENTAS POR COBRAR 7169630	7169695
Venta de bienes Otras
717 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 71705	BIENES INMUEBLES
723 CUENTAS POR PAGAR SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES 72357	PRESTACIONES ECONOMICAS 7235705	7235710	7235715	7235720	7235725
Incapacidad temporal Incapacidad permanente parcial Auxilio funerario Aportes a las afp Aportes a las eps
71710	BIENES MUEBLES 72367	PRESTACIONES ASISTENCIALES 71715	POR PAGO DE INVERSIONES 71799	PROVISION BIENES RECIBIDOS EN PAGO
7236710	7236720	7236730
Empresas promotoras de salud Instituciones prestadoras de servicios Otras entidades
719 OTROS ACTIVOS 72370	PROMOCION Y PREVENCION 71915	PAGOS ANTICIPADOS 7191505	7191545	7191550 7191595
Intereses Honorarios Promocion y prevencion Otros
72373	COTIZACIÓN POR DESAFILIACIÓN AUTOMÁTICA 72375	ADMINISTRADORA DE RIESGOS PROFESIONALES
72380	FONDO DE RIESGOS PROFESIONALES
7256510
Cotizaciones Recibidas Pendientes De Transferir
72385	REINTEGRO MESADA PENSIONAL 72570	FONDO PARA PENSION DE INVALIDEZ 72390	OTROS 724
CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
72430	BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS 7243005	7243010
Creditos Descubiertos en cuenta corriente bancaria
72495	OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 725
72575	FONDO PARA PENSION DE SOBREVIVENCIA 7257505
72580	SISTEMA GENERAL DE SALUD 7258005
CUENTAS POR PAGAR 72595	DIVERSAS
72502	PARA ALCANZAR LA RENTABILIDAD MINIMA 72505	INTERESES 7250510	7250515	7250595
Pactos De Recompra Creditos De Bancos Y Otras Obligaciones Financieras Otros
7259520	7259595	726
Valores A Reintegrar – Dacion En Pago Otras
FONDO DEL 5% Y RESERVAS TECNICAS PARA RIESGOS PROFESIONALES
72633	FONDO DEL 5% DE LA COTIZACION
72510	HONORARIOS
72635	RESERVA MATEMATICA
7251005	7251095
7263520 7263525
Revisoria fiscal Otros
72555	RETENCIONES EN LA FUENTE 7255505	7255510	7255595
Rendimientos Financieros Honorarios Otras Retenciones
72560	ENTIDAD ADMINISTRADORA 7256005	7256010
Comisiones Por Administracion Del Fondo Seguros Recibidos Pendientes De Transferir
Invalidez Sobrevivencia
72650	RESERVA DESVIACION DE SINIESTRALIDAD 72654	RESERVA PARA SINIESTROS OCURRIDOS AVISADOS 7265420	7265425
Prestaciones Economicas Prestaciones Asistenciales
72656	RESERVA PARA SINIESTROS OCURRIDOS NO AVISADOS 72665	RESERVAS ESPECIALES
72565	FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL 7266520
73910	SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES
72715	INGRESOS ANTICIPADOS 74 INGRESOS 7271527	7271595
Cotizaciones Otros
72795	DIVERSOS
74101	COTIZACIONES
7279585	7279595
Utilidad Por Ajuste En Valoración De Títulos De Renta Fija Otros
74102	VALORACION DE INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS DE DEUDA
73 PATRIMONIO 731 RESERVA PARA PENSION DE VEJEZ 73105	COTIZACIONES OBLIGATORIAS 73110	FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL
74105	INTERESES 732 COTIZACIONES DE NO VINCULADOS 73205	COTIZACIONES DE PENSION DE NO VINCULADOS
7410525	7410595
Depositos A La Vista Otros Intereses
74108	VALORACION DE INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO 733 RECAUDOS Y TRASLADOS EN PROCESO 73305	RECAUDOS EN PROCESO 73310	TRASLADO DE REGIMEN O A OTROS FONDOS EN PROCESO
7410801	7410802
734 COTIZACIONES NO IDENTIFICADAS 73405	COTIZACIONES DE PENSION NO IDENTIFICADAS
74110	REAJUSTE DE LA UNIDAD DE VALOR REAL - UVR 7411005
735 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 736 RESULTADOS DEL EJERCICIO
74117	VALORACION DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO
737 COTIZACIONES EN EXCESO
74125	UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES
73705	COTIZACIONES EN EXCESO
7412508	7412510
PATRIMONIO ASIGNADO - PROGRAMAS ESPECIALES
Inversiones Para Mantener Hasta El Vencimiento Inversiones Negociables En Titulos De Deuda
74160	RECUPERACIONES 7416008
74165	COSTO FINANCIERO 7416505	7416510
Recaudo Pago
74195	DIVERSOS 7419505
742 NO OPERACIONALES 74205	UTILIDAD EN VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO 7420505	7420510
75104	OTROS INTERESES 7510403	7510405
Compromisos De Recompra De Inversiones Negociables En Titulos De Deuda Compromisos De Recompra De Inversiones Para Mantener Hasta El Vencimiento
75106	PERDIDA EN VALORACION DE INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS DE DEUDA 75108	PERDIDA EN VALORACION DE INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO 75117	PERDIDA EN VALORACION DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO
74225	RECUPERACIONES 75125	PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES 7422505	7422507 7422512	7422513	7422595
Bienes Castigados Reintegro Provisiones De Bienes Recibidos En Pago Reintegro Provisiones De Inversiones Reintegro Otras Provisiones Otras
75130	HONORARIOS
74240	LIBERACION DE RESERVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
7513005	7513095
7424005	7424010	7424015	7424020
75170	PROVISIONES
Matematica - Invalidez Matematica - Sobrevivencia Otras Prestaciones Economicas Prestaciones Asistenciales
74295	DIVERSOS 7429505
7517012	7517020 7517030	7517040
Cuentas Por Cobrar – Sistema General De Riesgos Profesionales Bienes Recibidos En Pago Propiedades Y Equipo Otros Activos
75 GASTOS Y COSTOS OPERACIONALES
75103	INTERESES CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
7512508	7512510
75180	CONSTITUCIÓN RESERVA MATEMÁTICA 7518020	7518025
75181	CONSTITUCION RESERVA DESVIACIÓN DE SINIESTRALIDAD
75185	CONSTITUCION RESERVAS ESPECIALES 7518520
75182	CONSTITUCION RESERVA PARA SINIESTROS OCURRIDOS AVISADOS
75186	PROGRAMAS DE PROMOCION Y PREVENCION 75187	PROGRAMAS Y CAMPAÑAS DEL 5%
7518230	7518233	7518235	7518238	7518240	7518243	7518245	7518248	7518250	7518253	7518255	7518258	7518260 7518263	7518265	7518290
Invalidez Sobrevivencia Incapacidad Temporal Incapacidad Permanente Parcial Auxilio Funerario Aportes A Las Afp Aportes A Las Eps Asistencia Médica Servicos De Hospitalizacion Servicio Odontologico Suministro De Medicamentos Servicos Auxiliares De Diagnostico Protesis Y Ortesis Rehabilitacion Fisica Y Profesional Gastos De Traslado Otros
75183	CONSTITUCION RESERVA PARA SINIESTROS OCURRIDOS NO AVISADOS 7518313
75184	PRESTACIONES DEL SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES
75188	FONDO DE RIESGOS PROFESIONALES 75189	ADMINISTRACION DEL SISTEMA 75195	DIVERSOS 7519505
752 NO OPERACIONALES 75205	PERDIDA EN VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO 7520505	7520510
75240	CONSTITUCIÓN DE RESERVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 7524005	7524010	7524015	7524020
75295	DIVERSOS 7518435	7518438 7518440	7518443	7518445	7518448	7518450	7518453	7518455	7518458	7518460	7518463	7518465	7518490
Incapacidad Temporal Incapacidad Permanente Parcial Auxiliofunerario Aportes A Las Afp Aportes A Las Eps Asistencia Médica Servicos De Hospitalizacion Servicio Odontologico Suministro De Medicamentos Servicos Auxiliares De Diagnostico Protesis Y Ortesis Rehabilitacion Fisica Y Profesional Gastos De Traslado Otros
RENDIMIENTOS ABONADOS
76105	ACREEDORAS POR CONTRA (DB) 762 ACREEDORAS
76205	BONOS PENSIONALES Y CUOTAS PARTES A CARGO DE LA ENTIDAD 7620505	7620510
Bonos Pensionales Emitidos Por La Entidad Cuotas Partes A Cargo De La Entidad
76240	PRESTACIONES A CARGO DEL SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES 7624005 7624010
Economicas Asistenciales
76435	INTERESES 7643505	Moratorios En Pago De Cotizaciones 76440	PRESTACIONES A FAVOR DEL SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES 7644005	Economicas 7644010	Asistenciales 76450	REEMBOLSO SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES 7645005
76295	OTRAS CONTINGENCIAS ACREEDORAS 76495	OTRAS CONTINGENCIAS DEUDORAS 763 DEUDORAS POR CONTRA 78 CUENTAS DE ORDEN 76305	DEUDORAS POR CONTRA (CR) 781
764 DEUDORAS 76404	GARANTIA ESTATAL EN EL REGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACION DEFINIDA 76405	BONOS PENSIONALES Y CUOTAS PARTES A FAVOR DE LA ENTIDAD 7640505	7640510
Bonos Pensionales Emitidos Por Otras Entidades Administradoras Cuotas Partes A Cargo De Otras Entidades
76410	COTIZACIONES POR COBRAR NO DECLARADAS
78104	BONOS PENSIONALES Y CUOTAS PARTES A CARGO DE LA NACION 78105	BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA 78110	BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA 78115	EFECTOS ENVIADOS AL COBRO 78119	CHEQUES NEGOCIADOS IMPAGADOS 78120	ACTIVOS CASTIGADOS 78125	CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
7641005	7641010	7641015
Hasta 30 Dias Entre 1 Y 3 Meses Más De 3 Meses
76415	COTIZACIONES POR COBRAR DECLARADAS 7641505	7641510	7641515
78140	PROGRAMAS DE PROMOCION Y PREVENCION – SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES 7814005
78195	OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
782 ACREEDORAS 78204	EXCESO (DEFECTO) CALCULO ACTUARIAL SOBRE RESERVAS PARA PENSION DE VEJEZ 7820405	7820410
Calculo Actuarial (Cr) Reserva Para Pension De Vejez (Db)
78206	BONOS PENSIONALES EMITIDOS Y REINTEGRADOS 78210	BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA 78212	GARANTIAS PENDIENTES DE CANCELAR 78295	OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 783
78305	DEUDORAS POR CONTRA (CR) 784
78405	ACREEDORAS POR CONTRA (DB) CUBIERTAS POR CONTRA 7840705	7840710
Coberturas de flujos de efectivo Posiciones pasivas Coberturas de operaciones Activas en moneda extranjera
7. CUENTAS DE ORDEN REGIMEN DE PRMA MEDIA DESCRIPCION
Bajo esta estructura el Instituto de Seguros Sociales -ISS-, las cajas, los fondos o entidades de previsiòn social registrarán el movimiento de las operaciones realizadas con las reservas para la pensiòn de vejez, considerando que las mismas deberàn registrarse en cuentas separadas de los gastos de administraciòn y de las reservas para las pensiones de invalidez y sobrevivientes, cuando se asuma el riesgo directamente.
DESCRIPCION Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos de propiedad del fondo de reservas para pensiòn de vejez Comprende los siguientes grupos: disponible, inversiones, cuentas por cobrar, bienes recibidos en pago y otros activos. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito con excepción de las provisiones que son de naturaleza crédito y serán deducidas de los correspondientes grupos de cuentas.
71.ACTIVO
711. Disponible
DESCRIPCION Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta el fondo, tales como caja, depósitos en bancos y otras entidades financieras y los efectos de cobro inmediato.
71105. Caja
DESCRIPCION Registra el efectivo con que cuenta el fondo. Igualmente, registra los cheques recibidos a favor del fondo que se encuentren pendientes de cobro. DINAMICA DEBITOS
1.	Por las entradas de dinero en efectivo o cheques provenientes de las operaciones normales del fondo. 2.	Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con abono a la cuenta 72795 Diversos .
1.	Por las salidas de dinero en efectivo y la consignación de cheques. 2.	Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con cargo a la cuenta 71693 Diversas .
71. ACTIVO	711. Disponible
CUENTA 71115. Bancos y Otras Entidades Financieras
DESCRIPCION Registra los depósitos a la vista constituidos en bancos y otras entidades financieras. Así mismo los descubiertos en cuenta corriente bancaria se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 7243010 Descubiertos en Cuenta Corriente Bancaria . En el código 7111505 -Bancos-, se registrará exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (télex, teléfono, etc.), se registrarán el mismo día que se produzcan, debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas. Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes. Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. El valor de los cheques girados por el fondo que no hayan sido cobrados luego de seis (6) meses de girados se abonará a la cuenta 72595 Cuentas por Pagar, Diversas .
DINAMICA DEBITOS
1.	Por los dep贸sitos realizados mediante consignaciones. 2.	Por las notas de abono originadas en raz贸n de los pr茅stamos obtenidos. 3.	Por las notas de abono en operaciones de transferencia de fondos. 4.	Por el traslado a la cuenta 72595 Cuentas por Pagar, Diversas de los cheques girados no cobrados. 5.	Por otras notas de abono.
1.	Por el valor de los cheques librados. 2.	Por las notas de cargo originadas en cheques impagados. 3.	Por las notas de cargo originadas en operaciones de transferencia de fondos. 4.	Por otras notas de cargo.
71125. Efectos de Cobro Inmediato
DESCRIPCION Registra los valores por concepto de capital de las inversiones, intereses y dividendos, en calidad de exigibles que se encuentran en proceso de cobro y respecto de los cuales no se sigue causando rendimientos financieros por encontrarse vencido su plazo. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores trasladados del grupo 713 Inversiones .
1.	Por el valor cobrado de los rendimientos financieros, capital de las inversiones y dividendos. 2.	Por el traslado a la subcuenta 7199045 Inversiones con Riesgo de Recuperaci贸n .
713. Inversiones
DESCRIPCIÓN Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda interna o externa de la nación o en contratos de fiducia representativos de los portafolios de los fondos de reservas pensionales administrados. Clasificación Las inversiones que se pueden realizar al interior de los fondos de reservas pensionales administrados por las operadoras del régimen de prima media se clasifican en inversiones negociables. Para el fondo de reservas de riesgos profesionales, adicionalmente podrán clasificarse en inversiones para mantener hasta el vencimiento. A su vez, las inversiones negociables clasifican en valores o títulos de deuda y valores o títulos participativos. Se entiende como valores o títulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de acreedor del emisor. Se entiende como valores o títulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de copropietario del emisor. Forman parte de los valores o títulos participativos los títulos mixtos derivados de procesos de titularización que reconozcan de manera simultánea derechos de crédito y de participación. Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o títulos de deuda, en tanto no se hayan convertido en acciones. 1. INVERSIONES NEGOCIABLES Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el propósito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman parte de las inversiones negociables, las siguientes: a.	La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesantía, fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales. b.	La totalidad de las inversiones efectuadas por los fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales. c.	El noventa por ciento (90%), como mínimo, del total de las inversiones efectuadas por los fondos de pensiones de jubilación e invalidez (fondos de pensiones voluntarias). 2. INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO Se considerarán inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o título de deuda
respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o redención. El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título, de tal manera que los derechos en él incorporados se entiendan en cabeza del inversionista. Con los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, no se podrán realizar operaciones de liquidez, salvo en los casos y para los fines que de manera excepcional determine las Superintendencia Bancaria. La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las categorías señaladas anteriormente, debe ser adoptada por la entidad en el momento de la adquisición de cada uno de los títulos. VALORACIÓN DE LAS INVERSIONES La valoración de las inversiones negociables tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro contable y la revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o título, podría ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus características particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un comprador y un vendedor, suficientemente informados, están dispuestos a transar el correspondiente valor o título. Los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento se valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra. No obstante, cuando una inversión después de adquirida sea reclasificada de acuerdo con las normas vigentes a “para mantener hasta el vencimiento”, para efectos del cálculo de la tasa interna de retorno se tomará como valor de compra el valor al cual debe estar registrada antes de la reclasificación. La valoración de las inversiones se debe efectuar a diario, de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Los registros contables para el reconocimiento de la valoración, se realizarán con la misma frecuencia. RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). EVALUACIÓN DE RIESGO CREDITICIO Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995)), así como los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa. El monto de las pérdidas por calificación de riesgo crediticio, se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
CASTIGOS Para efecto de los castigos de inversiones, la Entidad debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el Capítulo V de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
CLASE 71. ACTIVO
GRUPO 713
71304	Contratos de Fiducia
DESCRIPCION Representa los contratos de fiducia con entidades del sector financiero especializadas en este servicio que por disposiciòn de la Ley 100 de 1993 deben constituir el Instituto de Seguros Sociales y las cajas, fondos o entidades de previsiòn social del sector pùblico o privado, para el manejo de sus reservas. Registra los derechos generados en virtud de la celebraciòn de contratos de fiducia que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o a la Ley. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores trasladados al encargo fiduciario. 2.	Por los rendimientos financieros reconocidos por el encargo fiduciario.
1.	Por la restituciòn parcial de los valores invertidos. 2.	Por la terminaciòn del encargo fiduciario.
71. ACTIVO	713. Inversiones
CUENTA 71305. Inversiones Negociables en Títulos de Deuda
DESCRIPCIÓN Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificadas como negociables. Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste.
1.	Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 74102 Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.
1.	Por la venta, redención o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2.	Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 74102 Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda. 3. Por el recaudo de los rendimientos con cargo a la cuenta 71105 –Caja. 4.	Por los traslados a la cuenta 71324 Derechos de Recompra de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412510 - Utilidad en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de Deuda. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512510 - Pérdida en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de Deuda. CLASE
71308. Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento
DESCRIPCIÓN Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificadas como para mantener hasta el vencimiento. Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda.
1.	Por la venta, redención o castigo de los títulos.
2. Por el incremento en el valor presente del título, con abono a la cuenta 74108 - Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.
2. Por la disminución en el valor presente del título, con cargo a la cuenta 74108 - Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. 3. Por el recaudo de los rendimientos. 4.	Por los traslados a la cuenta 71333, Derechos de Recompra de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 7412508 - Utilidad en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 7512508 - Pérdida en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento-. CLASE
71315. Cuenta de la Dirección del Tesoro Nacional
DESCRIPCION Registra los valores trasladados por parte del Instituto de Seguros Sociales, las cajas, los fondos o entidades de previsiòn social del sector pùblico o privado a una cuenta de la Direcciòn del Tesoro Nacional, con el fin de garantizar una rentabilidad que preserve el poder adquisitivo de las reservas. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores trasladados. 2.	Por los rendimientos financieros reconocidos.
1.	Por la restituciòn parcial o total de los valores trasladados.
71324. Derechos de Recompra de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda
DESCRIPCIÓN Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables en títulos de deuda y representa la “garantía colateral” de la cuenta 72110 Compromisos de Recompra de Inversiones. Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables en títulos de deuda transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término. Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”. Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión. Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. 2.	Por el incremento en el valor mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 74102 - Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.
1.	Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2.	Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 74102 Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.. 3.	Por el recaudo de los rendimientos.
71333. Derechos de Recompra de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento
DESCRIPCIÓN Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones para mantener hasta el vencimiento y representa la “garantía colateral” de la cuenta 72210 Compromisos de Recompra de Inversiones. Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones para mantener hasta el vencimiento transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a término. Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”. Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión. Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. 2.	Por el incremento en el valor presente del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 74108 - Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.
1.	Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2.	Por la disminución en el valor presente del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 74108 Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. 3.	Por el recaudo de los rendimientos.
CLASE	71. ACTIVO
715. Cuentas por Cobrar Sistema General de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra el valor de los saldos a favor del Instituto de Seguros Sociales que se derivan de la actividad del Sistema General de Riesgos Profesionales tales como cotizaciones por cobrar causada por los trabajadores afiliados, y las facturadas por cobrar con trámite de cobro.
GRUPO	715. Cuentas por	Cobrar Sistema	General de Riesgos Profesionales
71565.Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCION Registra los saldos a favor del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP que se deriven del sistema general de riesgos profesionales, tales como las cotizaciones causadas y las que no han sido cubiertas por el empleador o trabajador independiente, los intereses moratorios a cargo del empleador o trabajador independiente, correspondiente a los aportes que no se cancelen dentro de los plazos señalados para el efecto, así como los saldos que se originen a cargo de otras entidades administradoras de riesgos profesionales, entidades promotoras de salud e instituciones prestadoras de salud y otras. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las cotizaciones causadas con cargo a la cuenta 4101 Cotizaciones. 2.	Por el valor de los saldos a favor de la administradora derivados del sistema general de riesgos profesionales por cobrar.
1.	Por el valor de los abonos o cancelaciones totales.
715. Cuentas por	Cobrar Sistema	General de Riesgos Profesionales
71570. Cotizaciones Facturadas por cobrar
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones facturadas por cobrar generadas hasta 31 de diciembre de 1994, sobre las cuales el Instituto de Seguros Sociales administradora ARP adelanta los correspondientes trámites de cobro. NAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las cotizaciones facturadas hasta diciembre de 1994.
1. Por el valor de los abonos o cancelaciones totales. 2. Por las anulaciones y modificaciones. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
GRUPO	715. Cuentas por	Cobrar Sistema	General de Riesgos	Profesionales
CUENTA 71599. Provisión Cuentas por Cobrar Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCION Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito, que registra los montos provisionados por el Instituto de Seguros Sociales administradora ARP, para cubrir eventuales pérdidas, derivadas de la actividad del Sistema General de riesgos Profesionales. Cuando el empleador no pague la cotización dentro del mes siguiente a su causación, la administradora constituirá una provisión equivalente al 100% del valor de la misma, con cargo al estado de ganancias y pérdidas. Para efectos de cumplir con los Artículos 4, 11, 48 y 53 entre otros, del Decreto 2649 de 1993 se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.
1.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 7517012, cuando pertenezcan al mismo ejercicio o a la subcuenta 7416025, cuando correspondan a ejercicios diferentes.
1.	Por las provisiones constituidas.
716. Cuentas por Cobrar
DESCRIPCION Registra los importes pendientes de cobro, tales como los valores a que tiene derecho para alcanzar la rentabilidad mìnima, intereses por concepto de venta de bienes y demás sumas por cobrar por cualquier otro concepto. Para efectos de la evaluación de que trata la Resolución 1980 de 1994 y demàs normas que la modifiquen o adicionen, se deberá efectuar un seguimiento permanente de las cuentas por cobrar a favor del fondo de reservas para pensiòn de vejez, para lo cual se deben asimilar a créditos de consumo. En consecuencia, los procedimientos para la evaluación y calificación de las cuentas por cobrar, en este sentido, se ceñirán a los mismos criterios establecidos en la mencionada resoluciòn. Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 71696 Provisión Cuentas por Cobrar . Para efectos de cumplir con los artículos 4º, 11º y 53º, entre otros, del Decreto 2649 de 1993, se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.
716. Cuentas por	Cobrar
71602. Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima
DESCRIPCION Registra las sumas por cobrar a cargo de las entidades del sector financiero que manejen los contratos de fiducia, o la Naciòn, cuando no se cumpla con la rentabilidad mìnima exigida por la Ley en la inversiòn de reservas. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores pendientes de cobro, con abono a la cuenta 72502 Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima .
1.	Por los valores recibidos, con cargo a la cuenta 72502 Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima . Simultàmente se afectaràn las cuentas Activo (disponible) y Patrimonio (reserva para pensiòn de vejez) del balance general.
71605. Intereses
DESCRIPCION Registra el valor de los intereses devengados por financiaciones otorgadas en venta de bienes recibidos en pago, cuyo plazo de exigibilidad no haya vencido o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultado.
1.	Por el valor recaudado de los intereses. 2.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
71630. Venta de Bienes
DESCRIPCION Registra el valor de los derechos del fondo como consecuencia de la venta de bienes. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor pendiente de cobro en la venta de bienes.
1.	Por el valor recaudado de la venta de bienes. 2.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
71693	Diversas
DESCRIPCION Registra las partidas pendientes de cobro originadas por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores pendientes de cobro o legalización. 2.	Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con abono a la cuenta 71105 –Caja.
1.	Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos. 2.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
71696. Provisión Cuentas por Cobrar
DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar. Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a cuentas por cobrar, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA CREDITOS
1.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2.	Por la reversión de las provisiones excesivas, indebidas o por la recuperación del activo provisionado, con abono a la subcuenta 7517015 -Provisiones, Cuentas por Cobrarcuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 7422508 -Reintegro Provisiones -Cuentas por Cobrar-, cuando correspondan a ejercicios anteriores.
717. Bienes Recibidos en Pago DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que representan los bienes recibidos en pago de obligaciones a favor del fondo. Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo de cuentas se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 71799 Provisión Bienes Recibidos en Pago . Para efectos de cumplir con los artículos 4º, 11º y 53º, entre otros, del Decreto 2649 de 1993, se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.
717. Bienes Recibidos	en Pago
71705	Bienes Inmuebles
DESCRIPCION Registra el valor de los bienes inmuebles recibidos en pago de saldos no cancelados por concepto de obligaciones a favor del fondo. El bien inmueble recibido en pago se contabilizará por el valor cancelado con la dación. Si entre el valor al cual se recibe el bien y el valor de la obligación a cancelar resulta un saldo a favor del deudor, tal diferencia se contabilizará en la cuenta 72595 Cuentas por Pagar, Diversas. En el caso en el cual el valor del bien no alcance a cubrir la totalidad de la obligación, deberá constituirse una provisión equivalente al desfase, en el grupo de cuentas donde se encuentre registrada la obligación correspondiente. Cuando el bien inmueble recibido en pago no se encuentre en condiciones de venta, su costo se incrementará por los gastos necesarios en que se incurra para tal fin. No se debitará a esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que se incurra por concepto de mantenimiento de los bienes inmuebles recibidos en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan. Este movimiento se contabilizará en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor al cual se recibe el bien inmueble. 2.	Por los gastos necesarios para colocar el bien inmueble en condiciones de venta.
1.	Por el valor vendido. 2.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
GRUPO 717. Bienes Recibidos	en Pago
CUENTA 71710	Bienes Muebles
DESCRIPCION Registra el valor de los bienes muebles recibidos en pago de saldos no cancelados por concepto de obligaciones a favor del fondo. El bien mueble recibido en pago se contabilizará por el valor cancelado con la dación. Si entre el valor al cual se recibe el bien y el valor de la obligación a cancelar resulta un saldo a favor del deudor, tal diferencia se contabilizará en la cuenta 72595 Cuentas por Pagar, Diversas . En el caso
en el cual el valor del bien no alcance a cubrir la totalidad de la obligación, deberá constituirse una provisión equivalente al desfase, en el grupo de cuentas donde se encuentre registrada la obligación correspondiente. Cuando el bien mueble recibido en pago no se encuentre en condiciones de venta, su costo se incrementará por los gastos necesarios en que se incurra para tal fin. No se debitará a esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que se incurra por concepto de mantenimiento de los bienes muebles recibidos en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan. Este movimiento se contabilizará en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor al cual se recibe el bien mueble. 2.	Por los gastos necesarios para colocar el bien mueble en condiciones de venta.
CUENTA 71715. Por Pago de Inversiones
DESCRIPCIÓN Registra el valor de los bienes recibidos por el Fondo en pago de saldos de inversiones no cancelados por el emisor. El bien recibido en pago se contabilizará por el valor cancelado con la dación, sustentado en un avalúo de reconocido valor técnico. Si entre el valor por el cual se recibe el bien y el valor de la inversión a cancelar resulta un saldo a favor del emisor, tal diferencia se contabilizará como una cuenta por pagar - subcuenta 7259520 – Valores a Reintegrar – Dación en Pago. Si el valor por el que se cancela la inversión es superior al valor por el cual se encuentra registrada en libros, la diferencia se contabilizará con abono a la cuenta respectiva de ingreso por valoración de inversiones y, si es inferior, la diferencia se registrará como un menor valor de dicho ingreso. Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el Capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera. Independientemente de las reglas de provisiones mencionadas anteriormente, los bienes muebles recibidos en pago que correspondan a títulos de inversión se valoran aplicando los criterios que para el efecto se contemplan en el grupo 713 – Inversiones. Todos los bienes inmuebles deberán actualizarse de acuerdo a lo dispuesto en el Capítulo III de la Circular Básica Contable y financiera. La actualización se registrará como un mayor o menor valor del bien con abono a cuentas de resultado, código 74117 – Valoración de Bienes Recibidos en Pago.
En todo caso, para efectos de la constitución de provisiones, las instrucciones impartidas serán aplicables siempre que, de acuerdo con la actualización del valor de los bienes, no haya lugar a constituir una provisión mayor. Cuando el bien recibido en pago no se encuentre en condiciones de venta, su costo se incrementará por los gastos necesarios en que se incurra para tal fin. No se debitará a esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que incurra el Fondo por concepto de mantenimiento de los bienes recibidos en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan. Este movimiento se contabilizará en las respectivas cuentas del estado de resultados. Cuando el valor de la venta sea mayor al valor por el cual se encuentra registrado el bien recibido en pago, la diferencia se abonará a la cuenta 74205 - Utilidad en Venta Bienes Recibidos en Pago -. Si el valor de la venta es menor al valor por el cual se encuentra registrado el bien recibido en pago, la diferencia se cargará en la subcuenta 7179910 - Provisión de Bienes Recibidos en Pago, Por Pago de Inversiones. En caso de ser insuficiente la provisión, se cargará la cuenta 75205 - Pérdida en Venta de Bienes Recibidos en Pago -. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor al cual se recibe el bien 2.	Por los gastos necesarios para colocar el bien en condiciones de venta.
1.	Por el valor del bien recibido en pago, al momento de la venta. 2.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
CUENTA 71799. Provisión de Bienes Recibidos en Pago
DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la Entidad con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los bienes recibidos en pago. Para constituir la provisión de los bienes recibidos en pago se deben tener en cuenta las diferencias que se presenten por cambios en los precios u obsolescencia de tales bienes que den lugar a un valor de mercado inferior al valor por el cual se recibió. Para este efecto el término “Valor de Mercado” significa costo normal de reposición por compra o producción de materias primas y materiales, o valor neto de realización en el caso de bienes en proceso o terminados. Se entiende por valor neto de realización la cantidad de dinero que se recibirá por la venta de los bienes bajo condiciones normales en los negocios en un mercado abierto y después de deducir los gastos imputables a la venta.
Para la constituciรณn de provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago se deberรกn tener en cuenta las instrucciones establecidas en el Capรญtulo III de la Circular Bรกsica Contable y Financiera. En cualquier caso, la autorizaciรณn de la Superintendencia para prorrogar el plazo de enajenaciรณn de los bienes recibidos en daciรณn en pago, no significarรก una ampliaciรณn del plazo para constituir provisiones, ni tampoco para reversar las que estuvieren constituidas. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas hasta la fecha de venta de los bienes recibidos en pago. 2. Por el valor de las provisiones castigadas, debidamente autorizadas. 3. Por el valor de las reversiones de provisiones con abono a la subcuenta del estado de resultados 7517020 - Provisiones, Bienes Recibidos en Pago- cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 7422507 - Reintegro Provisiones de Bienes Recibidos en Pago cuando correspondan a ejercicios anteriores.
1.	Por el valor de la provisiรณn constituida, con cargo a la subcuenta 7517020 Provisiones, Bienes Recibidos en Pago.
719. Otros Activos
DESCRIPCION Agrupa aquellas cuentas que reflejan los pagos anticipados y otros activos diversos. Para una adecuada presentaciรณn de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrarรก deducido por el saldo de la cuenta 71999 Provisiรณn Otros Activos .
71. ACTIVO	719. Otros Activos
71915. Pagos Anticipados
DESCRIPCION Registra:
El valor de los intereses pagados por anticipado por concepto de créditos recibidos, los cuales se causarán mensualmente durante el perìodo en el cual se realicen. Los honorarios en que se incurra para la defensa de los intereses del fondo, los cuales se amortizarán diariamente durante el período de tiempo en que se reciban los servicios. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los gastos pagados por anticipado.
1.	Por la parte proporcional de los gastos pagados por anticipado imputable diariamente al estado de resultados.
GRUPO	719. Otros Activos
CUENTA 71990. Diversos
DESCRIPCION Comprende otros activos no determinados en las anteriores subcuentas, así:
Las inversiones con riesgo de recuperación. Otros.
En la subcuenta 7199085 el fondo registra las pérdidas producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas pérdidas sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.
1.	Por las inversiones con riesgo de recuperación, trasladadas de la cuenta 71125 -Efectos de Cobro Inmediato-. 2.	Por otros activos diversos.
71999. Provisión Otros Activos
DINAMICA CREDITOS
1.	Por la pérdida en venta de las inversiones; es decir, cuando el valor de la venta sea menor que el valor en libros. 2.	Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 3.	Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas o por la recuperación del activo provisionado, con abono a la subcuenta 7517005 Provisiones, Inversiones-, o 7517040 Provisiones, Otros Activos-, según el caso cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 7422513 Reintegro Otras Provisiones- cuando correspondan a ejercicios anteriores.
1.	Por el valor de las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas, con cargo a la subcuenta 7517005 -Provisiones, Inversiones- o a la subcuenta 7517040 Provisiones, Otros Activos-, según corresponda.
DESCRIPCION Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraidas en desarrollo del giro ordinario del fondo. Comprende los créditos de bancos y otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, provisiones y otros pasivos.
CLASE 72. PASIVO
722 Pactos de Recompra DESCRIPCIÓN
Registra los recursos obtenidos a un plazo no mayor de treinta (30) días calendario, siempre y cuando con ello se busque atender problemas transitorios de liquidez, mediante garantía de inversiones negociables bajo la modalidad de pacto de recompra. CLASE 72. PASIVO
722. Pactos de	Recompra
72210. Compromisos de Recompra de Inversiones
DESCRIPCIÓN Registra los recursos recibidos con garantía de inversiones, bajo la modalidad de pacto de recompra. No se podrán mantener en forma simultánea operaciones vigentes de venta (pasivas) y compra (activas) con una misma entidad. La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituirá un gasto financiero INTERESES, subcuenta 7510403, que se reconocerá en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma técnica de la contabilidad de causación. Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario, deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 724 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el cumplimiento del pacto. 2. Por los traslados al grupo 724 – Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras.
CREDITOS 1.	Por el importe del efectivo recibido.
CLASE	72.	PASIVO
723. Cuentas por Pagar Sistema General de Riesgos Profesionales DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP derivadas del sistema general de riesgos profesionales, por concepto de prestaciones asistenciales y económicas, los aportes a favor de los afiliados, beneficiarios, o terceros en general, por el reconocimiento de prestaciones económicas o asistenciales que debe pagar, los programas de prevención y promoción, las cotizaciones recaudadas de periodos en que el empleador o trabajador independiente no se encontraba afiliado al sistema, los saldos que se originen a favor de otra administradora de riesgos profesionales y demás obligaciones. CLASE	72.	PASIVO
723. Cuentas por	72357. Prestaciones Económicas Pagar Sistema General de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra el valor de los saldos a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP, por concepto de la liquidación de las prestaciones económicas a que tienen derecho los afiliados o sus beneficiaros, que sufran un accidente de trabajo o una enfermedad profesional y como consecuencia que alguno de ellos se incapacite o fallezca. Simultáneamente se debe cancelar la reserva para siniestros ocurridos avisados cuenta 72654, que se haya constituido por cada uno de los causantes y ajustar la cuenta de gasto o ingreso, según corresponda. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las cancelaciones totales a los afiliados o beneficiarios.
1.	Por el valor de la liquidación exigible, con cargo a la subcuenta correspondiente de la reserva para siniestros ocurridos y avisados.
723. Cuentas por	72367. Prestaciones Asistenciales Pagar Sistema General de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra el valor de los saldos a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP, por concepto de los servicios de salud, rehabilitación y medicina ocupacional que demanden los afiliados, derivados de accidente de trabajo o enfermedad profesional. Simultáneamente se debe cancelar la reserva para siniestros ocurridos avisados cuenta 72654, que se haya constituido por cada uno de los causantes y ajustar la cuenta de gasto o ingreso, según corresponda. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los desembolsos cancelando totalmente las cuentas de cobro o la facturación.
1.	Por el valor de las cuentas de cobro o facturación.
723. Cuentas por	72370	Promoción y Prevención Pagar Sistema General de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra el valor de los saldos a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP, por concepto de los programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las cuentas de cobro o facturación, con cargo la cuenta correspondiente del grupo 751 Cuentas por pagar.
723. Cuentas por	72373. Cotización por Pagar Sistema General	Desafiliación Automática de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra el valor de las cotizaciones pagadas por los empleadores a la administradora ARP del Instituto de Seguros Sociales, correspondientes a períodos en que permanecieron desafiliados automáticamente del sistema general de riesgos profesionales. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelación, de acuerdo con lo que determine el Gobierno Nacional.
1.	Por el valor de los recaudos.
723. Cuentas por	72375. Administradora de Pagar Sistema General	Riesgos Profesionales de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra los valores provenientes de la administración general del Instituto de Seguros Sociales a la entidad administradora de riesgos profesionales de ese Instituto para cubrir los gastos de administración del Sistema General de Riesgos Profesionales. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelación total a la administración general del ISS.
1.	Por el valor causado con cargo a la cuenta del grupo 75189.
723. Cuentas por	72375. Fondo de Riesgos Pagar Sistema General	Profesionales de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra el valor correspondiente al porcentaje establecido en la ley (1% de la cotización) que el Instituto de Seguros Sociales administradora ARP debe transferir al Fondo de Riesgos Profesionales. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelación total al Fondo de Riesgos Profesionales.
1.	Por el valor causado con cargo a la cuenta del grupo 75188.
723. Cuentas por	72385. Reintegro Mesada Pagar Sistema General	Pensional de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra el valor de las mesadas pensionales reintegradas por las entidades financieras en razón a que los beneficiarios no las reclaman dentro del término establecido, las cuales luego del proceso de investigación deben ser trasladas a la cuenta correspondiente: al Banco o como un menor valor de la reserva matemática, según corresponda. La administradora debe llevar un registro y control por cada uno de los beneficiarios de las pensiones a quienes se le trasladen saldo a esta cuenta. DINAMICA DEBITOS CREDITOS
1.	Por el traslado a la cuenta correspondiente.
1.	Por el valor recibido de la entidad financiera .
723. Cuentas por	72390	Otros Pagar Sistema General	de Riesgos Profesionales DESCRIPCION
Registra los valores por cancelar a los empleadores, trabajadores independientes o terceros que no estén clasificados en las demás cuentas de este grupo. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelación total.
1.	Por los valores a cancelar.
724. Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras DESCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones contraidas mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras. CLASE 72. PASIVO
GRUPO 724. Créditos de Bancos y Otras	Obligaciones Financieras
CUENTA 72430. Bancos y Otras Entidades Financieras
DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones a cargo del fondo con bancos y otras entidades financieras por diversos conceptos.
1.	Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.
1.	Por el valor de los créditos recibidos.
724. Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras
72495. Otras Obligaciones Financieras
DESCRIPCION Registra otras obligaciones financieras a cargo del fondo. DINAMICA DEBITOS
72. PASIVO	725. Cuentas por Pagar
DESCRIPCION Registra los importes pendientes de pago por concepto de las sumas que deberán ser abonadas a la reserva para alcanzar la rentabilidad mínima, intereses y honorarios, retenciones en la fuente, cuentas por pagar a la entidad administradora, al fondo de solidaridad pensional, al fondo de invalidez, al fondo de sobrevivencia, al sistema general de salud, al sistema general de riesgos profesionales y otras cuentas por pagar diversas.
725. Cuentas por	Pagar
72502. Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima
DESCRIPCION Registra las sumas que deben ser abonadas a la reserva para pensiòn de vejez con el fin de alcanzar la rentabilidad mìnima. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores recibidos, con abono a la cuenta 71602 Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima . Simultàneamente se afectaràn las cuentas Activo (disponible) y Patrimonio (reserva para pensiòn de vejez) del balance general.
1.	Por los valores a favor del fondo, con cargo a la cuenta 71602 Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima .
72505. Intereses
DESCRIPCION Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que el fondo adeuda, por el uso de recursos recibidos de terceros. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los intereses pagados o capitalizados.
CREDITOS 1.	Por el valor de los intereses causados.
72510. Honorarios
DESCRIPCION Registra el valor de los honorarios pendientes de pago en que incurra el fondo. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las comisiones y honorarios pagados.
1.	Por el valor de los honorarios causados.
72555. Retenciones en la Fuente
DESCRIPCION Registra la obligaci贸n por concepto de retenciones en la fuente efectuadas a terceros por diferentes conceptos. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor del pago. 2.	Por las restituciones de excesos.
1.	Por el valor de las retenciones efectuadas.
GRUPO 725. Cuentas por	Pagar
CUENTA 72560. Entidad Administradora
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones recibidas y pendientes de trasferir a la entidad administradora, destinadas al pago de comisi贸n de administraci贸n y primas de seguro de invalidez y sobrevivencia.
1.	Por los valores transferidos a la entidad administradora.
1.	Por los valores trasladados de la cuenta 733 -Recaudos y Traslados en Proceso-. 2.	Por los valores recibidos y pendientes de transferir.
72565. Fondo de Solidaridad Pensional
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones recibidas a favor del fondo de solidaridad pensional, las cuales se encuentran pendientes de transferir. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la transferencia al fondo de solidaridad pensional de las cotizaciones e intereses recibidos.
1.	Por el valor de las cotizaciones recibidas pendientes de transferir al fondo de solidaridad pensional. 2.	Por los intereses de mora cancelados por los empleadores sobre las cotizaciones a abonar al fondo de solidaridad pensional no consignadas dentro de los plazos se単alados por las disposiciones vigentes. 3.	Por los valores trasladados de la cuenta 733 -Recaudos y Traslados en Proceso-.
72570. Fondo para Pensión de Invalidez
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones recibidas a favor del fondo para pensiòn de invalidez, las cuales se encuentran pendientes de transferir. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores transferidos al fondo para pensiòn de invalidez.
72575. Fondo para Pensión de Sobrevivencia
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones recibidas a favor del fondo para pensiòn de sobrevivencia, las cuales se encuentran pendientes de transferir. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores transferidos al fondo para pensiòn de sobrevivencia.
72580. Sistema General de Salud
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones recibidas para el sistema general de seguridad social en salud, las cuales se encuentran pendientes de transferir. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores transferidos al fondo para pensi貌n de salud.
72595. Diversas
DESCRIPCION Registra otras cuentas por pagar por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los pagos.
1.	Por el valor de los cheques girados y no cobrados, al cabo de seis (6) meses. 2.	Por el valor a reintegrar en una daci贸n en pago. 3.	Por otras cuentas por pagar diversas.
CLASE	72. PASIVO
726. Fondo del 5% y Reservas Técnicas para Riesgos Profesionales DESCRIPCIÓN
Registra los valores del fondo establecido por el Instituto de Seguros Sociales de acuerdo con las normas vigentes, constituido por el 5% de las cotizaciones, para que desarrolle programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados. Las reservas técnicas se constituyen en la principal fuente del Instituto de Seguros Sociales para atender el pago de sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad como entidad administradora de riesgos profesionales, debiendo constituir las siguientes, de conformidad con las normas vigentes: Reserva matemática: corresponde al valor esperado actual de las erogaciones futuras a cargo de la administradora ARP por concepto de mesada; se debe constituir en forma individual a partir de la fecha en que se determine la obligación de reconocer la pensión de invalidez o sobrevivencia, de conformidad con lo dispueto en los Decretos 2347 de 1995 y 3659 de 2004 o las normas que los sustituyan o modifiquen. Reserva para siniestros ocurridos y avisados: se constituye con el propósito de establecer adecuadas cautelas para garantizar el pago por parte de la administradora ARP de los siniestros ocurridos y avisados durante el ejercicio contable. Reserva para siniestros ocurridos no avisados: se constituye con el propósito de establecer adecuadas cautelas para garantizar el pago por parte de la administradora ARP de los siniestros ocurridos y que no hayan sido avisados durante el ejercicio contable. Reserva de desviación de siniestros: se constituye para cubrir riesgos por parte de la administradora ARP, cuya ocurrencia de siniestros es poco conocida, altamente fluctuante, cíclica o catastrófica. Reservas especiales: se constituye una reserva por concepto de enfermedad profesional para atender los montos que la administradora ARP deba transferir a otras administradoras de riesgos profesionales que repitan contra ella por prestaciones económicas y asistenciales derivadas de enfermedad profesional.
726. Fondo del 5% y Reservas Técnicas para Riesgos Profesionales
72633. Fondo del 5% de la Cotización
DESCRIPCION Registra el saldo del porcentaje de cotización destinado, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (5% de las cotizaciones), que el Instituto de Seguros Sociales destine al desarrollo de programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los desembolsos efectuados en desarrollo de los programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados.
1.	Por el saldo del porcentaje de las cotizaciones, con cargo a la cuenta 75187. 2.	Por el valor de los intereses moratorios generados a cargo de los empleadores afiliados al sistema en el evento de no consignar los aportes dentro de los plazos señalados para el efecto.
GRUPO	726. Fondo del 5% y Reservas Técnicas para Riesgos Profesionales
CUENTA 72635. Reserva Matemática
DESCRIPCIÓN La administradora de riesgos profesionales del Instituto de Seguros Sociales debe constituir y mantener la reserva matemática en forma individual para los siniestros causados con anterioridad a la vigencia de la Circular Externa 044 de 2003 de la SBC, con base en un soporte estadístico equivalente al que se acepta para la realización de cálculos actuariales, de acuerdo con lo dispuesto por el Decreto 3659 de 2004 y las normas que las sustituyan o modifiquen. La reserva matemática que deba constituirse y mantenerse con posterioridad a la vigencia de dicha Circular se debe efectuar de conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 del Decreto 2347 de 1995, esto es en forma individual, a partir de la fecha en que se determine la obligación de
reconocer la pensión de invalidez o de sobrevivientes El monto corresponderá al valor esperado actual de las erogaciones a cargo de la entidad administradora por concepto de mesadas. La reserva debe calcularse mediante el sistema de rentas fraccionadas vencidas, así como lo establecido en las resoluciones 585 y 610 de 1994 expedidas por esta Superitendencia o demás normas que lo sustituyan o modifiquen, lo que debe soportarse mediante la nota técnica que para el efecto ha de elaborarse. La Superintendencia Bancaria podrá establecer los requisitos técnicos de carácter general de los estudios actuariales que se efectúen para el cálculo de la reserva matemática. Simultáneamente, se debe cancelar la reserva para siniestros ocurridos avisados registrados en la cuenta 72654 que se haya constituido por cada uno de los causantes y ajustar la cuenta de gasto o ingreso, según corresponda. DINAMICA CREDITOS
1.	Por el valor de las liberaciones a que haya lugar por cada uno de los causantes, con abono a las subcuentas 7518020 ó 7518025, cuando corresponda al período contable. 2. Por el valor de las liberaciones a que haya lugar por cada uno de los causantes, con abono a las subcuentas 7424005 ó 7424010, cuando no corresponda al periodo contable. 3. Por la cancelación de las mesadas pensionales.
1.	Por el ajuste del valor del cálculo actuarial a que haya lugar por cada uno de los causantes con cargo a las subcuentas 7518020 ó 7518025, cuando corresponda al período contable. 2. Por el ajuste del valor del cálculo actuarial a que haya lugar por cada uno de los causantes, con cargo a la cuenta 7524005 o 7524010, cuando no corresponda al período contable. 3. Por el valor del saldo trasladado de la cuenta 72654 Reserva para Siniestros Ocurridos Avisados de cada uno de los causantes.
CUENTA 72650. Reserva Desviación de Siniestralidad
DESCRIPCIÓN Registra la reserva de desviación de accidentes de trabajo y enfermedad profesional constituida por la administradora de riesgos profesionales del ISS, de conformidad con las normas legales vigentes (Decreto 2347 de diciembre 29 de 1995, Artículo 5°, o sus modificaciones), será acumulativa y se incrementará trimestralmente en un monto equivalente al cuatro por ciento (4%) de las cotizaciones devengadas del período, en la porción retenida del riesgo. No será necesario que el monto acumulado de la reserva supere el veinticinco por ciento (25%) de las cotizaciones
registradas durante los últimos doce (12) meses, menos la mitad del valor asegurado en excesos de pérdidas catastróficas que cubran estos riesgos. Esta reserva podrá ser utilizada para el pago de accidentes de trabajo y enfermedad profesional que por su monto o naturaleza puedan justificadamente ser considerados catastróficos. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las liberaciones que se efectúen de conformidad con las normas legales, con abono a la cuenta 75181.
1.	Por el valor correspondiente al aplicar el porcentaje con cargo al estado de ganancias y pérdidas, cuenta 75181.
72654. Reserva para Siniestros Ocurridos Avisados
DESCRIPCIÓN Registra el valor estimado de cada uno de los eventos de accidente o de diagnóstico de enfermedad profesional de trabajadores, que reporten las instituciones prestadoras de servicios de salud IPS, los empleadores o trabajadores independientes. La constitución de esta reserva se efectuará en el momento en que la administradora de riesgos profesionales del ISS reciba el informe del accidente de trabajo o de enfermedad profesional por parte de las IPS, del empleador o trabajador independiente o excepcionalmente cuando tenga conocimiento por cualquier otro medio de la ocurrencia de estos, para lo cual se deberá estructurar un procedimiento para su recepción, cuantificación, registro contable y control. El monto estimando de cada evento se calcula teniendo en cuenta la información y condiciones especiales de cada uno; también del ingreso base de liquidación, los beneficiarios, la posible perdida de la capacidad laboral, el estado de invalidez, el estado de la controversia y se ajustará, mes a mes, de acuerdo con su evolución. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las liberaciones del valor estimado de las prestaciones a que haya lugar por cada uno de los afiliados, con abono a la subcuenta respectiva de la cuenta 75182, cuando corresponda al período contable.
1.	Por la sumatoria del valor estimado de las prestaciones de cada uno de los afiliados con cargo a la subcuenta respectiva de la cuenta 75182, cuando corresponda al período contable.
2.	Por el valor de las liberaciones del valor estimado de las prestaciones a que haya lugar por cada uno de los afiliados con abono a la subcuenta correspondiente de la cuenta 74240, cuando corresponda a ejercicios anteriores. 3. Por el valor del traslado del valor de las prestaciones a que haya lugar por cada uno de los afiliados, con abono a la cuenta respectiva del grupo 723 Cuentas por Pagar Sistema General de Riesgos Profesionales o a la cuenta 72635 Reserva Matemática.
2.	Por el valor de las reservas a que haya lugar por las prestaciones de cada uno de los afiliados con cargo a la subcuenta correspondiente de la cuenta 75240, cuando no corresponda al período contable.
CUENTA 72654. Reserva para Siniestros Ocurridos No Avisados
DESCRIPCIÓN Registra el monto de la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos y no avisados, constituida por la administradora ARP del ISS de conformidad con las disposiciones legales vigentes: Decreto 2656 del 29 de diciembre de 1998, Artículo 1º que modifica el artículo 3º del Decreto 2347 del 29 de diciembre de 1995, “Artículo 3º. Reserva para siniestros ocurridos no avisados. El monto de esta reserva se determinará trimestralmente como la diferencia entre: “a) El 50% de las cotizaciones devengadas (primas netas retenidas) en el mismo período, descontados los porcentajes previstos en los literales b) y c) del artículo 19 del Decreto 1295 de 1994, y el que señale la Superintendencia Bancaria como reserva para enfermedad profesional, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 34 del Decreto 1295 de 1994, y “b) El resultado de la sumatoria de los siniestros pagados y los incrementos en la reserva matemática y de siniestros pendientes avisados, registrados durante dicho trimestre. “En todo caso, esta reserva no podrá ser inferior al 5% de las cotizaciones devengadas durante el trimestre, ni superior al 25% de las cotizaciones devengadas durante los últimos doce meses. “Artículo 2º, modificado por el artículo 1° del Decreto 231 del 11de febrero de 2002 “A partir del 1° de enero del año 2005, la reserva para siniestros ocurridos no avisados del ramo de seguro de riesgos profesionales se sujetará al régimen general previsto en el artículo 7° del Decreto 839 de 1991 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya”.
1.	Por el valor de la liberación de la reserva a que haya lugar con abono a la cuenta 75183.
1.	Por el valor calculado de los accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos y no avisados con cargo a la cuenta 75183.
72665. Reservas Especiales
DESCRIPCIÓN Registra el monto estimado de la reserva para enfermedad profesional que la administradora de riesgos profesionales del ISS debe constituir y mantener para la atención de las reclamaciones derivadas de situaciones especiales en la medida que se presenten, de conformidad con las normas vigentes. De acuerdo con la Circular Externa Número 007 de 1996, expedida por la Superintendecia Bancaria, Título VI, Capítulo Segundo, subnumeral 3.4.3, se debe constituir al final de cada mes, una reserva de enfermedad profesional, esta reserva es acumulativa y sólo puede destinarse a cubrir los montos que la entidad transfiera a otras administradoras de riesgos profesionales, que repitan contra ella por prestaciones económicas derivadas de enfermedad profesional. El monto de los recursos destinados a la conformación de la presente reserva, serán equivalentes al 2% de la cotización mensual devengada. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la liberación de las reserva con abono a la cuenta 75185.
1.	Por el valor de la reserva constituida con cargo a la cuenta 75185.
727.Otros Pasivos DESCRIPCION
Registra el valor correspondiente a otros pasivos diversos. CLASE
GRUPO	727. Otros Pasivos
72715. Ingresos Anticipados
DESCRIPCIÓN Registra los valores recibidos por anticipado por concepto cotizaciones de trabajadores independientes, los cuales la administradora de riesgos profesionales del ISS amortiza mensualmente. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la porción de la cotización correspondiente a la vigencia del período causado, con abono a la cuenta 74101.
1.	Por los valores de las cotizaciones recibidas por anticipado.
72. PASIVO	727. Otros Pasivos
CUENTA 72795. Diversos
DESCRIPCION Registra otros pasivos diversos. En la subcuenta 7279585 el fondo registra las utilidades producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas utilidades sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.
1.	Por abonos o cancelaciones totales. 2.	Por la regularizaci貌n de sobrantes en caja.
1.	Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos, con cargo a la cuenta 71105 -Caja-. 2.	Por otros pasivos diversos.
DESCRIPCION Registra el valor del patrimonio del fondo conformado por los aportes de cada uno de los afiliados y sus rendimientos. Comprende los rubros que registran las cuentas de reserva para pensiones de vejez, cotizaciones de no vinculados, recaudos y traslados en proceso, cotizaciones no identificadas, resultados del ejercicio y cotizaciones en exceso. CLASE 73. PATRIMONIO
731. Reserva para Pensi贸n de Vejez
DESCRIPCION Representa los aportes de los afiliados, los subsidios recibidos del fondo de solidaridad pensional y los aportes del Estado, cuando a ello hubiere lugar, que garantizan el pago de las prestaciones de quienes tengan la calidad de pensionados en cada vigencia.
CLASE 73. PATRIMONIO
731. Reserva para	Pensión de Vejez
73105. Cotizaciones Obligatorias
DESCRIPCION Registra las sumas recibidas por concepto de cotizaciones de pensiones, de conformidad con la legislaciòn vigente, las cuales deben ser consignadas por el empleador o trabajador independiente dentro de los primeros diez (10) dìas del mes siguiente a aquèl objeto de cotizaciòn. DINAMICA CREDITOS
1.	Por el pago de pensiones, una vez tenga derecho a ella, de conformidad con lo dispuesto en la legislaciòn vigente. 2.	Por el cambio de règimen pensional. 3.	Por la cancelaciòn de indemnizaciones sustitutivas a los afiliados o beneficiarios en los eventos en que la legislaciòn vigente lo autorice. 4.	Por el valor trasladado del grupo 736 -Resultados del Ejercicio- (cuando arroje pèrdida). 5.	Por el valor de redenciòn de los bonos pensionales o las cuotas partes a cargo de la Entidad. 6.	Por los valores trasladados a las reservas de invalidez y sobrevivientes, de conformidad con las normas vigentes. 7.	Por el pago del auxilio funerario.
1.	Por las cotizaciones de pensiones recibidas. 2.	Por los aportes estatales de conformidad con las normas y procedimientos vigentes. 3.	Por los intereses de mora cancelados por los empleadores sobre las cotizaciones a abonar en la cuenta de reserva pensiones de vejez no consignadas dentro de los plazos señalados por las disposiciones vigentes. 4.	Por los valores trasladados de las cuentas 73305 -Recaudos en Proceso-, 73310 -Traslado de Règimen o a Otras Fondos en Proceso-; de los grupos 734 -Cotizaciones no Identificadas o 736 -Resultados del Ejercicio- (cuando arroje utilidades). 5.	Por el recaudo de los bonos pensionales y cuotas a cargo de otras entidades.
73. PATRIMONIO	731. Reserva para	Pensión de Vejez
73110. Fondo de Solidaridad Pensional
DESCRIPCION Registra los valores recibidos del fondo de solidaridad pensional con el objeto de subsidiar los aportes al règimen general de pensiones, de conformidad con la reglamentaciòn vigente. Para esta cuenta se tendràn registro auxiliares donde se reflejen los movimientos por concepto de aportes y sus rendimientos de cada uno de los afiliados. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el pago de pensiones de vejez, una vez se tenga derecho a ella, de conformidad con lo dispuesto en la legislaciòn vigente. 2.	Por la devoluciòn al fondo de solidaridad pensional de los subsidios recibidos por el mismo, en los eventos en que las disposiciones vigentes lo exijan.
1.	Por los subsidios recibidos.
732. Cotizaciones de no Vinculados DESCRIPCION
Comprende los valores recaudados por concepto de cotizaciones obligatorias y para el fondo de solidaridad pensional de personas que, como consecuencia del proceso de verificaciòn de los recaudos, se establezca que estàn afiliadas a un fondo de pensiones administrado por otra entidad.
73. PATRIMONIO	732. Cotizaciones	de no Vinculados
73205. Cotizaciones de Pensión de no Vinculados
DESCRIPCION El uso de esta cuenta debe ser de caràcter temporal y su utilizaciòn no debe superar los cinco (5) dìas hàbiles, contados a partir de la fecha en que se conozca el destinatario correcto, tiempo durante el cual deben ser trasladados los aportes a la entidad administradora correspondiente junto con sus rendimientos. DINAMICA
1.	Por la devolución de los valores recibidos. 2.	Por los traslados a la entidad administradora correspondiente.
1.	Por las cotizaciones recibidas. 2.	Por los rendimientos abonados con cargo al còdigoo 75104 -Otros Intereses-.
733. Recaudos y Traslados en Proceso
DESCRIPCION Comprende los valores recaudados por todo concepto, hasta tanto se verifique el abono en la cuenta respectiva, lo cual debe realizarse dentro de los veinte (20) dìas calendario siguientes a la consignaciòn por parte del empleador o trabajador independiente.
733. Recaudos y	Traslados en Proceso
73305. Recaudos en Proceso
DESCRIPCION Registra los valores recibidos por todo concepto que se encuentran en proceso de abono en la cuenta respectiva, los cuales deben verificarse en un término no mayor a veinte (20) días comunes. DINAMICA CREDITOS
1.	Por el abono al grupo 731 -Reserva para Pensiòn de Vejez-; los traslados a las cuentas 72560 -Cuentas por Pagar, Entidad Administradora-, 72565 -Cuentas por Pagar, Fondo de Solidaridad Pensional-, 72570 -Cuentas por Pagar, Fondo para Pensiòn de Invalidez-, 72575 -Cuentas por Pagar, Fondo para Pensiòn de Sobrevivencia-, 72580 -Cuentas por Pagar, Sistema General de Salud-, 72585 -Cuentas por Pagar, Sistema General de Riesgos Profesionales-, 732 -Cotizaciones de no Viculados-, 734 -Cotizaciones no Identificadas- y 737 -Cotizaciones en Exceso-.
1.	Por los valores recibidos.
73. PATRIMONIO	733. Recaudos y	Traslados en Proceso
CUENTA 73310. Traslado de Régimen o a Otros Fondos en Proceso
DESCRIPCION Registra los valores recibidos por concepto de traslados de régimen, los cuales puede transferir voluntariamente el afiliado, previo aviso a la entidad administradora en la cual se encuentra y a su empleador, de acuerdo con la forma y plazo que determinen las normas vigentes para tal efecto.
1.	Por el abono al grupo 731 -Reserva para Pensiòn de Vejez-, los traslados al grupo 734 -Cotizaciones no Identificadas-, los traslados a las cuentas 72560 -Cuentas por Pagar, Entidad Administradora-, 72565 -Cuentas por Pagar, Fondo de Solidaridad Pensional-, 72570 -Cuentas por Pagar, Fondo para Pensiòn de Invalidez-, 72575 -Cuentas por Pagar, Fondo para Pensiòn de Sobrevivencia-, 72580 -Cuentas por Pagar, Sistema General de Salud-, 72585 -Cuentas por Pagar, Sistema General de Riesgos Profesionales-.
734. Cotizaciones no Identificadas DESCRIPCION
Registra las sumas recibidas por concepto de cotizaciones de pensiòn obligatoria y para el fondo de solidaridad pensional que no sea posible abonar en la cuenta de reserva para pensiòn de vejez y al fondo de solidaridad pensional, en razón a que no se ha hecho plena identificación del afiliado, por circunstancias ajenas a la entidad administradora. El uso de este código debe ser excepcional y para efectos de su regularización se debe informar a la Superintendencia Bancaria sobre los trámites adelantados para tal fin, por parte de la administradora, previa solicitud hecha por esta Superintendencia. CLASE
73. PATRIMONIO	734. Cotizaciones	no Identificadas	DESCRIPCION Ver descripción del Grupo 734 -Cotizaciones no Identificadas-.
CUENTA 73405. Cotizaciones de Pensión no Identificadas
1.	Por el abono al grupo 731 -Reserva para Pensiòn de Vejez-; los traslados a las cuentas 72560 -Cuentas por Pagar, Entidad Administradora-, 72565 -Cuentas por Pagar, Fondo de Solidaridad Pensional-, 72570 -Cuentas por Pagar, Fondo para Pensiòn de Invalidez-, 72575 -Cuentas por Pagar, Fondo para Pensiòn de Sobrevivencia-, 72580 -Cuentas por Pagar, Sistema General de Salud-, 72585 -Cuentas por Pagar, Sistema General de Riesgos Profesionales-. 2.	Por el traslado a otros fondos o su devoluciòn, cuando a ello hubiere lugar.
CLASE	73. PATRIMONIO
1.	Por los valores trasladados de la cuenta 73305 o de la cuenta 73310.
735. Resultados de Ejercicios Anteriores DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades (excedentes) acumuladas que estén a disposición del órgano competente o por pérdidas acumuladas no enjugadas. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de las pérdidas del ejercicio. 2. Por el valor de la apropiación de las utilidades acumuladas que en cada ejercicio se destine al Patrimonio Asignado - Programas Especiales y la distribución que del saldo decida el órgano competente.
1.	Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del órgano competente. 2. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades por decisión del órgano competente.
736. Resultados del Ejercicio DESCRIPCION
Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre del ejercicio. No obstante lo anterior, para la presentación de los estados financieros mensuales en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado de la clase 74 -Ingresos- frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 751 -Gastos y Costos, Operacionales- y 752 -Gastos y Costos, no Operacionales- se reportará en el balance en esta cuenta y en el estado de resultados en el grupo 759 -Gastos y Costos, Ganancias (Excedentes) y Pérdidas). DINAMICA CREDITOS
1.	Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (pérdida del ejercicio) con abono al grupo 759 -Ganancias (Excedentes) y Pérdidas. 2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio al grupo 731 -Reserva para Pensión de Vejez-. Este traslado debe efectuarse al día siguiente al cierre de cada ejercicio, es decir, al iniciar el nuevo período. 3.	En el Sistema General de Riesgos Profesionales, por el traslado de las utilidades del ejercicio al grupo 735–Resultados de Ejercicios Anteriores-. Este traslado debe efectuarse al día siguiente al cierre de cada ejercicio, es decir, al iniciar el nuevo período.
1.	Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (utilidad del ejercicio) con cargo al grupo 759 –Ganancias (Excedentes) y Pérdidas. 2. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio al grupo 731 -Reserva para Pensión de Vejez-. Este traslado debe efectuarse al día siguiente al cierre de cada ejercicio, es decir, al iniciar el nuevo período. 3.	En el Sistema General de Riesgos Profesionales, por el traslado de las pérdidas del ejercicio al grupo 735 –Resultados de ejercicios anteriores-. Este traslado debe efectuarse al día siguiente al cierre de cada ejercicio, es decir, al iniciar el nuevo período.
737. Cotizaciones en Exceso DESCRIPCION
Registra los valores cotizados en exceso, resultantes del proceso de verificaciòn, los cuales deben ser aclarados con el empleador o trabajador independiente, en los tèrminos previstos por las normas vigentes. CLASE 73. PATRIMONIO
737. Cotizaciones	en Exceso
73705. Cotizaciones en Exceso
DESCRIPCION Ver descripciòn del grupo 737 -Cotizaciones en Exceso-. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la devoluciòn al empleador o trabajador independiente.
CLASE 73 PATRIMONIO
1.	Por las cotizaciones recibidas en exceso.
739. Patrimonio Asignado Programas Especiales DESCRIPCIÓN
Registra el total de los recursos asignados para programas especiales.
739. Patrimonio	Asignado Programas	Especiales
73910. Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCIÓN Lo constituyen los recursos asignados por el ISS para la administración del Sistema, parte de los cuales podrá destinarse a otros programas especiales de acuerdo con la autorización que imparta el órgano competente. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor que excepcionalmente autorice el órgano competente para el desarrollo de programas especiales.
1.	Por el valor de los recursos tranferidos de los excedentes del ejercicio contable de conformidad con lo decidido por el órgano competente para la adecuada administración del Sistema.
DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los beneficios financieros y operativos que percibe el fondo en el desarrollo del giro normal de su actividad, en un ejercicio determinado. Al final de cada ejercicio las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 759 Ganancias (excedentes) y pérdidas. La administradora de riesgos profesionales del ISS, registrará mediante el sistema de causación como beneficios realizados o causados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende que un ingreso se ha realizado y, por tanto debe ser reconocido en las cuentas de resultado, cuando se ha devengado, vale decir, que se ha hecho lo substancialmente necesario para hacerse acreedor al ingreso, y se ha convertido o será razonablemente convertido en efectivo.
741. Operacionales
DESCRIPCIÓN Los ingresos operacionales son los provenientes del desarrollo principal del objeto del fondo. La administradora de riesgos profesionales del ISS registra los ingresos operacionales del período contable, provenientes del desarrollo del mandato legal según el cual administra el Sistema General de Riesgos Profesionales. CLASE
GRUPO	741. Operacionales
CUENTA 74101. Cotizaciones
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones obligatorias que deben cancelar los empleadores y trabajadores independientes afiliados al Sistema General de Riesgos Profesionales, para el cubrimiento de los riesgos profesionales de los afiliados durante el período. Para cada empleador, la administradora de riesgos profesionales debe estimar el valor de las cotizaciones obligatorias teniendo en cuenta los trabajadores que estuvieron afiliados durante todo o parte del período (novedades de ingreso y retiro), el salario base de cotización y la clase de riesgo, reportados en la última autoliquidación o en la afiliación. Cuando el empleador no reporte novedades, el valor estimado de la cotización no podrá ser inferior a la suma cotizada en el último formulario de autoliquidación de aportes. El 5% de las cotizaciones obligatorias se debe registrar en el código 5153 – Programas, Prevención e Investigación – ATEP, correspondiente al desarrollo de programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados. Adicionalmente, el 1% de las cotizaciones obligatorias se registra en el código 5150 – Contribuciones, Afiliaciones y Transferencias, con destino al Fondo de Riesgos Profesionales. De conformidad con los principios y normas de contabilidad previstos en el Decreto 2649 de 1993, en especial con lo dispuesto en materia de realización, prudencia, causación y reconocimiento de hechos económicos, el registro se deberá efectuar en el mes correspondiente a la cobertura, con cargo a la cuenta 715 y la contabilización del recaudo debe reflejarse en la fecha en que se recibe el pago. Las sumas registradas en el estado de resultados y los recaudos efectuados se deben analizar, conciliar y depurar, por cada empleador como mínimo una vez al mes.
1.	Por los ajustes. 2.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1.	Por el valor del reconocimiento de los ingresos. 2.	Por los ajustes.
74. INGRESOS	741. Operacionales
74102. Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda
DESCRIPCIÓN Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos de deuda como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 75106 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la disminución en el valor de mercado de las inversiones negociables en títulos de deuda, con abono a la cuenta 71305 – Inversiones Negociables en Títulos de Deuda -. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1.	Por el incremento en el valor de mercado de las inversiones negociables en títulos de deuda, con cargo a la cuenta 71305- Inversiones Negociables en Títulos de Deuda. 2.	Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 75106 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.
CUENTA 74105. Intereses
DESCRIPCION Registra el valor de los intereses ganados por el fondo por los recursos colocados mediante depósitos a la vista y otros intereses.
1.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1.	Por el valor de los intereses realizados.
74108. Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento
DESCRIPCIÓN Registra la variación por el aumento o la disminución en el valor de las inversiones para mantener hasta el vencimiento en títulos de deuda producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 75108 – Pérdida en Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la disminución en el valor presente del título, con abono a la cuenta 71308 - Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. 2.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1.	Por el incremento en el valor presente del título, con cargo a la cuenta 71308 – Inversiones para mantener Hasta el Vencimiento. 2.	Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 75108 – Pérdida en Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento
CUENTA 74110. Reajuste de la Unidad de Valor Real - UVR
DESCRIPCION Registra el valor del reajuste de la unidad de valor real proveniente de los depósitos de ahorro en Unidades de Valor Real (UVR).
1.	Por el valor del reajuste de la unidad de valor real.
74117. Valoración de Bienes Recibidos en Pago
DESCRIPCIÓN Registra la variación por el aumento o la disminución en el valor de los bienes recibidos en pago producto de su valoración a precios de mercado, en el caso de inversiones, o su actualización, tratándose de inmuebles, de acuerdo con los parámetros establecidos en los Capítulos I y III, en su orden, de la Circular Externa 100 de 1995. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 75117 – Pérdida en Valoración de Bienes Recibidos en Pago. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la disminución en el valor de los bienes recibidos en pago, con abono a la cuenta 71715 - Por Pago de Inversiones. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1.	Por el incremento en el valor de los bienes recibidos en pago, con cargo a la cuenta 71715 – Por Pago de Inversiones. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 75117 – Pérdida en Valoración de Bienes Recibidos en Pago.
CUENTA 74125. Utilidad en Venta de Inversiones
DESCRIPCION Registra la diferencia a favor del fondo que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros de las inversiones que integran el grupo 713 Inversiones .
1.	Por la utilidad en venta de inversiones.
74160. Recuperaciones
DESCRIPCION Registra los ingresos provenientes del reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas, consideradas operacionales y que no se contabilizan en el còdigo 4225 -Recuperaciones-. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los reintegros de provisiones.
74165. Costo Financiero
DESCRIPCIÓN Registra el valor del reconocimiento del costo financiero por el recaudo de las cotizaciones y el pago de las mesadas pensionales producto de los convenios con las entidades financieras. DINAMICA DEBITOS
CREDITOS 1.	Por el valor del cálculo.
74195. Diversos
DESCRIPCION Registra otros ingresos operacionales provenientes de conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS
CLASE 74. INGRESOS
1.	Por el valor de los diversos ingresos obtenidos o causados.
742. No Operacionales DESCRIPCIÓN
Los ingresos no operacionales son los provenientes de circunstancias extraordinarias, ajenas al giro normal o de periodos anteriores de los negocios del fondo. CLASE
74. INGRESOS	742. No Operacionales
74205. Utilidad en Venta de Bienes Recibidos en Pago
DESCRIPCIÓN Registra la diferencia a favor del Fondo que resulta entre el precio de enajenación y el valor por el cual se encontraba registrado el bien recibido en pago. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la utilidad en la venta del bien recibido en pago.
74. INGRESOS	742. No	Operacionales
74225. Recuperaciones
DESCRIPCION Registra los ingresos provenientes de: Recuperaciรณn de activos castigados en ejercicios anteriores, Reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas. Otras recuperaciones. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelaciรณn de saldos al cierre del ejercicio.
1.	Por el valor de las recuperaciones de activos castigados. 2.	Por los reintegros de provisiones. 3.	Por otras recuperaciones.
74240. Liberaciรณn de Reservas de Ejercicios Anteriores
DESCRIPCION Registra el valor correspondiente a la liberaciรณn de las reservas constituidas en ejercicios anteriores por la administradora ARP del ISS. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelaciรณn de saldos al cierre del ejercicio. 2.	Por los ajustes.
74295	Diversos
DESCRIPCION Registra los ingresos no operacionales provenientes de conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS
DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los cargos financieros y operativos en que incurre el Fondo en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio determinado, de acuerdo con el régimen de gastos legal vigente. Al final de cada ejercicio las cuentas de gastos y costos se cancelarán con cargo al grupo 759 Ganancias (Excedentes) y Pérdidas. La administradora de riesgos profesionales del ISS agrupa las cuentas que representan las erogaciones y cargos financieros operativos y no operativos en que incurre, en el desarrollo del mandato legal de administrar el Sistema General de Riesgos Profesionales, en el ejercicio. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos y costos se cancelarán con cargo al grupo 59 Ganancias (excedentes) y pérdidas. Los gastos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no operacionales.
75. GASTOS Y	COSTOS
751. Operacionales
DESCRIPCIÓN Los gastos operacionales son los ocasionados en el desarrollo principal del objeto del fondo. La administradora de riesgos profesionales del ISS registra los egresos operacionales del período contable, ocasionados en el cumplimiento del mandato legal según el cual administra el Sistema General de Riesgos Profesionales. CLASE
75. GASTOS Y	751. Operacionales	COSTOS
75103. Intereses Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras
DESCRIPCION Registra el valor de los intereses causados (remuneratorios o moratorios) en que incurre el fondo por el uso de los recursos recibidos mediante créditos de bancos y otras obligaciones financieras. DINAMICA DEBITOS 1.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
CUENTA 75104. Otros Intereses
DESCRIPCION Registra los intereses causados por concepto de otros intereses.
1.	Por el valor de los intereses causados.
75106. Perdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda
DESCRIPCIÓN Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones negociables en títulos de deuda. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el traslado del saldo débito de la cuenta 74102 al cierre del ejercicio.
75108. Pérdida en Valoración de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento
DESCRIPCIÓN Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones para mantener hasta el vencimiento. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el traslado del saldo débito de la cuenta 74108 al cierre del ejercicio.
75117. Pérdida en Valoración de Bienes Recibidos en Pago
DESCRIPCIÓN Registra la pérdida en valoración al cierre del ejercicio de los bienes recibidos en pago. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el traslado del saldo débito de la cuenta 74117 al cierre del ejercicio.
75125. Pérdida en Venta de Inversiones
DESCRIPCION Registra la diferencia que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros de las inversiones, cuando este último sea mayor. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la pérdida en venta de inversiones.
GRUPO 751. Operacionales
CUENTA 75130. Honorarios
DESCRIPCION Registra el valor de los honorarios por servicios recibidos.
75170. Provisiones
DESCRIPCION Registra los valores provisionados por el fondo para protección de sus activos, así como los valores estimados para cubrir contingencias de pérdidas. Las provisiones se deberán efectuar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor de las provisiones constituidas durante el ejercicio.
1.	Por el valor de las reversiones de las provisiones cuando correspondan al mismo ejercicio. 2.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75. GASTOS Y 751. Operacionales	COSTOS
CUENTA 75180. Constitución Reserva Matemática
DESCRIPCIÓN La ARP – ISS registra el valor de la reserva (cálculo actuarial) necesario para cubrir la pensión de invalidez o sobrevivencia de cada uno de los afiliados o beneficiarios con derecho a pensión, de conformidad con lo señalado en la cuenta 72635 Reserva matemática. Simultáneamente se debe liberar la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos avisados que para el efecto se haya efectuado, cuenta 75183, ajustándola según corresponda al período contable actual en esta cuenta o períodos contables anteriores contra los ingresos o egresos no operacionales, cuenta correspondiente de los Grupos 742 o 752.
DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor del cálculo actuarial de cada una de las pensiones reconocidas con abono a la correspondiente subcuenta de la cuenta 72635. 2.	Por los ajustes.
1.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. 2.	Por los ajustes. 3.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75181. Constitución Reserva Desviación de Siniestralidad
DESCRIPCIÓN Registra el valor de la reserva de desviación de accidentes de trabajo y enfermedad profesional que la ARP - ISS debe constituir derivados del Sistema General de Riesgos Profesionales, de conformidad con las normas legales vigentes. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de la reserva constituida con abono a la cuenta 72650.
1.	Por las liberaciones a que haya lugar. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75182. Constitución Reserva para Siniestros Ocurridos Avisados
DESCRIPCIÓN La ARP - ISS registra el valor de la reserva para los accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. DEBITOS
1.	Por el valor de la reserva constituida con abono a la cuenta 72654.
CREDITOS 1.	Por las liberaciones a que haya lugar. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75183. Constitución Reserva para Siniestros Ocurridos No Avisados
DESCRIPCIÓN La ARP del ISS registra el valor estimado de cada uno de los eventos de accidente o de diagnóstico de enfermedad de trabajadores, que reporten las instituciones prestadoras de servicios de salud IPS, los empleadores o trabajadores independientes como de origen profesional, clasificados por tipo de prestación y que correspondan al ejercicio contable. DEBITOS
1.	Por el valor de las prestaciones, con abono a la correspondiente subcuenta de la cuenta 72656.
CREDITOS 1.	Por las liberaciones del ejercicio contable. 2.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75184. Prestaciones del Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCIÓN La ARP ISS registra el valor prestaciones económicas (diferentes de las de invalidez y de sobrevivencia) y asistenciales, producto de liquidar, dentro de los plazos establecidos en las normas de cada uno de los eventos de accidente o de diagnóstico de enfermedad de trabajadores que reporten las instituciones prestadoras de servicios de salud IPS, los empleadores o trabajadores independientes como de origen profesional, clasificados por tipo de prestación y que correspondan al ejercicio contable. Simultáneamente se debe liberar la correspondiente reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos avisados, que para el efecto se haya efectuado, cuenta 75183, ajustándola según corresponda al período contable actual en esta cuenta o períodos contables anteriores contra los ingresos o egresos no operacionales, cuenta correspondiente de los Grupos 742 o 752.
1.	Por el valor de las prestaciones, con abono a la correspondiente cuenta 72357 o 72367 2.	Por los ajustes.
CREDITOS 1.	Por las liberaciones del ejercicio contable. 2.	Por los ajustes. 3.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75185. Constitución Reservas Especiales
DESCRIPCIÓN Registra el valor estimado de la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos a cargo de la administradora ARP del ISS, para la atención de las reclamaciones derivadas de situaciones especiales del Sistema General de Riesgos Profesionales, de conformidad con las normas legales vigentes. DEBITOS
1.	Por el valor de la reserva constituida con abono a la cuenta 72665.
CREDITOS 1.	Por la disminución de la reserva. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75186. Programas de Promoción y Prevención
DESCRIPCIÓN Registra el valor causado en el período, por concepto de programas regulares de prevención y control de riesgos profesionales que desarrolle la administradora ARP del ISS. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor causado de los programas regulares de prevención y control de riesgos profesionales desarrollados, con abono a la cuenta 72370. 2.	Por los ajustes.
75187. Programas y Campañas del 5%
DESCRIPCIÓN Registra el 5% del valor de las cotizaciones destinado a constituir el fondo para que la administradora ARP del ISS, desarrolle en forma autónoma, programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor del 5% de las cotizaciones de cada período, con abono a la cuenta 72633. 2.	Por los ajustes.
75188. Fondo de Riesgos Profesionales
DESCRIPCIÓN Registra el 1% del valor de las cotizaciones que la administradora ARP del ISS debe transferir a favor del Fondo de Riesgos Profesionales. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el 1% de las cotizaciones, con abono a la cuenta 72380. 2.	Por los ajustes.
75189. Administración del Sistema
DESCRIPCIÓN Registra los valores que el Sistema traslada a ARP – ISS para la administradora ARP del ISS para cubrir los gastos de administración del Sistema. DINAMICA DEBITOS 1.	Por los valores destinados a gastos de administración del Sistema .
75195. Diversos
DESCRIPCION Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor pagado o causado.
752. No Operacionales DESCRIPCION
Los gastos no operacionales son los ocasionados por circunstancias extraordinarias o ajenas al giro normal de los negocios del fondo. CLASE
75. GASTOS Y	752. No Operacionales	COSTOS
75205. Pérdida en Venta de Bienes Recibidos en Pago
DESCRIPCIÓN Registra la diferencia a cargo del Fondo que resulta entre el precio de enajenación y el valor por el cual se encontraba registrado el bien recibido en pago. DINAMICA DEBITOS 1.	Por la pérdida en la venta del bien recibido en pago.
752. No	Operacionales
CUENTA 75240. Constitución de Reservas de Ejercicios Anteriores
DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la constitución de reservas por eventos sucedidos en ejercicios anteriores. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los valores de las prestaciones. 2.	Por los ajustes.
75. GASTOS Y	752	COSTOS
No	Operacionales
75295	Diversos
DESCRIPCION Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor de los diversos gastos pagados o causados.
757. Rendimientos Abonados DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los rendimientos obtenidos, o del resultado negativo, calculados como la diferencia entre ingresos (clase 74) y gastos y costos (clase 75) que deben ser abonados mensualmente en forma proporcional en los grupos 731 – Reserva para pensión -, 733 – Recaudos y traslados en proceso - y 734 – Cotizaciones no identificadas. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los rendimientos obtenidos, con abono a los grupos 731 – Reserva para pensión -, 733 – Recaudos y traslados en proceso - y 734 – cotizaciones no identificadas. 2.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
1.	Por el valor del resultado negativo, con cargo a los grupos 731 – Reserva para pensión -, 733 – Recaudos y traslados en proceso - y 734 – cotizaciones no identificadas. 2.	Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
CLASE 75. GASTOS Y	COSTOS
759. Ganancias (Excedentes) y Pérdidas DESCRIPCION
Registra los saldos de las cuentas del estado de resultados al cierre del ejercicio econòmico con el fin de establecer la utilidad (excedente) o pèrdida del fondo. Su saldo podrà ser dèbito o crèdito, segùn el resultado de la gestiòn. No obstante lo anterior, para la presentaciòn de los estados financieros mensuales en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado de la clase 74 -Ingresos- frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 751 -Gastos y Costos, Operacionales- y 752 -Gastos y Costos, No Operacionales- se reportarà en el estado de resultados en esta cuenta y en el balance en el grupo 736 -Resultados del Ejercicio-. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelación de saldos de gastos al cierre del ejercicio. 2.	Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono al grupo 736 -Resultados del Ejercicio-.
1.	Por la cancelación de saldos de ingresos al cierre del ejercicio. 2.	Por el valor de la pèrdida correspondiente al ejercicio con cargo al grupo 736 -Resultados del Ejercicio-.
76. CUENTAS CONTINGENTES DESCRIPCION
En las cuentas contingentes se registran los hechos econòmicos o circunstancias que puedan llegar a afectar la estructura financiera del fondo. Registra aquellas operaciones mediante las cuales el fondo adquiere un derecho o asume una obligaciòn, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos.
76. CUENTAS	CONTINGENTES
761. Acreedoras por Contra DESCRIPCION
Registra las contrapartidas de las cuentas contingentes acreedoras.
761. Acreedoras	por Contra
76105. Acreedoras por Contra (DB)
DESCRIPCION Ver descripción grupo 761 -Acreedoras por Contra-. DINAMICA DEBITOS 1.	Por los abonos contabilizados en las cuentas contingentes que integran el grupo 762 -Acreedoras-.
1.	Por los cargos contabilizados en las cuentas contingentes que integran el grupo 762 -Acreedoras-.
DESCRIPCION Representa aquellos compromisos o contratos suscritos por el fondo que pueden derivar en posibles obligaciones cuyo surgimiento está condicionado a que el hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos. Las cuentas que conforman este grupo se acreditarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, debitándose a una cuenta genérica, 76105 -Acreedoras por Contra (DB)-.
76. CUENTAS	762. Acreedoras	CONTINGENTES
76205. Bonos Pensionales y Cuotas	Partes a cargo de la Entidad
DESCRIPCION Registra el valor de los bonos pensionales emitidos por la Entidad y las cuotas partes a cargo de ella de los bonos pensionales emitidos por otra administradora. Para la subcuenta 7621505 -Bonos Pensionales Emitidos por la Entidad se tendràn registros auxiliares en donde se refleje el movimiento del valor nominal de los bonos o tìtulos y los rendimientos generados por los mismos para cada uno de los afiliados. Para la subcuenta 7621510 -Cuotas Partes a Cargo de la Entidad- se tendràn registros auxiliares en donde se refleje el movimiento de la cuota parte a cargo de la Entidad y los rendimientos reconocidos sobre la misma para cada uno de los afiliados. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la redenciòn de los bonos pensionales emitidos por la entidad administradora. 2.	Por la cancelaciòn de las cuotas partes a cargo de la Entidad, de los bonos pensionales emitidos por otras entidades administradoras. 3.	Por el traslado al còdigo 78206 -Bonos Pensionales Emitidos y Reintegrados cuando el afiliado regrese al ISS.
1.	Por el valor nominal de los bonos pensionales emitidos por la entidad administradora. 2.	Por las cuotas partes a cargo de la Entidad, de los bonos pensionales emitidos por otras entidades administradoras. 3.	Por los rendimientos reconocidos a los beneficiarios de los bonos pensionales o cuotas partes.
CUENTA 76240. Prestaciones a Cargo del Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCIÓN Registra el valor de las reclamaciones de afiliados, sobrevivientes de los afiliados o terceros en general a la administradora ARP del ISS que se encuentran en litigio y que posiblemente van a constituir una obligación, derivados de la administración del sistema general de riesgos profesionales. Esta cuenta se debe analizar periódicamente y todas y cada una de las reclamaciones deben estar cubiertas por la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos avisados.
1.	Por la definici贸n o finalizaci贸n del litigio 2.	Por los ajustes..
1.	Por las reclamaciones en litigio. 2.	Por los ajustes
76295. Otras Contingencias Acreedoras
DESCRIPCION Registra otras contingencias del fondo no contempladas en las cuentas anteriores. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la extinci贸n de otras contingencias acreedoras.
1.	Por el valor de otras contingencias acreedoras.
763. Deudoras por Contra DESCRIPCION
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 764 -Cuentas Contingentes, Deudoras-.
763. Deudoras	por Contra
CUENTA 76305. Deudoras por Contra (CR)
DESCRIPCION Ver descripci貌n grupo 763 -Deudoras por Contra-.
DINAMICA DEBITOS 1.	Por los abonos contabilizados en cuentas contingentes que integran el grupo 764 -Deudoras-.
1.	Por los cargos contabilizados en cuentas contingentes que integran el grupo 764 -Deudoras-.
764. Deudoras
DESCRIPCION Representa aquellos contratos suscritos por el fonde que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento està condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos. CLASE
76. CUENTAS	764. Deudoras	CONTINGENTES
76404. Garantía Estatal en el Régimen de Prima Media con Prestación Definida
DESCRIPCION Registra el valor de las obligaciones del Instituto de Seguros Sociales -ISS- para con sus afiliados al règimen de prima media con prestaciòn definida por el cual responderà el Estado cuando los ingresos y las reservas de dicha Entidad se agoten, siempre que se hayan cobrado las cotizaciones en los tèrminos de la Ley 100 de 1993. DINAMICA CREDITOS
1.	Por el exceso del càlculo actuarial de las reservas para pensiòn de vejez sobre las reservas que para dicha pensiòn posee el fondo para pensiòn de vejez administrado por el Instituto de Seguros Sociales . Este valor serà actualizado por lo menos cada mes, con abono o cargo a la cuenta 76305 -Deudoras por Contra (CR)-, segùn corresponda a un aumento o disminuciòn del exceso.
1.	Por el desembolso efectivo, parcial o total, efectuado por el Estado para cumplir con las obligaciones que el Instituto de Seguros Sociales tiene con sus afiliados. Simultàneamente se afectaràn las cuentas reales o de balance Activo (disponible) y Patrimonio (reserva para pensiòn de vejez)
76405. Bonos Pensionales y Cuotas Partes a Favor de la Entidad
DESCRIPCION Registra el valor de los bonos pensionales recibidos, y las cuotas partes a cargo de otras entidades administradoras. Para las subcuentas 7640505 -Bonos Pensionales Emitidos por Otras Entidades Administradoras- y 7640510 -Cuotas Partes a Cargo de Otras Entidades- se tendràn registros auxiliares en donde se reflejen los movimientos para cada afiliado. DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor nominal de los bonos pensionales recibidos, a cargo de otras entidades administradoras. 2.	Por los intereses reconocidos por el emisor.
1.	Por el traslado del afiliado al règimen de ahorro individual. 2.	Por el recaudo de los bonos pensionales y las cuotas partes a cargo de otra entidad administradora.
76410. Cotizaciones por Cobrar no Declaradas
DESCRIPCION Registra el valor de las cotizaciones, no declaradas por el empleador, de acuerdo con sus vencimientos, sobre las cuales la entidad administradora se encuentra adelantando las acciones de cobro pertinentes. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor estimado por la administradora, con base en el último formulario de autoliquidación declarado.
CREDITOS 1.	Por el valor estimado por la entidad administradora, en el momento en que se presente el formulario de autoliquidación de aportes.
2.	Por la anulación de los valores estimados por la entidad admistradora, una vez se determine que no existió la obligación de efectuar el descuento respectivo.
76415. Cotizaciones por Cobrar Declaradas
DESCRIPCION Registra el valor total de las cotizaciones declaradas, en los formularios de autoliquidaciòn de aportes presentados y no cancelados por parte de los empleadores o trabajadores independientes, de acuerdo con sus vencimientos, sobre los cuales la entidad administradora se encuentra adelantando las acciones de cobro pertinentes. DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor total de las cotizaciones declaradas por concepto de pensiones y aportes al fondo de solidaridad pensional, en los formularios de autoliquidación de aportes presentados y no cancelados.
1.	Por el recaudo de los aportes inicialmente declarados y no cancelados.
CUENTA 76435. Intereses
DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses moratorios que se generan por el incumplimiento en el pago de las cotizaciones por parte del empleador o trabajador independiente a la administradora ARP del ISS, derivados del sistema general de riesgos profesionales que no afectan el estado de resultados. DEBITOS
1.	Por el cálculo mensual de los intereses.
CREDITOS 1.	Por abonos y cancelaciones totales.
76440. Prestaciones a Favor del Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCIÓN Registra el valor de las reclamaciones de afiliados, sobrevivientes de los afiliados, o terceros en general a la administradora ARP del ISS, que se encuentran en litigio y que posiblemente van a constituir un derecho derivado del sistema general de riesgos profesionales. DINAMICA DEBITOS 1.	Por las reclamaciones en litigio. 2. Por los ajustes
1.	Por la definición o finalización del litigio 2. Por los ajustes
76450. Reembolso Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCIÓN Registra el recobro de las prestaciones económicas por enfermedad profesional, hasta tanto haya sido aceptada la reclamación correspondiente o se haya decidido judicialmente el derecho. Igualmente, registra el valor pendiente de reembolso de las prestaciones económicas derivadas de la enfermedad profesional, en los casos que la administradora de riesgos profesionales del ISS repita contra las entidades a las cuales el afiliado cotizó para este riesgo con anterioridad, hasta tanto medie aceptación o decisión judicial. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los reembolsos pendientes de cobro.
CREDITOS 1.	Por la aceptación o decisión judicial.
76495. Otras Contingencias Deudoras
DESCRIPCION Registra otras contingencias deudoras del fondo no contempladas en las cuentas anteriores. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de otras contingencias deudoras.
1.	Por la extinción de otras contingencias deudoras.
78. CUENTAS DE ORDEN DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que registran las operaciones con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera del fondo. Así mismo, se incluye aquellas cuentas de registro utilizadas para efecto de control interno o información gerencial. CLASE
78. CUENTAS	DE ORDEN
781. Deudoras
DESCRIPCION Son cuentas de registro utilizadas por el fondo para ejercer un control interno. Comprende los bienes y valores entregados en custodia, los bienes y valores entregados en garantía, efectos enviados al cobro, los cheques negociados impagados, los activos castigados, los créditos a favor no utilizados y otras cuentas de orden deudoras. Las cuentas que conforman este grupo se debitarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, acreditándose a una cuenta genérica 78305 Deudoras por Contra (CR) .
78. CUENTAS	781. Deudoras	DE ORDEN
78104. Bonos Pensionales y Cuotas Partes a Cargo de la Nación
DESCRIPCION Registra el valor de los bonos pensionales y cuotas partes que, conforme a las disposiciones vigentes, se emitan a cargo de la Naciòn con relaciòn a los afiliados de la Entidad que estuvieran vinculados con anterioridad al 1º de abril de 1994. DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor nominal del bono o cuota parte a cargo de la Naciòn. 2.	Por los intereses reconocidos.
CREDITOS 1.	Por la redenciòn del bono.
78105. Bienes y Valores Entregados en Custodia
DESCRIPCION Registra los bienes y valores mobiliarios de propiedad del fondo entregados a terceros para su custodia. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el importe de los bienes y valores entregados en custodia.
1.	Por el retiro de los bienes y valores entregados en custodia.
78110. Bienes y Valores Entregados en Garantía
DESCRIPCION Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles entregados por el fondo a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraidas. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el importe de los bienes y valores entregados en garantía.
1.	Por la devolución de los bienes y valores entregados en garantía. 2.	Por la venta en pública, subasta o adjudicación de los bienes o valores entregados en garantía.
78115. Efectos Enviados al Cobro
DESCRIPCION Registra el valor de los efectos enviados para su cobro. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el importe de los efectos enviados al cobro.
1.	Por la confirmación o rechazo de los efectos enviados al cobro.
78119. Cheques Negociados Impagados
DESCRIPCION Registra el valor de los cheques recibidos por el fondo en el giro de sus propias operaciones a cargo de bancos del país o del exterior que han sido rechazados por diversas causas. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar por la diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras, al tipo de cambio respectivo. Previo el registro correspondiente en esta cuenta, el fondo deberá haber restablecido los saldos existentes al momento del recibo del título, afectando los códigos respectivos. DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor de los cheques negociados impagados.
1.	Por la cancelación de los cheques rechazados.
78120. Activos Castigados
DESCRIPCION Registra el valor de los activos del fondo que por considerarse incobrables o pérdidos, han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el importe de los activos castigados.
1.	Por la recuperación de los activos castigados.
78125. Créditos a Favor no Utilizados
DESCRIPCION Registra la porción no utilizada de créditos obtenidos por cuenta del fondo. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor no utilizado del crédito.
1.	Por la utilización parcial o total del crédito.
78140. Programas de Promoción y Prevención – Sistema General de Riesgos Profesionales
DESCRIPCIÓN Registra el valor de los activos adquiridos con recursos de los programas de promoción y prevención de la administradora ARP del ISS con el 5% de las cotizaciones. DINAMICA DEBITOS
1.	Por el valor de los activos
1.	Por la baja o venta de los activos.
CUENTA 78195. Otras Cuentas de Orden Deudoras
DESCRIPCION Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
1.	Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras.
1.	Por la extinción de la causa que dió origen al registro de la operación.
GRUPO 782
DESCRIPCION Son cuentas de registro utilizadas para ejercer un control interno. Comprenden el exceso (defecto) del càlculo actuarial de las reservas para pensiòn de vejez, los bonos pensionales emitidos y reintegrados, los bienes y valores recibidos en garantía, las garantías pendientes de cancelar y otras cuentas de orden acreedoras. Las cuentas que conforman este grupo se acreditarán sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida, debitándose a una cuenta genérica 78405 Acreedoras por Contra (DB) . CLASE
78. CUENTAS	782. Acreedoras	DE ORDEN
CUENTA 78204. Exceso (Defecto) Cálculo Actuarial sobre Reservas para Pensión de Vejez
DESCRIPCION Registra la diferencia entre el càlculo actuarial que la entidad administradora debe elaborar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y las reservas para pensiòn de vejez que se tienen registradas en el grupo 73 -Patrimonio-. Respecto a la subcuenta 7820405 -Càlculo Actuarial (CR)- el mismo debe ser actualizado con la periodicidad que indiquen las normas vigentes. En cuanto a la subcuenta 7820410 -Reserva para Pensiòn de Vejez (DB)- èsta debe ser actualizada por lo menos al finalizar cada mes y su saldo debe corresponder al registrado en el grupo 73 -Patrimonio-, deducido el saldo de cuenta 732 -Cotizaciones de no Vinculados-.
DINAMICA DEBITOS 1.	Por el valor de la reserva para pensiòn de vejez (subcuenta 7820410) con abono a la cuenta 78405 -Acreedoras por Contra (DB). Por el incremento del valor de la reserva para pensiòn de vejez (subcuenta 7820410) con abono a la cuenta 78405 -Acreedoras por Contra (DB)Por la disminuciòn del càlculo actuarial (subcuenta 7820405) con abono a la cuenta 78405 -Acreedoras por Contra (DB)-
1.	Por el valor del càlculo actuarial (subcuenta 7820405) con cargo a la cuenta 78405 -Acreedoras por Contra (DB)-. 2.	Por el incremento del càlculo actuarial (subcuenta 7820405) con cargo a la cuenta 78405 -Acreedoras por Contra (DB)-. 3.	Por la disminuciòn de la reserva de pensiòn de vejez (subcuenta 7820410) con cargo a la cuenta 78405 -Acreedoras por Contra (DB)-
78206. Bonos Pensionales Emitidos o Reintegrados
DESCRIPCION Registra el valor de los bonos pensionales de las personas que habièndose trasladado al règimen de ahorro individual regresen al règimen de prima media con prestaciòn definida administrado por el Instituto de Seguros Sociales -ISS-. DINAMICA DEBITOS 2.
1.	Por el traslado nuevamente al règimen de ahorro individual. Simultàneamente se afectarà el còdigo 76215 -Bonos Pensionales y Cuotas Partes a Cargo de la Entidad- en la subcuenta respectiva. Por extinciòn de la obligaciòn representada en el bono pensional ocasionada por el reconocimiento de la pensiòn por parte de la Entidad.
1.	Por el taslado del còdigo 76215 -Bonos Pensionales y Cuotas Partes a Cargo de la Entidad- cuando el afiliado regrese al Instituto de Seguros Sociales.
78210. Bienes y Valores Recibidos en Garantía
DESCRIPCION Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles recibidos por el fondo de terceros en garantía de obligaciones contraídas. DINAMICA DEBITOS 1.	Por la devolución de los bienes y valores recibidos en garantía. 2.	Por la venta en pública subasta o adjudicación de los bienes o valores recibidos en garantía.
1.	Por el importe de los bienes y valores recibidos en garantía.
78212. Garantías Pendientes de Cancelar
DESCRIPCION Registra el importe de las garantías que se encuentran pendientes o en trámite de cancelación. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la cancelación de las garantías constituídas a favor del fondo.
1.	Por el traslado de la cuenta 78210 Bienes y Valores Recibidos en Garantía-.
78295. Otras Cuentas de Orden Acreedoras
DESCRIPCION Registra operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS
1.	Por la extinci贸n de la causa que di贸 origen al registro de la operaci贸n.
1.	Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras.
783. Deudoras por Contra DESCRIPCION
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 781 -Cuentas de Orden, Deudoras-. CLASE
783. Deudoras por	Contra
78305. Deudoras por Contra (CR)
DESCRIPCION Ver descripci貌n grupo 783 -Deudoras por Contra-. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 781 Deudoras .
1.	Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 781 Deudoras .
784. Acreedoras por Contra
DESCRIPCION Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 782 Cuentas de Orden, Acreedoras . CLASE
784. Acreedoras por	Contra
78405. Acreedoras por Contra (DB)
DESCRIPCION Ver descripciĂ˛n grupo 784 -Acreedoras por Contra-. DINAMICA DEBITOS
1.	Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 782 Acreedoras .
1.	Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 782 Acreedora
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References: artículo 326
 artículo 52
 artículo 20
 artículo 36
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 Resolución 
 artículo 4
 Artículo 5
 Artículo 1
 artículo 3
 artículo 19
 artículo 34
 artículo 1
 artículo 7