Source: http://blog.pucp.edu.pe/blog/jennyspacetaxsystem/2017/01/26/nuevo-regimen-tributario-para-las-mypes-correspondiente-al-impuesto-a-la-renta-empresarial-rmt/
Timestamp: 2020-01-22 22:06:03+00:00

Document:
NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA LAS MYPES CORRESPONDIENTE AL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (RMT) | MG. ABOG. JENNY PEÑA CASTILLO
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4.- Acogimiento al RMT:
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos de impedimento para encontrarse en el RMT.
Conforme lo indicado en el artículo 4° del Decreto Supremo N° 403-2016-EF se entiende que los sujetos inician actividades cuando:
Ejemplo: El contribuyente, que inicia actividades en marzo del 2017, y tiene que presentar el PDT 621 de marzo del 2017 tiene que acogerse en dicho PDT y presentarlo dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo a su último dígito del RUC.
5.- Inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT:
(ii) Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos señalados para no estar en el RMT; y,
(iii) No superen el límite de 1700 UIT.
Conforme a la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 1269, la SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder.
Con respecto a esta incorporación de oficio de SUNAT, la Segunda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-2016-EF, la SUNAT considerará los ingresos netos mensuales o ingresos brutos mensuales del ejercicio gravable 2016, de ser el caso, declarados por los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 se hayan encontrado en el Régimen General.
6.- Obligación de ingresar al Régimen General (RG):
De acuerdo a lo indicado por el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269, se encuentran en la obligación de ingresar al régimen general por todo el ejercicio gravable (es retroactivo):
-Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700 UIT o
-Los que incurran en algunos de los supuestos para no encontrarse en el RMT.
Los pagos a cuenta realizados en el RMT seguirán manteniendo su condición de pago a cuenta del impuesto a la renta en el RG, y a partir del mes que se pase al régimen general se deberá efectuar los pagos a cuenta conforme a lo indicado en el artículo 85° de la LIR.
7.- ¿Cómo se produce el cambio del RMT al RE o Nuevo RUS:
En ese caso, si el contribuyente deja de cumplir con los requisitos para estar en el RMT y no se encuentra obligado a estar en el RG, con la declaración y pago en el régimen correspondiente, se deberá pasar al:
–Régimen Especial en cualquier mes del año-el cual es de manera permanente.
-Nuevo RUS
En el caso que se tenga algún saldo a favor se pueden aplicar contra los pagos mensuales. Si se tiene perdida, se pierden.
8.- Determinación del impuesto a la renta:
Se determinará el impuesto en función a la renta neta que resulte. Para hallar esa renta neta se aplicará las disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
El artículo 6° del Reglamento de este Decreto Legislativo-Decreto Supremo N° 403-2016-EF señala que los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales menores o iguales a 300 UIT se deberán tomar en cuenta lo siguiente:
c)Desmedros de existencias:
9.-Tasa progresiva acumulativa:
Conforme lo detallado en el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1269, el impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta anual determinada la siguiente escala progresiva acumulativa:
Es decir, si un contribuyente tiene una renta neta anual de 20 UIT, las primeras 15 UIT tributarán con 10% y las 5 UIT restantes tributarán con 29.5%.
10.-Pagos a cuenta:
10.1.-Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Conforme lo indicado en el artículo 8° del Decreto Supremo N° 403-2016-EF, los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT podrán suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
Los pagos a cuenta abonados por los sujetos que no superan las 300 UIT, no serán afectados por el cambio en la determinación de los pagos a cuenta realizada según el artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta, ya sea porque sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT o porque el sujeto ingrese al Régimen General.
Si los sujetos del RMT:
a)Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior, y sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT pero no las 1700 UIT mantendrán la suspensión de los pagos a cuenta.
b)Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior e ingresen al Régimen General, reiniciarán sus pagos a cuenta conforme a lo dispuesto en el artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta.
c)Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme al artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta e ingresen al Régimen General, reiniciarán y/o determinarán sus pagos a cuenta conforme a lo dispuesto en el primer párrafo de dicho artículo.
10.2.-Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite las 300 UIT, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
10.3.-La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.
11.-Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017 y los que correspondan a los meses de enero y febrero de 2018 efectuados por los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a 300 UIT:
Conforme a la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-2016-EF, para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017, en el caso de los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a las 300 UIT, el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) y, en su caso, en el numeral 2.1 del inciso h) del artículo 54º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, deberá ser multiplicado por 0,8000.
12.-Libros y Registros Contables:
13.-Acompañamiento tributario:
Cabe señalar que, lo señalado en la presente disposición no exime del pago de las obligaciones tributarias.
[1] A la totalidad de ingresos brutos provenientes de las rentas de tercera categoría a las que hace referencia el artículo 28° de la Ley del Impuesto a la Renta deducidas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza, incluyendo las rentas de fuente extranjera determinada de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta.
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10 pensamientos en “NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA LAS MYPES CORRESPONDIENTE AL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (RMT)”
jose ramirez rivera 9 febrero, 2017 en 12:45 pm
excelente comentario que haz hecho te pasaste eres lo maximo mil gracias
Valentín 20 abril, 2017 en 5:07 pm
Reciba mis felicitaciones, por tal aporte a la profesión contable
LIZETH 3 enero, 2018 en 6:07 pm
un colegio particual que estuvo en el rus y a partir de enero de este año pasa al ruc… puede afiliarse a MYPES?
JENNY PEÑA CASTILLO Autor 8 octubre, 2018 en 7:07 pm
Toda empresa que se encuentra en el sector educativo, sólo se puede encontrar en el régimen general.
Andrea 25 febrero, 2018 en 9:14 pm
Muchas gracias por sus aportes, doctora Jenny.
Tengo una consulta sobre los pagos a cuenta del RMT en el 2018, espero que me pueda ayudar. En el caso de los contribuyentes que en el ejercicio 2017 superaron las 300 UIT deben aplicar el coeficiente ajustado ó porcentaje según corresponda, la pregunta es ¿ deberán continuar aplicándolo para el 2018 solo en enero y febrero? ¿a partid de marzo pueden volver a aplicar el 1%?
JAVIER ACOSTA 25 marzo, 2018 en 9:19 am
Gracias por sus explicaciones, del RMT
Hilda menacho 25 julio, 2018 en 10:57 pm
muy buen contenido de la Mype tributario
Hilda menacho 25 julio, 2018 en 10:59 pm
espero mas informacion y casos practicos
Hilda menacho estalla 25 julio, 2018 en 11:00 pm
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 artículo 85
 artículo 6
 artículo 5
 artículo 8
 artículo 85
 artículo 85
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 artículo 85
 artículo 54
 artículo 28
 artículo 51
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