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Timestamp: 2018-02-24 00:17:31+00:00

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Limitación al derecho de deducir (IVA) | Iberley
Limitación al derecho a deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido
Sentencia Administrativo Nº 518/2016, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1088/2014, 31-03-2016
Órden: Administrativo Fecha: 31/03/2016 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Zatarain Valdemoro, Francisco Javier Num. Sentencia: 518/2016 Num. Recurso: 1088/2014
Órden: Administrativo Fecha: 14/07/2016 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomez Ruiz, Jose Luis Num. Sentencia: 746/2016 Num. Recurso: 665/2011
Órden: Administrativo Fecha: 11/11/2011 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Garcia Vicario, Maria Concepcion Num. Sentencia: 473/2011 Num. Recurso: 23/2010
Sentencia Administrativo Nº 800/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1038/2014, 03-07-2016
Órden: Administrativo Fecha: 03/07/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: álvarez Theurer, Carmen Num. Sentencia: 800/2016 Num. Recurso: 1038/2014
Sentencia Administrativo Nº 852/2014, TSJ Extremadura, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 39/2013, 25-09-2014
Órden: Administrativo Fecha: 25/09/2014 Tribunal: Tsj Extremadura Ponente: Villalba Lava, Mercenario Num. Sentencia: 852/2014 Num. Recurso: 39/2013
Regularización de los bienes de inversión (IVA)
Los bienes de inversión Art. 108 ,LIVA, se regularizan en los 4 años naturales siguientes a su adquisición o entrada en funcionamiento. Si se trata de terrenos y edificaciones 9 años. Sólo regularizaremos cuando existe una diferencia mayor d...
El Art. 7 ,LIVA enumera las operaciones que no se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).La Ley 9/2017 de 8 de Nov (Contratos del Sector Público) da una nueva redacción al número 8º del Art. 7, LIVA No estarán sujetas ...
Particularidades en el registro del IVA: Regla de la prorrata, Autoconsumo, Operaciones con contraprestación no dineraria, Operaciones a precio único, Arrendamiento financiero 1- Regla de la Prorrata. Aplicaremos la regla de la prorrata cuando...
Resolución No Vinculante de DGT, 0235-99, 25-02-1999
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 25/02/1999
Núm. Resolución: 0235-99
Resolución No Vinculante de DGT, 0203-99, 22-02-1999
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 22/02/1999
Núm. Resolución: 0203-99
Resolución No Vinculante de DGT, 0194-99, 18-02-1999
Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 18/02/1999
Núm. Resolución: 0194-99
Resolución Vinculante de DGT, V1243-07, 15-06-2007
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 15/06/2007
Núm. Resolución: V1243-07
Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional (Art. 95 ,LIVA).
Si se trata de bienes que no son de inversión o se trata de servicios:
Los bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales o profesionales y para necesidades privadas.
Los bienes y derechos adquiridos por el sujeto pasivo que no se integren en su patrimonio empresarial o profesional.
Las cuotas soportadas en la adquisición o importaciones o en la recepción de servicios de uso mixto utilizados de forma simultánea o alternativamente en actividades empresariales o profesionales y en otras de distinta naturaleza en las Corporaciones Locales, No son deducibles.
Las cuotas soportadas por el pago del servicio del comedor a los empleados, en la medida en que es utilizado para disponer de muy poco tiempo dichos empleados para la comida, sirviendo así primordialmente el servicio a las necesidades de la empresa y no a las necesidades particulares de los trabajadores, serán deducibles
No tienen, en ningún caso, la consideración de bienes de inversión, Art. 95 ,LIVA :
Cualquier otro bien cuyo valor de adquisición sea inferior a 3.005,06€.
Para estos elementos, en ningún caso cabrá la deducción parcial por considerarse parcialmente afectos a la actividad, siendo las cuotas soportadas en su adquisición deducibles únicamente si su afectación es directa y exclusiva
Reglas de deducción para los bienes de inversión
1º- Cuando se trate de bienes de inversión distintos de los vehículos que aparecen en el punto siguiente, la deducción se efectuará en la medida en que los bienes vayan previsiblemente a utilizarse en la actividad empresarial o profesional.
2º- Para vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, se establece una presunción de afectación al desarrollo de la actividad del 50%.
La LIVA señala una serie de vehículos que se presumen afectos al desarrollo de actividades empresariales o profesionales al 100%:
Vehículos utilizados en la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
Vehículos utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
Los porcentajes de deducción se podrán acreditar por el sujeto pasivo por cualquier medio de prueba admitido en derecho, Art. 95 ,LIVA, no siendo suficiente como prueba la declaración-liquidación presentada al efecto por el sujeto pasivo ni la contabilización o inclusión de los correspondientes bienes de inversión en los registros oficiales de la actividad.
Será el propio interesado quien tendrá que presentar los medios de prueba para justificar la actividad real realizada, así como el grado de afectación de ésta.
Las deducciones a que se refieren las reglas anteriores deberán regularizarse cuando se acredite que el grado efectivo de utilización de los bienes en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional es diferente del que se haya aplicado inicialmente.
El grado de utilización en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional deberá acreditarse por el sujeto pasivo por cualquier medio de prueba admitido en derecho. No será medio de prueba suficiente la declaración-liquidación presentada por el sujeto pasivo ni la contabilización o inclusión de los correspondientes bienes de inversión en los registros oficiales de la actividad empresarial o profesional.
Criterio de la Dirección General de Tributos (consultas vinculantes)
La afectación de un bien de inversión determina la aplicación del sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido al propio bien y no a los bienes y servicios utilizados para su explotación y su mantenimiento.
→ El derecho a deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido que grava dichos bienes y servicios constituye una cuestión aparte.
*** Los requisitos exigidos legalmente para la deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes o servicios directamente relacionados con bienes de inversión deben concurrir respecto de dicha adquisición en particular y su relación con la actividad desarrollada por el sujeto pasivo, con independencia de que esté relacionada directamente con un bien afecto exclusiva y directamente a la citada actividad ***
Resolución Vinculante de DGT, V0566-17, 02-03-2017
Resolución Vinculante de DGT, V1014-16, 14-03-2016
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