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Timestamp: 2019-11-20 14:45:23+00:00

Document:
Landesrecht BW LStH 2008 Anhang 32 Zuständigkeitsverordnungen | Richtlinie | Anhang 32 Zuständigkeitsverordnungen | gültig ab: 01.01.2008
Anhang 32 II. Verordnung über die örtliche Zuständigkeit...
Vorschrift: LStH 2008
Gesamtvorschrift in der Gültigkeit zum 01.01.2008
EStG 2002
Hinweise 2008
Ab Veranlagungszeitraum 2009: LStH 2009
Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2008 01.10.2007
Vorwort 01.10.2007
Inhaltsübersicht 01.10.2007
Überleitung LStR 2005 -&gt; LStR 2008 01.10.2007
Abkürzungsverzeichnis 01.10.2007
Tabellarische Übersicht 01.10.2007
A. Einkommensteuergesetz (EStG) 2002, Einkommensteuer-Durchführungsverordnung 2000 (EStDV 2000), Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990 (LStDV 1990), Lohnsteuer-Richtlinien 2008 (LStR 2008) Lohnsteuer-Hinweise 2008 01.10.2007
Einführung 01.10.2007
I. Steuerpflicht 01.10.2007
Zu § 1 EStG 01.10.2007
§ 1 EStG Steuerpflicht 01.10.2007
H 1 01.10.2007
Zu § 1a EStG 01.10.2007
§ 1a EStG 01.10.2007
II. Einkommen 01.10.2007
1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung 01.10.2007
Zu § 2 EStG 01.10.2007
§ 2 EStG Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen 01.10.2007
H 2 01.10.2007
Zu § 2a EStG 01.10.2007
§ 2a EStG Negative Einkünfte mit Auslandbezug 01.10.2007
Zu § 2b EStG 01.10.2007
§ 2b EStG (weggefallen) 01.10.2007
2. Steuerfreie Einnahmen 01.10.2007
Zu § 3 EStG 01.10.2007
H 3.0 01.10.2007
§ 3 Nr. 1-2 EStG 01.10.2007
R 3.2 Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch (§ 3 Nr. 2 EStG) 01.10.2007
H 3.2 01.10.2007
§ 3 Nr. 2a-3 EStG 01.10.2007
§ 3 Nr. 4 EStG 01.10.2007
R 3.4 Überlassung von Dienstkleidung und andere Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 4 EStG) 01.10.2007
§ 3 Nr. 5 EStG 01.10.2007
R 3.5 Geld- und Sachbezüge an Wehrpflichtige und Zivildienstleistende (§ 3 Nr. 5 EStG) 01.10.2007
§ 3 Nr. 6 EStG 01.10.2007
R 3.6 Gesetzliche Bezüge der Wehr- und Zivildienstbeschädigten, Kriegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen (§ 3 Nr. 6 EStG) 01.10.2007
H 3.6 01.10.2007
§ 3 Nr. 7-9 EStG 01.10.2007
§ 3 Nr. 10 EStG 01.10.2007
H 3.10 01.10.2007
§ 3 Nr. 11 EStG 01.10.2007
R 3.11 Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden (§ 3 Nr. 11 EStG) 01.10.2007
H 3.11 01.10.2007
§ 3 Nr. 12 EStG 01.10.2007
R 3.12 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG) 01.10.2007
H 3.12 01.10.2007
§ 3 Nr. 13 EStG 01.10.2007
R 3.13 Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 13 EStG) 01.10.2007
H 3.13 01.10.2007
§ 3 Nr. 14-16 EStG 01.10.2007
R 3.16 Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 16 EStG) 01.10.2007
H 3.16 01.10.2007
§ 3 Nr. 17-26 EStG 01.10.2007
R 3.26 Steuerfreiheit für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG) 01.10.2007
H 3.26 01.10.2007
§ 3 Nr. 26a-28 EStG 01.10.2007
R 3.28 Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTZG) (§ 3 Nr. 28 EStG) 01.10.2007
H 3.28 01.10.2007
§ 3 Nr. 29-30 EStG 01.10.2007
R 3.30 Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG) 01.10.2007
H 3.30 01.10.2007
§ 3 Nr. 31 EStG 01.10.2007
R 3.31 Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG) 01.10.2007
H 3.31 01.10.2007
§ 3 Nr. 32 EStG 01.10.2007
R 3.32 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 3 Nr. 32 EStG) 01.10.2007
H 3.32 01.10.2007
§ 3 Nr. 33 EStG 01.10.2007
R 3.33 Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr. 33 EStG) 01.10.2007
§ 3 Nr. 34 EStG 01.10.2007
§ 3 Nr. 35-45 EStG 01.10.2007
R 3.45 Betriebliche Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr. 45 EStG) 01.10.2007
H 3.45 01.10.2007
§ 3 Nr. 46-50 EStG 01.10.2007
R 3.50 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG) 01.10.2007
H 3.50 01.10.2007
§ 3 Nr. 51 EStG 01.10.2007
H 3.51 01.10.2007
§ 3 Nr. 52-53 EStG 01.10.2007
§ 3 LStDV 01.10.2007
§ 3 Nr. 54-55 EStG 01.10.2007
H 3.55 01.10.2007
§ 3 Nr. 56 EStG 01.10.2007
H 3.56 01.10.2007
§ 3 Nr. 57-58 EStG 01.10.2007
R 3.58 Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten (§ 3 Nr. 58 EStG) 01.10.2007
§ 3 Nr. 59 EStG 01.10.2007
R 3.59 Steuerfreien Mietvorteile (§ 3 Nr. 59 EStG) 01.10.2007
H 3.59 01.10.2007
§ 3 Nr. 60-62 EStG 01.10.2007
R 3.62 Zukunftssicherungsleistungen (§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV) 01.10.2007
H 3.62 01.10.2007
§ 3 Nr. 63 EStG 01.10.2007
H 3.63 01.10.2007
§ 3 Nr. 64 EStG 01.10.2007
R 3.64 Kaufkraftausgleich (§ 3 Nr. 64 EStG) 01.10.2007
H 3.64 01.10.2007
§ 3 Nr. 65 EStG 01.10.2007
R 3.65 Insolvenzsicherung (§ 3 Nr. 65 EStG) 01.10.2007
H 3.65 01.10.2007
§ 3 Nr. 66 EStG 01.10.2007
H 3.66 01.10.2007
§ 3 Nr. 67-69 EStG 01.10.2007
§ 3 Nr. 70 EStG 01.10.2007
Zu § 3a EStG 01.10.2007
§ 3a EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 3b EStG 01.10.2007
§ 3b EStG Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit 01.10.2007
R 3b Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (§ 3b EStG) 01.10.2007
H 3b 01.10.2007
Zu § 3c EStG 01.10.2007
§ 3c EStG Anteilige Abzüge 01.10.2007
3. Gewinn 01.10.2007
Zu § 4 EStG 01.10.2007
§ 4 EStG Gewinnbegriff im Allgemeinen 01.10.2007
Zu § 4a EStG 01.10.2007
§ 4a EStG Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr 01.10.2007
Zu § 4b EStG 01.10.2007
§ 4b EStG Direktversicherung 01.10.2007
Zu § 4c EStG 01.10.2007
§ 4c EStG Zuwendungen an Pensionskassen 01.10.2007
Zu § 4d EStG 01.10.2007
§ 4d EStG Zuwendungen an Unterstützungskassen 01.10.2007
Anlage 1 zum Einkommensteuergesetz (zu § 4d Abs. 1 EStG) 01.10.2007
Zu § 4e EStG 01.10.2007
§ 4e EStG Beiträge an Pensionsfonds 01.10.2007
Zu § 4f EStG 01.10.2007
§ 4f EStG Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten 01.10.2007
Zu § 4g EStG 01.10.2007
§ 4g EStG Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Abs. 1 Satz 3 01.10.2007
Zu § 4h EStG 01.10.2007
§ 4h EStG Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) 01.10.2007
Zu § 5 EStG 01.10.2007
§ 5 EStG Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden 01.10.2007
Zu § 5a EStG 01.10.2007
§ 5a EStG Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr 01.10.2007
Zu § 6 EStG 01.10.2007
§ 6 EStG Bewertung 01.10.2007
Zu § 6a EStG 01.10.2007
§ 6a EStG Pensionsrückstellung 01.10.2007
Zu § 6b EStG 01.10.2007
§ 6b EStG Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung bestimmter Anlagegüter 01.10.2007
Zu § 6c EStG 01.10.2007
§ 6c EStG Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen 01.10.2007
Zu § 6d EStG 01.10.2007
§ 6d EStG Euroumrechnungsrücklagen 01.10.2007
Zu § 7 EStG 01.10.2007
§ 7 EStG Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung 01.10.2007
Zu § 7a EStG 01.10.2007
§ 7a EStG Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen 01.10.2007
Zu § 7b EStG 01.10.2007
§ 7b EStG Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen 01.10.2007
Zu § 7c EStG 01.10.2007
§ 7c EStG Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen 01.10.2007
Zu § 7d EStG 01.10.2007
§ 7d EStG Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen 01.10.2007
Zu § 7e EStG 01.10.2007
§ 7e EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 7f EStG 01.10.2007
§ 7f EStG Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser 01.10.2007
Zu § 7g EStG 01.10.2007
§ 7g EStG Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 01.10.2007
Zu § 7h EStG 01.10.2007
§ 7h EStG Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 01.10.2007
Zu § 7i EStG 01.10.2007
§ 7i EStG Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen 01.10.2007
Zu § 7k EStG 01.10.2007
§ 7k EStG Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung 01.10.2007
4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 01.10.2007
Zu § 8 EStG 01.10.2007
§ 8 EStG Einnahmen 01.10.2007
§ 4 LStDV 01.10.2007
R 8.1 (1-4) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG) 01.10.2007
H 8.1 (1-4) 01.10.2007
R 8.1 (5-6) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG) 01.10.2007
H 8.1 (5-6) 01.10.2007
R 8.1 (7) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG) 01.10.2007
H 8.1 (7) 01.10.2007
R 8.1 (8) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG) 01.10.2007
H 8.1 (8) 01.10.2007
R 8.1 (9-10) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG) 01.10.2007
H 8.1 (9-10) 01.10.2007
R 8.2 Bezug von Waren und Dienstleistungen (§ 8 Abs. 3 EStG) 01.10.2007
H 8.2 01.10.2007
Zu § 9 EStG 01.10.2007
§ 9 EStG Werbungskosten 01.10.2007
R 9.1 Werbungskosten 01.10.2007
H 9.1 01.10.2007
R 9.2 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung 01.10.2007
H 9.2 01.10.2007
R 9.3 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden 01.10.2007
H 9.3 01.10.2007
R 9.4 Reisekosten 01.10.2007
H 9.4 01.10.2007
R 9.5 Fahrtkosten als Reisekosten 01.10.2007
H 9.5 01.10.2007
R 9.6 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten 01.10.2007
H 9.6 01.10.2007
R 9.7 Übernachtungskosten 01.10.2007
H 9.7 01.10.2007
R 9.8 Reisenebenkosten 01.10.2007
H 9.8 01.10.2007
R 9.9 Umzugskosten 01.10.2007
H 9.9 01.10.2007
R 9.10 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte 01.10.2007
H 9.10 01.10.2007
R 9.11 (1-4) Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 01.10.2007
H 9.11 (1-4) 01.10.2007
R 9.11 (5-10) Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 01.10.2007
H 9.11 (5-10) 01.10.2007
R 9.12 Arbeitsmittel 01.10.2007
H 9.12 01.10.2007
R 9.13 Werbungskosten bei Heimarbeitern 01.10.2007
H 9.14 01.10.2007
Zu § 9a EStG 01.10.2007
§ 9a EStG Pauschbeträge für Werbungskosten 01.10.2007
H 9a 01.10.2007
4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 01.10.2007
Zu § 9b EStG 01.10.2007
§ 9b EStG 01.10.2007
5. Sonderausgaben 01.10.2007
Zu § 10 EStG 01.10.2007
§ 10 EStG 01.10.2007
H 10 01.10.2007
Zu § 10a EStG 01.10.2007
§ 10a EStG Zusätzliche Altersvorsorge 01.10.2007
Zu § 10b EStG 01.10.2007
§ 10b EStG Steuerbegünstigte Zwecke 01.10.2007
§§ 48-49 EStDV (weggefallen) 01.10.2007
§ 50 EStDV Zuwendungsnachweis 01.10.2007
Zu § 10c EStG 01.10.2007
§ 10c EStG Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale 01.10.2007
Zu § 10d EStG 01.10.2007
§ 10d EStG Verlustabzug 01.10.2007
Zu § 10e EStG 01.10.2007
§ 10e EStG Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus 01.10.2007
Zu § 10f EStG 01.10.2007
§ 10f EStG Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 01.10.2007
Zu § 10g EStG 01.10.2007
§ 10g EStG Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden 01.10.2007
Zu § 10h EStG 01.10.2007
§ 10h EStG Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus 01.10.2007
Zu § 10i EStG 01.10.2007
§ 10i EStG Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung 01.10.2007
6. Vereinnahmung und Verausgabung 01.10.2007
Zu § 11 EStG 01.10.2007
§ 11 EStG 01.10.2007
H 11 01.10.2007
Zu § 11a EStG 01.10.2007
§ 11a EStG Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 01.10.2007
Zu § 11b EStG 01.10.2007
§ 11b EStG Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen 01.10.2007
7. Nicht abzugsfähige Ausgaben 01.10.2007
Zu § 12 EStG 01.10.2007
§ 12 EStG 01.10.2007
8. Die einzelnen Einkunftsarten 01.10.2007
a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) 01.10.2007
Zu § 13 EStG 01.10.2007
§ 13 EStG Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 01.10.2007
Zu § 13a EStG 01.10.2007
§ 13a EStG Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen 01.10.2007
Zu § 14 EStG 01.10.2007
§ 14 EStG Veräußerung des Betriebs 01.10.2007
Zu § 14a EStG 01.10.2007
§ 14a EStG Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe 01.10.2007
b) Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2) 01.10.2007
Zu § 15 EStG 01.10.2007
§ 15 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb 01.10.2007
Zu § 15a EStG 01.10.2007
§ 15a EStG Verluste bei beschränkter Haftung 01.10.2007
Zu § 15b EStG 01.10.2007
§ 15b EStG Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen 01.10.2007
Zu § 16 EStG 01.10.2007
§ 16 EStG Veräußerung des Betriebs 01.10.2007
Zu § 17 EStG 01.10.2007
§ 17 EStG Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 01.10.2007
c) Selbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) 01.10.2007
Zu § 18 EStG 01.10.2007
§ 18 EStG 01.10.2007
d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) 01.10.2007
Zu § 19 EStG 01.10.2007
§ 19 EStG 01.10.2007
§ 1 LStDV Arbeitnehmer, Arbeitgeber 01.10.2007
§ 2 LStDV Arbeitslohn 01.10.2007
H 19.0 01.10.2007
R 19.1 Arbeitgeber 01.10.2007
H 19.1 01.10.2007
R 19.2 Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit 01.10.2007
H 19.2 01.10.2007
R 19.3 Arbeitslohn 01.10.2007
H 19.3 01.10.2007
R 19.4 Vermittlungsprovisionen 01.10.2007
H 19.4 01.10.2007
R 19.5 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen 01.10.2007
H 19.5 01.10.2007
R 19.6 Aufmerksamkeiten 01.10.2007
H 19.6 01.10.2007
R 19.7 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers 01.10.2007
H 19.7 01.10.2007
R 19.8 Versorgungsbezüge 01.10.2007
H 19.8 01.10.2007
R 19.9 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers 01.10.2007
H 19.9 01.10.2007
Zu § 19a EStG 01.10.2007
§ 19a EStG Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer 01.10.2007
§ 5 LStDV Besondere Aufzeichnungs- und Mitteilungspflichten im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung 01.10.2007
§§ 6-7 LStDV (weggefallen) 01.10.2007
R 19a Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen 01.10.2007
H 19a 01.10.2007
e) Kapitalvermögen (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) 01.10.2007
Zu § 20 EStG 01.10.2007
§ 20 EStG 01.10.2007
f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) 01.10.2007
Zu § 21 EStG 01.10.2007
§ 21 EStG 01.10.2007
g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) 01.10.2007
Zu § 22 EStG 01.10.2007
§ 22 EStG Arten der sonstigen Einkünfte 01.10.2007
Zu § 22a EStG 01.10.2007
§ 22a EStG Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle 01.10.2007
Zu § 23 EStG 01.10.2007
§ 23 EStG Private Veräußerungsgeschäfte 01.10.2007
h) Gemeinsame Vorschriften 01.10.2007
Zu § 24 EStG 01.10.2007
§ 24 EStG 01.10.2007
Zu § 24a EStG 01.10.2007
§ 24a EStG Altersentlastungsbetrag 01.10.2007
H 24a 01.10.2007
Zu § 24b EStG 01.10.2007
§ 24b EStG Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 01.10.2007
H 24b 01.10.2007
Zu § 24c EStG 01.10.2007
§ 24c EStG Jahresbescheinigung über Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen 01.10.2007
III. Veranlagung 01.10.2007
Zu § 25 EStG 01.10.2007
§ 25 EStG Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht 01.10.2007
Zu § 26 EStG 01.10.2007
§ 26 EStG Veranlagung von Ehegatten 01.10.2007
Zu § 26a EStG 01.10.2007
§ 26a EStG Getrennte Veranlagung von Ehegatten 01.10.2007
Zu § 26b EStG 01.10.2007
§ 26b EStG Zusammenveranlagung von Ehegatten 01.10.2007
Zu § 26c EStG 01.10.2007
§ 26c EStG Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung 01.10.2007
Zu § 27 EStG 01.10.2007
§ 27 EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 28 EStG 01.10.2007
§ 28 EStG Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft 01.10.2007
Zu §§ 29-30 EStG 01.10.2007
§§ 29-30 EStG (weggefallen) 01.10.2007
IV. Tarif 01.10.2007
Zu § 31 EStG 01.10.2007
§ 31 EStG Familienleistungsausgleich 01.10.2007
Zu § 32 EStG 01.10.2007
§ 32 EStG Kinder, Freibeträge für Kinder 01.10.2007
H 32 01.10.2007
Zu § 32a EStG 01.10.2007
§ 32a EStG Einkommensteuertarif 01.10.2007
Zu § 32b EStG 01.10.2007
§ 32b EStG Progressionsvorbehalt 01.10.2007
H 32b 01.10.2007
Zu § 32c EStG 01.10.2007
§ 32c EStG Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften 01.10.2007
Zu § 33 EStG 01.10.2007
§ 33 EStG Außergewöhnliche Belastungen 01.10.2007
H 33 01.10.2007
Zu § 33a EStG 01.10.2007
§ 33a EStG Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen 01.10.2007
H 33a 01.10.2007
Zu § 33b EStG 01.10.2007
§ 33b EStG Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen 01.10.2007
§ 65 EStDV Nachweis der Behinderung 01.10.2007
H 33b 01.10.2007
Zu § 33c EStG 01.10.2007
§ 33c EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 34 EStG 01.10.2007
§ 34 EStG Außerordentliche Einkünfte 01.10.2007
H 34 01.10.2007
Zu § 34a EStG 01.10.2007
§ 34a EStG Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne 01.10.2007
Zu § 34b EStG 01.10.2007
§ 34b EStG Außerordentliche Einkünfte aus Forstwirtschaft 01.10.2007
V. Steuerermäßigungen 01.10.2007
1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften 01.10.2007
Zu § 34c EStG 01.10.2007
§ 34c EStG 01.10.2007
Zu § 34d EStG 01.10.2007
§ 34d EStG Ausländische Einkünfte 01.10.2007
2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 01.10.2007
Zu § 34e EStG 01.10.2007
§ 34e EStG 01.10.2007
2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 01.10.2007
Zu § 34f EStG 01.10.2007
§ 34f EStG 01.10.2007
2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen 01.10.2007
Zu § 34g EStG 01.10.2007
§ 34g EStG 01.10.2007
H 34g 01.10.2007
3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 01.10.2007
Zu § 35 EStG 01.10.2007
§ 35 EStG 01.10.2007
4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen 01.10.2007
Zu § 35a EStG 01.10.2007
§ 35a EStG 01.10.2007
H 35a 01.10.2007
VI. Steuererhebung 01.10.2007
1. Erhebung der Einkommensteuer 01.10.2007
Zu § 36 EStG 01.10.2007
§ 36 EStG Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer 01.10.2007
Zu § 37 EStG 01.10.2007
§ 37 EStG Einkommensteuer-Vorauszahlung 01.10.2007
Zu § 37a EStG 01.10.2007
§ 37a EStG Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte 01.10.2007
Zu § 37b EStG 01.10.2007
§ 37b EStG Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen 01.10.2007
H 37b 01.10.2007
2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) 01.10.2007
Zu § 38 EStG 01.10.2007
§ 38 EStG Erhebung der Lohnsteuer 01.10.2007
R 38.1 Steuerabzug vom Arbeitslohn 01.10.2007
H 38.1 01.10.2007
R 38.2 Zufluss von Arbeitslohn 01.10.2007
H 38.2 01.10.2007
R 38.3 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers 01.10.2007
H 38.3 01.10.2007
R 38.4 Lohnzahlung durch Dritte 01.10.2007
H 38.4 01.10.2007
R 38.5 Lohnsteuerabzug durch Dritte 01.10.2007
Zu § 38a EStG 01.10.2007
§ 38a EStG Höhe der Lohnsteuer 01.10.2007
Zu § 38b EStG 01.10.2007
§ 38b EStG Lohnsteuerklassen 01.10.2007
H 38b 01.10.2007
Zu § 39 EStG 01.10.2007
§ 39 EStG Lohnsteuerkarte 01.10.2007
R 39.1 Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte 01.10.2007
H 39.1 01.10.2007
R 39.2 Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerkarte 01.10.2007
H 39.2 01.10.2007
R 39.3 Nachträgliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten 01.10.2007
H 39.3 01.10.2007
Zu § 39a EStG 01.10.2007
§ 39a EStG Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag 01.10.2007
R 39a.1 Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte 01.10.2007
H 39a.1 01.10.2007
R 39a.2 Freibetrag wegen negativer Einkünfte 01.10.2007
H 39a.2 01.10.2007
R 39a.3 Freibeträge bei Ehegatten 01.10.2007
H 39a.3 01.10.2007
Zu § 39b EStG 01.10.2007
§ 39b EStG Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer 01.10.2007
R 39b.1 Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte 01.10.2007
R 39b.2 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge 01.10.2007
R 39b.3 Freibeträge für Versorgungsbezüge 01.10.2007
R 39b.4 Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug 01.10.2007
R 39b.5 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn 01.10.2007
H 39b.5 01.10.2007
R 39b.6 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen 01.10.2007
H 39b.6 01.10.2007
R 39b.7 Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug 01.10.2007
R 39b.8 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich 01.10.2007
R 39b.9 Besteuerung des Nettolohns 01.10.2007
H 39b.9 01.10.2007
R 39b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen 01.10.2007
H 39b.10 01.10.2007
Zu § 39c EStG 01.10.2007
§ 39c EStG Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte 01.10.2007
R 39c Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte 01.10.2007
H 39c 01.10.2007
Zu § 39d EStG 01.10.2007
§ 39d EStG Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer 01.10.2007
R 39d Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer 01.10.2007
H 39d 01.10.2007
Zu § 40 EStG 01.10.2007
§ 40 EStG Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen 01.10.2007
R 40.1 Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs. 1 EStG) 01.10.2007
H 40.1 01.10.2007
R 40.2 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 2 EStG) 01.10.2007
H 40.2 01.10.2007
Zu § 40a EStG 01.10.2007
§ 40a EStG Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte 01.10.2007
R 40a.1 Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft 01.10.2007
H 40a.1 01.10.2007
R 40a.2 Geringfügig entlohnte Beschäftigte 01.10.2007
H 40a.2 01.10.2007
Zu § 40b EStG 01.10.2007
§ 40b EStG Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen 01.10.2007
R 40b.1 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden 01.10.2007
H 40b.1 01.10.2007
R 40b.2 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung 01.10.2007
H 40b.2 01.10.2007
Zu § 41 EStG 01.10.2007
§ 41 EStG Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug 01.10.2007
§ 4 LStDV Lohnkonto 01.10.2007
R 41.1 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft 01.10.2007
R 41.2 Aufzeichnung des Großbuchstabens U 01.10.2007
R 41.3 Betriebsstätte 01.10.2007
H 41.3 01.10.2007
Zu § 41a EStG 01.10.2007
§ 41a EStG Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 01.10.2007
R 41a.1 Lohnsteuer-Anmeldung 01.10.2007
H 41a.1 01.10.2007
R 41a.2 Abführung der Lohnsteuer 01.10.2007
Zu § 41b EStG 01.10.2007
§ 41b EStG Abschluss des Lohnsteuerabzugs 01.10.2007
R 41b Abschluss des Lohnsteuerabzugs 01.10.2007
H 41b 01.10.2007
Zu § 41c EStG 01.10.2007
§ 41c EStG Änderung des Lohnsteuerabzugs 01.10.2007
R 41c.1 Änderung des Lohnsteuerabzugs 01.10.2007
H 41c.1 01.10.2007
R 41c.2 Anzeigepflichten des Arbeitgebers 01.10.2007
R 41c.3 Nachforderung von Lohnsteuer 01.10.2007
H 41c.3 01.10.2007
Zu §§ 42-42a EStG 01.10.2007
§§ 42-42a EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 42b EStG 01.10.2007
§ 42b EStG Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 01.10.2007
R 42b Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber 01.10.2007
Zu § 42c EStG 01.10.2007
§ 42c EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 42d EStG 01.10.2007
§ 42d EStG Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 01.10.2007
R 42d.1 Inanspruchnahme des Arbeitgebers 01.10.2007
H 42d.1 01.10.2007
R 42d.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 01.10.2007
H 42d.2 01.10.2007
R 42d.3 Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten 01.10.2007
Zu § 42e EStG 01.10.2007
§ 42e EStG Anrufungsauskunft 01.10.2007
R 42e Anrufungsauskunft 01.10.2007
H 42e 01.10.2007
Zu § 42f EStG 01.10.2007
§ 42f EStG Lohnsteuer-Außenprüfung 01.10.2007
R 42f Lohnsteuer-Außenprüfung 01.10.2007
H 42f 01.10.2007
3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) 01.10.2007
Zu § 43 EStG 01.10.2007
§ 43 EStG Kapitalerträge mit Steuerabzug 01.10.2007
Zu § 43a EStG 01.10.2007
§ 43a EStG Bemessung der Kapitalertragsteuer 01.10.2007
Zu § 43b EStG 01.10.2007
§ 43b EStG Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften 01.10.2007
Anlage 2 zum Einkommensteuergesetz (zu § 43b EStG) 01.10.2007
Zu § 44 EStG 01.10.2007
§ 44 EStG Entrichtung der Kapitalertragsteuer 01.10.2007
Zu § 44a EStG 01.10.2007
§ 44a EStG Abstandnahme vom Steuerabzug 01.10.2007
Zu § 44b EStG 01.10.2007
§ 44b EStG Erstattung der Kapitalertragsteuer 01.10.2007
Zu § 44c EStG 01.10.2007
§ 44c EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 45 EStG 01.10.2007
§ 45 EStG Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer 01.10.2007
Zu § 45a EStG 01.10.2007
§ 45a EStG Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer 01.10.2007
Zu § 45b EStG 01.10.2007
§ 45b EStG Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen 01.10.2007
Zu § 45c EStG 01.10.2007
§ 45c EStG Erstattung von Kapitalertragsteuer in Sonderfällen 01.10.2007
Zu § 45d EStG 01.10.2007
§ 45d EStG Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern 01.10.2007
Zu § 45e EStG 01.10.2007
§ 45e EStG Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung 01.10.2007
4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften 01.10.2007
Zu § 46 EStG 01.10.2007
§ 46 EStG Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 01.10.2007
H 46 01.10.2007
Zu § 47 EStG 01.10.2007
§ 47 EStG (weggefallen) 01.10.2007
VII. Steuerabzug bei Bauleistungen 01.10.2007
Zu § 48 EStG 01.10.2007
§ 48 EStG Steuerabzug 01.10.2007
Zu § 48a EStG 01.10.2007
§ 48a EStG Verfahren 01.10.2007
Zu § 48b EStG 01.10.2007
§ 48b EStG Freistellungsbescheinigung 01.10.2007
Zu § 48c EStG 01.10.2007
§ 48c EStG Anrechnung 01.10.2007
Zu § 48d EStG 01.10.2007
§ 48d EStG Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen 01.10.2007
VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 01.10.2007
Zu § 49 EStG 01.10.2007
§ 49 EStG Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte 01.10.2007
Zu § 50 EStG 01.10.2007
§ 50 EStG Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige 01.10.2007
Zu § 50a EStG 01.10.2007
§ 50a EStG Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen 01.10.2007
IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften 01.10.2007
Zu § 50b EStG 01.10.2007
§ 50b EStG Prüfungsrecht 01.10.2007
Zu § 50c EStG 01.10.2007
§ 50c EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 50d EStG 01.10.2007
§ 50d EStG Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g 01.10.2007
Zu § 50e EStG 01.10.2007
§ 50e EStG Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten 01.10.2007
Zu § 50f EStG 01.10.2007
§ 50f EStG Bußgeldvorschriften 01.10.2007
Zu § 50g EStG 01.10.2007
§ 50g EStG Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union - Richtlinie 2003/49/EG des Rates vom 3. Juni 2003 (ABl. EU Nr. L 157 S. 49), geändert durch die Richtlinie 2004/66/EG des Rates vom 26. April 2004 (ABl. EU Nr. L 168 S. 35) 01.10.2007
Anlage 3 zum Einkommensteuergesetz (zu § 50g EStG) 01.10.2007
Anlage 3a zum Einkommensteuergesetz (zu § 50g EStG) 01.10.2007
Zu § 50h EStG 01.10.2007
§ 50h EStG Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft 01.10.2007
Zu § 51 EStG 01.10.2007
§ 51 EStG Ermächtigungen 01.10.2007
Zu § 51a EStG 01.10.2007
§ 51a EStG Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern 01.10.2007
Zu § 52 EStG 01.10.2007
§ 52 EStG Anwendungsvorschriften 01.10.2007
Zu § 52a EStG 01.10.2007
§ 52a EStG Anwendungsvorschriften zur Einführung einer Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne 01.10.2007
Zu § 53 EStG 01.10.2007
§ 53 EStG Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 1995 01.10.2007
Zu § 54 EStG 01.10.2007
§ 54 EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 55 EStG 01.10.2007
§ 55 EStG Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) 01.10.2007
Zu § 56 EStG 01.10.2007
§ 56 EStG Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet 01.10.2007
Zu § 57 EStG 01.10.2007
§ 57 EStG Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands 01.10.2007
Zu § 58 EStG 01.10.2007
§ 58 EStG Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertragesgenannten Gebiet gegolten haben 01.10.2007
Zu §§ 59-61 EStG 01.10.2007
§§ 59-61 EStG (weggefallen) 01.10.2007
X. Kindergeld 01.10.2007
Zu § 62 EStG 01.10.2007
§ 62 EStG Anspruchsberechtigte 01.10.2007
Zu § 63 EStG 01.10.2007
§ 63 EStG Kinder 01.10.2007
Zu § 64 EStG 01.10.2007
§ 64 EStG Zusammentreffen mehrerer Ansprüche 01.10.2007
Zu § 65 EStG 01.10.2007
§ 65 EStG Andere Leistungen für Kinder 01.10.2007
Zu § 66 EStG 01.10.2007
§ 66 EStG Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum 01.10.2007
Zu § 67 EStG 01.10.2007
§ 67 EStG Antrag 01.10.2007
Zu § 68 EStG 01.10.2007
§ 68 EStG Besondere Mitwirkungspflichten 01.10.2007
Zu § 69 EStG 01.10.2007
§ 69 EStG Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung 01.10.2007
Zu § 70 EStG 01.10.2007
§ 70 EStG Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes 01.10.2007
Zu § 71 EStG 01.10.2007
§ 71 EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 72 EStG 01.10.2007
§ 72 EStG Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes 01.10.2007
Zu § 73 EStG 01.10.2007
§ 73 EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 74 EStG 01.10.2007
§ 74 EStG Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen 01.10.2007
Zu § 75 EStG 01.10.2007
§ 75 EStG Aufrechnung 01.10.2007
Zu § 76 EStG 01.10.2007
§ 76 EStG Pfändung 01.10.2007
Zu § 76a EStG 01.10.2007
§ 76a EStG Kontenpfändung und Pfändung von Bargeld 01.10.2007
Zu § 77 EStG 01.10.2007
§ 77 EStG Erstattung von Kosten im Vorverfahren 01.10.2007
Zu § 78 EStG 01.10.2007
§ 78 EStG Übergangsregelungen 01.10.2007
XI. Altersvorsorgezulage 01.10.2007
Zu § 79 EStG 01.10.2007
§ 79 EStG Zulageberechtigte 01.10.2007
Zu § 80 EStG 01.10.2007
§ 80 EStG Anbieter 01.10.2007
Zu § 81 EStG 01.10.2007
§ 81 EStG Zentrale Stelle 01.10.2007
Zu § 81a EStG 01.10.2007
§ 81a EStG Zuständige Stelle 01.10.2007
Zu § 82 EStG 01.10.2007
§ 82 EStG Altersvorsorgebeiträge 01.10.2007
Zu § 83 EStG 01.10.2007
§ 83 EStG Altersvorsorgezulage 01.10.2007
Zu § 84 EStG 01.10.2007
§ 84 EStG Grundzulage 01.10.2007
Zu § 85 EStG 01.10.2007
§ 85 EStG Kinderzulage 01.10.2007
Zu § 86 EStG 01.10.2007
§ 86 EStG Mindesteigenbeitrag 01.10.2007
Zu § 87 EStG 01.10.2007
§ 87 EStG Zusammentreffen mehrerer Verträge 01.10.2007
Zu § 88 EStG 01.10.2007
§ 88 EStG Entstehung des Anspruchs auf Zulage 01.10.2007
Zu § 89 EStG 01.10.2007
§ 89 EStG Antrag 01.10.2007
Zu § 90 EStG 01.10.2007
§ 90 EStG Verfahren 01.10.2007
Zu § 90a EStG 01.10.2007
§ 90a EStG (weggefallen) 01.10.2007
Zu § 91 EStG 01.10.2007
§ 91 EStG Datenerhebung und Datenabgleich 01.10.2007
Zu § 92 EStG 01.10.2007
§ 92 EStG Bescheinigung 01.10.2007
Zu § 92a EStG 01.10.2007
§ 92a EStG Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus 01.10.2007
Zu § 92b EStG 01.10.2007
§ 92b EStG Verfahren bei Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus 01.10.2007
Zu § 93 EStG 01.10.2007
§ 93 EStG Schädliche Verwendung 01.10.2007
Zu § 94 EStG 01.10.2007
§ 94 EStG Verfahren bei schädlicher Verwendung 01.10.2007
Zu § 95 EStG 01.10.2007
§ 95 EStG Beendigung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht des Zulageberechtigten 01.10.2007
Zu § 96 EStG 01.10.2007
§ 96 EStG Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften 01.10.2007
Zu § 97 EStG 01.10.2007
§ 97 EStG Übertragbarkeit 01.10.2007
Zu § 98 EStG 01.10.2007
§ 98 EStG Rechtsweg 01.10.2007
Zu § 99 EStG 01.10.2007
§ 99 EStG Ermächtigung 01.10.2007
B. Anhänge 01.10.2007
Anhang 1 Altersteilzeitgesetz 01.10.2007
Anhang 2 Altersversorgung 01.10.2007
Anhang 2 I. Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz - BetrAVG) 01.10.2007
Anhang 2 II. Verordnung zur Durchführung der steuerlichen Vorschriften des Einkommensteuergesetzes zur Altersvorsorge (Altersvorsorge-Durchführungsverordnung - AltvDV) 01.10.2007
Anhang 2 III. Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung 01.10.2007
Anhang 3 Altersvorsorge/Alterseinkünfte Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen - Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) 01.10.2007
Anhang 4 Anwendung von Vorschriften zum Lohnsteuerabzugsverfahren Gesetz zur Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse und Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 01.10.2007
Anhang 5 Arbeitnehmerüberlassungsgesetz Gesetz zur Regelung der gewerbsmäßigen Arbeitnehmerüberlassung (Arbeitnehmerüberlassungsgesetz - AÜG) 01.10.2007
Anhang 6 - unbesetzt - 01.10.2007
Anhang 7 Auslandstätigkeitserlass Steuerliche Behandlung von Arbeitnehmereinkünften bei Auslandstätigkeiten (Auslandstätigkeitserlass) 01.10.2007
Anhang 8 - unbesetzt - 01.10.2007
Anhang 9 Berufsausbildungskosten Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gemäß §§ 10 Abs. 1 Nr. 7, 12 Nr. 5 EStG in der Fassung des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21.7.2004 (BGBl. I S. 1753, BStBl. I 2005 S. 343) ab 2004 01.10.2007
Anhang 10 Besteuerung von Künstlern 01.10.2007
Anhang 10 I. Steuerabzug vom Arbeitslohn bei unbeschränkt einkommensteuer-(lohnsteuer-)pflichtigen Künstlern und verwandten Berufen 01.10.2007
Anhang 10 II. Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen Künstlern 01.10.2007
Anhang 11 Betriebsprüfungsordnung Allgemeine Verwaltungsvorschrift für die Betriebsprüfung - Betriebsprüfungsordnung - (BpO 2000) 01.10.2007
Anhang 12 Doppelbesteuerungsabkommen 01.10.2007
Anhang 12 I. Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2007 01.10.2007
Anhang 12 II. Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) 01.10.2007
Anhang 12 III. Besteuerung von Gastlehrkräften nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) 01.10.2007
Anhang 13 Elektronische Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung 01.10.2007
Anhang 13 I. Verordnung über die elektronische Übermittlung von für das Besteuerungsverfahren erforderlichen Daten (Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV) 01.10.2007
Anhang 13 II. Automation in der Steuerverwaltung; Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV - Steuerdaten-Abrufverordnung - StDAV - 01.10.2007
Anhang 14 Entfernungspauschalen 01.10.2007
Anhang 15 Entlassungsentschädigungen; Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen 01.10.2007
Anhang 16 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, § 24b EStG Anwendungsschreiben 01.10.2007
Anhang 17 Erbschaftsteuer-Richtlinien Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Anwendung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts (Erbschaftsteuer-Richtlinien - ErbStR) 01.10.2007
Anhang 18 Freiwillige Unfallversicherung bei Arbeitnehmer Einkommen-(lohn-)steuerliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen der Arbeitnehmer 01.10.2007
Anhang 19 Häusliches Arbeitszimmer 01.10.2007
Anhang 19 I. Einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b, § 9 Abs. 5 und § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG; Neuregelung durch das Steueränderungsgesetz 2007 vom 19. Juli 2006 (BGBl. I S. 1652, BStBl I S. 432) 01.10.2007
Anhang 19 II. Vermietung eines Büroraums an den Arbeitnehmer; Anwendung des BFH-Urteils vom 16. September 2004 (BStBl 2005 II S. 10) 01.10.2007
Anhang 20 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse Anwendungsschreiben zu § 35a EStG 01.10.2007
Anhang 21a Kinderbetreuungskosten Steuerliche Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten (EStG: § 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a, § 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8); Anwendungsschreiben 01.10.2007
Anhang 21b Kirchensteuer bei Pauschalierung Gleichlautender Erlass der obersten Finanzbehörden der Bundesländer betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer vom 17.11.2006 (BStBl 2006 I S. 716) 01.10.2007
Anhang 22 Lohnsteuer-Durchführungsverordnung Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990 (LStDV 1990) 01.10.2007
Anhang 23 Lohnsteuerbescheinigung Bekanntmachung des Musters für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 2008; Ausschreibung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung für das Kalenderjahr 2008 01.10.2007
Anhang 24 Rabatte an Arbeitnehmer 01.10.2007
Anhang 24 I. Rabatte an Arbeitnehmer von dritter Seite Steuerliche Behandlung der Rabatte, die Arbeitnehmern von dritter Seite eingeräumt werden 01.10.2007
Anhang 24 II. Erwerb von Kraftfahrzeugen vom Arbeitgeber in der Automobilindustrie Einnahmen bei der Einkommen- und Lohnsteuer; Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Erwerb von Kraftfahrzeugen vom Arbeitgeber in der Automobilbranche (§ 8 Abs. 3 EStG) 01.10.2007
Anhang 24 III. Nutzungsüberlassungen durch den Arbeitgeber 1. Steuerliche Behandlung von Nutzungsüberlassungen; Anwendung der Grundsätze des BFH-Urteils vom 4. November 1994 (BStBl 1995 II S. 338) 2. Steuerliche Behandlung der Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs an Arbeitnehmer 3. Geldwerter Vorteil bei Arbeitgeberdarlehen 01.10.2007
Anhang 25 Reisekosten Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2005 01.10.2007
Anhang 26 Verordnung über die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung von Zuwendungen des Arbeitgebers als Arbeitsentgelt (Sozialversicherungsentgeltverordnung - SvEV) 01.10.2007
Anhang 27 Solidaritätszuschlag 01.10.2007
Anhang 27 I. Solidaritätszuschlaggesetz 1995 01.10.2007
Anhang 27 II. Merkblatt zum Solidaritätszuschlag im Lohnsteuer-Abzugsverfahren ab 1995 01.10.2007
Anhang 28 Sozialgesetzbuch - Auszug - 01.10.2007
Anhang 28 I. Viertes Buch (SGB IV) 01.10.2007
Anhang 28 II. Fünftes Buch (SGB V) 01.10.2007
Anhang 28 III. Sechstes Buch (SGB VI) 01.10.2007
Anhang 28 IV. Zehntes Buch (SGB X) 01.10.2007
Anhang 28 V. Elftes Buch (SGB XI) 01.10.2007
Anhang 29 Umzugskosten 01.10.2007
Anhang 29 I. Gesetz über die Umzugskostenvergütung für die Bundesbeamten, Richter im Bundesdienst und Soldaten (Bundesumzugskostengesetz - BUKG) 01.10.2007
Anhang 29 II. Allgemeine Verwaltungsvorschrift zum Bundesumzugskostengesetz (BUKGVwV) 01.10.2007
Anhang 29 III. Verordnung über die Umzugskostenvergütung bei Auslandsumzügen (Auslandsumzugskostenverordnung - AUV) 01.10.2007
Anhang 29 IV. Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 41 Abs. 2 LStR; Änderung der maßgebenden Beträge für Kosten von Umzügen bei Beendigung nach dem 30. Juni 2003, 31. März und 31. Juli 2004 01.10.2007
Anhang 30 Vermögensbildung 01.10.2007
Anhang 30 I. Fünftes Gesetz zur Förderung der Vermögensbildung der Arbeitnehmer (Fünftes Vermögensbildungsgesetz - 5. VermBG) 01.10.2007
Anhang 30 II. Verordnung zur Durchführung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes (VermBDV 1994) 01.10.2007
Anhang 30 III. Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes ab 2004 01.10.2007
Anhang 31 Wohnungsbau-Prämie 01.10.2007
Anhang 31 I. Wohnungsbau-Prämiengesetz (WoPG 1996) 01.10.2007
Anhang 31 II. Verordnung zur Durchführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes (WoPDV 1996) 01.10.2007
Anhang 31 III. Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes 01.10.2007
Anhang 31 IV. Gesetz über die soziale Wohnraumförderung (Wohnraumförderungsgesetz - WoFG) 01.10.2007
Anhang 32 Zuständigkeitsverordnungen 01.10.2007
Anhang 32 I. Verordnung über die örtliche Zuständigkeit für die Einkommensteuer von im Ausland ansässigen Arbeitnehmern des Baugewerbes (Arbeitnehmer-Zuständigkeitsverordnung-Bau - ArbZustBauV) 01.10.2007
Anhang 32 II. Verordnung über die örtliche Zuständigkeit für die Umsatzsteuer im Ausland ansässiger Unternehmer (Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung - UStZustV) 01.10.2007
Anhang 33 Eindämmung der Normenflut 01.10.2007
C. Stichwortverzeichnis 01.10.2007
zum Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2008 (LStH 2008)
Das Lohnsteuer-Handbuch enthält die für den Lohnsteuerabzug geltenden Vorschriften des EStG, der EStDV, der LStDV und der LStR.
Die für den Lohnzahlungszeitraum 2008 überarbeiteten Hinweise sind von den obersten Finanzbehörden des Bundes und der Länder beschlossen worden. Sie machen den Rechtsanwender aufmerksam auf höchstrichterliche Rechtsprechung, BMF-Schreiben und Rechtsquellen außerhalb des Einkommensteuerrechts, die in das Einkommensteuerrecht hineinwirken. Sie enthalten den ausgewählten aktuellen Stand1
Die im Bundessteuerblatt veröffentlichte Rechtsprechung ist für die Finanzverwaltung verbindlich, soweit kein Nichtanwendungserlass ergangen ist. Nicht im Bundessteuerblatt veröffentlichte Entscheidungen (z. B. in BFH/NV) können, soweit sie nicht im Widerspruch zu veröffentlichten Entscheidungen stehen, in gleichgelagerten Fällen herangezogen werden.
Ausgewählte BMF-Schreiben sind im Anhang im Volltext abgedruckt. Sofern diese Schreiben durch aktuellere Gesetze, Verwaltungsanweisungen oder Rechtsprechung überholt oder bestätigt worden sind, wird darauf in Fußnoten regelmäßig hingewiesen.
Im Zusammenhang mit der Eindämmung der Normenflut sind die vor dem 1.1.2005 ergangenen BMF-Schreiben aufgehoben worden, soweit sie nicht in den Anlagen der BMF-Schreiben aufgeführt sind (Positivlisten):
BMF-Schreiben vom 7.6.2005 - BStBl I S. 717 - für den Zeitraum bis zum 31.12.1979; in dieser Positivliste sind keine lohnsteuerlich relevanten Schreiben enthalten.
BMF-Schreiben vom 29.3.2007 - BStBl I S. 369 - für den Zeitraum vom 1.1.1980 bis zum 31.12.2004.
Aus diesem BMF-Schreiben wurde ein Auszug der lohnsteuerlich relevanten Schreiben erstellt (>Anhang 33 ). Darüber hinaus sind die nach dem 31.12.2004 ergangenen lohnsteuerlich relevanten Schreiben angefügt.
Die Stichworte in den Hinweisen sind alphabetisch geordnet.
Die amtlichen Aktenplan-Nummern (z. B. S 2330) der Finanzverwaltung sind am Rand angegeben.
Beispiel: R 3b Abs. 2 LStR 2008
Bei Aussagen zu pauschalen
Kilometersätzen:
BMF vom 20.8.2001 - BStBl I S. 541
H 9.5 (Pauschale Kilometersätze) LStH 2008
bei Aussagen zur Zuordnung als
Arbeitnehmer oder Selbständiger:
BFH vom 2.12.1998 - BStBl 1999 II S. 534
H 19.0 (Zuordnung als Arbeitnehmer oder
Selbständiger - Rundfunkermittler) LStH 2008
Im Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2008 sind
das EStG 2002 in der Fassung der Bekanntmachung vom 19.10.2002
(BGBl. I S. 4210 , BStBl I S. 1209) Berichtigung unter Berücksichtigung der Änderungen durch
Artikel 8 des Zweiten Gesetzes für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 23.12.2002 (BGBl. I S. 4621, BStBl 2003 I S. 3),
Artikel 1 des Gesetzes zur Einbeziehung beurlaubter Beamte in die kapitalgedeckte Altersversorgung vom 15.1.2003 (BGBl. I S. 58),
Artikel 1 des Gesetzes zum Abbau von Steuervergünstigungen und Ausnahmeregelungen (Steuervergünstigungsabbaugesetz - StVergAbG) vom 16.5.2003 (BGBl. I S. 660, BStBl I S. 318),
Artikel 1 des Gesetzes zur Förderung von Kleinunternehmern und zur Verbesserung der Unternehmensfinanzierung (Kleinunternehmerförderungsgesetz) vom 31.7.2003 (BGBl. I S. 1550, BStBl I S. 398),
Artikel 82 der Achten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 25.11.2003 (BGBl. I S. 2304 ),
Artikel 1 des Zweiten Gesetzes zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2003 - StÄndG 2003) vom 15.12.2003 (BGBl. I S. 2645 , BStBl I S. 710),
Artikel 3 des Gesetzes zur Modernisierung des Investmentwesens und zur Besteuerung von Investmentvermögen (Investmentmodernisierungsgesetz) vom 15.12.2003 (BGBl. I S. 2676, BStBl 2004 I S. 5),
Artikel 1 des Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz vom 22.12.2003 (BGBl. I S. 2840, BStBl 2004 I S. 14),
Artikel 61 des Dritten Gesetzes für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 23.12.2003 (BGBl. I S. 2848 , BStBl 2004 I S. 114),
Artikel 1 des Gesetzes zur Änderung der Gewerbesteuergesetzes und anderer Gesetze vom 23.12.2003 (BGBl. I S. 2922 , BStBl 2004 I S. 20),
Artikel 33 des Vierten Gesetzes für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 24.12.2003 (BGBl. I S. 2954 , BStBl 2004 I S. 116),
Artikel 5 des Dritten Gesetzes zur Änderung des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch und anderer Gesetze vom 27.12.2003 (BGBl. I S. 3019 , BStBl 2004 I S. 119),
Artikel 48 des Gesetzes zur Einordnung des Sozialhilferechts in das Sozialgesetzbuch vom 27.12.2003 (BGBl. I S. 3022, BStBl 2004 I S. 118),
Artikel 9 des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 (HBeglG 2004) vom 29.12.2003 (BGBl. I S. 3076, BStBl 2004 I S. 120),
Artikel 1 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz - AltEinkG) vom 5.7.2004 (BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740),
Artikel 3 des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21.7.2004 (BGBl. I S. 1753, BStBl 2005 I S. 343),
Artikel 24 des Gesetzes zur Intensivierung der Bekämpfung der Schwarzarbeit und damit zusammenhängender Steuerhinterziehung vom 23.7.2004 (BGBl. I S. 1842, BStBl I S. 906),
Artikel 11 Nr. 17 des Gesetzes zur Steuerung und Begrenzung der Zuwanderung und zur Regelung des Aufenthalts und der Integration von Unionsbürgern und Ausländern (Zuwanderungsgesetz) vom 30.7.2004 (BGBl. I S. 1950, BStBl I S. 1146),
Artikel 1 des Gesetzes zur Förderung von Wagniskapital vom 30.7.2004 (BGBl. I S. 2013, BStBl I S. 846),
Artikel 1 des Gesetzes zur Anpassung der Vorschriften über die Amtshilfe im Bereich der Europäischen Union sowie zur Umsetzung der Richtlinie 2003/49/EG des Rates vom 3.6.2003 über eine gemeinsame Steuerregelung für Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten (EG-Amtshilfe-Anpassungsgesetz) vom 2.12.2004 (BGBl. I. S. 3112 , BStBl I S. 1148),
Artikel 30 des Gesetzes zur Organisationsreform in der gesetzlichen Rentenversicherung (RVOrgG) vom 9.12.2004 (BGBl. I S. 3242, BStBl I S. 1156),
Artikel 1 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften (Richtlinien-Umsetzungsgesetz - EURLUmsG) vom 9.12.2004 (BGBl. I S. 3310, Berichtigung vom 27.12.2004, BGBl. I S. 3843 , BStBl I S. 1158),
Artikel 3 des Gesetzes zu dem Dritten Zusatzprotokoll vom 4. Juni 2004 zum Abkommen vom 16. Juni 1959 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie verschiedener sonstiger Steuern und zur Regelung anderer Fragen auf steuerlichem Gebiete vom 15.12.2004 (BGBl. II S. 1653 , BStBl 2005 I S. 346),
Artikel 28 des Gesetzes zur Umbenennung des Bundesgrenzschutzes in Bundespolizei vom 21.6.2005 (BGBl. I S. 1818, BStBl I S. 854),
Artikel 4 Abs. 27 des Gesetzes zur Neuorganisation der Bundesfinanzverwaltung und zur Schaffung eines Refinanzierungsregisters vom 22.9.2005 (BGBl. I S. 2809),
Artikel 1 des Gesetzes zum Einstieg in ein steuerliches Sofortprogramm vom 22.12.2005 (BGBl. I S. 3682, BStBl 2006 I S. 79),
Artikel 1 des Gesetzes zur Beschränkung der Verlustrechnung im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen vom 22.12.2005 (BGBl. I S. 3683 , BStBl 2006 I S. 80),
Artikel 1 des Gesetzes zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Beschäftigung vom 26.4.2006 (BGBl. I S. 1091, BStBl I S. 350),
Artikel 1 des Gesetzes zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen vom 28.4.2006 (BGBl. I S. 1095, BStBl I S. 353),
Artikel 3 Abs. 8 des Gesetzes zur Modernisierung des Schuldenwesens des Bundes (Bundesschuldenwesenmodernisierungsgesetz) vom 12.7.2006 (BGBl. I S. 1466, BStBl I S. 426),
Artikel 1 des Steueränderungsgesetzes 2007 vom 19.7.2006 (BGBl. I S. 1652, BStBl I S. 432),
Artikel 10a des Gesetzes zur Fortentwicklung der Grundsicherung für Arbeitsuchende vom 20.7.2006 (BGBl. I S. 1706),
Artikel 19 des Föderalismusreform-Begleitgesetzes vom 5.9.2006 (BGBl. I S. 2098, BStBl I S. 506),
Artikel 116 der Neunten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 31.10.2006 (BGBl. I S. 2407),
Artikel 5 des Gesetzes zur Umsetzung der neu gefassten Bankenrichtlinie und der neu gefassten Kapitaladäquanzrichtlinie vom 17.11.2006 (BGBl. I S. 2606, BStBl 2007 I S. 2),
Artikel 2 Abs. 6 des Gesetzes zur Einführung des Elterngeldes vom 5.12.2006 (BGBl. I S. 2748, BStBl 2007 I S. 3),
Artikel 1 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) vom 7.12.2006 (BGBl. I S. 2782, Berichtigung vom 24.1.2007, BGBl. I S. 68 , BStBl 2007 I S. 4),
Artikel 1 des Jahressteuergesetzes 2007 (JStG 2007) vom 13.12.2006 (BGBl. I S. 2878, BStBl 2007 I S. 28),
Artikel 2 des Gesetzes zur Anspruchsberechtigung von Ausländern wegen Kindergeld, Erziehungsgeld und Unterhaltsvorschuss vom 13.12.2006 (BGBl. I S. 2915, BStBl 2007 I S. 62),
Artikel 45a des Gesetzes zur Stärkung des Wettbewerbs in der gesetzlichen Krankenversicherung (GKV-Wettbewerbsstärkungsgesetz - GKV-WSG) vom 26.3.2007 (BGBl. I S. 378),
Artikel 10 des Gesetzes zur Anpassung der Regelaltersgrenze an die demografische Entwicklung und zur Stärkung der Finanzierungsgrundlagen der gesetzlichen Rentenversicherung (RV-Altersgrenzenanpassungsgesetz) vom 20.4.2007 (BGBl. I S. 554),
Artikel 2 des Gesetzes zur Schaffung deutscher Immobilien-Aktiengesellschaften mit börsennotierten Anteilen vom 28.5.2007 (BGBl. I S. 914),
Artikel 13a Nr. 2 des Gesetzes zur Umsetzung der Richtlinie über Märkte für Finanzinstrumente und der Durchführungsrichtlinie der Kommission (Finanzmarktrichtlinie-Umsetzungsgesetz) vom 16.7.2007 (BGBl. I S. 1330),
Artikel 1 des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 vom 14.8.2007 (BGBl. I S. 1912, BStBl I S. 630) - soweit die Änderungen bereits für VZ 2008 anzuwenden sind -,
Artikel 1 des Gesetzes zur weiteren Stärkung bürgerschaftlichen Engagements vom 10.10.2007 (BGBl. I S. 2332).
Unberücksichtigt sind vom Bundestag noch nicht beschlossene weitere Änderungsgesetze, die das EStG ab VZ 2007 ändern können (z. B. Jahressteuergesetz 2008 ).
die EStDV 2000 in der Fassung der Bekanntmachung vom 10.5.2000 (BGBl. I S. 717 , BStBl I S. 595) unter Berücksichtigung der Änderungen durch
Artikel 2 des Gesetzes zur Senkung der Steuersätze und zur Reform der Unternehmensbesteuerung (Steuersenkungsgesetz - StSenkG) vom 23.10.2000 (BGBl. I S. 1433, BStBl I S. 1428),
Artikel 2 des Gesetzes zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (Steuer-Euroglättungsgesetz - StEuglG) vom 19.12.2000 (BGBl. I S. 1790, BStBl 2001 I S. 3),
Artikel 30 des Sozialgesetzbuch - Neuntes Buch - (SGB IX) Rehabilitation und Teilhabe behinderter Menschen vom 19.6.2001 (BGBl. I S. 1046 , BStBl I S. 484),
Artikel 322 der Siebenten Zuständigkeitsanpassungs-Verordnung vom 29.10.2001 (BGBl. I S. 2785 ),
Artikel 2 und 23 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2001 - StÄndG 2001) vom 20.12.2001 (BGBl. I S. 3794, BStBl 2002 I S. 4),
Artikel 2 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften und zur Errichtung eines Fonds "Aufbauhilfe" (Flutopfersolidaritätsgesetz) vom 19.9.2002 (BGBl. I S. 3651 , BStBl I S. 865),
Artikel 2 oder 3 des Gesetzes zur Förderung von Kleinunternehmern und zur Verbesserung der Unternehmensfinanzierung (Kleinunternehmerförderungsgesetz) vom 31.7.2003 (BGBl. I S. 1550, BStBl I S. 398),
Artikel 83 oder 270 der Achten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 25.11.2003 (BGBl. I S. 2304),
Artikel 10 des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 (HBeglG 2004) vom 29.12.2003 (BGBl. I S. 3076, BStBl 2004 I S. 120),
Artikel 2 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz - AltEinkG) vom 5.7.2004 (BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740),
Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuer-recht und zur Änderung weiterer Vorschriften (Richtlinien-Umsetzungsgesetz - EURLUmsG) vom 9.12.2004 (BGBl. I S. 3310, Berichtigung vom 27.12.2004, BGBl. I S. 3843, BStBl I S. 1158),
Dreiundzwanzigste Verordnung zur Änderung der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung vom 29.12.2004 (BGBl. I S. 3884 , BStBl 2005 I S. 369).
Artikel 372 der Neunten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 31.10.2006 (BGBl. I S. 2407 ),
Artikel 2 des Gesetzes zur weiteren Stärkung bürgerschaftlichen Engagements vom 10.10.2007 (BGBl. I S. 2332 ).
die LStDV 1990 in der Fassung der Bekanntmachung vom 10.10.1989
(BGBl. I S. 1848 , BStBl I S. 405), unter Berücksichtigung der Änderungen durch
das Steueränderungsgesetzes 1992 (StÄndG 1992) vom 25.2.1992
(BGBl I S. 297 , BStBl I S. 146),
das Jahressteuergesetz 1996 vom 11.10.1995 (BGBl. I S. 1250 , BStBl I S. 438),
Artikel 2 des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom 24.3.1999
(BGBl. I S. 402, BStBl I S. 304),
Gesetz zur Bereinigung von steuerlichen Vorschriften
(Steuerbereinigungsgesetz 1999 - StBereinG 1999 ) vom 22.12.1999
(BGBl. I S. 2601 , BStBl 2000 I S. 13),
Artikel 3 des Gesetzes zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (Steuer-Euroglättungsgesetz - StEuglG) vom 19.12.2000
(BGBl. I S. 1790, BStBl 2001 I S. 3),
Artikel 3 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften
(Steueränderungsgesetz 2001 - StÄndG 2001) vom 20.12.2001
(BGBl. I S. 3794 , BStBl 2002 I S. 4),
Artikel 2 des Zweiten Gesetzes zur Änderung steuerlicher Vorschriften
(Steueränderungsgesetz 2003 - StÄndG 2003) vom 15.12.2003
(BGBl. I S. 2645, BStBl I S. 710),
Artikel 3 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen
(Alterseinkünftegesetz - AltEinkG) vom 5.7.2004
(BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740),
Artikel 2 des Jahressteuergesetzes 2007 (JStG 2007) vom 13.12.2006
(BGBl. I S. 2878, BStBl 2007 I S. 28, 38).
die LStR 2008 vom (BStBl I S. )
Die LStR 2008wurden vom Kabinett am 15.8.2007 beschlossen (Bundesrats-Drucksache 568/07). Der Bundesrat hat den LStR 2008am 12.10.2007 mit der Maßgabe zugestimmt, dass in R 3.12 Abs. 3 jeweils die Zahl „154“ durch die Zahl „175“ ersetzt wird (Bundesrats-Drucksache 568/07 - Beschluss -). Die Bundesregierung muss dem Maßgabebeschluss des Bundesrates noch zustimmen (Kabinettentscheidung voraussichtlich am 7.11.2007).
Redaktionsschluss für die Gesetzesvorschriften und den Hinweisteil: 1.10.2007.
Überleitung LStR 2005 ð LStR 2008
Lohnsteuer-Durchführungsverordnung, Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise
Überlassung von Dienstkleidung und anderen Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 4 EStG)
Geld- und Sachbezüge an Wehrpflichtige und Zivildienstleistende (§ 3 Nr. 5 EStG)
Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG)
Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 16 EStG)
Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG)
Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 3 Nr. 32 EStG)
Betriebliche Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr. 45 EStG)
§ 3 LStDV
Zukunftssicherungsleistungen (§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV)
R 3b.
Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (§ 3b EStG)
Beiträge an Pensionsfonds
Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Abs. 1 Satz 3 1 )
Gewinn bei Kaufleuten 2 ) und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden
Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung bestimmter Anlagegüter
Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen
Bezug von Waren und Dienstleistungen (§ 8 Abs. 3 EStG)
R 9.1
Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung
Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden
R 9.4
R 9.9
Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
R 9.11
R 9.13
Werbungskosten bei Heimarbeitern
§§ 48 - 49 EStDV (weggefallen)
Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus
a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1)
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei wesentlicher Beteiligung
c) Selbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3)
d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4)
R 19.1
Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit
R 19.7
Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers
R 19.8
R 19.9
Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers
§ 5 LStDV
Besondere Aufzeichnungs- und Mitteilungspflichten im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung
§§ 6, 7 LStDV
R 19a.
Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen
e) Kapitalvermögen (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5)
f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6)
g) Arten der sonstigen Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7)
h) Gemeinsame Vorschriften (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7)
Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften
Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne
Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft
2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme
erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen
für eigengenutztes Wohneigentum
2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an
Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen 3 )
Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte
R 39.2
Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerkarte
R 39.3
Nachträgliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten
Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte
R 39b.2
R 39b.3
Freibeträge für Versorgungsbezüge
R 39b.4
Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug
R 39b.5
Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn
R 39b.6
Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug
R 39b.8
R 39b.9
Besteuerung des Nettolohns
R 39b.10
R 39c.
R 39d.
Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte
R 40b.1
Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
R 40b.2
Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung
R 41a.1
R 41a.2
R 41b.
R 41c.1
R 41c.2
Anzeigepflichten des Arbeitgebers
R 41c.3
R 42b.
R 42d.1
R 42d.2
R 42d.3
Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten
R 42e.
R 42f.
Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen
(weggefallen) 4 )
Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung
4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit Einkünften aus
IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und
Anlage 3 (zu § 50g)5)
Anlage 3a (zu § 50g)
Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft 6)
Anwendungsvorschriften zur Einführung einer Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne 7 )
Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertragesgenannten Gebiet gegolten haben
Kontenpfändung und Pfändung von Bargeld 8 )
(weggefallen) 9 )
Datenabgleich und Datenabgleich
(Betriebsrentengesetz - BetrAVG) - Auszug -
Verordnung zur Durchführung der steuerlichen Vorschriften des Einkommensteuergesetzes zur Altersvorsorge
(Altersvorsorge-Durchführungsverordnung - AltvDV)
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung - Auszug -
BMF vom 17.11.2004 (BStBl I S. 1065)
Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen
- Alterseinkünftegesetz (AltEinkG)
BMF vom 24.2.2005 (BStBl I S. 429) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 14.8.2006 (BStBl I S. 496)
Gesetz zur Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse und Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002
BMF vom 10.1.2000 (BStBl I S. 138) - Auszug -
Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gemäß §§ 10 Abs. 1 Nr. 7, 12 Nr. 5 EStG
in der Fassung des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21.7.2004 (BGBl. I S. 1753, BStBl. I 2005 S. 343) ab 2004
Besteuerung von Künstlern
Steuerabzug vom Arbeitslohn bei unbeschränkt einkommensteuer-(lohnsteuer-)pflichtigen Künstlern und verwandten Berufen
BMF vom 5.10.1990 (BStBl I S. 638)
Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen Künstlern
Allgemeine Verwaltungsvorschrift für die Betriebsprüfung
- Betriebsprüfungsordnung - (BpO 2000) - Auszug -
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2007
BMF vom 17.1.2007 (BStBl I S. 101)
Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
BMF vom 14.9.2006 (BStBl I S. 532)
Elektronische Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung
Verordnung über die elektronische Übermittlung von für das Besteuerungsverfahren erforderlichen Daten (Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV)
Automation in der Steuerverwaltung;
Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV -;
Steuerdaten-Abrufverordnung - StDAV -
BMF vom 15.1.2007 (BStBl I S. 95)
Einführungsschreiben zu den Entfernungspauschalen ab 2007
BMF vom 1.12.2006 (BStBl I S. 778)
Anwendung der BFH-Urteile
vom 24. Januar 2002 - XI R 2/01 - BStBl 2004 II S. 444
vom 24. Januar 2002 - XI R 43/99 - BStBl 2004 II S. 442
vom 6. März 2002 - XI R 16/01 - BStBl 2004 II S. 446
vom 3. Juli 2002 - XI R 80/00 - BStBl 2004 II S. 447
und vom 14. Mai 2003 - XI R 23/02 - BStBl 2004 II S. 451
BMF vom 24.5.2004 (BStBl I S. 505, berichtigt BStBl I S. 633)
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, § 24b EStG
Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Anwendung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts
(Erbschaftsteuer-Richtlinien - ErbStR) - Auszug -
Freiwillige Unfallversicherung bei Arbeitnehmer
Einkommen- (lohn-)steuerliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen der Arbeitnehmer
BMF vom 17.7.2000 (BStBl I S. 1204)
Vermietung eines Büroraums an den Arbeitnehmer; Anwendung des BFH-Urteils vom 16.9.2004 (BStBl 2005 II S. 10)
BMF vom 13.12.2005 (BStBl I S. 4)
BMF vom 26.10.2007 (BStBl I S. )
(EStG: § 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a,
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8);
Kirchensteuer bei Pauschalierung
Gleichlautender Erlass der obersten Finanzbehörden der Bundesländer betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer vom 17.11.2006 (BStBl 2006 I S. 716) - Auszug -
Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990 (LStDV 1990)
Bekanntgabe des Musters für den Ausdruck der elektronischen
Lohnsteuerbescheinigung 2008;
Ausschreibung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung für das Kalenderjahr 2008
Bezug: BMF vom 29.8.2006 (BStBl I S. 520)
BMF vom 30.8.2007 (BStBl I S. 683)
Rabatte an Arbeitnehmer
Rabatte an Arbeitnehmer von dritter Seite
BMF vom 27.9.1993 (BStBl I S. 814)
Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Erwerb von Kraftfahrzeugen vom Arbeitgeber in der Automobilbranche (§ 8 Abs. 3 EStG)
BMF vom 30.1.1996 (BStBl I S. 114)
Nutzungsüberlassungen durch den Arbeitgeber
Steuerliche Behandlung von Nutzungsüberlassungen;
Anwendung der Grundsätze des BFH-Urteils vom 4. November 1994 (BStBl 1995 II S. 338)
BMF vom 28.4.1995 (BStBl I S. 273) unter Berücksichtigung der Änderung durch BMF vom 21.7.2003 (BStBl I S. 391)
BMF vom 28.5.1996 (BStBl I S. 654)
BMF vom 13.6.2007 (BStBl I S. 502)
Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab
Sozialversicherungsentgeltsverordnung
vom 21.12.2006 (BGBl. I S. 3385)
Sozialgesetzbuch - Auszug -
Viertes Buch (SGB IV)
Fünftes Buch (SGB V)
Sechstes Buch (SGB VI)
Zehntes Buch (SGB X)
Elftes Buch (SGB XI)
Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 41 Abs. 2 LStR; Änderung der maßgebenden Beträge für Kosten von Umzügen bei Beendigung nach dem 30. Juni 2003, 31. März und 31. Juli 2004
BMF vom 5.8.2003 (BStBl I S. 416)
Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes ab 2004
BMF vom 9.8.2004 (BStBl I S. 717)
Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes
(Wohnraumförderungsgesetz - WoFG) - Auszug -
(Arbeitnehmer-Zuständigkeitsverordnung-Bau - ArbZustBauV)
(Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung - UStZustV)
- Auszug der lohnsteuerlich relevanten BMF-Schreiben aus der Positivliste 1980 bis 2004 -
§ 4g EStG wurde durch das SEStEG ab 13.12.2006 eingefügt.
Die Überschrift wurde durch das JStG 2007 ab VZ 2007 geändert.
§ 37b EStG wurde durch das JStG 2007 ab VZ 2007 eingefügt.
§ 45c EStG wurde durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 ab 2009 aufgehoben.
§ 50h wurde durch das Steueränderungsgesetz 2007 (In-Kraft-Treten 25.7.2006 - Artikel 10) geändert.
§ 52a EStG wurde durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 eingefügt.
§ 76a EStG wurde durch das Gesetz zur Anspruchsberechtigung von Ausländern wegen Kindergeld, Erziehungsgeld und Unterhaltsvorschuss ab 19.12.2006 eingefügt.
§ 90a EStG wurde durch das JStG 2007 ab 1.1.2006 aufgehoben.
LStR 2005 - > LStR 2008
LStR 2008 - > LStR 2005
AntbewVO
Anteilbewertungsverordnung
Agrarsozialreformgesetz
Bundesangestellten-Tarifvertrag
Richtlinien zur Bewertung des Grundvermögens
Buchungsordnung für die Finanzämter
BWGöD
Gesetz zur Regelung der Wiedergutmachung nationalsozialistischen Unrechts
Hinweise zu den Einkommensteuer-Richtlinien
FÖJG
Gesetz zu Artikel 131 GG
GrenzPG
Grenzpendlergesetz
KultStiftFG
Kultur- und Stiftungsförderungsgesetz
Hinweise zu den Lohnsteuer-Richtlinien
Lohnsteuer- Richtlinien
Ministerialblatt des BMF
Rdnr.
RknappG
SED-UnBerG
Zweites Gesetz zur Bereinigung von SED-Unrecht
WoBauFördG
Wohnungsbauförderungsgesetz
WoPDV
Richtlinien zum Wohnungsbau-Prämiengesetz
Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2008
(EStDV 2000)
Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990
(LStDV 1990)
(LStR 2008)
Lohnsteuer-Hinweise 2008
(1) Die Lohnsteuer-Richtlinien 2008 ( LStR 2008 ) enthalten im Interesse einer einheitlichen Anwendung des Lohnsteuerrechts durch die Finanzbehörden Erläuterungen der Rechtslage, Weisungen zur Auslegung des Einkommensteuergesetzes und seiner Durchführungsverordnungen sowie Weisungen zur Vermeidung unbilliger Härten und zur Verwaltungsvereinfachung.
(2) 1 Die LStR 2008 sind beim Steuerabzug vom Arbeitslohn für Lohnzahlungszeiträume anzuwenden, die nach dem 31.12.2007 enden, und für sonstige Bezüge, die dem Arbeitnehmer nach dem 31.12.2007 zufließen. 2 Sie gelten auch für frühere Zeiträume, soweit sie geänderte Vorschriften des Einkommensteuergesetzes betreffen, die vor dem 1.1.2008 anzuwenden sind. 3 Die LStR 2008 sind auch für frühere Jahre anzuwenden, soweit sie lediglich eine Erläuterung der Rechtslage darstellen. 4 Die obersten Finanzbehörden der Länder können mit Zustimmung des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) die in den Lohnsteuer-Richtlinien festgelegten Höchst- und Pauschbeträge ändern, wenn eine Anpassung an neue Rechtsvorschriften oder an die wirtschaftliche Entwicklung geboten ist.
(4) Diesen Richtlinien liegt, soweit im Einzelnen keine andere Fassung angegeben ist, das Einkommensteuergesetz 2002 i. d. F. der Bekanntmachung vom 19.10.2002 (BGBl. I S. 4210 , BStBl I S. 1209), zuletzt geändert durch Artikel 1 des Gesetzes zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10.10.2007 (BGBl. I S. 2332 ), zu Grunde.
Anwendung der Lohnsteuer-Richtlinien 2005
Die Lohnsteuer-Richtlinien 2002 i. d. F. vom 11.10.2001 (BStBl I Sondernummer 1/2001), geändert durch die Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2004 vom 8.10.2003 (BStBl I S. 455) - Lohnsteuer-Richtlinien 2004 - und die Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2005 vom 21.10.2004 (BStBl I S. 965) - Lohnsteuer-Richtlinien 2005 - , sind mit den Abweichungen, die sich aus der Änderung von Rechtsvorschriften für die Zeit bis 31.12.2007 ergeben, letztmals anzuwenden für Lohnzahlungszeiträume, die vor dem 1.1.2008 enden, und für sonstige Bezüge, die dem Arbeitnehmer vor dem 1.1.2008 zufließen.
(1) 1 Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. 2 Zum Inland im Sinne dieses Gesetzes gehört auch der der Bundesrepublik Deutschland zustehende Anteil am Festlandsockel, soweit dort Naturschätze des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes erforscht oder ausgebeutet werden.
(2) 1 Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind auch deutsche Staatsangehörige, die
sowie zu ihrem Haushalt gehörende Angehörige, die die deutsche Staatsangehörigkeit besitzen oder keine Einkünfte oder nur Einkünfte beziehen, die ausschließlich im Inland einkommensteuerpflichtig sind. 2 Dies gilt nur für natürliche Personen, die in dem Staat, in dem sie ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, lediglich in einem der beschränkten Einkommensteuerpflicht ähnlichen Umfang zu einer Steuer vom Einkommen herangezogen werden.
(3) 1 Auf Antrag werden auch natürliche Personen als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, soweit sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 haben. 2 Dies gilt nur, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 Prozent der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte nicht mehr als 6.136 Euro im Kalenderjahr betragen; dieser Betrag ist zu kürzen, soweit es nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat des Steuerpflichtigen notwendig und angemessen ist. 3 Inländische Einkünfte, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur der Höhe nach beschränkt besteuert werden dürfen, gelten hierbei als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend. 4 Weitere Voraussetzung ist, dass die Höhe der nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen wird. 5 Der Steuerabzug nach § 50a EStG ist ungeachtet der Sätze 1 bis 4 vorzunehmen.
>H 1a EStH
(1) Für Staatsangehörige eines Mitgliedstaates der Europäischen Union oder eines Staates, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum anwendbar ist, die nach § 1 Abs. 1 unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und die Voraussetzungen des § 1 Abs. 3 Satz 2 bis 4 erfüllen, oder die nach § 1 Abs. 3 als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig zu behandeln sind, gilt bei Anwendung von § 10 Abs. 1 Nr. 1 und § 26 Abs. 1 Satz 1 hinsichtlich des Ehegatten und der Kinder Folgendes:
Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten (§ 10 Abs. 1 Nr. 1) sind auch dann als Sonderausgaben abziehbar, wenn der Empfänger nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist. 2 Voraussetzung ist, dass der Empfänger seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaates der Europäischen Union oder eines Staates hat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet. 3 Weitere Voraussetzung ist, dass die Besteuerung der Unterhaltszahlungen beim Empfänger durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen wird;
der nicht dauernd getrennt lebende Ehegatte ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland wird auf Antrag für die Anwendung des § 26 Abs. 1 Satz 1 als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt. 2 Nummer 1 Satz 2 gilt entsprechend. 3 Bei Anwendung des § 1 Abs. 3 Satz 2 ist auf die Einkünfte beider Ehegatten abzustellen und der Betrag von 6.136 Euro zu verdoppeln.
(2) Für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen im Sinne des § 1 Abs. 2, die die Voraussetzungen des § 1 Abs. 3 Satz 2 bis 4 erfüllen, und für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen im Sinne des § 1 Abs. 3, die die Voraussetzungen des § 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und 2 erfüllen und an einem ausländischen Dienstort tätig sind, gilt die Regelung des Absatzes 1 Nr. 2 entsprechend mit der Maßgabe, dass auf Wohnsitz, gewöhnlichen Aufenthalt, Wohnung oder Haushalt im Staat des ausländischen Dienstortes abzustellen ist.
1. Sachliche Voraussetzungen für die
(1) 1 Der Einkommensteuer unterliegen
die der Steuerpflichtige während seiner unbeschränkten Einkommensteuerpflicht oder als inländische Einkünfte während seiner beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielt. 2 Zu welcher Einkunftsart die Einkünfte im einzelnen Fall gehören, bestimmt sich nach den §§ 13 bis 24.
(2) Einkünfte sind
(3) Die Summe der Einkünfte, vermindert um den Altersentlastungsbetrag, den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende und den Abzug nach § 13 Abs. 3, ist der Gesamtbetrag der Einkünfte.
(5) 1 Das Einkommen, vermindert um die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 und um die sonstigen vom Einkommen abzuziehenden Beträge, ist das zu versteuernde Einkommen; dieses bildet die Bemessungsgrundlage für die tarifliche Einkommensteuer. 2 Knüpfen andere Gesetze an den Begriff des zu versteuernden Einkommens an, ist für deren Zweck das Einkommen in allen Fällen des § 32 um die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 zu vermindern.
(5a) Knüpfen außersteuerliche Rechtsnormen an die in den vorstehenden Absätzen definierten Begriffe (Einkünfte, Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen) an, erhöhen sich für deren Zwecke diese Größen um die nach § 3 Nr. 40 steuerfreien Beträge und mindern sich um die nach § 3c Abs. 2 nicht abziehbaren Beträge.
(6) 1 Die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um den Entlastungsbetrag nach § 32c, die anzurechnenden ausländischen Steuern und die Steuerermäßigungen, vermehrt um die Steuer nach § 34c Abs. 5, die Nachsteuer nach § 10 Abs. 5 und den Zuschlag nach § 3 Abs. 4 Satz 2 des Forstschäden-Ausgleichsgesetzes, ist die festzusetzende Einkommensteuer. 2 Wurde der Gesamtbetrag der Einkünfte in den Fällen des § 10a Abs. 2 um Sonderausgaben nach § 10a Abs. 1 gemindert, ist für die Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer der Anspruch auf Zulage nach Abschnitt XI der tariflichen Einkommensteuer hinzuzurechnen. 3 Gleiches gilt für das Kindergeld, wenn das Einkommen in den Fällen des § 31 um die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 gemindert wurde.
(7) 1 Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. 2 Die Grundlagen für ihre Festsetzung sind jeweils für ein Kalenderjahr zu ermitteln. 3 Besteht während eines Kalenderjahres sowohl unbeschränkte als auch beschränkte Einkommensteuerpflicht, so sind die während der beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte in eine Veranlagung zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht einzubeziehen.
Absatz 6 Satz 1 wurde durch das Steueränderungsgesetz 2007 ab VZ 2007 geändert.
>R 2 EStR, H 2 EStH

References: § 1

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