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BOE.es - Documento BOE-A-2004-6405
Documento BOE-A-2004-6405
«BOE» núm. 88, de 12 de abril de 2004, páginas 14900 a 14915 (16 págs.)
BOE-A-2004-6405
https://www.boe.es/eli/es/cir/2004/03/31/2
El Título V, Empresas de Servicios de Inversión, de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, en su redacción dada por la Ley 37/1998, ha sido desarrollado por el Real Decreto 867/2001, de 20 de julio, sobre el Régimen Jurídico de las empresas de servicios de inversión, que derogó cuantas normas de igual o inferior rango se opusieran a lo dispuesto en el mismo. En consecuencia, se deroga la regulación de las Sociedades Gestoras de Carteras contenida en el Título IV del Reglamento de la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1393/1990, de 2 de noviembre.
Además, la obligatoriedad de adhesión de las Empresas de Servicios de Inversión al Fondo de Garantía de Inversiones tras la entrada en vigor del Real Decreto 948/2001, de 3 de agosto, sobre sistemas de indemnización a los inversores, incorporando una nueva disposición adicional decimonovena en la Ley del Mercado de Valores (modificado por la Ley 53/2002, de 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social), hace preciso adoptar un nuevo modelo que homogeneice la información pública y reservada a remitir a la Comisión Nacional del Mercado de Valores por todas las Empresas de Servicios de Inversión y que es la base de la supervisión ejercida por ésta.
En consecuencia, la presente Circular amplía el ámbito de aplicación de la Circular 5/1990 a todas las entidades con categoría de Empresa de Servicios de Inversión, incluyendo dos nuevos modelos de estados reservados en los que se requiere información de carácter estadístico sobre la actividad de gestión de carteras y depósito de valores por cuenta de terceros, y esta bleciendo la obligatoriedad para las Sociedades Gestoras de Carteras de remisión del mismo Informe Especial Complementario al de Auditoría de Cuentas que en la actualidad es preceptivo para las Sociedades y Agencias de Valores.
Haciendo uso de las habilitaciones contenidas en la disposición primera de la Orden Ministerial de 26 de julio de 1989 por la que se desarrolla el artículo 86 de la Ley del Mercado de Valores ; la disposición adicional cuarta y la disposición final primera de la Orden Ministerial de 10 de junio de 1997, sobre operaciones de las Instituciones de Inversión Colectiva de Carácter Financiero en instrumentos financieros derivados ; la disposición final tercera del Real Decreto 948/2001, de 3 de agosto, sobre sistemas de indemnización a los inversores ; el artículo 18 de la Orden Ministerial de 29 de diciembre de 1992, sobre recursos propios y supervisión en base consolidada de las Sociedades y Agencias de Valores y sus grupos ; previo informe del Comité Consultivo, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas y del Banco de España, el Consejo de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, en su reunión de 31 de marzo de 2004, ha dispuesto lo siguiente:
"1. Ámbito de aplicación.
c) Entidades de Crédito, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1 del Real Decreto Legislativo 1298/1986, de 28 de junio, y la disposición adicional séptima del Real Decreto Legislativo 695/1995, de 28 de diciembre, se conceptúan Entidades de Crédito.
k) Sociedades Gestoras de Fondos de Titulización.
h) Fondos de Titulización.
Con independencia de la clasificación anterior, los saldos mantenidos en cuenta corriente con el Banco de España se incluirán en la cuenta "Tesorería" del activo del balance.
Asimismo, a efectos de clasificación contable, tendrán la consideración de intermediarios financieros las Sociedades Rectoras de los Mercados de Valores, la Sociedad de Sistemas u otros organismos rectores o entidades que tengan encomendadas funciones de compensación y liquidación de otros mercados secundarios organizados."
2. Los apartados 6.1, 6.3 y 6.4 de la Norma 2.ª de la Circular 5/1990, quedan redactados como sigue, y se añade un nuevo apartado 6.6:
"6. Criterios contables generales para la moneda extranjera.
A estos efectos, se entiende por cambio medio de contado la media de los tipos comprador y vendedor más representativos de los que se publica en el mercado, teniendo siempre presente el principio de prudencia valorativa. Cuando el Banco Central Europeo publique cotizaciones del euro respecto de otras monedas se tomarán dichas cotizaciones.
Se exceptúa del criterio establecido del apartado precedente la cartera de acciones permanente e inmovilizado material no cubierto de riesgo de cambio, que se convertirá al cambio del día de su adquisición sin perjuicio de que deban dotarse provisiones por minusvalías cuando sean significativas ; lo anterior será de aplicación salvo que existan operaciones de cobertura del riesgo de cambio, en cuyo caso se valorarán según lo dispuesto en el párrafo anterior.
A estos efectos, se entiende por cartera de acciones permanente e inmovilizado material lo definido en las letras b) y c) del apartado 4 de la Norma 2.ª de la Circular 5/1990. Tendrán la misma consideración las dotaciones a sucursales en el extranjero en el balance de negocios en España.
6.6 Para su presentación en balance, el oro mencionado en el apartado 3 anterior se convertirá en dólares, aplicándole el precio del mercado de Londres, convirtiéndose luego a euros, según el criterio general recogido en el apartado 4."
"1. Estados financieros y estadísticos de carácter reservado. Clases y plazos de rendición.
(VER IMAGEN, PÁGINA 14902)
Plazo máximo de presentaciónAgencias de Valores ySociedadesGestoras de Carteras SociedadesdeValores Denominación
M.1 Balance reservado .. .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... Mensual. Mensual. Día 20 del mes siguiente.
M.2 Cuenta de pérdidas y ganancias reservada . .. ... ... .. . Mensual. Mensual. Día 20 del mes siguiente.
M.3 Detalle de inversiones y financiaciones. Posición de Valores . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. .. Mensual. - Día 20 del mes siguiente.
M.4 Informaciones complementarias ... .. ... .. ... .. ... ... .. . Mensual. Mensual. Día 20 del mes siguiente.
M.5 Inventario de la cartera y anexos complementarios ... Mensual. Mensual. Día 20 del mes siguiente.
M.6 Estado de depósito de clientes: detalle por contrapartidas del depósito .. .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... Mensual. Mensual. Día 20 del mes siguiente.
T.1 Desglose de comisiones repercutidas .. .. ... .. ... .. ... .. Trimestral. Trimestral. Día 20 del mes siguiente.
S.1 Estado de gestión de carteras: inventario de inversiones del patrimonio gestionado .. .. ... .. ... .. ... .. ... .. . Semestral. Semestral. Día 20 del mes siguiente.
A.1 Aplicación del beneficio del ejercicio . .. ... .. ... .. ... .. .. Anual. Anual. Día 20 de enero siguiente.
4. Valores e instrumentos financieros propios y de terceros en poder de otras entidades. Recogerá por su valor de mercado a la fecha que se refiera el balance o estado afectado, los valores y otros instrumentos financieros propios de la entidad o recibidos de terceros en depósito sobre los que la entidad mantiene su responsabilidad como depositaria y que se encuentren confiados a otras entidades para su custodia, gestión o administración."
3. Los saldos a integrar en la base de cálculo de las aportaciones al Fondo de Garantía de Inversiones, ajustados por la parte que corresponda a clientes cubiertos según lo establecido en el artículo 4 del citado Real Decreto 948/2001, serán los siguientes:
(VER IMAGEN, PÁGINA 14903)
Rúbricas correspondientes de los estados reservadosConcepto
Ingresos brutos por comisiones.
Estado M.2, haber rúbrica 3.
Financiación directa de particulares residentes.
Estado M.1, pasivo rúbricas 8.2 y 8.3 (promedio mensual).
Financiación directa de particulares no residentes Estado M.1, pasivo rúbricas 9.2 y 9.3 (promedio mensual).
Depósitos en garantía de operaciones.
Estado M.1, pasivo rúbrica 11 (promedio mensual).
Patrimonio gestionado. Estado M.4, apartado G, rúbrica total patrimonio de clientes.
Valores e instrumentos depositados en la entidad, excluidos los correspondientes a patrimonios gestionados.
Estado M.6, apartado depósito clientes cubiertos sólo con contrato de depósito, importe a valor de mercado.
1. Quedan derogadas todas las disposiciones en lo referido a Sociedades Gestoras de Carteras de la Circular 5/1992, de 28 de octubre, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, sobre normas contables y estados financieros reservados de las Sociedades Gestoras de Instituciones de Inversión Colectiva y Sociedades Gestoras de Carteras.
2. Queda derogada la Circular 2/2001, de 23 de noviembre, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, sobre información a facilitar por las Sociedades y Agencias de Valores a la Sociedad Gestora del Fondo de Garantía de Inversiones y sobre valoración de valores e instrumentos financieros no cotizados, a efectos de determinación de la base de cálculo de la aportación conjunta anual al Fondo de Garantía de Inversiones.
La presente Circular entrará en vigor a los dos meses de su publicación en el "Boletín Oficial del Estado", siendo, por tanto, de aplicación para los estados correspondientes al segundo mes siguiente a la fecha de su publicación y que se deberán remitir a esta Comisión no más tarde del día 20 del mes siguiente a esa fecha, salvo la norma adicional primera que será de aplicación para la auditoria de cuentas anuales del ejercicio 2004.
Madrid, 31 de marzo de 2004.-P. S. (artículo 18 de la Ley 24/1998, de 28 de julio), el Vicepresidente en funciones de Presidente, Juan Jesús Roldán Fernández.
El contenido de los apartados 4, 5 y 7 de Otras Cuentas de Orden del Estado Reservado M.1 del anexo I de la Circular 5/1990, queda como sigue:
4. Depósito de valores y otros instrumentos financieros (valor de mercado):
4.1 Propios.
4.2 De terceros.
4.3 Recibidos de otra entidad depositaria.
5. Valores y otros instrumentos financieros propios y de terceros en poder de otras entidades (valor de mercado):
5.1 Propios.
5.2 De terceros.
7. Carteras gestionadas:
7.1 Invertido en acciones y participaciones interiores cotizadas.
7.2 Invertido en acciones y participaciones interiores no cotizadas.
7.3 Invertido en valores de renta fija interiores cotizados.
7.4 Invertido en valores de renta fija interiores no cotizados.
7.5 Invertido en el exterior.
7.6 Efectivo en intermediarios financieros.
7.7 Otras inversiones.
(VER IMÁGENES, PÁGINAS 14905 A 14915)
Fecha de publicación: 12/04/2004
Circular 2/2001, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2001-21954).
Lo indicado de la Circular 5/1992, de 28 de octubre, (Ref. BOE-A-1992-24490).
MODIFICA las normas 1, 2, 4 y el anexo I de la Circular 5/1990, de 28 de noviembre (Ref. BOE-A-1990-29496).

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 86
 Real Decreto 
 artículo 18
 artículo 1
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 4
 Real Decreto