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Timestamp: 2019-04-26 15:55:57+00:00

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codigo organico tributario 2001
Diplomado en Derecho Tributario14mayo (1)
DER. TRIB.
Tratamiento de La Prescripcion en El Codigo Tributario Peruano
trabajo tributacion.docx
Trabajo Tributacion
estudiar-audi-truib (1)
Doc Trina 0423
EXP13392D04
Ley de Justicia Tri but Aria
TEMA: PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO
1411110093
Aguirre Herrera Nicoll Kimberly
1411110028
Cieza Franco Carmen Rosa
1411120305
Egoavil Yacila Carlos
1411120091
Pacora Gamarra Jorge
1411110054
Taipe Lopez Karina Geovani
CALLAO – 2016
En este trabajo monográfico se pretende diferenciar, describir y
analizar los tipos de procedimientos no contenciosos que serán de
gran ayuda para el deudor tributario, ya que este tendrá el
conocimiento en qué casos tiene que hacer el uso de la petición,
cuáles son las resoluciones donde indica la extinción del plazo
estimado y quienes serán los órganos que darán solución a las
El procedimiento no contencioso es aquel que no existiendo un
conflicto o litigio, entre la Administración tributaria y el deudor, esta
sólo exigen a la autoridad competente la cual brinda el derecho, a
formular peticiones a la administración tributaria, aquel que está
obligada a dar respuesta, en un plazo legal (45 días hábiles).No
conforme con lo resuelto en este trámite por la administración,
puede convertirse en un procedimiento contencioso (reclamación o
apelación),tiene por finalidad proporcionar información sobre
conocimientos básicos relacionados a los procedimientos no
contenciosos, contemplados en el Texto Único Ordenado del
Código Tributario vigente, que fuera aprobado mediante Decreto
Supremo N° 135-99-EF, y sus modificatorias.
En el siguiente tema se explicara sobre el artículo 163° de
impugnación sobre el procedimiento no contencioso; y también
sobre que peticiones o actuaciones que se tienen que realizar con
lo respecto No vinculados con la determinación de la obligación
El procedimiento no contencioso, el cual no tiene una relación con
un acto controversial o un litigio, solo es un derecho que tiene el
deudor tributario, el derecho de petición, para solicitarle a la
administración tributaria gestionar tramites de solicitudes no
contenciosas las que pueden ser vinculadas o no a la
.Derecho de petición administrativa .” LEY N° 27444 EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO: La Comisión permanente del congreso de la República ha dado la Ley siguiente: LEY DEPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL TITULO PRELIMINAR Artículo III. que tienen por objeto obtener la emisión de un acto administrativo de parte de lo órganos con competencia resolutoria. sin que exista previamente una controversia. El procedimiento no contencioso tiene su origen en el PETICION DERECHO DE Fundamento constitucional: DERECHO DE PETICION En nuestro ordenamiento legal.Finalidad La presente ley tiene por finalidad establecer el régimen jurídico aplicable para que la actuación de la Administración Pública sirva a la protección del interés general. bajo responsabilidad. por escrito ante la autoridad competente. la que está obligada a dar al interesado una respuesta también por escrito dentro del plazo legal . CAPÍTULO III Artículo 106.PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Se definirá como el conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal.. garantizando los derechos e intereses de los administrados y con sujeción al ordenamiento constitucional y jurídico en general. el derecho de peitición está consagrado en el inciso 20 del artículo 2° de la constitucion politica del peru: Toda persona tiene derecho a: “ Formular peticiones. individual o colectivamente.
ejerciendo el derecho de petición reconocido en Artículo 2 inciso 20 de la constitución política del Perú.2 El derecho de petición administrativa comprende las facultades de presentar solicitudes en interés particular del administrado. de formular consultas y de presentar solicitudes de gracia. De no producirse la respuesta en el plazo. puede aplicarse el silencio administrativo positivo o negativo. sobre las materias a su cargo y el sentido de la normativa vigente que comprende su accionar. puede promover por escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las entidades.1 El derecho de petición incluye las consultas por escrito a las autoridades administrativas... de contradecir actos administrativos.106. conforme lo regulen las disposiciones pertinentes. Artículo 107. las facultades de pedir informaciones.Solicitud en interés particular del administrado Cualquier con capacidad jurídica tiene derecho a presentarse personalmente o hacerse representar ante la autoridad administrativa. 2. individual o colectivamente.2 cada entidad atribuye a una o más de sus unidades competencia para absolver las consultas sobre la base de los procedentes de interpretación seguidos en ella.3 Este derecho implica la obligación de dar al interesado una respuesta por escrito dentro del plazo legal. La Administración tributaria está obligada a dar respuesta a lo solicitado en un determinado plazo. 111. para solicitar por escrito la solicitud de su interés legítimo. el reconocimiento u otorgamiento de un derecho.Facultad de formular consultas 111. de realizar solicitudes en interés general de la colectividad. obtener la declaración. la constancia de un hecho. particularmente aquella emitida por la propia entidad. .1 Cualquier administrado. CARACTERÍSTICAS TRIBUTARIO DEL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO 1. ejercer una facultad o formular legítima oposición. No hay discusión sobre un acto administrativo. sino que se origina mediante una petición ante la Administración. Artículo 111. 106. 106.
no hay contendientes.3. Por lo tanto. Comprobación de testamento. Se trata de actuaciones ante los jueces. ni dualidad entre las partes. 8. No existe conflicto de intereses entre la Administración y el deudor tributario. dicho acto puede ser objeto de discusión vía el procedimiento contencioso tributario. Declaración de desaparición. 5. no existe confrontación de pretensiones contrarias. El procedimiento no contencioso es aquel en el que no existe conflicto o contienda entre la Administración y el deudor. No hay confrontación de pretensiones contrarias. 4. Adopción. Sucesión intestada: . En el proceso no contencioso no existe controversia. 6. 2. ASUNTOS QUE SE TRAMITAN COMO PROCESO NO CONTENCIOSO Se tramitan en proceso no contencioso los siguientes asuntos: 1. pues este último solo exige el reconocimiento o la confirmación de un derecho. Como no hay Litis. 4. Inscripción y rectificación de partida. Autorización para disponer derechos de incapaces. 7. 9. 3. 10. 5. si la respuesta fuere negativa a lo solicitado. Ofrecimiento de pago y consignación. 6. Inventario. Sin embargo. Patrimonio familiar. Administración judicial de bienes. para la solemnidad de ciertos actos o para el pronunciamiento de determinadas resoluciones que los tribunales deben dictar. ausencia o muerte presunta.
por ello el Código al referirse al escrito con el cual se inicia el proceso le denomina solicitud. a nivel nacional. el Juez fijará fecha para audiencia de actuación y declaración judicial. Las solicitudes que. Los que señale la Ley señale. Depende administrativamente del Ministro y tiene autonomía en el ejercicio de sus funciones. INICIO DEL PROCESO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO Como no hay Litis. de compensación. a pedido del interesado y por decisión del juez. Admitida la solicitud no contenciosa. Reconocimiento de resoluciones judiciales y laudos expedidos en el extranjero. así tenemos las solicitudes de devolución. de declaración de inafectación. De no haber contradicción o de ser está resuelta. resulta de vital importancia para nuestro sistema tributario. como última instancia administrativa en materia tributaria. es competente para resolver las controversias suscitadas entre los contribuyentes y las administraciones tributarias. 12. En caso de que el juez declare inadmisible la solicitud. así como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y demás beneficios para el pago de la deuda tributaria “con carácter general” que establezca el Poder Ejecutivo. Como tal. el Juez dará por concluido el trámite y de ser el caso expedirá la resolución que corresponda. entre otros. bajo apercibimiento de archivar el expediente mediante resolución. esto dentro de los 15 días siguientes. de declaración de prescripción. por tanto. El Tribunal Fiscal es el órgano que cierra la fase . no hay demanda. sino a la declaración por parte de la Administración de una situación jurídica que incidirá en la determinación de la obligación tributaria que ha de corresponderle. de no encontrarse el emplazado en el país. el plazo será de 30 días.  RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 3842-2-2007 El Procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya pretensión no está orientada a la impugnación de un acto administrativo en particular. La función que lleva a cabo el Tribunal Fiscal en nuestro país.11. concederá al solicitante tres días para que subsane la omisión o en defecto. de inscripción de un registro de entidades exoneradas. y 13. carezcan de contención. no hay contendientes.  El Tribunal Fiscal El Tribunal Fiscal es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye la última instancia administrativa en materia tributaria y aduanera.
no contienen materia controvertida entre la Administración Tributaria y el contribuyente. dicho órgano decisorio está facultado para interpretar hechos y normas al resolver los litigios en materia de tributación. están relacionadas al cumplimiento de formalidades o trámites . En caso de resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 días hábiles. de acuerdo al artículo 154° del Código Tributario.administrativa del procedimiento tributario y es. Tratándose de otras solicitudes no contenciosas. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 días hábiles. RECLAMACIÓN O APELACIÓN Las resoluciones que resuelvan las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. convirtiéndose en este caso de un procedimiento no contencioso en contencioso PROCEDENCIA DEL PROCESO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO En el procedimiento no contencioso tributario se tramitan solicitudes que. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. estas se tramitarán de conformidad con la Ley de Procedimiento Administrativo General Ley No. SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA En el procedimiento no contencioso tributario se tramitan solicitudes que. asimismo. 27444. serán apelables ante el Tribunal Fiscal. - Plazos Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución las mismas que serán reclamables. sino también para las propias administraciones tributarias. en principio. en principio. no contienen materia controvertida entre la Administración Tributaria y el contribuyente. A fin de realizar óptimamente su función. aquél cuyas decisiones constituyen criterios jurisprudenciales de observancia obligatoria de gran importancia no sólo para los contribuyentes.
etc. b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO: TRÁMITE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS (art°162 C.Sobre base presunta: Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con situaciones normales. . Formas de determinación de la obligación tributaria: . inscripción en el RUC.T. la configuración del presupuesto de hecho.-Determinación de la Obligación Tributaria Por el acto de determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. CODIGO TRIBUTARIO FACULTADES DE DETERMINACION Art. la medida de lo imponible y el alcance de la obligación. identifica al deudor tributario. TIPOS DE PROCEDIMIENTO 1. devolución de pagos en exceso. señala la base imponible y la cuantía del tributo.establecidos que deben realizar ante la entidad tributaria para gestionar la impresión de facturas o comprobantes de pago. señala la base imponible y la cuantía del tributo.59. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Vinculadas a la determinación de la obligación tributaria . debido a la falta de elementos como son: la omisión o la falta de veracidad de los libros y/o documentación contable del fiscalizado.Sobre base cierta: Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer en forma directa el hecho que genera la obligación tributaria. destinados a establecer en cada caso particular. como de los particulares o de ambos coordinadamente.)   DE Vinculada a la determinación de la obligación tributaria No vinculada a la determinación de la obligación tributaria ¿EN QUÉ CONSISTE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? Consiste en el acto o conjunto de actos que surgen tanto de la administración.
presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea.SUNAT Operaciones en Línea. - La devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores. en original y copia. reajustes sanciones) o con la existencia o no de la obligación tributaria como el caso de la exoneración o inafectación y la devolución de pagos indebidos o en exceso. permite pedir: - La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efectúa después de haber cumplido con presentar la declaración anual de ese impuesto se presenta el Formulario Virtual N° 1649 a través de SOL. CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO VINCULADO A LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. 2. Ejemplo: Solicitud de devolución de pagos indebidos y/o en exceso. siempre que. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 días hábiles. b) Presentando el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT. que. esto es la cuantificación de la base imponible y de sus accesorios (intereses. requiere de pronunciamiento expreso de la administración tributaria. conforme a las disposiciones pertinentes.-Guarda relación con la liquidación del tributo. Puede presentarse a partir del mes de mayo posterior al vencimiento de la declaración anual.Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria.-Se regula por las normas previstas en el Código Tributario PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS VINCULADO A LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Solicitudes de devolución Se puede solicitar devolución de 2 formas: a) Por internet. . entre otros motivos de devolución.
de acuerdo con las normas vigentes Solicitud de prescripción Al presentar la solicitud de prescripción de una deuda tributaria. a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria.92°del Código Tributario: Los deudores tributarios tienen derecho. Art. . indicando el tipo de solicitud.  Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso. por el cual el deudor tributario requiere que se declare terminada la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación. así como la fecha de éste. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:  El tributo y el periodo por el que se solicita la devolución.  Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolución. y dependiendo de cada uno de estos supuestos transcurridos los plazos establecidos. se da inicio a un procedimiento administrativo. entre otros. se legitima la liberación del contribuyente sobre obligaciones tributarias pendientes de su cumplimiento. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. exigir su pago o aplicar sanciones sobre algunas obligaciones tributarias.b) Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal.  El cálculo del pago en exceso o indebido. acreditado en el RUC.
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente. en este formulario se deberá indicar el motivo por el cual solicita su baja de inscripción: . .Traspaso de negocio. tendrán derecho a solicitar a la Sunat que tales saldos sean compensados con otros tributos que adeuden al ente fiscal. Procedimientos Tributarios . siempre y cuando correspondan a períodos no prescritos.Quiebra. .Solicitud de compensación Los contribuyentes que cuenten con créditos por tributos internos.° 2135 «Solicitud de baja de tributos».Cierre o Cese (siempre se indicará la fecha desde cuando se encuentre el cierre o cese). . sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. sanciones. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 175-2007/SUNAT CONSIDERANDO: Que el artículo 40° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias. establece que la deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos.Fallecimiento (se indicará la fecha). multas e intereses pagados en exceso. Solicitud de baja de tributos Se deberá comunicar a la Administración Tributaria la baja de los tributos presentando el formulario N. siempre que se acredite el pago en exceso y que éste coincida con la información registrada y que posee Sunat.
con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución. ya sea por absorción o constitución. No vinculada a la determinación de la obligación tributaria . por Liquidación o por Escisión).Término del Fideicomiso. los mismos que tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley.Disolución.Extinción (Fusión.Cancelación. . En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco días hábiles. salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. . las mismas que serán reclamables. . Comentario: RTF N° 539-4-2003 (Jurisprudencia de observancia Obligatoria) .) Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior serán apelables ante el tribunal fiscal. resultan aplicables las normas del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos expresamente regulados por ella. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO: De la Impugnación (art°163 C. .Se tramitan conforme a la Ley de Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio de lo expuesto.T..Liquidación de fondos mutuos y de inversión. 2. Ejemplo: Solicitud de inscripción en el RUC. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo 162° podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
si bien no guardan correspondencia con el hecho generador de la obligación tributaria. salvo que estos reúnan los requisitos de una resolución. No vinculados con la determinación de la obligación tributaria  Recuperación de bienes comisados  Aplazamiento y/o fraccionamiento tributario con carácter particular (artículo 136° del código)  Inscripción o exclusión del registro de imprentas  Incorporación o exclusión del régimen de buenos contribuyentes  Devolución de costos  Solicitud de recompensa  Procedimiento de ingreso como recaudación  Solicitud de nueva emisión de Notas de Crédito Negociables . memorándums. oficios. No vinculados con la determinación de la obligación tributaria Peticiones o actuaciones que. no pudiendo serlo las esquelas.Las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del aludido artículo 163° pueden ser apeladas ante el tribunal fiscal. si influencian sustancialmente en la relación entre el administrado y la administración tributaria o tienen conexión con el cumplimiento (o incumplimiento) de otro tipo de obligaciones que nacen en el seno de la misma relación. su base imponible o su cuantía. o cualquier otro documento emitido por la administración tributaria.
la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN). 38° del Código Tributario Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional. a: - Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. de acuerdo a las normas vigentes. en el caso de personas naturales. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil de año anterior. publicada por la Superintendencia de Banca. Art. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN  PAGOS INDEBIDOS Y EN EXCESOS El pago indebido es el pago que realiza un sujeto sin estar obligado a ello.  DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS Y EN EXCESO Art. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso. en el periodo comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga en disposición del solicitante la devolución respectiva. 92° del Código Tributario Los deudores tributarios tienen derecho. podemos definirlo como la mayor suma que abona el deudor tributario sin estar obligado a ello. multiplicada por un factor de 1. Solicitud de Compensación. en cuanto al pago en exceso . a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria. se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33°. Solicitud de Prescripción. incluye a los herederos o causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39°. c.20. agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. b.PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS a. A. entre otros. de conformidad lo siguiente: - - Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria. . Solicitud de Devolución. Tratándose del pago indebido o en exceso que no se encuentre señalado en el párrafo anterior.
. debe indicarse que de conformidad con los dispuestos en los artículos 162 y 163 del Código Tributario. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución. en concordancia con su artículo 135. los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria. En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente.  RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N° 10710-1-2008 JOO El tribunal Fiscal es competente para pronunciarse. documentos valorados denominados Nota de Crédito Negociables. Para este efecto. giros. deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización. en la vía de la queja. INICIO DE UN PROCESO DE FISCALIZACION PRODUCTO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Adicionalmente. por lo que la queja deviene en improcedente. sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración Tributaria durante la fiscalización o verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución.7-2008 Respecto a la falta de resolución de las solicitudes de devolución antes anotados por parte de la Administración. las resoluciones de determinación o multas u órdenes de pago que correspondan. órdenes de pagos del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. de ser el caso.  RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N° 08743. la quejosa puede dar por denegada dichas solicitudes e interponer recursos de reclamación ante la misma Administración. la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso indebido. saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. o de ser el caso. cheques no negociables y/o abono a cuenta corriente o de ahorros. se procederá a la emisión de las Notas de Créditos Negociables. en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de la devolución. se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones. Las Notas de Créditos Negociables y los Cheques No Negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles. si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada.Las devoluciones se efectuaran mediante cheques no negociables.
 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N° 09217-7-2007 JOO El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la administración. tipificadas en el numeral 1 del artículo 176 del CT. es de 10 años. Según el artículo 142° del Código Tributario cuando reclamamos. Para quienes no han pagados tributos retenidos o percibidos. Para solicitar la devolución.Plazo: La Administración Tributaria tiene 45 días hábiles para resolver la solicitud presentada. el plazo a prescribir es de 6 años. si no resuelve en el plazo el deudor tributario puede aplicar el silencio negativo (que significa que no habilita ir en apelación al Tribunal Fiscal sino interponer un recurso de reclamación). el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178 del CT consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. B. el plazo es de cuatro años. el plazo que tiene la Administración Tributaria para resolver es de 2 meses. es de 4 años.  RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N° 7646-4-2005 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43 del CT aprobado por el Decreto Legislativo N°816. . PLAZOS: - Para quienes han presentado declaración jurada. ejemplo: un incremento patrimonial no justificado. No es una de las formas de la extinción tributaria. el plazo de la prescripción es de 10 años. Para solicitar o efectuar la compensación. el plazo es de 4 años. el plazo de la prescripción es de 4 años. Para quienes no han presentado declaración jurada. pero no el pago. SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN La prescripción en materia tributaria consiste en la extinción por el transcurso del tiempo de la acción del acreedor tributario de exigir el cumplimiento de la prestación tributaria. así como la fiscalización del cumplimiento de la obligación tributaria.
- Causales de la Interrupción:   Por la notificación de la orden de pago.  Por la presentación de una solicitud de devolución. para que el deudor tributario rehaga sus libros y registro. SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN Efecto: No corre la prescripción.  Por el pago parcial de la deuda. - Causales de la suspensión: Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.  RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N° 11996. hay un congelamiento temporal. cometió infracción o se detectó.COMPUTO DE PLAZO PRESCRIPTORIO La fecha de inicio de cómputo es desde el 1 de enero del año siguiente del vencimiento de la declaración jurada anual aplicable a tributos de periodicidad anual. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o devolución. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del Código Tributario.  Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. compensación o devolución de pagos indebidos en exceso y devolución de Créditos distintos a pagos en exceso o indebidos. Durante el lapso que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.  INTERRUPCION DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN Efecto: el nuevo plazo prescriptorio se computará desde el día siguiente al acontecimiento del acto interrumpido.  Por la presentación de la solicitud de devolución o compensación.4-2013 . inmediata. mensual.
Compensación de oficio: por la Administración Tributaria. que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. sanciones. señalando el plazo de prescripción y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las normas que sean aplicables para determinar si ha transcurrido el plazo de prescripción”. que corresponden a períodos no prescritos.  La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente. estando la Administración obligada a pronunciarse respecto de todos los tributos o sanciones y períodos que fueron acogidos. termina y ya no se puede hacer intentar valer el derecho ante el Tribunal Fiscal. Compensación automática: únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. A tal efecto.  Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. .Prescripción de una deuda proveniente de una pérdida de fraccionamiento: “Corresponde que la Administración Tributaria. la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: I. este tiene 45 días para resolver. La prescripción no opera solamente con el transcurso del tiempo sino tiene que ser declarada. emita pronunciamiento respecto de una solicitud de prescripción referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando dicha solicitud hace referencia a una resolución que declara la pérdida de la referida facilidad de pago o a órdenes de pago giradas en virtud de ésta sin que se detalle el tributo o sanción y período de la deuda materia de solicitud que originó el referido fraccionamiento y/o aplazamiento. II. C. pero si lo hace en contra de lo solicitado existe 6 meses para presentar una apelación donde culmina. SOLICITUD DE COMPENSACIÓN: Artículo 40 del Código Tributario La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos. Si se solicitó la prescripción a la Administración Tributaria.  Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo.
-En caso de una solicitud físico. consignando su código de usuario y Clave Sol. . el deudor tributario deberá presentar el Formulario Virtual N°1648 a través del sistema SUNAT Operaciones en línea. previo cumplimiento de los requisitos. Para efectos de la compensación a solicitud de parte. oportunidad y condiciones que ésta señale. El plazo que tiene la Administración Tributaria a resolver es por un lapso de 45 días hábiles.III. Compensación a solicitud de parte: la que deberá ser efectuada por la Administración tributaria.  RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°175-2007/SUNAT Se ha establecido que el procedimiento de la compensación a solicitud de parte es un procedimiento aplicable para aquellos deudores tributarios que hayan efectuado pagos en exceso o indebidos. así como los datos que se le soliciten en el formulario. forma. o hayan sido sujetos de retención o percepción del IGV en exceso (con excepción de los sujetos del nuevo RUS) y soliciten la compensación. el deudor tiene que llenar el Formulario 4949 donde el Centro de Servicios al contribuyente.
las devoluciones de los pagos indebidos o en exceso. o a un proveedor incorrecto. prescripción o compensación. como ejemplo: las detracciones. Los principales procedimientos no contenciosos son de suma importancia en la materia tributaria. El procedimiento no contencioso tramita diversas solicitudes. Pero no necesariamente se hace pedidos de devolución en relación a la determinación de la obligación tributaria sino en la que no respecta a ello. ya que este se establece como un recurso de apelación o reclamación en las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. a dar respuesta mediante escrito en el plazo establecido. aplicando nuestro derecho de petición. el Tribunal Fiscal juega un papel muy importante. y que si este no se resuelve a favor nuestro hay un tiempo límite para apelar esta resolución. El procedimiento no contencioso busca ayudar a al deudor tributario ya que por medio de este se puede solicitar a la administración tributaria. en las que. evalúe nuestro caso y nos conceda un derecho.CONCLUSIONES Cabe resaltar que. que emita un acto administrativo. tanto así que tiene que ser de nuestro conocimiento la obtención de un derecho en la solicitud presentada ya sea de devolución. teniendo así la Administración Tributaria un plazo de 45 días hábiles. en el artículo 2 inciso 20 de la constitución política del Perú. y también se constituye como última instancia administrativa en materia tributaria. quizá pagamos una factura equivocada. . en principio. Solicitando a la administración tributaria. dentro de los Procesos No Contenciosos. Es importante conocer como contribuyentes que derechos y deberes tenemos. no existe materia controvertida o conflicto entre la administración y el deudor tributario. a nivel nacional.
mef.htm https://www.pdf http://procedimientostributarios.asp https://www.pe/legislacion/codigo/libro3/titulo5.gob.html http://es.pe/2008/11/procedimientos-tributarioscontenciosos.blogspot.html https://es.pe/pvp/pedidos/derecho_peticion.com.com/watch?v=BdCW2tODD3g .html https://www.pe/CET_ediciones_anteriores/edicion_18/archi vos/JURISPRUDENCIA_TRIBUNAL_FISCAL/Resoluciones%20del%20Tribunal %20Fiscal%20CET%20diciembre%20de%202013%20HPC_N18-revision.caballerobustamante.net/eduardoayalatandazo/procedimiento-contencioso-y-no-contenciosotributario-2013 https://mef.usmp.BIBLIOGRAFÍA https://www.pdf http://www.pe/2008/11/procedimientostributarios-contenciosos.com/articulos/articulos/blog/page-9.youtube.gob.com.pdf http://www.com/doc/311366321/Tramite-de-Solicitudes-NoContenciosas http://www.google.derecho.pe/defensoria/boletines/C_dcho_tributario_present.blogspot.slideshare.edu.mef.sunat.gob.pe/defensoria/boletines/C_dcho_tributario_present.pe/webhp?sourceid=chromeinstant&rlz=1C1CHZL_esPE705PE705&ion=1&espv=2&ie=UTF8#q=Tribunal+Fiscal+procedimiento+no+contencioso http://procedimientostributarios.pe/plantilla/2012/Procedimiento_Conte ncioso_CT.pdf http://www.gob.scribd.congreso.gob.estudioarce.pe/es/quienes-somos/organizacion/organo-resolutivo/421-acerca-delministerio/organo-resolutivod-nacional/4624-tribunal-fiscal http://www4.
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References: artículo 163
 Artículo 106
 artículo 2
 Artículo 2
 Artículo 107
 Artículo 111
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 RESOLUCIÓN 
 artículo 154
 RESOLUCIÓN 
 artículo 40
 artículo 163
 artículo 33
 artículo 39
 artículo 135
 resolución 
 resolución 
 artículo 176
 artículo 142
 artículo 178
 artículo 43
 resolución 
 Artículo 40
 RESOLUCIÓN 
 artículo 2