Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wewnatrzwspolnotowe-swiadczenie-uslug-definicja-i-przyklady
Timestamp: 2018-12-18 22:06:00+00:00

Document:
Wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług dla kontrahentów z UE - Poradnik Przedsiębiorcy
Wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług polega na sprzedaży usług przez polskiego przedsiębiorcę na rzecz podatnika mającego swoją siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności czy też stałe miejsce zamieszkania na terenie kraju należącego do Unii Europejskiej (poza Polską). Opodatkowanie usług na rzecz zagranicznych kontrahentów podlega innym zasadom opodatkowania niż ich świadczenie na terytorium kraju.
Dla zasad opodatkowania nie ma znaczenia konkretny kraj pochodzenia unijnego usługobiorcy. W celu ustalenia miejsca opodatkowania należy wskazać status usługobiorcy, rodzaj wykonywanej usługi oraz miejsce świadczenia.
Co do zasady, gdy usługi są świadczone na rzecz podatnika, obowiązek rozliczenia VAT leży po stronie nabywcy usługi. Zgodnie bowiem z art. 28b ustawy o VAT za miejsce ich świadczenia uznaje się miejsce, gdzie kontrahent posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku, gdy usługi świadczone są dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej innego niż siedziba nabywcy, za miejsce opodatkowania uznaje się stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Natomiast kiedy kontrahent nie posiada ani siedziby działalności gospodarczej, ani stałego miejsca prowadzenia działalności - za miejsce świadczenia uznaje się stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce pobytu.
Jeżeli transakcja zawierana jest z kontrahentem z krajów Wspólnoty, to usługodawca zobowiązany jest do rejestracji jako podatnik VAT-UE. Do identyfikacji na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych zobligowany jest także nabywca usługi.
Świadczenie usług dla zagranicznego kontrahenta nie obliguje do rejestracji jako czynny podatnik VAT. W niektórych przypadkach przedsiębiorca może bowiem skorzystać ze zwolnienia z VAT.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł.
Jednak nawet jeśli podatnik świadczy usługi na rzecz unijnego kontrahenta, to pomimo tego, że nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, ma obowiązek rejestracji do VAT UE.
W razie świadczenia usług wyłącznie na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, a także byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych lub członków stowarzyszenia, do określenia miejsca świadczenia usług stosuje się odpowiednio przepisy dla niepodatników (art. 28b ust. 4 ustawy o VAT).
W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, co do zasady za miejsce świadczenia uznaje się miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, gdy jest ono inne niż miejsce siedziby. Natomiast, gdy usługodawca nie posiada siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, za miejsce świadczenia usług należy uznać stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Polska firma ABC świadczy usługi doradcze na rzecz niemieckiego kontrahenta będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej. W jaki sposób należy ustalić miejsce opodatkowania?
Usługi doradcze dla podmiotów będących podatnikami są opodatkowane zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Miejscem opodatkowania jest zatem miejsce, gdzie siedzibę posiada usługobiorca. W tym przypadku za miejsce świadczenia usługi i jej wykonywania należy uznać Niemcy.
Faktura sprzedaży powinna zawierać dane wymienione w art. 106e ustawy o VAT. Z tym że należy pamiętać, iż sprzedawca wystawia fakturę bez wykazania stawki VAT. Co więcej, na fakturze powinna również znaleźć się adnotacja "odwrotne obciążenie". Z kolei usługobiorca zobowiązany jest do naliczenia podatku należnego w miejscu opodatkowania działalności gospodarczej z odpowiednią stawką krajową.
W sytuacji, gdy faktura sprzedaży wystawiana jest przez podatnika, który korzysta ze zwolnienia z VAT, to na wystawionej fakturze również powinna znajdować się adnotacja "odwrotne obciążenie".
Ustawodawca wprowadził również rodzaje usług, dla których stosuje się szczególne ustalania miejsca świadczenia usług. Mowa tutaj o przepisach ustawy o VAT zawartych w art. 28c-28o ustawy. Odmienne zasady opodatkowania usług dotyczą m.in. usług:
1) związanych z nieruchomościami - miejscem świadczenia jest miejsce położenia nieruchomości,
Polska firma XYZ wykonała remont biura, które znajduje się na terytorium Polski dla niemieckiego podatnika.
Jest to usługa remontowa, więc zastosowanie będzie miał art. 28e ustawy o VAT: miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości. Ze względu na fakt, iż nieruchomość położona jest na terytorium Polski, usługę tą należy opodatkować właśnie w Polsce.
2) transportu pasażerów - miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie odbywa się transport z uwzględnieniem pokonanych odległości,
Polska firma świadczy usługi transportu osób z Polski do Niemiec na rzecz niemieckiego podatnika.
W takiej sytuacji polski przedsiębiorca wystawi fakturę, stosując dwie stawki VAT, z uwzględnieniem pokonanych odległości. Trasę pokonaną na terenie Polski należy opodatkować krajową stawką VAT. Natomiast trasa pokonana na terenie Niemiec podlega opodatkowaniu w Niemczech.
3) wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne (np. jeśli usługi świadczone są na rzecz podatnika) - miejscem opodatkowania, jest miejsce, gdzie usługi faktycznie się odbywają,
Polski podatnik odsprzedaje usługi wstępu na targi branżowe, które odbyły się na terenie Niemiec.
W tej sytuacji zastosowanie będzie miał art. 28g ustawy o VAT. Oznacza to, że usługa wstępu podlega opodatkowaniu w kraju, w którym impreza się odbyła. W tym przypadku usługa zostanie opodatkowana w Niemczech.
4) restauracyjnych i cateringowych - co do zasady miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie są one faktycznie wykonywane,
W trakcie służbowego pobytu w Czechach, polska firma zaprosiła czeskich kontrahentów do restauracji. Za usługi restauracyjne polska firma otrzymała fakturę z naliczoną czeską stawką VAT.
Stosując art. 28i ustawy o VAT, w sytuacji tej usługa została opodatkowana na terenie Czech, czyli w miejscu, gdzie usługa faktycznie została wykonana.
W zakładce ZAAWANSOWANE należy wybrać walutę oraz język, w jakim faktura ma zostać wystawiona. Następnie jako Schemat księgowy należy wybrać: ŚWIADCZENIE USŁUG W UE. Po wybraniu schematu księgowego transakcja automatycznie zostanie uwzględniona w informacji podsumowującej VAT UE.
Wystawiona w ten sposób faktura zostanie ujęta w KPiR oraz w rejestrze VAT transakcji zagranicznych.

References: art. 28
 art. 113
 art. 28
 art. 106
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28