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Timestamp: 2016-09-29 08:37:27+00:00

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Renta del Servicio de Carácter Personal, debiendo aplicar el contribuyente las disposiciones vigentes a la fecha del presente Decreto relativas a los institutos reglados en los mismos hasta el 31 de diciembre de 2005. Art. 3º.- La vigencia de las modificaciones introducidas en el Art. 3º de la Ley Nº 2421/2004, con respecto al régimen especial previsto en el Decreto Nº 15.199/96 y sus modificaciones, es de aplicación a partir del 1 de mayo de 2005, en concordancia al numeral 4) del Artículo 1º del Decreto Nº 5069 del 12 de abril de 2005. Art. 4º.- Aquellas entidades sin fines de lucro ya constituidas a la fecha de vigencia del presente Decreto, a los efectos de acogerse al Régimen Simplificado previsto en el Anexo, deberán comunicarlo a la Administración por nota dentro de los treinta (30) días hábiles de su publicación y bajo fe de declaración jurada en que conste que sus ingresos brutos gravados no superarán al cierre del ejercicio el monto máximo previsto para el mismo, con el respaldo de la firma de un Contador Público en ejercicio. Consulta a Tributación - Régimen simplificado liquidación IRACIS – Entidades sin fines de Lucro Art. 5º.- Los organismos de la Administración Central, las entidades descentralizadas, empresas públicas y de economía mixta, las municipalidades y demás entidades del sector público, en concordancia al Artículo 90º del Anexo de este Decreto, no practicarán la retención del Impuesto al Valor Agregado cuando el monto de la venta o prestación de servicios, excluido el citado impuesto sea inferior a un salario mínimo para actividades diversas no especificadas para la capital vigente a la fecha de pago. Consulta a Tributación - Aclaración del Dto. Nº 6.359/05 sobre retenciones Consulta a Tributación - Aplicación Decreto Nº 6359/05 - Agentes de retención Art. 6º.- Con la puesta en vigencia del presente Decreto, en los términos y condiciones establecidas el articulo 2º de este Decreto, quedan derogados las siguientes disposiciones: el Decreto Nº 14.002/92 y sus modificaciones, el Art. 2º del Decreto Nº 21.298/2003, el Decreto Nº 21.301/2003, el Decreto N° 21.303/2003 en lo relativo al Impuesto a la Renta, y todos los actos de disposición y administración contrarios a lo normado y establecido en el presente reglamento que regulen los mismos institutos. Art. 7º.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda. Art. 8º.- Comuníquese, publíquese y dese al Registro Oficial. FDO: NICANOR DUARTE FRUTOS " : Ernst. F. Bergen. ANEXO DEL DECRETO Nº 6359/05 IMPUESTO A LA RENTA RENTAS DE ACTIVIDADES INDUSTRIALES O DE SERVICIOS REGLAMENTO Art. 1° CONCEPTOS CAPITULO I RENTAS COMPRENDIDAS Art. Art. Art. Art. Art. Art. 2° 3° 4° 5° 6° 7° HECHO GENERADOR. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES. COMPRAVENTA DE INMUEBLES. HABITUALIDAD. ESTACIONAMIENTO PARA VEHÍCULOS. ACTIVIDAD INDUSTRIAL COMERCIALES,
Art. 8° ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL. Art. 9° SERVICIOS NO PERSONALES CAPITULO II CONTRIBUYENTES Art. Art. Art. Art. 10° 11° 12° 13° SOCIEDADES COMERCIALES. EMPRESAS UNIPERSONALES. SUCESIONES INDIVISAS. CONSORCIOS. CAPITULO III RESULTADO DEL EJERCICIO
SECCIÓN I DISPOSICIONES GENERALES Art. Art. Art. Art. Art. Art. 14° 15º 16º 17º 18º 19º RENTAS DEVENGADAS Y PERCIBIDAS. UTILIDAD POR VENTA DE INMUEBLES A PLAZO. DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN ESPECIE. SUCURSALES Y AGENCIAS. INTEGRACIÓN Y RESCATES. RESULTADOS ANTERIORES:
SECCIÓN II RENTA BRUTA Art. Art. Art. Art. Art. Art. 20º 21º 22º 23º 24º 25º DIFERENCIAS DE CAMBIOTRANSFERENCIAS DE PATRIMONIOSAUMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS. TRANSFERENCIA DE BIENES A PRECIO NO DETERMINADO. DESCUENTOS Y REBAJAS EXTRAORDINARIAS. RECUPERO DE GASTOS. DIVIDENDOS Y UTILIDADES.
SECCIÓN III RENTA NETA Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. 26º 27º 28º 29º 30º 31º 32º 33º 34º 35º 36º 37º 38º 39º 40º 41º 42º 43º 44º 45º 46º 47º 48º GASTOS DEDUCIBLES - GENERALIDADES. DEDUCIBILIDAD DEL IVA. REMUNERACIONES PERSONALES. GASTOS DE CONSTITUCIÓN Y ORGANIZACIÓN. GASTOS DE LOCACIÓN. PERDIDAS EXTRAORDINARIAS. MERMAS. DE LAS PREVISIONES Y LOS CASTIGOS SOBRE MALOS CRÉDITOS. DELITOS COMETIDOS POR TERCEROS. DEPRECIACIONES. PERIODOS DE VIDA ÚTIL. REPARACIONES EXTRAORDINARIAS. BAJA DE INVENTARIOS.GASTOS EN EL EXTERIOR. GASTOS DE MOVILIDAD. DONACIONES, REQUISITOS. REMUNERACIONES PORCENTUALES: HONORARIOS PROFESIONALES. GASTOS A FAVOR DEL PERSONAL. RESERVAS MATEMÁTICAS Y SIMILARES: RESERVAS DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS. INTERESES. PAGOS A LA CASA MATRIZ DEL EXTERIOR.
SECCIÓN IV GASTOS NO DEDUCIBLES
Art. 49º GASTOS NO DEDUCIBLES. Art. 50º PRORRATEO DE GASTOS: CAPITULO IV VALUACIÓN Y AJUSTE DE ACTIVOS Y PASIVOS. INVENTARIO. PATRIMONIO FISCAL Art. 51º VALOR FISCAL DE LOS ACTIVOS FIJOS. Art. 52º VALOR DE COSTO DE INMUEBLES. Art. 53º CONSTRUCCIONES O MEJORAS. Art. 54º CONSTRUCCIONES EN TERRENO AJENO. Art. 55º BIENES MUEBLES DEL ACTIVO FIJO. Art. 56º ACTIVOS INTANGIBLES. Art. 57º VALUACIÓN DE EMPRESAS SUCESORAS. Art. 58º BIENES INTRODUCIDOS AL PAÍS. Art. 59º PERMUTA. Art. 60º BIENES RECIBIDOS EN PAGO. Art. 61º OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA. Art. 62º VALUACIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA. Art. 63º INVENTARIOS. Art. 64º MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS. Art. 65º CAMBIO DE CRITERIO DE VALUACIÓN. Art. 66º CAMBIO DE DESTINO DE LOS BIENES. Art. 67º INVENTARIOS FUERA DE MODA. Art. 68º ENVASES. Art. 69º OBLIGACIÓN DE MANTENER DOCUMENTACIÓN SOBRE EL COSTO UNITARIO. Art. 70º IMPUGNACIÓN. Art. 71º PATRIMONIO FISCAL. CAPITULO V RENTAS INTERNACIONALES Art. Art. Art. Art. 72º 73º 74º 75º FUENTE PARAGUAYA. FLETE INTERNACIONAL. SEGUROS Y REASEGUROS SUBSIDIARIAS.
CAPITULO VI ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO Art. 76º ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO. REQUISITOS. Art. 77º ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO. ALCANCE DE LA EXONERACIÓN. Art. 78º DOCUMENTACIÓN Y REGISTRO DE SUS OPERACIONES. Art. 79º RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Art. 80º LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS. Art. 81º PRORRATEO DE GASTOS. Art. 82º ENTIDADES DE ENSEÑANZA CON FINES DE LUCRO Art. 83º PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Y CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. CAPITULO VII LIQUIDACIÓN, PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Y PAGOS. Art. Art. Art. Art. Art. 84º 85º 86º 87º 88º LIQUIDACIÓN. DECLARACIONES JURADAS Y PAGOS FORMULARIOS PARA LAS DECLARACIONES JURADAS. RESERVAS. APLICACIÓN DE LA TASA ADICIONAL.
Art. ANEXO DEL DECRETO Nº 6. Art. 98º RETENCIONES A PERSONAS FÍSICAS Y ASIMILABLES QUE ENAJENAN INMUEBLES POR EL SISTEMA DE LOTEO. Art.
CAPITULO IX DISPOSICIONES GENERALES. 108º DOCUMENTACIONES. 114° EFECTOS DE LA NORMA EN EL TIEMPO. 103º 104º 105º 106º OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN.. 90º RENTAS PRESUNTAS – TASAS APLICABLES. INDUSTRIALES O DE SERVICIOS REGLAMENTO
. SECCIÓN III DISPOSICIONES COMUNES Art. EXCLUSIONES. RETENCIONES SOBRE RENTAS EN ESPECIE. 107º REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES. 97º RETENCIONES A PRESTADORES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL RUBRO DE LA CONSTRUCCIÓN. 102º EXCLUSIONES. 101° DEDUCIBILIDAD DEL GASTO. 95º ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES POR SOCIEDADES EXTRANJERAS SIN REPRESENTACIÓN LEGAL EN EL PAIS. 89º DESTINO DE LAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS. Art. Art. 109º EMPRESAS INDUSTRIALES. Art. Art.Art. Art. DOCUMENTACIONES Art. 93º PROCESADORES O ADMINISTRADORES DE TARJETAS DE CRÉDITO. Art. Art. SECCIÓN II RETENCIONES DEFINITIVAS Art. Art. Art. 112º SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN Art. Art.359/05 IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES. 111º FUSIÓN DE SOCIEDADES Art. OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN. 91º PROVEEDORES DEL ESTADO. 113º USO DE TECNOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS ELECTRÓNICOS EN EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN. Art. Art. BASE DE RETENCIÓN. Art. 94º AGENTES DE RETENCIÓN DE PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR. 100º DOCUMENTACIÓN. 92º ALÍCUOTA DE LA RETENCIÓN. Art. Art. 110º PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 99º RETENCIONES A PERSONAS FÍSICAS Y ASIMILABLES QUE ARRIENDAN INMUEBLES POR MEDIO DE MANDATARIOS Y ADMINISTRADORES DE BIENES INMUEBLES. Art. CAPITULO VIII RETENCIONES EN LA FUENTE SECCIÓN I RÉGIMEN GENERAL Art. 96º RETENCIONES A PEQUEÑOS PRODUCTORES FAMILIARES.
. a) de la Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. Libro I de la Ley 125/91 y sus modificaciones. c) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O ADMINISTRACIÓN: La Subsecretaría de Estado de Tributación. el arrendamiento de locales correspondientes a un mismo inmueble.346/05 Articulo 24º Enajenación de inmuebles Art.Art. 6° ESTACIONAMIENTO PARA VEHÍCULOS: La actividad consistente en el servicio de arrendamiento de espacios para vehículos se considerará comprendida en el Impuesto. Reglamenta Artículo 2º inc. se considerará arrendamiento de más de un inmueble y estará gravado. 2º de la Ley. deberán efectuar la discriminación de los resultados. sea ésta realizada o no en forma habitual. 4° COMPRAVENTA DE INMUEBLES: Para los efectos del inciso a) del Art. Las sociedades comerciales con o sin personería jurídica computarán la renta proveniente del arrendamiento de inmuebles.346/05 Artículo 1º Ejercicio fiscal Consulta a Tributación .346/05 Artículo 7º Rentas presuntas para empresas unipersonales Consulta a Tributación . las provenientes de actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias. a) de la Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. 1° CONCEPTOS: A los efectos del presente Reglamento. 3° ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES: A los efectos del inciso f) del Art. así como de unidades integrantes de inmuebles amparados en el régimen legal de propiedad horizontal. Reglamenta Artículo 2º inc. independientemente que la misma sea propietaria o no de más de un inmueble. b) LEY: La Ley Nº 125/91 y sus modificaciones. las exoneradas por el Impuesto. 2º de la Ley están comprendidas todas las rentas de cualquier naturaleza que se obtengan. 2º de la Ley. c) de la Ley 125/91 texto actualizado Art. Reglamenta Artículo 2º inc. 5° HABITUALIDAD: Se considera que existe habitualidad en la compraventa de inmuebles. las sociedades comerciales con o sin personería jurídica computarán la renta proveniente de la compraventa de inmuebles.Consulta Vinculante – Arrendamiento de Inmueble Art. Reglamenta Artículo 2º inc. Rentas del Pequeño Contribuyente y Rentas del Servicio de Carácter Personal. regulado por el Capitulo I. independientemente del tiempo pactado. cuando el número de ventas en el ejercicio fiscal sea superior a 2 (dos) o cuando este tipo de operaciones constituyan el giro del negocio. f) de la Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. Cuando dichas actividades coexistieran con otras no comprendidas en el Titulo 1 Capitulo I del Libro I de la Ley. Industriales o de Servicios. La presente disposición comprende la enajenación o promesa de venta de inmuebles. con o sin construcciones. con excepción de las de fuente extranjera. CAPITULO I RENTAS COMPRENDIDAS Art. se entenderá por: a) IMPUESTO O TRIBUTO: El Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales.Venta de Inmuebles – Renta Comercial – Renta Agropecuaria Art. 2° HECHO GENERADOR: En el inciso c) del Art.
En lo que respecta a las sociedades de hecho se excluyen aquellas constituidas al solo efecto de realizar servicios personales alcanzados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. Se encuentran comprendidos entre ellos. a los efectos de la liquidación de cada tributo. en forma separada. f) de la Ley 125/91 texto actualizado Art. las sociedades de hecho y las cooperativas con los alcances establecidos en la Ley N° 438/94 “De Cooperativas”. al conjunto de operaciones realizadas por medios manuales o mecánicos. En este caso. sociedades colectivas. 2° de este Reglamento. En cambio. Reglamenta Artículo 2º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 18º Ley 125/91 texto actualizado Art. f) de la Ley 125/91 texto actualizado CAPITULO II CONTRIBUYENTES Art. 9° SERVICIOS NO PERSONALES: Los servicios no personales son aquellos para cuya realización es necesaria la utilización conjunta del capital y del trabajo en cualquier proporción. con el objeto de producir bienes. Reglamenta Artículo 2º inc. en concordancia con el último párrafo del Art. los rubros patrimoniales y los de resultado. a) Ley 125/91 texto actualizado
. 7° ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Se considera actividad industrial a los efectos tributarios. sociedades de responsabilidad limitada. los rubros que afectan indistintamente a ambos sectores deberán imputarse en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a cada uno de ellos. 10° SOCIEDADES COMERCIALES: Constituyen sociedades comerciales a los efectos de la Ley que se reglamenta las siguientes: sociedades anónimas. En este caso. Reglamenta Artículo 2º Ley 125/91 texto actualizado Art. c) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 3º inc. con el objeto de que esta última transforme los productos agropecuarios en estado natural obtenidos por aquella. 27º de la Ley.diere lugar al pago del Impuesto a las Rentas de las actividades Agropecuarias. los estados financieros del contribuyente deberán presentar. 8° ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL: Se considera actividad agroindustrial aquella en la que se realizan en forma integrada actividades agropecuarias e industriales. afectados a cada uno de los sectores de la actividad (agropecuaria o industrial). como así también cuando se utilice en forma exclusiva el factor capital. si la actividad agropecuaria antes mencionada -definida como tal por el Art. Reglamenta Artículo 2º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 2º inc. sociedades en comandita simple o por acciones. 2º de la Ley y cualquier otro servicio que no sea de carácter personal.forma de pago y la denominación acordada entre las partes para dicho contrato. los servicios previstos en el inciso f) del Art. Reglamenta Artículo 2º inc. el impuesto se liquidará sobre las utilidades resultantes de los estados financieros del contribuyente al cierre del ejercicio fiscal.
Art. se aplicará sobre el monto de los pagos contratados y vencidos de cada ejercicio. constituyen empresa unipersonal. 20° de la Ley. Reglamenta Artículo 3º inc. de acuerdo a las normas del Código Civil. el patrimonio hereditario podrá continuar usando la Cédula Tributaria del causante hasta que sean adjudicados los bienes. indivisas serán
En caso de fallecimiento de una persona inscripta. No obstante. debiendo aplicar sobre sus ganancias la tasa general del Impuesto. 14° RENTAS DEVENGADAS Y PERCIBIDAS: Se considera que la renta se ha devengado en el momento que nace el derecho a percibirla y se considera percibida cuando la misma esté disponible. Reglamenta Artículo 6º Ley 125/91 texto actualizado Art. las empresas que forman parte de dichos consorcios. Reglamenta Artículo 4º Ley 125/91 texto actualizado Art. deberán registrar los ingresos provenientes de estas asociaciones por separado del resto de sus ingresos. Se incluirán en el precio de venta los intereses de financiación y los ajustes de precio que se hubieran convenido. los miembros del consorcio serán solidariamente responsables por los tributos que genere la actividad para la cual se constituyó el consorcio. prestar un servicio o suministrar ciertos bienes son considerados sujetos pasivos del Impuesto. a) Ley 125/91 texto actualizado Art.
. cuando corresponda. 12° SUCESIONES INDIVISAS: Las sucesiones contribuyentes hasta que se produzca la partición. Serán responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias de las sucesiones indivisas. 11° EMPRESAS UNIPERSONALES: Se considera que las actividades realizadas por personas físicas que utilizan capital y trabajo en forma conjunta con el objeto de obtener un resultado económico. los administradores o albaceas de la masa hereditaria. 15º UTILIDAD POR VENTA DE INMUEBLES A PLAZO: En la actividad de compraventa de inmuebles. se considerará venta de inmuebles a plazo aquella cuyo término para el pago sea superior a 12 (doce) meses. tales como las de electricista y plomería. La renta bruta se determinará por diferencia entre el precio de venta y el valor fiscal del inmueble. no debiendo formar parte de la Base Imponible proveniente de las restantes actividades por haber sido ya objeto de tributación. a) Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . En todos los casos. En consecuencia. estos ingresos estarán alcanzados por las tasas previstas en los numerales 2) y 3) del Art. 13° CONSORCIOS: Los consorcios o asociaciones de empresas constituidos temporariamente para realizar una obra.Consorcios – Tratamiento impositivo CAPITULO III RESULTADO DEL EJERCICIO SECCIÓN I DISPOSICIONES GENERALES Art. Reglamenta Artículo 3º inc. El porcentaje que surja de relacionar dicho beneficio con el precio de venta total. determinándose así la renta a computar en el mismo.
16º DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN ESPECIE: Cuando se distribuyan utilidades mediante la entrega de bienes que de haberse enajenado hubieren dado lugar a resultados computables. valores de activo fijo y demás datos sobre actividades gravadas en el país que sean de interés fiscal. 20º de la Ley y en este sentido – a los efectos de la aplicación de los numerales 2 y 3 del señalado articulo . Esta disposición regirá para las perdidas fiscales que se generen a partir de la vigencia del Art. no determinarán resultados computables para el Impuesto. 3º de la Ley Nº 2421/2004. 19º RESULTADOS ANTERIORES: No se computarán como gastos las pérdidas producidas en ejercicios anteriores. se considerará realizada por aquella. La presente disposición será aplicable sin perjuicio de lo establecido en el último párrafo del Art. así como para determinar los precios de venta y de compra recíprocos.
. Toda actividad desarrollada en el país por parte de la casa matriz sin intervención de la sucursal o agencia. Consulta a Tributación . 3) Ley 125/91 texto actualizado Art. se determinará utilizando el sistema de revaluación anual de saldos.Reglamenta Artículo 2º inc.se entiende que la reducción del capital proviene de las utilidades capitalizadas. computando además las diferencias que correspondan a los pagos o cobros realizados en el transcurso del ejercicio. Reglamenta Artículo 7º inc. constituirá renta gravada por el Impuesto. c) Ley 125/91 texto actualizado Art. 2) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 20º num.Compensación de Perdidas SECCIÓN II RENTA BRUTA Art. Reglamenta Artículo 20º num. b) Ley 125/91 texto actualizado Art.Régimen Fiscal – Arrastre de Perdidas Consulta a Tributación . Reglamenta Artículo 17º Ley 125/91 texto actualizado Art. en este orden. las reservas capitalizadas y del capital efectivamente aportado. a) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 7º inc. 20º DIFERENCIAS DE CAMBIO: El resultado del ejercicio proveniente de las diferencias de cambio por operaciones en moneda extranjera. la diferencia entre el precio de venta en plaza de dichos bienes y su valor fiscal a la fecha de la distribución. 18º INTEGRACIÓN Y RESCATES: Las integraciones y rescates de capital que se realicen en las sociedades anónimas y en las sociedades en comandita por acciones en la parte del capital accionario aportado. en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día en que se practiquen los mencionados actos. Cuando se realicen pagos o cobros se aplicarán las cotizaciones que correspondan al tipo de cambio vendedor y comprador respectivamente. 17º SUCURSALES Y AGENCIAS: La Administración podrá requerir los antecedentes o estados analíticos debidamente autenticados que se consideren necesarios para aclarar las relaciones comerciales entre la sucursal o agencia y la casa matriz del exterior.
No se computarán diferencias de cambio provenientes de la transformación de deudas a moneda extranjera y tampoco se admitirán los ajustes por diferencias de cambios provenientes de las cuentas del dueño. socios o accionistas.Gravabilidad de Impuestos .
. 59º y 60° del presente Reglamento. La presentación de la declaración jurada deberá realizarse en la forma y plazo que establezca la Administración. Cuando se produzca el cese de las actividades del negocio. Reglamenta Artículo 7º Ley 125/91 texto actualizado Art. i) del Art. Reglamenta Artículo 6º de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 7º inc. el valor de plaza de tales bienes a la fecha de la enajenación. que se menciona en el inc. a los fines de la determinación de los resultados alcanzados por el Impuesto. h) de la Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . El referido acto implica el cierre del ejercicio y la determinación del Impuesto hasta dicho momento. el contribuyente que reciba los bienes en contraprestación lo valuará de acuerdo a lo establecido en los Arts. 24º DESCUENTOS Y REBAJAS EXTRAORDINARIAS. salvo que para éstos constituyan operaciones gravadas por el Impuesto. cualquiera sea la forma jurídica que adopte.Aumento de Capital Art. 12º de la Ley. 23º TRANSFERENCIA DE BIENES A PRECIO NO DETERMINADO: Cuando la transferencia de bienes se efectué por un precio no determinado . incrementados con el importe del dinero o bienes que hubiere dispuesto o consumido en el año. incidirán en los estados financieros del ejercicio en que se obtengan. se refiere únicamente al valor revaluado que resulte de la aplicación del porcentaje de variación del índice de precios al consumo producido entre los meses de cierre del ejercicio anterior y el que se liquida. 21º TRANSFERENCIAS DE PATRIMONIOS: Cuando se transfiera el patrimonio de una entidad. intereses y operaciones vinculadas a la actividad del contribuyente. de acuerdo con lo que establezca en tal sentido el Banco Central del Paraguay. el contribuyente deberá realizar un cierre del ejercicio fiscal con el objeto de determinar el Impuesto generado hasta la realización de los mencionados actos. el resultado se determinará por la diferencia que resulte entre el precio de venta y el valor del patrimonio fiscal transferido. RECUPERO DE GASTOS: Los descuentos y rebajas extraordinarias sobre deudas por mercaderías. como se dispone en el último párrafo del Art. se entiende que la revaluación de los bienes del activo fijo. 7º de la Ley. En este caso.se computará. se consideran ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan.por ejemplo permuta. liquidación o cualquier situación similar. El recupero de gastos deducidos en años anteriores.Transferencia de activos y pasivos Art. En este sentido. la clausura. g) de la Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . 22º AUMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS: Los aumentos patrimoniales que no estén respaldados documentalmente. dación en pago . e) de la Ley 125/91 texto actualizado Art.Decreto 6359/05 . se considera ingreso gravado del ejercicio en que tal ingreso tuviera lugar. Reglamenta Artículo 7º inc. Reglamenta Artículo 7º inc.
20° de la Ley. será aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos: a) que el socio o accionista sea contribuyente del Impuesto y esté domiciliado en el país. Igualmente. la entidad acreditante de las utilidades o pagadora de los dividendos deberá retener el importe que corresponda en aplicación del numeral 3 del Art.
. 2° de la misma Ley. y 3) Que estén debidamente documentados. 14° de la Ley. Cuando se deduzcan los créditos como incobrables en un ejercicio fiscal y posteriormente sean recuperados total o parcialmente. cumpliéndose los requisitos del literal a) precedente. Reglamenta Artículo 14º num.El ingreso neto proveniente de quitas definitivas de pasivos. Si el socio o accionista no cumple los requisitos previstos en el literal a) precedente. en atención a lo dispuesto por el literal g) del Art. 25º DIVIDENDOS Y UTILIDADES: La exoneración a que se refiere el literal a) del numeral 1 del Art. superan el 30% (treinta por ciento) de los ingresos brutos gravados por el Impuesto en el ejercicio fiscal que se liquida. 1 inc. se imputará proporcionalmente a los períodos fiscales en que venzan las cuotas concúrsales pactadas. b) que las utilidades acreditadas o dividendos pagados provengan de actividades de la entidad acreditante o pagadora gravadas por el Impuesto. y c) que las utilidades y dividendos obtenidos por el socio o accionista no superen el 30% (treinta por ciento) de los ingresos brutos gravados por el Impuesto en el ejercicio fiscal que se liquida. 2) Que constituyan una erogación real. 26º GASTOS DEDUCIBLES . Si. se admitirán como deducibles aquellos gastos que cumplan los siguientes requisitos: 1) Que sean necesarios para obtener y mantener la fuente productora. independientemente de la cantidad de entidades generadoras de estos ingresos.GENERALIDADES: Bajo los términos y condiciones establecidos en la Ley y este Reglamento. a los fines de la determinación de la renta neta. la entidad no cumple el requisito indicado en el literal b). los mismos se deberán incluir como ingresos gravados del ejercicio fiscal en el cual son percibidos. cumpliéndose los requisitos de los literales a) y b) precedentes. Reglamenta Artículo 7º Ley 125/91 texto actualizado Art. el total de las utilidades acreditadas o dividendos percibidos será considerado ingreso gravado por el Impuesto para el socio o accionista. las utilidades y dividendos obtenidos. si. el total de las utilidades acreditadas o dividendos percibidos será considerado ingreso gravado por el Impuesto para el socio o accionista. a) Ley 125/91 SECCIÓN III RENTA NETA Art. originada en la homologación de procesos concúrsales regidos por la Ley de Quiebras.
En igual situación se imputará el Impuesto al Valor Agregado incluido en los comprobantes de compras por adquisiciones de bienes o servicios que cumpliendo los requisitos de validez formal. comisiones. serán amortizados en un período de 3 (tres) a 5 (cinco) años. Reglamenta Artículo 8º de la Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . cuando el arrendador no sea contribuyente del presente Impuesto. tales como: salarios. a) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 9º inc. excepto exportaciones. conforme a la normativa de dicho impuesto. serán deducibles siempre que reúnan las siguientes condiciones: 1) Que los servicios se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. 3) En caso de trabajadores que reúnan conjuntamente las condiciones señaladas en los numerales anteriores. incluidos los denominados gastos preoperativos y los de reorganización por fusión.Cuando no constituya un ingreso gravado para el beneficiario del pago. Reglamenta Artículo 8º inc. serán deducibles en el importe que corresponda a la menor de las siguientes cantidades: a) El alquiler que figure en el contrato vigente en el transcurso del ejercicio fiscal. serán deducibles para la determinación del Impuesto. directores. Reglamenta Artículo 8º inc. Las remuneraciones del dueño y su cónyuge. se deducirán de conformidad con los límites y condiciones que establezca la Administración. 2) Tratándose de trabajadores bajo relación de dependencia. así como el excedente del crédito fiscal producido al final del ejercicio fiscal encuadrado dentro de los parámetros estipulados en el Art. a opción del contribuyente. el gasto debe ser realizado a precios de mercado. no pueda ser sustentado como crédito fiscal IVA en razón al tipo de documento.Deducción gastos para el Impuesto a la Renta Art. 30º GASTOS DE LOCACIÓN: Los gastos mensuales por concepto de arrendamiento de inmuebles. se entenderá como ingreso gravado aquel que esté alcanzado por el presente Impuesto. como costo o gasto según corresponda. En este caso. bonificaciones y gratificaciones. el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente y el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias.346/05 Artículo 3º Remuneraciones por servicios personales Art. d) Ley 125/91 texto actualizado Art. se haya aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. Reglamenta Artículo 8º inc. 27º DEDUCIBILIDAD DEL IVA: El importe del Impuesto al Valor Agregado incluido en los comprobantes de compras afectadas directa o indirectamente a operaciones no gravadas por el citado impuesto. 87° de la Ley – Tope del Crédito Fiscal -. g) Ley 125/91 texto actualizado Art. gerentes y personal superior. 29º GASTOS DE CONSTITUCIÓN Y ORGANIZACIÓN: Los gastos de constitución y organización. c) Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1.
. al igual que aquellas remuneraciones que no contribuyan al régimen de seguridad social y no estén gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.346/05 Artículo 2º Remuneraciones personales Resolución Nº 1. 28º REMUNERACIONES PERSONALES: Las remuneraciones personales. socio.
g) del Art. f) Ley 125/91 texto actualizado Art. f) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 8º inc. se consideran incobrables. A los efectos de la aplicabilidad del inc. Para asegurar la aplicación uniforme de lo dispuesto en el presente artículo. 86º de la Ley. El gasto o la renta será la diferencia entre el valor fiscal de dichos bienes y el valor de lo salvado más las indemnizaciones y seguros percibidos. 31º PERDIDAS EXTRAORDINARIAS: Las pérdidas sufridas en los bienes de la explotación por caso fortuito o fuerza mayor serán deducibles como gasto del ejercicio. la Administración Tributaria podrá dictar normas técnicamente fundamentadas y de cumplimiento obligatorio relativas a promedios. Al efecto. en el cual se haga constar las mermas que se produzcan. incluido el ejercicio que se liquida. los cuales deberán ser imputados en los ejercicios fiscales en que se concrete el primero de los siguientes hechos: a) Que hubieran transcurrido 3 (tres) años a partir del momento en que se hicieron exigibles. e) Ley 125/91 texto actualizado Art. sin haber sido percibidos. Reglamenta Artículo 8º inc. Reglamenta Artículo 7º inc. los créditos que tengan su origen en operaciones gravadas por el presente Impuesto. c) Que la autoridad competente haya declarado la quiebra del deudor del crédito. d) Que la autoridad competente haya dictado resolución homologando el concordato de un concurso de acreedores regido por la Ley de Quiebras. las previsiones se constituirán sobre la base del porcentaje promedio de créditos incobrables de los 3 (tres) últimos ejercicios. 33º DE LAS PREVISIONES Y LOS CASTIGOS SOBRE MALOS CRÉDITOS: Son deducibles los castigos sobre créditos incobrables. . debiendo conservar el contribuyente dentro de su archivo tributario el dictamen respectivo emitido por institución competente y a falta de esta por un experto profesional e independiente. se imputará proporcionalmente a los ejercicios fiscales en que venzan las cuotas concúrsales pactadas. con
. sin perjuicio de las facultades de verificación y control con que cuenta la Administración. en concordancia con el Art. 8º de la Ley. Reglamenta Artículo 7º Ley 125/91 texto actualizado Art. coeficientes y demás indicadores que sirvan de base a los márgenes técnicos indicados en el párrafo precedente. b) Que se hubiera dictado la inhibición general de vender y gravar bienes inscriptos en el Registro Público respectivo. 32º MERMAS: Las mermas por evaporación o deshidratación y otras causas naturales a que están expuestos ciertos bienes serán deducibles siempre que no excedan los márgenes técnicos aceptables.la perdida neta proveniente de quitas definitivas de activos originadas en tales homologaciones. establecido por el Servicio Nacional de Catastro. siempre que no estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones. e) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 7º inc.b) El 5% (cinco por ciento) del valor oficial vigente al cierre del ejercicio fiscal.
de seguros y demás reguladas por el Banco Central del Paraguay aplicarán. La suma a deducir en cada ejercicio será el resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de créditos existente al finalizar el ejercicio. 35º DEPRECIACIONES: El porcentaje de depreciación por desgaste. i) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 8º inc. En esta última situación se procederá de acuerdo a los términos que establezca la Administración. deterioro u obsolescencia de activos fijos será igual y constante y se determinará atendiendo el número de años de vida útil probable del bien. h) Ley 125/91 texto actualizado Art. Cuando no exista un período anterior a 3 (tres) años por ser menor la fecha de inicio de actividades o por otra causa. en sustitución de lo previsto en los párrafos precedentes. en cuanto no fueran cubiertas por seguro o indemnización. En el caso de adquisición de bienes usados. es decir que será igual a la suma de los créditos incobrables reales de los 3 (tres) últimos años multiplicada por 100 (cien) y dividida por la suma de los saldos de créditos al final de cada uno de los 3 (tres) últimos ejercicios.Deducción Créditos Incobrables (Otro caso) Art. Para los efectos de su verificación. Así también. dentro de los 15 (quince) días siguientes de conocido el hecho.Deducción Créditos Incobrables Consulta a Tributación . el contribuyente deberá presentar una nómina de los bienes afectados con especificación de cantidades.346/05 Artículo 25º Cuadro de revaluo
. Reglamenta Artículo 8º inc. j) Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. Reglamenta Artículo 8º inc. g) Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . 34º DELITOS COMETIDOS POR TERCEROS: Se admitirán las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas por el Impuesto. las disposiciones que sobre Previsiones y Castigos sobre Malos Créditos establezca dicha Institución o las Superintendencias de Bancos y de Seguros. Si por el procedimiento indicado resultara un monto inferior a la previsión existente. el contribuyente deberá promediar los créditos incobrables reales del primer año con 2 (dos) años anteriores iguales a 0 (cero) y así sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido para determinar las previsiones indicadas en el párrafo anterior. unidades de medida y costos unitarios según documentos y registros contables. se admitirá una depreciación proporcional a dicho agotamiento. cuantificación y autorización de los castigos respectivos. financieras. siempre que exista la denuncia ante el Ministerio Público o la Policía Nacional y se haya dado aviso a la Administración Tributaria.relación al monto de créditos existentes al final de cada ejercicio. la diferencia deberá añadirse a la utilidad imponible del ejercicio. se deberán cargar al resultado del ejercicio los castigos sobre créditos incobrables no cubiertos con la previsión realizada en el ejercicio anterior. Reglamenta Artículo 8º inc. la vida útil será estimada por el contribuyente no pudiendo ser mayor a la establecida en el presente Reglamento para bienes similares. La depreciación de cada uno de los bienes que integran el activo fijo. comenzará a partir del mes siguiente o del ejercicio siguiente a su incorporación al activo o de finalizada la construcción total o parcial en el caso de los inmuebles. para estas entidades. Cuando se realice una actividad que implique el agotamiento de la fuente productora. a opción del contribuyente. Las entidades bancarias.
zorras y materiales rodantes de cualquier clase: 20 años f2) Construcción de vías y demás bienes: 10 años G) Inmuebles g1) Construcciones o mejoras de inmuebles urbanos. excluidos los comprendidos en el enunciado siguiente: 5 años b3) Equipo de informática: 4 años C) Transporte Terrestre c1) Automóviles. excluido el valor llave. excluido el terreno: 25 años g3) Construcciones o mejoras en predio propio realizadas por terceros. camiones. En los inventarios. excluido el terreno: 40 años g2) Construcciones o mejoras de inmuebles rurales. Tratándose de empresas que utilicen en su contabilidad una clasificación y codificación más analítica a la establecida por el presente Reglamento. deberá discriminarse la nomenclatura y clasificación de los bienes dispuestos en el parágrafo anterior. botes y demás bienes: 5 años F) Transporte Ferroviario f1) Locomotoras. ropa de cama y similares: 4 años B) Maquinarias. motonetas. BIENES DEL ACTIVO FIJO A) Bienes Muebles. tales como vapores. tales como marcas. lanchas. las mismas podrán continuar utilizando el sistema establecido en sus libros
. vagones. Útiles y Enseres a1) Muebles y equipos en general. i) Ley 125/91 texto actualizado I. se amortizarán aplicando el porcentaje del 25% (veinticinco por ciento) anual. triciclos y bicicletas: 5 años c3) Restantes bienes: 10 años D) Transporte Aéreo d1) Aviones. patentes y otros. deterioro u obsolescencia que correspondan. chatas y similares: 20 años e2) Canoas. remolcadores.. excluidos los comprendidos en el enunciado siguiente: 10 años a2) Útiles y enseres tales como vajillas. remolques o acoplados y similares: 5 años c2) Motocicletas. autovías. Los bienes incorporales efectivamente pagados. avionetas y material de vuelo: 5 años d2) Instalaciones de tierra y demás bienes: 10 años E) Transporte Marítimo y Fluvial e1) Embarcaciones en general. cuando la inversión queda en beneficio del propietario sin indemnización: 10 años H) Los Restantes Bienes no contemplados en los incisos precedentes: 5 años II. camionetas.BIENES INCORPORALES. serán los siguientes: Reglamenta Artículo 8º inc. 36º PERIODOS DE VIDA ÚTIL: Los períodos de vida útil en base a los cuales se aplicarán los porcentajes anuales de depreciación por desgaste. libros y estados financieros. Herramientas y Equipos b1) Maquinarias: 10 años b2) Herramientas y equipos.Art.
40º GASTOS DE MOVILIDAD: Los gastos de movilidad. se certificará la realización del acto mediante la intervención del Contador del contribuyente. Reglamenta Artículo 8º inc. j) Ley 125/91 texto actualizado Art. pero deberán ajustarse a la clasificación vigente por el presente Reglamento en todas las declaraciones juradas que presenten. reuniendo los requisitos legales correspondientes. 8º de la Ley. la que no podrá exceder a la del bien reparado. La Administración podrá autorizar. aquellas cuyo monto sea superior al 20% (veinte por ciento) del valor fiscal del bien al principio del ejercicio en que se realice la misma. otro sistema de depreciación y amortización si lo considera técnicamente adecuado. con sus valores correspondientes. estando obligado a informarlo en su dictamen anual.comerciales. 39º GASTOS EN EL EXTERIOR: Los gastos realizados en el exterior debidamente documentados y afectados a operaciones de exportación e importación previstos en el inciso k) del Art. 37º REPARACIONES EXTRAORDINARIAS: El costo de reparaciones extraordinarias que se realicen en los bienes muebles se deducirá en cuotas anuales por el período de vida útil que las mismas agreguen a dichos bienes. l) Ley 125/91 texto actualizado
. La respectiva acta formará parte del archivo tributario del contribuyente y estará sujeta a las demás formalidades que establezca la Administración Tributaria. éste será el responsable de comprobar el detalle de los bienes afectados que se darán de baja en el inventario. señalándose pormenorizadamente en la misma. viáticos y otras compensaciones análogas en dinero o en especie. Reglamenta Artículo 8º inc. para que su baja de inventario sea aceptada como pérdidas se deberá cumplir con lo siguiente: Cuando el contribuyente esté obligado a llevar registros contables con dictamen de auditor externo. f) Ley 125/91 texto actualizado Art. serán deducibles hasta el 1% (uno por ciento) del valor FOB de los respectivos bienes. a solicitud del contribuyente. Reglamenta Artículo 8º inc. los bienes dados de baja. k) Ley 125/91 texto actualizado Art. o 2) Constituyan condiciones: gastos sin cargo a rendir cuenta. En los demás casos. con las siguientes
a) Por los mismos se haya aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. debiendo suscribirse el acta pertinente. 38º BAJA DE INVENTARIOS: En los casos de descomposición u obsolescencia de bienes de cambio. Reglamenta Artículo 8º inc. o b) Se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. A tales efectos se consideran reparaciones extraordinarias. Reglamenta Artículo 8º inc. i) Ley 125/91 texto actualizado Art. serán admitidos fiscalmente como tales. siempre que: 1) Constituyan gastos con cargo a rendir cuentas y que los mismos estén respaldados con la documentación pertinente.
f) Las donaciones en dinero solamente podrán realizarse mediante cheque. d) Para que una donación sea deducible por el donante. e) La Administración podrá requerir a las entidades beneficiarias en general informes relativos a las donaciones recibidas. La Administración establecerá las condiciones y formalidades que deberá reunir el comprobante de venta respectivo. acompañando el documento que acredita su personalidad jurídica. en un determinado período de tiempo. incluyendo la relación de los donantes.Combustible. serán deducibles hasta un monto que no supere el 1% (uno por ciento) del ingreso bruto. el monto o valor y el destino de la donación efectuada. Igualmente. así como el porcentaje de participación que mantengan en entidades mercantiles. inmuebles u otras especies. A tal efecto. Las donaciones a que se refiere el presente artículo. estas entidades deberán registrarse ante la Administración Tributaria.Consulta a Tributación . El reconocimiento previo por parte de la Administración no será necesario en caso de donaciones realizadas al Estado. gastos deducibles Art. deberán ajustarse a las siguientes normas: a) Podrán hacerse en dinero o en bienes tangibles. deberá coincidir con el valor fiscal del bien donado. en forma previa a la percepción de estas donaciones. 8° de la Ley. las entidades civiles beneficiarias deberán estar reconocidas por la Administración como una institución de asistencia social. el donante deberá emitir un comprobante de venta al momento de la entrega. los montos y bienes donados. previa comprobación de que la entidad está cumpliendo con los fines de su creación. debe adjuntarse el documento en que conste (i) el acto legal o administrativo de creación de la entidad pública beneficiaria o (ii) de reconocimiento de la personería jurídica de la entidad religiosa. caridad o beneficencia. b) El valor de las donaciones hechas en muebles. debiendo en contrapartida la entidad beneficiaria emitir el correspondiente recibo por el mismo valor. de manera que se puedan identificarse sus programas ejecutados. en plan de ejecución y los que están proyectados a ejecutarse. Este reconocimiento deberá renovarse cada 3 (tres) años. A más de los requisitos que disponga la Administración para el reconocimiento o su renovación. En caso que se trate de donación de un bien tangible. a las municipalidades y a las entidades religiosas reconocidas por la autoridad competente. estas donaciones sólo se podrán computar cuando el cheque respectivo sea efectivamente cobrado por la entidad beneficiaria con el débito consecuente de la cuenta del donante. g) Las donaciones de bienes inmuebles o de bienes muebles registrables solamente serán deducibles desde el momento en que hayan quedado dichos
. REQUISITOS: Las donaciones previstas en el inciso m) del Art. con el respectivo recibo expedido por la entidad beneficiaria. 41º DONACIONES. cultural. educativa. c) El donante deberá acreditar. las entidades interesadas deberán presentar una memoria económica en la que se especifiquen los ingresos y gastos del último ejercicio cerrado. o (iii) el documento oficial en que conste el reconocimiento por la Administración Tributaria. que constituyan activos fijos. sus obligaciones tributarias y los deberes formales que le imponga la Administración.
44º GASTOS A FAVOR DEL PERSONAL: Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal por asistencia sanitaria. Reglamenta Artículo 8º inc. o) Ley 125/91 texto actualizado Art.bienes inscritos a nombre de la entidad beneficiaria en la Dirección General de los Registros Públicos. escolar o cultural serán deducibles sin ninguna limitación. Las donaciones de otros bienes se perfeccionarán con la simple entrega del bien. se podrán deducir siempre que cumplan con las condiciones establecidas en el inc. 42º REMUNERACIONES PORCENTUALES: Las remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades liquidas por servicios de carácter personal. los honorarios profesionales serán deducibles hasta el límite del 2. 46º RESERVAS DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS: Las entidades bancarias y financieras regidas por la Ley Nº 861/96 podrán deducir las utilidades del ejercicio que destinen a mantener el capital mínimo ajustado a la inflación. Reglamenta Artículo 8º inc. 8º de la Ley. c) Ley 125/91 texto actualizado Art. 1) Documentación respaldatoria Consulta a Tributación .346/05 Artículo 4º num.5% (dos punto cinco por ciento) del ingreso neto gravado del ejercicio que se liquida. Las contribuciones en efectivo otorgadas directamente al trabajador se considerarán parte del salario y. Reglamenta Artículo 8º inc.346/05 Artículo 5º Donaciones y legados a universidades Art. podrán deducirlos en las condiciones y términos establecidos en la Ley Nº 285/93. por ende. o) Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. Reglamenta Artículo 9º inc. c) del Art. Las empresas que otorguen a sus trabajadores beneficios adicionales sobre sus rentas netas. 45º RESERVAS MATEMÁTICAS Y SIMILARES: Serán deducibles las reservas matemáticas y similares establecidas por leyes y reglamentos para las compañías de seguros y de las destinadas a reservas para mantener su capital mínimo provenientes de las diferencias de cambio. n) Ley 125/91 texto actualizado Art. Reglamenta Artículo 9º inc. m) Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1.Honorarios y otras remuneraciones Art. Reglamenta Artículo 8º inc. En los demás casos. c) Ley 125/91 texto actualizado
. Las contribuciones que realicen los contribuyentes deberán estar debidamente documentadas y contabilizadas. c) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 8º inc. serán deducibles sin ninguna limitación. al igual que el 15% (quince por ciento) de las utilidades que destinen a la Reserva Legal. 43º HONORARIOS PROFESIONALES: Los honorarios profesionales y otras remuneraciones por concepto de servicios personales gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. las cuales incidirán en el resultado del ejercicio fiscal en que efectivamente se paguen. siempre que para la entidad prestadora del servicio los mismos constituyan ingresos gravados por el presente Impuesto o el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. con independencia de los respectivos salarios y de otros beneficios acordados en las Leyes. serán deducibles siempre que se haya aportado al seguro social.
siempre que dichas erogaciones constituyan rentas gravadas para el beneficiario del exterior y por ende se haya retenido e ingresado el Impuesto correspondiente. d) Amortización del valor llave. Reglamenta Artículo 9º inc. exentas o exoneradas por el presente Impuesto. g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA). Reglamenta Artículo 8º inc. así como sumas retiradas a cuenta de utilidades. b) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 17º Ley 125/91 texto actualizado SECCIÓN IV GASTOS NO DEDUCIBLES Art. en la forma y condiciones establecidas en el presente Reglamento. 9° de la Ley. ni aquellos gastos cuya estimación sea efectuada unilateralmente por el contribuyente. Los gastos indirectos serán deducibles proporcionalmente. salvo que dichos montos estén alcanzados por el Impuesto y no excedan el promedio de las tasas máximas pasivas del mercado bancario y financiero de acuerdo con los términos establecidos en el inciso a) del Art. salvo los casos previstos en la Ley y este Reglamento. h) Los gastos que no reúnan los requisitos establecidos en el primer párrafo del Art. e) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 9º inc. 47º INTERESES: Serán deducibles los intereses pagados por las entidades bancarias o financieras al dueño o accionista de la entidad. c) Salvo que hayan sido expresamente dispuestas en la Ley. Las tasas pasivas a nivel bancario y financiero a que se refiere la última parte del inc. aclarándose que esta prohibición se refiere a las multas previstas en el Libro V de la Ley y a las sanciones impuestas por toda autoridad pública o de seguridad social. los intereses por concepto de capital. a) Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. e) Gastos personales del dueño. préstamos o cualquier otra inversión que realice la casa matriz u otras sucursales o agencias del exterior. agencias o establecimientos de personas del exterior. b) Las sanciones por infracciones fiscales. las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital y reservas. 9º de la Ley. así como lo abonado a las mismas por conceptos de regalías y asistencia técnica. siempre que sean a tasas pasivas a nivel bancario y financiero. 48º PAGOS A LA CASA MATRIZ DEL EXTERIOR: Serán gastos deducibles para las sucursales. serán las publicadas por el Banco Central del Paraguay con referencia al promedio ponderado nominal vigente en el periodo de pago. en concepto de depósitos en cuenta o cualquier otra inversión de los mismos. préstamos o cualquier otra inversión del dueño. a) del Art. f) Los gastos directos correspondientes a la obtención de rentas no gravadas. 49º GASTOS NO DEDUCIBLES: No se podrán deducir los siguientes gastos: a) Intereses por concepto de capitales. socio o accionista. 8º de la Ley.Art. a) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 9º inc. socio o accionista de la empresa.346/05 Artículo 6º Interés por préstamo Art.
exentas o exoneradas.
c) Ley 125/91 texto actualizado d) Ley 125/91 texto actualizado e) Ley 125/91 texto actualizado f) Ley 125/91 texto actualizado g) Ley 125/91 texto actualizado
Art. menos las depreciaciones acumuladas revaluadas. 52º VALOR DE COSTO DE INMUEBLES. Los bienes adquiridos en el transcurso del ejercicio se revaluarán a partir del ejercicio inmediato siguiente salvo que se opte por comenzar a depreciar a partir del mes siguiente a su adquisición. Reglamenta Artículo 7º inc. inc. 51º VALOR FISCAL DE LOS ACTIVOS FIJOS. inc. Cuando no sea posible determinar dicho costo por haberse adquirido el bien a título gratuito o por carecer de la documentación correspondiente.Reglamenta Reglamenta Reglamenta Reglamenta Reglamenta
9º 9º 9º 9º 9º
inc. En este último caso el porcentaje a utilizar para la revaluación en el primer ejercicio se determinará en función de la variación producida en el índice de precios al consumidor generada entre el mes de la adquisición del bien y el del cierre del ejercicio. por las operaciones que realiza. se hará en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a dichas operaciones. quien deberá discriminar el valor de las construcciones de la tierra. El costo de los inmuebles del activo fijo es el que resulte de la escritura de adquisición más los gastos inherentes a dicha operación debidamente documentados. no alcanzadas. inc. no gravadas. En aquellos casos que el contribuyente. 50º PRORRATEO DE GASTOS: La deducción de los gastos y costos afectados indistintamente a operaciones gravadas. Reglamenta Artículo 7º inc. g) Ley 125/91 texto actualizado CAPITULO IV VALUACIÓN Y AJUSTE DE ACTIVOS Y PASIVOS. PATRIMONIO FISCAL Art. Reglamenta Artículo 9º inc. A estos efectos la adquisición se considerará realizada al fin del mes correspondiente. tales como aquellos que se obtienen calculando el Impuesto conforme a ingresos reales menos egresos presuntos o sobre una base presunta que da lugar a un pago único y definitivo. revaluado. Asimismo se adicionará el costo de incorporaciones posteriores excluyendo los gastos de financiación y las diferencias de cambio. INVENTARIO. deducirá sus costos y gastos afectados indistintamente a estas actividades en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a cada una de dichas operaciones. conjuntamente obtenga rentas de acuerdo al régimen general del Impuesto y de algún régimen de liquidación especial o sobre base presunta. a) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 12º Ley 125/91 texto actualizado Art. El valor fiscal de los activos fijos está constituido por el costo de adquisición o construcción. se tomará el que establezca el contribuyente. f) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 9º inc. de acuerdo a lo establecido en los Artículos 11º y 25º de la Ley y 40º de la Ley Nº 2421/2004. inc. a) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 12º Ley 125/91 texto actualizado
Se presume que toda mejora realizada en terrenos de terceros beneficia al propietario. o amortizarse a cuota fija en el periodo establecido por el presente Reglamento. En el caso que el propietario fuera contribuyente del presente Impuesto. así como con los regímenes de valuación y de amortización. Reglamenta Artículo 12º Ley 125/91 texto actualizado Art. Los gastos de registro de estos bienes podrán deducirse en el ejercicio en que se haya efectuado el gasto. Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. Reglamenta Artículo 12º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. deberá computar el monto mencionado como renta bruta toda vez que el mismo constituye un incremento de patrimonio. 56º ACTIVOS INTANGIBLES: Los bienes intangibles se computarán en el activo. El valor de costo de los bienes muebles del activo fijo está constituido por el precio de adquisición más los gastos efectuados con motivo de su compra e instalación. 53º CONSTRUCCIONES O MEJORAS: El concepto de mejoras se integrará también con los pavimentos. g) de la Ley 125/91 texto actualizado
. Reglamenta Artículo 12º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. salvo que en el contrato se establezca expresamente que el ocupante deberá retirar las mejoras realizadas en un plazo no mayor a 3 (tres) meses contados a partir de la desocupación total o parcial del inmueble. transformación de sociedades y demás operaciones análogas. veredas. siempre que signifiquen una inversión real. Reglamenta Artículo 7º inc. deberá revaluar y depreciar el monto invertido en un período de vida útil de 5 (cinco) años. Cuando en la adquisición de un inmueble no estén individualizados el precio de las construcciones y el de la tierra. 57º VALUACIÓN DE EMPRESAS SUCESORAS: En los casos de transferencias. debiendo revaluarlo y depreciarlo en el período establecido en el literal g3) del Art. En los inmuebles rurales.Reglamenta Artículo 13º Ley 125/90 texto actualizado Art. excluyéndose los intereses de financiación y las diferencias de cambio. cercas y caminos de accesos. que queden en beneficio del propietario sin compensación alguna. el valor de las mejoras que no haya sido individualizado deberá ser estimado por el contribuyente. 55º BIENES MUEBLES DEL ACTIVO FIJO. 54º CONSTRUCCIONES EN TERRENO AJENO: Cuando un contribuyente efectúe construcciones en terreno de terceros. la sucesora deberá continuar con el valor fiscal de la antecesora. se considerará que el valor de las mejoras guarda con respecto al precio total la misma relación que estos elementos tienen en la valuación fiscal establecida para el tributo inmobiliario vigente a la fecha de la adquisición. 36° del presente Reglamento.
Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 24º Ley 125/91 texto actualizado Art. y
. c) La moneda extranjera se valuará aplicando los criterios previstos en este Reglamento para las operaciones que se documenten en dicha moneda. Dicho patrimonio se determinará al cierre del ejercicio fiscal anterior al de la operación. se valuarán con el siguiente criterio: a) Los saldos activos con la cotización tipo comprador. b) Los inmuebles y demás bienes o servicios. respectivamente. se computarán por la norma que regula la permuta. b) Los saldos pasivos con la cotización tipo vendedor. debiéndose considerar a estos efectos la fecha del despacho aduanero. De no registrarse cotizaciones. de acuerdo con lo previsto por este Reglamento. se computarán por el precio de venta en plaza a la fecha de la operación. con excepción de las acciones. En el caso que posteriormente se enajenen. letras y bonos. Reglamenta Artículo 16º Ley 125/91 texto actualizado Art. títulos. 61º OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA: El importe de las operaciones convenidas en moneda extranjera se convertirá a moneda nacional a la cotización tipo comprador o vendedor en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día en que se realizó la operación. Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 24º Ley 125/91 texto actualizado Art. el resultado se obtendrá comparando el precio de venta con el valor determinado de acuerdo con lo previsto en el párrafo precedente.Art. cédulas. Para las monedas que no se cotizan se utilizará el arbitraje correspondiente. 62º VALUACIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA: La moneda extranjera así como los saldos deudores o a acreedores en dicha moneda al día del cierre del ejercicio fiscal. 59º PERMUTA: Los bienes que el contribuyente reciba contraprestación se valuarán de acuerdo con los siguientes criterios: como
a) Las acciones. de acuerdo con el valor de cotización en la Bolsa de Valores. se aplicará su valor nominal. e) Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 16º Ley 125/91 texto actualizado Art. las que se computarán por el valor que las mismas representen en el patrimonio fiscal de la sociedad anónima que las emite. Reglamenta Artículo 7º inc. deberán valuarse por el valor que determine la Dirección Nacional de Aduanas. 58º BIENES INTRODUCIDOS AL PAÍS: Los bienes introducidos al país sin que exista un precio cierto. 60º BIENES RECIBIDOS EN PAGO: Los bienes recibidos en pago de créditos provenientes de las actividades comprendidas en el presente Impuesto. En las operaciones de importación y exportación se aplicará el tipo de cambio vendedor y comprador del referido mercado. obligaciones. según se trate de una venta o de una compra respectivamente.
los transportes. Los productos en proceso se valuarán de acuerdo a su grado de avance de elaboración a la fecha de cierre. La cotización será la correspondiente al mercado libre a nivel bancario al cierre del día mencionado precedentemente. costo promedio ponderado e identificación específica). Los métodos de valuación a que se refiere este artículo comprenden los criterios de imputación de las unidades al costo (Primera entrada primera salida . Los métodos de valuación podrán ser: a) Costos de adquisición: comprenderán el precio de compra. o en la prestación de servicios.FIFO. tales como materiales y suministros. Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación .c) Para las monedas que no se cotizan se aplicará el arbitraje correspondiente. Una vez realizado el detalle mencionado.
. c) Otros costos. el mismo deberá ser utilizado en el ejercicio siguiente al de la solicitud. Cuando en dicho día no exista cotización se deberá tomar la del día anterior más próximo en que haya existido cotización. el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías. así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales de venta o aplicación en el proceso productivo. para ser consumidos en el proceso de producción. o c) en forma de materiales o suministros. b) Costos de transformación: comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas. Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. b) en proceso de producción con vistas a esa venta. una vez adoptado no podrá cambiarse sin la autorización de la Administración. 63º INVENTARIOS: Se consideran inventarios aquellos activos: a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación. variables o fijos. las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.Explotación forestal Art. previa autorización de la Administración Tributaria. 64º MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS.Valuación rollos de madera . y mano de obra directa. se los podrá agrupar por clase o concepto. El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación. También comprenderán una parte. en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. e) de la Ley 125/91 texto actualizado Art. El contribuyente podrá aplicar otro método de valuación prescripto en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs). Los descuentos comerciales. los aranceles de importación y otros impuestos (que no constituyan créditos fiscales). calculada de forma sistemática. Los inventarios deberán consignarse en forma detallada por cada bien con su respectivo precio unitario y número de referencia si lo hubiera. Reglamenta Artículo 7º inc. Tanto uno como otro. 65º CAMBIO DE CRITERIO DE VALUACIÓN: En el caso que la Administración autorice el cambio de criterio de valuación del inventario. los materiales o los servicios. de los costos indirectos.
Para los efectos fiscales. serán valuados por el contribuyente.
. el valor fiscal al cierre del ejercicio de un bien de activo corriente que cambia de destino. Las ventas realizadas durante el ejercicio responderán a dicha clasificación.A tal efecto. Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. tales como: en la adquisición de bienes a titulo gratuito o que no sea posible conocer el precio de compra. Reglamenta Artículo 12º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. la Administración podrá rechazarlos si no se ajustan a los valores reales de mercado. aún en los casos en que puedan ser devueltos por el comprador. en las mejoras en inmuebles rurales. constituirá el costo sobre el cual deberá aplicarse el índice de revaluación correspondiente a partir del ejercicio que se inicia. en la valuación de las mercaderías fuera de moda y similares. constituyen bienes del activo corriente a los efectos fiscales. El valor fiscal de un bien de activo fijo al cierre del ejercicio en que se produzca el cambio de destino. computándose las variaciones como resultados gravados. 69º OBLIGACIÓN DE MANTENER DOCUMENTACIÓN SOBRE EL COSTO UNITARIO: Los contribuyentes deberán preparar y mantener los papeles de trabajo que muestren cómo fue calculado el costo unitario utilizado. pasará a constituir el valor de costo como activo corriente para el ejercicio que se inicia. Reglamenta Artículo 7º de la Ley 125/91 texto actualizado Art. Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. 67º INVENTARIOS FUERA DE MODA: Los inventarios fuera de moda. Reglamenta Artículo 13º Ley 125/91 texto actualizado Art. en operaciones de permuta. El cambio de destino de un bien se deberá reflejar en los estados financieros de cierre del ejercicio en que se adopte tal decisión. otorgándosele el tratamiento fiscal general de los activos fijos. 66º CAMBIO DE DESTINO DE LOS BIENES: Los bienes del activo destinados a la venta no serán revaluados y serán considerados activos corrientes para todos los efectos. en las construcciones en terreno ajeno. 68º ENVASES: Los envases que se entregan conjuntamente con el producto que contienen. averiados. los bienes en el transcurso del ejercicio constituirán activos fijos o corrientes de acuerdo con la clasificación que ocupen en los estados financieros al inicio del mismo. el nuevo criterio de valuación se deberá aplicar a los bienes existentes al cierre del ejercicio mencionado. deteriorados o que hayan sufrido mermas o pérdidas de valor por causa análogas. Estos papeles de trabajo deberán estar respaldados por la respectiva documentación de compra o los reportes de producción correspondientes. A la inversa. 70º IMPUGNACIÓN: En los casos en que la estimación de los valores esté a cargo del contribuyente.
La presente disposición es de aplicación al transporte terrestre de personas o de bienes.
. cualquiera fuera su naturaleza incluso las que hubieran surgido de la distribución de utilidades aprobadas a la referida fecha. el mismo se determinará aplicando un 10% (diez por ciento) sobre el valor CIF de la importación. El pasivo estará integrado entre otros.Art. se refieren únicamente a la parte del recorrido que corresponde imputar al transporte realizado en el territorio paraguayo y al cual deberán ajustarse exclusivamente aquellos contribuyentes domiciliados en el país que liquiden el Impuesto en base a una contabilidad de acuerdo con los principios generales del tributo. 71º PATRIMONIO FISCAL: El patrimonio fiscal se determinará por diferencia entre el activo y el pasivo ajustados de acuerdo con las normas de valuación prevista en el Impuesto que se reglamenta. d) Los bienes autoevaluados por el contribuyente. Cuando las disposiciones legales o estatutarias dispusieran que parte de esas utilidades deban llevarse a reserva. en la oportunidad que se pague o acredite dicho importe a la empresa fletera o al exportador del exterior. se tendrán en cuenta los siguientes criterios: a) Quienes importen valor CIF. agencias o establecimientos en el país. Reglamenta Artículo 5º de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 10º de la Ley 125/91 texto actualizado Art. b) Reservas matemáticas de las compañías de seguro y similares.5% (tres punto cinco por ciento) del valor del flete total en concepto de Impuesto a la Renta. en tanto la distribución no hubiera de realizarse en acciones de la misma sociedad. Si el valor correspondiente al precio del flete no se encuentra discriminado y no es posible identificarlo. 73º FLETE INTERNACIONAL: Para los fletes internacionales realizados por empresas del exterior sin intervención de sucursales. 5° de la Ley. Reglamenta Artículo 7º inc. No se considerarán activos a estos efectos: a) Las cuentas de orden. i) de la Ley 125/91 texto actualizado CAPITULO V RENTAS INTERNACIONALES Art. 72º FUENTE PARAGUAYA: Los porcentajes establecidos en el último párrafo del Art. c) Provisiones para hacer frente a gastos devengados. deberán retener el 3. b) Las cuentas por integraciones de capital pendientes. por los siguientes conceptos: a) Deudas exigibles al cierre del ejercicio en dinero o en especie. c) Los saldos deudores del dueño. el importe correspondiente será considerado capital. d) Los tributos devengados al cierre del ejercicio.
e) de la Ley 125/91 texto actualizado Disposiciones Relacionadas con agentes de retención Consulta a Tributación . agencias o establecimientos en el país o cuando se contrate directamente con la casa matriz del exterior. Constituirán rentas gravadas para las empresas aseguradoras domiciliadas en el país las bonificaciones que reciban de las empresas reaseguradotas.5% (tres punto cinco por ciento) del valor total de la prima contratada. literaria. gremial. El mismo criterio se aplicará para los casos de reaseguros. beneficencia. REQUISITOS: A los efectos de la exoneración dispuesta por el numeral 2) del Art. se entenderá por subsidiaria (o filial o dependiente) a toda entidad controlada por otra con poder para dirigir las políticas financieras y de operación de la subsidiaria. 4) Educativas de enseñanza escolar básica. en el país en el momento de la celebración del contrato. fundaciones. A partir del 1º de enero de 2006 la retención será del 3% (tres por ciento). técnica. deberán retener el 3. Reglamenta Artículo 10º inc. c) Por disposición de sus Estatutos o documento equivalente:
. caridad. i) de la Ley 125/91 texto actualizado CAPITULO VI ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO Art. b) Tengan personería jurídica reconocida por el Estado Paraguayo conforme a la Ley pertinente.5% (tres punto cinco por ciento). 2) Asistencia social. 74º SEGUROS Y REASEGUROS: Los seguros gravados serán aquellos que cubran riesgos en el país. partidos políticos. A estos efectos se consideran en dicha situación los bienes o personas que se encuentren ubicados o residan. mutuales. A partir del 1º de julio de 2006 la tasa será del 3% (tres por ciento). 75º SUBSIDIARIAS: A los fines de la aplicación del Impuesto. artística. media. Quienes aseguren o reaseguren con entidades constituidas en el exterior sin sucursales. f) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 7º inc. 3) Asociaciones. 76º ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO. se realizará sobre el valor del flete facturado por la empresa transportista. con el fin de obtener beneficios de sus actividades. Reglamenta Artículo 2º inc. científica. f) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 10º inc. la retención del 3. se consideran entidades sin fines de lucro a aquellas que: a) conforme a sus Estatutos o documento equivalente. instrucción. Reglamenta Artículo 10º inc.b) En los restantes casos de importaciones con valor FOB o FAS. respectivamente. terciaria y universitaria.Retenciones Art. en concepto de pago definitivo del Impuesto.Flete internacional . federaciones. el ejercicio de estas actividades deberá estar formalmente autorizado por el Ministerio de Educación y Cultura. 14° de la Ley. de cultura física y deportiva y de difusión cultural y/o religiosa. a) de la Ley 125/91 texto actualizado Art. se dediquen a alguna o algunas de las siguientes actividades: 1) Religiosas. corporaciones.
no sean los destinatarios principales de las actividades que se realicen por las entidades. los parámetros empleados para dichos cobros. debiendo informar a la Administración. según corresponda a la naturaleza del servicio. 2) En los supuestos de extinción. Reglamenta Artículo 14º num.346/05 Artículo 20º Entidades sin fines de lucro. asociados.Régimen impositivo Entidades religiosas
. habitual y estén organizadas en forma empresarial. Inscripción en el RUC Art. ALCANCE DE LA EXONERACIÓN. ni se beneficien de condiciones especiales para utilizar sus servicios.1) No distribuyan ni puedan distribuir sus utilidades ni excedentes a sus asociados y que dichos recursos deban ser y efectivamente sean aplicados al fin para el cual la entidad ha sido constituida. colectas. 3) Que los fundadores. incluidos los ingresos provenientes del ejercicio del culto. media. otros eventos similares y actividades conducentes al mismo fin. funcionarios. a condición de que sus prestaciones se realicen en forma gratuita o supongan cobros con límite en la capacidad de pago de sus beneficiarios según estudios documentados de trabajo social. técnica. incluido el caso de provisión permanente de bienes o servicios no gratuitos. servicios religiosos y de las donaciones que se destinen a dichos fines. 2 inc. entendiéndose que las condiciones de esta excepción se cumplen cuando la actividad es realizada en forma continuada.Provisión de agua potable Consulta a Tributación . Consulta a Tributación . dentro del periodo y plazo que esta determine.346/05 Artículo 19º Entidades sin fines de lucro. mediante la utilización en forma conjunta del capital y el trabajo en cualquier proporción. obtenidos por las entidades religiosas. mediante ejemplar original o copia autenticada por la autoridad pública llamada a dar fe de su legal reconocimiento. sorteos. incluyendo precios de los servicios. terciaria y universitaria reconocida por el Ministerio de Educación y Cultura. los documentos indicados en los literales precedentes deberán contar con la aprobación legal correspondiente y ser presentados. Alcance de las exoneración del IRACIS Consulta a Tributación . excepto cuando se trate de ingresos provenientes de actividades gravadas por el Impuesto que tengan carácter permanente. La excepción señalada en el primer párrafo de este artículo no alcanza a las entidades sin fines de lucro que cumplan los requisitos previstos en el artículo precedente y que se dediquen en forma exclusiva a la asistencia médica o a la enseñanza escolar básica. Consulta a Tributación . rifas. 77º ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO. La exoneración del Impuesto alcanzará a todos los ingresos que perciban las entidades que cumplan los requisitos previstos en el artículo precedente. En el caso de las entidades religiosas. cuando la Administración Tributaria así lo requiera. se entienden como provenientes del ejercicio del culto los ingresos originados en actividades de captación de fondos destinados al cumplimiento de sus fines. medicamentos.Consulta Vinculante – Disposiciones sobre Mutuales en la Ley Nº 2421/05 Para acreditar el cumplimiento de estas condiciones. tales como expendio de literatura religiosa y artículos de culto. exoneración. miembros de los órganos de gobierno y los cónyuges o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo por afinidad inclusive de cualquiera de ellos. insumos hospitalarios o material educativo. no pueda revertirse su patrimonio a los aportantes del mismo o a sus herederos o legatarios y que sea objeto de donación a entidades de fines similares o a entidades públicas. c) Ley 125/91 Resolución Nº 1. 2 inc. representantes estatutarios.RENTA e IVA.Asociación de vecinos . Reglamenta Artículo 14º num. c) Ley 125/91 Resolución Nº 1.
2 inc. 78º DOCUMENTACIÓN Y REGISTRO DE SUS OPERACIONES: Las entidades sin fines de lucro. para determinar si quedan o no comprendidos dentro de este artículo deberán estimar los ingresos que se devengarán desde el comienzo de sus actividades hasta el cierre del ejercicio fiscal que corresponda.. Reglamenta Artículo 14º num.000. el porcentaje del 30% (treinta por ciento). 100. 79º RÉGIMEN SIMPLIFICADO: Aquellas entidades sin fines de lucro cuyos ingresos brutos gravados del ejercicio anterior no superen el monto de G. conforme a lo establecido en la Ley y este reglamento.000 (guaraníes cien millones). aún aquellas que no realizan actividades alcanzadas por el presente tributo y las que determinan el Impuesto por el régimen simplificado. b) La diferencia positiva entre ingresos y egresos totales. se procederá al prorrateo pertinente. individualizando al benefactor.Régimen impositivo Entidades religiosas
. c) Ley 125/91 Resolución Nº 1. c) Ley 125/91 Consulta a Tributación .346/05 Artículo 21º Entidades sin fines de lucro.Tratamiento impositivo Comisiones Vecinales Art. debiendo adecuarse a las disposiciones contenidas en la Ley del Comerciante y a los reglamentos. están obligadas a documentar sus ingresos y egresos. con los alcances previstos en el último párrafo del Art.Régimen simplificado liquidación IRACIS – Entidades sin fines de Lucro Consulta a Tributación . exentas y exoneradas. precisándose claramente su situación en el campo correspondiente al concepto de la operación. sean estos provenientes de enajenaciones de bienes muebles e inmuebles. debidamente documentados y relacionados directamente a la actividad gravada. siempre que comuniquen dicha determinación con una anticipación de por lo menos 2 (dos) meses anteriores a la iniciación del nuevo ejercicio. están obligadas a llevar registros contables. En caso de gastos afectados a operaciones gravadas. Reglamenta Artículo 14º num. podrán determinar su renta neta aplicando los siguientes criterios y se utilizará el que resulte menor: a) Aplicando al total de los ingresos brutos anuales provenientes de la actividad gravada. Una vez que el contribuyente determine el Impuesto por el régimen general no podrá volver al sistema simplificado. Si dichos ingresos proporcionados a todo el año no superan el monto establecido para el año civil anterior. Registro y documentación de operaciones Consulta a Tributación . 2 inc. cesiones del uso de bienes y prestaciones de servicios o de cualquier otro origen mediante la expedición de comprobante de venta. 14º de la Ley. Las entidades acogidas en el presente régimen podrán trasladarse al régimen general de liquidación y pago del Impuesto en cualquier ejercicio. Las entidades que realicen actividad gravada por el presente Impuesto.Art. La comunicación no será necesaria cuando el traslado se verifica por el hecho de sobrepasar el monto máximo de ingresos previstos para este régimen. podrán acogerse al presente régimen. En los casos de percepción de donaciones deberán expedir un recibo. con las condiciones y formalidades que establezca la Administración. aún tratándose de operaciones no gravadas por el presente Impuesto. La entidad sin fines de lucro documentará sus ingresos. Las entidades que inicien actividades. donante o encargado de su captación tratándose de colectas públicas o similares. base caja.
c) Ley 125/91 Resolución Nº 1. 2 inc. Reglamenta Artículo 14º num. La Administración establecerá el plazo de presentación de dichas declaraciones. El goce de este beneficio está condicionado a que las utilidades no distribuidas sean íntegramente reinvertidas en sus actividades educativas reconocidas. reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura.346/05 Artículo 26º Autorización de uso de libros Art. En caso que la entidad obtenga ingresos provenientes de otras actividades. c) Ley 125/91 Art. 2 inc. terciaria y universitaria. independientemente que proceda o no a la distribución de su utilidad. constituidas con fines de lucro.Art. las sociedades con o sin personería jurídica y demás entidades privadas de cualquier naturaleza. Art. abarcando esta disposición a las utilidades que se obtengan de la realización de actividades relativas al ejercicio de la educación.
. c) Ley 125/91 Consulta a Tributación . se hará en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a dichas operaciones. exentas o exoneradas. 2 inc. 81º PRORRATEO DE GASTOS: El prorrateo y subsiguiente deducción de los gastos y costos afectados indistintamente a operaciones gravadas. su valor y las observaciones del caso. inclusive aquellas que no realizan actividades gravadas por el presente Impuesto. media. 80º LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS: Las entidades que han optado en determinar su renta neta por el régimen simplificado previsto en el artículo precedente y las no alcanzadas por el presente Impuesto. Reglamenta Artículo 14º num. 83º PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Y CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES: Las entidades sin fines de lucro a que se refiere el presente Capítulo. quedará sujeta al régimen general del Impuesto y por consiguiente obligada al pago del mismo por las rentas obtenidas de las demás actividades. el concepto o detalle. 2 inc. en este último caso. Se presume que las utilidades son distribuidas en el momento de cierre o clausura definitiva de la institución y cuando las utilidades o dividendos no distribuidos sean reinvertidas en actividades no relacionadas a la actividad educativa reconocida. el Impuesto se liquidará en la proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a dichas actividades. 20° numerales 1). que se dediquen a la enseñanza básica. están obligadas a presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta. b) Ley 125/91 Reglamenta Artículo 14º num. Los documentos que sustentan este Libro deberán conservarse durante el plazo de prescripción previsto en la Ley. solamente estarán obligadas a registrar sus ingresos y egresos en un libro en el cual se consignarán la fecha de la operación.Régimen tributario entidad de asistencia educativa. el número de comprobante. En el ejercicio que distribuyan sus utilidades producto de la enseñanza deberán aplicar las alícuotas establecidas en el Art. 2) y 3) de la Ley cuando corresponda. Reglamenta Artículo 14º num. técnica. no estarán sujetas al pago del Impuesto hasta el ejercicio fiscal en que distribuyan sus utilidades. 82º ENTIDADES DE ENSEÑANZA CON FINES DE LUCRO: Las empresas unipersonales.
Asimismo. incluyendo. Reglamenta Artículo 3º inc. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Y PAGOS. al que se le realizarán los ajustes correspondientes de acuerdo a lo previsto en la Ley y este reglamento. Art. Reglamenta Artículo 14º num. La Administración podrá establecer el uso de formularios de declaración jurada con informaciones diferenciadas atendiendo a la categoría o actividad del contribuyente. d) de la Ley 125/91 texto actualizado Art. La falta eventual de éstos no eximirá a los contribuyentes o responsables de la obligación de presentar las mismas. están obligadas al cumplimiento de los demás deberes formales establecidos por la Administración. y el pago del Impuesto resultante deberá realizarse dentro de los plazos que establezca la Administración. 3º de la Ley. d) de la Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. c) Ley 125/91 Resolución Nº 1. Industriales o de Servicios CAPITULO VII LIQUIDACIÓN. Presentación de declaraciones juradas del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. Para tal efecto se utilizarán los formularios que Administración. Reglamenta Artículo 3º inc. exceptuándose de esta disposición las sociedades comerciales que exclusivamente obtengan renta de fuente agropecuaria y aquellas que por disposición expresa de la Administración liquiden su Impuesto por un régimen especial. Esta obligación deberá ser cumplida independientemente que en el ejercicio fiscal declarado por el contribuyente haya o no obtenido renta gravada por el Impuesto. en dicho documento las mismas informaciones requeridas en el formulario de declaración jurada. 2 inc. 87º RESERVAS: Las reservas deberán ser calculadas sobre la utilidad neta del ejercicio -deducido el importe del Impuesto-. 85º DECLARACIONES JURADAS Y PAGO: La presentación de las declaraciones juradas es obligatoria para todos los contribuyentes designados como tales en el Art. teniendo en cuenta lo siguiente: a) Reserva Legal: Las sociedades por acciones y las de responsabilidad limitada deberán calcularla teniendo en cuenta los limites establecidos en el Art. 86º FORMULARIOS PARA LAS DECLARACIONES JURADAS: La Administración pondrá a disposición de los interesados los formularios para la presentación de las declaraciones juradas. 91º de la Ley Nº 1034/83 “Del Comerciante“.
.346/05 Artículo 18º Declaraciones juradas y pago Art. Reglamenta Artículo 21º Ley 125/91 texto actualizado proporcionará la
Art. Las declaraciones contendrán los datos e informaciones que se exijan a los contribuyentes en los formularios confeccionados para tal efecto.346/05 Artículo 22º Entidades sin fines de lucro. como actuar en carácter de agente de retención cuando la reglamentación así lo disponga. Las informaciones ampliatorias que requiera la Administración deberán ser suministradas dentro de los plazos que la misma indique. 84º LIQUIDACIÓN: La determinación de la renta neta gravada se realizará partiendo del resultado del estado financiero del contribuyente.
se detecte que las utilidades han sido acreditadas o pagadas. de seguros y demás entidades regidas por el Banco Central del Paraguay deban aplicar las normas específicas que dicte el indicado ente rector. 11 de la Ley. sin perjuicio de una futura capitalización. con sus correspondientes recargos e intereses desde la fecha del ejercicio en que se produjeron dichas utilidades. 4 inc. Se entenderá por importes netos las utilidades o dividendos acreditados o pagados de la utilidad neta del ejercicio -deducido el importe del Impuesto-. 79 de este Reglamento. respectivamente. financieras. en ese orden. realizan actividades gravadas y liquidan el Impuesto por el método simplificado previsto por el Art. la tasa del 10% (diez por ciento) por entenderse que no distribuyen dividendos al carecer de socios o accionistas conforme a su
. En cambio. Para la constitución de sus reservas. 90º RENTAS PRESUNTAS – TASAS APLICABLES: En el caso de las empresas unipersonales que determinen la Base Imponible del Impuesto aplicando el régimen de renta presunta conforme al Art. Por su parte. 20º de la Ley. 20º de la Ley. Reglamenta Artículo 20º num.b) Reservas Facultativas y Reservas para Capitalización: Las utilidades afectadas a estos tipos de reservas deberán estar debidamente individualizadas. Reglamenta Artículo 9º inc. presumiéndose que dichas utilidades han sido acreditadas o pagadas desde la más antigua a la más reciente. las entidades bancarias. determinarán el tributo a pagar aplicando solamente la tasa general sobre la renta presunta. b) Ley 125/91 texto actualizado Art. Se presume que las utilidades o dividendos son acreditados desde el momento de la puesta a disposición de los fondos. c) Ley 125/91 texto actualizado Art. 11 de la Ley. se deberán pagar las tasas previstas en los numerales 2) y 3) del citado artículo de la Ley según corresponda. 89º DESTINO DE LAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS: Las utilidades no asignadas a reservas que no hubieren sido distribuidas deberán ser llevadas a una cuenta que se denominará “Utilidades no asignadas“. Reglamenta Artículo 20º num. 88º APLICACIÓN DE LA TASA ADICIONAL: La tasa adicional prevista en el numeral 2 del Art. se presumirá que sus utilidades son distribuidas y por consiguiente deberán aplicar sobre la base presunta la tasa del 10% (diez por ciento) y sobre el monto neto resultante la tasa adicional del 5% (cinco por ciento). adicionalmente a sus actividades no lucrativas. debidamente identificada con el año a que corresponde el ejercicio al cual se imputan. b) Ley 125/91 texto actualizado Art. las entidades sin fines de lucro que. lo que fuere anterior. conforme a las citadas normas legales. En estos casos. Cuando en base a las presunciones previstas en el Art. 20° de la Ley serán aplicables únicamente cuando se proceda a la distribución de dividendos o se realicen remesas al exterior. a opción del contribuyente. las personas jurídicas que liquidan el Impuesto empleando igualmente la renta presunta dispuesta por el Art. ya sea dentro o fuera del país. 4 inc. aplicarán solamente. las tasas del 5% y del 15% previstas por los numerales 2) y 3) del Art. se aplicará sobre los importes netos de utilidades o dividendos acreditados o pagados. excluidos los importes de las reservas a que se refiere el artículo precedente.
EXCLUSIONES: La retención a aplicar a Exclusiones. No se practicará la retención No se practicará la retención mencionada mencionada cuando el monto de venta cuando el monto de venta o prestación de o prestación de servicios. 92º.346/05 Artículo 16º Constancia Consulta a Tributación . Art.346/05 Artículo 7º Rentas presuntas para empresas unipersonales Resolución Nº 1. 91º PROVEEDORES DEL ESTADO: Los organismos de la Administración Central.Agentes de retención Consulta a Tributación . en el momento de la transferencia de recursos. excluido el servicios. en la en la oportunidad en que se efectúe oportunidad en que se efectúe cada cada pago. se procederá a la retención en caso de que el proveedor sea una entidad de las comprendidas en el Inciso b) del Art. fecha de pago
. Nº 6. empresas públicas. pago. las ventas o del servicio prestado. lo ejercerá por delegación la Dirección General del Tesoro Público. La responsabilidad asignada a los organismos de la Administración Central conforme al párrafo precedente. dependiente de la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera del Ministerio de Hacienda. 3° de la Ley. Igualmente. 92º ALÍCUOTA DE LA RETENCIÓN. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1.Aplicación Decreto 6359/05 .Aclaración del Dto. Reglamento Artículo 11º de la Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. excluido el impuesto al Valor Impuesto al Valor Agregado (IVA). se inferior a un salario actividades diversas no especificadas mínimo para actividades diversas no para la capital vigente a la fecha de especificadas para la capital vigente a la pago.694/06 (Texto Original) del Decreto 8694/06 Art. las municipalidades y demás entidades del sector público deberán actuar como agentes de retención en todas las ocasiones en que las empresas unipersonales. constituyen una sola operación todas las adquisiciones que se realicen a un mismo proveedor en la misma fecha. empresas de economía mixta.naturaleza jurídica. Este artículo será aplicable a partir del 1º de Enero de 2006.. las sociedades con o sin personería jurídica actúen como proveedores de bienes o realicen la prestación de servicios gravados por el Impuesto. sea inferior a un salario mínimo para Agregado (IVA). siendo irrelevante el número de facturas utilizadas.346/05 Artículo 14º Anticipo vía retención Resolución Nº 1. entidades descentralizadas. que se reglamenta. La retención a aplicar a los los proveedores del Estado ascenderá proveedores del Estado ascenderá al al 3% (tres por ciento) del precio total dos por ciento (2%) del precio total de de las ventas o del servicio prestado.Alícuota de la Retención.346/05 Artículo 15º Importe retenido Resolución Nº 1. todo esto sin perjuicio que la Administración demuestre lo contrario en ejercicio de sus facultades de verificación y control. El importe retenido deberá ser El importe retenido deberá ser imputado como anticipo del Impuesto imputado como anticipo del impuesto que se reglamenta. debiendo para el efecto constar en la solicitud de traspaso de fondos correspondiente la retención impositiva respectiva.359/05 sobre retenciones Modificado por el artículo 1° del Nueva Redacción dada por el artículo 1 Decreto N° 8.346/05 Artículo 8º Rentas presuntas para empresas de transporte público de pasajeros CAPITULO VIII RETENCIONES EN LA FUENTE SECCIÓN I RÉGIMEN GENERAL Art. A los efectos de esta disposición.
cuando corresponda. deberán actuar como agentes de retención en las siguientes situaciones: a) Cuando se paguen o acrediten directa o indirectamente.346/05 Artículo 14º Anticipo vía retención Resolución Nº 1.Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . Lo abonado en aplicación del presente artículo constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto a la Renta. En las situaciones que corresponda se deberá tener en cuenta a los efectos de la retención. 95º ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES POR SOCIEDADES EXTRANJERAS SIN REPRESENTACIÓN LEGAL EN EL PAÍS: En las operaciones de enajenación de bienes inmuebles en que el enajenante es una persona jurídica extranjera sin personería jurídica ni representante legal en el país. b) En caso de utilidades o dividendos distribuidos a los socios o accionistas. en las condiciones y términos que establezca la Administración Tributaria. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . en cuanto a la determinación de la renta neta.Agentes de retención Consulta a Tributación . pagados o remesados. rentas de cualquier naturaleza a personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior. Las retenciones tendrán el carácter de pago definitivo. 10° de la Ley.Retenciones – Venta de inmuebles Art. deberán practicar una retención que será aplicada como anticipo a cuenta del Impuesto.Aplicación Decreto Nº 6359/05 . agencias o establecimientos en el país. 94º AGENTES DE RETENCIÓN DE PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR: Quienes se encuentran domiciliados en el país. 93º PROCESADORES O ADMINISTRADORES DE TARJETAS DE CRÉDITO: Quienes realicen la función de procesar o administrar las operaciones realizadas con tarjetas de crédito o ejerzan la tarea de efectuar el pago a los comerciantes adheridos al sistema. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. se presume una renta neta gravable equivalente al 30% (treinta por ciento) del monto de la operación Sobre el monto así determinado se aplicará la suma de las tasas previstas en los numerales 1). La retención se determinará aplicando el 1% (uno por ciento) sobre el monto total de las operaciones excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA).Retención de remesas al exterior para amortización de capital Art. deberán efectuar la retención del 15 % (quince por ciento) sobre el total de los importes netos acreditados. domiciliados o constituidos en el exterior.346/05 Artículo 15º Importe retenido SECCIÓN II RETENCIONES DEFINITIVAS Art. La tasa a aplicar sobre la renta neta será del 35 % (treinta y cinco por ciento). que no posean sucursales. lo previsto en el Art. aclarándose que el citado numeral 2) es aplicable a partir del 1º de Enero de 2006. 2) y 3) del Art.
. el que fuere anterior. A partir del 1 de enero de 2006 la tasa será del 30 % (treinta por ciento). 20º de la Ley.
Piedra bruta. vergas frescas. En estos casos. virutas de madera. 6. el Escribano Público interviniente en la operación. leña y carbón vegetal. 7. tejuelas. según conste en el sello o registro de la caja receptora. Ladrillos. Pollos y huevos. 8. Carne y grasa de cerdo.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el precio consignado en la respectiva documentación de compra. 96º RETENCIONES A PEQUEÑOS PRODUCTORES FAMILIARES: Las empresas unipersonales. 2. base imponible. siendo responsable por el pago del Impuesto la persona que realice la enajenación en nombre o a cargo de la sociedad extranjera propietaria del bien inmueble. 10. Reglamenta Artículo 25º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . cartones. huesos vacunos. rajas. 97º RETENCIONES A PRESTADORES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL RUBRO DE LA CONSTRUCCIÓN: Las empresas constructoras contribuyentes del Impuesto deberán practicar la retención del mismo cuando contraten los servicios prestados por personas físicas que. debiendo entregarles en todos los casos el respectivo comprobante de retención. Los bienes cuyas ventas están sujetas a la retención son los siguientes: 1. Plantas y flores. deberá dejar asentado en la Escritura Pública de transferencia los siguientes datos: Nº de Orden del formulario. Miel de caña. 9. 3. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. hiel vacuna fresca. Productos de artesanía en general.La retención. sebo vacuno en rama. La nomina de los bienes señalados precedentemente puede ser ampliada por la Administración Tributaria. papeles. Tambores de hierro y bolsas de arpillera. cuarcita y caolín. Estas operaciones se documentarán mediante facturas de compra o autofacturas emitidas por los adquirentes. Grasa vacuna. el monto del Impuesto liquidado. excepto joyas. arena y postes de madera. cálculos biliares. cal viva. El monto así determinado constituirá pago con carácter definitivo del Impuesto a la Renta. 5. 13. presentación de la declaración jurada y pago del Impuesto se sujetará a lo que establezca la Administración Tributaria. Rollos de madera. 11. La retención se deberá realizar aplicando el 4. Bienes usados como las botellas. 4.Empresa unipersonal retenciones y documentaciones Art. como también el lugar y fecha de realización del pago. no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen
. no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para poder determinar el Impuesto aplicando el régimen general. Desechos plásticos. Cueros y cerdas. arcilla. sociedades con o sin personería jurídica. por su poca significación económica. que por su poca significación económica. entidades privadas en general así como las sucursales. deberán practicar la retención del Impuesto cuando adquieran bienes proveídos por pequeños productores o acopiadores. Cáscara de arroz y paja de trigo. desperdicios vacunos. pezuñas. bajo responsabilidad personal. latas de aluminio. astas vacunas. 12. agencias y establecimientos de entidades constituidas en el exterior. tejas.
cuyos propietarios sean personas físicas y condominios. tales como: 1. Los agentes de retención mencionados deberán entregar en todos los casos a los propietarios vendedores de los bienes inmuebles el comprobante de retención. 2. 5. Electricistas. Demás Servicios auxiliares que están directamente relacionados con la actividad de construcción. Pintores. 98º RETENCIONES A PERSONAS FÍSICAS Y ASIMILABLES QUE ENAJENAN INMUEBLES POR EL SISTEMA DE LOTEO: Las empresas loteadoras e intermediarios en la venta de bienes inmuebles loteados. deberán actuar como agentes de retención del Impuesto en el momento de recibir los importes que cobren a los adquirentes. 9. Desmalezadotes. condominios o sucesiones indivisas.Retención de Impuesto a la Renta por medio de mandatarios y administradores de bienes inmuebles Disposiciones Relacionadas con agentes de retención Art. El monto así determinado constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto. Piseros. Reglamenta Artículo 2 inc. Albañiles. Montadores. El monto así determinado constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto a la Renta.de la contabilidad necesaria para poder determinar el Impuesto aplicando el régimen general. los indicados agentes de retención deberán entregar a los sujetos retenidos el respectivo comprobante de retención. 99º RETENCIONES A PERSONAS FÍSICAS Y ASIMILABLES QUE ARRIENDAN INMUEBLES POR MEDIO DE MANDATARIOS Y ADMINISTRADORES DE BIENES INMUEBLES: Los administradores y mandatarios de servicios que intermedien en las actividades de arrendamiento de bienes inmuebles.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el precio consignado en la respectiva documentación de compra. Plomeros. En todos los casos.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el total del monto cobrado. 10.346/05 Artículo 15º Importe retenido Consulta a Tributación .Administradores de inmuebles . a) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1. Estas operaciones se documentarán mediante facturas de compra o autofacturas emitidas por los adquirentes de los mencionados servicios. La indicada retención deberá realizarse aplicando el 4. Hormigonistas.346/05 Artículo 14º Anticipo vía retención Resolución Nº 1. 7. Reglamenta Artículo 25º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. La indicada retención deberá realizarse aplicando el 4. 4.
.Documentaciones Consulta a Tributación . 3. El monto así determinado constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto. Azulejistas. deberán retener el Impuesto en las ocasiones en que el titular de los bienes inmuebles sean personas físicas. 8.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el total del monto cobrado. La retención se deberá realizar aplicando el 4. 6.
V.Retención de I. 103º OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN: Los agentes de retención o de percepción deberán: a) Practicar la retención o percepción en la oportunidad que lo establezca la Ley o la reglamentación.Administradores de inmuebles . 98º y 99º de este reglamento los proveedores de bienes y servicios que sean contribuyentes unipersonales de los Impuestos a los Ingresos. previstos en el Capitulo I y el Titulo 2 del Libro 1º de la Ley 125/91 y sus modificaciones y los que tengan habilitados locales de venta al público.346/05 Artículo 15º Importe retenido Consulta a Tributación . quedan eximidos de expedir comprobantes de venta por dichas enajenaciones. 97º.Consulta Vinculante – Arrendamiento de Inmueble Art. 102º EXCLUSIONES: Quedan excluidos del régimen previsto en los artículos 96º. Reglamenta Artículo 25º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . el importe correspondiente a los bienes adquiridos y servicios contratados consignado en las facturas de compras o autofacturas. b) Expedir el comprobante de retención. los agentes de retención.A. los cuales en todos los casos deben estar debidamente documentados por medio de comprobantes de ventas. 100º DOCUMENTACIÓN: Los contribuyentes sujetos de retención proveedores de los bienes y servicios afectados en el régimen reglado en los 4 (cuatro) artículos precedentes. Reglamenta Artículo 25º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art.Administradores de inmuebles . f) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 2 inc. 101º DEDUCIBILIDAD DEL GASTO: En los casos normados por los Arts.346/05 Artículo 14º Anticipo vía retención Resolución Nº 1. al momento de adquirir bienes y servicios. f) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Resolución Nº 1.Consulta Vinculante – Arrendamiento de Inmueble Art. Reglamenta Artículo 2º inc. Reglamenta Artículo 2º inc.
. si no practican e ingresan en arcas fiscales la retención prevista.Documentaciones SECCIÓN III DISPOSICIONES COMUNES Art. no podrán deducir como costo o gasto según corresponda. A este efecto el único documento válido para establecer que el interesado esta alcanzado por estos impuestos es la expedición del comprobante de venta respectivo. y Renta en caso de emisión de factura de compra en concepto de remuneración personal contratado Consulta a Tributación . a) de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 25º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación .Documentaciones Consulta a Tributación .Los agentes de retención mencionados deberán entregar en todos los casos a los arrendadores de los bienes inmuebles el respectivo comprobante de retención. Igualmente no podrán hacer uso del presente régimen las entidades del sector público.Administradores de inmuebles .Documentaciones Consulta a Tributación . 96 y 97 del presente Reglamento.
b) Puesta a disposición de los fondos.Aclaración Agente de Retención Consulta a Tributación . Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. 105º OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN: Sin perjuicio de las situaciones especiales que se establezcan. Reglamenta Artículo 22º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado
.034/83 “Del Comerciante“. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. objetividad. 107º REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES: Los contribuyentes obligados a llevar registros contables. 108º DOCUMENTACIONES: Los registros relacionados con la compra o adquisición de bienes y servicios. revelación suficiente. La información contable deberá reunir los postulados de: equidad. Reglamenta Artículo 22º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. independientemente de su valor y de los contratos celebrados. así como por los documentos de importación. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Consulta a Tributación . prudencia y neutralidad. 106º RETENCIONES SOBRE RENTAS EN ESPECIE: Las retenciones sobre rentas en especie se aplicarán en base a la norma de valuación prevista para la permuta. 104º BASE DE RETENCIÓN: El importe a retener no podrá ser inferior al que surja de aplicar la tasa sobre la suma de lo efectivamente percibido por el beneficiario más la retención. comparabilidad. y a los reglamentos dictados por el Poder Ejecutivo y la Administración. Los contribuyentes deberán emitir y entregar comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en la prestación de servicios que efectúen.Aclaración sobre Agentes de Retención Art. uniformidad. condiciones y plazos que establezca la Administración. para determinar los resultados de su movimiento financierocontable imputables al año fiscal. c) Vencimiento de los plazos contractuales previstos para efectuar el pago o poner a disposición los fondos. deberán hacerlo adecuándose a las disposiciones contenidas en la Ley Nº 1. estarán respaldados por los comprobantes de venta autorizados por la Administración. la retención se deberá efectuar cuando se produzca cualquiera de los actos siguientes: a) Pago. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado CAPITULO IX DISPOSICIONES GENERALES . importancia relativa.c) Presentar declaración jurada por las retenciones o percepciones realizadas e ingresar las mismas en la forma.DOCUMENTACIONES Art. a las normas legales de carácter especial dictadas con respecto a ciertos contribuyentes.
Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. 113º USO DE TECNOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS ELECTRÓNICOS EN EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN: La Administración podrá adoptar procedimientos y mecanismos que simplifiquen el cumplimiento de la obligación por parte del contribuyente. Al hacerse la distribución definitiva de lo obtenido por la liquidación. la sociedad absorbente consolidará los estados financieros de las compañías fusionadas con corte contable a la fecha de dicha inscripción y los correspondientes estados financieros por el período comprendido entre el 1 de enero del ejercicio fiscal en que se inscriba la fusión acordada y la fecha de dicha inscripción. y para dicho efecto deberá dejar asentadas las salvedades pertinentes. las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) y otros Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 111º FUSIÓN DE SOCIEDADES: Sin perjuicio de las normas societarias y solamente para efectos tributarios. Una vez inscrita en el Registro la escritura de fusión por absorción y la respectiva resolución aprobatoria. se deberá presentar la declaración jurada y realizar el pago del Impuesto correspondiente al ejercicio así terminado. incluyendo la utilización extendida de tecnologías de información. deberán continuar cumpliendo con sus respectivas obligaciones tributarias y registrando independientemente sus operaciones. productos en proceso y productos terminados. Esta nueva sociedad será responsable a título universal de todas las obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas. cuando una sociedad sea absorbida por otra. mientras no efectúen la distribución final. dentro del plazo que establezca la Administración. con especificación de unidades de medida y costos. 110º PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: La Administración podrá por intermedio de Resoluciones Generales incluir dentro del ordenamiento jurídico tributario. 109º EMPRESAS INDUSTRIALES: Las empresas industriales deben registrar. 112º SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN: Las sociedades en liquidación. conforme a lo siguiente:
. cada una de las sociedades que hayan acordado fusionarse por absorción de una a la otra u otras. Reglamenta Artículo 6º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 11º de la Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. automatización y comunicaciones para el intercambio electrónico de información. dicha absorción surtirá efectos a partir del ejercicio anual en que sea inscrita en el Registro Público. Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. Reglamenta Artículo 7º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. la que tendrá como estados financieros iniciales aquellos que resulten de la consolidación a que se refiere el inciso precedente. En consecuencia. estarán sujetas a las disposiciones de la ley y este reglamento que le sean aplicables. De igual manera se procederá en el caso en que dos o más sociedades se unan para formar una nueva que les suceda en sus derechos y obligaciones. hasta que ocurra esta inscripción. el movimiento de materias primas. siempre que no contravengan las disposiciones establecidas en la Ley y este reglamento.Art. obligatoriamente.
. 114º EFECTOS DE LA NORMA EN EL TIEMPO: Las operaciones gravadas por este Impuesto realizadas por contribuyentes nacionales o por personas o entidades del exterior sin sucursal o agencia en el país antes de la entrada en vigencia plena del Art. y tendrá la misma validez jurídica y probatoria que el expediente tradicional. El expediente electrónico estará constituido por la serie ordenada de documentos registrados por vía informática. implementará procedimientos informáticos. código de usuario correspondiente y/o su certificado digital. El presente artículo podrá ser aplicado en los demás tributos que sean administrados por la Subsecretaria de Estado de Tributación y para el cumplimiento de deberes formales. fuera de servicio. La Administración establecerá procedimientos de contingencia en los casos en que los Sistemas Informáticos queden. 5. Cualquier información transmitida electrónicamente por medio de un Sistema Informático autorizado por la Administración. Cuando la Administración lo determine. 4. independientemente a la fecha del acreditamiento o pago. al usar la clave de acceso confidencial y/o firma electrónica. 3. Para todos los efectos legales. La Administración estará facultada para establecer los procedimientos alternativos que suplanten temporalmente las registraciones en los Sistemas Informáticos. así como de los actos que se deriven de su utilización. tendientes a la formación de la voluntad administrativa en un asunto determinado. Los datos y registros recibidos y anotados en el Sistema Informático constituirán pruebas de que el contribuyente realizó los actos que le corresponden y que el contenido de esos actos y registros fue suministrado por éste. todos los usuarios designados o que voluntariamente adopten este procedimiento deberán realizar los actos correspondientes conforme a la Ley y sus reglamentos. asignando clave de acceso confidencial. Reglamenta Artículo 6º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado Art. como la firma electrónica. utilizando su código de usuario y su clave de acceso confidencial y/o firma electrónica. 2. 20° de la Ley. mediante un prestador de servicios de certificación. empleando el sistema informático según los formatos y las condiciones autorizadas. total o parcialmente. será admisible en los procedimientos administrativos y judiciales como evidencia de que tal información fue transmitida. 6. la clave de acceso confidencial y/o firma electrónica equivale a la firma autógrafa del contribuyente. Todos los usuarios serán responsables del uso del código de usuario y de la clave de acceso confidencial o firma electrónica asignados. El contribuyente como usuario del Sistema Informático deberá presentar la declaración mediante transmisión electrónica de datos. estarán sujetas a las alícuotas vigentes al 31 de diciembre de 2005. para la sustanciación de las actuaciones administrativas que se realicen por medios informáticos. Las firmas autógrafas que la Administración requiera podrán ser sustituidas por contraseñas o signos adecuados. En este caso.1. en los casos que se requiera.
Por otra parte. serán de aplicación a la distribución de utilidades o dividendos las disposiciones que al respecto regían en el momento de la generación de dichas utilidades o dividendos. con independencia de la fecha de su acreditamiento o pago. Reglamenta Artículo 20º Ley 125/91 texto actualizado Reglamenta Artículo 240º Ley 125/91 texto actualizado
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