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Timestamp: 2017-10-22 17:17:42+00:00

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(BOE 9 de diciembre de 2004)
Título I. Principios generales del Modelo Básico de Contabilidad Local.
Regla 2. Obligación de rendir cuentas.
Regla 3. Ejercicio contable.
Regla 4. Método de partida simple.
Regla 5. Regulación supletoria.
Título II. Del Modelo Básico del Sistema de Información Contable para la Administración Local.
Regla 9. Delimitación del SICAL-Básico.
Regla 10. Área de Presupuesto de Gastos.
Regla 11. Área de Presupuesto de Ingresos.
Regla 12. Área de Operaciones no presupuestarias.
Regla 13. Área de Tesorería.
Regla 14. Área de Endeudamiento.
Regla 15. Área de Recursos afectados.
Regla 17. Conservación de los registros contables.
Regla 18. Justificantes de las operaciones.
Regla 19. Soporte documental de las anotaciones contables.
Regla 20. Proceso de anotación contable a través de medios informáticos.
Regla 21. Toma de razón.
Capítulo I. La Cuenta General.
Regla 22. Delimitación de la Cuenta General.
Regla 23. Documentación complementaria.
Regla 24. Rendición de la Cuenta General.
Regla 27. Información sobre ejecución presupuestaria.
Regla 28. Información sobre Tesorería.
Regla 29. Información sobre endeudamiento.
Regla 30. Información sobre operaciones no presupuestarias.
Regla 33. Información para otras Administraciones Públicas.
ANEXO: Modelos de la cuenta de la entidad locaL
a) Aprobar las normas contables de carácter general a las que tendrá que ajustarse la organización de la contabilidad de los entes locales y sus organismos autónomos. b) Aprobar el Plan General de Cuentas para las entidades locales, conforme al Plan General de Contabilidad Pública.
Apartado único.–Se aprueba la Instrucción del modelo básico de contabilidad local que se inserta a continuación.
Disposición final única. Entrada en vigor. La presente Orden y la Instrucción de contabilidad que aprueba entrarán en vigor el día 1 de enero de 2006.
INSTRUCCIÓN DEL MODELO BÁSICO DE CONTABILIDAD LOCAL.
Regla 11. Área de presupuesto de ingresos,
CAPÍTULO II. LA CUENTA DE LA PROPIA ENTIDAD.
Regla 25. Contenido de la cuenta de la propia entidad local.
ANEXO. MODELOS DE LA CUENTA DE LA ENTIDAD LOCAL.
La redacción actual del artículo citado, dada por la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social y recogida en el artículo 203.2 del Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, permite el desarrollo de una normativa contable simplificada para las entidades locales sin necesidad de atenerse al límite de 5.000 habitantes, facultando para el establecimiento de diversos modelos simplificados e incluso para la utilización de criterios distintos al puramente poblacional, al disponer que "...... serán objeto de tratamiento contable simplificado aquellas entidades locales cuyas características así lo requieran y que serán fijadas reglamentariamente por el Ministerio de Economía y Hacienda".
La experiencia acumulada a lo largo de los diez años de aplicación de los actuales modelos contables, permite apreciar una tendencia decreciente en el nivel de rendición de cuentas de las entidades locales más pequeñas.
Entre las diversas causas de la no rendición destaca la falta de medios personales y materiales para la llevanza de la contabilidad, carencia que suele ser más acusada cuanto menor es la dimensión de la entidad local. Se trata de unas entidades locales que por su reducida dimensión suelen carecer de los medios humanos y materiales necesarios para cumplir por sí mismas las obligaciones contables que les imponían las Instrucciones de Contabilidad.
En el Título I, denominado Principios generales del modelo básico de contabilidad local, se delimitan los siguientes extremos:
El ámbito de aplicación, estableciéndose la posibilidad de que las entidades locales ajusten su contabilidad a las prescripciones contenidas en esta Instrucción siempre que no existan organismos autónomos, sociedades mercantiles o entidades públicas empresariales dependientes de las mismas y su nivel de Presupuesto no exceda de 300.000 euros, siendo el nivel de Presupuesto a tomar como referencia el correspondiente a las últimas previsiones iniciales de ingresos aprobadas por la entidad. Con esta regulación se consigue el objetivo anteriormente señalado de arbitrar un modelo contable, de carácter voluntario, lo suficientemente simple para permitir el cumplimiento de unos requerimientos mínimos por parte de aquellas entidades locales de reducida dimensión que, debido de la precariedad de medios de que pudiesen disponer y a la relativa complejidad del hasta ahora vigente sistema contable, no lo venían consiguiendo en los últimos tiempos.
La obligación de rendir cuentas, que se establece, como no podía ser de otra manera, en los mismos términos con que figura recogida en la Ley reguladora de las Haciendas locales.
El ejercicio contable que, como en la regulación anterior, se le hace coincidir con el ejercicio presupuestario.
Se fija el método de partida simple como procedimiento a seguir en el registro de las operaciones, lo que supone una importante simplificación respecto a lo previsto en la regulación anterior, ya que se elimina la obligación de aplicar la partida doble a través de una adaptación del Plan General de Contabilidad Pública.
Por último, se hace referencia a la Instrucción de Contabilidad del modelo simplificado en el sentido de considerarla como regulación supletoria en materia de contabilidad.
El Título II Del modelo básico del sistema de información contable para la Administración Local configura el modelo contable básico como un sistema de registro, elaboración y comunicación de información sobre la actividad desarrollada por las entidades locales que lo apliquen, debiendo destacarse los aspectos siguientes:
En el Título III De los datos a incorporar al sistema, se recogen Reglas donde se regula la justificación de las operaciones y el soporte documental de las anotaciones contables, el procedimiento a seguir para el registro de las operaciones cuando se disponga de herramientas informáticas para la llevanza de la contabilidad, que será el supuesto más habitual en la práctica, y el proceso de toma de razón de las anotaciones en el documento donde consten los datos de la operación en cuestión. En línea con lo recogido en las partes anteriores de la Instrucción, todo el conjunto de la regulación contenida en este Título III abre el camino a la utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos para cualquiera de las cuestiones referidas.
El Título IV De la información a obtener del sistema, es el último de los que componen la Instrucción y su contenido, que se estructura a través de tres Capítulos, se puede resumir de la siguiente forma:
Finalmente, el Capítulo III que se titula Otra información a suministrar desarrolla lo dispuesto en el Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales en cuanto a la información a facilitar al Pleno de la Entidad y al Avance de la liquidación del Presupuesto del ejercicio corriente que, en el momento de su formación, se ha de unir al Presupuesto de la entidad local. Asimismo, dentro de este Capítulo también se incorpora lo recogido en el citado Texto refundido en relación con la remisión de información sobre la liquidación de sus Presupuestos que las entidades locales deberán efectuar a la Administración del Estado y a la Comunidad Autónoma a que pertenezcan.
PRINCIPIOS GENERALES DEL MODELO BÁSICO DE CONTABILIDAD LOCAL.
DEL MODELO BÁSICO DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA LA ADMINISTRACIÓN LOCAL.
1. El Modelo Básico del Sistema de Información Contable para la Administración Local (en adelante SICAL Básico) tiene por objeto registrar las operaciones de naturaleza presupuestaria y no presupuestaria que se produzcan en el ámbito de la entidad local sujeto de la contabilidad, de acuerdo con el contenido que se determina en el presente Título para cada una de las áreas contables que lo integran.
Los créditos del Presupuesto de Gastos de cada ejercicio y sus modificaciones, así como los compromisos de gasto, obligaciones reconocidas y pagos que se realicen con cargo a dichos créditos, de forma que se posibilite el adecuado control en la ejecución de los mismos.
Los pagos de obligaciones de Presupuestos cerrados, así como las rectificaciones y bajas que pudiesen afectar a los saldos pendientes de pago correspondientes a dichas obligaciones.
Los compromisos de gasto a que se refiere el artículo 174 del Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales.
Las previsiones del Presupuesto de Ingresos de cada ejercicio, sus modificaciones y todas aquellas operaciones de gestión de los recursos de la entidad local que den lugar al reconocimiento de derechos presupuestarios, su recaudación o su baja en cuentas, así como las obligaciones de pago que se deriven de los acuerdos de devolución que se dicten, los pagos de dichas obligaciones y cualesquiera otras operaciones que supongan rectificaciones o bajas en el importe de dichos saldos acreedores.
La recaudación de derechos de Presupuestos cerrados, así como las rectificaciones y bajas que pudiesen afectar a los saldos pendientes de cobro correspondientes a dichos derechos.
Los cobros, pagos y cualesquiera otras operaciones que supongan el nacimiento, cancelación o rectificación de saldos de carácter no presupuestario, ya sean estos de naturaleza deudora o acreedora.
Las variaciones que se produzcan en las Cajas y cuentas bancarias que conforman la Tesorería de la entidad, de forma que se puedan conocer las disponibilidades existentes en cada momento.
En relación con estas operaciones, en el ámbito de las entidades locales que apliquen el SICAL-Básico, y a los únicos efectos de lo previsto en esta Instrucción de Contabilidad, no se considerarán como Tesorería de dichas entidades los fondos librados en concepto de pagos a justificar o de anticipos de caja fija que existan en Cajas o cuentas restringidas de pagos.
Las operaciones de endeudamiento, entendiéndose como tales las que, ya sean presupuestarias o no presupuestarias, supongan el nacimiento o cancelación de obligaciones derivadas de préstamos y créditos, los intereses derivados de dichos pasivos que se imputen al Presupuesto de Gastos, la constitución y cancelación de fianzas y depósitos recibidos que sean objeto de imputación presupuestaria y todas aquellas otras operaciones de análoga naturaleza que den lugar al surgimiento de situaciones pasivas de la entidad para con terceros.
Las que supongan la realización de ingresos presupuestarios como consecuencia de aportaciones de terceros ajenos a la entidad local para financiar, total o parcialmente, un gasto concreto, al objeto de relacionar adecuadamente dichos ingresos con las obligaciones presupuestarias que se deriven de la realización del gasto en cuestión.
Fines de gestión:
a.1. Suministrar información útil para la toma de decisiones.
a.2. Mostrar la ejecución del Presupuesto de la entidad local, poniendo de manifiesto el Resultado presupuestario.
a.3. Poner de manifiesto los movimientos y situación de la Tesorería local.
a.4. Posibilitar el control del endeudamiento y el seguimiento de la situación deudora o acreedora de los terceros que se relacionen con la entidad local.
b.1. Proporcionar los datos necesarios para la formación de la Cuenta General de la entidad, así como de las cuentas, estados y documentos que deban elaborarse o remitirse al Tribunal de Cuentas y, en su caso, a cualquier otro órgano de control externo que tuviese atribuidas facultades en materia de fiscalización externa de la entidad local.
b.2. Proporcionar información para el ejercicio de los controles de legalidad, financiero y de eficacia.
c.1. Facilitar los datos y demás antecedentes que sean precisos para la confección de las cuentas nacionales de las unidades que componen el sector de las Administraciones Públicas.
c.2. Suministrar información de utilidad para asociaciones e instituciones, empresas, ciudadanos en general y cualquier otro posible destinatario.
Por lo que se refiere al Presupuesto de Gastos del ejercicio en curso o Presupuesto de Gastos corriente, para cada una de las partidas presupuestarias a través de las que se efectúe su ejecución, se detallarán:
En cuanto a las obligaciones pendientes de pagar procedentes de Presupuestos de gastos de ejercicios anteriores o Presupuestos cerrados, para cada una de las partidas presupuestarias a las que afecten dichas obligaciones, se recogerán los siguientes datos:
Obligaciones pendientes de pago al inicio del ejercicio.
Respecto a los compromisos de gasto de carácter plurianual a que se refiere el artículo 174 del Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales se recogerán los compromisos adquiridos para cada una de las partidas presupuestarias en las que se puedan presentar este tipo de operaciones.
Las anulaciones de compromisos de gasto se registrarán en negativo.
En relación con el Presupuesto de Ingresos del ejercicio en curso o Presupuesto de Ingresos corriente, para cada una de las aplicaciones presupuestarias en que se desarrolle, presentará la siguiente información:
En cuanto a los derechos pendientes de cobro procedentes de Presupuestos de ingresos de ejercicios anteriores o Presupuestos cerrados, para cada una de las aplicaciones presupuestarias a las que afecten, se recogerán los siguientes datos:
Derechos pendientes de cobro al inicio del ejercicio.
Conceptos de naturaleza deudora:
a.1. Deudores no presupuestarios.
Estos conceptos se utilizarán para registrar los siguientes tipos de operaciones:
Deudores procedentes de pagos y que, en general, se cancelarán mediante su cobro. En particular, dentro de esta categoría se establecerán conceptos diferenciados para:
Provisiones de fondos con el carácter de anticipo de caja fija.
Deudores que surjan por el reconocimiento de derechos que no se imputen al Presupuesto y que, en general, se cancelarán mediante su cobro. Entre los conceptos a utilizar dentro de esta categoría se incluirán los necesarios para reflejar los derechos de cobro que se deriven de impuestos repercutidos (I.V.A o I.G.I.C.) como consecuencia de entrega de bienes o prestación de servicios.
a.2. Pagos pendientes de aplicación.
Mediante conceptos de este tipo se reflejarán los pagos que, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, sean objeto de un tratamiento provisional de carácter no presupuestario para en un momento posterior ser imputados al Presupuesto.
Conceptos de naturaleza acreedora:
b.1. Acreedores no presupuestarios.
A través de este tipo de conceptos se reflejarán operaciones de alguno de los tipos que seguidamente se indican:
Acreedores procedentes de cobros y que, en general, se cancelarán mediante pagos. En los conceptos de esta categoría se diferenciarán, entre otros los siguientes:
b.2. Cobros pendientes de aplicación.
Mediante conceptos de este tipo se reflejarán los ingresos que se produzcan en la entidad local que sean objeto de un tratamiento provisional de carácter no presupuestario para en un momento posterior ser debidamente imputados según su naturaleza.
Los cobros y pagos en Caja se registrarán con la fecha en que los mismos se hayan producido.
Los cobros a través de bancos se registrarán con la fecha en que se produzcan los respectivos abonos en cuenta.
Los pagos mediante cheque se registrarán con la fecha de entrega del cheque al interesado.
Los pagos por transferencia bancaria se registrarán con la fecha en que se curse la oportuna orden a la entidad de crédito que deba materializarla.
Los cobros y pagos que se produzcan como consecuencia del trasvase de fondos entre Cajas deberán registrarse con idéntica fecha. Asimismo, en el caso de que dichos trasvases de fondos se efectúen entre la Caja y una cuenta bancaria, o entre dos cuentas bancarias, los correspondientes cobro y pago también deberán quedar registrados con idéntica fecha, sin perjuicio de cuando queden materializados los cargos y abonos en la cuenta bancaria en cuestión.
4. De acuerdo con el criterio establecido en el epígrafe g de la Regla 7.2, lo previsto en los apartados anteriores de la presente Regla no será de aplicación a los fondos que pudiesen existir en Cajas o cuentas bancarias como consecuencia de pagos a justificar o en concepto de anticipos de caja fija.
Los procedentes de la enajenación o gravamen de bienes y derechos que tengan la consideración de patrimoniales, en tanto deban destinarse a la financiación de operaciones de capital, según lo previsto en el artículo 5 del Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales.
Las contribuciones especiales, como financiación específica de la obra o servicio por cuya razón se hubiesen exigido (artículo 29.3 del Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales).
Las subvenciones de toda índole que deban destinarse a la financiación de obras o servicios de las entidades locales, en los términos previstos en el artículo 40.1 del Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales.
Las operaciones de crédito a largo plazo que se destinen a la financiación de inversiones (artículo 49.1 del Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas locales).
Los ingresos obtenidos mediante enajenación de terrenos del Patrimonio Municipal del Suelo o sustitución del aprovechamiento urbanístico correspondiente a la Administración por su equivalente en metálico, en tanto deban destinarse a la conservación y ampliación de dicho Patrimonio (artículo 276.2 del Texto Refundido de la Ley sobre el régimen del Suelo y Ordenación Urbana, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1992 de 26 de junio).
Aquellos otros ingresos presupuestarios que, bien por establecerlo una ley, bien por decidirlo la Corporación en los supuestos previstos reglamentariamente, se deban destinar a financiar gastos presupuestarios específicos.
En su cuantificación serán de aplicación los criterios que se establecen en este apartado para el dato de ingresos realizados en el ejercicio.
En su cuantificación serán de aplicación los criterios que se establecen en este apartado para el dato de gasto realizado en el ejercicio.
DF = I - CF x G
Mediante la utilización de bases de datos soportadas informáticamente.
A través de Libros de contabilidad.
Los registros de las operaciones anotadas en el SICAL
Básico, ya se contengan en bases de datos informáticas o en Libros de contabilidad, se conservarán debidamente ordenados a disposición del órgano u órganos de control externo competentes, no siendo precisa su remisión junto con la Cuenta General de la entidad local.
DE LOS DATOS A INCORPORAR AL SISTEMA.
Mediante captura directa en el sistema de los datos que consten en el propio justificante de la operación o, en su caso, en el oportuno documento contable.
A través de la incorporación de dichos datos al sistema mediante la utilización de procedimientos o soportes electrónicos, informáticos o telemáticos.
DE LA INFORMACIÓN A OBTENER DEL SISTEMA.
Acta de arqueo de las existencias en Caja referidas a fin de ejercicio. Si existiesen varias Cajas de efectivo se confeccionará una única Acta comprensiva de las existencias en todas ellas.
Notas o certificaciones de cada entidad bancaria de los saldos existentes en las mismas a favor la entidad local, referidos a fin de ejercicio y agrupados por nombre o razón social de la entidad. En caso de discrepancia entre saldos contables y bancarios, se aportará el oportuno estado conciliatorio.
LA CUENTA DE LA PROPIA ENTIDAD.
Información sobre ejecución presupuestaria.
Información sobre Tesorería.
Información sobre operaciones no presupuestarias.
La información se presentará detallada para cada una de las partidas presupuestarias, al nivel con que éstas se hubiesen recogido en el Presupuesto inicial o en posteriores modificaciones del mismo.
Las obligaciones reconocidas netas se obtendrán por diferencia entre las obligaciones reconocidas totales y las anulaciones que se hubiesen producido de las mismas.
Los pagos realizados netos se obtendrán minorando los pagos realizados totales en el importe de los reintegros de Presupuesto corriente.
Los remanentes de crédito comprometidos estarán constituidos por el saldo de gastos comprometidos a la fecha de liquidación del Presupuesto, determinándose dicho saldo por diferencia entre el importe de los gastos comprometidos y el de las obligaciones reconocidas netas, considerados ambos importes en su valor neto, es decir, una vez deducidas las anulaciones que les pudiesen haber afectado.
Los remanentes de crédito no comprometidos se calcularán por diferencia entre los créditos definitivos y los gastos comprometidos, tomando estos últimos por su valor neto, en el sentido definido para éste en el epígrafe anterior.
Los remanentes de crédito totales, obtenidos por diferencia entre los créditos definitivos y las obligaciones reconocidas netas, deberán coincidir con la suma de los remanentes de crédito comprometidos y no comprometidos.
La información se presentará detallada para cada una de las aplicaciones presupuestarias, al nivel con que éstas se hubiesen recogido en el Presupuesto inicial o en posteriores modificaciones del mismo.
Los derechos reconocidos netos se obtendrán minorando los derechos reconocidos totales en el importe de las bajas que se hubiesen producido de dichos derechos y en el correspondiente a las devoluciones de ingresos pagadas.
La recaudación neta se determinará por diferencia entre la recaudación total y las devoluciones de ingresos pagadas.
Los derechos reconocidos netos que se incluyan en el estado del Resultado Presupuestario serán los que, como tales, se recojan en la Liquidación del Presupuesto de Ingresos.
Las obligaciones reconocidas netas que se incluyan en el estado del Resultado Presupuestario serán las que, como tales, se contengan en la Liquidación del Presupuesto de Gastos.
Las devoluciones pendientes de pago al inicio del ejercicio a que la información se refiera deberán corresponderse con las devoluciones pendientes de pago a fin del ejercicio anterior.
La información se presentará detallada según los años de procedencia de las obligaciones.
Las obligaciones pendientes de pago al inicio del ejercicio a que la información se refiera deberán corresponderse con las que estuviesen pendientes de pago a fin del ejercicio anterior, tanto procedentes del Presupuesto de Gastos de este último, como de Presupuestos de Gastos de ejercicios anteriores al mismo.
La información se presentará detallada según los años de procedencia de los derechos.
Los derechos pendientes de cobro al inicio del ejercicio a que la información se refiera deberán corresponderse con las que estuviesen pendientes de cobro a fin del ejercicio anterior, tanto procedentes del Presupuesto de Ingresos de este último, como de Presupuestos de Ingresos de ejercicios anteriores al mismo.
Sólo se incluirán los datos correspondientes a aportaciones que hayan sido objeto de seguimiento durante el ejercicio a que la información se refiere.
La información se agrupará por cada una de aportaciones, figurando éstas ordenadas por antigüedad, de mayor a menor, según la fecha en que se hubiese efectuado el alta de su seguimiento.
Los datos generales que se harán constar serán los siguientes:
c.1. Identificación de la aportación, que al menos deberá reseñar los datos del tercero que realice la aportación: NIF y nombre o razón social, y la aplicación presupuestaria a la que se imputen los ingresos.
c.2. Identificación del gasto destinatario, con detalle de las partidas presupuestarias afectadas.
c.3. Coeficiente de financiación correspondiente a la aportación, en tanto por uno.
Los datos relativos a la realización, tanto de ingresos como de gastos, figurarán desglosados en los importes imputados al Presupuesto del ejercicio a que se refiera la información y los que se hubiesen imputado a Presupuestos de ejercicios anteriores.
Para cada aportación, la desviación de financiación acumulada que resulte al final del ejercicio a que la información se refiera se consignará como positiva o negativa, en función de su signo.
En la aplicación de las normas recogidas en los epígrafes anteriores de este apartado se seguirán los criterios establecidos en la Regla 15 de esta Instrucción, relativa al contenido del Área de Recursos afectados.
Se obtendrá como suma de los fondos líquidos más los derechos pendientes de cobro, deduciendo las obligaciones pendientes de pago.
Los fondos líquidos estarán constituidos por el importe que figure como saldo final de Tesorería en la Información sobre Tesorería que se establece en la Regla 28.
Los derechos pendientes de cobro incluirán:
c.1. Los derechos pendientes de cobro del Presupuesto corriente. Su importe será el total de los derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre que se obtenga en la Liquidación del Presupuesto de Ingresos a que se ha hecho referencia en la Regla 26.
c.2. Los derechos pendientes de cobro de Presupuestos cerrados, cuyo importe será el total de los derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre que figuren en la información sobre Derechos a cobrar de Presupuestos cerrados a que se refiere el apartado 4 anterior.
c.3. Los derechos pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias. Su importe se obtendrá de la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza deudora que se establece en el apartado 2 de la Regla 30, acumulando el importe del saldo pendiente a 31 de diciembre que corresponda a los diferentes conceptos que figuren en la información mencionada, con excepción del saldo que figure en el concepto de Pagos pendientes de aplicación.
c.4. Los derechos pendientes de cobro a que se refieren los epígrafes anteriores se minorarán en las cantidades cobradas que a fin de ejercicio estuviesen pendientes de aplicación por no haberse efectuado la adecuada imputación en función de la naturaleza de los ingresos a que correspondan. Su importe, que se obtendrá de la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza acreedora establecida en el apartado 3 de la Regla 30, será el correspondiente al saldo pendiente a 31 de diciembre que figure en el concepto de Cobros pendientes de aplicación.
d.1. Las obligaciones pendientes de pago del Presupuesto corriente. Su importe será el total de las obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre que se ponga de manifiesto en la Liquidación del Presupuesto de Gastos a que se ha hecho mención en la Regla 26.
d.2. Las obligaciones pendientes de pago de Presupuestos cerrados, cuyo importe será el total de las obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre que figuren en la información sobre Obligaciones de Presupuestos cerrados a que se refiere el apartado 3 anterior.
d.3. Las obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias, cuya cuantía se determinará por suma de las cantidades que seguidamente se indican:
El importe acumulado del saldo pendiente a 31 de diciembre que corresponda a los diferentes conceptos que figuren en la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza acreedora que se establece en el apartado 3 de la Regla 30, con excepción del saldo que figure en el concepto de Cobros pendientes de aplicación.
El saldo pendiente a 31 de diciembre por Operaciones de Tesorería que figure en la Información sobre endeudamiento a que se hace referencia en la Regla 29.
d.4. Las obligaciones pendientes de pago a que se refieren los epígrafes anteriores se minorarán en las cantidades pagadas que a fin de ejercicio estuviesen pendientes de aplicación por no haberse efectuado su adecuada imputación definitiva a Presupuesto. Su importe, que se obtendrá de la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza deudora a que se hace mención en el apartado 2 de la Regla 30, será el correspondiente al saldo pendiente a 31 de diciembre que figure en el concepto de Pagos pendientes de aplicación.
El Remanente de Tesorería calculado según lo indicado en los epígrafes anteriores constituirá el Remanente de Tesorería total.
El importe total del exceso de financiación afectada a que se refiere el apartado 6 de la Regla 15, se obtendrá de la información relativa a Recursos afectados establecida en el apartado 6 de la presente Regla, acumulando el importe de las desviaciones de financiación acumuladas positivas que existiesen a fin de ejercicio para las distintas aportaciones que se hubiesen percibido por la entidad para la financiación de gastos concretos.
Los cobros del Presupuesto de Ingresos corriente se reflejarán por sus importes netos, es decir, deduciendo de la recaudación total las devoluciones de ingresos pagadas. Su importe será el total de la recaudación neta que figure en la Liquidación del Presupuesto de Ingresos a que se ha hecho referencia en la Regla 26.
El importe de los cobros de Presupuestos de Ingresos cerrados coincidirá con el total que figure como recaudación en la información sobre Derechos a cobrar de Presupuestos cerrados a que se refiere el apartado 4 de la Regla 27.
Los cobros de operaciones no presupuestarias se determinarán como suma de las cantidades siguientes:
El total de abonos del ejercicio que figure en la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza deudora que se establece en el apartado 2 de la Regla 30.
El total de abonos del ejercicio que figure en la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza acreedora que se establece en el apartado 3 de la Regla 30.
El importe que, por Operaciones de Tesorería, figure como altas en la Información sobre endeudamiento a que se hace referencia en la Regla 29.
En el caso de que, durante el ejercicio, se hubiesen producido altas de endeudamiento por Operaciones de Tesorería que no se deriven de ingresos, las cantidades correspondientes a dichas altas no se incluirán como cobros de esta naturaleza.
Los pagos del Presupuesto de Gastos corriente se reflejarán por sus importes netos, es decir, deduciendo de los pagos realizados totales los reintegros de Presupuesto corriente. Su importe será el total de los pagos realizados netos que figure en la Liquidación del Presupuesto de Gastos a que se ha hecho mención en la Regla 26.
El importe de los pagos de Presupuestos de Gastos cerrados coincidirá con el total que figure como pagos realizados en la información sobre Obligaciones de Presupuestos cerrados a que se refiere el apartado 3 de la Regla 27.
Los pagos de operaciones no presupuestarias se determinarán como suma de las cantidades siguientes:
El total de cargos del ejercicio que figure en la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza deudora que se establece en el apartado 2 de la Regla 30.
El total de cargos del ejercicio que figure en la información sobre Operaciones no presupuestarias de naturaleza acreedora que se establece en el apartado 3 de la Regla 30.
El importe que, por Operaciones de Tesorería, figure como bajas en la Información sobre endeudamiento a que se hace referencia en la Regla 29.
En el caso de que, durante el ejercicio, se hubiesen producido bajas de endeudamiento por Operaciones de Tesorería que no se deriven de pagos, las cantidades correspondientes a dichas bajas no se incluirán como pagos de esta naturaleza.
El saldo inicial de Tesorería se obtendrá a partir de los datos que figuren registrados en el Área de Tesorería, correspondiéndose con la suma del saldo al inicio del ejercicio de todas y cada una de las Cajas de efectivo y cuentas bancarias para las que existan anotaciones contables.
El saldo final de Tesorería se obtendrá a partir de los datos que figuren registrados en el Área de Tesorería, correspondiéndose con la suma del saldo a fin de ejercicio de todas y cada una de las Cajas de efectivo y cuentas bancarias para las que existan anotaciones contables.
La información figurará clasificada según el siguiente detalle de tipos de endeudamiento:
Se clasificarán como Operaciones de Tesorería las operaciones de endeudamiento concertadas por la entidad local que hubiesen dado lugar a cobros no imputados a Presupuesto. En el caso de que existiese, también se incluiría dentro de esta rúbrica el endeudamiento que no proceda de ingresos percibidos por la entidad, siempre que su cancelación este previsto que vaya a realizarse mediante pagos de carácter no presupuestario.
Operaciones no presupuestarias de naturaleza deudora.
Operaciones no presupuestarias de naturaleza acreedora.
OTRA INFORMACIÓN A SUMINISTRAR.
Ejecución del Presupuesto de Gastos corriente.
Ejecución del Presupuesto de Ingresos corriente.
Movimientos y situación de la Tesorería.
En relación con el Presupuesto de Gastos, y como mínimo a nivel de Capítulo:
a.1. Los créditos iniciales, las modificaciones aprobadas y los créditos definitivos.
a.2. Las obligaciones reconocidas netas y el porcentaje de ejecución que, sobre los créditos presupuestarios, representan.
a.3. Los pagos realizados líquidos y los porcentajes de ejecución que representan sobre los créditos presupuestarios y las obligaciones reconocidas.
Respecto al Presupuesto de Ingresos, y también como mínimo a nivel de Capítulo:
b.1. Las previsiones presupuestarias de ingresos.
b.2. Los derechos reconocidos netos y el porcentaje de ejecución que, sobre las previsiones, representan.
b.3. La recaudación líquida y los porcentajes de ejecución que representa sobre las previsiones y los derechos reconocidos.
MODELOS DE LA CUENTA DE LA ENTIDAD LOCAL.
(DENOMINACIÓN DE LA ENTIDAD LOCAL)
EJERCICIO........
1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO.
1.1 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS - POR PARTIDAS PRESUPUESTARIAS.
Clasificación funcional .....................................................
(6) A (4) - (5)
(7) + (8) = (3) - (4)
Las modificaciones de los créditos se consignarán con su signo: positivo para los aumentos y negativo para las disminuciones.
En este estado se realizarán totalizaciones parciales por Capítulos de la clasificación económica del Presupuesto de Gastos. Cuando dichas clasificaciones económicas figuren a nivel de concepto o con un mayor grado de desarrollo, también se incluirán totalizaciones parciales por Artículos.
1.1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS -RESUMEN POR GRUPOS DE FUNCIÓN.
1.1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS - RESUMEN POR CAPÍTULOS.
1.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS - POR APLICACIONES PRESUPUESTARIAS.
[cuando (7) > 0]
[cuando (7) < 0]
1.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS - RESUMEN POR CAPÍTULOS.
1.3. RESULTADO PRESUPUESTARIO.
I. Total operaciones no financieras (a + b)
II. Activos financieros
III. Pasivos financieros
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I + II + III)
2. INFORMACIÓN SOBRE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
2.1 DEVOLUCIONES DE INGRESOS.
PAGADAS EN EL
Las rectificaciones y bajas figurarán con su signo: positivo para las rectificaciones y negativo para las rectificaciones en disminución y bajas.
En este estado se realizarán totalizaciones parciales por Capítulos de la clasificación económica del Presupuesto de Ingresos. Cuando dichas clasificaciones económicas figuren a nivel de concepto o con un mayor grado de desarrollo, también se incluirán totalizaciones parciales por Artículos.
2.2 OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS.
PENDIENTES DE PAGO A
2.3. DERECHOS A COBRAR DE PRESUPUESTOS CERRADOS.
PENDIENTE DE COBRO A
2.4. COMPROMISOS DE GASTO CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES. POR PARTIDAS PRESUPUESTARIAS.
COMPROMISOS DE GASTO ADQUIRIDOS CON CARGO AL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO
Las columnas de anualidades corresponderán, de menor a mayor, a los años siguientes a aquél a que se refiera la información.
2.4. COMPROMISOS DE GASTO CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES.
RESUMEN POR GRUPOS DE FUNCIÓN.
2.5. RECURSOS AFECTADOS.
DESVIACIÓN DE FINANCIACIÓN
(3) = (1) - CF x (2)
[cuando (3) > 0]
[cuando (3) < 0]
IDENTIFICACION DE LA APORTACIÓN:...................................
GASTO DESTINATARIO:...................................
COEFICIENTE DE FINANCIACIÓN (CF)...................................
..................................... 1. EJERCICIO CORRIENTE
2. AÑOS ANTERIORES
TOTAL DESVIACIONES DE FINANCIACIÓN ACUMULADAS (POSITIVAS Y NEGATIVAS)
2.6. REMANENTE DE TESORERÍA.
- (+) de Presupuestos cerrados
I. Ramenente de Tesorería total (1 + 2 - 3)
(*) En hoja aparte se especificarán los criterios adoptados por la entidad local para cuantificar dichos saldos.
3. INFORMACIÓN SOBRE TESORERÍA.
- (+) del Presupuesto de Ingresos corriente (importes netos)
- (+) de Presupuestos de Ingresos cerrados
I. Flujo neto de Tesorería del ejercicio (1 - 2) --------
3. Saldo inicial de TEsorería --------
II. Saldo final de Tesorería (I + 3) --------
4. INFORMACIÓN SOBRE ENDEUDAMIENTO.
DE CANCELAR A 1
DE CANCELAR A 31
IMPUTADOS A
5. INFORMACIÓN SOBRE OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS
5.1. OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE NATURALEZA DEUDORA
SALDO A 1
SALDO A 31
Organismos de Prevision Social deudores
Impuestos soportados pendientes de liquidar
Deudores por impuestos repercutidos
5.1. OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE NATURALEZA ACREEDORA.
Organismos de Prevision Social acreedores
Impuestos repercutidos pendientes de liquidar
Acreedores por impuestos soportados

References: artículo 203
 Real Decreto 
 artículo 174
 artículo 174
 artículo 5
 artículo 40
 Real Decreto