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Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. TÍTULO II. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen (Vigente hasta el 12 de Enero de 2003).
Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Vigente hasta el 12 de Enero de 2003).
Vigencia desde 10 de Febrero de 1999. Esta revisión vigente desde 14 de Julio de 2002 hasta 12 de Enero de 2003
Concepto de valores o participaciones homogéneos Se considerarán valores o participaciones homogéneos aquéllos que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 4 del Real Decreto 291/1992, de 27 de marzo, sobre emisiones y ofertas públicas de venta de valores.
Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia A.- Reglas generales:
Téngase en cuenta que las cuantías correspondientes a las asignaciones para gastos de locomoción contenidas en la letra b) del artículo 8.A.2, han sido revisadas conforme establece el apartado 1.1 de la O.M. de 22 de febrero de 2001, por la que se revisa la cuantía de los gastos de locomoción y de las dietas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 2001
Efectos / Aplicación: 25 enero 2001
Por gastos de manutención, 8.700 pesetas (52,29 euros) diarias, sí corresponden a desplazamiento dentro del territorio español, o 15.200 pesetas diarias, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
Téngase en cuenta que las cuantías correspondientes a las asignaciones para gastos de manutención por desplazamiento, contenidas en el número 1 del artículo 8.A.3.a) , han sido revisadas conforme establece el apartado 2.2 de la O.M. de 22 de febrero de 2001, por la que se revisa la cuantía de los gastos de locomoción y de las dietas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 2001
2.º Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las asignaciones para gastos de manutención que no excedan de 4.350 pesetas (26,14 euros) u 8.000 pesetas diarias, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero, respectivamente.En el caso del personal de vuelo de las compañías aéreas, se considerarán como asignaciones para gastos normales de manutención las cuantías que no excedan de 6.000 pesetas diarias, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio español, u 11.000 pesetas diarias si corresponden a desplazamiento a territorio extranjero. Si en un mismo día se produjeran ambas circunstancias, la cuantía aplicable será la que corresponda según el mayor número de vuelos realizados.
Téngase en cuenta que las cuantías correspondientes a las asignaciones para gastos de manutención por desplazamiento, contenidas en el número 2 del artículo 8.A.3.a), han sido revisadas conforme establece el apartado 2.2 de la O.M. de 22 de febrero de 2001, por la que se revisa la cuantía de los gastos de locomoción y de las dietas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 2001
5. Las cuantías exceptuadas de gravamen en este artículo serán susceptibles de revisión por el Ministro de Economía y Hacienda, en la proporción en que se revisen las dietas de los funcionarios públicos.Véase Res. 22 enero 2001, por la que se dispone la publicación del Acuerdo de Consejo de Ministros, de 29 de diciembre de 2000, por el que, en cumplimiento de lo dispuesto en el Real Decreto 236/1988, de 4 de marzo, se revisa el importe de las indemnizaciones establecidas en el mismo («B.O.E.» 24 enero).
Téngase en cuenta que las cuantías correspondientes a las asignaciones para gastos de locomoción contenidas en la letra a) del artículo 8.B.1, han sido revisadas conforme establece el apartado 1.2 de la O.M. de 22 de febrero de 2001, por la que se revisa la cuantía de los gastos de locomoción y de las dietas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 2001
Téngase en cuenta que las cuantías correspondientes a las asignaciones para gastos de manutención por desplazamiento contenidas en la letra b) del artículo 8.B.1, han sido revisadas conforme establece el apartado 2.3 de la O.M. de 22 de febrero de 2001, por la que se revisa la cuantía de los gastos de locomoción y de las dietas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 2001
Gastos deducibles por cuotas satisfechas a sindicatos y Colegios profesionales Para la determinación del rendimiento neto del trabajo, serán deducibles las cuotas satisfechas a sindicatos. También serán deducibles las cuotas satisfechas a Colegios profesionales, cuando la colegiación tenga carácter obligatorio para el desempeño del trabajo, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, con el límite de 50.000 pesetas anuales.
Aplicación de la reducción del 30 por 100 a determinados rendimientos del trabajo 1 A efectos de la aplicación de la reducción prevista en el artículo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único periodo impositivo:
Letra d) del número 1 del artículo 10 redactada, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2001, por el artículo 2 del R.D. 579/2001, 1 junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el R.D. 214/1999, de 5 de febrero, en materia de exenciones, rendimientos del trabajo y actividades económicas, obligación de declarar y retenciones, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 326/1999, de 26 de febrero, en materia de retenciones («B.O.E.» 2 junio).Vigencia: 3 junio 2001
Número 4 del artículo 10 redactado por el artículo segundo del R.D. 594/2002, 28 junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el R.D. 214/1999, de 5 de febrero, en materia de exenciones, rendimientos del trabajo y del capital mobiliario, deducciones, autoliquidación y retenciones («B.O.E.» 13 julio), resultando de aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2002, conforme establece la Disposición Final Única del citado Real Decreto. Vigencia: 14 julio 2002
Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo 1. Las reducciones previstas en el artículo 17.2, letras b), c) y d) de la Ley del Impuesto, resultarán aplicables a las prestaciones en forma de capital consistentes en una percepción de pago único.
Número 2 del artículo 11 redactado por el número 1 del artículo tercero del R.D. 594/2002, 28 junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el R.D. 214/1999, de 5 de febrero, en materia de exenciones, rendimientos del trabajo y del capital mobiliario, deducciones, autoliquidación y retenciones («B.O.E.» 13 julio), resultando de aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2002, conforme establece la Disposición Final Única del citado Real Decreto. Vigencia: 14 julio 2002
Número 3 del artículo 11 redactado por el número 2 del artículo tercero del R.D. 594/2002, 28 junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el R.D. 214/1999, de 5 de febrero, en materia de exenciones, rendimientos del trabajo y del capital mobiliario, deducciones, autoliquidación y retenciones («B.O.E.» 13 julio), resultando de aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2002, conforme establece la Disposición Final Única del citado Real Decreto. Vigencia: 14 julio 2002
Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario, todos los gastos necesarios para su obtención y el importe del deterioro sufrido por el uso o transcurso del tiempo en los bienes o derechos de los que procedan los rendimientos.
a) Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora de los bienes o derechos y demás gastos de financiación.No obstante, la deducción de los gastos previstos en esta letra no podrá exceder, para cada bien o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros.
f) Los gastos de conservación y reparación. A estos efectos tendrán esta consideración:Los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones.
a) Tratándose de inmuebles: cuando, en cada año, no excedan del resultado de aplicar el 2 por 100 sobre el coste de adquisición satisfecho, sin incluir en el cómputo el del suelo.Cuando no se conozca el valor del suelo, éste se calculará prorrateando el coste de adquisición satisfecho entre los valores catastrales del suelo y de la construcción de cada año.
Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada 1. A efectos de la aplicación de la reducción prevista en el artículo 21.2 de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único período impositivo:
Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario Para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario derivado de la prestación de asistencia técnica, arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas y subarrendamientos a los que se refiere el artículo 24.1.b) de la Ley del Impuesto, tendrán la consideración de gastos deducibles los previstos en los artículos 12 y 13 de este Reglamento. No será de aplicación el límite previsto para intereses y demás gastos de financiación.
Reducciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro 1. Las reducciones previstas en el artículo 24.2, letras b) y c) de la Ley del Impuesto resultarán aplicables a las prestaciones en forma de capital consistentes en una percepción de pago único.
Número 3 del artículo 19 redactado por el artículo cuarto del R.D. 594/2002, 28 junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el R.D. 214/1999, de 5 de febrero, en materia de exenciones, rendimientos del trabajo y del capital mobiliario, deducciones, autoliquidación y retenciones («B.O.E.» 13 julio), resultando de aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2002, conforme establece la Disposición Final Única del citado Real Decreto. Vigencia: 14 julio 2002
Atribución de rentas A efectos de determinar el resultado de las actividades económicas de las entidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley del Impuesto, el importe neto de la cifra de negocios previsto en el artículo 122 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, tendrá en cuenta exclusivamente el conjunto de las actividades económicas ejercidas por dichas entidades.
Regímenes de determinación de rendimientos de actividades económicas 1. De acuerdo con lo previsto en el artículo 45.2 de la Ley del Impuesto, existirán los siguientes regímenes de determinación de los rendimientos de actividades económicas:
Ambito de aplicación del régimen de estimación directa simplificada 1. Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas, determinarán el rendimiento neto de todas sus actividades por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, siempre que:
Renuncia y exclusión al régimen de estimación directa simplificada 1. La renuncia a la modalidad simplificada del régimen de estimación directa deberá efectuarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto.
Determinación del rendimiento neto en el régimen de estimación directa simplificada El rendimiento neto de las actividades económicas, a las que sea de aplicación la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, se determinará según las normas contenidas en los artículos 26 y 28 de la Ley del Impuesto, con las especialidades siguientes:
Entidades en régimen de atribución 1. La modalidad simplificada del régimen de estimación directa será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley del Impuesto, siempre que:
Ambito de aplicación del régimen de estimación objetiva 1. El régimen de estimación objetiva se aplicará a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Economía y Hacienda, salvo que los contribuyentes renuncien a él o estén excluidos de su aplicación, en los términos previstos en los artículos 31 y 32 de este Reglamento.
Renuncia al régimen de estimación objetiva 1. La renuncia al régimen de estimación objetiva podrá efectuarse:
Exclusión del régimen de estimación objetiva 1. Será causa determinante de la exclusión del régimen de estimación objetiva el haber rebasado el límite establecido en el artículo 30.2 de este Reglamento o los límites que se establezcan en la Orden ministerial que desarrolle el mismo.
Incompatibilidad de la estimación objetiva con la estimación directa Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de alguna actividad económica por el régimen de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, determinarán el rendimiento neto de todas sus actividades económicas por dicho régimen, en la modalidad correspondiente.
Coordinación del régimen de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido 1. La renuncia al régimen especial simplificado o al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido supondrá la renuncia al régimen de estimación objetiva por todas las actividades económicas ejercidas por el contribuyente.
Determinación del rendimiento neto en el régimen de estimación objetiva 1. Los contribuyentes determinarán, con referencia a cada actividad a la que resulte aplicable este régimen, el rendimiento neto correspondiente.
4. 1. Cuando el desarrollo de actividades económicas a las que resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afectasen a un sector o zona determinada, el Ministro de Economía y Hacienda podrá autorizar, con carácter excepcional, la reducción de los signos, índices o módulos.
Actividades independientes 1. A efectos de la aplicación del régimen de estimación objetiva, se considerarán actividades independientes cada una de las recogidas específicamente en las Ordenes ministeriales que regulen este régimen.
Entidades en régimen de atribución 1. El régimen de estimación objetiva será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley del Impuesto, siempre que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.
Reinversión de beneficios extraordinarios 1. Los contribuyentes que desarrollen actividades económicas y transmitan elementos patrimoniales afectos a las mismas y opten por aplicar lo previsto en el artículo 21 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, integrarán en cada período impositivo el importe total de la ganancia patrimonial imputable a ese período en la parte general de la base imponible.
Reducción de ganancias patrimoniales para determinados elementos patrimoniales afectos 1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por autotaxis, clasificada en el epígrafe 721.2 de la sección primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, que determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva, reducirán las ganancias patrimoniales que se les produzcan como consecuencia de la transmisión de activos fijos inmateriales, cuando esta transmisión esté motivada por incapacidad permanente, jubilación o cese de actividad por reestructuración del sector.
Entrega de acciones a trabajadores 1. No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie, a efectos de lo previsto en el artículo 43.2.a) de la Ley del Impuesto, la entrega de acciones o participaciones a los trabajadores en activo en los siguientes supuestos:
Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie No tendrán la consideración de retribuciones en especie, a efectos de lo previsto en el artículo 43.2.b) de la Ley del Impuesto, los estudios dispuestos por Instituciones, empresas o empleadores y financiados directamente por ellos para la actualización, capacitación o reciclaje de su personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestación efectiva se efectúe por otras personas o entidades especializadas. En estos casos, los gastos de locomoción, manutención y estancia se regirán por lo previsto en el artículo 8 de este Reglamento.
Gastos por comedores de empresa que no constituyen retribución en especie 1. A efectos de lo previsto en el artículo 43.2.c) de la Ley del Impuesto, tendrán la consideración de entrega de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa las fórmulas directas e indirectas de prestación del servicio, admitidas por la legislación laboral, en las que concurran los siguientes requisitos:
Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie, de acuerdo con lo previsto en el artículo 43.2.f) de la Ley del Impuesto, las primas o cuotas satisfechas por las empresas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
Precio ofertado A efectos de lo previsto en el artículo 44.1.1.º,f), de la Ley del Impuesto se considerará precio ofertado al público, en las retribuciones en especie satisfechas por empresas que tienen como actividad habitual la realización de las actividades que dan lugar al mismo, el previsto en el artículo 13 de la Ley 26/1984, de 19 de julio, General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios, deduciendo, en su caso, los descuentos ofertados a otros colectivos de similares características a los trabajadores de la empresa, así como los descuentos promocionales de carácter general aplicados por la empresa que se encuentren en vigor en el momento de satisfacer la retribución en especie.
CAPITULO IVMínimo personal y familiar
Límite de rentas anuales que permiten la aplicación del mínimo familiar 1. La cuantía de renta anual máxima que permite la aplicación del mínimo familiar por descendientes, incluidos los discapacitados, a que se refieren los párrafos b) y c) del artículo 40.3.1.º de la Ley del Impuesto, será de 1.000.000 de pesetas, incluidas las exentas.
Artículo 48 redactado por el artículo segundo del R.D. 1968/1999, 23 diciembre, por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, en materia de dietas, obligación de declarar, pagos a cuenta y obligaciones de información. («B.O.E.» 30 Diciembre). Téngase en cuenta que será de aplicación a los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 1999.Vigencia: 1 enero 2000
CAPITULO VBase liquidable general
Plazo de presentación de las declaraciones complementarias en la disposición de derechos consolidados de mutualidades de previsión social A efectos de lo previsto en el artículo 46.1.b) de la Ley del Impuesto, las declaraciones-liquidaciones complementarias para reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas por la disposición anticipada de los derechos consolidados en mutualidades de previsión social se presentarán en el plazo que medie entre la fecha de dicha disposición anticipada y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en el que se realice la disposición anticipada.
Excesos de aportaciones a planes de pensiones y mutualidades de previsión social no reducibles en el ejercicio Los partícipes en planes de pensiones podrán solicitar que las cantidades aportadas, con inclusión de las contribuciones del promotor que les hubiesen sido imputadas, que por exceder de los límites cuantitativos establecidos en el artículo 46.1 de la Ley del Impuesto, no hayan podido ser objeto de reducción en la base imponible, lo sean en los cinco ejercicios siguientes.

References: Real Decreto 
 artículo 4
 Real Decreto 
 artículo 8
 artículo 8
 artículo 8
 Real Decreto 
 artículo 8
 artículo 8
 artículo 17
 artículo 10
 artículo 2
 artículo 10
 artículo 17
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 21
 artículo 24
 artículo 24
 artículo 19
 artículo 10
 artículo 122
 artículo 45
 artículo 10
 artículo 30
 artículo 10
 artículo 21
 artículo 43
 artículo 43
 artículo 8
 artículo 43
 artículo 43
 artículo 44
 artículo 13
 artículo 40

Artículo 48
 artículo 46
 artículo 46