Source: https://www.dobreznamky.cz/dan-z-prijmu/
Timestamp: 2019-08-22 03:23:28+00:00

Document:
Daň z příjmů - DobréZnámky.cz
Daň – nevratná částka, zákonem stanovená a pevná, přispívá do státního rozpočtu. Není
poskytnuta protihodnota a není za určitým účelem.
přímá nepřímá
– DPH
majetková důchodová – spotřební daň
– daň dědická – daň z příjmu fyzických osob -daň ekologická
– daň darovací – daň z příjmu právnických osob
– daň silniční
– daň z nemovitosti
– daň z převodu nemovitosti
Daňová soustava ČR:
– zákon o soustavě daní
– zákon o správě daní a poplatků
– jednotlivé daňové zákony
Zákon o správě daní – veškeré řízení pro správu daní, odvolání, podání daňového přiznání,
jak mají vyplňovat daňové přiznání, účastníci daňového přiznání, veškeré náležitosti, při
komunikaci s finančním úřadem.
Poplatník daně – je to ten, jehož majetek nebo příjmy podléhají zdanění, př. Zaměstnanec,
ten kdo podává příznání na daň silniční
Plátce daně – ten který je povinen pod vlastním jménem daňové správě srazit a odvést správci
daně, př. Zaměstnavatel
Správce daně – místně příslušný finanční úřad, u fyzických osob – ten kde má trvalé bydliště.
Předmět daně – to co podléhá zdanění (příjmy, majetek u přímých daní, výrobky nebo služby
u nepřímých daní).
Základ daně – naturální, peněžní jednotky, je to to z čeho daň spočítáme.
Sazba daně – je dána v korunách v procentech
Zdaňovací období – pro FO je kalendářní rok.
Postup výpočtu daně
1) kdo je poplatník daně
2) co je předmětem daně
3) jestli není osvobozen od daně
4) co je základ daně
5) sazba daně
6) slevy na dani
7) daňové přiznání s vypočtenou daní
Fyzické osoby mohou dosáhnout několika příjmů, podle toho jak ho začlením, tak ho budu
danit.
Příjmy podle:
§ 6 – příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků
§ 7 – příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti
§ 8 – příjmy z kapitálového majetku – příjmy z držení kapitálového majetku (úroky,
diamanty)
§ 9 – příjmy z pronájmu ( movitých i nemovitých věcí)
Poplatník § 2
Poplatník je to ten, jehož majetek nebo příjmy podléhají zdanění.
a. s úplnou daňovou povinností – tzv. daňový rezident § 2 odstavec 2
b. daňová povinnost z příjmů ze zdrojů na území ČR – daňový nerezident § 2 odstavec 3
a. veškeré jeho celosvětové příjmy budou daněny v ČR
b. jsou to ti, kteří nejdou daňovými rezidenty v ČR
Mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění – stojí vždy nad tuzemskými daňovými
zákony, je v nich jakým způsobem si může poplatník odečíst daň.
§ 38 f – Způsoby odečtení daně
1) metodou zápočtu úplného
2) metodou zápočtu prostého
3) metoda úplného vynětí
4) metoda vynětí z výhradou progrese
Daňový rezident – poplatník, který se zdržuje více než 183 kalendářních dní na území ČR.
Daňový nerezident – poplatník, v § 22 se najde, zda určitý příjem bude danit.
Daňový domicil – určuje zda jsem daňový rezident, nebo nerezident.
Podmínky zjištění daňového domicilu:
1. trvalé bydliště
2. alespoň 183 dní na určitém území
3. stálý byt = bydliště, kde mám zajištěný kdykoliv přístup
4. středisko ekonomických a životních zájmů
5. státní příslušnost (pokud to dovolí mezinárodní smlouva o zamezení dvojího zdanění).
Př: Student odjede do Irska na 2 měsíce = daňový rezident je u nás.
Předmět daně § 3
– peněžní – hodnota peněz
– nepeněžní – je potřeba dodat ocenění dle zákona o oceňování majetku
– směnou
– výhoda od zaměstnavatele § 6 (stravenky, služební auto k osobním účelům)
Předmětem daně není: § 3 odstavec 4
a) dar, zdědění, vydání s výjimkou pokud dar je poskytnut v souvislosti závislé činnosti
nebo podnikáním
b) úvěry a půjčky
c) rozšíření a zúžení společného jmění manželů
d) au-pair
e) spravedlivá zadostiučinění
f) příjmy z převodu majetku
g) porozvodové příjmy
h) vratka poplatku za zdravotní poplatky
Osvobození od daně § 4
Osvobozené příjmy nepatří do daňového přiznání.
Osvobození bývá většinou spojenou se splněním několika podmínek.
Od daně jsou osvobozeny:
a) příjmy získané prodejem bytu, rodinného domu, bytových prostor za podmínky
trvalého bydliště bezprostředně před prodejem 2 roky. Pokud je vložen do obchodního
majetku tak, pokud uplynula doba 5 let po vyřazení majetku.
b) příjmy z prodeje jiných nemovitostí, kde nemám trvalé bydliště je osvobozen po
uplynutí 5 let od nabytí. Pokud je vložen do obchodního majetku, je osvobozen po
uplynutí 5 let od vyřazení majetku.
c) příjmy z prodeje movitých věcí, s výjimkou auta, letadla a lodi – u těchto musí
uplynout 1 rok od nabytí aby byli osvobozeny. Pokud je vloženo do obchodního
majetku je osvobozen až po 5 letech po vyřazení z majetku.
d) přijatá náhrada škody pokud se netýká podnikatelské činnosti, náhrada za ušlý příjem
e) příjmy z provozu alternativní energie (elektrárny) a to v roce zařazení do provozu a 5
následujících letech. Může se rozhodnout jestli chce uplatnit osvobození nebo ne § 4
f) cena z veřejné soutěže, reklamní soutěže, pokud nepřevyšuje 10000,- pokud převýší
daní se celá částka.
g) náhrada majetkové křivdy (restituce)
h) příjem získaný ve formě dávek a služeb z nemocenskému pojištění (mateřská, důchod,
pojištění, přídavky na dítě, příspěvky na bydlení). Důchody do 36 násobku minimální
mzdy za rok. Zde se daní jen rozdíl, který se překročí.
ch) příjem v rámci plnění vyživovací povinnosti (alimenty) ale pouze to co je stanoveno
soudem.
i) dávky sociální péče (péče o osobu blízkou)
j) odměny za odběr krve a jiného biologického materiálu – za podmínek že to vyplatí
zdravotní správa.
pokud daruji krev – můžu odečíst ze základu daně jako dar (2000)
pokud si nechám za krev zaplatit – je od daně osvobozen.
k) stipendia, pokud se však vyhlídne firma studenta a platí ho a chystá si ho jako
pracovníka, musí příjem zdanit, je to sponzorství a to není osvobozeno.
l) příjmy z pojištění s výjimkou životního pojištění
m) plnění poskytované ozbrojenými silami vojákům v základní službě, vojáci v záloze,
žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě.
n) kázeňské odměny příslušníkům ozbrojených sil a bezpečnostních sborů
o) výluhové náležitosti a přídavek na bydlení u vojáků z povolání
p) plnění poskytovaná občanům v souvislosti s výcvikem civilní služby
r) příjmy z převodu práv, podílů za podmínky po 5 letech po nabytí
s) úroky ze stavebního spoření
t) dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtu obcí, pokud byli použity na investiční dotace =
použití hmotného majetku.
u) u bytového družstva, když prodám podíl do jednoho roku trvání neinvestuji do bytové
potřeby a prokážu správně je osvobozeno.
v) úrokové příjmy poplatníků které jim plynou z dluhopisů vydávaných v zahraničí
w) příjmy z prodeje cenných papírů při podmínce držení 6 měsíců, pokud je koupím ze
svých soukromých zdrojů příjem je osvobozen, pokud ho prodám po 6 měsících. Když
jsou zahrnuty v obchodním majetku budou osvobozeny až po 6 měsících po ukončení
x) příjmy plynoucí z odpisu závazků při reorganizaci nebo při oddlužení provedeném
podle zvláštního právního předpisu.
y) příjmy z úroků z přeplatků zaviněných správcem daně, pokud nebyl podnikatel.
z) pokud nepřekročí dar hodnotu 500,-
zd) kurzový zisk při směně, pokud není podnikatel
zf) dar zoologické zahradě
zg) příjmy vlastníka bytu nebo nebytového prostoru, pokud jsou zhodnoceny opravou,
vzniká mi tak nepeněžní příjem.
Obchodní majetek § 4 odstavec 4
Obchodní majetek – je soubor věcí movitých a nemovitých, který podnikatel používá pro
Movité a nemovité věci mohou být vlastněny nebo užívány.
Vyjmutí z obchodního majetku – vyřazení do karty majetku napíši způsob vyřazení.
Následující Nezdanitelná část základu daně § 15
Předchozí Zúčtovací vztahy se zaměstnanci, společníky a institucemi
Světová finanční krize 2008

References: § 6

§ 7

§ 8

§ 9
 § 2
 § 2
 § 2

§ 38
 § 22
 § 3
 § 6
 § 3
 § 4
 § 4
 § 4
 § 15