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Timestamp: 2019-11-19 02:39:37+00:00

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Decreto Foral 40/2011, del Consejo de Diputados de 17 de mayo, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Publicado en BOTHA núm. 68 de 06 de Junio de 2011
Vigencia desde 06 de Junio de 2011. Revisión vigente desde 06 de Junio de 2011
Artículo 7 Declaración del Impuesto por las rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente
CAPÍTULO IV. RÉGIMEN OPCIONAL PARA CONTRIBUYENTES RESIDENTES DE OTROS ESTADOS MIEMBROS DE LA UNIÓN EUROPEA
Artículo 12 Condición de contribuyentes por este Impuesto
Artículo 13 Pagos a cuenta de establecimientos permanentes
Artículo 14 Obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta
Artículo 15 Excepciones a la obligación de retener y de ingresar a cuenta
Artículo 16 Sujetos obligados a retener o a efectuar ingreso a cuenta
Artículo 17 Nacimiento de la obligación de retener e ingresar a cuenta
Artículo 18 Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta
Artículo 19 Retención o ingreso a cuenta en la adquisición de bienes inmuebles
Artículo 20 Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta
Artículo 22 Obligaciones de retención sobre las rentas del trabajo en caso de cambio de residencia
Artículo 23 Obligación de practicar pagos fraccionados
Artículo 24 Devolución ante la invocación de un convenio de doble imposición más favorable
Segunda Comercialización transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectivas españolas
DF 3/2016, de 12 Ene. Álava (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes)
D Foral [ÁLAVA ] 40/2011, 17 mayo, derogado por el número 1 de la disposición derogatoria del D Foral [ÁLAVA] 3/2016, del Consejo de Diputados, 12 enero, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 20 enero), el 21 de enero de 2016.
La Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, recogió en un único texto normativo el régimen tributario aplicable a las rentas obtenidas en el Territorio Histórico de Álava por personas físicas y entidades no residentes en territorio español. En consonancia con ello, se procede a recoger igualmente en un único texto las disposiciones reglamentarias de desarrollo de la referida Norma Foral.
En cuanto a su estructura, el presente Decreto Foral consta de cinco capítulos, dos disposiciones adicionales, una disposición derogatoria y una disposición final.
El Capítulo III desarrolla la Norma Foral del Impuesto en lo referente al Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
El Capítulo IV desarrolla el régimen opcional de tributación que prevé el artículo 33 de la Norma Foral del Impuesto en relación con los contribuyentes residentes en la Unión Europea.
Finalmente, el Capítulo V regula en régimen de pagos a cuenta aplicable a las rentas obtenidas por los no residentes en territorio español, con o sin mediación de establecimiento permanente.
b) Tratándose de establecimientos permanentes que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 74 de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, puedan considerarse sociedades dominantes, que dicho establecimiento permanente disponga, para dirigir y gestionar esas participaciones, de la correspondiente organización de medios materiales y personales.
Cuando un contribuyente disponga de diversos centros de actividad que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 16 de la Norma Foral del Impuesto, constituyan establecimientos permanentes distintos, deberá adoptar para cada uno de ellos una denominación diferenciada.
1. Los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente podrán someter a la Administración tributaria propuestas para la valoración de la parte de los gastos de dirección y generales de administración que corresponda al establecimiento permanente y sea deducible para la determinación de la base imponible del mismo, de acuerdo con lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 del artículo 17 de la Norma Foral del Impuesto. Estas propuestas deberán fundamentarse en la aplicación de los criterios de imputación establecidos en dicho precepto.
2. La tramitación y resolución de las solicitudes se efectuará mediante el procedimiento establecido para los acuerdos de valoración previa de operaciones entre personas o entidades vinculadas, regulado al efecto en la Sección Cuarta del Capítulo IV del Decreto Foral 60/2002, de 10 de diciembre, por el que se aprueba el Regla mento del Impuesto sobre Sociedades, con la particularidad mencionada en el apartado siguiente.
3. En relación con lo dispuesto, los contribuyentes, al tiempo de presentar la propuesta, deberán aportar la siguiente documentación:
La opción manifestada por los contribuyentes que, de acuerdo con lo previsto en la letra b) del apartado 4 del artículo 17 de la Norma Foral del Impuesto, opten por la aplicación del régimen general previsto para los establecimientos permanentes, surtirá efecto durante todo el tiempo que dure la construcción, instalación o el montaje o la actividad que constituya el establecimiento permanente.
2. Las partidas a que hacen referencia las letras b) y c) del apartado anterior, serán deducibles de los ingresos únicamente cuando las facturas o documentos equivalentes que justifiquen la realidad del gasto hayan sido expedidos con los requisitos formales exigidos por las normas reguladoras del deber de expedir y entregar facturas que incumbe a empresarios o profesionales.
1. Los contribuyentes que obtengan rentas de las referidas en el apartado 2 del artículo 23 de la Norma Foral del Impuesto estarán obligados a llevar los siguientes libros registros:
2. Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el apartado anterior deberán conservar, numeradas por orden de fechas, las facturas emitidas de acuerdo a lo previsto en el Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se regula el deber de expedir y entregar facturas que incumbe a los empresarios y profesionales, y las facturas o justificantes documentales de otro tipo recibidos.
2. Podrán también efectuar la declaración e ingreso de la deuda tributaria los responsables solidarios definidos en el artículo 8 de la Norma Foral del Impuesto.
3. No obstante lo dispuesto en el apartado 1 anterior, los contribuyentes por este Impuesto no estarán obligados a presentar la declaración correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retención o efectuado el ingreso a cuenta del Impuesto, ni respecto de aquellas rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta pero exentas en virtud de lo previsto en el artículo 13 de la Norma Foral del Impuesto o en un Convenio de doble imposición que resulte aplicable.
4. Estarán obligados a presentar declaración del Impuesto, en los términos previstos en los apartados anteriores de este artículo, los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto exceptuadas de la obligación de retener e ingresar a cuenta de acuerdo con el apartado 4 del artículo 15 del presente Decreto Foral.
1. Las entidades no residentes que sean propietarias o posean en Álava por cualquier título bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, estarán sujetas al Impuesto mediante un gravamen especial que se devengará a 31 de diciembre de cada año y deberá declararse e ingresarse en el mes de enero siguiente.
Cuando una entidad no residente sea propietaria o posea en Álava por cualquier título más de un bien inmueble u ostente derechos reales de goce o disfrute sobre más de un bien inmueble en Álava, presentará una única declaración por este Gravamen Especial acompañando una relación en la que se especifique de forma separada cada uno de los inmuebles. A estos efectos se considerará inmueble aquél que tenga una referencia catastral diferenciada.
2. A los efectos de lo dispuesto en la letra c) del apartado 5 del artículo 32 de la Norma Foral del Impuesto, se considerará que existe una explotación económica diferenciable de la simple tenencia o arrendamiento del inmueble cuando se dé cualquiera de las circunstancias siguientes:
Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior, no pueda considerarse que existe una explotación económica diferenciable que afecte a la totalidad del inmueble, la base imponible del gravamen especial estará constituida únicamente por la parte del valor catastral o, en su defecto, del valor determinado con arreglo a lo señalado en el apartado 2 del artículo 32 de la Norma Foral del Impuesto, que corresponda a la parte del inmueble no utilizado en la explotación económica.
b) Que el volumen anual de operaciones de la explotación económica sea igual o superior a cuatro veces la base imponible del gravamen especial, calculada de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 del artículo 32 de la Norma Foral del Impuesto.
3. El supuesto contemplado en la letra d) del apartado 5 del artículo 32 de la Norma Foral del Impuesto será también de aplicación cuando la propiedad del inmueble se tenga de forma indirecta a través de una entidad con derecho a la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información.
4. El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecerá los modelos a utilizar para la declaración del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
1º. Que, al menos, el 75 por ciento de la totalidad de su renta en el período impositivo esté constituida por la suma de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas obtenidos durante el mismo en territorio español.
2º. Que los rendimientos del trabajo y de actividades económicas obtenidos en el País Vasco representen la mayor parte de la totalidad de la renta obtenida en territorio español.
3º. Que la suma de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas obtenidos en el Territorio Histórico de Álava sea superior a los obtenidos en cada uno de los otros dos Territorios Históricos.
2. Para la determinación de la renta total obtenida por el contribuyente en el período impositivo se tomarán en cuenta la totalidad de las rentas obtenidas durante el mismo, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. A efectos de lo dispuesto en los números 1º y 2º de la letra c) del apartado 1 anterior:
- Para la calificación de las rentas se atenderá a lo dispuesto en el artículo 21.2.b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.
- Las rentas se computarán por sus importes netos, determinados de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 21.2.c) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.
A efectos de lo dispuesto en el número 3º de la letra c) del apartado 1 anterior, para la calificación de las rentas y para el cómputo de las mismas, se atenderá a lo dispuesto en la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas.
a) Que el cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo y, en su caso, los restantes miembros de la unidad familiar acrediten su residencia en otro Estado miembro de la Unión Europea, distinto de España.
b) Que las condiciones establecidas en las letras c) y d) del apartado 1 anterior se cumplan considerando la totalidad de las rentas obtenidas por todos los miembros de la unidad familiar.
No obstante, y a los efectos de lo dispuesto en el número 3º de la letra c) del apartado 1 anterior, en el caso de fallecimiento durante el año de algún miembro de la unidad familiar, los restantes miembros de la unidad familiar podrán optar por la tributación conjunta, incluyendo en dicha declaración las rentas del fallecido y, en su caso, la parte proporcional al número de días del año natural que el fallecido haya formado parte de la unidad familiar de las deducciones familiares existentes en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
5. El régimen opcional no será aplicable en ningún caso a los contribuyentes residentes en países o territorios considerados como paraísos fiscales.
2. La Administración tributaria determinará el importe del Im -puesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al período en que el contribuyente haya solicitado la aplicación del régimen opcional.
b) Será de aplicación lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 77 de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- En el numerador, el resultado de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones previstas en el Título VII de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con excepción de la deducción prevista en el artículo 94, así como, tampoco será de aplicación la deducción prevista en el artículo 53.8 de la citada Norma Foral.
- El tipo medio de gravamen se expresará con dos decimales.
1. Los contribuyentes por este Impuesto que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 9 de este Decreto Foral podrán solicitar la aplicación del régimen opcional regulado en el presente Capítulo.
Cuando la documentación que se aporte para justificar la aplicación del régimen o las circunstancias personales o familiares que deben ser tenidas en cuenta, esté redactada en una lengua no oficial en la comunidad autónoma del País Vasco, se presentará acompañada de su correspondiente traducción.
4. La Administración tributaría dispondrá de un plazo de seis meses, contados desde que se formule la solicitud o, en su caso, desde que se aporte la documentación requerida, para adoptar la oportuna resolución.
5. La resolución contendrá los cálculos efectuados de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior. En su caso, la Administración tributaria procederá a devolver el exceso a que se refiere el apartado 3 del artículo 10 de este Decreto Foral, sin perjuicio de la práctica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.
La devolución se practicará dentro del plazo establecido en el apartado 4 anterior. Transcurrido dicho plazo sin que se haya ordenado el pago de la devolución por causa no imputable al contribuyente, se aplicará a la cantidad pendiente de devolución el interés de demora a que se refiere el artículo 26 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, desde el día siguiente al del término de dicho plazo y hasta la fecha en que se ordene su pago, sin necesidad de que el contribuyente así lo reclame.
6. La forma y el procedimiento de pago de las devoluciones a que se refiere este artículo será el establecido para las devoluciones que deban efectuarse en virtud de lo dispuesto en el artículo 21 de este Decreto Foral.
Sin perjuicio de que la opción suponga, en su caso, una tributación efectiva calculada en función de las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las personas físicas a las que resulte de aplicación el régimen opcional regulado en el presente Capítulo no perderán, en ningún caso, su condición de contribuyente por este Impuesto. En consecuencia, estarán sujetas al cumplimiento de todas las obligaciones que al respecto les sean exigibles en virtud de lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
1. Las rentas sometidas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes que se obtengan por mediación de establecimiento permanente estarán sometidas a retención o ingreso a cuenta, y tales establecimientos permanentes quedarán obligados, en su caso, a efectuar pagos a cuenta o fraccionados, en los mismos supuestos y condiciones que las entidades residentes sometidas a la normativa tributaria alávesa del Impuesto sobre Sociedades.
No existirá obligación de retener ni de ingresar a cuenta, además de en los casos que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, respecto de los intereses y comisiones que constituyan ingreso de un establecimiento permanente de una entidad financiera no residente en territorio español, que desarrolle las actividades propias de las entidades a que se refiere la letra c) del artículo 50 del Decreto Foral 60/2002, de 10 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, cuando sean consecuencia de préstamos realizados por dicho establecimiento permanente, salvo que se trate de las rentas a que se refiere el párrafo segundo de la citada letra c).
2. Los establecimientos permanentes estarán obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta en los mismos términos que las entidades residentes sometidas a la normativa tributaria alávesa del Impuesto sobre Sociedades.
1. Deberá practicarse retención del Impuesto sobre la Renta de no Residentes respecto de las rentas sujetas a este Impuesto percibidas por contribuyentes sin establecimiento permanente, en los términos establecidos en el artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto.
1. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta en los supuestos a los que se refiere el apartado 4 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto.
2. A efectos de la aplicación de lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto, la acreditación del pago del Impuesto o de la procedencia de la exención se efectuará, según el caso:
b) En el caso de exenciones, mediante los documentos justificativos del cumplimiento de las circunstancias que determinan la procedencia de su aplicación, sin perjuicio de la obligación de declarar prevista en el apartado 5 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto.
3. A efectos de lo dispuesto en la letra b) del apartado 4 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto, existirá obligación de retener o ingresar a cuenta en los supuestos de reducción de capital social con devolución de aportaciones y distribución de la prima de emisión de acciones previstos en el segundo párrafo de la letra i) del artículo 101 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre.
4. A efectos de lo dispuesto en la letra c) del apartado 4 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto, no procederá practicar retención o ingreso a cuenta respecto de las siguientes rentas:
1º. Los premios derivados de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios.
2º. La transmisión de bienes inmuebles situados en Álava a que se refiere el artículo 19 de este Decreto Foral.
3º. Las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva, excepto las procedentes de participaciones o acciones en los fondos y sociedades regulados por el artículo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.
b) Las rentas recogidas en las letras b), salvo las obtenidas a través de países o territorios considerados como paraísos fiscales, c), f), g) e i) del artículo 101 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre.
c) Los dividendos distribuidos por sociedades que hayan optado por la aplicación del régimen especial de Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario.
5. Se faculta al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos para establecer el procedimiento para hacer efectiva la práctica de la retención, al tipo que corresponda en cada caso, o la exclusión de retención, sobre los rendimientos derivados de la emisión de valores negociables.
1. Estarán obligados a retener o a ingresar a cuenta los sujetos a que se refiere el apartado 1 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto.
2. En las operaciones sobre activos financieros, en las transmisiones de valores de la Deuda del Estado, en las transmisiones y reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva, incluidas las derivadas de acciones o participaciones comercializadas en España de acuerdo con la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, en régimen de libre prestación de servicios por sociedades gestoras autorizadas en otro Estado miembro de la Unión Europea y en los supuestos de reducción de capital social con devolución de aportaciones y distribución de la prima de emisión de acciones previstos en el apartado 3 del artículo 15 de este Reglamento, deberán practicar retención o ingreso a cuenta los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta de acuerdo con lo establecido en el artículo 102.2, letras b), c) y d) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre.
1. Con carácter general, la obligación de retener e ingresar a cuenta nacerá en el momento del devengo del Impuesto, de acuerdo con lo establecido en el artículo 26 de la Norma Foral del Impuesto.
2. En los supuestos de rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales se atenderá a lo previsto, respectivamente, en los artículos 114 y 118 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre.
1. Con carácter general, la base para el cálculo de la obligación de retener se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto.
2. Cuando la retención deba practicarse sobre los premios a que se refiere el artículo 15.4.a) 1º de este Decreto Foral, constituirá la base para el cálculo de la misma el importe del premio.
3. En el caso de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva, la base de retención será la diferencia entre el valor de transmisión o reembolso y el valor de adquisición de las acciones o participaciones. A estos efectos, se considerará que los valores transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aquéllos que adquirió en primer lugar.
4. Cuando las rentas sean satisfechas o abonadas en especie, la base para el cálculo del ingreso a cuenta se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo III del Título VII del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre.
5. Cuando la obligación de retener o ingresar a cuenta tenga su origen en el ajuste secundario derivado de lo previsto en el artículo 16.8 de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, constituirá la base de retención o de ingreso a cuenta la diferencia entre el valor convenido y el valor de mercado.
3. El obligado a retener o ingresar a cuenta deberá presentar declaración e ingresar el importe de la retención o ingreso a cuenta correspondiente en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisión.
La Administración tributaria procederá, en su caso, previas las comprobaciones que sean necesarias a la devolución al contribuyente del exceso retenido o ingresado a cuenta.
6. El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecerá los modelos de declaración a utilizar para el cumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo.
1. El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes deberán presentar en los primeros veinticinco días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en la Hacienda Foral.
No obstante, la declaración e ingreso a que se refiere el párrafo anterior se efectuará en los veinticinco primeros días naturales de cada mes, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1º del artículo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril. Por excepción, la declaración e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuará durante el mes de agosto y los diez primeros días naturales del mes de septiembre inmediato posterior.
Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta presentarán declaración negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las señaladas en el apartado 4 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto, salvo en los supuestos en los que así lo establezca el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
2. El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta deberá presentar, en el plazo comprendido entre el día 1 y el 25 del mes de enero, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el año inmediato anterior.
En los supuestos en que la relación se presente telemáticamente o en soporte directamente legible por ordenador, la presentación se efectuará en los treinta primeros días naturales del mes de enero de cada año.
En este resumen, además de sus datos de identificación, deberá constar una relación nominativa de los perceptores de las rentas sujetas al Impuesto satisfechas o abonadas por el retenedor u obligado a ingresar a cuenta, incluyendo aquéllos a los que se hubiesen satisfecho rentas respecto de las que no se hubiera practicado retención en virtud de lo establecido en el apartado 4 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto. La relación de perceptores deberá contener los datos que determine el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
A tal efecto, se practicará la autoliquidación del Impuesto en el modelo que determine el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, que se presentará en la forma, lugar, plazos y con la documentación que el mismo establezca.
2. Conforme a lo previsto en el artículo 3 de la Norma Foral del Impuesto, la Administración tributaria efectuará estas devoluciones en los términos establecidos en el artículo 113 de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Cuando se hubieran ingresado cantidades o soportado retenciones a cuenta, en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio de doble imposición, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente, dentro del plazo de cuatro años, contado desde la fecha del ingreso o del término del período de declaración e ingreso de la retención.
En el supuesto de falta de reciprocidad, se podrá establecer un plazo distinto.
5. Este procedimiento podrá ser también utilizado en los supuestos en los que, por aplicación de las reglas de determinación de las rentas obtenidas en Álava contenidas en el artículo 12 de la Norma Foral del Impuesto, no procediese la práctica de retenciones en dicho territorio. En estos supuestos, se tendrá en cuenta a estos trabajadores a los efectos del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el apartado 5 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto.
Los contribuyentes a que se refiere el apartado 1 del artículo 32 sexies de la Norma Foral del Impuesto estarán obligados a realizar pagos fraccionados a cuenta de la liquidación de este Impuesto, en los mismos términos que los contribuyentes de este impuesto con establecimiento permanente en territorio español.
Cuando, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 32 sexies de la Norma Foral del Impuesto, se invoque un convenio de doble imposición, se aplicará lo dispuesto en el artículo 21 de este Reglamento.
Las referencias que se efectúan en la normativa en vigor a disposiciones relacionadas con no residentes se entenderán realizadas, en su caso, a los preceptos correspondientes del presente Decreto Foral.
1. Las entidades comercializadoras residentes en el extranjero deberán presentar ante la Diputación Foral de Álava las relaciones previstas en la Disposición Adicional Única del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que regula los supuestos en que las sociedades gestoras o, en su caso, las sociedades de inversión, reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, registran en cuentas globales a nombre de entidades intermediarias residentes en el extranjero la comercialización transfronteriza de sus acciones o participaciones, cuando conforme a lo establecido en la letra a') de la letra i) del apartado 2 del artículo 12 de la Norma Foral del Impuesto, las rentas derivadas de la titularidad de las acciones o participaciones se consideren obtenidas en el Territorio Histórico de Álava.
3. El incumplimiento por la entidad comercializadora de las obligaciones mencionadas en el apartado 1 anterior y en el apartado 3 de la Disposición Adicional Única del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, determinará que la acreditación de la identidad de los inversores no residentes, así como de su residencia fiscal, se realice de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en sus normas de desarrollo.
1. A la entrada en vigor del presente Decreto Foral quedan derogadas todas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan a lo dispuesto en el mismo.
2. Continuarán en vigor las disposiciones de igual o inferior rango al presente Decreto Foral que no se opongan al mismo, en tanto no se haga uso de las habilitaciones en él previstas.
1. El presente Decreto Foral entrará en vigor el mismo día de su publicación en el BOTHA.
2. Se autoriza al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos para dictar las disposiciones necesarias para la aplicación del presente Decreto Foral.

References: Artículo 7

Artículo 12

Artículo 13

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 18

Artículo 19

Artículo 20

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24
 artículo 33
 artículo 74
 artículo 16
 artículo 17
 resolución 
 artículo 17
 artículo 23
 artículo 8
 artículo 13
 artículo 15
 artículo 32
 artículo 32
 artículo 32
 artículo 32
 artículo 21
 Real Decreto 
 artículo 21
 Real Decreto 
 artículo 77
 artículo 94
 artículo 53
 artículo 9
 resolución 
 artículo 10
 artículo 26
 artículo 21
 artículo 50
 artículo 30
 artículo 30
 artículo 30
 artículo 30
 artículo 30
 artículo 101
 artículo 30
 artículo 19
 artículo 49
 Real Decreto 
 artículo 101
 artículo 30
 artículo 15
 artículo 102
 artículo 26
 artículo 30
 artículo 15
 artículo 16
 artículo 71
 artículo 30
 artículo 30
 artículo 3
 artículo 113
 artículo 12
 artículo 30
 artículo 32
 artículo 32
 artículo 21
 Real Decreto 
 artículo 12
 Real Decreto