Source: https://www.szcoportal.sk/33/osoby-povinne-platit-dan-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k539OZ9yO7gehrQ/?serp=1&version_year=2015&uri_view_type=18
Timestamp: 2018-12-13 20:39:37+00:00

Document:
27.5.2015, Ing. Anna Jurišová , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku, je povinná platiť daň pri službách uvedených v § 16 ods. 1 až 4, 10 a11 a pri tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania služby alebo tovaru je v tuzemsku.
Daňová povinnosť sa prenáša na odberateľa (podnikateľa) z tuzemska iba v prípade, ak mu dodala zahraničná osoba cezhraničné služby (z IČŠ alebo tretieho štátu) s miestom dodania v tuzemsku, ktoré sa určuje podľa § 16, prípadne ak mu zahraničná osoba dodala tovar s inštaláciou alebo montážou. Pokiaľ by zahraničná osoba dodala služby, ktorých miesto dodania by sa určilo tuzemsko v zmysle § 16, alebo tovar s inštaláciou alebo montážou pre tuzemského podnikateľa (nemusí byť platiteľom dane), potom daň platí tuzemský odberateľ aj v prípade, ak by sa zahraničná osoba v tuzemsku registrovala pre daň a mala by štatút platiteľa. Povinnosť registrácie pre daň v tuzemsku vyplýva z § 5zákona, kde sú uvedené aj výnimky, kedy sa zahraničná osoba nemusí registrovať pre daň. Jednou z takýchto výnimiek je aj dodanie služby tuzemskému podnikateľovi, ak sa miesto dodania určuje podľa § 16 zákona o DPH.
zistiť, či dodávateľ zo zahraničia spĺňa kritériá zahraničnej osoby,
určiť miesto dodania služby, resp. dodania tovaru spolu s jeho inštaláciou alebo montážou.
Český dodávateľ dodal slovenskému platiteľovi na území tuzemska výrobnú linku spolu s jej montážou. K cene dodávky neuplatnil daň. Keďže ide o zahraničnú osobu, ktorá dodala tovar spolu s montážou (na faktúre je uvedená cena tovaru + jeho montáž) a miestom dodania je tuzemsko, platí DPH za českú zahraničnú osobu tuzemský platiteľ. Dňom dodania bude deň ukončenia montáže a odovzdania výrobnej linky do prevádzky (nie vyhotovením zahraničnej faktúry, nakoľko nejde o dodanie služby). Do daňového priznania uvádza samozdanenie v r. 9 a10 a odpočet v r. 21. Ak by bol český dodávateľ registrovaný pre daň v tuzemsku z iného dôvodu, potom pokiaľ tu nemá stálu prevádzku, z ktorej by dodávku uskutočňoval, platí prenos daňovej povinnosti na odberateľa – ak je zdaniteľnou osobou.
Český dodávateľ so sídlom v CZ nám dodal v apríli 2011 službu – čistenie vozovky polievacím vozom na území Slovenska.
Ak zahraničná osoba registrovaná v SR podľa § 5 zákona o DPH poskytuje pre zdaniteľnú osobu služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť, ktorá je na území SR, potom na základe § 69 ods. 2 zákona o DPH platného od 01.01. 2011 je povinná platiť daň (samozdaniť sa) zdaniteľná osoba - príjemca služby, ktorý príslušný základ dane a daň uvedie do riadkov 09 a 10 svojho daňového priznania k DPH.
Zahraničná osoba – dodávateľ teda fakturuje dané služby bez slovenskej DPH, s tým že ich neuvádza do daňového priznania k DPH podaného v SR.
Zákon o DPH osobitne neupravuje ako má postupovať zahraničná osoba – platiteľ DPH registrovaný podľa § 5 zákona o DPH pri vyhotovení faktúry v takomto prípade. Odporúčame postupovať primerane podľa § 71 zákona s tým, že sa neuvedú náležitosti podľa § 71 ods. 2 písm. h/ a i/ zákona o DPH a prípadne uviesť text, že daň je povinný platiť príjemca služby podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH.
Miesto dodania služieb, ktoré súvisia s nehnuteľnosťou je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Uvedené platí za podmienky, že montáž klimatizácie sa stáva súčasťou nehnuteľnosti. Ak sa nehnuteľnosť, do ktorej sa montuje klimatizačné zariadenie nachádza v Nemecku, potom je miestom dodania Nemecko. Ak je miestom dodania Nemecko, potom služba montáže klimatizácie podlieha dani v Nemecku a táto služba sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH. V takom prípade je potrebné sa informovať o registrácii v Nemecku.
V prípade, že klimatizačná jednotka nie je súčasťou nehnuteľnosti (je demontovateľná a dá sa použiť inde), potom - ak poľská firma vykoná len montáž stroja, považuje sa za dodanie služby a miesto dodania by sa posúdilo podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. za miesto dodania by sa považovalo tuzemsko v prípade, ak si tieto služby objednala od poľskej zdaniteľnej osoby identifikovanej pre daň v PL slovenská zdaniteľná osoba - platiteľ - registrovaný a usadený v tuzemsku. Ak by bolo miesto dodania v tuzemsku, potom je slovenský platiteľ povinný tieto služby samozdaniť a uvedie ich v riadku 11 a 12 daňového priznania plus v riadku 21 v prípade, že slovenský platiteľ má právo na odpočítanie dane.
Zdaniteľná osoba (podnikateľ bez ohľadu na to, či je osobou identifikovanou pre daň alebo nie, ako aj právnická osoba, ktorá nie je založená za účelom podnikania) je povinná platiť daň pri službách, ktorých miesto dodania sa určilo podľa § 15, a ktoré jej dodala zahraničná osoba (podnikajúci subjekt) z iného ČŠ alebo z 3. štátu. Ide napr. o:
Česká osoba identifikovaná pre daň v ČR poskytne tuzemskému platiteľovi sprostredkovateľské služby. Túto službu česká zdaniteľná osoba uviedla pod slovenským IČ DPH a službu zdanila, hoci na faktúre uviedla ako sídlo ČR. Česká osoba identifikovaná pre daň v ČR má pridelené slovenské IČ DPH z dôvodu registrácie podľa § 5 ZDPH, t.j. nemá v tuzemsku stálu prevádzkareň. V danom prípade daň platí tuzemský platiteľ bez ohľadu na to, že táto služba bola dodaná pod slovenským IČ DPH. Takto vystavenú faktúru má možnosť dať tuzemský platiteľ dodávateľovi služby opraviť.
Miesto dodania nájmu hnuteľného majetku (okrem dopravných prostriedkov) pre platiteľa z iného ČŠ sa posudzuje podľa českého zákona č. 235/2004 Sb. v znení neskorších predpisov (podobne ako je zadefinované v tuzemskom ZDPH v § 15 ods. 1, t.j. miestom dodania bude tuzemsko. Keďže ide o dodanie služieb s miestom plnenia v tuzemsku zahraničnou osobou, povinnosť platiť daň má tuzemský platiteľ. Samozdanenie uvádza v riadku 11 a 12 daňového priznania. Odpočítanie dane, keďže ide o prijaté plnenie na účely zdaniteľných plnení platiteľa dane uvedie v riadku 21 daňového priznania.
Tuzemský platiteľ ako odberateľ prepravných služieb platí daň v prípade, ak zahraničný dodávateľ prepravných služieb postupuje podľa § 15 ods. 1, t.j. ide o prepravné služby medzi dvomi členskými štátmi alebo v rámci jedného členského štátu a miestom dodania služieb je tuzemsko.
Miestom dodania tejto prepravnej služby je tuzemsko [v zmysle § 15 ods. 1) ZDPH] a osobou povinnou platiť daň je tuzemský platiteľ DPH. Samozdanenie uvádza v riadku 11 a 12 daňového priznania. Odpočítanie dane – keďže ide o prijaté plnenie na účely zdaniteľných plnení platiteľa dane – uvedie v riadku 21 daňového priznania.
Ak by si predmetné služby uvedené v predchádzajúcich príkladoch objednala zdaniteľná osoba, ktorá je usadená v tuzemsku a nie je platiteľom dane alebo osoba registrovaná podľa § 7a, uvedie do daňového priznania tieto služby len v riadku 11 a 12, ale nebude mať právo na odpočítanie tejto dane v riadku 21!
Český výrobca bielej techniky dodal koncom roku 2007 veľkokapacitnú chladničku pre tuzemského platiteľa, ktorú platiteľ využíval v tuzemsku. V marci roku 2011 sa chladnička pokazila, a preto český výrobca na základe objednávky tuzemského platiteľa vyslal svojho pracovníka, aby vykonal pozáručnú opravu na chladničke. Český výrobca má v tuzemsku stálu prevádzkareň, z ktorej poskytuje predaj tovaru z oblasti parfumérie. Český výrobca túto službu opravy fakturoval zo svojho sídla z ČR bez dane, nakoľko miesto dodania sa prenieslo do miesta v tuzemsku podľa § 15 ods. 1. Dôvodom prenosu miesta plnenia do tuzemska bolo, že stála prevádzkareň českého dodávateľa, ktorá sa nachádza v tuzemsku sa nezúčastňuje dodania tejto služby. Tuzemský odberateľ – platiteľ dane – je povinný priznať daň z dodanej služby pozáručnej opravy, a zároveň má právo na odpočítanie dane v zmysle § 49 až § 51 zákona o DPH.
Neplatiteľ kúpil elektronickú registračnú pokladnicu (ERP) od platiteľa a neuvedomil si, že pokladnica je nastavená uvádzať na doklade z ERP aj DPH. Následne teda pri predaji tovaru vystavoval doklady aj s DPH. Napriek tomu, že mu neprislúchalo platiť daň, lebo nebol platiteľom musí daň z dokladov ERP odviesť.
Podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je povinná platiť daň („samozdaniť sa“) osoba, ktorá nadobudne tovar podľa § 11 zákona o DPH, t.j. v nadväznosti na § 11 zákona o DPH musí byť splnená podmienka, že tovar musí byť v nezmenenom stave a množstve, fyzicky prepravený z iného členského štátu do tuzemska, t.j. nemôže dôjsť k jeho čiastočnej spotrebe v inom členskom štáte. V prípade, že došlo k jeho spotrebe v inom členskom štáte, nie je naplnený § 11 zákona o DPH a platiteľ nemá dôvod postupovať podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH.
Slovenská firma sa zúčastňuje trojstranných obchodov. V pozícii druhého odberateľa kúpila slovenská spoločnosť „SK“ – platiteľ DPH dňa 23. 12. 2011 od poľského dodávateľa „PL“ tovar, ktorú PL aj prepravil toho istého dňa z ČR do SR. PL tovar nakúpil od českej spoločnosti, ktorá je identifikovaná pre daň v ČR toho istého dňa – 23. 12. 2011. Česká firma vystavila faktúru 3. 1. 2012.
PL dodávku uviedol vo faktúre dňa 4. 1. 2012. Faktúra od PL prišla 5. 1. 2012 slovenskému platiteľovi SK , ktorý je v danom prípade v pozícii druhého odberateľa. Kedy má slovenský platiteľ priznať daň z nadobudnutia ? Za zdaňovacie obdobie január (slovenský platiteľ má mesačné zdaňovacie obdobie), alebo za december 2011?
Český dodávateľ fakturoval tovar poľskému odberateľovi, ktorý tovar z ČR prepravil dňa 23. 12. 2011 do SR.
Český dodávateľ je v pozícii 1. dodávateľa voči osobe identifikovanej pre daň v PL (prvý odberateľ) , t.j. ak faktúru vystavil 3. 1. 2012 – uvedie dodávku oslobodenú od dane v českom súhrnnom výkaze za 1. kvartál 2012 ako aj českom daňovom priznaní za mesiac január 2012 v prípade, že ide o mesačného platiteľa DPH v ČR. V súhrnnom výkaze uvedie poľské IČ DPH a to bez ohľadu na to, že tovar bol priamo z ČR prepravený do SR.
Zo strany poľskej osoby identifikovanej pre daň v PL ide o nadobudnutie tovaru v SR. Keďže je poľský dodávateľ v pozícii prvého odberateľa v trojstrannom obchode, uvedie túto dodávku za mesiac december 2011 vo svojom poľskom daňovom priznaní ako plnenie oslobodené od dane. V súhrnnom výkaze uvedie dodávku za IV. kvartál 2011 so symbolom trojstranného obchodu.
Zo strany slovenského platiteľa ide o nadobudnutie tovaru v SR. Za deň nadobudnutia tovaru a teda priznania dane bude slovenský odberateľ – platiteľ dane, ktorý je v pozícii druhého odberateľa - považovať v zmysle § 19 ods. 1 deň, kedy má právo nakladať s tovarom ako vlastník. Týmto dňom je 23. 12. 2011. Ak bola faktúra od poľského dodávateľa vystavená v EUR, týmto dňom slovenskému odberateľovi vzniká daňová povinnosť podľa § 69 ods. 7 zákona o DPH.
Toto ustanovenie zavádza formu „tuzemského samozdaňovania“, t.j. podobne, ako pri dodaní služieb od zahraničnej osoby, pri ktorých platí daň tuzemský odberateľ a miestom dodania týchto služieb je prenesené do tuzemska. „Tuzemské samozdaňovanie“ sa zavádza len u dodávok investičného zlata, zlata vo forme suroviny alebo polotovaru.
Pokiaľ zlatník A – s mesačným zdaňovacím obdobím dodá surovinu zlata pre iného zlatníka, ktorý nie je platiteľom dane, potom postupuje tak, že dodanie zlata zdaní zlatník A a pri prijatých zdaniteľných plneniach súvisiacich s touto dodávkou má právo na odpočítanie dane podľa § 49 až § 51 zákona o DPH.
Zlatník B požiada sprostredkovateľa – platiteľa dane, aby mu našiel dodávateľa surovín zo zlata. Za sprostredkovanie bude sprostredkovateľ požadovať províziu vo výške 300 €. Províziu nebude zdaňovať sprostredkovateľ, ale zlatník B ako príjemca tejto služby. Čiastku 300 € zdaní 20 % sadzbou – t.j. vo výške 60 €. Následne si zlatník B bude môcť odpočítať túto daň za podmienok uvedených v § 49 až § 51.
Zlatník A – platiteľ dane s mesačným zdaňovacím obdobím – vyrobil a dodal investičné zlato v tehle v čiastke 725 000 € v zmysle § 67 ods. 4 zákona o DPH zlatníkovi B. Dodanie zlata sa rozhodol zdaniť, ale v zmysle novely ho zdaniť nemôže, a preto upozorní svojho odberateľa, aby dodávku zdanil sám. Odberateľ – zlatník B prizná daň z hodnoty 725 000 € a zároveň si túto daň aj odpočíta, ak splní podmienky uvedené v § 49 až § 51.
f) dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka,28da) ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu, ak základ dane vo faktúre za dodanie týchto tovarov je 5 000 eur a viac,
g) dodanie tovarov patriacich do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka28da) a do položiek 7301, 7308 a 7314Spoločného colného sadzobníka,28da) iných ako uvedených v písmene a), ak základ dane vo faktúre za dodanie týchto tovarov je 5 000 eur a viac,
i) dodanie integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spracovateľské jednotky, v stave pred zabudovaním do výrobkov pre konečného spotrebiteľa, ak základ dane vo faktúre za dodanie integrovaných obvodov je 5 000 eur a viac.
Od 1.1.2014 sa zavádza prenos daňovej povinnosti podľa čl. 199a smernice 2006/112/EÚ o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (návrh na doplnenie smernice Rady 2006/112/ES schválený na ECOFIN-e 21.6.2013), pričom ide o dodanie konkrétnych druhov poľnohospodárskych plodín, kovov, mobilných telefónov a integrovaných obvodov. Pre zjednodušenie identifikácie poľnohospodárskych plodín a kovov patriacich do kategórie tovarov s prenosom daňovej povinnosti sa odkazuje priamo v novele zákona o DPH na určenú kapitolu Spoločného colného sadzobníka. Pri poľnohospodárskych plodinách ide len o tovary spadajúce do kapitoly 10 Spoločného colného sadzobníka (Obilniny) a do kapitoly 12 Spoločného colného sadzobníka (Olejnaté semená a olejnaté plody; rôzne zrná, semená a plody; priemyselné alebo liečivé rastliny; slama a krmoviny), ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú (ľudskú) spotrebu, pri kovoch ide o tovary patriace do kapitoly 72 (Železo a oceľ) a 73 Spoločného colného sadzobníka (Predmety zo železa a ocele). Keďže do kapitoly 72 patrí aj železný a oceľový odpad a šrot, na ktorý sa už prenos daňovej povinnosti vzťahuje podľa písmena a), § 69 ods. 12 písm. g) sa naňho nevzťahuje. Pri poľnohospodárskych plodinách a kovoch, mobilných telefónoch a integrovaných obvodoch sa „minimálny základ dane“ stanovil s tým, že prenos daňovej povinnosti sa uplatní, ak základ dane na faktúre prevyšuje sumu 5 000 eur.
Prenos daňovej povinnosti sa uplatní iba ak obidvaja, to znamená dodávateľ aj odberateľ sú v postavení platiteľa dane.
Kategóriou (viď poučenie ku KV str. 3) sa má na mysli všetko, čo je uvedené v jednotlivom písmene. Ak je na 1 faktúre uvedené dodanie tovaru napr. ryža (1006), pohánka (1008) a semena repky olejnej (1205) a základ dane je viac ako 5000, uplatní sa prenos daňovej povinnosti. Ak by na jednej faktúre boli dve kategórie z dvoch písmen, napr. kategória 10 z písmena f/ a kategória 72 z písmena g/, pričom suma základu dane z jednej kategórie by bola 2 000 € a z druhej kategórie by bol základ dane 3000 €, potom sa prenos daňovej povinnosti neuplatní.
Ak by platiteľ uviedol na jednej faktúre dodávku železa (kategória 72) so základom dane napr. 2 000 € a zároveň kovový odpad (šrot) v hodnote 3000 €, pričom súhrnná hodnota základu dane je 5000 €, nie je možné základy dane spočítať, lebo na kovový šrot sa vzťahuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. a/ bez ohľadu na jeho hodnotu. Pri dodávke železa by sa daňová povinnosť neprenášala na odberateľa – platiteľa dane.
Pri súhrnnej faktúre o dodaniach tovarov rovnakej kategórie sa prenos uplatní po sčítaní základov dane. Napr. na súhrnnej faktúre bude dodávka patriaca do kapitoly 10, ktorá sa bude dekádne opakovať v hodnote 1 000, ako aj dodávka dodávka patriaca do kapitoly 12 CS, ktorá bude v hodnote základu dane 2000, potom ide o jednu kategóriu z písm. f/, t.j. uvedené základy je možné spočítať a platí prenos daňovej povinnosti na odberateľa – platiteľa dane.
Predaj šrotu
ak nakúpi šrot od občana, neprechádza na výkupcu šrotu daňová povinnosť. V danom prípade, ak tento šrot predá ďalej uplatňuje bežný režim dane. Svoju daňovú povinnosť prenesie na ďalšieho výkupcu šrotu len v prípade, ak je platiteľom,
ak nakúpi šrot od výrobnej spoločnosti – platiteľa, pričom výkup samozdaní, a ďalej tento šrot predá napr. po vytriedení ďalšiemu platiteľovi dane – uplatní režim prenosu daňovej povinnosti na odberateľa a na druhej strane má právo na odpočítanie dane,
ak výkupca nie je platiteľom, nakúpi šrot od platiteľa tak, že predajca šrotu – platiteľ odvedie daň z predaného šrotu.
Tuzemský platiteľ – obchodná spoločnosť Alfa – s určeným mesačným zdaňovacím obdobím nadobudla nehnuteľnosť v roku 2005, v ktorej mala kancelárske priestory.
V roku 2011 vykonala na tejto nehnuteľnosti rozsiahlu rekonštrukciu so stavebným povolením, z ktorej si uplatnila odpočty dane.
Vo februári 2013 sa spoločnosť Alfa rozhodla nehnuteľnosť odpredať inému platiteľovi dane - spoločnosti Beta, ktorý má rovnako určené mesačné zdaňovacie obdobie. Ide o predaj nehnuteľnosti, ktorá je staršia ako 5 rokov od prvého užívania alebo od prvej kolaudácie. Vzhľadom k tomu, že na tejto nehnuteľnosti vykonala spoločnosť Alfa rekonštrukciu a uplatnila si odpočty, rozhodla sa predaj tejto nehnuteľnosti zdaniť v zmysle § 38 ods. 1 zákona o DPH, nakoľko v opačnom prípade – t.j. pri predaji nehnuteľnosti s oslobodením od dane - by musela vykonať úpravu odpočítanej dane podľa § 54. Nehnuteľnosť bola platiteľovi Beta odovzdaná v mesiaci marec 2013 a do katastra nehnuteľnosti bola zapísaná v mesiaci jún 2013. V zmysle § 19 ods. 1 došlo ku vzniku daňovej povinnosti dňom odovzdania nehnuteľnosti do užívania platiteľovi Beta, t.j. v zdaňovacom období marec 2013. Platiteľ Beta uvedie daň z predaja nehnuteľnosti vo svojom daňovom priznaní v riadku 9 a 10 za to zdaňovacie, kedy došlo k predaju, t.j. za zdaňovacie obdobie marec 2013.Pokiaľ bude nehnuteľnosť využívať výlučne na plnenia, pri ktorých je nárok na odpočítanie dane, potom má právo na odpočítanie tejto dane v rozsahu a za podmienok uvedených v § 49 až § 51 zákona o DPH
Podľa nového ustanovenia § 69 ods. 12 písm. c/ platiteľ Alfa na faktúre neuvedie daň, ale musí uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru...v zmysle nového ustanovenia § 74 ods. 1 písm. k/. Za deň dodania uvedie na faktúre deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania. Platiteľ Alfa nebude dodanie nehnuteľnosti uvádzať vo svojom daňovom priznaní.
Tuzemský platiteľ – obchodná spoločnosť Alfa – s určeným mesačným zdaňovacím obdobím nadobudla nehnuteľnosť v roku 2010, v ktorej mala kancelárske priestory.
Vo februári 2013 sa spoločnosť Alfa rozhodla nehnuteľnosť odpredať inému platiteľovi dane - spoločnosti Beta, ktorý má rovnako určené mesačné zdaňovacie obdobie. Ide o predaj nehnuteľnosti, ktorá je mladšia ako 5 rokov od prvého užívania alebo od prvej kolaudácie, z čoho vyplýva, že predaj tejto nehnuteľnosti podlieha dani. Platiteľovi Beta bola nehnuteľnosť odovzdaná v mesiaci marec 2013 a do katastra nehnuteľnosti bola zapísaná v mesiaci jún 2013. V zmysle § 19 ods. 1 došlo ku vzniku daňovej povinnosti dňom odovzdania nehnuteľnosti do užívania platiteľovi Alfa, t.j. v zdaňovacom období marec 2013. Platiteľ Alfa uvedie daň z predaja nehnuteľnosti vo svojom daňovom priznaní v riadku 3 a 4 za to zdaňovacie, kedy došlo k predaju, t.j. za zdaňovacie obdobie marec 2013.
Platiteľ predal nehnuteľnosť v SR, pri ktorej mal v zmysle § 38 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH nárok na oslobodenie od dane z pridanej hodnoty. Nehnuteľnosť sa však pri kúpe rozhodol zdaniť. Obidve zmluvné strany sú platcami DPH, so sídlom na území SR. Ako sa má správne vystaviť faktúra za predaj nehnuteľnosti?
Uvádza sa na faktúre základ dane, DPH a celková suma k úhrade.? Alebo len suma bez DPH, t.j. základ dane? Ako to potom má zaúčtovať?
Kupujúci si uplatní samozdanenie, t. j. k cene nehnuteľnosti uplatní daň a súčasne si túto daň odpočíta v rozsahu a podľa podmienok § 49 až § 51 zákona o DPH.
Stavebný pozemok úpadcu (povinného) bol vydražený 7.11.2012 v hodnote 150 000 €. Právo nakladať s pozemkom mal oprávnený – platiteľ dane - 3.12.2012. Zápis do katastra nehnuteľnosti bol vykonaný v roku 2013.
Oprávnený si prizná daň v mesiaci december (3.12.)- t.j. v zdaňovacom období december 2012. Základom dane je v zmysle § 22 ods. 1 protihodnota, ktorá sa má platiť – v danom prípade vydražená cena 150 000 € , ktorá predstavuje cenu vrátane dane. Základom dane je čiastka 125 000 € a daň 20 % .Zároveň má aj právo na odpočítanie dane v zmysle § 49 ods. 2 písm. b/ ak bude nehnuteľnosť využívať na plnenia s právom odpočtu dane. Podľa § 51 ods. 1 písm. b/ stačí, aby mal daň uvedenú v záznamoch, t.j. odpočet sa neodvíja od obdržania faktúry povinného. Upozornenie: nevzťahuje sa na dobrovoľné dražby.
Veriteľ ( banka ) zabezpečila svoju pohľadávku záložným právom na nehnuteľnosť dlžníka (občana nepodnikateľa), ktorá bola skolaudovaná v roku 2010. Dlžník svoj záväzok nesplatil , preto banka pristúpi k výkonu záložného práva a nehnuteľnosť dlžníka predá na dražbe ( zákon č. 524/2002 Z.z. o dobrovoľných dražbách). Kupujúcim je ALFA s.r.o., platiteľ dane. Bude ALFA s.r.o. osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods.12 zákona o DPH?
Dražobná spoločnosť poskytuje služby pri výkone dobrovoľných dražieb pre klientov – banky, poisťovne, správcovské družstvá, ktoré uplatňujú výkon záložného práva – na nehnuteľnostiach. Zároveň vykonáva aj činnosť výkonu správcov konkurznej podstaty. V zmysle zákona o dobrovoľných dražbách je cena dosiahnutá príklepom a osvedčená notárskou zápisnicou konečnou cenou vrátane DPH (ak sa draží predmet predaja podliehajúci DPH a pôvodný vlastník je platiteľom dane) V prípade, že novým vlastníkom predmetu záruky /nehnuteľnosť/- ak sa v tomto konkrétnom prípade nemôže uplatniť oslobodenie podľa § 38 ods.1, je platiteľ DPH, prenáša sa daňová povinnosť z pôvodného vlastníka na nového. Otázka je: cena vydražená je konečná cena s DPH, čo v tomto prípade? Z akej ceny bude odvádzať DPH??? Ak by platilo, že odvádza DPH z ceny vydraženej, potom sa náklad na kúpu nehnuteľnosti formou dražby pre platiteľa DPH predražuje o DPH najmä v prípadoch, ak nový vlastník, ktorý nehnuteľnosť vydražil nebude mať právo na odpočítanie dane napr. z dôvodu predpokladaného prenájmu nehnuteľnosti súkromnej osobe s oslobodením od dane.
V prípade, že vydraží nehnuteľnosť platiteľ DPH, musí predložiť registráciu pre IČ DPH už pri registrácii do Zoznamu účastníkov dražby a v notárskej zápisnici osvedčujúcej priebeh dražby sa uvedie, že vydražiteľom je zdaniteľná osoba platca DPH a cena dosiahnutá vydražením sa bude upravovať o aktuálnu výšku DPH, t. j. ak cena dosiahnutá vydražením bola 50 000 €, tak potom pre účely zápisu do not. zápisnice sa uvedie, že cena sa v zmysle § 69 ods . 12 písm. e/ Zákona o dani z pridanej hodnoty upravuje na sumu 41 666,67 € a povinnosť odviesť DPH z tejto vydraženej sumy sa v zmysle § 69 ods. 12 písm. e) zákona o DPH prenáša na nového vlastníka, pričom zdaniteľné plnenie vzniká dňom pridelenia príklepu na dražbe, uvedeného v notárskej zápisnici o priebehu dražby. Čiastku 41 666,67 € je povinný uhradiť dražobníkovi v zmysle platného zákona o dobrovoľných dražbách, čo je uvedené v Oznámení o dražbe.
V prípade, že vydražia predmet dražby neplatitelia DPH alebo fyzické osoby - občania, daňová povinnosť zostáva podľa starého znenia zákona o DPH, na predchádzajúcom platiteľovi (aj v prípade spoločnosti v konkurze), priznanie zostavuje a daň odvádza v príslušnom termíne správca konkurznej podstaty. t. j. ak je spoločnosť v konkurze, tak daňové Cena vydraženia v not. zápisnici bude cena s DPH a z nej sa odvádza DPH do št.rozpočtu (tak ako doteraz).Je táto úvaha správna?
Podľa § 69 ods. 12 písm. e) zákona o DPH je s účinnosťou od 1.10.2012 pri dodaní tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky, osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia, ak obe strany tohto vzťahu, dodávateľ aj príjemca, sú platiteľmi dane. V rámci výkonu záložného práva, predmetom ktorého je predaj…

References: § 16
 § 16
 § 16
 § 5
 § 16
 § 5
 § 69
 § 5
 § 71
 § 71
 § 69
 § 15
 § 15
 § 5
 § 15
 § 15
 § 15
 § 7
 § 15
 § 49
 § 51
 § 69
 § 11
 § 11
 § 11
 § 69
 § 19
 § 69
 § 49
 § 51
 § 49
 § 51
 § 67
 § 49
 § 51
 čl. 199
 § 69
 § 69
 § 38
 § 54
 § 19
 § 49
 § 51
 § 69
 § 74
 § 19
 § 38
 § 49
 § 51
 § 22
 § 49
 § 51
 § 69
 § 38
 § 69
 § 69
 § 69