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Timestamp: 2016-08-29 23:43:39+00:00

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Esta obra fue realizada por el siguiente equipo de Legis: María Cristina Ramírez L., Directora Editorial de las Unidades Tributaria, Contable y de Comercio Exterior; Natacha M. Alvear A., Jefe de la Unidad Tributaria; Nubia Yomara Velandia F., Jefe de la Unidad Contable; y Alfredo E. Calderón G., redactor. Diseño de carátula y diagramación: Juan Felipe Ulloa L. María Fernanda Campo Presidenta Ejecutiva Cámara de Comercio de Bogotá María Eugenia Avendaño Vicepresidenta de Competitividad Empresarial Cámara de Comercio de Bogotá Alberto Villamil Asesor Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Mauricio Molina Director Centro de Emprendimiento. Bogotá Emprende Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Eugenia Arce Jefe de Contenidos Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Alcaldía Mayor de Bogotá Juan Carlos Ortega Subsecretario de Planeación Socioeconómica
Prohibida la reproducción total o parcial bajo cualquier forma. ISBN: 978-958-653-595-3
. Esta cartilla es una herramienta teórico-práctica que acompaña al usuario a entender y resolver situaciones a las que se enfrenta en su día a día en la conducción de su empresa. Le ayuda de manera clara a abordar aspectos clave para fortalecer su empresa. A lo largo de estas páginas se pone al alcance de las manos de todos los ciudadanos temas complejos en un estilo de fácil comprensión con una presentación impecable visualmente.Presentación
El Centro Bogotá Emprende proporciona a los usuarios esta publicación dedicada a difundir temas empresariales en el marco del desarrollo de la cultura del emprendimiento en la ciudad de Bogotá y su región. Para Bogotá Emprende es importante fortalecer en los lectores la cultura de auto gestión y satisfacer necesidades insatisfechas en temáticas empresariales.
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¿Qué debe contener la declaración tributaria? ........ ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen simplificado? .................... ¿Qué debe contener la declaración? .................................................................. ¿Cómo se determina el IVA a pagar? .................................................... rescindidas o resueltas? ....................................................... ¿Dónde y cuándo se presentan las declaraciones de IVA? ........ ¿Quién es el sujeto activo? ....................................................... ¿Qué es el IVA descontable? .................................. ¿Cuál es el período fiscal? ................... ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen común? ...................................... ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? .................................. ¿Cuáles son las exenciones? ......................................................... ¿Cuáles son los elementos del IVA? ...... ¿Cuál es la base gravable? ............................. ¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas.................................. ¿Qué es la causación del impuesto? ............................................................................................................................................................................................................... ¿Cuáles son las tarifas? .... ¿Quiénes pertenecen al régimen común? ..................... ¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo? ........ ¿Qué es el IVA generado? ......................Índice
¿En qué consiste el IVA? ............................... ¿Cuáles son los hechos generadores? ......................... 27 29 30 30 30 31
........................................................................................................................................... ¿Cuáles son las exclusiones? ...............
............... 34 35 35 36 38 39
................................................................... ¿Cuáles son las tarifas de retención en la fuente por IVA? ........................... ¿Quiénes son agentes de retención? ........ ¿Qué sucede cuando resultan saldos a favor? ................................................. ¿En qué consiste la retención en la fuente que se debe aplicar cuando se compra al régimen simplificado? .. rescindidas o resueltas? .........................
¿En qué consiste la retención en la fuente de IVA? ......... ¿Cómo se pueden pagar las declaraciones tributarias? ......¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas................................ ¿Cómo se trata el IVA asumido por compras al régimen simplificado? ............. ¿Qué sucede si no se paga el IVA recaudado? ............................................... ¿Cómo se tratan las retenciones que le practican al declarante? ......... ¿Cuándo se puede solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor? ................ ¿Cuáles son las cuantías mínimas para no practicar la retención en la fuente por concepto de IVA? ..................................................
 Base gravable: Es la cuantificación económica del hecho generador. y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que. previstas en la ley. tales como:  Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo. para calcular el impuesto.
¿Cuáles son los elementos del IVA?
Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA.  Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable. que al realizarse generan el impuesto. importación y distribución.
¿Quién es el sujeto activo?
En Colombia el sujeto activo de los tributos nacionales es el Estado. asumen obligaciones con la DIAN. y es indirecto porque el responsable ante la DIAN no es el consumidor final. Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de los servicios prestados en el país. a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables.  Hecho generador: Son aquellas situaciones.
¿En qué consiste el IVA?
El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto de carácter nacional. instantáneo. por lo tanto. quien es el que paga el tributo. jurídicas. de naturaleza indirecta. es importante analizar las características esenciales que conforman este impuesto. que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción.  Sujeto pasivo: Son las personas naturales.
artículo 755). y rechazo de impuestos descontables. artículo 35). de tal manera que la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad operativa y económica es pequeña (régimen simplificado). dependiendo del tiempo en que transcurra la omisión (Estatuto tributario. de tal manera que su capacidad operativa no se vea afectada con mayores obligaciones tributarias. artículo 555-2). Indicar el nombre o razón social y el NIT en los membretes de la correspondencia. las cuales se detallan a continuación. artículo 437-2). cuando la norma lo indique (Estatuto tributario. numeral 1º). artículo 658-3 numeral 3º). y que sea correcta (Estatuto tributario. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA (Estatuto tributario. y 555-2). Presunción de la omisión de pagos declarados por terceros (Estatuto tributario. artículo 614). Sanción en dinero. la ley ha establecido dos (2) grupos o regímenes donde se pueden clasificar los responsables del IVA. y rechazo de impuestos descontables. para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes. artículo 370). Dentro de este contexto. tanto del régimen común como del régimen simplificado. 10
. conforme a las características propias de su negocio. tienen obligaciones y consecuencias por incumplirlas. artículo 619). Efectuar retención en la fuente por concepto del IVA. Desconocimiento del valor probatorio.Generalidades
¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo?
Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN. actividad o profesión (Estatuto tributario. actualmente los responsables del IVA se pueden clasificar en el régimen simplificado o en el régimen común.
Desconocimiento del valor probatorio. facturas. Sanción en dinero (Estatuto tributario. artículo 658-3 numerales 3º y 4º). Consecuencia de no cumplir Sanción en dinero y posible clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario.
El responsable debe responder por la suma que se encontraba obligado a retener. informaciones y pruebas que soporten las actividades económicas realizadas (Decreto reglamentario 4583/2006. Mantener actualizada la información registrada en el RUT. artículos 506 numeral 1º.
La ley busca que dentro de este régimen queden agrupados aquellos responsables cuyos negocios sean pequeños.
Obligación Inscribirse en el RUT (Estatuto tributario. recibos y demás documentos en razón de su objeto. sin perjuicio de las sanciones en dinero (Estatuto tributario. artículo 658-3. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales. y así establecer mayores responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad. Todos los responsables del IVA. Conservar los documentos.
Que el monto de sus consignaciones bancarias. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. artículo 177-2.
.000 durante el año 2007. Que en el establecimiento de comercio. Los valores anteriormente señalados fueron establecidos en UVT (unidades de valor tributario) a partir del año 2007. e.000 durante el año 2006. sede. cuyo valor es de $ 20. artículo 506. que así lo exijan (Estatuto tributario. provenientes de la actividad gravada. inferiores a $ 80. d. Que no sean usuarios aduaneros.000 durante el 2007. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. oficina.383. numeral 2º). regalía.000. b. ni $ 69. f.888.Bogotá Emprende
Para clasificarse en este régimen. Ejercer la actividad económica en máximo un (1) establecimiento de comercio. ni $ 94. Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $ 66.
Principales obligaciones para quienes pertenecen a este régimen:
Obligación Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado. Resolución 15652/2006). a través de la Ley 1111 del 2006. Que en el año 2006 hayan obtenido ingresos brutos totales.000 durante el año 2006.214.974 (DIAN. cumplir con todas y cada una de las siguientes condiciones: a. oficina. Consecuencia de no cumplir El comprador del bien o el adquiriente del servicio no podría deducir el respectivo costo o gasto en la determinación del impuesto de renta (Estatuto tributario. Como regla general. c. depósitos o inversiones financieras no superen la suma de $ 89. literal c)). es indispensable tener alguna de las siguientes calidades:  Comerciante minorista o detallista  Artesano minorista o detallista  Agricultor  Ganadero  Prestador de servicios Y además. los valores expresados en UVT se entienden referidos al año gravable 2007. local o negocio. concesión.183. sede. en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado.000.
Obligación Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. Ley 599/2000. A diferencia del régimen simplificado.
Al régimen común pertenecen todos aquellos responsables que incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado. se supone que los responsables del régimen común tienen una mayor capacidad operativa. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias (Estatuto tributario. se destacan:
Obligación Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en operaciones gravadas. Expedir factura o documento equivalente. artículo 634. artículos 511 y 617).
Consecuencia de no cumplir Clausura del establecimiento. numeral 4º). superar los topes de ingresos señalados. artículos 652 y 657). Desconocimiento de los derechos generados y del valor probatorio. por el término de tres (3) días (Estatuto tributario. Consecuencia de no cumplir Sanciones en dinero.
¿Cuáles son los hechos generadores?
Conforme al Artículo 420 del Estatuto Tributario. la cual es inaplicable por la imposibilidad de calcularla. numeral 2º). de tal manera que pueden cumplir con obligaciones tales como recaudar el impuesto. tener más de un establecimiento de comercio. sede. es decir. clausura del establecimiento de comercio y posibles sanciones penales (Estatuto tributario. artículo 616). artículo 658-3. entre otros. con el lleno de los requisitos legales (Estatuto tributario. presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto liquidado. El artículo 616 del estatuto tributario remite a la sanción prevista en el artículo 652 del mismo. artículo 506.
Sanción en dinero y clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario.
Llevar un registro auxiliar de ventas y compras. artículo 616). local. artículo 402). entre otros (Estatuto tributario. el IVA se genera cuando ocurran los siguientes hechos: 12
. ser usuario aduanero. artículos 641 y siguientes) Sanciones en dinero. como perteneciente al régimen simplificado (Estatuto tributario.
Dentro de las principales obligaciones.
Pagar oportunamente el IVA recaudado. negocio u oficina. y una cuenta mayor o de balance denominada impuesto a las ventas por pagar (Estatuto tributario. tales como extemporaneidad e intereses moratorios.
son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio. entre otras:  En las compras a responsables del régimen simplificado. con algunas excepciones dentro de las que se destacan.  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común. parágrafo 3º). son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario. con algunas excepciones dentro de las que se destacan. artículo 437. literal f)). artículo 438). se entiende prestado en Colombia.  En la intermediación por cuenta de terceros y a nombre propio. recreo o práctica de deporte de sus asociados (Estatuto tributario. artículo 437). literal a)). Aunque el hecho generador corresponde a los servicios prestados en el territorio nacional existen situaciones en las cuales. literal e)). la responsabilidad depende de la modalidad del contrato. son responsables las personas jurídicas que tienen sede social para la reunión.Bogotá Emprende
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.  En los arrendamientos de bienes inmuebles. artículo 441). artículo 437. Estas situaciones son las siguientes:  Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación de intangibles. literal f)). en estos casos son responsables los comerciantes y quienes habitualmente ejecuten actos similares a ellos (Estatuto tributario. artículo 420. artículo 437. Por regla general. y por ende se encuentra gravado con el IVA (Estatuto tributario. Por regla general. son responsables quienes presten el servicio de arrendamiento gravado y pertenezcan al régimen común (Decreto Reglamentario 522/2003. en estos casos son responsables quienes presten el servicio (Estatuto tributario. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario. artículo 7º). a pesar de que el servicio se ejecute desde el exterior.  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común. como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio (Estatuto tributario. artículo 438). es decir. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario. 13
. b) La prestación de los servicios en el territorio nacional.  En la intermediación por cuenta y a nombre de terceros. literal e)). literal c)) . son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales (Estatuto tributario. artículo 437. entre otras:  En los aerodinos. artículo 437.  En los clubes sociales o deportivos.  En las compras a responsables del régimen simplificado. si es un contrato estimatorio o una agencia comercial (Estatuto tributario. artículo 437. son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario.
Estatuto tributario. Señala como excluidas las materias primas destinadas a la producción de vacunas. Estatuto tributario. artículo 424-2. asesoría y auditoría.Generalidades
 Los servicios profesionales de consultoría. Establece la exclusión para el gas propano de uso doméstico. son responsables los importadores (Estatuto tributario. Quienes realicen únicamente tales actividades no pertenecen a ningún régimen del IVA. Estatuto tributario.  Los arrendamientos de bienes corporales. y por lo tanto no son responsables del mismo. artículo 424.  Los realizados en bienes corporales muebles.
Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario.
Existen situaciones que. d) La circulación. salvo los expresamente exceptuados. a pesar de incurrir en los hechos generadores del IVA. artículo 425. artículo 437 literal d)).  Los servicios de conexión o acceso satelital. Menciona algunos bienes excluidos del IVA. artículo 423. Señala la exclusión para la importación de algunos premios y distinciones obtenidas por colombianos. artículo 424-6. reaseguros y coaseguros. venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. con excepción de los relacionados al transporte internacional.  Los servicios de traducción. el responsable es el operador del juego. c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.  Los servicios de seguros. el gas natural. cualquiera que sea la ubicación del satélite. Instituye la exclusión para el petróleo crudo destinado a su refinación. artículo 423-1. Estatuto tributario. empleando como metodología la nomenclatura arancelaria vigente. muebles. por disposición expresa de la ley no se encuentran gravadas con el impuesto. Indica la exclusión para los equipos y elementos que se destinen a sistemas de control y monitoreo utilizados para cumplir estándares ambientales. Cuando se dé este hecho generador.
. es decir que dentro de su territorio no se cobra el impuesto. En este caso. Estatuto tributario.  El servicio de televisión satelital recibido en Colombia. corrección o composición de textos. los butanos y la gasolina natural. Estatuto tributario. artículo 424-5. con excepción de los destinados al transporte internacional. Establece la exclusión del IVA en San Andrés y Providencia.
Estatuto tributario. Establece la exclusión del IVA en el departamento del Amazonas. Ley 21/92. así como también para el servicio de reparación y mantenimiento de los mismos. Ley 6ª/92. Señalan las loterías y algunos juegos de suerte y azar excluidos. artículo 454. artículo 100. los colegios de bachillerato y las instituciones de educación para el trabajo y el desarrollo humano. sedes oficiales. artículo 100. la salud. artículo 428. artículo 92. Ley 1004/2005.
. entre otros. con destinaciones específicas tales como la construcción. tales como el deporte. Establece la exclusión para los servicios por operaciones bancarias que se presten a las embajadas. la investigación científica y tecnológica.Bogotá Emprende
Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario. agentes diplomáticos y consulares. artículo 32. instalación y montaje del sistema carcelario nacional.
Ley 223/95. artículo 130. Ley 1064/2006. Señala la exclusión para algunas pólizas específicas de seguros. Estatuto tributario. y aquellos que se contraten por el fondo de solidaridad y garantía creados por la Ley 100 de 1993. artículo 117.
Ley 730/2001. Establece la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con entidades territoriales y/o entidades descentralizadas del orden departamental y municipal. y organismos internacionales debidamente acreditados. artículo 486-1. Señala algunos servicios excluidos del IVA. Señala la exclusión para las operaciones efectuadas por las instituciones de educación superior. Señala como excluidos algunos seguros de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional. parágrafo. artículo 270. Señala la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con algunas entidades específicas. artículo 427. Señala la exclusión para importación de bienes y equipos donados con fines específicos. artículo 1º. Establece la exclusión para algunos bienes y equipos comprados con el presupuesto aprobado del Inpec. Señala algunas importaciones que no causan el IVA. Estatuto tributario. Establece la exclusión para las enajenaciones a turistas extranjeros que se efectúen en zonas de fronteras o sujetas a regímenes aduaneros especiales. Decreto 427/2004. Señala la exclusión para algunas naves y artefactos navales. y elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario. Decreto 2685/99.
Sinopsis de servicios excluidos Estatuto tributario. Ley 21/92. artículo 480. Ley 643/2001. artículo 476. Establece la exclusión del IVA en la importación de algunos bienes al departamento del Amazonas. artículo 476-1. tales como alimentos de consumo humano y animal. Ley 633/2000. Estatuto tributario. artículo 12. Ley 30/92.
relacionadas con la investigación y la educación. Establece la exclusión para las tasas.
Las exenciones consisten en aquellos bienes y servicios que se encuentran gravados con el IVA. artículo 22. Decreto 1372/92.
. artículo 7º.Generalidades
Sinopsis de servicios excluidos Ley 47/93. Establece la exención para los equipos y elementos que importen algunas entidades específicas. Establece la exclusión para las cuotas de afiliación y sostenimiento de algunas asociaciones y organizaciones mencionadas expresamente. Señala la exclusión para la prestación de servicios realizados en el territorio del departamento del Amazonas. A continuación se enumeran las disposiciones legales que señalan las exenciones del IVA. y las características de cada una de ellas. pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0%). en el trámite de legalización de las importaciones. Quienes realicen operaciones exentas son responsables del IVA. artículo 270. Ley 729/2001. Menciona la exclusión para la prestación de servicios destinados o realizados en el territorio de San Andrés y Providencia. Señala algunos ingresos provenientes de la prestación de servicios personales que se encuentran excluidos de IVA. Establece la exclusión para los servicios médicos desarrollados en centros de acondicionamiento y preparación física. Señala la exclusión para los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales que se vayan a registrar y abanderar en Colombia. artículo 71. artículo 32. Establece la exclusión para los servicios que presta la DIAN de inspección no intrusiva de mercancías. Ley 730/2001.
Bienes y servicios exentos Estatuto tributario. Ley 1111/2006. Ley 223/95. artículo 5º. artículo 428-1. y por lo tanto deben cumplir con las obligaciones de inscribirse y presentar las respectivas declaraciones tributarias. peajes y contribuciones percibidas por el Estado. Decreto 1372/92. siempre y cuando cumplan con algunas condiciones. artículo 10. Señala como excluidos los contratos por prestación de servicios suscritos con la ONU y las entidades multilaterales de crédito. directamente o a través de concesiones. Decreto 1372/92. Decreto 2076/92. artículo 21. artículo 6º.
Ley 100/93. Señala como exentas las donaciones en dinero que se reciban para la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el fondo multilateral del Protocolo de Montreal. artículo 850. Establece la exención para la importación de libros. Decreto 2740/93. conforme a los convenios. Señala la exención para los combustibles líquidos derivados del petróleo distribuidos por Ecopetrol en las zonas de frontera. convenciones o acuerdos internacionales. 34 y 35.01 del arancel. artículo 96. 17
Ley 488/98. artículo 429): a) En la venta de bienes corporales muebles: Cuando se emite la factura o documento equivalente. los organismos internacionales y las misiones de cooperación y asistencia técnica. Señala como exentas a las misiones diplomáticas y consulares. cuyo beneficio principal consiste en que sus productores tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la producción de los mismos (Estatuto tributario. así como también para los diarios incluidos en la posición 49. y para algunos servicios contemplados en los regímenes de seguridad social. artículos 32. en la ejecución de convenios y programas específicos. Señala algunos bienes exentos.
Estatuto tributario. lo que ocurra primero. Señala algunos bienes y servicios exentos. Ley 788/2002. conforme a cada hecho generador. parágrafo 1º). Por regla general. artículo 1º. Ley 681/2001. Decreto reglamentario 540/2004. Establece la exención para los bienes y servicios adquiridos con fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros. el IVA se causa en los siguientes momentos (Estatuto tributario. artículo 13. artículo 850. o a falta de estos. artículo 1º.
Ley 322/96. revistas. artículo 481. artículo 4º. cuyo beneficio principal consiste en que sus responsables tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la adquisición o realización de tales bienes o servicios (Estatuto tributario. artículo 477. o se pague o abone en cuenta. se termine el servicio. artículo 135. artículo 3º. artículo 20. Establece la exención para los recursos de algunos fondos pensionales específicos. b) En la prestación de los servicios en el territorio nacional: Cuando se emita la factura. Decreto 841/98. al momento de la entrega. parágrafo 1º).
Ley 98/93.
¿Qué es la causación del impuesto?
La causación es el momento a partir del cual se entiende generado el IVA. folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural que se encuentren incluidos en la posición 49.02 del arancel.Bogotá Emprende
Bienes y servicios exentos Estatuto tributario. Señala como exentos los equipos especializados para la extinción de incendios que requieran los cuerpos de bomberos oficiales y voluntarios.
se causa en la fecha en que se causen los intereses (Decreto 570/84. artículo 433). No obstante los momentos de causación del IVA anteriormente señalados. se causa sobre la prima de cada uno de los certificados periódicos que se emitan en aplicación de la póliza original (Estatuto tributario. se causa en el momento en que la aseguradora conozca en su sede principal la emisión de la póliza. o de su renovación. Decreto 522/2003. d) En la circulación.  En los seguros de daño en moneda extranjera.  En los seguros generales con fraccionamiento de prima. también existen casos especiales que se separan de la regla general. artículo 436). tales como:  En el retiro de mercancías del inventario para usar o hacer parte del activo fijo.  En los seguros. artículo 435).  En los seguros de transporte. o se expida el documento. el anexo que otorgue el amparo o su renovación (Estatuto tributario.  En los contratos forward y futuros. se causa en la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato (Estatuto tributario. se causa con la emisión de la póliza. artículo 433). artículo 434). artículo 430). se causa con la emisión del certificado. se causa con la expedición de la orden de cambio. artículo 24). se causa en la fecha del retiro (Estatuto tributario. artículo 486-1. liquidándolo en pesos colombianos a la tasa representativa vigente en aquel momento (Estatuto tributario.  En los coaseguros de que trata el artículo 1095 del Código de Comercio. anexo o renovación que emita la compañía líder (Estatuto tributario. artículo 429. se causa con base en la póliza. venta u operación de juegos de suerte y azar: Cuando se realice la apuesta. artículo 17).  En el transporte internacional de pasajeros. artículo 432). cuando este se expida con posterioridad al despacho de la mercancía (Estatuto tributario.  En el servicio de teléfono se causa en el momento del pago efectuado por el usuario (Estatuto tributario. se causa cuando el artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta en el país (Estatuto tributario.  En el consumo de cerveza de producción nacional.  En la financiación ordinaria. boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. 18
. literal b)). o del conocimiento por parte del responsable de la emisión del tiquete (Estatuto tributario.Generalidades
c) En la importación de bienes corporales muebles: Cuando se nacionalice el bien. formulario. artículo 431). del anexo de amparo.
formulario. marzo-abril. se causa en el momento de causación del canon correspondiente (Decreto 570/84. boleta. la base gravable se encuentra conformada por el valor de la apuesta.Bogotá Emprende
 En la financiación extraordinaria.4). noviembre-diciembre. del documento. numeral 1. artículo 420. artículo 17). billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. Concepto Unificado 1.
A pesar de que el IVA es un impuesto de carácter instantáneo. Las excepciones a la regla general de la base gravable en la venta de bienes y servicios. Título VII.  La venta de vehículos usados que para sus propietarios constituían activo fijo (Estatuto tributario. sin importar que esta se realice a crédito o de contado (Estatuto tributario. artículo 457-1). sumándole los derechos de aduana (Estatuto tributario. se causa en el momento de percibirse su valor por parte del responsable (Decreto 570/84.  La intermediación en la comercialización de bienes (Estatuto tributario. para efectos de trasladar los recaudos al Estado.  En los arrendamientos de bienes corporales muebles.  En los contratos de llave en mano. son las siguientes:  El servicio de televisión satelital recibido en Colombia (Estatuto tributario. artículo 420. parágrafo 3º. la base gravable corresponde al valor aduanero de la mercancía. literal d)). julio-agosto. se causa con el acta de entrega (DIAN.3. en la venta de bienes y servicios el IVA se calcula sobre el valor total de la operación.  La venta de activos fijos realizada habitualmente por cuenta y a nombre de terceros (Estatuto tributario. septiembre-octubre. numeral 3º. mayo-junio. literal h)). se ha establecido un período fiscal bimestral para la presentación y pago de las declaraciones tributarias por concepto de este impuesto. artículo 456). artículo 19). artículo 447). 19
. En las importaciones de bienes corporales muebles. En lo que respecta a los juegos de suerte y azar. es decir que se causa en cada momento en el que se realice el hecho generador. artículo 459). con excepción de los juegos localizados y las mesas de juegos.
¿Cuál es la base gravable?
Por regla general. Estos períodos fiscales son los siguientes: enero-febrero. artículo 455). a los cuales la ley ha establecido una base gravable mensual presunta (Estatuto tributario. junio 19/2003.
 Las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y futuros (Estatuto tributario. artículo 486-1. artículo 5º). artículo 10).  La venta de aceites. la financiación otorgada por una 20
. artículo 21).  Los servicios notariales (Decreto 2076/92. importación y comercialización de cigarrillos y tabaco elaborado (Ley 1111/2006.  La venta de los demás productos refinados derivados del petróleo.  El servicio de arrendamiento de bienes muebles (Decreto 570/84. cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución. las bases para aceites lubricantes y grasas. siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial.  El transporte aéreo internacional de pasajeros (Estatuto tributario.  El servicio telefónico (Estatuto tributario. artículo 461). el valor de los empaques y envases.  Los servicios financieros (Estatuto tributario. artículo 3º). y los productos petroquímicos (Estatuto tributario. tales como los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente.  El servicio de clubes (Estatuto tributario.  Los contratos de construcción de bien inmueble (Decreto 1372/92. existen conceptos que se pueden excluir de las bases gravables. Decreto 4650/2006. artículos 462 y 476. artículo 467). la gasolina blanca. artículo 467).  El servicio de restaurantes (Decreto 422/91. artículo 460). los intereses causados por la financiación del IVA. En todo caso. artículo 3º). artículo 13). tabernas y discotecas (Decreto 422/91. artículos 17 y 18). Decreto 100/2003. artículo 76. lubricantes y grasas (Estatuto tributario.  El transporte aéreo nacional que se venda en paquetes turísticos (Decreto 433/99.  El servicio de bares. numeral 4º). artículo 19). Decreto 100/2003. artículo 458).  La venta de gasolina de aviación de 100/130 octanos (Estatuto tributario. artículo 486-1).Generalidades
 El retiro de mercancías del inventario para usar o formar parte del activo fijo (Estatuto tributario. artículo 467). artículo 466).  Las operaciones cambiarias (Estatuto tributario. artículo 486-1.  La venta de gasolina motor regular y extra (Estatuto tributario. artículos 1º y 2º).  La venta.
a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe aplicar la tarifa del 16%. artículo 462-1). el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales. cáscara y cascarilla de café. artículo 420.Bogotá Emprende
sociedad económicamente vinculada al responsable que efectúe la operación gravada. de la partida 09.01. en razón de la venta de cerveza de producción nacional. incluido el café soluble. literal d)). los siguientes bienes y servicios descritos en los artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario:  Café tostado o descafeinado. de los regímenes de trabajo asociado. de tal manera que también encontramos tarifas especiales al 1. la ley a previsto ocasiones en que se debe aplicar una tarifa diferente. contenido y presentación (Estatuto tributario. Para tener derecho a esta tarifa especial. d) Tarifa del 10%: se encuentran gravados con esta tarifa. o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social (Estatuto tributario. 5%. los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada. Sin embargo. c) Tarifa del 5%: Esta es la tarifa establecida para los juegos de suerte y azar gravados (Estatuto tributario. las propinas.6%. para el caso de los servicios notariales. los valores que correspondan a recaudos recibidos para terceros y los valores relacionados con los documentos o certificados del registro civil (Decreto 2076/92. y los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere.6%: Se encuentran gravados con esta tarifa especial los servicios de aseo. b) Tarifa del 3%: Esta tarifa corresponde al porcentaje que por concepto del IVA se debe consignar a favor del tesoro nacional. compensaciones y seguridad social. vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria. 10%. 21
. 25% y 35%. 20%. cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia. envase. artículo 18). a) Tarifa del 1. a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de la Protección Social. artículo 475). los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social.
Por regla general. 3%. sucedáneos de café que contengan café en cualquier proporción. cualquiera sea su clase.
20. de la partida 10.05. que contengan huevo.  El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. en estado seco.01. caramelos y chocolatinas.  Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar.Generalidades
Trigo y morcajo (tranquillón).30. Semillas para caña de azúcar.  Fibras de algodón. de la partida 19. rellenar.02.  Cacao en masa o en panes (pasta de cacao).00. de la partida 16.  Las demás preparaciones y conservas de carne. de la partida 17. 22
.20.06.06.09. de la partida 18. incluso desgrasado.02.  Pastas alimenticias sin cocer.  Las demás. de la partida 11. Jarabes de glucosa. confites.  Cacao en polvo.  Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.02. de la partida 11.00. de la partida 16.01.  Melazas de la extracción o del refinado del azúcar.19.01.00. Las demás de la partida 17.00. Arroz para uso industrial. de la partida 52.01. de la partida 19. las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización. sin azucarar.  Los planes de medicina prepagada y complementarios.00. preparaciones alimenticias a base de estos productos. de la partida 17.90.00.02.60.03. incluso con adición de cacao.03. de la partida 10.
 Las demás fructosas y jarabe de fructosa.00. de la partida 17.
 Embutidos y productos similares. superior al 50% en peso.   Las demás harinas de cereales. de despojos o de sangre.90. ni preparar de otra forma. de la partida 17. pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales. de la partida 12.00. de la partida 18. con un contenido de fructosa.99. de despojos o de sangre.     Azúcar de caña o de remolacha. pastelería o galletería.30. Maíz para uso industrial.00. de la partida 10.02. de la partida 18.02. de la partida 19. excepto el pan.02.05. bombones.02.05.  Productos de panadería.00. Jarabes de glucosa.
 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón). de la partida 17.40.01. conforme con las normas vigentes. de carne.11.
 El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito.  Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87. según el caso.03.  Las motocicletas y motos.  El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.03. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30.c. g) Tarifa del 35%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario. según el caso. e) Tarifa del 20%: Con esta tarifa se encuentra gravado el servicio de telefonía móvil (Estatuto tributario. f) Tarifa del 25%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. incluidas las cabinas.000). cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.  Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. excepto el servicio prestado por moteles. y los siguientes vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario:  Los camperos de la partida 87. incluidas las cabinas. en el puerto de embarque convenido y sin el pago del flete.  Las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. con motor superior a 185 c. 23
.03 del arancel de aduanas. artículo 470).  Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.000). así como sus chasises y carrocerías. según sea el caso.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. fabricados o ensamblados en el país. importados.000).  Los aerodinos privados. El valor FOB (libre a bordo) de la mercancía consiste en que el vendedor cumple su responsabilidad de entregar la mercancía hasta cuando esta sobrepasa la borda del buque.03 del arancel de aduanas.  Los vehículos automotores de la partida 87. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.  Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89. incluidas las cabinas. y las pick-up. así como sus chasises y carrocerías. sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. así como sus chasises y carrocerías. excepto los camperos.
De igual manera. de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT (número de identificación tributaria) del responsable. a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos por la DIAN (Decreto 4583/2006. las disposiciones legales han previsto que algunos responsables deben presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual. en los formularios oficiales que señale la DIAN a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales (Decreto 4583/2006. las obligaciones de declaración y pago se deben cumplir dentro de los plazos señalados anualmente por el Gobierno Nacional. el artículo 23 del Decreto 4583 del 2006 estableció los plazos para presentar y pagar las declaraciones bimestrales de IVA. ubicadas en el territorio nacional.Generalidades
¿Dónde y cuándo se presentan las declaraciones de IVA?
La declaración bimestral de IVA debe ser presentada en los bancos y demás entidades autorizadas. artículo 6º). Para el año gravable 2007. artículo 1º). así:
Si los dos últimos dígitos son Desde 01 07 13 19 25 31 38 45 52 59 66 73 80 87 94 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00 Bimestre enerofebrero 2007 Hasta el día 8 de marzo de 2007 9 de marzo de 2007 12 de marzo de 2007 13 de marzo de 2007 14 de marzo de 2007 15 de marzo de 2007 16 de marzo de 2007 20 de marzo de 2007 21 de marzo de 2007 22 de marzo de 2007 23 de marzo de 2007 26 de marzo de 2007 27 de marzo de 2007 28 de marzo de 2007 29 de marzo de 2007 Bimestre marzo-abril 2007 Hasta el día 9 de mayo de 2007 10 de mayo de 2007 11 de mayo de 2007 14 de mayo de 2007 15 de mayo de 2007 16 de mayo de 2007 17 de mayo de 2007 18 de mayo de 2007 22 de mayo de 2007 23 de mayo de 2007 24 de mayo de 2007 25 de mayo de 2007 28 de mayo de 2007 29 de mayo de 2007 30 de mayo de 2007
. sin tener en cuenta el dígito de verificación. Para tales efectos.
Si los dos últimos dígitos son Desde 01 07 13 19 25 31 38 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00
Bimestre mayo-junio 2007 Hasta el día 10 de julio de 2007 11 de julio de 2007 12 de julio de 2007 13 de julio de 2007 16 de julio de 2007 17 de julio de 2007 18 de julio de 2007 19 de julio de 2007 23 de julio de 2007 24 de julio de 2007 25 de julio de 2007 26 de julio de 2007 27 de julio de 2007 30 de julio de 2007 31 de julio de 2007
Bimestre julio-agosto 2007 Hasta el día 10 de septiembre de 2007 11 de septiembre de 2007 12 de septiembre de 2007 13 de septiembre de 2007 14 de septiembre de 2007 17 de septiembre de 2007 18 de septiembre de 2007 19 de septiembre de 2007 20 de septiembre de 2007 21 de septiembre de 2007 24 de septiembre de 2007 25 de septiembre de 2007 26 de septiembre de 2007 27 de septiembre de 2007 28 de septiembre de 2007
Si los dos últimos dígitos son Desde 01 07 13 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51
Bimestre septiembreoctubre 2007 Hasta el día 9 de noviembre de 2007 13 de noviembre de 2007 14 de noviembre de 2007 15 de noviembre de 2007 16 de noviembre de 2007 19 de noviembre de 2007 20 de noviembre de 2007 21 de noviembre de 2007
Bimestre noviembrediciembre 2007 Hasta el día 10 de enero de 2008 11 de enero de 2008 14 de enero de 2008 15 de enero de 2008 16 de enero de 2008 17 de enero de 2008 18 de enero de 2008 21 de enero de 2008
independientemente de los dos últimos dígitos del NIT del responsable. hasta el día señalado en el cuadro anterior para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyos dos últimos dígitos del NIT se encuentren entre 94 y 00.
. existen los siguientes plazos especiales:  Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular. conforme con lo dispuesto en el cuadro anterior. los plazos para presentar la declaración y pagar el impuesto vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período.Generalidades
Si los dos últimos dígitos son Desde 52 59 66 73 80 87 94 Hasta 58 65 72 79 86 93 00
Bimestre septiembreoctubre 2007 Hasta el día 22 de noviembre de 2007 23 de noviembre de 2007 26 de noviembre de 2007 27 de noviembre de 2007 28 de noviembre de 2007 29 de noviembre de 2007 30 de noviembre de 2007
Bimestre noviembrediciembre 2007 Hasta el día 22 de enero de 2008 23 de enero de 2008 24 de enero de 2008 25 de enero de 2008 28 de enero de 2008 29 de enero de 2008 30 de enero de 2008
No obstante el calendario anterior.  Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración y pagar el impuesto. previa solicitud que deberá ser aprobada por la dependencia competente de la DIAN.
d) La firma del obligado al cumplimiento del deber de declarar. También se puede diligenciar e imprimir los formularios utilizando los servicios informáticos electrónicos de la DIAN.500.Determinación del IVA a pagar
¿Qué debe contener la declaración tributaria?
Las declaraciones bimestrales de IVA se deben presentar en el formulario oficial señalado por la DIAN. c) La liquidación privada del impuesto. cuyo valor de venta al público es de $ 3. cuando se trate de responsables obligados a ello. dentro de los cuales se encuentra el correspondiente a la declaración bimestral de IVA.
b) La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto. según el caso. caso en el cual serán gratuitos. la DIAN prescribió los formularios vigentes para el año 2007. A través de la Resolución 15755 del 29 de diciembre del 2006. incluidas las sanciones cuando fuere del caso. artículo 602): a) La información necesaria para identificar al responsable. e) La firma del revisor fiscal o del contador público. que deberá contener (Estatuto tributario.
000 93.000 4.521.348.499.526.000 4. excluidos.499.566.521. que en términos generales consiste en comunicar todos los ingresos obtenidos durante el bimestre.852.000 97. discriminando para tales efectos los conceptos gravados.000. 29
. conforme lo establece el formulario.Bogotá Emprende
¿Qué debe contener la declaración?
La información primordial que debe contener la declaración bimestral del IVA es la relacionada con la liquidación privada del impuesto.000 0 76.869. de tal manera que resulte el saldo a pagar por el período fiscal. exentos y no gravados.000 0 70.000 25.000 14.452. se deben registrar todos los montos de los IVA generados en las ventas y los IVA descontables por las compras.000 7. rescindidas o resueltas Total compras netas 15. rescindidas o resueltas Total ingresos netos Importaciones gravadas Importaciones no gravadas Compras y servicios gravados Compras y servicios no gravados Total compras e importaciones brutas Menos: Devoluciones en compras anuladas. al saldo a pagar por IVA se le deben sumar las sanciones a que hubiere lugar para determinar el total saldo a pagar o total saldo a favor. el cual podrá ser reducido con los saldos a favor provenientes del período fiscal inmediatamente anterior.000 0 36. Finalmente.000
Seguidamente. y/o por las retenciones en la fuente que le hubiesen practicado al declarante.000 76. Por ejemplo.451. así como también todas las compras de bienes y servicios. un responsable del régimen común podría declarar la siguiente información: Ingresos brutos por exportaciones Ingresos brutos por operaciones exentas Ingresos brutos por operaciones excluidas Ingresos brutos por operaciones no gravadas Ingresos brutos por operaciones gravadas Total ingresos brutos Menos: Devoluciones en ventas anuladas.
(-) IVA descontable.
¿Qué es el IVA generado?
El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto. si el declarante vende bienes gravados al 10%. la depuración para calcular el saldo a pagar o el saldo a favor en la declaración bimestral de IVA se resume así: (+) IVA generado en el bimestre. (-) IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas. rescindidas o resueltas. (=) Total saldo a pagar o total saldo a favor. (+) IVA recuperado en compras anuladas. de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar. artículo 485. literal a)). siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos. b) Que el IVA descontable no sobrepase el límite que resulte de aplicar al valor de la compra de bienes y/o servicios. artículo 485 literal a)). solamente tiene derecho a descontar el IVA pagado hasta un límite que corresponda también al 10%. la tarifa del IVA a que estuvieran sujetas las operaciones generadoras correspondientes (Estatuto tributario. Por ejemplo. (-) Retenciones por IVA que le practicaron. los cuales tiene derecho a descontar del IVA generado. 30
. (-) Saldo a favor del período fiscal anterior.
¿Qué es el IVA descontable?
El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios. rescindidas o resueltas. (+) Sanciones. (=) Saldo a pagar por el período fiscal o saldo a favor del período fiscal. (=) Saldo a pagar por impuesto. a) Que el IVA descontable se revele en la factura o documento equivalente (Estatuto tributario.Determinación del IVA
¿Cómo se determina el IVA a pagar?
¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas. incluyendo el IVA que pagó en aquel momento. y además. y que por tanto se haya descontado el IVA pagado por esta mercancía en el respectivo período gravable anterior. de tal manera que en el respectivo bimestre anterior el responsable había declarado el IVA generado en aquel momento.Bogotá Emprende
c) Que la adquisición de los bienes y/o servicios resulten computables como costos o gastos de la empresa. pero que la ley expresamente les ha otorgado el derecho de descontar los IVA pagados en la adquisición de bienes y servicios relacionados con tales operaciones exentas. d) Que el IVA pagado no provenga de la adquisición de activos fijos (Estatuto tributario. este (el comprador) se encuentra en la obligación de también devolverle o reintegrarle a la DIAN el valor de este IVA. exentas o excluidas del IVA. Dado que al producirse la anulación de la factura o la devolución de las mercancías vendidas. 31
¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas. se configura con algunos bienes y servicios exentos cuya tarifa es del 0%. Teniendo en cuenta que al producirse la devolución de la mercancía al comprador le reintegran el dinero pagado. rescindidas o resueltas?
Se pueden presentar ocasiones en que se devuelvan mercancías compradas en bimestres anteriores. Cuando los bienes y/o servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas. y no fuere posible establecer su imputación directa. puesto que en su momento fue utilizado para disminuir el saldo a pagar en la declaración bimestral. La excepción al literal b) anteriormente señalado. artículo 490). el descuento se debe computar en proporción al valor de cada una de las operaciones realizadas en el respectivo período fiscal (Estatuto tributario. puesto que en su momento este IVA había aumentado el saldo a pagar de la respectiva declaración anterior. este (el vendedor) tiene derecho a descontar en la declaración del respectivo bimestre el valor del IVA devuelto al comprador. se destinen a operaciones gravadas con IVA (Estatuto tributario. artículo 491). artículo 488). rescindidas o resueltas?
Esta situación se presenta cuando se anulan ventas correspondientes a períodos anteriores. el vendedor debe reintegrar lo pagado por el comprador. conforme a las disposiciones del impuesto sobre la renta. incluyendo el IVA.
los excesos en las retenciones en la fuente que le practiquen al responsable. denominadas agentes de retención. en la declaración bimestral de IVA se permite que los responsables resten el valor de las retenciones que les practicaron como anticipo del IVA que deben declarar (Estatuto tributario. la contraparte. los saldos a favor arrastrados de períodos anteriores. artículo 437-1. y a quienes se les haya 32
. entre otros. Bajo este contexto.
¿Cuándo se puede solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor?
Los saldos a favor originados en las declaraciones bimestrales del IVA.
¿Qué sucede cuando resultan saldos a favor?
Es posible que en las declaraciones bimestrales de IVA resulten saldos a favor del responsable. por concepto de los IVA generados en las operaciones gravadas. los cuales pueden tener su origen. el comprador que debe pagar el impuesto. es decir. entre otras razones. a los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 del mismo estatuto. El valor correspondiente a la retención practicada constituirá un anticipo del IVA que debe consignar el vendedor al Estado. Cuando por alguna razón en las declaraciones bimestrales se presenten saldos a favor. los IVA descontables relacionados con operaciones exentas. y que por tanto se encuentre obligado a incluir el valor del IVA en el precio de venta. por los excesos del IVA descontables sobre los generados. Decreto 2502/2005). el declarante podrá imputarlos a la declaración del período fiscal inmediatamente siguiente. jurídicas y otras entidades. es posible que cuando un responsable del IVA venda bienes y servicios gravados. tenga la calidad de agente retenedor y por tal razón no le pague el valor del IVA completo. Por estas razones. sino que le retenga un porcentaje establecido legalmente. de tal manera que podrá computarlos como un menor valor del IVA que le toque declarar en ese bimestre. solo pueden ser devueltos o compensados con otros impuestos nacionales a los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del estatuto tributario. consistente en que algunas personas naturales.Determinación del IVA
¿Cómo se tratan las retenciones que le practican al declarante?
En la legislación colombiana se ha previsto el sistema de retención en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado. descuentan de los pagos o abonos en cuentas que realizan una suma correspondiente al IVA que debiera recaudar el vendedor o beneficiario del pago.
artículo 812). para lo cual se pueden aceptar pagos en efectivo.480.Bogotá Emprende
practicado retenciones en la fuente que originaran el saldo a favor (Estatuto tributario. Cuando el responsable del régimen común se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en la cancelación del saldo a pagar. cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora. b) Clausura del establecimiento de comercio. para lo cual se debe cumplir con lo establecido en el reglamento (Decreto 4583/2006. artículo 36). El no pago oportuno de los impuestos. oficina. Para el año 2007. 33
. bonos. También existen situaciones en que las normas legales facultan a los declarantes para que realicen los pagos a través de otros medios. tarjetas débito. en general. c) Interés moratorio. o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta. la DIAN podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio. la multa en dinero no puede superar la suma de $ 21. incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6) años y multa equivalente al doble de lo no consignado. causa intereses moratorios en la forma prevista en los artículos 634 y 635 del estatuto tributario (Estatuto tributario. artículo 657).393. los responsables deberán liquidar y pagar intereses moratorios. artículo 37). dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar y pagar. consultorio y. artículo 402).000 (Ley 599/2000. artículo 850). Para tales efectos. bajo responsabilidad de la respectiva entidad recaudadora y con el cumplimiento de las condiciones que determine la DIAN (Decreto 4583/2006. tales como la utilización de títulos. anticipos y retenciones.
¿Cómo se pueden pagar las declaraciones tributarias?
Las declaraciones bimestrales de IVA deben ser pagadas en las entidades autorizadas para recaudar. tarjeta de crédito. superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno Nacional. cheque de gerencia. certificados o documentos similares que sirven para el pago de impuestos nacionales. el sitio donde se ejerza la actividad.
¿Qué sucede si no se paga el IVA recaudado?
a) Sanción penal. artículo 634). El responsable que no pague el IVA recaudado. profesión u oficio (Estatuto tributario. por cada día calendario de retardo en el pago (Estatuto tributario.
000 .080. la retención en la fuente corresponde al 50% de esta tarifa.Retención en la fuente de IVA
¿En qué consiste la retención en la fuente de IVA?
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene por finalidad facilitar. no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda.000
La declaración de retención en la fuente se debe presentar mensualmente. Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%. de tal modo que solo le paga una parte al vendedor. detrae del valor a pagar un porcentaje establecido del IVA que se le está cobrando.000.000. a quien en principio le toca pagarle al vendedor el IVA que va incluido en el precio de adquisición del bien o servicio.000 160. quien pertenece al régimen común. dentro de los plazos que para el efecto establezca el Gobierno Nacional. la retención en la fuente consiste en que el comprador. ni de industria y comercio. así: Precio de venta (+) IVA (-) Retención en la fuente (=) Valor a pagar 1. compra mercancías por valor de $1.80. Para efectos prácticos de este ejemplo. artículo 437-1). En lo que respecta al IVA.
. y la otra parte se la consigna directamente al Estado mediante la respectiva declaración de retención en la fuente.000 al comerciante Pablo Mármol. acelerar y asegurar el traslado del impuesto a las arcas del Estado (Estatuto tributario.000 $ 1. y en los formularios oficiales señalados por la DIAN.
 Se retendrá el 100% del valor del impuesto.000). cuando lo estimen conveniente para facilitar su manejo administrativo. por el IVA causado en las operaciones canceladas con tarjetas de crédito y/o débito (Decreto 1626/2001.
¿Cuáles son las cuantías mínimas para no practicar la retención en la fuente por concepto de IVA?
Durante el año 2007.000). durante este año tampoco se practicarán retenciones en la fuente por IVA. cuando se trate de compras de bienes gravados cuya cuantía de la operación sea inferior a 27 unidades de valor tributario UVT ($ 566. cuando se trate de la retención en la fuente que efectúa la Aeronáutica Civil sobre la compra de aerodinos (Estatuto tributario. no se aplicarán retenciones en la fuente por concepto de IVA cuando se trate de la prestación de servicios y el pago o abono en cuenta no supere la suma de 4 unidades de valor tributario UVT ($ 84.
¿Cuáles son las tarifas de retención en la fuente por IVA?
La tarifa general de retención en la fuente por IVA corresponde al 50% del valor del impuesto (Decreto 2502/2005. prescribió el formulario oficial vigente para este mismo período fiscal. cuando se practique por la prestación de servicios gravados en el territorio nacional. No obstante a lo anterior. pero también existen otras tarifas especiales. cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia (Estatuto tributario.  Se retendrá el 10% del valor del IVA generado. artículo 437-2. los responsables tienen la facultad de practicar las retenciones en la fuente sobre estas cuantías mínimas. y la DIAN. artículo 93). cuando se trate de las retenciones que deben efectuar las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito.Bogotá Emprende
En este sentido. artículo 1º). como las siguientes:  Se retendrá el 100% del valor del impuesto. artículo 1º). 35
. Ley 788/2002. mediante Resolución 15755 del 2006. el Artículo 24 del Decreto Reglamentario 4583 del 2006 estableció los plazos para declarar y pagar las retenciones en la fuente efectuadas en cada mes del año 2007. De igual manera. artículo 437-1).
h) Los responsables del régimen común. con relación a dichos productos (Ley 488/98. artículo 437-2). así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que adopten. artículo 437-2). artículo 14). los departamentos. artículo 437-2. i) Las personas o entidades que contraten la prestación de servicios gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país (Estatuto tributario. artículo 25). la ley ha otorgado la calidad de agentes de retención a las siguientes personas naturales. independientemente de su calidad de responsables o no del IVA (Estatuto tributario. 36
. artículo 437-2. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%). k) La Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil. d) Los grandes contribuyentes señalados como tales por la DIAN. artículo 437-2). el Distrito Capital. f) Las entidades emisoras de tarjetas débito o crédito y sus asociaciones. por el IVA que se cause en la venta de aerodinos (Estatuto tributario. artículo 49). las áreas metropolitanas. o sus comercializadores. artículo 437-2). a) La Nación. Ley 488/98. Ley 788/2002. artículo 60). artículo 93). e) Los agentes de retención del IVA designados por la DIAN (Estatuto tributario. artículo 437-2). y los distritos especiales. artículo 437-2). jurídicas y/o entidades. c) Los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos (Estatuto tributario. b) Los establecimientos públicos. j) Los productores de licores destilados nacionales. las empresas industriales y comerciales del Estado. en todos los órdenes y niveles (Estatuto tributario.Retención en la fuente de IVA
Para efectos del IVA. cuando paguen o abonen en cuenta a los establecimientos afiliados (Ley 633/2000. cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado (Estatuto tributario. las asociaciones de municipios y los municipios (Estatuto tributario. g) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que pertenecen al régimen tributario especial (Decreto 4400/2004.
deben practicarle retención en la fuente por 37
. de personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas (Estatuto Tributario.Bogotá Emprende
l) Los productores industriales que importen o adquieran el arroz o el maíz para transformarlos en productos diferentes al grano para consumo (Decreto 522/2003. artículo 437. artículo 1º). m) Los responsables del régimen común. cuando adquieran bienes y servicios. gravados a la tarifa del 10%. artículo 18). Decreto 522/2003. debe interpretarse conforme a las siguientes reglas:  Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado superior.
Ilustración gráfica de los agentes retenedores de IVA
Entidades estatales Grandes contribuyentes Entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o débito Responsables del régimen común autorizados como retenedores
Responsables del régimen común Responsables del régimen simplificado
Personas o entidades no residentes ni domiciliadas en el país
La gráfica anterior.
En este caso. ni de industria y comercio.  Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado inferior.000 al comerciante Juan Pérez. compra mercancías por valor de $ 1. deben efectuar una retención en la fuente por IVA que corresponde al 50% del IVA que tendría que cobrar el vendedor si no perteneciera al régimen simplificado. entre sí. a pesar de que los responsables del régimen simplificado no pueden cobrar IVA por las ventas de bienes y/o servicios que ejecuten. así: 38
. Para efectos prácticos de este ejemplo.
¿En qué consiste la retención en la fuente que se debe aplicar cuando se compra al régimen simplificado?
Los responsables del régimen común que adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado. Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%.  Quienes se ubiquen en el mismo segmento no se aplicarán. puesto que esta obligación recae exclusivamente sobre el responsable del régimen común. Es decir. NO deben practicarle retención en la fuente por concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados superiores. por disposición legal se ha dispuesto que los responsables del régimen común que le compren al régimen simplificado deben asumir el 50% del IVA que se debería generar si el vendedor cobrara el IVA. y no afecta para nada al responsable del régimen simplificado.000. quien pertenece al régimen simplificado. retenciones en la fuente por concepto de IVA. no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. En este caso. entonces la retención en la fuente correspondería al 50% de esta tarifa. razón por la cual se le debe pagar el valor neto de la venta ($ 1. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. de lo cual resulta un impuesto asumido del 8% por concepto de IVA en el valor de la venta.000. el señor Juan Pérez no cobra IVA por las mercancías vendidas.Retención en la fuente de IVA
concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados inferiores.000). no se afecta el valor que el comprador debe pagar al vendedor.
el IVA generado al 16% ascendería a la suma de $ 160.000 $ 1. artículo 485-1). siempre y cuando cumpla con los requisitos exigidos en los artículos 483 y siguientes del estatuto tributario (Estatuto tributario.000.
¿Cómo se trata el IVA asumido por compras al régimen simplificado?
Los responsables del régimen común que efectúen la retención en la fuente por compras al régimen simplificado. b) Contabilizarlo como un mayor valor del respectivo costo o gasto en que se incurre.000 .000 x 16%). a) Descontarlo en la declaración bimestral del IVA.Bogotá Emprende
Precio de venta (+) IVA asumido (-) Retención en la fuente (=) Valor a pagar
No olvide que si el vendedor hubiese sido responsable del régimen común.000. tienen dos (2) opciones para tratar el valor retenido.000 (1.000.80.000 80.
98888 Bogotá.. en mayo de 2007 Av. D.A.Esta cartilla se imprimió en la planta industrial de Legis S. Colombia
. A. Calle 26 Nº 82-70..C.A. Tel. 425 52 55.
cartilla_estudio_mercadoCartilla de Seguridad SocialCartilla de Rete FuenteInvestigación sobre el fique, Bucaramanga
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 artículo 555
 artículo 437
 artículo 658
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 artículo 370
 artículo 619
 artículo 658
 artículo 658
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 artículo 437
 artículo 438
 artículo 437
 artículo 441
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 artículo 424
 artículo 423
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