Source: http://docplayer.cz/119783001-Zprava-o-vysledku-prezkoumani-hospodareni-mikulovsko.html
Timestamp: 2019-11-22 17:25:13+00:00

Document:
1 Vídeňská 89, Brno, Tel.: ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních přepisů vydaných Komorou auditorů České republiky, podle ustanovení 42 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů a podle ustanovení 10 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb. ). pro dobrovolný svazek obcí Mikulovsko IČO za období od do I. Všeobecné informace Statutární orgán územního samosprávného celku (dále jen územní celek ): Jozef Pavlík, předseda dobrovolného svazku obcí Mikulovsko (dále také DSO) Auditorská společnost: AUDIT-DANĚ, spol. s r. o. Vídeňská 89, Brno, IČ , osvědčení Komory auditorů ČR číslo 198. Jména osob provádějících přezkoumání územního celku: Další osoby podílející se na přezkoumání hospodaření územního celku: Ing. Pavla Dvořáková Josef Winkler, DiS. Vymezení pravomoci auditora k provedení přezkoumání DSO Mikulovsko: Auditorská společnost provedla přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko v souladu s ustanovením 4 odst. 7 zákona č. 420/2004 Sb., ustanovením 2 písm. b) zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů. 1
2 Místo přezkoumání: V sídle účetní DSO, obci Bavory Období, ve kterém bylo přezkoumání hospodaření provedeno: Přezkoumání hospodaření na místě proběhlo dne , zpráva byla dokončena dne Určení zahájení a ukončení přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko auditorskou společností: První činnost, která byla ověřovací zakázka zahájena a den provedení: Odeslání požadavku na doklady na přezkoumání hospodaření dne Poslední činnost, na ověřovací zakázce předcházející vyhotovení zprávy a den provedení: Dokončení kontroly návrhu závěrečného účtu za rok 2017 dne II. Předmět přezkoumání hospodaření Předmětem přezkoumání jsou podle ustanovení 2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti DSO, d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky (DSO), anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Operace uvedené pod body b), c), d), f) se podle informací DSO v roce 2017 neuskutečnily. Předmětem přezkoumání v souladu s ustanovením 2 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., jsou dále oblasti: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví DSO, b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří DSO, c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona č. 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek, ve znění pozdějších předpisů, d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, e) ručení za závazky fyzických a právnických osob, f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, g) zřizování věcných břemen k majetku DSO, h) účetnictví vedené územním celkem. i) ověření poměru dluhu DSO k průměru jeho příjmů za poslední 4 rozpočtové roky podle právního předpisu upravujícího rozpočtovou odpovědnost. Operace uvedené pod body b), e), f) a g) se podle informací DSO v roce 2017 neuskutečnily a v průběhu přezkoumání hospodaření nebyly nalezeny.
3 III. Hlediska přezkoumání hospodaření Předmět přezkoumání podle ustanovení 5 zákona č. 420/2004 Sb. (viz bod II. této zprávy) se ověřuje z hlediska: a) dodržování povinnosti stanovených zvláštními právními předpisy, b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. IV. Definování odpovědností Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech, je odpovědný statutární orgán dobrovolného svazku obcí Mikulovsko. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorským standardem č. 52 a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky a s ustanoveními 2, 3 a 10 zákona č. 420/2004 Sb. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření dobrovolného svazku obcí Mikulovsko je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz bod III. této zprávy). V. Rámcový rozsah prací Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém DSO Mikulovsko. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. Označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko je uvedeno v samostatné příloze, která je nedílnou součástí této zprávy. V rámci přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko mohl auditor činit i další kroky a využívat i další informace, které nejsou součástí tohoto označení. VI. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření A. Vyjádření k souladu hospodaření s hledisky přezkoumání hospodaření Na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko jsme nezjistili žádnou skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných (materiálních) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedených v bodě III. této zprávy.
4 B. Vyjádření ohledně chyb a nedostatků Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k hospodaření DSO Mikulovsko jako celku. Při přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko za rok 2017 nebyly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písm. c), tzn. že nebyly zjištěny závažné chyby a nedostatky. Při přezkoumání hospodaření DSO Mikulovsko za rok 2017 jsme zjistili chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písm. b) (méně závažné chyby a nedostatky). Podrobný popis těchto chyb a nedostatků je v příloze B této zprávy. C. Upozornění na případná rizika Na základě zjištění podle ustanovení 10 odst. 2 písmena b) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, jsme neidentifikovali žádná rizika, která mohou mít negativní dopad na hospodaření DSO Mikulovsko v budoucnosti. D. Podíl pohledávek a závazků na rozpočtu DSO a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku DSO: Podíl pohledávek na rozpočtu A Vymezení pohledávek pro účely výpočtu 940,- Kč B Vymezení rozpočtových příjmů ,96 Kč A / B * 100 % Výpočet podílu pohledávek na rozpočtu 0,05 % Podíl závazků na rozpočtu A Vymezení závazků pro účely výpočtu ,- Kč B Vymezení rozpočtových příjmů ,96 Kč C / B * 100 % Výpočet podílu závazků na rozpočtu 5,97 % Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Vymezení zastaveného majetku 0,- Kč E Vymezení majetku pro výpočet ukazatele ,13 Kč D / E * 100 % Výpočet podílu zastaveného majetku na celkovém majetku 0 %
5 E. Vyjádření k poměru dluhu DSO k poměru jeho příjmů za poslední čtyři rozpočtové roky podle právního předpisu upravujícího rozpočtovou odpovědnost Zákon č. 420/2004 Sb. stanoví, abychom v naší zprávě uvedli výrok o tom, že dluh DSO nepřekročil 60 % průměru jeho příjmů za poslední čtyři rozpočtové roky. V opačném případě jsme povinni uvést, o kolik dluh DSO překročil průměr jeho příjmů. Dluh DSO Mikulovsko nepřekročil 60 % průměru jeho příjmů za poslední čtyři rozpočtové roky. VII. Další informace Zpráva byla vyhotovena dne 28. května Auditorská společnost: AUDIT DANĚ, spol. s r. o. Vídeňská 89, Brno Oprávnění číslo: 198 Zastoupená: Jméno auditora, oprávnění č.: Ing. Pavla Dvořáková, 1690 Podpis auditora: Zpráva byla projednána se statutárním orgánem DSO dne 28. května 2018 Zpráva byla předána DSO v elektronické podobě dne 29. května 2018 Zpráva byla předána /zaslána statutárnímu orgánu DSO dne Jozef Pavlík, předseda DSO
6 Přílohy zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření: Příloha A Příloha B Přehled právních předpisů, jejichž soulad s přezkoumávaným hospodařením auditor ověřil. Příloha obsahující detailní popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 odst. 3 písm. b) a c) zákona č. 420/2004 Sb. a označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých jednotlivá zjištění vycházejí. Příloha C Stanovisko statutárního orgánu DSO Mikulovsko dle požadavku ustanovení 7 odst. 1 písm. f) zákona č. 420/2004 Sb. Právo DSO Mikulovsko doručit kontrolorovi písemné stanovisko k návrhu zprávy o přezkoumání hospodaření nebylo využito, příloha nebyla vypracována. Příloha D Příloha E Příloha F Účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku ztráty a příloha. Finanční výkaz (výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí). Označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání hospodaření.
7 Příloha A Přehled právních předpisů, s nimiž auditor u přezkoumávaného hospodaření ověřil soulad Při provádění přezkoumání hospodaření auditor posuzuje soulad nejméně hospodaření s následujícími právními předpisy popř. jejich vybranými ustanoveními: - zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, - vyhláškou č. 5/2014 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 23/2017 Sb., o pravidlech rozpočtové odpovědnosti, - zákonem č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, - zákonem č. 262/2006 Sb., zákoník práce, - zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy, - vyhláškou č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy, - vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, - vyhláškou č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), - vyhláškou č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, - vyhláškou č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, - českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., - zákonem č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územních samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, - zákonem č. 340/2015 Sb., o zvláštních podmínkách účinnosti některých smluv, uveřejňování těchto smluv a o registru smluv (zákon o registru smluv), - nařízením vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 262/2006 Sb. zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů. (Konec přílohy A)
8 Příloha B Příloha obsahující detailní popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. (méně závažné chyby a nedostatky) a označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých jednotlivá zjištění vycházejí. Při přezkoumání hospodaření bylo zjištěno: DSO obdrželo na základě smlouvy č /17/ORR dotaci z programu Udržování čistoty cyklistických komunikací.. Podle smlouvy bylo datum finančního vypořádání stanoveno do Podle Českého účetního standardu 703 Transfery, část 5.3. Účtování transferů s povinností vypořádání (může být zpochybněna jeho výše), konkrétně bodu , účtuje příjemce nejpozději k rozvahovému dni ( ), který předchází okamžiku vypořádání ( ) o tomto transferu zápisem 388 Dohadné účty aktivní / 672 Výnosy z transferů. Vyúčtování bylo na KÚ doručeno dne Při účtování o dotačním titulu 1 Čistota cyklistických komunikací byl použit způsob účtování jako by byl transfer vypořádán v období, ve kterém byl poskytnut, nebylo účtováno o dohadu (účet 388) a poskytnutá záloha na účtu 374 Krátkodobé přijaté zálohy na transfery, byla zúčtována k Zdroj: Opis deníku dle dokladu dle ÚZ 221 a ORG 008, Účetní doklad UD , Smlouva o poskytnutí dotace z rozpočtu JmK č /17/ORR Finanční vypořádání dotace, Potvrzení o doručení finančního vypořádání ze dne Hodnocení z hlediska účetní závěrky: V účetní závěrce za rok 2017 jsou aktiva a pasiva k o 0,4 % nižší než měly být. Chyba nemá dopad na výsledek hospodaření za rok 2017.
9 Příloha F Označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání hospodaření - Fin 2-12 k Výkaz zisku a ztráty k Hlavní kniha (předvaha) analytická k Rozvaha k Příloha k Přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok Zápisy ze shromáždění starostů DSO Mikulovsko za rok Plnění rozpočtu za období , výpis dle položek - Přehled rozpočtových opatření v roce Rozpočtový výhled DSO z roku 2017 až Návrh rozpočtu DSO a rozpočet DSO na rok Závěrečný účet DSO Návrh závěrečného účtu DSO Opisy položek z účetního programu. - Opisy účtů z účetního programu (např. 388, 955). - Vyúčtování přímé mzdové podpory SMO za měsíce 7/2017, 8/2017, 9/ Mzdová rekapitulace 12/ Účtový rozvrh. - Přehled dokladových řad. - Plán inventur na rok Inventarizační zpráva rok Inventurní soupisy. - Přehled platných norem. - Zápis o kontrole provedené revizní skupinou. (Konec přílohy E)

References: zákona č. 93
 zákona č. 128
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 93
 zákona č. 420
 zákona č. 250
 zákona č. 420
 zákona č. 134
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 218
 zákona č. 563
 zákona č. 262
 zákona č. 420