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Timestamp: 2019-02-23 07:38:16+00:00

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﻿ RESOLUCIÓN 468 DE AGOSTO 19 DE 2016
RESOLUCIÓN 468 DE 19 DE AGOSTO DE 2016
CONTENIDO:UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. MODIFICA LA RESOLUCIÓN 620 DE 2015, EN LO RELACIONADO CON EL CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS DEL MARCO NORMATIVO PARA ENTIDADES DE GOBIERNO.
DIARIO OFICIAL N°:50076 DE DICIEMBRE 3 DE 2016
RESOLUCIÓN 468 DE 2016
“Por medio de la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno”.
(Nota: Véase Resolución 625 de 2017 artículo 2° de la Unidad Administrativa Especial Contaduría General de la Nación)
Que mediante la Resolución 533 del 8 de octubre de 2015 y sus modificaciones, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación (CGN) se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo para entidades de gobierno, y se anexó a dicho marco normativo, el marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera y las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos;
Que mediante la Resolución 620 del 26 de noviembre de 2015, expedida por la CGN, se incorporó el Catálogo General de Cuentas al marco normativo para entidades de gobierno;
Que mediante la Ley 1753 de 2015, por la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018 “Todos por un nuevo país”, en su artículo 66, con el fin de garantizar el adecuado flujo y los respectivos controles de recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, se crea la Entidad Administradora de los Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS) y se estipula que una vez que entre en operación la nueva entidad, se suprimirá el Fosyga;
Que mediante la Resolución 643 del 16 de diciembre de 2015, de la CGN, se expidió el Plan Único de Cuentas de las instituciones de educación superior que será utilizado por estas entidades para efectos de reporte de información financiera al Ministerio de Educación Nacional, y que, en la elaboración de dicho Plan, se identificó la necesidad de incorporar algunos conceptos dentro de las cuentas de orden deudoras de control del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno;
Que mediante la Resolución 113 del 1º de abril de 2016, expedida por la CGN, se incorporó la norma de impuesto a las ganancias y se modificó la norma de acuerdos de concesión desde la perspectiva de la entidad concedente, en las Normas para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de los Hechos Económicos del marco normativo para entidades de gobierno;
Que se han desarrollado procedimientos contables del marco normativo para entidades de gobierno, en temas relacionados con el Sistema General de Regalías y la movilización de activos;
Que se hace necesario modificar el Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno;
ART. 1º—Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:
122420 Aportes en organismos internacionales
1321 RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
132101 Cotizaciones régimen contributivo
132102 Aportes régimen de excepción
132103 Reintegros
132104 Aportes de cajas de compensación familiar para aseguramiento
132105 Recursos prima Fonsat y SOAT
132106 Recobros a terceros
132107 Copagos prestaciones No POS régimen contributivo
132190 Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
138440 Rendimientos de recursos del Sistema General de Regalías
138441 Auditorías realizadas por la Entidad Administradora de los Recursos de la Seguridad Social en Salud
138442 Cuota alimentaria
138443 Prueba de paternidad
138444 Regalías y rendimientos recaudados pendientes de transferir al Sistema General de Regalías
138518 Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
138617 Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
147703 Préstamos gubernamentales otorgados
148026 Préstamos gubernamentales otorgados
170606 Terrenos
170690 Otros bienes de uso público en construcción-concesiones
171106 Terrenos
171190 Otros bienes de uso público en servicio-concesiones
172017 Terrenos
190605 Anticipos sobre prestaciones excepcionales del Sistema General de Seguridad Social en Salud
190909 Depósitos por operaciones de banca central
1985 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
198501 Efectivo y equivalentes al efectivo
198502 Inversiones e instrumentos derivados
198503 Cuentas por cobrar
198504 Préstamos por cobrar
198505 Inventarios
198506 Propiedades, planta y equipo
198507 Activos intangibles
198508 Propiedades de inversión
198509 Activos biológicos
198510 Otros activos
198511 Operaciones de instituciones financieras
198512 Emisión y colocación de títulos de deuda
198513 Préstamos por pagar
198514 Cuentas por pagar
198515 Beneficios a empleados
198516 Operaciones con instrumentos derivados
198517 Provisiones
198518 Otros pasivos
240207 Subvención a las instituciones prestadoras de servicios de salud con recursos de Fonsaet
2410 RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
241001 Proceso de compensación régimen contributivo
241002 Prestaciones económicas régimen de excepción
241003 UPC régimen subsidiado
241004 Atención e indemnizaciones a víctimas de eventos terroristas, catastróficos o del conflicto
241005 Programas de promoción y prevención
241006 Programa mujeres víctimas de violencia
241007 Prestaciones excepcionales
241008 Fortalecimiento de la red nacional de urgencias y eventos catastróficos
241009 Inspección, vigilancia y control a las entidades territoriales
241090 Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
248102 Contratos por evento y otras modalidades - Contributivo
248108 Contratos por eventos y otras modalidades - Subsidiado
2904 RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES PARA ASEGURAMIENTO EN SALUD
290401 Recursos Sistema General de Participaciones régimen subsidiado
290402 Recursos Coljuegos
290403 Otras rentas de monopolios
290404 Recursos del Sistema General de Participaciones de libre inversión
290405 Recursos de regalías
290406 Recursos Fonpet
290490 Otros recursos de las entidades territoriales para aseguramiento
291026 Servicios educativos
2918 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
291801 Efectivo y equivalentes al efectivo
291802 Inversiones e instrumentos derivados
291803 Cuentas por cobrar
291804 Préstamos por cobrar
291805 Inventarios
291806 Propiedades, planta y equipo
291807 Activos intangibles
291808 Propiedades de inversión
291809 Activos biológicos
291810 Otros activos
291811 Operaciones de instituciones financieras
291812 Emisión y colocación de títulos de deuda
291813 Préstamos por pagar
291814 Cuentas por pagar
291815 Beneficios a empleados
291816 Operaciones con instrumentos derivados
291817 Provisiones
291818 Otros pasivos
4116 RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
411601 Cotizaciones régimen contributivo
411602 Aportes régimen de excepción
411603 Aportes de cajas de compensación familiar para aseguramiento
411604 Recursos prima Fonsat y SOAT
411605 Recobros a terceros
411606 Copagos prestaciones No POS régimen contributivo
411690 Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
442104 Recursos para la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
442819 Participación Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
442820 Recursos Presupuesto General de la Nación para aseguramiento
480240 Rendimientos de recursos Sistema General de Regalías
480841 Auditorías realizadas por la Entidad Administradora de los Recursos de la Seguridad Social en Salud
480842 Cuota alimentaria
480843 Prueba de paternidad
4825 IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
482501 Efectivo y equivalentes al efectivo
482502 Inversiones e instrumentos derivados
482503 Cuentas por cobrar
482504 Préstamos por cobrar
482505 Inventarios
482506 Propiedades, planta y equipo
482507 Activos intangibles
482508 Propiedades de inversión
482509 Activos biológicos
482510 Otros activos
482511 Operaciones de instituciones financieras
482512 Emisión y colocación de títulos de deuda
482513 Préstamos por pagar
482514 Cuentas por pagar
482515 Beneficios a empleados
482516 Operaciones con instrumentos derivados
482517 Provisiones
482518 Otros pasivos
5122 RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
512201 Proceso de compensación régimen contributivo
512202 Prestaciones económicas régimen de excepción
512203 UPC régimen subsidiado
512204 Atención e indemnizaciones a víctimas de eventos terroristas, catastróficos o del conflicto
512205 Programas de promoción y prevención
512206 Programa mujeres víctimas de violencia
512207 Prestaciones excepcionales
512208 Fortalecimiento de la red nacional de urgencias y eventos catastróficos
512209 Inspección, vigilancia y control a las entidades territoriales
512290 Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
534717 Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
534904 Préstamos gubernamentales otorgados
542104 Recursos para la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
542317 Participación Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
542318 Recursos Presupuesto General de la Nación para aseguramiento
542319 Transferencia por asunción de deudas
542415 Subvención a las instituciones prestadoras de servicios de salud con recursos de Fonsaet
5821 IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE
582101 Impuesto sobre la renta y complementarios
5822 IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
582201 Efectivo y equivalentes al efectivo
582202 Inversiones e instrumentos derivados
582203 Cuentas por cobrar
582204 Préstamos por cobrar
582205 Inventarios
582206 Propiedades, planta y equipo
582207 Activos intangibles
582208 Propiedades de inversión
582209 Activos biológicos
582210 Otros activos
582211 Operaciones de instituciones financieras
582212 Emisión y colocación de títulos de deuda
582213 Préstamos por pagar
582214 Cuentas por pagar
582215 Beneficios a empleados
582216 Operaciones con instrumentos derivados
582217 Provisiones
582218 Otros pasivos
8369 DESEMBOLSOS BIENESTAR UNIVERSITARIO
836901 Gastos de personal
836902 Honorarios
836903 Impuestos
836904 Arrendamientos
836905 Contribuciones y afiliaciones
836906 Seguros
836907 Servicios
836908 Mantenimiento y reparaciones
836909 Gastos de viaje
836910 Depreciaciones y amortizaciones
836911 Provisiones
836912 Materiales e insumos
836980 Diversos
8370 GASTOS DE INVESTIGACIÓN INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR
837001 Sueldos y salarios
837002 Prestaciones sociales
837003 Gastos de personal diversos
837004 Honorarios
837005 Impuestos
837006 Arrendamientos
837007 Contribuciones y afiliaciones
837008 Seguros
837009 Mantenimiento y reparaciones
837010 Servicios
837011 Gastos de viaje
837012 Depreciaciones
837013 Amortizaciones
837014 Provisiones
837015 Materiales e insumos
837090 Gastos diversos
891569 Desembolsos bienestar universitario
891570 Gastos de investigación Instituciones de educación superior
931103 Cuotas partes de bonos pensiónales
939020 Recursos girados al Sistema General de Regalías pendientes de identificar
939021 Regalías distribuidas al Fondo de Desarrollo Regional para compensar asignaciones directas
ART. 2º—Modificar la denominación de los siguientes grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:
130540 Impuesto sobre armas y municiones Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
131039 Impuesto sobre armas y municiones Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
132221 Saldo a favor por compensación – Fosyga Saldo a favor en proceso de compensación régimen contributivo
231413 Préstamos por pagar por acuerdos de concesión (Concedente) Pasivo financiero por acuerdos de concesión (Concedente)
240206 Subvenciones al sector privado Subvención por programas con otros sectores
249038 Fondo de Solidaridad y Garantía en Salud Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
249059 Contratos de concurrencia Concurrencia para el pago de pensiones
279026 Contratos de concurrencia Concurrencia para el pago de pensiones de entidades de educación
3152 GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO RECLASIFICADAS A LAS CATEGORÍAS DEL COSTO AMORTIZADO O DEL COSTO GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO RECLASIFICADAS A LAS CATEGORÍAS DEL COSTO AMORTIZADO O DEL COSTO
410540 Impuesto sobre armas y municiones Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
433013 Servicios aeroportuarios Servicios portuarios y aeroportuarios
441304 Para proyectos de desarrollo regional - compensación Para proyectos de compensación regional
537313 Contratos de concurrencia Concurrencia para el pago de pensiones
541304 Para proyectos de desarrollo regional - Compensación Para proyectos de compensación regional
634504 Servicios aeroportuarios Servicios portuarios y aeroportuarios
7220 EDUCACIÓN NO FORMAL - VALIDACIÓN DE NIVELES Y GRADOS EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO - VALIDACIÓN DE NIVELES Y GRADOS
7404 SERVICIOS AEROPORTUARIOS SERVICIOS PORTUARIOS Y AEROPORTUARIOS
812413 Gobierno General Del Gobierno General
812414 Empresas De las Empresas
ART. 3º—Modificar el código de las siguientes subcuentas incorporadas en la cuenta 5211- GENERALES de la estructura del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:
ART. 4º—Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno:
131120 Derechos por cobrar al concesionario
131131 Fosyga - Compensación
131132 Fosyga - Solidaridad
131133 Fosyga - Promoción
131134 Fosyga - ECAT
131140 Fosyga - Garantías para la salud
1335 CUOTAS PARTES DE BONOS Y TÍTULOS PENSIONALES
133501 Títulos pensiónales
133502 Cuotas partes de bonos pensionales
138434 Superávit por compensación
2457 RECURSOS RECIBIDOS POR EL FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTÍA - FOSYGA
245701 Solidaridad
245702 Compensación
245703 Promoción
248021 Apoyo a cotización de madres comunitarias
248022 Atención en salud - Fosyga ECAT
248023 Atención servicios de salud no incluidos en el POS - Fosyga
411065 Fosyga - Compensación
411066 Fosyga - Solidaridad
411067 Fosyga - Promoción
411068 Fosyga-ECAT
441303 Para proyectos de desarrollo regional
442101 Fosyga - Solidaridad
442102 Fosyga - ECAT
442103 Fosyga - Promoción
5121 PROCESO DE COMPENSACIÓN FOSYGA
512101 Subcuenta de compensación
512102 Subcuenta de solidaridad
512103 Subcuenta de promoción
536903 Garantía estatal en el régimen de prima media con prestación definida
541303 Para proyectos de desarrollo regional
542101 Fosyga - Solidaridad
542102 Fosyga – ECAT
542103 Fosyga – Promoción
542404 Donaciones
550212 Fosyga - Compensación
550213 Fosyga - Promoción
550214 Fosyga-Solidaridad
550215 Fosyga-ECAT
555004 Para atención en salud
ART. 5º—Incorporar, en el Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:
1 13 1321
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los derechos de cobro por concepto de recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, tales como cotizaciones, aportes y copagos.
1. El valor de los derechos que se originen por los diferentes conceptos.
1. El valor del recaudo parcial o total de los diferentes conceptos.
ACTIVOS OTROS ACTIVOS ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Representa el valor del impuesto a las ganancias pagado que es susceptible de recuperarse en periodos futuros y que se origina por a) diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias reduzcan la ganancia fiscal de periodos futuros en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide; y b) beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento.
3. El valor de la reversión de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos cuando la entidad recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.
1. El valor de los activos por impuestos diferidos relacionados con diferencias temporarias deducibles cuando estas se reviertan.
2. El menor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.
3. El valor de los activos por impuestos diferidos relacionados con beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales cuando estos se utilicen.
4. El valor de los activos por impuestos diferidos relacionados con beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales, cuando se extinga el plazo para compensarlos.
5. El valor de la reducción de los activos por impuestos diferidos cuando se estime probable que no se dispondrá de suficientes ganancias fiscales en el futuro contra las cuales cargar la totalidad o una parte de los beneficios del activo por impuestos diferidos.
2 24 2410
PASIVO CUENTAS POR PAGAR RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de las obligaciones contraídas, con cargo a los recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, por conceptos tales como: proceso de compensación régimen contributivo, prestaciones económicas régimen de excepción y UPC régimen subsidiado.
1. El valor pagado por los diferentes conceptos.
1. El valor de las obligaciones que se originen por los diferentes conceptos.
2 29 2904
PASIVOS OTROS PASIVOS RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES PARA ASEGURAMIENTO EN SALUD
Representa el valor de los recursos de propiedad de las entidades territoriales, que de conformidad con las disposiciones legales vigentes administra la Entidad Administradora de los Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, tales como los provenientes del sistema general de participaciones y del monopolio de juegos de suerte y azar.
1. El valor de los recursos aplicados.
2 29 2918
PASIVOS OTROS PASIVOS PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Representa el valor del impuesto a las ganancias que se espera pagar en periodos futuros y que se origina por diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias generen un aumento en la ganancia fiscal correspondiente a periodos futuros en los cuales el activo se recupere y el pasivo se liquide.
1. El valor de la reversión de los pasivos por impuestos diferidos.
1. El menor valor de la proyección financiera de los bonos pensiónales emitidos.
4 41 4116
INGRESOS INGRESOS FISCALES RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los ingresos por concepto de recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, tales como cotizaciones, aportes y copagos.
Representa el valor del impuesto a las ganancias pagado durante el periodo que es susceptible de ser recuperado en periodos futuros y que se origina por a) diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias reduzcan la ganancia fiscal, correspondiente a periodos futuros, en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide; y b) beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento. Asimismo, representa el valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles y el aumento del valor de los activos por impuestos diferidos cuando la entidad recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.
4. El valor de la reversión de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos cuando la entidad recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.
5 51 5122
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los gastos, con cargo a los recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, por conceptos tales como: proceso de compensación régimen contributivo, prestaciones económicas régimen de excepción y UPC régimen subsidiado.
8 83 8369
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEUDORAS DE CONTROL DESEMBOLSOS BIENESTAR UNIVERSITARIO
Representa el valor de las erogaciones realizadas por las instituciones de educación superior para el desarrollo de actividades, planes, programas y proyectos orientados al desarrollo físico, psicoafectivo, espiritual, social y cultural de los estudiantes, docentes, personal administrativo y, en general, de la comunidad institucional.
1. El valor de las erogaciones realizadas relacionadas con el bienestar universitario.
8 83 8370
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEUDORAS DE CONTROL GASTOS DE INVESTIGACIÓN INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR
Representa el valor de las erogaciones realizadas durante el periodo contable por las Instituciones de Educación Superior en el desarrollo de investigaciones que no generen ingresos directamente relacionados con estas y que estén dirigidas a la búsqueda, generación y comprobación de conocimientos y a la producción y adaptación de tecnologías que den solución a problemáticas existentes en el entorno o en el país, mediante una actividad intelectual compleja caracterizada por la creatividad del acto, la innovación de ideas, los métodos rigurosos utilizados, y la validación y juicio crítico de pares.
1. El valor de las erogaciones relacionadas con el desarrollo de investigaciones que no generarán ingresos directamente relacionados con estas.
ART. 6º—Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del marco normativo para entidades de gobierno, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:
ACTIVOS EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
Representa el valor de los fondos disponibles depositados en instituciones financieras.
La subcuenta Depósitos de los fondos de reservas del régimen de prima media con prestación definida se afectará exclusivamente con la información contable de los Fondos de Reservas que manejan las entidades administradoras del régimen de prima media con prestación definida.
2. El valor de las notas crédito que expidan las entidades financieras por diferentes conceptos.
3. El valor de los cheques girados que se anulen por no haber sido retirados de la entidad o que, habiendo sido retirados, no hayan sido cobrados en el tiempo fijado por las normas vigentes.
6. El valor de las transferencias recibidas.
1. El valor de los cheques girados, así como de los retiros y traslados que efectúe la entidad por diferentes conceptos.
2. El valor de las notas débito que expidan las entidades financieras por conceptos tales como gastos bancarios, cheques devueltos o pagos de obligaciones financieras.
3. El menor valor resultante de los ajustes por diferencia en cambio de los depósitos en moneda extranjera.
4. El valor del reintegro de los depósitos simples.
En esta denominación, se incluyen las cuentas de los recursos financieros representados en instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que se colocan con el propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de los flujos contractuales del título durante su vigencia; así como aquellos representados en instrumentos de patrimonio que no se esperen negociar y no otorguen control, influencia significativa ni control conjunto. También incluye las inversiones que se efectúan con la intención de controlar, influir significativamente o controlar conjuntamente las decisiones de la entidad receptora de la inversión, las inversiones en entidades en liquidación y los instrumentos derivados con fines de especulación y con fines de cobertura.
Representa el valor de las inversiones en entidades que se encuentran en proceso de liquidación sobre las cuales, de no haberse presentado este hecho, la entidad inversora tendría una participación en una controlada, asociada o negocio conjunto.
Representa el valor de los recursos financieros colocados en instrumentos que la entidad tiene la intención y capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, es decir, inversiones cuyos rendimientos provienen de los flujos contractuales del instrumento.
1. El valor de mercado de la inversión en la fecha de adquisición.
4. El valor de mercado de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez a valor de mercado con cambios en el resultado.
Representa el valor de los recursos financieros colocados en: a) instrumentos de patrimonio que no tienen valor de mercado, con independencia de que se esperen o no negociar, siempre que no otorguen control, influencia significativa ni control conjunto, y b) instrumentos de deuda que no tienen valor de mercado y que no se mantienen con la intención exclusiva de negociarlos o de conservarlos hasta su vencimiento.
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la entidad como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor de mercado de activos, pasivos o compromisos en firme, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la entidad como consecuencia de la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo, o con una transacción prevista altamente probable. Lo anterior, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
Representa el valor de la ganancia acumulada que se atribuye al riesgo cubierto y se origina en la medición a valor de mercado del compromiso en firme designado como partida cubierta.
1. El mayor valor de la ganancia en la partida cubierta originado por el cambio en el valor de mercado que es atribuible al riesgo cubierto.
1. El menor valor de la ganancia en la partida cubierta originado por el cambio en el valor de mercado que es atribuible al riesgo cubierto.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los derechos adquiridos por la entidad en desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento financiero. Estas partidas incluyen los derechos originados en transacciones sin contraprestación, tales como impuestos y transferencias, y en transacciones con contraprestación, tales como la venta de bienes y servicios.
1 13 1310
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES
Representa el valor acumulado de los saldos de los impuestos por cobrar causados en períodos precedentes y no recaudados.
1. El valor trasladado de cuentas por cobrar de la vigencia actual.
2. El valor de la anulación de pagos originada en la devolución de cheques de recaudo.
3. El valor de las liquidaciones de corrección que incrementen el impuesto a pagar.
3. El valor de las liquidaciones de corrección que disminuyan el impuesto a pagar.
4. El valor de las compensaciones permitidas por la legislación tributaria.
5. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja por causas diferentes al pago.
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad que se originan por conceptos tales como tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento. Así mismo incluye los derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias, entre otros.
1 13 1312
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR APORTES SOBRE LA NÓMINA
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad por concepto de ingresos creados por disposiciones legales, originados en pagos obligatorios sobre la nómina de entidades públicas o privadas.
1. El valor de los aportes por cobrar.
1. El valor del pago total o parcial de las cuentas por cobrar.
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad que se originan por la prestación del servicio de salud a los usuarios en desarrollo de sus actividades, diferenciando los derechos por cobrar no facturados o cuya factura esté pendiente de radicar de aquellos con facturación radicada en la entidad pagadora. Adicionalmente, representa los abonos a la cartera por los mecanismos de giro directo y giro previo, autorizados legalmente.
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR DERECHOS DE EXPLOTACIÓN Y CONTRATOS DE CONCESIÓN
Representa el valor de los derechos de cobro adquiridos por la entidad, en virtud de un acuerdo vinculante, mediante el cual la entidad recibe ingresos a cambio de conceder a un tercero el derecho a explotar un bien o servicio que está bajo su control. También incluye el valor de los derechos de cobro adquiridos por el concesionario de acuerdo con lo pactado en el contrato de concesión.
1 13 1325
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES
Representa el valor de los derechos a favor de los fondos de reservas de pensiones, originados en el Sistema General de Seguridad Social en Pensiones (SGSSP).
1. El valor de los derechos que se originen por cada uno de los conceptos.
1. El valor del recaudo total o parcial de los derechos.
1 13 1384
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Representa el valor de los derechos de cobro de la entidad por concepto de operaciones diferentes a las enunciadas en las cuentas anteriores.
ACTIVOS PRÉSTAMOS POR COBRAR PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS
Representa el valor de los derechos por cobrar por concepto de préstamos otorgados por la nación y las entidades territoriales. Así mismo incluye los créditos transitorios, presupuestarios y de tesorería, y otros préstamos concedidos.
1. El valor desembolsado cuando se concedan préstamos a otras entidades de gobierno.
2. El valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para transacciones similares cuando se concedan préstamos a terceros distintos de otras entidades de gobierno y se haya pactado una tasa de interés inferior a la del mercado.
1. El valor del recaudo total o parcial del préstamo por cobrar.
Representa el valor acumulado por la pérdida del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de los inventarios cuando el valor en libros excede el valor neto de realización o el costo de reposición, según corresponda.
2. El valor de los terrenos recibidos en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de los terrenos entregados en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de los semovientes recibidos en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de los semovientes entregados en una transacción sin contraprestación.
1. El valor de las plantas enajenadas o transferidas.
2. El valor de las plantas dadas de baja por destrucción u otras causas.
3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las plantas adquiridas.
Representa el valor de los bienes muebles nuevos, adquiridos a cualquier título, los cuales se espera serán usados por la entidad durante más de un periodo contable para la producción o suministro de bienes, para la prestación de servicios o para propósitos administrativos. En esta cuenta no deben registrarse los bienes que se retiran del servicio de manera temporal o definitiva.
2. El valor de los bienes muebles recibidos en una transacción sin contraprestación.
Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles controlados por la entidad que por características o circunstancias especiales, no son objeto de uso o explotación en desarrollo de sus actividades.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo recibidas en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de las edificaciones recibidas en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de las edificaciones entregadas en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de las plantas, ductos y túneles recibidos en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de las plantas, ductos y túneles entregadas en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de las redes, líneas y cables recibidos en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de las redes, líneas y cables entregadas en una transacción sin contraprestación.
6. El valor de las redes líneas y cables trasladado a otras cuentas.
2. El valor de la maquinaria y equipo recibido en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de la maquinaria y equipo entregada en una transacción sin contraprestación.
2. El valor del equipo médico y científico recibido en una transacción sin contraprestación.
2. El valor del equipo médico y científico entregado en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de los equipos de comunicación y computación recibidos en una transacción sin contraprestación.
2. El valor de los equipos de comunicación y computación entregados en una transacción sin contraprestación.
Representa el valor de las obras de arte, los bienes de culto, las joyas, los elementos de museo, los elementos musicales, los libros y publicaciones de investigación y consulta de la entidad, entre otros, que son utilizados por la entidad para decorar o para la prestación de servicios.
2. El valor de los bienes de arte y cultura recibidos en una transacción sin contraprestación.
1. El valor de los bienes de arte y cultura enajenados.
2. El valor de los bienes de arte y cultura entregados en una transacción sin contraprestación.
1 16 1685
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de la propiedad, planta y equipo por el consumo del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
1. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes inmuebles a la fecha de reclasificación hacia propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
2. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes a la fecha de enajenación, donación, cesión u otra modalidad de retiro.
1. El valor de la depreciación calculada periódicamente.
2. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes inmuebles a la fecha de reclasificación desde propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
Representa el valor acumulado por la pérdida del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de la propiedad, planta y equipo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
3. El valor acumulado del deterioro asociado con las propiedades, planta y equipo a la fecha de reclasificación hacia propiedades de inversión, bienes de uso público, o bienes históricos o culturales, dado el cambio de destinación.
2. El valor acumulado del deterioro asociado con las propiedades, planta y equipo a la fecha de reclasificación desde propiedades de inversión, bienes de uso público, o bienes históricos o culturales, dado el cambio de destinación.
1 17 1705
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN
Representa el valor de los bienes de uso público recibidos que aún se encuentran en construcción, así como los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción o ampliación de estos hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad. Asimismo, representa el valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la construcción o ampliación de bienes de uso público.
También incluye el valor de los bienes históricos y culturales que se encuentran en procesos de restauración.
1. El valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la construcción o ampliación de bienes de uso público.
2. El valor de las construcciones recibidas en una transacción sin contraprestación.
3. El valor de los materiales incorporados al activo.
4. El valor de los desembolsos imputables a la construcción o restauración de los bienes.
5. El valor de los costos financieros originados en las obligaciones contraídas para financiación de las obras hasta el momento en que estén disponibles para su uso.
1. El valor de los activos terminados que se trasladen hacia las cuentas de bienes de uso público e históricos y culturales, cuando el activo se encuentre en condiciones de ser utilizado de la forma prevista por la administración de la entidad.
2. El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construcción o restauración.
3. El valor en libros al momento de su transferencia a otra entidad.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción o restauración.
1 17 1706
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES BIENES DE USO PÚBLICO EN CONSTRUCCIÓN - CONCESIONES
Representa el valor de los bienes de uso público en construcción amparados en contratos de concesión o asociaciones público privadas, así como el valor de los terrenos relacionados con estos.
1. El valor de los recursos aportados por la entidad concedente.
2. El valor de la inversión privada, de acuerdo con los informes presentados por el concesionario.
1. El valor de los bienes trasladados a la cuenta Bienes de uso público en servicio - Concesiones cuando estos se hayan terminado.
2. El valor de los bienes de uso público en construcción que se den de baja.
1 17 1715
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES
Representa el valor de los bienes tangibles que han sido declarados históricos, culturales o del patrimonio nacional, que han sido construidos o adquiridos, que su dominio y administración pertenece a la entidad, y que no pueden ser clasificados como elementos de propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión o bienes de uso público.
1. El costo total de las obras recibidas de Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales en Construcción, con base en las actas de entrega.
2. El costo o avalúo de los bienes adquiridos o incorporados.
3. El valor de las restauraciones, reconstrucciones, adiciones y mejoras.
1. El valor de los bienes históricos y culturales trasladados a otra entidad.
2. El valor de los bienes dados de baja.
1 17 1785
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR)
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de los bienes de uso público por el consumo del potencial de servicio que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
1. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes entregados o trasladados a otras entidades.
2. El valor acumulado de la depreciación de los bienes que se den de baja.
2. El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes recibidos desde otras cuentas, dado el cambio de destinación.
1 17 1786
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES (CR)
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de la restauración de los bienes históricos y culturales por el consumo del potencial de servicio, la cual se estima teniendo en cuenta el valor de la restauración y la vida útil.
1. El valor acumulado de la depreciación de la restauración de los bienes que se den de baja.
1. El valor de la depreciación de la restauración calculada periódicamente.
2. El valor acumulado de la depreciación de la restauración que tengan los bienes recibidos desde otras cuentas, dado el cambio de destinación.
6. El mayor valor del plan de activos generado por la medición a valor de mercado.
3. El menor valor del plan de activos generado por la medición a valor de mercado.
ACTIVOS OTROS ACTIVOS PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR TERMINACIÓN DEL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL
Representa el valor de los activos destinados a la atención de obligaciones por beneficios a los empleados que surgen de disposiciones legales, por contrato u otro tipo de acuerdo, o por una obligación implícita basada en prácticas habituales de la entidad, y que se van a liquidar por terminación anticipada del vínculo laboral o contractual con el empleado.
Representa el valor de los activos destinados a la atención de las obligaciones por beneficios a los empleados distintas de aquellas que surgen por terminación del vínculo laboral o contractual y que se van a liquidar después de completar el periodo de empleo en la entidad.
Representa los recursos en efectivo a favor de la entidad que se originan en a) contratos de encargo fiduciario, fiducia pública o encargo fiduciario público y b) contratos para la administración de recursos bajo diversas modalidades, celebrados con entidades distintas de las sociedades fiduciarias.
1 19 1952
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN (CR)
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de los edificios clasificados como propiedades de inversión por el consumo del potencial de servicio, o los beneficios económicos futuros que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
1. El valor acumulado de la depreciación que tengan los edificios a la fecha de reclasificación hacia propiedades, planta y equipo, dado el cambio de destinación.
2. El valor acumulado de la depreciación que tengan los edificios a la fecha de reclasificación desde propiedades, planta y equipo, dado el cambio de destinación.
Representa el valor de los recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, sobre los cuales la entidad tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros o potencial de servicio y puede realizar mediciones fiables.
2. El valor de los activos intangibles recibidos en transacciones sin contraprestación.
3. El valor de los desembolsos en que se incurra durante la fase de desarrollo del intangible.
4. El costo de las adiciones y mejoras.
2. El valor de los activos intangibles entregados en transacciones sin contraprestación.
4. El valor de los activos intangibles que se dan de baja por causas diferentes a su venta o transferencia.
Representa el valor acumulado por la pérdida del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de los activos intangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado o cualquier otra modalidad de retiro.
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la entidad para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, distribuirlos en forma gratuita o a precios de no mercado, consumirlos u obtener de ellos productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender, distribuir en forma gratuita o a precios de no mercado o consumir. Estos activos se miden por su valor de mercado menos los costos de disposición.
2. El valor de los animales y plantas recibidos en transacciones sin contraprestación.
4. El mayor valor producto del ajuste a valor de mercado menos los costos de disposición.
2. El valor de los animales y plantas entregados en transacciones sin contraprestación.
5. El menor valor producto del ajuste a valor de mercado menos los costos de disposición.
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la entidad para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, distribuirlos en forma gratuita o a precios de no mercado, consumirlos u obtener de ellos productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender, distribuir en forma gratuita o a precios de no mercado o consumir. Estos activos se miden por su costo de reposición.
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la entidad para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, distribuirlos en forma gratuita o a precios de no mercado, consumirlos u obtener de ellos productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender, distribuir en forma gratuita o a precios de no mercado o consumir. Estos activos se miden por su costo.
Representa el valor de las obligaciones de la entidad que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con residentes y que tienen pactado un plazo de pago inferior o igual a un año. También representa el valor de los sobregiros obtenidos por la entidad e incluye las operaciones de la Nación a corto plazo, tales como los créditos transitorios, de tesorería, entre otros.
Representa el valor de las obligaciones de la entidad que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con residentes y que tienen pactado un plazo superior a un año.
Representa el valor de las obligaciones de la entidad que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con no residentes y que tienen pactado un plazo inferior o igual a un año.
Representa el valor de las obligaciones de la entidad que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con no residentes y que tienen pactado un plazo superior a un año.
2 23 2318
PASIVOS PRÉSTAMOS POR PAGAR FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
Representa el valor de las obligaciones de la entidad que se originan en las operaciones de financiamiento con el Banco de la República.
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por concepto de los recursos que debe entregar a terceros, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyectos específicos.
2. El valor recibido por el reintegro de subvenciones.
La subcuenta Recaudos por clasificar se afectará, de manera transitoria, por el valor de los recursos recibidos por la entidad, cuyo destinatario no ha sido identificado y sobre los cuales debe adelantarse la identificación del mismo para garantizar su adecuada clasificación.
2. El valor de los recaudos en las cuentas de la entidad que no hayan sido aplicados al concepto correspondiente.
Representa el valor de las obligaciones de la entidad originadas por los descuentos que realiza en la nómina de sus trabajadores o pensionados, que son propiedad de otras entidades u organizaciones, y que deben ser reintegrados a estas en los plazos y condiciones convenidos.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los contratos en instrumentos derivados, siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. También incluye el valor de la prima recibida en la venta de opciones, así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la entidad como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor razonable de activos, pasivos o compromisos en firme o una transacción prevista altamente probable, siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la entidad como consecuencia de la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo, un compromiso en firme o con una transacción prevista altamente probable siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
Representa el valor de la pérdida acumulada que se atribuye al riesgo cubierto y se origina en la medición a valor de mercado del compromiso en firme designado como partida cubierta.
1. El menor valor de la pérdida de la partida cubierta originado por el cambio en el valor de mercado que es atribuible al riesgo cubierto.
1. El mayor valor de la pérdida de la partida cubierta originado por el cambio en el valor de mercado que es atribuible al riesgo cubierto.
2 27 2701
PASIVOS PROVISIONES LITIGIOS Y DEMANDAS
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por litigios y demandas en contra de la entidad, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan un potencial de servicio o beneficios económicos y pueda realizarse una estimación fiable del valor de la obligación.
1. El valor trasladado a la cuenta por pagar una vez se haya emitido la sentencia definitiva.
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan un potencial de servicio o beneficios económicos y pueda realizarse una estimación fiable del valor de la obligación.
Representa el valor de los recursos recibidos por la entidad para su administración.
Representa el valor de los recursos recibidos por la entidad, con carácter transitorio, para garantizar el cumplimiento de contratos que así lo establezcan, y los depósitos que se deriven de procesos judiciales.
Representa el menor valor de los ingresos no tributarios que se origina por las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
Representa el valor neto de los Ingresos causados por la entidad que provienen de la prestación de servicios diferentes a los enunciados en las cuentas anteriores.
4 44 4421
INGRESOS TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los recursos obtenidos por las entidades territoriales por concepto de transferencias recibidas del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los cuales están destinados a la prestación de los servicios de salud.
1. El valor causado por concepto de transferencias.
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la entidad que provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera.
La subcuenta Rendimientos de cuentas por cobrar al costo se afectará por los intereses originados en dichas cuentas siempre que estos no deriven de la mora en el pago de la obligación. Por su parte, la subcuenta Ganancia en titularización de activos se afectará por la diferencia positiva entre los flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados.
Representa el valor estimado de la posible pérdida del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de la propiedad, planta y equipo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
5 53 5360
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Representa el valor calculado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de la propiedad, planta y equipo por el consumo del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
1. El valor de la depreciación durante el periodo contable.
5 53 5364
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO PÚBLICO
Representa el valor calculado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de los bienes de uso público por el consumo del potencial de servicio que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
5 53 5365
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DEPRECIACIÓN DE BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES
Representa el valor calculado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de la restauración de los bienes históricos y culturales por el consumo del potencial de servicio, la cual se estima teniendo en cuenta el valor de la restauración y la vida útil.
1. El valor de la depreciación de la restauración durante el periodo contable.
5 54 5421
GASTOS TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los recursos transferidos por el Sistema General de Seguridad Social en Salud a las entidades territoriales, los cuales están destinados a financiar la prestación de los servicios de salud.
Representa el valor del gasto en que incurren las entidades, en apoyo a la prestación del servicio de salud estatal, para garantizar la participación y acceso a este servicio de la población más pobre y vulnerable en desarrollo del principio de complementariedad.
Asimismo, incluye el gasto en que incurren las Direcciones de Salud para la atención en salud y el fortalecimiento de la prestación de dicho servicio, con los recursos destinados para el Régimen subsidiado, el Subsidio a la oferta, acciones de salud pública y el Fortalecimiento institucional.
Representa el valor de los gastos en los que incurre la entidad que se originan en operaciones financieras y por la gestión de los activos y pasivos financieros; así como el valor de los gastos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo en los pasivos no financieros.
Representa el valor de las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos fiscales tributarios y no tributarios que se reconocieron en periodos contables anteriores.
Representa el valor de los costos y gastos incurridos por la entidad que no pueden identificarse directamente con un centro de costo productivo o administrativo, por lo cual debe adelantarse un proceso de distribución de los mismos. Este proceso debe efectuarse como mínimo al finalizar el mes, momento en el cual el saldo de la cuenta debe ser igual a cero.
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN SERVICIOS EDUCATIVOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los costos originados en actividades científicas, académicas, culturales, recreativas, investigativas-docentes, de extensión y asesoría, entre otras.
El servicio educativo se estructura por clases de educación, las cuales tienen asociados centros de costos definidos a nivel de cuenta. Las clases de educación son las siguientes:
Educación formal: la que se imparte en establecimientos educativos aprobados, en una secuencia regular de ciclos lectivos, con sujeción a pautas curriculares progresivas y conducentes a la obtención de grados y títulos. Los centros de costos de esta clase de educación son: Preescolar, Básica primaria, Básica secundaria, Media académica, Media técnica, Superior - Formación técnica profesional, Superior - Formación tecnológica, Superior - Formación profesional, Superior - Posgrado, e investigación.
Educación para el trabajo y el desarrollo humano: la que se ofrece con el objeto de complementar, actualizar, suplir conocimientos y formar en aspectos académicos o laborales, sin sujeción al sistema de niveles y grados. Los centros de costos de esta clase de educación son: Formación en artes y oficios, Validación de niveles y grados, y Formación extensiva.
Educación informal: corresponde a todo conocimiento libre y espontáneamente adquirido, proveniente de personas, entidades, medios masivos de comunicación, medios impresos, tradiciones, costumbres, comportamientos sociales y otros no estructurados. Los centros de costos de esta clase de educación son: Continuada, Validación para la educación formal, y Difusión artística y cultural.
Servicios conexos a la educación: conjunto de actividades relacionadas con el servicio de educación, que no se encuentran contempladas en las clases de educación descritas anteriormente.
7 74 7404
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN SERVICIOS DE TRANSPORTE SERVICIOS PORTUARIOS Y AEROPORTUARIOS
Representa el valor de los costos originados en la prestación de servicios portuarios y aeroportuarios, que comprende la utilización de puertos, plataformas, pistas y terminales, así como lo correspondiente a la infraestructura física del puerto y el aeropuerto.
ART. 7º—(Modificado).* Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica la Resolución 620 de 2015 y tiene aplicación a partir del 1º de enero de 2017.
*(Nota: Modificado por la Resolución 693 de 2016 artículo 7° de la Unidad Administrativa Especial Contaduría General de la Nación)

References: RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 artículo 2
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 66
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 119
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 7