Source: https://uchman.pl/dokumentacja-do-cen-transferowych-za-2018-rok/
Timestamp: 2019-05-19 11:21:52+00:00

Document:
DOKUMENTACJA DO CEN TRANSFEROWYCH ZA 2018 ROK | Doradca Podatkowy Warszawa, Lublin - Uchman i Partnerzy
Zgodnie z przepisami przejściowymi podatnicy mogą sporządzać dokumentację podatkową cen transferowych za 2018 rok na nowych zasadach tj. zgodnie z przepisami wprowadzonymi od 1 stycznia 2019 roku.
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw wprowadziła od 1 stycznia 2019 r. szereg zmian w tematyce cen transferowych. W art. 44 ust 2 tej ustawy czytamy:
„Przepisy art. 23m i art. 23w-23zd ustawy zmienianej w art. 1 (ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) oraz art. 11a i art. 11k-11r ustawy zmienianej w art. 2 (ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) podatnik może stosować do transakcji kontrolowanych realizowanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2017 r., przy czym przepisy te będą miały zastosowanie do wszystkich transakcji kontrolowanych podatnika realizowanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2017 r., a podatnik będzie zwolniony z obowiązków dokumentacyjnych na podstawie przepisów obowiązujących w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2017 r.”
Zastosowanie może więc mieć większość przepisów wprowadzonych ustawą zmieniającą w obszarach, które omówimy poniżej.
Nowe regulacje prawne ujednoliciły niektóre pojęcia oraz wprowadziły nowe definicje tj. transakcja kontrolowana, podmioty powiązane transakcji kontrolowanej. Same zmiany nie wprowadziły nowych obowiązków dla podatnika, a jedynie ujednoliciły i ustrukturyzowały je z rekomendacjami OECD.
Najważniejszą zmianą wprowadzoną w zakresie obowiązków dokumentacyjnych cen transferowych jest podniesienie progów. Jedynym kryterium jest wartość transakcji ustalana odrębnie dla każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym oraz dla strony kosztowej i przychodowej na poziomie:
10 mln PLN – transakcje towarowe i finansowych,
2 mln PLN – transakcje usługowe i pozostałe,
2 mln PLN – w przypadku przypisania dochodu (straty) do zakładu zagranicznego,
100 tys. PLN – transakcje z podmiotami z rajów podatkowych.
Dodatkowo podniesiono próg dotyczący sporządzania dokumentacji grupowej. Podmiotami zobowiązanymi do jej sporządzenia są podmioty należące do grupy kapitałowej, której skonsolidowane przychody przekroczyły 200 mln PLN lub jej równowartość.
Ustawy podatkowe określają też szczegółowo co należy rozumieć jako wartość transakcji kontrolowanej w odniesieniu do poszczególnych grup transakcji.
Wprowadzono zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji local file do transakcji kontrolowanych w następujących przypadkach:
transakcje kontrolowane zawierane są wyłącznie przez polskie podmioty powiązane, jeśli w roku podatkowym, każdy z tych podmiotów: nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego znajdującego się w art. 6 CIT., nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 17 ust. 1 pkt 34, 34a CIT i art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b PIT, nie poniósł starty podatkowej;
transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi, których powiązanie wynika wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa, jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami;
transakcje kontrolowane, w których cena określona została w trybie przetargu nieograniczonego;
transakcje kontrolowane odbywają się pomiędzy podmiotami tworzącymi podatkową grupę kapitałową,
transakcje objęte decyzją w sprawie porozumienia, o której mowa w art. 20a Ordynacji podatkowej;
transakcje między grupą producentów rolnych wpisaną do rejestrów a jej członkami dotyczące odpłatnego zbycia: na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy oraz przez grupę producentów rolnych na rzecz jej członków towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów oraz świadczenia usług związanych z tą produkcją;
transakcje między wstępnie uznaną grupą producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją a jej członkami dotyczące odpłatnego zbycia: na rzecz takiej grupy lub organizacji produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji oraz przez taką grupę lub organizację na rzecz jej członków towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów oraz świadczenia usług związanych z tą produkcją;
przypisanie dochodu do zagranicznego zakładu położonego na terytorium RP, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych przewidują, że dochody te mogą być opodatkowane tylko w państwie innym niż RP.
Struktura dokumentacji cen transferowych
Kolejną ważną zmianą jest wprowadzenie do każdej dokumentacji local file analizy porównawczej, bądź w przypadku braku możliwości dokonania takiej analizy, sporządzenie analizy zgodności.
Zostały wydłużone terminy na: sporządzenie dokumentacji local file, złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji podatkowej do 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Dokumentacja grupowa po zmianach w przepisach może zostać sporządzona w ciągu 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.
Za 2018 rok wciąż będą obowiązywać dotychczasowe przepisy dotyczące raportowania w formie CIT-TP i PIT-TP. Raport za 2019 rok sporządzane natomiast będą według nowych przepisów na formularzu „Informacja o cenach transferowych (TP-R)”.
Więcej na temat zmian w przepisach dotyczących cen transferowych w poprzednim naszym artykule:
Ceny transferowe zmiany od 1 stycznia 2019

References: art. 44
 art. 23
 art. 23
 art. 1
 art. 11
 art. 11
 art. 2
 art. 6
 art. 17
 art. 21
 art. 20