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REGÍMENES TRIBUTARIOS - ppt descargar
Publicada porCarmela Lina Modificado hace 4 años
Presentación del tema: "REGÍMENES TRIBUTARIOS"— Transcripción de la presentación:
1 REGÍMENES TRIBUTARIOS
2 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO NRUS
3 Personas comprendidas
naturales Sucesiones indivisas Oficios Actividad empresarial Artículo 3° del D. Leg. N° 967
4 Personas NO comprendidas
3.1) Cuando ... Ventas 2 o más UE Activos Compras Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° EF.
5 Personas NO comprendidas
3.2) Realicen la siguientes actividades : Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior Org. Espectaculos públicos Notarios, martilleros, ..... Casinos y Tragamonedas 07 Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° EF.
6 Personas NO comprendidas
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades: Agencias de viaje.... Venta de inmuebles Venta de Combustible Consignación Terminales de almacenamiento Op. gravadas con el ISC Op. afectas al IVAP Artículo 4° del D. Leg. N° 967
7 Acogimiento Al inicio de actividades Por cambio de régimen
Artículo 6° del D. Leg. N° 967
8 Comprobantes de pago EMITIR FACTURA LIQ. DE COMPRA GUIA DE REMISIÓN
TICKET BOLETA DE VENTA Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° /SUNAT
9 Comprobantes de pago EXIGIR FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS
GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA Artículo 17° del D. Leg. N° 937
10 Otras obligaciones Libros y registros contables Exhibir en
lugar visible Comprobantes emitidos Comprobantes que sustenten adquisiciones Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937
11 Categorización y cuota mensual
Categorías PARAMETROS CUOTA MENSUAL (S/.) Total ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 1 5,000 20 2 8,000 50 3 13,000 200 4 20,000 400 5 30,000 600 10 Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
12 Forma de pago Número de RUC Período tributario Total ingresos brutos
del mes Categoría Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas. Importe a pagar Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando 13 Artículo 10° del D. Leg. N° 967
13 Cambio de Régimen obligado
Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3° 14 Artículo 12° del D. Leg. N° 967
14 Cambio de Régimen voluntario
En cualquier mes del año condiciones de Verificar acogimiento Artículo 13° del D. Leg. N° 967
15 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
16 Sujetos Comprendidos Comercio Industria Servicios Personas naturales
Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurídicas Artículo 117º.- Sujetos comprendidos Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades: a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Comercio Industria Servicios 4 Artículo 117º del D.S. N° EF
17 Sujetos NO Comprendidos
a) Cuando ... S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000 Artículo 118º.- Sujetos no comprendidos a. No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 360, (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto párrafo del artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28º de la misma norma, de ser el caso. (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 87, (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). (iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360, (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). -Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. -Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Ventas Activos Compras 5 Artículo 118º - a) del D.S. N° EF / D.S EF Art. 118
18 Sujetos NO Comprendidos
b) Realiza la siguientes actividades : Personal no > a 10 Contratos de construcción Casinos y Tragamonedas Transp. De carga Org. Espectaculos públicos Notarios, martilleros, ..... Artículo 118º.- Sujetos no comprendidos ...... b. Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que: (i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. (ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. (iii) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. (iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. (v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. (vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. (vii) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. (viii) Realicen venta de inmuebles. (ix) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. ...modificado por D.S EF ingresos netos que superen s/.525,000, el valor de Activos Fijos supere s/.126,000 y además desarrollen actividades de renta de 3ra con mas de 10 personas hasta x 3 turnos Agencias de viaje.... Venta de inmuebles Venta de Combustible Terminales de almacenamiento 6 Artículo 118º - b) del D.S. N° EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
19 Sujetos NO Comprendidos
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU): Médicos y odontólogos Actividades jurídicas Veterinarios Artículo 118º.- Sujetos no comprendidos ..... (x) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes: (x.1) Actividades de médicos y odontólogos. (x.2) Actividades veterinarias. (x.3) Actividades jurídicas. (x.4) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos. (x.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. (x.6) Actividades de informática y conexas. (x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. c. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se podrán modificar los supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente artículo, teniendo en cuenta la actividad económica y las zonas geográficas, entre otros factores. Actividades de contabilidad Arquitectura e ingeniería Informática y conexas Asesoramiento empresarial 7 Artículo 118º - b) del D.S. N° EF
20 Rentas de Otras Categorías
Reg. General RER Artículo 123º.- Rentas de otras categorías Si los sujetos del presente Régimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera categoría, ingresos de cualquier otra categoría, estos últimos se regirán de acuerdo a las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta. 12 Artículo 123º del D.S. N° EF
21 1.5% 1.5% 18% Cuota Aplicable Comercio e industria Servicios 9
Artículo 120º.- Cuota aplicable a. Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial y cuyas rentas de tercera categoría provengan exclusivamente de la realización de las actividades de comercio y/o industria, pagarán una cuota ascendente al 1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría. Tratándose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera categoría provengan exclusivamente de la realización de actividades de servicios, la cuota a pagar ascenderá a 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría. Tratándose de sujetos cuyas rentas de tercera categoría provengan de la realización conjunta de las actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios, el porcentaje que aplicarán será el de 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de todas sus rentas de tercera categoría. b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca. c. Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas. Servicios 18% 9 Artículo 120º del D.S. N° EF
22 Acogimiento Al inicio de actividades DDJJ y Pago Cronograma
Por cambio de régimen Artículo 119º.- Acogimiento El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente: a.Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de esta Ley. b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de esta Ley. En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda. El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de conformidad con lo previsto en el artículo 122° de la presente norma. 8 Artículo 119º del D.S. N° EF /D.S EF Art.124-A
23 Cambio de Régimen Voluntario
Verificar condiciones de acogimiento Artículo 121º.- Cambio de Régimen Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda al Régimen General. Los contribuyentes del Régimen General podrán optar por acogerse al Régimen Especial en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General. En cualquier mes del año 10 Artículo 121º del D.S. N° EF
24 Cambio de Régimen Obligado
Supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118° Artículo 122º.- Obligación de ingresar al Régimen General Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen Especial incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118°, ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes. En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen General a partir de su ingreso en éste. 11 Artículo 122º del D.S. N° EF
25 RÉGIMEN GENERAL 25
26 CONCEPTO Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. Tiene que sustentar sus gastos. Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta. Presenta Declaración Anual 26
27 ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?
Personas Naturales. Sucesiones Indivisas. Asociaciones de Hecho de Profesionales. Personas Jurídicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. 27
28 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial. Prestación de servicios. Contratos de construcción. Notarios. Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros. 28
29 COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
Facturas Boletas de venta Tickets Liquidación de compra Notas de crédito Notas de débito Guías de remisión remitente Guías de remisión transportista 29
30 TRIBUTOS AFECTOS I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal. Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta 4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de personas naturales domiciliadas y sujetos no domiciliados (aplicable a partir del año 2003). 30
31 ¿CÓMO SE CALCULA EL IGV? VENTAS COMPRAS
SUNAT ¿CÓMO SE CALCULA EL IGV? VENTAS	COMPRAS Valor de venta (+) Valor de compra (+) Imp.Gr.Ventas Imp. Gr. Compras ______________________________ __________________________________ Precio de Venta Precio de compra 31
32 PAGOS A CUENTA MENSUALES
Dos sistemas: SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes. SISTEMA “B”: Dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes. 32
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References: Artículo 3
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 4

Artículo 6
 Artículo 16
 Artículo 17
 Artículo 20
 Artículo 7
 Artículo 10
 artículo 3
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 117
 Artículo 117
 Artículo 118
 artículo 20
 artículo 28
 Artículo 118
 Artículo 118
 Artículo 118
 Artículo 118
 Artículo 118
 Artículo 123
 Artículo 123

Artículo 120
 Artículo 120
 Artículo 119
 artículo 120
 artículo 120
 artículo 122
 Artículo 119
 Artículo 121
 Artículo 121
 artículo 118
 Artículo 122
 artículo 118
 Artículo 122