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María del Rosario Torregrosa Reyes
1 Modificaciones para Socios que revisten el caracter de Monotributistas ante la Afip EMISIÓN DE FACTURAS. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN. MODIFICACIONES PARA RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS A. FUENTE Resolución General (AFIP) 3665 B.O. 04/09/2014 B. VIGENCIA Monotributistas: a partir del 01/11/2014. C. INTRODUCCIÓN La norma que analizamos implica un cambio sustancial en el mecanismo de solicitud de autorización de emisión y/o impresión de comprobantes regulado originalmente en la Resolución General (AFIP) 100. Entre los distintos cambios que comentamos en los apartados siguientes se aprecia una ampliación respecto de los sujetos obligados a solicitar autorización de emisión así como también un mayor control por parte del Fisco a la hora del otorgamiento de tal autorización. Desarrollamos a continuación los aspectos más importantes del régimen. D. AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES D.1. HABILITACIÓN Y MODIFICACIÓN DE PUNTOS DE VENTA Como aspecto previo a la solicitud de autorización de impresión, todos los sujetos, Monotributistas, deberán realizar la habilitación de sus puntos de venta vía web, conforme detallamos a continuación: La habilitación de los puntos de venta se realizará mediante transferencia electrónica de datos ingresando al servicio Autorización de Impresión de Comprobantes y seleccionando la opción ABM de Puntos de Venta. Los puntos de venta serán específicos y distintos a los utilizados para otros sistemas de facturación. Cada uno de los domicilios asociados a los puntos de venta, deberán encontrarse declarados previamente en el Sistema Registral.
2 D.2. SOLICITUD DE IMPRESIÓN La solicitud de autorización de impresión se realizará a través del servicio Autorización de Impresión de Comprobantes, opción Nueva solicitud de Código de Autorización de Impresión (C.A.I.). Tal solicitud deberá ser realizada debiendo indicar: Punto de venta. Código de comprobante. Cantidad solicitada. Si la solicitud es para comprobantes de resguardo, ante inconsistencias con otro sistema de emisión 1. Punto o puntos de venta para los que se solicita los comprobantes de resguardo 4. Responsables autorizados para tramitar la impresión de los comprobantes ante la imprenta 4. D.3. EVALUACIÓN DE LA SOLICITUD Una vez realizada la solicitud, la AFIP realizará ciertas evaluaciones y la otorgará siempre que el solicitante cumplimente los siguientes requisitos: 1. Poseer CUIT activa. 2. Tener actualizada en el Sistema Registral la información respecto de las actividades económicas. 3. Contar con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad Estar registrado como empleador ante la AFIP, de corresponder. 5. No encontrarse alcanzado por las disposiciones de la Resolución General (AFIP) (baja de CUIT). 6. Poseer actualizado el domicilio fiscal y el mismo no registre inconsistencias. 7. Tener habilitado el o los puntos de venta vía web. 8. Estar adherido al Monotributo. 9. Encontrarse habilitado a emitir la clase y tipo de comprobante que solicita. 10. Haber presentado, de corresponder, las declaraciones juradas del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de los últimos 12 períodos fiscales o del lapso transcurrido desde el inicio de actividades, vencidos al penúltimo mes anterior a la fecha de interposición de la solicitud. 11. Haber presentado, de corresponder, las declaraciones juradas informativas cuatrimestrales previstas para los sujetos adheridos al Monotributo de los 3 últimos períodos vencidos. 12. No presente incumplimientos o irregularidades como resultado de la evaluación de su comportamiento fiscal.
3 Si en base a la información suministrada o de la evaluación del comportamiento fiscal del contribuyente, la AFIP necesitara constatar el ejercicio efectivo de la actividad declarada, el sistema emitirá un mensaje que indicará al contribuyente que deberá concurrir a la AFIP con la impresión de la pantalla del sistema, no pudiendo continuar en ese momento con la solicitud de autorización de impresión de comprobantes. Luego de la visita a la AFIP, ésta podrá: Autorizar la solicitud de impresión de comprobantes por constatar la efectiva realización de la actividad declarada, o Habilitar al contribuyente a emitir comprobantes clase M o A con leyenda. Esta habilitación también será de aplicación para aquellos contribuyentes que no hubieren solicitado con anterioridad la autorización para emitir comprobantes clase A. D.4. RECHAZO O AUTORIZACIÓN PARCIAL. CASOS EN QUE PROCEDE La AFIP podrá autorizar parcialmente o rechazar la solicitud de autorización de impresión de los comprobantes, en los siguientes supuestos: Denegación de la solicitud: cuando se detecten inconsistencias con relación: Poseer CUIT activa. Tener habilitado el o los puntos de venta vía web. Estar categorizado como responsable inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado, o adherido al Monotributo. Encontrarse habilitado a emitir la clase y tipo de comprobante que solicita. Tener actualizada en el Sistema Registral la información respecto de las actividades económicas. No poseer domicilio fiscal denunciado o el declarado resulte inexistente. Autorización parcial cuando se detecten incumplimientos referidos a: Haber presentado, de corresponder, la totalidad de las declaraciones juradas del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de los últimos 12 períodos fiscales o del lapso transcurrido desde el inicio de actividades, vencidos al penúltimo mes anterior a la fecha de interposición de la solicitud. Haber presentado, de corresponder, las declaraciones juradas informativas cuatrimestrales previstas para los sujetos adheridos al Monotributo de los 3 últimos períodos vencidos. No presente incumplimientos o irregularidades como resultado de la evaluación de su comportamiento fiscal. Se encuentre en trámite el mecanismo de impugnación y rectificación del domicilio fiscal denunciado. D.5. CASO ESPECIAL. INICIO DE ACTIVIDADES Tratándose de sujetos que inicien actividades y adhieran al Monotributo, se otorgarán autorizaciones parciales durante los primeros 3 meses contados a partir del inicio de actividades o del alta, las autorizaciones tendrán una vigencia de 120 días corridos desde la solicitud. El plazo
4 fijado será reducido o, en su caso, se denegará la autorización, en el supuesto de detectarse irregularidades. D.6. AUTORIZACIÓN. IMPRESIÓN DE LOS COMPROBANTES Si Solicitud de Impresión y/o Importación fuera aceptada (total o parcialmente) se generará un Código de Autorización de Impresión (C.A.I.) por cada solicitud, emitiéndose una constancia que contendrá los datos de la solicitud y el (C.A.I.) otorgado. Tal constancia deberá ser impresa en dos ejemplares, que tendrán el siguiente destino: Una de ellas, firmada por el contribuyente solicitante o responsable acreditado, se entregará a la imprenta en la que se contrata el trabajo de impresión. La otra deberá mantenerse en archivo, separada y ordenada cronológicamente por fecha de emisión. D.7. VALIDEZ DE LOS COMPROBANTES Los comprobantes tendrán la siguiente validez temporal:. Tramitado como contribuyente e impresos a través de imprenta: 1 año. Tramitado como contribuyente e impresos a través de imprenta para utilizar como comprobante de respaldo ante contingencias con otro sistema de emisión: 2 años. Los comprobantes que queden en existencia una vez vencido el plazo de validez otorgado, deberán ser inutilizados mediante la leyenda ANULADO y conservados por 5 años después de operada la prescripción del período fiscal a que se refieran. D.8. ANULACIÓN DEL CAI En el caso de existir un error al momento de procesar la solicitud, el contribuyente podrá gestionar la anulación del Código de Autorización de Impresión (C.A.I.) ingresando a la opción Anulación de CAI Generado. Esto podrá hacerse siempre y cuando no exista un Código de Autorización de Impresión (C.A.I.) posterior para el o los mismos tipos de comprobantes y puntos de venta autorizados con el código que se desea anular. E. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN A los fines de cumplir con el régimen de información cada sujeto interviniente en la impresión deberá acceder al servicio denominado Autorización de Impresión de Comprobantes, debiendo suministrarse la siguiente información: Contribuyentes: deberán informar los comprobantes recibidos de la imprenta. De no cumplirse con el presente régimen de información, el contribuyente no podrá solicitar un nuevo Código de Autorización de Impresión (C.A.I.). Dicha información debe suministrarse hasta el día hábil inmediato siguiente al de recibidos los comprobantes.
5 F. NORMAS TRANSITORIAS F.1. MONOTRIBUTISTAS, EXISTENCIA DE COMPROBANTES MANUALES. UTILIZACIÓN Los monotributistas que posean con comprobantes impresos con anterioridad al 01/11/2014 podrán utilizarlos por 60 días corridos contados desde esas fechas, o hasta la fecha en que se agote su existencia, si esta última fuera anterior. Transcurridos dichos plazos, los comprobantes que quedaren en existencia deberán ser inutilizados mediante la leyenda ANULADO.
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