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Quadro ST RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE - PDF
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Viviana Falco
1 Quadro ST RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE ADEMPIMENTO SOGGETTI INTERESSATI SOGGETTI ESCLUSI OGGETTO COME SI COMPILA Il quadro ST riguarda il riepilogo dei dati relativi alle ritenute operate e alle imposte sostitutive. Sono tenuti all invio di tale prospetto tutti i sostituti d imposta che devono presentare il Mod. 770/Ordinario. Il quadro ST non deve essere compilato dalle amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo. I dati da indicare nel prospetto ST devono riferirsi ai versamenti periodici effettuati anche a seguito di ravvedimento operoso. Il Quadro ST è suddiviso in 3 sezioni: - sezione I, in cui riepilogare i versamenti delle ritenute operate, delle trattenute per assistenza fiscale e delle imposte sostitutive; - sezione II, in cui indicare i dati relativi alle trattenute per addizionale regionale all IRPEF; - sezione III, dedicata ai dati relativi al versamento delle imposte sostitutive. ADEMPIMENTO Il quadro ST deve essere utilizzato per elencare i dati relativi alle ritenute operate ed ai relativi versamenti. PRESENTAZIONE DEL QUADRO ST I soggetti tenuti a presentare il Mod. 770/2015 sia semplificato che ordinario, devono compilare un unico quadro ST, contenente i dati relativi alle ritenute complessivamente operate, solo se sono intervenute compensazioni tra versamenti attinenti le somme certificate con il modello semplificato e quelli relativi alle somme indicate nel modello ordinario (art. 1, D.P.R. n. 445/1997). In questo caso il quadro ST deve essere allegato al modello ordinario. In assenza delle predette compensazioni, il sostituto può compilare e presentare distinti quadri ST riguardanti rispettivamente i versamenti relativi alle somme certificate con il modello semplificato o quelli relativi alle somme comprese nel modello ordinario. COME SI COMPILA STRUTTURA DEL QUADRO Il quadro ST presente nel Mod. 770/2015 Ordinario si compone di tre sezioni. La prima sezione, riservata all elencazione dei versamenti delle ritenute operate, delle trattenute per assistenza fiscale e delle imposte sostitutive, è uguale alla corrispondente sezione presente nel prospetto ST del Mod. 770/2015 Semplificato. La seconda sezione deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all IRPEF comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale effettuate e i relativi versamenti. DICHIARAZIONI FISCALI
2 Anche tale sezione è uguale alla corrispondente sezione presente nel prospetto ST del Mod. 770/2015 Semplificato. La terza sezione è dedicata ai dati relativi al versamento delle imposte sostitutive. In particolare devono essere indicati i versamenti delle imposte sostitutive: a) sulle plusvalenze o altri redditi derivanti da cessioni di titoli o partecipazioni (art. 6, D.Lgs. n. 461/1997); b) sulle plusvalenze maturate sulle gestioni individuali di portafoglio (art. 7, D.Lgs. n. 461/1997); c) sui redditi derivanti dalle attività rimpatriate - scudo fiscale - (art. 1, comma 2-bis, D.L. 22 febbraio 2002, n. 12); d) l imposta sul valore degli immobili situati all estero (IVIE) versata dalle società fiduciarie per i soggetti da essi rappresentati (art. 19, commi da 13 a 17, del D.L. n. 201/2011); e) l imposta sostitutiva sui rendimenti finanziari derivanti dai riscatti parziali o totali delle polizze assicurative estere (art. 26-ter, comma 3, del D.P.R. n. 600/1973); f) l imposta di bollo speciale sulle attività finanziarie oggetto di operazioni di emersione; g) l acconto dell imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime del risparmio amministrato (art. 2, comma 5, DL 30 novembre 2013, n. 133). Questa sezione, che interessa gli intermediari finanziari, è prevista solo nel Mod. 770/2015 Ordinario. RIGHI INSUFFICIENTI Nel caso in cui i righi presenti in ciascuna sezione non siano sufficienti a contenere tutti i dati, devono essere utilizzati ulteriori quadri avendo cura di numerare progressivamente ciascun quadro ST compilando l apposita casella posta in alto a destra. SEZIONE I: ERARIO - RIGHI DA ST2 A ST DICHIARAZIONI FISCALI
3 Ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati nel 2014 Ritenute operate sulle somme corrisposte entro il 12 gennaio 2015, se riferite al 2014 Ritenute operate a seguito di conguaglio di fine anno effettuato nei primi due mesi del 2015 Trattenute effettuate a titolo di saldo e acconti IRPEF, nonché di acconto su taluni redditi soggetti a tassazione separata, a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2014 e relativi versamenti Imposte sostitutive a titolo di saldo e acconti sulla cedolare secca locazioni applicate a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2014 nonché ai relativi versamenti DATI DA INDICARE NELLA SEZIONE ERARIO Imposte sostitutive a titolo di saldo e acconti relativi al contributo di solidarietà applicate a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2014 nonché ai relativi versamenti Imposte sostitutive operate sulle rivalutazioni TFR e versate entro il 16 dicembre 2014 relativamente all acconto e entro il 16 febbraio 2015 per il saldo Imposte sostitutive operate sulle somme erogate per l incremento della produttività del lavoro Dati dei versamenti tardivi inerenti al periodo d imposta 2014 effettuati entro la presentazione della dichiarazione Ritenute operate a partire da marzo 2014 a seguito dell incapienza delle retribuzioni a subire il prelievo derivante dal conguaglio di fine anno 2013 e relativi versamenti Ritenute operate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi Ritenute operate ai sensi dell art. 25 del D.L. n. 78/2010, indicate nel prospetto SY Dati del ravvedimento relativo alle ritenute e alle imposte sostitutive sui redditi di capitale e sui redditi diversi di natura finanziaria effettuato ai sensi dell art. 34, comma 4, legge n. 388/2000 DICHIARAZIONI FISCALI
4 Le modalità di compilazione sono del tutto coincidenti con quanto indicato per la compilazione del prospetto ST del Mod. 770/2015 Semplificato. In questa sede si segnalano le particolarità che caratterizzano la compilazione del presente quadro nel Mod. 770/2015 Ordinario. PUNTO 1 - PERIODO DI RIFERIMENTO Nel punto 1 va esposto il periodo di riferimento (mese e anno nel formato mm/aaaa) relativo ad ogni importo trattenuto che, qualora non diversamente specificato, è quello relativo al mese ed anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. La specificazione del mese è obbligatoria anche nel caso di versamenti per i quali nel modello di pagamento F24 è prevista l indicazione del solo anno di riferimento. VERSAMENTI TRIMESTRALI O SEMESTRALI Per i versamenti trimestrali o semestrali, va indicato l ultimo mese, rispettivamente, del trimestre o del semestre. VERSAMENTO ENTRO UN MESE DALLA CHIUSURA DELL ESERCIZIO Nell ipotesi di somme per le quali è prescritto il versamento delle ritenute entro un mese dalla chiusura dell esercizio, va indicato il mese di chiusura dell esercizio. VERSAMENTI IVIE Nel caso in cui il versamento dell Imposta sul valore degli immobili situati all estero (IVIE) venga effettuato alla data di scadenza relativa ai versamenti dell IRPEF applicando la maggiorazione dello 0,40%, nel punto 2 indicare l importo dell imposta dovuta e nel punto 8 indicare l importo della maggiorazione. DATE DI VERSAMENTO INDICATE DALLA LEGGE Nel caso di somme per le quali la data di versamento è espressamente prevista dalla norma di riferimento, va indicato il mese dell obbligo di effettuazione del versamento. PUNTO 4 - IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO Nel punto 4 va indicato l importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato ai punti 2 e 3, al netto degli importi relativi alle eccedenze di versamento che devono essere indicate nel successivo punto 5. In questa sede si precisa che il sostituto d imposta tenuto a presentare il Mod. 770/2015 Ordinario ha la facoltà di effettuare un versamento di importo inferiore a quanto operato, oltre che nei casi previsti per la compilazione del prospetto ST del modello semplificato, anche quando: risulti un eccedenza derivante dalla dichiarazione dei redditi dei soggetti IRES (art. 2, comma 6, del D.P.R. n. 322/1998), utilizzata nella presente dichiarazione (art. 1 del D.P.R. n. 445/1997, come sostituito dall art. 3 del D.P.R. n. 542/1999). Tale eccedenza deriva dal quadro RZ della dichiarazione dei redditi e l ammontare utilizzato deve essere evidenziato nel rigo SX1 del quadro SX. PUNTO 10 - NOTE Va compilato riportando uno dei seguenti codici: Cod. Descrizione A se il sostituto ha effettuato i versamenti alla scadenza prevista dall art. 2, comma 1, del D.P.R. n. 445 del DICHIARAZIONI FISCALI
5 Cod. Descrizione B se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi degli artt. 23 e 24 del D.P.R. n. 600/1973, su somme e valori relativi al 2014 erogati entro il 12 gennaio 2015 C D E G H K L N P nel caso di erogazione di prestazioni in forma di capitale compresa nel maturato al 31 dicembre 2000, erogata al lavoratore autonomo e versata con il codice tributo 1040 se il sostituto d imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2014 nel mese di gennaio 2015 se il sostituto d imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2014 nel mese di febbraio 2015 se il versamento si riferisce al ravvedimento relativo alle ritenute e alle imposte sostitutive sui redditi di capitale e sui redditi diversi di natura finanziaria di cui al D.Lgs. n. 461 del 1997, effettuato ai sensi dell art. 34, comma 4, della legge 23 dicembre 2000, n. 388 se il versamento è relativo a: utili in natura di cui all art. 27, comma 2, del D.P.R. n. 600/1973 o maggiori ritenute su utili di fonte italiana (codice tributo 1035) e utili pagati a soggetti non residenti (codice tributo 1036), deliberati fino al 30 giugno 1998 se nel rigo sono riportati i dati delle ritenute, operate dal soggetto estinto nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, il cui versamento è esposto nel prospetto ST intestato al soggetto che prosegue l attività se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuato dal soggetto che prosegue l attività nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, relativo a ritenute indicate nel quadro ST intestato al soggetto estinto se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell ammontare complessivo delle residue rate di addizionale regionale all IRPEF, nonché del saldo e primo acconto IRPEF, di addizionale regionale all IRPEF, degli acconti a tassazione separata, del secondo acconto IRPEF, del saldo, della prima e della seconda rata di acconto della cedolare secca locazioni nonché del contributo di solidarietà dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal successivo sostituto d imposta per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d imposta nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio su somme di cui al Decreto 27 maggio 2008, n. 93, convertito con modificazioni dalla legge 24 luglio 2008, n. 126 successivamente prorogato per il periodo d imposta 2013 da D.P.C.M. 22 gennaio 2013, assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria Q se il versamento si riferisce a trattenute versate a seguito della ripresa della riscossione relative agli importi sospesi a causa degli eventi sismici del 6 aprile 2009 R se nel rigo sono indicati i dati relativi all imposta sostitutiva di cui all art. 26-ter del D.P.R. n. 600/1973 e all art. 6 della legge 26 settembre 1985, n. 482 effettuate da imprese di assicurazioni su prestazioni corrisposte da terzi S se nel rigo sono riportati i dati dell ammontare complessivo delle addizionali di competenza dell anno d imposta corrente nonché gli importi dovuti a titolo di interessi determinati in sede di assistenza fiscale di competenza dell anno d imposta corrente T U V W Z nel caso di utilizzo in compensazione interna il credito: - per famiglie numerose di cui all art. 12, comma 3 del TUIR; - per canoni di locazione di cui all art. 16, comma 1-sexies del TUIR. Tale compensazione deve essere indicata in un apposito rigo, esclusivamente nella prima sezione del presente quadro nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito Bonus Irpef se nel rigo sono riportati i dati relativi al versamento del credito Bonus Irpef recuperato da parte degli enti pubblici in caso di utilizzo del credito derivante dall imposta sul valore dei contratti assicurativi esteri di cui all art. 1, comma 2-sexies, del D.L. n. 209 del 2002 da utilizzare per il versamento dell imposta sostitutiva di cui all art. 26-ter del D.P.R. n. 600/1973 al momento dell erogazione della prestazione nel caso di sospensione dei termini relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte Rispetto ai codici da riportare nel punto 10 del prospetto ST del modello semplificato, la presente tabella comprende tre ulteriori codici: G, H, R e W. DICHIARAZIONI FISCALI
6 SEZIONE II: ADDIZIONALE REGIONALE - RIGHI DA ST14 A ST25 Nel quadro ST del Mod. 770/2015 Ordinario è presente, così come nel prospetto ST del Mod. 770/2015 Semplificato, la seconda sezione in cui indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all IRPEF operate e per assistenza fiscale e i relativi versamenti. Per la compilazione di tale sezione occorre fare riferimento a quanto già indicato per la compilazione della sezione I. SEZIONE III: IMPOSTA SOSTITUTIVA - RIGHI DA ST26 A ST37 Tale sezione è presente solo nel Mod. 770/2015 Ordinario. Gli intermediari tenuti alla compilazione della presente sezione sono: banche e società di intermediazione mobiliare residenti in Italia; stabili organizzazioni in Italia di banche o di imprese di investimento non residenti; società fiduciarie di cui alla L. 23 novembre 1939, n. 1966, che amministrano beni per conto di terzi; la società Poste Italiane S.p.A. che colloca strumenti finanziari ai sensi dell art. 13 della L. 24 dicembre 1993, n. 537 e dell art. 2, comma 26, della L. 24 dicembre 1996, n. 662; gli agenti di cambio iscritti nel ruolo unico nazionale di cui all art. 201 del D.Lgs. 24 febbraio 1998, n. 58; le società di gestione accentrata di strumenti finanziari autorizzate ai sensi del D.Lgs. n. 58 del 1998; soggetti abilitati all applicazione dell art. 7 del D.Lgs. n. 461 del 1997; soggetti diversi dalle società ed enti di cui all art. 73, comma 1, lett. a) e d), del TUIR (agenti di cambio) per indicare i dati relativi all imposta sostitutiva di cui alla gestione patrimoniale individuale (art. 7 del D.Lgs. n. 461/1997). I dati da indicare riguardano i versamenti relativi: a) l imposta sostitutiva sulle plusvalenze o altri redditi derivanti da cessioni di titoli o partecipazioni (art. 6, D.Lgs. n. 461/1997); b) l imposta sostitutiva sulle plusvalenze maturate sulle gestioni individuali di portafoglio (art. 7, D.Lgs. n. 461/1997); 310 DICHIARAZIONI FISCALI
7 c) l imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle attività rimpatriate - scudo fiscale - (art. 1, comma 2-bis, D.L. 22 febbraio 2002, n. 12); d) l imposta sostitutiva sui rendimenti finanziari derivanti dai riscatti parziali o totali delle polizze assicurative estere (art. 26-ter, comma 3, del D.P.R. n. 600/1973); e) l acconto dell imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime del risparmio amministrato (art. 2, comma 5, D.L. 30 novembre 2013, n. 133); f) l imposta sul valore degli immobili situati all estero (IVIE) versata dalle società fiduciarie per i soggetti da essi rappresentati; g) l imposta di bollo speciale annuale sulle attività finanziarie oggetto di operazioni di emersione (art. 19, commi da 6 a 12, DL 201/2011; h) l imposta straordinaria sui prelievi delle attività finanziarie oggetto di operazioni di emersione; i) l imposta sostitutiva del 20 per cento calcolata a seguito dell affrancamento del costo o del valore di acquisto dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi allo stato grezzo o monetato, strumenti finanziari, rapporti e crediti alla data del 30 giugno 2014 (art. 3, commi da 15 a 18 DL 24 aprile 2014, n. 66). RIGO ST26 - DATI RELATIVI ALL INTERMEDIARIO NON RESIDENTE Nel rigo ST26 è previsto l inserimento dei dati relativi agli intermediari non residenti che hanno nominato un rappresentante fiscale in Italia ai fini dell applicazione dell art. 6 del D.Lgs. n. 461/1997. Si fa presente che deve essere compilato un singolo rigo per ciascun intermediario non residente. Di conseguenza deve essere utilizzato un quadro ST, numerato progressivamente, in cui indicare, oltre ai dati identificativi, anche gli altri dati riferiti allo stesso soggetto. Il particolare, nel rigo ST26 devono essere riportati i seguenti dati: punto 1: il codice ABI; punto 2: il codice identificativo Internazionale BIC/SWIFT; punto 3: il codice fiscale italiano se attribuito; punto 4: la denominazione; punto 5: il codice dello Stato estero. RIGHI DA ST27 A ST37 - DATI RELATIVI AI VERSAMENTI Nella presente sezione sono richiesti i dati relativi ai versamenti effettuati. PUNTO 1 - PERIODO DI RIFERIMENTO In questo punto va esposto il periodo, mese ed anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. Versamento dell imposta sostitutiva art. 7, D.Lgs. n. 461/1997 Nell ipotesi di versamenti dell imposta sostitutiva sui redditi di capitale, indicare 12/2014 ovvero il mese in cui è stato revocato il mandato di gestione. Versamento di altre imposte Nel caso di somme diverse dalle precedenti, per le quali la data di versamento è espressamente prevista dalla norma, va indicato il mese dell obbligo di effettuazione del versamento. Versamento IVIE Per i versamenti di cui all articolo 19, comma 13 del D.L. n. 201/2011 (IVIE) va indicato il mese e l anno di scadenza del versamento. DICHIARAZIONI FISCALI
8 PUNTO 2 - AMMONTARE PLUSVALENZE E ALTRI PROVENTI Nel punto 2 va indicato l ammontare complessivo delle plusvalenze realizzate e degli altri redditi conseguiti nell anno 2013, al netto delle minusvalenze compensate. PUNTO 3 - IMPOSTA APPLICATA Nel punto 3 va inserito l ammontare complessivo dell imposta sostitutiva, dell imposta di bollo o dell imposta straordinaria applicata nel In caso di restituzione di imposte applicate nell anno 2014 e non dovute in tutto o in parte, in tal punto deve essere indicato l importo effettivamente dovuto. PUNTI DA 4 A 14 Per la compilazione di tali punti valgono le indicazioni fornite per la compilazione dei corrispondenti punti presenti nella sezione I del quadro ST del Mod. 770/2015 semplificato e le precisazioni fatte in precedenza in merito alla compilazione della sezione I del quadro ST del modello ordinario. PUNTO 10 Per la compilazione del punto 10 della presente sezione può essere utilizzato anche il seguente codice: Y in caso di utilizzo del credito derivante dal versamento dell acconto dell imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime del risparmio amministrato di cui all articolo 2, comma 5, del decreto legge 30 novembre 2013, n Tale compensazione deve essere indicata in un apposito rigo. Se per il versamento dell imposta sostitutiva sulle plusvalenze di natura finanziaria (c.t ) sono stati utilizzati sia il credito maturato a seguito dei versamenti relativi all acconto dell imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime di risparmio amministrato (c.t. 1140), sia crediti di altra natura, è necessario compilare 2 righi separati del prospetto ST, ognuno relativo al tipo di scomputo evidenziato. CHECK LIST DI VERIFICA COMPILAZIONE QUADRO ST DEL MODELLO 770/2015 ORDINARIO Reperire le copie dei modelli di versamento Verificare l'utilizzo corretto dei codici tributo Verificare l'esistenza di correzioni dei codici tributo Verificare la tempestività dei versamenti effettuati Verificare l'esistenza di ravvedimenti Verificare gli importi utilizzati a scomputo Verificare i crediti d'imposta utilizzati Verificare che il totale delle ritenute operate indicate nel Quadro ST corrisponda al totale delle ritenute indicate nel Quadro SS 312 DICHIARAZIONI FISCALI
Prospetto ST RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE ADEMPIMENTO SOGGETTI INTERESSATI Il prospetto ST riguarda il riepilogo dei dati relativi alle ritenute operate, alle
Quadro SH REDDITI DI CAPITALE, PREMI E VINCITE, PROVENTI DELLE ACCETTAZIONI BANCARIE, PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A GARANZIA DI FINANZIAMENTI
Quadro SH REDDITI DI CAPITALE, PREMI E VINCITE, PROVENTI DELLE ACCETTAZIONI BANCARIE, PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A GARANZIA DI FINANZIAMENTI ADEMPIMENTO SOGGETTI INTERESSATI COME SI COMPILA CASI PARTICOLARI
OGGETTO: MODELLO 770/2017: check list
Informativa per la clientela di studio N. 79 del 31.05.2017 Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: MODELLO 770/2017: check list Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo
lo Scadenzario Tributario del proprietario di casa e del condominio a cura di CONFEDILIZIA OTTOBRE 2017 L M M G V S D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

References: art. 25
 art. 34
 art. 3
 art. 2
 art. 34
 art. 27
 art. 26
 art. 6
 art. 12
 art. 16
 art. 1
 art. 26
 art. 13
 art. 2
 art. 201
 art. 7
 art. 73
 art. 6
 art. 7
 articolo 19
 articolo 2