Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/archiwum-pity-2008/685055,2,Rozliczamy-sie-indywidualnie-na-PIT36-PITy-2008.html
Timestamp: 2020-02-27 02:39:17+00:00

Document:
Rozliczamy się indywidualnie na PIT-36 - PIT-y 2008 - Strona 2 - Archiwum PITy 2008 - PIT - Infor.pl
Z kolei w rubryce 173 wpisujemy kwotę podatku zapłaconego za granicą w wysokości nieprzekraczającej limitu przysługującego nam odliczenia. Rubrykę tą wypełniamy w przypadku, gdy pracowaliśmy za granicą w krajach, z którymi umowy dwustronne jako metodę unikania podwójnego opodatkowania przewidują metodę proporcjonalnego odliczenia, bądź takiej umowy nie ma.
Kwotę dochodu osiągniętego z pracy za granicą w kraju, z którym umowa dwustronna przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia wykazujemy w rubryce 10 załącznika PIT/ZG, natomiast kwotę zapłaconego za granicą podatku (w pełnej wysokości) – w rubryce 11 tego załącznika. Jeśli pracowaliśmy w więcej niż jednym takim kraju, do zeznania przenosimy łączną kwotę dochodu (po zsumowaniu poszczególnych jego kwot ze wszystkich załączników PIT/ZG).
Natomiast podatek zapłacony za granicą wykazujemy w zeznaniu tylko do wysokości przysługującego nam limitu odliczenia. Nie możemy więc ograniczyć się tylko do zsumowania jego kwot z poszczególnych załączników i przeniesienia łącznej kwoty do zeznania rocznego, lecz dodatkowo musimy wyliczyć wartość limitu podatku do odliczenia.
Po odliczeniu podatku zapłaconego za granicą (w granicach limitu) w rubryce 175 ujawniamy podatek, który możemy jeszcze obniżyć o przysługujące nam odliczenia.
Nasz podatek z rubryki 169 możemy obniżyć przede wszystkim o składki na ubezpieczenie zdrowotne, które wykażemy w rubryce 170. Tutaj też ustawodawca wprowadził limit odliczenia, o którym musimy pamiętać. Kłopotu nie będzie, gdy odliczamy tylko składki potrącone przez płatników. Oni w przekazanych nam informacjach wpisali już kwoty składek po ograniczeniu do wysokości limitu.
Możemy się natomiast łatwo pomylić, gdy dodatkowo odliczamy składki opłacane w roku podatkowym samodzielnie (np. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej). Płaciliśmy bowiem kwoty odpowiadające 9% podstawy wymiaru składki, a odliczyć możemy najwyżej kwotę stanowiącą 7,75% podstawy wymiaru. Różnicę finansujemy z własnej kieszeni i nie mamy możliwości odzyskać jej w żaden sposób.
Do zeznania wpisujemy jedną, łączną kwotę składek – zarówno tych potrąconych przez płatnika, jak i tych opłaconych samodzielnie (po ich uprzednim zsumowaniu oraz ograniczeniu do wysokości limitu).
Pani Anna Kwiatkowska była zatrudniona na podstawie umowy o pracę do końca czerwca 2008 r. Od 1 lipca 2008 r. rozpoczęła prowadzenie własnej działalności gospodarczej. Z informacji przekazanej przez byłego pracodawcę wynika, że pani Anna ma prawo odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 1890 zł.
Natomiast kwota opłaconych przez panią Annę składek na to ubezpieczenie z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej wyniosła 1050,08 zł. Jednak odliczyć w zeznaniu rocznym będzie mogła jedynie kwotę 904,23 zł (tj. kwotę odpowiadającą 7,75% podstawy ich wymiaru). Pani Anna do odliczenia z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne wykaże łącznie kwotę 2794,23 zł. Kwotę tą wpisze w rubryce 176 zeznania PIT-36.
Wskutek najnowszej nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uwzględniającej skutki wyroku Trybunału Konstytucyjnego już w rozliczeniu za 2008 r. zyskaliśmy możliwość odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych za granicą. Odliczeniu podlegają składki zapłacone w roku podatkowym z naszych własnych środków na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – nasze lub osób z nami współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej.
2) składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o PIT
Kwotę wydatków z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Podlegającą odliczeniu kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne wykazujemy w rubryce 178 zeznania.
Jeśli przysługują nam inne odliczenia od podatku, to w zależności od rodzaju musimy je wykazać w załączniku PIT/O bądź PIT/D. W części C załącznika PIT/O możemy wykazać ulgę na gosposię oraz ulgę z tytułu wychowywania dzieci.
W rozliczeniu dochodów za rok 2008 korzystając z ulgi na dzieci nie mamy obowiązku wypełniania części E formularza PIT/O.
Jednym z rozwiązań wdrożonych ustawą abolicyjną (czyli ustawą z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) jest wprowadzenie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulgi polegającej na możliwości odliczenia od podatku w zeznaniu rocznym różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego a tym, który przypadałby do zapłaty w przypadku obliczenia go z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją (art. 27g ustawy o PIT
Z ulgi tej mamy prawo skorzystać, jeśli podlegamy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskaliśmy w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody:
• z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy o PIT
• z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi, które rozlicza na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT (tj. stosując metodę odliczenia proporcjonalnego).
W przypadku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ulga ta ma zastosowanie zarówno do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej, jak i tych opodatkowanych zgodnie z art. 30c ustawy o PIT, czyli według 19% stawki podatku. Jeśli uzyskujemy przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, mamy prawo dokonać zmniejszenia ryczałtu o kwotę ustaloną w powyższy sposób.
Odliczenia nie stosuje się, gdy określone dochody uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych ( czyli w tzw. rajach podatkowych).
Łączną kwotę odliczeń z tytułu tych ulg z rubryki 42 załącznika PIT/O przenosimy do rubryki 180 zeznania.
Z kolei w części C załącznika PIT/D wykazujemy odliczenia z tytułu kontynuacji ulgi na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej oraz inne odliczenia niewykorzystane w roku ubiegłym z powodu zbyt niskiego podatku (np. ulga remontowa) Łączną kwotę tych odliczeń wykazaną w rubryce 56 przenosimy do rubryki 182 zeznania.
Podatek pomniejszony o odliczenia wykazujemy w rubryce 185. W rubryce 186 wpisujemy natomiast kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodu z remanentu likwidacyjnego, jeśli z końcem roku podatkowego zakończyliśmy również prowadzoną działalność gospodarczą. Po zsumowaniu obu powyższych kwot i zaokrągleniu do pełnych złotych wyjdzie nam podatek należny (rubryka 188), który porównamy z sumą należnych zaliczek za rok podatkowy (w tym - pobranych przez płatników). W zależności od tego, która z tych wartości jest większa, różnicę pomiędzy nimi ujawnimy odpowiednio w rubryce 190 bądź 191.
Sumę należnych zaliczek z rubryki 189 konfrontujemy z sumą zaliczek wpłaconych oraz pobranych w trakcie roku podatkowego. Te ostatnie wpisujemy bowiem w rubryce 192 zeznania. Umożliwi to zweryfikowanie prawidłowości wywiązania się z obowiązku zapłaty zaliczek i rozliczenie ewentualnych zaległości.
W rubryce 193 rozliczamy należny zryczałtowany podatek dochodowy z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007-2008 (wymienionych w obowiązującym do końca 2008 r. art. 30e ustawy o PIT - np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego), jeśli uzyskany przez nas dochód z tego zbycia nie jest zwolniony z opodatkowania.
W kolejnej rubryce rozliczamy należny zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów wymienionych w art. 29, 30 oraz 30a ustawy o PIT, jeśli z jakichś przyczyn nie pobrał go płatnik pomimo ciążącego na nim obowiązku. Chodzi tu o podatek od dochodów (przychodów) m.in. nierezydentów z określonych rodzajów osobistej działalności, od nagród i wygranych w konkursach niekorzystających ze zwolnienia, od świadczeń dla emerytów i rencistów będących byłymi pracownikami oraz podatek od niektórych przychodów/dochodów z kapitałów pieniężnych (odsetek, dywidend, jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, od oszczędności zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym czy w ramach pracowniczego programu emerytalnego).
Kolejne rubryki w tej części zeznania przeznaczone są do rozliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od uzyskanych poza granicami Polski dochodów:
Dlatego w rubryce 195 wpisujemy obliczoną przez nas kwotę podatku należnego od tych dochodów, natomiast w rubrykach 199 i 201 wpisujemy kwoty podatku zapłaconego za granicą (po przeliczeniu na złote). Jeśli zapłacony za granicą podatek jest wyższy od podatku należnego, odliczyć możemy jedynie kwotę podatku zapłaconego do wysokości podatku należnego. Nadwyżka niestety przepada, gdyż nie możemy jej przenieść do odliczenia w latach następnych.
Po zsumowaniu wszystkich ww. wielkości otrzymujemy wynik podatkowy naszego rocznego rozliczenia. Jeśli z porównania kwoty zaliczek z kwotą podatku wynika, że zaliczki są niższe od podatku należnego za rok podatkowy, to musimy dopłacić fiskusowi różnicę. Mamy na to czas do końca kwietnia. Jeśli nie wywiążemy się terminowo z tego obowiązku, to narażamy się na konsekwencje w postaci konieczności zapłaty dodatkowo odsetek za zwłokę, a w skrajnych przypadkach możemy nawet zostać dodatkowo ukarani na podstawie przepisów kodeksu karnego skarbowego. Wysokość dopłaty należnego podatku wskazujemy w rubryce 207 zeznania.
Jeżeli natomiast zaliczki są wyższe od podatku, to różnica stanowi nadpłatę (rubryka 208). Urząd ma trzy miesiące na jej zwrot, chyba że będzie sprawdzał czy nam się ona rzeczywiście należy. Wtedy termin zwrotu zostanie przedłużony o okres weryfikacji naszego zeznania przez urzędników.
Część L. Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 44 ust. 1b ustawy
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 ustawy o PIT
4) z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
5) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
6) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
7) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej,
8) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
Tak samo musimy postąpić, gdy wydatki na zakup lub wytworzenie takiego składnika majątku najpierw zaliczyliśmy bezpośrednio do kosztów, a następnie jeszcze przed upływem roku zdecydowaliśmy się zaliczyć go do środków trwałych bądź wartości niematerialnych i prawnych firmy. W obu przypadkach kwoty odsetek w podziale na poszczególne miesiące wykazujemy po zaokrągleniu do pełnych złotych.
Część N. Należne zaliczki, o których mowa w art. 44 ust. 1, 1a i 7 ustawy o PIT
5)z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście (określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 ustawy o PIT
Część O.Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (opp)
- złożyć zeznanie PIT-36 przed 30 kwietnia 2009 r., bądź jego korektę, która jednak nie może zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.
- wskazać nazwę jednej organizacji pożytku publicznego uprawnionej do otrzymania wpłaty (ich lista ma zostać ogłoszona przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego w porozumieniu z ministrem sprawiedliwości w formie obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w terminie do końca grudnia 2008 r.)
- wskazać kwotę do przekazania na rzecz wybranej opp. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty 1% z rubryki 188 (podatek należny). Kwota ta nie jest zaokrąglana według ogólnych zasad – należy ją zaokrąglić do pełnych dziesiątek groszy w dół.
Wpłata kwoty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego nastąpi po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego (o ile nie nastąpi rezygnacja z ich potrącania, tak jak to miało miejsce w przypadku rozliczenia za 2007 r.), w trzecim lub czwartym miesiącu licząc od końca miesiąca, w którym upłynął termin dla złożenia zeznania podatkowego.
Do formularzy zeznań rocznych służących do rozliczenia się za 2008 r. wprowadzono odrębną rubrykę służące do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego. W PIT-36 do tego celu służy rubryka 309. Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 310 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji.
Zaznaczenie kwadratu w rubryce 310 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego podatku.
Część P. Informacje uzupełniające
W tej części możemy podać adres do korespondencji, swój numer telefonu, numer faksu, adres e-mail, jak również poinformować o formie w jakiej chcielibyśmy otrzymać zwrot nadpłaty, wykazanej w rubryce 208. Jednak warto wiedzieć, że podanie tych informacji nie jest obowiązkowe.
Pamiętajmy, że jeśli wyrazimy wniosek o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy, to powinniśmy sprawdzić czy w formularzu NIP wskazaliśmy numer osobistego rachunku bankowego i czy jest on aktualny. Jeżeli bowiem nie wskazaliśmy numeru osobistego rachunku bankowego lub wskazany numer nie jest aktualny, to mamy obowiązek złożyć zgłoszenie NIP, podając aktualne dane dotyczące rachunku bankowego. Zgłoszenie NIP powinniśmy złożyć również w sytuacji, gdy rezygnujemy ze zwrotów na rachunek (w tym z powodu likwidacji rachunku).Wystarczy, że wtedy zaznaczymy w formularzu NIP pozycję „Rezygnacja”.
Podanie adresu do korespondencji nie będzie skutkować zwrotem na ten właśnie adres nadpłaty, jeżeli nie dopełniliśmy obowiązku złożenia zgłoszenia aktualizacyjnego na odpowiednim formularzu NIP.
W tej części zeznania możemy również wskazać cel szczegółowy na który przekazujemy 1% podatku oraz możemy wyrazić zgodę na przekazanie naszych danych obdarowanej organizacji pożytku publicznego (patrz też opis do części O).
Część R.Informacje o załącznikach
Jeśli do zeznania dołączamy jakieś załączniki, musimy poinformować o tym urząd, do którego składamy nasze zeznanie. Uczynimy to wpisując przy symbolu dołączanych załączników ich liczbę. Wypełnienie tej części będzie oczywiście konieczne, gdy korzystamy z ulg i odliczeń (od dochodu bądź od podatku).
Są one wykazywane w załącznikach PIT/O oraz PIT/D. Ponadto w przypadku załącznika PIT/D musimy dodatkowo wskazać, do jakiego zeznania go dołączamy. Rozpoczynając korzystanie z odliczeń w ramach ulgi odsetkowej (do której nabyliśmy prawo w okresie jej obowiązywania) musimy do naszego zeznania dołączyć PIT-2K (dotyczący inwestycji objętej ulgą).
Jeśli doliczamy do naszych dochodów dochody małoletnich dzieci, musimy dołączyć załącznik PIT/M. Z kolei osiągając dochody z zagranicy musimy dołączyć tyle załączników PIT/ZG, z ilu krajów one pochodzą. Prowadzący działalność w specjalnej strefie ekonomicznej musimy dołączyć do zeznania załącznik SSE-R, natomiast korzystając z tzw. kredytu podatkowego – załącznik PIT/Z. Jeśli jako przedsiębiorcy byliśmy zobowiązani prowadzić księgi rachunkowe, do zeznania dołączamy też sprawozdanie finansowe.
Natomiast w przypadku zawarcia z Ministrem Finansów porozumienia w sprawie cen transakcyjnych do zeznania mamy obowiązek dołączyć sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej.
Jeśli mamy obowiązek zaktualizować nasze dane, do zeznania powinniśmy dodatkowo dołączyć zgłoszenie aktualizacyjne - na formularzu NIP-1 bądź NIP-3.
Po raz pierwszy załącznikiem do zeznania za 2008 r. będzie w określonych przypadkach certyfikat rezydencji, czyli dokument wystawiony przez właściwe władze podatkowe danego kraju potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Dołączać go będą nierezydenci mający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, którzy wybrali sposób opodatkowania przewidziany dla dochodów małżonków, osób samotnie wychowujących dzieci, albo przychody określone w art. 29 ust. 1 ustawy o PIT (objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym), chcą opodatkować przy zastosowaniu skali podatkowej.
Część S.Oświadczenie i podpis podatnika/małżonka/pełnomocnika
Kończymy wypełnianie zeznania rocznego na formularzu PIT-36 składając swój podpis w rubryce 326. Pamiętajmy o podpisaniu zeznania, gdyż brak podpisu czyni zeznanie nieważnym. Nie jesteśmy jednak w beznadziejnej sytuacji, gdy zdarzy nam się taki błąd. Ale musimy się liczyć z koniecznością osobistej wizyty w urzędzie w celu jego naprawienia.
Podobnie jak w roku ubiegłym, również i za 2008 r. nie musimy koniecznie składać zeznania osobiście. Może je za nas złożyć pełnomocnik, podpisując się w specjalnie do tego przeznaczonej rubryce 328. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie).
radca prawny, doradca podatkowy kancelaria www.welsyng.pl

References: art. 26
 art. 13
 art. 27
 art. 30
 art. 30
 art. 29
 art. 44
 ustawy
1
 art. 13
 art. 44
 art. 13
 art. 29