Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-22-de-2003?documento=legcol&contexto=legcol_75992041e15cf034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-08-19 04:03:08+00:00

Document:
CIRCULAR EXTERNA 22 DE 06 DE JUNIO DE 2003
CONTENIDO:ESTABLECIMIENTOS BANCARIOS Y COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL. LA SUPERBANCARIA LES IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE EL LEASING HABITACIONAL Y MODIFICA EL PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA EL SISTEMA FINANCIERO.
(Nota: Véase Circular Externa 40 de 2003 de la Superintendencia Bancaria).
Ref.: Instrucciones relativas al leasing habitacional. Modificación del plan único de cuentas para el sistema financiero. Operaciones de leasing.
Mediante el artículo 1º de la Ley 795 de 2003, que adicionó el numeral 1º del artículo 7º del estatuto orgánico del sistema financiero, en concordancia con el Decreto 777 del mismo año, se autorizó a los establecimientos bancarios y a las compañías de financiamiento comercial de conformidad con su régimen, a realizar operaciones de leasing habitacional.
Por lo anterior, mediante el capítulo octavo que se adiciona al título III de la Circular Externa 7 de 1996 (Circ. Básica Jurídica), se establecen reglas sobre la información mínima que las entidades autorizadas deben suministrar a los interesados antes de celebrar el contrato de leasing habitacional y a los locatarios una vez suscrito el mismo. También, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 5º del Decreto 777 de 2003, se establecen las condiciones a las cuales deben sujetarse los sistemas de amortización del leasing habitacional.
Adicionalmente, con el propósito de adecuar la contabilización de las operaciones de leasing realizadas por las instituciones vigiladas e impartir instrucciones relativas al registro de las operaciones de leasing habitacional, este despacho, en ejercicio de las facultades contempladas en los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, ha considerado necesario introducir algunas modificaciones al plan único de cuentas para el sistema financiero.
En tal sentido, se dispone el registro de las operaciones de leasing financiero en el grupo 14 —Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero—, se imparten instrucciones sobre la contabilización de bienes restituidos de contratos de leasing y se efectúan algunas precisiones sobre el registro de las operaciones de leasing operativo en la cuenta 1861 —Bienes dados en leasing operativo—.
Hasta octubre de 2003 el registro de las operaciones de leasing deberá efectuarse de conformidad con las instrucciones actualmente previstas en la Resolución 3600 de 1988, en tal sentido, las operaciones de leasing habitacional deberán contabilizarse en la cuenta 186130 —Bienes dados en leasing bienes inmuebles—.
Con todo, a partir de la expedición de esta circular las provisiones que se hayan constituido sobre bienes recibidos en pago o bienes restituidos de operaciones de leasing, podrán reversarse cuando éstos sean vendidos de contado. Si tales bienes son colocados en cartera o en leasing, las utilidades que se generen como consecuencia del traslado del activo a las cuentas 14 ó 1861 se deben diferir en el plazo en que la operación haya sido pactada y se deberán provisionar de acuerdo con las reglas contenidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.
N. del D.: Esta circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las instituciones vigiladas.
Circular Externa Número 22 de 2003
Página 6-4
14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero
1404 Créditos de vivienda
1411 Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
141105 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
141110 Tarjetas de crédito
141115 Préstamos ordinarios
141125 Préstamos con recursos del Banco de la República
141130 Préstamos con recursos de otras entidades
141140 Descuentos
141143 Factoring sin recurso
141145 Préstamos a constructores
141155 Créditos sobre el exterior reembolsados
141165 Cartas de crédito cubiertas
141172 Avales y garantías cubiertas
141180 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
141183 Maquinaria y equipo dados en leasing
141184 Vehículos dados en leasing
141185 Muebles y enseres dados en leasing
141187 Equipo de computación dados en leasing
141190 Semovientes dados en leasing
141198 Otros bienes dados en leasing
1419 Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
141905 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
141910 Tarjetas de crédito
141915 Préstamos ordinarios
141925 Préstamos con recursos del Banco de la República
141930 Préstamos con recursos de otras entidades
141940 Descuentos
141943 Factoring sin recurso
141945 Préstamos a constructores
141955 Créditos sobre el exterior reembolsados
141965 Cartas de crédito cubiertas
141972 Avales y garantías cubiertas
141980 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
141983 Maquinaria y equipo dados en leasing
141984 Vehículos dados en leasing
141985 Muebles y enseres dados en leasing
141987 Equipo de computación dados en leasing
141990 Semovientes dados en leasing
141998 Otros bienes dados en leasing
1432 Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
143205 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
143210 Tarjetas de crédito
143215 Préstamos ordinarios
143225 Préstamos con recursos del Banco de la República
143230 Préstamos con recursos de otras entidades
143240 Descuentos
143243 Factoring sin recurso
143245 Préstamos a constructores
143255 Créditos sobre el exterior reembolsados
143265 Cartas de crédito cubiertas
143272 Avales y garantías cubiertas
143280 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
143283 Maquinaria y equipo dados en leasing
143284 Vehículos dados en leasing
143285 Muebles y enseres dados en leasing
143287 Equipo de computación dados en leasing
143290 Semovientes dados en leasing
143298 Otros bienes dados en leasing
1433 Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
143305 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
143310 Tarjetas de crédito
143315 Préstamos ordinarios
143325 Préstamos con recursos del Banco de la República
143330 Préstamos con recursos de otras entidades
143340 Descuentos
143343 Factoring sin recurso
143345 Préstamos a constructores
143355 Créditos sobre el exterior reembolsados
143365 Cartas de crédito cubiertas
143372 Avales y garantías cubiertas
143380 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
143383 Maquinaria y equipo dados en leasing
143384 Vehículos dados en leasing
143385 Muebles y enseres dados en leasing
143387 Equipo de computación dados en leasing
143390 Semovientes dados en leasing
143398 Otros bienes dados en leasing
1436 Categoría E riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing de consumo
143605 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
143610 Tarjetas de crédito
143615 Préstamos ordinarios
143625 Préstamos con recursos del Banco de la República
143630 Préstamos con recursos de otras entidades
143640 Descuentos
143643 Factoring sin recurso
143645 Préstamos a constructores
143655 Créditos sobre el exterior reembolsados
143665 Cartas de crédito cubiertas
143672 Avales y garantías cubiertas
143680 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
143683 Maquinaria y equipo dados en leasing
143684 Vehículos dados en leasing
143685 Muebles y enseres dados en leasing
143687 Equipo de computación dados en leasing
143690 Semovientes dados en leasing
143698 Otros bienes dados en leasing
1441 Categoría A riesgo normal, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144105 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144110 Tarjetas de crédito
144115 Préstamos ordinarios
144125 Préstamos con recursos del Banco de la República
144130 Préstamos con recursos de otras entidades
144140 Descuentos
144143 Factoring sin recurso
144145 Préstamos a constructores
144155 Créditos sobre el exterior reembolsados
144165 Cartas de crédito cubiertas
144172 Avales y garantías cubiertas
144180 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144183 Maquinaria y equipo dados en leasing
144184 Vehículos dados en leasing
144185 Muebles y enseres dados en leasing
144187 Equipo de computación dados en leasing
144190 Semovientes dados en leasing
144198 Otros bienes dados en leasing
1442 Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144205 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144210 Tarjetas de crédito
144215 Préstamos ordinarios
144225 Préstamos con recursos del Banco de la República
144230 Préstamos con recursos de otras entidades
144240 Descuentos
144243 Factoring sin recurso
144245 Préstamos a constructores
144255 Créditos sobre el exterior reembolsados
144265 Cartas de crédito cubiertas
144272 Avales y garantías cubiertas
144280 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144283 Maquinaria y equipo dados en leasing
144284 Vehículos dados en leasing
144285 Muebles y enseres dados en leasing
144287 Equipo de computación dados en leasing
144290 Semovientes dados en leasing
144298 Otros bienes dados en leasing
1444 Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144405 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144410 Tarjetas de crédito
144415 Préstamos ordinarios
144425 Préstamos con recursos del Banco de la República
144430 Préstamos con recursos de otras entidades
144440 Descuentos
144443 Factoring sin recurso
144445 Préstamos a constructores
144455 Créditos sobre el exterior reembolsados
144465 Cartas de crédito cubiertas
144472 Avales y garantías cubiertas
144480 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144483 Maquinaria y equipo dados en leasing
144484 Vehículos dados en leasing
144485 Muebles y enseres dados en leasing
144487 Equipo de computación dados en leasing
144490 Semovientes dados en leasing
144498 Otros bienes dados en leasing
1445 Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
144505 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
144510 Tarjetas de crédito
144515 Préstamos ordinarios
144525 Préstamos con recursos del Banco de la República
144530 Préstamos con recursos de otras entidades
144540 Descuentos
144543 Factoring sin recurso
144545 Préstamos a constructores
144555 Créditos sobre el exterior reembolsados
144565 Cartas de crédito cubiertas
144572 Avales y garantías cubiertas
144580 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
144583 Maquinaria y equipo dados en leasing
144584 Vehículos dados en leasing
144585 Muebles y enseres dados en leasing
144587 Equipo de computación dados en leasing
144590 Semovientes dados en leasing
144598 Otros bienes dados en leasing
1450 Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos y operaciones de leasing de consumo
145005 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
145010 Tarjetas de crédito
145015 Préstamos ordinarios
145025 Préstamos con recursos del Banco de la República
145030 Préstamos con recursos de otras entidades
145040 Descuentos
145043 Factoring sin recurso
145045 Préstamos a constructores
145055 Créditos sobre el exterior reembolsados
145065 Cartas de crédito cubiertas
145072 Avales y garantías cubiertas
145080 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
145083 Maquinaria y equipo dados en leasing
145084 Vehículos dados en leasing
145085 Muebles y enseres dados en leasing
145087 Equipo de computación dados en leasing
145090 Semovientes dados en leasing
145098 Otros bienes dados en leasing
1456 Microcréditos, garantía idónea
145630 Categoría A riesgo normal bienes dados en leasing
145635 Categoría B riesgo aceptable bienes dados en leasing
145640 Categoría C riesgo apreciable bienes dados en leasing
145645 Categoría D riesgo significativo bienes dados en leasing
145650 Categoría E riesgo de incobrabilidad bienes dados en leasing
1457 Microcréditos, otras garantías
145730 Categoría A riesgo normal bienes dados en leasing
145735 Categoría B riesgo aceptable bienes dados en leasing
145740 Categoría C riesgo apreciable bienes dados en leasing
145745 Categoría D riesgo significativo bienes dados en leasing
145750 Categoría E riesgo de incobrabilidad bienes dados en leasing
1459 Categoría A riesgo normal, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
145905 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
145910 Tarjetas de crédito
145915 Préstamos ordinarios
145925 Préstamos con recursos del Banco de la República
145930 Préstamos con recursos de otras entidades
145940 Descuentos
145943 Factoring sin recurso
145945 Préstamos a constructores
145955 Créditos sobre el exterior reembolsados
145965 Cartas de crédito cubiertas
145972 Avales y garantías cubiertas
145980 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
145982 Préstamos a microempresas y Pymes
145983 Maquinaria y equipo dados en leasing
145984 Vehículos dados en leasing
145985 Muebles y enseres dados en leasing
145986 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
145987 Equipo de computación dados en leasing
145988 Bienes inmuebles dados en leasing
145989 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
145990 Semovientes dados en leasing
145998 Otros bienes dados en leasing
1460 Categoría B riesgo aceptable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146005 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146010 Tarjetas de crédito
146015 Préstamos ordinarios
146025 Préstamos con recursos del Banco de la República
146030 Préstamos con recursos de otras entidades
146040 Descuentos
146043 Factoring sin recurso
146045 Préstamos a constructores
146055 Créditos sobre el exterior reembolsados
146065 Cartas de crédito cubiertas
146072 Avales y garantías cubiertas
146080 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146082 Préstamos a microempresas y Pymes
146083 Maquinaria y equipo dados en leasing
146084 Vehículos dados en leasing
146085 Muebles y enseres dados en leasing
146086 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146087 Equipo de computación dados en leasing
146088 Bienes inmuebles dados en leasing
146089 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146090 Semovientes dados en leasing
146098 Otros bienes dados en leasing
1462 Categoría C riesgo apreciable, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146205 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146210 Tarjetas de crédito
146215 Préstamos ordinarios
146225 Préstamos con recursos del Banco de la República
146230 Préstamos con recursos de otras entidades
146240 Descuentos
146243 Factoring sin recurso
146245 Préstamos a constructores
146255 Créditos sobre el exterior reembolsados
146265 Cartas de crédito cubiertas
146272 Avales y garantías cubiertas
146280 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146282 Préstamos a microempresas y Pymes
146283 Maquinaria y equipo dados en leasing
146284 Vehículos dados en leasing
146285 Muebles y enseres dados en leasing
146286 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146287 Equipo de computación dados en leasing
146288 Bienes inmuebles dados en leasing
146289 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146290 Semovientes dados en leasing
146298 Otros bienes dados en leasing
1463 Categoría D riesgo significativo, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146305 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146310 Tarjetas de crédito
146315 Préstamos ordinarios
146325 Préstamos con recursos del Banco de la República
146330 Préstamos con recursos de otras entidades
146340 Descuentos
146343 Factoring sin recurso
146345 Préstamos a constructores
146355 Créditos sobre el exterior reembolsados
146365 Cartas de crédito cubiertas
146372 Avales y garantías cubiertas
146380 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146382 Préstamos a microempresas y pymes
146383 Maquinaria y equipo dados en leasing
146384 Vehículos dados en leasing
146385 Muebles y enseres dados en leasing
146386 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146387 Equipo de computación dados en leasing
146388 Bienes inmuebles dados en leasing
146389 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146390 Semovientes dados en leasing
146398 Otros bienes dados en leasing
1465 Categoría E riesgo de incobrabilidad, garantía idónea, créditos y operaciones de leasing comerciales
146505 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146510 Tarjetas de crédito
146515 Préstamos ordinarios
146525 Préstamos con recursos del Banco de la República
146530 Préstamos con recursos de otras entidades
146540 Descuentos
146543 Factoring sin recurso
146545 Préstamos a constructores
146555 Créditos sobre el exterior reembolsados
146565 Cartas de crédito cubiertas
146572 Avales y garantías cubiertas
146580 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146582 Préstamos a microempresas y Pymes
146583 Maquinaria y equipo dados en leasing
146584 Vehículos dados en leasing
146585 Muebles y enseres dados en leasing
146586 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146587 Equipo de computación dados en leasing
146588 Bienes inmuebles dados en leasing
146589 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146590 Semovientes dados en leasing
146598 Otros bienes dados en leasing
1466 Categoría A riesgo normal, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146605 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146610 Tarjetas de crédito
146615 Préstamos ordinarios
146625 Préstamos con recursos del Banco de la República
146630 Préstamos con recursos de otras entidades
146640 Descuentos
146643 Factoring sin recurso
146645 Préstamos a constructores
146655 Créditos sobre el exterior reembolsados
146665 Cartas de crédito cubiertas
146672 Avales y garantías cubiertas
146680 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146682 Préstamos a microempresas y Pymes
146683 Maquinaria y equipo dados en leasing
146684 Vehículos dados en leasing
146685 Muebles y enseres dados en leasing
146686 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146687 Equipo de computación dados en leasing
146688 Bienes inmuebles dados en leasing
146689 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146690 Semovientes dados en leasing
146698 Otros bienes dados en leasing
1467 Categoría B riesgo aceptable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146705 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146710 Tarjetas de crédito
146715 Préstamos ordinarios
146725 Préstamos con recursos del Banco de la República
146730 Préstamos con recursos de otras entidades
146740 Descuentos
146743 Factoring sin recurso
146745 Préstamos a constructores
146755 Créditos sobre el exterior reembolsados
146765 Cartas de crédito cubiertas
146772 Avales y garantías cubiertas
146780 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146782 Préstamos a microempresas y Pymes
146783 Maquinaria y equipo dados en leasing
146784 Vehículos dados en leasing
146785 Muebles y enseres dados en leasing
146786 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146787 Equipo de computación dados en leasing
146788 Bienes inmuebles dados en leasing
146789 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146790 Semovientes dados en leasing
146798 Otros bienes dados en leasing
1468 Categoría C riesgo apreciable, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146805 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146810 Tarjetas de crédito
146815 Préstamos ordinarios
146825 Préstamos con recursos del Banco de la República
146830 Préstamos con recursos de otras entidades
146840 Descuentos
146843 Factoring sin recurso
146845 Préstamos a constructores
146855 Créditos sobre el exterior reembolsados
146865 Cartas de crédito cubiertas
146872 Avales y garantías cubiertas
146880 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146882 Préstamos a microempresas y Pymes
146883 Maquinaria y equipo dados en leasing
146884 Vehículos dados en leasing
146885 Muebles y enseres dados en leasing
146886 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146887 Equipo de computación dados en leasing
146888 Bienes inmuebles dados en leasing
146889 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146890 Semovientes dados en leasing
146898 Otros bienes dados en leasing
1469 Categoría D riesgo significativo, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
146905 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
146910 Tarjetas de crédito
146915 Préstamos ordinarios
146925 Préstamos con recursos del Banco de la República
146930 Préstamos con recursos de otras entidades
146940 Descuentos
146943 Factoring sin recurso
146945 Préstamos a constructores
146955 Créditos sobre el exterior reembolsados
146965 Cartas de crédito cubiertas
146972 Avales y garantías cubiertas
146980 Aceptaciones (bancarias) cubiertas
146982 Préstamos a microempresas y Pymes
146983 Maquinaria y equipo dados en leasing
146984 Vehículos dados en leasing
146985 Muebles y enseres dados en leasing
146986 Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
146987 Equipo de computación dados en leasing
146988 Bienes inmuebles dados en leasing
146989 Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
146990 Semovientes dados en leasing
146998 Otros bienes dados en leasing
1470 Categoría E riesgo de incobrabilidad, otras garantías, créditos y operaciones de leasing comerciales
147005 Descubiertos en cuenta corriente bancaria
147010 Tarjetas de crédito
147015 Préstamos ordinarios
147025 Préstamos con recursos del Banco de la República
147065 Cartas de crédito cubiertas
147087 Equipo de computación dados en leasing
1488 Derechos de recompra de cartera
148840 Operaciones de leasing financiero
149191 Por aplicación del coeficiente de riesgo bienes dados en leasing
149391 Por aplicación del coeficiente de riesgo bienes dados en leasing
149419 Categoría C-Crédito apreciable, inmuebles en leasing habitacional
149591 Por aplicación del coeficiente de riesgo bienes dados en leasing
Página 17-5
151520 Derechos-Otros
151540 Obligaciones-Otros
1620 Dividendos y participaciones en títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa
162756 Categoría A-Crédito normal, consumo
162758 Categoría B-Crédito aceptable, consumo
162760 Categoría C-Crédito apreciable, consumo
162762 Categoría D-Crédito significativo, consumo
162764 Categoría E-Crédito irrecuperable, consumo
162766 Por aplicación del coeficiente de riesgo, consumo
162768 Categoría A-Crédito normal, comercial
162770 Categoría B-Crédito aceptable, comercial
162772 Categoría C-Crédito apreciable, comercial
162774 Categoría D-Crédito significativo, comercial
162776 Categoría E-Crédito irrecuperable, comercial
162778 Por aplicación del coeficiente de riesgo, comercial
162780 Categoría A-Crédito normal, microcréditos
162782 Categoría B-Crédito aceptable, microcréditos
162784 Categoría C-Crédito apreciable, microcréditos
162786 Categoría D-Crédito significativo, microcréditos
162788 Categoría E-Crédito irrecuperable, microcréditos
163605 Categoría A riesgo normal
163610 Categoría B riesgo aceptable
163615 Categoría C riesgo apreciable
163620 Categoría D riesgo significativo
163625 Categoría E riesgo de incobrabilidad
163705 Categoría A riesgo normal
163710 Categoría B riesgo aceptable
163715 Categoría C riesgo apreciable
163720 Categoría D riesgo significativo
163725 Categoría E riesgo de incobrabilidad
17 Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos
1720 Bienes restituidos de contratos de leasing
172005 Maquinaria y equipo
172010 Vehículos
172015 Muebles y enseres
172020 Barcos, trenes, aviones y similares
172025 Equipo de computación
172030 Bienes inmuebles
172033 Bienes inmuebles en leasing habitacional
172035 Semovientes
172090 Otros
1725 Bienes no utilizados en el objeto social
172505 Terrenos
172510 Construcciones en curso
172515 Edificios
172520 Equipo, muebles y enseres de oficina
172530 Vehículos
172590 Otros
183530 Equipo de movilización
183535 Maquinaria
1861 Bienes dados en leasing operativo
186105 Maquinaria y equipo
186110 Vehículos
186115 Muebles y enseres
186120 Barcos, trenes, aviones y similares
186125 Equipo de computación
186130 Bienes inmuebles
186135 Semovientes
186140 Programas para computador-Software
186505 Terrenos
186510 Edificaciones
186515 Maquinaria, muebles y equipo
186520 Cercas, corrales y establos
Página 25-1
196327 Programas para computador-software (nuevos)
196362 Programas para computador-Software (restituidos)
196365 Bienes inmuebles (restituidos)
196370 Semovientes (restituidos)
1975 Bienes entregados en comodato
197505 Bienes inmuebles
197510 Bienes muebles
198013 Inversiones
198014 Cartera de créditos y cuentas por cobrar
198017 Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos
198018 Propiedades y equipo
198019 Otros activos
1985 Operaciones de apoyo a entidades inscritas
198505 Capitalizaciones
198510 Activos adquiridos
199003 Aportes en sucursales extranjeras
4194 Operaciones fondos ganaderos
419405 Venta de semovientes en participación
419410 Venta de semovientes administración directa
419415 Venta de semovientes de servicio
419420 Venta de insumos agropecuarios
419425 Venta de productos conexos
419430 Servicios agrícolas y ganaderos
419435 Actividades de fomento
419495 Otros
419505 Venta de chequeras
419510 Información comercial
419515 Cables, portes, teléfono
419520 Cláusula penal
419545 Ingresos operacionales consorcios o uniones temporales
419595 Otros
419620 Componente financiero de leasing financiero-Consumo
419622 Componente financiero de leasing financiero-Comercial
419624 Componente financiero de leasing financiero-Microcrédito
419626 Componente financiero de leasing habitacional
419628 Cánones de arrendamiento de leasing operativo
419630 Utilidad en venta de activos en leasing financiero
419632 Utilidad en venta de activos en leasing operativo
419634 Sanciones por incumplimiento en contratos de leasing financiero
419636 Sanciones por incumplimiento en contratos de leasing operativo
4197 Cuenta de reporte ingresos operacionales-secciones especiales
419705 Sección de seguros
419710 Áreas comerciales
4198 Cuenta de reporte ingresos operacionales-secciones especiales
419805 Sección valor constante
419810 Sección tradicional
4205 Utilidad en venta de bienes recibidos en pago y restituidos
420505 Bienes inmuebles
420510 Bienes muebles
421030 Equipo de movilización y maquinaria
421035 Silos
421040 Bodegas
421045 Bienes rurales
421050 Semovientes
422507 Reintegro provisiones bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
422515 Devoluciones
422517 Reintegro provisiones para protección semovientes
4250 Aplicación de reservas técnicas
429510 Ingresos bienes recibidos en pago y restituidos
429545 Ingresos no operacionales consorcios o uniones temporales
429710 Áreas comerciales
518504 Gastos capitalizables
518509 Gastos de personal de haciendas y departamento técnico
518510 Gastos de semovientes
519020 Relaciones publicas
519046 Gastos operacionales consorcios o uniones temporales
519050 Muerte de ganado
519055 Extravío y hurto de ganado
519065 Pérdida en venta de activos en leasing
5194 Costo de ventas bienes realizables y no utilizados en el objeto social
519405 Vivienda
519410 Locales y oficinas
519415 Bienes terminados
519420 Mercancías
519425 Vehículos
519435 Terrenos
519440 Bienes no utilizados en el objeto social
5195 Costo de ventas semovientes
519505 Costo de ventas semovientes
519510 Costo de ventas semovientes en participación
519515 Costo de ventas semovientes administración directa
5197 Cuenta de reporte gastos y costos operacionales-secciones especiales
519705 Sección de seguros
519710 Áreas comerciales
5198 Cuenta de reporte gastos y costos operacionales-secciones especiales
519805 Sección valor constante
519810 Sección tradicional
52 No operacionales
5205 Pérdida en venta de bienes recibidos en pago y restituidos
520505 Bienes inmuebles
520510 Bienes muebles
5210 Pérdida en venta de propiedades y equipo
521005 Terrenos
521010 Edificios
521015 Equipo, muebles y enseres de oficina
521020 Equipo de computación
521025 Vehículos
521030 Equipo de movilización y maquinaria
521035 Silos
521040 Bodegas
521045 Bienes rurales
521050 Semovientes
5217 Pérdida por siniestros
521710 Construcciones en curso
521715 Edificios
521720 Maquinaria muebles y enseres
521725 Equipo de computación
521730 Vehículos
521735 Efectivo y canje
529510 Gastos bienes recibidos en pago y restituidos
529545 Gastos no operacionales consorcios o uniones temporales
Vigencia: noviembre de 2003
Registra las diferentes clases de créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados por la entidad bajo los distintos tipos autorizados, en desarrollo del giro especializado de cada una de ellas.
En la estructura de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero se han considerado los principios y criterios generales que las entidades vigiladas deben adoptar para la adecuada evaluación de los riesgos crediticios, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).
En caso que la garantía no cubra el monto total de las obligaciones registradas en las diferentes cuentas de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero con garantía idónea (para estos efectos los bienes en leasing se tendrán como garantía idónea), el valor no protegido se reclasificará, para efectos de reporte o de registro de acuerdo con el procedimiento interno adoptado por la entidad, en la cuenta correspondiente de la cartera de créditos con otras garantías.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas en que se ha estructurado la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero, cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Único de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones, previa evaluación de un activo determinado.
Las operaciones de leasing financiero deben registrarse por el valor a financiar de cada uno de los bienes que la entidad previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su uso y goce.
Cuando los créditos o las operaciones de leasing financiero se encuentren contabilizados en categoría A o B, la entidad deberá causar sobre ellos los rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas. Sin embargo, la causación podrá suspenderse cuando a juicio de la entidad o de la Superintendencia Bancaria, el crédito o las operaciones de leasing financiero presente deficiencias que justifiquen tal decisión. A partir del momento en que se suspenda la causación de rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos, éstos deberán registrarse en cuentas de orden contingentes.
Hoja 154
Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95) y demás normas que la modifiquen o adicionen, la entidad deberá efectuar un seguimiento permanente del riesgo crediticio de su cartera de créditos y operaciones de leasing financiero, para lo cual se deben de tratar por separado los créditos de vivienda, de consumo, microcréditos y comerciales.
Son créditos de vivienda, independientemente del monto, aquellos otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la construcción de vivienda individual, que cumplan con las características establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).
Se entiende como créditos y operaciones de leasing financiero de consumo aquellos otorgados por la entidad a personas naturales cuyo objeto sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales, independientemente de su monto de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).
Son las operaciones activas de crédito otorgadas a microempresas cuyo nivel de endeudamiento no supere veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes. De acuerdo con la Ley 590 de 2000, microempresa es toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y sus activos totales sean inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales legales vigentes, de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).
Se tendrán como créditos u operación de leasing financiero comerciales u ordinarios todos aquellos distintos a los de vivienda, de consumo y microcrédito, según lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95).
Descubiertos en cuenta corriente bancaria: Registra los cheques pagados por el banco y las notas de cargo por valor superior al saldo de las cuentas corrientes, mediante descubiertos provisionales o contratados.
Se denomina descubierto contratado aquel que está regulado mediante un documento en el cual se autoriza al cliente para sobregirarse hasta por una determinada cantidad, en la forma, términos y 4 condiciones convenidos. El cupo asignado deberá registrarse en la medida de su utilización, en la cuenta 6225 —Aperturas de crédito—.
Préstamos ordinarios: Registra el valor de los préstamos otorgados por la entidad con recursos captados del público y/o su propio capital, de acuerdo con los plazos autorizados para cada tipo de entidad, mediante la suscripción de contratos de mutuo.
Se deben incluir los préstamos otorgados a clientes para cancelar operaciones de comercio exterior mediante giros directos, cobranzas y otros conceptos, diferentes a cartas de crédito.
Hoja 159
Avales y garantías cubiertas: Registra el aval cubierto, que corresponda al valor total o parcial cancelado por la entidad en cumplimiento del compromiso adquirido como avalista de un título valor de contenido crediticio y cuyo reembolso ha sido efectuado por el cliente. Así mismo, registra el crédito otorgado como consecuencia del valor cancelado en cumplimiento de una garantía bancaria otorgada, el cual no ha sido reembolsado por el cliente.
Aceptaciones (Bancarias) cubiertas: Registra el valor cancelado por la entidad en cumplimiento de su obligación como aceptante de una letra de cambio y cuyo reembolso no haya sido efectuado por el cliente.
Tarjetas de crédito: Registra los créditos movilizados por los tarjetahabientes en la adquisición de bienes y servicios en los establecimientos afiliados al sistema de tarjetas de crédito, en virtud de los contratos celebrados con entidades financieras autorizadas para emitirlas. El cupo asignado deberá registrarse como una contingencia para la entidad, disminuyéndose en la medida de su utilización en la cuenta 6225 —Aperturas de crédito—, subcuenta 622510 —Tarjetas de crédito—. Hasta tanto la entidad efectúe la facturación a los tarjetahabientes, el cargo se contabilizará en la subcuenta 163595.
Préstamos a microempresas y Pymes: Registra los créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados a microempresas y a pequeñas y medianas empresas cuyo nivel de endeudamiento sea mayor a veinticinco (25) e inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1411 Categoría A riesgo normal garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo.
2. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto.
4. Por la causación de los rendimientos capitalizables. 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
Hoja 162-1
1. Activos 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1411 Categoría A riesgo normal garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Para las operaciones de leasing:
1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing. 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra.
2. Por el valor de la amortización mensual.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1419 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
2. Por la causación de los rendimientos capitalizables. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
Para las operaciones leasing:
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1432 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1433 Categoría D riesgo significativo garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1436 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Hoja 167
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1441 Categoría A riesgo normal otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Hoja 167-1
Hoja 168
1. Activos 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1442 Categoría B riesgo aceptable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activos 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1444 Categoría C riesgo apreciable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1445 Categoría D riesgo significativo otras garantías, créditos o contratos de leasing-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Hoja 171
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1450 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos o contratos de leasing financiero-Consumo
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1456 Microcréditos garantía idónea
Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con garantía idónea, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.
En las subcuentas 145605 y 145630, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.
En las subcuentas 145610 y 145635, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.
En las subcuentas 145615 y 145640, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.
En las subcuentas 145620 y 145645, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.
En las subcuentas 145625 y 145650, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.
1. Por los desembolsos o cargos de los microcréditos. 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada— por el cumplimiento del pacto.
4. Por los traslados de las cuentas 1205 —Fondos interbancarios vendidos ordinarios— y 1215 —Compromisos de reventa cartera negociada—, por incumplimiento del pacto. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
3. Por la reclasificación al código 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1457 Microcréditos otras garantías
Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 de 2000.
En las subcuentas 145705 y 145730, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría A-Riesgo normal.
En las subcuentas 145710 y 145735, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría B-Riesgo aceptable.
En las subcuentas 145715 y 145740, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría C-Riesgo apreciable.
En las subcuentas 145720 y 145745, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría D-Riesgo significativo.
En las subcuentas 145725 y 145750, se registran los microcréditos otorgados por la entidad calificados en categoría E-Riesgo de incobrabilidad.
1. Activos 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1457 Microcréditos otras garantías
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1459 Categoría A riesgo normal garantía idónea, créditos o contratos de leasing comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1460 Categoría B riesgo aceptable garantía idónea, créditos o contratos de leasing comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1462 Categoría C riesgo apreciable garantía idónea créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Para operaciones de leasing:
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1463 Categoría D riesgo significativo garantía idónea, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Hoja 180
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1465 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía idónea créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1466 Categoría A riesgo normal otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
2. Por los traslados de la cuenta 1488 —Derechos de recompra cartera negociada—, por el cumplimiento del pacto.
3. Por los traslados de la cuenta 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1467 Categoría B riesgo aceptable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1468 Categoría C riesgo apreciable otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y contratos de leasing comerciales con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1469 Categoría D riesgo significativo otras garantías, créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero 1470 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías créditos o contratos de leasing-Comerciales
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
1. Activo 14 Cartera de créditos 1488 Derechos de recompra de cartera y contratos de leasing
Registra los créditos y operaciones de leasing financiero restringidos que resultan de la transferencia de la cartera de créditos negociada y representa la “garantía colateral" de la cuenta 2215-Compromisos de recompra de cartera.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme" puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este caso, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme".
La cartera se registrará en esta cuenta de acuerdo con los tipos de crédito previstos en la descripción del código 14-Cartera de créditos.
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como de consumo.
En los códigos 149110, 149112 y 149114 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría B-Crédito aceptable.
En los códigos 149115, 149117 y 149119 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría C-Crédito apreciable.
En los códigos 149120, 149122 y 149124 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo calificados como categoría D-Crédito significativo.
En los códigos 149125, 149127 y 149129 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo otorgados por la entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.
Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero —tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circ. Externa 100/95)— y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital.
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como microcréditos.
En los códigos 149310, 149312 y 149314 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la entidad y calificados como categoría B-Crédito aceptable.
En los códigos 149315, 149317 y 149319 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la entidad y calificados como categoría C-Crédito apreciable.
En los códigos 149320, 149322 y 149324 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los microcréditos otorgados por la entidad y calificados como categoría D-Crédito significativo.
En los códigos 149325, 149327 y 149329 debe contabilizarse una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los microcréditos otorgados por la entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.
Hoja 194
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como comerciales.
En los códigos 149510, 149512, 149513 y 149514 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría B-Crédito aceptable.
En los códigos 149515, 149517, 149518 y 149519 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría C-Crédito apreciable.
En los códigos 149520, 149522, 149523 y 149524 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos comerciales calificados como categoría D-Crédito significativo.
En los códigos 149525, 149527, 149528 y 149529 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos comerciales otorgados con otras garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E-Crédito irrecuperable.
Hoja 245-1
1. Activo 16 Cuentas por cobrar 1608 Componente financiero operaciones de leasing financiero
Registra el valor del componente financiero devengado por la entidad sobre las operaciones de leasing financiero registrados en el grupo 14-Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.
Para efectos de registrar esta causación se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.
La suspensión de la causación del componente financiero como la constitución de provisiones se realizará teniendo en cuenta las instrucciones del capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.
Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.
1. Por el valor del componente financiero devengado con abono a las cuentas de resultado. 1. Por el valor recaudado del componente financiero de las operaciones de leasing financiero.
Hoja 251 a 252
1. Activo 16 Cuentas por cobrar 1627 Cánones de bienes dados en leasing operativo
Registra el valor pendiente de cobro por concepto de cánones de bienes de propiedad de la entidad derivados exclusivamente de contratos de arrendamiento operativo, cualquiera que fuesen sus modalidades.
Respecto de los contratos de leasing operativo, sólo podrán causarse cánones, de acuerdo con los respectivos contratos, atendiendo a la clasificación que les corresponda. Sin embargo, la causación podrá suspenderse con anterioridad cuando a juicio de la entidad o de la Superintendencia Bancaria las condiciones justifiquen tal decisión. A partir de este momento, su registro se hará en cuentas de orden contingentes —código 6437—. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, los arrendamientos de bienes en leasing se clasificarán como comerciales, de consumo o microcréditos.
1. Por el valor de los cánones pendientes de cobro. 1. Por el valor recaudado de los cánones.
1. Activo 17 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o comprados para su venta, aquéllos recibidos por la entidad en pago de obligaciones a su favor o restituidos de operaciones de leasing y los bienes que la entidad dejó de utilizar en el desarrollo de su objeto social.
Las provisiones que se hayan constituido sobre bienes recibidos en pago o bienes restituidos de operaciones de leasing, podrán reversarse cuando éstos sean vendidos de contado. Si tales bienes son colocados en cartera o en operación de leasing financiero, las utilidades que se generen como consecuencia del traslado del activo a las cuentas del grupo 14 se deben diferir en el plazo en que la operación haya sido pactada y se deberán provisionar de acuerdo con las reglas contenidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.
Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1799 —Provisión bienes realizables, recibidos en pago y restituidos—.
Hoja 283-1
1. Activo 17 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos 1720 Bienes restituidos
Registra el valor de los bienes que son restituidos a la entidad de operaciones de leasing financiero por incumplimientos al mencionado contrato por parte de los arrendatarios o locatarios o por no ejercicio de la opción de compra, los cuales no estarán sujetos a depreciación.
Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes restituidos, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera.
Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el numeral 6º del artículo 110 del estatuto orgánico para el sistema financiero.
1. Por el costo de los bienes restituidos de operaciones leasing. 1. Por el costo del bien restituido vendido.
2. Por el costo del bien restituido transferido para uso propio o para colocar en contrato de leasing.
Hoja 283-2
1. Activo 17 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos 1725 Bienes no utilizados en el objeto social
Registra el valor de los bienes de uso propio que la entidad haya dejado de utilizar para el desarrollo de su objeto social.
Estos bienes se continuarán depreciando hasta el momento de su realización y computarán junto con los activos fijos de la entidad para los efectos de los límites que establece el numeral 1.2 del capítulo séptimo del título primero de la Circular Básica Jurídica.
En la subcuenta 172595-Depreciación acumulada (-) debe registrarse el valor correspondiente a la depreciación de los bienes registrados en esta cuenta.
1. Por el costo de adquisición de los bienes
2. Por los gastos financieros en que se incurra, hasta tanto los bienes se encuentren en condiciones de enajenación. 1. Por el costo de los bienes vendidos con cargo a la cuenta 5194-Costo de ventas bienes realizables y no utilizados en el objeto social.
2. Por el valor de la depreciación correspondiente a cada uno de los bienes aquí registrados.
Hoja 299
Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los parámetros establecidos en el respectivo contrato.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo. 1. Por el valor de la amortización mensual.
Hoja 304 a 305
Cuando en los contratos de arrendamiento operativo se establezca contractualmente que con el pago de los cánones se amortiza el noventa por ciento (90%) o más del valor del bien, la depreciación de estos bienes se hará durante la vigencia del contrato y bajo la metodología de depreciación financiera, acorde con las condiciones del contrato. En todos los casos el valor del bien no amortizado (valor residual) no podrá ser objeto de depreciación.
Hoja 307
En el código 189905 se registra la desvalorización que resulta cuando el costo en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.
En el código 189910 se registra la provisión correspondiente a los bienes dados en leasing operativo.
1. Por las provisiones constituidas. 1. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 517030 —Provisiones, propiedades y equipo—, cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 422513 —Reintegro otras provisiones— cuando correspondan a ejercicios diferentes.
Hoja 333
1. Activo 19 Otros activos 1963 Bienes por colocar en contratos leasing
En esta cuenta se deben registrar los siguientes bienes:
— Los bienes nuevos adquiridos por la entidad para colocar en contratos de leasing, mientras se formaliza el mencionado contrato.
— El valor de los bienes que se encontraban colocados en contratos de leasing operativo devueltos por el arrendatario. La restitución de estos bienes deberá contabilizarse por su costo en libros (costo menos depreciación acumulada). Los bienes registrados en esta cuenta no estarán sujetos a depreciación, pero sí a las provisiones a que haya lugar.
1. Por el valor de los bienes por colocar en contratos leasing. 1. Por el costo de los bienes entregados en contratos leasing.
CAPÍTULO OCTAVO-
De acuerdo con lo establecido en el literal n) del numeral 1º del artículo 7º del estatuto orgánico del sistema financiero, modificado por el artículo 1º de la Ley 795 de 2003, en concordancia con el artículo 1º del Decreto 777 de 2003, los establecimientos bancarios y la compañías de financiamiento comercial de conformidad con el régimen de sus operaciones (en adelante entidades autorizadas), pueden realizar operaciones de leasing habitacional.
En el presente capítulo se señalan las reglas que deben observar dichas entidades vigiladas en la realización de las operaciones de leasing habitacional, especialmente la forma y condiciones en que deberán suministrar información suficiente a quienes las pretendan celebrar o las celebren. Adicionalmente, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 5º del Decreto 777 de 2003, se establecen las condiciones a las cuales deben sujetarse los sistemas de amortización del leasing habitacional.
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1º, artículo 97 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, en concordancia con lo previsto en los artículos 72 literal f) y 98 numerales 4.1 y 5º, cuando las entidades autorizadas realicen operaciones de leasing habitacional, deberán suministrar en todo momento información completa, cierta y comprensible sobre las condiciones de la operación, de forma que quienes pretendan celebrarlas puedan conocer adecuadamente su funcionamiento.
2.1. Una descripción clara de la operación a que se refiere este capítulo, mediante la cual el interesado pueda entender en qué consiste y cuáles son los principales derechos y obligaciones derivados de ésta. Especialmente, las entidades autorizadas deberán advertir que la sola suscripción del contrato de leasing habitacional no transfiere el derecho de dominio al locatario, evento que sólo ocurrirá una vez éste ejerza la opción de adquisición y pague su valor.
2.3.1. Modalidades de pacto de la operación ofrecidas por la entidad autorizada (moneda legal o unidades de valor real, UVR), ilustrando los efectos de la suscripción en una u otra forma;
2.3.6. Indicación de la forma de liquidación del canon y los valores incluidos en éste, efectos de la mora, de los pagos parciales y de los pagos extraordinarios;
2.4. Proyección: Para ilustrar en mejor forma a los interesados, las entidades autorizadas deberán entregar una proyección del contrato, en la cual se indique el valor estimado de los cánones, discriminando en éstos las amortizaciones, el costo financiero y los montos a pagar por seguros, impuestos u otros conceptos.
Los extractos suministrados a los locatarios por las entidades autorizadas deberán detallar de manera precisa el nombre del titular, sistema de amortización, cotización de la UVR (tratándose de contratos pactados en ésta), fecha de corte de la obligación y fecha límite de pago del canon, número del canon que se cancela, número de cánones pendientes, saldo por amortizar y la discriminación del pago efectuado indicando el monto amortizado, costos financieros, así como los pagos efectuados por seguros u otros conceptos. Las cifras que se incluyan en el extracto deberán reflejarse en UVRs y en pesos, si la obligación se encuentra denominada en UVRs.
Con el objeto de que los locatarios cuenten con información clara y comprensible sobre las condiciones de sus respectivos contratos, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 12 del Decreto 777 de 2003 las entidades autorizadas deberán remitir durante el segundo mes de cada año calendario la siguiente información:
3.2.1 Comportamiento histórico del contrato, indicando para el año inmediatamente anterior cómo se aplicaron los cánones, el saldo por amortizar, los valores por costos financieros, seguros y otros conceptos. Tratándose de contratos pactados en UVR las cifras presentadas en el extracto deberán reflejarse en UVRs y en pesos.
3.2.2 Una proyección del contrato para el año en curso, con las indicaciones señaladas en el numeral 2.4 de este capítulo.
Las condiciones financieras de los contratos de leasing habitacional serán las pactadas por las partes. Las entidades autorizadas deberán diseñar el sistema o sistemas de amortización de las operaciones de leasing habitacional que vayan a ofrecer al público. Cualquiera sea el sistema o sistemas de amortización que se adopten, deberán contemplar cuando menos lo siguiente:
5.1. Modalidad: El sistema debe considerar las distintas modalidades de pacto, es decir, moneda legal o unidades de valor real, UVR.
5.2. Costos financieros involucrados en los cánones: El sistema debe considerar los costos, los cuales deben expresarse como tasa.
5.3. Plazos: El sistema debe prever los plazos derivados de la ejecución del contrato, los cuales deben corresponder a lo pactado por las partes.
5.4. Comportamiento de los cánones: Los sistemas pueden prever las distintas formas de comportamiento de los cánones, es decir, si son uniformes o variables. En caso de que el sistema permita cánones variables deberá ilustrarse en qué forma varían.
5.5. El sistema debe contar con una metodología de cálculo y proyección completa de los cánones para todo el plazo.
(Nota: Véase Circular 40 de 2003 de la Superintendencia Bancaria).

References: artículo 1
 artículo 7
 artículo 5
 artículo 326
 Resolución 
 artículo 110
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 5
 artículo 97
 artículo 12