Source: http://capacitacion.conampros.gob.mx/aguinaldo2010/aguinaldo2010.html
Timestamp: 2018-01-17 09:17:57+00:00

Document:
I.	ASPECTOS LABORALES DEL AGUINALDO
Ejemplo de ingreso promedio diario
II.	ASPECTOS FISCALES DEL AGUINALDO
El derecho de los trabajadores a recibir el pago del Aguinaldo, con la oportunidad y forma debida, está plasmado en la legislación laboral mexicana y beneficia, sin excepción, a todos los trabajadores que prestan un trabajo personal subordinado, tanto del Apartado “A” como del “B” del Art. 123 Constitucional. Este derecho se encuentra fundamentado, tanto en la Ley Federal del Trabajo como en la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado.
En este documento, los trabajadores de los dos Apartados encontrarán información respecto de las disposiciones laborales que regulan la prestación del aguinaldo, tales como: en qué artículo se fundamenta su otorgamiento, cuántos días de salario corresponden, cuándo se debe pagar, en qué forma debe ser pagado, qué tiempo se tiene para su cobro, qué trabajadores no tienen derecho, qué salario debe servir de base para determinar su importe, entre otros aspectos.
Asimismo, con el propósito de que el aguinaldo no sea afectado con descuentos excesivos del impuesto que grava las prestaciones de los trabajadores (ISR), se incluye información respecto a las disposiciones fiscales que regulan el ingreso correspondiente a tal prestación.
El Comité Nacional Mixto de Protección al Salario (CONAMPROS), con el propósito de coadyuvar al pleno ejercicio de este derecho, difunde y promueve información útil y práctica para la protección al salario de los trabajadores. Asimismo, pone a disposición de todos los trabajadores y sus organizaciones su servicio de asesoría individual y colectiva para la plena vigencia de este derecho.
Para los trabajadores que prestan sus servicios en empresas privadas, el aguinaldo es un derecho establecido en el Artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), Reglamentaria del Apartado “A” del Artículo 123 Constitucional.
Para los trabajadores que se encuentren laborando, el Aguinaldo les debe ser pagado antes del día 20 de Diciembre de cada año (Art. 87 LFT).
Parte proporcional de aguinaldo: $768.75
El salario conforme al cual se debe calcular y pagar el aguinaldo es el que ordinariamente percibe el trabajador por día laborado en la fecha de pago del aguinaldo, esto en el caso de que se tenga salario fijo; o cuando el salario sea variable (trabajo a destajo) se tomará como salario base el ingreso promedio diario obtenido en los últimos 30 días efectivamente trabajados (Artículo 89 LFT).
Ejemplo de ingreso promedio diario:
Para efectos del salario base de cotización al IMSS e INFONAVIT, así como para determinar el salario base de pago de la liquidación por terminación de la relación de trabajo, el aguinaldo es parte integrante del salario (Art. 27 LSS; Art. 29, fracc. II, LINF; Art. 84 LFT).
Para los trabajadores al servicio del Estado (Poderes Ejecutivo, Legislativo, Judicial y Gobierno del Distrito Federal), el aguinaldo anual es un derecho que se encuentra establecido en el Artículo 42 Bis de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado (LFTSE), Reglamentaria del Apartado “B” del Artículo 123 Constitucional.
Los trabajadores que no hayan cumplido un año de servicios prestados, tienen derecho a que les sea pagada la parte proporcional del aguinaldo, conforme al tiempo laborado y sobre la base de 40 días. Para ello, el Ejecutivo Federal dictará las normas conducentes para fijar las proporciones y el procedimiento de pago.
El aguinaldo para los trabajadores al servicio del Estado les debe ser pagado en un 50% (20 días de salario) antes del 15 de diciembre, y el otro 50% (20 días de salario) a más tardar el 15 de enero del año siguiente.
El importe del aguinaldo que deba ser pagado a los trabajadores al servicio del Estado, se determinará con base en las remuneraciones autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
De conformidad con el Art. 112 de la LFTSE, el plazo que tienen los extrabajadores del Estado para cobrar el aguinaldo es de un año a partir de que la prestación, en sus dos partes, sea exigible.
Para los trabajadores al servicio del Estado contratados bajo el régimen de honorarios, el aguinaldo será determinado año con año por el Ejecutivo Federal a través de normas que publicará en el mes de diciembre en el Diario Oficial de la Federación.
II.	ASPECTOS FISCALES DEL
De conformidad con el Artículo 109, Fracción XI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la gratificación de fin de año o aguinaldo no causa impuesto hasta la cantidad equivalente a 30 días del salario mínimo general de la zona económica respectiva, por lo tanto en el año de 2010 la cantidad exenta o libre de impuesto por concepto de aguinaldo es la siguiente:
$ 1,723.80
$ 1,634.10
La cantidad de aguinaldo que exceda del monto exento, causa impuesto a los trabajadores, para lo cual es conveniente la aplicación del procedimiento de cálculo establecido en el Artículo 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (RISR), ya que este método permite calcular el impuesto exclusivamente sobre el aguinaldo gravado, sin incluir ningún otro ingreso percibido por el trabajador durante el mes.
La cantidad de aguinaldo que exceda del monto exento, causa impuesto a los trabajadores al servicio del Estado, no obstante, por disposición del Art. 42 Bis de la Ley Burocrática que establece que el aguinaldo se debe otorgar sin deducción alguna, el Estado absorbe el impuesto y se les entrega libre del mismo.

References: Artículo 87
 Artículo 123
 Artículo 42
 Artículo 123
 Artículo 109
 Artículo 142