Source: https://www.eet-profi.cz/33/eet-elektronicka-evidence-trzeb-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EkQWDkVsOQKE_CQ6qJfUUkT2ZspOsA8wwA/?uri_view_type=5
Timestamp: 2019-10-18 03:42:34+00:00

Document:
EET - elektronická evidence tr¾eb | E-tr¾by pro podnikatele
Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska vzájemný zápoèet vzor ¾ádost o neplacené volno vzor zmìny DPH 2019 rozdíl mezi prémie nebo odmìny prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku zmìny od 1. 7. 2019 prùmìrný hodinový výdìlek výpoèet ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor úètování kauce dohoda o u¾ívání slu¾ebního vozidla ... ¾ádost o neplacené volno
EET - elektronická evidence tr¾eb
5.10.2016, Ing. Jan Ambro¾, Zdroj: Verlag Dashöfer
EET – elektronická evidence tr¾eb
Od prvního prosince leto¹ního roku dochází k pøevratné novince – k „elektronické evidenci tr¾eb”, která významnì ovlivní pozici prodávajícího a jeho partnerù, kupujících (zákazníkù).
Postupujeme podle zákona è. 112/2016 Sb., který nabyl platnosti vyhlá¹ením ve Sbírce zákonù dne 13. dubna 2016.
Pro praxi je klíèovým zdrojem informací, rad, jak postupovat, materiál Generálního finanèního øeditelství Metodický pokyn k aplikaci zákona o evidenci tr¾eb publikovaný pod è. j. 119930/16/7100-10114-109736 (dále „Pokyn EET”).
Musíme ale upozornit na skuteènost, ¾e podle GFØ je tento Pokyn EET urèen jak pro subjekty s povinností vést evidenci tr¾eb, tak pro správce danì. Na druhé stranì je zøejmé, ¾e byl vytvoøen pod politickým tlakem pøed blí¾ícími se volbami a v øadì bodù je v rozporu se zákonem o evidenci tr¾eb („ZET” nebo té¾ „zákon o EET”), resp. zmíròuje realizaci EET ve srovnání s platným zákonem.
Zákon o EET*
Metodický pokyn EET je velmi rozsáhlý, proto mu vìnujeme samostatný èlánek. V následujícím textu uvádíme pouze nìkteré rozdíly ve srovnání se znìním zákona o EET a pùvodními výklady správy daní. Mù¾eme hovoøit o nové verzi zákona o EET v dal¹ím textu oznaèeném „ZET*” nebo „Zákon o EET*”, proto¾e se objevily názory, které vycházejí z neexistujících textù platného znìní zákona o EET.
Verze 1.0 a 2.0
Dodejme, ¾e se jedná o verzi 1.0, oèekávejme dal¹í výklady správy daní, resp. verzi 2.0, nebo» je tøeba zabránit chaosu zpùsobenému doplòujícími „politickými” výklady. Jedná se napøíklad o korekci kódù NACE, minoritní – drobnou vedlej¹í podnikatelskou èinnost bì¾ných fyzických a právnických osob.
Politický nádech má související norma, proto¾e se zákonem o evidenci tr¾eb nabyl platnosti vyhlá¹ením ve Sbírce doprovodný zákon è. 113/2016 Sb., kterým se mìní nìkteré zákony v souvislosti s pøijetím zákona o evidenci tr¾eb, nebo» se od 1. 12. 2016 sni¾uje sazba DPH pro stravovací slu¾by.
Pøipravuje se té¾ tzv. úètenková loterie, která by mìla umo¾nit zákazníkùm, tj. kupujícím ve slosováních získat výhru, která bude podle novely zákona o daních z pøíjmù osvobozena od danì.
Úètenková loterie má být spu¹tìna v roce 2017, resp. dle Pokynu EET v první polovinì pøí¹tího roku. Správa daní (zatím) neøe¹í pøípadnou kolizi, která vzniká slosováním úètenek za plnìní, které nepatøí do re¾imu EET nebo je jejich zaøazení do EET sporné. Konkrétnì se v Pokynu EET nìkolikrát zdùrazòuje, ¾e uvedení nìkteré tr¾by do evidence EET „navíc”, nebude nijak sankcionováno.
V dal¹í èásti se postupnì zabýváme v jednotlivých kapitolách následujícími tématy:
Princip EET (1.)
Uvedení EET do praxe, tj. úèinnost zákona (2.)
KDO je povinen podøídit se systému EET, v terminologii ZET „je poplatníkem” (3.)
Jaké TR®BY se (ne)musí evidovat, tj. „pøíjmy” zaèlenìné do EET (4.)
Rutinní provoz a technické parametry, úètenky, software a hardware atd. (5.)
Procesní pravidla, sankce aj. (6.)
PRAXE vs. TEORIE, pøíklady na realizaci (7.)
Pro lep¹í orientaci se odkazujeme na konkrétní paragrafy ZET. A jednotlivé kapitoly jsou pro pøehlednost èlenìny na dal¹í oddíly k jednotlivým tématùm.
Pou¾íváme zavedený pojem „elektronická evidence tr¾eb”, aèkoliv zákon o EET uvádí „evidence tr¾eb”.
V textu se odvoláváme na „doprovodné texty”, kterými rozumíme materiály daòové správy, zejména dùvodovou zprávu k pøedlo¾enému ZET, oficiální stanoviska MF a diskuse zveøejnìné na daòovém portálu.
Jak je uvedeno vý¹e, a té¾ zmínìno v èlánku Pokyn EET, v souèasné dobì doporuèujeme pro praktickou realizaci aplikovat ta øe¹ení, která:
jsou publikována daòovou správou pouze v dokumentech s èíslem jednacím,
je získáte jako odpovìï v rámci editaèní povinnosti (viz kapitola 2.3).
Jiné informace, zveøejnìné napøíklad na daòovém portálu daòové správy, nemusí být konzistentní se zákonem o EET, Pokynem EET. To platí i pro formu telefonických konzultací nabídnutých správou daní, která nejsou podle na¹eho názoru právnì závazné.
AD 1) PRINCIP EET
Cílem systému elektronické evidence tr¾eb je mít on-line pøehled o realizovaných tr¾bách s tím, jak je vysvìtleno dále, ¾e nelze uvedené vztahovat pouze na bì¾né hotovostní transakce, nebo» se povinná evidence týká té¾ platebních karet aj.
Zákon o EET zakládá tuto evidenci jako povinnou pro vybrané tr¾by s nábìhem ve ètyøech etapách (viz kapitola druhá).
Podle doprovodných textù a Pokynu lze dobrovolnì takto evidovat tr¾by i jiné, resp. døíve, ne¾ to ukládá ZET.
Mù¾eme konstatovat, ¾e v pøípadì jakýchkoliv pochybností s klasifikací tr¾by pro EET, formálních problémù s èlenìním jednotlivých tr¾eb nebo jejich vý¹e aj., je jediným rozumným øe¹ením zaøadit do EET „v¹e”.
Popis systému EET
Prodávající dostane od zákazníka platbu a ode¹le pøes internet údaje ze svého terminálu (pokladny nebo jiného zaøízení, napø. tabletu) – do systému Finanèní správy.
Obratem obdr¾í zpìt unikátní kód, který pak vytiskne na úètenku a tu pøedá zákazníkovi.
Pro prodávajícího, „poplatníka” v terminologii zákona o EET, vyplývají z uvedeného schématu jasné povinnosti:
zajistit on-line internetové pøipojení, a
související hardwarové a softwarové zabezpeèení pro pøíslu¹nou evidenci.
K rutinnímu provozu, technickému zaji¹tìní naleznete výklad v kapitole páté. Pro doplnìní uvádíme, ¾e by mìlo být v¹e skuteènì „on-line”, prodávající je limitován v § 21 ZET podmínkou, ¾e mezní doba odezvy má být nastavena na dobu del¹í ne¾ 2 sekundy.
Ale s fungováním EET je spojena celá øada procesních povinností, jejich nedodr¾ení je pøísnì sankcionováno (viz ¹está kapitola).
AD 2) ZAVEDENÍ EET
Povinnost evidovat tr¾by v oblasti stravovacích a ubytovacích slu¾eb vzniká od 1. prosince 2016.
2.1 Druh èinnosti
Pro jednotlivé typy tr¾eb uvádíme povinnost aplikovat systém elektronické evidence tr¾eb („EET”) v následujících termínech.
Etapa Datum Pøedmìt èinnosti
I. Od 1. prosince 2016 Ubytovací a stravovací slu¾by.
II. Od 1. bøezna 2017 Velkoobchod a maloobchod.
III. Od 1. bøezna 2018 Ostatní èinnosti s výjimkou zaøazených do IV. etapy.
IV. Od 1. èervna 2018 Vybraná øemesla a výrobní èinnosti.
Jak vyplývá z tabulky slu¾by pod kódy 55 a 56 NACE, tj. ubytovací a stravovací slu¾by jsou v systému EET jako první.
Jiné èinnosti
Návaznì na spu¹tìní následujících etap je tøeba sledovat povinnost evidence i u dal¹ích èinností podle NACE kódù.
Touto klasifikací NACE se rozumí klasifikace ekonomických èinností uvedená v naøízení Evropského parlamentu a Rady (ES) è. 1893/2006 ze dne 20. prosince 2006, kterým se zavádí statistická klasifikace ekonomických èinností NACE Revize 2 a kterým se mìní naøízení Rady (EHS) è. 3037/90 a nìkterá naøízení ES o specifických statistických oblastech, v platném znìní.
Pro snadnìj¹í orientaci je mo¾né v Registru ekonomických subjektù ÈSÚ – na adrese http://apl.czso.cz/irsw/ – dohledat u jednotlivých poplatníkù výèet v¹ech èinností s oznaèením NACE kódù, pod které tyto èinnosti spadají.
Pokyn verze 1.0 a 2.0
V rozporu s pùvodními proklamacemi a zákonem o EET má dojít k zásadnímu omezení „úèinnosti” vý¹e uvedené klasifikace NACE. Konkrétní zmìny rozebíráme v èlánku Pokyn EET s tím, ¾e se zejména jedná o:
umìlé rozdìlení kódu NACE 56 Stravování a pohostinství.
Od prosince leto¹ního roku se má jednat „jen” „…o nabízená jídla a nápoje k okam¾ité konzumaci na místì, restaurace, hospody, kavárny, kantýny, …”.
Pan Smutný bude muset vést tr¾by v re¾imu EET od prosince leto¹ního roku, proto¾e u svého stánku má „své” zaøízení (¾idle a stolky, odpadkové ko¹e), dle výkladù „prostor….”.
Pan Veselý se zatím této povinnosti vyhne, nebo» obdobné zaøízení není jeho, patøí pronajímateli tr¾nice. Pan Veselý sice nabízí shodné slu¾by a zbo¾í, ale pouze „k odnosu” (nemá ¾ádné zaøízení pronajaté). Posunutí termínu je èistì úèelové.
Tato úèelová úprava má èistì politický ráz, posunutí povinnosti evidovat tyto tr¾by a¾ na bøezen 2017/bøezen 2018 – viz dal¹í text.
Stánkový prodej tak „mù¾e” být v re¾imu EET:
od prosince leto¹ního roku, a to v souladu s platným znìním ZET,
nebo dle Pokynu, kapitoly sedmé:
od bøezna 2017, doplnìno v tabulce NACE v Pokynu, nebo
nesystematicky a¾ v bøeznu 2018 dle vzorového pøíkladu pøipraveného daòovou správou a té¾ doplnìno u kódù NACE.
Jedná se o velmi citlivou zále¾itost, proto se radìji obra»te v konkrétních pøípadech na správu daní a podejte ¾ádost o posouzení „èinnosti” té které provozovny. Toto doporuèení se týká i pana Veselého z pøedchozího pøíkladu.
Ubytovací slu¾by
Také u tìchto slu¾eb je rozdìleno v Pokynu, a to na krátkodobé (od 1. 12. 2016) a dlouhodobé (1. 3. 2018).
V § 37 zákona o EET je popis „doèasnì vylouèených tr¾eb” vý¹e uvedených, tj. tìch, které budou zaøazeny do EET v jednotlivých etapách (dle Pokynu „fázích”), doplníme si proto tuto tabulku o èinnosti v¾dy novì zaøazené.
Etapa Pøedmìt èinnosti
II. Velkoobchod a maloobchod podle klasifikace NACE pod kódy 45.1, 45.3, 45.4, pokud jde o obchod, 46 a 47.
III. V¹echny aktivity s výjimkou èinností uvedených ve 4. etapì.
IV. Zaøadí se zbývající èinnosti:1. z výroby textilií, odìvù, usní a souvisejících výrobkù, zpracování døeva, výroby døevìných, korkových, proutìných a slamìných výrobkù kromì nábytku, z výroby papíru a výrobkù z papíru uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 13 a¾ 17,2. z výroby mýdel a detergentù, èisticích a le¹ticích prostøedkù, parfémù a toaletních pøípravkù uvedených v klasifikaci NACE pod kódem 20.4,3. z výroby pry¾ových a plastových výrobkù a výroby ostatních nekovových minerálních výrobkù uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 22 a 23,4. z výroby kovových konstrukcí a kovodìlných výrobkù, kromì strojù a zaøízení, uvedených v klasifikaci NACE pod kódem 25,5. z výroby nábytku a ostatního zpracovatelského prùmyslu uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 31 a 32,6. z opravy a instalace strojù a zaøízení uvedených v klasifikaci NACE pod kódem 33,7. ze specializovaných stavebních èinností uvedených v klasifikaci NACE pod kódem 43,8. z oprav poèítaèù a výrobkù pro osobní potøebu a pøevá¾nì pro domácnost uvedených v klasifikaci NACE pod kódem 95 a9. z poskytování ostatních osobních slu¾eb uvedených v klasifikaci NACE pod kódem 96.
EET *
V èlánku Pokyn EET uvádíme doplnìní NACE kódù, velmi volné, zpracované daòovou správou.
2.2 Úèinnost a procesní postupy
Nìkteré èásti zákona nabudou úèinnosti prvním dnem pátého kalendáøního mìsíce po dni jeho vyhlá¹ení.
Proto od 1. záøí 2016 jsou úèinná následující ustanovení týkající se:
tr¾by ve zjednodu¹eném re¾imu,
povolení pro evidování tr¾by ve zjednodu¹eném re¾imu,
tr¾by vylouèené z evidence tr¾eb,
¾ádost o autentizaèní údaje,
certifikáty pro evidenci tr¾eb a jejich správa,
ochrana autentizaèních údajù a certifikátu pro evidenci tr¾eb,
oznamovací povinnost ve vztahu k údajùm o provozovnách,
závazné posouzení o urèení evidované tr¾by.
V¹echny vý¹e uvedené oblasti komentujeme v dal¹ím textu.
2.2.1 Konkrétní procesní kroky
Jakýkoliv poplatník, kterého se týká datum 1. 12. 2016, by mìl postupovat následujícím zpùsobem.
Datum Úkon
.Od 1. 9. 2016 Zahájit proces Autentizace (viz pátá kapitola).
Do 30. 11. 2016 Zprovoznit a ovìøit softwarové a hardwarové zaji¹tìní (¹está kapitola).
Od 1. 12. 2016 Zahájit rutinní provoz.
Doporuèujeme do konce øíjna provést autentizaci a zaji¹tìní SW a HW vybavení, aby bylo mo¾né ovìøit v listopadu slibovaný zku¹ební provoz.
Pøi podávání ¾ádostí o autentizaèní údaje postupujeme podle § 13 ZET. A doporuèujeme tak od záøí uèinit co nejdøíve.
Autentizaèní údaje jsou nutné pro pøístup na spoleèné technické zaøízení správce danì umo¾òující poplatníkovi správu certifikátu pro evidenci tr¾eb a údajù pro správu evidence tr¾eb.
Poplatník je samozøejmì povinen pøed pøijetím první evidované tr¾by podat ¾ádost o autentizaèní údaje.
Podání ¾ádosti
®ádost mù¾e podat poplatník nebo jeho zástupce oprávnìný souèasnì k pøevzetí autentizaèních údajù pouze:
prostøednictvím spoleèného technického zaøízení správce danì datovou zprávou s ovìøenou identitou této osoby zpùsobem, kterým se lze pøihlásit do její datové schránky, a to ve formátu a struktuøe zveøejnìné správcem danì,
ústnì do protokolu, a to u kteréhokoliv vìcnì pøíslu¹ného správce danì (aktuálnì sdìleno správou daní: „…na kterémkoliv územním pracovi¹ti finanèního úøadu….”.)
Pokud poplatník po¾ádal o autentizaèní údaje zpùsobem, kterým se lze pøihlásit do jeho datové schránky, správce danì je pøidìlí poplatníkovi prostøednictvím této datové schránky bez zbyteèného odkladu.
Podle Pokynu EET, po¾ádáte-li o autentizaci datovou zprávou, mìlo by vám být heslo pro pøístup sdìleno do tøí dnù. Následnì ho musíte pøi první „otevøení” webové aplikace pro EET zmìnit.
Je-li ¾ádost podána ústnì do protokolu, správce danì je pøidìlí poplatníkovi v rámci tohoto jednání.
Správce danì umo¾ní prostøednictvím spoleèného technického zaøízení poplatníkovi na základì autentizaèních údajù získat jeden nebo více certifikátù pro evidenci tr¾eb, které slou¾í k autentizaci datových zpráv.
Správce danì zveøejní zpùsobem umo¾òujícím dálkový pøístup podmínky a postup pro pøístup na spoleèné technické zaøízení správce danì umo¾òující poplatníkovi správu certifikátu pro evidenci tr¾eb a údajù pro správu evidence tr¾eb.
Je na poplatníkovi, aby se svou certifikací, tj. s autentizaèními údaji pro evidenci tr¾eb nakládal tak, aby nemohlo dojít k jejich zneu¾ití.
Daòová správa, v souladu s povinnostmi danými jí § 15 ZET, zveøejnila metodické postupy pro aktivaci certifikátù.
Mohou se vyskytnout problémy ji¾ v procesu pøípravy, z nich¾ nìkteré bude moci øe¹it poplatník napøíklad:
povìøením jiného poplatníka – viz 3.2,
¾ádostí o zjednodu¹ený re¾im v èásti 4.3.
2.3 Závazné posouzení
Zákon o EET nabízí poplatníkùm, nejsou-li si jisti se stanovením konkrétního pøíjmu (= tr¾by), aby se obrátili na správu daní.
Podle § 32 ZET poplatník podá ¾ádost, jejím¾ pøedmìtem je urèení:
jestli je konkrétní platba evidovanou tr¾bou, nebo
zda mù¾e být evidována ve zjednodu¹eném rozsahu.
Proto se v ¾ádosti popí¹e platba a uvede se návrh výroku rozhodnutí daòové správy. Na základì novely zákona o správních poplatcích èiní správní poplatek za vydání rozhodnutí o závazném posouzení o urèení evidované tr¾by èástku 1 000 Kè.
®ádost bude mo¾né podat ji¾ od 1. záøí 2016!
Doporuèuje se pou¾ít závazné posouzení té¾ pro pøípady „stánkù” aj.
AD 3) KDO JE POPLATNÍKEM PRO EET
Subjektem podléhajícím re¾imu elektronické evidence tr¾eb je podle § 3 ZET poplatník danì z pøíjmù fyzických nebo právnických osob.
3.1 Poplatník dle ZDP
KDO je tímto poplatníkem, definuje pro fyzické osoby § 2 ZDP, pro právnické osoby § 17 ZDP.
Z obecné formulace zákona o EET by se mohlo zdát, ¾e musí být evidovány v¹echny tr¾by v¹emi poplatníky. Na¹tìstí tomu tak není, jak si vysvìtlíme v dal¹ím textu.
Kdo není poplatníkem…
Výjimky pro vybrané „poplatníky” jsou uvedeny v § 12 ZET, který je koncipován tak, ¾e se nemusí evidovat tr¾by dosa¾ené konkrétními poplatníky.
Podle kritéria „pozice poplatníka” platí, ¾e „evidovanou tr¾bou nejsou tr¾by”:
územnì správního celku,
pøíspìvkové organizace,
Èeské národní banky,
dr¾itele po¹tovní licence a
dal¹ích subjektù: bank, poji¹»oven, penzijních spoleèností aj.
Pro ostatní poplatníky, kteøí nejsou taxativnì vyjmenováni v § 12 ZET, se nabízí neevidování konkrétních tr¾eb, které rozebíráme v následující ètvrté kapitole.
Absolutní vylouèení z re¾imu EET pro ¹koly èi nemocnice je tedy mo¾né, jsou-li pøíspìvkovými organizacemi – viz té¾ sedmá kapitola.
3.2 Povìøení jiného poplatníka
Podle ustanovení § 9 mù¾e jeden poplatník povìøit evidováním tr¾eb jiného poplatníka, aby za nìj tuto tr¾bu evidoval.
Pokud plyne tr¾ba více poplatníkùm, samozøejmì povìøí ostatní jednoho z nich.
Nepøímé zastoupení
V § 8 zákona o EET je zdùraznìno, ¾e jedná-li poplatník svým jménem a na úèet jiného poplatníka, je povinen tr¾bu pro ZET evidovat ten, kdo jedná svým jménem na úèet jiného.
Odpovìdnosti za re¾im EET se nedá vyhnout, jak vyplývá z § 9 odst. 4 ZET. Povìøením se poplatník nezbavuje odpovìdnosti za dùsledky spojené s pøípadným poru¹ením povinností.
S odkazem na doprovodné texty mù¾eme doplnit, ¾e „ „…bude reálná spoleèná povinnost zástupce a zastupovaného…”.
Na druhé stranì platí, ¾e „…postaèí, splní-li povinnost jeden z poplatníkù…”.
AD 4) TR®BA PRO EET A JEJÍ EVIDENCE
Pøedmìtem evidence tr¾eb jsou tzv. evidované tr¾by poplatníka podle § 3 ZET.
4.1 CO je tr¾bou
Podle § 4 ZET je „Evidovanou tr¾bou” konkrétní platba, která splòuje formální nále¾itosti pro tuto tr¾bu a zakládá rozhodný pøíjem.
Musíme si objasnit, co je evidovanou tr¾bou, formální nále¾itostí a rozhodným pøíjmem.
4.1.1 Evidovaná tr¾ba
Jedná se té¾ o takovou platbu, která je:
urèena k následnému èerpání nebo zúètování,
nebo je tímto následným èerpáním nebo zúètováním,
pokud v obou pøípadech zakládají rozhodný pøíjem.
4.1.2 Formální nále¾itosti
V § 5 ZET jsou popsány formální nále¾itosti platby pro evidovanou tr¾bu. Je uskuteènìna:
bezhotovostním pøevodem penì¾ních prostøedkù, ke kterému dává plátce („zákazník”) právo pøíjemci, který je poplatníkem,
¹ekem,
smìnkou,
v jiných formách obdobného charakteru,
zapoètením kauce nebo obdobné jistiny slo¾ené vý¹e uvedeným zpùsobem.
4.1.3 Rozhodný pøíjem
Omylem se ji¾ nyní zamìòuje obsah pojmu „rozhodný pøíjem” s pøíjmy zdanìnými daní z pøíjmù. Není tomu tak v¾dy, jak dokumentuje § 6 ZET.
Kritéria pro fyzické osoby jsou následující, resp. jejich rozhodný pøíjem uvádíme v následující tabulce.
Základní kritérium
§ 7 ZDP – Pøíjem ze samostatné èinnosti ANO – je-li podnikáním
Výjimky – podmínky pro vyjmutí z EET
§ 3 ZDP – Pøedmìt danì Není-li pøedmìtem ZDP.
Typ pøíjmù Jestli¾e je ojedinìlý.
Srá¾ková daò Podléhá-li dani vybrané srá¾kou.
V sedmé kapitole se vìnujeme testování tìchto pøíjmù z pohledu poplatníkù – fyzických osob.
Doplòujeme, ¾e pro právnické osoby je vyjmuta tr¾ba, která podléhá samostatnému základu danì.
To znamená, ¾e také právnická osoba mù¾e vylouèit z evidence EET „ojedinìlé pøíjmy”. Viz ustanovení § 6 odst. 1 písm. b) ZDP bod druhý: „…pøíjem, který je z hlediska obvykle pøijímaných tr¾eb ojedinìlý…”.
Rozhodne-li se poplatník danì z pøíjmù právnických osob uplatnit variantu „ojedinìlá tr¾ba”, musí si být skuteènì jist, ¾e se jedná o zcela výjimeèný pøíjem.
Pøíjem vs. zpùsob vykazování
Pro zákon o EET není rozhodující, jestli poplatník – fyzická osoba úètuje, vede evidenci daòovou nebo pro daò z pøíjmù pou¾ívá systém pau¹álních výdajù. Dùle¾itý je „pøíjem” jako takový, proto se v § 6 odst. 2 ZET doèteme, ¾e u úèetní jednotky se jedná o pøíjmy, jako „by nebyla úèetní jednotkou”.
V.O.S. a K.S.
Pro veøejné obchodní spoleènosti a komanditní spoleènosti se pøedjímá, ¾e jejich pøíjem je také pøíjem spoleèníkù, je-li pøedmìtem danì z pøíjmù.
V èlánku Pokyn EET rozebíráme nové pøístupy správy daní týkající se realizace zákona o EET v následujících oblastech:
pozice fyzické osoby, co je podnikáním,
co je ojedinìlým pøíjmem,
posouzení hlavní a vedlej¹í èinnosti aj.
V pokynu se vyjímají pro „poplatníky”, tj. fyzické i právnické osoby, tzv. minoritní pøíjmy, ani¾ by to umo¾òoval platný text zákona o EET – viz èást 7.3.1.
Daò z pøidané hodnoty
V návaznosti na vazby mezi ZET a ZDPH mù¾eme konstatovat, ¾e (ne)existuje pøímé propojení mezi elektronickou evidencí tr¾eb a daní z pøidané hodnoty. Pro tento re¾im nemá být v principu rozhodné, zda je èi není poplatník plátcem DPH. Na druhé stranì platí rùzné výjimky, resp., (ne)pøímé odvolávky na pravidla zákona o DPH – viz napøíklad § 10 odst. 1 ZET pro zjednodu¹ený re¾im EET.
Pro plátce DPH pøi tr¾bách s rùznými re¾imy EET (ano/ne, rozdílné sazby DPH) se objevuje problém její vý¹e povinnì evidované. Jako v jiných sporných pøípadech, podle Pokynu EET je mo¾né uvést více hodnot nebo provést odhad pomìrných èástek.
4.2 CO není tr¾bou
Jak je uvedeno v pøedchozí tøetí kapitole, nìkteré tr¾by, ani¾ by byl zkoumán jejich charakter, nejsou povinnì evidovanou tr¾bou z jiného prostého dùvodu:
jsou vylouèeny podle kritéria pozice poplatníka.
4.2.1 Typ tr¾by a kdo je poplatníkem
V § 12 odst. 3 ZET jsou vyjmenovány tr¾by, které se v re¾imu EET neevidují. Jedná se o následující tr¾by:
pøi zahájení podnikání, kterým rozumíme pøidìlení daòového identifikaèního èísla poplatníkovi, a to pøed jeho pøidìlením a bìhem 10 dní následujících po jeho pøidìlení,
u poskytování po¹tovních slu¾eb a zbo¾í, a souvisejících slu¾eb,
vzniklé ze vztahu souvisejícího s pracovnì-právním nebo obdobným vztahem,
ze stravování a ubytování ¾ákù a studentù poskytovaných ¹kolou, vysokou ¹kolou nebo ¹kolským zaøízením,
z jízdného pøi pravidelné hromadné pøepravì osob,
z prodeje zbo¾í nebo slu¾eb z prodejních automatù,
Naøízení vlády mù¾e stanovit dal¹í typy tr¾eb, které nebudou evidovány. Má se jednat o takové tr¾by, u nich¾ není mo¾né plynulé a hospodárné evidování a nelze problém vyøe¹it zjednodu¹eným re¾imem.
Také ve vý¹e uvedené oblasti, vyjmutí podle § 12 odst. 3 ZET, registrujeme nìkolik nových pøístupù správy daní, které jsou rozebrány v èlánku Pokyn EET. Napøíklad „drobná vedlej¹í podnikatelská èinnost” se objevuje pod pojmy „minoritní” u „v¹ech” poplatníkù.
4.3 Tr¾by ve zjednodu¹eném re¾imu
U tr¾eb z prodeje zbo¾í a slu¾eb na palubách dopravních prostøedkù pøi pravidelné hromadné pøepravì osob, definované dle zákona o dani z pøidané hodnoty, je podle § 10 odst. 1 ZET umo¾nìn jednodu¹¹í systém.
Pokud by bì¾ný systém EET znemo¾òoval nebo zásadnì ztí¾il plynulý a hospodárný výkon èinnosti, nemusí se takové tr¾by evidovat – ale tyto tr¾by naøízením stanoví vláda.
Na základì ¾ádosti poplatníka vydá v souladu s § 11 ZET správce danì povolení pro poplatníka, které tr¾by mohou být evidovány ve zjednodu¹eném re¾imu.
Do ¾ádosti se uvedou dùvody jejího podání, které svìdèí o splnìní vý¹e uvedených podmínek pro vydání povolení a typy tr¾eb, kterých se povolení má týkat.
Správa daní rozhodne o ¾ádosti do 15 dnù od jejího podání.
Pokud by byla ¾ádost zamítnuta, novou lze podat po 60 dnech ode dne oznámení o nabytí právní moci zamítavého rozhodnutí. V následné ¾ádosti musí být uvedeny nové argumenty.
Pùvodní povolení se zru¹í, zjistí-li správce danì, ¾e pominuly podmínky pro jeho vydání. Sám poplatník je povinen do 15 dnù ohlásit, pøestanou-li podmínky platit.
AD 5) TECHNICKÉ PARAMETRY
Povinnosti zajistit rutinní provoz jsou zákonem o EET dány jednoznaènì poplatníkovi, i kdy¾ je pøedpokladem souèinnost finanèní správy – resp. její systém musí být funkèní.
5.1 IT Slu¾by
Zamìøíme se jen na nìkolik oblastí, proto¾e jde o doménu IT slu¾eb, které si vìt¹ina poplatníkù zajistí externì.
Proto doporuèujeme na jedné stranì komunikovat s dodavateli hardwarového a softwarového vybavení – na stranì druhé pøenést do urèité míry odpovìdnost za splnìní potøebné technické podpory právì na tyto obchodní partnery.
Terminál („pokladní zaøízení”)
Parametry komunikace jsou/musí být jasnì dány. Proto také údaje o evidované tr¾bì lze zaslat pouze na spoleèné technické zaøízení urèené správcem danì ve formátu a struktuøe zveøejnìné správcem danì zpùsobem umo¾òujícím dálkový pøístup.
Daòová správa
Pro zabezpeèení IT, plynulého fungování EET nabízí daòová správa na svém portálu doplòující informace. Mìlo by také – snad vèas – být nabídnuto plnohodnotné testovací prostøedí.
Byla ji¾ zveøejnìna druhá verze technické dokumentace „Formát a struktura údajù o evidované tr¾bì a popis datového rozhraní”.
Souèinnost daòové správy je nezbytná. Napøíklad podle § 19 odst. 3 ZET zpùsob tvorby podpisového kódu poplatníka a bezpeènostního kódu poplatníka stanoví Ministerstvo financí vyhlá¹kou.
5.2 Podmínky evidence EET
Po¾adavky jsou popsány v zákonì o EET, zmíníme nìkteré z nich.
Vazby na úèetnictví a danì
Musíme znovu pøipomenout, ¾e pro fungování úèetnictví nebo daòové evidence, podkladù pro daò z pøíjmù fyzických nebo právnických osob, záznamní evidenci pro DPH, ¾ádnou elektronickou evidenci tr¾eb nepotøebujeme.
Samozøejmì bude-li zavedena, je logické sladit souèasné systémy s re¾imem EET, údaji z EET, jejich¾ rozsah je ¹ir¹í.
5.2.1 Evidence bì¾ným zpùsobem
Tato evidence je popsána v § 18 a násl. zákona o EET. Jak vyplývá z první kapitoly, poplatník je povinen nejpozdìji pøi uskuteènìní evidované tr¾by:
zaslat datovou zprávou údaje o této evidované tr¾bì správci danì, a
vystavit úètenku tomu, od koho evidovaná tr¾ba plyne.
Okam¾ik realizace
Jakým momentem rozumíme uskuteènìní evidované tr¾by?
pøijetí evidované tr¾by,
vydání pøíkazu k jejímu provedení, pokud byl tento pøíkaz vydán døíve.
Rozsah údajù
V ustanovení § 19 ZET je specifikován rozsah zasílaných údajù. V datové zprávì se objeví:
daòové identifikaèní èíslo poplatníka,
oznaèení provozovny, ve které je tr¾ba uskuteènìna,
oznaèení pokladního zaøízení, na kterém je tr¾ba evidována,
datum a èas pøijetí tr¾by nebo vystavení úètenky, pokud je vystavena døíve,
celková èástka tr¾by,
bezpeènostní kód poplatníka,
údaj, zda je tr¾ba evidována v bì¾ném nebo zjednodu¹eném re¾imu.
Doplòující údaje
Dále je v zákonì o EET uvedeno, ¾e údajem o evidované tr¾bì zasílaným datovou zprávou je také:
celková èástka plateb urèených k následnému èerpání nebo zúètování,
celková èástka plateb, které jsou následným èerpáním nebo zúètováním platby,
daòové identifikaèní èíslo poplatníka, který povìøil evidováním této tr¾by poplatníka, který tr¾bu eviduje,
základ danì z pøidané hodnoty a daò podle sazeb danì z pøidané hodnoty,
celková èástka v re¾imu danì z pøidané hodnoty pro cestovní slu¾bu,
celková èástka v re¾imu danì z pøidané hodnoty pro prodej pou¾itého zbo¾í.
Teprve v provozu se zjistí, co v¹e funguje a co je nadbyteèné – napøíklad je otázkou informace o „následném èerpání nebo zúètování platby” aj.
Ale urèitì bude v¾dy po¾adován údaj týkající se povìøení evidování tr¾eb jiným poplatníkem (viz 3.2).
Zákazníky, tì¹ící se na úètenkovou loterii, ji¾ dnes zajímají povinné údaje na úètence. Musí obsahovat:
fiskální identifikaèní kód,
daòové identifikaèní èíslo prodávajícího,
celkovou èástku tr¾by,
Povinným údajem o evidované tr¾bì uvádìným na úètence je také daòové identifikaèní èíslo poplatníka, který povìøil evidováním této tr¾by poplatníka, který tr¾bu eviduje.
Nemá-li poplatník povinnost uvádìt na úètence fiskální identifikaèní kód, je povinen na úètence uvádìt svùj podpisový kód.
Správa daní podle § 27 zákona o EET umo¾ní:
dálkovým pøístupem ka¾dému ovìøit, zda byly údaje o dané tr¾bì zaslány správci danì.
5.2.2 Evidence zjednodu¹eným zpùsobem
Bude-li ¾ádost poplatníka akceptována (4.3), vyu¾ije zjednodu¹ený zpùsob evidence popsaný v § 23 ZET.
V zásadì se postupuje obdobnì jako pøi plnìní evidenèní povinnosti v bì¾ném re¾imu s tím, ¾e poplatník:
je povinen údaje o evidované tr¾bì zaslat datovou zprávou správci danì nejpozdìji do 5 dnù od uskuteènìní evidované tr¾by a
není povinen na úètence uvádìt fiskální identifikaèní kód.
Pan Nekolný je ¹»astným èlovìkem, nebo» se mu podaøilo ji¾ pøed datem 1. 12. 2016 úspì¹nì projednat ¾ádost o evidenci EET „zjednodu¹eným zpùsobem”.
V jeho horském penzionu je internetové pøipojení velmi nespolehlivé, a tak pìtidenní lhùta je pro nìj ideální.
5.3 Rutinní provoz
Provoz bude urèitì slo¾itìj¹í, ne¾ je avizováno daòovou správou. Objeví se celá øada problémù zpùsobených do znaèné míry objektivními skuteènostmi.
5.3.1 Èas…
Snad v¹e pobì¾í a nepotvrdí se obavy jak prodejcù, tak zákazníkù a nebudou se tvoøit fronty.
Podle § 21 ZET se tzv. dobou odezvy rozumí èasový úsek:
mezi pokusem o odeslání údajù o evidované tr¾bì z pokladního zaøízení poplatníka, a
pøijetím fiskálního identifikaèního kódu na pokladním zaøízení poplatníka.
Jak uvádíme ve druhé kapitole, poplatník je povinen nastavit dobu del¹í ne¾ 2 sekundy.
Jako alibismus lze citovat èást zákona o EET:
„Mezní dobu odezvy nastaví poplatník pro pokladní zaøízení del¹í ne¾ 2 sekundy podle druhu a zpùsobu vykonávané èinnosti tak, aby se jejím stanovením nemaøil prùbìh evidence tr¾eb vzhledem k druhu a kvalitì pøipojení k veøejné datové síti.”
5.3.2 Rùzné korekce
V praxi samozøejmì dojde k rùzným poruchám, výpadkùm.
Pøekroèení doby odezvy
V takovém pøípadì postupujeme podle § 22 zákona o EET.
Dojde-li pøi evidování tr¾by k pøekroèení mezní doby odezvy, poplatník:
je povinen údaje o evidované tr¾bì zaslat datovou zprávou správci danì bezodkladnì po pominutí pøíèiny, která vedla k pøekroèení mezní doby odezvy, nejpozdìji v¹ak do 48 hodin od uskuteènìní evidované tr¾by a
Pan Naèeradec nemìl takové ¹tìstí jako…

References: § 21
 § 37
 § 13
 § 15
 § 32
 § 3
 § 2
 § 17
 § 12
 § 12
 § 9
 § 8
 § 9
 § 3
 § 4
 § 5
 § 6

§ 7

§ 3
 § 6
 § 6
 § 10
 § 12
 § 12
 § 10
 § 11
 § 19
 § 18
 § 19
 § 27
 § 23
 § 21
 § 22