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DECLARACIONES JURADAS 1851, 1852 Y CAMBIA FORMATOS - PDF
DECLARACIONES JURADAS 1851, 1852 Y CAMBIA FORMATOS
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Pedro Villalba Castilla
1 DECLARACIONES JURADAS 1851, 1852 Y CAMBIA FORMATOS Resolución 16, de 3 de marzo de 2015, Servicio de Impuestos Internos. VISTOS: Las necesidades del Servicio y las facultades contempladas en los artículos 1, 4 bis y 7, de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo primero del D.F.L. N 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 6, letra A.-, N 1, 34, 35 y 60, del Código Tributario contenido en el artículo primero del D.L. N 830, de 1974; y las modificaciones legales introducidas por la Ley N , que perfecciona la legislación tributaria y financia la reforma educacional, publicada en el Diario Oficial con fecha ; las instrucciones contenidas en las Resoluciones Exentas SII N 6, de 21 de Enero de 2003 y N 109, de 10 de Diciembre de 2004; y sus modificaciones posteriores contenidas en Resoluciones Exentas SII N 103, de 16 de Diciembre de 2013; y N 106, de 24 de Diciembre de 2013; y CONSIDERANDO: 1 Que, por ley le corresponde a este Servicio, la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente. 2 Que, el artículo 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece el ámbito de aplicación de los impuestos que ella contempla, señalando dicho precepto legal que, salvo las excepciones que la misma ley establece, toda persona domiciliada o residente en Chile, debe pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él y que el artículo 38 del mencionado texto legal dispone que la renta de las agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operen en Chile, se determinará sobre la base de los resultados obtenidos por éstos en su gestión en el país y en el exterior que les sean atribuibles de acuerdo a las disposiciones de dicho artículo. 3 Que, el artículo 34 del Código Tributario establece que están obligados a atestiguar bajo juramento sobre los puntos contenidos en una declaración, los contribuyentes, los que la hayan firmado, los técnicos y asesores que hayan intervenido en su confección o en la preparación de ella o de sus antecedentes, siempre que el Servicio lo requiera, dentro de los plazos de prescripción. 4 Que, el artículo 35 del Código Tributario establece que el Servicio podrá exigir a los contribuyentes, junto con las declaraciones, la presentación de otros documentos tales como libros de contabilidad, detalle de las cuentas de pérdidas y ganancias, documentos o exposición explicativa y demás que justifiquen el monto de la renta declarada y las partidas anotadas en la contabilidad.
2 5 Que, este Servicio, mediante Resoluciones Exentas SII N 6, de 21 de Enero de 2003 y N 109, de 10 de Diciembre de 2004; y sus modificaciones posteriores contenidas en Resoluciones Exentas SII N 103, de 16 de Diciembre de 2013; y N 106, de 24 de Diciembre de 2013, establece que las declaraciones juradas e instrucciones que en ellas se indican, deben ser presentadas en la forma y plazo que se fija al efecto. 6 Que, por razones de buen servicio y con motivo de las modificaciones legales introducidas por la Ley N , de 2012, resulta necesario modificar la obligación de presentar las declaraciones juradas a que se refieren las resoluciones referidas en el considerando anterior, así como sus formatos, contenidos e instrucciones de llenado. SE RESUELVE: 1 La declaración jurada formulario N 1851 denominado Declaración Jurada Anual sobre Inversiones de Carácter Permanente en Sociedades Extranjeras pasará a denominarse Declaración Jurada Anual sobre Inversiones y Rentas en el Exterior. En ella se deberán informar los siguientes tipos de inversiones: i. Acciones, derechos, cuotas u otros títulos de participación en la propiedad o utilidad de una sociedad, comunidad, fondo de inversión público o privado, patrimonio de afectación o fiduciario u otro vehículo de inversión colectiva con patrimonio distinto al de sus partícipes o cualquier otra entidad constituida o domiciliada en el exterior, en las cuales el inversionista participe directa o indirectamente con cualquier porcentaje, incluyendo los casos en que se posea el 100% de las acciones, cuotas o derechos de la entidad extranjera respectiva; ii. Bonos o debentures emitidos por sociedades o entidades sin domicilio ni residencia en Chile; cualquier crédito o préstamo otorgado a personas o entidades sin domicilio ni residencia e Chile, incluyendo saldos deudores de cuentas corrientes mercantiles determinados al cierre del ejercicio; iii. Depósitos de dinero que se realicen en bancos, empresas o entidades sin domicilio ni residencia en Chile; y iv. Inversiones en bienes muebles o inmuebles de cualquier tipo situados en el exterior; o títulos o derechos respecto de los mismos. Respecto de las inversiones señaladas se deberán informar los datos relativos a la sociedad, entidad o patrimonio receptor de la inversión, o los relativos al tipo de bien mueble o inmueble, según corresponda; los montos invertidos; los dividendos, retiros percibidos, intereses, comisiones y otros beneficios obtenidos; la utilidad o pérdida obtenida en la enajenación o rescate de los títulos o derechos respectivos; y en la disolución y liquidación de las entidades o patrimonios que recibieron las inversiones; los impuestos pagados en el extranjero y el tope de crédito asociado a dichos tributos. Cabe señalar que los impuestos pagados en el extranjero que deben informarse son aquellos equivalentes o similares a los establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta (art. 41 A, letra D, N 3 del referido texto legal).
3 2 Estarán obligados a presentar la declaración jurada formulario N 1851: a) Los contribuyentes con domicilio o residencia en Chile que mantengan en el extranjero alguna de las inversiones señaladas en el resolutivo 1, y b) Las agencias o cualquiera otra clase de establecimiento permanente de contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile que operen en el país y a las que les sean atribuibles los resultados de alguna de las inversiones en el extranjero señaladas en el resolutivo 1. 3 La obligación de entregar la información a que se refieren los resolutivos anteriores regirá cuando, en cualquier momento del año comercial respectivo, la suma de las inversiones (directas e indirectas) totalice como mínimo US$ , o su equivalente, considerando el tipo de cambio o paridad que corresponda a la moneda en que se encuentran las inversiones, según publicación del Banco Central de Chile, vigente al momento respecto del cual se efectúa el cálculo del monto mínimo indicado. 4 Los bancos estarán exceptuados de la obligación de informar las operaciones correspondientes a créditos de dinero y préstamos otorgados a personas o entidades sin domicilio ni residencia en Chile y los depósitos de dinero que se realicen en bancos, empresas o entidades sin domicilio ni residencia en Chile. 5 Los contribuyentes con domicilio o residencia en Chile, que mantengan en el extranjero agencias o establecimientos permanentes y las agencias o cualquiera otra clase de establecimientos permanentes de contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, que operen en el país a los cuales les sean atribuibles resultados de agencias u otra clase de establecimientos permanentes en el extranjero, deberán presentar cada año al Servicio de Impuestos Internos el formulario N 1852, denominado Declaración Jurada Anual sobre Agencias o Establecimientos Permanentes en el Exterior. Respecto de las inversiones señaladas se deberán informar los datos relativos a la identificación de la agencia o establecimiento permanente en el exterior; los montos invertidos; el resultado obtenido y los datos relativos al estado de resultado; los impuestos pagados en el extranjero y el tope de crédito asociado a dichos tributos. 6 Los contribuyentes con domicilio o residencia en Chile que obtengan rentas de fuente extranjera y las agencias o cualquiera otra clase de establecimiento permanente de contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile que operen en el país a las cuales les sean atribuibles rentas de fuente extranjera, deberán presentar cada año al Servicio de Impuestos Internos el formulario N 1853, denominado Declaración Jurada Anual sobre Rentas de Fuente Extranjera. La información señalada deberá ser proporcionada independientemente de si las rentas a informar estuvieron sujetas o no a impuestos en el exterior. Estos mismos contribuyentes deberán, cuando corresponda, incluir en esta Declaración Jurada la información sobre créditos por impuestos pagados en el exterior, de acuerdo a las normas
4 que regulan dichos créditos y que están contenidas en los artículos 41 A, 41 B y 41 C de la Ley sobre Impuesto a la Renta. De igual forma, estos contribuyentes deben informar el resultado, utilidad o pérdida, obtenido en las operaciones a que se refieren los Artículos 17 N 8 y 20 N 2 y N 5, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 7 En la Declaración Jurada referida en el resolutivo 6, deberán informarse las rentas obtenidas de inversiones en el exterior, sólo en aquellos casos que éstas no deban ser informadas a través del Formulario N 1851 o 1852 para el mismo período. 8 Respecto de las rentas referidas en el resolutivo 6, se deberán informar los datos relativos al pagador, tipo y procedencia de la renta; el monto de la renta bruta obtenida y su monto líquido; los impuestos soportados en el exterior y el tope de crédito correspondiente a dichos tributos. 9 El plazo para presentar las declaraciones juradas anuales a que se refieren los resolutivos 1 al 8, anteriores, es el establecido por la Resolución Exenta SII N 103, de 16 de Diciembre de 2013, que señala que deben ser presentadas hasta el 19 de Marzo de cada año, respecto de las operaciones llevadas a cabo durante el año comercial inmediatamente anterior. 10 Los formatos e instrucciones vigentes de las declaraciones juradas Formularios N 1851, N 1852 y N 1853, serán publicados oportunamente en la página de Internet del Servicio, sii.cl. 11 Las declaraciones juradas, referidas en la presente Resolución, deberán ser realizadas a través de internet y enviadas por los medios que el Servicio instruya en el Suplemento de Declaraciones Juradas del año tributario respectivo. 12 El Servicio pondrá a disposición de los contribuyentes que no puedan acceder a Internet, los medios tecnológicos necesarios para realizar la transmisión electrónica de los datos que permitan presentar la declaración jurada a que se refiere la presente Resolución. 13 Deróguese las Resoluciones Exentas SII N s 6, de 21 de Enero de 2003 y N 109, de 10 de Diciembre de El retardo u omisión en la presentación de las declaraciones juradas señaladas en la presente Resolución, será sancionado conforme a lo dispuesto en el N 15 del artículo 97, del Código Tributario. 15 La presente Resolución comenzará a regir a contar de la fecha de su publicación en extracto en el Diario Oficial. ANÓTESE, COMUNÍQUESE Y PUBLÍQUESE EN EXTRACTO EN EL DIARIO OFICIAL (FDO.) MICHEL JORRATT DE LUIS
5 DIRECTOR (TyP) Anexos: Anexo N 1: Formato Declaración Jurada N Anexo N 2: Instructivo de llenado Declaración Jurada N Anexo N 3: Formato Declaración Jurada N Anexo N 4: Instructivo de llenado Declaración Jurada N Anexo N 5: Formato Declaración Jurada N Anexo N 6: Instructivo de llenado Declaración Jurada N 1853.

References: Resolución 
 artículo 3
 artículo 38
 artículo 34
 artículo 35
 Resolución 
 artículo 97
 Resolución