Source: https://www.dlprofi.cz/33/silnicni-dan-vyse-dane-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EqG_M3vIh7acWwrO7wVnpNM/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-08-15 10:17:19+00:00

Document:
Silnièní daò: Vý¹e danì | Profesní informace pro silnièní nákladní dopravu a logistiku. Re¾im øidièù - digitální tachografy, naøízení 561, dohoda AETR. Pøeprava nebezpeèných vìcí ADR. Clo.
Silnièní daò: Vý¹e danì
23.7.2020, Ing. Karel Janou¹ek , Zdroj: Verlag Dashöfer
NahoruVý¹e danì
Zálohy na daò a daò se stanoví za ka¾dé vozidlo samostatnì, o zaplacených zálohách na daò a dani vede poplatník také evidenci, a to za ka¾dé vozidlo samostatnì. Daòová povinnost èiní podle ustanovení § 9 odst. 1 ZDSIL 1/12 roèní sazby danì za ka¾dý kalendáøní mìsíc, ve kterém bylo vozidlo pøedmìtem danì. Pro urèení vý¹e daòové povinnosti (záloh na daò) je tak nezbytné stanovit správnì dobu, po kterou bylo vozidlo ve zdaòovacím období pøedmìtem danì, pou¾ít správnou sazbu danì a uplatnit správnou vý¹i pøípadných úlev na dani.
NahoruDoba trvání daòové povinnosti
Doba trvání daòové povinnosti je doba od vzniku do zániku daòové povinnosti. Daòová povinnost vzniká kalendáøním mìsícem, ve kterém se pøíslu¹né vozidlo stalo pøedmìtem danì, tj. mìsícem, ve kterém byly souèasnì splnìny v¹echny podmínky uvedené v § 2 ZDSIL. Daòová povinnost zaniká uplynutím kalendáøního mìsíce, ve kterém nejménì jedna z pøíslu¹ných podmínek ji¾ splnìna není (vozidlo tak pøestalo být pøedmìtem danì). Zdaòovacím obdobím obecnì je kalendáøní rok.
Jak je zøejmé z ustanovení § 2 odst. 1 a § 9 ZDSIL, nemusí být doba trvání daòové povinnosti nepøetr¾itá. Vozidlo registrované v ÈR je toti¾ pøedmìtem danì pouze v tom kalendáøním mìsíci, ve kterém bylo v ÈR k podnikání pou¾ito. V kalendáøním mìsíci, ve kterém nebylo ani jednou na území ÈR k podnikání pou¾ito, není pøedmìtem danì, a za tento kalendáøní mìsíc se tedy záloha na daò ani daò za vozidlo neplatí. To se netýká nákladních automobilù s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny a pøípojných vozidel s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny, nebo» tato vozidla jsou pøedmìtem danì prakticky nepøetr¾itì od registrace v registru vozidel a¾ do vyøazení z tohoto registru, a to bez ohledu na to, zda je (ani jak), èi není o nich úètováno.
Silnièní vozidlo, s výjimkou uvedených nákladních automobilù a pøípojných vozidel, není automaticky pøedmìtem danì silnièní od okam¾iku jeho zahrnutí vlastníkem do majetku (a uvedení do u¾ívání) nepøetr¾itì do okam¾iku vyøazení vozidla z majetku (jak tomu zpravidla bylo do 31. 12. 2003). Od roku 2004 mù¾e být i vozidlo zahrnuté do obchodního majetku právnické i fyzické osoby pøedmìtem danì (podle zpùsobu pou¾ití) v jednom kalendáøním mìsíci, v následujícím ne a v dal¹ím opìt ano. O to slo¾itìj¹í v¹ak je dokazování poplatníkem danì u daòových kontrol, a jak je jistì známo, dùkazní povinnost je na stranì daòového subjektu. Správce danì tak bude, vzhledem k uvedenému, nepochybnì po¾adovat pøedlo¾ení správnì a úplnì vedené evidence provozu vozidla.
NahoruSazby danì
Sazby danì jsou uvedeny v § 6 ZDSIL. Základní sazbou je roèní sazba danì, která se v¹ak v nìkterých specifických pøípadech sni¾uje anebo zvy¹uje. Pøíslu¹né hodnoty roèní sazby danì jsou uvedeny v § 6 odst. 1 a 2 ZDSIL. Pro správné zji¹tìní její vý¹e pro konkrétní vozidlo je v¹ak nutno také správnì urèit základ danì, a to podle zápisù pøíslu¹ných údajù v technickém prùkazu vozidla. Základem danì je podle § 5 ZDSIL:
u osobních automobilù (kromì osobních automobilù na elektrický pohon)
zdvihový objem motoru v cm3,
u návìsù
poèet náprav a
souèet nejvìt¹ích povolených hmotností na nápravy (døíve souèet povolených zatí¾ení náprav) v tunách,
u ostatních druhù vozidel (tj. u autobusù, nákladních automobilù, speciálních vozidel, tahaèù, pøípojných vozidel, osobních automobilù na elektrický pohon)
nejvìt¹í povolená hmotnost (døíve celková hmotnost) v tunách.
Základ danì ani daò se nezji¹»uje u vozidel osvobozených od danì podle ustanovení § 3 písm. a) ZDSIL, tj. u vozidel kategorie L (napø. motocykly, tøíkolky, nìkteré ètyøkolky) a jejich pøípojných vozidel, proto¾e za tato vozidla se neplatí ani zálohy na daò, ani se neuvádìjí do daòového pøiznání.
Pøíslu¹né údaje, tj. zdvihový objem motoru, poèet náprav, nejvìt¹í povolená hmotnost vozidla i nejvìt¹í povolené hmotnosti na jednotlivé nápravy se zjistí z technického prùkazu pøíslu¹ného vozidla. Vzhledem k tomu, ¾e ve star¹ích technických prùkazech byly pou¾ity jiné pojmy, pova¾uje se pro úèely ZDSIL døíve pou¾ívaná celková hmotnost za nejvìt¹í povolenou hmotnost a døívìj¹í povolené zatí¾ení náprav za nejvìt¹í povolenou hmotnost na nápravy (viz také pøechodná ustanovení zákona è. 493/2001 Sb.).
NahoruRoèní sazba danì
Roèní sazba danì se tedy zjistí podle základu danì z èíselných tabulek uvedených v § 6 odst. 1 a 2 ZDSIL. Pøesto¾e zákon è. 299/2020 Sb., kterým byla mj. provedena zmìna vý¹e roèních sazeb danì u vozidel s nejvìt¹í povolenou hmotností pøesahující 3,5 tuny, a to u vozidel, u nich¾ se základ danì zji¹»uje podle § 5 písm. b) a c) ZDSIL (tj. mimo osobní automobily), jsou tyto nové sazby danì platné ji¾ pro zdaòovací období od 1. 1. 2020.
Tato sazba se zji¹»uje a vý¹e danì silnièní stanoví za ka¾dé vozidlo samostatnì, a to i u souprav vozidel. Èastým pøípadem zbyteèných chyb poplatníkù danì silnièní je nesprávné stanovení základu danì u návìsù, kdy v technickém prùkazu je kromì povoleného zatí¾ení náprav (tlaku na nápravy) uvedeno také zatí¾ení toènice (zpravidla oznaèeno pøed èíselným údajem písmenem T). Toto zatí¾ení toènice je pak nesprávnì pøipoèítáváno k ostatním údajùm o zatí¾ení náprav.
Pokud je v prùbìhu zdaòovacího období provedena pøestavba vozidla a s tím související zmìna druhu vozidla anebo zmìna základu danì (zmìna objemu motoru, zmìna poètu náprav, pøíp. tlakù na nápravy), pak se k tìmto zmìnám v pøíslu¹ném zdaòovacím období nepøihlí¾í a daòová povinnost se stanoví podle údajù uvedených v technickém prùkazu vozidla pøed jeho pøestavbou. Podle zmìnìného základu danì bude poplatník postupovat a¾ v následujícím zdaòovacím období (kalendáøním roce).
NahoruRoèní sazba danì sní¾ená
V nìkterých pøípadech se pro výpoèet vý¹e danì nepou¾ívá základní roèní sazba danì, ale roèní sazba sní¾ená. Podle ustanovení § 6 ZDSIL jde o sní¾ení roèní sazby danì:
a. o 25 % u vozidel, která jsou podle údajù v technickém prùkazu urèena pro èinnosti výrobní povahy v rostlinné výrobì podle klasifikace produkce CZ-CPA, kód 01.61.10 Podpùrné slu¾by pro rostlinnou výrobu (§ 6 odst. 5 ZDSIL).
Toto sní¾ení roèní sazby mù¾e být uplatnìno pouze v pøípadì, ¾e poplatníkem danì za tato vozidla je osoba provozující zemìdìlskou výrobu. Jde o nákladní automobily pøíslu¹nì oznaèené v technickém prùkazu, speciální automobily a pøípojná vozidla, napø. TATRA 148 Z, TATRA 815 Z, IFA W 50 LA, IFA W 60 LA, UV-80, UNIMOG, AGRO, nosièe výmìnných nástaveb, kontejnerù, cisterny urèené u¾ivatelem k pøepravì vody k zavla¾ování, k pøepravì chemických a statkových hnojiv apod. Jde-li o vozidlo, u kterého lze pou¾ít sní¾ení roèní sazby danì z titulu jeho první registrace pøed ménì ne¾ 108 mìsíci (§ 6 odst. 6 ZDSIL), nepou¾ije se sní¾ení roèní sazby danì o 25 % podle § 6 odst. 5 ZDSIL, ale pou¾ije se ní¾e uvedené výhodnìj¹í sní¾ení podle § 6 odst. 6 ZDSIL.
b. U v¹ech vozidel, která jsou pøedmìtem danì, se podle § 6 odst. 6 ZDSIL sni¾uje roèní sazba danì po dobu 9 let (108 kalendáøních mìsícù) od první registrace vozidla v ÈR èi v zahranièí, tj. od kalendáøního mìsíce, ve kterém byla vozidlu pøidìlena standardní (plechová) registraèní znaèka. Pøitom se roèní sazba danì sni¾uje:
o 48 % po dobu prvních 36 kalendáøních mìsícù,
o 40 % po dobu následujících 36 kalendáøních mìsícù a
o 25 % po dobu dal¹ích 36 kalendáøních mìsícù.
Toto sní¾ení roèní sazby danì se v¹ak nevztahuje na…

References: § 9
 § 2
 § 2
 § 9
 § 6
 § 6
 § 5
 § 3
 § 6
 § 5
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6