Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ilpb2-4511-1-396-15-2-jk
Timestamp: 2017-09-24 23:06:10+00:00

Document:
ILPB2/4511-1-396/15-2/JK | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-396/15-2/JKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku (data wpływu 20 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 20 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Wnioskodawca posiada działkę budowlaną, którą zakupił w 1998 r. Zainteresowany planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej i rozpoczęcie inwestycji na tym gruncie. Inwestycja polegać będzie na budowie hali magazynowej. Koszty związane z inwestycją nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej, a Wnioskodawca będzie odliczał tylko podatek VAT z wydatków inwestycyjnych.
Jeżeli w trakcie trwania inwestycji znajdzie się chętny kupiec na grunt wraz z rozpoczętą budową hali magazynowej, to czy sprzedaż tego gruntu będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym...
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż ta będzie korzystała ze zwolnienia w oparciu o art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Grunt został zakupiony w 1998 r. a więc minęło już ponad 5 lat od jego nabycia. Natomiast rozpoczęta inwestycja w przypadku opisanym w pytaniu nie będzie wykorzystywana na potrzeby firmy i z powodu jej niezakończenia nie będzie stanowiła samodzielnego, zdatnego do użytku środka trwałego.
— jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)–c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Do przychodów, o których mowa powyżej – stosownie do art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
Stosownie do art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
Zgodnie z art. 22d ust. 2 ww. ustawy, składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c, z wyłączeniem składników wymienionych w ust. 1, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z art. 22n, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.
Z zasobu informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca w 1998 r. nabył działkę budowlaną. Zainteresowany planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej i rozpoczęcie inwestycji na tym gruncie. Inwestycja polegać będzie na budowie hali magazynowej. Koszty związane z inwestycją nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej, a Wnioskodawca będzie odliczał tylko podatek VAT z wydatków inwestycyjnych. Rozpoczęta inwestycja nie będzie wykorzystywana na potrzeby firmy i z powodu jej niezakończenia nie będzie stanowiła samodzielnego, zdatnego do użytku środka trwałego.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że skoro nieruchomość wraz z nieukończoną budową, nie będzie stanowiła środka trwałego podlegającego ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, to przychód z jej odpłatnego zbycia nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ww. sytuacji bowiem nieruchomość wraz naniesieniami nie stanowi składnika majątku wskazanego w art. 14 ust. 2c tej ustawy. Zatem opodatkowanie przychodu uzyskanego ze zbycia tej nieruchomości powinno być rozpatrywane w oparciu o art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi jednak na fakt, że sprzedaż przedmiotowej nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie, nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, tym samym przychód uzyskany z tego tytułu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji powyższego stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.
ITPB2/4511-417/14/IL | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-644/15-4/MK | Interpretacja indywidualna
IPPB6/4510-128/15-2/TO | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > ILPB2/4511-1-396/15-2/JK

References: art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 30
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 14
 art. 14
 art. 10
 art. 10