Source: https://www.duv.zivnostnik.cz/33/poplatky-z-hlediska-danove-uznatelnosti-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ep6w9B_ZIZr2GtAs4UC1fR4/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-06-07 08:48:56+00:00

Document:
Poplatky z hlediska daòové uznatelnosti | DUV pro ¾ivnostníky
Poplatky z hlediska daòové uznatelnosti
29.4.2020, Ing. Jiøí Karvánek, Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím textu se budeme zabývat nìkterými druhy poplatkù, s nimi¾ se mù¾e setkat ka¾dý podnikatel. Zamìøíme se na otázku daòové uznatelnosti tìchto poplatkù a z hlediska úètování pak na poplatníky, kteøí vedou pouze daòovou evidenci, tj. neúètují v soustavì podvojného úèetnictví.
1. Vymezení poplatkù
Poplatkem rozumíme penì¾itou èástku vybíranou pro státní nebo místní rozpoèet v souvislosti s èinností státních èi jiných orgánù ve prospìch poplatníka. Poplatky jsou charakterizovány obdobnými prvky jako danì, tzn., jde o platbu povinnou a státem vymahatelnou, nenávratnou a zpravidla neúèelovou. Od daní je odli¹uje skuteènost, ¾e jsou vybírány v souvislosti s poskytnutím urèité slu¾by poskytované veøejným sektorem (napø. dálnièní poplatky za u¾ívání dálnic, správní poplatky za provedení ¾ádaného úkonu).
Nezabýváme se zde poplatky z prodlení v souvislosti s bì¾nými odbìratelsko-dodavatelskými vztahy.
Rozdìlení poplatkù
Poplatky jsou stanoveny pau¹ální èástkou. Podle urèení se poplatky èlení na státní a místní. Státní poplatky jsou upraveny zákonem o soudních poplatcích a zákonem o správních poplatcích. Místní poplatky upravuje zákon o místních poplatcích. Zákonem è. 48/1997 Sb., o veøejném zdravotním poji¹tìní, jsou stanoveny poplatky za poskytnutí lékaøské pohotovostní slu¾by.
zákon è. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích
zákon è. 634/2004 Sb., o správních poplatcích
zákon è. 565/1990 Sb., o místních poplatcích
zákon è. 48/1997 Sb., o veøejném zdravotním poji¹tìní
Zákon o daních z pøíjmù se zmiòuje o daòové uznatelnosti poplatkù v § 24 odst. 2 písm. ch) ZDP a dále v § 24 odst. 2 písm. p) ZDP. Zde se uvádí, ¾e výdaji (náklady) na dosa¾ení, zaji¹tìní a udr¾ení pøíjmù jsou poplatky vztahující se k èinnostem, z nich¾ pøíjmy podléhají dani, a dal¹í výdaje, ke kterým je poplatník povinen podle zvlá¹tních pøedpisù.
Podnikatel pan Dvoøák (fyzická osoba, vede daòovou evidenci) se zabývá podnikáním v oblasti reklamy. V roce 201X zaplatil poplatek ze psù ve vý¹i 1 500 Kè za svého psa a poplatek za komunální odpad vzniklý èinností v jeho sídle podnikání ve vý¹i 1 000 Kè.
Daòovì uznatelným výdajem pana Dvoøáka v roce 201X bude poplatek za komunální odpad ve vý¹i 1 000 Kè, nebo» byl v souladu s pravidly vedení daòové evidence uhrazen a vztahuje se k èinnosti fyzické osoby.
Naopak daòovì uznatelný nemù¾e být poplatek za psa z dùvodu, ¾e nesouvisí s èinností, z ní¾ pøíjmy podléhají dani.
Zaplacení správních poplatkù zaznamenáme v daòové evidenci jako výdaj ovlivòující dílèí základ danì podle § 7 ZDP (polo¾ka napø. „provozní re¾ie”).
2. Poplatky vztahující se ke správì daní
S poplatky vztahujícími se k daòovému èi celnímu øízení se setkal jistì ji¾ ka¾dý z nás. Platí se témìø za ka¾dý úkon, který po¾adujeme na správci danì nebo celním orgánu, a jejich vý¹e je odvozena od významnosti ka¾dého po¾adovaného úkonu.
Úplný výèet poplatkù vztahujících se k daòovému nebo celnímu øízení najdeme v èásti I pøílohy k zákonu o správních poplatcích. Poplatky vztahující se k daòovému a celnímu øízení nalezneme pod polo¾kou 1 v Sazebníku správních poplatkù.
Pan Dvoøáèek, fyzická osoba, provozující pohostinství, po¾ádal v bøeznu roku 201X+1 daòového poradce o zpracování pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob za rok 201X. Pøi své první náv¹tìvì v¹ak daòový poradce zjistil, ¾e pøedlo¾ená „daòová evidence” potøebuje totální rekonstrukci. Proto¾e se jednalo o druh podnikání s velkým mno¾stvím úèetních dokladù, stal se termín pro podání pøiznání k dani z pøíjmù pro poplatníky danì z pøíjmù, kterým pøiznání k dani z pøíjmù na základì plné moci zpracovává a podává daòový poradce (v na¹em pøípadì 1. 7. 201X+1), nereálným. Pan Dvoøáèek proto po¾ádal svého správce danì o „prodlou¾ení lhùty pro podání daòového pøiznání” k dani z pøíjmù do 30. 9. 201X+1. Tuto ¾ádost je tøeba opatøit kolkem v hodnotì 300 Kè.
Pøi zaplacení kolku ve vý¹i 300 Kè se bude jednat o daòovì uznatelný výdaj.
Pan Koudelka, podnikatel, zjistil v mìsíci bøeznu 201X+1 po vypoètení danì z pøíjmù, ¾e mu na zaplacení této danì v zákonném termínu schází finanèní prostøedky. Po¾ádal proto správce danì o „povolení poseèkání danì”. K této ¾ádosti je nutná kolková známka v hodnotì 400 Kè. Stejnou hodnotu poplatku musíme uhradit i pøi ¾ádosti o „poseèkání zálohy na daò nebo cla” anebo o „povolení jejich zaplacení ve splátkách”.
Pøi zaplacení kolku ve vý¹i 400 Kè se bude jednat o daòovì uznatelný výdaj.
V tìchto pøípadech musíme také poèítat s tím, ¾e za dobu poseèkání budeme muset uhradit finanènímu úøadu úrok z neuhrazené èástky ve vý¹i repo sazby ÈNB zvý¹ené o 7 procentních bodù, platné pro první den pøíslu¹ného kalendáøního pololetí (§ 157 odst. 2 DØ).
Pøi poseèkání pøíslu¹enství danì nebo penì¾itého plnìní placeného v rámci dìlené správy (§ 161 DØ) se úrok z poseèkané èástky neuplatní (§ 157 odst. 6 DØ).
Tento úrok bude pøi zaplacení daòovì neuznatelným výdajem.
Pokud podnikatel zjistí, ¾e nemá dostatek prostøedkù na vèasné zaplacení záloh na daò, je vhodnìj¹í podat ¾ádost o prominutí záloh nebo ¾ádost o stanovení záloh jinak podle § 174 odst. 5 DØ. Správce danì mù¾e v odùvodnìných pøípadech stanovit zálohy ni¾¹í, pøípadnì povolit výjimku z povinnosti daò zálohovat. Tato ¾ádost se nezpoplatòuje.
Pan ©ikula, který podniká jako vinaø ve Znojmì, má trvalé bydli¹tì ve Zlínì. Jeho místnì pøíslu¹ný správce danì je tedy podle § 13 DØ Finanèní úøad pro Zlínský kraj, územní pracovi¹tì ve Zlínì. Pro styk s finanèním úøadem by byla pro nìj daleko snadnìj¹í pøíslu¹nost k Finanènímu úøadu pro Jihomoravský kraj, územní pracovi¹tì ve Znojmì. Mù¾e si proto podat ¾ádost na „delegování místní pøíslu¹nosti na jiného správce danì” a tu opatøí kolkem v hodnotì 300 Kè. Zaplacení kolku ve vý¹i 300 Kè bude daòovì uznatelným výdajem.
Ze zku¹enosti v¹ak uvádíme, ¾e tyto ¾ádosti se postupují ke schválení a¾ na ministerstvo financí a povolují se pouze výjimeènì.
3. Ostatní druhy poplatkù
Proto¾e znalost vý¹e dal¹ích poplatkù a jejich vèasné zaplacení má té¾ nezanedbatelný dopad na poplatníky, uvedeme zde pøíklady nejèastìji vymìøovaných poplatkù spolu s nejdùle¾itìj¹ími zásadami jejich urèení.
Prostøednictvím soudních poplatkù pøispívají poplatníci na úhradu nákladù spojených se soudní administrativou. Soudní poplatky vymìøují, domìøují a vymáhají soudy. Do 5 000 Kè je mo¾né uhradit poplatek formou kolkových známek vydaných ministerstvem financí, toto ustanovení se nepou¾ije, vznikla-li poplatková povinnost podáním návrhu na vydání elektronického platebního rozkazu. Ostatní poplatky se platí na úèet státního rozpoètu zøízený u ÈNB pro jednotlivé soudy. Poplatek za zápis skuteènosti do veøejného rejstøíku provedený notáøem nelze platit kolkovými známkami.
Zákon o soudních poplatcích je doplnìn sazebníkem soudních poplatkù.
Poplatek podle sazebníku je vybírán nejvý¹e v èástce 2 000 000 Kè. To neplatí, je-li v sazebníku stanoveno jinak.
Pro podnikatele je významná zejména polo¾ka 11 sazebníku, která se týká zápisù do obchodního rejstøíku.
Polo¾ka 11
Úkon Sazba poplatku v Kè
a) za první zápis akciové spoleènosti do veøejného rejstøíku 12 000
b) za první zápis osoby do veøejného rejstøíku s výjimkou akciové spoleènosti 6 000
c) za zmìny nebo doplnìní zápisu u podnikatele 2 000
Poplatek podle písm. c) této polo¾ky se vybere za návrh pouze jednou bez ohledu na poèet mìnìných nebo doplòovaných skuteèností uvedených v návrhu. Zmìnou se rozumí i návrh na výmaz skuteènosti a zápis nové skuteènosti týkající se podnikatele nebo pouze návrh na výmaz skuteènosti, není-li nahrazována jinou skuteèností, nebo pouze návrh na zápis doplòované skuteènosti, nenahrazuje-li jinou skuteènost. Zmìnou se nerozumí návrh na výmaz podnikatele z obchodního rejstøíku.
Podle této polo¾ky se platí poplatek také za øízení ve vìcech obchodního rejstøíku zahájené bez návrhu, ve kterém soud rozhodl o provedení zápisu.
Poplatek podle této polo¾ky se nevybere za øízení ve vìcech…
Martin Dìrgel neziskové organizace soubìh pøíjmù 2018 záloha na daò z pøíjmù 2018 neschopenka srá¾ková daò pøijetí slu¾by ze tøetí zemì odpisové skupiny pøijetí slu¾by z EU od neplátce neprodlou¾ení smlouvy Pojistné OSVÈ 2018 likvidace zásob Martin  Dìrgel pozdní registrace k DPH záloha na daò z pøíjmù

References: § 24
 § 24
 § 7
 § 174
 § 13
 soud