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Timestamp: 2017-06-24 05:23:17+00:00

Document:
Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos (I. Sociedades) | Iberley
Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos en el Impuesto sobre Sociedades
Jurisprudencia Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 353/2009, 11-10-2012 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 353/2009
PRIMERO.-Se impugna en el presente recurso contencioso administrativo por la representación de la entidad FABRICA DE PIZARRAS MORMIAU-CASAYO S.A., LA RESOLUCIÓN DEL Tribunal Económico Administrativo Central de 23 de julio de 2009, desestimatoria del recurso de alzada promovido contra fallo del Tribunal Económico Administrativo Regional de Galicia, de 11 de agosto de 2008, en la reclamación económico administrativa interpuesta contra acuerdo de liquidación en relación al Impuesto sobre So... Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 81/2011, 23-01-2014 Órden: Administrativo
Impuesto sobre Sociedades, ejercicios 1999 a 2001. PIZARRAS GALLEGAS. Tratamiento fiscal del factor de agotamiento: interpretación al respecto del artículo 112.3 Ley 43/1995. Base y conceptos sobre los que se ha de determinar. Concepto de autoconsumo en relación con la actividad extractiva y de posterior tratamiento. Se trata de autoconsumo. Precedentes de la Sala. Procedencia de la inversión del factor agotamiento (art. 113 LIS). La Administración deniega la inversión, por considerar que ...
Sentencia Administrativo Nº 2309/2014, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1876/2011, 14-11-2014 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 2309/2014
Num. Recurso: 1876/2011
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 429/2010, 31-05-2012 Órden: Administrativo
Recurso de casación para la unificación de doctrina. Falta de identidad.
Sentencia Administrativo Nº 2582/2014, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1875/2011, 15-12-2014 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 2582/2014
Num. Recurso: 1875/2011
Régimen fiscal de la minería (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Régimen aplicable a las entidades que desarrollen actividades de exploración, investigación y explotación o beneficio de yacimientos minerales y demás recursos geológicos. Regulado en el Capítulo VIII, del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades (Art. 90-94 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades).
Las entidades que desarrollen actividades de exploración, investigación y explotación o beneficio de yacimientos minerales y de... Reducciones de la base imponible (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito t... Impuesto sobre Sociedades GIPUZKOA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa (I. Sociedades Gipuzkoa) se encuentra regulado en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglamento del citado impuesto, regulado por el DECRETO FORAL 17/2015, de 16 de junio.Se trata de un tributo directo y personal, que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Constituye el HECHO IMPONIBLE del Impuesto sobre Sociedades la obtención de renta por el contr... Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Podrán acogerse a este régimen, as entidades cuyo objeto social comprenda l... Impuesto sobre Sociedades BIZKAIA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Escrito de solicitud de aplicación del régimen especial de tributación para las SOCIMI en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 14/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE PRIMERO. Que la entidad representada se dedica a la actividad económica de [DESCRIPCION], figurando en el IAE media... Escrito de renuncia a la aplicación del régimen especial de tributación para las SOCIMI en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 14/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONEPRIMERO. Que la entidad representada se dedica a la actividad económica de [DESCRIPCION], figurando en el IAE mediant... Escrito de renuncia a la aplicación del régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) en el Impuesto sobre sociedades. Fecha última revisión: 13/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA]DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONEPRIMERO. Que l... Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.
Caso práctico: Tributación de asociación sin ánimo de lucro cuyo fin es el fomento de eventos musicales Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOLa entidad consultante es una asociación sin ánimo de lucro cuyo fin es el fomento de eventos musicales. En la nave que constituye su sede se realizan conciertos, existen cabinas de grabación para grupos musicales y existe un bar.Se desea conocer la tributación por el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido de:1. Los ingresos obtenidos de sus asociados en los conciertos y actividades musicales.2. Los ingresos obtenidos en el bar.3. Los ingresos abonados p... Caso práctico: Operaciones de fusión. Efectos sobre la compensación de bases imponibles negativas y Reserva para inversiones en Canarias Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa entidad A desarrolla la actividad de explotación de estación de servicios, mientras que la entidad B se dedica al arrendamiento de inmuebles. Ambas entidades están participadas por el mismo socio persona física. A explota la estación de servicios en unos terrenos y locales propiedad de B, que le ha cedido en arrendamiento. La entidad A tiene previsto acometer inversiones necesarias para ampliar y mejorar las instalaciones mediante la construcción de oficinas, talleres, tien... Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTOSe ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi... Caso práctico: Transporte de mercancías: gastos deducibles Fecha última revisión: 15/01/2015 PLANTEAMIENTOLa sociedad realiza la actividad de transporte de mercancías por carretera.¿En qué medida son deducibles estos conceptos? y ¿Cómo se justifican?Dietas, desplazamiento, estancia, manutención y todos aquellos generados o producidos en el ejercicio de la actividad cuando se encuentra fuera del domicilio o centro de trabajo.Gastos por relaciones con clientes o proveedores.Compra, consumo, mantenimiento, impuestos, tasas, seguros, etc. de los vehículos destinados o utilizados ... Análisis de la consulta vinculante V0619-15. Campañas publicitarias. Gastos fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa sociedad consultante desarrolla una actividad económica consistente en la difusión de publicidad a través de Internet o por medio de dispositivos móviles como "smartphones" y "tablets", pagando a los usuarios que consumen la publicidad un porcentaje de la inversión realizada por las marcas anunciantes al contratar dicha publicidad. Las marcas comerciales de las empresas que lo deseen contratan campañas publicitarias a la sociedad consultante que será la encargada de difund... Ver más documentos relacionados
Resolución No Vinculante de DGT, 1961-03, 21-11-2003 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: 1961-03
NormativaLey 43/1995 art. 116Cuestión1. Si la entidad que tuviera como objeto social exclusivo y único, la actividad de exploración, investigación y explotación de almacenamientos subterráneos de hidrocarburos, tendría derecho a la aplicación del régimen especial del capítulo X del título VIII de la Ley 43/1995.2. Si la exclusividad del objeto social puede verse afectada por la obtención de rentas extraordinarias, como puede ser la enajenación de activos.3. Si los activos que se ena... Resolución de TEAC, 00/3624/2002, 16-06-2005 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/3624/2002
ResumenProcede la regularización practicada en cuanto al cálculo de la dotación máxima al factor agotamiento de la minería, ya que el importe máximo en que se puede reducir la base imponible del Impuesto de Sociedades por dicho factor no es el importe de la base imponible previa a la mencionada reducción sino la base imponible una vez practicada la misma, lo que implica hacer un cálculo matemático ya que el límite máximo de dotación al factor de agotamiento que puede reducir la base ... Resolución de TEAF Bizkaia, 2644, 11-04-2003 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenRégimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos. Ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2003. CuestiónReducción de la base imponible en concepto de factor de agotamiento para determinadas sociedades.DescripciónLas sociedades cuyo objeto social sea exclusivamente la exploración, investigación y explotación de yacimientos y de almacenamientos subterráneos de hidrocarburos naturales, líquidos o gaseosos, existentes en el territorio del Estado y en el sub... Resolución de TEAC, 00/2631/2005, 14-06-2007 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/2631/2005
ResumenEl beneficio del factor de agotamiento se deriva del aprovechamiento de los recursos comprendidos en la Ley 22/1973, de Minas, o de una o varias materias primas minerales declaradas prioritarias en el Pleno Nacional de Abastecimiento. El criterio de aprovechamiento como equivalente a extracción u obtención y distinto de la actividad de tratamiento, beneficio o primera transformación queda claro en el artículo 2 de la Ley 6/1977, de Fomento de la Minería, en el que se menciona disting... Resolución de TEAC, 00/2147/2005, 19-01-2007 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenEl beneficio del factor de agotamiento se deriva del aprovechamiento de los recursos comprendidos en la Ley 22/1973, de Minas, o de una o varias materias primas minerales declaradas prioritarias en el Plan Nacional de Abastecimiento. El criterio de aprovechamiento como equivalente a extracción u obtención y distinto de la actividad de tratamiento, beneficio o primera transformación queda claro en el artículo 2 de la Ley 6/1977, de Fomento de la Minería, en el que se menciona distingu... Ver más documentos relacionados
Régimen aplicable a las sociedades cuyo objeto social sea exclusivamente la exploración, investigación y explotación de yacimientos y de almacenamientos subterráneos de hidrocarburos naturales, líquidos o gaseosos, existentes en el territorio español y en el subsuelo del mar territorial y de los fondos marinos que estén bajo la soberanía del Reino de España. Regulado en el Capítulo IX del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades. (Art. 95-99 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades)
Este régimen fiscal resultará de aplicación a las sociedades cuyo objeto social sea exclusivamente la exploración, investigación y explotación de yacimientos y de almacenamientos subterráneos de hidrocarburos naturales, líquidos o gaseosos, existentes en el territorio español y en el subsuelo del mar territorial y de los fondos marinos que estén bajo la soberanía del Reino de España, en los términos de la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del sector de hidrocarburos, y con carácter complementario de éstas, las de transporte, almacenamiento, depuración y venta de los productos extraídos, tendrán derecho a una reducción en su base imponible, en concepto de factor de agotamiento, que podrá ser, a elección de la entidad, cualquiera de las dos siguientes:
a) El 25% del importe de la contraprestación por la venta de hidrocarburos y de la prestación de servicios de almacenamiento, con el límite del 50% de la base imponible previa a esta reducción.
b) El 40% de la cuantía de la base imponible previa a esta reducción.
Las cantidades que redujeron la base imponible en concepto de factor de agotamiento deberán invertirse por el concesionario en las actividades de exploración, investigación y explotación de yacimientos o de almacenamientos subterráneos de hidrocarburos que desarrolle en el territorio español y en el subsuelo del mar territorial y de los fondos marinos que estén bajo la soberanía del Reino de España, así como en el abandono de campos y en el desmantelamiento de plataformas marinas, en el plazo de 10 años contados desde la conclusión del período impositivo en el que se reduzca la base imponible en concepto de agotamiento. (Misma consideración tendrán las actividades de exploración, investigación y explotación realizadas en los 4 años anteriores al primer período impositivo en que se reduzca la base imponible en concepto de agotamiento).
En cada período impositivo deberán incrementarse las cuentas de reserva de la entidad en el importe que redujo la base imponible en concepto de factor de agotamiento.
Solo podrá disponerse libremente de las reservas constituidas en cumplimiento del apartado anterior, en la medida en que se vayan amortizando los bienes financiados con dichos fondos.
El contribuyente deberá recoger en la memoria de los 10 ejercicios siguientes a aquel en el que se realizó la correspondiente reducción el importe de esta, las inversiones realizadas con cargo a esta y las amortizaciones realizadas, así como cualquier disminución en las cuentas de reservas que se incrementaron como consecuencia de lo previsto en el apartado 2 y el destino de aquélla.
Transcurrido el plazo de 10 años sin haberse invertido o habiéndose invertido inadecuadamente el importe correspondiente, se integrará en la base imponible del período impositivo concluido a la expiración de dicho plazo o del ejercicio en el que se haya realizado la inadecuada disposición, debiendo liquidarse los correspondientes intereses de demora que se devengarán desde el día en que finalice el período de pago voluntario de la deuda correspondiente al período impositivo en que se realizó la correlativa reducción.
En el caso de liquidación de la entidad o de cambio de su objeto social, el importe pendiente de aplicación del factor de agotamiento se integrará en la base imponible en la forma y con los efectos previstos en el apartado anterior.
En relación con la titularidad compartida, el Art. 98 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades prevé lo siguiente:
“En el caso de que varias sociedades tengan la titularidad compartida de un permiso de investigación o de una concesión de explotación, se atribuirán a cada una de las entidades copartícipes, los ingresos, gastos, rentas derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales e inversiones, que le sean imputables, de acuerdo con su grado de participación.”
Respecto a la amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación, Art. 99 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades señala al respecto que, Los activos intangibles y gastos de naturaleza investigadora realizados en permisos y concesiones vigentes, caducados o extinguidos, se considerarán como activo intangible, desde el momento de su realización, y podrán amortizarse con una cuota anual máxima del 50%.
Los elementos tangibles del activo podrán ser amortizados, siguiendo el criterio de «unidad de producción», conforme a un plan aceptado por la Administración Tributaria.
Por último, se dispone que las entidades a que se refiere el Art. 95 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades compensarán las bases imponibles negativas mediante el procedimiento de reducir las bases imponibles de los ejercicios siguientes en un importe máximo anual del 50% de cada una de aquéllas.
Este procedimiento de compensación de bases imponibles negativas sustituye al establecido en el Art. 26 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades.
Régimen fiscal investigación y explotación hidrocarburos

References: RESOLUCIÓN 
 artículo 112

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 2
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