Source: https://issuu.com/amexipac/docs/boletin-final-isssu
Timestamp: 2020-08-06 20:31:34+00:00

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Boletín Abril - Mayo 2018 by AMEXIPAC - Issuu
NOTAS DE CRÉDITO COMO FORMA DE PAGO Página 4
EXPEDIENTE ELECTRÓNICO EMPRESARIAL Página 26
Índice EDICIÓN 23
Nuevas reglas Prestadores de Servicios de Certificación
Aprobación del receptor, antes de cancelar un CFDI
Notas de crédito como forma de pago
¿Validar o no validar? Esa es la cuestión
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¿…Y las decimales ?
Expediente electrónico empresarial
30 CCPG
Retención del impuesto al valor agregado en la enajenación de construcciones
Nace el Foro de Colaboración Industria Comercio para los líderes del Retail
38 ICPNL
El nuevo idioma de los negocios en México se llama: CFDI A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
¿Un CFDI “E” puede usarse como forma de p La respuesta hasta el momento es no.
NOTAS DE CRÉ COMO FORMA DE PAGO
SANDRA ESCALANTE HIMMELS INTERFACTURA
De acuerdo con la definición descrita por el SAT, un CFDI de egreso es un comprobante fiscal digital por Internet que ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad; a este tipo de CFDI se le llamaba nota de crédito. Este documento sirve para disminuir ingresos o bien para corregir un importe registrado en una factura que fue emitida previamente. En las guías de llenado publicadas por el SAT, se establecen diversas formas para la emisión de este CFDI tipo “E”, mencionando que puede ser: 1) Emisión de CFDI de Egresos relacionado con varios comprobantes. 2) Emisión de CFDI de Egresos relacionado a un comprobante. 3) Emisión de CFDI de Egresos relacionado a varios comprobantes con importe menor al CFDI de ingresos. 4) Emisión de CFDI de Egresos por descuentos globales a ventas futuras. En cualquier caso, este tipo de CFDI debe encontrarse relacionadas a un CFDI de Ingresos mediante el UUID y el uso del catálogo de Tipos de Relación entre CFDI. Pero ¿Un CFDI “E” puede usarse como forma de pago? La respuesta hasta el momento es no. Si esto llegara a suceder, se corre el riesgo de perder la trazabilidad de las operaciones y presentarse evasión fiscal; ya que si una factura de ingresos es liquidada con un cfdi de egresos en su totalidad entonces el receptor pudo no haber emitido su respectivo cfdi de ingresos. Para clarificar esto, encontramos la pregunta de la guía de llenado en la cual se menciona textualmente “no se pueden pagar las facturas con bienes o servicios, derivado de que la persona que pretende pagar con bienes está realizando la enajenación de un bien, por lo tanto, debe emitir un CFDI de ingresos por ese bien que está enajenando, por otra parte, si la persona que pretende pagar lo realiza con la prestación de un servicio, debe emitir un CFDI por dicho servicio. Tanto en el caso de la enajenación de bienes, como en la prestación de servicios se considera que el cliente y proveedor son el mismo contribuyente, por lo tanto, se puede aplicar la forma de pago “17” Compensación”. Es por ello también, que en el catálogo de forma de pago no aparece la nota de crédito como opción. Otro aspecto que se debe considerar es la omisión del flujo de dinero; lo que dificultaría la determinación del Impuesto al Valor Agregado, este cambio implicaría una modificación de dicha Ley. Cabe mencionar que existen contribuyentes que usan el cfdi de egresos para “cancelar” el comprobante de ingresos; lo cual es una mala práctica por parte de los contribuyentes. Sin embargo, debido a que la tributación fiscal está adaptándose a la era digital; es posible que en un futuro se hagan adecuaciones a las leyes para poder regular el uso de notas de crédito como forma de pago; lo cual generaría beneficios para los contribuyentes como la simplificación de las operaciones; pero reitero que la expectativa para que esto suceda; al menos en el corto plazo, es prácticamente nula.
DECLARACIÓN Osvaldo Santín Quiroz mencionó que la Declaración Anual es el momento del año más importante para el SAT, siendo este un acto de confianza mutua entre autoridad y contribuyente donde confluyen la tecnología, el uso inteligente de la información y la vocación de servicio con el objetivo de facilitar el cumplimiento; derivado de este enfoque, los aplicativos que proporciona el SAT este año vienen prellenados con la información recaba de los CFDI emitidos por los contribuyentes; por ejemplo para las personas físicas los ingresos y retenciones fueron tomados de los CFDI de nómina que presentaron los patrones y las deducciones personales se reflejan de los CFDI de ingresos que los asalariados recibieron por parte de los emisores. Para las Personas Morales se usó por primera vez, la información que directamente se encuentra vertida en las facturas; dando como resultado que el SAT presentara a 17 millones de contribuyentes una Declaración Anual prellenada, la cual solo se tiene que revisar, aceptar y enviar. Esta nueva forma de presentar las declaraciones es uno de los tantos beneficios que conlleva la nueva tributación digital en nuestro país derivado de la implementación de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, ya que al momento de que la autoridad fiscal tiene toda la información puede tomar acciones como esta, las cuales han hecho que nuestro sistema tributario se esté convirtiendo en un referente para otros países; principalmente en América Latina.
Cabe mencionar que las fechas límites para la presentación de la declaración de las personas físicas obligadas es el 30 de abril, sin embargo, quienes no tienen la obligación pueden presentar en cualquier momento del año e incluso si el saldo a favor es hasta por 10 mil pesos; se puede declarar por teléfono. Las personas morales tienen como fecha límite el 31 de marzo.
JORGE LรPEZ CHAPA INTERFACTURA
El SAT presentara a 17 millones de contribuyentes una Declaraciรณn Anual prellenada, la cual solo se tiene que revisar, aceptar y enviar.
¿VALIDAR O N En los comités de Amexipac hemos trabajado en revisiones sobre documentos CFDI, que si bien están timbrados, no cumplen a cabalidad con lo que se especifica en las reglas de validación del anexo 20 y/o las guías de llenado.
si bien no modifica el valor numérico, por como está redactado en el anexo 20, que es entre comillas, nuestro deber es validar que se cumpla a como de lugar. En la asociación consultamos con la autoridad y nos confirmaron ese criterio.
1.- Un documento que está timbrado por un PAC, es válido para el SAT desde el punto de vista técnico. Punto. No se asume que la operación se realizó correctamente, tampoco que el receptor la pagará, solamente cumple con los requisitos y las validaciones de un PAC, que en teoría deben ser las mismas para todos. 2.- Si un documento no cumple con una o varias validaciones que debe realizar el PAC, la culpa no es del contribuyente emisor, es del PAC, y el SAT realizará las llamadas de atención al PAC. 3.- Si los comprobantes tienen una adenda errónea, pueden ser rechazados por validaciones de negocio; igualmente si no contienen la información requerida por el receptor en la parte fiscal, independientemente de que estén timbradas o no (descuentos, tasas, retenciones, complementos, etc).
4.- La guía de llenado contiene recomendaciones para los contribuyentes EMISORES, pero NO SON REGLAS DE VALIDACION PARA LOS PAC en el timbrado, por lo cual si desea verificarse que se estpan aplicando dichas recomendaciones, solo se puede hacer por medio de una validación adicional. Una vez revisado lo anterior, presento algunos casos que han generado rechazos por validaciones, en portales de receptores: 1.- El tipo de cambio cuando la moneda es MXN en el CFDI, debe ser “1”, sin decimales. Hemos tenido el problema que se envían CFDI timbrados con valores 1.0, 1.00, hasta con 6 ceros, que 8
3.- El atributo TotalImpuestosRetenidos, de acuerdo al Anexo 20, se trata de un atributo condicional, por lo que en caso de que no existan impuestos retenidos a nivel detalle, no deberá de existir el atributo. Si existe total de impuestos retenidos y total de impuestos trasladados y no hay declaración en el detalle debe arrojarse un error no clasificado en el timbrado, o indicarse error en la suma. Sin embargo recibimos diariamente documentos que solo llevan el nodo de TotalInpuestosRetenidos, sin poner nada en el detalle, los cuales son rechazados en varios portales.
especifica si los decimales son solo los significativos, o bien, los que contiene la cifra de forma explicita, inclusive los ceros, por ejemplo la cantidad 23.450000, algunos PAC la toman con dos decimales para el cálculo, por ser una cifra, otros lo validan al recibir con 6 decimales porque toman en cuenta los ceros a la derecha, por lo cual la tolerancia se reduce de forma muy significativa y entonces, la cifra de importe ya no entra en el rango entre ambos límites. Si deseamos cumplir con criterios de negocio, con la guía de llenado, con preguntas frecuentes o con el contenido de las adendas, el camino correcto es validar al recibir. Si una factura está timbrada, es un documento válido antes el SAT para cumplimiento técnico. Si con eso es suficiente para su proceso de negocios estimado lector, entonces no necesita mas. Validar o no validar? Esa es la cuestión.
4.- Otro punto de diferencia en aplicación es el calculo de los límites inferiores y superiores para los importes de las partidas, es decir el importe por línea. La fórmula utilizada por el SAT menciona el numero de decimales para realizar el cálculo, sin embargo no se
Si deseamos cum criterios de nego guía de llenado, frecuentes o con las adendas, el c es validar al reci
NO VALIDAR? ESA ES LA CUESTIÓN JESÚS PASTRÁN RODRÍGUEZ ATEB
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El PSC es un auxiliar del comercio electrónico que proporciona a las pequeñas, medianas y grandes empresas servicios tecnológicos para agilizar y dar certeza en los actos comerciales celebrados entre partes mediante medios electrónicos.
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NUEVAS REGLAS PRESTADORES DE SERVICIOS DE CERTIFICACIÓN JAVIER ROMERO MORATO EDICOM
Un Prestador de Servicios de Certificación, o PSC por sus siglas, puede ser aquel Fedatario Público, Persona Moral o Institución Pública acreditada por la Secretaría de Economía habiendo demostrado el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley. El PSC es aquel responsable de expedir certificados electrónicos y presta otros servicios relacionados con la firma electrónica y servicios de confianza como la emisión de Constancias de Conservación de Mensajes de Datos, la expedición de Sellos Digitales de Tiempo la migración de documentos en soporte físico a un formato digital (por ejemplo, digitalización) y la comunicación electrónica certificada. En pocas palabras, el PSC es un auxiliar del comercio electrónico que proporciona a las pequeñas, medianas y grandes empresas servicios tecnológicos para agilizar y dar certeza en los actos comerciales celebrados entre partes mediante medios electrónicos. El origen de esta figura se encuentra en la Ley Modelo de la Comisión de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional sobre las Firmas Electrónicas del 2001 que tiene por objetivos facilitar el empleo de firmas electrónicas y la igualdad de trato a los usuarios de documentos físicos (en papel) y los documentos electrónicos
mediante el establecimiento de un marco legislativo que permita abordar de manera eficaz cuestiones relativas a las firmas electrónicas, el entendimiento de las firmas electrónicas y la seguridad de confianza en la determinación de algunas técnicas de creación de firma electrónica en operaciones de importancia jurídica. En 2003, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la reforma al Código de Comercio que adiciona el título “Del Comercio Electrónico”, que otorga facultades a la Secretaría de Economía para acreditar a los PSCs y un año más tarde, se publicó el Reglamento del Código de Comercio en materia de PSCs, donde se definen las reglas de operación bajo las cuales se rigen los PSCs antes, durante y después de haber obtenido la acreditación de la Secretaría de Economía, para prestar Servicios de Firma Electrónica de uso exclusivo para la materia mercantil. A partir de ese momento, Secretaría de Economía ha acreditado a una serie de Prestadores de Servicios de Certificación. Más de 10 años después, en 2016 se publicó la reforma al Código de Comercio que establece el primer paso de no solo una actualización a la tecnología utilizada en los servicios pre existentes sino incluso adiciona capítulos asociados a servicios de Digitalización
y Comunicación Certificada. Un año más tarde (2017), se publicó la reforma a la Norma Oficial Mexicana NOM151-SCFI-2016 “Requisitos que deben observarse para la conservación de mensajes de datos y digitalización de documentos”, mediante el cual se establecen los elementos necesarios que describen los procesos involucrados en la digitalización de documentos en soporte físico a mensajes de datos con el fin de su conservación. Actualmente (marzo, 2018) las reglas de operación se encuentran en un proceso de aprobación por la Comisión Federal de Mejora Regulatoria (COFEMER) y se espera su próxima liberación y publicación para así dotar a los PSCs de la posibilidad de actualizar los servicios prestados y presentarlos ante la Secretaría de Economía para su aprobación. Con ello, la actualización al código y las reglas pretenden contribuir a la agilización y optimización procesos de digitalización, almacenamiento y conservación de la diversa documentación generada en el desarrollo cotidiano de las compañías a nivel nacional, permitiendo incluso la destrucción de los documentos en soporte físico. Es decir, convirtiendo cualquier documento físico en un Mensaje de datos original, con las mismas garantías y siendo archivado A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
por medios electrónicos, ópticos o mediante cualquier otra tecnología. La actualización del código de comercio, la NOM-151 y las reglas de operación consideran una serie de cambios relevantes. A continuación, describo los más destacables: Requisitos para acreditación El cambio más destacable es la declaración explicita de posibilidad de uso de infraestructura de computo en la nube, permitiendo incluso el reaprovechamiento de infraestructura para otras funciones de aquellas compañías que no funjan solo como PSCs sino que oferten otro tipo de servicios asociados. Lo anterior, sustentado con documentación de seguridad informática y autorizado por la SE. Para la utilización de cómputo en la nube, se deberán acreditar los estándares y certificaciones nacionales y/o internacionales de calidad y seguridad con que cuenta la infraestructura tecnológica. También se deberá contar con sistemas y equipos HSM (Hardware Security Module) propios y que no comparta con ninguna organización. Si el PSC opta por la utilización de una nube comunitaria, la infraestructura será compartida por diversas organizaciones y el Prestador de Servicios de Certificación. En todo caso, la Secretaría de economía deberá analizar la propuesta del solicitante a PSC y privilegiar la seguridad en la prestación del servicio. El cambio permite incrementar la rentabilidad del modelo PSC y permite balancear el costo-beneficio que representa para una compañía poner a disposición esta clase de servicios de confianza. Todo ello, sin perder garantía, seguridad ni calidad en el servicio ofertado.
Constancias de Conservación de Mensajes de Datos Las constancias de conservación de mensajes de datos permiten a personas físicas o morales (por medio del representante legal), acreditar ante cualquier tercero o autoridad que los documentos electrónicos se han conservados íntegros y sin cambios desde el momento de su generación. La modificación del proceso tecnológico para generar las constancias abre la posibilidad de agilizar la actualización para siempre garantizar el uso de algoritmos confiables y sustituir el 1 2 A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
uso de algoritmos vulnerados a partir de la evolución de la capacidad de procesamiento, simplificando tanto la solicitud como la generación de la constancia. Digitalización de documentos en soporte físico Se describen los procesos y requisitos a cumplir para llevar a cabo el proceso de digitalización de documentos garantizando su integridad y permitiendo la sustitución del documento físico mediante la conservación del documento digital como original. Dentro de la definición se definen tres figuras: Tercero Legalmente Autorizado y Digitalizadora. Tercero Legalmente Autorizado, Será el PSC que opte por controlar en todo momento el proceso de digitalización siendo responsable de verificar el procedimiento y firmar el mensaje de datos resultante, siempre y cuando constate que la migración se realizó de manera íntegra e inalterable mediante un proceso de cotejo. Digitalizadora, se trata de la compañía responsable de ejecutar operativamente los procesos de migración de los documentos desde su soporte físico y generando como resultado los mensajes de datos. Comunicación certificada Finalmente, se define un servicio que permite garantizar fehacientemente la identidad de las partes en el envío y recepción del mensaje de datos, la integridad de los datos intercambiados entre dos entidades considerando la trazabilidad en dichos intercambios y la confidencialidad. Cuando la disposición legal aplicable lo requiera, también será necesario incluir el tiempo en el que se realiza el envío y la recepción del mensaje de datos. Sin duda, la actualización de las reglas aplicables para los PSC es un paso más en la evolución digital y la implementación de la tecnología en favor a la eliminación del papel, simplificación de operaciones y la automatización de procesos que se traducen en altos costos, periodos de tiempo prolongados y riesgo cuando se tratan mediante soportes físicos.
Para la utilizaciรณn de cรณmputo en la nube, se deberรกn acreditar los estรกndares y certificaciones nacionales y/o internacionales de calidad y seguridad con que cuenta la infraestructura tecnolรณgica.
APROBACIÓN D ANTES DE CANC
MARCELA CISNEROS LÓPEZ DIVERZA
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DEL RECEPTOR, CELAR UN CFDI
No cabe duda que con la decisión de las autoridades fiscales de implementar la facturación electrónica en el país, desde el año 2005 a nuestros días el cúmulo de información que la autoridad tributaria tiene de cada uno de nosotros como contribuyentes es inmenso. Es natural que con el volumen de datos generados por la factura electrónica, el siguiente paso para el SAT sería el análisis de información con el objetivo de simplificar los procesos tributarios. La tarea no ha sido fácil, pero se llevó a cabo y dió como resultado la identificación de acciones para aseguar por un lado la calidad de la información y por el otro la eliminación de malas prácticas que algunos contribuyentes venían ejerciendo. Entre esas prácticas, y así se expresa en la Exposición de Motivos del Paquete Económico del 2017, estaba el hecho de que el SAT detectó que diversos contribuyentes emisores de CFDIs los cancelaban de manera unilateral por diversas finalidades, entre ellas, la de no acumular como ingreso para efectos del ISR la cantidad facturada, ocasionando efectos
fiscales no deseados a las personas a favor de quienes expedían dichos comprobantes, tales como la imposibilidad de efectuar la deducción o el acreditamiento de los impuestos respectivos. Para contrarrestar esta situación se modificó el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación para adicionar un cuarto y quinto párrafo con los cuales ahora se prevee expresamente que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación, conforme al procedimiento que determine el SAT mediante reglas de carácter general. Este nuevo modelo de cancelación de CFDIs entrará en vigor a partir del 1º de Julio de 2018.
Pasos para cancelar un CFDI Así pues, se adicionaron en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) nuevos lineamientos para cancelar un CFDI, estipulándose en la regla 2.7.1.38 de la RMF del 2018 los pasos que el emisor deberá efectuar para cancelar un CFDI.
1. Identificar si el CFDI a cancelar tiene CFDIs relacionados
Si el error consiste en que el Comprobante de Pagos no debió emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso.
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Cancelaciones que no requieren aprobación del receptor El procedimiento anterior no rige para todo, podremos cancelar un CFDI sin requerir la aceptación del receptor en los siguientes escenarios: • Que el CFDI sea de ingreso y por un monto de hasta $5,000.00 pesos. • Cuando sea un CFDI de nómina. • Cuando sea un CFDI de egresos. • Cuando sea un CFDI de traslado. • Que el CFDI sea de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). • Aquellos que sean emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” del SAT. • Los CFDI que amparen Retenciones e Información de Pagos. • Los expedidos en operaciones realizadas con el público en general. • Los emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales. • Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición. • Los CFDI de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; así como los que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario. • Los expedidos por los integrantes del sistema financiero. Tengamos presente que en estos casos, mientras la operación subsista, al cancelar el CFDI sin aprobación del receptor, se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo a la Guía de Llenado de CFDIs que señala el Anexo 20. Precauciones al cancelar un CFDI pagado De acuerdo a lo expresado en la “Guía de llenado del Comprobante al que se le incorpora el Complemento para Recepción de Pagos”, cuando exista un Comprobante de Pago que acredite que una contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, la corrección deberán realizarse mediante la emisión de un CFDI de egresos.
Los PAC y el proceso de cancelación Aunque en las reglas se indica que los pasos para ejecutar una cancelación se deberán realizar a través de Buzón Tributario, el SAT dará la posibilidad para que los Proveedores Autorizados de Certificación en su papel de Auxiliares para ejercer los procesos de facturación electrónica, y quienes en la actualidad ya colaboran en la cancelación consultando el status de un CFDI y entregando una Solicitud de Cancelación, podrá participar en este nuevo esquema accediendo a servicios en línea (web services) que permitan: - Verificar si un CFDI se encuentra relacionados con otros CFDIs, - Consultar las solicitudes de cancelación que se tienen pendientes para un receptor en específico, y - Procesar una respuesta para aceptar o rechazar dichas solicitudes de cancelación.
Otras consideraciones Tengamos en cuenta también estos criterios en el proceso de cancelación de CFDIs: • Cuando se cancele un CDFI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente, considerando que si la operación subsiste se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado. • Si en un CFDI se registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, no será motivo de cancelación o sustitución, y no afectará para su deducción o acreditamiento de impuestos. • Cuando se quiera cancelar un CFDI emitido por personas físicas a través de sus adquirentes de bienes y servicios, podrán solicitar su cancelación, mediante escrito debidamente firmado, dirigido al proveedor de certificación de expedición de CFDI en el que indique el número de folio del CFDI que pretende cancelar y la causa.
MIGUEL SEGURA QUIROZ EDICOM
Desde hace algunos meses, el uso de la e.Firma no se limita exclusivamente a tramites ante entidades gubernamentales, es un tipo de certificado de Firma Electrรณnica Avanzada que puede utilizarse para firmar cualquier tipo de documento entre particulares.
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¿Sabes que es la e.Firma? El SAT tiene la firme intención de simplificarle cada vez más los procesos a los contribuyentes al momento de cumplir con sus obligaciones fiscales y un medio para realizar cualquier tramite de manera segura hoy en día a través de internet es con la e.Firma, que es un documento que sirve para identificar de manera inequívoca a cada contribuyente al momento de realizar sus trámites vía internet ante el SAT u otras dependencias de gobierno. Entre sus principales características es la de brindar mayor seguridad al momento de firmar digitalmente cualquier documento a través de un archivo cifrado con firma caligráfica. Desde hace algunos meses, el uso de la e.Firma no se limita exclusivamente a tramites ante entidades gubernamentales, es un tipo de certificado de Firma Electrónica Avanzada que puede utilizarse para firmar cualquier tipo de documento entre particulares. Facilitando aún más la implementación de proyectos donde la firma electrónica mejore los tiempos de respuesta o simplifique procesos.
¿Cómo se obtiene la e.Firma? Para obtener la e.Firma es necesario que acudas a cualquier oficina del SAT y presentes los siguientes documentos: 1 Original y copia certificada de una identificación oficial vigente.
2 Verificar que tu CURP esté certificada en el Registro Nacional de Población, de lo contrario deberás presentar su acta de nacimiento original. 3 Si te inscribieron al RFC con CURP a través del portal del SAT deberás presentar un comprobante oficial de domicilio, en caso de ser asalariado podrás presentar tu credencial de INE para acreditar tu domicilio y en el caso de ser persona moral, el representante legal deberá contar con su e.Firma (activa) y presentar el poder general para actos de dominio o administración, el acta constitutiva en original o copia certificada ante notario público. 4 Una unidad USB 5 Tu dirección de correo electrónico
Obviamente el SAT, buscando agilizar estos trámites, solicitará realices una
cita previa desde su portal, así no perderás tanto tiempo en filas al acudir a sus oficinas. Para completar tu trámite deberás llenar e imprimir la “Solicitud de Certificado de Firma Electrónica” que se encuentra disponible en el mismo portal. Después de terminado este proceso y que el SAT nos valide toda la información, se obtendrá dentro de la USB nuestra e.Firma, siendo este un certificado de Firma Electrónica Avanzada que nos prepara para firmar digitalmente cualquier documento. Cabe destacar que la Firma Electrónica Avanzada es un esquema seguro que aporta confianza en las operaciones electrónicas que presten las empresas o negocios a través de portales web, aplicaciones móviles, para autenticación de clientes y por supuesto la firma electrónica de documentos. Esto ofrece grandes beneficios a las empresas protegiendo la información que se envíe a través de medios electrónicos evitando la suplantación de identidad, un medio de autenticación de disponibilidad inmediata e ilimitada convirtiéndose en un medio seguro de identificación ante sus clientes beneficiando de manera directa a todos, reduciendo costos y fomentando la cultura “paperless” eliminando el uso del papel. Por lo que su facilidad de uso convierte a la e.Firma en una herramienta versátil que debe ser usada con responsabilidad, por lo que también el SAT ha decido poner en marcha un Mecanismo Público de Consulta que ayude a las empresas o negocios que deseen hacer uso de esta herramienta a verificar que los certificados sean válidos al momento de hacer uso de ellos, dando aún más garantías sobre los documentos que están siendo firmados ante cualquier trámite o requerimiento.
del firewall). 3) Se deberá considerar el documento RFC 2560 - X.509 Internet Public Key Infrastructure Online Certificate Status Protocol – OCSP, configuración de los servicios. 4) Tener la capacidad de leer las respuestas firmadas de las consultas al servicio OCSP utilizando el certificado de la Agencia Certificadora (AC) del SAT. 5) Proporcionar los datos de los contactos para efectos de comunicación entre el SAT y el solicitante, así como la volumetría de los servicios. Para este ultimo punto dentro el SAT en su portal pone a disposición estos documentos los cuales deberán ser llenados y presentados juntos a través de un aviso en el Portal del SAT. La respuesta a la solicitud dará a través de una resolución dentro de los 45 días hábiles siguientes en el que se presenta la solicitud. Por lo que a través del servicio de verificación y autenticación de los certificados de firma electrónica avanzada, el SAT estará ayudando mediante un acceso público, a garantizar que la e.Firma utilizada por sus clientes sea válida verificando la validez de los certificados digitales de la e.Firma.
Para poder realizar consultas, se ha dispuesto el OCSP: “ONLINE CERTIFICATE STATUS PROTOCOL” para lo cual el SAT ha definido algunas reglas para hacer uso del servicio de verificación y autenticación de certificados, entre las que destacan las siguientes: 1) Contar con su propia infraestructura de comunicación que permita consultar el estado que guarda dicho certificado a efecto de lograr su reconocimiento. 2) Proporcionar la dirección IP y la URL desde la cual se realizarán las consultas al servicio (considerando la dirección IP A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
Como parte de la modernización de los servicios del SAT, la siguiente prioridad después de la implementación de la versión 3.3 del CFDI es identificar los pagos de las facturas ya que con ello permitirán declaraciones mensuales pre-llenadas, hacer más precisa y eficiente la auditoría electrónica, mejorar los tiempos para una autorización rápida de devoluciones y hacer un control de obligaciones más preciso y pertinente. Es por ello que, aunque hubo una prórroga para su implementación obligatoria hasta el 31 de agosto del presente año, el CFDI de pagos llegó para quedarse!!!. Seguramente lo primero que te estarás preguntando es ¿Cómo afecta esto en mi operación normal? ó ¿Cómo lo implemento?. Antes de ayudarte con estas dudas veamos de qué se trata el llamado “CFDI de Pagos”
¿Qué es? También nombrado como recibo electrónico de pagos, complemento para pagos ó Complemento para recepción de pagos, es una Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), que deberá emitir la empresa que recibe el pago, al cual se le incorpora información adicional específica sobre los pagos recibidos que se asocian a una factura emitida previamente. ¿En qué caso debe emitirse? Cuando la factura no se paguen en una sola exhibición (pago en parcialidades) ó si se paga después de expedirla (pago diferido)
Beneficios • Evita cancelaciones de facturas que ya han sido pagadas • Evita Duplicidad de pagos • Facilita la conciliación de las facturas contra pagos ya que: 1) Determina el momento del pago de las facturas y 2) Detalla la cantidad que se paga e identifica la factura que se liquida. • Evita Discrepancia fiscal entre lo declarado y lo facturado • Evita una opinión de cumplimiento negativa. • Cumplimiento con las reglamentaciones vigentes • Identificación del momento de causación del ingreso para efecto de ISR y acreditamiento del IVA.
Ahora sí….¿Cómo lo implemento? Lo primero que deberás considerar ya sea que emitas o recibas el pago, es que no se podrá acreditar o deducir la operación fiscalmente hasta que no cuentes con la triada: CFDI de factura – pago - CFDI de pago.
Por lo tanto, además de prepararte para emitir y recibir este nuevo tipo de CFDI, lo cual seguramente tu proveedor de factura electrónica actual podrá hacer, deberás considerar la nueva información que deberás registrar tal como se muestra en el siguiente diagrama: Como puedes observar el cambio más relevante se encuentra en el “registro” de éste nuevo CFDI para lo cual te recomendamos: I. Identificar y monitorear cuándo generar ó recibir el CFDI de Pago. Si tienes facturas que se paguen de manera diferida o en parcialidades, tienes hasta el décimo día natural del mes siguiente en el que se recibió el pago y de ninguna manera podrás emitirlo antes del pago. Debido a que podrás incurrir en infracciones y generar multas 2 0 A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
¿SABÍAS Q LLEGÓ P OPERACI
QUÉ EL CFDI DE PAGOS PARA QUEDARSE Y TU IÓN DEBE AJUSTARSE? ISIS WEIL VERDI MÁSNEGOCIO
si no cumples con los tiempos limites mencionados, te recomendamos que cada que se tenga conocimiento de un pago se genere de manera inmediata el CFDI de pago para evitar “olvidos” o implementar controles tecnológicos que representen una inversión adicional. II. Acordar los criterios de asignación. Es importante que entre ambas partes acuerden, antes o en el momento del pago, las facturas a las cuales se aplicará dicho pago. La autoridad define que los criterios de asignación se deberán aplicar en el siguiente orden: 1. Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se respetará dicha disposición. 2. Acuerdo expreso establecido por las partes involucradas 3. Si no hay acuerdo expreso, el pagador podrá indicar al receptor del pago a los que aplicará dicho pago y el monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los 5 días naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el pago. 4. En caso de que el pagador no indique al receptor del pago el o los CFDI de Ingreso a los que se aplicará el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI de Ingresos pendientes de pago más antiguos
III. Registrar detalle del pago. Se debe identificar, registrar e incluir los detalles para posteriormente poder incluirlos en el CFDI de pago tales como: a. Fecha del pago: si la contraprestación fue recibida por medio de un cheque, se debe registrar la fecha en la que se recibe dicho instrumento financiero; sin importar que el depósito se acredite después b. Forma del Pago c. Monto d. Moneda y tipo de cambio en caso de pagos que no sean en moneda mexicana 2 2 A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
En caso de pagos diferentes a efectivo deberás registrar: e. Numero de operación: número de cheque, número de autorización, número de referencia, clave de rastreo en caso de ser SPEI, línea de captura o algún número de referencia o identificación análogo que permita identificar la operación correspondiente al pago efectuado. f. Datos de la cuenta emisora: RFC y nombre de la entidad emisora de la cuenta origen, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc. ; así como número de cuenta. g. Datos del beneficiario: RFC y nombre de la entidad emisora de la cuenta destino, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc. ; así como número de cuenta. h. Datos SPEI: En caso de ser pago interbancario deberá incluirse la referencia, certificado y sello de pago. IV. Considerar las siguientes reglas para cancelación: 1. CFDI de Factura: Cuando ya se cuente con al menos un CFDI de Pago asociado, no podrá cancelarse y las correcciones deberán llevarse a cabo mediante CFDI de Egresos. 2. CFDI de Pago: a. Cuando sea incorrecto algún dato del emisor o receptor, podrá ser cancelado siempre que se sustituya por otro con los datos correctos b. Cuando no debió emitirse ya que la contraprestación se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso. V. Definir en dónde llevar el registro. Nuestra recomendación como expertos en ERPs por más de 17 años, es que el registro de la información, tiempos y relación de la triada CFDI de factura – Pago – CFDI de Pagos se haga en dicho sistema administrativo para un control centralizado que facilite posibles auditorias. Sin embargo, también es factible llevar dicho control en un sistema satelital dentro de tu sistema de
facturación electrónica actual siempre y cuando exista relación entre éste y tu ERP, que le permita a tu empresa llevar la trazabilidad entre los documentos y registros contables para reportar a la autoridad a través de los mecanismos definidos tales como la contabilidad electrónica u otros que puedan existir en un futuro. La decisión de llevar el registro en el ERP (lo que conlleva contratación de consultores para modificarlo e incluir los nuevos campos) o en un sistema satelital (que conlleva en el mejor de los casos consultoría para interfaces que permitan el intercambio de los nuevos datos entre sistemas) dependerá de las condiciones de cada empresa así como de un análisis costo beneficio a mediano y largo plazo, busca asesoría de los expertos o tu consultor tecnológico y fiscal de confianza para buscar la solución que más te convenga y … a disfrutar de los beneficios del CFDI de Pago!!
¿…Y LAS DECIMALES?
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En los procesos de validación de facturas, ya sea para su timbrado fiscal o por la recepción de CFDIs de proveedores, se ha visto que el criterio en el uso de decimales es un aspecto de conflicto que ha provocando rechazos y quejas injustificadas. He aquí un resumen de las aclaraciones expuestas por el SAT con respecto al uso de decimales: Datos que llevan decimales. Todos aquellos que están identificados en el esquema de CFDI v3.3 (Anexo 20) con el tipo “t_Importe”, por ejemplo: - Cantidad, - Valor Unitario, - Importe del Concepto, - Descuento, - Base del Impuesto, - Importe del Impuesto Es válido fracciones con seis o menos decimales. Los importes pueden expresarse con seis o menos decimales y ambos criterios son correctos, de forma que un CFDI puede contener importes con hasta 6 decimales por cada concepto de la factura, y totales redondeados al número de decimales que soporte la moneda, pudiendo ser menor. Consistencia en las operaciones aritméticas. Es importante ser consistentes al realizar las operaciones aritméticas manejando el mismo número de decimales que se hayan definido para los campos del tipo importe.
- En el caso de los Impuestos de los Conceptos, el redondeo aplicará en el resumen de Impuestos, en los campos Importe de los nodos Retenciones y Traslados. Límite Inferior no puede ser igual a Límite Superior Existen datos cuyo valor debe estar contenido en un límite inferior y superior, en el cálculo de dichos límites se deben aplicar los siguientes criterios: - Truncar el resultado del cálculo del límite inferior con el máximo número de decimales que permita el sistema considerando que puede ser hasta 6 decimales como máximo. - Redondear hacia arriba el resultado del cálculo del límite superior con el máximo número de decimales que permita el sistema que puede ser hasta 6 decimales como máximo. En la tasa de impuesto es exigible seis decimales. Este ha sido uno de los puntos que más confusión ha provocado. El dato del campo TasaOCuota debe expresarse con un valor del catálogo c_TasaOCuota publicado por el SAT, actualmente dicho catálogo sólo contempla el uso de los 6 decimales, no más no menos. Bajo este criterio la tasa de impuesto del IVA Trasladado se debe registrar como 0.160000, no 0.16 ó 16.00 Fuente: SAT. http://www.sat.gob.mx/ informacion_fiscal/factura_electronica/ Documents/cfdi/PyRFactElect.pdf
Redondeo al final del cálculo. En aquellos datos que son importes calculados, el resultado debe ser redondeado al número de decimales que soporte la moneda al final del cálculo y no antes. Asi: - En el caso del Importe de los Conceptos, el redondeo aplicará al calcular el campo SubTotal del comprobante. - En el caso de los Descuentos de los Conceptos, el redondeo aplicará al calcular el campo Descuento del comprobante.
Un CFDI puede contener importes con hasta 6 decimales por cada concepto de la factura. A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
EXPEDIENTE EL EMPRESARIAL El crecimiento económico de México se sustenta en la capacidad de sus unidades económicas -empresas- para generar riqueza y distribuirla entre la población a través del empleo. Por tal, las empresas constituyen una herramienta fundamental en el nivel de desarrollo, ya que permiten, entre otros factores, crear nuevos empleos, impulsar la innovación, aumentar la competitividad y el dinamismo de los mercados. Los procedimientos de constitución de sociedades complejos, la reglamentación excesiva, las restricciones en el ámbito jurídico y financiero, son algunos factores que provocan un ambiente propicio para la informalidad. Resulta fundamental reducir los costos y tiempos destinados a cumplir con la regulación para que el proceso de abrir una empresa sea sencillo y no genere altos costos que puedan representar barreras para su consecución. Es imprescindible utilizar las tecnologías de la información y comunicaciones en los servicios públicos como una herramienta esencial para mejorar la GOBIERNO
calidad de dichos servicios y como un mecanismo de interacción con los ciudadanos. Para tal efecto, el artículo 69 C Bis 2 6 A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo faculta a la Secretaría de Economía para organizar, unificar e implementar el sistema informático que preverá expedientes electrónicos empresariales. Expediente Electronico Empresarial La Secretaría de Economía está trabajando en la implementación de la plataforma tecnológica del expediente electrónico empresarial. El expediente electrónico empresarial se compondrá del conjunto de información de constitución de la sociedad mercantil y documentos electrónicos relativos a las sociedades mercantiles, generados por los Fedatarios y las autoridades que intervengan, que se requieren para la
en relación con la información y documentación en medios no electrónicos. Caracteristicas A través de la plataforma se podran realizar las siguentes operaciones: • Integración y modificación de sociedades • Consulta de información e interoperabilidad de procedimientos administrativos relacionados con la apertura y operaciones de sociedades. Los Fedatarios Públicos harán uso de su firma electrónica avanzada para perfeccionar el acto de integración del expediente electrónico empresarial.
realización de cualquier trámite ante la
La información de constitución de la
sociedad que conste en el protocolo del
Con la implemntación del expediente
electronico empresarial se agilizará y
simplificara la comunicación entre los
Fedatarios y las diversas autoridades que intervienen en los trámites relativos a la constitución de sociedades mercantiles.
Federal centralizada y descentralizada. La información y documentos electrónicos contenidos en el expediente electrónico gozarán, para todos los efectos jurídicos a que haya lugar, de equivalencia funcional
fedatario se integrará en un documento electrónico (XML) firmado por él mismo de manera electrónica. Su fundamento legal se crea a partir de Reglas de Operación que deberán ser expedidas por la Secretaría de Economía.
LECTRรNICO SE
Resulta fundamental reducir los costos y tiempos destinados a cumplir con la regulaciรณn para que el proceso de abrir una empresa sea sencillo y no genere altos costos que puedan representar barreras para su consecuciรณn.
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RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA
ENAJENACIÓN DE CONSTRUCCIONES Los múltiples cambios en materia de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (en delante CFDI), ha provocado confusiones en los contribuyentes y en la autoridad misma con la expedición de CFDI, e incluso, se ha caído en que el grueso de la regulación de estos comprobantes, se le ha dejado a las reglas misceláneas y se ha llegado a extremos de ir más allá de las normas sustantivas fiscales, como es el caso de las operaciones consignadas en escritura pública, donde el vendedor es una persona moral, que realiza un acto accidental para efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (en delante LIVA) y el objeto de la venta es un inmueble conformado por terreno y construcción y la enajenación de la construcción está gravada con el Impuesto al Valor Agregado (en delante IVA). Planteé, el supuesto anterior, porque fue una consulta que me hizo, una persona que trabaja en un notaría, en relación a que participó en la venta de un inmueble con construcción cuya enajenación estaba gravada con IVA, donde el vendedor era una persona moral que tributaba conforme al Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (en delante LISR) y este vendedor, expidió el CFDI con el traslado del IVA, y días después, en otra enajenación, de otra persona moral que también tributaba conforme al Título II de la LISR, el fedatario expidió el comprobante donde constó la operación y en base al mismo, retuvo el IVA, por lo que me preguntó ¿cuál de las dos operaciones era la correcta?.
Para responder a su pregunta, realizamos un estudio, mismo que compartimos con usted, pero permítanos adelantar la respuesta, y es que ambos casos estuvieron correctos en virtud de cierta característica que ya adelantamos en el primer párrafo de este análisis. Partamos de la premisa de que se trata de dos personas morales que tributan en el título aludido, por lo que retomaremos los fundamentos que obligan a estas personas morales a expedir comprobantes, por lo que para Impuesto Sobre la Renta (en delante ISR) tenemos:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: I.	… II.	Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen. Y para efectos de IVA: LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes: I.	… II.	… III.	Expedir y entregar comprobantes fiscales. Como se puede apreciar, estas leyes imponen la obligación de expedir comprobantes, en los supuestos que señalan, obligación que recoge el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria… Segundo párrafo
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RICARDO BARRAGÁN NAVARRETE CCPG
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones siguientes: I a II III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código. Énfasis añadido Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos… I a VIII IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general. Segundo párrafo Los comprobantes fiscales digitales por Internet que se generen para efectos de amparar la retención de contribuciones deberán contener los requisitos que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Énfasis añadido Como se aprecia con claridad, el segundo párrafo del artículo 29-A del CFF, continúa la regulación de los CFDI mediante reglas de carácter general. En virtud de lo anterior, analizaremos la siguiente regla que se refiere a operaciones traslativas de dominio de inmuebles celebrados ante notario público, que aborda de manera expresa el tema que estamos tratando: RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017 2.7.1.23. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en aquellas operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarios públicos, los adquirentes de dichos bienes comprobarán el costo de adquisición para los efectos de deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el correspondiente complemento por cada inmueble enajenado, que al efecto publique el SAT en su portal. Cuarto párrafo
No deberá expedirse el complemento a que se refiere esta regla, en los siguientes casos: I.	Tratándose de transmisiones de propiedad, cuando se realicen: a)	… b)	… c)	En las que el enajenante sea una persona moral. Énfasis añadido Entonces tenemos que cuando el enajenante de un inmueble 3 2 A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
conformado con construcción, cuya enajenación esté gravada con IVA, la persona moral es quien debe expedir el CFDI y desglosar por separado en el mismo el IVA, y como se colige de la regla, también alcanza a las personas morales del Título III de la LISR, para este último caso, sugerimos retomar lo señalado en el artículo 86, fracción II, de LISR. Pero a pesar de lo anterior ¿se puede presentar el supuesto de que el enajenante sea una persona moral y el fedatario tenga que expedir el CFDI y retener el IVA? La respuesta a la pregunta anterior, es, sí, y es el caso de “actos accidentales”. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 33. Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los términos de esta Ley, el contribuyente lo pagará mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a aquél en el que obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En las importaciones ocasionales el pago se hará como lo establece el artículo 28 de esta Ley. En estos casos no formulará declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley y conservarlos durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación. Tratándose de enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, consignada en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio; asimismo, expedirán un comprobante fiscal en el que conste el monto de la operación y el impuesto retenido. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable en el caso a que se refiere el artículo 1o.-A, fracción I de esta Ley. Artículo reformado DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 30-12-1983, 26-12-1990, 30-12-1996, 31-12-1998, 30-12-2002, 11-12-2013 Énfasis añadido Note usted, como el primer párrafo del artículo 33, se refiere al caso concreto de enajenación de un bien o prestación de un servicio en forma accidental. Así las cosas, el segundo párrafo, debe continuar tratando ese supuesto (enajenación accidental) para el caso de que lo que se enajena se un inmueble. Señalamos lo anterior, partiendo de un criterio de interpretación sistemático y considerando los argumentos a sedes materiae y a rúbrica, que toman en cuenta la situación física de un enunciado en un texto legal. Pero, si esta norma ¿no fuera ordenada? y de no estar ordenada ¿el segundo párrafo estaría tocando un tema ajeno
al acto accidental?, las respuestas las encontramos en el Reglamento de La Ley del Impuesto al Valor Agregado (en delante RLIVA) REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 78. Para los efectos del artículo 33, segundo párrafo de la Ley, las personas a que se refiere dicho párrafo, quedan relevados de la obligación de efectuar el cálculo y entero del impuesto a que se refiere el citado artículo cuando la enajenación de inmuebles se realice por contribuyentes que deban presentar declaraciones mensuales de este impuesto y exhiban copia sellada de las últimas tres declaraciones de pago mensual. Tratándose de contribuyentes que hayan iniciado actividades en un plazo menor a tres meses anteriores a la fecha en que se expida por el fedatario público el documento que ampara la operación por la que deba pagarse el impuesto, deberán presentar copia sellada de la última declaración de pago mensual o copia del aviso de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes, según corresponda. Cuando los contribuyentes presenten las declaraciones o el aviso a que se refiere este artículo en documentos digitales, deberán exhibir copia del acuse de recibo con sello digital.
No se consideran enajenaciones de bienes efectuadas en forma accidental, aquéllas que realicen los contribuyentes obligados a presentar declaraciones mensuales del impuesto. Énfasis añadido Del artículo anterior se concluye, que sin lugar a dudas, el segundo párrafo del artículo 33 de la LIVA, se refiere al supuesto de enajenación de un inmueble en forma accidental, pero en adición a esta precisión, esta norma, nos revela dos más: La primera precisión adicional, es que en base a lo señalado en el último párrafo del artículo del reglamento, no se consideran enajenaciones de bienes efectuadas en forma accidental, aquéllas que realicen los contribuyentes obligados a presentar declaraciones mensuales del impuesto, quedando relevados los fedatarios de expedir el CFDI y realizar la retención de IVA, que contempla la LIVA. En base a lo anterior, interpretando a contrario sensu, ese último párrafo del RLIVA, las enajenaciones que realicen contribuyentes que no están obligados a presentar declaraciones de IVA, es decir los contribuyentes que sólo realizan actos o actividades exentos, son consideradas accidentales, así las cosas, los fedatarios deben atender a lo ordenado en el segundo párrafo del artículo 33 de la LIVA, que es, expedir el CFDI y retener el IVA.
Sรณlo los contribuyentes pago del impuesto y los actos o actividades gra la tasa del 0%, estรกn ob presentar declaraciones 3 4 A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
s obligados al s que realizan avados a bligados a s de IVA.
La segunda precisión adicional, que hace la norma, es la mecánica para que el fedatario se percate si el contribuyente está obligado a presentar declaraciones periódicas, estableciendo tres supuestos: a) Que el enajenante exhiba copia sellada de las últimas tres declaraciones de pago mensual b) Si se tratara de un contribuyente que inició actividades en un plazo menor a tres meses anteriores a la fecha de en qué se enajena el inmueble, deberá pedirle al enajenante copia sellada de la última declaración de pago mensual presentada y c) Si dentro del periodo mencionado en el inciso anterior no se ha presentado ninguna declaración de pago mensual de IVA, el fedatario debe pedir al enajenante que le exhiba copia del aviso de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes. Entonces, cuando el enajenante sólo realiza actos o actividades exentos, como por ejemplo una librería, o una A.C. del Título III que presta servicios en forma gratuita (ver artículo 15, fracción III de LIVA) no debe expedir el CFDI por la venta del inmueble con construcción gravada con IVA, en virtud de que no está obligado a presentar declaraciones periódicas, lo que le da la naturaleza a esa enajenación, de acto accidental para efectos de la LIVA, quedando el notario obligado a expedir el CFDI y retener el IVA. En efecto, sólo los contribuyentes obligados al pago del impuesto y los que realizan actos o actividades gravados a la tasa del 0%, están obligados a presentar declaraciones de IVA como se desprende del párrafo primero, y la fracción IV del ya citado artículo 32 de LIVA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes: IV.Presentar en las oficinas autorizadas declaraciones señaladas en esta Ley …
CONCLUSIONES Por excelencia, en la enajenación de bienes inmuebles, las personas morales deben efectuar la expedición del CFDI y el traslado del IVA en la parte de la construcción gravada con este impuesto, toda vez que tanto la LISR como la LIVA, establecen esta obligación. La excepción a la regla, se presenta, cuando la enajenación del inmueble con construcción, gravado con IVA, lo enajena una persona moral, en forma accidental y que estas enajenaciones son consideras accidentales, cuando el enajenante persona moral no está obligado a presentar declaraciones de IVA y los contribuyentes que no están obligado a presentar declaraciones de IVA, son aquellos que sólo realizan actos o actividades exentos. Por todo lo anterior, es que consideramos necesario, que la actual regla 2.7.1.23. y la que corresponda en el futuro, contemple los actos accidentales en la regulación de la expedición de CFDI. A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
NACE EL FORO DE COLABO COMERCIO PARA LOS LÍDER Tanmay Bakshi y Alex Siskos, dos especialistas internacionales en Inteligencia Artificial (IA) estuvieron juntos en México para explicar cómo el Retail se está beneficiando de esta tecnología ante líderes de esta industria en nuestro país. Convocados por GS1 México, más de 400 líderes del Retail en la República Mexicana, asistieron el martes 14 de marzo a la primera edición del Foro de Colaboración Industria Comercio, para conocer cómo la Inteligencia Artificial ha logrado optimizar tiempos de entrega, incrementar la disponibilidad de productos y hacer inventarios precisos, entre otros beneficios. “Las potencias globales del comercio detallista 2018”
Los encargados de dar la bienvenida al primer encuentro entre líderes del Retail, fueron Flor Argumedo y Mario de Agüero, Presidenta y director General de GS1 México, respectivamente. El primer conferencista fue Erick Calvillo, Socio Líder de la Industria de Consumo en Deloitte México, quien presentó el estudio “Las potencias globales del comercio detallista 2018”, que incluye un ranking con las 10 Cadenas Comerciales con mejores ingresos en el mundo. “Hace 12 años el valor por acción de la empresa de Seattle era de 17.5 dólares. Hoy, el costo de la acción es de 726.3 dólares; es decir, tuvo un incremento de 4050%. Walmart mejoró 23% en el mismo periodo”, dijo. En ese contexto, Calvillo aseguró que el uso y beneficio de las nuevas tecnologías es ya la cuarta revolución industrial, pues promueven las modificaciones o adecuaciones al interior de las empresas y que el mejor ejemplo es Amazon. Calvillo también aludió a Doug Stephens, “el futurista del Retail”, quien estuvo en México en 2016 y en 2017 para explicar cómo algunas marcas están innovando en experiencias, como Sonos que ha creado showrooms donde el consumidor puede ir con sus 3 6 A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
amigos a escuchar sus equipos, e incluso pueden llevar botanas para hacerlo más cómodamente. Lee la nota de Retail Day aquí. ¿Qué es la Inteligencia Artificial? El tema primordial del Foro de Colaboración Industria Comercio de GS1 México, es la Inteligencia Artificial, la cual ya se está aplicando al Retail en otros países, pero para entender todo lo que representa esta tendencia se contó con la participación de Tanmay Bakshi, un especialista de sólo 14 años de edad. El desarrollador de tecnología de IBM, conferencista, escritor y ‘Youtuber’, explicó que la IA no llegó para sustituir a los seres humanos, pero que con una integración, ambas fuerzas están impulsando a las empresas. Tanmay también tomó el ejemplo de Amazón y su primera tienda física en Seattle, Washington, en los Estados Unidos, que con Inteligencia Artificial “creó una fuerte conexión del consumidor con los productos”, afirmó, lo que se traduce en beneficios para las personas que trabajan como proveedores de esa tienda. Agregó que “la IA fue creada por los humanos para amplificar las metas de los humanos”, por lo que pidió dejar de temer a esta tendencia. Además afirmó que los Retailers, al contar con nuevas herramientas tecnológicas, lo que buscan es “saber lo que el consumidor quiere, sin antes saber lo que ellos mismos quieren”. Inteligencia Artificial aplicada al Retail En ese sentido, Alex L. Siskos, Presidente de Blue Yonder Norteamérica, coincide con Tanmay y recomendó que antes de implementar tecnología como la Inteligencia Artificial, para mejorar los procesos en la cadena de suministro, los Retailers deben identificar primero qué quieren resolver en su negocio y plantearse los objetivos para lograrlo.
Siskos fue el segundo conferencista internacional, él ha aplicado IA en los procesos de Retailers como la Cadena Comercial alemana OTTO, que incrementó hasta en 10 veces la disponibilidad de productos. El especialista también recordó que tanto el consumidor como la tecnología cambian constantemente, por lo que los minoristas buscan soluciones complementarias a la tecnología que ya poseen, con base en el presupuesto que cubre sus necesidades. Añadió que una forma de capitalizar la IA es mejorar el pronóstico de demanda de productos, con nuevos modelos operativos, además de contar con un sistema de registro de la demanda del cliente para tener reacciones rápidas y mejores decisiones. Siskos dijo que la visibilidad permite tomar decisiones rápidas, y agregó que no tener un stock suficiente provoca pérdida de ventas hasta del 20%. Las empresas que mejor aplicaron la tecnología en 2017 La primera edición del Foro de Colaboración Industria Comercio, también reconoció la adopción de tecnología, estándares, servicios y mejores prácticas para mejorar sus procesos y sumarse a los nuevos esquemas omnicanal. Flor Argumedo, invitó a los asistentes a sumarse a este encuentro año con año, para conocer las necesidades del sector y trabajar en colaboración para mejorar el abasto en nuestro país. Por su parte, Mario de Agüero afirmó que México tiene proyectos importantes en puerta, como Order to Cash (O2C), que automatiza los procesos de la cadena de suministro, desde que un proveedor recibe una Orden de Compra hasta que llega la mercancía al Centro de Distribución, e incluso hasta que se paga por un embarque. Sin fecha por definir, se confirmó que
ORACIÓN INDUSTRIA RES DEL RETAIL
el Foro de Colaboración Industria Comercio se realizará en 2019 para reconocer a las empresas y los líderes del sector, que hayan implementado tecnología que mejore sus procesos durante 2018.
EL NUEVO IDIOMA D NEGOCIOS EN MÉXIC
SE LLAMA: CFD ANTONIO RODRÍGUEZ GONZÁLEZ ICPNL
Tan trascendental es el CFDI que todos los contribuyentes, personas morales y físicas, debe comprender que tenemos que formar especialis materia de CFDI en nuestros negocios.
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emos stas en
Sin lugar a dudas el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en todas las modalidades que tiene, ha venido a cambiar el mundo de los negocios en nuestro país. La autoridad lo utiliza para clasificar información, obligando a que las empresas se adapten a los catálogos en sus procesos, usos y costumbres. La autoridad fiscal ha encontrado en este medio un gran aliado para hacerse llegar de información, que en un ambiente de BIG DATA o gran volumen de información estructurada, hace muy relevante este vehículo y es lo que lleva a que los actores de negocio se vean en la necesidad de aprender este nuevo idioma. Recordemos que existen 5 tipos de CFDI: Ingreso, Egreso, Nómina, Pago y Traslado, cada uno con sus particularidades El CFDI de ingreso, documento de la factura, con la entrada en vigor de la versión 3.3 ha provocado diversas interpretaciones entre clientes y proveedores que han tensado las relaciones, prevaleciendo una lucha de poder. Los roces se han dado en la definición de criterios y acuerdos en base al catálogo del SAT referente a los conceptos a facturar, unidades de medida, método de pago, obligatoriedad de emitir un CFDI de pago, momento de emisión de la factura y el Uso del CFDI. Malos entendidos entre ambas partes que desgastan la relación, prevaleciendo el criterio del más poderoso y provocando que esta información se registre en los CFDI’s, que son la materia prima de
que este tipo de complemento, obliga a que se usen solamente catálogos en todo su llenado. Adicionalmente, se establecieron criterios para que fueran incluidos los viáticos en estos documentos e información adicional. El CFDI es un documento digital que hace transparente los acuerdos de negocio entre proveedores, clientes y empleados: precios, volúmenes, productos, servicios, descuentos, impuestos al consumo por producto, conceptos de sueldos y descuentos, por mencionar algunos. Esto aunado a la información que recibe la autoridad de otros actores, genera que la certeza que en algún momento brotará a la luz lo ahí indicado, con sus respectivas consecuencias. Tan trascendental es el CFDI que todos los contribuyentes, personas morales y físicas, debemos comprender que tenemos que formar especialistas en materia de CFDI en nuestros negocios y que se debe invertir en capacitar en este tema a los responsables de: facturar, cobrar, pagar, generar devoluciones, tesorería, nóminas, recursos humanos e incluso los de negociación e incluir actividades de validación en los procesos y revisión de cancelación de CFDI emitidos. Así que para hacer negocios en México y cumplir con obligaciones fiscales de manera correcta debes saber el idioma CFDI porque es el lenguaje que la autoridad hacendaria desea hablar.
la fiscalización y de la contabilidad electrónica. El CFDI de Nóminas, con la obligatoriedad del complemento versión 1.2 a partir del mes de abril del año 2017, provocó que en las empresas que realizan pagos de sueldos, se hicieran re-trabajos por los meses de enero a marzo y ejercicios de prueba que no se les dio seguimiento. Recordemos A B R I L - M AY O 2 0 1 8 | A M E X I PA C
Cancelación CFDI.

References: artículo 29
 Resolución 
 resolución 
 artículo 69
 Artículo 76
 Artículo 32
 artículo 2
 artículo 29
 Artículo 29
 artículo 29
 Artículo 29
 artículo 29
 artículo 29
 RESOLUCIÓN 
 artículo 86
 Artículo 33
 artículo 28
 artículo 32
 artículo 30
 artículo 1
 artículo 33
 Artículo 78
 artículo 33
 artículo 33
 artículo 33
 artículo 15
 artículo 32
 Artículo 32
 artículo 2