Source: https://www.netto-audit.cz/clanky/danove-zmeny-2020/
Timestamp: 2020-07-12 10:49:41+00:00

Document:
Daňové změny 2020 - Články - NETTO
Navigace: NETTO » Články » Daňové změny 2020
Daňové změny 2020
Vydáno: 10. 1. 2020 | Rubrika: Daně, Mzdy, Účetnictví
Dále uvádíme nejdůležitější změny daňových a účetních předpisů platné od roku 2020 a některých předpisů souvisejících, včetně rekapitulace významných změn v průběhu roku 2019.
V průběhu roku 2019 vstoupila v platnost významná novela 80/2019 Sb.
Nejdůležitější změny DPH, které vstoupily v platnost již v průběhu roku 2019
do obratu pro registraci k DPH se zahrnuje i úplata za dodání dlouhodobého majetku, které je součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani
v rámci klíčového pojmu osoba povinná k dani se připojuje dodatek „která jedná jako taková“
v rámci harmonizace DPH v rámci EU se upravuje zacházení s poukazy, za poukaz se považuje listina, se kterou je spojena povinnost přijmout ji jako úplatu za zboží nebo služby
pokud je v okamžiku vydání poukazu známa sazba daně a místo plnění, jde o jednoúčelový poukaz, jehož převod je považován za převod zboží nebo služby již v okamžiku převodu na nabyvatele
převod víceúčelového poukazu se pro účely DPH nepovažuje za dodání zboží nebo poskytnutí služby, dani podléhá až předání zboží nebo skutečné poskytnutí služby na základě příjetí úplaty formou poukazu
u služeb poskytnutých v souvislosti s nájmem nemovité věci vzniká povinnost přiznat daň pronajímatelem dnem, kdy fakticky zjistí skutečnou výši částky, která je následně za poskytnuté služby požadovaná
poskytovatelé digitálních služeb musí vystavovat daňové doklady dle úpravy státu, v kterém jsou pro zvláštní režim registrováni, úpravy států příjemců služeb již nejsou rozhodné
stanovuje se povinnost plátce daně ve lhůtě daňový doklad nejen vystavit, ale výslovně též „vynaložit úsilí, aby se tento daňový doklad dostal do sféry příjemce plnění“
§ 36 odst. 14 zavádí eurokonformní pojmu obvyklé ceny pro účely daně z přidané hodnoty
poskytnutí ubytovacích služeb není osvobozeným plněním - z důvodu právní jistoty se upravuje, že ubytovací služby nejsou nájmem, u něhož by bylo možné aplikovat osvobození od daně
pro osvobození poskytování služeb nezávislými seskupeními osob dle § 61 písm. g) se již nevyžaduje absence uskutečňování jakýchkoliv zdanitelných plnění a seskupení nemusí být právnickou osobou
při vývozu zboží je osvobozeno od daně poskytnutí služby přímo vázané na vývoz zboží, dle důvodové zprávy je v např. v případě dopravy splněno jen, je-li služba dopravy poskytnuta přímo vývozci, dovozci nebo příjemci zboží (není osvobozeno v případě subdodávek mezi dopravci)
při dovozu zboží je vždy osvobozeno od daně poskytnutí služby vázané na dovoz zboží, je-li hodnota služby zahrnuta do základu zboží při dovozu zboží
zavádí se povinnost dlužníka opravit odpočet daně v případě nedobytné pohledávky – nový §69a, tj. fakticky vrátit uplatněný odpočet daně z nezaplacené pohledávky
pokus o zpřesnění vyjádření nároku na odpočet dle § 75 při poměrném použití majetku jak k uskutečněným plněním, tak pro jiné účely
dodání dlouhodobého majetku, která jsou součástí obvyklé ekonomické činnosti se započítávají do koeficientu dle § 76
zavádí se povinnost u významných oprav nemovité věci (nad 200 tis Kč bez DPH) provést opravu odpočtu daně při osvobozeném dodání této věci ve lhůtě 10 let od dokončení opravy
upravuje se povinnost odvést poměrnou část odpočtu daně z drobného majetku pořízeného 11 a méně měsíců před zrušením registrace k dani, pokud byl odpočet alespoň 2 100 Kč
režim přenesené daňové povinnosti se nepoužije na zdanitelné plnění, pokud příjemce nejedná jako osoba povinná k dani
jsou-li dle nového znění § 92a plátce uskutečňující zdanitelné plnění a plátce, pro kterého je plnění uskutečněno důvodně ve shodě, že plnění podléhá režimu přenesené daňové povinnosti, považuje se toto plnění za podléhající RPDP
v rozporu s předchozí odrážkou je zrušeno ustanovení §92e odst. 2, umožňující u prací poskytnutých v souvislosti se stavebními a montážními pracemi použít RPDP
v registru plátců daně bude uváděn údaj, že osoba nemá v tuzemsku sídlo ani provozovnu, tento údaj vyznačí tato osoba již v přihlášce k registraci k dani z přidané hodnoty, aby příjemce plnění měl určitou jistotu o statusu poskytovatele zdanitelného plnění
plátce, který nemá v tuzemsku sídlo ani provozovnu, je povinen podat daňové přiznání pouze za zdaňovací období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň nebo povinnost přiznat plnění osvobozené od daně
za záměrné a opakované neúplné či odhadem uváděné údaje v kontrolním hlášení a jejich doplnění či zpřesnění až na výzvu správce daně bude možno uložit pokutu do výše 500 000 Kč, toto jednání bude posuzováno jako maření správy daně
povinnost uhradit pokutu za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením zaniká, pokud nebyl platební výměr, kterým je rozhodnuto o této povinnosti, vydán do 6 měsíců ode dne, ve kterém došlo k porušení povinnosti – uplatní se i na pokuty za porušení povinnosti přede dnem účinnosti novely
Změny DPH od roku 2020
uplatnění snížené sazby daně 10% na teplo a chlad od 1. ledna a na další služby dodání vody, vodného a stočného, stravovacích služeb, úklidových služeb v domácnostech, domácí péče a e-knih od 1.5., včetně populistického snížení sazby daně na točené pivo v rámci stravovací služby
ze základní sazby do sazby daně 10% jsou přeřazeny od 1.5. opravy jízdních kol, obuvi a oblečení a kadeřnické a holičské služby
dle sněmovního tisku 580, po jeho očekávaném schválení v průběhu roku 2020, bude plátcům vracen nadměrný odpočet novelou daňového řádu nejdříve po 45 dnech od lhůty pro podání přiznání
do tuzemské úpravy DPH by měly být zapracovány změny evropské směrnice o DPH, zejména podmínky osvobození při dodání zboží do jiného členského státu,
prokazování přepravy zboží do jiného členského státu – zpřísnění,
dále stanovení pravidel pro přiřazení přepravy jediné dodávce v případě řetězových dodávek
a nová komplexní legislativní úprava pro obchodování se zbožím prostřednictvím skladů, kterou budou povinny implementovat všechny členské státy EU
Změny DPH od roku 2021
elektronická forma podání povinná i pro identifikované osoby
plátce se dle novely § 56a již nemůže rozhodnout, že u nájmu bytu či stavby pro bydlení jinému plátci uplatní daň - nebude již možno vzdát se osvobození a uplatnit nárok na odpočet daně při pořízení
Daň z příjmů od 2020– včetně změn v průběhu roku 2019
zvýšením minimální mzdy na 14.600 Kč od 1.1.2020 je nepřímo novelizováno i ustanovení o maximální výši osvobozených pravidelně vyplácených důchodů a penzí – dochází ke zvýšení osvobozené roční částky na 525.600 Kč nebo možnost uplatnit výdaje na tzv. školkovné až do výše 14.600 Kč
naopak je z důvodu zvýšení minimální mzdy zvýšen i minimální příjem pro nárok na uplatnění daňového zvýhodnění na děti dle § 35c zákona o daních z příjmů za rok 87.600 Kč, do tohoto limitu se od r. 2018 nezapočítávají příjmy z pronájmu a z kapitálového majetku, při uplatňování dle § 6 podmínka dosažení příjmu alespoň 7.300 Kč
i pro rok 2020 je daňové zvýhodnění na první dítě 15.204 Kč, na druhé dítě 19.404 Kč ročně a u třetího a dalšího dítěte 24.204 Kč ročně beze změny
maximální výše výdajů procentem z příjmů 800, 600 a 400 tisíc Kč u OSVČ zůstává
nový § 23g zavádí zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví do zahraničí v těch případech, kdyby prodej tohoto majetku v zahraničí byl zdaněn méně nebo vůbec než při prodeji v České republice – v těchto případech bude pro zdanění použit výpočet, jakoby subjekt prodal sám sobě za tržní cenu
zdanění dle předchozího bodu je možné na žádost poplatníka daně z příjmů právnických osob rozložit do splátek až na 5 let, je-li majetek přemístěn do jiné země EU či EHS
nový § 23h upravuje zvýšení výsledku hospodaření poplatníka daně z příjmů právnických osob, pokud si v důsledku přeshraniční transakce s přidruženou osobou uplatnil výdaj a příjem z této transakce byl u přidružené zahraniční osoby od daně osvobozen
omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů (zejména úroky a poplatky) – dle nového § 23e se nejprve testuje daňová uznatelnost finančních nákladů dle § 25w a ve druhém kroku nově zda tyto výdaje nejsou větší než 30% zisku před úroky, zdaněním a odpisy (EBITDA). Jsou-li vyšší než 30%, mohou se přesto uplatnit až do absolutní výše výše 80 mil Kč – omezení se tedy týká jen větších subjektů a netýká se vyjmenovaných finančních institucí, v dalších letech lze však očekávat podstatné snížení současné hranice
oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí dle § 38da příjmů, na které se vztahuje zvláštní sazba daně podle § 36 zákona o daních z příjmů, se rozšiřuje i na příjmy, z nich není daň vybírána z důvodu osvobození od daně (nejen osvobozené dividendy, ale též např. licenční poplatky nebo služby poskytované fyzicky na území ČR) nebo na základě mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění – cílem je zvýšení informovanosti správců daně o finančních tocích do zahraničí
zdanění ovládané zahraniční společnosti, která nevykonává podstatnou hospodářskou činnost a je fakticky ovládána právnickou osobou českým rezidentem se dle §38fa zavádí zdanění této zahraniční společnosti v České republice, pokud daň obdobná dani z příjmů právnických osob této zahraniční osoby by byla nižší polovina daně, která by jí byla stanovena, pokud by byla rezidentem v ČR
výhry z loterií jsou osvobozeny nově jen do 1 mil Kč
zdanění budou nově podrobeny i tzv. korunové dluhopisy emitované před rokem 2013
zákon o rezervách byl novelizován v oblasti rezerv v pojišťovnictví, přímý daňový dopad pouze pro pojišťovny, pravděpodobný nepříznivý dopad v nárůstu cen životního pojištění
s účinností od 1.11.2019 novelou 264/2019 Sb. novela textu § 7 zákona, ktera osvobozuje i převod jednotek v rodinných domech, dosud diskriminačně pouze v bytových domech
zákon o silniční dani nebyl novelizován
s účinností od 1.11.2019 novelou 364/2019 Sb. nový text § 4 písm. k) zákona, který definuje podmínky osvobození některých obtížně využitelných pozemků
v průběhu roku 2019 došlo zák. 80/2019 k novelizaci § 8, kterou se výslovně stanoví, že při správě daní se nepřihlíží k právnímu jednání a jiným skutečnostem rozhodným pro správu daní, jejichž převažujícím účelem je získání daňové výhody v rozporu se smyslem a účelem daňového právního předpisu.
v návaznosti na změnu § 8 byl upraven též § 92 – správce daně prokazuje skutečnosti rozhodné pro posouzení účelu právního jednání a jiných skutečností rozhodných pro správu daní, jejichž převažujícím účelem je získání daňové výhody v rozporu se smyslem a účelem daňového právního předpisu...daňové břemeno je tedy na správci dani
V průběhu roku 2019 vstoupila v účinnost i novela 111/2019 Sb. upravující zpracování osobních údajů správci daně.
od 1.1.2020 nedochází ke změnám daňového řádu.
dle sněmovního tisku 580, po jeho očekávaném schválení v průběhu roku 2020, bude plátcům DPH vracen nadměrný odpočet nejdříve po 45 dnech od lhůty pro podání přiznání
dále se očekává zrušení ustanovení o placení úroků z prodlení až od pátého pracovního dne po dni splatnosti u daní, které se vyměřují za zdaňovací období rok a delší, u DPH by mělo být pětidenní liberační lhůta zachována
navrhováno je snížení úroku z prodlení poplatníka z úrovně repo sazba ČNB plus 14% na úroveň plus 8% a rovněž výše úroků vyplácená správcem daně za zadržované odpočty a přeplatky na dani
nařízením vlády 567/2006 Sb. v. z. 347/2019 Sb. byla zvýšena minimální zaručená mzda na 14.600 Kč, tato výše minimální mzdy platí i pro zaměstnance poživatele invalidního důchodu
nadále platí, že nejnižší úroveň zaručené mzdy se určuje dle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací - dle Přílohy k nařízení vlády 567/2006 Sb. o minimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené mzdy, o vymezení ztíženého pracovního prostředí a o výši příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí ve znění nařízení vlády 347/2019 Sb. - proto bývá nejnižší zaručená mzda vyšší než minimální mzda.
zůstává v platnosti zrušení maximálního vyměřovacího základu pro pojistné na zdravotní pojištění
pro OSVČ je již od ledna 2020 stanovena nová výše minimální zálohy 2.352 Kč
změnila se splatnost záloh, počínaje měsícem lednem 2019 je lednová záloha splatná do konce ledna
maximální vyměřovací základ se zvyšuje na 1.672.080 Kč Kč
pro OSVČ je stanovena nová výše minimální zálohy 2.544 Kč od měsíce, kdy byl nebo měl být podán přehled za rok 2019
V průběhu roku 2019 ani od roku 2020 nedošlo k novelizaci zákona ani vyhlášky o účetnictví podnikatelů, ani pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání.
Společníci prostřednictvím rozhodnutí valné hromady budou moci udělovat statutárním orgánům strategické a koncepční pokyny k obchodnímu vedení.
Výše uvedené informace nejsou daňovým poradenstvím ani daňové poradenství nenahrazují.
V případě vašeho zájmu o podrobnější informace o novelách právních předpisů nás neváhejte kontaktovat.
10.1.2020 | Dále uvádíme nejdůležitější změny daňových a účetních předpisů platné od roku 2020 a některých předpisů souvisejících, včetně rekapitulace významných změn v průběhu roku 2019.
15. 07. 2020 | daň silniční
20. 07. 2020 | daň z přidané hodnoty
20. 07. 2020 | daň z příjmů
27. 07. 2020 | daň z hazardních her

References: § 36
 § 61
 §69
 § 75
 § 76
 § 92
 §92
 § 56
 § 35
 § 6
 § 23
 § 23
 § 23
 § 25
 § 38
 § 36
 §38
 § 7
 § 4
 § 8
 § 8
 § 92