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Timestamp: 2019-03-24 09:11:57+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V2525-15, 01-09-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2525-15 de 01 de Septiembre de 2015
Núm. Resolución: V2525-15
Ley 29/1987 art. 20-2-c)
Mantenimiento de la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual en caso de enajenación e inmovilización durante el plazo restante del efectivo recibido o en caso de que solo uno de los coherederos incumpla el plazo sin posterior inmovilización del importe obtenido.
"c) En los casos en los que en la base imponible de una adquisición "mortis causa" que corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades, a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre los mismos, o de derechos económicos derivados de la extinción de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el cónyuge, descendientes o adoptados, o percibieran éstos los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los apartados anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor, siempre que la adquisición se mantenga, durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisición "mortis causa" del cónyuge, descendientes o adoptados de la persona fallecida se incluyeran bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del artículo 4.º de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas, se aplicará, asimismo, una reducción del 95 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia señalados en este apartado.
En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refiere el presente apartado, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora".
La reducción prevista en el artículo 20.2.c) en este caso, referida a la vivienda habitual del causante- beneficiará por igual a todos los causahabientes en la medida en que cumplan todos los requisitos previstos en dicho apartado y letra y ello con independencia de las adjudicaciones realizadas en la partición. En consecuencia y con independencia de que una de los coherederos no hubieren aplicado la reducción, todos tendrían derecho a la misma, cada uno sobre la parte del valor del bien objeto de reducción incluida en su correspondiente base imponible.
En consecuencia y tal y como se indica en consulta V0676-14 de esta Dirección General se forma un "grupo de herederos" de forma y manera que si el mantenimiento del requisito de permanencia incumbe a quienes hayan sido concretos adjudicatarios de los bienes o derechos de que se trate, a todos beneficia o perjudica, respectivamente, el mantenimiento o pérdida del requisito de permanencia exigido por la Ley. En consecuencia, se perderá el derecho a la reducción practicada si uno de los coherederos incumple el plazo de permanencia.
Por otra parte, tal y como señalábamos en nuestra consulta V2546-06, el epígrafe 1.4.c) de la Resolución 2/1999, de 23 de marzo, de esta Dirección General, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar, señala que el requisito de permanencia establecido en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para los casos de transmisión "mortis causa" de vivienda habitual, ha de entenderse en el sentido de que el mantenimiento de la vivienda Âsea o no habitual-se produzca "durante" diez años, por lo que la reinversión del valor en una nueva vivienda ha de llevarse a cabo de forma inmediata a la transmisión de la heredada.
De acuerdo con lo anterior y contestando ahora a la primera cuestión formulada, la inmovilización del importe obtenido por la enajenación comportaría la pérdida del derecho a la reducción practicada en su día.
Sentencia Administrativo Nº 1300/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 725/2005, 29-12-2008
Orden: Administrativo Fecha: 29/12/2008 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramon Num. Sentencia: 1300/2008 Num. Recurso: 725/2005
Sentencia Administrativo Nº 245/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 455/2003, 09-03-2007
Orden: Administrativo Fecha: 09/03/2007 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramon Num. Sentencia: 245/2007 Num. Recurso: 455/2003
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 6794/2005, 23-09-2010
Orden: Administrativo Fecha: 23/09/2010 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Aguallo Aviles, Angel Num. Recurso: 6794/2005
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 3036/2016, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 978/2012, 30-11-2016
Orden: Administrativo Fecha: 30/11/2016 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Torres Donaire, Maria Rogelia Num. Sentencia: 3036/2016 Num. Recurso: 978/2012
Reducción ISD Madrid por adquisición mortis causa de vivienda habitual
ResumenEn Madrid se establece una reducción de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la adquisición mortis causa de vivienda habitual por el cónyuge, ascendientes o descendientes del causante, o bien pariente colater...
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 04/08/2016
Resolución Vinculante de DGT, V0612-13, 27-02-2013
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 27/02/2013 Núm. Resolución: V0612-13
Resolución Vinculante de DGT, V1610-10, 15-07-2010
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 15/07/2010 Núm. Resolución: V1610-10
Resolución Vinculante de DGT, V0628-16, 16-02-2016
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 16/02/2016 Núm. Resolución: V0628-16
Resolución Vinculante de DGT, V1775-16, 21-04-2016
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 21/04/2016 Núm. Resolución: V1775-16
Resolución Vinculante de DGT, V1843-07, 10-09-2007
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 10/09/2007 Núm. Resolución: V1843-07

References: Resolución 
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 20
 Resolución 
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