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Timestamp: 2019-10-21 15:45:54+00:00

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RENTA CEDULAR DE CAPITAL - Contadores Públicos
por Miguel Antonio Márquez Montañez · Publicada 1 julio, 0219 · Actualizado 18 julio, 2019
DETERMINACIÓN RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE CAPITAL
Tabla para determinar Renta líquida cedular de capital:
1 RENTAS DE CAPITAL (A-B)
A INGRESOS BRUTOS POR RENTAS DE CAPITAL
Intereses y corrección monetaria (Incluye intereses sobre las cesantias)
Descuentos de títulos con descuento
Ajuste por diferencia en cambio (Ver Art 288 E.T.)
Intereses presuntivos (Art 35 E.T.)
Regalías y propiedad intelectual
Ingresos del exterior por rentas de capital
Rentas líquidas pasivas de capital – ECE – Art 884 E.T.
Rentas de capital obtenidas en países miembros de la Comunidad Andina (CAN). Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela. (Decisión 578 de 2004 de la CAN).
B INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad. Art 38 y 41 E.T. (Decreto 703 de abril 24 de 2019)
** Aportes obligatorios a fondos de pensiones (Art 55 E.T.). Siempre y cuando no se haya descontado en otra cédula.
** Aportes obligatorios a fondos de salud (Art 55 E.T.). Siempre y cuando no se haya descontado en otra cédula.
** Aportes voluntarios al Régimen de pensiones de Ahorro individual con solidaridad (RAIS). Artículo 1.2.1.12.9 Decreto 1625 de 2016.
2 COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES
3 RENTA LÍQUIDA (1-2)
4 RENTAS LÍQUIDAS PASIVAS DE CAPITAL – ECE. Art 884 E.T.
5 SUBTOTAL RENTAS LÍQUIDAS (3+4)
6 RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE CAPITAL (C+D)
C DEDUCCIONES
** Gravamen financiero (50%). Art 115 E.T.
** Intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente, siempre que esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado. Art 119 E.T.
** 125% de las donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo Matamoros Dcosta, y a las fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia. Art 126-2 E.T.
** 125% de las donaciones a organismos deportivos y recreativos o culturales debidamente reconocidos que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro, siempre y cuando cumplan los requisitos previstos en los artículos 125-1, 125-2 y 125-3 del E.T.
** 30% del valor de las donaciones a la Unidad Administrativa Especial del Sistema de Parques Nacionales Naturales, con el fin de financiar los parques naturales de Colombia, y conservar los bosques naturales. Art 126-5 E.T.
** Las inversiones que se realicen en investigación, desarrollo tecnológico e innovación, de acuerdo con los criterios y las condiciones señaladas por el Consejo Nacional de Política Económica y Social, mediante actualización del documento CONPES 3834 de 2015, serán deducibles en el período gravable en que se realicen. Lo anterior, no excluye la aplicación del descuento de que trata el artículo 256 del E.T., cuando se cumplan las condiciones y requisitos allí previstos. Donaciones por intermedio de las instituciones de Educación Superior o del Instituto de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (ICETEX), dirigidas a programas de becas o créditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educación Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a través de becas de estudio total o parcial, o créditos condonables que podrán incluir manutención, hospedaje, transporte, matrícula, útiles y libros. Art. 158-1 E.T.
D RENTAS EXENTAS
** Aportes voluntarios a fondo de pensiones hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas AFC, de que trata el artículo 126-4 no exceda el 30% del ingresos laboral o ingreso tributario del año, hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año. (Art 126-1 E.T.)
** Aportes del partícipe independiente a los seguros privados de pensiones, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción (AFC) de que trata el artículo 126-4 de este Estatuto, no exceda del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año, hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año.
** Sumas depositadas en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el fomento a la construcción AFC”, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el artículo 126-1 E.T., no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año.
Rentas de capital obtenidas en países miembros de la Comunidad Andina -CAN. Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela. Estas rentas no tienen en cuenta los límites señalados en el inciso 2. del Artículo 339 E.T.
7 RENTAS EXENTAS DE CAPITAL Y DEDUCCIONES IMPUTABLES LIMITADAS
10% de las rentas líquidas, si el total de las rentas exentas y deducciones exceden este porcentaje, que no puede ser superior a 1.000 UVT. (Excluyendo del cálculo las rentas obtenidas en los países miembros de la CAN). (Inciso 2. del Artículo 339 E.T.).
8 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Si el renglón 7 es mayor que el renglón 6) (5-6)
9 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Si el renglón 7 es menor que el renglón 6) (5-7)
10 COMPENSACIÓN POR PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Las personas naturales que tengan pérdidas fiscales generadas con anterioridad a la vigencia fiscal de 2017, y que no se hayan compensado, teniendo derecho a ello, podrán imputarlas contra las rentas líquidas ordinarias del ejercicio de las cédulas de rentas no laborales y rentas de capital, en forma proporcional. Parágrafo transitorio Art. 330 E.T.
11 RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE CAPITAL (Si el reglón 7 es mayor que el renglón 6) (8-10)
12 RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE CAPITAL (Si el renglón 7 es menor que el renglón 6) (9-10)
** Se tienen en cuenta estos conceptos, siempre y cuando no se hayan descontado en otras cédulas.
Rangos en UVT Tarifa Impuesto
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References: Artículo 1
 artículo 256
 artículo 126
 artículo 126
 artículo 126
 Artículo 339
 Artículo 339