Source: https://www.spolkowy.pl/przekazanie_firmy_dzieciom,12,p.html
Timestamp: 2019-05-24 10:53:53+00:00

Document:
Cała Pani firma to przedsiębiorstwo w rozumieniu Kodeksu cywilnego (w skrócie: K.c.). Stosownie bowiem do niego:
W trakcie prowadzenia działalności może Pani przekazać to przedsiębiorstwo na rzecz swoich dzieci. Nie jest to możliwe po formalnym zakończeniu przez Panią działalności (wyrejestrowaniu firmy) – wtedy musiałaby Pani bowiem zapłacić podatek likwidacyjny i przestałoby istnieć przedsiębiorstwo (nie byłoby więc przedmiotu przekazania).
zlikwidowanie własnej firmy.
W tym przypadku nie wystąpi podatek od darowizny. Stosownie do art. 4a ustawy o podatku od spadków o darowizn:
Z uwagi na to, że przedmiot darowizny podlega podatkowi od spadków, ani po stronie Pani, ani po stronie dzieci nie występuje podatek dochodowy. Zgodnie bowiem z art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
„1. Przepisów ustawy nie stosuje się do (…):
W zakresie podatku VAT – operacja gospodarcza mająca za przedmiot przedsiębiorstwo jest wolna od tego podatku. Jak wskazuje art. 6 ustawy o podatku od towarów i usług:
Umowa darowizny powinna być podpisana przed zakończeniem przez Panią działalności. Przemawiają za tym względy podatkowe – darowizna późniejsza to obciążenie Pani podatkiem dochodowym (likwidacyjnym) oraz podatkiem VAT.
Decydując się na darowiznę, może Pani ustalić samodzielnie (w oparciu np. o spis z dnia dokonywania darowizny) wartość przedsiębiorstwa. Obowiązujące przepisy nie ustalają sposobu, w jaki można określić wartość przedsiębiorstwa dla celów darowizny.
Prawo nie wymaga ustalania wartości darowizny przedsiębiorstwa przez biegłych. Zawiera jednak wskazanie, iż wartość przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części powinna odpowiadać wartości rynkowej (szczególnie środki trwałe, wartości niematerialne i prawne). Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wskazuje zasady ustalania ceny środków trwałych, ich wartości początkowej w razie nabycia jako składnika przedsiębiorstwa. Ma to jednak odniesienie do ich amortyzacji w nowej firmie, a nie do ustalenia ich wartości dla celów darowizny.
Darowizna jest umową dwustronną podlegającą podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Podatek płaci osoba obdarowana w wysokości 2% od wartości związanych z darowizną i przejętych przez obdarowanego długów. Stosownie do ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC):
d) umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy (…);
Art. 4. Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży (…):
3) przy umowie darowizny – na obdarowanym (…).
1. Podstawę opodatkowania stanowi (…):
Oznacza to, że podatek PCC płaci się od długów, jakie Pani dzieci przejęłyby wraz z przedsiębiorstwem (długów związanych z tym przedsiębiorstwem). Są to z reguły zobowiązania wobec kontrahentów. Jeżeli dzieci nie będą przejmowały żadnych zobowiązań ani innych Pani zobowiązań osobistych, to podatek PCC nie wystąpi.
Darowizna jest od Pani dla dzieci. Nabywcami w tym przypadku są syn i córka jako przedsiębiorcy działający w ramach spółki cywilnej. Sama spółka nie ma osobowości prawnej i nabywanie różnych rzeczy przez nią oznacza, że nabywają te rzeczy jej wspólnicy i stają się współwłaścicielami.
Darowizna powinna być dokonana na rzecz dzieci z wyraźnym wskazaniem, że następuje ona do majątku odrębnego (w przypadku, gdy syn jest żonaty, a córka – zamężna) oraz zawierać stwierdzenie o zwolnieniu Pani z obowiązku zaliczenia tej darowizny na schedę spadkową.
Niezależnie od podatku PCC darowizna związana jest jeszcze z opłatami notarialnymi – w razie jej sporządzenia w formie aktu notarialnego. Wysokość opłat zależy od podanej wartości darowizny:
O ile w skład przedsiębiorstwa nie wchodzą nieruchomości, to możliwe jest zawarcie umowy darowizny w zwykłej formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi oraz jej wykonanie. Ten ciąg zdarzeń powoduje, że umowa jest ważna. Unika się przy tym opłat notarialnych.
Wynika to z Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 751 § 1 K.c. zbycie przedsiębiorstwa (w tym w drodze darowizny) powinno być dokonane w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi. Nie ma więc wymogu aktu notarialnego. Koszt poświadczenia to 40-80 zł netto za jeden podpis.
Pani syn i córka przy umowie zwykłej – w ciągu 6 miesięcy od zawarcia umowy darowizny powinni zgłosić ją do US (jako darowiznę), aby była ona zwolniona z podatku od darowizn. W razie przekroczenia tego terminu – zapłacą podatek od darowizny jako obdarowani według I grupy podatkowej.
Pani jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może zawrzeć z dziećmi umowę spółki cywilnej, a w ramach swego wkładu wnieść do niej przedsiębiorstwo, które Pani prowadzi.
Przy wniesieniu całego przedsiębiorstwa Pani jako osoby fizycznej do spółki niemającej osobowości prawnej nabywca przedsiębiorstwa staje się następcą prawnym wnoszącego aport. Wstępuje zatem we wszystkie prawa i obowiązki zbywcy (art. 93a § 2 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa). W takiej sytuacji dochodzi do sukcesji prawnopodatkowej.
Nabywca przedsiębiorstwa osoby fizycznej, tj. spółka cywilna, staje się następcą prawnym zbywcy.
przekształcenia innej osoby prawnej;
§2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do:
2) spółki niemającej osobowości prawnej do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału wkład w postaci swojego przedsiębiorstwa.
Według art. 93a § 2 pkt 2 Ordynacji podatkowej do spółki niemającej osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału wkład w postaci swojego przedsiębiorstwa, stosuje się odpowiednio przepis art. 93a § 1 tej ustawy. Spółka cywilna wstępuje zatem we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby. Oznacza to, że wszystkie prawa, które na gruncie przepisów o VAT przysługiwały danemu podatnikowi (osobie fizycznej), przejdą na spółkę, do której zostało wniesione przedsiębiorstwo.
Spółka cywilna powinna zostać zawarta wcześniej. Po podpisaniu umowy można wnieść do niej Pani przedsiębiorstwo jako aport na pokrycie Pani wkładu.
Skutek wniesienia przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki cywilnej w podatku od towarów i usług: co zgodnie z art. 6 ustawy o VAT stanowi zbycie przedsiębiorstwa, nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług. Nie występuje z tego tytułu podatek VAT po Pani stronie.
Według art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
„2. Przychodem z działalności gospodarczej są również:
– ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio”.
Według art. 21 powyższej ustawy:
„1. Wolne od podatku dochodowego są (…):
Pod pojęciem odpłatnego zbycia należy rozumieć każdą formę przeniesienia własności za wynagrodzeniem. Wniesienie zatem przedsiębiorstwa albo jego części do spółki cywilnej niebędącej osobą prawną powoduje:
zmianę właściciela – i mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem wniesionego w formie aportu przedsiębiorstwa;
za przedsiębiorstwo dana osoba staje się właścicielem udziałów w spółce cywilnej.
Wniesienie do spółki niebędącej osobą prawną wkładu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa w zamian za udział w spółce stanowi odpłatne zbycie.
Wniesienie przedsiębiorstwa do spółki niebędącej osobą prawną nie powoduje powstania po stronie wnoszącego oraz spółki obowiązku podatkowego w podatku dochodowym.
Według art. 5a ustawy spółka niebędąca osobą prawną – to spółka niebędącą podatnikiem podatku dochodowego; oznacza to, że spółka cywilna dla celów tejże ustawy jest spółka osobową.
Reasumując – wniesienie do spółki cywilnej wkładu w postaci Pani przedsiębiorstwa w zamian za udziały w tej spółce stanowi odpłatne zbycie przedmiotowego przedsiębiorstwa i spowoduje u Pani powstanie przychodu, który jest wolny od opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jak przekazać firmę w formie darowizny?
Tato chce mi przekazać w formie darowizny firmę (jednoosobową działalność gospodarczą). Ja sama mam w planach założenie innej firmy – spółki cywilnej, o zupełnie innym profilu działalności. Proszę o wyjaśnienie, jak korzystnie przeprowadzić darowiznę firmy od strony prawnej i podatkowej. Dodam jeszcze, że tata jest na ryczałcie. Czy przejmując jego firmę, mogę ją prowadzić na zasadach ryczałtu, a drugą nową firmę rozliczać inaczej?
Przekazanie przedsiębiorstwa w formie darowizny
Proszę o informację o kosztach i sposobie przekazania przedsiębiorstwa w formie darowizny. Tata posiada jednoosobową firmę i chciałby ją przekazać mnie i bratu. Rozumiem, że my – synowie musimy założyć działalność, i co dalej? Zależy nam na niskich kosztach całego przedsięwzięcia.
Co zrobić, gdy kolega nie chce oddać pożyczonych pieniędzy? Finanse małżeńskie wobec rozwodu Umowa dotycząca kwoty zastępującej roszczenie o zachowek Monitoring i podsłuch w pracy Aneksowanie umowy zlecenia i otrzymanie zasiłku Darowizna czy sprzedaż mieszkania TBS? Darowizna działki rolnej o niewielkiej wartości

References: art. 4
 art. 2
 art. 6

Art. 4
 art. 5
 art. 751
 art. 93
 art. 93
 art. 6
 art. 14
 art. 19
 art. 21
 art. 5
 art. 21