Source: https://findok.bmf.gv.at/findok/ilink?bereich=RL&id=53500&ida=EStR2000&gueltig=20130605&hz_gz=06+0104%2F9-IV%2F6%2F00&dz_VonRandzahl=4854
Timestamp: 2020-08-14 23:15:31+00:00

Document:
14.9 Aufwendungen in Zusammenhang mitiZm steuerfreien, endbesteuerten oder dem besonderen Steuersatz gemäß § 3727a Abs. 81 oder § 30a Abs. 1 EStG 1988 unterliegenden EinnahmenEinkünften (§ 20 Abs. 2 EStG 1988)
§ 20 Abs. 2 EStG 1988 hat zur Vermeidung von Doppelbegünstigungen bzw. von ungerechtfertigten Vorteilen klarstellenden Charakter. Einer fehlenden Steuerpflicht bei Einnahmen bzw. dem Vorteil des besonderen Steuersatzes in Höhe von 25% steht bei Ausgaben das Abzugsverbot gegenüber. Dabei ist es unerheblich, ob die Einnahmen gemäß §§§ 27a Abs. 1§ 37 Abs. 8 bzw. 9730a Abs. 1 EStG 1988 EStG 1988 endbesteuertdem besonderen Steuersatz unterliegen, die Regelbesteuerungsoption ausgeübt wird, nach § 3 EStG 1988 steuerfrei, oder nicht steuerpflichtig bzw. nicht steuerbar sind.
Aufwendungen, die in unmittelbarem wirtschaftlichenm Zusammenhang mit Kapitalerträgen iSd §§ 37 Abs. 8 bzw. 97 EStGstehen, auf die der besondere Steuersatz gemäß § 27a Abs. 1 EStG 1988 1988 stehenanwendbar ist, sind nicht abzugsfähig.
Schuldzinsen in Zusammenhang mit endbesteuerten oder unter § 37 Abs. 8 EStG 1988 fallenden Kapitalerträgen
§ 20 Abs. 2 EStG 1988 schließt den Abzug dervon Finanzierungszinsen aus, die mit endbesteuerten oder quasi-endbesteuerten (§ 37 Absendbesteuerungsfähigen bzw. 8 EStG 1988)dem besonderen Steuersatz unterliegenden Kapitalerträgen inim Zusammenhang stehenden Finanzierungszinsen ausstehen (gemäß VfGH 17.06.2009, B 53/08 verfassungskonform). Werden aus der Veräußerung der Kapitalanlage vor dem 1.4.2012 steuerpflichtige Einkünfte erzielt (betriebliche Einkünfte oder solche nach § 30 oder § 31 EStG 1988), ist der angefallene, der veräußerten Kapitalanlage zuzuordnende Finanzierungsaufwand insoweit abzugsfähig, als er die angefallenen endbesteuerten Kapitalerträge übersteigt.
Veräußerung einer Einkunftsquelle, nicht steuerbare
Aufwendungen in Zusammenhang mit der Veräußerung einer Einkunftsquelle im Rahmen der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung stellen keine Werbungskosten dar, weil auch die Veräußerung der Einkunftsquelle nicht steuerpflichtig ist.
Versicherungsleistungen, die (auch) einen Ersatz für entgangene Einnahmen iSd §§ 32 Abs. 1 Z 1 EStG 1988 32 Z 1 EStG 1988 darstellen, sind nach dieser Gesetzesstelle steuerpflichtig. So wären etwa Versicherungsleistungen, die dem Vermieter eines zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG 1988) dienenden Hauses im Schadensfall zufließen und die nicht nur die Einbuße der Vermögenssubstanz, sondern auch Ertragsausfälle abgelten, hinsichtlich des über die Abgeltung der Vermögenseinbuße hinausgehenden Teiles steuerpflichtig.
Stipendien iSd § 3 Abs. 1 Z 5 Kunstförderungsgesetz, BGBl. 146/1988, und Preise iSd § 3 Abs. 1 Z 7 Kunstförderungsgesetz sind von der Einkommensteuer befreit. Dies gilt auch für im Grunde und der Höhe nach vergleichbare Leistungen auf Grund von landesgesetzlichen Vorschriften sowie für Stipendien und Preise, die unter vergleichbaren Voraussetzungen von nationalen und internationalen Förderungsinstitutionen vergeben werden. Aufwendungen und Ausgaben, die in unmittelbarem Zusammenhang mit diesen Stipendien und Preisen stehen, sind steuerlich nicht absetzbar.(1)
(1)Redaktionelle Anmerkung: Infolge eines Redaktionsversehens wurde der mit EStR 2000 - Wartungserlass 2013 geänderte Wortlaut der Rz 4866 auch als zweiter Absatz in Rz 4871 ergänzt. Im Rahmen einer Korrektur am 12. Juni 2013 wurde der irrtümlich eingefügte Text entfernt.
Unterliegen die Einkünfte aus einer Veräußerung von Grundstücken dem besonderen Steuersatz nach § 30a Abs. 1 EStG 1988 bzw. wird für solche Einkünfte der Normaltarif auf Grund der Ausübung der Regelbesteuerungsoption nach § 30a Abs. 2 EStG 1988 angewendet, sind Aufwendungen im Zusammenhang mit der Grundstücksveräußerung nicht abzugsfähig. Das betrifft insbesondere
Randzahlen 48724874 bis 5000: derzeit frei
Findok-Nr: 19973.14, aufgenommen am: 07.06.2013 16:04:24, zuletzt geändert am: 12.06.2013, Dokument-ID: 806b9e16-1440-4cb2-96b3-2e4672722019, Segment-ID: 6149c399-c6df-4f7d-a7dd-d93b6dbbe14d

References: § 3727
 § 30

§ 20
 § 3
 § 27
 § 37

§ 20
 § 30
 § 31
 § 3
 § 3
 § 30
 § 30