Source: https://es.scribd.com/doc/144215358/Manual-de-Contabilidad-Gubernamental-2013-i-II
Timestamp: 2016-05-04 20:03:08+00:00

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RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA
DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir. La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos. Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
ÍNDICE DE CONTENIDO Portada Introducción Índice de contenido Objetivos Competencias Específicas Pautas para el estudio y los trabajos de aplicación Pág. UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112. Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Práctica 1. UNIDAD II Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público – (SIAF – SP) Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F. Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Tributaria-SUNAT. Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas Examen Parcial. 32 09
48 Administración
Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica Estructura del Plan Contable Gubernamental actualizada 2010 – Elemento (Código). Presupuestarias y de Orden
. Balance Constructivo
Semana 13     
Concepto Distribución de Saldos Asientos de regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas Patrimoniales. Cuentas de Balance. Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor: versión
Apertura del Activo.
Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público Balance de Comprobación. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58
Semana 10    
Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58
Semana 11    
Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes. en Bienes de Capital y en Efectivo Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58
Semana 12     
Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio Práctica 2. Pasivo y Patrimonio. Bienes de Capital y en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes.
acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP). de los Organismos sectoriales Públicos y de las Unidades ejecutoras públicas. reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público.  Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. Estado de Gestión.Contabilidad Gubernamental
Semana 14  
Balance General. los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fijo. Estado de Flujo de Efectivo.
Concepto Presentación a Valores Constantes Estado de cambio en el patrimonio neto. Estados Presupuestarios 83
Concepto Presentación a Valores constantes Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida Examen Final 89
OBJETIVO GENERAL  Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la República.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS  Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. los libros y registros contables. Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría General de la república.
o requerir de trabajo de campo. servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN  Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor.Contabilidad Gubernamental
Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del Sector Público. lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído. Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios. Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. en otros casos.
. Pueden ser realizados en aula. si tuvieras dificultades consultar con el profesor. asume la información financiera y presupuestaria del sector público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno. ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS DE CUATRO UNIDADES
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO. EVALUACIÓN PRÁCTICA 1
. ARTS. INSTRUCTIVOS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
LOS SERVICIOS DEL ESTADO.Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PRUEBA DE ENTRADA. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO.
Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público.12.Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas. Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables. luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional. el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental.
. de Contabilidad. Constitución Política del Perú. Semana 02 Los Servicios del Estado.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Artículo 77°. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. el 10. Semana 03 Ley General del Sistema Nac.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998. así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). el 09. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.04. Ley N° 28112. Práctica 1. Ley Nº 28708.
la situación financiera.  Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia
. las notas a los estados financieros. los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces. los resultados y la ejecución del presupuesto. son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros. financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica.  Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración.  Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes.Contabilidad Gubernamental
1. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio. adoptando las medidas correctivas.
2. en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado. 77º de la Constitución Política del Perú. aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. Regional y Locales). El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa.Contabilidad Gubernamental
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional.
. la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República.
Recursos Ordinarios 2 .FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . S/. ………………… % ……… S/.
TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. Inversiones 11 . rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 .Contabilidad Gubernamental
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. Registrar los conceptos. ………………… % ……… S/. 4. 3.
S/. INGRESOS . ………………… % ……… S/.
S/. S/. Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . S/. ………………… % ……… S/. Recursos directamente recaudados Recursos por operaciones oficiales de 3 . Inversiones Financieras 12 . Bienes y Servicios 9 .
. ………………… % ……… S/. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental. importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. Donaciones y Transferencias 5 . crédito 4 . ………………… % ………
S/. Número de la ley. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS S/. Obligaciones Provisionales 8 . S/. Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . fecha de promulgación y vigencia. S/. Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Recursos determinados Canon y sobrecanon. Personal y Obligaciones Sociales 7 . S/. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. regalías.
la Salud. la Agricultura. la Defensa y Seguridad. normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público. la Contraloría General de la República. en búsqueda de la estabilidad macroeconómica. el Consejo Nacional de la Magistratura. las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras. así como las entidades Descentralizadas. Ejecutivo y Judicial. 2. Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley. los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo.
. la Energía y Recursos Naturales. las Universidades Públicas. Tribunal Constitucional. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112  Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público.Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura. así como el Ministerio Público. la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros. la Justicia. la Defensoría del Pueblo. así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado. el Transporte. el Sistema Nacional de Elecciones. la Vivienda. de las respectivas leyes. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos. supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos.
Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública. b. Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas. y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman.
. c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público. principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento. y d.Contabilidad Gubernamental
Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público. custodia. asignación. captación. control y evaluación de los fondos públicos. utilización. registro. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a.
Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación.
Servicio que garantiza la Independencia.Contabilidad Gubernamental
LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO
Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre. Cultura.
Vinculadas al amparo.
Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras. Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público.
. aéreo. Deporte y Recreación.
Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente. protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes. la razón y la equidad. acuático y otros medios de transporte.
Cautelar el uso adecuado de los recursos.
Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios. Adecuada administración del derecho.
El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras.
2.  Transparencia Libre acceso a la información.  Oportunidad Registro. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado. así como.Contabilidad Gubernamental
1.  Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. procesamiento y presentación de la información contable. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro.  Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos. para elaborar las cuentas nacionales. participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. la
El Consejo Normativo de Contabilidad. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. g. e. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f. quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años. d. b.Contabilidad Gubernamental
Cuenta General de la República. ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional.
3. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública. No tener condena penal consentida o ejecutoriada. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional. c.  Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. Ser peruano de nacimiento. por delito doloso. d. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. para las personas naturales o jurídicas del sector privado. Tener 35 o más años de edad. los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes:
. y. y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala. c. y. Poseer título de Contador Público. órgano rector del sistema. b. las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. tomando en cuenta los siguientes requisitos: a.
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. i. y. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo. y k. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores. g. e.
6. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan. d. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. f. Superintendencia de Banca.
5. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. h. Absolver consultas en materia de su competencia. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. y
. sin transgredir ni desnaturalizar las normas y
procedimientos vigentes .Contabilidad Gubernamental
a. j. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI. c. analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado. b. Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS. Estudiar. c. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP. b. b.
conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables. respectivamente. 
corresponda. desarrolla las acciones
necesarias para la difusión.
. financieros. elaborando los estados financieros y complementarios. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708 
PROCESO CONTABLE  Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y
análisis de los hechos económicos. electrónicos (SIAF. su incidencia en la situación patrimonial. utilizando medios manuales. la gestión. los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado. dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado. mecánicos. 
Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. con sujeción al sistema contable de su competencia funcional. magnéticos. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción. capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes.Contabilidad Gubernamental
c. en el ámbito de sus competencias. 
así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica:
8.Comprobante de Salida (PECOSA)  Inventario Físico
Orden de Compra .Contabilidad Gubernamental
El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.2 Gestión de Tesorería
Recibo de Ingresos Papeleta de depósitos Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de pago
. utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos. estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento. en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector.Comprobante de Salida (PECOSA) Nota de Entrada al Almacén Otros
8.Guía de internamiento  Orden de Servicios  Pedido .Guía de internamiento Orden de Servicio Pedido .1 Gestión de Almacén  Orden de Compra .
la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad.Contabilidad Gubernamental
Planillas de Haberes y Pensiones Valorización de Obra Otros
8. análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas. 9.
9. Contratos. Declaraciones Juradas. en lo que corresponda. servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria.
.FF. además otros documentos tales como Resoluciones. quien tiene a su cargo el estudio.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:
Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la preparación y presentación de los EE.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos. también son documentos fuente de esta área.3 Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes. Carta Fianza.
Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1 NIC-SP 2 Presentación de Estados Financieros Estado de Flujo de Efectivo
NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio. NIC-SP 4 NIC-SP 5 NIC-SP 6 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio Costos de endeudamiento Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento vinculadas NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las contable de las inversiones en empresas
participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles.Contabilidad Gubernamental
Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. maquinaria y equipo
. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación. errores sustanciales y cambios en las políticas contables.
NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes:
Instructivo N° 1 Instructivo N° 2
“Documentos y Libros Contables” “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”
Instructivo Nº 3 Instructivo Nº 4 Instructivo Nº 5 Instructivo Nº 6 Instructivo Nº 7
“Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables” “Criterio de Valuación de Recursos Naturales” “Estado de Flujos de Efectivo” “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios” “Cierre Contable Información Contable que deberán presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República”
Instructivo Nº 8 Instructivo N° 9:
“Contabilización de los Documentos Cancelatorios Tesoro Público” “Revaluación de Bienes del Activo Fijo” de Información Contable de los Gobiernos Locales”
Instructivo N° 11 “Diversas Normas” Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar” Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”
Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030-98”
Información Contable de la Gestión Municipal”
Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo” Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”
Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos” Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la
Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales”
Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado” Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada
2. BASE LEGAL Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP. Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector. Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01. Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°, 116°. Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale.
Fijará en su caso. .
Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.La relación exacta de dinero. que será el patrimonio con que inicia su gestión. deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos. . . CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES
Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances. valores. que constituyan el activo de la Entidad.
Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. la diferencia exacta entre el activo y pasivo. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión. Pasivos y Patrimonio a otra entidad.La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. se apertura con el inventario inicial. bienes muebles e inmuebles. al empezar sus operaciones el mismo que revelará: . créditos.
Registros    Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.Cuando se trata de la creación. Registro de Ventas Registro de Compras
.Contabilidad Gubernamental
B. . fusión o transferencia de Activos. efectos por cobrar.Este libro será de foliación simple. mercaderías y otros. si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar. deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares. adiciones y mejoras.
1. éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.Contabilidad Gubernamental
Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”. para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados. excepto el Registro de Ventas y el de Compras. Anticipos Concedidos. Documentos por Pagar. ajuste. siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental. En cuanto al auxiliar Inmuebles. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental. foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados. Legalización de Libros Contables La función de registro. se debe llevar en forma individual por cada bien.
Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. monto. para proceder a su legalización respectiva. La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. fecha de salida para su uso. corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas. Encargos recibidos.
. Encargos Otorgados. Maquinaria y Equipo. para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. indicando la fecha de adquisición. excepto empresas.
Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública. gastos de despacho. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
OBJETIVO  Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado. impuestos. honorarios.
BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.   Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
FINALIDAD Tiene por finalidad:  Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional.
CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo. seguros.Contabilidad Gubernamental
2. se tendrá en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes. Gobierno Regional.
PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: .Equipo de Transporte .
MÉTODO Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.Maquinaria y Equipo .Infraestructura Pública . su registro en libros se efectuará a precio de mercado.Muebles y Enseres 3% 3% 10% 25% 10%
. su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.Edificios .Contabilidad Gubernamental
BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno.
BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público.
DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F
UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL DEL SIAF–SF DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F (SIAF–SP)
UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. Unidades Ejecutoras Públicas.
Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público. SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos. SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos. SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.
SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado Administración Financiera SIAF-SP. Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario.
Expresa con propiedad el concepto. es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F. SEMANA 07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración TributariaSUNAT. el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado. Examen Parcial. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad.
MEF 1. Devengado. que podría ser una desventaja. la contabilización no está completamente automatizada.
El registro. ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso. En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto. a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera. que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas. tiene diferentes enfoques. Compromiso.
A diferencia de otros sistemas.
El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar. no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual). Esto. a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes.
. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada. Pagado y Rendición) y
Registro Administrativo (Fases. pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. Girado. previamente.Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO .
El Registro Contable requiere que. se haya realizado el Registro Administrativo.
--Dirección General de Tesoro Público (DGTP).Contabilidad Gubernamental
 AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos. a saber:
Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP). para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento. cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema. difusión y pruebas. por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN. el mismo que se ha consolidado durante este período.
Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público.
. las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN). Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago. y --Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP). En verdad. más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago.  IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones. el Girado registrado por la EU termina en el BN.
por su parte. 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF. es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN. confiable y cobertura adecuada. en el caso de los Pliegos Integradores. la DGTP y la CPN. En lo que va del año 2001. Base de Datos con información oportuna. financieros y contables.
El Módulo Contable.Contabilidad Gubernamental
 PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs. Cabe señalar que.
. permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.  PRODUCTOS DEL SISTEMA
Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público. Esta información que también llega al Pliego.
 VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales. sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP. todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP.
Devengados 3.N. Calendario de compromisos 3. mensual. Presupuestales 2. Luis A. Tesorería 3. Cueva Zambrano
1. Girados
B. Autorización de Giro
Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. Contables
. semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República. trimestral. Presupuesto 2. Compromisos 2. Evaluación
Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Sistema Nacional de Contabilidad 2.Contabilidad Gubernamental
CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO
Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto. Cuenta General de la República
Dirección Nacional del Presupuesto Público 1.
e. no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público.
Programar.  INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos.
Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto. coordinar. y Emitir opinión autorizada en materia presupuestal. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. d.
2. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes. Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias. desagregados. los ingresos de naturaleza tributaria.
LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON:
a. en el marco de lo establecido en la presente Ley. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F
CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario. dirigir.
Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos.
 EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera.
b. f. sin excepción. c.
. sea interna o externa. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma. b. oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar. son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado.Contabilidad Gubernamental
 GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes. Gasto de capital. son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. Gasto Corriente. c. desagregados.  LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPROMISO. y c. b. DEVENGADO Y PAGO a. determinación y percepción.
 LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación. La percepción es la recaudación. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas. a. Servicio de la deuda. b. captación u obtención de los fondos públicos. a. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda. son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda. y c. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago. La determinación es la identificación del concepto.
S/. Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Recursos Ordinarios 2 . Bienes y Servicios 9 . S/. Obligaciones Provisionales 8 .
S/. Personal y Obligaciones Sociales 7 . ………………… % ……… S/. S/. regalías. rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes .
. S/.Contabilidad Gubernamental
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. Recursos directamente recaudados 3 . ………………… % ……… S/. Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Donaciones y Transferencias 5 . Recursos determinados Canon y sobrecanon. ………………… % ……… S/. Intereses y Cargos de la Deuda 14 .
S/. Inversiones Financieras 12 . S/. S/. S/. Inversiones 11 . ………………… % ……… S/. Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS
S/. S/.FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . S/. S/. S/. ………………… % ……… S/.
Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado.Contabilidad Gubernamental
A. EJECUTIVO. continuación: 1. Ministerio Público 16. Presidencia del Consejo de Ministros Poder Judicial Ministerio de Justicia Ministerio del Interior Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio de Economía y Finanzas Ministerio de Educación Ministerio de Salud Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo JUDICIAL y universidades públicas. 6. 4. Consejo Nacional de la Magistratura 15. Ministerio de Energía y Minas 12. Ministerio de Medio Ambiente 26. Ministerio de la Producción
. Jurado Nacional de Elecciones 20. Ministerio de Defensa 18. Defensoría del Pueblo 14. Congreso de la República 19. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. Tribunal Constitucional 17. Contraloría General 13. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL. 5. 7. 2. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. que se detalla a
10. 3. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. Ministerio de Agricultura 11. 9. LEGISLATIVO. 8.
Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28.
27. Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Inclusión social B. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son:
Custodiar los valores del Tesoro Público. Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. denominada Cuenta Principal. A. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra. d. La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria. y e. en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas.Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 06 DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F
Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado. b.
. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. al igual que a ESSALUD. dicta las normas y establece los procedimientos. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería. directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. c. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.
IGV. b. 77° de la Constitución Política del Perú. El Ministerio de Economía y finanzas. e. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: a. Desarrollar la administración de pasivos.
. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley.Contabilidad Gubernamental
B. Conducir la programación. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento. SC y otros). C. c.
Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO
Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público. PRESUPUESTO TESORO PÚBLICO
Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. d.
Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. y otras relacionadas con el endeudamiento público. y Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.
d. Otras de su competencia. A. CPCC. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas. es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios. y e. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. con incidencia en la situación económico-financiera. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad. disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad.
. patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera. c.Dr. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República.  Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. en el marco de la Administración Financiera del Estado. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. financieros. es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Definición La Cuenta General de la República. Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. b. económicos. son: a. en el marco de lo establecido por la presente Ley. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público. Luis Antonio Cueva Zambrano
DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2. Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional.
patrimoniales y de cumplimiento de metas. Producto bruto interno. Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Estructura La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: a.Dr. b. en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c. Tipo de cambio. d. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República. Ahorro e inversión. Luis Antonio Cueva Zambrano
Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. c. y. en lo que sean pertinentes. económicos. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios. dentro del marco de su competencia legal. b. CPCC. La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar.
. Balanza de pagos. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones. financieros. f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad.
B. Inflación d. e.
c. b. Información Presupuestaria.Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos.Dr. Análisis de resultados: Primario. . . de acuerdo al detalle siguiente: a.  Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público. Luis Antonio Cueva Zambrano
g. Operaciones del sector público. h. . e i.Estado de programación y ejecución del presupuesto. . . y Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.Clasificación funcional y geográfica de los egresos. Notas a los estados financieros.Balance general. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. económico y financiero.Clasificación económica de ingresos y egresos. CPCC. y .
. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno. brechas y resultados económicos.Estado de cambios en el patrimonio neto.Estado de gestión. Información financiera: . Estado en flujos de efectivo.
Ica. la correcta gestión de la deuda pública. la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos. Ayacucho. Trujillo y Tacna. Cusco. Huancayo. coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. Luis Antonio Cueva Zambrano
1. Piura. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental. eficaz y económico de los recursos del Perú. Moyobamba. Puno. Moquegua. Arequipa. orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades. así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control. CPCC. Lima Callao. El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009. y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional. contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. ubicadas en Abancay. Perú. Lima. que cautela el uso eficiente.Dr.
. Tiene su sede central en Jesús María. Huánuco. Cajamarca. Iquitos. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. así como. Huaraz. Chiclayo.
técnica y financiera que. Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas. 82º de la Constitución Política) 3. facultades y atribuciones que por ley. CPCC. de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. asumiendo las funciones. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera. 107º de la Constitución Política). Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art.Dr. de acuerdo a su Ley de creación.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es. funcional. correspondían a esta entidad. en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. patrimonio propio y autonomía económica. 170º de la Constitución Política) 4. una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas. dotada de personería jurídica de Derecho Público. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13. Luis Antonio Cueva Zambrano
Funciones 1. 81º de la Constitución Política) 2. tiene por finalidad:
. administrativa.
Facilitar las actividades económicas de comercio exterior. de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP. así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros. a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y. CPCC. facultativamente. con excepción de los municipales. a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. Luis Antonio Cueva Zambrano
Administrar. fiscalizar y recaudar los tributos internos. y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP).Dr. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas. Las demás que señale la ley.
Contraloría General de la República. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones OSIPTEL. h. Luis Antonio Cueva Zambrano
SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1.Dr. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL. Defensoría del Pueblo. Jurado Nacional de Elecciones –JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales. g. f. Superintendencia de Bienes Nacionales. o. i. CPCC. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA. d. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI. Banco Central de Reserva (BCR).
. 2º publicada el 03 de febrero de 1998. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC. b. u. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud. r. m. p. q. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT.
Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI. Banco de la Nación. k. v. Essalud – Seguro Social de Salud. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI. l. ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. e. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS. Instituto Nacional Penitenciario–INPE. n. j. t. que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC). y otros. Tribunal Constitucional del Perú. c. s. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC.
h. Las entidades que a continuación se indica: a. Por lo mismo.
. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”. Instituto Peruano del Deporte (IPD). f. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura. puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR). Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA). j. Empresa nacional de Puertos S. CPCC. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES). k. o. n.Dr. en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada. r. q. Banco de Materiales (BANMAT). m. (ENAPU). Sociedad de Beneficencia Pública de Ica. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal. Municipalidades Distritales de Provincias. d. EMAPISCO. e. Instituto Nacional Penitenciario (INPE). l. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC). se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. c. g. s.
p. t. i. EMAPICA / ICA. Ministerio de Educación / JICA. CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable. b. EMAPA CAÑETE.A. SEMAPACH. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación. Luis Antonio Cueva Zambrano
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2. EMAPICA.
Luis Antonio Cueva Zambrano
UNIDAD III DIAGRAMA DE CONTENIDOS
. CPCC.Dr.
con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados
. versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable.
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo. las Cuentas Fiscales. las Cuentas Nacionales.  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  Planilla de Remuneraciones. Pasivo y Patrimonio. Planilla de Pensiones. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República.  Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos. Luis Antonio Cueva Zambrano
El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009.Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo. la Fiscalización y el Control. CPCC.
Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010.Dr. el cual comprende al Gobierno Nacional. como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones. el Planeamiento.
 Donaciones recibidas en Bienes Corrientes.  Para consumo.  Sobrante de Inventario.  Provisiones del Ejercicio. en Bienes de Capital y en Efectivo.  Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad. para la producción. CPCC.Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes.  Práctica 2.
Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.
.  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. Bienes de Capital y en Efectivo. para transferir.
SEMANA Nº 09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.Dr.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO ACTIVOS 4 INGRESOS PASIVOS 5 GASTOS PATRIMONIO 6 RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO
. CPCC.02.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO 1 2 3 9 CLASE ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO ELEMENTO 8 CLASE PRESUPUESTO ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO 4 5 6 CLASE INGRESOS GASTOS RESULTADOS
ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.
Y COMP. 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. AUXILIARES. ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS 1201 CUENTAS POR COBRAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1203 PRÉSTAMOS 1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1302 BIENES PARA LA VENTA 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 1304 MATERIAS PRIMAS 1305 MATER. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC. A INSTITUC. DE BIENES CORRIENTES 1401 INVERS.SOCIAL 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 4301 VENTA DE BIENES 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 4401 DONAC. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4701 VTA. Y EN BIENES 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 4503 APORTES POR REGULACIÓN 4504 TRANSF. EN TITULOS Y VALORES 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHÍCULOS. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO. Y OTROS 2102 REMUN. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNAC.01 (06. SOCIALES RETRIB. 4602 VTA. CUENTAS DE PRESUPUESTO 8101 PRESUPUESTO INST.02. DE CAPITAL OTORG. Y ESTRUCT. INGRESOS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 4104 IMP. MODIFIC. PATRIMONIO 3101 HACIENDA NACIONAL 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3301 RESERVAS 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 9. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. Y COMPENSACIONES 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA 5602 COMIS.CTES. DE ACTIVOS FINANC. ADMINIST. POR PAGAR 2103 CUENTAS POR COBRAR 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 2301 DEUDA PÚBLICA 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 2401 PROVISIONES 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4. Y PPTO. CTE. DE APERTURA. DE TRIBUTOS 4201 CONTRIB. 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 4107 DEVOL. EN EFECT. DERECHOS. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC. MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC.Dr. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y OBLIG. NATURALES 5504 PAGO DE IMPUESTOS. Luis Antonio Cueva Zambrano
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5201 PENSIONES 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 5301 CONSUMO DE BIENES 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 5401 DONAC. COMPROMETIDAS 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
. MAQ. Y BENEF. RESULTADOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTO 8. PASIVO 2101 IMPUESTOS CONTRIB. CPCC. 5505 INDEMNIZ. SIN FINES DE LUCRO 5503 SUB. RECIB. Y AGOTAM.INTERNAC. CUENTAS DE ORDEN 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9105 BIENES EN PRESTAMO.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE 1. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 5502 TRANSF. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA 2. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 6. GASTOS 5101 PERS. Y MULTAS GUBERNAMENT. A PERS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA. DE EDIF. SUMINISTR. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 1309 BIENES EN TRÁNSITO 1310 DESVAL.PENS. 1601 TRASPASOS Y REMESAS 3. EN EFECTIVO Y BIENES 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 4403 DONAC. AMORTIZ. DE VEHIC. INST. CUENTAS DE GESTIÓN 5. MODIF.
deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. Luis Antonio Cueva Zambrano
SEMANAS Nº 10. debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. la jurisprudencia. Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario. manual. Los libros. es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). registros.
. mecanizado y procesamiento electrónico de datos. usos y costumbres administrativas – contables. 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR  IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno. así como las normas impuestas por el derecho. siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios. CPCC. Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares. y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios. para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios. documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones. REGISTRO CONTABLE   La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”. Mayor e Inventario y Balance.Dr. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno. serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.
25. salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados 315.00 45.000.000.800. CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1. pasivo y patrimonio
Caja y Bancos Cuentas por cobrar Suministros Gastos pagados por anticipado Inmueble Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada Cuentas por pagar Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados Acumulados
12.000.000.00 57.670.500.00 2.000.00 25.000.00 20.00 90.700. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos.270.000.500.500.00 10.00 6.00
340. CPCC.00 25.00
.00 5. Luis Antonio Cueva Zambrano
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año.Dr.00 32.00
4. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.
.212.00.
11. Luis Antonio Cueva Zambrano
3.400.000. 50.cte como Recursos Directamente Recaudados. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/.00. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/.000.00.00. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122. 5. 5.
9. 3. CPCC. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/.430.400. 2.00. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes. las retenciones y cargas sociales.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5.
10. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/.
5.500.00. se efectúa el depósito en cta.
7. Se aprueba la orden de compra Nº computadora por S/.
Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/. Se registra una depreciación del activo fijo por S/.
18.000. al final del ejercicio.
15.00. 580.
. Luis Antonio Cueva Zambrano
14.Dr. CPCC. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/.000. 10.
16.00. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes.00. 10. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional.
Y PRESUP.01 Recursos Ordinarios 315. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.00
12..02 Recursos Directamente Recaudados 25.00 6.Por el Activo.00
340.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401. Pasivo y Patrimonio ------------------------------------.0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.670.000.500.2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.00
25. MODIFIC.000.01 Recursos Ordinarios 315.00 45.700.00 20.000. CPCC.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.Dr.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA. Luis Antonio Cueva Zambrano
DEBE Operación 1..3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.DE APERTURA.01 Deprec..01 Superávit Acumulado Por el Activo.000.270.00 Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------.800.00 10.01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operación 2.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.00 57.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.000.00 8301.000.000.000.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.500.INSTITUC.Registro y cobro de las tasas de administracion HABER
340.000.01 Vehiculos 1508 DEPREC.Acum.00 2.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25.000.MODIFICADO 8101. Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operación 3.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.00
.500.00 90.1 ------------------------------------8101 PRESUP.INSTIT.Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------.00
5.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 32. MAQUINARIAS Y OTROS 1503.00 8101.000.
01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto.430.000.7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.00 4000
4.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 8201.000.430.000.430.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.000.01 Derechos administrativos Generales Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------.000.00 5. Operación 4..430.5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.00 4.00 HABER
4.01 Caja Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.000.9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.08 Ordenes de Compra por ejecutar 4.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------.Dr.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00
4.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 1101.00
5.00 4.02 Recursos Directamente Recaudados Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas.000.00 5.00
.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE ------------------------------------.00 4.8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.
12 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00
43.000.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto.212.13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.03 Seguridad social 2101. Luis Antonio Cueva Zambrano
Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas. Operación 5.00
54.500.212.. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.500.Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.0301 Prestaciones de Salud 4.212.500. 5101. ------------------------------------.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Remuneraciones por Pagar Por el registro de la planilla de sueldos del personal
5. CPCC.00 5.212.11 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101..Dr.0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS.10 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.500.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00
11.Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.09 Ordenes de Servicios por ejecutar Por la orden de servicios Nº 0122 Operación 6.000. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.500.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 4.00 2102 REMUNERAC.00 5.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.500.00
5.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.00
50.00 2101.00 54.
00 5. retenciones y cargas sociales ------------------------------------.00
.. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------.00 2101.00
54.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101..500.500.17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.00 HABER
43.00 5.08 Ordenes De Compras Aprobadas Por la orden de compra Nº 0455 atendida 11.00 54. Luis Antonio Cueva Zambrano
Operación 7.00
54.500.500.18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505. CPCC.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.500.430.Dr.430.03 Seguridad social 2101.000.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operación 8.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.00 2102 REMUNERAC.500.500.430.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------.00
5.500.14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS.Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.0301 Prestaciones de Salud 4.01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.430.00
5.00 54.01 Gastos corrientes Por el pago de las remuneraciones.00 54.
Dr..22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra
5.08 Suministros Médicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.212. ------------------------------------..00 2.00
5.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------.02 Servicios Básicos de comunicaciones.09 Ordenes de Servicio aprobadas Por la orden de servicios Nº 00122 atendida Operación 10.21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2301.20 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.500..430.500.00
2.Registro de la atencion de la orden de servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 5.08 Suministros Médicos Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operación 11.23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.430.Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 5.430. Publicidad y Difusión 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.00
5.212.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.00
.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505. CPCC.430.212.212. Luis Antonio Cueva Zambrano
Operación 9.Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00
5.00 5.
430..01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.400.25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00
3.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 13.00 5.400.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.400.Dr.27 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.400.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.00 3.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.430.00
5.24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 . Luis Antonio Cueva Zambrano
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------. Operación 14.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.400.00
3.Registro de la orden de compra atendida
DEBE 5. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.28 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.00 3.400.400.00
5.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 12. CPCC.400.26 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .00 5.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102..
34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.000.33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA. CPCC..000. Luis Antonio Cueva Zambrano
CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------. Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.MODIFICADO 8101. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.00
. Equipo.00 10.08 Ordenes de Compra aprobadas Por la orden de compra Nº 0458 atendida Operación 15. 1508 DEPRECIACION. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.000.000.00 5.DE APERTURA.00
10.Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201..08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.00
5.400.MODIFICADO 8101.29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.00
10.400.00 10.32 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.02 Maquinarias.30 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.02 Depreciación Acumulada Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operación 16.Registro del Balance Constructivo ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos Operación 17.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
DEBE 5..Dr.00 580. Y PRESUP.00
10.000.Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------.000.400.00
10. MODIFIC.00
580.400.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.INSTIT.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP..Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operación 18.INSTITUC.01 Bienes y servicios por pagar Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la computadora ------------------------------------.00
01 Superávit Acumulado Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil.Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------.500.138.00
4.Acum.000.01 Resultado por operación 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.912.00 5.36 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.34 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.00 1.01 Resultado por operación 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401. Luis Antonio Cueva Zambrano
Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.00
580.36 ------------------------------------1508 DEPREC.00 4.850. ------------------------------------.01 Deprec. CPCC.000.500..00
32.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.638. Operación 19.00
50.000.Dr.00
1.00 3.000.00 100.01 Superávit Acumulado 1101 CAJA Y BANCOS 1101.00 16. ------------------------------------.01 Resultado por operación Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------.00 4.01 Derechos administrativos Generales 6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.01 Gastos corrientes 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.00
.000.35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103. 5101. Publicidad y Difusión 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.00 13.0101 Obligaciones del empleador 5301 CONSUMO DE BIENES 2301.00 3.138.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.01 Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505. Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable.212.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.00 2.0301 Cuentas corrientes
62.08 Suministros Médicos 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones.400.792.
01 Vehiculos Por el patrimonio neto.02 Recursos Directamente Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801. pasivo y activo al cierre del ejercicio. CPCC.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.DE APERTURA.670.INSTITUC.330.212.MODIFICADO 8101. ------------------------------------. MAQUINARIAS Y OTROS 1503.00 62.00
.000. Y PRESUP.01 Recursos Ordinarios 8101 PRESUP.Dr.36 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301. MODIFIC.01 Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.INSTIT.00
259.01 Recursos Ordinarios 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.458.00
315000 11000 4. Luis Antonio Cueva Zambrano
DEBE 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.00 7.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.02 Recursos Directamente Recaudados Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias
5.900.00 63.
00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.500.00
2103 Cuentas por Pagar 5.670.742.00 5. 580.000.000. Luis Antonio Cueva Zambrano
LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable 1101 Caja y Bancos 12.400.500.000.500.00 54.00 8.400.400.00
43.00 4. CPCC.00
0.00 4.Dr.00 5.00 4.930.000.00
1508 Depreciación.00 4.500.00
2.00 43.000.00
2105 Obligaciones Tesoro Público 54.00
2.00 32.000.500.00 59.00
4.000. Amortizacion y Agotam.00 5101 Personal y Obligac.por Pagar 43.000.00
11.Retr.00 2.00
3201 Hacienda Nacional Adicional 10.500.500.000.00 1201 Cuentas por cobrar 45.500.430.700.00
2101 Impuestos.00
3401 Resultados Acumulados 2.00 6.400.330. 5.00
20.212.y Compl.000.00
49.500.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.00 4.00
3101 Hacienda Nacional 90.500. Pens.230.670.500.430.y Ben.00
1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.000.00
4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.00 57.430.00
4.00 11.000.850.900.000.00
26. Contribuciones y Otros 11.000.000.00 22.00 5.830. Sociales .500.00
. 50.430.00 3.00 5.430.430.00
1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.800.00 3.00
43.00 63.00 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.00
2102 Remuneraciones.000.930.500.000.00 5.500.500.000.270.00
10.00 5.000.00
90.000.00 5.
63.400.400.00
14.000.000.400.00 10.430.00 340.00 3.000.330.00
16.000.00 5.042.00
2.330.500.000.000.212.000.400.00
8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.00 5.00
8401 Asignaciones Comprometidas 5.00 5.00
4.500.430.00 5.00 5.00
8201 Presupuesto de Ingresos 25.000.00 340.00 5.00
8501 Ejecucion de Ingresos 4.00 80.00 10.00 4.430.000.542.00
5.000.00 63.00 25.000.Dr.430.00 70.00 54.00
5801 Estimaciones del Ejercicio 580.500.00 3.212.00
350.212.500.400.212.00 54.00
8301 Presupuesto de Gastos 5.212. Luis Antonio Cueva Zambrano
5301 Consumo de Bienes 2.00 10.500.00
35.430.00 5.00
.042.430.00 5.00 5.00 10. CPCC.00 54.00
5302 Contratacion de Servicios 5.00
9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.542.000.000.400.000.00
8601 Ejecucion de Gastos 5.212.00
16.000.00 5.00 54.Instituc 340.000.
000.330.00
49.00 2.00 5.00
3101 Hacienda Nacional 100.00
5.850.638.700.00 5.000.400.430.00 32.Retr.230.400.00 23.00 43.000.00
43.000.638.00 13.00
3401 Resultados Acumulados 3.00 5. 32.00
4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.430.000.00
100.000.000.500.00
3.742.00 5.000.Dr.000.000.00 4.500.742.000.000.00 1201 Cuentas por cobrar 45.00 57.00
32.00 5.850.500.00 580.000.00
20.00 10.900.400.00 4. Pens.00 6.100.00
63.00 2.000.500.00
5101 Personal y Obligac.900. Amortizacion y Agotam.430.00 90.000.00 5.00 -51.00
1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.y Compl.00
2105 Obligaciones Tesoro Público 3.400.430.670.270.900.00
62.00 1. Sociales . 5.230.00 4.730. CPCC.912.670.500.000.500.00
1508 Depreciación.212.00 4.850.00 4.000.00 3.00
1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5. Luis Antonio Cueva Zambrano
MAYOR (2) * Incluye el cierre contable 1101 Caja y Bancos 12.00
2102 Remuneraciones.00 4.00
1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.00
50.00 50.000.00 5.000.670.430.500.000.930.y Ben.00
0. Contribuciones y Otros 11.00
4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.000.00 22.00 5.00
11.00 54.500.000.00
50.230.00 10.000.000.00 62.00 22.00
2103 Cuentas por Pagar 5.000.000.00 11.638.00
4. 50.00
.138.00 3.000.00
59.400.00 3.430.00
3201 Hacienda Nacional Adicional 10.800.500.por Pagar 43.00 45.670.
00 259.00 5.000.00
5.400.00 5.000.00 5.000.00 10.00 315.00
5301 Consumo de Bienes 2.00
2.Dr.400.212.00
4.00 340.400.00 4.00
74 FCCEF-USMP
8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.00
8501 Ejecucion de Ingresos 4.00 10.400.500.00
2.Instituc 340.500.00
5.500.00 25.00 3.00
70.000.00 54.000.212.000.000.212.500.00
63.00 54.500.138.00
16.042.212.00 4.00
4.000.00 4.00 5.00
8201 Presupuesto de Ingresos 25.000.00 5.000.500.430.00 340.00
350.930.500.000.212.00
580.930.542.00
63. CPCC.00 5.212.00
5801 Estimaciones del Ejercicio 580.792.00 5.000.000.00
8601 Ejecucion de Gastos 63.212.400.212.00 1.500.00
9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.430.330.500.430.430.000.330.430.00 2.212.00
5302 Contratacion de Servicios 5.00 5.00
25.330.500.00 10.00 5.00 7. Luis Antonio Cueva Zambrano
5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.000.00 3.00
25.00 10.000.000.00 4.500.042.00 5.00
63.500.00 11.00
4.00 5.930.000.00 340.00
61 Superávit o Deficil 62.542.00 580.00
8401 Asignaciones Comprometidas 5.000.458.00 54.00
350.00 59.00
8301 Presupuesto de Gastos 5.430.000.00 5.400.00
4.00 54.00
BALANCE DE COMPROBACIÓN SECTOR BALANCE CONSTRUCTIVO
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período. CPCC. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros. con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros. Luis Antonio Cueva Zambrano
Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Balance General Estado de Gestión.Dr. Estados Presupuestarios Exposición de Alumnos Examen Final
. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.  SEMANA 13 Balance de Comprobación Balance Constructivo  Distribución de Saldos  Asientos de Regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas  SEMANA 14 Balance General Estado de Gestión Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo.
Dr. El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo. CPCC.
. Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión. CONCEPTO El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo
determinado de una entidad pública.
BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO
Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros. Luis Antonio Cueva Zambrano
00 580.00 43.00 2. Contribuc.00
153.00 59.000.00 7.00 8401 Asignaciones Comprometidas 63.00 3.Instituc 350.000.00
0.230.00 1.000.500.500.212.00 216.00 63.00 50.00 Sa ldos De be Ha be r 16.00 0.500.00 5.00 13.000.00 0.00 0.00
330.00 59.00 0.y Ben.00 0 0 153.000. Personal y Obligac.y Agotam.00 8601 Ejecucion de Gastos 522.00 153.00 62.00 340.00 216.912.00 0.000.00 152.00 5.084.330.900.000.592.00 2.00 4.850.00 62.00 43.Nac.00 11. y otros Depreciacion.212.138.00 0. Traspasos y Rem.00
59.00 4.00 14.400.500.000. Bienes Suministros de Funcionamient.00 32.212.670.00 62.de Ge stión Cta s de Pre supue sto Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos
4.00 13.00 26.00 0.592.662.930.00 0.830.00 0 330.00 10.00
580.00 0.00 0. Contribuciones a la Seguridad Social Consumo de Bienes Contratacion de Serv icios Estimaciones del Ejercicio Suma de l Ma yor De be Ha be r 20.458.500.00 259.00 8101 Presup Instit de Ap Mod.500.00 59.900.00 0.00 153.00 Cue nta s de Ba la nce Activo Pa sivo 16.00 993.670. Sociales .Retr.00 10. Cuentas por Pag.800.670.000.930.00 63.930.Dr.00 0. Resultados Acum.000.Adic.00 0.000.00
0.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.352.000.850.00 45.00 0.00 0.500.00
0.000.00 152.900.592.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra
350.212.00 0.000.00 330.00 10.000.542.00 7.00 0.00 0 330.00 59.00 4.00 2.00 1.930.00 0.212.930.00 5.00 522.00 2.872.800.00 62.000.00 0.800.742.930.00 8301 Presupuesto de Gastos 80.592.00 59.00 11.00 90.330.330.00 0.000.00 2.00 4.00 4.000.00 0 546.00 4.330.00 63.000.000.352.00 90.00 45.000.500.00 0.730.860.00 8.800.00 0.500. Amortiz.y Otros Remuneraciones.872.084.00 0.00 350.930. Impuestos.00 50.00
63.000.00 0 63.860.00 2.00 119.792.000.542.00 330.00 11.730.000.458.00 0.00 23.00 0 62.00
59.00 5.00 59.00 0.00 0.00 49.00 90.000.00 5.000.500.000.00 70.00 23.00 0.000. Vehiculos Maqui.00 35.00
63.00 0.00 63.930.00 32.00 0.00 580.00 0. Venta de Derechos y Tasas Administ.00 5.00 4. CPCC.00 11.330.500. Obligaciones Tesoro Público Hacienda Nacional Haciend.00 315.930. Luis Antonio Cueva Zambrano
MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1 Cta 1101 1201 1205 1301 1503 1508 2101 2102 2103 2105 3101 3201 3401 4302 4402 5101 5103 5301 5302 5801 Conce pto Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Serv icios y Otros Contratados x Ant.00 119.000.000.000.00 32.000.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.000.930.000.00 0. Pens.00 0.00
330.930.00 993.00 0.138.000.662.00
Cta s de Est.00 0.00 4.912.00
.00 63.000.500.00 50.500.00 2.00 22.y Pres.500.850.00 4.00 3.792.00 315.930.500.00 0 546.00 0.00 0.y C.00 0.00 259.00 0.400.00 0.x Pag.00 0.000.00 0.
00 0.00 0.00 4.00 0.230.00 25.00 7.00 660.500.00 5.670.930.00 546.00 4.00 32.00 63.00 80.00 0.138.00 330.900. 2103 Cuentas por Pag.00 0.00 0.00 0.00
0.00 4.00 2.000.042.730.00 13.000.00 13.500.000.00
.00 580.00 7.00 330.212.212.330.500.500.330.00 259.00 0.000.500.00 62.00 522.500. 4402 Traspasos y Rem.00 0.000.00 2.00 0.00 905.00 216.00
152.00 3.00 905.00 Movimiento Acumul.500.00 0.792.592.00 0.00 62.00 0.00 59.00 153.00 23.00 0.00
0.500.00 90.00 0.00 0.500.00 0.330.00 100.470.930.00 59.00 0.00 2.00 0.470.000.00 50.00 0.00 0.00 26.00 45.670. año 1 Debe Haber 20.x Pag.542.00 0.800.00 63.00 0.042.00
Saldos Deudor Acreedor 16.000.000.850.00 0.00 63.400.00 45.00 20.500.00 4.00 5.800.00 0.00 153.00 0.330.592.00 580.00 11.000.00 5.00 35.00 11.00 350.00 5.458.000.912.00 4.00 32.00 0.00 59.000.00 0.000.000.00 0.00 11.500.900.00
10.00 0.00 45.00 0.00 580.000.00 315.00 32.00 4.000.00 0.500.084.000.00 22.00 0.500.00 0.00 0.930.00 0.042.00 0.00 0.00 0.00
350.00 4.330.00
141.592.00 Ajustes y Regularizac.00 59.00 0.00 49.000.00 0. y otros 1508 Depreciacion.00 0.000.00 546.352. Amortiz.000.592.00 5.000.500.00 5.500.00 62.00 0.00 7.00 4.872.930.500.000.00 62.00 522.212.00 330.00 0.592. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ.00
141.000.00 0.Dr.500.138.00 0.00 0.270.930.00 10.00 4.00 0.00 152.084.000.000. 1503 Vehiculos Maqui.00
16. Pens.00 70. Luis Antonio Cueva Zambrano
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Asiento Referencia de Reapertura Debe Haber 12.00 43.00 0.00
16.00 0.400.792.00 45.00 23.00 330.00 3.00
330.00 0.000.00 63.00 216.00 4.00 0.00 1.670.00 0.000.00 10. Gastos Ingresos Deudor Acreedor 16.00 0.912.00 32.330.00 62.00 315.592.00 0.00 63.00 340.00 63.000.930.00
63.000.00 216.00 2.00 2.00
Saldos Ajustados Deudor Acreedor 16.00 0.00 4.352.00 0.212.00 0.00 330.000.000.00 580.00
141.670.00 0.00
153. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.000. Patrimonial Debe Haber
Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant.00 0.800.00 0.00 0.00 0.872.00 0.00 23.912.00
330.00 0. Sociales .00 0.000.00 0.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra 0.00 0. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient.00 0.00
0.00 0.00 50.00 0.00 0.y Ben.00 13.y Agotam.00 0.800.00 0.00 4.00 0.00 62.00 32.830.00 0. CPCC.662.308.00 32.000.000.00 100.00
Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos Pasivo y Activo Patrim.00
0.212.00 660.042.y Pres.00 2.00 4.000.00 0.00 63.470.000.y Otros 2102 Remuneraciones.00 0.00 1.00 43.00 10.800.730.00 0.000.400.00 50.00 0.212.00 57.00 0.00 0.00 0.00
141.00 90.500.000.00 153.00 5.00
10.000.00 0.00 63.850.470.00 8.00 0.00 0. 3401 Resultados Acum.00 0.00 4.00 0.00 2.458.500.000.00 10.00 0.000.850.000.00 259.500.00 10.00 0.00 546. 5101 Personal y Obligac.00 59.000.00 11.930.000.000.00 0.00 0.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos
6.000.00 0.00 0.000.00 16.00 546.000.662.00 0.500.00 2.00
10.00 50.Nacional Adic.00 0.00 0.900.y C.00 0.742.00 0.212.00 16.000.00 90.000.00
0.000.592.000.00 0.00 350.930.730.00 330.00 259.000.00 10.458. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio 8101 Presup Instit de Ap Mod.00 5. 2101 Impuestos.00 0.00 11.930.00 0.00 63.900.00 0.00 14.00 216.00 0.00 2.00 3.00 0.850.00 0.700.542.00 32.000.00 2.00 315.00 0.000.308.670.00 5.00 0.000.Retr.00 0.00 0.500.592. Contribuc.
teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del Consejo Normativo de Contabilidad
Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado.Dr.
. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano
SEMANA Nº 14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO
Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles.
638 220.500 102.500 109.(Neto) Vehiculos.y Est.por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.000 2.Prev.700
25.no Prod.730 20. Luis Antonio Cueva Zambrano
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas. ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116.050
30. Maquin.638 203.400 13.Dr.200
103.y Act.670 5.700
17.000 Obligaciones Tesoro Público Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45.000
90.000 10.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5.500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito Existencias (Neto) 23.912 6.230
0 17.900 83.312
0 6.000 12.970 TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.950
. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO Cuentas de Orden
3.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 190.500 45.800 Parte Cte. CPCC.
000) (4.138 31 32 33 34 104.000 59.500)
(580) (62.930 año 1
163.Dr.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101.Prest. Luis Antonio Cueva Zambrano
ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION año 2 nota INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.712) (50.792)
. CPCC.930
B) Gastos de Capital. Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes. C) Servicio de la Deuda. inversión y financiamiento del ejercicio. La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la República.
. Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano
Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. es un presupuesto a corto plazo.
OBJETIVO  Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. CPCC. se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año. en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación.
41. CPCC.000 (10.500
102.ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL
CONCEPTOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público* Traspasos y Remesas de Otras entidades* Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)** Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) Superavit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2
2.Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA NAC.000
143.208 10.500
102.208 0
212 7. Maquin.950 PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones de Tesoro P.930 (2) 7.200 5.330
.790 140.200 22.138 63. DEBE HABER EFECTIVO USOS FUENTES
Efectivo y Equivalente de Efect.712 50.500 (5)
1. Cuentas por Pagar 3.670 5. Cuentas por Cobrar Estimac.000 (4) 4.000 59.400 7.138 (7) 10.700 3.330 57.500 0 109.500 50.430 63.000 1.930
Ingresos Tributarios Netos Traspasos y Remesas Recibidas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Contribuciones a la Seguridad Social Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Depreciación Ingresos Financieros Gastos Financieras RESULTADO DEL EJERCICIO 1.930 140.930 (2) 3. Luis Antonio Cueva Zambrano
CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AUMENTO DISMINUC AJUSTES Y ELIMINAC.790 63.000 (1) 59.930 5.500
4.930 580 7.000 (4) 4.930 (8) 4.138 (7) 63.000 10.638 0 120.900 (32.712 (3) 50.330 10.y Otros(Neto) .800 16.400 2. Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Existencias Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipado Inversiones (Neto) Vehiculos.912 6.330 67.000 10.400 580 580 (6) 5.330 67.500 (5) 50.000 (1) 4.500 (32.000 2. CPCC.000 90.000 (9) 10.000 67.270) 109.930 (8) Impuesto Contribuciones y Otros Remuneraciones por Pagar Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio 3.712 (3) 2..138 22.330 4.850) 120.000 59.500 4.330 1.400 13.Dr.000 (9) 4.Depreciacion Acumulada 62.670 23.000 4.950 100.500 12.730 20.000 45.000 45.000 2.
de Efectivo Proveniente de Actividad Operación Actividad de Inversión Menos Pago por Compra de Inmuebles. Maquinaria y Eq.500) 9. CPCC. Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad Inversión Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Otros (Nota) PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION.330 (3.000 16.y Derechos Administr. año 2 año 1
0 4.Dr.430) (50.000) (4.400) (5.000 12.000
.000 63. Luis Antonio Cueva Zambrano
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: Conceptos Actividad de Operación Cobranza de Impuestos. Cont. Otros (Nota) Menos Pago a proveedores de bienes y Servicios Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros beneficios Pago de prestaciones y Asistencia Social Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival.
6.INTERNO RECUR.1.3.0 FINANCIAMIENTO 4.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.2.6.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.1.0. OPERAC.0.0.CRED.0 FINANCIAMIENTO 4.0 INGRESOS DE CAPITAL 2.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.Dr.1.OFIC.0 FINANCIAMIENTO 4.CREDITO EXTERNO 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.0 CONTRIBUCIONES 1.2.1.0.0.0 TRANSFERENCIAS 4.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.6.0 MULTAS.0.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.0.2.0.0 FINANCIAMIENTO 4.0.(REEMBOLSOS) 2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0 FINANCIAMIENTO 4.OFIC.0.1.0.0 FINANCIAMIENTO 4.0 TRANSFERENCIAS 4.0 TRANSFERENCIAS 3.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 VENTA DE BIENES 1.PIM
CANON.RECAUDADOS RECUR.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 IMPUESTOS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.0. SANCIONES Y OTROS 1.2.0.8.0 4.0 TASAS 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.1.PIA MODIFICACIONES CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO .2.1.0 TRANSFERENCIAS 3.8.0 FINANCIAMIENTO 4.1.0.0 TRANSFERENCIAS 4.0 CONTRIBUCIONES 1.2.6.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.0.0.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.2.0.2..4.6.3.1.0.INTERNO 1.3. REGALIAS Y PARTICIPACIONES
1. SOBRECANON.OPER.2.2.0.0 TRANSFERENCIAS 3.0 TRANSFERENCIAS 4.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. SOBRECANON.0 VENTA DE ACTIVOS 2. CPCC.0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.0 AMORT.0 INGRESOS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIAMIENTO SALDO DE BALANCE
TOTAL CANON.8.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.OPER.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1..CRED.
------------------------------------DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACIÓN
.OPERAC.0.0 TRANSFERENCIAS 3.0 TRANSFERENCIAS 3. Luis Antonio Cueva Zambrano
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
EJERCICIO 200.0 TRANSFERENCIAS 4.8.6.0 TRANSFERENCIAS 3.2.0.6.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.2.0 TRANSFERENCIAS 3.5.0 FINANCIAMIENTO 4.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.7.0 4.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.OFIC.OFICIALES CRED.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 TRANSFERENCIAS 4.0 IMPUESTOS 4.1.1.0 FINANCIAMIENTO 4.0 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0. REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS 1.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA .PREST.0. CONCED.
REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES 6. CPCC. (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito:
ANULACIONES Y CRÉDITOS
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA . Luis Antonio Cueva Zambrano
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20. INVERSIONES FINANCIERAS TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1. BIENES Y SERVICIOS 4. SOBRECANON. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.PIA
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO . BIENES Y SERVICIOS 4. INVERSIONES TOTAL CANON. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5.PIM
RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1.Dr. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. INVERSIONES TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. INVERSIONES TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. SOBRECANON. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.. INVERSIONES TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.
. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.
. CPCC.
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