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SOCIO EXTRANJERO CON RETIROS Y GASTOS RECHAZADOS - PDF
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Vicenta Carmona Botella
1 CAPÍTULO IV EJEMPLOS Ejemplo 4 SOCIO EXTRANJERO CON RETIROS Y GASTOS RECHAZADOS I. Objetivo Determinar el Impuesto Adicional y la presentación del formulario 22 II. Antecedentes El Sr. John Smith, socio de la Empresa Sociedad de Personas Limitada, presenta en la Información de Agentes Retenedores lo siguiente: 1. Formulario 1850: Retenciones por Remesas al Exterior, $ , por Gastos Rechazados, $ Formulario 1886, Retiros Afectos, $ , Incremento por Impuesto Primera Categoría, $ , Crédito por Impuesto de Primera Categoría, $ Formulario 1893, Gastos Rechazados por concepto de Impuesto de Primera Categoría, $ , por Otros Gastos Rechazados, $ , Incremento, $ , Crédito $ III. Desarrollo a) Cuadro resumen de rentas Línea 1/ Cód. 104 Línea 1/ Cód. 600 Línea 10/ Cód. 159 Renta Monto Crédito Incremento Retiros Gastos rechazados Impuesto (línea 3 y 11) Otros gastos Total Línea 3/ Cód 106 Línea 3/ Cód 602 Línea 10/ Cód 159 b) Retenciones de la DJ 1850 a declarar en línea 51 Retenciones por remesas Retenciones por Gastos rechazados Total
2 TEMA DE COLECCIÓN REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA FORM. 22 TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CRÉDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA RENTAS Y REBAJAS 1 Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21) Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(arts. 20 N 1, 34 N 1 y 34 bis N s 2 y 3) Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N 1) Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N 2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N 8), etc Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N 3) REBAJAS A LA RENTA 9 Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.) 161 Incremento por impuestos pagados o retenidos en Incremento por impuesto de Primera Categoría el exterior Impuesto de Primera Categoría pagado en el año Impuesto Territorial pagado en el año Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones) SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42) = 14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(art. 55 letra b) 111 Intereses pagados por créditos con garantía Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas 15 hipotecaria, según Art. 55 bis 750 al DFL Nº2/59 según Ley N / % Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) 170 = 18 Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52) 157 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO CREDITOS AL IMPUESTO 19 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N 5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crédito Fomento Forestal según D.L. N 701/ Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N 2) Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N /90) Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N /2001) Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N 3) Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N /87) Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N 2) Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) 174 Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32. Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33, 30 Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N 3) Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO 304 = IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA IMPUESTOS DETERMINADOS DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS 33 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas Impuesto Unico Primera Categoría Impuesto Art.2º D.L. 2398/ Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/ Impuesto Adicional Ley de la Renta Reliquidación Impuesto Unico Form (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. 21 Impuesto Unico Pescadores Artesanales Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis) Pagos Provisionales. (Art. 84) 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/ Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución 48 Crédito por Gastos de Capacitación 82 (Art. 18 quater) Crédito Empresas Constructoras. 83 Reintegro Parcial por Peajes según Ley / Retenciones por rentas declaradas en línea 6 50 (Recuadro N 1). 198 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades 52 Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley / absorbidas (Art. 31 N 3) Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N 2/59, proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de 53 Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea. 54 Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) = ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres 03.. Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59 REMANENTE DE CREDITO 56 SALDO A FAVOR Impuesto Adeudado Menos:Saldo puesto a disposición de los socios Reajuste Art.72 línea 59 : % 39 DEVOLUCION SOLICITADA 61 TOTAL A PAGAR (Líneas 5960) 91 = 58 Monto 87 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 62 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo Nombre Institución Bancaria 306 Número de Cuenta 63 MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo 93 TOTAL A PAGAR (Líneas ) = Cuenta Corriente NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, 780 Tipo de Cuenta Cuenta Vista Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. Cuenta de Ahorro EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET (Marque con una X según corresponda) Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS IMPTO. A PAGAR RECARGOS POR MORA EN EL PAGO 07 Nº 404 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
3 CAPÍTULO IV EJEMPLOS TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad Región Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio Cód. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono 44 Comuna Postal Fax 48 Correo Electrónico 55 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias E.I.R.L. (Ley ) 787 Ley / D.S. 341 (Zona Franca) 73 D.L. 701 (F.F) 72 Sin Contabilidad S.p.A (Art. 424 y 613 sgtes. C. de C.) 846 Instit. Art. 40 N 2 y 4 Contabilidad Ley (Tocopilla) D.L. 600 (E.I.E) P. de Negocios (Art. 41 D LIR) LIR Completa 614 Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D.S. N 344/2004 Contabilidad OPCION 805 RETIRO 813 Artículo 57 bis LIR 46 Simplificada 615 Sistema Determinación Rentas Asoc. o Cuentas en Participación Artículo 14 bis LIR Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado Saldo rentas e ingresos al Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Remanente FUT ejercicio anterior con crédito Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Incremento por impuestos pagados o retenidos 856 Saldo negativo ejercicio anterior 284 en el exterior Total Ingresos Brutos 547 = R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis 770 Gastos Rechazados afectos al Art Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 Gastos Rechazados no gravados con el Art Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con 494 Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) 227 tope $ Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/ Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A. Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y 467 = 777 otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas = FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 Total Rentas y Retenciones (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria 782 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 Rentas de Fuente Extranjera 851 Otras Partidas que se agregan 791 Intereses Percibidos o Devengados 629 Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 Costo Directo de los Bienes y Servicios 630 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 = Remuneraciones 631 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 = Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente 632 Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 = Intereses Pagados o Adeudados 633 Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior 625 RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT Gastos por Donaciones para fines Sociales 792 Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 Gastos por otras Donaciones según Art. N 10, Ley Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 ORIGINAL RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley Impuesto Específico a la Actividad Minera 852 Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 838 = Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art N 5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 = 812 Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 = 811 Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320 Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 Crédito IEAM ejercicio 828 Ingresos No Renta (Art. 17) 640 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio 830 RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Remanente crédito IEAM a devolver = Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por donaciones para fines culturales 643 = 373 Crédito por donaciones para fines educacionales Crédito por donaciones para fines deportivos Crédito por Donaciones para fines Sociales Crédito por inversiones en exterior, según Arts A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) 101 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 784 inversiones A.T Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crédito por inversiones Ley Arica Crédito por inversiones Ley Austral Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 785 N / Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 RECUADRO N 8: CREDITOS DISPONIBLE 815 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15% Fecha de Presentación Capital Propio Tributario Negativo 646 Patrimonio Financiero Rut Contador 903 Rut del Representante Total Capital Enterado 844 RECUADRO N 4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio = Régimen Tributario de la LIR N Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Régimen General Régimen Impto. Único 1a Categ. Régimen Art. 18 ter (Ver instr.) Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 405
4 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N /99 CAPÍTULO IV EJEMPLOS REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA FORM. 22 TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CRÉDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA RENTAS Y REBAJAS Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21) Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(arts. 20 N 1, 34 N 1 y 34 bis N s 2 y 3) Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N 1) Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N 2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N 8), etc Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N 3) Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.) 161 Incremento por impuestos pagados o retenidos en 10 Incremento por impuesto de Primera Categoría 159 el exterior Impuesto de Primera Categoría pagado en el año Impuesto Territorial pagado en el año REBAJAS A LA RENTA 12 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones) SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42). 158 = 14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(art. 55 letra b) 111 Intereses pagados por créditos con garantía 15 hipotecaria, según Art. 55 bis IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CREDITOS AL IMPUESTO IMPUESTOS DETERMINADOS DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS 20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) 170 = 18 Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52) Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N 5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Si el resultado es negativo, anótelo 20 Crédito Fomento Forestal según D.L. N 701/ en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N 2) Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N /90) 607 Si el resultado es positivo, 25 Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N /2001) 752 anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al 26 Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N 3) 608 código 31 de la línea 33, 27 Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N /87) Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N 2) Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N 3) Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO = 33 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas Impuesto Unico Primera Categoría Impuesto Art.2º D.L. 2398/ Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/ Impuesto Adicional Ley de la Renta Reliquidación Impuesto Unico Form (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. 21 Impuesto Unico Pescadores Artesanales Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis) Pagos Provisionales. (Art. 84) 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/ Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución 48 Crédito por Gastos de Capacitación 82 (Art. 18 quater) Crédito Empresas Constructoras. 83 Reintegro Parcial por Peajes según Ley / Retenciones por rentas declaradas en línea Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9 (Recuadro N 1) Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades 52 Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley / absorbidas (Art. 31 N 3) Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N 2/59, proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de 53 Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea. 54 Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) = ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres 03. Si el resultado es positivo, trasládelo a línea SALDO A FAVOR Impuesto Adeudado Menos:Saldo puesto a disposición de los socios Reajuste Art.72 línea 59 : % 39 DEVOLUCION SOLICITADA 61 TOTAL A PAGAR (Líneas 5960) 91 = 58 Monto 87 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 62 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo Nombre Institución Bancaria 306 Número de Cuenta 63 MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo TOTAL A PAGAR (Líneas ) 94 = Cuenta Corriente NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, 780 Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. Tipo de Cuenta Cuenta Vista (Marque con una X según corresponda) Cuenta de Ahorro EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS REMANENTE DE CREDITO IMPTO. A PAGAR RECARGOS POR MORA EN EL PAGO 07 Nº 407
5 TEMA DE COLECCIÓN TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad Región Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio Cód. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono 44 Comuna Postal Fax 48 Correo Electrónico 55 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias E.I.R.L. (Ley ) 787 Ley / D.S. 341 (Zona Franca) 73 D.L. 701 (F.F) 72 Sin Contabilidad S.p.A (Art. 424 y 613 sgtes. C. de C.) 846 Instit. Art. 40 N 2 y 4 Contabilidad Ley (Tocopilla) D.L. 600 (E.I.E) P. de Negocios (Art. 41 D LIR) LIR Completa 614 Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada Contabilidad OPCION D.S. N 344/ RETIRO 813 Artículo 57 bis LIR 46 Simplificada 615 Sistema Determinación Rentas Asoc. o Cuentas en Participación Artículo 14 bis LIR Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado Saldo rentas e ingresos al Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Remanente FUT ejercicio anterior con crédito Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Incremento por impuestos pagados o retenidos 856 Saldo negativo ejercicio anterior en el exterior 284 Total Ingresos Brutos 547 = R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis 770 Gastos Rechazados afectos al Art Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 Gastos Rechazados no gravados con el Art Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con 494 Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) tope $ Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/ Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A. Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y 467 = 777 otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas = FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 Total Rentas y Retenciones (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria 782 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 Rentas de Fuente Extranjera 851 Otras Partidas que se agregan 791 Intereses Percibidos o Devengados 629 Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 Costo Directo de los Bienes y Servicios 630 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 = Remuneraciones 631 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 = Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente 632 Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 = Intereses Pagados o Adeudados 633 Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior 625 RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT Gastos por Donaciones para fines Sociales 792 Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 Gastos por otras Donaciones según Art. N 10, Ley Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 ORIGINAL RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley Impuesto Específico a la Actividad Minera 852 Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 838 = Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art N 5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 = 812 Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 = 811 Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320 Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 Crédito IEAM ejercicio 828 Ingresos No Renta (Art. 17) 640 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio 830 RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Remanente crédito IEAM a devolver = Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por donaciones para fines culturales 643 = 373 Crédito por donaciones para fines educacionales Crédito por donaciones para fines deportivos Crédito por Donaciones para fines Sociales Crédito por inversiones en exterior, según Arts A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) 101 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 784 inversiones A.T Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crédito por inversiones Ley Arica Crédito por inversiones Ley Austral Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 785 N / Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 RECUADRO N 8: CREDITOS DISPONIBLE 815 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15% Fecha de Presentación Capital Propio Tributario Negativo 646 Patrimonio Financiero Rut Contador 903 Rut del Representante Total Capital Enterado 844 RECUADRO N 4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio = Régimen Tributario de la LIR N Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Régimen General Régimen Impto. Único 1a Categ. Régimen Art. 18 ter (Ver instr.) Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 408 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
6 CAPÍTULO IV EJEMPLOS Ejemplo 6 IMPUESTO ÚNICO ART. 21 SOCIEDADES ANÓNIMAS I. Objetivo Determinar el Impuesto Único Art. 21 LIR y confeccionar formulario 22 II. Antecedentes 1. La empresa "Troncal o Local S. A.", presenta la siguiente renta líquida imponible: Resultado según Balance $ Agregados Pago de patente de automóvil del gerente, en el mes de marzo, reajustado $ Pago de indemnización voluntaria al cónyuge del accionista Sr. Navarrete, reajustado $ Pago de multa, por mora en el pago de Impuesto, reajustada $ Por otra parte, el Fondo de Utilidades Tributables al 31 de diciembre de 2007, asciende a la suma de $ , correspondiente a utilidades propias del Año En el mes de febrero de 2008, paga factura por la suma de $ , correspondiente a reparación de automóvil de la gerencia efectuada en el mes de diciembre 2007, habiéndose registrado el gasto y la deuda en ese período. 4. La empresa tiene dentro de su activo una casa habitación que utiliza el dueño. El valor libro al 31 de diciembre de 2008 asciende a la suma de $ y su avalúo fiscal a la misma fecha a $ En la información de agentes retenedores (SII) existe un formulario 1813, con el siguiente detalle: Otros Gastos $ Incremento $ Crédito $ III. Desarrollo a) Renta Líquida Imponible Resultado del Balance Se agrega Pago de Patente Pago de Indemnización Pago de Multa Subtotal Se desagregan Gastos Afect ectos Pago de Patente Pago de Indemnización Renta Líquida Imponible
7 TEMA DE COLECCIÓN b) Renta Bruta Gastos Pagados No Provisionados Pago de Patente de Automóvil $ Pago de Indemnización Voluntaria $ Pago de Multa (No afecto Art. 21) Gastos Pagados Provisionados en Ejercicio Anterior Reparación de Automóvil $ Retiros Presuntos por Uso Casa Habitación $ Gastos Informados en Form $ Total Renta Bruta $ c) Tasa e Impuesto Determinado 35% x = $ d) Rebajas al Impuesto Crédito por Gastos Provisionados $ Crédito por Retiros Presuntos $ Crédito Informado en Form $ Total = $ Liquidación Final $ e) Retiro Presunto Avalúo Fiscal al 31 de diciembre $ x 11% = DETALLE UTILIDAD IMPUESTO UTILIDAD INCREMENTO CRÉDITO BRUTA NETA Remanente de FUT al 31 de diciembre de Reajuste 8,9% Remanente Reajustado Menos Gastos en Reparación de Automovil pagado en febrero Remanente Depurado Se agrega Renta Liquida Imponible Menos Gastos No Afectos Art. 21 Pago de Multas Renta Líquida Imponible Depurada Retiros Presuntos por Uso Casa Habitación Remanente FUT Ejercicio Siguiente MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
8 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N /99 CAPÍTULO IV EJEMPLOS REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA FORM. 22 TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CRÉDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA RENTAS Y REBAJAS 1 Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21) Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(arts. 20 N 1, 34 N 1 y 34 bis N s 2 y 3) Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N 1) Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N 2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N 8), etc Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N 3) Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.) 161 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el 10 Incremento por impuesto de Primera Categoría 159 exterior Impuesto de Primera Categoría pagado en el año Impuesto Territorial pagado en el año REBAJAS A LA RENTA 12 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones) SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42). 158 = 14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(art. 55 letra b) 111 Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, 15 según Art. 55 bis % Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) 170 = 18 Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52) 157 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO CREDITOS AL IMPUESTO 19 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N 5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crédito Fomento Forestal según D.L. N 701/ Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N 2) Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N /90) Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N /2001) Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N 3) Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N /87) Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N 2) Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) 174 Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32. Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33, 30 Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N 3) Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO 304 = IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA IMPUESTOS DETERMINADOS DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS 33 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas Impuesto Unico Primera Categoría Impuesto Art.2º D.L. 2398/ Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/ Impuesto Adicional Ley de la Renta Reliquidación Impuesto Unico Form (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. 21 Impuesto Unico Pescadores Artesanales Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis) Pagos Provisionales. (Art. 84) 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/ Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 48 Crédito por Gastos de Capacitación quater) Crédito Empresas Constructoras. 83 Reintegro Parcial por Peajes según Ley / Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9 N 1) Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades 52 Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley / absorbidas (Art. 31 N 3) Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N 2/59, proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de 53 Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea. 54 Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) = ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres 03. Si el resultado es positivo, trasládelo a línea SALDO A FAVOR Impuesto Adeudado Menos:Saldo puesto a disposición de los socios Reajuste Art.72 línea 59 : % 39 DEVOLUCION SOLICITADA 61 TOTAL A PAGAR (Líneas 5960) 91 = 58 Monto 87 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 62 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo Nombre Institución Bancaria 306 Número de Cuenta 63 MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo TOTAL A PAGAR (Líneas ) 94 = Cuenta Corriente NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, 780 Tipo de Cuenta Cuenta Vista Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. (Marque con una X según corresponda) Cuenta de Ahorro EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS REMANENTE DE CREDITO IMPTO. A PAGAR RECARGOS POR MORA EN EL PAGO 07 Nº 411
9 TEMA DE COLECCIÓN TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad Región Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio Cód. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono 44 Comuna Postal Fax 48 Correo Electrónico 55 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias E.I.R.L. (Ley ) 787 Ley / D.S. 341 (Zona Franca) 73 D.L. 701 (F.F) 72 Sin Contabilidad S.p.A (Art. 424 y 613 sgtes. C. de C.) 846 Instit. Art. 40 N 2 y 4 Contabilidad Ley (Tocopilla) D.L. 600 (E.I.E) P. de Negocios (Art. 41 D LIR) LIR Completa 614 Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada Contabilidad OPCION D.S. N 344/ RETIRO 813 Artículo 57 bis LIR 46 Simplificada 615 Sistema Determinación Rentas Asoc. o Cuentas en Participación Artículo 14 bis LIR Rentas de 2ª Categoría Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Impuesto Retenido Renta Actualizada Saldo rentas e ingresos al Actualizado Remanente FUT ejercicio anterior con crédito Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Incremento por impuestos pagados o retenidos 856 Saldo negativo ejercicio anterior en el exterior 284 Total Ingresos Brutos = R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $ Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/ Gastos Rechazados afectos al Art Gastos Rechazados no gravados con el Art Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A. Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y 467 = 777 otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas 781 ORIGINAL RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA = FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 Total Rentas y Retenciones (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria 782 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 Rentas de Fuente Extranjera 851 Otras Partidas que se agregan 791 Intereses Percibidos o Devengados 629 Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones 630 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 = 631 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 = Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente 632 Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 = Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones para fines Sociales 633 Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 Gastos por otras Donaciones según Art. N 10, Ley Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera 772 Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 838 = Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art N 5 LIR) Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 Remanente FUNT ejercicio anterior 818 Renta Líquida 636 = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 842 Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 FUNT positivo generado en el ejercicio 819 Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) 638 FUNT negativo generado en el ejercicio 837 Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) 639 Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio 820 Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales 794 Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 = Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 = Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley 811 Dividendos afectos no imputados al FUT Impuesto Específico a la Actividad Minera 827 Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320 RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT RECUADRO N 4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital Enterado Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio Crédito IEAM ejercicio Crédito IEAM utilizado en el ejercicio Remanente crédito IEAM a devolver = Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por donaciones para fines culturales 643 = 373 Crédito por donaciones para fines educacionales Crédito por donaciones para fines deportivos Crédito por Donaciones para fines Sociales Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) 101 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 784 inversiones A.T Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crédito por inversiones Ley Arica Crédito por inversiones Ley Austral Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 785 N / Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 RECUADRO N 8: CREDITOS DISPONIBLE 815 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15% Fecha de Presentación Rut Contador 903 Rut del Representante = Régimen Tributario de la LIR N Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Régimen General Régimen Impto. Único 1a Categ. Régimen Art. 18 ter (Ver instr.) Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 412 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

References: Artículo 57
 Artículo 14
 Artículo 57
 Artículo 14
 Artículo 57
 Artículo 14