Source: https://www.notariosyregistradores.com/PROYECTOS/proyectos%20concretos/2012-abril-FraudeFiscal.htm
Timestamp: 2020-08-05 10:33:46+00:00

Document:
ANTE PROYECTO de LEY de Lucha contra e FRAUDE FISCAL.
(Ante-) PROYECTO de Ley de intensificación de la lucha contra el
a) Cjo de Ministros 22 junio
e) ver texto del PROYECTO de LEY inicial (Gobierno)
f) ver PROYECTO de LEY aprobado por el CONGRESO (para el Senado)
g) Web Mº Hacienda
h) Diario juridico.com 15/10/12
i) Cjo Mtros 15 nov 2012
INFORME de NOVIEMBRE:
Reglamento declaración bienes en extranjero: ver RESUMEN del Cjo Ministros de 15 nov. 2012. El BOE de 24 nov. publica el RD 1558/2012, de 15 de noviembre, que fue RESUMIDO en la portada del 9-XII
INFORME de OCTUBRE:
El BOE de 30 de oct. publicó la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.
Fue RESUMIDA en nuestra web en la portada del 5-XI .
Próximo Reglamento (R.D.) declaración bienes en extranjero:
INFORME de SEPTIEMBRE:
El Senado ha aprobado ya el Proyecto SIN ninguna modificación respecto del remitido por el Congreso que lo aprobó el 5 de octubre [Por tanto, se han rechazado todas las enmiendas de los senadores. (ver Índice de las mismas // ver texto íntegro enmiendas)]. En consecuencia la Ley se publicará en breve en el BOE.
Del Proyecto del Congreso destacaremos los siguientes artículos:
1) Responsabilidad administradores SA/SL
Artículo 1. Modificación de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
"1. Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas en las que la Ley limita la responsabilidad patrimonial de los socios, partícipes o cotitulares se transmitirán a éstos, que quedarán obligados solidariamente hasta el límite del valor de la cuota de liquidación que les corresponda y demás percepciones patrimoniales recibidas por los mismos en los dos años anteriores a la fecha de disolución que minoren el patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 42.2.a) de esta Ley.
"5. Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones.
2) Prohibición de disponer
Ocho. Se introduce un nuevo apartado 6 en el artículo 170 LGT , con la siguiente redacción:
3) Infracción por autoliquidaciones NO telemáticas
Once. Se modifican los apartados 1, 2, 4 y 5 del artículo 199 LGT , que quedan redactados de la siguiente forma:
4) Declaración de bienes sitos en el extranjero: (Reglamento: ver Cjo Mtros 15 nov)
Diecisiete. Se introduce una nueva disposición adicional 18ª LGT con la siguiente redacción:
Las obligaciones previstas en los tres párrafos anteriores se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo
2. Infracciones y sanciones...
5) IVA. Renuncia renuncia exención en Inmuebles. Sujetos pasivos.
Con el fin de evitar comportamientos fraudulentos, en especial en las operaciones de entregas de inmuebles, se establecen 2 nuevos supuestos de "inversión del sujeto pasivo":
a) Cuando se renuncie a la exención, y,
b) Cuando la entrega de los bienes inmuebles se produzca en ejecución de la garantía constituida sobre los mismos, supuesto que se extiende expresamente a las operaciones de dación del inmueble en pago y cuando el adquirente asume la obligación de extinguir la deuda garantizada.
Estos supuestos de inversión del sujeto pasivo pretenden evitar el perjuicio que se produce a la Hacienda Pública cuando el IVA no se ingresa en el Tesoro y, a continuación, se solicita el aplazamiento o se declara el concurso de la entidad transmitente. El daño a la Hacienda Pública es doble, pues el IVA no ingresado es deducido por el adquirente. Con el mecanismo de la inversión del sujeto pasivo se garantiza el ingreso del IVA en la Hacienda Pública.
"4-4. Las operaciones sujetas a este impuesto no estarán sujetas al concepto "transmisiones patrimoniales onerosas" del ITPyAJD.
Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior las entregas y arrendamientos de bienes inmuebles, así como la constitución o transmisión de derechos reales de goce o disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando estén exentos del impuesto, salvo en los casos en que el sujeto pasivo renuncie a la exención en las circunstancias y con las condiciones recogidas en el artículo 20.Dos."
Cuatro. Se modifica la letra e) y se añade una letra f) al número 2.º del apartado Uno del art 84 (sujeto pasivo), que quedan redactadas de la siguiente forma:
Diez. Se modifica la disposición adicional 6ª, que queda redactada de la siguiente forma:
"En los procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa, los adjudicatarios que tengan la condición de empresario o profesional a efectos de este Impuesto están facultados, en nombre y por cuenta del sujeto pasivo y con respecto a las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al mismo que se produzcan en aquéllos, para expedir factura en la que se documente la operación y se repercuta la cuota del Impuesto, presentar la declaración-liquidación correspondiente e ingresar el importe del Impuesto resultante. Reglamentariamente se determinarán las condiciones y requisitos para el ejercicio de estas facultades. Lo dispuesto en la presente disposición no se aplicará a las entregas de bienes inmuebles en las que el sujeto pasivo de las mismas sea su destinatario de acuerdo con lo dispuesto en la letra e) del artículo 84.Uno.2.º."
6) Limites pagos en efectivo
4. A efectos de lo dispuesto en esta Ley, y respecto de las operaciones que no puedan pagarse en efectivo, los intervinientes en las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo de 5 años desde la fecha del mismo, para acreditar que se efectuó a través de alguno de los medios de pago distintos al efectivo. Asimismo, están obligados a aportar estos justificantes a requerimiento de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Dos. Infracciones y sanciones. :...
7) Exención ITP venta acciones/participaciones. No si encubre inmuebles (art 108 LMV)
Disposición final primera. El artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, queda redactado de la siguiente forma:
"Artículo 108. 1. La transmisión de valores, admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficial, estará exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
3. En los supuestos en que la transmisión de valores quede sujeta a los impuestos citados sin exención, según lo previsto en el apartado 2 anterior, se aplicarán las siguientes reglas: ....
INFORME de JUNIO:
El BOCG de 13 de julio publicó el texto del Proyecto presentado.
INFORME de MAYO:
El Consejo de Ministros de 22 de junio anunció la remisión a las Cortes, para su tramitación por la vía de urgencia, del "Proyecto de Ley de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria, y de adecuación de la normativa financiera para su adaptación a la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude".
Fue resumido en nuestra web y objeto de la portada del 23-VI. Entre sus novedades destaca la inclusión de proporcionar información no sólo sobre Ctas./Ctes. en el EXTRANJERO, sino tambien sobre bienes inmuebles. (Y en materia de tributación por módulos en el IRPF, también quedarán excluidos aquellos que obtengan rendimientos procedentes de otros empresarios o profesionales por importe superior a 225.000 euros).
INFORME de ABRIL:
Antes, el Consejo de Ministros de 13 de abril había recibido un informe del Ministro de Hacienda sobre un Anteproyecto de Ley de intensificación de lucha contra el fraude que completa el RD-Ley 12/2012, de 30 de marzo, sobre medidas tributarias para la reducción del déficit público, que contempla un plan especial de regularización de rentas ocultas, que al igual que el Anteproyecto pretenden el mismo objetivo de reducir la economía sumergida.
Para ello destacan las siguientes medidas:
- NO podrán pagarse en efectivo operaciones iguales o superiores a 2.500 euros en las que intervenga, al menos, un empresario o profesional. La limitación no será aplicable a los pagos e ingresos realizados con entidades de crédito.
- Quienes incumplan la prohibición se enfrentarán a multas del 25% del valor del pago hecho en efectivo. Tanto el pagador como el receptor del pago responderán de forma solidaria. (Hacienda no aplicará sanción alguna a la parte que denuncie el fraude si voluntariamente lo pone en conocimiento de la AEAT dentro de los 3 meses siguientes a la fecha del pago)
- Toda autoridad o funcionario público tendrá el deber de denunciar los incumplimientos de los que tengan conocimiento en esta materia.
- Los intervinientes deberán conservar los justificantes de pago durante 5 años para acreditar ante la AEAT que se efectuó a través de alguno de los medios de pago distintos al efectivo.
- Esta limitación en el uso de efectivo entrará en vigor cuando lo haga el citado Anteproyecto de Ley, aunque se refiera a operaciones concertadas con anterioridad.
- Todo contribuyente deberá suministrar información sobre todo tipo de títulos, activos, cuentas en entidades financieras así como valores o seguros de vida. sitos o contratados en el extranjero.
- Se declara la imprescriptibilidad de las rentas no declaradas.
- También afecta a bienes inmuebles (novedad respecto al Anteproyecto tratado en abril).
- empresarios que facturen menos del 50% de sus operaciones a particulares. Dicha exclusión solo operará para empresarios cuyo volumen de rendimientos íntegros sea superior a 50.000 euros anuales.
- Las actividades susceptibles de exclusión son las afectadas por la retención del 1 por 100. Entre ellas se encuentran la albañilería, la fontanería, la carpintería y el transporte de mercancías por carretera.
- Como novedad respecto al Anteproyecto, parece que en el PROYECTO también quedarán excluidos aquellos que obtengan rendimientos procedentes de otros empresarios o profesionales por importe superior a 225.000 euros.
- Administradores y socios:
- Se introduce un nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria contra los administradores de empresas carentes de patrimonio, pero con actividad económica regular. También los socios en la deuda tributaria de las personas jurídicas disueltas o liquidadas.
- Se prohíbe la disposición de inmuebles de sociedades en donde han sido embargadas acciones equivalentes a más de la mitad del capital social.
Se introduce un nuevo apartado 6 en el artículo 170 LGT, con la siguiente redacción:
6. La Administración tributaria podrá acordar la prohibición de disponer sobre los bienes inmuebles de una sociedad, sin necesidad de que el procedimiento recaudatorio se dirija contra ella, cuando se hubieran embargado al obligado tributario acciones o participaciones de aquella que representen más de la mitad del capital social. De dicha medida se tomará anotaciónpreventiva en el Registro de la Propiedad (...)".
- Cobro de deudas y embargo de bienes
- Se incrementa el importe de la garantía que es necesario depositar para que se suspenda la ejecución de un acto impugnado.
- El embargo de bienes y derechos en entidades de crédito se podrá extender más allá de la oficina o sucursal a la que se remitió el embargo.
- Se crea una nueva infracción tributaria para los que no respeten las obligaciones en la presentación de autoliquidaciones o declaraciones telemáticas..
- Se establece la inversión del sujeto pasivo en los supuestos de renuncia a la exención del impuesto vinculada a ciertas operaciones inmobiliarias. Así, el sujeto adquirente sólo podrá deducirse el IVA soportado si acredita que ha ingresado el IVA repercutido. Se evita con ello el doble perjuicio para la Hacienda por la falta de ingreso del impuesto por el transmitente del inmueble y por la deducción del IVA soportado.
ACM, Boltaña, abril de 2012
* El BOE de 24 nov. publica el RD 1558/2012, de 15 de noviembre, "por el que se adaptan las normas de desarrollo de la LGT 58/2003, de 17 de diciembre,, a la normativa comunitaria e internacional en materia de asistencia mutua, se establecen obligaciones de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero, y se modifica el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa, aprobado por RD 1794/2008, de 3 de noviembre".
El Consejo de Ministros de 15 de noviembre 2012 ha aprobado un RD en el que se clarifican los instrumentos de asistencia mutua con otros países para liquidar tributos y detalla las disposiciones incorporadas en la nueva "Ley antifraude" sobre la una nueva obligación de declarar todo tipo de bienes y derechos situados en el extranjero:
Cjo Ministros 22 junio
Cjo Ministros 13 abril
INFORME M.E.H.
Web Mº Hacienda
RD-Ley 12/2012, 30 marzo
visitas desde el 4 de mayo de 2012

References: Artículo 1
 artículo 42
 artículo 170
 artículo 199
 artículo 4
 artículo 20
 artículo 84
 artículo 108
 artículo 170