Source: https://sklep.gofin.pl/uzywanie-firmowych-samochodow-w-2019-r-8211-w-cenie-19-zl,2,1138,1076.html
Timestamp: 2019-03-20 18:22:03+00:00

Document:
Aktualnie jesteś: Sklep (strona główna) » Inne produkty » Dodatki do Czasopism 2019 w formie papierowej » Używanie firmowych samochodów w 2019 r.
Dodatek tematyczny nr 9 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych nr 6 (1013) z dnia 20.02.2019
1. Dodatek tematyczny nr 9 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych nr 6 (1013) z dnia 20.02.2019 19,00 zł
W działalności gospodarczej podatnicy bardzo często wykorzystują różne samochody - tj. osobowe, ciężarowe, itd. W publikacji tej przedstawiamy sposób rozliczania VAT od wydatków na samochody, a także opisujemy "nowe" zasady rozliczania takich...
I. I. ZASADY ROZLICZANIA VAT OD WYDATKÓW NA SAMOCHODY
W 2019 r. zasady odliczania VAT od wydatków na pojazdy samochodowe nie uległy zmianie. Są one określone głównie w ...
Samochody, od wydatków na które przysługuje prawo do odliczenia całego VAT (pod pewnymi warunkami), w uproszczeniu można podzielić na dwie grupy: 1) samochody osobowe i pojazdy...
Podatnicy mogą odliczać cały VAT od wydatków na samochody osobowe, jeżeli pojazdy te wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej. Co istotne - o tym, czy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie...
a) Samochody z dodatkowym badaniem technicznym Niektóre pojazdy są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Konstrukcja tych pojazdów wyklucza bowiem ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością...
Podatnicy mogą odliczać także cały VAT od wydatków dotyczących nabycia towarów montowanych w pojazdach samochodowych i związanych z nimi usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów będzie wskazywało obiektywnie na...
Warunki odliczania całego VAT od wydatków na poszczególne pojazdy samochodowe przeznaczone wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej przedstawiamy w tabeli. ...
3. Rozliczanie VAT przez podatników użytkujących samochody na podstawie umowy leasingu, najmu itp
3.1. Leasing operacyjny jako usługa
Obecnie umowa leasingu operacyjnego jest dla celów VAT traktowana jako świadczenie usług. Przypomnijmy, że z wyroku TSUE z 4 października 2017 r. w sprawie ...
3.2. Prawo do odliczenia VAT
W 2019 r. zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym, używanym na podstawie umowy leasingu/najmu nie uległy zmianie. Podatnicy mogą zatem odliczać VAT od wydatków związanych z takim pojazdem (tj. od...
3.3. Najem samochodu za granicą
W sytuacji, gdy polski podatnik najmuje samochód za granicą (od podmiotu zagranicznego), to należy ustalić, czy najem taki nie wiąże się z obowiązkiem wykazania przez niego z tego tytułu importu usług....
3.4. Wykup samochodu z leasingu (operacyjnego) do majątku firmowego
W ustawie o VAT nie zawarto żadnych regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do odliczania VAT od nabycia (wykupu) samochodu (będącego przedmiotem leasingu), po upływie okresu, na jaki zawarto umowę...
3.5. Prawo do odliczenia VAT od wydatków na samochód zastępczy
W ustawie o VAT nie odniesiono się w sposób szczególny do odliczania VAT od wydatków związanych z używaniem samochodu zastępczego. Podatnicy odliczają zatem VAT naliczony od wydatków na ww. samochód na zasadach ogólnych,...
4. Prawo do odliczania VAT od wydatków na samochód prywatny wspólnika wykorzystywany na potrzeby spółki
Zgodnie z art. 86a ustawy o VAT, od wydatków związanych z pojazdami...
5. Samochody używane przez pracowników a VAT
5.1. Prawo do odliczania VAT od wydatków na podróże służbowe pracowników
W ustawie o VAT nie zawarto przepisów, które w sposób szczególny odnosiłyby się do odliczania VAT od wydatków ponoszonych w trakcie podróży służbowych pracowników. Stosuje się tu zasady ogólne. Pracodawca generalnie będzie...
5.2. Wynajem auta pracownikowi
Prawo do odliczenia VAT Kwestia odliczania VAT od wydatków na samochody wynajmowane (odpłatnie) pracownikom w praktyce nie jest unormowana. Istnieją bowiem spory, jak traktować jazdy prywatne pracowników wykonywane firmowym...
5.3. Nieodpłatne udostępnienie pracownikowi samochodu służbowego a VAT należny
Zasadą jest, że użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż jego działalność gospodarcza, w tym w m.in. do celów osobistych pracowników podatnika (w tym byłych pracowników) uznawane jest...
6. Naprawa firmowego samochodu - rozliczenie VAT
Naprawa samochodu w kraju Podatnik, który ponosi wydatki na naprawę samochodu firmowego w kraju, może od tych wydatków odliczyć VAT naliczony na zasadach ogólnych. Jeśli samochód ten służy podatnikowi do...
7. Wykorzystywanie samochodu do celów innych niż firmowe a obowiązek wykazania VAT należnego
Na mocy art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu...
8. Zmiana sposobu wykorzystywania samochodu
Zasady dokonywania korekty podatku naliczonego w przypadku zmiany celu wykorzystywania pojazdu samochodowego - tj. z wykorzystywania go do celów mieszanych (firmowych i prywatnych) na wykorzystywanie wyłącznie do celów firmowych (i odwrotnie) - reguluje...
9. Samochody używane przez podatników wykonujących czynności opodatkowane i zwolnione z VAT
Wykonywanie czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT określane jest potocznie jako "wykonywanie czynności mieszanych" lub "prowadzenie działalności mieszanej". Nie należy tych określeń mylić z "wykorzystywaniem samochodu do celów mieszanych", które funkcjonuje...
10. Sprzedaż firmowego samochodu osobowego - rozliczenie VAT
W ustawie o VAT nie było - i nadal nie ma - regulacji, które wprost wskazywałyby, jak należy rozliczać sprzedaż samochodu osobowego (środka trwałego). Rozliczając taką sprzedaż, stosuje się zatem zasady...
11. Wybrane wyjaśnienia organów podatkowych i wyroki sądów
11.1. Samochody demonstracyjne/testowe a pełne prawo do odliczania VAT
Przejściowe wykorzystywanie samochodów zakupionych do dalszej odsprzedaży (m.in. w celach demonstracyjnych i testowych) nie wyklucza...
11.2. Zakup samochodów stanowiących towar handlowy
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 maja 2018 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.110.2018.1.ICz) "(...) Wnioskodawca jest zarejestrowanym...
11.3. VAT od wydatków na samochody przeznaczone wyłącznie do prowadzenia działalności w zakresie najmu
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 września 2018 r., nr 0114-KDIP4.4012.386.2018.1.BS) "(...) Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą na terytorium Polski. Wnioskodawca...
11.4. Parkowanie samochodu pod domem pracownika a prawo do pełnego odliczania VAT
Parkowanie pojazdu samochodowego w miejscu zamieszkania tzw. pracownika mobilnego (np. przedstawiciela handlowego) w celu realizacji zadań...
11.5. Używanie przez przedsiębiorcę kilku samochodów
Nie da się uniknąć prywatnego użytku auta (uznanego przez przedsiębiorcę za wykorzystywane wyłącznie...
11.6. Zmiana przeznaczenia leasingowanego samochodu a VAT
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 maja 2018 r., nr 0112-KDIL4.4012.145.2018.1.JK) "(...) Z przedstawionego we wniosku...
11.7. Sprzedaż samochodu lub zmiana numeru rejestracyjnego a złożenie aktualizacji informacji VAT-26
Co do zasady, od wydatków na samochody osobowe i inne pojazdy podatnicy mogą odliczać 100% kwoty VAT, jeżeli pojazdy te służą wyłącznie celom firmowym. Rzeczywisty sposób wykorzystywania pojazdu nie...
11.8. Odliczanie VAT od wydatków na garaż, w którym parkowany jest samochód wykorzystywany do celów mieszanych
Generalnie od wydatków na pojazdy samochodowe wykorzystywane do tzw. celów mieszanych (firmowych i prywatnych) można odliczać 50% kwoty VAT wykazanej w fakturze. Katalog wydatków, do których należy stosować ograniczone prawo...
11.9. Przeznaczenie części eksploatacyjnych (towarów handlowych) do naprawy samochodów firmowych
Jeżeli podatnik kupił materiały eksploatacyjne do samochodów w celu ich odsprzedaży i od zakupu odliczył cały VAT, to przeznaczając te materiały do naprawy samochodów firmowych wykorzystywanych do celów mieszanych podatnik...
11.10. Oklejenie samochodu informacjami o firmie a prawo do pełnego odliczania VAT od wydatków z nim związanych
Oklejenie samochodu informacjami o firmie nie daje pełnego prawa do odliczenia VAT od wydatków...
11.11. Przekazanie samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne i jego późniejsza sprzedaż a VAT
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 lipca 2018 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.442.2018.1.KO) "(...) Wnioskodawca w dniu 8...
11.12. Opodatkowanie VAT nieodpłatnego wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych
Jeżeli od zakupu (leasingu) samochodu podatnikowi przysługiwało (przysługuje) ograniczone prawo do odliczenia VAT, generalnie nieodpłatne wykorzystywanie tego pojazdu do celów prywatnych przez podatnika (jego pracowników lub inne osoby)...
11.13. Sprzedaż samochodu w procedurze VAT marża
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 października 2018 r., nr 0112-KDIL1-1.4012.591.2018.2.RW) "(...) Spółka Jawna w 2016 r....
11.14. Kradzież samochodu i wypłata odszkodowania przez ubezpieczyciela a VAT
Wypłata odszkodowania i przeniesienie prawa własności skradzionego samochodu na rzecz ubezpieczyciela nie podlega opodatkowaniu...
Jak wynika z definicji samochodu osobowego, zawartej w art. 4a pkt 9a ustawy o PDOP...
2. Nabycie samochodów (środków trwałych), ich amortyzacja i sprzedaż w 2019 r.
W myśl art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP i odpowiednio ...
Odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego (tu: samochodu) dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych, do końca...
2.3. Samochód osobowy wykorzystywany w działalności oraz sporadycznie do celów prywatnych może stanowić środek trwały
Ministerstwo Finansów w piśmie przesłanym do naszego Wydawnictwa w dniu 31 października 2017 r. wyjaśniło: "(…) w przypadku samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, spełniającego kryteria do uznania za środek trwały...
2.4. "Nowy" limit stosowany przy amortyzacji samochodów osobowych
Jak już pisaliśmy, samochody osobowe mogą być amortyzowane według: a) metody liniowej z zastosowaniem stawki amortyzacyjnej: z Wykazu rocznych stawek...
2.5. Sprzedaż samochodu osobowego (środka trwałego) w 2019 r.
Przychód ze sprzedaży samochodu osobowego W 2019 r., podobnie jak w roku poprzednim, przychód ze sprzedaży samochodu osobowego (środka trwałego) ustalany jest w oparciu o zasady ogólne. Przychodem jest zatem cena określona w umowie...
3. Opłaty leasingowe w kosztach uzyskania przychodów leasingobiorcy z uwzględnieniem zmian od 2019 r.
Powszechną praktyką jest, że podmioty gospodarcze na potrzeby prowadzonej działalności użytkują samochody osobowe na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Od 1 stycznia 2019 r. zmieniły się zasady rozliczania dla celów...
4. Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w 2019 r.
Od 1 stycznia 2019 r. ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część, ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu...
5. Koszty używania samochodu osobowego w świetle zmian przepisów od 1 stycznia 2019 r.
Do końca 2018 r. wydatki związane z używaniem samochodów osobowych, stanowiących środki trwałe w firmie, podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości (z zachowaniem zasad ogólnych, wskazujących na konieczność występowania związku...
6. Samochody służbowe udostępniane pracownikom
6.1. Nieodpłatne używanie firmowego samochodu a przychód pracownika i składki ZUS
Przychód z tytułu korzystania ze służbowego samochodu W przypadku, gdy pracownik wykorzystuje służbowy samochód do celów prywatnych, to uzyskuje przychód ze stosunku pracy. Do tego rodzaju przychodów zalicza się bowiem...
6.2. Odpłatne udostępnianie samochodu pracownikowi a przychód pracodawcy
Gdy pracodawca udostępnia pracownikowi samochód służbowy do celów prywatnych, a pracownik płaci mu za to określoną sumę pieniędzy, to niewątpliwie pracodawca uzyskuje przysporzenie majątkowe, a więc przychód podatkowy. ...
7. Samochody służbowe używane przez wspólników/członków zarządu spółek
7.1. Samochody firmowe używane przez wspólników spółek osobowych do celów prywatnych
Od 1 stycznia 2015 r., na podstawie art. 12 ust. 2a-2c ustawy o PDOF,...
7.2. Samochód udostępniony członkowi zarządu spółki kapitałowej
Przychód z tytułu świadczeń otrzymanych od spółki Generalnie przychody uzyskane przez członków zarządu z tytułu pełnionych funkcji kwalifikowane są do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Za przychody takie uważa się bowiem m.in....
1. Wydatki dotyczące prywatnego samochodu osobowego przedsiębiorcy w 2019 r.
W sposób szczególny ustawodawca odniósł się do rozliczania wydatków związanych z używaniem prywatnego samochodu osobowego przedsiębiorcy (podatnika PIT), niestanowiącego środka trwałego. Od 1 stycznia 2019 r. nie uważa się za koszty...
2. Prywatny samochód wspólnika spółki osobowej wykorzystywany na potrzeby spółki
Wspólnicy spółki osobowej (np. cywilnej, jawnej, komandytowej) wykorzystują często na potrzeby działalności tej spółki swoje prywatne samochody osobowe, przy czym spółka nie ma żadnego tytułu prawnego do dysponowania tymi...
3. Podróż służbowa pracownika prywatnym samochodem
3.1. Świadczenia z tytułu podróży służbowej a przychód pracownika
Pojęcie podróży służbowej wyjaśnia art. 775 Kodeksu pracy, w myśl którego jest nią wykonywanie...
3.2. Wydatki na samochód związane z podróżą służbową pracownika w kosztach pracodawcy
Generalnie wydatki związane z podróżami służbowymi pracowników należą do wydatków poniesionych w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie ma przeszkód, aby wydatki te pracodawca zaliczał do...
3.3. Ujęcie w księgach rachunkowych kosztów podróży służbowej pracownika
Wydatki z tytułu podróży służbowych pracowników, zarówno krajowych, jak i zagranicznych, zaliczane są do kosztów działalności operacyjnej jednostki. Dla celów bilansowych ujmowanie w kosztach wydatków związanych z podróżami służbowymi pracowników nie jest...
4. Prywatny samochód pracownika używany do celów służbowych w jazdach lokalnych
4.1. Zasady zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych
Warunki ustalania oraz sposób dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy określa rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze...
4.2. Świadczenia z tytułu jazd lokalnych prywatnym samochodem a przychód pracownika
Kwota wypłacona pracownikowi z tytułu zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych stanowi przychód tej osoby ze stosunku pracy, w rozumieniu ...
4.3. Jazdy lokalne pracownika a koszty uzyskania przychodów pracodawcy
Stosownie do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 30 lit. b) ustawy o PDOP i odpowiednio...

References: art. 86
 art. 8
 art. 4
 art. 16
 art. 12
 art. 775
 art. 16