Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/itpp1-4512-303-15-bk
Timestamp: 2018-03-23 16:52:58+00:00

Document:
ITPP1/4512-303/15/BK | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu podatku z faktur dokumentujących wydatki poniesione na zakup lokalu.
ITPP1/4512-303/15/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 13 marca 2015 r. (data wpływu 16 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu podatku z faktur dokumentujących wydatki poniesione na zakup lokalu – jest prawidłowe.
W dniu 16 marca 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu podatku z faktur dokumentujących wydatki poniesione na zakup lokalu.
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pan zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zamierza Pan nabyć mieszkanie i wynajmować je na pobyt krótkotrwały (jak hotel). Nie posiada Pan jednak zdolności kredytowej natomiast ma taką zdolność wraz z małżonką. W związku z tym zamierza Pan kupić mieszkanie na kredyt udzielony obojgu małżonkom. Bank wymaga, aby umowa z developerem była podpisana przez obojga małżonków. Developer wystawi fakturę na Pana i żonę. Ww. mieszkanie zamierza Pan użytkować tylko do celów prowadzonej działalności gospodarczej.
Czy przysługuje Panu zwrot podatku VAT w 100% z tytułu zakupu mieszkania przeznaczonego wyłącznie na cele prowadzonej działalności gospodarczej, pomimo, że faktura zostanie wystawiona na obojga małżonków, a nie na jednoosobową działalność...
Pana zdaniem, powołującego się w pozycji 61 ORD-IN na art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług przysługuje zwrot podatku VAT w 100% za zakup mieszkania pomimo, że na fakturze figurowa będą oboje małżonków.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2014 r. kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Zatem, jak wynika bowiem z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, podstawową zasadą obowiązującą w podatku od towarów i usług, określoną w przywołanym art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jest prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Aby uprawnienie to wystąpiło, musi zostać spełniony podstawowy warunek, zgodnie z którym prawo do odliczenia przysługuje tylko podatnikowi wykonującemu działalność gospodarczą opodatkowaną VAT (zdefiniowanemu w art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług) i tylko w takim zakresie, w jakim nabywane przez tego podatnika towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Jeśli z faktury wynikać będzie, że nabywcą danej usługi czy towaru jest szczególnego rodzaju podmiot, jakim jest małżeństwo, które samo nie ma przymiotu podatnika – to pozbawienie prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego z wynikającego z faktury dokumentującej nabycie przedmiotowego lokalu naruszałoby fundamentalną zasadę obowiązującą w podatku od towarów i usług.
Natomiast stosownie do art. 87 ust. 1 ustawy – w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następny okres lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca planuje zakup mieszkania, które będzie wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej (najem na pobyt krótkotrwały). Przedmiotowa nieruchomość zostanie zakupiony do wspólnego majątku małżeńskiego Wnioskodawcy oraz jego małżonki. Zakup lokalu zostanie udokumentowany fakturą, wystawioną na Wnioskodawcę będącego podatnikiem podatku od towarów i usług oraz na małżonkę podatnika.
W tym miejscu należy wskazać, że kwestie stosunków majątkowych pomiędzy małżonkami reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r., poz. 788 ze zm.).
Stosownie do art. 31 § 1 ww. Kodeksu z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Mając zatem na uwadze przedstawione okoliczności sprawy i powołane uregulowania prawne stwierdzić należy, że skoro nieruchomość (pomimo, że będzie stanowiła majątek wspólny małżonków) zostanie nabyta z wyłącznym przeznaczeniem dla celów prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej i będzie wykorzystywana wyłącznie do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup tej nieruchomości (pomimo, że na fakturze oprócz danych podatnika znajdą się również dane jego żony).
Reasumując uznać należy, że skoro Wnioskodawca jest podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą, a otrzymana faktura z tytułu nabycia nieruchomości, która zostanie przekazana w całości na potrzeby prowadzonej przez Niego opodatkowanej działalności gospodarczej, zawierać będzie NIP Wnioskodawcy, to Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do odliczenia wynikającego z niej podatku naliczonego w zakresie, w jakim wydatek ten związany będzie ze sprzedażą opodatkowaną, tj. w oparciu o art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, pod warunkiem niezaistnienia okoliczności ograniczających to prawo, określonych w art. 88 tej ustawy. Tym samym o ile wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym Wnioskodawcy będzie także przysługiwało z tego tytułu prawo do zwrotu podatku naliczonego.
Jednocześnie należy zaznaczyć, że przedmiotem oceny tutejszego organu nie była zasadność zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, bowiem taka ocena może być przeprowadzona jedynie w toku prowadzonego postępowania podatkowego przez właściwy miejscowo organ podatkowy pierwszej instancji.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > ITPP1/4512-303/15/BK

References: art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 15
 art. 87
 art. 86
 art. 31
 art. 86
 art. 88