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Timestamp: 2019-05-24 17:15:28+00:00

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ACUERDO ACDO.SA1.HCT.250614/141.P.DIR relativo a la aprobación de las disposiciones de carácter general para la aplicación del estímulo fiscal al pago de las cuotas obrero patronales al Seguro Social. - Mi Conta en Linea, Asesores Fiscales y Contabilidad Electrónica, Nóminas Electrónicas, Factura Electrónica, Auditoría
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"Este Consejo Técnico, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 251, fracciones IV,VIII, XII, XIII y XXXVII, 263 y 264, fracciones XIV, XV y XVII, de la Ley del Seguro Social; 1,5 y 57, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales; y 31, fracciones II, VI y XX, delReglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social, y los artículos Primero,Tercero, Cuarto, Sexto, Octavo, Noveno y Décimo, del Decreto por el que se otorganestímulos para promover la incorporación a la seguridad social', publicado en el DiarioOficial de la Federación el 8 de abril de 2014; y en términos del oficio 42 del 13 de junio de2014, signado por el Titular de la Dirección de Incorporación y Recaudación, así como eldictamen del Comité del mismo nombre del propio Órgano de Gobierno, en reunióncelebrada el día 11 del actual, Acuerda: Primero.- Aprobar las Disposiciones de caráctergeneral para la aplicación del estímulo fiscal al pago de las cuotas obrero patronales alSeguro Social, de conformidad con el Decreto por el que se otorgan estímulos parapromover la incorporación a la seguridad social', publicado en el Diario Oficial de laFederación el 8 de abril de 2014, que forman parte del presente Acuerdo como AnexoÚnico. Segundo.- Instruir a la Dirección de Incorporación y Recaudación, para queestablezca los procedimientos técnicos, operativos y los formatos necesarios, para laaplicación de las citadas Disposiciones', y para resolver las dudas o aclaraciones, en elámbito de su competencia, que formulen las Delegaciones y Subdelegaciones. Tercero.-Las Subdelegaciones del Instituto, dentro de su circunscripción territorial, en el ejercicio desus facultades de asistencia al patrón, informarán a los patrones personas físicas y en sucaso a sus trabajadores y demás sujetos obligados acerca del contenido del Decreto por elque se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social, publicado enel Diario Oficial de la Federación el 8 de abril de 2014, así como del contenido y alcance delas Disposiciones', aprobadas mediante este Acuerdo. Cuarto.- El presente Acuerdo, asícomo las Disposiciones de Carácter General a que se refiere el punto Primero del mismo,entrarán en vigor a la fecha de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Quinto.-Instruir a la Dirección Jurídica para que realice los trámites necesarios ante las instanciascompetentes, a efecto de que se realice la publicación mencionada en el Diario Oficial de laFederación".
"DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL PARA LA APLICACIÓN DEL ESTÍMULO FISCAL AL PAGO DE LASCUOTAS OBRERO PATRONALES AL SEGURO SOCIAL, DE CONFORMIDAD CON EL "DECRETO POR EL QUE SEOTORGAN ESTÍMULOS PARA PROMOVER LA INCORPORACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL", PUBLICADO EN ELDIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 8 DE ABRIL DE 2014".
Las presentes Disposiciones de carácter general tienen por objeto regular el otorgamiento del subsidio quese aplicará al pago de las cuotas obrero patronales a las personas físicas que tributen en el régimen deincorporación fiscal, que soliciten su incorporación al Seguro Socialen términos del Decreto y cumplan con losrequisitos y obligaciones previstos en la Ley del Seguro Social, sus Reglamentos, el Decreto y estasDisposiciones.
Para los efectos de las presentes Disposiciones, serán aplicables las definiciones establecidas en elartículo 5-A de la Ley del Seguro Social (LSS) y en el "Decreto por el que se otorgan estímulos para promoverla incorporación a la seguridad social", así como las siguientes:
I. Decreto: Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridadsocial, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 8 de abril de 2014.
II. Disposiciones: Disposiciones de carácter general para la aplicación del estímulo fiscal al pago delas cuotas obrero patronales al Seguro Social, en términos del Decreto para promover laincorporación a la seguridad social, autorizadas por el H. Consejo Técnico del IMSS.
III. Solicitud de Adhesión: Manifestación del interesado para recibir el subsidio así como los beneficiosen materia de seguridad social establecidos en el Decreto.
IV. RIF: Régimen de Incorporación Fiscal, previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II, de la Ley delImpuesto sobre la Renta.
VIII. Propuesta de Cédula de Determinación: El medio magnético, digital, electrónico, óptico, magnetoóptico o de cualquier otra naturaleza, emitido y entregado al patrón por el Instituto, en el que sedetermina el importe de las cuotas obrero patronales a su cargo.
IX. RACERF: Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación deEmpresas, Recaudación y Fiscalización.
Las presentes Disposiciones serán aplicadas dentro de la circunscripción territorial de las Delegaciones ySubdelegaciones del IMSS, en términos de lo señalado en el artículo 155 del Reglamento Interior del InstitutoMexicano del Seguro Social.
Las personas físicas y patrones que se encuentren en los supuestos previstos en el artículo 13,fracciones I, III y IV, de la Ley, es decirlos trabajadores en industrias familiares, los trabajadoresindependientes que no requieran un título profesional para el desempeño de sus actividades,comerciantes en pequeño, artesanos y demás trabajadores no asalariados; los ejidatarios,comuneros, colonos y pequeños propietarios y los patrones personas físicas con trabajadoresasegurados a su servicio, que tributen en el RIF y que no hayan cotizado al Seguro Social o aportadoal Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, durante los veinticuatro meses previos a lafecha de presentación de la solicitud del subsidio a que se refiere el Decreto.
Los trabajadores de los patrones sujetos alRIF que de conformidad con el artículo 12, fracción I, dela Ley, le presten a éste, en forma permanente o eventual,un servicio remunerado, personal ysubordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la personalidadjurídica o la naturaleza económica del patrón y que no hayan cotizado al Seguro Social ni recibidoaportaciones en su subcuenta de vivienda en términos de la Ley del INFONAVIT, durante losveinticuatro meses previos a la fecha de presentación de la inscripción del trabajador.
Los patrones personas físicas que tributaron en el Régimen de Pequeños Contribuyentes establecidoen la Ley del Impuesto Sobre la Renta, vigente al 31 de diciembre de 2013, así como sustrabajadores, que a la fecha de entrada en vigor de este Decreto estén registrados ante el IMSS o elINFONAVITy enteren las contribuciones de seguridad social correspondientes; siempre y cuandohayan cumplido a más tardar el 15 de febrero de 2014 con la presentación de la Declaracióninformativa correspondiente al ejercicio 2013, en términos del artículo 118, fracción V, de la Ley delImpuesto Sobre la Renta, vigente hasta el31 de diciembre de 2013.
El patrón persona física con trabajadores a su servicio, podrá tener simultáneamente el carácter de patróny asegurado; por lo que podrá solicitar el beneficio tanto para las cuotas correspondientes a suaseguramiento, como por las cuotas que le corresponda pagar por el aseguramiento de sus trabajadores.
5.REQUISITOS DE ELEGIBILIDAD.
Los sujetos de subsidio que soliciten su adhesión al Decreto deberán cumplir, en la fecha de su solicitud,con los requisitos siguientes:
5.2 Que no hayan cotizado al Seguro Social o aportado al Fondo Nacional de la Vivienda para losTrabajadores, durante los veinticuatro meses previos a la fecha de presentación de la solicituddel subsidio.
5.3 Que no hayan cotizado al Seguro Social ni recibido aportaciones en su subcuenta de viviendaen términos de la Ley del INFONAVIT, durante los veinticuatro meses previos a la fecha depresentación.
5.4 Que no cuenten con un Número de Registro Patronal asociado a su RFC que haya causadobaja como no localizado, de conformidad con lo establecidoen el artículo 251 Fracción XI dela LSS.
A partir del mes siguiente al de la presentación de la solicitud de adhesión, siempre y cuando elsujeto cumpla con los requisitos de elegibilidad previstos en el Decreto y en las presentesDisposiciones, considerando el porcentaje de subsidio correspondiente, donde el primer año es elque corresponde a su inscripción en el RIF, con independencia de la fecha de su incorporaciónalSeguro Social.
El porcentaje del subsidio correspondiente al año en que se presente la solicitud de adhesión alDecreto se otorgará únicamente por la fracción de tiempo restante del ejercicio fiscal de que se tratey en ningún caso tendrá efectos retroactivos.
El porcentaje de la aplicación del subsidio tendrá como base de cotización el correspondiente a unsalario mínimo general vigente en el Distrito Federal.
6.2Para la inscripción al Régimen Obligatorio.
Validados los requisitos de elegibilidad, el patrón podrá gozar del subsidio sobre las cuotas obreropatronales de los trabajadores a su servicio que sean susceptibles de obtener el beneficio, deconformidad con el numeral 5 de las presentes disposiciones, a partir del momento en que presentela solicitud de adhesión al Decreto, considerando como primer año, el que corresponda a suinscripción en el RIF, con independencia de la fecha de su incorporación al Seguro Social.
El porcentaje de la aplicación del subsidio tendrá como base de cálculo, en su límite inferior, lascuotas correspondientes a un salario mínimo de la zona geográfica que corresponda y como límitesuperior, el equivalente hasta tres veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal. Encaso de que el salario del trabajador excediera el límite superior del subsidio, el patrón y sustrabajadores cubrirán el excedente de las cuotas obrero patronales a su cargo, sin subsidio.
7. SOLICITUD DE ADHESIÓN AL SUBSIDIO ASÍ COMO DE LOS BENEFICIOS EN MATERIA DESEGURIDAD SOCIAL.
Las personas físicas respecto de sus trabajadores o de ellas mismas en su calidad de patrón, o bienel trabajador independiente urbano o rural, deberán presentar la solicitud de adhesión en lossiguientes términos:
7.1. Patrones personas físicas en la modalidad de aseguramiento voluntario al RégimenObligatorio deberán:
Presentar su solicitud de adhesión, mediante el portal en Internet del Instituto, www.imss.gob.mx, conel uso de su FIEL, cuando el Instituto ponga a disposición los aplicativos necesarios y en los términosestablecidos por éste.
O bien, presentarseen la subdelegación que corresponda a su domicilio particular y proporcionar los
7.2. Patrones personas físicas con trabajadores a su servicio en el Régimen Obligatoriodeberán:
Presentar su solicitud de adhesión, mediante el portal en Internet del Instituto, www.imss.gob.mx,mediante el uso de su FIEL, cuando el Instituto ponga a disposición los aplicativos necesarios y enlos términos establecidos por éste.
O bien, presentarse en la subdelegación que corresponda a su domicilio fiscal como patrón, en estecaso deberá proporcionar los siguientes datos:
7.3.1Registrada la solicitud de adhesión, el Instituto Mexicano del Seguro Social verificará con elSAT y con el INFONAVIT, así como en sus sistemas internos de información respecto al solicitante,al patrón y por cada uno de sus trabajadores registrados a la fecha de la solicitud, según sea el caso,si cumple con los requisitos de elegibilidad previstos en el Decreto y en estas Disposiciones.
7.3.2 Cuando el patrón persona física, cuente con más de un Registro Patronal vigente ante elInstituto, el subsidio aplicará para los Registros Patronales identificados con el RFC proporcionadopor el patrón, con independencia de su localización geográfica o municipio de ubicación, siempre ycuando, cumpla con el resto de los requisitos de elegibilidad para la asignación del subsidio.
7.3.3 Si derivado del análisis de la solicitud del patrón respecto de la incorporación de sustrabajadores como sujetos del subsidio, se considerara que algún trabajador no cumple con losrequisitos de elegibilidad, se aceptará la solicitud para los demás trabajadores que si los acreditaron,generándose una emisión híbrida.
7.3.4.1 Cuando el resultado del registro y verificación de la solicitud de adhesión al Decreto seafinalizado con estatus de "Rechazado", se informará al interesado en la página web o en lasubdelegación donde haya hecho el trámite,proporcionando el motivo de rechazo de susolicitud de adhesión a los estímulos fiscales. En caso de que el solicitante a quien se lerechazo la solicitud fuese un patrón persona física con trabajadores a su servicio, se procederácon el alta correspondiente de sus trabajadores.
7.3.4.2 Si el resultado de la verificación de la solicitudde adhesión al Decreto es positivo, elInstituto continuará con el trámite para el registro correspondiente.
8. REGISTRO E INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN OBLIGATORIO Y ASEGURAMIENTO VOLUNTARIO ALRÉGIMEN OBLIGATORIO CON SUBSIDIO.
Recibida la solicitud de adhesión al Decreto, la Subdelegación procederá a revisar ladocumentación presentada y la elegibilidaddel patrón y de cada uno de sus trabajadores en elsistema informático que para el efecto se implementará y, quedará registrado en el RégimenObligatorio del Seguro Social como patrón persona física que tributa en el RIF y porconsecuencia, sujeto del subsidio en el pago de sus cuotas obrero patronales respecto de sustrabajadores que tengan las condiciones de elegibilidad a partir de la fecha de la solicituddelsubsidio.
Trabajador independiente y patrón persona física con trabajadores a su servicio, en sucarácter de asegurado.
8.2.1 Aprobada su solicitud de adhesión al Decreto, estos sujetos al subsidio continuarán consu trámite de inscripción a la IVRO con subsidio en el pago de sus cuotas obrero patronales,presentando los siguientes documentos:
b) Cuestionarios médicos en original y copia llenados y firmados individualmente por elsolicitante y por cada beneficiario legal a asegurar, proporcionado por el Institutomediante el portal de Internet del Instituto, www.imss.gob.mx. Tratándose de menores deedad o, en su caso, de incapacitados, el llenado y firma del cuestionario estará a cargodel asegurado.
8.2.2 Personal de la Subdelegación, en todos los casos, previamente al aseguramiento revisarálos cuestionarios médicos proporcionados por el solicitante a efecto de validar que su llenadosea correcto y estén debidamente firmados, para con ello determinar si son o no aplicables lasdisposiciones contenidas en los artículos 81, 82 y 83 del RACERF, y en su caso, continuar conel trámite de inscripción a la IVRO y asignación de la Unidad de Medicina Familiar que lecorresponda.
8.2.3. No será aplicable el cuestionario médico a las personas físicas a que se refiere el incisoC del Artículo Tercero del Decreto cuando soliciten su inscripción a la IVRO dentro de un plazode doce meses, contados a partir de la fecha de la baja del solicitante, sea con el carácter deasegurado o beneficiario en el régimen obligatorio o en el Seguro de Salud para la Familia,siempre que hubieren estado bajo seguro cincuenta y dos semanas previas a dicha baja.Tampoco serán aplicables las disposiciones señaladas en los artículo 81, 82 y 83 del RACERF,en el caso de que hubieren estado afiliados al régimen obligatorio del Seguro Social a través deDecreto Presidencial y demuestren, a juicio del Instituto este supuesto, y soliciten suincorporación voluntaria al régimen obligatorio, dentro del plazo de doce meses contados apartir de la fecha en que hubieren dejado de ser sujetos del Decreto.
8.2.4El Instituto, al concluir el trámite de inscripción a la IVRO, entregará al solicitante:
8.2.4.1 Comprobante de su inscripción a la IVRO que contiene los términos y condiciones de suaseguramiento para que imponga su firma a efecto de formalizar la contratación de la IVRO,mismo que surtirán los efectos de un convenio, debiendo ser suscritos por el propio interesado,con fundamento en la fracción I del artículo 75 del RACERF.
8.2.4.2 Línea de captura para que realice el primer pago de su incorporación voluntaria alrégimen obligatorio en las instituciones bancarias autorizadas por el Instituto.
8.2.5. El inicio de los servicios será a partir del día primero del mes calendario siguiente al de lainscripción, previo a la confirmación de recepción del pago del bimestre que corresponda,siempre y cuando la solicitud de inscripción se haya presentado antes del día 25 del mes, de locontrario se procederá a la inscripción al mes siguiente al de la solicitude iniciará su vigencia,contra pago, al mes siguiente de aquel en que se haya reportado el pago.
8.2.6 Laspersonas físicas a las que se refiere este apartado podrán presentar su solicitud deIVRO, medianteel portal en Internet del Instituto, www.imss.gob.mx,cuando se encuentredisponible el aplicativo con el uso su FIEL lo posibilite y en los términos que establezca.
9.1.1Los trabajadores de los patrones sujetos al régimen de incorporación fiscal que sonsujetos de aseguramiento obligatorio conforme al artículo 12, fracción I, de la Ley, seráninscritos con elsalario base de cotización que perciban al momento de su afiliación en términosde laLSS.
9.1.2El Instituto, emitirála propuesta de cédula de determinación por bimestre vencido,disponible mediante el portal de Internet del Instituto, www.imss.gob.mx, elaborada con losmovimientos afiliatorios comunicados al Instituto por los propios patrones y, en su caso, por sustrabajadores en los términos de la Ley.
9.1.3 Para realizar el pago de las cuotas obrero patronales, los patrones deberán usarinvariablemente la propuesta de cédula de determinación que le fue emitida por el Instituto, ybastará con que la presenten y efectúen el pago total de la misma, a más tardar el día 17 delmes siguiente. En caso de que el día 17 sea viernes o día inhábil, el plazo se prorrogará alsiguiente día hábil al mes en que se emite la propuesta.
9.1.4Los ajustes a los datos contenidos en las propuestas de cédula de determinaciónentregada al patrón, deberán realizarse posteriormente al pago del monto total en ellaseñalado, por lo que el patrón deberá acudir a la Subdelegación que controle su registropatronal, para solicitar los ajustes y en su caso, la devolución que corresponda, en tanto, seponga a disposición de los patrones el Sistema Único de Autodeterminación en línea quepermita realizar los ajustes de forma no presencial.
Trabajadores independientes y patrones personas físicas con trabajadores a su servicio,en su carácter de asegurado.
9.2.1 Estos trabajadores pagarán las cuotas por su aseguramiento en la incorporaciónvoluntaria al régimen obligatorio (IVRO), por bimestre adelantado, aplicando las disposicionessiguientes:
9.2.1.1. El cálculo de la cuota a pagar es anual y, la periodicidad de pago será bimestral. Paraefectos de control y referencia del pago, los bimestres comprenderán los mesesdeenero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre, donde enero-febrero es el bimestre 1, consecutivamente, hastanoviembre-diciembre que es el bimestre 6.
9.2.1.2 El Instituto proporcionará al momento de la contratación inicial, una línea de capturapara realizar el primer pago en las instituciones bancarias autorizadas. La línea decaptura tendrá una vigencia al día 25 del mes en que se efectúe la solicituddeadhesión al beneficio o hasta el día 25 del mes siguiente al que se presente lasolicitud, si el sujeto acude a solicitar la aplicación del subsidio del día 25 al día finaldel mes de que se trate.
El aseguramiento se llevará a cabo al mes siguiente a aquel en que se registreelpago.
9.2.1.3 Posteriormente para realizar los pagos de los bimestres subsecuentes, se obtendránlas líneas de captura medianteel portal de Internet del Instituto, www.imss.gob.mx, ydeberán realizar el pago en las instituciones bancarias autorizadas, a más tardar eldía 25 del segundo mes del bimestre que vence o en su caso, el día hábil siguiente.
9.2.1.4 Las líneas de captura se expedirán de manera bimestral, salvo en el caso del primerpago, que podrá efectuarse por la fracción de tiempo restante para completar elbimestre, con el propósito de empatar las emisiones por los bimestres subsecuentes,hasta finalizar el ejercicio fiscal.
Las cuotas a cubrir por el siguiente ejercicio fiscal se actualizarán de manera naturalen función de la variación del salario mínimo general vigente del D.F. y se aplicará elporcentaje de descuento del subsidio que corresponda, considerando el nuevoejercicio fiscal como un nuevo año para efectos de la aplicación del subsidio.
A fin de determinar el porcentaje de subsidio aplicable, en todo momentoseconsiderará como año 1, el año de alta del sujeto en el régimen deincorporaciónfiscal.
9.2.1.5 La renovación de su aseguramiento deberá realizarla dentro de los primeros 25 díasnaturales del último mes del sexto bimestre del año. Si no se presenta la solicitud derenovación del aseguramiento, dentro del plazo establecido, se tendrá por terminadoel aseguramiento y se dejará de ser sujeto del beneficio.
9.2.1.6 El ajuste en los periodos de pago, de anual a bimestral, no genera para el sujeto deaseguramiento el pago deactualizaciones ni recargos.
9.2.1.7 Para ser sujeto a los beneficios del Decreto, el asegurado deberá efectuar sus pagosdentro de los plazos antes establecidos, de lo contrario no podrá ser sujeto delsubsidio y únicamente podrá continuar con su aseguramiento voluntario conformealas disposiciones establecidas en la LSS.
10.1El estímulo fiscal terminará inmediatamente, cuando no se cumplan los supuestos establecidosen el Decreto y en estas Disposiciones, de conformidad con lo siguiente:
10.1.1 En caso de que el sujeto no hubiera solicitado su renovación dentro de los plazosestablecidos.
10.1.2 Por omisión en el pago oportuno de las cuotas a su cargo, de conformidad con losplazos establecidos en las presentes Disposiciones.
10.1.3 Si se comprueba que el contratante y/o sus beneficiarios legales hicieron usoindebido del documento que acredita la calidad de asegurado, sin perjuicio de que elInstituto pueda cobrar la atención médica que se otorgó, además de hacerseacreedor a las sanciones que para el delito de fraude se señalan en el Código PenalFederal, según lo dispuesto por el artículo 314 de la Ley.
10.2 La terminación se le comunicará al contribuyente y éste, a su vez, se obliga aproceder en lostérminos siguientes:
10.2.1 Los patrones personas físicas con trabajadores a su servicio, en su carácter depatrón, deberán enterar, en el bimestre posterior a la fecha de terminación, las cuotasobrero patronales sin subsidio, incluyendo los recargos y actualizacionescorrespondientes.
10.2.2 Tratándose de patrones personas físicas con trabajadores a su servicio, que seencuentren gozando del subsidio en su doble carácter de patrón y asegurado, serácausa de terminación del beneficio fiscal que goza en su carácter de patrón yasegurado, cuando incumpla con sus obligaciones patronales en materia deseguridad social.
Si el incumplimiento en su carácter de asegurado es en la IVRO, únicamente se darápor terminado el beneficio que goza con ese carácter, conservando el subsidio que lecorresponda como patrón persona física con trabajadores a su servicio.
10.3 El SAT y el INFONAVIT informarán al Instituto en el momento en que el contribuyente no tributeen el Régimen de Incorporación Fiscal o no sea sujeto del subsidio.
10.4 Si el contribuyente patrón persona física cuenta con más de un registro patronal y pierde losbeneficiosresultado de la evaluación de criterios que realizan el Instituto, y el INFONAVIT, se daráde baja de los beneficios del Decreto a todos los registros patronales con que cuente.
10.5 El derecho para aplicar el subsidio, es personal del contribuyente y no podrá transferirse poracto entre vivos, ni en los casos de fusión o escisión ni por cualquier otro acto jurídico.
10.6 Todos los aspectos no considerados se sujetarán a lo dispuesto en la LSS y RACERF,y laDirección de Incorporación y Recaudación será la encargada de interpretar las presentesDisposiciones.
México, D.F., a 25 de junio de 2014.- El Director de Incorporación y Recaudación, Tuffic Miguel Ortega.-Rúbrica.

References: artículo 155
 artículo 13
 artículo 12
 artículo 118
 artículo 251
 artículo 81
 artículo 75
 artículo 12
 artículo 314