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Timestamp: 2018-07-23 06:01:09+00:00

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Kim Quezada » DIOT
03	sep 5
Ventajas de captura automática de la DIOT
La obligación de presentar mensualmente la declaración informativa de operaciones con terceros conocida por sus siglas como DIOT se encuentra establecida en la Fracción VIII del artículo 32, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
Regularmente el preparar un papel de trabajo mensual para llevar a cabo la presentación de esta información puede llegar a convertirse en un verdadero dolor de cabeza, ya que se subestima su importancia y lo laborioso que puede llegar a ser, sobre todo si se tiene un alto número de proveedores y con diferentes tasas. Es por ello, que mediante el presente boletín les damos algunas recomendaciones para agilizar su preparación a través de las herramientas que le permite su programa contable.
• Forma en que se configura el programa.
Para llevar un adecuado control de IVA en su sistema contable y para efectos de realizar la captura automática de la DIOT en el formato A-29, se debe seguir una serie de pasos y el primero de ellos es seleccionar desde la pestaña de “Configuración-Redefinir empresa” la opción de “Manejar devolución de IVA” indicar la cuenta de flujo y posteriormente lo que se indica a continuación:
Se deberá realizar la carga del padrón de proveedores, la cual es una base de datos que contiene:
Código -Numero para identificar al proveedor en la base de datos-
En caso de ser proveedor extranjero, adicional a lo anterior se deberá indicar No. ID Fiscal y País de residencia.
• Metodología de captura.
Una vez realizada la captura de la póliza en el programa contable se abrirá mediante la función “F4” una ventana para registrar el movimiento de IVA seleccionando el código del proveedor al que corresponda dicho movimiento y registrando el importe a desglosar; a través de este paso se obtiene el IVA trasladado y las retenciones de IVA e ISR correspondientes según el tipo de operación de que se trate debido a que previamente se realizó la captura de sus datos en el padrón de proveedores.
• Manejo del Archivo Cargabatch
Al cierre de mes, desde la pestaña “Control de IVA” en la opción “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (A-29)” se generará el archivo con salida “.txt” donde se puede seleccionar el ejercicio y periodo de la información a presentar.
Para proceder a cargar el archivo, se abre una nueva declaración en el programa DIOT (disponible en la página del SAT) eligiendo la opción “La presenta con datos” e indicando el tipo de operación y periodo a que corresponde.
Una vez ingresada la información anterior, se deberá posicionar en la pestaña de “Herramientas” para efectos de importar la declaración que se generó en el programa contable en formato .txt desde la ruta donde se guardó el archivo.
• Prueba global del IVA.
La forma de corroborar que el IVA trasladado al contribuyente sea el correcto se llevará a cabo mediante la verificación contra los auxiliares del programa de contabilidad y si existieran diferencias probablemente se deba a errores en la captura del proveedor, importes o cualquier paso antes mencionado para el Control de IVA, debiendo corregir la misma para generar la información correcta.
El incumplimiento de esta declaración informativa, conforme a la fracción XXVI del artículo 81, fracción XXVI del artículo 82 del Código Fiscal de la Federación, y anexo 5 de la RMF publicado en el DOF el 5 de Enero de 2012, generará multas que van desde $9,430.00 pesos a $18,860.00 pesos, inclusive estas multas proceden por su presentación incompleta o envío con errores.
Es importante recordar que a través de la DIOT se deben presentar las operaciones con proveedores aun cuando éstas no generen IVA, debido a las diferentes tasas por los actos o actividades que marca la ley como exentas ó al 0%, incluso cuando en el mes no se hayan tenido operaciones con terceros y se tiene la obligación activa, se deberán presentar en el formato A-29 sin operaciones, ya que omitir el envío de alguna podría hacernos acreedores a una sanción como se mencionó en el párrafo anterior.
25	mar 83
DIOT ¿Indispensable para la devolución del IVA?
De conformidad con la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), los contribuyentes se encuentra obligados a presentar mensualmente ante las autoridades fiscales, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del Impuesto Al Valor Agregado (IVA), en las operaciones que haya tenido con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el IVA. Esta declaración (DIOT por sus siglas) se debe presentar a mas tardar el día 17 del mes inmediato siguiente.
Trámites de devolución de IVA.
La Regla II.2.3.1., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11 de Junio de ese mismo año, establece que los contribuyentes que soliciten los saldos a favor de IVA, deberán – para ello – utilizar los formatos oficiales 32, acompañado de sus anexos A, 7, 7-A y 7-B, según corresponda. El llenado de estos anexos debe ser efectuado por medio de un programa electrónico acatando el instructivo publicado en la página de internet del SAT.
En adición a los formularios y anexos antes indicados, es necesario presentar en medios magnéticos la información de los proveedores, prestadores de servicios y arrendadores que representen al menos el 80% del valor de sus operaciones, así como la totalidad de las operaciones cuando se trate de actividades de comercio exterior.
El trámite de devolución de saldos a favor de IVA, a que se refiere esta regla, es mediante un procedimiento convencional que implica, entre otras cosas, el relacionar transacción por proveedor e incluirla en los dispositivos magnéticos.
Una de las peticiones que ha estado llevando a cabo la profesión organizada y los propios contribuyentes, es que se evite presentar en el trámite de devolución, la relación detallada de los proveedores, tomando en cuenta que la propia declaración mensual de la DIOT, ya la incluye, máxime que es un requisito indispensable, para que proceda la devolución, que la DIOT del periodo de que se trate, se encuentre presentada previamente.
Simplificación administrativa en breve.
Al consultar la página de internet del SAT, se puede advertir que la autoridad está preparando la Cuarta modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2011, la cual contiene una serie de facilidades administrativas para los contribuyentes.
Entre ellas, se puede apreciar, una adecuación a la regla II.2.3.1, antes aludida, la cual elimina el requisito de que los contribuyentes presenten – en sus trámites de devolución de IVA – la relación del 80% de sus proveedores de bienes y servicios.
A cambio de ello, hay que acceder al sitio “Mi Portal” y ahí llenar el desarrollo electrónico preparado para tal efecto.
Una vez presentado el trámite por internet, la autoridad enviará el acuse de recibo correspondiente, pudiendo posteriormente solicitar la documentación de las operaciones tenidas con proveedores de bienes y servicios.
Importancia de la correcta presentación de las DIOT.
En consecuencia de lo anterior, la autoridad fiscal, revisará la razonabilidad de las peticiones de devolución de saldos a favor de IVA, en función a las DIOT’s que hayan sido presentadas. Es importante atender a las recomendaciones que la misma autoridad hace al respecto, y es:
• Solo se debe presentar por periodo una declaración normal, si es necesario presentar otras de este mismo periodo deben ser complementarias.
• En la declaración complementaria se debe relacionar el 100% de la información, no únicamente la información adicional y/o faltante.
• Antes de presentar su declaración debe verificar lo siguiente:
o Que se hayan capturado correctamente las claves de RFC de los proveedores relacionados.
o Que las cantidades capturadas en cada campo correspondan al concepto de que se trate; por ejemplo: en el campo Monto de IVA pagado no acreditable a la tasa del 15% ó 16% y 10% ó 11%, correspondiente en la proporción de las deducciones autorizadas, no se debe registrar el IVA pagado.
o La totalidad de las operaciones pagadas a los proveedores registradas en su contabilidad deben ser reportadas en la DIOT.
o Recuerde que debe declarar a los proveedores en el mes correspondiente a los pagos realizados y no conforme a la facturación.
o Únicamente en el mes de enero de 2010 se deben capturar los importes de las operaciones que se hayan realizado en 2009 a las tasas del 15 y 10%, siempre que la entrega de los bienes o prestación de los servicios se haya efectuado en dicho año, y el cobro se realice del primero al diez de enero de 2010, conforme a lo establecido en el la Fracción III Artículo Octavo transitorio de la Ley del IVA.
o Se debe tener cuidado de capturar el ejercicio fiscal correcto especialmente en el periodo de Diciembre, ya que como dicho periodo se presenta al año siguiente del ejercicio fiscal al que corresponde, y erróneamente se indica el año de presentación.
o No se debe ingresar más de un registro por proveedor para un mismo periodo y tipo de operación, salvo en los casos que se reporte al proveedor por diferente tipo de operación, por ejemplo: Presentación de Servicios Profesionales y adicionalmente por pagos de Arrendamiento de Inmuebles
El anteproyecto en el que se basa la presente nota, es el dado a conocer el 18 de marzo de este año. Tener en cuenta que aún no ha sido publicado en el DOF, por lo que aún no es posible presentar los trámites bajo este procedimiento. En cuanto sea publicada la regla aquí analizada y otras más, emitiremos la nota técnica correspondiente.
IVA: Es requisito presentar la integración del 80% en devoluciones y compensaciones
Durante el mes diciembre se dio a conocer por este medio, la publicación de las nuevas reglas y requisitos relacionados con la presentación de los trámites de solicitud de devolución y de los avisos de compensación de los saldos a favor de IVA, destacando, en aquél momento, la eliminación de la presentación de la integración de al menos el 80% del valor de las operaciones.
La eliminación de este requisito fue justificada, tomando en cuenta que había duplicidad de trámites, ya que por un lado se trabajaba con la integración del 80% al solicitar la devolución del impuesto o compensarlo y por el otro, en forma mensual era obligatorio presentar la declaración informativa de la DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros). Al final, la autoridad se captaba la misma información por dos trámites diferentes.
Sin embargo, el pasado 28 de diciembre del 2010 fue publicada la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, donde se adiciona para ambos trámites –devolución y compensación de saldos a favor de IVA- la presentación del 80% del valor de las operaciones, así como la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y exportación, por lo que la facilidad de no presentar la información adicional solo estuvo vigente por menos de un mes.
Considerando lo anterior, esperaríamos que dentro de la misma Resolución se eliminara la presentación de la DIOT con anterioridad a la presentación de la declaración en la que se efectúa la compensación, no obstante el citado requisito aun continua vigente.
Así pues, a partir del 1 de enero del 2011 los contribuyentes que soliciten saldos a favor de IVA en devolución y/o compensen los mismos, deberán presentar la integración del 80% del valor de las operaciones, así como haber presentado la DIOT con anterioridad a la presentación de la declaración en la que se compensa el saldo a favor.
23	feb 2
Novedades en materia de DIOT
DIOT de enero y febrero se deberá presentar a más tardar el 17 de marzo
De conformidad con el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes obligados al pago del IVA, deberán proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, mejor conocida como “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)”. Esta información se presentará a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
No obstante lo precisado anteriormente, el pasado 28 de diciembre de 2009 se publicó la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea para 2009, la cual indica en su artículo Sexto Resolutivo que la DIOT correspondiente a los meses de enero y febrero de 2010, deberá ser presentada, por cada mes, a más tardar el 17 de marzo del mismo año.
Esta facilidad viene a ser un buen apoyo para todos los contribuyentes, ya que derivado del cambio de tasas de IVA, a partir de este ejercicio y la excesiva carga de las declaraciones informativas que vencieron el pasado 15 de febrero, se extiende el plazo como se explicó anteriormente.
El día 20 de enero de este año, se dio a conocer la versión DIOT 2010 V.1.1.2., y a la fecha e se encuentra vigente por lo que es la que habrá de utilizarse para la presentación de la DIOT. Esta versión incluye los renglones necesarios para segregar las tasas del IVA del 10%, 11%, 15% y 16% según corresponda.
Plazo de vencimiento para meses posteriores
Por lo que respecta a la DIOT del resto de los meses del ejercicio se podrá continuar presentando la informativa, durante el mes inmediato posterior al que corresponda la información, esto de conformidad con la regla I.5.1.5 y I.5.1.6 de la RMF para 2009 en el caso de personas físicas y personas morales respectivamente, lo anterior en tanto tales reglas continúen vigentes.
Si presenta la DIOT antes del 15 de marzo, puede no presentar la de Clientes y Proveedores
Como es de su conocimiento La Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 establece en su artículo Octavo Resolutivo que para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR y 32-G del CFF, durante el ejercicio fiscal de 2009, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes hubieran cumplido con la presentación de la DIOT antes de los plazos de vencimiento establecidos en las disposiciones fiscales.
No obstante, el pasado 18 de febrero se dio a conocer en el portal del SAT un “Anteproyecto de la cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2009” que precisa que los contribuyentes que no hubieran presentado la DIOT en tiempo y por ende se encontraran obligados a presentar la informativa de clientes y proveedores del ejercicio 2009, podrán presentar mas tardar el 15 de marzo de 2010 las DIOT respectivas y con ello evitar presentar la informativa de clientes y proveedores.
Cabe mencionar que lo antes comentado se incluye en un Anteproyecto a la Resolución Miscelánea, por lo que estaremos al pendiente de su publicación en el Diario Oficial para hacerlo de so conocimiento por este medio.
¿No ha presentado su DIOT? Le pueden suspender del Padrón de Importadores
La Administración Central de Contabilidad y Glosa dependiente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), emitió un oficio el día 14 de este mes, en donde indica que ha implementado diversas acciones de mejora que permitan tener un padrón de importadores completo y confiable en aras de combatir la evasión fiscal, fomentar el control de operaciones de comercio exterior y evitar la economía informal, procurando así el cumplimiento de obligaciones fiscales a través de subprocesos de suspensión y reinscripción en dicho padrón.
En consecuencia de lo anterior, en el ámbito de su competencia, la dependencia anterior, lleva a cabo la suspensión en el Padrón de Importadores de aquellos contribuyentes que se encuentren omisos en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por lo que se tiene planeado suspender de dicho Padrón a todos aquellos contribuyentes que no hayan presentado la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Asimismo tiene previsto suspender también a las personas físicas que no hayan presentado su declaración anual del ejercicio 2008.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) establece la obligación a todos los contribuyentes de este impuesto, de presentar mensualmente la DIOT ante el SAT que integre la información sobre operaciones tenidas con sus proveedores.
De acuerdo con el registro que lleva la dependencia citada al proemio, se advierte que el 95% de los contribuyentes inscritos en el Padrón de Importadores no han presentado la declaración DIOT en forma mensual y el 15% de las personas físicas no han presentado su declaración del ejercicio 2008.
Así las cosas, el SAT – como acción preventiva – está dando un plazo para cumplir con esas obligaciones como sigue, para evitar ser suspendidos del Padrón:
Presentación de la DIOT – hasta el 31 de diciembre de 2009.
Presentación de la Declaración Anual 2008 (personas físicas) – Hasta el 30 de septiembre de 2009.
Se entiende que una vez transcurridos los plazos antes señalados y no se cumple con la obligación, el SAT procederá con la suspensión temporal del Padrón de Importadores del contribuyente que se encuentre en este supuesto.
Es importante haga tomar las medidas necesarias ante esta deficiencia que eventualmente esté presentando su empresa, ya que, las consecuencias operativas y financieras de tener suspendido el Padrón pueden ser devastadoras y ruinosas. Estamos para servirle.
Kim Quezada®
Fuente: Oficio 800-04-04-2009-18816: SAT Administración General de Aduanas.

References: artículo 32
 artículo 81
 artículo 82
 artículo 32
 Resolución 
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