Source: https://www.uad.sk/33/zmeny-v-evidenci-trzeb-platne-pro-rok-2019-a-2020-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAH-zsD0cUxKnfxSwjiN5xfro7FKXHbSknw/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-01-23 16:50:41+00:00

Document:
Zmìny v evidenci tr¾eb platné pro rok 2019 a 2020 | Úètovníctvo a dane
Zmìny v evidenci tr¾eb platné pro rok 2019 a 2020
12.11.2019, Tomá¹ Líbal , Zdroj: Verlag Dashöfer
2019.24 24/2019
Hore Zmìny v evidenci tr¾eb platné pro rok 2019 a 2020
©estnáct mìsícù uplynulo od pøedlo¾ení vládního návrhu novely zákona o evidenci tr¾eb (zákon è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù, dále jen ZET) do zveøejnìní ve Sbírce zákonù. Dne 9. øíjna 2019 byla novela publikována ve Sbírce zákonù pod èíslem 256/2019 Sb. Uvedeným zákonem je s úèinností od 1. kvìtna 2020 novelizován i zákon o dani z pøidané hodnoty, kdy dojde u nìkterých plnìní k pøesunu do druhé sní¾ené sazby danì.
Zmìny v ZET jednak reagují na Nález Ústavního soudu Pl. ÚS 26/16, kterým byla zru¹ena nìkterá ustanovení ZET, a dále na praktické zku¹enosti s cca tøíletým fungováním evidence tr¾eb v Èeské republice.
Úèinnost jednotlivých ustanovení novely ZET je pomìrnì komplikovaná. Struèný pøehled uvádím v následující tabulce.
Úèinnost od Popis zmìny
Omezení evidence tr¾eb na území Èeské republiky
Upøesnìní formálních nále¾itostí evidovaných tr¾eb
Vymezení odpovìdnosti pøi povìøení k evidování tr¾eb
Výjimky z evidence tr¾eb
Povinnost uvádìt na úètence DIÈ pro právnické osoby
1. únor 2020 Zmìny související s povolováním evidovat tr¾by ve zvlá¹tním re¾imu evidence tr¾eb (tzv. papírová EET) a pøípravou této evidence tr¾eb
1. kvìten 2020
Pravidla pro evidování tr¾eb ve zvlá¹tním re¾imu
Zahrnutí i zbývajících poplatníkù danì z pøíjmù, resp. tr¾eb do povinné evidence tr¾eb
1. ZMÌNY ÚÈINNÉ OD 1. LISTOPADU 2019
1.1. Omezení evidence tr¾eb na území Èeské republiky – § 3 odst. 2 ZET
Pøedmìtem evidence podle novely ZET jsou tr¾by uskuteènìné na území Èeské republiky. Pøedchozí právní úprava vy¾adovala evidenci tr¾eb uskuteènìných i v zahranièí. Z dùvodu komplikovaného plnìní evidence tr¾eb uskuteènìných v zahranièí a v podstatì nemo¾nost kontroly ze strany Finanèní správy, je novelou okruh evidovaných tr¾eb omezen na území Èeské republiky.
1.2. Upøesnìní formálních nále¾itostí evidovaných tr¾eb – § 5 ZET
Upøesòuje se, ¾e evidenci podléhají i tr¾by v obdobné formì jako hrazené v hotovosti, tj. uskuteènìné tzv. platebními prostøedky pro omezenou sí». Jako pøíklad si mù¾eme uvést pøedplacené dárkové karty, poukazy, vouchery, elektronické penì¾enky, èipové karty apod., které lze vyu¾ít pouze u úzce vymezeného okruhu dodavatelù (prodejcù) nebo k zaplacení úzce vymezeného okruhu zbo¾í èi slu¾eb. I po novele nejsou evidovanými tr¾bami platby uskuteènìné platebními kartami, které vylouèil z EET Ústavní soud.
1.3. Vymezení odpovìdnosti pøi povìøení k evidování tr¾eb – § 8 a § 9 ZET
V pøípadì, ¾e poplatník povìøí evidováním tr¾eb jiného poplatníka, vzniká povìøenému poplatníkovi povinnost a odpovìdnost za plnìní povinností podle ZET, tj. napø. ¾ádat o autentizaèní údaje, oznamovací a informaèní povinnosti podle ZET apod. Mohou si v¹ak ujednat, ¾e nìkteré povinnosti bude plnit povìøující poplatník. Pøi nepøímém zastupování nelze evidovat tr¾by ve zvlá¹tním re¾imu.
1.4. Výjimky z evidence tr¾eb – § 12 ZET
Do ZET byly zapracovány výjimky z EET, pùvodnì upravené Naøízením vlády è. 376/2017 Sb., které zru¹il Ústavní soud vý¹e zmínìným Nálezem s úèinností od 1. ledna 2019. Doplnìny byly i nìkteré dal¹í tr¾by, které se nebudou evidovat.
1. Evidenci nepodléhají tr¾by z èinností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy:
87 Pobytové slu¾by sociální péèe,
88 Ambulantní nebo terénní sociální slu¾by.
Pøi zji¹»ování, zda tr¾by poplatníka patøí do vý¹e zmínìných kódù, doporuèuji pracovat s Vysvìtlivkami (CZ NACE). Ke sta¾ení, nebo náhledu jsou k dispozici na webových stránkách Èeského statistického úøadu.
2. Z EET jsou vyòaty tr¾by ve formì platby za poskytování telekomunikaèních slu¾eb nebo jiných slu¾eb uskuteènìné prostøednictvím veøejné mobilní telefonní sítì, které jsou následným èerpáním nebo zúètováním jiné platby. Jedná se napø. o èerpání nabitého kreditu mobilního telefonu za telefonní hovory, SMS zprávy a jiné slu¾by, napø. jízdné v MHD. Povinná evidence tìchto tr¾eb by znamenala vystavování desítek miliónù úètenek dennì za ka¾dý hovor, nebo SMS zprávu. Vynìtí z EET se týká pouze plateb, které jsou následným èerpáním nebo zúètováním platby. Hotovostní úhrada za tzv. nabití kreditu je evidovanou tr¾bou.
3. EET nepodléhají tr¾by z hazardní hry. Dùvodem vynìtí je v nìkterých pøípadech praktická nemo¾nost kontroly evidování tr¾eb. Finanèní správa má jiné zpùsoby, jak zajistit kontrolu øádného zdaòování tr¾eb z hazardních her.
4. Tr¾by z obchodní letecké dopravy a ze slu¾eb poskytovaných v pøímé souvislosti s ní nepodléhají povinné evidenci. Dùvodem vynìtí je prodej tìchto slu¾eb pøes globální distribuèní systémy, do kterých není mo¾né zapracovat systém evidence tr¾eb. Tr¾by z obchodní letecké dopravy zahrnují jak tr¾by za letenky, poplatky za pøepravu zavazadel nebo po¹tovné za pøepravu zásilky, tak tr¾by napø. za pøednostní nástup do letadla, výbìr sedadla, nebo za jídlo na palubì zaplacené pøedem.
5. Povinnost evidovat tr¾by se nevztahuje na tì¾ce zrakovì posti¾ené fyzické osoby, dr¾itele prùkazu ZTP/P podnikající samostatnì, nebo s obdobnì posti¾enými zamìstnanci, èi spolupracujícími osobami.
6. Do EET nespadají tr¾by z prodeje sladkovodních ryb a souvisejících slu¾eb uskuteènìné v¾dy v období od 18. do 24. prosince v provozovnì, ve které se v tomto období uskuteèòují pouze tyto tr¾by.
1.5. Povinnost uvádìt na úètence DIÈ pro právnické osoby – § 20 ZET
Novela vrací do ZET povinnost uvádìt na úètence DIÈ, pokud není jeho kmenová èást tvoøena obecným identifikátorem, kterým je rodné èíslo. Na fyzickou osobu se tedy uvedená povinnost nevztahuje, nicménì mù¾e uvádìt své DIÈ na úètence dobrovolnì.
2. ZMÌNY ÚÈINNÉ OD 1. ÚNORA 2020
2.1. ®ádost o povolení zvlá¹tního re¾imu evidence tr¾eb – § 11a ZET
Poplatník danì z pøíjmù právnických osob, který je poskytovatelem zdravotních slu¾eb hrazených z veøejného zdravotního poji¹tìní a pøijímá za jejich poskytování úhrady od zdravotní poji¹»ovny, nebo poplatník danì z pøíjmù fyzických osob mù¾e po¾ádat o povolení pro evidování tr¾eb ve zvlá¹tním re¾imu, pokud:
neprovozuje podnikatelskou èinnost s více ne¾ 2 zamìstnanci, leda¾e je dal¹í zamìstnanec zamìstnán pouze z dùvodu a po dobu trvání pøeká¾ky v práci na stranì zamìstnance nebo èerpání dovolené zamìstnancem, a
vý¹e jeho pøíjmù z evidovaných tr¾eb nepøesahuje za 4 bezprostøednì pøedcházející kalendáøní ètvrtletí 600 000 Kè a pøedpokládaná vý¹e tìchto pøíjmù ve 12 bezprostøednì následujících kalendáøních mìsících nepøesahuje 600 000 Kè.
2.2. Blok úètenek – § 15a ZET
Ministerstvo financí bude vydávat bloky úètenek (100 kusù) pro zvlá¹tní re¾im evidence a zaji¹»ovat jejich distribuci jednotlivým správcùm danì. Správci danì je budou pøedávat poplatníkùm jedenkrát roènì v poètu podle povahy a rozsahu jejich èinnosti. V odùvodnìných pøípadech pøedá správce danì poplatníkovi dal¹í bloky úètenek i pøed uplynutím 1 roku. Podmínky a postup pro pøevzetí bloku úètenek, nakládání s ním a jeho vrácení zveøejní správce danì.
3. ZMÌNY ÚÈINNÉ OD 1. KVÌTNA 2020
3.1. Pravidla pro evidování tr¾eb ve zvlá¹tním re¾imu – § 9, § 23a - § 23c, § 25 ZET
Tr¾by, k jejich¾ evidování je poplatník povìøen, nelze evidovat ve zvlá¹tním re¾imu.
Poplatník, který eviduje tr¾by ve zvlá¹tním re¾imu je povinen:
nejpozdìji pøi uskuteènìní evidované tr¾by vystavit úètenku z bloku úètenek s nejni¾¹ím poøadovým èíslem obsahující údaje:
DIÈ, pokud není jeho kmenová èást tvoøena obecným identifikátorem, kterým je rodné èíslo,
oznaèení provozovny, ve které je tr¾ba uskuteènìna, pokud má více ne¾ 1 provozovnu,
datum a èas pøijetí tr¾by nebo vystavení úètenky, pokud je vystavena døíve, a
celkovou èástku tr¾by v èeské mìnì,
uschovat stejnopis úètenky do konce lhùty pro stanovení danì z pøíjmù (tj. minimálnì 3 roky),
za ètvrtletí, kdy zaevidoval tr¾bu (popø. opravu), je poplatník povinen podat do 20 dnù tiskopis (v listinné, popø. elektronické formì) „Oznámení o evidovaných tr¾bách”, kde je kromì obecných nále¾itostí podání povinen uvést:
oznaèení provozovny, ve které jsou tr¾by uskuteènìny, pokud má více ne¾ 1 provozovnu,
údaje týkající se evidovaných tr¾eb (poèet tr¾eb za dané dny, jejich vý¹i pøi zohlednìní oprav a storna),
mít na místì, kde se bì¾nì uskuteèòují evidované tr¾by, umístìno informaèní oznámení ve znìní: „Podle zákona o evidenci tr¾eb prodávající eviduje tr¾by ve zvlá¹tním re¾imu a je povinen vystavit kupujícímu úètenku z bloku úètenek.”.
S ohledem na vý¹e uvedený výèet povinností souvisejících s evidencí tr¾eb ve zvlá¹tním re¾imu, nebude jeho povolení podle mého názoru pro poplatníka ¾ádnou zásadní „výhrou”. I tato evidence bude poplatníka znaènì zatì¾ovat. Napø. u malíøe pokojù si moc neumím pøedstavit, ¾e ve chvíli, kdy inkasuje od zákazníka hotovost za své slu¾by, vyloví z ta¹ky plné barev, váleèkù a ¹tìtek atd. blok úètenek a bude pátrat napø. po pøesném èase, aby vyplnil v¹echny povinné údaje na úètence. Ètvrtletnì potom vyplòuje a odesílá na finanèní úøad oznámení o evidovaných tr¾bách, kde uvádí poèet tr¾eb za dané dny, jejich vý¹i pøi zohlednìní oprav a storna atd.
Tiskopis úètenky – zvlá¹tní re¾im evidence tr¾eb1)
3.2. Zahrnutí i zbývajících poplatníkù danì z pøíjmù, resp. tr¾eb do povinné evidence tr¾eb – § 37 ZET je zru¹en
Ustanovení ZET § 37 upravuje postupné zapojování poplatníkù, resp. tr¾eb z rùzných èinností do evidence tr¾eb. Dùsledkem jeho zru¹ení je, ¾e se od 1. kvìtna 2020 vztahuje povinnost evidence tr¾eb na v¹echny poplatníky a na v¹echny jejich tr¾by, které naplòují podmínky pro jejich evidování. V následující tabulce si pøipomeòme jednotlivé fáze EET.
Fáze Datum zahájeníevidence tr¾eb Popis tr¾eb CZ-NACE
1. 1. prosinec 2016 Ubytovací a stravovací slu¾by 55, 56
2. 1. bøezen 2017 Velkoobchod a maloobchod 45.1, 45.3, 45.446 a 47
3. 1. kvìten 2020 Ostatní èinnosti -
Èasto se setkávám s dotazem, zda poplatník, který nemá ¾ádné hotovostní tr¾by, ve¹keré pøijaté èástky inkasuje bezhotovostním pøevodem, èi platebními kartami, se také musí nìjakým zpùsobem registrovat k evidenci tr¾eb. Odpovìï je jednoduchá. Ve¹keré povinnosti vyplývající ze ZET se na takového poplatníka nevztahují, tj. ne¾ádá o autentizaèní údaje, neregistruje své provozovny apod. Vý¹e uvedené platí samozøejmì i pro poplatníky, jejich¾ tr¾by spadají do tr¾eb vylouèených z EET, nebo nesplòujících i dal¹í podmínky evidovaných tr¾eb podle ZET.
Závìrem je¹tì jedno upozornìní pro poplatníky, kteøí ji¾ tr¾by evidují. Platnost certifikátu pro evidenci tr¾eb je omezena na dobu tøí let. S ohledem na skuteènost, ¾e stávající certifikáty byly získány vìt¹inou v listopadu 2016, resp. únoru 2017, bude jim v dohledné dobì konèit platnost. Proto Finanèní správa zveøejnila upozornìní, aby si dotèení poplatníci vèas vygenerovali certifikáty nové a nainstalovali je do svých pokladních zaøízení.
Zmeny v evidencii tr¾ieb platné pre rok 2019 a 2020 ©estnás» mesiacov uplynulo od predlo¾enia vládneho návrhu novely zákona o evidencii tr¾ieb (zákon è. 112/2016 Zb. O evidencii tr¾ieb, v znení neskor¹ích predpisov, ïalej len ZET) do zverejnenia v Zbierke zákonov . Dòa 9. októbra 2019 bola novela publikovaná v Zbierke zákonov pod èíslom 256/2019 Zb. Uvedeným zákonom je s úèinnos»ou od 1. mája 2020 novelizovaný aj zákon o dani z pridanej hodnoty, kedy dôjde u niektorých plnenie k presunu do druhej zní¾enej sadzby dane. Zmeny v ZET jednak reagujú na Nález Ústavného súdu Pl. ÚS 26/16, ktorým bola zru¹ená niektoré ustanovenia ZET, a ïalej na praktické skúsenosti s cca trojroèným fungovaním evidencie tr¾ieb v Èeskej republike. Úèinnos» jednotlivých ustanovení novely ZET je pomerne komplikovaná. Struèný prehµad uvádzam v nasledujúcej tabuµke. Úèinnos» od Popis zmeny 1. november 2019 Obmedzenie evidencia tr¾ieb na území Slovenskej republiky Upresnenie formálnych nále¾itostí evidovaných tr¾ieb Vymedzenie zodpovednosti pri poverenia k evidovanie tr¾ieb Výnimky z evidencie tr¾ieb Povinnos» uvádza» na úètenke DIÈ pre právnické osoby 1. február 2020 Zmeny súvisiace s povoµovaním evidova» tr¾by vo osobitnom re¾ime evidencia tr¾ieb (tzv. papierová EET) a prípravou tejto evidencie tr¾ieb 1. máj 2020 Pravidlá pre evidovanie tr¾ieb v osobitnom re¾ime Zahrnutie aj zostávajúcich poplatníkov dane z príjmov, resp. tr¾ieb do povinnej evidencie tr¾ieb 1. ZMENY ÚÈINNÉ OD 1. NOVEMBRA 2019 1.1. Obmedzenie evidencia tr¾ieb na území Slovenskej republiky - § 3 ods. 2 ZET Predmetom evidencie podµa novely ZET sú tr¾by uskutoènené na území Slovenskej republiky. Predchádzajúci právna úprava vy¾adovala evidenciu tr¾ieb uskutoènených aj v zahranièí. Z dôvodu komplikovaného plnenia evidencie tr¾ieb uskutoènených v zahranièí a v podstate nemo¾nos» kontroly zo strany Finanènej správy, je novelou okruh evidovaných tr¾ieb obmedzený na území Slovenskej republiky. 1.2. Upresnenie formálnych nále¾itostí evidovaných tr¾ieb - § 5 ZET Spresòuje sa, ¾e evidenciu podliehajú aj tr¾by v podobnej forme ako hradené v hotovosti, tj. Uskutoènené tzv. Platobnými prostriedkami pre obmedzenú sie». Ako príklad si mô¾eme uvies» predplatené darèekové karty, poukazy, vouchery, elektronickej peòa¾enky, èipové karty a pod., Ktoré mo¾no vyu¾i» iba u úzko vymedzeného okruhu dodávateµov (predajcov) alebo na zaplatenie úzko vymedzeného okruhu tovarov èi slu¾ieb. Aj po novele nie sú evidovanými tr¾bami platby uskutoènené platobnými kartami, ktoré vylúèil z EET Ústavný súd. 1.3. Vymedzenie zodpovednosti pri poverenia k evidovanie tr¾ieb - § 8 a § 9 ZET V prípade, ¾e daòovník poverí evidovaním tr¾ieb iného daòovníka, vzniká poverenému poplatníkovi povinnos» a zodpovednos» za plnenie povinností podµa ZET, tj. Napr. ®iada» o autentizaèný údaje, oznamovacej a informaèné povinnosti podµa ZET pod. Mô¾u si v¹ak dojedna», ¾e niektoré povinnosti bude plni» delegujúci poplatník. Pri nepriamom…
refakturácia slu¾ieb z pohµadu DPH úètovanie operatívneho leasingu úètovanie darèekových pouká¾ok úètovanie zábezpeky faktúra za ubytovanie úètovanie licencie softvéru kaucia úètovanie úètovanie stravných lístkov vyúètovanie energie, plyn Úètovanie diaµnièných známok úètovanie dobropisu trovy exekúcie úètovanie 80% náklady PHM úètovanie opakovaných dodavok energii oprava základu DPH

References: § 3
 § 5
 § 8
 § 9
 § 12
 soud 
 § 20
 § 11
 § 15
 § 9
 § 23
 § 23
 § 25
 § 37
 § 37
 § 3
 § 5
 § 8
 § 9