Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/0115-kdit1-1-4012-104-2018-2-ea
Timestamp: 2018-05-27 17:39:51+00:00

Document:
0115-KDIT1-1.4012.104.2018.2.EA | Interpretacja indywidualna
♦ › Działalność gospodarcza › 0115-KDIT1-1.4012.104.2018.2.EA
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy – przedstawione we wniosku z dnia 14 lutego 2018 r. (data wpływu 21 lutego 2018 r.), uzupełnionym w dniach 28 marca 2018 r. i 9 kwietnia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania usług zarządzania świadczonych na podstawie zawartej umowy – jest prawidłowe.
W dniu 21 lutego 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniach 28 marca 2018 r. i 9 kwietnia 2018 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania usług zarządzania świadczonych na podstawie zawartej umowy.
Wnioskodawca od 1 kwietnia 1992 r. pełnił nieprzerwanie, na podstawie powołania przez Radę Nadzorczą Przedsiębiorstwa W. Sp. z o.o. uchwałą nr .../..., funkcję Prezesa Zarządu Spółki.
W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 9 czerwca 2016 r. o zasadach kształtowania wynagrodzeń osób kierujących niektórymi spółkami, z dniem 31 grudnia 2017 r. został rozwiązany stosunek pracy. Od dnia 2 stycznia 2018 r. została zawarta umowa o świadczenie usług w zakresie zarządzania, zwaną dalej Umową. Postanowienia paragrafu 8 Umowy zobowiązują Wnioskodawcę do uzyskania interpretacji podatkowej w zakresie podatku VAT w wykonywaniu tej umowy.
Wnioskodawca zawarł umowę jako osoba fizyczna, która:
nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. od podatku od towarów i usług,
Przedmiotem umowy jest świadczenie usług zarządzania w związku ze sprawowaniem funkcji Prezesa Zarządu. Wnioskodawca świadczy usługi wyłącznie osobiście, ciągle i w pełnej dyspozycyjności. Działa on pod nadzorem Zgromadzenia Wspólników oraz Rady Nadzorczej Spółki na zasadach określonych w powszechnie obowiązujących przepisach prawa, w szczególności przepisach Kodeksu Spółek Handlowych, postanowieniach Aktu Założycielskiego Spółki, uchwałach organów Spółki, a także innych aktach prawa i dokumentach wewnętrznych Spółki. Miejscem wykonywania umowy przez Wnioskodawcę jest siedziba Spółki. Umowa może być wykonywana w innych miejscach na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i poza jej granicami, w którym zaistnieje konieczność wykonywania zadań związanych z działalnością Spółki. Spółka pokrywa koszty związane ze świadczeniem Usług poza siedzibą Spółki w szczególności takie jak koszty podróży i zakwaterowania. Zwrot wydatków następuje po ich udokumentowaniu przez Wnioskodawcę.
Wnioskodawca ma prawo do przerwy w wykonywaniu usług, jest to 26 dni roboczych w ciągu roku kalendarzowego. Każda przerwa musi być pisemnie uzgodniona z Przewodniczącym Rady Nadzorczej Spółki.
Spółka dokonała zgłoszenia Wnioskodawcy do ubezpieczeń zgodnie z obowiązującymi przepisami. Wnioskodawcy przysługuje wynagrodzenie stałe miesięczne oraz wynagrodzenie zmienne, które jest uzależnione od poziomu realizacji celów zarządczych. Wysokość wynagrodzenia zmiennego nie może przekroczyć 10% wynagrodzenia stałego w poprzednim roku obrotowym.
Spółka jako płatnik pobiera z wynagrodzenia obowiązkowe i dobrowolne składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, oblicza i pobiera należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, oraz stosuje pracownicze koszty uzyskania przychodu.
Wnioskodawca w celu wykonywania usług zarządzania korzysta z urządzeń technicznych oraz innych zasobów stanowiących mienie Spółki. Należą do nich: pomieszczenia biurowe wraz z wyposażeniem i materiałami eksploatacyjnymi, telefon komórkowy, komputer osobisty wraz z niezbędnym dodatkowym wyposażeniem obejmującym dostęp do sieci internet, klucze do budynku biurowego Spółki, samochód służbowy do wspólnego wykorzystywania z pracownikami Spółki. Wnioskodawca nie angażuje do świadczenia usług własnych aktywów, lecz korzysta z zasobów i mienia zapewnionych przez Spółkę. Świadczy usługi osobiście bez możliwości zlecenia ich wykonania osobie trzeciej.
Wnioskodawca nie prowadzi w ramach Umowy samodzielnej działalności gospodarczej, ponieważ przychody z tytułu świadczenia przez Wnioskodawcę usług zarządzania są wymienione w art. 13 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność z tytułu pełnienia funkcji Prezesa Zarządu Spółki wynikającą z przepisów prawa, a w szczególności z Kodeksu Spółek Handlowych.
Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za szkody wyrządzone w czasie wykonywania przez niego umowy. Odpowiedzialność tę ponosi Spółka.
Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawca świadcząc usługi zarządzania na podstawie Umowy zawartej ze Spółką, pełniącym funkcję Prezesa Zarządu jest podatnikiem w rozumieniu art. 15 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, a otrzymane wynagrodzenie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
Czy Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia (szczególnej procedury dotyczącej drobnych przedsiębiorców) zawartej w art. 113 ust. 1, gdyż spełnia wymóg „pkt 13 ppkt 2 a) artykułu”, tj. nie świadczy usług w zakresie doradztwa?
Wnioskodawca nie prowadzi w ramach Umowy samodzielnej działalności gospodarczej, ponieważ przychody z tytułu świadczenia przez Wnioskodawcę usług zarządzania są wymienione w art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca nie angażuje do świadczenia usług własnych aktywów, lecz korzysta z zasobów i mienia zapewnionych przez Spółkę. Świadczy usługi osobiście bez możliwości zlecenia ich wykonania osobie trzeciej.
Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za szkody powstałe w związku ze świadczeniem usług określonych w umowie. Spółka ponosi pełną odpowiedzialność wobec osób trzecich.
Odnośnie zawartego pytania nr 2, zdaniem Wnioskodawcy, może on skorzystać również ze zwolnienia w podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż nie świadczy usług w zakresie doradztwa.
Jak wynika z opisu sprawy – Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za szkody wyrządzone w związku z realizacją Umowy, ponosi odpowiedzialność z tytułu pełnienia funkcji Prezesa Zarządu Spółki wynikającą z przepisów prawa, a w szczególności z Kodeksu spółek handlowych. Z umowy tej wynika również, że świadcząc przedmiotowe czynności Zarządzający działa w ramach struktury organizacyjnej Spółki, którą zarządza, wykorzystując jej infrastrukturę techniczną oraz jej zasoby, co oznacza, że Zarządzający nie ponosi ryzyka ekonomicznego prowadzonej działalności, a wynagrodzenie, które otrzymuje, składa się z wynagrodzenia stałego i zmiennego.
Jednocześnie wskazać należy, że ocena kwestii objętej pytaniem nr 2 – mając na uwadze dokonane powyżej rozstrzygnięcie – stała się bezprzedmiotowa.
0115-KDIT1-1.4012.104.2018.2.EA

References: art. 13
 art. 14
 art. 13
 art. 15
 art. 113
 art. 13
 art. 113