Source: http://docplayer.pl/31526572-Ktora-opcja-jest-korzystniejsza-pod-wzgledem-podatkowym-wykup-na-firme-czy-prywatnie.html
Timestamp: 2018-01-20 23:35:07+00:00

Document:
Która opcja jest korzystniejsza pod względem podatkowym: wykup na firmę czy prywatnie? - PDF
Download "Która opcja jest korzystniejsza pod względem podatkowym: wykup na firmę czy prywatnie?"
1 Która opcja jest korzystniejsza pod względem podatkowym: wykup na firmę czy prywatnie? Umowa leasingu Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swojego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego (art ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny - Dz. U. nr 16, poz. 93 ze zm.). Stronami tej umowy są finansujący (firma leasingowa) oraz korzystający. Korzystającym może być, między innymi, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą. W tym miejscu należy wyjaśnić, że przepisy prawa cywilnego nie przewidują w takim przypadku dwóch odrębnych osobowości prawnych dla tej samej osoby fizycznej. Inaczej mówiąc, podmiot prowadzący tego rodzaju działalność gospodarczą i człowiek, który ją firmuje, to pod względem prawnym ta sama osoba. W konsekwencji nie ma przeszkód, aby osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą wyku 1 / 5
2 W tej sytuacji warto zatem zastanowić się, jakie zalety i wady ma wykup auta na firmę, a jakie wykup prywatny. Wykup samochodu na firmę Zaletami wykupu samochodu osobowego na firmę są: - możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej wykup samochodu (będzie to 60% podatku z tej faktury - zob. art. 86 ust. 3 ustawy o VAT), - możliwość zaliczenia wydatku związanego z wykupem samochodu do kosztów uzyskania przychodów (zarówno bezpośrednio, jak i - co jest korzystniejsze ze względu na brak obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu - w drodze jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla pojazdów o wartości nie większej niż zł na podstawie art. 22f ust. 3 updof), - zwolnienie od podatku VAT sprzedaży samochodu (zob. 12 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 224, poz ze zm.), - brak opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych ewentualnej umowy sprzedaży samochodu (zob. art. 2 pkt 4 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r., nr 101, poz. 649). Z kolei wady takiego wykupu, to: 2 / 5
3 - fakt, że ewentualna sprzedaż samochodu (niezależnie od tego, kiedy nastąpi), spowoduje powstanie podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (zob. art. 14 ust. 2 pkt 1 updof), - sprzedaż samochodu w okresie 12. miesięcy od wykupu będzie się wiązać z koniecznością skorygowania części odliczonego VAT (zob. art. 91 ust. 7c ustawy o VAT). Prywatny wykup samochodu Zaletą prywatnego wykupu samochodu z leasingu jest przede wszystkim fakt, że już po upływie 1/2 roku od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup - sprzedaż tego auta nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zob. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d updof). Natomiast wady tego rozwiązania, to: - brak możliwości odliczenia naliczonego VAT z faktury dokumentującej wykup samochodu, - brak możliwości zaliczenia wydatku na wykup samochodu do kosztów uzyskania przychodów, - konieczność prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (jeśli wydatki związane z używaniem samochodu dla potrzeb działalności gospodarczej mają być rozliczane w kosztach uzyskania przychodów - zob. art. 23 ust. 1 pkt 46 oraz art. 23 ust. 5 updof), - konieczność uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych przez ewentualnego nabywcę samochodu. 3 / 5
4 Z powyższego wynika, że korzystniejszym rozwiązaniem jest, co do zasady, wykup samochodu os Wykup prywatny może być jednak korzystniejszym rozwiązaniem, jeżeli podatnik w nieodległej przyszłości (nie wcześniej jednak niż 1/2 roku od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup) - zamierza sprzedać samochód. Korzyść wynika przede wszystkim z faktu, że nie powstanie w takiej sytuacji przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Warto podkreślić to, że korzyści płynące z takiego rozwiązania potwierdzają również organy podatkowe. Za przykład może tutaj posłużyć pismo Urzędu Skarbowego w Gorlicach z 24 maja 2006 r. (nr PDOF/415/28/06) wydane na wniosek podatnika, który w 2002 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego dotyczącą samochodu ciężarowego. Samochód ten przez 3 lata wykorzystywany był przez niego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Następnie, w styczniu 2006 r., po zakończeniu umowy leasingu, podatnik wykupił auto z przeznaczeniem na cele osobiste. Ponieważ zamierzał je sprzedać, wystąpił do organu podatkowego o udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy w przypadku sprzedaży samochodu po upływie 1/2 roku od jego nabycia będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. 4 / 5
5 Wspomniany organ uznał za zasadne stanowisko podatnika odnośnie do braku konsekwencji podatkowych tego rodzaju sprzedaży. Podkreślił bowiem, że,,(...) jeżeli od momentu wykupu samochód nie został ujęty w ewidencji środków trwałych i nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej, to przychód ze sprzedaży tego samochodu nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej. Ewentualny przychód mógłby powstać na podstawie art. 10 ust.1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do postanowienia tego przepisu, opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie rzeczy ruchomej, ale tylko przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tej rzeczy. 5 / 5

References: art. 86
 art. 22
 art. 2
 art. 14
 art. 91
 art. 10
 art. 23
 art. 23
 art. 10