Source: http://docplayer.pl/23204293-Taxweek-nr-37-10-pazdziernika.html
Timestamp: 2019-01-23 02:06:50+00:00

Document:
TaxWeek. Nr 37, 10 października - PDF
Download "TaxWeek. Nr 37, 10 października"
1 Przegląd nowości podatkowych Nr 37, 10 października Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje dotyczące zmian legislacyjnych. Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Orzeczenie tygodnia Udział w imprezie integracyjnej bez przychodu dla pracownika kolejny wyrok potwierdza linię orzeczniczą Dla opodatkowania istotne jest to, czy danemu pracownikowi można przypisać konkretny, a nie statystyczny przychód. Nie można bowiem ustalać przychodu w drodze arytmetycznego działania polegającego na podzieleniu kosztów imprezy integracyjnej przez liczbę pracowników biorących w niej udział. Przepisy ustawy o PIT nie dają podstaw do wykonania takiego działania. Sprawa dotyczyła spółki działające w branży górniczej. W celu propagowania i kultywowania tradycji związanych z górnictwem, organizowała ona dla pracowników i zaproszonych gości imprezę barbórkową. Koszty organizacji imprezy w zakresie poczęstunku, oprawy artystycznej, wynajmu sali itp. spółka ponosiła ze środków obrotowych. Wydatki określono w sposób ryczałtowy, na podstawie orientacyjnej listy zaproszonych gości, ponieważ udział w imprezie był dobrowolny i, pomimo otrzymania zaproszenia, niektóre osoby mogły z niego nie skorzystać. W świetle powyższego, nie istnieje w praktyce możliwość ustalenia wartości świadczeń faktycznie przekazanych pracownikom i przyporządkowania ich do poszczególnych osób. W związku z tym, spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy przedmiotowe wydatki związane z organizacją imprezy, stanowią dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu? Zdaniem spółki, nie ma możliwości, by w przedmiotowym stanie faktycznym mówić o powstaniu przychodu, w związku z czym na samej spółce nie ciążą obowiązki płatnika. Podkreśliła, że ustawa o PIT podatkowe dla celów określenia przychodu mówią o przychodzie otrzymanym przez podatnika,
2 Nr 37, 10 października 2011 Strona 2 a nie statystycznie na niego przypadającym. Dyrektor Izby Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. Uznał, że w każdym przypadku, w którym pracownik uzyska realną korzyść, konsekwencją będzie zwiększenie jego przychodu. Po wyczerpaniu toku instancyjnego sprawa trafiła do krakowskiego WSA. Sąd uznał, że warunkiem uznania nieodpłatnego świadczenia na rzecz pracownika za przychód, jest faktyczne jego otrzymanie, w przeciwieństwie do pieniędzy i wartości pieniężnych, które są przychodem również jeśli zostały jedynie postawione do dyspozycji. Sąd zgodził się z prezentowanym przez spółkę poglądem, że aby mówić o powstaniu przychodu należy pracownikowi przypisać konkretny, a nie jedynie statystyczny przychód. WSA dodał, że jest to pogląd szeroko poparty orzecznictwem sądów administracyjnych. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 19 września 2011 r.) Interpretacja tygodnia Wynagrodzenie prezesa można zaliczyć w koszty Wynagrodzenie wypłacane za pełnienie funkcji prezesa zarządu, na podstawie podjętej uchwały, stanowi koszt uzyskania przychodów, o ile spełnia przesłanki zawarte w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Sprawa dotyczyła spółki, w której funkcję prezesa na podstawie stosunku powołania pełnił jeden z jej udziałowców. Jako wynagrodzenie za sprawowanie funkcji otrzymywał on kwotę określoną w uchwale wspólników, a także ryczałt procentowy z tytułu osiąganych przez spółkę wyników. Na tle powyższego stanu faktycznego, spółka powzięła wątpliwości, czy przysługuje jej prawo zaliczenia wydatków na wypłatę wynagrodzenia do kosztów podatkowych. Art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT stanowi bowiem, że nie stanowią ich wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji. Spółka wskazała, że wynagrodzenie jej prezesa zostało przyznane, uchwałą Walnego Zgromadzenia Wspólników i obejmuje zarządzanie i kierowanie spółką. Wykonuje on więc na rzecz spółki określone czynności, w zamian za ustalone wynagrodzenie. Z tego powodu ograniczenie nie znajduje zastosowania, zaś przedmiotowe wydatki mogą stanowić dla spółki koszty podatkowe. Organ podzielił to stanowisko, powtarzając argumentację podniesioną przez spółkę. Zastrzegł jednak, że możliwość zaliczenia przedmiotowych wydatków w koszty podatkowe jest uzależniona od spełnienia przez nie ogólnych przesłanek określonych w art. 15 ustawy o CIT tj. związku z przychodem, oraz odpowiednim udokumentowaniem.
3 Nr 37, 10 października 2011 Strona 3 Dyrektor Izby Skarbowej poczynił jednak pewne zastrzeżenie. Wskazał bowiem na trzy sytuacje, w których zaliczenie w koszty wydatków poniesionych na wynagrodzenie prezesa zarządu może łączyć się z ryzykiem zakwestionowania prawidłowości tego działania przez organy podatkowe. Zdaniem Dyrektora IS, sytuacja taka będzie miała miejsce jeśli (i) wynagrodzenie byłoby ustalane w wysokości uzasadniającej zastosowanie art. 11 ustawy o CIT, dotyczącego możliwości określenia przez organ podatkowy dochodu podatnika, przerzuconego na podmiot powiązany; (ii) wynagrodzenie byłoby ustalone na podstawie nieważnej uchwały a także (iii) jeśli wynagrodzenie stanowiłoby de facto formę ukrytej dywidendy, lub stanowi próbę obejścia przepisów ustawy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 9 września 2011 r.) Legislacja Prezydent podpisał ustawę o ratyfikacji Konwencji w sprawie scentralizowanej odprawy celnej 30 września 2011 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 31 sierpnia 2011 r. o ratyfikacji Konwencji w sprawie scentralizowanej odprawy celnej dotyczącej podziału krajowych kosztów poboru, które są zatrzymywane, gdy tradycyjne zasoby własne są udostępniane budżetowi UE, sporządzonej w Brukseli dnia 10 marca 2009 r. Konwencja, niezależnie od swego technicznego charakteru, zawiera przepisy stanowiące warunek do skorzystania przez zainteresowane podmioty gospodarcze z korzystnych dla nich ułatwień w międzynarodowym obrocie towarowym. Od 2008 roku obowiązuje Zmodernizowany Kodeks Celny a Komisja Europejska opracowuje obecnie przepisy wykonawcze do niego. Podmioty mające pozwolenie na stosowanie odprawy scentralizowanej będą mogły złożyć zgłoszenie celne w urzędzie celnym właściwym dla miejsca swojej siedziby a towar będzie mógł być przedstawiony w innym urzędzie celnym. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Deklaracje elektroniczne dla podatku akcyzowego W Dzienniku Ustaw ogłoszono nowelizację rozporządzenia w sprawie określenia deklaracji, które mogą być składane w formie elektronicznej. Od dnia 1 października 2011 r. możliwe jest przesyłanie za pomocą środków komunikacji elektronicznej: 1) deklaracji dla podatku akcyzowego (AKC-4/AKC-4zo) wraz z załącznikami: a) podatek akcyzowy od alkoholu etylowego (AKC-4/A),
4 Nr 37, 10 października 2011 Strona 4 b) podatek akcyzowy od wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich (AKC-4/B), c) podatek akcyzowy od piwa (AKC-4/C), d) podatek akcyzowy od paliw silnikowych z wyłączeniem gazu (AKC-4/D), e) podatek akcyzowy od samochodów osobowych (AKC-4/E), f) podatek akcyzowy od wyrobów tytoniowych (AKC-4/F), g) podatek akcyzowy od energii elektrycznej (AKC-4/H), h) podatek akcyzowy od paliw opałowych (AKC-4/I), i) podatek akcyzowy od gazu (AKC-4/J), j) podatek akcyzowy od olejów smarowych i pozostałych olejów (AKC-4/K), 2) deklaracji dla podatku od gier przeznaczonej dla wszystkich podatników podatku od gier z wyłączeniem podatników w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera (POG-5), 3) załącznika do deklaracji POG-5 dla podatku od gier przeznaczonego dla podatników prowadzących kasyna gry, salony gry bingo pieniężne oraz urządzających zakłady wzajemne, loterie pieniężne, grę telebingo i loterie audioteksowe (POG-5/A), 4) załącznika do deklaracji POG-5 dla podatku od gier przeznaczonego dla podatników urządzających gry liczbowe (POG-5/C), 5) załącznika do deklaracji POG-5 dla podatku od gier przeznaczonego dla podatników urządzających grę bingo fantowe i loterię fantową (POG-5/D). Od dnia 1 stycznia 2012 r. będzie możliwe przesyłanie za pomocą środków komunikacji elektronicznej: 1) deklaracji podatkowej od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej (AKC-EN), 2) deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA), 3) informacji o alkoholu etylowym w składzie podatkowym (INF-A), 4) informacji o winie, napojach fermentowanych i wyrobach pośrednich w składzie podatkowym (INF-B), 5) informacji o piwie w składzie podatkowym (INF-C), 6) informacji o paliwach silnikowych w składzie podatkowym z wyłączeniem gazu (INF-D), 7) informacji o wyrobach tytoniowych w składzie podatkowym (INF-F), 8) informacji o paliwach opałowych w składzie podatkowym (INF-I), 9) informacji o gazie w składzie podatkowym (INF-J), 10) informacji o olejach smarowych i pozostałych olejach w składzie podatkowym (INF-K), 11) deklaracji dla podatku od gier przeznaczonej dla płatników podatku od gier urządzających turniej gry pokera (POG-P), 12) deklaracji dla podatku od gier przeznaczonej dla podatników prowadzących salony gier na automatach oraz urządzających gry na automatach o niskich wygranych (POG-4), 13) załącznika do deklaracji POG-4 dla podatku od gier przeznaczonego dla podatników prowadzących salony gier na automatach (POG-4/A), 14) załącznika do deklaracji POG-4 dla podatku od gier przeznaczonego dla podatników urządzających gry na automatach o niskich wygranych i opłacających podatek od gier w formie zryczałtowanej (POG-4/R), 15) deklaracji uproszczonej nabycia wewnątrzwspólnotowego (AKC-U),
5 Nr 37, 10 października 2011 Strona 5 16) zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego, 17) deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (AKC- P), 18) informacji o dopłatach w grach liczbowych, loteriach pieniężnych i grze telebingo (GHD-1), 19) informacji w sprawie opłaty paliwowej. Deklaracje, których przesyłanie za pomocą środków komunikacji elektronicznej będzie możliwe od dnia 1 października 2011 r., stosuje się począwszy od rozliczenia za miesiąc wrzesień 2011 r. Natomiast deklaracje, których przesyłanie za pomocą środków komunikacji elektronicznej będzie możliwe od dnia 1 stycznia 2012 r., stosuje się począwszy od rozliczenia za miesiąc styczeń 2012 r. Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie łódzkiej SSE Dnia 29 września 2011 r. w Dzienniku Ustaw ukazało się Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 września 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie łódzkiej SSE. W granice strefy zostaje włączone 77,9352 ha, w tym 51,4396 ha w oparciu o rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2008 r. w sprawie kryteriów, których spełnienie umożliwia objęcie niektórych gruntów specjalną strefą ekonomiczną (Dz. U. Nr 224, poz oraz z 2010 r. Nr 15, poz. 79), w wyniku czego powierzchnia strefy wyniesie 1276,6303 ha. Rozporządzenie weszło w życie 30 września 2011 r. Rozporządzenia w sprawie krakowskiej, wałbrzyskiej, mieleckiej i pomorskiej SSE Dnia 28 września 2011 r. w Dzienniku Ustaw ukazały się rozporządzenia zmieniające rozporządzenia w sprawie krakowskiej, mieleckiej, wałbrzyskiej i pomorskiej SSE. Do krakowskiej specjalnej strefy ekonomicznej włączone zostanie ok. 65 ha, a wyłączone z niej będzie 29,7 ha gruntów, co oznacza, że powierzchnia Krakowskiego Parku Technologicznego zwiększy się o ok. 35,3 ha i wyniesie ok. 558,7 ha. Tereny włączane to: Bochnia, Tarnów, Bukowno, Zator, Chełmek, Kraków (śródmieście), Oświęcim, Skawina. Rozporządzenie weszło w życie 30 września 2011 r. Do wałbrzyskiej specjalnej strefy ekonomicznej włączonych zostanie ok. 393,8 ha i wyłączonych ok. 5,2 ha gruntów. W wyniku tych zmian powierzchnia strefy wyniesie ok. 2073,7 ha. Włączenia obejmują podstrefy:
6 Nr 37, 10 października 2011 Strona 6 Jelcz-Laskowice, Nysa, Wrocław, Opole, Wałbrzych, Oława, Brzeg Dolny, Piława Górna. Rozporządzenie weszło w życie 30 września 2011 r. Z mieleckiej specjalnej strefy ekonomicznej wyłącza się ok. 11,5 ha, a włącza do niej ok. 122,5 ha gruntów. Powierzchnia strefy mieleckiej po zmianach wyniesie ok ha. Tereny włączane to: Głogów Małopolski, Trzebownisko, Zamość, Lubartów, Krosno. Rozporządzenie wchodzi w życie po 14 dniach od ogłoszenia (czyli 12 października 2011 r.). Do pomorskiej specjalnej strefy ekonomicznej włączone zostanie 74,6726 ha, w wyniku czego jej powierzchnia wyniesie 1 314,6280 ha. Rozporządzenie wchodzi w życie po 14 dniach od ogłoszenia (czyli 12 października 2011 r.). Express sądowy Zorganizowana część przedsiębiorstwa na gruncie przepisów o VAT O charakterze wnoszonych aportem do przedsiębiorstwa składników majątkowych i niemajątkowych jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa decyduje m.in. funkcjonalne wyodrębnienie i powiązanie tych składników w każdym odrębnym przypadku. Korzystanie przez przedsiębiorcę z usług podmiotów zewnętrznych w zakresie usług kadrowych, informatycznych i finansowych nie stanowi o jego braku samodzielności w obrocie gospodarczym. (Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 4 października 2011 r.) Utrata faktur w wyniku pożaru a prawo do odliczenia VAT Faktyczny brak faktur VAT, utraconych w związku z pożarem, w przypadku gdy ich istnienie zostało potwierdzone przez pracowników uprawnionego organu - nie pozbawiło podatnika możliwości skorzystania z obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, za dany okres rozliczeniowy. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku) Podatnik ma prawo przechowywania faktur w dowolnej formie Z przepisów krajowych ani wspólnotowych nie wynika obowiązek przechowywania faktur wyłącznie w formie papierowej. Mogą one być
7 Nr 37, 10 października 2011 Strona 7 przechowywane w formie elektronicznej, gwarantującej zachowanie oryginalności i czytelności dokumentu. (Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28 września 2011 r.) Określenie kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży nieruchomości wniesionych aportem W przypadku określania kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości wniesionych jako aport do spółki deweloperskiej uwzględnia się wartość rynkową sprzedawanych nieruchomości z dnia aportu, a nie wartość nominalną wydanych w zamian za aport udziałów. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 30 września 2011 r.) Sprzedaż gruntu na cele publiczne dokonana w wyniku ugody sądowej nie podlega PIT Środki pieniężne ze sprzedaży gruntu, wypłacone na podstawie ugody sądowej nie podlegają opodatkowaniu PIT. Sam fakt zawarcia umowy sprzedaży w wyniku ugody sądowej nie może być bowiem podstawą do stwierdzenia, że środki zostały uzyskane na podstawie przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami i w związku z tym że są one opodatkowane. Grunt został sprzedany na cele publiczne, w związku z tym nie można uznać, że sprzedaż miała charakter wyłącznie cywilnoprawny. Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 27 września 2011 r.) Express skarbowy Stawka VAT dla przyłączy gazowych w obiektach mieszkalnych Opodatkowaniu 7% stawką podatku VAT podlegają roboty budowlane polegające na wykonaniu prac związanych z budową przyłączy gazowych zarówno wewnątrz budynku mieszkalnego, jak i przeprowadzone poza bryłą budynku oraz granicami działki. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 23 września 2011 r.) Różnice kursowe a koszty uzyskania przychodów Spółka rozpoznaje różnice kursowe zgodnie z ustawa o rachunkowości. Jeżeli zatem przepisy o rachunkowości obligują podatnika do naliczenia dla celów
8 Nr 37, 10 października 2011 Strona 8 bilansowych różnic kursowych od przedmiotowej operacji gospodarczej, to mając na uwadze art. 9b ust. 1 i 2 ustawy o CIT, różnice te stanowią również różnice podatkowe i winny być uwzględniane w dokonywanych przez spółkę rozliczeniach z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 września 2011 r.) Premie pieniężne opodatkowanie VAT i sposób dokumentowania Wypłacana nabywcy towarów premia (bonus) za uzyskanie pewnego pułapu obrotów nie stanowi odpłatności (wynagrodzenia za świadczenie usług). Za tezą tą przemawia wykładnia przepisów polskich i unijnych. Transakcja gospodarcza nie może stanowić jednocześnie dostawy towarów i świadczenia usług, a także nie może podlegać podwójnemu opodatkowaniu. Wypłacana nabywcy przez dostawcę premia pieniężna jedynie z tytułu osiągnięcia przez niego satysfakcjonującej dostawcę wielkości obrotów, nieodnosząca się do konkretnych transakcji, stanowi nagrodę za osiągnięcie tego rezultatu, a nie odpłatność (wynagrodzenie) za świadczenie usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Czynności nabycia (dostawy) towarów przez nabywcę tylko poprzez fakt ich zsumowania nie stają się jednocześnie jego usługą na rzecz dostawcy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 września 2011 r.) Koszty finansowania projektu deweloperskiego ze źródeł zewnętrznych jako koszty podatkowe Koszty finansowania projektu deweloperskiego pochodzące ze źródeł zewnętrznych w postaci odsetek i prowizji od zaciągniętych pożyczek i kredytów, finansujących konkretne zadania inwestycyjne, stanowią koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami i powinny być uznane za koszty podatkowe z chwilą uzyskania odpowiadającego im przychodu, tj. ze sprzedaży lokali mieszkalnych, nie wcześniej jednak niż z chwilą zapłaty/kapitalizacji odsetek od pożyczek/kredytów. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 września 2011 r.) Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny
TaxWeek. Nr 34, 19 września 2011
Przegląd nowości podatkowych Nr 34, 19 września 2011 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne,
TaxWeek. Nr 38, 17 października 2011
Przegląd nowości podatkowych Nr 38, 17 października 2011 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne,

References: art. 15
 Art. 16
 art. 15
 art. 11
 art. 9
 art. 8