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Timestamp: 2020-03-30 10:14:18+00:00

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Esperanza Duarte Quiroga
1 Resolución General AFIP 3450 Marzo 2013 Impuesto a las Ganancias. Impuesto sobre los Bienes Personales. Adelanto de impuesto. OBJETO A través de la Resolución General 3450 la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) estableció un régimen de percepción que se aplicará sobre: a) Las operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones, locaciones de servicios y/o adelantos en efectivo, efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el país, que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito, débito y/o compra, comprendidas en el Sistema previsto en la Ley N y, administradas por entidades del país. Asimismo, resultan incluidas las compras efectuadas a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen mediante la utilización de Internet en moneda extranjera. Estarán alcanzadas las operaciones aludidas en el párrafo anterior efectuadas por el titular de la tarjeta, usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones, referidos en el inciso c) del Artículo 2 de la citada ley. b) Las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo mayoristas y/o minoristas, del país. c) Las operaciones de adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país. Las percepciones que se practiquen por el presente régimen se considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indica a continuación: a) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y que no resultan responsables del Impuesto a las Ganancias: Impuesto sobre los Bienes Personales. b) Demás sujetos: Impuesto a las Ganancias.
2 SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE PERCEPCION Deberán actuar en carácter de agentes de percepción, los sujetos que para cada tipo de operaciones se indican a continuación: a) Operaciones comprendidas en el inciso a) del párrafo anterior: Las entidades que efectúen los cobros de las liquidaciones a los usuarios de sistemas de tarjeta de crédito, débito y/o compra respecto de las operaciones alcanzadas por el presente régimen. b) Operaciones comprendidas en el inciso b) del párrafo anterior: Las agencias de viajes y turismo mayoristas y/o minoristas, que efectúen el cobro de los servicios. c) Operaciones comprendidas en el inciso c) del párrafo anterior: Las empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática, que efectúen el cobro de los mismos. SUJETOS PASIBLES DE LA PERCEPCION Serán pasibles de la percepción que se establece en el presente régimen, los sujetos residentes en el país personas físicas o jurídicas, sucesiones indivisas y demás responsables que efectúen alguna o algunas de las operaciones señaladas en los incisos a), b) y c) del primer párrafo. OPORTUNIDAD EN QUE DEBE PRACTICARSE LA PERCEPCION. COMPROBANTE DE LA PERCEPCION La percepción deberá practicarse en la oportunidad que a continuación se indica: a) Operaciones comprendidas en el inciso a) del primer párrafo canceladas con tarjeta de crédito y/o compra: En la fecha de cobro del resumen y/o liquidación de la tarjeta de que se trate, aun cuando el saldo resultante del mismo se abone en forma parcial. El importe de la percepción practicada deberá consignarse en forma discriminada en el referido documento, el cual constituirá comprobante justificativo de las percepciones sufridas.
3 b) Operaciones comprendidas en el inciso a) del primer párrafo canceladas con tarjeta de débito: En la fecha de débito en la cuenta bancaria asociada. Resultará comprobante justificativo suficiente de las percepciones sufridas el extracto o resumen bancario de la cuenta afectada al sistema de tarjeta de débito, cuando éstos detallen en forma discriminada e individualizada por operación las sumas percibidas. c) Operaciones comprendidas en los incisos b) y c) del primer párrafo: En la fecha de cobro del servicio contratado, aun cuando el mismo se abone en forma parcial o en cuotas, en cuyo caso el monto de la percepción deberá ser percibido en su totalidad con el primer pago. El importe de la percepción practicada deberá consignarse en forma discriminada en la factura o documento equivalente que se emita por la prestación de servicios efectuada, el cual constituirá comprobante justificativo de las percepciones sufridas. DETERMINACION DEL IMPORTE A PERCIBIR Art. 5 El importe a percibir se determinará de la siguiente forma: a) Operaciones comprendidas en los incisos a) y b) del Artículo 1 : Aplicando sobre el precio total de cada operación alcanzada, la alícuota del VEINTE POR CIENTO (20%). b) Operaciones comprendidas en el inciso c) del Artículo 1 : Aplicando sobre el precio neto de impuestos y tasas de cada operación alcanzada, la alícuota del VEINTE POR CIENTO (20%). De tratarse de operaciones expresadas en moneda extranjera deberá efectuarse la conversión a su equivalente en moneda local, aplicando el tipo de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije el Banco de la Nación Argentina al cierre del último día hábil inmediato anterior a la fecha de emisión del resumen, liquidación y/o factura o documento equivalente. CARACTER DE LA PERCEPCION Las percepciones practicadas tendrán, para los sujetos pasibles, el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales, correspondientes al período fiscal en el cual les fueron practicadas.
4 Cuando la percepción tuviera origen en las operaciones a que se refiere el inciso c) del primer párrafo y sea discriminada en un comprobante a nombre de un sujeto no inscripto ante esta Administración Federal, la misma podrá ser computada a cuenta del Impuesto a las Ganancias por el contribuyente que haya efectuado el pago de los servicios, siempre y cuando dicho sujeto se encuentre declarado a cargo del mismo. Cuando las percepciones sufridas generen saldo a favor en el gravamen, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser aplicado para la cancelación de otras obligaciones impositivas, conforme lo establecido por la Resolución General N y su modificatoria, o la que la sustituya en el futuro. INGRESO E INFORMACION DE LA PERCEPCION El ingreso e información de las percepciones se efectuarán observando los procedimientos, plazos y demás condiciones que establece la Resolución General N 2.233, sus modificatorias y complementarias Sistema de Control de Retenciones (SICORE). A tal efecto, deberá informarse respecto de cada sujeto pasible: a) En el caso de operaciones comprendidas en el inciso a) del primer párrafo: 1. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Clave Unica de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), según corresponda. 2. Importe total percibido en el período comprendido en cada resumen o liquidación de la tarjeta correspondiente, debiendo constar dicho total en el citado comprobante, cuando se trate de tarjeta de crédito y/o compra, o el importe total percibido por cada mes calendario, debiendo constar dicho total en el extracto bancario respectivo, indicando como fecha de la percepción el último día del mes a informar, cuando se trate de tarjeta de débito. b) De tratarse de operaciones comprendidas en los incisos b) y c) del primer párrafo: 1. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Clave Unica de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), según corresponda.
5 2. Importe total percibido en el período comprendido en el mes. Asimismo, se utilizarán los códigos que, para cada caso, se detallan a continuación: Impuesto Régimen Denominación Operaciones en el exterior Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Operaciones en el exterior Demás contribuyentes Agencias de viajes y turismo Paquetes turísticos para viajes al exterior Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Agencias de viajes y turismo Paquetes turísticos para viajes al exterior Demás contribuyentes Empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática Demás contribuyentes Los sujetos a quienes se les hubieran practicado las percepciones establecidas en la presente, que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, y que consecuentemente se encuentren imposibilitados de computar las aludidas percepciones, podrán proceder de acuerdo con lo previsto en la Resolución General N DISPOSICION TRANSITORIA
6 La obligación de consignación del importe de la percepción practicada en la factura o documento equivalente, se considerará cumplida si, dentro del plazo de TREINTA (30) días corridos contados a partir de la publicación de la presente, se emite y entrega al sujeto pasible, un comprobante independiente que contenga los siguientes datos: a) Apellido y nombres o denominación, domicilio fiscal y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de percepción. b) Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o, en su caso, Clave de Identificación (C.D.I.) del sujeto pasible de la percepción. c) Concepto por el cual se practicó la percepción e importe de la operación que la origina. d) Importe de la percepción y fecha en la que se ha practicado. DISPOSICIONES GENERALES Se deja sin efecto a partir de la entrada en vigencia de la presente las Resoluciones Generales Nros , y Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.
RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 3.450/13 Buenos Aires, 15 de marzo de 2013 B.O.: 18/3/13 Vigencia: 18/3/13 Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

References: Resolución 
 Resolución 
 Artículo 2
 Artículo 1
 Artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
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