Source: https://www.spadek.info/druga_zona_a_spadek,8,p.html
Timestamp: 2019-09-22 06:25:22+00:00

Document:
Bogusław Nowakowski • Opublikowane: 2012-11-30
Druga żona ojca nie jest Pani biologiczną matka. Zapewne także nie była Pani przez nią adoptowana. To powoduje, że formalnie jest Pani jej pasierbicą, a ona w stosunku do Pani macochą. Nie jest Pani jej córką.
Przepraszam za te określenia, ale one wynikają z przepisów prawa i trzeba się nimi posługiwać dla prawidłowego wyjaśnienia sytuacji. W obowiązującym prawie nie ma definicji pasierba i pasierbicy. Według słownika języka polskiego pasierb to „dziecko współmałżonka z poprzedniego małżeństwa”.
Na potrzeby ustawy o podatku od spadków i darowizn pasierbem staje się dziecko (niepełnoletni), którego rodzic zawrze związek małżeński. Gdyby druga żona ojca przekazała Pani mieszkanie, odbyłoby się to zapewne w formie darowizny. Czynność ta podlegałaby podatkowi od darowizn. Dla podatku od darowizn znaczenie zasadnicze ma stosunek osoby obdarowanej do osoby darczyńcy. W Pani sytuacji jest to stosunek pasierbica–macocha.
1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pk 1 lub
A zatem zwolnieni z tego podatku zostali niektórzy podatnicy zaliczeni do pierwszej grupy podatkowej. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów,
Zwolnienie pełne z podatku nie ma zastosowania do: zięcia, synowej i teściów. Wśród osób wykluczonych nie ma pasierba (pasierbicy).
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, iż obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Natomiast na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Według art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy „opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej”. W myśl art. 14 ust. 2 „zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe”. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 „do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów”.
Jednakże, zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, „zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (tj. dla I grupy podatkowej 9637 zł) – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym”.
Z kolei, w myśl art. 4a ust. 4 przedmiotowej ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków jedynie, gdy:
„W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, przedmiotowe nabycie podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej” (art. 4a ust. 3).
Wyżej wymienione zwolnienie stosuje się, „jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium takiego państwa” (art. 4 ust. 4).
W cytowanych przepisach nie zostały wyszczególnione ani rodzaj czy charakter darowanych składników majątku objętych zwolnieniem, ani sposób czy czas ich użytkowania, jak również ich maksymalna wartość. Należy jednak mieć na uwadze, że podstawowym kryterium uprawniającym do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest zakwalifikowanie obdarowanego jako jednej z osób wymienionych w tym przepisie.
Reasumując, stwierdzić zatem należy, że w przedmiotowej sprawie nabycie przez Panią lub braci jako pasierbów darowizny w postaci mieszkania od macochy będzie korzystało ze zwolnienia od podatku uregulowanego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli zostaną spełnione wszystkie wymienione w tym przepisie warunki.
Gdyby druga żona taty zmarła, to Pani lub bracia jako pasierbowie mogą dziedziczyć na podstawie testamentu. Ten sposób dziedziczenia jest zawsze możliwy (macocha sporządza testament i zapisuje w nim swój majątek Pani lub braciom, ewentualnie zawiera nim tzw. zapis windykacyjny mieszkania na rzecz Pani lub braci).
Ponadto pasierb może dziedziczyć po ojczymie lub macosze, jeżeli został przez nich przysposobiony. W takim wypadku jest on bowiem traktowany jak rodzone dziecko spadkodawcy. Może być zatem jednym ze spadkobierców lub nawet spadkobiercą wyłącznym w zależności od tego, czy ktoś jeszcze będzie miał prawo do tak zwanej schedy spadkowej. Oczywiście, jeżeli ojczym czy macocha nie adoptowali pasierba, opcja ta jest niemożliwa.
Niedopuszczalna jest adopcja dorosłego dziecka – a więc to odpada.
Od 2009 roku w Kodeksie cywilnym istnieje zapis dotyczący automatycznego dziedziczenia majątku ojczyma lub macochy przez pasierba, to znaczy sytuacji gdy spadkodawca nie zostawił testamentu.
Otóż, pasierb może otrzymać spadek dopiero wtedy, gdy nie będzie mógł tego uczynić praktycznie żaden z krewnych zmarłego. Przed pasierbem prawo do dziedziczenia mają więc małżonek spadkodawcy, jego zstępni, rodzice, rodzeństwo, dziadkowie i ich zstępni.
„Art. 9341. W braku małżonka spadkodawcy i krewnych, powołanych do dziedziczenia z ustawy, spadek przypada w częściach równych tym dzieciom małżonka spadkodawcy, których żadne z rodziców nie dożyło chwili otwarcia spadku”.
Nawet jednak jeśli wszystkie wymienione osoby nie żyją, prawo do spadku nie przechodzi automatycznie na pasierba. Konieczne jest spełnienie jeszcze jednego warunku. Mianowicie biologiczni rodzice muszą nie żyć w momencie rozpoczęcia procedury spadkowej. W przeciwnym wypadku spadek przechodzi na gminę lub Skarb Państwa.
Macocha musiałaby nie mieć innych spadkobierców po sobie. A więc nie powinno być:
jej dzieci,
jej wnuków,
jej rodziców,
jej rodzeństwa,
dzieci jej rodzeństwa,
jej dziadków,
dzieci zmarłych dziadków.
Mogą Państwo zostać spadkobiercami ustawowymi w dalszej kolejności, o ile nie będzie po drodze innych spadkobierców ustawowych – jak wskazałem powyżej. Jeżeli się trafią, Pani i bracia nie macie prawa do spadku na mocy ustawy.
Kodeks cywilny wskazuje:
Jest to jasny przepis. Zgodnie z nim prawo do zachowku maja: dzieci spadkodawcy, wnuki, jego rodzice oraz małżonek. Inni spadkobiercy ustawowi takich prawa nie posiadają. Oznacza to, że Pani i bracia nie macie prawa do zachowku po swojej macosze, czyli drugiej żonie ojca.

References: art. 9
 art. 1

Art. 5
 art. 6
 art. 9
 art. 14
 art. 14
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 4
 art. 4