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Renta de Quinta Cat 2015
Anexo_unip_1103_1.pdf
Preguntas Fre Cuente s 2014
Ciclo Laboral y Previsional 2016
Retenciones Impuesto a las Ganancias sobre rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas
Mar del Plata – 18 de Mayo de 2016
CP Celeste G. Gómez
(celesteggomezcp@gmail.com)
CP/LA Melisa Gómez
(melisagomezcp@gmail.com)
Sujetos obligados a presentar declaraciones juradas
Sujetos obligados a presentar declaraciones juradas Impuesto a las Ganancias
 Artículo 1 Decreto 1344/98
 Toda persona de existencia visible, residente en el país, cuyas ganancias superen las ganancias no imponibles y las deducciones por cargas de familia, está obligada a presentar ante AFIP , una declaración jurada del conjunto de sus ganancias, que se establecerá sumando los beneficios y deduciendo los quebrantos.
 Igual obligación rige para los responsables indicados en el inciso d) del artículo 2º de este reglamento, por las ganancias obtenidas por las sucesiones indivisas que se encuentren en las condiciones señaladas en el artículo 33 de la ley.
declaraciones juradas Impuesto a las Ganancias
Artículo 1 Decreto 1344/98
Están exentos de la obligación de presentar declaración jurada, mientras no medie requerimiento de AFIP, los contribuyentes que sólo obtengan ganancias:
a) provenientes del trabajo personal en relación de dependencia -incisos a), b) y c) del artículo 79 de la ley-, siempre que al pagárseles esas ganancias se hubiese retenido el impuesto correspondiente
Sujetos obligados a presentar declaraciones informativas
Artículo 12 RG 2437/08 – Modificado por RG 3839/16
Perciban ganancias
brutas determinadas
$200.000 (antes
$96.000)
El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
$144.000)
El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, de acuerdo con lo previsto en la LIG.
Artículo 12 RG 2437/08
Aplicativo unificado denominado "GANANCIAS PERSONAS FISICAS - BIENES PERSONALES“. Tratándose de la obligación prevista en el punto 2. del inciso b), el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS“.
Podrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
Sujetos obligados a inscribirse en
El empleador —por error, omisión o cualquier otro
motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de
Artículo 11 RG
2437/08.
las rentas— no practicare la retención total del impuesto
del período fiscal respectivo.
Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III,
inscribirse en IIGG
susceptibles de ser deducidos, que quieran ser
De las declaraciones juradas informativas resulte un
Artículo 12 RG
Cuando de las declaraciones juradas informativas resulte
saldo a pagar o a favor del contribuyente.
Deben cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto de acuerdo con lo dispuesto por la RG 975
Sujetos obligados a inscribirse en el
2437/08. Obligados a
inscribirse en Bs Ps
informativas resulte saldo a pagar o a favor del
Deben cumplir con las obligaciones de determinación anual e
ingreso del impuesto de acuerdo con lo dispuesto por la RG 2151
Presentación de declaraciones juradas informativas
Régimen simplificado Ganancias
Novedades RG 2437/08
Modificaciones introducidas por la RG 3839/16
RG 2437 - Modificaciones introducidas por la RG 3839
Se incrementan a partir de la declaración jurada del año 2015 los importes a partir de los cuales los beneficiaros deben presentar las declaraciones juradas.
Se incorporan como deducciones computables a los fines de determinar la retención correspondiente, los aportes a las cajas de previsión para profesionales como así también los aportes para cajas complementarias de previsión, fondos compensadores, y todo otro aporte que se destine a una prestación de índole previsional que resulte obligatorio para el beneficiario de las rentas. Vigencia: desde 23/03/2016.
 Se crea la "Liquidación de impuesto a las ganancias 4ª categoría relación de dependencia" en reemplazo del F 649 o planilla efectuada al efecto. Vigencia:
-Para las liquidaciones anuales: aplicable a las liquidaciones correspondientes a los períodos fiscales 2015 y siguientes. Con carácter de excepción y únicamente con relación a las liquidaciones anuales del 2015, podrán practicar las mismas utilizando la “Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de Dependencia”, o el Formulario F. 649 o facsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados. - Para liquidaciones finales: aplicable a todas aquellas que se practiquen a partir del 23/03/2016.
Novedades en materia de deducciones personales
Deducciones personales periodo fiscal 2015
Ley del Impuesto
Decreto 1242/13. Complementado con RG 3525/13.
 RG 3770/15.
Decreto 152/15.
Deducciones personales periodo fiscal 2016
Decreto 394/16
RG 3831/16
Hijo, hija, hijastro o hijastra
Especial incrementada
Soltero sin hijos:
$42.318,00
$245.444,40
Remuneración neta mensual a partir de la cual soporta retenciones
245.444,40/13 = $18.880,34
Casado con 2 hijos:
$19.889 x 2 = $39.778
$325.000,40
mensual a partir de la
cual soporta retenciones
325.000,40/13 = $25.000,03
Decreto 394/16 - Aplicación
Sus modificaciones tienen efecto desde el 01/01/2016.
S/ RG 3831:
Devolución de las retenciones practicadas en exceso sobre las rentas percibidas en enero y febrero: deberá ser efectuada al realizarse la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la RG 3831/16 (25/02/2016).
Las retenciones que deban practicarse por las rentas de
enero y febrero del 2016, a los sujetos alcanzados por el
impuesto a raíz de la derogación del Decreto N° 1242, deberán efectuarse en cuotas mensuales e iguales hasta la finalización de dicho período, a partir de la primera liquidación posterior al
Determinación del monto a retener en concepto de Impuesto a las Ganancias en cada liquidación
RG 2437/2008
RG 2437/2008 – Artículo 7
A.1) Determinación de la ganancia neta del mes:
Ganancia bruta del mes + Ganancia no habitual de meses anteriores
Deducciones admitidas en s/ Anexo III
A.2) Determinación de la ganancia neta acumulada:
Ganancia neta acumulada (punto A2)
Deducciones personales hasta la suma acumulada, según las tablas
previstas en el Apartado A del Anexo IV para el mes del pago
Sobre la Ganancia neta sujeta a impuesto (punto B)
Escala Art. 90 LIG – según tabla del Apartado B del Anexo IV,
acumulada para el mes en el que se efectúe el pago.
Resultado del punto C.1
Importes que de acuerdo con las normas que los establezcan,
puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto
Resultado del punto C.2 MENOS Retenciones anteriores dentro del mismo periodo fiscal MÁS Retenciones reintegradas dentro del mismo periodo fiscal
Del procedimiento descripto surgirá:
OJO! Límite: No
podrá ser superior
al monto que
consignado en el
gravamen, vigente
retención, sobre la
pago de que se
indicando en
todos los casos el
período fiscal al
Siradig F.572 Web – RG 3418. Obligaciones para empleados y para empleadores.
Artículo 100 de la ley del Impuesto a las Ganancias.
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References: Artículo 1
 artículo 2
 artículo 33

Artículo 1
 artículo 79

Artículo 12

Artículo 12

Artículo 11

Artículo 12
 Artículo 7