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EL CONTROL DE GRANOS DE AFIP DGI Expositor : CP CARLOS A.AMADO General Pico, 24 de Octubre de ppt descargar
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EL CONTROL DE GRANOS DE AFIP DGI Expositor : CP CARLOS A.AMADO General Pico, 24 de Octubre de 2013 2
EL CONTROL DE GRANOS DE AFIP DGI Expositor : CP CARLOS A.AMADO SANTA ROSA, LA PAMPA 3
Expositor : CP CARLOS A.AMADO SANTA ROSA, LA PAMPA Tanto el temario como las opiniones que aquí se viertan son responsabilidad exclusiva del expositor no involucrando de ningún modo ni grado a nuestro CONSEJO PROFESIONAL 4
INDICE DE LA EXPOSICION A)PALABRAS INICIALES (1/3) INDICE (4/4) – AGRADECIMIENTOS (5/7) Mensaje para los jóvenes (8/9) B) OBJETIVO (10/11) C)INTRODUCCION (12/14) D)DESARROLLO (15/77) 1.REGIMEN DE INFORMACION DE CAPACIDAD PRODUCTIVA RG (15/27) 2.REGISTRACIÓN DE OPERACIONES DE GRANOS ANTE AFIP RG 2596 (28/34) 3.REGIMEN DE INFORMACION DE PRODUCCIÓN - RG.3342 (35/48) y cronogramas de vencimientos (49/56) 4.REGIMEN ESPECIAL PARA LA EMISION ELECTRONICA DE LA LIQUIDACION PRIMARIA DE GRANOS NO DESTINADOS A LA SIEMBRA - RG 3419 (57/62) 5. CUENTA CORRIENTE GRANARIA. Esquemas y comentarios. ( 63/73). 6.Formularios de uso interno ( papeles de trabajo ). (74/85) E)RESUMEN ( 86/90) 1.REFLEXIONES ( 86/89) 2.RESUMEN ( 90/90) F)CONCLUSIONES (91/94) 5
AGRADECIMIENTOS A nuestro querido Consejo Profesional A nuestra querida Universidad A ambos, en general por lo que les debo tanto en lo profesional cuanto en lo personal y en particular, por haberme invitado a participar en este evento ; A todo el público presente en general y a los jóvenes en particular. 6
Motivación Precisamente por la infinita deuda contraída es que no pude oponerme a asistir a pesar del sincero temor de no estar a la altura de las circunstancias. También pesó a favor de asistir el deseo de colaborar con este importante evento que con tanto éxito se realizó en su 1er edición. Y esencialmente, el compartir el conocimiento y la experiencia por pequeños que ellos sean. 7
FELICITACIONES A nuestro CONSEJO y a nuestra UNIVERSIDAD no sólo por el evento en sí mismo sino también porque el mismo sea organizado en forma CONJUNTA. Esto constituye un mensaje implícito de lo que necesitamos como país : unirnos y trabajar todos juntos. Ninguno de nosotros es tan bueno como todos nosotros ( Ray KROC). 8
MENSAJE PARA LOS JÓVENES Una vez más estas instituciones ( vg. UNIVERSIDAD Y CONSEJOS PROFESIONALES ) nos marcan el rumbo a seguir, especialmente para los jóvenes graduados y para los que estén próximos a hacerlo, que son nuestra esperanza y futuro. Debemos PARTICIPAR de la vida de nuestras instituciones si queremos mejorar nuestra calidad de vida tanto para colaborar con las mismas y devolver algo de lo mucho recibido, como para seguir recibiendo capacitación, tratando de jerarquizar la profesión y nuestra formación personal. 9
MENSAJE PARA LOS JÓVENES De qué nos sirve saber qué es la recta si no sabemos qué es la rectitud ( SÉNECA). Quienes hemos recibido una EDUCACIÓN SUPERIOR, tenemos también por ello una RESPONSABILIDAD SUPERIOR 10
OBJETIVOS DE LA EXPOSICION Que los temas expuestos sirvan para refrescar conceptos permitiéndonos ahorrar tiempo repasándolos ; Que a través de su debate y el aporte del conjunto enriquezca nuestros conocimientos facilitando en algo al menos nuestro sufrido día a día en el ejercicio profesional; Que seamos solidarios y compartamos nuestros conocimientos aumentando el saber de la sociedad en general y jerarquizando nuestra profesión en particular. 11
OBJETIVOS DE LA EXPOSICION ANÉCDOTA DE LA MONEDA : Si yo tengo una moneda y tu tienes otra, ambos tenemos una moneda. Si yo te doy mi moneda y tu me dás la tuya, ambos seguimos teniendo una moneda. Pero si yo tengo una idea y tu tienes otra idea, ambos tenemos una idea. Si yo te comunico mi idea y tu me comunicas la tuya, ambos tendremos dos ideas. ( charla de J.CRUZ JAIME ). 12
INTRODUCCION A partir del excelente trabajo REGIMENES DE INFORMACION DE UN PRODUCTOR AGROPECUARIO cuya autora M.Josefina BAVERA ( *) publica en PRACTICA Y ACTUALIDAD TRIBUTARIA NRO. 678 ( ERREPAR Julio 2010 ) con el original título de SOCORRO !!! SOY ASESOR DE UN PEQUEÑO O MEDIANDO PRODUCTOR AGROPECUARIO se trató de actualizar su contenido que a modo de raconto nos resultó muy útil el año p.pdo para planificar los perentorios vencimientos tributarios y por ende las tareas conducentes a tales fines. De hecho, se envió un MEMORANDUM a cada cliente agropecuario a efectos de comunicarle la situación en aquella oportunidad. Para el presente trabajo se tomó una parte de lo desarrollado para CAPACIDAD PRODUCTIVA y se le adicionaron los temas de INFORMACION DE PRODUCCIÓN DE GRANOS y un análisis de los relacionamientos que surgen entre las distintas resoluciones y que nos obligan a los CONTADORES PUBLICOS a asumir cada vez más tareas, más complejas, con plazos más perentorios Y CON MAYORES RESPONSABILIDADES. 13
INTRODUCCION No podemos menos que coincidir con la autora citada respecto a que No hace mucho tiempo las únicas preocupaciones relativas a la producción de granos eran referidas a factores climáticos y, una vez cosechados o recolectados los granos, el precio de los mismos. En la actualidad hay que adicionarle OBLIGACIONES DE CARÁCTER FORMAL impulsadas principalmente por el FISCO NACIONAL ( vg. AFIP ) a las expuestas, como por ej el control y seguimiento de la permanencia en el REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS ( RFOG) regulado por la RG ya que estar fuera del mencionado registro para un contribuyente netamente agropecuario implica la muerte económica y el SISTEMA DE OBTENCION DE CARTAS DE PORTE ( recordemos con nostalgia cuando las mismas eran emitidas por los acopios en reemplazo del productor ), entre otras. Debemos recordar que de incumplir con alguna de las obligaciones implicaría la suspensión y/o exclusión del RFOG, la limitación en la autorización para obtener CARTAS DE PORTE y la no obtención del REINTEGRO SISTEMÁTICO, entre otras. 14
INTRODUCCION …Y como la multitud de leyes sirve a menudo de excusa para los vicios, de suerte que un Estado está mejor regido cuando, teniendo pocas, se observan estrictamente, así, en lugar de ese gran número de preceptos de que se compone la lógica, creí que me bastarían los cuatro siguientes…. ( principales reglas del método ). Págs. 47/48 El discurso del método de Réné DESCARTES ( ) publicado en 1637. 15
REGIMEN DE INFORMACION DE CAPACIDAD PRODUCTIVA 1 ) Del 1 al 30 de septiembre del presente año se deben informar las EXISTENCIAS DE GRANOS ( de propia producción ) no destinados a la siembra al 31 de agosto de (RG.3102 modificó la 2750 que establecía del 1 al 10 de septiembre ). Vigencia de la norma : desde 13/05/2011. RG.2750 art.4to. 2) Por la misma resolución, desde 1ro.de julio al 31 de octubre de 2011 deben informarse las has. afectadas a producción agrícola (alpiste, arveja, avena, cártamo, colza, cebada, centeno, garbanzo, lenteja, lino, trigo, triticale, entre otros ). Cultivos – de invierno - incluidos en el Anexo II RG (RG.3102 no modificó la 2750 en este punto). 3) También por la RG.2750 desde el 1ro. de Septiembre de 2011 hasta el 31 de enero de 2012 se deben informar las has. afectadas a producción agrícola (algodón, arroz, girasol, maíz, maní, mijo, soja, sorgo, poroto, entre otros ). Cultivos – de verano - incluidos en el Anexo III de la RG (RG.3102 modificó la 2750 que establecía del 1ro de noviembre hasta el 31 de enero ). Nota : esta información venció por primera y única vez el 28 de febrero de 2010. 16
REGIMEN DE INFORMACION DE CAPACIDAD PRODUCTIVA NOTA : éste régimen debe ser cumplido por los productores de granos no destinados a semilla(*) que sean Responsables Inscriptos en IVA - inscriptos o no en el RFO. RG y por los monotributistas inscriptos o no en el Padrón de Productores Monotributistas. GRANO. Definición : (*) Toda semilla es grano, pero no todo grano es semilla. Para serlo requiere : 1) VIABILIDAD : la semilla debe estar viva y con capacidad de generar una planta sana y fuerte. En tal sentido no puede estar partida, debe tener la cutícula sana y poseer poder y energía germinativa; 2) LIMPIEZA Y PUREZA : ello implica estar libre de semillas de malezas y de otras que siendo de la misma especie, no sean de la misma variedad.de NOTA : el transporte de semilla debidamente identificada y el subproducto proveniente de la industrialización de granos está exceptuado del uso de la CARTA DE PORTE, utilizándose para ello el REMITO de la RG ( art. 24 RG 2595 ). (*) Pág. 314 Tratado Agropecuario de Josefina BAVIERA coord.por Claudia CHIARADIA- ERREPARR 17
REGIMEN DE INFORMACION DE CAPACIDAD PRODUCTIVA Dicha DD.JJ se efectúa a través de la CLAVE FISCAL, ingresando al servicio Productores agrícolas. Capacidad Productiva – dar de alta dicho rol, luego Información de existencia de granos ; Información de superficie de granos Anexo II y Información de superficie de granos Anexo III. Dicha obligación deberá cumplimentarse aun cuando el sujeto obligado no disponga, al momento de producir la información, de existencias de granos de propia producción y/o superficie afectada a la producción agrícola. 18
REGIMEN DE INFORMACION DE CAPACIDAD PRODUCTIVA Las rectificativas que se presenten con posterioridad a la fecha de vencimiento deben ser tramitadas ante la Agencia mediante la presentación de una multinota, adjuntando la documentación que acredite el cambio y la copia de acuse de recibo oportunamente efectuada. ( último y penúltimo párr.art.4 RG 2750). 19
REGIMEN DE INFORMACION DE CAPACIDAD PRODUCTIVA Recalcar la importancia de solicitar la información con tiempo a cada cliente y con las especificaciones pertinentes ( vg. Domicilios exactos de las distintas plantas y/o acopios ) y que el soporte sea un respaldo de lo que estamos informando por el cliente atendiendo a las gravosas consecuencias de un incumplimiento y las eventuales responsabilidades que pueden cabernos como profesionales. El cliente en general se desentiende de toda la fenomenal carga administrativa creyendo que así deslinda su responsabilidad y porque nos tiene como la persona de confianza. Cuando aparece un inconveniente y/o una sanción conviene tener previsto las posibles consecuencias y que esa gran confianza se torne en gran responsabilidad. Lo mejor es evitar los problemas. Una vez producidos son todos costos y desgaste en las relaciones. Nunca hay tiempo suficiente para hacer bien una cosa pero siempre lo hay para hacerlo de nuevo. 20
REG. DE INF. DE CAPAC.PROD. Penalidades-art.6 RG 2750 La NO presentación o presentación en forma incorrecta - vg. errores en los granos declarados - genera inconsistencia en la práctica en la autorización de CARTAS DE PORTE o la imposibilidad de registración de ventas posteriores – RG entre otras consecuencias. (PAT Nro 678 ERREPAR J.BAVERA pag.10/12.) Remite en forma genérica a las sanciones previstas en la ley nro to.1998 y sus modificaciones. Art. 6to. 1er.párrafo. ( lo cual no aparece como lo más deseable – que no sea específica - en aras de mayor seguridad jurídica en la relación Fisco-contribuyente ). Art. Agregado a continuación del art. 38 : Artículo...: La omisión de presentar las declaraciones juradas informativas previstas en los regímenes de información propia del contribuyente o responsable, o de información de terceros, establecidos mediante resolución general de la Administración Federal de Ingresos Públicos, dentro de los plazos establecidos al efecto, será sancionada sin necesidad de requerimiento previo con una multa de hasta PESOS CINCO MIL ($ 5.000), la que se elevará hasta PESOS DIEZ MIL ($ ) si se tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el país, o de establecimientos organizados en forma de empresas estables de cualquier naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior.. Asimismo el incumplimiento total o parcial de esta obligación encuadrará como CAUSAL DE INCONDUCTA DEL ANEXO VI RG Que implica suspensión y/o exclusión del RFOG. ( art. 6to. in fine ). NOTA : VINCULAR ESTO CON EL ART. 8vo. De RG ( Gradúa C.de Porte ) ver próx. diapositiva REG.INF.CAP.PROD. RG 2750 OTROS CAMBIOS RG ).8vo. De RG. 2595 21
REG. DE INF. DE CAPAC.PROD. Penalidades-art.6 RG 2750 El articulo 6to de RG 2750 fue modificado por la RG 3102 ( 13/5/2011) donde mantiene las sanciones pero amplia las referidas al RFOG ( antes un solo inciso ahora dos ). Anterior : ARTICULO 6.- Texto original según RG AFIP Nº 2750/2010: ARTICULO 6.- El incumplimiento -total o parcial- del régimen de información dispuesto en esta resolución general producirá, respecto de los responsables comprendidos en el Artículo 2°, los siguientes efectos: a) Obstará a la registración de los contratos y operaciones conforme a la Resolución General N° 2.596, sus modificatorias y complementarias, o de los Formularios C1116B o C1116C, de acuerdo con las previsiones correspondientes al sujeto obligado, hasta tanto se subsane el incumplimiento. b) Hará pasible a los mismos de las sanciones previstas en la Ley N° , texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. c) Resultará encuadrado en el punto 7. Apartado A del Anexo VI de la Resolución General N° 2.300, sus modificatorias y complementarias. Idem actual 22
REG. DE INF. DE CAPAC.PROD. Penalidades-art.6 RG 2750/3102 Actual: ARTICULO 6º.- El incumplimiento -total o parcial-del régimen de información dispuesto por esta resolución general obstará a la registración de los contratos y operaciones conforme lo establecido por la Resolución General Nº 2596, sus modificatorias y complementarias, o de los Formularios C1116B o C1116C, de acuerdo a las previsiones correspondientes al sujeto obligado, hasta tanto se subsane el incumplimiento. Asimismo, hará pasible a los responsables comprendidos en el Artículo 2º de la presente, de las sanciones previstas en la Ley Nº , texto ordenado 1998 y sus modificaciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, esta Administración Federal podrá determinar la incorrecta conducta fiscal de los responsables indicados en el precitado Artículo 2º y disponer la suspensión transitoria de los mismos en el "Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas" establecido por la Resolución General Nº 2300, sus modificatorias y complementarias, en las siguientes situaciones: a) Falta de presentación -total o parcial-del régimen de información dispuesto por la presente resolución general. Dicha conducta será encuadrada en el punto 7., Apartado A – CONTROLES SISTEMICOS FORMALES -del Anexo VI de la Resolución General Nº 2300, sus modificatorias y complementarias Cualquier otro incumplimiento a la normativa vigente detectado a través de controles sistémicos b) Falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad económica de la actividad desarrollada por el contribuyente, determinada mediante controles objetivos practicados con motivo de verificaciones y/o fiscalizaciones, en cuyo caso, el responsable será pasible del tratamiento previsto para las causales que correspondan del Apartado B del anexo citado (CONTROLES OBJETIVOS PRACTICADOS EN VERIFICACIONES Y/O FISCALIZACIONES ). VER ESQUEMA RG-RFOGVER ESQUEMA RG-RFOG Idem art. Anter. 23
REG. DE INF. DE CAPAC.PROD. Penalidades-art.6 RG 2750/3102 En resumen, se sustituye el articulo 6to de la RG 2750 por medio del cual se establecen sanciones en caso de incumplimiento de la norma; Se incorpora a las sanciones ya fijadas en el texto original la falta de correspondencia de datos informados y la realidad económica de la actividad desarrollada por el contribuyente determinada mediante controles objetivos practicados con motivo de verificaciones y/o fiscalizaciones, en cuyo caso el responsable será pasible del tratamiento previsto en las causales que correspondan al Apartado B del ANEXO VI de la RG 2300 (CONTROLES OBJETIVOS PRACTICADOS EN VERIFICACIONES Y/O FISCALIZACIONES ). Por otra parte cabe consignar que la RG que modifica a la RG 2300 en algunos aspectos, agrega como punto 17 en el apartado B del ANEXO VI la falta de correspondencia de datos informados y la realidad económica de la actividad desarrollada por el contribuyente. No se entiende bien porqué la redundancia ya que con el agregado in fine como punto 17 ya estaba suficientemente clara la causal del ANEXO B e incluso por ser la RG 3102 posterior a la RG 3100 bien pudo remitirse a ese punto específico y no en forma genérica como lo hizo. 24
REG. DE INF. DE CAPAC.PROD. RG 2750 Otros cambios RG 3102 Otro cambio menor es que la 3102 sustituye los ANEXOS II Y III ; en el II incorpora el GARBANZO como cultivo de invierno ( estaba de verano ) y se sustituye el ALGODÓN ALPISTE por ALPISTE, y en el III se incorpora el ALGODÓN como cultivo de verano ( estaba de invierno ) y se elimina del mismo el GARBANZO. NO OLVIDAR LAS VINCULACIONES DE LA CAPACIDAD PRODUCTIVA DECLARADA sobre otras operatorias ( por ej. El art. 8 de la RG establece una pauta genérica para graduar el otorgamiento de Cartas de Porte ). ARTICULO 8°.- La OFICINA NACIONAL DE CONTROL COMERCIAL AGROPECUARIO (ONCCA) y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrán limitar también, la cantidad máxima de comprobantes a autorizar por contribuyente y por solicitud, sobre la base de parámetros objetivos de medición en el expendio de comprobantes de períodos anteriores, capacidad de producción, magnitud económica y/o uso de los mismos. VOLVER A DIAP.19 R.CAP.PROD. PENAS VOLVER A DIAP.19 R.CAP.PROD. PENAS 25
RG 2750 : Penalidades -CONCLUSIONES 1) Conforme ARTICULO 6 el incumplimiento -total o parcial- del régimen de información obstará a la registración de los contratos y operaciones conforme a la Resolución General N° 2.596, …., lo cual a su vez implica conforme el art. 55 inciso b) pto 2 de la RG 2300 que el productor perderá el derecho al reintegro sistémico. ( ver ESQUEMA DE INTERRELACION RG-RFOG ) 2) También lo hará pasible a los mismos de las sanciones previstas en la Ley N° ; 3) Resultará encuadrado en el punto 7. Apartado A del Anexo VI de la RG N° 2.300, (7. Cualquier otro incumplimiento a la normativa vigente detectado a través de controles sistémicos ) con lo cual quedará suspendido y/o excluido del RFOG lo que implica mayores retenciones del IVA e IG. ( art.4 inc. c) y d) y art.21 y 41 RG 2300 ; art.10 inc b, c y e) RG. 2118). 4) Conforme RG 2595 ARTICULO 8° la ONCCA y la AFIP podrán limitar también, la cantidad máxima de comprobantes a autorizar por contribuyente y por solicitud, sobre la base de parámetros objetivos de medición en el expendio de comprobantes de períodos anteriores, capacidad de producción, magnitud económica y/o uso de los mismos. 5) Conforme 4to párrafo del artículo 4to de la RG 2596, la procedencia o rechazo de la registración de la operación se determinará de acuerdo con la CAPACIDAD DE PRODUCCION y/u operativa exteriorizada por el solicitante. …En el caso de operaciones primarias, la procedencia de la registración conforme a la capacidad de producción del vendedor podrá determinarse según parámetros objetivos, basados en las existencias ( stocks ) y/o las superficies agrícolas declaradas. 26
RG 2750 : Conclusión general CONCLUSION : Aparentemente la AFIP le dará un rol protagónico a esta información sobre CAPACIDAD PRODUCTIVA y la usará como pivote para determinar y/o justipreciar el grado de veracidad o congruencia de muchas otras obligaciones fiscales ( vg. Las existencias finales en las DD.JJ.IG, Cartas de Porte, CTG, etc. ) VER ESQUEMA RG-RFOG VER ESQUEMA RG-RFOG i 27
REG. DE INF. DE CAPAC.PROD. Penalidades indirectas : RG 3419 Liq. primaria de granos Art. 8° - Esta Administración Federal podrá limitar o autorizar excepcionalmente la emisión de la "Liquidación Primaria de Granos", con motivo de una verificación y/o fiscalización sobre la base de parámetros objetivos de medición, de acuerdo a la magnitud productiva y/o económica y/o uso de los comprobantes que así lo ameriten, de acuerdo a la situación fiscal del contribuyente. Vg.cumplir con TODOS los ANEXOS de la RG 2750 y que éstos sean coherentes. Nota : a un contribuyente que no informó has.sembradas de maíz no se le permitió luego vender ese grano ( sí le permitió sacar C.Porte debido a que tenía has.informadas como sementera de soja, de la cual no cosechó nada ). Debió presentar multinota y justificación. 28
REG.DE REGISTRACION DE FORM.C.1116/B o C –RG 2596 Registración de operaciones : las operaciones formalizadas en formularios 1116/B o 1116/C deberá registrarse en la AFIP hasta la hora cero del octavo día inmediato siguiente al de la fecha de emisión del documento a registrar. El procedimiento que en general pueden realizar los productores es mediante la presentación del Aplicativo Registración operaciones de Granos F Versión 2.0 ( ver prox. pag. : sería la actual versión ). Posteriormente se debe ingresar al servicio RFOG-Registración de operaciones opción Registración de operaciones 1116 del citado sitio web, a efectos de verificar el ingreso de la información generada mediante el programa aplicativo mencionado. El sistema requerirá el ingreso de los siguientes datos : – Nro verificador – Nro de transacción generado en la transferencia electrónica del formulario. Una vez efectuado el procedimiento se obtendrá el acuse de presentación indicado, en su caso, las inconsistencias VIGENTE desde 05/2009. Nota : Sólo para los inscriptos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos- RFOG RG ( RG 2596 Art.4to párrafo 1ro ) 29
REG.DE REG.de FORM.C.1116/B o C RG modif.art.9 RG 2300 p/RG3100 La no registración de la operación en el plazo señalado genera que no se tenga derecho al reintegro sistémico. ( art.55 inc.b. pto.2 de la rg.2300 modif.p/la 2749 del 18/05/2010) (*) En la práctica, y en especial para los pequeños y medianos productores, es casi imposible que los F.1116 B o C lleguen a sus manos dentro del plazo indicado - de siete dias - más remoto aún de su asesor. En consecuencia, si bien está habilitado el productor para cumplir con el régimen, está orientado al cumplimiento por el adquirente emisor del comprobante. No obstante si el adquirente no lo hiciere en el plazo indicado y no lo hiciere el productor, se pierde el derecho al reintegro sistemático de las retenciones. Ahora a partir de la modificación introducida al art. 9 RG 2300 por RG 3100 ( rige desde 01/07/2011) los acopiadores y otros intermediarios no podrán compensar las retenciones practicadas si las operaciones primarias que dieron lugar a esas retenciones no se hallan registradas ante la AFIP conforme el SISTEMA DE REGISTRACION previsto por la RG 2596 ; ver subsiguiente diapositiva. Nota : Sólo para los inscriptos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos- RFOG RG ( RG 2596 Art.4to párrafo 1ro ) (*) JOSEFINA BAVERA PAT NRO.678 ERREPAR PAG.14 30
REQUISITOS REG.ESPECIAL DE REINTEGRO –RG art.55 REQUISITOS Y CONDICIONES QUE DEBE REUNIR EL PRODUCTOR O ACOPIADOR POR LA VENTA DE GRANOS DE PROPIA PRODUCCIÓN PARA ACCEDER AL REINTEGRO (*) 1.Debe integrar el Registro y no encontrarse suspendido a la fecha en que este organismo proceda a la acreditación del reintegro : ( 7 % en caso de cereales y oleaginosas – excepto arroz – que puede llegar al 8% si se cuenta con un certificado de exclusión. En tal caso cobra en total 9,5 % ( 2,50 + 7) o 10,5% ( 2, ). ( art.68 RG 2300). 2.La operación deberá : – Documentarse mediante los F.C1.116/B o F.1.116C, según corresponda, de acuerdo con lo previsto en la resolución conjunta y 456 ( SAGPyA – AFIP ). – Haber informado el código de operación. ( los códigos del régimen son : los dos primeros los que corresponden a los dos nros. Preimpresos en el margen superior derecho de los F.1116; los dos siguientes son 01 para F.1116/B y 02 para el F /C; los restantes ocho corresponden a los ocho nros preimpresos en el margen superior derecho de los formularios B o C ). En el caso de los productores a través del programa aplicativo. 3.Deberá estar informado el importe de la retención efectuado por los agentes de retención a través del SICORE con los códigos pertinentes. ( vg. Cod.785 – concepto : operaciones de venta comprendidas en el art. 4 inc a ) – operaciones primarias SUJETAS A DEVOLUCION – adquirentes ). ( 55 inc b) pto. 4) ( *) Pags. 395/407 TRATADO AGROPECUARIO DE ERREPAR. hora a partir de la modificación introducida al art. 9 RG 2300 por RG 3100 ( rige desde 01/07/2011) los acopiadores y otros intermediarios no podrán compensar las retenciones practicadas si las operaciones primarias que dieron lugar a esas retenciones no se hallan registradas ante la AFIP conforme el SISTEMA DE REGISTRACION previsto por la RG 2596 ; ver subsiguiente diapositiva. Nota : Sólo para los inscriptos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos- RFOG RG 2300. 31
REG.ESPECIAL DE REINTEGRO –RG art.55 4Los importes retenidos deberán estar exteriorizados en la DD.JJ de IVA del productor o del acopiador. ( códigos : ídem anterior) 5El importe del débito fiscal de la DD.JJ mencionada debe ser igual o superior al débito fiscal correspondiente a la suma de operaciones sujetas a devolución del período. 6EL monto efectivamente reintegrado en concepto de retenciones sufridas, por aplicación del régimen bajo análisis, deberá ser informado por el productor o acopiador. A tales fines en la pantalla Datos descriptivos del cuadro Tipos de regímenes se efectuará una marca en el campo Régimen de reintegro de retenciones agropecuarias. Su incumplimiento implica suspensión en el RFOG (*) 7La operación deberá encontrarse registrada ante la AFIP con arreglo a lo dispuesto por la RG. AFIP ( art. 55 inc b) pto. 2 RG 2300 ). 8BENEFICIOS DE REGISTRARSE : – Reintegro de retenciones sufridas en el caso de productores y acopiadores, por la venta de propia producción ( Antes era cobrarlo en un plazo de dos meses en lugar de cuatro meses de realizada la operación; ahora es requisito para poder cobrarlo ) VER EJ. PROX.DIAP. – El agente de retención se libera de solicitar al vendedor en oportunidad de realizar la primera operación : identidad del operador y documentación que lo acredita como operador. ( Art. 38 RG 2300 => 37) (*) ART.60 2do.párr. RG.2300 => causal de exclusión por 40 inc.a) : causal del ap. A del ANEXO VI. EL 66 RG er párrafo idéntica sanción pero para el intermediario. hora a partir de la modificación introducida al art. 9 RG 2300 por RG 3100 ( rige desde 01/07/2011) los acopiadores y otros intermediarios no podrán compensar las retenciones practicadas si las operaciones primarias que dieron lugar a esas retenciones no se hallan registradas ante la AFIP conforme el SISTEMA DE REGISTRACION previsto por la RG 2596 ; ver subsiguiente diapositiva. Nota : Sólo para los inscriptos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos- RFOG RG 2300. 32
REG.ESPECIAL DE REINTEGRO –RG : PLAZOS – Evolución- ejs. ANTES DE LA RG ( 18/01/2010) el art.58 de la RG implicaba cobrar dos meses después si no estaba registrada la operación conforme la RG. 2596; ahora implica directamente perder el derecho al reintegro sistemático, conforme el punto 2 del inc.b) del artículo 55 de la RG que fue incorporado por el punto 6 del artículo 1ro de la RG , y que tiene vigencia a partir del día 1 de marzo de 2010, inclusive, siendo de aplicación para las operaciones que se efectúen a partir de dicha fecha. EJEMPLO : ventas efectuadas en mayo de 2010, cuyas retenciones se practicaron en dicho mes, cuándo procede el reintegro de las retenciones si se registran o no las operaciones ? ANTERIOR ( hasta 28/02/2010 ) : a) sin registrar las operaciones : ANTERIOR ( hasta 28/02/2010 ) : b) con operaciones registradas : EJEMPLO ACTUAL ( a partir del 01/03/2010 ) : 1er.caso no cobra; en el 2do.idem inc.b). 05/201006/201009/2010 Venta y retencionesVto.DDJJ IVAReintegro de ret. Último día hábil 05/201006/201007/2010 Ventas y retencionesVto.DD.JJ. IVAReintegro de ret. Último día hábil 33
RG 2300 : modificación RG.3100 articulo 9 párr.3ro. Vig.01/07/2011 Se sustituye el tercer párrafo del art.9 de la RG.2300 incorporando que la compensación de los importes de las retenciones practicadas con el monto del impuesto facturado por el cual se formule la solicitud de acreditación, devolución o transferencia será procedente cuando se trate de operaciones primarias que a la fecha de vencimiento de ingreso de la retención practicada se hallen registradas mediante el SISTEMA DE REGISTRACION previsto por la RG ( Reg.de contratos). 34
RG : RG.3100 incorpora códigos en ANEXO II Ptos 1 y 2 Por ej códigos imp. 767 reg.834,Compra venta de granos y legumbres secas art. 4 inc.a) operaciones primarias no registradas RG 2596 – intermediarios. Vale decir que es un acondicionamiento técnico de códigos que receptúan las nuevas categorías creadas por el 3er párrafo del art.9no. ( que limita la compensación de retenciones practicadas si las op.no están registradas ). Vigencia : a partir del 1ro de julio de 2011 35
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 (*) Realicó, 1ro. De agosto de 2012 ESTIMADO CLIENTE : Por la presente se comunica que la AFIP DGI – mediante la RG publicada en el Boletín Oficial del 22/06/ ha establecido un nuevo control sobre los granos cosechados de de trigo, maíz, soja y girasol a partir de la presente campaña ( 2012/2013). El presente régimen complementa al establecido oportunamente por la Resolución General Nº2750 ( régimen informativo de las existencias de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y lentejas, de propia producción al 31/08 de cada año y de la capacidad de producción de quienes desarrollen la actividad agrícola ) ya que el mismo tiene por objetivo medir lo realmente obtenido de las hectáreas afectadas a cosecha previamente informadas. (*) Fuente : ERREPAR PAT Nro 725 JULIO 2012 Autor Arnaud IRIBARNE ; A.BRUNOTTI y otros. 36
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 ANALISIS Y RESUMEN DE LA NORMA ( RG ) A.1-ALCANCE El régimen de información alcanza a la producción de granos no destinados a la siembra de trigo, maíz, soja y girasol. El presente régimen incluye la producción total de los mencionados granos, independientemente del destino que se le otorgue a los mismos con posterioridad a la cosecha. A.2- SUJETOS OBLIGADOS ( RESPONSABLES ). Quedan obligados a cumplir el referido régimen informativo, los productores cuya actividad principal o complementaria sea la obtención de trigo, maíz, soja y girasol, mediante la explotación de inmuebles rurales, propios o de terceros, bajo alguna de las formas establecidas por la Ley Nº y sus modificaciones de Arrendamientos y Aparcerías Ruralesu otras modalidades.. 37
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 ANALISIS Y RESUMEN DE LA NORMA ( RG ) Dicha obligación deberá cumplirse aun cuando el sujeto obligado no disponga, al momento de suministrar la información, de existencias de tales granos y/o de superficie afectada a la producción agrícola y/o de producción de trigo, maíz, soja y/o girasol. Esta redacción es confusa pero debe entenderse que un productor que en un determinado ciclo agrícola no cuenta con área de producción por haber arrendado, haber dedicado toda el área a ganadería, o no haber cosechado por sequía o por granizo, igual deberá informar en función de su actividad. También resulta confusa la redacción al colocar el conjuntivo y/o que podría dar lugar a entender que abarca no sólo los cuatro cultivos enunciados expresamente sino TODA PRODUCCIÓN AGRICOLA ( vale decir, los restantes granos ). 38
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 ANALISIS Y RESUMEN DE LA NORMA ( RG ) A.3 – VENCIMIENTO ( ver LISTADO DE VENCIMIENTOS AL FINAL, apartado C La información respecto de los granos de trigo, maíz, soja y girasol cosechados se suministrará por cada campaña agrícola en los plazos que, para cada caso, se establecen a continuación: a) Trigo: desde el día 1 de septiembre correspondiente al año de inicio de la campaña agrícola y hasta el día 28 de febrero del año inmediato siguiente, ambos inclusive. Así la campaña de trigo 2012/13 deberá informarse desde el 1ro de septiembre de 2012 al 28 de febrero de b) Maíz, soja y girasol: desde el día 1° de enero del año inmediato siguiente al inicio de la campaña agrícola y hasta el día 31 de agosto de dicho año, ambos inclusive. Así, la producción de soja, maíza y girasol deberá informarse desde el 1ro de enero al 31 de agosto de 2013. 39
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 ANALISIS Y RESUMEN DE LA NORMA ( RG ) A.4 – OPORTUNIDAD DE LA PRESENTACION El régimen informativo a deberá ser cumplido con posterioridad a la presentación de la información de la superficie productiva correspondiente a cada grano de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General Nº2750 y su modificación, y con anterioridad al traslado y comercialización de los productos obtenidos.. Como constancia de la transmisión realizada el sistema emitirá un acuse de recibo. De comprobarse errores o inconsistencias, la presentación será rechazada automáticamente por el sistema, generándose una constancia de tal situación.. 40
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 ANALISIS Y RESUMEN DE LA NORMA ( RG ) A.5- SANCIONES El incumplimiento total o parcial del régimen de información producirá, respecto de los responsables los siguientes efectos: a) No obtendrá el expendio de cartas de porte, así como a la obtención del Código de Trazabilidad de Granos de corresponder ni la registración de los contratos y operaciones conforme a la Resolución General Nº2596, sus modificatorias y complementarias, o de los Formularios C1116B y C1116C, de acuerdo con las previsiones correspondientes, hasta tanto se subsane el incumplimiento. b) Determinará la aplicación de las sanciones previstas en la LEY DE PROCEDIMIENTO FISCAL ( Ley Nº11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones ). 41
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 ANALISIS Y RESUMEN DE LA NORMA ( RG ) A.5- SANCIONES El incumplimiento total o parcial del régimen de información producirá, respecto de los responsables los siguientes efectos: … c) Sin perjuicio de lo previsto anteriormente, AFIP DGI podrá determinar la incorrecta conducta fiscal de los responsables y disponer la suspensión transitoria de los mismos en el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas, establecido por la Resolución General Nº2300, sus modificatorias y complementarias, en las siguientes situaciones: a) Falta de presentación total o parcial del régimen de información establecido por la presente. ( Suspensión problemas formales.Punto 7 ap.A del ANEXO VI RG 2300/07) b) Falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad económica de la actividad desarrollada por el contribuyente. ( Suspensión Incorrecta conducta fiscal producto de las verificaciones y/o fiscalizaciones apartado B del Anexo VI RG 2300/07). NOTA : Lo escrito en cursiva fue adicionado para el presente trabajo. 42
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 COMENTARIOS Cabe destacar que la información debe intercalarse, ya que debe ser cumplida con posterioridad a la presentación de la superficie productiva de cada grano ( RG. 2750) y con anterioridad al traslado y/o comercialización de los productos obtenidos. Vale decir que deberá ir informando el STOCK DINÁMICO A MEDIDA QUE VA COSECHANDO; en PLENA COSECHA, antes de enviar los camiones deberá estar presentando cada productor, en cada campo, la información de la producción que ha de ser mínimamente transportada, cuando no comercializada. Para resumir, podemos decir que se crea un mecanismo de información contínua en tiempo real de la producción, lo que ha llevado a algunos autores a calificarlo de impracticable, inviable e imposible. 43
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 COMENTARIOS El tema resulta muy importante toda vez que la comercialización depende de algo que podríamos denominar CUENTA CORRIENTE GRANARIA que surge de la existencia al 31 de agosto de cada año ( STOCK ESTÁTICO ) más la información que nace de resolución ( SOTCK DINAMICO ). El productor podrá encontrarse con la ingrata sorpresa de no poder comercializar o bien no poder trasladar los granos propios por no estar debidamente declarados ante la AFIP ( no poder obtener la CARTA DE PORTE y/o el CÓDIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS o CTG ) con las lógicas y graves consecuencias financieras que ello puede implicar. Sin dudas esto aumenta el COSTO EXTRA FISCAL que implica poder cumplir con la cantidad y calidad de información de debe suministrarse al Estado. En conclusión podemos decir que las empresas deben aumentar el costo de estructura ( una vez más ) para poder cumplir y poder seguir produciendo. 44
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 FAQ ID Evento ¿Cuándo comienza y termina cada campaña a los efectos del cumplimiento del art. 4° de la RG 3342/12?07/09/ :00:00 a.m. A los efectos del cumplimiento del art. 4° de la RG 3342/12 se entiende que la campaña agrícola se inicia el 1/09 del año corriente y finaliza el 31/08 del año subsiguiente.RG 3342/12 Resultará entonces, de acuerdo a lo establecido en el art. 7° de la misma, la obligatoriedad de suministrar la información requerida desde la la campaña 12/13 que se iniciaría el 1/09/12 y finalizaría el 31/08/13, abarcando la producción de trigo campaña 12/13 (plazo de cumplimiento: desde el día 1/09/12 y hasta el 28/02/13, ambos inclusive) y la producción de maíz, soja y girasol campaña 12/13 (plazo de cumplimiento: desde el día 1/01/13 y hasta el 31/08/13, ambos inclusive). Fuente: CIT AFIP - Consultas Frecuentes Mesa de AyudaMesa de Ayuda 45
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 FAQ ID Evento ¿Cómo se debe proceder cuando se efectúan envíos parciales de la producción y se conoce gradualmente lo efectivamente cosechado?29/06/ :00:00 a.m. El régimen informativo debe ser cumplido con posterioridad al cumplimiento de la presentación de la superficie productiva correspondiente a cada grano y con anterioridad al traslado y comercialización de los productos obtenidos Dada la aplicación de distintas superficies o zonas geográficas productivas, se prevé que el contribuyente informe a medida que culmina la cosecha por zona y/o superficie antes de su comercialización, en el lapso de tiempo previsto para su cumplimiento. En orden a lo señalado, la información se suministrará previamente, cuando en forma concurrente tiene lugar el traslado y la comercialización de los granos. 46
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 FAQ ID Evento ¿Cómo se debe proceder cuando se efectúan envíos parciales de la producción y se conoce gradualmente lo efectivamente cosechado?29/06/ :00:00 a.m. CONTINUACION No obstante, una vez efectuado el cumplimiento del régimen, el contribuyente puede modificar la presentación realizada antes del vencimiento de los plazos indicados en el art. 4 de la RG 3342/12, ingresando nuevamente al servicio con Clave Fiscal "PRODUCTORES AGRICOLAS - CAPACIDAD PRODUCTIVA", a cuyo fin resultarán válidos los últimos informados. Transcurridos los plazos señalados, toda modificación de los datos ingresados, deberá solicitarse presentando una nota en la dependencia de este Organismo en la que el contribuyente se encuentre inscripto, con arreglo a lo dispuesto por la RG 1128/01, en la cual se informarán -con carácter de declaración jurada- los datos que se desean modificar, adjuntando el acuse de recibo generado en la presentación, el detalle de la información ingresada emitido por la aplicación y la documentación respaldatoria de la modificación solicitada.art. 4 de la RG 3342/12RG 1128/01 47
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 FAQ ID Evento ¿Cómo presento la información? 22/06/ :00:00 a.m. Los sujetos obligados, a los fines de informar la producción de los granos no destinados a la siembra de trigo, maíz, soja y girasol, de su propia producción, deberán ingresar al servicio "PRODUCTORES AGRICOLAS - CAPACIDAD PRODUCTIVA" del sitio "web" de este Organismo (www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la "Clave Fiscal" y consignar los datos requeridos por el sistema. Dicha obligación deberá cumplirse aun cuando el sujeto obligado no disponga, al momento de suministrar la información, de existencias de tales granos y/o de superficie afectada a la producción agrícola y/o de producción de trigo, maíz, soja y/o girasol. Como constancia de la transmisión realizada el sistema emitirá un acuse de recibo. De comprobarse errores o inconsistencias, la presentación será rechazada automáticamente por el sistema, generándose una constancia de tal situación. Fuente: Art. 3 y 4 RG 3342/12 -AFIP Consultas Frecuentes 48
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 RESUMEN La misión de este Estudio es ayudarlo en dicho esfuerzo y por ello es que le acercamos el siguiente LISTADO DE VENCIMIENTOS a fines de facilitar la preparación de los datos a enviarnos : LISTADO DE VENCIMIENTOS ( Ver próxima diapositiva ) Ver infografía ( diapositiva 40) Ver 49
REF. : Nuevo control sobre los granos cosechados ( trigo, maíz, soja y girasol ) RG 3342 LISTADO DE VENCIMIENTOS RG AFIP 2750 DE CAPACIDAD PRODUCTIVA Campaña Vencimientos Existencias al 31/08/2013 hasta 30/ /1330/09/13 Has.sembradas de Cosecha fina 01/07 al 31/ /1431/10/13 Has.sembradas de Cos. Gruesa 01/09 al 31/ /1431/01/14 RG AFIP 3342 DE GRANOS COSECHADOS Campaña Vencimientos Trigo cosechado 01/09 al 28/ /1428/02/14 Girasol, soja y maíz cosechado 01/01 al 31/ /1331/08/13 CPN CARLOS A.AMADO 50
Capacidad productiva (potencial) y existencias de granos ( RG.2750)(*) Hasta 30/09Hasta 31/10Hasta 31/01 Existencias en kilos Has sembradas Has sembradas Al 31 de agostoCultivos de invierno Cultivosde verano ANEXO IANEXO IIANEXO III (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP ClaudiaA.CHIARADÍA 51
ESQUEMA DE VENCIMIENTOS CAPACIDAD PRODUCTIVA Y PRODUCCION (*) RG.2750 Anexo II al RG.3342; La información de la RG 3342 se presenta con posterioridad a la informada por la RG (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP Claudia A.CHIARADÍA 01/07/201331/10/2013 DD JJ cultivo de invierno 01/09/ /02/2014 DD JJ PRODUCCION DE TRIGO ( en kilos ) 52
ESQUEMA DE VENCIMIENTOS CAPACIDAD PRODUCTIVA Y PRODUCCION (*) + EX.DE GRANOS RG.2750 Anexo II al RG.3342; La información de la RG 3342 se presenta con posterioridad a la informada por la RG (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP Claudia A.CHIARADÍA Nota : cuadro en verde adicionado por el autor del presente trabajo. 01/07/ /10/2013 DD JJ cultivo de invierno 01/09/ /02/2014 DD JJ PRODUCCION DE TRIGO ( en kilos ) 30/09/2013 DDJJ Ex. granos al 31/08 53
ESQUEMA DE VENCIMIENTOS CAPACIDAD PRODUCTIVA Y PRODUCCION (*) RG.2750 Anexo III al RG.3342; La información de la RG 3342 se presenta con posterioridad a la informada por la RG (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP Claudia A.CHIARADÍA 01/09/201331/01/2014 DD JJ cultivo de verano 01/01/ /08/2014 DD JJ PROD.SOJA-MAIZ-GIRASOL ( en kilos ) 54
ESQUEMA DE VENCIMIENTOS CAPACIDAD PRODUCTIVA Y PRODUCCION (*) + EX.DE GRANOS RG.2750 Anexo III al RG.3342; La información de la RG 3342 se presenta con posterioridad a la informada por la RG (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP Claudia A.CHIARADÍA Nota : cuadro en azul adicionado por el autor del presente trabajo. 01/09/201331/01/2014 DD JJ cultivo de verano 01/01/ /08/2014 DD JJ PROD.SOJA-MAIZ-GIRASOL ( en kilos ) 30/09/2013 Ex.granos al 31/08 55
Reglas mnemotécnicas DDJJ EX.DE GRANOS 30/ MES = 31/10 VTO.DDJJ Cultivos de invierno VTO. DDJJ Cultivos de verano 31/ mes = 28/02 VTO.PRODUCCION DE TRIGO ( 6 meses para informar ) EX.DE GRANOS AL 31/08 = DIA VTO. DDJJ PRODUCCION SOJA-MAIZ-GIRASOL ( 8 meses para informar ) 56
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS : EXISTENCIA DE GRANOS, CAPACIDAD PRODUCTIVA Y PRODUCCIÓN DE GRANOS ( RG y 3342) (*) /09 al 30/09 EXISTENCIAS DE GRANOS AL 31/08 RG AFIP /07 AL 31/10 SUPERFICIE COSECHA FINA RG AFIP /09 al 31/01 SUPERFICIE COSECHA GRUESA RG AFIP /09 al 28/02 PRODUCCION De TRIGO RG AFIP /01 al 31/08 PRODUCCION SOJA, MAIZ y GIRASOL RG AFIP 3342 NOTA : Información de la RG.3342 debe hacerse con posterioridad a la de la RG.2750 y con anterioridad a su traslado y comercialización ( art.4to. RG.3342) (*) FUENTE : Centro de Acopiadores de Cereales de La Pampa 57
Liquidación Primaria de Granos – RG 3.419/2012 INTRODUCCION : Desde el 13 de marzo último se ha reemplazado la utilización de los legendarios formularios 1.116/B y C en papel por la liquidación electrónica, llamada Liquidación Primaria de Granos, lo que le permitirá a la AFIP seguramente, en el corto plazo, tener información mucho más rápida y precisa de todas las operaciones realizadas en la etapa primaria. Vale decir que desde el 13 de marzo del presente año es obligatoria la instrumentación electrónica de adquisiciones de granos a los productores primarios.(*) El listado de los granos a considerar es el mismo de la RG.2750.(*) (*) ERREPAR PAT NRO 40 MARZO DE 2013; ACTIVIDAD AGROPECUARIA, DR.Arnaud IRIBARNE 58
Liquidación Primaria de Granos – RG 3.419/2012 LA LIQUIDACIÓN PRIMARIA DE GRANOS ELECTRÓNICA (*) La inminente entrada en vigencia de la resolución general (AFIP) 3419 sobre la emisión electrónica de las liquidaciones primarias de granos, que operaría a partir del próximo 13 de marzo, motiva a la autora a formular algunas reflexiones preliminares sobre la norma. Desde el año 2007, a paso firme y sin descanso, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ha introducido a la actividad agrícola en el mundo de los controles sistémicos electrónicos. (*) Liquidación electrónica de granos. Por Claudia ChiaradíaLiquidación electrónica de granos. Por Claudia Chiaradía electronica-de-granos-por-claudia-chiaradia&catid=1:latest-news 59
Liquidación Primaria de Granos – RG 3.419/2012 LA LIQUIDACIÓN PRIMARIA DE GRANOS ELECTRÓNICA (*) Podemos marcar las siguientes etapas bien definidas: 1) La sistematización del Registro Fiscal de Operadores de Granos, resolución general 2300, a fines del ) La nueva emisión de las Cartas de Porte, con la implementación del Código de Trazabilidad de Granos (CTG) durante el año ) La registración de los contratos en AFIP y de las liquidaciones F. 1116/B o C, resolución general 2596 y sus modificaciones. 4) La implementación de la llamada cuenta corriente granaria, que se nutre de diferentes regímenes de información, entre los que podemos mencionar la resolución general Declaración de existencias y de la capacidad productiva. 5) En el año 2012 se instituye la resolución general 3342, donde cada productor debe informar la producción de trigo, maíz, soja y girasol. (*) ib idem 60
Liquidación Primaria de Granos – RG 3.419/2012 LA LIQUIDACIÓN PRIMARIA DE GRANOS ELECTRÓNICA (*) 6)….algunas reflexiones preliminares sobre esta nueva norma. Es sabida la importancia que tienen las liquidaciones de venta en el sector agropecuario, dado que: * En la llamada cuenta corriente granaria, las liquidaciones cumplen un rol fundamental a la hora de determinar el stock de cada productor. * Los números de los formularios 1116/B o C (vigentes hasta el 12/3/2013) son la base fundamental para el cruce de todos los controles sistémicos, que permite acceder al productor a los reintegros del impuesto al valor agregado. * La registración de los 1116/B o C en la AFIP, que permite, dadas determinadas condiciones, acceder al reintegro sistémico, dispuesto por la resolución general 2300, se realiza a partir de los datos indicados en los mismos. Por lo tanto, este cambio en la utilización de los tradicionales formularios 1116/B o C por la liquidación primaria de granos, próximamente electrónica, es trascendente e involucra a todos los que intervienen en la etapa primaria, es decir cuando una de las partes sea el productor primario, dado que será el documento que se utilizará para respaldar las operaciones de ventas de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos arvejas y lentejas-. (*) ib id. NOTA : el resaltado en negrita ha sido efectuado por el autor del presente trabajo. 61
Liquidación Primaria de Granos – RG 3.419/2012 LA LIQUIDACIÓN PRIMARIA DE GRANOS ELECTRÓNICA (*) Debemos destacar que la norma indica que la AFIP podrá limitar o autorizar excepcionalmente la emisión de la liquidación primaria de granos con motivo de una verificación y/o fiscalización sobre la base de parámetros objetivos de medición, de acuerdo a la magnitud productiva y/o económica y/o uso de los comprobantes que así lo ameriten, de acuerdo a la situación fiscal del contribuyente. Nos preguntamos cuál es el alcance de este párrafo, dado que es sabido que en ocasión de la registración de las operaciones, formulario 1116/B o C, surgen inconsistencias que conllevan al rechazo de solicitud de la misma (RG 2596), produciendo los siguientes efectos: * Para los adquirentes: no podrán compensar retenciones sufridas con practicadas, si el productor no logra subsanar la inconsistencia antes de que deba ingresar dichas retenciones mediante el Sistema de Control de Retenciones. * El productor no podrá acceder al reintegro sistémico, excepto que la operación finalmente resultara aprobada, siempre y cuando haya sido registrada por alguna de las partes dentro de los siete días siguientes a la emisión de los La mayoría de las inconsistencias mencionadas se refieren a la falta de stock disponible que surge de los datos de la cuenta corriente granaria que posee la AFIP de cada productor agropecuario. Por lo que debemos pensar en la importancia que revisten todos los regímenes de información vigentes de los que se nutre la cuenta corriente granaria, dado que el dato obtenido por la AFIP pasa a ser fundamental a la hora de la liquidación de la venta de los granos. Necesariamente cada productor agropecuario debe tener su propia cuenta corriente granaria por campaña, por localización geográfica, por granos, y debe informar en forma inequívoca los sendos regímenes de información en tiempo y forma. Esto es esencial para no tener inconsistencias a la hora de comercializar los granos. (*) Ib. Ídem.Í 62
Liquidación Primaria de Granos – RG 3.419/2012 LA LIQUIDACIÓN PRIMARIA DE GRANOS ELECTRÓNICA (*) Para la emisión de la liquidación primaria de granos, los contribuyentes y/o responsables deberán ingresar al sitio web institucional (www.afip.gob.ar), y acceder al servicio liquidacion primaria de granos, el cual, a la fecha, no se encuentra habilitado. Asimismo, se podrá utilizar el procedimiento de intercambio de información basado en el servicio web habilitado a tal fin. No obstante, los responsables deberán adoptar los mecanismos que consideren necesarios, a fin de garantizar la obtención del documento impreso indicado en el servicio liquidacion primaria de granos. En la página web de la AFIP, los operadores que utilicen el servicio de web service podrán acceder al manual del desarrollador, el cual brinda la información necesaria. De dicho manual surge, entre otros aspectos, cómo se debe proceder para obtener el Código de Operación Electrónico (COE), cómo se ajusta una liquidación primaria de granos, cómo se anula una liquidación primaria con COE otorgado. …. (*) Liquidación electrónica de granos. Por Claudia ChiaradíaLiquidación electrónica de granos. Por Claudia Chiaradía granos-por-claudia-chiaradia&catid=1:latest-news 63
ESQUEMA : Relaciones entre RG Por último, mediante la RG 2596, los adquirentes registran los contratos y/o liquidaciones primarias de granos, pudiendo ser rechazadas las registraciones si el contribuyente no tiene en orden su cuenta corriente granaria. Por lo tanto, la llamada cuenta corriente granaria se nutre de todos los regímenes de información mencionados esquemáticamente: 64
CUENTA CORRIENTE GRANARIA (*) EXISTENCIAS DECLARADAS AL 31/08 (ANEXO I RG 2750 ) Más : PRODUCCION POTENCIAL ( ANEXO II y III RG 2750) y/o PRODUCCION REAL RG 3342 (trigo, maíz, soja y girasol ) Menos : CONSUMO Operaciones registradas ( RG. 2596) – Contratos ventas Granos para consumo propio y otros destinos Igual : STOCK FINAL DE GRANOS (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP Claudia A.CHIARADÍA 65
CUENTA CORRIENTE GRANARIA: Puntos a considerar (*) 1)Importancia de actualización de datos en el RFOG ( vg contratos vencidos, acuerdos de palabra, cruce de datos con lo registrado por el locador RG ) 2)Superficie declarada en RFOG vs Superficie declarada en Anexos II y III RG )Deben diferir en : doble cultivo; vg trigo-soja, soja-soja, verdeo-maiz 2)Casos especiales a considerar ( vg inundación, sequía, ganadería o tambo, sup.no cultivable como ser lagunas, sierra y monte, o multiplicación de semillas); Importancia de documentar cada situación adversa ! (fotos,seguros) 3)Producción potencial ( Definición institucional ) 1)Has sembradas * rendimiento estimado ( vg base de datos de INTA, revistas especializadas, control de AFIP al momento de cosecha de soja, imágenes satelitales ) 2)Producción real trigo, soja, maíz y girasol RG 3342 ( uso de formularios internos donde el productor firme en carácter de DDJJ ) 4)Registración contratos y F.1116 RG (EMISION ELECTRONICA DE LA LIQUIDACION PRIMARIA DE GRANOS NO DESTINADOS A LA SIEMBRA RG 3419). (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP Claudia A.CHIARADÍA NOTA : lo escrito en cursiva ha sido adicionado por el autor del presente trabajo. 66
Aclaraciones referentes a la RG 2750 (*) RESPECTO A LAS EXISTENCIAS : 1)Consumo propio 2)Semillas : multiplicación de semillas 3)Diferencias no significativas entre lo informado al 31/08 y lo vendido ( vg. mermas, etc ) 4)Información por campaña ( El Dr. IRIBARNE en obra citada sobre RG.3342 menciona que si se informa mal la campaña de origen, la base de datos detecta la inconsistencia e invalida el recupero automático de IVA de la operación ya que impide la registración de los contratos conforme la RG ) 5)Ventas antes de la presentación de los plazos del 30/09; RESPECTO DE LA CAPACIDAD PRODUCTIVA : 1)Destino posterior 2)Contratos atípicos ( arrendamientos en especie, contratos parciarios ) 3)Verdeos-maíz y otros cultivos doble propósito 4)Sujetos obligados 5)Cruces con RG 2300 – Doble cultivo 6)Imágenes satelitales. (*) Fuente : Regímenes de información y controles sistémicos en el agro ; Dra. CP Claudia A.CHIARADÍA NOTA : lo escrito en cursiva ha sido adicionado por el autor del presente trabajo. 67
DIFERENCIAS ENTRE la RG 2750 y la RG3342 Mientras que la RG 2750 se debe cumplimentar respecto de TODOS LOS GRANOS no destinados a la siembra, la RG 3342 se debe informar la producción de UNA DETERMINADA CAMPAÑA y SOLAMENTE respecto del TRIGO, MAIZ, SOJA Y GIRASOL. La RG 2750 incluye TODAS LAS EXISTENCIAS DE GRANOS ( sin vender ) al 31/08 de cada año DIFERENCIADAS POR CAMPAÑA y la RG incluye TODA LA PRODUCCION DE LA CAMPAÑA con independencia si al momento de informar se enajenó o se mantienen en existencia en el establecimiento o en un depósito de terceros. (*) Fuente : Consultorio Agropecuario de ERREPAR Febrero 2013 ed.lanzamiento ; Dra. CP Josefina BAVERA Pág. 115 68
Casos especiales : RG 2750 y 3342 Caso de un productor que tiene sembrado maíz sin cosechar ( por humedad ) al 15/09/2013; no pudo informarlo como EXISTENCIA AL 31/08/2013 porque estaba en planta y luego no lo puede informar como PRODUCCION pues el aplicativo bloquea tal posibilidad desde el día 31/08 inclusive. SOLUCIONES : 1)Si lo cosecha antes del 30/09 podría incorporarlo como existencia al 31/08 y por multinota informar la causa de la DD.JJ de PRODUCCION fuera del vencimiento establecido, ( adjuntando por ej. Factura de la recolección ); esto le solucionaría el STOCK DISPONIBLE EN SU CTA.CTE.GRANARIA si quisiera vender a la vez que justificaría la diferencia y estaría subsanando el incumplimiento de la RG 3342 y evitaría ser suspendido en el RFOG. 2)Si lo cosecha después del 30/09 deberá incorporarlo todo via multinota con la justificación aludida. NOTA : este caso real fue consultado hace sobre fines de agosto a AFIP DGI y es un caso que no está resuelto en el sistema. De todas maneras –al menos por ahora – se le da mayor preponderancia al tema de EXISTENCIAS a los fines de autorizar la emisión de la liquidación primaria. 69
Casos especiales : UCESCI ( Unidad de coordinación y evaluación de subsidios al consumo interno ) A principios de año se publicó en la página web de la UCESCI un COMUNICADO informando que a partir del 1 y hasta el 15/02/2013 los productores, acopiadores y exportadores de trigo debían completar y presentar la DDJJ de tenencia física con todo el grano en stock al 31/01/2013. Instructivo y formularios en Se destaca que NO ES UNA NORMA PUBLICADA EN EL BO sino un comunicado en al página web citada (*) (*) Fuente : Consultorio Agropecuario de ERREPAR Febrero 2013 ed.lanzamiento ; Pág. 7. 70
Casos especiales : UCESCI ( Unidad de coordinación y evaluación de subsidios al consumo interno ) Visitada la página en el día de ayer sobre TRIGO nada dice y solamente una solapa se refiere al MAIZ con un cartel de AVISO que la presente DDJJ es complementaria a al declaración de PRODUCCION Y STOCK de maíz, formulario A, presentada al 31/05/2013. Al comenzar aclara que la DDJJ de producción y tenencia de maíz se encuadra en el marco del convenio tendiente a incentivar las exportaciones de maíz firmado en el mes de marzo de 2012….. 71
RG 2750 y 3342 Certificaciones para AFIP requerirán la firma de INGENIEROS AGRONOMOS Productores de la vecina provincia de CORDOBA enviaron copia de un artículo publicado en CAMPO & SOCIEDAD muy preocupados ya que allí se establece que el COLEGIO DE INGENIEROS AGRONOMOS DE LA PCIA. DE CORDOBA ( CIAPC) procedió a confeccionar herramientas o documentos que sistematicen la información agropecuaria que regularmente debe presentar el productor ante la exigencias de AFIP; Documentación cuya diagramación y contenido fue consensuada por funcionarios de AFIP e implica haber efectuado los aportes correspondientes al CIAPC del 5% así como los respectivos en cumplimiento de la Ley de la Caja de Previsión ley Los modelos de certificaciones están disponibles en la página Web institucional del Colegio ( y son tres :www.ciacordoba.org.ar 1)CERTIFICADO DE CUALIDAD DEL CULTIVO 2)CERTIFICADO DE RENDIMIENTO DE COSECHA PRESUNTA 3)CERTIFICADO DE EXISTENCIA DE GRANO ALMACENADO. NOTA : se ingresó al sitio pero remite a un panel de AUTOGESTION el cual a su vez requiere una clave ( matriculado ). 72
INFORMACION DE TERCEROS En los últimos años el sector agropecuario pasó de no informar prácticamente nada a informar todo. El productor por su lado ha incrementado, en su contabilidad diaria, regímenes de información de todo tipo, sumándose como agente de información al resto de los sectores de la cadena comercial. Los acopios informan en forma diaria las CARTAS DE PORTE RECIBIDAS, en forma semanal la confección de F.1116/A/B/C/RT y/ liquidaciones primarias y la registración de los contratos. (*) Fuente : Consultorio Agropecuario de ERREPAR Febrero 2013 ed.lanzamiento ; Dr. CP Ariel G.PERISSET Pág. 75/79. 73
INFORMACION DE TERCEROS En resumen, el autor concluye diciendo que el órgano fiscalizador cuenta con una inmensidad de datos de los productores agropecuarios que le permiten detectar inconsistencias propias del sector, como por ejemplo : producción granaria, valores de ventas de los granos, existencias de stock, ingresos de los productores monotributistas (1) para ver su categorización y hasta su exclusión del régimen, controlar las transferencias entre productores si cumplen con toda la normativa al respecto, etc. Bajo este enfoque, a los que asesoramos a productores agropecuarios, poder conocer la información que le llega al Fisco desde otro integrante de la cadena comercial nos ayudará a afianzar nuestra tarea de prevención y saber cómo estamos siendo controlados. (*) Fuente : Consultorio Agropecuario de ERREPAR Febrero 2013 ed.lanzamiento ; Dr. CP Ariel G.PERISSET Pág. 75/79. NOTA : lo escrito en negrita cursiva ha sido resaltado por el autor del presente trabajo. (1) Vg. RG 2616 ( BO 01/06/2009) => pagos acumulados en los últimos doce meses sean superiores al tope establecido en la categoría máxima de la actividad de que se trate debe retener 35% de IG – sin mínimo - y 21% de IVA. Si el ARRENDATARIO omite retener es pasible de suspension/exclusión del RFOG de la RG 2300. 74
Formularios de uso interno Planilla de control interno del estudio : Se adicionó a la planilla-resumen general de las DDJJ presentadas una específica por cliente a efectos quede registrada la información a declarar con su firma estampada con el objetivo de contar con un respaldo fehaciente de la misma dada las graves consecuencias derivadas de los incumplimientos, omisiones y/o contradicciones que puedan acontecer. FORMULARIOS_RG2750_final.xls 75
Formulario para carga datos de Producción soja, maíz y girasol 76
Formulario CONTROL carga datos de Producción soja, maíz y girasol 77
Formulario para carga datos de Existencias de granos (anexo I RG 2750) 78
Formulario para CONTROL carga datos de Existencias de granos Anexo I RG 2750 79
Form.para carga datos has sembradas de cultivos de invierno 80
Form.para CONTROL carga datos has sembradas de cultivos de invierno 81
Form.para carga datos has sembradas de cultivos de VERANO 82
Form.para controlar carga datos has sembradas de cultivos de VERANO 83
Formulario para carga datos de Producción de TRIGO 84
Formulario para CONTROLAR carga datos de Producción de TRIGO 85
Formularios de uso interno Se recomienda tener un protocolo/ archivo/bibliorato/registro en excel/copia en la carpeta de cada cliente con toda la información presentada en la inscripción en el RFOG así como de cada actualización ya que ésta se relaciona fuertemente con la CAPACIDAD PRODUCTIVA de cada cliente. Lo propio se recomienda con la documentación respaldatoria del ROI ( RG 2820) Los gobiernos pasan, las estructuras regulatorias quedan… 86
ACTITUD ANTE EL CAMBIO Lo único permanente es el cambio HERACLITO Nadie se baña dos veces en el mismo río. En base a ésta premisa, debemos analizar contínuamente qué hacer para adaptarnos lo mejor posible a los cambios que son permanentes e incluso cómo aprovecharlos. La organización vence al tiempo J.D.PERON 87
ACTITUD ANTE EL CAMBIO Las empresas exitosas no son aquellas que solucionan los problemas, sino los que los transforman en una oportunidad. El pesimista ve en cada oportunidad una dificultad, el optimista ve en cada dificultad una oportunidad. ( Winston CHURCHILL ). 88
Reflexiones : CAUSAS DE LA SITUACION ACTUAL Los nuevos planificadores nos prometen una libertad colectiva que, en el fondo, no es otra cosa que la libertad del planificador para manejar la sociedad a su antojo, restringiendo las libertades individuales. Friedrich August von HAYEK ( austríaco, premio nobel de economía 1974 junto con Gunnar MYRDAL ). 89
Reflexiones : CAUSAS DE LA SITUACION ACTUAL No existe remedio contra el mal cuando los vicios se vuelven costumbre.Lucio SENECA. Toda realidad ignorada no está sino urdiendo su posterior venganza. ORTEGA y GASETT. La violencia es el miedo a las ideas de los demás y la poca fe en las propias. M.GANDHI No me preocupan los actos de la gente mala sino la indiferencia de los demás. M.LUTHER KING. 90
RESUMEN CONCLUSIONES (*) En la actualidad, el no estar incluido en el Registro Fiscal de Operadores de Granos o ser excluido de este Registro implica, lisa y llanamente, para un productor agropecuario, estar fuera del mercado, ya que las retenciones sufridas ( la totalidad del IVA y el 15% en concepto de IG ) y, en caso de productores agropecuarios, el no reintegro de parte de la retención sufrida hacen inviable la actividad; todo esto, sumado al saldo técnico a favor que arrastran los productores como consecuencia de la aplicación de alícuotas diferenciales. En consecuencia, como asesores o administradores de empresas agropecuarias es fundamental estar atento al Registro. Si bien no dudamos de que para el Fisco es un elemento fundamental para la reducción de las operaciones marginales, es criticable que se hayan puesto en cabeza de los operadores obligaciones tales como controlar, por ejemplo, que los arrendadores estén inscriptos ( cuando en realidad debería ser el mismo Fisco el que, al detectar esta situación, se ocupara de intimar o requerir la inscripción ) o por ej peor aún, que en el caso de los fideicomisos se controle que los fiduciantes estén inscriptos en ganancias o que hayan presentado las declaraciones juradas… piense en un fideicomiso de 200 fiduciantes en donde cada uno transfiere dinero en pequeñas cantidades para aplicarlo a la siembra. La AFIP debería, a nuestro criterio, ser quien ejerza las facultades de fiscalización, en todo caso, utilizando la información suministrada ( pero no poner en cabeza del operador cargas por demás excesivas ). NOTA : Se citó en forma textual a los autores por entender que expresan en forma sintética el cuadro de situación actual de la imposición en el agro con una mirada critica pero ecléctica y porque nos dejan una clara advertencia sobre la importancia del RFOG que resulta fundamental a la hora de planificar nuestras tareas profesionales así como la organización del estudio. (*) Pag.405/6 Tratado Agropecuario de ERREPAR. Autoras Josefina BAVERA-Claudia CHIARADIA. 91
CONCLUSION I Debemos concientizar a los profesionales en ciencias económicas acerca de la importancia que reviste conocer profundamente la actividad agrope- cuaria, dadas sus particularidades, para poder comprender los cruces de información. Una información incorrecta puede generar que el productor no pueda mo- vilizar sus granos dado que le podrán denegar la obtención de cartas de porte, o bien cercenar la posibilidad de registrar sus operaciones, con los consiguientes perjuicios que ello ocasiona. Permanecer en el RFOG es una tarea de todos los días y es la piedra fun- damental de los controles sistémicos. Es nuestra responsabilidad, como asesores de empresas agroindustriales, hacer docencia para que las empresas tengan en claro la importancia de todos estos cruces de información que, definitivamente, han llegado para quedarse en nuestra actividad y que día tras día se perfeccionan.(*) (*) La sistematización de los controles fiscales en la actividad agrícola Dra. Claudia Chiaradía (*) Presidente de la Subcomisión de Impuestos en el Agro del CPCECABA 92
CONCLUSION II En resumen, puede observarse un creciente grado de complejidad y burocracia en la administración de la empresa agropecuaria lo cual implica a su vez mayores costos y más tiempo dedicado a tareas que no obstante ser improductivas resultan necesarias para poder operar, y en general implican una mayor organización. Esto sin dudas se traslada a nuestros estudios y es por ello que debemos apostar a la capacitación continua tal como lo ha hecho nuestro Consejo desde un principio y del cual este evento es una prueba cabal. 93
CONCLUSION FINAL Esto, amén de ser una amenaza para nuestra profesión, es también una oportunidad para prestar más y mejores servicios. Vemos que esta conclusión está en línea con los OBJETIVOS de este Congreso : 4. Favorecer la difusión de los conocimientos que permitan lograr una adecuada actualización y desarrollo de los Profesionales en Ciencias Económicas. 5. Prestigiar la función del Profesional en Ciencias Económicas. 8. Preparar al Profesional en Ciencias Económicas para afrontar los cambios. Esto nos permite capacitarnos primero para poder hacer docencia luego con nuestros clientes. 94
REFLEXION FINAL Para finalizar como lo hace nuestro MARTIN FIERRO : " Que naides se sienta ofendido,/ pues a ninguno incomodo; / Y si canto de este modo / Por encontrarlo oportuno / NO ES PARA MAL DE NINGUNO / SINO PARA BIEN DE TODOS ". MUCHAS GRACIAS. Descargar ppt "EL CONTROL DE GRANOS DE AFIP DGI Expositor : CP CARLOS A.AMADO General Pico, 24 de Octubre de 2013."
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