Source: https://www.adelaprat.com/2017/11/respuestas-a-consultas-del-ciclo-de-actualidad-tributaria-de-octubre2017/
Timestamp: 2017-12-18 20:19:08+00:00

Document:
DE LA CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES-
RESPUESTAS a CONSULTAS del CICLO de “ACTUALIDAD TRIBUTARIA”
DE OCTUBRE DE 2017.(11/10/2017)
I. POST-SINCERAMIENTO FISCAL
1º)Un contribuyente sinceró un Boleto de Compraventa con Posesión de inmueble y
oportunamente pagó el Impuesto Especial del 5% del valor de mercado. A efectos de
dar cumplimiento al “cambio de titularidad“ previsto en el art.38º de la Ley 27.260,
concurre a escriturar y el Escribano quiso practicar la retención del impuesto de sellos
en virtud de considerar que el acto jurídico a celebrar no es una “transferencia de do-
minio“.¿La escrituración de un Boleto con Posesión a nombre del mismo sujeto
queda comprendida en los beneficios de“no onerosidad”dispuestos en el art.2º del
Decreto 895/16?.
El artículo 2º del Decreto 895/16 dispone que “las operaciones tendientes a que los
bienes declarados se registren a nombre del declarante serán no onerosas a los fines
tributarios y no generan gravamen alguno“, si bien en este supuesto no hay cambio
de titularidad, se perfecciona la inscripción registral de un bien exteriorizado en ca-
beza del declarante,con lo cual,estaría comprendido en el concepto de no onerosidad
2º)De considerarse que la escrituración de un Boleto con Posesión es un acto que
no importa un cambio de titularidad. ¿Queda eximido de cumplir con el requisito
del artículo 38º de la Ley 27.260?.
Si bien el acto jurídico no representa un cambio de titularidad propiamente dicho,
corresponde su inscripción registral a nombre del declarante a efectos de cumplir
con la condición del último párrafo del artículo 38º.
II. BENEFICIO PYMES. IVA DIFERIDO.
1º) ¿Las compensaciones son una modalidad de pago?. Porque los pagos emer-
gentes de obligaciones de IVA comprendidas en el beneficio de “IVA Diferido“ efec-
tuados vía compensación son considerados una causal de decaimiento del be-
neficio.
La compensación es un modo de extinción de la obligación, en virtud de lo dispuesto
en el artículo 28º de la Ley Nº 11.683.No obstante,el art. 21º inc. b) de la RG AFIP
4010 establece que para cumplir la obligación de pago los sujetos adheridos al benefi-
cio estarán obligados a Ingresar el Impuesto resultante de las declaraciones juradas
de cada período fiscal utilizando –exclusivamente– el procedimiento de transferencia
1º) Contribuyente que vende por Internet y no emite comprobantes respaldato-
rios de sus operaciones que son debidamente declaradas en IVA y Ganancias.
¿Existe algún tipo de sanción? ¿ Se aplica la RG (AFIP) 4132?.
Independientemente de declarar sus operaciones en los Impuestos que correspondan,
el contribuyente debe emitir comprobantes, salvo que, se encuentre comprendido en
alguna de las excepciones establecidas en el Anexo I de la RG (AFIP)1415.Tratándose
de comercio electrónico, no podría llevarse a cabo el procedimiento
previsto en el artículo 40º de la Ley 11.683, en consecuencia, entendemos que
correspondería la sanción genérica prevista en el primer párrafo del art. 39º.
IV. RG (AFIP) 4132:
RÉGIMEN de CONTROL de EMISIÓN de COMPROBANTES.
1º)Si un contribuyente pasa a emitir comprobantes tipo “M“.¿Cuánto tiempo
pasa hasta que vuelve a emitir F comprobantes Tipo “A” ?
De acuerdo con lo establecido en el art. 2º de la RG (AFIP) 4132,la autoriza-
ción a emitir comprobantes tipo “M“ es consecuencia de la verificación de
determinadas inconsistencias que serán comunicadas en el servicio web de:
“Habilitación de Comprobantes“.
La emisión de comprobantes Tipo “A“ se restablecerá una vez subsanadas las
inconsistencias o bien, una vez resuelta favorablemente la disconformidad
planteada por el contribuyente conforme con lo dispuesto por el art. 6º de
2º)Si un contribuyente subsana la causal por la que fue autorizado a emitir
comprobantes tipo “M” ¿Automáticamente es autorizado a emitir compro-
bantes Tipo “A” ?.
No surge de la normativa el plazo que posee la Administración Federal de
Ingresos Públicos para restablecer la autorización para emitir comprobantes
tipo “A” una vez subsanada la inconsistencia.
3º) ¿Los comprobantes tipo “M“ deben ser electrónicos o manuales?
Los comprobantes tipo “M“ se emitirán utilizando el mismo régimen de
facturación utilizado por el contribuyente para los comprobantes tipo “A“.
Tener presente que, a partir de la generalización de la factura electrónica
para los Responsables Inscriptos en IVA –RG AFIP 3749– quedan comprendidos
en el régimen general de emisión electrónica los comprobantes “A con le-
yenda” y “M“.
4º)¿Los talonarios de resguardo también deben anularse si el sujeto es
autorizado a emitir comprobantes tipo “M” ?
En virtud de lo dispuesto en el art. 10º de la RG (AFIP) 4132, cuando se
modifique la habilitación de la clase de comprobante a emitir como conse-
cuencia de las evaluaciones realizadas los comprobantes autorizados con
anterioridad a la fecha de la nueva habilitación otorgada, deberán ser
inutilizados mediante la leyenda “ANULADO“, aunque el “Código de
Autorización de Impresión” (CAI) se encuentre vigente.
V. REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
1º) Una sociedad posee 4 inmuebles destinados a alquiler y decide escindirse
conservando uno de ellos para sí y asignando los 3 restantes a tres nuevas
sociedades. ¿Se considera esta operación una Reorganización de Sociedades
en los términos del art. 77º de la Ley de Impuesto a las Ganancias?
Esta operación se considera una escisión conforme con lo dispuesto en el
artículo 77º de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
2º) ¿Qué sucede si una de las sociedades nuevas,producto de la reorganización,
no respeta el objeto de la sociedad predecesora?.El beneficio se pierde respecto
de la sociedad que incumplió o sobre todas?.
Es requisito, para que los resultados provenientes de la reorganización no se
encuentren alcanzados por el Impuesto a las Ganancias, que la entidad conti-
nuadora prosiga durante un lapso no inferior a 2 años con la actividad de la
empresa reestructurada u otra vinculada con la misma. En el supuesto que
se plantea en la pregunta, la reorganización en su conjunto, carece de efectos.
3º) Una sociedad decide destinar un inmueble de su patrimonio a constituir
una nueva sociedad. ¿Se considera esta operación una “Reorganización de
Sociedades“ en los términos del art. 77º de la Ley de Impuesto a las
Ganancias?.
Sí. En la medida que reúna el resto de los requisitos.
4º)¿Los socios pueden acordar ceder su participación en la nueva sociedad?
La normativa vigente indica que los titulares de las Empresas antecesoras,
deberán mantener durante un lapso no inferior a dos (2) años contados
desde la fecha de la reorganización,un importe de participación no menor
al que debían poseer a esa fecha en el capital de la o las empresas conti-
nuadoras.
VI. SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA
1º) ¿La SAS paga tasa anual en la IGJ?
No. Del detalle de trámites inherentes a las SAS que se encuentran tipifica-
dos en el Anexo A1 de la Resolución (IGJ) 6/2017 no surge la presentación
anual de Estados Contables ni el pago de la tasa.
2º) ¿La SAS debe inscribir el Directorio en IGJ?
Sí. El artículo 6º inc. d) de la Resolución (IGJ) 6/2017 establece que el acto
de designación y cese de miembros del órgano de administración y del
consejo de vigilancia deben ser inscriptos ante dicho organismo.
3º)¿Cuál es la Autoridad de Aplicación que se encargará de la fiscalización
de las SAS ?
No surge de la normativa vigente un Organismo de Aplicación específico
para este tipo societario, no obstante la Resolución (IGJ) 6/2017 dispone
que las SAS que se constituyan estarán regidas por las normas dispuestas
en dicha ley,por las disposiciones previstas en el instrumento constitutivo
sobre la base de la autonomía de la voluntad y, supletoriamente por la
Ley General de Sociedades Nº 19.550 (t.o.1984) en cuanto se concilien con
la Ley Nº 27.349.
-La Inspección General De Justicia Informa La Fecha De Vencimiento De La Tasa Anual 2017-
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