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Timestamp: 2019-06-27 03:56:33+00:00

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News UC&CS Global: April 2014
NEWSLETTERS DEL 14 AL 16 DE ABRIL DE 2014 UC&CS - TAX
Se deben hacer cambios a la reforma hacendaria: CCE.14 de abril
Para el Presidente del Consejo Coordinador Empresarial (CCE), Gerardo Gutiérrez Candiani, se deben hacer cambios a la reforma hacendaria, ya que el primer trimestre del año fue difícil en términos económicos derivado de la contracción del consumo. Lo anterior derivó de que a los trabajadores les quitaron prestaciones y por tanto, el nivel de gasto disminuyó.
Asimismo, indicó que los fines recaudatorios que mantiene la reforma hacendaria tarde o temprano afectarán al Estado. De igual manera, el titular del CCE señaló que integrantes del organismo que preside se reunirán con diputados y senadores para analizar ajustes en materia de deducciones por prestaciones a los trabajadores y estímulos fiscales.
Los gastos a prorrata no son deducibles: SAT. 15 de abril
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitió un comunicado donde señala que los gastos a prorrata no son deducibles a menos que se demuestre con elementos fiscales contables y objetivos que los gastos citados son necesarios y no realizados de manera arbitraria por parte de los contribuyentes.
Lo anterior debido a que una empresa farmacéutica ingresó un amparo ante dicha restricción, por lo que la SCJN espera la entrega de requisitos que solicitó al contribuyente para que proceda la deducción de sus gastos.
Sin embargo, pese a que no se ha emitido la resolución a dicho contribuyente, el SAT no ha autorizado la deducción de dichos gastos, ya que a juicio de la autoridad faltan elementos para justificar la realización de los mismos.
Implementación de reformas evita modificar pronósticos: Brookings. 15 de abril
El Director de la iniciativa Brookings-Ceres para America Latina, Ernesto Talvi, informó que mientras no se complete el proceso de implementación de las reformas estructurales, no se puede hacer estimaciones matemáticas de su impacto en el Producto Interno Bruto (PIB).
Asimismo, informó que si con los procesos políticos las reformas terminan quedando a medio camino o muy licuadas, el efecto no se verá en todo su potencial.
SHCP inicia en el país formalización del RIF. 16 de abril
La Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) informó que formalizó los convenios para integrar a la formalidad a los pequeños negocios, emprendedores y autoempleados mediante el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en todo el país. Con ello, las entidades federativas no resentirán la falta de ingresos que represaba el antiguo Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos).
Asimismo, el secretario de Hacienda, Luis Videgaray, firmó dichos convenios con los mandatarios estatales y secretarios de Finanzas de los 32 estados y el Distrito Federal.
La reforma fiscal afecta el uso del crédito: expertos. 16 de abril
De acuerdo con diversos analistas financieros, los efectos de la reforma hacendaria se han expandido a los usuarios de tarjetas de crédito, ya que dichos usuarios han limitado su gasto y el nivel de morosidad ha mostrado una tendencia a la alza, siendo febrero de 2014 el mes con mayor nivel de morosidad, alcanzando 5.23% del total de la cartera.
En relación con lo anterior, John Gerspach, director financiero de Citigroup, recalcó que la tendencia a la baja para usar el crédito se debe a que los usuarios que obtienen ingresos altos han visto afectadas las entradas de recursos, por lo que hoy en día son más conscientes al momento de utilizar el crédito.
Por su parte, Rafael Camarena, economista de Santander, consideró que un factor adicional a la morosidad en el pago de las tarjetas se debe a la lenta generación de empleos, así como la desaceleración de la economía.
Para 2018 se elevará a 40% el crédito bancario. 14 de abril
Gabriel Lozano, economista de JP Morgan, indicó que la correcta aplicación de la reforma financiera debe permitir que la penetración del crédito bancario se duplique en los próximos años a 40% del Producto Interno Bruto (PIB).
El experto explicó que de acuerdo con la cuarta edición del reporte “México 101 Handbook”, el sistema financiero en el país es bastante saludable, con fuertes niveles de capitalización y con bajos índices de préstamos en morosidad, pero la penetración del crédito es de menos de 20% de la actividad económica, por lo que es un nivel significativamente bajo para los estándares internacionales.
El economista indicó que la baja penetración del crédito ha sido el resultado de varias ineficiencias en el sistema financiero, como un marco legal débil y la falta de competencia.
Durante el primer trimestre del año ha aumentado el gasto público: IDIC. 14 de abril
José Luis de la Cruz, director general del Instituto para el Desarrollo Industrial y el Crecimiento Económico (IDIC), informó que durante el primer trimestre del año aumentó el gasto público del país; sin embargo, la gran parte de él será destinado al gasto corriente, situación que limitará el crecimiento de la economía, la cual durante este periodo tuvo un desempeño modesto.
Asimismo, indicó que al irse al gasto corriente no se motiva el gasto de inversión, el cual en 2013 tuvo un aumento en comparación con el corriente.
El Pronafim apoyó a 700,000 mujeres en 2013. 14 de abril
El Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario (Pronafim) firmó un convenio con el Instituto Nacional de las Mujeres (Inmujeres) con el objetivo de fortalecer el ejercicio de los derechos de las mujeres para participar de forma equitativa en los ámbitos de la vida social y económica.
Asimismo, el Pronafim ha logrado beneficiar a más de 5 millones de mujeres y aproximadamente 700 mil durante 2013, en su búsqueda de alcanzar la igualdad de género, derechos y empoderamiento del género femenino.
Se emitirá listado de empresas vinculadas con actos ilícitos: SHCP. 14 de abril
De acuerdo con el titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Luis Videgaray Caso, el gobierno mexicano está próximo a publicar un listado de entidades que están identificadas con la realización de actos ilícitos; de este modo, se busca limitar la interacción de estas entidades con el sector financiero y evitar que se alleguen de recursos.
Asimismo, Videgaray Caso señaló que se tomarán como base algunas listas emitidas por la Oficina de Control de Activos Extranjeros del Departamento del Tesoro (OFAC, por sus siglas en inglés), y se añadirán las que las entidades que arrojen las propias investigaciones nacionales.
La falta de crédito limita el crecimiento de las empresas: expertos. 15 de abril
La consultora Grant Thornton informó a través de la encuesta “International Business Review” que las empresas a nivel mundial se quejan de la falta de financiamiento, ya que es un factor importante para lograr su crecimiento y la encuesta fue realizada a 44 países, de los cuales en 66% de ellos los empresarios indican que el crédito bancario es fundamental para impulsar sus negocios.
Conforme a lo anterior, 31% de las empresas encuestadas señalaron sus estrategias de crecimiento, las cuales son basadas en fusiones y adquisiciones con otras empresas, pues a falta del financiamiento han tenido que buscar opciones de crecimiento.
El consumo no muestra avances durante 2014: expertos. 15 de abril
De acuerdo con expertos, el desempeño del consumo a nivel nacional no ha mostrado avances durante los primeros meses del año 2014; sin embargo, se destaca un aumento de 0.7% en el consumo privado.
Lo anterior porque el Indicador Mensual del Consumo Privado en el Mercado Interior (IMCPMI) indicó el avance referido, el cual es mínimo, ya que en este cálculo no contempla las adquisiciones de vivienda y de objetos valiosos, lo cual confirma la teoría de que las familias mexicanas ejercen en menor cantidad el gasto.
Bancos registran más sanciones por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). 16 de abril
Según los registros oficiales, las instituciones bancarias fueron las que mostraron un mayor número de sanciones por parte de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) en lo que va del presente año.
Las multas impuestas por infracciones a las leyes que regulan a las entidades y personas sujetas a su supervisión, a partir del 10 de enero del presente año, sumaron 192, de las cuales ocho correspondieron a personas físicas y 184 a personas morales.
De estas últimas, 114 fueron para bancos, es decir, un 60% del total de sanciones. Monex, Banregio y Ve por Más son las instituciones que recibieron el mayor número de multas.
Los registros del órgano regulador muestran que en total aplicó multas a 10 instituciones de banca múltiple, por un monto de 87.7 millones de pesos, sin embargo ninguna de estas sanciones fue considerada como grave.
El comercio global rebasará crecimiento del PIB en este año. 15 de abril
Estimó la Organización Mundial de Comercio (OMC), que el comercio mundial aumentará 4.7% en el 2014, más del doble frente al año pasado (2.1%), lo que implica que volverá a crecer por arriba del Producto Interno Bruto (PIB) mundial, algo que no ocurrió en los dos años previos.
El organismo informó que las exportaciones de mercancías en el 2013 fueron de 2%, para llegar a 18 billones 270,000 millones de dólares. En particular, las ventas externas de productos de México crecieron 2.5% en el año pasado, con lo cual acumuló un dinamismo mayor al del promedio mundial en los últimos 3 años.
Roberto Azevedo, director general de la OMC, comentó que si los pronósticos del PIB se mantienen, se prevé un incremento generalizado pero modesto en el volumen del comercio mundial en el 2014 y una mayor consolidación en el 2015.
México avanzó a la posición 15 como exportador en el año 2013: OMC. 15 de abril
Según el reporte anual de la Organización Mundial de Comercio (OMC), México mejoró su posición en el comercio global al colocarse en la posición décimo quinta como país exportador en 2013 de entre 170 países analizados, desfalcando a Arabia Saudita, y a tan sólo 78 mil millones de dólares de diferencia con Canadá, que se ubicó en el lugar décimo tercero.
De acuerdo con la organización, mejoró una posición respecto a 2012, cuando se situó en el lugar décimo sexto.
Las exportaciones de mercancías de México reportaron un valor de 380 millones de dólares a 2013, monto 2.4% superior registrado en 2012, cuando las ventas externas sumaron 371 mil millones de dólares.
La nueva LFT tiene que volver a actualizarse: Concamin. 15 de abril
La Confederación de Cámaras Industriales (Concamin) advirtió que con la nueva Ley Federal del Trabajo (LFT) quedaron temas en el tintero como la huelga, para evitar que se generen emplazamientos sin representación de trabajadores, y el arbitraje obligatorio, que evita que se prolonguen innecesariamente los paros en determinados casos.
Asimismo, Octavio Carvajal,1 presidente de la Comisión de Trabajo y Previsión Social de Concamin, señaló que en algún momento tendrá que ser actualizada la LFT y se van tratar los temas de los salarios caídos.
La incapacidad de adquirir nuevas habilidades de los trabajadores le cuesta a las empresas 150 mil mdd: PwC. 16 de abril
De acuerdo con un estudio realizado por la consultora PricewaterhouseCoopers (PwC) y LinkendIn, la falta de adaptabilidad del talento de los trabajadores cuesta a la economía global 150 mil millones de dólares; es decir, el estudio midió la capacidad que tienen las personas para capacitarse constantemente y adquirir nuevas habilidades o cambiar de industria.
Al efecto, esta incapacidad hace que se pierda la oportunidad de generar alrededor de 130 mil millones de dólares en productividad, pues las empresas tardan en encontrar el personal capacitado, y al encontrarlo; aumenta con ello la posibilidad de que éste deje la empresa por una mejor oportunidad.
El Infonavit inicia proyecto de renta con opción a compra. 16 de abril
De acuerdo con información del Infonavit, el Instituto iniciará el proyecto de renta con opción a compra (ROC). De este modo, el Infonavit ampliará su programa piloto que estaba destinado sólo al arrendamiento de vivienda, pero después de las evaluaciones correspondientes se plantea que se ejerza la opción de compra. Dicho esquema se aprobó por el Consejo de Administración del Instituto el 29 de mayo de 2013.
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Newsletter del 7 al 11 de abril de 2014 UC&CS - TAX
Se han ejecutado 33 órdenes de aprehensión por delitos fiscales: SAT. 07 de abril
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que durante 2013 y en lo que va de este año, se han ejecutado 33 órdenes de aprehensión por delitos fiscales como el contrabando, la defraudación fiscal y sus equiparables, los cuales han significado un perjuicio al fisco federal por más de 299 millones de pesos.
El organismo fiscalizador señaló que entre las conductas más comunes en que incurren los contribuyentes están: la omisión en el pago de impuestos mediante el engaño o aprovechamiento de errores, y la declaración de ingresos menores a los realmente obtenidos.
Además, la omisión en la presentación de las declaraciones, así como la simulación de operaciones inexistentes, incluso cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
Grupos cerveceros buscan homologar el IEPS en el sector. 07 de abril
Tras la integración de microcerveceros a la cámara de la cerveza, los integrantes de ésta van a buscar una homologación del IEPS en sus productos ya que existe una diferencia en el costo de la cerveza tradicional y la artesanal, la cual genera una variable del impuesto de 400 pesos, siendo más cara ésta última. De este modo, los dos grandes consorcios cerveceros del país, Grupo Modelo y Cuauhtémoc Moctezuma, iniciarán el diálogo para homologar el impuesto a todos los productores cerveceros del país.
Lo anterior, se debe a que el impuesto se determina en base al costo del producto, por lo que la cerveza artesanal se ve afectada pues es más cara.
Se estima un incremento de 300% en quejas contra autoridades fiscales: Prodecon. 08 de abril
Con motivo de la entrada en vigor de la reforma hacendaria, durante el primer trimestre del año la Delegación Occidente de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) indicó que dicha dependencia ha triplicado el número de quejas recibidas en el plazo referido respecto del año anterior; por lo cual, de seguir con la misma tendencia, al finalizar el año se habrá tenido un incremento de 300% en materia de quejas contra las autoridades fiscales.
Asimismo, integrantes de la Prodecon indicaron que hoy en día las quejas derivan por el plazo para emitir una resolución en materia de solicitudes de devolución y en general por créditos fiscales, multas y procedimientos en materia aduanera.
El programa de seguridad social para el régimen de incorporación fiscal tendrá un impacto limitado: EY. 09 de abril
Para Carlos de la Fuente, socio director de la Práctica de Seguridad Social de la firma EY, el esquema de subsidio de seguridad social destinado a contribuyentes que se encuentran en el régimen de incorporación fiscal (RIF) tendrá un impacto mínimo, ya que dicho esquema no obliga a los patrones a afiliarse al IMSS.
De igual manera, indicó que a pesar de que se presenta un camino limpio y atractivo a quienes ejerzan la opción del subsidio referido, la autoridad competente deberá ejercer vigilancia a dichos contribuyentes con la finalidad de no realizar actos de elusión o evasión.
Aumenta la vulnerabilidad fiscal en países emergentes y bajos: FMI. 10 de abril
De acuerdo con el “Monitor Fiscal”, del Fondo Monetario Internacional (FMI), continúa en aumento la vulnerabilidad fiscal en los países emergentes y bajos; esto, principalmente se debe a las condiciones de liquidez mundial, lo que provoca el aumento del endeudamiento y se intensifique la volatilidad financiera, situación que debilita la consolidación fiscal.
Asimismo, en economías avanzadas han tomado medidas de austeridad, situación que ha logrado mantener estable los niveles de endeudamiento y con ello mantienen estable su sistema fiscal.
La SCJN detiene amparos contra la reforma fiscal. 11 de abril
Debido a que la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) frenó la emisión de sentencias sobre amparos en contra de la reforma fiscal donde se impugna la inconstitucionalidad de algunos temas, diversos especialistas consideran que se está deteniendo la justicia de manera general ya que la Corte detuvo los litigios para resolver primero el punto de inconstitucionalidad. En este sentido, el fiscalista Herbert Bettinger indicó que se pospone un derecho para los contribuyentes que se fueron a litigio ya que se difiere la emisión de la sentencia respectiva.
Por su parte, el Procurador Fiscal de la Federación, Javier Laynez, indicó que el acuerdo emitido por la SCJN al efecto hace algunos días, es congruente, ya que son cientos los amparos en todo el país y al mismo tiempo se resolverían los puntos de inconstitucionalidad.
El IEPS al tabaco fomenta el comercio ilegal. 11 de abril
De acuerdo con información de las Mesas de Combate a la Ilegalidad del SAT, la industria tabacalera nacional ha sufrido un importante golpe a raíz de la introducción de cajetillas de cigarros de manera ilegal. Asimismo, las mesas de trabajo indican que el problema se disparó por el aumento de $7 por cajetilla a partir de 2011.
Asimismo, indicaron que la introducción de poco más de 340 millones de cajetillas de cigarros de manera ilegal ha provocado que se deje de recaudar un IEPS de seis mil millones de pesos, además de un grave problema de salud, ya que dichos cigarros no cumplen con las condiciones de calidad y salud que cubren los productores nacionales.
La Condusef emite recomendaciones sobre el riesgo del uso de divisas virtuales (Bitcoins) en México. 07 de abril
La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef) se sumó a la campaña para emitir recomendaciones sobre el uso de criptomonedas o divisas virtuales en nuestro país, denominadas “Bitcoins”; esto, ya que el pasado 10 de marzo, el Banco de México emitió una circular alertando a los usuarios mexicanos que estas operaciones virtuales no se les reconoce como un tipo de cambio oficial ni como depósito de valor u otra forma de inversión.
Conforme a lo anterior, la Condusef indicó que estas operaciones no están reguladas; por tanto, en caso de fraude serán irrevocables y, por tanto, no podrán ser reclamadas por los usuarios.
El Ejecutivo Federal anuncia nuevas medidas para complementar la reforma financiera. 07 de abril
El presidente Enrique Peña Nieto informó que en los meses próximos se implementarán otras regulaciones secundarias complementarias de la reforma financiera que se promulgó en el mes de enero.
Señaló que en mayo se emitirá la normatividad secundaria para que la Bolsa Mexicana de Valores se incorpore al mercado integrado latinoamericano, en el que participan Chile, Colombia y Perú, como resultado de la integración de México a la Alianza del Pacífico.
Finalmente, aseguró que la banca será uno de los factores de crecimiento del país.
El sector de la confección cierra 100 establecimientos durante el primer trimestre del año. 07 de abril
De acuerdo con Sergio López de la Cerda, presidente de la Cámara Nacional de la Industria del Vestido (Canaive), durante el primer trimestre del año, la cámara que preside reportó un cierre de 100 establecimientos. De este modo, indicó, es alarmante la situación que vive el sector hoy en día ya que debido a la introducción de marcas extranjeras que importan mercancías se prevé que la industria nacional tenga una mayor contracción.
Asimismo, indicó que las presiones que ejercen el IMSS en materia de pago de cuotas atrasadas, así como las importaciones subvaluadas ponen en riesgo la competitividad de la industria nacional.
Las ventas de automóviles al exterior aumentaron 8.6% en el primer trimestre del 2014. 08 de abril
La Asociación Mexicana de Distribuidores de Automotores (AMDA) señaló que en el periodo enero-marzo del año en curso las automotrices asentadas en México enviaron 606 mil 204 automóviles al exterior, un crecimiento de 8.6% frente al mismo lapso del 2013. En tanto, las ventas en el mercado nacional sumaron 251 mil 124 vehículos, un incremento de apenas 1.6%.
Asimismo, Eduardo Solís, presidente de la Asociación Mexicana de la Industria Automotriz (AMIA), señaló que a principios de 2014 el organismo esperaba comercializar un millón 125 mil unidades en el año, pero luego de conocerse las cifras al primer trimestre la estimación disminuirá a un millón 100 mil unidades.
La economía mexicana muestra signos de estabilización, no de crecimiento: expertos. 08 de abril.
De acuerdo con diversos economistas y analistas, la economía mexicana no ha mostrado signos de recuperación pero sí de estabilidad. Lo anterior, debido a que la demanda interna se ha contraído a partir de los ajustes derivados de la reforma hacendaria, los cuales disminuyen los ingresos de los ciudadanos y, de esta manera, ejercen menos gasto.
Sin embargo, pese al mal arranque de la economía durante el primer trimestre se espera que durante el inicio del segundo semestre del año se muestren signos de crecimiento debido a dos factores clave: la alta demanda de bienes producidos en México y el ejercicio del gasto público por parte del gobierno federal, lo cual ejercerá cierto dinamismo en la economía nacional.
Especialistas mantienen su pronóstico de crecimiento para México. 08 de abril
El Fondo Monetario Internacional (FMI) informó que no moverá su pronóstico de crecimiento para el país durante 2014, debido a que no encuentra los suficientes factores para cambiar el 3% que estimó; asimismo, Carlos Capistrán, economista en jefe para México de Bank of America (Bofa), indicó que los factores que podrían hacer que cambien su pronóstico de crecimiento sería la actividad económica de Estados Unidos; por tanto, también continuarán con una expectativa de crecimiento de 3.5%.
Conforme a lo anterior, Alexis Milo, economista en jefe del Deutsche Bank (DB), indicó que el bajo desempeño de Estados Unidos y el impacto negativo que tuvo la implementación de la reforma fiscal, ha provocado que la estimación de crecimiento disminuya, pues pasó de 3.3 a 3.1%.
El Buró de entidades financieras, antes de finalizar el mes de mayo: Condusef. 08 de abril
Mario Di Costanzo, presidente de la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef), anunció que en el mes de mayo estará listo el Buró de entidades financieras.
Dicho buró quedó establecido en la reforma financiera y tiene como fin que los usuarios posean información pública del comportamiento de las diferentes instituciones y los productos que ofrecen, para que ellos decidan qué y con quién contratar.
En una primera fase contendrá la evaluación de los nueve productos de mayor penetración en el mercado bancario, como tarjeta de crédito y débito, créditos hipotecarios y de nómina, instrumentos de captación y pagarés, por mencionar sólo algunos.
Otra categoría que se incluirá en el buró es si cada institución tiene o no programas de educación financiera y si realiza prácticas “insanas”, como que un banco entregue una tarjeta de crédito sin haberse solicitado.
El IMCO presenta herramienta para medir rentabilidad de las carreras profesionales. 08 de abril
El Instituto Mexicano para la Competitividad (IMCO) presentó el portal comparacarreras.org, una herramienta que analiza la rentabilidad de 62 carreras.
Asimismo, Manuel Molano, director adjunto del IMCO, añadió que usualmente, al elegir una carrera, influyen factores como los gustos, las habilidades y la tradición familiar; sin embargo, cuestiones como las perspectivas laborales, costos y rentabilidad deben hoy ser tomados en cuenta.
Las carreras más populares son administración y gestión de empresas, contabilidad y derecho y las menos populares son deportes, salud pública y transporte.
El crecimiento para México mayor a 3% en 2014, es complicado: FMI. 09 de abril
El subdirector del Departamento de Investigación del Fondo Monetario Internacional (FMI), Gian Marie Milessi Ferreti, explicó que sin las reformas estructurales en proceso es difícil estimar una trayectoria de crecimiento mayor a 3% para este año o 3.5% para el próximo.
El economista considera a la reforma energética como la más importante para atraer inversión productiva, pero aclara que sin las leyes secundarias es difícil anticipar el efecto que tendrá en el desempeño de largo plazo para la economía.
Detalla que aunque ha habido cambios constitucionales importantes, es necesario que pasen las leyes secundarias para contar con claridad con un marco institucional esto ayudará a subir la inversión y con ello se va acelerar el crecimiento potencial, pero es esencial la aprobación para estimar como impactará en el mediano plazo.
Los parques industriales se centran en la zona norte del país: CIDAC. 09 de abril
De acuerdo con el Centro de Investigación para el Desarrollo (CIDAC), de un total de 661 parques industriales que existen en el país, 67% de ellos se han establecido en la región norte del país, en concreto Nuevo León, Tamaulipas, Coahuila, Chihuahua y Sonora. En este sentido, el CIDAC indica que la gran capacidad de la región norte del país para mantener un alto número de parques industriales en la zona es por la cercanía con Estados Unidos, el principal socio comercial de México.
Asimismo, destacó que debido al nivel de inseguridad que se vive en la zona norte del país, la zona del Bajío-Centro ha destacado en la atracción de más inversión o desplazamiento a raíz de la inseguridad. Cabe destacar que del total de las inversiones que albergan dichos parques, 42.2% corresponden a inversiones estadounidenses, 29.7% a empresas mexicanas, mientras que 4.8% es de capital alemán.
Pymes, principal víctima de ataques cibernéticos. 09 de abril
Geldard Valle, especialista en seguridad de Symantec, informó que en los últimos dos años los ataques dirigidos a compañías, de 250 o menos empleados, consideradas las más débiles en seguridad cibernética, se triplicó respecto a 2011.
Según el informe sobre amenazas a la seguridad en Internet 2014, realizado por Symantec, el año pasado las Pymes fueron blanco de 30% del total de las acometidas, el número de ataques creció 91% y su duración fue tres veces mayor a la del año previo.
El especialista explicó que para los hackers es más sencillo atacar a una Pyme proveedora de un gran corporativo, como agencias de publicidad o un bufete de abogados, debido a que en ellas hay sistemas de protección escasos y sus empleados están menos preparados para manejar temas de seguridad.
La inflación estuvo por debajo de 4% en marzo: INEGI. 10 de abril
De acuerdo con información del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), a pesar de que los precios de algunos bienes aumentaron drásticamente durante marzo, la inflación generalizada durante dicho mes se colocó en 3.76%, cifra que queda por debajo del 4% pronosticado por el Banco de México (Banxico). Asimismo, el INEGI indicó que durante marzo se presentó la inflación más baja de lo que va del año, con apenas 0.27%.
Sin embargo, a pesar de que el alza de precios en productos como el limón, el aguacate y la carne de res fue significativa, se vio contenida por la disminución en los precios de bienes como el jitomate, la papaya, los nopales, la cebolla, el frijol y los precios de las tarifas públicas.
La ANTAD tuvo su peor trimestre en ventas desde 2006. 10 de abril
De acuerdo con información de la Asociación Nacional de Tiendas de Autoservicio y Departamentales (ANTAD), las ventas reportadas por los integrantes de dicho organismo cayeron 1.7%, y en términos reales disminuyeron 5.9%, durante el primer trimestre del año. De este modo, la ANTAD informó que dicho nivel de ventas es el más bajo desde 2006, año en que iniciaron los estudios de comparación de ventas; asimismo, dicho organismo señaló que el nivel de ventas referido es más bajo que el presentado en 2009, año en que detonó la crisis de Estados Unidos.
Cabe señalar que a pesar de que el nivel de ventas entre los integrantes de la ANTAD, éste solamente afectó a tiendas de autoservicio debido a la entrada de la reforma hacendaria; en contraste, las tiendas departamentales tuvieron un aumento de 1.2% en sus ventas.
La Canaco pide al gobierno capitalino reducir el comercio informal en el DF. 10 de abril
Ricardo Navarro Benítez, presidente de la Cámara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo (Canaco), pidió al jefe de gobierno del Distrito Federal, Miguel Angel Mancera, reducir la informalidad que existe en el DF, pues a pesar de los esfuerzos del gobierno en quitar el ambulantaje que existía en el Zócalo capitalino, ahora estas personas han comenzado a desplazarse a la avenida Reforma con el nombre de “toreros”, situación que es preocupante para la imagen de la Ciudad de México y los negocios formales éste.
La CNBV exhibirá durante tres años los bancos sancionados. 10 de abril
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) informó a través de los lineamientos para divulgar las sanciones que interpongan a las instituciones financieras, los cuales se publicaron el pasado 9 de abril en el Diario Oficial de la Federación (DOF), que mantendrá la información relativa a las sanciones en su sitio de Internet; esto, por lo menos durante tres años contados a partir de que haya quedado la resolución correspondiente.
Asimismo, la CNBV publicará las sanciones el día 15 de calendario del mes siguiente a aquel en que hayan verificado o notificado a las instituciones financieras; al efecto, esta publicación deberá contener la siguiente información: nombre, denominación o razón social de la infractora, el precepto infringido y el tipo de sanción interpuesta, la descripción de la conducta, así como la fecha de imposición de la sanción y el estado que guarda.
Se debe combatir la informalidad: Prodecon. 11 de abril
Diana Bernal, titular de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), señaló que la informalidad en el país es el cáncer que impide el desarrollo de México.
Asimismo, indica que existe la percepción de que es muy difícil resolver el problema de la informalidad debido al gran tamaño que representa en la población económicamente activa, pero asegura que es necesario que se considere que los pequeños empresarios y comerciantes, microempresarios y auto empleados tienen muchas oportunidades para subirse a la formalidad con distintos beneficios.
La JFCA avala criterios de interpretación del outsourcing. 11 de abril
La Junta Federal de Conciliación y Arbitraje (JFCA), que preside Diódoro José Siller Argüello, aprobó, con el aval del sector empresarial y de parte de los representantes sindicales, nuevos criterios de interpretación sobre la reforma laboral contenida en el artículo 15o.-A, de la Ley Federal del Trabajo (LFT), referente al outsourcing.
Los criterios buscan hacer más operativo el esquema de subcontratación que, por primera vez se incluyó en la LFT con la reforma de 2012.
Así, el documento aprobado indica que para que la subcontratación produzca plenos efectos en juicio, la parte demandada deberá acreditar la existencia de un contrato escrito en el que se cumplan los tres requisitos que indica el artículo 15o.-A de la LFT.
Aumentan salarios en un 4.4% durante el mes de marzo: STPS. 11 de abril
De acuerdo con cifras de la Secretaría del Trabajo y Previsión social (STPS), los salarios contractuales en México durante marzo promediaron un crecimiento nominal de 4.4 % al año, lo que en términos reales implicó un avance de 0.6 %, su segunda ganancia consecutiva después de la contracción de 0.5% que observaron en el primer mes del año.
Según el estudio realizado por dicha Secretaría, el incremento en marzo aplicó para 116 mil 155 trabajadores, con un aumento de 4.5% nominal, su crecimiento más alto de 2012, mientras que en términos reales el avance fue de 0.7%.
Para el sector público, las negociaciones fueron para el 4% del total de los trabajadores, con aumento promedio nominal de 3.5% y una caída real de 0.2%.
Los mayores aumentos se registraron en las empresas del sector minero, con un 6.1%, seguidas de las manufactureras, con 4.5%.
El Infonavit incorporará seguro de calidad en viviendas. 08 de abril
Alejandro Murat Hinojosa, director general del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), anunció que con el fin de que todas las viviendas que son financiadas por este instituto, cuenten con una garantía en caso de que tengan alguna falla estructural o hayan sido construidas en zonas de alto riesgo, el organismo incorporará el seguro de calidad a partir de julio próximo.
El funcionario afirmó que el seguro de calidad incorporará todos los elementos que hoy contiene el proceso de verificación, además de mejorar la prevención de construcción de viviendas en zonas de alto riesgo. Todo esto, sin resultar en mayores costos para las empresas.
En los últimos tres años han aumentado los ingresos al IMSS por concepto de riesgos de trabajo. 09 de abril
De acuerdo con el Informe de Labores y Programa de Actividades 2012-2013, del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), en México ocurren 49 accidentes de trabajo y 13 en trayecto, y mueren 4 trabajadores al día por causa de accidentes en el trabajo, lo que representa un aumento en los ingresos del IMSS en los últimos tres años por concepto del Seguro de Riesgos de Trabajo (SRT).
Al efecto, el instituto en 2012 registró cerca de 824 mil 823 empresas y 15 millones 671 mil 553 trabajadores bajo este esquema; asimismo, se reportaron 557 mil 782 riesgos de trabajo, de los cuales 434 mil 600 fueron accidentes, 118 mil 329 ocurridos en el trayecto al trabajo, y mil 152 defunciones.
Conforme a lo anterior, el IMSS ha obtenido ingresos por 28 mil millones de pesos anuales, de los cuales 18 millones de pesos los utilizó en gastos en atenciones médicas, cirugías, farmacéutica, servicios de hospitalización, aparatos de prótesis y ortopedia y rehabilitación.
Termina el programa “Hipoteca digital” del Infonavit, queda la “Recompensa digital”. 10 de abril
Arturo López, presidente de la Comisión de Vivienda de Coparmex, anunció que el programa denominado Hipoteca Digital en el que Infonavit daba una tablet (antes netbook) y servicio de Internet a bajo costo, en conjunto con su hipoteca, para acortar la brecha digital, desaparecerá por problemas en su operación.
En su lugar quedará un programa denominado ‘Recompensa Digital’, en el que se dará la tablet sin ningún costo, sólo a acreditados cumplidos.
De acuerdo con información del instituto, se aplicarán reservas por 3 millones 162 mil pesos por recursos no recuperados, debido a incumplimientos de acreditados y desarrolladores participantes en el programa.
El presidente de la comisión explicó que el organismo decidió terminar el programa debido a que cambios en la política de vivienda y mejoras tecnológicas lo hicieron obsoleto.
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Boletin mensual abril de 2014 UC&CS - TAX
Primera Resolución de modificaciones a la RMF para 2014. Comentarios
El pasado 13 de marzo, la SHCP dio a conocer en el DOF la Primera Resolución de modificaciones a la RMF para 2014, la cual entró en vigor el 14 de marzo último.
Las modificaciones más importantes efectuadas mediante esta resolución se comentan a continuación:
Publicación de contribuyentes (regla I.1.3; adición)
Conforme al artículo 69 del CFF, el personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias estará obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación; no obstante, la reserva referida no aplica respecto al nombre, denominación o razón social y clave del RFC de aquellos que, entre otros supuestos, estando inscritos ante ese registro se encuentren como no localizados. En este sentido, el SAT publicará en su página de Internet el nombre, denominación o razón social y clave del RFC de aquellos que se ubiquen, entre otros, en el supuesto mencionado.
Al efecto, con la adición de la regla I.1.3 se indica que el SAT únicamente publicará a los contribuyentes que, además de estar no localizados, presenten incumplimiento sistemático de sus obligaciones fiscales.
Presunción de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunción (regla I.1.4; adición)
En términos del artículo 69-B del CFF, cuando la autoridad tributaria detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan los comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en esa situación a través de su buzón tributario, de la página de Internet del SAT, así como mediante publicación en el DOF, con objeto de que puedan manifestar ante la autoridad hacendaria lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de 15 días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.
En relación con lo anterior, se adiciona la regla I.1.4 para señalar, entre otros aspectos, lo siguiente:
1. Cuando las autoridades tributarias presuman la inexistencia o simulación de operaciones amparadas en comprobantes fiscales emitidos por los contribuyentes, emitirán un oficio mediante el cual se informará lo anterior y se notificará en los términos del artículo 134 del CFF (notificaciones de los actos administrativos).
2. La autoridad fiscal emitirá los oficios que contengan la relación de los contribuyentes que presuntamente se ubicaron en los supuestos referidos en el artículo 69-B del CFF, a fin de que sean notificados a través de la página de Internet del SAT y en el DOF.
3. Los contribuyentes podrán presentar dentro de los 15 días contados a partir de la última de las notificaciones, escrito libre ante la ALAF correspondiente a su domicilio fiscal, en el que manifiesten lo que a su derecho convenga y aporten la documentación e información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos notificados, y observar lo que para tal efecto dispone la ficha de trámite 164/CFF contenida en el anexo 1-A de la RMF.
4. La autoridad competente para resolver el procedimiento podrá requerir información o documentación adicional al contribuyente; éste tendrá un plazo de diez días hábiles contados a partir del día hábil inmediato siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar la información y documentación requeridas.
5. El plazo máximo de cinco días con que cuenta la autoridad para valorar las pruebas y defensas hechas valer por el contribuyente, se computará a partir de que haya sido cumplido el requerimiento.
6. Los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que les hubieran sido notificados, serán incluidos en el listado que se publicará en el DOF y en la página de Internet del SAT, a fin de considerar que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por ellos no producen efecto fiscal alguno.
Procedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o se recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales (regla I.1.5; adición)
Conforme al artículo 69-B del CFF, las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes expedidos por una persona incluida en el listado de contribuyentes que hubieran emitido comprobantes presumiblemente apócrifos, contarán con 30 días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales, o bien, procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.
Al efecto, con la adición de la regla I.1.5 se indica que las personas físicas y morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes incluidos en el listado definitivo de referencia, podrán acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan dichos comprobantes, o bien, corregir su situación fiscal dentro del plazo de 30 días siguientes al de la publicación del listado en el DOF y en la página de Internet del SAT, conforme a la ficha de trámite 165/CFF contenida en el anexo 1-A de la RMF para 2014.
La autoridad podrá requerir información o documentación adicional, a efecto de resolver lo que en derecho proceda. El contribuyente contará con un plazo de 10 días contados a partir del día hábil siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar la información y documentación solicitadas
Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, en caso de que el contribuyente no proporcione la información y documentación requeridas, se le tendrá por desistido de su escrito.
El plazo máximo con el que contará la autoridad tributaria para resolver si el contribuyente acreditó, que efectivamente adquirió los bienes o recibió los servicios que amparen los comprobantes, será de 20 días contados a partir del día en que presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se tenga por cumplido el requerimiento de información.
Días Inhábiles y horario de recepción de documentos (regla I.2.1.4; modificación)
Se adicionan dos párrafos a la regla I.2.1.4, con objeto de señalar que el horario de recepción de documentos en la oficialía de partes de las unidades administrativas del SAT que tengan el carácter de autoridades tributarias, es el comprendido de las 9:00 a las 15:00 horas, salvo lo expresamente regulado en las Reglas de carácter general en materia de comercio exterior.
En el caso de promociones que deban presentarse a través del buzón tributario el horario comprende las 24 horas del día; cuando el contribuyente haga uso del buzón tributario en día inhábil, las promociones se tendrán por recibidas la primera hora del día hábil siguiente.
Registro de personas autorizadas para realizar avalúos en materia fiscal (regla I.2.1.24; adición)
Los corredores públicos, las empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes, las personas que cuenten con cédula profesional de valuadores expedida por la Secretaría de Educación Pública y las personas o instituciones versadas en la materia que presten sus servicios en poblaciones en donde no se cuente con los valuadores antes mencionados, podrán continuar realizando avalúos en materia fiscal sin que sea necesaria su inscripción en el “Registro de personas autorizadas para realizar avalúos en materia fiscal”.
Procedimiento para dejar sin efectos el certificado de sello digital de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de Fiel o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas (regla I.2.2.3; modificación)
Entre otros aspectos, se indica que los contribuyentes a quienes se haya dejado sin efectos el certificado de sello digital para la expedición de CFDI, no podrán solicitar certificados de sello digital o, en su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas I.2.2.4 (Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con Fiel) y I.2.7.1.21 (Expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscal “Mis Cuentas”), ni alguna otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
Información que se presentará a través del buzón tributario (regla I.2.2.5; adición)
El SAT dará a conocer a través de su página de Internet la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información que presentarán los contribuyentes mediante el apartado “Buzón tributario”, así como la relación de servicios a su disposición que se incorporarán en el mencionado buzón.
Saldos a favor de personas físicas (regla I.2.3.1; modificación)
Se indica que los contribuyentes que únicamente hayan obtenido ingresos por salarios podrán presentar la declaración del ejercicio utilizando la Contraseña; antes, la regla no hacía dicha referencia.
Además, se eliminan de esta regla las disposiciones siguientes:
1. Una vez autorizada la devolución, se depositaría en el número de cuenta bancaria para transferencias electrónicas “CLABE” proporcionada por el contribuyente.
2. En caso de que el depósito no se pudiera realizar por causas ajenas a la autoridad, se le comunicaría al contribuyente para que presentara ante la ALSC que correspondiera a su domicilio fiscal, escrito libre, y señalara correctamente su número de cuenta bancaria activa, y anexara copia del estado de cuenta bancario, y el original del oficio por el que le hubiera sido notificada la devolución.
Solicitud de inscripción y aviso de aumento de obligaciones del IEPS (regla I.2.5.12; modificación)
Se eliminan las siguientes claves de actividad económica de la tabla contenida en la regla I.2.5.12:
Comercio de bebidas saborizadas con azúcares añadidos.
Comercio de concentrados, polvos, jarabes, esencias que permitan obtener bebidas saborizadas que contienen azúcares añadidos.
Además, se modifica la denominación de las siguientes claves de actividad económica:
Denominación actual
Elaboración y/o importación de bebidas saborizadas con azúcares añadidos.
Elaboración de bebidas saborizadas con azúcares añadidos.
Fabricación, producción y/o importación de concentrados, polvos, jarabes, esencias que permitan obtener bebidas saborizadas que contienen azúcares añadidos.
Fabricación o producción de concentrados, polvos, jarabes, esencias que permitan obtener bebidas saborizadas que contienen azúcares añadidos.
Fabricación o producción de combustibles fósiles.
Comercio de plaguicidas.
Fabricación o producción de plaguicidas.
Comercio de alimentos no básicos con alta densidad calórica.
Elaboración y/o importación de alimentos no básicos con alta densidad calórica.
Elaboración de alimentos no básicos con alta densidad calórica.
Opción para pagar el ISR en términos del régimen de incorporación fiscal (regla I.2.5.21; adición; décimo tercero transitorio)
Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional y que además obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, podrán optar por pagar el ISR en los términos del régimen de incorporación fiscal, por las actividades propias de su actividad empresarial sujeto a las excepciones previstas en el artículo 111, cuarto párrafo, de la Ley del ISR, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su conjunto no hubieran excedido de la cantidad de $2’000,000. Esta facilidad no exime a los contribuyentes del cumplimiento de las obligaciones tributarias inherentes a los regímenes fiscales antes citados.
Cabe observar que dichos contribuyentes pudieron presentar la primera declaración del bimestre de 2014, siempre que no hubieran presentado alguna declaración provisional correspondiente al ejercicio de 2014.
Expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscal “Mis cuentas” (regla I.2.7.1.21; modificación)
Entre otros aspectos, se precisa que los CFDI emitidos mediante la herramienta electrónica elaborada por el SAT denominada “Sistema de Registro Fiscal”, “Mis cuentas”, serán válidos para deducir y acreditar fiscalmente.
Además, los contribuyentes que emitan CFDI con la herramienta electrónica referida, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X, del CFF (causales detectadas por las autoridades tributarias para dejar sin efectos los certificados que emita el SAT), les será restringido la emisión de CFDI conforme al procedimiento que se establece en la regla I.2.2.3 de la RMF para 2014, considerándose que se deja sin efectos el certificado de sello digital, y no podrán solicitar certificados de sello digital, ni ejercer la opción a que se refiere la regla I.2.2.4 (Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con Fiel), o alguna otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general (regla I.2.7.1.22; modificación)
Se precisa que los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten la suma de los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el público en general del periodo de que se trate, utilizando para ello la clave genérica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5 de la RMF para 2014, es decir, la clave XAXX010101000; antes, la regla sólo se refería a importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el público en general del periodo respectivo.
Además, los CFDI globales se formularán con base en los comprobantes de operaciones con el público en general, y se separará el monto del IVA y IEPS a cargo del contribuyente; antes, la regla no hacía referencia al IEPS a cargo.
Por último, se adiciona un último párrafo a la regla, a efecto de indicar que cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes, los contribuyentes no estarán obligados a expedir comprobantes fiscales por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $100.
Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales (regla I.2.7.1.26; adición; tercero transitorio)
Los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos:
2. Forma en que se realizó el pago.
También podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en los puntos anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
Es de observar que la facilidad indicada en esta regla será aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1o. de enero de 2014.
Pago de contribuciones y gastos en transporte aéreo de pasaje y carga (regla I.2.7.1.27; adición)
Los contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de personas o de bienes, nacional o internacional, expedirán por los ingresos percibidos por ese concepto el CFDI correspondiente.
Cuando en las cantidades que se carguen o cobren al adquirente de dichos servicios de transporte estén integradas cantidades cobradas por cuenta de terceros con los que tenga una relación jurídica y que no sean atribuibles como ingresos al transportista, los prestadores de estos servicios deberán utilizar el complemento que al efecto publique el SAT en su página de Internet, en el cual identificarán las cantidades que correspondan a contribuciones federales y a otros cargos o cobros, incluyendo para tales efectos la identificación del tercero mediante el uso del Código IATA (International Air Transport Association).
Expedición de CFDI por servicios de transporte aéreo de pasajeros y carga (regla I.2.7.1.28; adición)
Los contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de personas o de bienes, nacional o internacional, cuando operen la venta de boletos y guías mediante el uso de sistemas de control, emisión o distribución de pagos y servicios centralizados compartidos con otros prestadores de los mismos servicios, podrán cumplir con la obligación de expedir y entregar CFDI por tales operaciones, una vez transcurridos dos días hábiles contados a partir del día inmediato siguiente a aquel en que se haya realizado el pago de la operación.
CFDI como constancia de retención de IVA en servicios de autotransporte de carga federal (regla I.2.7.1.29; adición)
El CFDI que emita el prestador del servicio en donde conste el monto del IVA retenido por la persona moral, podrá también considerarse como constancia de retenciones de dicho impuesto.
Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores (regla I.2.7.5.3; modificación)
Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, antes de que se efectúen los pagos correspondientes, o dentro de los tres días hábiles posteriores a la realización efectiva de los pagos; en este caso, considerarán fecha de expedición y entrega de los comprobantes la fecha en que se realice el pago de dichas remuneraciones.
Antes, la regla señalaba que se consideraba que los contribuyentes que expidieran CFDI por las remuneraciones que cubrieran a sus trabajadores, tendrían por cumplidos los requisitos de deducibilidad de tales comprobantes para efectos fiscales, el momento en que se realizara el pago de dichas remuneraciones, con independencia de la fecha en que se hubiera emitido el CFDI o hubiera sido certificado por el proveedor de certificación del CFDI autorizado.
Sistema de registro fiscal “Mis cuentas” (regla I.2.8.2; modificación)
Se precisa que los contribuyentes del RIF deberán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal” “Mis cuentas”, disponible en la página de Internet del SAT, para llevar su contabilidad en medios electrónicos; al efecto, deberán utilizar su RFC y contraseña; el resto de las personas físicas podrán optar por utilizar el sistema de referencia.
Asimismo, una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, y tendrán la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI se registrarán de forma automática en la aplicación mencionada, por lo que únicamente deberán capturarse aquellos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.
Procedimiento para determinar si un impuesto pagado en el extranjero es un ISR (regla I.3.1.17; adición)
En términos del artículo 5o. de la Ley del ISR, los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esa ley les corresponda pagar, el ISR que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de esta ley. Al efecto, se considerará que un impuesto pagado en el extranjero tiene la naturaleza de un ISR cuando cumpla con lo establecido en las reglas generales que expida el SAT.
Con la adición de la regla I.3.1.17 se establece que se considerará que un impuesto pagado en el extranjero tiene la naturaleza de un ISR cuando cumpla los siguientes requisitos:
1. Que el impuesto pagado en el extranjero:
c) No se trate de la extinción de una obligación derivada de un derecho, una contribución de mejora, una aportación de seguridad social o un aprovechamiento.
d) No se trate de la extinción de una obligación derivada de un accesorio de una contribución o un aprovechamiento.
2. El objeto del impuesto consista en la renta obtenida por el sujeto obligado a su pago. Cuando no sea claro si el objeto del impuesto consiste en la renta obtenida por el sujeto obligado a su pago, se deberá determinar que la base gravable del impuesto mide la renta.
Para los efectos anteriores se deberá analizar lo siguiente:
Cuando no se cumplan los requisitos de referencia se podrá considerar que un impuesto pagado en el extranjero tiene la naturaleza de un ISR siempre que el objeto del impuesto y, en su defecto, su base gravable, sean sustancialmente similares a las del ISR a que se refiere la ley de la materia.
Para los efectos de la regla que se comenta no será relevante lo siguiente:
1. El título o la denominación del impuesto.
2. La naturaleza del impuesto en los términos en que ésta haya sido señalada por el país que lo establece.
3. La naturaleza del impuesto en los términos en que ésta haya sido precisada por terceros países; sin embargo, en caso de duda, se podrá tomar en cuenta dicho señalamiento como referencia.
4. Si el impuesto es establecido por la Federación, por el gobierno central o por alguna subdivisión de ambos.
Deducción de vales de despensa entregados a los trabajadores (regla I.3.3.1.34; modificación)
Los patrones que otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores vales de despensa, durante el periodo comprendido del 1o. de enero al 30 de junio de 2014, podrán deducirlos aun cuando su entrega no se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT, siempre que cumplan los demás requisitos de deducibilidad que establece el artículo referido.
Además, se adiciona un segundo párrafo a esta regla a efecto de indicar que la fecha de vigencia, plasmada en los vales de despensa impresos, no deberá exceder del 31 de julio de 2014, o en su defecto, si la vigencia es posterior, sólo serán deducibles los vales que se rediman o canjeen antes de esa fecha.
Destrucciones periódicas de mercancías que hubieran perdido su valor (regla I.3.3.1.35; adición)
Los contribuyentes personas físicas y morales que deban destruir u ofrecer en donación mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, que hubieran perdido su valor, hayan dejado de ser útiles o hubiera terminado su fecha de caducidad, en lugar de presentar el calendario de destrucción a que se refiere el Reglamento de la Ley del ISR, presentarán aviso de mercancía que se ofrece en donación o aviso de destrucción de mercancías, a que se refiere la ficha 41/ISR “Registro de avisos de donación y destrucción de mercancía que hubiere perdido su valor por deterioro u otras causas”.
Personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga (regla I.3.8.4; adición)
Las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, deberán cumplir sus obligaciones fiscales con base en flujo de efectivo, de acuerdo con los artículos 72 (obligaciones de los coordinados), 73 (obligaciones fiscales por conducto de varios coordinados), 76 (obligaciones diversas de las personas morales), 102 (momento en que se consideran acumulables los ingresos para las personas físicas con actividades empresariales y profesionales) y 105 (requisitos de las deducciones para las personas físicas con actividades empresariales y profesionales) de la Ley del ISR.
Se consideran personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, aquellas cuyos ingresos por dicha actividad representen cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubieran estado afectos a su actividad
Organismos de integración como personas morales con fines no lucrativos (regla I.3.9.18; adición)
Se considerarán no contribuyentes del ISR afectos al régimen de las personas morales con fines no lucrativos, los organismos cooperativos de integración y representación a que se refiere la Ley General de Sociedades Cooperativas.
Enajenación de bienes de activo fijo realizados por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo (regla I.3.9.19; adición)
El artículo 80, penúltimo párrafo, de la Ley del ISR señala que en caso de que las personas morales con fines no lucrativos enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios, deberán determinar el impuesto que corresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas, en los términos del título II de esa ley (personas morales del régimen general), a la tasa de 30%, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate.
Al efecto, se adiciona la regla I.3.9.19 para señalar que las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo que de acuerdo con la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo cumplan con los requisitos para operar como tales no considerarán como ingreso las enajenaciones que realicen de bienes que hayan recibido mediante adjudicación por pagos de adeudos o de créditos a su favor.
Lo antes dispuesto se aplicará sin perjuicio de las obligaciones que las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo tengan que determinar y enterar, de acuerdo con la Ley del ISR, el impuesto correspondiente a los ingresos por intereses generados con motivo de los adeudos o créditos no pagados a dichas sociedades, y que sean liquidados con el producto de la enajenación de los bienes adjudicados.
Factor de acumulación por depósitos o inversiones en el extranjero (regla I.3.15.8; modificación)
El artículo 221 del Reglamento de la Ley del ISR dispone que las personas físicas que obtengan ingresos por intereses y ganancia cambiaria generados por depósitos o inversiones efectuadas en instituciones residentes en el extranjero que componen el sistema financiero, podrán optar por calcular el monto acumulable de dichos ingresos conforme a la Ley del ISR, o bien, aplicar al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio el factor que calcule el SAT para tal efecto.
El SAT publicará en el DOF, a más tardar en el mes de febrero de cada año siguiente al que corresponda, el factor de acumulación de referencia.
Al respecto, la regla I.3.15.8 indica que el factor de acumulación aplicable al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio fiscal de 2013, es de 0.0310; antes, la regla especificaba el factor al inicio del ejercicio de 2012.
Constancia de retención por intereses (regla I.3.15.12; adición)
Cuando la autoridad fiscal realice el pago de intereses a que se refiere el artículo 22-A del CFF (pago de intereses por devoluciones de saldos a favor), a personas físicas que se tenga que retener y enterar el impuesto correspondiente, la resolución que emita al contribuyente por la que se autorice la devolución de cantidades a su favor, se podrá considerar como constancia de retención.
Intereses exentos del ISR, percibidos por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo (regla I.3.15.13; adición)
Las instituciones que componen el sistema financiero que estén obligadas a retener y enterar el ISR, por los pagos que realicen por intereses, no estarán obligadas a efectuar dicha retención cuando efectúen pagos por concepto de intereses a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, que cumplan con los requisitos para operar como tales de acuerdo con el citado ordenamiento.
No será aplicable lo dispuesto en esta regla si se trata de intereses que deriven de pasivos que no sean a cargo de dichas sociedades cooperativas, así como cuando éstas actúen por cuenta de terceros.
Diferimiento de la obligación de un residente en el extranjero de entregar el escrito referido en el artículo 161 de la Ley de ISR (regla I.3.17.15; derogación)
Establecía que los intermediarios del mercado de valores podían dejar de efectuar la retención y el entero del impuesto correspondiente a los residentes de los países con los que se tuviera en vigor un tratado para evitar la doble imposición, exclusivamente por el periodo del 1o. de enero al 31 de marzo del 2014, siempre que a más tardar el 1o. de abril de 2014, dichos intermediarios obtuvieran de los residentes en el extranjero, respecto de los cuales se hubiera dejado de efectuar la retención y el entero del impuesto, el escrito bajo protesta de decir verdad a que se refiere el décimo primer párrafo del artículo 161 de la Ley del ISR.
Empresas controladas a través de maquiladoras controladoras de empresas (regla I.3.19.3; adición)
Se considerarán maquiladoras las empresas controladas a través de las cuales una maquiladora controladora de empresas lleve a cabo operaciones de maquila, siempre que cumplan las condiciones establecidas en los artículos 181 (operaciones de maquila) y 182 (requisitos de las empresas con operaciones de maquila) de la Ley del ISR y no opten por tributar en los términos del capítulo VI (Del régimen opcional para grupos de sociedades) del título II de la misma ley.
Las empresas controladas a que se refiere esta regla deberán considerar para los efectos del artículo 182 de la Ley del ISR, todos los activos utilizados en su operación, independientemente de que hayan sido importados a través de la maquiladora controladora de empresas, incluyendo aquellos propiedad del residente en el extranjero y se encuentren registrados en el domicilio fiscal de la empresa controladora de que se trate. Adicionalmente, las empresas controladas deberán contar con el sistema de control de inventarios de acuerdo con las disposiciones previstas por el SAT.
Incorporación al régimen opcional para grupos de sociedades (regla I.3.22.8; adición)
Entre otros aspectos, las sociedades que al 31 de diciembre de 2013 hayan tenido el carácter de controladora o controlada y tengan a nivel individual pérdidas fiscales pendientes de disminuir generadas a esa misma fecha y que pretendan aplicar el régimen opcional para grupos de sociedades, podrán incorporarse a este régimen siempre que en el ejercicio fiscal de 2014 y subsecuentes no incluyan en la determinación del resultado fiscal integrado del grupo su resultado o pérdida fiscal del ejercicio, según corresponda, ni sus pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar al 31 de diciembre de 2013 y, como consecuencia, no difieran el ISR a que se refiere el artículo 64 de la Ley del ISR.
Incentivos económicos y de capacitación para facilitar la incorporación al RIF (regla I.3.22.9; adición)
El artículo noveno, fracción XLIII, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2014 señala que el Ejecutivo Federal deberá expedir en un plazo no mayor de 30 días a partir del 1o. de enero de este año, reglas de carácter general en las que se establezcan incentivos económicos para facilitar el ingreso de contribuyentes al régimen de incorporación fiscal de la Ley del ISR; tales incentivos deberán considerar esquemas de financiamiento a través de la banca de desarrollo, de otras instituciones o de particulares, para la modernización de las operaciones de estos contribuyentes; flexibilización en las tarifas por el uso de servicios públicos en función de las ganancias; programas de capacitación, emprendimiento y crecimiento empresarial o del negocio, así como de cultura contributiva.
Con la adición de la regla I.3.22.9 se indica que los incentivos económicos referidos son los siguientes:
1. Créditos que se otorgarán mediante financiamiento a través de la red de intermediarios de Nacional Financiera, SNC, por medio del programa especial dirigido a pequeños negocios que tributen en el RIF.
Nacional Financiera, SNC, dará a conocer los términos y las condiciones que los contribuyentes deberán cumplir para tener acceso a los créditos que serán otorgados conforme al citado programa.
2. Apoyos que se proporcionarán a través del Instituto Nacional del Emprendedor. Los recursos que se otorguen por conducto de este órgano desconcentrado tendrán como objetivo fomentar la cultura emprendedora, y deberán destinarse a programas de capacitación administrativa y a la adquisición de tecnologías de la información y comunicaciones.
El Instituto Nacional del Emprendedor dará a conocer los términos y las condiciones que los contribuyentes deberán cumplir para tener acceso a los recursos del Fondo Nacional del Emprendedor.
3. Capacitación impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura contributiva y educación fiscal. Las actividades de capacitación serán las siguientes:
a) Capacitación fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la Federación para administrar el RIF, para que a su vez orienten a los contribuyentes ubicados dentro de su territorio, respecto a la importancia de cumplir de manera correcta con sus obligaciones fiscales.
4. Estímulos equivalentes al IVA y al IEPS de sus operaciones con el público en general otorgados conforme al artículo séptimo transitorio del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
5. Facilidades para el pago de las cuotas obrero-patronales a las personas físicas que tributen en el RIF y a sus trabajadores, en los términos que al efecto establezca el IMSS.
De los coordinados (capítulo I.3.23; adición)
Se adiciona el capítulo I.3.23 a la resolución, el cual comprende la regla I.3.23.1, que también se adiciona.
Definición de actividad exclusiva de autotransporte de carga y de pasajeros (regla I.3.23.1; adición)
El artículo 73 de la Ley del ISR especifica que si se trata de personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto de varios coordinados de los cuales sean integrantes, cuando sus ingresos provengan exclusivamente del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, deberán solicitar a los coordinados de los que sean integrantes, la información necesaria para calcular y enterar el ISR que les corresponda.
Al efecto, se adiciona la regla I.3.23.1 para señalar que se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros cuando sus ingresos por dichas actividades representen al menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad que hayan estado afectos a su actividad.
Exención en servicios proporcionados por organismos cooperativos de integración y representación (regla I.4.3.3; adición)
Se consideran exentos del IVA los servicios que precisa el artículo 78 Bis 5, fracciones I a V, de la Ley General de Sociedades Cooperativas, proporcionados por los organismos cooperativos de integración y representación a que se refiere dicha ley, a sus miembros, como contraprestación normal por sus cuotas y siempre que los servicios prestados sean únicamente los relativos a los fines que les sean propios.
Los servicios referidos son los siguientes:
1. Fungir como representantes legales de sus organizaciones afiliadas, ante personas, organismos, autoridades e instituciones tanto nacionales como extranjeras.
2. Proporcionar, entre otros, los servicios de asesoría técnica, legal, financiera y de capacitación.
3. Promover la superación y capacidad técnica y operativa de sus organizaciones afiliadas, así como de sus dirigentes y empleados.
4. Promover la homologación de manuales, procedimientos, reglamentos y políticas, así como sistemas contables e informáticos, entre sus organizaciones afiliadas.
5. Llevar un registro de sus organizaciones afiliadas y publicarlo periódicamente por los medios que consideren más conveniente.
Cálculo de intereses para las entidades financieras que no están comprendidas en el sistema financiero definido en la Ley del ISR (regla I.4.3.4; adición)
Las sociedades que más adelante se mencionan, podrán optar por considerar como valor para los efectos del cálculo del IVA, el valor real de los intereses devengados, determinado de acuerdo con la Ley del IVA, cuando deriven de créditos otorgados por las mismas, en créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor, y de operaciones de arrendamiento financiero:
1. Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, que cumplan con los requisitos para operar como tales de acuerdo con el citado ordenamiento.
2. Sociedades financieras comunitarias y organismos de integración financiera rural, a que hace referencia la Ley de Ahorro y Crédito Popular, que cumplan con los requisitos para operar como tales conforme a dicho ordenamiento.
3. Organismos descentralizados de la Administración Pública Federal y fideicomisos de fomento económico del gobierno federal que estén sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Ley del IEPS
Semillas en estado natural. No son botanas (regla I.5.1.5; modificación)
No quedan comprendidas como botanas las semillas en estado natural, sin que pierdan tal carácter por el hecho de haberse sometido a un proceso de secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado, siempre que no se les adicione ingrediente alguno.
Antes, la regla también especificaba que se consideraban botanas aquellas semillas que estuvieran fritas, tostadas u horneadas, adicionadas o no de otros ingredientes para alimentos.
Acreditamiento del IEPS en la enajenación de bienes modificados (regla I.5.2.12; adición)
En el caso de los bienes a que se refieren los incisos H (combustibles fósiles), I (plaguicidas) y J (alimentos no básicos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos) de la fracción I del artículo 2o. de la Ley del IEPS, que sean objeto de modificación de su estado, forma o composición, por cuya enajenación se deba pagar este impuesto, el IEPS pagado en la importación o el que le haya sido traslado al contribuyente en la adquisición de dichos bienes, podrá ser acreditado contra el IEPS que deba pagarse por la enajenación de los bienes modificados en su estado, forma o composición, siempre que se cumplan los demás requisitos que establece el ordenamiento mencionado.
LIF para 2014
Declaraciones de Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios (regla I.9.8; adición)
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios deberán presentar las declaraciones y pagos que les correspondan de acuerdo con el título I, capítulo XIII, sección segunda y título II, capítulos VIII, IX y XIV, de la LFD en vigor y el artículo 10 de la LIF para 2014, así como los artículos 6, 7 y 11 de la Ley de Contribución de Mejoras por Obras Públicas Federales de Infraestructura Hidráulica vigente, que son administrados por la Comisión Nacional del Agua, siguiendo el procedimiento a que se refieren las reglas II.2.6.1.1 (Declaraciones y avisos para el pago de derechos), II.2.6.1.2 (Declaraciones de contribuciones de mejoras, pago de contribuciones y aprovechamientos en materia de agua) y II.2.6.8.1 (Procedimiento para el pago de DPA con línea de captura vía Internet), así como la ficha de trámite 93/CFF “Presentación de Declaraciones y Pago de Derechos” contenida en el anexo 1-A de la RMF para 2014, ante la Comisión Nacional del Agua.
Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013
Del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013 (capítulo I.10.4; modificación)
Se modifica la denominación del capítulo I.10.4 para quedar como Del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013; antes, el capítulo se denominaba Del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.
Retención en ingreso por otorgar el uso o goce temporal de bienes muebles (regla I.10.4.2; derogación)
Se entendía que los contribuyentes que cubrieran con recursos propios el ISR que se causara en los términos del artículo 158, sexto párrafo, de la Ley del ISR (por pagos por el uso o goce temporal de bienes muebles otorgado por residentes en el extranjero de fuente de riqueza ubicada en México), cumplían con las obligaciones de retención y entero del impuesto, siempre que el contribuyente proporcionara la información sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, de acuerdo con el artículo 76, fracción IX, inciso a, de la Ley del ISR.
Operaciones en las que el traslado del IVA o IEPS se haya realizado en forma expresa y por separado en el CFDI (regla I.10.4.7; adición)
El artículo séptimo transitorio del Decreto del 26/XII/2013 señala que por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas físicas que únicamente realicen actos o actividades con el público en general, que opten por tributar en el régimen de incorporación fiscal y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen, podrán optar por aplicar los siguientes estímulos fiscales:
1. Una cantidad equivalente a 100% del IVA que deban pagar por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual será acreditable contra el IVA que deban pagar por las citadas actividades.
2. Una cantidad equivalente a 100% del IEPS que deban pagar por la enajenación de bienes o por la prestación de servicios, el cual será acreditable contra el IEPS que deban pagar por tales actividades.
Cabe observar que se podrán aplicar los estímulos señalados siempre que no se traslade al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o, en su caso, a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del IVA o del IEPS, según corresponda, y que no realicen acreditamiento alguno de esos impuestos que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubieran pagado con motivo de la importación de bienes o, en su caso, servicios.
Con la adición de la regla I.10.4.7 se establece que los contribuyentes podrán seguir aplicando los estímulos referidos, aun cuando en algunos de los comprobantes fiscales que emitan, trasladen en forma expresa y por separado al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios el IVA o el IEPS correspondiente a tales operaciones; en este caso, tendrán que pagar dichos impuestos exclusivamente por aquellas operaciones donde hayan realizado el traslado en forma expresa y por separado en el CFDI correspondiente, para lo cual sólo podrán acreditar el IVA o el IEPS cuando proceda, en la proporción que represente el valor de las actividades facturadas por las que se haya efectuado el traslado expreso, del valor total de sus actividades del bimestre respectivo.
Respecto a las operaciones con el público en general que lleven a cabo los contribuyentes, tanto en el registro de sus cuentas, como en el comprobante de las operaciones que emitan, podrán anotar la expresión “operación con el público en general” en sustitución de la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen en los CFDI globales que expidan, sin trasladar el IVA y el IEPS correspondientes sobre el cual hayan aplicado los estímulos mencionados.
Mediante la Primera Resolución de modificaciones a la RMF para 2014, también se reformaron las siguientes reglas del Libro I:
I.2.1.1.
Acuerdo amplio de intercambio de información.
I.2.1.7.
Actualización de cantidades establecidas en el CFF. Conforme al segundo transitorio, la modificación de esta regla será aplicable a partir del 1o. de enero de 2014.
I.2.1.14.
Opción para no presentar la declaración informativa de fiduciarias e información de fideicomisos que generan ingresos.
I.2.2.4.
Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con Fiel.
I.2.5.8.
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al régimen de actividades empresariales y profesionales.
I.2.5.9.
Personas relevadas de presentar aviso de disminución de obligaciones fiscales del IETU.
I.2.5.10.
Personas relevadas de presentar aviso de disminución de obligaciones del IDE.
I.2.5.11.
Personas relevadas de presentar aviso de aumento de obligaciones del ISR trimestral por arrendamiento de inmuebles.
I.2.5.13.
Solicitud de inscripción y aviso de aumento de obligaciones del IVA.
I.2.7.1.8.
Integración de la clave vehicular.
I.2.7.1.14.
Pago de erogaciones por cuenta de terceros.
I.2.7.1.25.
CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario.
I.2.7.2.1.
I.2.7.3.1.
Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario.
I.2.7.3.2.
Comprobación de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles.
I.2.7.3.3.
Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector minero.
I.2.7.3.4.
Comprobación de erogaciones en la compra de vehículos usados.
I.2.7.3.5.
Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclaje.
I.2.7.3.6.
Comprobación de erogaciones tratándose de adquisición de bienes, uso o goce temporal de bienes inmuebles, enajenación de vehículos usados y recicladores.
I.2.7.4.1.
Facilidad para expedir CFDI del Sistema Producto a través de personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable.
I.2.15.6.
Pólizas de fianza.
I.3.1.1.
Certificaciones de residencia fiscal de reaseguradoras de riesgo nuclear.
I.3.1.11.
Ganancia en la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios de un fideicomiso que exclusivamente esté invertido en Fibras.
I.3.2.12.
Concepto de títulos valor que se colocan entre el gran público inversionista. Según el décimo primero transitorio, lo dispuesto en esta regla resulta aplicable desde el 1o. de enero de 2014.
I.3.2.13.
Requisitos de los fideicomisos accionarios.
I.3.10.6.
Cumplimiento de la obligación del fedatario público de señalar si el contribuyente ha enajenado alguna casa-habitación.
I.3.10.13.
Condición para acreditar que las personas físicas de nacionalidad extranjera que enajenan su casa-habitación son residentes en México para efectos fiscales. Según el décimo cuarto transitorio lo dispuesto en esta regla I.3.10.13 resulta aplicable a partir del 1o. de enero de 2014.
I.3.17.5.
Reestructuración de deuda derivada de una sentencia dictada en concurso mercantil.
I.3.17.10.
Retenciones en operaciones con partes relacionadas.
I.3.17.16.
Presentación del retenedor residente en México de la declaración de pagos al extranjero.
I.3.18.3.
Ingresos de instituciones de crédito no sujetos a regímenes fiscales preferentes.
I.3.20.3.6.
Registro de fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles.
I.3.21.2.
Actualización de aportaciones e intereses reales de planes personales de retiro.
I.3.22.5.
Deducción de los excedentes de las reservas preventivas globales por parte de las instituciones de crédito.
I.5.1.3.
Alimentos de consumo básico.
I.5.1.7.
De las categorías de peligro de toxicidad aguda en plaguicidas.
I.10.4.1.
Plazo para donación de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad.
I.10.4.3.
Uso o goce temporal de motores para aviones con concesión o permiso del gobierno federal.
I.10.4.4.
Momento en que se considera se ejerce la opción del estímulo.
I.10.4.5.
Requisitos de los CFDI que expidan las instituciones educativas privadas.
Información de seguimiento a revisiones (regla II.2.8.8; modificación)
Antes del levantamiento de la última acta parcial, o del oficio de observaciones o de la resolución definitiva en el caso de revisiones electrónicas, siempre que existan elementos suficientes para determinar una irregularidad o situación fiscal al contribuyente, las autoridades tributarias:
1. Notificarán al contribuyente, a su representante legal y, si se trata de personas morales, también a sus órganos de dirección a través del representante legal de la sociedad, un requerimiento en el que solicitarán su presencia en las oficinas de la autoridad revisora para darles a conocer los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento de fiscalización.
2. En caso de que el contribuyente, su representante legal o los órganos de dirección, según corresponda, no atiendan el requerimiento, las autoridades fiscales continuarán con el procedimiento de fiscalización, y asentarán ese hecho en la última acta parcial o en el oficio de observaciones.
Independencia de la solicitud de autorización de pago a plazos en los términos del artículo 66, tercer párrafo, del CFF, en relación con el derecho de presentar pruebas dentro de visita o gabinete (regla II.2.8.10; adición)
Cuando el contribuyente presente el escrito en el que solicite pagar a plazos su adeudo y ya se le haya levantado la última acta parcial o, en su caso, se le hubiera notificado el oficio de observaciones, el derecho del contribuyente de exhibir documentos libros o registros para desvirtuar los hechos u omisiones, asentados en los documentos antes mencionados, será independiente de su solicitud de pago a plazos.
Opción del contribuyente de solicitar el monto por corregir para los efectos de presentar su solicitud formal, conforme al artículo 66, tercer párrafo, del CFF (regla II.2.10.5; adición)
Previo a que el contribuyente presente el escrito en el cual se establezca el proyecto de pagos, fechas y montos concretos, podrá manifestarle a la autoridad fiscal que le esté ejerciendo facultades de comprobación la intención de solicitar la autorización de pago a plazos a efecto de que aquélla le dé a conocer el monto del adeudo por corregir.
La información del monto del adeudo por corregir se dará a conocer al contribuyente por parte de la autoridad tributaria, hasta que ésta cuente con los elementos necesarios para determinar el monto correcto.
Escrito de solicitud de pago a plazos en los términos del artículo 66, tercer párrafo, del CFF (regla II.2.10.6; adición)
Entre otros aspectos, una vez que se les haya informado el monto del adeudo, los contribuyentes que pretendan corregir su situación fiscal mediante el pago a plazos presentarán escrito libre ante la autoridad que esté ejerciendo las facultades de comprobación, en cualquier etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobación y hasta 16 días antes de que venza el plazo establecido en el artículo 50 del CFF (plazo para emitir resolución por contribuciones omitidas), siempre que la autoridad no haya emitido la resolución que determine un crédito fiscal.
Cálculo de las parcialidades que se autoricen en términos del artículo 66, tercer párrafo, del CFF (regla II.2.10.7; adición)
Entre otros aspectos, para calcular el monto de cada parcialidad se tomará en cuenta el plazo elegido por el contribuyente para liquidar su adeudo y la tasa mensual de recargos por prórroga que incluye actualización, de acuerdo con la LIF vigente en la fecha de la solicitud de autorización de pago a plazos en parcialidades.
Si se trata de la autorización de pago en forma diferida, el monto por liquidar será la cantidad que resulte de multiplicar la tasa de recargos por prórroga que incluye actualización, conforme a la LIF vigente en la fecha de la solicitud de autorización de pago a plazos de forma diferida, por el número de meses o fracción de mes transcurridos desde la fecha de la solicitud de pago a plazos en forma diferida y hasta la fecha señalada por el contribuyente para liquidar su adeudo y por el monto que se diferirá.
El monto para liquidar el adeudo señalado en el párrafo anterior deberá cubrirse en una sola exhibición a más tardar en la fecha de pago especificada por el contribuyente en su solicitud de autorización de pago diferido.
Plazo menor al solicitado, autorizado en los términos del artículo 66, tercer párrafo, del CFF (regla II.2.10.8; adición)
En el supuesto del pago en parcialidades, la autoridad tributaria podrá autorizar un plazo menor al solicitado por el contribuyente en su proyecto de pago a plazos, derivado del análisis particular del caso.
Asimismo, las autoridades tributarias continuarán con sus facultades respecto a los rubros o conceptos específicos, correspondientes a la o a las contribuciones o aprovechamientos por los cuales no se haya autorizado el pago a plazos.
Condonación a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación (regla II.2.13.3; modificación)
La regla II.2.13.3 estipula que los contribuyentes que estén sujetos a facultades de comprobación y opten por autocorregirse, podrán solicitar la condonación de las multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, a partir del momento en que inicien las facultades de comprobación de las autoridades tributarias y hasta antes de que venza el plazo para emitir la resolución por contribuciones omitidas, para lo cual en todos los casos, el contribuyente deberá autocorregirse totalmente y a satisfacción de la autoridad.
Con la modificación de esta regla se dispone que cuando los contribuyentes manifiesten la intención de cubrir las contribuciones a su cargo, los accesorios y la multa en una sola exhibición, los porcentajes de condonación serán los siguientes:
Antes, esos porcentajes eran 90 y 70%, respectivamente.
Obligación de las sociedades integradoras e integradas de informar los cambios de denominación o razón social (regla II.3.4.5; derogación)
Indicaba que para los efectos de actualizar la base de datos que lleva la ACNGC de las sociedades que cuentan con autorización para ejercer la opción de tributar en el régimen opcional para grupos de sociedades integradoras e integradas, debían informar a dicha administración los cambios de denominación o razón social que las empresas que ejercieran la opción, efectuaran durante la vigencia de la RMF, dentro del mes siguiente a aquel en el que se hubiera realizado el cambio.
Conforme a la Primera Resolución de modificaciones a la RMF para 2014, también se reformaron las siguientes reglas del Libro II:
II.2.2.1.
II.2.2.5.
II.2.4.1.
Vigencia del sistema de inscripción y avisos al RFC a través de fedatario público por medios remotos.
II.2.6.1.1.
Declaraciones y avisos para el pago de derechos.
II.2.6.3.5.
Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2012.
II.2.8.6.
Inscripción en el RFC de cuentahabientes por verificación de datos obtenidos de las instituciones del sistema financiero.
II.2.10.1.
Solicitud para pago a plazos.
II.2.10.2.
Forma oficial para realizar el pago en parcialidades o diferido.
II.2.10.3.
Solicitud para dejar sin efecto una autorización de pago a plazos.
II.3.6.1.
Opción para expedir constancias de retenciones por salarios.
II.3.9.2.
Sujetos no obligados a presentar declaración informativa de ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
II.8.5.
Integración de los 4o. y 5o. caracteres de la clave vehicular.
Resolutivos y transitorios
Segundo resolutivo
Aclaración de contenidos.
Se corrige el contenido de la RMF, publicada en el DOF el 30 de diciembre de 2013, para quedar como sigue:
En la tercera sección, página 68, la regla I.2.19.14, primera línea dice:
Para los efectos del Artículo Segundo, fracción I de las Disposiciones Transitorias a que se refiere este Capítulo (...)
Para los efectos del Artículo Segundo, fracción I de las Disposiciones Transitorias del Decreto a que se refiere este Capítulo (...)
Asimismo, en la quinta sección, página 60, el artículo tercero transitorio indica:
Por otra parte, en la quinta sección, página 65, el artículo trigésimo transitorio señala:
Los emisores de monederos electrónicos de combustibles autorizados hasta el 31 de diciembre de 2013, podrán prorrogar la vigencia de su autorización hasta el 31 de diciembre de 2014, siempre y cuando presenten durante el mes de enero de 2014, el aviso a que se refiere el cuarto párrafo de la regla II.3.2.1.1. de la RMF para 2013, y cumplan con las obligaciones establecidas en la regla I.3.3.1.22. de la RMF para 2014.
Tercero resolutivo.
Aclaración de información del anexo 5.
Se precisa el nombre del anexo 5 de la RMF publicado en el DOF el 3 de enero de 2014, para quedar de la siguiente manera:
En el contenido, apartado B, del propio anexo, se indica:
En el apartado A, fracción I, dice:
I. Conforme a los párrafos segundo y tercero de la fracción IV de la regla I.2.1.7., se dan a conocer las cantidades que entran en vigor a partir del 1 de enero de 2014.
Cuarto resolutivo.
Se reforman los anexos 1, 1-A, 11, 15 y 17 de la RMF para 2014 y se modifica el anexo 14 de la RMF para 2013.
Se da a conocer el anexo 9 de la RMF para 2014.
Quinto resolutivo.
Presentación de declaraciones informativas.
El artículo noveno transitorio, fracción IX, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2014 señala que los contribuyentes obligados a presentar declaraciones informativas en los términos de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, deberán presentar las declaraciones correspondientes al ejercicio que concluye el 31 de diciembre de 2013, a más tardar el 15 de febrero de 2014.
Para los efectos anteriores, el resolutivo en comento señala que los contribuyentes obligados a presentar la información correspondiente al ejercicio fiscal de 2013, prevista por los artículos 86, fracción XIII y 133, fracción X, de la Ley del ISR que se abrogó (declaración informativa por operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero), podrán presentarla conjuntamente con la declaración de dicho ejercicio, o bien, en caso de que tales contribuyentes hubieran estado obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado o hubieran ejercido la opción establecida por el artículo 32-A, quinto párrafo, del CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2013 (opción para dictaminar), podrán presentarla a más tardar en la fecha en que deban presentar el dictamen de estados financieros conforme a las disposiciones fiscales aplicables. Cuando esta información deba presentarse a través de medios digitales, la misma podrá presentarse ante la ACFPT.
Diferimiento de la expedición de CFDI por entidades gubernamentales.
Las dependencias y entidades públicas federales, estatales y municipales podrán optar por diferir la expedición de los CFDI que deben emitir por el pago de contribuciones federales, estatales o municipales, incluyendo productos y aprovechamientos, que perciban durante el periodo comprendido del 1o. de enero de 2014 al 30 de junio del mismo año, siempre que al 1o. de julio de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI, y emitido a los contribuyentes que así lo hayan solicitado todos los CFDI correspondientes a los ingresos percibidos durante el periodo señalado.
Cuando las dependencias y entidades públicas federales, estatales y municipales incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, y quedarán obligadas a aplicar las disposiciones en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1o. de enero de 2014.
Séptimo resolutivo.
Derogación de artículos transitorios de la RMF para 2014.
Se derogan los artículos transitorios siguientes de la RMF para 2014:
1. Vigésimo séptimo, declaratoria de devolución de saldos a favor de IVA, acompañaría a los trámites iniciados hasta el 31/XII/2013.
2. Trigésimo segundo, aplicación del artículo 2o. de la Ley del ISR vigente hasta 2013 y del artículo 4o.-A de su reglamento.
3. Trigésimo tercero, cálculo de pagos provisionales del ISR de noviembre de 2013 y subsecuentes de las empresas maquiladoras.
Octavo resolutivo.
Derogación del capítulo II.5.1 de la RMF para 2014.
Se deroga el capítulo II.5.1, Disposiciones generales, del título II.5, Impuesto especial sobre producción y servicios, de la RMF para 2014.
Noveno resolutivo.
Modificación del glosario de la RMF.
Se reforma el glosario de la RMF, publicada en el DOF el 30 de diciembre de 2013, para quedar de la siguiente manera:
Décimo resolutivo.
Aclaración al contenido de la RMF.
1. En la Cuarta Sección, página 19, la regla I.3.10.10, primer renglón, dice:
Para los efectos del artículo 129, párrafo décimo quinto, numerales 1 y 2 de la Ley del ISR, (...)
Para los efectos del artículo 129, último párrafo, numerales 1 y 2 de la Ley del ISR, (...)
2. En la Cuarta Sección, página 61, el artículo décimo transitorio, primera línea, indica:
Para los efectos de la regla, I.3.7.2., quinto y sexto párrafos, (...)
Para los efectos de la regla I.3.9.2., quinto y sexto párrafos, (...)
3. En la quinta sección, página 62, el artículo décimo sexto transitorio, primer párrafo, última línea, dice:
4. El quinto párrafo, séptima y octava líneas de la presente disposición dice:
envíen todas las copias de los CFDI certificados a que hace referencia la regla I.2.7.2.5., fracción III y la garantía no haya sido ejecutada por el SAT (...)
envíen todas las copias de los CFDI certificados a que hace referencia la regla I.2.7.2.8., fracción X y la garantía no haya sido ejecutada por el SAT (...)
5. En la quinta sección, página 65, el artículo vigésimo cuarto, transitorio, primera línea, dice:
Para los efectos de la regla II.2.8.6., la verificación de la integridad y autoría (...)
Para los efectos de la regla II.2.8.7., la verificación de la integridad y autoría (...)
6. En la quinta sección, artículo décimo octavo transitorio, primer párrafo, séptima y octava líneas, dice:
7. En la quinta sección, páginas 63 y 64, el artículo vigésimo primero transitorio, dice:
Para los efectos de los artículos Segundo, fracción I y Cuarto, fracción I de las disposiciones transitorias del “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, los contribuyentes que celebraron operaciones afectas al pago del IVA con anterioridad al 1 de enero de 2014, que por tal motivo expidieron comprobantes fiscales antes de dicha fecha y que dichas operaciones efectivamente sean cobradas a partir del onceavo día de enero de 2014, estarán a lo siguiente:
Para los efectos de los artículos Segundo, fracción I y Cuarto, fracción I de las disposiciones transitorias del “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, los contribuyentes que celebraron operaciones afectas al pago del IVA y, en su caso, del IEPS, con anterioridad al 1 de enero de 2014, que por tal motivo expidieron comprobantes fiscales antes de dicha fecha y que dichas operaciones efectivamente sean cobradas a partir del onceavo día de enero de 2014, para los efectos fiscales podrán expedir los comprobantes siguientes:
Los comprobantes fiscales que se expidan para estos efectos en 2014, adicionalmente a los requisitos que establece el artículo 29-A del CFF, deberán hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido con anterioridad al 2014, para lo cual deberán llevar la siguiente leyenda: “Este comprobante es complementario del expedido con el folio __ de fecha ______”. Los montos consignados en este comprobante complementario serán los aplicables para los efectos fiscales que correspondan y no los anotados en los comprobantes expedidos con anterioridad al 2014.
8. En la quinta sección, página 68, el artículo cuadragésimo cuarto transitorio, primer párrafo, segunda y tercera línea dice:
en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31
en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31
9. En la misma disposición, primer párrafo, última línea, dice:
10. En la quinta sección, página 68, el artículo cuadragésimo quinto transitorio, primer párrafo, segunda y tercera líneas, dice:
último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales del Título II y III de
último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos superiores a $500,000.00, así como las personas morales del Título II y III de
11. En la misma disposición, primer párrafo, última línea, dice:
Cuarto transitorio.
Prórroga para las personas físicas para presentar declaraciones de enero y febrero de 2014.
En el caso de personas físicas obligadas a realizar pagos provisionales o definitivos de impuestos federales, la presentación de la declaración y del pago que corresponda a enero y febrero de 2014, pudo llevarse a cabo hasta el 31 de marzo de 2014.
Las declaraciones y los pagos que en su caso correspondan en los términos del párrafo anterior, debieron ser exclusivamente por los meses de enero o febrero de 2014, sin abarcar ningún otro periodo.
Quinto transitorio.
Prórroga para los contribuyentes del RIF para presentar las declaraciones del primer bimestre de 2014.
En el caso de las personas físicas que tributen en el título IV, capítulo II, sección II, de la Ley del ISR (Régimen de incorporación fiscal), la presentación de la declaración del primer bimestre de 2014 se pudo llevar a cabo dentro del mismo periodo que corresponda a la presentación de la declaración del segundo bimestre de 2014.
La declaración señalada en el párrafo anterior debió corresponder exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin abarcar ningún otro bimestre.
Sexto transitorio.
Presentación del aviso para tributar en el RIF.
El aviso para tributar en el régimen de incorporación fiscal pudo presentarse hasta el 31 de marzo de 2014. Dicho aviso pudo presentarse por parte de personas físicas que hubieran realizado actividades empresariales a que se refiere el título IV, capítulo II, secciones I (régimen de las actividades empresariales y profesionales) y II (régimen intermedio a las actividades empresariales) de la Ley del ISR, vigente al 31 de diciembre de 2013, siempre que cumplieran con lo dispuesto por el artículo 111 de la Ley del ISR.
El aviso de referencia surtió efectos a partir del 1o. de enero de 2014.
Séptimo transitorio.
Diferimiento en la expedición de CFDI para contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo.
Durante el periodo comprendido del 1o. de enero de 2014 y hasta el 30 de junio del mismo año, los contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de personas podrán diferir la expedición de CFDI, durante el mismo periodo, siempre que a más tardar el 1o. de julio de 2014 cumplan con la emisión de esos comprobantes y hayan emitido a sus clientes que así lo hayan solicitado, todos los CFDI correspondientes al periodo señalado.
Respecto a los contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de bienes, durante el periodo comprendido del 1o. de enero de 2014 y hasta el 31 de marzo del mismo año, podrán diferir la expedición de CFDI, siempre que a más tardar el 1o. de abril de 2014 cumplan con la emisión de esos comprobantes y hayan emitido a sus clientes que así lo hayan solicitado, todos los CFDI correspondientes al periodo señalado.
Los contribuyentes que hagan uso de esta facilidad deberán informar a las personas que contraten sus servicios, que han optado por diferir la emisión del CFDI, y darles a conocer el medio mediante el cual les serán entregados o puestos a su disposición los CFDI cuya emisión sea diferida.
Los contribuyentes que adquieran servicios de transporte aéreo, de prestadores de estos servicios que hayan optado por diferir la emisión de CFDI, para efectos de comprobar deducciones o acreditamientos, en su caso, podrán utilizar las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrónicos denominados boletos electrónicos o “E-Tickets” que amparen los boletos de pasajeros, las guías aéreas de carga, las órdenes de cargos misceláneos y los comprobantes de cargo por exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje, siempre que obtengan el CFDI correspondiente a más tardar el 31 de diciembre de 2014.
Cuando los contribuyentes que hayan optado por aplicar este artículo transitorio, incumplan lo dispuesto en el mismo, perderán el derecho de aplicar la facilidad que en el mismo se detalla, y quedarán obligados a cumplir las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.
Octavo transitorio.
Formas oficiales de Pemex.
Para los efectos del rubro A, numeral 8, del anexo 1 de la RMF para 2014, las formas oficiales de Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios entrarán en vigor a partir del 1o. de abril de 2014.
Noveno transitorio.
Información de organizaciones y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR, que pongan a disposición del público en general la información que señala la ficha de trámite 20/ISR “Información para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos” contenida en el anexo-1-A, de la RMF para 2014, pudieron presentar la información correspondiente al ejercicio fiscal de 2012, a más tardar el 28 de febrero de 2014.
Décimo transitorio.
Emisión de CFDI por la adquisición de desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje.
Los contribuyentes a que se refiere la regla I.2.4.3, fracción V (dedicados exclusivamente a la actividad de recolección de desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje para su enajenación por primera vez, siempre que no tengan establecimiento fijo y sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior sean menores a 2 millones de pesos), de la RMF para 2014, que durante el periodo comprendido de enero a abril de 2014 hayan adquirido desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje para ser utilizados como insumo de su actividad industrial, acopio, enajenación, comercialización o industrialización, independientemente de su presentación o transformación física o de la denominación o descripción utilizada para referirse a ellos, y que no hayan estado en posibilidad de expedir y entregar el CFDI que ampare dicha operación, podrán regularizar la emisión del mismo durante el mes de mayo de 2014.
Décimo segundo transitorio.
Los adquirentes de bienes inmuebles, durante el periodo comprendido del 1o. de enero al 31 de marzo de 2014, pudieron comprobar para efectos de deducción y acreditamiento el costo de adquisición de los inmuebles, con la escritura pública que haya expedido el notario, en donde conste dicho costo, en lugar de usar el CFDI y complemento a que se refiere la regla mencionada.
Décimo quinto transitorio.
Prórroga para la expedición de CFD.
Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5, segundo párrafo, I.2.8.1.1, I.2.8.3.1.6, segundo párrafo, I.2.8.3.1.11, I.2.8.3.1.12, I.2.8.3.1.13, I.2.8.3.1.14, I.2.8.3.1.16, I.2.8.3.1.17, I.2.9.2, primer párrafo, la sección II.2.6.2, que comprende las reglas II.2.6.2.1 a la II.2.6.2.6, la regla II.3.2.1.1, fracción III, y las fichas de trámite 111/CFF y 114/CFF, contenidas en el anexo 1-A, así como el anexo 20, fracción I, vigentes hasta la entrada en vigor de la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, pudieron aplicarse hasta el 31 de marzo de 2014.
Los contribuyentes que emiten CFD, pudieron aplicar lo dispuesto en la regla I.2.7.1.15, vigente a partir de la entrada en vigor de la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, hasta el 31 de marzo de 2014.
Décimo sexto transitorio.
Información mensual de CFD.
Para los efectos de la regla II.2.6.2.3, vigente hasta la entrada en vigor de la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, la información mensual de los CFD emitidos correspondiente a enero, febrero y marzo de 2014, deberá presentarse en febrero, marzo y abril de 2014, en los términos de la regla mencionada y de acuerdo con la ficha de trámite 111/CFF contenida en el anexo 1-A y del anexo 20, fracción I, vigentes hasta antes de la entrada en vigor de la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013.
Décimo octavo transitorio.
Presentación de la declaración anual de personas físicas.
Las personas físicas que hayan percibido exclusivamente ingresos por sueldos y salarios con obligación de presentar la declaración anual de 2013 o que opten por la presentación de la misma, podrán utilizar la “Declaración anual simplificada”, la cual estará disponible en la página del SAT a partir del 20 de febrero del presente año.
Por otra parte, las personas físicas con obligación de presentar declaraciones anuales complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal del ejercicio 2012 y anteriores, seguirán utilizando el programa para la presentación de declaraciones anuales de personas físicas (DeclaraSAT 2013).
Vigésimo transitorio.
Entero de impuestos y presentación de información por parte de notarios públicos.
Los fedatarios públicos que por disposición legal tengan funciones notariales, pudieron llevar a cabo tanto el entero, como la presentación de la información de las retenciones efectuadas por concepto del ISR, así como del IVA correspondiente a las enajenaciones y adquisiciones en las que intervinieron durante enero o febrero de 2014, hasta el 31 de marzo del mismo año.
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