Source: https://contadormx.com/2019/02/13/saldos-a-favor-de-impuestos-en-2019-compensacion-devolucion-o-acreditamiento-ante-el-sat/
Timestamp: 2019-07-20 22:09:11+00:00

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Saldos a favor de impuestos en 2019 - Compensación, devolución o acreditamiento ante el SAT - ContadorMx
febrero 13, 2019 por C.P. Alberto Monroy Salinas y C.P. Claudia Mendoza Mendoza
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Con la adición que se dio al artículo 25 fracción VI de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2019, nos cambia drásticamente la compensación de saldos a favor, por lo cual en esta ocasión analizaremos cómo quedó la compensación universal de los saldos que se generen a partir del ejercicio de 2019.
Como se puede apreciar en el cuadro anterior el saldo a favor de ISR solo podrá compensarse contra el mismo ISR pero no contra retenciones, respecto al IVA éste solo podrá acreditarse contra el mismo IVA del o los meses siguientes hasta agotarse, respecto al IEPS este solo puede compensarse contra el mismo IEPS, con esto desaparece lo que conocemos como la compensación universal.
A continuación transcribimos el artículo 25 fracción VI de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2019.
Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 23, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación y 6o., primer y segundo párrafos, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en sustitución de las disposiciones aplicables en materia de compensación de cantidades a favor establecidas en dichos párrafos de los ordenamientos citados, se estará a lo siguiente:
Pero qué pasa con los saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018, contra qué impuestos se pueden compensar y, que procedimiento se debe de seguir para su compensación.
El día 30 de enero de 2019 se publica la sexta modificación a la resolución miscelánea fiscal para 2018, en donde se adiciona la regla 2.3.19 en la cual se permiten compensar los saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018 contra los impuestos propios, a continuación transcribimos la regla en comento.
En el caso de aplicar la regla anterior la compensación quedaría como sigue:
En el caso de aplicar lo dispuesto en la regla, si se presentara aviso de compensación tal como se establece en al artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, ya que la misma regla 2.3.19 establece que no aplicará la facilidad de no presentar el aviso de compensación que se menciona en la regla 2.3.13 de la resolución miscelánea fiscal para 2018.
¿Cuál sería la multa por no presentar el aviso de compensación?
De acuerdo al artículo 81 fracción I y 82 fracción I inciso c) ambos del Código Fiscal de la Federación, la sanción y multa por no presentar el aviso de compensación es de $13,330.00 a $26,640.00, a continuación veamos lo que establecen los artículos antes mencionados.
Ahora bien de acuerdo al artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, tenemos cinco días hábiles a partir del día siguiente a la compensación para presentar el aviso, pero de acuerdo con la regla 2.3.10 tenemos los siguientes días adicionales.
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4 comentarios en “Saldos a favor de impuestos en 2019 – Compensación, devolución o acreditamiento ante el SAT”
Nestor Pablo Miceli
febrero 13, 2019 a las 8:04 pm	 | Responder
Excelente apoyo para todos. Gracias
febrero 15, 2019 a las 1:56 pm	 | Responder
Que pasa con los saldos a favor generados en 2018 que se presentan en declaración anual como ISR a favor se puede compensar vs IVA puesto que proviene de operaciones de 2018
febrero 19, 2019 a las 8:51 am	 | Responder
En resumen, si tengo saldo a favor de la declaración mensual de diciembre, ¿puedo compensar o acreditar en enero con o sin aviso?
Quiero saber si tengo dinero a mi favor en el ISR.

References: artículo 25
 artículo 25
 resolución 
 artículo 23
 resolución 
 artículo 81
 artículo 23