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Timestamp: 2018-05-20 23:30:31+00:00

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EStR 2005 - ï¿½bersicht
Einkommensteuer-Richtlinien 2005
Vom 16. Dezember 2005 (BStBl I Sondernummer 1/2005 S. 3)
Zuletzt geändert durch die Verwaltungsvorschrift vom 25. März 2013 (BStBl I S. 276)
(1) Die Einkommensteuer-Richtlinien in der geänderten Fassung (Einkommmensteuer-Änderungsrichtlinien 2012 - EStÄR 2012) sind Weisungen an die Finanzbehörden zur einheitlichen Anwendung des Einkommensteuerrechts, zur Vermeidung unbilliger Härten und zur Verwaltungsvereinfachung.
(2) Die EStÄR 2012 sind für die Veranlagung zur Einkommensteuer ab dem VZ 2012 anzuwenden. Die EStÄR 2012 sind auch für frühere VZ anzuwenden, soweit sie lediglich eine Erläuterung der Rechtslage darstellen.
(3) Anordnungen, die mit den nachstehenden Richtlinien im Widerspruch stehen, sind nicht mehr anzuwenden.
(4) Diesen Richtlinien liegt, soweit im Einzelnen keine andere Fassung angegeben ist, das Einkommensteuergesetz i. d. F. der Bekanntmachung vom 8.10.2009 (BGBl. I S. 3366, 3862), zuletzt geändert durch Artikel 1 des Gesetzes zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts vom 20.2.2013 (BGBl. I S. 285), zu Grunde.
(5) Die Anordnungen, die in den Vorschriften über den Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) und in den dazu ergangenen Lohnsteuer-Richtlinien über die Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit enthalten sind, gelten entsprechend auch für die Veranlagung zur Einkommensteuer.
R 1 EStR 2005 - R 1. Steuerpflicht
R 2 EStR 2005 - R 2. Umfang der Besteuerung
R 2a EStR 2005 - R 2a. Negative ausländische Einkünfte
R 3 EStR 2005
R 3.0 EStR 2005 - R 3.0 Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen, Verordnungen und Verträgen
R 3.2 EStR 2005 - R 3.2 Zu § 3 Nr. 2 EStG
R 5.1 EStR 2005 - R 5.1 Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG
R 5.2 EStR 2005 - R 5.2 Ordnungsmäßige Buchführung
R 5.3 EStR 2005 - R 5.3 Bestandsaufnahme des Vorratsvermögens
R 5.4 EStR 2005 - R 5.4 Bestandsmäßige Erfassung des beweglichen Anlagevermögens
R 5.5 EStR 2005 - R 5.5 Immaterielle Wirtschaftsgüter
R 5.6 EStR 2005 - R 5.6 Rechnungsabgrenzungen
R 5.7 EStR 2005 - R 5.7 Rückstellungen
R 6.1 EStR 2005 - R 6.1 Anlagevermögen und Umlaufvermögen
R 6.2 EStR 2005 - R 6.2 Anschaffungskosten
R 6.3 EStR 2005 - R 6.3 Herstellungskosten
R 6.4 EStR 2005 - R 6.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
R 6.5 EStR 2005 - R 6.5 Zuschüsse für Anlagegüter
R 6.6 EStR 2005 - R 6.6 Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung
R 6.7 EStR 2005 - R 6.7 Teilwert
R 6.8 EStR 2005 - R 6.8 Bewertung des Vorratsvermögens
R 6.9 EStR 2005 - R 6.9 Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen
R 6.10 EStR 2005 - R 6.10 Bewertung von Verbindlichkeiten
R 6.11 EStR 2005 - R 6.11 Bewertung von Rückstellungen
R 6.12 EStR 2005 - R 6.12 Bewertung von Entnahmen und Einlagen
R 6.13 EStR 2005 - R 6.13 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines Sammelpostens
R 6.14 EStR 2005 - R 6.14 Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen
R 6.15 EStR 2005 - R 6.15 Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
R 6a EStR 2005 - R 6a. Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen
R 6b.1 EStR 2005 - R 6b.1 Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter i.S.d. § 6b EStG
R 6b.2 EStR 2005 - R 6b.2 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach § 6b EStG
R 6b.3 EStR 2005 - R 6b.3 Sechsjahresfrist i.S.d. § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG
R 6c EStR 2005 - R 6c. Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen
R 7.1 EStR 2005 - R 7.1 Abnutzbare Wirtschaftsgüter
R 7.2 EStR 2005 - R 7.2 Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere Gebäude
R 7.3 EStR 2005 - R 7.3 Bemessungsgrundlage für die AfA
R 7.4 EStR 2005 - R 7.4 Höhe der AfA
R 7.5 EStR 2005 - R 7.5 Absetzung für Substanzverringerung
R 7a EStR 2005 - R 7a. Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
Zu § 7d EStG
R 7d EStR 2005 - R 7d. Weitergeltung der Anordnungen zu § 7d EStG
Zu § 7f EStG
R 7f EStR 2005 - R 7f. Weitergeltung der Anordnungen zu § 7f EStG
R 7g EStR 2005
R 7h EStR 2005 - R 7h. Erhöhte Absetzungen nach § 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
R 7i EStR 2005 - R 7i. Erhöhte Absetzungen nach § 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen
R 9a EStR 2005 - R 9a. Pauschbeträge für Werbungskosten
R 9b EStR 2005 - R 9b. Auswirkungen der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer
R 10.1 EStR 2005 - R 10.1 Sonderausgaben (Allgemeines)
R 10.2 EStR 2005 - R 10.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten
R 10.3 EStR 2005 - R 10.3 Versorgungsleistungen
R 10.3a EStR 2005
R 10.4 EStR 2005 - R 10.4 Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines)
R 10.5 EStR 2005 - R 10.5 Versicherungsbeiträge
R 10.6 EStR 2005 - R 10.6 Nachversteuerung von Versicherungsbeiträgen
R 10.7 EStR 2005 - R 10.7 Kirchensteuern und Kirchenbeiträge
R 10.8 EStR 2005 - R 10.8 Kinderbetreuungskosten
R 10.9 EStR 2005 - R 10.9 Aufwendungen für die Berufsausbildung
R 10.10 EStR 2005 - R 10.10 Schulgeld
R 10.11 EStR 2005 - R 10.11 Kürzung des Vorwegabzugs bei der Günstigerprüfung
R 10.12 EStR 2005
R 10b.1 EStR 2005 - R 10b.1 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke i.S.d. § 10b Abs. 1 und 1a EStG
R 10b.2 EStR 2005 - R 10b.2 Zuwendungen an politische Parteien
R 10b.3 EStR 2005 - R 10b.3 Begrenzung des Abzugs der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke
Zu § 10c EStG
R 10c EStR 2005
R 10d EStR 2005 - R 10d. Verlustabzug
R 10f EStR 2005 - R 10f. Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
R 10g EStR 2005 - R 10g. Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden
R 11 EStR 2005
R 11a EStR 2005 - R 11a. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
R 11b EStR 2005 - R 11b. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen
R 12.1 EStR 2005 - R 12.1 Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten
R 12.2 EStR 2005 - R 12.2 Studienreisen, Fachkongresse
R 12.3 EStR 2005 - R 12.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile
R 12.4 EStR 2005 - R 12.4 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen
R 12.5 EStR 2005 - R 12.5 Zuwendungen
R 12.6 EStR 2005 - R 12.6 Wiederkehrende Leistungen
R 13.1 EStR 2005 - R 13.1 Freibetrag für Land- und Forstwirte
R 13.2 EStR 2005 - R 13.2 Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung
R 13.3 EStR 2005 - R 13.3 Land- und forstwirtschaftliches Betriebsvermögen
R 13.4 EStR 2005 - R 13.4 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen Betrieb
R 13.5 EStR 2005 - R 13.5 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft
R 13.6 EStR 2005 - R 13.6 Buchführung bei Gartenbaubetrieben, Saatzuchtbetrieben, Baumschulen und ähnlichen Betrieben
R 13a.1 EStR 2005 - R 13a.1 Anwendung der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
R 13a.2 EStR 2005 - R 13a.2 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen
R 14 EStR 2005 - R 14. Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und Betriebsteilen
Zu § 14a EStG
R 14a EStR 2005
R 15.1 EStR 2005 - R 15.1 Selbständigkeit
R 15.2 EStR 2005 - R 15.2 Nachhaltigkeit
R 15.3 EStR 2005 - R 15.3 Gewinnerzielungsabsicht
R 15.4 EStR 2005 - R 15.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
R 15.5 EStR 2005 - R 15.5 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft
R 15.6 EStR 2005 - R 15.6 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen Arbeit
R 15.7 EStR 2005 - R 15.7 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Vermögensverwaltung
R 15.8 EStR 2005 - R 15.8 Mitunternehmerschaft
R 15.9 EStR 2005 - R 15.9 Steuerliche Anerkennung von Familiengesellschaften
R 15.10 EStR 2005 - R 15.10 Verlustabzugsbeschränkungen nach § 15 Abs. 4 EStG
R 15a EStR 2005 - R 15a. Verluste bei beschränkter Haftung
R 16 EStR 2005 - R 16. Veräußerung des gewerblichen Betriebs
R 17 EStR 2005 - R 17. Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
R 18.1 EStR 2005 - R 18.1 Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber anderen Einkunftsarten
R 18.2 EStR 2005 - R 18.2 Betriebsvermögen
R 18.3 EStR 2005 - R 18.3 Veräußerungsgewinn nach § 18 Abs. 3 EStG
R 20.1 EStR 2005 - R 20.1 Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen
R 20.2 EStR 2005 - R 20.2 Einnahmen aus Kapitalvermögen
R 20.3 EStR 2005
R 21.1 EStR 2005 - R 21.1 Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand
R 21.2 EStR 2005 - R 21.2 Einnahmen und Werbungskosten
R 21.3 EStR 2005 - R 21.3 Verbilligt überlassene Wohnung
R 21.4 EStR 2005 - R 21.4 Miet- und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft
R 21.5 EStR 2005 - R 21.5 Behandlung von Zuschüssen
R 21.6 EStR 2005 - R 21.6 Miteigentum und Gesamthand
R 21.7 EStR 2005 - R 21.7 Substanzausbeuterecht
R 22.1 EStR 2005 - R 22.1 Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der Leibrenten
R 22.2 EStR 2005 - R 22.2 Wiederkehrende Bezüge bei ausländischen Studenten und Schülern
R 22.3 EStR 2005 - R 22.3 Besteuerung von Leibrenten und anderen Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG
R 22.4 EStR 2005 - R 22.4 Besteuerung von Leibrenten i.S.d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG
R 22.5 EStR 2005 - R 22.5 Renten nach § 2 Abs. 2 der 32. DV zum Umstellungsgesetz (UGDV)
R 22.6 EStR 2005 - R 22.6 Versorgungsleistungen
R 22.7 EStR 2005 - R 22.7 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs
R 22.8 EStR 2005 - R 22.8 Besteuerung von Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 3 EStG
R 22.9 EStR 2005 - R 22.9 Besteuerung von Bezügen i.S.d. § 22 Nr. 4 EStG
R 22.10 EStR 2005 - R 22.10 Besteuerung von Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 5 EStG
R 24.1 EStR 2005 - R 24.1 Begriff der Entschädigung i.S.d. § 24 Nr. 1 EStG
R 24.2 EStR 2005 - R 24.2 Nachträgliche Einkünfte
R 24a EStR 2005 - R 24a. Altersentlastungsbetrag
R 25 EStR 2005 - R 25. Verfahren bei der Veranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG
R 26 EStR 2005 - R 26. Voraussetzungen für die Anwendung des § 26 EStG
R 26a EStR 2005 - R 26a. Veranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG
R 26b EStR 2005 - R 26b. Zusammenveranlagung von Ehegatten nach § 26b EStG
R 31 EStR 2005 - R 31. Familienleistungsausgleich
R 32.1 EStR 2005 - R 32.1 Im ersten Grad mit dem Stpfl. verwandte Kinder
R 32.2 EStR 2005 - R 32.2 Pflegekinder
R 32.3 EStR 2005 - R 32.3 Allgemeines zur Berücksichtigung von Kindern
R 32.4 EStR 2005 - R 32.4 Kinder, die Arbeit suchen
R 32.5 EStR 2005 - R 32.5 Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden
R 32.6 EStR 2005 - R 32.6 Kinder, die sich in einer Übergangszeit befinden
R 32.7 EStR 2005 - R 32.7 Kinder, die mangels Ausbildungsplatz ihre Berufsausbildung nicht beginnen oder fortsetzen können
R 32.8 EStR 2005 - R 32.8 Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten
R 32.9 EStR 2005 - R 32.9 Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten
R 32.10 EStR 2005 - R 32.10 Erwerbstätigkeit
R 32.11 EStR 2005 - R 32.11 Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden Kindern und Kindern in Berufsausbildung
R 32.12 EStR 2005 - R 32.12 Höhe der Freibeträge für Kinder in Sonderfällen
R 32.13 EStR 2005 - R 32.13 Übertragung der Freibeträge für Kinder
R 32b EStR 2005 - R 32b. Progressionsvorbehalt
R 32d EStR 2005 - R 32d. Gesonderter Tarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
R 33.1 EStR 2005 - R 33.1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art
R 33.2 EStR 2005 - R 33.2 Aufwendungen für existentiell notwendige Gegenstände
R 33.3 EStR 2005 - R 33.3 Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit und erheblich eingeschränkter Alltagskompetenz
R 33.4 EStR 2005 - R 33.4 Aufwendungen wegen Krankheit und Behinderung sowie für Integrationsmaßnahmen
R 33a.1 EStR 2005 - R 33a.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung
R 33a.2 EStR 2005 - R 33a.2 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes
R 33a.3 EStR 2005 - R 33a.3 Zeitanteilige Ermäßigung nach § 33a Abs. 3 EStG
R 33a.4 EStR 2005
R 33b EStR 2005 - R 33b. Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen
Zu § 33c EStG
R 33c EStR 2005
R 34.1 EStR 2005 - R 34.1 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte
R 34.2 EStR 2005 - R 34.2 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung
R 34.3 EStR 2005 - R 34.3 Besondere Voraussetzungen für die Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG
R 34.4 EStR 2005 - R 34.4 Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit ( § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG )
R 34.5 EStR 2005 - R 34.5 Anwendung der Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG
R 34b.1 EStR 2005 - R 34b.1 Gewinnermittlung
R 34b.2 EStR 2005 - R 34b.2 Ordentliche und außerordentliche Holznutzungen
R 34b.3 EStR 2005 - R 34b.3 Ermittlung der Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen
R 34b.4 EStR 2005 - R 34b.4 Ermittlung der Steuersätze
R 34b.5 EStR 2005 - R 34b.5 Umfang der Tarifvergünstigung
R 34b.6 EStR 2005
R 34b.7 EStR 2005
R 34b.8 EStR 2005
R 34c EStR 2005 - R 34c. Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern
Zu § 34f EStG
R 34f EStR 2005
R 35 EStR 2005 - R 35 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
R 36 EStR 2005 - R 36. Anrechnung von Steuervorauszahlungen und von Steuerabzugsbeträgen
R 37 EStR 2005 - R 37. Einkommensteuer-Vorauszahlung
R 44a EStR 2005 - R 44a.
R 44b.1 EStR 2005 - R 44b.1 Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das BZSt nach den §§ 44b und 45b EStG
R 44b.2 EStR 2005 - R 44b.2 Einzelantrag beim BZSt ( § 44b EStG )
R 45b EStR 2005 - R 45b. Sammelantrag beim BZSt ( § 45b EStG )
Zu § 45c EStG
R 45c EStR 2005
R 46.1 EStR 2005 - R 46.1 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG
R 46.2 EStR 2005 - R 46.2 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG
R 46.3 EStR 2005 - R 46.3 Härteausgleich
R 49.1 EStR 2005 - R 49.1 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
R 49.2 EStR 2005 - R 49.2 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus selbständiger Arbeit
R 49.3 EStR 2005 - R 49.3 Bedeutung der Besteuerungsmerkmale im Ausland bei beschränkter Steuerpflicht
R 50 EStR 2005 - R 50. Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und Steuerermäßigung für ausländische Steuern
R 50a.1 EStR 2005 - R 50a.1 Steuerabzug bei Lizenzgebühren, Vergütungen für die Nutzung von Urheberrechten und bei Veräußerungen von Schutzrechten usw.
R 50a.2 EStR 2005 - R 50a.2 Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen Fällen
Zu § 50c EStG
R 50c EStR 2005 - R 50c. Wertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttungen
R 55 EStR 2005 - R 55. Bodengewinnbesteuerung
Anhangsteil
Anlage 1 EStR 2005 - Übersicht über die Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart

References: § 3
 § 5
 § 6
 § 6
 § 6
 § 4
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 10
 § 10
 § 14
 § 15
 § 18
 § 22
 § 22
 § 2
 § 22
 § 22
 § 22
 § 24
 § 26
 § 26
 § 26
 § 26
 § 33
 § 33
 § 34
 § 34
 § 34
 § 34
 § 34
 § 44
 § 45
 § 45
 § 46
 § 46
 § 50
 § 50