Source: https://www.praworolne.info/wydanie-ksiazki-przez-rolnika-424-material.html
Timestamp: 2020-01-19 16:08:51+00:00

Document:
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2019-09-27
Pan X który jest rolnikiem, napisał książkę o sobie. Ma zarejestrowane gospodarstwo warzywne (jest więc rolnikiem). Książka jest już wydrukowana. Część nakładu chciałby rozprowadzić przez księgarnię. Według jego wiedzy cena 1 egzemplarza musi być niższa niż koszt jego wydania. Czy księgarni może wystawić fakturę z gospodarstwa, czy jak inaczej udokumentować transakcję? Co z US?
Możliwe jest tu sformułowanie wielu, jeśli nawet nie kilkunastu możliwych podejść na gruncie prawa podatkowego do tej operacji, rozpoczynając od „podejrzenia” o prowadzenie działalności wydawniczej, do potencjalnie możliwego do obrony stwierdzenia, że mamy do czynienia z przychodami z praw majątkowych (z czym ja akurat bym się nie zgodził).
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych dzieli przychody na źródła co decyduje o sposobie opodatkowania owych przychodów. Zgodnie z art. 10 ust. 1 „źródłami przychodów są:
7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a–c;
–jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;8a) działalność prowadzona przez zagraniczną spółkę kontrolowaną;
9) inne źródła”.
W mojej ocenie należy poważnie rozważyć trzy możliwości:
odpłatne zbycie innych rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d),
Standardowo za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się zgodnie z art. 13 pkt 1 przychody z osobiście wykonywanej działalności literackiej. Brak jest jednak definicji działalności literackiej w ustawie i jeśli jedynym stosunkiem łączącym twórcę z księgarnią jest sprzedaż egzemplarzy książki ,rodzą się duże wątpliwości., czy jest to działalność literacka.
Odpłatne zbycie rzeczy stanowi przychód z odrębnego źródła, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku tzw. innych rzeczy (a więc i egzemplarzy książki) przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany. Wydaje się, że ta kwalifikacja jest o wiele bardziej prawidłowa jednak nie jest jedyną możliwa. Zastanowić się bowiem trzeba, czy zbycie egzemplarza własnej książki jest po prostu zbyciem rzeczy i traktować je trzeba jak zbycie jakiejkolwiek nabytej książki. Jeśli tak, tj. gdyby udzielić tu odpowiedzi pozytywnej, to należy rozliczyć przychody (i koszty) w źródle odpłatne zbycie innych rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d).
Ewentualna inna kwalifikacja dotyczy przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt , którymi są w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i art. 17. Katalog ten (z art. 20 ust. 1) jest katalogiem otwartym. Ta kwalifikacja będzie właściwa jeśli uznamy, że zbycie egzemplarza własnej książki nie jest po prostu zbyciem rzeczy (i nie należy go traktować jako zbycie jakiejkolwiek nabytej książki), ale nie jest również działalnością literacką, ani działalnością gospodarczą.
Przy przychodzie opisanym powyżej na sprzedawcy ciążą wszelkie obowiązki podatkowe i powinien w rocznym zeznaniu podatkowym wykazać przychód, koszty i ewentualnie dochód (nie uważam, by konieczna była sprzedaż poniżej poziomu kosztów) z tego tytułu wraz z innymi dochodami i od łącznej sumy obliczyć należny za dany rok podatek dochodowy. Na marginesie dodam, że na ogół wskazuje się (słusznie), że nie ma obowiązku wpłacania w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy z tytułu takich dochodów, niemniej jednak zgodnie z art. 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych niektórzy podatnicy mogą mieć taki obowiązek. Artykuł ten jest różnie rozumiany w praktyce i bardzo często spotykam się z sytuacją, gdy nawet organy podatkowe go nie stosują – zgodnie z nim „podatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, jeżeli osiągają inne dochody, od których płatnicy nie mają obowiązku poboru zaliczek na podatek, są obowiązani wpłacić zaliczki na podatek należny od tych dochodów według zasad określonych w art. 44 ust. 3a”. Z opisu nie wynika, że miałby on zastosowanie w niniejszej sytuacji.
Reasumując, w mojej ocenie mamy do czynienia z przychodem z innych źródeł, który należy rozliczyć w zeznaniu rocznym, wykazując przychody i koszty i gdy/jeśli wystąpi dochód – opodatkować go. Sprzedaż egzemplarzy księgarni udokumentowałbym umową sprzedaży i ewentualnie rachunkiem do niej. Organy podatkowe w razie kontroli mogą jednak prezentować odmienny pogląd, gdyż przepisy nie są tu jednoznaczne.
Rolniczy handel detaliczny a przetwórstwo owoców
Jestem rolnikiem prowadzącym plantację owoców. Rozliczam się również z podatku VAT. Jednocześnie prowadzę działalność gospodarczą rozliczaną na...
Budowa domu na działce rolnej należącej do ojca

References: art. 10
 art. 10
 art. 13
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 17
 art. 20
 art. 40
 art. 31
 art. 44