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Timestamp: 2017-06-23 00:04:49+00:00

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Pago de la deuda tributaria | Iberley
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 576/2015, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 121/2013, 23-04-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 576/2015
Num. Recurso: 121/2013
Everardo impugna la resolución de 30/10/2012, dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que desestimó la reclamación económico administrativa número
NUM000 , que interpuso contra acuerdo de la Administración de María de Molina de la Delegación de Madrid de la AEAT, que denegó el aplazamiento-fraccionamiento de deuda tributaria número
NUM001 , por importe de 60.104,09 €.
En la resolución recurrida ... Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 7103/2001, 25-10-2006 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 7103/2001
La Sala debe destacar la deficiente terminología jurídica del texto del párrafo segundo del artículo 128, según la redacción dada por la Ley 33/1987, de 30 de Diciembre pues el vocablo exigibilidad se refiere a la eficacia de los actos administrativos o al cumplimiento de las obligaciones, de modo que para que el recargo de apremio sea exigible es preciso, como "prius" lógico, que se haya devengado, y esto no lo dice el texto que criticamos.
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 185/2012, 05-06-2015 Órden: Administrativo
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 173/2017, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 1/2017, 28-04-2017 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 173/2017
Num. Recurso: 1/2017
Sentencia Administrativo Nº S/S, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 976/1999, 05-05-2004 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 976/1999
El TS revoca la sentencia dictada en materia de recargo de apremio. Reducción de recargo de apremio en sentencia recurrida. Certificaciones de descubierto de IROPF. La solicitud de aplazamiento o fraccionamiento formulada a la vez que se presenta la correspondiente declaración-autoliquidación, sin ingreso, fuera del plazo voluntario de ingreso voluntario, y sin requerimiento previo, implica una voluntad clara de pagar. Doctrina TS: la petición implica la suspensión del ingreso...
Se regula en el Capítulo III "Recurso de reposición", del Título V "Revisión en vía Administrativa" (Art. 222-225 ,Ley General Tributaria). Los actos dictados por la Administración tributaria susceptibles de reclamación económico- administrativa podrán ser objeto de recurso potestativo de reposición.NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre modificó la Ley General Tributaria con efectos, salvo excepciones, a partir del 12/10/2015. La nueva redacción de los artículos 229.6, 23... Deuda tributaria Órden: Fiscal
No forman parte de la deuda tributaria las sanciones, aunque ... Recursos contra sanciones en el procedimiento sancionador tributario Órden: Fiscal
Se podrá recurrir la sanción sin perder la reducción por conformidad prevista en el párrafo b) del 188.1 ,LGT siempre que no se impugne la regula... Extinción de las sanciones tributarias Órden: Fiscal
Solicitud de compensación de deudas tributarias Fecha última revisión: 04/11/2016 Formulario de recurso de reposición previo con solicitud de suspensión automática con aval bancario Fecha última revisión: 03/10/2016 AL [ORGANO]
1º Que el día [DIA], de [MES], de [ANIO] se le notificó el Acuerdo de liquidación (acto administrativo susceptible de recurso de reposición), de fecha [DIA], de [MES], de [ANIO] dictado por el (órgano administrativo), por el concepto impositivo (IVA, IRPF, IS, etc.), período [ANIO] po... Solicitud de aplazamiento o fraccionamiento con garantía distinta de aval o seguro de caución. Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos.
P... Solicitud de reconsideración de aplazamiento-fraccionamiento de deuda tributaria Fecha última revisión: 29/03/2016 NOTA: Si la resolución concediese el aplazamiento o fraccionamiento, se notificará al solicitante advirtiéndole de los efectos que se producirán de no constituirse la garantía en el plazo legalmente establecido y en caso de falta de pago conforme a los artículos 48 y 54 del Reglamento General de Recaudación, dicha notificación incorporará el cálculo de los intereses de demora asociados a cada uno de los plazos de ingreso concedidos según lo dispuesto en el artículo siguiente.
Si una... Solicitud de suspensión automática del procedimiento de apremio con aval bancario. Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: Las garantías necesarias para obtener la suspensión automática de la ejecución son, entre otras, aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.
Caso práctico: Transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas. Nuevo criterio TEAC. Fecha última revisión: 01/04/2015 RESUMENAnálisis del nuevo criterio del Tribunal Económico Administrativo (TEAC) sobre la transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas.ANÁLISISCambio de criterio TEAC respecto a la Doctrina de la resolución 00/07465/2000 de 18/12/2008 (TEAC 00/7465/2000, de 18/12/2008), en relación con la consideración de las sanciones derivadas de las infracciones tributarias como transmisibles o no transmisibles a los sucesores.Mediante res... Caso práctico: Fraccionamiento del pago de una deuda tributaria y libertad para la fijación de los plazos por la Administración Fecha última revisión: 05/01/2017 PLANTEAMIENTOUn particular quiere solicitar en periodo voluntario el fraccionamiento de una sanción tributaria de importe inferior a 18.000 euros (1), cuestionándose sobre el número de plazos en que puede fraccionarse el pago de dicha deuda teniendo en cuenta su importe.RESPUESTAEn relación con esta cuestión, en primer lugar dispone el Art. 65 ,LGT apartado 1, lo siguiente:“1. Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en l... Caso práctico: Consulta vinculante DGT V1313-14: Posibilidad de retener la devolución por IRPF del administrador de una sociedad con deudas tributarias fallidas Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona es socio mayoritario y administrador único de dos sociedades que han sido comprobadas por la Inspección tributaria, habiéndose practicado las liquidaciones tributarias correspondientes, deudas que han sido pagadas o garantizadas en su totalidad.Esta persona no tiene ningún tipo de deuda pendiente con la Administración tributaria, no habiéndosele derivado ningún tipo de responsabilidad por su condición de administrador.¿Puede la Administración tributaria retener... Caso práctico: Consulta vinculante DGT V0694-15: Concurso de acreedores y tributos locales Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTOUna entidad fue declarada en concurso de acreedores el 27/04/2013, y se encuentra en fase de liquidación concursal. Es propietaria de un solar, sobre el que el ayuntamiento otorgó licencia para construir 80 viviendas. Al inicio de las mismas, se pagó la liquidación provisional del Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras (ICIO). La empresa decidió construir 30 viviendas en una primera fase, y el resto en fases futuras.La empresa, va a transmitir la obra construida c... Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0569-15, 12-02-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
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NormativaL 58/2003 General Tributaria arts. 65, 82Cuestión¿Es posible presentar las declaraciones citadas con periodicidad trimestral o con una periodicidad superior a un mes?DescripciónLa sociedad consultante es una empresa de trabajo temporal que tiene la consideración fiscal de gran empresa. Al estar obligada a presentar mensualmente las declaraciones de los modelos 111, 115, 303 y 340 surgen numerosos problemas de tesorería.ContestaciónLos modelos que se citan en el escrito de consulta... Resolución de TEAF Bizkaia, 12215, 07-08-2009 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
NOVEDADES: El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, modifica con efectos desde el 01/01/2017, el Art. 65 ,LGT. Tal y como establece el Art. 32 ,Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, las deudas podrán extinguirse por pago, prescripción, compensación, deducción sobre transferencias, condonación, por los medios previstos en la normativa aduanera y por los demás medios previstos en las leyes.
Asimismo, en relación con la legitimación, lugar de pago y forma de pago, el Art. 33 ,Real Decreto 939/2005, de 29 de julio dispone lo siguiente:
Puede efectuar el pago, en periodo voluntario o periodo ejecutivo, cualquier persona, tenga o no interés en el cumplimiento de la obligación, ya lo conozca y lo apruebe, ya lo ignore el obligado al pago.
Se entenderá pagada en efectivo una deuda tributaria cuando se haya realizado el ingreso de su importe en las cajas de los órganos competentes, oficinas recaudadoras o entidades autorizadas para su admisión.
Distinguiremos los diferentes supuestos:
1- Autoliquidación:Las deudas tributarias resultantes de una autoliquidación deberán pagarse en los plazos que establezca la normativa de cada tributo.
2- Liquidación de la Administración: En el caso de deudas tributarias resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración,el pago s efectuará de acuerdo con la fecha en que se produzca la notificación.
Liquidación notificada.
Entre los días 1 y 15 del mes
Desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
Del día 16 al último día del mes
Desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del segundo mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
3- El pago en periodo voluntario de las deudas de notificación colectiva y periódica que no tengan establecido otro plazo en sus normas reguladoras deberá efectuarse en el periodo comprendido entre el día 1 de septiembre y el 20 de noviembre o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente. La Administración Tributaria competente podrá modificar el plazo señalado en el párrafo anterior siempre que dicho plazo no sea inferior a dos meses.4- Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarán en el momento de la realización del hecho imponible, si no se dispone otro plazo en su normativa específica.5- Las deudas que se exijan en periodo ejecutivo, y una vez notificada la providencia de apremio, deberán ingresarse en los siguientes plazos:
Notificación de la providencia
Desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
Desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del mes siguiente o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
6- Las deudas tributarias aduaneras y fiscales derivadas de operaciones de comercio exterior deberán pagarse en el plazo establecido por su propia normativa.
Imputación de pagos (Art. 63 ,Ley General Tributaria)
Las deudas tributarias son autónomas. El obligado al pago tiene la facultad de escoger la deuda que quiere extinguir con el pago. El cobro de un débito de vencimiento posterior no extingue el derecho de la Administración tributaria a percibir los anteriores en descubierto.
En los casos de ejecución forzosa en que se hubieran acumulado varias deudas tributarias del mismo obligado tributario y no pudieran extinguirse totalmente, la Administración tributaria aplicará el pago siguiendo los siguientes criterios:
Por norma general a la deuda más antigua. Su antigüedad se determinará de acuerdo con la fecha en que cada una fue exigible.
En el supuesto de acumulación de varias deudas tributarias a favor de una Administración y de otras entidades de derecho público dependientes de la misma, tendrán preferencia para su cobro las primeras.
Los obligados tributarios podrán consignar el importe de la deuda tributaria y, en su caso, de las costas reglamentariamente devengadas en la Caja General de Depósitos u órgano equivalente de las restantes Administraciones públicas, o en alguna de sus sucursales.
Aplazamiento y fraccionamiento del pago (Art. 65,Art. 82 ,Ley General Tributaria)
Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos
DESDE EL 01/01/2017, el Art. 65 ,Ley General Tributaria apartado 2º, queda modificado por disposición del RD-ley 3/2016, de 2 de diciembre, quedando redactado de la siguiente manera:
Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado serán objeto de inadmisión."
→ IMPORTANTE: El RD-ley 3/2016, de 2 de diciembre, establece el siguiente régimen transitorio para los aplazamientos y fraccionamientos: "Los aplazamientos o fraccionamientos cuyos procedimientos se hayan iniciado antes del 1 de enero de 2017 se regirán por la normativa anterior a dicha fecha hasta su conclusión."
Las deudas aplazadas o fraccionadas deberán garantizarse en los términos previstos en el Art. 82 ,Ley General Tributaria y en la normativa recaudatoria.
Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria (Art. 82 ,Ley General Tributaria)
En los términos que se establezcan reglamentariamente, el obligado tributario podrá solicitar de la Administración que adopte medidas cautelares en sustitución de las garantías previstas anteriormente. En estos supuestos no será de aplicación lo dispuesto en el apartado 6 del Art. 81 ,LGT
En virtud del Art. 47 ,Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, serán INADMITIDAS las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento en los siguientes casos:
La inadmisión implicará que la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento se tenga por no presentada a todos los efectos. Contra el acuerdo de inadmisión cabrá la interposición de recurso o reclamación económica-administrativa.

References: resolución 
 resolución 
 artículo 128
 resolución 
 resolución 

Resolución 
 Resolución