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Decreto 8.094/06 - Por el cual se crea la unidad jeroviaha dependiente de la subsecretaria de estado de tributacion y se establece su organizacion, atribuciones y funciones.
Decreto N� 8.094 / 2.006 (archivo pdf)
Decreto N� 8.094 / 06
Por el cual se crea la unidad jeroviaha dependiente de la subsecretaria de estado de tributacion y se establece su organizacion, atribuciones y funciones.
Asunci�n, 28 de agosto de 2.006
VISTO: Los Artículos 85, 96, 116, 186, 189 y 196 de la Ley Nº 125/91, "Que establece el Nuevo Régimen Tributario", con sus modificaciones introducidas por la Ley Nº 170/93, "Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley Nº 36 del 31 de marzo de 1992, "Por el cual se dispone la ampliación de las sanciones aplicables a la Defraudación Tributaria prevista en la ley Nº 125/91"; la Ley Nº 2.421/2004, "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal", la Ley Nº 109/91, "Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley Nº 15 del 8 de marzo de 1990, "Que establece las funciones y estructura orgánica del Ministerio de Hacienda" y el Decreto Nº 6.539/2005, "Por el cual se dicta el Reglamento General de Timbrado y Uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención" (Expediente M.H. Nº 4.343/2006); y
Art. 1 Definiciones: Para efecto del presente Decreto, se entenderá por:
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 4. Jeroviaha: Al agente interviniente que siendo trabajador contratado de la SET se encuentra autorizado por ésta, dentro de los límites de su competencia y observando la forma legal y el procedimiento establecido, a efectuar la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes dando fe de los hechos constatados, en los términos previstos en el presente Decreto, de acuerdo con lo establecido en los Artículos 189 (texto actualizado), 196 y concordantes de la Ley Nº 125/91 "Que establece el nuevo régimen tributario" y el Artículo 27 de la Ley Nº 2.421/2004.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 5. Papeles de Trabajo: A las Actas Probatorias, Notas de Devolución y demás instrumentos que emite el Jeroviaha mediante los cuales deja constancia de los hechos que constata en el ejercicio de sus funciones, con motivo de la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 9. Hechos: A las acciones, omisiones, circunstancias y/o cualquier otra situación que el Jeroviaha constata en el ejercicio de sus funciones, con motivo de la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 12. Programa Ejecutivo: Aquellos a través de los cuales la Administración hace uso de sus facultades para evitar la continuidad de infracciones tributarias.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 13. Compra Simulada: Es la transacción reversible efectuada por el Jeroviaha al sólo efecto de verificar la entrega o no de comprobantes de venta.
18. Clausura del Local o Clausura: A la sanción prevista en el Artículo 175 de la Ley Nº 125/91, "Que establece el nuevo régimen tributario", cuya aplicabilidad sobreviene por la realización de los casos previstos en los Numerales 1, 4, 6, 7, 8, 10, 11, 13 y 14 del Artículo 174 de dicho texto legal, por parte del contribuyente y/o responsables u obligado, y como resultado del procedimiento de aplicación de sanciones dispuesto enla ley.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 21. Depósito: Es la medida de seguridad en virtud de la cual las mercaderías, registros contables, documentos y demás constancias de las actividades del contribuyente disponibles en el local, son lacradas, precintadas, empaquetadas y puestas bajo responsabilidad del contribuyente infractor, debiendo conservarlas y custodiarlas o en su caso sustituirlas por fianza u otra garantía a satisfacción de la Administración.
Art. 2 Creación.: Créase la Unidad Jeroviaha con rango de departamento, dependiente de la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda, en adelante Unidad.
Art. 3 Organización.: La organización de la Unidad comprenderá la Jefatura de la Unidad, la Supervisión de operaciones, y al equipo de Jeroviaha.
Art. 4 Objetivos y Atribuciones de la Unidad.: La Unidad tendrá los siguientes objetivos y atribuciones:
- Lograr la transparencia de los hechos económicos que tienen incidencia tributaria, a través de su documentación, registro y declaración.
Art. 5 Jefatura de la Unidad.: Estará a cargo del Jefe de la Unidad, quien sin desmedro de las tareas y atribuciones que le son propias como Jefe de la Unidad, tendrá las siguientes:
Art. 6 Supervisión de Operaciones.: Estará a cargo de uno o más supervisores, los que sin desmedro de las tareas y atribuciones que les son propias como responsables de los operativos llevados a cabo por la Unidad, tendrán las siguientes atribuciones:
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 4. Evaluar, producir informes sobre el comportamiento de los Jeroviaha a su cargo y propiciar las sanciones disciplinarias que correspondan por incumplimiento de sus funciones, sin perjuicio de las disposiciones de la Ley Nº 1.626/2000.
Art. 7 Requisitos.: Para ser Jeroviaha, como mínimo se requerirá lo siguiente:
Art. 8 Designación e Identificación del Jeroviaha.: Designación e Identificación del Jeroviaha. Los Jeroviaha serán designados mediante Resolución de la SET por el plazo de un año, el cual excepcionalmente podrá ser prorrogado por una única vez. La prórroga no podrá ser autorizada por un tiempo mayor al plazo originalmente estipulado.
Art. 9 Funciones del Jeroviaha.: El Jeroviaha sólo tendrá facultades para cumplir las funciones que se le asignen. Son funciones del Jeroviaha, las siguientes:
Art. 10 Papeles de Trabajo.: Los papeles de trabajo emitidos por el Jeroviaha, en el ejercicio de sus funciones, revisten carácter de instrumento público. En consecuencia, de conformidad con la presunción de legitimidad a que se refiere el Artículo 196 de la Ley Nº 125/91 "Que establece el nuevo régimen tributario", dichos papeles de trabajo producen fe respecto a los hechos constatados por el Jeroviaha con motivo de la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a las condiciones establecidas en este Decreto.
Art. 11 Actas Probatorias.: El Jeroviaha deberá dejar constancia de los hechos que constate con motivo de la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en ejercicio de sus funciones, en los papeles de trabajo denominados Actas Probatorias. Las Actas Probatorias, por su calidad de instrumento público, constituyen prueba suficiente para acreditar los hechos realizados que presencie o constate el Jeroviaha. Dichas actas sustentarán la suspensión de actividades, la retención, el depósito y la aplicación de la sanción por las áreas competentes, de ser el caso.
Art. 12 Otros papeles de Trabajo.: Adicionalmente, con motivo del cumplimiento de sus funciones, los Jeroviaha pueden emitir nota de devolución, en la que debe constar:
3. La restitución del bien o bienes no consumidos o los entregados para la prestación de un servicio. La SET podrá disponer la utilización de otros tipos de documentación que crea conveniente.
Art. 13 Procedimientos.: La verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, a los efectos de su prevención o posterior sanción, estará sujeta a los procedimientos regulados en el presente capítulo los que se adecuarán a la finalidad de los programas persuasivos, disuasivos o ejecutivos.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 Las medidas previstas en cada procedimiento serán ejecutadas en forma inmediata en ocasión de la intervención y serán ejercidas en virtud de las facultades de fiscalizaciones puntuales y control que tiene la Administración.
Art. 14 Procedimientos de verificación en las acciones de campo de la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).: Si como resultado de su intervención el Jeroviaha constata:
Art. 15 Procedimientos relacionados al otorgamiento de Comprobantes de Venta.: En el control de las obligaciones relacionadas al otorgamiento de comprobantes de venta; el Jeroviaha realizará compras simuladas de bienes o servicios de cualquier naturaleza relacionadas a la actividad del contribuyente, para sí o para sus acompañantes, a fin de detectar la entrega o no de comprobantes de venta, o su entrega por un monto menor al valor real de la operación.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 1.1.3. Solicitará al contribuyente o encargado del establecimiento la anulación de la operación y del comprobante de venta emitido, colocando la inscripción "anulado" tanto en el original como en la/las copias, y éste se encuentra obligado a devolver inmediatamente el dinero que se hubiera entregado por la operación.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 1.2.4. Quien anule la operación se encuentra obligado a devolver inmediatamente al Jeroviaha el dinero que se hubiera entregado por dicha operación, y el Jeroviaha otorgará la nota de devolución que acredite la anulación de la operación y la devolución del dinero, en caso de la no devolución del dinero dejará constancia de ello en el Acta Probatoria a los efectos administrativos correspondientes.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 1.3.2. Informará al contribuyente o encargado del establecimiento la intervención realizada, solicitará la devolución inmediata del dinero recibido por la venta, y éste se encuentra obligado a devolverlo.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 1.4.2. Informará al contribuyente o encargado del establecimiento la intervención realizada, solicitará al contribuyente o encargado del establecimiento la devolución inmediata del dinero y éste se encuentra obligado a devolverlo. El Jeroviaha otorgará la nota de devolución que acredite la devolución del dinero. En caso de la no devolución del dinero dejará constancia de ello en el Acta Probatoria a los efectos administrativos correspondientes.
D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 2. Negativa del Contribuyente a devolver el dinero: En los procedimientos establecidos en el num. 1 del presente artículo, si el contribuyente o encargado del establecimiento se niega a devolver el dinero, la Unidad remitirá al Departamento Administrativo y Financiero, de la SET, copia del Acta Probatoria a los efectos de ejercer las acciones legales que correspondan para su recupero. Tratándose de bienes no consumibles los entregará mediante el Acta Entrega-Recepción al Departamento Administrativo y Financiero para su guarda y custodia. La conducta del contribuyente quedará registrada en el registro de antecedentes.
Art. 16 Procedimiento relacionado con el traslado, o almacenamiento de mercaderías.: En la verificación de las obligaciones relacionadas al traslado o almacenamiento de mercaderías el procedimiento para la intervención es el siguiente:
Art. 17 Verificación de otras obligaciones tributarias.: En todos los procedimientos establecidos el Jeroviaha deberá informar al contribuyente en forma directa o por intermedio del encargado del establecimiento o conductor del vehículo sobre su comportamiento tributario de acuerdo a la información obtenida de la base de datos de la Administración, requiriéndole su regularización y dejando constancia de ello en el Acta Probatoria.
Art. 18 Resistencia y oposición a los procedimientos ordenados por la administración: Serán considerados como resistencia u oposición a los procedimientos ordenados por la administración, a los efectos de este Decreto los siguientes hechos:
Art. 19 Identificación del contribuyente o encargado del establecimiento o conductor del vehículo.: En todos los casos en que el contribuyente o encargado del establecimiento o conductor del vehículo se niegue a proporcionar información sobre su identidad se dará intervención a las fuerzas públicas.
Art. 20 Firma del Acta Probatoria.: Será firmada por el contribuyente, o el encargado del establecimiento en el momento de la intervención, en el caso del traslado de mercaderías, por el conductor del vehículo, su negativa o impedimento a firmarla se hará constar en ella.
Art. 21 Depósito y otras medidas.: Si comprobadas las Presunciones de defraudación previstas en los numerales 2), 3), 4), 6) 10), 13) y 14) del Artículo 174 de la Ley Nº 125/91, "Que establece el nuevo régimen tributario", se verificará la existencia de elementos o documentos probatorios que debieran ser resguardados, comunicará a la Unidad y solicitará el proveído de depósito, asimismo cualquier medida que contribuyera al propósito del resguardo, obtenida procederá a su ejecución.
Art. 22 Autorización Judicial de Suspensión de Actividades.: Cuando de las constancias del Acta Probatoria resulte que el contribuyente o encargado del establecimiento ha incurrido en presunción de defraudación prevista en los numerales 4), 6), 10), 13) y 14) del Artículo 174 de la Ley Nº 125/91, "Que establece el nuevo régimen tributario", el jefe de la unidad deberá solicitar, a través de la Abogacía del Tesoro, la autorización judicial de suspensión de actividades. Para el efecto, la Abogacía del Tesoro gestionará inmediatamente la obtención de la autorización en cuestión, buscando obtener la misma dentro de los plazos perentorios establecidos en la ley.
Art. 23 Resolución Administrativa de Clausura.: La sanción de clausura será dispuesta por Resolución del Viceministro de Tributación, la que será ejecutada por la unidad, a tal efecto el jefe de la unidad ordenará su ejecución al Jeroviaha.
Art. 24 Ejecución de la suspensión de actividades o clausura del establecimiento.: D Por el Decreto Nº 8.594/2.006 Obtenida la autorización judicial de suspensión de actividades o la resolución administrativa de clausura su ejecución es irreversible y el Jeroviaha completará el Acta Probatoria indicando su número, notificará al contribuyente o encargado del establecimiento, ordenará el desalojo del local, ante la negativa del contribuyente o encargado del establecimiento, solicitará el apoyo de la Fuerza Pública para ejecutarla dejando constancia en el Acta Probatoria, aplicará lo dispuesto en el Artículo 18 de este Decreto y procederá al cierre del local intervenido, asegurándose de que no existan otros accesos que permitan vulnerar la decisión. Colocará los sellos y consignas establecidas en el procedimiento al efecto, e informará a la unidad la ejecución de la orden.
Art. 25 Intervención de áreas competentes.: Cuando de las constancias del Acta Probatoria resulte que el contribuyente ha incumplido con sus obligaciones tributarias o efectivizada la suspensión de actividades o la clausura del local, la unidad dará intervención a las áreas competentes para los efectos legales correspondientes.
Art. 26 Cumplimiento de la suspensión de actividades, de la clausura del local y sus levantamientos.: Durante el periodo de suspensión de actividades o clausura del local del contribuyente, cesará toda la actividad del establecimiento afectado. Salvo la que fuera imprescindible para custodia y conservación de los bienes depositados en su interior o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieran interrumpirse por razones inherentes a la naturaleza de los insumos o materias primas.
Art. 27 Sellos, Carteles, Letreros Oficiales y Signos Distintivos.: La SET colocará en los lugares y sobre los bienes que considere pertinente sellos, carteles, precintas y letreros oficiales con motivo de la ejecución de las facultades o aplicación de las sanciones y en ejercicio de las funciones a que se refiere este Decreto. Asimismo, podrá colocar en los establecimientos o locales donde se desarrollan actividades económicas y en los medios de transporte, signos distintivos alusivos a las obligaciones tributarias. El que arrancara, rompiera, desfigurara, hiciera irreconocible o alterara el contenido de ellos o cualquier acción que impidiera la visualización o legibilidad de su contenido, será pasible de la sanción prevista en el Artículo 299 del Código Penal. Si el autor de los hechos fuera el contribuyente afectado se aplicará además lo dispuesto en el Artículo 18 de este Decreto.
Art. 28 Obligaciones de los Administrados.: Los contribuyentes, terceros y todo sujeto que interviene en la generación de una obligación tributaria vinculada a las funciones del Jeroviaha, se encuentran en la obligación de brindar las facilidades necesarias y proporcionar la información que se le solicite para que éste cumpla sus funciones. En consecuencia, el Jeroviaha puede requerir la exhibición inmediata de los comprobantes de venta o demás documentos regulados en la Reglamentación de Comprobantes de Venta, cédula tributaria (RUC), autorizaciones, documentos de identidad, entre otros documentos que permitan identificar al contribuyente o al encargado del establecimiento o terceros, el local o el medio de transporte intervenido.
Art. 29 Apoyo de las fuerzas públicas.: A fin de garantizar el ejercicio de sus atribuciones, la Unidad contará con el apoyo de la Fuerza Pública, el que se prestará en la oportunidad y con los elementos que las circunstancias y el mantenimiento del orden público exijan.
Art. 30 Conducta del Jeroviaha.: En todas las intervenciones en que participe el Jeroviaha deberá adoptar una conducta compatible con la función que desempeña, esto es con toda cortesía, apaciguador en situaciones de conflicto y en ningún caso deberá responder violentamente a las agresiones proferidas por los contribuyentes o terceros.
Art. 31 Fondos.: El Ministerio de Hacienda creará un fondo con cargo al Presupuesto de la SET, cuyos recursos estarán destinados para efectuar las compras simuladas a que se refiere el Artículo 15 de este Decreto y para cubrir los gastos en los que incurran los Jeroviaha en el ejercicio de sus funciones. Este fondo estará sujeto a rendición de cuentas conforme a normativas a ser reguladas por la Administración Tributaria.
Art. 32 Fondos para Compras Simuladas (F.C.S.).: El Ministerio de Hacienda deberá asignar un fondo que no podrá ser inferior a 200 (doscientos) salarios mínimos anuales, con cargo al Presupuesto de la SET para la realización de compras simuladas, los cuales serán distribuidos y estarán disponibles para la adquisición de bienes y servicios. El Ministerio de Hacienda a través de la Dirección General de Presupuesto, dependiente de la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera, deberá prever la partida presupuestaria correspondiente para la implementación de la misma.
Art. 33 Liquidación del F.C.S.: La liquidación se hará conforme a la documentación que avale el operativo de Compras Simuladas, la que se establecerá reglamentariamente por Resolución de la Administración Tributaria conjuntamente con la Dirección de Administración y Finanzas del Ministerio de Hacienda.
Art. 34 Bienes aquiridos no devueltos al contribuyente.: Los bienes adquiridos que no hayan sido devueltos al contribuyente, deberán ser entregados al Departamento Administrativo y Financiero de la SET, al término de cada operativo realizado, lo que se hará constar en el Acta de Entrega- Recepción, firmada por el Administrador de Fondos y el funcionario administrativo responsable. El Departamento Administrativo y Financiero de la SET comunicará a la Dirección de Administración y Finanzas del Ministerio de Hacienda, la que procederá de conformidad a las reglamentaciones.
Art. 35 ervicios o bienes consumibles.: Tratándose de servicios o bienes consumibles, se justificará el desembolso con la presentación del comprobante de venta o acta probatoria correspondientes.
Art. 36 Fondos para Pasajes y Viáticos (F.P.V.).: Se deberá prever dentro del Presupuesto de la SET fondos que estarán destinados a cubrir gastos tales como: alojamiento, desayuno, almuerzo, cena, transporte y otros. El monto total anual asignado no podrá ser inferior a 200 (doscientos) salarios mínimos.
Art. 37 : El personal de la Unidad estará sujeto a las relaciones jurídicas que emerjan de la legislación que rige la función pública, el reglamento interno vigente para la Subsecretaría de Estado de Tributación y las condiciones contractuales respectivas.
Art. 38 : Facúltase a la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda a dictar las normas complementarias para la aplicación del presente Decreto.
Art. 39 : El presente Decreto será refrendado por los Ministros de Hacienda, del Interior y de Defensa Nacional.
Art. 40 : Comuníquese, publíquese y dese al Registro Oficial.

References: Artículo 27
 Artículo 175
 Artículo 174
 Resolución 
 Artículo 196
 Artículo 174
 Artículo 174
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Artículo 18
 Artículo 299
 Artículo 18
 Artículo 15
 Resolución