Source: http://docplayer.pl/16631635-Lublin-24-kwietnia-2014-r-andrzej-kapczuk-ey.html
Timestamp: 2018-12-19 10:51:13+00:00

Document:
Lublin, 24 kwietnia 2014 r. Andrzej Kapczuk, EY - PDF
Download "Lublin, 24 kwietnia 2014 r. Andrzej Kapczuk, EY"
1 UNIA EUROPEJSKA FUNDUSZ SPÓJNOŚCI EUROPEJSKI FUNDUSZ ROZWOJU REGIONALNEGO Lublin, 24 kwietnia 2014 r. Andrzej Kapczuk, EY 1 Ministerstwo Środowiska
2 AGENDA Podstawowe zasady odliczania VAT Modele gospodarowania POIiŚ VAT w jst Podmiotowość prawno-podatkowa Neutralność VAT dla jb i zb Kwalifikowalność VAT wybrane zagadnienia 2 Ministerstwo Środowiska
3 PODSTAWOWE ZASADY ODLICZANIA VAT Perspektywa podatnika (np. jst) Działalność gospodarcza Czynności podlegające opodatkowaniu (sprzedaż) Związek zakupów (inwestycji) ze sprzedażą bezpośredni pośredni Korekta w przypadku zmiany przeznaczenia Współczynnik VAT Prewspółczynnik (uchwała I FPS 9/10, ) 3 Ministerstwo Środowiska
4 MODELE GOSPODAROWANIA POIiS (1) Główne projekty wod-kan (sieć wodociągowa, suw, kanalizacja sanitarna i deszczowa, oczyszczalnie ścieków) składowiska odpadów, zakłady utylizacji/recyklingu transport (środki komunikacji) Podstawowi beneficjenci gminy, ich związki fundacje, stowarzyszenia jednostki naukowe, uczelnie wyższe 4 Ministerstwo Środowiska
5 MODELE GOSPODAROWANIA POIiS (2) Sprzedaż bezpośrednia Sprzedaż z wykorzystaniem jb i zb różne przypadki Sprzedaż z wykorzystaniem spółek aport dzierżawa nieodpłatne użytkowanie Sprzedaż z wykorzystaniem związków międzygminnych Realizacja wspólnego projektu umowa partnerska jedna z gmin jako lider prawo do odliczenia VAT (III SA/Gl 2115/11, ) 5 Ministerstwo Środowiska
6 Niegdyś uśpieni podatnicy niewielki zakres czynności opodatkowanych praktyczny brak odliczania VAT Wejście do UE VAT W JST rozszerzenie zakresu opodatkowania objęcie prawem wspólnotowym i orzecznictwem ETS Ogromne środki z funduszy strukturalnych / FS olbrzymia skala inwestycji coraz większa złożoność operacji gospodarczych jst narastające problemy z bilansowaniem budżetów jst presja na odzyskiwanie VAT, wzrost świadomości podatkowej, lawina interpretacji i orzeczeń sądowych 6 Ministerstwo Środowiska
7 PODMIOTOWOŚĆ PRAWNO-PODATKOWA (1) Historycznie jednostki budżetowe i zakłady budżetowe jako odrębni podatnicy VAT Powszechna praktyka rejestracji dla celów VAT wszystkich jb i zb, z pewnymi wyjątkami Czynności wewnętrzne pomiędzy zb a gminą I FSK 1369/10 ( ) Rozbieżność pierwszych sądowych rozstrzygnięć WSA we Wrocławiu I SA/Wr 1148/11 ( ) WSA w Poznaniu I SA/Po 791/11 ( ) WSA w Łodzi I SA/Łd 461/13 ( ), zb razem 7 Ministerstwo Środowiska
8 PODMIOTOWOŚĆ PRAWNO-PODATKOWA (2) Uchwała NSA I FPS 1/13 ( ) ( ) w świetle art. 15 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( ) gminne jednostki budżetowe nie są podatnikami podatku od towarów i usług. Kolejne wyroki sądowe (zgodne z uchwałą) I SA/Po 253/13 ( ) I FSK 700/12 ( ) III SA/Gl 1458/13 ( ) I FSK 643/13 ( ) III SA/Wa 2523/13 ( ) 8 Ministerstwo Środowiska
9 PODMIOTOWOŚĆ PRAWNO-PODATKOWA (3) Zapytanie prejudycjalne do TSUE w sprawie I FSK 311/12 ( ) Czy w świetle art. 4 ust. 2 w związku z art. 5 ust. 3 Traktatu o UE ( ) jednostka organizacyjna gminy (lokalnego organu władzy w Polsce) może być uznana za podatnika VAT w sytuacji, gdy wykonuje czynności w charakterze innym niż organ władzy publicznej w rozumieniu art. 13 dyrektywy 2006/112/WE ( ), pomimo, że nie spełnia warunku samodzielności (niezależności) przewidzianego w art. 9 ust. 1 tej dyrektywy? Treść uzasadnienia postanowienia o zapytaniu: 9 Ministerstwo Środowiska
10 Koncepcja Trawertyn (C-280/10) oraz Faxworld (C-137/02) odliczalność VAT w przypadku czynności realizowanych przez innego podatnika Za I SA/Kr 54/13 ( ), III SA/Gl 1262/12 ( ), I SA/Gd 983/13 ( ), I SA/Bd 119/14 ( ), I SA/Łd 1400/13 ( ), I SA/Rz 104/14 ( ) Przeciw NEUTRALNOŚĆ VAT DLA JB i ZB I SA/Sz 756/12 ( ), I SA/Sz 865/12 Oczekiwane rozstrzygnięcie NSA 10 Ministerstwo Środowiska
11 KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT (1) VAT odliczalny z definicji nie jest kwalifikowalny Co to znaczy VAT odliczalny? przepisy krajowe vs unijne prawo przysługuje, ale nie jest wykorzystywane prawo przysługuje, ale interpretacja MF negatywna zmiana przeznaczenia inwestycji A contrario czy VAT nieodliczalny jest z definicji kwalifikowalny? 11 Ministerstwo Środowiska
12 KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT (2) Wybrane akty prawne Rozporządzenia ustanawiające FS 1164/1994/EWG ( ), 1084/2006 ( ) Rozporządzenie wykonawcze Komisji 16/2003 ( ), Rozporządzenie ws. EFRR: 1080/2006 ( ) Zasada kwalifikowalności (art. 11 ust.1 Rw) Podatek od wartości dodanej (VAT) jest uważany za kwalifikujący się wydatek tylko wtedy, gdy jest autentycznie i ostatecznie poniesiony przez organ odpowiedzialny za wdrożenie. VAT odzyskiwany jakimikolwiek sposobami, nie jest uważany za kwalifikujący się do pomocy nawet, jeśli nie został faktycznie odzyskany przez organ odpowiedzialny za wdrożenie lub przez końcowego beneficjenta 12 Ministerstwo Środowiska
13 Wyroki Sądu Unii Europejskiej T-89/10 Węgry przeciwko KE ( ) T-407/10 Węgry przeciwko KE ( ) Konkluzje KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT (3) Nie ma podstaw argument skarżącej, wedle którego pojęcie podlegającego zwrotowi VAT powinno być ściśle określone w świetle przepisów prawa podatkowego, w szczególności dotyczących prawa płatnika VAT do odliczenia podatku (pkt 40) Jako że ( ) pojęcie VAT podlegającego zwrotowi jest związane z pojęciem beneficjenta, nie zaś podatnika, trudno jest wnioskować, iż pojęcie to powinno być interpretowane w świetle prawa podatkowego, na wzór pojęcia VAT podlegającego odliczeniu lub zwrotowi (pkt 54) 13 Ministerstwo Środowiska
14 Konkluzje c.d. KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT (4) Skarżąca nie wykazała zatem w swojej argumentacji, że Komisja nie miała prawa uznać w niniejszej sprawie, iż publiczna struktura instytucjonalna wybrana dla danego projektu generującego dochód powinna prowadzić do uznania VAT, opłaconego z tytułu realizacji tego projektu, za niekwalifikowalny. (pkt 55) 14 Ministerstwo Środowiska
15 Nowe regulacje KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT (5) Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 1303/2013 ( ) ustanawiające wspólne przepisy dot. EFRR, EFS, FS, EFR ( ) Podatek VAT nie stanowi wydatku kwalifikowalnego operacji, z wyjątkiem przypadku, gdy podatek VAT nie podlega zwrotowi na podstawie krajowych przepisów o podatku VAT. (art ) 15 Ministerstwo Środowiska
16 DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ Dane kontaktowe Andrzej Kapczuk, doradca podatkowy nr wpisu Ernst & Young Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. tel , kom Ministerstwo Środowiska
Gminy mogą zaoszczędzić miliony złotych po wyroku dot. VAT. 29 września 2015 Dorota Pokrop, Agnieszka Tałasiewicz
Gminy mogą zaoszczędzić miliony złotych po wyroku dot. VAT 29 września 2015 Dorota Pokrop, Agnieszka Tałasiewicz Przełomowy wyrok 29 września 2015 r. został ogłoszony wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii
VAT. Ewidencja podatku. w jednostkach sektora finansów publicznych
VAT Ewidencja podatku w jednostkach sektora finansów publicznych Spis treści Ewidencja podatku od towarów i usług (VAT) w jednostkach sektora finansów publicznych 1. VAT w jednostkach sektora finansów
Kontrola prawa do odliczenia VAT. transakcje związane z karuzelami podatkowymi, typowanie do tych kontroli przez UKS oraz tzw.
Kontrola prawa do odliczenia VAT transakcje związane z karuzelami podatkowymi, typowanie do tych kontroli przez UKS oraz tzw. dobra wiara Kryteria, którymi organy podatkowe kierują się typując tzw. podmioty
I FPS 1/13 - Uchwała NSA
1 z 9 2013-10-11 14:24 I FPS 1/13 - Uchwała NSA Data orzeczenia 2013-06-24 orzeczenie prawomocne Data wpływu 2013-01-31 Sąd Sędziowie Symbol z opisem Hasła tematyczne Skarżony organ Treść wyniku Naczelny
Problemy z naliczaniem VAT od usług kształcenia zawodowego i doskonalenia zawodowego udzielanych w projektach PO KL. Warszawa, 22 lutego 2012 r.
Problemy z naliczaniem VAT od usług kształcenia zawodowego i doskonalenia zawodowego udzielanych w projektach PO KL Warszawa, 22 lutego 2012 r. Podstawa prawna Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
ORZECZNICTWO DOTYCZĄCE PRAWA PODATKOWEGO - PODSUMOWANIE ROKU 2013
Created to support your business. TAX NEWS ORZECZNICTWO DOTYCZĄCE PRAWA PODATKOWEGO - PODSUMOWANIE ROKU 2013 Al. Jana Pawła II 15, 00-828 Warsaw; T: +48 22 378 17 10; E: office@advicero.eu, www.advicero.eu
JAK EFEKTYWNIE OBNIŻYĆ VAT W FIRMIE?
KONFERENCJA GOSPODARCZA Nowe wyzwania dla MŚP w obliczu kryzysu gospodarczego JAK EFEKTYWNIE OBNIŻYĆ VAT W FIRMIE? Sławomir Zieleń, Prezes Zarządu Spółki Doradztwa Podatkowego Sławomir Zieleń i Wspólnicy
Accreo Newsletter Styczeń 2014
NEWS Warunki, jakie jednostka organizacyjna gminy musi spełniać, aby zostać uznana za podatnika VAT pytanie NSA do TS UE. Pytanie RPO do TK o zgodność z Konstytucją stosowania podstawowej stawki VAT do
REKOMENDUJĄ. Janina Fornalik. VAT w samorządach. zasady odliczeń podatku naliczonego od 1 stycznia 2016 r.
REKOMENDUJĄ Janina Fornalik VAT w samorządach zasady odliczeń podatku naliczonego od 1 stycznia 2016 r. JANINA FORNALIK VAT w samorządach zasady odliczeń podatku naliczonego od 1 stycznia 2016 r. DYREKTOR
Biuletyn podatkowy dla Gmin kwiecień 2015 r. Prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu realizowanych przez gminę działań promocyjnych potwierdzone przez Naczelny Sąd Administracyjny Szanowni Państwo! Pragniemy
Ewidencja podatku od towarów i usług (VAT) w jednostkach sektora finansów publicznych
vat Biblioteka Inforlex JAN CHARYTONIUK Ewidencja podatku od towarów i usług (VAT) w jednostkach sektora finansów publicznych Spis treści Ewidencja podatku od towarów i usług (VAT) w jednostkach sektora
PRZEWODNIK KWALIFIKOWALNOŚĆ PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG A DZIAŁANIA KOMERCJALIZACYJNE W RAMACH I ORAZ II OSI PRIORYTETOWEJ POIG
PRZEWODNIK KWALIFIKOWALNOŚĆ PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG A DZIAŁANIA KOMERCJALIZACYJNE W RAMACH I ORAZ II OSI PRIORYTETOWEJ POIG Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego
Redakcja naukowa. Iwona M. Wieczorek. Krystian M. Ziemski. Wydawnictwo Naukowe Doctrina
KONSOLIDACJA ROZLICZEŃ VAT W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO. ASPEKT PRAKTYCZNY WDROŻENIA ORAZ ROZLICZENIA VAT NALICZONEGO METODĄ PREWSPÓŁCZYNNIKA Redakcja naukowa Iwona M. Wieczorek Krystian M. Ziemski

References: FSK 
 art. 15
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 art. 4
 art. 5
 art. 13
 art. 9