Source: https://www.naseduchody.cz/clanek_50-zdaneni-duchodu.html
Timestamp: 2018-02-20 07:43:25+00:00

Document:
Kdy se daní pobíraný důchod a jak jsou daněny příjmy pracujících starobních důchodců?
Podle zákona o dani z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) dochází ke zdaňování pravidelně vyplácených důchodů nebo penzí, jejichž roční úhrn přesáhne výši 36násobku minimální (měsíční) mzdy k 1. lednu daného roku. Minimální mzda činila k 1. lednu 2017 11.000 Kč. Z výše uvedeného vyplývá, že pro zdaňovací období roku 2017 jsou od daně osvobozeny důchody do výše 396.000 Kč za rok (11000 x 36), tedy do 33.000 Kč měsíčně (396.000 / 12). Vzhledem ke zvýšení minimální mzdy na 12.200 Kč od ledna 2018, bude ve zdaňovacím období roku 2018 od daně osvobozen důchod do roční výše 439.200 Kč (12200 x 36), tj. do 36.600 Kč měsíčně.
Pokud tedy důchodce pobírá důchod vyšší než 33.000 Kč (příp. 36.600 Kč v r. 2018) měsíčně, musí v zákonném termínu, to je do 31. 3. následujícího roku, podat daňové přiznání. To platí i v případě, že důchodce nepracuje a důchod je jeho jediným příjmem.
Kdy ještě se daní důchod?
Do roku 2015 platilo, že důchodce musel danit důchod i v případě, že důchod nedosahoval výše uvedeného 36násobku minimální mzdy, ale důchodce měl příjmy vyšší než 840.000 Kč za rok. Tuto zákonnou úpravu zrušil dne 20. 7. 2016 svým nálezem Ústavní soud. Od zdaňovacího období roku 2016 se tedy důchody důchodců, kteří měli příjmy vyšší než 840.000 Kč nezdaňují, pokud důchod nedosahuje 36násobku minimální mzdy.
Dochází ke zdanění starobního i invalidního důchodu?
Ano, v případě, že má důchodce povinnost důchod zdanit (viz informace výše), zdaňuje se jak starobní tak i invalidní důchod. Zákon v tomto případě mezi těmito důchody nijak nerozlišuje. Podle výše uvedených pravidel se zdaňují všechny druhy důchodů.
Jednorázové doplatky důchodu (např. při zpětném přiznání důchodu) dani z příjmu nepodléhají, protože se nejedná “o pravidelně vyplácené důchody”, jak o nich hovoří zákon o dani z příjmu ve svém § 4 odst. 1 písm. h).
Uplatňování slevy na dani
Sleva na poplatníka – Starobní i invalidní důchodce může (stejně jako každý jiný občan) uplatňovat slevu na poplatníka. Sleva na daní na poplatníka není u důchodců nijak omezena a činí 2.070 Kč měsíčně (24.840 Kč ročně).
Invalidita I. a II. stupně – Poživatel invalidního důchodu pro invaliditu I. nebo II. stupně (invalidní důchod musí být vyplácen) může uplatnit slevu na dani ve výši 210 Kč měsíčně (2.520 Kč ročně). Nárok na uplatnění této slevy trvá i případě, že nárok na invalidní důchod zanikl z důvodu přiznání starobního důchodu.
Invalidita III. stupně – Osoba uznaná invalidní ve III. stupni invalidity může uplatňovat slevu na dani ve výši 420 Kč měsíčně (5.040 Kč za rok). Uplatnit tuto slevu je možné i případě, že osoba byla uznána invalidní ve III. stupni invalidity, ale nemá nárok na výplatu invalidního důchodu z důvodu nezískání potřebné doby pojištění. Nárok na uplatnění této slevy trvá i případě, že nárok na invalidní důchod zanikl z důvodu přiznání starobního důchodu.
Informace o slevách na dani naleznete v § 35ba odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb.
Více informací o zdanění důchodů
Další informace ke zdaňování důchodů naleznete v § 4 odst. 1 písm. g) a h), v § 4 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů.
Pracující důchodce a daně v letech 2013 a 2014
Od ledna 2013 nebylo možné u pracujícího starobního důchodce uplatňovat tzv. slevu na poplatníka, která činí 2.070 Kč měsíčně, v případě, že důchodce měl k 1. lednu daného roku vyplácen starobní důchod. Čistý příjem pracujícího důchodce se tedy snížil až o 2.070 Kč měsíčně oproti výdělku v roce 2012. Tato změna měla platit v letech (pro zdaňovací období) 2013 až 2015.
Dne 30. července 2014 Ústavní soud ČR rozhodl, že odebrání slevy na poplatníka pracujícím důchodcům je protiústavní a tuto část zákona zrušil. Nález Ústavního soudu neplatil zpětně na zdaňovací období roku 2013. Slevu na poplatníka si pracující důchodce podle tohoto nálezu může opět uplatňovat od zdaňovacího období za rok 2014 (a v letech následujících). Celý nález Ústavního soudu zde. V rámci daňového přiznání za rok 2014 tedy došlo k “vrácení daně pracujícím důchodcům”.
Dne 22. září 2014 vyhlásil Ústavní soud nález, podle kterého bylo protiústavní odebrat pracujícím důchodcům slevu na poplatníka i během zdaňovacího období roku 2013 (celý nález Ústavního soudu). Česká daňová správa v této souvislosti zveřejnila postup (naleznete zde), jakým způsobem mají pracující důchodci postupovat, aby dostali dodatečně vrácenu vyšší zaplacenou daň.
7 komentářů u “Zdanění důchodů a důchodců”
Jiři Hodovský ( 11.7.2017 | 15:16 ) napsal:
Dobrý den,chci se zeptat na vrácení daně ze mzdy a to od 1.10 2009 do asi do pol.roku 2004 a kde můžu žádat o penize?
Milana Ptáčková ( 22.3.2017 | 15:51 ) napsal:
Dobrý den, jsem důchodkyně (důchod cca 12500 měs.), na dohodu jsem si v roce 2016 vydělala 14 628,- Kč. Jsem i osvč, ale nepracovala jsem, činnost jsem neměla přerušenou a můj příjem činil pouze 200,- Kč (výdajový paušál 40%). Musím v tomto případě podávat daňové přiznání ? Děkuji za odpověď a přeji hezký den
Miroslava ( 20.2.2017 | 18:49 ) napsal:
Mám nárok na zdanění invalidního důchodu. Když beru 6150kc??
K. Mařík ( 20.2.2017 | 20:19 ) napsal:
Co to je “mít nárok na zdanění důchodu”? Vždyť výše máte uvedeno, kdy se důchod daní.
Karel Hradecky ( 19.1.2017 | 10:38 ) napsal:
K důchodu necelých 13tis. měs. jsem si v r. 2016 přivydělal Kč 7200 na smlouvu o prac. činnosti
a 16800 na smlouvu o proved. práce. Mám podávat daň. přiznání, když další slevy ani nemám?
Andrej Likavčan ( 17.1.2017 | 9:36 ) napsal:
jsem starobní důchodce a současně pobírám důchod ze Španělska. Součet obou důchodů přesahuje 36-ti násobek minimální mzdy. Musím do daňového přiznání uvádět celou částku důchodů, nebo postačí uvést jen částku přesahující 36-ti násobek minimální mzdy?
MUDr. Ján Capko ( 15.11.2016 | 13:50 ) napsal:
patřím mezi ty šťastlivce, kterým byl zdaněn důchod ne malou částkou, protože o pár korun byla částka platu a důchodu vyšší, než stanovovala zákonná norma, která ale byla v červenci Ústavním soudem zrušena. Mám nějakou naději, že uvedená částka nám bude navrácena a když ano tak jakou formou, nebo ji připíši na “oltář vlasti”?
S pozdravem a hezký den přeje MUDr. Ján Capko

References: § 4
 § 35
 zákona č. 586
 § 4
 § 4
 zákona č. 586
 soud 
 soud