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Índice General. La Auditoría de los Estados Financieros en el Perú. Introducción... 5
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Andrés Martínez Belmonte
1 TOMO I
2 Índice General Introducción... 5 Capítulo I La Auditoría de los Estados Financieros en el Perú 1. Conceptos generales de auditoría Definiciones Objetivos Características de la auditoría Distinción entre Contabilidad y Auditoría Cómo se cumple con los objetivos de una auditoría? Tipos y clasificación de la auditoría Aspectos generales de la auditoría externa Fundamentación teórica de la Auditoría Financiera Auditoría de Estados Financieros Alcance de la auditoría Elaboración de los Estados Financieros Obligación de auditar los Estados Financieros en el Perú Introducción Competencias del contador público Requisitos para constituir una sociedad de auditoría Tipos de auditoría financiera en el Perú Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y Declaraciones de Auditoría (SAS) NAGAS: concepto Clasificación de las NAGAS NIA: Normas Internacionales de Auditoría y aseguramiento Un poco de historia Qué son los ISA o NIA? El Proyecto Clarity (Claridad) de las NIA Aplicación obligatoria de las NIA en el Perú... 76
3 6. Código de ética del contador público Antecedentes de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por el IFAC, en español Código de Ética Profesional del Contador Público en el Perú Responsabilidad legal de los auditores en el Perú Responsabilidad civil Responsabilidad penal Capítulo II La Auditoría de Estados Financieros basada en las NIA y conforme a las NIIF 1. Introducción Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Elaboración de los Estados Financieros conforme a las NIIF/IFRS El Marco Conceptual para la Información Financiera Marco teórico de las NIIF vigentes y aplicables a partir del año Las NIA en la Auditoría de los Estados Financieros Examen de auditoría y la información financiera auditada Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados Resumen de ISQC 1 o NICC 1 (*) Resúmenes de las NIA Capítulo III Fases o etapas de la Auditoría de Estados Financieros 1. Introducción Fase de planeación de auditoría Las NIA relacionadas con la planeación de auditoría Planificación preliminar Fase de ejecución del trabajo de auditoría NIA relacionadas con la ejecución de la auditoría Procedimiento de la ejecución de auditoría Evidencia de auditoría Procedimientos para obtener evidencia de auditoría Información solicitada al abogado por el cliente Preparación de los papeles de trabajo
4 3.7. Memorandos Marcas de auditoría Supervisión de la auditoría Evidencia de la auditoría Desarrollo de hallazgos de auditoría Carta de representación de la gerencia Fase del informe y conclusiones NIA relacionadas con las conclusiones e informe de auditoría Las recomendaciones de la auditoría Clases de informe de auditoría Formación de una opinión Componentes principales del informe de auditoría basado en la NIA Capítulo IV Riesgo de auditoría y control interno 1. Introducción Control interno Definición Objetivos del control interno Clasificación del control interno Principios que rigen el control interno El estudio y la evaluación del control interno son indispensables en una auditoría Control interno según la NIA El control interno según la NIA Control interno según la NIA Riesgo de auditoría Componentes del riesgo de auditoría Riesgo de auditoría según la NIA Evaluación de riesgos según la NIA Riesgo de auditoría según la NIA Riesgo de auditoría según la NIA Riesgo de auditoría según la NIA Relación costo-beneficio de la auditoría Evaluación del riesgo de auditoría Evaluación del riesgo de detección Casos prácticos de riesgos de auditoría Modelo de carta con comentarios y recomendaciones de control interno Planilla de deficiencias, inconsistencias y excepciones del control interno Medición del riesgo de auditoría Caso práctico-integral: riesgo de auditoría
5 Capítulo V Conclusiones e informe de auditoría 1. Informe de auditoría Implicancias de las NIIF en el dictamen de Auditoría de los Estados Financieros Las NIA relacionadas con las conclusiones y el informe de auditoría Este libro se terminó de imprimir en Julio de 2015 en los talleres gráficos de Pacífico Editores S.A.C. Jr. Castrovirreyna N Breña Telefax: / Central: Lima - Perú
6 TOMO II
7 Índice General Introducción Capítulo VI Auditoría por componentes de los Estados Financieros 1. Auditoría de los Elementos de los Estados Financieros Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Bases de medición para los elementos de los Estados Financieros Cumplimiento de las NIIF Presentación razonable Estados Financieros Conjunto completo de Estados Financieros Auditoría de los Estados Financieros basada en las NIA Auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo Concepto Elementos del área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo según el PCGE Auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo Auditoría de inversiones financieras Introducción Las inversiones financieras según las NIIF Auditoría de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Introducción Reconocimiento, medición y deterioro de los préstamos y cuentas por cobrar según la NIC Deterioro de valor de préstamos y cuentas por cobrar Elementos del área de cuentas por cobrar Cuentas de ingresos y gastos relacionadas con las cuentas por cobrar Auditoría de cuentas por cobrar Estudio y valuación preliminar del control interno Auditoría de inventarios Introducción
8 7.2. Los inventarios según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Los inventarios en el Plan Contable General Empresarial (PCGE) Auditoría de los inventarios Auditoría de servicios y otros contratados por anticipado Elementos del área de Pagos Anticipados Auditoría de servicios y otros contratados por anticipado Procedimientos de auditoría Auditoría de inversiones en asociadas, negocios conjuntos y acuerdos conjuntos Clasificación y contabilidad de los valores de inversión Elementos del área de Inversiones Mobiliarias Objetivos de la auditoría de Inversiones en Asociadas y Negocios conjuntos Programa de auditoría Auditoría de activos inmovilizados no financieros Introducción Los activos inmovilizados no financieros según las NIIF Elementos que comprenden según el PCGE Activos adquiridos en arrendamiento financiero Elementos que comprenden según el PCGE Deterioro del valor de activos inmovilizados no financieros Los activos inmovilizados no financieros en el PCGE Auditoría de activos inmovilizados no financieros Auditoría de activos intangibles Introducción Los activos intangibles según las NIIF Los activos intangibles según el PCGE Auditoría de los activos intangibles Auditoría de pasivos financieros Introducción Los pasivos financieros según las NIIF Los pasivos financieros (obligaciones financieras) en el PCGE Auditoría de pasivos financieros (obligaciones financieras) Auditoría de cuentas por pagar Elementos del pasivo Auditoría de pasivos corrientes Los pasivos corrientes en el PCGE La auditoría de los pasivos corrientes Auditoría del patrimonio Introducción El patrimonio según las NIIF El patrimonio en el PCGE Objetivos de la auditoría Aspectos del control interno Procedimientos de auditoría Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
9 14.9. Propiedad Existencia o integridad Valuación Declaraciones Presentación y revelación Auditoría de resultados Auditoría de Ventas y costo de ventas Conceptos Elementos del área de Ingresos Objetivos de la auditoría Procedimientos de auditoría, prueba de ventas, facturación y costo de ventas Auditoría de gastos Concepto Elementos del área de Gastos Objetivos de la auditoría Aspectos del control interno Procedimientos de auditoría Auditoría del impuesto a la renta Elementos del área de Impuesto a la Renta Capítulo VII Caso práctico integral de una auditoría financiera 1. Modelo de auditoría financiera a una empresa comercializadora, caso Corporación Mercantil SA Determinación de los principales riesgos de la compañía Capítulo VIII Obligación de auditar los Estados Financieros en el Perú y su presentación a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) 1. Obligación de auditar Estados Financieros en el Perú Información Financiera a presentar vía web ante la SMV Nuevos pronunciamientos contables Administración de riesgos financieros Factores de riesgos financieros Estimación del valor razonable Estimados y criterios contables Supuestos y estimados contables críticos Juicios críticos en la aplicación de las políticas contables de la compañía Saldos en moneda extranjera
10 7. Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Cuentas por cobrar a entidades relacionadas Anticipos Inventarios Otros activos no financieros Propiedades, planta y equipo Activos intangibles Otros pasivos financieros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar a relacionadas Otros pasivos financieros a largo plazo Patrimonio Situación tributaria Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administración Otros ingresos operativos Ingresos financieros Gastos financieros Eventos posteriores a la fecha del balance Presentación de la información financiera para empresas no supervisadas a través de la web de la SMV Procedimientos a seguir para la presentación Glosario de términos de NIA Bibliografía Este libro se terminó de imprimir en Julio de 2015 en los talleres gráficos de Pacífico Editores S.A.C. Jr. Castrovirreyna N Breña Telefax: / Central: Lima - Perú
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