Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-38-rocne-zuctovanie-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNvZmyk6wDzDA/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-01-27 13:23:32+00:00

Document:
Komentár k ZDP § 38 Roèné zúètovanie | DPH
Komentár k ZDP § 38 Roèné zúètovanie
1.6.7 Komentár k ZDP § 38 Roèné zúètovanie
(1) Zamestnanec, ktorý poberal zdaniteµné príjmy len zo závislej èinnosti uvedené v § 5 a nepoberal príjmy, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou podµa § 43, pri ktorých uplatnil postup podµa § 43 ods. 7, alebo ktorý nie je povinný zvý¹i» základ dane podµa § 11 ods. 11 mô¾e najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaòovacieho obdobia po¾iada» o vykonanie roèného zúètovania z úhrnnej sumy zdaniteµnej mzdy od v¹etkých zamestnávateµov, ktorí sú platiteµmi dane, posledného zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, u ktorého si uplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka a daòový bonus. ®iados» o vykonanie roèného zúètovania doruèí zamestnanec zamestnávateµovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doruèení elektronickými prostriedkami.
(2) Roèné zúètovanie vykonáva zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, na ¾iados» zamestnanca uvedeného v odseku 1. Ak zamestnanec v zdaòovacom období neuplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka a daòový bonus u ¾iadneho zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, mô¾e po¾iada» o vykonanie roèného zúètovania ktoréhokoµvek z nich a tento zamestnávateµ na ne prihliadne dodatoène pri roènom zúètovaní, ak zamestnanec preuká¾e, ¾e na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka a na daòový bonus mal nárok.
(4) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykoná výpoèet dane a súèasne prihliadne na zrazené preddavky na daò, na nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka podµa § 11 ods. 2 písm. a)alebo písm. b), na nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku (man¾ela) podµa § 11 ods. 3, na nezdaniteµnú èas» základu dane podµa § 11 ods. 6, 8 a 12, na zamestnaneckú prémiu, na daòový bonus a na daòový bonus na zaplatené úroky podµa § 33a, ak zamestnanec do 15. februára po uplynutí zdaòovacieho obdobia ¾iada o vykonanie roèného zúètovania a podpí¹e ¾iados», ktorej vzor urèí finanèné riaditeµstvo, prièom tlaèivo obsahuje osobné údaje uvedené v § 32 ods. 6. Tieto osobné údaje sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vz»ahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podµa osobitného predpisu.132)
(5) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykoná roèné zúètovanie podµa odsekov 1 a 2 na základe údajov o zdaniteµnej mzde (§ 35 ods. 1), ktoré je povinný vies» podµa tohto zákona (§ 39), dokladov preukazujúcich nárok na zní¾enie základu dane, na daòový bonus (§ 33) a daòový bonus na zaplatené úroky (§ 33a) a potvrdení o úhrne zúètovaných a vyplatených príjmov zo závislej èinnosti a o zrazených preddavkoch na daò z týchto príjmov, o nedoplatku dane z nepeòa¾ných zdaniteµných príjmov a o priznanom a vyplatenom daòovom bonuse od v¹etkých zamestnávateµov, ktorí sú platiteµmi dane. Zamestnanec je povinný doklady za uplynulé zdaòovacie obdobie predlo¾i» zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaòovacieho obdobia. Ak zamestnanec po¾iada zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, o vykonanie roèného zúètovania a nepredlo¾í po¾adované doklady v ustanovenom termíne, je povinný poda» daòové priznanie (§ 32).
(6) Roèné zúètovanie a výpoèet dane vykoná zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaòovacieho obdobia. Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zamestnancovi po vykonaní roèného zúètovania, najneskôr v¹ak pri zúètovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom sa roèné zúètovanie vykonáva, vráti rozdiel medzi vypoèítanou daòou a úhrnom zrazených preddavkov na daò v prospech zamestnanca a vyplatí zamestnaneckú prémiu (§ 32a), daòový bonus alebo jeho èas» (§ 33) a daòový bonus na zaplatené úroky alebo jeho èas» (§ 33a) do vý¹ky ustanovenej týmto zákonom. O vrátený rozdiel z roèného zúètovania zní¾i zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvod preddavkov na daò (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa roèné zúètovanie vykonalo, alebo sa uplatní postup podµa § 40 ods. 8. O vyplatený daòový bonus alebo jeho èas» a daòový bonus na zaplatené úroky alebo jeho èas» zní¾i zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvod preddavkov na daò (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa roèné zúètovanie vykonalo, alebo sa uplatní postup podµa § 35 ods. 7. Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane a ktorý postupoval podµa § 32a ods. 5, zní¾i odvod preddavkov na daò (dane) aj o sumu zamestnaneckej prémie najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa roèné zúètovanie vykonalo, alebo uplatní postup podµa § 35 ods. 7.
Odsek 1, 2, 3, 4 a 5 - ®iados» o vykonanie roèného zúètovania
Zamestnanec, ktorý poberal v zdaòovacom období príjmy len zo závislej èinnosti (a príjmy, z ktorých bola daò vybratá zrá¾kou a ktoré sa nerozhodol zahrnú» do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daò do preddavkov na daò) a nie je povinný o sumu, o ktorú si zní¾il základ dane v minulých rokoch, zvý¹i» základ dane, mô¾e po¾iada» posledného zamestnávateµa, u ktorého si uplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane a daòový bonus (u ktorého mal podpísané vyhlásenie) o vykonanie roèného zúètovania. Od roku 2020 je do ZDP zavedená mo¾nos», ¾e ¾iados» o vykonanie roèného zúètovania doruèí zamestnanec zamestnávateµovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doruèení elektronickými prostriedkami.
Podµa § 38 ods. 4 ZDP pri vykonaní roèného zúètovania zamestnávateµ prihliadne, o. i. aj na DBU DBZÚ a podµa § 38 ods. 5 ZDP zamestnávateµ vykoná roèné zúètovanie, o. i. aj na základe dokladov preukazujúcich nárok na DBZÚ.
- nezdaniteµné èasti základu dane (man¾elka, DDS, dôchodca, kúpele),
zní¾enie základu dane,
daòový bonus na vy¾ivované die»a a
Fero po¾iadal zamestnávateµa o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti. Na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku dolo¾il príslu¹né doklady, rovnako aj na priznanie daòového bonusu na vy¾ivované die»a. Tie¾ prilo¾il potvrdenie od iného zamestnávateµa, u ktorého pracoval na dohodu. Keï¾e si chcel uplatni» aj DBZÚ, preto¾e splnil na jeho priznanie v¹etky zákonné podmienky, prilo¾il k ¾iadosti o vykonanie roèného zúètovania aj potvrdenie od banky a tie¾ vyhlásenie o tom, ¾e mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere…

References: § 38
 § 38
 § 38
 § 5
 § 43
 § 43
 § 11
 § 11
 § 11
 § 11
 § 33
 § 32
 § 40
 § 35
 § 32
 § 35
 § 38
 § 38