Source: https://contadormx.com/2019/11/13/la-importancia-de-realizar-el-pre-cierre-de-personas-morales/
Timestamp: 2019-12-15 18:00:15+00:00

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La importancia de realizar el pre cierre de Personas Morales | ContadorMx
noviembre 13, 2019 por C.P. Alberto Monroy Salinas y C.P. Claudia Mendoza Mendoza
Esto nos lleva a que al realizar un pre cierre antes de presentar la declaración anual, en este tenemos que realizar los siguientes amarres:
CFDI emitidos vs Ingresos declarados
CFDI recibidos vs Deducciones autorizadas
Respecto al primer punto en las declaraciones de pagos provisionales los ingresos nominales son los que se declaran, de acuerdo con el artículo 14 de la LISR los ingresos nominales son:
De acuerdo a lo anterior tenemos el momento de acumulación de los ingresos de conformidad con el artículo 17 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
De acuerdo a lo anterior la información que tiene el SAT de parte de los contribuyentes son los CFDI emitidos, por lo que respecto a los contribuyentes que consideran los ingresos por devengado, el SAT tiene en primer término la emisión de los CFDI, respecto a los que acumulan los ingresos al cobro, el SAT tiene los campos del CFDI método de pago y forma de pago, así como los CFDI con complemento de recepción de pagos, entonces debemos de considerar dentro de los ingresos acumulables lo siguiente:
Respecto a las deducciones autorizadas se debe de considerar que no todas las deducciones del ejercicio cuentan con un CFDI o con fecha del ejercicio de la deducción.
Analicemos las primeras cuatro deducciones autorizadas que establece el artículo 25 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
“Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
IV. Las inversiones.”
Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.- Esta deducción debe de estar amparada por un CFDI de egresos con fecha del ejercicio en que se deduce.
El costo de lo vendido.- Respecto a este punto el costo puede estar amparado con CFDI o comprobantes del extranjero, pero no precisamente con la misma fecha en el que se deduce, para lo cual veamos el criterio no vinculativo 38/ISR/NV del anexo 3 de la resolución miscelánea fiscal para 2019.
“38/ISR/NV Determinación del costo de lo vendido para contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías.
III. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementación de la práctica anterior.”
De acuerdo con lo anterior el costo de lo vendido puede estar amparado con CFDI de ejercicios anteriores, ya que este se deduce en el ejercicio en que se acumula el ingreso.
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.- Estas deducciones pueden estar amparadas con CFDI o con un comprobante del extranjero, este último cumpliendo con los requisitos establecidos en la regla 2.7.1.16 de la resolución miscelánea fiscal para 2019.
Las inversiones.- Esta deducción puede estar amparada con un CFDI o comprobante del extranjero pero no precisamente con la fecha del ejercicio en que se deduce, ya que estas se deducen por un % anual por tipo de inversión, a continuación transcribimos el artículo 31 quinto párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
“Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este párrafo. En este último caso, podrá hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo efectuar la deducción conforme a este artículo y hasta que inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos máximos autorizados por la presente Ley.”
Por todo lo expuesto anteriormente es importante realizar el pre cierre del ejercicio 2019.
Categorías Declaración Anual, Facturación Electrónica, Personas Morales 1 comentario Navegación de entradas
1 comentario en “La importancia de realizar el pre cierre de Personas Morales”
Excelente artículo, muy claro y de mucha utilidad. Mis felicitaciones.

References: artículo 14
 artículo 17
 artículo 25
 resolución 
 resolución 
 artículo 31