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Timestamp: 2020-01-25 19:48:22+00:00

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Sujetos del IVA | MindMeister Mapa Mental
por Jaquelin Cusiquispe Rocca
Sujetos del IVA por Angel Smith
1. PERSONAS FISICAS Y MORALES
1.1. Enajenación de bienes Prestación de servicios independientes Arrendamiento de bienes Importación de bienes servicios El impuesto tiene una taza del 16% y no se considera parte de los valores
1.1.1. Ley del Impuesto al Valor Agregado
1.1.1.1. Prestación de servicios Artículo 14. Definición de servicios independientes. Artículo 15. Prestación de servicios exentas de pago de IVA. Artículo 17. Momento de pago del IVA por prestación de servicios. Artículo 18. Base gravable por prestación de servicios.
1.1.1.2. Enajenación Artículo 8. Definición de enajenación. Artículo 9. Exenciones por enajenación. Artículo 12. Base gravable por enajenación.
1.1.1.3. Importación de bienes Artículo 24. Definición de importación. Artículo 25. Importaciones exentas de pago del IVA. Artículo 26. Momento en que se efectúa la importación de bienes o servicios. Artículo 27. Base gravable por importación definitiva.
1.1.1.4. Enajenación Artículo 8. Definición de enajenación. Artículo 9. Exenciones por enajenación. Artículo 12. Base gravable por enajenación.
2. TASAS DEL IVA
2.1. La tasa del 16% (vigente desde 2014) grava a las siguientes actividades: Enajenación de bienes Prestación de servicios independientes Dación en uso o goce temporal de bienes Importación de bienes o servicios Cabe mencionar que, para todas aquellas actividades se aplicará la tasa del 16%, a menos que se indique lo contrario. Recordamos que hace un tiempo se eliminó la tasa del 11% para la zona fronteriza del país. Asimismo, la tasa del cero 0% se aplica a las siguientes actividades: Enajenación de: Animales y Vegetales Medicinas de patente Hielo y agua no gaseosa ni compuesta Ixtle, palma y lechuguilla Caviar, salmón ahumado y angulas. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios. Jarabes o concentrados para preparar refrescos Chicles o gomas de mascar. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases menores de diez litros. Tractores para accionar implementos agrícolas Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes Libros, periódicos y revistas Prestación de servicios independientes: Directamente a los agricultores y ganaderos De molienda o trituración de maíz o de trigo De pasteurización de leche En invernaderos hidropónicos Despepite de algodón en rama Sacrificio de ganado y aves de corral Reaseguro. Suministro de agua para uso doméstico
3. Objeto del iva El objeto del IVA es gravar los actos o actividades es decir la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el arredramiento de bienes y la importación de bienes y servicios, El objeto material es el valor que se va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva
4. Base IVA
4.1. La base IVA es el valor que la ley establece para las cuatro clases de actos o actividades que grava, hablando de manera general se trata de la base del IVA la cual representa al valor de la operación
5. MOMENTOS EN QUE SE CAUSA EL IVA
5.1. Los contribuyentes que tributen en el régimen fiscal que se analiza en la presente obra, causarán el IVA en la enajenación de bienes, la prestación de servicios o en el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en el momento en que efectivamente cobren las contraprestaciones: En efectivo. En bienes. En servicios.
5.1.1. Dentro de dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos, depósitos o cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, que reciba el enajenante, el prestador de servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien o, en su caso, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
6. Traslación de los impuestos
6.1. Traslación hacia atrás: cuando el sujeto traslada la carga a los factores de producción que demanda. Por ejemplo, en el caso de los impuestos sobre beneficios a las empresas, como consecuencia de estos impuestos los salarios podrían disminuir; esto supone que el impuestos se a trasladado hacia atrás. Traslación hacia adelante: cuando el sujeto traslada la carga a los consumidores mediante incrementos en los precios de los productos que venden. En el caso del ejemplo anterior, si otra consecuendia de ese impuesto es una subida de los precios, decimos que el impuesto se a trasladado hacia delante.
7. Actividades por las que no se paga el IVA en México
7.1. Productos y servicios exentos de IVA - Bienes El suelo. Construcciones adheridas al suelo usadas sólo como casa habitación (los hoteles sí pagan IVA). Libros, periódicos y revistas. También el derecho a usar o explotar una obra por parte de su creador. Bienes muebles usados (excepto los enajenados por empresas). Comprobantes para participar en loterías, rifas o sorteos (pero los premios están sujetos a la Ley del Impuesto sobre la Renta). Piezas de oro o de plata denominadas onza troy. Documentos pendientes de cobro y títulos de crédito. Lingotes de oro con contenido mínimo de 99% de dicho material (ventas al menudeo para público en general).
7.1.1. Productos y servicios exentos de IVA - Servicios Las comisiones y demás contraprestaciones derivadas del acreditado hacia su acreedor por otorgamiento de créditos hipotecarios ya sea para adquirir, ampliar, construir o reparar inmuebles destinados al uso como habitacional. Las comisiones que cobren las Afores o bien las instituciones de crédito que administren el ahorro para el retiro de los trabajadores a los que se refiere la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y la Ley del ISSSTE. Servicios prestados de forma gratuita (no se puede hacer esto los cuando los beneficiados son miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio). Los servicios de enseñanza a cargo del gobierno federal, Ciudad de México (antes Distrito Federal), Estados, Municipios y organismos descentralizados. El transporte público terrestre en zonas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas. El transporte internacional de bienes por mar prestado por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México. Por servicios proporcionados a miembros (contraprestaciones y cuotas) tratándose de: Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos. Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. Cámaras de comercio e industria. Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas. Asociaciones patronales y colegios de profesionales. Asociaciones o sociedad civil con fines científicos, políticos, religiosos y culturales.
8. Acreditamiento del IVA
8.1. De acuerdo al artículo 5 dice: Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.
8.1.1. Requisitos para Acreditamiento de IVA Un requisito clave para el acreditamiento del IVA es que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes respectivos. Asimismo, el IVA trasladado al contribuyente deberá haber sido efectivamente pagado en el mes de que se trate. Siguiendo con los requisitos a cumplir por el IVA para ser acreditable, el impuesto deberá trasladarse si es que se hubiese retenido. Finalmente, cuando se esté obligado al pago del IVA o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente, se estará a tres situaciones distintas. Podemos resumir los requisitos como sigue: Se podrá acreditar si los bienes, servicios o el uso o goce, son considerados como deducibles para efectos de la LISR. El IVA tendrá que estar separado del precio de los bienes, servicios o uso o goce en la factura. El IVA debe haber sido efectivamente pagado en el ejercicio a acreditar. El IVA retenido a terceros debe ser efectivamente enterado a las autoridades fiscales. El concepto deberá estar relacionado con las actividades de los contribuyentes, y si realiza actividades que sean gravadas y no sujetas al IVA, éste se acreditara en la proporción que las actividades gravadas representan del total de las actividades. Que tratándose de la adquisición de inversiones, su uso esté relacionado con las actividades de los contribuyentes sujetos al IVA, en caso de que se realicen operaciones no sujetas al IVA se deberá hacer un ajuste en el acreditamiento siguiendo las reglas establecidas en la ley. Requisitos para Acreditamiento de IVAUn requisito clave para el acreditamiento del IVA es que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes respectivos. Asimismo, el IVA trasladado al contribuyente deberá haber sido efectivamente pagado en el mes de que se trate.Siguiendo con los requisitos a cumplir por el IVA para ser acreditable, el impuesto deberá trasladarse si es que se hubiese retenido.Finalmente, cuando se esté obligado al pago del IVA o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente, se estará a tres situaciones distintas.Podemos resumir los requisitos como sigue:Se podrá acreditar si los bienes, servicios o el uso o goce, son considerados como deducibles para efectos de la LISR.El IVA tendrá que estar separado del precio de los bienes, servicios o uso o goce en la factura.El IVA debe haber sido efectivamente pagado en el ejercicio a acreditar.El IVA retenido a terceros debe ser efectivamente enterado a las autoridades fiscales.El concepto deberá estar relacionado con las actividades de los contribuyentes, y si realiza actividades que sean gravadas y no sujetas al IVA, éste se acreditara en la proporción que las actividades gravadas representan del total de las actividades.Que tratándose de la adquisición de inversiones, su uso esté relacionado con las actividades de los contribuyentes sujetos al IVA, en caso de que se realicen operaciones no sujetas al IVA se deberá hacer un ajuste en el acreditamiento siguiendo las reglas establecidas en la ley.

References: Artículo 14
 Artículo 15
 Artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 12
 Artículo 24
 Artículo 25
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 12
 artículo 5