Source: http://pakulaconsulting.pl/certyfikat-aeo
Timestamp: 2018-04-21 17:03:55+00:00

Document:
Certyfikat AEO, Wdrażanie AEO, świadectwo AEO - Pakuła Consulting
Pakuła Consulting przygotowuje świadectwo AEO (certyfikat AEO) oraz prowadzi wdrożenia AEO i szkolenia AEO. Przygotowujemy wnioski do organów celnych o wydanie świadectwa AEO. Wykonujemy audyt zerowy AEO, piszemy procedury AEO. Odpowiadamy na wszystkie pytania AEO, udzielamy porad prawnych AEO. Kontaktujemy się w imieniu klienta z organem celnym.
Upoważniony przedsiębiorca AEO to przedsiębiorca mający siedzibę na obszarze celnym Unii, posiadający jedno z pozwoleń AEO, o którym mowa w art. 38 UKC i spełniający kryteria określone w art. 39 lit. a –e UKC oraz art. 24 – 28 RW.
Pozwolenie AEOC (Customs Simplifications) – Uproszczenia Celne – art. 39 a,b,c,d UKC dla przedsiębiorców wnioskujących o korzystanie z uproszczeń przewidzianych w przepisach celnych.
Pozwolenie AEOS (Security and Safety) – Bezpieczeństwo i Ochrona – art. 39 a,b,c,e UKC dla przedsiębiorców wnioskujących o korzystanie z ułatwień dotyczących bezpieczeństwa i ochrony z chwilą wprowadzenia towarów na obszar celny Wspólnoty lub z chwilą opuszczania obszaru celnego Wspólnoty. Można posiadać oba rodzaje pozwoleń AEOC/AEOS. Wtedy organ celny wydaje jedno łączne pozwolenie tzw.
Pozwolenie AEOF (Full) – Uproszczenia Celne/ Bezpieczeństwo i Ochrona dla przedsiębiorców wnioskujących o korzystanie z uproszczeń celnych oraz bezpieczeństwa i ochrony
Prowadzimy szkolenia AEO indywidualnie oraz otwarte, poruszając następujące zagadnienia:
Korzyści z AEO jako warunek konieczny utrzymania dotychczasowych procedur uproszczonych (import i eksport - odprawa celna w miejscu (w fabryce ) bez konieczności każdorazowego przedstawiania towaru służbom celnym, mniejsza liczba kontroli celnych, odroczenie VAT w imporcie – rozliczanie w deklaracji, obniżony poziom zabezpieczenia generalnego należności celnych bądź nawet jego całkowity brak, większa wiarygodność firmy dla partnerów handlowych)
Objęcie monitorowaniem przez Izbę Administracji Skarbowej – wyjaśnienie na czym to polega, m.in.:
Obowiązek informowania o okolicznościach i zdarzeniach zaistniałych po wydaniu decyzji i mogących wpływać na jej dalsze obowiązywanie - przykłady. Przedsiębiorca może również zaproponować dodatkowe obszary ryzyka które powinny wg niego zostać objęte monitorowaniem - przykłady.
Co jest monitorowane- określone ryzyka oraz ich możliwe następstwa fiskalne i niefiskalne są co roku analizowane i oceniane. Określany jest poziom danego ryzyka w skali 1-5 oraz jego następstwa w skali 1-5. Wyniki nakładane są na mapę ryzyka, otrzymujemy poziom ryzyka. Na jego podstawie wydawana jest decyzja o utrzymaniu bądź cofnięciu statusu AEO.
Monitorowane obszary – ryzyka w firmie:
ryzyko związane z poważnym naruszeniem przepisów celnych i podatkowych
ryzyko związane z niskim poziomem kontroli operacji i przepływu towarów – kontrola systemu zarządzania ewidencją handlową i transportową w celu umożliwienia przeprowadzania właściwych kontroli celnych
ryzyko związane z wypłacalnością i wypełnieniem zobowiązań finansowych i fiskalnych
ryzyko braku kompetencji lub kwalifikacji zawodowych
ryzyko braku odpowiednich standardów bezpieczeństwa i ochrony międzynarodowego łańcucha dostaw odnoszących się w szczególności do:
Integralności fizycznej i kontroli dostępu
Omówienie wypełnienia wniosku o AEO jak również kwestionariusza samooceny firmy.
Procedura ubiegania się o status AEO
Status upoważnionego przedsiębiorcy udzielany jest na wniosek, który składany jest do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej właściwej ze względu na siedzibę wnioskodawcy.
I. wymogi formalne (wniosek zał., nr 6 do PRD, numer EORI – art. 9 UKC, dokumenty zawierające ogólne informacje o wnioskodawcy zawarte w sekcji 0 kwestionariusza samooceny, oświadczenie o prawdziwości danych – na końcu kwestionariusza, oświadczenie woli o wyrażeniu zgody lub jej braku na umieszczenie danych z pozwolenia AEO w wykazie upoważnionych przedsiębiorców, oświadczenie o wyrażeniu zgody na udział w programie dotyczącym wzajemnego uznawania, zaświadczenia o niekaralności - opcjonalnie), kwestionariusz samooceny przedsiębiorcy, przyjęcie wniosku.
II. Przeprowadzenie postępowania audytowego przez organ celny, celem sprawdzenia, czy wnioskodawca spełnia warunki i kryteria niezbędne do uzyskania pozwolenia AEO.
Pytania dot. AEO - porady prawne AEO
Odpowiadamy na wszystkie pytania dotyczące AEO.
Pytanie: Czy w miejscu, gdzie planują (klient) otworzyć skład celny może być prowadzona jeszcze inna działalność, czy tylko i wyłącznie skład.
Odpowiedź: Na terenie składu celnego nie może być prowadzona inna działalność niż z treści zatwierdzonego przez organ celny regulaminu składu celnego. Zatem jeżeli organ celny wyrazi zgodę to może. Ja osobiście nie wyraziłbym takiej zgody.
Korzyści z wdrażania AEO
świadectwo udzielone przez jedno państwo członkowskie obowiązuje we wszystkich państwach członkowskich oraz w krajach, z którymi podpisano porozumienia o wzajemnym uznawaniu statusu AEO (Japonia, Stany Zjednoczone, Norwegia, Szwajcaria, Andora, Chiny).
certyfikat wydawany jest bezpłatnie i bezterminowo
ułatwienia i uproszczenia przysługują bezpośrednio upoważnionemu przedsiębiorcy ( nie można cedować uprawnień),
rozpoznawalne logo AEO – posiadacz zezwolenia ma prawo posługiwać się opracowanym przez Komisję Europejską Logo Upoważnionego Przedsiębiorcy. Logo może być umieszczane w pomieszczeniach, na dokumentach i innych przedmiotach związanych z działalnością upoważnionego przedsiębiorcy.
Korzystanie z logo jest bezpłatne i nie wymaga uzyskania zgody żadnej instytucji.
Podstawy prawne AEO:
Od 1 stycznia 2008 r. weszły w życie przepisy na mocy których każde państwo członkowskie może nadać status AEO każdemu zaufanemu i współpracującemu z administracją państwową przedsiębiorcy, który spełnia odpowiednie wymogi i kryteria. Przepisy te zostały ustanowione w celu zrównoważenia nowych zasad kontroli bezpieczeństwa. Zastosowano środki ułatwiające handel z wiarygodnymi przedsiębiorcami.
- art. 38 – rozdział 2 sekcja 4 „Upoważniony przedsiębiorca” i odpowiednie przepisy sekcji 3 „Decyzje dotyczące stosowania przepisów prawa celnego” rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 09.10.2013 roku ustanawiającego Unijny Kodeks Celny (Dz. Urz. UE L 269 tom 56 str.1) - UKC,
- rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28.07.2015 roku uzupełniające rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do szczegółowych zasad określających niektóre przepisy Unijnego Kodeksu Celnego (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015 roku) – RD,
art. 24-28 – rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24.11.2015 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia nr 952/2013 - RW,
rozporządzenie delegowane (UE) z dnia 17.12.2015r. uzupełniające rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do przepisów przejściowych - PRD
- wytyczne Komisji Europejskiej na temat AEO (TAXUD/B2/047/2011 – Rev.6 z dnia 11.03.2016 roku,
ustawa z dnia 19.03.2014 roku Prawo Celne (Dz. U. z 2016 roku poz. 1880 z późniejszymi zmianami),
ustawa z dnia 16.11.2016 roku o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 poz. 1947) dział V rozdział 3 – art.100
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.03.2010 r w sprawie zakresu, rodzaju i sposobu przeprowadzania czynności audytowych,
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.03.2010 r w sprawie sposobu dokumentowania czynności audytowych oraz wzorów dokumentów stosowanych w postępowaniu audytowym wraz ze zmianą z dnia 21.12.2011 roku,
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16.03.2017 roku w sprawie wzoru kwestionariusza samooceny przedsiębiorcy (Dz. U. z 2017 roku poz. 721)
Mniejsza liczba kontroli dokumentów i kontroli fizycznych niż u pozostałych przedsiębiorców –art.38 ust. 6 UKC i art.24 ust.1 RD
Priorytetowe traktowanie przesyłki w przypadku wytypowania do kontroli – art.24 ust. 4 akapit 1 RD
Wybór miejsca przeprowadzenia kontroli – art.24 ust.4 akapit 2 RD
Uprzednie powiadomienie o wytypowaniu przesyłki do kontroli – art.24 ust.2,3 i 5 RD – tylko AEOS (import z wykorzystaniem systemu ICS, wywóz w trybie art. 171 UKC z wykorzystaniem systemu ECS/AES) .
Szybszy i łatwiejszy dostęp do uproszczeń celnych – art. 38 ust.5 UKC np. zabezpieczenie generalne o obniżonej wysokości.
Priorytetową w miarę możliwości organizacyjnych obsługę zgłoszeń celnych (poza kolejnością)
Priorytetową w miarę możliwości obsługę wszelkich wniosków i mniej załączników
Specjalne miejsca obsługi dla AEO, dodatkowe miejsca parkingowe oznaczone graficznie
Nie żądanie składania zabezpieczenia gdy przepisy prawa celnego przewidują jego złożenie fakultatywne
Newsletter wysyłany do AEO
Przyznawanie większych ułatwień fakultatywnych w PU (np. krótszy czas na przesyłanie komunikatów, zgoda na realizację procedury uproszczonej poza godzinami pracy urzędu celnego)
Udział w spotkaniach – „profilaktyka merytoryczna” , konferencje dla biznesu
Ułatwienia w procesie ubiegania się o status zarejestrowanego agenta, znanego nadawcy, uznanego nadawcy – (UE) nr 185/2010 ustanawiającego szczegółowe środki w celu wprowadzenia w życie wspólnych norm ochrony lotnictwa cywilnego
Rozliczenie podatku VAT z tytułu importu w deklaracji podatkowej
Dyrektorzy izb administracji skarbowych, w zależności od możliwości organizacyjno-technicznych i kadrowych, mogą wprowadzać dodatkowe ułatwienia i uproszczenia w zakresie obsługi AEO.
Optymalizacja (uporządkowanie) procesów w przedsiębiorstwie,
Gwarancja jakości jaką niesie za sobą certyfikat,
Zwiększa się konkurencyjność przedsiębiorców posiadających status AEO uznawany we wszystkich krajach UE i nie tylko poprzez uprzywilejowane traktowanie w warunkach rosnącej intensywności kontroli celnych oraz ciągłego zaostrzania wymogów bezpieczeństwa.
Dla kogo jest status AEO
O status AEO może ubiegać się przedsiębiorca, o którym jest mowa w art. 5 pkt 5 UKC:
który w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jest włączony w czynności określone przepisami prawa celnego i która zajmuje się działaniami regulowanymi przepisami prawa celnego tj. wszystkie podmioty związane z obrotem towarowym z krajami spoza Unii Europejskiej np. producent, eksporter, przedstawiciel w sprawach celnych, spedytor, przewoźnik, importer, inna osoba posiadający siedzibę na obszarze celnym Wspólnoty.
Cel przyznawania statusu AEO.
Podstawowym założeniem utworzenia instytucji AEO jest zapewnienie bezpiecznego łańcucha dostaw, a co za tym idzie możliwość udzielania różnorodnych ułatwień. Przykładowe ogniwo międzynarodowego łańcucha dostaw:
prowadzący skład,
Międzynarodowy łańcuch dostaw stanowi proces od produkcji towarów przeznaczonych na wywóz po dostawę tych towarów do ostatecznego odbiorcy. Dla pełnej skuteczności funkcjonowania AEO, jakim jest zabezpieczenie całego łańcucha dostaw, ważne jest aby jak najwięcej uczestników tego łańcucha posiadało certyfikat - pozwolenie AEO.
Przyjęcie wniosku AEO.
sprawdzenie numeru EORI
sprawdzenie czy wnioskodawca posiada siedzibę w UE
sprawdzenie czy wniosek zawiera wszystkie wymagane informacje (tabela danych)
weryfikacja właściwości państwa członkowskiego
weryfikacja właściwości organu celnego
sprawdzenie czy wcześniej nie było cofniętego lub unieważnionego pozwolenia AEO
sprawdzenie czy załączono kwestionariusz samooceny przedsiębiorcy
czy wniosek dotyczy jednej siedziby czy kilku – przedsiębiorca składa jeden wniosek obejmujący wszystkie stałe siedziby na obszarze UE
Kryteria przyznawania statusu AEO:
Przestrzeganie przepisów prawa art. 39 UKC
kryterium uznaje się za odpowiednie, jeżeli w ciągu ostatnich trzech lat poprzedzających złożenie wniosku nie doszło do poważnego lub powtarzającego się naruszenia przepisów celnych i podatkowych przez:
osoby kierujące przedsiębiorstwem wnioskodawcy lub
nadzorujące takie kierownictwo,
w tym brak skazania za poważne przestępstwo karne związane z działalnością gospodarczą wnioskodawcy.
Kryterium zarządzania ewidencjami handlowymi/transportowymi
kryterium uznaje się za spełnione, jeżeli wnioskodawca posiada odpowiedni wysoki system zarządzania ewidencjami handlowymi i gdzie zachodzi taka potrzeba ewidencjami transportowymi, który umożliwia właściwą kontrolę celną.
Kryterium wypłacalności
kryterium uznaje się za spełnione jeżeli wypłacalność przedsiębiorcy można udowodnić w odniesieniu do ostatnich trzech lat i ma dobrą sytuację finansową pozwalającą mu na wypełnianie zobowiązań, stosownie do rodzaju prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.
Kryterium spełnienia praktycznych standardów w zakresie kompetencji lub kwalifikacji zawodowych bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością – dotyczy AEOC
Kryterium bezpieczeństwa i ochrony
kryterium uznaje się za spełnione jeżeli przedsiębiorca posiada odpowiednie standardy bezpieczeństwa i ochrony w odniesieniu jednostek i terenów cargo, do integralności fizycznej i kontroli dostępu, procesów logistycznych, w obszarze dotyczącym personelu.
Zgodnie z założeniami rozporządzenia Komisji Europejskiej we wszystkich państwach UE ustanowione zostały m.in. wspólne warunki i kryteria dotyczące przyznawania, zmiany, zawieszania lub cofania pozwoleń AEO oraz obowiązki przedsiębiorcy i organów celnych
Kwestionariusz Samooceny Przedsiębiorcy AEO
Art. 26 ust.1 RD nakłada na wnioskodawcę AEO obowiązek złożenia wraz z wnioskiem także kwestionariusza dotyczącego samooceny. Kwestionariusz służy ułatwieniu przeprowadzenia przez wnioskującego przedsiębiorcę samooceny spełniania kryteriów wymaganych do wydania pozwolenia AEO oraz zapewnia organom celnym dodatkowe informacje na temat przedsiębiorcy i jego działalności, niezależnie od informacji przedstawionych we wniosku. Udzielanie odpowiedzi na pytania kwestionariusza ukierunkuje przedsiębiorcę w zakresie przygotowania się przedsiębiorcy do audytu weryfikującego spełnienie kryteriów, ustanowionych w art.. 39 unijnego kodeksu celnego. Wzór kwestionariusza samooceny stanowi załącznik do Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 marca 2017 roku w sprawie wzoru kwestionariusza samooceny przedsiębiorcy (Dz. U. z 2017 roku poz. 721)
podzielony na 5 sekcji związanych literalnie z art. 24-28 RW
Sekcja „0” – informacje ogólne o przedsiębiorcy
Sekcja „1” – przestrzeganie przepisów prawa celnego i przepisów prawa podatkowego oraz brak skazania za przestępstwo lub przestępstwo skarbowe związane z działalnością gospodarczą
Sekcja „2” – system zarządzania ewidencją handlową oraz w stosownych przypadkach ewidencją transportową, który umożliwia przeprowadzanie właściwych kontroli przestrzegania przez przedsiębiorcę przepisów prawa celnego
Sekcja „3” – wypłacalność
Sekcja „4” – praktyczne standardy w zakresie kompetencji lub kwalifikacji zawodowych bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą
Sekcja „5” – wymogi dotyczące bezpieczeństwa i ochrony
Wykorzystanie analizy finansowej dla oceny sytuacji ekonomicznej przedsiębiorstw
2. Przychody i wynik finansowy
3.1 Aktywa
3.2 Pasywa
4. Rachunek zysku i strat - wariant kalkulacyjny
6.1 Wskaźniki płynności
6.2 Wskaźniki zadłużenia
6.3 Wskaźniki rentowności
6.4 Wskaźniki aktywności
7. Modele wielowymiarowe
7.1 Model Hołdy
7.2 Model Mączyńskiej
Obszary IT do sprawdzenia przed audytem AEO
W zakresie bezpieczeństwa informatycznego wyróżniono jedenaście obszarów, mających wpływ na bezpieczeństwo informacji w organizacji:
Bezpieczeństwo teleinformatyczne oznacza poziom uzasadnionego (np. analizą ryzyka) zaufania, że potencjalne straty wynikające z niepożądanego (przypadkowego lub świadomego) ujawnienia, modyfikacji, zniszczenia lub uniemożliwienia przetwarzania informacji przechowywanej i przesyłanej za pomocą systemów teleinformatycznych nie zostaną poniesione.
bezpieczeństwo używania Internetu
procedury zapewniające odtworzenie stanu normalnego danych i funkcjonowania systemów
Terminy AEO
max 30 dni na uzupełnienie informacji od wnioskodawcy
7 dni na powiadomienie wnioskodawcy o przyjęciu wniosku i jego publikację w systemie EOS
procedura informacyjna z pozostałymi państwami członkowskimi - 30 dni
konsultacje międzypaństwowe - 80 dni
prawo do wysłuchania 30 dni
termin na wydanie pozwolenia AEO - 120 dni
możliwość przedłużenia „z urzędu” – 60 dni
data wejścia w życie pozwolenia – 5 dni po jego wydaniu
7 dni kalendarzowych – publikacja decyzji
Audyt zerowy AEO
Najczęstsze niezgodności i braki w zakresie AEO dotyczą następujących obszarów
brak prowadzenia systemu księgowego zgodnego z przyjętymi zasadami rachunkowości, który pozwala na przeprowadzanie kontroli celnych opartych na audycie oraz brak historycznego rejestru danych przedstawiającego ścieżkę audytu od chwili wprowadzenia danych do akt
brak zintegrowania ksiąg rachunkowych prowadzonych na potrzeby celne z systemem rachunkowości przedsiębiorcy lub brak zapewnienia przez te księgi możliwości przeprowadzania kontroli krzyżowych poprzez zestawienie stosownych informacji z danymi przechowywanymi w systemie księgowym
brak zapewnienia organowi celnemu możliwości uzyskania dostępu do systemów rachunkowości oraz, w stosownych przypadkach, do ewidencji handlowej i transportowej - fizycznego i drogą elektroniczną (jeżeli takie systemy lub taka ewidencja są prowadzone drogą elektroniczną)
brak systemu logistycznego zapewniającego możliwość identyfikowania towarów unijnych i nieunijnych, i wskazującego - w stosownych przypadkach - lokalizację tych towarów
brak struktury administracyjnej odpowiedniej dla charakteru i rozmiaru prowadzonej działalności, która umożliwia zarządzanie przepływem towarów; brak przeprowadzania kontroli wewnętrznych zapewniających możliwość zapobiegania, wykrywania i korygowania błędów oraz możliwość zapobiegania nielegalnym lub nieprawidłowym transakcjom oraz wykrywania takich transakcji
w stosownych przypadkach brak stosowania odpowiednich procedur obsługi pozwoleń przyznanych zgodnie ze środkami polityki handlowej lub związanych z handlem produktami rolnymi
brak stosowania odpowiednich procedur archiwizacji ewidencji i informacji oraz ochrony przed utratą informacji
brak poinstruowania odpowiednich pracowników o obowiązku powiadamiania organów celnych w każdym przypadku wykrycia trudności związanych z przestrzeganiem przepisów oraz że ustanowiono procedury powiadamiania organów celnych o wystąpieniu takich trudności;
brak stosowania odpowiednich środków bezpieczeństwa w celu zapewnienia ochrony systemu komputerowego przed nieupoważnionym dostępem oraz w celu ochrony dokumentacji
w stosownych przypadkach brak stosowania zadowalających procedur postępowania z pozwoleniami na przywóz i z pozwoleniami na wywóz związanymi z zakazami i ograniczeniami, w tym środków zapewniających możliwość odróżnienia towarów objętych zakazami lub ograniczeniami od innych towarów oraz brak zapewnienia przestrzegania takich zakazów i ograniczeń.
budynki, które mają być użytkowane w związku z działaniami objętymi pozwoleniem AEOS, nie zapewniają ochrony przed nieuprawnionym dostępem i nie są zbudowane z materiałów odpornych na próby uzyskania nieuprawnionego dostępu
brak odpowiednich środków uniemożliwiających uzyskanie nieuprawnionego dostępu do biur, stref wysyłkowych, doków załadunkowych, przestrzeni ładunkowej lub innych tego rodzaju miejsc
brak odpowiednich środków w zakresie postępowania z towarami, które obejmują ochronę przed nieuprawnionym wprowadzaniem lub wymianą towarów, ochronę przed niewłaściwym postępowaniem z towarami oraz ochronę przed manipulowaniem jednostkami ładunku
brak środków umożliwiających precyzyjne zidentyfikowanie partnerów handlowych oraz brak zagwarantowania, poprzez realizację odpowiednich postanowień umownych lub wdrożenie innych stosownych środków, że tacy partnerzy handlowi zapewniają bezpieczeństwo swojej części międzynarodowego łańcucha dostaw
brak poddawania potencjalnych pracowników, którzy mają zostać zatrudnieni na stanowiskach o istotnym znaczeniu dla bezpieczeństwa, odpowiednim kontrolom bezpieczeństwa oraz, w uzasadnionych przypadkach, okresowej kontroli pracowników zatrudnionych na takich stanowiskach
brak ustanowienia odpowiednich procedur bezpieczeństwa na potrzeby wszelkich zewnętrznych dostawców usług, z którymi przedsiębiorca zawarł umowy
brak zapewnienia regularnego udziału zatrudnianych pracowników odpowiedzialnych za kwestie bezpieczeństwa w programach na rzecz podnoszenia świadomości w zakresie bezpieczeństwa
brak wyznaczenia osoby do kontaktów kompetentnej w kwestiach bezpieczeństwa i ochrony

References: art. 38
 art. 39
 art. 24
 art. 39
 art. 39
 art. 9
 art. 38

art. 24
 art.100
 art.24
 art.24
 art.24
 art.24
 art. 171
 art. 38
 art. 5
 art. 39

Art. 26
 art. 24