Source: https://www.zivnostnik.cz/33/zmeny-v-zakone-o-dph-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EvZbb6JtJgwtVKUIOb40IRg/?serp=1&version_year=2019&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-08-25 10:06:31+00:00

Document:
Zmìny v zákonì o DPH | ®ivnostník profi
srá¾ková daò do 3 000 Kè pøijetí slu¾by z EU od neplátce osoba povinná k dani 2019 zmìny DPH 2019 80/2019 dálnièní známka odèitatelné polo¾ky a slevy na dani 2019 pøijetí slu¾by ze tøetí zemì re¾im pøenesení daòové povinnosti 2019 z nemovitých vìcí srá¾ky ze mzdy 2019 novela zákona o DPH 2019 daòový øád 2019 registrace plátce 2019 kategorie úèetních jednotek
Zmìny v zákonì o DPH
2.8.2019, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer
Z oblasti DPH pøipomeneme v následujícím textu zmìny zákona o DPH platné od 1. 1. 2019 èi pozdìji a také upozorníme na výklady správce danì. Zmíníme i zmìny velkým daòovým balíèkem od 1. 4. 2019 a dal¹í novinky.
1. Zmìny novelami è. 283/2018 Sb. a 6/2019 Sb.
Zákon è. 283/2018 Sb. (snìmovní tisk è. 161)
Zákonem è. 283/2018 Sb. (dle snìmovního tisku è. 161) se s úèinností od 1. 1. 2019 mìní § 21 odst. 8 ZDPH, tedy stanovení okam¾iku, kdy se pova¾uje za uskuteènìné plnìní s místem plnìní v tuzemsku poskytované na základì smlouvy po dobu del¹í ne¾ 12 mìsícù (je to nejpozdìji posledním dnem ka¾dého kalendáøního roku následujícího po kalendáøním roce, ve kterém bylo poskytování tohoto plnìní zapoèato).
Zmìna spoèívá v tom, ¾e se tento postup nepou¾ije pro slu¾bu, která je poskytována na základì zákona nebo na základì rozhodnutí orgánu veøejné moci tøetí osobì, pokud úplatu za poskytnutí této slu¾by hradí stát (tj. napø. odmìny advokátù ex offo).
Zákon è. 6/2019 Sb. (snìmovní tisk è. 140)
Druhou – do konce roku 2018 – schválenou zmìnou je novela zákonem è. 6/2019 Sb. na základì snìmovního tisku è. 140. Zmìna spoèívá v pøeøazení pravidelné hromadné dopravy cestujících a jejich zavazadel z 15% první sní¾ené sazby DPH do 10% druhé sní¾ené sazby DPH. Z tohoto dùvodu se do ZDPH dostává nová pøíloha è. 2a:
CZ-CPA2) Popis slu¾by1)
49 pozemní hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel s výjimkou osobní dopravy ly¾aøskými vleky
50 vodní hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel
1) Druhé sní¾ené sazbì danì podléhají slu¾by, které odpovídají souèasnì èíselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA a výslovnì uvedenému slovnímu popisu slu¾by v tabulce.
2) Kódy klasifikace produkce CZ-CPA platné k 1. 1. 2008.
I kdy¾ se zmìny podaøilo schválit a zákon byl podepsán je¹tì v roce 2018, ke zveøejnìní ve Sbírce zákonù do¹lo a¾ 17. 1. 2019, a proto je zmìna úèinná od 15. dne po vyhlá¹ení ve Sbírce, tj. od 1. 2. 2019. A je¹tì doplòme, ¾e ji¾ první týdny platnosti ukázaly urèité výkladové problémy v souvislosti s aplikací 10% sazby na lanovky. Proto i v této souvislosti byla zveøejnìna 30. 1. 2019 Informace GFØ k uplatòování sazeb DPH u dopravy osob lanovými dráhami od 1. 2. 2019 (èj. 7484/19/7100-20116-050822).
2. Zmìny daòovým balíèkem
Zákon è. 80/2019 Sb. (snìmovní tisk è. 206)
Daòovým balíèkem oznaèujeme novelizaci zákonem è. 80/2019 Sb. (dle snìmovního tisku è. 206), která pøinesla zmìny nejen v ZDPH. I kdy¾ je novela úèinná od 1. 4. 2019, pøechodná ustanovení obsahují v nìkterých pøípadech úèinnost odli¹nou (toto zmíníme pøi pøipomenutí nejdùle¾itìj¹ích zmìn v následujícím textu).
Zmìny v pojmosloví
Do definice úplaty (§ 4 odst. 1 písm. a) ZDPH) se dostává i dotace k cenì (ta byla dosud trochu „opomenutá” v § 36 ZDPH). Jde zatím spí¹e o formální úpravu, dotace k cenì toti¾ pøedstavuje specifický druh plnìní.
Ve spoustì ustanovení bylo v souvislosti s uskuteènìním plnìní doplnìno k osobì povinné, ¾e je to za situace, kdy tato osoba jedná jako taková. To má umo¾nit lépe odli¹it situaci, kdy napø. podnikající fyzická osoba plátce DPH jedná v rámci podnikání a kdy jde o mimopodnikatelskou aktivitu osobního charakteru, která nemá být s DPH spojována (napø. pokud je této osobì doma opravena prasklá stoupaèka vody, nemù¾e se jednat o pøenesenou daòovou povinnost).
V návaznosti na judikaturu EU dochází ke zmìnì vymezení ekonomické èinnosti, kdy¾ nová definice zdùrazòuje vazbu na podmínku vykonávání èinnosti s cílem získávat z ní pravidelný pøíjem (døívìj¹í úprava zdùrazòovala soustavnost, ale ta je a¾ dùsledkem cíle získat pravidelný pøíjem).
Dochází k roz¹íøení pojmu nájem o vìcná bøemena k nemovité vìci.
Pod pojmem nájem se dosud zahrnoval i podnájem, pacht a podpacht. Novì se jím rozumí také zøízení, trvání nebo zánik vìcného bøemene zøízeného k nemovité vìci, pokud jsou naplnìny znaky nájmu.
Pozor na definici obratu
Ve vymezení obratu dochází k zásadní zmìnì, podle ní¾ se do obratu zahrnuje i úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, bude-li toto uskuteènìné plnìní nedílnou souèástí obvyklé ekonomické èinnosti osoby povinné k dani. Pøíkladem mù¾e být odprodej firemního automobilu z obchodního majetku u firmy provozující autobazar.
Registraèní povinnost plátce
Novela mìní pravidla registrace plátce v § 6b ZDPH, kdy povinnost stát se plátcem mìly pøi pøemìnách jen obchodní korporace, které pøebíraly jmìní zanikajícího nebo rozdìlovaného plátce. Novì se tato povinnost roz¹íøí i na neziskové subjekty. Plátcem je právní nástupce ode dne zápisu do veøejného rejstøíku.
Místo plnìní podle § 10i ZDPH
V § 10i ZDPH, upravujícím místo plnìní pøi poskytnutí telekomunikaèní slu¾by, slu¾by rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované slu¾by osobì nepovinné k dani, byla doplnìna výjimka. K základnímu pravidlu, podle kterého je místem plnìní místo pøíjemce, je doplnìno (a to s úèinností ji¾ od 27. 3., tj. od vyhlá¹ení zákona ve Sbírce), ¾e do nepøekroèení limitu 10 000 EUR nebo ekvivalentu dle kurzu ECB z 5. 12. 2017 (256 530 Kè) lze místo plnìní urèit podle základního pravidla (v § 9 ZDPH), tj. dle místa poskytovatele. Ten ale musí být usazen jen v jednom èlenském státì.
Pøefakturace slu¾eb
Do § 21 odst. 4 ZDPH se doplòuje písmeno c), podle nìho¾ se zdanitelné plnìní pova¾uje za uskuteènìné dnem zji¹tìní skuteèné vý¹e èástky za slu¾bu poskytovanou v pøímé souvislosti s nájmem nemovité vìci, která byla v souvislosti s tímto nájmem pøijata.
To je urèitì skvìlá vìc (napø. pøi vyúètování odvozu odpadu, úklidu a dal¹ích slu¾eb nájemcùm), nebo» døíve byl (a stále je) tento postup mo¾ný jen u písmene b) (tj. pøi dodání tepla, chladu, elektøiny, plynu, vody, odstranìní odpadních vod a telekomunikaèní slu¾by, pøi pøepravì a distribuci plynu nebo pøi pøenosu a distribuci elektøiny).
Novela pøiná¹í zcela nová pravidla pro uplatòování DPH na rùzné typy poukazu. Poukaz je vymezen (viz nový § 15 ZDPH) jako listina,
a) se kterou je spojena povinnost ji pøijmout jako úplatu nebo èást úplaty za dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by a
b) na ní¾ nebo v její¾ související dokumentaci jsou uvedeny tyto údaje:
1. zbo¾í, které má být dodáno, nebo slu¾ba, která má být poskytnuta, nebo
2. osoba, která má uskuteènit dodání tohoto zbo¾í nebo poskytnutí této slu¾by.
Rozdìlení na jednoúèelové, u nich¾ jsou v okam¾iku vydání známy alespoò místo plnìní a sazba danì, pøíp. skuteènost, ¾e pùjde o osvobozené plnìní, a víceúèelové (tj. ostatní) pak pøedurèuje daòový re¾im.
Pro jednoúèelové poukazy (§ 15a ZDPH) platí, ¾e:
- pøevod poukazu se pro úèely DPH pova¾uje za dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, na nì¾ se poukaz vztahuje, uskuteènìné osobou povinnou k dani, jejím¾ jménem je pøevod proveden, a
- skuteèné pøedání zbo¾í nebo skuteèné poskytnutí slu¾by na základì jednoúèelového poukazu uskuteènìná osobou povinnou k dani, která tento poukaz vlastním jménem:
a) vydala a pøijme jej jako úplatu, se nepova¾uje za dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, nebo
b) nevydala a pøijme jej jako úplatu, se pova¾uje za dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, na nì¾ se poukaz vztahuje, touto osobou osobì, která poukaz vlastním jménem vydala.
Pro víceúèelové poukazy (§ 15b ZDPH) platí, ¾e:
- pøevod poukazu se pro úèely DPH nepova¾uje za dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, na nì¾ se poukaz vztahuje,
- skuteèné pøedání zbo¾í nebo skuteèné poskytnutí slu¾by na základì víceúèelového poukazu uskuteènìná osobou povinnou k dani, která tento poukaz pøijme jako úplatu nebo èást úplaty, se pova¾uje za dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, na nì¾ se poukaz vztahuje.
I tato novinka se aplikuje ji¾ od dne vyhlá¹ení novely ve Sbírce (tj. od 27. 3. 2019) a je mo¾né v¹e aplikovat i na poukazy vydané od 1. 1. 2019 do dne pøedcházejícího nabytí úèinnosti.
Pravidla vystavování daòových dokladù
Do ustanovení § 28 ZDPH øe¹ícího pravidla pro vystavování daòových dokladù v tuzemsku je doplnìna povinnost plátce vynalo¾it ve lhùtì pro vystavení daòového dokladu úsilí (které po nìm lze rozumnì po¾adovat) na doruèení dokladu, tj. k tomu, aby se tento daòový doklad dostal do dispozice pøíjemce plnìní. To znamená do 15 dnù nejen doklad vystavit, ale i zajistit jeho odeslání pøíjemci (napø. po¹tou). Urèitì to povede ke zvý¹ení poètu elektronicky doruèovaných daòových dokladù.
Jistì potì¹í zmìna pravidel pro vystavení souhrnného daòového dokladu, který ji¾ mù¾e kromì více samostatných zdanitelných plnìní zahrnovat i více pøijatých úplat, z nich¾ vznikla povinnost pøiznat DPH v daném mìsíci.
Zaokrouhlení na daòových dokladech
Zásadní je i zmìna zaokrouhlovacího pravidla (§ 36 odst. 5 ZDPH), kdy do základu danì se nezahrne èástka vzniklá zaokrouhlením jen pøi platbì v hotovosti.
Navíc § 37 ZDPH novì uvádí pro výpoèet danì u dodání zbo¾í a poskytnutí slu¾by, ¾e:
- u výpoètu DPH shora se ji¾ nepou¾ije koeficient zaokrouhlovaný na 4 desetinná místa (napø. pro 21% DPH se ji¾ nebude pou¾ívat koeficient 0,1736, ale výpoèet pøes 21/121),
- zaokrouhlovat DPH ji¾ není mo¾né na celé koruny (jen matematicky na haléøe).
Tyto zmìny jsou natolik záva¾né (pøedpokládají napø. úpravu pokladního softwaru), ¾e pøechodné ustanovení umo¾òuje døívìj¹í postup pou¾ívat je¹tì 6 mìsícù od nabytí úèinnosti novely.
Zmìna ale je pozitivní v tom smìru, ¾e sjednocuje výpoèet shora a zdola a ¾e odpadnou nesrovnalosti pøi podávání daòových pøiznání, kdy i systém správce danì mnohdy chybnì upozoròuje na problém ve výpoètu, pøesto¾e nejde o chybu, ale jen dùsledek døívìj¹ího postupu výpoètu DPH.
Základ danì z ceny obvyklé
Do nového § 36 odst. 14 ZDPH byla vlo¾ena definice ceny obvyklé pro úèely ZDPH, nicménì její vymezení není a¾ tak „neobvyklé”, v podstatì se opírá o cenu mezi nezávislými osobami na stejném stupni dodavatelsko-odbìratelských vztahù, a jen pro situace, kdy takové srovnání nelze nalézt, uva¾uje se ve vý¹i urèené ze souvisejících nákladù.
Obvyklá cena se i nadále pou¾ívá jen ve spojení s vybranými situacemi (viz § 36, § 36a, § 108a a § 109 ZDPH), navíc pøibyly dvì nové situace povinné aplikace ceny obvyklé:
- byla-li pøi dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by úplata poskytnuta formou nepenì¾itého plnìní a
- byla-li pøi dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by úplata poskytnuta zcela nebo zèásti virtuální mìnou.
Opravy základu danì
Velké zmìny jsou v ustanoveních pro opravu základu danì a danì. Døívìj¹í postup v pøípadì dlu¾níkù v insolvenèním øízení (døíve § 44 ZDPH) byl nahrazen a roz¹íøen nìkolika novými ustanoveními (§§ 46 a¾ 46g) oznaèenými jako základní ustanovení o opravì základu danì v pøípadì nedobytné pohledávky.
Nedobytná pohledávka je pro tento úèel vymezena pro nìkolik situací:
- je-li vymáhána v exekuèním øízení podle exekuèního øádu, ve kterém nebyla dosud zcela vymo¾ena, a od vydání prvního exekuèního pøíkazu v tomto øízení uplynuly nejménì 2 roky,
- byla-li vymáhána v exekuèním øízení podle exekuèního øádu a tato exekuce skonèila zastavením pro nemajetnost dlu¾níka,
- je-li dlu¾ník v insolvenèním øízení, vìøitel pøihlásil svoji pohledávku nejpozdìji ve lhùtì stanovené rozhodnutím soudu o úpadku, tato pohledávka byla zji¹tìna a v…
Jednorázový odpis pohledávekGarance
Povinnost poplatníka podat daòové pøiznáníGarance
Zprostøedkování zamìstnání agenturami práceGarance
Povinnosti zamìstnavatele vùèi úøadu práceGarance
Dovolená v pøíkladechGarance
Poukazy po 1. dubnu 2019Garance
Skladová polo¾kaGarance
Chystá se jeden pau¹ální odvod pro ¾ivnostníky
©kody zpùsobené tøetí osobou a ¹kody zpùsobené tøetí osobìGarance
Oznamovací povinnost poplatníkaGarance

References: § 21
 § 36
 § 6
 § 10
 § 10
 § 9
 § 21
 § 15
 § 28
 § 37
 § 36
 § 36
 § 36
 § 108
 § 109
 § 44