Source: http://www.efaktury.org/opodatkowanie_kosztow_przesylki_ponoszonych_w_zw_ze_sprzedaza_towarow_przez_internet
Timestamp: 2020-02-17 09:48:21+00:00

Document:
Opodatkowanie kosztów przesyłki ponoszonych w zw. ze sprzedażą towarów przez Internet - Efaktury.org
Prowadzi Pani sprzedaż wysyłkową sprzedając różne towary w Internecie. Po dokonanym zakupie klient uiszcza cenę towaru powiększoną o uśredniony koszt przesyłki. Z uwagi na to, że poczta jest zwolniona z podatku VAT, na poczcie płaci Pani kwotę netto i taką również otrzymuje fakturę z poczty. Kwotę za przesyłkę jaką musi uiścić klient ustala Pani sama, jako uśredniony, potencjalnie przewidziany koszt, gdyż nie jest w stanie stwierdzić przed wysłaniem ile będzie kosztowała przesyłka i określiła ją Pani w wysokości 9 zł. Jednakże opłaty uiszczane w urzędzie pocztowym są różne, przykładowo 6 zł, a niekiedy 11 zł. A zatem nigdy nie jest to opłata stała, tak więc z wpłaconej przez klienta kwoty pozostaje Pani jakaś część, bądź też w sytuacji, gdy przesyłka jest droższa, musi dokonać odpowiedniej dopłaty. W sytuacji, gdy pobiera Pani kwotę w wysokości 9 zł, a na poczcie uiszcza kwotę w wysokości 6 zł netto, zostaje 3 zł, a więc zysk. Posiada Pani kasę fiskalną i zobowiązana jest wykazać wszystko na paragonie oraz dołączyć go do przesyłki. Nie znając ceny jaka zostanie zapłacona na poczcie, ewidencjonuje Pani na kasie wartość towaru plus osobna pozycja przesyłka 9 zł. W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że zajmuje się sprzedażą wysyłkową i korzysta z usług Poczty Polskiej, klient kupując produkt płaci za towar oraz za przesyłkę. Większość sprzedawanych przez Panią towarów, tj. kosmetyki, odzież, agd, opodatkowana jest 22% stawką podatku od towarów i usług. Poczta Polska jest zwolniona od podatku i Pani otrzymuje faktury z zerową stawką podatku od towarów i usług. Nie jest Pani zorientowana, czy kwota przesyłki ma być przez Panią ewidencjonowana na stawce zerowej, czy ma być objęta 22% stawką podatku od towarów i usług. W chwili obecnej nalicza Pani 22% stawkę podatku, lecz w urzędzie skarbowym uzyskała informację, że powinna stosować stawkę zerową. W opłacie, którą pobiera Pani od klienta zawarty jest podatek od towarów i usług, co stanowi wysokie obciążenie, gdyż podatek ten nie jest w żaden sposób zwracany, ewidencjonuje Pani na kasie kwotę objętą stawką podatku, a na poczcie opłaca znaczki bez podatku i dostaje faktury bez podatku, czyli nadpłaca 22% całkowicie za nic.
Czy koszt przesyłki obowiązana jest Pani wykazać z 22% stawką podatku od towarów i usług, czy też należy nabijać na kasie fiskalnej stawkę zero - zwolnioną z VAT.
Zdaniem Wnioskodawcy, towar należy ewidencjonować przy zastosowaniu właściwej dla niego stawki podatku, lecz koszt opłaty pocztowej, tak jak poczta, powinien być wykazany na zerowej stawce podatku od towarów i usług, gdyż poczta polska jest zwolniona od podatku. A zatem, nabijając pozycje na paragonie fiskalnym, w Pani ocenie, powinna postąpić w następujący sposób towar xx zł z VAT odpowiedni do towaru, 9 zł przesyłka 0% zw.
Zgodnie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) stanowi, iż opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Z art. 7 ust. 1 ww. ustawy wynika, iż przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
Natomiast zgodnie z art. 8 ust. 1 cyt. ustawy przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
W myśl art. 43 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do tej ustawy. Pod pozycją 2 załącznika nr 4 zostały wymienione usługi świadczone przez pocztę państwową, oznaczone według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług symbolem 64.11.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż dokonuje Pani sprzedaży przez Internet towarów opodatkowanych 22% stawką podatku. Koszty przesyłki ustaliła Pani w średniej wysokości na poziomie 9 zł. Ponadto poczta wystawia Pani fakturę na usługi, stosując zwolnienie od podatku. Koszt przesyłki, według Pani, powinien być ujęty na wystawionym paragonie w oparciu o otrzymaną fakturę z poczty, ze stawką 0% zw.
Ustosunkowując się do powyższego w pierwszej kolejności zauważyć należy, iż błędnym jest utożsamianie przez Panią zwolnienia od podatku od towarów i usług z zerową stawką podatku. Ponadto wskazać także trzeba, że zwolnienie określone w art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług w powiązaniu z pozycją 2 załącznika nr 4 do niej, ma szczególny, podmiotowy charakter i dotyczy wyłącznie czynności wykonywanych przez jeden podmiot, tj. pocztę państwową na rzecz podatnika (zleceniodawcy). Natomiast brak jest w przepisach podatkowych podstawy do stosowania wymienionego zwolnienia w dalszych fazach obrotu usługami. Z tych też względów, z uwagi na to, iż nie jest Pani podmiotem wymienionym w poz. 2 załącznika nr 4 do cyt. ustawy, koszt dostarczenia towarów do klienta nie może korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na mocy wskazanych regulacji.
Jednocześnie wskazać należy, że z zapisu art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.
Dokonując sprzedaży towarów, sprzedawca dokonuje wyłącznie dostawy towarów, nie świadczy usług pocztowych. Koszty dodatkowe które ponosi, wchodzą w skład jego podstawowej czynności, jaką jest sprzedaż towarów. Zatem stanowiąca taki koszt dodatkowy, między innymi, opłata pocztowa, jest jednym z poniesionych kosztów związanych ze świadczeniem głównym, która w efekcie kształtuje kwotę ostateczną żądaną od nabywcy. Wynika z tego, iż koszty przesyłki ponoszone w związku ze sprzedażą towarów, jako element świadczenia zasadniczego, winny zwiększać kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów i być opodatkowane według stawki podatkowej właściwej dla realizacji tego świadczenie czyli sprzedaży towarów.
W opisanej sprawie, kwota należna stanowiąca całość świadczenia należnego od nabywcy, obejmuje wszystkie elementy kosztów związanych z dokonywaną przez Panią sprzedażą oraz inne elementy kształtujące w efekcie kwotę żądaną od nabywcy, zatem koszt przesyłki stanowi jeden z elementów kalkulacyjnych, kształtujących kwotę należną. Z tych też względów, w tym konkretnym przypadku, cała kwota, którą zobowiązany jest uiścić po dokonanym zakupie klient, obejmującą - jak wskazano we wniosku - cenę towaru powiększoną o ustalony przez Panią w wysokości 9 zł koszt przesyłki, powinna zostać zaewidencjonowana w kasie fiskalnej jako obrót, pomniejszony oczywiście o kwotę należnego podatku, gdyż świadczona jest w tym przypadku jedna dostawa określonego towaru wraz z kosztami jego wysyłki. W konsekwencji z uwagi na to, iż dokonuje Pani sprzedaży towarów opodatkowanych podstawową, 22% stawką podatku od towarów i usług, koszty wysyłki są de facto opodatkowane 22% stawką podatku.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, ul. Staromłyńska 10, 70-561 Szczecin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Słowa kluczowe: koszt przesyłki, sprzedaż za pośrednictwem, stawki podatku, usługi pocztowe
Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT w całości z faktury końcowej?
Prawo odliczenia podatku od towarów i usług przysługuje na podstawie posiadanej faktury
Czy prawidłowo wystawił Pan fakturę ze stawką podstawową tj. 22%?Przechowywanie fakturCzy wpłaty komitetu budowy wodociągu na rachunek gminy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Drugi Urząd Skarbowy Lublin 20-601 ul. Zana 38Czy fakturę za koszty czynności windykacyjnych do umowy leasingu można zaksięgować do kosztów uzyskania przychodów?

References: art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 43
 art. 43
 art. 29
 art. 47