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Timestamp: 2019-07-21 13:12:06+00:00

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﻿ DECRETO 1070 DE 2013
DECRETO 1070 DE 28 DE MAYO DE 2013
CONTENIDO:ESTATUTO TRIBUTARIO, SE REGLAMENTA, EN LO RELACIONADO ENTRE OTROS ASPECTOS CON DETERMINACIÓN DE LA CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES EN LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 329 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO, RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE RENTAS DE TRABAJO, DISMINUCIÓN DE LA BASE DE RETENCIÓN PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES CUYOS INGRESOS NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN LABORAL, O LEGAL Y REGLAMENTARIA, POR CONCEPTO DE CONTRIBUCIONES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL, PERTENEZCAN O NO A LA CATEGORÍA DE EMPLEADOS, APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO 2 DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE LOS PAGOS GRAVABLES ORIGINADOS EN LA RELACIÓN LABORAL, O LEGAL Y REGLAMENTARIA, Y CON RESPECTO A LA DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARA EMPLEADOS.
TEMAS ESPECÍFICOS:BASE SUJETA A RETENCIÓN EN LA FUENTE, RENTA DE TRABAJO, SISTEMA DE SALUD, TRABAJADOR, RETENCIÓN EN LA FUENTE, DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DEDUCCIÓN POR PAGOS EN EL SISTEMA DE SALUD, ESTATUTO TRIBUTARIO, DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, CONTRIBUCIONES, IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE, DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES, PERSONA NATURAL EMPLEADO, PERSONA NATURAL NO EMPLEADO, TARIFA MÍNIMA DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1457 DE JUNIO 30 DE 2013, PG.1496
“Por el cual se reglamenta parcialmente el estatuto tributario”.
Que según la jurisprudencia constitucional prevalente - Sentencias C-711 de 2001, T-569 de 1999, C-828 de 2001 y C-655 de 2003 las contribuciones al sistema general de la seguridad social son aportes parafiscales y, por tanto, recursos con la destinación específica de usarse en la prestación de servicios o entrega de bienes a los aportantes.
Que el parágrafo 2º del artículo 108 del estatuto tributario establece que los contratantes deben verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes al sistema general de seguridad social, para efectos de la procedencia de la deducción y para el cumplimiento de la obligación de retener.
ART. 1º—Determinación de la clasificación de las personas naturales en las categorías tributarias establecidas en el artículo 329 del estatuto tributario. Las personas naturales residentes en el país deberán reportar anualmente a sus pagadores o agentes de retención la información necesaria para determinar la categoría tributaria a que pertenecen de acuerdo con lo previsto en el artículo 329 del estatuto tributario, a más tardar el treinta y uno (31) de marzo del respectivo periodo gravable. La persona deberá manifestar expresamente:
5. (Nota: Adicionado por el Decreto 3032 de 2013 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
6. (Nota: Adicionado por el Decreto 3032 de 2013 artículo 6° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
Cuando la persona natural residente no hubiere obtenido ingresos brutos en el periodo gravable anterior, le será aplicable el parágrafo del artículo 329 del estatuto tributario. No obstante lo anterior, cuando sus ingresos provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, estarán sometidos a la retención en la fuente que resulte de aplicar la tabla de retención prevista en el artículo 383 del estatuto tributario, en concordancia con el parágrafo 1º del artículo 1º del Decreto 99 de 2013.
Las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una vinculación laboral, o legal y reglamentaria estarán sujetas a la retención mayor que resulte de aplicar la tabla del artículo 383 y la tabla del artículo 384 del estatuto tributario, independientemente de si son declarantes o no, salvo que entreguen a su contratante la información a que se refiere este artículo y se determine la clasificación de acuerdo con dicha información.
Cuando la persona natural incumpla con la obligación de entrega de la información de que trata este artículo, el agente de retención deberá informarle a la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con el fin de que la administración tributaria imponga las sanciones pertinentes. La DIAN determinará la forma y el plazo para entrega de la información relativa al incumplimiento.
PAR. TRANS.—Para el año 2013, la información de que trata el presente artículo deberá ser entregada a más tardar en el último día del mes calendario siguiente a la entrada en vigencia del presente decreto.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.20.1 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 2º—Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente. Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, se podrán detraer los siguientes factores:
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del estatuto tributario, reglamentado por el artículo 2º del Decreto 99 de 2013.
Los factores de depuración de la base de retención de los empleados cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, se determinarán mediante los soportes que adjunte el empleado a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a facturar en los términos del inciso 3º del artículo 771-2 del estatuto tributario. En este caso las deducciones a que se refieren el artículo 387 del estatuto tributario y el artículo 2º del Decreto Reglamentario 99 de 2013 se comprobarán en la forma prevista en lo pertinente en el artículo 7º del Decreto Reglamentario 4713 de 2005, en el artículo 7º del Decreto Reglamentario 3750 de 1986 y en las demás normas vigentes. Si se suscriben contratos con pagos periódicos, la información soporte se podrá suministrar una sola vez.
PAR. 1º—Para efectos de la disminución de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artículo 387 del E.T. son todos aquellos efectuados por los planes adicionales de salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.
PAR. 2º—Para efectos de la aplicación de la tabla de retención en la fuente señalada en el artículo 383 del estatuto tributario a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, se deberá tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respetivo mes.
PAR. 3º—El empleado no podrá solicitar la aplicación de los factores de detracción de que trata el presente artículo en montos que, sumados sobre todas sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios, superen los topes respectivos calculados con base en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.1.6 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 3º—(Modificado).* Contribuciones al sistema general de seguridad social. De acuerdo con lo previsto en el artículo 26 de la Ley 1393 de 2010 y el artículo 108 del estatuto tributario, la disminución de la base de retención para las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, por concepto de contribuciones al sistema general de seguridad social, pertenezcan o no a la categoría de empleados, estará condicionada a su pago en debida forma, para lo cual se adjuntará a la respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla o documento de pago.
*(Nota: Modificado por el Decreto 3032 de 2013 artículo 9° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.1.7 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 4º—Deducción por dependientes. Para efectos de lo previsto en el parágrafo 2º del artículo 387 del estatuto tributario, en relación con el cónyuge o compañero permanente, los hijos de cualquier edad y los padres o hermanos del contribuyente, se entenderá que la discapacidad originada en factores físicos o psicológicos será certificada para la aplicación de las deducciones respectivas mediante examen médico expedido por el Instituto Nacional de Medicina Legal y Ciencias Forenses. En este caso, tales circunstancias también podrán ser certificadas por las empresas administradoras de salud a las que se encuentre afiliada la persona o cualquier otra entidad que legalmente sea competente.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.1.20 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 5º. Procedimiento 2 de retención en la fuente. Para efectos de la aplicación del procedimiento 2 de retención en la fuente sobre los pagos gravables originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, a que se refiere el artículo 386 del estatuto tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla contenida en el artículo 383 del mismo estatuto, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.
PAR. TRANS.—El porcentaje fijo de retención calculado en el mes de diciembre de 2012, se aplicará durante los meses de enero a junio de 2013 a la base de retención determinada de conformidad con lo previsto en el artículo 2º del presente decreto y en el artículo 2º del Decreto 99 de 2013.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.1.21 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 6º—Depuración de la base gravable de la retención en la fuente mínima para empleados. Para efectos del cálculo de la retención en la fuente mínima establecida en el artículo 384 del estatuto tributario, para los empleados cuyos ingresos provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria se podrán detraer además los siguientes conceptos:
a) Los gastos de representación considerados como exentos de impuesto sobre la renta, según los requisitos y límites establecidos en el numeral 7º del artículo 206 del estatuto tributario;
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.1.22 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 7º—Pagos mensualizados. Para efectos de la retención en la fuente mínima a que se refiere el artículo 384 del estatuto tributario, el cálculo de los pagos mensualizados solo será aplicable a los no originados en una relación laboral, o legal y reglamentaria.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.1.23 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 8º—Ámbito de aplicación del impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) de empleados. El sistema del impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) podrá ser aplicado para la determinación simplificada del impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría de empleados, siempre y cuando la renta gravable alternativa obtenida por el empleado en el respectivo año gravable, calculada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 332 del estatuto tributario, sea inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, independientemente del monto de ingresos brutos obtenidos por el empleado en el periodo gravable.
ART. 9º—Ámbito de aplicación del impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) de trabajadores por cuenta propia. De acuerdo con lo previsto en el parágrafo 1º del artículo 340 del estatuto tributario, todas las personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría de trabajadores por cuenta propia, podrán determinar el impuesto sobre la renta mediante el sistema simplificado “Impuesto mínimo alternativo simple (IMAS)”, siempre que su renta gravable alternativa (RGA) resulte igual o inferior a veintisiete mil (27.000) UVT en el respectivo periodo gravable.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo1.2.1.20.2 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 10.—Pagos catastróficos en salud. Para efectos de lo dispuesto en los artículos 332 y 339 del estatuto tributario, se entenderá por pagos catastróficos en salud los gastos de bolsillo en exceso del 30% del ingreso bruto anual, siempre que no hayan sido pagados con recursos provenientes de algún régimen del plan obligatorio de salud (POS) ni por planes complementarios, seguros médicos o de medicina prepagada.
La deducción corresponderá al mayor valor entre cero y
Gasto de bolsillo en salud – 0.3 * Ingreso bruto anual
Estos pagos deberán estar sustentados en soportes médicos y con factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a facturar en los términos del inciso 3º del artículo 771-2 del estatuto tributario. Los gastos de bolsillo efectuados en el exterior, en establecimientos reconocidos por la autoridad local competente, serán deducibles en los términos del presente artículo.
PAR.—Para efectos de lo previsto en el presente artículo, gastos de bolsillo son todos aquellos hechos por las personas para el cuidado de su salud, que no sean cubiertos ni reembolsados por el sistema general de seguridad social en salud o por terceros, excluyendo gastos en aseo personal y transporte.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.20.3 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

References: ARTÍCULO 329
 artículo 108
 artículo 329
 artículo 329
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 329
 artículo 383
 artículo 1
 artículo 383
 artículo 384
 artículo 1
 artículo 387
 artículo 2
 artículo 771
 artículo 387
 artículo 2
 artículo 7
 artículo 7
 artículo 387
 artículo 383
 artículo 1
 artículo 26
 artículo 108
 artículo 9
 artículo 1
 artículo 387
 artículo 1
 artículo 386
 artículo 383
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 384
 artículo 206
 artículo 1
 artículo 384
 artículo 1
 artículo 332
 artículo 340
 artículo1
 artículo 771
 artículo 1