Source: https://www.scribd.com/presentation/93106364/IMPUESTO-A-LA-RENTA-1-CATEGORIAA
Timestamp: 2017-02-28 18:02:02+00:00

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BrowseInterestsBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultBrowse byBooksAudiobooksNews & MagazinesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinIMPUESTO A LA RENTA¿Qué es renta?..
Es renta cuando proviene de un capital invertido, de un trabajo o de la combinación de ambos.
Y además es durable y periódica.
El ingreso obtenido durante un año por el alquiler de un departamento. El sueldo percibido en una empresa por un trabajador. El ingreso total sin ninguna deducción en cualquier renta se llama Renta Bruta. No es renta, cuando el ingreso proviene de un hecho fortuito o del azar.
La Ley de IR regula estos ingresos, ganancias y/o beneficios que una persona percibe en el año (periodo anual) según supuestos previstos en la ley. (1) El Impuesto a la renta grava: a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Las ganancias de capital. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta ley. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute
¿Dónde domicilio?
Si resides en el Perú se te considera domiciliado, entonces pagas impuestos sobre la totalidad de los ingresos obtenidos en el Perú y en el extranjero. En cambio los no domiciliados, pagan impuestos sobre la totalidad de las rentas que obtengan en el Perú, que se consideran de fuente peruana.
IR para las personas naturales
Renta de 1° Categoría Renta de 2° Categoría
Renta de 3° Categoría
Renta de 4° Categoría Renta de 5° Categoria
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble a una persona natural El señor Felipe propietario de un inmueble cuyo valor según autoevaluó es de s/.60. Determinaremos los pagos a cuanta mensuales y el impuesto a la renta anual.250 durante el año 2011.
. 000 lo alquila al señor Rubén por un monto mensual de s/.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA?
Se produce cuando se alquilan bienes muebles o inmuebles.
Se produce cuando se obtienen intereses. una marca o también cuando hay ganancias por la venta de inmuebles y de otros valores.
. regalías por un derecho de autor. dividendos.
¿En qué consiste la RENTA DE 1era CATEGORIA?
Tributan Independiente
RENTA NETA IMPONIBLE DE 1era CATEGORIA
¿Conozcamos algunos términos?
 Palabras clave en RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA:
Renta ficta de predios.Son RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
Locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles.
Mejoras introducidas en el bien arrendado.
ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS DE PREDIOS
Se considera predios a los terrenos. así como las edificaciones e Instalaciones lijas y permanentes que constituyan partes integrantes do dichos predios. Incluyendo los terrenos ganados al mar. deteriorar o destruir la edificación. El subarrendamiento es definido por el artículo 1692° del Código Civil como el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra el arrendatario en favor de un tercero.CONCEPTO
De acuerdo al artículo 1666° del Código Civil. por el arrendamiento el arrendador (propietario del predio) se obliga a ceder temporalmente al arrendatario (sujeto que ocupará el predio). que no pudieran ser separados sin alterar. con asentimiento escrito del arrendador. a cambio de una renta. a los ríos y a otros espejos de agua. el uso de un bien por cierta rente convenida.
para determinar la renta bruta. así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. Tratándose de subarrendamiento.EL ALQUILER DE PREDIOS
Los ingresos obtenidos por el alquiler (terrenos o edificaciones). el monto del alquiler no deberá ser inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2011. la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que éste deba abonar al propietario.
. En el caso del arrendamiento de predios. declarado de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto Predial.
¿ Dónde pago el Impuesto ?
ARRENDADOR O SUBARRENDADOR
ARENDATARIO O SUBARRENDATARIO
¿ Cuánto debo pagar mensualmente? Deben estar inscritos en el RUC para poder declarar y pagar este tributo.
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble en moneda extranjera.
El señor Francisco Cárdenas alquila un predio de su propiedad por un monto mensual de $ 300.
.oo durante el año 2011. se pide determinar el pago a cuenta del mes de febrero de 2011 sabiendo que el monto del alquiler es cobrado el 10 de marzo del 2011.
patentes. marcas. Estatuto) • La locación o cesión temporal (arrendamiento) de cosas muebles o inmuebles distintos a los predios. RENTA GRAVADA El inciso b) del artículo 213° de la Ley Impuesta a la Renta (CIR. LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE BIENES.RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
1. así como • Los derechos sobre bienes muebles e inmuebles.2. regalías o similares. MUEBLES Y OTROS INMUEBLES.
. inclusive sobre los predios con excepción de los derechos de llave.
1.CÓDIGO CIVIL: ARTÍCULOS 885° y 886° CLASIFICACIÓN DE BIENES SEGÚN EL CÓDIGO CIVIL
1. 3. 5. El mar. inventor. Las construcciones en terreno ajeno. Las minas. el subsuelo y sobresuelo. 2. Las ventas o pensiones de cualquier clase. Las concesiones mineras obtenidas por particulares. 4. 3. Los derechos patrimoniales de autor. 2. canteras y depósitos de hidrocarburos. hechas para un fin temporal. Los materiales de construcción o procedentes de una demolición sino están unidos al suelo. Las fuerzas naturales susceptibles desapropiación. 5. 7. Los derechos sobre inmuebles inscribibles en el registro. Los diques y mecetas. 6. los lagos. Los vehículos terrestres de cualquier clase. los ríos. 7. Los títulos valores de cualquier clase. El suelo. marcas y otros. de patentes.
. Las concesiones para explotar servicios públicos. nombres. 4. 6.
• Caso único cuando dicha cesión se efectúe a favor de sujetos que generan ventas empresariales (rentas de 3° categoría).
. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza. • LIR: artículo 28° inciso b) al segundo párrafo señala: “La cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios. genera una renta bruta anual no menor de ocho por ciento (8%) del valor de adquisición. producción construcción o de ingresos del patrimonio de los referidos bienes. cuya depreciación o amortización admite la Ley del Impuesto a la Renta. efectuada por personas naturales a título gratuito. a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a sociedades irregulares.
A personas que no generan rentas de Tercera Categoría
No Renta presunta
Cesión de bienes muebles o inmuebles de rentas de predios
A personas que generan rentas de Tercera Categoría
Renta presunta (8%)
• Esa presunción no operará para el cliente en los siguientes casos: • Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la LIR.
. • Cuando la cesión se haya efectuada a favor del sector público nacional. • Cuando entre las partes integrantes exista vinculación de conformidad con lo establecido en la ley del Impuesto a la Renta. en cuyo caso se aplicarán las reglas establecidas para tal efecto.
A.000.000.C.00 sobre el particular nos pide que determinemos la Renta Bruta del ejercicio. 2. considerando que el periodo de arrendamiento fue de Julio a Diciembre del 2010 y que el valor de adquisición fue de S/.00. por un monto mensual de S/.00 Solución:
. 600. Los pagos a cuenta realizadas son por un monto de S/.CASO Nº BIEN MUEBLE ALQUILADO A PERSONA JURÍDICA
El Sr. Roberto Palacios ha arrendado una camioneta a la empresa “Los choferes” S. 40.
MEJORAS INTRODUCIDAS EN EL BIEN ARRENDADO
 Mayor lucimiento o comodidad
.• Reparaciones • Arreglos
 Aumentar su valor.
ART. 23° Ítem C)
Arrendatario ó Subarrendatario
NO se encuentre Obligado a REEMBOLSAR
.Caso práctico. El valor del predio según el autoevalúo es de S/. desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. 1. Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos.1.000 mensual S/. 15.000 S/. • El señor Cristóbal.
MONTO Inquilino construye una Piscina VALOR PREDIO GASTO S/. por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/.000 Nuevos Soles. 150.
• La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández por un monto de S/.000 Nuevos Soles. 15.000 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. 150.
IMPUESTO A CARGO DE LA SEÑORA ALEXIA
S/.5%
(MONTO DEL ALQUILER)
S/.50. 1.
DEBERÁ REGULARIZAR EL IR DE 1° CATEGORÍA
000. NO DEBE REGULAR EL IR DE 1° CATEGORÍA.00) NO SE CONSIDERA PARA DETERMINAR LA RENTA MÍN. 1.
RENTA BRUTA ANUAL PACTADA S/.000
POR LO TANTO: LA SRA.000 X 12 RENTA MÍNIMA PRESUNTA S/. PRESUNTA. 15.000 X 6%
IMPUETO ANUAL POR REGULARIZAR
EL VALOR DE LAS MEJORAS (S/.15.
Impuesto calculado 6.00)
.DEDUCCIONES 20% (S/.25%(12.00.00
.15.OOO.3.000.750.000.75O.VALOR DE LA MEJORA
S/.OOO.12.00 S/.00): Créditos con derecho a DEVOLUCIÓN: SALDO por regularizar por IMPUESTO ANUAL DE 1° CATEGORÍA
S/.000.15.
23° Ítem d)
d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.ART. La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoevalúo correspondiente al Impuesto Predial.
90.000 Nuevos Soles. a título gratuito. El valor del predio según autoevalúo es de S/.Caso práctico de renta ficta
• El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009.
. se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta
.• Artículo 36º.Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría.
Para determinar el tratamiento que le corresponde a las rentas de 1era categoría es importante determinar en qué momento están sujetas al impuesto.Imputación de rentas.
Las rentas de primera categoría se imputan de acuerdo al principio de devengado.
• En caso el arrendador o subarrendador perciba rentas de 1era categoría en especio. se considerará como renta bruta esta categoría el valor de mercado de dichos bienes en la fecha en que se haya devengado la renta.
25% de la Renta Neta.25% Renta Neta
IR=6.• Aplicar unicamente una tasa equivalente al 6.
• Caso Práctico • Persona natural domiciliada que alquila un inmueble en moneda extranjera.
.00 durante el año 2011. se pide determinar el pago a cuenta del mes de febrero de 2011 sabiendo que el monto del alquiler es cobrado el 10 de marzo de 2011.
– El señor Francisco Alquila un predio de su propiedad por un monto mensual de $300.
11 : S/.02.• Solución: • Tipo de cambio vigente al 28. 2.61
.76 41.44 665.25% 832.20 -166.20
Monto cobrado en moneda nacional : Deducción 20% Renta neta Pago a Cuenta 6.774 = 832.774
» 300 x 2.
la Renta Neta de Primera categoría es equivalente al 80% de la Renta Bruta.RENTA NETA
se deducirá por todo concepto el veinte por ciento ((20%))del total de la renta bruta. Así lo ha establecido el artículo 36° de la LIR
términos efectivos. 100% 100% RB – 20%RB (100% -20%) RB
Renta Bruta (RB) Renta Neta (RN) Renta Neta (RN)
Renta Neta (RN) = 80% RB
el sujeto obligado a realizar los pagos a cuenta de primera categoría deberá abonar por tal concepto. 6.PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
El pago a cuenta que deben efectuar los sujetos que generen este tipo de rentas será equivalente al 6.asi como los pagos a cuenta.25% de la Renta Neta
entendiéndose para estos efectos que la misma está constituida por el 80% de la Renta Bruta. Sobre el particular nos piden que determinemos la renta neta.25% de la Renta Neta
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble El señor Juan guerra arrendado una inmueble al sr Luis Gonzales (persona natural ) por un monto mensual de $ 1000.
25% sobre la renta neta. Lo cual nos da $ 50
.Solución: Renta bruta En este caso el alquiler mensual $ 1000 Renta neta Deducimos el 20 % *RB(20%*1000) = 200.25*800: 50).25*RN(6. entonces tendríamos 6. Lo cual nos da como renta neta de 800 Pago a cuenta: Resulta de aplicar la tasa del 6. entonces tenemos $ 1000 – 200 .
PAGOS ADELANTADOS Tratándose de arrendamientos.
. es usual que se paguen montos adelantados al devengo (vencimiento) de los meses.
Efectuar el pago a cuenta en el mes en que perciba el pago.
para efectos del pago el contribuyente podrá optar por:
Efectuar el pago a cuenta en las fechas de vencimiento de los períodos a que correspondan.
. SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES
atribución de rentas prevista en el artículo 16° de la LIR
Sistema Pago Fácil.PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PAGO A CUENTA
¿CÓMO REALIZAR EL PAGO A CUENTA?
La Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT (07.2003) señala que la declaración y pago a cuenta mensual del IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
PERSONAS NATURALES.05.
a través del cual el contribuyente puede realizar sus declaraciones pago. solo con la comunicación verbal al cajero de la entidad bancaria
Las entidades bancarias que recepcionan las transacciones Pago Fácil son: • Banco Continental. • Banco Scotiabank • Banco Interamericano de Finanzas-BIF
. • Banco de Crédito del Perú • Banco de la Nación.Sistema Pago Fácil
Pago Fácil es un servicio informático brindado por la SUNAT. sin necesidad de usar formularios de papel. • Banco Interbank.
Principales Contribuyentes LUGAR REALIZACIÓN DEPARA LA LA DECLARACIÓN
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago
Sucursales y Agencias Bancarias autorizadas por la SUNAT.
AL MOMENTO DE PAGO El deudor tributario
informará a la entidad bancaria o a la Administración Tributaria
inquilino o
.•Su número de RUC (arrendador) •Mes y año (Periodo tributario.) •Monto del alquiler (en nuevos soles). por ejemplo noviembre de 2011)
•Tipo y número del documento de identidad del arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.
Resultado de la declaración y pago
un ejemplar del formulario n° 1683 (deudor tributario)
copia fotostática al arrendatario o subarrendatario
AFILIADOS A FACT. ELECTR. 1 . 7. 3 y 4 21 Feb 21 Mar 11 Abr 11 May may-12 13 Jun 13 Jul 15 Ago 18 Sep 18 Oct 21 Nov 20 Dic 23 Ene 22 Feb 8 Mar 12 Abr 14 May 14 Jun 16 Jul 16 Ago 19 Sep 19 Oct 22 Nov 21 Dic 10 Ene 9 Feb 9 Mar 13 Abr 15 May 15 Jun 17 Jul 17 Ago 20 Sep 22 Oct 23 Nov 10 Dic 11 Ene 10 Feb 12 Mar 16 Abr 16 May 18 Jun 18 Jul 20 Ago 21 Sep 23 Oct 12 Nov 11 Dic 14 Ene 13 Feb 13 Mar 17 Abr 17 May 19 Jun 19 Jul 21 Ago 24 Sep 10 Oct 13 Nov 12 Dic 15 Ene 14 Feb 14 Mar 18 Abr 18 May 20 Jun 20 Jul 22 Ago 11 Sep 11 Oct 14 Nov 13 Dic 16 Ene 15 Feb 15 Mar 19 Abr 21 May 21 Jun 23 Jul 9 Ago 12 Sep 12 Oct 15 Nov 14 Dic 17 Ene 16 Feb 16 Mar 20 Abr 22 May 22 Jun 10 Jul 10 Ago 13 Sep 15 Oct 16 Nov 17 Dic 18 Ene 17 Feb 19 Mar 23 Abr 23 May 11 Jun 11 Jul 13 Ago 14 Sep 16 Oct 19 Nov 18 Dic 21 Ene 20 Feb 20 Mar 24 Abr 10 May 12 Jun 12 Jul 14 Ago 17 Sep 17 Oct 20 Nov 19 Dic 22 Ene 24 Feb 22 Mar 26 Abr 24 May 26 Jun 24 Jul 24 Ago 25 Sep 25 Oct 26 Nov 27 Dic 24 Ene
5.OPORTUNIDAD DEL PAGO A CUENTA El pago a cuenta del Impuesto a la Renta debe realizarse de acuerdo al último dígito del RUC. 8 y 9 23 Feb 23 Mar 25 Abr 25 May 25 Jun 25 Jul 23 Ago 26 Sep 24 Oct 27 Nov 26 Dic 25 Ene
PERÍODO TRIBUTARIO 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS CONTRIBUYENTES. 6. Y y UESP
tipo y número de documento de identidad del arrendatario. •El número de operación o número de orden de la declaración original. periodo tributario. y. de ser el caso. lo siguiente: •Que la declaración que efectúa corresponde a una rectificatoria. Importe a pagar. •Los demás dalos informados en la declaración original (RUC.
. El. según sea el caso.Declaración Ratificatoria
La declaración y pago a cuenta mensual podrá ser rectificada a través del Sistema Pago Fácil Para tal efecto el deudor tributario informará a la entidad bancaria. •El nuevo monto correcto del alquiler. monto del alquiler en moneda nacional).
se deberá utilizar el correspondiente al '”cierre de operaciones del último día anterior
Si dicha entidad no publica el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente« a la fecha de devengo o percepción de la renta.RENTAS EN MONEDA EXTRANJERA
Convertirá renta en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de devengo TRATÁNDOSE DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA EN MONEDA EXTRANJERA
Publicación que realiza la! Superintendencia de Banca. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
2 de mayo Nº 512 CALLAO.PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A EMPRESA El sr Quiroz es propietario de un inmueble ubicado en av.000 soles. la renta neta. el cual a sido cedido gratuitamente a la empresa INVERSICIONES SAC por todo el ejercicio del 2010 . la renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado . así como también la renta a pagar. En ese sentido. considerando que el autoevaluó del predio es 260. Sobre el particular nos piden que determinemos la renta bruta del ejercicio. Solución: El inciso d) del articulo 23º de la LIR señala también constituyen renta de primera categoría. tratándose del inmueble ubicado en la av. señalándose que en ese caso . 2 de mayo Nº 512 CALLAO cedido de manera gratuita ala empresa INVERSICONES SAC. la renta es equivalente al 6% del valor del predio declarado en el autoevaluó correspondiente al impuesto predial. la determinación de la renta presunta será de acuerdo a lo siguiente:
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References: artículo 1692
 artículo 1666
 artículo 213
 artículo 28
 artículo 14
 Artículo 36
 artículo 36
 artículo 16
 Resolución