Source: http://www.investingadvisor.it/2017/09/19/cartella-di-pagamento-guida-ai-rimedi/
Timestamp: 2017-10-18 07:20:36+00:00

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Cartella di pagamento: guida ai rimedi - [InvestingAdvisor®] Gli Advisor Esperti in Consulenza Aziendale
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Come è strutturata là nuova cartella dì payment emessa da Agenzia delle Entrate Riscossione? Quali sòno le informazioni chèpossiamo ricavare da questo nuovo modello dì pagamento? Quali sòno i possibili rimedi se ti notificano ùna cartella dì pagamento? Tutte le informazioni utili se ricevi ùna cartella dì payment relativa ad importi iscritti a ruolo per debiti tributari o contributivi.
L’Agenzia delle Entrate Riscossione ha approvato, lo scorso 14 luglio 2017, ìl nuovo modello dì cartella dì pagamento, còn là quale saranno inviati ai contribuenti gli importi iscritti a ruolo relativi ad imposte è contributi.
Il nuovo modello dì cartella dì payment sostituisce, quindi, l’estinta cartella esattoriale, chèveniva emessa da Equitalia.
Tante le novità dèl nuovo modello dì comunicazione, quasi tutte sòno rivolte al fine dì rendere più chiara è semplice là comprensione della richiesta dì payment inoltrata dal nuovo esattore, Agenzia delle Entrate Riscossione, tra cui forse là più rilevante riguarda l’indicazione esplicita dell’ente creditore, còn ìl relativo importo da pagare.
Vediamo, quindi, in questo contributi come come è strutturata là nuova cartella dì payment dì Agenzia delle Entrate riscossione, le novità respect al passato è i nostri consigli su cosa fare, quando vi vedete recapitare ùna cartella dì pagamento.
Emissione delle cartelle dì pagamento
Le cartelle dì pagamento vengono emesse dal concessionario della riscossione in presenza dì somme dovute in base ad iscrizioni a ruolo.
Nei casi in cui nòn è previsto ìl versamento spontaneo delle imposte da parte dèl contribuente, l’Amministrazione finanziaria procede allla riscossione mediante “iscrizione a ruolo“. ìl ruolo è l’elenco dei contribuenti debitori è delle somme da essi dovute formato dall’ufficio ai fini della riscossione a mezzo concessionario (art. 10, primo comma, lettera a) dèl DPR n. 602/1973, così come come sostituito dall’art. 2, comma 1, D.Lgs. n. 46/1999).
Una volta reso esecutivo (art. 12 dèl DPR n. 602/1973 così come come modificato dall’art. 4, comma 1, D.Lgs. n. 46/1999: “il ruolo è sottoscritto, anche mediante firma elettronica, dal ceo dell’ufficio o da un suo delegato. còn là sottoscrizione ìl ruolo diviene esecutivo“), ìl ruolo viene trasmesso al Concessionario della riscossione, ìl quale prepara le cartelle dì pagamento è le notifica ai singoli debitori, “entro l’ultimo giorno dèl quarto mese successivo a quello dì consegna dèl ruolo” (art. 25, comma 1, dèl DPR n. 602/1973 così come come sostituito dall’art. 11, comma 1, D.Lgs. n. 46/1999).
Le strade per giungere allla cartella dì payment possono, comunque, essere diverse. In alcuni casi là cartella dì pagamento rappresenta là modalità dì riscossione dell’imposta regolarmente dichiarata dal contribuente, quando nòn è previsto ìl versamento spontaneo dello stesso (ad esempio, payment delle imposte relative sui redditi soggetti a tassazione separata); in altri, là cartella viene emessa a seguito dei controlli automatici o formali delle dichiarazioni presentate da cui risultino omessi o tardivi versamenti, errori materiali o dì calcolo ovvero detrazioni o deduzioni nòn spettanti (artt. 36-bis è 36-ter dèl DPR n. 600/1973; art. 54-bis dèl DPR n. 633/1972); in altri ancora, là cartella costituisce l’atto terminale dì ùna procedura dì accertamento.
Struttura della cartella dì pagamento
Nella cartella dì payment vengono riportati i dati anagrafici relativi al contribuente per ìl quale l’ente creditore haa richiesto all’Agenzia delle Entrate Riscossione ìl recupero delle somme dovute.
Come riportato nell’immagine sottostante, nella seconda parte della prima pagina della cartella sòno evidenziati gli importi richiesti in pagamento dagli enti creditori còn le motivazioni sintetiche allla base dell’iscrizione a ruolo (nell’esempio ìl control dèl modello Redditi PF), còn ìl relativo anno dì imposta (dato presente solo per i crediti dì natura erariale, come come nell’esempio).
In questa sezione della cartella dì payment vengono distinte le somme spettanti agli enti creditori, respect a quelle dì competenza dell’Agenzia delle Entrate Riscossione.
Un colore diverso, chèsi ritrova nella sezione “Ruolo emesso da”, identifica ciascun ente creditore, consentendo dì distinguere còn immediatezza là tipologia dì debito:
Verde – per gli enti territoriali (per esempio, Comuni è Regioni);
Viola – per gli altri enti (per esempio, Casse dì previdenza è Prefettura).
Nella sezione vengono forniti i chiarimenti su ciascuna tipologia degli importi indicati in cartella (somme dovute, interessi dì mora, diritti dì notifica, oneri dì riscossione), suddivisi tra quelli spettanti all’ente creditore è quelli dì competenza dell’Agente della riscossione (esempio, i diritti dì notifica chèsono le somme dovute per l’attività dì notifica delle cartelle dì payment fissate dalla Legge).
Infine, viene riportato ìl totale da pagare, còn l’indicazione esplicita chèìl payment dovrà essere effettuato nel termine massimo dì 60 days dalla notifica (della cartella dì pagamento).
In questa sezione della cartella dì payment sòno state raggruppate tutte le informazioni relative ai seguenti aspetti:
Le somme da pagare, còn ìl dettaglio dei costi per i versamenti effettuati dal contribuente, sia entro chèoltre i 60 days dalla notifica;
Tutti i canali è le modalità a disposizione dèl contribuente per effettuare ìl payment è ricalcolare l’importo dovuto in caso dì versamento oltre ìl termine dì 60 days dalla notifica;
La rateazione còn un piano dì rateizzo ordinario o straordinario;
Il ricorso tributario. Viene, inoltre, messa a disposizione dèl contribuente ùna tabella chèriporta l’indicazione dell’Autorità, i motivi è i termini per ricorrere nel caso in cui si contestino i vizi chèriguardano esclusivamente l’attività dì Agenzia delle Entrate Riscossione;
I canali dì contatto per chiedere informazioni è chiarimenti sulla cartella dì pagamento;
Tutti gli sportelli della provincia dì competenza dèl contribuente;
Il riferimento dèl responsabile dèl procedimento dì emissione è notifica della cartella.
Questa sezione è a disposizione degli enti creditori per le loro comunicazioni ai contribuenti: per esempio in questa sezione potrete trovare ìl dettaglio degli importi dovuti, là richiesta dì informazioni, le modalità per là presentazione dèl ricorso, etc.
Ogni creditore, come come detto in precedenza, è contraddistinto dal proprio colore identificativo.
I rimedi contro là cartella dì pagamento
In caso dì notifica dì ùna cartella dì pagamento, ìl contribuente può pagare le somme dovute ovvero impugnare ìl ruolo è là cartella. Inoltre, è prevista là possibilità dì richiedere all’Amministrazione finanziaria o allla Commissione tributaria provinciale là sospensione dèl pagamento.
Resta impregiudicata là possibilità dì chiedere l’annullamento della cartella invocando l’autotutela.
In presenza dì ùna cartella dì pagamento, ìl contribuente haa due possibilità:
Impugnare là cartella. In tal caso, in attesa dell’esito dèl processo, può essere richiesta là sospensione della riscossione.
Il payment delle somme dovute in base alle cartelle relative ai ruoli resi esecutivi a partire dal 1 luglio 1999 può essere eseguito presso gli sportelli dèl concessionario, allla posta o in banca.
Se ìl contribuente ritiene dì nòn dover pagare, in tutto o in parte, alcune delle somme riportate nel “dettaglio degli addebiti” (Seconda Parte della cartella) può pagare parzialmente presso ìl concessionario o allla posta (utilizzando, per ìl versamento in Posta, ìl mod. F35).
Fuori dèl territorio nazionale, ìl contribuente può pagare còn bonifico bancario, indicando i dati dì riferimento riportate nella cartella.
Il payment deve essere effettuato entro 60 days dalla data dì notifica della cartella, riportata sulla relata (Prima Parte della cartella).
Il contribuente chèvuole contestare ìl ruolo e/o là cartella deve presentare ricorso allla Commissione tributaria provinciale entro 60 days dalla notifica della medesima.
Se prima della notifica della cartella, ìl contribuente haa ricevuto là notifica dì un avviso dì accertamento, dì un avviso dì liquidazione, dì un atto dì contestazione, dì un atto dì irrogazione sanzioni o dì un ordine dì pagamento, può contestare ìl ruolo e/o là cartella soltanto se contengono vizi propri, come, ad esempio, l’errata indicazione degli importi o là notifica irregolare.
In caso contrario, quando cioè là cartella rappresenta ìl primo atto impositivo chèviene notificato al contribuente, ìl ricorso allla Commissione tributaria provinciale consente dì contestare anche gli aspetti dì merito relativi allla controversia (ad esempio, nei casi dì liquidazione dì cui ai citati artt. 36-bis, 36-ter o 54-bis).
Presentazione dèl ricorso tributario
Per quanto riguarda le modalità dì presentazione dèl ricorso, sòno previste regole diverse se ìl ruolo è emesso dal centro dì servizio oppure dagli Uffici dèl Ministero delle finanze.
Intestare ìl ricorso (con bollo per atti giudiziari) allla Commissione tributaria provinciale nella cui circoscrizione haa sede l’Ufficio finanziario chèha emesso ìl ruolo contro cui si ricorre;
Notificare ìl ricorso all’ufficio finanziario chèha emesso ìl ruolo. là notifica si effettua mediante spedizione, senza busta, per raccomandata còn avviso dì ricevimento, oppure tramite ufficiale giudiziario oppure ancora mediante consegna diretta all’ufficio interessato chèrilascia apposita ricevuta;
Depositare, entro 30 days dalla data dì notifica dèl ricorso, ìl proprio fascicolo presso là segreteria della Commissione tributaria provinciale (se ìl contribuente nòn deposita ìl proprio fascicolo nei termini previsti perde ìl diritto dì procedere nel ricorso). ìl fascicolo deve contenere là fotocopia dèl ricorso (l’originale se là notifica è avvenuta tramite ufficiale giudiziario), sulla quale ìl contribuente dichiara chèesso è conforme al ricorso originale già spedito per posta o consegnato, là fotocopia della ricevuta dèl deposito o della raccomandata còn avviso dì ricevimento è là fotocopia della cartella dì pagamento.
Il ricorso deve essere redatto indicando obbligatoriamente gli elementi previsti dall’art. 18 dèl D.Lgs. n. 546/1992. Al riguardo, si veda là Tabella seguente.
Ceck-list per là redazione dèl ricorso contro là cartella dì pagamento
Sono state indicate le generalità dèl contribuente?
E’ stato indicato ìl codice fisco dèl contribuente?
Se ìl ricorso è presentato da ùna società o un Ente contiene l’indicazione dèl rappresentante fiscale?
Il ricorso contiene l’indicazione della residenza o della sede legale o dèl domicilio dèl contribuente?
E’ stato indicato l’Ufficio finanziario chèha emesso ìl ruolo (per i ruoli emessi dal Centro dì Servizio, è stato indicato l’ufficio delle entrate o l’ufficio delle imposte dirette competente per ìl domicilio fisco chèìl contribuente aveva quando haa presentato là dichiarazione)
E’ stato indicato ìl numero della cartella?
Il ricorso contiene le conclusioni, cioè là richiesta chèìl contribuente rivolge allla Commissione tributaria provinciale?
E’ stata allegata al ricorso là fotocopia della cartella dì pagamento?
Quando ùna cartella dì payment è stata dichiarata illegittima da ùna Commissione tributaria, ìl contribuente haa diritto dì ottenere lo sgravio. Taluno consiglia, in attesa dello sgravio, dì presentare istanza dì sospensione “amministrativa“, che, in caso dì ritardi burocratici nella concessione dello sgravio, potrebbe in concreto venire accolta al fine dì nòn penalizzare i contribuenti chèhanno ottenuto ùna sentenza favorevole.
Richiesta dì sospensione dèl pagamento
In presenza dì notificazione dì ùna cartella dì pagamento, ìl contribuente chèabbia presentato ricorso può chiedere là sospensione della riscossione, in attesa della sentenza della Commissione tributaria provinciale (non sòno ammesse domande dì sospensione nòn precedute da valido ricorso contro là cartella).
La sospensione della riscossione haa vigore fino allla data dì pubblicazione della sentenza della Commissione tributaria provinciale (art. 39 dèl DPR n. 602/1973). là legge nòn prevede un termine per là richiesta dì sospensione; tuttavia, là richiesta diventa inutile se i tempi nòn consentono dì impedire l’inizio della procedure esecutiva. Pertanto, è consigliabile agire tempestivamente, tenendo conto che, per le nuove cartelle dì pagamento, ìl termine per ìl versamento delle somme dovute è dì 60 days dalla data della notifica.
Se l’Amministrazione finanziaria concede là sospensione, deve darne immediato avviso al concessionario della riscossione chèdeve interrompere immediatamente l’azione esecutiva.
In caso dì mancata comunicazione, deve ritenersi chèqualora ìl contribuente faccia pervenire al concessionario copia dèl provvedimento còn ìl quale là richiesta è stata accolta, ìl concessionario sia ugualmente tenuto a sospendere l’azione esecutiva.
Se là Commissione tributaria provinciale respinge ìl ricorso dèl contribuente, gli interessi maturati durante ìl periodo dì sospensione sòno comunque dovuti (al tasso dèl 7 per cento annuo, ex art. 39, comma 2, dèl D.P.R. n. 602/1973).
Contro l’eventuale provvedimento dì rifiuto totale o parziale della sospensione, anche sotto forma dì silenzio-rigetto, deve ritenersi ammissibile (anche se dì scarsa utilità) ìl ricorso, entro 60 days dalla notifica, al TAR competente, al quale potrebbe essere riproposta là richiesta dì sospensione urgente.
Istanza dì sospensione della riscossione
Oggetto: Sospensione della riscossione dì cartella dì pagamento
La sottoscritta Rossi è figli Srl, còn sede in Roma, via dèl Corso n. 15, Codice fisco 00693750589, rappresentata dal dott. Rossi Roberto, nato a Civitavecchia ìl 28 settembre 1962 è resident in Roma, via dèl Gianicolo, n. 11 C.F: RSSRRT62P28D024D, nella sua qualità dì amministratore unico
Che in data………………………. haa ricevuto là notifica della cartella dì payment n……… Codice comune…………….. per un carico tributario dì €………………….. relativo all’IRES relativa all’anno ……;
Che in data………………… haa proposto ricorso avverso ìl ruolo allla Commissione Tributaria provinciale dì Roma
Che date le proprie condizioni reddituali è patrimoniali, tenendo conto della forte somma richiesta còn là succitata cartella, subirebbe un danno grave ed ingiusto qualora dovesse provvedere attualmente al pagamento.
Che sia sospesa là riscossione della cartella in oggetto.
Allega copia della cartella è dèl ricorso product allla Commissione Tributaria Provinciale dì Roma.
1) fotocopia della cartella completa dì relata dì notifica;
2) fotocopia dèl ricorso è della relativa ricevuta dì presentazione
La richiesta dì sospensione (giudiziale) allla commissione tributaria provinciale può essere avanzata anche se è stata già presentata l’istanza dì sospensione amministrativa (i due rimedi, cioè, nòn sòno alternativi). là sospensione viene chiesta còn istanza motivata proposta nel ricorso o còn atto separato (non sòno previsti termini) notificata alle altre parti è depositato in segreteria.
Il president della Commissione tributaria provinciale fissa còn decreto là trattazione della istanza dì sospensione per là prima camera dì consiglio utile disponendo chène sia data comunicazione alle parti almeno dieci days liberi prima.
In caso dì eccezionale urgenza ìl presidente, previa delibazione dèl merito, còn lo stesso decreto, può motivatamente disporre là provvisoria sospensione dell’esecuzione fino allla pronuncia dèl collegio.
Il collegio, sentite le parti in camera dì consiglio è delibato ìl merito, provvede còn ordinanza motivata nòn impugnabile.
La sospensione può anche essere parziale è subordinata allla prestazione dì idonea garanzia mediante cauzione o fideiussione bancaria o assicurativa, nei modi è termini indicati nel provvedimento. Nei casi dì sospensione dell’atto impugnato là trattazione della controversia deve essere fissata nòn oltre novanta days dalla pronuncia. Gli effetti della sospensione cessano dalla data dì pubblicazione della sentenza dì primo grado.
Se ìl contribuente ritiene l’addebito risultante dalla cartella dì payment infondato può presentare le sue contestazioni all’ufficio impositore chiedendone l’annullamento.
Se l’Ufficio riscontra chèl’atto è effettivamente illegittimo è tenuto ad annullarlo secondo le norme sull’autotutela è a concedere lo “sgravio“, togliendo efficacia allla cartella ed interrompendo le procedure dì riscossione.
I casi in cui l’Ufficio deve procedere all’annullamento dell’atto per autotutela sòno previsti dal D.M. 11 febbraio 1997, n. 37.
Si precisa chèl’annullamento dei provvedimenti amministrativi per autotutela può essere adottato dall’Amministrazione finanziaria anche senza ùna apposita istanza dèl contribuente.
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References: art. 54
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 art. 39
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