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COMUNE DI CALASCIBETTA I M U IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA - PDF
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1 COMUNE DI CALASCIBETTA I M U IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA
2 UNA NUOVA IMPOSTA SUGLI IMMOBILI FONTI decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504 decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 decreto legge 06 dicembre 2011, n. 201 convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 (decreto salva Italia) decreto legge 02 marzo 2012, n.16 convertito dalla legge n. 44 del 26 aprile 2012
3 L ANTICIPAZIONE DELL ENTRATA IN VIGORE
4 La Manovra Monti La c.d. Manovra Monti ha previsto l anticipazione dell IMU in via sperimentale per un triennio, dal 1 gennaio 2012 (rispetto al precedente termine del 2014, fissato dal D.Lgs. 23/2011)
5 IMU Dal 01/01/2012 SOSTITUISCE I C I imposta comunale sugli immobili
6 L IMU SOSTITUISCE PURE L IRPEF ed eventuale addizionale comunale e/o regionale, dovuta per i redditi fondiari (terreni e fabbricati) relativi ai beni non locati. L assorbimento dell IRPEF dovuta sui redditi fondiari da parte dell IMU si realizzerà soprattutto per i fabbricati a disposizione non locati.
7 Presupposto dell IMU Possesso di immobili, ivi compresa l abitazione principale e le pertinenze della stessa a qualsiasi uso destinati. Aree fabbricabili Terreni agricoli
8 Possesso di immobili Si tratta di possesso qualificato; per tale si intende, a norma dell art.1140 del codice civile, il potere esercitato sulla cosa a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento, quale superficie, usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi
9 Definizione di abitazione principale immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente.
10 Abitazione principale Immobile iscritto o iscrivibile in catasto come unica unità immobiliare non spettano i benefici per l abitazione principale nei casi di più unità immobiliari seppur adibite ad abitazione principale
11 Abitazione principale immobile iscritto o iscrivibile come unica unità immobiliare Significa che qualora vi siano più immobili accatastati o accatastabili separatamente, soltanto uno potrà essere considerato abitazione principale. Ad esempio, se l'appartamento in cui abitiamo è formato da due unità immobiliari (contigue oppure su due piani comunicanti con una scala), registrate al catasto separatamente, soltanto una di queste unità immobiliari potrà essere considerata abitazione principale ai fini dell'imu.
12 Abitazione principale Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile
13 Abitazione principale per abitazione principale ai fini ICI/IMU deve intendersi il luogo di ubicazione della casa coniugale che individua la residenza di tutti i componenti della famiglia Corte di cassazione, sentenza n del 15/06/2010 Art.144 del codicie civle I coniugi concordano tra loro l' indirizzo della vita familiare e fissano la residenza della famiglia secondo le esigenze di entrambi e quelle preminenti della famiglia stessa
14 Definizione di pertinenza Si intendono pertinenze dell abitazione principale esclusivamente i fabbricati classificati nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di una unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo
15 Definizione di area fabbricabile Un area è da considerare fabbricabile se è utilizzata a scopo edificatorio ovvero è utilizzabile a scopo edificatorio in base allo strumento urbanistico generale adottato dal Comune
16 SOGGETTI PASSIVI CHI DOVRA PAGARE L IMU?
17 Soggetti passivi Proprietario titolare del diritto di usufrutto,uso, abitazione, enfiteusi e superficie.
18 Soggetti passivi casi particolari EX CONIUGI ( D.L. 16/2012 ) soggetto passivo è il coniuge assegnatario. l assegnazione della casa coniugale disposta a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, dì scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio si intende in ogni caso effettuata a titolo di diritto di abitazione
19 Base imponibile La base imponibile è il valore su cui commisurare l aliquota dell imposta. Essa è pertanto la grandezza che ci permette di determinare l ammontare del tributo dovuto
20 Base imponibile fabbricati VALORE IMPONIBILE = Rendita catastale x 1,05 x il moltiplicatore Il moltiplicatore non è uguale per tutte le categorie catastali
21 Tabella moltiplicatori Categoria catastale A escluso A/10 B C/2 C/6 C/7 C1 C/3 C/4 C/5 A/10 D escluso D/5 D/5 Moltiplicatori ICI Moltiplicatori IMU
22 Esempio di calcolo Rendita catastale 300 ICI 300,00 X 1,05 x 100 = ,00 IMU 300,00 x 1,05 x 160 = ,00 BASE IMPONIBILE
23 Base imponibile aree edificabili (Regolamento comunale) Con deliberazione adottata ai sensi degli articoli 52 e 59 del D.Lgs. 446/1997 il Comune determina periodicamente, con scadenza almeno triennale, e per zone omogenee, valori di riferimento delle aree fabbricabili site nel territorio, compreso Cacchiamo.
24 Valori aree edificabili Zone attuali B4; B4-st; C6 CS; D1; D2; D3; D1-PE2 C1-f12; C1-st;C2;C3; C3-st;C4; C4- v-f3;fe-c4-v;c4st;c5 calascibetta;c5-st;pe1 B1; B2; B2-ST;B2-P; B2.F12 B3 C5- Cacchiamo valore 15,49 10,33 17,56 19,63 25,82 24,76 12,91
25 Aliquota base SI APPLICA A TUTTI GLI IMMOBILI CON ESCLUSIONE: dell abitazione principale e delle relative pertinenze Fabbricati rurali ad uso strumentale
26 Aliquota base 0,76% modificabile, con il regolamento comunale, in aumento o in diminuzione, sino a 0,3 punti percentuali
27 Esempio di calcolo Rendita catastale 300 ICI IMU 300,00 X 1,05 x ,00 x 1,05 x 160 = ,00 = , x 5,50 : 1000 = 173, x 7,60 : 1000 = 383,04 Imposta da pagare
28 Aliquota applicata dal comune Il comune di Calascibetta, per l anno 2012, ha deliberato l aliquota base dello 0,60% 383,04 302,40
29 aliquota per l abitazione principale e per le relative pertinenze 0,4% modificabile, in aumento o in diminuzione, sino a 0,2 punti percentuali
30 aliquota per l abitazione principale e per le relative pertinenze Il comune di Calascibetta, per l anno 2012, ha mantenuto l aliquota dello 0,40%
31 Detrazione per l abitazione principale e le pertinenze 200,00 rapportati al periodo dell anno durante il quale si protrae tale destinazione. Se l unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica.
32 Detrazione per l abitazione principale ESEMPIO Rapportata al periodo dell anno: residenza anagrafica dal 1 luglio detrazione spettante per ( 6 mesi) Proporzionalmente alla quota: Tre soggetti proprietari in parti uguali 1/3 ciascuno, di cui solo due residenti ( 100 euro ciascuno per i due residenti )
33 Maggiorazione per i figli conviventi per gli anni 2012 e 2013 la detrazione è maggiorata di 50,00 euro per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell unità immobiliare adibita ad abitazione principale. L'importo complessivo della maggiorazione, al netto della detrazione di base, non può superare l'importo massimo di euro 400,00
34 Maggiorazione per i figli conviventi nessun collegamento con la situazione patrimoniale o reddituale dei contribuenti Non è necessario che si tratti di figli a carico del titolare dell immobile. Si ha diritto alla maggiorazione, infatti, anche nell ipotesi di figli titolari di reddito proprio.
35 Detrazione per l abitazione principale ESEMPIO Figlio nato nel corso dell anno: 50,00 : 12 per i mesi ; Età non superiore a 26 anni: 50,00 : 12 per i mesi fino al compimento del 26 an no Casi particolari: coniuge e 1 figlio comproprietari dell immobile; famiglia allargata composta da un uomo unico proprietario dell abitazione e da una donna con tre figli avuti da un precedente matrimonio; due fratelli comproprietari di un immobile adibito (da entrambi) ad abitazione principale, nel quale uno dei due vi abita con la propria famiglia composta da tre figli di età inferiore a 26 anni
36 Aliquota ridotta per abitazione principale l'unita' immobiliare posseduta a titolo di proprieta' o di usufrutto, direttamente adibita ad abitazione principale, da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. Regolamento comunale
37 Esenzioni fabbricati classificati o classificabili nelle categoria catastale E fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all art.5-bis del DPR , n. 601 (immobili interamente adibiti a sedi, aperte al pubblico, di musei, biblioteche, archivi, cineteche, emeroteche, per i quali al possessore non deriva alcun reddito dall utilizzazione dell immobile) fabbricati destinati esclusivamente all esercizio del culto fabbricati di proprietà della Santa Sede
38 Esenzioni terreni agricoli e fabbricati rurali ad uso strumentale ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell art.15 della L. 984/77
39 riduzioni La base imponibile è ridotta del 50 per cento : per i fabbricati di interesse storico o artistico di cui all art.10 del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n.42 per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono dette condizioni. L inagibilità o inabitabilità è accertata dall ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario.
40 UNITÀ IMMOBILIARE CONCESSA IN COMODATO D USO GRATUITO Il comune di Calascibetta, per l anno 2012, ha deliberato l aliquota dello 0,46%
41 UNITÀ IMMOBILIARE CONCESSA IN COMODATO D USO GRATUITO Regolamento comunale Parenti ed affini di 1 grado che occupano l immobile come abitazione principale Contratto di comodato d uso gratuito registrato all Agenzia delle Entrate. Titolarità delle utenze dell immobile in capo al comodatario.
42 Riserva di gettito a favore dello Stato E riservata allo Stato la metà dell importo calcolato applicando alla base imponibile di tutti gli immobili l aliquota di base stabilita dalla legge (0,76%). Le detrazioni previste dalla legge nonché le detrazioni e le riduzioni di aliquota deliberate dal Comune non si applicano alla quota di imposta riservata allo Stato
43 Esempio di calcolo Rendita catastale 300 ICI IMU 300,00 X 1,05 x ,00 x 1,05 x 160 = ,00 = , x 5,50 : 1000 = 173, x 7,60 : 1000 = 383,04 Imposta da pagare
44 Aliquota applicata dal comune Il comune di Calascibetta, per l anno 2012, ha deliberato l aliquota base dello 0,60% 383,04 302,40
45 Esempio Il contribuente versa 302,40 A favore dello Stato A favore del Comune 191,52 110,88 383,04 :2
46 Differenza per il Comune tra ICI ed IMU Per lo stesso immobile con rendita di I C I I M U 173,25 110,88
47 Gettito spettante al comune Interamente al comune abitazione principale e relative pertinenze Parzialmente al comune tutti gli altri immobili
48 Periodicità L imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell'anno nei quali si è protratto il possesso. A tal fine il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno quindici giorni è computato per intero. A ciascuno anno solare corrisponde una autonoma obbligazione.
49 Versamenti Per l anno 2012 Tutti gli immobili (ad eccezione dell abitazione principale) acconto da versare entro il 18 giugno 50% dell imposta calcolata ad aliquota di base (0,76)
50 Versamenti Per l anno 2012 Tutti gli immobili (ad eccezione dell abitazione principale) saldo da versare entro il 17 dicembre nella misura dell imposta annua dovuta, calcolata ad aliquota deliberata dal Comune detratto l acconto versato
51 Versamenti Per l anno 2012 Abitazione principale e relative pertinenze 2 RATE 50% entro il 18 giugno SALDO entro il 17 dicembre
52 Versamenti Per l anno 2012 Abitazione principale e relative pertinenze 33% entro il 18 giugno 3 RATE 33% entro il 17 settembre saldo entro 17 dicembre
53 Modalità di versamento PRIMA RATA con il modello F24 a decorrere dal 1 dicembre 2012, anche tramite apposito bollettino postale

References: art.1140
 sentenza 
 Art.144
 art.5
 art.15
 art.10