Source: http://www.izba-skarbowa.opole.pl/izba/podatki/zalaczniki/holandia_pytania.htm
Timestamp: 2014-10-21 11:54:17+00:00

Document:
Holandia - pytania
1. Czy opodatkowanie w Polsce dochod�w uzyskanych w Holandii dotyczy os�b z paszportem polskim czy niemieckim?
Opodatkowanie dochod�w uzyskanych w Holandii dotyczy zar�wno tych os�b, kt�re posiadaj� paszport polski, jak i niemiecki. Nale�y wyja�ni�, �e zasada nieograniczonego obowi�zku podatkowego (zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych) nak�ada na osoby fizyczne, zamieszka�e na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej obowi�zek opodatkowania w ca�o�ci dochod�w niezale�nie od miejsca po�o�enia �r�de� przychod�w. Kluczowym zagadnieniem jest poj�cie zamieszkania. Miejscem zamieszkania osoby fizycznej- zgodnie z art. 25 Kodeksu cywilnego - jest miejscowo��, w kt�rej osoba ta przebywa z zamiarem sta�ego pobytu. Z kolei miejsce czasowego pobytu, to miejsce,w kt�rym dana osoba przebywa w okre�lonym czasie,
w �aden spos�b nie limitowanym, nie maj�c jednak zamiaru przebywania tam na sta�e. Konieczne dlatego jest badanie ka�dego przypadku w celu okre�lenia charakteru pobytu. St�d nale�y uzna�, �e pobyt za granic� ma charakter czasowy, je�eli dana osoba przebywa za granic� w przej�ciowych celach i po ich zrealizowaniu zamierza wr�ci� do kraju.
Nale�y podkre�li�, �e obowi�zek podatkowy jest ustalany z uwzgl�dnieniem um�w w sprawie zapobie�enia podw�jnemu opodatkowaniu, kt�rych stron� jest RP. Polska podpisa�a umowy
o unikaniu podw�jnego opodatkowania z 76 pa�stwami. 2. Czy mo�na wymeldowa� si� z miejsca pobytu na terytorium Polski, aby nie p�aci� podatku
Wymeldowanie si� wcale nie wp�ynie na zwolnienie z obowi�zku podatkowego. Nale�y podkre�li�, �e miejsce zamieszkania nie mo�e by� uto�samiane z miejscem zameldowania. S� to dwa odr�bne poj�cia.
Istotne znaczenie w opodatkowaniu dochod�w osi�ganych poza granicami RP ma miejsce zamieszkania, w rozumieniu art. 25 Kodeksu cywilnego.
Osoby fizyczne, maj�ce miejsce zamieszkania na terenie wojew�dztwa opolskiego powinny by� rozliczane w urz�dach skarbowych wojew�dztwa opolskiego w�a�ciwych dla ich miejsca zamieszkania. 3. Co z osobami, kt�re maj� dwa miejsca zamieszkania?
W sytuacji, gdy podatnik posiada miejsce zamieszkania w obu pa�stwach, konieczne jest rozstrzygni�cie, w kt�rym pa�stwie wyst�pi nieograniczony obowi�zek podatkowy. Polega to na tym, �e przyjmuje si� w�wczas, i� podatnik jest osob� zamieszkuj�c� w tym pa�stwie, w kt�rym ma �ci�lejsze powi�zania osobiste i ekonomiczne, czyli centrum �yciowych interes�w. Jednak�e, gdy nie mo�na ustali� tych powi�za� lub te�, gdy podatnik nie ma sta�ego miejsca zamieszkania w �adnym z tych pa�stw nale�y uzna� podatnika za osob� maj�c� miejsce zamieszkania w tym pa�stwie, w kt�rym zwykle przebywa. Je�eli jednak, podatnik zazwyczaj przebywa w obu pa�stwach uznaje sie go za osob� maj�c� miejsce zamieszkania w tym pa�stwie, kt�rego jest obywatelem. Cz�sto mamy do czynienia z sytuacj�, �e podatnik ma obywatelstwo obu pa�stw. Wtedy okre�lenie, gdzie podatnik ma nieograniczony obowi�zek podatkowy powinno nast�pi�
w drodze porozumienia ministr�w finans�w obu pa�stw. 4. Jak powinny rozlicza� si� osoby, kt�re pracuj� w Holandii ca�y rok i nie osi�gaj� w Polsce innych dochod�w, a jak osoby, kt�re pracuj� w Holandii tylko przez cz�� roku i osi�gaj� dochody zar�wno w Holandii i w Polsce?
Kluczowe znaczenie, jak ju� wy�ej zosta�o to wyja�nione, ma miejsce zamieszkania podatnika. Je�eli podatnik pracuje ca�y rok w Holandii, ale ma miejsce zamieszkania w Polsce podlega, co do zasady, opodatkowaniu w Polsce. Oznacza to, �e doch�d osi�gni�ty za granic� nie podlega zwolnieniu od opodatkowania w Polsce niezale�nie od tego, czy podatnik osi�gn�� tu dochody, czy te� nie. Jednak�e nale�y podkre�li�, �e w przypadku wynagrodze� otrzymywanych z zagranicy decyduj�ce znaczenia maj� postanowienia dwustronnej umowy o unikaniu podw�jnego opodatkowania. Do podatk�w za rok podatkowy 2004 oraz do nast�pnych lat podatkowych ma zastosowanie konwencja podpisana mi�dzy Rzeczpospolit� Polsk� a Kr�lestwem Niderland�w w sprawie unikania podw�jnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si� od opodatkowania w zakresie podatk�w od dochodu, kt�ra wesz�a w �ycie 18 marca 2003 r. (Dz. U. z 2003 r. nr 216, poz. 2110 i 2121).
Zgodnie z art. 15 ust. 1 tej konwencji wynagrodzenie z pracy najemnej wykonywanej w Holandii przez osoby zamieszka�e w Polsce podlegaj� opodatkowaniu w Holandii. W celu unikni�cia podw�jnego opodatkowania omawianych dochod�w, art. 23 ust. 5 konwencji stanowi, �e podatek zap�acony w Holandii, podatnik b�dzie m�g� odliczy� od podatku obliczonego wed�ug zasad obowi�zuj�cych w Polsce. W przypadku, gdy podatnik poza dochodami z zagranicy osi�ga r�wnie� inne dochody w Polsce, odliczenie to nie mo�e przekroczy� tej cz�ci podatku, kt�ra odpowiada cz�ci dochodu opodatkowanego w Holandii. 5. W jakiej wysoko�ci nale�y zap�aci� podatek w Polsce?
Nie ma mo�liwo�ci okre�lenia generalnie kwoty ani te� skali podatku do zap�aty dla wszystkich podatnik�w. Ka�dy podatnik stanowi odr�bny przypadek, na wysoko�� opodatkowania ma wp�yw ma wysoko�� wynagrodzenia oraz fakt czy pracowa� r�wnie� w kraju itp.
6. Co zrobi�, je�li w Holandii p�ac� podatek wy�szy ni� 19%?
Je�eli ju� kto� zap�aci� wy�szy podatek w Holandii ni� w Polsce, to jak ma post�pi�?
Wysoko�� stawki podatkowej wg kt�rej p�acony jest podatek w Holandii nie ma znaczenia dla obowi�zku rozliczania dochod�w w kraju
7. Czy jest limit wysoko�ci podatku, jaki mo�na zap�aci� w Holandii?
Wysoko�� podatku p�aconego w Holandii jest uregulowana w przepisach tamt. kraju i - podobnie jak w Polsce � zale�y od wysoko�ci uzyskiwanych dochod�w. Odpowiedzi na zadane pytanie nale�y poszukiwa� w odpowiednich przepisach holenderskich.
8. Syn od roku pracuje w Wielkiej Brytanii. Jest zameldowany w Polsce. Czy zap�aci podatek od zarobionych tam pieni�dzy w Polsce ?
Kluczowe znaczenie dla odpowiedzi na zadane pytanie ma miejsce zamieszkania podatnika, a nie miejsce zameldowania. Je�li osoba ma miejsce zamieszkania w Polsce, to podlega nieograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu ( art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych), co oznacza, �e obj�te opodatkowaniem s� wszystkie osi�gni�te przez podatnika dochody w kraju i za granic�. W tym wypadku doch�d osi�gni�ty w Wielkiej Brytanii musi zosta� wykazany w Polsce do opodatkowania, przy czym bez znajomo�ci stanu faktycznego nie mo�na udzieli� odpowiedzi czy podatek w Polsce wyst�pi.
W celu unikni�cia podw�jnego opodatkowania wskazanych dochod�w obowi�zuje metoda proporcjonalnego odliczenia (art. 23 umowy mi�dzy Polsk� a Zjednoczonym Kr�lestwem Wielkiej Brytanii... z 1976r. o unikaniu podw�jnego opodatkowania � Dz.U. z 1978r. nr 7, poz. 20). 9. Ca�y rok pracuj� w Holandii. Przyje�d�am do kraju tylko na dwa tygodnie ( na �wi�ta) . Mam podw�jne obywatelstwo. W Polsce nie jestem ubezpieczony. Czy zap�ac� ?
Dla rozliczenia podatku z dochod�w osi�gni�tych w Holandii nie ma znaczenia fakt posiadanego podw�jnego obywatelstwa, ani te� kwestia ubezpieczenia. Liczy si� bowiem miejsce zamieszkania podatnika.(vide: odpowied� nr 3). 10. Z jakimi dokumentami nale�y przyj�� do urz�du skarbowego ? a) w przypadku zaliczek
b) w przypadku rozliczenia rocznego ( niekt�rzy dostan� dokumenty dopiero w lipcu )
Przy sk�adaniu deklaracji PIT-53, a p�niej zeznania rocznego PIT-36 podatnik nie musi przedk�ada� urz�dowi skarbowemu �adnych dowod�w �r�d�owych. Dopiero na wezwanie organu podatkowego takie dokumenty winny zosta� okazane.
Wype�niaj�c czy to PIT-53, czy te� zeznanie roczne nale�y si� pos�u�y� posiadanymi dowodami ( np. tygodniowe, miesi�czne �paski� wyp�at otrzymywane od pracodawcy ), przy czym wielko�ci istotne to kwota brutto wynagrodzenia (bruto loon) oraz podatek loonheffing).
W przypadku nieotrzymania do dnia 30.04. od pracodawcy holenderskiego stosownych dowod�w dotycz�cych ostatecznego rozliczenia, zeznanie nale�y wype�ni� na podstawie sumy kwot wynikaj�cych z dowod�w okresowych, natomiast po otrzymaniu, np. w miesi�cu lipcu, ostatecznego rozliczenia za rok podatkowy nale�y por�wna� te dane z wykazanymi w zeznaniu. W przypadku stwierdzenia rozbie�no�ci nale�y niezw�ocznie dokona� korekty zeznania.
11. Zarobi�em w Holandii wi�cej ni� 1260 euro. Pobieram zasi�ek pomostowy. Jak si� rozliczy� ?
Nale�y z�o�y� zeznanie roczne PIT-36. W zeznaniu tym, opr�cz przychod�w z tytu�u zasi�ku pomostowego, nale�y wykaza� kwot� przychodu uzyskanego w Holandii, w wierszu nr 1 zeznania wpisuje si� ( przeliczon� na z�ot�wki wg kursu z dnia otrzymania wyp�aty ) kwot� nadwy�ki ponad 1260 euro ( poz. 39 ), koszty uzyskania przychodu przys�uguj�ce odpowiednio do ilo�ci przepracowanych miesi�cy ( poz. 40 ), doch�d ( poz. 41 ). Podatek zap�acony za granic� nale�y wykaza� w cz�ci H poz. 167/168. Szczeg�owe zasady rozliczania przychod�w uzyskanych za granic� zawiera broszura informacyjna, dost�pna na stronie internetowej Ministerstwa Finans�w WWW.mf.gov.pl do zeznania PIT-36, str. 14-15.
12. Czy m�� pracuj�cy w Holandii mo�e rozliczy� si� wsp�lnie z �on� ?
Tak, o ile zosta�y spe�nione warunki szczeg�owo opisane w art. 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. W takiej sytuacji podatek okre�la si� od sumy dochod�w �ony i m�a ( w tym uzyskanych w Holandii).
13. Czy od dochod�w uzyskanych w Holandii przys�uguj� ulgi ? ( np. remontowa )
Osobie, kt�ra uzyska�a dochody w Holandii, a rozlicza si� z podatku w Polsce, przys�uguj� odliczenia od dochodu i podatku na zasadach okre�lonych w przepisach art. 26 i art. 27a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, w tym odliczenia z tytu�u modernizacji i remontu budynku lub lokalu mieszkalnego, po spe�nieniu warunk�w okre�lonych w ustawie.
14. Czy do dochodu uzyskanego w Holandii wliczone s� r�wnie� pieni�dze za urlop ( tzw. wakacyjne ) ?
�wiadczenia z tytu�u urlopu podlegaj� w Polsce opodatkowaniu, st�d je�li osoba takie nale�no�ci otrzyma�a, winny zosta� wykazane do opodatkowania.
15. Gdy kto� wyje�d�a bez polskich po�rednik�w, to czy zap�aci ?
Tak. R�wnie� w tej sytuacji zobowi�zany jest do rozliczenia si� z dochod�w uzyskanych w Holandii.. 16. Pracowa�em w Holandii , ale w firmie niemieckiej , czy tez trzeba si� rozliczy� ?
Kwestia ta wymaga ustalenia konkretnego stanu faktycznego i w tym przedmiocie nale�y zwr�ci� si� do w�a�ciwego urz�du skarbowego.
17. Co zrobi�, gdy kto� podatek zap�aci�, a nie powinien ? Jak odzyska� pieni�dze ?
Je�eli podatnik uzna, �e w z�o�onym zeznaniu podatkowym wykaza� podatek w wysoko�ci wy�szej od kwoty nale�nej i dokona� jego wp�aty, mo�e na podstawie art. 75 �2 Ordynacjo Podatkowej � z�o�y� wniosek (wraz z uzasadnieniem) o stwierdzenie nadp�aty da��czaj�c korekt� zeznania. 18. Czy niepe�noletni uczniowie, kt�rzy zarabiali w czasie wakacji w Holandii zap�ac� ?
Tak. W ich imieniu rodzice sk�adaj� zeznanie podatkowe. Kwestie te r�wnie� wyja�niono w wy�ej wymienionej broszurze informacyjnej do zeznania PIT-36, str. 15.
19. Cz�� pieni�dzy zarobionych w Holandii pobiera po�rednik. Nie s� uwzgl�dnione na rozliczeniach . Co nale�y zrobi�? Sk�d wzi�� dokumenty ? Jakie ?
Nale�y za��da� od pracodawcy lub od po�rednika dokument�w dotycz�cych osi�gni�tych za granic� przychod�w i potr�conego podatku. Prowizja dla po�rednika nie pomniejsza kwoty przychod�w do opodatkowania.
20. Czy Holender pracuj�cy w Polsce zap�aci u nas podatek ?
Je�eli osoba ( Holender ) pracuje w Polsce, przy czym nie ma tu miejsca zamieszkania podlega � stosownie do art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych � ograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu, tzn. obowi�zek taki istnieje lecz tylko w odniesieniu do dochod�w z pracy wykonywanej na terytorium RP na podstawie stosunku s�u�bowego lub stosunku pracy, bez wzgl�du na miejsce wyp�aty wynagrodzenia. Dochody Holendra z pracy na terytorium RP podlegaj� opodatkowaniu w Polsce, z uwzgl�dnieniem przepis�w wskazanej ustawy oraz umowy o unikaniu podw�jnego opodatkowania.
21. Jak , gdzie i na jakiej podstawie nale�y p�aci� zaliczki ?
Podatnicy czasowo przebywaj�cy w Holandii sk�adaj� deklaracje PIT-53 i uiszczaj� ewentualna zaliczk� na podatek w terminie do dnia 20 miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym wr�cili do kraju (art. 44 ust. 7 ustawy). Rozliczenia za grudzie� dokonuje si� w terminie z�o�enia zeznania podatkowego, bez sk�adania deklaracji. Kwestie te zosta�y szczeg�owo przedstawione ju� wcze�niej na �amach NTO, a ponadto wraz z konkretnym przyk�adem zamieszczone s� na stronie internetowej Izby Skarbowej www.izba-skarbowa.opole.pl 22. Jakie kary gro�� tym, kt�rzy podatku nie zap�ac� ?
Osoby, kt�re nie zap�ac� podatku podlegaj� karom z kodeksu karnego skarbowego. W zale�no�ci od kwoty uszczuplonego lub nara�onego na uszczuplenie podatku czyn taki kwalifikuje si� jako wykroczenie skarbowe (kwota uszczuplenia do 3.800 z�) lub przest�pstwo skarbowe (kwota uszczuplenia powy�ej 3.800 z�). W przypadku wykroczenia skarbowego kar� grzywny wymierza naczelnik urz�du skarbowego w drodze mandatu karnego w wysoko�ci od 76 z� do 1520 z�. Natomiast, gdy czyn stanowi przest�pstwo skarbowe kar� wymierza s�d powszechny. 23. Prowadz� gospodarstwo rolne (1 ha). W ubieg�ym roku zarobi�em w Holandii 10 tys. euro. Jak si� rozliczy�?
do kraju mia� Pan obowi�zek � zgodnie z art. 44 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych � rozliczy� si� z Urz�dem skarbowym a w sytuacji wyst�pienia dochodu podlegaj�cego opodatkowaniu ui�ci� zaliczk� na podatek dochodowy od os�b fizycznych. Po zako�czeniu roku podatkowego, do 2 maja 2005 r. jest Pan zobowi�zany do dokonania rozliczenia rocznego od ca�o�ci dochod�w uzyskanych zar�wno w Polsce, jak i w Holandii. Przyk�ady rozliczenia zamieszczono na stronie internetowej Izby Skarbowej (www.izba-skarbowa.opole.pl).
24. Czy od dochod�w uzyskanych w Holandii mog� odliczy� pieni�dze przeznaczone na studia dzieci, koszt zakupu bilet�w oraz ksi��ek?
Nie, w 2004 r. nie obowi�zuj� przepisy dotycz�ce ulg zwi�zanych m.in. z kszta�ceniem w szko�ach wy�szych, dojazdem dzieci do szk� oraz zakupem pomocy naukowych.
25. Czy od dochod�w uzyskanych w Holandii mog� odliczy� koszty dojazdu do pracy za granic� oraz koszty mieszkania w Holandii?
Koszt�w dojazdu z Polski do Holandii jak r�wnie� koszt�w zamieszkania nie mo�na odliczy� od dochod�w uzyskanych w Holandii. Mo�na � stosownie do art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych � zastosowa� koszty uzyskania przychodu w wysoko�ci 102,25 z� miesi�cznie, tak jak w przypadku osoby, kt�ra otrzymuje wynagrodzenie w Polsce.
26. Czy je�li od 2005 roku wymelduj� si� z Polski i zamelduj� na sta�e w Holandii, to b�d� musia� p�aci� nadal podatek w Polsce?
Wymeldowanie si� nie wp�ywa na zwolnienie z obowi�zku podatkowego. Istotne jest miejsce zamieszkania, kt�re nie mo�e by� uto�samiane z miejscem zameldowania. S� to dwa odr�bne poj�cia. Miejsce zameldowania jest tam, gdzie jest si� wpisanym do ewidencji, miejsce zamieszkania jest poj�ciem okre�lonym w art. 25 Kodeksu cywilnego, zgodnie z kt�rym miejscem zamieszkania jest miejscowo��, w kt�rej osoba fizyczna przebywa z zamiarem sta�ego pobytu. Je�eli zatem miejscem zamieszkania b�dzie Polska, nale�y rozliczy� si� w urz�dzie skarbowym w�a�ciwym wed�ug miejsca zamieszkania.
27. Jak z dochod�w uzyskanych w Holandii ma si� rozliczy� emeryt?
W tej kwestii konieczne jest w�a�ciwe ustalenie konkretnego stanu faktycznego tj. czy emeryt uzyskuje w Holandii tylko dochody z pracy, czy te� z emerytury. Je�eli emeryt osi�ga doch�d z emerytury w kraju a w Holandii doch�d ze stosunku pracy winien z�o�y� w Urz�dzie Skarbowym w�a�ciwym wed�ug miejsca zamieszkania roczne zeznanie podatkowe (PIT-36), w kt�rym nale�y wykaza� ��czne dochody osi�gni�te w kraju i zagranic�.
Bli�sze informacje na temat rozlicze� dochod�w uzyskanych za granic� znajduj� si� na str. 14 i 15 broszury informacyjnej do zeznania PIT-36 (dost�pna w Urz�dach Skarbowych oraz na stronie internetowej Ministerstwa Finans�w:
www.mf.gov.pl).
28. Czy podatek od dochod�w uzyskanych w Holandii zap�aci r�wnie� pracownik polskiej firmy, kt�ry za granic� pracuje na zasadzie delegacji?
W tej kwestii konieczne jest prawid�owe ustalenie stanu faktycznego, czy pracownik przebywa w Holandii w podr�y s�u�bowej, czy jest to czasowe oddelegowanie do pracy za granic�, czy firma ma tam zak�ad� W tych kwestiach nale�y zwr�ci� si� do w�a�ciwego urz�du skarbowego, szczeg�owo opisuj�c stan faktyczny sprawy.
29. Od 10 lat jestem na rencie. Dwa miesi�ce pracowa�em w Holandii. Czy w takiej sytuacji b�d� musia� zap�aci� podatek?
Zale�y to mi�dzy innymi od wysoko�ci dochod�w uzyskanych w Holandii oraz od kwoty zap�aconego tam podatku. W sytuacji uzyskania dochod�w w wysoko�ci
nie przekraczaj�cej w roku 1260 euro, doch�d ten b�dzie podlega� zwolnieniu � stosownie do art. 21 ust. 1
pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Natomiast w przeciwnym wypadku nale�y wyliczy� doch�d podlegaj�cy opodatkowaniu tj.
1) - kwot� osi�gni�tego w Holandii dochodu pomniejszy� o r�wnowarto�� kwoty 1260 euro (30 diet x 42 euro) oraz o koszty uzyskania przychodu w wysoko�ci 102,25 z� miesi�cznie,
2) - od ��cznej sumy dochod�w (z Holandii oraz z renty) nale�y wyliczy� podatek wg skali podatkowej okre�lonej w art. 27 ust. 1 w/w ustawy,
3) � nast�pnie od podatku nale�nego odliczy� podatek zap�acony za granic� (art. 27 ust. 9 ustawy) wg tzw. metody odliczenia proporcjonalnego. Odliczenie to jest mo�liwe do wysoko�ci podatku przypadaj�cego proporcjonalnie na doch�d uzyskany za granic�.
Zeznanie o wysoko�ci dochod�w za 2004 r. uzyskanych zar�wno ze �r�de� po�o�onych w Polsce (z renty), jak i poza jej terytorium (w Holandii) nale�y z�o�y� do w�a�ciwego � wed�ug miejsca zamieszkania � urz�du skarbowego, w terminie
do 2 maja 2005 r.
30. Co ma zrobi� osoba, kt�ra w Holandii pracuje d�u�ej ni� 183 dni. Tam ma wszystkie interesy �yciowe. Czy r�wnie� musi rozliczy� si� w Polsce?
Istotne znaczenie ma w tym przypadku miejsce zamieszkania tej osoby. Stosownie do art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, osoby fizyczne maj�ce miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegaj� obowi�zkowi podatkowemu od ca�o�ci swoich dochod�w bez wzgl�du na miejsce po�o�enia �r�de� przychod�w tzw. nieograniczony obowi�zek podatkowy. Je�eli miejsce zamieszkania okre�lonej osoby jest na terenie Holandii, to w Holandii ta osoba podlega nieograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu, natomiast je�eli r�wnie� osi�ga dochody w Polsce, to b�dzie tu podlega� tzw. ograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu tj. b�dzie p�aci� w Polsce podatek tylko od dochod�w tu osi�gni�tych.
31. Odprowadzam sk�adk� zdrowotna w Polsce, a pracuj� w Holandii. Czy te pieni�dze mog� odliczy� od podatku?
zgodnie z art. 27 b ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, podatek obliczony zgodnie z art. 27 w pierwszej kolejno�ci ulega obni�eniu o sk�adk� na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. Obni�enie to nie dotyczy sk�adek, kt�rych podstaw� wymiaru stanowi doch�d wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a, oraz od kt�rego zaniechano poboru podatku na podstawie Ordynacji podatkowej. Kwota sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne, o kt�r� zmniejsza si� podatek nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru, a wysoko�� tych wydatk�w ustala si� na podstawie dokument�w stwierdzaj�cych ich poniesienie.
32. W 2004 r. zarobi�em w Holandii 20 tys. euro. w jakiej skali podatkowej b�dzie liczony m�j podatek w Polsce?
Podatek od ��cznych dochod�w uzyskanych zar�wno w Polsce jak i w Holandii w 2004 r. pobiera si� od podstawy jego obliczenia wed�ug skali podatkowej obowi�zuj�cej w tym roku podatkowym (art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych), przy czym ustalaj�c podstaw� opodatkowania nale�y przychody w walutach obcych (je�eli s� uzyskane ze stosunku pracy) przeliczy� na z�ote wed�ug kurs�w z dnia otrzymania lub pozostawienia do dyspozycji podatnika, og�aszanych przez bank, z kt�rego us�ug korzysta� podatnik, maj�cych zastosowanie przy kupnie walut. Je�eli nie korzysta z us�ug banku, przychody przelicza si� na z�ote wed�ug kursu �redniego walut obcych z dnia uzyskania przychod�w, og�aszanego przez NBP. Jednocze�nie stosuje si� zasad� okre�lon� w art. 27 ust. 9 w/w ustawy,
zgodnie z kt�r� od nale�nego podatku odlicza si� podatek zap�acony za granic�. Odliczenie to mo�liwe jest tylko do wysoko�ci podatku przypadaj�cego proporcjonalnie na doch�d uzyskany za granic�.
33. Czy osoba pracuj�ca w Holandii, ale zatrudniona w firmie niemieckiej musi r�wnie� zap�aci� podatek?
Ta kwestia wymaga ustalenia konkretnego stanu faktycznego, dlatego w tym przedmiocie nale�y zwr�ci� si� do w�a�ciwego urz�du skarbowego.

References: art. 3
 art. 25
 art. 25
 art. 15
 art. 23
 art. 3
 art. 6
 art. 26
 art. 27
 art. 75
 art. 3
 art. 44
 art. 22
 art. 25
 art. 21
 art. 27
 art. 3
 art. 27
 art. 27
 art. 21
 art. 27