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Timestamp: 2017-09-25 09:34:49+00:00

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Descripción: Libros Contables
I Nuevas consideraciones a tener presente para los Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios, a propósito de las R.S.
Nº 239-2008/SUNAT y R.S. Nº 017-2009/SUNAT
Autor : C.P.C. Felipe Torres Tello Título : Nuevas consideraciones a tener presente para los Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios, a propósito de las R.S. Nº 239-2008/SUNAT y R.S. Nº 0172009/SUNAT Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 175 - Segunda Quincena de Enero 2008 En ese sentido, en el presente informe abordaremos en dos (2) partes estas dos modiﬁcaciones de último momento. En la Primera Parte, se abordará sobre la modiﬁcación impuesta por la R.S. N° 239-2008/ SUNAT, vigente desde 01-01-09 y luego en la Segunda Parte lo señalado por el R.S. N°017-2009/SUNAT, vigente desde el 25-01-09.
Con la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, la Administración Tributaria estableció en un único cuerpo legal todas las disposiciones vinculadas con los requisitos, formas y condiciones que deben cumplir los Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios, la cual entró en vigencia desde el 01-01-09. Ahora bien, haciendo un breve recuento en la norma reseñada en el párrafo anterior, esta debió de entrar en vigencia desde el 01-01-08; pero, debido a que la mayoría de contribuyentes aún no estaban preparados para cumplir con estas nuevas disposiciones, se aplaza su aplicación hasta el 01-01-09, ocurriendo además en ese lapso de tiempo un cambio en la obligación de llevar libros y registros para los sujetos del Impuesto a la Renta del Régimen Especial y Régimen Especial, así como la aplicación de manera optativa para el 2009 del Nuevo Plan Contable General Empresarial.
Por lo antes expuesto, la Administración se ve en necesidad de adecuar a ello su norma, para lo cual emite la R.S N° 2392008/SUNAT (31-12-08) vigente desde el 01-01-09.
2. Primera Parte: Resolución de Superintendencia Nº 2392008/SUNAT
Esta resolución está vigente desde el 01-01-09, pero al tener modiﬁcaciones respecto al artículo 13° de la R.S. N° 234-2006/SUNAT, los efectos de la modificación correspondiente se suspenden desde el 25-01-09 hasta el 31-12-091, pero señalando su aplicación de manera voluntaria para los casos en que los contribuyentes ya hubieran comenzado a llevarlos u opten voluntariamente por ello, Ahora bien, a ﬁn de los contribuyentes que opten por llevar o seguir llevando desde el 2009 sus libros y registros con los nuevos requisitos de información mínima y formatos mostramos a continuación los respectivos comentarios de los cambios que se introdujeron con la R.S. Nº 2392008/SUNAT. 2.1. De la adecuación de los Libros y Registros al Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) Come es sabido por los profesionales contables, el 25-10-08, el Consejo Normativo de Contabilidad publica la Resolución Nº 041-2008-EF/94, en la que se aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial (PCGE) desde el 0101-10, en reemplazo de Plan Contable General Revisado (PCGR), pero se recomienda su aplicación desde el 01-01-09, en vista de que este nuevo plan está más adecuado a las NIC/NIFF. En ese sentido, ante la posibilidad que tienen los contribuyentes de usar el PGCE, la Administración Tributaria se ve en la
1 Si bien es cierto, se suspende su aplicación del artículo 13º de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT hasta el 31-12-09, el artículo 1º de la R.S. Nº 017-2009/SUNAT establece que se no están comprendidos dentro de este aplazamiento los numeral 5-A y 13.4 del referido artículo sobre la información mínima de llevar el Libro Diario de Formato Simpliﬁcado y de la excepción de la obligación de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas cuando se esté llevando el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
necesidad de modiﬁcar con el inciso b) del artículo 6º de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT, en la que se indica que para el registro de las operaciones se utilizará el Plan Contable General Vigente en el país, a cuyo efecto empleará el número de cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. En ese sentido, el contribuyente que use desde el 01-01-09 el PCGE deberá desagregar a nivel de 5 dígitos como mínimo y si sigue usando el PCGR deberá de desagregar las cuentas como mínimo a 3 dígitos. Se establece además que la utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que por ley expresa, los contribuyentes se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. Como ejemplo para este último caso podemos señalar el plan contable que usan las empresas del Sistema Financiero y de Seguros.
Estas disposiciones comentadas en los párrafos anteriores del presente acápite 2.1. continúan plenamente vigentes al no estar prescrita en el Artículo Único de la R.S. Nº 017-2009/SUNAT.
2.2. Libro de Inventarios y Balances, información mínima y formatos Con el artículo 2º de la R.S. N° 2392008/SUNAT se efectúa una serie de cambios a la información y requisitos que se debe cumplir con el Libro de Inventarios y Balances. Entre los cambios que podemos señalar se establece que la información que deberá contener como mínimo al cierre de cada ejercicio gravable es la relacionada al Plan Contables o Manual de Contabilidad o Plan Contable General vigente, adecuando los formatos que se establece para este ﬁn. Es disposición también es de aplicación para el caso de fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades, así como también para el caso de cierre o cese deﬁnitivo. Otro de los cambios importantes que se
No obstante lo anterior, el 24-01-09 la Administración Tributaria publica la R.S. N° 017-2009/SUNAT, en la cual señala que a su juicio ve por conveniente suspender extraordinaria y temporalmente la vigencia del artículo 13º de la R.S. N° 234-2006/ SUNAT y modiﬁcatorias hasta el 31-12-09, la cual contaba con una vigencia de 24 días, con excepción de los numerales 5-A y en el numeral 13.4 de dicho artículo, indicando además que los que ya empezaron a llevar sus libros y registro con las normas correspondientes podrán seguir llevándolos conforme dichas disposiciones.
N° 175 Segunda Quincena - Enero 2009
R.S. Nº 2342006/SUNAT R.S. Nº 2392008/SUNAT. (VIGENTES DESDE EL 01-01-09) FORMATOS QUE FUERON MODIFICADOS POR LA R.S. Nº 239-2008/ SUNAT
establece es la derogatoria del numeral 3.3 de la R.S. N° 234-2006/SUNAT,2 la cual establecía la obligación de llevar el Libro de Inventarios y Balances para los sujetos del Régimen Especial, con los requisitos y características según dicha norma, debido a que con los cambios establecidos en el artículo 124º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por el Decreto Legislativo Nº 1086, vigente desde el 01-10-08, se establece que los sujetos acogidos a este régimen sólo deberán llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas. Ahora bien, a continuación mostraremos en un cuadro comparativo los formatos que integran este Libro de Inventario y Balances, antes y después de la modificaciones introducidas por la R.S. Nº 239-2008/SUNAT.
Cuadro Comparativo de las modiﬁcaciones los formatos del Libro de Inventarios y Balances
h) FORMATO 3.8: “LI- h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SAL– DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 31 – VALORES” 31 – VALORES” i) FORMATO 3.9: “LI- i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SAL– DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 34 – INTANGIBLES” 34 – INTANGIBLES” j) FORMATO 3.10: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESDETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40-TRIBUTOS POR PAGAR”
Del cuadro mostrado anteriormente, podemos señalar que se está derogando el Formato 3.10: Libro de Inventarios y Balances-Detalle del Saldo de la Cuenta 40-Tributos por Pagar y se modiﬁca la información mínina de ocho (8) de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances. Para ﬁnalizar, cabría agregar que en este libro se deberá de anotar el balance que se debe formular para efecto de la comunicación de cambio de coeﬁciente o porcentaje, según lo prescrito por el artículo 6º de la R.S. N° 141-2003/SUNAT. 2.3. Cambios de algunos de los formatos que integran el Libro de Inventario y Balances Conforme lo expusimos en el numeral 2.2 del presente informe son ocho (8) los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, que sufrieron cambios, conforme lo mostramos en el cuadro anterior, siendo el propósito de este espacio señalar los requisitos mínimos que comprenden éstos. 2.3.1. Formato 3.2: Libro de Inventario y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 10 - Caja y Bancos Los cambios consisten en lo siguiente: Se adecua la exigencia de usar el Plan Contable vigente, señalándose además que las cuentas se desagregarán al nivel de dígitos de acuerdo al Plan Contable General Revisado o el Plan Contable General Empresarial según corresponda. 2.3.2. Formato 3.3: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 12 - Clientes La información mínima que se deberá consignar en este formato es la siguiente: • Tipo de documento de identidad del Cliente (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del Cliente. • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del Cliente. • Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo que presenten la información resumida en función a cada cliente. • Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. • Fecha de emisión del comprobante de pago. Ahora bien, en el caso de que la información por cada cliente se registre de manera resumida, el contribuyente deberá contar con un reporte auxiliar con la información detallada, el cual podrá ser legalizado. En el caso de empresas del sistema ﬁnanciero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por
(DERROGADO)3
k) FORMATO 3.11: “LI- k) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCESRIOS Y BALANCESDETALLE DEL SALDO DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41DE LA CUENTA 41REMUNERACIONES REMUNERACIONES POR PAGAR” POR PAGAR” l) FORMATO 3.12: “LI- l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES” - PROVEEDORES” m) FORMATO 3.13: m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SAL- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS” PAGAR DIVERSAS” n) FORMATO 3.14: n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SAL- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” TRABAJADORES” o) FORMATO 3.15: o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SAL- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS 49 - GANANCIAS DIFERIDAS” DIFERIDAS” p) FORMATO 3.16: p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SAL- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 50-CAPITAL” 50-CAPITAL” q) FORMATO 3.17: q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE CES - BALANCE DE COMPROBACIÓN” COMPROBACIÓN” r) FORMATO 3.18: r) FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” DE EFECTIVO” s) FORMATO 3.19: s) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAM- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL MONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” 01.01 AL 31.12” t) FORMATO 3.20: “LI- t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES ESTADO DE GANANESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS CIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12” 01.01 AL 31.12”
A) FORMATO 3.1: “LI- A) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES - BALANCE GENE- BALANCE GENERAL” RAL” B) FORMATO 3.2: “LI- B) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS” - CAJA Y BANCOS” c) FORMATO 3.3: “LI- c) FORMATO 3.3: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SAL– DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 12 – CLIENTES” 12 – CLIENTES” d) FORMATO 3.4: “LI- d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SAL– DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 14 – CUENTAS POR 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIOCOBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL “ Y PERSONAL “ e) FORMATO 3.5: “LI- e) FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR CO- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS” BRAR DIVERSAS” f) F O R M AT O 3 . 6 : f) F O R M AT O 3 . 6 : “LIBRO DE INVEN“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL CES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENSALDO DE LA CUENTA 19-PROVISIÓN TA 19-PROVISIÓN PARA CUENTAS DE PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOCOBRANZA DUDOSA” SA” g) FORMATO 3.7: “LI- g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTABRO DE INVENTARIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SAL– DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS TER– PRODUCTOS TERMINADOS” MINADOS”
2 Contenida en la Primera Disposición Complementarias Derogatorias de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT.
3 Se derogó este formato según lo dispuesto en la segunda disposición complementaria y ﬁnal de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT.
la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar, cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT. En ese caso deberán mantener el detalle de dicha información detallada en un reporte auxiliar, el cual podrá ser legalizado. Se señala también que las empresas del sistema financiero podrán sustituir el Formato 3.3 por el “Anexo 5 Informe de Clasiﬁcación de Deudores y Provisiones”, establecido en el Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero aprobado por SBS. 2.3.3. Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 14 - Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal La información mínima que se deberá consignar en este formato es la siguiente: • Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del accionista, socio o personal. • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista, socio o personal. • Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal, salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. • Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. • Fecha de inicio de la operación. Ahora bien, cuando la información sea resumida en función al accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Se señala también que las empresas del sistema financiero y las empresas de seguro supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar a los accionistas y/o personal cuyos saldos sean menores a tres 3 UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. 2.3.4. Formato 3.6: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 19 - Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa La información mínima que deberá de consignar este formato es la siguiente: • Tipo de documento de identidad del deudor (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del deudor. • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor. • Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada.
• Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. • Monto de cada provisión del deudor. • Monto Total provisionado. Se señala además que los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS pueden sustituir el referido formato 3.6, por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda la información requerida por dicho formato. 2.3.5. Formato 3.11: Libro de Inventario y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 41 - Remuneraciones por Pagar En el presente formato se hace modiﬁcación sólo a los acápites I), II) y VII), en los que se adecua la redacción a la necesidad de desagregar al cuentas hasta la cantidad de dígitos según el Plan Contable vigente. 2.3.6. Formato 3.12: Libro de Inventarios y Balances - Detalle de la Cuenta 42 - Proveedores La información mínima que se deberá consignar en este formato es la siguiente: • Tipo de documento de identidad del proveedor (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del proveedor. • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. • Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten en un reporte auxiliar, conforme se establece en el párrafo siguiente. • Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. • Fecha de emisión del comprobante de pago. Se establece también que cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado por el contribuyente. En el caso de empresas del sistema ﬁnanciero supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de la cuenta Proveedores, cuyos saldos sean menores a las tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte que podrá ser legalizado por el contribuyente. 2.3.7. Formato 3.13: Libro de Inventarios y Balances - Detalle de la Cuenta 46 - Cuentas por Pagar Diversas La información mínima que se deberá consignar en este formato es la siguiente: • Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2).
• Número del documento de identidad del tercero. • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. • Descripción de la obligación. • Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que la información sea resumida por cada tercero y se cuente con un reporte auxiliar conforme se indica en el párrafo siguiente. • Monto pendiente de pago al tercero. • Saldo total pendiente de pago. Cuando la información es resumida por cada tercero por cada uno de los terceros, el contribuyente deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Además, se señala que las empresas del sistema ﬁnanciero supervisadas por la S.B.S podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. 2.3.8. Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances - Balance de Comprobación Sólo se hace modiﬁcaciones en lo referente a los códigos de cuentas y la denominación de estas, estableciéndose su uso desagregado según el Plan Contable vigente, es decir, según el PCGR o el PCGE según corresponda. 2.4. Libro Diario de Formato Simpliﬁcado Se incorpora el numeral inciso 5-A, Libro Diario de Formato Simpliﬁcado, en el cual se señala que se deberá consignar la siguiente: • Número correlativo o código único de la operación. • Fecha o período de la operación. • Glosa o descripción de la operación. • Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. • Totales. Además, se consigna el empleo de un nuevo “Formato 5.2: Libro Diario de Formato Simpliﬁcado”. Cabría señalar que en esta resolución se dispone la derogatoria del numeral 5.3 de la R.S. N° 234-2006/SUNAT, que contenía la información mínima del anterior Libro Diario de Formato Simpliﬁcado. 2.5. Registro de Activos Fijos 2.5.1. Formato 7.1: Registro de Activos Fijo - Detalle de los Activos Fijos Se sustituye el acápites II) del Formato 7.1, en el cual se señala que además de
opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo ﬁjo. Además, se establece que en caso de bienes en desuso se antepondrá a la descripción la sigla "D-" y en el caso de bienes obsoletos se antepondrá la sigla "O-". En el caso de que no se encuentre en ninguna de las situaciones descritas en el párrafo anterior se antepondrá la sigla "R-". 2.6. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Se establece que los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. De esta manera, SUNAT, en uso de la facultad establecida en el inciso h) del artículo 35° del Reglamento de la Ley del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, exime a los deudores tributarios de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas, puesto que dicha información está contenida en el mencionado Registro de Inventario Permanente valorizado. 2.7. Planilla Electrónica Se sustituye la cuarta disposición complementaria Final de la R.S. N° 234-2006/ SUNAT, en donde se hacia alusión al Libro de Planillas para hacer referencia a la Planilla Electrónica que se rige por lo dispuesto por el D.S. N° 018-2007-EF. 2.8. Formatos Sustituidos Mediante la Segunda Disposición Complementaria Final del R.S. N° 2392008/SUNAT, se establece la sustitución de los Formatos 3.2; 3.11; 3.17 y 5.2 por los que ﬁguran en el Anexo de la presente norma, los cuales recién se publicaron el 08-01-09. De esta forma, también se adecuan estos Formatos a los cambios que se establecieron en dicha norma. A continuación mostraremos dichos formatos que se mencionan en el párrafo anterior.
consignar la información de la marca, modelo, número de serie y/o placa del activo, se establece la obligación de anteponer la sigla "D-" para el caso de bienes en desuso y para el caso de bienes obsoletos se antepondrá la sigla "O-". En caso de que no encuentre en ninguna de las dos situaciones mencionadas en el párrafo anterior se antepondrá la sigla "R-". Ahora bien, las siglas “O” y “D” también se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, cumpliéndose de esta forma lo dispuesto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, disposición que hace referencia a la baja de activos ﬁjos por obsolescencia. 2.5.2. Formato 7.2: Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados Se sustituye el acápite II) del formato 7.2, donde se señala que el deudor tributario
Cuenta Código Denominación Entidad Financiera (tabla 3)
Referencia de la Cuenta Número de la Cuenta Tipo de Moneda (tabla 4) Saldo Contable Final Deudor Acreedor
Se deberá consignar el código de la cuenta contable y su correspondiente denominación desagragado al nivel de dígitos de acuerdo al plan vigente.
El presente formato no es de uso obligatorio cuando el contribuyente lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga esta información.
Los comentarios contenidos en los cuadros incluidos en este formato son agregados por nosotros.
Cuenta Código Denominación Código
Trabajador Apellidos y Nombres Documento de Identidad Tipo (tabla 2) Número Saldo Final
Se deberá consignar el código de la cuenta contable y su correspondiente denominación desagragado al nivel máximo de dígitos de acuerdo al plan vigente.
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"
EJERCICIO O PERÍODO:
Cuenta Código Denominación Saldos iniciales Deudor Acreedor
Saldos Finales Deudor Acreedor Saldos Finales del Balance General Activo Pasivo y Patrimonio Saldos Finales del Estado de Pérdidas y Ganancias por Función Pérdidas Ganancias
En el caso de contribuyentes que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS, podrán sustituir este formato por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador.
Totales Resultado del ejercicio o período Totales
FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO”
Saldos Intermediarios de Gestión Cuentas de Función del Gasto Cuentas de Orden
Número correFecha o Glosa o lativo o Código período de la descripción de Único de la Operación la Operación Operación
Se exige que se consigne el código o numero correlativo que se asigne al registro correspondiente.
En la modiﬁcación de este formato ya no se incluyen las cuentas contables debido a que en el 2009 es posible el uso tanto del PCGR o del PCGE.
3. Segunda Parte: Resolución de Superintendencia R.S. Nº 0172009/SUNAT
Como lo mencionamos en la parte introductoria, el 24-01-09, se publica la R.S. N° 017-2009/SUNAT, en la cual se establece que de manera excepcional y temporal la aplicación del artículo 13º de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios y modiﬁcatorias, hasta el 31-12-09 con excepción de los numerales 5-A Libro Diario de Formato Simpliﬁcado y del numeral 13.4 referidos a los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar Registro de Inventario Permanente Valorizado se encontrarán exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
En otras palabras, las nuevas disposiciones referidas al Libro Diario de Formato Simpliﬁcado, introducidas por el artículo 3º de la R.S. N° 239-2008/SUNAT, comentadas en los numerales 4 y 8 del presente informe, se mantienen aplicables y vigentes, así como también la disposición de la excepción de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas comentadas en el numeral 6 también del presente informe. Además, se establece también que los deudores tributarios que a partir del 0101-09 hubieran empezado a llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo establecido en el numeral 13 de la R.S. N° 234-2006/ SUNAT y modiﬁcatorias podrán optar por lo siguiente:
• Continuar llevando conforme a lo dispuesto en el referendo artículo. Una vez ejercida dicha opción, esta no podrá ser modiﬁcada. • Cerrar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios existentes y llevarlos a partir del 01-01-09, conforme lo debían llevar al 31-12-08. Para ﬁnalizar, se establece también la opción de que a partir de la entrada en vigencia de la R.S. N° 017-2009/ SUNAT, los contribuyentes podrán optar por llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 13° R.S. N° 234-2006/SUNAT y modiﬁcatorias; señalándose también que una vez que se haya hecho uso de la opción, esta no podrá ser modiﬁcada.
FORMATOS 1,2,3
MONOGRAFÍA-CONTABLE (1)
formato de 3.1
Ejecutivo plantea gratificaciones sin descuentos en 2015

References: Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 13
 Resolución 
 artículo 13
 artículo 1
 artículo 6
 artículo 2
 artículo 13
 artículo 124
 artículo 6
 resolución 
 artículo 35
 artículo 22
 Resolución 
 artículo 13
 artículo 3
 artículo 13