Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/zmniejszenie-vat-naliczonego-w-ksiegach-rachunkowych-421.html
Timestamp: 2016-12-02 17:58:52+00:00

Document:
Zmniejszenie VAT naliczonego w księgach rachunkowych - Portal FK
xNowościPoradniaPodatkiOrdynacja i KKSInne podatki i opłatyVATPITCITAkcyza i CłoRachunkowość i FinanseKPiRKsięgi rachunkoweKadry i PłacePodróże służboweDziałalność pracodawcy i pracownikówZwalnianieZatrudnianieUrlopy i inne zwolnieniaRozliczanie wynagrodzeńDokumentacja pracowniczaCzas pracyZUSDokumentacja ZUSSkładkiŚwiadczeniaPrawoWindykacja należnościŚrodki i dotacje na rozwójZawieszenie i likwidacjaZakładanie i prowadzenie firmySpółkiRozliczenia podatkoweSektor NGOProwadzenie projektówFunkcjonowanie organizacjiPracownicy i wolontariuszePozyskiwanie i rozliczanie dotacjiRachunkowość i sprawozdawczośćSektor PublicznyŚrodki unijne i dotacje dla jsfpPodatki w sektorze publicznymFinanse publiczneSprawozdawczość budżetowa i finansowaRachunkowość budżetowaKadry i płace w jsfp	Strona głównaRachunkowość i FinanseKsięgi rachunkowe Zmniejszenie VAT naliczonego w księgach rachunkowychData publikacji: 10 lutego 2015Katarzyna TrzpiołaDoktor nauk ekonomicznych, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, doświadczony wykładowca i praktyk.Zadaj pytaniePoleć znajomemu
Pytanie: Prowadzę księgi handlowe. W deklaracji VAT-7 za grudzień 2014 r. skorygowałem podatek dochodowy od nabycia środków trwałych z powodu niezapłacenia za faktury za środki trwałe w terminie 150 dni od terminu płatności. W związku z tym dopłaciłem wartość wcześniej odliczonego VAT. Czy kwota dopłaty będzie stanowić koszty podatkowe? Jak prawidłowo zaksięgować na kontach kwotę korekty podatku naliczonego od niezapłaconych faktur w terminie?
Odpowiedź: W księgach rachunkowych zmniejszenie VAT naliczonego należy ująć jako pozostały koszt operacyjny.
W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury. Trzeba to zrobić w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Wynika to z art. 89b. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Taka korekta będzie powodowała konieczność uiszczenia VAT w sytuacji gdy podatek naliczony z innych tytułów łącznie ze zmniejszeniem VAT naliczonego z powodu korekty będzie niższy niż VAT należny z tytułu dostawy towarów i usług.
Sama korekta nie powoduje konieczności zapłaty VAT.
W księgach rachunkowych zmniejszenie VAT naliczonego należy ująć jako pozostały koszt operacyjny (zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 o rachunkowości, Dz.U z 2013 r poz. 330 ze zm.). Księgowania będą następujące:
Wn Pozostałe koszty operacyjne NKUP
Ma Rozrachunki z tytułu VAT naliczonego.
Podatek VAT skorygowany w związku z art. 89b nie spełnia warunków uznawani go za koszt uzyskania przychodów. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Korekty tej podatnik nie musi dokonywać jedynie, gdy ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym minie 150. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. W przypadku częściowego uregulowania należności, korekta dotyczyć będzie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności. Dłużnik więc nie musi cofać się do okresu rozliczeniowego, w którym odliczył VAT z zaległej faktury.
Podstawa prawna: art. 89b. ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.),
art. 23 ust. 1 pkt 43 lit a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 o rachunkowości (Dz.U z 2013 r. poz. 330 ze zm.).
Słowa kluczowe:księgi rachunkowezmniejszenie podatku naliczonegozmniejszenie VAT naliczonegozmniejszenie VAT w księgach rachunkowychUstawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361)Jak powinno wyglądać księgowanie zakupu przedsiębiorstwaEwidencja kosztów produkcji – wybór metody zależy od kierownika jednostki prowadzącej księgi rachunkoweObniżenie kapitału zakładowego spółki z o.o. krok po kroku i księgowanie zdarzeniaPrzy zbyciu udziałów księgowanie możliwe jest na kontach analitycznychczytaj więcej »Czytaj takżePrzy zbyciu udziałów księgowanie możliwe jest na kontach analitycznychZ punktu prawa bilansowego odpis aktualizacyjny powinien być dokonany na koniec 2014 r.Jak powinno wyglądać księgowanie zakupu przedsiębiorstwaKsięgowanie dostaw niepotwierdzonych fakturą do końca miesiącaNie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.Zaloguj się aby dodać komentarz Najnowsze porady

References: art. 89
 art. 3
 art. 89
 art. 23
 art. 89

art. 23

art. 3