Source: https://www.dph.sk/33/danova-povinnost-pri-dovoze-tovaru-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbQpoPATCXW5yW0Wq-ERUr9g/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-08-05 18:39:45+00:00

Document:
Daòová povinnos» pri dovoze tovaru | DPH
Daòová povinnos» pri dovoze tovaru
23.55 Daòová povinnos» pri dovoze tovaru
Dovozom tovaru podµa ustanovenia § 12 zákona o DPH je vstup tovaru z územia tretích ¹tátov na územie Európskych spoloèenstiev. Pri dovoze tovaru do tuzemska sa na daò vz»ahujú ustanovenia colných predpisov, ak zákon o dani z pridanej hodnoty neustanovuje inak.
Miestom dovozu tovaru je èlenský ¹tát, v ktorom sa tovar nachádza v èase, keï vstupuje na územie Európskych spoloèenstiev (§ 18 ods. 1 zákona o DPH). Ak má dová¾aný tovar pri jeho vstupe na územie Európskych spoloèenstiev postavenie doèasne uskladneného tovaru alebo ak je umiestnený do slobodného colného pásma alebo do slobodného colného skladu alebo ak je prepustený do colného re¾imu uskladòovanie v colnom sklade, do colného re¾imu aktívny zu¹µach»ovací styk, do colného re¾imu doèasné pou¾itie s úplným oslobodením od dovozného cla a do colného re¾imu vonkaj¹í tranzit alebo vpustený do teritoriálnych vôd, miestom dovozu tovaru je èlenský ¹tát, v ktorom skonèia tieto colné opatrenia (§ 18 ods. 2 zákona o DPH).
Vznik daòovej povinnosti pri dovoze tovaru § 21 ods. 1 zákona o DPH
(1) Daòová povinnos» pri dovoze tovaru vzniká
a) prepustením tovaru do voµného obehu vrátane koneèného pou¾itia,
b) prepustením tovaru do colného re¾imu doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od dovozného cla,
c) v ostatných prípadoch, keï vznikne colný dlh pri dovoze tovaru.
Novela zákona o DPH od 1.1.2018 : Na základe novelizovaného ustanovenia § 21 ods. 1 písm. b)colné orgány vymerajú pri dovoze tovaru a prepustení do colného re¾imu doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od dovozného cla DPH ihneï pri prepustení do navrhovaného colného re¾imu, bez èakania na dobu, kým sa colný re¾im doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od dovozného cla ukonèí.
To znamená, ¾e deò vzniku daòovej povinnosti sa tak mení a daòová povinnos» vznikne u¾ dòom prepustenia tovaru do colného re¾imu doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od cla.
Zmena ustanovenia § 21 ods. 3 spresòuje lehotu ustanovenú pre splatnos» dane.
Podµa prechodného ustanovenia daòová povinnos», pokiaµ ide o tovar dovezený pred 1. januárom 2018 a bol prepustený do re¾imu doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od cla, vznikne dòom ukonèenia colného re¾imu doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od cla (teda uplatní sa vznik daòovej povinnosti podµa znenia zákona úèinného do konca roka 2017).
Osobitne je urèená lehota pre splatnos» vyrubenej dane pri prepustení tovaru do colného re¾imu doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od dovozného cla, a to do desa» dní odo dòa vyrubenia dane.
V ostatných prípadoch, keï vznikne colný dlh pri dovoze tovaru, daò sa zní¾i o sumu dane zaplatenej pri prepustení tovaru do voµného obehu vrátane koneèného pou¾itia alebo pri prepustení do colného re¾imu doèasné pou¾itie s èiastoèným oslobodením od dovozného cla.
Doplnené znenie ustanovenia § 21 ods. 5 jednoznaèné urèuje, ¾e na úroky za oneskorenú úhradu DPH pri dovoze tovaru sa vz»ahujú colné predpisy.
Pri dovoze tovaru sa pri urèení základu dane vychádza z § 24 zákona o DPH (základ dane pri dovoze tovaru) z colnej hodnoty urèenej na colné úèely. Do základu dane sa preto musí podµa tohto ustanovenia zahrnú» aj :
iné dane, napr. spotrebná daò,
poplatky platené v tretích ¹tátoch a náklady, ktoré v súvislosti s dovezeným tovarom vznikli a¾ do prvého miesta urèenia v tuzemsku za predpokladu, ¾e tieto èiastky nie sú u¾ zahrnuté do colnej hodnoty,
náklady, ktoré sa týkajú prepravy tovaru a¾ do miesta urèenia na území iného èlenského ¹tátu EÚ ako tuzemska, ak je toto miesto pri dovoze tovaru známe.
Spoloènos» ABC, s.r.o. zrealizovala v mesiaci január tieto obchody
Faktúra od ruského dodávateµa za materiál. Dovoz materiálu bol uskutoènený dòa 19.1.2018.
Faktúra bola vystavená na 8 215 EUR. V cene bola zahrnutá aj zabezpeèená preprava.
Dovoz a colné konanie bolo uskutoènené v Slovenskej republike.
Poradové èíslo text suma MD DAL
3. Materiál bol prijatý na sklad dòa 19.1.2018 8 215 + 250 EUR
V programe si podnikateµ nastaví uplatnenie odpoètu DPH od Daòového úradu v priznaní DPH v zdaòovacom období, v ktorom zaplatil vyrubenú DPH colnému úradu.
T.j. splnenie podmienok podµa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH a § 51 ods. 1 písm. d) zákona o DPH
4. Colný dlh bol colnici zaplatený dòa 22.1.2018 (clo + DPH) 1 943 EUR 379.1, 379.2 221
Platiteµ mô¾e odpoèíta» od dane, ktorú je povinný plati», daò z tovarov a slu¾ieb, ktoré pou¾ije na dodávky tovarov a slu¾ieb ako platiteµ. Platiteµ mô¾e odpoèíta» daò, ak je daò zaplatená správcovi dane (colnému orgánu) v tuzemsku pri dovoze tovaru.
Právo na odpoèítanie dane podµa § 49 zákona o DPH mô¾e platiteµ uplatni», ak pri odpoèítaní dane podµa § 49 ods. 2 písm. d)má dovozný doklad potvrdený colným orgánom, v ktorom je platiteµ uvedený ako príjemca alebo dovozca.
Odpoèet DPH zaplatenej colnému orgánu: riadok 25 daòového priznania a táto daò je uvedená aj v riadku 21 daòového priznania
2. Dodanie tovarov a slu¾ieb podµa § 69 ods. 1 zákona o DPH (platiteµ, ktorý dodáva tovar alebo slu¾bu v tuzemsku, je povinný plati» daò, ak tento zákon neustanovuje inak).
Celkové dodávky : Základ dane 33 500 EUR a DPH je vo vý¹ke 6 700 EUR
Riadky daòového priznania 03 a 04
Dodávky zdaniteµným osobám : KV - A.1
3. Odpoèet DPH na vstupe z tuzemských dodávok : Faktúry aj doklady z registraènej pokladnice (ide o dodávky bez prenosu daòovej povinnosti na odberateµa), KV -…

References: § 12
 § 21
 § 21
 § 21
 § 21
 § 24
 § 49
 § 51
 § 49
 § 49
 § 69