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Timestamp: 2019-04-22 16:22:40+00:00

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21/03/2019 /0 Comentarios/en Actualidad Jurídica, Contabilidad y Finanzas, Fiscalidad /por ASELEC asesoría y abogados
¿Qué pasa con esas facturas que no contabilicé en 2018 por haberlas recibido después del cierre? ¿Puedo contabilizarlas y deducirlas en 2019?¿Cómo se realiza la deducción y el registro de los gastos de ejercicios anteriores?
De manera frecuente aparecen facturas de gastos que han quedado sin registrar por no haberlas recibido a tiempo, cuando ya se ha cerrado el ejercicio. En este momento nos asalta la duda de si es correcto contabilizarlas y deducir el gasto y el IVA correspondiente.
En este sentido la Norma 22º del PGC o la 21ª del PGC PYME, nos dice lo siguiente:
“Cuando se produzca un cambio de criterio contable, que sólo procederá de acuerdo con lo establecido en el principio de uniformidad, se aplicará de forma retroactiva y su efecto se calculará desde el ejercicio más antiguo para el que se disponga de información.
En la subsanación de errores relativos a ejercicios anteriores serán de aplicación las mismas reglas que para los cambios de criterios contables.
Siempre que se produzcan cambios de criterio contable o subsanación de errores relativos a ejercicios anteriores se deberá incorporar la correspondiente información en la memoria de las cuentas anuales.”
Por tanto, sí qué es posible contabilizarlas, pero no utilizaremos las cuentas del grupo 6 para registrar el gasto, sino que utilizaremos la cuenta 113 de reservas voluntarias.
GASTOS DEDUCIBLES EN EL IRPF PARA UN AGENTE COMERCIAL AUTÓNOMO
CÓMO APUNATR EN CONTABILIDAD LOS GASTOS COMUNES DE LOS AUTÓNOMOS
DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Una vez contabilizado, determinamos si el gasto es deducible en el Impuesto de Sociedades de 2019. El artículo 11.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades nos dice:
En consecuencia, siempre que no se produzca una tributación inferior a la que hubiese correspondido, podremos deducirnos ese gasto.
No obstante, como el gasto está contabilizado en una cuenta de patrimonio neto debemos realizar el pertinente ajuste extracontable negativo al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias en el modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades (casilla 356).
DEDUCIBILIDAD DE GASTOS POR SUMINISTROS Y DE MANUTENCIÓN EN ESTIMACION DIRECTA
DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS SOBRE EL IMPUESTO DEL VALOR AÑADIDO
En cuanto a la deducción de las cuotas soportadas el artículo 99.3 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, señala lo siguiente:
Por tanto, siempre que no hayan trascurrido más de 4 años desde la fecha de emisión de la factura, podemos incluir el IVA soportado en el modelo 303 del periodo en que se haga la corrección.
Los profesionales en Derecho Contable de ASELEC asesoría y abogados, son los encargados de prestar los servicios de asesoramiento en éste área tanto para empresas, organizaciones y entidades con personal administrativo propio, como para pequeñas empresas y profesionales que externalizan la contabilidad en nuestro despacho.
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http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2019/03/deduccion-registro-gastos-ejercicios-anteriores.jpg 533 800 ASELEC asesoría y abogados http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2017/05/aselec-asesoria-abogados-murcia-.jpg ASELEC asesoría y abogados2019-03-21 07:55:482019-03-21 07:55:48DEDUCCIÓN Y REGISTRO DE GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
¿QUÉ OBLIGACIONES TIENEN LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS?
08/02/2019 /0 Comentarios/en Actualidad Jurídica, Fiscalidad /por ASELEC asesoría y abogados
OBLIGACIONES FISCALES Y REGISTRALES DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS.
A lo largo de los años las conocidas entidades sin fines lucrativos vienen desarrollando una meritoria labor en nuestra sociedad, aportando a los sectores y colectivos más desfavorecidos, bienes y servicios básicos como son la educación, salud o asistencia social, entre otros.
Desde el punto de vista jurídico estas entidades se constituyen principalmente bajo las formas de asociación, unión, fundación u ONG, y constituyen en la actualidad el denominado “tercer sector” de la economía mundial, situadas entre el sector público y el privado.
Estas entidades, ¿tienen que presentar algún impuesto?¿Tienen que emitir facturas y declarar el IVA?¿Qué libros deben de llevar?
En el presente artículo resolvemos estas y otras dudas, resumimos las principales obligaciones fiscales y registrales de las entidades sin fines lucrativos, que muchos desconocen y que pueden resultar de gran interés para sus miembros y gestores.
Al igual que cualquier otra forma jurídica del tipo SL, SA o S.COOP., estas entidades están sujetas a los impuestos locales y autonómicos como son el IBI, IVTNU, IVTM, ITPAJD o el IAE.
No obstante, dependiendo del tipo concreto de entidad, algunas gozan de ciertas exenciones en los impuestos anteriores como es el caso de las fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública a las que es de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
En lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Añadido, si bien es cierto que son de aplicación las mismas exenciones contenidas en la normativa independientemente del tipo de entidad o forma jurídica, hay que destacar que las exenciones de las entidades que prestan servicios de asistencia social y de las entidades que prestan servicios deportivos podrán aplicarse siempre y cuando la entidad pueda acreditar el “carácter social” que establece el artículo 20.tres de la LIVA y para ello, deben cumplir los siguientes requisitos:
En el Impuesto sobre Sociedades también existen exenciones aplicables dependiendo del tipo de entidad.
Por un lado, para aquellas fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública y acogidas a la Ley 49/2002, existe una exención en el IS aplicable tanto a las donaciones, ayudas y subvenciones recibidas como las rentas derivadas de actividades económicas siempre y cuando sean desarrolladas en cumplimiento de su objeto o finalidad específica contenida en los estatutos de la entidad. El resto de rentas que no cumplan este requisito tributarán al 10%.
Por otro lado, para el resto de entidades distintas de las del apartado anterior es de aplicación el Régimen fiscal de entidades parcialmente exentas regulado en los artículos 9.3, 109 y siguientes de la LIS. En virtud de este régimen especial están exentas todas aquellas rentas que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica recogidas en los estatutos, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. En particular, estarán exentas las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores. El resto de rentas tributarán al tipo general del 25% en el IS.
Por último, destacar que existe otra obligación fiscal específica para aquellas entidades acogidas a la Ley 49/2002 que consiste en una declaración anual de donativos, donaciones y aportaciones recibidas, el llamado modelo 182 cuyo plazo de presentación es durante el mes de enero.
DEDUCCIÓN POR DONATIVOS A ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS
Obligaciones contables y registrales de las entidades sin fines lucrativos.
En materia contable, resulta obligado a todas las entidades sin fines lucrativos la aplicación de la Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos. Deberán llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de las operaciones realizadas. Para ello llevarán necesariamente un Libro Diario y un Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
Además, aquellas entidades que se rigen por la Ley 49/2002 deberán formular sus Cuentas Anuales conforme a lo establecido en el PGC mencionado anteriormente en el plazo de tres meses desde el cierre del ejercicio y deberán ser aprobadas en el plazo máximo de seis meses también desde el cierre del ejercicio para su presentación al órgano competente.
Asimismo, estas entidades deben elaborar en los últimos tres meses de cada ejercicio, un Plan anual de actuación, en el que queden reflejados los objetivos y las actividades que se prevea desarrollar durante el ejercicio siguiente.
Si es usted miembro del órgano de administración de una entidad sin fines lucrativos y se plantea si cumplen o no con las obligaciones fiscales, contables o registrales mencionadas en este artículo, le alentamos a que contacte con nuestro Departamento fiscal-contable de ASELEC Asesoría y Abogados y nos plantee su caso. Estamos seguros de poder ayudarles a resolver sus dudas. Contáctenos sin compromiso.
http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2019/02/que-obligaciones-tienen-las-entidades-sin-fines-lucrativos-2.jpg 533 800 ASELEC asesoría y abogados http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2017/05/aselec-asesoria-abogados-murcia-.jpg ASELEC asesoría y abogados2019-02-08 07:00:532019-02-25 11:47:55¿QUÉ OBLIGACIONES TIENEN LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS?
EL TITULAR REAL EN CUENTAS ANUALES
15/06/2018 /0 Comentarios/en Actualidad Jurídica, Contabilidad y Finanzas /por ASELEC asesoría y abogados
NUEVA INFORMACIÓN EN LAS CUENTAS ANUALES “DECLARACIÓN DE IDENTIFICACIÓN DEL TITULAR REAL”
La Orden JUS/319/2018, de 21 de marzo, aprobó los nuevos modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales para los ejercicios cerrados con posterioridad al 1 de enero de 2017. Estos nuevos modelos, como novedad principal, incluyen un documento denominado “Declaración de Identificación del Titular Real”.
Este nuevo documento debe contener una serie de información extra-contable para dar cumplimiento a lo establecido en la Directiva 2015/849 del Parlamento Europeo y del Consejo de 20 de mayo de 2015, relativa a la prevención del blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo. En estos términos, los administradores de la entidad que deposita sus cuentas anuales, son los sujetos obligados a identificar al titular real de las mismas, según lo dispuesto en la Ley 10/2010, de 28 de abril de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.
Lo expuesto anteriormente, hace que nos preguntemos,
Entendemos por TITULAR REAL a la persona o personas físicas que en última instancia posean o controlen, directa o indirectamente, un porcentaje superior al 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de una persona jurídica, o que por otros medios ejerzan el control, directo o indirecto, de la gestión de una persona jurídica.
En términos generales, tendrán la consideración de titular real:
a) La persona física que en última instancia posea o controle, directa o indirectamente, un porcentaje superior al 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de una persona jurídica.
b) Cuando no exista una persona física que posea o controle, directa o indirectamente, un porcentaje superior al 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de la persona jurídica, o que por otros medios ejerza el control, directo o indirecto, de la persona jurídica, se considerará que ejerce dicho control el administrador o administradores.
c) La persona o personas físicas que sean titulares o ejerzan el control del 25 por ciento o más de los bienes de una persona jurídica que administre o distribuya fondos, o, cuando los beneficiarios estén aún por designar, la categoría de personas en beneficio de la cual se ha creado o actúa principalmente la persona o instrumento jurídicos.
Este documento tiene carácter obligatorio para todas las personas jurídicas domiciliadas en España que depositan cuentas en el Registro Mercantil (salvo alguna excepción, como las sociedades que cotizan en un mercado regulado) y debe ser cumplimentado independientemente del modelo utilizado para ello, ya sea “modelo normal”, “modelo abreviado” o “modelo PYME”. Sólo no es exigible a quien formule y deposite cuentas consolidadas, ya que se deberá acompañar en sus cuentas individuales.
De la declaración debidamente depositada, previa su calificación por el registrador mercantil, se dará la publicidad prevista en el artículo 30.3 de la Directiva 2015/849, con sujeción, en su caso, a las normas sobre protección de datos de carácter personal. El acceso a su información se hará de conformidad con las reglas de “publicidad formal” del Registro Mercantil.
A estos efectos indicar que, la Confederación Española de la Pequeña y Mediana Empresa y el Consejo General del Notariado, interpusieron un recurso contencioso-administrativo contra la orden que aprobó los nuevos modelos de cuentas anuales por entender que la cumplimentación de este nuevo documento atenta contra “el derecho a la intimidad de los pequeños y medianos empresarios”.
Para facilitar la comprensión de lo expuesto anteriormente, realizamos un ejemplo gráfico donde vamos a determinar el titular real de la SL “A”.
Concluímos que hay dos titulares reales en la SL “A”:
PF1 (persona física 1), mediante un control directo del 30% sobre SL “A”.
PF4 (persona física 4), mediante un control indirecto del 50% sobre la SL”A” a través de su 85% de participación sobre la SL “C”.
CUENTAS ANUALES: PLAZO, PASOS PREVIOS Y NOVEDADES
En ASELEC asesoría y abogados, son los profesionales en Derecho Contable quienes prestan los servicios de asesoramiento tanto para empresas, organizaciones y entidades con personal administrativo propio, como para pequeñas empresas y profesionales que externalizan la contabilidad en nuestro despacho.
Estos son algunos de nuestros servicios en el área contable
Si tiene alguna duda o pregunta acerca de este tema o desea ampliar información, no dude en ponerse en contacto con nosotros. Estamos encantados de poder ayudarle a mejorar la gestión de las finanzas de su empresa.
http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2018/06/titular-real-en-cuentas-anuales.jpg 533 800 ASELEC asesoría y abogados http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2017/05/aselec-asesoria-abogados-murcia-.jpg ASELEC asesoría y abogados2018-06-15 10:55:382018-06-15 10:55:38EL TITULAR REAL EN CUENTAS ANUALES
17/04/2018 /0 Comentarios/en Actualidad Jurídica, Autónomos /por ASELEC asesoría y abogados
La contabilidad forma parte del día a día de los autónomos y de los empresarios. Cuando se pone al día la contabilidad del trabajo realizado, se deben computar los tipos de gasto en los que se ha incurrido. A continuación repasamos en esta INFOGRAFIA ASELEC algunas de las principales partidas en las que puede incurrir un autónomo, con el objetivo de que pueda computarlos como tal en su actividad. Descárguela y tengála a mano para consultarla!
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http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2017/05/aselec-asesoria-abogados-murcia-.jpg 0 0 ASELEC asesoría y abogados http://www.aselecconsultores.com/wp-content/uploads/2017/05/aselec-asesoria-abogados-murcia-.jpg ASELEC asesoría y abogados2018-04-17 12:35:022019-02-21 20:33:22CÓMO APUNTAR EN CONTABILIDAD LOS GASTOS COMUNES DE LOS AUTÓNOMOS
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References: artículo 11
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