Source: http://blogmagdahorna.galeon.com/
Timestamp: 2017-07-22 14:31:31+00:00

Document:
Blog de Magda W. Horna Sanchez
MOTIVACIÓN: Diapositivas Impuesto a la Renta. Parte 1
Parte 2 MÓDULO N° 06: IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Impuesto a la Renta.
Cómo recordaremos en sesión anterior tratamos sobre los tributos que toda persona constituida como Persona Natural o Jurídica, está en la obligación de cumplir con la Normatividad tributaria y en ella está el cumplimiento que se debe dar al tema que hoy trataremos: EL IMPUESTO A LA RENTA, no sin antes mencionar en forma sucinta los principales tributos del Gobierno Central y que administra la SUNAT, son los siguientes:
o Impuesto General a las Ventas: Impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.
o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
o Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.
o Nuevo Régimen Único Simplificado: Régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). ..
o Impuesto Selectivo al Consumo: Impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. o Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones, …
o Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos. … o Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, ...
En el presente módulo nos abocaremos al estudio del Impuesto a la Renta, cuyo Elemento de Capacidad: Aplicar las Normas vigentes en el cálculo del Impuesto a la Renta.
Paralelamente hacer uso de los trípticos proporcionados por SUNAT e ingresar a los Links que se muestran. IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava: a) El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley. Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
Para efectos de fines del Impuesto los contribuyentes se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, para la rentas percibidas de fuente extranjera existe un tratamiento especial.
Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros
CUADRO COMPARATIVO – DIFERENCIAL IMPUESTO A LA RENTA
Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así omo las mejoras de los mismos.
NATURAL / JURIDICA
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio
DE LAS DECLARACIONES, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
Están obligadas a presentar la declaración a que se refiere el artículo 79° de la Ley:
a) Las personas naturales domiciliadas en el país, incluyendo a las sociedades conyugales que ejerzan la opción prevista en el artículo 16° de la Ley;
b) Las sucesiones indivisas domiciliadas en el país;
c) Las asociaciones de hecho de profesionales y similares;
d) Las personas jurídicas domiciliadas consideradas como tales para efecto del Impuesto a la Renta, de conformidad con el artículo 14° de la Ley;
f) Los sujetos no domiciliados, por las rentas de fuente peruana no sujetas a retención como pago definitivo.
g) Los titulares de las empresas unipersonales.
h) Las sociedades administradoras o titulizadoras y el fiduciario bancario por cuenta de los fondos de inversión, empresariales o no, patrimonios fideicomisos de sociedades titulizadoras o fideicomisos bancarios, presentarán una declaración jurada anual en la que se incluirá la información que corresponda a cada fondo o patrimonio que administren, de acuerdo con lo siguiente:
1. Por las rentas que califiquen como de la tercera categoría para los sujetos domiciliados en el país que las generen, determinarán las rentas o pérdidas netas devengadas al cierre de cada ejercicio, debiendo distinguir su condición de gravadas, exoneradas o inafectas.
A su vez, se efectuará el pago de la retención a que se refiere el artículo 73°-B de la Ley.
2. Por las rentas de fuente extranjera provenientes de actividades comprendidas en el artículo 28° de la Ley, determinarán aquellas rentas netas o pérdidas netas devengadas al cierre del ejercicio.
PAGO Lo relacionado con la declaración y pago del Impuesto a la Renta Impuesto a la renta: el 2015 arranca con nuevas tasas
El 2015 ha empezado marcado por las nuevas tasas de impuesto a la renta que se tendrá que pagar. La modificación de las tasas respondió al objetivo del gobierno de reactivar la economía y promover las inversiones. Sin embargo, aún quedan algunos aspectos que dejan en desventaja al Perú respecto a otros países de la región.
Tanto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el Perú se verán afectados por las nuevas tasas a ser aplicadas. En cuanto a las primeras, la tasa del impuesto a la renta ya no es de 30%, sino de 28% y en el 2019, esta tasa será de 26%. Asimismo, la nueva tasa del impuesto a los dividendos es de 6.8% y en el 2019 será de 9.3%. De este modo, se mantendrá la carga tributaria en alrededor de 33%.
Las personas naturales también han visto modificadas las tasas que deben aplicar a su renta de trabajo. Así, se han añadido nuevos tramos: antes eran tres y ahora son cinco (ver tabla), con lo cual los ingresos más bajos estarán menos gravados y los más altos tendrán un mayor gravamen.
CALENDARIO TRIBUTARIO, CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2015
Resolución de Superintendencia N° 376-2014/SUNAT, publicada el 22 de diciembre de 2014
Relación de Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional, Informado por el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante el Oficio N° 405-2015-EF/52.06
REGÍMENES - TIPOS DE RENTA En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:
· Rentas Empresariales
· Negocios: Comprenden las rentas de tercera categoría. Si la actividad es de este tipo y cumple determinados requisitos y condiciones puede estar en uno de estos regímenes:
a.- Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para personas naturales, sucesiones indivisas domiciliadas en el país y EIRL todas domiciliadas en el país).
b.- Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.
c.- Régimen General del Impuesto a la Renta.
· Rentas del trabajo
· Trabajo independiente: actividades por las que se perciben ingresos comprendidos en las rentas de cuarta categoría del impuesto a la renta (contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad independiente).
· Trabajo dependiente: rentas de quinta categoría. · Rentas del capital Estas actividades comprenden las rentas de primera categoría (alquiler/arrendamiento de predios y bienes muebles), y segunda categoría (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del Impuesto a la Renta.
Los Regímenes Tributarios de la SUNAT Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales. Los Regímenes Tributarios de la SUNAT - DePeru.com CASOS PRÁCTICOS
Desarrollar la siguiente MONOGRAFÍA que presenta diferentes operaciones sobre impuesto a la Renta.
1.- Enuncie la que categoría pertenece y efectúe el cálculo correspondiente de la renta correspondiente.
La empresa de Servicios Generales MHSGJ6 SRL obtuvo en diciembre del 2014 una utilidad de S/. 102,800.00. Efectuó pagos a cuenta por un monto total de S/. 15,600.00. Utilidad S/
IR 30% 30,840.00
( - ) Pagos a cuenta 15,600.00
Total a Pagar 15,240.00
2.- May Quevedo ingreso a laborar a la empresa Constructora MHSJ6J10XSM SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800 mensuales. ¿Calcular la retención anual?
Cálculo del Impuesto a la Renta Descripción Al año
Sueldo Mensual S/: 12,800.00
Gratificaciones (Julio – Diciembre) 2 al año
Otras rentas de …
Total Rentas de …
Deducción de 7UIT (UIT = S/. 3,850.00) (S/. 3,850.00 *7)
Total renta de... 152,250.00
Total Renta Imponible de Trabajo
RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO
Hasta 5 UIT ó S/. 19,250.00 8% 19,250.00 1,540.00 Por el exceso de 5 UIT ó S/. 19,250.00 y hasta 20 UIT ó 77,00.00 14% 57,750.00 8,085.00
Por el exceso de 20 UIT ó S/. 77,000.00 y hasta 35 UIT ó 134,750.00 17% 57,750.00 9,818.00
Por el exceso de 35 UIT ó S/. 134,750.00 y hasta 45 UIT ó 173,250.00 20% 17,500.00 3,500.00
Por el exceso de 45 UIT ó S/. 173,250.00 30%
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 22,943.00
SÓLO PARA EFECTOS DE LA TAREA SE PREPARÓ ESTOS DOS EJEMPLO.
¿Quienes somos? - Tributos que administra - Sunat
www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html... de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. ... Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes: ... Gobierno del Perú
Blog Magda Horna Sanchez. Ultima actualizacion 09 diciembre 2015

References: artículo 79
 artículo 16
 artículo 14
 artículo 73
 artículo 28

Resolución