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Sres, cual sería la correcta contabilización del pago del impuesto ITAN 2008 y de las aplicaciones contra Contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta de los períodos tributarios en este caso de abril y mayo, y la contabilización a fin de año o cuando se presente la DDJJ anual, para saldar dicho impuesto y sus cuentas contables respectivas.
Enviado el: 3/11/2008 15:01
CARTILLA CASO PRÁCTICOIMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍAEJERCICIO GRAVABLE 2006(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N° 658)ÍNDICE1.- PRESENTACIÓN2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA5.- ANEXOSAnexo N° 1 Balance General a valores históricos al 31 de diciembre de 2006.Anexo N° 2 Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 2006.Anexo N° 3 Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.Anexo N° 4 Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.Anexo N° 5 Determinación de los efectos de las diferencias temporales.Anexo N° 6 Impuesto a la renta neto de los efectos de las diferencias temporales.Anexo N° 7 Asientos Contables posteriores al Balance General.6.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS7.- TABLAS ANEXAS1. PRESENTACIÓNSeñor Contribuyente:La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria  SUNAT, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2006, mediante el Formulario Virtual N° 658, ha desarrollado el siguiente caso práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, debiendo tener en cuenta las definiciones siguientes:IMPORTANTEDe conformidad con el Artículo 1° de la Ley N° 28394, publicada el 23 de noviembre de 2004, se ha suspendido la aplicación del Régimen de Ajuste por Inflación con Incidencia Tributaria dispuesto por Decreto Legislativo N° 797 y sus normas modificatorias y complementarias, a partir del ejercicio gravable 2005.Se considerarán como saldos iniciales de las partidas del Balance General para el ejercicio 2006 los saldos a valores históricos al 31 de diciembre de 2005, efectuados de conformidad con los Principios de Contabilidad General Aceptados.LEY : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.REGLAMENTO : Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.IMPUESTO : Impuesto a la Renta.ITF : Impuesto a las Transacciones Financieras - Ley N° 28194 y Decreto Supremo N° 047-2004-EF.ITAN : Impuesto Temporal a los Activos Netos - Ley N° 28424 y Decreto Supremo N° 025-2005-EF.EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2006.UNIDAD IMPOSITIVATRIBUTARIA (UIT) : Tres mil cuatrocientos Nuevos Soles (S/. 3,400).Enunciado:La empresa Industrial Panificadora Santa Rosa S.A.C. con RUC N° 20548957412, con domicilio en la Av. Central N° 5960  Ate -Vitarte; tiene como actividad económica principal la Elaboración de Alimentos para consumo humano e inicio sus actividades el 01.02.2004.Para efectos de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2006 cuenta con la siguiente información:1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2006 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes del cálculo del Impuesto de S/. 2,770,455. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Pérdidas del Formulario Virtual N° 658, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.2) Ha realizado sus pagos a cuenta del impuesto en base al sistema al que se refiere el inciso a) del Artículo 85° de la Ley. El impuesto resultante de los pagos a cuenta del ejercicio 2006, asciende a S/. 489,314. Cabe indicar que la empresa ha aplicado contra estos pagos el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/. 9,355) (Ver Anexos N° 3 y 4).3) Cuenta con doscientos veinte (220) trabajadores bajo relación de dependencia, debido a ello, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes de Impuestos (Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892). Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual.4) La empresa desde el año 2005 tiene contratados a 3 trabajadores discapacitados. En julio 2006 contrata a 2 trabajadores discapacitados adicionales. Éstos 5 trabajadores forman parte de los 220 trabajadores indicados en el numeral anterior.5) La empresa no tiene:i) Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.ii) Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.iii) Vinculación económica con otras empresas.6) La empresa es representada por su Gerente General, el Sr. Javier Alejandro Fernández Gonzáles, identificado con DNI N° 08447212.7) Del análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas, se han determinado los reparos tributarios que a continuación se detallan:2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA PARCIALTOTAL1)Intereses no deducibles S/.(A) Total gastos por intereses17,736(B) Total ingresos por Intereses exonerados 7,257(C) Monto deducible: A - B10,479Monto no deducible (A - C )7,2577,257 Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.2)Gastos recreativos del personal Por el día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos para el personalS/.A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados)23,013,100B) Gastos recreativos contabilizados156,598C) Límite máximo deducible(1): 0.5% de S/. 23,013,100115,065.5Monto no deducible (B - C)41,532.541,533Base Legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley.3)Exceso de remuneraciones del DirectorioLas remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden aS/. 184,600.S/.A) Utilidad según Balance al 31.12.20062,770,455B) (+) Remuneraciones a Directores cargadas a gastos 184,600Total Utilidad2,955,055C) Dedución aceptable como gasto: 6% de S/. 2,955,055177,303Monto no deducible (B - C)7,2977,297Base Legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del Artículo 21° del Reglamento.4)Exceso de gastos de representación Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/. 107,548S/.A) Ingresos brutos del ejercicio23,013,100B) Gastos de representación contabilizados147,548C) Límite máximo deducible(1): 0.5% de S/. 23,013,100115,065.5Monto no deducible (B - C)32,482.532,483Base Legal: Inciso q) del Artículo 37° de la Ley e inciso m) del Artículo 21° del Reglamento.5)Gastos por viáticos en el exteriorElgerentecomercialrealizóunviajealaciudaddeCali(Colombia)enbusquedadenuevosclientesypermaneció5días,del14al18deJuliode2006.SeregistrarongastosporlasumadeS/.8,388.Losgastoscuentancondocumentossustentatorios.Límite por día:S/.Día 14 : U.S.$ 400 x T/C 3.240 1,296.00 Día 15 : U.S.$ 400 x T/C 3.240 1,296.00 Día 16 : U.S.$ 400 x T/C 3.240 1,296.00 Día 17 : U.S.$ 400 x T/C 3.240 1,296.00 Día 18 : U.S.$ 400 x T/C 3.241 1,296.40 (A) Límite acumulado 6,480.40 (B) Gastos contabilizados 8,388.00 Monto no deducible (B - A)1,907.60 1,908 Base Legal: Inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo 21° del Reglamento y Decreto Supremo N° 047-2002-PCM.90,478 CONCEPTOADICIONES S/.VAN...(1) No se ha considerado el límite de S/. 136,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,400) debido a que éste monto es mayor que el límite del 0.5% de los ingresos brutos(1) No se ha considerado el límite de S/. 136,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,400) debido a que éste monto es mayor que el límite del 0.5% de los ingresos netos.DIFERENCIAPermanentePermanentePermanentePermanentePermanentePARCIALTOTAL90,478 6)Gastos por viáticos en el interior del paísSehacontabilizadogastosporviáticosporviajesaprovinciasporunimportedeS/.4,366.Losviajesfueronrealizadosporelgerentecomercialalazonanortedelpaísdel22al25demayoyalazonasurdel01al03deagosto.Losgastosseencuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.S/.Gasto máximo aceptado por día270.00 (A) Total (7 x S/. 270.00) 1,890.00 (B) Gastos contabilizados 4,366.00 Monto no deducible (B - A)2,476.00 2,476 Base Legal: Inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo 21° del Reglamento y Decreto Supremo N° 181-86-EF.7)Gastos no sustentados con comprobantes de pagoSeharegistradocomosustentodegastoporserviciodemantenimientodeaireacondicionado una orden de trabajo por S/ 280.280 -Seharegistradocomosustentodelpagodelpintadodeoficinasadministrativaselvoucher de caja N° 10-5264, por un importe de S/. 330.330 - Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 796.796 1,406 Base Legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley e inciso b) del Artículo 25° del Reglamento.8)Utilización de una mayor tasa de depreciación.Laempresahautilizadounatasade20%paradepreciarunamáquinabatidora-mezcladora,lacualfuepuestaenfuncionamientoenjuniode2006.Elvalorhistóricode este activo al 31.12.2006 es S/. 35,354.S/.Depreciación contabilizada: S/. 35,354 x 20% x 7 meses4,125 12 Menos : Depreciación máxima aceptable S/. 35,354 x 10% x 7 meses2,062 12 Monto no deducible2,063 2,063 Base Legal: Inciso f) del Artículo 37°, Artículos 40° y 41° de la Ley y Artículo 22° del Reglamento.9)Gastos ajenos al negocioSe han contabilizado los siguientes gastos ajenos al giro del negocioensióndeenseñanzadelhijodelGerenteGeneralporlosmesesdeAbrilaDiciembre,porunmontomensualdeS/.650enelColegioParticular"JuanPabloII", respaldada con facturas.5,850-CompradevíveresvariosparaconsumopersonalsegúnvariosticketsdelSupermercado "El Precio Bajo ".5,400-TicketsporconsumodegasolinadeunvehículodepropiedaddelGerenteGeneral(Placa de Rodaje N° BGN123), no destinado para uso de la empresa.1,50012,750 Base Legal: Inciso a) del Artículo 44° de la Ley.10)Multas e Intereses cargados a gastos.La empresa cargó a gastos administrativos lo siguiente:- Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones340 -MultamásinteresesmoratoriosporpresentaciónextemporáneadelPDT621delperiodo mayo de 2006.680 - Multa más intereses moratorios emitidos por la Municipalidad de Lima (SAT).580 1,600 Base Legal: Inciso c) del Artículo 44° de la Ley.110,773 PermanenteTemporalDIFERENCIAPermanentePermanentePermanente...VIENENCONCEPTOADICIONES S/.VAN...PARCIALTOTAL110,773 11)Retiro de mercaderías por el accionista principal (Gerente General).ElSr.JavierFernandezharetiradounacamionetausada,valorizadaenS/.5,260,para su uso personal.- Valor de mercado de los bienes retirados 5,260 - IGV que grava el retiro cargado a gastos (19% de S/. 5,260)999 6,259 Base Legal: Artículo 31° e Inciso k) del Artículo 44° de la Ley.12)Provisiones no admitidas-Seharegistradounaprovisiónparareconocerlapérdidadevalordeunasexistencias, por un monto de S/. 3,830, sin efectuar la destrucción correspondiente.3,830 Base Legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y el Tercer párrafo del inciso c) del Artículo 21° del Reglamento.13)Gastos de VehículosLosingresosnetosdevengadospermitenalaempresatenercomonúmeromáximodevehículosasignadosaactividadesdedirección,representaciónyadministración;dosvehículos.TalesvehículossonlosdeplacaBIT906yBGU118,cuyogastosdemantenimientoasciendenaS/.7,910.Enelsiguientecuadroseobservanlosgastosincurridosporeltotaldevehículosqueutilizalaempresaparadesarrollarsuactividad y que servirán para la determinación del límite del monto deducible:Placa de RodajeCategoría 1) BIT906A34,262 2) BGU118A33,648 3) AUB856A22,134 4) AIR919A22,86012,904S/.Ingresos netos del ejercicio 2005 20,921, 000(A) Total vehículos de propiedad o en posesión de la empresa4(B) Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir gastos según Tabla2Determinación del monto deducible:(C) Gastos de los vehículos de placas BIT 906 y BGU 118, declarados por la empresa 7,910(D) Determinación del Máximo deducible:- Porcentaje de deducción máxima: ( B / A ) x 10050%- Total gastos por cesión en uso y/o funcionamiento de los vehículos de las categorías A2 y A3 asignados a actividades de dirección, representación y administración12,904Máximo deducible: 50% de S/.12,9046,452Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y (D)6,452Monto no deducible (S/. 12,904 - S/. 6,452)6,4526,452 Base Legal: Inciso w) del Artículo 37° de la Ley e inciso r) del Artículo 21° del Reglamento.127,314 VAN...Temporal PermanenteCONCEPTODIFERENCIA...VIENENPermanenteDatos del VehículoGasto del EjercicioTotal Gasto S/.ADICIONES S/.PARCIALTOTAL127,314 14)Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo.SeregistrócomocostoogastoensucontabilidadelimportedeS/.35,798quecorrespondeaadquisicionespagadasconchequesalportador,adiferentesproveedores,pormontossuperioresalosseñaladosenelArtículo3°delaLeyN°28194 (S/. 5,000 o US$ 1,500).Paraefectostributarios,lospagosqueseefectúensinutilizarMediosdePagonodaránderechoadeducirgastos,costosocréditos;aefectuarcompensacionesniasolicitardevolucionesdetributos,saldosafavor,reintegrostributarios,recuperaciónanticipada, restitución de derechos arancelarios. 35,798Base Legal: Artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del Artículo 25° del Reglamento del Impuesto a la Renta.163,112 TOTAL ADICIONESPermanenteCONCEPTOADICIONES S/.DIFERENCIA...VIENEN3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETAPARCIALTOTAL1)Monto no deducible: ( A ) - ( C )Tres trabajadores con antigüedad mayor a 1 añoDos trabajadores con antigüedad menor a 1 añoDeterminación del porcentaje de trabajadores discapacitados:a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2006: (218 x 6) + (220x 6) = 1,308 + 1,320 = 2,628b) Número de trabajadores discapacitados: (3 x 6) + (5 x 6) = 18 + 30 = 48c) Porcentaje de trabajadores discapacitados: 48 x 100 = 1.83 % 2,628Remuneraciones Pagadas: A 3 Trabajadores con más de un año: S/. 1,600 x 14 67,200A 2 Trabajadores con menos de un año: S/. 1,200 x 7 16,800Deducción adicional: 50% 50% de S/. 67,20033,600 50% de S/. 16,8008,400Limite máximo:Trabajadores con más de un año: 3 x 24 x 500 36,000Trabajadores con menos de un año: 2 x 500 x 6 x 2 12,000Deducción adicional por trabajador (Menor valor entre Deducción adicional y Límite máximo)33,6008,400TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL42,000 Base Legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley, D.S. N° 102-2004-EF y R.S. N° 296-2004/SUNAT.42,000 TOTAL DEDUCCIONESDeducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidadLa empresa desde el año 2005 tiene contratados a 3 trabajadores discapacitados (Remuneración S/. 1,600). En julio 2006 contrata a 2 trabajadores discapacitados adicionales (Remuneración S/. 1,200). El total de trabajadores al 31.12.2006 es de 220.DIFERENCIAPermanenteCONCEPTODEDUCCIONES S/.42,0004.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTAS/.Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto2,770,455(+) Más adiciones:163,112 (-) Menos deducciones:(42,000)2,891,567 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 10% de S/.2,891,567 (289,157)Utilidad Neta antes de Impuesto2,602,410LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTAImpuesto Resultante780,723 30% de2,602,410 Menos: (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo Nº 4)(489,314)SALDO POR REGULARIZAR291,409 RENTA NETA IMPONIBLEConsignar en la casilla 103.Consignar en la casilla 128.Consignar en la casilla 105.5.- ANEXOSActivoPasivo y Patrim.DebeHaberActivoPasivo y Patrim.S/.S/.S/.S/.S/.S/.Caja y Bancos3,964,043 3,964,043 Clientes1,891,670 1,891,670 Cuentas por cobrar a accionistas y personal728,915 728,915 Cuentas por cobrar diversas 0Provisión por cuentas de cobranza dudosa(10,467)(10,467)MercaderíasProductos terminados 0Subprod. desechos y desperdiciosProductos en procesoMaterias primas y auxiliares3,931,840 3,931,840 Envases y embalajesSuministros diversos1,211,579 1,211,579 Existencias por recibirOtras cuentas del activo corrienteProvisión para desvalorización de existenciasValoresInmuebles, maquinarias y equipos8,360,121 8,360,121 Depreciación inmuebl. maq. y equip.(2,282,115)(2,282,115)IntangiblesAmortización de intangiblesCargas Diferidas1,252,637 2,180 1,254,817 Otras cuentas del activo no corrienteSobregiros bancariosTributos por pagar780,723 780,723 Remuneraciones y participaciones por pagar737,615 289,156 1,026,771 Proveedores903,128 903,128 Dividendos por pagarCuentas por pagar diversas29,568 29,568 Beneficios sociales de los trabajadores30,652 30,652 Provisiones diversasGanancias diferidasOtras cuentas del pasivoCapital11,936,964 11,936,964 Accionariado laboralCapital adicionalExcedente de revaluaciónUtilidades reinvertidas Ley 27394Reservas743,793 743,793 Otras cuentas del patrimonio netoResultados acumulados positivos1,896,048 1,896,048 Resultados acumulados negativosUtilidad del ejercicio2,770,455 1,067,699 1,702,756 Pérdida del ejercicioTOTALES19,048,223 19,048,223 1,069,879 1,069,879 19,050,403 19,050,403 ANEXO Nº 1Balance Final al 31.12.2006BALANCE GENERAL A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006(en Nuevos Soles)Asientos posterioresal Balance (1)CUENTAS31 diciembre 2006(Histórico)Ventas Netas22,991,331 Costo de Ventas(18,114,378)UTILIDAD BRUTA4,876,953 Gastos de OperaciónGastos de Ventas(913,901)Gastos de Administración(1,202,301)(2,116,202)UTILIDAD DE OPERACIÓN2,760,751 Otros Ingresos y Gastos 0Gastos Financieros(17,736)Ingresos Financieros Gravados21,769 Ingresos Financieros No Gravados7,257 Cargas Excepcionales(1,586)UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO2,770,455 Menos: Participación de los trabajadores (10%) (Ver Anexo N° 7)(288,567)(2,770,455 + 115,218 = 2,885,673)(1)UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO2,481,888 Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° 6)(779,132)(780,723-1,591=779,132)UTILIDAD DEL EJERCICIO1,702,756 (1) corresponde a diferencia permanente ( 121,111- 5,893 = 115,218) ANEXO Nº 2ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006(en Nuevos Soles)ABRILDesde marzo a diciembreS/.1,0431,043 MAYODesde abril a diciembre10391,039 JUNIODesde mayo a diciembre10391,039 JULIODesde junio a diciembre10391,039 AGOSTODesde julio a diciembre10391,039 SEPTIEMBREDesde agosto a diciembre10391,039 OCTUBREDesde setiembre a diciembre10391,039 NOVIEMBREDesde octubre a diciembre10391,039 DICIEMBRENoviembre y diciembre10391,039 9,355 9,355 A) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITANS/.TOTAL ACTIVO AL 31.12.20058,272,990 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA(1,759,494)TOTAL ACTIVO NETO AL 31.12.20056,513,496 (+) ACTUALIZACIÓNIPM Mar. 2006 =172.3013721.007 IPM Dic. 2005171.142562TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.03.20066,559,090 B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITANTasaHasta 5'000,0000.0%5,000,0000Exceso de 5'000,0000.6%1,559,0909,355ITANS/.6,559,090S/.9,355C) DECLARACIÓN Y PAGO Nueve cuotas= S/. 9,355 =S/.1,039 9CONCEPTOANEXO Nº 3Ejercicio Gravable 2,006DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITANTOTALESMES DE PAGO DEL IMPUESTOSE APLICA CONTRA EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO RESULTANTEIMPUESTO PAGADO S/.TOTALES 5,893 589 5,304 1,591 Provisión3,830 383 3,447 DIFERENCIA TEMPORAL NETA1,034 IMPUESTO A LA RENTA (30%)DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALESDepreciación2,063 206 1,857 557 CONCEPTODIFERENCIA TEMPORALPARTICIPACIÓN DE TRAB. 10%ota: Ajuste realizado según lo señalado en el Artículo 33° del Reglamento de la Ley.NENEROFEBRERO42,368 42,368 FEBREROMARZO41,324 41,324 MARZOABRIL37,897 1,043 36,854 ABRILMAYO39,746 1,039 38,707 MAYOJUNIO39,968 1,039 38,929 JUNIOJULIO43,712 1,039 42,673 JULIOAGOSTO40,968 1,039 39,929 AGOSTOSEPTIEMBRE39,120 1,039 38,081 SEPTIEMBREOCTUBRE38,456 1,039 37,417 OCTUBRENOVIEMBRE39,896 1,039 38,857 NOVIEMBREDICIEMBRE40,736 1,039 39,697 DICIEMBREENERO 200745,123 45,123 489,314 9,355 479,959 ANEXO Nº 4Ejercicio Gravable 2,006DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTATOTALESIMPUESTO PAGADO S/.IMPUESTO RESULTANTEMES DE PAGOPERIODO TRIBUTARIOPAGOS DEL ITANANEXO Nº 5Impuesto a la Renta Neto780,723 (1,591)779,132 Impuesto resultante (Ver Rubro N° 4)Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N° 5)IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALESIMPUESTO A LA RENTACONCEPTOANEXO Nº 6-----------------------------------------------------------------1----------------------------------------------------------86.- Distribución legal de la renta288,567 38.- Participación de los trabajadores - Diferida (Ver anexo N° 5)589 41.- Remuneraciones y Participaciones por pagar289,156 Participación de utilidades de los trabajadores D.Leg. 892-----------------------------------------------------------------2----------------------------------------------------------88.- Impuesto a la Renta779,132 38.- Impuesto a la renta - Diferido (Ver anexo N° 5)1,591 40.- Tributos por Pagar780,723 Impuesto a la Renta del Ejercicio-----------------------------------------------------------------3----------------------------------------------------------89.- Resultado del Ejercicio1,067,699 86.- Distribución legal de la renta288,567 88.- Impuesto a la Renta 779,132 Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Rentadel Ejercicio.-----------------------------------------------------------------4----------------------------------------------------------89.- Resultado del Ejercicio1,702,756 59.- Resultados Acumulados1,702,756 Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL BALANCE GENERALANEXO N° 76.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOSDECLARACIÓN Y PAGO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE 2006ULTIMO DIGITO DEL RUCFECHA DE VENCIMIENTO227 de Marzo de 2007328 de Marzo de 2007429 de Marzo de 2007530 de Marzo de 2007602 de abril de 2007703 de Abril de 2007804 de Abril de 2007909 de Abril de 2007010 de Abril de 2007111 de Abril de 20077.- TABLAS ANEXAS7.1 TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del artículo 34º del Reglamento). Superintendencia de Banca y Seguros: Compra y Venta de Moneda Extranjera al cierre de operaciones del año 20061:MONEDACOMPRAVENTADOLAR N. A.S/. 3.194S/. 3.1977.2 REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL  RMV ( D.S. N° 016-2005-TR)Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006S/. 5001 Cotización de oferta y demanda tipo de cambio promedio ponderado (Resolución Cambiaria N° 007-91-EF/90)7.3 OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA (Artículo 65° de la Ley y Artículo 38° del Reglamento)TIPO DE CONTRIBUYENTEMONTO DE INGRESOS BRUTOS ANUALES (2)OBLIGACION1. Personas JurídicasCualquier montoContabilidad completa.Hasta 100 UIT (S/. 340,000)Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.2. Otros perceptores de rentas de tercera categoríaMayores a 100 UIT (Más de S/. 340,000)Contabilidad completa7.4 MÉTODOS DE VALUACIÓN DE EXISTENCIAS ADMITIDOS (Artículo 62º de la Ley)- Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).- Promedio diario, mensual o anual (ponderado o móvil).- Identificación específica.- Inventario al detalle o por menor.- Existencias básicas.7.5 INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS (Artículo 62º de la Ley y Artículo 35º del Reglamento)INGRESOS BRUTOS ANUALES (2)OBLIGACIÓN1. Mayores a 1500 UIT (Más de S/. 5100,000 )Contabilidad de Costos.2. De 500 UIT hasta 1500 UIT (De S/. 1700,000 y hasta S/. 5100,000)Registro de Inventario Permanente en unidades, sin valorizar.3. Menores de 500 UIT (Menos de S/. 1700,000)Practicar un inventario físico de sus existencias al final del ejercicio, debiendo ser aprobado por los responsables de su ejecución.(2) Se considerarán los ingresos brutos anuales del 2005, salvo que el contribuyente inicie actividades en el año 2006, en cuyo caso se considerarán los ingresos que presuma obtener en el ejercicio. En ambos casos la UIT a considerar es la vigente en el año 2006.Nota: Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de bienes comprendidos en los Apéndices III y IV del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el D.S. N° 055-99-EF, están obligados a llevar Contabilidad de Costos así como Inventario Permanente de sus existencias, cualquiera sea el monto de sus ingresos brutos (Quinta Disposición Final y Transitoria del D.S. N° 29-94-EF-Reglamento del IGV e ISC).Acotación:Ricardo72 escribió:Sres, cual sería la correcta contabilización del pago del impuesto ITAN 2008 y de las aplicaciones contra Contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta de los períodos tributarios en este caso de abril y mayo, y la contabilización a fin de año o cuando se presente la DDJJ anual, para saldar dicho impuesto y sus cuentas contables respectivas. ººººººººººººººººººººººººººººººººººPABLON
Enviado el: 3/11/2008 19:50
Registrado:2/4/2004 17:24
Hola, una consulta, las vacaciones que estan por devengarse en el año 2009, tambien se reparan? Gracias. Antonio
Enviado el: 12/1/2009 21:52
Registrado:28/4/2008 21:02
Que pena que esta información valiosa no se pueda leer. Algo falló; a ver si algún forista pudiera corregir esto o, en todo caso, dar las recomendaciones para que esto no vuelva a suceder.Graciascpcjuliosl
Enviado el: 12/1/2009 22:58

References: Artículo 1
 Artículo 85
 Artículo 37
 Artículo 21
 Artículo 37
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 Artículo 21
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 Artículo 21
 Artículo 44
 Artículo 25
 Artículo 37
 Artículo 22
 Artículo 44
 Artículo 44
 Artículo 31
 Artículo 44
 Artículo 44
 Artículo 21
 Artículo 37
 Artículo 21
 Artículo 25
 Artículo 37
 Artículo 33
 artículo 34
 Artículo 38
 Artículo 35