Source: https://www.skolaefektivne.sk/33/zakladna-skola-smernica-o-odpisovom-plane-a-odpisovani-dlhodobeho-majetku-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWANxog3AZhTtimwawHy8pkCxF4mQnxI7CbQ/?forcedesktop=on&uniqueid=mRRWSbk196FPkyDafLfWANxog3AZhTtimwawHy8pkCxF4mQnxI7CbQ&coolurl=1&sekcia=33&version_year=2016
Timestamp: 2019-09-19 14:15:40+00:00

Document:
Základná ¹kola - Smernica o odpisovom pláne a odpisovaní dlhodobého majetku | ©kola efektívne
Základná ¹kola - Smernica o odpisovom pláne a odpisovaní dlhodobého majetku
30.11.2015, Ing. Jana Vr¹ková ; Bc. Jozef Sýkora ; MBA , Zdroj: Verlag Dashöfer
2.2.30 Základná ¹kola - Smernica o odpisovom pláne a odpisovaní dlhodobého majetku
Ing. Jana Vr¹ková ; Bc. Jozef Sýkora
Názov internej smernice:
Odpisový plán a odpisovanie
Dlhodobý nehmotný majetok a dlhodobý hmotný majetok s výnimkou pozemkov úètovná jednotka odpisuje na základe odpisového plánu nepriamo prostredníctvom úètovných odpisov podµa § 28 zákona è. 431/2002 Z. z . o úètovníctve v znení neskor¹ích predpisov.
Na odpisy dlhodobého majetku sa pozeráme z dvoch hµadísk:
1. z úètovného hµadiska,
2. z hµadiska zákona o dani z príjmov.
Úètovné hµadisko:
Dlhodobý nehmotný majetok a dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje na základe odpisového plánu nepriamo prostredníctvom úètovných odpisov. Zostatková cena sa zis»uje pomocou oprávok k dlhodobému nehmotnému majetku a dlhodobému hmotnému majetku vytváraných podµa úètovných odpisov.
V súlade so zákonom o úètovníctve je úètovná jednotka povinná zostavi» odpisový plán.
Sadzby úètovných odpisov si urèí úètovná jednotka podµa:
1. èasu, poèas ktorého je majetok pou¾iteµný pre súèasnú èinnos» alebo inak vyu¾iteµný pre èinnos» úètovnej jednotky,
2. uskutoènených výkonov.
Ak sa zmenia podmienky vyu¾ívania dlhodobého majetku, prehodnotí sa odpisový plán a upraví sa zostatková doba odpisovania alebo sadzby odpisovania.
Úètovné odpisy dlhodobého nehmotného a dlhodobého hmotného majetku v podielovom spoluvlastníctve sa vykonávajú za ka¾dého spoluvlastníka z jeho spoluvlastníckeho podielu.
Hµadisko zákona o dani z príjmov:
Odpisovaním sa rozumie postupné zahròovanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku do nákladov úètovnej jednotky, ktorý je úètovaný a je pou¾ívaný. Tieto náklady z hµadiska zdrojov príjmov na obstaranie dlhodobého majetku a následné vyu¾ívanie dlhodobého majetku na èinnosti, ktoré sú predmetom dane z príjmu resp. nie sú predmetom dane z príjmu, èleníme na:
1. daòové výdavky (náklady), ak je dlhodobý hmotný a nehmotný majetok pou¾ívaný na zabezpeèenie zdaniteµných príjmov a nie je obstaraný zo zdrojov, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov,
2. nedaòové výdavky (náklady), ak je dlhodobý hmotný a nehmotný majetok pou¾ívaný na zabezpeèenie nezdaniteµných príjmov alebo je obstaraný zo zdrojov, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov.
Postup pri odpisovaní hmotného majetku je urèený v § 26 a¾ 28 zákona o dani z príjmov .
Nehmotný majetok sa odpisuje v súlade s úètovnými predpismi, najviac do vý¹ky vstupnej ceny (§22 ods. 8 zákona o dani z príjmov). Hmotný majetok a nehmotný majetok vylúèený z odpisovania ustanovuje § 23 ZDP zákona o dani z príjmov.
Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa iba sèasti pou¾íva na zabezpeèenie zdaniteµného príjmu, sa do výdavkov na zabezpeèenie zdaniteµného príjmu zahàòa pomerná èas» odpisov.
Úètovná jednotka nezalo¾ená alebo nezriadená na podnikanie pri zaèatí pou¾ívania majetku na èinnos», z ktorej príjmy sú predmetom dane, odpisuje tento majetok ako v ïal¹ích rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov.
Nehmotný majetok okrem vlastníka mô¾e odpisova» aj úètovná jednotka, ktorá k nemu nadobudla právo na jeho u¾ívanie za odplatu.
Odpisový plán sa riadi príslu¹nými ustanoveniami zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskor¹ích predpisov, Opatrenia MF SR è. zo 14.11.2007 è. MF 24342/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a úètová osnova pre úètovné jednotky, ktoré nie sú zalo¾ené alebo zriadené za úèelom podnikania v znení neskor¹ích predpisov a zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Úètovná jednotka zostavuje odpisový plán ako podklad k vyèísleniu oprávok odpisovaného majetku v priebehu jeho pou¾ívania.
Na základe odpisového plánu sa odpisuje dlhodobý nehmotný a dlhodobý hmotný majetok nepriamo prostredníctvom úètovných odpisov.
Údaje o zvolenom spôsobe odpisovania, roèná sadzba odpisov a èiastka odpisov za zdaòovacie obdobie musia by» uvedené na jednotlivých kartách dlhodobého majetku alebo u jednotlivého odpisovaného dlhodobého majetku v súbore dlhodobého majetku vedeného výpoètovou technikou.
Odpisový plán sa zostavuje na ka¾dý prírastok majetku samostatne a pre ka¾dé úètovné obdobie sa aktualizuje.
Vzor odpisového plánu dlhodobého nehmotného a dlhodobého hmotného majetkuza 1. rok:
Úètovná jednotka: ...................................................
Obdobie: .................................................................
Úèet zaradenia: .......................................................
Inventárne èíslo
Odpis. skupina
Zostatková cena* úètovná daòová
* úètovná jednotka pou¾ije ståpec podµa zvoleného spôsobu odpisovania.
Úètovná jednotka odpisuje dlhodobý nehmotný a dlhodobý hmotný majetok prostredníctvom úètov 07 – Oprávky k dlhodobému nehmotnému majetku, 08 – Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku so súvz»a¾ným zápisom na strane MD nákladového úètu 551.
V zmysle § 26 a¾ § 28 zákona o dani z príjmov odpisuje hmotný a nehmotný majetok organizácia s vlastníckym právom k majetku alebo s právom jeho hospodárenia.
Dlhodobý nehmotný majetok, ktorým sú náklady na vývoj, sa odpí¹e v zmysle zákona o úètovníctve i v zmysle zákona o dani z príjmov najneskôr do 5 rokov od jeho obstarania najviac do vý¹ky vstupnej ceny. Ostatný dlhodobý nehmotný majetok odpí¹e úètovná jednotka podµa predpokladanej doby pou¾ívania.
V zmysle zákona o dani z príjmov v¹ak úètovná jednotka nie je povinná uplatni» odpisy v ka¾dom zdaòovacom období, mô¾e ich aj preru¹i» a v ïal¹om zdaòovacom období pokraèova» v odpisovaní tak, ako keby k preru¹eniu nedo¹lo. Preru¹enie musí by» na celé zdaòovacie obdobie alebo viac zdaòovacích období. V ïal¹om zdaòovacom období daòovník pokraèuje v odpisovaní tak, ako keby nebolo preru¹ené, prièom celková doba odpisovania sa predl¾uje o dobu preru¹enia odpisovania. Úètovné odpisy nie je mo¾né preru¹i».
Z odpisovania sú vylúèené:
pestovateµské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlh¹ou ako tri roky, ktoré nedosiahli plodonosnú starobu,
ochranné hrádze,
umelecké diela, ktoré nie sú súèas»ou stavieb a budov,
hnuteµné národné kultúrne pamiatky,
povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meraèské znaèky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlaèové podklady ¹tátnych mapových diel,
predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty,
nehmotný majetok vlo¾ený ako vklad do základného imania obchodnej spoloènosti, ak ho vkladateµ nadobudol bezodplatne (napr. know-how, obchodná znaèka),
inventúrne prebytky hmotného majetku a nehmotného majetku zistené pri inventarizácii nepresahujúce sumu 5 EUR,
a ïal¹ie v zmysle zákona o dani z príjmov.
Inventúrne prebytky prevy¹ujúce menovanú sumu v písm. i) sa ocenia a zaradia do majetkovej a úètovnej evidencie organizácie.
Metódy daòových odpisov dlhodobého majetku
Postup pri rovnomernom odpisovaní hmotného majetku
1. V prvom roku odpisovania sa majetok zaradí podµa Klasifikácie produkcie a klasifikácie stavieb do odpisových skupín uvedených v prílohe zákona o dani z príjmov.
Doba odpisovania je:
Roèný odpis
Hmotný majetok, ktorý nemo¾no zaradi» do odpisových skupín a doba jeho pou¾iteµnosti nevyplýva z iných predpisov, sa na úèely odpisovania zaradí do 2. odpisovej skupiny. Súbor hnuteµných vecí sa zaraïuje do odpisovej skupiny podµa hlavného funkèného celku.
2. Pri rovnomernom odpisovaní sa roèný odpis urèí ako podiel vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania podµa predchádzajúceho odseku takto:
V prvom roku odpisovania hmotného majetku sa uplatní len pomerná èas» z roèného odpisu vypoèítaného podµa odseku 1 v závislosti od poètu mesiacov, poènúc mesiacom jeho zaradenia do u¾ívania do konca tohto zdaòovacieho obdobia.
Ak poèas doby odpisovania hmotného majetku:
1. nebolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku, neuplatnená pomerná èas» tohto roèného odpisu sa uplatní v roku nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania hmotného majetku.
2. bolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku, neuplatnená pomerná èas» tohto…

References: § 28
 § 26
 § 23
 § 25
 § 26
 § 28