Source: https://www.eet-profi.cz/33/abeceda-eet-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Eqm9rnh1ZmyAeemsUGu_Zdg/?query=abeceda&serp=1
Timestamp: 2020-02-19 14:39:54+00:00

Document:
5. Abeceda EET | E-tr¾by pro podnikatele
Zákon o EET neobsahuje samostatný paragraf „Výklad základních pojmù”, jak tomu je napøíklad v zákonì o DPH, a tak je orientace ponìkud slo¾itìj¹í. Dal¹í výkladové problémy jsou spojeny s Pokynem, ve kterém se objevuje øada výrazù s obsahem upraveným pro aplikaci EET.
Nový poplatník FO
Zejména pro „nové” poplatníky, kteøí do EET vstoupí povinnì v kvìtnu pøí¹tího roku, jsme pøipravili výklad pojmù pou¾ívaných pro daò z pøíjmù a jaké jsou návaznosti na elektronickou evidenci tr¾eb.
Orientace v EET
V textu u jednotlivých komentovaných pojmù uvádíme odkaz na ZET nebo Pokyn, ZDP (zákon è. 586/1992 Sb.), ZDPH (zákon è. 235/2004 Sb.), je-li mo¾né pou¾ít toto pøímé propojení.
U kategorií souvisejících se zvlá¹tním re¾imem neuvádíme odkaz na Pokyn, nebo» k datu zpracování rukopisu nebyl dosud aktualizován.
Názvy nìkterých pojmù jsme pro výklad museli upravit s ohledem na zavedenou praxi. Je-li dále v nìkterém popisu pojmu zvýraznìn text tuènì, souvisí pøímo s dal¹ím rozebíraným textem (kategorií).
A Archivace – § 23a ZET
Autentizace – §§ 13 a 14 ZET aj., P/2.4.1
Autorské honoráøe – § 6 ZET, P/P/2.2.2
V zákonì je pou¾it místo archivace výraz „evidovat…” pro úètenky ve zvlá¹tním re¾imu, aby byly v urèené lhùtì k dispozici pro hlá¹ení a také kontroly správy daní.
Autentizace pøedstavuje právní úkon poplatníka, kterým si zajistí pøístup na daòový portál, v nìm¾ si upravuje podle svých potøeb (a povinností) základní „registraèní” údaje, tøeba o provozovnách aj.
Jde o jednorázový první úkon k tomu, aby poplatník mohl zajistit EET.Není povinná pro zahájení a evidenci tr¾eb ve zvlá¹tním re¾imu.
Autorské honoráøe mohou patøit do EET, pokud jsou inkasovány v hotovosti a jedná se o podnikání (není-li uplatnìna srá¾ková daò).
B Bezpeènostní kód poplatníka – § 19 ZET, P/2.4.3.1
Bì¾ný re¾im – § 18 a¾ 22 ZET, P/2.4.3.1
Blok úètenek – § 15a ZET
Bezpeènostní kód poplatníka (BKP) je souèástí poplatníkem zasílaných údajù, tj. objeví se na úètence. Vygenerován je pokladnou, jde o otisk hodnoty podpisového kódu poplatníka.
Bì¾ný re¾im je výraz, který se objevuje jen v Pokynu (ZET pou¾ívá termín „bì¾ný zpùsob”) a znamená standardní fungování, na rozdíl od zjednodu¹eného re¾imu.
To znamená proces EET: 1) on-line zaslání datové zprávy o hotovostní transakci, tj. tr¾bì, 2) po obdr¾ení potvrzení o pøijetí s unikátním fiskálním identifikaèním kódem, 3) vystavení úètenky zákazníkovi.
Lze kombinovat u jednoho poplatníka re¾im bì¾ný a zjednodu¹ený, ale zákaz je pro soubìh se zvlá¹tním re¾imem.
Správce danì pøedává poplatníkovi bloky úètenek, podle zákona „…jedenkrát roènì…”, proto je nutné si naplánovat jejich poèet, podle èetnosti tr¾eb a provozoven (ke ka¾dé se pou¾ije samostatný blok úètenek).
C Certifikace – §§ 15 a 16 ZET aj., P/2.4.1.3
Certifikací se rozumí specifikace konkrétního zaøízení, pokladny. Prostøednictvím certifikátu systém identifikuje poplatníka, který datovou zprávu posílá. Identifikace ka¾dé pokladny je nezbytná a zajistí se na daòovém portálu.
Poplatnici si musí kontrolovat platnost certifikátù (3 roky), aktuálnì se obnovují, nebo» platnost desetitisícù pùvodních – z listopadu 2016 – skonèila!
Je souèástí procesu autentizace, proto je zøejmé, ¾e není potøebná pro zvlá¹tní re¾im.
È Èíslo provozovny – § 17 ZET, P/2.4.2.1
Èíslo provozovny pøidìlí Finanèní správa a musí být pou¾íváno na úètence.Ka¾dá provozovna musí být identifikována, poplatník na daòovém portálu zadá parametry (typ) provozovny a dal¹í doplòující údaje.Informace o provozovnì se uvádí také na úètence u zvlá¹tního re¾imu.
D Daòová evidence – § 6 ZDP, § 7b ZDP
Daòové identifikaèní èíslo – P/2.4.3.1
Daòové pøiznání FO – § 38g ZDP
Datová zpráva – §§ 19 a 20 ZET aj., P/2.4.3.1
Daòový portál – § 15 ZET
Doba odezvy – §§ 21 a 22 ZET aj., P/2.4.3.1
Doèasnì vylouèené tr¾by – § 37 ZET, P/7.5
Daòová evidence je zpùsob zji¹tìní dílèího základu danì pro § 7 ZDP, ale nemá pøímý vliv na re¾imy EET. Pouze je nutné si zavést analytickou evidenci u inkas do pokladny pro sledování „rozhodných pøíjmù”, které patøí do EET.
Daòové identifikaèní èíslo je standardní, které ji¾ poplatník má Finanèní správou pøidìleno, nebo» je poplatníkem danì z pøíjmù a uvádí se na úètence povinnì pouze u právnických osob.
Daòové pøiznání FO, jestli musí nebo nemusí být podáno, nemá pøímou souvislost s povinností evidovat tr¾by – resp. nerozhoduje o startu EET tato skuteènost.
Daòový portál, nìkdy té¾ „Aplikace EET”, je pøi autentizaci vytvoøený prostor Finanèní správou pro poplatníka, kde poplatník sám spravuje své povinné údaje, údaje o provozovnách aj.
Datová zpráva je informace zasílaná poplatníkem Finanèní správì, která musí obsahovat zákonem stanovené nále¾itosti o uskuteènìné tr¾bì.
Doba odezvy pøedstavuje klíèový èasový okam¾ik, ve kterém má poplatník obdr¾et od Finanèní správy potvrzení odeslané datové zprávy a fiskální identifikaèní kód.
Tento èasový úsek, nastavený poplatníkem, úzce souvisí s tzv. mezní dobou odezvy. Musí být del¹í ne¾ dvì sekundy.
Doèasnì vylouèené tr¾by pøedstavují na jedné stranì zákonem o EET vyjmenované tr¾by, které budou v re¾imu EET a¾ od 1. 5. 2020. Na stranì druhé podle Pokynu (aè v rozporu se ZET) lze vyjmout podle jiných kritérií (pomìr hlavní a minoritní èinnosti, úpravy obsahu klasifikace NACE aj.).
E Elektronická evidence tr¾eb – ZET
Elektronická úètenka – § 20 ZET, P/2.4.3.1
E-shop – P/2.2.1
Elektronická evidence tr¾eb pøedstavuje on-line sledování hotovostních tr¾eb u poplatníkù danì z pøíjmù. S výjimkou v zákonì o EET vylouèených tr¾eb, tj. realizovaných vyjmenovanými subjekty anebo nìkteré konkrétní typy tr¾eb.
Elektronická úètenka je mo¾ná, jak mimo jiné vyplývá z výkladù Finanèní správy k výpadkùm pøipojení. Zákon o EET nedefinuje podobu úètenky jako takové, má-li být jen v písemné podobì.
E-shop, zde jako internetový prodej, má specifické podmínky, po nálezu ÚS je zøejmé, ¾e se nezaøazují do EET – viz platební karty.
F Fiskální identifikaèní kód (FIK) – § 20 ZET, P/2.4.3.1
Fiskální identifikaèní kód pøidìluje formou potvrzení hotovostní transakce Finanèní správa a musí být uveden na úètence, funguje-li internetové pøipojení.
G Globální datová zpráva – P/4.3
Globální datovou zprávou, pojmem, který zatím není v¹eobecnì zaveden, se rozumí øe¹ení kritické situace, kdy del¹í dobu nefunguje internetové pøipojení nebo jde o dlouhodobý výpadek èi pokladní zaøízení je nefunkèní.Jakmile to bude mo¾né, lze podle výkladù Finanèní správy odeslat „jednu datovou zprávu” obsahující více polo¾ek.
H Hlá¹ení – § 23a ZET aj.
Hlavní èinnost – P/7.5
Hlá¹ením rozumíme oznamovací povinnost poplatníka vyu¾ívajícího zvlá¹tní re¾im, které se odevzdává na tiskopise správy daní v¾dy do 20. dne následujícího za pøedchozí kalendáøní ètvrtletí.
Hlavní èinnost jako taková podle zákona o EET neexistuje. Z Pokynu Finanèní správy dovozujeme, ¾e si poplatník zvolí, co je èi není jeho hlavní nebo minoritní èinností.
Získá tak mo¾nost odkladu zavedení EET podle zji¹tìných parametrù.
CH Chyby v EET – § 7 ZET, P/2.2.3
Chyby v systému EET, bìhem rutinního provozu, mohou mít rùznou podobu. Napøíklad pùjde o opravy a storna pøi zaevidování tr¾by omylem, vrácení zbo¾í, odstoupení od smlouvy, reklamace èi po kontrolním nákupu.
I Identifikovaná osoba – § 6g a násl. ZDPH
Informaèní oznámení – § 25 ZET, P/3.1
Internetové pøipojení – § 22 ZET, P/2.4.3.1
Je-li poplatník identifikovanou osobou podle zákona o DPH, mù¾e uplatòovat zvlá¹tní re¾im – na rozdíl od plátce DPH.
Informaèním oznámením myslíme „cedulku”, kterou musí poplatník umístit v provozovnì, v ní¾ bì¾í rutinní elektronická evidence tr¾eb. Je povinná pro v¹echny tøi re¾imy EET, pro ka¾dý s jiným textem.
Internetové spojení je základním pøedpokladem fungování EET v on-line re¾imu, viz datové zprávy a fiskální identifikaèní kód. Výpadky pøipojení se øe¹í jen èásteènì – napøíklad jako pøekroèení mezní doby odezvy.
J Jednodu¹¹í re¾im – § 10 ZET aj.
Jednodu¹¹ím re¾imem (zpùsobem) se trochu nepøesnì nazývá správný pojem zjednodu¹ený re¾im, který v¹ak musí být schválen Finanèní správou.
K Karta – P/2.2.1
Kauce – § 5 ZET, P/2.2.1
Klasifikace NACE – § 37 ZET, P/7.5
Karta, a to platební, kreditní nebo debetní aj., je/není pova¾ována pro EET za hotovost, tj. placení platební kartou není tr¾bou. Jinou situaci mohou, ale nemusí pøedstavovat rùzné kredity, karty individuální aj. – viz poukázky.
Kauce pøestavuje slo¾ení finanèní jistoty, zjednodu¹enì záruky. Podle Pokynu mù¾e, ale nemusí být v re¾imu EET, resp. mìla by být povinnì pouze v pøípadech, je-li realizována.
Klasifikace NACE je podle zákona o EET kritériem pro doèasné vylouèení tr¾eb. V Pokynu Finanèní správa, v rozporu s platným znìním ZET, uvádí „výklad” vybraných kódù a mìní se tak zahájení termínu startu EET u tìchto èinností.
L Limity – § 11a ZET, P/7.5
Limity nejsou v zákonì o EET zmínìny s výjimkou zvlá¹tního re¾imu. V Pokynu Finanèní správy se v¹ak objevují hodnoty obratù pro vedlej¹í èinnost veøejnì prospì¹ných poplatníkù (viz poplatník PO) a minoritní èinnost.
M Mezní doba odezvy – § 22 ZET, P/2.4.3.1
Minoritní èinnost – P/7.5
Mezní doba odezvy jako taková je nastavena poplatníkem. Je-li pøekroèena doba odezvy, hotovostní transakci lze provést, ale poplatník je povinen bezodkladnì po pominutí pøíèin odeslat datovou zprávu – nejpozdìji do 48 hodin a tato zpráva neobsahuje fiskální identifikaèní kód.
Minoritní èinnost je pojem zavedený Finanèní správou v Pokynu. Není-li minoritní èinnost provozována v samostatné provozovnì a je-li maximální èástka platby 175 000 Kè a 49 % v jedné provozovnì za kalendáøní rok, nemusí se zatím (rozhodne hlavní èinnost) vést EET.
Nejedná se o drobnou vedlej¹í podnikatelskou èinnost pro veøejnì prospì¹né spoleènosti. Minoritní èinnost jako taková se mù¾e týkat jak fyzické, tak právnické osoby (poplatníka).
N Nájem – § 9 ZDP
Nález ÚS – viz § 37 ZET aj.
Neplátce DPH – § 6 ZET, § 10 ZDPH
Nepøímé zastoupení – § 8 ZET, P/2.2.4
Pokud má poplatník fyzická osoba pøíjmy z nájmu podle § 9 ZDP (nebo § 10), neøe¹í EET. Kdyby byly v § 7 ZDP, testují se obecné podmínky pro start evidence tr¾eb.
Nález ÚS zru¹il vybraná ustanovení zákona o EET, napøíklad start III. a IV. etapy, vylouèil z evidence tr¾eb platební karty aj.
Neplátce DPH zákon o EET a ani Pokyn neøe¹il, ale zdùrazòujeme, ¾e povinnosti k EET se a priori týkají poplatníkù danì z pøíjmù.
Nebylo v principu rozhodné, jestli tento poplatník je nebo není plátcem DPH, osobou povinnou k dani atd. Výjimkou je odvolávka na evidování podle zákona o DPH u zjednodu¹eného re¾imu pøi pravidelné hromadné pøepravì.
Po novele je zásadní rozdíl u zvlá¹tního re¾imu, který je povolen pouze neplátcùm.
Nepøímé zastoupení pøedstavuje situaci, ¾e tr¾by nále¾ející jednomu poplatníkovi pro EET eviduje na základì zastoupení jiný poplatník; tento zastupující poplatník jedná vlastním jménem na úèet jiného poplatníka (zpravidla dle komisionáøské smlouvy). V takových pøípadech jsou modifikovány údaje na úètence. Existuje nové omezení ve vazbì na zvlá¹tní re¾im.
O Obrat – § 11a ZET
Ojedinìlý pøíjem – § 6 ZET, P/2.2.2
Opravy – § 7 ZET, P/2.2.3
Osoba povinná k dani – § 5 ZDPH
Obrat pro úèely elektronické evidence tr¾eb je zákonem zavedený parametr pro schvalování zvlá¹tního re¾imu, nejedná se o obrat pro daò z pøidané hodnoty.
Ojedinìlý pøíjem je takový pøíjem, který se nemusí evidovat v re¾imu EET, pøesto¾e je pøedmìtem danì z pøíjmù – a» u¾ poplatníka fyzické nebo právnické osoby.
Podmínkou je, ¾e se jedná skuteènì o nahodilý, ojedinìlý pøíjem. Kritériem má být porovnání s „obvykle pøijímanými tr¾bami”.
Opravy (a storna) popisuje zákon o EET, ale v praxi jde o to, ¾e se provede dal¹í hotovostní transakce, a to minusem.
Uvedené platí nejen pro opravu vý¹e realizované tr¾by, ale také pøi jejím vrácení, je-li omylem „namarkována” atd.
Osoba povinná k dani z pøidané hodnoty musí kontrolovat, pokud má pøíjmy z podnikání, jestli jí nevznikla povinnost evidovat tr¾by. Obdobnì to platí i pro osobu identifikovanou k DPH.
P Pau¹ální daò – § 7a ZDP
Pau¹ální výdaje – § 7 ZDP
Podpisový kód poplatníka – § 19 ZET, P/2.4.3.1
Plátce DPH – § 6 ZDPH, P/2.4.3.1
Podnikání – § 6 ZET, P/2.2.2 aj.
Pokladna – § 21 ZET, P/2.4.1.3
Poplatník FO – § 3 ZET, P/2.1
Poplatník PO – § 3 ZET, P/2.1
Poukázka – P/2.2.1
Povìøení – § 9 ZET, P/2.2.5
Provozovna – § 17 ZET aj., P/2.4.2.1
Pøedmìt danì z pøíjmù – § 6 ZDP
Pøechodná ustanovení – viz novele ZET
Pøeká¾ky v práci – § 11a ZET, § 191 a násl. ZP
Pøíle¾itostné pøíjmy – § 6 ZET, § 10 ZDP
Pau¹ální daò je mo¾ností sjednat si vý¹i daòové povinnosti poplatníky danì z pøíjmù fyzických osob podle § 7a ZDP, která není vùbec vyu¾ívána (je velmi komplikovaná). V souvislosti s EET je zmiòována ve výkladech omylem.
Pau¹ální výdaje jsou variantou pro zji¹tìní dílèího daòového základu v § 7 ZDP, ale poplatník musí evidovat pøíjmy – mù¾e být na základì obecných kritérií povinen evidovat tr¾by.
Plátce DPH je definován zákonem o DPH a nemìl by mít daòový status pro úèely DPH vliv na elektronickou evidenci tr¾eb – se zásadní výjimkou: zákazem pro uplatnìní zvlá¹tního re¾imu. Viz té¾ neplátce DPH.Pøesto se objevují pro plátce DPH napøíklad povinnosti navíc u datové zprávy, a tím de facto té¾ u úètenky.

References: § 23
 § 6
 § 19
 § 18
 § 15
 § 17
 § 6
 § 7
 § 38
 § 15
 § 37
 § 7
 § 20
 § 20
 § 23
 § 7
 § 6
 § 25
 § 22
 § 10
 § 5
 § 37
 § 11
 § 22
 § 9
 § 37
 § 6
 § 10
 § 8
 § 9
 § 10
 § 7
 § 11
 § 6
 § 7
 § 5
 § 7
 § 7
 § 19
 § 6
 § 6
 § 21
 § 3
 § 3
 § 9
 § 17
 § 6
 § 11
 § 191
 § 6
 § 10
 § 7
 § 7