Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ibpp2-443-579-14-wn
Timestamp: 2018-02-19 13:56:59+00:00

Document:
IBPP2/443-579/14/WN | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku z tyt. zakupu paliwa do samochodów ciężarowych
IBPP2/443-579/14/WNinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 10 czerwca 2014r. (data wpływu 16 czerwca 2014r.), uzupełnionym pismem z 11 września 2014r. (data wpływu 16 września 2014r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku z tyt. zakupu paliwa do samochodów ciężarowych - jest prawidłowe.
W dniu 16 czerwca 2014r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku z tyt. zakupu paliwa do samochodów ciężarowych.
Wniosek ten został uzupełniony pismem z 11 września 2014r. w związku z wezwaniem tut. organu z 8 września 2014r. znak: IBPP2/443-579/14/WN.
Wnioskodawca jest podatnikiem podatku VAT czynnym. Świadczy usługi budowlane opodatkowane podatkiem VAT. Do świadczenia tych usług wykorzystuje między innymi samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. W dowodach rejestracyjnych tych samochodów zawarte są informacje, iż są to samochody ciężarowe o dopuszczalnej ładowności większej niż 500 kg i o liczbie miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy 4 lub więcej. Z dokumentów tych jednoznacznie wynika, iż spełnione są warunki niezbędne do odliczania 50% podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych oraz oleju napędowego wykorzystywanych do napędu tych samochodów, to jest nie stosuje się w stosunku do tych samochodów ograniczenia określonego w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Jednak z różnych powodów Wnioskodawca nie posiada fizycznie wyciągu ze świadectwa homologacji tych samochodów, a jedynym dokumentem określającym dane, o których mowa w ww. przepisie jest dowód rejestracyjny samochodu.
Czy w świetle art. 86a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw w opisanej wyżej sytuacji Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego określonego w fakturach dokumentujących zakup paliw silnikowych oraz oleju napędowego wykorzystywanych do napędu tych samochodów...
Stanowisko Wnioskodawcy, (sformułowane ostatecznie w piśmie z 11 września 2014r.):
W opisanej wyżej sytuacji Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego określonego w fakturach dokumentujących zakup paliw silnikowych oraz oleju napędowego wykorzystywanych do napędu tych samochodów. Należy bowiem zauważyć, że w art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ustawodawca wskazał nie na wyciąg ze świadectwa homologacji, lecz szerzej, to jest na dokumenty wydane zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Do tej kategorii zaliczane są zarówno dowód rejestracyjny jak i karta pojazdu.
3.stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia pro-wadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji;
Jak stanowi art. 9 ust. 1 ww. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, dodatkowe badanie techniczne, o którym mowa w art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, powinno być przeprowadzone w terminie najbliższego obowiązkowego okresowego badania technicznego, nie później jednak niż przed upływem 3 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
Od 1 kwietnia 2014 r. nie można więc odliczać VAT od zakupu paliwa do samochodu osobowego oraz pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w którym liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg, 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg, 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg. Natomiast jeżeli pojazd samochodowy jest innym niż pojazdy, o których mowa powyżej to podatnik ma prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego w odniesieniu do nabywanych paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do jego napędu zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT. Przy czym, dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń), o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw powinna być określana na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.
Na podstawie art. 71 ust. 1 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 1137, ze zm.), dokumentem stwierdzającym dopuszczenie do ruchu pojazdu samochodowego, ciągnika rolniczego, pojazdu wolnobieżnego wchodzącego w skład kolejki turystycznej, motoroweru lub przyczepy jest dowód rejestracyjny albo pozwolenie czasowe. Przepis ten nie dotyczy pojazdów, o których mowa w ust. 3.
1.dowodu własności pojazdu lub dokumentu potwierdzającego powierzenie pojazdu, o którym mowa w art. 73 ust. 5;
2.karty pojazdu, jeżeli była wydana;
3.świadectwa zgodności WE albo świadectwa zgodności wraz z oświadczeniem zawierającym dane i informacje o pojeździe niezbędne do rejestracji i ewidencji pojazdu, dopuszczenia jednostkowego pojazdu, decyzji o uznaniu dopuszczenia jednostkowego pojazdu albo świadectwa dopuszczenia indywidualnego WE pojazdu - jeżeli są wymagane;
4.zaświadczenia o pozytywnym wyniku badania technicznego pojazdu, jeżeli jest wymagane albo dowodu rejestracyjnego pojazdu lub innego dokumentu wydanego przez właściwy organ państwa członkowskiego, potwierdzającego wykonanie oraz termin ważności badania technicznego;
5.dowodu rejestracyjnego, jeżeli pojazd był zarejestrowany;
6.dowodu odprawy celnej przywozowej, jeżeli pojazd został sprowadzony z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim Unii Europejskiej i jest rejestrowany po raz pierwszy;
6a.dokumentu potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju albo dokumentu potwierdzającego brak obowiązku zapłaty akcyzy na terytorium kraju albo zaświadczenia stwierdzającego zwolnienie od akcyzy, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, jeżeli samochód osobowy lub pojazd rodzaju „samochodowy inny”, podrodzaj „czterokołowiec” (kategoria homologacyjna L7e) lub podrodzaj „czterokołowiec lekki” (kategoria homologacyjna L6e) został sprowadzony z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i jest rejestrowany po raz pierwszy;
7.(uchylony);
8.zaświadczenia wydanego przez właściwy organ potwierdzający:
9.dowodu wpłaty, o którym mowa w art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 20 stycznia 2005 r. o recyklingu pojazdów wycofanych z eksploatacji, lub oświadczenia o podleganiu obowiązkowi zapewniania sieci zbierania pojazdów, o którym mowa w art. 11 ust. 4 tej ustawy, albo faktury zawierającej takie oświadczenie, jeżeli pojazd jest rejestrowany po raz pierwszy.
Jak stanowi § 2 ust. 2 pkt 2 i 3 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 24 września 2003 r. w sprawie dokumentów stanowiących podstawę wpisu danych do karty pojazdu oraz czynności jednostek zajmujących się dystrybucją, przechowywaniem i wydawaniem kart pojazdów (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 431) - wydanego na podstawie delegacji ustawowej przewidzianej w art. 77 ust. 4 pkt 3 ustawy Prawo o ruchu drogowym - wpisu parametrów technicznych pojazdu w karcie dokonuje się na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji typu pojazdu albo odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji typu pojazdu, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4 i 6 ustawy z dnia 10 października 2012 r. o zmianie ustawy - Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1448 oraz z 2013 r. poz. 700) oraz dowodu rejestracyjnego lub innego dokumentu stwierdzającego rejestrację pojazdu, o którym mowa w art. 72 ust. 2a ustawy.
Należy wskazać, że zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 10 października 2012 r. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw, wydane przed dniem wejścia w życie ustawy:
Z przedstawionej treści wniosku wynika, że Wnioskodawca świadczy usługi budowlane opodatkowane podatkiem VAT. Do świadczenia tych usług wykorzystuje między innymi samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. W dowodach rejestracyjnych tych samochodów zawarte są informacje, że są to samochody ciężarowe o dopuszczalnej ładowności większej niż 500 kg i o liczbie miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy 4 lub więcej. Z dokumentów tych, zdaniem Wnioskodawcy, jednoznacznie wynika, że spełnione są warunki niezbędne do odliczania 50% podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych oraz oleju napędowego wykorzystywanych do napędu tych samochodów, to jest nie stosuje się w stosunku do tych samochodów ograniczenia określonego w art. 12 ust 1 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Jednak z różnych powodów Wnioskodawca nie posiada fizycznie wyciągu ze świadectwa homologacji tych samochodów, a jedynym dokumentem określającym dane, o których mowa w ww. przepisie jest dowód rejestracyjny każdego z samochodów.
Odnosząc zatem przedstawiony stan prawny do przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, że skoro przedmiotowe pojazdy, posiadające łącznie z miejscem dla kierowcy, 4 lub więcej miejsc oraz dopuszczalną ładowność przekraczającą 500 kg, nie są samochodami osobowymi, Spółce przysługuje - bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i spełnienia innych warunków wskazanych w ww. przepisach - prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu paliwa wykorzystywanego do jego napędu pod warunkiem, że nie zachodzą ograniczenia, o których mowa w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. Skoro dopuszczalna ładowność i liczba miejsc dotycząca tych samochodów określona jest w dowodach rejestracyjnych tych pojazdów, jako dokumentach wydanych na podstawie przepisów Prawo o ruchu drogowym, należy uznać, że jest spełniony wymóg, o którym mowa w art. 12 ust. 3 ww. ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
Biorąc pod uwagę powyższe, Wnioskodawca będzie miał prawo do ograniczonego (50%) obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie paliw silnikowych oraz oleju napędowego określonego wykorzystywanych do napędu tych samochodów.
IBPP4/443-464/14/EK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IBPP2/443-579/14/WN

References: art. 14
 art. 12
 art. 86
 art. 12
 art. 12
 art. 9
 art. 86
 art. 1
 art. 86
 art. 12
 art. 71
 art. 73
 art. 12
 art. 11
 art. 77
 art. 10
 art. 72
 art. 10
 art. 12
 art. 88
 art. 12