Source: http://www.ucto2000.cz/UCTOINFO/pk20044.htm
Timestamp: 2020-07-05 04:29:28+00:00

Document:
Kontrolní hlášení – struktura
18. 05. 2020, Ing. Petr Kučera
Obsahová náplň oddílů kontrolního hlášení A1 až A5, B1 až B3. Vazba mezi kontrolním hlášení a přiznáním k DPH.
Kontrolní hlášení se dělí na oddíly A a B.
A. Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň a uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti.
B. Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku.
Oddíl A se rozčleňuje na A1 až A5, oddíl B na B1 až B3.
A1 Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
uskutečněná plnění v režimu PDP (řádek 25 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění), základ daně, kód předmětu plnění.
A2 Přijatá zdanitelná plnění
pořízení zboží z EU (řádky 3 a 4 přiznání k DPH)
pořízení nového dopravního prostředku z EU od osoby neregistrované k dani (řádek 9 přiznání k DPH)
přijetí služeb z EU (řádky 5 a 6 přiznání k DPH)
ostatní plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí, např. služba dle § 10 až 10d, zboží s montáží nebo instalací podle § 7/3, plyn, elektřina, teplo nebo chlad, služba podle § 9/1 přijatá od zahraniční osoby, zboží pořízené od zahraniční osoby podle § 24, 108/3/b apod. (řádky 12 a 13 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, identifikace dodavatele, EČDD, DPPD (den povinnosti přiznat daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %).
A3 Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato
uskutečněné plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato (část řádku 26 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele (případně jméno a příjmení, datum narození, místo), EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DUP (datum uskutečnění plnění), hodnota osvobozeného plnění.
A4 Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně a všechny opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami bez ohledu na limit
uskutečněná plnění s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně (z řádků 1 a 2 přiznání k DPH) pro plátce, osoby povinné k dani - neplátce, právnické osoby nepovinné k dani
opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami; tj. opravy základu daně a daně provedené podle § 46 ZDPH a opravy daně podle § 44 ZDPH ve znění do 31. 3. 2019 z pohledu věřitele (z řádků 1 a 2 přiznání) bez ohledu na limit
uskutečněná plnění s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně pro fyzické osoby nepovinné k dani (nepodnikatelé)
Do součtu pro stanovení limitu vstupují také osvobozená plnění (nebo, která nejsou předmětem daně apod.) uváděná na daňovém dokladu spolu se zdanitelnými plněními.
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DPPD (den povinnosti přiznat daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), kód režimu plnění, opravy u nedobytné pohledávky.
A5 Ostatní uskutečněná plnění a přijaté úplaty do 10.000 Kč včetně daně nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad
plnění pro osoby povinné k dani – plátce a neplátce a právnické osoby nepovinné k dani s hodnotou do 10.000 Kč včetně daně (z řádků 1 a 2 přiznání k DPH)
plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo zahraniční osoby, které nemají tuzemské DIČ (zde bez ohledu na limit)
plnění, kdy plátce není povinen vystavit daňový doklad (fyzické osoby nepovinné k dani), s hodnotou i nad 10.000 Kč včetně daně
vlastní doklady o použití
hodnotu přirážky u plnění uskutečněných ve zvláštních režimech cestovní služby a použitého zboží, která se neuvádí do A4
opravy plnění dle § 42 (dobropisy, vrubopisy) s absolutní hodnotou do 10.000 Kč včetně daně
Na řádcích se vykazují: základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %).
B1 Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
přijatá plnění v režimu PDP (řádky 10 a 11 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ dodavatele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), kód předmětu plnění.
B2 Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně a všechny přijaté opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami bez ohledu na limit
přijatá plnění (z řádků 40 a 41 přiznání k DPH) nad 10.000 Kč včetně daně (patří sem i přijaté splátkové kalendáře, platební kalendáře a souhrnné doklady s celkovým součtem plnění nad 10.000 Kč)
opravy dle § 74 s ohledem na limit, tj. absolutní hodnotu opravy nad 10.000 Kč včetně daně
přijaté opravy dle § 46 ZDPH a § 44 ZDPH platného do 31. 3. 2019, tj. opravy základu a výše daně u pohledávek z pohledu dlužníka (z řádků 40 a 41 přiznání) bez ohledu na limit
nárok na odpočet daně vykazovaný v řádcích 42, 43, 44 přiznání k DPH
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ dodavatele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DPPD (datum povinnosti přiznat daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), použit poměr (ANO/NE), oprava nedobytné pohledávky.
B3 Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně s hodnotou do 10.000 Kč včetně daně
přijatá plnění (z řádků 40 a 41 přiznání k DPH) do 10.000 Kč včetně daně
opravy dle § 74 s absolutní hodnotou pod limit 10.000 Kč včetně daně
případné uplatnění nároku na odpočet u vlastních dokladů o použití (§ 72/2/c ZDPH)
Vazba mezi oddíly kontrolního hlášení a řádky přiznání k DPH ukazuje následující tabulka:
oddíl KH                          řádek přiznání k DPH
A1                      =         25
A2                      =         3 + 4 + 5 + 6 + 9 + 12 + 13
A3                      =         část z řádku 26
A4 + A5                 =         1 + 2
B1                      =         10 + 11
B2 + B3                 =         40 + 41
DO KONTROLNÍHO HLÁŠENÍ NEPATŘÍ
dovoz zboží (ř7 přiznání k DPH)
dodání zboží do EU (ř20)
poskytnutí služby do EU (ř21)
vývoz zboží (ř22)
dodání auta neplátci do EU (ř23)
zasílání zboží (ř24)
ostatní plnění (ř26, s výjimkou investičního zlata)
třístranný obchod (ř30, ř31)
dovoz zboží osvobozený podle § 71g (ř32)
odpočet při dovozu, kdy správcem je celní úřad (ř42)
nárok na odpočet z ř43 a ř44
korekce odpočtů (ř45)
hodnota pořízeného majetku (ř47)
plnění osvobozená (ř50)
údaje o krácení odpočtu (ř51, ř52 a ř53)
úpravy odpočtu (ř60)
vrácení daně (ř61)

References: § 10
 § 7
 § 9
 § 24
 § 46
 § 44
 § 42
 § 74
 § 46
 § 44
 § 74
 § 71