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Timestamp: 2018-04-22 01:49:19+00:00

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Abkürzungsverzeichnis???????????????????????????????????????????????????????? 23
Symbolverzeichnis???????????????????????????????????????????????? 31
1 Entwicklungen in Theorie und Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 35
1.1 Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 35
1.1.1 Überblick???????????????????????????????????????????? 35
1.1.2 Entwicklung und Aufgaben des internen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 36
1.1.3 Entwicklung und Aufgaben des externen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 38
1.2 Theorien im Hinblick auf das wirtschaftliche Prüfungswesen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 46
2 Formen der Berufsausübung im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 59
2.1 Berufsausübung und Beschränkungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 59
2.2 Berufsausübung in erwerbswirtschaftlichen Unternehmen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 60
2.3 Berufsausübung in Prüfungsverbänden und Prüfungsbehörden?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 62
2.3.1 Überblick???????????????????????????????????????????? 62
2.3.2 Prüfungsverbände der Genossenschaften???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 63
2.3.3 Prüfungsverbände der Wohnungswirtschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 65
2.3.4 Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 67
2.3.5 Überörtliche Prüfungseinrichtungen der öffentlichen Körperschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 67
3 Anerkennung von Einzel personen sowie Gesellschaften in den Berufsständen des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 69
3.1 Überblick???????????????????????????????????????? 69
3.2 Anerkennung von Einzelpersonen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 70
3.2.1 Zulassungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????? 70
3.2.2 Prüfungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????? 71
3.2.2.1. Voll-WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????? 71
3.2.2.2. Vereinfachte und verkürzte WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 74
3.2.3 Bestellung?????????????????????????????????????????????? 75
3.3 Anerkennung als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 77
3.3.1 Allgemeine Anerkennungsvoraussetzungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 77
3.3.2 Spezielle Anerkennungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 78
3.3.3 Vereinbarkeit der Rechtsformen der Kapitalgesellschaft mit den Berufspflichten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 80
4 Standes- und Fach organisationen im wirtschaft lichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 83
4.1 Überblick???????????????????????????????????????? 83
4.2 Organisationen auf nationaler Ebene???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85
4.2.1 Wirtschaftsprüferkammer (WPK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85
4.2.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85
4.2.1.2. Aufgaben der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????? 85
4.2.1.2.1. Ausübung der Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85
4.2.1.2.2. Interessenvertretung der Gesamtheit der Mitglieder???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 87
4.2.1.2.3. Mitwirkung bei der Berufsaus- und -fortbildung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 87
4.2.1.2.4. Ausarbeitung von Grundsätzen für die Berufsausübung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 88
4.2.1.2.5. Betreiben eines Systems der Qualitätskontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 88
4.2.1.3. Organisatorischer Aufbau der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 88
4.2.2 Abschlussprüferaufsichtskommission (APAK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 90
4.2.2.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 90
4.2.2.2. Aufgaben der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????? 91
4.2.2.3. Organisatorischer Aufbau der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 92
4.2.3 Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 92
4.2.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 92
4.2.3.2. Aufgaben des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????? 93
4.2.3.3. Organisatorischer Aufbau des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 96
4.2.4 wp.net e. V. – Verband für die mittelständische Wirtschaftsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 99
4.2.4.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 99
4.2.4.2. Aufgaben von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 99
4.2.4.3. Organisatorischer Aufbau von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 100
4.3 Organisation auf internationaler Ebene?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 103
4.3.1 Fédération des Experts Comptables Européens (FEE)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 103
4.3.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 103
4.3.1.2. Aufgaben der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????? 103
4.3.1.3. Organisatorischer Aufbau der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 104
4.3.2 Europäische Kommission und deren relevante Ausschüsse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 106
4.3.3 International Federation of Accountants (IFAC)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 106
4.3.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 106
4.3.3.2. Aufgaben der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????? 107
4.3.3.3. Organisatorischer Aufbau der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 107
5 Allgemeine Berufsgrundsätze im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 112
5.1 Überblick???????????????????????????????????????? 112
5.2 Grundsätze der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 114
5.2.1 Unabhängigkeit und Unbefangenheit – Bedeutung, Interpretation und Gründe für deren Gefährdung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 114
5.2.2 Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 117
5.2.2.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? 117
5.2.2.2. Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 117
5.2.2.2.1. Grundlagen???????????????????????????????????????????????????????? 117
5.2.2.2.2. Ausschluss von Prüfern nach § 319 Abs. 37 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 119
5.2.2.2.3. Ausschluss von Prüfungsgesellschaften nach § 319 Abs. 4 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 121
5.2.2.2.4. Besondere Ausschlussgründe bei Unternehmen von öffentlichem Interesse?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 121
5.2.2.3. Normen zur Sicherung der Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 123
5.2.3 Vorschläge zur Stärkung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 127
5.3 Grundsatz der Eigenverantwortlichkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 131
5.4 Grundsatz der Unparteilichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 133
5.5 Grundsatz der Sorgfalt?????????????????????????????????????????????????????????????????? 134
5.5.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? 134
5.5.2 Grundsatz der Gewissenhaftigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 134
5.5.3 Grundsatz der Sachkenntnis?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 135
5.5.4 Grundsatz der Siegelverwendung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 136
5.6 Grundsatz der Verschwiegenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 136
5.7 Grundsatz des berufswürdigen Verhaltens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 138
5.7.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? 138
5.7.2 Grundsatz der Sachlichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 139
5.7.3 Grundsatz der Hauptberuflichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 139
5.7.4 Grundsätze des Provisions- und Geschenkannahmeverbots sowie des Verbots von Erfolgshonoraren?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 141
5.7.5 Schranken der Werbung???????????????????????????????????????????????????????????????????? 144
5.7.6 Grundsatz kollegialen Verhaltens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 146
6 Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 150
6.1 Charakteristika der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 150
6.2 Gewinnung der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 151
6.3 Inhalt der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 153
6.3.1 Rechtsnormen?????????????????????????????????????????????????? 153
6.3.2 Konkretisierung durch die WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 153
6.3.2.1. Berufssatzung der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 153
6.3.2.2. Stellungnahmen und sonstige Verlautbarungen der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 155
6.3.3 Konkretisierung durch internationale Berufsverbände???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 156
6.3.4 Konkretisierung durch nationale Berufsverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 157
6.3.5 Konkretisierung durch die Fachliteratur???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 158
6.4 Rechtsnatur der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 158
7 Verantwortlichkeiten im wirtschaftlichen Prüfungswesen 163
7.1 Überblick???????????????????????????????????????? 163
7.2 Berufsrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 164
7.2.1 Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????? 164
7.2.2 Berufsgerichtsbarkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????? 166
7.3 Strafrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 168
7.4 Ordnungswidrigkeitenrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 168
7.5 Zivilrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 169
7.5.1 Haftung gegenüber dem Auftraggeber?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 169
7.5.2 Haftung gegenüber Dritten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 170
8 Qualitätssicherung und -kontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 174
8.1 Überblick???????????????????????????????????????? 174
8.2 (Interne) Qualitätssicherung gemäß VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 177
8.2.1 Bedeutung und Aufbau der VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 177
8.2.2 Allgemeine Praxisorganisation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 178
8.2.3 Auftragsabwicklung?????????????????????????????????????????????????????????????? 180
8.2.4 Nachschau???????????????????????????????????????????? 183
8.3 Prüfung des Qualitätssicherungssystems (Peer Review)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 184
8.4 Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 188
9 Grundlegende Entscheidungsprobleme der erwerbswirtschaftlichen Prüfungsunternehmung 192
9.1 Unternehmensform?????????????????????????????????????????????????????? 192
9.1.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 192
9.1.2 Einzelpraxis?????????????????????????????????????????????????? 193
9.1.3 Prüfer- und Personengemeinschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 194
9.1.3.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? 194
9.1.3.2. Bürogemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????? 194
9.1.3.3. Auftragsgemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 194
9.1.3.4. Arbeitsgemeinschaft (Kooperation)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 195
9.1.3.5. Sozietät???????????????????????????????????????????????? 196
9.1.4 Prüfungsgesellschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 198
9.2 Standortwahl?????????????????????????????????????????????? 201
9.3 Unternehmensgröße???????????????????????????????????????????????????????? 204
9.3.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 204
9.3.2 Unternehmensgröße und Leistungsprogramm???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 204
9.3.3 Unternehmensgröße und Anpassung an Nachfrageveränderungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 206
9.4 Aufbau- und Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 208
9.4.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 208
9.4.2 Aufbauorganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? 210
9.4.3 Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? 212
9.5 Fachliche Willensbildung und Durchsetzung von Fachnormen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 215
9.5.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 215
9.5.2 (Kollektive) Willensbildung in Fachfragen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 216
9.5.3 Durchsetzung von Fachnormen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 218
10 Prüfungsarten?????????????????????????????????????????????? 222
10.1 Systematisierung von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 222
10.2 Bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 225
10.2.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 225
10.2.2 Prüfung der Rechnungslegung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 226
10.2.2.1. Rechnungslegungsprüfung nach § 316 Abs. 1 HGB???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 226
10.2.2.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 226
10.2.2.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 227
10.2.2.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 227
10.2.2.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 229
10.2.2.2. Prüfung der Konzernrechnungslegung nach § 350 Abs. 2 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 231
10.2.2.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 231
10.2.2.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 231
10.2.2.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 232
10.2.2.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 235
10.2.2.3. Prüfung der Rechnungslegung von Unternehmen bestimmter Größe nach § 6 PublG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 235
10.2.2.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 235
10.2.2.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 236
10.2.2.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 237
10.2.2.4. Prüfung der Rechnungslegung von Konzernen bestimmter Größe nach § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 237
10.2.2.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 237
10.2.2.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 238
10.2.2.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 238
10.2.2.5. Prüfung der Rechnungslegung von Genossenschaften nach § 53 GenG und § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 239
10.2.2.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 239
10.2.2.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 239
10.2.2.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 240
10.2.2.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 242
10.2.2.6. Prüfung der Rechnungslegung von Kreditinstituten nach § 340k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 243
10.2.2.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 243
10.2.2.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 243
10.2.2.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 244
10.2.2.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 245
10.2.2.7. Prüfung der Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen nach § 341k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 246
10.2.2.7.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 246
10.2.2.7.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 247
10.2.2.7.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 247
10.2.2.7.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 249
10.2.2.8. Prüfung der Rechnungslegung von Stiftungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 249
10.2.2.8.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 249
10.2.2.8.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 250
10.2.2.8.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 251
10.2.2.8.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 252
10.2.3 Weitere bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 252
10.2.3.1. Prüfung des Abhängigkeitsberichtes nach § 313 AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 252
10.2.3.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 252
10.2.3.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 253
10.2.3.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 253
10.2.3.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 254
10.2.3.2. Prüfung der Gründung nach den §§ 33 ff. AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 255
10.2.3.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 255
10.2.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 255
10.2.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 256
10.2.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 257
10.2.3.3. Prüfung des Depotgeschäfts von Kreditinstituten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 258
10.2.3.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 258
10.2.3.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 258
10.2.3.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 258
10.2.3.3.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 259
10.2.3.4. Prüfung der öffentlichen Unternehmen nach § 53 HGrG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 259
10.2.3.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 259
10.2.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 260
10.2.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 261
10.2.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 262
10.2.3.5. Prüfung der Angemessenheit von Abfindungszahlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 264
10.2.3.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 264
10.2.3.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 265
10.2.3.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 265
10.2.3.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 266
10.2.3.6. Verschmelzungsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 266
10.2.3.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 266
10.2.3.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 267
10.2.3.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 268
10.2.3.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 268
10.3 Bedeutende freiwillige Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 269
10.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 269
10.3.2 Kreditwürdigkeitsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 270
10.3.2.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 270
10.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 270
10.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 271
10.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? 273
10.3.3 Kreditüberwachungsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 273
10.3.4 Unterschlagungsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 274
10.3.4.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 274
10.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 275
10.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 275
10.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? 276
11 Prozess der Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????? 278
11.1 Überblick?????????????????????????????????????????? 278
11.1.1 Prüfung als Prozess?????????????????????????????????????????????????????????????????? 278
11.1.2 Geschäftsrisikoorientierter Prüfungsansatz???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 281
11.1.2.1. Entstehung des geschäftsrisikoorientierten Prüfungsansatzes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 281
11.1.2.2. Prüfungsrisikomodell?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 284
11.1.2.2.1. Modelldarstellung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 284
11.1.2.2.2. Modellkritik?????????????????????????????????????????????????????????????? 288
11.1.3 Systematische Gewinnung von Prüfungsurteilen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 288
11.1.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 288
11.1.3.2. Istobjektermittlungsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 291
11.1.3.3. Sollobjektermittlungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 292
11.1.3.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? 292
11.1.3.3.2. Direkte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 294
11.1.3.3.3. Indirekte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 295
11.1.3.4. Vergleichsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????? 297
11.1.3.4.1. Vergleichsprozess bei einer aussagebezogenen Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 297
11.1.3.4.2. Vergleichsprozess bei einer systemorientierten Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 301
11.1.3.5. Beurteilungs- und Mitteilungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 304
11.1.4 IT-Einsatz im Rahmen der Abschlussprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 305
11.1.4.1. Notwendigkeit???????????????????????????????????????????????????????????? 305
11.1.4.2. Ausmaß?????????????????????????????????????????????? 306
11.2 Auftragsannahme und Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 308
11.2.1 Auftragsannahme?????????????????????????????????????????????????????????? 308
11.2.1.1. Wahl des Abschlussprüfers???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 308
11.2.1.2. Vertragsabschluss über die Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 309
11.2.1.3. Kündigung und Widerruf?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 311
11.2.2 Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????? 312
11.2.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 312
11.2.2.2. Prüfungsprogrammplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 315
11.2.2.2.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 315
11.2.2.2.2. Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 319
11.2.2.2.3. Festlegung einer Prüfungsstrategie?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 338
11.2.2.3. Personaleinsatzplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 374
11.2.2.3.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 374
11.2.2.3.2. Vorgehen und Modelle?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 376
11.2.2.4. Prüfungszeitplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 379
11.2.2.4.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 379
11.2.2.4.2. Vorgehen bei der Netzplantechnik?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 381
11.2.2.5. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 385
11.2.2.5.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 385
11.2.2.5.2. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei vollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 386
11.2.2.5.3. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei unvollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 387
11.3 Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????? 392
11.3.1 Systemprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????? 392
11.3.1.1. Funktionsprüfungen des IKS?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 392
11.3.1.1.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 392
11.3.1.1.2. Umfang von Funktionsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 394
11.3.1.1.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 394
11.3.1.2. Prüfung von IT-Systemen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 397
11.3.1.2.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 397
11.3.1.2.2. Sicherheits- und Ordnungsmäßigkeits???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 399
11.3.1.2.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 403
11.3.1.3. Prüfung des Risikofrüherkennungssystems???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 410
11.3.1.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????????? 410
11.3.1.3.2. Prüfungsgegenstand?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 412
11.3.1.3.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 415
11.3.2 Analytische Prüfungshandlungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 418
11.3.2.1. Prüfungszweck und Anwendungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 418
11.3.2.2. Umfang analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 419
11.3.2.3. Methoden analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 419
11.3.2.4. Anwendungsbereiche analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 422
11.3.2.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 422
11.3.3 Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????? 425
11.3.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????? 425
11.3.3.2. Umfang von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 425
11.3.3.3. Methoden von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 426
11.3.3.4. Anwendungsbereiche von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 427
11.3.3.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 427
11.3.4 Beurteilung der Gesamtdarstellung und der erlangten Prüfungsnachweise?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 427
11.4 Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 431
11.4.1 Urteilsbildung???????????????????????????????????????????????????????? 431
11.4.2 Kommunikation?????????????????????????????????????????????????????? 433
11.4.2.1. Mündliche Berichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 433
11.4.2.2. Schriftliche Berichterstattung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 435
11.4.2.2.1. Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 435
11.4.2.2.2. Prüfungsbericht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 437
11.4.2.2.3. Ergänzende Berichterstattung („Management Letter“)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 437
11.4.3 Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????? 438
11.4.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 438
11.4.3.2. Anforderungen an die Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 439
11.4.3.3. Abschluss und Aufbewahrung der Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 440
12 Einzelaspekte ausgewählter Prüfungsobjekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 442
12.1 Prüfung der Ereignisse nach dem Abschlussstichtag?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 442
12.1.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 442
12.1.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 447
12.1.2.1. Prüfungsplanung und Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 447
12.1.2.1.1. Ereignisse zwischen Abschlussstichtag und Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 447
12.1.2.1.2. Ereignisse nach dem Datum des Bestätigungsvermerks?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 448
12.1.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 449
12.2 Going-Concern-Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????? 450
12.2.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 450
12.2.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 453
12.2.2.1. Prüfungshandlungen zur Beurteilung der Going-Concern-Prämisse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 453
12.2.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 454
12.3 Fraud-Prüfung im Rahmen der Abschlussprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 457
12.3.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 457
12.3.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 459
12.3.2.1. Risikofeststellung und Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 459
12.3.2.2. Allgemeine Reaktionen und Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 461
12.3.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 462
12.4 Berücksichtigung von Bestätigungen im Rahmen von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 463
12.4.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 463
12.4.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 464
12.4.2.1. Art und Umfang der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 464
12.4.2.2. Auswertung der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 466
12.5 Prüfung des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 467
12.5.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 467
12.5.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 468
12.5.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 468
12.5.2.2. Prüfung der Einhaltung der Grundsätze der Lageberichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 469
12.5.2.3. Prüfung der einzelnen Lageberichtsbestandteile?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 470
12.5.2.3.1. Prüfung der Grundlagen des Unternehmens sowie des Wirtschafts berichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 470
12.5.2.3.2. Prüfung des Nachtragsberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 471
12.5.2.3.3. Prüfung des Prognose-, Chancen- und Risikoberichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 472
12.5.2.3.4. Prüfung der übrigen Bestandteile des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 473
12.5.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 473
12.6 Prüfung von prognostizierten Werten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 474
12.6.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 474
12.6.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 475
12.6.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 475
12.6.2.2. Prüfungshandlungen zur Aufbau- und Funktionsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 476
12.6.2.3. Aussagebezogene Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 477
12.6.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 480
12.7 Prüfung der Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 481
12.7.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 481
12.7.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 482
12.7.2.1. Auftragsannahme und Prüfungsplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 482
12.7.2.2. Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 484
12.7.2.2.1. Feststellung von Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 484
12.7.2.2.2. Feststellung der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 485
12.7.2.2.3. Analyse der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 485
12.7.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 487
13 Sachverständigentätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 490
13.1 Überblick?????????????????????????????????????????? 490
13.2 Beratertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????? 494
13.2.1 Beratertätigkeiten als Entscheidungshilfen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 494
13.2.2 Beratung???????????????????????????????????????????? 496
13.2.2.1. Betriebswirtschaftliche Beratung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 496
13.2.2.2. Steuerberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? 498
13.2.2.3. Rechtsberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? 500
13.3 Gutachtertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????? 501
13.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 501
13.3.2 Gerichtlich bestellter Sachverständiger?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 503
13.3.3 Parteiengutachter?????????????????????????????????????????????????????????????? 504
13.3.4 Schiedsgutachter???????????????????????????????????????????????????????????? 507
14 Treuhandtätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????? 510
14.1 Überblick?????????????????????????????????????????? 510
14.2 Testamentsvollstrecker???????????????????????????????????????????????????????????????????? 517
14.3 Nachlasspfleger und Nachlassverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 518
14.4 Liquidator bzw. Abwickler?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 519
14.5 Insolvenzverwalter???????????????????????????????????????????????????????????? 522
14.6 Vergleichsverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????? 523
14.7 Sicherungstreuhänder???????????????????????????????????????????????????????????????? 523
14.7.1 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Mobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 523
14.7.1.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 523
14.7.1.2. Verpfändung???????????????????????????????????????????????????????? 524
14.7.1.3. Sicherungsübereignung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 525
14.7.1.4. Sicherungszession???????????????????????????????????????????????????????????????????? 526
14.7.2 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Immobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 527
14.8 Notvertreter und Schiedsrichter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 529
14.8.1 Notvertreter???????????????????????????????????????????????????? 529
14.8.2 Schiedsrichter???????????????????????????????????????????????????????? 530
15 Ausgewählte mathematisch- statistische Zusammenhänge???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532
15.1 Statistische Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532
15.1.1 Grundlegende Begriffe?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532
15.1.1.1. Masse, Einheit, Merkmal und Merkmalsausprägung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532
15.1.1.2. Rechnen mit Wahrscheinlichkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 535
15.1.1.2.1. Additionstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 535
15.1.1.2.2. Multiplikationstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 540
15.1.1.3. Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????? 546
15.1.1.3.1. Häufigkeits- und Verteilungsfunktion einer diskreten Zufallsvariablen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 546
15.1.1.3.2. Dichte- und Verteilungsfunktion einer s tetigen Zufallsvariablen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 551
15.1.1.4. Statistische Maßzahlen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 554
15.1.1.4.1. Arithmetisches Mittel???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 554
15.1.1.4.2. Erwartungswert?????????????????????????????????????????????????????????????????? 557
15.1.1.4.3. Varianz und die daraus abgeleiteten Maßzahlen Standardabweichung und Variationskoeffizient?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 559
15.1.2 Spezielle theoretische Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 564
15.1.2.1. Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 565
15.1.2.1.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 565
15.1.2.1.2. Ausgewählte Eigenschaften der Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 566
15.1.2.2. Hypergeometrische Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 568
15.1.2.2.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 568
15.1.2.2.2. Ausgewählte Eigenschaften der hypergeometrischen Verteilung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 569
15.1.2.3. Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 571
15.1.2.3.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 571
15.1.2.3.2. Ausgewählte Eigenschaften der Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 572
15.1.2.4. Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????? 573
15.1.2.4.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 573
15.1.2.4.2. Ausgewählte Eigenschaften der Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 576
15.1.3 Bedeutende Stichprobenverteilungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 578
15.1.3.1. Verteilung des Stichprobenmittels???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 578
15.1.3.1.1. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 578
15.1.3.1.2. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 580
15.1.3.2. Verteilung des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 582
15.1.3.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? 582
15.1.3.2.2. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 582
15.1.3.2.3. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 583
15.2 Anwendungsfälle?????????????????????????????????????????????????????? 583
15.2.1 Schätzverfahren?????????????????????????????????????????????????????????? 583
15.2.1.1. Schätzen des Mittelwertes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 583
15.2.1.2. Schätzen des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 586
15.2.1.3. Kombination von Fehleranteils- und Fehlerbetragsschätzung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 589
15.2.2 Testverfahren?????????????????????????????????????????????????????? 597
15.2.2.1. Einfacher Hypothesentest?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 597
15.2.2.2. Sequentialtestverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 602
15.2.2.2.1. Grundgedanken des Sequentialtests???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 602
15.2.2.2.2. Sequentielle Entscheidungsfindung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 603
15.2.2.2.3. Anwendungsfall „Stichprobeninventur“?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 605
15.2.2.2.4. Probleme bei der Anwendung des Sequentialtestverfahrens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 608
Literaturverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? 612
Autoren des Buches?????????????????????????????????????????????????? 638
Stichwortverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? 639
Impressum 660

References: § 319
 § 319
 § 316
 § 350
 § 6
 § 14
 § 53
 § 14
 § 340
 § 341
 § 313
 § 53