Source: http://annojmk.cz/dan-z-prijmu-zakona-c-5861992-sb-o-danich-z-prijmu
Timestamp: 2018-12-19 16:01:13+00:00

Document:
Daň z příjmů zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů | ANNOJMK
Domů » Daň z příjmů zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Daň z příjmů zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
V zákoně o daních z příjmů se dozvíte:
Jaké druhy příjmů podléhají dani z příjmů
Které příjmy jsou osvobozeny.
Daň z příjmů patří spolu s DPH a spotřebními daněmi mezi nejdůležitější a nejvýnosnější daně.
Daň z příjmů je daní, která je uvalována na finanční příjem fyzických osob, obchodních společností nebo jiných právnických osob (například spolky, ústavy, o.p.s.).
Daň z příjmů právnických osob zdaňuje čistý zisk (rozdíl mezi příjmy a náklady a případně dalšími odpisy). U NNO viz výjimky v odstavci F) Předmět daně a G) daňové příjmy osvobozené.
A. Odkazy (stav ke dni 29. 7. 2017):
Na následujících dvou odkazech naleznete novinky z legislativy, vysvětlující články, metodiku pro zpracování mezd, metodiku pro zpracování agend, odpovědi na to, co vás zajímá. Návody jak se co dělá.
Zákon o dani z příjmů – odkaz na portál veřejné správy Je zde celý zákon o všech příjmech. Ne jen mzdy. http://portal.gov.cz/app/zakony/zakon.jsp?page=0&fulltext=z~C3~A1kon~20o~20dan~C3~ADch~20z~20p~C5~99~C3~ADjm~C5~AF&nr=586~2F1992&rpp=15#seznam
Daň z příjmů je přímá daň.
B) Členění zákona o dani z příjmů
Daněmi z příjmů fyzických osob (dále jen FO) se zabývá část I zákona, § 2–16b
Daněmi z příjmů právnických osob (dále jen PO) se zabývá část II zákona, § 17–21a
Společná ustanovení pro daně FO a PO jsou v části III, § 21b–38fa
Část IV zákona v § 38g–38w popisuje zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmů
C) Novely týkající se daní z příjmů, které vstoupily v platnost v posledním roce:
zákon č. 113/2016 Sb. (účinnost od 1. listopadu 2016)
zákon č. 321/2016 Sb. (účinnost od 1. listopadu 2016)
zákon č. 188/2016 Sb. (účinnost od 1. ledna 2017)
zákon č. 454/2016 Sb. (účinnost od 1. ledna 2017)
zákon č. 873/2017 Sb. (účinnost od 1. dubna 2017)
zákon č. 170/2017 Sb. (účinnost od 1. 7. 2017) – některá ustanovení platí až os 1. 1. 2018
Daňový balíček zákona č. 170/2017 Sb,. se dotýká také zákona o DPH ve kterém provádí celkem 134 změn.
D) Kde hledat zákony:
Weby, které mají obvykle včasnou aktualizaci: Finanční správa – oddíl novinky (téměř okamžitě). Zákony: Business center(zákon v aktuálním znění se zapracováním novel do zákona, brzy po novelizaci), Zákony pro lidi.cz (znění novel), Peníze.cz (články o změnách), Portál veřejné správy týden až dva počkejte na aktualizaci, pak zde máte úplné znění: http://portal.gov.cz/app/zakony
Daňový balíček platný od 1. 7. 2017 obsahuje složitě platnosti některých změn. Od 1. 1. 2018 ale i od 1. 7. 2017 a několik případů i od 1. 1. 2017. Bedlivě proto sledujte, co od kdy platí.
Zde uvádíme stav ke dni 1. 7. 2017 o daních z příjmů právnických osob se zapracovanými novelami do uvedeného data.
(především pro banky, pojišťovny, zajišťovny), dozor nad loteriemi a vymáhá peněžitá plnění uložená finančními úřady
Ústav i o.p.s. musí být registrován na FÚ- Jedná se organizaci se širokým základem daně. Zde jsou všechny příjmy předmětem daně, s výjimkou investičních dotací.
Obecně prospěšná společnost Činnost obecně prospěšných společností byla upravena zákonem o obecně prospěšných společnostech č. 248/1995 Sb., který byl k 1. lednu 2014 zrušen NOZ. Pokud ale u obecně prospěšné společnosti nedojde k transformaci na ústav, nadaci nebo nadační fond, řídí se tímto zákonem nadále. Poskytuje obecně prospěšné služby, podle zakládací listiny. V názvu musí mít zkratku o.p.s a je zapsaná u krajského soudu v rejstříku obecně prospěšných společností.
Per annum – roční způsob úročení – V procentech vyjádřená úroková sazba p.a. znamená výši úroku v procentech z nominální částky ročně.
Předmět daně a výpočet – viz také článek C) Předmět daně v neziskovém sektoru
F) Předmět daně:
Viz ZDP §17a, 18a, 19a, 19b, §20
Poplatníky dělíme na:
s úzkým základem daně – spolky, nadace, nadační fondy, církevní organizace, fundace a další nevyjmenované níže pokud nejsou poskytovatelem zdravotních služeb
se širokým základem daně – obecně prospěšné společnosti, ústavy…
U poplatníků se širokým základem daně jsou předmětem daně všechny příjmy s výjimkou investičních dotací (o.p.s. a ústavy).
U poplatníků s úzkým základem daně (spolky) nejsou předmětem daně zejména:
1. příjmy z nepodnikatelských činností, kde vynaložené výdaje na tyto činnosti příjmy převyšují. Tedy předmětem daně nejsou příjmy ze ztrátové nepodnikatelské činnosti.
2. příjmy z dotací, příspěvků či jiných plnění z veřejných rozpočtů
Pokud nezisková organizace není veřejně prospěšným poplatníkem, je její daňový režim shodný s obchodními korp oracemi.
G) Daňové příjmy osvobozené od daně z příjmů:
Dary, viz samostatný článek
a) příjmy osvobozené
členské příspěvky podle stanov, statutu apod. / neplatí pro ústavy, nemají členy/
příjmy z dědictví či odkazu
bezúplatné příjmy do veřejné sbírky nebo z veřejné sbírky
příjmy v podobě majetkového prospěchu do 100.000 Kč u při bezúročné zápůjčce, výpůjčce nebo výprose
b) U veřejně prospěšného poplatníka je předmětem daně vždy příjem
b) z členského příspěvku (viz výše osvobození od daně)
d) z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku
c) ZDP § 18a Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných poplatníků
(3) U veřejně prospěšného poplatníka se splnění podmínky uvedené v odstavci 1 písm. a) posuzuje za celé zdaňovací období podle jednotlivých druhů činností. Pokud jednotlivá činnost v rámci téhož druhu činnosti je prováděna jak za ceny, kdy dosažené příjmy jsou nižší nebo rovny než související výdaje (náklady) vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, tak za ceny, kdy dosažené příjmy jsou vyšší než související výdaje (náklady) vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, jsou předmětem daně příjmy z těch jednotlivých činností, které jsou vykonávány za ceny, kdy příjmy převyšují související výdaje. (4) Veřejně prospěšný poplatník je povinen vést účetnictví tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů, které předmětem daně nejsou, nebo předmětem daně jsou, ale jsou od daně osvobozeny. Obdobně to platí i pro vedení výdajů (nákladů).
a) Pro stanovení základu daně z příjmů právnických osob v České republice platí ustanovení § 23 až 33 a ustanovení odstavců 2 až 6 § 20 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
b) Základem daně je rozdíl, o který příjmy, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, a příjmů osvobozených od daně, převyšují výdaje (náklady), a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období; rozdíl se upraví podle tohoto zákona.
c) Výpočet základu daně
Pro zjištění základu daně se vychází z:
a) výsledku hospodaření (zisk nebo ztráta), a to vždy bez vlivu Mezinárodních účetních standardů, u poplatníků, kteří vedou účetnictví.
b) rozdílu mezi příjmy a výdaji u poplatníků, kteří vedou jednoduché účetnictví
d) Snížení základu daně. Veřejně prospěšný poplatník může využít snížení základu daně dle §20 odst. 7 ZDP základ daně lze snížit o 30 % maximálně o 1.000.000 Kč, pokud snížení činí méně než 300.000 Kč, lze základ daně snížit až o 300.000 Kč do výše základu daně. (Neplatí pro obce, kraje, poskytovatele zdravotních služeb a profesní komory).
Veřejná vysoká škola, obecně prospěšná společnost nebo ústav, které jsou soukromou vysokou školou podle zákona upravujícího vysoké školy, a veřejná výzkumná instituce mohou základ daně snížit o 30 %, maximálně však o 3.000.000 Kč, pokud snížení činí méně než 1.000.000 Kč, lze základ daně snížit až o 1.000.000 Kč do výše základu daně.
e) Podmínkou pro využití snížení základu daně je následné využití daňové úspory ke krytí nákladů (výdajů) souvisejících s činnostmi, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně, a to nejpozději do konce následujícího zdaňovacího období (Platí pro spolky od roku 2017. Do roku 2016 bylo možno daňovou úsporu u spolků využít ve třech následujících letech. Ostatní měli, jako nyní na využití daňové úspory pouze jeden následující rok).
Úsporu na dani je nutné u spolku využít na krytí nákladů ve ztrátové nepodnikatelské činnosti.
I) Daňové a nedaňové náklady
V případě, že příjmy nejsou předmětem daně nebo jsou osvobozené, náklady vynaložené na tyto příjmy jsou daňově neuznatelné.
Například spolek obdrží dotaci 20 000 Kč. Výdaje ve výši 20 000 Kč, vynaložené na tuto dotaci, jsou výdaji daňově neuznatelnými.
Současně v souladu s §25 odst. 1 i) ZDP platí, že daňově neuznatelné jsou i všechny výdaje (náklady) hrazené z prostředků, jejichž zdrojem byl u poplatníka daně z příjmů právnických osob příjem z darování a bezúplatných služeb od daně osvobozený nebo příjem, který nebyl předmětem daně.
V případě, že organizace využívá osvobození přijatých darů dle §19b ZDP, musí sledovat použití těchto darů a náklady hrazené z těchto darů pak musí považovat za daňově neuznatelné, a to bez ohledu na dobu, kdy budou dary využity (termínový limit pro využití darů není stanoven).
V případě, že určitý příjem je předmětem daně a není osvobozený, pak daňovou uznatelnost nákladů vynaložených na získání těchto příjmů je nutné posoudit z pohledu běžných daňových zásad vymezených v §24 a §25 ZDP.
J) Kdo, jak a kdy podává daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob
*) viz. základní pojmy – slovníček
KDO: Daňový rezident PO*) podává přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období, což je v našem případě kalendářní rok.
Organizace, která má zřízenou datovou schránku musí ze zákona podat daňové přiznání v předepsaném formátu xml *), prostřednictvím své daňové schránky. Jinak obdrží pokutu. Doporučujeme k vyplnění tiskopis na stránkách daňové správy. Zde se vše převede automaticky do požadovaného formátu. Dále viz body F, G, H, I
JAK: Ti, kteří nemají datovou schránku, mohou podat přiznání elektronicky, pokud mají zaručený elektronický podpis.
Ti, kteří nemají datovou schránku a ani zaručený elektronický podpis, mohou podat přiznání v listinné podobě (poštou doporučeně nebo na podatelnu finančního úřadu). Dále elektronicky prostřednictvím portálu daňové správy.
Odeslání z portálu bez podpisu nebo datové schránky je nutné finančnímu úřadu potvrdit. Tento úkon popisuje v ustanovení § 71 odst. 1, zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, v účinném znění a to nejpozději do pěti kalendářních dnů od odeslání podání. Bez potvrzení tento úkon nebude mít účinky podání. K potvrzení je možné využít např. tzv. E-tiskopis podání.
Viz odkaz na tiskopis k vyplnění: https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_epo/epo2/uvod/vstup_expert.faces
KDY: DPPO*) za rok 2017 (pokud nemáte daňového poradce) se musí podat nejpozději v úterý 3. dubna 2018. Je to první pracovní den po velikonočních svátcích.
V případě, že máte daňového poradce, platí pro vás termín odevzdání PDPO *) na pondělí 2. července 2018.
Daňový řád toleruje čtyřdenní zpoždění. Za pozdní podání daňového přiznání je automatická pokuta ve výši 500 Kč.
Dále viz základní pojmy – slovníček řádné, opravné a dodatečné daňové přiznání
K) Jak zaplatit daně
Spolky, ústavy a o. p. s. často na daň z příjmů právnických osob nedosáhnou. Pro ty, kteří daň musí zaplatit, je určena následující informace. Viz osvobození vyjmenovaných NNO od daně.
a) Nejjednodušší je bankovní převod, peníze jsou na účtu finančního úřadu následující pracovní den po odeslání platby.
b) Na poště můžete použít poštovní poukázku typu „A“, platba putuje přesně dva pracovní dny.
c) Daně můžete hradit i v hotovosti, a to na pokladnách České národní banky na účty finančních úřadů. Hotově můžete platit v pokladnách finančních úřadů. Pokladny jsou obvykle otevřeny pouze v pondělí a ve středu.
d)Daň musíte zaplatit tak, aby poslední den splatnosti byla již na účtu finančního úřadu u České národní banky. Za pozdní platbu musíte uhradit úrok z prodlení. Ten je ve výši repo sazby ČNB s přirážkou 14 %. Jedná se o roční úrokovou sazbu. (p.a.)
e) Na jaké účty zaplatíme daň?
xxx – yyyyyyyy/0710
kde xxx je předčíslí účtu pro jednotlivé druhy daní – ODKAZ: http://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-placeni-dani/Priloha_2_2014.pdf
pomlčka mezi předčíslím účtu a matrikou musí být vyplněna, jinak není platba realizována
yyyyyyyy je číslo matriky (účty krajských finančních úřadů)
0710 je kód České národní banky, u které má finanční správa v celé ČR své bankovní účty
Jako variabilní symbol se uvede DIČ organizace
Konstantní symbol u bankovního příkazu a internetového bankovnictví je 1148
Konstantní symbol při úhradě poštovní poukázkou je 1149
Platba DPH má v některých případech svá specifika. Ale to si povíme až u jmenované daně.
Předčíslí daně z příjmů právnických osob je: 7704
Čísla matrik bankovních účtů finančních úřadů (FÚ) včetně Specializovaného finančního úřadu (SFÚ) *) (bankovní účty jsou vedeny v Kč)
Předčíslí bankovních účtů finančních úřadů (FÚ)
kromě Specializovaného finančního úřadu pro placení daní
Název daně a předčíslí účtu
Pokuty a náklady řízení za porušení evidence tržeb
Pokuty dle z. č. 254/2004 Sb. – omezení plateb v hotovosti
2) Bankovní účet s předčíslím 13717 Správní poplatky
má jen Finanční úřad pro hlavní město Prahu (číslo bankovního účtu: 13717-77628031/0710)
k placení správních poplatků Generálnímu finančnímu ředitelství (GFŘ)
a Finanční úřad pro Jihomoravský kraj (číslo bankovního účtu: 13717-77628621/0710) k placení správních poplatků Odvolacímu finančnímu ředitelství (OFŘ)
3) Bankovní účty s předčíslím 2815 Daň z hazardních her, 2823 Daň z technických her a 14701 Příslušenství
daně z hazardních her otevřeny v ČNB od 1. 4. 2017.
L) Závěrem něco na odlehčení.
Přeji vám, abyste se nemuseli řídit následujícím moudrem. Daně vyřizujte včas.
Definice posledního dne:
Poslední den lhůty v daňovém řízení je den, předcházející dni, ve kterém jsme zjistili, že máme něco udělat.

References: zákona č. 586
 zákona č. 586
 zákona č. 586
 § 2
 § 17
 § 21
 § 38
 zákona č. 170
 §17
 §20
 § 18
 § 23
 § 20
 zákona č. 586
 §20
 §25
 §19
 §24
 §25
 § 71
 zákona č. 280