Source: http://kacka.baldsoft.com/
Timestamp: 2019-01-16 12:17:17+00:00

Document:
Co umí Zisk a základ daně FIFO Časový test Short sale Vstupní data Daňové přiznání FAQ Otázky a diskuse
Stručný návod pro uživatele e-Brokera FIO banky:
Nastavte si v e-Brokerovi správné zobrazení provedených obchodů
Stáhněte si do svého počítače seznam vašich obchodů
Nahrajte stažený soubor přetažením myší (nebo kliknutím) na šedou plochu
Automaticky se zobrazí přehled a údaje pro daňové přiznání
V případě problémů mi napište na petr@baldsoft.com
Co umí Kalkulačka Kačka?
Kalkulačka Kačka vám (doufám) pomůže při výpočtu daňového základu z obchodů s cennými papíry (CP). Napsal jsem ji pro svoje vlastní potřeby, ale může se hodit i vám.
Počítá zisk z obchodů s CP, včetně short sale
Počítá základ daně včetně daňových příjmů a daňových výdajů
Při výpočtu zisku i základu daně postupuje metodou FIFO (First In, First Out).
Výnosy v cizí měně (USD, EUR) přepočítá podle jednotného kurzu na koruny
Zohledňuje časový test. (do roku 2013 šestiměsíční, od roku 2014 tříletý)
Vstupem jsou datové soubory .CSV (které máte k dispozici, pokud obchodujete přes FIO, jinak si je budete muset přetransformovat)
Kliknutím si Kačka sama nahraje a zobrazí ukázkový soubor (portfolio TradeFio z roku 2011).
Kalkulačka Kačka zvládá běžné nákupy a prodeje cenných papírů v CZK, USD a EUR. Co všechno neumí?
Neukazuje dividendy. To ještě zvážím, zda to má význam. Napište mi váš názor, jestli byste to využili.
Umí jen obchody v CZK, USD a EUR (tohle je moje lenost, pokud bude naléhat větší počet lidí, můžu dodělat i další).
Kačka nezvládá dělení (split) či slučování akcií, ani další změny související s fůzemi, přejmenováním a podobně.
Stačí nahrát soubor s daty o obchodování kliknutím nebo přetažením souboru z vašeho počítače na šedou plochu v záhlaví této stránky. Takto nahraný soubor je automaticky zpracován. Zobrazí se vám výstupy
podle akcií (podle jednotlivých titulů cenných papírů)
Pokud je ve vstupním souboru zaznamenán prodej cenného papíru, ke kterému není příslušný nákup, předpokládá, že jde o short sale, tedy prodej vypůjčených akcií, které později nakoupíte.
Výstupem je souhrn, přehled podle roků a přehled podle jednotlivých akcií.
Souhrn je to, co budete potřebovat při vyplnění daňového přiznání. Najdete zda daňové příjmy a daňové výdaje a to jak v původní měně tak i přepočtené na CZK.
Přehled podle roků obsahuje pro každý rok a pro každou měnu výpis všech prodejů a u každého prodeje najdete zisk, daňový příjem a daňové výdaje. Každému řádku odpovídá jeden realizovaný prodej plus jeden (nebo více) nákupů.
Přehled podle akcií je jiný pohled na stejná data. Pro každou akcii je zobrazen seznam všech prodejů i nákupů pro daný titul. Zde najdete nejvíce detailů, protože každému obchodu (jak nákupu tak i prodeji) zde odpovídá jeden řádek.
Přehledy jsou mezi sebou provázány. V souhrnu se kliknutím na text "Obchody v XXX" přenesete na přehled daného roku.
V přehledu podle roků jsou následující možnosti:
Kliknutím na trojúhelníček Kačka naroluje a zobrazí příslušný řádek (prodej) v přehledu podle akcií
Kliknutím na název akcie se naopak najde seznam všech obchodů dané akcie.
V přehledu podle akcií se kliknutím na řádek s obchodem nebo nákupem barevně zvýrazní všechny související obchody (pokud ovšem související obchody existují). Tedy při kliknutí na řádek s prodejem se zvýrazní všechny řádky s nákupem akcií, které byly prodány (viz FIFO). Při kliknutí na řádek s nákupem se zvýrazní řádek, na kterém je prodej příslušné akcie. Takto můžete zjistit, jak Kačka páruje jednotlivé nákupy a prodeje.
Zisk a základ daně
Zisk a základ daně jsou si hodně podobné, proto je vysvětlíme ve společném odstavci. Jak zisk, tak i základ daně vznikají (alespoň u fyzických osob) teprve v okažiku prodeje akcie. I když koupím akcii za jednu korunu a její cena na burze okamžitě mnohonásobně vzroste, dokud akcii neprodám, nerealizoval jsem žádný zisk a neplatím ani žádné daně.
Zisk je rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou. Pokud mám v portofoliu více akcií, které jsem nakoupil za různé ceny, postupuje Kačka metodou FIFO - tedy od prodejní ceny akcií odečte náklady na pořízení těch nejstarších akcií, které v portfoliu jsou. Náklady na pořízení jsou cena akcií a poplatky. Položka Objem, která je v přehledu obchodů i ve vstupním datovém souboru zahrnuje i poplatky.
Kačka do výpočtu zisku nezahrnuje případné náklady na úvěr (to se týká obchodů na margin či v případě úvěrů na měnu).
Kačka počítá také relativní zisk, který zobrazuje v přehledu obchodů jednotlivé akcie.
relativní zisk = výnosy z prodeje - náklady na pořízení × 100 %
Základ daně jsou daňové příjmy snížené o daňové výdaje. Je to podobné jako u zisku, jen trochu komplikované tím, že ne všechny příjmy a výdaje se zahrnují do daní.
Daňový příjem je částka, kterou obdržíme za prodej cenných papírů. Je to částka nesnížená o poplatky (ty patří do výdajů). Přitom daňovým příjmem je takový příjem, který navíc splní časový test. Pokud mezi koupí a prodejem akcie uplynula dostatečně dlouhá doba, zisk (ani ztráta) z tohoto prodeje neovlivní daňový základ.
Daňový výdaj zahrnuje náklady související s prodejem cenného papíru. Sem patří jak nákupní cena, tak i poplatky související s nákupem tohoto cenného papíru.
Kačka je určena pro fyzické osoby, pro které platí, že je možno ztrátu z prodeje jedné akcie započítat proti zisku z prodeje jiné akcie (kompenzace). To je možno provádět pouze v rámci kalendářního roku a pouze v rámci výnosů z cenných papírů. Případnou ztrátu z obchodování s akciemi nelze uplatnit například proti příjmům ze závislé činnosti. Ztrátu z obchodování nelze ani přenést do dalšího roku.
V přehledu pro jednu akcii zobrazuje Kačka zisk i daňové příjmy a výdaje jak pro jednotlivé obchody, tak i celkový součet. Součet daňových základů za více let však slouží pouze pro orientaci, nelze jej daňově nijak využít! Další detaily najdete v části daňové přiznání.
Při výpočtu zisku i daňového základu Kačka postupuje metodou FIFO. Když dojde k prodeji akcie, sníží se výnos z tohoto obchodu o náklady spojené s pořízením tohoto cenného papíru (kupní cena a poplatky). Protože akcie nemají mašličky, není tak úplně zřejmé, která z akcií které vlastníme, byla vlastně prodána. Pokud jsme kupovali akcie v několika obchodech a s různými cenami, může to při výpočtu zisku a základu daně hrát podstatnou roli. Metoda FIFO znamená, že když prodám akcii, prodám tu akcii, která je v mém portfoliu nejstarší (FIFO znamená first-in, first-out, tedy první tam, první ven).
U firem, které vedou účetnictví, je to regulováno účetními postupy. Fyzické osoby (jako třeba já) v tom mají větší volnost. Dlouho jsem byl na pochybách, jak se věci mají, protože zákon u fyzických osob neupravuje, jakým způsobem mají být k sobě přiřazovány výnosy z prodeje na straně jedné a náklady spojené se zakoupením na straně druhé. To vede k nejrůznějším nejasnostem a dohadům. Proto jsem doporučoval metodu FIFO jako metodu bezpečnou a před finančním úřadem nejlépe obhajitelnou.
To se však změnilo díky iniciativě jednoho náštěvníka těchto stránek. Podařil se mu totiž získat písemné vyjádření generálního finančního ředitelství a dal mi jej k dispozici, za což mu patří dík. V tomto stanovisku GFŘ je vcelku jednoznačně konstatováno, že fyzické osoby - nepodnikatelé, mohou prodané cenné papíry párovat s nákupy zcela libovolně. Pokud tedy chcete své daně optimalizovat, můžete tento dopis použít v případě, že se dostanete do sporu s úředníkem. Jestliže budte optimalizovat a nepoužijete FIFO, je spor s úředníkem pravděpodobný. Nicméně když úředníkovi ukážete zmíněný dopis GFŘ , je pravděpodobné, že povolí (ten úředník).
Kačka nicméně i nadále používá FIFO. Přiznávám, že se mi nechce řešit optimalizační úlohu, zvlášť když sám na konci roku uzavírám otevřené pozice.
Časový test pro výpočet daně
Pokud mezi nákupem a prodejem akcie uběhla určitá doba, není výnos z prodeje předmětem daně. Tato doba byla dříve šest měsíců, od roku 2014 je však tři roky. Pravidla pro výpočet jsou následující.
Pro akcie pořízené nejpozději 31. 12. 2013 je doba 6 měsíců, pro akcie pořízené později je doba 3 roky.
Okamžik pořízení či prodeje je dán okamžikem vypořádání, nikoli okamžikem sjednání obchodu. Většina zdrojů to sice uvádí odlišně, ale Pokyn GFŘ D-22 hovoří jednoznačně. V článku "K § 4 odst. 1" se praví, že okamžik nabytí CP je
...u zaknihovaných cenných papírů den zápisu tohoto cenného papíru na majetkový účet v příslušné evidenci podle zvláštních právních předpisů, tj. připsáním na účet majitele."
Je to svým způsobem komplikace, protože standarní výpisy FIO počítají spíše s datem obchodu, ale nedá se nic dělat.
Čas se počítá podle Občanského zákoníku, kde se v § 605 odst. 2 praví:
"Konec lhůty nebo doby určené podle týdnů, měsíců nebo let připadá na den, který se pojmenováním nebo číslem shoduje se dnem, na který připadá skutečnost, od níž se lhůta nebo doba počítá. Není-li takový den v posledním měsíci, připadne konec lhůty nebo doby na poslední den měsíce."
U akcií pořízených do konce roku 2013 byl časový test 6 měsíců. Takže například u akcie pořízené (vypořádané!) 31. 8. 2012 je poslední den časového testu 28. 2. 2013. Pokud je akcie prodána (opět - rozhoduje datum vypořádání) v tento den nebo dříve, podléhá dani z příjmů. Pokud je však prodána 1. 3. 2013 nebo kdykoli později, výnos z prodeje se nedaní.
Zkuste si do kalkulátoru načíst tento příklad.
U akcií pořízených 1.1.2014 nebo později je časový test tříletý. Tedy u akcie koupené 1. 8. 2016 končí časový test 1. 8. 2019. Pokud je akcie prodána v tento den nebo dříve, podléhá dani z příjmů. Pokud je však prodána 2. 8. 2019 nebo kdykoli později, výnos z prodeje se nedaní.
Sluší se připomenout, že když výnos nezdaním, protože neprošel častovým testem, nemohu jej ani snížit o související náklady. To se zdá být samozřejmé, ale důsledkem je netriviální závěr, že ztráta z takového obchodu mi nesníží daňový základ.
Short sale aneb obchodování nakrátko
Pokud Kačka nalezne pokyn k prodeji akcií v okamžiku, kdy nejsou žádné akcie nakoupené, předpokládá, že jde o takzvaný "short sale", neboli prodej nakrátko. Prodávají se tedy vypůjčené akcie, které se později koupí. Pokud obchodujete s FIO, je na short sale (a margin) potřeba speciální obchodní účet (margin účet), jehož výpis je pak (logicky) v samostatném souboru. Typicky pak máme dva výpisy (dva soubory), jeden s "normálními" (tedy dlouhými) obchody a druhý s obchody nakrátko, případně s obchody "na páku" (margin). Do Kačky je možno nahrát oba soubory dohromady, ale i zvlášť. Pokud chceme údaje pro daňové přiznámí, je rozumné nahrát soubory oba, jinak bychom museli výsledky sčítat. Pokud však chceme pouze zjistit jak si stojíme na daném účtu, je možno nahrát pouze jeden ze souborů.
Míchání krátké a dlouhé pozice
Teoreticky se může stát, že na normálním obchodním účtu koupím akcie (mám dlouhou pozici) a vzápětí na margin účtu prodám tutéž akcii "nakrátko". Mám tedy současně otevřenou dlouhou i krátkou pozici. A předpokládejme, že obě pozice postupně uzavřeme. Vzniká otázka, jak tuto situaci vykázat daňově.
Tady vycházím z předpokladu, že akcie nemají mašličky. Tedy: pokud vstoupím do dlouhé pozice a vzápětí otevřu krátkou pozici, je to z daňového pohledu bráno jako nákup a následný prodej. Jde totiž o stejné akcie. Skutečnost, že jsou evidovány na různých účtech, není podle mne podstatné. Ale mohu se mýlit. Pokud však neotvíráte krátkou pozici v okamžiku, kdy máte již otevřenou dlouhou pozici, pak se vám nic podobného nepřihodí a nemusíte to řešit.
Short Sale a časový test
Další nejasností je časový test. Kačka počítá časový interval od nákupu do prodeje a testuje, jestli je větší než 3 roky. V případě short sale je časový interval záporný a tím pádem je short sale zdaněn vždy. Zákon sice není jednoznačný a dá se vykládat i tak, že časový interval v absolutní hodnotě musí být větší než tři roky, ale je několik důvodů, proč to nepoužívám. Především asi málokdo nechá otevřenou krátkou pozici tři roky. Kromě toho to u fyzických osob jaksi nelze možné uplatnit technicky: když prodám akcie v roce 2017, musím podat daňové přiznání za rok 2017 na začátku roku 2018 - a pokud bych chtěl využít časový test, musel bych znát náklady na nákup. Ale tři roky mi uplynou až v roce 2020, takže v okamžiku podání daňového přiznání nebudu znát náklady! A nakonec - vysvětlujte to úředníkovi na berňáku! Takže: ze short sale počítám daň vždy!
Short Sale a konec roku
Zapeklitá věc nastane, pokud otevřu krátkou pozici na konci roku a uzavřu ji hodně pozdě. Řekněme že provedu short sell v prosinci 2017 a uzavřu ji (nakoupím akcie) až v srpnu 2018. Problém je v tom, že daňové přiznání musím podat do 1. dubna 2018 a v té době mám ještě pozici otevřenou. Pokud jsem fyzická osoba, musím zdanit celý výnos z prodeje, protože pro tento prodej nemám žádné náklady. Tady pozor! Kačka tohle nehlídá a pokud najde k prodeji nakrátko odpovídající nákup, započte ho bez ohledu na datum podání daňového přiznání.
To je také moje rada pro vás, pokud byste se do podobné situace dostali. Pokud budete podávat daňové přiznání v situaci, kdy máte ještě otevřenou krátkou pozici z loňska, asi nezbude než v první fázi podat daňové přiznání s obscénně vysokým ziskem. Až pozici zavřete, můžete zkusit podat opravné daňové přiznání, ve kterém budou i náklady na uzavření krátké pozice. Ale opravdu nevím, jestli vám to projde. Osobně doporučuji raději před koncem roku krátké pozice uzavřít.
Pro výpočet jsou nezbytná data o provedených obchodech. Ta musí být uložena ve formátu .CSV s pevně definovanou strukturou. Pokud používáte e-Brokera od FIO, budete to mít jednoduché, protože tyto soubory si můžete stáhnout přímo ze stránek e-Brokera. Pokud nejste klientem FIO, můžete si datový soubor vytvořit sami.
Vstupní data mohu být v jednom nebo i více souborech. To je důležité, protože e-Broker umí dát do jednoho souboru obchody v časovém rozmezí nejvýše jednoho roku. Takže pokud nakoupíte akcii v jednom roce a prodáte ji za rok nebo za dva, budete si muset z e-Brokera stáhnout více souborů. Pokud máte data ve více souborech, můžete je nahrát v libovolné pořadí, Kačka si to už přebere. Můžete je nahrát jak postupně, tak i najednou, výsledek bude stejný.
Jak získat datové soubory z e-Brokera (FIO)
V e-Brokerovi zvolte v menu položku "Obchody". Soubor s jednotlivými obchody se dá stáhnout kliknutím na ikonku v pravém horní rohu. Je nenápadná, vypadá asi takto: Nejprve je však potřeba nastavit strukturu souboru a filtr obchodů.
Nastavení struktury souboru v e-Brokerovi
Zobrazte si v e-Brokerovi seznam vašich obchodů (kliknutím na menu "Obchody"). Měli byste vidět něco jako je na vedlejším obrázku. V záhlaví tabulky jsou popisy jednotlivých sloupců. Ty ukazují, jaké údaje jsou v tabulce zobrazeny, což současně určuje strukturu datového douboru, který je možno stáhnout kliknutím na ikonku vpravo nahoře. Aby vše fungovalo, je nutné, aby jednotlivé sloupce obsahovaly následující údaje (přesně v tomto pořadí):
Od standardního nastavení e-Brokera se to liší posledním sloupcem - Datum vypořádání. Tento údaj je pro správný výpočet daně bohužel nezbytný, proto je nutno ho tam přidat. Klikněte na "Nastavení" (vpravo nahoře) a jednotlivé položky upravte.
Nastavení filtru v e-Brokerovi
Filtr je vlevo dole a umožňuje zobrazit pouze některé obchody. Zde je to na vás - můžete pracovat se všemi obchody, nebo jen s některými - podle libosti. Nicméně pokud chcete kalkulátor použít pro daňové přiznání, je potřeba započítat skutečně všechny obchody.
Důležitý je časový filtr (položky "Platný od" a "Platný do"). e-Broker bohužel neumožňuje zobrazit delší období, než je jeden rok. Co dělat v případě, že v roce 2016 prodáváte akcii, kterou jste koupili v roce 2014? Je potřeba stáhnout postupně data z let 2014, 2015 i 2016 a do kalkulátoru nahrát všechny tři soubory. Pokud jste v roce 2015 neobchodovali, můžete tento rok vynechat. Pokud však v roce 2015 proběhly nějaké obchody, mohlo by dojít k chybnému výpočtu!
Jak si vytvořit datový soubor bez e-Brokera
Pokud nepoužíváte e-Brokera a chcete kalkulátor použít, můžete si datový soubor vytvořit sami. Struktura dat je popsaná výše, ukázkový datový soubor si můžete stáhnout zde. Datový soubor ve formátu CSV si můžete naprogramovat sami, nebo jej můžete vytvořit v Excelu. Šablonu pro Excel si můžete stáhnout zde.
Tuto šablonu můžete načíst do Excelu, naplnit ji vlastními daty a uložit ve formátu CSV.
Pokud používáte lokalizovaný (český) Excel na lokalizovaných (českých) Windows, mělo by to pracovat bez problémů. V opačném případě by mohly vzniknout problémy s kódováním češtiny (diakritika) i s oddělovači. Napředpokládám ale masové využití, proto to nebudu rozebírat. Kdybyste měli problémy, dejte mi vědět.
Aby Kačka mohla správně spočítat zisky z prodeje akcie, potřebuje vědět, kdy a za jakou cenu byla akcie nakoupena. Ve vstupním .CSV souboru tedy musí být zaznamenán jak prodej, tak i nákup daného cenného papíru. Pokud je mezi nákupem a prodejem akcie hodně dlouhá doba (několik let), a obchody máme v datových souborech poo letech (co rok to jeden soubor), je potřeba nahrát všechny tyto soubory.
V některých případech to může být zbytečně složité, protože je nutno nahrávat mnoho souborů. Kačka však při každém zpracování vytváří soubor s otevřenými pozicemi, který si můžete nahrát a použít. Jak to funguje? Řekněme, že jsme v roce 2014 nakoupili 100 akcií společnosti ALFA a v následujících letech roce jsme s tímto titulem nepravidelně obchodovali, například takto:
01.01.2014 Nákup 100 ks
01.01.2015 Prodej 50 ks
01.01.2016 Prodej 10 ks
Když budeme počítat daně za rok 2016, nahrajeme všechny tři soubory. Ale jak to bude v dalším roce? Stále nám zbývá 40 kusů, takže pokud něco prodáme v roce 2017, budeme muset nahrát již čtyři datové soubory a tak dále. NEBO si v roce 2016 můžeme stáhnout soubor s otevřenými pozicemi a v roce 2017 nahrát pouze dva soubory - soubor s otevřenými pozicemi a soubor s obchody za rok 2017.
Soubor s otevřenými pozicemi má stejnou strukturu jako vstupní data. Můžete jej tedy nahrát stejně jako běžný datový soubor. Když jej však zpracujete, výsledkem bude nulový zisk, protože soubor obsahuje pouze nákupy a to ještě pouze ty nákupy, u kterých dosud neproběhl prodej. Tedy v našem případě by v souboru s otevřenými pozicemi za roky 2014 až 2016 byl evidován nákup 40 akcií v roce 2014. Těch 60 kusů je již prodáno a pro roky 2017 a další jsou již tyto údaje nezajímavé.
Samosebou chápu, že posílat data o svém obchodování na cizí server může v někom budit rozpaky. Pokud posíláte data z e-Brokera, pak tento datový soubor obsahuje identifikaci klienta (na prvním řádku je uveden název portfolia, což je jméno klienta). Tento řádek však není pro výpočet důležitý. Můžete jej pozměnit nebo zcela vymazat. Důležitý je pouze řádek začínající "Datum obchodu;Směr;Symbol;..." a vše, co je pod ním. Vše, co je nad tímto řádkem, můžete libovolně přepsat nebo vymazat.
Pozor! Pokud budete datový soubor jakkoli upravovat, použijte čistý ASCII (programátorský) editor, jako je například Notepad (je odpradávna součástí Windows).
Nejsem daňový poradce. Vše co tady píšu, vychází z mého poznání daňových zákonů. Zákon o dani z příjmů bohužel obsahuje řadu nejasných ustanovení, která se dají vykládat různým způsobem. Proto vše berte s rezervou. Jak tuto stránku, tak i svého daňového poradce. Daňového poradce však nepodceňujte. Má totiž dvě věci, které já nemám: razítko a pojištění!
Nabízím vám svoje poznatky z vyplňování daňového přiznání. Třeba vám budou k užitku. Týkají se fyzických osob-nepodnikatelů a podnikatelů, kteří nemají cenné papíry zahrnuty do obchodního majetku. Takže například drobný živnostník (třeba instalatér), který po večerech investuje na burze, to může použít. Podnikatelé, kteří mají akcie ve svém obchodním majetku to mají složitější a po detailech jsem nepátral. Píšu jak o zdanění příjmů z prodeje cenných papírů, tak i o zdanění dividend.
Je dobré vědět následující:
Příjmy z prodeje CP patří mezi ostatní příjmy podle § 10.
Z příjmů z prodeje cenných papírů se neplatí zdravotní ani sociální pojištění.
Základem daně je příjem z prodeje CP snížený o výdaje vynaložené na nákup akcií. Tím se rozumí kupní cena a poplatky, nic dalšího se pravděpodovně odečíst nedá (platba finančnímu poradci za doporučení vhodných akcií, náklady na internet apod).
Příjmy i výdaje v cizí měně se přepočtou jednotným kurzem. Tento kurz vyhlašuje Generální finanční ředitelství a dá se najít na webu Ministerstva financí. Hledejte Daně a cla a tam Pokyny GFŘ. GFŘ vydává příslušný Pokyn někdy v polovině ledna.
Tímto kurzem se přepočtou jak příjmy, tak i výdaje a to i tehdy, když výdaje (nákup akcie) proběhly v jiném roce! Může se tedy stát, že díky změně kurzu mezi nákupem a prodejem vyděláme, ale daň nezaplatíme. Nebo naopak - utrpíme kurzovou ztrátu a ještě zaplatíme daň.
Výpočet dílčího základu daně z prodeje cenných papírů se provádí v příloze 2 daňového přiznání. Sečtou se příjmy za všechny prodeje CP, které podléhají dani (viz časový test) a odečtou se výdaje vynaložené na pořízení těchto CP. Znamená to, že proti zisku z jedné akcie mohu uplatnit ztrátu z akcie jiné.
Pokud je výsledek kladný, je to dílčí daňový základ a daní se 15 %. Pokud je výsledek záporný, je dílčí základ daně podle § 10 nulový. To znamená, že daň neplatíme, ale nemůžeme ani uplatnit ztrátu proti jiným příjmům (například proti příjmům z podnikání).
Kdy jsou příjmy z prodeje CP osvobozeny od daně?
Příjmy z prodeje cenných papírů jsou osvobozeny od daně ve dvou případech:
Pokud celkový příjem z prodeje CP nepřesáhne ve zdaňovacím období (obvykle v roce) 100 000 Kč. Slovo "příjem" je tady tučně, protože nezáleží na výši zisku, ale skutečně pouze na objemu prodaných cenných papírů.
Kromě toho je zde ještě již zmíněný časový test. Pokud mezi nákupem a prodejem CP uplynou alespoň tři roky, je příjem od daně osvobozen. To se týká CP nakoupených 1. 1. 2014 nebo později. Pro cenné papíry nakoupené dříve je časový test šest měsíců. Tato dvoukolejnost je způsobena změnou zákona, protože dříve byl časový test kratší.
Příjmy osvobozené od daně z příjmů se do daňového přiznání neuvádějí. I zde však existuje výjimka. Od roku 2015, každý jednotlivý příjem, který je osvobozený od daně z příjmů a který převyšuje částku 5 mil. Kč je podle § 38v potřeba hlásit správci daně (tj. finančnímu úřadu). Oznámení je nutno hlásit ve stejné lhůtě jako daňové přiznání, ale hlášení se neuvádí v daňovém přiznání. Existuje pro to zvláštní formulář, který je k nalezení v databázi daňových tiskopisů.
Jak danit dividendy
Dividendy se daní podle § 8 jako příjmy z kapitálového majetku, přičemž sazba daně z příjmu je 15 %. Ani z dividend se neplatí sociální ani zdravotní pojištění. Složitější je to s daňovým přiznáním.
Nejprve vyřídíme dividendy českých firem. Nebo přesněji - firem se sídlem v České republice. Ty totiž vyplácejí dividendy již zdaněné. Daň se vybírá srážkou, daň platí firma která dividendu vyplácí a tato firma také dividendu uvede ve svém daňovém přiznání. Příjemce takto zdaněné dividendy již neplatí daň ani ji neuvádí v daňovém přiznání. Super!
O to výživnější je danění dividend firem se sídlem v zahraničí. Tady jsou moje poznatky:
Do daňového přiznání se dividendy zahrnou do kolonky Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle § 8. Dividenda se uvádí v korunách a přepočítá se jednotným kurzem který je v pokynu Generálního finančního ředitelství (viz výše)
Může se stát (a často se stává), že dividendu dostanete na účet již zdaněnou. Jako příjem se však uvádí dividenda před zdaněním.
Pokud obdržíte dividendu ze zahraničí již zdaněnou, je daň odvedena v zahraničí a český finanční úřad by si také rád přišel na své. Nicméně pokud má ČR s daným státem podepsanou dohodu o zamezení dvojímu zdanění, je možno uplatnit zápočet daně zaplacené v zahraničí. To znamená, že zaplatíme daň pouze ve výši rozdílu mezi sraženou daní a 15% daní, kterou požaduje český stát.
Pro uplatnění zápočtu daně zaplacené v zahraničí se vyplňuje příloha č. 3 daňového přiznání. Ta se vyplní pro každý stát samostatně - tedy pokud máte dividendy od firem zpěti různých států, vyplníte pět příloh číslo 3.
Největším chytákem je však potvrzení o zaplacení daně v zahraničí. Zákon praví (§ 38f odst. 5):
Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje potvrzením zahraničního správce daně ... V odůvodněných případech lze daň zaplacenou v zahraničí prokazovat i potvrzením plátce příjmu nebo depozitáře o sražení daně
Říká se, že někdy se uznávají i potvrzení brokera. FIO takové potvrzení vydává a není tak drahé, jak vypadá. V ceníku totiž stojí
Potvrzení o výši a sazbě daně z dividend u zahraniční emise: 360 Kč včetně DPH/ emise
Nicméně na pobočce jsem dostal na jednom papíru potvrzení o dividendě na všechny emise, kde jsem dividendu utrpěl (bylo jich pět) a navíc mi slečna řekla, že ta cena je ceníku špatně, je to prý cena za celý ten dokument, nikoli za jednu emisi. Bohužel potvrdit to nemohu, protože jsem nikde nenašel, že by si tuto částku FIO někde strhlo. A hlavně nevím, jak se na ten papír bude tvářit příslušný daňový úředník. Takže tohle si bude muset každý rozmyslet sám, zda se mu zápočet vyplatí.
Kolik stojí používání Kačky?
Kačka je zdarma. Dělám ji hlavně pro sebe, ale budu rád, když bude k užitku i jiným. Pokud mi chcete pomoci, budu rád, když mi dáte vědět, že jste výpočet zkontrolovali a s jakým výsledkem. Protože nejsem daňový poradce, nemohu za výsledek zcela ručit a pomůže mi i váš pohled na výklad daňových zákonů, který tady mám. Nepohrdnu ani propagací Kačky - lajk na Facebooku i zveřejněný odkaz potěší.
Co když obchoduji v jiné měně než je CZK, USD, EUR?
Kačka umí jen tyto tři protože jsem ji psal pro sebe a mně to stačí. Když mi napíšete a když vás bude víc, něco s tím udělám.
Nefunguje mi nahrávání souborů.
Zkuste jiný prohlížeč. Kačku testuji na Chromu a Mozille, tam běhá v pohodě. Starší verze Exploreru můžou mít problémy. Tablety a telefony moc neřeším, myslím že pro podobné věci jsou nevhodné.
Zpracoval jsem data z roku 2016 a program nehlásil chybu i přesto, že jsem měl otevřené pozice z roku 2015. Neměl by na to upozornit?
Kačka na to bohužel upozornit nemůže. Takové případy se mohou vyskytnout, jde o prodej nakrátko (viz short sale).
Je možno počítat i obchody "na páku" (margin)?
Ano, i marginové obchody zpracovává Kačka bez problémů. Je to totiž stejné jako u normálních obchodů, protože náklady na úvěr nelze daňově uplatnit. Pokud máte účet u FIO, tam je potřeba mít na marginové obchody (a short sale) speciální účet. Pokud obchodujete na obou účtech, nahrajte a zpracujte oba účta najednou.
Nedaří se mi v e-Brokeru dát všechny obchody do jednoho souboru.
e-Broker umožňuje zobrazit (a nahrát do souboru) pouze obchody, které proběhly v časovém intervalu jednoho roku. Pokud máte na začátku roku otevřenou pozici (nakoupené akcie z předchozího roku), je potřeba stáhnout data z předchozího roku a nahrát oba soubory.
Jaké kurzy jsou používány pro přepočet zahraniční měny na koruny?
Použity jsou kurzy zveřejněné v Pokynu Generálního finančního ředitelství. V následující tabulce je výpis všech kurzů, které Kačka používá, včetně čísla příslušného pokynu. Pokud Kačka nezná kurz pro daný rok, upozorní na to, a použije nejbližší známý kurz.
Rok USD EUR Zdroj
2018 21.78 25.68 Pokyn GFŘ D-39
2017 23.18 26.29 Pokyn GFŘ D-36 ze dne 2.1.2018
2016 24.53 27.04 Pokyn GFŘ D-31 ze dne 2.1.2017
2015 24.69 27.27 Pokyn GFŘ D-25 ze dne 4.1.2016
2014 20.90 27.55 Pokyn GFŘ D-20 ze dne 2.1.2015
2013 19.56 26.03 Pokyn GFŘ D-16 ze dne 2.1.2014 změněný 17.1.2014
2012 19.45 25.12 Pokyn GFŘ D-14 ze dne 2.1.2013
2011 17.60 24.60 Pokyn GFŘ D-8 ze dne 2.1.2012
Pokud by vám něco nefungovalo, napište mi na petr@baldsoft.com

References: § 4
 § 605
 § 10
 § 10
 § 38
 § 8
 § 8