Source: http://escritoriocontable.blogspot.com/2012/07/
Timestamp: 2017-10-18 20:15:02+00:00

Document:
ESCRITORIO CONTABLE, FISCAL Y FINANCIERO: julio 2012
Pensemos por ejemplo en una asesoria en donde el verdadero valor esta en los conocimientos de las personas que ofrecen el servicio de asesoramiento a los clientes. Donde esta el valor, en lo que queda de amortizar de equipos informáticos, programas o mobiliario o en el equipo que compone la plantilla, en sus relaciones con sus clientes, en la formación acumulada, etc.
Si consideráramos la selección española de fútbol como si fuera una sociedad, en la que su director Vicente del Bosque fuera evaluado por los resultados de su equipo. ¿cuál sería el valor de este equipo que lo ha ganado todo y obtiene un resultado de 4 goles a 0 frente a Italia en la final de la Eurocopa?
En lo relativo a futbolistas el trato contable que prevén las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las Sociedades Anónimas Deportivas es el de considerar los gastos de adquisición de jugadores como un activo inmaterial, recogido en la cuenta 215. “Derechos de adquisición de jugadores”, al producirse dichos gastos como consecuencia de una transacción onerosa y solo por el importe del “transfer”. Esta cuenta se amortizará en función del tiempo de duración del contrato.
En el punto 5.e de las normas de valoración se dice que por derechos de adquisición de jugadores se entiende el importe devengado por la adquisición de un determinado jugador (nacional o extranjero) procedente de otra entidad. En este importe se incluirán todos los gastos realizados que sean necesarios para la adquisición de este jugador”.
Sin embargo, los jugadores parecen no tener un valor hasta que son transferidos, por lo que un equipo que ganara la liga con todos sus jugadores canteranos aparentemente no tendría un gran valor en balance.
Se debería de buscar la forma de reflejar en balance el valor de las personas, ya que pueden valer más que cualquier otro activo de la empresa, de hecho una empresa son las personas que la componen, y en ocasiones la sustitución de cualquier empleado acarrea unos costes de adaptación del nuevo empleado o por la formación de este.
Cual es la perdida de valor del balance España por la perdida de todo el Know How que se esta perdiendo con despidos indiscriminados y el cierre de empresas.
Es el despido de los empleados lo que provoca la salida de la crisis de las empresas, o es la perdida de este Know How y los costes asociados a la salida de estos empleados lo que acaba precipitando su cierre.
Entiendo que las empresas en ocasiones tengan que ajustar plantillas, pero antes de centrarse en despedir empleados, deberían de buscar nuevos horizontes que permitieran sacarle rentabilidad al Know How que tienen.
Aunque también hay que reconocer que en ocasiones hay empleados que actúan como pasivos, drenando recursos de la empresa y minando la productividad del resto del equipo. En este caso como pasivos costosos que son deben de amortizarse con la mayor celeridad posible.
Etiquetas: descarga, impuesto, modelo 200, sociedades, vídeo
Un régimen fiscal de libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo afectos a actividades económicas, no condicionado al mantenimiento del empleo, conforme a lo establecido en la disposición adicional undécima de la LIS, en su redacción dada por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo.
Se limita la deducción anual de la base imponible regulada en el apartado 5 del artículo 12 de la LIS a la centésima parte del importe de la diferencia en él referida, conforme a lo dispuesto en el Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, de contribución a la consolidación fiscal, y de eleva­ción del importe máximo de los avales del Estado para 2011. Y, de otro lado, dicho apartado 5 ha sido modificado por la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011 y por la Ley 31/2011, de 4 de octubre, por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, de modo que solamente permite la aplicación de la deducción en determinados supuestos.
Para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha del inicio del período imposi­tivo y a partir de veinte millones de euros del importe neto de la cifra de negocios en esos doce meses, se limita la compensación de bases imponibles negativas conforme a lo establecido en el Real Decreto-ley 9/2011.
La deducción para evitar la doble imposición interna, en relación a dividendos o participa­ciones en beneficios de otras entidades residentes en España, del 100 por 100 de la cuota íntegra que corresponda a la base imponible derivada de dichos dividendos o participaciones también es aplicable en nuevos supuestos (incorporados al apartado 2 del artículo 30 de la LIS por las modificaciones operadas por la Ley 34/2010, de 5 de agosto, de modificación de las Leyes 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público; 31/2007, de 30 de octubre, sobre procedimientos de contratación en los sectores del agua, la energía, los transportes y los servicios postales, y 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa para adaptación a la normativa comunitaria de las dos primeras, y la Ley 39/2010, cuando sin haberse transmitido la participación, se haya reducido el por­centaje de participación hasta un mínimo del 3 por 100 como consecuencia de que la sociedad participada haya realizado una operación acogida al régimen fiscal especial establecido en el Capítulo VIII del Título VII de la LIS o una operación en el ámbito de ofertas públicas de adquisición de valores.
Respecto de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, para la relativa a actividades de innovación tecnológica el porcentaje de deducción aplicable es del 12 por 100 en los períodos impositivos iniciados a partir de 6 de marzo de 2011 (según la modificación del artículo 35.2.c) de la LIS operada por la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Eco­nomía Sostenible); para las relativas a inversiones medioambientales se mantiene la vigencia solamente de las recogidas en el apartado 1 del artículo 39 de la LIS (cuya derogación estaba prevista en la redacción originaria de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto so­bre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio) y para los períodos impositivos iniciados a partir de 6 de marzo de 2011 el porcentaje de deducción aplicable es del 8 por 100, conforme a lo establecido en la Ley 2/ 2011; la correspondiente a gastos de formación profesional solamente es aplicable en lo que concierne a habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, según las correspondientes modificaciones operadas en la Ley 35/2006 por la Ley 39/2010. Las demás derogaciones establecidas en la Ley 35/2006 para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011 producen los efectos previstos en ella. Para períodos impositivos inicia­dos a partir de 6 de marzo de 2011, el límite que afecta conjuntamente a las deducciones será del 60 por 100 en el supuesto de elevación a que se refiere el último párrafo del apartado 1 del artículo 44 de la LIS según la modificación operada en dicho apartado por la Ley 2/2011.
El importe neto de la cifra de negocios (del período impositivo inmediato anterior), por debajo del cual es posible acogerse al régimen especial de entidades de reducida dimensión, es de 10 millones de euros. Y aun alcanzando el mencionado importe, también es posible disfrutar de dicho régimen especial si la entidad o conjunto de entidades han cumplido las condiciones para ser consideradas de reducida dimensión en el período impositivo de cómputo del referido importe y en los dos anteriores al mismo, conforme se establece en el artículo 108 de la LIS, en la redacción dada por el Real Decreto-ley 13/2010.
Asimismo, para las entidades acogidas al referido régimen especial, el importe hasta el cual la base imponible tributa al tipo reducido del 25 por 100 es de 300.000 euros, conforme al artículo 114 de la LIS, en su redacción dada por el Real Decreto-ley 13/2010.
Para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones de euros y una plantilla media inferior a 25 empleados, que tributen al tipo de gravamen del 20 por 100, el importe de la base imponible hasta el cual se aplica ese tipo de gravamen es de 300.000 euros, conforme a la disposición adicional duodécima de la LIS, en la redacción dada por el Real Decreto-ley 13/2010.
Las novedades en materia normativa se recogen:
Novedades introducidas por normativa publicada en 2010 aplicable a períodos iniciados a partir del 1 de enero de 2011
Novedades introducidas por la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de economía sostenible (BOE 5 de marzo)
Novedades introducidas por el Real Decreto-ley 8/2011, de 1 de julio, de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto público y cancelación de deudas con empresas y autónomos contraídas por las entidades locales, de fomento de la actividad empresarial e impulso de la rehabilitación y de simplificación administrativa. (BOE 7 de julio)
Novedades introducidas por el Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, de contribución a la consolidación fiscal, y de elevación del importe máximo de los avales del estado para 2011. (BOE 20 de agosto)
Etiquetas: 2011, impuesto, Novedades, sociedades
Etiquetas: contables, datos, impuesto, incorporación, modelo 200, sociedades
Etiquetas: impuesto sociedades, presentación, vídeo
No obstante, los sujetos pasivos cuyo plazo de declaración se hubiera iniciado con anteriori­dad a la entrada en vigor de la Orden HAP/1023/2012, de 11 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011 deberán presentar la declaración dentro de los 25 días naturales a la fecha de entrada en vigor de la citada Orden, salvo que opten por presentar la declaración utilizando los modelos y formas de presentación contenidos en la Orden EHA/1246/2011, de 9 de mayo, que aprobó los modelos de declara­ción aplicables a los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010, en cuyo caso la presentación de la declaración deberá efectuarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.
Por poner un ejemplo de este último caso, supongamos una entidad con un periodo impositivo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de julio de 2011.
El plazo de presentación de la declaración será el de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a 31 de julio de 2011, fecha de conclusión del período impositivo. Así, el plazo de presentación sería el período comprendido entre el 1 y el 27 de febrero de 2012. Dado que a 1 de febrero de 2012 no había entrado en vigor la Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas aprobando los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades correspon­dientes a períodos impositivos iniciados dentro de 2011, esta entidad podrá:
- Esperar a la entrada en vigor de la citada Orden a efectos del cómputo del plazo de los 25 días naturales siguientes a esa fecha de entrada en vigor.
- Presentar la declaración en el plazo general de presentación (1 al 27 de febrero de 2012), utilizando para ello los modelos de declaración y las formas de presentación del Impuesto sobre Sociedades aprobados para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010.
Etiquetas: 25 julio, impuesto, plazo, presentación, sociedades

References: artículo 12
 artículo 30
 artículo 35
 artículo 39
 artículo 44
 artículo 108
 artículo 114