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Timestamp: 2019-12-08 02:31:44+00:00

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INEFICACIA EN LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
INEFICACIA EN LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE.
Mediante oficio DIAN 021788 del 2 de septiembre de 2019, la DIAN ratifica su posición respecto a la ineficacia de las declaraciones de retenciones en la fuente de los oficios 1399 y 900900 de 2019. El señor Sergio Alberto Granados, solicitante del nuevo concepto, considera que el artículo 580-1 del E.T., jamás establece como requisito ese “pago parcial” antes de su vencimiento, sino que el pago total de la declaración se efectué dentro de los dos meses siguientes.
Recordemos que desde la Ley 1819 de 2016 en su artículo 270, se realizaron cambios en el artículo 580-1 del ET, que habla de la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente, y estableció que:
“La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar u oportunamente, producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que haya lugar”
Sobre este particular se han tejido dos interpretaciones por parte de la comunidad; la primera, que indica que se requiere que la declaración se presente dentro de los plazos establecidos para declarar y que se realice dentro de ese mismo plazo un pago parcial, y que el saldo se pague dentro de los dos meses siguientes contados a partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar; la segunda, que indica que se requiere que la declaración se presente dentro de los plazos establecidos para declarar y que el total del valor se pague dentro de los dos meses siguientes contados a partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar, en esta última opción, podrá o no existir un pago parcial antes de la fecha de vencimiento para declarar.
Nuestra posición se alinea con la segunda interpretación, es decir, que para que no se catalogue como ineficaz una declaración de retención en la fuente lo importante es que se pague el total del valor dentro de los dos meses siguientes a partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar, lógicamente la declaración se debe haber presentado dentro de los plazos y en el momento del pago se debe haber liquidado y pagado correctamente los intereses de mora respectivos; es decir, no sería obligatorio un pago parcial antes de fecha de vencimiento del plazo para declarar.
Creemos que lo que sucede con esta doble interpretación obedece a un errado entendimiento de la normatividad y de los conceptos DIAN.
Miremos lo que dice el reciente oficio Nº 021788 del 02-09-2019 en el cual da respuesta a una pregunta del señor el señor Sergio Alberto Granados, solicitante del concepto, en donde el considera que el artículo 580-1 del E.T., jamás establece como requisito ese “pago parcial” antes de su vencimiento, sino que el pago total de la declaración se efectué dentro de los dos meses siguientes.
Por otro lado la Ley 1943 de 2018 incorporó un artículo que indica que así la declaración se dé como ineficaz, dicha declaración se entiende como un documento que reconoce una obligación exigible por parte de la administración tributaria. En dicho artículo se indica:
En todo caso, mientras el contribuyente no presente nuevamente la declaración de retención en la fuente con el pago respectivo, la declaración inicialmente presentada se entiende como documento que reconoce una obligación clara, expresa y exigible que podrá ser utilizado por la Administración Tributaria en los procesos de cobro coactivo, aun cuando en el sistema la declaración tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo los presupuestos establecidos en este artículo.
Por ultimo recordemos que si se llega a configurar la ineficacia de una declaración de retención en la fuente, se debe presentar una nueva declaración liquidando sanción por extemporaneidad, presentación que se debe llevar a cabo una vez la declaración presentada inicialmente se haya retirado de la plataforma web.
Según la DIAN, para efectuar este proceso, el contribuyente debe dirigirse al Grupo Interno de Trabajo Control de Obligaciones de la División Gestión de Recaudo en la Dirección Seccional y solicitar el retiro de la declaración ineficaz; para esto se debe presentar: Documentación soporte (declaración). Presentación de la cédula de ciudadanía del interesado o representante legal. En la seccional se le hará entrega de un formato en el que solicita la desmarcación de la ineficacia. Para el caso de Bogotá debe hacer agendamiento de cita para el trámite de inconsistencia. Una vez le desmarquen la declaración, deberá presentar nuevamente la declaración como inicial, liquidando sanción por extemporaneidad artículo 641 del estatuto tributario, teniendo en cuenta el artículo 639 y 640 del estatuto tributario. Así como los intereses moratorios a que haya lugar, artículo 634 y 635 del estatuto tributario, circular externa 00003 de 2013 y tasa de interés moratoria.
Esperamos haber dado un poco de claridad sobre este tema que es consultado frecuentemente en nuestro portal.
En la parte inferior podrá dejar los comentarios sobre el tema
Oficio 021788 2 septiembre de 2019
OFICIO Nº 021788 2 septiembre 2019 inefi
Oficio 001399 1 enero de 2019
OFICIO Nº 001399 1 enero 2019 Ineficace
Declaraciones de retefuente ineficaces
Francis (lunes, 25 noviembre 2019 09:35)
cabecar2011@hotmail.com (lunes, 25 noviembre 2019 10:33)
Excelente su aclaración e interpretación
correcta del Decreto, muchas gracias
SAMUELM (lunes, 25 noviembre 2019 11:14)
Moises (lunes, 25 noviembre 2019 11:15)
La expresion "Sin Pago Total" deja abierta las 2 posibilidades : Con pago parcial o Sin ningun pago. Eso si, para evitar la ineficacia se deberá pagar el 100% antes de los 2 meses.
Jaime Barrera Rivera (lunes, 25 noviembre 2019 16:57)
"Donde la ley no distingue, no le es dado distinguir al intérprete", es un precepto básico del derecho. A todas luces, la Dian está atribuyéndose funciones que no tiene.
AMPARO (lunes, 25 noviembre 2019 19:51)
Yo presente la declaracion y cometí el error de pedir el recibo cuando la DIAN envio cobro y el recibo que la DIAN envio al correo fue por un valor inferior, no se porque y me di cuenta 2 meses después.

References: artículo 580
 artículo 270
 artículo 580
 artículo 580
 artículo 641
 artículo 639
 artículo 634