Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=463048-2019-01-08-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-0114-kdip3-1-4011-570-2018-2-mj
Timestamp: 2019-05-25 12:54:44+00:00

Document:
2019.01.08 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0114-KDIP3-1.4011.570.2018.2.MJ
Home - Interpretacje podatkowe - 2019.01.08 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0114-KDIP3-1.4011.570.2018.2.MJ
0114-KDIP3-1.4011.570.2018.2.MJ
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 listopada 2018 r. (data wpływu 20 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 20 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Wnioskodawca w 2010 roku otrzymał w formie darowizny od mamy działkę. Na działce Wnioskodawca chciał wybudować dla siebie dom jednorodzinny. W wyniku zmiany sytuacji życiowej, w 2018 roku Wnioskodawca podzielił wyżej wymienioną działkę na trzy działki, celem sprzedaży tych działek. Podział działek to jedyna inwestycja jaką Wnioskodawca poniósł w celu ich sprzedaży, dokonana na życzenie kupujących. Wnioskodawca 23 czerwca 2018 roku założył jednoosobową działalność gospodarczą. Od 1 października 2018 roku działalność jest zawieszona bezterminowo. Powodem jest brak zamówień. Działalność gospodarcza polega na produkcji łodzi wiosłowych. Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza nie ma nic wspólnego ze sprzedażą wyżej wymienionych działek i Wnioskodawca nie wykorzystywał ich do prowadzenia działalności gospodarczej.
Czy po sprzedaży działek Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek VAT? Działki sprzedaje jako osoba prywatna, kupcem będzie również osoba prywatna.
Czy po sprzedaży wyżej wymienionych działek, Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek dochodowy?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 2 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Odpowiedź na pytanie nr 1 w zakresie podatku od towarów i usług udzielona zostanie odrębnie.
Zdaniem Wnioskodawcy, odnośnie podatku dochodowego Wnioskodawca nie powinien go zapłacić, ponieważ działkę otrzymał jako darowiznę w 2010 roku od swojej mamy.
Zgodnie natomiast z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Zatem przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
odpłatne zbycie nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz
zostanie dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
W świetle powyższego dla opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości podatkiem dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 cyt. ustawy – istotne znaczenie ma zatem data ich nabycia.
Jak wskazano, odrębnym źródłem przychodów jest wskazana w art. 10 ust. 1 pkt 3 cyt. ustawy pozarolnicza działalność gospodarcza.
Natomiast, przez powtarzalność rozumie się cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych czynności, (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, nie powiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.
Wobec powyższego, w celu zakwalifikowania – na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – działań podjętych przez Wnioskodawcę do właściwego źródła przychodu należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań związanych z nabyciem oraz ze sprzedażą nieruchomości gruntowych, o których mowa we wniosku.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca w 2010 roku otrzymał w formie darowizny od mamy działkę, na której Wnioskodawca chciał wybudować dla siebie dom jednorodzinny. W wyniku zmiany sytuacji życiowej, w 2018 roku Wnioskodawca podzielił wyżej wymienioną działkę na trzy działki, celem sprzedaży tych działek. Podział działek to jedyna inwestycja jaką Wnioskodawca poniósł w celu ich sprzedaży, dokonana na życzenie kupujących. Wnioskodawca 23 czerwca 2018 roku założył jednoosobową działalność gospodarczą. Od 1 października 2018 roku działalność jest zawieszona bezterminowo. Powodem jest brak zamówień. Działalność gospodarcza polega na produkcji łodzi wiosłowych. Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza nie ma nic wspólnego ze sprzedażą wyżej wymienionych działek i Wnioskodawca nie wykorzystywał ich do prowadzenia działalności gospodarczej.
Okoliczności opisane we wniosku nie wskazują, że sprzedaż działek powstałych po podziale działki, nastąpi w ramach zorganizowanej i ciągłej działalności, która wyczerpywałaby znamiona działalności gospodarczej, określone w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, kwoty uzyskane ze sprzedaży działek powstałych po podziale działki nie będą stanowiły przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Skutki podatkowe tych czynności należy więc ocenić w kontekście przesłanek z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma forma prawna ich nabycia oraz moment nabycia.
Biorąc powyższe pod uwagę, planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż działek powstałych po podziale działki, która została nabyta przez Wnioskodawcę w 2010 roku w drodze darowizny od matki nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, że od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie działki przez Wnioskodawcę upłynął pięcioletni okres czasu, o którym mowa w ww. artykule.
Zaznaczyć należy, że podział działki na mniejsze działki nie stanowił dla Wnioskodawcy nowego nabycia nieruchomości. W świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, datę nabycia wydzielonych działek należy utożsamiać z datą nabycia prawa do tej nieruchomości przez Wnioskodawcę tj. z 2010 r.
Reasumując, sprzedaż działek powstałych po podziale działki nie będzie miała związku z działalnością gospodarczą i nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej, zatem przychód z ich sprzedaży nie będzie stanowił źródła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.
Równocześnie należy stwierdzić, że sprzedaż działek powstałych po podziale działki nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z upływem okresu pięciu lat liczonego od końca roku, w którym nastąpiło nabycie, a tym samym nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym

References: art. 13
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 5
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10