Source: http://www.izba-skarbowa.opole.pl/izba/faq_ulgi/ulga_remontowa.php
Timestamp: 2014-03-07 16:25:00+00:00

Document:
1. Zap�aci�am za nowe okna przelewem zrobionym za pomoc� internetu. Czy urz�d skarbowy honoruje takie dowody wp�at?(Opr�cz tego mam faktur�).
Wysoko�� wydatk�w poniesionych na remont i modernizacj� lokalu (budynku) mieszkalnego ustala si� na podstawie faktury wystawionej wy��cznie przez podatnika podatku od towar�w i us�ug, niekorzystaj�cego ze zwolnienia od tego podatku. Zatem posiadanie przez podatnika faktury dokumentuj�cej poniesienie okre�lonego wydatku jest podstaw� do skorzystania z przedmiotowej ulgi i nie ma przy tym znaczenia forma p�atno�ci (w tym wypadku przelew internetowy).
2. Czy mo�na odliczy� karnisz do zas�on? Przytwierdza si� go przecie� na sta�e.
Szczeg�owy wykaz dotycz�cy wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego okre�la rozporz�dzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. (Dz. U. nr 156, poz. 788). W przypadku remontu i modernizacji mieszkania w ramach ulgi mo�na odliczy� wydatki, kt�re dotycz� remontu, modernizacji lub wykonania nowych element�w w lokalu mieszkalnym, a w�r�d nich m.in. �cianek dzia�owych, sufit�w, tynk�w i ok�adzin wewn�trznych, pod��g posadzek, okien, �wietlik�w, drzwi, tapet, pawlaczy. Ustawodawca nie zaliczy� do wydatk�w na remont i modernizacj� lokalu mieszkalnego zakupu karnisza do zawieszania firan, gdy� jest to element wyposa�enia mieszkania. Tym samym wydatku tego nie mo�na odliczy� w ramach przedmiotowej ulgi.
3. Ekspedientka w sklepie powiedzia�a mi, �e mo�na odliczy� od podatku lamp� przytwierdzon� do sufitu. Mam w�tpliwo�ci. A jak jest z kontaktami (gniazdkami) elektrycznymi?
Szczeg�owy wykaz dotycz�cy obj�tych ulg� wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego okre�la rozporz�dzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. (Dz. U. 1996 r. nr 156, poz. 788). nie zawiera wydatk�w poniesionych na wyposa�enie lokalu mieszkalnego m.in. w elementy o�wietleniowe (lampy, halogeny, �ar�wki,). Natomiast wydatki (19%) na kontakty (gniazdka) - jako cz�� instalacji elektrycznej - podlegaj� odliczeniu w ramach ulgi remontowej. 4. Co miesi�c robi� przez konto internetowe przelewy na fundusz remontowy wsp�lnoty mieszkaniowej. Wiem, �e wydatki na taki fundusz podlegaj� odpisowi. Czy wydruk z bankowego konta internetowego wystarczy za potwierdzenie wp�aty?
Zgodnie z ustaw� (art.27a ust 6 pkt 1) wydatki na wyodr�bniony fundusz remontowy sp�dzielni mieszkaniowej lub wsp�lnoty mieszkaniowej powinny by� udokumentowane dowodem wp�aty. Za dow�d wp�aty mo�na uzna� przelew bankowy, przekaz pocztowy, potwierdzenie wp�aty w kasie sp�dzielni lub wsp�lnoty, natomiast dowodem takim nie jest wydruk z bankowego konta internetowego. Ponadto w zwi�zku z tym, i� na og� z dowodu wp�aty nie wynika jednoznacznie wysoko�� kwoty przeznaczonej na fundusz remontowy (zazwyczaj dokonuje si� wp�aty ca�ej sumy nale�nej w tym z tytu�u czynszu za dany lokal), podatnik winien r�wnie� posiada� dokument, w kt�rym zosta�a wyszczeg�lniona pozycja wp�aty na wyodr�bniony fundusz remontowy.
5. Jak to jest z inwestycjami w instalacje gazowe? Rozlicza si� je inaczej, ni� inne wydatki? S� inne limity wydatk�w � jakie?
Limity odlicze� wydatk�w remontowych na lata 2003-2005 zosta�y okre�lone w art. 27a ust.3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wynosz�:
1) 4.725,00 z� z tytu�u wydatk�w na remont i modernizacj� lokalu mieszkalnego;
2) 5.670,00 z� z tytu�u wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub dokonanych wp�at na wyodr�bniony fundusz remontowy sp�dzielni mieszkaniowej lub wsp�lnoty mieszkaniowej;
3) przy zbiegu uprawnie� z pkt 1 i 2 ��czna kwota nie mo�e przekroczy� 5.670,00z�.
Je�eli podatnik w ramach remontu i modernizacji budynku mieszkalnego ponosi tak�e wydatki na remont i modernizacj� instalacji gazowej, urz�dze� eksplozymetrycznych lub urz�dze� gazowych ww. limity ulegaj� podwy�szeniu o kwot� 945z� (art.27a ust. 4). 6. Ponios�am w zesz�ym roku (2004) wydatki na remont i modernizacj�. Inwestycje te nie mia�y pokrycia w podatku (zbyt ma�y aby co� odliczy�). W tym roku sytuacja si� powt�rzy. Czy w przysz�ym roku b�d� mog�a to wszystko sobie odliczy�?
Tak. Kwota ulgi remontowej przekraczaj�ca kwot� podatku podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata nast�pne, a� do ca�kowitego jej odliczenia (art. 27a ust. 15 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych [Dz. U. z 2000r. nr 14 poz. 176 ze zm. w brzmieniu obowi�zuj�cym w 2003r.)
7. Mam dom (wsp�w�asno�� z synem), w 2005 r. chcia�bym ca�y dom na sw�j koszt wyremontowa�. Na kogo powinny by� wystawione faktury? Czy b�d� mia� ulg� podw�jn�? Syna na remont nie sta�.
Podatnikowi, kt�ry poni�s� wydatki na remont domu i na kt�rego wystawione s� faktury przys�uguje prawo do skorzystania z ulgi remontowej w granicach limitu wynosz�cego 5670,00 z�otych. Fakt wsp�w�asno�ci budynku mieszkalnego nie wp�ywa na wysoko�� limitu wydatk�w podlegaj�cych odliczeniu. Z uwagi na fakt, i� jednemu podatnikowi przys�uguje tylko jeden limit, nie mo�na skorzysta� z �podw�jnej ulgi�. Wysoko�� wydatk�w ustala si� na podstawie faktur wystawionych wy��cznie przez podatnika podatku od towar�w i us�ug, niekorzystaj�cego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej. Art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. w brzmieniu obowi�zuj�cym w 2003 roku).
8. Czy przys�ugiwa�aby mi ulga remontowa je�li wykona�bym remont mieszkania w tym roku? Z ulgi remontowej jeszcze nie korzysta�em. Nie wiem na ile to prawda ale s�ysza�em, �e je�li zaczn� remont w 2005 roku (i r�wnie� w tym go sko�cz�) to ulga ju� nie przys�uguje.
Wydatki remontowe poniesione przez podatnika w 2005 roku podlegaj� odliczeniu od podatku w granicach przys�uguj�cego limitu bez wzgl�du na to czy remont zostanie sko�czony czy te� nie. Przy czym nie ma znaczenia fakt, czy podatnik odliczy� ju� (czy te� nie) jakiekolwiek wydatki remontowe w latach 2003, 2004. Jednak, aby uzyska� prawo do skorzystania po raz pierwszy z tej ulgi w 2005 roku, suma wydatk�w na ten cel musi wynie�� co najmniej 567,00 z�otych.
9. Czy kredyt pobrany na remont mieszkania mo�na policzy� jako doch�d? Prosz� wyja�ni� odliczenia dotycz�ce o�wietlenia � czy wypusty sufitowe podlegaj� odliczeniu? Co ze �wiat�em punktowym, wbudowanym na sta�e?
Wyp�ata �rodk�w pieni�nych na podstawie umowy kredytu nie jest przychodem w rozumieniu przepis�w podatkowych, gdy� ma charakter zwrotny � kredytobiorca jest obowi�zany do sp�aty udzielonego kredytu wraz z odsetkami, w terminie ustalonym w umowie.
Szczeg�owy wykaz prac zaliczanych do wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zawiera rozporz�dzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. (Dz. U. nr 156, poz. 788). Elementy o�wietlenia (lampy, kinkiety, itp.) stanowi� wyposa�enie mieszkania i nie zosta�y obj�te ww. wykazem. Odliczeniu podlegaj� natomiast wydatki zwi�zane z wymian� lub modernizacj� instalacji elektrycznej. W tym wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym obejmuj�ce rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz monta� trwale umiejscowionego wyposa�enia i urz�dze� dotycz�cych instalacji elektrycznych.
Zatem wydatki na wbudowane na sta�e w �ciany lub sufit �wiat�o punktowe b�dzie obj�te ulg�. 10. Ko�czy si� okres 3-letniej ulgi, do tej pory podatniczka korzysta�a z odpisu wsp�lnie z m�em, faktury by�y wystawiane na niego; teraz m�� przeszed� na podatek liniowy, czy b�dzie zachowana 3-letnia ci�g�o��, je�li faktury b�d� teraz wystawiane tylko na podatniczk�? Tak, bowiem w przypadku ma��onk�w, kt�rzy podlegaj� odr�bnemu opodatkowaniu odlicze� dokonuje si� zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych � b�d� od podatku ka�dego z ma��onk�w, w proporcji wskazanej we wniosku, b�d� w ca�o�ci od podatku jednego z ma��onk�w (art. 27a ust.10 pkt1). W zwi�zku z wyborem przez jednego z ma��onk�w liniowej formy opodatkowania, prawo do odliczenia poniesionych wydatk�w remontowych przys�uguje tylko drugiemu z nich. Zatem podatniczka w dalszym ci�gu mo�e dokonywa� odlicze� poniesionych wydatk�w na podstawie wystawionych na ni� faktur VAT. 11. Czy przys�uguje odliczenie remontowe za wymian� dachu na gara�u, kt�ry jest wykupiony na w�asno��?
Zgodnie z art. 27a ust.1 pkt1 odliczeniu w ramach ulgi remontowej podlegaj� wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, tj. remont i modernizacj�, zajmowanego na podstawie tytu�u prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Gara� nie jest budynkiem ani lokalem mieszkalnym, zatem wydatki poniesione na wymian� dachu w tym przypadku nie podlegaj� odliczeniu od podatku. 12. Czy kostk� brukow� i ogrodzenie wok� domu mo�na rozliczy� w uldze 19%?
Szczeg�owy wykaz dotycz�cy obj�tych ulg� wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego okre�la rozporz�dzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. (Dz. U. nr 156, poz. 788). Prace polegaj�ce na monta�u kostki brukowej oraz wykonaniu ogrodzenia wok� domu nie s� obj�te ww. wykazem, zatem poniesione na ich przeprowadzenie wydatki nie podlegaj� odliczeniu. 13. Od 2003r. odliczam faktury za remont z podatku, w tym roku wymieni�am piec centralnego ogrzewania i przekroczy�am limit. Co z reszt�? Przepada?
Odliczeniu w ramach ulgi remontowej podlega 19% poniesionych przez podatnika wydatk�w w granicach obowi�zuj�cych limit�w, kt�re dla okresu 2003-2005 r. wynosz�:
1. 4.725,00z� z tytu�u wydatk�w na remont i modernizacj� lokalu mieszkalnego;
2. 5.670,00z� z tytu�u wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub dokonanych wp�at na wyodr�bniony fundusz remontowy sp�dzielni mieszkaniowej lub wsp�lnoty mieszkaniowej;
3. przy zbiegu uprawnie� z pkt 1 i 2 ��czna kwota odliczenia nie mo�e przekroczy� 5.670,00z�.
Je�eli zatem limit odlicze� przys�uguj�cy w trzyletnim okresie zosta� ju� ca�kowicie wykorzystany to brak jest podstaw do odliczenia pozosta�ych wydatk�w.
14. Wsp�lnie si� opodatkowujemy. Skorzystali�my w 2005 roku z ulgi remontowej, wysoko�� rachunk�w przewy�szy�a warto�� ulgi (limitu). Czy istnieje mo�liwo�� odliczenia tej r�nicy wydatk�w w przysz�ym roku podatkowym?
Okre�lony w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych limit nie dotyczy sumy wydatk�w remontowych dokonanych przez podatnika w latach 2003-2005, lecz kwoty podlegaj�cej odliczeniu z tego tytu�u. Odliczeniu od podatku w danym roku podatkowym podlega 19% poniesionych przez podatnika wydatk�w, jednak nie wi�cej ni� warto�� wyznaczonego w ustawie limitu. Przekroczenie limitu nie daje podstaw do skorzystania z odliczenia pozosta�ych wydatk�w w przysz�ym roku.
15. Czy mo�na odpisa� monta� karniszy, rolet i drzwi wewn�trznych? W przypadku drzwi, czy jest r�nica w uldze mi�dzy mieszkaniem a domem? Czy tak samo si� to rozlicza?
Zakup karnisza do firan nie zosta� zaliczony do wydatk�w na remont i modernizacj� lokalu lub budynku mieszkalnego wyszczeg�lnionych w za��cznikach do w/w rozporz�dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa, kt�rych poniesienie uprawnia do skorzystania z ulgi remontowej. Tym samym wydatek ten nie podlega odliczeniu. W przypadku rolet � je�eli s� to rolety przymocowane do okna w spos�b trwa�y, zar�wno wewn�trzne jak i zewn�trzne, nale�y uzna�, i� jest to wydatek poniesiony na modernizacj� lokalu lub budynku mieszkalnego i w zwi�zku z tym podlega odliczeniu w ramach ulgi remontowej. Wymiana drzwi wewn�trznych � zar�wno w domu jak i w mieszkaniu � stanowi wydatek obj�ty wykazem, o kt�rym mowa powy�ej, zatem wydatki poniesione na ich zakup r�wnie� obj�te s� ulg� remontow�, z tym, �e przy remoncie budynku ��czna kwota odlicze� nie mo�e przekroczy� 5.670 z�
16. Firma, kt�ra montowa�a drzwi wewn�trzne wystawi�a rachunek za drzwi i monta� z 7% Vat, czy mo�na wszystko odpisa� tak jak w przypadku Vat 22%?
Tak, wysoko�� stawki podatku Vat nie stanowi przeszkody do skorzystania z ww. odliczenia.
17. Jaki limit odlicze� b�dzie w przypadku remontu instalacji gazowej, remontu mieszkania i sp�dzielczego funduszu remontowego?
Limity odlicze� wydatk�w remontowych na lata 2003-2005 wynosz�:
3. przy zbiegu uprawnie� z pkt 1 i 2 ��czna kwota nie mo�e przekroczy� 5.670,00z�.
Je�eli podatnik w ramach remontu i modernizacji budynku (lokalu) mieszkalnego ponosi tak�e wydatki na remont i modernizacj� instalacji gazowej, urz�dze� eksplozymetrycznych lub urz�dze� gazowych ww. limity ulegaj� podwy�szeniu o kwot� 945z�. 18. W 2005 roku przeprowadzi�am du�y remont, czy w 2006 r. b�d� jeszcze mog�a rozliczy� rachunki?
Odpowied� taka jak w punktach 13 i 14. Je�eli poniesione wydatki na remont spowodowa�y przekroczenie obowi�zuj�cego limitu odlicze�, to nie b�dzie mo�na rozliczy� pozosta�ych rachunk�w w przysz�ym roku.
19. Czy mo�na odliczy� od podatku zakup kuchenki elektrycznej do zabudowy?
Tak, mo�na. Szczeg�owy wykaz wydatk�w uprawniaj�cych do skorzystania z ulgi remontowej zawiera Rozporz�dzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy (Dz. U. 1996 nr 156 poz. 788). Zalicza si� do nich, zgodnie z pkt. 8 za��cznika nr 1 (dla budynku mieszkalnego) i zgodnie z pkt. 2 za��cznika nr 2 (dla lokalu mieszkalnego) ww. rozporz�dzenia, remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji, obejmuj�ce rozprowadzenie instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji elektrycznych. 20. Czy kuchenk� gazowo-elektryczn� mo�na odliczy�?
Tak, mo�na. Zgodnie ze szczeg�owym wykazem wydatk�w uprawniaj�cych do skorzystania z ulgi remontowej zawartym w Rozporz�dzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy (Dz. U. 1996 r. nr 156 poz. 788), do wydatk�w tych zalicza si� m.in. wymian� lub wykonanie nowych instalacji, obejmuj�ce rozprowadzenie instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji elektrycznych, jak r�wnie� remont i wymian� urz�dze� gazowych.
21. Wiem, �e mo�na odliczy� baterie �azienkowe, a co z akcesoriami przymocowanymi trwale np. uchwyt na papier czy wieszak?
Zgodnie z pkt. 8 za��cznika nr 1 (dla budynku mieszkalnego) i zgodnie z pkt. 2 za��cznika nr 2 (dla lokalu mieszkalnego) ww. rozporz�dzenia, wydatki na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji, obejmuj�ce rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji sanitarnych, mo�na odliczy� od podatku dochodowego. Uchwyt na papier czy wieszak na r�cznik nie stanowi wydatku dotycz�cego instalacji sanitarnej.
22. Czy mo�na odliczy� piec w�glowy do CO? Koszt ponad 7 tys.
Tak, mo�na. Wydatki poniesione przez podatnika na zakup i monta� trwale umiejscowionego pieca s�u��cego do ogrzewania lokalu mieszkalnego podlegaj� odliczeniu od podatku w wysoko�ci 19% faktycznie poniesionych wydatk�w w ramach ulgi na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego, do wysoko�ci ustawowego limitu. Przy czym wydatek taki musi by� udokumentowany faktur� wystawion� przez podatnika podatku od towar�w i us�ug, niekorzystaj�cego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej.
23. Mam rachunek za kapitalny remont dachu (7% VAT); czy mog� to odliczy� od podatku, w jakiej wysoko�ci?
Tak. Zgodnie z punktem 4 za��cznika nr 1 Rozporz�dzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy (Dz. U. 1996 r. nr 156 poz. 788), odliczeniu podlegaj� wydatki na remont lub modernizacj� element�w konstrukcyjnych budynku lub ich cz�ci, dotycz�ce konstrukcji i pokrycia dachu. Odliczeniu w ramach ulgi remontowej podlega 19% poniesionych przez podatnika wydatk�w w granicach obowi�zuj�cego limitu, kt�ry wynosi 5670 z�otych.
24. Czy mog� odliczy� remont dachu budynku gospodarczego?
Nie. Odliczeniu podlega 19% wydatk�w na remont i modernizacj� budynku lub lokalu mieszkalnego. Budynek gospodarczy nie jest ani budynkiem ani lokalem mieszkalnym, zatem wydatki na remont dachu budynku gospodarczego nie podlegaj� odliczeniu od podatku.
25. Mam kuchni� 3m x1,6m, firma zabudowa�a mi kuchni� w kszta�cie litery L. Zabudowane s� szafki stoj�ce i wisz�ce tak, �e gdybym chcia�a zdj�� jak�� szafk� lub wysun��, musia�abym rozmontowa� ca�� zabudow�. Pytanie: czy na wz�r szafy wn�kowej, kt�r� mog� odpisa� od podatku, bo jest zamontowana na stale, mog� odliczy� meble kuchenne, bo s� montowane na stale?
Nie. Zgodnie z punktem 1 ust. 7 za��cznika nr 2 Rozporz�dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy, odliczeniu podlegaj� wydatki zwi�zane z remontem, modernizacj� lub wykonaniem nowych element�w w lokalu mieszkalnym: np. trwale umiejscowionych szaf wn�kowych, pawlaczy. Meble kuchenne w omawianym przypadku s� jedynie wyposa�eniem lokalu, st�d wydatki na ich zakup i monta� nie uprawniaj� do skorzystania z omawianej ulgi.
26. Czy roletki wewn�trzne na sta�e przytwierdzone do okien mo�na odliczy� od podatku?
Tak, mo�na. Je�li rolety s� przymocowane do okien w spos�b trwa�y, zar�wno wewn�trznie jak i zewn�trznie, to nale�y je uzna� za wydatek przeznaczony na modernizacj� lokalu mieszkalnego. 27. Trwale zabudowany piec kuchenny (p�yta elektryczna) czy podlega odliczeniu?
Tak. Odliczeniu w ramach ulgi remontowej podlega 19 % poniesionych przez podatnika wydatk�w (do wysoko�ci limit�w okre�lonych w przepisach) zwi�zanych z remontem, modernizacj�, wymian� lub wykonaniem nowych instalacji, obejmuj�cych rozprowadzenie, po budynku mieszkalnym lub lokalu mieszkalnym, instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji elektrycznych (pkt 8 za�. nr 1., pkt 2 za�. nr 2 Rozporz�dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy Dz. U. 156, poz. 788).
28. Czy mo�na wsteczny rachunek (nie uj�ty dwa lata temu w picie) odliczy� sobie w tym roku?
Nie ma mo�liwo�ci dokonania odliczenia od podatku za bie��cy rok podatkowy. Mo�na jednak z�o�y� we w�a�ciwym ze wzgl�du na miejsce zamieszkania podatnika urz�dzie skarbowym wniosek o stwierdzenie nadp�aty wraz z korekt� zeznania za ten rok, w kt�rym poniesiono wydatek (art. 75 � 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm).
29. Czy zakup kostki brukowej, kt�ra ma by� po�o�ona przy wej�ciu do posesji mo�na odliczy�?
Nie. Zakup i u�o�enie kostki brukowej przy wej�ciu do posesji nie dotyczy remontu i modernizacji budynku mieszkalnego. Szczeg�owy wykaz wydatk�w uprawniaj�cych do skorzystania z ulgi remontowej, okre�lony we wspomnianym rozporz�dzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. (Dz. U. 156, poz. 788), nie obejmuje zakupu i monta�u kostki brukowej.
30. Czy mo�na odliczy� wydatek za zakup przy��cza kanalizacyjnego i deski sedesowej?
Odliczeniu od podatku podlega 19 % wydatk�w, w granicach limit�w okre�lonych ustaw�, przeznaczonych na wykonanie przy��cza kanalizacyjnego, zgodnie z pkt. 1 ppkt 2 za�. nr 1, ww. rozporz�dzenia. Natomiast zakup deski sedesowej stanowi�cej ruchom� cz�� wyposa�enia dotycz�cego instalacji sanitarnych, nie stanowi wydatku podlegaj�cego odliczeniu od podatku w ramach ulgi remontowej.
31. Osiem lat temu remontowa�em �azienk� i wymienia�em okna, nic nie odlicza�em, czy mog� zrobi� to teraz?
Nie. W sytuacji gdy podatnik poni�s� wydatek na remont i modernizacj� lokalu mieszkalnego, uprawniaj�cy do skorzystania z ulgi, lecz w z�o�onym zeznaniu nie dokona� odliczenia od podatku, mo�e z�o�y� we w�a�ciwym ze wzgl�du na miejsce zamieszkania podatnika urz�dzie skarbowym wniosek o stwierdzenie nadp�aty wraz z korekt� zeznania za ten rok, w kt�rym poniesiono wydatek (art. 75 � 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm).
Jednak�e, zgodnie z art. 79 � 2 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, prawo do z�o�enia wniosku o stwierdzenie nadp�aty w Pana przypadku wygas�o po up�ywie 5 lat od dnia z�o�enia zeznania (deklaracji).
32. Wymienia�am okna, sp�acam nale�no�� w ratach, czy mog� w tym roku odliczy� ca�o��, czy tylko kwot� wp�aconych rat( do tej pory zap�aci�am 3 raty)?
Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt. 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, wysoko�� wydatk�w na cele wymienione w ust. 1 pkt. 1 (remont i modernizacja) ustala si� na podstawie faktury wystawionej wy��cznie przez podatnika podatku od towar�w i us�ug, niekorzystaj�cego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej. Nie ma przy tym znaczenia, �e zap�ata za faktur� zosta�a obj�ta systemem ratalnym i cz�� nale�no�ci wynikaj�cej z faktury zap�acono w tym roku, a pozosta�� w przysz�ym. St�d mo�e Pani odliczy� od podatku ca�o�� poniesionych wydatk�w � w granicach przys�uguj�cego limitu.
33. Mamy wsp�lnot� mieszkaniow�, od 2002 roku p�ac� na fundusz remontowy. Do tej pory nie odlicza�am tych wp�at, bo by�y zbyt ma�e w tym roku przekroczy�am ustalony minimalny limit, czy mog� odliczy� ca�o�� wp�at od 2002 roku?
Nie. Ulga z tytu�u wp�aty na wyodr�bniony fundusz remontowy przewidziana jest na okres 3- letni. Obecny okres 3 letni rozpocz�� si� w 2003 roku i obejmuje lata 2003-2005. Odliczenie od podatku z tytu�u przedmiotowej ulgi mo�e by� dokonane w roku podatkowym, w kt�rym suma wydatk�w poniesionych od pocz�tku okresu trzyletniego wynosi co najmniej 567,00 z�. Przekroczenie tej kwoty uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi remontowej jednak�e odliczeniu podlegaj� wy��cznie wydatki poniesione w roku podatkowym, za kt�ry obliczony zosta� podatek, a nie od pocz�tku okresu trzyletniego. Zatem je�eli wskazany limit zostanie uzyskany w 2005 r., to od podatku za 2005 r. mo�na odliczy� 19% wydatk�w mieszkaniowych poniesionych w 2005 roku.
Wydatki poniesione przez Pani� w 2002 roku nie dotycz� 3 letniego okresu 2003-2005, st�d nie s� obj�te ulg�. 34. Jestem rolnikiem, kupi�em dzia�k� 1�hektarow�, w tym 64 ary liczy dzia�ka budowlana, jak mam to odliczy�?
Zakup ten nie podlega odliczeniu. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu aktualnie obowi�zuj�cym, pocz�wszy od 1 stycznia 2002 r. nie przewiduje ulgi podatkowej z tytu�u zakupu gruntu pod budow� budynku mieszkalnego (dzia�ki budowlanej). Poniesione na powy�sze cele wydatki podlega�y odliczeniu od podatku je�eli zosta�y poniesione przed dniem 1 stycznia 2002 r.
35. Robi�em w zesz�ym roku remont budynku, odliczy�em jedynie cz�� (bo na tyle mia�em pokrycie w dochodach), czy mog� reszt� odliczy� w tym roku? Czy jak zrobi� korekt� to mi wyp�ac�?
Podatnik, kt�ry w roku 2004 dokonywa� odlicze� od podatku z tytu�u poniesienia wydatk�w na remont budynku, a odliczenie nie znalaz�o pokrycia w podatku za ten rok, ma prawo do ich odliczenia w latach nast�pnych, a� do ca�kowitego ich odliczenia. Zatem sk�adaj�c zeznanie podatkowe za 2005 rok dokona Pan odliczenia tej cz�ci ulgi, kt�ra nie zosta�a odliczona w zeznaniu za 2004 r. 36. Kupi�em w zesz�ym roku zlewozmywak, nie odliczy�em go. Czy mog� zrobi� to teraz?
Tak. W opisanej sytuacji mo�e Pan z�o�y� we w�a�ciwym ze wzgl�du na miejsce zamieszkania urz�dzie skarbowym, wniosek o stwierdzenie nadp�aty wraz z korekt� zeznania za ten rok, w kt�rym poniesiono wy�ej wymieniony wydatek (art. 75 � 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.).
37. Piszecie, �e roletki na sta�e przytwierdzone do okien mo�na odliczy�. Ja zrobi�am to w zesz�ym roku i musia�am z odsetkami zwraca� pieni�dze.
W opisanej sytuacji, mo�e Pani z�o�y�, we w�a�ciwym ze wzgl�du na miejsce zamieszkania urz�dzie skarbowym, wniosek o stwierdzenie nadp�aty wraz z korekt� zeznania za ten rok, w kt�rym poniesiono ww. wydatek (art. 75 � 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.).
38. Chc� sobie zamontowa� podw�jne drzwi wej�ciowe, czy mog� odliczy� dwie pary?
Tak. Wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewn�trznych, mie�ci si� w katalogu wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy. Odliczenia mo�na dokona� do wysoko�ci limitu z tego tytu�u tj. do kwoty 5.670 z�, w przypadku budynku mieszkalnego lub 4725 z�., gdy wydatek dotyczy lokalu mieszkalnego.
39. Czy mog� odliczy� piecyk �azienkowy?
Tak. Wydatek poniesiony na ten cel podlega odliczeniu od podatku, po spe�nieniu pozosta�ych warunk�w z art. 27 a ustawy i w ramach okre�lonego limitu.
40. Wymienia�em piec centralnego ogrzewania, kominiarz wystawi� mi specjaln� ekspertyz� na kwot� 120 z�, czy mog� ten rachunek odliczy�?
Tak. Wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu nale�y do wydatk�w podlegaj�cych przedmiotowemu odliczeniu. Jednak aby uzyska� prawo do skorzystania z ulgi, suma wydatk�w musi wynie�� co najmniej 567 z�, a wydatek musi by� poniesiony w tym roku.
41. Mam dom, kt�ry do tej pory ogrzewa�am gazem, teraz zmieniamy to na kominek. Czy kominek mo�na odliczy�?
Tak. Je�eli podatnik remontuje lub modernizuje instalacje grzewcz� i poni�s� wydatki na budow� kominka, mo�e skorzysta� z odliczenia od podatku 19% poniesionych wydatk�w, zgodnie z Rozporz�dzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy (Dz. U. nr 156, poz. 788).
42. Czy osoby, kt�re kupi�y w tym roku mieszkanie i przeprowadzi�y kompleksowy remont, a wcze�niej nie korzysta�y z ulgi mog� wszystko (w pe�nym zakresie) odliczy�? Czy meble kuchenne na wymiar z pe�nym wyposa�eniem jak zlew, czy kuchenka podlegaj� odliczeniu?
Odliczeniu w ramach ulgi remontowej podlega 19% poniesionych w danym roku wydatk�w na remont i modernizacj� lokalu mieszkalnego. Odliczenia mo�na dokona� do wysoko�ci limitu tj. do kwoty 4725 z�, a suma wydatk�w musi wynie�� co najmniej 567 z�. Meble kuchenne na wymiar nie podlegaj� powy�szemu odliczeniu, natomiast zlew i kuchenka � jako trwale umiejscowione elementy wyposa�enia instalacji, podlegaj� odliczeniu. Szczeg�owy wykaz rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy zawiera Rozporz�dzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788).
43. Czy ma�a wsp�lnota mieszkaniowa mo�e rozliczy� na swoich cz�onk�w (w tym jednostk� pa�stwow� � urz�d) remont sieci kanalizacyjno � �ciekowej wykonanej na zewn�trz budynku? Jak i czy mo�e odliczy� te� malowanie klatki schodowej, remont domofonu i zakup materia�u na wymian� dachu? Pytanie o spos�b rozliczania przez ma�� wsp�lnot� mieszkaniow� prac remontowych nie dotyczy swym zakresem ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Natomiast odliczeniu w ramach ulgi remontowej przez lokator�w � cz�onk�w wsp�lnoty � z tytu�u wp�at na wyodr�bniony fundusz remontowy podlegaj� wp�aty faktycznie dokonane w danym roku podatkowym, udokumentowane dowodem ich poniesienia (nie musi to by� faktura VAT). Aby m�c z tego odliczenia skorzysta�, trzeba ponie�� minimalny wydatek w wysoko�ci 567 z�.
44. Mieszkam na ostatnim pi�trze, chcia�abym zadaszy� balkon, czy mog� odliczy� koszty zadaszenia (np. blacha, k�towniki)?
Nie. Za��cznik Nr 2 do Rozporz�dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy, okre�laj�cy wykaz rob�t zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego nie wymienia markizy balkonowej wprost, ani te� w spos�b po�redni, co oznacza �e wydatek poniesiony na jej zakup i monta� nie stanowi wydatku na remont i modernizacj� lokalu mieszkalnego, podlegaj�cego odliczeniu od podatku dochodowego na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1) ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
45. Urz�d Skarbowy nie uzna� mi odpisu w ub. roku, bo mia�em wed�ug niego za niski doch�d. Ale przecie� mia�em oszcz�dno�ci z lat poprzednich. Podatnik, kt�ry w roku 2004 dokonywa� odlicze� od podatku z tytu�u poniesienia wydatk�w na remont budynku lub mieszkania, a odliczenie nie znalaz�o pokrycia w podatku za ten rok, ma prawo do ich odliczenia w latach nast�pnych, a� do ca�kowitego ich odliczenia (do wysoko�ci ustawowego limitu tj. 5670 z�). Zatem sk�adaj�c zeznanie podatkowe za 2005 rok dokona Pan odliczenia tej cz�ci, kt�ra nie zosta�a odliczona w zeznaniu za 2004 r. Zasady te wynikaj� z obowi�zuj�cych w tym zakresie przepis�w podatkowych.
46. Do tej pory nie remontowa�am, remont rozpocz�am dopiero w tym roku. Czy b�d� mog�a skorzysta� z ulgi?
Tak. Mo�e Pani skorzysta� z odlicze� w ramach ulgi remontowej, na zasadach okre�lonych w art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 w brzmieniu obowi�zuj�cym w 2003 r.).
Aby skorzysta� z omawianej ulgi nale�y:
- ponie�� wydatki wymienione w Rozporz�dzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788),
- suma tych wydatk�w musi wynie�� co najmniej 567 z�otych,
- posiada� tytu� prawny do remontowanego budynku lub lokalu mieszkalnego.
47. Czy p�ytki elewacyjne mo�na odpisa� od podatku?
Tak. Wydatki poniesione na remont lub modernizacj� elewacji budynku, obejmuj�ce: tynki i ok�adziny zewn�trzne mieszcz� si� w katalogu wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy. (ust. 5 pkt 1, za�. nr 1 Rozporz�dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788)).
48. Czy p�yty grzejnikowe elektryczne (zamontowane na sta�e) mo�na odliczy�?
Tak. P�yty grzejnikowe zaliczaj� si� do wydatk�w przeznaczonych na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmuj�cych rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji grzewczych.
49. Czy grzejnik elektryczny (drabinka) mo�na odliczy� od podatku?
Tak. Mo�na odliczy� od podatku dochodowego wydatki zwi�zane z remontem, modernizacj� lub wykonaniem nowych element�w w lokalu mieszkalnych, np. grzejnik�w.
50. W latach poprzednich korzysta�em z ulgi remontowej. W tym roku nie nazbieram minimalnej kwoty potrzebnej do odlicze� (nie pami�tam, ale chyba ok. 500 z�otych wydatk�w), to czy mog� mimo to stara� si� o ulg� remontow�?
Przekroczenie wymaganej kwoty wydatk�w uprawniaj�cej do skorzystania z ulgi remontowej tj. 567 z� dotyczy okresu 2003 � 2005 r. St�d je�eli w tych latach ��cznie przekroczy� Pan wskazany limit, to fakt ten uprawnia do skorzystania z ulgi remontowej w 2005 r., ale tylko od wydatk�w poniesionych w 2005 r.
51. Czy od podatku mo�na odliczy� zakupion� kuchni� (elektryczny piekarnik, p�yta g�rna na gaz) do zabudowy oraz poch�aniacz/okap do tej�e zabudowy?
Tak. Do wydatk�w, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy nale�� m.in. wydatki poniesione na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmuj�ce rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych: instalacji elektrycznych, instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych, a tak�e na remont i wymian� urz�dze� gazowych (ust. 2 pkt 2, 3, za�. nr 2, ust. 2 pkt 1, za�. nr 3 Rozporz�dzenia).
52. Czy mo�na odliczy� wyk�adzin� dywanow� po�o�on� bezpo�rednio na betonow� wylewk�?
Tak. Wydatek poniesiony na zakup wyk�adziny dywanowej, kt�ra jest trwale przymocowana do pod�o�a, podlega odliczeniu w ramach ulgi na remont i modernizacj� lokalu mieszkalnego jako wydatek obejmuj�cy remont i modernizacj� pod��g i posadzek (ust. 1, pkt. 2 za�. nr 2 Rozporz�dzenia).
53. W zesz�ym roku �ona odliczy�a 2900 z�otych, w tym roku mamy kolejne odliczenia. Do jakiej kwoty mo�emy odlicza�?
Odliczeniu od podatku w ramach ulgi remontowej podlega 19 % wydatk�w poniesionych w danym roku podatkowym, do wysoko�ci okre�lonych wy�ej wymienion� ustaw� limit�w w kwocie:
1) maksymalnie do 5.670 z�. � w przypadku wydatk�w dotycz�cych remontu budynku mieszkalnego lub wp�at na wyodr�bniony fundusz remontowy, co odpowiada wydatkom w wysoko�ci 29.842 z�.,
2) maksymalnie do 4.725 z�. � w przypadku wydatk�w dotycz�cych lokalu mieszkalnego, co odpowiada wydatkom w wysoko�ci 24.868 z�.,
3) przy zbiegu uprawnie� wymienionych w punkcie 1 i 2, maksymalnie do 5.670 z�.
Wymienione limity odlicze� mog� ulec zwi�kszeniu, je�eli wydatki obj�y remont i modernizacj� instalacji gazowej, urz�dze� eksplozymetrycznych lub urz�dze� gazowych.
54. Czy mo�na odliczy� baterie i zlewozmywak?
Tak. Baterie oraz zlewozmywak zaliczaj� si� do wydatk�w przeznaczonych na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmuj�cych rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji sanitarnych (ust. 2 pkt 5, za�. nr 2 Rozporz�dzenia).
55. W zesz�ym roku kupi�am okna, lecz ich nie rozliczy�am. Czy mog� to zrobi� w tym roku?
Odliczeniu od podatku podlegaj� tylko te wydatki, kt�re poniesione zosta�y w danym roku. Mo�na natomiast z�o�y� we w�a�ciwym, ze wzgl�du na miejsce zamieszkania, urz�dzie skarbowym wniosek o stwierdzenie nadp�aty wraz z korekt� zeznania za ten rok, w kt�rym wydatek zosta� poniesiony, lecz nie odliczony (art. 75 � 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.)).
56. Jak udokumentowa� wp�aty na fundusz remontowy wsp�lnoty mieszkaniowej? Czy administracja ma wystawi� faktur�?
Dokumentem stwierdzaj�cym poniesienie wydatk�w na wyodr�bniony fundusz remontowy sp�dzielni mieszkaniowej lub wsp�lnoty mieszkaniowej jest dow�d wp�aty, za kt�ry uzna� nale�y przelew bankowy, przekaz pocztowy lub potwierdzenie wp�aty w kasie wsp�lnoty. Ponadto, podatnik powinien posiada� dokument, na kt�rym zosta�a wyszczeg�lniona kwota wp�aty na fundusz remontowy (art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych, Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 w brzmieniu obowi�zuj�cym w 2003 r.).
57. Czy mo�na odliczy� filtr do wody - zamontowany na sta�e (koszt 750 z�)?
Tak. Zakup powy�szego urz�dzenia mie�ci si� w katalogu wydatk�w, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy, a nale�� do nich m.in. wydatki poniesione na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmuj�ce rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji sanitarnych (ust. 2 pkt 1 za�. nr 2 Rozporz�dzenia).
58. Je�eli w tym roku ponios�am nak�ady w mieszkaniu, z kt�rego si� wyprowadzi�am, to czy podlegaj� one odliczeniu?
Tak, je�eli w dacie ponoszenia wydatk�w posiada�a Pani tytu� prawny do lokalu mieszkalnego. Za taki tytu� uwa�a si� m.in.: akt w�asno�ci, umow� u�yczenia, przydzia� lokalu, umow� najmu lub dzier�awy, inny stosunek zobowi�zaniowy, z kt�rego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego
59. Do tej pory rachunki by�y wystawiane na ojca, w sierpniu ojciec zmar�. Jak mam teraz to wszystko rozliczy�?
O mo�liwo�ci rozliczenia w powy�szej sytuacji, mo�emy m�wi� tylko w przypadku spadkobierc�w zmar�ego. Zgodnie z art. 104 Ordynacji podatkowej, je�eli spadkodawca by� podatnikiem podatku dochodowego od os�b fizycznych, organ podatkowy informuje spadkobierc�w, na podstawie posiadanych danych, o wysoko�ci dochodu lub przychodu spadkodawcy oraz o wysoko�ci wp�aconych zaliczek na podatek lub podatku, podaj�c r�wnocze�nie przypadaj�c� do zap�acenia kwot� podatku lub kwot� nadp�aty.
Od otrzymania powy�szej informacji, dla spadkobiercy biegnie 30-dniowy termin do zawiadomienia organu podatkowego o dokonanych przez spadkodawc� wydatkach, uprawniaj�cych do ulg i odlicze�. Wszystkie informacje spadkobiercy o poniesionych przez spadkodawc� wydatkach, stanowi� dla organu podatkowego podstaw� wydania adresowanej do spadkobiercy decyzji okre�laj�cej wysoko�� zobowi�zania spadkodawcy (lub stwierdzenia nadp�aty) w podatku dochodowym od os�b fizycznych.
60. Czy mo�na odliczy� klimatyzacj�?
Tak. Zgodnie z Rozporz�dzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy, wydatki poniesione na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji w lokalu lub budynku mieszkalnym, obejmuj�ce rozprowadzenie po budynku instalacji oraz monta�u trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych podlegaj� odliczeniu od podatku w ramach limit�w okre�lonych ustaw� z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 w brzmieniu obowi�zuj�cym w 2003 r.).
61. Czy opr�cz kuchenki mo�na odliczy� okap, lod�wk� i zmywark� zabudowane na sta�e?
Odliczeniu podlegaj� wydatki przeznaczone na remont i modernizacj� lokalu lub budynku mieszkalnego. Zgodnie z ww. rozporz�dzeniem trwale umiejscowiony okap, stanowi�cy cz�� instalacji wentylacyjnej, mo�na odliczy� od podatku Natomiast wydatki na nabycie lod�wki i zmywarki nie stanowi� wydatk�w na remont i modernizacj�, st�d nie podlegaj� odliczeniu.
62. Wykupuj� teraz mieszkanie zak�adowe na preferencyjnych warunkach. Czy mog� odpisa� sobie koszt wykupu, koszty notarialne, wyceny nieruchomo�ci i geodety?
Nie. Powy�sze wydatki nie podlegaj� odliczeniu ani od podatku w ramach ulgi remontowej, ani od dochodu w ramach ulgi odsetkowej, gdy� nie spe�niaj� ustawowych warunk�w do odliczenia.
63. Jak post�pi� w przypadku, gdy mieszkanie sp�dzielcze jest zapisane na c�rk�, kt�ra studiuje, a wi�c nie ma dochod�w, natomiast wydatki na remont tego mieszkania ponosi�am ja?
Wydatki poniesione na remont mieszkania, mo�e odliczy� od podatku dochodowego podatnik, kt�ry posiada tytu� prawny (akt w�asno�ci, umow� u�yczenia, przydzia� lokalu, umow� najmu lub dzier�awy, inny stosunek zobowi�zaniowy, z kt�rego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego) do zajmowanego mieszkania. Je�li wydatki na remont i modernizacj� mieszkania ponios�a osoba nie posiadaj�ca tytu�u prawnego do lokalu, w�wczas prawo do skorzystania z ulgi remontowej nie przys�uguje. 64. Czy mo�na odliczy� p�ytki, kt�rymi zosta� wy�o�ony taras w domu jednorodzinnym?
Tak. Zgodnie z ww. rozporz�dzeniem wydatki zwi�zane z remontem lub modernizacj� element�w konstrukcyjnych budynk�w lub ich cz�ci, np. balkon�w (w tym przypadku tarasu) mo�na odliczy� od podatku dochodowego. 65. Dociepla�em budynek, czy mog� odliczy� koszty izolacji?
Tak. Wydatki przeznaczone na docieplenie �cian budynku mo�na odliczy� od podatku.
66. Kupi�am umywalk� razem z szafk� (komplet), czy mog� odliczy� ca�o�� czy tylko umywalk�?
Mo�na odliczy� wydatek zwi�zany z zakupem umywalki. Zgodnie z ust. 2 pkt 1, za�. nr 2 Rozporz�dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie okre�lenia rodzaj�w wydatk�w na remont i modernizacj� budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o kt�re zmniejsza si� podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 780), umywalka zalicza si� do wydatk�w przeznaczonych na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmuj�cych rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji sanitarnych. Pami�ta� nale�y, �e remont, czy modernizacja ma dotyczy� mieszkania lub domu, nie jego wyposa�enia. Zatem wydatek przeznaczony na zakup szafki, kt�ra stanowi cz�� wyposa�enia, nie b�dzie podlega� odliczeniu. 67. Czy mog� odliczy� kuchenk� elektryczn� wraz z piekarnikiem?
Tak, mo�na. Wydatki przeznaczone na remont, modernizacj�, wymian� lub wykonanie nowych instalacji, obejmuj�ce rozprowadzenie instalacji oraz monta� trwale umiejscowionych: wyposa�enia, armatury i urz�dze� dotycz�cych instalacji elektrycznych, mo�na odliczy� od podatku dochodowego. 68. Poniewa� jest to ostatni rok ulgi remontowej zrobili�my wi�kszy remont domu (wymiana okien, pod�ogi) i po odliczeniu wynika, �e nasza ulga remontowa przekracza zap�acony podatek i dlatego mam pytanie: Czy kwot� przekraczaj�c� podatek mog� odliczy� od podatku za 2006 r.?
Tak. Podatnik, kt�ry dokona odlicze� od podatku z tytu�u poniesienia wydatk�w na remont budynku za rok 2005 - w ramach okre�lonych ustaw� limit�w - a odliczenie nie znajdzie pokrycia w podatku za ten rok, ma prawo do ich odliczenia w latach nast�pnych, a� do ca�kowitego ich odliczenia. 69. �ona przepracowa�a tylko 2 miesi�ce w 2005 roku (od listopada ma umow�), ja prowadz� dzia�alno�� rolnicz�. Czy �ona mo�e sobie odliczy� od podatku wydatki poniesione na remont? W jakiej kwocie?
Je�li �ona ponios�a wydatki przeznaczone na remont i modernizacj� budynku lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytu�u prawnego, posiada wystawione na ni� faktury VAT dokumentuj�ce poniesienie tych wydatk�w, suma poniesionych wydatk�w w latach 2003-2005 wynios�a co najmniej 567,00 z�otych, to b�dzie mog�a odliczy� od podatku 19% kwoty poniesionych wydatk�w 2005 r., do wysoko�ci limit�w okre�lonych ustaw� z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 w brzmieniu obowi�zuj�cym w 2003 r.): 1) w przypadku wydatk�w dotycz�cych budynk�w mieszkalnych lub wp�at na wyodr�bniony fundusz remontowy - nie wi�cej ni� 5670 z�, co odpowiada wydatkom w wysoko�ci 29.842 z�.,
2) w przypadku wydatk�w dotycz�cych lokalu mieszkalnego - nie wi�cej ni� 4725 z�, co odpowiada wydatkom w wysoko�ci 24.868 z�.,
3) w przypadku zbiegu uprawnie� z pkt 1 i 2, ��czna ich kwota nie mo�e przekroczy� kwoty 5670 z�.
Powy�sze limity ulegaj� podwy�szeniu, je�li podatnik, dokonuj�c remontu lub modernizacji budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, poni�s� wydatki na remont lub modernizacj� instalacji gazowej, urz�dze� eksplozymetrycznych lub urz�dze� gazowych i w zwi�zku z tymi wydatkami przekroczy limity odlicze�. W takim przypadku wysoko�� limitu podwy�sza si� o 945 z�., zgodnie z art. 27a ust. 2 ww. ustawy, odpowiada to wydatkom w wysoko�ci 4 973 z�. Je�li odliczenie nie znajdzie pokrycia w podatku za 2005 r., to podatniczka zachowa prawo do odliczania od podatku tych wydatk�w w latach nast�pnych, a� do ca�kowitego ich odliczenia.
70. Czy mo�na odliczy� ramki antyinsektowe do okien (montowane na sta�e)?
Tak, mo�na. Je�li ramki antyinsektowe s� przymocowane do okien w spos�b trwa�y, wydatek poniesiony na ich zakup mo�na odliczy� w ramach ulgi remontowej, w granicach obowi�zuj�cych limit�w.
71. Czy rachunek wystawiony przez kominiarza, kt�ry nie jest p�atnikiem podatku od towar�w i us�ug, za wykonanie opinii do instalacji gazowej mo�e zosta� odliczony od podatku w ramach ulgi remontowej?
Zgodnie z art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz.176 ze zm.) wysoko�� wydatk�w ustala si� na podstawie dokument�w stwierdzaj�cych ich poniesienie, z tym �e wydatki na cele remontowe i modernizacyjne ustala si� na podstawie faktury wystawionej wy��cznie przez podatnika podatku od towar�w i us�ug, niekorzystaj�cego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wp�at na wyodr�bniony fundusz remontowy sp�dzielni mieszkaniowej lub wsp�lnoty mieszkaniowej � na podstawie dowodu tej wp�aty. W zwi�zku z powy�szym wydatek wynikaj�cy z rachunku nieb�d�cego faktur� wystawion� przez podatnika podatku od towar�w i us�ug nie mo�e by� odliczony w ramach ulgi remontowej.

References: art. 27
 Art. 27
 art. 27
 art. 79
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 104
 art. 27
 art. 27