Source: https://actualicese.com/ley-1819-de-2016-10-respuestas-clave/
Timestamp: 2019-08-21 08:02:35+00:00

Document:
Obligaciones tributarias en los consorcios después de la Ley 1819 de 2016
El Dr. Diego Guevara señala que para revisar los cambios que trajo la reforma tributaria en relación a los consorcios se debe validar lo dispuesto en el artículo 18 del Estatuto Tributario, del cual se extrae lo siguiente:
“Art. 18. Contratos de colaboración empresarial.
* -Modificado- Los contratos de colaboración empresarial tales como consorcios, uniones temporales, joint ventures y cuentas en participación, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Las partes en el contrato de colaboración empresarial, deberán declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de colaboración empresarial. Para efectos tributarios, las partes deberán llevar un registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato de colaboración empresarial que permita verificar los ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del mismo.”
Adicionalmente se debe estudiar el artículo 114-1 del mismo Estatuto.
El Dr. Diego Guevara indica que las entidades personas jurídicas que ya venían en el régimen tributario especial pueden seguir perteneciendo a dicho régimen, pero quedan obligadas a cumplir con el proceso que menciona el artículo 356-2 y 364-5, los cuales fueron creados con los artículos 148 y 162 de la Ley 1819 de 2016.
El artículo 356-2 del Estatuto Tributario, menciona entre otras cosas lo siguiente:
“* -Adicionado- Las entidades de que trata el artículo 19 deberán presentar ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, mediante el sistema que esta defina, la solicitud de calificación al Régimen Tributario Especial, junto con los documentos que el Gobierno Nacional establezca mediante decreto, de conformidad con lo establecido en el artículo 364-5 de este Estatuto.
Surtido el trámite previsto en el artículo 364-5 de este estatuto, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- procederá a autorizar su calificación en el Registro Único Tributario. En cualquier caso, la administración tributaria, previa comprobación y mediante acto administrativo debidamente motivado, decidirá sobre la calificación en el Régimen Tributario Especial de las entidades respectivas.”
Término de firmeza de las declaraciones tributarias con pérdida fiscal según Ley 1819 de 2016
El Dr. Diego Guevara indica que para dar respuesta al interrogante se deben validar y estudiar los artículos 147 y 714 del Estatuto Tributario, los cuales fueron modificados con la Ley 1819 de 2016.
Del artículo 714 se extrae lo siguiente:
“(…) La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.”
“Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a partir de dicha compensación por tres (3) años más en relación con la declaración en la que se liquidó dicha pérdida (…)”
Ahora bien, es claro que al estudiar los dos artículos en mención se observan contradicciones, sin embargo el Dr. Guevara recomienda que se sigan las directrices del artículo 714 del Estatuto Tributario.
Impuesto al consumo de licores según Ley 1819 de 2016
El Dr. Diego Guevara menciona que el impuesto a los licores es de orden departamental y que ha estado regulado en los artículos 61 a 70 de la Ley 14 de 1983, en los artículos 202 a 206 de la Ley 223 de 1995 y en los artículos 49 a 54 de la Ley 788 de 2002.
Por otro lado, cabe aclarar que la Ley 1819 de 2016 mencionó que los vinos, licores y similares comienzan a generar de nuevo un impuesto del IVA del 5%, y que la Ley 1816 de 2016, sí realizó ajustes al impuesto de licores.
Beneficios para proyectos de ecoturismo después de reforma tributaria de 2016
El Dr. Diego Guevara expresa que a través de la Ley 1819 de 2016, con su artículo 98, se adicionó el parágrafo primero artículo 207-2, el cual hace referencia a: a partir del año gravable 2018, incluido, las rentas exentas previstas en los numerales 2, 5, 8 y 11 de este artículo estarán gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios.
Sin embargo, hay que tener presente que el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016 modifica el artículo 240 de Estatuto tributario y expone lo siguiente en su parágrafo 1: a partir de 2017 las rentas a las que se referían los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 10 de la Ley 939 de 2004 estarán gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9%, por el término durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.
El Dr. Diego Guevara aclara que el monotributo es un impuesto nuevo que reemplaza el impuesto de renta y complementario, el cual se encuentra regulado entre los artículos 903 a 916 del ET. Por otro lado, en tiempo reciente, dicho tributo fue reglamentado por el Decreto 738 de mayo 8 de 2017.
Beneficios tributarios para pilotos pensionados con la reforma tributaria
El Dr. Diego Guevara expone que a partir de la Ley 1819 de 2016 quedan derogados los beneficios de rentas exentas consagrados en el numeral 9 del artículo 206 del Estatuto Tributario, que hacían referencia a las rentas exentas para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Aérea, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo en empresas aéreas nacionales de transporte público y de trabajos aéreos especiales; solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusión de las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales.
En ese sentido, se puede observar que la reforma tributaria de 2016, más que generar beneficios para este tipo de contribuyentes lo que hizo fue restárselos, por tanto, los pagos mencionados como derogados harán parte de las bases gravables en la declaración de renta.
Límite del 40% como renta exenta en retiros de fondos de cesantías
El Dr. Diego Guevara aclara que las personas naturales residentes al hacer las declaraciones de renta para los años 2017 y siguientes lo harán conforme a cinco cédulas para depurar su renta ordinaria. Dentro de esas cédulas están las rentas de trabajo las cuales se encuentran reguladas en los artículos 335 y 336 del Estatuto Tributario, después de la modificación con el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016.
Ahora bien, se aclara que toda renta exenta, incluidas las cesantías que se incluyan en las rentas de trabajo, se debe someter al límite del 40%.

References: artículo 18
 artículo 114
 artículo 356
 artículo 356
 artículo 19
 artículo 364
 artículo 364
 artículo 714
 artículo 714
 artículo 98
 artículo 207
 artículo 100
 artículo 240
 artículo 207
 artículo 10
 artículo 206
 artículo 1