Source: https://es.scribd.com/doc/127362756/Sistema-Tributario-en-la-Republica-Dominicana
Timestamp: 2017-03-28 14:00:09+00:00

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NavegarInteresesStay InformedCareerPersonal GrowthFiction & BiographiesHealth & FitnessLifestyleCultureNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseSistema Tributario en la República DominicanaTodo sobre el Sistema Tributario Dominicano: Registro Nacional del Contribuyente. Impuestos Sobre la Renta. Tarjeta de Identificación Tributaria. Requisitos para Empresas y Personas Físicas. Sanciones e Infracciones, etc.
Sujetos Pasivos de la Obligación Tributaria Contribuyente y responsable. Según el artículo 4 del Código Tributario, el sujeto pasivo de la obligación tributaria es aquella persona obligada legalmente a cumplirla, ya sea en calidad de contribuyente o de responsable. El sujeto pasivo puede ser persona jurídica, natural o entes a los cuales el Derecho Tributario atribuya la capacidad de ser sujeto de derechos y obligaciones. A los fines de aplicación de la ley tributaria, contribuyente es la persona sobre la cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. El responsable, por su parte, es aquel que sin tener la calidad de contribuyente, debe cumplir con las obligaciones atribuidas por el Derecho Tributario. Además de cumplir con sus deberes formales, los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a facilitar las tareas de determinación, fiscalización, investigación y cobranzas que realice la Administración Tributaria. Los deberes formales se encuentran establecidos
en el artículo 50 del Código Tributario. Domicilio a los fines de aplicación de la ley tributaria Para los efectos de la ley tributaria, el artículo 12 del Código Tributario considerará indistintamente como domicilio del obligado cualquiera de los siguientes lugares: a) El lugar de su residencia habitual; b) El lugar donde desarrolle en forma principal sus actividades; c) El lugar donde se encuentre la sede principal de sus negocios; d) El lugar donde ocurra el hecho generador de la obligación tributaria; e) Las personas jurídicas, podrán considerarse domiciliadas en la República Dominicana, además, cuando estén constituidas conforme a las leyes dominicanas, cuando tienen en el país la sede principal de sus negocios, o la dirección efectiva de los mismos. El domicilio podrá ser aquel estipulado en la ley que la crea o el que figure en los documentos constitutivos. Residencia a los fines de aplicación del Código Tributario Según disposiciones contenidas en el párrafo del artículo 12 del Código Tributario, las personas que permanezcan en territorio dominicano por más de 182 días, en forma continua o discontinua, en el ejercicio de un mismo período fiscal, serán consideradas residentes en el país a los efectos de aplicación de la ley tributaria.
La Administración de los Tributos Órganos de la Administración Tributaria. La Secretaría de Estado de Finanzas es el órgano superior jerárquico directo de los órganos de Administración Tributaria, a cuyo cargo pesa velar por la buena aplicación y recaudación de los tributos, así como dirimir los conflictos creados por las decisiones emanadas de la Administración Tributaria. La administración de los tributos y la aplicación del Código Tributario, son de la competencia de la Administración Tributaria, conformada por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y la Dirección General de Aduanas (DGA). La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) fue creada mediante la Ley No. 166-97, de fecha 27 de julio de 1997, eliminando las antiguas direcciones generales de Impuestos Internos y de Rentas Internas. El Registro Nacional del Contribuyente (RNC) fue creado mediante la ley No. 53 del 13 de noviembre de 1970, con la finalidad de establecer una numeración común para la liquidación y el pago de los distintos impuestos, contribuciones y tasas. La oficina del Registro Nacional de Contribuyentes es un departamento perteneciente a la Secretaría de Estado de Finanzas. Sin embargo, el registro debe ser solicitado a
Función y utilidad del RNC El número de RNC cumple una doble función. por el otro. utilizados por los contribuyentes en sus operaciones. es el código de identificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales. La obligación de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes es extensiva a las personas tanto físicas como morales. Los comprobantes de gastos en los que no aparezca impreso el número de RNC no podrán ser utilizados como deducibles del Impuesto sobre la Renta. Forma de obtener el RNC. Por un lado. c) Ordenes de compra o pedidos y cualquier otro tipo de formulario o documentación. El número del RNC debe figurar en todos los documentos impresos. constituye un mecanismo de control utilizado por Administración fiscal para garantizar el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes. b) Facturas y cheques.
. tales como: a) Papeles con membrete.través de las Agencias Locales de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). ni como adelanto del ITBIS en compras locales.
En todos los casos el interesado debe completar y someter el formulario No. se les asignará un número de RNC. A fin de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes. 2024 de Inscripción o Actualización. Este formulario de inscripción no tiene costo alguno para las personas físicas. 3) Un ejemplar debidamente completado del Cuestionario al Contribuyente. disponible gratuitamente en las administraciones y agencias locales. cuando se trate de ciudadanos dominicanos. En caso de no poseer la Cédula. Si se trata de personas físicas extranjeras. el interesado puede presentar el Pasaporte o una Certificación de la Junta Central Electoral. el número del RNC será idéntico al de su Cédula de Identidad y Electoral. disponible en las Administraciones locales o colecturías de la Dirección General de Impuestos Internos. Requisitos para las Personas Físicas En el caso de las personas físicas. 2) Copia del Pasaporte en el caso de extranjeros.
. 4) Formulario RC-01.Los requisitos exigidos para la inscripción en el RNC varían según se trate de una persona física o moral. acompañado de los siguientes documentos: 1) Copia de la Cédula de Identidad y Electoral. el interesado deberá presentarse ante la Administración o agencia local correspondiente.
el proceso de registro se realiza durante la fase de constitución de la empresa. vice-presidente o apoderado indicando la fecha de inicio de operaciones. 2) Copia de los Estatutos sociales de la compañía. (en original y dos copias). 6) Formulario RC-02
. En el caso de constitución de una compañía. la misma podrá estar firmada por el presidente. especificando calle. 4) Acta de la Asamblea Constitutiva. 3) Lista de suscriptores con nombre o razón social. y dirección. Cédula. RNC o fotocopia del pasaporte.Requisitos para las Personas Morales (Sociedades) En el caso de las compañías. (en dos ejemplares). la asignación del número de RNC se produce al momento en que la Administración emite los documentos de autorización de los tribunales relativos a dicha constitución. 5) Nómina de presencia en la Asamblea Constitutiva. ubicado en la Oficina Central de la DUI o en la Administración o agencia local correspondiente a su localidad. acompañado de los siguientes documentos: 1) Carta solicitando autorización para inscribirse en el RNC. el interesado deberá dirigirse al Centro de Atención al Contribuyente. número y sector. En consecuencia.
La Tarjeta de Identificación Tributaria (TIT)En el caso de las compañías.7) Informe del Comisario (si existe aportes en naturaleza) 8) Compulsa notarial. el nombre comercial y la fecha de inscripción. 11) Sellos de RD$30. 9) Recibo de pago del Impuesto de Constitución. en el
. Esta tarjeta es generada automáticamente y entregada al contribuyente junto con los documentos de autorización de los tribunales relativos a la constitución de la compañía. en la cual se consigna además la razón social. 10) Recibo RP-01. 12)Copia de Registro Mercantil. en original y dos copias. el número de RNC está contenido en la Tarjeta de Identificación Tributaria (TIT). 13) Certificado de Nombre Comercial. Las compañías constituidas que no dispongan aún de la Tarjeta de Identificación Tributaria deberán simplemente depositar el Formulario 3267. Debe precisarse que la Tarjeta de Identificación Tributaria sólo aplica en los casos de personas jurídicas legalmente constituidas.
mediante el pago de una suma de dinero. Dicho formulario se encuentra disponible en las administraciones locales y colecturías. En caso contrario. son infracciones que para su configuración. Los delitos tributarios. Según el artículo 197 del Código Tributario.
Infracciones y Sanciones a la Ley TributariaEl contribuyente tiene el deber de cumplir cabalmente con su obligación de pagar los impuestos debidos en la fecha establecida por la ley. Las infracciones se clasifican en faltas tributarias y en delitos. la infracción es toda forma de incumplimiento de las obligaciones tributarias tipificadas y sancionadas en virtud de lo dispuesto por el código.Centro de Atención al Contribuyente. podría hacerse culpable de infracciones objeto de sanciones por parte de la ley tributaria. ubicado en la Oficina Central de la Dirección General de Impuestos Internos o en la Administración o agencia local. sin que para ello se requiera de la sentencia de un tribunal penal. Las faltas tributarias son las infracciones que para configurarse no necesitan de la existencia de la intención expresa de la persona que las comete. requieren de la existencia de los elementos de dolo (engaño) y que la culpa no sea susceptible del error excusable. estas infracciones son sancionadas pecuniariamente por la Administración Tributaria. Por lo general. las cuales varían según la gravedad del caso.
Clasificación de Las Faltas Tributarias Las faltas tributarias según el Código Tributario y según el artículo 205 del Código Tributario. estas serán sancionadas cada una de manera independiente. se aplicará el principio del no cúmulo de penas. sin perjuicio de lo que pudiera decidir el Tribunal Penal acerca del delito. sin perjuicio de su aplicación por un mismo acto de la Administración Tributaria. En el caso de los delitos. responsables y terceros. la Administración Tributaria aplicará las sanciones a estas últimas. serán consideradas faltas tributarias. se aplicará únicamente la pena mayor. Si se presenta la situación de que un mismo hecho presenta elementos constitutivos de delitos y faltas. y en consecuencia susceptible de ser sancionadas pecuniariamente las siguientes infracciones cometidas por el contribuyente: 1) Evasión Tributaria 2) Mora 3) El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes. que establece que en caso que una persona sea condenada simultáneamente a varias penas por un tribunal penal. establecidos en los
. En caso de que un mismo hecho sea susceptible de tipificar más de una de las faltas establecidas por el Código Tributario.Principios aplicables a las sanciones.
La evasión tributaria es la acción u omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima de los ingresos tributarios. la multa será fijada entre RD$1.352.235. Sanciones a la Evasión Tributaria La evasión tributaria es sancionada con una pena pecuniaria de hasta dos (2) veces el importe del tributo omitido. 2) La omisión total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable. Es una falta que consiste en pagar la deuda tributaria después de la fecha establecida para efectuar dicho
.artículos 253 a 257 del La evasión tributaria. En caso de que no pudiere determinarse el monto de los tributos omitidos. según el caso.00. sino en Mora. una persona que paga espontáneamente sus impuestos. no incurre en la falta de evasión tributaria. La Mora.
Según el artículo 248 del Código Tributario. si hubiere lugar. se considera que existe evasión tributaria en los siguientes casos: 1) La presentación de una declaración falsa o inexacta.00 y RD$12. En ese sentido. así como el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio a la Administración Tributaria. sin perjuicio de la sanción de clausura. fuera de los plazos establecidos.
los contribuyentes. Esta misma sanción es aplicable a los agentes de retención o percepción. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes. Incurren en esta falta tributaria. Sanciones por Mora Los contribuyentes que incurran en mora. En ese sentido. La sanción por mora es aplicable tanto para los contribuyentes que han pagado voluntariamente como a los que lo han hecho a requerimiento de la Administración Tributaria. Según los términos del artículo 253 del Código Tributario. responsables o terceros. con carácter no limitativo. es decir pagar tarde o inoportunamente. Esta lista. en leyes tributarias especiales. constituye una violación de los deberes formales. toda acción u omisión tendente a impedir u obstaculizar la determinación de la obligación tributaria o el control y fiscalización de los tributos por parte de la Administración Tributaria. con respecto a la mora en el pago de los impuestos sujetos a retención o percepción.pago. responsables o terceros que no cumplan los deberes formales establecidos en el Código Tributario. deberán pagar recargos del 10% el primer mes o fracción de mes y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes subsiguiente. o en Reglamentos y normas dictadas por la Administración Tributaria. el párrafo del artículo 254 del Código Tributario hace mención de los casos considerados como violatorios de los deberes formales. sin perjuicio de otras situaciones. considera como incumplimiento de los deberes
6) El uso. 5) Obtener una misma persona dos o más números de inscripción diferentes respecto de un registro. 4) Proporcionar informaciones falsas en el acto de la inscripción. 3) Omisión de inscribir o registrar determinados bienes. 10) La negativa u oposición a permitir el control o fiscalización de la Administración Tributaria consumada o
. o de diferentes al que corresponda.formales las situaciones siguientes: 1) La omisión de la inscripción en los respectivos registros tributarios. artefactos o equipos. de más de un número de inscripción. en los casos exigidos por la ley. 9) Cambio de método de contabilidad o de fecha de cierre sin autorización de la Administración Tributaria. 8) El atraso en efectuar las anotaciones contables después de haber sido requerido para ello. 7) La omisión de llevar libros o registros cuando ello es obligatorio. 2) La omisión de procurarse las licencias requeridas para realizar determinadas actividades.
prerrogativas y ejercicio de actividades. 11) La ocultación o destrucción de antecedentes. 14) La negativa a comparecer ante la Administración Tributaria.en grado de tentativa. se le aplicará la sanción pecuniaria correspondiente. privilegios. documentos. Cabe destacar que las sanciones aplicadas por concepto del incumplimiento de alguno de los deberes formales son independientes de las sanciones accesorias de suspensión de concesiones. cuando su presencia es requerida. 13) La negativa a proporcionar la información que le sea requerida por la Administración Tributaria. En caso de comprobarse que el contribuyente ha incurrido en el incumplimiento de alguno de los deberes formales. sin motivos justificados y atendibles. bienes. 12) La omisión de declaraciones exigidas por las normas tributarias. libros o registros contables. Sanciones al incumplimiento de los deberes formales. Clasificación de los Delitos Tributarios Carácter penal de los Delitos Tributarios. 15) La negativa del Agente de Retención. según la gravedad del caso. Tipología:
. y la complicidad en ello. a actuar en tal calidad.
en adición a las disposiciones del Código Tributario. objeto de sanciones adicionales. esta deberá iniciar ante la justicia ordinaria la acción penal. Por consiguiente. con el objeto de facilitar la evasión total o parcial de los mismos. y se rigen por las normas de la ley penal común. mediante simulación. c)La fabricación y falsificación de especies y valores fiscales. El Código Tributario contempla tres tipos de delitos tributarios: a) La defraudación tributaria. sin
. la Administración Tributaria considerará esta circunstancia como una agravante especial. En caso de que la defraudación haya sido cometida con la participación del funcionario encargado de intervenir en el control de los impuestos evadidos. El delito de defraudación tributaria. Según el artículo 236 del Código Tributario. incurre en el delito de evasión tributaria o fiscal todo aquel que. maniobra o cualquier otra forma de engaño. ocultación. b) La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos. intente inducir a la Administración Tributaria a errar en la determinación de los tributos. El artículo 237 del Código Tributario hace una relación. en aquellos casos en que la Administración Tributaria tome conocimiento de hechos constitutivos de delitos.A diferencia de las faltas tributarias. los delitos tributarios tienen carácter penal.
fabricante o importador. hechos o datos falsos u omitir circunstancias que influyan gravemente en la determinación de la obligación tributaria. como comerciante. 2) Emplear mercancías o productos beneficiados por exoneraciones o franquicias en fines o por poseedores distintos de los que corresponde según la exención o franquicia. 3) Ocultar mercancías o efectos gravados. 5) Violar una clausura o medidas de control dispuestas por el órgano tributario competente y la sustracción. siempre que el hecho no configure como contrabando o hacer aparecer como nacionalizadas mercancías introducidas temporalmente. 6) No ingresar dentro de los plazos prescritos. Igualmente. Estos son los siguientes: 1) Declarar. la Administración Tributaria presumirá la
. balances. manifestar o asentar en libros de contabilidad. productos sin el timbre o el marbete que deban llevar. planillas.carácter limitativo. ocultación o enajenación de especies retenidas en poder del infractor en virtud de medidas conservatorias. 4) Hacer circular. de los casos de defraudación tributaria. las cantidades retenidas o percibidas por tributos. manifiestos u otro documento: cifras.
existencia de la intención de defraudar en los siguientes casos: 1) Cuando se lleven dos o más juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos. 2) El comiso de las mercancías o productos y de los vehículos y demás elementos utilizados para la comisión la defraudación cuando sus propietarios fueren partícipes en la
.000. la defraudación es reprimida por el artículo 239 del Código Tributario con todas o algunas de las siguientes sanciones: 1) Con multa de dos hasta diez veces el importe del tributo evadido. sin perjuicio de las penas privativas de libertad que pudieran aplicarse. 4) Cuando se utilice interposición de persona para analizar negociaciones propias o para percibir ingresos gravables. a cargo de los cuales estuviera la instrucción y juzgamiento de los casos de comisión de delitos tributarios. Sanciones al delito de defraudación. con los datos de las declaraciones juradas.00). documentos o demás antecedentes correlativos. 3) Cuando la cuantía del tributo evadido fuera superior a cien mil pesos (RD$100. 2) Cuando exista evidente contradicción en los libros. En adición a las penas que puedan ser aplicadas por los tribunales penales. dejando de pagar los impuestos correspondientes.
000. después de vencido los plazos en que debieron ingresarlo a la Administración Tributaria. éstos serán sancionados con penas equivalentes al pago de dos (2) hasta diez (10) veces el monto del tributo retenido o percibido que mantengan en su poder. por un máximo de 6 meses.00 a RD$10.infracción. aquellos que no hubieren declarado el ingreso de los importes correspondientes. Cuando no se pueda determinar la cuantía de la defraudación. 4) Cancelación de licencias. por un máximo de 2 meses.00.00) dentro de un mismo período fiscal. 2) Cuando el monto de la defraudación fuere superior a cien mil pesos (RD$100.
. 3) En el caso de los agentes de retención o percepción. se impondrá prisión de seis días a dos años. permisos relacionados con la actividad desarrollada por el infractor.000. la sanción pecuniaria será de RD$500. sin perjuicio de otras sanciones correspondientes. En los casos de defraudación cometida por agentes de retención. 3) Clausura del local o establecimiento del infractor o donde se hubiere cometido la infracción. cuando se dieran cualquiera de las siguientes circunstancias: 1) En caso de reincidencia. Finalmente.
con autorización legal. 3) La elaboración de productos gravados empleando materia prima distinta de la autorizada.
. constituyen el delito de elaboración y comercio clandestino de productos gravados. 4) Elaborar. productos o mercancías que no hayan pagado los gravámenes correspondientes o cumplido los requisitos exigidos por las disposiciones legales o reglamentarias tributarias. destruir o adulterar productos o modificar las características de mercancías o efectos gravados. los casos siguientes: 1) Elaborar productos sujetos a tributos sin obtener los permisos que exijan las leyes. comerciar. 2) Elaborar productos gravados. pero con equipos cuya existencia ignore la Administración Tributaria o que hayan sido modificados sin su autorización. Según el artículo 240 del Código Tributario. retiro indebido. cambio de destino o falsa indicación de su procedencia. así como su ocultación. habitación o edificio por la autoridad tributaria competente o sin romper o dañar los sellos o cerraduras. dentro del territorio nacional. depósito. 6) Destruir. romper o dañar una cerradura o sello puesto en cualquier almacén depósito.El delito de elaboración y comercio clandestino de productos gravados. aparato alambique. abrir dicho almacén. hacer circular o transportar clandestinamente. 5) Alterar.
papel sellado. que con el objeto de evitar total o parcialmente el pago de los tributos o de obtener otro provecho. En adición a los delitos de defraudación y elaboración y comercio clandestinos de productos sujetos a impuestos. lavar o utilizar indebidamente: sellos. En ese sentido. Estas sanciones se aplicarán en adición a las penas del decomiso de las mercancías. marbetes. realicen alguna de las siguientes actividades: 1) Falsificar. el Código Tributario considera también como un delito objeto de sanciones la fabricación y falsificación de especies o valores fiscales. alambique. el artículo 242 establece que serán responsables de este delito todas las personas. calcomanías. timbres. productos. se impondrá a las personas que violenten las disposiciones señaladas más arriba con sanciones pecuniarias. vehículos y demás efectos utilizados en la comisión del delito.aparato. estampillas. En virtud de lo establecido por el artículo 241 del Código Tributario. así como la clausura del local o establecimiento por un plazo no mayor de dos meses. Sanciones al delito de elaboración y comercio de productos sujetos a impuestos. La fabricación y falsificación de especies o valores fiscales. habitación o edificio o parte de los mismos o en cualquier forma alcanzar el contenido de estos sin estar investido de autoridad para ello. o
tarjetas.” Dicho impuesto. sellos. Base Legal del Impuesto Sobre La Renta y Determinación de la Renta Gravada En virtud de los términos contenidos en el artículo 267 de la Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 o Código Tributario. modificado posteriormente por un decreto presidencial del 9 de marzo del 2001. Las sanciones aplicables a los infractores de esta disposición son de tipo pecuniario. se establece “un impuesto anual sobre las rentas obtenidas por las personas naturales o jurídicas y las sucesiones indivisas. estampillas. modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre del 2000. denominado Impuesto sobre La Renta. estampillas.
. leyenda o clase: sellos. marbetes. placas. 3) Alterar o modificar en su valor o sus características. vendría a ser el equivalente al que en otros sistemas se conoce como el Impuesto sobre Beneficios o Income Tax. y en el Reglamento de aplicación 139-98 del 13 de abril de 1998. calcomanías u otras especies o valores fiscales. troqueles. marbetes. clichés. gravar o manufacturar sin autorización legal: matrices. La Base legal del Impuesto sobre la Renta está contenida en el Título II del Código Tributario.los fabrique sin la autorización legal correspondiente. calcomanías u otras formas valoradas o numeradas. 2) Imprimir.
A los fines de aplicación de la ley tributaria. 139-38 del Impuesto sobre la Renta hace una enumeración.” El artículo 1 del Reglamento de aplicación No. participación en utilidad de sociedades. utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados. cualquiera que sea su naturaleza. serán consideradas rentas del contribuyente aquellas que provengan de: 1) El trabajo personal. 3) La prestación de servicios. aunque sin carácter limitativo. industrial. regalías. forestal y la derivada de otras actividades de la que sea titular. 5) Los capitales mobiliarios como: intereses. 2) La explotación económica de todo género: comercial. Según las disposiciones del reglamento. pecuaria. derechos y otros. el artículo 268 de la Ley 11-92 define el término Renta como “todo ingreso que constituya utilidad o el beneficio que rinda un bien o actividad” así como “todos los beneficios. agrícola. arrendamientos de bienes muebles. minera. no justificados por el contribuyente. comisiones y partidas similares. 4) El ejercicio de actividad profesional. origen o denominación. de los tipos de ingresos y beneficios considerados como rentas del contribuyente a los fines de aplicación del artículo 268. incluyendo honorarios.Concepto de renta a los fines del Código Tributario.
. artística o similar.
deberá entenderse por ingresos brutos. Según las disposiciones del párrafo del artículo 268. toda persona natural o jurídica. “el total del ingreso percibido por la venta y permuta de bienes y servicios.6) Arrendamiento y locación de inmuebles. del 27 de diciembre del 2000. independientemente de su nacionalidad. durante el período fiscal. así como las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país. la Ley 147-00 de Reforma Tributaria. deberán pagar un impuesto anual sobre sus rentas de fuente dominicana. antes de aplicar el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).En adición a la definición de renta contenida en el artículo 268 del Código Tributario. La Ley de Reforma Tributaria y el concepto de “ingresos brutos”. agregó a dicho artículo un párrafo en el que se introduce el concepto de ingresos brutos. Salvo disposición en contrario. y 8) Los premios. 7) Los incrementos patrimoniales realizados. menos descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios en montos justificables. El impuesto grava además las rentas
.” Las comisiones y los intereses son considerados también como ingreso bruto. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta. residente o domiciliada en la República Dominicana.
2) Aquellas obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales. remuneraciones y toda
. 3) Aquellas provenientes del trabajo personal. agropecuarias. En el caso de personas naturales de nacionalidad dominicana o extranjera que pasen a residir en la República Dominicana. Según los términos del artículo 272 del Código Tributario. ejercicio de profesiones u oficios. 269 del Código Tributario). industriales. las personas no residentes o no domiciliadas en la República Dominicana estarán sujetas al pago de este impuesto. colocados o utilizados económicamente en la República Dominicana. son consideradas como de fuente dominicana las siguientes rentas: 1) Aquellas provenientes de capitales. aún cuando la fuente de las mismas se encuentre fuera de la República Dominicana (Art.provenientes de inversiones y ganancias financieras. Igualmente. bienes o derechos situados. éstas sólo estarán sujetas al pago del impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera a partir del tercer año o período gravable a partir de aquel en que pasaron a residir oficialmente en el país. 4) Aquellas provenientes de sueldos. mineras y similares. Rentas de fuente dominicana a los fines del Código Tributario. aunque únicamente sobre sus rentas cuya fuente se encuentre en el país.
manufacturadas. o adquiridas en el país. semi-manufacturadas. 6) Aquellas provenientes de la prestación de servicios de asistencia técnica.
. o del "saber hacer" (know how). 5) Aquellas provenientes de la explotación de toda especie de propiedad industrial. En el caso de las rentas provenientes de la exportación de mercancías producidas.clase de emolumentos pagados por el Estado Dominicano a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes se encomienden funciones fuera del país. aun cuando dichas operaciones hubiesen sido realizadas por medio de filiales sucursales. las provenientes de préstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados en la República Dominicana. 8) Aquellas provenientes de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el país. 7) Aquellas provenientes de préstamos en general. sean prestados desde el exterior o en el país. 9) Aquellas provenientes del inquilinato y el arrendamiento. agentes de compra u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero. representantes. Rentas provenientes de la exportación e importación de mercancías. el artículo 273 del Código Tributario establece que éstas se reputarán como producidas totalmente en la República Dominicana.
En cambio. sin importar que dicho comercio se ejerza como una actividad regular u ocasional. la cual corresponde a la renta bruta reducida por las deducciones permitidas por la ley. a los siguientes ingresos: 1) Las compensaciones por servicios. las rentas percibidas por los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en la República Dominicana. 3) Las ganancias derivadas del comercio de bienes. 2) La derivada de negocios o del ejercicio de una profesión o actividad similar.
. 4) Los intereses de cualquier naturaleza. así como toda otra ganancia. el Código Tributario hace la distinción entre la renta bruta. no gravables con el Impuesto sobre la Renta. la cual incluye todos los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente. se considerarán de fuente extranjera y por ende. Determinación de la renta gravada: concepto de renta bruta y renta imponible. Para determinar la renta. incluyendo honorarios comisiones y partidas similares. el concepto de renta bruta se aplicará. aunque no de manera limitativa. ajustados de acuerdo al costo fiscal de los bienes vendidos. Según las disposiciones del artículo 283 del Código Tributario. y la renta imponible.
atendiendo a las características de éste. que mantenga relación razonable con el volumen de operaciones del negocio. 6) Los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marcas de fábrica. Para los fines del artículo 283 del Código. la renta bruta se determina. mantenimiento y conservación de dicha renta. Deducciones admitidas y gastos considerados necesarios a los fines de Administración Tributaria A fin de determinar la renta imponible. En los demás casos el ingreso bruto será igual a la renta bruta.5) Los alquileres o arrendamientos. reduciendo del ingreso bruto. el costo fiscal ajustado por inflación de los bienes enajenados o vendidos. aquellos que revistan las siguientes características: Que sean propios o relacionados con la actividad o giro del negocio. derechos de patente. y otros conceptos similares.
. en los casos de enajenación de bienes. la ley tributaria sólo considerará como gastos necesarios. En ese sentido. deberán deducirse de la renta bruta los gastos considerados necesarios para la obtención. y 7) Las pensiones y anualidades. Para estos fines la Administración Tributaria podrá establecer índices al efecto. De no existir comprobante fehaciente.
serán admitidos como deducciones de las rentas provenientes de actividades empresariales los siguientes gastos incurridos por el contribuyente: 1) Intereses sobre deudas y los gastos relacionados con éstas. de fuerza mayor o por delitos de terceros. mantenimiento y/o explotación de bienes productores de rentas gravadas. 3) Primas por seguros que cubran riesgos sobre bienes que producen beneficios. Según las disposiciones del artículo 287 del Código Tributario. sufran los bienes productores de beneficios. las pérdidas deberán ser disminuidas hasta el monto de los valores que por concepto de seguros o indemnización perciba el contribuyente. Independientemente. por causas fortuitas.Gastos deducibles admitidos por el Código Tributario. los intereses sobre financiamiento de importaciones y préstamos obtenidos en el exterior serán deducibles sólo si se efectúan y pagan efectivamente las retenciones correspondientes. 4) Daños extraordinarios que. siempre que se vinculen directamente con el negocio y estén afectadas a la adquisición. así como impuestos y tasas considerados como necesarios para obtener. Sin embargo. 2) Impuestos y tasas que graven los bienes que producen rentas gravadas. Si tales valores son superiores al monto de los
. mantener y conservar las rentas gravadas y sus recargos.
artística. en cantidades justificables. de la propiedad utilizada en la explotación. dedicadas a obras de bien social de naturaleza caritativa. 6) Gastos incurridos por agotamiento de un depósito mineral incluyendo cualquier pozo de gas o de petróleo. modelos. derechos de autor. 7) Amortización de Bienes Intangibles. incluyendo patentes. la diferencia constituye renta bruta sujeta a impuesto. literaria. hasta un cinco por ciento (5%) de la renta neta imponible del ejercicio. 8) Cuentas Incobrables o pérdidas provenientes de malos créditos. sin que esta compensación pueda extenderse más
. las cuales serán deducibles de las utilidades obtenidas en los ejercicios inmediatos siguientes al de las pérdidas. 5) Amortizaciones por desgaste. educacional o científica. 10) Gastos de investigación y experimentación realizados con el consentimiento de la Administración Tributaria.daños sufridos. dibujos. agotamiento y antiguamiento de los bienes tangibles. 11) Pérdidas sufridas por las empresas en sus ejercicios económicos. religiosa. contratos y franquicias cuya vida tenga un límite definido. así como las pérdidas por desuso. justificables. 9) Donaciones efectuadas a instituciones de bien público.
tienen derecho a deducir de su renta bruta de tales actividades los gastos comprobados necesarios para obtener. el comercio exterior y el empeño de satisfacer a la población de acuerdo con las nuevas demandas internacionales ha hecho que los recientes gobiernos se hayan encaminado hacia otras formas de finanzas.allá de cinco años. mantener y conservar la renta gravada según las disposiciones de los reglamentos y leyes tributarias. el sector agropecuario es el responsable de suplir la mayor parte de alimentos a la
. etc. siempre que estos sean establecidos en beneficio de los empleados de las empresas. los ciudadanos también ha cooperado intercambiando la agropecuaria. tiendas. pero esta forma de economía gracias a la globalización. como son: negocios. agricultura y demás trabajos menos sofisticados por el comercio moderno.
INTRODUCCIÓN La agricultura ha sido la base económica de la Republica Dominicana desde sus inicios. Cualquier disposición que se haga de estas provisiones. hasta el 5% de la renta imponible de un ejercicio económico. excepto los asalariados. esta razón no le quita la importancia que posee la agricultura. 14) Las provisiones que deban realizar las entidades bancarias para cubrir activos de alto riesgo. según las autoricen o impongan las autoridades bancarias y financieras del Estado. diferente a los fines establecidos en este literal. generará el pago del Impuesto sobre la Renta. 13) Los contribuyentes personas Físicas. 12) Aportes a Planes de Pensiones y Jubilaciones. que realicen actividades distintas del negocio.
Por otra parte. y este es suplido en mas de un 80% por los pequeños y medianos agricultores. de los antiguos países comunistas del este. por supuesto liberales y capitalistas. La economía dominicana tiene como base principal la agricultura. En los últimos años el país ha tenido que importar productos en los cuales antes fuimos autosuficientes e importar los que antes exportábamos. Sector Agrícola Dominicano. se están produciendo fenómenos alarmantes. claro si observamos la agrícola tiene mayor incidencia en el mercado. El sector agropecuario es el responsable de suplir la mayor parte de alimentos a la población en la Republica Dominicana. como sucede en el sector de servicios. En los primeros tiempos. pero en la actualidad ambas han reducido su producción por la sustitución de otros medios de economía.población en la Republica Dominicana. en la última década con nítida claridad podemos observar que en los países Europeos y en alguno otros Hispanoamericanos se está produciendo un efecto globalizador como consecuencia de la ruptura del frente comunista. con la extracción y fundición del oro. puede decirse que la producción industrial era mas importante que la agrícola. agregándole la falta de mano de obra causada por la misma razón. La profunda crisis por la que atraviesa el sector agropecuario. debido a lo planteado anteriormente. Características. ha dado lugar a su desplazamiento por otros sectores. principalmente en los años de la iniciación y organización de la colonia. En los últimos años el país ha tenido que importar productos en los cuales antes fuimos autosuficientes e importar los que antes exportábamos. este desplazamiento se ha debido a la reducida participación del sector
. Todo este movimiento globalizado se entiende siempre dentro de tratados económicos. y este es suplido en mas de un 80% por los pequeños y medianos agricultores. tal es el caso del nuevo tratado entre EEUU y México o las nuevas incorporaciones a la UE. Bajo la excusa de potencia el comercio o crear un mercado más competitivo.
Ampliación de las áreas de siembras. ocupan el 65% de las tierras dominicanas.
La participación del sector agropecuario en el PBI total en términos porcentuales entra a partir del 1986 en un proceso de desaceleramiento y disminución. Buena expectativa abrigada por los productores nacionales en los precios internacionales de los productos tradicionales de exportación. En el país las tierras están divididas en tres grupos:  Latifundio. grandes extensiones de tierras con un solo propietario llamado terrateniente. se asigna de 80 a 800 tareas. El Producto Interno Bruto (PBI) agropecuario en el 1995 alcanzó un monto de 550 millones de pesos con relación al 1994.
.agropecuario. asociaciones y otras instituciones. son pequeñas propiedades explotadas por pequeños y mediamos campesinos. Disponibilidad oportunidad de insumos.  Tierras de la Reforma Agraria.  Minifundios. son propiedades del Estado pero explotadas por cooperativas. En RD la cantidad de tareas que define el tamaño de la propiedad puede determinarse de acuerdo con la cantidad que se le atribuye a una mediana propiedad. División de las tierras del sector agropecuario en la RD. y de 800 tareas en adelante son latifundios. representan el 20%. El subsector agrícola contribuyó a este aumento. El uso depende de la tenencia.  42% se usa para la producción de alimentos. Las propiedades de 80 tareas o menos son considerados minifundios. en el país la tierra se usa de la siguiente manera:  45% es cultivable. se dedica a pastos. Ej.
Las tierras pueden ser confiscadas (en las economías socialistas) o expropiadas con indemnización.980 tareas. o estar limitada a criterios de rendimiento. es la clave final del éxito en términos de incremento de la renta familiar disponible. en todo caso.2 millones son aptas para la agricultura.7 millones tienen vocación para el pasto y el restante 2. La reforma puede afectar a todo un país o a parte del mismo. La reforma agraria es un proyecto político a gran escala cuyo objetivo es un cambio rápido y radical del régimen de propiedad y explotación de la tierra. Bajo esta denominación se encuentran múltiples procesos que deben ser contextualizados en relación a tres cuestiones clave: el alcance. las indemnizaciones y la organización.932 tareas. 1969).  Abarca desde 1966 a 1971.  Comprende de 1972 a 1977. Las tierras del IAD tienen posibilidades productivas heterogéneas. en ésta se entregaron 920. Si se indemniza. La organización de los beneficiarios. en 1972 Balaguer promulgó el código agrario. en cuanto al tamaño de las nuevas explotaciones y su capitalización. 1. Deberá producir. 13% son montes o bosques y otros. Composición de la producción agrícola Principales productos. 3. constituido por varias leyes sobre el proceso agrario. de 7 millones de tareas que posee la reforma agraria dominicana.
. Política de la Reforma Agraria. puede emplearse el valor fiscalmente declarado de la propiedad (Italia. Se distribuyeron 307. orientarse a grandes parcelas y latifundios o incluir también medianas propiedades. El proceso de la reforma agraria en nuestro país se ha efectuado en tres fases:  Comprende desde 1962 a 1965.1 millones representan áreas que deberían ser dedicadas a la producción forestal y agroforestal. 1951) o condicionar el pago a la reinversión en la industria (Perú. una transformación profunda de la estructura de propiedad y explotación. en el mismo el Instituto Agrario Dominicano (IAD) sólo se limitó a distribuir los terrenos que habían sido propiedad de Trujillo.
En RD los principales son. Surge como consecuencia de la internacionalización cada vez más acentuada de los procesos económicos. OLEAGINOSAS Y LEGUMINOSAS: El grupo de las oleaginosas comprende fundamentalmente los cultivos de maní y coco.48 millones de cabezas). plátano. maíz. tomate. leguminosas y vegetales musáceos. diferencias étnicas.07 millones de toneladas. auyama.4 millones). cuyo conjunto lo componen. batata. los cereales. más allá de fronteras. oleaginosas. como son: las habichuelas y los gandules.
. Tienen importancia indiscutible. yautía. entre otros.Los productos que conforman el subsector agrícola se agrupan por cultivos. Las leguminosas ocupan un lugar privilegiado entre los sembrados. TUBERCULOS: después de los cereales. El grupo de tubérculos y raíces está constituido por: yuca. estos cultivos fijan en el suelo nitrógeno atmosférico. sorgo. VEGETALES: Éstos constituyen uno de los grupos más importantes de la producción agrícola dominicana. mandioca (114. aunque la mayoría de los agricultores se dedican a los cultivos de subsistencia. es el de mayor importancia en la producción agrícola nacional y altamente significativo en la formación de la dieta diaria en el país. entre otros. La caña de azúcar es uno de sus principales cultivos comerciales. banana y mango. básicamente para el consumo local. LA GLOBALIZACIÓN. Dentro de ellos se destacan: la cebolla. ñame y Papa.015 t). café (56. en 1998 se produjeron 5. ajo. CEREALES: constituyen una de las principales fuentes alimenticias en el mundo.683 t).602 t).432 t). Se cría ganado vacuno (2. tomate. La globalización es un concepto que pretende describir la realidad inmediata como una sociedad planetaria. ideologías políticas y condiciones socioeconómicas o culturales.943 t). tabaco (42. arroz. tubérculos. porcino (960. barreras arancelarias. Los principales cultivos comerciales de la República Dominicana se producen en grandes plantaciones localizadas principalmente en el noreste y en la planicie costera del sur. los conflictos sociales y los fenómenos político-culturales. Otros cultivos importantes son: arroz (472. credos religiosos. cacao (58.000 cabezas) y aves de corral (47. berenjena.
cambios radicales en el sector externo de los países están obligados a una reconceptualización de los vínculos cruciales
. el terrorismo y la persecución política. como el genocidio. es un proceso dialéctico lleno de contradicciones. sin estar exento de conflictos. eficiencia económica y estabilidad no solo en las inversiones productivas. Los ámbitos de la realidad en los que mejor se refleja la globalización son la economía. apuestas por la superación de los antagonismos tradicionales. El proceso de Globalización e integración al crear y ampliar nuevos “mercados económicos”. validado para juzgar los delitos contra los derechos humanos. étnica o social. como "izquierda-derecha". planteamientos políticos de "tercera vía". En todos los países crece un movimiento en favor de la creación de un tribunal internacional. tomando sólo en cuenta su interés de ampliación del mercado y de mayor control político e institucional en los países de economía pequeña. lo que ocurriría es que los países mas ricos harían un contacto de adhesión. religiosa. adhiriéndose a los intereses y dictámenes de los países desarrollados. En este sentido dicho proceso implica que los países subdesarrollados deben procurar: distribución igualitaria de los beneficios. trae consigo una serie de nuevos desafíos. la innovación tecnológica y el ocio. Para ampliar su explicación podemos decir que “La Globalización” implica la instauración de un ordenamiento mundial que lógicamente beneficia a quien lo impone y lo promueve. las fluctuaciones monetarias y los movimientos especulativos de capital. cada vez más integradas en sistemas sociales abiertos e interdependientes. e incluso un claro deseo de internacionalización de la justicia. La corriente del estado social que el proceso de Globalización presente está respaldado por compromisos legales y políticos y en el mismo reviste un compromiso institucional para los países que entran en éste. el concepto de globalización se ha venido utilizando para describir los cambios en las economías nacionales. La Globalización de la Economía.En sus inicios. por tato advierte que como muchos países. Durante la última década y media. sujetos a los efectos de la libertad de los mercados. específicamente los países mas pobres tendrán que entrar en este proceso de integración. La caída del Muro de Berlín y la desaparición del bloque comunista ha impuesto una acusada mundialización de nuevas ideologías. sino también en el aspecto social.
PROTECCIONISMO Y PIRATERIA: Muchos definen que la integración beneficiaría a la R. Los videos de las películas internacionales. SECTOR SALUD: Es lamentable que el Estado Dominicano invierte muy poco en cuanto a la salud se refiere según las quejas de la AMD y se encuentra
. D. lo que indica que no se respeta la propiedad intelectual y la creatividad del productor. No obstante. las señales de satélites. En tal sentido de los partidarios de la política proteccionista coinciden con que “si nos integramos y eliminamos nuestros aranceles entonces desprotegeríamos el riesgo de desplazar gran parte de la mano de obra nacional”. Una manifestación clave de esta multipolaridad es la formación gradual de términos económicos pero sometidos en términos políticos de agrupaciones regionales o bloques económicos. D. se prevé que esta integración colabore con la eliminación del contrabando y la piratería comercia. Son ejemplos vivos de o que es la piratería y la violación a la propiedad intelectual en la R. D. El primero se refiere a la relación esencial existente entre la innovación tecnológica. por ejemplo la televisión por cable. el segundo se centra en los círculos virtuosos pero también viciosos. organizativa y de capacidad productiva y el desempeño completivo. Efectos económicos de la Globalización en la R. que operan entre las diferentes formas de integración regional. U. el plagio y las copias de libros hechos a los autores. como vía para la inserción internacional y el logro de la competitividad internacional. Surge a través de unas variedades de modalidad institucionales y comerciales reflejando así diversos niveles de integración económica formal e informal. por los miles de millones de dólares en perdidas en sus productos.presentes en el proceso de desarrollo. en el sentido que se fomentaría la importación en ciertas clases de productos que sea problemáticos de producir en el país solo para suplir la diferencia productiva nacional. tema muy debatido en los E. Las manifestaciones fundamentales de las interacciones administrativas se pueden apreciar claramente en todos los casos los niveles de alto grado de concentración.
nos dedicamos a producir cacao. lo que a otros no les interesaba producir o no tenían un clima apropiado para ello.en una deprimente situación. de acuerdo a la teoría del comercio internacional nos tocó producir lo más simple. las estufas y. La causa de esta negligencia es el bajo salario que los galenos en nuestro país.
. país más desarrollado mundialmente en esa época. Lo mismo hicieron otras naciones de América Latina y del África. Es decir. mientras que cada año los automóviles. tabaco. cosa que obliga a los pacientes a recurrir alas clínicas privadas. ni nada. que cada día teníamos que producir más y trabajar más para comprar los mismos artículos importados con lo cual íbamos empobreciendo relativamente. mantenían a través de los años los mismos precios a nivel internacional. Que nuestro café. ni infraestructura. Como nuestro país siempre ha sido relativamente más atrasado que muchos otros del mundo. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA GLOBALIZACIÓN. café. Así. en fin todo lo que importábamos del extranjero costaba más caro. desde hace mucho tiempo. Según los antecedentes históricos del comercio internacional y la globalización surgidos desde siglo XVIII. El Estado invierte tan poco en la salud que los hospitales públicos carecen de higiene y atención adecuada a los médicos para los pacientes. caña de azúcar y otros productos tropicales. ni empresarios. si un país tiene una suma elevada de personas preparadas y educadas de seguro este deberá dedicarse a la confección de productos de alta tecnología. nuestro azúcar y nuestro tabaco. las cuales se fundamentan en lo que se llama principio de la ventaja comparativa y donde establece que cada país debe dedicarse a producir aquellos productos donde este mejor preparado que los demás. no nos dimos cuenta hasta ya muy avanzado el tiempo que habíamos caído en una “trampa” histórica. estos muestran negligencia al atender los enfermos. Lamentablemente. en Inglaterra. un grupo de pensadores ilustres desarrollaron la teoría de comercio internacional. las neveras. como la electrónica. Así. Si posee una buena plataforma submarina le conviene dedicarse a la pesca. que se encontraban en iguales condiciones. etc. no teníamos energía.
de ahí que vienen sus ventajas de la gran apertura que permite al país tanto en los asuntos financieros como tecnológicos internacionales elevando nuestra calidad en todos los ámbitos a nivel del extranjero. este mecanismo se ha ido sustituyendo por el comercio moderno. etc. cuando nos referimos a este termino. La mayor fuente creadora de ingresos es la producción de bienes que puede ser agrícola. sin embargo se estima que el sector agropecuario proporciona alrededor del 60% de la materia prima utilizada en la producción manufacturera nacional. La base económica dominicana hasta hace poco se centraba en la agricultura. este nuevo proceso experimentado por la economía nacional. etc. tiendas. no solo a que este proceso también integrara al mundo en lo relativo a la política. están iniciando un progreso de integración. esta situación ha hecho que el país avance muy lentamente hacia el desarrollo y se pueda igualar a otros muy avanzados. queremos decir que los países. tanto desarrollados como subdesarrollados consideramos en su totalidad vale decir globalmente. ganadera. a esto se le suma el empeño de las autoridades en modificar las infraestructuras tanto en la educación como en la tecnología con el fin de ponernos a la vanguardia de los países más desarrollados. que vive América y el mundo. Por otro lado.De ahí vienen las desventajas de la globalización y comercio internacional a la Republica Dominicana. este comportamiento de la producción agropecuaria ha influido negativamente en la economía. IMPORTANCIA La agricultura tiene vital importancia en el desarrollo de un país sin excluir al nuestro. ya que este formó parte de su economía desde los inicios de la Republica aunque actualmente no sea tan empleado. llámense negocios. el concepto de globalización se ha venido utilizando para describir el cambio en la economía nacional y los procesos de desarrollo por la que la misma está atravesando. nuestro país ha estado sumergido en un proceso desacelerado de desarrollo impuesto desde el principio y de donde ha costado tanto trabajo superar. Lo que ha permitido al país motivarse hacia lo que muchos llaman “país desarrollado”. El producto interno bruto agrícola en las últimas décadas muestra una reducida participación en el producto interno bruto global. la cultura y al sistema de
. En cuanto a la globalización.
como hemos podido observar durante todo el desarrollo del presente trabajo. El concepto de globalización se ha venido utilizando para describir el cambio en la economía nacional y los procesos de desarrollo por la que la misma está atravesando. con esta brecha hacia la tecnología pronto la República Dominicana estará a la altura de ellos. de ahí que viene su importancia y no solo para la República Dominicana si no para el mundo. exhortaría que todos como dominicanos debemos trabajar arduamente para permitir que el país se supere. Para finalizar. ya que a fin de cuentas es nuestro y somos los más indicados para mejorarlo.democracia representativa. etc. la influencia de la globalización en dicha economía. Como conclusión podría decir que nuestro país esta atravesando por un proceso que varía con el modelo económico actual pero que nos conviene por que nos transfiere la vanguardia a la que están sumidos los países más desarrollados del mundo. la sustitución de un sistema arancelario por otro. una buena forma de comenzar es trazar pautas a cumplir en la economía dominicana. Conclusión. el cual enfoca como se está manejando la economía dominicana.
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