Source: https://www.comunidad.madrid/servicios/atencion-contribuyente/consultas-tributarias-relacion-impuesto-sucesiones-donaciones-0
Timestamp: 2020-07-07 07:27:51+00:00

Document:
Consultas tributarias en relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones | Comunidad de Madrid
De acuerdo con lo establecido en el artículo 48 de la Ley 22/2009, de 18 diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifica determinadas normas tributarias, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las Comunidades Autónomas pueden asumir competencias normativas sobre:
Reducciones de la base imponible, tanto para las transmisiones «ínter vivos», como para las «mortis causa», siempre que respondan a circunstancias de carácter económico o social propias de la Comunidad Autónoma. Asimismo, pueden regular las establecidas por la normativa del Estado, manteniéndolas en condiciones análogas a las establecidas por éste o mejorándolas. En este caso, la reducción mejorada sustituye a la correspondiente reducción estatal a la que mejora.
Deducciones y bonificaciones de la cuota. Las deducciones y bonificaciones aprobadas por las Comunidades Autónomas serán compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa estatal y no pueden suponer una modificación de las mismas. Además, las deducciones y bonificaciones autonómicas se aplican con posterioridad a las reguladas por la normativa del Estado.
Relación de consultas contestadas por la Comunidad de Madrid en relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ordenadas cronológicamente):
CTE 01-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Asunción de deuda. 2006
CTE 02-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación entre cónyuges separados. 2006
CTE 03-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Límites temporales y cuantitativos. 2006
CTE 04-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2006
CTE 05-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2006
CTE 06-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda. 2006
CTE 07-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donaciones sucesivas. 2006
CTE 08-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Reducción por acumulación de donación a sucesión posterior. 2006
CTE 09-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Condonación de deuda. 2006
CTE 10-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Reducción por acumulación de donación a sucesión posterior. 2006
CTE 11-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Donación de empresa. 2006
CTE 12-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Donación de empresa. 2006
CTE 13-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Donación de empresa. 2006
CTE 14-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2006
CTE 15-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2006
CTE 16-06/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento. 2006
CTE 17-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2006
CTE 18-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2006
CTE 19-06/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento. 2006
CTE 20-06/S Reducción por adquisición "mortis causa" de empresa. Periodo de mantenimiento. 2006
CTE 21-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2006
CTE 01-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda. 2007
CTE 01-07/S BIS Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2007
CTE 02-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2007
CTE 03-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda 2007
CTE 04-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2007
CTE 05-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2007
CTE 06-07/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. Vigencia. 2007
CTE 07-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Formalización en documento público. 2007
CTE 07-07/S BIS Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. Consolidación de dominio. 2007
CTE 08-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. 2007
CTE 09-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de ascendiente adoptivo y de ascendiente biológico. 2007
CTE 10-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2007
CTE 11-07/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa" e "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho. 2007
CTE 01-08/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. No residente. 2008
CTE 02-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Uniones de hecho. 2008
CTE 03-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Uniones de hecho. 2008
CTE 04-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2008
CTE 05-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Uniones de hecho. 2008
CTE 06-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2008
CTE 07-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de depósitos y fondos. 2008
CTE 08-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Uniones de hecho. 2008
CTE 01-09/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho. 2009
CTE 02-09/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. No residente. 2009
CTE 03-09/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento. 2009
CTE 04-09/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2009
CTE 05-09/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. Uniones de hecho. 2009
CTE 01-10/S Reducción por adquisición "mortis causa" de empresa. Periodo de mantenimiento. 2010
CTE 02-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia. 2010
CTE 03-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia. 2010
CTE 04-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia. 2010
CTE 05-10/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento. 2010
CTE 06-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia. 2010
CTE 07-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donación de nuda propiedad. 2010
CTE 08-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Manifestación del origen de los fondos. 2010
CTE 09-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho. 2010
CTE 10-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2010
CTE 11-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de depósitos y fondos. 2010
CTE 01-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Vivienda de Protección Pública. 2011
CTE 02-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia. 2011
CTE 03-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de acciones. Consolidación de dominio. 2011
CTE 04-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de acciones. Consolidación de dominio. 2011
CTE 01-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de inmueble. Consolidación de dominio. 2012
CTE 02-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación tras aceptación de herencia en otra comunidad autónoma. 2012
CTE 03-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en documento privado. 2012
CTE 04-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. 2012
CTE 01-13/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Condiciones del causante y de los adquirentes. 2013
CTE 02-13/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donaciones sucesivas. 2013
CTE 01-14/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento. 2014
CTE 02-14/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia. 2014
CTE 01-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Donación procedente del extranjero. 2015
CTE 02-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donación a cónyuge separado. 2015
CTE 03-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de inmueble con reserva de facultad de disponer. Donación de participaciones en entidades tenedoras de inmuebles. Consolidación del dominio. 2015
CTE 04-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de inmueble con reserva de facultad de disponer. Donación de participaciones en entidades tenedoras de inmuebles. Consolidación del dominio. 2015
CTE 01-16/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Pago de préstamo hipotecario en favor de tercero. 2016
CTE 02-16/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Distribución de fondos monetarios de trusts de Estados Unidos. 2016
CTE 01-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Aportación de inmueble a sociedad de gananciales. 2018
CTE 02-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho. 2018
CTE 03-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Donación procedente del extranjero. 2018
CTE 04-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Aportación de inmueble a sociedad de gananciales. 2018
CTE 05-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico y valores. Residencia. 2018
CTE 01-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. 2019
CTE 02-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Documento público realizado en el extranjero. 2019
CTE 03-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico para adquisición de vivienda. Residencia. 2019
CTE 04-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Documento público. 2019
CTE 05-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda. 2019
CTE 01-20/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos" y "mortis causa". Grupos I y II. Uniones de hecho. 2020
CTE 02-20/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Grupo III hermanos. Donación en metálico para empresa. 2020
CTE 01-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Asunción de deuda.
Una hija de la consultante prevé asumir la posición deudora de la misma en un crédito hipotecario.
CTE 01-06/S (12.42 KB)
CTE 02-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación entre cónyuges separados.
Donación efectuada entre cónyuges separados judicialmente.
CTE 02-06/S (11.89 KB)
CTE 03-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Límites temporales y cuantitativos.
El consultante plantea la existencia de límites cuantitativos, temporales y personales en las donaciones a las que sea de aplicación la bonificación del 99 por ciento de la cuota.
Aplicación conjunta de la reducción en base imponible por parentesco y de la bonificación del 99 por ciento de la cuota en adquisiciones gratuitas “inter vivos”.
CTE 03-06/S (26.55 KB)
CTE 04-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
El consultante pretende enajenar un inmueble sito en Madrid y donar el importe de la venta a sus hijos, residentes, dos en la Comunidad de Madrid y el resto en la Comunidad Canaria.
CTE 04-06/S (13.03 KB)
CTE 05-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
Un residente en la Comunidad de Madrid desea efectuar una donación de dinero en metálico a su hijo.
CTE 05-06/S (11.6 KB)
CTE 06-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda.
Si le resulta aplicable a la condonación del préstamo la bonificación de la cuota tributaria derivada de adquisiciones “inter vivos” regulada en el artículo 3. Cinco.2 de la Ley 7/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad de Madrid.
CTE 06-06/S (11.88 KB)
CTE 07-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donaciones sucesivas.
El consultante pretende adquirir la vivienda que constituye su vivienda habitual, que es propiedad de su madre, a título lucrativo.
Posteriormente, o en el mismo acto, pretende transmitirla por el mismo título a su cónyuge.
CTE 07-06/S (13.13 KB)
CTE 08-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Reducción por acumulación de donación a sucesión posterior.
Se solicita la correcta interpretación del apartado dos de la Disposición Transitoria primera de la Ley 7/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, en el caso de que un donante falleciese dentro del plazo de un año desde el momento en que se efectúe la donación y, como consecuencia de ello, el importe de la donación se acumule al de la sucesión posterior a efectos de determinar el tipo medio efectivo aplicable a esta última.
CTE 08-06/S (14.44 KB)
CTE 09-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Condonación de deuda.
La consultante es propietaria de participaciones en la entidad “P.V, S.L.” –cuyos inmuebles están ubicados en la Comunidad de Madrid– adquiridas, una parte, por la liquidación de su sociedad de gananciales al fallecimiento de su cónyuge, otra parte, en adjudicación en pago de su parte de la herencia del cónyuge y, otra tercera parte, por suscripción en una ampliación de capital de la entidad. En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones devengado por el fallecimiento de su cónyuge, sucedido el 11 de febrero de 2001, se aplicó la reducción por adquisición “mortis causa” por participaciones en entidades. Asimismo, la consultante es titular de derechos de crédito frente a sus hijos, todos ellos residentes en Madrid.
La consultante pretende donar a sus hijos todas sus participaciones en la entidad “P.V, S.L.” y condonarles las deudas que éstos tienen frente a la consultante.
CTE 09-06/S (30.37 KB)
CTE 10-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Reducción por acumulación de donación a sucesión posterior.
El consultante solicita la correcta interpretación del apartado dos de la Disposición Transitoria primera de la Ley 7/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
CTE 10-06/S (14.28 KB)
CTE 11-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Donación de empresa.
El consultante pretende adquirir de sus padres, a título lucrativo e “inter vivos”:
Participaciones en una Sociedad de Responsabilidad Limitada;
Los bienes afectos a una actividad empresarial de arrendamiento de inmuebles ejercida por su padre, cuyos inmuebles se encuentran situados en la Comunidad de Madrid; y,
los bienes afectos a una actividad de transporte ejercida también por su padre.
La adquisición de los citados bienes y derechos se va a hacer por partes iguales entre el consultante y dos hermanos de éste.
CTE 11-06/S (33.24 KB)
CTE 12-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Donación de empresa.
CTE 12-06/S (33.47 KB)
CTE 13-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones. Donación de empresa.
CTE 13-06/S (33.48 KB)
CTE 14-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
Un padre efectúa una donación en metálico a su hija, quien manifiesta haber tenido su residencia habitual “de hecho” en Madrid desde el año 2000. El empadronamiento en la Comunidad de Madrid de la hija se efectuó en noviembre del año 2005.
CTE 14-06/S (14.62 KB)
CTE 15-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
El consultante va a donar una cantidad de dinero en metálico a su hijo, que tiene su residencia en la Comunidad de Madrid.
CTE 15-06/S (21.83 KB)
CTE 16-06/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento.
Se consulta si el periodo de mantenimiento de la vivienda habitual adquirida “mortis causa” por la que se aplicó la reducción en la base imponible es de 5 o 10 años desde la entrada en vigor de la Ley 7/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad de Madrid.
CTE 16-06/S (17.95 KB)
CTE 17-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
La consultante, que manifiesta ser residente en la Comunidad de Madrid desde el año 1998, va a percibir de sus padres una donación en metálico para la adquisición de una vivienda en Madrid.
CTE 17-06/S (17.05 KB)
CTE 18-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
La consultante, que manifiesta vivir y estar empadronada en Madrid, va a recibir de sus padres, residentes en Castilla-La Mancha, una donación en metálico procedente de la venta de un inmueble sito en aquella Comunidad.
CTE 18-06/S (13.69 KB)
CTE 19-06/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento.
La consultante, propietaria por una parte del 50 por ciento de la vivienda habitual, adjudicada en pago de la liquidación de la sociedad de gananciales al fallecimiento de su cónyuge, y por otra parte, del usufructo universal del otro 50 por ciento, en pago de su parte de la herencia, pretende donar a su hija una, otra o ambas participaciones.
En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones devengado por el fallecimiento de su cónyuge, sucedido el 3 de febrero de 2006, se aplicó, junto con su hija, adquirente de la nuda propiedad del 50 por ciento restante, la reducción por adquisición “mortis causa” de vivienda habitual.
CTE 19-06/S (23.35 KB)
CTE 20-06/S Reducción por adquisición "mortis causa" de empresa. Periodo de mantenimiento.
El consultante adquirió en 2001, por sucesión “mortis causa”, una sociedad familiar respecto de la cual se acogió, junto a otros coherederos, a la reducción prevista en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
CTE 20-06/S (34.68 KB)
CTE 21-06/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
El consultante, no residente en la Comunidad de Madrid, va a recibir una donación, efectuada por su madre, de un inmueble ubicado en esta Comunidad Autónoma.
CTE 21-06/S (13.43 KB)
CTE 01-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda.
Una persona, que se declara residente fiscal en la Comunidad de Madrid pero sin haber estado empadronado en dicha Comunidad Autónoma entre los ejercicios 2002 y 2004, obtuvo tres préstamos de su padre para la adquisición de una vivienda que plantean condonar en 2006: el primero en 2002 y a devolver en 12 años; el segundo en 2004 y a devolver en 12 años; y el tercero, una vez casado el consultante en régimen de gananciales, en 2005 y a devolver en 15 años.
CTE 01-07/S (21.07 KB)
CTE 01-07/S BIS Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
La consultante va a recibir por donación de su padre, casado en régimen de gananciales, un inmueble situado en la Comunidad de Madrid.
CTE 01-07/S BIS (16.7 KB)
CTE 02-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
Los consultantes van a donar un inmueble situado en la Comunidad de Madrid a sus cuatro hijos, de los cuales uno no es residente en España.
CTE 02-07/S (25.99 KB)
CTE 03-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda
La consultante manifiesta ser residente en la Comunidad de Madrid desde julio de 1999 sin haberse empadronado nunca en la misma.
En 2006 obtuvo un préstamo bancario para la adquisición de un inmueble situado en Santander. Para hacer frente a las cuotas del préstamo, su padre le va prestando, a su vez, las cantidades necesarias.
Se pretende condonar, por parte del padre, el importe prestado por este hasta la actualidad, así como, en su caso, el importe pendiente del préstamo concertado con la entidad bancaria.
CTE 03-07/S (17.04 KB)
CTE 04-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
La madre del consultante va a donarle una vivienda de la que actualmente es propietaria, así como una serie de inmuebles que tiene previsto adquirir previamente a la formalización de la donación. Todos ellos se hallan radicados en la Comunidad de Madrid.
El consultante tiene su residencia habitual en la actualidad en la Comunidad de Madrid sin que pueda acreditar su residencia continuada en dicha Comunidad durante los últimos cinco años.
CTE 04-07/S (11.37 KB)
CTE 05-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
La consultante manifiesta que va a recibir una donación en metálico de un familiar incluido dentro del Grupo II de parentesco, de los establecidos en el artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
El origen de los fondos donados es la transmisión de un inmueble.
La consultante manifiesta estar inscrita en el censo municipal de Madrid desde el 24 de noviembre de 2006 y poseer documentación acreditativa de su residencia habitual en dicha ciudad desde octubre de 2001 (contrato de alquiler de vivienda desde enero de 2002 y tarjeta sanitaria de la Comunidad de Madrid desde noviembre de 2001).
CTE 05-07/S (19.23 KB)
CTE 06-07/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. Vigencia.
La madre del consultante falleció el 28 de diciembre de 2006.
CTE 06-07/S (13.01 KB)
CTE 07-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Formalización en documento público.
Una persona recibe dos donaciones en metálico de su padre en los meses de noviembre de 2006 y de enero de 2007 sin haberse formalizado en documento público.
CTE 07-07/S (18.94 KB)
CTE 07-07/S BIS Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. Consolidación de dominio.
El consultante adquirió en 2006, por donación de su madre, la nuda propiedad de determinados bienes. En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicó la bonificación del 99 por ciento prevista en el artículo 3.Cinco.2 de la Ley 7/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad de Madrid.
En 1999 el consultante había adquirido, por herencia de su padre, la nuda propiedad de los bienes de éste, adjudicándose el usufructo de tales bienes a su madre.
La madre del consultante falleció en 2007 y éste consolidó el pleno dominio sobre los bienes adquiridos por herencia en 1999 y por donación en 2006.
CTE 07-07/S BIS (20.51 KB)
CTE 08-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de acciones.
El consultante pretende donar acciones por un valor aproximado de 140.000 euros a sus dos hijos, nacidos en febrero de 2005.
CTE 08-07/S (19.52 KB)
CTE 09-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de ascendiente adoptivo y de ascendiente biológico.
Una persona adoptada simple en el año 1984 va a recibir dos donaciones; una, procedente de su adoptante, y otra, de sus padres biológicos.
CTE 09-07/S (21.49 KB)
CTE 10-07/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
El consultante quiere donar a su padre su participación en un inmueble que posee en pro indiviso con su hermano, cada uno titular de un 50 por ciento del mismo.
Sobre el inmueble se ha constituido una hipoteca en garantía de un préstamo concedido al hermano del consultante.
CTE 10-07/S (19.85 KB)
CTE 11-07/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa" e "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho.
Pareja de hecho inscrita en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.
CTE 11-07/S (20 KB)
CTE 01-08/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. No residente.
Sujeto pasivo de nacionalidad española, y residente en Francia desde 1977, va a suceder a su padre en herencia causada el día 25 de junio de 2007, fecha de su fallecimiento en Madrid.
CTE 01-08/S (16.64 KB)
CTE 02-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Uniones de hecho.
La consultante está inscrita en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid y pretende donar a su pareja el 50 por 100 del piso que constituye la vivienda habitual de ambos. Durante algún periodo la pareja no ha estado empadronada en el mismo domicilio.
CTE 02-08/S (18.02 KB)
CTE 03-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Uniones de hecho.
El consultante está inscrito en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid y pretende realizar una donación en efectivo a su pareja.
Durante algún periodo la pareja no ha estado empadronada en el mismo domicilio.
CTE 03-08/S (34.98 KB)
CTE 04-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
El consultante va a donar proindiviso un inmueble situado en la Comunidad de Madrid a sus cuatro hijos, de los cuales uno es residente en Andalucía y otro fuera de España. El citado inmueble no va a constituir la vivienda habitual de ninguno de ellos.
CTE 04-08/S (35.31 KB)
CTE 05-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Uniones de hecho.
Pareja de hecho, que mantiene una relación sentimental desde hace más de 12 años ─tiene dos hijos y convive en el mismo domicilio─, se encuentra inscrita en el Registro Municipal de Uniones de Hecho del Ayuntamiento de San Sebastián de los Reyes.
El consultante va a efectuar a su compañera la donación del usufructo de determinados inmuebles.
CTE 05-08/S (37.87 KB)
CTE 06-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
El consultante va a adquirir un inmueble situado en la Comunidad de Madrid, adquisición que será financiada, parcialmente, mediante una donación de dinero en efectivo que recibirá de sus padres.
El consultante considera ser residente en la Comunidad de Madrid desde el año 2000, por ser esta la Comunidad Autónoma en la que, desde entonces, ha permanecido el mayor número de días en cada uno de los años, y en la que ha obtenido la totalidad de sus rentas.
Hasta marzo de 2006 permanecía empadronado en Oviedo y sus declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas fueron presentadas en Asturias.
CTE 06-08/S (18.1 KB)
CTE 07-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de depósitos y fondos.
La consultante va a recibir por donación de su cónyuge unos depósitos a plazo y unos fondos mutuos. Ambos están empadronados en Madrid desde septiembre de 2003.
CTE 07-08/S (21.71 KB)
CTE 08-08/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Uniones de hecho.
Un contribuyente, que figura inscrito desde hace menos de un año en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid, va a recibir de su pareja mediante donación el 50 por 100 de una vivienda.
CTE 08-08/S (36.27 KB)
CTE 01-09/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho.
Donación entre una pareja inscrita en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.
CTE 01-09/S (35.64 KB)
CTE 02-09/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. No residente.
La consultante trabaja como funcionaria para la Comisión Europea en Luxemburgo desde el año 2002, resultándole aplicable el Protocolo sobre los Privilegios y las inmunidades de las Comunidades Europeas. Madrid es la ciudad de origen y donde tenía su residencia en el momento de entrar al servicio de las Comunidades Europeas.
CTE 02-09/S (22.54 KB)
CTE 03-09/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento.
Vivienda adquirida por sucesión “mortis causa” en el año 2004 sobre la que los herederos aplicaron la “bonificación” correspondiente como vivienda habitual.
CTE 03-09/S (23.49 KB)
CTE 04-09/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
Donación a una hija de un inmueble situado en Madrid en el que el donante reside actualmente. El donante tiene su residencia fiscal en Madrid y la hija en Zaragoza.
CTE 04-09/S (19.06 KB)
CTE 05-09/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Grupos I y II. Uniones de hecho.
La consultante recibe por herencia de su pareja, no mediando matrimonio, la parte correspondiente a la causante de la vivienda habitual de ambas.
CTE 05-09/S (14.16 KB)
CTE 01-10/S Reducción por adquisición "mortis causa" de empresa. Periodo de mantenimiento.
En el año 2000 se produjo la adquisición «mortis causa» en proindiviso por varios descendientes de una empresa individual del causante, fallecido en Madrid. En la liquidación del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicó la reducción del 95 por 100, prevista en el artículo 20.2.c), párrafo primero, de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
CTE 01-10/S (38.14 KB)
CTE 02-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia.
El consultante manifiesta que reside en la Comunidad de Madrid desde julio de 2004 donde está empadronado desde septiembre de 2006, si bien ha residido en el extranjero entre septiembre de 2005 y junio de 2006. Además, señala que trabajó como becario (remunerado) en Madrid entre julio de 2004 y mayo de 2005, tras lo cual realizó un máster en Bélgica. En septiembre de 2006 comenzó a preparar oposiciones en Madrid donde reside desde entonces de forma ininterrumpida.
Va a recibir una donación de sus padres para adquirir una primera vivienda habitual.
CTE 02-10/S (23.97 KB)
CTE 03-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia.
Si la documentación aportada por el consultante, consistente en diversas declaraciones del IRPF (2005-2008), contrato de trabajo, certificados de la seguridad social o de antigüedad en la última empresa, etc., es suficiente para acreditar su residencia en Madrid durante los últimos cinco años a los efectos de aplicar la bonificación del 99 por ciento de la cuota en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones contenida en la Ley 10/2009, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad de Madrid.
CTE 03-10/S (20.88 KB)
CTE 04-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia.
Donación de dinero en efectivo y condonación de diferentes préstamos por una persona, no residente en España ni en la Comunidad de Madrid, a su hijo, sin nacionalidad española y con documento de identificación extranjero y con residencia fiscal en la Comunidad de Madrid.
CTE 04-10/S (33.06 KB)
CTE 05-10/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento.
Vivienda adquirida por sucesión “mortis causa” en el año 2004 habiendo aplicado los herederos en la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones la reducción correspondiente por adquisición de vivienda habitual, con el requisito de permanencia de un periodo de 10 años.
CTE 05-10/S (17.65 KB)
CTE 06-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia.
El consultante, de nacionalidad italiana y residente en la Comunidad de Madrid desde 2004 hasta la actualidad, va a recibir una donación de su padre, residente en Italia.
CTE 06-10/S (35.29 KB)
CTE 07-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donación de nuda propiedad.
Aplicabilidad de la bonificación del 99 por 100 en la cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la donación de la nuda propiedad de un piso ubicado en la Comunidad de Madrid entre padres e hijos que no residen en la misma. El donante se reserva el usufructo.
CTE 07-10/S (16.9 KB)
CTE 08-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Manifestación del origen de los fondos.
Escritura pública de donación de una cantidad de dinero de un padre a un hijo en la que no se recoge la manifestación relativa al origen de los fondos donados.
CTE 08-10/S (16.5 KB)
CTE 09-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho.
El consultante figura inscrito, junto con su pareja, en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid desde el día 13 de noviembre de 2009, formando una unión de las previstas en el artículo 1 de la Ley 11/2001, de 19 de diciembre, de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.
La pareja del consultante le va a donar mediante escritura pública la mitad de su vivienda habitual.
CTE 09-10/S (34.92 KB)
CTE 10-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
Donación de padre a hijo de una vivienda ubicada en la Comunidad de Madrid. El donatario es minusválido y pensionista, y en el momento de efectuar la operación tanto el donante como el donatario residen en Alicante. La vivienda se valora por el consultante en 221.760 euros.
CTE 10-10/S (20.28 KB)
CTE 11-10/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de depósitos y fondos.
El consultante, residente en Madrid, es titular de una serie de depósitos bancarios, de 120.202,40 euros de valor en total, que pretende donar a su hija, mayor de edad, y también con residencia en Madrid.
CTE 11-10/S (20.58 KB)
CTE 01-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Vivienda de Protección Pública.
Donación de hijo a padres de una vivienda ubicada en la ciudad de Madrid, calificada como Vivienda de Protección Pública (VPP), según expediente administrativo. El hijo y los padres son residentes en Extremadura.
CTE 01-11/S (22.65 KB)
CTE 02-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia.
Donación dineraria de un padre a favor de su hijo, el cual lleva residiendo en Madrid desde el 29 de diciembre de 2006, según se acredita con el certificado de empadronamiento.
CTE 02-11/S (21.66 KB)
CTE 03-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de acciones. Consolidación de dominio.
En 2006 y 2010 se realizan donaciones a los tres interesados de la nuda propiedad de acciones de una sociedad reservándose el usufructo vitalicio la donante (su madre). En ambos casos se aplicó la normativa de la Comunidad de Madrid en materia del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en concreto, la bonificación del 99 por 100 en la cuota tributaria derivada de las adquisiciones lucrativas inter vivos.
CTE 03-11/S (16.93 KB)
CTE 04-11/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de acciones. Consolidación de dominio.
CTE 04-11/S (15.45 KB)
CTE 01-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de inmueble. Consolidación de dominio.
La consultante recibió la nuda propiedad de un bien mediante donación formalizada en documento público.
CTE 01-12/S (19.41 KB)
CTE 02-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación tras aceptación de herencia en otra comunidad autónoma.
Se va a efectuar el reparto de una herencia mediante un procedimiento judicial de división de la misma que se sustancia en Burgos y que se plasmará en un cuaderno particional que será aprobado mediante resolución judicial.
Además de la aceptación de la herencia por las hermanas del causante, en el mismo cuaderno particional se plasmará la donación de los bienes y derechos adquiridos por éstas a sus respectivos hijos mediante donación.
CTE 02-12/S (20.27 KB)
CTE 03-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en documento privado.
El consultante recibió una donación de su madre en el año 2010. Presentada la autoliquidación por el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la Comunidad de Madrid realizó una liquidación provisional por considerar que la citada donación no se había formalizado en documento público y que no le correspondía la aplicación de la bonificación del 99% de la cuota establecida por esta Comunidad Autónoma.
Ante la reclamación privada del consultante, el notario alegó que redactó un documento privado y que, de no reconocerse la bonificación “la simple elevación a público del documento privado liquidado hubiera –en cualquier caso- subsanado el defecto en el requisito de tener que formalizarse la donación en documento público”.
CTE 03-12/S (16.51 KB)
CTE 04-12/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles.
Aplicación de la bonificación del 99 por ciento en la cuota tributaria derivada del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones contenida en el artículo 25.2 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno.
CTE 04-12/S (15.24 KB)
Consultas contestadas en 2013
CTE 01-13/S Bonificación por adquisiciones "mortis causa". Condiciones del causante y de los adquirentes.
El consultante va a trasladar su residencia a la Comunidad de Madrid, lo que conlleva el cambio de domicilio fiscal. Es propietario, junto a su esposa, y en régimen de gananciales, de una serie de inmuebles, todos ellos radicados fuera de la Comunidad de Madrid. Algunos de estos inmuebles se encuentran arrendados constituyendo las rentas percibidas por ellos los únicos ingresos de la unidad familiar. De acuerdo con lo manifestado por el consultante y a efectos del IRPF, tienen la consideración rentas inmobiliarias.
CTE 01-13/S (18.29 KB)
CTE 02-13/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donaciones sucesivas.
Donación de un inmueble ubicado en la Comunidad de Madrid de un hijo, residente en Castilla – La Mancha, a su madre, residente en Madrid, que posteriormente ésta donará o transmitirá por herencia a su hija, también residente en Madrid.
CTE 02-13/S (19.34 KB)
Consultas contestadas en 2014
CTE 01-14/S Reducción por adquisición "mortis causa" de vivienda habitual del causante. Periodo de mantenimiento.
La esposa del consultante falleció el 19 de octubre de 2010. En la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicó la reducción del 95 por ciento prevista para las adquisiciones mortis causa de vivienda habitual del causante.
Determinación del inicio del cómputo del plazo de mantenimiento del valor de la adquisición a efectos de la consolidación de la reducción practicada.
CTE 01-14/S (17.54 KB)
CTE 02-14/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Residencia.
El consultante manifiesta ser residente en la Comunidad de Madrid desde siempre, y pretende recibir de su esposa, que no reside en España, una donación en efectivo o valores de un millón de euros.
CTE 02-14/S (34.67 KB)
CTE 01-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Donación procedente del extranjero.
Los padres de la consultante, que es residente en la Comunidad de Madrid, proyectan realizarle una donación por un importe aproximado de 50.000 euros mediante transferencia bancaria desde una cuenta con domicilio en Rusia, país del que es originaria la consultante y en el que residen sus padres.
CTE 01-15/S (38.26 KB)
CTE 02-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de inmuebles. Donación a cónyuge separado.
La consultante pretende donar una vivienda una vivienda de su propiedad a su marido del que está legalmente separada.
CTE 02-15/S (13.97 KB)
CTE 03-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de inmueble con reserva de facultad de disponer. Donación de participaciones en entidades tenedoras de inmuebles. Consolidación del dominio.
El consultante es propietario de diferentes bienes muebles situados en España y fuera de España, así como de bienes inmuebles ubicados en la Comunidad de Madrid. Pretende donar a sus cuatro hijos, por partes iguales, la nuda propiedad de los citados bienes reservándose el donante el usufructo de los mismos y la facultad de disposición sobre los bienes.
CTE 03-15/S (48.42 KB)
CTE 04-15/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación de nuda propiedad de inmueble con reserva de facultad de disponer. Donación de participaciones en entidades tenedoras de inmuebles. Consolidación del dominio.
El consultante tiene su domicilio fiscal y residencia en Madrid desde hace más de cinco años y es titular del pleno dominio de determinados bienes muebles situados en España y en el extranjero, que quiere donar a sus cinco hijos por partes iguales mediante escritura pública. Los bienes muebles a donar son lingotes de oro, acciones con cotización oficial y fondos de inversión cotizados depositados en entidades domiciliadas en Suiza y en España, así como acciones no cotizadas de sociedades con domicilio fiscal en la Comunidad de Madrid. Todos los hijos tienen su domicilio fiscal y residencia en Madrid desde hace más de cinco años.
La operación prevista consiste en donar en escritura pública la nuda propiedad de los citados bienes, reservándose el donante el usufructo vitalicio, así como la facultad de disponer de dichos bienes.
CTE 04-15/S (49.71 KB)
CTE 01-16/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Pago de préstamo hipotecario en favor de tercero.
La consultante va a comprar, como única titular, un inmueble y, para ello, ha solicitado un préstamo hipotecario del que será deudor hipotecante junto con otra persona que será deudor no hipotecante.
Ambos responderán solidariamente de la deuda.
CTE 01-16/S (42.4 KB)
CTE 02-16/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Distribución de fondos monetarios de trusts de Estados Unidos.
La consultante es ciudadana estadounidense que recientemente ha adquirido la residencia fiscal en España. La totalidad de los miembros de su familia, padres, tíos y hermanos, tienen nacionalidad y residencia fiscal en Estados Unidos. Sus padres disponen de un patrimonio en Estados Unidos que ha sido organizado conforme a la legislación del Estado de California.
Es beneficiaria de distintos trusts constituidos por sus padres integrados por distintos bienes muebles e inmuebles que se encuentran localizados en Estados Unidos, y se prevé la posibilidad de que perciba una cantidad en metálico derivada de la distribución de fondos monetarios por alguno de estos trusts.
CTE 02-16/S (54.96 KB)
CTE 01-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Aportación de inmueble a sociedad de gananciales.
El consultante se separó de su esposa en septiembre de 2007.
En septiembre de 2009 adquirió con carácter privativo una vivienda situada en la localidad de Fuenlabrada.
Posteriormente, ambos esposos solicitaron la reconciliación judicial, por lo que, en junio de 2017, se dictó auto por el que se resuelve la misma dejando sin efecto la sentencia de separación.
El matrimonio quiere reestablecer el régimen de gananciales disuelto con la separación y el consultante desea realizar la aportación a la sociedad de gananciales, con carácter gratuito y mediante documento público, de la vivienda privativa adquirida en 2009.
CTE 01-18/S (20.84 KB)
CTE 02-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Uniones de hecho.
La consultante es heredera única y universal de quien fuera su pareja con la que convivió durante más de ocho años sin haber llegado a contraer matrimonio ni solicitar la inscripción como unión de hecho al amparo de lo establecido en la Ley 11/2001, de 19 de diciembre, de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.
Se aporta acta de notoriedad de convivencia en pareja estable entre la consultante y el fallecido en la que se declara una relación de afectividad de más de 28 años y de convivencia de más de 8 años hasta el fallecimiento.
CTE 02-18/S (14.35 KB)
CTE 03-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Donación procedente del extranjero.
El consultante es venezolano, con nacionalidad española y residente en la Comunidad de Madrid desde el año 2004.
Sus padres, residentes en Venezuela, le van a realizar una transferencia bancaria internacional para la adquisición de una vivienda.
CTE 03-18/S (28.25 KB)
CTE 04-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Aportación de inmueble a sociedad de gananciales.
El consultante pretende hacer una aportación gratuita de un bien privativo a la sociedad de gananciales.
CTE 04-18/S (38.77 KB)
CTE 05-18/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico y valores. Residencia.
Se plantea la posibilidad de efectuar una donación a favor de la consultante y su hermana por sus padres, casados en régimen de gananciales y residentes en Valladolid.
La consultante es mayor de edad y reside en Alcalá de Henares desde febrero de 2018. Con anterioridad, había residido en Alemania durante cinco años por motivos laborales. Durante un período de seis meses en 2015 residió en Tres Cantos y hasta el año 2012 lo había hecho en Madrid. Su patrimonio actual es de 80.000 euros.
La hermana, también mayor de edad, reside en la localidad madrileña de Alcalá de Henares desde septiembre de 2017. Los seis años anteriores había residido en Brasil por motivos laborales. Su patrimonio actual es de 220.000 euros.
El objeto de la donación consistiría en acciones con cotización oficial en la bolsa de Madrid y dinero en efectivo. Atendiendo a la cotización de las acciones en el momento de formular la consulta, el importe global de la donación ascendería a 1.600.000 euros, es decir, 800.000 euros a cada a una.
CTE 05-18/S (39.96 KB)
CTE 01-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico.
Trámites que han de seguirse para efectuar una donación de dinero de padres a hijos.
CTE 01-19/S (34.27 KB)
CTE 02-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Documento público realizado en el extranjero.
El consultante y su esposa son de nacionalidad española, aunque ella nació en Taiwán, y se encuentran casados desde el año 2013.
El matrimonio quiere comprar una vivienda en la Comunidad de Madrid, y para ello, los padres de la esposa les quieren donar una cantidad de 250.000 euros.
El consultante tiene su domicilio fiscal en Madrid desde el año 2007, mientras que su esposa reside en España desde el año 2012.
Se va a formalizar por sus suegros y su esposa escritura de donación para la compra de vivienda ante Notario de Taiwán.
CTE 02-19/S (46.26 KB)
CTE 03-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico para adquisición de vivienda. Residencia.
La consultante va a recibir una donación en metálico de su padre para la adquisición de su vivienda habitual.
El donante es residente en la comunidad de Madrid desde hace años y la consultante fue residente desde su nacimiento hasta la finalización de sus estudios, en 2010, año en que se trasladó a trabajar a países extracomunitarios. En junio de 2018, después de regresar a España, se empadronó en Madrid, donde ha residido desde su regreso.
CTE 03-19/S (35.13 KB)
CTE 04-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Donación en metálico. Documento público.
El consultante va a recibir una donación de 100.000 euros en metálico de su madre para la adquisición de su vivienda habitual en Madrid.
CTE 04-19/S (23.18 KB)
CTE 05-19/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Bonificación por adquisiciones "inter vivos". Grupos I y II. Condonación de deuda.
El consultante recibió un préstamo personal de su padre para el pago parcial de un préstamo bancario obtenido para la adquisición de su vivienda habitual.
En la actualidad, el padre está pensando en condonarle la deuda.
CTE 05-19/S (16.92 KB)
Consultas contestadas en 2020
CTE 01-20/S Bonificación por adquisiciones "inter vivos" y "mortis causa". Grupos I y II. Uniones de hecho.
En el caso de una pareja de hecho registrada en la Comunidad de Madrid, si existe alguna diferencia respecto a los matrimonios a efectos del pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
CTE 01-20/S (19.76 KB)
CTE 02-20/S Reducción por adquisiciones "inter vivos". Grupo III hermanos. Donación en metálico para empresa.
Se plantea la posibilidad de que el hermano del consultante le done una cantidad en metálico para adquirir una licencia de taxi del ayuntamiento de Madrid, además de todo lo que hiciera falta (vehículo y adecuación del mismo para realizar dicho servicio público), así como escriturar dicha licencia a su nombre, y todos los gastos que fueran necesarios para legalizar la operación.
Se precisa que el consultante no ejercería la actividad al disponer de otro trabajo en el que figura dado de alta en el Régimen General de la Seguridad Social, por lo que contrataría a uno e incluso a dos conductores.
Si resulta aplicable la reducción prevista para las donaciones en metálico entre colaterales de segundo grado por consanguinidad regulada en el artículo 22 bis del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid, del Consejo de Gobierno.
CTE 02-20/S (41.42 KB)

References: artículo 48
 artículo 3
 artículo 20
 artículo 20
 artículo 3
 artículo 20
 artículo 1
 resolución 
 artículo 25
 artículo 22