Source: http://dane-uctovnictvo.sk/Legislativa.html
Timestamp: 2018-02-24 10:21:21+00:00

Document:
Na tejto stránke nájdete užitočné aktuálne legislatívne informácie a povinnosti pri vašom podnikaní. Pri prejdení myšou nad niektorými tlačítkami sa Vám objaví vrstva, ktorá zostane vidieť na stránke. Nájdete v nej obsah danej témy tlačítka, pričom pri potvrdení podčiarknutého slova stlačením ľavého tlačítka myši sa dostanete na uvedenú tému. Nezabúdajte používať šípky na hornej lište, ktorými sa dostanete dozadu a dopredu k miestam na stráne a stránkach, kadiaľ ste surfovali. Vrstvu zavriete prejdením nad "close" alebo ak s myšou odídete z vrstvy, o chvíľu sa sama zavrie. Stlačením kláves Ctrl+F vyvoláte funkciu hľadanie. Takže keď niečo potrebujete, môžete sa pustiť do hľadania.
S príjmom vyšším ako hranica: Povinne poistené, dôchodca, predčasný dôchodca, pokles schopnosti zárobkovej činnosti: najviac o 70%, o viac ako 70%. S príjmom nižším ako hranica: Dobrovoľne poistený, začínajúci podnikateľ, dôchodca, predčasný dôchodca, pokles schopnosti zárobkovej činnosti: najviac o 70%, o viac ako 70%.
Zamestnanec s pracovným časom: normálnym, kratším; Dôchodca, predčasný dôchodca, študent (nezaopatrené dieťa): starší ako 18 rokov, starší ako 16 mladší ako 18 rokov, mladší ako 16 rokov. Pokles schopnosti zárobkovej činnosti: najviac o 70%, o viac ako 70%.
Občan, dôchodca, invalidný dôchodca, študent (nezaopatrené dieťa).
Tu môžete prejsť na oddiel, kde sa dozviete kedy sa podáva daňové priznanie alebo na oddiel platenie preddavkov na daň.
Prejdite na oddiel, kde sa dozviete, kedy sa platí táto daň u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou alebo na oddiel, kde sa dozviete o všeobecnom platení tejto dane, teda bez rozdielu o akého daňovníka ide.
Prejdite na oddiel: Uplatniteľný daňový výdavok, automobil zahrnutý v obchodnom majetku, ďalej nezahrnutý v obchodnom majteku vlastný alebo prenajatý a automobil obstarávaný finančným lízingom. Nakoniec môžte prejsť na oddiel DPH alebo daň z motorových vozidiel
Prejdite na časť prihlásenie zamestnávateľa a zamestnanca do sociálnej a zdravotnejpoisťovne alebo na časť prihlásenie zamestnávateľa na platenie preddavkov na daň zo závislej činnosti. A nakoniec môžte prejsť na časť povinnosti vyplývajúce z ochrany osobných údajov.
V tomto oddiely nájdete kedy žiada zamestnanec o ročné zúčtovanie dane, postup zamestnanca a zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní. A tiež spôsob preukazovania nároku na nezdaniteľnú časť na daňovníka a na daňový bonus. A napokon ešte niečo o daňovom nedoplatku.
Pozrite si tvorbu sociálneho fondu u zamestnávateľa zameraného na dosiahnutie zisku a nezameraného na dosiahnutie zisku. Ďalej vedenie a zúčtovanie alebo použitie prostriedkov fondu u zamestnávateľa s uzatvorenou alebo neuzatvorenou kolektívnou zmluvou.
SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistené od 1.7.2008
(SZČO s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007)
poistenie preddavok - 14% z vymeriavacieho základu určeného z "upraveného" základu
dane z príjmu v súvislosti so SZČ z roku 2007
(najmenej 14% z 295,50 € - 41,37 €; najviac z 2006,17 € - 280,86 €)
poistenie 4,4% z vymeriavacieho základu, z ktorého SZČO platí od 1.7.2008
(najmenej 295,50 € - 13 €; najviac z 1003,09 € - 44,10 €)
Dôchodkové poistenie - starobné 9% z vymeriavacieho základu určeného zo
základu dane z príjmu v súvislosti so SZČ
z roku 2007 - sporiteľ starobného dôch. sporenia
(najmenej z 295,50 € - 26,50 €;
najviac z 2 674,90 € - 240,70 €) 18% z vymeriavacieho
základu určeného zo základu
dane z príjmu v súvislosti so
SZČ z roku 2007 - nesporiteľ
starobného dôch. sporenia
(najmenej z 295,50 € - 53,10 €;
najviac z 2 674,90 € - 481,40 €)
sporenie 9% z vymeriavacieho základu určeného zo
z roku 2007 - sporiteľ starobného dôch.
najviac z 2 674,90 € - 240,70 €) -
poistenie - invalidné 6% z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu
v súvislosti so SZČ z roku 2007
(najmenej z 295,50 € - 17,70 €; najviac z 2 674,90 € - 160,40 €)
v nezamestnanosti Neplatí
! platí iba, ak sa rozhodne byť dobrovoľne poistenou osobou v nezamestnanosti, a to 2% z ňou určeného vymeriavadieho základu
(najmenej z 295,50 € - 5,90 €; najviac z 2 674,90 € - 53,40 €)
solidarity 4,75% z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu
(najmenej z 295,50 € - 14 €; najviac z 2 674,90 € - 127 €)
- "upravený" základ dane znamená základ dane vypočítaný z príjmov očistených o príjmy z prenájmu, o príjmy zdaňované zrážkovou daňou a o výdavky na poistné zdravotného poistenia
ROZDIELY V PLATENÍ POISTNÝCH ODVODOV PRI INÝCH SZČO
SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70%, s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007 (povinne nemocensky a dôchodkovo poistená osoba od 1.7.2008)
Rozdiely: Oproti tabuľke 1
verejné zdravotné poistenie - preddavok 7% - najmenej z 295,50 € - 20,68 €, najviac z 2006,17 € - 140,43 €)
SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70%, s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007 od 1.7.2008
SZČO po dovŕšení dôchodkového veku, resp. SZČO, ktorej bol priznaný predčasný starobný dôchodok s príjmom vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007 (povinne nemocensky a dôchodkovo poistená osoba od 1.7.2008)
poistenie v nezamestnanosti - neplatí
SZČO s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007
poistenie Neplatí
! platí iba dobrovoľne nemocensky poistená osoba, a to 4,4% z ňou určeného
Dôchodkové poistenie - starobné Neplatí
! platí iba dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba,
a to 9% z vymeriavacieho základu individuálne
určeného SZČO - sporiteľom starobného dôch. sporenia
najviac z 2 674,90 € - 240,70 €) Neplatí
! platí iba dobrovoľne
dôchodkovo poistená osoba,
a to 18% z vymeriavacieho
základu individuálne určeného
SZČO - nesporiteľom
sporenie Neplatí
! platí 9% z vymeriavacieho základu
individuálne určeného SZČO - sporiteľom
starobného dôch. sporenia , ak je dobrovoľne
dôchodkovo poistený
poistenie - invalidné Neplatí
! platí iba dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba, a to 6% z ňou určeného
! platí iba dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti, a to 2% z ňou určeného
vymeriavadieho základu
! platí iba dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba, a to 4,75% z ňou určeného
(najmenej z 295,50 € - 14 €; najviac z 2 674,90 € - 14 €)
SZČO - začínajúci podnikateľ
Rozdiely: Rovnaké ako v tabuľke 2, okrem:
verejné zdravotné poistenie - preddavok si určí vo výške podľa vlastného rozhodnuria
SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70%, s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007
rozdiely: oproti tabuľke 2
SZČO s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70%, s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007
SZČO po dovŕšení dôchodkového veku, resp. SZČO, ktorej bol priznaný predčasný starobný dôchodok s príjmom nie vyšším ako 3 227 € /97 200 Sk/ v roku 2007
dôchodkové poistenie - invalidné - neplatí
PRACOVNOPRÁVNY VZŤAH NA ZÁKLADE PRACOVNEJ ZMLUVY
"zamestnávateľ : zamestnanec"
poistenie preddavky - 10% z príjmu každého
zamestnanca v príslušnom mesiaci
(najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 29,55 €;
najviac z 2006,17 € na 1 zamest. - 200,61 €) preddavky - 4% z príjmu
v príslušnom mesiaci
(najmenej z 295,50 € - 11,82 €;
najviac z 2006,17 € - 80,24 €)
poistenie 1,4% z vymeriavacieho základu zamestnanca
(najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 4,10 €;
najviac z 1003,09 € na 1 zamest. - 14,00 €) 1,4% z vymeriavacieho základu
(najmenej z 295,50 € - 4,10 €;
najviac z 1003,09 € - 14,00 €
Dôchodkové poistenie - starobné 5% z vymeriavacieho základu sporiteľa
(najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 14,70 €;
najviac z 2 674,90 € na 1 zamest. 133,70 €)
resp. 14% z vymeriavacieho základu
nesporiteľa starobného dôch. sporenia
najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 41,37 €;
najviac z 2 674,90 € na 1 zamest. - 374,40 €) 4% z vymeriavacieho základu
najviac z 2 674,90 € - 106,90 €)
sporenie 9% z vymeriavacieho základu sporiteľa
najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 26,50 €;
najviac z 2 674,90 € na 1 zamest. - 240,70 €) Neplatí
- invalidné 3% z vymeriavacieho základu zamestnanca
(najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 8,80 €;
najviac z 2 674,90 € na 1 zamst. - 160,40 €) 3% z vymeriavacieho základu
(najmenej z 295,50 € - 8,80 €;
najviac z 2 674,90 € - 160,40 €)
Úrazové poistenie 0,8% z vymeriavacieho základu zamestnanca
(neobmedzeného minimálnou či
maximálnou hranicou) Neplatí
v nezamestnanosti 1% z vymeriavacieho základu
(najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 2,90 €;
najviac z 2 674,90 € na 1 zamst. - 26,70 €) 1% z vymeriavacieho základu
(najmenej z 295,50 € - 2,90 €;
najviac z 2 674,90 € - 26,70 €)
Garančné poistenie 0,25% z vymeriavacieho základu zamestnanca
(najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 0,70 €;
najviac z 1003,09 € na 1 zamst. - 2,50 €) Neplatí
solidarity 4,75% z vymeriavacieho základu zamestnanca
(najmenej z 295,50 € na 1 zamest. - 14 €;
najviac z 2 674,90 € na 1 zamst. - 14 €) Neplatí
ROZDIELY V PLATENÍ POISTNÝCH ODVODOV PRI INÝCH ZAMESTNANCOCH
Pracovná zmluva s kratším pracovným časom (kpč) "zamestnávateľ : zamestnanec"
pri zdravotnom poistení sa minimálny odvod počíta najmenej z minimálnej mzdy zodpovedajúcej odpracovanému času na 1 zamestnanca počítanej zo 295,50 €
pri sociálnom poistení sa minimálny odvod počíta najmenej zo sumy príjmu zodpovedajúcemu odpracovanému času na 1 zamestnanca, okrem úrazového poistenia, ktoré je rovnaké ako v tabuľke 3
Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec" po dovŕšení dôch. veku alebo ktorému bol priznaný predčasný starobný dôchodok
dôchodkové poistenie - invalidné neplatí ani zamestnávateľ ani zamestnanec
poistenie v nezamestnanosti neplatí ani zamestnávateľ ani zamestnanec
Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec - študent (nezaopatrené dieťa) starší ako 18 rokov"
Platí sa rovnako ako v tabuľke 3.
Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec - študent (nezaopatrené dieťa) starší ako 16 rokov a mladší ako 18 rokov"
Rozdiely: Len v minimálnom vymeriavacom základe (MVZ) odvodov, ktorý je 6 075 Sk.
verejné zdravotné poistenie (MVZ je 6 075 Sk) - zamestnávateľ = 608 Sk, zamestnanec = 243 Sk
nemocenské poistenie - zamestnávateľ = 86 Sk, zamestnanec = 86 Sk
dôchodkové poistenie - starobné - zamestnávateľ = (sporiteľ) 304 Sk, (nesporiteľ) 851 Sk, zamestnanec = 243 Sk
starobné dôchodkové sporenie - zamestnávateľ = 547 Sk
dôchodkové poistenie - invalidné - zamestnávateľ = 183 Sk, zamestnanec = 183 Sk
poistenie v nezamestnanosti - zamestnávateľ = 61 Sk, zamestnanec = 61 Sk
garančné poistenie - zamestnávateľ = 16 Sk
rezervný fond solidarity - zamestnávateľ = 289 Sk
Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec - študent (nezaopatrené dieťa) mladší ako 16 rokov"
Rozdiely: Len v minimálnom vymeriavacom základe (MVZ) odvodov, ktorý je 4 050 Sk.
verejné zdravotné poistenie (MVZ je 4 050 Sk) - zamestnávateľ = 405 Sk, zamestnanec = 162 Sk
nemocenské poistenie - zamestnávateľ = 57 Sk, zamestnanec = 57 Sk
dôchodkové poistenie - starobné - zamestnávateľ = (sporiteľ) 203 Sk, (nesporiteľ) 567 Sk, zamestnanec = 162 Sk
starobné dôchodkové sporenie - zamestnávateľ = 365 Sk
dôchodkové poistenie - invalidné - zamestnávateľ = 122 Sk, zamestnanec = 122 Sk
poistenie v nezamestnanosti - zamestnávateľ = 41 Sk, zamestnanec = 41 Sk
garančné poistenie - zamestnávateľ = 11 Sk
rezervný fond solidarity - zamestnávateľ = 193 Sk
Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 %"
Rozdiely: Len v minimálnom vymeriavacom základe (MVZ) odvodov, ktorý je 6 075 Sk a vo verejnom zdravotnom poistení.
verejné zdravotné poistenie (MVZ je 6 075 Sk) - zamestnávateľ: preddavky 5% najmenej 304 Sk, najviac 2 815 Sk, zamestnanec: preddavky 2% najmenej 122 Sk, najviac 1 126 Sk. ak nie je zamestnanec poberateľom ID a má pokles schopnosti do 40%, zamestnávateľ aj zamestnanec platia odvody najmenej zo 295,50 €.
Pracovná zmluva "zamestnávateľ : zamestnanec s priznaným invalidným dôchodkom s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %"
Rozdiely: Minimálny vymeriavací základ (MVZ) odvodov je 4 050 Sk.
verejné zdravotné poistenie (MVZ je 4 050 Sk) - zamestnávateľ: preddavky 5% najmenej 203 Sk, najviac 2 815, zamestnanec: preddavky 2% najmenej 81 Sk, najviac 1 126 Sk. rovnako to platí, aj keď zamestnanec nie je poberateľom ID.
dôchodkové poistenie invalidné - zamestnávateľ = 122 Sk, zamestnanec = 122 Sk
poistenie v nezamestnanosti - neplatí ani zamestnávateľ ani zamestnanec
PRACOVNOPRÁVNY VZŤAH NA ZÁKLADE DOHÔD O PRÁCACH VYKONÁVANÝCH MIMO PRACOVNÉHO POMERU
"zamestnávateľ : občan"
Zamestnávateľ Občan
poistenie Neplatí Neplatí
(platí preddavky - 14% z príjmu
v príslušnom mesiaci, ak je dobrovoľne
najmenej z 191,07 € - 26,74 €; najviac z 2006,17 € - 280,86 €)
Dôchodkové poistenie - starobné Neplatí Neplatí
sporenie Neplatí Neplatí
- invalidné Neplatí Neplatí
Úrazové poistenie 0,8% z odmeny za vykonanú
prácu na základe dovp Neplatí
v nezamestnanosti Neplatí Neplatí
Garančné poistenie 0,25% z vymeriavacieho základu
(najmenej z odmeny za vykonanú
prácu na základe dovp;
solidarity Neplatí Neplatí
ROZDIELY V PLATENÍ POISTNÝCH ODVODOV PRI INÝCH DOHODÁROCH
Dohoda o vykonaní práce "zamestnávateľ : starobný dôchodca"
verejné zdravotné poistenie - starobný dôchodca neplatí
Dohoda o vykonaní práce "zamestnávateľ : poberateľ invalidného dôchodku"
verejné zdravotné poistenie - poberateľ invalidného dôchodku neplatí
Dohoda o vykonaní práce a dohoda o brigádnickej práci študentov "zamestnávateľ : študent (nezaopatrené dieťa)"
verejné zdravotné poistenie - študent neplatí
Niektoré dôležité informácie o zdravotnom poistení:
ak vymeriavací základ vypočítaný zo základu dane za predchádzajúci rok je vyšší ako minimálna mzda, výška odvodu sa mení k 01.07. a jeho výška sa vypočíta z tohto vymeriavacieho základu. Keďže odvod sa platí za mesiac pozadu, prvá nová platba sa realizuje do 08.08.
ak sa doteraz platil odvod vypočítaný z minimálnej mzdy, zmena výšky tohto odvodu sa zrealizuje k 01.01. podľa minimálnej mzdy určenej v októbri predchádzajúceho roka. Keďže poistné sa platí pozadu, prvý krát sa výška odvodu prejaví vo februári (odvod do 08. v mesiaci).
do vymeriavacieho základu zamestnanca sa nezapočítava
náhrada za pracovnú a služobnú pohotovosť, náhrada a príplatok za pohotovosť
príjem v súvislosti s používním motorového vozidla na služobné a súkromné účely
odmena podľa osobitných predpisov v oblasti priemyselných práv
odmena vyplácaná pri pracovnom výročí a životnom výročí
odmena vyplácaná pri prvom skončení pracovného pomeru pri odchode do starobného, predčasného starobného a invalidného dôchodku
plnenie poskytnuté zamestnávateľom po skončení pracovného, služobného alebo štátnozamestnaneckého pomeru
odmena vyplácaná pri prvom skončení služobného pomeru po splnení nároku na starobný, výsluhový, invalidný alebo invalidný výsluhový dôchodok
minimálny vymeriavací základ je minimálna mzda zamestnanca k 1.1.
maximálny vymeriavací základ je najviac 36-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu
vymeriavací základ SZČO je základ dane z príjmu dosiahnutý v rozhodujúcom období, ktorý nie je znížený o poistné na verejné zdravotné poistenie deleno 2,14
vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nadol
rozhodujúce obdobie na určenie vymeriavacieho základu je kalendárny rok, v ktorom sa platí poistné
poistné sa platí preddavkami na poistné mesačne a zúčtováva sa v ročnom zúčtovaní poistného
preddavok zamestnancov a zamestávateľov je splatný v deň, ktorý je určený na výplatu mzdy
preddavok SZČO je splatný do 8. dňa v mesiaci
platiteľ poistného je povinný vypočítať, platiť a odvádzať poistné
preddavok sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol
preddavok na poistné z príjmu vypočítava a odvádza za zamestnanca zamestnávateľ
zamestnávateľ je povinný vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni preddavky na poistné za príslušný mesiac v členení podľa jednotlivých zamestnancov, za ktorých odvádza poistné
SZČO je povinná
písomne vykázať príslušnej zdrav. poisťovni výšku preddavku na poistné do 8-ich dní odo dňa vzniku povinnosti platiť poistné ako SZČO
písomne vykázať výšku preddavku na poistné do 8. januára kalendárneho roka, ak táto osoba zmenila k 1. januáru kalendárneho roka zdrav. poisťovňu. Toto treba vykonať na tlačive príslušnej zdrav. poisťovne.
odovzdať odpis z ročného zúčtovnia poistného za predchádzajúci kalendárny rok do 30. júna kalendárneho roka, ak táto osoba zmenila k 1. januáru kalendárneho roka zdrav. poisťovňu
uhradiť príslušnej zdrav. poisťovni zdrav. starostlivosť, ak sa mu poskytla preukázateľne v dôsledku porušenia liečebného režimu alebo užitia návykovej látky
vrátiť zdrav. poisťovni pri zmene poisťovne preukaz poistenca, a prípadne aj európsky preukaz, ak mu bol vydaný
plniť povinnosti s vykonávaním ročného zúčtovania
plniť oznamovacie povinnosti
zamestnávateľ - platiteľ poistného, SZČO majú povinnosť viesť a uchovávať po dobu 10-ich rokov účtovné doklady a iné doklady potrebné na správne určenie vymeriavacieho základu, sadzby poistného, výšky poistného a jeho platenia
oznamovacie povinnosti poistenca
najneskôr do 8-ich dní oznámiť zmenu mena, priezviska, trvalého pobytu, zmenu platiteľa poistného, skutočnosti rozhodujúce pre zánik poistenia a vrátiť preukaz poistenca, skutočnosti rozhodujúce pre vznik alebo zánik povinnosti štátu platiť poistné za poistenca
za zamestnanca ohlasuje zmenu platiteľa poistného a povinnosť štátu zamestnávateľ
zamestnanec je povinný zamestnávateľovi alebo zamestnávateľom oznámiť pri nástupe a počas trvania zamestnania zdrav. poisťovňu a každú zmenu zdrav. poisťovne
zamestnávateľ - platiteľ poistného, a SZČO ohlasujú do ôsmich dní od zmeny znemu svojho názvu, sídla, bydliska, identifikačného čísla, čísla bankového účtu a zmenu dňa, ktorý je určený na výplatu mzdy
V sekcii "Tabuľky a výpočty" nájdete všetky tlačivá potrebné na vykonanie hore uvedených povinností.
za porušenie povinností a oznamovacích povinností môže úrad uložiť poistencovi - občanovi pokutu od 5 000 do 10 000 Sk, zamestnávateľovi a SZČO až do 100 000 Sk
pri opakovanom porušení tej istej povinnosti, do dvoch rokov od právoplatnosti rozhodnutia o pokute, úrad uloží pokutu vo výške dvojnásobku uloženej pokuty
Na slovensku je 5 zdravotných poisťovní, Európska zdravotná poisťovňa bola zrušená likvidáciou. Všetký potrebné informácie o nich, vrátane tlačív, ktoré by ste prípadne potrebovali, nájdete na nasledujúcich linkách.
KÓDY ZDRAVOTNÝCH POISŤOVNÍ
Zdravotná poisťovnňa
Spoločná zdravotná poisťovňa, a.s. 21
SIDERIA zdravotná poisťovňa, a.s. 22
DÔVERA zdravotná poisťovňa, a.s. 23
APOLLO zdravotná poisťovňa, a.s. 24
Všeobecná zdravotná poisťovňa, a.s. 25
Európska zdravotná poisťovňa, a.s. 26
Union zdravotná poisťovňa, a.s. 27
Niektoré dôležité informácie o sociálnom poistení
ak vymeriavací základ vypočítaný zo základu dane za predchádzajúci rok je vyšší ako minimálna mzda, výška odvodu sa mení k 01.07. Keďže odvod sa platí za mesiac pozadu, prvá nová platba sa zrealizuje do 08.08.
ak sa doteraz platil odvod vypočítaný z minimálnej mzdy, zmena výšky tohto odvodu sa uskutoční k 1.1., podľa novej výšky minimálnej mzdy. Keďže poistné sa platí mesiac pozadu, prvý krát sa výška odvodu prejaví vo februári (odvod do 08. v mesiaci).
poistné sa platí do 8. dňa v mesiaci za predchádzajúci mesiac
za zamestnanca odvádza poistné zamestnávateľ a to v deň výplat. Ak takýto deň nie je určený, splatnosť je posledný deň mesiaca za poistné predchádzajúceho mesiaca.
začínajúci podnikateľ alebo podnikateľ, ktorý mal príjem za daňový rok alebo výnos súvisiaci s podnikaním menší ako 12-násobok minimálnej mzdy, sociálne poistenie platiť nemusí, ale má možnosť toto poistenie platiť dobrovoľne. Výšku vymeriavacieho základu a teda aj výšku odvodu si určí sám.
povinné sociálne poistenie vzniká k 1. júlu kalendárneho roka, ak SZČO za predchádzajúci kalendárny rok mala príjem alebo výnos súvisiaci s podnikaním vyšší ako 12-násobok minimálnej mzdy platnej ku koncu predchádzajúceho roka.
povinné poistenie zaniká k 30. júnu kalendárneho roka, ak SZČO za predchádzajúci kalendárny rok nemala príjem alebo výnos súvisiaci s podnikaním výšší ako 12-násobok minimálnej mzdy platnej ku koncu predchádzajúceho roka.
povinné nemocenské, dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti sa prerušuje
zamestnancovi v období, v ktorom:
čerpá pracovné alebo služobné voľno bez náhrady mzdy
je dlhodobo uvoľnený z pracovného, štátnozamestnaneckého alebo služobného pomeru na výkon verejnej alebo odbornej funkcie, či na výkon funkcie člena zamestnaneckej rady, ak sa mu neposkytuje náhrada mzdy
má neospravedlnenú neprítomnosť v práci
je vo výkone väzby alebo vo výkone trestu odňatia slobody
čerpá rodičovskú dovolenku, ak ide o ženu, muž nesmie mať nárok na materské
od 11. dňa potreby ošetrovania FO alebo dieťaťa (§ 39 ods. 1 písm. a),b)) do skončenia potreby tohto ošetrovania
odo dňa nasledujúceho po uplynutí 52 týždňov trvania dočasnej pracovnej neschopnosti do jej skončenia
SZČO v období, v ktorom:
je vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody
má nárok na rodičovský príspevok a podľa svojho vyhlásenia nevykonáva činnosť povinne poistenej SZČO
jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na desiatky eurocentov nadol
percentuálne sadzby jednotlivých poistení nájdete v sekcii Odvody poistného
vymeriavací základ povinne poistenej SZČO je polovica pomernej časti základu dane z príjmov FO. Pomerná časť základu dane je časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac výkonu podnikania. Suma vymeriavacieho základu sa zníži o výšku príspevkov zaplatených na doplnkové dôch. a účelové sporenie a životné poistenie pripadajúcich na jeden kalendárny mesiac v úhrne najviac v sume nezdaniteľnej časti základu dane.
vymeriavací základ zamestnanca je jeho príjem. Do jeho vymeriavacieho základu sa nezahŕňa:
výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií
príspevky na doplnkové dôch., účelové sporenie a životné poistenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca
príjem zamestnanca v súvislosti s používaním vozidla na služobné a súkromné účely
odmeny v oblasti priemyselných práv
odmeny vyplácané pri pracovných a životných jubileách a pri odchode do dôchodku
plnenia poskytované zamestnancovi zo zisku po zdanení, okrem podielu na zisku vyplateného obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva
plnenia po skončení pracovného, služobného a štátnozamestnaneckého pomeru
vymeriavací základ je mesačne najmenej vo výške minimálnej mzdy
všeobecný vymeriavací základ je 12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom SR
vymeriavací základ na dôch. poistenie, poistenie v nezamestnanosti, rezervný fond solidarity je mesačne v úhrne najviac:
v období od 01. januára do 30. júna kalendárneho roka 4-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného dva roky pred týmto kalendárnym rokom
v období od 01. júla do 31. decembra kalendárneho roka 4-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného rok pred týmto kalendárnym rokom
vymeriavací základ na nemocenské, garančné poistenie je mesačne v úhrne najviac:
v období od 01. januára do 30. júna kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného dva roky pred týmto kalendárnym rokom
v období od 01. júla do 31. decembra kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného rok pred týmto kalendárnym rokom
vymeriavací základ na úrazové poistenie je neobmedzený na dolnej aj hornej hranici
vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nahor
KEDY SA PODÁVA
Podáva sa do 31. marca za predchádzajúci kalendárny rok.
Pri SZČO, ak
sú dosiahnuté príjmy presahujúce sumu 50 % nezdaniteľnej čiastky základu dane na daňovníka. Do tejto sumy sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak
vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť
daňovník z vlastnej vôle "nedodaňuje" príjmy zdanené zrážkou
daňovník vykazuje stratu
na žiadosť daňovníka alebo z vlastného podnetu môže DÚ predĺžiť lehotu na podanie až o tri mesiace
pri príjmoch plynúcich zo zdrojov v zahraničí môže DÚ predĺžiť lehotu až o 6 mesiacov
Pri zamestnancoch s príjmami len zo závislej činnosti presahujúcich sumu 50 % nezdaniteľnej čiastky základu dane na daňovníka sa daňové priznanie podáva v týchto prípadoch. Okrem toho ešte vtedy, ak
nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania
požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale do 15. februára nepredložil doklady od iných zamestnávateľov
zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, ale zamestnanec
nepredložil doklady od každého zamestnávateľa
poberal iné druhy zdaniteľných príjmov
neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane
Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie. Je to možné využiť napr. v prípade osoby, ktorá má nárok na nezdaniteľnú čiastku na daňovníka (k 1. januáru zdaňovacieho obdobia nie je poberateľom starobného dôchodku), dosahovala príjmy zo závislej činnosti len časť roka a z nich boli odvedené preddavky na daň alebo mala príjmy zdanené zrážkovou daňou (napr. úroky z vkladov alebo zo stavebného sporenia) a v prípade uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti by neplatil žiadnu daň. V tomto prípade mu DÚ zrazenú zrážkovú daň z úrokov alebo zrazenú z príjmu zo závislej činnosti vráti.
Fyzické aj právnické osoby musia platiť každý štvrťrok preddaky na daň vtedy, ak ich posledná daňová povinnosť prekročila 50 000 Sk. Preddavkové obdobie je od 1. apríla do 31. marca. Splatné sú do konca každého kalendárneho štvrťroka.
Ak ich posledná daňová povinnosť prekročila sumu 500 000 Sk, musia platiť preddavky mesačne. Splatné sú do konca každého kalendárneho mesiaca.
DAŇ VYBERANÁ ZRÁŽKOU (fyzické osoby)
Vyberá sa:
1. Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, t.j.:
fyzická osoba nemá na území SR trvalý pobyt a na území SR sa zdržiava menej ako 183 dní v príslušnom kalendárnom roku
fyzická osoba má trvalý pobyt alebo sa zdržiava aspoň 183 dní na území SR, ale zdržiava sa tu len na účely štúdia alebo liečenia, alebo ktorá hranice SR prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území SR
Pri týchto osobách sa daň vyberá zrážkou (okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov) z nasledujúcich príjmov:
zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej alebo sprostredkovateľskej činnosti a podobných činností poskytovaných na území SR, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne
z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území SR bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu
z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú:
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkladov na vkladných knižkách, bežných a vkladových účtoch, z výnosov z podielových listov, dlhopisov, vkladových a depozitných certifikátov, pokladničných poukážok, vkladových listov a z iných cenných papierov im na roveň postavených a z iných investičných nástrojov podľa osobitného predpisu
2. Daň sa vždy vyberá zrážkou, bez ohľadu na to, či ide o daňovníka s obmedzenou alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou, z príjmov:
úrok, výhra alebo iný výnos plynúci z vkladových listov
peňažná výhra v lotériách a iných podobných hrách a peňažná výhra z reklamných súťaží a žrebovaní okrem výhier prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov, výhry do 5 000 Sk
peňažná cena z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží s výnimkou cien neprevyšujúcich hodnotu 5 000 Sk
dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu (zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení)
plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, rovnako sa posudzuje aj jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácanie v prípade poistenia osôb pri predčasnom skončení poistenia
príjem za prenájom nebytových priestorov, spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv
príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon (§ 5 ods. 13 zákona 618/2003 Z.z. Autorský zákon)
výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok
príjem zo závislej činnosti plynúci daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 5 000 Sk a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 a daňový bonus podľa § 33
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou je v zásade (hrubý) príjem.
1. Z dávok z doplnkového dôchodkového sporenia a z plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku. V týchto prípadoch je plnenie (príjem) znížený o zaplatené vklady alebo poistné.
V prípade preddavkovo uskutočňovaných výplat z poistenia pre prípad dožitia určitého veku podlieha dani vyberanej zrážkou rozdiel medzi zaplateným poistným a vyšším plnením, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom pri výplate z poistenia celkový úhrn súm plnenia presiahne celkový úhrn súm zaplateného poistenia, pričom vybraná daň z predchádzajúcich výplat sa započíta na úhradu celkovej dane; ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať
2. Z príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie je príjem znížený o výdavok vo výške ustanoveného percenta pre tento príjem podľa § 6 ods. 10 (40%)
3. Z príjmov zo závislej činnosti do 5000 Sk je príjem znížený o odvody zamestnanca.
4. Z príjmov z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti je príjem znížený o 40 %.
Základ dane a daň sa zaokrúhľujú nadol.
Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť.
Daňovník sa však môže rozhodnúť príjem zdanený zrážkou "dodaniť" v daňovom priznaní.
V takom prípade v daňovom priznaní pripočíta príjmy zdanené zrážkou k ostatným príjmom a daň vypočíta zo všetkých príjmov, vrátane príjmov zdanených zrážkou. Od takto vypočítanej dane si odpočíta daň, vybranú zrážkou, ktorá sa v takomto prípade považuje za preddavok na daň.
Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka.
Platiteľ dane (napr. zamestnávateľ, ktorý vyplatí zamestnancovi príjem do 5000 Sk) je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac.
Túto skutočnosť je platiteľ dane súčasne povinný oznámiť správcovi dane, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak.
Ak platiteľ dane nevykoná zrážku dane alebo zrazenú daň včas neodvedie alebo nezrazí daň v správnj výške, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň.
UPLATNITEĽNÝ DAŇOVÝ VÝDAVOK
Môže byť uznaný len:
ak je vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov (podmienka vecnosti)
ak je daňovníkom riadne preukázaný (podmienka preukázateľnosti)
ak je zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo evidovaný v evidencii daňovníka (podmienka zaevidovania)
ak je uplatnený vo výške ustanovenej buď zákonom o dani z príjmov alebo osobitným predpisom (podmienka rozsahu)
výdavky, ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď daňovník o týchto výdavkoch účtoval
výdavky, ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preukázané
výdavky, ktoré sú priamo vymenované v § 21 Zákona o dani z príjmov
Fyzické osoby s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ) a z prenájmu majú možnosť dvoch spôsobov uplatňovania daňových výdavkov pri zisťovaní základu dane:
paušálne daňové výdavky
Právnické osoby vždy uplatňujú preukázateľné daňové výdavky pri zisťovaní základu dane.
Vedie sa evidencia o vozidle ako o obchodnom majetku.
Pri prevádzke vozidla možno uplatňovať výdavky:
ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím vozidla (dialničné poplatky, parkovné a pod.
Pri použití vozidla aj na súkromné účely nie je možné uvedené výdavky uplatniť v plnej výške. Pomer uplatnenia resp. neuplatnenia výdavkov sa určí na základe evidencie jázd.
Automobil nezahrnutý v obchodnom majetku (vlastný súkromný automobil)
Uplatniteľné výdavky podľa zákona o cestovných náhradách, len ak daňovník využije vozidlo na cestovanie do iného miesta, než je jeho obvyklé miesto podnikania:
základná náhrada za každý jeden km jazdy
V sume základnej náhrady sú pritom už zahrnuté všetky prevádzkové výdavky súvisiace s používaním vozidla (poistné, údržba, opravy), s výnimkou:
dane z motorových vozidiel, ktorá je povinná pri používaní automobilu na podnikanie
ďalších výdavkov súvisiacich s použitím vozidla na pracovnej ceste (napr. dialničné poplatky, parkovné)
Základná náhrada v € za každý jeden km jazdy
Platnosť Jednostopé vozidlá a trojkolky Osobné cestné motorové vozidlá
01.01.2009 - doteraz 0,050 0,183
Základná náhrada v Sk za každý jeden km jazdy
01.06.2008 - 31.12.2008 1,50 5,50
2004 - 01.06.2008 1,70 6,20
Pri použití prívesu k osobnému cestnému motorovému vozidlu sa základná náhrada zvyšuje o 15 %.
Automobil nezahrnutý v obchodnom majetku (prenajatý alebo vypožičaný automobil)
Vozidlo môže byť prenajaté na základe nájomnej zmluvy (§ 663 a nasl. Občianskeho zákonníka, § 630 až 637 Obchodného zákonníka) alebo vypožičaný na základe zmluvy o výpožičke (§ 659 až 662 Občianskeho zákonníka). Uplatniteľné výdavky:
technické zhodnotenie, ak je to dohodnuté
ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (dialničné poplatky, parkovné a pod.)
dane z motorových vozidiel, ak je platená nájomcom, resp. vypožičiavateľom (platí od 01.01.2006)
Nie je možné priamo uplatniť ako daňový výdavok poistné (zákonné, či havarijné). Je to možné obísť tak, že toto poistné, uhrádzané prenajímateľom, resp. vypožičiavateľom, je zahrnuté v cene nájomného, čím sa prejavia v daňových výdavkoch nájomcu,, resp. vypožičiavateľa.
Počas lízingu je vozidlo v prenájme. Napriek tomu sa o lízingu od 1.1.2004 účtuje v rámci účtov dlhodobého hmotného majetku.
Výdavky uplatňované prostredníctvom odpisov:
administratívne poplatky súvisiace so spracovaním lízingovej zmluvy
administratívne poplatky súvisiace so spracovaním kúpnej zmluvy
kúpna cena po skončení lízingu
odpisy z hodnoty istiny zistenej podľa postupov účtovania u prenajímateľa
Priebežné uplatniteľné výdavky:
úrok pri finančnom prenájme ("nájomné")
daň z pridanej hodnoty (ak platiteľ DPH nemá nárok na odpočítanie DPH)
Uplatniteľné výdavky súvisiace s používaním vozidla:
technické zhodnotenie so súhlasom lízingového prenajímateľa
ďalšie prevádzkové náklady (dialničné poplatky, parkovné a pod.)
Výdavky na spotrebované pohonné látky a ďalšie prevádzkové výdavky možno uplatniť výlučne len na pracovné cesty, t.j. na výkon podnikania, SZČ alebo prenájmu. Pri používaní vozidla aj na súkromné účely sa príslušný pomer uplatnenia, resp. neuplatnenia výdavkov určí na základe evidencie jázd.
DPH nie je možné uplatniť ako daňový výdavok, avšak len u platiteľov tejto dane. Pri platiteľoch DPH sú pri uplatňovaní tejto dane ako výdavku nasledovné výnimky:
pri povinnom odvádzaní DPH pri zrušení registrácie
ak platiteľ dane nemá na odpočítanie DPH nárok zo zákona
ak na odpočítanie DPH platiteľ dane nemá nárok z dôvodu, že ide o pomernú časť DPH pri odpočítavaní DPH koeficientom
Registračná povinnosť vzniká vtedy, ak daňovník dosiahol za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacoch obrat 35 000 €. Vtedy musí podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň. Túto žiadosť musí podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom daňovník dosiahol obrat podľa prvej vety.
Žiadosť o registráciu pre daň môže podať aj daňovník, ktorý nedosiahol obrat podľa predchádzajúceho odseku.
Ak chcete vedieť kto a kedy platí DPH, pozrite si tieto bližšie informácie.
O zrušenie registrácie sa môže požiadať najskôr po uplynutí jedného roka odo dňa, keď sa stal daňovník platiteľom dane. A ďalej, ak jeho obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol sumu 1 500 000 Sk.
V poslednom zdaňovacom období vzniká platiteľovi daňová povinnosť vzťahujúca sa na majetok, pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, na majetok, ktorý nadobudol bez dane a pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň u predchádzajúceho vlastíka úplne alebo čiastočne odpočítaná. Daň sa vypočíta zo zostatkovej ceny majetku a z ceny zásob ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho obdobia.
Zdaňovacím obdobím u daňovníka, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok nedosiahol obrat 10 000 000 Sk je kalendárny štvrťrok.
Pri obrate viac ako 10 000 000 Sk za predchádzajúci kalendárny rok, alebo pri dobrovoľnom zvolení pri obrate nižšom, je zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac. Pri dobrovoľnom zvolení túto skutočnosť daňovník oznámi daňovému úradu. Zmena zdaňovacieho obdobia sa môže vykonať od prvého mesiaca po uplynutí kalendárneho štvrťroka a takto zvolené zdaňovacie obdobie trvá do konca kalendárneho roka.
Podať daňové priznanie a zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť je daňovník povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.
Sadzby dane určujú jednotlivé kraje (bratislavský, trnavský kraj). Daň sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol. Platí sa za zdaňovacie obdobie vopred bez vyrubenia, a to:
naraz najneskôr do 31. januára zdaňovacieho obdobia
v štyroch rovnakých splátkach, ak celková daň je viac ako 50 000 Sk, a to:
do 31. októbra
v mesačných splátkach vo výške 1/12 ročnej sadzby dane do posledného dňa v príslušnom mesiaci, ak je celková daň viac ako 250 000 Sk
ak vznikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, daň je splatná do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti, a to v sume, ktorá zodpovedá pomernej časti ročnej sadzby dane za zostávajúce kalendárne dni zdaňovacieho obdobia
Pri vyradení vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu alebo pri dočasnom odobratí evidenčného čísla, prípadne pri oslobodení vozidla od dane, vzniká daňovníkovi na základe písomnej žiadosti správcovi dane nárok na vrátenie pomernej časti dane zaplatenej za príslušné daňové obdobie.
Výška nezdaniteľnej čiastky
Mesačná v € Ročná v €
2010 335,47 4 025,70
Zmena od 01.03.2009
2009 335,47 4 025,70
2009 286,28 3 435,27
Mesačná v Sk Ročná v Sk
2008 8 208 98 496
2007 7 968 95 616
2006 7 568 90 816
2005 7 328 87 936
2004 6 736 80 832
2003 3 230 38 760
Mení sa vždy k 1. januáru kalendárneho roka. Vypočítava sa zo životného minima: životné minimum x 22,5 = nezdaniteľná čiastka základu dane.
Od 1.3.2009 nastali v nezdaniteľnej čiastke tieto zmeny:
sa rovná alebo je nižší ako 86-násobok platného životného minima (PŽM)
nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je 22,5-násobok sumy PŽM
je vyšší ako 86-násobok PŽM
NČZD ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku PŽM a jednej štvrtiny základu dane. Ak je táto suma nižšia ako nula, potom aj NČZD je nula.
NEZDANITEĽNÁ ČASŤ ZÁKLADU DANE NA MANŽELKU(-LA)
sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima (PŽM) a jeho manželka (-el) žijúca v domácnosti
nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (-la) (NČZDNM) ročne je suma 22,5-násobku PŽM
má vlastný príjem nepresahujúci sumu 22,5-násobku PŽM, NČZDNM ročne je rozdiel sumy 22,5-násobku PŽM a vlastným príjmom manželky(-la)
má vlastný príjem presahujúci sumu 22,5-násobku PŽM, NČZDNM ročne sa rovná nule
je vyšší ako 176,8-násobok PŽM a jeho manželka (-el) žijúca v domácnosti
nemá vlastný príjem, NČZDNM ročne je suma rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka. Ak je táto suma záporná, NČZDNM sa rovná nule.
má vlastný príjem, NČZDNM ročne je suma vypočítaná podľa predchádzajúcej odrážky, znížená o vlastný príjem manželky(-la). Ak je táto suma záporná NČZDNM sa rovná nule
V dokumente "Nezdaniteľné časti základu dane" sa dozviete presné znenie zákona, spolu s ostatnými nezdaniteľnými časťami základu dane.
Zdá sa Vám to zložité? V sekcii výpočty si môžete jednoducho po doplnení Vašich základných údajov vypočítať Váš nárok na "nezdaniteľnú časť" základu dane na daňovníka, poprípade Vašu manželku alebo manžela.
Jan-Jún Celkom
Jan-Jún v € Mesačná v €
Júl-Dec Celkom
Júl-Dec v € Spolu v €
2009 19,32 115,92 20,00 120,00 235,92
Mesačná v Sk
Jan-Jún v Sk Mesačná v Sk
Júl-Dec v Sk Spolu v Sk
2008 555 3 330 582 3 492 6 822
2007 540 3 240 555 3 330 6 570
Rok Mesačná v Sk
Jan-Aug Celkom
Jan-Aug v Sk Mesačná v Sk
Sept-Dec Celkom
Sept-Dec v Sk Spolu
2006 540 4 320 540 2 160 6 480
2005 400 3 200 450 1 800 5 000
2004 - - 400 1 600 -
Na uplatnenie daňového bonusu je treba splniť nasledovné podmienky:
ide o fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR alebo sa na území SR obvykle zdržiava (aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach)
musí ísť o vlastné dieťa
musí sa žiť s dieťaťom v spoločnej domácnosti (domácnosť tvoria osoby, ktoré trvale spolu žijú a uhrádzajú náklady na svoje potreby)
musí ísť o nezaopatrené dieťa
do skončenia povinnej školskej dochádzky (do dovŕšenia 16 rokov)
ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov) Treba predložiť "Potvrdenie o návšteve školy".
ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz (najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov)
ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti)
ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok
ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku
ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa
daňovník musí mať určitú výšku zdaniteľných príjmov (viď dolu)
ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus, má manžela - manželku, tak si rodič dieťaťa žijúci s ním v spoločnej domácnosti po uplynutí zdaňovacieho obdobia môže uplatniť daňový bonus v prípade, že manžel (manželka) tohto dieťaťa za toto obdobie nemá zdaniteľné príjmy presahujúce sumu nezdaniteľnej čiastky.
uplatniť daňový bonus si môže len jeden z rodičov. Avšak po časť zdaňovacieho obdobia si nárok na pomernú časť daňového bonusu môže uplatniť jeden z rodičov a po zostávajúcu časť druhý z rodičov.
daňový bonus si možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie.
Zamestnanec má nárok na daňový bonus, ak jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti sú aspoň vo výške polovice platnej mesačnej minimálnej mzdy. Tieto príjmy môžu byť krátené na polovicu u poberateľov invalidných dôchodkov alebo invalidných zamestnancov mladších ako 18 rokov a zamestnancov mladších ako 16 rokov. U mladistvého zamestnanca, staršieho ako 16 rokov je táto suma 75% z uvedeného príjmu. Do úvahy sa berú všetky zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, vrátane príjmov zo sociálneho fondu a ďalších príjmov, ktoré nie sú mzdou na účely zákonníka práce.
Zamestnanec musí mať za rok príjem aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (9 x 7 600 Sk + 3 x 295,50 € / 2 = 46 350 Sk). Príjem môže byť krátený podobne ako bolo uvedené v mesačnom daňovom bonuse. Ak bol zamestnancovi v priebehu roku uplatnený daňový bonus len v niektorých mesiacoch a za rok nedosiahne uvedenú výšku príjmov, ponechá sa mu bonus, ktorý už mal realizovaný. Na plnú ročnú výšku však nárok dodatočne mať nebude.
Daňový bonus pre SZČO
Tiež musia za rok dosiahnuť takúto výšku zdaniteľných príjmov z podnikania a inej SZČ, avšak súčasne musia vykázať aj príslušný čiastkový základ dane (nemôžu byť v strate). U nich sa na invaliditu neprihliada.
Zo základu dane možno ešte odpočítať doplnkové dôchodkové sporenie, životné poistenie a účelové sporenie vo výške 12 000 Sk. Podrobnejšie informácie a podmienky si pozrite v Zákone o Dani z príjmov § 11.
Výška životného minima k 1. júlu
2009 185,19
Výška životného minima k 1. januáru
2009 178,92
2007 5 130
2006 4 980
2005 4 730
2003 4 210
Výška životného minima má vplyv na mnohé oblasti, ktoré sa týkajú nielen sociálnych dávok, príspevkov a dôchodkov, ale okrem iného aj použitia sociálneho fondu a zdaňovania príjmov fyzických osôb.
Použitie sociálneho fondu - Zmena výšky životného minima sa týka aj valorizácie základne maximálnej možnej výšky príjmov zamestnanca, ktoré môže dosiahnuť, na účely výplaty príspevkov zo sociálneho fondu na úhradu jeho výdavkov na dopravu do zamestnania a späť.
Zamestnanec má nárok na uvedený príspevok v prípade, ak jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje dvojnásobok sumy životného minima.
Daň z príjmov - Ukazovateľ "životné minimum" sa na daňové účely u fyzických osôb sleduje vo výške platnej:
k 1. januáru príslušného roka (zdaňovacieho obdobia), v súvislosti so stanovením výšky:
nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na vyživovanú manželku/manžela
úhrn niektorých príležitostných príjmov od dane oslobodených (do výšky 5-násobku platného životného minima)
príležitostný prenájom hnuteľných vecí
od dane oslobodené príjmy z prenájmu nehnuteľností (do výšky 5-násobku životného minima)
hranice výšky príjmov na účely stanovenia povinnosti podať daňové priznanie (nepodáva sa do výšky 50% nezdaniteľnej čiastky na daňovníka
k 1. júlu príslušného roka (resp. k dátumu zmeny výšky), na účely valorizácie daňového bonusu na dieťa
Výška minimálnej mzdy v EUR
Hodinová v €
od 01. januára Mesačná v €
od 01. januára
2010 1,768 307,70
2009 1,698 (51,15 Sk) 295,50- (8 900 Sk)
Hodinová v Sk
od 01. októbra Mesačná v Sk
od 01. októbra Platná
k 01. januáru
2008 46,60 8 100 8 100
2007 46,60 8 100 7 600
2006 43,70 7 600 6 900
2005 39,70 6 900 6 500
2004 37,40 6 500 6 080
2003 35,00 6 080 5 570
2002 32,00 5 570 -
Priemerná mesačná nominálna mzda v hospodárstve SR
Výška priemernej mzdy v €
21 782 Sk - 723,03 €
20 146 Sk - 668,72 €
Na paušálne výdavky majú nárok len fyzické osoby (SZČO), ktoré nie sú platiteľmi DPH alebo sú platiteľmi tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia. Výška paušálnych výdavkov je 40 % z príjmov SZČO. Výnimku tvoria živnostníci, ktorí prevádzkujú tieto remeslené živnosti. Títo remeselníci majú nárok na paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov.
V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky výdavky živnostníka. To znamená, že ďalšie výdavky si nemôže uplatniť, okrem zaplateného sociálneho a zdravotného poistenia.
V tejto tabuľke nájde živnostník, ktorí si uplatňuje paušálne výdavky výšku príjmov, ktoré môže dosiahnuť tak, aby neplatil daň. V tabuľke sú zohľadnené aj sociálne a zdravotné odvody, ktoré si môže živnostník tiež odpočítať. Údaje sú platné za zdaňovací rok 2009.
Paušálne výdavky vo výške 40%
Paušálne výdavky vo výške 60%
pri možnom príjme 3 072
92 547,10 3 816
114 960,80 Paušálne výdavky
pri možnom príjme 6 912
208 230,90 8 592
258 842,60
Zaplatené zdravotné
poistenie 496,44
14 955,80 496,44
14 955,80 Zaplatené zdravotné
Zaplatené sociálne
poistenie 0 1 116,90
33 647,70 Zaplatené sociálne
33 647,70
základu dane 4 025,70
121 278,20 4 025,70
121 278,20 Nezdaniteľná časť
121 278,20
Možný príjem 7 680
231 367,70 9 540
287 402 Možný príjem 11 520
347 051,50 14 320
431 404,30
Základ dane 4 111
123 848 4 110
123 817,90 Základ dane 4 111
123 848 4 114
123 938,40
Daň 0 0 Daň 0 0
Váš príjem si môžete ešte zvýšiť vtedy, keď si platíte doplnkové dôchodkové poistenie, a to vo výške najviac 398,33 € 12 000 Sk za rok alebo o daňový bonus na deti alebo tiež o prípadný nárok na nezdaniteľnú čiastku na manželku alebo manžela a takisto budete mať nulovú daň. Jednoducho si to môžete vypočítať len dosadením potrebných údajov do tabuľky na výpočet daňovej povinnosti SZČO.
V tabuľke sú uvedené pravidelné minimálne mesačné poistné odvody, ktoré platí živnostník. Sú splatné do 8. v mesiaci, a sú platené za predchádzajúci mesiac.
Obdobie Zdravotné poistenie Sociálne poistenie Soc. poistenie dobrovoľné
Jan-Dec 2009 41,37 € (1 246 Sk) 97,80 € (2 946 Sk) 5,90 € (177 Sk)
Jan-Dec 2008 1 134 2 686 162
Okt-Dec 2007 1 064 2 686 162
Jan-Okt 2007 1 064 2 520 152
V júni 2007 rozhodol rezort vnútra, že živnostníci sú definitívne oslobodení od vypracovania registratúrneho plánu a poriadku. V tomto mesiaci totiž vydal zoznam subjektov, ktoré nemajú takéto povinnosti.
Medzi podnikateľov, ktorí nemusia mať registratúrny plán a poriadok patria:
malí podnikatelia, ktorí nemusia mať ročnú účtovnú uzávierku overenú audítorom
fyzické a právnické osoby podnikajúce na základe živnostenského oprávnenia alebo iného oprávnenia, podľa osobitného predpisu
fyzické osoby vykonávajúce poľnohospodársku výrobu zapísané v evidencii podľa osobitného predpisu
fyzické a právnické osoby, ktorých výsledky činnosti sú predmetom autorského práva
Sporným miestom zostala podmienka, podľa ktorej musia vypracovať registratúrny plán a poriadok aj títo podnikatelia, ak majú záznamy s trvalou hodnotou pre históriu Slovenska. Keďže je ťažko povedať, aké dokumenty tam patria, zostáva to len na podnikateľovi, aby o tom rozhodol.
Podnikatelia však musia naďalej vyraďovať dokumenty len v spolupráci so štátnym archívom. Pri vyraďovaní dokumentov musia archívu zaslať poštou návrh na vyradenie dokumentov a ich zoznam. V návrhu musia podnikatelia vyhlásiť, že ich už nepotrebujú. Ak sa archív do 30 dní neozve, vyradenie je schválené. V opačnom prípade sa postupuje podľa pokynov archívu.
Firmy, ktorých sa vypracovanie registratúrneho plánu a poriadku bude týkať, ich musia zaslať na schválenie štátnemu archívu. Novela zákona neuvádza časový termín, dokedy musia plán zaslať na schválenie. Ak však kontrola zistí, že firma takýto plán a poriadok dlhšie obdobie nemá a ani po upozornení ho nevypracuje, môže ju pokutovať do výšky 100 000,- Sk.
Aký je rozdiel medzi archiváciou a registratúrou? - Archivovanie je uchovávanie dokumentov, ktoré majú výpovednú hodnotu z hľadiska dôležitosti pre dejiny Slovenska. O tom rozhodujú štátne archívy. Registratúra je súbor všetkých dokumentov, ktoré súvisia s činnosťou právnickej alebo fyzickej osoby. Napr. listy medzi obchodnými partnermi, zmluvy, účtovné a daňové doklady. Na evidenciu týchto dokumentov sa musí vypracovať registratúrny poriadok a plán.
Čo musí obsahovať poriadok a plán? - Registratúrny poriadok je popis manipuláčných krokov, podľa ktorých podnikateľ triedi, eviduje, spracúva či ukladá dokumenty súvisiace s podnikaním. Rozsah závisí od veľkosti firmy a zložitosti firmy.
Plán delí dokumenty do konkrétnych skupín. Napr. ekonomická a personálna agenda, kde sú okrem záznamov o zamestnancoch aj odvody či mzdy.
Kto musí vypracovať registratúrny poriadok a plán? - Všetci podnikatelia, ktorí nie sú uvedení v zozname subjektov, ktoré nemusia robiť plán a poriadok, ktorý vydal rezort vnútra.
Musí plán a poriadok schváliť štátny archív? - Áno.
LEHOTY ULOŽENIA DOKUMENTOV PRE ŽIVNOSTNÍKOV
LEHOTY ULOŽENIA DOKUMENTOV
ROKY DOKUMENTY
2 roky vyhľadávanie obchodných príležitosí, správa vozového parku, výber dodávateľov služby, škodové udalosti
3 roky bežná korešpondencia, školenia a inštruktáže, ponuky, ceny, zákazníci, evidencia dochádzky a dovoleniek, dohody o hmotnej zodpovednosti
5 rokov záznamy z pracovných stretnutí a ciest, zmluvy, dokumenty o oprávnení vykonávať podnikateľskú činnosť,, obchodné podmienky nákupov a dodávok, obchodné výsledky, dopyty, výdajky a prevodky, doklady súvisiace s evidenciou majetku vrátane lízingu, colné hlásenia, styk s colnicami, porušenie finančnej a cenovej disciplíny, sklad, telekomunikačná agenda, údržba a opravy, nákup strojov a zariadení, rodinné prídavky a materské príspevky, vyhlásenia k dani zo mzdy, zrážky zo mzdy, podklady k mzdám, pracovná neschopnosť, materská dovolenka a neplatené voľno, stravovanie, BOZP, popisy pracovných činností, dohody o vykonaní práce
10 rokov zmluvy o dodávke energií, faktúry, odvody do fondov, pokladničné doklady a knihy, účtovníctvo, nájomné zmluvy, správa registratúry, výplatné listiny, evidencia o preškolení, nemocenské poistenie
20 rokov mzdové listy
70 rokov osobné spisy zamestnancov
Prihlásenie zamestnávateľa a zamestnanca do Sociálnej poisťovne
tlačivo 1 - Registračný list zamestnávateľa
tlačivo 2 - Registračný list FO
tlačivo 3 - Prihlásenie - odhlásenie zamestnanca
tlačivo 4 - Zrušenie prihlásenia zamestnanca
Tlačivo 1 - Zamestnávateľ doručí osobne alebo doporučenou poštou Sociálnej poisťovni do 8 dní odo dňa, v ktorom začal zamestnávať aspoň jedného zamestnanca.
Tlačivo 2 - Doručí najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca. Prípadne zašle faxom alebo mail-om, tak isto najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca. Je povinný tieto údaje do troch dní na riadne vyplnenom a potvrdenom tlačive predložiť Soc. poisťovni.
Tlačivo 3 - Zasiela sa faxom alebo mail-om v prípade, že sa pracovný pomer uzavrie v popoludňajších hodinách a nestihne sa doručiť Soc. poisťovni Registračný list FO. Do 3 dní od splnenia tejto oznamovacej povinnsti je povinnosť doručiť Soc. poisťovni potvrdenie tejto skutočnosti na Registračnom liste FO.
Tlačivo 4 - Zasiela sa v nasledujúcich dňoch v prípade, ak zamestnanec na druhý deň nenastúpi a oznámi odstúpenie od pracovnej zmluvy. Na túto povinnosť nie je určená zákonná lehota.
Prihlásenie zamestnávateľa a zamestnanca do zdravotnej poisťovne
tlačivo 5 - Prihláška zamestnávateľa
tlačivo 6 - Prihláška poistenca
tlačivo 7 - Hromadné oznámenie zamestnávateľa
tlačivo 8 - Oznámenie o zmenách zamestnávateľa
tlačivo 9 - Výkaz preddavkov na verejné zdravotné poistenie
Každú zmenu je potrebné nahlásiť do 8 dní. Každá zdrav. poisťovňa má vlastné tlačivá. Tieto si môžete vyhľadať na stránke príslušnej zdravotnej poisťovne.
Tlačivo 5 - Doručí sa do 8 dní po zamestnaní prvého zamestnaca v konkrétnej zdrav. poisťovni. Spolu s týmto tlačivom predloží pracovníkom zdrav. poisťovne aj výpis z Obchodného alebo živnostenského registra. Pri prvom prihlásení obdrží zamestnávateľ číslo zamestnávateľa, čo je IČO a číslo účtu, na ktorý bude odvádzať preddavky.
Tlačivo 6 - Používa sa, ak zamestnanec v priebehu trvania zamestnania chce zmeniť zdrav. poisťovňu.
Tlačivo 7 - Slúži na prihlásenie zamestnanca konkrétneho zamestnávateľa do už vybranej zdrav. poisťovne.
Tlačivo 8 - Používa sa, ak potrebuje zamestnávateľ zmeniť údaje uvedené pri prihlásení v prihláške zamestnávateľa.
Tlačivo 9 - Slúži na mesačné oznámenia zdrav. poisťovni o preddavkoch.
Prihlásenie zamestnávateľa na platenie preddavkov na daň zo závislej činnosti
Ak zamestnávateľ nie je v osvedčení o registrácii na daňovom úrade registrovaný ako platiteľ preddavkov na daň z príjmov zo mzdy vyplatenej zamestnancovi, vrátane platenia daňového bonusu, musí navštíviť príslušný daňový úrad a zaregistrovať sa ako platiteľ tohto druhu dane z príjmu buď ako fyzická osoba alebo ako právnická osoba.
Povinnosti vyplývajúce z ochrany osobných údajov
tlačivo 10 - Oznámenie o poverení zodpovednej osoby
tlačivo 11 - Registrácia a Osobitná registrácia informačného
tlačivo 12 - Odhlásenie informačného systému
Tlačivo 10 - Pri zamestnávaní viac ako 5 osôb musí byť písomne poverená zodpovedná osoba alebo osoby výkonom dohľadu nad dodržiavaním zákonných ustanovení pri spracúvaní osobných údajov. Týmto tlačivom sa musí písomne doporučenou zásielkou oznámiť Úradu na ochranu osobných údajov SR najneskôr do 30 dní od poverenia zodpovednej osoby toto poverenie. Je potrebné priložiť výpis z registra trestov tejto osoby nie starší ako 3 mesiace. Zodpovedná osoba môže byť aj účtovníčka z externej firmy, nesmie to byť štatutárny orgán prevádzkovateľa, alebo osoba, ktorá je oprávnená konať v mene štatutárneho orgánu prevádzkovateľa.
Čo sú osobné údaje? - Údaje týkajúce sa fyzickej osoby, ktorú možno podľa nich určiť priamo alebo nepriamo. K týmto údajom patrí napr. meno a priezvisko spojené s rodným číslom alebo číslom dokladov, ako je občiansky či vodičský preukaz.
Aké sú povinnosti zodpovednej osoby? - Je prvým kontaktom pre úrad pri prípadnej kontrole. "Nezávisle" rozhoduje o tom, či spracúvaním osobných údajov nevzniká pre občana nebezpečenstvo zneužitia jeho osobných údajov. Za porušenie zákona o ochrane osobných údajov je zodpovedná prevádzkovateľ, nie zodpovedná osoba.
Tlačivo 11 - Registrovať informačný systém je povinnosť, ak tento systém je akýkoľvek usporiadaný súbor, sústava alebo databáza obsahujúca jeden alebo viac osobných údajov, ktoré sú systematicky spracúvané na potreby dosiahnutia účelu podľa osobitných kritérií a podmienok s použitím automatizovaných prostriedkov spracúvania. Netýka sa mzdových či personálnych systémov. Registrácia sa môže týkať napr. tých zamestnancov, ktorí sú darcami krvi alebo majú nárok na kúpeľnú liečbu.
Výnimku pri registrácii tvoria informačné systémy, ktoré:
podliehajú osobitnej registrácii
podliehajú dohľadu zodpovednej osoby
obsahujú osobné údaje FO spracúvané na účely plnenia predzmluvných vzťahov (nábor zamestnancov) alebo uplatňovania práv a povinností vyplývajúcich pre prevádzkovateľa z existujúceho alebo ukončeného pracovnoprávneho vzťahu s týmito FO vrátane osobných údajov ich blízkych osôb
obsahujú osobné údaje potrebné na uplatňovanie práv, plnenie povinností alebo sú spracúvané podľa osobitného zákona (napr. zákonom o zdrav. a soc. poistení, daňovými zákonmi, Zákonníkom práce a pod.)
obsahujú osobné údaje v rozsahu titul, meno, priezvisko a adresa, ktoré slúžia výlučne pre potreby poštového styku, ale aj informačné systémy obsahujúce osobné údaje určené iba na identifikáciu dotknutej osoby pri jednorazovom vstupe do priestorov prevádzkovateľa
Osobitná registrácia sa vzťahuje na informačné systémy, v ktorých sa spracúva:
rasový alebo etnický pôvod, politické názory, náboženská viera alebo svetonázor, členstvo v politických stranách alebo hnutiach, odborových organizáciách a údaje týkajúce sa zdravia alebo pohlavného života a zároveň sa predpokladá alebo uskutočňuje ich prenos do tretej alebo tretích krajín, ktoré nezaručujú primeranú úroveň ochrany
osobné biometrické údaje s výnimkou analýzy DNA a profilu DNA FO na účely evidencie alebo identifikácie vstupu do objektov alebo technických zariadení a ak ide výlučne o vnútornú potrebu prevádzkovateľa
osobné údaje nevyhnutné na ochranu zákonných práv a právom chránených záujmov prevádzkovateľa alebo tretej strany za predpokladu, že pri takomto spracúvaní prevádzkovateľ a tretia strana rešpektuje základné práva a slobody dotknutej osoby a svojím konaním neoprávnene nezasahuje do práva na ochranu jej osobnosti a súkromia
Prihlásiť informačný systém na registráciu je povinný prevádzkovateľ pred začatím spracúvania osobných údajov. Na oznámenie zmien a odhlásenie z registrácie je zákonom stanovená 15 dňová lehota.
Tlačivo 12 - Informačný systém sa odhlasuje vtedy, keď sa skončia spracovávať osobné údaje.
Kedy žiada zamestnanec o ročné zúčtovanie dane
Zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie, ak:
mal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti
mal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a chce si ich "dodaniť"
nemal príjmy zo zdrojov v zahraničí, okrem príjmov:
od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom s výsadou a imunitou podľa medzinárodného práva
zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskych spoločenstiev alebo ich orgánov a boli preukázateľné zdanené v prospech všeobecného rozpočtu EÚ
oslobodených od dane
nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a to sumy príspevkov na doplnkové dôchodkové a účelové sporenie, prípadne životné poistenie
nemal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane
nemal príjmy, z ktorých nemožno zraziť preddavok na daň (nepeňažné plnenie)
Postup zamestnanca pri ročnom zúčtovaní
vyplní tlačivo Žiadosť...o vykonanie ročného... a podá ho u posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť a daňový bonus
ak neuplatňoval tieto nároky, môže požiadať ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov, u ktorých v danom roku pracoval
od ostatných zamestnávateľov by mal do 5. februára požiadať o vystavenie potrebných dokladov
žiadosť musí podať najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka
pri viacerých zamestnávateľoch musí tomu zamestnávateľovi, ktorý vykonáva jeho ročné zúčtovanie, doručiť Potvrdenia o úhrne... od všetkých ostatných zamestnávateľov, a to do 15. februára nasledujúceho roka
do tohto istého dátumu musí doručiť aj ostatné potrebné doklady, rodný list, potvrdenie o životnom poistení, dôchodkovom pripoistení a pod. V prípade nedoručenia musí zamestnanec podať daňové priznanie typu A
ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, alebo požiada neskoro (po 15. februári), je povinný podať daňové priznanie
zamestnanec nepodáva daňové priznanie, ak dosiahol zdaniteľné príjmy, ktoré nepresahujú 50 % sumy zodpovedajúcej 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru daného roka (nezdaniteľná čiastka), za rok 2008 je to 49 248 Sk
Spôsob preukazovania nároku na nezdaniteľnú časť na daňovníka a daňový bonus
Nezdaniteľná časť na daňovníka - dôchodca (od 1.1. daného roka alebo ešte skôr):
doručí posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne o výplate dôchodku zo Sociálnej poisťovne.
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela):
priloží sobášny list a v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania "vyhlási" aký bol vlastný príjem manželky (manžela) za daný rok
Nezdaniteľná časť - príspevky DDS, účelové sporenie a životné poistenie:
priloží potvrdenie na uplatnenie nároku vystavené príslušnou poisťovňou, bankou.
zamestnanec predloží rodný list, prípadne iný vierohodný doklad o oprávnenosti nároku
ak dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku (dovŕšilo 16 rokov), zamestnanec musí predložiť aj potvrdenie o štúdiu vždy na začiatku školského roka
uvedené doklady je možné nahradiť potvrdením úradu práce soc. vecí a rodiny o poberaní prídavku na deti
Postup zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní
ročné zúčtovanie vykonáva len na základe žiadosti zamestnanca
ak zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť a daňový bonus, zamestnávateľ na ne prihliadne po preukázaní ich nárokovateľnosti zamestnancom
nesmie vykonať ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie, napr. preto že zamestnanec:
mal príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo ostatné príjmy nad limit oslobodenia od dane
nedoručil potvrdenia o príjmoch od iných zamestnávateľov do 15. februára
nedoručil doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus do 15. februára
nezdaniteľnú časť na daňovníka (vždy)
nezdaniteľnú časť na manželku (manžela)*
nezdaniteľnú časť na daňovníka u zamestnanca, ktorý je poberateľom dôchodku**
nezdaniteľnú časť***:
doplnkové dôchodkové sporenie DDS
Uvedené nezdaniteľné čiastky znížia základ dane, ak zamestnanec do 15. februára podpíše vyhlásenie, v ktorom uvedie:
* sumu vlastného príjmu manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak
v uplynulom roku nepresiahla sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka
** sumu dôchodku, ak v uplynulom roku nepresiahla sumu nezdaniteľnej časti
*** príspevky na DDS, účelové sporenie a životné poistenie a tieto príspevky
spĺňajú podmienky na uplatnenie týchto nezdaniteľných častí základu dane
do 10. februára vystaví doklady, o ktoré požiadal do 5. februára zamestnanec pre zamestnávateľa, ktorý mu robí zúčtovanie
ročné zúčtovanie vykoná najneskôr do 31. marca
rozdiel v dani v prospech zamestnanca a daňový bonus alebo jeho časť vyplatí po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl
o vrátené preplatky a doplácané daňové bonusy znižuje zamestnávateľ odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka
ak úhrn preplatkov a doplácaných daňových bonusov za všetkých zamestnancov je za kalendárny mesiac vyšší ako úhrn zrazených preddavkov na daň za daný mesiac, zamestnávateľ vyplatí rozdiel tejto sumy zamestnancom z vlastných prostriedkov
ak do konca roka nie je možné sumu vrátených preplatkov a doplácaných daňových bonusov "vykryť" z úhrnu zrážaných preddavkov, zamestnávateľ požiada formou žiadosti daňový úrad o poukázanie zostávajúcej sumy
prevyšujúci sumu 100 Sk sa zrazí zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca roka
nie je nutné ho zraziť naraz - môžu sa dohodnúť splátky a postupne sa môže zrážať tak, aby bol celý do konca roka zrazený
zrazené nedoplatky alebo splátky zamestnávateľ odvádza v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň
nedoplatky do 100 Sk vrátane sa nezrazia, s výnimkou:
ak sa zamestnancovi v ročnom zúčtovaní doplácal daňový bonus
ak zamestnanec poukáže 2% zo zaplatenej dane "na osobitné účely"
Zamestnávateľ, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku
Povinný prídel vo výške 0,6% z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely. Táto minimálna povinná výška je stanovená pre každého zamestnávateľa bez rozdielu toho, či dosiahol alebo nedosiahol zisk.
"Dobrovoľný" prídel vo výške, ktorý je však spolu najviac vo výške 0,5 % z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely.:
dohodnutej v kolektívnej zmluve
sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom podľa § 7 ods. 3 písm. a) zákona o sociálnom fonde
ďalšie zdroje podľa osobitných predpisov, dary, dotácie, príspevky do fondu zo zisku zamestnávateľa atď.
Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti voči štátnemu rozpočtu, zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, zvýši povinný prídel v rozsahu dohodnutom v kolektívnej zmluve najviac do výšky 1% z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely.
Povinný prídel do fondu dohodnutý v kolektívnej zmluve a dobrovoľný prídel do fondu je súčasťou výdavkov (daňovo uznaných nákladov) zamestnávateľa.
Zamestnávateľ, ktorého predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku
povinný prídel vo výške 0, 6% až 1% z úhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely
ďalšie zdroje podľa osobitných predpisov, dary, dotácie atď.
Zamestnávateľ tvorí sociálny fond v rámci možnosti svojho rozpočtu.
VEDENIE A ZÚČTOVANIE PROSTRIEDKOV FONDU
Zamestnávateľ vedie prostriedky fondu na osobitnom účte. Neznamená to však, že zamestnávateľ musí mať nevyhnutne otvorený samostatný účet v banke.
Do 15 dní po začatí každého mesiaca zamestnávateľ prevádza na osobitný účet fondu preddavky vo výške jednej dvanástiny z predpokladaného povinného prídelu, tj. vo výške jednej dvanástiny z 0,6% z predpokladaného úhrnu hrubých miezd (platov) zamestnancov za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely.
Zostatok prostriedkov fondu nevyčerpaný v bežnom roku sa prevádza do nasledujúceho roka.
Zúčtovanie povinného prídelu do fondu vykoná zamestnávateľ do konca februára nasledujúceho roka.
Postup v prípade zamestnávateľa, u ktorého je uzavretá kolektívna zmluva, v kolektívnej zmluve je dohodnutý "dobrovoľný" prídel do sociálneho fondu podľa § 3 ods. 1 písm. b) bodu 1 zákona a v kolektívnej zmluve je dohodnutý rozsah a zásady poskytovania príspevku z fondu.
Zamestnávateľ je povinný použiť prostriedky sociálneho fondu v rozsahu a podľa zásad dohodnutých v kolektívnej zmluve na príspevky zamestnancom:
na zabezpečenie stravovania nad rozsah ustanovený podľa § 152 Zákonníka práce
na regeneráciu pracovnej sily
na dopravu do zamestnania a späť
na sociálnu výpomoc
na rekreácie
na doplnkové dôchodkové poistenie
na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov
Príspevky z fondu možno poskytnúť v rozsahu a podľa zásad dohodnutých v kolektívnej zmluve aj:
rodinným príslušníkom zamestnancov - manželovi (manželke) zamestnanca a nezaopatreným deťom (viď § 3 zákona č.600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa)
bývalým zamestnancom, poberateľom starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku, ktorých zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do starobného dôchodku alebo do invalidného dôchodku
Postup v prípade zamestnávateľa, u ktorého:
v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý "dobrovoľný" prídel do sociálneho fondu
v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý rozsah a zásady poskytovania príspevku z fondu
ide o zamestnávateľa, u ktorého nepôsobí odborová organizácia
V takýchto prípadoch zamestnávateľ je povinný použiť prostriedky sociálneho fondu na príspevky zamestnancom nasledovne:
na dopravu do zamestnania a späť. Takto možno poskytovať príspevok len zamestnancom:
u ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje dvojnásobok životného minima
ich skutočne vynaložené výdavky na dopravu do zamestnania pravidelnou autobusovou dopravou s výnimkou mestskej hromadnej dopravy a železničnou osobnou dopravou sú najmenej 200 Sk mesačne
Príspevok na dopravu podľa tohto bodu možno zamestnancom poskytnúť len vtedy, ak zamestnávateľ tvorí sociálny fond okrem povinného prídelu aj "dobrovoľným" prídelom.
Príspevok na dopravu podľa tohto bodu možno poskytnúť najviac vo výške dobrovoľného prídelu do sociálneho fondu.
Zamestnanec, ktorému bol takto poskytnutý príspevok na dopravu, je povinný preukázať výšku výdavkov na dopravu do zamestnania a späť. Zamestnávateľ je povinný viesť evidenciu o takto poskytovaných príspevkoch na dopravu. Súčasťou tejto evidencie musia byť doklady preukazujúce vynaložené výdavky zamestnancov na dopravu do zamestnania a späť.
Na zabezpečenie stravovania nad rozsah ustanovený podľa § 152 Zákonníka práce a na regeneráciu pracovnej sily spolu v rozsahu najmenej 30 % povinného prídelu
Na sociálnu výpomoc, na dopravu do zamestnania a späť a na doplnkové dôchodkové poistenie spolu v rozsahu najmenej 20% povinného prídelu
Zostatok fondu sa použije na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov
Zamestnávateľ nemôže poskytovať príspevky zo sociálneho fondu ako odmenu za prácu zamestnanca. Príspevky zo sociálneho fondu nepodliehajú odvodom, zamestnávateľ i preto nesmie zneužiť toto zvýhodnenie na odmeňovanie zamestnancov.
PRIEMERNÝ MESAČNÝ ČISTÝ ZÁROBOK
Používa sa pri výpočte mzdových nárokov zamestnancov za neodpracovanú dobu z dôvodov presne definovaných zákonníkom práce alebo kolektívnou zmluvou, prípadne pracovnou zmluvou.
Zisťuje sa zo mzdy zúčtovanej zamestnancovi na výplatu v rozhodujúcom období a z obdobia odpracovaného zamestnancom v rozhodujúcom období. Rozhodujúcim obdobím je kalendárny štvrťrok, v ktorom sa zisťuje priemerný zárobok. Zisťuje sa vždy k prvému dňu kalendárneho mesiaca nasledujúceho po rozhodujúcom období a používa sa počas celého štvrťroka.
Priemerný zárobok sa prakticky zisťuje vždy:
k 1. aprílu
k 1. júlu
A to z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca, ktorý sa zisťuje z priemerného mesačného zárobku odpočítaním súm:
preddavku poistného na zdravotné poistenie
Pri výpočte priemerného mesačného čistého zárobku sa za mzdu nepovažuje plnenie poskytované v súvislosti so zamestnaním podľa iných ustanovení zákonníka práce alebo podľa osobitných predpisov, najmä:
náhrada za neaktívnu časť pracovnej pohotovosti, ktorá sa nezapočítava do pracovného času
ďalšie plnenie poskytované zamestnávateľom zamestnancovi zo zisku po zdanení
Ak zamestnanec v rozhodujúcom období neodpracoval aspoň 22 dní alebo 170 hodín, používa sa namiesto priemerného zárobku pravdepodobný zárobok. Tento sa zistí zo mzdy, ktorú zamestnanec dosiahol od začiatku rozhodujúceho obdobia, alebo zo mzdy, ktorú by zrejme dosiahol.
Príklad výpočtu pravdepodobného zárobku:
Dohodnutá mzda - 10 000 Sk pri 8-hodinovom pracovnom dni. Výpočet vo februári. Pravdepodobný hodinový zárobok sa vypočíta:
8 hod. x 20 prac. dní = 160 hod.
10 000 Sk / 160 hod. = 62,50 Sk/hod
Priemerný mesačný zárobok sa výpočíta ako priemerný hodinový zárobok x priemerný počet pracovných hodín pripadajúcich v roku na jeden mesiac podľa týždenného pracovného času zamestnanca.
Výpočet prepočtu priemerného hodinového zárobku na priemerný mesačný zárobok:
Rok = 365,25 dňa
Počet týždňov = 365,25 dňa v roku / 7 dní v týždni = 52,18 týždňov v roku
Počet týždňov v mesiaci = 52,18 / 12 mesiacov v roku = 4,348 týždňa v mesiaci
5-dňový pracovný týždeň = 4,348 x 5 dní = 21,74 dní v mesiaci
Priemerný počet pracovných dní v mesiaci pri 5-dňovom pracovnom týždni je 21,74 dní.
Pri 8-hodinovom pracovnom dni sa priemerný počet prac. dní v mesiaci vynásobí číslom 8 a výsledok je 173,92 hodín v mesiaci.
Zákon č. 455/1991 Zb. Živnostenský zákon
Zákon č. 199/2004 Z.z. Colný zákon
Zákon č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov
Opatrenie č. 260/2004 Z.z. o výške súm základných náhrad za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách
Opatrenie č. 615/2005 Z.z. o výške stravného pri tuzemských pracovných cestách
Zákon č. 90/1996 Z.z. o minimálnej mzde
Zariadenie vlády sr č. 540/2006 Z.z., ktorým sa ustanovuje výška minimálnej mzdy
Sociálne poistenie (I. pilier)
Sociálne poistenie (II. pilier)
Sociálne poistenie (III. pilier)
Zákon č. 125/2006 Z.z. o inšpekcii práce a o zmene a doplnení zákona č. 82/2005 z.z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Vyhláška ministerstva práce, soc. vecí a rodiny sr č. 500/2006 Z.z., ktorou sa ustanovuje vzor záznamu o registrovanom pracovnom úraze
Terminologický slovník v oblasti bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci (pdf)

References: § 11
 § 33
 § 6
 § 21
 § 630
 § 11
 § 7
 § 3
 § 152
 § 3
 § 152