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Timestamp: 2020-06-05 08:36:04+00:00

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﻿ RG 4477 AFIP: Nuevo Plan De Facilidades De Pago A 60 Cuotas
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Resolución General 4477 AFIP ✔ Régimen de Facilidades de Pago para Obligaciones Vencidas al 30/4/2019. Requisitos, Formas, Plazos y Condiciones. Su Aprobación.
Última actualización el agosto 2nd, 2019 at 05:35 pm
Sumario: La RG 4477 AFIP establece un régimen de facilidades de pago en el ámbito del sistema “Mis Facilidades”, aplicable para la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas, vencidas hasta el día 30 de abril de 2019 (*), inclusive, con sus respectivos intereses y multas.
En tal sentido se destacan los siguientes puntos:
✔ Se podrá adherir al presente régimen según las fechas de vigencia que se indican seguidamente:
Tipo Contribuyente Vigencia para Adhesión
✔ PyMEs, Monotributistas y/o Autónomos y
✔ Resto de contribuyentes que paguen el 5% o 10% del total de la deuda como pago a cuenta
del 15/5/2019 al 31/8/2019
Resto de contribuyentes que paguen el 20% del total de la deuda como pago a cuenta del 15/5/2019 al 31/8/2019 (*)
Reformulación de planes de la RG 4.289 del 1/6/2019 al 31/8/2019
Obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago -generales, sectoriales, regionales o especiales- cuya caducidad haya operado durante el mes de julio de 2019, o hayan sido rechazados a partir del 1 de julio de 2019 (*)
del 12/8/2019 al 31/8/2019
✔ El régimen dispuesto por el presente título comprende los siguientes tipos de planes:
d) Obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago -generales, sectoriales, regionales o especiales- cuya caducidad haya operado durante el mes de julio de 2019, o hayan sido rechazados a partir del 1 de julio de 2019 (*)
✔ Quedan excluidos del presente régimen los conceptos que se indican a continuación:
j) Las obligaciones regularizadas en planes de facilidades de pago cuya caducidad haya operado a partir del 1 de agosto de 2019 (*)
✔ Los planes de facilidades de pago tendrán un pago a cuenta en función del cual se aplicará la tasa de financiamiento, el tope de aplicación de la misma y la cantidad máxima de cuotas a otorgar. El referido pago a cuenta será equivalente al:
1. UNO POR CIENTO (1%) de la deuda consolidada, cuando se trate de PyMEs y/o Monotributistas y/o Autónomos.
2. CINCO POR CIENTO (5%), DIEZ POR CIENTO (10%) o VEINTE POR CIENTO (20%) de la deuda consolidada, de tratarse de contribuyentes que no registren la condición de PyME.
3. CINCO POR CIENTO (5%) de la deuda consolidada, cuando se trate de planes de obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago -generales, sectoriales, regionales o especiales- cuya caducidad haya operado durante el mes de julio de 2019, o hayan sido rechazados a partir del 1 de julio de 2019 (*)
✔ Las cuotas serán mensuales, iguales en cuanto al componente capital a cancelar y consecutivas.
✔ El monto del pago a cuenta y de cada cuota -en lo referente al concepto de capital- deberá ser igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-).
✔ La cantidad máxima de cuotas a otorgar será de 60 para PyMEs y/o Monotributistas y/o Autónomos y de entre 36 y 60 para el resto de contribuyentes dependiendo el monto del pago a cuenta que se ingrese según el siguiente detalle:
Categorización contribuyente % Pago a cuenta Cantidad Máxima Cuotas
Resto de Contribuyentes (No PyME ni Monotributistas y/o Autónomos) 5 36
✔ La primera cuota vencerá el día 16 de septiembre de 2019, cualquiera sea su fecha de consolidación y las cuotas subsiguientes vencerán el día 16 de cada mes, las que se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.
✔ La tasa de financiamiento se aplicará de acuerdo al siguiente esquema:
1. La tasa será fija y mensual para la primera cuota del mes de septiembre de 2019, utilizando la Tasa Efectiva Mensual equivalente a la Tasa de referencia TM20 en pesos de bancos privados publicada por el Banco Central de la República Argentina, de acuerdo a las condiciones indicadas en el Anexo III para cada caso y las siguientes reducciones:
✔ Se establece un tope del 2,5% a las tasas de financiamiento para el total de PyMEs, Monotributistas y/o Autónomos, sin importar pago a cuenta; y resto de los contribuyentes que paguen el 20% del total de la deuda como pago a cuenta.
✔ Para acogerse a los planes de facilidades de pago, se deberá:
a) Poseer Domicilio Fiscal Electrónico,
✔ Los sujetos que adhieran al presente régimen podrán solicitar por única vez la cancelación anticipada total de la deuda comprendida en el plan de facilidades de pago, a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la segunda cuota.
✔ La caducidad de los planes de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de la AFIP, cuando se produzcan las causales que, para cada caso, se indican a continuación:
✔ Podrán reformularse los planes vigentes de la Resolución General N° 4.289 y sus modificaciones, según las siguientes condiciones:
(*) Ver modificaciones introducidas por la Res. Gral. 4.510 y la Res. Gral. 4.541
RG 4477 AFIP
TÍTULO I – RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CANCELAR DEUDAS VENCIDAS AL 30/04/2019, INCLUSIVE
Vigencia y Aplicación: vigencia desde el 5/5/2019 y de aplicación conforme se indica a continuación:
2. Refinanciación de planes de facilidades de pago de la Resolución General N° 4.289, y sus modificaciones: desde el día 1 de junio de 2019 hasta el día 31 de agosto de 2019, ambos inclusive. (según art. 21)
Cantidad de Art.: 22
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(Título sustituido por el punto 1 del art. 1° de la Res. Gral. 4.541 con vigencia desde el 1/8/2019)
Art. 1°.– Establécese un régimen de facilidades de pago en el ámbito del sistema “MIS FACILIDADES”, aplicable para la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas, vencidas hasta el día 30 de abril de 2019, inclusive, con sus respectivos intereses y multas.
La cancelación mediante los planes de facilidades de este régimen no implica reducción alguna de los intereses, así como tampoco la liberación de las pertinentes sanciones. (Artículo sustituido por el punto 2 del art. 1° de la Res. Gral. 4.541 con vigencia desde el 1/8/2019)
Art. 1°.- Establécese un régimen de facilidades de pago en el ámbito del sistema “MIS FACILIDADES”, aplicable para la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas, vencidas hasta el día 31 de enero de 2019, inclusive, con sus respectivos intereses y multas.
Art. 2°.- Quedan excluidos del presente régimen los conceptos que se indican a continuación:
j) Las obligaciones regularizadas en planes de facilidades de pago cuya caducidad haya operado a partir del 1 de agosto de 2019. (Expresión “…15 de mayo de 2019.”, sustituida por la expresión “…1 de agosto de 2019.” por el punto 3 del art. 1° de la Res. Gral. 4.541 con vigencia desde el 1/8/2019)
Art. 3°.- Se encuentran excluidas las obligaciones correspondientes a los sujetos procesados:
Art. 4°.- Los planes de facilidades de pago deberán reunir las siguientes condiciones:
3. CINCO POR CIENTO (5%) de la deuda consolidada, cuando se trate de planes de facilidades de pago comprendidos en el inciso d) del Artículo 1°. (Punto 3 incorporado por el punto 4 del art. 1° de la Res. Gral. 4.541 con vigencia desde el 1/8/2019)
La tasa de financiamiento mensual aplicable se publicará en el sito “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), teniendo en cuenta lo previsto en el Art. 32 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 5°.- Será condición excluyente para adherir a los planes de facilidades, que las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social se encuentren presentadas antes de la fecha de adhesión al régimen.
Art. 6°.- Para acogerse a los planes de facilidades de pago, se deberá:
Art. 7°.- A los fines de adherir al presente régimen se deberá:
Art. 8°.- La solicitud de adhesión al presente régimen no podrá ser rectificada y seconsiderará aceptada con la generación sistémica del acuse de recibo de la presentación, siempre que se cumplan en su totalidad las condiciones y los requisitos previstos en esta resolución general.
Art. 9°.- La primera cuota vencerá el día 16 de septiembre de 2019, cualquiera sea su fecha de consolidación y las cuotas subsiguientes vencerán el día 16 de cada mes, las que se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria (9.1.).
Dicha rehabilitación no obstará a que opere la caducidad del plan de facilidades de pago, en caso de verificarse las causales previstas en el Art. 11 de la presente.
Art. 10.- Los sujetos que adhieran al presente régimen podrán solicitar por única vez la cancelación anticipada total de la deuda comprendida en el plan de facilidades de pago, a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la segunda cuota.
Si no pudiera efectuarse el ingreso del importe de la cancelación anticipada total no existirá posibilidad de continuar cancelando las cuotas. No obstante ello, el contribuyente podrá solicitar la rehabilitación de la cuota, para ser debitada el día 12 del mes siguiente o abonada mediante Volante Electrónico de Pago (VEP). Dicha rehabilitación no obstará a la caducidad del plan en caso de verificarse las causales previstas en el Art. 11.
En los supuestos indicados en los párrafos precedentes, el monto calculado -cuando corresponda- devengará los intereses resarcitorios indicados en el Art. 9°.
Art. 11.- La caducidad de los planes de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo, cuando se produzcan las causales que, para cada caso, se indican a continuación:
Art. 12.- En el caso de incluirse en este régimen de regularización deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables -con anterioridad a la fecha de adhesión- deberán allanarse y/o desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, por los conceptos y montos por los que formulen el acogimiento, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el trámite de discusión administrativa o que haya emitido el acto objeto de cuestionamiento en sede contencioso-administrativa o judicial.
Art. 13.- Cuando se trate de deudas en ejecución judicial por las que se hubiera trabado embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como cuando se hubiera efectivizado la intervención judicial de caja, la dependencia interviniente de este Organismo -una vez acreditada la adhesión al régimen por la deuda reclamada- arbitrará los medios para que se produzca el levantamiento de la respectiva medida cautelar.
La falta de ingreso del total o de la primera cuota del plan de pagos de los honorarios a que se refiere el Art. siguiente, no obstará al levantamiento de las medidas cautelares, siempre que se cumpla con los demás requisitos y condiciones dispuestos para adherir al régimen.
Art. 14.- A los fines de la aplicación de los honorarios a que se refiere el Art. 98 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, correspondientes a deudas incluidas en el presente régimen, que se encuentren en curso de discusión contencioso-administrativa o judicial, los honorarios estarán a cargo del contribuyente y/o responsable que hubiere formulado el allanamiento a la pretensión fiscal o el desistimiento de los recursos o acciones interpuestos, en su caso.
Art. 15.- Los honorarios a los que alude el primer párrafo del Art. anterior de las ejecuciones fiscales, en la medida que las obligaciones se regularicen en el plan que se implementa por la presente, se reducirán en un TREINTA POR CIENTO (30%) y los mismos no podrán ser inferiores al honorario mínimo establecido por la Disposición N° 276/08 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, o la que en el futuro la sustituya o reemplace.
La deuda por honorarios resultante luego de la reducción precedente, se abonará de acuerdo con lo indicado en el Art. anterior.
Art. 16.- El ingreso de las costas -excluido honorarios- se realizará y comunicará de la siguiente forma:
Art. 17.- Cuando el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas, plazos y condiciones establecidas en este capítulo, se iniciarán las acciones destinadas al cobro de los mismos, de acuerdo con la normativa vigente.
Art. 18.- La cancelación de las deudas en los términos del régimen de facilidades de pago previsto en esta resolución general, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos para la adhesión, así como para mantener su vigencia, habilita al responsable para:
a) Usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones con destino al Régimen Nacional de la Seguridad Social, según lo dispuesto por el Art. 20 de la Resolución General N° 4.158 (DGI).
b) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el Art. 26 de la Resolución General N° 1.566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias.
Art. 19.- Los planes vigentes de la Resolución General N° 4.289 y sus modificaciones, podrán refinanciarse en los términos del presente título. A tal efecto, se determinará un pago a cuenta y se recalcularán las cuotas para cancelar la deuda pendiente del plan presentado oportunamente, según las condiciones que se indican a continuación:
Art. 20.- Apruébense los Anexos I (IF-2019-00106579-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI), II (IF- 2019-00106589-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI), III (IF-2019-00106599-AFIP- SGDADVCOAD#SDGCTI) y IV (IF-2019-00106603-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) que forman parte de esta resolución general.
Art. 21.- Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación conforme se indica a continuación:
1. Adhesión a los planes de facilidades de pago previstos en el Título I: desde el día 15 de mayo de 2019 hasta el día 31 de agosto de 2019, ambos inclusive. (Apartado 1 sustituido por el punto 5 del art. 1° de la Res. Gral. 4.541 con vigencia desde el 1/8/2019)
1.2. Desde el día 15 de mayo de 2019 hasta el día 31 de julio de 20191, de tratarse de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social -excluidas las relativas al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), y/o al Régimen de Trabajadores Autónomos- correspondientes a contribuyentes que no registren la condición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en el “REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES” y que hayan solicitado planes cuyo pago a cuenta sea del VEINTE POR CIENTO (20%) del monto consolidado.
1 (Expresión “… 25 de junio de 2019…”, sustituida por la expresión “…31 de julio de 2019…” por el art. 1° de la Res. Gral. 4.510. Vigencia desde el 26/6/2019)
Art. 22.-De forma.
ANEXO I NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
ANEXO II DETERMINACIÓN DEL PAGO A CUENTA Y DE LAS CUOTAS
ANEXO III CONDICIONES DEL PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
ANEXO IV PLANES REFINANCIADOS – DETERMINACIÓN DEL PAGO A CUENTA Y DE LAS CUOTAS
ANEXO I (ARTÍCULO 20)
(6.2.) Los datos informados con relación al tipo de cuenta y/o al banco donde se encuentra radicada la misma podrán ser modificados por el contribuyente y/o responsable.
(7.2.) Una vez finalizada la transmisión electrónica del detalle de los conceptos e importes de las deudas y el plan solicitado, el sistema emitirá el respectivo acuse de recibo de la presentación realizada.
(14.1.) El importe resultará de dividir el monto total del honorario por DOCE (12). Si el monto resultante de cada cuota determinada resulta inferior a QUINIENTOS PESOS ($500.-), se reducirá el número de ellas hasta alcanzar la suma indicada.
(14.2.) Conforme a lo previsto en el octavo artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 62 del Decreto N° 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, por el Decreto N° 65 del 31 de enero de 2005.
P= M x A
M= Deuda consolidada
P= Monto del Pago a cuenta
A= pago a cuenta que corresponda
1. Primera cuota
C = es el importe de la cuota a pagar al vencimiento (día 16 de septiembre de 2019)
2. Cuotas restantes
Y/O TIPO DE
DEUDA PAGO A CUENTA CANTIDAD DE CUOTAS TASA EFECTIVA MENSUAL DE FINANCIAMIENTO TOPE DE TASA
Mensual equivalente
referencia TM20 en
pesos de bancos
privados publicada
Argentina, vigente
para el día 20 del
mes inmediato
consolidación o del
trimestre calendario
en el que vence la
cuota, reducidas a
los porcentajes que
se indican en cada
Micro, Pequeñas y
inscriptas en el
“REGISTRO DE
MiPyMES” 1% 60 60% 2.50%
Simplificado para
(RS) y Autónomos 1% 60 60% 2.50%
Planes de facilidades de pago previstos en el inciso d) del Artículo 1°
5% 36 80% –
contribuyentes 5% 36 80% –
20% 60 60% 2.50%
(Anexo III sustituido por el punto 6 del art. 1° de la Res. Gral. 4.541 con vigencia desde el 1/8/2019)
CATEGORIZACIÓNDELCONTRIBUYENTEY/O TIPO DEDEUDA
Tasa EfectivaMensual equivalentea la Tasa dereferencia TM20 enpesos de bancosprivados publicadapor el Banco Centralde la RepúblicaArgentina, vigentepara el día 20 delmes inmediatoanterior a laconsolidación o deltrimestre calendarioen el que vence lacuota, reducidas alos porcentajes quese indican en cadacaso:
Micro, Pequeñas yMedianasEmpresasinscriptas en el“REGISTRO DEEMPRESASMiPyMES”
RégimenSimplificado paraPequeñosContribuyentes(RS) y Autónomos
Resto decontribuyentes
ANEXO IV (ARTÍCULO 19)
h = Cantidad de días entre el vencimiento de la última cuota vencida en el mes anterior a fecha de financiación y la fecha de ésta última
1. Para la primera cuota:
C = es el importe de la cuota a pagar al vencimiento (16/09/2019)
d = son los días desde la fecha de refinanciación del plan hasta el vencimiento de esta primera cuota (16/09/2019).
K = Importe capital de la nueva cuota (monto de la deuda a refinanciar en cuotas «D» dividido la cantidad de cuotas solicitadas)
2. Para el resto de las cuotas:
S = es el saldo de capital del plan refinanciado (saldo a refinanciar en cuotas del plan «D» menos componente capital del pago a cuenta «T» menos sumatoria del importe capital de las cuotas anteriores a la que está calculando)
d = son los días sobre los que se calcula el interés (siempre 30 dias).
TIPO DE PLAN PAGO A CUENTA CANTIDAD DE CUOTAS INTERESES DE FINANCIACIÓN CUOTAS 2 Y SIGUIENTES INTERESES DE
EN JUNIO INTERESES DE
EN JULIO INTERESES DE
RG 4289 20% 60 TM20 x 60% (*)(1) (TM20 x 60%)/3 (*)(2) (TM20 x 60%)/2 (*)(2) (TM20 x 60%) (*)(2)
(1) Tasa TM 20 x 60%. Revisión trimestral de la tasa de financiación para recalcular, si corresponde los valores de las cuotas. Se tomará la tasa efectiva mensual equivalente a la tasa de referencia TasaTM 20 x 60% publicada por el BCRA, vigente para el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del trimestre calendario (diciembre, marzo, junio, septiembre) y se aplicará para las cuotas cuyo vencimiento opere durante el trimestre calendario.
(2) Tasa TM 20 x 60%. Se tomará la tasa efectiva mensual equivalente a la tasa de referencia TasaTM 20 x 60% publicada por el BCRA, vigente para el día 20 del mes inmediato anterior a la refinanciación del plan.
Texto según RG 4477 AFIP publicada en B.O. del 6/5/2019
FuenteRG 4.477 (AFIP)
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