Source: https://blog.errepar.com/2017/03/03/9779/
Timestamp: 2018-07-19 17:03:35+00:00

Document:
Relación de dependencia. Régimen de retención sobre rentas.
Impuesto a las ganancias. Personal en relación de dependencia. Reglamentación
En el día de la fecha se publicó en el Boletín Oficial la RG (AFIP) 4003-E que sustituye el marco normativo del régimen de retención sobre rentas de trabajadores en relación de dependencia y reglamenta las modificaciones introducidas en el impuesto dispuestas por la ley 27346.
RG (AFIP) 4003-E
Art. 1 – Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del artículo 79 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones(1), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país -conforme a lo normado en el Tít. IX, Cap. I de la citada ley-, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el artículo 101 -jubilación- y, en su caso, en el artículo 106 -pensión- de la ley 24241 y sus modificaciones, derivados de fondos transferidos de las ex-Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado artículo 79.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la ley del gravamen, procederá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la resolución general 739, su modificatoria y sus complementarias.
Art. 2 – Deberán actuar como agentes de retención:
a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el artículo 1, ya sea en forma directa o a través de terceros, y
Art. 3 – Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1 las perciban de varios sujetos, solo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe.
En el supuesto de que alguno de los empleadores abone únicamente ganancias de las mencionadas en el artículo 1 que resulten exentas en el impuesto, el mismo no deberá ser considerado a los fines de la designación del agente de retención, por aplicación de lo dispuesto en los párrafos anteriores.
TEXTO S/RG (AFIP) 4030-E – BO: 25/4/2017
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 3 y RG (AFIP) 4030-E, art. 1, inc. a)
Vigencia: 3/3/2017
Aplicación: desde el período fiscal 2017
TEXTO S/RG (AFIP) 4003-E – BO: 3/3/2017
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 3
Art. 4 – Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el artículo 1.
Art. 5 – Corresponderá practicar la retención:
Art. 6 – A todos los efectos de esta resolución general, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado por el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Art. 7 – El importe de la retención se determinará conforme al procedimiento que se detalla en el Anexo II (IF 2017-03031438-APN-AFIP).
Art. 8 – En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el penúltimo párrafo del artículo 145 del decreto 1344/1998 y sus modificatorios.
Art. 9 – Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en el artículo 1, estarán sujetos al siguiente procedimiento:
1. Cuando el agente pagador es el agente de retención designado: deberá determinarse la obligación fiscal del beneficiario de acuerdo con lo establecido en el artículo 7, reteniendo el importe obtenido e ingresándolo en la forma dispuesta en el artículo 24.
Asimismo, el importe de las actualizaciones de los ajustes retroactivos que pudiera contener el total abonado -inc. v) del art. 20 de la ley del gravamen-, no deberá ser considerado a los efectos de la determinación del impuesto.
El monto del gravamen resultante de la liquidación practicada, conforme al procedimiento indicado en este punto, estará sujeto, en su caso, a las actualizaciones que dispone la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, determinadas desde la fecha de vencimiento general que para el respectivo período fiscal -en el que se hubieran devengado las ganancias-, haya dispuesto este Organismo para la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, hasta el mes de marzo de 1991, inclusive.
Art. 10 – Cuando deban realizarse pagos por vía judicial, los sujetos que paguen las retribuciones deberán, previo al depósito judicial, practicar la retención y depositar el remanente. Asimismo agregarán al expediente la liquidación practicada y copia autenticada por escribano del comprobante de ingreso de la retención.
Art. 11 – Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1, se encuentran obligados a informar a este Organismo mediante transferencia electrónica de datos del formulario de declaración jurada F. 572 Web a través del servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) – TRABAJADOR”, los siguientes datos:
2. Apellido y nombres o denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de su/s empleador/es, identificando al designado como agente de retención de acuerdo con lo establecido en el artículo 3.
1. Cuando se perciban sueldos u otras remuneraciones comprendidas en el artículo 1 de varias personas o entidades que no actúen como agentes de retención, el importe bruto de las remuneraciones y sus respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, incluyendo por separado aquellas retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el apartado B del Anexo II y las cuotas del sueldo anual complementario.
c) Hasta el 31 de enero(2), inclusive, del año inmediato siguiente al que se declara:
4. El monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente por el socio protector -en virtud de lo previsto en el inc. l) del ap. D del Anexo II- en caso que retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de dos (2) años, previsto en el artículo 79 de la ley 24467 y sus modificaciones.
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relación de dependencia, quedará obligado a inscribirse en el impuesto -conforme a las disposiciones establecidas por la RG 10, sus modificatorias y complementarias-, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada del ejercicio.
Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento fijada para la presentación de la declaración jurada del período fiscal en que se practicó la deducción hasta la fecha de vencimiento indicada en párrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero.
A efectos de ingresar al citado servicio, los aludidos contribuyentes deberán contar con “Clave Fiscal” con nivel de seguridad 2 o superior obtenida según el procedimiento dispuesto por la resolución general 3713 y su modificatoria, e informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono particular, a través del servicio “Sistema Registral” menú “Registro Tributario” opción “Administración de e-mails” y “Administración de teléfonos”.
La transferencia electrónica de los datos contenidos en el formulario de declaración jurada F. 572 Web correspondientes a cada período fiscal se efectuará en los plazos previstos en los incisos a), b) y c) precedentes y hasta el 31 de enero(2), inclusive, del año inmediato siguiente al que se declara.
Art. 12 – Cuando se produzca el cambio de agente de retención dentro del mismo período fiscal, el empleado deberá presentar al nuevo agente la liquidación informativa a que se refiere el inciso c) del artículo 21 de la presente.
Art. 13 – Los beneficiarios deberán cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la resolución general 975, sus modificatorias y complementarias, cuando:
a) El empleador -por error, omisión o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las rentas- no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los momentos previstos en el artículo 21, según la liquidación de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) del artículo 1 del decreto 1344/1998 y sus modificaciones.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la resolución general 10, sus modificatorias y complementarias, y artículo 4 de la resolución general 2811 y su complementaria.
Art. 14 – Cuando el importe bruto de las rentas aludidas en el artículo 1 -sean estas gravadas, exentas y/o no alcanzadas– obtenidas en el año fiscal, resulte igual o superior a quinientos mil pesos ($ 500.000), el beneficiario de las mismas deberá informar a este Organismo:
FUENTE: RG (AFIP) 4030-E, art. 1, inc. b)
Aplicación: desde el período fiscal 2016
Art. 14 – Los beneficiarios de las rentas aludidas en el artículo 1, que hubieran obtenido en el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a quinientos mil pesos ($ 500.000), deberán informar a este Organismo:
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 14
Vigencia: 3/3/2017 – 24/4/2017
Aplicación: no resultó de aplicación
Art. 15 – Las obligaciones previstas en el artículo anterior se cumplirán con la presentación de declaraciones juradas confeccionadas mediante la utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS – BIENES PERSONALES” o el que lo reemplace en el futuro.
Tratándose de la obligación prevista en el inciso b) del artículo precedente, los beneficiarios de las rentas podrán optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado “GANANCIAS PERSONAS HUMANAS –WEB”, siempre que hayan obtenido en el curso del período fiscal que se declara:
Dicha opción no procederá cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior, o de socios protectores de Sociedades de Garantía Recíproca -creadas por la L. 24467 y sus modif.- que respecto del período fiscal de que se trate, hubieran computado la deducción a que se refiere el inciso l) del apartado D del Anexo II.
La presentación de los formularios de declaración jurada 711 (Nuevo Modelo) o 711/D, según corresponda, y 762/A -generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores- se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de Internet, dispuesto por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias, para lo cual se deberá contar con ‘Clave Fiscal’, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 3713 y sus modificatorias.
Las características, funcionalidades y demás aspectos técnicos del mencionado servicio informático podrán consultarse en el micrositio ‘www.afip.gob.ar/gananciasybienes’.
TEXTO S/RG (AFIP) 4079-E – BO: 14/6/2017
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 15 y RG (AFIP) 4079-E, art. 2, incs. a) y b)
– En el segundo párrafo la expresión “GANANCIAS PERSONAS HUMANAS -WEB-”, y los párrafos cuarto y quinto
Vigencia: 14/6/2017
Aplicación: a partir del período fiscal 2016
Dicha opción no procederá cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior, o de socios protectores de Sociedades de Garantía Recíproca -creadas por la L. 24467 y sus modif.- que, respecto del período fiscal de que se trate, hubieran computado la deducción a que se refiere el inciso l) del apartado D del Anexo II.
La presentación de los formularios de declaración jurada 711 (Nuevo Modelo) y 762/A -generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores- se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de “Internet”, dispuesto por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias, para lo cual se deberá contar con “Clave Fiscal”, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 3713 y su modificatoria.
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 15
– En el segundo párrafo la expresión “RÉGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS”, y los párrafos cuarto y quinto
Vigencia: 3/3/2017 – 13/6/2017
Art. 16 – Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y -en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos- podrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
a) Impuesto sobre los bienes personales: lo previsto en la resolución general 2151, sus modificatorias y complementarias.
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 16 y RG (AFIP) 4030-E, art. 1, inc. c)
La presentación de la información dispuesta en el artículo 14 deberá ser cumplida, también, por aquellos sujetos que perciban rentas aludidas en el artículo 1, no sujetas a la retención prevista en este régimen por hallarse exentas del impuesto a las ganancias.
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 16
– El cuarto párr.
Art. 17 – Los beneficiarios de las rentas mencionadas en el artículo 1 que hayan sido pasibles de retenciones en el marco de esta resolución general, podrán acceder a través del sitio “web” institucional con la respectiva “Clave Fiscal”, al servicio denominado “MIS RETENCIONES” aprobado por la resolución general 2170 y su modificatoria, para consultar la información relativa a las mismas, obrante en los registros de este Organismo.
Art. 18 – Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan ganancias no comprendidas en el artículo 1, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de no retención de acuerdo con las previsiones de la resolución general 830, sus modificatorias y complementarias.
Art. 19 – Los empleadores deberán comunicar a sus empleados dentro de los treinta (30) días corridos contados a partir del inicio de la relación laboral, la obligación de cumplir con lo dispuesto por los artículos 11 y 14, conservando a disposición de este Organismo la constancia de la comunicación efectuada, suscripta por los respectivos beneficiarios.
Art. 20 – Este Organismo pondrá a disposición del agente de retención en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante el servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) – EMPLEADOR” al que se accederá con clave fiscal, la siguiente información:
b) La referida a los agentes de retención que fueran sustituidos como tales, por darse alguna de las situaciones indicadas en el artículo 3. A tal efecto se indicarán, respecto de cada beneficiario, los datos correspondientes al nuevo agente de retención.
Art. 21 – El agente de retención se encuentra obligado a practicar:
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias indicadas en el artículo 1 percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el artículo 11, las sumas indicadas en los incisos a), b) y c) del artículo 23, de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los tramos de escala dispuestos en el artículo 90 de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal que se liquida.
1. El impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda computar, de acuerdo con las previsiones de la resolución general 2111, sus modificatorias y complementarias.
2. El importe de las percepciones efectuadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 5 de la resolución general 2281 y sus modificatorias.
Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista en el inciso a) del artículo 1 del decreto 1344/1998 y sus modificaciones, y siempre que aquel no deba cumplir con la obligación prevista en el artículo 13.
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarán sujetas a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 12 de la resolución general 2281 y sus modificatorias.
3. El importe percibido en virtud del régimen de percepción de la resolución general 3819, su modificatoria y su complementaria.
Art. 22 – Los agentes de retención deberán poner a disposición de los beneficiarios la “Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia” cuando:
Art. 23 – Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) -establecido por la RG 2233, sus modificatorias y complementarias-, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar dentro de la pantalla “Detalle de Retenciones” del respectivo programa aplicativo:
Art. 24 – Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la resolución general 2233, sus modificatorias y complementarias (Sistema de Control de Retenciones – SICORE).
En caso que se reintegren retenciones practicadas en exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a favor del agente de retención, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la utilización del programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SICORE), el remanente podrá ser trasladado al período siguiente, o bien, solicitarse su devolución en los términos de la resolución general 2224 (DGI) y sus modificatorias.
Art. 25 – Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen, serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o -en su caso- por las leyes23771 o 24769, según corresponda.
Art. 26 – Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el artículo 1, importes parciales correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican en el inciso j) del apartado D del Anexo II, se encuentran obligados a emitir una liquidación que deberá contener -como mínimo- los datos que se detallan a continuación:
c) Denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la entidad pagadora del reintegro.
Art. 27 – En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administración Federal.
Con relación a los beneficios instituidos por el artículo 79 de la ley 24467 y sus modificaciones, cuando se lleve a cabo el retiro de los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de dos (2) años calendarios, las sociedades de garantía recíproca deberán informar tal situación a este Organismo, mediante el procedimiento dispuesto por la resolución general 3387 y su modificatoria.
Art. 28 – Apruébanse los Anexos I a III (IF 2017-03031411-APN-AFIP; IF 2017-03031438-APN-AFIP; IF 2017-03031456-APN-AFIP, respectivamente) que forman parte de la presente.
Art. 29 – Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las resoluciones generales 2437, 2455, 2490, 2507, 2528, 2529, 2866, 2867, 3008, 3055, 3061, 3073, 3074, 3094, 3413, 3418, 3449, 3525, 3770, 3831, 3839, 3966 y 3976, la Nota Externa 8/2008 y las Circulares 1/2011, 3/2012 y 4/2016, excepto en lo que se refiere a la resolución general 2442 y al formulario de declaración jurada F. 572 web que mantiene su vigencia.
Art. 30 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín oficial y resultarán de aplicación para el período 2017 y siguientes.
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 30 y RG (AFIP) 4030-E, art. 1, inc. d)
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, art. 30
Art. 31 – De forma.
TEXTO S/RG (AFIP) 4003-E modif. por RG (AFIP) 4030-E y RG (AFIP) 4079-E – BO: RG (AFIP) 4003-E: 3/3/2017, (AFIP) 4030-E: 25/4/2017 y RG (AFIP) 4079-E: 14/6/2017
FUENTE: RG (AFIP) 4003-E, RG (AFIP) 4030-E y RG (AFIP) 4079-E
– Los arts.: 3, 14, 15, 16, 30
– El Anexo II
– Régimen anterior: RG (AFIP) 2437 (BO: 22/4/2008): aplicable desde el 2/5/2008 hasta el 31/12/2016
A) ALCANCE GENERAL
LÍMITE MÁXIMO, PARA LAS RETENCIONES EFECTUADAS POR EL EMPLEADOR SOBRE LA REMUNERACIÓN DEL TRABAJADOR
A los efectos de posibilitar la retención dispuesta por el régimen de retención de cuarta categoría, a través de la resolución 436/2004 (BO: 25/11/2004), el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social de la Nación, como Autoridad de Aplicación de la ley 20744, dispone que el límite legal del 20% del monto total de la remuneración en dinero que tenga que percibir el trabajador -art. 133 de la L. 20744-, podrá ser excedido para practicar la retención del impuesto a las ganancias.
Mediante la resolución general (AFIP) 3418 BO: 21/12/2012, se establece que los trabajadores en relación de dependencia y los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores, a los efectos de informar las modificaciones en sus datos personales, deberán utilizar el servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) – Trabajador”, en sustitución del formulario F.572, siempre que se verifique alguna de las siguientes situaciones:
– La remuneración bruta de los trabajadores en relación de dependencia o las rentas obtenidas en el caso de los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores correspondiente al año calendario anterior al que se declara sea igual o superior a $ 250.000.
– Computen como pago a cuenta del gravamen las percepciones que les hubieren practicado durante el período fiscal que se liquida, conforme los regímenes de percepción RG (AFIP) 3450 y RG (AFIP) 3583.
– El empleador, por razones administrativas, así lo determine.
INDEMNIZACIÓN POR ANTIGÜEDAD EN DESPIDO SIN JUSTA CAUSA. ACLARACIONES SOBRE SU TRATAMIENTO FISCAL
La Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante la Circular (AFIP) 4/2012 BO: 30/11/2012, realiza aclaraciones respecto del tratamiento fiscal aplicable a la indemnización por antigüedad en caso de despido sin justa causa -art. 245, LCT-, estableciendo que quedará exenta en su totalidad del gravamen del impuesto a las ganancias de cuarta categoría cuando el monto abonado sea igual o inferior al importe indemnizatorio, teniendo en cuenta el tope indemnizatorio dispuesto en el segundo párrafo del citado artículo.
Por el contrario, considerando los lineamientos establecidos por el fallo Vizzoti (“Vizzoti, Carlos Alberto c/AMSA SA” – CSJN – 14/9/2004), si el monto abonado resulta mayor al que se obtendría aplicando el tope indemnizatorio del artículo 245 de la ley de contrato de trabajo (LCT), la exención se reconocerá hasta una suma equivalente al 67% del importe efectivamente abonado -calculado conf. al primer párr. del art. 245, LCT- o hasta la obtenida aplicando el referido tope indemnizatorio, la que sea mayor.
Recordamos que el artículo 245 de la LCT en su primer párrafo establece que en los casos de despido sin justa causa, se deberá abonar al trabajador una indemnización equivalente a 1 mes de sueldo por cada año de servicio o fracción mayor de 3 meses, tomando como base la mejor remuneración mensual, normal y habitual. Asimismo, en el segundo párrafo detalla que dicha base no podrá exceder el equivalente de 3 veces el importe mensual de la suma que resulte del promedio de todas las remuneraciones previstas en el convenio colectivo de trabajo aplicable al trabajador, al momento del despido, por la jornada legal o convencional, excluida la antigüedad.
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO POR MATERNIDAD O EMBARAZO E INDEMNIZACIÓN POR ESTABILIDAD Y ASIGNACIÓN GREMIAL. ACLARACIONES SOBRE SU TRATAMIENTO FISCAL
La Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante la Circular (AFIP) 3/2012 BO: 30/11/2012, aclara que la indemnización por despido atribuible a los conceptos “maternidad o embarazo” como así también a “estabilidad y asignación gremial” no se encuentra alcanzada por el impuesto a las ganancias. Por tal motivo, dichos montos quedan excluidos del régimen de retención del impuesto establecido por la resolución general (AFIP) 2437.
LIQUIDACIONES DE SENTENCIAS JUDICIALES. REAJUSTES DE HABERES DICTADOS A FAVOR DE JUBILADOS Y PENSIONADOS. SU IMPUTACIÓN
La Administración Nacional de la Seguridad Social, mediante la resolución (ANSeS) 213/2000 (BO: 21/3/2000), establece que, a los fines de su actuación como agente de retención, la imputación de las sumas resultantes de liquidaciones de sentencias judiciales en concepto de capital deberá efectuarse según el criterio de lo devengado. No obstante, el titular del beneficio de jubilación o de pensión podrá optar por ejercer la opción de imputar el capital por el método de lo percibido.
DEDUCCIONES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2016 Y SIGUIENTES. INCREMENTO DEL MÍNIMO NO IMPONIBLE, CARGAS DE FAMILIA Y DEDUCCIÓN ESPECIAL
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general (AFIP) 3831 (BO: 25/2/2016), pone a disposición las tablas indicativas de los importes acumulados en cada mes calendario correspondientes al mínimo no imponible, deducción especial y cargas de familia, aplicables a los trabajadores en relación de dependencia, jubilados, pensionados y otros.
B) ALCANCE PARTICULAR
EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA VINCULADOS CON LA EXPLOTACIÓN PETROLERA. CONCEPTOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE
A través de la ley 26176, se excluyen de la base imponible del impuesto a las ganancias los importes abonados a los empleados en relación de dependencia en concepto de “vianda”, “horas de viaje” y “alimentación diaria” -dispuestos por los arts. 34, 39, 60, 80 y 81 de la CCT 396/2004-. Las disposiciones comentadas resultan de aplicación a partir del ejercicio fiscal 2006.
JUGADORES DE FÚTBOL PROFESIONAL. RÉGIMEN DE RETENCIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general 2287 (BO: 6/8/2007) establece un régimen de retención, para los jugadores de fútbol profesional, aplicable a las rentas obtenidas en concepto de “reconocimiento especial por trayectoria” y “cesión onerosa de derechos federativos y económicos”.
A tal efecto se practicará una retención sobre el importe abonado del 2% o del 28% según se trate, respectivamente, de beneficiarios inscriptos o no inscriptos en el impuesto a las ganancias.
El ingreso e información de las retenciones deberá ser realizado conforme al procedimiento, plazos y condiciones previstos en el SICORE.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación para los pagos que se realicen desde el 1/10/2007, aun cuando correspondan a contratos celebrados con anterioridad a dicha fecha.
RÉGIMEN DE RETENCIÓN APLICABLE A LOS ACTORES QUE PERCIBEN SUS RETRIBUCIONES A TRAVÉS DE LA ASOCIACIÓN ARGENTINA DE ACTORES
A través de la resolución general (AFIP) 2442 (BO: 8/5/2008), se establece un régimen de retención mensual del impuesto a las ganancias, aplicable a las rentas obtenidas por los actores que perciben sus rentas a través de la Asociación Argentina de Actores.
El presente régimen resulta de aplicación a partir del 8/5/2008, inclusive. No obstante, el incremento de $ 72.000 a $ 96.000 del monto de ganancias brutas, a partir del cual los actores -que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores- deben informar al Fisco el detalle de los bienes al 31 de diciembre de cada año, tendrá efecto a partir del período fiscal 2007
A través del decreto 730/2001 (BO: 6/6/2001) se dispuso que, a los efectos impositivos, el vínculo contractual entre los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores, es asimilable al trabajo en relación de dependencia.
Por su parte, la Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general 1089 (BO: 7/9/2001), derogada por la resolución general (AFIP) 1775 (BO: 25/11/2004), estableció un régimen de retención del impuesto a las ganancias aplicable a los actores, residentes y no residentes en el país, que perciben sus retribuciones a través de la citada Asociación, quien deberá actuar en carácter de agente de retención.
La determinación del importe correspondiente a la retención, como asimismo las obligaciones correspondientes al agente de retención y a los sujetos retenidos son las que prevé la resolución general (DGI) 4139 -rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras-.
Señalamos que para calcular las ganancias netas sujetas a impuesto y el importe a retener, deberán computarse las deducciones en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial y aplicarse la escala del impuesto correspondiente al mes de diciembre del respectivo año fiscal.
RENTAS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTROS. ACTORES QUE PERCIBEN SUS RETRIBUCIONES A TRAVÉS DE LA ASOCIACIÓN ARGENTINA DE ACTORES. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DEL IMPUESTO. ACLARACIONES
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general (AFIP) 2455 (BO: 29/5/2008), establece precisiones respecto de los sujetos pasibles de retención que deban presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias, cuando hayan existido errores por parte del empleador, existan otros conceptos susceptibles de ser deducidos del impuesto, u obtengan otras rentas gravadas en el caso de los actores -art. 11 inc. C), de la resolución general (AFIP) 2437 y art. 7, inc. b), de la resolución general (AFIP) 2442-
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general (AFIP) 3966 (BO: 28/12/2016), establece que, para el período fiscal 2017 y siguientes, los trabajadores en relación de dependencia, los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores y otros -alcanzados por la RG (AFIP) 2437- deberán presentar obligatoriamente en todos los casos el formulario 572 Web a través del servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) – Trabajador”, el cual permite la transferencia electrónica de los datos contenidos en el citado formulario.
Por su parte, y en carácter de excepción solo por el período fiscal 2016, se prorroga al 31/3/2017 la presentación del formulario 572 Web. En este orden, el agente de retención tendrá plazo hasta el 30/4/2017 para realizar la correspondiente liquidación anual.
Destacamos que el cómputo como pago a cuenta de la percepción del 5% por operaciones de adquisición de servicios en el exterior, contratados a través de agencias de viaje y/o turismo y de transporte con destino fuera del país y que se cancelen mediante pago en efectivo -RG (AFIP) 3819-, se incorporará en la liquidación anual o final, según corresponda.
PRÓRROGA SIRADIG TRABAJADOR DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2016. SE OFICIALIZA LA PRÓRROGA AL 21/4/2017 PARA LA PRESENTACIÓN DEL F. 572 WEB DEL AÑO 2016
Mediante la RG (AFIP) 4023-E (BO: 4/4/2017), la AFIP dispone la prórroga del vencimiento de la presentación del F. 572 o F. 572 web del año 2016 al 21/4/2017, cuyo vencimiento estaba previsto originalmente para el 31/3/2017. Por tal motivo, los agentes de retención tendrán plazo para realizar las liquidaciones anuales hasta el día 31/5/2017.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general 4065-E (BO: 8/6/2017), establece un procedimiento opcional para el cálculo de la retención correspondiente al sueldo anual complementario para el período fiscal 2017, respecto de los agentes de retención que al 8/6/2017 no hubieran adicionado las doceavas partes a la ganancia bruta de cada uno de los meses transcurridos del período fiscal 2017 en concepto de SAC.
– Adicionar las doceavas partes en concepto de SAC de los meses transcurridos proporcionalmente en el cálculo de la determinación del importe a retener de los meses que resten hasta la finalización del período fiscal 2017, siguiendo el mismo procedimiento respecto de las deducciones a computar por dicho período.
– Adicionar las aludidas doceavas partes en la primera liquidación que se efectúe con posterioridad al 8/6/2017, calculando la retención según el procedimiento general para el cálculo de la misma;
– En el mes en que se pague la primera cuota del SAC, efectuar la determinación de la retención por el importe realmente abonado por dicho concepto, y en los meses posteriores, continuar con el procedimiento de adicionar la doceava parte del SAC a la ganancia bruta de tales meses, así como la detracción de la doceava parte de las deducciones respectivas.
La ANSeS informa las fechas de pago de las prestaciones de los próximos 6 mesesFacturación y registración. Obligación de emitir comprobantes electrónicos originales

References: artículo 79
 resolución 
 artículo 101
 artículo 106
 artículo 79
 resolución 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 resolución 
 artículo 18
 artículo 145
 artículo 1
 artículo 7
 artículo 24
 artículo 1
 artículo 3
 artículo 1
 artículo 79
 resolución 
 artículo 21
 resolución 
 artículo 21
 artículo 1
 resolución 
 artículo 4
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 artículo 1
 artículo 1
 resolución 
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 artículo 14
 artículo 1
 artículo 1
 resolución 
 resolución 
 artículo 1
 resolución 
 artículo 3
 artículo 1
 artículo 11
 artículo 23
 artículo 90
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 artículo 5
 resolución 
 artículo 1
 artículo 13
 artículo 12
 resolución 
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 artículo 1
 artículo 79
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 artículo 245
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