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Timestamp: 2020-03-31 21:36:59+00:00

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﻿ RESOLUCIÓN 466 DE AGOSTO 19 DE 2016
RESOLUCIÓN 466 DE 19 DE AGOSTO DE 2016
CONTENIDO:UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. RESOLUCIÓN 139 DE 2015. MODIFICA EL CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS DEL MARCO NORMATIVO PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES, Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO. LA PRESENTE RESOLUCIÓN TIENE APLICACIÓN A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2017.
TEMAS ESPECÍFICOS:MERCADO DE VALORES, ACTIVOS, CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN, FUNCIONES DE LA CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN, ACTIVOS DE LA ENTIDAD PÚBLICA, CONTABILIDAD PÚBLICA, REVELACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE, PROCEDIMIENTO CONTABLE PÚBLICO, CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS, MANUAL DEL PROCEDIMIENTO CONTABLE PÚBLICO
RESOLUCIÓN 466 DE 2016
“Por medio de la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público”.
Que mediante la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014 y sus modificaciones, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, y se anexó a dicho marco normativo, el marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera y las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos, que serán aplicados por las empresas que se encuentran bajo el ámbito del Régimen de Contabilidad Pública y que tengan las siguientes características: que no coticen en el mercado de valores, que no capten ni administren ahorro del público y que hayan sido clasificadas como empresas por el Comité Interinstitucional de la Comisión de Estadísticas de Finanzas Públicas, según los criterios establecidos en el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas;
Que el parágrafo 2º del artículo 2º de la Resolución 414 de 2014 estableció lo siguiente: “Las sociedades de economía mixta y las que se asimilen, en las que la participación del sector público, de manera directa o indirecta, sea igual o superior al 50% e inferior al 90% podrán optar por aplicar el marco normativo anexo al Decreto 3022 de 2013, siempre que participen en condiciones de mercado en competencia con entidades del sector privado, para lo cual allegarán la información que sustente esta condición y la justificación para aplicar dicho marco normativo en términos de costo-beneficio. Lo anterior, sin perjuicio del reporte de información que deberán efectuar a la CGN en las condiciones y plazos que esta establezca”;
Que mediante la Resolución 139 del 24 de marzo de 2016, expedida por la CGN, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público y se definió el Catálogo General de Cuentas;
Que mediante la Resolución 628 del 2 de diciembre de 2015, expedida por la CGN, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública, el cual define el alcance del Régimen de Contabilidad Pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera;
Que se identificó la necesidad de modificar el Catálogo General de Cuentas aplicable a las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, para incorporar hechos económicos que no habían sido contemplados y eliminar aquellas cuentas y subcuentas que no son de aplicación;
Que en mérito de lo anteriormente expuesto.
ART. 1º—Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:
111010 Cuentas de compensación Banco de la República
113301 Certificados de depósito de ahorro a término
113302 Fondos vendidos ordinarios
113303 Operaciones overnight
113304 Compromisos de reventa de cuentas por cobrar
113305 Compromisos de reventa de inversiones de administración de liquidez
113306 Compromisos de reventa de préstamos por cobrar
113307 Bonos y títulos
122308 Bonos y títulos emitidos por las entidades financieras
122312 Pagarés
122313 Aceptaciones
122419 Aportes sociales en entidades del sector solidario
123410 Ganancia en la valoración de opciones compradas
123510 Ganancia en la valoración de opciones compradas
123610 Ganancia en la valoración de opciones compradas
123710 Ganancia en la valoración de opciones compradas
1239 Ganancia en la valoración de compromisos en firme designados como partidas cubiertas
123901 Para adquirir un activo
123902 Para asumir un pasivo
128040 Inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral)
131113 Estampillas
131726 Recreativos, culturales, y deportivos
131728 Servicios de diagnóstico técnico mecánico
131729 Servicios por administración de contratos
132303 Derechos por cobrar al concesionario
138437 Contratos de construcción
138438 Compensación o indemnización por deterioro, pérdidas o abandonos
138439 Arrendamiento operativo
138445 Derechos a favor en acuerdos no clasificados como operaciones conjuntas
138515 Ingresos no tributarios
138614 Ingresos no tributarios
141529 Arrendamiento financiero
141530 Activo financiero por acuerdos de concesión (Concedente)
151190 Otros inventarios de prestadores de servicios
151421 Dotación a trabajadores
151422 Ropa hospitalaria y quirúrgica
151423 Combustibles y lubricantes
151424 Elementos y materiales para construcción
163501 Maquinaria y equipo
163502 Equipo médico y científico
163503 Muebles, enseres y equipo de oficina
163504 Equipos de comunicación y computación
163505 Equipos de transporte, tracción y elevación
163507 Redes, líneas y cables
163511 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería
163512 Componentes de propiedades, planta y equipo
163590 Otros bienes muebles en bodega
163601 Edificaciones
163603 Plantas, ductos y túneles
163604 Redes, líneas y cables
163605 Maquinaria y equipo
163606 Equipo médico y científico
163607 Muebles, enseres y equipo de oficina
163608 Equipos de comunicación y computación
163609 Equipos de transporte, tracción y elevación
163610 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería
1637 Propiedades, planta y equipo no explotados
163701 Terrenos
163702 Construcciones en curso
163703 Edificaciones
163705 Plantas, ductos y túneles
163706 Redes, líneas y cables
163707 Maquinaria y equipo
163708 Equipo médico y científico
163709 Muebles, enseres y equipo de oficina
163710 Equipos de comunicación y computación
163711 Equipos de transporte, tracción y elevación
163712 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería
1681 Bienes de arte y cultura
168101 Obras de arte
168103 Bienes de culto
168104 Joyas
168105 Elementos de museo
168106 Elementos musicales
168107 Libros y publicaciones de investigación y consulta
168190 Otros bienes de arte y cultura
1683 Propiedades, planta y equipo en concesión
168301 Terrenos
168302 Edificaciones
168303 Plantas, ductos y túneles
168304 Redes, líneas y cables
168305 Maquinaria y equipo
168306 Equipo médico y científico
168307 Muebles, enseres y equipo de oficina
168308 Equipos de comunicación y computación
168309 Equipos de transporte, tracción y elevación
168310 Construcciones en curso
168390 Otras propiedades, planta y equipo en concesión
168512 Bienes de arte y cultura
168513 Bienes muebles en bodega
168514 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento
168515 Propiedades, planta y equipo no explotados
168516 Propiedades, planta y equipo en concesión
169521 Bienes de arte y cultura
169522 Propiedades, planta y equipo en concesión
169523 Bienes muebles en bodega
169524 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento
169525 Propiedades, planta y equipo no explotados
190408 Derechos por cobrar - Concurrencia para el pago de pensiones
190409 Recursos para cubrir el pasivo pensional conmutado
1906 Avances y anticipos entregados
190601 Anticipos sobre convenios y acuerdos
190602 Avances a agentes de aduana
190603 Avances para viáticos y gastos de viaje
190604 Anticipo para adquisición de bienes y servicios
190690 Otros avances y anticipos
1907 Anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones
190701 Anticipo de impuesto sobre la renta
190702 Retención en la fuente
190703 Saldos a favor en liquidaciones privadas
190704 Anticipo contribución especial
190705 Saldo a favor de impuesto a las ventas
190706 Anticipo de impuesto de industria y comercio
190707 Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
190708 Anticipo de impuesto a las ventas
190709 Impuesto de industria y comercio retenido
190710 Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
190790 Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones
1908 Recursos entregados en administración
190801 En administración
190802 Encargo fiduciario - Fiducia de inversión
190803 Encargo fiduciario - Fiducia de administración
190804 Encargo fiduciario - Fiducia de garantía
1909 Depósitos entregados en garantía
190901 Para servicios
190902 Para bienes
190903 Depósitos judiciales
190904 Depósitos sobre contratos
190905 Para importaciones
190906 Para inversiones
190907 Depósitos para procesos de titularización
190911 Depósitos en contratos de futuros
190990 Otros depósitos entregados
231413 Pasivo financiero por acuerdos de concesión (Concedente)
240205 Subvención por recursos transferidos a las empresas públicas
240725 Venta de servicios públicos
240726 Rendimientos financieros
242411 Embargos judiciales
242412 Seguros
242413 Cuenta de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC)
244034 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial
244035 Estampillas
248190 Otros gastos de seguridad social en salud
249047 Implicación continuada en inversiones
249048 Implicación continuada en cuentas por cobrar
249049 Implicación continuada en préstamos por cobrar
249050 Aportes al ICBF y SENA
249051 Servicios públicos
249053 Comisiones
249054 Honorarios
249055 Servicios
249056 Dividendos y participaciones
249057 Excedentes financieros
249058 Arrendamiento operativo
249060 Obligaciones a cargo en acuerdos no clasificados como operaciones conjuntas
249061 Aportes a sindicatos
249062 Renta del monopolio de los juegos de suerte y azar
251122 Aportes a fondos pensionales - empleador
251123 Aportes a seguridad social en salud - empleador
251124 Aportes a cajas de compensación familiar
251125 Incapacidades
251126 Medicina prepagada
251127 Incentivos al ahorro
251415 Cálculo actuarial pasivo pensional conmutado
251502 Auxilio funerario
260111 Pérdida en la valoración de opciones vendidas
260211 Pérdida en la valoración de opciones vendidas
260311 Pérdida en la valoración de opciones vendidas
260411 Pérdida en la valoración de opciones vendidas
2606 Pérdida en la valoración de compromisos en firme como partidas cubiertas
260601 Para adquirir un activo
260602 Para asumir un pasivo
270105 Laborales
279015 Mecanismos alternativos de solución de conflictos
279016 Reserva técnica para el pago de premios
279021 Reservas técnicas por servicios de salud autorizados
279022 Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos
279023 Reservas técnicas por incapacidades
279024 Otras reservas técnicas
279025 Obligaciones originadas por inversiones en entidades en liquidación
2901 Avances y anticipos recibidos
290101 Anticipos sobre ventas de bienes y servicios
290102 Anticipos sobre convenios y acuerdos
290103 Anticipos juegos de suerte y azar
290190 Otros avances y anticipos
2902 Recursos recibidos en administración
290201 En administración
2903 Depósitos recibidos en garantía
290301 Para servicios
290302 Para bienes
290303 Depósitos judiciales
290304 Depósitos sobre contratos
290305 Inventarios
290390 Otros depósitos
291025 Contratos de construcción
2919 Bonos pensionales
291901 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
328003 Rendimiento de los activos por planes de beneficios posempleo
431121 Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo
433010 Servicio de transporte terrestre
439016 Recreativos, culturales, y deportivos
439032 Consultorías
439033 Servicios de diagnóstico técnico-mecánico
439034 Servicios por administración de contratos
443006 Bienes recibidos sin contraprestación
443007 Subvención por asunción de deudas
480236 Rendimiento efectivo, dividendos y participaciones de inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral)
480238 Ajuste de partida cubierta que hace parte de una relación de cobertura de valor de mercado (valor razonable)
480239 Ganancia en la valoración de opciones compradas
480241 Ganancia por la recuperación de cartera improductiva adquirida
480242 Rendimiento de cuentas por cobrar al costo
480650 Recursos entregados en administración
480836 Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado
480837 Ajuste beneficios a los empleados a largo plazo
480838 Contratos de construcción
480839 Compensación o indemnización por deterioro, pérdidas o abandonos
480840 Concurrencia para el pago de pensiones
510105 Gastos de representación
510151 Estímulo a la eficiencia
510163 Aportes a fondos mutuos de inversión
510216 Licencias
510217 Auxilio funerario
510218 Incentivos al ahorro
511178 Comisiones
511179 Honorarios
511180 Servicios
512034 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial
512035 Estampillas
520232 Estímulo a la eficiencia
520243 Aportes a fondos mutuos de inversión
520316 Licencias
520317 Incentivos al ahorro
520318 Auxilio funerario
521171 Comisiones
521172 Honorarios
521173 Servicios
522034 Estampillas
534601 Inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral)
534714 Ingresos no tributarios
535117 Bienes de arte y cultura
535118 Propiedades, planta y equipo en concesión
535119 Bienes muebles en bodega
535120 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento
535121 Propiedades, planta y equipo no explotados
536012 Bienes de arte y cultura
536013 Bienes muebles en bodega
536014 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento
536015 Propiedades, planta y equipo no explotados
536016 Propiedades, planta y equipo en concesión
536805 Laborales
537302 Mecanismos alternativos de solución de conflictos
537303 Reserva técnica para el pago de premios
537308 Obligaciones originadas por inversiones en entidades en liquidación
542405 Subvención por recursos transferidos a las empresas públicas
542416 Subvención por asunción de deudas
561319 Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo
561320 Reservas técnicas por servicios de salud autorizados
561321 Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos
561322 Reservas técnicas por incapacidades
561323 Otras reservas técnicas
561811 Renta del monopolio de los juegos de suerte y azar
580349 Recursos entregados en administración
580443 Amortización de pérdidas en inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral) reclasificadas a la categoría de costo amortizado
580444 Ajuste de partida cubierta que hace parte de una relación de cobertura de valor de mercado (valor razonable)
580445 Pérdida en la valoración de opciones vendidas
580446 Pérdida por la recuperación de cartera improductiva adquirida
580447 Intereses sobre créditos judiciales
589029 Bienes entregados sin contraprestación a entidades de gobierno
5897 Costos y gastos por distribuir
589701 Bienes producidos
589723 Servicios
634502 Servicio de transporte terrestre
639012 Consultorías
639013 Servicios de diagnóstico técnico-mecánico
711610 Prestaciones sociales
711611 Gastos de personal diversos
712010 Prestaciones sociales
712011 Gastos de personal diversos
712210 Prestaciones sociales
712211 Gastos de personal diversos
712310 Prestaciones sociales
712311 Gastos de personal diversos
712410 Prestaciones sociales
712411 Gastos de personal diversos
712510 Prestaciones sociales
712511 Gastos de personal diversos
712610 Prestaciones sociales
712611 Gastos de personal diversos
712710 Prestaciones sociales
712711 Gastos de personal diversos
712810 Prestaciones sociales
712811 Gastos de personal diversos
712910 Prestaciones sociales
712911 Gastos de personal diversos
713010 Prestaciones sociales
713011 Gastos de personal diversos
713610 Prestaciones sociales
713611 Gastos de personal diversos
719010 Prestaciones sociales
719011 Gastos de personal diversos
730109 Prestaciones sociales
730110 Gastos de personal diversos
730209 Prestaciones sociales
730210 Gastos de personal diversos
731009 Prestaciones sociales
731010 Gastos de personal diversos
731109 Prestaciones sociales
731110 Gastos de personal diversos
731209 Prestaciones sociales
731210 Gastos de personal diversos
731309 Prestaciones sociales
731310 Gastos de personal diversos
731409 Prestaciones sociales
731410 Gastos de personal diversos
732009 Prestaciones sociales
732010 Gastos de personal diversos
732109 Prestaciones sociales
732110 Gastos de personal diversos
732209 Prestaciones sociales
732210 Gastos de personal diversos
732309 Prestaciones sociales
732310 Gastos de personal diversos
732409 Prestaciones sociales
732410 Gastos de personal diversos
732509 Prestaciones sociales
732510 Gastos de personal diversos
732609 Prestaciones sociales
732610 Gastos de personal diversos
733009 Prestaciones sociales
733010 Gastos de personal diversos
733109 Prestaciones sociales
733110 Gastos de personal diversos
734009 Prestaciones sociales
734010 Gastos de personal diversos
734109 Prestaciones sociales
734110 Gastos de personal diversos
734209 Prestaciones sociales
734210 Gastos de personal diversos
734309 Prestaciones sociales
734310 Gastos de personal diversos
734909 Prestaciones sociales
734910 Gastos de personal diversos
735009 Prestaciones sociales
735010 Gastos de personal diversos
735109 Prestaciones sociales
735110 Gastos de personal diversos
735209 Prestaciones sociales
735210 Gastos de personal diversos
735309 Prestaciones sociales
735310 Gastos de personal diversos
735409 Prestaciones sociales
735410 Gastos de personal diversos
735509 Prestaciones sociales
735510 Gastos de personal diversos
735609 Prestaciones sociales
735610 Gastos de personal diversos
738009 Prestaciones sociales
738010 Gastos de personal diversos
738109 Prestaciones sociales
738110 Gastos de personal diversos
738209 Prestaciones sociales
738210 Gastos de personal diversos
738309 Prestaciones sociales
738310 Gastos de personal diversos
738409 Prestaciones sociales
738410 Gastos de personal diversos
738509 Prestaciones sociales
738510 Gastos de personal diversos
738609 Prestaciones sociales
738610 Gastos de personal diversos
738709 Prestaciones sociales
738710 Gastos de personal diversos
740109 Prestaciones sociales
740110 Gastos de personal diversos
7402 Servicio de transporte terrestre
740201 Materiales
740202 Generales
740203 Sueldos y salarios
740204 Contribuciones imputadas
740205 Contribuciones efectivas
740206 Aportes sobre la nómina
740207 Depreciación y amortización
740208 Impuestos
740209 Prestaciones sociales
740210 Gastos de personal diversos
740295 Traslado de costos (Cr)
740309 Prestaciones sociales
740310 Gastos de personal diversos
740509 Prestaciones sociales
740510 Gastos de personal diversos
749009 Prestaciones sociales
749010 Gastos de personal diversos
750109 Prestaciones sociales
750110 Gastos de personal diversos
750209 Prestaciones sociales
750210 Gastos de personal diversos
750309 Prestaciones sociales
750310 Gastos de personal diversos
750409 Prestaciones sociales
750410 Gastos de personal diversos
750509 Prestaciones sociales
750510 Gastos de personal diversos
750609 Prestaciones sociales
750610 Gastos de personal diversos
760109 Prestaciones sociales
760110 Gastos de personal diversos
760210 Prestaciones sociales
760211 Gastos de personal diversos
769009 Prestaciones sociales
769010 Gastos de personal diversos
790209 Prestaciones sociales
790210 Gastos de personal diversos
790409 Prestaciones sociales
790410 Gastos de personal diversos
790509 Prestaciones sociales
790510 Gastos de personal diversos
790609 Prestaciones sociales
790610 Gastos de personal diversos
790709 Prestaciones sociales
790710 Gastos de personal diversos
790809 Prestaciones sociales
790810 Gastos de personal diversos
790909 Prestaciones sociales
790910 Gastos de personal diversos
791009 Prestaciones sociales
791010 Gastos de personal diversos
791109 Prestaciones sociales
791110 Gastos de personal diversos
7912 Servicios de diagnóstico técnico-mecánico
791201 Materiales
791202 Generales
791203 Sueldos y salarios
791204 Contribuciones imputadas
791205 Contribuciones efectivas
791206 Aportes sobre la nómina
791207 Depreciación y amortización
791208 Impuestos
791209 Prestaciones sociales
791210 Gastos de personal diversos
791295 Traslado de costos (Cr)
7990 Otros servicios
799001 Materiales
799002 Generales
799003 Sueldos y salarios
799004 Contribuciones imputadas
799005 Contribuciones efectivas
799006 Aportes sobre la nómina
799007 Depreciación y amortización
799008 Impuestos
799009 Prestaciones sociales
799010 Gastos de personal diversos
799095 Traslado de costos (Cr)
812002 Laborales
831537 Inventarios
836704 Bibliotecas
836705 Hemerotecas
836706 Edificaciones
836707 Museos
836808 Elementos de museo
836809 Libros y publicaciones
919003 Obligaciones contingentes a cargo en acuerdos no clasificados como operaciones conjuntas
9311 Cálculo actuarial de pensiones para el cumplimiento de disposiciones legales
931101 Pensiones
931102 Cuotas partes de pensiones
931103 Cuotas partes de bonos pensionales
931104 Pensiones conmutadas
931105 Cuotas partes de pensiones conmutadas
931106 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
991511 Movilización de activos
991530 Cálculo actuarial de pensiones para el cumplimiento de disposiciones legales
ART. 2º—Modificar la denominación de los siguientes grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:
1133 Otros equivalentes al efectivo Equivalentes al efectivo
122201 Entidades del sector solidario Instrumentos de patrimonio - Entidades del sector solidario
122202 Entidades privadas Instrumentos de patrimonio - Entidades privadas
122203 Entidades del exterior Instrumentos de patrimonio - Entidades del exterior
122204 Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias Instrumentos de patrimonio - Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias
122205 Sociedades de economía mixta Instrumentos de patrimonio - Sociedades de economía mixta
122206 Sociedades públicas Instrumentos de patrimonio - Sociedades públicas
1238 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y/o pasivos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y/o pasivos financieros
123801 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros
123802 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros
123803 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros
131925 Convenios Fosyga para trauma mayor y desplazados - sin facturar o con facturación pendiente de radicar Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud para trauma mayor y desplazados - sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131926 Convenios Fosyga para trauma mayor y desplazados - con facturación radicada Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud para trauma mayor y desplazados - con facturación radicada
131927 Reclamaciones Fosyga ECAT - sin facturar o con facturación pendiente de radicar Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131928 Reclamaciones Fosyga ECAT - con facturación radicada Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - con facturación radicada
131980 Giro directo por abono a la cartera del régimen subsidiado (Cr) Giro directo para abono a la cartera sector salud (Cr)
132215 Cuentas por cobrar Fosyga pendientes de radicar Cuentas por cobrar No POS pendientes de radicar
132216 Cuentas por cobrar Fosyga radicadas Cuentas por cobrar No POS radicadas
132221 Saldo a favor por compensación - Fosyga Saldo a favor en proceso de compensación régimen contributivo
132281 Giro previo Fosyga sobre los recobros no POS (Cr) Giro previo sobre los recobros No POS (Cr)
1324 Transferencias y subvenciones por cobrar Subvenciones por cobrar
132415 Subvención por donaciones Donaciones
138590 Otras cuentas por cobrar Otras cuentas por cobrar de difícil cobro
151407 Materiales para imaginología Materiales para imagenología
190504 Arrendamientos operativos Arrendamiento operativo
197010 Desembolsos durante la fase de desarrollo Activos intangibles en fase de desarrollo
197609 Desembolsos durante la fase de desarrollo Activos intangibles en fase de desarrollo
211003 Certificados de depósito a término Certificados de Depósito a Término (CDT)
240204 Subvención por donaciones Donaciones
248102 Contratos por evento - Contributivo Contratos por evento y otras modalidades – Contributivo
248108 Contratos por eventos - Subsidiado Contratos por eventos y otras modalidades – Subsidiado
248118 Otros gastos de seguridad social en salud Obligaciones por servicios No POS
249505 Inversiones transferidas que no se dan de baja e implicación continuada Inversiones transferidas que no se dan de baja
249506 Cuentas por cobrar transferidas que no se dan de baja e implicación continuada Cuentas por cobrar transferidas que no se dan de baja
249507 Préstamos por cobrar transferidos que no se dan de baja e implicación continuada Préstamos por cobrar transferidos que no se dan de baja
251190 Otros salarios y prestaciones sociales Otros beneficios a los empleados a corto plazo
2605 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos o pasivos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos o pasivos financieros
260501 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros
260502 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros
260503 Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros
291005 Arrendamientos operativos Arrendamiento operativo
327101 Entidades del sector solidario Instrumentos de patrimonio - Entidades del sector solidario
327102 Entidades privadas Instrumentos de patrimonio - Entidades privadas
327103 Entidades del exterior Instrumentos de patrimonio - Entidades del exterior
327104 Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias Instrumentos de patrimonio - Empresas industriales y comerciales del Estado – Societarias
327105 Sociedades de economía mixta Instrumentos de patrimonio - Sociedades de economía mixta
327106 Sociedades públicas Instrumentos de patrimonio - Sociedades públicas
3280 Ganancias o pérdidas por planes de beneficios a empleados Ganancias o pérdidas por planes de beneficios a los empleados
431247 Apoyo diagnóstico - Imaginología Apoyo diagnóstico – Imagenología
443004 Subvención por donaciones Donaciones
480213 Intereses, dividendos y participaciones de inversiones de administración de liquidez Intereses, dividendos y participaciones de inversiones de administración de liquidez al costo
480817 Arrendamientos operativos Arrendamiento operativo
510811 Ajuste beneficios posempleo Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado
521211 Ajuste beneficios posempleo Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado
53 Deterioro, depreciaciones, agotamiento, amortizaciones y provisiones Deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones
534809 Prestación de servicios de salud Prestación de servicios de salud
535003 Materias primas Productos en proceso
535004 Inventarios en tránsito Materias primas
535005 Inventarios en poder de terceros Inventarios en tránsito
535006 Inventarios de prestadores de servicios Inventarios en poder de terceros
535007 Materiales y suministros Inventarios de prestadores de servicios
535008 Productos en proceso Materiales y suministros
535709 Desembolsos durante la fase de desarrollo Activos intangibles en fase de desarrollo
542403 Subvención por préstamos condonables Subvención por condonación de deudas
542404 Subvención por donaciones Donaciones
561302 Contratos por evento - Contributivo Contratos por evento y otras modalidades - Contributivo
561308 Contratos por eventos - Subsidiado Contratos por evento y otras modalidades - Subsidiado
561390 Otros costos por la administración de la seguridad social en salud Otros gastos por la administración de la seguridad social en salud
561890 Otros costos por juegos de suerte y azar Otros gastos por juegos de suerte y azar
5811 Pérdidas por aplicación del método de participación patrimonial de inversiones en controladas Pérdidas por la aplicación del método de participación patrimonial de inversiones en controladas
5812 Pérdidas por aplicación del método de participación patrimonial de inversiones en asociadas Pérdidas por la aplicación del método de participación patrimonial de inversiones en asociadas
5813 Pérdidas por aplicación del método de participación patrimonial de inversiones en negocios conjuntos Pérdidas por la aplicación del método de participación patrimonial de inversiones en negocios conjuntos
582103 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
5890 Otros gastos diversos Gastos diversos
631041 Apoyo diagnóstico - Imaginología Apoyo diagnóstico - Imagenología
636006 Gas natural Gas combustible
636007 Teléfono Telecomunicaciones
7341 Apoyo diagnóstico - imaginología Apoyo diagnostico - imagenologia
819090 Otros derechos contingentes Otros activos contingentes
833312 Reclamaciones FOSYGA - ECAT Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud
833313 Convenios Fosyga - Trauma mayor y desplazados Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - Trauma mayor y desplazados
836703 Parques Parques recreacionales
890590 Otros derechos contingentes Otros activos contingentes por contra
891590 Otras cuentas deudoras de control Otras cuentas deudoras de control por contra
991590 Otras cuentas acreedoras de control Otras cuentas acreedoras de control por contra
ART. 3º—Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:
111008 Certificados de depósito de ahorro a término
1112 Administración de liquidez
111201 Fondos vendidos ordinarios
111203 Operaciones overnight
1115 Fondos vendidos con compromiso de reventa
111506 Compromisos de reventa de cuentas por cobrar
111509 Compromisos de reventa de inversiones de administración de liquidez
111510 Compromisos de reventa de préstamos por cobrar
113212 Fondos especiales para la administración de liquidez
113215 Fondos vendidos con compromiso de reventa
122021 Inversiones en controladas contabilizadas por el método de participación patrimonial
122024 Inversiones en asociadas contabilizadas por el método de participación patrimonial
122027 Inversiones en negocios conjuntos contabilizadas por el método de participación patrimonial
122309 Inversiones forzosas y del encaje - Sector financiero
122401 Títulos de tesorería (TES)
122402 Certificados de Depósito a Término (CDT)
131114 Estampillas
131118 Cuotas de sostenimiento
131121 Derechos por cobrar al concesionario
131981 Giro previo del Fosyga sobre los recobros ECAT (Cr)
132412 Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero
132413 Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado
132414 Subvención por préstamos condonables
1327 Arrendamiento operativo
132701 Terrenos
132702 Construcciones o edificaciones
132703 Maquinaria
132704 Equipo de oficina
132705 Muebles y enseres
132706 Equipo de transporte
132709 Otros activos
1328 Avances y anticipos entregados
132801 Anticipos sobre convenios y acuerdos
132802 Avances a agentes de aduana
132803 Avances para viáticos y gastos de viaje
132804 Anticipo para adquisición de bienes y servicios
132890 Otros avances y anticipos
1329 Anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones
132901 Anticipo de impuesto sobre la renta
132902 Retención en la fuente
132903 Saldos a favor en liquidaciones privadas
132904 Anticipo contribución especial
132905 Saldo a favor de impuesto a las ventas
132906 Anticipo de impuesto de industria y comercio
132907 Retención de Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
132908 Anticipo de impuesto a las ventas
132909 Impuesto de industria y comercio retenido
132910 Anticipo sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
132990 Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones
1330 Recursos entregados en administración
133001 En administración
133002 Encargo fiduciario - Fiducia de inversión
133003 Encargo fiduciario - Fiducia de administración
133004 Encargo fiduciario - Fiducia de garantía
1331 Depósitos entregados en garantía
133101 Para servicios
133102 Para bienes
133103 Depósitos judiciales
133104 Depósitos sobre contratos
133105 Para importaciones
133106 Para inversiones
133107 Depósitos para procesos de titularización
133108 Para seguros al sector exportador
133110 Fondo de contingencias de las entidades estatales
133111 Depósitos en contratos de futuros
133190 Otros depósitos entregados
138513 Arrendamiento operativo
1430 Arrendamiento financiero
143001 Terrenos
143002 Construcciones o edificaciones
143003 Maquinaria
143004 Equipo de oficina
143005 Muebles y enseres
143006 Equipo de transporte
143009 Otros activos
147702 Arrendamiento financiero
148025 Arrendamiento financiero
158014 Productos en proceso
1956 Activos entregados en concesión
195601 Bienes muebles
195602 Bienes inmuebles
195603 Activos intangibles
195604 Inversiones
195690 Otros activos
1957 Depreciación acumulada de activos entregados en concesión (CR)
195701 Bienes muebles
195702 Bienes inmuebles
195703 Activos intangibles
195704 Inversiones
195790 Otros activos
1960 Bienes de arte y cultura
196001 Obras de arte
196003 Bienes de culto
196004 Joyas
196005 Elementos de museo
196006 Elementos musicales
196007 Libros y publicaciones de investigación y consulta
196090 Otros bienes de arte y cultura
1961 Deterioro acumulado de bienes de arte y cultura (CR)
196101 Obras de arte
196103 Bienes de culto
196104 Joyas
196105 Elementos de museo
196106 Elementos musicales
196107 Libros y publicaciones de investigación y consulta
196190 Otros bienes de arte y cultura
197009 Servidumbres
197509 Servidumbres
197608 Servidumbres
198601 Préstamos condicionados con tasa de interés cero
198602 Préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado
240201 Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero
240202 Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado
240203 Subvención por préstamos condonables
240711 Venta de servicio de telefonía móvil
240712 Venta de servicio de telecomunicaciones larga distancia
240714 Venta de servicio de aseo
240715 Venta de servicio de acueducto y alcantarillado
240716 Venta de servicio de gas combustible
240718 Convenios alumbrado público
2409 Arrendamiento operativo
240901 Terrenos
240902 Construcciones o edificaciones
240903 Maquinaria
240904 Equipo de oficina
240905 Muebles y enseres
240906 Equipo de transporte
240990 Otros activos
242310 Adquisición de bienes y servicios
242311 Comisiones sobre recursos entregados en administración
242312 Derechos en fideicomiso
242313 Comisiones servicios financieros
242390 Otras comisiones
242403 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación
2429 Servicios y honorarios
242901 Honorarios
242902 Servicios
2431 Distribuciones realizadas a los propietarios
243101 Dividendos y participaciones
243102 Excedentes financieros
244025 Multas
244026 Sanciones
2450 Avances y anticipos recibidos
245001 Anticipos sobre ventas de bienes y servicios
245003 Anticipos sobre convenios y acuerdos
245008 Anticipos juegos de suerte y azar
245090 Otros avances y anticipos
2453 Recursos recibidos en administración
245301 En administración
2455 Depósitos recibidos en garantía
245501 Para servicios
245502 Para bienes
245503 Depósitos judiciales
245507 Depósitos sobre contratos
245509 Inventarios
245590 Otros depósitos
2484 Servicios públicos
248401 Acueducto
248402 Alcantarillado
248403 Aseo
248404 Energía
248405 Gas natural
248406 Teléfono
248490 Otros servicios públicos
249018 Conmutación pensional
249041 Derechos a favor del concesionario
249043 Aportes de asociados en cooperativas
249503 Servicios y honorarios
249504 Servicios públicos
251114 Honorarios
251404 Mesadas pensionales no reclamadas
251406 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
2722 Provisión pasivo pensional conmutado parcialmente
272201 Obligación pensional conmutada
328002 Ganancias o pérdidas actuariales por planes de beneficios a los empleados a largo plazo
480224 Rendimientos por arrendamiento financiero
480802 Venta de pliegos
4824 Impuesto a las ganancias corriente
482401 Impuesto sobre la renta y complementarios
482402 Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
482403 Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
483011 Bienes de arte y cultura
510206 Pensiones de jubilación patronales
510207 Cuotas partes de pensiones
510213 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
510809 Gastos de representación
521109 Comisiones, honorarios y servicios
521208 Remuneración electoral
522002 Cuota de fiscalización y auditaje
522007 Multas
522008 Sanciones
522013 Regalías y compensaciones monetarias
522023 Impuesto al patrimonio
522024 Gravamen a los movimientos financieros
522032 Impuesto a la riqueza
522033 Impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza
534903 Arrendamiento financiero
5356 Deterioro de bienes de arte y cultura
535601 Obras de arte
535602 Bienes de culto
535603 Joyas
535604 Elementos de museo
535605 Elementos musicales
535606 Libros y publicaciones de investigación y consulta
535690 Otros bienes de arte y cultura
535708 Servidumbres
536607 Servidumbres
5372 Provisión pasivo pensional conmutado parcialmente
537201 Obligación pensional conmutada
8340 Inventarios obsoletos y vencidos
834001 Bienes producidos
834002 Mercancías en existencia
834009 Materias primas
834010 Envases y empaques
834011 Materiales para la producción de bienes
834012 Materiales para la prestación de servicios
836805 Bibliotecas
836806 Hemerotecas
836807 Edificaciones
9145 Pasivo pensional conmutado - corriente
914501 Pensiones actuales conmutadas
914502 Pensiones futuras conmutadas
914503 Cuotas partes de pensiones conmutadas
914504 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
9146 Pasivo pensional conmutado - no corriente
914601 Pensiones actuales conmutadas
914602 Pensiones futuras conmutadas
914603 Cuotas partes de pensiones conmutadas
914604 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
990516 Pasivo pensional conmutado - corriente
990517 Pasivo pensional conmutado - no corriente
Artículo 4º. Incorporar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:
1 12 1239
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS GANANCIA EN LA VALORACIÓN DE COMPROMISOS EN FIRME DESIGNADOS COMO PARTIDAS CUBIERTAS
Representa el valor de la ganancia acumulada que se atribuye al riesgo cubierto y se origina en la medición a valor razonable del compromiso en firme designado como partida cubierta.
1. El mayor valor de la ganancia en la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
1. El menor valor de la ganancia en la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
2. El valor acumulado cuando se termine la relación de cobertura.
1 16 1635
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO BIENES MUEBLES EN BODEGA
Representa el valor de los bienes muebles nuevos, adquiridos a cualquier título, los cuales se espera serán usados por la empresa durante más de un periodo contable para la producción o venta de bienes, para la prestación de servicios o para propósitos administrativos. En esta cuenta no deben registrarse los bienes que se retiran del servicio de manera temporal o definitiva.
1. El costo de los bienes muebles adquiridos.
2. El valor de los bienes muebles recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
1. El valor de los bienes muebles enajenados o transferidos.
2. El valor de los bienes muebles dados de baja por destrucción u otras causas.
3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los bienes muebles adquiridos.
4. El valor de los bienes muebles puestos en servicio.
1 16 1636
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en mantenimiento preventivo o correctivo específico.
1. El valor de las propiedades, planta y equipo que se trasladen del activo correspondiente.
1. El valor de las propiedades, planta y equipo que se coloquen nuevamente en servicio.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo dadas de baja por destrucción u otras causas.
1 16 1637
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS
Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles controlados por la empresa que por características o circunstancias especiales, no son objeto de uso o explotación en desarrollo de sus actividades.
DINÁMICA SE DEBITA CON:
2. El valor de las propiedades, planta y equipo recibidas en donación, cesión u otra modalidad.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo enajenadas o transferidas.
3. El valor de las propiedades, planta y equipo dadas de baja por destrucción u otras causas.
1 16 1681
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO BIENES DE ARTE Y CULTURA
Representa el valor de las obras de arte, los bienes de culto, las joyas, los elementos de museo, los elementos musicales, los libros y publicaciones de Investigación y consulta de la empresa, entre otros, que son utilizados por la empresa para la prestación de servicios.
1. El costo de los bienes de arte y cultura adquiridos.
2. El valor de los bienes de arte y cultura recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de las mejoras.
4. El valor de los bienes de arte y cultura trasladados de otras cuentas.
1. El valor de los bienes de arte y cultura enajenados o transferidos.
2. El valor de los bienes de arte y cultura entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los bienes de arte y cultura dados de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de bienes de arte y cultura.
5. El valor de los bienes de arte y cultura trasladados a otras cuentas.
1 16 1683
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN CONCESIÓN
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo de la concedente amparados en contratos de concesión o asociaciones público privadas.
1. El valor de las propiedades, planta y equipo entregadas a terceros en virtud de contratos de concesión o asociaciones público privadas.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo construidas o desarrolladas por el concesionario y que deban ser revertidas a la entidad concedente.
3. El valor de las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo entregadas por la entidad concedente, o construidas o desarrolladas por el concesionario.
4. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
1. El valor de la reclasificación a otras cuentas, una vez finalice el contrato de concesión o la asociación público privada.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión que se den de baja.
3. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
1 19 1906
ACTIVOS OTROS ACTIVOS AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS
Representa los valores entregados por la empresa, en forma anticipada, a contratistas y proveedores para la obtención de bienes y servicios, así como los correspondientes a los viáticos y gastos de viaje que están pendientes de legalización.
1. El valor de los dineros entregados como avances y anticipos.
1. El valor de los avances legalizados o anticipos aplicados producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes.
2. El valor de las devoluciones de los anticipos.
3. El valor de la facturación recibida por los costos y gastos en que se incurra por el desarrollo de la operación conjunta.
4. El valor de los avances y anticipos entregados que se den de baja.
1 19 1907
ACTIVOS OTROS ACTIVOS ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
Representa el valor de los recursos a favor de la empresa por concepto de retenciones y anticipos de impuestos, así como los saldos a favor, originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas, que serán solicitados como devolución o compensación en liquidaciones futuras.
1. El valor de los dineros entregados como anticipo.
2. El valor del saldo a favor calculado en las liquidaciones privadas.
3. El valor de las retenciones en la fuente practicadas a la entidad por los diferentes conceptos establecidos en la ley.
4. El valor de los traslados entre las diferentes subcuentas.
1. El valor aplicado al impuesto o contribución del periodo gravable al cual corresponda.
2. El valor de las anulaciones y devoluciones obtenidas.
3. El valor de los anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones que se den de baja.
ACTIVOS OTROS ACTIVOS RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN
Representa los recursos en efectivo a favor de la empresa que se originan en a) contratos de encargo fiduciario, fiducia pública o encargo fiduciario público y b) contratos para la administración de recursos bajo diversas modalidades, celebrados con entidades distintas de las sociedades fiduciarias.
1. El valor de los recursos entregados en efectivo.
2. El valor de los derechos recaudados.
1. El valor de los recursos reintegrados en efectivo.
2. El valor de los pasivos pagados.
1 19 1909
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA
Representa el valor de los recursos entregados por la empresa, con carácter transitorio, para garantizar el cumplimiento de contratos que lo establezcan de este modo, así como los depósitos que se deriven de procesos judiciales.
1. El valor de los depósitos entregados a terceros.
2. El valor de los rendimientos obtenidos de conformidad con las cláusulas convenidas en los depósitos entregados.
1. El valor de los recursos reintegrados.
2. El valor de los gastos generados.
3. El valor de los activos adquiridos.
4. El valor de los pasivos cancelados.
5. El valor de los recursos trasladados como plan de activos para beneficios a los empleados.
6. El valor de los recursos entregados en administración que se den de baja.
2 26 2606
PASIVOS OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS PÉRDIDA EN LA VALORACIÓN DE COMPROMISOS EN FIRME DESIGNADOS COMO PARTIDAS CUBIERTAS
Representa el valor de la pérdida acumulada que se atribuye al riesgo cubierto y se origina en la medición a valor razonable del compromiso en firme designado como partida cubierta.
1. El menor valor de la pérdida de la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
1. El mayor valor de la pérdida de la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
2 27 2707
PASIVOS PROVISIONES GARANTÍAS
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos y pueda realizarse una estimación fiable del valor de la obligación
1. El valor trasladado a la cuenta por pagar una vez se haya cubierto la garantía.
2. El menor valor de la provisión generado como consecuencia de su actualización o ajuste.
3. El valor de la provisión constituida cuando desaparezca la causa que la originó.
1. El valor estimado de la provisión constituida.
2. El mayor valor de la provisión generado como consecuencia de su actualización o ajuste.
2 29 2901
PASIVOS OTROS PASIVOS AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS
Representa el valor de los dineros recibidos por la empresa, por concepto de anticipos o avances que se originan en ventas, fondos para proyectos específicos, convenios, acuerdos y contratos, entre otros.
1. El valor de los anticipos aplicados producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes.
2. El valor de la legalización de avances.
3. El valor de las devoluciones de los avances y anticipos recibidos.
1. El valor de los dineros recibidos como avances y anticipos por la empresa.
2 29 2902
PASIVOS OTROS PASIVOS RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN
Representa el valor de los recursos recibidos por la empresa para su administración.
2. El valor de los recursos aplicados de conformidad con lo pactado.
1. El valor de los recursos recibidos.
2 29 2903
PASIVOS OTROS PASIVOS DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA
Representa el valor de los recursos recibidos por la empresa, con carácter transitorio, para garantizar el cumplimiento de contratos que así lo establezcan, y los depósitos que se deriven de procesos judiciales.
1. El valor de la aplicación o las devoluciones parciales o totales que realicen los contratistas o depositantes.
2. El valor de las deducciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos.
1. El valor de los depósitos recibidos.
2. El valor deducido al momento de hacer los pagos a los contratistas.
2 29 2919
PASIVOS OTROS PASIVOS BONOS PENSIONALES
Representa el valor de los bonos pensionales emitidos.
1. El menor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.
2. El valor de los bonos pensionales pagados.
1. El valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.
2. El mayor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.
5 58 5897
GASTOS OTROS GASTOS COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR
Representa el valor de los costos y gastos incurridos por la empresa que no pueden identificarse directamente con un centro de costo productivo o administrativo, por lo cual debe adelantarse un proceso de distribución de los mismos. Este proceso debe efectuarse como mínimo al finalizar el mes, momento en el cual el saldo de la cuenta debe ser igual a cero.
1. El valor causado por los diferentes conceptos de costo y gasto, durante el período que no pueden asignarse de manera directa.
1. El valor distribuido a cada centro de costo, productivo o administrativo.
7 74 7402
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN SERVICIOS DE TRANSPORTE SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE
Representa el valor de los costos originados en la prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros y de carga.
1. El valor de los costos en que se incurra por los diferentes conceptos.
2. El valor de la cancelación, al final del periodo contable, de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
1. El valor de los costos acumulados que se trasladen al costo de ventas, a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
2. El valor de los materiales que se devuelvan al inventario.
3. El valor de los descuentos y rebajas asociados con elementos consumidos o utilizados en la prestación del servicio.
4. El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas de acumulación de costos, al final del periodo contable, contra un débito a la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
7 79 7912
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN OTROS SERVICIOS SERVICIOS DE DIAGNÓSTICO TÉCNICO-MECÁNICO
Representa el valor de los costos originados en la prestación de servicios de diagnóstico técnico-mecánico.
2. El valor de los costos trasladados temporalmente al inventario de prestadores de servicios, para los cuales aún no se haya reconocido el ingreso, cuando estos se devuelvan para continuar con la acumulación.
3. El valor de la cancelación, al final del periodo contable, de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
1. El valor de los costos acumulados que se trasladen al costo de ventas, a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), cuando se reconozca el ingreso.
2. El valor de los costos acumulados que se trasladen temporalmente al inventario de prestadores de servicios a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no se haya reconocido el ingreso.
3. El valor de los materiales que se devuelvan al inventario.
4. El valor de los descuentos y rebajas asociados con elementos consumidos o utilizados en la prestación del servicio.
5. El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas de acumulación de costos, al final del periodo contable, contra un débito a la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
7 79 7990
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN OTROS SERVICIOS OTROS SERVICIOS
Representa el valor de los costos originados en la prestación de servicios por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
9 93 9311
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS ACREEDORAS DE CONTROL CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES PARA EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
Representa el valor del cálculo actuarial de pensiones, determinado de acuerdo con los parámetros establecidos legalmente para efectos tributarios y para la conmutación pensional.
1. El menor valor por la actualización del cálculo actuarial.
1. El valor del cálculo actuarial de pensiones.
2. El mayor valor por la actualización del cálculo actuarial.
Artículo 5º. Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:
ACTIVOS EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa. Así mismo incluye las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor; así como los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la empresa.
1 11 1133
ACTIVOS EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Representa el valor de las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. También incluye el valor de los fondos colocados por la empresa pagaderos a la vista, así como los que están comprometidos para la reventa de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, dados en repo u operaciones simultáneas como garantía de la transacción.
Las operaciones repo u operaciones simultáneas que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas legalmente deben reclasificarse en inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, según corresponda.
1. El valor de las inversiones que, de acuerdo con la política de la empresa, pueden ser clasificadas como equivalentes al efectivo.
2. El valor de los fondos colocados.
3. El valor de los fondos entregados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
1. El valor de las inversiones que se convierten en efectivo.
2. El valor restituido de los fondos vendidos al término de las condiciones contractuales preestablecidas.
3. El valor reclasificado hacia las cuentas de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, en caso de incumplimiento del pacto en operaciones repo u operaciones simultáneas.
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas de los recursos financieros representados en instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que se colocan con el propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de los flujos contractuales del título durante su vigencia; así como aquellos representados en instrumentos de patrimonio que no se esperen negociar y no otorguen control, influencia significativa
ni control conjunto. También incluye las inversiones que se efectúan con la intención de controlar, influir significativamente o controlar conjuntamente las decisiones de la entidad receptora de la inversión, las inversiones en entidades en liquidación y los instrumentos derivados con fines de especulación y con fines de cobertura.
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIÓN
Representa el valor de las inversiones en entidades que se encuentran en proceso de liquidación sobre las cuales, de no haberse presentado este hecho, la empresa inversora tendría una participación en una controlada, asociada o negocio conjunto.
1. El valor reclasificado desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
2. El valor de la inversión que se da de baja, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES
Representa el valor de las inversiones de administración de liquidez temporalmente reclasificadas en desarrollo de operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
1. El valor de las inversiones reclasificadas dadas en operaciones repo u operaciones simultáneas.
1. El valor del título restituido por el cumplimiento del pacto.
2. El valor de la transferencia en firme, en caso de incumplimiento del pacto.
1 12 1221
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL RESULTADO
Representa el valor de los recursos financieros representados en instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que tienen valor razonable y que se esperan negociar, es decir, las inversiones cuyos rendimientos esperados provienen del comportamiento del mercado.
1. El valor razonable de la inversión en la fecha de adquisición.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización al valor razonable.
3. El valor razonable de la inversión reclasificada desde otra categoría de inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
4. El valor de la recompra de los títulos dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
1. El menor valor generado como consecuencia de la actualización al valor razonable.
2. El valor de los intereses y dividendos recibidos.
3. El valor de la inversión reclasificada hacia otra categoría de inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
4. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
5. El valor de la inversión que se da de baja.
1 12 1222
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO (OTRO RESULTADO INTEGRAL)
Representa el valor de los recursos financieros colocados en instrumentos de patrimonio que tienen valor razonable, que no se tienen con la intención de negociar y que no otorgan control, influencia significativa ni control conjunto.
2. El valor de los costos de transacción originados en la adquisición del instrumento.
3. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización al valor razonable.
4. El valor de los dividendos decretados.
5. El valor razonable de la inversión reclasificada desde otra categoría de inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
6. El valor de la recompra de los títulos dados en repo u operaciones simultáneas.
2. El valor de los dividendos recibidos.
1 12 1223
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A COSTO AMORTIZADO
Representa el valor de los recursos financieros colocados en instrumentos que la empresa tiene la intención y capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, es decir, inversiones cuyos rendimientos provienen de los flujos contractuales del instrumento.
3. El valor del rendimiento efectivo de la inversión.
4. El valor razonable de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez a valor razonable con cambios en el resultado.
5. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez al costo.
6. El valor de la recompra de los títulos dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
1. El valor de los rendimientos recibidos.
2. El valor del principal o nominal recibido.
3. El valor de la inversión reclasificada hacia otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez.
1 12 1224
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COSTO
Representa el valor de los recursos financieros colocados en: a) instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que no tienen valor razonable y que se esperan negociar, es decir, las inversiones cuyos rendimientos esperados provienen del comportamiento del mercado, y b) instrumentos de patrimonio que no tienen valor razonable y que no se tienen con la intención de negociar; no otorgan control, influencia significativa ni control conjunto.
1. El costo de la inversión.
2. El valor de los costos de transacción relacionados con la adquisición de instrumentos de patrimonio que no se tienen con la intención negociar y no otorgan control, influencia significativa ni control conjunto.
3. El valor en libros de la inversión reclasificada desde otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
1. El valor de la inversión reclasificada a otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
2. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
3. El valor de la inversión que se da de baja.
1 12 1227
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES EN CONTROLADAS CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Representa el valor de las inversiones efectuadas con la intención de ejercer control en la entidad receptora de la inversión.
1. El costo de adquisición de la inversión.
2. El valor proporcional de las utilidades del ejercicio que le correspondan de la entidad receptora de la inversión.
3. El valor proporcional que le corresponda del incremento patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las utilidades del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
4. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en asociadas o negocios conjuntos.
1. El valor proporcional de las pérdidas que le correspondan del ejercicio de la entidad receptora de la inversión.
2. El valor proporcional que le corresponda de la disminución patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las pérdidas del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
3. El valor de los dividendos o participaciones recibidos en efectivo.
4. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en asociadas o negocios conjuntos.
5. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones en entidades en liquidación.
6. El valor de la inversión que se da de baja.
1 12 1230
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES EN ASOCIADAS CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Representa el valor de las participaciones en la entidad sobre las que el inversor tiene influencia significativa sin que se configuren los criterios para clasificar la inversión como controlada o negocio conjunto.
4. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas o negocios conjuntos.
1 12 1233
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Representa el valor de las participaciones en las entidades sobre las que el inversor tiene, mediante un acuerdo, control conjunto en la entidad receptora de la inversión y derecho a los activos netos del acuerdo.
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE ESPECULACIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se constituyen con el fin de obtener rendimientos por las fluctuaciones del mercado siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
10. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho en la fecha de terminación del contrato.
1. El valor de la obligación en la fecha de inicio del contrato.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
4. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor del derecho recaudado.
1 12 1235
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE)
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor razonable de activos, pasivos o compromisos en firme, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
10. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
1 12 1236
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo, o con una transacción prevista altamente probable. Lo anterior, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
1 12 1237
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE UNA INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la exposición a los cambios de valor originados en la conversión de estados financieros siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho, en la fecha de terminación del contrato.
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS DETERIORO ACUMULADO DE INVERSIONES (CR)
Representa el valor estimado de la posible pérdida de valor que se origina en las inversiones de administración de liquidez clasificadas en las categorías de valor razonable con cambios en el otro resultado integral, costo amortizado y costo, cuando el valor en libros excede el valor razonable, el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido) o el valor de la participación en el patrimonio de la entidad receptora de la inversión, según corresponda, y la diferencia se relacione con las evidencias objetivas de deterioro.
También representa la posible pérdida que se origina en las inversiones en controladas, asociadas y negocios conjuntos cuando el valor en libros de la inversión supera el valor recuperable de la misma.
1. El valor de la disminución del deterioro debido a eventos objetivamente relacionados con su origen.
2. El valor de la disminución del deterioro por la baja en cuentas de la inversión.
1. El valor del deterioro reconocido.
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los derechos adquiridos por la empresa en desarrollo de sus actividades, de las cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento financiero.
1 13 1311
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Representa el valor de los derechos a favor de la empresa que se originan por conceptos tales como multas, sanciones y estampillas.
1. El valor del derecho por cobrar por los diferentes conceptos.
2. El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.
3. El valor de las devoluciones o descuentos.
4. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
1 13 1319
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD
Representa el valor de los derechos a favor de la empresa que se originan por la prestación del servicio de salud a los usuarios en desarrollo de sus actividades, diferenciando los derechos por cobrar no facturados o cuya factura esté pendiente de radicar de aquellos con facturación radicada en la entidad pagadora. Adicionalmente, representa los abonos a la cartera por los mecanismos de giro directo y giro previo, autorizados legalmente.
Las subcuentas con denominación “sin facturar o con facturación pendiente de radicar” se afectarán con el derecho de cobro por la prestación del servicio, con independencia de que se genere o no la factura en el momento del reconocimiento del ingreso y, una vez se radique la facturación ante la entidad pagadora, procederá la reclasificación a las subcuentas con denominación “con facturación radicada” hasta cuando se efectúe el recaudo.
Por su parte, la subcuenta Giro directo para abono a la cartera sector salud (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y, una vez se identifique el tercero y/o el detalle de la facturación abonada, se aplicará al derecho que corresponda.
1. El valor del derecho por cobrar por servicios prestados.
1. El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.
2. El valor del recaudo, con o sin situación de fondos, de las cuentas por cobrar originadas en la atención con cargo al subsidio a la oferta.
3. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
1 13 1322
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las Empresas Promotoras de Salud (EPS) en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud que se incluyen en el Plan Obligatorio de Salud (POS) y en los No POS de los regímenes contributivo y subsidiado.
Las subcuentas con denominación “pendiente de radicar” se afectarán con el derecho de cobro por la prestación de servicios de salud y, una vez se radique la cuenta por cobrar, procederá la reclasificación a las subcuentas con denominación “radicadas” hasta cuando se efectúe el recaudo.
Por su parte, la subcuenta Giro previo sobre los recobros No POS (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y, una vez se identifique el derecho abonado, se aplicará al mismo según corresponda.
1. El valor de los derechos adquiridos por la administración del sistema.
2. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
1 13 1333
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR DERECHOS DE RECOMPRA DE CUENTAS POR COBRAR
Representa el valor de las cuentas por cobrar temporalmente reclasificadas en desarrollo de operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
1. El valor de las cuentas por cobrar reclasificadas dadas en repo u operaciones simultáneas.
1. El valor restituido de la cuenta por cobrar con el cumplimiento del pacto.
ACTIVOS PRÉSTAMOS POR COBRAR
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los derechos adquiridos por la empresa en desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento financiero.
1 14 1415
ACTIVOS PRÉSTAMOS POR COBRAR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS
Representa los valores por cobrar por concepto de préstamos otorgados por las empresas.
1. El valor desembolsado cuando se haya pactado una tasa de interés acorde a la del mercado.
2. El valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para transacciones similares cuando se haya pactado una tasa de interés inferior a la del mercado.
3. El valor de los costos de transacción originados en la concesión del préstamo.
4. El valor del rendimiento efectivo del préstamo.
5. El valor de la recompra de los pagarés dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
1. El valor del recaudo total o parcial.
2. El valor de los pagarés dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
3. El valor de los préstamos por cobrar que se den de baja.
1 14 1427
ACTIVOS PRÉSTAMOS POR COBRAR DERECHOS DE RECOMPRA DE PRÉSTAMOS POR COBRAR
Representa el valor de los préstamos por cobrar temporalmente reclasificados en desarrollo de operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
1. El valor de los préstamos por cobrar reclasificados dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
1. El valor restituido del préstamo por cobrar por el cumplimiento del pacto.
1 15 1511
ACTIVOS INVENTARIOS PRESTADORES DE SERVICIOS
Representa el costo en que se incurre por la prestación de servicios para los cuales el ingreso no se ha reconocido, debido a que este no ha cumplido los criterios para su reconocimiento.
1. El valor trasladado transitoriamente, al final del periodo contable, de los costos acumulados en la prestación de servicios para los cuales el ingreso no se ha reconocido.
1. El valor de la reclasificación, al inicio del periodo, de los costos acumulados en la prestación de servicios hacia las cuentas de costos de transformación, para continuar su acumulación.
1 15 1580
ACTIVOS INVENTARIOS DETERIORO ACUMULADO DE INVENTARIOS (CR)
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de los inventarios cuando el valor en libros excede el valor neto de realización o el costo de reposición, según corresponda.
1. El valor de la reversión del deterioro cuando el valor neto de realización o el costo de reposición del inventario deteriorado se aumente.
2. El valor de la disminución del deterioro por venta o traslado, pérdida o baja del inventario.
1. El exceso del costo sobre el valor neto de realización o el costo de reposición, según corresponda.
1 16 1605
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS
Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las diferentes edificaciones, los destinados a futuras ampliaciones o construcciones y aquellos en los cuales se lleva a cabo la actividad agrícola. También incluye los terrenos de propiedad de terceros que cumplan con la definición de activo.
1. El costo de los terrenos adquiridos.
2. El valor de los terrenos recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los terrenos reclasificados de propiedades de inversión.
5. El valor de las mejoras.
1. El valor de los terrenos enajenados.
2. El valor de los terrenos entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los terrenos trasladados a propiedades de inversión.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los terrenos adquiridos.
1 16 1610
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SEMOVIENTES
Representa el valor de los animales que se utilicen para investigación, educación, seguridad, transporte, entretenimiento, esparcimiento, control de aduanas o para cualquier otra actividad que no sea pecuaria. También incluye los semovientes de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo de los semovientes adquiridos.
2. El valor de los semovientes recibidos en calidad de donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los semovientes nacidos durante el periodo contable.
1. El valor de los semovientes enajenados.
2. El valor de los semovientes entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los semovientes dados de baja por hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los semovientes adquiridos.
1 16 1612
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PLANTAS PRODUCTORAS
Representa el valor de las plantas vivas que se emplean para la elaboración o suministro de productos agrícolas, que se espera que produzcan productos agrícolas durante más de un periodo y que tienen una probabilidad remota de ser vendidas como producto agrícola, excepto por ventas incidentales de raleos o podas.
1. El costo de las plantas productoras adquiridas.
2. El valor de los desembolsos imputables a la preparación, siembra y desarrollo de plantas productoras.
1. El valor de las plantas productoras enajenadas o transferidas.
2. El valor de las plantas productoras dadas de baja por destrucción u otras causas.
3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las plantas productoras adquiridas.
1 16 1620
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE
Representa el valor de la maquinaria y equipo recibido que aún se encuentra en montaje; así como los costos en que se incurre para la adquisición y montaje de plantas, ductos y túneles; redes, líneas y cables; maquinaria y equipo; equipo médico y científico; entre otros, los cuales aún no se encuentran en condiciones de utilización.
1. El costo de la maquinaria, planta y equipo adquirido que no se encuentra en condiciones de utilización.
2. El valor de la maquinaria, planta y equipo recibido en donación, cesión u otra modalidad, que no está en condiciones de utilización.
3. El valor de los desembolsos imputables a la instalación y montaje.
1. El valor de la maquinaria, planta y equipo en montaje trasladado al activo correspondiente, una vez se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la empresa.
2. El valor de los materiales y suministros sobrantes reintegrados a la bodega.
3. El valor de la maquinaria, planta y equipo en montaje enajenada o transferida.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la maquinaria, planta y equipo en montaje.
1 16 1625
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisición de propiedades, planta y equipo que no están disponibles para ser utilizadas por encontrarse en procesos de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
1. El costo de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en proceso de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
2. El mayor valor originado por la diferencia en cambio de los bienes adquiridos en una moneda extranjera.
1. El valor de los bienes trasladados a las cuentas de propiedades, planta y equipo correspondientes cuando estos se hayan recibido.
1 16 1640
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EDIFICACIONES
Representa el valor de las construcciones, tales como edificios, bodegas, locales, oficinas, fábricas y hospitales, entre otros, que se emplean para propósitos administrativos o para la producción de bienes o la prestación de servicios. También incluye las edificaciones de propiedad de terceros que cumplen la definición de activo.
1. El costo de las construcciones adquiridas.
2. El valor de las edificaciones recibidas en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor de las edificaciones trasladadas desde otras cuentas.
1. El valor de las edificaciones enajenadas.
2. El valor de las edificaciones entregadas en donación, cesión u otra modalidad.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las edificaciones adquiridas.
5. El valor de las edificaciones trasladado a otras cuentas.
1 16 1645
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES
Representa el valor de las plantas, ductos y túneles empleados para la producción de bienes y la prestación de servicios. También incluye las plantas, ductos y túneles de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo de las plantas, ductos y túneles adquiridos.
2. El valor de las plantas, ductos y túneles recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporen al elemento.
5. El valor de las plantas, ductos y túneles trasladados desde otras cuentas.
1. El valor de las plantas, ductos y túneles enajenados.
2. El valor de las plantas, ductos y túneles entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de las plantas, ductos y túneles dados de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las plantas, ductos y túneles adquiridos.
6. El valor de las plantas, ductos y túneles trasladado a otras cuentas.
1 16 1650
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO REDES, LÍNEAS Y CABLES
Representa el valor de las redes de distribución, recolección y alimentación, así como las líneas y cables de interconexión, transmisión y conducción, que se emplean para la producción de bienes y la prestación de servicios. También incluye las redes, líneas y cables de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo de las redes, líneas y cables adquiridos.
2. El valor de las redes, líneas y cables recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
5. El valor de las redes, líneas y cables trasladados desde otras cuentas.
1. El valor de las redes, líneas y cables enajenados.
2. El valor de las redes, líneas y cables entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de las redes, líneas y cables dados de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de redes, líneas y cables.
6. El valor de las redes, líneas y cables trasladado a otras cuentas.
1 16 1655
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO
Representa, entre otros, el valor de la maquinaria industrial, el equipo para la construcción y perforación, así como las herramientas y accesorios que se emplean en la producción de bienes y la prestación de servicios. También incluye la maquinaria y equipo de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo de la maquinaria y equipo adquirido.
2. El valor de la maquinaria y equipo recibido en donación, cesión, u otra modalidad.
5. El valor de la maquinaria y equipo trasladado desde otras cuentas.
1. El valor de la maquinaria y equipo enajenado.
2. El valor de la maquinaria y equipo entregado en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de la maquinaria y equipo dado de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la maquinaria y equipo adquirido.
6. El valor de la maquinaria y equipo trasladado a otras cuentas.
1 16 1660
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO
Representa el valor de los equipos médicos, científicos, de investigación y de laboratorio que son utilizados en la prestación de servicios, así como los destinados a apoyar la gestión administrativa. También incluye el equipo médico y científico de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo del equipo médico y científico adquirido.
2. El valor del equipo médico y científico recibido en donación, cesión, u otra modalidad.
5. El valor del equipo médico y científico trasladado desde otras cuentas.
1. El valor del equipo médico y científico enajenado.
2. El valor del equipo médico y científico entregado en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor del equipo médico y científico dado de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con el equipo médico y científico adquirido.
6. El valor del equipo médico y científico trasladado a otras cuentas.
1 16 1665
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA
Representa el valor de los muebles, enseres y equipo de oficina empleados para la producción de bienes y la prestación de servicios, así como aquellos destinados para apoyar la gestión administrativa. También incluye los muebles, enseres y equipo de oficina de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo de los muebles, enseres y equipo de oficina adquiridos.
2. El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
5. El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina trasladados desde otras cuentas.
1. El valor de los muebles, enseres y equipo enajenados.
2. El valor de los muebles, enseres y equipo entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina dados de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición muebles, enseres y equipos de oficina.
6. El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina trasladado a otras cuentas.
1 16 1670
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN
Representa el valor de los equipos de comunicación, computación, satélites, antenas y radares, entre otros, que se emplean para la producción de bienes y la prestación de servicios, así como los destinados a apoyar la gestión administrativa. También incluye los equipos de comunicación y computación de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo de los equipos de comunicación y computación adquiridos.
2. El valor de los equipos de comunicación y computación recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
5. El valor de los equipos de comunicación y computación trasladados desde otras cuentas.
1. El valor de los equipos de comunicación y computación enajenados.
2. El valor de los equipos de comunicación y computación entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los equipos de comunicación y computación dados de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición equipos de comunicación y computación.
6. El valor de los equipos de comunicación y computación trasladados a otras cuentas.
1 16 1675
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN
Representa el valor de los equipos de transporte aéreo, terrestre, férreo, marítimo y fluvial, así como los equipos de tracción y elevación, que se emplean para la producción de bienes, la prestación de servicios y el apoyo a la gestión administrativa. También incluye los equipos de transporte, tracción y elevación de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo del equipo de transporte, tracción y elevación adquirido.
2. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación recibido en donación, cesión u otra modalidad.
5. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación trasladado de otras cuentas.
1. El valor de los equipos de transporte, tracción y elevación enajenados.
2. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación dado de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de equipos de transporte, tracción y elevación.
6. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación trasladado a otras cuentas.
1 16 1680
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería empleados para la prestación de servicios, así como los destinados a apoyar la gestión administrativa. También incluye los equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
1. El costo del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería adquirido.
2. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería recibido en donación, cesión u otra modalidad.
5. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería trasladado de otras cuentas.
1. El valor de los equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería enajenados.
2. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería entregado en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería dado de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería.
6. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería trasladado a otras cuentas.
1 16 1695
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de la propiedad, planta y equipo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor de la propiedad, planta y equipo supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado, pérdida o cualquier otra modalidad de retiro.
3. El valor acumulado del deterioro asociado con los bienes inmuebles a la fecha de reclasificación hacia propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
1. El exceso del valor en libros con respecto al valor recuperable.
2. El valor acumulado del deterioro asociado con los bienes inmuebles a la fecha de reclasificación desde propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
1 19 1902
ACTIVOS OTROS ACTIVOS PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO
Representa el valor de los activos destinados a la atención de las obligaciones por beneficios a los empleados que se van a liquidar en un periodo superior a un año.
1. El efectivo y equivalentes al efectivo.
2. El valor de las inversiones en títulos valores.
3. El valor de los recursos entregados en administración y los encargos fiduciarios constituidos.
4. El valor de las propiedades, planta y equipo y las propiedades de inversión.
5. El valor de los rendimientos obtenidos de las inversiones y los encargos fiduciarios.
6. El mayor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
1. El valor de los pagos realizados por concepto de obligaciones por beneficios a los empleados a largo plazo.
2. El valor de los gastos generados con cargo a los encargos fiduciarios constituidos.
3. El menor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
1 19 1903
ACTIVOS OTROS ACTIVOS PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR TERMINACIÓN DEL VINCULO LABORAL O CONTRACTUAL
Representa el valor de los activos destinados a la atención de obligaciones por beneficios a los empleados que surgen de disposiciones legales, por contrato u otro tipo de acuerdo, o por una obligación implícita basada en prácticas habituales de la empresa, y que se van a liquidar por terminación anticipada del vínculo laboral o contractual con el empleado.
1. El valor de los pagos realizados por concepto de terminación del vínculo laboral o contractual.
1 19 1904
ACTIVOS OTROS ACTIVOS PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS POSEMPLEO
Representa el valor de los activos destinados a la atención de las obligaciones por beneficios a los empleados distintas de aquellas que surgen por terminación del vínculo laboral o contractual y que se van a liquidar después de completar el periodo de empleo en la empresa.
6. El mayor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable
1. El valor de los pagos realizados por concepto de obligaciones posempleo, tales como pensiones a cargo de la entidad, seguros de vida, asistencia médica y cobertura educativa, entre otros.
1 19 1953
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN (CR)
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de las propiedades de inversión cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor de la propiedad de inversión supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado, pérdida o cualquier otra modalidad.
3. El valor acumulado del deterioro asociado con los terrenos y edificios a la fecha de reclasificación hacia propiedades, planta y equipo, dado el cambio de destinación.
1. El exceso del valor en libros de los terrenos y edificios con respecto al valor recuperable.
2. El valor acumulado del deterioro asociado con los terrenos y edificios a la fecha de reclasificación desde propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
ACTIVOS OTROS ACTIVOS ACTIVOS INTANGIBLES
Representa el valor de los recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, sobre los cuales la empresa tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros y puede realizar mediciones fiables. Así mismo, representa el valor de la plusvalía generada en las combinaciones de negocios en las cuales la entidad adquirida es absorbida por la adquirente.
1. El costo de los activos intangibles adquiridos.
2. El valor de los activos intangibles recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los activos intangibles identificados en una combinación de negocios.
4. El mayor valor pagado por los activos netos de un negocio.
5. El valor de los desembolsos en que se incurra durante la fase de desarrollo del intangible.
6. El costo de las adiciones y mejoras.
1. El valor de los activos intangibles enajenados.
2. El valor de los activos intangibles entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de los activos intangibles.
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos intangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor del activo intangible supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado o cualquier otra modalidad.
1. El exceso del valor en libros del activo intangible con respecto al valor recuperable.
1 19 1980
ACTIVOS OTROS ACTIVOS ACTIVOS BIOLÓGICOS A VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) MENOS COSTOS DE DISPOSICIÓN
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la empresa para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, consumirlos o convertirlos en productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender o consumir. Estos activos se miden por su valor razonable menos los costos de disposición.
1. El costo de los animales y plantas adquiridos.
2. El valor de los animales y plantas recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales nacidos durante el periodo contable.
4. El mayor valor producto del ajuste a valor razonable menos los costos de disposición.
1. El valor de los animales y plantas enajenados.
2. El valor de los animales y plantas entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales y plantas dados de baja por pérdida, hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de activos biológicos.
5. El menor valor producto del ajuste a valor razonable menos los costos de disposición.
6. El valor de los productos agrícolas obtenidos de las plantaciones.
1 19 1981
ACTIVOS OTROS ACTIVOS ACTIVOS BIOLÓGICOS A COSTO DE REPOSICIÓN
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la empresa para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, consumirlos o convertirlos en productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender o consumir. Estos activos se miden por su costo de reposición.
4. El mayor valor producto del ajuste al costo de reposición.
5. El menor valor producto del ajuste al costo de reposición.
1 19 1982
ACTIVOS OTROS ACTIVOS ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la empresa para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, consumirlos o convertirlos en productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender, o consumir. Estos activos se miden por su costo.
4. El valor de los desembolsos en los que se incurre durante el proceso de transformación biológica de los animales y plantas.
1 19 1983
ACTIVOS OTROS ACTIVOS AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO (CR)
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad productiva de los animales y plantas que se destinan para generar productos agrícolas y que se miden al costo. Dicha pérdida sistemática se estima teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
1. El valor acumulado de la amortización a la fecha de enajenación, donación, cesión u otra modalidad de retiro.
1. El valor de la amortización calculada periódicamente.
1 19 1984
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO (CR)
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos biológicos medidos al costo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor del activo biológico supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado, pérdida o cualquier otra modalidad de retiro del activo biológico.
1. El exceso del valor en libros del activo biológico con respecto al valor recuperable.
2 22 2222
PASIVOS EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija que se celebran exclusivamente con residentes y que tienen pactado un plazo de pago inferior o igual a un año.
1. El valor de los costos de transacción originados en la emisión del instrumento.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del título que se transfiere.
1. El valor razonable del título en la fecha de emisión o el precio de la transacción cuando no tenga valor razonable.
2. El valor del costo efectivo del título.
2 22 2223
PASIVOS EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija que se celebran exclusivamente con residentes y que tienen pactado un plazo de pago superior a un año.
2 22 2224
PASIVOS EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA FINANCIAMIENTO EXTERNO DE CORTO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija, que se celebran exclusivamente con no residentes y que tienen pactado un plazo de pago inferior o igual a un año.
2 22 2225
PASIVOS EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA FINANCIAMIENTO EXTERNO DE LARGO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija, que se celebran exclusivamente con no residentes y que tienen pactado un plazo de pago superior a un año.
2 23 2313
PASIVOS PRÉSTAMOS POR PAGAR FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con residentes y que tienen pactado un plazo de pago inferior o igual a un año. También representa el valor de los sobregiros obtenidos por la empresa.
1. El valor de los costos de transacción originados por los préstamos recibidos.
4. El valor restituido de los fondos comprados.
5. El valor de la cancelación de los sobregiros.
6. El valor del préstamo que se transfiere.
7. El valor del incumplimiento del pacto en las operaciones repo u operaciones simultáneas.
1. El valor recibido cuando se haya pactado una tasa de interés acorde a la del mercado.
3. El valor de los sobregiros obtenidos.
4. El valor del costo efectivo del préstamo.
2 23 2314
PASIVOS PRÉSTAMOS POR PAGAR FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con residentes y que tienen pactado un plazo superior a un año.
4. El valor del préstamo que se transfiere.
3. El valor del costo efectivo del préstamo.
2 23 2316
PASIVOS PRÉSTAMOS POR PAGAR FINANCIAMIENTO EXTERNO DE CORTO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con no residentes y que tienen pactado un plazo inferior o igual a un año.
2 23 2317
PASIVOS PRÉSTAMOS POR PAGAR FINANCIAMIENTO EXTERNO DE LARGO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con no residentes y que tienen pactado un plazo superior a un año.
2 24 2407
PASIVOS CUENTAS POR PAGAR RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS
Representa el valor de los recursos recaudados o pendientes de recaudo, que son de propiedad de otras entidades públicas, entidades privadas o personas naturales, siempre que la entidad tenga el derecho de cobro o de retención de dichos recursos.
La subcuenta Recaudos por clasificar se afectará, de manera transitoria, por el valor de los recursos recibidos por la empresa, cuyo destinatario no ha sido identificado y sobre los cuales debe adelantarse la identificación del mismo para garantizar su adecuada clasificación.
1. El valor del pago efectuado a la entidad pública, entidad privada o persona natural.
2. El valor de la aplicación del recaudo al concepto que corresponda.
1. El valor de los recursos que son de propiedad de terceros sobre los cuales la entidad tiene el derecho de cobro o de retención.
2. El valor de los recaudos en las cuentas de la empresa que no hayan sido aplicados al concepto correspondiente.
2 24 2424
PASIVOS CUENTAS POR PAGAR DESCUENTOS DE NÓMINA
Representa el valor de las obligaciones de la empresa originadas por los descuentos que realiza en la nómina de sus trabajadores o pensionados, que son propiedad de otras entidades u organizaciones, y que deben ser reintegrados a estas en los plazos y condiciones convenidos.
1. El valor del pago efectuado a la entidad u organización.
1. El valor de los descuentos realizados por los diferentes conceptos.
2 24 2475
PASIVOS CUENTAS POR PAGAR RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los recursos recaudados por las Empresas Promotoras de Salud (EPS), provenientes de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social en Salud, que serán objeto de compensación. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EPS.
La subcuenta Superávit por compensación se afectará con los saldos que debe girar la EPS como resultado del proceso de compensación.
1. El valor del superávit por compensación cancelado.
2. El valor del reconocimiento del derecho a favor de la EPS.
1. El valor de las cotizaciones reportadas en el formulario de declaración.
2. El valor de los rendimientos generados.
PASIVOS CUENTAS POR PAGAR OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Representa el valor de las obligaciones contraídas por la empresa, en desarrollo de sus actividades diferentes a las enunciadas en las cuentas anteriores.
1. El valor del pago total o parcial de las obligaciones por los diferentes conceptos.
2. El valor de las cuentas por pagar que se den de baja.
1. El valor de las obligaciones por los diferentes conceptos.
2 25 2512
PASIVOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO
Representa el valor de las obligaciones por concepto de las retribuciones que la empresa proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios que se hayan otorgado a los empleados con vínculo laboral vigente y cuya obligación de pago no venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados hayan prestado sus servicios.
1. El valor de los pagos realizados por concepto de los diferentes beneficios a largo plazo y demás prestaciones económicas.
2. El menor valor de las obligaciones derivadas de los beneficios definidos, a partir de la medición del valor presente de las mismas.
1. El valor de los beneficios a largo plazo y demás prestaciones económicas causados y/o calculados.
2. El mayor valor de las obligaciones derivadas de los beneficios definidos, a partir de la medición del valor presente de las mismas.
2 25 2515
PASIVOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS OTROS BENEFICIOS POSEMPLEO
Representa el valor de las obligaciones por beneficios distintos de las obligaciones pensionales y de los correspondientes a la terminación del vínculo laboral o contractual, que se pagan después de que el empleado ha completado su periodo de empleo en la empresa. Estos beneficios abarcan los seguros de vida, asistencia médica o de cobertura educativa, entre otros.
1. El valor de los pagos por los beneficios posempleo.
2. La disminución en el valor estimado por concepto de beneficios posempleo.
1. El valor estimado de las obligaciones derivadas de los beneficios posempleo.
2. El incremento en el valor estimado por concepto de beneficios posempleo.
PASIVOS OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS
En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los contratos en instrumentos derivados, siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho.
También incluye el valor de la prima recibida en la venta de opciones, así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
2 26 2601
PASIVOS OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE ESPECULACIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se constituyen con el fin de obtener rendimientos por las fluctuaciones del mercado siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
1. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
4. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor de la obligación reclasificada cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
8. El valor de la obligación reclasificada por la terminación de la contabilidad de cobertura.
9. El valor de la obligación pagada.
1. El valor de la obligación reclasificada cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El valor de la prima recibida en la venta de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
5. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
7. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
10. El valor de la reversión total del derecho contra la obligación, en la fecha de terminación del contrato.
2 26 2602
PASIVOS OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE)
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor razonable de activos, pasivos o compromisos en firme, siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
7. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
8. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
1. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2 26 2603
PASIVOS OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo, o con una transacción prevista altamente probable siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
7. El valor del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
2 26 2604
PASIVOS OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE UNA INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la exposición a los cambios de valor originados en la conversión de estados financieros siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
PATRIMONIO PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS CAPITAL FISCAL
Representa el valor de los recursos otorgados para la creación y desarrollo de empresas no societarias, así como el valor de los excedentes financieros distribuidos a la empresa no societaria.
1. El valor del capital que se tenga al finalizar la liquidación, fusión o escisión.
2. El valor reclasificado a la cuenta Patrimonio de empresas en procesos especiales.
1. El valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de la empresa no societaria.
2. El valor de los excedentes financieros asignados a la empresa no societaria.
3 32 3225
PATRIMONIO PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Representa el valor del excedente acumulado de ejercicios anteriores que están pendientes de distribución, así como el valor del déficit acumulado no absorbido.
1. El valor del déficit del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su absorción.
2. El valor de distribución dispuesto por el máximo órgano social u organismo competente.
3. El valor de los excedentes financieros distribuidos por las empresas no societarias, de acuerdo con la normatividad vigente.
4. El valor de los excedentes financieros asignados a la empresa no societaria, cuando así lo disponga la autoridad competente.
5. El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.
1. El valor de los excedentes del ejercicio que se acumulen en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su distribución.
2. El valor del déficit absorbido mediante la aplicación de excedentes.
3. El mayor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.
3 32 3230
PATRIMONIO PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS RESULTADOS DEL EJERCICIO
Representa el valor del resultado obtenido por la empresa, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable.
1. El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.
1. El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.
3 32 3272
PATRIMONIO PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS GANANCIAS O PÉRDIDAS POR COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de los instrumentos derivados que hacen parte de una relación de cobertura de flujos de efectivo en lo que corresponde a la parte eficaz.
1. El valor de las variaciones negativas.
2. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
3. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
4. El valor acumulado de las ganancias cuando se termine la cobertura.
1. El valor de las variaciones positivas.
2. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
3. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
4. El valor acumulado de las pérdidas cuando se termine la cobertura.
3 32 3273
PATRIMONIO PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS GANANCIAS O PÉRDIDAS POR COBERTURA DE UNA INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de los instrumentos derivados que hacen parte de una relación de cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero en lo que corresponde a la parte eficaz.
3 32 3280
PATRIMONIO PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS GANANCIAS O PÉRDIDAS POR PLANES DE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de las obligaciones por beneficios a empleados a largo plazo y beneficios posempleo que se originan en las ganancias y pérdidas actuariales. También incluye el rendimiento de los activos destinados a atender las referidas obligaciones.
1. El valor de las variaciones actuariales negativas.
2. El valor de las variaciones negativas de los activos.
3. El valor acumulado de las ganancias cuando se liquide la obligación.
1. El valor de las variaciones actuariales positivas.
2. El valor de las variaciones positivas de los activos.
3. El valor acumulado de las pérdidas cuando se liquide la obligación.
4 42 4203
INGRESOS VENTA DE BIENES PRODUCTOS ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y ALCOHOLES
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa, que se originan en la venta de alimentos, bebidas y alcoholes que produce la empresa.
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
1. El valor causado en la venta de bienes obtenidos en las actividades de producción de alimentos, bebidas y alcoholes.
4 42 4204
INGRESOS VENTA DE BIENES PRODUCTOS MANUFACTURADOS
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa, que se originan en la venta de productos manufacturados que produce la empresa.
1. El valor causado en la venta de los productos manufacturados obtenidos en un proceso productivo.
4 42 4210
INGRESOS VENTA DE BIENES BIENES COMERCIALIZADOS
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa, que se originan en desarrollo de su actividad de comercialización de bienes adquiridos en el mercado, que no han sido sometidos a ningún proceso de transformación por parte de la empresa.
1. El valor causado en la venta de bienes comercializados.
4 42 4295
INGRESOS VENTA DE BIENES DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB)
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de bienes que se origina por las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
1. El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la empresa que provienen de la prestación de servicios y que se originan en la ejecución de un conjunto de tareas acordadas en un contrato.
4 43 4311
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Representa el valor de los ingresos obtenidos por las Empresas Promotoras de Salud (EPS), en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud incluidos en el Plan Obligatorio de Salud (POS) de los regímenes contributivo y subsidiado.
El Sistema General de Seguridad Social en Salud reconoce, a cada EPS, un valor per cápita denominado Unidad de Pago por Capitación (UPC).
Adicionalmente, comprende a) los ingresos por cuotas moderadoras a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarios que se establecen con el propósito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, b) el valor de los copagos que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema.
1. El valor de los ingresos causados por la administración del Sistema de Seguridad Social en Salud.
4 43 4340
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa que se originan en la administración y explotación del monopolio de juegos de suerte y azar, de acuerdo con las disposiciones legales.
1. El valor causado por la prestación de servicios de juegos de suerte y azar.
4 43 4390
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS OTROS SERVICIOS
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa que provienen de la prestación de servicios diferentes a los enunciados en las cuentas anteriores.
1. El valor causado por la prestación de otros servicios.
4 43 4395
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB)
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de servicios que se origina por las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
4 44 4430
INGRESOS TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES SUBVENCIONES
Representa el valor de los recursos procedentes de terceros que están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específicos. Las subvenciones pueden originarse por préstamos condicionados con tasa de interés cero o con tasas inferiores a las del mercado, préstamos condonables o donaciones, las cuales pueden ser en efectivo y/o en especie.
Los préstamos condicionados son los recursos financieros recibidos por la empresa que cumplen la definición de préstamos por pagar y que, dependiendo del cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones, tienen una tasa de interés igual a cero o inferior a la de mercado.
Los préstamos condonables son aquellos en los que el prestamista se compromete a renunciar al reembolso del capital, dependiendo del cumplimiento de ciertas condiciones.
Las donaciones son los recursos transferidos a la empresa, bien sea de carácter monetario o no monetario, por los cuales no realiza ninguna contraprestación o realiza una contraprestación simbólica.
1. El valor causado por concepto de subvenciones.
4 48 4802
INGRESOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la empresa que provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera.
La subcuenta Rendimientos de cuentas por cobrar al costo se afectará por los intereses originados en dichas cuentas siempre que estos no deriven de la mora en el pago de la obligación. La subcuenta Ganancia en titularización de activos se afectará por la diferencia positiva entre los flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados.
1. El valor causado por los diferentes conceptos.
2. El valor de la ganancia por valoración de las inversiones y derivados, previa reversión del gasto por pérdida, si existiere.
4 48 4825
INGRESOS OTROS INGRESOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
Representa el valor del impuesto a las ganancias pagado durante el periodo que es susceptible de ser recuperado en periodos futuros y que se origina por a) diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias reduzcan la ganancia fiscal, correspondiente a periodos futuros, en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide; y b) beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento. Así mismo, representa el valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles y el aumento del valor de los activos por impuestos diferidos cuando la empresa recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.
1. El valor de los activos por impuestos diferidos.
2. El mayor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.
3. El valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles.
4. El valor de la reversión de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos cuando la empresa recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.
En esta denominación, se incluyen los grupos que representan los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, los cuales dan como resultado decrementos en el patrimonio y no están asociados con la adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos, ni con la distribución de excedentes. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades directamente relacionadas con la venta de bienes o la prestación de servicios, siempre que no deban registrar costos.
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos estimados para reflejar el valor del desgaste o pérdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes, su consumo, o deterioro, así como los montos para cubrir posibles pérdidas que están sujetas a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento.
5 53 5346
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE INVERSIONES
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en las inversiones de administración de liquidez clasificadas en las categorías de valor razonable con cambios en el otro resultado integral, costo amortizado y costo, cuando el valor en libros excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido) o el valor de la participación en el patrimonio de la entidad receptora de la inversión, según corresponda. También incluye la posible pérdida que se origina en las inversiones en controladas, asociadas y negocios conjuntos cuando el valor en libros de la inversión supera el valor recuperable de la misma.
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
5 53 5347
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en las cuentas por cobrar clasificadas al costo cuando el valor en libros de la cuenta por cobrar excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido).
5 53 5348
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR A COSTO AMORTIZADO
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en las cuentas por cobrar clasificadas al costo amortizado cuando el valor en libros de la cuenta por cobrar excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido).
5 53 5349
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE PRÉSTAMOS POR COBRAR
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en los préstamos por cobrar cuando el valor en libros del préstamo por cobrar excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido).
5 53 5350
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE INVENTARIOS
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en los inventarios cuando el valor en libros excede el valor neto de realización o costo de reposición según corresponda.
5 53 5351
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de la propiedad, planta y equipo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
5 53 5355
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de las propiedades de inversión cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
5 53 5357
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos intangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
5 53 5359
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES DETERIORO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos biológicos medidos al costo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
5 53 5363
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO
Representa el valor calculado para reconocer la disminución gradual de la capacidad productiva de los animales y plantas que se destinan para generar productos agrícolas y que se miden al costo. Dicha disminución se expresa en términos monetarios con base en el valor de los bienes, la vida útil, el valor residual y las pérdidas por deterioro reconocidas.
1. El valor de la amortización durante el periodo contable.
5 53 5366
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
Representa el valor calculado de la disminución gradual de la capacidad operativa de los activos intangibles por el consumo de los beneficios económicos futuros que incorpora el activo. Dicha capacidad se expresa en términos monetarios con base en el valor de los bienes, la vida útil, el valor residual y las pérdidas por deterioro reconocidas.
5 53 5369
GASTOS DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES PROVISIÓN POR GARANTÍAS
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
5 58 5802
GASTOS OTROS GASTOS COMISIONES
Representa el valor de los gastos por comisiones originados en operaciones comerciales y financieras.
5 58 5803
GASTOS OTROS GASTOS AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Representa el valor de los gastos originados en la reexpresión de los bienes, derechos u obligaciones pactados o denominados en moneda extranjera.
5 58 5804
GASTOS OTROS GASTOS FINANCIEROS
Representa el valor de los gastos en los que incurre la empresa que se originan en operaciones financieras y por la gestión de los activos y pasivos financieros; así como el valor de los gastos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo en los pasivos no financieros.
1. El valor de la causación por los diferentes conceptos.
2. El valor de la pérdida por valoración de activos y pasivos financieros, previa reversión de la ganancia, si existiere.
5 58 5821
GASTOS OTROS GASTOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE
Representa el valor a pagar por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo, ya sea real o presuntiva.
1. El valor a pagar por el impuesto a las ganancias del periodo, ajustado por los valores de los activos y pasivos por impuestos diferidos revertidos durante el periodo contable.
5 58 5822
GASTOS OTROS GASTOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
Representa el valor del impuesto a las ganancias que se espera pagar en periodos futuros y que se origina por diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos, y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias generen un aumento en la ganancia fiscal correspondiente a periodos futuros, en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide. Así mismo, representa el valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles y la disminución del valor de los activos por impuestos diferidos por falta de ganancias fiscales futuras suficientes contra las cuales estos puedan ser cargados.
1. El valor de los pasivos por impuestos diferidos.
3. El valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles.
4. El valor de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos por falta de ganancias fiscales futuras suficientes contra las cuales estos puedan ser cargados.
5 58 5890
GASTOS OTROS GASTOS GASTOS DIVERSOS
Representa el valor de los gastos originados en el desarrollo de actividades ordinarias que no se encuentran clasificadas en las otras cuentas.
5 58 5893
GASTOS OTROS GASTOS DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS INGRESOS FISCALES
Representa el valor de las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos no tributarios que se reconocieron en periodos contables anteriores.
1. El valor causado por concepto de devoluciones y descuentos.
5 58 5894
GASTOS OTROS GASTOS DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES
Representa el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos por la venta de bienes que se reconocieron en periodos contables anteriores.
1. El valor causado por concepto de las devoluciones, rebajas y descuentos.
5 58 5895
GASTOS OTROS GASTOS DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS
Representa el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos por la venta de servicios que se reconocieron en periodos contables anteriores.
5 59 5905
GASTOS CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
Representa el valor del resultado obtenido de las operaciones realizadas por la empresa.
1. El valor de la cancelación de los saldos de las cuentas de gastos y costos de ventas al final del periodo contable.
1. El valor de la cancelación de los saldos de las cuentas de ingreso al final del periodo contable.
COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS DE BIENES
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, que están asociados con la adquisición o producción y comercialización de bienes, vendidos, y que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan las erogaciones y cargos directos e indirectos relacionados con la elaboración de bienes y la prestación de servicios que se producen con la intención de venderse en el curso normal de operación. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
Los conceptos que hacen parte del costo de transformación son los siguientes:
Materia prima: comprende el costo de los elementos que se someten a un proceso de transformación, para convertirlos en un bien final o intermedio.
Materiales: en el caso de la producción de bienes, comprende el costo de los elementos que se incorporan físicamente al producto, así como el de los envases y empaques necesarios en la producción. En el caso de los servicios, comprende el costo de los elementos que se consumen o utilizan en la prestación de los mismos.
Generales: comprende los costos que no se identifican físicamente en el bien o servicio producido pero que son necesarios en la producción, tales como, mantenimiento, reparaciones, servicios públicos y arrendamientos.
Sueldos y salarios: corresponde a los costos por la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios.
Contribuciones imputadas: comprende los costos originados en las prestaciones proporcionadas directamente a quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como incapacidades, subsidio familiar y gastos médicos.
Contribuciones efectivas: corresponde a los costos por las contribuciones sociales que se pagan en beneficio de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, a través de las entidades responsables de la administración de los sistemas de seguridad social o de la provisión de otros beneficios, tales como seguros de vida, aportes a cajas de compensación familiar y cotizaciones a la seguridad social.
Aportes sobre la nómina: corresponde a los costos por los pagos obligatorios sobre la nómina de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, los cuales se destinan al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), a la Escuela Superior de Administración Pública (ESAP) y a escuelas industriales e institutos técnicos.
Depreciación y amortización: comprende los costos originados en la utilización de activos, tangibles e intangibles, en la producción de bienes y en la prestación de servicios.
Impuestos: representa el valor de los gravámenes no recuperables cuyo bien objeto del tributo se relaciona directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios, tales como el impuesto predial, el impuesto de vehículos y la contribución por valorización.
Prestaciones sociales: corresponde a los costos originados por los pagos obligatorios sobre la nómina a favor de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios.
Gastos de personal diversos: comprende los costos que no afectan directamente la remuneración de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como gastos de viaje; viáticos; capacitación, bienestar social y estímulos; variaciones por beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado; ajustes beneficios a los empleados a largo plazo, entre otros.
Traslado de Costos (Cr): subcuenta mediante la cual se trasladan los costos de transformación de los bienes a las cuentas de inventario y los costos de los servicios al costo de ventas; además de permitir la acumulación y revelación de estos costos durante el periodo contable. A efectos de presentación de la información, los costos de transformación de bienes que se encuentran en proceso, así como los correspondientes a la prestación de servicios para los cuales aún no se ha reconocido el ingreso, se reclasifican al inventario de productos en proceso o al inventario de prestadores de servicios, según corresponda, de manera periódica en las fechas de reporte de información financiera.
Los conceptos de costo anteriormente relacionados corresponden a las subcuentas de cada una de las cuentas que conforman los grupos de esta clase, las cuales se pueden desagregar a nivel de auxiliares.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS ACREEDORAS POR CONTRA (DB)
En esta denominación, se incluyen las cuentas que registran la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras por concepto de pasivos contingentes, acreedoras fiscales y acreedoras de control.
ART. 6º. Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica la Resolución 139 de 2015 y tiene aplicación a partir del 1º de enero de 2017.
Dada en Bogotá, D. C., a 19 de agosto de 2016.

References: RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 artículo 2
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Artículo 4

Artículo 5
 resolución 
 artículo 119
 Resolución