Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,947,202,15541,vat-przy-nieodplatnym-przekazaniu-firmy-malzonkowi.html
Timestamp: 2018-02-20 01:24:27+00:00

Document:
VAT przy nieodpłatnym przekazaniu firmy małżonkowi – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Rozliczanie podatku VAT » Optymalizacja rozliczeń w VAT » VAT przy nieodpłatnym przekazaniu firmy małżonkowi
Małżonkowie od 2003 r. prowadzą działalność w formie spółki jawnej i są jej jedynymi udziałowcami (po 50% udziałów). Nie posiadają rozdzielności majątkowej. Ze względu na stan zdrowia żony, na koniec 2017 r. wystąpi ona ze spółki. Aby nie przeprowadzać postępowania likwidacyjnego, mąż przejmie nieodpłatnie przedsiębiorstwo spółki w celu indywidualnego prowadzenia działalności. Czy przekazanie to będzie skutkowało opodatkowaniem podatkiem VAT?
W myśl art. 6 pkt 1 ustawy o VAT przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.
Przepisy ustawy o VAT nie definiują pojęcia "przedsiębiorstwo". Należy więc odwołać się do definicji zawartej w art. 551 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2017 r. poz. 459 ze zm.). Jak wynika z tego przepisu, przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej.
Natomiast zorganizowana część przedsiębiorstwa, w myśl art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, to zespół składników materialnych i niematerialnych (w tym zobowiązania) wyodrębniony organizacyjnie i finansowo w istniejącym przedsiębiorstwie, przeznaczony do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.
Zatem jeśli spółka jawna zamierza przekazać swojemu wspólnikowi cały majątek spółki, to należy przyjąć, że mamy do czynienia ze zbyciem przedsiębiorstwa. W tej sytuacji znajdzie zastosowanie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wówczas czynność ta pozostaje poza zakresem działania ustawy o VAT. Przy czym przekazanie to musiałoby nastąpić jeszcze przed likwidacją spółki jawnej.
Należy wskazać, że nieodpłatne przekazanie przedsiębiorstwa pozostanie bez wpływu na wcześniejsze prawo do odliczenia VAT oraz nie powoduje obowiązku korekty podatku naliczonego.
Przy czym, jak wskazano w art. 91 ust. 9 ustawy o VAT, obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego od towarów handlowych i środków trwałych zostanie przeniesiony na nabywcę. Zgodne z tym przepisem w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, korekta określona w art. 91 ust. 1-8 ustawy o VAT dokonywana jest odpowiednio przez nabywcę przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części. Zasada ta ma zastosowanie w przypadku gdy podatnik rozliczał podatek naliczony związany z zakupami, które w przekazanym przedsiębiorstwie posłużyły sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej, zgodnie z proporcją, o której mowa w art. 90 ust. 2-9 ustawy o VAT lub też gdy towary te zostały przeznaczone do innego rodzaju działalności.
Jak wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 6 marca 2015 r., nr IPPP1/443-1456/14-2/AP, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT korekta określona w art. 91 ust. 1-8 ustawy o VAT będzie dokonywana przez nabywcę przedsiębiorstwa. Oznacza to, że w takich przypadkach konieczność dokonania korekty jest przenoszona na nabywcę, co jest rozwiązaniem właściwym, ponieważ po pierwsze, transakcja zbycia przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu, po drugie zaś, to nabywca, przejmując przedsiębiorstwo, w dalszym ciągu wykorzystuje przedmiotowe towary do prowadzenia działalności i z tego względu to on powinien kontynuować korektę. Konsekwencją takiej konstrukcji jest także to, że w przypadku określonym w art. 91 ust. 9 ustawy o VAT zbywca nie ma obowiązku dokonania jednorazowej korekty na zasadach analogicznych określonych w ust. 4 i 6.
Czy można zwrócić się do urzędu skarbowego o przeksięgowanie nadwyżki podatku VAT wynikającego z deklaracji VAT-7 na poczet podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu? (...)
Jestem czynnym podatnikiem VAT. W deklaracji VAT-7 za grudzień 2016 r. wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w wysokości 7.000 zł, którą pozostawiłem do przeniesienia (...)
Działalność gospodarczą rozpocząłem we wrześniu br. W tym miesiącu dokonałem także pierwszej sprzedaży towarów. W wyniku poniesionych nakładów inwestycyjnych w deklaracji VAT-7 za wrzesień br. (...)
W sytuacji gdy wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, podatnik ma prawo do żądania zwrotu tej nadwyżki na rachunek bankowy wskazany przez siebie. Zwrot nadwyżki (...)
Zwrot VAT z tytułu zakupu środków trwałych
Firma w dniu 24 listopada 2016 r. zakupiła samochód ciężarowy środek trwały w firmie na kwotę netto 320.120,98 zł i podatek VAT 73.627,82 zł. Czy (...)
W grudniu 2017 r. podatnik złożył zgłoszenie rejestracyjne w zakresie VAT VAT-R . W tym miesiącu dokonał też pierwszej sprzedaży opodatkowanej. W deklaracji VAT-7 za (...)
Podatnik VAT nie miał sprzedaży w danym miesiącu. W tym samym miesiącu zakupił samochód na fakturę i przyjął go do ewidencji środków trwałych. Czy w (...)
W sytuacji gdy u podatnika VAT wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym za dany okres rozliczeniowy, to on decyduje o sposobie jej rozliczenia. Decyzję swoją (...)

References: art. 6
 art. 551
 art. 2
 art. 6
 art. 91
 art. 91
 art. 90
 art. 91
 art. 91
 art. 91