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Timestamp: 2019-10-17 06:35:37+00:00

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Repräsentationskosten | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Repräsentationskosten
Rn. 1707 Stand: EL 119 – ET: 12/2016 Nicht abziehbar sind nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 4 EStG die Aufwendungen für die Ausübung einer Jagd oder einer Fischerei, für das Halten oder Benutzen von Segeljachten oder Motorjachten sowie für ähnliche Zwecke und für die hiermit zusammenhängenden Bewirtungen. Durch die mit dem EStG 1960 eingeführte Vorschrift sollen Aufwendungen, die typisch...mehr
Rn. 1811 Stand: EL 119 – ET: 12/2016 Praktische Bedeutung hat das Abzugsverbot nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 7 EStG ua für folgende Fälle:mehr
Schmidt, Die "allg Verkehrsauffassung" zur "Angemessenheit", FR 1987, 253; Stellen, Unangemessene Repräsentationsaufwendungen, BB 1992, 755; Söffing, Abschreibungsmöglichkeit u Angemessenheit von Aufwendungen für betrieblich genutzte Pkw, NWB F 3, 9179; Valentin, Aufwendungen für VIP-Loge, Beil EFG 2000, 106; Becker, BA-Abzug von Sponsoringaufwendungen, DStZ 2002, 663; Hoffmann, ...mehr
Rn. 1800 Stand: EL 119 – ET: 12/2016 Die Vorschrift geht in ihrem jetzigen Wortlaut bereits zurück auf das EStRefG 1974. Sie verbietet den Abzug von BA, die die Lebensführung des StPfl oder anderer Personen berühren, soweit sie nach der allg Verkehrsauffassung unangemessen sind. Hierunter fallen insb Repräsentationsaufwendungen. Die Vorschrift verfolgt den Zweck, den StPfl ni...mehr
Rn. 1693 Stand: EL 119 – ET: 12/2016 Die Aufwendungen sind zunächst einmal nicht abzugsfähig, "soweit" sie unangemessen sind. Sie sind daher aufzuteilen in einen angemessenen und einen unangemessenen Teil (Dikem, NJW 2013, 1143). Von dem angemessenen Teil sind dann weitere 30 % nicht abzugsfähig, so dass im Zweifel immer höchstens 70 % der Aufwendungen als BA abziehbar sind. ...mehr
Werbungskosten-ABC – Arbeitnehmer / Repräsentationskosten
Repräsentationsaufwendungen, d. h. Kosten für die Lebensführung, welche die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen mit sich bringt, werden nicht zum Abzug zugelassen, und zwar auch, soweit es sich um Kosten der Kundenpflege, der Werbung usw. handelt. Praxis-Beispiel Nicht abziehbare Repräsentationskosten Teilnahme an gesellschaftlichen, kulturell...mehr
Aufwendungen, die einem Arbeitnehmer in Wahrnehmung eines Ehrenamts entstehen, können Werbungskosten sein, wenn das Amt nachweislich ausschließlich aus beruflichen Gründen übernommen worden ist. Mitgliedsbeiträge an einen Interessenverband sollen Werbungskosten sein, wenn dieser als Berufsverband auch die spezifischen beruflichen Interessen des Arbeitnehmers vertritt. Häufig...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen / 12.2.4 Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Segeljachten, Motorjachten (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG)
Rz. 706 Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Segeljachten, Motorjachten sowie für ähnliche Zwecke und die damit zusammenhängenden Bewirtungsaufwendungen sind nach § 4 Abs. 5 Nr. 4 EstG nichtabzugsfähige Betriebsausgaben (zur umsatzsteuerlichen Behandlung nach § 15 Abs. 1a Nr. 1 UStG vgl. Rz. 698 a. E.). Rechtsgrund der Abzugsbeschränkung ist, dass es sich bei diesen Aufwendungen...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen / 12.1 Systematische Einordnung der Vorschrift
Rz. 664 Betriebsausgaben sind Ausgaben, die zu dem Bereich der Einkommenserzielung gehören und daher die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit mindern. Sie werden daher bei der steuerlichen Einkommensermittlung abgezogen (Rz. 566). Das Gesetz bestimmt jedoch in § 4 Abs. 5 EStG, dass bestimmte Betriebsausgaben das Einkommen nicht mindern dürfen. Diese Betriebsausgaben werden dad...mehr
Rz. 1046 Der Kommissionsvorschlag aus dem Jahr 1998 sah außer der Abschaffung der 8. Richtlinie auch eine Harmonisierung des Vorsteuerabzugs in Bezug auf Ausgaben für Pkw, Beherbergung, Speisen und Getränke sowie Luxusausgaben und Ausgaben für Vergnügungen und Repräsentationsaufwendungen vor. Auch darüber hat der Rat bisher keine Einigung erzielt. Eine derartige Harmonisieru...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG, MwStSystRL Einführung in ... / 5.5 Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei bestimmten Ausgaben
Rz. 805 Nach Art. 176 Abs. 1 MwStSystRL soll der Rat über den Vorsteuerausschluss bei bestimmten Ausgaben entscheiden. Auf jeden Fall sollen Ausgaben, die keinen streng geschäftlichen Charakter haben, wie Luxusausgaben, Ausgaben für Vergnügungen und Repräsentationsaufwendungen, vom Vorsteuerabzugsrecht ausgeschlossen werden. Die EU-Kommission hatte am 25.1.1983 einen entspre...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG, MwStSystRL Einführung in ... / 2.4.14.4 Sonderregelung für Gebrauchtgegenstände, Kunstgegenstände, Sammlungsstücke oder Antiquitäten
Rz. 320 Die Sonderregelung der Margenbesteuerung nach Art. 311ff. MwStSystRL versucht, in Fällen, in denen Gebrauchtgegenstände wieder in den Wirtschaftskreislauf eingebracht werden, eine steuerliche Überbelastung der Lieferungen zu vermeiden. Diese ergibt sich bei Anwendung der Normalregelung dadurch, dass ein gewerblicher Gebrauchtwarenhändler beim Erwerb von Privatpersone...mehr
Antiquitäten / 4 Angemessenheit der Aufwendungen
Der Unternehmer allein entscheidet, ob er sein Büro mit modernen bzw. mit Stilmöbeln oder Antiquitäten ausstatten will. Er kann daher sein Büro beispielsweise mit einem antiken Schreibtisch, antiken Bücherschränken und Teppichen ausstatten. Nichtsdestotrotz muss der Unternehmer eine Angemessenheitsprüfung bei der Anschaffung preisintensiver Wirtschaftsgüter durchführen. Prax...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 18 Abs. 9 Besteuerungsv ... / 2.3 Deckelung der Vorsteuervergütung
Rz. 116 Vorsteuern sind stets nur in dem EU-Mitgliedstaat erstattungsfähig, in dem sie angefallen sind. Maßgeblich sind dabei grundsätzlich die materiellen Vorschriften über den Vorsteuerabzug, die im Erstattungsland gelten. Die Vorsteuervergütung ist in allen EU-Mitgliedstaaten beschränkt auf den Umfang, der für den Vorsteuerabzug nach dem jeweiligen nationalen Recht für di...mehr
Todesfall / 1 So kontieren Sie richtig
So kontieren Sie richtig! Wenn Aufwendungen für einen Todesfall ab...mehr
Zusammenfassung Überblick Unter Repräsentationsaufwand werden Kosten der Lebensführung verstanden, die durch die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen veranlasst sind. Es wird jedoch auch die weitergehende Auffassung vertreten, dass auch Kosten der Kundenpflege, der Werbung usw. gemeint sind. Im Einkommensteuergesetz sind bestimmte Einmalfälle ...mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Karneval
Die Einladung von Geschäftsfreunden zu Karnevalsveranstaltungen im Rahmen der Kontaktpflege hat der BFH als nicht abziehbaren Repräsentationsaufwand beurteilt. Eine Ausnahme kommt nur in Betracht, wenn der Zusammenhang der Einladung mit einem besonderen Geschäftsabschluss offenkundig ist.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Werbekalender
Aufwendungen für Werbekalender sind nur dann als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn diese einzeln und getrennt von den übrigen Betriebsausgaben im Rahmen des Buchführungswerks aufgezeichnet werden.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Schmuck
Die Anschaffung und Pflege von persönlichem Schmuck ist typischer, nicht abziehbarer Lebenshaltungsaufwand. Daher wurde auch der Betriebsausgabenabzug für den auf einer Geschäftsreise verlorenen Schmuck abgelehnt.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Trinkgelder
Werden im Zusammenhang mit steuerlich berücksichtigungsfähigen Ausgaben, z. B. Bewirtungskosten, Dienst-/Geschäftsreisen, Trinkgelder gereicht, sind diese grundsätzlich abzugsfähig. Die Kosten sind nachzuweisen, mindestens aber durch Einzelaufzeichnungen glaubhaft zu machen.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Verlosung
Die Aufwendungen für die Preise einer Verlosung bei einer Kundenveranstaltung, z. B. Jubiläumsfeier, sind nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig, wenn der Wert der in jedem aktivierten Los verkörperten Gewinnchance 35 EUR übersteigt. Der Wert der Loschance ergibt sich aus dem Gesamtgewinn, geteilt durch die aktivierten Lose.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Jubiläum
Aufwendungen wegen eines Firmenjubiläums sind grundsätzlich Betriebsausgaben und bei bilanzierenden Unternehmern auch rückstellungsfähig. Wegen der Kosten anlässlich eines persönlichen Jubiläums des Steuerpflichtigen s. gesonderten Abschnitt.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Kunstgegenstände
Wertvolle Gemälde und Skulpturen sind im Privatvermögen im Allgemeinen der Lebenshaltung zuzurechnen.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Musikinstrumente
Aufwendungen für Musikinstrumente stellen bei ausschließlicher oder nahezu ausschließlicher Nutzung für betriebliche bzw. berufliche Zwecke Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten dar. Die Entscheidungen, ob Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten oder Kosten der privaten Lebensführung vorliegen, sind überwiegend auf den Einzelfall bezogen.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Wohnung
Aufwendungen für die eigene Wohnung, auch eine Ferienwohnung, sind grundsätzlich keine Betriebsausgaben.Ausnahmen hiervon macht die bisherige Rechtsprechung in Sonderfällen wie einem Binnenschiffer, der auf dem eigenen Kahn wohnt, oder für den Wohnwagen des Schaustellers. Es ist zweifelhaft, ob hieran festgehalten werden kann.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Veranstaltungen
S. unter "Gesellschaftliche Veranstaltungen" bzw. "Kulturelle Veranstaltungen".mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Doktortitel
Die Kosten für den Erwerb eines Doktortitels stellen regelmäßig Werbungskosten dar. Ausnahmen bilden die Kosten für einen gekauften Doktortitel sowie bei einer Promotion am Ende des Berufslebens. Deshalb konnte auch ein Zahnarzt, der einen Gastprofessorentitel an einer ungarischen Universität erwarb, die Erwerbskosten nicht als Betriebsausgaben abziehen.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Oldtimer
Auch ein Oldtimer kann zum Betriebsvermögen gehören. Einer Behandlung als gewillkürtes Betriebsvermögen kann aber entgegenstehen, dass ein solches Fahrzeug wegen zu hoher Kosten nicht geeignet ist, dem Betrieb zu nützen. Bei Zuordnung zum notwendigen Betriebsvermögen könnten die Kosten, auch die angefallenen Reparaturkosten, zumindest teilweise als unangemessen anzusehen sein.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Möbel
Das Mobiliar der eigenen Wohnung gehört grundsätzlich zur privaten Lebenshaltung, außer wenn diese Arbeitsmittel darstellen.mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Zusammenfassung
Überblick Unter Repräsentationsaufwand werden Kosten der Lebensführung verstanden, die durch die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen veranlasst sind. Es wird jedoch auch die weitergehende Auffassung vertreten, dass auch Kosten der Kundenpflege, der Werbung usw. gemeint sind. Im Einkommensteuergesetz sind bestimmte Einmalfälle besonders gereg...mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Sport
Die mit der Sportausübung zusammenhängenden Aufwendungen sind bei Berufssportlern und Sportlehrern Betriebsausgaben oder Werbungskosten, soweit die Sportart der Einnahmeerzielung dient bzw. unterrichtet wird. Im privaten Bereich gehören die Sportaufwendungen grundsätzlich zu den nicht abziehbaren Lebenshaltungskosten. Das gilt auch dann, wenn die Sportausübung gleichzeitig be...mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Bewirtungskosten im Rahmen von Arbeitsverhältnissen
Bewirtungsaufwendungen können im Einzelfall Werbungskosten sein, im Wesentlichen ist auf den Anlass der Bewirtung abzustellen. Dabei ist anhand der gesamten Umstände des Einzelfalls (u. a. Ort der Veranstaltung, Veranstalter, Teilnehmer, Modalitäten bei der Durchführung) zu ermitteln, ob die Veranstaltung eher einen beruflichen oder privaten Charakter hat. Für eine beruflich...mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Gesellschaftliche Veranstaltungen
Betriebsausgaben, die für die Unterhaltung von Geschäftsfreunden aufgewendet werden, unterliegen als Aufwendungen für „ähnliche Zwecke“ nur dann dem Abzugsverbot nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG, wenn sich aus der Art und Weise der Veranstaltung und ihrer Durchführung ableiten lässt, dass es sich um Aufwendungen handelt, die für eine überflüssige und unangemessene Unterhalt...mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Büroausstattung
Auch Aufwand für die aufwendige Büroausstattung gehört v. a. bei Gewerbetreibenden und Einkünften aus selbstständiger Arbeit, insbesondere von Freiberuflern, zu den abziehbaren Betriebsausgaben. Deshalb können auch die Abschreibungen bei Anschaffung von Orientteppichen nicht ohne weiteres als unangemessen gekürzt werden. S. auch gesonderten Abschnitt. Ein Esstisch mit Stühlen...mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Golfturnier
Aufwendungen für die Durchführung eines Golfturniers einschließlich der Aufwendungen für die Bewirtung im Rahmen einer Abendveranstaltung sind nicht abziehbare Betriebsausgaben. Ein Golfturnier stellt einen "ähnlichen Zweck" i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG dar. Anders beurteilte der BFH Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Golfturnierreihe (20 Veranstaltungen) mit fr...mehr
Repräsentationsaufwendungen: ABC der Einzelfälle / Luxusaufwendungen
Aufwendungen für den persönlichen Luxus, z. B. Gebrauchsgegenstände aus Edelmetall, teure Ausstattung des Hauses und dergleichen, sind an sich ein Hauptanwendungsfall des Abzugsverbots nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG. Dienen sie jedoch z. B. ganz oder weitaus überwiegend der Berufsausübung, ist nur der Höhe nach unangemessener Aufwand nicht als Betriebsausgaben oder Werbungsko...mehr

References: § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 15
 § 4
 § 4
 Art. 176
 Art. 311
 § 18
 § 4
 § 4
 § 12