Source: https://poradapodatkowa.pl/sprzedaz_towaru_ponizej_ceny_rynkowej,131.phtml
Timestamp: 2019-10-19 14:42:24+00:00

Document:
Sprzedaż towaru poniżej ceny rynkowej
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2014-06-25
Jesteśmy firmą handlową. Kupowaliśmy u naszego dostawcy 3 projektory i dostaliśmy kamerę za kwotę 1 zł netto. Na fakturze pierwsza pozycja to projektory, a druga to kamera. Czy możemy sprzedać towar (a konkretnie wspomnianą kamerę) poniżej ceny rynkowej, tj. np. za 2 zł brutto? Czy taka transakcja narazi nas na jakieś konsekwencje podatkowe? Dodam, że prowadzimy sprzedaż hurtową dla firm (wystawiamy faktury VAT) oraz sprzedaż na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych (wystawiamy paragony, a na życzenie klienta – fakturę).
Generalnie prawo nie zabrania sprzedaży poniżej ceny rynkowej. W określonych sytuacjach jednak konsekwencją powyższego będzie opodatkowanie nie ceny z umowy (2 zł), a ceny rynkowej (wartości rynkowej).
Tak będzie przykładowo w przypadku, gdy dojdzie do transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w myśl art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Będzie to np. sprzedaż dla pracownika, udziałowca, właściciela itd. W takiej sytuacji, jako że podmiot wykazuje dochód niższy od tego, jakiego należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały, dochody danego podmiotu oraz należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o CIT przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych (z zastrzeżeniem ust. 4 i 5) jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
Ustęp 2 stanowi, że wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.
W PIT ww. rozwiązanie funkcjonuje w odniesieniu do czynności nieodpłatnych oraz głównie dla źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8, tj. odpłatnego zbycia rzeczy nie następującego w wykonaniu działalności gospodarczej.
W podatku do towarów i usług możliwość korekty do ceny rynkowej organy mają w oparciu o art. 32, zatem gdy mamy do czynienia z powiązanymi podmiotami, tj. między kontrahentami lub osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne, zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy (związek ten istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów). Zgodnie np. z ust. 1 pkt 1 w przypadku, gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieje ww. związek i gdy wynagrodzenie jest niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, organ podatkowy określa wysokość obrotu na podstawie wartości rynkowej pomniejszonej o kwotę podatku, jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.
Reasumując, w wyżej wymienionych okolicznościach, mimo że sprzedaż za 2 zł będzie ważna, np. przychód do CIT będzie w wartości rynkowej rzeczy, tak jak i podstawa opodatkowania (obrót) w VAT.
W 2006 r. sąd w Warszawie przyznał mi prawo dziedziczenia spadku po zmarłej w 1941 r. matce. Zgłosiłem to do urzędu skarbowego, ale...

References: art. 25
 art. 11
 art. 14
 art. 10
 art. 32
 art. 86
 art. 92