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Timestamp: 2017-10-23 09:53:39+00:00

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Noticias Asesoría Canales: LEY 16/2012 de LEY MEDIDAS TRIBUTARIAS
Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias en el JUEGO:
Supresión de la exención prevista en el art.7ñ) de la Ley 35/2006 que establecía para determinados premios de las loterías y apuestas, y establecimiento del nuevo gravamen especial sobre dichos premios, con efectos desde 01-01-2013 – variaciones respecto Proyecto
Posibilidad de computar las pérdidas en el resto de juegos con limitaciones, con efectos desde 01-01-2012.
Modificación régimen fiscal aplicable a ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que hubieran permanecido menos de un año en el patrimonio del contribuyente con efectos desde 01-01-2013.
Regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda cuando no sea propiedad de la empresa. – variaciones respecto Proyecto -
Prorroga para el p.i. 2013 la aplicación de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.
Prorroga para 2013 el tratamiento fiscal otorgado a los gastos e inversiones efectuados
para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.
- Imputación temporal de rentas pendientes en el supuesto de traslado de residencia a otro Estado miembro de la UE. – novedad respecto Proyecto -
- Incrementa la tributación de las indemnizaciones u otras retribuciones de cuantía muy elevada derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles mediante la minoración o, dependiendo de la cuantía de las mismas, la eliminación, de la reducción del 40 por ciento aplicable cuando tuvieran un período de generación superior a dos años o se hubieran obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo. Imputación fiscal obligatoria para determinadas primas de seguro que excedan de una cuantía. – novedad respecto Proyecto -
Prorroga para 2013 el tratamiento fiscal otorgado a los gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información
- Prorroga para el p.i. iniciado en 2013 del Tipo de GRAVAMEN REDUCIDO en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo establecido en la DA Duodécima en su última redacción establecida por el RD-Ley 13/2010.
- Limitación a las amortizaciones fiscalmente deducibles en el IS. Limita la deducibilidad fiscal de las amortizaciones del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias realizadas por grandes empresas, correspondiente a los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2013 y 2014. – variaciones respecto Proyecto –
Régimen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuración y resolución de entidades de crédito
- Modifica régimen fiscal determinados contratos de arrendamiento financiero – novedad Proyecto
- Gastos no deducibles fiscalmente. Limitaciones en las indemnizaciones muy elevadas derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles. – novedad respecto Proyecto
- Premios de Loterías y apuestas. Retención nuevo gravamen especial del IRPF.
- Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda. Requisitos para aplicar el régimen fiscal especial. Efectos p.i. iniciados a partir 01-01-2013 – antes en el Proyecto de ley de medidas de flexibilización y fomento del alquiler
- Entidades que no deben efectuar el pago fraccionado del art.45.1 del TRLIS: las entidades que tributan al 1% (SICAV…), los fondos de pensiones que tributan al 0%.– novedad respecto Proyecto
- Entidades que no aplicarán el pago fraccionado mínimo para grandes empresas que estableció el RD-Ley 12/2012 novedad respecto Proyecto
ACTUALIZACIÓN DE BALANCES – variaciones respecto Proyecto-
- Las empresas podrán, voluntariamente, realizar una actualización monetaria del último balance aprobado por ellas. La actualización estará sometido a una carga fiscal del 5 % del importe de la actualización. Abarcará el activo del inmovilizado material y los arrendamientos financieros.
- Se prorroga durante el ejercicio 2013 la vigencia del Impuesto sobre Patrimonio restablecido con carácter temporal por el RD-Ley 13/2011
IR NO RESIDENTES
- Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.
- Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes: exclusivamente para las entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de paraíso fiscal. – antes en el Proyecto de ley de medidas de flexibilización y fomento del alquiler
- Concepto de entrega de bienes – adjudicación de terrenos o edificaciones promovidos por una comunidad de bienes realizada a favor de comuneros.
- Modificación base imponible – créditos incobrables – operaciones a plazos. Requisitos
- Supuesto de no modificación de la base imponible con posterioridad al auto de declaración de concurso (nuevo apartado 3º al art..80.Cinco, el resto se renumeran) – novedad respecto proyecto
- Rectificación de facturas a destinatarios que no actúen como empresarios o profesionales
No sujeción a documentos administrativos de la modalidad de AJD para las anotaciones preventivas de embargo ordenadas de oficio por la Administración competente para ello.
Modificaciones IRPF (Ley 35/2006):
SUPRESIÓN deducción por inversión en vivienda habitual a partir 01-01-2013.
No obstante, se establece un régimen transitorio, en la nueva DT Decimoctava de la Ley, por el que podrán continuar practicando la deducción en ejercicios futuros los contribuyentes que hubieran adquirido con anterioridad al 01-01-2013 su vivienda habitual o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación, o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual, cuando se cumplan determinados requisitos.
A los efectos previstos en los artículos 7 t) (exención rentas derivadas de los instrumentos de cobertura cuando cubran exclusivamente el riesgo de incremento del tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda habitual), 33.4 b) (exención de las ganancias patrimoniales con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas dependencia severa o gran dependencia), y 38 (reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual) de esta Ley se considerará vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres años. No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo aquel carácter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención de primer empleo o de empleo más ventajoso u otras análogas.
NUEVA Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual.
En todo caso, resultará necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducción por inversión en vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas para la adquisición o construcción de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicación lo dispuesto en el artículo 68.1.2ª de esta Ley en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012.
4. Los contribuyentes que con anterioridad a 1 de enero de 2013 hubieran depositado cantidades en cuentas vivienda destinadas a la primera adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que en dicha fecha no hubiera transcurrido el plazo de cuatro de años desde la apertura de la cuenta, podrán sumar a la cuota líquida estatal y a la cuota líquida autonómica devengadas en el ejercicio 2012 las deducciones practicadas hasta el ejercicio 2011, sin intereses de demora.»
Supresión de la exención prevista en el Art.7 ñ) de la Ley 35/2006 que establecía para determinados premios de las loterías y apuestas, con efectos desde 01-01-2013.
Nuevo GRAVAMEN ESPECIAL sobre los premios de determinadas loterías y apuestas con efectos desde 01-01-2013 (modif. DA Trigésima Tercera):
Esta disposición regulaba en su versión anterior “Mantenimiento del régimen fiscal aplicable con anterioridad a la aprobación de la ley de regulación del juego”
Se establece un gravamen especial para los premios de las loterías y apuestas que hasta ahora estaban exentos por el suprimido art.7 ñ).
INFORMACIÓN ADICIONAL: LA AEAT HA EMITIDO UNA NOTA INFORMATIVA SOBRE ESTE GRAVAMEN
Estarán sujetos a este Impuesto mediante un gravamen especial los siguientes premios obtenidos por contribuyentes de este Impuesto:
La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible prevista en el apartado 3 de esta disposición el tipo del 20 por ciento. Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta previstos en el apartado 6 de esta disposición adicional.
Los premios previstos en esta disposición adicional estarán sujetos a retención o ingreso a cuenta de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 99 y 105 de esta Ley.
No existirá obligación de presentar autoliquidación cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento o se hubiera practicado en relación con el mismo la retención.
Lo establecido en esta disposición adicional no resultará de aplicación a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013.
Cómputo de PÉRDIDAS resto de juegos con efectos desde 01-01-2012 (modif.Art.33.5 d):
Permite computar las pérdidas con el LÍMITE DE las ganancias obtenidas en dicho ejercicio.
“33.5. No se computará como pérdidas patrimoniales las siguientes:
“d) Las debidas a pérdidas en el juego obtenidas en el período impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo período.
En ningún caso se computarán las pérdidas derivadas de la participación en los juegos a los que se refiere la disposición adicional trigésima tercera de esta Ley.”
· Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que hubieran permanecido menos de un año en el patrimonio del contribuyente con efectos desde 01-01-2013:
Modif. Art.46 b) “Renta del ahorro”:
Regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda (modif. Art.43.1.1º a) y d) y nueva DT 24 con efectos 01-01-2013)
Modifica la regla de cálculo de la retribución en especie derivada de la cesión de vivienda a los empleados, cuando la misma no sea propiedad de la empresa. En este caso, la retribución en especie se cuantificará por el importe del coste del alquiler asumido por el empleador.
Art.43.1.1º a) En el caso de utilización de una vivienda que sea propiedad del pagador, el 10 por ciento del valor catastral. (el resto del apartado a) sin cambios)
Art.43.1.1º d) Por el coste para el pagador, incluidos los tributos que graven la operación, las siguientes rentas:
(se añade) La utilización de una vivienda que no sea propiedad del pagador. La valoración resultante no podrá ser inferior a la que hubiera correspondido de haber aplicado lo dispuesto en la letra a) del número 1.º de este apartado.»
Prorroga para el p.i. 2013 la aplicación de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo, añadiendo a la DA vigésima séptima de la Ley 35/2006 el p.i. 2013 sin más modificaciones en su redactado. Modificación con efectos 01-01-2013
Prorroga para 2013 el tratamiento fiscal otorgado a los gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información (modif. DA vigésima quinta.1 Ley 35/2006 con efectos 01-01-2013)
DA 25.1. Los gastos e inversiones efectuados durante los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013 para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, tendrá el siguiente tratamiento fiscal:
b) Impuesto sobre Sociedades: dichos gastos e inversiones darán derecho a la aplicación de la deducción prevista en el artículo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004.”
Modificaciones IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (RD leg 4/2004):
Prorroga para 2013 el tratamiento fiscal otorgado a los gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información (modif. DA vigésima quinta.1 y DT 20 de la Ley 35/2006 con efectos 01-01-2013) –
Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.
Sin perjuicio de lo establecido en la disposición derogatoria segunda de esta Ley, el artículo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, prorrogará su vigencia durante los años 2011, 2012 y 2013 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.
Tipo de GRAVAMEN REDUCIDO en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo (modif. DA Duodécima RD Leg 4/2004 con efectos para los p.i. iniciados a partir del 01-1-2013)
Prorroga para el p.i. iniciado en 2013 la tributación establecida en la DA Duodécima en su última redacción establecida por el RD-Ley 13/2010.
En los p.i. iniciados dentro de los años 2011, 2012 y 2013, el tipo del 20% se aplicará sobre la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros.
Premios de loterías y apuestas. Retenciones. DF Primera
Con efectos a partir del 01-01-2013 añade la letra f) al art.140.4 y letra c) al art.140.6
No retención (art.140.4 f): Los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estén exentos del gravamen especial a que se refiere la disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006 del IRPF
Tipo de retención de los premios de loterías y apuestas que por su cuantía están sujetos y no exentos del gravamen especial (art.140.6 c): 20%. La retención se practicará sobre el importe del premio sujeto y no exento.
Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda: DF Primera
Se modifican algunos de los requisitos para poder aplicar este régimen fiscal especial: reduce el número mínimo de viviendas requerido y el período de tiempo en que deben mantenerse y suprime el requisito de tamaño de las viviendas (modif. Art.53.2 TRLIS con efectos p.i. inicien a partir 01-01-2013):
El número de viviendas arrendadas u ofrecidas en arrendamiento por la entidad en cada período impositivo tiene que ser todo momento igual o superior a 8 (actual 10). Art.53.2 a).
Se suprime el requisito b): “que la superficie construida de cada vivienda no exceda de 135 m2”.
Se reordenan las letras del resto de requisitos del art.53.2
Las viviendas tienen que permanecer arrendadas u ofrecidas en arrendamiento durante al menos 3 años (actual 7). Art.53.2 b).
En el caso de entidades que desarrollen actividades complementarias a la actividad económica principal de arrendamiento de viviendas, que al menos el 55 % de las rentas del período impositivo, excluidas las derivadas de la transmisión de los inmuebles arrendados una vez transcurrido el período mínimo de mantenimiento a que se refiere la letra b) anterior, o, alternativamente que al menos el 55 por ciento del valor del activo de la entidad sea susceptible de generar rentas que tengan derecho a la aplicación de la bonificación a que se refiere el artículo 54.1 de esta Ley. Art.53.2 d).
· Entidades que no deben efectuar el pago fraccionado del art.45.1 del TRLIS:
La DF primera añade párrafo al Art.45.1 con efectos para los p.i. que se inicien a partir del 01-01-2013.
Las entidades a que se refiere el art.28.5 (las que tributan al tipo impositivo del 1% - SICAV..) y el art.28.6 del TRLIS (los fondos de pensiones que tributan al 0%) no deberán efectuar el referido pago fraccionado previsto en el art.45.1 ni estarán obligadas a presentar la correspondiente declaración.
· Entidades que no aplicarán el pago fraccionado mínimo para grandes empresas que estableció el RD-Ley 12/2012:
La DF Séptima de la Ley 16/2012 modifica el art.1.Primero.Cuatro del RD-Ley 12/2012 que regula el pago fraccionado mínimo para grandes empresas, con efectos para los p.i. que se inicien a partir del 01-01-2013, para establecer que dicho apartado no resultará de aplicación a las entidades a que se refiere el art.28.4 (las entidades que tributan al 10% - régimen fiscal ley 49/2012), 28.5 y 28.6 del TRLIS, ni a las referidas en la Ley 11/2009 que regula las SOCIMI.
Publicado por Dionisio Canales en 18:35

References: resolución 
 artículo 68
 artículo 40
 Real Decreto 
 artículo 40
 Real Decreto 
 artículo 54