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Timestamp: 2019-10-18 00:36:09+00:00

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Sentencias del TS: Confianza legítima y doctrina de los actos propios. Un bien que deja de estar afecto a una actividad no pierde su condición de inmovilizado por cambios urbanísticos por lo que el sujeto pasivo puede aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. // Las reducciones en el ISD no se aplican sobre el valor total de las acciones, sino sobre un porcentaje, al no encontrarse afectos a la actividad todos los elementos patrimoniales. // ITP y AJD. Unificación de doctrina. Hipoteca a favor del Estado, en garantía de aplazamiento y fraccionamiento de deuda tributaria. Exención. Doctrina correcta en la sentencia impugnada. El sujeto pasivo en la hipoteca unilateral a favor de la AEAT es el Estado, no el deudor hipotecario. // Principio de “non bis in ídem” impide declarar responsable solidario a quien colaboró en la emisión de facturas falsas y ya ha sido condenado por ello. Sentencias del TSJUE: La tributación diferenciada de los dividendos percibidos por las sociedades matrices de un grupo fiscal consolidado en función del lugar de establecimiento de las filiales es contraria al Derecho de la Unión. Sentencias de la AN: IS. Deducción de la participación en beneficios de una cuenta participada. // Mientras no se invalide el derecho a la intimidad del obligado tributario, es legítima la apertura por los funcionarios de la AEAT de los sobres cerrados contenidos en una caja de seguridad. // La AN estima que la Administración tiene la obligación de ejecutar parcialmente la deuda tributaria respecto de la que existe conformidad por parte del sujeto pasivo.// La Administración debe notificar al interesado en su domicilio en el extranjero y aprovechar los mecanismos de colaboración internacional antes de acudir al sistema de notificación edictal. Sentencias del TSJCCAA: No está sujeta a la modalidad de AJD la constitución de la Propiedad Horizontal necesaria para la ejecución del testamento. // AJD. La incorporación a una escritura pública de una distribución que consta en documento privado de la responsabilidad hipotecaria no afecta al devengo de AJD ya producido, aunque se otorgue una diligencia de rectificación dejándola sin efecto. // ITPAJD. La transmisión de la participación indivisa de una oficina de farmacia está sujeta a AJD aunque no exista inmueble. // Existe actividad económica aunque la sociedad no cerró ni ventas ni arrendamientos en los 90 días anteriores al fallecimiento del causante. Resoluciones del TEAC: Notificaciones. Validez de la notificación efectuada a través de dirección electrónica habilitada (DEH). Supuesto en el que el interesado reúne los requisitos establecidos en el Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, para su inclusión obligatoria en el sistema de dirección electrónica habilitada (DEH). // Impuesto sobre el Patrimonio. Exención del patrimonio afecto a actividades productivas. Participaciones indirectas, en los ejercicios anteriores a 2007. // ITP y AJD. Extinción del condominio. Excesos de adjudicación por causa de la indivisibilidad del bien. // Procedimiento de recaudación. Responsables solidarios. Imputabilidad a menores de edad que actúan mediante representante. // LGT. Consultas de la Dirección General de Tributos: las contestaciones no son vinculantes para los Tribunales Económico-Administrativos. Resoluciones del TEAC en recursos en unificación de criterio y criterios reiterados del TEAC: vinculación para toda la Administración Tributaria. // IRPF. Determinación del rendimiento neto de una actividad económica en estimación directa. Admisión o no de los gastos de suministros correspondientes a la vivienda habitual, afectada parcialmente al ejercicio de la actividad, en proporción a la parte de ésta que se utilice para el ejercicio de dicha actividad.
Sentencias del TS: Los actos propios de la Administración: sociedad que había aplicado el beneficio fiscal de una deducción en ejercicios anteriores con el reconocimiento de la administración, ésta no puede denegarla en otros ejercicios ya que el contribuyente puede aducir la confianza legítima. // Notificaciones. Las realizadas en el domicilio del interesado en el mes de agosto: puede estar bien notificada pero el tribunal entiende que no ha llegado a conocimiento del interesado por estar de vacaciones en momento propicio para ello. // Procedimiento. Efectos de la suspensión de la deuda en sede de otro deudor solidario. Si se presta garantía ésta ha de aprovechar a todos los obligados, pues la garantía lo es de la “deuda” objetivamente considerada. Sentencias de la AN: Secreto profesional. Una auditora no puede alegar “secreto profesional” ante el requerimiento de información por parte de la inspección. Sentencias del TSJ de las CCAA: Valoración. Las Instrucciones internas sobre valoración no vinculan a la Administración. // ISD. En el ISD la obligación del pago del Impuesto no es solidaria. // ISD. La venta de una plaza de garaje no impide la aplicación de la reducción en el ISD al resto de la vivienda del causante. // IIVTNU. En el caso de que el vendedor de un terreno se reserve el derecho a sub-edificar (hacer 4 sótanos), la base imponible del IIVTNU no será el valor catastral total del terreno sino el proporcional a la cuota del derecho transmitido. Resolución del TEAC: IVA. Entidades bancarias. Base imponible correspondiente a las entregas de bienes que constituyen retribución en especie de operaciones de pasivo (entregas de mantelerías, cuberterías, etc. a los clientes con ocasión de la constitución de depósitos o imposiciones) con deber ingreso a cuenta en el IRPF. // IEDMT. Presentación pretemporánea de solicitud de devolución. Plazo de presentación de solicitudes de devolución de cuotas satisfechas por el Impuesto Especial de Determinados Medios de Transporte. // IVA. Lugar de realización del hecho imponible. Prestación de servicios de publicidad localizados en sede del destinatario, frente a la prestación de servicios de organización para terceros de congresos, ferias y exposiciones de carácter comercial localizados en el territorio en el que se presten materialmente los servicios. Cambio de criterio. // Procedimiento de recaudación. Derivación de responsabilidad. Responsabilidad subsidiaria en el supuesto de cese de la actividad de la entidad deudora.
Recopilación de sentencias del Impuesto sobre Sociedades 2014
Sentencia del TSJ de Madrid de 10/03/2015 - Esta sentencia avala que los autónomos que trabajan en casa puedan deducirse una parte de los suministros como luz, gas, calefacción o teléfono. Discrepa del criterio seguido por Hacienda.
Sentencia de la Sala Quinta del Tribunal Superior de Justicia de Barcelona, de 13-05-2015, en los despidos y EREs: lo que cuenta es la plantilla del centro de trabajo y no el de la empresa.
SENTENCIA DEL TC: El TC ampara a una familia numerosa a la que se denegó un beneficio fiscal en la adquisición de su vivienda habitual // SENTENCIAS DEL TS: El Tribunal Supremo plantea cuestión de inconstitucionalidad sobre la Ley del Impuesto Sucesiones / Notificaciones realizadas en el domicilio del interesado en el mes de agosto: puede estar bien notificada pero el tribunal entiende que no ha llegado a conocimiento del interesado por estar de vacaciones en momento propicio para ello / ISD. El litigio sobre la una herencia interrumpe la prescripción para liquidar el ISD / LGT. La solicitud de un informe de valoración por parte de la AEAT no constituye interrupción justificada como pretende la Administración. / IVA. Prestación de servicios: transacción aprobada judicialmente entre las partes por resolución de un contrato de opción de compra de 2 fincas rústicas para realizar obras de urbanización. No tiene carácter indemnizatorio // SENTENCIA DE LA AN: IS. Cálculo de los intereses de demora en el caso de regularización “completa” de la situación tributaria. // RESOLUCIONES DEL TEAC: IS. Deducciones. Comprobación inspectora de las procedentes de ejercicios prescritos. Aplicabilidad temporal del artículo 106.4 LGT. / IVA. Devolución a no establecidos. Existencia de establecimiento permanente. No procedencia de acudir a este procedimiento de devolución. Art 3 Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12-02-200. Art 119 LIVA. Redacción vigente en 2010 y ejercicios siguientes / IBI. Consideración de bien inmueble urbano a efectos catastrales. Requisitos / Reembolso del coste de las garantías aportadas. Anulación de la deuda por motivos formales con orden de retroacción de actuaciones. / Procedimiento de recaudación. Responsables solidarios. Imputabilidad a menores de edad que actúan mediante representante. / IRPF. Regularización de deudas tributarias correspondientes a pensiones procedentes del extranjero y condonación de las sanciones, recargos e intereses liquidados por este concepto./ IVA. Lugar realización de prestaciones de servicios de mantenimiento y reparación sobre una flota dedicada al transporte marítimo de mercancías a un empresario no establecido en el Territorio de Aplicación del Impuesto. Devolución a no establecidos. Artículo 69.Uno.1º LIVA. / IVA. Regularización de cuotas indebidamente repercutidas. Incompatibilidad de simultaneidad de la regularización minorando en el repercutidor el IVA repercutido indebidamente y el reconocimiento del derecho a la devolución en el sujeto repercutido. / Procedimiento sancionador. Motivación de la culpabilidad en los casos en los que se aprecia negligencia en la conducta del obligado tributario. Arrendamiento de aeronaves.
SENTENCIA DEL TC: ENTRADA EN DOMICILIO. La entrada en las dependencias de una empresa sin advertencia de derechos al interesado no permite considerar el consentimiento tácito del obligado tributario // SENTENCIAS DEL TS: IVA. No es necesario la renuncia expresa del transmitente a la exención del IVA, siendo suficiente la constancia de haberse repercutido el impuesto. NOTIFICACIONES. Establece la doctrina jurisprudencial que es válida la notificación efectuada en el domicilio de una sociedad aunque no figure la identificación de la persona que la recibe, sino únicamente el sello de la entidad. // SENTENCIAS DE LA AN: RAMA DE ACTIVIDAD. Los requisitos de local y empleado no son exigibles para apreciar la existencia de rama de actividad. REPRESENTACIÓN. La falta de representación suficiente para prestar conformidad a las actas no es causa de nulidad de pleno derecho. // SENTENCIAS DE LOS TSJ DE LAS CCAA: ITP. Una resolución extrajudicial no devenga ITP. Se otorga en escritura pública la resolución de un contrato de compraventa por impago por parte de la compradora del precio pactado. SIMULACIÓN. No existe simulación en la prestación de servicios profesionales de personas físicas a través de una sociedad. // SENTENCIAS DEL TSJUE: Es contrario a la libre circulación de capitales que se impida a un no residente deducir gastos que puede deducir un residente. IVA pagado erróneamente es deducible. El pagador suponía que el prestador del servicio no disponía de una EP en el estado en que se realiza el servicio. // RESOLUCIONES DEL TEAC: IRPF. Disposición Adicional Única de la ley 26/2014. Procedimiento para hacer efectiva la condonación de recargos, intereses y sanciones. Validez de la solicitud formulada en el escrito de interposición del recurso extraordinario de revisión presentado antes del 30 de junio de 2015. IS. Provisión por depreciación de valores. Valores de sociedades extranjeras. IS. Provisión por depreciación de valores de sociedad que forme parte de un Grupo. Balance individual o consolidado. Valor teórico contable al inicio y al final del ejercicio. IS. Régimen Especial de Escisiones. Rama de actividad. Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Deducciones de una sociedad pendientes de deducir en el momento de su inclusión en el grupo. Determinación de la base imponible individual. Procedimiento de recaudación. Declaración de responsabilidad solidaria. Momento al que procede referir la valoración del bien o derecho que se trate a efectos de determinar el alcance de la responsabilidad. IVA. Base imponible. Pagos en especie. Necesidad de vinculación para aplicar el valor de mercado. Base imponible cuando la contraprestación consiste exclusivamente en la reversión del edificio que se construya en el terreno sobre el cual se ha constituido el derecho. Derecho de superficie. IRPF. Simulación. Profesional que interpone sociedad para desviar a través de ella la facturación por los servicios que presta. Base de cálculo de la sanción. Impuesto sobre Sociedades. Gastos no deducibles. Intereses de demora derivados de actas de inspección.
Sentencia del TS: El Tribunal considera una liberalidad en el IS el importe de indemnización satisfecho por la empresa por encima de lo previsto en el contrato dado que no se ha justificado su obligatoriedad. / Sentencia de los TSJCCAA: La confección del IRPF por parte del contribuyente basándose en los datos fiscales proporcionados por la AEAT lo exime de culpabilidad. / Exención de la ganancia patrimonial por reinversión en la adquisición de una nueva vivienda habitual: la administración tiene 4 años para liquidar sin que pueda aumentarse en 2 años ese plazo. / Resoluciones del TEAC: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Reducción del artículo 20.2.c) de la Ley del Impuesto. Actividad económica. Consideración de las cuentas corrientes bancarias como “elementos patrimoniales afectos a una actividad económica”. / IS. Deducción por inversiones medioambientales. Residuos propios/ajenos. / IS. Régimen de consolidación fiscal. Deducciones de una sociedad pendientes de deducir en el momento de su inclusión en el grupo. Determinación de la base imponible individual.

References: Real Decreto 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 106
 Artículo 69
 resolución 
 resolución 
 artículo 20