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Timestamp: 2020-02-28 18:58:08+00:00

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Boletín Oficial de Bizkaia del 13/1/2020 | Dateas.com
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Boletín Oficial de Bizkaia del 13/1/2020
Departamento de Administración Pública y Relaciones Institucionales Extracto de los acuerdos adoptados por la Diputación Foral de Bizkaia en la reunión ordinaria celebrada el día 17 de diciembre de 2019.
BOB-2020a007-I-4
Departamento de Hacienda y Finanzas Resolución 1/2019, de 7 de enero, de la Dirección General de Hacienda, por la que se hacen públicos los criterios generales que informan el Plan de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia para el año 2020.
BOB-2020a007-I-3
BOB-2020a007-I-1121
Extracto del Decreto de Alcaldía 1681/2019, de 19 de diciembre de 2019, por el que se convocan ayudas económicas al nacimiento o adopción de hijas e hijos en el municipio de Amorebieta-Etxano. BDNS Identif.: 490265.
BOB-2020a007-II-20
Extracto del Decreto de Alcaldía 1680/2019, de 19 de diciembre de 2019, por el que se convocan ayudas dirigidas a promover la generación de empleo en Amorebieta-Etxano. BDNS
Identif.: 490277.
BOB-2020a007-II-21
Ayuntamiento de Arrankudiaga Aprobación inicial del Presupuesto General para el ejercicio 2020.
BOB-2020a007-II-25
Ayuntamiento de Bilbao Anuncio del Excmo. Ayuntamiento de Bilbao relativo al Acuerdo de la Junta de Gobierno de la Villa de Bilbao, de 27 de diciembre de 2019, por el que se aprueba el nombramiento de titular de órgano directivo.
BOB-2020a007-II-17
Anuncio del Excmo. Ayuntamiento de Bilbao relativo al Acuerdo de la Junta de Gobierno de la Villa de Bilbao, de 27 de diciembre de 2019, por el que se aprueba el nombramiento de titular de órgano directivo.
BOB-2020a007-II-18
Ayuntamiento de Mungia Modificación de crédito 5/2019. Aprobación definitiva. Crédito Adicional expediente 5/2019C.2.1.7.
BOB-2020a007-II-19
Ayuntamiento de Zamudio Delegación de funciones y atribuciones del Alcalde V-20-1.
BOB-2020a007-II-22
Sustitución del Presidente.
BOB-2020a007-II-5
cve: BOB-2020a007
Información pública. Reparación de la red de drenaje 600 mm desde la carretera BI-636 y modificación del punto de vertido a cauce en el estribo del puente existente de titularidad municipal, por el camino de acceso al barrio, en Iguria, en dominio público hidráulico de la margen derecha del río Ibaizabal, en término municipal de Elorrio Bizkaia. Referencia MDOB-2019-0002 AO-B-2019-0069.
BOB-2020a007-III-1
Juzgado de lo Social número 3 de Bilbao Bizkaia Despidos 244/2019.
BOB-2020a007-V-8
BOB-2020a007-V-16
Juzgado de lo Social número 11 de Bilbao Bizkaia Social ordinario 992/2019.
BOB-2020a007-V-6
Social ordinario 1051/2019.
BOB-2020a007-V-7
Seguridad Social resto 631/2019.
BOB-2020a007-V-9
Juzgado de Instrucción número 1 de Bilbao Bizkaia Juicio sobre delitos leves 845/2019.
BOB-2020a007-V-11
Juicio sobre delitos leves 1067/2019
BOB-2020a007-V-18
Juzgado de Instrucción número 8 de Bilbao Bizkaia Juicio sobre delitos leves 611/2019.
BOB-2020a007-V-12
BOB-2020a007-V-13
Juicio sobre delitos leves 764/2019.
BOB-2020a007-V-14
Juicio sobre delitos leves 895/2019.
BOB-2020a007-V-15
Juzgado de Instrucción número 9 de Bilbao Bizkaia Juicio sobre delitos leves 943/2019.
BOB-2020a007-V-10
Diputación Foral de Bizkaia Departamento de Administración Pública y Relaciones Institucionales Extracto de los acuerdos adoptados por la Diputación Foral de Bizkaia en la reunión ordinaria celebrada el día 17 de diciembre de 2019.
1. Aprobar el Acta de la reunión ordinaria celebrada el día 10 de diciembre de 2019.
Del Departamento de Administración Pública y Relaciones Institucionales 2. Aprobar el Convenio a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y el Instituto Vasco de Administración Pública para la realización del Plan de Formación para el personal de la Diputación Foral de Bizkaia.
4. Designar representantes de la Diputación Foral de Bizkaia en el Consejo Rector de la Academia Vasca de Policía y Emergencias.
5. Ratificar los personamientos efectuados del 1 al 30 de noviembre de 2019, en diversos procedimientos judiciales.
6. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se regula el procedimiento de concesión de transferencias destinadas a imprevistos del Fondo Foral de Financiación Municipal Udalkutxa para el año 2020.
7. Autorizar los abonos a cuenta para la financiación de las operaciones preparatorias destinados al suministro de vehículos para el SPEIS de la Diputación Foral de Bizkaia.
8. Aprobar la prórroga del contrato de servicios derivado del Acuerdo Marco de servicios postales, años 2018 y 2019.
9. Prorrogar el Acuerdo Marco de servicios postales, años 2018 y 2019.
10. Adjudicar el contrato derivado del Acuerdo Marco para la homologación de empresas proveedoras para el servicio de mantenimiento y reparación de la flota de vehículos de la Diputación Foral de Bizkaia.
11. Aprobar y adjudicar la prórroga del contrato de servicios de agencia publicitaria años 2016 a 2019.
12. Aprobar el reajuste de anualidades del contrato de suministro de vehículos con destino a los parques de bomberos del servicio de prevención, extinción de incendios y salvamento de la Diputación Foral de Bizkaia.
13. Aprobar el Plan anual de Contratación 2020 de la Diputación Foral de Bizkaia.
14. Aprobar el Encargo a Basalan A.B., M.P. Medio Propio de la Diputación Foral de Bizkaia, para el mantenimiento de las zonas verdes de diversas dependencias del Departamento de Administración Pública y Relaciones Institucionales, año 2020.
Del Departamento de Hacienda y Finanzas 15. Darse por enterada la Diputación Foral del Plan Anual de Auditorías 2020 PAA
16. Incoar el procedimiento de elaboración del Anteproyecto de Norma Foral por la que se establece un sistema integral de control de los rendimientos de las actividades económicas, así como medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante la modificación de la Norma Foral del Impuesto Sobre Sociedades, la
Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Norma Foral del Impuesto sobre Patrimonio y la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia.
17. Aprobar el Anteproyecto de Norma Foral por la que se modifica la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
18. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
19. Tomar en arriendo a Urdulizko Industrialdea, S.A., las plantas 7 a 11 del edificio de su propiedad destinado a oficinas, sito en Urduliz, calle Aita Gotzon, 37.
20. Autorizar la tramitación del Gasto Plurianual, con variación de porcentajes/anualidades, del Departamento de Acción Social relativo a la autorización de gasto para el Decreto Foral por el que se aprueba la convocatoria pública de subvenciones destinadas a la adquisición de productos de apoyo para personas en situación de dependencia o con discapacidad durante el año 2020 y 2021. Expediente número 200039421.
21. Autorizar la tramitación del Gasto Plurianual, con variación de porcentajes/anualidades, del Departamento de Sostenibilidad y Medio Natural relativo a autorizar el gasto para el proyecto de Decreto Foral por el que se regulará el plan de ayudas al sector agrario 2020 primera convocatoria Medida 6.1. Expediente número 200040166.
22. Autorizar la tramitación del Gasto Plurianual, con variación de porcentajes/anualidades, del Departamento de Acción Social relativo a la prórroga 2020 del Convenio con AVIFES para el Centro de Día de Durango. Expediente número 200040548.
Del Departamento de Euskera, Cultura y Deporte 23. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria de subvenciones forales destinadas a personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades para la promoción, difusión o normalización del uso del euskera durante el ejercicio 2020.
24. Designar representantes de la Diputación Foral de Bizkaia en el Patronato del Monasterio Santa María La Real de Nájera.
25. Designar representantes de la Diputación Foral de Bizkaia en el Consejo Vasco de la Cultura.
26. Designar representantes de la Diputación Foral de Bizkaia en Fundación Filmoteca Vasca, Euskadiko Filmategia Fundazioa.
27. Renunciar al Convenio por el que se acordó la cesión de uso del inmueble conocido como Antigua base de Zorroza para uso deportivo.
Del Departamento de Empleo, Inclusión Social e Igualdad 28. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y la residencia Santa María de Artagan Maria Ianua Coeli para ofrecer un servicio residencial para mujeres jóvenes.
29. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y Suspergintza Elkartea para ofrecer un servicio residencial para mujeres solas o con hijas e hijos y/o personas dependientes a cargo.
30. Modificar parcialmente el acuerdo para la modificación parcial del Convenio de Colaboración suscrito entre la Diputación Foral de Bizkaia y la Fundación Itaka-Escolapios para la prestación de un servicio residencial para ingreso en pisos de autonomía para mujeres jóvenes.
31. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y Fundación Eudes para la prestación de un servicio de acogida inmediata de la mujer víctima de maltrato doméstico.
32. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y la Fundación Itaka Escolapios para la prestación de un servicio residencial para ingreso en pisos de autonomía para mujeres y un servicio de atención diurna.
33. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y la Asociación Agiantza para la prestación de un servicio de acogida inmediata de la mujer víctima de maltrato doméstico.
34. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria de las subvenciones que se concedan por el Departamento de Empleo, Inclusión Social e Igualdad para la realización de actividades en el ámbito de la gestión de la diversidad, en el ejercicio 2020.
35. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria de las subvenciones que se concedan por el Departamento de Empleo, Inclusión Social e Igualdad en el ámbito de la cooperación al desarrollo y la educación para la transformación social, en el ejercicio 2020.
Del Departamento de Transportes y Movilidad Sostenible 36. Actualizar el precio por kilómetro para el ejercicio 2019 en el contrato de gestión de servicios públicos de Servicio de transporte público regular permanente y de uso general de viajeros por carretera Ezkerraldea-Meatzaldea.
37. Actualizar el precio por kilómetro para el ejercicio 2019 en el contrato de gestión de servicios públicos de Servicio de transporte público regular permanente y de uso general de viajeros por carretera Txorierri Mungialdea.
38. Actualizar el precio por kilómetro para el ejercicio 2019 en el contrato de gestión de servicios públicos de Servicio de transporte público regular permanente y de uso general de viajeros por carretera Busturialdea Lea-Artibai.
39. Actualizar el precio por kilómetro para el ejercicio 2019 en el contrato de gestión de servicios públicos de Servicio de transporte público regular permanente y de uso general de viajeros por carretera Nerbioi-Arratia-Durangaldea.
40. Actualizar el precio por kilómetro para el ejercicio 2019 en el contrato de gestión de servicios públicos de Servicio de transporte público regular permanente y de uso general de viajeros por carretera Enkarterri.
41. Actualizar los precios para los ejercicios 2018 y 2019 por servicios complementarios del contrato de gestión de servicios públicos de Servicio de transporte público regular permanente y de uso general de viajeros por carretera Busturialdea Lea-Artibai.
Del Departamento de Acción Social 42. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se regulan compensaciones económicas destinadas a favorecer y apoyar el acogimiento familiar de personas menores de edad para el año 2020.
43. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se modifica la disposición transitoria primera en lo que respecta al límite de crédito para el año 2020, del Decreto Foral 63/2001 regulador del sistema de acceso a residencias públicas forales o concertadas y a la concesión de ayudas económicas individuales para el ingreso de personas mayores en servicios sociales residenciales ajenos.
44. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y Arratiako Egoitza-Herri Erakunde Autonomoa para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia sita en el Barrio Ibarra, número 17 de Dima.
45. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y la residencia de ancianos de Basauri para prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia Etxe Maitia sita en la calle Nagusia, número 4 de Basauri.
46. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y el Ayuntamiento de Forua para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia Calabria, sita en el barrio Elexalde, 34 de Forua.
47. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y el Organismo Autónomo Residencia Municipal del Sagrado Corazón de Jesús de Getxo para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la Residencia Municipal Sagrado Corazón de Jesús, sita en la Calle Ormetxe, número 22 de dicha localidad.
48. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y el Ayuntamiento de Orozko para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia Andra Mari, sita en el Barrio Andra Mari, número 8 de dicha localidad.
49. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y el Ayuntamiento de Dima para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia Piedadeondo, sita en la calle Elizalde, número 8, Barrio Ugarana de dicha localidad.
50. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y el Organismo Autónomo residencia de ancianos de Otxandio para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia sita en la Calle Hospital, número 8 bajo, de dicha localidad.
51. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y el organismo autónomo Residencia Nuestra Señora de Begoña de Santurtzi para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia sita en el Barrio el Villar, 55 de dicha localidad.
52. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia Departamento de Acción Social y el organismo autónomo local del servicio de atención a la tercera edad residencia Zallako Eguzki para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia sita en la Avenida Sabino Arana s/n, bajo, de Zalla.
53. Aprobar el Convenio de Colaboración a suscribir entre la Diputación Foral de Bizkaia y la Fundación Eusebio Aldecoa de Zeberio para la prestación del servicio público foral de residencias para personas en situación de dependencia en la residencia sita en el Barrio Ermitabarri, número 8, de dicha localidad.
Del Departamento de Sostenibilidad y Medio Natural 54. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria de subvenciones que se conceden por el Departamento Foral de Sostenibilidad y Medio Natural para la implantación del contenedor de recogida selectiva de la fracción orgánica del residuo doméstico 5.º contenedor personalizado y otra acciones de prevención de residuos.
55. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se establecen las bases y convocatoria reguladoras de la concesión de subvenciones a Ayuntamientos y Mancomunidades para actuaciones en materia de cambio climático, con el fomento de medidas de ahorro y de eficiencia energética, y la promoción e implantación de energías renovables.
56. Aprobar la prórroga del Convenio de Colaboración suscrito entre la Administración de la Comunidad Autónoma de Euskadi Departamento de Desarrollo Económico y Competitividad, las Diputaciones Forales de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa y Euskal Irrati Telebista-Radio Televisión Vasca para la producción Televisiva del Programa Sustraia, para 2020.
57. Conceder una subvención directa y autorizar la celebración del Convenio a suscribir con la Fundación Hazi Fundazioa, para la financiación del Proyecto Green Red de Espacios Naturales Protegidos del Pirineo.
58. Designar representantes de la Diputación Foral de Bizkaia en el Patronato de la Reserva de la Biosfera del Urdaibai.
Del Departamento de Infraestructuras y Desarrollo Territorial 59. Autorizar a la sociedad concesionaria Autovía Gerediaga-Elorrio, S.A. AGESA
a subcontratar con la empresa Jardinería Tecnatura, S.L. al objeto de realizar los trabajos de plantación de trepadoras en los desmontes de gunita.
60. Aprobar el Encargo a Medios Propios de la Diputación Foral de Bizkaia Departamento de Infraestructuras y Desarrollo Territorial a la sociedad pública Bizkaiko Basalan Akziozko Baltzua, A.B., M.P. para la realización de labores de vialidad invernal en la red foral de carreteras del Territorio Histórico de Bizkaia años 2020 2021.
61. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueba el acuerdo de 5 de diciembre de 2019 de la Comisión Mixta de Transferencias Gobierno Vasco-Territorio Histórico de Bizkaia, sobre determinación de efectos en el Territorio Histórico de Bizkaia del traspaso de funciones y servicios en materia de carreteras.
62. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria para el año 2020 de subvenciones destinadas a personas físicas usuarias de las infraestructuras viarias, gestionadas directamente, sometidas a peaje de titularidad de las Diputaciones Forales.
63. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se aprueba el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Infraestructuras y Desarrollo Territorial.
64. Darse por enterada la Diputación Foral de la intención de la Sociedad Concesionaria Autovía GerediagaElorrio, S.A. AGESA de suscribir un nuevo contrato de explotación, gestión y conservación O&M con la Sociedad Explotadora Autovía Gerediaga Elorrio S.L. y otro nuevo contrato de prestación de determinados servicios operativos, de gestión financiera y administrativa y de secretaría MSA con Transitia, S.L., una vez se consume la operación proyectada de compraventa de las acciones de la Sociedad Concesionaria Autovía GerediagaElorrio, S.A., en el marco del contrato de concesión de obra pública relativo a la construcción, conservación y explotación de la carretera N-636, tramo Gerediaga-Elorrio y conservación y explotación del tramo ya construido de la Variante de Elorrio.
65. Tomar razón de la formalización de los contratos de financiación presentados por la Sociedad Concesionaria Autovía GerediagaElorrio, S.A. AGESA en el contrato de concesión de obra pública relativo a la construcción, conservación y explotación de la carretera N-636, tramo Gerediaga-Elorrio y conservación y explotación del tramo ya construido de la Variante de Elorrio.
66. Autorizar la transmisión de acciones de la Sociedad Concesionaria Autovía Gerediaga-Elorrio, S.A. AGESA por parte de Acciona Construcción, S.A., Exbasa Obras y Servicios, S.L., Viuda de Sainz, S.A. y Tiic Concesiones, S.L., a Hand Park Goikoa, S.L.U. y a Transitia, S.L., en el marco del contrato de concesión de obra pública relativo a la construcción, conservación y explotación de la carretera N-636, tramo GerediagaElorrio y conservación y explotación del tramo ya construido de la Variante de Elorrio.
Del Departamento de Promoción Económica 67. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria para el año 2020 del programa creación de empresas innovadoras.
68. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria para el año 2020 del Programa de Emprendimiento e Innovación Social.
69. Aprobar el Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueba el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Promoción Económica.
70. Suscribir el importe económico en el fondo ABE Private Equity Fund.
Del Diputado General 71. Aprobar la prórroga para el ejercicio 2020 del Convenio de Colaboración suscrito entre la Diputación Foral de Bizkaia y la Universidad de la Iglesia de Deusto por el que se establecen las condiciones y compromisos para desarrollar un Hub financiero en Bizkaia.
72. Modificar y prorrogar el Convenio de Colaboración suscrito entre la Diputación Foral de Bizkaia y Bizkaia Talent para la organización y desarrollo del Programa de Becas 2019 para la movilidad de la población universitaria del Territorio Histórico de Bizkaia a Universidades Americanas con el fin de promover la internacionalización, la excelencia y la innovación, ofreciendo oportunidades de formación internacional.
73. Acordar la modificación y prorrogar el Convenio de Colaboración suscrito entre la Diputación Foral de Bizkaia, Fundación BBK Fundazioa y la Asociación Bizkaia Talent para la organización y desarrollo del programa Becas Bizkaia BBK 2018 como instrumento que impulse la formación, la innovación y el empleo en el Territorio Histórico de Bizkaia.
74. Aprobar el Plan Anual Normativo 2020 de la Diputación Foral de Bizkaia.
Del Departamento de Sostenibilidad y Medio Natural AAprobar el reajuste de anualidades del contrato de obras de mejora y adecuación de la planta de compostaje Konpostegia. Fase I.
Del Departamento de Infraestructuras y Desarrollo Territorial BAutorizar los abonos a cuenta de materiales y equipos en acopio destinados a las obras de proyecto de construcción del acceso al Campus del Parque Tecnológico de Ezkerraldea/Meatzaldea, a abonar en la certificación número 2.
Del Departamento de Administración Publica y Relación Es Institucionales CPróximo Consejo de Gobierno. Lunes, 30 de diciembre de 2019, a las 10:00.
En Bilbao, a 17 de diciembre de 2019.V.º B.º de la Diputada Foral de Administración Pública y Relaciones Institucionales, y Secretaria, Ibone Bengoetxea Otaolea.El jefe de la Unidad de Secretaría General, Joseba Mikel García Pérez
Diputación Foral de Bizkaia Departamento de Hacienda y Finanzas Resolución 1/2020, de 7 de enero, de la Dirección General de Hacienda, por la que se hacen públicos los criterios generales que informan el Plan de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia para el año 2020.
Los dos objetivos principales de la Diputación Foral de Bizkaia en el ámbito tributario son la asistencia a los obligados tributarios en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y la lucha contra el fraude fiscal. La finalidad de los órganos de gestión, inspección y recaudación de los tributos de la Hacienda Foral de Bizkaia es garantizar que todas las personas contribuyan al sostenimiento de las cargas públicas conforme a su capacidad económica. Este es el elemento básico sobre el que se construye el Estado del Bienestar, modelo de convivencia que goza del más amplio consenso social y político en nuestro País.
Desde esta doble perspectiva, la Hacienda Foral de Bizkaia se encuentra permanentemente inmersa en un proceso de mejora continua y modernización de sus sistemas y procedimientos de trabajo con la finalidad de facilitar al máximo a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones, y paralelamente, también dedica sus mejores esfuerzos a incrementar la eficacia y eficiencia de su lucha contra el fraude fiscal, contra aquellos que no cumplen voluntariamente sus obligaciones tributarias y muestran con ello la máxima insolidaridad con la ciudadanía.
Para poder llevar a la práctica este doble objetivo, la Hacienda Foral de Bizkaia utiliza todos los medios que los avances de las tecnologías de la información y de la comunicación ponen a su alcance.
Por su parte, el artículo 114 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia establece que la Administración tributaria elaborará periódicamente un Plan de lucha contra el fraude que tendrá carácter reservado, aunque ello no impedirá que se hagan públicos los criterios generales que lo informen.
En consecuencia, la Diputación Foral de Bizkaia viene publicando desde el año 2009
los criterios generales que informan el Plan de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia de cada uno de los ejercicios.
El diputado foral de Hacienda y Finanzas aprobó también en 2009 la Orden Foral 1.634/2009, de 9 de junio, por la que se crea la Comisión de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia y se establecen sus normas de funcionamiento. Esta Comisión es el órgano técnico especializado de asesoramiento y auxilio del Director General de Hacienda para el diseño, elaboración, control de la implantación y seguimiento de los resultados de la política de lucha contra el fraude fiscal de la Hacienda Foral de Bizkaia.
El día 8 de noviembre del año 2019 se ha publicado en el Boletín Oficial de Bizkaia la Orden Foral 2050/2019, de 31 de octubre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 1634/2009, de 9 de junio, por la que se crea la Comisión de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia y se establecen sus normas de funcionamiento.
Según esta modificación, se ha adelantado de la primera quincena de febrero de un año a la primera quincena del mes de diciembre del año anterior la reunión de la Comisión en la cual se han de formular las directrices y criterios generales que informan el Plan de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia para el año siguiente, con el fin de que ya desde el primer día de cada año se puedan llevar a cabo por todos los órganos de aplicación de los tributos los criterios de actuación fijados para el mismo.
Por tanto, el 11 de diciembre de 2019 la Comisión de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia, en su tercera sesión ordinaria de este año, ha aprobado los
criterios generales que informan el Plan de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia para el año 2020, a los que procede dar la correspondiente publicidad en el Boletín Oficial de Bizkaia, para general conocimiento.
Primero A los efectos de lo dispuesto en el artículo 114 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, se hacen públicos los criterios generales que informan el Plan de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia para el año 2020, que se incorporan como Anexo a la presente Resolución.
La presente Resolución se publicará en el Boletín Oficial de Bizkaia para general conocimiento.
En Bilbao, a 7 de enero de 2020.El Director General de Hacienda, Iñaki Alonso Arce
CRITERIOS GENERALES QUE INFORMAN EL PLAN DE LUCHA
CONTRA EL FRAUDE DE LA HACIENDA FORAL DE BIZKAIA PARA EL AÑO 2020
La Hacienda Foral de Bizkaia tiene encomendada la aplicación efectiva del sistema tributario. En el ejercicio de esta competencia, la lucha contra el fraude fiscal se convierte en una de las dos tareas básicas de esta Administración, junto con la asistencia a las y los obligados tributarios en el cumplimiento de sus obligaciones, facilitándoles al máximo esta tarea. La mejora continua en el desempeño de la labor de lucha contra el fraude, por su parte, garantiza la consecución de la finalidad primordial del sistema tributario, esto es, la obtención de los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, posibilitando una adecuada redistribución de la renta y de la riqueza.
La lucha contra el fraude fiscal es una tarea compleja, que debe abordarse desde múltiples perspectivas en constante evolución y que exige el empleo de todos los medios que el conocimiento y la tecnología ponen al alcance de los órganos de la Administración tributaria.
El fraude tributario no puede combatirse sólo con medidas de control, sino que estas medidas deben combinarse con otros tipos de medidas preventivas y de obtención de información, que refuercen la posición de las personas que cumplen con sus obligaciones fiscales frente a las incumplidoras e insolidarias.
La labor de todos los órganos de aplicación de los tributos, sean de gestión, inspección o recaudación, tiene como objetivo básico, por tanto, garantizar el deber general de contribuir, por lo que sus iniciativas se deben dirigir a la totalidad de la ciudadanía, ya sean personas físicas o entidades, grandes, medianas o pequeñas, segmentadas en función de sus características económicas, del sector económico en el que operan, del perfil de riesgo de defraudación que presentan o de las relaciones que tengan con otras personas contribuyentes. El objetivo es la persecución de todos los supuestos de defraudación, ofreciendo la respuesta que sea más adecuada en cada caso.
La experiencia de años anteriores pone de manifiesto que los principales factores que determinan el éxito en la lucha contra el fraude fiscal son, entre otros, los siguientes:
El mantenimiento de las líneas de trabajo iniciadas en años anteriores. Las actuaciones de lucha contra el fraude suponen el inicio de medidas complejas y extensas, que pueden afectan a grandes colectivos de contribuyentes, por lo que estas tareas no se pueden resolver en un único año. Es necesario garantizar la continuidad de las actuaciones de lucha contra el fraude el tiempo necesario para su difusión a todas las personas a las que se refieren y asegurar además que el nivel de cumplimiento fiscal de los y las contribuyentes objeto de comprobación y regularización en dichos años no descienda en los periodos posteriores. Por ello, la Hacienda Foral viene intensificando sus tareas de seguimiento de las personas obligadas tributarias que han sido objeto de comprobación en años anteriores, verificando que cumplen debidamente con sus obligaciones fiscales en el presente y, si no es así, reaccionando rápidamente, exigiendo las deudas no ingresadas e imponiendo las sanciones agravadas por la comisión repetida de infracciones en el tiempo.
El reforzamiento de la conciencia fiscal de la ciudadanía, para lo cual, entre otras medidas, la Hacienda Foral de Bizkaia ha impulsado la implantación de un módulo de educación tributaria entre el alumnado de educación secundaria obligatoria y de bachillerato de los centros de Bizkaia.
El empleo de los avances tecnológicos tanto para facilitar a la ciudadanía el cumplimiento de sus obligaciones fiscales como para perseguir el fraude de los y las ciudadanas incumplidoras, mediante el establecimiento en particular de alarmas tempranas, indicadores de desviación en el cumplimiento de las obligaciones, y representación de redes de relaciones entre contribuyentes, entre otros instru-
mentos que el progreso de los sistemas informáticos pone en manos de la Administración tributaria.
Y el intercambio de información con trascendencia tributaria entre los agentes públicos y privados implicados, tanto nacionales como internacionales.
Por ello, las actuaciones de lucha contra el fraude se clasifican en tres grandes categorías:
aEn primer lugar, las actuaciones de obtención de información.
Son actuaciones dirigidas a la obtención, normalización y análisis de la información con trascendencia tributaria, algo que es fundamental como fase previa a las actuaciones de regularización y cobro, y que permite mejorar la selección de los y las contribuyentes que van a ser objeto de los procedimientos dirigidos a la citada regularización y cobro, y que permite también mejorar el propio desarrollo de tales procedimientos.
Por tanto, estamos también ante actuaciones que, en sí mismas, no van a proporcionar ningún importe de fraude aflorado, ya que su objetivo es aportar la información necesaria para detectar posibles irregularidades fiscales ya cometidas y favorecer su regularización y cobro. Al mismo tiempo, el conocimiento por parte de las potenciales personas defraudadoras de la cada vez mayor posesión de información por parte de la Administración tributaria, puede ayudar a que muchas de ellas decidan cumplir voluntariamente sus obligaciones tributarias. Así, estas actuaciones tienen, por un lado, un cierto efecto preventivo, y por otro, un claro objetivo de facilitación de la regularización y cobro de la deuda tributaria.
En consecuencia, estas actuaciones son fundamentales para cualquier Administración Tributaria que pretenda ser eficiente en la lucha contra el fraude fiscal.
bEn segundo lugar, las actuaciones preventivas.
Estas actuaciones engloban medidas dirigidas, por un lado, a educar en la importancia que tiene, para mantener unos servicios públicos de calidad, que cada persona cumpla con sus obligaciones tributarias en función de su capacidad económica, y por otro lado, a detectar y evitar la realización de actuaciones fraudulentas de los y las contribuyentes antes de su comisión. Al mismo tiempo, el desarrollo del área de asistencia e información reduce las cargas administrativas soportadas por los y las contribuyentes y favorece el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, previniendo en consecuencia el incumplimiento.
Por tanto, estamos ante actuaciones que, en sí mismas, no van a proporcionar ningún importe de fraude aflorado, ya que su objetivo es evitar que se produzca dicho fraude. Entendemos que éste debería ser el objetivo final de cualquier Administración Tributaria: conseguir evitar la comisión del fraude. Y para ello, trabajamos para que nuestra ciudadanía entienda la importancia de unos tributos justos, de forma que cumpla con sus obligaciones tributarias de manera voluntaria, y trabajamos también para establecer controles que nos permitan detectar y evitar la comisión del fraude antes de que se produzca, y que nos permitan persuadir a las potenciales personas defraudadoras de que cumplan voluntariamente sus obligaciones tributarias.
cY en tercer lugar, las actuaciones de regularización y cobro.
Son actuaciones encaminadas, por un lado, a conseguir la regularización de la situación fiscal de los y las contribuyentes, mediante los procedimientos de los órganos de gestión e inspección; y por otro lado, a conseguir el pago de las deudas tributarias, mediante los procedimientos de los órganos de recaudación.
Por tanto, estamos ante las actuaciones que permiten regularizar y cobrar aquellos importes de deudas tributarias que han sido previamente defraudados.
Ahora bien, una vez analizadas las tres categorías de actuaciones que vamos a desarrollar en la lucha contra el fraude, cabe decir que para ser eficaces en la misma entendemos que los tres tipos de actuaciones son igual de necesarios: las de obtención
de información, para facilitar la regularización y cobro del fraude cometido; las actuaciones preventivas, para evitar el fraude; y las de regularización y cobro, para conseguir precisamente este objetivo: la regularización y cobro de las deudas tributarias. Por tanto, podemos decir que todas ellas son relevantes y complementarias entre sí.
Para la ejecución de todas estas actuaciones son sumamente importantes tanto los desarrollos tecnológicos necesarios para el tratamiento de la información, como la coordinación entre los diferentes órganos de aplicación de los tributos de la Hacienda Foral de Bizkaia, como la colaboración de estos últimos con otros organismos o entidades.
Y en este último sentido, y como viene siendo práctica habitual de la Hacienda Foral de Bizkaia, la ejecución de estas actuaciones podrá dar lugar a la judicialización de las mismas o a la interposición de denuncias de delito cuando se aprecien indicios que permitan presumir la existencia de conductas ilícitas en las actividades investigadas.
II. Actuaciones de obtención de información Las actuaciones dirigidas a la obtención, normalización y análisis de la información con trascendencia tributaria de las personas obligadas tributarias son fundamentales para la mejora de la eficacia y eficiencia del funcionamiento de la Hacienda Foral de Bizkaia.
Los datos sobre los bienes, rentas o actividades económicas de los y las contribuyentes se obtienen a partir de las siguientes fuentes de información:
Las declaraciones tributarias presentadas por estas personas, en las cuales aportan información sobre sí mismas, pero en las cuales también aportan información de terceras personas con las que se relacionan económicamente.
Las declaraciones informativas de carácter general, exigidas por medio de las normas correspondientes, y dirigidas fundamentalmente a los y las contribuyentes que desarrollan actividades económicas, y en la cuales se informa de datos con trascendencia tributaria que conocen de otras personas por las relaciones económicas, profesionales o financieras que mantienen con las mismas.
Las actuaciones selectivas de captación de información a través de requerimientos individualizados de la Administración tributaria a determinadas personas obligadas tributarias, cuando la obligación de aportación de esta información no está establecida con carácter general a través de las declaraciones informativas a las que se refiere el párrafo anterior.
Y la información obtenida a través de los procedimientos automáticos de intercambio de datos con otras Administraciones y mediante los convenios de colaboración formalizados con un amplio número de instituciones y entidades.
Todas estas fuentes de obtención de información constituyen un instrumento esencial para la detección de riesgos fiscales y la selección óptima de las personas obligadas tributarias que serán objeto de comprobación.
En consecuencia, la búsqueda de nuevas fuentes de información, así como la consolidación y el desarrollo de las existentes, son la piedra angular para mejorar la eficacia y eficiencia de las actuaciones de la Hacienda Foral en la lucha contra el fraude fiscal, cuyo fin último es la consecución de un sistema tributario más justo y equitativo. En particular, en el año 2020 se incidirá en la mejora de la calidad de la información recibida en las declaraciones exigidas con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información recogida en los artículos 92 y 93 de la Norma Foral 2/2005, de 26 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, de los sistemas de identificación de las personas relacionadas en las citadas declaraciones, y de los canales de intercambio de información con otros organismos y entidades en virtud de los convenios de colaboración suscritos por esta Hacienda Foral.
La explotación óptima de esta información, mediante herramientas informáticas tipo datawarehouse, desarrolladas en el seno de la Hacienda Foral de Bizkaia, ha sido una constante en los últimos años y será objeto de refuerzo a lo largo de este año.
Asimismo, desde el año 2007, la Hacienda Foral de Bizkaia viene impulsando el empleo de técnicas de auditoría informática en el desarrollo de los procedimientos de comprobación y regularización de la situación tributaria de las y los contribuyentes.
En el año 2019, la Hacienda Foral de Bizkaia ha destinado importantes medios materiales y humanos en el diseño y desarrollo de una suite de soluciones informáticas específicas y propias, integrada con sus sistemas de información corporativa y de administración electrónica, con capacidad para servir de plataforma tecnológica a los retos que plantea el procesamiento de grandes volúmenes de datos y la aplicación de nuevas técnicas de ciencia de datos.
La herramienta de auditoría informática de esta suite está siendo objeto ya de utilización por los órganos de aplicación de los tributos en el desarrollo de los procedimientos de comprobación de la situación tributaria de las personas contribuyentes.
En el año 2020, la Hacienda Foral de Bizkaia continuará el desarrollo de esta suite, abarcando el ciclo completo del control tributario, es decir, desde la planificación y selección de las personas contribuyentes, tanto de forma individual como mostrando las relaciones relevantes que mantengan con otras personas y entidades, evaluando sus riesgos en relación con el conjunto de indicadores y ratios que se obtengan de su mismo colectivo de tamaño y actividad, hasta la retroalimentación del sistema con los resultados obtenidos de las actuaciones de control tributario, tanto de la propia persona contribuyente como de las personas relacionadas con la misma, con el fin de mejorar el modelo global de conocimiento.
En concreto, en el año 2020, la Hacienda Foral de Bizkaia intensificará sus actuaciones de obtención de información en las siguientes áreas:
1.Explotación de los acuerdos internacionales de intercambio de información con trascendencia tributaria para la detección de los bienes y derechos en el extranjero de nuestras personas obligadas tributarias.
El rápido desarrollo de las tecnologías de la información y la comunicación ha facilitado que los y las contribuyentes de un Estado puedan ser titulares de inversiones en jurisdicciones distintas de aquella en la que tienen su residencia fiscal.
Además, este hecho, la localización de elementos patrimoniales y rentas en el extranjero, de forma directa o a través de personas o entidades interpuestas, son situaciones que dificultan la detección de las conductas fraudulentas. La práctica ha demostrado que estas situaciones pueden utilizarse, en algunos casos, como herramienta para la evasión fiscal, por lo que muchos Estados han declarado un interés común en establecer medidas de intercambio de información que eviten la localización de esas inversiones con fines fraudulentos.
En consecuencia, desde la comunidad internacional se han impulsado medidas tendentes a la fijación de mecanismos para evitar este tipo de prácticas, las cuales se han plasmado en importantes instrumentos de intercambio de información, como son el Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de la Foreign Account Tax Compliance Act-FATCA Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras, formalizado en Madrid el 14 de mayo de 2013, el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, formalizado en Berlín el 29 de octubre de 2014, y en el ámbito de la Unión Europea, la Directiva 2014/107/UE del Consejo, de 9 de diciembre de 2014, que modifica la Directiva 2011/16/UE, por lo que se refiere a la obligatoriedad del intercambio automático de información en el ámbito de la fiscalidad tributaria.
Una vez culminado el desarrollo normativo de estos instrumentos de intercambio automático de información financiera de carácter internacional, la Hacienda Foral de Bizkaia ha realizado las gestiones oportunas para que la información obtenida en aplicación de los citados acuerdos internacionales sea remitida a esta Administración, y ha desarrollado las herramientas informáticas adecuadas para su tratamiento y análisis.
En concreto, en el año 2019 la Hacienda Foral de Bizkaia ha acordado con la Agencia Estatal de la Administración Tributaria un sistema de intercambio de esta información que permite su actualización automática en las bases de datos forales y su integración con las demás fuentes de información de que dispone esta Administración, sistema que tendrá efectos en el año 2020.
En el año 2020, en consecuencia, como en años anteriores, se realizarán actuaciones selectivas de obtención de información respecto de aquellas personas contribuyentes vizcaínas que presenten indicios de comisión de fraude fiscal en función de la información obtenida a partir de los citados intercambios de información y se realizarán, en su caso, las correspondientes actuaciones de regularización.
2.Análisis de los grupos de empresas que operan en el ámbito de la fiscalidad internacional.
La prevención del fraude en su vertiente internacional es una de las más importantes preocupaciones de la Hacienda Foral de Bizkaia, como ha quedado reflejado en las últimas resoluciones de la Dirección General de Hacienda, por las que se hacen públicos los criterios generales que informan los planes de lucha contra el fraude.
En este ámbito, el tratamiento fiscal de las operaciones vinculadas constituye un elemento trascendental, a cuyo análisis están dedicando específicamente esfuerzos tanto la Unión Europea como la OCDE. Precisamente, los últimos trabajos elaborados por la OCDE, materializados en el proyecto Base Erosion and Profit Shifting en español Erosión de la base imponible y traslado de beneficios, en adelante Proyecto BEPS, constituyen una herramienta fundamental de análisis para la detección y represión del fraude fiscal internacional.
El Estado español firmó con fecha 27 de enero de 2016, junto a otros 30 Estados, el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el intercambio del informe país por país, incluido en el Proyecto BEPS de la OCDE, el cual constituye un instrumento que permite evaluar los riesgos en la política de precios de transferencia de los grupos mercantiles transnacionales. A su vez, la Directiva UE 2016/881, del Consejo, de 25 de mayo de 2016, ha modificado la Directiva 2011/16/UE, extendiendo el intercambio automático de información a los informes país por país que tienen que presentar los grandes grupos multinacionales.
Como en años anteriores, en el año 2020 esta Hacienda Foral realizará actuaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de estas obligaciones informativas por las personas obligadas tributarias vizcaínas y a la explotación de la información que se obtenga de los mismos en virtud de los citados acuerdos internacionales de intercambio automático de información.
Asimismo, en el año 2017 se creó la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia como unidad especializada en el ámbito de la fiscalidad internacional, constituida por personal inspector formado específicamente en esta materia, cuyas funciones más relevantes son el análisis de las operaciones vinculadas y de los precios de transferencia existentes entre entidades pertenecientes a grupos multinacionales.
Con el fin acometer el análisis de estas operaciones con la mayor especialización de medios posible, la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia ha recibido formación específica en la materia y la dotación de herramientas informáticas apropiadas.
En el año 2020, al igual que en el año 2019, las actuaciones de obtención de información de esta Unidad se dirigirán al descubrimiento de cualquier mecanismo de ingeniería financiera dirigido a la elusión del pago de impuestos.
Se pondrá especialmente el foco en la identificación de estructuras y pautas de comportamiento que puedan ser o sean replicadas o estandarizadas para el uso por parte de una pluralidad de contribuyentes.
En concreto, se seguirá prestando especial atención a la aplicación por parte de los y las contribuyentes residentes en Bizkaia tanto de los Convenios para evitar la Doble Imposición como de la normativa de la Unión de Europea, ya que se pretende eliminar que la interacción de determinadas cláusulas de los Convenios de doble imposición o de la normativa de la Unión Europea, junto con determinadas normas nacionales, facilite situaciones de doble no imposición y de elusión fiscal.
Asimismo, esta Unidad continuará recabando información relativa a los grupos multinacionales con presencia en Bizkaia en relación con determinados servicios comunes del grupo, tales como servicios de apoyo a la gestión, cesión de intangibles, servicios financieros, servicios comerciales u otros tipos de servicios generales, que puedan no estar siendo facturados, o no lo estén siendo de forma correcta, de modo que se esté produciendo una minoración relevante de los ingresos que debieran declararse en nuestro Territorio.
3.Análisis de los y las contribuyentes, operaciones y jurisdicciones que, en el ámbito de la fiscalidad internacional, presentan un mayor riesgo de fraude fiscal, por su vínculo con paraísos fiscales.
La Hacienda Foral de Bizkaia realizará actuaciones de obtención de información respecto de los y las contribuyentes vizcaínos relacionados con personas o entidades residentes o vinculadas con países y territorios que tengan la consideración de paraísos fiscales, de territorios de nula tributación o que no dispongan de un efectivo intercambio de información tributaria con nuestra Administración.
Para el desarrollo de estas actuaciones se utilizarán las bases de datos de información empresarial de alcance mundial y la información de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades.
4.Verificación de la tributación de los y las contribuyentes no residentes por las actividades que desarrollen en Bizkaia.
En el año 2020, la Hacienda Foral de Bizkaia va a realizar actuaciones de verificación de la tributación de las personas no residentes en territorio español por las actividades que desarrollen en Bizkaia.
Estas actuaciones alcanzarán igualmente a la comprobación de la regularidad de la tributación de otras rentas satisfechas por los y las contribuyentes de Bizkaia a contribuyentes no residentes en territorio español, que no disponen en el mismo de un establecimiento permanente, como, en particular, los pagos de cánones, royalties y dividendos.
Asimismo, se realizarán actuaciones de obtención información orientadas a detectar la existencia de establecimientos permanentes en Bizkaia de empresas extranjeras no declarados como tales.
5.Economía digital.
En la actualidad, cualquier sector empresarial puede verse afectado por el impacto que la digitalización tiene en sus modelos de negocios y todo tipo de empresas están aplicando las nuevas tecnologías tanto para la mejora de sus procesos comerciales como para impulsar la innovación en sus negocios.
La digitalización de la economía incluye tanto el comercio electrónico, es decir, la venta de productos físicos o servicios a través de la red mediante plataformas específicas de intercambio, como los servicios o plataformas de pago, los servicios de descarga de aplicaciones y productos digitales, la publicidad online, las plataformas de red participativas las redes sociales, o la programación en la nube el conocido como cloud computing, entre otros modelos de negocio.
Tanto la OCDE como la Unión Europea están llevando iniciativas para asegurar la correcta tributación en cada territorio de las personas y entidades que operan
fundamentalmente en el marco digital, iniciativas que serán objeto de estudio y seguimiento por la Hacienda Foral de Bizkaia para su adecuada integración en su caso en nuestro sistema.
En este sentido, en el año 2020 se analizará la información obrante en las plataformas digitales que permiten el intercambio de bienes y servicios, entre las que se puede destacar las utilizadas para la cesión de apartamentos turísticos y otras similares.
6. Otras actuaciones.
Igualmente, en el ámbito de la fiscalidad interna, la Hacienda Foral de Bizkaia realizará actuaciones dirigidas a incrementar y mejorar la información relativa a los y las contribuyentes que desarrollen su actividad en sectores económicos o modelos de negocio en los que se detecte un riesgo de fraude evidente. En concreto:
aSe realizarán requerimientos específicos de información en relación con actividades de prestaciones de servicios de alto valor añadido, y en particular, en aquéllas que, por estar dirigidas a las y los consumidores finales, la Administración tributaria no disponga de información suficiente por otros medios y haya indicios de la existencia de prácticas fraudulentas.
bSe realizarán requerimientos específicos de información, en particular, en relación con determinadas entidades financieras o respecto de la información suministrada por las mismas en las declaraciones informativas de carácter general, tendentes a la detección de transacciones realizadas dentro de la economía sumergida, de rentas no declaradas, de gastos calificados fiscalmente como no deducibles y de consumos privados no relacionados con las actividades económicas.
cSe realizarán actuaciones para la verificación de las dietas y otras retribuciones exentas de retención y gravamen satisfechas por las empresas.
dSe continuará con la realización de actuaciones tendentes a la verificación del cumplimiento de la obligación de expedición y entrega de facturas, a la vez que se procederá a la verificación de las obligaciones de declaración censal de las personas obligadas tributarias que desarrollen actividades económicas y la realización de actuaciones orientadas a la detección de actividades no declaradas.
eSe analizarán las operaciones de reestructuración realizadas por las empresas con el objeto de detectar estructuras artificiosas que persigan la elusión fiscal.
fSe investigará la correcta tributación de las obras de rehabilitación de edificaciones, tanto en cuanto a la consignación de los ingresos obtenidos por las y los rehabilitadores en sus tributos directos como en relación con el correcto sometimiento a gravamen por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
En el desarrollo de todas estas actuaciones de obtención de información, los órganos con competencias de aplicación de los tributos de la Hacienda Foral de Bizkaia procurarán alcanzar el adecuado equilibrio entre la eficacia requerida de su actuación para la lucha contra el fraude fiscal y el respeto al principio de proporcionalidad y de calidad de los datos establecido en la normativa sobre protección de datos de carácter personal.
III. Actuaciones preventivas Las actuaciones preventivas cumplen un triple objetivo: en primer lugar, se dirigen a educar y fortalecer la conciencia fiscal de nuestra ciudadanía, es decir, a reforzar el entendimiento de que todos y todas debemos contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, de acuerdo con la capacidad económica de cada persona, mediante unos tributos justos que garanticen servicios públicos de calidad; al mismo tiempo, mediante el desarrollo del área de asistencia e información a los y las contribuyentes, se les facilita el
cumplimiento voluntario de sus obligaciones, otorgándoles seguridad y confianza en sus relaciones con la Administración tributaria; y en tercer lugar, las actuaciones preventivas son medidas encaminadas a detectar y evitar la realización de actuaciones fraudulentas antes de su comisión.
1. Información y asistencia a los y las contribuyentes En los últimos años, la estrategia de la Hacienda Foral de Bizkaia se ha dirigido a reforzar la situación de las personas cumplidoras de sus obligaciones fiscales frente a las incumplidoras, las insolidarias que, con su comportamiento, no sólo perjudican los intereses de la Hacienda Pública sino que también introducen un factor de competencia desleal en la economía vizcaína.
La Hacienda Foral de Bizkaia parte de la premisa de que la gran mayoría de la ciudadanía cumple con sus obligaciones fiscales, por lo que uno de sus objetivos esenciales es prestarle servicios de información y asistencia en el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
En consecuencia, esta Hacienda Foral está realizando grandes esfuerzos en el área de asistencia a los y las contribuyentes en la realización de autoliquidaciones y declaraciones mediante el empleo y aplicación de técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos.
Tradicionalmente, ha sido en el cumplimiento de las obligaciones derivadas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el que la Administración tributaria de Bizkaia ha desplegado la mayor parte de recursos económicos, informáticos y humanos para dar cumplimiento a la obligación de asistencia a los contribuyentes, en atención al gran número y al diferente perfil de ellos a los que este impuesto afecta. En este ámbito, el bien conocido y sólidamente implantado sistema Rentanet Etxean, consistente en propuestas de autoliquidación efectuadas por la Administración tributaria a los contribuyentes, es uno de los servicios mejor valorados por los contribuyentes vizcaínos, si bien las características de su configuración y funcionamiento impiden su generalización a todos los contribuyentes de este impuesto, siendo de aplicación solamente a la mitad del colectivo.
Pues bien, la Hacienda Foral de Bizkaia se ha puesto como reto el llegar al colectivo total de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la campaña a celebrar en 2021, correspondiente al periodo impositivo 2020, ofreciendo un servicio de asistencia de similar calidad e intensidad a Rentanet Etxean para todos ellos, ampliándolo además a los contribuyentes del Impuesto sobre el Patrimonio.
Dos son las novedades más relevantes de este nuevo modelo de gestión de la imposición directa de las personas físicas. La primera, que los y las contribuyentes deberán presentar sus declaraciones por estos impuestos en la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia. Para ello, deberán identificarse por medio de un certificado electrónico reconocido DNI electrónico, B@kQ u obtener una B@k por medio de la clave de activación que les enviará el Departamento de Hacienda y Finanzas. La segunda, que la Hacienda Foral procederá a poner a disposición de todos los contribuyentes de ambos impuestos borradores de declaración, con todos los datos que obran en poder de la Administración tributaria. De tal manera que, cuando los borradores contengan todos los datos necesarios para la correcta liquidación del impuesto que proceda, podrán ser confirmados de forma expresa, o tácita en el caso de resultado a devolver, entendiéndose cumplida de esta forma la obligación de presentar declaración que incumbe a los y las contribuyentes. En caso de que los borradores resulten incompletos, los y las contribuyentes deberán proceder a su cumplimentación a fin de dar cumplimiento a la obligación de declarar por estos impuestos.
De cara a la implantación de este nuevo sistema, en el año 2020 se comenzarán a implementar las modificaciones necesarias tanto en el ámbito normativo como en el de los sistemas informáticos. Igualmente, se pondrá en marcha una campaña de divulgación del nuevo modelo de gestión de la Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para informar a los contribuyentes, con la suficiente antelación, de los cambios que se
avecinan, así como animarles a prepararse para ellos anticipando la activación de una clave B@k o la obtención de un certificado electrónico válido, necesarios en la nueva operativa.
Por otro lado, dentro de esta categoría de actuaciones de información y asistencia a las personas contribuyentes se enmarca el empleo de los procedimientos de vinculación administrativa previa con el fin de establecer un clima de seguridad jurídica y de certeza de nuestro Derecho tributario que dé las suficientes garantías de estabilidad, confianza y previsibilidad de las consecuencias tributarias de su actuación para todos los operadores económicos.
2. Módulo de educación tributaria Como se ha reflejado anteriormente, uno de los objetivos esenciales de esta Hacienda Foral es el reforzamiento de la conciencia fiscal de la ciudadanía. Para ello, la Hacienda Foral de Bizkaia ha impulsado la implantación de un módulo de educación tributaria dirigido a los centros escolares, en colaboración con los Departamentos de Educación y de Hacienda y Economía del Gobierno Vasco y con las Haciendas Forales de Araba y Gipuzkoa.
En el primer semestre del año 2018 se impartió por primera vez el módulo de educación tributaria entre el alumnado de educación secundaria obligatoria y de bachillerato de los centros vizcaínos adheridos. En el módulo se explican conocimientos básicos sobre fiscalidad, el sistema tributario foral y el destino de los impuestos, con el fin de fortalecer actitudes de compromiso, enfatizando el valor social de los impuestos y su vinculación al gasto público.
En el año 2020, la Hacienda Foral de Bizkaia seguirá trabajando con la finalidad de que el módulo de educación tributaria llegue al mayor número posible de centros escolares. En concreto, se fija como objetivo su impartición en 94 centros, lo que supone una tasa de cobertura del 47 por 100 respecto del número total de centros escolares de Bizkaia.
3. Publicación del listado de personas deudoras Igualmente, dentro de este tipo de iniciativas dirigidas a la promoción del cumplimiento voluntario por los y las contribuyentes de sus obligaciones fiscales y al fortalecimiento de la conciencia fiscal colectiva de la ciudadanía, se enmarcan las medidas que dan publicidad a los comportamientos que cuentan con una gran reprobación social en el ámbito tributario. En este sentido, la Hacienda Foral de Bizkaia ha publicado en años anteriores un listado de personas deudoras de importes significativos a la Hacienda Pública por deudas y sanciones pendientes de pago, que volverá a publicar en el presente año 2020. Esta medida se complementa con la publicación en el Boletín Oficial del Estado, por parte de los órganos judiciales correspondientes, de las sentencias firmes condenatorias por delitos contra la Hacienda Pública.
4. BATUZ. Plan integral de control de las actividades económicas Uno de los objetivos de la Hacienda Foral de Bizkaia es el empleo de los avances tecnológicos tanto para facilitar a la ciudadanía el cumplimiento de sus obligaciones fiscales como para perseguir el fraude de las personas contribuyentes incumplidoras. En este sentido, otra de las iniciativas que esta Hacienda Foral viene impulsando en los últimos años, orientada a la prevención del fraude antes de su comisión, es la implantación del proyecto denominado BATUZ, consistente en una estrategia integral de control de la tributación de todas las personas físicas o jurídicas o entidades sin personalidad jurídica que desarrollan actividades económicas, con independencia de su tamaño o volumen de operaciones, así como en el establecimiento de nuevos modelos de gestión que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El proyecto BATUZ se asienta en los siguientes tres pilares: el establecimiento de nuevos instrumentos de control en los sistemas de facturación de las personas contribuyentes mediante la obligatoriedad del uso de medidas tecnológicas avanzadas sistema denominado TicketBAI; la equiparación de las obligaciones de información para todas
las personas, sean físicas o jurídicas, que realizan actividades económicas, mediante el establecimiento de la obligación de llevanza de un libro registro de operaciones económicas tanto para las personas físicas como para las personas jurídicas; y la puesta a disposición de los contribuyentes por parte de la Hacienda Foral de Bizkaia de borradores de declaraciones, a fin de facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en relación con los principales impuestos que gravan los rendimientos de sus actividades económicas.
Todas estas medidas surtirán efecto en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre las Renta de No Residentes con establecimiento permanente y del Impuesto sobre el Valor Añadido, para los periodos impositivos y de liquidación que se inicien a partir de 1 de enero de 2021.
El primero de los elementos del proyecto BATUZ es la implantación de un nuevo sistema informático garante de la integridad, conservación, trazabilidad e inviolabilidad de los registros que documenten las entregas de bienes y prestaciones de servicios, denominado TicketBAI, sistema abordado conjuntamente con las Administraciones tributarias de Araba, Bizkaia y Gipuzkoa con la colaboración del gobierno vasco. La finalidad de TicketBAI es asegurar la declaración de todas las operaciones de venta realizadas por las personas y entidades que desarrollan actividades económicas, teniendo en cuenta la experiencia de los países de nuestro entorno en este ámbito y de acuerdo con las recomendaciones contenidas en los informes de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos en adelante, OCDE de los años 2013 Supresión electrónica de ventas: una amenaza para los ingresos fiscales, 2017 Herramientas tecnológicas para abordar la evasión fiscal y el fraude fiscal y 2019 Implementing online cash register: benefits, considerations and guidance.
Durante el año 2019 se ha desarrollado un proyecto piloto del sistema TicketBAI en el cual han participado más de 100 empresas, en su mayoría entidades desarrolladores de programas informáticos de facturación, y que ha servido para validar las especificaciones funcionales y técnicas del sistema, introduciendo, a la vista de la experiencia obtenida en el piloto, mejoras en el sistema TicketBAI que flexibilizan su adaptación a los diferentes modelos de negocio.
Asimismo, durante el año 2019 se ha iniciado la tramitación de los diferentes borradores normativos que serán objeto de aprobación en el año 2020 para la implantación tanto del sistema TicketBAI en particular como del proyecto BATUZ en su conjunto.
Así, siendo conscientes que el impacto económico que la adaptación de los terminales de facturación, en cualquiera de sus formas, así como de los sistemas informáticos que en la actualidad utilizan las personas físicas y jurídicas para facturar sus entregas de bienes o prestaciones de servicios, y a fin de incentivar que un gran número de las personas afectadas por dicha obligación se incorporen de manera voluntaria con anterioridad a la fecha de su exigibilidad al cumplimento de los requisitos que el sistema TicketBAI exige, en el año 2020 se establecerán incentivos fiscales de carácter transitorio en el Impuesto sobre Sociedades, en el Impuesto sobre la Renta de los no Residentes para los establecimientos permanentes y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que servirán para reducir los gastos de cumplimiento a los que deberán hacer frente los contribuyentes con motivo de las nuevas obligaciones impuestas, y cuya base vendrá determinada por los gastos e inversiones que se realicen en el año 2020 necesarios para dar cumplimiento a estas nuevas obligaciones.
Como instrumento de cierre, siguiendo las recomendaciones de la OCDE, en el año 2020 se establecerá un régimen sancionador de intensidad relevante asociado a las infracciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones del sistema TicketBAI.
Tanto en el caso de las personas físicas que realizan actividades económicas como en el de las personas jurídicas, la información generada con motivo de la utilización de este sistema informático deberá ser posteriormente remitida a la Administración tributaria a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia. El segundo de los pilares del proyecto BATUZ es, por tanto, la llevanza de los libros registro de las opera-
ciones económicas que deben cumplimentar las personas físicas y jurídicas en la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia.
Así, a partir del periodo impositivo 2021, tanto las personas físicas como las jurídicas deberán llevar un libro registro de operaciones económicas a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia mediante el suministro electrónico de los registros que lo componen, y en particular, de los ficheros informáticos firmados de forma electrónica exigidos por el sistema de facturación TicketBAI.
La letra d del apartado 2 del artículo 83 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, establece el deber de asistencia a los obligados en la realización de autoliquidaciones y declaraciones que incumbe a la Administración tributaria, previéndose el empleo y aplicación de técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos para su cumplimiento. En cumplimiento de este deber, la Administración tributaria de Bizkaia lleva años poniendo a disposición de los contribuyentes múltiples servicios tales como plataformas y programas de ayuda para la confección de declaraciones y autoliquidaciones, descarga de datos fiscales en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y distintos canales de información, entre otros, para facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Como hemos reflejado en el primer apartado de esta categoría de actuaciones, en la campaña del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del periodo 2020, que se desarrollará en el año 2021, la Hacienda Foral procederá a poner a disposición de todos los contribuyentes borradores de declaración por este impuesto, con todos los datos que obran en poder de la Administración tributaria.
Este nuevo modelo gestión que iniciará su andadura para todos los contribuyentes personas físicas, incluidos los que realizan actividades en 2020, constituye el tercer pilar del proyecto BATUZ, en lo que a estos últimos se refiere. Pilar que se verá perfeccionado para las personas jurídicas a partir del periodo impositivo 2021. Así, la nueva obligación de llevanza de registro de operaciones económicas que se impone a las personas jurídicas va a posibilitar que el mismo se extienda al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre la Renta de no Residentes. De este modo, se pondrán a disposición de los contribuyentes por estos impuestos borradores de declaración, ofreciendo a las personas jurídicas una asistencia más completa, facilitando el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias en la campaña de declaración del periodo impositivo que se celebre en 2022.
Asimismo, las obligaciones de llevanza de libros registros para personas físicas y jurídicas junto al vigente sistema de suministro inmediato de información en el Impuesto sobre el Valor Añadido cuyo contenido se integrará a futuro dentro de los libros registros, para aquellos a los que les sea exigible, permitirán que también en el ámbito de este impuesto se amplíe la labor de asistencia de la Administración tributaria de Bizkaia, concretándose en una puesta a disposición de borradores de autoliquidación por este impuesto.
Estos tres elementos surtirán efectos a partir de 1 de enero de 2021, por lo que en el año 2020 se deberán realizar las tareas de adaptación, mediante la aprobación en particular de las normas tributarias correspondientes, e información y divulgación del nuevo sistema, mediante las campañas de comunicación que se desarrollen al efecto.
5. Especialización y formación continuas La Hacienda Foral de Bizkaia ha efectuado un proceso de segmentación de los y las contribuyentes para poder ser lo más eficaz y eficiente posible tanto en las actuaciones de lucha contra el fraude fiscal como en la adecuada atención, interlocución y conocimiento de la situación tributaria de los diferentes grupos de contribuyentes. Fruto de este proceso, se han creado unidades funcionales encargadas de la realización de tareas especializadas, integradas por personal al que se ha dado la formación necesaria, capaces de ofrecer un servicio de alta calidad a los órganos del Departamento que lo requieran y dotadas de las herramientas informáticas adecuadas para el desarrollo de su labor, como son la Unidad de Auditoria Informática, la Unidad de Atención Especializada a
Grandes Contribuyentes, la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes, la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, el Grupo Operativo de Investigación Concursal y la Unidad de Impuestos Especiales.
La especialización efectuada y la formación continua de las personas que configuran estas unidades es la piedra angular sobre la que se estructura la prevención del fraude en su vertiente internacional, la investigación y control de las empresas declaradas en concurso de acreedores que sean grandes deudoras a esta Hacienda, la recuperación de deudas de las personas condenadas por delito contra la Hacienda Pública, la investigación de patrimonios ocultos y la correcta tributación de las personas obligadas tributarias involucradas en la fabricación y comercialización de los bienes objeto de los Impuestos Especiales de Fabricación en relación con todos los impuestos afectados.
6. Seguimiento de los y las contribuyentes objeto de comprobación en años anteriores Como ha quedado reflejado anteriormente, la lucha contra el fraude fiscal es una tarea compleja que exige un esfuerzo extenso y continuo. Por ello, una de las claves del éxito de las nuevas líneas de trabajo iniciadas en años anteriores es su mantenimiento en el tiempo, para asegurar su difusión a todas las personas afectadas por las mismas.
De este modo, se garantiza que el nivel de cumplimiento fiscal de los y las contribuyentes objeto de las actuaciones de control en años anteriores no descienda en los periodos posteriores.
Por ello, en el año 2019 la Hacienda Foral inició una campaña de seguimiento de las personas obligadas tributarias que han sido objeto de comprobación en años anteriores, verificando que cumplen debidamente con sus obligaciones fiscales posteriormente y, si no es así, reaccionando rápidamente mediante exigencia de las deudas no ingresadas e imposición de las sanciones agravadas por la comisión repetida de infracciones en el tiempo.
Con ello se pretende que el resultado de las actuaciones realizadas por esta Hacienda Foral de Bizkaia sea efectivo no sólo en el año de la comprobación, sino también en los años posteriores, ya que, de lo contrario, nunca conseguiremos acabar con el fraude.
Estas actuaciones continuarán en el año 2020, en el cual además se establecerá un sistema para incluir de forma codificada en los expedientes de los órganos de inspección el motivo e importe de los resultados de la actuación de comprobación de la Administración tributaria, con el fin de integrar dichos elementos en las diferentes herramientas de selección de las personas contribuyentes que presentan indicios de incumplimiento de sus obligaciones tributarias y mejorar en consecuencia la efectividad de estas herramientas. A efectos de hacer efectivo el seguimiento y análisis de los resultados de las actuaciones, se dedicará personal inspector para este tipo de tareas, lo que redundará en la mejora en el establecimiento de riesgos y en la selección de las y los obligados tributarios que serán objeto de control específico.
7. Otras actuaciones Además, como en años anteriores, durante el año 2020 la Hacienda Foral de Bizkaia continuará incidiendo en el desarrollo de las siguientes actuaciones preventivas:
aControl del Registro de Operadores Intracomunitarios y del Registro de Devoluciones Mensuales, con el objeto de detectar y erradicar en fase inicial las tramas de fraude en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
bRevocación del número de identificación fiscal de las entidades que se encuentren en alguno de los supuestos del artículo 69 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales, aprobado por medio del Decreto Foral 205/2008, de 22 de diciembre.
cComprobación de la veracidad de los datos comunicados por los y las contribuyentes en las declaraciones de alta, modificación y baja en el censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y en especial, de los domicilios fiscales declarados por las personas obligadas tributarias.
dAdopción de medidas cautelares de carácter provisional para asegurar el cobro de las deudas tributarias, a petición de los órganos de gestión, de inspección y de los propios órganos de recaudación.
eExigencia de compromisos más estrictos y de nuevas obligaciones de información a las personas deudoras solicitantes de aplazamientos de pago y revisión en profundidad de la calidad y valor de las garantías ofertadas en estos procedimientos.
IV. Actuaciones de regularización y cobro En este apartado se relacionan las actuaciones encaminadas a la comprobación, investigación y, en su caso, regularización de la situación tributaria de las personas objeto de los procedimientos de aplicación de los tributos desarrollados por los órganos de gestión e inspección de la Hacienda Foral de Bizkaia, así como las actuaciones desarrolladas por los órganos de recaudación para obtener el pago por las y los obligados tributarios, tanto en período voluntario como en período ejecutivo.
Las actuaciones de regularización tienen por objeto cuantificar y sancionar el fraude una vez cometido y sirven para persuadir a las personas defraudadoras de que merece la pena cumplir voluntariamente con las obligaciones tributarias. No obstante, el éxito de estas actuaciones depende en gran medida de la adecuada selección de las y los obligados tributarios que serán objeto de comprobación por los órganos de la Hacienda Foral de Bizkaia, lo cual, a su vez, depende de la información con trascendencia tributaria obtenida por la Administración en el desarrollo de las actuaciones de obtención de información. En el mismo sentido, el cobro de la deuda tributaria puesta de manifiesto por los órganos de gestión e inspección depende en muchas ocasiones de que los órganos de recaudación dispongan de una información veraz y completa de todas las personas obligadas al pago, tanto de las y los deudores principales como de las personas responsables solidarias y subsidiarias relacionadas con las primeras. En consecuencia, la estrecha colaboración entre los distintos órganos de la Administración tributaria es un elemento decisivo para garantizar la consecución de sus objetivos.
Asimismo, la Hacienda Foral de Bizkaia es conocedora de que las formas de comisión del fraude fiscal evolucionan rápidamente, de modo que, año tras año, uno de los objetivos básicos de esta Administración tributaria es la constante modernización y especialización de sus procesos de trabajo, tal y como se ha reflejado en los apartados anteriores de esta Resolución.
El control de la adecuada tributación de las personas físicas y entidades que desarrollan actividades económicas se convierte en la tarea primordial de esta Hacienda Foral, ya que es en este ámbito donde se presentan más dificultades para la detección y regularización de las conductas fraudulentas.
En consecuencia, en el año 2020, se seguirá potenciando el uso de herramientas de auditoría informática para el análisis y gestión de la información obtenida previamente o en el curso de los procedimientos de comprobación, que permitan detectar de una forma más eficiente las anomalías fiscales de las y los contribuyentes.
Asimismo, se impulsará la realización de actuaciones de comprobación e investigación en las oficinas, locales de negocio y demás establecimientos o lugares en que se desarrollen las actividades económicas. Estas actuaciones se realizarán, fundamentalmente, a través de la utilización de controles de auditoría informática, e igualmente, como en años anteriores, se impulsará la tramitación de solicitudes de autorización judicial para la entrada y registro domiciliario en aquellos supuestos en los que existan indicios relevantes de fraude fiscal. La finalidad de estas autorizaciones es asegurar la obtención de pruebas con trascendencia tributaria que se encuentran en lugares constitucionalmente protegidos para cuya entrada y registro es necesario el permiso judicial.
Del mismo modo, el impulso de las actuaciones presenciales se llevará a cabo igualmente en el ámbito de las actuaciones de recaudación.
En los casos en que, en la realización de las actuaciones de regularización, se aprecien indicios de la comisión de delitos contra la Hacienda Pública, la Hacienda Foral
de Bizkaia trasladará los correspondientes informes al Ministerio Fiscal para que éste presente, si lo considera oportuno, la oportuna denuncia. Igualmente, los órganos de recaudación investigarán las conductas fraudulentas tendentes a la ocultación de los bienes o derechos para evitar el pago de las deudas tributarias. En estas investigaciones también será posible la detección de conductas penalmente perseguibles que puedan ser igualmente objeto de revisión judicial.
Pasamos a exponer, a continuación, un mayor detalle de las actuaciones de regularización y cobro que realizará la Hacienda Foral de Bizkaia durante el año 2020.
A Comenzamos, en primer lugar, con las actuaciones de regularización 1. Control de los grupos empresariales internacionalizados.
La Hacienda Foral perseguirá las prácticas de elusión fiscal realizadas por grupos empresariales internacionalizados, a través del abuso de convenios o de la valoración o localización de operaciones con el objeto de reducir su tributación en Bizkaia, así como mediante la creación de estructuras societarias artificiosas cuyo objetivo sea la elusión fiscal.
2. Grandes empresas.
En el año 2020 se van a realizar inspecciones en grandes empresas, al objeto de comprobar que declaran correctamente ámbitos específicos de la tributación, como pudieran ser, entre otros, la correcta acreditación y consolidación de deducciones y otros tipos de incentivos fiscales.
3. Grupos fiscales.
Además, en relación con los grupos fiscales de sociedades, se analizará, en particular, la correcta aplicación del régimen especial de consolidación fiscal en la determinación del perímetro de consolidación, las eliminaciones, las incorporaciones y la compensación de las bases imponibles negativas, sin perjuicio de la comprobación de otros elementos singulares de la tributación de cada grupo.
4. Control integral de la tributación de las actividades económicas, fundamentalmente cuando se detecten alguna de las siguientes circunstancias:
aSe declaren rendimientos por debajo de la media del sector de actividad o del modelo de negocio.
bSe detecten irregularidades en las personas titulares de los dispositivos de pago con tarjetas.
cExistan indicios de la existencia de facturas sin contenido económico o de la participación en tramas de fraude organizado que tradicionalmente se han producido en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido y de los Impuestos Especiales, de acuerdo con las recomendaciones que, para la persecución de estas prácticas, ha realizado la Comisión Europea.
dSe trate de contribuyentes que realicen actividades de prestación de servicios en sectores de alto valor añadido, y que son de elevado riesgo fiscal porque un alto porcentaje de las operaciones se destina a las y los consumidores finales.
5. Actuaciones de comprobación y regularización de las y los obligados tributarios que hayan sido objeto de comprobación en años anteriores y que presenten de nuevo indicios de fraude fiscal, exigiendo en su caso las deudas no ingresadas e imponiendo las sanciones agravadas por la comisión repetida de infracciones en el tiempo.
6. Comprobación de la correcta tributación de las sociedades cuyo activo esté compuesto en su mayoría por bienes no afectos al desarrollo de una actividad económica y que obtengan fundamentalmente rentas pasivas, y de los socios y socias de estas entidades en todos los impuestos que les afecten por esta condición.
7. Control de las y los obligados tributarios que no hubieran presentado autoliquidación de los impuestos correspondientes teniendo obligación de ello, que hubieran solicitado devoluciones de impuestos o acreditado cantidades a compensar de forma reiterada durante varios períodos impositivos o de declaración.
8. Control sobre las y los obligados a practicar e ingresar retenciones e ingresos a cuenta, especialmente sobre las rentas del trabajo y del capital inmobiliario que satisfagan, mediante la realización de los cruces de información oportunos entre las declaraciones informativas presentadas, ingresos efectuados y certificados emitidos a las personas y entidades que soportan la retención o el ingreso a cuenta.
En particular, se realizarán actuaciones de control de la regularidad de las cantidades declaradas como dietas u otras retribuciones exentas de retención y gravamen por las empresas pagadoras de las mismas a su personal empleado.
9. Control de las obligaciones fiscales de las personas no residentes por las actividades que realicen en Bizkaia.
Como ya se ha reflejado, en el año 2020, la Hacienda Foral de Bizkaia va a realizar actuaciones de verificación de la tributación de las personas no residentes en territorio español por las actividades que desarrollen en Bizkaia, mediante regularización en particular de las retenciones no ingresadas por pagos a no residentes sin establecimiento permanente y mediante la detección de establecimientos permanentes en Bizkaia de empresas extranjeras no declarados como tales, en particular en relación con el desplazamiento de personas trabajadoras a Bizkaia por parte de empresas extranjeras en el marco de prestaciones de servicios transnacionales.
10. Control de las autoliquidaciones en las que se acrediten beneficios fiscales, sean o no objeto de aplicación en el propio ejercicio de generación o en las que venzan los plazos para el cumplimiento de los requisitos de consolidación de deducciones u otros incentivos fiscales acreditados en periodos anteriores.
11. Control de las fábricas de hidrocarburos, depósitos fiscales, almacenes fiscales, y fábricas de alcohol y de bebidas derivadas registrados a los efectos de los Impuestos Especiales de Fabricación.
Se reforzará el control a efectos de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias inherentes a los Impuestos Especiales. En este sentido, el personal de la Unidad de Impuestos Especiales comprobará la correcta tributación de las y los obligados tributarios involucrados en la fabricación y comercialización de los bienes objeto de los Impuestos Especiales, con el objeto de verificar de forma integral la correcta tributación de las operaciones, tanto en el ámbito de la imposición directa como indirecta en las y los operadores afectados.
Especial incidencia tendrá el control de las tramas activas en los diferentes impuestos especiales de fabricación a efectos de evitar la realización de actuaciones de elusión tanto en estos impuestos como en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
12. Comprobación de la correcta aplicación de los porcentajes de tributación declarados por las entidades que tributan en volumen de operaciones a más de una Administración tributaria, sea de territorio común o foral.
En este sentido, se verificará la correcta aplicación por los y las contribuyentes de los puntos de conexión establecidos en el Concierto Económico y, en particular, su aplicación de acuerdo con los criterios interpretativos fijados en las más recientes resoluciones de la Junta Arbitral y sentencias del Tribunal Supremo.
13. Control de las y los obligados tributarios que presenten incoherencias relevantes en sus declaraciones según la información que dispone la Administración tributaria.
14. Detección de la existencia de bienes y derechos no declarados por los y las contribuyentes a la Administración tributaria o que, siendo objeto de declaración, su tenencia no se corresponda con los rendimientos declarados en las declaraciones presentadas en el período impositivo.
15. Actuaciones de control de la interposición de sociedades a través de las cuales se facturen servicios personalísimos de personas físicas.
16. Control integral de la tributación correspondiente a los negocios inmobiliarios, incluyendo la derivada de transmisiones, arrendamientos, subarrendamiento y explotación de apartamentos turísticos y la correcta tributación de las obras de rehabilitación.
17. Actuaciones de control de las transmisiones de vehículos, procedentes tanto del ámbito interno como de otros estados de la Unión Europea, tendentes a evitar la comisión de fraude en el Impuesto sobre el Valor Añadido, en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y en otros tributos.
or otro lado, la fase recaudatoria es aquella en la que, determinada la deuda mediante autoliquidación presentada por las y los contribuyentes o mediante liquidación de la Administración tributaria, se procede al cobro de dicha deuda En esta fase, y siempre en relación con las y los deudores o terceras personas relacionadas, la lucha contra el fraude trata de descubrir bienes y derechos con los que hacer frente al cobro de la deuda, así como vaciamientos patrimoniales y otras operaciones fraudulentas para eludir el pago de la deuda.
El fin es proceder a los embargos para materializar la deuda, iniciar actuaciones para la determinación de otras y otros obligados al pago, mediante la exigencia de responsabilidad solidaria o subsidiaria, o a la investigación para la detección de indicios de la comisión de algún delito.
En la lucha contra el fraude en la fase recaudatoria, no sólo se busca materializar la deuda, sino también llevar a cabo actuaciones que tengan efecto disuasorio o desmotivador para aquellas personas que intenten evitar el pago mediante actuaciones fraudulentas.
En consecuencia, la Hacienda Foral de Bizkaia, durante el año 2020, realizará las siguientes actuaciones dirigidas al cobro de la deuda tributaria en la fase recaudatoria:
1.Seguimiento intensivo de las personas deudoras a la Hacienda Foral de Bizkaia que realicen conductas tendentes a la defraudación en la fase de cobro, mediante el embargo y la ejecución de sus bienes. En particular, se pondrá especial énfasis en las siguientes medidas:
aControl de las solicitudes de aplazamiento o de fraccionamiento en el pago de las deudas tributarias, en especial en aquellas personas con importes de deuda elevados, así como de las garantías constituidas por importes significativos.
bActuaciones de declaración de responsabilidad solidaria o subsidiaria en el pago de las deudas tributarias respecto de terceras personas que se encuentren en los supuestos de hecho establecidos por la Norma Foral General Tributaria y otras normas forales y, en particular, en los casos a que se refiere el apartado 3 del artículo 41 de la Norma Foral General Tributaria en relación con las retenciones no ingresadas de socios y administradores de entidades.
cEspecial seguimiento de las y los grandes deudores y de terceras personas relacionadas con los mismos, en relación con la determinación de su situación patrimonial en un momento determinado y sus variaciones, realizando informes pormenorizados del deudor y de su entorno.
2. Seguimiento y control de las empresas declaradas en concurso de acreedores:
aInvestigación de las y los obligados tributarios en concurso de acreedores y de las terceras personas relacionadas con los mismos, con el fin de descubrir actuaciones fraudulentas y proponer la inclusión en plan de inspección, en su caso, si se observan irregularidades fiscales.
bComprobación de las empresas extinguidas por insuficiencia de masa activa, de acuerdo con el artículo 176 bis de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, con el fin de determinar posibles irregularidades fiscales.
3.Detección de ocultaciones y vaciamientos patrimoniales, mediante el control y revisión de las operaciones de transmisiones de bienes y derechos, donaciones, renuncias a herencias y otras operaciones similares, realizadas por personas deudoras a la Hacienda Foral. Estas actuaciones podrán suponer la puesta de manifiesto de conductas constitutivas de alzamiento de bienes, tanto dentro de los procedimientos de recaudación habituales como dentro de los procedimientos concursales.
Diputación Foral de Bizkaia Departamento de Hacienda y Finanzas ORDEN FORAL 2496/2019, de 26 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2020.
La presente Orden Foral tiene por objeto regular para el año 2020 los aspectos más concretos del referido régimen simplificado, manteniendo los módulos así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el Régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.
Artículo 1.Ámbito de aplicación 1. De conformidad con el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido será aplicable a las actividades o sectores de actividad que a continuación se mencionan:
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos.
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigedades e instrumentos musicales.
2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades E
aMagnitud aplicable al conjunto de actividades, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales: 150.000 euros de volumen de ingresos anuales.
Artículo 2.Magnitudes excluyentes
bMagnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas:
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores de esta letra, las actividades Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, y Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, contempladas en el artículo 1 de esta Orden Foral, sólo quedarán sometidas al régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas, resulta inferior al correspondiente a las actividades agrícolas y/o ganaderas o forestales principales.
A efectos de lo dispuesto en las letras a y b anteriores, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen por el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
cMagnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios:
150.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de inmovilizado.
d Magnitudes específicas:
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías, excepto los establecidos en quioscos situados en la vía pública.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías establecidos en quioscos situados en la vía pública.
Para el cómputo de la magnitud que determine la inclusión en el régimen simplificado se consideran las personas empleadas o vehículos que se utilicen para el desarrollo de

References: Resolución 
 Resolución 
 artículo 114
 artículo 114
 Resolución 
 artículo 83
 artículo 69
 artículo 41
 artículo 176

Artículo 1
 artículo 37
 artículo 1
 Real Decreto 

Artículo 2
 artículo 1