Source: https://www.adelaprat.com/2018/01/impuesto-a-las-ganancias-impuesto-cedular-regimenes-de-retencion-beneficiarios-del-exterior/
Timestamp: 2018-01-16 19:42:06+00:00

Document:
DEROGACIÓN de la RESOLUCIÓN (G) AFIP Nº 4.094-E
y su COMPLEMENTARIA-
Resolución General (AFIP) 4.190-E
Buenos Aires, 11/01/2018.
Publicación en el B.O.: 12/01/2018.
VISTO la Ley Nº 27.430 y las Resoluciones Generales Nros. 830,2.139 y 4.094–E,
sus respectivas modificatorias y complementarias, y
Que la ley del Visto introdujo modificaciones a la Ley de Impuesto a las Ganancias
(t.o. 1997 y modificaciones).
Que, entre ellas, se adecuó el inciso w) del art.20º,eximiendo del impuesto a los
resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposición de
acciones, valores representativos de acciones y certificados de depósito de ac-
ciones,títulos públicos,obligaciones negociables,títulos de deuda de fideicomisos
financieros y cuotapartes de fondos comunes de inversión, obtenidos por benefi-
ciarios del exterior en la medida que no residan en jurisdicciones no cooperantes
o que los fondos investigados no provengan de jurisdicciones no cooperantes.
Asimismo,se incorporó un Capítulo II al Título IV de la ley,a efectos de implemen-
tar impuestos cedulares –con alícuotas diferenciales-,respecto del interés o rendi-
miento producto de la colocación del capital en valores y de la ganancia derivada
de la enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles, para las personas
humanas y sucesiones indivisas.
Mediante la R.G.Nº 830,se previeron los regímenes de retención y excepcional
de ingreso del impuesto a las ganancias sobre determinadas rentas de distintas
La R.G.Nº 2.139 estableció un régimen de retención aplicable a las operaciones
que tengan por objeto la transmisión a título oneroso –venta, cambio, permuta,
dación en pago, aportes sociales y cualquier otro acto que cumpla la misma
finalidad-,del dominio de bienes inmuebles ubicados en el país o las cesiones
de sus respectivos boletos de compraventa, como de cuotas y participaciones
sociales, excepto acciones.
La R.G.Nº 4.094–E dispuso el procedimiento a aplicar para la determinación e
ingreso de la retención del Impuesto a las ganancias con carácter de pago único
y definitivo respecto de operaciones de compraventa, cambio, permuta o dispo-
sición de acciones, cuotas y participaciones sociales –incluidas las cuotapartes
de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, efectuados
por beneficiarios del exterior.
Atento que las modificaciones legislativas mencionadas cambian los supuestos
de gravabilidad que originaron la necesidad de establecer el procedimiento cita-
do en el considerando anterior, esta AFIP estima adecuado dejar sin efecto la /
aludida R. G. toda vez que se implementará un nuevo procedimiento
considerando las modificaciones aludidas.
Asimismo resulta oportuno precisar que las rentas alcanzadas por los impuestos
cedulares,se encuentran excluidas de los regímenes de retención previstos en las
Rs Gs Nros. 830 y 2.139, sus respectivas modificaciones y complementarias.
Art.1º-El régimen de retención dispuesto por la R.G. 830,no resultará de aplicación
respecto de los intereses originados en depósitos a plazo efectuados en instituciones
sujetas al régimen de Entidades Financieras, o de intereses o la denominación que
tuviere el rendimiento producto de la colocación de capital,en los casos de valores a
los que se refiere el art.s/Nº incorporado a continuación del art.90º de la ley de im-
puesto a las ganancias, previstos en el primer art.s/Nº incorporado a continuación
de dicho artículo 90.
Art.2º-Las operaciones efectuadas por personas humanas y sucesiones indivisas que
tengan por objeto la enajenación de,o la transferencia de derechos sobre inmuebles
situados en la República Argentina, a que se refiere el quinto art.s/nº incorporado a
continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y la transferencia
de cuotas o participaciones sociales previstas en el cuarto art. s/nº incorporado a
continuación de dicho artículo 90, quedan exceptuados del régimen de retención
establecido por la Resolución General nº 2.139 y modificatorias y complementaria.
Art.3º-Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales Nros. 4.094–E y 4.095–E.
Art.4º-Las disposiciones de esta resolución general, entrarán en vigencia el día
Se dispone que no resulta de aplicación la retención del Impuesto a las
Ganancias dispuesta por el régimen general -(RG AFIP 830)-para el caso
de intereses obtenidos por personas humanas y sucesiones in–
divisas que, con motivo de la reforma tributaria–se encuentran
alcanzados por el impuesto cedular el 5% a inversiones efectuadas en
moneda nacional sin cláusula de ajuste o del 15% para las restantes
Asimismo, se dispone que no se encontrarán alcanzadas por el régimen
de retención a la transferencia de bienes inmuebles situados en nuestro
país –RG (AFIP) 2139–las operaciones efectuadas por personas humanas
y sucesiones indivisas que, con motivo de la reforma tributaria,resulten
alcanzadas por el impuesto del 15% sobre la diferencia entre el valor de
compra y el valor de venta de inmuebles y cuotas y participaciones sociales.
Recordamos que dicho impuesto cedular es aplicable a las operaciones de
venta que se originen en adquisiciones efectuadas a partir del 1.1.2018.
También se deja sin efecto el procedimiento para la determinación e
ingreso de la retención del I.G. con carácter de pago único y definitivo
respecto de las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposi-
ción de acciones, cuotas y participaciones sociales –incluidas las cuotapartes
de Fondos comunes de Inversión-,títulos,bonos y demás valores efectuados
con beneficiarios del exterior, debido a que se implementará un
nuevo procedimiento en virtud de las modificaciones introducidas por
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Resolución 
 artículo 90
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