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Timestamp: 2020-05-26 16:49:04+00:00

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Pensionszusage, Abfindungsklausel - und das Eindeutigkeitsgebot | Rechtslupe
Nach § 6a Abs. 1 Nr. 3 EStG darf für eine Pen­si­ons­ver­pflich­tung eine Rück­stel­lung (Pen­si­ons­rück­stel­lung) nur gebil­det wer­den, wenn und soweit die Pen­si­ons­zu­sa­ge schrift­lich erteilt ist; die Pen­si­ons­zu­sa­ge muss ein­deu­ti­ge Anga­ben zu Art, Form, Vor­aus­set­zun­gen und Höhe der in Aus­sicht gestell­ten künf­ti­gen Leis­tun­gen ent­hal­ten. Nach dem BMF, Schrei­ben vom 28.08.2001 2 sind auch Anga­ben für die ver­si­che­rungs­ma­the­ma­ti­sche Ermitt­lung der Höhe der Ver­sor­gungs­ver­pflich­tung (z.B. anzu­wen­den­der Rech­nungs­zins­fuß oder anzu­wen­den­de Aus­schei­de­wahr­schein­lich­kei­ten als bio­me­tri­sche Ein­fluss­grö­ßen) schrift­lich fest­zu­le­gen, sofern es zur ein­deu­ti­gen Ermitt­lung der in Aus­sicht gestell­ten Leis­tun­gen erfor­der­lich ist 3. Die­se Rege­lun­gen gel­ten nach Tz. 3 des BMF, Schrei­bens in BStBl I 2005, 619 ent­spre­chend für in Pen­si­ons­zu­sa­gen ent­hal­te­ne Abfin­dungs­klau­seln.
s. all­ge­mein BFH, Urtei­le vom 10.11.1998 – I R 49/​97, BFHE 187, 474, BStBl II 2005, 261; vom 28.04.2010 – I R 78/​08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41; dem fol­gend das BMF, Schrei­ben in BStBl I 2005, 619, dort Tz. 2; s.a. Dom­mer­muth in Herrmann/​Heuer/​Raupach ‑HHR‑, § 6a EStG Rz 34; Gosch in Kirch­hof, EStG, 18. Aufl., § 6a Rz 9a; Blümich/H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 169; Schmid­t/­We­ber-Grel­let, EStG, 38. Aufl., § 6a Rz 11; s. zur Fra­ge der "Schäd­lich­keit" einer Abfin­dung zum sog. Leis­tungs­teil­wert des § 6a Abs. 3 EStG auch Beck, DStR 2005, 2062; Prost, Der Betrieb 2005, 2321; Höfer in Höfer/​Veit/​Verhuven, Betriebs­ren­ten­recht, Bd. II, Kap. 2 Rz 143[↩]
BMF, Schrei­ben vom 28.08.2001, BStBl I 2001, 594[↩]
BFH, Urteil vom 22.10.2003 – I R 37/​02, BFHE 204, 96, BStBl II 2004, 121; BFH, Beschluss vom 08.12.2004 – I B 125/​04, BFH/​NV 2005, 1036; BFH, Urtei­le vom 12.10.2010 – I R 17, 18/​10, BFH/​NV 2011, 452; vom 31.05.2017 – I R 91/​15, BFH/​NV 2018, 16; Schles­wig-Hol­stei­ni­sches FG, Beschluss vom 24.06.2004 – 1 – V 428/​03, EFG 2004, 1756 [Beschwer­de inso­weit erfolg­los, s. BFH, Beschluss vom 08.12.2004 – I B 126/​04, nicht ver­öf­fent­licht]; zustim­mend z.B. Höfer in Höfer/​Veit/​Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 168, 177; HHR/​Dommermuth, § 6a EStG Rz 37; Gosch in Kirch­hof, a.a.O., § 6a Rz 10; Blümich/H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 187; Schmid­t/­We­ber-Grel­let, a.a.O., § 6a Rz 15[↩]
vgl. BMF, Schrei­ben vom 31.12.1998, BStBl I 1998, 1528; vom 16.12.2005, BStBl I 2005, 1054; vom 19.10.2018, BStBl I 2018, 1107[↩]
BStBl I 2011, 1247[↩]

References: § 6
 § 6
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