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Ad uso degli Uffici 50Πù Caaf e strutture convenzionate Anno IX - N. 3 / PDF
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1 ORIENTAMENTI FISCALI Ad uso degli Uffici 50&Più Caaf e strutture convenzionate Anno IX - N. 3 / 2014 LA CORREZIONE DEL MOD. 730/2014 CON IL MOD. UNICO GENERALITÀ I contribuenti che si sono avvalsi dell assistenza fiscale possono modificare quanto dichiarato con il Modello 730 mediante la presentazione del modello UNICO. In tal modo, ad esempio, è possibile dichiarare redditi omessi in tutto o in parte, escludere oneri deducibili o detraibili, ma anche aggiungerne o integrarne l importo. In tale ultima ipotesi (modifiche al mod. 730 che comportano un maggior credito o un minor debito), come è noto, è anche possibile presentare, entro il 25 ottobre 2014, un modello 730 integrativo di tipo 1 o 3. In generale, si ricorda che il modello UNICO presentato per modificare la precedente dichiarazione può essere: correttivo nei termini; integrativo a favore; integrativo; integrativo ex art. 2 co. 8 ter DPR n. 322 del 1998 (v. sotto). Si ricorda anche che le somme risultanti a credito o a debito dal mod.730 verranno comunque rimborsate o trattenute dal datore di lavoro e pertanto dovranno essere evidenziate nelle apposite caselle del mod. UNICO, secondo le modalità che saranno esposte più oltre. Dichiarazione correttiva nei termini Nell ipotesi in cui il contribuente intenda, prima della scadenza del termine di presentazione ( per il mod. UNICO 2014), rettificare o integrare una dichiarazione già presentata, deve compilare una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti, barrando la casella Correttiva nei termini. In tal modo è possibile esporre redditi non dichiarati in tutto o in parte ovvero evidenziare oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione, non indicati in tutto o in parte in quella precedente. I contribuenti che presentano la dichiarazione per integrare la precedente, devono effettuare il versamento delle maggiori imposte eventualmente dovute. Integrazione della dichiarazione Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il contribuente può rettificare o integrare la stessa presentando, secondo le stesse modalità previste per la dichiarazione originaria, una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello approvato per il periodo d imposta cui si riferisce la dichiarazione.2 Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è che sia stata validamente presentata la dichiarazione originaria. a) Dichiarazione integrativa a favore Riguarda i seguenti casi: presentazione di una dichiarazione integrativa, ai sensi dell art. 2, comma 8-bis, del DPR n. 322 del 1998, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo ( per la correzione del mod. 730/2014), per correggere errori od omissioni, che abbiano determinato l indicazione di un maggior reddito o, comunque, di un maggior debito d imposta o di un minor credito. In tal caso l eventuale credito risultante da tale dichiarazione può essere utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, ovvero richiesto a rimborso; presentazione di una dichiarazione integrativa, ai sensi dell art. 2, commi 8 e 8-bis, del DPR n. 322 del 1998, per la correzione di errori od omissioni non rilevanti per la determinazione della base imponibile, dell imposta, né per il versamento del tributo e che non siano di ostacolo all esercizio dell attività di controllo 1. b) Dichiarazione integrativa La dichiarazione integrativa può essere presentata: nelle ipotesi di ravvedimento operoso previste dall art. 13 del D.Lgs. n. 472 del 1997, entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno successivo ( ). Tale dichiarazione può essere presentata sempreché non siano iniziati accessi, ispezioni o verifiche e consente l applicazione delle sanzioni in misura ridotta, oltre ovviamente agli interessi; nell ipotesi prevista dall art. 2, comma 8, del DPR n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l indicazione di minor reddito o, comunque, da cui consegua un minor debito d imposta o un maggior credito e fatta salva l applicazione delle sanzioni 2. Pertanto questo tipo di dichiarazione è sempre pro fisco e non pro contribuente 3. Nel caso di presentazione della dichiarazione integrativa è necessario evidenziare nella stessa quali quadri o allegati della dichiarazione originaria sono oggetto di aggiornamento e quali non sono stati invece modificati. Pertanto, dopo aver compilato il modello UNICO 2014 secondo le modalità descritte ai successivi paragrafi, occorrerà apporre, nel quadro situazione : 1 Si ricorda che l errata indicazione del codice fiscale da parte del contribuente che presenta la dichiarazione non rientra in tale casistica, essendo punita con la sanzione amministrativa da 103,00 a 2.065,00 euro (v. art. 13 DPR 605/1973). 2 In questo caso il contribuente non deve effettuare alcun versamento con il mod. F24 e non avrà diritto alla riduzione delle sanzioni previste per il ravvedimento, in quanto l Agenzia delle Entrate comunicherà direttamente, al contribuente, gli importi dovuti. 3 Secondo alcuni (Assonime), il modello UNICO integrativo potrebbe essere anche pro contribuente (v. Cass /2002). In tal caso, tuttavia, le somme risultanti a credito non possono essere utilizzate a compensazione, ma debbono essere chieste a rimborso mediante specifica istanza da presentare nei termini prescritti. Si ricorda, in proposito, che l istanza di rimborso s intende respinta nel caso di mancata risposta da parte dell Ufficio entro 90 giorni dalla presentazione della stessa, decorsi i quali il contribuente può presentare ricorso alla competente commissione tributaria (secondo le nuove modalità previste dall articolo 39, comma 9, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, che ha introdotto la c.d. mediazione tributaria ). In caso di rifiuto espresso, invece, il termine (di decadenza) per presentare il ricorso è di 60 giorni dalla notifica del rifiuto. 2 3 il flag al tipo di dichiarazione predisposta (correttiva nei termini, dichiarazione integrativa a favore o dichiarazione integrativa, ecc.) e nelle caselle relative ai quadri compilati, presenti nel riquadro Firma della dichiarazione della dichiarazione integrativa, indicare uno dei seguenti codici (premendo il tasto destro del mouse in corrispondenza della singola casella): "1", quadro o allegato compilato, sia nella dichiarazione integrativa, sia nella dichiarazione originaria, senza modifiche (è indicato in default dal programma); "2", quadro o allegato compilato nella dichiarazione integrativa, ma assente o compilato diversamente nella dichiarazione originaria; "3", quadro o allegato presente nella dichiarazione originaria, ma assente nella dichiarazione integrativa (v. sotto). c) Dichiarazione integrativa ex art. 2, co. 8-ter, DPR. n. 322/98 Tale dichiarazione può essere presentata unicamente in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa nell ipotesi prevista dall art. 2, comma 8-ter, del DPR n. 322 del 1998, allo scopo di modificare la originaria richiesta di rimborso dell eccedenza d imposta esclusivamente per la scelta della compensazione, sempreché il rimborso stesso non sia stato già erogato anche in parte. Tale dichiarazione va presentata entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione ( ), secondo le disposizioni di cui all articolo 3 del citato DPR n. 322 del 1998, utilizzando modelli conformi a quelli approvati per il periodo d imposta cui si riferisce la dichiarazione. In caso di presentazione di dichiarazione integrativa che, oltre alla modifica consentita dal comma 8-ter, contenga anche la correzione di errori od omissioni non va barrata la presente casella ma deve essere barrata la casella Dichiarazione integrativa a favore ovvero Dichiarazione integrativa a seconda della tipologia di correzioni effettuate. Mod. UNICO 2014 RX crediti a rimborso Entro Mod. UNICO 2014 int. art. 2 RX crediti in compensazione Per quanto concerne la correzione del mod.730/ fatta salva la possibilità di presentare il mod. 730/2014 integrativo entro il , nel caso di correzioni neutre o favore del contribuente - la stessa può avvenire mediante: mod. UNICO correttivo nei termini entro il ; mod. UNICO integrativo a favore entro il ; mod. UNICO integrativo entro il4 2. RAVVEDIMENTO OPEROSO Il ravvedimento operoso, come è noto, è un istituto giuridico applicabile ad un ampio spettro di violazioni alcune delle quali, relative alle dichiarazioni reddituali, saranno esaminate nelle pagine successive. In generale, si ricorda che l art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, come da ultimo modificato dall art. 1, comma 20, lett. a), della L. 13 dicembre 2010, n. 220, consente di regolarizzare, mediante il ravvedimento, le violazioni commesse in sede di predisposizione e di presentazione della dichiarazione, nonché di pagamento delle somme dovute. Il ravvedimento comporta delle riduzioni automatiche alle misure minime delle sanzioni applicabili, a condizione che le violazioni oggetto della regolarizzazione non siano state già constatate e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento (inviti di comparizione, questionari, richiesta di documenti, ecc.) delle quali l autore delle violazioni ed i soggetti solidalmente obbligati abbiano avuto formale conoscenza (art. 13, comma 1, D.Lgs. 472/97). Si ricorda che la circolare n. 27/E del 2 agosto 2013 ha riconosciuto l efficacia del ravvedimento anche in presenza di versamenti carenti, nel senso che il ravvedimento di quanto originariamente e complessivamente dovuto può considerarsi perfezionato anche solo parzialmente, cioè limitatamente all importo versato entro la scadenza del termine per il ravvedimento. Ad esempio, laddove il contribuente versi, entro il termine prescritto per il ravvedimento, un importo di 201,2 - inferiore al dovuto di 301,2 - con sanzioni e interessi commisurati all imposta versata, il ravvedimento si intenderà perfezionato limitatamente a tale importo. La differenza dovuta e non regolarizzata di 100 sarà oggetto di recupero da parte degli uffici, unitamente agli interessi (calcolati con decorrenza dal 16 luglio), e sulla stessa andrà irrogata la sanzione nella misura ordinaria del 30%. Anche nell ipotesi in cui il contribuente, in sede di ravvedimento, abbia effettuato un versamento complessivo di imposta, sanzioni, interessi in misura inferiore al dovuto e le sanzioni e/o gli interessi non siano, come nel caso precedente, commisurati all imposta versata a titolo di ravvedimento, troverà applicazione il medesimo principio ed il ravvedimento potrà ritenersi perfezionato con riferimento alla quota parte dell imposta proporzionata al quantum complessivamente corrisposto a vario titolo. 45 3. ERRORI CONCERNENTI LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI (IRPEF, ADDIZIONALI, IMPOSTE SOSTITUTIVE, IVIE, IVAFE, CEDOLARE SECCA) Violazione Sanzione Ravvedimento MANCATO O CARENTE VERSAMENTO DELLE IMPOSTE DICHIARATE Per il mancato o carente versamento delle imposte dichiarate, si applica la sanzione del 30 per cento delle somme non versate (art. 13, comma 1, D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471). Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni, la sanzione del 30 per cento, oltre a quanto previsto dalla lettera a) del comma 1 dell art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, è ulteriormente ridotta ad un importo pari ad un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo. Tale riduzione opera anche in sede di contestazione da parte dell ufficio. Se il pagamento viene eseguito entro trenta giorni dalle prescritte scadenze, la sanzione del 30 per cento nonché quella per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni che spetta indipendentemente dal verificarsi delle condizioni richieste per il ravvedimento è pari ad un decimo, a condizione che venga eseguito anche il pagamento della sanzione ridotta e degli interessi calcolati al tasso legale (tasso pari al 2,5 PER CENTO DAL 1 GENNAIO 2012; all 1 per cento dal 1 gennaio 2014) con maturazione giorno per giorno. Alle medesime condizioni, se il pagamento viene eseguito entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, la sanzione del 30 per cento è ridotta al 3,75 per cento. Per ulteriori chiarimenti in tema di errati versamenti si veda la circolare n. 27/E del 2 agosto La sanzione del 30 per cento è applicabile anche con riferimento agli importi versati oltre le prescritte scadenze e sulle maggiori imposte risultanti dai controlli automatici e formali effettuati ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 ). A) Errori non ancora rilevati dalla Amministrazione finanziaria in sede di liquidazione o di controllo formale delle imposte dovute (artt. 36-bis e 36-ter del D.P.R. n.600 del 1973), quali: errori materiali e di calcolo nella determinazione degli imponibili e delle imposte; indicazione in misura superiore a quella spettante di detrazioni di imposta, di oneri deducibili o detraibili, di ritenute d acconto e di crediti di imposta. La sanzione prevista nella misura del 30 per cento della maggiore imposta o del minor credito utilizzato è ridotta al 3,75 per cento (a decorrere dal 1 febbraio 2011) a condizione che entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno nel corso del quale è stata commessa la violazione: venga eseguito il pagamento della sanzione ridotta, del tributo dovuto e degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno; venga presentata una dichiarazione integrativa. 56 OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 1) Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione dei redditi, si applica la sanzione dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell ammontare delle imposte dovute, con un minimo di euro 258. Se non sono dovute imposte, si applica la sanzione da euro 258 ad euro aumentabile fino al doppio nei confronti dei soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili (art. 1, c. 1 del D.Lgs. 18/12/97 n La stessa sanzione si applica anche nei casi di: dichiarazione nulla, in quanto redatta su modelli non conformi a quelli approvati dal Direttore dell Agenzia delle entrate; dichiarazione non sottoscritta o sottoscritta da soggetto sfornito della rappresentanza legale o negoziale, non regolarizzata entro trenta giorni dal ricevimento dell invito da parte dell ufficio; dichiarazione presentata con ritardo superiore a novanta giorni. 2) La dichiarazione presentata, invece, con ritardo non superiore a novanta giorni, è valida, ma per il ritardo è applicabile la sanzione da euro 258 ad euro 1.032, aumentabile fino al doppio nei confronti dei soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili, ferma restando l applicazione della sanzione pari al 30 per cento delle somme eventualmente non versate o versate oltre le prescritte scadenze. Se la dichiarazione è presentata con ritardo non superiore a novanta giorni, indipendentemente se sia dovuta o meno imposta, la violazione può essere regolarizzata eseguendo sponta-neamente entro lo stesso termine il pagamento di una sanzione di euro 25, pari ad 1/10 di euro 258, ferma restando l applicazione delle sanzioni relative alle eventuali violazioni riguardanti il pagamento dei tributi, qualora non regolarizzate secondo le modalità precedentemente illustrate. 67 ERRORI ED OMISSIONI NELLE DICHIARAZIONI INCIDENTI SULLA DETERMINAZIONE E SUL PAGAMENTO DEL TRIBUTO Se nella dichiarazione è indicato un reddito imponibile inferiore a quello accertato, o, comunque, un imposta inferiore a quella dovuta o un credito superiore a quello spettante, si applica la sanzione dal cento al duecento per cento della maggiore imposta o della differenza del credito (art. 1, c. 2 del D.Lgs. 18 dicembre 1997 n. 471). La stessa sanzione si applica se nella dichiarazione sono esposte indebite detrazioni d imposta, ovvero indebite deduzioni dall imponibile, anche se esse sono state attribuite in sede di ritenute alla fonte. La misura della sanzione minima e massima di cui al comma 2 è elevata al 10 per cento nelle ipotesi di omessa o infedele indicazione dei dati previsti nei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore, nonché nei casi di indicazione di cause di esclusione o di inapplicabilità degli studi di settore non sussistenti. La presente disposizione non si applica se il maggior reddito d impresa ovvero di arte o professione accertato a seguito della corretta applicazione degli studi di settore, non è superiore al 10 per cento di quello dichiarato (art. 1, c. 2-bis, del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 come inserito dall art. 1, commi 25 e 27 della Legge finanziaria per il 2007). La misura della sanzione minima e massima di cui al comma 2 è elevata del 50 per cento nelle ipotesi di omessa presentazione del modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore, laddove tale adempimento sia dovuto ed il contribuente non abbia provveduto alla presentazione del modello anche a seguito di specifico invito da parte dell Agenzia delle Entrate. Si applica la disposizione di cui al secondo periodo del comma 2-bis. Se le violazioni previste dall articolo 1, comma 2 del D.Lgs. n. 471 del 1997 riguardano redditi prodotti all estero, le sanzioni sono aumentate di un terzo con riferimento alle imposte o alle maggiori imposte relative a tali redditi. Le medesime sanzioni sono invece raddoppiate, ai sensi dell articolo 12 del decreto legge n. 78 del 2009, qualora l omissione riguardi investimenti ed attività di natura finanziaria detenute negli Stati o nei territori a regime fiscale privilegiato di cui ai D.M. 4 maggio 1999 e D.M. 21 novembre B) Errori ed omissioni, non ancora accertati dall Amministrazione finanzia-ria, diversi da quelli rilevabili in sede di liquidazione o di controllo formale, quali: omessa o errata indicazione di redditi; errata determinazione di redditi; esposizione di indebite detrazioni di imposta ovvero di indebite deduzioni dall imponibile. Se il ravvedimento avviene entro novanta giorni dal termine per la presentazione della dichiarazione, la sanzione fissa pari a 258 euro e quella prevista nella misura del 30 per cento della maggiore imposta o del minor credito utilizzato sono ridotte rispettivamente a 25 euro e al 3,75 per cento a condizione che: venga eseguito il pagamento delle sanzioni ridotte, del tributo dovuto e degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno; venga presentata una dichiarazione integrativa. Se il ravvedimento avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, la sanzione minima prevista, pari al 100 per cento della maggiore imposta dovuta o della differenza del credito spettante, è ridotta al 12,5 per cento a condizione che entro tale termine: venga eseguito il pagamento della sanzione ridotta, del tributo dovuto e degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno; venga presentata una dichiarazione integrativa. Nei casi in cui si intendano regolarizzare contestualmente errori ed omissioni indicati ai precedenti punti A) e B), deve essere presentata un unica dichiarazione integrativa ed effettuato il pagamento delle somme complessivamente dovute. Per ulteriori chiarimenti in tema di errati versamenti si veda la circolare n. 27/E del 2 agosto8 Codici Tributo Mod. F24 Modello Unico presentato con ritardo non superiore a 90 gg. (25 euro, pari ad 1/10 di 258 euro); saldo IRPEF; primo acconto IRPEF; interessi per rateizzazione IRPEF; secondo acconto IRPEF; sanzioni IRPEF (ravvedimento); interessi su ravvedimento IRPEF; saldo addizionale regionale; interessi per rateizzazione addizionale regionale; sanzioni regionali (ravvedimento); interessi su ravvedimento addizionale regionale; saldo addizionale comunale; interessi per rateizzazione addizionale comunale; acconto addizionale comunale; sanzioni comunali (ravvedimento); interessi su ravvedimento addizionale comunale; Cedolare secca locazioni Saldo; Cedolare secca locazioni Acconto prima rata; Cedolare secca locazioni Acconto seconda rata o unica soluzione sanzioni pecuniarie su imposte sostitutive (ravvedimento); interessi su ravvedimento imposte sostitutive; imposta sostitutiva sulle plusvalenze delle partecipazioni non qualificate (RT, sez. II); sanzioni pecuniarie su imposte sostitutive (ravvedimento); interessi su ravvedimento imposte sostitutive; imposta sostituiva dell IRPEF e delle addizionali sui compensi accessori del reddito di lavoro dipendente, applicata in sede di UNICO PF; Imposta sul valore degli immobili situati all'estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato - art. 19, c. 13, DL. n. 201/2011, conv., con modif., dalla L. n. 214/2011, e succ. modif Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato - art. 19, c. 18, DL. n. 201/2011 conv., con modif., dalla L. n. 214/2011, e succ. modif 8 9 4. MODELLO UNICO INTEGRATIVO (ANCHE A FAVORE): COMPILAZIONE Nel modello UNICO/2014 integrativo, ai righi RN40, RV6, RV14, RV17, RB11, RC4 e CS2 occorre riportare i dati dei conguagli da assistenza fiscale. In particolare, i predetti righi debbono essere compilati come segue, riportando i dati indicati nel mod. 730/ redditi 2013 (prospetto di liquidazione - v. sotto). RN40 Nella colonna 1 riportare quanto indicato nella colonna 7 del rigo 91 del modello 730-3/2014 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 7 del rigo 111 del modello 730-3/2014. La colonna 2 deve essere compilata solo se nel quadro I del mod. 730/2014 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell Imu e/o di altre imposte e se nel mod /2014 (prospetto di liquidazione), rilasciato dal soggetto che 910 ha prestato l assistenza fiscale, risulta compilata la colonna 4 del rigo 91 (ovvero col. 4 del rigo 111 per il coniuge). In tal caso riportare l ammontare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente dichiarazione, per il pagamento dell Imu e/o di altre imposte. Nella colonna 3 riportare quanto indicato nella colonna 5 del rigo 91 del modello 730-3/2014 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 5 del rigo 111 del modello 730-3/2014. RV6 Nella colonna 1 riportare quanto indicato nella colonna 7 del rigo 92 del modello 730-3/2014 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 7 del rigo 112 del modello 730-3/2014. La colonna 2 deve essere compilata solo se nel quadro I del mod. 730/2014 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell Imu e/o di altre imposte e se nel mod /2014 (prospetto di liquidazione), rilasciato dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale, risulta compilata la colonna 4 del rigo 92 (ovvero col. 4 del rigo 112 per il coniuge). In tal caso riportare l ammontare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente dichiarazione, per il pagamento dell Imu e/o di altre imposte. Nella colonna 3 riportare quanto indicato nella colonna 5 del rigo 92 del modello 730-3/2014 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 5 del rigo 112 del modello 730-3/2014. RV14 Nella colonna 1 riportare quanto indicato nella colonna 7 del rigo 93 del modello 730-3/2014 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 7 del rigo 113 del modello 730-3/2014. La colonna 2 deve essere compilata solo se nel quadro I del mod. 730/2014 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell Imu e/o di altre imposte e se nel mod /2014 (prospetto di liquidazione), rilasciato dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale, risulta compilata la colonna 4 del rigo 93 (ovvero col. 4 del rigo 113 per il coniuge). In tal caso riportare l ammontare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente dichiarazione, per il pagamento dell Imu e/o di altre imposte. Nella colonna 3 riportare quanto indicato nella colonna 5 del rigo 93 del modello 730-3/2014 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 5 del rigo 113 del modello 730-3/ 11 RV17 Colonna 7 (Importo trattenuto o versato) da compilare solo nel caso di dichiarazione integrativa o correttiva. Indicare: l importo indicato nella col. 7 del rigo 97 (ovvero col. 7 del rigo 117 per il coniuge dichiarante) del mod /2014 (prospetto di liquidazione) rilasciato dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale, nel caso di integrazione di un precedente modello 730/2014. RB11 Colonna 8 (Cedolare secca trattenuta dal sostituto): riportare l importo trattenuto dal sostituto d imposta, indicato nella colonna 7 del rigo 99 del modello 730-3/2014. Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 7 del rigo 119 del modello 730-3/2014. Colonna 9 (Cedolare secca rimborsata dal sostituto) riportare l importo rimborsato dal sostituto d imposta, indicato nella colonna 5 del rigo 99 del modello 730-3/2014. Nel caso in cui il modello 730/2014 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 5 del rigo 119 del mod /2014. Colonna 10 (Credito compensato con il mod. F24): la presente colonna deve essere compilata solo se nel quadro I del mod. 730/2014 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell IMU e di altre imposte e se nel mod /2014 (prospetto di liquidazione), risulta compilata la colonna 4 del rigo 99 (ovvero col. 4 del rigo 119 per il coniuge). In tal caso riportare l ammontare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente dichiarazione, per il pagamento dell IMU e di altre imposte. RC4 Nella colonna 3 del rigo RC4 deve essere compresa, oltre all importo risultante dal punto 252 del CUD 2014, anche l imposta sostitutiva trattenuta dal sostituto d imposta in sede di assistenza fiscale e risultante dal modello 730-3/2014 (colonna 7 del rigo 98 del dichiarante, ovvero colonna 7 del rigo 118 per il coniuge). 1112 CS2 Nella colonna 4 (Contributo trattenuto con il mod. 730/2014) indicare l ammontare del contributo di solidarietà trattenuto dal sostituto d imposta, risultante dal rigo 102 (rigo 122 per il coniuge) del prospetto di liquidazione mod / CONSIGLI PRATICI PER EVITARE ERRORI Un buon sistema per evitare errori nella compilazione del mod. UNICO correttivo o integrativo (anche a favore) è il seguente. 1) riportare i dati presenti nel 730 nell UNICO 2014 integrativo (anche a favore), che si sta predisponendo con il software. Se il 730 da correggere è presente in serverfarm è possibile effettuare il travaso dei dati dal programma 730 al programma UNICO PF. Nonostante il travaso dei dati, potrebbero esserci degli errori, per cui è sempre opportuno verificare attentamente (e correggere) eventuali inesattezze. 2) Inserire gli importi dei conguagli del mod. 730 come descritto nel precedente paragrafo e verificare, a questo punto, che l unico integrativo si chiuda a zero per tutte le imposte (Irpef, addizionali, acconto comunale, ecc.); 3) apportare, successivamente, nei quadri dell UNICO integrativo (anche quello a favore), le correzioni che hanno richiesto la dichiarazione integrativa (ad esempio: inserire o modificare redditi od oneri deducibili o detraibili); 4) verificare la correttezza del risultato dell elaborazione. ad esempio, se il contribuente nel 730 ha dimenticato di inserire gli interessi sul mutuo ipotecario, pari a euro, nell unico integrativo a favore, in cui è inserito tale onere, deve risultare un credito irpef pari all ammontare della detrazione (4.000 x 19% = 760). e qualora, sempre ad esempio, si dovesse escludere una detrazione precedentemente inserita nel 730 (es.: una spesa, per l istruzione, di 300 euro), l unico integrativo si deve chiudere con un importo a debito, per l irpef, pari alla detrazione eliminata, vale a dire 57 euro. Infine, si rammenta la necessità di integrare - mediante versamento con F24 - gli importi degli acconti (per IRPEF, addizionale comunale, cedolare secca, ecc.) trattenuti o da trattenere a seguito della presentazione del modello 730/2014, qualora - per effetto delle modifiche apportate con il modello UNICO 2014 integrativo - gli stessi risultino insufficienti. In generale si precisa che per stabilire se è dovuto o meno l acconto IRPEF per l anno 2014 occorre controllare l importo indicato nel rigo RN33 DIFFERENZA. Se questo importo: non supera euro 51,65, non è dovuto acconto; supera euro 51,65, è dovuto acconto nella misura del 100 per cento del suo ammontare. Atteso che tutti gli importi indicati in dichiarazione sono espressi in unità di euro, l acconto risulta dovuto qualora l importo del rigo RN33 risulti pari o superiore ad euro13 L acconto così determinato deve essere versato: in unica soluzione entro il 30 novembre 2014) se l importo dovuto è inferiore ad euro 257,52; in due rate, se l importo dovuto è pari o superiore ad euro 257,52, di cui: la prima, nella misura del 40 per cento, entro il 16 giugno 2014 ovvero entro il 16 luglio 2014 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo; la seconda, nella restante misura del 60 per cento, entro il 30 novembre Per determinare l acconto per l ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF per il 2014 effettuare le seguenti operazioni: applicare al reddito imponibile relativo all anno di imposta 2013 (rigo RV17 col. 2) l aliquota deliberata dal comune nel quale il contribuente ha la residenza alla data del 1 gennaio 2014; calcolare il 30% dell importo così determinato (acconto per il 2014); detrarre dal risultato ottenuto l acconto per l addizionale comunale 2014 trattenuto dal datore di lavoro (rigo RC10 col. 5). L aliquota da applicare è quella deliberata per l anno 2014, qualora la pubblicazione della delibera sia avvenuta entro il 20 dicembre 2013 ovvero quella vigente per l anno di imposta 2013 nel caso di pubblicazione successiva a tale data. Per stabilire se è dovuto o meno l acconto relativo alla CEDOLARE SECCA per l anno 2014 occorre controllare l importo indicato nel rigo RB11, colonna 3, Totale imposta cedolare secca. Se questo importo: non supera euro 51,65, non è dovuto acconto; supera euro 51,65, è dovuto acconto nella misura del 95 per cento del suo ammontare. Atteso che tutti gli importi indicati in dichiarazione sono espressi in unità di euro, l acconto risulta dovuto qualora l importo del rigo RB11, col. 3, risulti pari o superiore ad euro 52. L acconto così determinato deve essere versato: in unica soluzione entro il 30 novembre 2014 se l importo dovuto è inferiore ad euro 257,52; in due rate, se l importo dovuto è pari o superiore ad euro 257,52, di cui: la prima, nella misura del 40 per cento, entro il 16 giugno 2014 ovvero entro il 16 luglio 2014 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo; la seconda, nella restante misura del 60 per cento, entro il 30 novembre Quando il mod. UNICO viene presentato per integrare un mod.730 occorre dunque integrare anche gli acconti, ossia versare (oltre alle imposte eventualmente dovute, con interessi e sanzioni, come descritto al paragrafo 3) anche la differenza fra gli acconti che saranno o sono stati trattenuti dal sostituto d imposta in base al modello 730 e quelli che risultano dovuti in base al mod. UNICO integrativo. In caso di versamento tardivo, ai fini del ravvedimento operoso, devono altresì essere versate le sanzioni in misura ridotta e gli interessi, secondo le modalità indicate al paragrafo 3. Per eventuali approfondimenti tecnici consultare la Scheda Operativa Fiscale n. 01 Il ravvedimento operoso degli omessi versamenti e la n. 07 Versamenti Unificati. [Fine] 13 Documenti analoghi
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