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Timestamp: 2019-11-13 06:02:39+00:00

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Sergio Viveros Tax Partner RSM Colombiasergio.viveros@rsmco.co
Concepto 0915 del 25 de Julio de 2018 Modificatorio del Concepto General Unificado 0912 del 19 de Julio de 2018 El 23 de Julio de 2018, la Directora de la División de Gestión Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, la Doctora Liliana Andrea Forero emitió el Concepto Modificatorio 0915 el cual como su nombre lo indica modificó el Concepto General Unificado 0912 del 19 de Julio de 2018. La modificación se centra en dos problemas, el primero en la depuración del Impuesto sobre la Renta de Personas Naturales más exactamente en rentas exentas y deducciones en la realización de cesantías y el segundo sobre los obligados a presentar la declaración de renta. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos el concepto modificatorio referido. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL S.A.S sergio.viveros@rsmco.co concepto_renta_0915_23072018_1.pdf
DEMANDA DE INCONSTITUCIONALIDAD Artículos 46 (Parcial), 305 y 356 de la Ley 1819 de 2016 C – 060 /2018 El 7 de Junio de 2018, la Honorable Corte Constitucional, por medio de la Magistradra Ponente la Doctora Gloria Stella Ortiz Salgado emitió la sentencia C- 060 en la cual se estudió la demanda de insconstitucionalidad contra los artículos 46 (parcial), 305 y 356 de la Ley 1819 de 2016 radicada por el ciudadano John Alirio Pinzón Pinzón. En la sentencia mencionada se concluyó declarar: La exequibilidad del articulo 305 de la Ley 1819 de 2016 el cual prescribe la conciliación contencioso administrativa en materia tributaria argumentando que los principios de igualdad y equidad son diferenciables y la norma es compatible con dichos principios por cuanto la condición relevante para que se presente la conciliación es que exista un proceso judicial en curso. No obstante, la Corte consideró inexequible el artículo 46 (parcial) dado que vulnera el principio de legalidad tributaria por diferimiento al Gobierno de la competencia para definir un costo presunto de la mano de obra del cultivo de café. Así mismo, la Corte Constitucional declaró inconstitucional el artículo 356 de la Ley 1819 de 2016 porque señala que la condición especial de pago de los tributos territoriales implica una amnistía tributaria carente de justificación. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Sentencia referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL S.A.S sergio.viveros@rsmco.co sentencia_c-060-18.pdf
Decreto N° 1273 Pago de cotizaciones de los trabajadores independientes al Sistema de Seguridad Social Integral El pasado 23 de julio del 2018, el Ministerio de Salud y Protección Social emitió el Decreto No. 1273, mediante este documento se modifica y determina el pago mensual de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social Integral de los trabajadores independientes, el cual se efectuará mes vencido, a través de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) y teniendo en cuenta los ingresos percibidos en el correspondiente periodo a pagar de cotización, es decir, el mes anterior. El pago del mes vencido Sistema de Seguridad Social Integral se efectuará a partir del 1 de Octubre del año en curso, correspondiente al periodo de cotización de Septiembre de 2018. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación, es decir, 23 de julio de 2018. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos el decreto referido. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Partner Tax & Legal RSM TAX & LEGAL S.A.S sergio.viveros@rsmco.co decreto_1273_del_23_de_julio_de_2018.pdf
Concepto General Unificado No.0912 del 19 de julio de 2018 El pasado 19 de julio del 2018, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN a través de la División Gestión Jurídica emitió el Concepto General Unificado No.0912 del año 2018. Mediante este concepto la DIAN responde preguntas precisas del impuesto sobre la renta de las personas naturales, en los siguientes temas: 1. La determinación del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes y no residentes. 2. La retención en la fuente, aplicables a las personas naturales. 3. Y disposiciones varias referentes a las personas naturales. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos el concepto referido. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Partner Tax & Legal RSM TAX & LEGAL S.A.S sergio.viveros@rsmco.co Anexo concepto
RESOLUCIÓN N° 000032 23-05-2018 DIAN Por la cual se prescribe el formulario para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co resolucion_numero_000032_de_2018.pdf
LA DIAN PROFIRIÓ CONCEPTO GENERAL UNIFICADO CON RESPECTO AL RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR “ECE” El 16 de abril de 2018, la DIAN profirió el Concepto General Unificado No. 9193 con respecto al régimen de entidades controladas del exterior “ECE”, a través del cual señaló i) que es el régimen “ECE”, ii) quienes están sujetos al régimen “ECE”, iii) cuales son ingresos pasivos, iv) cuales son las pérdidas asociadas a la renta pasiva, v) como se trataría el descuento por impuestos pagados en el exterior por la “ECE”, entre otros Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co anexo_flash_100.pdf
LA DIAN ESTABLECIÓ QUE LOS SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA IMPLEMENTAR LOS SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO EN LA NUBE NO ESTAN EXCLUIDOS DEL IVA El 20 de diciembre de 2017, la DIAN profirió el Concepto No. 034096 a través del cual indicó que si bien en virtud del numeral 24) del artículo 476 del Estatuto Tributario, el suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube y mantenimiento a distancia de programas y equipos están excluidos del IVA; los servicios complementarios para implementar los servicios de almacenamiento en la nube tales como “los servicios de procesamiento, balanceador de cargas, seguridad, e instalación” no están excluidos del IVA, toda vez que no cumplen con la esencia misma del hosting o almacenamiento en la nube. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co anexo_flash_99.pdf
LA DIAN MODIFICÓ LA RESOLUCIÓN NO. 000068 DE 2016, POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2017 El 22 de marzo de 2018, la DIAN profirió la Resolución 000016 por la cual modificó la Resolución No. 000068 de 2016, por la cual se reglamenta la presentación de información exógena por el año 2017, y en su lugar dispuso entre otras modificaciones que i) las personas naturales obligadas a presentar anualmente la información exógena por el año gravable 2017, serán quienes hayan tenido por el año gravable 2015, ingresos brutos superiores a $500.000.000 y que en el año gravable 2017, la suma de los ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y rentas no laborales superen los $100.000.000, ii) asimismo aplazó las fechas en que debía ser presentada la información exógena por el año gravable 2017, según se reseña en el artículo 5 de la Resolución No. 000016 de 2018. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co anexo_flash_98.pdf
DEROGATORIA TÁCITA DEL DECRETO 4910 DE 2011 QUE REGLAMENTABA EL BENEFICIO PARA ACCEDER A LA PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS El 12 de febrero de 2018, la DIAN profirió el Concepto No. 148, por el cual estableció, en virtud del artículo 240 del Estatuto Tributario como “tarifa aplicable para el Impuesto Sobre la Renta y Complementarios a las sociedades nacionales constituidas bajo la Ley 1429 de 2010, el 9%, sin que su tasación dependa del cumplimiento en el pago de las declaraciones de retención en la fuente”. De este modo y tras la derogatoria expresa del artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, se entiende derogado tácitamente el Decreto 4910 de 2011 y, por ende, no se requiere el cumplimiento de las obligaciones establecidas en dicho Decreto para acceder a la tarifa del 9% consagrada en el artículo 240 del Estatuto Tributario. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos el Concepto referido. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co oficio_no_000149.pdf
LA DIAN FIJÓ LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS, PLAZOS Y CONDICIONES DE LA PRESENTACIÓN DEL REPORTE DE CONCILIACIÓN FISCAL El 28 de marzo de 2018, la DIAN profirió la Resolución No. 000020 a través de la cual estableció que el reporte de conciliación fiscal debe ser presentado a través del Formulario No. 2516, de forma virtual, haciendo uso del instrumento de firma electrónica y en los siguientes plazos, según el último número del NIT del contribuyente obligado: Es de resaltar que el incumplimiento de la obligación de presentar el reporte de conciliación fiscal se considera como una irregularidad en la contabilidad y es sancionable de acuerdo con el artículo 655 del Estatuto Tributario. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co
EL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO ESTABLECIÓ LOS PORCENTAJES DE COMPONENTE INFLACIONARIO NO CONSTITUTIVO DE RENTA, GANANCIA OCASIONAL, COSTO O GASTO, POR EL AÑO GRAVABLE 2017 Y EL RENDIMIENTO MÍNIMO ANUAL DE PRÉSTAMOS ENTRE LAS SOCIEDADES Y SUS SOCIOS POR EL AÑO GRAVABLE 2018 El 23 de marzo de 2018, el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico profirió el Decreto 568, mediante la cual sustituyó diferentes artículos del Decreto 1625 de 2016 y, estableció lo siguiente: Para el año gravable 2017, no constituye renta ni ganancia ocasional por el año gravable 2017, el 64.21% del valor de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores. Para el año gravable 2017, no constituye costo ni deducción el 20.21% de los intereses y demás costos y gastos financieros en que hayan incurrido durante el año o período gravable las personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad. Cuando se trate de ajustes por diferencia en cambio, y de costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no constituye costo ni deducción 59.80% de los mismos. Para determinar el impuesto sobre la renta por el año gravable 2018, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión de los cinco puntos veintiuno por ciento (5.21%). Para un mayor entendimiento del tema, anexamos el Decreto referido. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co anexo_flash_95.pdf
LA DIAN ACLARÓ EL PLAZO POR EL CUAL LOS CONTRIBUYENTES QUE SIN SER GRANDES CONTRIBUYENTES EN EL AÑO GRAVABLE 2016, DEBÍAN PRESENTAR Y PAGAR LA DECLARACIÓN DE RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2016 Existía una confusión en el plazo en que los contribuyentes que, sin ser grandes contribuyentes en el año gravable 2016, debían presentar y pagar la declaración de renta por el año 2016. Dicha confusión se generó toda vez que la Resolución 076 de 2016, por medio de su artículo 1, realizó al 01 de diciembre de 2016, una clasificación de los grandes contribuyentes por los años gravables 2017 y 2018. Sin embargo, el Decreto 2105 de 2016 establecía que los grandes contribuyentes calificados como tal a 31 de diciembre de 2016, debían presentar su declaración sobre la renta por el año gravable 2016 en los plazos que estableciera dicho Decreto. Pues bien, el 02 de marzo de 2018, la DIAN profirió el Concepto 228, a través del cual aclaró el Concepto 9349 de 2017 y concluyó que los contribuyentes que sin ser grandes contribuyentes para el año 2016, pero que fueron incluidos como grandes contribuyentes por los años 2017 y 2018 deben cumplir con sus obligaciones de presentar y pagar sus declaraciones de renta y complementarios por el año gravable 2016 en los plazos fijados por el gobierno nacional en el Decreto 2105 de 2016. Es decir, la calificación como grandes contribuyentes hecha por la Resolución 076 de 2016 no incide para determinar los plazos en que los contribuyentes debían presentar su declaración sobre la renta por el año gravable 2016. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos el concepto referido. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co anexo_flash_94.pdf
La República de Panamá catalogó a Colombia como un país que tiene medidas discriminatorias contra la República de Panamá El 08 de marzo de 2018, por medio de la Resolución No. 001-2017, los Ministerios de Relaciones Exteriores, Economía y Finanzas y de Comercio e Industrias de la República de Panamá catalogaron a Colombia (y a otros países como Brasil, Chile, Francia, entre otros) como un país que tiene medidas discriminatorias contra la República de Panamá. Con ello, dichos Ministerios panameños determinaron, en virtud de la Ley de Retorsión, que procederán a elaborar un Informe de Evaluación que contenga medidas y sanciones contra Colombia, las cuales hasta el momento no han sido expedidas (las sanciones podrán ser aranceles especiales, retenciones a trasferencias bancarias o restricciones en el paso de mercancías por la República de Panamá). Dicha calificación, según el Anexo I de la Resolución referida, se origina en el Decreto 74 de 2014, por medio del cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo de Colombia estableció un arancel ad Valorem del 10%, más un arancel especifico de 5 dólares de Estados Unidos de América por kilo bruto, para la importación de productos clasificados por los capítulos 61 ( prendas y complementos (accesorios), de vestir de punto), 62 ( prenda y complementos (accesorios), de vestir, excepto los de punto), 63 ( los demás artículo textiles confeccionados; juegos; prendería y trapos) y 64 ( calzado, polainas y artículos análogos; parte de esos artículos), excepto la partida 64.04 ( calzado con suela de caucho, plástico, cuero natural o regenerado y parte superior de materia textil) del arancel de aduanas. A pesar de lo anterior, las compañías colombianas deberán actuar con serenidad y cautela, toda vez que desde el año 2001, la República de Panamá desea imponer sanciones a Colombia por sus medidas arancelarias contra la República de Panamá (aranceles sobre las reexportaciones de la panameña Zona Libre de Colón) pero hasta el momento, dichas sanciones no han sido impuestas. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co anexo.pdf
LA DIAN PRESCRIBE FORMULARIO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO O DE INGRESOS Y PATRIMONIO PARA PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES SIN RESIDENCIA FISCAL El 20 de marzo de 2017, a través de la Resolución 13 de 2018, la DIAN prescribió formulario No. 110 para la presentación de la declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio, el cual es de su obligatorio para las personas jurídicas y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, los declarantes de ingresos y patrimonio, las cajas de compensación y las demás entidades contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, las personas naturales y asimiladas sin residencia fiscal en el país, así como las sucesiones ilíquidas de causantes que en el momento de su muerte no eran residentes fiscales en el país. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la Resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co
La DIAN publicó proyecto de resolución por el cual prescribe formulario para la presentación de la declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas y naturales El 07 de marzo de 2018, la DIAN publicó proyecto de Resolución por el cual prescribe formulario para la presentación de la declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio, el cual sería de uso obligatorio para las personas jurídicas y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, los declarantes de ingresos y patrimonio, las cajas de compensación y las demás entidades contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, las personas naturales y asimiladas sin residencia fiscal en el país, así como las sucesiones ilíquidas de causantes que en el momento de su muerte no eran residentes fiscales en el país. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos los proyectos Resolución y formulario referidos. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co
La DIAN publicó comunicado de prensa sobre factura electrónica El 28 de febrero de 2018, la DIAN publicó el comunicado de prensa No. 47 sobre la factura electrónica a través del cual señaló que i) si bien a través de la expedición de la Resolución No. 010 de 2018, dicha entidad seleccionó a los grandes contribuyentes para facturar electrónicamente, las normas especiales que facultan la expedición de los documentos equivalentes, continúan vigentes, ii) hasta el momento se han seleccionado 4.800 contribuyentes para facturar electrónicamente, iii) existen 44 proveedores tecnológicos, iv) durante los próximos días, la DIAN lanzará la solución “Facturación Gratuita DIAN” a través de la cual los empresarios, especialmente los micro y pequeños, podrán expedir las facturas electrónicas de sus transacciones. Adjunto enviamos el Decreto antes mencionado. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co
Manual de Funcionamiento de los Sistemas de Negociación Electrónica de Facturas Electrónicas como Titulo Valor El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a través de la Resolución 294 del 13 de febrero de 2018 expide el “Manual de Funcionamiento de los Sistemas de Negociación Electrónica de Facturas Electrónicas como Titulo Valor”, esto con el fin de generar mecanismos de negociación electrónica, de tal modo se habilite la circulación de la factura electrónica como título valor. Es por ello que mediante dicha Resolución se define quienes son Usuarios y Usuarios de consulta, quienes podrán actuar como administradores del Registro Único de Factura Electrónica de los sistemas de negociación electrónica, así como los requerimientos, características y deberes que deben cumplir para que la plataforma contenga los elementos necesarios para su funcionamiento. Este manual debe garantizar no solo el titulo valor de la factura electrónica; sino que, en el desarrollo de los Sistemas de Negociación se empleen mecanismos seguros y confiables de identificación y comunicación, de tal modo se proteja la información confidencial de los terceros y usuarios que estarán en contacto directo con los nuevos sistemas de negociación. Para un mayor entendimiento del tema, anexamos la resolución referida. En caso de requerir información adicional, por favor no dude en contactarnos. Sergio Viveros Tax Partner RSM TAX & LEGAL. Sergio.viveros@rsmco.co
FLASH TRIBUTARIO Flash tributario nº 73 Flash tributario nº 74

References: artículo 46
 artículo 356

RESOLUCIÓN 
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 artículo 476
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 RESOLUCIÓN 
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 Resolución 
 artículo 5
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 240
 artículo 4
 artículo 240
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 artículo 655
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 Resolución 
 artículo 1
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