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Timestamp: 2020-08-13 03:34:08+00:00

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Einkünfte aus Kapitalvermögen | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Einkünfte aus Kapitalvermögen
Aktuelle Brennpunkt-Themen / Steuern auf ausgewählte Einkunftsarten
Renten / 13.1 Renten aus privaten Rentenversicherungen
Renten aus privaten Rentenversicherungen zählen i. d. R. zu den Leibrenten, da sie ab einem bestimmten Alter und lebenslänglich an eine Person gezahlt werden. Die Zahlungen sind deshalb nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG nur i. H. d. Ertragsanteils steuerpflichtig. Der Ertragsanteil berechnet sich bei Leibrenten nach dem Lebensalter bei Rentenbeginn. Auch ...mehr
Steuerberatungskosten / 4 Betriebsausgaben- oder Werbungskostenabzug
Privat veranlasste Steuerberatungskosten sind nicht abziehbar. Privat sind Steuerberatungskosten, wenn sie keiner Einkunftsart zuzurechnen sind. Zu den privaten Steuerberatungskosten zählen vor allem die Kosten für das Ausfüllen des Hauptvordrucks, nach Meinung der Finanzverwaltung auch das Übertragen der Ergebnisse aus der jeweiligen Einkunftsermittlung in die entsprechende...mehr
Literaturauswertung EStG/KStG (Stand: 30.6.2020) / 2.37 § 17 EStG (Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften)
Literaturauswertung EStG/KStG (Stand: 30.6.2020) / 2.35 § 15a EStG (Verluste bei beschränkter Haftung)
Literaturauswertung EStG/KStG (Stand: 30.6.2020) / 2.36 § 16 EStG (Veräußerung des Betriebs)
Frotscher/Geurts, EStG § 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung / 1.1 Sinn und Zweck der Regelung
Rz. 1 Die ESt ist eine Jahressteuer, die nach Ablauf des Vz (= Kj.) festgesetzt wird und zu zahlen ist. Das ergibt sich ausdrücklich aus § 36 Abs. 4 S. 1 EStG. Hiervon abweichend hat der Stpfl. gem. § 37 EStG bereits im Lauf des Vz regelmäßig vier Vorauszahlungen auf seine voraussichtliche Steuerschuld eines Kj. zu leisten. Diese Regelung wurde aus verschiedenen Gründen gesc...mehr
Für Einkünfte aus Kapitalvermögen (Kapitalanlagen sind im Privatvermögen) gilt die Abgeltungsteuer. Das Abzugssystem umfasst auch den Solidaritätszuschlag und ggf. den Einbehalt der Kirchensteuer. Werbungskosten, die im Zusammenhang mit den Kapitaleinkünften stehen, unterliegen einem Abzugsverbot. Dafür gibt es den Sparer-Pauschbetrag. 2.1 Durch die Anwendung der Abzugsteuer e...mehr
Kapitalerträge, die im Rahmen der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb oder aus selbstständiger Tätigkeit erzielt werden, zählen nach § 20 Abs. 8 EStG zu diesen Einkünften und nicht zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Dies führt dazu, dass die Erträge im Rahmen der jeweiligen Einkunftsart voll der Besteuerung unterliegen und mit dem individuellen Steuers...mehr
Die Gesellschafter einer Familienpersonengesellschaft unterliegen mit ihren aus dem gemeinsamen Betrieb erzielten Einkünften – wie bei jeder anderen Personengesellschaft auch – der Einkommensteuer. Ist die Familiengesellschaft dagegen eine Kapitalgesellschaft, unterliegt das erzielte Einkommen der Körperschaftsteuer. Das Körperschaftsteuerrecht stellt insoweit auf die zivilre...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 50d Besonderheiten im Fall von ... / 5.1.1 Zur Systematik der Vorschrift
Rz. 229 § 50d Abs. 10 EStG stellt eine besondere Vorschrift zur Auslegung der DBA dar, die die Besteuerung bestimmter grenzüberschreitend gezahlter Sondervergütungen i. S. d. § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Halbs. 2 EStG regeln soll. Erfasst wird der Fall, dass eine Personengesellschaft Sondervergütungen an einen Gesellschafter zahlt. Dem Wortlaut nach gilt die Vorschrift sowohl...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 50d Besonderheiten im Fall von ... / 8 Einordnung von sonstigen Bezügen aus Aktien als Dividende, Abs. 13
Rz. 333 Durch G. v. 12.12.2019 wurde ein neuer Abs. 13 angefügt. Die Regelung steht in Zusammenhang mit § 20 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. 4 EStG und mit § 49 Abs. 1 Nr. 5 S. 1 Buchst. a EStG. Diese Vorschriften bestimmen, dass Beträge, die an Stelle von Dividenden an den Erwerber von Aktien bei einem Leerverkauf gezahlt werden, wenn die Aktien mit Dividendenberechtigung erworben, abe...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 50d Besonderheiten im Fall von ... / 4.1 Subject-to-tax- und Switch-over-Klauseln
Rz. 172 § 50d Abs. 8 und 9 EStG enthalten Bestimmungen für unbeschränkt Stpfl. bei Bestehen eines DBA. Sie enthalten materielle Bestimmungen zur Anwendung der DBA, indem sie bestimmte Regelungen des jeweiligen DBA verdrängen; es handelt sich daher um einen Treaty Override (Rz. 3ff.). Rz. 172a Der Sache nach enthalten die beiden Vorschriften "Switch-over-" oder "Subject-to-tax...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 49 Beschränkt steuerpflichtige ... / 3 Isolierende Betrachtungsweise, Abs. 2
Rz. 425 § 49 Abs. 2 EStG enthält die gesetzliche Regelung der sog. "isolierenden Betrachtungsweise". Hierbei handelt es sich um die einer Fiktion ähnlichen Regelung zur Begrenzung des der steuerlichen Beurteilung unterliegenden Sachverhalts. Der Sachverhalt wird danach nicht in seiner vollen Komplexität gewürdigt und unter eine steuerliche Vorschrift subsumiert, sondern er w...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 49 Beschränkt steuerpflichtige ... / 2.2.5.2.6 Einnahmen aus Leistungen sonstiger Körperschaftsteuersubjekte (§ 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG)
Rz. 311 Durch § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG sind auch Zuwendungen durch KSt-Subjekte, die keine Kapitalgesellschaften und keine Genossenschaften sind, Einnahmen aus Kapitalvermögen und damit den Gewinnausschüttungen gleichgestellt. Diese KSt-Subjekte (Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, sonstige juristische Personen des Privatrechts, insbesondere rechtsfähige Vereine, nichtre...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 49 Beschränkt steuerpflichtige ... / 2.2.5.6 Sonstige Vorteile, Nr. 5 S. 2
Rz. 358 Entsprechend § 20 Abs. 3 EStG, der auch die sonstigen Vorteile zu den Einkünften aus Kapitalvermögen zählt, erstreckt sich aufgrund der Verweisung in § 49 Abs. 1 Nr. 5 S. 2 EStG die beschr. Steuerpflicht auch hierauf. Der beschr. Steuerpflicht unterliegen daher alle Vergütungen für die Kapitalnutzung, ohne Rücksicht darauf, in welcher Form sie gewährt werden (hierzu ...mehr
Finanzierungskosten: Veranlassung / 6.5 Darlehen Kapitalvermögen / sonstige Einkünfte
Dient ein Darlehen z. B. dem Erwerb einer Sicherheits-Kompakt-Rente, die den Abschluss einer Rentenversicherung als Versorgungskomponente und einer Lebensversicherung als Tilgungskomponente zum Gegenstand hat, sind die Finzierungskosten auch nach der Einführung des Werbungskostenabzugsverbots bei EInkünften aus Kapitalvermögen zum 1. Januar 2009 aufzuteilen in Werbungskosten...mehr
Kapitalkonto: Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften / 3 Die Kapitalgesellschaft zahlt Körperschaftsteuer
Der Steuerbilanzgewinn ist nicht den Gesellschaftern, sondern der Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt zuzurechnen. Die Kapitalgesellschaft zahlt auf ihren steuerlichen Gewinn Körperschaftsteuer. Erst die Ausschüttungen der Gesellschaft führen bei den Gesellschaftern zu steuerpflichtigen Einkünften aus Kapitalvermögen, die der Abgeltungssteuer unterliegen.mehr

References: § 22
 § 17
 § 15
 § 16
 § 37
 § 36
 § 37
 § 20
 § 50
 § 50
 § 15
 § 50
 § 20
 § 49
 § 50
 § 50
 § 49
 § 49
 § 49
 § 20
 § 49
 § 20
 § 49