Source: https://www.uad.sk/33/sick-days-a-danova-uznatelnost-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAH-zsD0cUxKnfxSwjiN5xfpBZSStnBDkAQ/
Timestamp: 2019-06-16 09:11:34+00:00

Document:
Sick days a daňová uznatelnost | Účtovníctvo a dane
Sick days a daňová uznatelnost
15.4.2019, Ing. Pavel Novák, Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak je to s daňovou uznatelností u zaměstnaneckých benefitů? Jedná se mi hlavně o poskytnutí tzv. zdravotního volna (sick days), které budeme platit průměrem.
Daňová uznatelnost zaměstnaneckých benefitů u zaměstnavatele vyplývá zejména z ustanovení § 24 odst. 2 písm. j) ZDP bodu 5. Podle tohoto ustanovení jsou výdaji (náklady) vynaloženými na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, které se pro zjištění základu daně odečtou ve výši prokázané poplatníkem, také výdaje (náklady) na pracovní a sociální podmínky, péči o zdraví a zvýšený rozsah doby odpočinku zaměstnanců vynaložené na práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy, pokud ZDP nebo zvláštní zákon (např. zákoník práce ad.) nestanoví jinak. ZDP stanoví jinak např. v ustanovení § 25 odst. 1 písm. h) a písm. zm) a podle obecného ustanovení § 25 odst. 1 písm. j), které uvádí, že daňově účinným výdajem nejsou výdaje nad limity stanovené ZDP nebo zvláštními předpisy. Poskytnutí zaměstnaneckého benefitu, tzv. zdravotního volna (sick days), spadá pod zmíněné ustanovení § 24 ZDP. Stejně tak by tam padaly další zaměstnanecké benefity jako např.:
proplácení náhrady mzdy za čerpanou dovolenou poskytovanou nad rámec zákona (5 a další týden dovolené na zotavenou),
doprava zaměstnanců do zaměstnání a ze zaměstnání, úhrada jízdenek do zaměstnání za hromadnou dopravu,
hodnota nealkoholických nápojů poskytovaných jako peněžní plnění zaměstnavatelem zaměstnancům ke spotřebě na pracovišti,
peněžní výdaje na výdaje (náklady) spojené s odborným rozvojem zaměstnanců podle jiného právního předpisu (např. § 230 ZP), pokud nesouvisejí s předmětem činnosti zaměstnavatele,
peněžní příspěvek na rekreaci,
peněžní příspěvek na sportovní a kulturní vyžití,
příspěvek na penzijní připojištění se státním příspěvkem, na životní pojištění zaměstnance bez omezení výše,
peněžní příspěvek na úkony hrazené zaměstnancem ve zdravotním pojištění,
náhrada mzdy za první tři dny dočasné pracovní neschopnosti*),
zvýšená náhrada mzdy za 4. až 14. den pracovní neschopnosti, ad.
*) Platí do 30. 6. 2019
Důležité je, jak už bylo uvedeno, že poskytnutí výše uvedených plnění vyplývá buď z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy uzavřené mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem. Tyto benefity jsou u zaměstnance zdaněny jako mzda (daň ze závislé činnosti a odvody zdravotního a sociálního pojištění).
Daňově uznatelnými výdaji (náklady) poskytnutých zaměstnavateli jako plnění svým zaměstnancům současným či budoucím jsou dále mj. např. výdaje (náklady) v souladu s ustanoveními § 24 odst. 2 písm. j) ZDP bodů 1 až 4 písm. zu).
Sick days a daňová uznateľnosť Ako je to s daňovú uznateľnosť u zamestnaneckých benefitov? Jedná sa mi hlavne o poskytnutie tzv. Zdravotného voľna (sick days), ktoré budeme platiť priemerom. Odpoveď Daňová uznateľnosť zamestnaneckých benefitov u zamestnávateľa vyplýva najmä z ustanovení § 24 ods. 2 písm. j) ZDP bodu 5. Podľa tohto ustanovenia sú výdavkami (náklady) vynaloženými na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ktoré sa pre zistenie základu dane odpočítajú vo výške preukázanej daňovníkom, tiež výdavky (náklady) na pracovné a sociálne podmienky, starostlivosť o zdravie a zvýšený rozsah doby odpočinku zamestnancov…

References: § 24
 § 25
 § 25
 § 24
 § 230
 § 24
 § 24