Source: https://www.szcoportal.sk/33/platitelia-dane-registracna-povinnost-pre-dph-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k539AzizZSArCbA/
Timestamp: 2019-12-07 14:31:03+00:00

Document:
Platitelia dane, registraèná povinnos» pre DPH | SZÈO online
archivácia úètovných dokladov.sk Danova kalkulacka register SZÈO Zru¹enie zivnosti kancelária v byte podnikateµa kalkulaèka szèo 2017 cestovné náhrady ¾ivnostníka zalo¾enie ¾ivnosti Úètovanie finanèného leasingu penazny dennik odpoèitatelná polo¾ka DOVOLENKA platby fyzickým osobám v hotovosti daòové priznanie 2017 úètovanie zálohy v jednoduchom ...
Platitelia dane, registraèná povinnos» pre DPH
5.11.2018, Ing. Al¾beta Hermanová; Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.7.4.1 Platitelia dane, registraèná povinnos» pre DPH
Platiteµom dane je zdaniteµná osoba, ktorá je registrovaná u miestne príslu¹ného správcu dane ako platiteµ. Povinnos» registrácie sa podµa ZDPH vz»ahuje na zdaniteµné osoby, ktoré vykonávajú nezávisle akúkoµvek ekonomickú èinnos», bez ohµadu na úèel alebo výsledky tejto èinnosti. Ekonomickou èinnos»ou (podnikaním) je ka¾dá èinnos», z ktorej sa dosahuje príjem, podnikaním je aj vyu¾ívanie hmotného a nehmotného majetku za úèelom dosahovania príjmu z tohto majetku. Registraènú povinnos» tuzemských zdaniteµných osôb upravuje § 4,§ 7 a § 7aZDPH.
Registrácia podµa § 4 ZDPH
ZDPH v § 4 definuje registráciu povinnú a v rámci nej registráciu èlenov zdru¾enia, registráciu dobrovoµnú a registráciu zákonnú.
Zdaniteµná osoba, ktorá dosiahne obrat za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov 49 790 eur je povinná do 20 dní po skonèení kalendárneho mesiaca, v ktorom dosiahla obrat, poda» ¾iados» o registráciu na miestne príslu¹nom daòovom úrade.
Obratom na úèely ZDPH sú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a slu¾ieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 28 a¾ § 36 a podµa § 40 a¾ § 42. Výnosy (príjmy) z pois»ovacích slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa§ 37a finanèných slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 39, sa nezahàòajú do obratu, ak sú tieto slu¾by poskytované pri dodaní tovaru alebo slu¾by ako doplnkové slu¾by. Do obratu sa nezahàòajú výnosy (príjmy) z príle¾itostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príle¾itostne predaného nehmotného majetku.
Zdaniteµná osoba dosiahla za posledných 12 kalendárnych mesiacov obrat z týchto èinností:
predaj tovaru 43 300 eur,
dodanie tovaru do IÈ© 10 000 eur,
dodanie slu¾ieb s miestom dodania v inom èlenskom ¹táte 27 000 eur,
obrat pre povinnú registráciu 53 300 eur.
Zdaniteµná osoba je povinná po¾iada» o registráciu za platiteµa DPH, do obratu pre povinnú registráciu 53 300 eur sa zapoèítajú výnosy (príjmy) zo zdaniteµných obchodov s miestom dodania v tuzemsku, t. j. okrem výnosov (príjmov) zo slu¾ieb s miestom dodania mimo územia tuzemska.
Povinnos» registrácie na základe dosiahnutého obratu sa vz»ahuje aj na osoby podnikajúce spoloène na základe zmluvy o zdru¾ení, ak dosiahnu obrat 49 790 eur. Do obratu sa zapoèítavajú obraty jednotlivých osôb aj obrat z ich spoloèného podnikania. Preto¾e zdru¾enie osôb nemá právnu subjektivitu, ¾iados» o registráciu podávajú tieto osoby, èlenovia zdru¾enia jednotlivo. Ak zdaniteµná osoba, ktorá nie je platiteµom, uzavrie zmluvu o zdru¾ení s platiteµom, je povinná poda» ¾iados» o registráciu pre daò najneskôr do 10 dní odo dòa uzavretia zmluvy.
®iados» o registráciu mô¾e poda» zdaniteµná osoba aj pred dosiahnutím obratu (dobrovoµne).
O registrácii pre daò podµa § 4 vydá DÚ osvedèenie, pridelí identifikaèné èíslo pre daò najneskôr do 30 dní odo dòa doruèenia ¾iadosti o registráciu pre daò. Ak je zdaniteµná osoba povinná zlo¾i» zábezpeku na daò podµa § 4c ods. 1ZDPH, vykoná daòový úrad registráciu najneskôr do 60 dní odo dòa doruèenia ¾iadosti o registráciu pre daò.
Povinnos» zlo¾i» zábezpeku na daò stanovuje ZDPH od 1. 10. 2012 v § 4c. Osoby definované v tomto ustanovení (tzv. rizikové) sú povinné v prípade podania ¾iadosti o registráciu pre daò (povinnú aj dobrovoµnú) zlo¾i» zábezpeku na daò.
Správca dane ulo¾í povinnos» zlo¾i» zábezpeku na daò rozhodnutím, jej vý¹ka je najmenej 1000 eur a najviac 500 000 eur. ®iadateµ o registráciu je povinný zlo¾i» zábezpeku na daò do 20 dní od doruèenia rozhodnutia o zlo¾ení zábezpeky na daò.
Ak ¾iadateµ o registráciu zábezpeku nezlo¾í:
správca dane zaregistruje ¾iadateµa a následne èiastku vo vý¹ke nezaplatenej zábezpeky bude vymáha»/podµa zákona è.563/2009 Z. z. o správe daní, ïalej len „daòový poriadok”/.
Zábezpeku mô¾e daòový úrad v lehote 12 mesiacov od jej zlo¾enia pou¾i» na úhradu nedoplatkov na DPH. Ak správca dane zábezpeku v lehote 12 mesiacov po jej zlo¾ení nepou¾ije, príp. pou¾ije iba jej èas», musí zábezpeku alebo jej zostávajúcu èas» vráti» do 30 dní od uplynutia 12 mesiacov od zlo¾enia zábezpeky. V lehote 30 dní na vrátenie zábezpeky ju mô¾e daòový úrad pou¾i» v súlade s § 79 ods. 1 ZSD (daòového poriadku) aj na úhradu nedoplatkov na iných daniach. Pri pou¾ití zábezpeky alebo jej èasti na úhradu nedoplatku na DPH, nemá platiteµ dane povinnos» doplati» zábezpeku na sumu urèenú rozhodnutím DÚ o zlo¾ení zábezpeky na daò.
Fyzická osoba bola konateµom spoloènosti, ktorá má nedoplatok na DPH 5 500 eur - nedoplatok vznikol v období, kedy bola FO konateµom. Táto FO podala ¾iados» o registráciu pre daò 15. 4. 2018. Fyzická osoba, ¾iadateµ o registráciu je rizikovou osobou. Daòový úrad vydal 30. 4. 2018 rozhodnutie o povinnosti ¾iadateµa o registráciu zlo¾i» zábezpeku na daò v sume 8 000 eur. Rozhodnutie o povinnosti zlo¾i» zábezpeku bolo ¾iadateµovi o registráciu doruèené 5. 5. 2018. Fyzická osoba zlo¾ila zábezpeku 20. 5. 2018 (lehota na zlo¾enie zábezpeky je 20 dní od doruèenia rozhodnutia, v danom prípade do 25. 5. 2018).
Dòa 20. 5. 2019 uplynie 12 mesiacov od zlo¾enia zábezpeky na daò. Ak daòový úrad do tohto termínu nepou¾ije zábezpeku na úhradu nedoplatku na DPH, je povinný do 19. 6. 2019 vráti» zábezpeku platiteµovi dane. V rámci lehoty na vrátenie zábezpeky (30 dní) ju správca dane mô¾e pou¾i» na úhradu nedoplatku aj na iných daniach podµa § 79 ods. 1 ZSD(daòového poriadku).
Predpokladajme, ¾e:
1. správca dane v priebehu 12 mesiacov nepou¾ije zábezpeku na úhradu nedoplatku na DPH a nepou¾ije zábezpeku ani v lehote na vrátenie zábezpeky, t. j. od 21. 5. 2019 do 19. 6. 2019. Plnú sumu zábezpeky 8 000 eur vráti DÚ platiteµovi do 19. 6. 2019,
2. správca dane v priebehu 12 mesiacov nepou¾ije zábezpeku na úhradu nedoplatku na DPH, ale v lehote na vrátenie zábezpeky, t. j. od 21. 5. 2019 do 19. 6. 2019 ju pou¾ije na úhradu nedoplatku na dani z motorových vozidiel v sume 600 eur; preúètovanie peòa¾nej zábezpeky na nedoplatok na dani z motorových vozidiel sa uskutoèní k prvému dòu 30-dòovej lehoty urèenej zákonom na vrátenie zábezpeky na daò, t. j. v danom prípade k 21. 5. 2019. Zvy¹nú sumu zábezpeky 7 400 eur vráti DÚ platiteµovi do 19. 6. 2019. Pri vrátení peòa¾nej zábezpeky alebo jej èasti nevydáva správca dane rozhodnutie,
3. správca dane v priebehu 12 mesiacov pou¾ije zábezpeku na úhradu nedoplatku na DPH, a to v sume 2000 eur dòa 26. 9. 2018 a 6000 eur dòa 26. 11. 2018. Preúètovanie zábezpeky na daò na nedoplatky DPH zrealizuje správca dane ku dòu vzniku nedoplatku na DPH (nasledujúci deò po dni splatnosti dane).
Okrem povinnej a dobrovoµnej registrácie zdaniteµných osôb definuje ZDPH aj registráciu zákonnú. Platiteµom dane sa stáva:
právnická alebo fyzická osoba, dòom nadobudnutia podniku alebo jeho èasti,
právny nástupca platiteµa, ktorý zanikol bez likvidácie, dòom kedy sa stal právnym nástupcom,
zdaniteµná osoba, ktorá dodá stavbu, jej èas» alebo stavebný pozemok alebo prijme platbu pred ich dodaním, a to tým dòom, ktorý nastane skôr, ak sa z dodania má dosiahnu» obrat podµa § 4 ods. 1, okrem dodania stavby, jej èasti alebo stavebného pozemku, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 38 ods. 1 (od 1. 10. 2012).
Títo platitelia sú povinní oznámi» daòovému úradu skutoènos», na základe ktorej sa stali platiteµom dane do 10 dní odo dòa vzniku tejto skutoènosti.
Zdaniteµná osoba prijala platbu na dodanie stavby v sume 70 000 eur dòa 10. 5. 2018. Stavbu odovzdala do u¾ívania 15. 6. 2018. Dodávateµ stavby sa stáva platiteµom dane zo zákona podµa § 4 ods. 6, dòom prijatia platby 10. 5. 2018 (prijatie platby predchádzalo dodaniu stavby). Platiteµ dane je povinný odvies» daò z tejto transakcie a podµa § 49 − § 51a § 55ZDPH má právo na odpoèítanie dane.
Registrácia podµa § 7 ZDPH
Povinnos» registrácie podµa § 7ZDPH majú zdaniteµné osoby, ktoré…

References: § 4
 § 7
 § 4
 § 4
 § 28
 § 36
 § 40
 § 42
 § 39
 § 4
 § 4
 § 4
 § 79
 § 79
 § 4
 § 38
 § 4
 § 49
 § 51
 § 55
 § 7
 § 7