Source: https://es.scribd.com/doc/58348445/De-Los-Demas-Ingresos-Que-Obtengan-Las-Personas-Fisicas-Ok
Timestamp: 2016-05-04 03:05:01+00:00

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De Los Demas Ingresos Que Obtengan Las Personas Fisicas Ok
El Régimen Fiscal de los demás ingresos que obtienen las personas físicas, tiene un tratamiento fiscal especial, considerando los ingresos de cualquier otro tipo que incrementen el haber patrimonial de las personas físicas; en relación a la connotación de cualquier otro tipo de ingreso, constituye un presupuesto de hecho configurado en la norma jurídica tributaria, establecido en el capitulo IX, Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en vigor. En efecto, el citado artículo 166 de la LISR en vigor, establece un capítulo de ingresos diversos a los demás capítulos del ordenamiento legal anterior, en los cuales, sea fehaciente el aumento patrimonial, pero no en el sentido de que la autoridad fiscalizadora recurra a una presuntiva inexistente en la ley, esto es, que recurra a presumir incrementado el patrimonio en base a no acreditar el origen y procedencia de los depósitos a favor de una empresa tercera o diversa al contribuyente persona física, por el concepto de aportaciones para futuros aumentos de capital en favor de la persona moral. No menos cierto es que en términos generales, podemos afirmar que la obligación tributaria del causante, la persona física, nace en el momento mismo en que se tiene el ingreso, bien sea en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito. En el Titulo IV, Capitulo IX de la LISR, se establecen los presupuestos jurídicos fiscales que establecen la obligación de pago, entre ellos, se establece que estarán gravados por el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el importe de deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, la ganancia cambiaria, prestaciones por motivo del otorgamiento de fianzas o avales, los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero, el ingreso por explotación de concesiones, permisos o autorizaciones, los provenientes de la participación en los productos obtenidos del
subsuelo por persona distinta del concesionario, explotador o superficiario, intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales, entre otros. Dentro de los ingresos por intereses, las reglas aplicables a los ingresos obtenidos por intereses para personas físicas se encuentran en los artículos 158 a 161, en los cuales se establece que se consideran intereses cualquiera que sea el nombre con que se les designe a los rendimientos de créditos de cualquier clase. Finalmente, en este Capítulo, que comprende los artículos 166 a 171, de la LISR, el alcance del objeto material es en forma directa todos los ingresos que no se encuentren contemplados en los Capítulos I a VIII de la LISR. Esto es, el legislador grava cualquier otro ingreso que no esta clasificado en forma específica en los Capítulos del Titulo IV de la LISR. Sin embargo, se debe considerar que únicamente serán objeto del impuesto a que este Capítulo se refiere, aquellos ingresos que se obtengan de actos, contratos o cualquier otra actividad que en forma específica se encuentre señalada, pues de lo contrario no puede fincarse un impuesto sin una Ley previa que al efecto lo establezca.
DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA A RESOLVER La presente monografía de personas físicas se realiza con la finalidad de que los contribuyentes conozcan como se determina el impuesto sobre la renta (ISR) cuando obtengan ingresos por alguno de estos conceptos. Las personas físicas que perciben los ingresos que enseguida se enumeran, tienen la obligación de efectuar pagos provisionales, definitivos o estatales del Impuesto Sobre la Renta (ISR), a cuenta del ISR del ejercicio, ya sea, directamente, a través de las retenciones que les realizan las personas que les efectúan los pagos o, en el caso de operaciones consignadas en escrituras públicas, mediante retención que realizan los fedatarios públicos. Los ingresos son los siguientes: 1. Ingresos por salarios y conceptos asimilados a éstos. 2. Ingresos por actividades empresariales y profesionales. 3. Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. 4. Ingresos por enajenación y adquisición de bienes. 5. Ingresos por intereses. 6. Ingresos por la obtención de premios. 7. Ingresos que señala el capítulo IX del título IV de la ley del ISR, denominado “De los demás ingresos que obtengan las personas físicas”. Asimismo, las referidas personas físicas, por los actos o actividades que realizan, en algunos casos, se encuentran obligadas también a efectuar pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única (IETU), en vigor a partir del 1º, de enero de 2008 y definitivos del impuesto al valor agregado (IVA). Dentro de esta monografía los ingresos que trataré son: los ingresos por intereses; ingresos por la obtención de premios y los ingresos que señala el capítulo IX del título IV de la ley del ISR, denominado “De los demás ingresos de las personas
físicas”; esto con la única intención de proporcionar una información mas amplia ya que no son muy comunes. La relación jurídica tributaria entre el presupuesto material del impuesto y la capacidad jurídico tributaria, constituyen elementos generales para el nacimiento de la deuda fiscal, esto es, resulta necesario que el sujeto pasivo o contribuyente se encuentre con el objeto material establecido en la norma tributaria. La deuda impositiva surge cuando se produce la situación de hecho establecida por la ley; el hecho imponible consiste en establecer un presupuesto tributario que consta de dos elementos a saber: uno material, que es la condición o el hecho objetivamente establecido, al que la norma vincula cada impuesto; y finalmente, otro personal, que vincula al contribuyente. La capacidad jurídico tributaria, constituye la aptitud que otorga expresamente el derecho tributario para constituirse como sujeto pasivo del impuesto, dicha capacidad no coincide con la que establece el derecho privado; por lo tanto, el presupuesto y/o objeto material del impuesto sobre la renta en el Titulo IV, Capitulo IX de la LISR en vigor, lo constituye la obtención de ingreso que debe ser diverso a los demás tipos impositivos definidos en los capítulos I a VIII del mismo Título IV, de la Ley antes referida, que al momento de obtenerlo incremente el patrimonio del sujeto pasivo. Por lo que, la carga probatoria corresponde a la autoridad fiscal para demostrar el monto del ingreso obtenido por la persona física, así como que incremento a su patrimonio en el ejercicio revisado.
JUSTIFICACIÓN Dentro de la diversidad de ingresos que pueden recibir las personas físicas y dentro de los tipos de ingresos que claramente establece la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), encontramos algunos ingresos que no pueden identificarse claramente, además que el cálculo para determinarlos puede resultar complicado o confuso. El Impuesto sobre la Renta, como su nombre lo indica, tiene por objeto la renta o utilidad que perciben los sujetos en cada año o ejercicio. En términos generales, este impuesto se determina a partir de la totalidad de los ingresos percibidos (acumulables), disminuyéndole las deducciones autorizadas por la propia Ley (que son los gastos, costos o pérdidas en que el contribuyente tuvo que incurrir para la generación de dichos ingresos) y aplicando al resultado así obtenido, la tasa o tarifa correspondiente a cada año o ejercicio. En algunos casos, el análisis que debe hacer anualmente cada persona física para determinar cuáles de los diferentes ingresos que obtiene deben declararse, en qué capítulo deben incluirse y cuáles de éstos deben considerarse como acumulables o no, así como las deducciones específicas que en cada caso se contemplan, suele volverse difícil de determinar en algunos conceptos que pueden resultar no ser claros o cuya determinación es confusa y compleja. Entre estos conceptos que pueden ser complejos se encuentran los del capítulo VI “De los ingresos por intereses” y los del capítulo IX “De los demás ingresos que obtengan las personas físicas”.
• Identificar los ingresos. dado el carácter cedular de la clasificación de los ingresos de este tipo de contribuyentes para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.S. relacionadas con actividades empresariales y profesionales. Dividendos y demás Ingresos. • Conocer cuales son los ingresos gravados.OBJETIVO GENERAL Dar a conocer este tipo de ingresos que obtienen las personas físicas y su adecuado tratamiento fiscal. • Conocer cuales son las obligaciones de una persona física cuando obtenga otros ingresos. Intereses y Obtención de Premios.
• Conocer y aplicar el tratamiento fiscal de las personas físicas que obtienen ingresos señalados en estos capítulos.R.
. deducciones y demás disposiciones fiscales de acuerdo al I. cuales son los ingresos exentos.
1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS INGRESOS PÚBLICOS EN MÉXICO A partir de 1810. posteriormente describe cómo está organizado el sistema impositivo actual y busca definir sobre quiénes pesa la mayor parte de la carga fiscal. así como también un peso al mes por cada perro. Esa fue su bandera.
Se abordarán algunos aspectos importantes de la imposición en México. un fuerte rechazo a los impuestos. Esto impidió consolidar un sistema fiscal serio.
2. Con Benito Juárez triunfó la república y la situación empezó a cambiar. Después de Santa Anna vino el imperio de Maximiliano. MÉXICO. Ni el presidente Juárez ni su sucesor Lerdo de Tejada pudieron hacer mucho en materia fiscal por ese motivo.II. Después vinieron la independencia y la lucha por el poder en sin número de cuartelazos. LOS IMPUESTOS Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA. Lo ruinoso de este vicio caería sobre el propio mexicano durante largos periodos de crisis. e inventa un impuesto de dos pesos mensuales por cada caballo robusto y un peso por cada caballo flaco. Hidalgo. El monarca hizo traer colaboradores europeos que aún cuando no conocían el país eran tan imaginativos para inventar impuestos como Santa Anna. 7
. Con el arribo al poder de Antonio López de Santa Anna se decreta una contribución de un real por cada puerta y cuatro centavos por cada ventana de las casas. realiza una breve reseña histórica de los impuestos y su aplicación desde 1810 hasta nuestros días. fuera cual fuese su estado. gabelas y peajes. y fatalmente trajo consigo una tendencia del mexicano a no pagar contribuciones. Morelos y los caudillos de la independencia lucharon contra la esclavitud y por la abolición de alcabalas. pero la mentalidad de los mexicanos padecía ya. por atavismo.
gravo las medicinas y cien artículos más. de González. Cuartelazo de por medio. Se gasta 36 millones de pesos en hacer la guerra y contrata un empréstito: 16 millones de libras esterlinas. nuevo aumento del impuesto al timbre. pero tiene gasto por 96 millones en oro y 855 en papel. Los planes hacendarios se desvanecieron y comenzó la dictadura: don Porfirio duplicó el impuesto del timbre postal. con 16% la 8
. se agrava la crisis. de papel de Monclova: 5 millones.5 millones de libras esterlinas al gobierno inglés. recarga otros impuestos y emite nuevos bonos en el interior por 50 millones de pesos al 6% de su valor nominal. alcoholes. cervezas. cierra las instituciones de crédito durante tres meses para que no tengan que pagar. de hecho llegó a cobrar impuestos por adelantado. tabaco y petróleo. del gobierno provisional de México: 42 millones. de Obregón. de Caballero y de Munguía. de Diéguez. Adiciona los derechos de importación y grava fuertemente a licores. Y hay billetes de Villa. del de Veracruz: 599 millones. Los gobiernos siguientes tuvieron tantos problemas que no pudieron prestar mayor atención a los fiscales. En 1887 Porfirio Díaz77 pide prestados 10. Se gravan con 40% las bebidas alcohólicas.Apenas iban las cosas mejorando cuando ocurrió la revolución de Tuxtepec con Porfirio Díaz levantado en armas. Obviamente los mexicanos dejan de pagar impuestos por defenderse de las balas. la división de los caudillos revolucionarios y la emisión de los billetes llamados "bilimbiques": de Carranza: 25 millones. de Arrieta. vino. Ocho años después la "evolución económica" tan mencionada por el gobernante se manifiesta así: 193 millones de deuda externa. otro préstamo de 40 millones de dólares y emisión de 23 millones de pesos. Allá por 1917 la tesorería recauda 75 millones de oro y 236 en papel. La deuda externa sube a 52 millones de pesos. Victoriano Huerta se hace del poder en 1913. Se pagan muchos intereses. Esto continuó así hasta que el descontento llegó a su máximo y en 1910 con la Revolución Mexicana se puso fin al Porfiriato. Huerta disuelve la cámara de diputados. La revolución constitucionalista hechó a Huerta del poder.
con 40% lo importado. gracias a la expansión de la economía y a una política económica que osciló entre objetivos desarrollistas estabilizadores. para que México cuente con escuelas. o sea una enaltecedora colaboración humana (quienes más tienen contribuyen con más. Esto es. Transcurrieron muchos años para que se estabilizara la situación y para que los gobiernos modificaran las leyes fiscales para disponer de recursos.cerveza. Desde el decenio de los cincuenta hasta a mediados de los setenta la recaudación impositiva con respecto al PIB aumentó 4. y la captación de recursos no permitió financiar los gastos del gobierno federal. 79 se duplica el impuesto al tabaco y se gravan teléfonos. Lo que en un tiempo se llamó impuesto y hasta carga fiscal. y los que tienen poco lo hacen dentro de sus posibilidades). al incrementar la recaudación. simplificar los procedimientos fiscales. Si bien la política tributaria se constituyó en un instrumento básico de la política de ingresos. el sistema tributario mostró una falta de progresividad. lo que amplió la brecha inflacionaria y el endeudamiento del sector público. es ahora para los mexicanos una contribución. caminos y progreso económico en general.8 a 15 por ciento. habitación. En el lapso 1983-1988 la carga tributaria se estancó. hospitales. anuncios y luz. procurando así una mejor distribución de la riqueza. Los cambios estructurales de 1977 a 1982 propiciaron que la carga fiscal se elevara de 11. comida. al fluctuar de 15 a 16 por ciento debido a la profunda crisis económica. mejorar la equidad del sistema tributario. construir obras y prestar servicios a la colectividad.
. higiene.80% En un cuarto de siglo la captación tributaria creció con lentitud y registró una elasticidad prácticamente unitaria respecto al nivel y el ritmo de crecimiento que exige el desarrollo económico.
productos de la reforma impositiva iniciada en 1978. la aplicable a las ganancias de capital se simplificó y se automatizó el ajuste inflacionario de la depreciación y de las variaciones de inventarios. durante el cual los impuestos sobre la renta de las empresas se pagaron parcialmente con base en el antiguo sistema impositivo. mantuvo la inercia de una estructura legal que protegió a las empresas y a los ingresos de capital de las personas físicas. excepto en las regiones fronterizas con Estados Unidos. la cual incidió en la mayor parte de los principales gravámenes. Para evitar problemas de liquidez a las empresas afectadas. la tasa impositiva para las empresas se fijó en 42% y la tasa marginal más elevada para el ingreso personal en 55%. el nuevo sistema fiscal se extendió gradualmente a un periodo de 5 años. pues los impuestos sobre el consumo habían pasado a gravar el valor.
2. la base de éste se racionalizó mediante la completa indización inflacionaria. donde se estableció que fuera del 6%. Siguiendo un estudio de Carlos Valero y Nicolás Mandujano. aplicándose la primera a alimentos básicos. se había dotado de mayor progresividad al impuesto personal sobre la renta. 10
. con lo que su sistema de tasa múltiple de 5 a 42% se sustituyó por una uniforme de 35%. deteriorándose la base gravable y efecto de las tasas progresivas. Por ejemplo.La desconcentración de la actividad económica.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) reemplazó al impuesto sobre ingresos mercantiles en parte para que la recaudación fiscal no fuera afectada por la inflación. nos damos cuenta que la reforma también eliminó el sistema de créditos fiscales que favorecía a un pequeño grupo de grandes empresas. La reforma tributaria a partir de 1987 se centró en la modificación del impuesto corporativo. Incluso bajo los efectos de la crisis de la deuda de los ochenta. el sistema tributario mostró ciertos avances. Asimismo. en todo caso. mientras que las tasas correspondientes al IVA oscilaron entre 0 y 20%.
la tasa máxima se redujo a 35% y con ello se igualaron las tasas marginales del impuesto sobre la renta de las empresas y de las personas. 11
. eliminándose los gravámenes al consumo de refrescos. manteniéndose vigentes ciertas exenciones limitadas a favor de ejidos.
2. revela el estudio de Valero y Mandujano. De 1991 a 1992. la tasa especial en las zonas fronterizas se sustituyó por la general y a los alimentos se les fijo la tasa cero. azúcar. A partir de 1988 el número de rangos del ISR de las personas se redujo de 12 a 8 y 6 en 1989 y 1990. así como los derechos de minería y sobre bebidas alcohólicas y tabaco. los cuales se incluyeron en la base del IVA.Según este estudio. la recaudación de este impuesto mejoró al transferirse su administración a los estados. En 1991 la tasa general del IVA se redujo de 15 a 10% como parte de la política antiinflacionaria del gobierno. complementario del Impuesto Sobre la Renta (ISR). el alcance del arbitraje impositivo. de algunas asociaciones agrícolas. se redujeron los impuestos sobre el consumo de mercancías individualizadas tras haber aumentado anteriormente en el marco de la restricción fiscal. los aranceles a las importaciones se redujeron a un rango de 10 a 20%. reduciéndose por ende. para ampliar la base gravable se suprimió la exención a los sectores agrícolas y de transporte y se les incorporó al régimen general del impuesto sobre las empresas. consistente en gravar con un monto mínimo de 2% los activos de las empresas de los contribuyentes que habían venido presentando declaraciones sin pago del ISR. Asimismo. La valoración de éste se hizo conforme a un sistema simplificado con base en el flujo de efectivo. seguros y llamadas telefónicas. de agricultores individuales y de pequeños comerciantes con ingresos de hasta cuatro salarios mínimos.3 IMPUESTO AL ACTIVO DE LAS EMPRESAS Otra disposición importante fue la creación en 1989 del impuesto al activo de las empresas.
A pesar del cambio estructural en las finanzas públicas la tasa media anual de crecimiento de los ingresos del gobierno federal fue ligeramente menor que la del PIB. después del triunfo de la oposición en las elecciones presidenciales. se aplicó una sensible reducción de la tasa de los rendimientos de las personas morales. esto para compensar la caída en la captación de recursos por los problemas de evasión fiscal e informalidad económica que se vive en el país. tratando de que los recursos recaudados no cayeran drásticamente.S. se disminuyó en términos reales la participación de los estados y municipios en la recaudación tributaria. contenía los siguientes puntos: • Una gran simplificación en la tramitología fiscal. “Durante el periodo 1995-2000 uno de los aspectos más importantes fue el aumento de la tasa general del impuesto al valor agregado (IVA) de 10 a 15% en 1995.R. Lo mas contrastante fue la evolución relativa de los ingresos tributarios y no tributarios a través del tiempo. eliminándose la gran cantidad de tarifas y tablas que hoy se aplican para determinar el I. siguiendo el ejemplo de la política tributaria estadounidense. • Aplicación de una sola tarifa de impuesto para las personas físicas. de las personas físicas. Hubo déficit en la recaudación tributaria. en materia de combate a la evasión fiscal. se combatió al contribuyente omiso.
. procediendo a la consignación de varios miles de ellos. Por otro lado. mientras que en 1988 los primeros presentaron 70% de los ingresos totales en 1996 su participación cayó a 57%. sin embargo existió superávit financiero gracias a la venta de las empresas de participación estatal. el Gobierno Federal pretendió impulsar una reforma integral en materia fiscal. por ejemplo. empezando por la banca estatizada. dicha propuesta. a grandes rasgos. Continuando con la reseña histórica podemos decir que desde 1989 y hasta 1994 el gobierno realizó la privatización de la mayoría de las empresas propiedad del Estado. En el año 2001. llamada La Nueva Hacienda Pública Redistributiva. eliminándose gran cantidad de formatos fiscales. como son algunas declaraciones informativas y avisos.
En materia del I. para efectos del I. consistente en un mecanismo denominado “flujo de efectivo” o nuevo régimen. dándole prioridad a las zonas marginadas del país.
2. En materia de los cálculos de ganancia o pérdida inflacionaria.. La tasa máxima del I. se fusiona la actividad empresarial con el régimen de honorarios.S.• En materia de coordinación fiscal. con ingresos anuales menores a 4 millones de pesos.S. pequeños empresarios y sobre todo al campo y al transporte. buscando apoyar a estados y municipios en sus niveles de recaudación.R. El nuevo esquema contempla que el Gobierno Federal depositará en la cuenta individual (AFORES) del trabajador. • En materia del Impuesto al Valor Agregado.R.. • Desaparece el crédito al salario como una obligación de pago que hacen los patrones a sus trabajadores.R. se propone eliminar el 5% sobre dividendos. se propone un mecanismo de “cobrado-pagado”.R. para personas físicas. que el IVA se cause cuando se cobren la enajenación de bienes o la prestación de servicios. y se acreditará cuando efectivamente se haga la erogación respectiva.S. En materia del I. será del 32%. 13
.4 CREACIÓN DE UN RÉGIMEN PARA LAS PERSONAS FÍSICAS Se crea un nuevo régimen para personas físicas. y va dirigido a las personas físicas..R. el crédito al salario que corresponda.S.. es decir. aplicar las potestades legales de cada orden de gobierno. En materia de deducciones para efectos del I. se hace una simplificación muy considerable. se propone el mecanismo de la deducción inmediata de las inversiones.S.
en materia de actividad empresarial a una tasa máxima del 32%. supervisión y control social ciudadano.S. Lo mas relevante en la discusión nacional en materia fiscal el último año ha sido la Convención Nacional Hacendaria. se ratifica una vez más que el Ejecutivo Federal propondrá al Congreso. que fue convocada por el gobierno federal y que la conforman representantes del gobierno federal. continuar el proceso de simplificación
. Federal. y quién recibe los frutos de las contribuciones. Local y Municipal. definir puntualmente las responsabilidades de gasto.. las responsabilidades de gasto. homologar la tasa del 15% (incluyendo alimentos y medicinas). Algunos de estos puntos fueron aprobados por el congreso y se encuentran vigentes en la Ley de ingresos de la federación. Los objetivos de esta reunión son: elaborar un diagnóstico de la situación actual de las haciendas públicas. revisar las facultades tributarias y proponer quién legisla. entre ellos todo lo referente a la redistribución de atribuciones fiscales entre los tres órdenes de gobierno. generar mecanismos de rendición de cuentas. pero otros puntos quedaron pendientes. buscando definir una nueva visión de federalismo mexicano. así como las atribuciones y facultades impositivas que corresponden a cada una de las partes. revisar el marco jurídico para generar un capítulo hacendario en la Constitución y una nueva Ley de Federalismo Hacendario. estatal y municipal. simplificar la legislación y efectividad de la administración. No se hará gravamen alguno para las operaciones bursátiles o para las herencias y legados.R. quién administra y recauda. programar las reformas necesarias en las instituciones que operarán el nuevo sistema hacendario federal. lograr la transparencia y armonización de la información hacendaria. generar un proceso y programa de reformas con visión de mediano y largo plazo. lograr un nuevo federalismo hacendario integral. Las empresas pagarán el I.En materia del IVA. lograr los cambios necesarios en la legislación secundaria.
presupuestales y fiscales. transparencia. ingresos.
. fiscalización y rendición de cuentas.administrativa de los procesos programáticos. colaboración y coordinación intergubernamentales. así como para promover el desarrollo y la modernización institucionales. patrimonio público. los acuerdos de los trabajos de la Primera Convención Nacional Hacendaria en donde se plasman tanto los diagnósticos como las recomendaciones sobre los 7 puntos que se abordaron en dicha convención: Gasto público. El 17 de agosto de 2004 se entregó en declaratoria a la nación. deuda pública. modernización y simplificación de la administración hacendaria.
ya que éstas se refieren exclusivamente al dinero en efectivo o su equivalente que se recibe en una empresa sin que se afecten sus resultados.
. pueden coexistir las entradas con los ingresos como en el caso de una venta al contado.III. DIVERSOS CONCEPTOS DE INGRESO
3. En tal caso se está recibiendo pasivo y los resultados no se afectan.
3.1 INGRESO Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas. No debe utilizarse como sinónimo de entradas en efectivo. ya que no se ha recibido aún ninguna cantidad. Puede haber ingreso sin entrada. El cargo a Bancos registra la entrada y el abono a venta registra en Ingreso. causen el impuesto correspondiente. Finalmente. Ingreso Total. ya consolidados. en donde no se ha recibido aún dinero y consecuentemente sólo se afectan los resultados con el abono a ventas sin tener entradas. como cuando se consigue un préstamo bancario. como ejemplo se puede mencionar el que si una empresa obtiene un ingreso por la venta de los productos que fabrica y por la renta de una parte de sus inmuebles. ambos ingresos deben acumularse para que.2 INGRESO ACUMULABLE Aquél que debe adicionarse a otros para causar un impuesto.3 INGRESO BRUTO Aquel que no considera disminuciones por ningún concepto.
3. Puede haber entrada sin ingreso. como en el caso de una venta a crédito.
estables o propias del giro de una entidad. no deben gravarse aún cuando provengan de situaciones que la propia ley señala como hechos generadores de un crédito fiscal.8 INGRESO GRAVADO Aquel que sí genera el pago de impuesto. a diferencia del ingreso exento.5 INGRESOS EXCEPTUADOS Aquellos que.
3.4 INGRESO CORRIENTE Aquel que proviene de fuentes normales. como ejemplo se pueden señalar los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de la ley (rentas congeladas) aún cuando los ingresos por arrendamiento sí están gravados.
3.7 INGRESO GLOBAL GRAVABLE Cantidad neta sobre la que las empresas causan el impuesto sobre la renta.
3.6 INGRESOS EXENTOS Aquellos que perciben algunos causantes específicamente mencionados en una ley y que no deben pagar el impuesto a que la misma ley se refiere.
3. por disposición de la ley del Impuesto Sobre la Renta.3.
Definió lo que debía entenderse por ingreso y por primera vez se le dio consideración al ingreso en crédito.
. requisito que más tarde desapareció porque era una redundancia que únicamente sirvió para evadir el oportuno cumplimiento de la Ley.
3.9 INGRESO MARGINAL Aquel que se obtiene con relación a una cantidad adicional a las presupuestadas. Rigió 16 años durante los cuales sufrió varias modificaciones para adecuarse al crecimiento económico de México.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) del 18 de marzo de 1925.10 INGRESO SEMI-GRAVADO Aquel que genera el pago del impuesto.3. pero en proporción menor a la generalidad. esta ley fue la que por primera vez se llamó "Ley del Impuesto sobre la Renta". sin embargo se establecía que solo procedía tomarlo en consideración cuando no existiera obligación de restituir su importe.
pero este precio mide el valor de intercambio y el ingreso implicado. típicamente el precio al que se ha llegado en el convenio con el cliente. Incluso si el interés implícito tiene importancia sus efectos en la utilidad periódica es posible que no la tenga.
En la práctica real. solamente cuando el efectivo se recibe de inmediato. II. los servicios así proporcionados no son los de la entidad. el ingreso se contabiliza. disminuyen también el valor del elemento del activo. Se plantea la pregunta acerca de cuál habrá de ser el tipo de interés que debe aplicarse. puesto que el proceso del descuento implica. bonificaciones y otras concesiones disminuyen el aflujo esperado de efectivo. es probablemente que las cantidades carezcan de importancia. Puesto que intervienen promesas a corto plazo. una reclasificación de los ingresos entre ingresos por venta de productos e ingresos por intereses. generalmente se hace caso omiso del descuento de promesas de pago de sumas futuras debido a que: I.IV. lo que quizás no sea una información importante. III. El ingreso se mide valorando el elemento activo que se recibe y el valor de un elemento del activo lo constituyen sus ingresos netos esperados tras haberles hecho el descuento adecuado por intereses y factores de probabilidad.
. Cuando una cantidad funciona puramente como una agencia de cobros. Puestos que los descuentos de contado. e incluso en ese último caso quizás se necesite algún otro ajuste por bonificaciones y márgenes esperados. tal como es el caso de los costos adelantados por fletes o por impuestos pagados. En la práctica corriente. MEDICIÓN DE LOS INGRESOS
El mejor modo de medir los ingresos de una entidad es aplicando el valor intermedio de cambio de los artículos o servicios que los han producido. en gran medida.
Puesto que la producción quedó ya terminada. Con el traspaso del título. El ingreso se ha realizado. Reconocer el ingreso cuando se cobra en efectivo es. 5. la venta es a menudo el acontecimiento crucial. pero antes de la entrega del producto o de la prestación del servicio. son muchas razones que apoyan el reconocimiento del ingreso: 1.1 BASE DE LA VENTA Por lo general el ingreso se contabiliza en el momento de la venta. el título queda realmente traspasado con la entrega. A pesar de la teoría del acontecimiento crítico.
5. 3. 2. En muchos casos. Debido a que no este totalmente enterado de las ramificaciones que tienen el traspaso legal del título de propiedad.
. El proceso de devengar el ingreso queda sustancialmente terminado. El ingreso es conmensurable. por lo general pueden determinarse los gastos de venta.2 BASE DE COBRO EN EFECTIVO.V. el reconocimiento del ingreso cuando se recibe efectivo. esta generalmente rechazado en la práctica. así pues cabe determinar la utilidad. puesto que. 6. lo adecuado sólo cuando la recepción del efectivo va acompañada de la entrega del producto o de la prestación del servicio. incluso en el sentido limitado de recepción de un activo líquido. La entrega del material de las mercancías es un acontecimiento discernible de inmediato. o el derecho a recibirlo. BASES PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS
5. el riesgo de pérdida por disminución del precio o por destrucción queda a cargo del comprador. se recibe efectivo. 4. por lo general. en general.
y conservadurismo. Ingresos y utilidad se reconocen. a la terminación. con un descuento apreciable sobre su valor nominal más la acumulación de intereses impagados correspondientes a muchos años. el enfoque a base del porcentaje de terminación probablemente de una descripción de la actividad económica mejor que la puede dar su alternativa. Cuando el cobro final de ingresos está circundado por una incertidumbre extrema. Esta forma de contabilización será la adecuada respecto a efectivo recibido por el fiduciario de la empresa que emite obligaciones. más bien que por su teoría. algunas de las cuales se adquieren. deberá contabilizársele siguiendo el enfoque del costo de recuperación. algo que se acerca mucho a lo ideal teórico. Generalmente. Este ideal es el que busca en la contabilización de muchos ingresos por servicios. objetividad. a pesar de estas dificultades y fallas. el servicio se lleva a cabo en las condiciones de un contrato o convenio previo. tiende a relacionar el reconocimiento con la producción. tales como intereses y arrendamiento. En el caso en que hay disponibles valores de mercado para productos en fases intermedias de crecimiento.
5.Por consiguiente la base del efectivo para la contabilidad está sancionada por su comodidad. estos valores pueden ser considerablemente más bajos que los que la entidad espera para el producto cuando el mismo haya madurado.3 BASE DE LA PRODUCCIÓN – PRODUCCIÓN EN PROCESO Reconocer el ingreso incurrentemente en el inicio de la actividad que lo crea constituye. cuando se trata de contratos a largo plazo. como una inversión de especulación. y generalmente se les mide poniendo en relación los costos incurridos con el total de los costos esperados. proporcionalmente. Contabilizar el ingreso sobre una base de porcentaje de determinación. menos los costos en que se incurrirá para llevar el producto a su madurez pero si se permite que la acreción 21
. el proceso de producción lo constituye el crecimiento natural o el añejamiento de un curso.
en la práctica. Dificultad para la obtención de costos reales aproximados. tales como el oro y la plata.
5. respecto a ciertos metales preciosos.
.afecte la utilidad neta en la industria agrícola. Respecto a los otros metales. IV. II. y productos agrícolas. III. sin costos apreciables de comercialización. y de este modo afectan indirectamente la utilidad neta contabilizada.4 BASE DE PRODUCCIÓN – PRODUCCIÓN TERMINADA El reconocimientos del ingreso cuando termina la producción está sancionado. para determinar así el costo del producto vendido. Un precio estable de mercado. Ínter cambiabilidad de unidades. como parte del inventario. que pueden venderse pronta y fácilmente. los requisitos son parecidos. en la que el aumento natural del ganado poseído se hace figura en el inventario en el precio neto de mercado. Estos aumentos se restan. pero un precio fijo garantizado por el gobierno. Ausencia de costos apreciables de comercialización. pero ampliados: I.
así como los proporcionados en el desempeño de sus actividades.2 ACTIVIDADES DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Arrendamiento de bienes inmuebles: Renta de bienes inmuebles Empleados de embajadas Trabajar por salarios: Asalariados
Prestación de servicios: Abogados Actores Deportistas
Actividades comerciales: Vendedores ambulantes. realizar actividades comerciales. servicios de comedor y comida que los patrones otorguen a los trabajadores (asalariados). en tianguis. PERSONAS FÍSICAS
7. en este último caso.VI. CONCEPTOS QUE NO SE CONSIDERAN INGRESOS
No serán sujetos al pago de Impuesto Sobre la Renta los ingresos percibidos en bienes. 1 DEFINICIÓN DE PERSONA FÍSICA Persona física es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado. pueden prestar servicios. siempre que.
7. en la vía pública o en mercados. arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios.
Otros ingresos con
minisúpers Escuelas. independientes fondas.Escritores Ingenieros
tratamiento similar al régimen de salarios:
Talleres Médicos y dentistas Imprentas Músicos mecánicos
Funcionarios y trabajadores de la Federación. bares Tiendas de abarrotes. guarderías
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de producción Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones
Otras actividades comerciales o de servicios
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas 24
. cocinas económicas. cantinas. cafeterías. kinders. misceláneas. Entida des Federativas y de los Municipios
Otros servicios Restaurantes.
El pago del impuesto a que se refiere este régimen deberá efectuarse mediante retención que efectúen las citadas personas morales (patrones). estancias infantiles. tales como restaurantes.3 CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS FÍSICAS Las Personas Físicas se clasifican en regímenes dependiendo de la actividad a la que se dediquen. farmacias. y de cualquier otro tipo comercial. tales como fondas. a comprar y vender cualquier tipo de mercancía. a fabricar.físicas o personas morales
7. Esta retención es independiente a las aportaciones de seguridad social. taxis o transportes colectivos. por ejemplo. comprar y vender cualquier tipo de mercancía. tintorerías. a prestar servicios de tipo comercial. transporte de personas o de carga. talleres mecánicos. es decir. los regímenes fiscales son los siguientes: Salarios Comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrón) mediante el pago de un salario. refaccionarias. Intermedio Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio o a la industria. panaderías. El requisito para estar en este régimen es que las ventas o los ingresos (sin descontar gastos o compras) sean 25
. estéticas. a prestar servicios de tipo comercial. taquerías. Pequeños contribuyentes Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio. papelerías. es decir. talleres mecánicos. estéticas. siempre que las ventas no superen determinado monto.
Es quien está obligado a soportar
.4 DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTE El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones. Arrendamiento de bienes inmuebles Se deben dar de alta en este régimen las personas que reciban ingresos por dar en arrendamiento o en subarrendamiento bienes inmuebles: departamentos. a fabricar. arte u oficio de manera independiente. arquitectos. enfermeras. derivados de los tributos. bodegas. Actividades profesionales Se deben dar de alta las personas físicas que se dediquen a ejercer su profesión. estéticas. estancias infantiles. farmacias. contadores. a prestar servicios de tipo comercial. tintorerías. casas habitación. frente a un ente público. es decir. artistas. y en general cualquier persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que reciba sus pagos. transporte de personas o de carga. músicos. dentistas. terrenos. locales comerciales. talleres mecánicos. refaccionarias. entre otros. agentes de seguros y de fianzas. por lo que cualquier persona física que se dedique a las actividades antes mencionadas puede darse de alta en él. tales como restaurantes. panaderías. como los abogados. En este régimen no existe límite en cuanto a los ingresos que se obtengan. La ventaja de este régimen es que hay menos obligaciones fiscales que en el Régimen de Actividades Empresariales. médicos. por ejemplo. comprar y vender cualquier tipo de mercancía. naves industriales.
Actividades empresariales Comprende a todas las personas que se dedican al comercio o a la industria.por un determinado monto. y de cualquier otro tipo comercial. 7. papelerías. deportistas. cantantes.
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos.1.
VIII. INGRESOS POR INTERESES
. tasas o contribuciones especiales). DIFERENTES INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
8. con el fin de financiar al Estado.
Se les dará el tratamiento de interés a los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios.
. así como a los pagos que efectúen a los asegurados o a sus beneficiarios en el caso de seguros cuyo riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado cuando en este último caso no se cumplan los requisitos de la fracción XVII del artículo 109 de esta Ley y siempre que la prima haya sido pagada directamente por el asegurado. o de los rendimientos de éstas. De la suma del valor de rescate y de los dividendos a que tenga derecho el asegurado o sus beneficiarios se disminuirán la suma de las aportaciones de inversión actualizadas y la diferencia será el interés real acumulable. antes de que ocurra el riesgo o el evento amparado en la póliza. por la probabilidad de muerte del asegurado en la fecha de aniversario de la póliza en el ejercicio de que se trate. y hasta el mes en el que se efectúe el retiro que corresponda. En estos casos para determinar el impuesto se estará a lo siguiente: De la prima pagada se disminuirá la parte que corresponda a la cobertura del seguro de riesgo de fallecimiento y a otros accesorios que no generen valor de rescate y el resultado se considerará como aportación de inversión. por los retiros parciales o totales que realicen dichas personas de las primas pagadas. Las aportaciones de inversión se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que se pagó la prima de que se trate o desde el mes en el que se efectuó el último retiro parcial a que se refiere el quinto párrafo de este artículo. La probabilidad de muerte será la que establezca la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas para determinar la referida reserva. según se trate. La cobertura del seguro de fallecimiento será el resultado de multiplicar la diferencia que resulte de restar a la cantidad asegurada por fallecimiento la reserva matemática de riesgos en curso de la póliza.
Para determinar el monto de la aportación de inversión que se retira.Cuando se paguen retiros parciales antes de la cancelación de la póliza. sin que excedan de cinco.
. conforme al tercer párrafo de este artículo. El impuesto que resulte
II. Para estos efectos se estará a lo siguiente: I. Para determinar la tasa de impuesto promedio a que se refiere este párrafo. El interés real se determinará multiplicando el resultado obtenido conforme a la fracción I de este artículo 158. El monto de las aportaciones de inversión actualizadas que se retiren conforme a este párrafo se disminuirá del monto de la suma de las aportaciones de inversión actualizadas que se determine conforme al tercer párrafo de este artículo. se multiplicará el resultado obtenido conforme a la fracción I. se considerará que el monto que se retira incluye aportaciones de inversión e intereses reales. de los ejercicios anteriores de que se trate en los que se haya pagado el impuesto y el resultado se dividirá entre el mismo número de ejercicios considerados. El contribuyente deberá pagar el impuesto sobre el interés real aplicando la tasa de impuesto promedio que le correspondió al mismo en los ejercicios inmediatos anteriores en los que haya pagado este impuesto a aquél en el que se efectúe el cálculo. por la suma de las aportaciones de inversión actualizadas determinadas a la fecha del retiro. sin que esto excedan de cinco. El retiro parcial se dividirá entre la suma del valor de rescate y de los dividendos a que tenga derecho el asegurado a la fecha del retiro. se sumarán los resultados expresados en por ciento que se obtengan de dividir el impuesto determinado en cada ejercicio entre el ingreso gravable del mismo ejercicio. por el monto de los intereses reales determinados a esa misma fecha conforme al tercer párrafo de este artículo. III.
y que deriven de títulos valor que no sean colocados entre el gran público inversionista a través de bolsas de valores autorizadas o mercados de amplia bursatilidad. Se considerarán intereses. el ajuste por inflación se determinará multiplicando el
. Se considera interés real.conforme a este párrafo se sumará al impuesto que corresponda al ejercicio que se trate y se pagará conjuntamente con este último.
8. se determinará el interés real acumulable disminuyendo del ingreso obtenido por el retiro efectuado el monto actualizado de la aportación.2 ACUMULACIÓN DE INTERESES REALES PERCIBIDOS POR LAS PERSONAS FÍSICAS Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio. artículo 159.1. el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación. La aportación a que se refiere este párrafo se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó dicha aportación y hasta el mes en el que se efectúe el retiro de que se trate. así como los de las aportaciones complementarias depositadas en la cuenta de aportaciones complementarias en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. Para estos efectos. Para los efectos del párrafo anterior. los rendimientos de las aportaciones voluntarias. depositadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias de la cuenta individual abierta en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o en la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro en los términos de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Tratándose de intereses pagados por sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero en los términos de esta Ley. los mismos se acumularán en el ejercicio en que se devenguen.
La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio. Cuando el cálculo a que se refiere este párrafo se realice por un periodo inferior a un mes o abarque fracciones de mes.
8. El saldo promedio de la inversión será el saldo que se obtenga de dividir la suma de los saldos diarios de la inversión entre el número de días de la inversión. según corresponda.saldo promedio diario de la inversión que genere los intereses. Cuando el ajuste por inflación a que se refiere este precepto sea mayor que los intereses obtenidos el resultado se considerará como pérdida. por el factor que se obtenga de restar la unidad del cociente que resulte de dividir el índice nacional de precios al consumidor del mes más reciente del periodo de la inversión. en el momento en el que se reinviertan o cuando estén a disposición del contribuyente. La parte de la pérdida que no se hubiese podido disminuir en el ejercicio.1. se podrá aplicar. lo que suceda primero. en los cinco ejercicios siguientes hasta agotarla. para los efectos de este Capítulo.3 OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES PAGADORAS DE INTERESES
. sin considerar los intereses devengados no pagados. actualizada desde el último mes del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del ejercicio en el que aplique o desde que se actualizó por última vez y hasta el último mes del ejercicio en el que se aplique. entre el citado índice correspondiente al primer mes del periodo. el incremento porcentual del citado índice para dicho periodo o fracción de mes se considerará en proporción al número de días por el que se efectúa el cálculo. excepto de aquéllos a que se refieren los Capítulos I y II de este Título. Cuando los intereses devengados se reinviertan. éstos se considerarán percibidos.
En este caso.00. como pago provisional. la documentación relacionada con los ingresos. II. considerarán la retención que se efectúe en los términos de este artículo como pago definitivo.Quienes paguen los intereses a que se refiere el artículo 158 de esta Ley. no estarán obligados a presentar la declaración a que se refiere el artículo 175 de esta Ley. siempre que dichos ingresos correspondan al ejercicio de que se trate y no excedan de $100. están obligados a retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses. Tratándose de los intereses señalados en el segundo párrafo del artículo 159 de la misma. Las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables de los señalados en este Capítulo. III. además de las obligaciones establecidas en otros artículos de la LISR.4 OBLIGACIONES DE QUIEN OBTENGA INGRESOS POR INTERESES Quienes obtengan los ingresos a que se refiere el artículo 161. las retenciones y el pago de este impuesto. de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación. tendrán las siguientes: I. Conservar.000.1.
. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley. Articulo 160
8. la retención se efectuará a la tasa del 20% sobre los intereses nominales.
sin deducción alguna. se calculará aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero.1 IMPUESTO A RETENER POR PREMIOS El impuesto por los premios de loterías. La tasa del impuesto a
8. juegos con apuestas y concursos de toda clase. los que deriven de la celebración de loterías. Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el impuesto que corresponde como retención. organizados en territorio nacional. aun cuando no sean instituciones de crédito. sorteos y concursos. rifas. No se considerará como premio el reintegro correspondiente al billete que permitió participar en las loterías. Quienes paguen los intereses a que se refiere este Capítulo deberán proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información a que se refiere el artículo 59 de esta Ley. el importe del impuesto pagado por cuenta del contribuyente se considerará como ingreso de los comprendidos en este Capítulo. rifas. sorteos. autorizados legalmente.2. en los términos del segundo párrafo del artículo 160 de esta Ley.Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los contribuyentes no obligados a acumular los intereses a sus demás ingresos.2 INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS Se consideran ingresos por la obtención de premios. siempre que las Entidades Federativas no graven con un impuesto local los ingresos a que se refiere este párrafo. o el gravamen establecido no exceda del 6%.
será retenido por las personas que hagan los pagos y se considerará como pago definitivo. a una tasa que exceda del 6%. la persona que obtenga el ingreso podrá acreditar contra el impuesto que se determine en la declaración anual. Las personas físicas que no efectúen la declaración a que se refiere el segundo párrafo del artículo 106 de esta Ley. además de efectuar las retenciones de este impuesto. No se efectuará la retención a que se refiere este párrafo cuando los ingresos los reciban los contribuyentes señalados en el Título II de esta Ley o las personas morales a que se refiere el artículo 102 de esta Ley.que se refiere este artículo será del 21%. organizados en territorio nacional.2.
8. El impuesto que resulte conforme a este artículo. El impuesto por los premios de juegos con apuestas. se calculará aplicando el 1% sobre el valor total de la cantidad a distribuir entre todos los boletos que resulten premiados. no podrán considerar la retención efectuada en los términos de este artículo como pago definitivo y deberán acumular a sus demás ingresos el monto de los ingresos obtenidos en los términos de este Capítulo. En este caso. tendrán las siguientes obligaciones:
.2 OBLIGACIONES DE QUIENES ENTREGAN LOS PREMIOS Quienes entreguen los premios a que se refiere este Capítulo. en aquellas Entidades Federativas que apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se refiere este párrafo. la retención del impuesto federal que le hubiera efectuado la persona que pagó el premio en los términos de este precepto. cuando quien perciba el ingreso lo declare estando obligado a ello en los términos del segundo párrafo del artículo 106 de esta Ley.
III. a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo. Conservar. además del dividendo o utilidad percibido. en el caso de partes sociales.
Proporcionar. el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo 10 de esta Ley. Asimismo. de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación. Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y.
8. a más tardar el 15 de febrero de cada año. la documentación relacionada con las constancias y las retenciones de este impuesto. Para estos efectos.I. la persona que aparezca como titular de las mismas.3889. contra el impuesto que se determine en su declaración anual. los percibidos por dividendos o utilidades. declaración en la que proporcionen información sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en dicho año.
IV. constancia de ingreso por los premios por los que no se está obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley.
Presentar. dichas personas físicas podrán acreditar.
Proporcionar.3 INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos. el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y además cuenten con la constancia a que se refiere la fracción XIV del artículo 86 de esta Ley. el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades. constancia de ingreso y de retención del impuesto.
II. al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad por el factor de 1. siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considere como ingreso acumulable.
Los intereses a que se refiere el artículo 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros. hecha por dichas autoridades. II. a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes requisitos: Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.Para los efectos de este artículo.
Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones. también se consideran dividendos o utilidades distribuidos. Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. Los préstamos a los socios o accionistas. autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas.
V. los siguientes: I.
presuntivamente. Que se pacte a plazo menor de un año. por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito. Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
autoridades fiscales. III. VI.
4. III.8. Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o avales. entre otros. fondos de inversión o cualquier otra figura jurídica. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. caso en el que se considerarán percibidos en el ejercicio fiscal en el que las personas morales. IV. cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes. cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas. cuando no se trate de los dividendos o utilidades a que se refiere la fracción V de este artículo. fideicomisos. asociaciones en participación. salvo en los casos de los ingresos a que se refieren los artículos 168. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.1 OTROS INGRESOS GRAVADOS Se entiende que.4 DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los señalados en los capítulos anteriores. II.
8. son ingresos en los términos de este Capítulo los siguientes: I. entidades. fracción IV y 213 de la LISR. los considerarán percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos incrementen su patrimonio. los acumularían si estuvieran sujetas al Título II de esta Ley. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos distintos a los señalados en el Capítulo VI del Título IV de esta Ley.
Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. sin transmitir los derechos respectivos. se permita la explotación de concesiones. siempre que no se hubiera pagado el impuesto a que se refiere el último párrafo del artículo 95 de la misma Ley. autorizaciones o contratos otorgados por la Federación.
Los derivados de actos o contratos por medio de los cuales.
Los intereses moratorios. En estos casos será aplicable en lo conducente el artículo 6o.
Los provenientes de la participación en los productos obtenidos del subsuelo por persona distinta del concesionario. explotador o superficiario.
VIII. personas distintas a éste. el ingreso se determinará restando al monto del reembolso por acción. En el caso de reducción de capital o de liquidación de sociedades residentes en el extranjero.V. las Entidades Federativas y los Municipios. de esta Ley. permisos. o los derechos amparados por las solicitudes en trámite. indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales.
IX. el costo comprobado de adquisición de la acción actualizada por el periodo comprendido desde el mes de la adquisición y hasta aquél en el que se pague el reembolso.
Los que perciban por derechos de autor.
La parte proporcional que corresponda al contribuyente del remanente distribuible que determinen las personas morales a que se refiere el Título III de esta Ley.
Para estos efectos se estará a lo dispuesto en el artículo 171 de esta Ley. inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales.
Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 107 de esta Ley y los determinados.
Los provenientes de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras a que se refieren los artículos 16-A del Código Fiscal de la Federación y 23 de esta Ley. independientemente del nombre con el que se les designe.
Las cantidades acumulables en los términos de la fracción II del artículo 218 de esta Ley.XII.
Las cantidades que correspondan al contribuyente en su carácter de condómino o fideicomisario de un bien inmueble destinado a hospedaje. En este caso las instituciones de seguros deberán efectuar una retención aplicando la tasa del 20% sobre el monto de las cantidades pagadas. la retención efectuada se considerará como pago definitivo.
XIII. en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales. otorgado en administración a un tercero a fin de que lo utilice para hospedar a personas distintas del contribuyente. acumularán las cantidades a que se refiere el párrafo anterior a sus demás ingresos.
XV. Cuando las personas no estén obligadas a presentar declaración anual. así como las que correspondan al excedente determinado conforme al segundo párrafo de la fracción XVII del artículo 109 de esta Ley. que no se consideren intereses ni indemnizaciones a que se refiere la fracción XVII del artículo 109 y el artículo 158 de esta Ley. siempre que la prima haya sido pagada por el empleador.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios.
XVI. Cuando dichas personas opten por presentar declaración del ejercicio. en
. sin deducción alguna.
así como los intereses reales devengados durante todos los años de la inversión. fracción V de esta Ley. XVIII. para estos efectos se considerará como ingreso el monto total de las aportaciones que hubiese realizado a dicho plan personal de retiro o a la subcuenta de aportaciones voluntarias que hubiere deducido conforme al artículo 176. en los términos de este Título.cuyo caso podrán acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo. b) El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior. o sin haber llegado a la edad de 65 años. se aplicará la tasa del impuesto que corresponda en el
. c) Por la parte del ingreso que no se acumule conforme a la fracción anterior. Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias a que se refiere la fracción V del artículo 176 de esta Ley. cuando se perciban sin que el contribuyente se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo remunerado. Para determinar el impuesto por estos ingresos se estará a lo siguiente: a) El ingreso se dividirá entre el número de años transcurridos entre la fecha de apertura del plan personal de retiro y la fecha en que se obtenga el ingreso. XVII. será la parte del ingreso que se sumará a los demás ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio de que se trate y se calculará. actualizados. el monto de la retención efectuada en los términos del párrafo anterior. Los provenientes de las regalías a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación. actualizadas. de conformidad con las Leyes de seguridad social. sin que en ningún caso exceda de cinco años. el impuesto que corresponda a los ingresos acumulables.
excepto en los casos de adjudicación judicial para el pago de deudas en los que se procederá como sigue: a) Si el acreedor recibe bienes del deudor.4.
8. el impuesto se cubrirá sobre el total de los intereses vencidos. Cuando hubiesen transcurrido más de cinco ejercicios desde la fecha de apertura del plan personal de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias y la fecha en que se obtenga el ingreso. de los cinco ejercicios anteriores y el resultado se dividirá entre cinco. se sumarán los resultados expresados en por ciento que se obtengan de dividir el impuesto determinado en cada ejercicio en que se haya pagado este impuesto entre el ingreso gravable del mismo ejercicio. El impuesto que resulte conforme a este párrafo se sumará al impuesto que corresponda al ejercicio que se trate y se pagará conjuntamente con este último.
. Toda percepción obtenida por el acreedor se entenderá aplicada en primer término a intereses vencidos. el contribuyente deberá pagar el impuesto sobre el ingreso aplicando la tasa de impuesto promedio que le correspondió al mismo en los cinco ejercicios inmediatos anteriores a aquel en el que se efectúe el cálculo. Para determinar la tasa de impuesto promedio a que se refiere este párrafo.ejercicio de que se trate a la totalidad de los ingresos acumulables del contribuyente y el impuesto que así resulte se adicionará al del citado ejercicio. se estará a las siguientes reglas: I.2 REGLAS PARA GANANCIAS CAMBIARIAS E INTERESES Tratándose de ganancia cambiaria y de los intereses a que se refiere este Capítulo. siempre que su valor alcance a cubrir el capital y los mencionados intereses.
Para los efectos de esta fracción. del capital o de los intereses adeudados. Cuando provengan de depósitos efectuados en el extranjero. no se causará el impuesto sobre los intereses cuando el acreedor declare que no se reserva derechos contra el deudor por los intereses no pagados.
. en bienes o en servicios. II. cuando el acreedor no se reserve derechos en contra del deudor. IV. III. se consideran intereses vencidos la cantidad que resulte de restar a las cantidades que reciba el acreedor. serán acumulables cuando se cobren en efectivo. V. o de créditos o préstamos otorgados a residentes en el extranjero. El perdón total o parcial. de deudas o de operaciones que se encuentren denominados en unidades de inversión. siempre que el acreedor no se reserve derechos en contra del deudor. Tratándose de créditos. el capital adeudado.b) Si los bienes sólo cubren el capital adeudado. da lugar al pago del impuesto por parte del deudor sobre el capital y los intereses perdonados. c) Si la adjudicación se hace a un tercero. las autoridades fiscales podrán tomar como valor de los bienes el del avalúo que ordenen practicar o el valor que haya servido de base para la primera almoneda. Cuando provengan de créditos o de préstamos otorgados a residentes en México. serán acumulables conforme se devenguen. serán acumulables tanto los intereses como el ajuste que se realice al principal por estar denominado en dichas unidades.
se acumulará el interés nominal y se estará a lo dispuesto en el artículo 46 de esta Ley. serán acumulables en los términos del artículo 159 de esta Ley. La pérdida a que se refiere el párrafo anterior. pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo.
. Tratándose de los intereses a que se refiere la fracción IV de este artículo. así como la pérdida cambiaria que en su caso obtenga el contribuyente. el resultado se considerará como pérdida. de otros ejercicios. excepto los señalados en la fracción IV del mismo. se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del ejercicio en el que se actualizó por última vez y hasta el mes de diciembre del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se aplicará. Si el contribuyente no disminuye en un ejercicio las pérdidas referidas en el párrafo anterior. Para los efectos de este Capítulo. La parte de estas pérdidas de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de disminuir contra los intereses o contra la ganancia cambiaria. para los efectos del cálculo del ajuste por inflación a que se refiere dicho precepto no se considerarán las deudas.Los intereses percibidos en los términos de este artículo. se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que se obtuvo y hasta el último mes del mismo ejercicio. que no se disminuya en un ejercicio. Cuando en términos del artículo citado el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos. el monto de la pérdida cambiaria o la que derive de la diferencia a que se refiere el tercer párrafo de este artículo. perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en los términos de este Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en los cuatro ejercicios posteriores a aquél en el que se hubiera sufrido la pérdida.
Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo y publicarán la tarifa correspondiente en el Diario Oficial de la Federación. que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses comprendidos en el semestre por el que se efectúa el pago. Cuando los ingresos a que se refiere este artículo se obtengan por pagos que efectúen las personas a que se refieren los Títulos II y III de esta Ley. Dichas retenciones deberán enterarse. en su caso.3 PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES POR GANACIAS CAMBIARIAS E INTERESES. las retenciones que les hubieran efectuado en el periodo de que se trate. sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de la propia Ley. aplicando a los ingresos acumulables obtenidos en el semestre. pudiendo acreditar en su caso.4. deberán proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención. Dichos pagos se enterarán en los meses de julio del mismo ejercicio y enero del año siguiente. la tarifa que se determine tomando como base la tarifa del artículo 113 de esta Ley. ACREDITAMIENTO DE RETENCIONES Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en el artículo 168 de esta Ley. contra el impuesto a cargo. por los mismos efectuarán dos pagos provisionales semestrales a cuenta del impuesto anual excepto por los comprendidos en la fracción IV del citado artículo. límite superior y cuota fija.8. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley.
. Las personas que hagan la retención en los términos de este artículo. dichas personas deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar al monto de los intereses y la ganancia cambiaria acumulables.
el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido. dichas personas deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el monto de los mismos. Los contribuyentes que obtengan periódicamente ingresos de los señalados en este Capítulo.4 PAGOS PROVISIONALES POR OTROS INGRESOS ESPORÁDICOS DISTINTOS A GANANCIA CAMBIARIA. sin deducción alguna.8. la cantidad que resulte de aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que
. a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago. Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo. salvo aquéllos a que se refieren los artículos 168 y 213 de esta Ley. como pago provisional. sin deducción alguna. cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual. dichas retenciones deberán enterarse.4. mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. salvo aquéllos a que se refiere el artículo 168 de esta Ley. las personas morales retendrán. En el supuesto de los ingresos a que se refiere la fracción X del artículo 167 de esta Ley. El pago provisional se determinará aplicando la tarifa del artículo 113 de esta Ley a los ingresos obtenidos en el mes. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de la propia Ley. se obtengan por pagos que efectúen las personas morales a que se refiere el Título II de esta Ley. debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención. contra dicho pago podrán acreditarse las cantidades retenidas en los términos del siguiente párrafo. sin deducción alguna. salvo aquéllos a que se refieren los artículos 168 y 213 de esta Ley. en su caso. INTERESES O POR INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Los contribuyentes que obtengan en forma esporádica ingresos de los señalados en este Capítulo.
Los contribuyentes podrán solicitar les sea disminuido el monto del pago provisional a que se refiere el párrafo anterior. ingresos de los señalados en el Capítulo I de este Título. Las personas que efectúen las retenciones a que se refieren los párrafos tercero. Cuando las personas que efectúen los pagos a que se refiere la fracción XI del artículo 167 de esta Ley.establece la tarifa contenida en el artículo 177 de la misma sobre el monto del remanente distribuible. Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción XII del artículo 167 de esta Ley. deberán presentar declaración ante las oficinas autorizadas. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. proporcionando la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior. las personas que efectúen los pagos deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto acumulable. siempre que cumplan con los requisitos que para el efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
. a más tardar el día 15 de febrero de cada año. así como las instituciones de crédito ante las cuales se constituyan las cuentas personales para el ahorro a que se refiere el artículo 218 de esta Ley. en su caso. el monto que corresponda al retiro que se efectúe de las citadas cuentas. y quinto de este artículo. debiendo aclarar en el caso de las instituciones de crédito. y proporcionarán a los contribuyentes constancia de la retención. el cual enterarán conjuntamente con la declaración señalada en el artículo 113 de esta Ley o. en las fechas establecidas para la misma. además. paguen al contribuyente. cuarto. los ingresos a que se refiere la citada fracción XI se considerarán como salarios para los efectos de este Título.
Quien efectúe el pago deberá proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención efectuada. deberán retener por los pagos que efectúen a los condóminos o fideicomisarios. dichas retenciones deberán enterarse. acumularán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de los ingresos efectivamente obtenidos por este concepto una vez efectuada la retención correspondiente. en su caso. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. sin deducción alguna. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de la misma y tendrán el carácter de pago definitivo. en su caso. la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto de los mismos. Cuando las regalías a que se refiere la fracción XVII del artículo 167 de esta Ley se obtengan por pagos que efectúen las personas morales a que se refiere el Título II de la misma. Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior podrán optar por acumular los ingresos a que se refiere dicho párrafo a los demás ingresos. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. las personas físicas podrán acreditar la cantidad que resulte de aplicar sobre el ingreso acumulable que se determine conforme a este párrafo. En este caso.
.En el caso de los ingresos a que se refiere la fracción XIII del artículo 167 de esta Ley. Dicha retención deberá enterarse. por el factor 1. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. las personas que administren el bien inmueble de que se trate. como pago provisional. dichas personas morales deberán efectuar la retención aplicando sobre el monto del pago efectuado. Contra el impuesto que se determine en la declaración anual.3889.
y siempre que no haya sido disminuida anteriormente. el interés y la ganancia o la pérdida. o cuando se registre una operación contraria a la original contratada de
. en su caso.4. Estas instituciones o personas deberán proporcionar al contribuyente constancia de la retención efectuada y enterarán el impuesto retenido mensualmente. Las casas de bolsa o las instituciones de crédito que intervengan en las operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación.5 OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DEUDA Y DE CAPITAL Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción XIV del artículo 167 de esta Ley. independientemente del ejercicio de los derechos establecidos en la misma operación. en los meses siguientes que le queden al ejercicio. así como en las operaciones financieras. disminuidas de las pérdidas deducibles. en las operaciones financieras derivadas de deuda y de capital. la diferencia podrá ser disminuida de las ganancias o de los intereses. sin actualización. a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se efectuó la retención. Se entiende para los efectos de este artículo. respectivamente. las personas que efectúen los pagos a que se refiere este artículo deberán retener como pago provisional el monto que se obtenga de aplicar la tasa del 25% sobre el interés o la ganancia acumulable que resulte de las operaciones efectuadas durante el mes. hasta agotarla. en su defecto. que la ganancia obtenida es aquélla que se realiza al momento del vencimiento de la operación financiera derivada. Cuando en las operaciones de referencia la pérdida para las personas físicas exceda a la ganancia o al interés obtenido por ella en el mismo mes. o.8. se determinará conforme a lo dispuesto en los artículos 22 y 23 de esta Ley. acumulable o deducible. de las demás operaciones realizadas durante el mes por la persona física con la misma institución o persona. de conformidad con el artículo 113 de esta Ley.
deberán tener a disposición de las autoridades fiscales un reporte anual en donde se muestre por separado la ganancia o la pérdida obtenida. por cada uno de los contribuyentes personas físicas. Las ganancias que obtenga el contribuyente deberán acumularse en su declaración anual. La pérdida generada será aquélla que corresponda a operaciones que se hayan vencido o cancelado en los términos antes descritos. Lo dispuesto en este párrafo también será aplicable respecto de las operaciones financieras a que se refiere el artículo 23 de esta Ley. así como el importe de la retención efectuada. de cada uno de ellos. Clave Única de Registro de Población. por cada operación. Las instituciones de crédito. el nombre. Contra el impuesto que resulte a su cargo podrán acreditar el impuesto que se les hubiera retenido en el ejercicio. clave del Registro Federal de Contribuyentes.
.modo que ésta se cancele. pudiendo disminuirlas con las pérdidas generadas en dichas operaciones por el ejercicio que corresponda y hasta por el importe de las ganancias. las casas de bolsa o las personas que intervengan en las operaciones financieras derivadas.
se encuentran algunos ingresos que no pueden identificarse claramente en qué capítulo del titulo IV de la LISR deben considerarse y que además su cálculo puede resultar complicado o confuso. premios y los mencionados en el título IV. Finalmente es importante allegarnos de información relacionada al tipo de ingresos que perciban los contribuyentes. sin dejar a un lado a los licenciados en administración de empresas. si no también a los alumnos de la licenciatura en contaduría. y más aun nosotros que estamos a un paso de terminar la carrera y por lo tanto es de suma importancia conocer este tipo de temas que sin duda se enfocan a lo que un licenciado en contaduría o administración de empresas debe conocer. capítulo X llamado “de los demás ingresos que obtengan las personas físicas”).IX. ya que definitivamente la mayoría de las personas pagan impuestos. que implique un aumento en el capital de las mismas. Considero que el trabajo es importante porque resuelve dudas no solo a
contribuyentes. Es importante saber que dentro de la diversidad de ingresos que pueden recibir las personas físicas y dentro de los tipos de ingresos que claramente establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). por lo que las personas físicas deben conocer su adecuado tratamiento fiscal dado el carácter cedular de la clasificación de los ingresos del título de las personas físicas para efectos de la LISR. Es válido concluir que un impuesto al ingreso será proporcional en la medida en que grave la modificación positiva que efectivamente haya sufrido el patrimonio del 50
. " La monografía elaborada me sirvió para conocer la forma de tributar de las personas físicas (obtención de ingresos por concepto de intereses. CONCLUSIÓN
Desde mi punto de vista considero que un posible concepto de ingreso podría ser: " todo movimiento en el haber patrimonial de las personas físicas o morales.
únicamente debe gravarse la utilidad obtenida. la cantidad que modifica el patrimonio del sujeto. También resulta importante concluir que conocer la correcta mecánica para determinar los ingresos y sus gastos y costos incurridos para obtenerlos. como lo es el impuesto sobre la renta. esto es.contribuyente.
. en los impuestos al ingreso. lo cual se logra en términos generales permitiendo la deducción del costo y de las pérdidas obtenidas en la operación. así como conocer las opciones que se tienen para poder cumplir con las obligaciones establecidas para estos sujetos en la LISR resulta imprescindible. ya que al final de cada ejercicio se ven obligados a declarar la totalidad de sus ingresos y presentar un sólo cálculo global determinado a través de una sola tarifa anual. es decir.
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Enajenar Arrebatar un bien a una persona o institución en cuanto a algún derecho de la forma que prescribe la ley. carecer.
. empresa o país debe a otra y que constituyen obligaciones que se deben saldar en un plazo. muebles e inmuebles. capacidad profesional o fuerza productiva que dan los asociados a su cooperativa para componer su capital social de la empresa.XI. Crédito Contrato por el cual una persona física o jurídica obtiene temporalmente una cantidad de dinero de otra a cambio de una remuneración en forma de intereses. en derechos. en trabajo. en productos. Cuota ordinaria en dinero efectivo en bienes. Aval Compromiso que asume un tercero de garantizar el pago de una letra comercial a su vencimiento. Deuda Cantidad de dinero o bienes que una persona. temporal o permanentemente. APÉNDICE
Aportación Acción de aportar y lo que se aporta. Llegado el momento del vencimiento deberá devolver el montante inicial. en industria.
casas. departamentos. predios agrícolas. parcelas. locales comerciales e industriales. Inversión Es la aplicación de recursos financieros destinados a incrementar los activos fijos o financieros de una entidad. entre otros.Fianza Obligación contraída para asegurar los pagos de un tercero. Fideicomiso Operación mercantil mediante la que una persona física o moral llamada fideicomitente destina ciertos bienes a la realización de un fin lícito determinado encomendado éste a una institución fiduciaria. Interés Precio pagado por un deudor (prestatario) a un acreedor (prestamista) a cambio de poder utilizar los recursos financieros que éste le suministra durante un cierto período de tiempo. Inmueble Todos los bienes raíces: terrenos. oficinas.
. construcciones. estacionamientos. Cuando es judicial es la que grava la posible falta de pago a un tercero de las indemnizaciones ha que hubiera lugar por responsabilidad civil. edificios.
coberturas. derechos. Prima Es el precio pactado por el seguro contratado. firmado entre la compañía aseguradora y el asegurado.
. duración del contrato y más datos. Es la remuneración que recibe la aseguradora para hacerle frente a los riesgos que está amparando en la póliza y es la contraprestación que está obligando a ambas partes a cumplir con lo establecido en el contrato. unas cantidades determinadas (capital e intereses) en base a un plazo y condiciones estipuladas. periódicamente. La póliza es un acuerdo. obligaciones. Préstamo Operación financiera por la que una entidad financiera se compromete a entregar una cantidad de dinero (capital) a un prestatario a cambio de recibir.Póliza Contrato en el cual son especificados de manera detallada las condiciones.
De Los Demas Ingresos Que Obtengan Las Personas Fisicas Ok by Vianey Sanchez Moreno4,5K viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less
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 artículo 23