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Timestamp: 2016-05-30 20:12:07+00:00

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Los resultados obtenidos son difundidos a través de publicaciones y diversas actividades, como nuestro Pronunciamiento celebrado bienalmente, nuestro tradicional Evento técnico anual y el certamen del Premio a la Investigación Fiscal Académica. LA ACADEMIA
La Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública quedó constituida formal y solemnemente el 15 de Octubre de 1969, durante la VII Convención Nacional de la Contaduría Pública que se realizó en la ciudad de Monterrey.
Dieciséis Contadores Públicos fueron sus socios fundadores, todos ellos miembros del IMCP y de reconocido prestigio en su práctica profesional en cuestiones fiscales. · Antecedentes.
· Reformas a los Estatutos y Reglamentos. Las reformas a nuestros Estatutos han tenido diversas características, todas ellas importantes, desde las que se han efectuado para aclarar conceptos o mejorar textos o para hacer mas accesibles los requisitos para las admisión de Académicos, como el caso de la antigüedad de la recepción profesional, hasta las que han trascendido en la visa de nuestra institución. · Normas de Actuación Profesional en Materia Fiscal. Desde el inicio de 1980 la Academia sintió la necesidad de elaborar las << normas de actuación profesional en materia fiscal >> En un principio se trazó un plan de trabajo a fin de emitir un documento de carácter obligatorio que dictara normas profesionales de carácter técnico y ético que regularan la actividad profesional en materia fiscal, llevada a cabo por los Contadores Públicos afiliados al IMCP. PUBLICACIONES
“LAS RESOLUCIONES PARTICULARES EN MATERIA FISCAL” Agustín Gutiérrez Espinosa
“COSTO PROMEDIO POR ACCION VIGENTE A PARTIR DEL AÑO DE 1996” José Alfredo Hernández Linares
Diciembre de 1997 “ESTIMULOS FISCALES POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO” Francisco M. Wilson Loaiza
Diciembre de 1997 “EFECTOS FISCALES DE LA REESTRUCTURACIÓN DE DEUDA” Manuel Scapachini Navarro
Octubre de 1999 “DESCRIPCION Y ANALISIS CRITICO DE LA CONSOLIDACION FISCAL EN 1999” Layda Cárcamo Sabido
Septiembre 1999 "SUSPENSION DE PAGOS Y CONCURSO MERCANTIL. EFECTOS EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA"
Abril 2002 "PROPUESTAS DE ESTIMULOS FISCALES AL TURISMO"
Abril 2002 “ALCANCE DE LOS TÉRMINOS –BENEFICIOS EMPRESARIALES- Y –OTRAS RENTAS- EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION Y PREVENIR LA EVASION FISCAL"
Junio 2002 “LIMITES DEL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO”
Septiembre 2002 "LOS DERECHOS ADQUIRIDOS Y OTROS ASPECTOS DE ILEGALIDAD EN LA DEROGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS PERSONAS MORALES"
"ANALISIS CRITICO DEL - AJUSTE INFLACIONARIO- DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA" Enrique Gómez Haro Ruíz
Abril 2003 "ANALISIS DE LOS ESTIMULOS FISCALES FEDERALES VIGENTES EN LA LEGISLACION MEXICANA DURANTE 2002"
Manuel Scapachini Navarro Octubre 2003 “EQUIDAD TRIBUTARIA” Juan Carlos Izaza Arteaga
Carlos Casaña Esperón Febrero 2006 "LA OBTENCION DE UNA RENTA REAL Y DISPONIBLE"
Enero 2008 "LA INTERPRETACION DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL"
Alejandro Calderón Aguilera Abril 2008 "TRATAMIENTO FISCAL DEL USUFRUCTO SOBRE ACCIONES"
"FIDEICOMISO DE INFRAESTRUCTURA Y BIENES RAICES (FIBRAS)” José Miguel Erreguerena Albaitero Septiembre 2008 "DIVIDENDOS"
Septiembre 2008 "ESTUDIO DEL CONCEPTO – ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE- COMO PRINCIPAL REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES EN EL ISR Y EL IETU"
Junio 2010 "BASES LEGALES DE LA TRIBUTACION AMBIENTAL EN MEXICO"
"ESQUEMAS DE INVERSIÓN INMOBILIARIA PARA FONDOS DE INVERSION EXTRANJEROS" Bernardo Ramírez Figueroa
"ALGUNAS CONSIDERACIONES EN TORNO AL VALOR INTERPRETATIVO DE LOS COMENTARIOS AL CONVENIO MODELO DE LA OCDE" Manuel Sáinz Orantes Julio 2010 "CONSOLIDACION FISCAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO"
"REESTRUCTURACION Y TRASPASO DE NEGOCIOS MODELO OCDE, SU PERSPECTIVA FISCAL EN MEXICO" Jorge García González
Octubre 2012 "CONSECUENCIAS FISCALES DE LA LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES" Ignacio Orendain Kunhardt
Diciembre 2012 "COMENTARIOS AL NUEVO RÉGIMEN DE INTEGRACIÑON FISCAL"
Marzo 2013 "TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS POR LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÉXICO"
Junio 2015 ACTIVIDADES
El primer objetivo de la Academia ha sido reunir a miembros activos del IMCP así como a practicantes de profesiones afines a la Contaduría Pública que, siendo de una reconocida ética y gocen de prestigio, se hayan distinguido por sus investigaciones y aportes a la disciplina fiscal. Durante sus años de vida, sus Académicos le han dado vida y actividad institucional. La mayoría de los Académicos ejercen en forma profesional independiente en despachos de Contadores Públicos y de Abogados, también ha habido funcionarios de la Secretaría de Haciendo y Crédito Público y funcionarios de empresas, dedicados a la materia fiscal.
La mayoría de los Académicos han residido en el área metropolitana de la Ciudad de México, otros en Chihuahua, Guadalajara, Mérida y Monterrey.
· Comités directivos. De acuerdo con las disposiciones estatutarias vigentes, el Comité Directivo se compone de seis Académicos electos, un presidente, un secretario, un tesorero, y tres vocales, De acuerdo al calendario de sesiones, en la Asamblea anual actualmente en el mes de Julio, el Comité Directivo toma posesión de su cargo cada 2 años.
· XXV Aniversario. A principios de 1994 el comité Directivo de la Academia decidió festejar el primer cuarto de siglo de vida de la Academia y encomendó a cuatro Académicos que llevaran a cabo las tareas correspondientes.
El comité Directivo aprobó el programa de actividades propuesto por el Comité Organizador: El lema y el juramento de la Academia, un pronunciamiento técnico, una cena de gala y la difusión del aniversario y de sus celebridades.
Todos los integrantes del Comité Organizador participaron en los eventos conmemorativos y lograron magníficos resultados, con el apoyo del Comité Directivo y de varios Académicos. También se diseño un logotipo conmemorativo del vigésimo quinto aniversario y se adaptó un espacio, en las instalaciones del IMCP, para ser utilizado por la Academia.
En conmemoración del 40 Aniversario de nuestra Academia, en la sesión plenaria del mes de marzo de 2009, se develó la placa de la terraza con el nuevo logotipo de la Academia, se organizó un evento social el cual fue propuesto por la alerta sanitaria y se declinó efectuarlo junto con la Asamblea con fecha 9 de julio de 2009. Además, en la logística del evento anual 2009; Enfrentando la crisis y la presentación del Pronunciamiento Seguridad Jurídica en Materia Tributaria se hizo mención al 40 Aniversario de la academia. DIRECTORIO
(55) 5286 5544 / 5836 Lic. Alejandro Calderón Aguilera
(614) 411 5061 / 62 C.P.C. Layda Cárcamo Sabido
(55) 6000 6010 C.P.C. Arturo Carvajal Trillo
(55) 5257-7004/00 C.P.C. Enrique Domínguez Mota
(55) 5540 0585 / 0573 Lic. José Miguel Erreguerena Albaitero
C.P.C. José Ángel Eseverri Ahuja Sánchez Devanny Eseverri - Socio
(55) 5029 8500 C.P.C. Jorge García González
(55) 5283 8600 C.P.C. Hector Armando Gama Baca
(55) 5292 5930 / 29 / 28 Lic. Juan Carlos Izaza Arteaga
(55) 5080 6000 Lic. Jorge Antonio Jiménez Cañizares
(55) 5249 1870 Lic. Carl Koller Lucio
(55) 5080 6000 C.P.C. Felipe León Gámez
fmaciasvaladez@gmail.com C.P.C. Margarita Mansilla Jasso
(55) 5564 1424 C.P.C.y Lic. Oscar Márquez Cristerna
Lic. Mauricio Mártinez D´Meza Violante Comité directivo: Secretario
(55) 5080 6000 C.P. y Lic. Rafael Muñoz López
(55) 5207 0645 Lic. Ignacio Orendain Kunhardt
(55) 5096 8250 C.P. Alberto Parás Pagés
Lic. Gabriela Pellón Martínez Ortiz, Sainz y Erreguerena - Socia
C.P. Bernardo Ramírez Figueroa Chevez, Ruiz, Zamarripa y Cía - Socio
(55) 5257 7018 C.P.C. Eduardo Rodríguez Islas
(55) 5257 7008 C.P.C. Jorge Sanchéz Hernández
C.P.C José Manuel Trueba Fano KPMG, Cárdenas Dosal - Socio
(55) 5246 8300 conm C.P.C. Carlos Vargas Vallejo KPMG, Cárdenas Dosal - Socio
(55) 5246 8300 C.P.C. Francisco Wilson Loaiza
5267.6459 5267.6400
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Sinopsis #3 ESTÍMULOS FISCALES POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO Francisco M. Wilson Loaiza Diciembre 1997 A través del tiempo tanto el Congreso de la Unión como el Poder Ejecutivo con el objetivo primordial para estimular la inversión y el empleo, han aprobado una serie de estímulos a la adquisición de activos fijos, concediendo tasas de depreciación más atractivas en comparación con las que establecen las disposiciones fiscales en general. El presente trabajo pretende repasar los estímulos fiscales en esta materia, vigentes en noviembre de 1997, con el propósito de contar con un documento que permita al lector conocer los beneficios tributarios a que tienen derecho y los problemas de interpretación que se pueden presentar en la aplicación de los mismos.
EFECTOS FISCALES DE LA REESTRUCTURACIÓN DE DEUDA Manuel Scapachini Navarro Octubre 1999
Suspensión de Pagos y Concurso Mercantil. Efectos en Materia del Impuesto sobre la Renta. José Miguel Erreguerena Albaitero Septiembre 2000
Sinopsis #7 GRAVAMENES LOCALES SOBRE PAGOS REMUNERATIVOS Ignacio Orendain Kunhardt Abril 2002 Es una constante que las leyes hacendarías de las entidades federativas incluyan como una fuente importante de recaudación el gravamen sobre nóminas y sobre erogaciones por servicio personal subordinado, según el nombre que el legislador considere oportuno darle dentro de las remuneraciones gravadas, sea en los respectivos códigos financieros o leyes de Hacienda, en algunos casos más o en otros menos.
Sinopsis #8 TRATAMIENTO FISCAL DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS José Manuel Trueba Fano Abril 2002 El presente ensayo tiene por objeto describir el tratamiento fiscal en México de las operaciones financieras derivadas y analizar las consecuencias fiscales que tienen las personas que las llevan a cabo. Para su mejor comprensión, definiremos lo que debe entenderse por operaciones financieras derivadas. El enfoque que se pretende es fundamentalmente académico y, por lo tanto, los comentarios y conclusiones contenidos no son aplicables a casos concretos o específicos.
Sinopsis #9 PROPUESTAS DE ESTIMULOS FISCALES AL TURISMO Francisco Macías Valadez Treviño Abril 2002 El turismo es una de las actividades más importantes del planeta: el PIB de los viajes y turismos representan casi 12% del PIB mundial, y se estima que una de cada once personas en el mundo trabajaran en el sector turismo. El Gobierno Federal junto con los diferentes factores socioeconómicos han revisado a fondo la reforma, lo que ha propiciado un entorno favorable a la inversión nacional y extranjera. La firma de los tratados de libre comercio con distintos países y regiones del mundo, un crecimiento sostenido de la economía asociado con una tendencia a la baja en inflación, con un sector exportador competitivo y polos de desarrollo turístico de las más variadas características, han favorecido a nuestro país con una buena posición en el mercado turístico.
Sinopsis #10 ALCANCE DE LOS TÉRMINOS –BENEFICIOS EMPRESARIALES- Y –OTRAS RENTAS- EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION Y PREVENIR LA EVASION FISCAL Layda Cárcamo Sabido Mayo 2002
Sinopsis #11 INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Carlos Casaña Esperón Junio 2002
Sinopsis #12 LIMITES DEL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO Jorge Antonio Jiménez Cañizares Septiembre 2002
Sinopsis #13 LOS DERECHOS ADQUIRIDOS Y OTROS ASPECTOS DE ILEGALIDAD EN LA DEROGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS PERSONAS MORALES Oscar Márquez Cristerna Abril 2002
Sinopsis #17 UNA VISIÓN SOBRE REFORMAS FISCALES PARA 2004 Manuel Scapachini Navarro Octubre 2003
Sinopsis #19 TRATAMIENTO FISCAL DE LA ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN José Manuel Trueba Fano Agosto 2004
La asociación en participación es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aportan bienes o servicios, una participación en las utilidades y en las perdidas de una negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio, en el que no se crea una persona moral para ello y por lo tanto, la asociación no tiene personalidad jurídica. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2002 se le da a la asociación en participación personalidad para efectos fiscales exclusivamente, aunque no la tenga para todos los demás efectos legales y eso genera un sin número de problemas que han hecho que ya no se utilice este contrato para lo que fue concebido. En esta obra se analiza el tratamiento fiscal de la asociación en participación y se comentan los problemas que se presentan por darle una personalidad fiscal que no tiene para todos los demás efectos legales. Sinopsis #20 EFECTOS FISCALES DE LA BURSATILIZACIÓN DE CARTERA HIPOTECARIA Felipe León Gámez Febrero 2006
Sinopsis #22 LA OBTENCION DE UNA RENTA REAL Y DISPONIBLE Carl E. Koller Lucio Agosto 2006
En el marco relacionado, este ensayo tiene por objeto demostrar, por una parte, que el hecho imponible, especialmente en el régimen del Impuesto sobre la Renta aplicable a personas morales, es la obtención de una renta, es decir, una auténtica utilidad, de manera que se distingue del elemento esencial de la contribución denominado "objeto". Por otra parte, busca demostrar que, en razón de lo anterior, la Ley del Impuesto Sobre la Renta presupone en todo momento, para el caso de personas morales, el patrimonio social donde se genera la renta, su estructura y origen, y la dinámica de sus modificaciones, conceptos que incluso llenan de significado, a las disposiciones principales de dicha ley. La materia del trabajo va principalmente dirigida a la problemática de las personas morales contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta. Sin embargo, las conclusiones se pueden hacer extensivas a oír los regímenes del Impuesto sobre la Renta establecidos en la Ley, y con frecuencia el análisis hace referencia tanto al caso de personas físicas como al de personas morales. Si bien este trabajo se elaboró considerando principalmente la legislación fiscal vigente hasta 2005, su desarrollo teórico está relacionado con las disposiciones del Impuesto sobre la Renta, que han demostrado ser elementos constantes de la misma y que, a juicio del autor, evidencian su razón de ser.
Sinopsis #24 LA INTERPRETACION DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL Alejandro Calderón Aguilera Abril 2008 El creciente fenómeno de la globalización económica ha impulsado la movilidad de personas, los flujos internacionales de capital y las actividades empresariales y profesionales transfronterizas. Este proceso integrador ha alcanzado en los últimos años tales dimensiones que ha obligado a los países más desarrollados a introducir medidas destinadas a ordenar e incluso promover el desarrollo de esos intercambios y a garantizar en todo caso la neutralidad fiscal de estas operaciones. El fenómeno de la globalización se extiende más allá de los aspectos exclusivamente comerciales, pues incluso ha dado nacimiento a instituciones, agentes y factores que en forma discreta o abierta intervienen en la creación de normas jurídicas y en algunos casos se vuelven en lo que se ha denominado en el derecho continental “soft law”. Esta situación invita a promover un acuerdo económico entre los distintos países implicados para alcanzar un consenso respecto de las reglas de distribución del poder tributario
y para introducir métodos que eliminen la doble imposición internacional de estas operaciones. En ese sentido los convenios para evitar la doble imposición internacional constituyen un instrumento muy eficaz para dotar de coherencia, neutralidad y justicia al régimen tributario de las relaciones económicas transnacionales. De entre las numerosas cuestiones que se plantean al analizar los convenios de doble imposición internacional, adquiere capital importancia el problema de interpretación que se origina en su aplicación. Así, una disparidad en la interpretación de una norma, como afirma Chico de la Cámara, producirá disfunciones del sistema al originarse situaciones de doble imposición internacional, o por el contrario, supuestos de no sujeción, situaciones estas que serían incompatibles con el objeto y fin de los convenios de doble imposición internacional. Bajo este orden de ideas, en este trabajo de investigación se abordarán los problemas de interpretación que se plantean actualmene en los convenios de doble imposición internacional.
Sinopsis #25 TRATAMIENTO FISCAL DEL USUFRUCTO SOBRE ACCIONES Arturo Carvajal Trillo Mayo 2008 Son diversos los retos que nos plantea la globalización pues ésta deviene en una competencia más agresiva en el mundo de los negocios. Lo anterior, genera diversas necesidades para los actores participantes en ese ámbito, como son: el financiamiento, la eficiencia organizacional que a veces conlleva reestructuraciones corporativas, etcétera; por lo tanto, esta situación ha derivado en el desarrollo de instrumentos que permitan cumplir con los objetivos planteados, de manera eficaz y eficiente. Asimismo, en virtud de la necesidad de proteger el futuro del cónyuge supérstite o de los descendientes ante la eventualidad del deceso de la persona que ha generado un patrimonio en beneficio de éstos, se han desarrollado diversos instrumentos que satisfagan tal objetivo. Uno de los instrumentos que se ha planteado como viable para la consecución de algunos de los retos antes descritos, es el usufructo sobre acciones; bien como un medio de financiamiento ágil y, en ocasiones, menos oneroso que aq
éllos tradicionalmente utilizados en el mercado; o, como un elemento para proteger el patrimonio familiar en caso de que ocurra el deceso de alguno de los cónyuges propietarios de éste. Ante este tipo de instrumentos el reto es, por un lado, definir su viabilidad desde el punto de vista jurídico y financiero; y, por el otro, para las autoridades, en este caso en particular, las fiscales, que deberán regular (a veces a destiempo) este tipo de transacciones. Dicho lo anterior, el objetivo de este estudio es: a) establecer, desde una perspectiva legal y de negocios, la viabilidad de implementar este tipo de instrumentos que buscan atender diversas necesidades en el ámbito patrimonial y empresarial; b) analizar sus consecuencias fiscales aplicables; y, c) proponer, en lo conducente, una regulación más clara para que las autoridades y los contribuyentes se conduzcan de mejor manera en un marco jurídico-fiscal más acorde a la realidad; y, por lo tanto, con mayor certeza jurídica.
Sinopsis #26 FIDEICOMISO DE INFRAESTRUCTURA Y BIENES RAICES ( FIBRAS ) José Miguel Erreguerena Albaitero Septiembre 2008 A lo largo de esta década el fomento de la inversión en el sector inmobiliario en México ha crecido de forma importante, Así, el sector inmobiliario, compuesto por los inversionistas, los desarrolladores y los prestadores de servicios inmobiliarios han podido observar los avances que se han presentado en esta materia. Uno de los cambios más significativos en las figuras mediante las cuales se pretende fortalecer la inversión en el sector inmobiliario es la colocación en la bolsa de valores de los certificados de participación, lo cual permite obtener el flujo de recursos necesarios para grandes desarrollos inmobiliarios.
Sinopsis #27 DIVIDENDOS José Angel Eseverri Ahuja Septiembre 2008 Desde la época de la ley cedular, que terminó su vigencia en el año de 1964, el régimen de dividendos en la Ley del Impuesto sobre la Renta ha pasado por diferentes esquemas hasta llegar al de la importante reforma de 1989, el cual, con algunas modificaciones, constituye el actual y que estimo ha sido el mejor. Por la anterior consideración, es mi deseo en este trabajo, hacer un análisis de los aspectos de mayor importancia de dicho régimen, tratando de expresar mi enfoque personal, con las consecuencias críticas y las posibles sugerencias que, a mi modo de ver, podrían contribuir a su mejoramiento
MEDIOS ALTERNOS PARA LA RESOLUCION DE CONTROVERSIAS EN MATERIA FISCAL Eduardo Méndez Vital Junio 2010
El presente trabajo tiene como objetivo el destacar la capacidad que el ser humano ha desarrollado para resolver los conflictos que surgen entre ciudadanos de un mismo país, entre personas de diferentes países, o con las autoridades fiscales de una o varias naciones, creando reglas claras y sencillas que conllevan a soluciones justas y equitativas que sirvan para preservar el bien común, de una manera ágil y eficiente. Es de gran importancia reconocer que la mayoría de los sistemas judiciales en el mundo presentan una amplia crisis que ha generado un alto grado de incertidumbre y lentitud en la resolución de los conflictos, además de crear inseguridad en su desenvolvimiento. Es por eso que hoy en día un tema “novedoso”, pero que ha sido utilizado por muchas personas y países en el mundo, son los Mecanismos Alternos de Solución de Controversias, que por la situación de los sistemas judiciales en el que estamos inmersos, cada día son más utilizados.
ESQUEMA DE INVERSIÓN INMOBILIARIA PARA FONDOS DE INVERSIÓN EXTRANJEROS Bernardo Ramírez Figueroa Marzo 2010
Con independencia de las FIBRAS y SIBRAS (hoy extintas), debido a la restricción del artículo 1 constitucional y por la flexibilidad que ofrece, los residentes en el extranjero comúnmente adquieren derechos de uso y aprovechamiento de bienes inmuebles mediante el fideicomiso. Otra vía es una subsidiaria, en la que se buscará responsabilidad limitada para los accionistas y que exista flexibilidad. Este estudio aborda aspectos relacionados a la discrepancia en la Ley del Impuesto sobre la Renta en relación a la fuente de riqueza por enajenación de acciones y la exención para los fondos de pensiones y jubilaciones extranjeros; la manera de determinar la participación de los fondos de pensiones y jubilaciones en las personas morales beneficiarias de la exención; la aplicación de la proporción al determinar la utilidad y la CUFIN; la distribución de utilidades a los fondos; la manera de medir el 90% de los ingresos para calificar si se cumple con el requisito para la exención; y la aplicación del Convenio para Evitar la Doble Imposición entre México y Estados Unidos a una LLC residente en dicho país que obtenga ingresos por arrendamiento e intereses en México. Sinopsis #32 ALGUNAS CONSIDERACIONES EN TORNO AL VALOR INTERPRETATIVO DE LOS COMENTARIOS AL CONVENIO MODELO DE LA OCDE.
Manuel Sáinz OrantesJulio 2010
El Convenio Modelo de la OCDE es un instrumento que busca generar un consenso y uniformidad en relación con los tratados de doble tributación que celebran los países que son sus miembros; sin embargo, estos países tiene cierta flexibilidad para determinar tasas de retención, métodos para eliminar la doble tributación, así como para establecer cláusulas adicionales que incluso se proponen en los Comentarios. Los Comentarios a los artículos del Convenio Modelo, así como las observaciones a dichos Comentarios, son precisiones formuladas por el Comité Fiscal de la OCDE, cuyo objetivo principal es instruir o interpretar el texto de los artículos, los cuales constituyen un gran soporte en la aplicación y/o la interpretación de los tratados internacionales celebrados a la luz de dicho Convenio; esto es, ayudar en la aplicación e interpretación de los tratados firmados con base en él y, en particular, en la solución de controversias relacionadas con los mismos.
Sinopsis #34 ESTUDIO DEL ART. 71 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. CASOS DE DESINCORPORACION, DESCONSOLIDACION Y DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO
Carl Koller Lucio Marzo 2011. Este trabajo tiene por objeto analizar a fondo el instrumento establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta para reconocer los efectos de la reversión del diferimiento de impuesto dentro de dicho régimen, contenido en el artículo 71 de dicha Ley. Dicho artículo 71 no fue objeto de modificación como parte de la reforma al régimen ocurrida a partir de 2010, la que acotó los efectos de diferimiento en la consolidación fiscal a 5 años. Por el contrario, dicho precepto permaneció como una de dos alternativas para determinar el impuesto diferido en ejercicios posteriores. De esta manera, aun después de la reforma para 2010, el artículo 71 continuó reportando la esencia y naturaleza de la consolidación fiscal. Este análisis del artículo 71 es teórico-práctico, ya que se basa en varios ejemplos que ilustran los distintos efectos de la aplicación del artículo 71, tanto a nivel de desincorporación de una sociedad controlada en lo individual como tratándose de la desconsolidación del grupo, y aplica una técnica interpretativa múltiple, esto es, las conclusiones se corroboran a la luz de interpretaciones literal, teleológica, económica, sistemática y “conforme” de las disposiciones. En el proceso se identifican las interpretaciones que evitan exitosamente potenciales distorsiones (en particular, lograr la determinación del impuesto diferido sin múltiplos injustificados de deuda tributaria) y otros temas medulares de interpretación en el régimen. A la vez, este trabajo sirve como lupa para evaluar las características de la reforma al régimen para 2010, que en opinión de muchos estuvo plagada de deficiencias técnicas desde su concepción legislativa, al grado que fue necesaria la emisión de diversas reglas misceláneas para complementarla. No obstante la desaparición del régimen de consolidación fiscal a partir de 2014, este trabajo permanece una herramienta útil para quien desee adentrarse en la problemática de dicho régimen.”
CERTIFICADOS DE CAPITAL PARA EL DESARROLLO (CKD’S) Manuel Scapachini Navarro Junio 2011
REDUCCIONES DE CAPITAL José Angel Eseverri Ahuja Septiembre 2011
Sinopsis #37 REESTRUCTURACION Y TRASPASO DE NEGOCIOS MODELO OCDE, SU PERSPECTIVA FISCAL EN MEXICO Jorge García González Octubre 2012
Sinopsis #38 “CONSECUENCIAS FISCALES DE LA LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES.
Ignacio Orendain Kunhardt Diciembre 2012
Sinopsis #39 RÉGIMEN DE INTEGRACÍON FISCAL Felipe León GámezMarzo 2015
Sinopsis #40 EL OUTSOURCING A TRAVES DE SINDICATOS Oscar Márquez CristernaDiciembre 2012
Las supuestas ventajas fiscales que procuraban estos esquemas consistían en remunerar a la fuerza laboral disminuyendo en gran medida las aportaciones de seguridad social, el impuesto sobre la renta y los impuestos sobre nóminas, derivando en importantes ahorros para el patrón sin menoscabar el ingreso neto para los trabajadores o prestadores de servicios subordinados. No fue sino hasta años recientes en que las autoridades tributarias, de seguridad social y algunos tribunales, se han pronunciado respecto de los efectos de estas prácticas.
En este estudio el autor desarrolla un análisis de la práctica conocida como subcontratación y/o tercerización (outsourcing) y su tratamiento en materia laboral. también comenta brevemente sobre la evolución de este tipo de esquemas en México, tanto como una herramienta para la contratación de personal, así como su empleo para reducir, artificiosamente, la carga fiscal de las empresas. En este sentido, el autor hace un recuento sobre el régimen legal aplicable en otros países de Iberoamérica. En alguno de sus apartados este opúsculo se refiere a algo de la legislación y normativa aplicable, los criterios de la autoridad fiscal, los antecedentes jurisdiccionales y los criterios no vinculativos (prácticas fiscales indebidas) que ha dado a conocer el Servicio de Administración Tributaria. Una parte importante del ensayo se enfoca a estudiar la naturaleza de los sindicatos y su régimen legal aplicable. Asimismo, se analiza su régimen fiscal, la factibilidad de que una organización de esta índole pueda percibir ingresos distintos de las cuotas sindicales, sin obligación alguna en el ámbito tributario; también se examina la posibilidad de que los sindicatos puedan hacer pagos a sus afiliados sin retención alguna por concepto de impuesto sobre la renta y de que los pagos que les hagan los patrones puedan ser deducibles para estos últimos a pesar de que el sindicato no emita comprobante fiscal alguno.
Sinopsis #41 JUICIO DE LESIVIDAD José Miguel Erreguerena AlbaiteroMarzo 2013
Sinopsis #42 TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS POR LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÉXICO José Manuel Trueba Fano Junio 2014
Sinopsis #43 IMPUESTO A LA RADIO Y TV. José Ibarra PosadaJunio 2015

References: resolución 
 artículo 1
 artículo 71
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