Source: http://isp-audyt.pl/en/aktualnosci-vat
Timestamp: 2014-09-30 21:52:40+00:00

Document:
Institute for Fiscal Studies, Modzelewski and Partners - Audit
StartCompanyAbout usBoard of DirectorsOur staffISP group structureOur clientsSprawozdania z przejrzystościServicesAuditBookkeepingTax consultingCareersYour career with ISP-AudytCurrent job offersRecruitmentMediaContactFormularz kontaktowy
Z radością informujemy, iż z dniem 9 lutego 2012 r. zaczyna funkcjonować platforma zawierająca najnowsze informacje w zakresie prawa podatkowego. W każdym tygodniu w zakładce...	The Group on the lead
The Instytut Studiów Podatkowych Group came first as a tax consultancy, and second as the Most Efficient Tax Consultancy, in 4th edition of Tax Firms and Consultancies Ranking held...	Tax Portal
We invite you to visit our new Portal, targeted at all those who professionally deal with settlement and clearance of taxes, contributions and fees. The Portal offers a complete compendium...	Newsletter
► 2014 (36)► September (7)Czy korekta pokontrolna deklaracji chroni przed sankcją z art. 89 ust.6 ustawy o podatku od towarów i usług?Czy sprzedaż kart podarunkowych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Opodatkowanie zaliczki z tytułu eksportu towarów 0% stawką podatku od towarów i usługFaktury otrzymywane drogą mailową w formie pliku elektronicznego a odliczenie podatkuUdzielanie nieoprocentowanych pożyczek pracownikom ze środków obrotowych spółki a podatek od towarów i usługProjekt założeń do zmian w ustawie o podatku od towarów i usługUgoda sądowa a możliwość wystawienia faktury korygującej► August (3)Różnice kursowe a podatek od towarów i usługObowiązek zapłaty kwoty podatku z pustej faktury musi być powiązany z zagrożeniem uszczuplenia należności Skarbu PaństwaProjektowana zmiana przepisów w sprawie kas fiskalnych► June (2)Wypłaty z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu za porozumieniem stron nie koniecznie mają charakter odszkodowania i mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usługVAT-26 - kiedy należy dokonywać aktualizacji złożonej informacji, czy należy składać kilka informacji na formularzu VAT-26 czy też dokonywać korekty pierwotnie złożonej informacji oraz inne kwestie► April (1)Warunki skorzystania z ulgi na złe długi ► March (6)Stawka podatku na dostawę lokalu mieszkalnego, wraz z garażem podziemnym lub miejscem parkingowym, pomieszczeniem gospodarczym oraz udziałem we współwłasności nieruchomości wspólnejKiedy faktury, na podstawie których odliczono podatek naliczony, należy uznać za dokument fikcyjny? (część I)Nieuregulowanie należności przez spółkę w stanie upadłości a obowiązek korekty kwoty podatku naliczonegoKontrola zasadności zwrotu a sprawdzenie prawidłowości fakturyLeasing operacyjny a odliczenie podatku w związku z wykupem samochodu osobowegoOdliczenie podatku naliczonego z tytułu zakupu paliwa za marzec 2014 roku: wyjątkowy przypadek► February (1)Prawo do odliczenia w 2014 roku (część I)► January (16)Kiedy dokonujemy odliczenia z faktur korygujących w nowym stanie prawnym od początku 2014 r.? Wyrok z dnia 5 grudnia 2013 r. sprawach połączonych C 618/11, C 637/11 i C 659/11 (TVI – Televisão Independente SA), czyli wszystkie opłaty pozostające w bezpośrednim związku z dostawą wchodzą w podstawę opodatkowania VATPojazd będący przedmiotem działalności gospodarczej a prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego z tytułu faktur dokumentujących raty leasingoweOdpowiedzialność podatkowa nabywcy - skutki w VATOpodatkowanie podatkiem od towarów i usług dywidendy niepieniężnej w spółceSkutki w podatku od towarów i usług nieodpłatnego przekazanie pojazdów samochodowych współpracownikomAutentyczność pochodzenia i integralność treści faktur od dnia 1 stycznia 2014 r.Czy naprawdę od dnia 1 stycznia 2014 r. „wracamy do zasad obowiązujących po wyroku Magoora” w stosunku do pojazdów samochodowych będących pseudociężarówkami? Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych i budowlano-montażowychSprzedaż biletów (prawa wstępu na widowisko) a moment wykonania usługi (powstania obowiązku podatkowego)Obowiązek korekty podatku naliczonego w WNT w przypadku nieotrzymania fakturyZasady opodatkowania voucherówObowiązek podatkowy z tytułu WDT i WNT po 1 stycznia 2014 r.Sposób wykazywania na paragonie fiskalnym nazwy towaru lub usługiCzy kwity wystawiane od nowego roku przez zakłady energetyczne określające prognozę wpłat są jednak „fakturami” w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług?Dobrowolne umorzenie i wypłata wynagrodzenia są neutralne podatkowo► 2013 (97)► November (2)Zniesienie obowiązku wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż zwolnioną od podatku od towarów i usługMinimalna treść paragonów fiskalnych► October (10)Stawka podatku od towarów i usług w przypadku usług wykonywanych na budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni przekraczającej 300 m2Pożegnanie z fakturą jako zdarzeniem rodzącym obowiązek podatkowyŚwiat resortowych nonsensów, czyli projekt rozporządzenia ministra finansów dotyczący zwolnień w podatku od towarów i usługJak rozpoznawać ogólny moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2014 r.?Czy połączenie spółek podlega podatkowi od towarów i usługDokumentowanie powierzchni użytkowej budynku lub lokalu mieszkalnego w celu zastosowania odpowiedniej stawki podatkuPrawidłowe używanie nazw towarów na paragonie fiskalnym przy sprzedaży towarów podobnychSprzedaż towarów używanych nabytych w formie aportu a korekta podatku od towarów i usługProjekt rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 września 2013 r. w sprawie wystawiania fakturFakturowanie dostawy towarów wymienionych w art. 11 ustawy o podatku od towarów i usług ► September (10)Zwolnienie dostawy terenów niezabudowanychNabywanie usług cateringowych a prawo do odliczeniaKwalifikacja podatkowa odsetek u uczestnika systemu cash poolingKiedy kontrakty menedżerskie podlegają podatkowi od towarów i usług?Termin wystawienia faktury z tytułu WDT - skutki wystawienia faktury po terminiePodatek od towarów i usług w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania przy wniesieniu aportem znaków towarowych do spółkiOdwrócony VAT w obrocie stalą: czy można uchwalić coś głupszego?Zmiany w podatku VAT od 1 października 2013 r.Usługi pośrednictwa finansowego świadczone przy wykorzystaniu sieci Internet podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usługStawka podatku od towarów i usług dla dostawy lokali mieszkalnych wraz z miejscami postojowymi► August (17)Odwrócone obciążenie - największa „ściema” dotycząca podatku od towarów i usług3.	Opodatkowanie usług budowlano-montażowych wraz z materiałami i towarem preferencyjną stawkąCzy deweloper może wybrać sposób obliczenia powierzchni dla zastosowania niższej stawki podatku od towarów i usługDefinicja powierzchni użytkowej dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usługWprowadzenie definicji faktury od stycznia 2014 r.Prawo do odliczenia podatku z faktur dotyczących organizacji imprezy plenerowejZamiar wykorzystania towaru lub usługi a prawo do odliczeniaCzy najem lokalu mieszkalnego i refaktura mediów to świadczenie kompleksowe?Podatnik może posługiwać się na fakturach nazwą skróconą firmy jeżeli została ona wskazana w zgłoszeniu rejestracyjnymW jaki sposób wspólnik spółki cywilnej może "wyjść" ze spółki?Wniesienie aportu a VATMoment powstania obowiązku podatkowego przy dostawie lokali i budynkówPrawo do odliczenia kwoty podatku należnego w przypadku zakupu towarów w dobrej wierzeKontrakt menedżerski a podatek od towarów i usługPrzesyłanie faktur w formacie PDFCzy premia pieniężna zawsze jest rabatem?Moment wystawienia faktury z tytułu usług budowlanych► June (5)Czy od stycznia 2013 r. na podstawie dokumentów o nazwie „faktura VAT” nadal może odliczać podatek naliczony?Czy trzeba korygować podatek odliczony w związku z modernizacją towarów używanych, które są sprzedawane ze zwolnieniem od podatku od towarów i usług?Sposób przypisania wartości gruntu do podstawy opodatkowania sprzedawanych budynków i budowliCzy można wystawiać fakturę z tytułu najmu na koniec każdego półrocza?Opodatkowanie usług udzielania pożyczek podatkiem od towarów i usług► May (10)Skonto - czy istnieje obowiązek otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej?Ograniczenie dotyczące możliwości wyboru kwartalnego okresu rozliczeniowego na podstawie projektu ustawy z dnia 29 kwietnia 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Ordynacja podatkowaSposób oznaczania sprzedawanych towarów na paragonach fiskalnychNietransakcyjny eksport towarów a VATKaucja gwarancyjna jako zabezpieczenie zapłaty podatku w związku z dokonywaniem dostaw towarów wrażliwych – projekt z dnia 29 kwietnia 2013 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Ordynacja podatkowaNazwa towaru na paragonie fiskalnymCzy w przypadku zatrzymania części wynagrodzenia podwykonawcy w postaci kaucji gwarancyjnej, podatnik jest zobowiązany do zastosowania się do przepisu art. 89b ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?Czy stosowanie dodatkowych napisów może skutkować uznaniem faktury za nieprawidłową i nie będącą podstawą do odliczenia podatku?Podwyższenie stawek VAT-u do 2017 roku1.	Dokumentacja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów► April (4)Definicja marży - zmiany od 1 kwietnia 2013 r.Refakturowanie usług na gruncie ustawy oraz dyrektywyEksport towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r., - komunikat IE-599Nowe deklaracje dla potrzeb rozliczania podatku od towarów i usług► March (23)Odliczenie podatku od towarów i usług z tytułu nabycia usługi marketingowejSkutki w podatku od towarów i usług w związku z zawarciem umowy użyczenia lokalu użytkowegoPrawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług noclegowychCzy paragony fiskalne staną się fakturami podatkowymi?Nowe przepisy w zakresie unikania podwójnego opodatkowania w związku z przystąpieniem Chorwacji do Unii EuropejskiejOdliczanie podatku od towarów i usług w przypadku kompleksowych usług marketingowychRefakturowanie mediów przy świadczeniu usługi najmuMoment ujęcia sprzedaży na kasie fiskalnejPrawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków reprezentacyjnychUdzielenie przez spółkę pożyczki pracownikowiCzy podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu nabycia usługi doradczej związanej z zamiarem nabycia udziałów lub akcji w spółce?Miejsce świadczenia usług turystycznychBrak obowiązku opodatkowania przekazania ulotek reklamowych podatkiem od towarów i usługNowa definicja próbki w podatku od towarów i usługDefinicja marży od 1 kwietnia 2013 r.Prace budowalne nie korzystają z preferencyjnej stawki podatku od towarów i usługTermin wystawienia faktury korygującej w przypadku rabatuZmiana warunków stosowania stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarówZmiana stawek VAT od dnia 1 kwietnia 2013 r.Spóźniona korekta podatku naliczonego przy braku zapłatyNie ma już „kopii” faktur podatkowychWyrok z dnia 17 stycznia 2013 r. w sprawie C 224/11 (BGŻ Leasing sp. z o.o.), czyli leasing a ubezpieczenie leasingu to dwie odrębne czynnościNajem prywatny a działalność gospodarcza► February (4)Faktura korygująca wystawiana w przypadku pomyłek - od dnia 1 stycznia 2013 r.Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usługi kompleksowej, której elementem jest czynność nie dająca prawa do odliczenia podatku naliczonegoIstota obowiązków wynikających z § 20a rozporządzenia fakturowego – resort wprowadza w błąd podatnikówKiedy należy stosować nowy formularz VAT-ZD?► January (12)Ujęcie faktury korygującej w deklaracjiWybrane skutki sprzedaży towarów otrzymanych w formie przedsiębiorstwTermin wystawienia faktury z tytułu wykonania usługi transportu na rzecz podatnika spoza UE - od dnia 1 stycznia 2013 r.Czy przejęcie spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usługKontrakt menadżerski a podatek VATCzy rewolucja fakturowa roku 2013 stanie się klęską?Zasady odliczeń z tytułu nabycia samochodów osobowych i paliwa do ich napędu w 2013 r.1.	Obowiązek prowadzenia ewidencji za pomocą kasy fiskalnej od 2013 r.Zwolnienie z podatku od towarów i usług w przypadku odsprzedaży pracownikom oraz byłym pracownikom pakietów medycznychKradzież towaru w trakcie transportu a prawo do zastosowania stawki podatku 0% z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarówPrzeliczanie faktur kosztowych w przypadku usług turystycznychObowiązek podatkowy w przypadku usług najmu i dostawy "mediów"► 2012 (45)► December (9) Odliczanie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych i paliwa do ich napędu w okresie od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.Moment dokonania korekty podatku należnego na podstawie art. 89a ustawy VAT po dniu 1 stycznia 2013 r.Podatnik świadczący usługi turystyki rozlicza się z w oparciu o osiągnięty wynik ekonomicznyKursy walut stosowane do przeliczenia kwot wyrażonych na fakturze wystawionej przez terminemPojęcie „używania” dla celów zwolnienia w VATZmiana limitów zwolnień z kas rejestrującychCzy ewidencję za pomocą kas rejestrujących podatnik powinien rozpocząć we wszystkich punktach, w których prowadzona jest działalność?Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług – nonsensy przepisów przejściowych dotyczących fakturowaniaPrzeliczanie kwot w walutach obcych po kursie EBC► November (9)Zasady odliczenia przez Spółkę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej nabycie nieruchomościTreść zbiorczej faktury korygującej od dnia 1 stycznia 2013 r.Jak obliczyć limit obrotu w zakresie obowiązku stosowania kas rejestrującychNota korygująca i faktura zaliczkowa pojawiają się i znikają, czyli wielkie niewiadome od 1 stycznia 2013 r.Rozliczenie produktów spożywczych nabywanych dla potrzeb pracownikówWyrok z dnia 4 października 2012 r. w sprawie C-550/11 (PIGI – Pawleta Dimowa ET), czyli kradzież wyrobów musi skutkować korektą VATNowa definicja "próbki"Prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z budową budynku usługowego z częścią mieszkalnąCzłonek zarządu - menedżer a VAT► October (4)Drukowane materiały reklamowe i informacyjne po nowelizacji VATAbsurd w projektowanym „rozporządzeniu fakturowym” dotyczy korekt fakturKwestionowanie prawa do odliczenia podatku naliczonego od faktur wystawionych przez nierzetelnego kontrahenta w świetle najnowszego orzeczenia NSAWycofanie składników majątku z działalności gospodarczej► July (23)Opodatkowanie kar umownych oraz odszkodowań.Podstawa opodatkowania czynności wniesienia aportu w postaci nieruchomości.Korekta podatku naliczonego w przypadku zaniechanej inwestycji.Projektowana nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług (projekt resortowy)Wystawianie faktur w imieniu i na rzecz kontrahenta.Moment rozpoczęcia korekty wieloletniej.Czy sprzedaż majątku osobistego podlega VAT?Czy uchwała NSA dotycząca tzw. pakietów medycznych „tworzy” usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług? Nabycie usług związanych z nieruchomością od podmiotu zagranicznego.Zwolnienie z opodatkowania dostawy towarów używanych. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej w świetle wyroku WSA w Bydgoszczy z dnia 2 kwietnia 2012 r.Sprzedaż działek budowlanych a opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.Udzielenie pożyczek przez developera jest usługą zwolniona.W jaki sposób należy anulować fakturę VAT? – dotyczy VAT. W jakich sytuacjach ma zastosowanie art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług?Odliczenie podatku naliczonego z duplikatu faktury VAT.Sukcesja prawa do odliczenia podatku od towarów i usług przy nabyciu nieruchomości.Kopii e-faktur nie trzeba drukować.Kiedy faktura jest dokumentem, o którym mowa w art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług?Posiadanie skanów dokumentów nie wpływa na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku od towarów i usług.Odliczenie z faktury dokumentującej niewykonaną usługę.Wystawienie faktury przed terminem wykonania czynności podlegającej opodatkowaniu.Termin wystawienia faktury wewnętrznej z tytułu importu usług
AuditInstitute for Fiscal StudiesLaw OfficeMISPTax Consultancy Bulletin	You are hear
Home pageAktualności VAT
Czy korekta pokontrolna deklaracji chroni przed sankcją z art. 89 ust.6 ustawy o podatku od towarów i usług?	Zgodnie z art. 89b ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku stwierdzenia, że podatnik naruszył określony w art. 89b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. obowiązek dokonania korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z niezapłaconych faktur, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany zgodnie z art. 89b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. Przepis art. 89b ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. uzależnia stosowanie sankcji podatkowej w postaci ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego od stwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej, że podatnik naruszył obowiązek dokonania korekty podatku odliczonego, określony w art. 89b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. Ten ostatnio powołany przepis zobowiązuje podatnika (dłużnika) do korekty podatku odliczonego, wynikającego z niezapłaconych faktur, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Korekty tej należy zatem dokonać w deklaracji składanej za tenże okres rozliczeniowy. Przepisy art. 89b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. nie wyjaśniają jednak, jakie konsekwencje niesie ze sobą sytuacja, w której podatnik nie dokonał korekty podatku odliczonego w deklaracji podatkowej złożonej za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności należności, lecz uczynił to dopiero w skorygowanej deklaracji podatkowej złożonej za ten okres rozliczeniowy. Należy przyjąć, że wykonanie obowiązku korekty podatku odliczonego poprzez złożenie skorygowanej deklaracji podatkowej za tenże okres będzie prawnie skuteczne, gdyż art. 89b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. wskazuje tylko okres rozliczeniowy, w którym korekta ta ma zostać dokonana. Jeśli więc skorygowana deklaracja VAT złożona za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności należności, będzie uwzględniać korektę podatku odliczonego od nieuregulowanych faktur, to uznać należy, że podatnik zrealizował obowiązek wykonania tej korekty. Jednakże z punktu widzenia stosowania sankcji, o której mowa w art. 89b ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług (czyli ustalenia przez organ dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% kwoty podatku wynikającej z nieuregulowanych faktur) istotne znaczenie ma moment złożenia skorygowanej deklaracji uwzględniającej korektę podatku odliczonego z tych faktur. Jeśli bowiem deklaracja korygująca zostanie złożona już po stwierdzeniu przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej, że podatnik naruszył obowiązek dokonania korekty podatku odliczonego w pierwotnej deklaracji złożonej za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności należności określonego w umowie lub na fakturze, to podatnik nie uniknie sankcji podatkowej. Dotyczy to np. przypadku, gdy podatnik dokona tzw. korekty pokontrolnej deklaracji, uwzględniającej nieprawidłowości stwierdzone przez naczelnika urzędu skarbowego w toku kontroli podatkowej lub przez organ kontroli skarbowej w toku postępowania kontrolnego. Taka korekta pokontrolna będzie prawnie skuteczna w świetle art. 81b § 1 pkt 2 lit. a Ordynacji podatkowej, zatem wyłączy stosowanie normy art. 89b ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług. Należy mieć także na względzie odmienne stanowisko doktryny, że w sytuacji gdy korekta pokontrolna deklaracji złożona zostanie już po stwierdzeniu w toku kontroli przez organ podatkowy nieprawidłowości, wówczas podatnik naruszył obowiązek dokonania korekty podatku odliczonego w pierwotnie złożonej deklaracji podatkowej za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności należności, organ może wymierzyć sankcję z art. 89b ust. 6. Należy zauważyć, że przepisy dotyczące korekty deklaracji VAT po kontroli podatkowej stanowią, że podatnik ma prawo do korekty deklaracji VAT po kontroli podatkowej, która stwierdziła nieprawidłowości.
Aleksandra Bekierz-Babińskakonsultant podatkowyaleksandra.bekierz@isp-modzelewsk
tel. 032 259 71 50
Czy sprzedaż kart podarunkowych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?	Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu tym podatkiem podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Towarami natomiast – w myśl art. 2 pkt 6 powołanej ustawy – są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Jak stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 28 lipca 2014 r. (IBPP1/443-412/14/LSz), karta podarunkowa nie jest towarem w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy o podatku od towarów i usług. Stanowi ona dokument uprawniający do odbioru towarów. Zastępuje środki pieniężne, za które zwyczajowo nabywa się towary, natomiast wydanie tego znaku legitymacyjnego następuje w zamian za dokonanie wpłaty środków pieniężnych przez klienta. Wobec powyższego Organ uznał, że czynność odpłatnego przekazania karty podarunkowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem nie mieści się w katalogu czynność podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Jednocześnie w powołanej interpretacji indywidualnej wskazano, że dopiero realizacja bonu towarowego (karty podarunkowej), czyli fizyczne nabycie towaru przez klienta regulującego zapłatę poprzez użycie bonu towarowego (karty podarunkowej), jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wydanie towarów za bony towarowe (karty podarunkowe) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych, według stawek właściwych dla danego towaru.
Wojciech SafianMłodszy konsultant podatkowy
tel. 0618483348
Opodatkowanie zaliczki z tytułu eksportu towarów 0% stawką podatku od towarów i usług	Na wstępie należy zauważyć, że ustawa o podatku od towarów i usług nie zawiera szczegółowych regulacji w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego w eksporcie towarów. Oznacza to, że odpowiednie zastosowanie znajdują w tym przypadku przepisy art. 19a tej ustawy. Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. W myśl art. 41 ust. 4 i 5 ustawy o podatku od towarów i usług stawka tego podatku w eksporcie towarów wynosi 0%. Przy tym 0% stawkę podatku stosuje się pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Deklaracje składa się – w myśl art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – za okresy miesięczne do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Jeżeli jednak warunek posiadania dokumentów, o którym mowa powyżej, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. Jednocześnie – w myśl art. 41 ust. 9a ustawy o podatku od towarów i usług jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument potwierdzający wywóz. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim – zgodnie z art. 41 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług - zastosowanie znajdują stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. Należy jednocześnie pamiętać, że otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.
Wobec powyższego należy stwierdzić, że zastosowanie 0% stawki podatku od towarów i usług do zaliczki z tytułu eksportu towarów jest możliwe, jeżeli towar zostanie wywieziony w ciągu 2 miesięcy od miesiąca, w którym podatnik otrzymał zaliczkę i jednocześnie w tym terminie podatnik otrzyma dokument potwierdzający wywóz towaru. Podobnie uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 4 lipca 2014 r. (ILPP4/443-181/14-2/ISN) stwierdzając, że aby zaliczka otrzymana przez podatnika w styczniu 2014 r. mogła być opodatkowana stawką podatku 0%, wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej musi nastąpić do końca marca 2014 r., i dokument potwierdzający ten wywóz podatnik powinien otrzymać do końca tego miesiąca.
Faktury otrzymywane drogą mailową w formie pliku elektronicznego a odliczenie podatku	Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej prawa podatkowego z dnia 25 czerwca 2014 r., (IBPP4/443-135/14/LG) rozstrzygnął kwestię dotyczącą podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie faktur otrzymywanych drogą mailową w formie pliku elektronicznego.
Organ podatkowy wskazał, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko czynnym podatnikom podatku od towarów i usług w takim przypadku, gdy dokonywane zakupy mają związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć zatem zdaniem organu można podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego. Wskazana norma prawna wyraża zasadę neutralności podatku od towarów i usług, w następstwie której podatnicy realizujący czynności zwolnione, są w podobnej sytuacji jak ostateczny nabywca (konsument) towaru lub usługi, z wyjątkiem przypadków jednoznacznie wskazanych w ustawie o podatku od towarów i usług. Ustawa wyłącza zatem w ocenie organu możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu. W przedmiotowej sprawie podatnik rozważał możliwość wyrażenia zgody na otrzymywanie od swoich kontrahentów drogą mailową faktur w formacie elektronicznym. Część kontrahentów dokonywałoby przesyłania scanów faktur, które zostałyby następnie wydrukowane przez podatnik. Z kolei inna grupa kontrahentów wystawi faktury elektroniczne, które również będą wydrukowane z pliku elektronicznego. Podatnik wskazał, że zapewniona jest integralność i czytelność wydrukowanej faktury papierowej oraz autentyczność pochodzenia, a autentyczność, integralność i czytelność wydrukowanej faktury zapewniać będzie następujące postępowanie: uzyskanie pisemnej zgody między kontrahentem-dostawcą oraz wnioskodawcą na przesyłanie plików elektronicznych zawierających bądź skan faktury papierowej, bądź fakturę elektroniczną, pisemne ustalenie adresów e-mail (adres, z którego plik jest wysyłany i adres na który plik przyjdzie), akceptacja wydruku faktury papierowej przez uprawnionych pracowników, adnotacje na awersie lub rewersie faktury (data przyjęcia faktury, akcept merytoryczny i formalny, indeks materiałowy przyjętych z faktury materiałów do magazynu, wykonanie przelewu, pozycja rejestracji w księgach rachunkowych), typ PDF plików elektronicznych (zawierających skan faktury papierowej lub fakturę elektroniczną).
Reasumując w przedmiocie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych drogą mailową w formie elektronicznego pliku w formacie PDF i przechowywanych po ich wydruku w formie papierowej dla których podatnik zapewnił ich autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność, należy stwierdzić, że podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, w zakresie wskazanym w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile nie wystąpią okoliczności wskazane w art. 88 tej ustawy.
Piotr Wesołowskikonsultant podatkowy
Udzielanie nieoprocentowanych pożyczek pracownikom ze środków obrotowych spółki a podatek od towarów i usług	Spółka będąca zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług udziela pracownikom nieoprocentowanych pożyczek. Pożyczki są udzielane za środków obrotowych spółki tj. nie są udzielane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W celu poprawnej kalkulacji pobieranych przez spółkę zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych spółka oblicza hipotetyczne odsetki (tj. odsetki, które w rzeczywistości nie są należne spółce i nie są płacone na jej rzecz przez Pracownika) i dolicza je Pracownikom do przychodu. Działalność spółki nie obejmuje usług finansowych, jednakże pożyczki są i będą udzielane pracownikom na ich wniosek. Czy w związku z powyższym udzielanie pożyczek pracownikom przez Spółkę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i jednocześnie podlega zwolnieniu zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług?
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…). Zgodnie natomiast z art. 8 ust. 2 tej ustawy użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych; nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. Podatnikami podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 tej ustawy, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Ponadto jak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, z dnia 9 czerwca 2014 r. (IPPP3/443-234/14-2/MKw) „udzielanie pożyczek przez podatnika podatku od towarów i usług spełnia przesłanki uznania tych czynności za podlegające opodatkowaniu, niezależnie od częstotliwości i celu ich udzielenia, czy statusu nabywcy. Udzielanie pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzącą obowiązki w podatku od towarów i usług, nawet gdy czynności te nie znajdują się w jej zakresie przedmiotowym. Bez znaczenia pozostaje to, że tego rodzaju czynności nie są objęte ujawnionym w Krajowym Rejestrze Sądowym zakresem działalności prowadzonym na podstawie odrębnych przepisów”. Ponieważ spółka z tytułu udzielenia pożyczek nie uzyskuje korzyści majątkowej czynność udzielania pracownikom nieoprocentowanych pożyczek ze środków obrotowych spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy. Na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług, zwolnione są od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. W związku z powyższym udzielanie pożyczek pracownikom przez Spółkę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i jednocześnie podlega zwolnieniu zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług.
Mateusz WojciechowskiRadca prawny This e-mail address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it
Projekt założeń do zmian w ustawie o podatku od towarów i usług	W dniu 19 sierpnia 2014 r. został rozpatrzony na posiedzeniu Rady Ministrów „Projekt założeń projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych”.
Projekt zmian zakłada: l) zmiany mające na celu pełniejsze dostosowanie do prawa unijnego;
zmiany w zakresie odliczania podatku naliczonego w odniesieniu do zakupionych towarów i usług wykorzystywanych dla celów mieszanych, tzn, do działalności podlegającej VAT, jak i działalności nieobjętej VAT:
wprowadzenie możliwości uzgodnienia z naczelnikiem urzędu skarbowego wybranego przez podatnika sposobu obliczania proporcji,
doprecyzowanie zasad postępowania w przypadku zmiany zakresu wykorzystywania zakupionych towarów i usług do działalności podlegającej VAT (korekta),
upoważnienie ministra właściwego do spraw finansów publicznych do określenia przykładowych sposobów obliczenia proporcji w celu odliczania tego podatku w sytuacji gdy towary i usługi są wykorzystywane zarówno do działalności podlegającej VAT, jak i działalności nieobjętej VAT;
wprowadzenie przepisu umożliwiającego zmniejszenie asymetrii w stosowaniu instytucji w zakresie złych długów przez wprowadzenie przepisu umożliwiającego wyłączenie najeżonego na dłużników obowiązku skorygowania podatku naliczonego w przypadku, gdy dłużnik będzie w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150, dzień od dnia upływu terminu płatności za zakupione towary i usługi;
uchylenie przepisu dotyczącego braku możliwości stosowania ulgi na złe długi w przypadku, gdy pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem istnieją powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy;
2) zmiany w zakresie przepisów dotyczących mechanizmu odwrotnego obciążenia:
rozszerzenie zakresu stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia wobec następujących grup towarowych:
" złoto w postaci surowca lub półproduktu (o próbie 325 tysięcznych lub większej) oraz dostaw złota inwestycyjnego w sytuacji gdy podatnik skorzystał z opcji opodatkowania,
- niektóre towary ze stali; których właściwość (zastosowanie) jest takie samo jak towarów na chwilę obecną objętych odwrotnym obciążeniem,
- telefony komórkowe, w tym smartfony;
ograniczenie stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT do transakcji obejmujących dostaw)' dokonywane na rzecz podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni, a w przypadku dostaw telefonów komórkowych (w tym smartfonów) również do dostaw dokonanych na rzecz jednego nabywcy przez jednego dostawcę wdanym dniu o wartości przekraczającej, bez kwoty podatku, kwotę 20.000 zł (w przypadku, gdy podatnik nabywa w danym dniu towary u jednego dostawcy w różnych punktach sprzedaży, proponuje się limit wartości dostarczanych towarów. bez kwoty podatku, l0.000 zł);
wprowadzenie informacji podsumowujących dla transakcji objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia (na podstawie załącznika nr II do ustawy), które będą składane przez sprzedawców;
3) zmiany w zakresie towarów objętych odpowiedzialnością solidarną i obowiązkiem stosowania rozliczeń miesięcznych:
wyłączenie złota w postaci surowca lub półproduktu w związku z objęciem tego towaru odwrotnym obciążeniem,
rozszerzenie listy towarów o srebro i platynę w postaci surowca lub półproduktu,
rozszerzenie listy towarów o komputery przenośne takie jak: tablety, notebooki laptopy, etc oraz konsole do gier;
4) zmiany o charakterze proceduralnym; porządkowym lub mające na celu usunięcie wątpliwości interpretacyjnych:
doprecyzowanie przepisu określającego sytuacje, w których podatnicy zwolnieni z podatku VAT po otrzymaniu lub uregulowaniu należności są odpowiednio obowiązani lub uprawnieni do dokonania korekty' podatku w złożonej, wyłącznie na tę okoliczność, deklaracji podatkowej,
zmiana wysokości minimalnej i maksymalnej kaucji gwarancyjnej w przypadku dostaw paliw, wprowadzenie ustawowego wymogu oprocentowania kaucji gwarancyjnej złożonej w formie depozytupieniężnego oraz zmiany o charakterze proceduralnym i porządkowym dotyczące kaucji gwarancyjnej,,
5) zmiany w ustawie Prawo zamówień publicznych, związane z rozszerzeniem zakresu stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia;
6) wprowadzenie stosownych przepisów przejściowych w odniesieniu do zaproponowanych zmian (przepisy przejściowe zostaną omówione w punktach zawierających omówienie odpowiednich zmian).
Marcin Rozbickimłodszy konsultant podatkowy
Ugoda sądowa a możliwość wystawienia faktury korygującej	Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej prawa podatkowego z dnia 17 czerwca 2014 r., (ITPP1/443-289/13/DM) rozstrzygnął kwestię dotyczącą podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia faktury korygującej.
Przedmiotowe rozstrzygnięcie zapadło w następującym stanie faktycznym. Wykonane na rzecz spółki jawnej usługi budowlane udokumentowane zostały fakturą z dnia 31 marca 2010 r., zaś z uwagi na to, iż kontrahent nie uiścił całej wynikającej z niej kwoty, podatnik wystąpił do Sądu z pozwem o zapłatę pozostałych należności. W wyniku zawartej w dniu 19 października 2012 r. ugody sądowej, podatnik odstąpił od żądania części zapłaty za wykonaną usługę, a kontrahent zobowiązał się zapłacić na jego rzecz kwotę 5.000 zł w trzech ratach.
Organ podatkowy wskazał, że w wyniku zawarcia układu podatnik wyraził zgodę na zmniejszenie wierzytelności, tzn. sumy płatności, jakie kontrahent (spółka jawna) zobowiązany był zapłacić za wyświadczone usługi. Istotne jest również, że we wniosku nie wskazano, że zawarcie układu nastąpiło w związku z nienależytym wykonaniem usług przez podatnik. W tej sytuacji zdaniem organu uznać należy, że nie doszło do obniżenia ustalonej wcześniej ceny usług, a jedynie do redukcji części płatności (długu) z tytułu wykonania tych usług. Zatem w rozpatrywanej sprawie w ocenie organu nie wystąpiły okoliczności uzasadniające wystawienie faktury korygującej. Jak bowiem wynika ze stanu faktycznego w marcu 2010 r. podatnik wyświadczył na rzecz spółki jawnej usługi budowlane, co udokumentował fakturą. Wystawiona faktura dokumentowała prawdziwe zdarzenia gospodarcze, w kwotach odpowiadających rzeczywistości. Jednocześnie z treści wniosku nie wynika, aby powodem zmniejszenia kwoty długu było nienależyte wykonanie przez podatnika robót budowlanych, w związku z czym mogłoby dojść do obniżenia ceny określonej w wystawionej fakturze. Organ podkreślił, że na mocy ugody podatnik odstąpił "od żądanej części zapłaty za wykonaną usługę", wobec czego trudno podzielić zawarte we własnym stanowisku stwierdzenie, że "w wyniku ugody zawartej przed Sądem doszło w gruncie rzeczy do ponownej wyceny umownej wartości wykonanej usługi".
Reasumując należy że, iż jeżeli ugodę zawarto wyłącznie z powodu niepłacenia przez spółkę jawną należności za wykonane usługi, to zredukowanie wierzytelności o uzgodnioną kwotę, nie stanowi rabatu, w rozumieniu art. 29 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. W konsekwencji podatnik nie jest uprawniony do obniżenia obrotu i kwot podatku należnego z tytułu wykonanych usług, poprzez wystawienie faktury korygującej, na podstawie cytowanych wyżej przepisów rozporządzenia Ministra Finansów.
Różnice kursowe a podatek od towarów i usług	Zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro. Zatem na potrzeby podatku od towarów i usług, przy przeliczaniu kwot określonych w walucie obcej, decydujący jest kurs średni danej waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Bez znaczenia pozostają natomiast późniejsze zmiany kursu. Podobnie uznał NSA, który w wyroku z dnia 23 kwietnia 2013 r. (I FSK 628/12) stwierdził, że różnice kursowe nie mają żadnego wpływu na podatek od towarów i usług. Zdaniem Sądu decydujący jest wyłącznie kurs średni z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego, a późniejsza wyższa lub niższa zapłata w walucie polskiej - spowodowana zmianą tegoż kursu - nie powoduje już konieczności zmiany określonej w ww. sposób podstawy opodatkowania oraz korygowania VAT ustalonego na podstawie faktury. W szczególności brak w takiej sytuacji podstaw do stwierdzenia, że poprzez zmianę kursu dochodzi do zmiany cen transakcji (podstawy opodatkowania). Ustalony przez strony transakcji mechanizm stanowiący zabezpieczenie przed ryzykiem kursowym musi być na gruncie VAT oceniony odrębnie od transakcji, które generują różnice kursowe. Trzeba w takim przypadku ustalić, czy przez samo stworzenie takiego sposobu rozliczeń kursowych pomiędzy kontrahentami, którym nie towarzyszą inne czynności faktyczne, dochodzi między stronami takiego rozliczenia do świadczenia jakichkolwiek usług.
Obowiązek zapłaty kwoty podatku z pustej faktury musi być powiązany z zagrożeniem uszczuplenia należności Skarbu Państwa	Spółka x wystawiła na rzecz spółki y „puste faktury” – dokumentujące dostawę towarów, która nie miała faktycznie miejsca. W wyniku kontroli w spółce y wydano decyzję, w której zakwestionowano prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach wystawiony przez spółkę x na rzecz spółki y, z uwagi na fakt, że nie dokumentują one rzeczywistych transakcji, co zostało należycie wykazane przez organ podatkowy. Jak wynika z art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. Czy w związku z powyższym spółka x jest zobowiązana do zapłaty kwoty podatku wykazanej na fakturach wystawionych przez tę spółkę na rzecz spółki y?
Jak wynika z wyroku WSA w Bydgoszczy z dnia 18 grudnia 2013 r. (I SA/Bd 765/13) „art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług ma charakter sankcyjno-prewencyjny, mający zapobiegać nadużyciom w systemie VAT, i należy stosować go z uwzględnieniem analizy, czy zaistniała sytuacja wytworzona faktem wystawienia faktury, o której mowa w tym przepisie, niesie za sobą ryzyko jakiegokolwiek obniżenia wpływów z tytułu podatków, zgodnie z zasadą neutralności podatku VAT. Wyeliminowanie takiego zagrożenia przez samego podatnika lub przez organ podatkowy w toku postępowania podatkowego, czyni nieuzasadnionym (niecelowym) jego stosowanie, gdyż naruszałoby to zasadę neutralności VAT i pozostawałoby w sprzeczności z konstytucyjną zasadą proporcjonalności, która wynika z art. 31 ust. 3 w zw. z art. 2 Konstytucji RP”. Decyzja wydana w wyniku kontroli w spółce y, w której zakwestionowano prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach wystawionych przez spółkę x na rzecz spółki y, eliminuje zagrożenie, że puste faktury wystawione przez spółkę x mogą stanowić podstawę do wyłudzenia podatku naliczonego w nich wykazanego. W związku z powyższym spółka x nie powinna być zobowiązana do zapłaty kwoty podatku wykazanej na wystawionych przez nią pustych fakturach na rzecz spółki.
Mateusz Wojciechowskimłodszy konsultant podatkowy
Projektowana zmiana przepisów w sprawie kas fiskalnych	Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia (z dnia 22 lipca 2014 r.) zmiany rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, który ogranicza zakres zwolnień z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas fiskalnych. Rozporządzenie miałoby wejść w życie 1 stycznia 2015 r.Projekt zakłada obowiązywanie rozporządzenia przez dwa lata – 2015-2016. Natomiast kwota limitu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia podmiotowego pozostanie na niezmienionym poziomie, tj. 20.000 zł).
Ministerstwo Finansów planuje objąć obowiązkiem stosowania kas rejestrujących - bez względu na osiągane obroty - podatników świadczących: usługi naprawy pojazdów samochodowych, motocykli, motorowerów;
usługi w zakresie wymiany opon/kół;
usługi w zakresie opieki medycznej (dotyczy to też dentystów);
usługi prawne, w tym usługi doradztwa podatkowego (wyjątkiem pozostaną usługi notariusza w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P);
usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne;
usługi gastronomiczne (wyjątkiem będą usługi na pokładach samolotów i w sposób określony w pozycji 43 załącznika);
dostawę perfum i wód toaletowych (wyjątkiem będą dostawy na pokładach samolotów).
Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w powyżej wymienionych obszarach działalności, będą podlegać obowiązkowi stosowania kas fiskalnych 2-3 miesiącach od rozpoczęcia działalności, co ma na celu ułatwienie prowadzenie działalności przedsiębiorcy w początkowym okresie.
Planowane jest także zlikwidowanie zwolnienia zawartego w obecnym punkcie nr 34 załącznika do rozporządzenia (zwolnienie uzależnione od liczby świadczonych usług oraz liczby odbiorców usług) - nowym tytułem zwolnieniowym ma być dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są przez podatnika do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (warunkiem będzie wystawienie faktury).
Celem proponowanych zmian jest zwiększenie ochrony zarówno konsumentów, jak i przedsiębiorców, działających w sektorze usług o charakterze detalicznym. „Projektowane rozporządzenie ma na celu wprowadzenie przede wszystkim rozwiązań powodujących uszczelnienie systemu podatkowego, a tym samym zapobieganie unikaniu opodatkowania i zaniżania obrotów”.Zgodnie z informacją podaną przez Ministerstwo Finansów, budżet państwa refunduje 90% ceny zakupu każdej z kas (bez podatku), nie więcej niż 700 zł w przypadku podatników rozpoczynających ewidencjonowanie za pomocą kas – takie działanie ma, według Ministerstwa, świadczyć o chęci udzielania wsparcia przez zarówno przedsiębiorcom jak konsumentom. "Korzyści są dwustronne: podatnik prowadzi działalność w ułatwiony sposób poprzez zautomatyzowanie obliczania obrotu i kwot podatku należnego, natomiast interesy konsumenta są zabezpieczane poprzez wydanie paragonu, ułatwiając mu dochodzenie swoich praw".
Agata StrockaMłodszy Konsultant Podatkowy
nr telefonu: 22 517 30 60
<< Start < Prev 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Next > End >>	Page 1 of 21	Top
© 2014 Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy - Audyt Sp. z o.o. ul. Kaleńska 8, 04-367 Warszawa, tel. +48 22 517 30 70, email: audyt@isp-modzelewski.pl
About usBoard of directorsOur staffISP GroupContact	Our services
Audit of financial statementsBookkeepingTax consulting	Careers
Career with ISP-AudytCurrent job offersRecruitment	Articles
VATCITOther taxes	Other
About usBoard of directorsOur staffISP GroupContact	INFO_CIACHO_INFO

References: art. 89
 art. 11
 art. 89
 art. 89
 art. 108
 art. 108
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 81
 art. 89
 art. 89
 art. 5
 art. 2
 art. 2
 art. 19
 art. 19
 art. 41
 art. 99
 art. 41
 art. 41
 art. 86
 art. 88
 art. 43
 art. 8
 art. 7
 art. 8
 art. 15
 art. 8
 art. 43
 art. 43
 art. 29
 art. 31
 FSK 
 art. 108
 art. 31
 art. 2