Source: http://www.slideshare.net/atenasquintal/casos-de-deducciones-en-ietu-2012
Timestamp: 2014-12-28 01:04:29+00:00

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2012INSTITUTO DEESTUDIOSUNIVERSITARIOSMAESTRÍA ENIMPUESTOSCASOS DEDEDUCCIONESEN IETULIC. ATENAS ISABEL QUINTAL MERCADO 2.
¿QUÉ ES DEDUCIBLES PARA LA LEY DE IETU? DEDUCCIONES DE PERSONAS FÍSICAS Y SON DEDUCIBLES PARA FUNDAMENTACIÓN MORALES POR: EFECTOS DEL IETUCompras pagadas SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUCosto de lo vendido NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUDevoluciones de bienes recibidas por el SI Fracción III, Artículo 5 de la Ley de IETUcontribuyenteDescuentos o bonificaciones otorgados por el SI Fracción III, Artículo 5 de la Ley de IETUcontribuyenteDepósitos o anticipos devueltos por el SI Fracción III, Artículo 5 de la Ley de IETUcontribuyenteDepreciación actualizada de inversiones en NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUactivo fijoCompras de activos fijos, efectivamente pagadas SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUDeducción inmediata de inversiones NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUAjuste anual por inflación deducible NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUSalarios NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUGratificación anual NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUPrima vacacional NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU 3.
Compensaciones e incentivos NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUFondo de ahorro NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUComisiones a empleados NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUPagos asimilados a salarios NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU5% de aportaciones al Infonavit NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUCuotas patronales al IMSS NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU2% de retiro (AFORE) NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUImpuesto sobre nóminas o erogaciones por SI Fracción II, Artículo 5 de la Ley de IETUsalariosPrestaciones de previsión social NO Párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETUPago de honorarios a personas físicas y morales SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUPago de renta de bienes inmuebles a personas SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de lafísicas y morales Ley de IETUPago de renta de bienes muebles SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU 4.
Mantenimiento de inversiones deducibles SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUPapelería y artículos de oficina SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUFletes y acarreos SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUCuotas y suscripciones SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUTeléfono SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETULuz SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUCombustibles y lubricantes SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUSeguros y fianzas SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUReparaciones de instalaciones eléctricas SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUMultas (no deducibles para el ISR) NO Fracción II, Artículo 5 de la Ley de IETUCursos y capacitación SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUViáticos y gastos de viaje deducibles para el ISR SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUMensajería SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU 5.
Publicidad y propaganda SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUImpuestos aduanales SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUConsumo en restaurantes1 SI Fracción IV, Artículo 6 y Fracción V y XX del Artículo 32 de la LIETUIntereses devengados a cargo y pérdidas NO Fracción I, Artículo 6, Artículo 3 y Artículo 2 decambiarias la LIETUGastos por partidas discontinuas y NO Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de laextraordinarias Ley de IETUPago de regalías a partes independientes NO Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUPago de regalías a partes relacionadas NO Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUAsistencia técnica NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETUDonativos deducibles para el ISR (hasta el 7% de SI Fracción VIII, Artículo 5 y Artículo 31 de lala utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior) LIETUPago de intereses por préstamos bancarios NO Artículo 2, Artículo 3 y Fracción I Artículo 6 de la LIETUPago de intereses por préstamos efectuados por NO Artículo 2, Artículo 3 y Fracción I Artículo 6 de laterceros LIETUIntereses por pago extemporáneo a proveedores NO Artículo 2, Artículo 3 y Fracción I Artículo 6 de la LIETUGastos no deducibles para el ISR NO Fracción IV, Artículo 6 de la LIETU 6.
EJERCICIOS DE DEDUCCIONES EN IETU CASO 1PLANTEAMIENTODeterminación del monto de los donativos que podrá deducir una persona moral que tributa en el régimen general de la LISR, tantopara el ISR como para el IETU.• La persona moral otorgó donativos a varias instituciones de beneficencia pública autorizadas para recibir donativos deducibles.DATOS Utilidad fiscal en el ISR del ejercicio de 2011 $5’525,480 Donativos efectuados en el ejercicio de 2012 a donatarias autorizadas $478,160RESPUESTA: Utilidad fiscal en el ISR del ejercicio de 2011 $5’525,480 Deducción autorizada (Art. 31 LISR) 7% Donativos deducibles $386,784 CASO 2PLANTEAMIENTODeterminación del monto de los intereses deducibles en el IETU del ejercicio de 2012.• La totalidad de los intereses se pagaron en el ejercicio de 2011.DATOSPor la compra de mobiliario de oficina que se utiliza en las actividades propias de la empresa $2,400Por un préstamo bancario $9,400RESPUESTA: NO SON DEDUCIBLES, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 3 DE LA LEY DE IETU. 7.
CASO 3PLANTEAMIENTODeterminación del monto de los depósitos en garantía deducibles en el IETU del ejercicio de 2011.DATOSPor la renta de un bien inmueble $2,000Por la renta de un bien mueble $5,000RESPUESTA: AMBOS SON DEDUCIBLES, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 5 DE LA LEY DE IETU. CASO 4PLANTEAMIENTODeterminación del monto de las inversiones deducibles en el IETU del ejercicio de 2011.DATOSDe las inversiones deducibles pagadas en el ejercicio de 2011: Fecha de adquisición 4 de enero de 2011 Monto original de la inversión (equipo de cómputo) $20,000 Al cierre del ejercicio 2011, había pagado el 80% del principal (capital)RESPUESTA:SÓLO ES DEDUCIBLE LO QUE ESTA EFECTIVAMENTE PAGADO, Y SERÍA EL 80% DE LA INVERSIÓN QUE ES$16,000, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN I, DEL ARTÍCULO 5 DE LA LEY DE IETU. 8.
CASO 5PLANTEAMIENTOPara cuando será la deducción por el monto de las devoluciones para efectos del IETU, por una venta efectuada en diciembre de2011.DATOS Monto de la venta, sin incluir IVA $60,000 Fecha en que se realizó la venta 9 de diciembre de 2011 Monto de la devolución, sin incluir IVA $10,000 Fecha en que se recibe la devolución 10 de febrero de 2012RESPUESTA:SERÁNDEDUCIBLESLOS $10,000 PESOS DE LA DEVOLUCIÓN HASTA EL DÍA 10 DE FEBRERO DE 2012, CONFUNDAMENTO EN LOS ARTÍCULOS 5 FRACCIÓN III Y 6 FRACCIÓN III, DE LA LEY DE IETU. CASO 6PLANTEAMIENTOPara cuando será la deducción de un gasto pagado con cheque en el ejercicio de 2011.DATOS Fecha en que se realizó el gasto 25 de enero de 2011 Fecha en que se entregó el cheque al proveedor 28 de febrero de 2011 Fecha en que el proveedor cobró el cheque 3 de marzo de 2011RESPUESTA:SERÁ DEDUCIBLE HASTA EL DÍA3 DE MARZO DE 2012, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN III, DEL ARTÍCULO 6 DE LALEY DEL IETU. 9.
CASO 7PLANTEAMIENTODeterminación del monto deducible por concepto de consumo en restaurantes.• El gasto está efectivamente pagado con tarjeta de crédito.• El consumo no se considera viático y es realizado por un profesional que presta sus servicios al contribuyente a través de uncontrato.DATOSFecha del comprobante 15 de enero de 2011Monto del gasto (sin incluir IVA) $1,000RESPUESTA:ÚNICAMENTE ES DEDUCIBLE EL 12.50% ($125 PESOS) DEL CONSUMO, CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULOS6FRACCIÓN IV DE LA LEY DE IETUY ARTÍCULO 32 FRACCIÓN V Y XX, DE LA LEY DEISR. 10.
CASO 9PLANTEAMIENTODeterminación del monto deducible por concepto de gastos relacionados con el automóvil parcialmente deducible del caso prácticoanterior.DATOS Monto original de la inversión del automóvil (sin incluir IVA) $200,000 Monto total del gasto (sin incluir IVA) $16,0000RESPUESTA:LOS GASTOS SERÁN 100% DEDUCIBLES CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN I, DEL ARTÍCULO 5 DE LA LEY DE IETU. CASO 8PLANTEAMIENTODeterminación del monto deducible por la adquisición de un autómovil parcialmente deducible.• El pago representa una deducción autorizada para efectos del IETU.• El automóvil está efectivamente pagado.DATOS Fecha de adquisición del automóvil 19 de febrero de 2011 Monto original de la inversión del automóvil (sin incluir IVA) $200,000RESPUESTA:ÚNICAMENTE SERÁ DEDUCIBLE $175,000 PESOS DE LA INVERSIÓN, CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULOS 6FRACCIÓN IV DE LA LEY DE IETU Y 42 FRACCIÓN II, DE LA LEY DE ISR. 11.
REFERENCIA: LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN English

References: Artículo 5
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 Artículo 6
 Artículo 32
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 Artículo 2
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 Artículo 5
 Artículo 3
 Artículo 5
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 Artículo 31
 Artículo 2
 Artículo 3
 Artículo 6
 Artículo 2
 Artículo 3
 Artículo 6
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 Artículo 3
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