Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/ilpb2-415-1069-14-4-ws
Timestamp: 2017-09-22 06:27:01+00:00

Document:
ILPB2/415-1069/14-4/WS | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych - Zwolnienia przedmiotowe - sprzedaż nieruchomości.
ILPB2/415-1069/14-4/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2014 r. (data wpływu 30 października 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 5 stycznia 2015 r. (data wpływu 5 stycznia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego – jest prawidłowe.
W dniu 30 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych określonych w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, w związku z powyższym pismem z dnia 24 grudnia 2014 r. nr ILPB2/415-1069/14-2/WS, wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłano w dniu 24 grudnia 2014 r., skutecznie doręczono dnia 30 grudnia 2014 r., zaś w dniu 5 stycznia 2015 r. Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek.
Dnia 12 lutego 2009 r. Wnioskodawczyni otrzymała od rodziców w darowiźnie lokal mieszkaniowy oraz lokal użytkowy. Lokal użytkowy Zainteresowana zbyła przed upływem 5-ciu lat, tj. w dniu 3 czerwca 2013 r. za 115 000, 00 zł. Sprzedany lokal nie był w ewidencji środków trwałych oraz nie odprowadzano od niego amortyzacji.
Czy Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego z art. 21 ust. 1 pkt 131, wydatkując całą kwotę ze sprzedaży na własny cel mieszkaniowy, nabywając całoroczny dom letniskowy, do całorocznego zamieszkiwania, w którym będzie zameldowana na stałe i będzie przez cały rok zamieszkiwać...
Zdaniem Wnioskodawczyni, może ona skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131. Wnioskodawczyni uzyskała informację, że jeżeli lokal użytkowy nie był w ewidencji środków trwałych oraz nie był amortyzowany, to można przeznaczyć całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży na własny cel mieszkaniowy (całoroczny dom letniskowy).
Dla zastosowania właściwych zasad opodatkowania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości istotne znaczenie ma data nabycia przedmiotowej nieruchomości oraz fakt, czy zbycie to nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej, czy też nie.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni otrzymała od rodziców w darowiźnie lokal użytkowy w dniu 12 lutego 2009 r. Lokal ten Zainteresowana zbyła w dniu 3 czerwca 2013 r., tj. przed upływem 5-ciu lat, o których mowa w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedany lokal nie był w ewidencji środków trwałych oraz nie odprowadzano od niego amortyzacji.
Zatem, dla określenia skutków podatkowych sprzedaży przedmiotowego lokalu zastosowanie znajdują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Ponadto, wskazać należy, że w myśl art. 21 ust. 28 ww. ustawy podatkowej, za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji legalnej pojęcia budynku mieszkalnego. Z wykładni systemowej można wywieść, że w pojęciu tym mieści się także pojęcie budynku mieszkalnego letniskowego. Co do zasady, o tym czy dom można uznać za letniskowy, czy za budynek mieszkalny, decyduje jednak jego przeznaczenie.
Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) (Dz. U. Nr 112, poz. 1316 ze zm.), dom letniskowy należy do klasy budynków mieszkalnych, jednakże dla oceny możliwości skorzystania z ulgi istotne jest ustalenie, czy w danym budynku podatnik będzie realizował swoje cele mieszkaniowe, czy jedynie potrzeby związane z rekreacją i wypoczynkiem.
W orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz Sądu Najwyższego utrwaliło się stanowisko, że dom letniskowy może być zaliczony do kategorii budynków mieszkalnych tylko wtedy, gdy będzie faktycznie użytkowany przez podatnika w celu zaspokojeniu podstawowych potrzeb mieszkaniowych. Jeżeli podatnik korzysta z domu jedynie w celach wypoczynkowych, sezonowo, wówczas dom taki uznać należy za letniskowy.
Z analizy wniosku wynika, że środki pochodzące ze sprzedaży lokalu użytkowego Zainteresowana wydatkowała na nabycie domu letniskowego, do całorocznego zamieszkiwania, w którym będzie zameldowana na stałe i będzie przez cały rok zamieszkiwać.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że przeznaczając środki uzyskane ze sprzedaży lokalu użytkowego na realizację własnego celu mieszkaniowego, tj. zakup domu letniskowego, do całorocznego zamieszkiwania, w którym Wnioskodawczyni będzie zameldowana na stałe i będzie przez cały rok zamieszkiwać – Zainteresowana może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Tym samym stanowisko Zainteresowanej należało uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ILPB2/415-1069/14-4/WS

References: art. 14
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 21