Source: https://www.slideserve.com/oksana/actualizacion-tributaria-2013
Timestamp: 2018-02-23 09:16:59+00:00

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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 PowerPoint Presentation
ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013
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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 - PowerPoint PPT Presentation
ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013. AGENDA. Plazos y Datos de Interés General 1. PERSONAS NATURALES Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta Concepto de residencia IMAN IMAS Otros temas que aplican para personas naturales 2. PERSONAS JURIDICAS
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Plazos y Datos de Interés General
Otros temas que aplican para personas naturales
Parafiscales y Seguridad Social
Determinación de dividendos y participaciones
Otros temas que aplican para personas jurídicas
Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios
Remuneración cargos directivos contribuyentes del régimen tributario especial
PLAZOS IMPUESTO DE RENTAGRANDES CONTRIBUYENTES
Tres (3) cuotas:
Primera: No podrá ser inferior al 20% saldo a pagar año 2011
Segunda y tercera: 50% diferencia entre saldo a pagar año 2012 y 1ª cuota
PLAZOS IMPUESTO DE RENTAPERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES
VENCIMIENTOS RENTA NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDASDesde marzo 01 de 2013 y vencen en las fechas que se indican a continuación:
PLAZOS INFORMACIÓN EXOGENAGRANDES CONTIBUYENTES
PLAZOS INFORMACIÓN EXOGENA PERSONAS JURÍDICAS Y ASIMILADAS Y PERSONAS NATURALES
BASES MÍNIMAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Inciso segundo Art. 9 E.T. - (Renta gravable o ganancia ocasional de fuente extranjera)
Art. 14-1 - (Efectos tributarios de la fusión de sociedades)
14-2 del E.T. - (Efectos tributarios de la escisión de sociedades)
Art.36-3 del E.T.(“Prima en colocación de Acciones”).
Art. 244 - (Excepción de los no declarantes).
Art. 246-1 - (Tarifas para inversionistas extranjeros en la explotación o producción de hidrocarburos
Art. 287 - (Deudas que constituyen patrimonio propio)
Art. 308 (Herencias o legados a personas diferentes de los legitimarios y cónyuge)
Art. 315 (Impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes)
Art. 424-2 - (Materias primas para produccion de vacunas)
Art. 424-5 – (Importación de equipos control y monitoreo ambiental
Art. 424-6 (Gas propano para uso domestico)
Art. 425. (Petróleo crudo, gas natural, butanos y gasolina natural)
Parágrafo 1 art. 457-1 - (Tarifa general vehículos de mas de 4 años de salida de fabrica o de nacionalización)
Art. 466 (Base gravable gasolina motor).
Art. 469 (Automóviles con tarifa general).
Art. 470 (Servicio de telefonía móvil 20%).
Art. 471 (Tarifa para otros vehículos, naves y aeronaves 20-25-35%)
Art. 474. – (Tarifa especial para derivados del petróleo)
Art. 498. – (Descontables en los servicios)
Art. 5 Ley 30 de 1982. – (Exención asfalto).
Art. 153 Ley 488 de 1998. – (Impuestos de registro aumentos de capital)
Parágrafo Art. 101 Ley 1450 de 2011. (fondo de estabilización precios de combustibles).
Art. 6 Ley 681 de 2001. (Impuesto global a la gasolina)
Art. 64 DL 019 de 2012. (Reportes de información financiera)
Numerales 1 a 5 del inciso 4 y el inciso 5 del Art. 156 de la Ley 1151 de 2007. (Funciones de determinación y cobro contribuciones de la protección social)
Art. 15 Ley 1429 de 2010. (Retención en la fuente para independientes – tope ingresos asalariados)
Art. 123 Ley 1438 de 2011. (Procedimiento sancionatorio – Supersalud)
Art. 13 Ley 1527 de 2012. (retención en la fuente para independientes)
Decreto 3444 del 2009 y todas sus modificaciones. (Reglamentación devolución IVA visitantes extranjeros)
Art. 28 Ley 191 de 1995. (Devolución IVA a extranjeros por adquisición en fronteras).
Parágrafo 1 del Art. 2 Ley 1507 de 2012. (Asimilación de ANTV a un establecimiento publico)
Ley 963 de 2005. “Estabilidad jurídica”
Las disposiciones de los Arts. 869 y 869-1 del E.T. Entran a regir para conductas cometidas a partir del año gravable 2013.
(Art. 1 al 19 Ley 1607 de 2012)
Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta Personas naturales
(Art. 1° Ley 1607 de 2012)
Modifica el artículo 6° del Estatuto Tributario:
Personas naturales residentes en el país
Que les hayan practicado retención en la fuente
Que no estén obligadas a presentar declaración de renta
Podrán presentarla y produce efectos legales
(Art. 2° Ley 1607 de 2012)
Personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
Permanencia continua o discontinua por mas de 183 días calendario, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos.
Cuando la permanencia continua o discontinua recaiga sobre mas de un año o periodo gravable se considera residente a partir del segundo año.
calendario consecutivos
Personas vinculadas al servicio exterior del Estado Colombiano, exentos de tributación en el país en que se encuentren en misión (Convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares).
Ser nacionales y en el año gravable:
Cónyuge o compañero permanente o hijos dependientes menores de edad tengan residencia fiscal en el país .
50% o mas de sus ingresos de fuente nacional (Art 24 ET).
50% o mas de sus bienes administrados en el país.
50% o mas de sus activos se entiendan poseídos en el país (Art 265 ET).
Habiendo sido requeridos no acrediten residencia en el exterior.
Residencia en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal.
Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC
(Art 3 y 4 Ley 1607 de 2012 – 126-1 y 126-4 E.T.)
Serán considerados como una renta exenta
Deducibles hasta 3.800 UVT ($101.996.000 año 2013)
No forman parte de la base para la retención en la fuente
AFV + AFC + AFPO <= al 30% del ingreso laboral o tributario, según el caso
Requisito de permanencia mínima 10 años, salvo que el retiro se haga para adquisición de vivienda
Retiros y pensiones que cumplan con el requisito de permanencia mínimo exigido mantienen la condición de no gravados y no integran la base del IMAN.
La restitución de los aportes al empleador se considera RENTA LÍQUIDA GRAVABLE.
Inciso 7 del artículo 126-1 del E.T.: Los independientes pueden aportar 1/12 parte como CESANTIA hasta 2.500 UVT ($67.103.000 año 2013).
Determinación de la Renta Exenta por ingresos laborales
(Art. 6 Ley 1607 de 2012 – 206 Núm.. 10 E.T.)
25% del total de los pagos laborales sin que exceda de 240 UVT mensuales ($6.442.000 año 2013)
Los INCRNGO
Demás rentas exentas laborales ??
Determinación de la Renta Exenta por ingresos laborales antes del
(Art. 6 Ley 1607 de 2012)
(límite 30% Ing. Lab.)
(Art. 7 Ley 1607 de 2012)
Prima especial y prima de costo de vida (Decreto 3357 de 2009) exentas del impuesto de renta.
Determinaran su impuesto por el sistema ordinario
En ningún caso aplicarán el IMAN
(Art. 8 y 9 Ley 1607 de 2012)
Tabla del artículo 241 del E.T.
33% tarifa única sobre renta gravable de fuente nacional.
7% profesores extranjeros sin residencia en el país contratados por períodos no superiores a 4 meses por IES aprobadas por el ICFES.
Este impuesto será retenido en el momento del pago o abono en cuenta.
Clasificación de las Personas Naturales Empleados
Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de estas categorías:
Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios)
Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos superiores a 27.000 UVT ($724.707.000 año 2013)
Seguirán sujetas al régimen ordinario de impuesto sobre la renta.
Sistemas de determinación Imporenta Empleados
(Art. 330 E.T.)
Sistema Ordinario (Tít. I Lib. I E.T.)
Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS): Ingresos Brutos < a 4.700 UVT
Sucesiones de causantes residentes y bienes destinados a fines especiales (Sistema Ordinario o Renta Presuntiva)
I M A N Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
APLICA UNICAMENTE A LOS EMPLEADOS.
SISTEMA PRESUNTIVO Y OBLIGATORIO.
SOLO ADMITE LOS DESCUENTOS DEL ART. 332 E.T.
LAS GANANCIAS OCASIONALES NO SE TIENEN EN CUENTA PARA SU CALCULO.
IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN”
DETERMINACIÓN RGA EN EL IMAN
Tabla para la determinación del IMAN
(Art. 333 del E.T.)
I M A S Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado
Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS
(Art. 334 del E.T.)
Sistema de determinación simplificado del impuesto de renta
Aplica únicamente a empleados residentes en el país
Cuya RGA < 4.700 UVT ($126.153.000 año 2013)
RGA determinada conforme el IMAN
Tabla para la determinación del
6 meses a partir de la presentación
Debidamente presentada, en forma oportuna y el pago dentro de los plazos
(Art. 336 del E.T.)
Sistema ordinario (Título I, Libro I del E.T.)
El cálculo por el sistema ordinario no incluye ingresos por conceptos de ganancias ocasionales.
IMAS (opcional) para quienes desarrollen las actividades y dentro de los rangos señalados en el artículo 340 del E.T.
INGRESOS BRUTOS AÑO IGUALES O SUPERIORES A 1.400 UVT E INFERIORES A 27.000 UVT. (ART. 339)
RGA DEL AÑO RESULTE SUPERIOR A LA DETERMINADA PARA LA ACTIVIDAD PERO INFERIOR A 27.000 UVT
QUIEN NO LLEVE CONTABILIDAD SISTEMA DE REGISTRO ESTABLEZCA LA DIAN
REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN TCP
(Art. 338 del E.T.)
INCUMPLIMIENTO DA LUGAR SANCIÓN ART. 655 E.T.
EXISTEN LIMITACIONES ESPECIFICAS DEPURACIÓN
Determinación de la RGA
(Art. 339 del E.T.)
Tarifa según actividad económica
(Art. 340 del E.T.)
RGAIGUAL O SUPERIOR A 27.000 UVT
UNICAMENTE SISTEMA ORDINARIO
(Art. 341 del E.T.)
CONTADOS A PARTIR DEL MOMENTO DE LA PRESENTACIÒN
PRESENTADA OPORTUNAMENTE Y EN DEBIDA FORMA
PAGO DENTRO DE LOS PLAZOS
(Art. 12 al 15 Ley 1607/2012)
(D.R. 0099 Enero 25/2013)
Certificado de iniciación y terminación
(Art. 12 Ley 1607/2012 - Art. 378-1 del E.T.)
DESDE EL INICIO DE LA ACTIVIDAD HASTA LA TERMINACIÓN
EL EMPLEADOR O CONTRATANTE DEBE EXPEDIR UN CERTIFICADO
ENTREGAR UNA COPIA AL TRABAJADOR
Y LA OTRA REMITIRSE A LA DIAN
COMO LO ESTABLEZCA EL GOBIERNO NACIONAL
Retención para empleados
Art. 13 Ley 1607/2012 - Art. 383 del E.T.)
PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS
(Art. 329 E.T.)
“DEFINICIÓN DE EMPLEADOS”
TARIFA DE RETENCIÓN PAGOS POR RELACIÓN LABORAL, LEGAL Y REGLAMENTARIA
RESULTEN APLICAR
TABLA PARA SALARIOS
O PAGOS RECIBIDOS POR PENSIONES DE JUBILACIÓN, INVALIDEZ, VEJEZ, DE SOBREVIVIENTES Y ARP
Art. 14 Ley 1607/2012 - Art. 384 del E.T.)
UNA VEZ DEPURADA, SE PAGA COMO MINIMO LO PREVISTO EN EL ART. 384 E.T.
TARIFA MINIMA RETENCIÓN EMPLEADOS
PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS
ESTE ARTÍCULO SOLO SE APLICA A LOS EMPLEADOS DECLARANTES RENTA.
INFORMAR CALIDAD BAJO LA GRAVEDAD DE JURAMENTO
TRABAJADOR PUEDE SOLICITAR UNA TARIFA MAYOR. SE APLICA AL MES SIGUIENTE DE LA SOLICITUD
PROFESIONES LIBERALES SIN LA UTILIZACIÓN DE INSUMOS, SOLO APLICAN EL ART. 384 CUANDO CUMPLAN LAS CONDICIONES EN EL AÑO ANTERIOR DECLARANTES COMO ASALARIADOS, INDEPENDIENTEMENTE QUE EN EL AÑO DEL PAGO NO SEA DECLARANTE
RETEFUENTE DE ESTE ARTÍCULO SE APLICA A PARTIR DE ABRIL 1 DE 2013
Deducciones que restan de la
(Artículo 15 Ley 1607 de 2012 - Art. 387 del E.T.)
Intereses o corrección monetaria en virtud de prestamos para vivienda (limite 100 UVT mensuales $2.684.100)
Pagos por salud prepagada (máximo 16 UVT mensuales
$429.000)
Hasta el 10% de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral por concepto de dependientes (máximo 32 UVT mensuales $859.000)
HIJOS HASTA 18 AÑOS
HIJOS ENTRE 18 Y 23 PADRES RESPONDAN POR EL ESTUDIO SUPERIOR
DEPENDIENTES RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS
HIJOS MAYORES DE 23 AÑOS TRANSTORNOS PSICOLÓGICOS
CONYUGE O COMPAÑERO EN ESTADO DE DEPENDENCIA
PADRES Y HNOS CONTRIBUYENTES SITUACIÓN DEPENDENCIA
(Art. 383 E.T)
(Artículo 18 Ley 1607 de 2012 - Art.594-1 del E.T.)
No responsables de impuesto sobre las ventas
Ingresos brutos debidamente facturados
80% o más se originen en honorarios, comisiones y servicios
Sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente
Ingresos totales <= 1.400 UVT ($36.469.000 año 2012)
Patrimonio bruto <= 4.500 UVT ($117.221.000 año 2012)
(Artículo 20 Ley 1607 de 2012)
A partir del 1 de enero del año 2013
Sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
Las sociedades declaradas como Zonas Francas al 31 de Dic. Año 2012
Obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio
PERIODO GRAVABLE:
Un año contado desde el 1° de enero del 31 de diciembre
(Art. 23 Ley 1607 de 2012)
(Artículo 25 Ley 1607 de 2012)
Antes del 1 julio 2013 el Gobierno implementará el sistema de retenciones para el recaudo del CREE.
A partir de ese momento estarán exonerados del SENA e ICBF sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes de renta por trabajadores que devenguen hasta 10 smlmv
Exoneración contribución en salud a partir 2014 hasta 10 smlmv
Las zonas francas constituidas a partir del 01 de enero del año 2013
Así mismo personas naturales empleadoras estarán exoneradas del SENA, ICBF y Sistema de Seguridad Social en Salud por empleados que devenguen menos de 10 smlmv (para quienes tengan dos empleados o mas)
DECLARACIÓN DE RENTA DEL CREE
CUANDO SE PRESENTE SIN PAGO Y NO SE HACE EN EL PLAZO QUE PREVE EL GOBIERNO PARA ELLO
(Art. 84 Ley 1607 de 2012 – Art. 12-1 E.T.)
Se consideran nacionales si durante el respectivo año tienen su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.
Tener su domicilio principal en el territorio colombiano.
Haber sido constituida en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el país.
Las Sociedades y Entidades Extranjeras Son Contribuyentes
(Art. 85 Ley 1607 de 2012 – Art. 20 E.T.)
GRAVAN UNICAMENTE LAS RENTAS Y GANANCIAS DE FUENTE NACIONAL
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTE
APLICA RÉGIMEN SOCIEDADES ANONIMAS
(Art. 86 Ley 1607 de 2012 – Art. 20-1 E.T.)
Un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una persona extranjera (sociedad o persona natural) sin residencia realiza toda o parte de su actividad.
Sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, o cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales.
Cuando una persona distinta de un agente independiente, actué por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa.
Tributación de los Establecimientos Permanentes y Sucursales
(Art. 87 Ley 1607 de 2012 – Art. 20-2 E.T.)
Son contribuyentes de renta respecto de la renta y las ganancias ocasionales de fuente nacional atribuible al establecimiento.
Determinación renta: criterios de funciones, activos riesgos y personal involucrado en la obtención de dichas rentas.
Deben llevar contabilidad separada atribuible al establecimiento de comercio.
(Art. 88 Ley 1607 de 2012 – Art. 21 E.T.)
Realización de los ingresos por Dividendos
(Art. 89 Ley 1607 de 2012 – Art. 27 E.T.)
Tratándose de utilidades obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, el ingreso se entiende realizado cuando se transfieran las utilidades al exterior.
INTEGRA EL COSTO FISCAL SOLO PARA QUIEN HACE EL APORTE
PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES
(Art. 91 Ley 1607 de 2012 – Art. 36 E.T.)
ES REEMBOLSABLE EN LOS TERMINOS CÓDIGO DE COMERCIO
HACE PARTE DEL APORTE Y ESTA SOMETIDO A LAS REGLAS DEL CAPITAL
CAPITALIZACIÓN NO ES INGRESO TRIBUTARIO NO ES COSTO FISCAL DE ACCIONES O CUOTAS EMITIDAS
(Art. 92 Ley 1607 de 2012 – Art. 49 E.T.)
Si el valor determinado excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, se podrá imputar a utilidades comerciales futuras gravadas obtenidas dentro de los 5 años siguientes o a utilidades calificadas como gravadas obtenidas durante los dos periodos anteriores
El exceso se deberá registrar y controlar en cuentas de orden
No aplica a utilidades de rentas exentas u otros beneficios tributarios que no se puedan trasladar a los socios.
(Art. 94 Ley 1607 de 2012 – Art. 240 E.T.)
La tarifa del impuesto sobre la renta se reduce de un 33% a un 25%, excepto para las rentas percibidas por sociedades u entidades extranjeras sin establecimiento permanente o sucursal, que continuarán con la tarifa del 33%.
Aportes a Sociedades Nacionales
(Art. 319 Ley 1607 de 2012)
Aportes en dinero o en especie no generan ingreso gravado ni se considera enajenación, siempre y cuando:
Se produzca emisión de acciones o cuotas sociales nuevas.
En la colocación de acciones propias readquiridas el ingreso de la receptora del aporte se determinará de acuerdo con las reglas generales aplicables a la enajenación de activos.
Si el aporte es en especie, para la sociedad receptora del aporte el costo fiscal de los bienes aportados será el mismo que tenía el aportante.
El costo fiscal de las acciones recibidas por el aportanteserá el mismo costo fiscal que tenían los bienes aportados.
Los bienes aportados conservan para efectos fiscales la calidad de activos fijos o movibles que tenían para el aportante en el momento del aporte.
(Art. 319 del E.T. Par. 4 y 5)
Si la sociedad receptora enajena los activos recibidos a título de aporte, que tengan el carácter de activos fijos, dentro de los dos (2) años siguientes al aporte, no podrá compensar pérdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenación de dichos activos.
Si el aportante enajena las acciones o cuotas de participación recibidas como consecuencia del aporte dentro de los dos (2) años siguientes al mismo, no podrá compensar pérdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenación de dichas acciones o cuotas de participación.
Aportes a Sociedades y Entidades Extranjeras
(Art. 319-2 del E.T.)
Los aportes en especie y en industria constituyen enajenación para efectos fiscales sometida a impuesto de renta y al régimen de precios de transferencia.
Los aportes de intangibles deben reportarse en la declaración informativa de precios de transferencia.
(Art. 319-3 y 319-4 Ley 1607 de 2012)
Adquisitivas:
Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y beneficiaras no son vinculadas entre si.
No se considera que haya ingreso gravado ni enajenación por la transferencia de activos.
Para el adquirente el costo fiscal de los bienes será el mismo que tenga la enajenante. Para efectos de depreciación o amortización fiscal en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de depreciación o amortización.
Conservaran la misma calidad de activos fijos o movibles.
Existe escisión cuando califique como unidad de explotación económica o establecimiento de comercio y no como activos individualmente considerados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales.
(Art. 319-5 y 319-6 Ley 1607 de 2012)
Reorganizativas:
Las entidades participantes estén vinculadas entre si.
Aquellas fusiones por absorción entre una sociedad matriz y sus subordinadas.
Escisiones por creación, siempre que el patrimonio de las sociedades beneficiarias esté constituido exclusivamente por el patrimonio escindido al momento de la escisión.
Fusiones y Escisiones Entre Entidades Extranjeras
(Art. 319-8 Ley 1607 de 2012)
Transferencia de activos ubicados en el país por fusión o escisión constituye enajenación y gravada con el impuesto sobre la renta.
Remuneración cargos directivos contribuyentes régimen especial
(Art. 356-1 del E.T.)
El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artículo 19 de este Estatuto, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.
(Art. 102 Ley 1607 de 2012 – Art. 302 E.T.)
(Art. 103 Ley 1607 de 2012 – Art. 303 E.T.)
Cómo se determina su valor:
(Art. 104 Ley 1607 de 2012 – Art. 307 E.T.)
Las primeras 7.700 UVT de:
Valor del inmueble de vivienda urbana del causante
Un inmueble rural independiente de vivienda o explotación económica (No aplica para casas quintas o fincas de recreo)
Las primeras 3.490 UVT que reciban los herederos
Las primeras 3.490 UVT del valor de las asignaciones por concepto de porción conyugal. Herencia o legado que reciba el cónyuge y cada uno de los herederos o legatarios.
El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes a los legitimarios y/o el cónyuge supérstite, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por donación sin que supere 2.290 UVT.
Igualmente están exentos los libros, ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
Utilidad en la Venta de la Casa o Apartamento
(Art. 105 Ley 1607 de 2012 – Art. 311-1 E.T.)
Las primeras 7.500 UVT ($201.308.000 año 2013) utilidad generada en la venta casa o apartamento de habitación de PN contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
Siempre que la totalidad de los dineros recibidos por la venta sean depositados en AFC para adquisición de otra vivienda o pago de deuda hipotecaria.
Aplica para casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o auto avalúo no supere 15.000 UVT ($402.615.000 año 2013).
Sociedades o entidades nacionales y extranjeras (Art. 303 del E.T.)
Personas naturales residentes (Art. 314 del E.T.)
Personas naturales extranjeras sin residencia (Art. 316 del E.T.)
TARIFA ÚNICA 10 %
(Art. 109 Ley 1607 de 2012 – Art.118-1 E.T.)
La norma es aplicable a cualquier tipo de deuda, y no sólo a aquellas contraídas con vinculados económicos.
Las deudas que se tendrán en cuenta para efectos del calculo son las que generen intereses.
Crédito Mercantil en la adquisición de Acciones, Cuotas o Partes de Interés
(Art. 110 Ley 1607 de 2012 – Art. 143-1 E.T.)
Gasto por amortización deducible en la medida que cumpla con los requisitos generales para la aceptación de las deducciones, exista el demérito y se pruebe con estudio técnico.
No podrá ser deducido por la misma sociedad cuyas acciones, cuotas hayan sido adquiridas, ni por las que resulten por fusión, escisión o liquidación de la misma sociedad.
El crédito mercantil no susceptible de amortización integra el costo fiscal de la inversión.
Aplica por adquisición de acciones con posterioridad al 1 enero 2013.
(Art. 117 Ley 1607 de 2012 – Art. 260-7 E.T.)
Serán determinados por el Gobierno Nacional mediante reglamento.
Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales bajos en relación a Colombia.
Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas legales o practicas administrativas que lo limiten.
Además de los criterios anteriores, se tendrá como trasferencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinación de los Paraísos Fiscales.
El gobierno actualizará el listado cuando lo considere pertinente
Quienes realicen operaciones con persona o sociedades o entidades residente o ubicadas en Paraísos Fiscales deben estar sometidas al régimen de precios de transferencia y presentar la documentación comprobatoria y la declaración informativa independiente de los topes establecidos.
Para la aceptación de la deducción por pagos realizados a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en un paraíso fiscal, se deberá documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en el paraíso fiscal .
(Art. 159 Ley 1607 de 2012)
No se admitirá un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no será admisible la aplicación de los turnos adicionales.
Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes
(Art. 163 Ley 1607 de 2012)
Se pueden incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta 2012 ó 2013 o en las correcciones sin generar renta liquida gravable ni renta por diferencia patrimonial.
Si la DIAN los detecta posteriormente, constituirá renta liquida gravable y generará sanción por inexactitud.
El impuesto se pagará en 4 cuotas iguales en los años 2013 al 2017, fechas establecidas por el Gobierno Nacional.
La inclusión como ganancia ocasional no generará la imposición de sanciones de carácter cambiario.
Gradualidad pagos en efectivos para operadores de juegos de suerte y azar
(Art. 164 Ley 1607 de 2012)
Primer año: 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
Segundo año: 65% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
Tercer año: 58% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
A partir del cuarto año: 52% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
(Artículos 38 al 70 Ley 1607)
(Art. 48, 49, 54 y 55 Ley 1607)
(Art. 38 Ley 1607, 424 E.T.)
Cada clasificación sufrió modificaciones, supresiones y nuevas inclusiones .
Bienes y Servicios Tarifa del 5%
(Art. 48-49 Ley 1607, 468-1 y 468-3 E.T.)
(Art. 54-55 Ley 1607, 477 y 481 E.T.)
PERIODOS DE DECLARACION
(Art. 61 Ley 1607, Art. 600 del E.T.)
PAGOS A TITULO DE ANTICIPO
(sólo para anual)
RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IVA
(Art. 42 Ley 1607 – Art. 437-1 E.T.)
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION
(Art. 62 Ley 1607, Art. 601 del E.T.)
Responsables de IVA y exportadores
No están obligados los del R.S.
No están obligados los del R.C. en los periodos sin operaciones conforme artículos 484 y 486 E.T.
Prevé el cumplimiento formal de declarar IVA para los omisos que debían presentarlas en cero (0) sin sanción por extemporaneidad, dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la Ley 1607 de 2012.
(Art. 45 Ley 1607 – Inciso 2°, Art. 459 del E. T.)
Adiciona el valor de los costos de producción sin descontar el valor del componente nacional exportado.
No aplica para sociedades declaradas como zona franca antes del 31 de diciembre de 2012 o las que se encuentren en trámite ante la comisión intersectorial de zonas francas o ante la DIAN y a los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas.
(Art. 46 Ley 1607 – Art. 462-1 del E.T.)
ServiciosIntegrales de aseo y cafetería
Vigilancia (Supervigilancia Privada)
Servicios Temporales (Ministerio de Trabajo)
Los prestados por cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra (Supereconomía Solidaria)
Los prestados por sindicatos con personería jurídica (Contratos Sindicales ante el Ministerio de Trabajo)
Tarifa del 16% sobre el A.I.U.
A.I.U. No podrá ser inferior al 10% del valor del contrato
Esta base será la misma base para retención en la fuente en renta y para los impuestos territoriales.
Responsabilidad de IVA Servicios de Parqueadero por las Propiedades Horizontales
(Art. 47 Ley 1607 –Art. 462-2 del E. T.)
Servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes
Personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores
Persona jurídica constituida como propiedad horizontal o quien preste directamente el servicio.
(Art. 56 Ley 1607, Art. 485 del E.T.)
Elimina la limitante del IVA descontable a la tarifa del IVA generado
Devolución o compensación de saldos a favor originados en excesos de descontables por la diferencia de tarifa, no imputados durante el año o periodo en que se generaron
Se solicita una vez presentada la declaración de renta correspondiente a periodo de los excesos
AJUSTE A LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
(Art. 57 Ley 1607, Adiciona Parágrafo al Art. 486 del E.T.)
Se restan del descontable los IVA correspondientes a las pérdidas, hurto o castigo de inventarios
Excepto demostrando la fácil destrucción o pérdida del bien, la cual no debe exceder del 3% del valor de la suma del inventario final mas las compras
(Art. 60 Ley 1607, 498-1 del E.T.)
Posibilidad de descuento en el impuesto sobre la renta correspondiente al período siguiente de la adquisición o importación.
DESCONTABLES EN ADQUISICION DE BIENES DE CAPITAL
El porcentaje a deducir será definido por el Gobierno Nacional mediante reglamento
No aplica para Importación de maquinaria pesada, para industrias básicas. Se mantiene beneficio del 258-2 del E.T:
Aplica para activos fijos adquiridos mediante arrendamiento financiero (leasing) con opción irrevocable de compra
COMPENSACIONES CON SALDOS A FAVOR
(Art. 64 Ley 1607, Art. 815 del E.T.)
También tienen derecho a compensación de los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por parte de los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 (bienes gravados al 5%) y 468-3 (servicios gravados al 5%) E.T.
Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en compensación una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, 468-1 y 468-3 E.T.
(Art. 65 Ley 1607, Art. 816 del E.T.)
El término para solicitar la compensación será de un (1) mes, contado desde la fecha de presentación de la declaración del impuesto de renta y complementarios correspondiente.
(Art. 66 Ley 1607, Art. 850 del E.T.)
También tienen derecho a devolución de los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por parte de los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 (bienes gravados al 5%) y 468-3 (servicios gravados al 5%) E.T.
Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en devolución una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, 468-1 y 468-3 E.T.
Responsable Operador Económico Autorizado del Decreto 3568 de 2011, cuya devolución podrá ser solicitada bimestralmente, conforme artículo 481 E.T.
Productores de los bienes exentos del artículo 477 E.T., pueden solicitar devolución, previas las compensaciones pertinentes, de los saldos a favor de los tres (3) primeros bimestres del año a partir de julio del mismo año, una vez presentada la declaración de renta y complementarios del año gravable anterior si hay lugar a ella.
Derecho a devolución para los constructores que desarrollen construcción de V.I.S. y prioritaria, del valor del IVA pagado en la adquisición de materiales para ello.
Límite de la devolución hasta el 4% del V/r registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, cuyo valor no exceda del V/r máximo de la V.I.S.
(Art. 67 Ley 1607, Art. 850-1 del E.T.)
Por adquisiciones con tarjetas de crédito, débito o banca móvil
Se incorpora la adquisición de bienes a través del servicio de banca móvil y se actualiza la tarifa de los bienes o servicios adquiridos del 10% allí establecida al 5%.
(Art. 68 Ley 1607, Art. 855 del E.T.)
Para quienes ostenten la calidad de operador económico autorizado D. 3568 de 2011.
Modifica el término para efectuar la devolución de 50 a 30 días siguientes a la solicitud oportuna y presentada en debida forma para los responsables de IVA que soliciten por saldos a favor en ventas.
PLAZO MAXIMO PARA REMARCAR PRECIOS POR CAMBIO DE TARIFA DE IVA
(Art. 69 Ley 1607)
Plazo hasta el 30 de enero de 2013
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO (Art. 71 al 83 Ley 1607 de 2012)
(Art. 71 Ley 1607/2012 – 512-1 E.T)
La prestación o la venta al
consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y
Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados (Vehículos, aerodinos, yates, etc.)
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías
Al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final
El impuesto se causa
La entrega material del bien o de la prestación del servicio
La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.
El prestador del servicio de telefonía móvil
El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
Son responsables del impuesto
El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo o el intermediario profesional en la venta de vehículos usados
El importador como usuario final
BASE GRAVABLE - TARIFAS
(Art. 72 Ley 1607/2012 – 512-2 E.T)
Cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas. El impuesto se causará en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.
En el servicio de telefonía móvil
(Art. 73 Ley 1607/2012 – 512-3 E.T)
8% en los siguientes bienes:
(Art. 74 Ley 1607/2012 – 512-4 E.T)
16% en los siguientes bienes:
(Art. 74 Ley 1607/2012 – Parágrafos 3, 4 y 5)
La base del impuesto en la venta de vehículos automotores al consumidor final o a la importación por este, será el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fábrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin Incluir el IVA
Venta de vehículos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del presente artículo, y el precio de compra
NO APLICA A VEHICULOS CON MAS DE 4 AÑOS DE ANTIGUEDAD
EXCLUSIONES DEL IMPUESTO
(Art. 75 Ley 1607/2012 – 512-5 E.T)
1.Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables por la partida arancelaria 87.03
2.Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la partida arancelaria 87.02.
3.Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria 87.04.
4.Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria 87.03.
5.Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras
6.Los aerodinos de hasta de dos plazas y los de servicio público.
7.Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C.c.
8.Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04
9.Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida 89.03.
(Art. 79 Ley 1607/2012 – 512-9 E.T)
8% en los siguientes casos:
Precio total de consumo, incluidas
las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales
(según definición)
Art. 78 ley 1607/2012 512-8 E.T
Debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público
(Art. 81 Ley 1607/2012 – 512-11 E.T)
El valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y demás valores adicionales al mismo
Art. 80 ley 1607/2012 512-10 E.T
Debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público.
La propina no hace parte de la base
No hará parte de la base gravable los alimentos excluidos del IVA que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales.
No se aplicará para los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles y estarán gravados por la tarifa general del IVA
(Art. 83 Ley 1607/2012 – 512-13 E.T.)
RESTAURANTES, BARES, AÑO ANTERIOR INGRESOS BRUTOS TOTALES DE LA ACTIVIDAD INFERIORES A 4.000 UVT:$104.196.000
REGIMEN SIMPLIFICADO IMPUESTO CONSUMO
El período gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral.
El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las sanciones aplicables al IVA.
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el IVA.
(Art. 71 Ley 1607/2012 – Parágrafos 3)
Excluir del impuesto Nacional al Consumo al Departamento del Amazonas y al Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, con excepción de lo dispuesto en el artículo 512-7 del Estatuto Tributario
SANCIONES Y PROCEDIMIENTO(Art. 134 al 149 Ley 1607 de 2012)
Artículo 16. Adiciona parágrafo al artículo 555-1 del Estatuto Tributario
Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en este artículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social NISS.
El cual estará conformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un código alfanumérico asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Constituye uno de los elementos del Registro Único Tributario RUT.
El Registro Único Tributario - RUT- de las personas naturales, será actualizado a través del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.
SANCIONES Y PROCEDIM.
Artículo 63. Adiciona parágrafo transitorio al artículo 606 del Estatuto Tributario
Agentes de retención omisos en la presentación de declaraciones en ceros desde julio de 2006
Podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley, sin liquidar sanción por extemporaneidad. (Hasta junio 26 de 2013)
COMPETENCIA PARA FALLAR RECURSOS
(ART. 134 Ley 1607/2012)
CUANTIA DEL ACTO OBJETO DEL RECURSO, INCLUIDAS LAS SANCIONES IMPUESTAS
>= 750 UVT ($20.130.750)
< 10.000 UVT ($268.410.000)
>= 10.000 UVT ($268.410.000)
FUNCIONARIOS Y DEPENDENCIAS DEL NIVEL CENTRAL
FUNCIONARIOS DIAN DE LA CAPITAL DEL DEPARTAMENTO
INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCION
Artículo 137. Ley 1607/2012 – Parágrafo 580-1 E.T.
Agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013.
Presenten declaraciones de retención en la fuente con pago en relación con períodos gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012.
Sobre los cuales se haya configurado la ineficacia
No estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por ex­temporaneidad ni los intereses de mora.
Los valores consignados se imputaran de manera automática sobre la retención; siempre que
se presente en debida forma declaración de retención en la fuente.
Aplica para titulares de SAF>= 82.000 UVT modificados por la DIAN
DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO(Artículo 141. Modifica artículo 635)
El interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo.
Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 tendrá efectos en relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS(Art 148 Ley 1607/2012)
FACULTA A LA DIAN PARA TERMINAR POR MUTUO ACUERDO
(Art 148 Ley 1607/2012)
- SANCIONATORIO.
- PROCESO DE AFORO.
HASTA EL 31 AGOSTO DE 2013
HAYA NOTIFICADO ANTES DE LA VIGENCIA DE LA LEY:
- REQUERIMIENTO ESPECIAL.
- LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN.
- LIQUIDACIÓN AFORO.
- RESOLUCIÓN DECIDA RECURSOS.
PROCESO REVISIÓN:
RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS.
CORRIGE LA DECLARACIÓN
PAGA O SUSCRIBE ACUERDO DE PAGO POR EL 100% DEL IMPUESTO O MENOR SALDO A FAVOR PROPUESTO O LIQUIDADO
RESOLUCIONES IMPONEN SANCIONES.
TRANSAR HASTA EL 100% DE LA SANCIÓN
PAGA 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISCUSIÓN
PROCESO DE AFORO:
EMPLAZAMIENTO POR NO DECLARAR. (NORMA PLIEGO DE CARGOS )
RESOLUCIÓN SANCIÓN POR NO DECLARAR.
SIEMPRE QUE SE PRESENTE LA DECLARACIÓN Y PAGUE 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO
CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA (Art 147 Ley 1607/2012)
CONCILIAR EL VALOR TOTAL DE LAS SANCIONES E INTERESES
EN PROCESOS CONTRA LIQUIDACIONES OFICIALES
CONTRIBUYENTE PAGUE O SUSCRIBA ACUERDO DE PAGO POR EL 100% DEL TOTAL DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISUCIÓN.
ADJUNTAR PRUEBA DEL PAGO DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2012.
PRUEBA DEL PAGO DE LOS IMPUESTO Y RETENCIÓNES CORRESPONDIENTES AL PERIODO MATERIA DE LA DISCUSION
REQUISITOS ADICIONALES TERMINACIÓN MUTUO ACUERDO Y PARA LA CONCILIACIÓN
PRUEBA DEL PAGO O ACUERDO DE PAGO VALORES A QUE HAYA LUGAR
NO INCURRIR EN MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DENTRO DE LOS 2 AÑOS SIGUIENTES AL ACUERDO
LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO Y CONCILIACIÓN
DEUDORES QUE HAYAN SUSCRITO ACUERDOS DE PAGO CON FUNDAMENTO EN:
EN MATERIA ADUANERA SOBRE ACTOS DEFINEN SITUACIÓN JURÍDICA DE LAS MERCANCIAS
ART. 7 LEY 1066 DE 2006.
ART. 1 LEY 1157 DE 2007;
ART. 48 LEY 1430 DE 2010
CONDICION ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES
(Art 149 Ley 1607/2012)
SE REDUCE AL 20% LOS INTERESES Y SANCIONES PAGO EFECTIVO: 9 MESES VIGENCIA DE LA LEY
9 MESES SIGUIENTES A LA VIGENCIA DE LA LEY- SEPT 26 DE 2013
CONTRIBUYENTES MORA PERIODOS 2010 Y ANTERIORES
ACUERDO DE PAGO: SE REDUCE AL 50% PAGO DENTRO DE 18 MESES
PODRAN APLICAR LOS ENTES TERRITORIALES
CONTRIBUYENTES(Art. 193 Ley 1607/2012)
5. A representarse a sí mismo o a ser representado a través de apoderado especial o general.
Obrigação Tributária -. nívea cordeiro 2013. elementos da obrigação tributária. os elementos que compõem a obrigação tributária são: lei + fato gerador + sujeito ativo + sujeito passivo. sujeito ativo. (art. 119 e 120 ctn).
Actualización IVA – Mod. 720 Aspectos Prácticos Ley 7/2012 -. enero 2013. impugnaciÓn de sanciones pagos en efectivo mÁs de 2.500 €. notas de la sanciÓn: 1.-	no es una infracción tributaria sino
Actualización en cardiopatía isquémica 2013 -Update 2013 fuengirola,málaga. actualización en cardiopatía isquémica 2013. lorenzo silva melchor unidad coronaria hospital puerta de hierro-majadahonda madrid. update 2013
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REFORMA TRIBUTÁRIA -. aspectos relevantes oab-pi ordem dos advogados do brasil secção-piaui 30-06-2011. reforma tributária no brasil: necessidades simplificar o sistema tributário nacional ; promover a desoneração tributária;
-La reintroducción del impuesto a la transmisión gratuita en la provincia de buenos aires: el nuevo impuesto al enriquecimiento g ratuito. agustín lódola director provincial de política tributaria vi jornada de actualización
-A modernização da administração tributária. iágaro jung. modernização da administração tributária. v congresso brasileiro de direito público salvador, 15 de junho de 2012. modelo da administração tributária brasileira. pontos

References: artículo 6
 artículo 126
 artículo 241
 artículo 340
 artículo 19
 artículo 481
 artículo 477
 artículo 512

Artículo 16
 artículo 555

Artículo 63
 artículo 606

Artículo 137
 artículo 635
 artículo 867
 RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN