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Timestamp: 2017-06-27 13:50:18+00:00

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Tributación de los socios en las operaciones de fusión y escisión (I. Sociedades) | Iberley
Tributación de los socios en el Impuesto sobre Sociedades por operaciones de fusión y escisión + -
PRIMERO.-Constituye el objeto de este recurso contencioso-administrativo la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 13 de mayo de 2009, desestimatoria de la reclamación interpuesta en única instancia contra la liquidación de 10 de mayo de 2007, practicada por la Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial en Andalucía de la Agencia Tributaria, relativa al Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a los años 2002, 2003 y 2004.SEGUNDO.-E... Sentencia Administrativo Nº 274/2013, TSJ Cantabria, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 148/2012, 22-04-2013 Órden: Administrativo
Ramón , contra el Acuerdo de la Dependencia de Inspección de la Delegación de Hacienda de Cantabria, de fecha 9 de febrero de 2011, por el que se imponen sanciones de multa pecuniaria proporcional por importe total de 21.827,05 euros, por infracciones tributarias consistentes en dejar de ingresar parte de la deuda tributaria por concepto de IRPF... Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 111/2017, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 94/2015, 15-02-2017 Órden: Administrativo
De La Cueva Aleu, Ignacio
Num. Sentencia: 111/2017
IMPUESTOS ESTATALES:RENTA
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 413/2010, 21-11-2013 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 413/2010
Entidad no residente sin establecimiento permanente, propietaria de 42 bungalows sitos en territorio nacional. Se constituye, a la fecha de la escritura, un Club de time-sharing ( Island Village Club), en la que no interviene la actora, permitiendo que la entidad promotora Island Village Sales Limited disponga de los derechos de uso y ocupación de los inmuebles pudiendo vender los derechos de ocupación de los mismos. La Inspección entiende que dicha cesión genera rentas a la actora por las q...
Régimen fiscal del canje de valores (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Dicho régimen se encuentra regulado en el Art. 80 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades. Las rentas que se pongan de manifiesto con ocasión del canje de valores que cumplan los siguientes requisitos, no se integrarán en la base imponible de este Impuesto, así como tampoco en la del IRPF o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes:
a) Que los socios que realicen el canje de valores residan en territorio español o en el de algún otro Estado miembro de la Unión Eu... Ganancias patrimoniales por cambio de residencia (IRPF) Órden: Fiscal
Ganancias patrimoniales por cambio de residencia: Cuando el contribuyente pierda su condición por cambio de residencia, se considerarán ganancias patrimoniales las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, y su valor de adquisición, siempre que el contribuyente hubiera tenido tal condición durante al menos diez de los quince períodos impositivos anteriores al último período ... Cambios de residencia (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Art. 19 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades regula los cambios de residencia, las operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Se integrará en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales que sean propiedad de una entidad residente en territorio español que traslada su residencia fuera de éste, excepto que dichos elementos ... Régimen Foral de Álava Órden: Fiscal
Los principales tributos que podemos encontrar dentro del Sistema Tributario del Territorio Histórico de Álava son:Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (IRPF Álava)Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. (IRNR Álava)Impuesto sobre Sociedades. (I. sociedades Álava)Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (ISD Álava)Impuesto sobre el Valor Añadido. (IVA Álava)Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (ITPYAJD Álava)Impuestos sobre el Pa... Cálculo de la renta atribuible (IRPF) Órden: Fiscal
La determinación de la renta atribuible se realiza en sede de la entidad que la obtiene con arreglo a la normativa del IRPF aplicable a cada modalidad de renta según su origen o fuente, sin tener en cuenta los porcentajes de integración en la base imponible ni las reducciones aplicables. El Art. 89 ,LIRPF, fija las reglas a seguir para el cálculo de las rentas a atribuir a cada uno de los socios, herederos, comuneros o partícipes:
1. ª Las rentas se determinarán con arreglo a las normas... Ver más documentos relacionados
ADMINISTRACIÓ... Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR. ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE... Informe sobre la aplicación del acuerdo de valoración de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: Conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, los obligados tributarios presentarán un escrito relativo a la aplicación del acuerdo previo de valoración aprobado.
Don/Doña [NOMBRE], NIF [NIF], con domici... Aportación de documentos en caso de opción por el IRPF para residentes en otros estados en la UE que son contribuyentes del IRNR. Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Análisis de la Resolución TEAC 3850/2013. Efecto fiscal del traslado de la parte que le toca al socio en la cuota del IS liquidada a la sociedad disuelta. Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUn obligado tributario presentó declaración-liquidación por el IRPF del ejercicio 2007, acogiéndose a la forma de tributación individual.- En escritura pública otorgada en fecha día 20 de junio de 2007 la sociedad GA acuerda su disolución con liquidación, acogiéndose al régimen fiscal especial previsto para la disolución de sociedades patrimoniales. La liquidación se lleva a cabo mediante escritura de 22 de noviembre de 2007, y, por lo que respecta al cónyuge de la rec... Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ... Caso práctico: Régimen fiscal del canje de valores. Validez de los motivos aducidos para su aplicación Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTO Tres personas físicas son titulares de una tercera parte cada uno del 100% del capital social de las entidades C y H.Se plantean realizar una operación de reestructuración mediante la que aportarían todas las participaciones sociales que poseen en las entidades C y H a una entidad de nueva creación N, la cual se convertiría en una sociedad holding, encargada de dirigir y gestionar las filiales. A cambio dichas personas recibirían participaciones en el capital de la entidad ... Caso práctico: Regularización de la situación del trabajador:retenciones incorrectamente practicadas Fecha última revisión: 22/07/2015 PLANTEAMIENTODebido a una liquidación de la Agencia Tributaria por unas retenciones incorrectamente practicadas a un trabajador por el ejercicio 2014, la empresa repercute al trabajador las retenciones no practicadas en su momento y le entrega un nuevo certificado de retenciones por el referido ejercicio. Regularización por el trabajador de su situación tributaria. RESPUESTALa obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta del IRPF correspondiente al... Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720 Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V4262-16, 05-10-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V4262-16
NormativaLIS, Ley 27/2014, arts: 8.1, 76.1.a) y 89.2Cuestión1º) Si la adecuación de los estatutos sociales a la normativa española y el correspondiente traslado a España de la entidad H estaría gravado por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados. 2º) Si el citado traslado a España produce alguna renta en la sociedad trasladada H. 3º) Si a los socios de la entidad H a los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se pr... Resolución Vinculante de DGT, V1667-16, 18-04-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V1667-16
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 33 y 37.CuestiónSe consulta si el canje de acciones referido da lugar a pérdidas en el consultante o si estas deben imputarse en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el momento de la venta de las acciones recibidas. DescripciónEn 2011, la sociedad de la que el consultante tenía acciones por un valor de adquisición de 126.658 euros fue absorbida por fusión por otra sociedad, entregándose al consultante acciones de la sociedad adquir... Resolución Vinculante de DGT, V3538-16, 27-07-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V3538-16
NormativaLIRPF 35/2006, arts: 9 LIS, Ley 27/2014, arts: 19, 22 y 27.2.Cuestión1º) Si como consecuencia del traslado del domicilio social y fiscal a Portugal se podría producir una plusvalía en el patrimonio de la sociedad. 2º) En su caso, como se produciría el cálculo del valor de mercado de los bienes muebles e inmuebles, y si éste habría que incluirlo en la Base imponible del Impuesto de Sociedades del año de traslado. 3º) Si se podría aplicar la exención prevista en el artíc... Resolución Vinculante de DGT, V0232-04, 26-10-2004 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0232-04
NormativaTRLIS RD Leg 4/2004 arts 101, 103-3 y 109CuestiónA efectos de la aplicación por la consultante del artículo 89.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en la operación de fusión, se plantea si "el precio de adquisición" de la participación adquirida mediante canje que ha de tenerse en cuenta para calcular la correspondiente "diferencia" es el valor fiscal que dichas acciones tenían en el patrimonio de los socios que efectúan la aportación, con independencia de que el fondo de... Resolución Vinculante de DGT, V3445-15, 11-11-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaLIS, Ley 27/2014 arts: 76.5, 87 y 89.2.CuestiónSi la operación descrita se puede acoger al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.DescripciónLa persona física consultante y sus cinco hijos son titulares de un grupo empresarial formado por las siguientes sociedades:-La entidad C, que cuenta con más de 30 empleados contratados, siendo su actividad principal la venta y prestación de servicios e... Ver más documentos relacionados
El Art. 81 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, expresa que los valores recibidos en virtud de las operaciones de fusión y escisión, se valoran, a efectos fiscales, por el valor fiscal de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, según proceda. Esta valoración se aumentará o disminuirá en el importe de la compensación complementaria en dinero entregada o recibida. No se integrarán en la base imponible, las rentas que se pongan de manifiesto con ocasión de la atribución de valores de la entidad adquirente a los socios de la entidad transmitente, siempre que sean residentes en territorio español o en el de algún otro Estado miembro de la Unión Europea o en el de cualquier otro Estado siempre que, en este último caso, los valores sean representativos del capital social de una entidad residente en territorio español. (1)
El Art. 81 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, expresa que los valores recibidos en virtud de las operaciones de fusión y escisión, se valoran, a efectos fiscales, por el valor fiscal de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, según proceda. Esta valoración se aumentará o disminuirá en el importe de la compensación complementaria en dinero entregada o recibida.
Si el socio pierde la residencia en territorio español, se integrará en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o de este Impuesto del último período impositivo que deba declararse por estos impuestos, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones o participaciones y el valor a que se refiere el apartado anterior, salvo que las acciones o participaciones queden afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español.
La devolución se regirá por lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, salvo en lo concerniente al abono de los intereses de demora, que se devengarán desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución.
Se integrarán en la base imponible de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las rentas obtenidas en operaciones en las que intervengan entidades domiciliadas o establecidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales u obtenidas a través de ellos.
(1) Cuando el socio tenga la consideración de entidad en régimen de atribución de rentas, no se integrará en la base imponible de las personas o entidades que sean socios, herederos, comuneros o partícipes en dicho socio, la renta generada con ocasión de dicha atribución de valores, siempre que a la operación le sea de aplicación el régimen fiscal establecido en el presente capítulo o se realice al amparo de la Directiva 2009/133/CE del Consejo, de 19 de octubre, relativa al régimen fiscal común aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canje de valores realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro, y los valores recibidos por el socio conserven la misma valoración fiscal que tenían los canjeados. No hay versiones para este comentario
Directiva 2009/133/CE de 19 de Oct DOUE (escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro (version codificada))
EN PROCESO DE REVISION Boletín: Diario Oficial de la Unión Europea Número: 310 Fecha de Publicación: 25/11/2009 Órgano Emisor: Consejo Extracto

References: resolución 
 artículo 46
 artículo 46
 Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 89
 Resolución 
 artículo 31