Source: https://actualicese.com/oficio-019350-de-12-03-2007/
Timestamp: 2020-06-06 08:50:53+00:00

Document:
Oficio 019350 de 12-03-2007
Oficio 019350
Descriptor: Valor patrimonial de los inmuebles.
De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 10° de la Resolución 1618 del 22 de febrero de 2006, este Despacho es competente para absolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional. En este sentido se emite el presente concepto.
En relación con las inquietudes sobre los efectos en impuestos del orden nacional del incremento de los autoavalúos y avalúos catastrales vigente a primero de enero de 2007, a continuación efectuamos las siguientes precisiones:
1.1. Valor patrimonial de los bienes inmuebles
1.1.1. No obligados a llevar libros de contabilidad
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los bienes inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral (artículo 277 del Estatuto Tributario).
Lo anterior significa que si en el año gravable 2007, el autoavalúo o el avalúo catastral es superior a cualquiera de los otros dos conceptos, los contribuyentes deberán declarar los inmuebles por el valor que sea mayor.
1.1.2. Obligados a llevar libros de contabilidad.
Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los bienes inmuebles por el costo fiscal, determinado por las reglas del capítulo II del Título I del Libro Primero del Estatuto Tributario.
Si bien el inciso primero del artículo 277 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 20 de la Ley 1111 de 2006, remite a los capítulos I y III del Título II, la interpretación armónica de esta disposición con el artículo 267 modificado por el artículo 17 de la Ley 1111 de 2006, indica que la referencia debe entenderse hecha al capítulo II del Título I del Libro Primero del Estatuto Tributario.
1.2. Costo fiscal de los inmuebles que tengan el carácter de activos fijos
Los contribuyentes obligados y no obligados a llevar contabilidad, pueden tomar como costo fiscal para determinar la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de bienes inmuebles que constituyan activos fijos, el autoavalúo o el avalúo catastral que figure en la declaración del impuesto predial y/o en la declaración de renta, según el caso, del año anterior al de enajenación (artículos 71 y 72 del Estatuto Tributario).
Lo anterior quiere decir que en las enajenaciones de bienes inmuebles que constituyan activos fijos, que se efectúen en el año gravable 2008, se podrá utilizar como costo fiscal el autoavalúo o el avalúo catastral del año 2007.
1.3. Precio de enajenación de bienes inmuebles
Para efectos de determinar la renta bruta en la enajenación de bienes inmuebles el precio de enajenación no puede ser inferior al costo, al autoavalúo ni al avalúo catastral (artículo 90 del Estatuto Tributario).
1.4. Deducción por impuestos pagados.
Es deducible en el año gravable 2007, el cien por ciento (100%) del impuesto predial, que efectivamente se haya pagado durante el año o período gravable y que tenga relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente (artículo 115 del Estatuto Tributario).
1.5. Renta presuntiva
La renta presuntiva es el tres por ciento (3%) del patrimonio líquido poseído por el contribuyente a 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediatamente anterior (artículo 188 del Estatuto Tributario)
Como consecuencia de lo señalado en el numeral 1.1.1. la actualización del autoavalúo o del avalúo catastral, incrementará la base de la renta presuntiva a liquidar en la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2008, porque se utiliza como referencia el patrimonio líquido a 31 de diciembre de 2007. Sin embargo, es importante tener en cuenta que el artículo 9o de la Ley 1111 de 2006, redujo el porcentaje del seis (6%) al tres (3%) por ciento.
En el mismo sentido cabe anotar, que del total del patrimonio líquido que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva, se pueden restar las primeras trece mil (13.000) UVT (Unidades de valor Tributario) del valor de la vivienda de habitación del contribuyente, que para el año gravable 2007 equivale a doscientos setenta y dos millones seiscientos sesenta y dos mil pesos ($ 272.662.000) (letra f), artículo 189 del Estatuto Tributario)
El impuesto al patrimonio se genera por la posesión de riqueza a 1o de enero del 2007, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000).
Lo anterior sin perjuicio de la posibilidad de excluir de la base, los primeros doscientos veinte millones de pesos ($ 220.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitación.
SI en virtud de la actualización del autoavalúo o del avalúo catastral, el patrimonio bruto del contribuyente a 31 de-diciembre de 2007 supera el tope de noventa y cuatro millones trescientos ochenta y tres mil pesos ($94.383.000 ó 4.500 UVT), estará obligado a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por dicho año gravable (artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributarlo).
Encontre un error en: Oficio 019350 de 12-03-2007
Comparte Oficio 019350 de 12-03-2007

References: artículo 11
 artículo 10
 Resolución 
 artículo 277
 artículo 20
 artículo 267
 artículo 17
 artículo 9
 artículo 189