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Gustavo Rojo Bustos
1 RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3510 Juegos de azar y/o de apuestas. Se crea un registro de operadores y un régimen de información de operaciones SUMARIO: Se crea un registro de operadores y un régimen de información sobre la explotación de juegos de azar y/o apuestas realizadas en el país. Señalamos sus principales características: - Se consideran juegos de azar y/o apuestas a todo contrato de juego que se realice a través de cualquier medio, cuyo resultado dependa en forma exclusiva o preponderante del azar, en la que se participe emitiendo apuestas en dinero o en valores con la finalidad de obtener premios de cualquier naturaleza. - Quedan exceptuados del presente régimen: a) Los juegos organizados por entidades oficiales o privadas comprendidas en la ley de impuestos a los premios de sorteos y concursos deportivos -L ; b) Concursos realizados por medios masivos de comunicación donde la elección del ganador sea de manera aleatoria - D. 588/1998-; c) Carreras hípicas o de trote; d) Agencias oficiales de loterías y de otros juegos oficiales autorizados por Lotería Nacional Sociedad del Estado u organismos oficiales competentes de jurisdicción provincial; e) Hipódromos, solo por sus ingresos correspondientes a la explotación de la actividad específica; f) Operaciones alcanzadas por el régimen de información sobre comisiones abonadas de juegos de azar -RG (AFIP) Registro de Operadores de Juegos de Azar: los sujetos titulares de concesión o autorización y aquellos que exploten juegos de azar deberán inscribirse en el "Registro de Operadores de Juegos de Azar" a través del sistema registral en la web de la AFIP hasta el día 1/9/ Régimen de información sobre salas de juegos: una vez incorporados en el Registro, los contribuyentes deberán mantener actualizada la información correspondiente a cada uno de los puntos de explotación ingresando con clave fiscal al servicio web de la AFIP "Juegos de Azar y/o Apuestas" en un plazo máximo de 5 días hábiles de producida alguna novedad y/o modificación de los datos a informar. - Régimen de información de operaciones: a partir del 1/1/2014, los sujetos obligados deberán informar diariamente el ingreso y egreso de dinero que produce cada juego de azar en forma discriminada por cada uno de ellos, debiendo implementar un sistema de gestión interno por cada punto de explotación que permita generar la información con las especificaciones técnicas informáticas que oportunamente establezca la AFIP. JURISDICCIÓN: Nacional ORGANISMO: Adm. Fed. Ingresos Públicos FECHA: 01/07/2013 BOL. OFICIAL: 02/07/2013 VIGENCIA DESDE: 02/07/2013 TÍTULO I ALCANCE DEL RÉGIMEN Art. 1 - Establécese un registro y régimen de información respecto de la explotación de juegos de azar y/o apuestas, cuya instrumentación o perfeccionamiento se realice en el país, conforme a los requisitos, plazos, formas y demás condiciones que se disponen en esta resolución general. Art. 2 - A los efectos del presente régimen se consideran juegos de azar y/o apuestas a todo contrato de juego que se realice a través de procedimientos manuales, mecánicos, electromecánicos, electrónicos, informáticos y/o cualquier otro medio,
2 cuyo resultado dependa en forma exclusiva o preponderante del azar, en la que se participe emitiendo apuestas en dinero o valores, con la finalidad de obtener premios (2.1) de cualquier especie y naturaleza, desarrollados en salas de juegos (2.2), a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad mediante la cual se perfeccionen las apuestas (vgr. telefonía fija o móvil, etc.). Art. 3 - Quedan exceptuados del presente régimen la explotación de los siguientes juegos de azar, apuestas, actividades y/u operaciones: a) Juegos de sorteos (loterías, rifas y similares), y concursos de apuestas de pronósticos deportivos ( Prode ) y sobre apuestas hípicas ( Turfito ), organizados en el país por entidades oficiales o por entidades privadas comprendidos en la ley sus modificatorias y normas reglamentarias. b) Concursos, sorteos y competencias realizados a través de medios masivos de comunicación (gráfico, radial o televisivo) que implican una participación directa o indirectamente onerosa o promocional, y donde la elección del ganador sea de manera aleatoria conforme a las normas contenidas por el decreto 588 del 20 de mayo de 1998 y la resolución 157/1998 de Lotería Nacional Sociedad del Estado. c) Juegos de azar y/o apuestas basados en carreras hípicas o de trote. d) Agencias oficiales de loterías y de otros juegos oficiales autorizados por Lotería Nacional Sociedad del Estado u organismos oficiales competentes de jurisdicción provincial (vgr. Quini 6, Loto y sus variantes, Súbito, entre otros, etc.). e) Hipódromos, solo por los ingresos correspondientes a la explotación de la actividad específica (vgr. entradas de acceso al predio, boletos de apuestas hípicas y otras vinculadas con las apuestas sobre carreras hípicas). f) Operaciones alcanzadas por el régimen informativo de la resolución general TÍTULO II REGISTRO DE OPERADORES DE JUEGOS DE AZAR Art. 4 - Créase el Registro de Operadores de Juegos de Azar, en adelante el Registro. El Registro conformará un Registro Especial dentro del Sistema Registral, aprobado por la resolución general 2570, sus modificatorias y complementarias. SUJETOS OBLIGADOS Art. 5 - Quedan obligados a incorporarse al Registro las personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos (5.1), que encuadren en cualquiera de las categorías que se detallan a continuación, siempre que los juegos de azar y/o apuestas se encuentren comprendidos en el artículo 2: a) Titulares de concesión o autorización de casinos o salas de juego y/o apuestas, que explotan directamente la actividad de juegos de azar y/o apuestas. b) Titulares de concesión o autorización de casinos o salas de juegos de azar y/o apuestas, que no exploten directamente la actividad de juegos de azar y/o apuestas. c) Sujetos que explotan juegos de azar y/o apuestas, no titulares de concesión o autorización de casinos o salas de juego y/o apuestas. d) Otros sujetos no comprendidos en los incisos anteriores, que desarrollen la explotación de juegos de azar y/o apuestas. Art. 6 - A efectos de solicitar la incorporación en el Registro, los contribuyentes y/o responsables deberán cumplir con los siguientes requisitos: a) Poseer Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) activa. b) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, así como los domicilios de los locales y establecimientos conforme a lo dispuesto por las resoluciones generales 10 y 2109, sus respectivas modificatorias y complementarias. A los efectos de esta resolución general, se entiende como punto de explotación al domicilio de la sala de juego o dominio del sitio web en que se perfeccionan los contratos de juego y/o apuestas. c) Tener actualizada en el Sistema Registral la información respecto de las actividades económicas relacionadas con los juegos de azar, apuestas y servicios de salones de juegos. Este requisito no resultará exigible para aquellos contribuyentes y/o responsables comprendidos en el inciso a) del artículo 5. d) Declarar el o los puntos de explotación de cada categoría ejercida, según el artículo 5 -domicilio o dominio en el caso de sitios virtuales de corresponder-. Art. 7 - La solicitud de incorporación al Registro se efectuará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), ingresando al servicio Sistema Registral menú Registro Tributario, opción Administración de Características y Registros Especiales, debiendo seleccionar Registro de Operadores de Juegos de Azar y a continuación la categoría que se requiere dar de alta. A tal fin se utilizará la respectiva Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3, como mínimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias. Art. 8 - El sistema impedirá efectuar la solicitud de alta en el Registro y mostrará un mensaje de rechazo en el que se indicarán los motivos de tal circunstancia, cuando detecte inconsistencias con relación a: a) El domicilio fiscal declarado. b) La actividad declarada ante esta Administración Federal. El solicitante podrá regularizar las causales indicadas ingresando al servicio Sistema Registral y, de resultar aceptada la transacción, el sistema emitirá una Constancia de Aceptación de Incorporación al Registro de Operadores de Juegos de Azar.
3 Art. 9 - Cuando se produzca el cese de las actividades por las cuales resultó obligatoria la incorporación al Registro, el responsable deberá comunicar tal circunstancia dentro de los quince (15) días corridos de acaecida, ingresando al servicio Sistema Registral, menú Registro Tributario, opción Administración de Características y Registros Especiales, mediante su Clave Fiscal, debiendo seleccionar Registro de Operadores de Juegos de Azar y a continuación la categoría que se requiere dar de baja. El sistema informático emitirá un comprobante de la transacción informática efectuada. TÍTULO III RÉGIMEN DE INFORMACIÓN SOBRE SALAS DE JUEGOS Art Los sujetos indicados en el artículo 5 deberán informar y mantener actualizados, respecto de cada uno de los puntos de explotación, los datos enumerados en el Anexo II de esta resolución general. Art Los puntos de explotación se informarán en forma previa a su afectación a la actividad, excepto aquellos que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente, se encuentren habilitados y desarrollando la actividad indicada en el artículo 2, para lo cual se observará el plazo previsto en el inciso b) del artículo 18. Art A los efectos indicados en los artículos precedentes los sujetos obligados deberán ingresar al servicio Juegos de Azar y/o Apuestas del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de su Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, como mínimo, tramitada conforme a lo dispuesto por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias. TÍTULO IV RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES Art Los sujetos indicados en el artículo 5 que exploten juegos de azar y/o apuestas expresamente indicados en el artículo 2, con prescindencia de la categoría que revistan, deberán informar diariamente: a) Para máquinas electrónicas de juegos de azar y/o apuestas automatizadas y máquinas tragamonedas o slots: los ingresos coin in y los egresos coin out, jackpot, y el valor unitario equivalente en pesos, discriminado por cada una de las máquinas instaladas. b) Para juegos de mesas de paño o mesas vivas : la ganancia bruta obtenida de la explotación de las mismas por cada una de las mesas y tipo de juego. c) Para juegos de Bingo: la cantidad y valor de cartones vendidos, detallando desde y hasta del número y serie de los cartones vendidos y los premios pagados por la explotación de este juego. d) Para juegos por Internet : el total de apuestas y premios pagados, discriminado por juego o tema. e) Para juegos por telefonía fija o móvil: el total de apuestas y premios pagados discriminados por juego o tema. Para todos los tipos de juegos, en forma discriminada por cada uno de ellos, el balance del tesoro o caja principal determinado por el balance de apertura, aperturas, reposiciones, cierres y rendiciones parciales de cajas, fill y drop de terminales y mesas, aportes y retiros de capital, y balance final del mismo. A fin de suministrar la información indicada en este Título los sujetos alcanzados deberán actualizar y/o implementar un sistema de gestión interno, por cada punto de explotación, que permita generar y brindar la información requerida por esta Administración Federal, ajustándose a las especificaciones técnicas informáticas y de seguridad que se establecerán oportunamente. A los efectos de dar cumplimiento a las obligaciones previstas en esta resolución general, los sujetos alcanzados podrán hacerlo a través de la contratación, a su costo, de un proveedor de servicios. Los proveedores de servicios a contratar deberán ser habilitados por esta Administración Federal, previo cumplimiento de las especificaciones técnicas informáticas y de seguridad, requisitos y condiciones que se establecerán oportunamente. TÍTULO V DISPOSICIONES GENERALES ACCIONES SOBRE LOS RESPONSABLES Art La inobservancia del régimen de empadronamiento y/o de las obligaciones de información dispuestas en los Títulos II, III y IV, dará lugar -en forma conjunta o separada- a una o más de las siguientes acciones: a) Encuadrar al responsable en una categoría creciente de riesgo a efectos de ser fiscalizado, según lo previsto en la resolución general 1974 y su modificación - Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER). b) Suspenderlo o excluirlo, según corresponda, de los Registros Especiales Tributarios de este Organismo en los que estuviere inscripto, incluyendo el establecido por esta resolución general. c) Suspender la tramitación de certificados de exclusión o de no retención interpuestos por el responsable conforme a las disposiciones vigentes. d) Disponer la inactivación transitoria de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT). INCUMPLIMIENTOS. SANCIONES Art El incumplimiento de las obligaciones correspondientes al presente régimen será pasible de las sanciones establecidas por la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
4 OTRAS DISPOSICIONES Art A los efectos de la interpretación y aplicación de esta resolución general deberán considerarse, asimismo, la utilización de notas aclaratorias y citas de textos legales con números de referencia contenidas en el Anexo I. Art Apruébanse los Anexos I y II que forman parte de la presente. Art Las disposiciones establecidas en esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive y resultarán de aplicación según el siguiente cronograma: a) Obligación establecida en el Título II para la inscripción en el Registro : el día 1 de setiembre de Quienes inicien las actividades previstas en los artículos 1 y 2 con posterioridad a esa fecha deberán hacerlo en forma previa al inicio del desarrollo de la misma. b) Obligaciones de información previstas en el Título III: dentro de los diez (10) días hábiles corridos contados desde su inscripción en el Registro. Las novedades y/o modificaciones de los datos que se produzcan, deberán informarse dentro de los cinco (5) días hábiles corridos siguientes de acaecidas tales circunstancias. c) Obligaciones de información previstas en el Título IV: el 1 de enero de Art De forma. TEXTO S/RG (AFIP) BO: 2/7/2013 FUENTE: RG (AFIP) 3510 VIGENCIA Y APLICACIÓN Vigencia: 2/7/2013 Aplicación: - Inscripción en el registro de operadores de juegos de azar: hasta el 1/9/ Régimen de información sobre salas de juego: hasta el décimo día hábil desde la inscripción en el registro de operadores de juegos de azar - Régimen de información de operaciones: a partir del 1/1/2014 Artículo 2 ANEXO I (art. 16) NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES (2.1) A los efectos del presente régimen se considera premio a la contraprestación adeudada, ya sea en dinero, valores, bienes o servicios, al o a los apostadores que han tomado parte de un juego de apuesta y/o azar y obtuvieron o produjeron el o los resultados necesarios para adjudicárselo. (2.2) Se entiende por sala de juego al local en el cual las apuestas, la resolución del juego de apuesta, su conocimiento y el pago del premio correspondiente, se consuman necesariamente en forma inmediata y correlativa, con la presencia del apostador. Artículo 5 (5.1) Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuación: a) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de cualquier clase, constituidos en el país. b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a personas de existencia física o ideal del exterior. 1. Datos específicos del punto de explotación a) Días y horarios de funcionamiento. ANEXO II (art. 10) INFORMACIÓN A SUMINISTRAR Y MANTENER ACTUALIZADA b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y denominación de la/s entidad/es beneficiaria/s. c) Datos de habilitación otorgada por la autoridad competente, de corresponder. d) Fecha de otorgamiento y vigencia de la licencia o concesión dispuesta por autoridad competente para la explotación de la actividad. e) Horario de cierre diario de operaciones. f) Día mensual de cierre mensual de operaciones o corte de cajas. 2. Datos del tipo y de la cantidad de juegos de azar y/o apuestas explotados, por línea de negocio, en cada punto de explotación a) Máquinas electrónicas de juegos de azar y/o apuestas automatizadas: marca, modelo, número de serie, programa de juegos instalado, datos de identificación electrónica, si tiene sistema de gestión conectado a caja. En este último caso
5 indicar protocolo de comunicación, el programa y versión del sistema de administración de las operaciones en uso. Si el mismo está certificado, indicar la entidad que otorgó la certificación. b) Máquinas tragamonedas o slots : ídem a). c) Bingo electrónico: ídem a). d) Bingo tradicional: cantidad de sillas de bingo. e) Mesas de paño o mesas vivas : cantidad, discriminada por tipo de juego -ruleta, naipes, dados, etc.- o multipropósito. f) Juegos online disponibles: detalle por tipo de juego y apuesta mínima y máxima en cada uno. g) Apuestas deportivas disponibles: tipos de eventos, indicándose la oferta disponible, apuesta mínima y máxima en cada uno.

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