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Timestamp: 2018-12-16 12:23:44+00:00

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Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberán amortizarse dentro del período de su vida útil, entendiéndose por tal el período en que, según el método de amortización adoptado, debe quedar totalmente cubierto su valor, excluido el valor residual.
Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida útil será el período durante el cual se espera, razonablemente, que produzcan ingresos.
Se obtendrá la suma de dígitos mediante la adición de los valores numéricos asignados a los años en que se haya de amortizar el elemento patrimonial.
Los garantizados mediante derechos reales, pacto de reserva de dominio y derecho de retención, cuando el objeto de los citados derechos sea alguno de los bienes que seguidamente se citan:
Inmuebles destinados a viviendas, tanto principal como secundaria, oficinas y usos polivalentes.
Los que se hallen sujetos a un pacto o acuerdo interno de renovación, entendiéndose que tal sujeción se da cuando, con posterioridad a la aparición de las circunstancias determinantes del riesgo de las posibles insolvencias de los deudores, el sujeto pasivo conceda crédito al deudor.
Concesión de nuevas facilidades o renegociación de las deudas contraídas por los acreditados, residentes o no residentes, en caso de procedimientos concursales, planes de viabilidad, reconversión o situaciones análogas.
Los adeudados por personas o entidades vinculadas de acuerdo con lo establecido en el artículo 16 de la Ley del Impuesto, excepto si las mismas se hallan en situación de quiebra, concurso de acreedores, insolvencias judicialmente declaradas o en otras circunstancias debidamente acreditadas que evidencien una reducida posibilidad de cobro.
Tratándose de la cobertura del denominado riesgo país, no serán deducibles las dotaciones relativas a:
Serán deducibles las dotaciones para la cobertura de la pérdida de valor de los elementos patrimoniales adquiridos en pago de Créditos , previamente calificados como dudosos o de muy dudoso cobro, de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de España.
PLANES DE REPARACIONES EXTRAORDINARIAS. GASTOS DE ABANDONO DE EXPLOTACIONES ECONÓMICAS DE CARÁCTER TEMPORAL.
Descripción de los elementos patrimoniales objeto de las reparaciones extraordinarias.
Descripción del sistema de amortización de los elementos patrimoniales afectados.
Descripción técnica y justificación de la necesidad de las reparaciones extraordinarias a realizar.
Importe estimado de las reparaciones, especificando el ejercicio o ejercicios en que deban realizarse, y justificación del mismo.
Criterio de imputación temporal del importe estimado de las reparaciones y justificación del mismo.
Fecha de puesta en condiciones de funcionamiento.
Aprobar el plan de reparaciones extraordinarias formulado por el sujeto pasivo.
Aprobar un plan alternativo de reparaciones extraordinarias formulado por el sujeto pasivo en el curso del procedimiento.
Desestimar el plan de reparaciones formulado por el sujeto pasivo.
Justificación del carácter temporal de la explotación económica.
Importe estimado de los gastos de abandono y justificación del mismo.
Criterio de imputación temporal del importe estimado de los gastos de abandono y justificación del mismo.
Fecha de inicio de la explotación económica.
Aprobar el plan de dotaciones formulado por el sujeto pasivo.
Aprobar un plan alternativo de dotaciones formulado por el sujeto pasivo en el curso del procedimiento.
Desestimar el plan de dotaciones formulado por el sujeto pasivo.
Se notificará a la otra parte vinculada, excepto si no está sujeta al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la existencia de un procedimiento de comprobación del que puede derivarse la valoración de la operación vinculada por un valor diferente al pactado por las partes, expresando los motivos por los que puede proceder dicha valoración y los métodos que podrán ser tomados en consideración para establecer el valor normal de mercado.
La otra parte vinculada dispondrá del plazo de treinta días, contados a partir del día siguiente a la fecha de la notificación a que se refiere la letra anterior, para efectuar las alegaciones que estime pertinentes.
Examinadas las alegaciones de ambas partes vinculadas, e inmediatamente antes de redactar el acto de determinación del valor normal de mercado, se pondrán de manifiesto a las referidas partes vinculadas los métodos y criterios que serán tenidos en cuenta para dicha determinación, quienes dispondrán de un plazo de quince días para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estimen pertinentes.
El acto de determinación del valor normal de mercado será motivado.
El órgano competente para instruir el procedimiento y dictar el acto administrativo de determinación del valor normal de mercado será el que tenga la competencia para dictar el acto administrativo de liquidación respecto de la parte vinculada en la que se inició la comprobación.
Para la valoración de las operaciones efectuadas con personas o entidades vinculadas.
Para la deducción de gastos en concepto de contribuciones a actividades de investigación y desarrollo realizadas por una entidad vinculada.
Para la deducción de gastos en concepto de servicios de apoyo a la gestión prestados entre entidades vinculadas.
Para la aplicación de un coeficiente de subcapitalización distinto del establecido en el apartado 1 del artículo 20 de la Ley del Impuesto.
Identificación de las personas o entidades que vayan a realizar las operaciones a las que se refiere la propuesta.
Descripción sucinta de las operaciones a las que se refiere la propuesta.
Descripción sucinta del contenido de la propuesta que se pretende formular.
Descripción, desde un punto de vista técnico, jurídico, económico y financiero, de las operaciones a las que se refiere la propuesta.
Descripción del método de valoración que se proponga, destacando las circunstancias económicas que deban entenderse básicas en orden a su aplicación. Se considerarán comprendidas entre dichas circunstancias económicas las hipótesis fundamentales del método de valoración.
Justificación del método de valoración que se proponga.
Valor o intervalo de valores que se derivan de la aplicación del método de valoración.
Identificación de las empresas que operan en los mismos mercados y de los precios que las mismas aplican en operaciones comparables o similares a las que son objeto de la propuesta, realizadas entre partes independientes, si dichos precios debieran ser racionalmente conocidos por el sujeto pasivo.
Distribución entre las partes intervinientes del resultado de la operación que se deriva de la aplicación del método de valoración propuesto.
Existencia de propuestas de valoración estimadas o en curso de tramitación ante administraciones tributarias de otros Estados.
Identificación de otras operaciones realizadas entre las entidades vinculadas a las que no afectará la propuesta de valoración.
Copia autenticada del contrato relativo a la actividad de investigación y desarrollo o, cuando no hubiere sido suscrito todavía, del proyecto de contrato que se proponen firmar las partes.
Descripción de las actividades de investigación y desarrollo, con expresa indicación de la tecnología preexistente en el grupo de sociedades al que pertenecen las partes vinculadas y, en su caso, retribución que el sujeto pasivo viene abonando por su uso.
Identificación y valoración de los gastos imputables a las actividades de investigación y desarrollo, criterio de reparto de dichos gastos entre las entidades que realizan o realizarán las contribuciones y su justificación, destacando las circunstancias económicas que deban entenderse básicas respecto de la valoración y el criterio de reparto mencionados.
Identificación de las entidades que se beneficiarán de los resultados de las actividades de investigación y desarrollo.
Criterios para cuantificar los beneficios derivados de los resultados de las actividades de investigación y desarrollo.
Descripción de los derechos que sobre los resultados de las actividades de investigación y desarrollo tendrán las entidades que realizarán las contribuciones.
Existencia de propuestas estimadas o en curso de tramitación ante Administraciones tributarias de otros Estados.
Copia autenticada del contrato relativo a los servicios de apoyo a la gestión o, en caso de que no hubiere sido suscrito todavía, del proyecto de contrato que se proponen firmar las partes.
Descripción de los servicios objeto del contrato.
Identificación de los gastos que serán imputables a los servicios y criterio utilizado para distribuirlos, justificando que responde a los requisitos de continuidad y racionalidad, destacando las circunstancias económicas que deban entenderse básicas respecto de dicho criterio de distribución.
Identificación de las entidades que se beneficiarán de los servicios de apoyo a la gestión.
Descripción del grupo de sociedades al que pertenece la entidad. A estos efectos, se entenderá por grupo de sociedades el formado por las sociedades entre las cuales se dan las relaciones previstas en el artículo 42 del Código de Comercio.
Aprobar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.
Aprobar otra propuesta alternativa formulada por los sujetos pasivos en el curso del procedimiento.
Desestimar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.
Identificación de los sujetos pasivos a los que se refiere la propuesta.
Elementos esenciales del método de valoración e intervalo de valores que, en su caso, se derivan del mismo, y las circunstancias económicas que deban entenderse básicas en orden a su aplicación, destacando las hipótesis fundamentales.
Período de tiempo al que se refiere la propuesta.
Razones o motivos por los que la Administración Tributaria entiende que se debe desestimar la propuesta.
Comprobará que los hechos y operaciones descritos en la propuesta aprobada se corresponden con los efectivamente habidos.
Comprobará que la propuesta aprobada ha sido correctamente aplicada.
4. El proyecto de acuerdo que concreten las Administraciones se pondrá en conocimiento de los sujetos pasivos, quienes dispondrán de un plazo de diez días para oponerse al mismo cuando difiera de la propuesta formulada.
Transcurrido dicho período de tiempo el proyecto de acuerdo se entenderá aceptado.
Identificación de los sujetos pasivos a que se refiere la propuesta.
Elementos esenciales del proyecto de acuerdo.
Mención expresa de que los sujetos pasivos no se han opuesto al proyecto de acuerdo.
Razones o motivos por los que la Administración acepta el proyecto de acuerdo.
Los datos exigidos por las otras Administraciones intervinientes.
Operaciones realizadas en el período impositivo al que se refiere la declaración a las que ha sido de aplicación la propuesta aprobada.
Precios a los que han sido realizadas las operaciones anteriores como consecuencia de la aplicación de la propuesta aprobada.
Descripción, si las hubiere, de las variaciones significativas de las circunstancias económicas que deban entenderse básicas para la aplicación del método de valoración a que se refiere la propuesta aprobada.
Operaciones efectuadas en el período impositivo similares a aquéllas a las que se refiere la propuesta aprobada, precios por los que han sido realizadas y descripción de las diferencias existentes respecto de las operaciones comprendidas en el ámbito de la propuesta.
Aprobar la modificación, si los sujetos pasivos la han aceptado.
Aprobar la modificación alternativa formulada por los sujetos pasivos.
Revocar la resolución por la que se aprobó la propuesta de valoración.
Confirmar la resolución por la que se aprobó la propuesta de valoración.
Aprobar la modificación formulada por los sujetos pasivos.
Aprobar otra modificación alternativa formulada por los sujetos pasivos en el curso del procedimiento.
Desestimar la modificación formulada por los sujetos pasivos, confirmando o revocando la propuesta de valoración aprobada.
La confirmación de los efectos previstos en el artículo 24 de este Reglamento, cuando no quede probada la variación significativa de las circunstancias económicas.
La extinción de los efectos previstos en el artículo 24 de este Reglamento, respecto de las operaciones que se realicen con posterioridad a la desestimación, en los demás casos. En este caso, las operaciones realizadas entre las partes vinculadas podrán valorarse de acuerdo con lo previsto en el artículo 16 de la Ley del Impuesto.
Cuando hubiere sido iniciado por el sujeto pasivo antes de los seis meses, contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del órgano administrativo competente o desde la subsanación de la misma a requerimiento de dicho órgano.
Cuando hubiere sido iniciado por la Administración Tributaria antes de los seis meses, contados desde la fecha de su inicio. Transcurrido dicho plazo sin que la Administración Tributaria haya resuelto, se entenderá confirmada la resolución por la que se aprobó la propuesta de valoración.
IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS: APROBACIÓN DE CRITERIOS DISTINTOS AL DEVENGO
Descripción del criterio de imputación temporal cuya eficacia fiscal se solicita. En el caso de que el criterio de imputación temporal sea de obligado cumplimiento, deberá especificarse la norma contable que establezca tal obligación.
En los períodos impositivos que concluyan en los siete años siguientes al cierre del período impositivo en que venció el plazo de los tres años posteriores a la fecha de entrega o puesta a disposición del elemento patrimonial cuya transmisión originó el beneficio extraordinario.
En los períodos impositivos en los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la reinversión, tratándose de elementos patrimoniales amortizables.
Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión deberán permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo pérdida justificada, hasta que se cumpla el plazo de siete años al que se refiere el párrafo a) del apartado 1 del artículo anterior, excepto si su vida útil, conforme al método de amortización de los admitidos en el apartado 1 del artículo 11 de la Ley del Impuesto, que se aplique, fuere inferior.
Descripción de los elementos patrimoniales transmitidos o que serán transmitidos.
Importe efectivo o previsto de la transmisión.
Descripción de los elementos patrimoniales en los que se materializará la reinversión.
Descripción del plan temporal de realización de la reinversión.
Descripción de las circunstancias específicas que justifican el plan especial de reinversión.
Dentro de los seis meses, contados a partir de la fecha de la transmisión determinante del beneficio extraordinario.
Dentro de los seis meses anteriores a la fecha en la que se prevé realizar la transmisión.
Dentro de los seis meses anteriores a la fecha en la que se prevé realizar o iniciar la inversión anticipada.
Aprobar el plan especial de reinversión formulado por el sujeto pasivo.
Aprobar un plan especial de reinversión alternativo formulado por el sujeto pasivo en el curso del procedimiento.
Desestimar el plan especial de reinversión formulado por el sujeto pasivo.
Importe de la renta acogida al régimen previsto en el apartado 1 del artículo 21 de la Ley del Impuesto.
Método de integración de la renta en la base imponible.
Descripción de los elementos patrimoniales en los que se materializó la reinversión.
Importe de la renta positiva incorporada a la base imponible, indicando los períodos impositivos en los que se produjeron las sucesivas incorporaciones.
Importe de la renta positiva que queda por incorporar a la base imponible, indicando los períodos impositivos en los que deberá producirse su incorporación.
Cuando concurran circunstancias específicas que lo justifiquen, los sujetos pasivos podrán presentar planes especiales de reinversión, siendo de aplicación, a estos efectos, lo previsto en los artículos 37 y 39 de este Reglamento.
Importe de las rentas acogidas a la exención por reinversión a que se refiere el artículo 127 de la Ley del Impuesto.
Período impositivo en que se generaron dichas rentas.
Descripción de los elementos patrimoniales y períodos impositivos en los que se materializó la reinversión.

References: artículo 16
 artículo 20
 artículo 42
 resolución 
 resolución 
 artículo 24
 artículo 24
 artículo 16
 resolución 
 artículo 11
 artículo 21
 artículo 127