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Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni (LIG) 1) - PDF
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Raffaella Franca Serafini
1 Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni (LIG) ) accettata dal Popolo l 8 giugno 986 Introduzione Art. ) Se i proventi del patrimonio demaniale e le altre entrate non sono sufficienti a fronteggiare le spese, il Cantone in virtù della presente legge riscuote: a) un imposta sul reddito e sulla sostanza dalle persone fisiche nonché un imposta sugli utili da sostanza immobiliare dalle persone fisiche e dalle persone giuridiche esonerate dalle imposte, b) un imposta sull utile e sul capitale dalle persone giuridiche, c) un imposta alla fonte dalle persone fisiche e giuridiche, d) un imposta sulle successioni e sulle donazioni dalle persone fisiche e giuridiche, e) 6) una contribuzione speciale sul capitale e sulla sostanza delle persone fisiche e giuridiche. I. Oggetto della legge ) M del 5 mar. 985, pag. 9, fascicolo e a; PGC 985/86, 6 ( a lettura), 750 ( a lettura) ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; M dell mag. 995, 89; PGC 995/96, 84; entrato in vigore il gen. 997 Modifica linguistica in italiano ( Grundstückgewinnsteuer = imposta sugli utili da sostanza immobiliare) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; M del 7 nov. 998, 09; PGC 998/99, 58; entrato in vigore il gen. 00 6) Introduzione giusta art. 04 n. della legge stradale, CSC
2 Legge sulle imposte II. Parificazione dei sessi III. Applicazione della legge Art. a ) Le designazioni di persone, funzioni e professioni contenute nella presente legge e negli atti legislativi accessori si riferiscono ad ambo i sessi, ove dal senso delle disposizioni non risulti altrimenti. Art. Nell esercizio dei loro diritti e nell adempimento dei loro doveri i contribuenti e le autorità fiscali devono attenersi al principio della buona fede. Se per la stipulazione di negozi giuridici vengono scelte forme giuridiche in evidente contrasto con la fattispecie economica, le imposte vanno riscosse in base a quest ultima. Non si riconoscono strutture giuridiche che servono all evasione fiscale. ) IV. Imposta cantonale semplice e tasso fiscale Art. L imposta calcolata secondo i tassi fiscali legali sul reddito, sulla sostanza, sull utile e sul capitale nonché l imposta alla fonte costituiscono l imposta cantonale semplice al 00 per cento. Il Gran Consiglio fissa annualmente il tasso fiscale come percentuale dell imposta cantonale semplice. Per le persone giuridiche fa stato il tasso fiscale valido alla fine del periodo fiscale. 4 Il Gran Consiglio fissa annualmente il tasso fiscale in percentuale dell imposta cantonale semplice per l imposta alla fonte dei comuni nonché delle Chiese di Stato e dei loro comuni parrocchiali. V. Variazione del valore monetario Art. 4 Se nel luglio di un anno civile l indice nazionale dei prezzi al consumo varia del 0 per cento o del relativo multiplo rispetto alla situazione di fine dicembre 986, gli importi fissati in franchi nell articolo 0 capoversi e, articolo lettera c), articolo 6 lettera h), articolo 8, articolo 9, arti- ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. ) Modifica linguistica in italiano Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del giu 999; vedi nota all art. lett. b
3 Legge sulle imposte colo 40a, articolo 5 capoversi e, articolo 6 capoverso, articolo 64 capoverso, articolo 87, articolo 9, articolo 97c, articolo 4 capoversi da a e articolo 0 capoverso per il prossimo anno fiscale rispettivamente anno civile variano del 0 per cento oppure del relativo multiplo. Gli importi delle deduzioni sociali devono essere arrotondati a 00 franchi. Per le persone giuridiche fanno stato gli importi validi alla fine del periodo fiscale. Art. 5 Nell interesse dell economia pubblica grigione il Governo, dopo aver ascoltato i comuni interessati, può concedere agevolazioni fiscali per un periodo al massimo di dieci anni: a) a nuove imprese, b) a imprese esistenti per l avvio di nuovi rami di produzione, c)... ) d) per agevolare la ristrutturazione di imprese dal profilo aziendale, della produzione e dello smercio. VI. Agevolazioni fiscali I. Le imposte delle persone fisiche. ASSOGGETTAMENTO ) Art. 6 Le persone fisiche sono imponibili in misura illimitata in forza di appartenenza personale, se hanno il loro domicilio o la loro dimora fiscale nel Cantone. I. Assoggettamento illimitato ) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b ) ( Steuerpflicht = assoggettamento) ( Steuerpflicht = assoggettamento) Testo giusta decreto popolare del giu 999; vedi nota all art. lett. b Modifica linguistica in italiano
4 Legge sulle imposte II. Assoggettamento limitato. Aziende commerciali, stabilimenti d impresa e fondi Una persona ha domicilio fiscale dove dimora con l intenzione di restarvi durevolmente o dove il diritto federale le assegna un domicilio legale. Una persona ha dimora fiscale, non tenuto conto di interruzioni temporanee, se: a) soggiorna nel Cantone almeno 0 giorni ed esercita in Svizzera un attività lucrativa, b) soggiorna nel Cantone almeno 90 giorni senza esercitare in Svizzera un attività lucrativa. 4 Non costituisce domicilio fiscale o dimora fiscale quella persona che soggiorna nel Cantone solo per frequentare un istituto scolastico o a scopo di cura e riposo e ha il proprio domicilio altrove. Art. 7 Le persone fisiche senza domicilio o dimora nel Cantone sono imponibili in misura limitata in forza di appartenenza economica se: a) sono titolari, socie o usufruttuarie di aziende commerciali nel Cantone, b) conducono stabilimenti d impresa nel Cantone, c) hanno proprietà, usufrutto o simili diritti su fondi nel Cantone, d)... ). Altri valori imponibili Art. 8 Le persone fisiche senza domicilio o dimora in Svizzera sono imponibili in forza di appartenenza economica se: a) esercitano nel Cantone un attività personale e ne ricevono indennità, b) percepiscono tantième, gettoni di presenza, indennità fisse o simili compensi per la loro attività quali membri dell amministrazione o della direzione di persone giuridiche aventi la sede o uno stabilimento d impresa nel Cantone, c) sono beneficiarie o usufruttuarie di crediti garantiti da fondi situati nel Cantone o da titoli di pegno immobiliare posti sugli stessi, ) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 4
5 Legge sulle imposte d) godono di pensioni, rendite o altri compensi versati in base ad un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza avente la sede o uno stabilimento d impresa nel Cantone, e) ) ricevono prestazioni da istituzioni della previdenza professionale svizzere di diritto privato o da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata, f) ) quali lavoratori dipendenti ricevono da un datore di lavoro avente la sua sede o il suo stabilimento d impresa nel Cantone uno stipendio o altri compensi per lavoro svolto nei trasporti internazionali, g) commerciano con fondi situati nel Cantone o fungono da intermediari degli stessi. Se le retribuzioni non spettano alle persone suddette bensì a terzi, questi ultimi sono imponibili per esse. Art. 9 5 ) I contribuenti parzialmente assoggettati all imposta sul reddito e sulla sostanza nel Cantone devono l imposta sugli elementi imponibili nel Cantone al tasso corrispondente alla totalità dei loro redditi e delle loro sostanze; importi esenti dall imposta sono loro accordati in misura proporzionale. Contribuenti senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera devono le imposte per imprese, stabilimenti d impresa e fondi nel Cantone almeno al tasso corrispondente al reddito conseguito in Svizzera e alla sostanza giacente in Svizzera. III. Calcolo d imposta ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Modifica linguistica in italiano Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 5
6 Legge sulle imposte IV. Condizioni speciali. Coniugi e figli Art. 0 Il reddito e la sostanza dei coniugi viventi di fatto e di diritto in costanza di matrimonio vengono addizionati senza tener conto del regime dei beni. ) ) L imposta sul reddito viene calcolata sul reddito totale dei coniugi. Per determinare il tasso fiscale, dal reddito totale imponibile si deduce il 40 per cento, almeno 6000 franchi, al massimo tuttavia franchi. Questa deduzione viene accordata anche ai contribuenti vedovi, separati, divorziati e celibi/nubili che vivono da soli nella propria economia domestica con figli o persone a carico e al cui mantenimento provvedono principalmente. I contribuenti ai quali viene negata la deduzione di cui al capoverso, possono dedurre dal reddito totale imponibile il 0 per cento, almeno 4000 franchi, al massimo tuttavia franchi per determinare il tasso fiscale, se convivono con figli nella propria economia domestica e al cui mantenimento provvedono principalmente. 4 ) 4 Per l applicazione della tariffa giusta i capoversi e fa stato la situazione personale alla fine del periodo fiscale o dell assoggettamento. 6 ) 5 7) Il reddito e la sostanza del figlio soggetto all autorità parentale o alla custodia, ad eccezione del reddito proveniente da attività lucrativa e sostitutivo nonché degli utili da sostanza immobiliare, vengono aggiunti al titolare dell autorità parentale o della custodia fino al termine del periodo fiscale che precede l entrata nella maggiore età. 6 8) In caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta il Governo disciplina l assegnazione delle deduzioni giusta i capoversi e nonché l aggiunta dei fattori fiscali del figlio. ) Art. OELIG ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Art. a OELIG Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 6) ( Steuerpflicht = assoggettamento) 7) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 8) Introduzione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 6
7 Legge sulle imposte Art. Il reddito e la sostanza delle comunioni ereditarie, delle società semplici, delle società in nome collettivo e in accomandita e di altre unioni di persone senza personalità giuridica vengono aggiunti proporzionalmente a quelli dei partecipanti. Se le partecipazioni sono incerte o non comprovabili, il reddito e la sostanza vengono imposti come un tutto secondo le regole valide per le persone fisiche. )... ) 4 Le società commerciali estere e altre unioni di persone straniere senza personalità giuridica, che sono imponibili in forza della loro appartenenza economica, versano le imposte secondo le disposizioni valide per le persone giuridiche. Art. Se il contribuente muore, i suoi eredi gli succedono nei diritti e negli obblighi. Gli eredi rispondono solidalmente delle imposte dovute dal testatore fino all ammontare della loro sostanza acquisita compresi gli anticipi sull eredità. Il coniuge superstite risponde con la sua parte dell eredità e con la parte dell aumento o dei beni comuni che eccede ciò che egli ottiene in base al diritto dei beni matrimoniali. Art. 5 ) Per i periodi fiscali in cui vengono tassati in comune, i coniugi rispondono solidalmente per l imposta complessiva. Ogni coniuge risponde tuttavia solo per la sua quota dell imposta complessiva, se l altro coniuge è insolvente.. Unioni di persone senza personalità giuridica. Successione nell obbligo fiscale Responsabilità e corresponsabilità fiscale ) Art. cpv. OELIG ) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Modifica linguistica in italiano Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 7
8 Legge sulle imposte ) I titolari dell autorità parentale rispondono solidalmente per quella quota dell imposta complessiva che risulta dal reddito e dalla sostanza del figlio. Rispondono solidalmente con il contribuente: a) ) i figli soggetti all autorità parentale fino all ammontare della quota dell imposta complessiva che li concerne, b) i soci abitanti in Svizzera di una società semplice, di una società in nome collettivo o di una società in accomandita delle imposte dei soci o degli usufruttuari non abitanti in Svizzera, fino all ammontare delle loro quote sociali, c) i partecipanti abitanti in Svizzera di altre unioni di persone senza personalità giuridica delle imposte dei partecipanti o degli usufruttuari non abitanti in Svizzera, fino all importo delle loro quote sociali, d) le persone incaricate dello scioglimento di aziende commerciali o stabilimenti d impresa nel Cantone, dell alienazione o della realizzazione di fondi situati nel Cantone e di crediti garantiti da tali fondi del ricavo netto, e) l amministratore della successione nominato d ufficio o designato dagli eredi e l esecutore testamentario fino all ammontare dell eredità netta. f) giusta l articolo 76 il terzo partecipante per il ricupero d imposta fino a concorrenza dell imposta sottratta. 5. Imposizione secondo il dispendio a. Presupposti Art. 4 4 ) Le persone fisiche che per la prima volta o dopo un assenza di almeno dieci anni eleggono domicilio o dimora fiscale in Svizzera senza esercitarvi alcuna attività lucrativa, hanno il diritto di versare un imposta secondo il dispendio al posto dell imposta sul reddito e sulla sostanza fino alla fine del periodo fiscale in corso. Se le persone non sono cittadini svizzeri, esse hanno il diritto di continuare a versare l imposta secondo il dispendio. ) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b ) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 8
9 Legge sulle imposte Art. 5 Il reddito e la sostanza vengono calcolati in collaborazione con i comuni, secondo il dispendio del contribuente e della sua famiglia e secondo la tariffa fiscale ordinaria. Sono soggetti ad imposta specialmente: a) la sostanza immobile giacente nel Cantone e il suo provento, b) la sostanza mobile investita in valori svizzeri e il suo provento, incluso il credito garantito con pegno immobiliare, c) le cose mobili che si trovano in Svizzera e il loro provento, d) i beni immateriali sfruttati in Svizzera e il loro provento, e) gli assegni di quiescenza, le rendite e le pensioni provenienti da fonti svizzere, f) le entrate per le quali il contribuente in base ad una convenzione di doppia imposizione stipulata dalla Svizzera pretende l esonero totale o parziale oppure la restituzione di imposte straniere prelevate alla fonte. ) Per la tassazione e la riscossione delle imposte secondo il dispendio i comuni indennizzano il Cantone. Il Governo fissa l ammontare dell indennizzo. b. Computo. IMPOSTA SUL REDDITO Art. 6 Sono soggette all imposta sul reddito tutte le entrate ricorrenti e una tantum. Sono imponibili anche le entrate in natura, soprattutto il vitto e l alloggio gratuiti, e il valore di prodotti e merci della propria azienda consumati in proprio. ) Il reddito viene stimato per lo meno secondo il dispendio delle persone che ne vivono. Al contribuente resta riservata la prova che il dispendio è stato finanziato da entrate esenti da imposta o da sostanza. I. Entrate imponibili. In genere ) Testo giusta DGC del 8 giu. 004; M del 9 mar. 004, ; PGC 004/005, 57; posto in vigore il o gen. 005 con DG del 6 dic. 004 ) Art. OELIG 9
10 Legge sulle imposte. Da attività lucrativa dipendente. Da attività lucrativa indipendente a. Principio Art. 7 Sono soggette all imposta tutte le entrate derivanti da un rapporto di lavoro comprese le entrate accessorie quali le indennità per prestazioni speciali, le provvigioni, i supplementi, i regali per anzianità di servizio e ricorrenze, le gratifiche, le mance, i tantième e altri vantaggi valutabili in denaro. Art. 8 Sono soggette all imposta tutte le entrate ) derivanti dall esercizio di un azienda commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale ), da una libera professione e da ogni altra attività lucrativa indipendente. Sono considerate entrate derivanti da attività lucrativa indipendente anche tutti gli utili in capitale ottenuti con l alienazione, la realizzazione o la rivalutazione contabile della sostanza commerciale. Sono parificati all alienazione il trasferimento di sostanza commerciale nella sostanza privata 5 ) e lo spostamento intero o parziale dell attività lucrativa fuori dalla Svizzera. Vengono considerate sostanze commerciali tutti i valori patrimoniali che servono del tutto o prevalentemente all attività lucrativa indipendente; lo stesso vale per partecipazioni di almeno il 0 per cento al capitale azionario o sociale di una società di capitali o società cooperativa per quanto il proprietario le dichiari quale sostanza commerciale al momento dell acquisto. 6) Se immobili della sostanza fissa necessaria all azienda 7) vengono trasferiti nella sostanza privata senza successiva alienazione, gli utili sono imponibili come reddito soltanto nella misura in cui in precedenza erano stati ammessi degli ammortamenti. Se questi immobili vengono alienati dal contribuente o dal suo successore entro cinque anni, l utile è soggetto all imposta sul reddito. Sono parificati all alienazione tutte le fattispecie elencate all articolo 4 capoverso. ) Art. 4 OELIG ) Art. 5 OELIG Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Art. 6 OELIG Art. 7 OELIG 6) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 7) Art. 7a OELIG 0
11 Legge sulle imposte ) È considerata attività lucrativa indipendente anche l alienazione di beni, segnatamente di titoli e immobili, nella misura in cui l alienazione non avvenga nel quadro della semplice amministrazione della propria sostanza. Art. 9 ) Il reddito agricolo deve essere tassato secondo il risultato della contabilità o in base a distinte ai sensi dell articolo 7 capoverso. b. Agricoltura... ) Gli utili provenienti dall alienazione, realizzazione e rivalutazione contabile di fondi agricoli e forestali vengono aggiunti alle entrate imponibili solo fino all ammontare dei costi d investimento. Art. 0 4 ) Le riserve occulte di un impresa di persone (ditta individuale, società di persone) non sono imponibili nell ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, se l impresa rimane assoggettata all imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l imposta sul reddito vengono ripresi: a) in caso di trasferimento di beni a un altra impresa di persone; b) in caso di trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività a una persona giuridica; c) in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristrutturazioni ai sensi dell articolo 8 capoverso o di concentrazioni aventi carattere di fusione. Nell ambito di una ristrutturazione ai sensi del capoverso lettera b, le riserve occulte trasferite sono tassate a posteriori secondo la procedura di cui all articolo 45 e segg., se nei cinque anni seguenti la ristrutturazione diritti di partecipazione o societari sono alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale proprio trasferito; la persona c. Ristrutturazioni ) Introduzione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta DGC del 8 ott. 005; M del 9 ago. 005, 947; PGC 005/006, 54; posto in vigore retroattivamente al gen. 006 con DG del feb. 006
12 Legge sulle imposte giuridica può in tal caso far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili. Se riserve occulte vengono trasferite ad un'impresa esente da imposta o ad una persona giuridica tassata secondo gli articoli 89 89b, l'imposizione avviene tramite le riserve occulte. Fanno eccezione le riserve occulte sugli immobili. 4. Da sostanza mobile Art. Sono imponibili i proventi derivanti da sostanza mobile e specialmente: a) gli interessi su crediti, b) ) i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione ) e i vantaggi valutabili in denaro derivanti da partecipazioni di ogni genere. Un reddito patrimoniale conseguito al momento della resa di diritti di partecipazione giusta l articolo 4a LIP alla società di capitali o società cooperativa è considerato realizzato nell anno in cui sorge il credito dell imposta preventiva (art. cpv. e bis LIP), c) le entrate derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altra utilizzazione di cose mobili o di diritti sfruttabili, d) le entrate derivanti da contratti di rendita vitalizia e di vitalizio, e) le entrate derivanti da beni immateriali, f) le entrate derivanti da quote di fondo d investimento, nella misura in cui i proventi complessivi del fondo d investimento superino quelli derivanti da proprietà fondiaria diretta. È considerata eccedenza di liquidazione l importo del ricavo di liquidazione che supera il prezzo di costo. Vengono considerati prezzi di costo il prezzo d acquisto, i costi accessori legati all acquisto e le spese incrementanti il valore. Se il prezzo d acquisto non può essere comprovato, fa stato il valore nominale quale prezzo d acquisto. In caso d acquisizione gratuita è determinante il prezzo d acquisto del predecessore legale. ) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art lett. b ) Art. 0a OELIG Legge federale sull imposta preventiva; RS 64. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art.
13 Legge sulle imposte Art. Sono imponibili i proventi derivanti da sostanza immobile e specialmente: a) le entrate da locazione, affitto, usufrutto o altra utilizzazione, b) il valore locativo di fabbricati o parti di fabbricati che il contribuente riserva per uso proprio in qualità di proprietario o usufruttuario, ) c) le entrate da contratti di diritto di superficie, d) le entrate dallo sfruttamento di forze idriche, ghiaia, sabbia e altre componenti del suolo. ) Per l immobile abitato stabilmente al proprio domicilio viene calcolato il 70 per cento del valore locativo. Si deve tener conto di un evidente sottoutilizzazione con una riduzione del valore locativo proprio. Il Governo disciplina i particolari. ) Il valore locativo giusta il capoverso lettera b) è imponibile anche quando il fondo è dato in locazione o affitto ad una persona, con la quale s intrattengono stretti rapporti, ad una pigione considerevolmente divergente dal valore locativo di mercato. Art. 5 ) Sono imponibili tutti i proventi dall assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità, da istituzioni di previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata, comprese le liquidazioni in capitale e il rimborso dei versamenti, premi e contributi. Le rendite vitalizie nonché i proventi da vitalizi sono imponibili nella misura del 40 per cento ) 5. Da sostanza immobile 6. Proventi da previdenza ) Art. OELIG ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Ordinanza sulla deduzione per sottoutilizzazione del ott. 996, CSC Introduzione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 6) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b
14 Legge sulle imposte Art. 4 ) Art. 5 ) Art. 6 ) Art. 7 4 ) Art. 8 5 ) 7. Altre entrate Art. 9 Sono imponibili quali altre entrate specialmente: a) i versamenti in capitale da assicurazioni di persone, dopo deduzione di un eventuale valore di riscatto oppure della somma spettante al beneficiario di un assicurazione con diritto di riscatto alla scadenza della stessa nonché delle partecipazioni alle eccedenze, b) 6) i proventi da assicurazioni di capitali con premio unico suscettibili di riscatto in caso di sopravvivenza o di riscatto, tranne che se queste assicurazioni di capitale servono alla previdenza. Serve alla previdenza il versamento della prestazione assicurativa dopo i 60 anni compiuti dell assicurato in base ad un rapporto contrattuale che dura da almeno cinque anni, il quale è stato contratto prima del compimento del 66esimo anno di età, c) 7) i versamenti in capitale da altre assicurazioni, se la somma assicurata non serve da compenso per un danno patrimoniale subentrato, d) 8) le prestazioni da istituzioni della previdenza professionale, da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata e da polizze di libero passaggio nonché da pagamenti dello stesso genere del datore di lavoro, ) Abrogazione giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. ) 6) Abrogazione giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Abrogazione giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Abrogazione giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Abrogazione giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 7) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 8) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 4
15 Legge sulle imposte e) ) tutte le altre entrate che sostituiscono quelle provenienti da attività lucrativa comprese le indennità per perdita di guadagno, f) ) le indennità per la cessazione o l omissione di un attività e per il non esercizio di un diritto, g) le entrate derivanti da concorsi, lotterie e manifestazioni simili a lotterie, h) gli alimenti che il coniuge separato o divorziato riceve per se stesso nonché gli alimenti che un genitore riceve per i figli sotto la sua autorità o custodia. Art. 0 Non sono soggetti all imposta sul reddito: a) il patrimonio ricevuto per eredità, legato, donazione o per liquidazione dei rapporti patrimoniali tra coniugi, b) il ricavo da diritti d opzione, ove i diritti patrimoniali appartengano alla sostanza privata, c) le entrate da diritti di quote delle corporazioni, d) 6) i pagamenti di assicurazioni e di casse assistenziali comprovatamente destinati a coprire le spese mediche, ospedaliere o di cura che vengono usati a tale scopo, e) 7) i versamenti in capitale ricevuti al momento di assumere un nuovo impiego dal datore di lavoro o da un istituto di previdenza per il personale, se il beneficiario entro un anno li usa per riscattare l adesione a un istituto di previdenza per il personale oppure per l acquisto di una polizza di libero passaggio, II. Entrate esenti da imposta ) ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art lett. b 6) 7) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 5
16 Legge sulle imposte f) ) gli aiuti ricevuti da fondi pubblici o privati necessari al sostentamento, g) ) le prestazioni per l adempimento di obblighi legati al diritto di famiglia, eccettuati gli alimenti giusta l articolo 9 lettera h), h) il soldo per servizio militare, di protezione civile e dei pompieri, i) i compensi per la contribuzione alle spese e dei lavori domestici che non sono stati dedotti dai genitori o nonni nelle precedenti tassazioni ordinarie, k) i pagamenti di somme per riparazione morale, l) 6) le entrate in base alla legislazione federale sulle prestazioni complementari all assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l invalidità nonché altre prestazioni complementari dell ente pubblico, m) 7) gli utili conseguiti con giochi d azzardo praticati in case da gioco ai sensi della legge sulle case da gioco. III. Accertamento del reddito netto. In caso di attività lucrativa dipendente Art. Chi svolge attività lucrativa dipendente può dedurre come spese professionali: a) le spese necessarie di trasporto dal luogo di domicilio al luogo di lavoro e viceversa, b) le spese in più necessarie per il vitto e l alloggio lontano dal luogo di domicilio e in caso di turni di lavoro, c) le altre spese necessarie all esercizio della professione, comprese le spese di perfezionamento direttamente congiunte con tale professione, in misura del 0 per cento delle entrate da attività lucrativa, al minimo 800 franchi, al massimo comunque 000 franchi; invece di que- ) ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 6) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 7) Introduzione giusta art. 4 n. della legge sugli apparecchi automatici da gioco e sugli esercizi da gioco, CSC
17 Legge sulle imposte sta deduzione il contribuente può far valere le effettive spese necessarie comprovandole. ) Per i gettoni di presenza e simili entrate il Governo fissa un limite d esenzione d imposta nonché un importo forfettario a titolo di spese per conseguire gli utili. ) Art. Chi svolge attività lucrativa indipendente può dedurre le spese aziendali o professionali motivate e specialmente: a) gli ammortamenti comprovati per diminuzioni di valore della sostanza commerciale, 4 ) b) gli accantonamenti per impegni il cui importo non è ancora definito oppure per altri rischi di perdite imminenti esistenti durante l esercizio commerciale, c) 6) le riserve per future spese di ricerca e sviluppo nel quadro delle disposizioni esecutive 7) del Governo, d) 8) le perdite di sostanza commerciale 9) subentrate e contabilizzate, e) 0) i contributi periodici e una tantum, versati nel quadro della legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e. In caso di attività lucrativa indipendente a. In genere ) Art. OELIG ) Limite libero fr. 500 all anno; per importi superiori fanno stato il 50%, al massimo fr quali spese forfettarie per conseguire gli utili; spese superiori per conseguire gli utili devono essere comprovate ( Geschäftsvermögen = sostanza commerciale) Art. 4 OELIG ( Geschäftsjahr = esercizio commerciale) 6) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 7) 8) ( Ausführungsbestimmungen = disposizioni esecutive) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 9) ( Geschäftsvermögen = sostanza commerciale) 0) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 7
18 Legge sulle imposte l invalidità (LPP) ), a istituzioni di previdenza a favore del proprio personale, per quanto sia escluso qualsiasi impiego contrario allo scopo, f) ) gli interessi su debiti commerciali nonché gli interessi relativi a partecipazioni giusta l articolo 8 capoverso. Non sono deducibili i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero fatti a pubblici ufficiali svizzeri o stranieri. b. Sostituzione di beni Art. In caso di sostituzione di beni patrimoniali investiti necessari all azienda con beni patrimoniali dello stesso genere le riserve occulte possono essere trasferite sul bene sostituito. 6) È escluso il trasferimento di riserve occulte dalla Svizzera. Se la sostituzione dei beni non viene effettuata nello stesso esercizio commerciale 7 anno d esercizio, può venir costituito un accantonamento nell ambito delle riserve occulte 8), che di regola deve essere impiegato entro due anni 9) per l ammortamento del bene sostituito oppure accreditato al conto profitti e perdite. 4 0) Sono considerati necessari all azienda solo gli immobilizzi che servono direttamente all esercizio; sono esclusi in particolare gli elementi ) RS 8.40 ) Introduzione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta DGC del 8 giu. 004; M del 9 mar. 004, ; PGC 004/005, 57; posto in vigore il gen. 005 con DG del 6 dic. 004 Art. 5 cpv. OELIG ( stille Reserven = riserve occulte) 6) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 7) ("Geschätsjahr" = esercizio commerciale) 8) ( stille Reserven = riserve occulte) 9) Art. 5 cpv. OELIG 0) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. 8
19 Legge sulle imposte patrimoniali che servono all azienda unicamente come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro reddito. Art. 4 ) Le eccedenze di perdite dei sette esercizi commerciali precedenti il periodo fiscale possono venir dedotte per quanto non abbiano potuto essere considerate nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti. Con le prestazioni di terzi, fatte per pareggiare un bilancio passivo nell ambito di un risanamento, possono venir compensate anche perdite risalenti a esercizi commerciali precedenti che fino allora non si potevano compensare con il reddito. ) Il capoverso si applica anche in caso di trasferimento del domicilio fiscale o del luogo di esercizio all interno della Svizzera. Art. 5 Per la sostanza privata possono essere dedotte: a) le necessarie spese di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere che non possono essere né rimborsate né computate; b) le spese di manutenzione di fondi. 5 ) Entrando in possesso di fondi sovredificati il contribuente può pretendere una deduzione globale fissata dal Governo in sostituzione di quella delle effettive spese d amministrazione e di manutenzione. 6 ) Il cambiamento dalla deduzione globale a quella dei costi effettivi è consentito se il contribuente prova che a lungo andare la deduzione globale non copre le spese effettive. c. Deduzione delle perdite. Per la sostanza privata ) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b ) Testo giusta DGC del 8 giu. 004; M del 9 mar. 004, ; PGC 004/005, 57; posto in vigore il gen. 005 con DG del 6 dic. 004 Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Art. 6 cpv. OELIG Art. 6 cpv. OELIG 6) Art. 6 cpv. OELIG 9
20 Legge sulle imposte La deduzione globale non è consentita per fabbricati in cui hanno sede ditte e uffici. Lo stesso dicasi per altri fondi, il cui provento annuo lordo supera per ogni fondo l importo da fissarsi nell ordinanza d esecuzione. ) 4. Deduzioni generali Interessi passivi Rendite vitalizie Alimenti Contributi per le assicurazioni sociali Contributi LPP Spese per malattia e infortunio Art. 6 ) Si deducono dalle entrate: a) gli interessi passivi privati nella misura dell utile patrimoniale imponibile giusta gli articoli e con l aggiunta di ulteriori franchi, b) 40 per cento delle rendite vitalizie pagate nonché gli oneri permanenti, c) gli alimenti dovuti dal coniuge separato o divorziato e gli alimenti versati a un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale o custodia, escluse tuttavia le prestazioni versate in virtù di un obbligo di mantenimento o di assistenza fondato sul diritto di famiglia, d) le quote dovute per legge all assicurazione vecchiaia e superstiti, all assicurazione invalidità, all assicurazione contro la disoccupazione, all indennità per perdita di guadagno e all assicurazione obbligatoria contro gli infortuni, e) i versamenti, premi e contributi, effettuati a norma di legge, statuto o regolamento per l acquisizione di diritti da istituzioni della previdenza professionale, f) i contributi per l acquisizione di diritti da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata fino all importo massimo giusta la LPP, g) le spese per malattia e infortunio del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, quando tali spese sono sopportate dal contribuente medesimo e superano il 5 per cento del reddito netto nell anno di computo, ) Art. 6 cpv. OELIG ) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta DGC del 8 giu. 004; M del 9 mar. 004, ; PGC 004/005, 57; posto in vigore il gen. 005 con DG del 6 dic
21 Legge sulle imposte g bis ) ) le spese per disabilità del contribuente o delle persone disabili ai sensi della legge del dicembre 00 sui disabili ) al cui sostentamento egli provvede, quando tali spese sono sopportate dal contribuente medesimo, h) i versamenti, premi e contributi del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede per l assicurazione sulla vita, contro le malattie e, in quanto non compresa sotto la lettera d), contro gli infortuni nonché gli interessi dei capitali a risparmio (al massimo fino a 500 franchi) sino a concorrenza di un ammontare complessivo di 6000 franchi per coniugi non separati legalmente o di fatto, 000 franchi per gli altri contribuenti, per contribuenti senza contributi giusta le lettere e) ed f) queste deduzioni aumentano di 600 franchi per coniugi tassati congiuntamente e di 800 franchi per gli altri contribuenti, le deduzioni aumentano di 600 franchi per ogni figlio minorenne o in fase di formazione professionale, i) i versamenti volontari a persone giuridiche con sede in Svizzera che sono esentate dall assoggettamento fiscale in considerazione degli scopi pubblici o esclusivamente di pubblica utilità che perseguono (art. 78, cpv., lett. a-d e lett. f), fino al 0 per cento del reddito netto, k) i contributi dell assicurato, versati giusta la legge e le disposizioni regolamentari e statuarie che su essa si fondano, per l acquisto di anni di contribuzione a istituzioni riconosciute della previdenza professionale. Deduzione per disabili Deduzione per assicurazioni Versamenti di pubblica utilità Acquisto di anni di contribuzione Art. 7 Non sono deducibili le altre spese e specialmente: a) le spese di sostentamento del contribuente e della sua famiglia, b) le spese connesse con lo stato sociale e con quelle d istruzione, c) le spese per l ammortamento di debiti, 5. Spese non deducibili ) Introduzione giusta DGC del 8 giu. 004; M del 9 mar. 004, ; PGC 004/005, 57; posto in vigore il gen. 005 con DG del 6 dic. 004 ) RS 5.
22 Legge sulle imposte d) le spese di acquisto, creazione o accrescimento del valore di beni patrimoniali, e) le imposte sul reddito e sulla sostanza, le imposte fondiarie e altre imposte non costituenti spese per conseguire gli utili. IV. Deduzioni sociali Importi reddituali esenti da imposte Deduzione per doppio reddito Deduzione per la famiglia Deduzione per i figli Deduzione per l'istruzione in altro luogo Art. 8 Si deducono dal reddito netto: a) ) 5500 franchi fino a un reddito netto di 6000 franchi, 4000 franchi fino a un reddito netto da 600 a franchi, 000 franchi fino a un reddito netto da 800 a franchi, 700 franchi fino a un reddito netto da 0 00 a 000 franchi, b) ) 500 franchi se i coniugi tassati congiuntamente esercitano nel complesso un attività lucrativa oltre il 50 per cento, c) 000 franchi per il contribuente vivente in costanza di matrimonio. Tale deduzione viene concessa anche alle persone vedove, separate, divorziate e celibi/nubili conviventi nella propria economia domestica con figli o con persone a carico, per i quali viene concesso un importo esente da imposta ai sensi della lettera d) oppure f), d) 400 franchi per ogni figlio minorenne o in fase d istruzione professionale, al cui sostentamento provvede principalmente il contribuente e per il quale al contribuente non viene concessa alcuna deduzione giusta l articolo 6 lettera c ; e) 6) 00 franchi per ogni figlio, maggiorenne o sotto l autorità parentale o la custodia del contribuente, il quale attende a un istruzione scolastica o professionale in altro luogo 7) ; 6000 franchi per ogni figlio, maggiorenne o sotto l autorità parentale o la custodia del contribuente, il quale attende a un istruzione scola- ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. ) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Art. a OELIG Art. 9 OELIG 6) 7) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Art. 0 OELIG
23 Legge sulle imposte stica o professionale e per essa deve dimorare in modo stabile nel luogo esterno in cui segue l istruzione ) ; Le borse di studio vengono conteggiate nella misura di due terzi; f) ) 400 franchi per ogni persona a carico del contribuente e da lui mantenuta; la deduzione non è concessa per il coniuge o il partner vivente in concubinato e per i figli che beneficiano della deduzione di cui alla lettera d) nonché per prestazioni per le quali viene concessa una deduzione giusta l articolo 6 lettera c), g) 000 franchi per ogni figlio inferiore ai 4 anni, per il quale è concessa una deduzione ai sensi della lettera d), per quanto durante l orario di lavoro maturino spese per l assistenza ai figli da parte di terzi. La deduzione è accordata alle famiglie monoparentali e alle coppie di coniugi con doppio reddito, se assieme questi ultimi esercitano un attività lucrativa oltre il 0 per cento, h) nel caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta il Governo disciplina l assegnazione delle deduzioni giusta le lettere c), d), e) e g), i)... 6 ) k)... 7 ) l)... 8 ) m)... 9 ) n)... 0 ) Deduzione per persone a carico Deduzione per l assistenza ai figli ) ) Art. 0 OELIG Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Art. 9, 0 e 0 a OELIG Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 6) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 7) 8) 9) 0) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b
24 Legge sulle imposte... ) V. Calcolo dell imposta. Tassi fiscali Art. 9 L imposta sul reddito comporta: % per i primi fr , % per ulteriori fr , 4 % per ulteriori fr , 6 % per ulteriori fr , 8,5 % per ulteriori fr , 9,5 % per ulteriori fr , 0,5 % per ulteriori fr ,,0 % per ulteriori fr ,, % per ulteriori fr ,,4 % per ulteriori fr ,,6 % per ulteriori fr ,,7 % per ulteriori fr ,,0 % per l intero reddito imponibile superiore a fr ) Ai contribuenti vedovi, separati, divorziati e celibi/nubili senza obblighi di mantenimento viene concessa per la determinazione del tasso fiscale una deduzione del per cento del reddito imponibile, al massimo 000 franchi. Se il reddito che determina i tassi fiscali per persone sole ammonta a meno di franchi e per coniugati a meno di 000 franchi, l imposta sul reddito non viene riscossa. L articolo 4 non è applicato. L onere fiscale limite per i successivi livelli di reddito non deve superare il 0 per cento. 4 Gli utili distribuiti provenienti da società di capitali e cooperative imponibili in Svizzera in misura illimitata vengono tassati alla metà dell'aliquota del reddito complessivo imponibile, se la persona imponibile partecipa almeno in misura del 0 percento al capitale azionario o sociale. ) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Introduzione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Introduzione giusta DGC del 8 ott. 005; M del 9 ago. 005, 947; PGC 005/006, 54; posto in vigore retroattivamente al gen. 006 con DG del feb
25 Legge sulle imposte Art. 40 ) Se il reddito comprende tacitamenti in capitale per prestazioni ricorrenti, l imposta sul reddito è calcolata, tenendo conto delle altre entrate e delle deduzioni autorizzate, al tasso fiscale che sarebbe applicabile se fosse corrisposta una prestazione annua invece della prestazione unica. Art. 40a ) Le prestazioni in capitale giusta l articolo 9 capoverso lettera d) nonché le somme versate in seguito a decesso, lesione corporale permanente o pregiudizio durevole della salute sono imposte separatamente al tasso che risulterebbe, se al posto della prestazione in capitale venisse corrisposta una prestazione annuale pari a un quindicesimo della prestazione in capitale. Le prestazioni in capitale sono sempre soggette a un imposta annuale intera. L imposta annua viene riscossa almeno al tasso dell.5 per cento per coniugi, che vivono de iure et de facto in costanza di matrimonio, e al tasso del per cento per gli altri contribuenti. L onere massimo comporta il 5. per cento per i coniugi e il 6 per cento per gli altri contribuenti. Le deduzioni sociali e le deduzioni generali non vengono concesse. Le prestazioni in capitale corrisposte nel medesimo anno vengono addizionate. 4 Le prestazioni in capitale inferiori a 4000 franchi non vengono tassate.. Tacitamenti in capitale a. Per prestazioni ricorrenti b. Prestazioni da previdenza. IMPOSTA SUGLI UTILI DA SOSTANZA IMMOBILIARE ) Art. 4 Sono soggetti all imposta sugli utili da sostanza immobiliare : a) gli utili realizzati con l alienazione di fondi della sostanza privata, I. Oggetto dell imposta ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. ) Introduzione giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. ; l'art. 40a è entrato in vigore retroattivamente il gen. 996 (Grundstückgewinnsteuer = imposta sugli utili da sostanza immobiliare) (Grundstückgewinnsteuer = imposta sugli utili da sostanza immobiliare) 5
26 Legge sulle imposte b) gli utili realizzati dall agricoltore con l alienazione di fondi agricoli e forestali, c) ) gli utili realizzati con l alienazione di fondi da parte di persone giuridiche ai sensi dell articolo 78 lettere e)-h); le disposizioni dell articolo 8 lettera e) come pure dell articolo 84 vengono applicate per analogia. I diritti a sé stanti e permanenti non intavolati nel registro fondiario vengono parificati ai fondi. II. Alienazione. Alienazione causante l imposizione Art. 4 Ogni alienazione concernente il trasferimento della proprietà di un fondo crea un assoggettamento. ) Sono parificati all alienazione specialmente: a) i negozi giuridici che dal profilo economico hanno il medesimo effetto di un alienazione per quanto attiene al potere di disporre di fondi, b) il trasferimento di fondi nella sostanza commerciale, 4 ) c) l aggravio di un fondo con servitù di diritto privato o restrizioni di diritto pubblico alla proprietà fondiaria, se pregiudicano lo sfruttamento incondizionato o il valore di alienazione del fondo in modo duraturo e importante e per questo viene corrisposto un indennizzo.. Alienazione rinviante l imposizione Art. 4 L imposizione è rinviata in caso di: a) 6) trapasso di proprietà tramite successione (devoluzione dell eredità, divisione, legato), anticipo sull eredità o donazione, ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. ) (Steuerpflicht = assoggettamento) La versione italiana adotta una nuova terminologia conforme a quella federale( Geschäftsvermögen = sostanza commerciale) Art. OELIG Introduzione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 6) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 6
27 Legge sulle imposte b) ) trapasso di proprietà tra coniugi nel contesto del regime dei beni nonché per indennizzo di contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (art. 65 CC) e di diritti relativi alla legislazione sul divorzio, per quanto entrambi i coniugi siano d accordo, c) ) ricomposizione particellare allo scopo di raggruppare terreni, arrotondare poderi agricoli, pianificare quartieri, rettificare confini o ricomporre particelle nella procedura d espropriazione rispettivamente in caso di minaccia d espropriazione, d)... ) Art. 44 Su domanda l imposta sugli utili da sostanza immobiliare viene rimborsata senza interesse, per quanto: a) il ricavato dall alienazione del primo immobile abitato permanentemente nel proprio domicilio entro due anni venga impiegato per l acquisto di un fondo sostitutivo situato in Svizzera e destinato allo stesso uso, b) il ricavato dall alienazione di un fondo agricolo o forestale entro due anni venga impiegato per l acquisto di un fondo sostitutivo dello stesso genere, gestito in proprio e situato in Svizzera, oppure per migliorare i propri fondi agricoli o forestali gestiti in proprio e situati in Svizzera ) III. Rimborso e esenzione ) Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b ) Testo giusta decreto popolare del 0 mar. 996; vedi nota all art. Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Testo giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b Art. OELIG 6) Abrogazione giusta decreto popolare del giu. 999; vedi nota all art. lett. b 7
28 Legge sulle imposte IV. Soggetto fiscale Art. 45 L alienante è soggetto all obbligo fiscale. La moglie e i figli vengono imposti indipendentemente per i loro utili da sostanza immobiliare ). I proprietari in comune versano le imposte in ragione delle loro aliquote con responsabilità solidale; se le aliquote non sono accertabili oppure non comprovabili, gli utili da sostanza immobiliare ) vengono imposti nel loro insieme. V. Oggetto fiscale. Utile da alienazione Art. 46 Per utile da alienazione s intende l importo del ricavo che supera le spese d investimento (prezzo d acquisto e spese). Per il calcolo delle spese d investimento fa stato l ultima alienazione causante l imposizione. In caso di alienazione di fondi per i quali è stato concesso un rimborso delle imposte giusta l articolo 44, l utile reinvestito deve essere dedotto dalle spese d investimento.. Ricavo da alienazione Art. 47 Si considerano ricavo tutte le prestazioni dell acquirente. In caso di trasferimento di fondi nella sostanza commerciale (art. 4 cpv. lett. b) il ricavo è rappresentato dal valore con cui l oggetto patrimoniale viene portato all attivo nell impresa. I risarcimenti di pregiudizi comprovabili subiti nella procedura d espropriazione o in caso di cessione volontaria di fondi gravati da un diritto d espropriazione, non sono considerati ricavo, ma vengono imposti secondo l articolo 9 capoverso lettera d), per quanto sostituiscano delle entrate mancate. ) Modifica linguistica in italiano sulla base della terminologia federale ) Modifica linguistica in italiano sulla base della terminologia federale ( Geschäftsvermögen = sostanza commerciale) Recte: lettera e) 8

References: art. 04
 Art. 4
 articolo 0
 articolo 6
 articolo 8
 articolo 9
 articolo 5
 articolo 6
 articolo 64
 articolo 87
 articolo 9
 articolo 97
 articolo 4
 articolo 0
 Art. 5
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 articolo 76
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 Art. 45
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 Art. 47
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