Source: https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&segmentId=f1a92254-3246-42de-920d-96d6bc80fa65
Timestamp: 2020-08-07 01:47:14+00:00

Document:
Richtlinie des BMF vom 02.01.2006, BMF-010203/0662-VI/6/2005 gültig von 02.01.2006 bis 13.05.2019
1.1 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht
1.1.3 Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 3 EStG 1988)
1.1.3.1 Voraussetzungen, Beginn, Ende
Steuerpflichtige, die im Inland weder über einen Wohnsitz noch über einen gewöhnlichen Aufenthalt verfügen, sind beschränkt steuerpflichtig, wenn sie Inlandseinkünfte iSd § 98 EStG 1988 erzielen. Die beschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Erzielen inländischer Einkünfte iSd § 98 EStG 1988 oder der Aufgabe des inländischen Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthaltes bei weiterem Erzielen von Inlandseinkünften. Die (beschränkte) Steuerpflicht endet mit dem Wegfall der inländischen Einkünfte, dem Eintritt in die unbeschränkte Steuerpflicht oder dem Tod des beschränkt Steuerpflichtigen. Zu den §§ 98 bis 102 EStG 1988 siehe Rz 7901 ff.
1.1.3.2 Wesen und Umfang
Die beschränkte Steuerpflicht umfasst nur die in § 98 EStG 1988 erschöpfend aufgezählten Einkünfte. Das weitere Welteinkommen unterliegt nicht der beschränkten Steuerpflicht. Die Einkommensteuer wird entweder durch Steuerabzug (§§ 70 und 99 EStG 1988) oder im Veranlagungsweg nach der Regelung des § 102 EStG 1988 erhoben.
Bei beschränkt Steuerpflichtigen bleiben außer Betracht:
Allgemeiner Absetzbetrag nach § 33 Abs. 3 EStG 1988,
Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag nach § 33 Abs. 4 EStG 1988,
Verkehrs-, Arbeitnehmer- bzw. Grenzgängerabsetzbetrag nach § 33 Abs. 5 EStG 1988,
Pensionistenabsetzbetrag nach § 33 Abs. 6 EStG 1988,
außergewöhnliche Belastungen im Sinne der §§ 34 und 35 EStG 1988,
die Tarifbegünstigung nach § 38 EStG 1988,
die Veranlagungsbestimmungen gemäß § 41 EStG 1988,
Freibeträge für Inhaber von Amtsbescheinigungen und Opferausweisen gemäß § 105 EStG 1988,
die Mietzinsbeihilfe iSd § 107 EStG 1988,
das Bausparen nach § 108 EStG 1988 und
die Pensionsvorsorge nach § 108a EStG 1988.
Die nach § 70 Abs. 2 EStG 1988 im Lohnsteuerabzugsverfahren angesetzten Absetzbeträge gehen bei der Veranlagung nicht verloren. Sonderausgaben beschränkt Steuerpflichtiger sind gemäß § 102 Abs. 2 Z 2 EStG 1988 nur dann abzugsfähig, wenn sie einen Inlandsbezug aufweisen. Zur Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger Arbeitnehmer siehe auch Rz 1241a ff LStR 2002.
Fließen Einnahmen zu, die ihre Ursache während des Bestehens der zuvor gegebenen unbeschränkten Steuerpflicht haben und nicht unter § 98 EStG 1988 fallen, entsteht keine Steuerpflicht.
Ausgaben, die vor Eintritt in die unbeschränkte Steuerpflicht abfließen, sind nur gemäß § 102 Abs. 2 Z 1 EStG 1988 als Betriebsausgaben (Werbungskosten) abzugsfähig (VwGH 26.9.1990, 86/13/0104).
§ 1 Abs. 3 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 70 Abs. 2 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 102 Abs. 2 Z 1 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 102 Abs. 2 Z 2 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
EStR 2000, Einkommensteuerrichtlinien 2000 Rz 7901
LStR 2002, Lohnsteuerrichtlinien 2002 Rz 1241a
VwGH 26.09.1990, 86/13/0104
Einkommensteuer, Beschränkte Steuerpflicht, Inlandseinkünfte iSd § 98 EStG 1988, inländische Einkünfte iSd § 98 EStG 1988, Welteinkommen, Steuerabzug, Steuerabzüge, Veranlagungsweg, allgemeiner Absetzbetrag, Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag, Alleinverdienerabsetzbetrag, Verkehrs-, Arbeitnehmer- bzw. Grenzgängerabsetzbetrag, Verkehrsabsetzbetrag, Arbeitnehmerabsetzbetrag, Pensionistenabsetzbetrag, außergewöhnliche Belastungen, Inhaber von Amtsbescheinigungen, Opferausweise, Mietzinsbeihilfe, Bausparen, Pensionsvorsorge, Lohnsteuerabzugsverfahren, Sonderausgaben, Betriebsausgaben, Werbungskosten.
Findok-Nr: 19973.2, aufgenommen am: 15.05.2006 17:24:49, Dokument-ID: 7efbb85c-f8b1-47e1-a533-40a5a63da915, Segment-ID: f1a92254-3246-42de-920d-96d6bc80fa65

References: § 98
 § 98
 § 98
 § 102
 § 33
 § 33
 § 33
 § 33
 § 38
 § 41
 § 105
 § 107
 § 108
 § 108
 § 70
 § 102
 § 98
 § 102

§ 1

§ 70

§ 102

§ 102
 § 98
 § 98