Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wielkanocne-paczki-dla-pracownikow-w-kpir
Timestamp: 2019-02-19 08:39:33+00:00

Document:
Wielkanocne paczki dla pracowników - jak je ująć w KPiR? - Poradnik Przedsiębiorcy
Paczki dla pracowników - podatek dochodowy
Koszt dla pracodawcy
Paczki dla pracowników - podatek VAT
Święta to szczególny czas, w którym przedsiębiorcy niejednokrotnie decydują się na miły gest względem swoich pracowników. Wśród najczęściej spotykanych można wymienić prezenty. Jak prawidłowo rozliczyć paczki dla pracowników na gruncie PIT oraz VAT? Czy tego typu wydatek można ująć w kosztach? Wyjaśniamy poniżej.
Tego typu wydatki co do zasady będą mogły stanowić koszt podatkowy przedsiębiorcy. Co do zasady, ponieważ w większości będą spełniały wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, a więc zostaną poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (motywacja pracowników). Jednak co ważne, wydatki te nie mogą przyjąć charakteru kosztów ustawowo niestanowiących kosztów uzyskania przychodów wymienionych w art. 23.
Wydatki na zakup paczek dla pracowników nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu, jeżeli zostaną sfinansowane środkami z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PIT).
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT w kosztach podatnik nie może ujmować również wydatków na zakup alkoholu.
Faktury dokumentujące zakup paczek dla pracowników co do zasady należy wykazać w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki.
To czy otrzymana paczka będzie stanowiła dla pracownika przychód zależy od źródła pochodzenia środków pieniężnych. W przypadku sfinansowania świątecznych upominków (o wartości do 380 zł) środkami pochodzącymi z ZFŚS lub też z funduszy związków zawodowych będą one stanowić przychód pracownika, ale - co istotne - zwolniony z opodatkowania, o czym stanowi art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT.
Art. 21 ust. 1 pkt 67
Wolne od podatku dochodowego są wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Natomiast prezenty sfinansowane z bieżących środków firmy będą stanowiły przychód pracownika podlegający opodatkowaniu na podstawie regulacji art. 12 ust. 1 ustawy o PIT.
Jak wynika z art. 7 ust. 2 Ustawy o podatku od towarów i usług przez dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT rozumie się także przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
A więc, jeżeli przedsiębiorca odliczył podatek VAT od zakupionych na rzecz pracowników prezentów, będzie zobligowany do opodatkowania i wykazania podatku VAT należnego w rejestrze sprzedaży VAT.
Wyjątek od powyższej reguły stanowią prezenty o małej wartości i próbki, co podkreśla art. 7 ust. 3 ustawy o VAT.
Przez próbkę rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
Reasumując, w związku z tym, że przekazanie pracownikom paczek wielkanocnych wywołuje określone konsekwencje podatkowe, przedsiębiorca powinien uzyskać od niego potwierdzenie otrzymania prezentu, np. poprzez podpis w ewidencji, która jest niezbędna dla rozliczeń podatku dochodowego oraz VAT.
Polecamy:Upominki wydawane w ramach promocji i reklamy firmy
Przekazanie prezentu na cele działalności gospodarczej
Reprezentacja - definicja i najnowszy stan prawny
Coraz częściej można zauważyć w firmach tendencję do przekazywania pracownikom prezentów szczególnie w okresie świątecznym. Pracodawcy często dzięki temu ocieplają swój wizerunek. Jak rozliczać paczki dla pracowników? Przeczytaj i dowiedz się więcej!

References: art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 21

Art. 21
 art. 12
 art. 7
 art. 7