Source: http://www.slideshare.net/elecodelcontador/cierre-tributario-2007-jueves-311-presentation
Timestamp: 2014-12-27 05:31:16+00:00

Document:
Seminario Taller: Cierre Contable y...
by ABALT
Cierre contable 2008 Normas interna...
Impuesto a la renta cuarta y quinta...
La presión tributaria en el Perú 19...
by Walter Botteri
Tesis sistemas contables
Exposicion Impuesto a la Renta 2007...
by matio08
Seminario Taller: Cierre Contable y Tributario 2013.
Cierre contable 2008 Normas internacionales 2
Exposicion Impuesto a la Renta 2007 Usat
RENTAS EMPRESARIALES IMPUESTO Amy Mariarosa
impuesto ala renta 3ra catehroia
Renta3era categoria
jlmc2000
008 aplicación práctica de la ley del ir. personas naturales y empresas SIDEM
Jose Garay Encarnacion
Rentas de cuarta y quinta categoría del impuesto cpc. edson gonzales peña
Tributacion para mypes_walter_galloso
Guia ir persona natural
Taller auditoria comercializadora
LACONTABILIDAD COMPLETA EMPLEANDO FORMATOS 1.1 Y 1.2
E L S E G U N D O V I E J O Y S U S D O S P E R R O S N E G R O S
Archivo 01 Pcge
Seminario Plancontable Niifs[1]
Per Universidad
CIERRE TRIBUTARIO 2007 Dr. CPC. Miguel Arancibia Cueva Chimbote, 31 enero de 2008 2.
RETENCIONES DE 4TA EN 2008 Res. Nº 007-2008/SUNAT Total de rentas de 4ta y 5ta menores a S/. 30,625 suspensión automática. Total de rentas de 4ta y 5ta mayores a S/. 30,625 suspensión si. Enero - junio 2008 Imp. a la renta proyectado es menor a 10% del promedio de rentas de enero hasta la fecha de la solicitud. Julio - diciembre 2008 Imp. a la renta proyectado es menor a retenciones mas pagos a cuenta mas saldo a favor. 4.
DECLARACION ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA Res. Nº 002-2008/SUNAT OBLIGADOS A PRESENTARLA. Cuando consignen un saldo a favor del fisco. Cuando arrastren saldos a favor del impuesto de ejercicios anteriores o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta del Impuesto durante el año 2007. Tengan perdidas tributarias pendientes de compensar Cuando el total de rentas obtenidas durante el año 2007 haya sido mayor a S/. 30,188. 5.
FORMULARIOS APROBADOS. Form. 659 Otras rentas de personas naturales. Form 660 Rentas de tercera categoría e ITF. Archivo personalizado disponible desde el 22/02/2008. Balance de comprobación por ingresos iguales o mayores a 500 UIT. Se intensificará fiscalización a personas naturales. 6.
CRONOGRAMA 08/04/2008 8 07/04/2008 7 04/04/2008 6 03/04/2008 5 02/04/2008 4 01/04/2008 3 31/03/2008 2 28/03/2008 1 27/03/2008 0 26/03/2008 9 Vencimiento Último digito del Número de RUC 7.
DAOT Res. Nº 006-2008/SUNAT OBLIGADOS A PRESENTARLA. Principales Contribuyentes. Ventas o compras internas totales en el 2007 superiores a S/. 240,000. Las asociaciones sin fines de lucro, inafectas del IGV en el 2007, que se encuentren obligadas a presentar el PDT 600 y que hubieran declarado más de 10 trabajadores por noviembre de 2007. 8.
CRONOGRAMA 10/03/2008 Buenos Contribuyentes 07/03/2008 9 06/03/2008 8 05/03/2008 7 04/03/2008 6 03/03/2008 5 29/02/2008 4 28/02/2008 3 27/02/2008 2 26/02/2008 1 25/02/2008 0 Vencimiento Último digito del Número de RUC 9.
PLANILLAS ELECTRONICAS R.M. Nº 250-2007-TR Ventajas. No hay costo por legalización de planillas. Las boletas se generan automáticamente. Son planillas centralizadas, una sola por todos los trabajadores a nivel nacional. No se requiere planillas especiales para modalidades formativas. Transmisión inmediata al MTPE. 10.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR R.M. Nº 015-2008-EF/15 Aprueban Tabla de Valores Referenciales de vehículos para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio 2008. 11.
COSTO COMPUTABLE DE INMUEBLES R.M. Nº 016-2008-EF/15 Fijan índices de corrección monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inkuebles enajenados por personas naturales durante el ejercicio gravable 2007. 12.
IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES Art. 37º de la Ley del Impuesto a la Renta:”... Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l) y ll) de este artículo; entre otros”. 13.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES art. 57º de la ey del Impuesto a la Renta Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible conocer un gasto de la 3ra categoría oportunamente y siempre que la SUNAT compruebe que su imputación en el ejercicio en que se conozca no implica la obtención de algún beneficio fiscal, se podrá aceptar su deducción en dicho ejercicio, en la medida que dichos gastos sean provisionados contablemente y pagados íntegramente antes de su cierre. 14.
ANOTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE COMPROBANTES DE PAGO Se mantiene el reparo al crédito fiscal sustentado en facturas que no obstante haber sido entregadas a la recurrente en la fecha de su emisión, no fueron anotadas en el mes en que se realizaron las operaciones respectivas, como lo prevé el numeral 3.1 del inciso 3 del artículo 10º del Reglamento de la Ley del IGV, precisándose que el plazo de cuatro meses señalado en dicha norma sólo es aplicable cuando los documentos sean recibidos con retraso. RTF Nº 5837-5-2003 15.
EMISIONES INDEBIDAS DE NOTAS DE CRÉDITO INFORME Nº 086-2007/SUNAT No resulta válido que, debido a la reprogramación de la fecha de pago, el proveedor de la prestación de servicios al Sector Público Nacional anule el comprobante de pago. 16.
VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES ORGANIGRAMA Rgto., Art.19-A°, inc. b), num.1 El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones de los titulares de las EIRL., socios accionistas y familiares que efectivamente trabajen en la empresa, hasta 4º grado de consanguinidad o 2º de afinidad, se imputará como dividendo a la persona con quien guarde relación. 17.
PROVISIÓN DE DEUDAS INCOBRABLES Rgto., Art.21°, inc. f), num.2 Verificar la incobrabilidad al momento del pago. Deuda vencida y demostración de: Dificultades financieras del deudor. Previsión del riesgo de incobrabilidad: Análisis periódicos de los créditos concedidos, ó demostración por otros medios de la morosidad del deudor. Evidencia documentaria de las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, protesto de documentos, inicio de procedimientos judiciales de cobranza. Antigüedad mayor a doce meses Provisión discriminada en LIB 18.
NO SON DEUDAS INCOBRABLES TUO imp. a la renta Art.37°, inc. i). Deudas entre vinculadas. Deudas afianzadas por el sistema financiero, garantizadas mediante derechos reales o compraventa con reserva de propiedad (muebles o inmuebles) sólo se provisiona . Parte no cubierta por la fianza o garantía Parte no cancelada en la ejecución de la fianza o garantía Las deudas renovadas o con prórrogas hasta el vencimiento de la prórroga. 19.
RTF de O.O. N° 1759-5-2003 del 05.06.03 20.
OPERACIONES NO REALES No procede el reparo debido a que lo actuado no cuenta con elementos suficientes para esclarecer la realidad de las operaciones reparadas, por lo que en aras de encontrar la verdad material, corresponde que la Administración realice nuevas comprobaciones en su ampliación. RTF 6436-5-2005 del 21/10/2005. 21.
OPERACIONES NO REALES Se levanta el reparo al no haberse requerido que acreditara la fehaciencia de las operaciones reparadas. El hecho que el proveedor incumpla con sus obligaciones formales y tributarias, no es prueba para desconocer el crédito fiscal y darles el calificativo de no reales a este proveedor. RTF 6440-5-2005 del 21/10/2005 22.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO No se exigía como requisito para la deducción tributaria de la depreciación de bienes que son objeto de arrendamiento financiero, la contabilización de dicha depreciación . (D.Leg N°299) RTF N°00986-4-2006(22/02/2006) 23.
GASTOS DE MOVILIDAD inciso a1) del artículo 37º de la LIR Sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de la movilidad, en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento. Los gastos sustentados con esta planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la RMV Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada. No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con la planilla a que se hace referencia en el párrafo anterior, en el caso de trabajadores que tengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente. 24.
MOVILIDAD - MODALIDADES TRASLADO DE PERSONAL A LA EMPRESA Factura empresa de transporte privado al usuario empresa. 2. COMO CONDICIÓN DE TRABAJO Se incluye en planilla como concepto no remunerativo, afecto solamente a 5ta. Categoría. 25.
MOVILIDAD - MODALIDADES 3. PARA OPERACIONES DE RUTINA DE LA EMPRESA. Planilla de movilidad con tope de S/. 22 x día y por trabajador. ( cobradores, mensajeros, tramitadores) 4. PARA VIÁTICOS EN EL PAÍS PERSONAL DEPENDIENTE(PERÚ) Requiere comprobante de pago. NOTA: Viático comprende alojamiento, alimentación y movilidad local. 26.
MOVILIDAD - MODALIDADES Para viáticos en el exterior. Con Declaración Jurada o comprobante de pago. Pasaje interprovincial es diferente a movilidad. Reconocimiento de viáticos de independientes? Movilidad sin rendición? 27.
PLANILLA DE MOVILIDAD No constituye un libro ni un registro. Los gastos de movilidad se sustentarán con comprobantes de pago o con planilla de movilidad. Por cada día y por cada trabajador únicamente con una de las formas previstas . Caso contrario, sólo procederá la deducción de aquellos gastos que se encuentren acreditados con comprobantes de pago. No podrán exceder, del importe diario de 4% de la RMV = S/. 22. 28.
CONTENIDO: PLANILLA DE MOVILIDAD a. Numeración de la planilla. b. Nombre o razón social de la empresa o contribuyente. c. Identificación del día o período que comprende la planilla. d. Fecha de emisión de la planilla. e. Por cada desplazamiento y por cada trabajador: i) Fecha en que se incurrió en el gasto. ii) Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la movilidad. iii) Número de DNI del trabajador. iv) Motivo y destino del desplazamiento. v) Monto gastado por cada trabajador. La falta de alguno de los datos señalados en el literal e) respecto a cada desplazamiento del trabajador sólo inhabilita la planilla para la sustentación del gasto que corresponda a tal desplazamiento. 29.
Firma del trabajador S/. 10.00 S/. 10.00 Cobranza Fact 001-2042 Emp. XX SAC Sta Inés 2007 Oct 17 Total Importe Motivo Fecha (dd/mm/año) Detalle del Gasto 09380859 D.N.I. Pérez Ponce Jorge Luis Apellidos y Nombres Datos del Trabajador 17/10/2007 Día o período 18/10/2007 Fecha de Emisión 20440529586 RUC 01 Nº de planilla A&B SAC Nombre o Razón Social PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD - POR TRABAJADOR 30.
MOVILIDAD EN TAXI Respecto del servicio de movilidad local (taxi) del personal de una empresa, si bien no resultara procedente condicionar la deducción de dicho gasto a la presentación de los comprobantes de pago, en cambio, sí se requiere que se acredite que los montos por dicho concepto hayan sido entregados en efectivo y en una cantidad razonable a los trabajadores de la empresa. RTF N° 5349-3-2005/26.08.2005 32.
MERMAS, DESMEDROS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS Mermas: Informe Técnico Desmedros: Destrucción notarial Pérdidas extraordinarias: Acreditación policial y judicial 33.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN Rgto., Art.21°, inc. q). Presentar una imagen que le permita posicionarse en el mercado; obsequios y agasajos a clientes. Acreditados fehacientemente mediante comprobantes de pago - causalidad y proporcionalidad con las rentas gravadas. Límite 0.5% de los ingresos brutos, máximo 40 UIT. Base de cálculo del límite: Ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones y descuentos. 34.
GASTOS RECREATIVOS Rgto., Art.21°, inc. ll). Destinados al desarrollo y mantenimiento de un clima laboral óptimo otorgando servicios de salud, recreativos, culturales y educativos Acreditados fehacientemente mediante comprobantes de pago - causalidad y proporcionalidad con las rentas gravadas. Límite 0.5% de los ingresos netos, máximo 40 UIT. 35.
GASTOS DE REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO De bienes propios, alquilados o en comodato. Legalización de contratos. Destinado a mantener las condiciones actuales del bien. No prolongan la vida útil del activo, ni mejoran su rendimiento. 36.
GASTOS DE VIATICOS EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR 37.
VIATICOS: A LOJAMIENTO Y A LIMENTACIÓN inc. n) – Rgto. Art. 21º Para viajes dentro del país a partir del 01/01/2008 no podrán exceder el doble del monto que el Gobierno Central concede, por ese concepto a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. doble del 27% de la RMV = S/. 297 diario. Para viajes al exterior según escala aprobada de acuerdo a la zona geográfica. 38.
ESCALA DE VIÁTICOS DIARIOS POR ZONA GEOGRÁFICA 39.
GASTOS DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIDAD EN VIAJES AL EXTERIOR Con documentos establecidos en el art. 51-Aº de la LIR o con Declaración Jurada. Tope 30% del doble del monto que otorga el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. Por cada viaje, se deberá utilizar una forma por ambos conceptos. Caso contrario, sólo se deducirá con documentos. 40.
CONTENIDO DE LA DJ DE GASTOS DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIDAD - EXTERIOR I. Datos generales de la declaración jurada: a. Nombre o razón social de la empresa o contribuyente. b. Nombres y apellidos de la persona que realiza el viaje al exterior, el cual debe suscribir la declaración. c. Número del DNI de la persona. d. Nombre de la ciudad y país en los que han sido incurridos. e. Período que comprende la declaración, el cual debe corresponder a la duración total del viaje. f. Fecha de la declaración. II. Datos específicos de la movilidad: a. Detallar la fecha en que se incurrió en el gasto. b. Detallar el monto gastado por día, expresado en nuevos soles. c. Consignar el total de gastos de movilidad. 41.
CONTENIDO DE LA DJ DE GASTOS DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIDAD - EXTERIOR III. Datos específicos relativos a la alimentación: a. Detallar la fecha en que se incurrió en el gasto. b. Detallar el monto gastado por día, expresado en nuevos soles. c. Consignar el total de gastos de alimentación. IV. Total del gasto por movilidad y alimentación (Suma de los rubros II y III) Se limitan los gastos de representación, sustentables sólo con documentos. La falta de alguno de los datos señalados en los rubros II y III sólo inhabilita la sustentación del gasto según corresponda. 42.
GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR La copia del Libro de Actas en la que se aprueba los gastos efectuados en el exterior, por si sola NO constituyen prueba suficiente para acreditar la causalidad del gasto, ni el detalle de las facturas comerciales permite establecer la relación entre los productos que ellas contienen y los cargos practicados. RTF Nº 2614-1-2002 44.
DEPRECIACIONES, MEJORAS E INTANGIBLES 45.
DEPRECIACIÓN Rgto., Art.22°. Obligación de llevar Registro de Activo Fijo. Activos que no superan ¼ de UIT. La depreciación debe estar contabilizada en el ejercicio. No se admite rectificación de depreciaciones una vez cerrado el ejercicio. De bienes muebles, en línea recta según tabla, inmuebles 3% . Se puede solicitar un % mayor sustentándolo en informe técnico. Las mejoras prolongan la vida útil del activo , se activan. Suspensión de la depreciación previa comunicación a SUNAT – 12 meses de inactividad. 46.
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Ley ., Art.44° inc g) – Rgto. Art. 25º Intangibles: Patentes, derechos de autor, diseños, fórmulas, software. El precio pagado por activos intangibles de duración limitada puede considerarse gasto en un solo ejercicio o amortizarse en 10 años. No aplicable a intangibles aportados. El plazo de amortización puede variarse previa opinión de SUNAT. 47.
DEPRECIACIÓN CONTABLE TRIBUTARIA La obligación de efectuar el registro contable de las depreciaciones condiciona la posibilidad de deducir este concepto para efecto de la renta neta. RTF 05038-1-2006 (15/09/2006) Tratamiento especial del LEASING. 48.
DIFERENCIA ENTRE ACTIVO Y GASTO MEJORAS DE CARÁCTER PERMANENTE Si el desembolso origina un rendimiento mayor deberá reconocerse como activo , pues acompañará toda la vida útil del bien. En cambio, si el desembolso simplemente repone o mantiene su rendimiento original , entonces deberá reconocerse como gasto. RTF 657-1-2007 (26/01/07) 49.
DIFERENCIA ENTRE MEJORA Y ADICIÓN Ambas incrementan el costo. La diferencia radica en que la adición lleva consigo un aumento de cantidad , mientras que en la mejora existe una sustitución que solamente aumenta la calidad. RTF 3718-1-2006 (07/08/06) 50.
PANELES PARA EVITAR DETERIORO DE EQUIPOS - ADICIÓN AL ACTIVO La colocación de paneles representa una adición, la misma que debe ser contabilizada como un activo , debido a que además de constituir uno nuevo, beneficiará en más de un ejercicio. NIC 16 RTF 3718-1-2006 (07/08/06) 51.
CAMBIO DE MOTOR El cambio de motor debe ser activado y no deducido como gasto, ya que está destinado a obtener un mayor rendimiento de dicho bien más allá del rendimiento estándar originalmente proyectado. RTF 130-4-2007(10/01/07) 52.
DEPRECIACIÓN EN EMPRESA DISTINTA No es aceptable el gasto por depreciación de un bien del activo fijo si no se acredita las razones por las cuales se encuentra físicamente instalado en una empresa distinta a la de su propietario , por lo cual, dicho bien no se encuentra a la generación de rentas gravadas. RTF N° 1932-5-2004/31.03.2004 53.
OMISIÓN DE DECLARAR TRABAJADORES Se determina el trabajador con cargo o función similar dentro de la empresa o en empresas similares. Se asume un período mínimo de 6 meses salvo que la empresa haya iniciado en menos tiempo o los trabajadores tengan contratos por períodos de 3 meses. Aplicable a ESSALUD, renta de quinta, ONP en caso que el trabajador lo solicite. 54.
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL 2006-2007 55.
BANCARIZACIÓN E ITF Dec. Leg. Nº 975 - Ley N° 28194 PAGO A PROVEEDORES POR OPERACIÓN: - Con medio de pago. - A nombre del proveedor del comprobante de pago. (Factura, recibo de honorarios, etc) - Problemas de comprobantes con errores por montos menores a S/. 3,500 y/o $ 1,000. - Ineficacia tributaria de poderes para cobrar. - Caso especial de cesión de derechos. - Operaciones inexistentes. 56.
A partir de 2008: Nuevos montos a partir de los cuales se utilizará medios de pago: POR OPERACIÓN Se deberá utilizar medios de pago a partir de S/. 3,500 o US$ 1,000. Alícuota: 0.05% A partir del 1 de enero de 2010 0.06% A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009 0.07% A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008 Alícuota Período 57.
DISPOSICIÓN INDIRECTA DE RENTAS DIVIDENDO PRESUNTO 4.1% Art 55° LIR: oportunidad para abonar el impuesto “… en caso no sea posible determinar el momento en que se efectó la disposición indirecta de renta, el impuesto deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente a la fecha en que se devengó el gasto. De no ser posible determinar la fecha de devengo del gasto, el impuesto se abonará en el mes de enero del ejercicio siguiente a aquel en el cual se efectuó la disposición indirecta de renta.” 58.
DIVIDENDOS PRESUNTOS &quot;Aquellos gastos susceptibles de haber beneficiado a los accionistas, participacionistas, titulares y en general a los socios o asociados de personas jurídicas a que se refiere el artículo 14º de la Ley, entre otros, los gastos particulares ajenos al negocio , los gastos de cargo de los accionistas, participacionistas, titulares y en general a los socios o asociados que son asumidos por la persona jurídica&quot;. Pago se realiza en formulario: 1662-Guía de Pago Varios – Código del Tributo 3037 59.
SON DIVIDENDOS PRESUNTOS Artículo 13-B del Rgto IR Gastos particulares ajenos al negocio. Los gastos de cargo de los accionistas, o socios asumidos por la empresa. Comprobantes de pago falsos. Emisor no inscrito en el RUC. Emisor utiliza RUC de otro contribuyente. Domicilio fiscal del emisor es FALSO. Operación inexistente. Comprobantes de pago no fidedignos. Información distinta entre el original y copias. Nombre o razón social del comprador difiera del consignado en el comprobante de pago. 60.
DIVIDENDOS PRESUNTOS Comprobantes de pago por sujetos con baja de RUC. Tengan la condición de no habido SALVO que al 31 de diciembre el emisor haya cumplido con levantar tal condición. Comprobantes de pago por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los habilite para emitir este tipo de comprobante. Otros gastos cuya deducción sea prohibida de conformidad con la Ley, siempre que impliquen disposición de rentas no susceptibles de control tributario. 61.
INTERESES DE AFP Los intereses generados por pagos no oportunos a una AFP no son deducibles . No procede la deducción en el Impuesto a la Renta al no tratarse de intereses de deudas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país. RTF 02116-5-2006 62.
3ra vs 4ta categoría Si bien el recurrente realizó labores propias de su profesión (ingeniería), al haberlas prestado a través de una actividad de construcción , la totalidad de sus ingresos se encuentran afectos al Impto a la Renta como rentas de tercera categoría. RTF 04501-1-2006 (18/08/2006) 63.
AGASAJOS AL PERSONAL Dado que los agasajos al personal vinculados con aniversarios, día de la secretaria, día del trabajo, día de la madre y festividades religiosas o navideñas son actividades que contribuyen a la formación de un ambiente propicio para la productividad del personal, procede su deducción; con el debido sustento . RTF N° 1687-1-2005/15.03.2005 64.
PERSONAL - GENERALIDAD Las gratificaciones extraordinarias cumplen con el criterio de generalidad cuando son entregados a trabajadores que en virtud de sus funciones se encontraban directamente vinculados con el incremento de las ventas en el ejercicio. RTF N° 01752-1-2006(31/03/2006) 65.
EXCESO DE COMBUSTIBLE En cuanto a la adquisición de combustibles se mantiene el reparo por estar referidas a compras excepcionalmente grandes, las cuales no son justificadas . RTF N° 1566-5-2006(24/03/2006) 66.
DEVENGO DE INGRESO Corresponde reconocer el ingreso devengado contenido en una factura por un servicio prestado la misma que origina ante su falta de pago, la provisión por tratarse de una cuenta de cobranza dudosa. RTF N° 01504-1-2006(21/03/2006) 67.
VACACIONES TRUNCAS Son deducibles como gasto el monto devengado por concepto de vacaciones truncas cuando se ha cumplido con el pago de las remuneraciones vacacionales dentro del plazo establecido para la presentación de la D.J. del Impuesto a la Renta. RTF N°01505-1-2006(21/03/2006) 68.
TRABAJO DE ACONDICIONAMIENTO No proceden los reparos por trabajo de acondicionamiento y reparación, la recurrente señaló lugares que habían sido materia de acondicionamiento sin que la SUNAT haya efectuado la inspección del local . RTF 485-5-2006 del 27/01/2006 69.
DEDUCCIÓN DE GASTOS El hecho que el local del negocio se encuentre cerrado por disposición municipal no supone que no se pueda deducir gastos vinculados al mismo, tales como limpieza, seguridad, vigilancia y asesoría legal. RTF 3838-5-2005/22-06-2005 70.
REGALO DE GASEOSAS A CLIENTES Los gastos por obsequio de bebidas gaseosas a clientes resultan razonables como gastos de promoción, aunque debe acreditarse que las adquisiciones de dichos bienes tuvieron el mencionado destino, ya sea a través de documentación contable o documentación interna, no siendo suficiente la sola firma del contribuyente RTF N° 2200-5-2005/08.04.2005 71.
RECIBOS POR HONORARIOS POR ASESORÍA DE GERENCIA No existe impedimento legal para la emisión de recibos por honorarios profesionales que acredite la percepción de rentas de cuarta categoría por el cumplimiento de asesoría en calidad de gerente general de una empresa. RTF N° 4249-1-2005/08.07.2005 72.
NOTAS DE CRÉDITO EN BOLETAS DE VENTA Si el descuento fue otorgado con posterioridad a la emisión de la boleta de ventas, corresponde la emisión de una nota de crédito. RTF 2000-1-2006 (18/04/2006) 73.
NOTAS DE CRÉDITO PARA ANULAR FACTURA Para el caso de CP recibidos oportunamente y no registrados, no se establece la anulación de los mismos con una nota de crédito sino, la pérdida del crédito fiscal y la posibilidad de utilizar el IGV como gasto o costo. RTF 4211-1-2007 (115/05/2007) 74.
ENTREGA DE AGENDAS La entrega de agendas , atlas, alcancías o cuentos realizados a los clientes en forma selectiva, no califica como un gasto de propaganda sino como un gasto de representación (obsequios a clientes), por lo que deben estar sujetos a los límites para la deducción. RTF N° 99-1-2005 (07-01-2005) 75.
REQUISITO DE GENERALIDAD La generalidad a que hacen alusión las normas sobre el IR no necesariamente implica comprender a la totalidad de trabajadores de la empresa, pues esta debe evaluarse en función al beneficio obtenido por los empleados que se encuentren en igual situación dentro de la misma, tan es así que el citado beneficio puede corresponder a una sola persona sin que por ello se incumpla con el requisito de generalidad. RTF N° 1752-1-2006 (12.09.2006) 76.
DECRETO LEGISLATIVO N° 972 (10.03.2007) Modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta VIGENCIA 01.01.2009 77.
HABITUALIDAD Enajenación por persona natural de: Bienes inmuebles: A partir de la tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable. Se perderá la condición de habitual si en dos ejercicios gravables siguientes de ganada dicha condición no se realiza ninguna enajenación. Acciones y participaciones: nuevos conceptos: acciones de inversión, certificados, títulos, papeles comerciales, instrumentos financieros, entre otros. Habitualidad cuando en un ejercicio enajenante haya efectuado 10 operaciones de adquisición y 10 operaciones de enajenación. La habitualidad se adquiere en cada ejercicio gravable 78.
EXONERACIONES Exoneraciones: “cualquier tipo de interes de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasión de un depósito o imposición conforme con la Ley N° 26702, así como los incrementos de capital de dichos depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categoria ” Se excluye de la exoneración los intereses, incrementos o reajustes de capital provenientes de valores mobiliarios emitidos por personas jurídicas, constituidas en el país, siempre que su colocación se efectúe al amparo de la Ley de Mercado de Valores. 79.
RENTA NETA DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORIA (RENTA DE CAPITAL) Art 36° LIR: “ Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoria, se deducirá por todo concepto el 20% del total de la renta bruta. Dicha deducción no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24.” 80.
PAGOS A CUENTA Primera Categoría: 6,25% de Renta Neta Equivale a 5% Ingresos Totales. Enajenación de Inmuebles: Pago definitivo 6,25% de Renta Neta Equivale a 5% Ingresos Totales. 81.
TASAS DEL IMPUESTO 30% Por el exceso de 54 UIT 21% Por el exceso de 27UIT y hasta 54 UIT 15% Hasta 27 UIT Renta neta del trabajo y renta de fuente extranjera: forma de distribución de utilidades 4.10% Dividendos y cualquier otra 6.25% Renta neta de capital PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS 82.
DAOT Para determinar si las operaciones de la contribuyente son reales, no basta con efectuar el cruce de información con los proveedores de la recurrente, sino que la Administración debe observar la totalidad de los elementos probatorios proporcionados. RTF 03168-1-2006 (09/06/2006) 83.
PRESCRIPCIÓN El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038, es de 4 años.&quot;, RTF 9217-1-2007 (28/09/2007) 84.
PROHIBICIÓN DE RETENER LICENCIA DE CONDUCIR Y TARJETA DE PROPIEDAD La SUNAT no puede negarse a devolver la tarjeta de propiedad del vehículo intervenido ni la licencia de conducir del chofer mismo, por más que este se haya dado a la fuga durante la intervención, debido a que no existe norma alguna que la faculte a tal efecto. RTF Nº 6485-5-2006 del 30.12.2006 85.
GRACIAS POR LA ATENCIÓN 86.

References: in fine
 artículo 10
 artículo 37
 artículo 14
 Artículo 13
 Artículo 24
 artículo 176