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Timestamp: 2017-03-28 19:40:22+00:00

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Regularización de los bienes de inversión (IVA) | Iberley
Regularización de los bienes de inversión del Impuesto sobre el Valor Añadido
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PRIMERO.-Se interpone recurso contencioso-administrativo contra la Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de la Comunidad Valenciana de fecha 26 de febrero de 2010 que resuelve desestimar la Reclamación 46/734/2009 interpuesta contra el Acuerdo de Liquidación Provisional por el IVA, ejercicio 2007, determinándose un saldo negativo a devolver por importe de 27.929,60 €.
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La liquidación recurrida no admitió la deducción del 50% de las cuotas de IVA soportadas por adquirir una vivienda que se pretende dedicar parcialmente al ejercicio de la actividad profesional, al no justificarse debidamente que las dependencias afectas al desarrollo de la actividad lo sean de forma separada, independiente y exclusiva, entremezclándose dichos espacios con dependencias privadas que impiden una individualización y exclusividad de bienes afectos, pudiendo simultanear...
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PRIMEROLa representación procesal de la entidad Millenium Consultores, S.L., parte recurrente, impugna la resolución de 19/12/2012, dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que desestimó la reclamación económico administrativa número 28/05637/11, que interpuso contra el acuerdo de la Administración de Hortaleza-Barajas de la Delegación de Madrid de la AEAT, que desestimó el recurso de reposición deducido contra la liquidación provisional A2860710306004078... Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3363/2013, 06-05-2015 Órden: Administrativo
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Recurso de casación para la unificación de doctrina en materia de liquidación de Impuesto General Canario. Apreciación por la Sala de instancia de las circunstancias, relativas a la concesión de un poder de disposición, concurrentes en un contrato denominado de opción de compra, que llevan a la Sala a calificarlo como contrato de compraventa con precio aplazado.
Sentencia Administrativo Nº 2099/2006, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 251/2004, 21-11-2006 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 2099/2006
Num. Recurso: 251/2004
Se estima el recurso contencioso-administrativo interpuesto frente a la resolución del T.E.A.R. de Asturias sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido. La Ley General Tributaria excluye la culpabilidad cuando se hace una interpretación racional aunque errónea de la norma. La actora pretendió deducir un gasto que había tenido que efectuar como consecuencia de la actividad comercial que había desarrollado hasta poco antes de satisfacer la factura que pretendía deducir. No exist...
Limitación al derecho de deducir (IVA) Órden: Fiscal
Los bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a ot... Rectificación de las cuotas repercutidas (IVA) Órden: Fiscal
Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible. También procederá la repercusión cuando no habiéndose repercutido cuota alguna, se hubiese expedido la factura o documento sustitutivo correspondiente a la operación. (Art. 89 ,LIVA). La rectificación deberá efectuarse en el momento en ... Obligaciones de facturación Órden: Fiscal
La normativa establece... Particularidades Órden: Contable
Particularidades en el registro del IVA: Regla de la prorrata, Autoconsumo, Operaciones con contraprestación no dineraria, Operaciones a precio único, Arrendamiento financiero 1- Regla de la Prorrata.
Aplicaremos la regla de la prorrata cuando el sujeto pasivo realice conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen derecho a deducción junto con otras operaciones de análoga naturaleza que no den derecho a deducir.
Prorrata general.
Pro... Devoluciones (IVA) Órden: Fiscal
Los empresarios o profesionales que no pudieron hacer efectivas las deducciones originadas en un periodo de liquidación por exceder la cuantía de éstas del importe de las cuotas devengadas tendrán derecho a solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año en la declaración-liquidación correspondiente al último periodo de liquidación (Art. 115 ,LIVA). Esta solicitud se realiza al presentar la declaración-liquidación correspondiente al último ... Ver más documentos relacionados
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A LA DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AEAT
D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/como representante de la Empresa [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domicilio... Modelo de comunicación a la AEAT de la modificación de la base imponible en caso de concurso y por crédito incobrable. (Telemático) Fecha última revisión: 12/08/2016 Solicitud de concesión de porcentaje inicial de prorrata al inicio de la actividad en el IVA Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, y en los de inicio de actividades que vayan a constituir un sector diferenciado respecto de las que se viniesen desarrollando con anterioridad, el porcentaje provisional de deducción aplicable durante el año en que se comience la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios correspondientes a la actividad de que se trate será el que se hubiese determinado según lo previsto en el apartado dos ... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Deducibilidad de IVA antes del inicio de la actividad: adquisición de vehículo Fecha última revisión: 18/01/2017 PLANTEAMIENTO
A partir de abril de 20X2 va a empezar a expedir las primeras facturas relativas a su actividad eco... Caso práctico: Deducibilidad del IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa. Cambio de criterio de la DGT Fecha última revisión: 21/01/2015 PLANTEAMIENTO Se solicita aclaración a la Dirección General de Tributos (DGT) respecto del régimen de deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa y si a efectos de la citada deducción de las cuotas del IVA es necesario que aparezcan en las facturas las matrículas de los vehículos para los que se adquiere el combustible.
La Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V0329-06, resuelve que, las cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje, objeto de consulta, podrán ser objeto de deducción, al constituir su arrendamien... Análisis consulta vinculante DGT: Entrega de bienes exenta con destino a otro Estado miembro de la UE por comerciante minorista en recargo de equivalencia Fecha última revisión: 12/01/2017 PLANTEAMIENTO
Entregas de bienes exentas del IVA con destino a otro Estado miembro de la Unión Europea efectuadas por un comerciante minorista en régimen del recargo de equivalencia.
Se pregunta acerca de la deducción del Impuesto soportado por dichos bienes y, en su caso, devolución de las cuotas del Impuesto. RESPUESTA
Los comerciantes minoristas en régimen especial del recargo de equivalencia no pueden deducir cuota alguna de IVA.
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No se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de ... Ver más documentos relacionados
Resolución No Vinculante de DGT, 0009-14, 25-04-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
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Normativa Ley 37/1992 arts. 20- Uno-8º,20- Tres, 89, 94-Cuestión1. Si el hecho de que los trabajos de construcción del citado bien y la financiación de los mismos se hayan llevado a cabo a través de una entidad propiedad del presidente de la fundación (trabajos de construcción y posterior servicio de mantenimiento) o por los propios patronos (proyecto arquitectónico y concesión de financiación) constituye un impedimento para calificar a la fundación como establecimiento de carácter... Resolución Vinculante de DGT, V1023-09, 08-05-2009 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V1023-09
Normativa Ley 37/1992 arts. 108, 111 Y 154CuestiónDeducción de las cuotas soportadas por los bienes citados en la actividad iniciada en el año 2007.- Porcentaje de deducción y años que pueden realizarse la misma.- Si en el año 2006 puede deducir las cuotas soportadas como deducciones previas al inicio de la actividad.DescripciónEl consultante con fecha 5 de julio de 2006 inició la actividad de comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en establecimiento... Resolución No Vinculante de DGT, 0576-02, 09-04-2002 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
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NormativaLey 37/1992 arts. 92, 93, 115, 107, 110CuestiónPosibilidad de solicitar la devolución de las cuotas soportadas en la compra del local.- Tributación en caso de venta posterior del local. DescripciónUna sociedad civil adquiere un local para destinarlo a su actividad, soportando el IVA en dicha adquisición, al renunciar el vendedor a la exención. Contestación1.- El derecho a deducir en el Impuesto sobre el Valor Añadido está regulado en el Capítulo I del Título VIII (artículos ... Resolución No Vinculante de DGT, 0384-02, 11-03-2002 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
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Normativa Ley 37/1992 art. 9-1º-a); 107; 110Cuestión - Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de bienes de inversión y, en su caso, regularización de las cuotas del Impuesto soportado y deducido por dichos bienes.- Tributación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales de las entregas de los restantes bienes de inmovilizado después del cese en la actividad. DescripciónEmpresario persona física que en junio de 1999 inició su actividad empresarial realizando ... Resolución No Vinculante de DGT, 1897-99, 19-10-1999 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Fecha: 19/10/1999
Núm. Resolución: 1897-99
NormativaLey 37/1992: Art. 101.;CuestiónDeducción de las cuotas soportadas.DescripciónPersona física que ejerce en un local las actividades de clínica veterinaria y comercio al por menor de collares, piensos y productos zoosanitarios.Contestación1.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo 153 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29), el régimen especial del recargo de equivalencia se aplicará a los comerciantes minoristas que sean p... Ver más documentos relacionados
Los bienes de inversión Art. 108 ,LIVA, se regularizan en los 4 años naturales siguientes a su adquisición o entrada en funcionamiento. Si se trata de terrenos y edificaciones 9 años. Sólo regularizaremos cuando existe una diferencia mayor de 10 puntos entre el porcentaje definitivo de deducción de cada año del período de regularización del bien y el utilizado en el año en que se soporto la repercusión del impuesto. Por ejemplo, adquirimos un edificio, y el primer año lo destinamos a alquilarlo como oficinas, deduciendo el 100% de las cuotas soportadas. El año siguiente se destina al alquiler como viviendas familiares, operación exenta, con lo que las cuotas deducidas el año anterior no lo habrían sido si ese hubiera sido el destino inicial del bien, y tenemos un porcentaje definitivo ese año del 0%. Para evitar la distorsión que esto provoca, la Ley prevé que estos bienes se regularicen en ciertos supuestos, entre ellos en este.No se regularizará en los casos de pérdida o inutilización de este tipo de bienes, siempre que no sea por causa imputable al sujeto pasivo y se encuentre debidamente justificada.Se consideran bienes de inversión los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que, por su naturaleza y función, estén normalmente destinados a ser utilizados por un período de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de explotación.No son bienes de inversión:Los accesorios, piezas de recambio y ejecuciones de obra para la reparación de bienes de inversión.Los envases y embalajes, aunque sean susceptibles de reutilización.Las ropas utilizadas para el trabajo por lso sujetos pasivos o su personal.Cualquier otro bien de valor inferior a 3.005,06 euros.Procedimiento de regularización.1º. Tomamos la deducción efectuada en el año de compra.2º. A esta deducción se le resta la que hubiese correspondido el año de regularización aplicando a la cuota el porcentaje de deducción definitivo de ese.3º. La diferencia positiva o negativa se dividirá por 5 o, tratándose de terrenos o edificaciones, por 10, y el cociente resultante será la cuantía del ingreso o de la deducción a efectuar. Se realizarán en la última declaración-liquidación del ejercicio.Entrega de bienes de inversión durante el período de regularización.En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de regularización se efectuará una regularización única por los años del periodo de regularización que queden por transcurrir.Se aplicarán las siguientes reglas:Si la entrega está sujeta y no exenta, se considerará que el bien de inversión se empleó exclusivamente en operaciones con derecho a deducir (porcentaje del 100%) durante el año de venta y los restantes hasta la expiración del periodo de regulación. El límite a la deducción complementaria que se puede producir por aplicación de este apartado será la cuota devengada por la entrega del bien.Si la entrega está exenta o no sujeta, se considerará que el bien de inversión se empleó exclusivamente en la realización de operaciones sin derecho a deducir (prorrata 0%), durante todo el año de venta y los restantes hasta la expiración del periodo de regulación.En los casos de que se realizase una entrega exenta o no sujeta, pero de las que originan el derecho a deducir, aplicaremos la primera regla (sujeta y no exenta).Las deducciones que procedan en este caso no podrán exceder de la cuota que resultaría de aplicar el tipo impositivo vigente en relación con las entregas de bienes de la misma naturaleza al valor interior de los bienes exportados o enviados a otro Estado miembro de la Comunidad.Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas antes de iniciar la realización habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicios.Son deducibles las cuotas soportadas o satisfechas antes del inicio de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a las actividades empresariales o profesionales, cuando cumplan determinados requisitos.Se les aplicará a:A quienes no vengan desarrollando actividades empresariales o profesionales y adquieran la condición de empresarios o profesionales al adquirir bienes o servicios para destinarlos a la realización de actividades profesionales o empresariales.A quienes ya sean empresario o profesionales por realizar actividades empresariales o profesionales e inicien una actividad que constituya un sector diferenciado.La intención de destinar los bienes y servicios a la actividad económica debe acreditarse o confirmarse por elementos objetivos.No pueden efectuar estas deducciones los empresarios que deban someterse al régimen especial de recargo de equivalencia. La aplicación de estas deducciones tiene los mismos efectos que la renuncia al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, no pudiendo acogerse a este régimen hasta pasados tres años. Deducciones antes del inicio de la entrega de bienes y prestación de servicios:Se aplica de forma provisional a las cuotas soportadas el porcentaje de deducción propuesto por el sujeto pasivo, salvo que la Administración fije otro distinto. La solicitud del porcentaje provisional se presentará al tiempo que se presenta la declaración censal de comienzo de actividad.Las deducciones provisionales se regularizan aplicando el porcentaje definitivo correspondiente a los 4 primeros años naturales del ejercicio habitual de entrega de bienes y prestaciones de servicios.El porcentaje definitivo a aplicar al IVA soportado antes del inicio de las operaciones es: Porcentaje definitivo : (Operaciones con derecho a deducción de los 4 priemeros años/ total de operaciones de los 4 primeros años ) x 100 Cálculo de la regularización.- Se parte de las deducciones provisionales practicadas.- Se restan las deducciones definitivas aplicando el porcentaje de deducción definitivo a las cuotas soportadas antes de realizar las operaciones.- La diferencia (positiva o negativa) será el ingreso o la deducción complementaria a efectuar.- La regularización de las deducciones correspondientes a los bienes de inversión debe ampliarse a los años siguientes por el procedimiento de regularización de bienes de inversión. A estos efectos se sustituirá el procentaje de deducción del año de adquisición del bien, por el porcentaje de deducción definitivo correspondiente a los cuatro primeros años de ejercicio de las entregas de bienes o prestaciones de servicios.RECTIFICACIÓN DE DEDUCCIONES.Se podrá rectificar cuando:Ante la incorrecta determinación de las deducciones.Rectificación de las cuotas repercutidas por: a) determinación incorrecta. b) Modificación de la base imponible.Si la rectificación implica un incremento de la cuota: puede efectuarse en la autoliquidación del periodo en que el sujeto pasivo reciba la factura rectificativa o en las declaraciones siguientes (siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el devengo del impuesto o desde que se den las circunstancias que determinan la modificación de la base imponible).Si la rectificación implica una minoración de las cuotas: es obligatoria y debe efectuarse:Si es por error fundado de derecho o modificación de la base imponible: en la autoliquidación del perioro en que se hubiese recibido la factura rectificativa.Si es por otra causa: se presentará autoliquidación rectificativa donde se aplicará el recargo y los intereses de demora.No hay versiones para este comentarioBienes de inversiónEntrega de bienesPrestación de serviciosPorcentaje de deducciónImpuesto sobre el Valor AñadidoActividades empresariales y profesionalesVivienda familiarEjecuciones de obrasDeclaraciones-autoliquidacionesModelo 564. Impuesto sobre HidrocarburosTipos impositivosActividades económicasActividades profesionalesModificación de la base imponibleRégimen recargo de equivalenciaModificación de la Base Imponible del IVADeclaración censalPescaFactura rectificativaDevengo del ImpuestoIntereses de demora
Exclusiones y restricciones al derecho a deducir.
Regularización de los bienes de inversión.
Ley 37/1992 de 28 de Dic (Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA-)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 312 Fecha de Publicación: 29/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado Artículo 108. Concepto de bienes de inversión.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...

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 resolución 
 resolución 
 artículo 73

Resolución 
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 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 153
 Artículo 108