Source: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/205000-209999/206523/texact.htm
Timestamp: 2019-02-18 05:32:57+00:00

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REGIMEN DE INFORMACION Y REGISTRACION
Artículo 1° — Establécese un régimen de información y registración correspondiente a la actividad financiera, que deberá ser cumplido por los sujetos obligados en cada uno de los anexos que se detallan en este artículo, respecto de las operaciones indicadas en cada caso y con sujeción a los requisitos, formas, plazos y demás condiciones que se disponen en la presente resolución general.
b) (Inciso derogado por art. 5° de la Resolución General N° 4192/2018 de la AFIP B.O. 26/1/2018. Vigencia: de aplicación para los hechos y operaciones comprendidos en los regímenes de información indicados en los artículos de la norma de referencia, que se produzcan a partir del día 1° de enero de 2018. La información correspondiente al período finalizado al 31 de diciembre de 2017, inclusive, deberá ser presentada en las fechas de vencimiento fijadas oportunamente en los aludidos regímenes)
f) ANEXO VI - OPERACIONES CAMBIARIAS. (Nota Infoleg: Anexo VI derogado por art. 1° de la Resolución General N° 3821/2015 B.O. 18/12/2015. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial.)
Art. 2° — Los sujetos alcanzados por las disposiciones de esta resolución general deberán presentar la información correspondiente mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio “web” del Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento establecido por la Resolución General Nº 1.345, sus modificatorias y complementarias.
Art. 3° — En los casos en que el cumplimiento de la obligación requiera la utilización de programas aplicativos, a los fines de la generación de la información a presentar los sujetos obligados deberán tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versión 3.1.- Release 5”.
Art. 4° — Cuando la información deba presentarse mediante servicios “web”, a los fines de su cumplimiento deberán observarse las pautas fijadas al efecto en el Anexo respectivo.
Art. 5° — La información respecto de las operaciones comprendidas deberá suministrarse, por los sujetos obligados, hasta la fecha fijada en cada Anexo.
Art. 6° — En el supuesto de no haberse registrado operaciones alcanzadas en el período a informar, la obligación se cumplirá presentando la novedad “SIN MOVIMIENTO”, hasta que se produzca una nueva operación alcanzada por el respectivo régimen.
Art. 7° — En caso de efectuar la presentación de una declaración jurada rectificativa, ésta reemplazará en su totalidad a la que fuera presentada anteriormente por igual período. La información que no haya sido incluida en la última presentación de un período determinado, no se considerará presentada, aun cuando haya sido informada mediante una declaración jurada originaria o rectificativa anterior del mismo período.
Art. 8° — Los agentes de información que incurran en el incumplimiento total o parcial del deber de suministrar la información establecida para cada caso, serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, procediéndose de corresponder a la suspensión o cancelación de su inscripción en los registros de este Organismo.
Art. 9° — El cumplimiento de lo establecido por la presente será requisito para la tramitación de solicitudes que efectúen los contribuyentes y/o responsables, a partir de su vigencia, referidas a la incorporación y/o permanencia en los distintos registros implementados por esta Administración Federal, a la obtención de certificados de crédito fiscal y/o de constancias de situación impositiva o previsional, entre otras.
Art. 10. — Apruébanse los Anexos I a VIII que forman parte de la presente, los formularios de declaración jurada Nros. 8103, 2662/D y 4500, y los programas aplicativos denominados “AFIP DGI - OPERACIONES DE COMPRA Y DESCUENTO MEDIANTE ENDOSO O CESION DE DOCUMENTOS - Versión 3.0” , “AFIP - REGIMEN INFORMATIVO DE TRANSACCIONES ECONOMICAS RELEVANTES - DOMICILIOS - Versión 2.0” , “AFIP DGI - TARJETA DE DEBITO OPERACIONES EN EL EXTERIOR - Versión 1.0”, “AFIP DGI - TITULOS VALORES PUBLICOS Y PRIVADOS, Comisionistas de Bolsa y de Mercado Abierto - CAP. B - Versión 3.0” y “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE OPERACIONES DE SUJETOS NO RESIDENTES - Versión 1.0”.
Art. 11. — Las disposiciones establecidas en esta resolución general tendrán vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Art. 12. — Déjanse sin efecto desde la fecha indicada en el primer párrafo del artículo anterior, las Resoluciones Generales Nros. 693, 723, 1.895, 1.926, 2.386, 2.430, 2.471, 2.743, 2.837, 3.076, 3.169, 3.356, 3.365 y 3.375.
No obstante, mantiénese la vigencia de los formularios de declaración jurada Nros. 117, 195, 316, 337, 917, 943, 944 y 8101, de los programas aplicativos denominados “AFIP DGI - OPERACIONES DE COMPRA Y DESCUENTO MEDIANTE ENDOSO O CESION DE DOCUMENTOS - Versión 2.0”, “AFIP DGI - Régimen Informativo de Mercado Cambiario - Versión 1.0”, “AFIP REGIMEN INFORMATIVO DE TRANSACCIONES ECONOMICAS RELEVANTES - CUENTAS/OPERACIONES - Versión 1.0”, “AFIP - REGIMEN INFORMATIVO DE TRANSACCIONES ECONOMICAS RELEVANTES DOMICILIOS - Versión 1.0”, “AFIP DGI - Tarjetas de Crédito - Versión 3.0”, “AFIP DGI - Tarjetas de Crédito Operaciones con el Exterior - Versión 1.0”, “AFIP DGI - TITULOS VALORES PUBLICOS Y PRIVADOS, Comisionistas de Bolsa y de Mercado Abierto - CAP. B - Versión 2.0” y “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE TRANSPORTADORAS DE CAUDALES - Versión 2.0”, y de los servicios informáticos “Consulta de Operaciones Cambiarias” y “Viajes al Exterior - Operadores”.
(Anexo derogado por art. 5° de la Resolución General N° 4192/2018 de la AFIP B.O. 26/1/2018. Vigencia: de aplicación para los hechos y operaciones comprendidos en los regímenes de información indicados en los artículos de la norma de referencia, que se produzcan a partir del día 1° de enero de 2018. La información correspondiente al período finalizado al 31 de diciembre de 2017, inclusive, deberá ser presentada en las fechas de vencimiento fijadas oportunamente en los aludidos regímenes)
(Anexo derogado por art. 19 de la Resolución General N° 4298/2018 de la AFIP B.O. 29/8/2018, a partir de la fecha en que surtan efecto los Títulos I y II de la norma de referencia, sin perjuicio de su aplicación a los hechos acaecidos durante su vigencia. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín oficial y surtirán efecto respecto de los Títulos I y II: para las operaciones efectuadas a partir del 1° de enero de 2019.)
(Anexo derogado por art. 1° de la Resolución General N° 3821/2015 B.O. 18/12/2015. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial.)
(Anexo sustituido por art. 1° de la Resolución General N° 4220/2018 de la AFIP B.O. 26/03/2018. Vigencia: a partir del primer día del segundo mes inmediato posterior al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive. Y resultarán de aplicación conforme se indica a continuación: El Título I del presente anexo, para las operaciones que se realicen a partir de la citada fecha de vigencia. Los Títulos II y III del presente anexo, respecto de los períodos fiscales en curso a la fecha de vigencia)
RÉGIMEN DE REGISTRACIÓN E INFORMACIÓN DE OPERACIONES
Se encuentran obligados a cumplir con el presente régimen de registración e información respecto de las operaciones realizadas con instrumentos y/o contratos derivados, los sujetos que, para cada caso, se indican a continuación:
1. Cuando las operaciones no sean concertadas y registradas en el ámbito de mercados autorizados por la Comisión Nacional de Valores: las personas humanas o jurídicas, contribuyentes del impuesto a las ganancias, que realicen tales operaciones.
2. Cuando las operaciones sean concertadas y registradas en el ámbito de los mercados indicados en el punto 1.: dichos mercados.
En el caso de operaciones cursadas en el Mercado Abierto Electrónico (MAE) también estarán obligados a cumplir con el citado régimen, los agentes que operan en el mismo.
Asimismo, los contribuyentes del impuesto a las ganancias que actúen como comitentes en las operaciones declaradas por los mercados mencionados en este punto, deberán informar aquellas que impliquen una operación de cobertura en los términos del Título II de este anexo.
B - MOMENTO DE LA REGISTRACIÓN
La registración por parte de los sujetos mencionados en el punto 1. del Apartado A del presente título, deberá efectuarse hasta el décimo día hábil del mes siguiente a aquel en que se produzca alguno de los siguientes hechos:
1. Concertación de la operación.
Los sujetos aludidos en los párrafos primero y segundo del punto 2. del citado Apartado A, deberán suministrar mensualmente las operaciones con instrumentos y/o contratos derivados concertadas en el mes de que se trate y, en su caso, las liquidaciones parciales y totales producidas en dicho mes, hasta el décimo día hábil del mes siguiente a aquel al que corresponda la información.
Los comitentes de las operaciones declaradas conforme lo dispuesto en el párrafo anterior informarán la intención de cobertura, de corresponder, hasta el último día hábil del mes en el cual el sujeto obligado informó la concertación de la operación respectiva.
(Nota Infoleg: por art. 1° de la Resolución General N° 4417/2019 de la AFIP B.O. 5/2/2019 se establece que la registración por parte de los sujetos aludidos en el punto 2. del Apartado A del Título I, de las operaciones efectuadas con instrumentos y/o contratos derivados correspondientes a los períodos mensuales mayo de 2018 a febrero de 2019, ambos inclusive, cuyos vencimientos operaron u operan entre los meses de junio de 2018 y marzo de 2019, podrá efectuarse -en sustitución de lo previsto en el segundo y tercer párrafos del Apartado B del citado título- hasta el día 29 de marzo de 2019, inclusive. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
C - INFORMACIÓN A SUMINISTRAR
Los sujetos obligados deberán informar a este Organismo, los datos que -para cada caso- se indican a continuación:
3. Tipo de instrumento y/o contrato derivado:
3.1. Tipo de instrumento:
3.1.1. Futuro comprado/vendido.
3.1.2. "Forward" comprado/vendido.
3.1.3. Opción de compra/de venta - lanzada/adquirida.
3.1.4. "Swap".
3.1.5. "Stock options".
3.1.6. Otros (especificar).
3.2. Tipo de operación:
3.2.1. En mercados del país/del exterior.
3.2.2. Extra-bursátil contraparte del país/del exterior.
4. Intención de la operación:
4.1. Cobertura:
4.1.1. Costo de financiamiento.
4.1.2. Precio de venta.
4.1.3. Precio de compra.
4.1.4. Tipo de cambio.
4.1.5. Rentabilidad de inversiones.
4.2. Otros (especificar).
5. Activo subyacente involucrado:
5.1. Tipo de producto:
5.1.1. Agropecuarios.
5.1.2. Metales preciosos.
5.1.3. Energéticos (petróleo, gas, etc).
5.1.4. Divisas extranjeras.
5.1.5. Acciones.
5.1.6. Bonos y títulos públicos.
5.1.7. Otros títulos privados.
5.1.8. Tasas de interés.
5.1.9. Índices bursátiles.
5.1.10. Otros (especificar).
6. Monto de la transacción concertada en moneda original y en pesos, incluyendo prima -en caso de opciones- y valor nocional, de corresponder.
7. Identificación de la contraparte: Apellido y nombres, razón social o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.), Clave de Identificación (C.D.I.) o Clave de Inversores del Exterior (C.I.E.).
Además, de tratarse de sujetos no residentes según la normativa del impuesto a las ganancias:
7.1. En el caso de personas humanas:
7.1.1. Documento de identidad/Pasaporte.
7.1.2. Domicilio actual del exterior.
7.1.3. Lugar y fecha de nacimiento.
7.1.4. Número de identificación tributaria en el país de residencia (NIF) o Clave de Inversores del Exterior (C.I.E.).
7.1.5. Residencia tributaria.
7.2. En el caso de personas jurídicas y otras entidades:
7.2.1. Tipo de entidad.
7.2.2. Domicilio actual del exterior.
7.2.3. Lugar y fecha de constitución.
7.2.4. Número de identificación tributaria en el país de residencia (NIF) o Clave de Inversores del Exterior (C.I.E.).
7.2.5. Residencia fiscal tributaria.
8. Identificación del "broker" o intermediario: ídem punto anterior.
9. Monto de los honorarios pactados por los servicios de intermediación, en moneda original y en pesos.
4. Período fiscal al que se imputan los resultados en el impuesto a las ganancias.
IV. RESCISIÓN ANTICIPADA
La citada obligación de información deberá ser cumplida en las formas que -según el sujeto de que se trate- se indican a continuación:
a) Sujetos comprendidos en el punto 1. del Apartado A: a través del servicio "Registración de Operaciones con Instrumentos y/o Contratos Derivados", con "Clave Fiscal", del sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar).
b) Sujetos comprendidos en el punto 2. del Apartado A: mediante transferencia electrónica de datos en el servicio denominado "PRESENTACIÓN DE DDJJ Y PAGOS", a través del sitio "web" de esta Administración Federal (http:/ /www.afip.gob.ar), conforme el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias, a cuyos fines se utilizará la respectiva "Clave Fiscal" habilitada con Nivel de Seguridad 2 como mínimo, obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificatorias.
Los diseños de registro y demás especificaciones técnicas para la presentación de la información prevista en este inciso, estarán disponibles en el micrositio "Operaciones con Instrumentos y/o Contratos Derivados" del sitio "web" institucional.
En el caso de los mercados autorizados por la Comisión Nacional de Valores o de los agentes que operan en el Mercado Abierto Electrónico (MAE), no
corresponderá informar los datos detallados en los ítems 4., 8. y 9. del punto I, todos los ítems del punto II, el ítem 4. del punto III y todos los ítems del punto IV del presente apartado.
Asimismo, cuando se trate de operaciones realizadas fuera del ámbito de los mercados autorizados por la Comisión Nacional de Valores, deberá adjuntarse un archivo en formato ".pdf" -escaneado con la menor resolución que permita la legibilidad del mismo, resolución de 110 DPI (Dot Per Inch) en blanco y negro- con la versión digitalizada del documento que respalda la operación de que se trate.
Las operaciones concertadas en moneda extranjera deberán ser convertidas a su equivalente en moneda local, aplicando el tipo de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije el Banco de la Nación Argentina al cierre del último día hábil inmediato anterior a la fecha de registro de la operación. A los efectos de cumplir con la obligación establecida en el punto 2. del Apartado A, los comitentes deberán ingresar al servicio denominado "Registración de Operaciones con Instrumentos y/o Contratos Derivados" con "Clave Fiscal". Una vez ingresado al mismo, el sistema desplegará las operaciones en las cuales fue informado, a fin de que registre la intención de cobertura.
A efectos de constatar si un instrumento y/o contrato derivado implica una "operación de cobertura", conforme lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se verificará que -en forma concurrente- dicha operación:
Entre las fluctuaciones citadas también se encuentran comprendidas las que devienen de precios o de tasas de mercados que se apliquen a la adquisición de bienes y servicios así como al financiamiento, que se lleven a cabo en el desarrollo de la o las actividades económicas principales del contribuyente.
B- PRUEBA
En todos los casos, la existencia de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados así como su efectiva concertación y liquidación, se prueban a través de:
1. Concertación de las operaciones con instrumentos y/o contratos derivados, y confirmación de su aceptación.
2. Pago de primas y/u otros cargos al inicio de las operaciones, de corresponder.
3. Liquidación periódica o final.
No obstante, en el caso de las operaciones de cobertura mencionadas en el apartado anterior, este Organismo exigirá su prueba adicionalmente mediante los elementos que se indican a continuación:
4. En caso de corresponder, actas de directorio o equivalente, según la forma societaria del contribuyente involucrado en la operación, en las que se consigne la decisión de concertar un instrumento y/o contrato derivado, las expectativas desfavorables acerca de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado sobre los resultados de la o las actividades económicas principales, la identificación de las posiciones a cubrir y su intención de protegerlas con el instrumento y/o contrato derivado, la política a seguir en función de su posición de riesgo y la forma en que será evaluado el efecto que se espera del instrumento y/o contrato derivado.
5. Seguimiento y revisión de las operaciones con instrumentos y/o contratos derivados concertadas y los márgenes de garantías como también las evaluaciones económico-financieras a la fecha de cierre del ejercicio en el caso de decidirse la continuidad del instrumento y/o contrato derivado, o bien, a la fecha en que se adopte la decisión de salir de éste.
De los mencionados elementos deberán surgir las fechas de las operaciones principales y de las concertadas con instrumentos y/o contratos derivados que vinculan a las partes contratantes, así como las de las liquidaciones respectivas.
Tratándose de operaciones concertadas con sujetos del exterior, los contribuyentes deberán contar -asimismo- con los elementos que al respecto prevean las normas vigentes en materia financiera y cambiaria. Los contribuyentes estarán obligados a conservar los elementos de los que se valgan para acreditar la existencia, cuantía y fecha de las operaciones y, en su caso, ponerlos a disposición del personal fiscalizador de este Organismo.
Los contribuyentes del impuesto a las ganancias que hayan obtenido quebrantos provenientes de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados, cuando sus ingresos brutos anuales resulten superiores a los importes correspondientes a la categoría de empresa "Mediana - tramo 2" que, para cada actividad, establece la Resolución N° 103-E/2017 de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa -o aquella que la sustituya en el futuro-, están obligados a presentar:
2. El formulario de declaración jurada F. 2662/D con las firmas digitales del contribuyente y/o responsable, del contador público independiente y del
representante del consejo profesional, colegio o entidad en la que el citado profesional se encuentre matriculado, certificadas ante este Organismo, para lo cual se deberá contar con el "Certificado Digital" emitido por la Autoridad Certificante de la Administración Federal de Ingresos Públicos, aprobado y aceptado conforme a lo previsto por la Resolución General N° 2.651 y su complementaria.
Las autorizaciones ante esta Administración Federal que otorguen a sus representantes, el contribuyente y/o responsable y el consejo profesional, colegio o entidad en la que el contador público independiente se encuentre matriculado, deberán formalizarse electrónicamente de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución General N° 3.380.
A los efectos indicados en el primer párrafo, deberán considerarse los ingresos brutos que determine la citada Secretaría para el sector al cual corresponda la actividad principal desarrollada por el sujeto, entendiéndose por tal la que le generó sus mayores ingresos brutos anuales en el período anterior a aquel en el que inciden los resultados provenientes de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados.
4. El detalle de la documentación y/o elementos -referido en el Apartado B del citado título- que han sido tenidos en cuenta a la hora de definir que cada una de las operaciones aludidas en el punto 3. precedente corresponde a una "operación de cobertura".
C - VENCIMIENTO Y FORMA DE PRESENTACIÓN
El informe deberá presentarse hasta el último día hábil del mes calendario posterior a la fecha de vencimiento que, para la presentación de la
declaración jurada del impuesto a las ganancias, fije esta Administración Federal para el período fiscal de que se trate.
A efectos de la presentación de dicho informe, se deberá ingresar al servicio "Registración de Operaciones con Instrumentos y/o Contratos Derivados" del sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la "Clave Fiscal".
A tales fines, el informe precedente emitido y suscripto por el contador público independiente deberá adjuntarse al formulario de declaración jurada F. 2662/D previsto en el punto 2. del Apartado A del presente título. El formulario citado deberá ser confeccionado de acuerdo con el procedimiento establecido en el Apartado D del presente título. Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá un comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo.
D - FORMULARIO DE DECLARACIÓN JURADA F. 2662/D. PROCEDIMIENTO PARA SU CONFECCIÓN Y TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA
Dicho formulario será descargado desde el sitio "web" institucional en la ubicación http:/ /www.afip.gob.ar/genericos/formularios/ y deberá seguirse el procedimiento que se indica a continuación:
b) Remitir al contador público el formulario de declaración jurada F. 2662/D, para que este profesional complete en aquél los datos que se
solicitan y adjunte el informe previsto en el punto 1. del Apartado A del presente título. Dicho informe puede generarse digitalmente u obtenerse a través del proceso de escaneo. Este último debe ajustarse a las siguientes recomendaciones técnicas:
h) Generar el archivo mediante el procedimiento previsto en los incisos precedentes, el cual será transferido electrónicamente por el contribuyente y/o responsable, conforme lo dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y sus complementarias, debiendo denominarse con el formato "afip.F2662D.****.pdf".
i) En el supuesto que el archivo que contenga la información a transmitir tenga un tamaño de 5 Mb o superior y los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente -debido a limitaciones en su conexión-, en sustitución del procedimiento de presentación vía "Internet", podrán suministrar la pertinente información en la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el control de sus obligaciones fiscales, mediante la entrega de los soportes magnéticos u ópticos, que deberán contener el formulario de declaración jurada F. 2662/D debidamente firmado digitalmente por los sujetos indicados en el inciso f) precedente y el archivo que contiene el informe al que se refiere el punto 1. del Apartado A del presente título, emitido y suscripto conforme lo previsto en los incisos precedentes. Idéntico procedimiento se deberá observar en el caso de inoperatividad del sistema.
Toda la información para obtener el certificado digital emitido por esta Administración Federal se encuentra disponible en (http://acn.afip.gob.ar).
(Nota Infoleg: por art. 18 de la Resolución General N° 3826/2015 de la AFIP B.O. 30/12/2015 se deja sin efecto el régimen de información y registración contemplado en el presente Anexo, para los sujetos obligados allí indicados, respecto de las operaciones que se realicen con posterioridad al 31 de diciembre de 2015. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)

References: Artículo 1
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