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TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAY
Publicada porJoaquin Licea
Presentación del tema: "TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAY"— Transcripción de la presentación:
TRIBUTACION DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN URUGUAYCr. Nelson Hernández Lamarque Director General de Rentas Octubre 2008
1 2 3 4 Índice: Las pequeñas y medianas empresas en el UruguayOpciones de tributación de las PYMES 3 Regímenes de liquidación simplificada 4 Conclusiones
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas MERCOSUR (Resolución N° 59/998, aprobada por el G.M.C. en 12/1998) SECTOR INDUSTRIA Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Micro 1 a 20 personas U$S Pequeña 21 a 100 personas U$S Mediana 101 a 300 personas U$S SECTOR SERVICIOS Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Micro 1 a 5 personas U$S Pequeña 6 a 30 personas U$S Mediana 31 a 80 personas U$S 5
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ¹) Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Equivalente U$S² Micro 1 a 4 personas de UI Pequeña 5 a 19 personas de UI Mediana 20 a 99 personas de UI ¹ - La Ley Nº de declaró de interés nacional la promoción, desarrollo y tecnificación de las pequeñas y medianas empresas. ² - Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) Fuente: DINAPYME
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) Porcentajes: Micro ,13% Pequeña 18,43% Mediana 2,93% Grande ,51% Fuente: DINAPYME
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas en Uruguay (Decreto Nº 504/007 de ) Porcentajes: Micro ,44% Pequeña 27,15% Mediana 19,86% Grande ,55% Fuente: DINAPYME
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Dimensión económica: expresada en términos monetarios, especialmente nivel de ingresos. Personal ocupado Capacidad de producción: caso de agropecuarios. Modalidad de venta: en función del destinatario (consumidor final). Forma jurídica. Proporciones físicas: área ocupada del local.
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Contribuyente Ventas Anuales hasta UI Equivalente U$S MONOTRIBUTO UI 15.000 UI 25.000 IVA MÍNIMO GENERAL UI UI UI Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616
Las pequeñas y medianas empresas en el Uruguay1 Criterio de Clasificación de Empresas a efectos impositivos: Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Opciones de tributación de las PYMES2 Regímenes de tributación simplificada OTROS EMPRESA
Opciones de tributación de las PYMES2 Tributación de las empresas: 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS 3 - Monotributistas (DGI–BPS)
Regímenes de liquidación simplificada3 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS Pagos mensuales contribuyentes del IRAE: Ingresos¹ Hasta U$S ² Pago mensual $ Pago mensual U$S Más de UI U$S 2.070 90 UI U$S 2.290 100 UI U$S 3.070 135 UI U$S 4.150 185 5.220 230 ¹ En función de los ingresos del ejercicio anterior. ²Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616
Regímenes de liquidación simplificada3 1 - Régimen general: IRAE, IVA, IPAT, CESS Regímenes simplificados: Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE. Opción por IMEBA para agropecuarios. Regímenes simplificados de liquidación IVA.
Regímenes de liquidación simplificada3 Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE Para contribuyentes que no liquiden con contabilidad suficiente. Obligados a liquidar con CS: naturaleza jurídica (S.A, EPENR, EEAA, SSDD, Fideicomisos, Fondos de Inversión). Nivel de ingresos (> UI). Para el resto constituye una opción. Según nivel de ingresos, se fijan porcentajes de renta. Ingresos hasta Equiv. U$S % renta UI ,2% UI % UI % Arbitrajes y cotizaciones : 1 U$S = $ 22, UI = $ 1,8616
Regímenes de liquidación simplificada3 Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE Facultad a la DGI para establecer regímenes fictos según giros o nivel de ingresos. - Resolución Nº 391/993. Diversos giros * Distribuidores de cigarrillos, leche, productos porcinos, queroseno, alcoholes y bebidas de ANCAP, azúcar y quienes comercializan productos con márgenes fijos de utilidad. * Estaciones de servicio. * Carnicerías, excepto las que se autoabastezcan. * Almacenes minoristas. * Bancas de Cubierta Colectiva de Quinielas. * Transporte colectivo de pasajeros - Resolución Nº 140/997 (Taxis)
Regímenes de liquidación simplificada3 Renta Ficta – Principales Giros Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Regímenes de liquidación simplificada3 Sistemas de determinación ficta de la renta en el IRAE Agropecuarios no obligados a liquidar con contabilidad: Régimen ficto. - Explotación agropecuaria: Ventas productos x Tasa IMEBA x 1,5 - Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación). Ficto 36% rentas.
Regímenes de liquidación simplificada3 Opción por IMEBA para agropecuarios Determinados sujetos según naturaleza jurídica, siempre que verifiquen condiciones: - Nivel de ingresos, no superior a UI (equiv. a U$S) - Hectáreas explotadas, no superiores a Hás IC 100. - Opción IMEBA para renta derivada de la explotación agropecuaria: productos primarios, animales o vegetales. - Resto de rentas agropecuarias (aparcerías, pastoreos, servicios agropecuarios y enajenaciones bienes de la explotación): ficto 36% rentas.
Regímenes de liquidación simplificada3 Opción por IMEBA para agropecuarios IMEBA – Principales Giros – Recaudación (miles de $ corrientes) Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Regímenes de liquidación simplificada3 Opción por IMEBA para agropecuarios IMEBA – Principales Giros – Cantidad de contribuyentes Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Regímenes de liquidación simplificada3 Regímenes simplificados de liquidación IVA Por Resolución DGI: - Café o bar. Resolución Nº 305/979 y 27/980. Farmacias. Resolución Nº 305/979 Supermercados y almacenes minoristas. Resolución Nº 29/980.
Regímenes de liquidación simplificada3 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS Empresas que combinan capital y trabajo (con excepciones, servicios personales, agropecuarios). Ingresos en el año menores a UI ( U$S). Exoneradas de IRAE y PAT (salvo anónimas), Gravadas por IVA mínimo y CESS. Pagan cuota fija mensual de $ (75 U$S).
Regímenes de liquidación simplificada3 Regímenes de liquidación simplificada 2 - Pequeños: IVA mínimo, CESS Consecuencias NST: Mayor cobertura al Monotributo. Pasaje de pequeña empresa a Monotributo. Año Contribuyente 2006 2007 IPE / IVA MINIMO 36.214 34.365 Monotributo 2.644 5.266 Total 38.858 39.631 Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Regímenes de liquidación simplificada3 2 - Pequeños: IVA mínimo por naturaleza jurídica Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Regímenes de liquidación simplificada3 2 - Pequeños: IVA mínimo por giro Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Regímenes de liquidación simplificada3 3 - Monotributo Características: Sustituye en un único tributo las CESS y todos los impuestos nacionales (excepto de importación). Grava la realización de actividades empresariales de reducida dimensión económica. Recaudado por BPS.
Regímenes de liquidación simplificada3 3 - Monotributo Requisitos: Subjetivos: Unipersonales hasta 1 dependiente, sociedades de hecho integradas por 2 socios o 3 socios familiares sin empleados. Objetivos: Desarrollen actividad de reducida dimensión económica. Enajenen bienes y presten servicios exclusivamente a consumidores finales (con excepciones). Ejerzan una única actividad sujeta a afiliación patronal.
Regímenes de liquidación simplificada3 3 - Monotributo Reducida dimensión económica. Ingresos: 60% del límite de IVA mínimo para unipersonales ( UI aprox U$S) y 100% IVA mínimo para sociedades de hecho. Activos: 50% límite IVA mínimo ( UI aprox U$S) Puesto o pequeño local: 15 m².
Regímenes de liquidación simplificada3 3 - Monotributo ¿Cuánto paga? Monotributo sin cuota mutual $ U$S 26 Monotributo con cuota mutual $ U$S 74 Titular y cónyuge con cuota mutual $ U$S148 Socios sociedad de hecho $ U$S 19 Nota: valores abril 2008
Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)Conclusiones 4 Regímenes simplificados. Cantidad de contribuyentes: Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)Conclusiones 4 Regímenes simplificados. Recaudación en miles de $ corrientes: (*) No incluye recaudación del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas Fuente: Asesoría Económica DGI (06/2008)
4 Conclusiones Regímenes simplificados. Contribuyentes y Recaudación:Bajos Costos administrativos
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MTSS - MEyF – MIDES – MIEM – OPP – DNA – DGI - BPS Ámbito por la inclusión y la formalización del trabajo 4 de Marzo/2011.

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 Resolución 
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