Source: http://www.sgk.gofin.pl/12,258,136892,105,zakup-odziezy-skutki-w-vat.html
Timestamp: 2014-11-26 22:54:32+00:00

Document:
Odzie� robocza dla przedsi�biorcy - www.sgk.gofin.pl
Aktualnie jeste�: serwis BIULETYN INFORMACYJNY » Zagadnienia opracowane kompleksowo » Odzie� robocza dla przedsi�biorcy
UJEDNOLICONE PRZEPISY PRAWNEostatnie zmiany uwzgl�dniaj� Dz. U. z 2014 r. poz. 1643 (z dnia 25.11.2014 r.) Zagadnienia opracowane kompleksowo
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (741) z dnia 1.08.2011
nr 22 (741) z dnia 1.08.2011	www.sgk.gofin.pl
Odzie� robocza dla przedsi�biorcyJak rozliczy� dla cel�w podatkowych (PIT, VAT) zakup odzie�y roboczej dla osoby prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz�? Jak wygl�da ewidencja takiego zakupu w ksi�gach rachunkowych? Osoby prowadz�ce dzia�alno�� gospodarcz� nie s� pracownikami w my�l przepis�w prawa pracy, zatem nie dotycz� ich uprawnienia zawarte m.in. w art. 2377 � 1 Kodeksu pracy (dalej K.p.), czyli prawo do otrzymania nieodp�atnej odzie�y i obuwia roboczego. Jednak r�wnie� przedsi�biorc�w obowi�zuj� przepisy dotycz�ce bhp. Jak wynika z art. 3041 K.p., do os�b prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz� stosowany jest, w zakresie okre�lonym przez pracodawc� lub przez inny podmiot organizuj�cy prac�, art. 211 K.p. - nakazuj�cy przestrzeganie przepis�w i zasad bhp, w tym r�wnie� stosowanie odzie�y i obuwia roboczego zgodnie z przeznaczeniem.
2.1. Zakup odzie�y a podatek dochodowy
Dla uznania wydatku na nabycie odzie�y roboczej za koszt uzyskania przychodu nie wystarczy samo stwierdzenie, �e posiada ona charakter roboczy. Podstaw� oceny stanowi zakres czynno�ci wykonywanych przez przedsi�biorc� w prowadzonej dzia�alno�ci. Je�eli faktycznie u�ywanie przez przedsi�biorc� odzie�y ochronnej jest konieczne do zachowania bezpiecznych i higienicznych warunk�w pracy, to niew�tpliwie wydatek taki spe�nia wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF i jako koszt poniesiony w celu osi�gni�cia przychod�w oraz niepodlegaj�cy wy��czeniu na podstawie art. 23 ustawy o PDOF mo�e by� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w. Powy�sze stanowisko potwierdzaj� organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 21 stycznia 2011 r., nr ILPB1/415-1201/10-4/AGr: "(...) poniesione przez Wnioskodawc� przedmiotowe wydatki s� niezb�dne do prowadzenia przez niego pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej. Co niemniej istotne, wydatki poniesione przez Zainteresowanego, jako niewskazane w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, nie zosta�y przez ustawodawc� wy��czone z koszt�w uzyskania przychod�w. Reasumuj�c (...) tut. organ podatkowy podziela stanowisko Wnioskodawcy, i� wydatek na odzie� ochronn�, tj. kombinezon roboczy, buty ochronne, kask, kamizelk� ochronn�, r�kawice ochronne, okulary ochronne, itp. dla Wnioskodawcy i os�b z nim wsp�pracuj�cych mog� by� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w, maj�c na uwadze tre�� art. 22 ust. 1 ww. ustawy. (...)" Zaznaczamy jednak, �e aby wydatki na zakup odzie�y ochronnej czy obuwia mog�y by� zaliczone do koszt�w podatkowych musz� by� one faktycznie robocze, nie mog� posiada� cech odzie�y osobistej. Odzie� czy obuwie inne ni� robocze mo�e by� uznane przez organy kontroluj�ce za s�u��ce zaspokojeniu prywatnych potrzeb, a w konsekwencji, jako wydatek niewykazuj�cy zwi�zku z przychodem mo�e zosta� wy��czony z koszt�w podatkowych.
2.2. Zakup odzie�y - skutki w VAT
Prawo do odliczenia VAT przys�uguje podatnikowi w zakresie, w jakim nabywane towary i us�ugi s� wykorzystywane do wykonywania czynno�ci opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Je�eli zatem zakup odzie�y roboczej jest zwi�zany z dzia�alno�ci� opodatkowan� VAT, podatnikowi przys�uguje prawo do odliczenia VAT naliczonego od takiego nabycia. Natomiast wydanie odzie�y roboczej do u�ywania w�a�cicielowi nie rodzi �adnych dodatkowych obowi�zk�w w zakresie VAT.
2.3. Ewidencja ksi�gowa nabycia odzie�y ochronnej
W ewidencji ksi�gowej koszty zakupu odzie�y ochronnej i obuwia roboczego, jako koszty dzia�alno�ci operacyjnej jednostki, mog� by� ksi�gowane na koncie 40-1 "Zu�ycie materia��w i energii". Mo�na r�wnie� ksi�gowa� taki zakup na koncie 40-9 "Pozosta�e koszty rodzajowe", z dalszym rozwini�ciem analitycznym: "Koszty bhp". Przyk�ad Zakupiono odzie� ochronn� dla w�a�ciciela. Warto�� zakupionej odzie�y na podstawie faktury VAT wynosi: 1.230 z� brutto. Dekretacja: Opis operacji:
Kwota Konto Wn Ma 1. FV - zakup odzie�y roboczej:
a) warto�� netto:
1.000 z� 30 b) VAT naliczony podlegaj�cy odliczeniu:
230 z� 22-1 c) warto�� brutto:
1.230 z� 21 2. PK - zarachowanie zakupu w cenie nabycia w koszty dzia�alno�ci operacyjnej jednostki:
40-1 30 3. WB - zap�ata za faktur�:
21 13-0 Ksi�gowania: I.ZAGADNIENIA OPRACOWANE KOMPLEKSOWO
Odliczenie VAT z faktury za zakup odzie�y i obuwia roboczego dla pracownik�w Serwis Podatkowy nr 9 (213) z dnia 10.09.2013 Koszty zakupu obuwia roboczego przez przedsi�biorc� Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 5 (796) z dnia 10.02.2013 Zapewnienie pracownikom odzie�y roboczej lub ochronnej Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 10 (316) z dnia 10.05.2012 Wydatki na zakup odzie�y roboczej dla pracownik�w - moment uj�cia w kosztach podatkowych pracodawcy Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 35 (754) z dnia 10.12.2011 Odzie� i obuwie robocze przekazywane pracownikom Zeszyty Metodyczne Rachunkowo�ci nr 19 (307) z dnia 1.10.2011 Promocje

References: art. 2377
 art. 3041
 art. 211
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 22