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Timestamp: 2017-10-21 21:07:20+00:00

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CIRCULAR N° 77 del 23 de Diciembre de 1997
4.12. Instrucciones Para La Confección Del Formulario 1.888.
Esta Declaración Jurada deben efectuarla las Instituciones Receptoras a que se refiere la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, que emitan los instrumentos o valores de ahorro acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro contenido en dicha norma, entre las cuales se encuentran las siguientes: Bancos, Sociedades Financieras, Compañías de Seguro de Vida, Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos, Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones.
La mencionada Declaración se efectuará mediante Medio Electrónico haciendo referencia al Formulario 1.888. Este Medio Electrónico será enviado al SII, utilizando transmisión electrónica de datos Vía Internet. Las instrucciones para la presentación de la Declaración estarán disponibles en la página Web del SII oportunamente. Consultar en http://www.sii.cl.
Las instituciones receptoras para la entrega de esta información, deben tener en cuenta para su determinación, respecto de los datos que sean aplicables, las mismas instrucciones impartidas para la Confección del Certificado Modelo No. 8, que se muestra a continuación (Ver Instrucciones de llenado del Certificado No. 8 en Anexo No. 2, de este documento).
MODELO DE CERTIFICADO No. 8, SOBRE RESUMEN ANUAL DE
MOVIMIENTO DE CUENTAS DE INVERSION ACOGIDAS AL
MECANISMO DE AHORRO DE LA LETRA B) DEL ART. 57 BIS DE LA
La Institución Receptora ..........., certifica que al Sr. .........RUT No. ....................., domiciliado, por el movimiento de todas las cuentas de inversión que mantiene en esta Institución, acogidas al mecanismo de ahorro de la letra B, del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, al término del año 19....., se le han determinado los siguientes saldos:
POSITIVO NEGATIVO$ ..... $ ..... Se envía el presente resumen en cumplimiento a lo dispuesto por los incisos quinto y sexto del No. 2 de la letra B, del Artículo 57 de la Ley de la Renta.
-Nombre, No. RUT y Firma del
4.13. Instrucciones Para La Confección Del Formulario 1.889.
Este Formulario o Declaración Jurada debe ser presentado por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) respecto de los retiros efectuados por los afiliados de las cuentas de ahorro voluntario que tales personas tengan abiertas en dichas entidades, y acogidas a las disposiciones generales de la Ley de la Renta.
La mencionada Declaración se efectuará mediante Medio Electrónico haciendo referencia al Formulario 1.889. Este Medio Electrónico será enviado al SII, utilizando transmisión electrónica de datos Vía Internet. Las instrucciones para la presentación de la Declaración estarán disponibles en la página Web del SII oportunamente. Consultar en http://www.sii.cl.
Las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), para la entrega de esta información, deben tener en cuenta para su determinación, respecto de los datos que sean aplicables, las mismas instrucciones impartidas para la Confección del Certificado Modelo No. 9, que se muestra a continuación (Ver Instrucciones de llenado del Certificado No. 9 en Anexo No. 2, de este documento).
MODELO DE CERTIFICADO No. 9, SOBRE RETIROS EFECTUADOS
DE LAS CUENTAS DE AHORRO VOLUNTARIO ESTABLECIDAS EN
EL ART. 21 DEL D.L. No. 3.500, DE 1980, SUJETAS A LAS
VOLUNTARIO ESTABLECIDAS EN EL ART. 21 DEL D.L. No. 3.500,
DE 1980, SUJETAS A LAS DISPOSICIONES GENERALES
DE LA LEY DE LA RENTA.
4.14. Instrucciones sobre la presentación de la Declaración Jurada No. 1.890.
Esta Declaración Jurada deberá ser presentada por Bancos e Instituciones Financieras, los que deben informar al SII los intereses pagados o abonados en cuenta corriente a sus clientes por depósitos de cualquier naturaleza, no acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra B) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta.
La mencionada Declaración se efectuará mediante Medio Electrónico haciendo referencia al Formulario 1.890. Este Medio Electrónico será enviado al SII, utilizando transmisión electrónica de datos Vía Internet. Las instrucciones para la presentación de la Declaración estarán disponibles en la página Web del SII oportunamente. Consultar en http://www.sii.cl.
El plazo de entrega de la Declaración es antes del 15 de marzo de cada año, siendo recomendable no esperar los últimos días para presentar las declaraciones.
Los Bancos e Instituciones Financieras, para la entrega de esta información, deben tener en cuenta para su determinación, respecto de los datos que sean aplicables, las mismas instrucciones impartidas para la Confección del Certificado Modelo No. 7, que se muestra a continuación. (Ver Instrucciones de llenado del Certificado No. 7 en Anexo No. 2, de este documento).
MODELO DE CERTIFICADO No. 7, SOBRE INTERESES POR
El Banco o Institución Financiera .................................,
certifica que al inversionista Sr. .............. RUT No. .........,
durante el año 19...., se le han pagado las siguientes rentas por
concepto de intereses:
No. del Fecha Fecha de Monto Monto Intereses Intereses Docu- del Venci- Depositado Perci- Pagados Reales mento Depósito miento (Moneda bido a (Moneda Positivos Nacional o la fecha Nacional (o Nega- Extranjera) del o Ex- tivos) venci- tranjera) Expresa- miento dos en (Moneda Moneda Nacional Nacional o Extran-jera)
-Nombre, No. RUT y Firma del Representante
4.15. Instrucciones para presentar la Información sobre Compra y Venta de Acciones de S.A. y demás Títulos efectuadas por intermedio de los Corredores de Bolsa y Agentes de Valores (F-1.891).
A fin de prevenir problemas en la presentación de la información, al momento de entregarla, el interesado deberá exhibir la cédula original de RUT del declarante; copia de ella o fotocopia legalizada. Si no se presenta este documento, la información no será recepcionada por el Servicio.
Así mismo, deberá presentar la notificación con la cual el Servicio solicitó la información, acompañada de una fotocopia de ésta, la cual será retirada por el SII.
Estos mismos antecedentes también pueden ser entregados en Medio Electrónico haciendo referencia al Formulario 1.891. Este archivo será enviado al SII, utilizando transmisión electrónica de datos Vía Internet. Las instrucciones para la presentación de la Declaración estarán disponibles en la página Web del SII oportunamente. Consultar en http://www.sii.cl.
El plazo de entrega de la Declaración es antes del 15 de febrero de cada año siendo recomendable no esperar los últimos días para presentar la Declaración.
La información que deben entregar estas personas, cuando el Servicio la requiera en cada caso, es aquélla que se indica en los Resolutivos Nos. 1 y 2 de la Resolución Ex. No. 4.847, de 1995, modificada por las Resoluciones Ex. No. 5.266, publicada en el D.O. del 08.11.95, Ex. No. 5.534, publicada en el D.O. del 03.12.96 y Ex. No. 6.172, D.O. del 16.12.97 transcrita en el Anexo No. 1 punto 1.5) del presente Suplemento.
4.16. Instrucciones sobre la presentación de la Declaración Jurada No. 1.892.
Esta Declaración debe ser presentada por las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos, informando las inversiones efectuadas por los partícipes en dichos fondos y el mayor o menor valor obtenido en el rescate de cuotas invertidas en tales fondos, no acogidos a las normas de la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta. La mencionada Declaración se efectuará mediante Medio Electrónico haciendo referencia al Formulario 1.892. Este archivo será enviado al SII, utilizando transmisión electrónica de datos Vía Internet. Las instrucciones para la presentación de la Declaración estarán disponibles en la página Web del SII oportunamente. Consultar en http://www.sii.cl.
El plazo de entrega de la Declaración es antes del 31 de marzo de cada año siendo recomendable no esperar los últimos días para presentar la Declaración.
Para la entrega de esta información las sociedades respectivas deben tener en cuenta para su determinación, respecto de los datos que sean aplicables, las mismas instrucciones impartidas para el Certificado Modelo No. 10, que se muestra a continuación (Ver Instrucciones de llenado del Certificado No. 10 en Anexo No. 2, de este Suplemento).
MODELO DE CERTIFICADO No. 10, SOBRE MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO EN EL RESCATE DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS NO ACOGIDOS A LAS NORMAS DE LA LETRA B) DEL ARTICULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
Certificamos que el Sr.(a), .........., RUT No. ...................,partícipe del Fondo Mutuo de .......................... de la Administradora ..................... ha obtenido durante el año comercial .............. las siguientes rentas por concepto de cuotas de Fondos Mutuas no acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, respecto de las cuales podrán invocarse los beneficios tributarios que se indican.
Valor Obtenido Valor Cuotas Adquisición en Rescate de Períodos Momento del Cuotas Actual Cuotas
Rescate Momento del Mayor Valor Menor Valor Rescate
Períodos Factor Mayor Valor Menor Valor Actualización
Valor Obtenido en
Rescate Cuotas,
Se extiende el presente Certificado en cumplimiento de lo dispuesto
en el Decreto Ley No. 1.328, de 1976.
[ VER FORMULARIO NO. 1.893 ]
4.17. Instrucciones Para La Confección Del Formulario 1.893.
Esta Declaración Jurada debe ser presentada por las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por acciones, respecto de sus socios gestores, y comunidades, acogidas, ya sea, a los regímenes de tributación de los Artículos 14 letra A) ó 14 bis de la Ley de la Renta, informando al Servicio la situación tributaria de los gastos rechazados a que se refiere el Artículo 21 de la Ley, incurridos por las citadas empresas durante el Ejercicio Comercial respectivo, y que correspondan a los socios o comuneros, y además, el crédito por Impuesto de Primera Categoría a que dan derecho dichas cantidades.
La mencionada Declaración se efectuará mediante el Formulario 1.893, el cual se confeccionará de acuerdo con las siguientes instrucciones:
Marque con una X, en el cuadro "Franquicias Tributarias", el texto legal que establece la franquicia a que se encuentra acogido. De igual forma se debe marcar con una X, en el cuadro "Forma de Determinar la Renta", la modalidad en que determina la renta en la Primera Categoría.
En caso de tratarse de un extranjero sin RUT, por no tener domicilio ni residencia en el país, deberá dejarse constancia de esta circunstancia, colocando en el lugar respectivo, el RUT 55.555.555-5.
En caso de tratarse de un chileno con domicilio o residencia en el país, del cual se desconozca el RUT, deberá dejarse constancia, colocando en el lugar respectivo, el RUT 66.666.666-6.
SP: Sociedad de Personas AE: Agencia Extranjera Art. 58, No. 1,
Columna Impuesto de Primera Categoría Actualizado: Se debe registrar el monto del Impuesto de Primera Categoría que la sociedad o comunidad respectiva determinó como gasto rechazado, conforme a las normas del Artículo 21 de la Ley de la Renta, debidamente reajustado al término del Ejercicio, por los factores de actualización publicados por el SII. Por tratarse esta cantidad de un gasto común, ella debe informarse de acuerdo a la participación que le corresponda al respectivo socio o comunero en las utilidades de la empresa.
Columna Contribuciones de Bienes Raíces Actualizadas: Anotar el monto de las contribuciones de Bienes Raíces que la sociedad o comunidad respectiva determinó como un gasto rechazado, conforme a las normas del Artículo 21 de la Ley de la Renta, debidamente reajustadas al término del Ejercicio, por los factores de actualización publicados por el SII. Por tratarse esta partida de un gasto común, ella debe informarse de acuerdo a la participación que le corresponda al respectivo socio o comunero en las utilidades de la empresa.
Columna Otros Gastos Rechazados Actualizados: Se debe registrar el monto de los demás gastos rechazados que la sociedad o comunidad respectiva incurrió durante el Ejercicio Comercial correspondiente, determinados éstos conforme a las normas del Artículo 21 de la Ley de la Renta, debidamente reajustados al término del Ejercicio por los factores de actualización publicados por el SII, y afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional o al Impuesto Unico de 35% del inciso 3 del Artículo 21 de la Ley de la Renta, cuando el socio o comunero sea una SA, SCPA o un contribuyente del Artículo 58, No. 1 de la Ley del ramo. Dichos gastos deben informarse en la proporción que corresponda a cada socio o comunero, de acuerdo al porcentaje de participación en las utilidades de la empresa, según el respectivo contrato social, cuando se traten de cantidades que no tengan un beneficiario en particular. En caso contrario, los referidos gastos deben informarse en su totalidad al socio o comunero beneficiario.
Por otra parte, sólo deben informarse aquellos gastos rechazados que están afectos a los impuestos antes indicados, excluyéndose, por lo tanto, toda cantidad que no obstante reunir los requisitos que exige el inciso primero del Artículo 21 de la Ley de la Renta, por disposición expresa de dicho precepto legal u otra norma de otros textos legales, se encuentran liberados de la aplicación de los mencionados impuestos. (Circs. SII, Nos. 45, de 1984; 56, de 1986; 13, de 1989; 42, de 1990; 17, de 1993 y 37, de 1995).
Columna Crédito por Impuesto de Primera Categoría: En esta columna se debe registrar el monto del crédito por impuesto de Primera Categoría a que dan derecho los gastos rechazados, conforme a las normas de los Artículos 56, No. 3 y 63 de la Ley de la Renta, registrándolo en forma separada de acuerdo a si dicho crédito da derecho o no a devolución a la persona obligada a declarar los gastos rechazados.
Las empresas acogidas al régimen de tributación del Artículo 14 bis de la Ley de la Renta, cuando informen a sus socios o comuneros los gastos rechazados a que se refiere el Artículo 21 de la Ley, no deben utilizar esta columna, ya que las referidas partidas no dan derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría por no afectarse con dicho tributo a nivel de las citadas empresas, a menos que se trate de gastos rechazados provenientes de otras sociedades en las cuales hayan sido gravados con el mencionado tributo de categoría. (Circ. SII, No. 59, de 1991).
Se hace presente que respecto de la cantidad anotada en la columna "Impuesto de Primera Categoría" no se tiene derecho al crédito por concepto del citado tributo, conforme a las instrucciones impartidas por la Circular No. 42, de 1995, publicada en el D.O. del 16-11-95.
Columna Número de Certificado: Se debe anotar el No. o folio del Certificado que la sociedad o comunidad emitió a sus socios o comuneros, informando la situación tributaria de los gastos rechazados en que incurrió, de acuerdo a lo establecido en la Resol. Ex. No. 65, de 1993, modificada por la Resol. Ex. No. 4.571, de 1994, (Modelo de Certificado No. 5).
CUADRO RESUMEN DE LA DECLARACION:
Si para presentar la Declaración se requiere de más de un Formulario 1.893, se debe anotar los totales que resulten de sumar los valores registrados en las columnas correspondientes, sólo en el cuadro resumen final de la Declaración del último Formulario, no siendo procedente llenar el señalado cuadro resumen final o anotar subtotales en cada ejemplar del documento. Además, deberá encerrar en un círculo el folio correspondiente a la primera página de la Declaración, pues éste es el único folio válido para su Declaración.
El recuadro "Total de Casos Informados", corresponde al número total de los casos que se está informando a través de la primera columna de esta Declaración Jurada, los que fueron numerados en la columna "No.".
Si para presentar la Declaración se requiere más de un Formulario 1.893, los originales se deben entregar corcheteados separados de las copias, las que, por su parte, también deben corchetearse.
Esta Declaración puede también ser presentada en Medio Electrónico, a través de transmisión electrónica de datos vía Internet a la dirección del SII http://www.sii.cl, para esta modalidad de presentación deberá utilizarse algún software de llenado certificado por el SII, de los disponibles en el mercado.
MODELO DE CERTIFICADO No. 5, SOBRE RETIROS, GASTOS
RECHAZADOS Y CREDITOS
La Sociedad o Comunidad ............................................certifica que al socio o comunero Sr. ............... RUT No. .....durante el año 19...., le corresponden los retiros y gastos rechazados que más adelante se indican, los cuales para los efectos de su Declaración en los impuestos anuales a la renta que le afectan por el Año Tributario 19...., presentan la siguiente situación tributaria:
deRetiro año ante-rior enero a Di-ciem-bre
o al Impto. Unico Con Sin del Artículo 21 dere- dere- de la Ley de la cho cho Renta a a devo- devo-
lución lu- ción
1.1. TEXTO RESOL. EX. No. 6.836 del 28.12.93 MODIFICADA POR LAS RESOL. EX. No. 4.571, del 21.10.94, RESOL. EX. No. 5.534, del 27.11.96 y RESOL. EX. No. 6.172 de 09.12.97
Dispone obligación de presentar Declaración Jurada sobre el pago de rentas a que se refiere el Art. 42, No. 1, de la Ley de la Renta y sobre la retención del Impuesto Unico.
1. Déjese sin efecto la Circular No. 41, del 5 de abril de 1976, que liberó a las personas naturales y jurídicas, que están obligadas a retener el Impuesto Unico de Segunda Categoría que grava las rentas del Artículo 42, No. 1 de la Ley de Impuesto a la Renta, de la obligación de presentar ante el Servicio de Impuestos Internos el informe anual establecido en el inciso 1 del Artículo 101 del señalado cuerpo legal.
2. En consecuencia, las personas naturales o jurídicas que paguen rentas del Artículo 42, No. 1 de la Ley de la Renta, consistentes únicamente en sueldos y rentas accesorias o complementarias a éstos, deberán presentar antes del 15 de marzo de cada año, el Formulario 1.887 de "Declaración Jurada Anual sobre Rentas del Art. 42, No. 1 (Sueldos) y Retenciones del Impuesto Unico de la Ley de la Renta", proporcionando la información que se exige en dicho documento, el cual se encuentra a disposición de los interesados en las Unidades del Servicio. Por su parte, las Cajas de Previsión que paguen rentas del Artículo 42, No. 1 de la Ley de la Renta, consistentes en jubilaciones, pensiones o montepíos y rentas accesorias o complementarias a éstas, deberán utilizar el Formulario 1.812 de "Declaración Jurada Anual sobre Rentas del Artículo 42, No. 1 (jubilaciones, pensiones o montepíos) y Retenciones del Impuesto Unico de la Ley de la Renta", proporcionando la información que se requiere en dicho documento, el cual debe ser presentado en el mismo plazo antes señalado y está a disposición de los interesados en las Unidades del Servicio.
Estos mismos antecedentes podrán ser proporcionados mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia a los Formularios 1.887 ó 1.812, según corresponda, mencionados anteriormente, en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
3. La obligación de informar opera respecto de cada trabajador, jubilado, pensionado o montepiado, a los cuales se le pagaron rentas del Artículo 42, No. 1 de la Ley de la Renta, incluyendo tanto las rentas afectas como las exentas del citado tributo, en este último caso por no haber excedido su monto mensual del límite exento de 10 Unidades Tributarias Mensuales establecido en el No. 1 del Artículo 43 de la Ley de la Renta.
4. La información requerida en el citado Formulario deberá presentarse exclusivamente en las Unidades del Servicio de Impuestos Internos que correspondan al domicilio de la persona natural o jurídica que pagó la remuneración, debiendo exhibirse el RUT de ésta en dicho momento.
5. El retardo u omisión de la presentación de la mencionada Declaración Jurada se sancionará de acuerdo con lo prescrito en el Artículo 97, No. 1, del Código Tributario.
6. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1994.
1.2. TEXTO RESOL. EX. No. 4.497 del 17.10.94,
MODIFICADA POR LAS RESOL. EX. No. 5.534 del 27.11.96
y RESOL. EX. No. 6.172 del 09.12.97
Establece obligación para las Administradoras de Fondos de Pensiones, que tengan cuentas de ahorro voluntario sujetas a las disposiciones generales de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de presentar al SII Declaración Jurada que se indica.
1. Las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), que tengan cuentas de ahorro voluntario del Artículo 21 del DL No. 3.500, de 1980, sujetas a las disposiciones generales de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deberán enviar al Servicio de Impuestos Internos, antes del 31 de marzo de cada año, los antecedentes relativos a los afiliados que han efectuado retiros de dichas cuentas durante el año anterior a aquél en que se informa.
2. Por cada afiliado deberá proporcionarse la siguiente información : No. de RUT del afiliado; Monto Anual Nominal de los retiros efectuados en el Ejercicio; Rentabilidad Anual Nominal Positiva y/o Negativa; Rentabilidad Anual Positiva y/o Negativa reajustada al término del Ejercicio, según los factores de actualización correspondientes y No. de Certificado mediante el cual se proporcionó la misma información al afiliado.
3. La mencionada información sólo deberá proporcionarse mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.889 de "Declaración Jurada Anual sobre Cuentas de Ahorro Voluntario sujetas a las disposiciones generales de la Ley de Impuesto a la Renta", en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
4. El retardo u omisión en la presentación de la Declaración Jurada Anual a que se refiere esta Resolución, se sancionará respecto de cada Administradora de Fondos de Pensiones, de acuerdo a lo dispuesto en el No. 1 del Artículo 97 del Código Tributario.
5. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1995.
1.3. TEXTO RESOL. EX. No. 5.111 del 25.10.95, MODIFICADA POR LAS RESOL. EX. No. 5.534 del 27.11.96 y RESOL. EX No. 6.172 del 09.12.97
Obligación de los Bancos e Instituciones Financieras de informar al SII los intereses pagados o abonados en cuenta a sus clientes por depósitos de cualquier naturaleza, no acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra b) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta.
1. Los Bancos e Instituciones Financieras, que reciban de sus clientes con domicilio o residencia en Chile o sin domicilio ni residencia en el país, depósitos de cualquier naturaleza, ya sea, en moneda nacional o extranjera (por ejemplo provenientes de depósitos a plazo fijo o renovables, reajustables o no, o de libretas de ahorro en general, etc.), no acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, deberán informar al Servicio de Impuestos Internos, en la fecha que se indica más adelante, el monto de los intereses pagados o abonados en cuenta a dichas personas, en el año calendario inmediatamente anterior a aquél en que deban dar cumplimiento a la citada obligación.
2. La mencionada información deberá proporcionarse solamente mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.890 denominado "Declaración Jurada Anual sobre Intereses por Depósitos y Cuentas de Ahorro a Plazo en Bancos e Instituciones Financieras no acogidos a las normas de la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de Renta", en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
Las citadas instituciones por cada inversionista con domicilio o residencia en Chile, deben proporcionar la siguiente información: No. de RUT; monto total anual del interés real positivo; monto total anual del interés real negativo, ambos conceptos expresados en moneda nacional, pagados o abonados en cuenta durante el año calendario correspondiente, debidamente actualizados al 31 de diciembre del año respectivo, de acuerdo con los factores de actualización publicados por este Servicio en cada período; y el No. del Certificado mediante el cual se proporcionó la misma información al inversionista, conforme a lo establecido en la Resol. Ex. No. 6.509, publicada en el Diario Oficial del 20.12.93, modificada por la Resolución Ex. No. 4.571, publicada en el Diario Oficial del 31 de octubre de 1994. El referido interés, en el caso de estos inversionistas, se determina de conformidad a las normas del Artículo 41 bis de la Ley de la Renta, norma ésta que señala que se considerará interés la cantidad que el acreedor tiene derecho a cobrar al deudor en virtud de la Ley o de la convención celebrada entre las partes, por sobre el capital inicial debidamente reajustado por la variación de la Unidad de Fomento experimentada en el plazo que comprende la operación. Por lo tanto, la diferencia existente entre la suma depositada originalmente, debidamente reajustada en la forma antes indicada y lo efectivamente percibido por el inversionista a la fecha de vencimiento de la operación, constituirá el interés real que las citadas instituciones deben proporcionar a este Servicio, debidamente actualizado de acuerdo a la modalidad anteriormente indicada. En la Circular de este Servicio No. 47, de 1994, publicada en el Boletín del mes de diciembre del mismo año, se imparten instrucciones en detalle acerca de cómo determinar los intereses reales provenientes de operaciones de crédito de dinero en general.
En relación con los inversionistas sin domicilio ni residencia en Chile, las referidas instituciones deberán entregar la siguiente información: Nombre del inversionista; No. de Cédula Nacional de Identidad o No. de Pasaporte; Monto total anual del interés nominal, expresado en moneda nacional o extranjera, según corresponda, pagado o abonado en cuenta durante el año calendario correspondiente, sin actualizar al término del Ejercicio; y monto total anual del impuesto adicional retenido mensualmente sobre tales intereses, expresado en moneda nacional o extranjera, según proceda, conforme a las normas del Artículo 59, No. 1 y 74, No. 4 de la Ley de la Renta, sin actualizar al término del Ejercicio.
La obligación que se establece mediante la presente Resolución, regirá cualquiera que sea el monto de los intereses determinados a cada inversionista y, además, independientemente de la situación tributaria que afecte a dichas personas por tales rentas.
3. La Declaración Anual en referencia deberá ser presentada antes del 15 de marzo de cada año, es decir, hasta el 14 de marzo. Cabe señalar, que la referida fecha se trata de un plazo fatal, que no es prorrogable, por lo tanto, si éste venciere en día sábado o feriado, la Declaración aludida deberá ser presentada impostergablemente hasta el día hábil inmediatamente anterior.
El retardo o la omisión de la entrega de la información señalada en el No. 2 resolutivo, serán sancionados de acuerdo a lo prescrito en el Artículo 97, No. 1 del Código Tributario.
4. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1996, esto es, respecto de los intereses que se generen por depósitos existentes durante el año calendario 1995 y siguientes.
1.4. TEXTO RESOL. EX. No. 1.139 del 07.03.94,
MODIFICADA POR LAS RESOL. EX. No. 5.534, del 27.11.96
y RESOL. EX No. 6.172 del 09.12.97
Establece obligación para las Instituciones Receptoras que emitan títulos o valores acogidos a la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, de presentar al SII informe que se indica.
1. Las Instituciones Receptoras señaladas en la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, esto es, los Bancos, Sociedades Financieras, Compañías de Seguros de Vida, Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos, Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones, y otras que se establezcan en el futuro, que emitan los instrumentos o valores a que se refiere dicha norma acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro contenido en tal disposición, deberán enviar al Servicio de Impuestos Internos, antes del 15 de marzo de cada año, el resumen anual a que alude el inciso quinto del No. 2 de la letra B) del Artículo 57 bis, conteniendo la información que indica dicha norma.
2. Por cada inversionista deberá proporcionarse la siguiente información: No. de RUT del inversionista; Saldo de Ahorro Neto, Positivo o Negativo, del Ejercicio; Saldo de Arrastre para el Ejercicio siguiente de los Depósitos y Retiros Positivo o Negativo y No. de Certificado mediante el cual se proporcionó la misma información al inversionista.
3. La citada información sólo deberá proporcionarse mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.888, de "Declaración Jurada Anual sobre Movimiento de Cuentas de Inversión acogidas al Mecanismo de Ahorro establecido en la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta", en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
4. El retardo u omisión en la presentación del resumen anual a que se refiere esta Resolución, se sancionará, respecto de cada Institución infractora, de acuerdo con lo prescrito en el No. 1 del Artículo 97 del Código Tributario.
5. No obstante el plazo establecido en el numeral 1 resolutivo, las Instituciones Receptoras deberán presentar al Servicio de Impuestos Internos el resumen anual que allí se indica, correspondiente a las operaciones efectuadas en el año 1993, antes del 01 de mayo de 1994.
1.5. TEXTO RESOL. EX. No. 4.847 del 10.10.95, MODIFICADA
POR LAS RESOL. EX. No. 5.266 del 03.11.95, RESOL. EX.
No. 5.534 del 27.11.96 y RESOL. EX No. 6.172 de 09.12.97
Establece obligación de los Corredores de Bolsa y Agentes de Valores de informar al SII las compras y ventas de acciones de Sociedades Anónimas y otros títulos efectuadas por cuenta de sus clientes.
1. Los Corredores de Bolsa y Agentes de Valores informarán al Servicio de Impuestos Internos, cuando éste lo requiera en cada caso, las operaciones de compra y venta de acciones de sociedades anónimas y demás títulos que efectúen por cuenta de sus clientes, en la forma y condiciones que se indican más adelante.
2. Deberán entregar las copias de Facturas de Venta (duplicado - Servicio de Impuestos Internos), emitidas por la empresa en el año calendario inmediatamente anterior.
Estos mismos antecedentes podrán ser proporcionados mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.891, denominado "Carátula sobre Compra y Venta de Acciones de S.A. y demás Títulos efectuados por intermedio de los Corredores de Bolsa y Agentes de Valores", en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
3. Los antecedentes requeridos deberán ser presentados antes del 15 de febrero de cada año. Su presentación deberá efectuarse exclusivamente en la Unidad del Servicio de Impuestos Internos que corresponda al domicilio del Corredor de Bolsa o Agente de Valores.
4. El retardo o la omisión de la entrega de la documentación o antecedentes señalados en el No. 2 resolutivo, serán sancionados de acuerdo a lo prescrito en el Artículo 97, No. 15 del Código Tributario.
5. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1996, esto es, respecto de las operaciones por los conceptos señalados, efectuadas durante el año calendario 1995 y siguientes.
1.6. TEXTO RESOL. EX. No. 4.846 del 10.10.95,
y RESOL. EX No. 6.172 de 09.12.97
Establece obligación de las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de informar al SII las inversiones efectuadas por los partícipes en dichos Fondos y el Mayor o Menor Valor obtenido en el Rescate de Cuotas.
1. Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos que reciban de sus clientes inversiones en tales Fondos no acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, deberán informar al Servicio de Impuestos Internos, mediante Declaración Jurada Anual, en la fecha que se indica más adelante, el monto de dichas inversiones y rescates de las mismas, efectuadas en el año calendario inmediatamente anterior a aquél en que deban dar cumplimiento a la citada obligación.
2. La mencionada información deberá proporcionarse solamente mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.892, denominado "Declaración Jurada Anual sobre Inversiones de Fondos Mutuos no acogidos a las normas de la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta", en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
Las citadas sociedades por cada inversionista, deben proporcionar la siguiente información: No. de RUT; monto total anual nominal de las inversiones efectuadas en dichos fondos; monto total anual nominal de los rescates realizados durante el Ejercicio; monto total anual del mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos; monto total anual del menor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, ambos conceptos debidamente actualizados al 31 de diciembre del año respectivo, de acuerdo con los factores de actualización publicados por este Servicio en cada período; porcentaje del Activo del Fondo invertido en acciones como promedio anual; y No. del Certificado mediante el cual se proporcionó la misma información al inversionista, conforme a lo establecido en la Circular No. 847, de 1989, de la Superintendencia de Valores y Seguros.
3. La Declaración Jurada Anual en referencia deberá ser presentada antes del 31 de marzo de cada año, es decir, hasta el 30 de marzo. Cabe señalar que la referida fecha se trata de un plazo fatal, que no es prorrogable, por lo tanto, si éste venciere en día sábado o feriado, la Declaración aludida deberá ser presentada impostergablemente hasta el día hábil inmediatamente anterior.
4. La omisión o retardo en la presentación de la Declaración Jurada Anual a que se refiere esta Resolución, serán sancionados de acuerdo con lo prescrito en el No. 15 del Artículo 97 del Código Tributario, esto es, con una multa de veinte por ciento al ciento por ciento de una Unidad Tributaria Anual.
5. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1996, esto es, respecto de las inversiones efectuadas durante el año calendario 1995 y siguientes.
6. Derógase a contar de la publicación de la presente Resolución, la Resolución Ex. No. 344, de esta Dirección Nacional, publicada en el Diario Oficial del 24 de enero de 1991.
1.7. TEXTO RESOL. EX. No. 4.085 del 24.12.90,
MODIFICADA POR LAS RESOL. EX. No. 260, del 21.01.94
y RESOL. EX. No. 5.534 del 27.11.96 y RESOL. EX
No. 6.172 del 09.12.97
Dispone obligación de presentar Declaración sobre Retenciones, efectuadas según Art. 74, Nos. 2 y 3, Ley de la Renta, a contribuyentes que indica. Deroga RES No. EX. 313, publicada D.O. del 27.01.86.
1. Las instituciones fiscales, semifiscales, los organismos fiscales y semifiscales de administración autónoma, las municipalidades, las personas jurídicas en general, las personas que obtengan rentas de la Primera Categoría, que estén obligadas, según la Ley, a llevar contabilidad, que paguen rentas del No. 2 del Artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y las Sociedades Anónimas que paguen rentas gravadas en el Artículo 48 del mencionado cuerpo legal, obligadas a efectuar las retenciones que ordena el Artículo 74, números 2 y 3 del mismo texto legal, deberán informar al Servicio, antes del 15 de marzo de cada año, el monto total anual retenido sobre las rentas pagadas al 31 de diciembre del año respectivo, sin actualizar y actualizado, registrando los antecedentes que se indican en el Formulario 1.879, de Declaración Jurada Anual sobre Retenciones, que está a disposición de los contribuyentes en las respectivas UnidadesOperativas.
2. La información sobre retenciones deberá presentarse exclusivamente en las Unidades del Servicio de Impuestos Internos que correspondan al domicilio de la persona que efectuó las retenciones.
3. Respecto del receptor de la renta, debe informarse el RUT de éste, el monto anual sin actualizar y el monto anual actualizado, retenido durante el año que se informa. Asimismo, deberá registrarse el número o folio del Certificado emitido al receptor de la renta, de conformidad a lo dispuesto en la Res. Ex No. 6.509, publicada en el D. Oficial el 20.12.93.
4. La información requerida deberá presentarse en las Unidades del Servicio ya indicadas, proporcionando en el Formulario 1.879, de "Declaración Jurada Anual Sobre Retenciones", los antecedentes allí especificados.
Estos mismos antecedentes podrán ser proporcionados mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.879, mencionado anteriormente, en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
5. Al momento de presentar el Formulario 1.879, deberá exhibirse el RUT de la persona natural o jurídica que efectuó las retenciones.
6. Si el plazo que dispone el Artículo 101 de la Ley de la Renta venciere en día sábado o festivo, el informe deberá ser presentado el día hábil inmediatamente anterior, toda vez que, por tratarse de un plazo fatal, no es prorrogable.
7. Déjase sin efecto en todas sus partes la Resolución No. Ex. 313, del 24 de enero de 1986, publicada en el Diario Oficial del 27 de enero de 1986.
8. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1991.
9. El retardo u omisión de la presentación de la mencionada Declaración se sancionará de acuerdo con lo prescrito en el Artículo 97, No. 1, del Código Tributario.
1.8. TEXTO RESOL. EX. No. 064 del 11.01.93, MODIFICADA
POR LAS RESOL. EX. No. 5.534 del 27.11.96 y RESOL. EX.
Dispone la obligación de presentar Declaración Jurada sobre Dividendos Distribuidos, por las Sociedades Anónimas y en Comandita por Acciones a sus accionistas y por quienes posean acciones en custodia, asimismo informar sobre los tenedores de acciones de primera emisión.
1. DEJASE SIN EFECTO la liberación de presentar ante el Servicio de Impuestos Internos el informe anual señalado en el inciso 1 del Art. 101 de la Ley de la Renta, concedida en la Circular No. 62, del 29.12.81, a las personas que paguen rentas o cualquier otro producto de capitales mobiliarios.
2. En consecuencia, las sociedades anónimas y en comandita por acciones que durante el año anterior hayan distribuido dividendos a cualquier título, deberán informar al Servicio de Impuestos Internos, antes del 15 de marzo del año siguiente al de su pago, lo que se indica a continuación:
RUT del Titular receptor del dividendo.
Cantidad de acciones al 31 de diciembre de cada año.
Monto afecto al Impuesto Global Complementario o Adicional, monto exento del Impuesto Global Complementario y/o monto no constitutivo de renta.
Detalle del monto del crédito de Primera Categoría como del crédito de la tasa adicional del ex-Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que pueda hacer valer en el Impuesto Global Complementario o Adicional el receptor de la Renta, conforme a lo dispuesto por los Arts. 56, No. 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y Artículo 3 transitorio de la Ley 18.775, de 1989 (D.O. 14.01.89)
Monto inversión Artículo 57 bis letra A), No. 1 de la Ley de la Renta.
Consignar el No. o Folio del Certificado emitido a los titulares de las acciones, exigidos por el Servicio para los fines tributarios.
3. Similar obligación de informar recae sobre los Bancos o Corredores de Bolsas, por las rentas o cualquier otro producto de acciones nominativas que, sin ser de su propiedad, figuren inscritas a nombre de dichas instituciones.
4. La información sobre dividendos pagados o distribuidos y créditos a que tenga derecho el receptor del dividendo en su Impuesto Global Complementario o Adicional, deberá presentarse exclusivamente en las Unidades del Servicio de Impuestos Internos que correspondan al domicilio de la persona natural o jurídica que pagó el dividendo, o de la Institución o persona que sirve de intermediario.
5. La información requerida deberá proporcionarse en los Formularios 1.884 ó 1.885, "Declaración Jurada Anual sobre Dividendos Distribuidos y Créditos Correspondientes" y "Declaración Jurada Anual sobre Dividendos Distribuidos y Créditos por Acciones en Custodia", respectivamente.
Estos mismos antecedentes podrán ser proporcionados mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia a los Formularios 1.884 ó 1.885, según corresponda, mencionados anteriormente, en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
6. Al momento de presentar el Formulario, deberá exhibirse el RUT de la sociedad que pagó los dividendos o de la Institución o personas que mantienen acciones en custodia.
7. Si el plazo que dispone el Artículo 101 de la Ley de Impuesto a la Renta, venciere en día sábado, o en día feriado, el informe deberá ser presentado hasta el día hábil inmediatamente anterior, toda vez que por tratarse de un plazo fatal, no es prorrogable.
8. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1993.
9. El retardo o el no cumplimiento de la obligación de presentar los referidos informes anuales, se sancionará de acuerdo con lo prescrito en el Artículo 97, No. 1, del Código Tributario.
1.9. TEXTO RESOL. EX. No. 4.845 del 10.10.95,
MODIFICADA POR LAS RESOL. EX. No. 6.138, del 22.12.95
y RESOL EX. No. 5.534 del 27.11.96 y RESOL. EX No. 6.172
del 09.12.97
Establece Obligación de Presentar Declaración Jurada Anual Sobre Gastos Rechazados.
1. Las sociedades de personas, las sociedades de hecho, comunidades y sociedades en comandita por acciones, respecto de sus socios gestores, que declaren en la Primera Categoría la renta efectiva determinada según contabilidad completa, ya sea, de acuerdo a lo establecido en la letra A) del Artículo 14 ó en el Artículo 14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta, deberán presentar al Servicio de Impuestos Internos, antes del 01 de abril de cada año, una Declaración Jurada anual sobre el monto de los gastos rechazados que correspondan a sus socios y comuneros, incurridos por tales empresas durante el año comercial inmediatamente anterior y del crédito por Impuesto de Primera Categoría en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional o impuesto Unico del inciso tercero del Artículo 21 de la Ley, a que dan derecho las mencionadas partidas, todo ello de acuerdo con la misma información que deben proporcionar sobre estas cantidades a sus socios o comuneros mediante el Certificado sobre situación tributaria de retiros, establecido en la Resolución No. Ex. 65, publicada en el Diario Oficial del 18.01.93, modificada por Resolución Ex. No. 4.571, publicada en el Diario Oficial del 31 de octubre de 1994.
Las sociedades y comunidades antes indicadas que reciban gastos rechazados de otras sociedades y comunidades de igual naturaleza jurídica de las cuales sean socias, deberán informar los gastos rechazados que correspondan a sus respectivos socios finales obligados éstos a declararlos en los impuestos Global Complementario o Adicional e Impuesto Unico del inciso tercero del Artículo 21 de la Ley de la Renta, según proceda.
2. La información requerida se debe proporcionar mediante el Formulario 1.893, denominado "Declaración Jurada Anual sobre Gastos Rechazados y Crédito por Impuesto de Primera Categoría", cuando se trate de gastos rechazados generados por el propio contribuyente informante. Cuando corresponda a gastos rechazados provenientes de otras sociedades se debe utilizar el Formulario 1.813 denominado "Declaración Jurada Anual sobre Gastos Rechazados y Crédito por Impuesto de Primera Categoría provenientes de otras sociedades".
Estos mismos antecedentes podrán ser proporcionados mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia a los Formularios 1.893 y/o 1.813, según corresponda, mencionados anteriormente, en los términos que lo determine este Servicio a través de una Circular que se emitirá sobre la materia.
3. La omisión o retardo en la presentación de la Declaración Jurada Anual a que se refiere la presente Resolución, será sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 97, No. 15 del Código Tributario, esto es, con una multa del veinte por ciento al ciento por ciento de una Unidad Tributaria Anual.
4. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1996, esto es, respecto de los gastos rechazados incurridos durante el año comercial 1995 y siguientes.
1.10. TEXTO RESOL. EX. No. 6.835 del 28.12.93,
MODIFICADA POR LAS RESOL. EX. No. 4.571 del 21.10.94,
RESOL EX. No. 5.534 del 27.11.96 y RESOL EX No. 6.172
Establece Obligación de Presentar Declaración Jurada Anual Sobre Retiros.
1. Las sociedades de personas, las sociedades de hecho, comunidades y sociedades en comandita por acciones, respecto de sus socios gestores, que declaren en Primera Categoría la renta efectiva determinada según contabilidad completa, ya sea, de acuerdo a lo establecido en la letra A) del Artículo 14 ó en el Artículo 14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta, deberán presentar al Servicio de Impuestos Internos, antes del 1 de abril de cada año, una Declaración Jurada sobre los retiros efectuados por sus socios y comuneros en el año calendario inmediatamente anterior y de los créditos en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional a que dan derecho las mencionadas rentas, acorde con la información que deben proporcionar sobre esta materia en el Certificado sobre situación tributaria de retiros, establecida en la Resolución No. Ex. 65, publicada en el Diario Oficial del 18.01.93.
2. La información antes señalada deberá proporcionarse en el Formulario 1.886 de "Declaración Jurada Anual sobre Retiros y Créditos Correspondientes", diseñado para tal efecto, el cual se encuentra a disposición de los interesados en las Unidades del Servicio y deberá ser presentado exclusivamente en aquéllas que correspondan al domicilio de la sociedad o comunidad que soportó el retiro.
3. Estos mismos antecedentes podrán ser proporcionados mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.886, mencionado anteriormente, en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
4. El incumplimiento de la obligación establecida en la presente Resolución será sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 97, No. 1 del D.L. No. 830, de 1974, sobre Código Tributario.
5. La presente Resolución regirá para los informes que deben ser presentados a partir del Año Tributario 1994.
1.11. TEXTO RESOL. EX. No. 6.174 DEL 09.12.97.
Establece obligación de las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión de la Ley 18.815 de informar al SII los beneficios repartidos a sus aportantes en dichos fondos.
1. Las Sociedades Administradoras de los Fondos de Inversión de la Ley 18.815, que reciban inversiones en tales fondos no acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, deberán emitir a sus aportantes un Certificado en el cual les informen el monto de los beneficios repartidos durante el año comercial correspondiente y los respectivos créditos a que dan derecho dichas rentas; todo ello con el fin de que las referidas personas puedan declarar adecuada y oportunamente los citados ingresos en los impuestos que les afectan por su percepción.
La citada información deberá proporcionarse mediante el Modelo de Certificado que se adjunta a la presente Resolución, como Anexo No. 1, el cual se considera parte integrante de ésta para todos los efectos legales. Dicho documento deberá emitirse antes del 15 de marzo de cada año, y confeccionarse de acuerdo a las instrucciones que el Servicio imparta al efecto.
2. Además de la obligación precedente, las mencionadas Sociedades Administradoras de los citados Fondos de Inversión, la misma información que certifiquen a sus aportantes, deberán proporcionarla a este Servicio mediante una Declaración Jurada Anual, en la fecha que se indica más adelante.
Por cada aportante deberá proporcionarse la siguiente información: No. de RUT del aportante; No. de cuotas vigentes al 31 de diciembre de cada año; monto anual de los beneficios repartidos durante el año actualizados al término del Ejercicio afectos al impuesto Global Complementario o Adicional, los exentos del impuesto Global Complementario o los no constitutivos de renta; monto anual del crédito por impuesto de Primera Categoría; monto anual del crédito por impuesto Tasa Adicional del ex-Artículo 21 de la Ley de la Renta, y No. del Certificado mediante el cual se proporcionó la misma información al aportante.
La obligación que se establece mediante la presente Resolución, regirá cualquiera que sea el monto de las rentas determinadas a cada aportante y, además, independientemente de la situación tributaria que afecte a dichas personas por tales ingresos.
3. La mencionada información deberá proporcionarse solamente mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.817 denominado "Declaración Jurada Anual sobre Inversiones en Fondos de Inversión Nacionales Ley 18.815 no acogidos al Mecanismo de Incentivo al Ahorro establecido en la letra B) del Artículo 57 bis de la Ley de Impuesto a la Renta", en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
4. La Declaración Jurada Anual en referencia, deberá ser presentada antes del 15 de marzo de cada año, es decir, hasta el 14 de marzo. Cabe señalar, que la referida fecha se trata de un plazo fatal, que no es prorrogable, por lo tanto, si este venciere en día sábado, domingo o feriado, la Declaración aludida deberá ser presentada impostergablemente hasta el día hábil inmediatamente anterior.
5. La omisión o retardo en la presentación de la Declaración Jurada Anual a que se refiere esta Resolución, será sancionado de acuerdo con lo prescrito en el No. 1 del Artículo 97 del Código Tributario, esto es, con una multa de una Unidad Tributaria Mensual a una Unidad Tributaria Anual.
Por su parte, la omisión de la certificación a los aportantes o la certificación parcial, errónea o fuera de plazo de la información a que se refiere el Modelo de Certificado que se acompaña a esta Resolución, será sancionado de acuerdo a la forma dispuesta por el Artículo 109 del Código Tributario, por cada persona a quien debió emitírsele el citado documento
6. La presente Resolución regirá para las certificaciones e informes que deben efectuarse a partir del Año Tributario 1998, esto es, respecto de los beneficios repartidos durante el año calendario 1997 y siguientes.
Establece obligación de presentar Declaración Jurada sobre Retenciones de Impuestos a que se refieren los Artículos 73 y 74, Nos. 4 y 6 de la Ley de la Renta.
1. Las personas obligadas a practicar las retenciones de impuestos a que se refieren los Artículos 73 y 74, No. 6 de la Ley de la Renta, deberán informar al Servicio de Impuestos Internos, el monto total anual retenido sobre las rentas pagadas durante el Ejercicio comercial inmediatamente anterior, tanto en valores nominales como actualizados, registrando los demás antecedentes que se exigen en el Formulario en el cual debe proporcionarse tal información;
2. Por su parte, las empresas individuales, contribuyentes del Artículo 58, No. 1 de la Ley, las sociedades de personas, sociedades en comandita por acciones, respecto de los socios gestores, sociedades de hecho y comunidades, estarán sometidas a la misma obligación precedente, en cuanto a que deben informar a este Servicio las retenciones de impuesto Adicional, ya sea, con tasa de 20% ó 35%, que durante el Ejercicio comercial inmediatamente anterior, hayan practicado a sus propietarios, casa matriz, socio, socio gestor o comuneros sobre las utilidades remesadas al exterior, y sobre los gastos rechazados a que se refiere el Artículo 21 de la Ley, determinados al término del Ejercicio respecto de los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros;
3. La información mencionada deberá proporcionarse mediante el Formulario 1.811 denominado "Declaración Jurada Anual sobre Retenciones efectuadas conforme a los Artículos 73 y 74, Nos. 4 y 6 de la Ley de la Renta", el cual se incluye como Anexo No. 1 a la presente Resolución, que se considera parte integrante de ésta, y que está disponible en las Unidades del Servicio;
4. El citado Formulario deberá presentarse en las Direcciones Regionales o Unidades del Servicio correspondiente a la jurisdicción del domicilio del contribuyente, presentando en tal oportunidad la cédula de RUT de la persona que efectuó la retención.
5. Los antecedentes antes referidos también podrán ser proporcionados mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia al Formulario 1.811 indicado en el resolutivo No. 3 anterior, en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá al efecto;
6. La Declaración Anual en referencia, deberá ser presentada antes del 15 de marzo de cada año, es decir, hasta el 14 de marzo. Cabe señalar, que la referida fecha se trata de un plazo fatal, que no es prorrogable, por lo tanto, si éste venciere en día sábado, domingo o feriado, la Declaración aludida deberá ser presentada impostergablemente hasta el día hábil inmediatamente anterior;
7. El retardo o la omisión de la entrega de la información señalada, será sancionado de acuerdo a lo prescrito en el Artículo 97, No. 1 del Código Tributario, esto es, con una multa de una Unidad Tributaria Mensual a una Unidad Tributaria Anual. Cabe señalar, que los contribuyentes que opten por proporcionar la citada información mediante la forma electrónica señalada en el No. 5 anterior, no respetando las especificaciones técnicas definidas por el Servicio, se considerará equivalente a su no presentación, siendo aplicable en la especie, la sanción antes indicada;
8. Los mismos contribuyentes a que se refieren los resolutivos Nos. 1 y 2 anteriores, deberán certificar a los contribuyentes las retenciones efectuadas durante el Ejercicio comercial respectivo, mediante la emisión de un Certificado de acuerdo a los modelos que se adjuntan a la presente Resolución, como Anexos Nos. 2, 3 y 4, según sea el tipo de retención de que se trate, documento que deberá ser emitido antes del 15 de marzo de cada año. Los contribuyentes a que se refiere la Resolución Ex. No. 065, publicada en el D.O. de 18.01.93, modificada por la Resolución Ex. No. 4.571, D.O. 31.10.94, que hayan efectuado las retenciones de impuesto Adicional de los Artículos 58, No. 1, 60, inciso primero y 61 de la Ley de la Renta, sobre las remesas de rentas al exterior y gastos rechazados, para la certificación de dichas retenciones podrán utilizar el mismo modelo de Certificado contenido en la Resolución antes mencionada, incorporando a dicho modelo las columnas pertinentes para el registro de las retenciones practicadas tanto en valores nominales como actualizados. La omisión de la certificación precedente, su certificación parcial, errónea o fuera de plazo de la información a que ella se refiere, será sancionada de acuerdo a la forma dispuesta por el Artículo 109 del Código Tributario, por cada persona a quien debió emitírsele el citado documento; y
9. La presente Resolución regirá para los Certificados e informes que deban ser emitidos o presentados, según corresponda, a partir del Año Tributario 1998, esto es, respecto de las retenciones practicadas durante el año calendario 1997 y siguientes.
Establece obligación de los contribuyentes de la Primera Categoría de informar al SII la nomina de los bienes raíces destinados a su actividad comercial y porcentaje de participación de los socios en el capital y las utilidades de la empresa.
1. Los contribuyentes de la Primera Categoría, que desarrollen actividades de los números 1, 2, 3, 4 y 5 del Artículo 20 de la Ley de la Renta, cualquiera que sea su calidad jurídica y la forma en que determinen su renta, ya sea, mediante contabilidad completa, simplificada o presunta, excepto las personas naturales que den en arrendamiento bienes raíces agrícolas y no agrícolas, deberán presentar al Servicio de Impuestos Internos una Declaración Jurada de la nómina de los bienes raíces agrícolas y no agrícolas que al 31 de diciembre de 1997 tenían destinados a la explotación de su giro o actividad de la Primera Categoría, cuando den derecho a crédito o a rebaja en los impuestos de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional, según corresponda.
La información requerida deberá proporcionarse en el Formulario 1.815, titulado "Declaración Jurada Anual sobre Nómina de Bienes Raíces destinados al giro o actividad comercial", el cual se adjunta como Anexo No. 1 a la presente Resolución y está disponible en las Unidades del Servicio.
La mencionada Declaración Jurada, deberá ser presentada en los términos indicados, antes del 15 de marzo de 1998, en la Dirección Regional o Unidad del Servicio de Impuestos Internos que corresponda al domicilio del contribuyente obligado a cumplir con dicho trámite. Sin perjuicio de lo anterior, los contribuyentes sometidos a esta exigencia deberán mantener permanentemente actualizada la nómina precedente, informando al Servicio los bienes raíces que por cualquier motivo han retirado de su actividad comercial y aquellos nuevos bienes que hayan incorporado a su giro, antecedentes que deberán proporcionar mediante una comunicación al mismo lugar antes indicado, dentro de los 15 días hábiles siguientes de haber ocurrido los hechos referidos o a partir de la fecha de inscripción en el Conservador de Bienes Raíces, cuando corresponda.
2. Por su parte, las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por acciones, respecto de los socios gestores, sociedades de profesionales clasificadas en la Primera Categoría y comunidades, cualquiera que sea la forma en que determinen su renta en la Primera Categoría, ya sea, mediante contabilidad completa, simplificada o renta presunta, deberán informar al Servicio dentro del mismo plazo mencionado en el número precedente, la nómina de sus socios o comuneros, indicando, a su vez, el porcentaje de participación en el capital y las utilidades de la empresa, vigente al 31 de diciembre de 1997. A igual obligación quedan sometidas las sociedades de profesionales clasificadas en la Segunda Categoría, en cuanto a proporcionar la misma información precitada.
Estos contribuyentes proporcionarán los referidos antecedentes mediante el Formulario 1.814, titulado "Declaración Jurada Anual sobre Nómina de Socios y Comuneros y Porcentaje de Participación en el Capital y Utilidades de la Sociedad o Comunidad", el cual se adjunta como Anexo No. 2 a la presente Resolución, y está disponible en las Unidades del Servicio.
La información requerida deberá entregarse bajo la forma antes indicada, en el mismo plazo señalado en el número anterior, en las Direcciones Regionales o Unidades del Servicio de Impuestos Internos que corresponda al domicilio del contribuyente obligado a formular dicha Declaración. Igual que en el caso precedente, esta Declaración se presentará en la forma indicada, lo cual es sin perjuicio de la obligación del contribuyente sometido a tal exigencia de mantener permanentemente actualizada dicha nómina, informando al Servicio cualquier modificación en cuanto al retiro de un socio o comunero o el ingreso de algún otro, al igual que de la variación que puedan sufrir los porcentajes de participación en el capital y las utilidades de la empresa, información que deberá entregar en el mismo plazo establecido en el resolutivo precedente.
3. La información a que se refieren las Declaraciones Juradas anteriormente señaladas, podrá proporcionarse también mediante la transmisión electrónica de datos vía INTERNET, haciendo referencia a los Formularios 1.815 y/o 1.814, mencionados en los resolutivos Nos. 1 y 2 anteriores, en los términos que lo determine este Servicio a través de Circular que se emitirá sobre la materia.
4. Si el plazo que se dispone para el cumplimiento de esta obligación venciere un día sábado, domingo o feriado, las citadas declaraciones deberán ser presentadas el día hábil inmediatamente anterior, toda vez que por tratarse de un plazo fatal, no es prorrogable.
5. El retardo u omisión de la presentación de las Declaraciones Juradas que se establecen, será sancionado, de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 97, No. 1 del Código Tributario, esto es, con una multa de una Unidad Tributaria Mensual a una Unidad Tributaria Anual. Cabe señalar, que los contribuyentes que opten por proporcionar la citada información mediante la forma electrónica señalada en el No. 3 anterior, no respetando las especificaciones técnicas definidas por el Servicio, se considerará equivalente a su no presentación, siendo aplicable en la especie, la sanción antes señalada.
6. La presente Resolución regirá, para las Declaraciones Juradas que deban presentarse por el Año Tributario 1998.
MODELOS DE CERTIFICADOS A EMITIR POR
2.1.1 MODELO DE CERTIFICADO No. 1, SOBRE HONORARIOS.
La empresa, sociedad o institución (1) .............................certifica que al Sr. ................ RUT No. .....................,durante el año 19...., se le han pagado las siguientes rentas por concepto de .........., y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se señalan:
PERIODOS RARIO RETENCION FACTOR DE HONORARIO RETENCION
BRUTO DE IMPUESTO ACTUALIZACION BRUTO IMPUESTO
Nombre, No. RUT y Firma del dueño orepresentante legal de la empresa, sociedad o institución, según
2.1.2. INSTRUCCIONES PARA CONFECCIONAR EL CERTIFICADO MODELO No. 1.
Las personas obligadas a emitir este Certificado, son aquéllas que paguen rentas clasificadas en el No. 2 del Art. 42 de la Ley de la Renta, entre las cuales se encuentran las siguientes, de acuerdo a lo establecido en el No. 2 del Art. 74 de la citada Ley: Instituciones fiscales; instituciones semifiscales de administración autónoma; Municipalidades; las personas jurídicas en general (excepto las S.A. que deben emitir el Certificado No. 2 siguiente); y las personas que obtengan rentas de la Primera Categoría, que estén obligadas según la Ley, a llevar contabilidad.
Columna (1): Anotar los meses del año en los cuales se pagaron rentas por concepto de honorarios, conforme a lo dispuesto por el Artículo 42, No. 2 de la Ley de la Renta.
Columna (2): Se debe registrar el valor bruto de los honorarios pagados, sin descontar la retención de impuesto de 10% que ordena efectuar el No. 2 del Artículo 74 de la Ley de la Renta. (Circular No. 21, de 1991).
Columna (3): Anotar la retención de impuesto de 10% efectuada en cada mes sobre los honorarios brutos pagados. (Circular No. 21, de 1991)
Pago Efectivo: Este concepto alcanza también a aquellos casos en que la obligación se extingue por algunas de las formas alternativas al "pago efectivo", establecidas en el Código Civil, como son, la compensación, confusión, etc.
Abono en Cuenta: Cuando en la contabilidad del deudor la renta se abona en la cuenta corriente del acreedor o beneficiario de ella.
Columna (5) y (6): Anote en estas columnas el monto que resulte de multiplicar los valores registrados en las columnas (2) y (3), por los factores de actualización de la columna (4), respectivamente.
Se deja constancia que los totales que se registren en las columnas (3) y (6) deben coincidir exactamente con la información que se proporcione al SII por cada contribuyente, mediante el Formulario 1.879.
2.2.1. MODELO DE CERTIFICADO No. 2, SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES ANONIMAS.
Tipo de Sociedad Anónima (Indicar si es abierta o cerrada): ........
CERTIFICADO SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A
DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES ANONIMAS
La Sociedad Anónima ................................................certifica que al Sr. ................ RUT No. ......................durante el año 19...., se le han pagado las siguientes rentas por concepto de .........., y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se señalan:
Renta Bruta Impuesto Retenido Factor de
Períodos Honorario Partic. Honorario Partic. Actualización o Asign. o Asign.
Enero 19.. $ $ $ $ 1,....
Febrero 1,....
Marzo 1,....
Abril 1,....
Mayo 1,....
Junio 1,....
Julio 1,....
Agosto 1,....
Septiembre 1,....
Octubre 1,....
Noviembre 1,....
Diciembre 1,....
TOTALES $ $ $ $ -.-
Renta Impto. Retenido
Períodos Honorario Partic. Honorario Partic.
o Asign. o Asign.
(1) (2)*(6)=(7) (3)*(6)=(8) (4)*(6)=(9) (5)*(6)=(10)
Enero 19.. $ $ $ $
Nombre, No. RUT y Firma
2.2.2. INSTRUCCIONES PARA CONFECCIONAR EL CERTIFICADO MODELO No. 2.
Este documento debe ser emitido exclusivamente por las sociedades anónimas, abiertas o cerradas, para la certificación, tanto de las rentas del Artículo 42, No. 2 de la Ley de la Renta (honorarios), pagadas a cualquier persona, como de las participaciones o asignaciones pagadas a sus consejeros o directores a que se refiere el Artículo 48 de la Ley del ramo.
En otras palabras, el Certificado No. 2 deberá ser utilizado únicamente por las sociedades anónimas tanto en el caso que paguen sólo asignaciones o participaciones a sus directores o consejeros, como en aquellas situaciones en que a una misma persona se le paguen ambos tipos de renta.
Columna (1): Anotar los meses del año en los cuales se pagaron rentas por concepto de honorarios o asignaciones o participaciones a directores o consejeros de S.A., conforme a los Artículos 42, No. 2 y 48 de la Ley de la Renta, según corresponda.
Columna (2): Se debe registrar el valor bruto de los honorarios pagados a cualquier persona durante el año, sin descontar la retención de impuesto de 10% que ordena practicar el No. 2 del Artículo 74 de la Ley de la Renta. (Circ. No. 21, de 1991).
Columna (3): Registre el valor bruto de las participaciones o asignaciones pagadas a los directores o consejeros de la S.A. respectiva, sin descontar la retención de impuesto de 10% ó 20% que ordenan efectuar los Nos. 3 y 4 del Artículo 74 de la Ley de la Renta, según sea el domicilio o residencia de las personas antes indicadas. (Circular No. 30, de 1991).
Columnas (4) y (5): Anotar la retención de impuesto efectuada en cada mes, sobre los honorarios o asignaciones o participaciones brutas pagadas. Si se han pagado ambos tipos de rentas a una misma persona, las retenciones de impuestos practicadas deberán registrarse en forma separada utilizando las columnas (4) ó (5), según la renta de que se trate.
Las retenciones de impuestos deben practicarse cuando las rentas sean efectivamente pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición del interesado, cualquiera de las circunstancias que ocurra en primer término.
Columna (6): Registre los factores de actualización correspondientes a cada mes, según publicación efectuada por el SII.
Columna (7), (8), (9) y (10): Anote en estas columnas el monto que resulte de multiplicar los valores registrados en las columnas (2), (3), (4) y (5), por los factores de actualización de la columna (6), respectivamente.
Nota: Se deja constancia que la suma de los totales que se registren en las columnas (4) y (5), y en las columnas (9) y (10) deben coincidir exactamente con la información que se proporcione al SII por cada contribuyente, mediante el Formulario 1.879.
2.3.1. MODELO DE CERTIFICADO No. 3, SOBRE DIVIDENDOS Y CREDITOS.
CERTIFICADO SOBRE SITUACION TRIBUTARIA DE DIVIDENDO
La Sociedad ...................., certifica que al Sr. .............RUT No. ...................... durante el año 19...., se le distribuyeron los dividendos que se indican más adelante, los cuales para los efectos de su Declaración en los Impuestos Global Complementario o Adicional correspondientes al Año Tributario
19....., presentan la siguiente situación tributaria:
Fecha de Dividendo Monto Factor de Pago No. Histórico Actualización
TOTALES $ -.-
Monto Dividendo Actualizado Créditos para Impuestos Global Complementario Monto Afecto Monto Exento Monto no o AdicionalMonto a Impto. Gl. de Impto. Gl. Consti-Actua- Complemen- Complemen- tutivo Impuesto Impuesto lizado tario tario de Renta Primera Tasa Adic. Categoría Ex. Art. 21
Acciones de Pago según Registro Accionista No. .................:(Anotar No. de acciones) ..............
Monto Inversión en acciones de pago, actualizada al 31.12 ......:$ ........................... Monto Dividendos distribuidos durante el año. (Suma columnas (6) y (9) Recuadro Dividendos) ..............: $ ....................

References: Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 57
 Resolución 
 Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 21
 Artículo 21
 Artículo 21
 Artículo 21
 Artículo 21
 Artículo 58
 Artículo 21
 Artículo 14
 Artículo 21
 Artículo 21
 Artículo 42
 Artículo 101
 Artículo 42
 Artículo 42
 Artículo 42
 Artículo 42
 Artículo 43
 Artículo 97
 Resolución 
 Artículo 21
 Artículo 97
 Resolución 
 Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 57
 Resolución 
 Artículo 41
 Artículo 59
 Artículo 97
 Resolución 
 Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 97
 Artículo 97
 Resolución 
 Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 97
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 42
 Artículo 48
 Artículo 74
 Artículo 101
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 97
 Artículo 3
 Artículo 57
 Artículo 101
 Resolución 
 Artículo 97
 Artículo 14
 Artículo 14
 Artículo 21
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 21
 Artículo 97
 Resolución 
 Artículo 14
 Artículo 14
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 57
 Artículo 57
 Artículo 97
 Artículo 109
 Resolución 
 Artículo 58
 Artículo 21
 Artículo 97
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 109
 Resolución 
 Artículo 20
 Resolución 
 Artículo 97
 Resolución 
 Artículo 42
 Artículo 74
 Artículo 42
 Artículo 48
 Artículo 74
 Artículo 74