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Control Fiscal t
Normas de Control Interno y Externo Diferencias
Alcance Del Control Gubernament
Presentacion Memoria Gestion 2010
Uii if Control Interno Grupal
La Auditoria Gubernamental
Fase de Presentación de Resultado Según Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE)
Ley No. 681 CGR de Nicaragua
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Resolución Nº 222-2017-CG
NP87-2017 | Más de mil auditores de la Contraloría fortalecerán conocimientos en identificación de delitos de corrupción
Sistema de Control, Fiscalizacion y Auditoria 2
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El Control Fiscal Ambiental en Colombia
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Estudio de Caso Uso de Las Guías en La Formación
Participación Foro Semana 1
Informe Guia de Proyecto Diseño Mi Programa de Formación
Informe Guia de Evidencia Interactiva Creando Sesiones en Blackboard Collaborate
Informe Guia de Evidencia Evidenciando Mis Conocimientos
CONTROL FISCAL DEL ESTADO
LA VIGILANCIA DE LA GESTIÓN FISCAL DEL ESTADO INCLUYE EL EJERCICIO DE
un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la
eficiencia, la economía, la equidad, y la valoración de los costos
Constitución Política de Colombia, art. 267
Héctor Ochoa Díaz - Sandra Charris Rebellón
HACIA UN CONTROL FISCAL ORIENTADO A
The Referendum included the proposal to suppress local budget and fiscal con-
trol offices [contralorías]. This proposal did not include a technical justification
nor the specific design of a system of fiscal control. Because of that, the Gene-
ral Auditorship of the Nation organized several regional forums to study the
subject of a result-oriented system of fiscal control. This article is the text of a
conference given by the General Auditor, which analyzes, primarily, the reasons
why the country feels such frustration at the results of constitutional reform in
fiscal matters. Taking these reasons into account, the article makes a series of
proposals to be discussed by those who participated in the forums.
La Auditoría General de la República, con el invaluable apoyo de la
Universidad Icesi y de la Cámara de Comercio de la ciudad de Cali, ha
convocado este foro regional sobre el sistema de control fiscal, el primero
de varios, con el objeto de promover una reflexión seria sobre materia tan
estratégica en la profundización de la democracia y la construcción de un
Estado Social de Derecho. La idea inicial de estos foros surgió de la pro-
puesta de supresión de las contralorías territoriales incorporada en el
referendo. Consideramos entonces y lo reafirmamos ahora, que la refor-
ma del control fiscal requiere una justificación técnica y un diseño concre-
to y conocido, abierto a la deliberación ciudadana.
Por eso echamos de menos un estudio que perfilara el sistema de con-
trol fiscal que se buscaba con el referendo. ¿Sería la eliminación de las
contralorías territoriales, el preludio para la recentralización del gasto
público? ¿Será que se buscaba un nuevo modelo basado en la privatización
de esta función pública? Estos y muchos otros interrogantes se podían extraer
de la propuesta, mientras que de parte de sus proponentes solamente encon-
tramos el documento del Departamento Nacional de Planeación que cuantifi-
caba los ahorros territoriales, pero guardaba silencio en materia de los costos
adicionales que tendría que sufragar la Nación para financiar la centralización
del control fiscal en la Contraloría General de la República.
Es el momento, entonces, de propiciar una discusión seria sobre esta mate-
ria y es lo que pretende la Auditoría General de la República con este foro
académico, organizado alrededor de la ponencia preparada conjuntamente
por las facultades de Ciencias Administrativas y Económicas y de Derecho y
Ciencias Sociales de la Universidad Icesi cuyos académicos, coordinados por
Sandra Catalina Charris y Héctor Ochoa Díaz, tuvieron, como es de rigor,
total autonomía en su redacción. Si bien, por ello, la ponencia no representa
la posición oficial de la Auditoría, debo recalcar que los distintos funcionarios
que hemos tenido la oportunidad de estudiar su contenido que será expuesto
como materia central de este foro, hemos encontrado en sus planteamientos,
la inspiración y la riqueza intelectuales que el debate exige, por lo cual quiero
expresarle a sus autores el más fervoroso reconocimiento de parte de la Auditoría
General de la República, y desde luego, el mío propio.
Al dar inicio a este espacio de reflexión académica, quiero compartir con
ustedes algunas reflexiones acerca del control fiscal que parten de la experiencia
de la entidad que represento, su evolución normativa y unas propuestas que
hacen parte de una concepción aún no suficientemente madurada sobre el
nuevo esquema de control fiscal hacia el cual debemos trabajar.
Después de 12 años de operación del nuevo sistema de control fiscal organi-
zado en la Constitución de 1991, se percibe en el país una frustración con sus
resultados. Me atrevo a afirmar que ello responde a una marcada tendencia
entre nosotros a confiar excesivamente en la capacidad de las normas para
corregir, casi que mágicamente, las deficiencias que encontramos en nuestras
Las conclusiones todavía preliminares de una investigación adelantada por
la Auditoría General de la República siguiendo la metodología sugerida por el
premio Nóbel de economía, Gary Becker, indican que estadísticamente, un
defraudador del erario corre un riesgo de menos del 3% de ser obligado a
resarcir el detrimento del patrimonio público, con lo cual la impunidad espe-
tanto en sector público como el privado. des- pués de 40 años y sucesivas reformas legales vuelve al centro de atención la reforma agraria frustrada que. sino de capacidad gerencial. eficiencia. por ejem- plo. CLARA LÓPEZ OBREGÓN HACIA UN CONTROL FISCAL ORIENTADO A RESULTADOS rada se convierte en aliciente para la corrupción. tantos males le hubiera ahorrado a los colombianos. Es éste un indicador de la calidad del sistema de control fiscal que opera en el país del cual hacen parte. tuvo que aceptar que para evaluar resultados tenía que acudir a una PRECEDENTE 2003 . Así. quiero llamar la atención sobre un aspecto poco analizado del mismo. para ensanchar áreas de minifundio. Recuerdo que cuando elaboraba mi tesis de grado como economista. Para que ése o cualquier otro sistema brinde los frutos deseados. insistía en que el gran cuello de botella para el despegue del desarrollo económico en nuestro países no era tanto la escasez de capital. el cual comienza a ser criticado por las exageradas exigencias de información involucradas en las evaluaciones de costo-beneficio que han difi- cultado el diseño de indicadores adecuados a sus necesidades. En esa época yo estudiaba la reforma agraria aquí cerca. acogió el estado de la ciencia en su momento. el profesor Albert Hirschman. 189 Al acoger el nuevo modelo de control fiscal. en Jamundí. quien dirigía mi investigación. después de 25 años de ensayos la Auditoría General del Ca- nadá. la Constituyente atendió los serios reparos que se le hacían al control previo y lo reemplazó con el control posterior y selectivo. cuando se estrenó con la Hacienda La Berta el artículo de concentración parcelaria de la Ley 135 de 1961 que permitía la expropiación de tierras. con atención a los principios de economía. la profesora Sutherland de la Universidad de Queen’s en el Canadá explica cómo. se requiere implementarlo de manera pro- gramada y sistemática. incluyendo la evaluación de los siste- mas de control interno de la administración y el control de gestión y de resul- tados. Ello se manifestaba en las dificultades de pasar de la teoría a la práctica en tantas propuestas. equidad y valora- ción de los costos ambientales. de carácter integral. como lo sostenía el profesor Rostow. aún las adecuadamente explotadas. Hoy. según los problemas que se vayan detectando. Sin pretender sostener que el sistema de control fiscal de la Constitución de 1991 no requiere una revisión en su parte orgánica. pasando desde luego por la calidad del control fiscal interno de la administración. el mecanismo de responsabilidad y fiscal y la capacidad de gestión de todos los entes involucrados. de haberse realizado. Al hacerlo. desde los alcances del modelo de control posterior y selectivo. el proceso auditor. conociendo sus alcances y limitaciones y gerenciando su aplicación mediante evaluaciones permanentes que permitan diseñar y orien- tar los ajustes.
Luna. hemos debido enderezar programas de cualificación del control fiscal. C. ha incorporado al lenguaje. p. cuyo nivel de desarrollo.es mucho lo que se ha desarrollado en el campo de las disciplinas de administración y de la economía en materia de los incentivos incorpo- rados en las normas. pero particularmente en los entes territoriales que no han llegado al mis- mo nivel de avance que la Nación. De esa época para acá –eso fue a comienzos de los años setenta. Sistema Integrado Modelo de Administración Financiera. Ni lo uno. Otro es el estado propio de la administración. administración de bienes. p. (se refieren a presupuesto. Queen’s University. no se puede medir. Zuleta. Bolivia. a la par con los esfuerzos de mejoramiento de la ges- tión de la administración pública. En consecuencia. entre muchos otros. ni lo otro sucede por generación 190 espontánea. febrero de 1999. con- tabilidad y control interno y control externo) se halla directamente influi- do por los sistemas vinculados. School of Policy Studies. Government in Exile?. Si tomamos un enfoque sistémico. La Paz. Por eso creo que la hipótesis del profesor Hirschman sigue teniendo vigencia. E.1 Enfoque sistémico El anterior es un ejemplo de los límites con que ha tropezado el control fiscal en sus esfuerzos por evaluar los resultados de la gestión fiscal guberna- mental. Septiembre. SIMAFAL II. Por lo tanto. 14 2 M. The Office of the Auditor General of Canada. por ejemplo. el concepto de principal-agente con su 1 S. E. está determinado por los avances alcanzados en el sistema me- nos estructurado. Constituyen una cadena. compras y contrataciones. definición más amplia del concepto de medición que fuera más allá de la estadística para incorporar información cualitativa. las características de la reforma de un siste- ma condiciona los restantes. el estado de avance de la implementación del sistema de control interno en cada enti- dad. 14 PRECEDENTE 2003 .. por definición. en todos los niveles. Proyecto Regional de USAID. tene- mos que aceptar. Canadá. Working Paper No. crédito público. la Economía Neoinstitucional que ha aportado por lo menos cinco premios Nobel de economía. condiciona la eficiencia posible del control fiscal en ella aplicado. 31. tesorería.”2 En este contexto. Barrientos. que existe una estrecha interrelación entre los sistemas que integran la gestión fiscal gubernamental. 2002. como lo sostienen quienes están evaluado el proyecto regional de la AID sobre “responsabilidad y anticorrupción en las Améri- cas”.L. “El desarrollo y funcionamiento de cada sistema –afirman-. Control y Auditoría para América latina. Sutherland. recursos humanos. la cual. Hoy en día.
PRECEDENTE 2003 . la Auditoría General de la República. Ello sucedió el mismo año en que el Congreso estableció el con- trol preferente de la CGR sobre los recursos de transferencia del gobierno central a las entidades territoriales. a mejorar la capacidad de gestión. las metodologías. nos demoramos diez años en terminar de estructurar el sistema diseñado por el Constituyente y ello sucedió cuando ya se había iniciado el proceso de su desvertebración. finalidades y cometidos de la función administrativa consagrados en la Constitución Políti- ca. llámese el ejecutivo de una gran empresa multinacional o el gerente de un estableci- miento público o el contralor de una entidad territorial. Ante la insuficiencia de esfuerzos por mejorar la calidad de nues- tro trabajo. nosotros nos hemos dedicado a reformar y volver a reformar la estructura del control fiscal sin dedicarle un esfuerzo seme- jante. el fomento de la cultura del autocontrol y el estímulo de la participación ciudadana en la lucha para erradicar la corrupción. llamada a ejercer el control fiscal sobre la Contraloría General de la República y las demás contralorías del país. Por una parte. sustentado en la baja calidad del servi- cio de control fiscal ofrecido por las contralorías municipales y departa- mentales. 2º del decreto ley 272 de 2000: Misión: La auditoría general coadyuva a la transformación. solamente se organizó como entidad autónoma en el año 2000 como consecuencia de la sentencia C-499 de 1999 de la Corte Constitucional que reconoció la autonomía que le había conferido la Cons- titución. Falta de desarrollo consecuente del modelo de la Constitución de 1991 Pero durante el mismo periodo. Durante los 7 años de funcionamiento del nuevo sistema de control fiscal 191 a partir de la expedición de la Ley 42 de 1993. sin autonomía ni presupuesto propio que le permitiera proyectar el ver- dadero alcance de su misión que el decreto ley que la organiza define así: Art. recurrimos a reformas legales parciales que suponemos capaces de enderezar los entuertos. me- diante la promoción de los principios. la Auditoría General de la República funcionó como una oficina dependiente de la Contraloría Gene- ral. depuración y modernización de los órganos instituidos para el control de la gestión fiscal. los sistemas de información y el talento humano de las contralorías territoriales. con perseverancia y de manera sistemática. CLARA LÓPEZ OBREGÓN HACIA UN CONTROL FISCAL ORIENTADO A RESULTADOS corolario de la necesidad de alinear los incentivos del segundo. Es más. con los intereses de sus mandatarios accionistas o ciudadanos.
Estos dos funcionarios. la figura del Auditor inicialmente incorporada en la Ley 20 de 1975. Duplicidad de funciones y competencias En lugar de propiciar el mejoramiento de los sistemas de control fiscal. Por otra parte. habrían podido incorporar a estos órganos territoriales en el proceso de reforma de la gestión pública que se inició en la década de los noventa. la 192 década se perdió para esta función en reformas parciales. a instancias del ex-Contralor y constituyente Alfonso Palacio Rudas. De igual forma.3 destinada a establecer por primera vez la vigilancia y control fiscal sobre las contralorías del país. en el área de su competencia. sin concepto de inte- gridad con el proyecto constitucional de descentralización y autonomía de los entes territoriales y con el propio sistema de control fiscal. ideada para vigilar la gestión fiscal del nivel central de gobierno. la potestad reglamentaria hasta enton- ces reservada al Presidente de la República. La Contraloría General de la República. El Contralor General de la República tendrá las siguientes atribuciones: 4. recuperó. la Carta establece como atribuciones del Contralor Ge- neral de la República: Artículo 268. si no se hubiese dejado a la generación espontánea de metodologías y sistemas en el proceso de tránsito del modelo de control previo al de control posterior y selectivo. Dictar normas generales para armonizar los sistemas de con- trol fiscal de todas las entidades del orden nacional y territorial Me pregunto cuál habría sido el destino de la calidad del control fiscal territorial. El resultado es una duplicidad de funciones y competencias que ha conducido a una impresionan- te falta de claridad en el modelo. colabo- rando armónicamente y destinando recursos para la capacitación y racionalización de las contralorías territoriales. El sistema organizado en la Constitución colocó al Contralor General como rector del control fiscal en Colombia y le dotó de una herramienta de profundo calado. puede ejercer el control excepcional sobre los recursos propios administrados por las entidades territoriales y ahora com- parte con las contralorías territoriales esa función en los territorios respecto 3 Esta figura fue declarada inexequible por la Corte Suprema de justicia en razón de que la ley omitió enumerar las funciones precisas del Auditor PRECEDENTE 2003 . cada uno en lo suyo.
CLARA LÓPEZ OBREGÓN HACIA UN CONTROL FISCAL ORIENTADO A RESULTADOS del sistema general de participaciones con la figura del control fiscal preferente. Un sistema que admita tales laberintos y de suyo una dilución de las competencias. La permanencia de la norma que faculta a las contralorías de- partamentales para ejercer control fiscal sobre las municipales. puede originar el efecto perverso del conflicto negativo cuando más de una entidad ejerce las 193 mismas funciones y ninguna de las potencialmente competentes las realiza con la justificación de que le corresponde a otra. como no exis- ten reglas o criterios claros de selección. distritales y municipales. Estas atribucio- nes han permitido que el papel que deben jugar las contralorías departamenta- les. la AGR adquirió competencia para ejercer el control fiscal sobre las contralorías departamentales. muchos hayan sido los conflictos de competencia que se han suscitado entre los organismos que hacen parte del sistema de control fiscal colombiano. resta claridad al papel que éstas deben jugar en relación con la competencia reconocida por la Corte Constitucional a la Auditoría General de la República sobre este tema. la mixtura de competencias que existe hoy entre la Contraloría General de la República y las contralorías territoriales contribuye a que el control fiscal no cumpla su come- tido adecuadamente. Con ocasión a la adopción de la sentencia C-1339 de 1998 proferida por la Corte Constitucional. la Auditoría General de la República. De igual forma. Lo anterior explica que en los años de vigencia que tiene la Carta de 1991. Sien- do la competencia la medida y razón de la responsabilidad. el Congreso de la República le ha atribuido adicionalmente facultades expresas para verificar el cumplimiento de los límites de gasto establecidos para las entidades territoriales. en virtud de lo esta- blecido en el artículo 274 de la Carta le corresponde el ejercer vigilancia sobre la gestión fiscal de la CGR. Es más. tanto el control prevalente como el excepcional se pueden convertir en impedimento práctico para el ejercicio de las funciones de las contralorías territoriales ya que pueden ser separadas del conocimiento de unos o todos los aspectos de la gestión fiscal que vigilan. Ello rompe el principio de econo- mía de las actuaciones administrativas y permite la negligencia de los funciona- rios públicos. distritales y municipales se reduzca ampliamente. Con la expedición de la Ley 617 de 2000. PRECEDENTE 2003 . Adicionalmente. De manera complementaria debe mencionarse el hecho de que más de una entidad pueda ejercer las mismas funciones. conduce a que la responsabilidad del ejercicio del control fiscal no produzca verdaderos resultados. además de producir una duplicidad de gastos innecesaria en los organismos de control. toda vez que la interven- ción de la CGR es cada vez mayor en la vigilancia de los recursos administra- dos por las entidades territoriales.
Yumbo. las contralorías de Tumaco y Tuluá. El caso del Valle es paradigmático. más no suficiente. se hace necesario reconocer que el ejercicio del control fiscal supone economías de escala por lo que el análisis debe incluir criterios para evaluar la vigencia de la mayor parte de las contralorías municipales y distritales. Bello e Itaguí o para Santander. el esquema adoptado para el ejerci- cio del control fiscal debe ser modificado de tal suerte que las competencias atribui- das a cada uno de los órganos sean lo suficientemente claras y se superen los obstá- culos que se han presentado para el ejercicio de la función pública del control fiscal. la eliminación de su duplicidad y la racionalización de la estructura orgánica para el aprovechamiento de econo- mías de escala constituyen un paso necesario. pero rebasando las fronteras departamentales debe considerase para la zona cafetera y para los nuevos departamentos de la Orinoquia y Amazonia. Tuluá y Tumaco). también basada en el aprovechamiento de eco- nomía de escala. para proceder a articular y diseñar los mecanismos gerenciales. Por aplicación de la Ley 617. Economías de escala Para la Auditoría General de la República. Otra consideración semejante. metodológicos. y en los casos de regiones. Ese mismo examen puede hacerse para Antioquia respecto de las contralorías de Medellín. se estima procedente que en aquellos eventos en que el número de entidades a vigilar en un departamento no sea representativo. Por supuesto. que se agrupen varios departamentos para recibir el servicio de una sola contraloría regio- nal. quedarán automáticamente suprimi- das a partir del 2002. el control fiscal se asigne a la contraloría departamental más cercana. tecnológicos y demás que permitan estructurar una adecuada vigilancia de la gestión fiscal. la Contraloría Departamental y la Gerencia seccional de la Contraloría General de la República. En la actualidad ejercen funciones de con- trol fiscal cinco contralorías municipales (Cali. De igual manera. con una sana distribución de competencias que salvaguarde el principio de la descentralización y con capacidad de hacer un uso más eficiente de recursos fiscales escasos. donde la regionalización del control fiscal es una alternativa racional. Con todo. Propuestas 194 La clarificación de competencias. Racionalización de la estructura orgánica y de competencias En primer lugar. Envigado. subsisten x organismos que podrían integrarse varias de ellas. esas Contralorías no harían parte de la Contraloría General. PRECEDENTE 2003 . Atlántico y así sucesivamente. Palmira.
prescribir los métodos y la forma de auditar las cuentas presentados por los responsables del manejo de fondos o bienes públicos e indicar los criterios de evaluación financiera. Con este escenario. De darse curso a esta propuesta el número de contralorías que se encargarán de la vigilancia de la gestión fiscal en el nivel territorial se reducirá en más de la mitad presupone una delimitación clara de las competencias en cabeza de cada órgano. de legalidad y de gestión y resultados que deberán seguirse. con arreglo a las metodologías y normas técnicas de auditoría adoptadas por la CGR. establecer y evaluar el Plan Estratégico y el Plan de Capacitación de la entidad y ejercer las funciones de vigilancia sobre la gestión fiscal del territorio de su competencia. CLARA LÓPEZ OBREGÓN HACIA UN CONTROL FISCAL ORIENTADO A RESULTADOS pero si estarían sujetas a la reglamentación expedida por el Contralor en todos los aspectos inherentes al ejercicio del control fiscal. adoptar. con el objeto y misión de velar por la calidad del control fiscal ejercido en el país. Las contralorías departamentales y regionales. la Auditoría General continuaría ejerciendo control fiscal sobre la Contraloría General y las Contralorías Territoriales con base en sus pro- pias metodologías. planes generales. tendrán a su cargo elaborar el mapa de riesgos. por su parte. aprobar el Plan General de Auditorias. Dentro de este esquema se propone que la CGR tenga a su cargo formular. con lo cual se supera una de sus grandes falencias actuales: el conflicto permanente de competencias. Alineación de incentivos en la relación principal-agente 195 Otra área de forzosa consideración la constituye la alineación de los incentivos para mejorar los resultados en la relación principal-agente en los entes de control. supervisar y evaluar las políticas. Aquí me referiré someramente a 3 de ellos: · El sistema de elección del contralor · La ausencia de una carrera administrativa para el auditor fiscal gubernamental · La necesidad de la asignación de recursos propios para las contralorías PRECEDENTE 2003 . Son varias las instancias en que el diseño institucional vigente produce estímulos perversos y contrarios a la autonomía. imparcialidad y probidad que se espera de los encargados del control fiscal y a la calidad y efectividad del mismo. programas y proyectos del Sistema de Control Fiscal.
La elección podría estar a cargo de un cuerpo colegiado inte- grado por los presidentes de las altas corporaciones judiciales que funcio- nen en los respectivos departamentos. De igual forma considera necesario que abra la discusión sobre la duración del periodo del contralor bajo el entendido de que a 196 mayor término. PRECEDENTE 2003 . quienes deberán realizar el concurso de méritos para garantizar que la escogencia corresponda a criterios de idoneidad. A ello debe agregarse lo corto del periodo que milita en la misma dirección. permitiendo que incluso organizaciones gubernamentales o veedurías ciu- dadanas puedan postular a personas de reconocidas calidades morales y experiencia. La carrera administrativa del auditor fiscal gubernamental La falta de formación y especialización del talento humano dentro del sistema de control fiscal del país ha conducido a que nuestros auditores continúen con la vieja estructura y cultura del control fiscal formal y emi- tan en sus informes juicios de valor que poco se pueden sustentar en los papeles de trabajo y en las pruebas recopiladas dentro del proceso auditor. Desde luego que ello impone el di- seño de los mecanismos para remoción del contralor ineficaz o corrupto. Elección de los contralores territoriales El sistema de elección de los contralores territoriales continúa siendo un blanco de críticas por los efectos que tiene sobre la autonomía e impar- cialidad de los funcionarios al momento de ejercer sus funciones y por la ausencia de garantías sobre las calidades técnicas y formación de quienes pueden postularse para estos destinos. Subsiste un rezago evidente. En la propuesta que se somete a la consideración de los participantes de este foro. podría considerarse la realización de una amplia convocatoria. para garantizar que los principios constitucionales de descentraliza- ción y participación ciudadana encuentren plena materialización. el cual debe ser examinado a profundidad. Por ello la Auditoría General de la República considera que la selección de contralores territoriales debe responder a un estricto concurso de méritos sustraído por completo de consideraciones políticas pero con una amplia participación de la ciudada- nía. requisi- tos y el régimen de inhabilidades e incompatibilidades que rijan la postulación de los ciudadanos para el desempeño de la función pública de control fiscal. la Auditoría considera necesario redefinir las calidades. mayor independencia. En este sentido. pues el auditor es la célula básica del control fiscal.
En dicha carrera. pero mucho trabajo y perseverancia. debemos hacer conciencia de que no podrá avanzar si no se asume la responsabilidad de gerenciarlo con seriedad y persistencia. Se trata de una construcción progresiva que requiere mu- PRECEDENTE 2003 . se debe exigir una doble calificación para la permanencia -más no inamovilidad. que permita el acceso y el ascenso por méritos y que garantice el entrenamiento en la función de control fiscal que solo se adquiere con su ejercicio. en muchas ocasiones las personas que realizan esa labor no poseen conocimientos sólidos sobre las materias a auditar que les permitan evaluar a plenitud los procesos y la diversidad y complejidad de las entidades que les corresponde vigilar. Es un trabajo silencioso. los contralores dependen para su financiamiento de las apropiaciones por las corporaciones de elección popular a instancias de la administración. de la cual dependen a su vez para el giro de los recur- sos respectivos. jurídica y de gestión y resultados. Dicha situación los hace blanco fácil de persecución cuan- do sus decisiones resulten incómodas a la administración vigilada. El cambio de perfil que tanto se añora es más notable desde que el control fiscal dejó de ser numérico legal hace más de una década y se pasó a las auditorias financiera. Recursos propios para las contralorías territoriales En el ámbito regional. de atención al detalle y de mucho.en ella: la calificación de desempeño y la calificación dentro de los esquemas de capa- citación y entrenamiento permanentes. previo el concurso de ingreso o ascenso de rigor. el país no cuenta con la profesión de auditor guberna- mental y. con la asignación de una cuota de fiscalización estructurada con criterios de austeridad. aplicable a todas las contralorías del país. Para subsanar esta falencia el país está en mora de diseñar un sistema de carrera administrativa independiente. Dicha calificación sería el soporte para ejercer como auditor fiscal gubernamental en cualquiera de los órga- nos del sistema de control fiscal del país. por lo tanto. a la propia auditoría general e incluso para los funcionarios de con- trol interno de la administración. Conclusiones Cualquiera que sea el rumbo que adopte la reforma del sistema de con- trol fiscal. CLARA LÓPEZ OBREGÓN HACIA UN CONTROL FISCAL ORIENTADO A RESULTADOS En este campo. por lo 197 que se sugiere establecer en el nivel territorial un esquema semejante al que rige para la Contraloría General de la República orientada a garantizar la autonomía del contralor.
adicio- nado con un sin número de conflictos de interés que contribuirían a hacer más precario el proceso de profundización de la democracia en nuestro país. Ese es el reto que nos deja el referendo y es ese el reto que tienen los participantes en este y en los demás foros de reflexión que empiezan a darse a lo largo y ancho de Colombia. con el aporte de todos. Ese solo análisis requiere un espacio de debate por sí solo. Lo importante en este mo- mento es dar la discusión. de ONG´s y de universidades corre los mismos riesgos de la función pública. 198 PRECEDENTE 2003 . En este campo no hay fórmulas milagrosas. cha voluntad política acumulada de todos los actores de la sociedad. capaz de dar su aporte a la consecución de las finalidades sociales del Estado. una propuesta integral que sirva de punto de partida para establecer entre nosotros un control fiscal serio. Con las anteriores reflexiones he querido llamar la atención sobre algu- nos de los más sobresalientes. deliberar democráticamente sobre tema tan trascen- dental e ir construyendo. imparcial. Quedan pendientes de análisis áreas tan críticas como el proceso de responsabilidad fiscal y su ubicación en el seno de las contralorías o en la jurisdicción de lo contencioso administrativo. técnico. Son muchos los temas que suscita el debate alrededor del sistema de control fiscal. El reemplazo por auditorías privadas.
octubre-diciembre 2003) 2 Según Duverger. a las tradicionales funciones de policía. It should be entrusted to a specialized branch in charge of fiscal review at different levels of government: central. El principio fundamental era. al `Estado- burgués’ de los marxistas. demo- crática. circunscribiéndolas. El trabajo contó con el apoyo de la Auditoría General de la República. justicia. «La evolución de la Hacienda Pública es la consecuencia y el reflejo de la evolución del Estado. 89. 1 Este artículo es el resultado del trabajo de investigación conjunto entre las facultades de Ciencias Administrativas y Económicas y de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Icesi. y se enmarca en los proyectos que desarrolla el grupo de investigación en «Políticas Públicas y sus efectos económicos. cuyos principios fueron enunciados por el barón Louis León Say o Gastón Jesé. Introducción2 Colombia es un Estado social de derecho organizado en forma de República unitaria. en este Anuario Jurídico y en la revista Estudios Gerenciales.SANDRA CHARRIS REBELLÓN The article makes a critical assessment of fiscal control in Colombia and proposes an autonomous integral system. con autonomía de sus entidades territoriales. whose function would be technical. en lo posible. participativa y pluralista. ejército y diplomacia. La ciencia de la Hacienda clásica. descentralizada. el de limitar al mínimo las actividades del Estado. Principalmente en el campo económico el Estado debía abstenerse de intervenir y dejar actuar libremente las . and local. reconocido por Colciencias. y fue presentado para discusión en el foro «Hacia un Control Fiscal Orientado a Resultados» organizado por la Auditoría General de la República en Cali. state. auditora general de la República. de la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas de la Universidad Icesi (No. fiscales y de capital humano» de la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas. ante todo. La publicación se realiza en las Actas del foro. reservando todo lo demás a la actividad privada. en especial de la doctora Clara López Obregón. el 5 y 6 de noviembre de 2003. fundada en el respeto de la dignidad humana. estaba ligada al Estado liberal del siglo XIX. PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL1 HÉCTOR OCHOA DÍAZ .
4o. Actualmente los gastos públicos alcanzan y sobrepasan. para cuya realización es preciso contar con los recursos necesarios. Bosch. pág. Si Colombia es un Estado unitario y descen- tralizado.2). 3o. para proteger a los menos favorecidos económica y so- cialmente. el 30% de la renta nacional. 2o. En esta exposición se abordará esta última etapa. Antes de 1914 los gastos públicos eran inferiores al 15% de la renta nacional. en cuanto se debe comprobar la debida aplicación de la decisión de los congresos en materia presupuestaria y una finalidad financiera para evitar despilfarros o malversaciones de los recursos. el control jurisdiccional (ejercido por un tribunal) y el control político (ejercido por el parlamento). Lo esencial era que la 200 Hacienda Pública ejerciera la menor influencia posible sobre las haciendas privadas y la actividad de los particulares. Hacienda Pública. pág 318. La decisión sobre el modelo de control fiscal debe tomar en consideración la estructura misma del Estado. Barcelona. pues.. según la naturaleza de los hechos sujetos a control.. Los objetivos y valores que el constituyente de 1991 consagró se alcanzan a través de hechos concretos. se distingue entre control de los ingresos y control de los gastos. en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalen- cia del interés general.. y para facilitarla en los de auge económico. para lograr una mejor distribución de la renta nacional3. según el carácter de las personas controladas. que deben ser administrados con total rectitud. Así define el artículo 1o. Los estados entonces deben calcular sus gastos. esa condición se debe reflejar en el proceso de control fiscal. para estimular la producción en los períodos de crisis. fijar los pla- nes de desarrollo. eficiencia y efica- cia. inversiones. se distingue entre el control ejercido sobre los administradores y el ejercido sobre los contables. En el mundo contemporáneo los estados intervienen en la vida social. según el momento del control se distingue entre control «a priori» o control «a posteriori». en general. Ver Duverger. El objeto de la Hacienda Pública era. suministrar al Estado los recursos necesarios para cubrir los gastos ocasionados por las funciones de administración que le estaban encomendadas. preparar el presupuesto y ejecutarlo debidamente.. lo cual en la medida en que los gastos públicos eran reducidos y se encontraban exactamente equilibrados con los ingresos. de la Constitución Política de 1991 a nuestro país. según la naturaleza de los organismos controladores. 3 Duverger presenta una clasificación de los controles a partir de diversos criterios: ‘1o. op. que es justamente la relativa al control de la ejecución presupuestaria. la libre competencia y las `leyes del mercado’.cit. en Francia y en los principales estados del mundo oscilaban normalmente entre el 10% y el 15%. De esa descripción del Estado colombiano surgen unos principios que serán desarrollados a lo largo de la carta política. Ese control tiene una finalidad políti- ca. se distingue el control administrativo (ejercido por los administradores). PRECEDENTE 2003 .. a pesar de que los medios técnicos y el desarrollo de la producción han elevado mucho el nivel de ésta» (Maurice Duverger. si se iniciativas privadas.
Para ello nos vamos a basar en los análisis que se en- cuentran disponibles en los informes anuales del Contralor General de la Repú- blica y del Auditor General de la República. por los siguientes elementos básicos: un control técnico. ya fallida. Estas consideraciones estuvieron presentes en los trabajos de la Asamblea Nacional Constituyente que redactó y aprobó la Constitución de 1991. si la Constitución dispuso la mayor participación de los ciudadanos. para darle consistencia al control. de la reforma a la Constitución en la pregunta 9 del artículo 1o. de la Ley 796 de 2003 por la cual se convoca un referendo. Para justificar nuestras recomendaciones es conveniente hacer previamente algunos diagnósticos de la manera como ha venido operando el sistema de con- trol y sus resultados durante los doce años que han transcurrido desde que se adoptó la Constitución. 201 1. cerramos con un breve resumen del trabajo. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . Los modelos de control fiscal y su aplicación en el sistema colombia- no: el constituyente de 1991 El modelo de control fiscal de Colombia que se encuentra plasmado en la Constitución de 1991 está constituido. como iremos analizando más adelante. los problemas que se han generado y las solucio- nes parciales adoptadas en los últimos años. que inicia dentro de las propias entidades públicas a través de sus procedimientos de control interno. es preciso revisar los mecanismos a su alcance para colaborar en la vigilancia de la gestión pública. ante la posibilidad de que en el corto término se verifiquen reformas constitucionales al modelo de control fiscal elegido en esa época. la reciente propuesta. entre éstas.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL estableció la colaboración armónica entre las ramas del poder es importante determinar en qué medida éstas contribuyen al control de la gestión fiscal. con referencias expresas a los trabajos de la Asamblea Constituyente de 1991. Hoy el tema vuelve a estar en el orden del día. sus resultados. con la participación de la ciudadanía que está facultada para hacer seguimiento y veeduría del manejo de los recursos públicos. y a nivel territo- rial en los contralores municipales y departamentales. posteriormente en la tercera sección presentamos una propuesta para establecer un Sistema Nacional de Control Fiscal en el cual se integren los diferentes elementos que hoy aparecen dispersos. luego revisaremos la puesta en marcha de ese modelo en el plano nacio- nal y territorial. PRECEDENTE 2003 . Iniciaremos con algunas consideraciones técnicas sobre los modelos de con- trol fiscal. los dos últimos sometidos al control de un auditor externo. una vigilancia posterior y selectiva por parte de un ente autónomo y externo que radica a nivel nacional en el Contralor General de la República.
467 y ss. pero si lo ejercen otras dependencias. pero el grupo elegido se examina completa y exhaustivamente. además. Los traba- jos del Constituyente de 1991 señalaron de manera contundente que «el control 202 4 C. como de hecho los tiene. y el externo. o posterior. Gaceta Constitucional No.. especial o limitado. Los elementos que se someten a examen son analizados detenidamente para verificar su exactitud matemática y la legalidad de las transacciones. El Gobierno debe tener mecanismos in- ternos de control. El método de muestreo es general pero limitado a algunas cuentas. de índole técnica o numérico. Si se hallan correctos. PRECEDENTE 2003 . la eficiencia. Hacienda Pública. documentos. Lo que se criticó al modelo de control fiscal anterior a la Constitución de 1991 fue la facultad del contralor para adelantar controles previos. político y jurisdiccional. según el organismo titular de la vigilancia. 5 El control posterior puede ser general. libros. El especial y el limitado son controles selectivos. se trata de un control interno. hay verificación de los activos. Estas diversas formas de vigilancia fiscal pueden ser internas o externas. Es limitado cuando solamente se ejerce sobre determinado grupo de operaciones y cuentas. cuando procede antes de la operación de ingreso o gasto. pero en forma completa. Temis.ed. 4a. Ver. pág. Es especial si sólo se centra en el análisis de determinadas operaciones. que puede ser previo o posterior. la raciona- lidad del gasto dentro del conjunto total del presupuesto y del plan de desarrollo que es el que le da sentido al conjunto de la utilización de los recursos públicos. Ramírez Cardona. Por lo tanto. pág. que en general es posterior5. 6 si se realiza después de la operación para verificar el cumplimiento de las normas técnicas y de la ley. se supone correcto todo el conjunto de cuentas u operaciones respectivas. pero es importante garantizar que un órgano independiente realice la vigilancia. Es general y completo cuando examina todos los detalles de los libros de contabilidad y cuentas correspondientes a todas las operaciones de ejecución presupuestaria tanto de ingreso como de gasto. a) Un control técnico-legal: El control fiscal varía según se trate de ejercer vigilancia sobre el funcionario ejecutor o sobre las operaciones de ejecución. como control especial. comprobantes extraídos al azar de determinado conjunto de operaciones. El primero es de carácter administrativo. El control es administrativo cuando lo ejercen los funcionarios de las mismas dependencias encargadas de los actos de ejecución. elegido como característico del conjunto. es externo. 19.478 y ss. el segundo. op. y perceptivo si. Ramírez Cardona. 6 Informe de Ponencia. Puede ser previo.cit.. En caso contrario. En ese sentido. Algo semejante sucede con el control técnico-legal y de evaluación de resultados. 53 del 18 de abril de 1991. una Corte de Cuentas o la Contraloría General. se procede al examen detallado de todas y cada una. Realiza el control técnico-legal un organismo especializado.legal y de evaluación de resultados4. coexisten ambos tipos de control: el inter- no. El control técnico-legal debe además evaluar los resultados. Bogotá.
5 y ss. 59. Pero como consecuencia de los trabajos de la Misión Kemmerer. en cabeza de la Cámara de Representantes10. inspirado en la Corte de Cuentas creada en Francia a instancias de Napoleón en 1807. b) El titular del control de los fondos de la Nación: Como bien se ilustró en el Informe de Ponencia para el Primer Debate en Plenaria sobre el Control Fis- cal. 59. 77. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . pág 10. generalizado en Colombia. Esa norma estableció que la contraloría podría aplicar los sistemas de control en sus etapas integra- das de control previo. que en 1991 se elevó a rango constitucional. pág 2. Este aspecto de técnica de control fiscal adquirió tal relevancia. la de las auditorias generales. de herencia británica. de la Asamblea Nacional Constituyente9. Gaceta Constitucional No. mediante Ley 41 de 1923 se dispuso la creación de un Departamento de Contraloría como ente independiente de las demás ramas del poder público. Al tomar la decisión sobre el modelo de control fiscal aparecen entonces elementos técnicos para determinar el momento en que debe ejercerse sin que se frene la actividad de la administración y por eso al parecer el control poste- rior es el más conveniente. Es de advertir que la metodología de control propia de ese modelo no tuvo rango constitucional. Informe Ponencia sobre Estructura del Estado. ha sido funesto para la administración pública pues ha desvirtuado el objetivo de la Contraloría al permitirle ejercer abusivamente una cierta coadministración que ha redundado en un gran poder unipersonal del contralor y se ha prestado también para una engorrosa tramitomanía que degenera en corruptelas»7. sino que el Contralor debía ejercer su función según lo determinado por la ley. Para ese efecto. mayo 20 de 1991. cuya función está ejercida básicamente por contabilistas. pág. En 1945 se elevó a 7 Gaceta Constitucional No. el Decreto-Ley 925 de 1976 dispuso los procedimientos generales de control fiscal y de auditoria. 203 Con la expedición de la Constitución de 1886 se estableció un control polí- tico del ejercicio fiscal del Estado. y una tercera. 10 Cfr. PRECEDENTE 2003 . muy influida por los Estados Unidos. 9 Entre 1821 y 1823 existió un Tribunal de Cuentas.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL previo. las Cortes de Cuentas y la Contraloría General. la función de control fiscal ha tenido tres tendencias o escuelas en el mundo: la colegiada. El control fiscal durante las distintas etapas de nuestra historia constitucio- nal ha variado entre control político exclusivamente en cabeza de la Cámara de Representantes. dirigida por tribu- nales o cortes de cuentas. 8 Gaceta Constitucional No. la contraloría de tipo unipersonal. control perceptivo y control posterior8.
se presenta un completo resumen de las diversas propuestas formuladas. elegido por el Congreso en pleno. Carlos Rodado Noriega. para evaluar gestión y resultados. y no de un cuerpo colegiado15. Angelino Garzón. 14 «Se ha preferido el control unipersonal y no el colegiado principalmente por las razones expresadas en los dos puntos anteriores. uno por la Corte Suprema 204 de Justicia y uno por el Consejo de Estado. 15 Ver Gaceta Constitucional No 77. Sin embargo. La Comisión V de la Asamblea Nacional Constituyente de 1991 dedicó am- plio estudio a los modelos de control. PRECEDENTE 2003 . A la cabeza del control fiscal está el Contralor General de la República. por consecuencia. 5. porque el funcionamiento de la Contraloría «ha estado condicionado e interferido por las conveniencias políticas que a la postre han distorsionado su objetivo fundamental para dar paso a la influencia clientelista. el contralor general. El ejemplo cundió en toda la nación y. La comisión preparatoria recibió 49 pro- puestas y las mesas de trabajo organizadas en todo el país recibieron 121 aportes en este campo13. de terna integrada por los candidatos presen- tados en razón de uno por la Corte Constitucional. Dentro de éstas se encontraron puntos coincidentes y propues- tas diversas. Hubo consenso en que el control debería ser posterior y selectivo. Gaceta Constitucional No. el fantasma de los posibles condicionamientos clientelistas determinó que el titular de la función de vigilan- cia estuviera en cabeza de una persona. Sin embargo. norma constitucional la regulación sobre el funcionamiento y organización de la Contraloría General de la República11. desde la elección popular. que podrían implicar interferencias políticas y consecuente clientelización al integrar el organismo colegiado por cuociente de votación». de naturaleza técnica. La Asamblea Nacional Constituyente de 1991 fue enfática al señalar el perjui- cio que las prácticas políticas malsanas introdujeron al sistema anterior. basados en el artículo 14 de la 11 Gaceta Constitucional No. Hubo propuestas muy elaboradas para que el control fiscal fuera ejercido por un Tribunal de Cuentas 14. 53. las contralorías territoriales también terminaron siendo víctimas del morbo clientelista»12. 77. Oscar Hoyos y Jesús Pérez fueron partidarios de sustituir la Contraloría por una Corte de Cuentas. con grave perjuicio para la institución que otrora fue centro de respeto y admiración de los colombianos. que contiene el Informe-Ponencia para primer debate en plenaria. 13 Delegatarios como Mariano Ospina Hernández. pasando por la elección a cargo de las cortes nacionales. Germán Rojas. 12 En la Gaceta Constitucional 77. Se escucharon diferentes propuestas sobre la forma de designación. Informe de ponencia para primer debate. pág 19. pág.
c) El control de la gestión fiscal de los departamentos. d) El auditor de los contralores: A partir de la expedición de la Constitución de 205 1991 se crea con rango constitucional la figura del auditor de la Contraloría. informe de la sesión plenaria de la Quinta Comisión. del 20 de junio de 1991. según el caso. la Contraloría General de la República podrá ejercer control posterior sobre cuentas de cualquier entidad territorial. los períodos o la posibilidad de intervención de los particulares.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL Declaración Universal de los Derechos Humanos. PRECEDENTE 2003 . como por el doctor Alfonso Palacio Rudas. quedó redactado el artículo 272 que confiere la vigilancia de la gestión fiscal de los departamentos. Centro de Información y Sistemas para la preparación de la Asamblea Nacional Constituyente. Presidencia de la República. distritos y municipios: El espíritu descentralizador que animaba los trabajos de la Asamblea Nacional Constituyente generó una posición común en relación con la facultad de los departamentos y municipios para realizar el control de la gestión fiscal sobre sus propios recursos. Gaceta Constitucional No. en los casos que determine la ley. Les encomendó a las asambleas departamentales y a los concejos distritales y municipales organi- zar las contralorías como entidades técnicas dotadas de autonomía administrati- va y presupuestal. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . pero no se propuso la centralización de esta actividad. 31. Las propuestas variaron en aspectos puntuales relacionados con la forma de designación. Consejería para el Desarrollo de la Constitución. La propuesta fue presentada tanto por el delegado doctor Fernando Carrillo Flórez. De esta manera se añadía una garantía adicional a la 16 Proyecto de acto reformatorio número 125. Finalmente la designación del auditor se encargó al Consejo de Estado. quien abogaba por el establecimiento de un auditor elegido por la Cámara de Representantes para ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría17. para períodos iguales a los del gobernador o alcalde. se reconoció que el funda- mento del control de la gestión fiscal radicaba en el pueblo. de terna que le envía la Corte Suprema de Justicia. distritos y municipios a contralores. y se previó que excepcionalmente. Los contralores territoriales ejercen en su jurisdicción las mismas funciones atribuidas al Contralor General de la República y son elegidos por las asambleas o los concejos municipales. 17 Ver Transcripciones de los debates de la Asamblea Nacional Constituyente. De allí surgió la conclusión de que dicha designación correspondía al Congreso en representa- ción del pueblo16. Así. de ternas integradas por dos candidatos presentados por el Tribunal Superior de Distrito Judicial y uno por el Tribunal de lo Con- tencioso-administrativo.
con miras a la protección de los recursos de la organización y a la eficiencia del gasto público. dentro de los cuales figuraba el de la Auditoria. C. y los reconoci- dos Taylor. Drucker. de que las funciones básicas de un administrador. La propuesta fue sometida a votación individual en la que treinta y nueve delegatarios estuvieron a favor.Y. PRECEDENTE 2003 . sea éste público o privado. Koontz. Fiscalización. las propias enti- dades públicas establecerían un sistema de control interno.. Héctor. L. En éste se reconoce la necesidad inaplazable de que los funcionarios públicos llámense mi- 18 Lara Juan A. Ochoa. y Niño Claudia L. Research Paper. la actuación y el control. la organización. Con esto se busca que las entidades públicas organicen sus propios procedimientos de verificación y evaluación de la gestión y de las transacciones. Posteriormente se volvió a votar colectivamente un grupo de seis artículos. Organizaciones y Control Fiscal de Gestión. Niño. no puede desistir de 206 ejercer unas de ellas sin faltar a sus responsabilidades. dos votaron por la negativa y dos se abstuvieron. Universidad Nacional de Colombia. Lara. o sea que son com- plementarias unas de otras y son indelegables. 20 Artículo 270 de la Constitución Política: «La ley organizará las formas y los sistemas de participación ciudadana que permitan vigilar la gestión pública que se cumpla en los diversos niveles administrativos y sus resultados». Syracuse. En la sesión plenaria del 20 de junio de 1991 la Asamblea Nacional Constituyente consi- deró que lo que se requería era un «Auditor en la Contraloría que sea la [sic] quien examine sus cuentas y se las fenezca»18. Economía. 1967. 19 Ochoa. 207 a 221. lo cual significa que un ad- ministrador. la motivación. noviembre. N.. Syracuse University. Los cons- tituyentes de 1991 no hicieron otra cosa que reconocer el principio genera- lizado y respaldado por numerosos tratadistas de la administración como el ganador del premio Nobel de Economía Herbert Simon. Estas funciones tienen la característica de la integridad.20 entre muchos otros. imparcialidad e independencia del modelo. «Responsibility Accounting and its Applicability to the Colombian Industry». 1994. y O´Donell en el exterior y otros en Colom- bia como J. Los miembros de la Asamblea Nacional Constituyente enfatizaron en sus discusiones acerca de la adopción de un modelo integral de control. los cuales pasaron con el voto afirmativo de cincuenta y seis delegatarios. son la planeación. ya sea del sector público o del privado. que fue poste- riormente reglamentado por la Ley 87 de 1993.19 y H. págs. Antes de la Constitución de 1991 el control de la gestión de la Contraloría lo ejercía ella misma. e) El control interno: Como complemento de lo anterior.
directores de institutos. y contratada previo concepto del Consejo de Estado. lograr eficiencia en la gestión pública y proteger los activos del Estado. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . Ver Younes.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL nistros. Diego. En segundo lugar se incluyó la posibilidad de que tanto a nivel nacional como territorial las contralorías recurran a los servicios de empresas privadas colombianas. ejerzan control sobre los procesos y las transacciones que rea- licen. y sus subalternos en los diferentes niveles..». El sistema de control fiscal establecido en Colombia en 1991 fue amplia- mente debatido y conocido por la opinión pública. ¿Qué sucede de julio de 1991 a julio de 2003? 21 . gobernadores. las autoridades correspondientes están obligadas a diseñar y aplicar. la propuesta presentada por el doctor Luis Guillermo Nieto Roa preveía que la vigilancia de la gestión fiscal se haría por empresas privadas especializadas en auditoria y revisoría fiscal. Brasil (2/3 de sus miembros) y Uruguay las hace el parlamento. El fin es evaluar los resultados. según la naturaleza de sus funciones.. Ecuador. cuando expresa que: «En las entidades públicas. 414 y ss. con lo cual su legitima- ción quedó garantizada. en el interés de la colectividad. Control Fiscal y Control Interno. México. El espíritu del artículo 269 de la Constitución refleja claramente esta posición de los constituyentes. En el caso de los servicios contratados por la Contraloría General. f) La participación ciudadana: En cuanto a la participación de los particulares se determinó que la misma sería abordada desde dos aspectos: en primer lugar se discutió la posibilidad de que el ciudadano. cuyo gran avance sin duda fue la ampliación de los espacios de participación a los ciudadanos. 22 La designación de los miembros de los Tribunales de Cuentas en Alemania. métodos y procedi- mientos de control interno. Perú. iniciativa esta que se convirtió en norma constitucional plasmada en el artículo 27021. del 26 de marzo de 1991. pudie- ra adelantar una veeduría a la gestión fiscal. doce años después de la expedición de la Constitución de 1991 se observan dificultades en la articulación de 207 estos elementos que han llamado la atención de los expertos. en el caso de las contralorías regionales. 27. PRECEDENTE 2003 . lo cual está en concordancia con el espíritu general de la Constitución. con la inspección y vigilancia de la Contraloría General de la República. la AD-M 19 se opuso a cualquier intento de privatización del control fiscal. la Constitución dejó a la ley la determinación de los requisitos22. al- caldes. Ver Gaceta Constitucional No. así mismo el parlamento en pleno o alguna de sus cámaras designa a los contralores en Costa Rica. Sin embargo. directores de departamentos. superintendentes y gerentes de empresas oficiales. dichas entidades serán escogidas por concurso público de méritos. Este asunto también generó gran debate. pág. en sus diferentes niveles.
en tercer lugar. los magistrados del Tribunal de Cuentas en España son elegidos por períodos de nueve años. Ver Younes. el presidente y vicepre- sidente del Tribunal de Cuentas de Alemania son designados por un período de doce años. Son conocidas las investi- gaciones en contra de algunos ex contralores por el presunto tráfico de influen- cias en la contratación de personal de la institución. el período del contralor en Costa Rica es de ocho años. el período del auditor general de Canadá es de diez años. las cuales pusieron en entredicho los trabajos del constituyente. el período de los miembros del Tribunal de Cuentas en Brasil es vitalicio. en México el contador mayor de Hacienda se desempeña por períodos de ocho años. las Asambleas a los contralores departamentales y los Concejos a los contralores de los municipios. en Chile el contralor es inamo- vible de su cargo. del cual se debe retirar al cumplir los 75 años de edad. un estudio comparado demuestra que en un importante número de países es el parlamento el que designa al contralor o quien haga sus veces 23. en Bolivia el período del contralor es de diez años.. ibid. 414 y ss. la debilidad del sistema de designación no radica en que el nombramiento lo haga el legislativo. Sin embargo. De una parte el fantasma del clientelismo no desapareció con la nueva estructura. más de la cultura política de nuestro país que del modelo mis- mo. la descentralización y autonomía de los entes territoriales se han ido desdibujando poco a poco. el control interno en las entidades pú- blicas no ha cumplido cabalmente con su objetivo. en Suecia el auditor general es designado por seis años. en Italia los consejeros y funcionarios de alto rango del Tribunal de Cuentas sólo pueden ser destituidos por recomendación de un comité especial. 2. La puesta en marcha del modelo de control fiscal establecido en 1991 y la evaluación de los resultados hasta el presente Después de la puesta en marcha del modelo establecido en 1991 se han detec- tado deficiencias. pág. el período del contralor general de los Estados Unidos es de quince años. En nuestra opinión. finalmente. Los críticos señalan que el origen de este mal radica en que el Congreso es el que elige al Contralor General de la Repúbli- ca. de otra. sino que se debe a las cos- 208 tumbres políticas malsanas en las que se buscan clientelas para obtener 23 En Argentina los miembros del Tribunal de Cuentas permanecen en sus cargos mientras observen capacidad y buena conducta. algunas de las funciones que se enco- mendaron a las contralorías se superpusieron de tal manera con las de otras entidades que generaron demoras innecesarias y dificultades para realizar con- troles técnico-legales eficaces. a) La cultura del clientelismo: Para nadie es un secreto que la Contraloría Gene- ral de la República se ha visto muy desprestigiada por las sindicaciones de servir de centro de refugio a determinados grupos políticos. con lo cual se le resta toda independencia a tan delicada función. PRECEDENTE 2003 .
los territorios indígenas. engloban en diferentes estadios institucionales la misma comunidad. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . los municipios. Un reme- dio a esta situación podría vislumbrarse en el tiempo del ejercicio del cargo. participar en las rentas nacionales y ejercer los controles que les atañe conforme a la Constitución y la Ley. sino comprender la importancia de la labor de controlar el gasto fiscal para el buen funcionamiento del Estado Social de Derecho. Así. b) El Estado unitario descentralizado y el control fiscal: centralización. un tiempo relativamente corto que no le permite desligarse suficientemente de posibles vínculos clientelistas con el Congreso. discurren y se articulan de tal manera que en último término las entidades territoriales sólo pueden realizarse a través de la unidad nacional. se nutren mutua. territorialidad y unidad nacional. si se quiere. con unos destinatarios comunes — los habitantes del país— . es que el Congreso no debería buscar posteriores benefi- cios. ejercer las competencias que les corresponde. El consti- tuyente de 1991 confirió a los entes territoriales autonomía para gobernar- se por autoridades propias. al paso que ésta únicamente puede existir a condición de que las entidades territoria- les desplieguen su poder autonómico en consonancia con los intereses locales y nacionales. administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumpli- miento de sus funciones. des- centralización o desarticulación: A partir de la Carta Política de 1991 Colom- bia se constituye en un Estado Social de Derecho que integra la descentra- lización y la autonomía de sus entidades territoriales en el espectro de la unidad nacional.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL provechos posteriores. pues. la autonomía territorial y la unidad nacional son ampliamente compatibles. instancias orgánicas y funcionales de un mismo mecanismo estatal: 24 Corte Constitucional. en otros. El problema. con- curren dialécticamente a la realización de los fines esenciales del Estado. 209 mente. En muchos países los contralores ejercen su cargo por períodos bastante amplios. como ocurre hoy. y por tanto operan. dos elementos teleológicamente inescindibles. Igualmente debería establecerse que su período no coincida con el del Gobierno. Sent. antológicamente diferenciables a partir de su ma- terialidad geográfica. La ampliación del período del contralor podría impedir injerencias indebidas en la actividad de las contralorías24. El período del contralor es de cuatro años. no es que el Congreso haga la elección. Son. Ha dicho la Corte Constitucional que «a la luz de la Carta. por un término indefinido y solamen- te pueden ser removidos del cargo cuando se compruebe que han desarro- llado su función con negligencia o dolo. los distritos y los departamentos concurren política y administrativamente. PRECEDENTE 2003 . y por entero. C-127 de 2002.
gastaron $39..) 6. en desarrollo de las disposiciones consagradas en la Constitución Política. los departamentos y municipios designarán sus contralores. descentralizada. Ejercer de forma prevalente y en coordinación con las contralorías territoriales. el de la República unitaria. Sin embar- go. se amplió el nivel descongestionado de la Contraloría General de la Nación. le corresponde a la Contraloría General de la República: (. 210 25 Informe de Gestión del auditor general de la República para el año 2001-2002. El artículo 19 señala que el objetivo de las gerencias departamentales es PRECEDENTE 2003 . 27 El artículo 10 del Decreto 1144 de 1999 dispone que el nivel desconcentrado está constituido por las dependencias de la Contraloría General ubicadas fuera de la sede del Distrito Capital. 15. La norma fue impugnada por considerar que constituía un desconocimiento de la descentralización y autonomía de las entidades territoriales. Bogotá. Funciones. democrática. al tiempo que el contralor general vigila el manejo de los recursos de la Nación. pues al tiempo que se eliminó un importante número de contralorías munici- pales. Con la expedición del Decreto-ley 267 de 2000 se determinó la competencia prevalente de la Contraloría General de la República para realizar la vigilancia de la gestión fiscal de los recursos de los entes territoriales de origen nacional. 2002. entraban en el campo de competencia de la Contraloría General de la Nación27. que tiene el siguiente texto: Artículo 5. al tener un origen nacional.000 millones más de lo que tenían aprobado en sus presupuestos26. pág. con autonomía de sus entidades territo- riales.. las contralorías territoriales. de conformidad con las disposiciones legales. 26 La Corte Constitucional declaró la exequibilidad del artículo 5 numeral 6 del Decreto Ley 267 de 2000 por el cual se dictan normas sobre el funcionamiento de la Contraloría. Para el cumplimiento de su misión y de sus objetivos. participativa y pluralista»25. Según el informe del auditor general de la República en el año 2001. tomadas en su conjunto. la vigilancia sobre la gestión fiscal y los resultados de la administración y manejo de los recursos nacionales que se transfieran a cualquier título a las entidades territoriales. en el campo del control fiscal se determinó que existiría una descentralización según la cual. Esta transformación se facilitó debido a deficientes manejos del presupuesto por parte de las propias contralorías territoriales y a la ineficiencia en el ejercicio de sus funciones. la Corte Constitucional declaró que la norma era exequible pues las trans- ferencias. para que en el nivel territorial correspondiente ejerzan las funciones asignadas al contralor general de la República. La clara visión del constituyente de 1991 fue desdibujándose poco a poco. Siguiendo estos parámetros. hasta proponerse la eliminación total de las contralorías territoriales a través de la Ley 796 de 2003 por la cual se convocó a un referendo.
originalmente creada para vigi- lar la gestión de los fondos nacionales y sólo por excepción la de las entidades territoriales. PRECEDENTE 2003 .co. op. determi- nó que la Contraloría General de la República. ver el informe de la Auditoría General de la República sobre las contralorías territoriales y el ajuste fiscal en www.cit. 28 Para un estudio completo de este tema. de juicios fiscales y de jurisdicción coactiva.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL El Decreto 1144 de 1999. tendría un importante nivel llamado de descongestión. El informe de la Auditoría General de la República sobre las contralorías territoriales y el ajuste fiscal señaló que gran parte de estos entes territoriales habían incurrido en malos manejos de sus presupuestos de la siguiente manera: «Se pudo constatar que el presupuesto asignado a las contralorías territoriales y ejecutado por ellas. quedando sola- mente 67: 31 contralorías municipales. como consecuencia de la aplicación de la Ley 617 de 2000.146 millones. tomadas en su conjunto.auditoria. de investigación. el desahorro que se habrá de 211 representar a la Contraloría General de la República en el territorio de su jurisdicción. con la inmediata supervisión del contralor general y representan a las contralorías delegadas en las materias que se establecen en el presente decreto o las que determine el contralor general. Pues. de continuar esta tendencia. si tomamos sólo el presupuesto inicial asignado a las contralorías territoriales en el año 2002. en calidad de agencias de representación inmediata del nivel superior de dirección de la Contraloría.co 29 Auditoría. que fue alrededor de $159.gov. 4 distritales y 32 departamentales29. en el año 2001. de las 177 contralorías territoriales existentes se eliminó un importante número. No obstante. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . corregido mediante Decreto 1214 de 1999. con el cual se crearon oficinas en todo el país28.gov. Para ese efecto conducen la política institucional de la Contraloría en el territorio asignado. En todo caso. por la cual se dictaron normas tendientes a fortalecer la descentralización. ha excedido. tales gerencias ejercen competencias de dirección y orientación institucional en el nivel territorial y concurren en la formulación de políticas en la representación de la Contraloría General y en la coordinación y dirección administrativa del trabajo de los grupos de vigilancia fiscal. En efecto.auditoria. cuestión que debe evitarse de tajo para el año 2003. o se compadece con el ritmo de ajuste ordenado y de nuevo se presenta exceso de gasto en el presente año. y para la racionalización del gasto público nacional.941 millones más en el año 2001 de lo que les está permitido y el incumplimiento se produjo en un 64% del total de estas institu- ciones de control fiscal territorial. ver el informe de la Auditoría General de la República sobre las contralorías territoria- les y el ajuste fiscal en www. las contralorías terri- toriales gastaron alrededor de $38. el monto máximo establecido por la Ley 617 de 2000. Para un estudio completo de este tema. Además.
refiriéndose a la injerencia política en las contralorías. Las contralorías departamentales. esto no ocurrió porque el punto no alcanzó a ser votado por la mayoría calificada que se exigía. En l proceso de transición se respetará el período de los contralores actuales. La centralización no es de ninguna manera garantía de que desaparece- rán las quejas sobre el clientelismo o la inadecuada formación de los contralores para desarrollar la función.000 millones en el año 2003»30. con austeridad y en eficiencia. Los funcionarios de la Contraloría General de la República que se designen para desempeñar estos cargos serán escogidos mediante concurso de méritos y deberán ser oriundos del departamento respectivo». para lo cual podrá apoyarse en el auxilio técnico de fundaciones. llegaría a más de $80. distritos y municipios. Esta voluntad descentralizadora pudo haber llegado a su final con el referendo que votaron los colombianos el pasado 25 de octubre en el que se consultó a los electores si debían eliminarse todas las contralorías territoria- les32. lo cual deberá suceder a más tardar el 31 de diciembre de 2003. hoy existentes. producir para los fiscos de los departamentos. distritales y municipales. celebrada previo concurso de méritos. Pero más grave aún es la politización de estas contralorías.. Sin embargo. El Nuevo Sistema de Control Fiscal Colombiano. El control de la Gestión Fiscal de las entidades del orden territorial será ejercido. En el informe del auditor general del año 2002. pero conservando el espíritu de la descentralización. art. que los [sic] hace blanco fácil de persecución cuando sus decisiones resulten incómodas a la administración departamental. Las decisiones administrativas serán de competencia privativa de la Contraloría. PRECEDENTE 2003 . A esto se suma la dependencia económi- ca perversa en la asignación de los recursos a las contralorías territoriales. distrital o local»31. universidades. se dice: «A nivel regional dicha situación es mucho más profunda y dramática pues la designación realizada de esta manera hace perder independencia y autonomía al funcionario que es elegido. quedarán suprimidas cuando el contralor general de la República determine que está en condiciones de asumir totalmente sus funciones. instituciones de economía solidaria o empresas privadas escogidas en audiencia pública. Bogotá. por lo cual propondremos más ade- lante una nueva estructura para las contralorías municipales y departamen- tales. 32 Constitución Política de Colombia. por otorgar sumas por encima de lo permitido por la ley a las contralorías territoriales. pág. corporaciones.11.267.. 31 El punto 9 del referendo proponía la siguiente reforma: «El artículo 272 de la Constitución Política quedará así: Artículo 272. 212 Auditoría General de la República. 30 2003. por la Contraloría General de la República.
pero supeditadas a los vaivenes politiqueros y clientelistas de las asambleas y con- cejos. como lo establece claramente la Constitución y los tratadistas de la auditoría pública. las cuales para tranquilidad de los ciudadanos y de los mismos funcionarios. desligadas de las clien- telas de sectores de los partidos políticos. Esto nos lleva a concluir que se necesita un sistema integrado de control. cuya esencia es política e ideológica en toda la extensión de las palabras. de manera integral. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . que cubra todas las entidades PRECEDENTE 2003 . los con- cejos municipales y las asambleas departamentales. para atender un mandato que han recibido de los ciudadanos.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL En nuestra opinión se requiere una revisión amplia del sistema de control para la nación en general. económicos y de desarrollo regional que quieren lograr con su acción. cuyo objetivo fundamental sea contribuir al reforzamiento de la autonomía y la descentralización en fa- vor de todos los ciudadanos. que identificaremos. Por eso planean y ejecutan acciones que se traducen en transacciones. y de los órganos de representación. como está ocurriendo hoy. Se podría concluir que el sistema de las contralorías territoriales. además la experiencia del funcionamiento de las contralorías territoriales durante los doce años que han transcurrido desde la aprobación de la Cons- titución ofrece unos resultados muy pobres que no le garantizan a los colom- bianos que se hayan protegido los activos. uniforme e integral. con su carácter autónomo y descentralizado. respecto a los objetivos sociales. Cabría aquí una reflexión sobre un nuevo sistema de control: las funcio- nes de las contralorías son de un carácter eminentemente técnico. Lograr estas características puede depender en alto grado de tener esta- blecido un sistema de control que abarque la totalidad de las administra- ciones públicas. llevada a cabo de manera técnica. para asegurar su funcionamiento en todos los niveles. a partir de este punto. interpretando que su significado está en la capacidad de decisión de las autoridades territoriales. de los diferentes niveles. como el Sistema de Control Fiscal Nacional. y no de unos pocos privilegiados que hacen parte de las clientelas que eligen a los contralores para su propio servicio. respetuosa. como lo hemos sintetizado en los párrafos anteriores. imparcial. como fue el pensamiento de los miembros de la Asamblea Nacional Constituyente. Debemos hacer una lectura de lo que significa la descentralización y la autonomía. y que las transacciones se hayan conducido con la transparencia y la honestidad debidas. requie. 213 ren una auditoría. no facilita el ejercicio de unas funciones que son eminentemente técni- cas y especializadas en procedimientos de verificación.
al tramitarse un solo proceso contencioso- administrativo. la Fiscalía General de la Nación y demás despachos de la Rama Judicial. sin obstaculizar la descentralización y la autonomía regionales. Más adelante volveremos sobre este tema.administrativa se obtendrían algunas importantes ventajas: El proceso se adelantará por una justicia especializada. del orden nacional. la economía. o el Banco de la República. siendo estos más objetivos al ser proferidos por un juez independiente. Sería. y cuya eficacia se evalúe mediante indicadores de gestión. estándares. departamental y municipal. Operaría con el principio del control a posteriori y en forma selectiva. pero apoyada en una eficiente estructura de control interno propia de las entidades. el Estado ganaría en economía. como lo es la auditoría moderna. No tendrá funciones administrativas distintas de las inherentes a su propia organización»34. PRECEDENTE 2003 .auditoría. como lo es hoy en día. como lo hacen la Procuraduría. con procesos unifor- mes y reglas de juego claras para todos. a través de un proceso abreviado. la Registraduría Nacional del Estado Civil. 34 La Auditoría General de la República considera que al trasladar el trámite del proceso de responsabilidad fiscal a la jurisdicción contencioso. del Estado en los diferentes niveles. ver El nuevo sistema de control fiscal colombiano. las medidas cautelares serán decretadas y ejecutadas por quien tiene la infraestructura y el experticio. Sobre este punto. la equidad y la valoración de los costos ambientales»33.gov. los fallos se multiplicarían. c) La jurisdicción coactiva: Quienes se han dedicado al estudio de estos temas coinciden en afirmar que el cobro coactivo y las facultades sancionatorias desdibujan el papel técnico que desempeña la Contraloría y le restan eficacia 214 33 Constitución Política de Colombia. un servicio para todo el país. pág 30. cuyos principios básicos serían los que indica la Constitución: «La vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero. el tesoro público sería efectivamente resarcido. de gestión y de resultados. con una definición clara de objetivos. las cargas laborales de los encargados de esta nueva competencia serían notablemente más bajas —en cerca de la mitad— que los que hoy tienen sus pares en la justicia contencioso-administrativa. Como lo dice la Constitución: «La Contraloría es una entidad de carácter técnico con autonomía administrativa y presupuestal. de manera coordinada. art. El Sistema de Control Fiscal Nacional sería. un órgano de control dotado de autonomía administrativa y presupuestal y funcionaría en todo el país como una rama del Estado. que aplique procesos técnicos claramente definidos. por lo tanto. al margen de la actividad clientelista. fundado en la eficiencia.267. procedimientos. con la garantía obvia de la doble instancia.co. las caducidades y prescripciones serían mínimas y fortuitas. www.
de 2000. En muchos países no se encomiendan a las contralorías funciones sancionatorias. a evaluar los resultados. Se dice que esta función constituye un verdadero desgaste que bien podría ser cumplida por los jueces del país. d) Mejoramiento del control interno: Un debate que no se ha dado en el país es el relativo al papel que cumple el control interno en el proceso del control fiscal.538 personas.gov. Los técnicos de la Contraloría deben entonces recopilar pruebas y adelantar verdaderos procesos. Indicó el contralor que en el Boletín de Responsables Fiscales están reportadas 3. estudios de la Auditoría General de la República concluyeron que la jurisdicción coactiva es una atrofia del sistema y recomendaron que esta fun- ción debiera ser asumida por la jurisdicción contencioso-administrativa35. Este control persuasivo le permitió recau- dar $13. septiembre 1o. 420. pero toda sospecha de manejos inadecuados o negligentes debe ser remitida a autoridades judiciales.200 millones36.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL en la vigilancia de la gestión fiscal. op. comenzó acciones para garantizar con los bienes de los responsables el pago de otros $15. contralor general de la República. garantizando por supuesto el debido proceso y el derecho de defensa. que en realidad la convier- te en una jurisdicción más. pág. En concreto. el informe del contralor general de la República. doctor An- tonio Hernández Gamarra. Younes. PRECEDENTE 2003 .. quienes mientras no le paguen al Estado el daño que le causaron están impedidas para contratar con él y para ser funcionarios públicos. La Ley 87 de 1993 determinó que la máxima autoridad de cada organismo o entidad pública es responsable de establecer. HÉCTOR OCHOA DÍAZ .400 millones se recuperaron como consecuencia de los procesos iniciados. para que sean los jueces quienes la realicen y dejarle exclusivamente la revi- sión técnico-legal a la Contraloría o mantenerla pero fortaleciéndola de 215 tal manera que se garanticen procesos ágiles y con el respeto a las garantías constitucionales del debido proceso. En Colombia la Contraloría ejerce esta facultad. rendición de cuentas de su primer año de gestión. mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno y dispuso también que la uni- 35 Antonio Hernández Gamarra. señala que desde septiembre de 2002 hasta agosto de 2003 se fallaron 245 procesos con responsabilidad fiscal en primera instan- cia. su labor se limita a constatar la existen- cia de procedimientos.900 millones.cit. La alternativa entonces es despojar a la Contraloría de esta función. En segunda instancia fueron confirmados 62 fallos con responsabilidad fiscal por valor de $16. $1.contraloriagen.co 36 Ver. Por su parte. ver www.755 millones.
por ejemplo. foro regional «Hacia un Control Fiscal Orientado a Resultados». Bogotá. institutos. mecanismos de comunicación que apunten a tratar los temas del con- trol de manera cotidiana para que contribuyan al afianzamiento de la cultura del control. Parece que en las dependencias oficiales los diferentes funcionarios con- sideraran que el ejercicio del control es responsabilidad exclusiva de los emplea- dos del control interno y por lo tanto existe una generalizada desidia hacia el control. un compromi- so de la alta gerencia de la administración pública con el desarrollo de la cultu- ra del control. judiciales y fiscales cuando las autoridades competentes lo soliciten. Respecto a la pregunta de cuál debería ser el nivel jerárquico al que 37 Cabrera. 38 Ossa E. En Estados Unidos. superintendencias. los responsables de las entidades públicas certifican si el control interno del organismo cumple con las normas y si los sistemas de contabilidad están conformes con las normas y principios de con- tabilidad de la General Accounting Office37. administrativos. «Cambio en la Contraloría Reforma del Estado». 1999-2000. que es quien al final de cuentas debe velar por el correcto manejo de los recursos públicos bajo su administración. como medios para alcanzar los fines de nuestro Estado Social de Derecho. Sus informes según el artículo 14 de la ley citada tendrán valor probatorio en los procesos disciplinarios. y en segundo lugar. Consideramos que este es un campo en el que se debe profundizar para que los responsables del manejo de los fondos públicos realmente se comprometan más en el cuidado y protección de los bienes que les han sido encomendados. La responsabilidad del control fiscal está en cabeza del máximo directivo de la entidad. en primer término. Cali. Mauricio. Auditoría General de la República. Panel de Comentaristas. son oficinas de apoyo a la administración y por lo tanto no susti- tuyen las responsabilidades que sobre el ejercicio del control tienen los funcio- narios. la cual debe reflejar la estrategia de la entidad. 216 Mauricio Cabrera38 plantea que para lograr un eficiente funcionamiento del control interno se requiere que existan. dad que cumpla dicha función debe evaluar de manera independiente ese siste- ma. Carlos. del cual todos son responsables. entre otras. pág. gobernaciones y sus secretarías. 5 y 6 de noviembre de 2003. municipios y sus secretarias. ministerios. Informe de Gestión al Congreso y al Presidente de la República. empresas oficiales. 55. PRECEDENTE 2003 . Desde el punto de vista técnico. las oficinas de control interno de las depen- dencias oficiales de cualquier orden.
Mu- chos de los encargados de esta función la han convertido en una labor marginal de la administración. como lo han podido comprobar las comisiones de auditoría. En el informe de gestión del contralor al Congreso y al Presidente de la República del año 2000 se encuentran los siguientes resultados de análisis sobre el control interno. PRECEDENTE 2003 . Prevalecen intereses poco claros. pág. muchas veces son responsables. acerca de la obligación que todos tienen de ejercer control al interior de sus dependencias y de cómo ejercerlo. 56. que enfrente la politización de los cargos. de los errores y equivoca- ciones y buena parte de los problemas en la gestión de las entidades podrían evitarse si esta supervisión y vigilancia se realizase de manera efectiva»39. En consecuencia.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL se estableciera el control interno. mediante la capacitación para que sea consciente de sus responsabilidades con la sociedad. Frecuentemente los ministros se desentienden de la suerte de las entida- des adscritas o vinculadas. al goberna- dor. por omisión. Mauricio Cabrera puntualiza que «cualquier esfuerzo que se haga por tecnificar el proceso de control fracasa si no se logra que los intereses públicos primen sobre los intereses privados. que son indicativos del caos que se vive: «Muchos dirigentes de las entidades estatales (ministros. 39 Ibídem. gerentes o directores) no tienen una auténtica vocación de servicio público y su paso por la administración es la satisfacción de un capricho personal o el escalafón para acceder a otras prebendas del Estado. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . con el fin de que el encargado del control interno pueda participar en las actividades gerenciales del más alto nivel de la entidad». las contralorías locales y la Auditoría General de la República pueden desempeñar un rol fundamental. Sin embargo. Es necesario propiciar un cambio en la imagen del empleado público. Hay que empoderarlo para que pueda asumir sus responsabilidades y dignificarlo mediante el desarrollo de una verda- dera carrera de servicio público. al alcalde o al gerente. Esta es la hendija de la corrupción». difícilmente se podría lograr mejorar el sistema del control interno si no se le da una máxima prioridad a la capacitación de los funcionarios responsables de las decisiones y de llevar a cabo las transacciones para alcanzar los objetivos de las entidades del Estado. De allí que no le concedan a 217 la administración la atención que se merece. a los cuales lo que más conviene es la ausencia de controles. Existe un escaso conocimiento de las metodologías y procedimientos para establecer un control interno adecuado. «reportando al ministro. en el caso de empresas del Estado. Mauricio Cabrera enfatiza en que debería ser al más alto nivel en cada entidad del Estado. Sin embargo. poco se podría lograr si el valor de la ética no es el elemento en el cual se apoyen los esfuerzos de la capacitación. En este aspecto la Contraloría General de la República.
pág. y las auditorías con enfoque integral. realizadas em- pleando técnicas estadísticas de muestreo. 42 Auditoría General de la República. realizar las transacciones y proteger los activos de la entidad. el sistema de indicadores de riesgo institucional que facilita la construcción de mapas de riesgo para establecer prioridades en las auditorías y la profundidad que requieren en cada caso en particular. 33. de acuerdo con las normas técnicas de auditoría. deben en- cajar como un todo. las diferentes piezas que integran el control. En el informe del Contralor se establece que «A todo ello se agrega la ausencia de sistemas de indicadores de gestión y resultados que permitan examinar y evaluar objetivamente la actividad de las entidades estatales. las oficinas de control interno no lideran ni intervienen con los demás funcionarios de las dependencias en el desarrollo de los procedimientos de control que todos deben seguir para evaluar los resultados de las actividades. Han pasado nueve años desde el momento en que la Constitución Nacional consagró los principios mediante los cuales se debe medir la gestión de las entidades del Estado. como una función eminentemente técnica. Carlos. 33. 40 Ossa E. Con fundamento en esta premisa fue que la Constituyen- te decidió eliminar el control previo que antes ejercía la Contraloría sobre las transacciones de las entidades. Además. o sea la Contraloría. que conllevan la responsabi- lidad de dar cuenta. contrapuesto al concepto obsoleto y mecánico de rendi- ción de cuentas41. la corres- pondencia entre las estrategias. las auditorías desarrolladas por las contralorías podían estar basadas en con- ceptos técnicos como el de las pruebas selectivas a posteriori. Por lo tanto.. Por lo tanto. pág. sin que se hayan definido las metodologías para estos efectos»40. 2002. Para darle cumplimiento al espíritu de la Constitución de ofrecer seguridad y transparencia en el manejo de los recursos del Estado. Bogotá. PRECEDENTE 2003 . el sistema de control interno está concebido como un instru- 218 mento que facilita a los auditores externos a una entidad. ibíd. operaciones y propósitos de los sujetos vigila- dos y sus relaciones con el entorno. pág. 41 Ibídem.13. realizar sus exámenes mediante un proceso sistemático que mide y evalúa. la gestión de una organización para determinar con certeza el manejo y uso de los recursos públicos. conceptos y recomendaciones para mejorar el sistema de control interno42. Se suponía que existiendo el control interno y el ejercicio de la función del control por parte de los funcionarios hacia sus dependencias no era necesario continuar con el control previo. para que el organismo de control externo pueda fundamentar su opinión. un nuevo sistema de control fiscal colombiano.
Universidad Externado de Colombia. por la carencia de un control oportuno. ha sido escasa en los trece años de aplicación de las normas de la Constitu- ción. Investigadores como Fernando Cepeda44 y Uriel Amaya. 49. art. Bogotá. Finalmente.45 en diferentes estudios. de cobertura general y sistémico. está previsto como un subsistema de éste. en cualquiera de sus niveles. eficiente y eficaz»43.cit. Fernando. 94. Fedesarrollo. Uriel A.. han encontrado que una de las causas principales en la reproducción de los eventos de corrupción es la facilidad con la que pueden ocurrir y repetirse hechos parecidos en diferentes entidades del Estado. La Contraloría General de la República reporta. lo que impide una coherencia y armonía que permita una administración pública uniforme. Esta se ha limitado a algunas veedurías de carácter esporádico en algunas pocas localidades. 45 Decreto 267 de 2000. 47 Ver Gaceta del Congreso No. e) La participación ciudadana en los procesos del control: La participación ciuda- dana en la vigilancia de la gestión pública. .94-96. en la reestructuración que se hizo de la Contraloría General de la República en el año 2000. entre ellos los de canalizar las denuncias de los ciudadanos. Sin embargo.integrado al control fiscal y regulado en la Ley 87 de 1993. promover y estimular 219 la participación ciudadana. Dice el audi- tor general de la República en su informe.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL No obstante todo lo anterior. 1997. pág. su unidad de control interno. Bogotá.No obstante. 46 Ossa E. Facultad de Economía. 344 del 23 de julio de 2003. Op. Carlos.. a la cual se le asignaron las funciones de facilitación de los procesos de participación. La Corrupción en Colombia. se creó la Contraloría Delegada para la Participación Ciudadana. PRECEDENTE 2003 . ha- ciendo casi imposible que se obtenga éxito de las campañas y acciones tendientes a la moralización. 55. la descoordinación del sistema de control fiscal facilita la perma- nencia de la corrupción en el sector público y en general el desgreño administra- tivo. refiriéndose al control interno: «El control interno . TM. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . 2002. apoyar el desarrollo de veedurías de la sociedad civil para hacerle seguimiento a los proyectos que acometan las entidades con fondos públicos.. y de las acciones ciudadanas. pág. Teoría de la Responsabilidad Fiscal. se ha observado que está desarticulado del sistema de control fiscal. Cada una de las entidades públicas organiza.47 la constitución de 25 comités de 43 Cepeda. 44 Amaya. en su reciente informe. en los diferentes niveles administrati- vos. 14. pág. el control interno no ha logrado integrarse al sistema y no ofrece las seguridades para que el control a posteriori desde las contralorías funcione con los parámetros de la auditoría moderna. Universidad de los Andes. capacitar a los ciudadanos que estén interesados en participar en los procesos de vigilancia ciudadana. entre otras46. a su real enten- der. pág.
y sectores que. sino también elevar la sensibilidad social. prevé en su artículo 23 la derogatoria del artículo 274 de la Consti- tución Política. la Contraloría ha iniciado dos proyectos nacionales de control ciudadano. por su nivel técnico. Igualmente. Medellín. socie- dades profesionales. f) La función de la Auditoria General de la República: Antes de concluir esta sección quisiéramos hacer una breve referencia a la reciente propuesta del Go- bierno para la eliminación de la Auditoria General de la República. bien podría volver a aparecer en algún futuro proyecto de reforma de la Constitución que presente el Gobierno. No existe registro de actividades de la participación ciudadana local promovidas por las contralorías departamentales o municipales.. «El Control Basado en los Centros de Responsabilidad». 1969. de otra. una tendencia al sobredimensionamiento y. vigilancia ciudadana para proyectos de alto impacto. puedan emitir conceptos y generar opinión pública acerca del desarrollo de los proyectos de inversión estatal de mayor cuantía e impacto social. de una parte. gremios económicos. sindicatos. potenciar los procesos organizativos de la sociedad alrededor de problemas concretos. presentado el pasado 20 de julio por el Gobierno. con los cuales se busca no sólo la participación en la vigilancia del uso de los recursos. organizaciones civiles. en la cual se votó. Revista Temas Administrativos. Como se indicó arriba. medios de comunicación. PRECEDENTE 2003 . uno para evaluar la calidad de cinco universi- dades públicas regionales y el otro para la vigilancia de las inversiones del situado fiscal y las participaciones en la educación y la salud en siete departamentos y un distrito. la cual si bien fue archivada por una de las comisiones constitucionales del Congreso de la República. En opinión del Gobierno. y construir redes sociales para el control. 48 Ochoa D. ya se advierten innecesarios conflictos entre el vigilante y el vigilado»48. en los debates que tuvieron lugar para la expedi- ción de la Constitución de 1991 se determinó la necesidad de crear un meca- nismo de control para verificar la gestión de la Contraloría y para fenecer 220 sus cuentas. «el proceso evolutivo de la Auditoria General de la República muestra. También informa la Contraloría de la conformación de diez Comités de vigilancia ciudadana para proyectos de interés de grupos poblacionales defini- dos. integrados por represen- tantes de las universidades. El proyecto de Acto Legislativo número 03 de 2003 por el cual se adoptan unas reformas estructurales a la Constitución Política. Héctor. referido al auditor del contralor. Unviersidad EAFIT.
son algunos de los correctivos que en nuestra opinión permitirían un mejor desempeño de esa institución. De haberse aprobado esta reforma constitucional. Refor- zar los procesos de control interno. a nivel nacional. apoyados por las oficinas respectivas de control interno. como órgano de control de la Contraloría Gene- ral de la República. y acogiéndonos a la presentación y análisis que hicimos en la primera sección acerca del espíritu de la Constitución sobre el tema del control fiscal. se volvería a la etapa anterior en la cual la Contraloría se controlaba a sí misma. por las contralorías departamentales y municipales de las ciudades que tengan la categoría de capitales. nos permitimos presentar algunas ideas que podrían contribuir a resolver los proble. el modelo de control fiscal plasmado en la Constitución de 1991 contiene importantes elementos que aplicados de manera correcta ga- rantizan el efectivo desempeño de la Contraloría General de la República. Propuesta para el mejoramiento del sistema colombiano: la adopción de un sistema de control fiscal nacional. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . como ya lo plantea- mos en la sección anterior.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL Según la exposición de motivos del proyecto. En nuestra opinión. Por las funciones que la Constitu- ción encomendó a una y otra entidad es normal que se presenten «conflictos entre el vigilante y el vigilado » y por lo mismo este argumento no puede ser de recibo. En buena hora el proyecto del Gobierno fue derrotado. PRECEDENTE 2003 . separar la función de jurisdicción coactiva y mejorar la cultura política del país para dotar a la Contraloría de la debida autonomía. ese crecimiento se advierte en el cambio de denominación pues se pasó de un auditor a la figura de la Auditoría de la Contraloría General de la República para en la actualidad ser la Auditoría General de la República. el Sistema de Control Fiscal Nacional. En el proyecto no se advierten justificaciones concretas que permitan deter- minar la necesidad de suprimir la Auditoría. los cuales se han ido convirtiendo en impedimentos para el normal funcionamiento del sistema. 3. y por la Auditoria General de la República. desconociendo todo el trabajo previo de los miembros de la Asamblea Nacional Constituyente. En primer lugar. por el ejercicio de la función de control que tienen los funcionarios que disponen de líneas de mando o autoridad en todas las dependencias de la administración pública. debería ser uno solo y estar integrado por la Contraloría General de la República. como una rama especializada del estado Teniendo en cuenta el diagnóstico que hemos desarrollado en la sección anterior. 221 mas que hemos planteado.
deben conducir a un proceso de mejoramiento permanente de la función del control. para garantizar la transparencia y equidad del proceso en cada uno de los departamentos y ciu- dades donde se requiera el servicio. Estos deberían ser seleccionados mediante un rigu- 222 roso proceso de concurso público. no solo de los funcionarios de las propias dependencias del control sino. tanto internos en las organizaciones como los realizados por las dependencias de control. hoy inexistente. a través de las nuevas rondas de capacitación en las cuales se enfatice la correc- ción a las fallas. de carácter técnico. para que opere de manera integral. Respecto de la estructura organizacional del Sistema de Control Fiscal Na- cional como un ente autónomo del Estado. la Contraloría General de la República debería adoptar un esquema PRECEDENTE 2003 . serían los procesos técnicos del control que se deben desarrollar conjuntamente entre la Contraloría General de la Repúbli- ca. a cuyo frente estarían funcionarios técnicos. departamental y municipal. debería estar constituida por las unidades de control del nivel nacional. especializado en el control fiscal de toda la administración pública. para su entrenamiento. de las mismas calida- des e incompatibilidades que establece hoy la Constitución para el Contralor General de la Nación. el período para el cual sea nombrado no debe coincidir con el período de los gobernado- res y alcaldes. alrededor de las cuales debe girar la capacitación permanente y el acompa- ñamiento. Para preservar el espíritu de la Constitución sobre la descentralización y autonomía administrativas de los departamentos y municipios. las oficinas de control in- terno de las dependencias del Gobierno y la Auditoría General de la Repúbli- ca. quienes deberían tener la mayor preparación y expe- riencia en los aspectos de la auditoría financiera y de control. Como antes lo mencionamos. las contralorías departamentales y municipales. más importante aún. Solo así se podría lograr sembrar la cultura del control en la administración pública. con la participación de las universidades de las localidades que dis- pongan de programas acreditados por el Ministerio de Educación y por los Tribunales Superiores y supervisado tanto por la Auditoría General de la República como por los Comités de Vigilancia Ciudadana. salvo en su interior. preferiblemente oriundos o residentes en las localidades. conducido por la Contraloría General de la República. sin funciones adminis- trativas. para el caso de las contralorías depar- tamentales y municipales. El vínculo que permitiría unir los anteriores componentes del sistema. como lo establece la Constitución. La permanente evaluación del desarrollo de los procesos de control. de todos los funcionarios de las diferentes entidades a cuyo cargo estén las líneas de mando y autoridad que impliquen la realización y supervisión de transacciones. como lo expusimos en el diagnóstico.
y los exámenes de auditoría se desarrollen en todo el país de manera homogénea. los cuales deberían utilizar de acuerdo con programas de trabajo que hayan acordado con el contralor general de la República. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . las pruebas que den evidencias concluyen- tes.49 en el cual las contralorías que presten servicios a los departamentos y municipios sean autónomas en su propia gestión. Panel de Comentaristas. Existe suficiente literatura nacional e internacional que soporta la teo- ría y las evidencias acerca de la estructura y conveniencia del funciona- miento de las corporaciones públicas o privadas que adoptan la modali- 49 Mauricio Cabrera. pero al mismo tiempo tendrían sus propias líneas de autoridad hacia el interior de sus dependencias para organizar y desarrollar el trabajo. por el Contralor General de la República. El Contralor General de la República expediría anualmente 223 el informe de evaluación del desempeño de las contralorías. tendrían líneas de depen- dencia funcional con la Contraloría General de la República. físicos y financieros.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL organizacional descentralizado. para asegurarles el manejo de sus recursos humanos. periódicamente. que desarrollarían den- tro de las entidades donde ejerzan la vigilancia. el cual sería conocido por los comités de vigilancia ciudadana y por la Auditoría Gene- ral de la República. empleando los medios tecnológicos avanzados. en el diseño y adopción de los procedimientos técnicos de control y en la selección de las tecnologías que se van a utilizar. Desde el punto de vista de los procesos técnicos. pero dotadas de claras líneas de autoridad hacia el interior de sus dependencias. foro regional «Hacia un Control Fiscal Orientado a Resultados. sería necesario que las contralorías ubicadas en los departamentos y municipios lleguen a acuer- dos con el Contralor General de la República respecto a sus programas de trabajo. participen activamente en la planeación estratégica del sistema como un todo. empleando indicadores de gestión. Para garantizar que el Sistema de Control Fiscal Nacional funcione integralmente. no obstante la descentralización. PRECEDENTE 2003 . Auditoría General de la Reública. y podría dar origen a acciones de remoción de los contralores que no estén cumpliendo con sus compromisos. acordados de común acuer- do entre éste y los contralores departamentales y municipales. los cuales permitan establecer el grado de cumplimiento de los programas a los que se comprometieron y la calidad del servicio que prestan a los departamentos y municipios. para garan- tizar que los procesos técnicos. Cali 5 y 6 de noviembre de 2003. Serían evaluadas en su desempeño.
todo lo cual hace parte de la cultura organizacional para darles a las unidades el sello de identidad propia como corporación. a través de estas empresas. para prestar un mejor ser- vicio a sus públicos. deberían ser trabajos a desarrollar por empresas privadas colombianas. Teniendo en cuenta que el artículo 267 de la Constitución establece que en casos especiales «la vigilancia se realice por empresas privadas colombianas escogidas por concurso público de méritos. las comparaciones entre lo presupuestado y lo realmente gastado. las cuales a nuestro juicio tienen todo el valor para que sean tenidas en cuenta en la filosofía del Sistema de Control Fiscal Nacional. autónomas. Se refiere al juicio acerca de la eficacia en las acciones de los funcionarios públi- cos y su impacto en la sociedad. los objetivos comunes y los procedimientos. las pruebas selectivas. las políticas. Los costos sociales en los cuales incurren los ciudadanos como consecuencia de errores en las decisiones u omisiones por parte de altos directivos del Estado y cuya evaluación ha estado ausente de PRECEDENTE 2003 . las evaluaciones del control interno de estas entidades. Las responsabilidades que tienen que ver con las políticas. Esta combinación del manejo de las responsa- bilidades y tareas evitaría la burocratización y politización de las contralorías. con líneas de mando definidas que les permite a las unidades ejercer sus funciones con suficiente autonomía del resto de la corporación. los procesos. y por lo tanto son el soporte de la identidad de los valores corpora- tivos. la evaluación de la gestión de las enti- dades públicas y el régimen disciplinario deberían encomendarse a los fun- cionarios de la Contraloría. Los trabajos de campo en las entidades vigiladas. 224 la obsolescencia de los conocimientos técnicos de los funcionarios y asegura- ría que. pero conservando y definiendo unas líneas funcionales centralizadas que son las que permiten que esas unidades actúen de manera integral. consideramos que el modelo debe permitir que unas responsabili- dades estén en manos de funcionarios de las contralorías y otras puedan ser ejecutadas por empresas del sector privado. los exámenes posteriores de las transacciones. Mauricio Cabrera hizo especial énfasis en lo que llamó las dimensiones olvidadas del control fiscal. En el foro regional «Hacia un Control Fiscal Orientado a Resultados». dad de conglomerados de unidades descentralizadas. Estas empresas se seleccionarían en concursos públicos de mé- ritos con la vigilancia de la Auditoria General de la República y de los Comi- tés de Vigilancia Ciudadana. se obtenga un permanente flujo de los avances tecnológicos que se den en el mundo en el ejercicio de la auditoria. y contratadas previo concepto del Consejo de Estado». organizado por la Auditoría General de la República en Cali.
La Auditoría General de la República cumpliría. En este nuevo esque- ma integral del control fiscal es indispensable que exista un organismo que con independencia y técnica le garantice a la sociedad que las funciones de control fiscal de la administración pública se desarrollan eficazmente en to- dos sus niveles. Para evitar el despilfarro de los recursos financieros por parte de las contralorías departamentales y municipales. foro regional «Hacia un Control Fiscal Orientado a Resultados».SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL los juicios que hacen las contralorías50. la Auditoría General de la República y los métodos y procedimientos de con. con base en un factor que se apli- que al presupuesto de gastos de la entidad sobre la cual se ejerce la vigilancia. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . el cual está integrado por la Contraloría Ge- neral de la República. las funciones que le señalan la Constitución y la ley en la vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República. — La Constitución establece que el sistema de control se debe aplicar en las entidades de forma posterior a las transacciones. afirma. las contralorías departamentales y municipales. 5 y 6 de noviembre de 2003. Auditoría General de la República. para no interferir con la administración. Conclusiones Colombia cuenta con un sistema de control fiscal definido en la Consti- tución Política. y prevenir los indebidos acuer- dos que podrían surgir entre los funcionarios cuyas actuaciones son evalua- das y los funcionarios de las contralorías. Por ello define el sistema como eminentemente técnico. en este nuevo esquema. Igualmente. unos resultados pobres pueden conver- tirse en una forma de corrupción. la ley que reglamente la operación del Sistema de Control Fiscal Nacional debe regular la forma de establecer los aportes de los departamentos y municipios para sufragar los gastos de operación de las respectivas contralorías. — Propende a la despolitización del sistema al establecer la metodología de elección de los funcionarios del primer nivel y otorgarle a las cortes la presentación de los candidatos a ser elegidos por el Congreso. en su título X. PRECEDENTE 2003 . 225 trol interno que aplican las dependencias oficiales de todo orden. Edgar Varela considera que en la evaluación de resultados se deben incluir indicadores para medir la eficacia y la eficiencia de las acciones. Panel de comentaristas. las Asam- 50 Varela Edgar.
un verdadero sentido de las técnicas o de tecnología modernas para lograr un eficaz control de la gestión fiscal de los funcionarios. en la mayor parte de estas dependencias. — La operación del sistema muestra que hay problemas serios en el logro de los objetivos que señalan la Constitución. para vigilar algunas inversiones en departamentos periféricos del país. la burocratización y el despilfarro de recursos. — Se ha avanzado muy poco en la participación ciudadana en el control de la gestión fiscal. en especial en los departamen- tos y municipios porque las Asambleas y Concejos han clientelizado la elec- ción de los contralores. — El diagnóstico muestra que los problemas se originan en la politización. — El control interno. éste en el caso del Auditor General de la República. que puedan ser evaluados. los Concejos y el Consejo de Estado. no funciona en la mayoría de las entidades del Estado. el autocontrol. Por lo tanto. la base del sistema de control fiscal. Existe una baja calidad en el control fiscal. Es muy deficiente el control de gestión de las entidades del Estado. instrumento fundamental en los procesos de control fiscal y de gestión. compues- PRECEDENTE 2003 . salvo algunas veedurías que se han establecido en los últimos dos años. y poco se ha hecho por afianzarla. Por lo general éstos no responden a la calidad que la Constitución les da de ser funcionarios eminentemente técnicos. No existe en estas contralorías. bleas. por lo general. Sería preferible que las funciones sancionatorias y de cobro coactivo estuvieran a cargo de los jue- ces de la República. No existe la cultura del control. — Como un aporte para mejorar el sistema de control fiscal integral en el país se sugiere la integración del Sistema de Control Fiscal Nacional. 226 — Otro problema que surge es el doble carácter que la Constitución les da a los contralores de ser instructores en los procesos de responsabilidad de los funcionarios y jueces al mismo tiempo para sancionarlos. no existe. basado en el principio administrativo de que todo funciona- rio debe ejercer control en su dependencia. en especial en los departamentos y municipios. no se han desarrollado indicadores de gestión ni existen programas de acción. las leyes y los decretos para el ejerci- cio del control fiscal. que permite la verificación a posteriori que definió la Constitución. lo cual no garantiza la conservación de los activos del Estado ni la transparencia en las transacciones.
con líneas de mando al interior de las contralorías y líneas funcionales hacia la organización como un todo. Bogotá. Presentación sobre los diferentes proyectos relativos al Régimen del Control Fiscal. Fedesarrollo. Constitución Política de Colombia. 2002.). abril. Bogotá. TM.. coordinadas por el con- trol interno. Facultad de Economía. HÉCTOR OCHOA DÍAZ . sería un organismo especializado en el cam- po técnico del control. 227 BIBLIOGRAFÍA Artículos y libros Amaya. Álvaro. Asamblea Nacional Constituyente. Bogotá. Teoría de la Responsabilidad Fiscal. mediante concursos de méritos. en los aspectos de procedimientos técnicos. conformado como una organización descentraliza- da. — Se requiere de la vigilancia de la Auditoría General de la República para garantizar a la sociedad que la Contraloría General de la República desempeña el ejercicio de sus funciones Constitucionales.. Bogotá. 1997. tecnológicos y de indicadores de gestión de la función de control. La Corrupción en Colombia. — El Sistema de Control Fiscal Nacional. la Auditoría General de la República y las funciones de control de los funcionarios de las entidades públicas. La selección de los contralores en los departamentos y municipios la haría el Contralor General de la República. Legislación Económica. Comisión Quinta. PRECEDENTE 2003 . Bogotá. Cepeda. Los períodos para los cuales sean seleccionados el contralor general de la República y los contralores departamentales y municipales no coincidi- rían con los diferentes períodos para los cuales sean elegidos el Presidente de la República y los gobernadores y alcaldes. Subcomisión Segunda. Uriel Alberto. Fernando (ed. O. compuesto por las unidades del control de la gestión fiscal del gobierno central y de los gobiernos de- partamentales y municipales. las contralorías de los departa- mentos y municipios. Cala H. julio 30 de 1991. con la participación de las universidades de las localidades que tengan progra- mas acreditados por el Ministerio de Educación y de los Tribunales Supe- riores y con la vigilancia de los Comités de Vigilancia Ciudadana y de la Auditoría General de la República. Universidad de los Andes.SANDRA CHARRIS REBELLÓN PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA EL ESTADO COLOMBIANO: EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL NACIONAL to por la Contraloría General de la República. 1991. Universi- dad Externado de Colombia.
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