Source: http://www.rzeczpospolita.pl/Pl-asc/prawo/doc/PODATKI2002/ryc0123.html
Timestamp: 2014-07-23 03:40:50+00:00

Document:
Tekst ujednolicony po zmianie z 30 sierpnia 2002 r. * Stan prawny na 26 pazdziernika 2002 r.
UWAGA, patrz nowsza wersja tekstu ujednoliconego
Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczaltowanym podatku dochodowym od niektorych przychodow osiaganych przez osoby fizyczne
Patrz tez artykul "Ryczalty dla biznesu"
I. Ujednolicony tekst powstal na podstawie nastepujacych Dziennikow Ustaw:
z 1998 r. nr 144, poz. 930,
z 2000 r. 104, poz. 1104; nr 122, poz. 1324,
z 2001 r. nr 74, poz. 784; nr 88, poz. 961; nr 125, poz. 1363 i 1369; nr 134, poz. 1509
z 2002 r. nr 141, poz. 1183 i nr 169, poz. 1384.
II. UWAGA, w ponizszym tekscie ujednoliconym nie ma zmian wprowadzonych ustawa z 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o zryczaltowanym podatku dochodowym od niektorych przychodow osiaganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 141, poz. 1183). Nowela ta obowiazuje od 1 stycznia 2003 r. i wersje tekstu ujednoliconego, ktory bedzie uwzglednial m.in. jej przepisy publikujemy w poradniku "PODATKI 2003: Co nowego w zryczaltowanym podatku dochodowym
III. Przepisy, ktore weszly w zycie w 2002 r., sa zaznaczone tlustym drukiem.
Do ustawy jest szesc zalacznikow, z ktorych zalaczniki nr 3 (karta podatkowa), nr 5 (ryczalt placony przez proboszczow) i nr 6 (ryczalt placony przez wikariuszy) zmieniaja sie co roku. W naszej broszurze uwzgledniaja one stawki obowiazujace w 2002 r. Pozostale zalaczniki (nr 1, 2, 4) na ten rok nie zmienily sie.
Rozdzial 2: Ryczalt od przychodow ewidencjonowanych (Art. 6-22)
Rozdzial 3: Karta podatkowa (Art. 23-41)
Rozdzial 4: Zryczaltowany podatek dochodowy od przychodow osob duchownych (Art. 42-51)
Rozdzial 5: Przepisy wspolne (Art. 52-55)
Rozdzial 6: Zmiany w przepisach obowiazujacych, przepisy przejsciowe i koncowe (Art. 56-58)
Zalacznik nr 1: WYKAZ WYROBOW REKODZIELA LUDOWEGO I ARTYSTYCZNEGO (ATESTOWANYCH PRZEZ KOMISJE ARTYSTYCZNE I ETNOGRAFICZNE) OBJETYCH RYCZALTEM OD PRZYCHODOW EWIDENCJONOWANYCH
Zalacznik nr 2: WYKAZ USLUG, KTORYCH SWIADCZENIE WYLACZA PODATNIKA Z OPODATKOWANIA RYCZALTEM OD PRZYCHODOW EWIDENCJONOWANYCH, OZNACZONYCH WEDLUG POLSKIEJ KLASYFIKACJI WYROBOW I USLUG
Zalacznik nr 3: KARTA PODATKOWA NA 2002 R.
Zalacznik nr 4: CHARAKTERYSTYKA DZIALALNOSCI USLUGOWEJ I WYTWORCZO-USLUGOWEJ OBJETEJ OPODATKOWANIEM W FORMIE KARTY PODATKOWEJ
Zalacznik nr 5: KWARTALNE STAWKI RYCZALTU OD PRZYCHODOW PROBOSZCZOW NA 2002 R.
Zalacznik nr 6: KWARTALNE STAWKI RYCZALTU OD PRZYCHODOW WIKARIUSZY NA 2002 R.
Art. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie zryczaltowanym podatkiem dochodowym niektorych przychodow (dochodow) osiaganych przez osoby fizyczne prowadzace pozarolnicza dzialalnosc gospodarcza oraz przez osoby duchowne.
Art. 2. 1. Osoby fizyczne osiagajace przychody z pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej oplacaja zryczaltowany podatek dochodowy w formie:
1) ryczaltu od przychodow ewidencjonowanych,
2. Osoby duchowne, prawnie uznanych wyznan, oplacaja zryczaltowany podatek dochodowy od przychodow osob duchownych.
3. Wplywy z podatku dochodowego oplacanego w formie ryczaltu od przychodow ewidencjonowanych oraz zryczaltowanego podatku dochodowego od przychodow osob duchownych stanowia dochod budzetu panstwa.
4. Wplywy z karty podatkowej stanowia dochody gmin.
Art. 3. Przychodow (dochodow) opodatkowanych w formach zryczaltowanych nie laczy sie z przychodami (dochodami) z innych zrodel podlegajacymi opodatkowaniu na podstawie ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osob fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, nr 22, poz. 270, nr 60, poz. 703, nr 70, poz. 816, nr 104, poz. 1104, nr 117, poz. 1228 i nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. nr 4, poz. 27, nr 8, poz. 64, nr 52, poz. 539, nr 73, poz. 764, nr 74, poz. 784, nr 88, poz. 961, nr 89, poz. 968, nr 102, poz. 1117, nr 106, poz. 1150, nr 110, poz. 1190, nr 125, poz. 1363 i 1370 i nr 134, poz. 1509), zwanej dalej "ustawa o podatku dochodowym".
1) dzialalnosc uslugowa - pozarolnicza dzialalnosc gospodarcza, ktorej przedmiotem sa czynnosci zaliczone do uslug, zgodnie z Polska Klasyfikacja Wyrobow i Uslug, wprowadzona rozporzadzeniem Rady Ministrow z 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobow i Uslug (PKWiU) (Dz. U. nr 42, poz. 264 i z 1999 r. nr 92, poz. 1045), z zastrzezeniem pkt 2-4,
2) dzialalnosc gastronomiczna - uslugi zwiazane z przygotowaniem posilkow oraz sprzedaza posilkow i towarow,
3) dzialalnosc uslugowa w zakresie handlu - sprzedaz w stanie nie przetworzonym nabytych uprzednio produktow (wyrobow) i towarow, w tym rowniez takich, ktore zostaly przez sprzedawce zapakowane lub rozwazone w mniejsze opakowania albo rozlane w butelki, puszki lub mniejsze pojemniki,
4) dzialalnosc uslugowa w zakresie obnosnego i obwoznego handlu - sprzedaz detaliczna towarow ze skrzyni, walizy, kosza, z samochodu, wozu konnego albo w inny sposob przenoszonych lub przewozonych z miejsca na miejsce,
5) dzialalnosc wytworcza - dzialalnosc, w wyniku ktorej powstaja nowe wyroby, w tym rowniez sprzedaz wyrobow wlasnej produkcji, prowadzona przez podatnika,
6) towary - towary handlowe, surowce i materialy podstawowe, z tym ze:
a) towarami handlowymi sa towary (wyroby) zakupione z przeznaczeniem do dalszej odprzedazy w stanie nie przetworzonym,
b) surowcami i materialami podstawowymi sa materialy, ktore w procesie produkcji lub przy swiadczeniu uslug staja sie glowna substancja gotowego wyrobu; do materialow podstawowych zalicza sie rowniez materialy stanowiace czesc skladowa (montazowa) wyrobu lub scisle z wyrobem zlaczone, z tym ze za surowce i materialy podstawowe nie uwaza sie paliw i olejow zuzywanych w transporcie,
7) dowody zakupu - otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnetrzne oraz opis otrzymanego towaru; do udokumentowania zakupow towarow stosuje sie odpowiednio przepisy dotyczace prowadzenia podatkowej ksiegi przychodow i rozchodow,
8) karty przychodow - indywidualne (imienne) karty przychodow pracownikow prowadzone przez podatnikow dokonujacych pracownikom wyplat naleznosci ze stosunku pracy, o ktorych mowa w art. 12 ustawy o podatku dochodowym,
9) podatek dochodowy na ogolnych zasadach - podatek dochodowy od osob fizycznych oplacany przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku, o ktorej mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym, i skali, o ktorej mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym,
10) ksiegi - ksiegi rachunkowe albo podatkowa ksiege przychodow i rozchodow, prowadzone na zasadach okreslonych w odrebnych przepisach,
11) gospodarstwo rolne - gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisow o podatku rolnym,
12) wolny zawod - dzialalnosc wykonywana w szczegolnosci przez: lekarzy wszystkich specjalnosci, technikow dentystycznych, felczerow, poloznych, pielegniarki, prawnikow, ekonomistow, inzynierow, architektow, technikow budowlanych, geodetow, rzecznikow patentowych, tlumaczy oraz ksiegowych.
Art. 5. Podatnicy opodatkowani na zasadach okreslonych w ustawie nie maja obowiazku prowadzenia ksiag, chyba ze przepisy ustawy stanowia inaczej.
Ryczalt od przychodow ewidencjonowanych
Art. 6. 1. Opodatkowaniu ryczaltem od przychodow ewidencjonowanych, z zastrzezeniem art. 8, podlegaja przychody z pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej, o ktorych mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym rowniez gdy dzialalnosc ta jest prowadzona w formie spolki cywilnej osob fizycznych, zwanej dalej "spolka".
2. Opodatkowaniu ryczaltem od przychodow ewidencjonowanych podlegaja rowniez przychody:
1) rolnikow prowadzacych gospodarstwo rolne:
a) ze sprzedazy piasku, zwiru, kamieni, gliny, glinki, torfu i innych mineralow wydobywanych z gruntow wchodzacych w sklad gospodarstwa rolnego,
b) z uslug swiadczonych osobiscie lub z udzialem czlonkow rodziny pozostajacych we wspolnym gospodarstwie domowym w zakresie przewozu mleka do punktow skupu, zrywki i wywozu drewna z lasu do punktow przeladunkowych oraz przewozu uczniow do szkol,
c) z uslug o charakterze agrotechnicznym i przewozowym, swiadczonych na rzecz kol lowieckich,
2) osob fizycznych z tytulu swiadczenia uslug hotelarskich, polegajacych na wynajmie pokoi goscinnych i domkow turystycznych, w tym rowniez takich uslug polaczonych z wydawaniem posilkow, jezeli laczna liczba pokoi, w tym takze w domkach turystycznych, nie przekracza 12,
3) osob fizycznych z dzialalnosci gospodarczej w zakresie wytworczosci ludowej i artystycznej, wykonywanej osobiscie lub z udzialem czlonkow rodziny pozostajacych we wspolnym gospodarstwie domowym, jezeli:
a) sprzedaja wytwarzane przez siebie wyroby lub swiadcza uslugi w zakresie wytworczosci ludowej lub artystycznej wylacznie na rzecz osob prawnych i innych jednostek organizacyjnych nie majacych osobowosci prawnej oraz osob fizycznych bedacych przedsiebiorcami; na rowni z uslugami traktuje sie wytwarzanie wyrobow o charakterze ludowym i artystycznym z materialow powierzonych oraz naprawe tych wyrobow,
b) ze sprzedazy wyrobow lub swiadczenia uslug osiagaja przychody w kwocie nie przekraczajacej 49.945 zl rocznie (Uwaga! kwote te podal minister finansow w obwieszczeniu z 8 listopada 2001 r.; M. P. nr 41, poz. 666),
c) zaloza ksiazke zamowien.
3. Wytworczoscia ludowa i artystyczna, o ktorej mowa w ust. 2 pkt 3, jest dzialalnosc polegajaca na wytwarzaniu wylacznie w sposob rekodzielniczy, przy zastosowaniu obrobki maszynowej jedynie do wstepnej obrobki surowca, wyrobow zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno-artystyczne Stowarzyszenia Tworcow Ludowych, Fundacji "Cepelia" - Polska Sztuka i Rekodzielo oraz Fundacji Ochrony i Rozwoju Tworczosci Ludowej, ktorych wykaz stanowi zalacznik nr 1 do ustawy.
4. Podatnicy oplacaja w roku podatkowym ryczalt od przychodow ewidencjonowanych z dzialalnosci wymienionej w ust. 1, jezeli:
1) w roku poprzedzajacym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej dzialalnosci, prowadzonej wylacznie samodzielnie, w wysokosci nie przekraczajacej 499.460 zl (Uwaga! kwote te podal minister finansow w obwieszczeniu z 8 listopada 2001 r.; M. P. nr 41, poz. 666), lub
b) uzyskali przychody wylacznie z dzialalnosci prowadzonej w formie spolki, a suma przychodow wspolnikow spolki z tej dzialalnosci nie przekroczyla kwoty 499.460 zl (przypis jak wyzej),
2) rozpoczna wykonywanie dzialalnosci w roku podatkowym i nie korzystaja z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez wzgledu na wysokosc przychodow.
5. Jezeli podatnik w roku poprzedzajacym rok podatkowy prowadzil dzialalnosc samodzielnie, a takze w formie spolki, oplaca w roku podatkowym ryczalt od przychodow ewidencjonowanych:
1) odrebnie z dzialalnosci wykonywanej samodzielnie i odrebnie z dzialalnosci wykonywanej w formie spolki, gdy spelnia warunki okreslone w ust. 4 pkt 1, albo
2) z dzialalnosci wykonywanej samodzielnie, gdy spelnia warunek okreslony w ust. 4 pkt 1 lit. a), a z dzialalnosci wykonywanej w formie spolki - gdy spelnia warunek okreslony w ust. 4 pkt 1 lit. b).
6. Ryczalt od przychodow ewidencjonowanych oplacaja rowniez podatnicy, ktorzy w roku poprzedzajacym rok podatkowy prowadzili dzialalnosc samodzielnie lub w formie spolki, z ktorej przychody byly opodatkowane wylacznie w formie karty podatkowej, lub za czesc roku byly opodatkowane w formie karty podatkowej i za czesc roku na ogolnych zasadach, a laczne przychody w roku poprzedzajacym rok podatkowy nie przekroczyly kwoty 499.460 zl; w tych przypadkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza sie wylacznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunkow. Do podatnikow tych stosuje sie odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.
Art. 7. 1. Do podatnikow rozpoczynajacych dzialalnosc w roku podatkowym, ktorzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili dzialalnosci, opodatkowanie ryczaltem od przychodow ewidencjonowanych stosuje sie od dnia uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku nowo utworzonej spolki za rozpoczecie dzialalnosci uwaza sie date uzyskania pierwszego przychodu przez te spolke.
2. Nie stanowi rozpoczecia dzialalnosci w roku podatkowym:
1) calkowita lub czesciowa zmiana branzy lub przedmiotu dzialalnosci,
2) zmiana umowy spolki lub zmiana wspolnika.
Art. 8. 1. Przepisow rozdzialu 2, z wyjatkiem art. 6 ust. 2, nie stosuje sie do podatnikow:
1) oplacajacych podatek w formie karty podatkowej na zasadach okreslonych w rozdziale 3,
2) korzystajacych, na podstawie odrebnych przepisow, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
3) osiagajacych w calosci lub w czesci przychody z tytulu:
b) dzialalnosci w zakresie udzielania pozyczek pod zastaw (prowadzenia lombardow),
c) dzialalnosci w zakresie kupna i sprzedazy wartosci dewizowych,
d) wykonywania wolnych zawodow,
e) swiadczenia uslug wymienionych w zalaczniku nr 2 do ustawy, z zastrzezeniem ust. 4,
4) wytwarzajacych wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrebnych przepisow,
5) podejmujacych wykonywanie dzialalnosci w roku podatkowym:
a) po zmianie dzialalnosci wykonywanej samodzielnie na dzialalnosc prowadzona na imie obojga malzonkow, w tym takze w formie spolki z malzonkiem,
b) po zmianie dzialalnosci wykonywanej na imie obojga malzonkow, w tym takze w formie spolki z malzonkiem, na dzialalnosc prowadzona samodzielnie przez jednego lub kazdego z malzonkow,
c) po zmianie dzialalnosci wykonywanej samodzielnie przez malzonka na dzialalnosc prowadzona samodzielnie przez drugiego malzonka
- jezeli malzonek lub malzonkowie, na imie ktorych prowadzona byla dzialalnosc przed zmiana, oplacali z tej dzialalnosci podatek dochodowy na ogolnych zasadach,
6) rozpoczynajacych dzialalnosc samodzielnie lub w formie spolki, jezeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspolnikow, przed rozpoczeciem dzialalnosci w roku podatkowym lub w roku poprzedzajacy

References: Art. 1

Art. 2

Art. 3
 art. 12
 art. 26
 art. 27

Art. 5

Art. 6
 art. 8
 art. 14

Art. 7

Art. 8
 art. 6