Source: https://www.szcoportal.sk/33/prakticky-priklad-na-vyplnenie-danoveho-priznania-typ-b-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVqYbDwTG9N7-dkAZ-kZ87Cg/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-05-29 13:10:50+00:00

Document:
28.1.2016, Ing. Marcela Prajová , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tejto èasti uvedieme praktický príklad na vyplnenie daòového priznania za zdaòovacie obdobie roku 2015 typ B (ïalej len „DP“). V praktickom príklade súuvedené viaceré druhy príjmov daòovníka, ich zdanenie a uvedenie, resp. neuvedenie do daòového priznania. Príklad v¹ak neobsahuje v¹etky situácie, s ktorými sa daòovník mô¾e pri vypåòaní daòového priznania za zdaòovacie obdobie roku 2015 stretnú».
Daòovník - pán Ján Makovica je daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou. Jeho osobné pomery sú nasledovné:
je ¾enatý, jeho man¾elka bola od januára do marca 2015 zamestnaná a poberala príjmy zo závislej èinnosti vo vý¹ke 1 200 €, z ktorých zaplatila povinné poistné a príspevky 160,80 €. Od apríla zaèala pobera» peòa¾ný príspevok za opatrovanie vo vý¹ke 150 € mesaène (t. j. 1 350 € za rok). Príjem zo závislej èinnosti zní¾ený o poistné a príspevky aj peòa¾ný príspevok za opatrovanie vstupuje do vlastných príjmov man¾elky. Daòovník si mô¾e nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku uplatni» len za apríl a¾ december 2015, t. j. za mesiace, na zaèiatku ktorých poberala peòa¾ný príspevok za opatrovanie,
Daòovník vyplní riadok 31 DP, na ktorom uvedie identifikaèné údaje o man¾elke, vý¹ku vlastného príjmu man¾elky v sume 2 389,20 € (1 200 € – 160,80 € + 1 350,00 € ) a poèet mesiacov 9. Na riadku 74 DP uvedie daòovník vý¹ku nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku v sume 1 060,60 €.
[(3 803,33 € – 2 389,20 €) : 12 x 9 = 1 060,5974 € ≈ 1 060,60 €]
má dve deti ¾ijúce s ním v domácnosti:
- 21-roèného syna, ktorý nav¹tevuje vysokú ¹kolu a
- 19-roènú dcéru, ktorá v máji 2015 zmaturovala a od 01. 08. 2015 sa zamestnala,
V DP vyplní daòovník podµa predtlaèe riadok 32. Na riadku 95 uplatní nárok na daòový bonus vo vý¹ke 428,20 € (256,92 € + 8 x 21,41 €). Nárok na daòový bonus v daòovom priznaní preuká¾e rodnými listami oboch detí, u syna potvrdením o náv¹teve ¹koly na akademický rok 2014/2015 a akademický rok 2015/2016 a u dcéry potvrdením o náv¹teve ¹koly na ¹kolský rok 2014/2015.
v roku 2014 podpísal úèastnícku zmluvu a platí si príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 20 € mesaène.
Hoci daòovník zaplatil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 240 € (20 € x 12), mô¾e si pri výpoète svojej daòovej povinnosti za zdaòovacie obdobie 2015 uplatni» ako nezdaniteµnú èas» základu dane príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke maximálne 180 €, t. j., v DP si na riadku 76 uvedie sumu 180 €.
v roku 2011 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 1 800,00 € a daòovú stratu z príjmov z prenájmu vo vý¹ke 350,00 €. V roku 2011 nedosiahol ¾iadne iné zdaniteµné príjmy. Celkovo vykázal za zdaòovacie obdobie roku 2011 daòovú stratu v sume 2 150,00 €. Èas» z tejto straty v sume 740,00 € umoroval v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie roku 2012 a 2013. Zvy¹nú èas» straty v sume 1 410,00 € neumoroval,
v roku 2014 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti v sume 2 320 €.
V DP bude daòovník uplatòova» neumorenú èas» daòovej straty z roku 2011 vo vý¹ke 1 410,00 €, a to v súlade s ust. § 52za ods. 4 ZDP, t. j., bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo vý¹ke ¼ vykázanej straty a daòovú stratu z roku 2014 v sume 2 320 €, a to v súlade s ust. § 30 ZDP, t. j., bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a to vo vý¹ke ¼ vykázanej straty.
Neuplatnenú èas» daòovej straty vykázanej za rok 2011 v sume 1 410,00 € uvedie na riadku 46 DP a daòovú stratu z roku 2014 v sume 2 320 € uvedie na riadku 49 DP. Na riadku 53 DP uvedie súèet týchto strát, t. j. sumu 3 730,00 € a na riadku 54 DP uvedie ¹tvrtinu zo sumy na riadku 53 DP, t. j. sumu 932,50 €.
Pán Makovica je podnikateµ – ¾ivnostník, nie je platiteµom DPH, predmetom jeho podnikania je výroba bytových doplnkov okrem kobercov (13.92.2) a v preddavkovom období od 01. 04. 2015 do 31. 03. 2016 nebol v súlade s ust. § 34 ZDP povinný plati» preddavky na daò.
V priebehu zdaòovacieho obdobia roku 2015 dosiahol pán Makovica nasledovné príjmy:
1. Príjmy zo závislej èinnosti [§ 5 ods. 1 písm. a) ZDP] zo zdrojov v Èeskej republike. Pán Makovica pracoval v priebehu roka 2015 v Èeskej republike a dosiahol po prepoète prepoèítacím kurzom podµa § 31 ods. 2 ZDP zdaniteµný príjem zo závislej èinnosti vo vý¹ke 2 729,43 €, zaplatil povinné poistné vo vý¹ke 391,52 € a daò vo vý¹ke 113,57 €.
Uvedené príjmy zahrnie pán Makovica do daòového priznania. Hoci v súlade s èl. 22 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daòovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku s Èeskou republikou è. 238/2003 Z. z. sa pri vylúèení dvojitého zdanenia príjmov zo závislej èinnosti uplatní metóda zápoètu dane, pán Makovica uplatní v súlade s ust. § 45 ods. 3 písm. c) ZDP metódu vyòatia príjmu, preto¾e táto je pre neho výhodnej¹ia.
Príjem zo závislej èinnosti uvedie na riadku 34 DP a zaplatené poistné a príspevky na riadku 35 DP. Zaplatené poistné a príspevky uvedie aj v prílohe è. 2 DP na riadku 09. Poistné a príspevky v prílohe è. 2 DP na riadkoch 10 a 11 nebude rozpisova», preto¾e ho nevie rozèleni» na úhrn poistného na sociálne poistenie a na úhrn poistného na zdravotné poistenie. Ako prílohu prilo¾í potvrdenie o vý¹ke zdaniteµnej mzdy od èeského zamestnávateµa. Pri zamedzení dvojitého zdanenia uplatní metódu vyòatia príjmu a vyplní riadky 82 a¾ 84 DP. Zároveò vyplní aj XIII. oddiel DP.
2. Príjmy zo ¾ivnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP]. Za zdaòovacie obdobie roku 2015 vykázal pán Makovica príjmy zo ¾ivosti vo vý¹ke 47 514,63 € a na ich dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie preukázateµne vynalo¾il výdavky vo vý¹ke 44 254,81 €. Pri vyèíslení èiastkového základu dane z príjmov zo ¾ivnosti uplatòuje pán Makovica výdavky preukázateµne vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov a úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva.
V priebehu roku 2015 zaúètoval pán Makovica v peòa¾nom denníku okrem iného aj nasledovné úètovné prípady.
2.1 Prenájom priestorov
Pán Makovica uzatvoril 21. 01. 2015 nájomnú zmluvu na prenájom priestorov s fyzickou osobou. Nájomná zmluva bola uzavretá od 01. 02. 2015 na dobu urèitú – 18 mesiacov. V zmluve je dojednané, ¾e nájomné vo vý¹ke 100 € mesaène sa platí naraz do 05. 02. 2015. Nájomné na obdobie od 01. 02. 2015 do 31. 07. 2016 vo vý¹ke 1 800 € zaplatil pán Makovica 29. 01. 2015. Keï¾e pán Makovica platí nájomné fyzickej osobe, je povinný aplikova» ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP a bude nájomné do daòových výdavkov zahàòa» len do vý¹ky prislúchajúcej na príslu¹né zdaòovacie obdobie. Znamená to, ¾e sumu 1 800 € musí rozèleni» na sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2015, t. j. 1 100 € (11 mesiacov x 100 €), ktorú zaúètuje ako daòový výdavok a sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2016, t. j. 700 € (7 mesiacov x 100 €), ktorú zaúètuje ako výdavok neovplyvòujúci základ dane. V rámci úètovných uzávierkových operácií roku 2016 potom zahrnie v súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP sumu 700 €, t. j. nájomné za január a¾ júl 2016 zaplatené v roku 2015, do daòových výdavkov.
Peòa¾ný denník
Ostatné úètovné knihy
Peòa¾né prostriedky
Záväzok voèi prenajímateµovi
Úhrada nájomného
(úèet v banke)
UUO – nájomné za rok 2016 uhradené FO v roku 2015
2.2 Nákup materiálu
Pán Makovica nakupuje materiál od rôznych dodávateµov. U niektorých dodávateµov platí v hotovosti a u niektorých realizuje platbu za materiál prevodom z úètu. V marci 2015 nakúpil materiál od dvoch dodávateµov. U dodávateµa A platil v hotovosti a u dodávateµa B na základe faktúry prevodom z úètu. Úhradu za materiál zaúètoval v peòa¾nom denníku ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení zásoby. Prijatie faktúry zaúètoval v knihe záväzkov a prijatie materiálu v knihe zásob.
od dodávateµa A
(v hotovosti)
Faktúra za materiál od dodávateµa B
Prijatie materiálu od dodávateµa B
Úhrada faktúry za
materiál – dodávateµ B
157,14 (úèet
v banke)
– 157,14
2.3 Výdavky v súvislosti s pou¾ívaním majetku aj na osobné úèely
Pán Makovica si kúpil v apríli 2015 nový mobilný telefón za cenu 199 € a mesaène platí mobilnému operátorovi poplatky. Mobilný telefón bude pou¾íva» aj na súkromné úèely, prièom v súlade s ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP sa rozhodol uplatòova» výdavky na obstaranie a prevádzku mobilného telefónu vo forme pau¹álnych výdavkov vo vý¹ke 80 %. V súvislosti s obstaraním a pou¾ívaním mobilu v apríli 2015 zaúètuje v peòa¾nom denníku nákup mobilného telefónu a mesaèný poplatok vo vý¹ke 54,80 €:
Nákup mobilného telefónu
Záväzok voèi mobilnému operátorovi
Úhrada mobilnému operátorovi
– 54,80
2.4 Nákup reklamných predmetov
Pán Makovica nakúpil v máji 2015 reklamné predmety – 21 flia¹ vína po 11,99 €. Nákup reklamných predmetov v sume 251,79 € zaúètoval do výdavkov ovplyvòujúcich základ dane.
Nákup reklamných predmetov - vína
V daòovom priznaní za rok 2015 vykázal pán Makovica na riadku 39 základ dane v sume 3 259,82 €. Z tohto dôvodu je povinný v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDP zvý¹i» základ dane na riadku 41 DP o sumu 88,80 €, t. j. o rozdiel medzi sumou za nákup reklamných predmetov – vína, zahrnutou do daòových výdavkov v priebehu roku 2015 (251,79 €) a sumou, ktorú je mo¾né nadväzne na vý¹ku vykázaného základu dane uplatni» ako daòový výdavok [162,99 € (3 259,82 € x 5 %)].
2.5 Sprostredkovanie
Pán Makovica uzatvoril s inou fyzickou osobou zmluvu o sprostredkovaní podµa § 647 ods. 1 Obchodného zákonníka. Na základe tejto zmluvy mu sprostredkovateµ sprostredkoval obchod v hodnote 8 549,00 €. Pán Makovica zaplatil v júni sprostredkovateµovi sprostredkovateµskú províziu v zmluvne dohodnutej vý¹ke 1 800 €. V súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. d) ZDP súèas»ou základu dane daòovníka len po zaplatení sú odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateµa slu¾by, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv (s odkazom na § 642 a¾ 672a Obchodného zákonníka) najviac do vý¹ky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu. Nadväzne na vy¹¹ie uvedené je daòovým výdavkom provízia len do vý¹ky 1 709,80 € (8 549,00 x 20 %). Zvy¹ná suma zaplatenej provízie (90,20 €) predstavuje nedaòový výdavok.
Záväzok voèi sprostredkovateµovi
Úhrada sprostredkovateµskej provízie
UÚO – storno výdavkov nad sumu 20 % sprostredkovaného obchodu
– 90,20
2.6 Zmarená investícia
Pán Makovica zaèal s prístavbou výrobnej haly, lebo mal zmluvu o budúcej zmluve, ¾e získa významnú zákazku (roz¹írenie výroby). Za prístavbu u¾ zaplatil sumu 3 978 € (projekty, zemné práce), ktorú v peòa¾nom denníku úètoval ako nedaòový výdavok (obstaranie dlhodobého hmotného majetku). V roku 2015 obchodný partner zru¹il potenciálnu zákazku a pán Makovica v júli 2015 rozhodol o trvalom zastavení prác na prístavbe (zmarená investícia). Podµa § 17 ods. 3 písm. g) ZDP sa do základu dane nezahàòa suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku úètovaná na úètoch obstarania dlhodobého nehmotného majetku alebo obstarania dlhodobého hmotného majetku alebo v knihe dlhodobého majetku podµa osobitného predpisu alebo evidovaná v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP pri zru¹ení prác a trvalom zastavení prác, ak nejde o ¹kodu. Táto suma sa zahrnie do základu dane rovnomerne poèas 36 mesiacov, poènúc mesiacom, v ktorom daòovník o týchto skutoènostiach úètoval alebo ich evidoval v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP. Keï¾e nejde o ¹kodu v zmysle fyzického po¹kodenia majetku, nevykonáva sa test na ¹kodu do vý¹ky prijatých náhrad [§ 21ods. 2 písm. e) ZDP]. Sumu zmarenej investície pán Makovica v júli 2015 stornuje v knihe dlhodobého hmotného majetku a v peòa¾nom denníku bude nadväzne na ustanovenie § 17ods. 3písm. g) ZDP do daòových výdavkov úètova» nasledovne:
– 3 978
UUO – zmarená investícia
(3 978 € : 36 x 6)
(3 978 € : 36 x 12)
2.7 Predaj automobilu
Pán Makovica v januári 2012 obstaral a zaradil do u¾ívania osobný automobil, ktorého vstupná cena bola 8 970 €. Automobil pou¾íva výluène na podnikanie. V rokoch 2012 a¾ 2014 uplatnil daòové odpisy vo vý¹ke 6 729 € [3 roky x 2 243 € ( 8 970 € x ¼)]. V auguste 2015 automobil predal za cenu 900 €, ktorú mu kupujúci uhradil v septembri 2015.
V súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP je vý¹ka zostatkovej ceny limitovaná vý¹kou príjmu z predaja automobilu a v súlade s ust. § 22 ods. 12 ZDP má pán Makovica v roku 2015 nárok na uplatnenie mesaèných odpisov automobilu za tie celé mesiace, poèas ktorých o automobile úètoval, t. j. za mesiace január a¾ júl 2015. Pri výpoète zostatkovej ceny zohµadní v súlade s § 25 ods. 3 ZDP aj odpisy za rok 2015, v peòa¾nom denníku zaúètuje príjem z predaja automobilu ako zdaniteµný príjem a v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje do daòových výdavkov:
odpis podµa § 22 ods. 12 ZDP v sume 1 309 € [8 970 € x ¼ (roèný odpis) : 12 x 7 (poèet celých mesiacov, poèas ktorých o automobile úètoval)] a
zostatkovú cenu vo vý¹ke 932 € [8 970 € - 6 729 € (odpis v rokoch 2012 a¾ 2014) – 1 309 € (odpis roku 2015 podµa § 22/12)], ale v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP len do vý¹ky príjmov z predaja automobilu, t. j. sumu 900 €, èas» zostatkovej ceny presahujúca vý¹ku prijatých príjmov z predaja v sume 32,00 € nie je daòovým výdavkom.
Pohµadávka voèi kupujúcemu
Kniha pohµadávok
Vyradenie automobilu z dôvodu predaja
Prijatie úhrady za predaj automobilu
ZP - ostatné
ÚUO – odpisy automobilu podµa § 22 ods. 12 ZDP
ÚUO – ZC automobilu do vý¹ky príjmov z predaja
2.8 Prenájom automobilu
23. 09. 2015 uzatvoril pán Makovica zmluvu o operatívnom prenájme automobilu Volvo XC90 s právnickou osobou. Zmluva je platná s úèinnos»ou od 01. 10. 2015 na dva roky. Obstarávacia cena automobilu u prenajímateµa je 49 900 €. Automobil pou¾íva pán Makovica výluène na podnikanie. Roèné nájomné je 18 000 € (mesaène 1 500 €), prièom za mesiace október a¾ december 2015 zaplatil pán Makovica nájomné vo vý¹ke 4 500 € (1 500 € x 3 mesiace). Zaplatené nájomné zahrnie do daòových výdavkov a v peòa¾nom denníku zaúètuje:
Keï¾e ide o automobil, ktorého vstupná cena je viac ako 48 000 € a roèné nájomné je viac ako 14 400 €, v súlade s ust. § 17 ods. 35 ZDP musí pán Makovica skúma», èi ním vykázaný základ dane je viac ako limitované roèné nájomné vo vý¹ke 14 400 € zodpovedajúce poètu mesiacov nájmu v príslu¹nom zdaòovacom období, alebo menej. Pán Makovica musí testova» základ dane na sumu 3 600 € (14 400 € : 12 x 3). Keï¾e pán Makovica vykázal na riadku 39 DP základ dane 3 259,82 €, v súlade s ust. § 17 ods. 35 ZDP je povinný upravova» základ dane o sumu rozdielu medzi nájomným uplatneným do daòových výdavkov (4 500 €) a pomernou èas»ou limitovaného nájomného (3 600 €), t. j. na riadku 41 DP zvý¹i základ dane o 900 €.
2.9 Výdavky na pohonné látky
Pri uplatòovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky pri automobile Volvo XC 90 sa pán Makovica rozhodol uplatòova» daòové výdavky podµa s ust. § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP. Pri prepoète výdavkov vychádza so spotreby PHL uvedenej v osvedèení o evidencii, kde má uvedenú kombinovanú spotrebu 8,7 l benzínu/100 km.
Pre ilustráciu uvádzame nákup PHL v októbri 2015, v ktorom pán Makovica najazdil na základe knihy jázd 986 km.
Dòa
Poèet litrov
V rámci úètovných uzávierkových operácií vykoná pán Makovica prepoèet spotreby pohonných látok podµa cien platných v èase nákupu a podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze. Spotrebované pohonné látky podµa cien platných v èase ich nákupu, prepoèítané podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze vyèíslil podµa vzorca:
(spotreba PHL uvedená v technickom preukaze x cena za l x poèet najazdených km) : 100 = 8,7 x 1,2373 x 986 : 100 = 106,14 €
Pán Makovica v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje storno daòových výdavkov v druhovom èlenení zásoby vo vý¹ke 10,64 € (116,78 € – 106,14 €).
Nákup benzínu
UUO – storno výdavkov na PHL – Volvo XC 90
2.10 Poistné a príspevky, nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia
Pán Makovica platil v priebehu roku 2015 poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpeèenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Mesaène platil preddavky zdravotnej pois»ovni a poistné a príspevky Sociálnej pois»ovni. Platby poistného a príspevku úètoval v peòa¾nom denníku ako výdavky ovplyvòujúce základ dane v druhovom èlenení poistné a príspevky.
V októbri 2015 zaplatil pán Makovica okrem pravidelných platieb do Sociálnej pois»ovne a do zdravotnej pois»ovne aj nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia týkajúci sa príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 98,52 €. V októbri 2015 v súvislosti s platením poistného a príspevkov zaúètoval v peòa¾nom denníku nasledovné úètovné operácie:
Poistné – zdravotná pois»ovòa
(úèet
Poistné – sociálna pois»ovòa
Nedoplatok z RZZP
2.11 Úrok z peòa¾ných prostriedkov
Dòa 31. 12. 2015 pripísala banka pánovi Makovicovi úroky z peòa¾ných prostriedkov na be¾nom úète vyu¾ívanom v súvislosti s dosahovaním príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 28,48 €, z ktorých zrazila zrá¾kovú daò vo vý¹ke 5,41 €. Úroky sú v súlade s ust. § 43 ods. 3 ZDP zdaòované zrá¾kovou daòou a v súlade s § 43 ods. 6 ZDP sa zrazením dane pova¾ujú za daòovo vysporiadané. Z tohto dôvodu ich pán Makovica bude úètova» ako príjmy neovplyvòujúce základ dane a zrazenú daò ako výdavok neovplyvòujúci základ dane.
Pripísané úroky
2.12 Odpis pohµadávky
Pán Makovica eviduje v knihe pohµadávok okrem iných aj nasledovné dve pohµadávky, a to:
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Alfa v menovitej hodnote 157 €, ktorú mu dl¾ník ani po viacerých urgenciách nezaplatil;
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Beta v menovitej hodnote 368 €. Súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu spoloènosti Beta pre nedostatok majetku.
Pán Makovica sa 31. 12. 2015 rozhodol, ¾e obe pohµadávky vyradí zo svojho úètovníctva. Základ dane pri vyradení pohµadávok z úètovníctva bude upravova» podµa § 17 ods. 12 ZDP.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Alfa nejde o pohµadávku uvedenú v § 19 ods. 2 písm. h) prvom a¾ piatom bode ZDP, a preto je pán Makovica v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný v rámci úètovných uzávierkových operácií zvý¹i» základ dane o menovitú hodnotu pohµadávky, t. j. o sumu 157 €.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Beta ide o pohµadávku vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. h) bod 1 ZDP a pán Makovica nie je v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný zvy¹ova» o menovitú hodnotu tejto pohµadávky základ dane. Pohµadávku vyradí len z knihy pohµadávok, a to bez vplyvu na základ dane.
Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Alfa
UUO – úprava základu dane - § 17 ods. 12 písm. b)
Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Beta
Pán Makovica uvedie dosiahnuté príjmy zo ¾ivnosti v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci príjmy a k nim prislúchajúce daòové výdavky v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci výdavky. Pod tabuµkou è. 1 uvedie preukázateµne zaplatené poistné a príspevky z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP v sume 3 151,60 € a poistné a príspevky uvedie aj v Prílohe è. 2 DP na riadkoch 12 a¾ 15. Na riadku 12 Prílohy è. 2 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na sociálne poistenie z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vo vý¹ke 2 114,80 €, na riadku 14 Prílohy è. 2 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na zdravotné poistenie v sume 1 036,80 € a na riadku 15 Prílohy è. 2 DP uvedie preukázateµne zaplatené preddavky na zdravotné poistenie príslu¹né k zdaòovaciemu obdobiu, za ktoré sa podáva daòové priznanie v sume 938,28 €. Rozdiel medzi riadkami 14 a 15 Prílohy è. 2 DP v sume 98,52 € predstavuje nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia, ktorý pán Makovica zaplatil v októbri 2015, a ktorý sa via¾e k príjmom zo ¾ivnosti. Príjmy z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 37 DP a výdavky z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 38 DP. Nadväzne na to vypoèíta na riadku 39 DP základ dane v sume 3 259,82 €. Na riadku 41 DP vykoná úpravu základu dane o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane. Základ dane zvý¹i v súlade s § 17 ods. 35 ZDP o sumu 900 € (viï príklad 2.8 v èasti 9) a v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDP o sumu 88,80 € (viï príklad 2.4 v èasti 9). Celkovo na riadku 41 DP zvý¹i základ dane o sumu 988,80 € (900 € + 88,80 €). Na riadku 43 DP vyèísli pán Makovica základ dane upravený o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane v sume 4 248,62 €.
Spolu s DP predlo¾í pán Makovica na daòový úrad aj úètovnú závierku v jednoduchom úètovníctve, ktorá v¹ak nie je prílohou daòového priznania.
3. Úroky na be¾nom osobnom úète [§ 7 ods. 1 písm. b) ZDP] vo vý¹ke 174 €, ktoré banka zdanila zrá¾kovou daòou vo vý¹ke 33,06 €. Tieto príjmy sú v súlade s ust. § 43 ods. 6 ZDP zrazením dane daòovo vysporiadané a pán Makovica ich nebude uvádza» do daòového priznania.
4. Výnosy zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok [§ 7 ods. 1 písm. h) ZDP]. Pánovi Makovicovi boli v priebehu roku 2015 vyplatené výnosy zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok vo vý¹ke 494,82 €. Výnosy zo ¹tátnych dlhopisov a zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok nepodliehajú dani vyberanej zrá¾kou, a preto ich musí pán Makovica uvies» do daòového priznania.
Výnosy zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok mu boli vyplatené aj v roku 2014 a na základe roèného zúètovania zdravotného poistenia za rok 2014 mu bol vyèíslený nedoplatok na zdravotnom poistení práve z titulu poberania týchto príjmov vo vý¹ke 67,20 €. Tento nedoplatok zaplatil v októbri 2015. V súlade s ust. § 32 ods. 12 ZDP sa pán Makovica mô¾e rozhodnú», èi tento výdavok uplatní pri vyèíslení základu dane za rok 2015, alebo prostredníctvom dodatoèného daòového priznania za rok 2014. Pán Makovica sa rozhodol uplatni» nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia za rok 2014 zaplatený v roku 2015, via¾uci sa k výnosom zo ¹tátnych pokladnièných, ktoré obdr¾al v roku 2014 ako výdavok roku 2015.
Výnosy zo ¹tátnych dlhopisov uvedie pán Makovica v tabuµke 2 DP na riadku 8 v ståpci príjmy a zaplatený nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia uvedie v tabuµke è. 2 DP na riadku 8 v ståpci výdavky.
5. Príjmy z vyplatenia podielových listov [§ 7 ods. 1 písm. g) ZDP]. Pán Makovica nadobudol v roku 2003 podielový list za cenu 400 € (po prepoète na eurá). Tento podielový list vrátil podielovému fondu v roku 2015, prièom hodnota vráteného podielového listu bola 1 080 €. Podielový fond v súlade s § 43 ods. 10 ZDP zdanil základ dane 680 € (1 080 – 400) zrá¾kovou daòou vo vý¹ke 129,20 € (680 x 19 %).
Pán Makovica sa rozhodne aplikova» ust. § 52b ods. 11 ZDP, podµa ktorého sa ustanovenie § 43 ods. 10 ZDP v znení úèinnom od 1. apríla 2007 pou¾ije aj na podielové listy obstarané do 31. decembra 2003, ak k ich vyplateniu (vráteniu) dôjde od 1. apríla 2007. Na tieto podielové listy daòovník mô¾e pou¾i» ustanovenie § 52 ods. 20 ZDP pri podaní daòového priznania.
Podµa ust. 52 ods. 20 ZDP sa na zdanenie príjmu z predaja cenných papierov obstaraných pred úèinnos»ou ZDP pou¾ijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. d), § 10 ods. 3 písm. a) a § 58 ods. 8 zákona è. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení…

References: § 52
 § 6
 § 30
 § 6
 § 34
 § 31
 § 45
 § 17
 § 17
 § 19
 § 21
 § 647
 § 17
 § 642
 § 17
 § 6
 § 6
 § 17
 § 19
 § 22
 § 25
 § 22
 § 22
 § 19
 § 22
 § 17
 § 17
 § 19
 § 43
 § 43
 Súd 
 § 17
 § 19
 § 17
 § 19
 § 17
 § 17
 § 6
 § 6
 § 17
 § 21
 § 43
 § 32
 § 43
 § 52
 § 43
 § 52
 § 4
 § 10
 § 58