Source: https://www.grupoboletindeltrabajo.cl/en-que-momento-deben-informar-los-criterios-de-distribucion-de-utilidades-los-contribuyentes-acogidos-al-regimen-de-renta-atribuida-renta-presunta-o-de-la-letra-a-del-articulo-14-ter/
Timestamp: 2018-05-24 10:13:38+00:00

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¿EN QUÉ MOMENTO DEBEN INFORMAR LOS CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES, LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA, RENTA PRESUNTA O DE LA LETRA A), DEL ARTÍCULO 14 TER? | Grupo BDT
De acuerdo a lo establecido en el número 3, de la letra A), del artículo 14 de la LIR, la atribución de las rentas que correspondan al socio, comunero o accionista, se realizará de acuerdo a las siguientes reglas:
a) En base al acuerdo de los socios, comuneros o accionistas, cuando exista un acuerdo expreso en el contrato social, los estatutos o en el caso de las comunidades, en una escritura pública;
b) En caso contrario o falta de lo anterior, se aplicará la regla residual esto es:
i) La proporción en que los socios o accionistas hayan suscrito y pagado o enterado el capital
ii) Si no se hubiere enterado capital, la atribución se efectuará en la proporción en que éste se hubiere suscrito.
En los casos de empresarios individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada y agencias o establecimientos permanentes (contribuyentes del número 1), del artículo 58), las rentas o cantidades se atribuirán en su totalidad a los empresarios o contribuyentes respectivos. En el caso de los comuneros será en proporción a su cuota o parte en el bien de que se trate.
Por otra parte, el número 2, de la letra C), del mismo artículo 14 de la LIR, establece la manera en que se deben atribuir las rentas correspondientes a los contribuyentes acogidos al régimen de renta presunta:
“Las rentas presuntas se afectarán con los impuestos de primera categoría, global complementario o adicional, en el mismo ejercicio al que correspondan, atribuyéndose al cierre de aquél. En el caso de las sociedades y comunidades, la atribución se efectuará en la forma establecida en las letras a) o b), del número 3.-, de la letra A) de este artículo, y en proporción a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate, según corresponda.”
Por último, la letra a), del número 3, de la letra A), del artículo 14 ter, hace lo propio con los contribuyentes acogidos a dichos régimen, el cual en su parte medular indica lo siguiente:
“Por su parte, los dueños, socios, comuneros o accionistas de la empresa, comunidad o sociedad respectiva, se afectarán con los impuestos global complementario o adicional, según corresponda, sobre la renta que se les atribuya en conformidad a lo dispuesto en las letras a) o b), del número 3, de la letra A), del artículo 14.”
2.- forma y oportunidad en que se deben informar estos criterios
Los contribuyentes acogidos a los regímenes de renta atribuida, renta presunta, o 14 ter de la LIR, darán cumplimiento a la obligación de informar al SII, el o los criterios sobre la base de los cuales se acordó llevar a cabo retiros, remesas o distribuciones de utilidades, y que haya servido de base para efectuar la atribución de rentas en el año comercial respectivo, del siguiente modo:
a) Mediante la información proporcionada en la Inscripción al Rol único Tributario y/o declaración de Inicio de Actividades, Formulario N° 4415, sección G, relativa al porcentaje de participación de utilidades.
b) A través, de la información proporcionada en el Formulario de Modificación y Actualización de la Información, Formulario N° 3239 y su anexo Formulario N° 4416 (sección E), relativa a cambios en el porcentaje de participación de utilidades, cuando se haya modificado expresamente el acuerdo en el respectivo contrato social, los estatutos o, en el caso de comunidades, en una escritura pública.
Esta información tendrá que ser comunicada al SII, en la misma oportunidad dispuesta en la Resolución Exenta N° 55, del 2003, esto es hasta el 31 de enero del año inmediatamente siguiente a aquel en que se practicó la modificación en cuestión.
Para que sea aplicable la regla de atribución con base al acuerdo de las partes, la modificación deberá realizarse antes del término del respectivo ejercicio comercial, esto es, hasta el 31 de diciembre del respectivo año comercial.
Por ejemplo, si una Sociedad de Responsabilidad Limitada acuerda modificar los porcentajes de participación de utilidades durante el presente año, deberá modificar sus estatutos sociales, a más tardar, el 31 de diciembre de 2017 e informar al SII, como máximo, el 31 de enero de 2018.
3.- comunicación fuera de plazo
En el caso de que esta comunicación se efectúe fuera de plazo, se aplicará la regla residual señalada en la letra b), del número 3, de la letra A), del artículo 14, esto es, en base a la proporción en que hayan suscrito y pagado o enterado el capital.
No obstante lo anterior, se aplicará la regla de la distribución de utilidades, a contar del año tributario siguiente..
Resolución Exenta N°43, del 05 de mayo de 2017

References: ARTÍCULO 14
 artículo 14
 artículo 58
 artículo 14
 artículo 14
 artículo 14
 Resolución 
 artículo 14

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