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Timestamp: 2019-11-11 23:26:47+00:00

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NbGestión - FAQs
Información partícipes/socios de IIC´s
1. ¿Es posible el traslado de la inversión de un Fondo a otro sin tributar?
Desde el 1 de Enero de 2003 es posible el traspaso de fondos de un titular/titulares de un contrato de Fondo de Inversión (Fondo Origen) gestionado por una Sociedad Gestora (Gestora Origen), a otro contrato de Fondo de Inversión (Fondo Destino) gestionado por otra Sociedad Gestora (Gestora Destino), con la misma titularidad.
Por tanto, no se computa la ganancia o pérdida patrimonial, cuando el importe obtenido del reembolso o transmisión de participaciones se destina a la adquisición o suscripción de otras participaciones, cumpliendo los requisitos anteriormente expuestos.
2. ¿Existe obligación de retener?
Los reembolsos o transmisiones de participaciones o acciones en Instituciones de Inversión Colectiva estarán sometidos a una retención del 21%.
En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las IIC, deberán practicar retención o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:
- En los reembolsos de fondos de inversión: La Sociedad Gestora
- En la recompra de acciones de Sicav no cotizadas: La Sociedad gestora o, en su defecto la Sicav.
- En IIC domiciliada en el extranjero: La entidad Comercializadora o, en su defecto, la entidad colocadora.
- Para los gestores que actúan en libre prestación de servicios: El representante designado.
- Para los restantes supuestos (Sicav cotizada): El socio o partícipe.
- Fondos de inversión de carácter financiero, SICAV´s con inversión mínima superior al 50% en acciones o participaciones de varias IIC, tanto de las IICs autorizadas como de las no autorizadas conforme a la Directiva 85/611/CEE.
- Fondos de inversión de carácter financiero, SICAV´s con inversión mínima superior al 80% en un único fondo de inversión de carácter financiero (fondo cuyos partícipes sólo son otras IIC cuya política de inversión se base en ese único fondo de inversión).
- Fondos cotizados (tanto para persona física residente y no residente, como para persona jurídica).
3. ¿Cuál es el régimen fiscal en caso de cotitularidad?
En el caso de que una comunidad de bienes sea la titular de las participaciones, aunque disponga de N.I.F., no será sujeto pasivo en caso de una venta de participaciones.
La cotitularidad de fondos de inversión determina un régimen fiscal específico denominado de Atribución de Rentas, de tal forma que las rentas generadas se atribuirán a los copropietarios según las normas o pactos aplicables en cada caso y, si éstos no constaran ante la Administración, se imputarán por partes iguales. No obstante la disolución de la copropiedad no generará rentas tributables, manteniendo los bienes en propiedad. Veamos un ejemplo:
D.P. Ávila, compró junto con su amigo D.J. Cáceres, participaciones de un fondo de inversión de las cuales tienen la titularidad conjunta. Actualmente, el Sr. Ávila está interesado en reembolsar parte de las participaciones que le corresponden.
a) ¿En qué medida puede verse afectado el Sr. Cáceres por la decisión de su amigo?
En primer lugar el Sr. Cáceres debería saber que Hacienda entiende que tanto él como su amigo tendrán que tributar a partes iguales por la ganancia obtenida en la venta.
Además, hay que tener en cuenta, que en el caso de que los cotitulares hubieran ido adquiriendo participaciones conjuntamente en distintos momentos del tiempo, a la hora de venderlas, las primeras que se reembolsan son las más antiguas. Es decir, el Sr. Cáceres estaría perdiendo antigüedad como consecuencia del reembolso de su amigo.
Por consiguiente aunque D.J. Cáceres no haya retirado su dinero, sí tendrá que rendir cuentas a Hacienda por la venta de su amigo.
b) ¿Existe alguna solución legal al problema del Sr. Cáceres?
El Sr. Cáceres, tiene la posibilidad de enviar a su gestora, una carta firmada por él y por el Sr. Ávila manifestando la voluntad de poner fin al actual régimen de cotitularidad y solicitando que les sean transferidas las participaciones que a cada uno le corresponden.
c) ¿Podría el Sr. Avila reembolsar las participaciones sin el consentimiento del Sr. Cáceres?
Toda compraventa de participaciones de un fondo de inversión ha de estar suscrita por todos sus titulares. Por tanto, el Sr. Avila no podrá reembolsar si no está autorizado por el Sr. Cáceres.
Todo lo anteriormente expresado es aplicable en el caso de un matrimonio que realice su declaración del IRPF separadamente.
4. ¿Cual es el tratamiento fiscal de las plusvalías generadas por la enajenación de participaciones de un Fondo de Inversión en el caso de que los titulares sean cónyuges? ¿y el usufructo?
La enajenación de participaciones de un fondo de inversión generará ganancias o pérdidas patrimoniales para el perceptor de las mismas, tributando al tipo del 21% los primeros 6.000 euros, al tipo del 25% desde esa cifra hasta los 24.000 euros, y del 27% a partir de los 24.000 euros, y serán objeto de retención al 21%.
Como regla general, las ganancias y pérdidas se consideran obtenidas por las personas titulares de los bienes, derechos y demás elementos patrimoniales de que procedan aquéllas. La titularidad podrá corresponder a uno de los cónyuges, o a la propia sociedad conyugal. En el caso de que el bien sea ganancial, es decir, que las participaciones del fondo sean gananciales, la ganancia o pérdida se atribuirá, por mitades al marido y a la mujer.
En cuanto al usufructo, el Código Civil establece que el usufructuario tendrá derecho a percibir todas las rentas naturales, industriales y civiles de los bienes usufructuados.
En caso de que se produzcan rentas procedentes de acciones representativas del capital de una sociedad de inversión mobiliaria, los frutos tendrán la consideración de rendimientos de capital mobiliario y el usufructuario tributará al tipo del 21% los primeros 6.000 euros, al tipo del 25% desde esa cifra hasta los 24.000 euros, y del 27% a partir de los 24.000 euros, formando parte de la base del ahorro, con una retención del 21%.
Atendiendo a la naturaleza del usufructo, el artículo 10.2 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados establece que «el valor del usufructo temporal se reputará proporcional al valor total de los bienes, en razón del 2 por 100 por cada período de un año, sin exceder del 70 por 100. En los usufructos vitalicios se estimará que el valor es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando, a medida que aumente la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total.»
5. ¿Puede un menor ser titular de participaciones en un Fondo de Inversión? ¿Cuál sería su régimen fiscal?
Un menor puede ser titular de participaciones en un fondo de inversión. Y a estos efectos es importante señalar que formarán parte de la unidad familiar los cónyuges no separados legalmente, los hijos menores de 18 años (salvo que estos menores de 18 años vivan independiente de sus padres, con el consentimiento de éstos) y los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente, sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
En consecuencia, dicha unidad familiar podrá optar por tributación conjunta o declaración individual, si bien la modalidad elegida debe abarcar a la totalidad de los miembros de la unidad familiar.
En caso de optar por tributación conjunta, las posibles ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de participaciones de fondos de inversión obtenidos por sus hijas deben integrarse en la base imponible, junto con el resto de rentas obtenidas por los distintos miembros de la unidad familiar.
En cambio, si se opta por tributación individual, cada uno de los miembros de la unidad familiar estará obligado a presentar declaración, salvo que por la cuantía y la fuente de procedencia no exista tal obligación de acuerdo con los límites establecidos al efecto.
6. ¿Qué tratamiento fiscal es aplicable en caso de fallecimiento de uno de los cónyuges?
En caso de fallecimiento de uno de los cónyuges, las participaciones de un fondo de inversión que se adjudiquen al cónyuge supérstite como consecuencia de la disolución de gananciales no generarán ganancia o pérdida patrimonial, siempre que se corresponda a un régimen matrimonial de gananciales.
Esto ocurre porque la Ley del IRPF estima que no existe ganancia o pérdida patrimonial en los supuestos de disolución de la sociedad de gananciales o extinción del régimen económico-matrimonial de participación porque no se produce una alteración del patrimonio de los cónyuges (por ejemplo, antes los cónyuges poseían 100 en copropiedad, con la disolución poseen 50 cada uno de ellos).
En este sentido no se producirá ganancia o pérdida en la adjudicación de los bienes, sino en el momento en que los bienes o derechos salen del patrimonio del adjudicatario, en este caso, los cónyuges. Se tomará como valor y fecha de adquisición los que correspondan a la adquisición inicial y no a la adjudicación, de forma que no se produce la actualización de valores de los bienes que forman parte de la sociedad de gananciales que va a disolverse. Esto se justifica porque el cónyuge era propietario, aunque fuera en copropiedad con el otro cónyuge, de los bienes o derechos que se le adjudican.
Por ello, si con ocasión de las operaciones de división o disolución de la sociedad de gananciales los cónyuges transmitiesen a un tercero el bien o derecho, en este caso, las participaciones en un fondo de inversión, si existiría ganancia o pérdida patrimonial.
En cuanto a la parte de los bienes cuya titularidad corresponde al cónyuge fallecido, los herederos deberán tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de acuerdo con la normativa de dicho impuesto, valorando las participaciones del fondo de inversión por su valor real en el momento del fallecimiento.
No obstante, en relación con la problemática en las transmisiones "mortis causa" de participaciones en un fondo de inversión, exponemos a continuación un ejemplo:
D.A. Madrid y su esposa, son titulares conjuntamente de 100 participaciones de un fondo de inversión. El matrimonio tiene dos hijos y un nieto. Se trata de un matrimonio en régimen de gananciales. La sociedad gestora del fondo es GX, S.A.
a) En el momento en que el Sr. Madrid fallece, su esposa pasa a ser titular y dueña de la mitad del patrimonio de la sociedad de gananciales.
¿Quiere decir esto que la señora de Madrid continúa siendo titular de la mitad de las participaciones del fondo de inversión?
Efectivamente la mitad de todos los bienes y derechos propiedad de ambos cónyuges, le pertenecen ahora a la señora de Madrid debido al acto de disolución de la sociedad de gananciales. Ahora bien, para conocer el número de participaciones que continúan en el patrimonio de ésta y el número de ellas que se incorporan a la masa hereditaria habrá que recurrir al cuaderno particional en el cual se pondrá de manifiesto la voluntad de los implicados.
GX, S.A. recibe documentación relativa a la testamentaria de D.A. Madrid (certificado de defunción, certificado de últimas voluntades, etc.). En dicha documentación, se detalla en que modo se adjudican las participaciones del fondo de inversión:
Sra. de Madrid (cotitular) 50 participaciones
D.B. Madrid (hijo) 25 participaciones
D.C. Madrid (hijo) 25 participaciones
b) ¿Podrán disponer la Sra. de Madrid, y sus hijos en cualquier momento de las participaciones que les hayan correspondido?
En el momento en que GX, S.A. tenga conocimiento formal del fallecimiento de D.A. Madrid, procederá al bloqueo de las participaciones de la cuenta operativa de la que eran titulares el fallecido y su mujer, para así garantizar su correcto destino. Los herederos habrán de acreditar su derecho a suceder al causante. La sociedad gestora una vez recibido el cuaderno particional, junto con los justificantes del pago del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, procederá al cambio de titularidad de las participaciones, adjudicando a cada heredero su parte correspondiente.
c) ¿Qué responsabilidad se le otorga a la sociedad gestora en la transmisión de las participaciones?
La sociedad gestora deberá mantener bloqueadas las participaciones de los herederos mientras no acrediten estos el pago del Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
El incumplimiento de esta obligación, determina que la entidad responda subsidiariamente del pago del Impuesto correspondiente a las participaciones que haya reembolsado a cualquiera de los herederos.
El límite de la responsabilidad subsidiaria es la porción del Impuesto de Sucesiones y Donaciones que corresponda al valor de las participaciones que la originan, la cual debe obtenerse aplicando a dicho valor el tipo medio efectivo de gravamen (Tme). Para los casos en que estuviese autorizada la práctica de liquidación o autoliquidación parcial, el importe de la misma constituirá el límite de la responsabilidad subsidiaria, siempre que este importe sea menor que el obtenido por el procedimiento anterior, esto es, la porción del ISD utilizando el Tme. La extinción de la responsabilidad subsidiaria se produce por el ingreso de la liquidación o autoliquidación parcial.
d) ¿En qué momento podrá la Sra. de Madrid disponer de sus participaciones?
La Sra. de Madrid, habrá de esperar a que GX, S.A. conozca el contenido del cuaderno particional, debidamente liquidado por el Impuesto sobre Sucesiones, que reflejará el número de participaciones que continúan en el patrimonio de la viuda. A partir de este momento ella podrá disponer de sus participaciones como considere oportuno.
GX, S.A., deberá tener conocimiento formal del número de participaciones que efectivamente le corresponden a la viuda antes de permitirle reembolsar. En caso contrario, los herederos podrían exigir responsabilidades a la sociedad gestora si se vieran estos perjudicados por su actuación.
e) ¿Podría en algún momento GX, S.A. llegar a ser responsable solidario en el impago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por parte de los herederos?
La sociedad gestora para proceder a reembolsar las participaciones a los herederos debe tener constancia de que estos han presentado en la oficina competente la documentación necesaria para la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En caso contrario, GX, S.A. será responsable subsidiaria del pago del impuesto.
Aclaramos que aunque haya existido presentación, la gestora no puede excluir su responsabilidad subsidiaria sino en el caso de que el impuesto haya sido ingresado.
f) ¿Qué tratamiento fiscal se aplica a las plusvalías que se generan como consecuencia de la transmisión de las participaciones del difunto a sus herederos?
A este respecto, debemos hacer una doble distinción entre la repercusión fiscal que tendrá la plusvalía para el que transmite, es decir el difunto, y para sus herederos:
Para D.A. Madrid, las plusvalías que se generan están exentas de tributación ya que entiende la ley que en las transmisiones mortis causa éstas no se ponen de manifiesto para el que transmite y, por tanto, no se verán sometidas a gravamen. Los herederos del Sr. Madrid deberán tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de acuerdo con lo establecido en la normativa de dicho impuesto.
g) ¿Conservan los herederos del Sr. Madrid la antigüedad que habían ido acumulando las participaciones que ahora han heredado de su padre?
No, la antigüedad de las participaciones que se han heredado comenzará a computarse a partir de la fecha de fallecimiento del Sr. Madrid.
h) ¿A qué valor se considera que han sido transmitidas las participaciones?
Las participaciones transmitidas se valoran por su valor real en el momento del fallecimiento. A efectos de una venta posterior, habrá que añadir el Impuesto sobre Sucesiones repercutido y prorrateado, y los gastos de notaría u otros de la herencia.
i) ¿Cuándo podrá disponer D.C. Madrid (heredero menor de edad) de las participaciones que ha heredado?
D.C. Madrid se encuentra bajo la patria potestad de su madre con lo cual no podrá disponer de las participaciones mientras no alcance la mayoría de edad.
j) D.B. Madrid desea realizar el pago del Impuesto de Sucesiones y Donaciones con cargo a las participaciones que ha heredado. ¿Puede hacerlo?
D.B. Madrid se dirige a la sociedad gestora para consultarle la cuestión arriba planteada. GX, S.A: le informará conforme se expresa en la pregunta 12.
7. ¿Que ventajas fiscales tienen las transmisiones mortis causa de participaciones en fondos de inversión?
Está sujeto al Impuesto de Sucesiones y Donaciones la totalidad del caudal relicto que es transmitido en caso de fallecimiento. No obstante, en el caso de transmitirse participaciones en fondos de inversión, existen dos ventajas fiscales evidentes:
- Las rentas obtenidas a lo largo de los años de posesión que no han sido distribuidas, no habrán tributado. En el caso de capitales sometidos a retención, éstos habrían sufrido la continua erosión de la retención y tributación de las rentas de capital percibidas.
- Además, las variaciones patrimoniales del fallecido, en el momento de la transmisión mortis causa, denominada coloquialmente “la plusvalía del muerto”, se encuentra en la actualidad exenta de tributación, ya que la normativa señala que se estimará que no existe ganancia o pérdida patrimonial "con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente". Dado que las retenciones se configuran como a cuenta de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades no procederá la práctica de retención cuando la transmisión no esté sujeta a tales impuestos.
En relación a este tema podemos recordar la contestación vinculante de la DGT de 17.10.2000. El consultante, cónyuge supérstite (usufructuario vitalicio de los bienes) es heredero universal junto a su hijo de un fondo de inversión, que era de carácter ganancial, la entidad gestora asignó el 50% de las participaciones al hijo del matrimonio, sin haberse efectuado la partición, con posterioridad se han transmitido las participaciones antedichas, con la aplicación de la retención por la entidad gestora.
Conforme a la referida consulta, cuando se produce una transmisión lucrativa "mortis causa", los herederos procederán a la partición de la totalidad de bienes que forman el caudal relicto, adjudicándose a cada uno de ellos los diferentes bienes, conforme a las previsiones establecidas en el testamento. De lo anterior se desprenden dos hechos:
1. Una transmisión susceptible de generar una alteración patrimonial, que no tendrá consecuencias en el IRPF.
2. Los herederos, a los efectos de una posible transmisión ulterior de las participaciones o acciones de instituciones de inversión colectiva de las que hubiesen resultado adjudicatarios, deberán cuantificar la alteración patrimonial por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición, siendo este último el que se hubiese determinado de conformidad con las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, añadiendo el Impuesto sobre Sucesiones repercutido y prorrateado, y los gastos de notaría u otros de la herencia.
Si no se produce la transmisión no habrá retención, y si hay transmisión la base de ésta será por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.
Respecto del cónyuge supérstite, si se trata de bienes gananciales, siguiendo la normativa civil, la atribución de la parte correspondiente de los bienes gananciales al cónyuge no tendrá consecuencias tributarias, de acuerdo con lo establecido en la normativa tributaria que determina que se estimará que no existe alteración en la composición del patrimonio en la disolución de la sociedad de gananciales o en la extinción del régimen económico matrimonial de participación. Si la tendrá lógicamente cuando se produzca la transmisión de las participaciones que le correspondiesen en la partición a un tercero.
Pero aquí existe un desmembramiento del dominio, dado que el usufructo corresponde al cónyuge, él cual será el que tendrá derecho a los rendimientos desde el nacimiento del usufructo hasta la extinción, dicho rendimiento será rendimiento de capital mobiliario.
8. ¿Cuál es el régimen fiscal de los Fondos Garantizados?
Las participaciones en un fondo de inversión garantizado tributarán conforme al régimen general expuesto, en la medida que los rendimientos obtenidos deriven exclusivamente de la gestión del fondo.
Por el contrario, si fuese necesaria la ejecución de la cláusula de garantía, la cantidad satisfecha adicionalmente para compensar al inversor de la eventual perdida, tendrá fiscalmente la consideración de rendimiento de capital mobiliario sujeto a retención.
9. ¿Cómo tributa un no residente que invierte en participaciones de fondos de inversión en España?
Las rentas obtenidas por el no residente derivadas de fondos de inversión generarán ganancias y pérdidas patrimoniales, que se materializarán en el momento de la enajenación.
Como regla general, podemos decir que estas ganancias patrimoniales tributan al 21%.
Las rentas derivadas de las transmisiones de valores o el reembolso de participaciones en fondos de inversión realizados en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles, obtenidas por personas físicas o entidades no residentes, podrán quedar exentas de retención siempre que el país de residencia tenga suscrito con España un Convenio para evitar la Doble Imposición con cláusula de intercambio de información, y siempre que el no residente acredite su residencia fiscal en dicho país.
En el resto de los casos cuando las rentas puedan quedar exentas, la persona física o jurídica no residente deberá acreditar la no residencia mediante un certificado expedido por las autoridades fiscales competentes del país de residencia del contribuyente y, si se aplica Convenio para evitar la Doble Imposición, debe constar en el certificado que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio para evitar que se realice retención del 21% en el reembolso de fondos de inversión. La validez de los certificados de residencia es de un año a contar desde su expedición.
10. ¿Puede una cuenta de Ahorro-Vivienda sustanciarse en participaciones de Fondos de Inversión?
No es posible, tal y como se expresa en diversas respuestas de la Dirección General de Tributos, en las que se establece que:
... "Se considerará que se han destinado a la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual de sujeto pasivo las cantidades que se depositen en Entidades de Crédito, en cuentas separadas de cualquier otro tipo de imposición, siempre que los saldos de las mismas se destinen exclusivamente a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual del sujeto pasivo". Se exige el requisito de la finalidad de sus saldos.
Las dos referencias en las Consultas ponen de manifiesto la indisponibilidad del saldo de la "cuenta vivienda" para otros fines distintos a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual. Esta indisponibilidad no concurre en la "cuenta" objeto de consulta al destinarse las "cantidades depositadas" a la suscripción de participaciones, a nombre del cliente, en fondos de inversión mobiliarios, o fondos de inversión en activos del mercado monetario.
Por tanto, lo que en principio pudiera ser un depósito en una entidad de crédito se transforma en una participación en un fondo de inversión, lo que hace inviable cualquier posible consideración sobre su deducción como "cuenta vivienda".
11. ¿Deben incluirse los fondos de inversión a efectos del cálculo del límite conjunto de las cuotas de IRPF y Patrimonio?
La cuota íntegra del Impuesto sobre Patrimonio (IP) conjuntamente con las cuotas del IRPF, no podrá exceder, para los sujetos pasivos sometidos al impuesto por obligación personal, del 60% de la suma de las bases imponibles de éste último (pero no se tendrá en cuenta la parte de la base imponible del ahorro derivada de la parte de ganancias y pérdidas patrimoniales por transmisiones de elementos patrimoniales con un plazo de generación superior a 1 año, y se sumará a la base imponible del ahorro el importe de los dividendos y participaciones en beneficios de las sociedades patrimoniales en los años en que estuvo en vigor). En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el límite anterior, se reducirá la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio hasta alcanzar el límite indicado, sin que la reducción pueda exceder del 80%.
12. ¿Cuál es la calificación fiscal de las rentas obtenidas de fondos de inversión extranjeros?
La calificación fiscal de las rentas obtenidas por una persona física residente en España derivadas de la inversión en un fondo de inversión extranjero es la misma que correspondería a la inversión en un fondo de inversión español, es decir, la enajenación, transmisión o reembolso de participaciones provocará una alteración de patrimonio que tributara como tal, generará ganancia o pérdida patrimonial. En el caso de que el fondo reparta dividendos, el régimen fiscal aplicable será el de los rendimientos de capital mobiliario.
13. ¿Existe obligación de retener en el caso de participaciones de fondos de inversión domiciliados en paraísos fiscales?
En las rentas obtenidas como consecuencia de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones de Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en paraísos fiscales, la retención debe practicarse en el momento en que se efectúe el reembolso o la transmisión, y la base de retención vendrá determinada por la diferencia entre la valoración de la participación y su valor de adquisición, tomando como éste el precio de adquisición originario, incluidos gastos accesorios.
14. ¿Debo adquirir participaciones en fondos de inversión constituidos en Paraísos Fiscales?
El principal inconveniente para los partícipes, a la hora de adquirir participaciones en fondos de inversión constituidos en paraísos fiscales, es que están obligados a integrar en su base imponible la diferencia positiva entre el valor liquidativo de la participación al día que concluye el período impositivo del partícipe y el valor de adquisición de la participación. La Administración Tributaria puede presumir que la renta a integrar en la base imponible es el 15% del valor de adquisición de la participación, salvo que el sujeto pasivo pruebe que la renta es diferente a la que resulta de la presunción.
15. ¿Cuál es el tratamiento fiscal de las donaciones?
La donación de participaciones de un fondo de inversión entre personas físicas esta sometido a un régimen fiscal especifico determinado por la Ley de Sucesiones y Donaciones.
A modo de resumen podemos recordar:
a) Las plusvalías/minusvalías que se pongan de manifiesto como consecuencia de la transmisión, estarán gravadas por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la persona del transmitente, es decir, en este caso en la del donante.
b) El que reciba la donación tributará en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de acuerdo con la normativa de dicho impuesto, valorando las participaciones del Fondo de Inversión por su valor real en el momento de la donación. La antigüedad de las participaciones transmitidas comenzará a computarse a partir de la fecha de donación.
A todos los efectos el solicitar la inclusión de otro cotitular en las participaciones en un fondo de inversión representa una donación que debe someterse a su específica tributación.
16. ¿Qué se debe saber sobre el Servicio de Atención al Cliente (SAC)?
El Servicio que ofrece el Grupo Novo Banco, para atender las quejas y reclamaciones de sus clientes relacionadas con sus derechos e intereses.
Este Servicio atiende las reclamaciones y quejas que sean presentadas por los clientes en la entidad:
NOVO BANCO GESTIÓN, S.G.I.I.C., S.A.
C/ Príncipe de Vergara, 112 - 6ª planta
Los Canales de contacto para presentar una reclamación o queja:
- Titular: José Antonio Fernández Merino
- Dirección postal: Servicio de Atención al Cliente, C/ Príncipe de Vergara, 112 - 7ª planta 28002-Madrid
- Dirección electrónica: sac@novobanco.es
- Teléfono directo: 900 811 270
- Fax: 91 364 80 72
El Formulario optativo para la formulación de reclamaciones y quejas ante el SAC:
Para realizar una queja o reclamación, si lo desea puede usar el Formulario optativo. Le comunicamos que los datos personales que se incluyan en él serán notificados a Novo Banco, Sucursal en España, con la única finalidad del tratamiento de su solicitud. Encontrará información específica del ejercicio de sus derechos en el pie de página del propio documento. Para acceder al formulario pulse aquí.
El Plazo de resolución
Las reclamaciones y quejas presentadas por los clientes serán resueltas por el Servicio en el plazo de dos meses desde su presentación en el mismo.
El Reglamento para la Defensa del Cliente
Es el Reglamento de funcionamiento del SAC para clientes del Grupo Novo Banco. Si desea consultarlo, pulse aquí.
Comisionado para la Defensa del Cliente de Servicios Financieros
El Comisionado para la Defensa del Cliente de Servicios Financieros es la Oficina de Atención al Inversor de la Comisión Nacional del Mercado de Valores.
Será necesario agotar la vía del Servicio de Atención al Cliente, para poder formular las quejas y reclamaciones ante el Comisionado para la Defensa del Cliente de Servicios Financieros.
Si no está conforme con la decisión final a su reclamación o queja, podrá dirigirse a la Oficina de Atención al Inversor de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, calle Edison 4, 28006 Madrid: Formulario de Quejas y Reclamaciones .
La Normativa de transparencia y protección al cliente de servicios financieros
- Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, por el que aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones.
- Real Decreto 303/2004, de 20 de febrero.
- Orden ECO/734/2004, de 11 de marzo.
- Real Decreto 629/1993, de 3 de mayo.
- Orden de 25 de octubre de 1995.
- Circular del Banco de España, 8/1990, de 7 de septiembre.
- Circular de la Comisión Nacional del Mercado de Valores 3/2013, de 12 de junio.
- Circular de la Comisión nacional del Mercado de Valores 1/1996, de 27 de marzo.
- Orden ECC/2502/2012, de 16 de noviembre.

References: artículo 10
 Real Decreto 
 resolución

 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto