Source: https://www.iberley.es/temas/operaciones-incursas-procedimientos-concursales-iva-22071
Timestamp: 2017-06-26 08:54:07+00:00

Document:
Operaciones incursas en procedimientos concursales (IVA) | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Cuotas Repercutidas Incobrables
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 727/2016, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 604/2011, 11-07-2016 Órden: Administrativo
Del examen del expediente administrativo y de las alegaciones de las partes resulta que en fecha de 9 de marzo de 2005, la entidad aquí recurrente presentó a la AEAT una... Sentencia Administrativo Nº 1911/2007, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 3077/2002, 19-10-2007 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo Nº 87/2016, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 975/2012, 08-02-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 975/2012
PRIMERO.- Es objeto del presente recurso contencioso administrativo la resolución de fecha de 16 de diciembre de 2011 del Tribunal Económico-Administrativo Regional de la Comunidad Valenciana, que desestimó la reclamación 12/02109/2011 formulada contra la desestimación del recurso de reposición interpuesto por la recurrente contra la liquidación practicada por la Administración de Villa-Real de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, en concepto de IVA segundo trimestre de 2... Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 16/2004, 26-09-2008 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo Nº 898/2015, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 377/2013, 09-09-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 898/2015
PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la Resolución desestimatoria del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, de fecha de fecha 19 de diciembre de 2012, en la reclamación 28/17944/11, presentada contra Acuerdo de la Unidad de Gestión de Grandes Empresas de Madrid, de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria de liquidación provisional nº 200930361281230C, relativo a IVA periodo 11 de 2009, por importe a ingresar de 15.969,59 €.
La parte actora alega en la de... Ver más documentos relacionados
En los casos de incorrecta fijación de dichas cuotas.Cuando se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.La rectificación debe efectuarse cuando se adviertan las causas de la incorrecta determinación o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible, siempre que no hayan transcurrido 4 años a partir del momento en que se deve... Rectificación de las cuotas repercutidas (IVA) Órden: Fiscal
Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible. También procederá la repercusión cuando no habiéndose repercutido cuota alguna, se hubiese expedido la factura o documento sustitutivo correspondiente a la operación. (Art. 89 ,LIVA). La rectificación deberá efectuarse en el momento en ... Otros supuestos de modificación de la base imponible por cuotas repercutidas incobrables (IVA) Órden: Fiscal
Los envases y embalajes reutilizables forman parte de la base imponible, por lo que cuando se produce la devolución, debe movilizarse la misma e... Registro contable del IVA Órden: Contable
Si el importe del IVA repercutido es mayor que el soportado, se deberá ing... Operaciones no incursas en procedimientos concursales (IVA) Órden: Fiscal
Comunicación de modificación de la base imponible del IVA por créditos concursales Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: La base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso. La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo máximo fijado en el número 5.º del apartado 1 del artículo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, ... Comunicación a la AEAT de modificación de la base imponible del IVA por créditos incobrables Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables
D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/como representante de la Empresa [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domicilio... Comunicación a la Administración. Modificación por impago de operaciones no incurridas en procedimientos concursales. (En nombre propio) Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables
1º- Que el artículo 80... Modelo de comunicación a la AEAT de la modificación de la base imponible en caso de concurso y por crédito incobrable. (Telemático) Fecha última revisión: 12/08/2016 Comunicación a la Agencia Tributaria. Solicitud de devolución de IVA por concurso de acreedores Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables
Caso práctico: IVA: concurso de acreedores Fecha última revisión: 11/01/2017 PLANTEAMIENTOCuando se realiza una modificación de la base imponible por concurso de acreedores, ¿Tiene obligación el acreedor de enviar la factura rectificativa al deudor y de comunicarlo a su vez a la AEAT?RESPUESTA El acreedor debe expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida. Deberá expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administración concursal.Asimismo, tendrá que c... Caso práctico: Plazo de emisión de factura rectificativa en caso reclamación judicial por un crédito incobrable Fecha última revisión: 04/01/2017 PLANTEAMIENTOSi una empresa presenta una reclamación judicial por un crédito incobrable, ¿qué plazo tiene para presentar ante hacienda la factura rectificativa para recuperar el IVA ya declarado y pagado en el momento de la emisión de la factura reclamada? ¿es un mes desde que presenta la reclamación judicial o se cuenta a partir de que se resuelve dicha reclamación? ANÁLISISEl acreedor tendrá que comunicar por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la ... Caso práctico: Requisitos en el envío de factura al deudor en caso de modificación de la base imponible del IVA por concurso de acreedores del destinatario de las operaciones. Doctrina TEAC Fecha última revisión: 09/01/2017 RESUMENEn relación con la modificación de la base imponible establece el Art. 80 ,LIVA que la base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.El desarrollo reglamentario de este precepto se contiene en Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del impuesto sobre... Caso práctico: Recuperación del IVA repercutido a morosos en una PYME Fecha última revisión: 11/01/2017 PLANTEAMIENTO¿Es posible que las PYMES puedan recuperar el IVA repercutido a clientes morosos, aunque agoten el plazo para modificar la base imponible?RESPUESTALa PYME que deja pasar los seis meses de plazo para recuperar el IVA (Art. 80 ,LIVA Cuatro ), y que tiene noticia del auto de declaración de concurso de su cliente moroso, sí tiene la posibilidad de modificar la base imponible, de acuerdo con el Art. 80 ,LIVA Tres.ANÁLISISEl procedimiento para recuperar el IVA de las facturas impagas... Caso práctico: IVA: impago de alquiler de local Fecha última revisión: 23/01/2015 PLANTEAMIENTO Arrendamiento de local de negocio, desde noviembre de 20xx, no se cobra el alquiler. Esta denunciado al juzgado y estamos en espera de sentencia.¿Debemos ingresar el IVA del segundo trimestre de 20xx+1?RESPUESTASi, se debe seguir ingresando el IVA, ya que éste se sigue devengando. Una vez que se dicte resolución, el contrato quedará sin validez y el IVA se dejará de devengar.ANÁLISISUna vez dictada resolución, la base imponible se podrá reducir cuando el destinatario de ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0836-14, 26-03-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 art. 80. RIVA RD 1624/1992 art. 24CuestiónModificación de la base imponible.DescripciónLa entidad consultante ha efectuado operaciones durante los años 1999 a 2013 que actualmente están impagadas, por las que se expidieron las correspondientes facturas, habiendo declarado e ingresado las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a las mismas. Alguno de dichos clientes está en concurso de acreedores. Contestación1.- El artículo 80, apartados tres, cu... Resolución Vinculante de DGT, V2319-12, 05-12-2012 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V2319-12
NormativaLey 37/1992 art. 80-Tres y Cinco. RIVA RD 1624/1992 art. 24Cuestión- Medios válidos de prueba del envío fehaciente de la factura rectificativa al deudor.- Plazo para la modificación de la base imponible en los procedimientos abreviados en concursos de acreedores.DescripciónModificación de la base imponible por créditos incobrables y/o concurso de acreedores.Contestación1.- Los supuestos de modificación de la base imponible por insolvencia del deudor vienen regulados en el art... Resolución Vinculante de DGT, V1926-09, 01-09-2009 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V1926-09
Normativa Ley 37/1992 art. 80-TresCuestiónRectificación de las facturas y proceder de la consultante.DescripciónLa entidad consultante es una gasolinera que vende sus productos actuando en nombre y por cuenta de la compañía que le suministra dichos productos, que son facturados por esta última a través de la empresa que aporta el medio de pago (tarjeta de crédito). Uno de los clientes de la gasolinera no abona los productos adquiridos y la compañía suministradora le detrae dicho import... Resolución No Vinculante de DGT, 0008-14, 21-04-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: 0008-14
NormativaLey 37/1992 art. 80-. RIVA RD 1624/1992 art. 24-CuestiónSi la entidad que prestó los servicios a la consultante puede modificar la base imponible por impago al considerarse que las cantidades debidas se encuentran garantizadas a la entidad de factoring. DescripciónLa entidad consultante, que se encuentra en una situación de preconcurso, tiene una deuda con una entidad que le prestó determinados servicios. De una parte de dicha deuda resulta acreedora una entidad de factoring con la... Resolución Vinculante de DGT, V2237-14, 02-09-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 art. 80-Tres y Cinco- . RIVA RD 1624/1992 art. 24CuestiónFecha en la que debe emitir factura rectificativa a efectos de la modificación de la base imponible. DescripciónLa empresa consultante va a proceder a la modificación de la base imponible como consecuencia de la declaración de concurso de uno de sus clientes. Una vez publicada la declaración de concurso en el BORME, pero antes de la publicación del auto de declaración de concurso en el BOE, ha emitido la corre... Ver más documentos relacionados
La base imponible del IVA podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso. La modificación de la base imponible no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de un mes a contar desde el día siguiente a la publicación en el “Boletín Oficial del Estado” del auto de declaración de concurso.
Solamente cuando se acuerde la conclusión del concurso por las causas expresadas en el apartado 1 del Art. 176 ,Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, apartados 1.º, 4.º y 5.º, el acreedor que hubiese modificado la base imponible deberá modificarla nuevamente al alza mediante la emisión, en el plazo que se fije reglamentariamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.
Dichas causas para la conclusión del concurso y el archivo de las actuaciones son las siguientes:
No es posible reducir la base imponible cuando se trate de créditos entre personas o entidades vinculadas (ver consulta DGT DGT V2067-10, de 17/09/2010)
La expedición de la factura rectificativa deberá efectuarse tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias que obligan a su expedición, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el Impuesto o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el Art. 80 ,LIVA.
El sujeto pasivo estará obligado a expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida, en la forma prevista en el artículo 15 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
En los supuestos de declaración de concurso del deudor, deberá expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administración concursal y en el mismo plazo.
La disminución de la base imponible o, en su caso, el aumento de las cuotas que deba deducir el destinatario de la operación estarán condicionadas a la expedición y remisión de la factura que rectifique a la anteriormente expedida. Por otro lado, el Art. 24 ,RIVA dispone que en los supuestos de los apartados tres y cuatro del Art. 80 ,LIVA, el sujeto pasivo deberá acreditar asimismo dicha remisión.
A esta comunicación deberán acompañarse los siguientes documentos, que se remitirán a través del registro electrónico de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria: a´) La copia de las facturas rectificativas, en las que se consignarán las fechas de expedición de las correspondientes facturas rectificadas.
c´) En el caso de créditos adeudados por Entes públicos, el certificado expedido por el órgano competente del Ente público deudor a que se refiere la condición 4.ª de la letra A) del apartado cuatro del artículo 80 de la Ley del Impuesto.
b´) Como excepción a lo anterior, en la declaración-liquidación relativa a hechos imponibles anteriores a la declaración de concurso regulada en el artículo 71.5 del presente Reglamento cuando:
Plazo de para modificación de la base imponible en procedimientos concursales. Plazo único frente a plazos distintos según el procedimiento. Cambio de criterio.
La modificación de la base imponible del IVA prevista en el artículo 83.3 de la Ley 37/1992, aplicable en los procedimientos concursales, no podrá realizarse después del plazo previsto en el 21.1 ,Ley 22/2003 apartado 5; plazo para que los acreedores pongan en conocimiento de la administración concursal la existencia de sus créditos. Dicho plazo no depende del tipo de procedimiento, abreviado o general, mediante el que se tramite el concurso. Así lo establece la jurisprudencia de la Audiencia Nacional, sentencias de 10 de enero de 2014, número de recurso 141/2013 (AN, Sala de lo Contencioso, Sección 6, de 10/01/2014, Rec. 141/2013), la de 20 de octubre de 2013, número de recurso 52/2012 y la de 12 de septiembre de 2013, número de recurso 107/2012 (AN, Sala de lo Contencioso, Sección 6, de 12/09/2013, Rec. 107/2012)
CAMBIO DE CRITERIO Este nuevo criterio es contrario al que venía aplicando el TEAC en RG 00/03231/2010 (TEAC 00/1307/2010, de 17/01/2012) y RG 00/1307/2010 (TEAC 00/3231/2010, de 13/12/2011), donde se decía que es el plazo concreto de cada concurso el que ha de tenerse en cuenta a los efectos de la modificación de la base imponible en los concursos de acreedores, y no el plazo general de un mes.
Ver resolución TEAC TEAC 7127/2012/00/00, de 19/02/2014
Reglas aplicables a las Cuotas Repercutidas Incobrables
No procederá la modificación de la base imponible en los casos siguientes: (Art. 80 ,LIVA)
Créditos entre personas o entidades vinculadas definidas en el apartado 5 del Art. 79 ,LIVA
Tampoco procederá la modificación de la base imponible de acuerdo con el apartado cuatro del Art. 80 ,LIVA con posterioridad al auto de declaración de concurso para los créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto.
La rectificación de las deducciones del destinatario de las operaciones, que deberá practicarse según lo dispuesto en el Art. 114 ,LIVA, apartado dos, número 2.º, segundo párrafo, determinará el nacimiento del correspondiente crédito en favor de la Hacienda Pública.
Si el destinatario de las operaciones sujetas no hubiese tenido derecho a la deducción total del Impuesto, resultará también deudor frente a la Hacienda Pública por el importe de la cuota del impuesto no deducible. En el supuesto de que el destinatario no actúe en la condición de empresario o profesional y en la medida en que no haya satisfecho dicha deuda, una vez practicada la reducción de la base imponible, ésta no se volverá a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestación, salvo cuando el destinatario no actúe en la condición de empresario o profesional.

References: resolución 
 Resolución 
 artículo 21
 artículo 80
 Real Decreto 

Resolución 
 artículo 80
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 15
 Real Decreto 
 artículo 80
 artículo 71
 artículo 83
 resolución