Source: https://es.scribd.com/document/168264199/Ilicito-Con-Pena-Restrictiva-de-Libertad
Timestamp: 2017-05-27 01:18:29+00:00

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Declarar cifras o datos falsos u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Producir. o bien. se atenderá a lo defraudado en cada liquidación o devolución. 11. de tres años y nueve meses) aumentada de la mitad a dos terceras partes. 3. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Si se trata de tributos que se liquidan por períodos inferiores a un año o tributos instantáneos. conocidas como “paraísos fiscales”. Contradicción evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. Si la defraudación se ejecuta mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (actualmente. 4. con distintos asientos. falsificar. 6. 2. en los casos en que los exija la ley. según el Código. se atenderá al importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un año. 7. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. Ellos son: 1. Omitir dolosamente la declaración de hechos previstos en la ley como imponibles o no se proporcione la documentación correspondiente. por tratarse de un delito de intención. Para determinar la existencia del delito con base a la cuantía señalada. utilizar o poseer especies
. 9. el legislador ha previsto en el artículo 117 (con alguna falla en su redacción) una serie de indicios que establecen la presunción de existencia de dolo por parte del infractor. documentos o antecedentes contables. como sería el caso del Impuesto al Valor Agregado. No llevar o exhibir libros. Con respecto a la prueba de la comisión del hecho punible. 5. cuando el tributo se liquide por año. 8. Llevar dos o más juegos de libros para una misma contabilidad. Ocultar mercancías o efectos gravados o productores de rentas. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios. expender. 10. ciento cuarenta y ocho millones de bolívares) ésta será penada con prisión de cuatro a ocho años. cuando ésta se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.La defraudación en materia tributaria es penada con prisión de seis meses a siete años (cuyo término medio es de cuarenta y cinco meses.
Omitir la presentación de la declaración informativa de las inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. este tipo de infracción.gravadas cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripción que las leyes especiales establecen. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas. Con referencia al último tipo penal. el artículo 118 del Código consagra que: “Quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohólicas. timbres. productos o bienes objeto de beneficios fiscales. para fines distintos de los que correspondan. así como la obtención de un enriquecimiento indebido en beneficio propio o de un tercero a expensas del Fisco. Emplear mercancías.
Al igual que en el caso de la defraudación. los funcionarios o empleados públicos. la utilización indebida de sellos. enmarcada en los delitos relativos a la apropiación indebida. 14. 12. dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido. requiere que exista dolo. será penado con prisión de dos a cuatro años”. 15. cambio de destino o falsa indicación de procedencia. dentro del plazo de veinticinco días hábiles de notificada la Resolución Culminatoria del Sumario. mas no existe una base cuantitativa mínima. 13. la acción penal se extingue si el infractor acepta la determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria. las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revele. Dicho beneficio no es procedente en los casos de reincidencia. Por lo que respecta a los delitos provenientes de la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción. sus accesorios y sanciones. a través de cualquier medio o
. su ocultación. los sujetos pasivos y sus representantes. en forma total. o su destrucción o adulteración. Tanto en el caso de la defraudación. considerándose comprendidas en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales. la alteración de las características de las especies. divulgue o haga uso personal o indebido. como en el de los delitos relativos a los agentes de retención y percepción. responsables o terceros. precintos y demás medios de control.
115): Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:
-La defraudación tributaria
Responsables. de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva. al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales. Obligaciones de los contribuyentes.
Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art.
Los contribuyentes. serán penados con prisión de tres meses a tres años.forma. Es un deudor por cuenta propia. Son sujetos pasivos obligados al cumplimiento de la obligación tributaria por deuda ajena.
Los contribuyentes están obligados. por disposición expresa de la ley. También se define como: Sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes debe. cumplir las obligaciones atribuidas a estos. “son contribuyentes los sujetos pasivos respecto d los cuales se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria”. Es quien debe soportar la carga del tributo.
Consiste en quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes. responsables o terceros. -Aumento de la pena entre ½ a 2/3 partes cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal -Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros. sujetos pasivos y sus representantes. ocultación. la pena será de prisión de 4 a 8 años (media: 6 años).
Defraudación: Se entiende por defraudación cualquier simulacion. autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información).
Penas por defraudación: -Prision de 6 meses a 7 años (media: 3 años y nueve meses). maniobra o cualquier otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a 2. El COT establece numerosas presunciones que deben tomarse como indicios de defraudación: .
.000 UT a expensas del sujeto activo del tributo o devolución o reintegros indebidos superiores a 100 UT. dentro de los plazos establecidos en la ley. uso personal.-La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción -La divulgación. o el uso indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva (funcionarios o empleados públicos.Falta de enteramiento de anticipos: Prisión de 2 a 4 años (media: 3 años).
a través de cualquier medio o forma. a través de sus directores. . pero no extingue la acción contra coautores y participes.El caso fortuito y la fuerza mayor
.La incapacidad mental debidamente comprobada .La amnistíaLa prescripción ylas demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este código. la responsabilidad que recae sobre cualquier persona que incumpla los establecimientos estipulados por la ley o este código. en forma total. sus accesorios y sanciones.De la responsabilidad (Art. revela o decreta.82). en cuanto a hechos ilícitos se trata.En los casos defraudación y falta de enteramiento de anticipos. .El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años . dentro del plazo de 25 días hábiles siguientes a la notificación de la Resolución. 7 meses y 15 días). así como lo especifica ella misma. Existe una serie de especificaciones en este código que consagran cada uno de los parámetros que debe cumplir y hacer cumplir lo consagrado en esta sección de responsabilidad.Divulgación de Información: Prisión de 3 meses a 3 años (media: 1 año. Cabe destacar las circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos tributarios como: .Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas jurídicas: Las personas jurídicas responden por los ilícitos tributos sancionados con penas restrictivas de la libertad. 82 a 94): Esta sección. utilización personal o indebida de manera directa o indirecta. administradores. divulgación. Consiste en la revelación.La reincidencia. Causas de extinción de las acciones por ilícitos tributarios: La muerte del autor principal extingue la acción punitiva. gerentes. 81). es una conducta consistente en volver a cometer un delito o infracción cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilícito del mismo tipo (Art.El error de hecho y de derecho excusable .. Ambas fracciones deben ser de la misma índole (Art. representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito. la acción penal se extinguirá si el infractor acepta la determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria. no es un delito en si. .
Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad: se refieren a la defraudación tributaria (fraude al Fisco Nacional con la obtención de un beneficio para si o de un tercero). Es importante resaltar que los dos primeros ilícitos mencionados en esta subdivisión no prescriben pero el tercero. falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción y a la divulgación o uso indebido de información confidencial de terceros que pueda afectar su posición competitiva. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad. El incumplimiento de estos deberes será sancionado con penas pecuniarias y restrictivas de libertad de acuerdo a lo establecido en el C. SENIAT) 5. administrativas y civiles. Entonces.
.O.O.O. y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de venezuela. ya sea como detenidos. 89 de la C. de acuerdo con esto se tiene que las sanciones que serán aplicadas.). a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen. administrativa o de policía o por incumplimiento contractual. se les aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena impuesta.)
2.T.T. parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario. auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación tributaria (Art. representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. prescribe por el trascurso de un tiempo igual al de la condena (C. 4. 90 C. gerentes.O. bien sea por la
. Hay pues. el servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera.T. serán responsables sus directores. Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo. apoyen.1. inhabilitación para el ejercicio de oficios o profesiones : Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior. Prisión: Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad. El Código Orgánico Tributario nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios. multas penales. Art 58). procesados o condenados. 3. administradores. Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva.T desde su artículo 115 al 120.
EVASIÓN: se refiere al impago voluntario de los tributos establecidos por la ley. y. comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo. el cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de trasferencia entre las partes vinculadas y las demás circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales.
ELUSIÓN: se da cuando el contribuyente aprovechando alguna laguna o contradicción en el reglamento vigente. se hace de manera dolosa y es equivalente a un fraude. la conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.O. Por ejemplo: pagar menos impuestos (éste no es sancionado si no existe una ley que lo grave). la condición de funcionario o empleado jurídico que tengan sus coautores o participes. son: prisión. en el caso de que sean penas restrictivas de libertad.
2) Son circunstancias atenuantes: el grado de instrucción del infractor. la magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito. inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesionales y suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales.
. la presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario. se tiene que: 1) Son circunstancias agravantes: la reincidencia (volver a cometer el mismo ilícito). obtiene de ello un beneficio para si.T. clausura temporal del establecimiento. y de acuerdo con los artículos 95 y 96 del C.Administración tributaria o por un órgano judicial competente. el cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción. aunque no estén previstas expresamente por la ley.
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References: artículo 343
 artículo 115
 artículo 116
 artículo 117
 artículo 118
 Resolución 
 artículo 115