Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/iptpb1-415-609-14-4-sj
Timestamp: 2018-03-17 04:39:11+00:00

Document:
IPTPB1/415-609/14-4/SJ | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni osiągając przychody z najmu lokalu znajdującego się w budynku, w którym obecnie prowadzi działalność gospodarczą (ale w innym lokalu), może je opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%?
IPTPB1/415-609/14-4/SJinterpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) -> Zryczałtowany podatek dochodowy -> Przepisy ogólne -> Zakres regulacji
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 27 października 2014 r. (data wpływu 29 października 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 22 stycznia 2015 r. (data wpływu 23 stycznia 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z tytułu najmu – jest prawidłowe.
W dniu 29 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wniosek nie spełniał wymogów, określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 15 stycznia 2015 r., Nr IPTPB1/415-609/14-2/SJ, wezwano Wnioskodawczynię, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Wezwanie wysłane zostało w dniu 15 stycznia 2015 r. (doręczono w dniu 21 stycznia 2015 r.). Uzupełnienie wniosku wpłynęło w dniu 23 stycznia 2015 r. (data nadania 22 stycznia 2015 r.).
Aktem notarialnym w 2012 r., Wnioskodawczyni otrzymała darowiznę od X w postaci nieruchomości, czyli budynku, w którym znajdują się lokale, każdy z nich ma swoje osobne wejście, przyłącze (liczniki) wody, C.O. oraz energii. Wnioskodawczyni nadmienia, że w jednym z tych lokali prowadzi swoją działalność gospodarczą. W 2014 r. podpisała umowę najmu lokalu użytkowego na okres 5 lat (znajdującego się ww. budynku, w którym osoba wynajmująca będzie prowadziła działalność gospodarczą).
W uzupełnieniu wniosku z dnia 30 października 2014 r. Wnioskodawczyni wskazała, że w 2014 r. osiągnęła pierwszy przychód z najmu. Umowę najmu lokalu użytkowego zawarła z najemcą nie w ramach prowadzonej przez Nią działalności gospodarczej, tylko prywatnie jako osoba fizyczna. Przychody z najmu chciałaby opodatkować ryczałtem - stawką 8,5%. Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania złożyła do właściwego Urzędu Skarbowego w 2015 r., wskazując tam jako formę opodatkowania ryczałt - stawka 8,5%.
Czy Wnioskodawczyni osiągając przychody z najmu lokalu znajdującego się w budynku, w którym obecnie prowadzi działalność gospodarczą (ale w innym lokalu), może je opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%...
Zdaniem Wnioskodawczyni, przychody z tytułu najmu lokalu znajdującego się w budynku w którym obecnie prowadzi działalność gospodarczą, będzie mogła opodatkować na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 8,5%, ponieważ to nie jest majątek związany z prowadzeniem działalności gospodarczej, gdyż jest to Jej prywatny majątek i to Ona wynajęła ten lokal, jako osoba fizyczna nie w ramach prowadzonej działalności. Zdaniem Wnioskodawczyni, fakt że prowadzi Ona w tym samym budynku działalność gospodarczą (ale w innym lokalu) nie wyklucza opodatkowania ryczałtem - stawką 8,5%. Budynek ten ani lokal nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, czyli nie stanowi składników majątku firmy. W prowadzonej działalności nie są odliczane żadne koszty związane z tym budynkiem. Zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r., Nr 144, poz. 930, z późn. zm.), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu najmu itd., jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej można opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (art. 2 ust. 1a ww. ustawy).
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Ponadto konieczne jest również, by był to jeden z rodzajów działalności wymienionych w lit. a-c) ww. przepisu.
Co do zasady, wybór kwalifikacji i sposób rozliczenia przychodów z najmu ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzecz w najem. Jedynie w przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, albo najem jest przedmiotem tej działalności, zgodnie z treścią cytowanego wcześniej art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynajmowanie nieruchomości traktowane jest jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej.
W myśl art. 9a ust. 6 tejże ustawy, dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane na zasadach ogólnych z zastosowaniem skali podatkowej, zawartej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnicy osiągający przychody z ww. źródła mają również możliwość złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Jednakże warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest, zgodnie z art. 9 ust. 1 ww. ustawy, złożenie pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złożył oświadczenia na podstawie tych przepisów – pisemne oświadczenie składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni aktem notarialnym w 2012 r., otrzymała darowiznę od X w postaci budynku, w którym znajdują się lokale. Wnioskodawczyni w jednym z tych lokali prowadzi działalność gospodarczą. W 2014 r. podpisała umowę najmu lokalu użytkowego na okres 5 lat (znajdującego się ww. budynku, w którym osoba wynajmująca będzie prowadziła działalność gospodarczą) a także w tym dniu osiągnęła pierwszy przychód z najmu. Umowę najmu lokalu użytkowego zawarła z najemcą nie w ramach prowadzonej przez Nią działalności gospodarczej, tylko prywatnie jako osoba fizyczna. Przychody z najmu chciałaby opodatkować ryczałtem - stawką 8,5%. Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania złożyła do właściwego Urzędu Skarbowego w 2015 r. wskazując tam jako formę opodatkowania ryczałt - stawka 8,5%.
Biorąc pod uwagę wyżej powołane przepisy prawa oraz zaprezentowany we wniosku opis stanu faktycznego, z którego wynika, że Wnioskodawczyni dopełniła obowiązków, o których mowa w art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a ponadto nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie wynajmu, a lokale, które będą przedmiotem najmu, nie są składnikami majątku związanymi z działalnością gospodarczą i stanowią odrębną własność Wnioskodawczyni, stwierdzić należy, że przychody uzyskane z tytułu najmu wskazanych we wniosku nieruchomości, stanowić będą przychody ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, Wnioskodawczyni, będzie miała prawo do opodatkowania dochodów z tytułu najmu wskazanych we wniosku nieruchomości, na zasadach określonych w ww. ustawie według stawki 8,5%.
Zaznaczyć należy, że Wnioskodawczyni przez pomyłkę wskazała przepis art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jednakże tutejszy Organ uznał to za omyłkę i przyjął, że Wnioskodawczyni miała na myśli przepis art. 1 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, co wynikało z treści cytowanego przepisu.
Końcowo wskazać należy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretację opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
IPPB1/415-1063/14-2/AM | Interpretacja indywidualna
ILPB1/415-738/14-2/IM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPTPB1/415-609/14-4/SJ

References: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 1
 art. 14
 art. 9
 art. 10
 art. 27
 art. 9
 art. 9
 art. 10
 art. 1
 art. 1