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Timestamp: 2020-02-28 18:47:29+00:00

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Resolución de TEAF Bizkaia, 12381, 01-07-2010 | Iberley
Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia, 12381 de 01 de Julio de 2010
Fecha: 01 de Julio de 2010
Art. 18 de la Norma Foral 6/2006, de 29 de diciembre.
Art. 109 del Decreto Foral 207/2007, de 20 de noviembre.
Art. 32 del Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre.
Art. 1 del Real Decreto 1435/1985, de 1 de agosto.
Personal administrativo de una productora cinematográfica. Relación laboral de carácter especial.
La consultante es una entidad que realiza actividades de producción cinematográfica. Su plantilla está formada por actores, directores, administrativos propios de cada producción o película, y otros empleados que figuran dados de alta en lo que denomina el 'Régimen Especial de Artistas de la Seguridad Social'. También dispone de personal administrativo general de la empresa, que consta dado de alta en el Régimen General de la Seguridad Social.
Desea saber si los trabajadores que realizan labores administrativas para cada producción o película, quienes constan dados de alta en lo que denomina el 'Régimen Especial de Artistas de la Seguridad Social', mantienen una relación laboral de carácter especial con la empresa a efectos de aplicar sobre los rendimientos que les abona una retención mínima del 15 por 100.
En relación con la cuestión planteada, resulta de aplicación la Norma Foral 6/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en cuyo artículo 18 se establece que: 'También se considerarán rendimientos del trabajo: (...) j) Las retribuciones derivadas de relaciones laborales de carácter especial'.
En lo que se refiere al tipo de retención aplicable sobre estos rendimientos de trabajo, el artículo 109 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 207/2007, de 20 de noviembre, relativo a la tabla de porcentajes de retención y a las reglas para su aplicación, determina que: '(...) 2. Reglas generales para la aplicación de la tabla. (...) 4.ª El porcentaje de retención resultante de lo dispuesto en los apartados anteriores no podrá ser inferior al 15 por 100 cuando los rendimientos se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente, ni al 2 por 100 en el caso de contratos o relaciones de duración inferior al año. No obstante, no será de aplicación el mínimo del 15 por 100 de retención a que se refiere el párrafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a personas con discapacidad. (...)'.
Consecuentemente, los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales de carácter especial se encuentran sujetos a una retención mínima del 15 por 100. Esta regla especial no afecta a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias, ni a los derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a personas con discapacidad.
La entidad consultante es una productora cinematográfica que tiene contratados una serie de actores, directores, técnicos y administrativos, los cuales constan dados de alta en lo que denomina el 'Régimen Especial de Artistas de la Seguridad Social'. Éste no es un régimen especial como tal, sino que se trata de determinadas especialidades en materia de cotización que afectan a algunas categorías profesionales relacionadas con espectáculos públicos. Así, en el artículo 32 del Reglamento General de Cotización y Liquidación de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto 2064/1995, de 22 diciembre, se recoge que: '1. Respecto a los artistas sujetos a la relación laboral especial de los artistas en espectáculos públicos, así como respecto del personal técnico y auxiliar figurado en el apartado 3.II de este mismo artículo, la cotización para todas las contingencias y situaciones amparadas por la acción protectora del Régimen General, incluidas las de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, y las demás aportaciones que se recauden conjuntamente con las cuotas de la Seguridad Social, se regirá por las normas de las subsecciones precedentes de esta misma sección 2ª, sin otras particularidades que las establecidas en los apartados siguientes. (...) 3. (...) II. Trabajos de producción, doblaje o sincronización de películas (tanto en las modalidades de largometrajes como de cortometrajes o publicidad) o para televisión:
Categoría profesionalGrupo de cotización
Directores de Fotografía 2
Directores de Producción y Actores 3
Montadores, Técnicos de Doblaje, Jefes técnicos y Adaptadores de Diálogo, Segundos Operadores, Maquilladores, Ayudantes técnicos, Primer Ayudante de Producción, Fotógrafo (foto fija), Figurinistas, Jefes de Sonido y Ayudantes de Dirección 5
Ayudantes de Operador, Ayudantes Maquilladores, Segundos Ayudantes de Producción, Secretarios de Rodaje, Ayudantes Decoradores, Peluqueros, Ayudantes de Peluquería, Ayudantes de Sonido, Secretario de Producción en Rodaje, Ayudantes de Montaje, Auxiliares de Dirección, Auxiliares de Maquillador y Auxiliares de Producción, Comparsería y Figuración 7
Por su parte, el artículo 1 del Real Decreto 1435/1985, de 1 de agosto, por el que se regula la relación laboral de carácter especial de los artistas en espectáculos públicos, determina que: 'Uno. El presente Real Decreto regula la relación especial de trabajo de los artistas en espectáculos públicos, a la que se refiere el artículo segundo, número uno, apartado e) del Estatuto de los Trabajadores. Dos. Se entiende por relación especial de trabajo de los artistas en espectáculos públicos la establecida entre un organizador de espectáculos públicos o empresario y quienes se dediquen voluntariamente a la prestación de una actividad artística por cuenta, y dentro del ámbito de organización y dirección de aquéllos, a cambio de una retribución. Tres. Quedan incluidas en el ámbito de aplicación del presente Real Decreto todas las relaciones establecidas para la ejecución de actividades artísticas, en los términos descritos en el apartado anterior, desarrolladas directamente ante el público o destinadas a la grabación de cualquier tipo para su difusión entre el mismo, en medios como el teatro, cine, radiodifusión, televisión, plazas de toros, instalaciones deportivas, circo, salas de fiestas, discotecas, y, en general, cualquier local destinado habitual o accidentalmente a espectáculos públicos, o a actuaciones de tipo artístico o de exhibición. Cuatro. Las actuaciones artísticas en un ámbito privado estarán excluidas de la presente regulación, sin perjuicio del carácter laboral que pueda corresponder a la contratación y a la competencia, en su caso, del orden jurisdiccional social para conocer de los conflictos que surjan en relación con la misma. Cinco. Las presentes normas no serán de aplicación a las relaciones laborales del personal técnico y auxiliar que colabore en la producción de espectáculos. Seis. Los aspectos administrativos de la organización y participación en espectáculos públicos se regirán por su normativa específica'.
De la lectura de estos preceptos cabe concluir que el concepto de artista que se toma en consideración a efectos de las especialidades en materia de cotización a la Seguridad Social es más amplio que el establecido en el artículo 1 del Real Decreto 1435/1985, en la medida en que abarca a los artistas sujetos a la relación laboral especial de los artistas en espectáculos públicos y, además, al personal técnico y auxiliar que figura en el artículo 32.3.II del Reglamento General de Cotización y Liquidación de la Seguridad Social. Siendo así que, como específicamente se indica en el citado artículo 1 del Real Decreto 1435/1985, la relación laboral de carácter especial de los artistas en espectáculos públicos no afecta al personal administrativo, técnico y auxiliar que colabore en la producción de dichos espectáculos. Por otro lado, el tipo mínimo de retención del 15% regulado en la regla 4ª del artículo 109.2 del RIRPF únicamente afecta a las personas que tengan una relación laboral de carácter especial, independientemente del régimen de cotización a la Seguridad Social que les resulte de aplicación.
Consecuentemente, esta Dirección General considera que sólo se encuentran sujetos a la retención mínima del 15 por 100 por la que se pregunta, los trabajadores que tengan una relación laboral de carácter especial, conforme a lo dispuesto en la legislación laboral vigente, con independencia del régimen de cotización a la Seguridad Social que les resulte de aplicación. Por tanto, en el supuesto planteado dicha retención mínima no afectará a aquellos empleados que no se encuentren incluidos dentro del ámbito de aplicación del Real Decreto 1435/1985, de 1 de agosto, aun cuando compartan las mismas reglas de cotización a la Seguridad Social con los trabajadores afectados por este Real Decreto (es decir, con los trabajadores sujetos a la relación laboral de carácter especial de los artistas en espectáculos públicos).
Sentencia Social Nº 4760/2009, TSJ Cataluña, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 792/2009, 11-06-2009
Orden: Social Fecha: 11/06/2009 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Purcalla Bonilla, Miguel Angel Num. Sentencia: 4760/2009 Num. Recurso: 792/2009
Sentencia Social Nº 835/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sec. 6, Rec 5833/2011, 03-12-2012
Orden: Social Fecha: 03/12/2012 Tribunal: Tsj Madrid Num. Sentencia: 835/2012 Num. Recurso: 5833/2011
Sentencia SOCIAL Nº 375/2017, TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sec. 6, Rec 177/2017, 24-04-2017
Orden: Social Fecha: 24/04/2017 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Hernandez Vitoria, Maria Jose Num. Sentencia: 375/2017 Num. Recurso: 177/2017
Sentencia Social Nº 918/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sec. 5, Rec 1498/2013, 04-11-2013
Orden: Social Fecha: 04/11/2013 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: De Oro-pulido Sanz, Jose Ignacio Num. Sentencia: 918/2013 Num. Recurso: 1498/2013
Auto Social TS, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 1662/2004, 29-03-2005
Orden: Social Fecha: 29/03/2005 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Garcia Sanchez, Juan Francisco Num. Recurso: 1662/2004
Relación laboral de penados en instituciones penitenciarias
El aprt. 1.c) del Art. 1 ,Estatuto de los Trabajadores considera relación laboral de carácter especial "la de los penados en instituciones penitenciarias".Ámbito de aplicaciónSe considera relación laboral de carácter especial la existente entre...
Ámbito de aplicación de la relación laboral de los artistas en espectáculos públicos
La relación laboral de los artistas en espectáculos públicos (a la que se refiere el artículo 2.1.e) del Estatuto de los Trabajadores) viene regulada por el RD 1435/1985, 1 de agosto, que define como tal la establecida entre un organizador de esp...
Preaviso de finalización del contrato en la relación laboral especial de los artistas en espectáculos públicos (duración del contrato superior a un año).
En [LOCALIDAD], a [DIA] de [MES] de [ANIO].[DATOS_EMPRESA]D./Dña. [NOMBRE_TRABAJADOR_A]La empresa [NOMBRE_EMPRESA] preavisa por escrito al artista D./Dña. [NOMBRE_TRABAJADOR_A] de la finalización del contrato con [NUMERO] (1) días naturales de an...
Preaviso de abandono/dimisión en la relación laboral especial de los artistas en espectáculos públicos por parte del artista
En [LOCALIDAD], a [DIA] de [MES] de [ANIO].Sr./Sra. D./Dña. [NOMBRE]Estimado Señor/a:En cumplimiento de lo establecido en el acuerdo individual firmado entre ambos pongo en su conocimiento mi intención de cesar voluntariamente en los servicios que...
Preaviso de finalización del contrato en la relación laboral especial de los artistas en espectáculos públicos (duración del contrato inferior a un año).
En [LOCALIDAD], a [DIA] de [MES] de [ANIO].[DATOS_EMPRESA]D./Dña. [NOMBRE_TRABAJADOR_A]La empresa [NOMBRE_EMPRESA] preavisa por escrito al artista D./Dña. [NOMBRE_TRABAJADOR_A] de la finalización del contrato con [NUMERO] (1) días naturales d...
Solicitud de salario ante la inejecución de la prestación laboral por causas imputables a la empresa.
En [LOCALIDAD], a [DIA] de [MES] de [ANIO].[DATOS_TRABAJADOR_A]A la att. de [NOMBRE_EMPRESA]Estimados/as Señores/as:Tras haber recibido por su parte comunicación de su intención de incumplir el contrato firmando entre las partes el pasado [FECHA...
Contrato de trabajo de artistas en espectáculos públicos.
NOTA: Las condiciones de contratación en la relación laboral de los artistas en espectáculos públicos (a la que se refiere el apdo. 1. e) del Art. 2 ,Estatuto de los Trabajadores, vienen reguladas por el Real Decreto 1435/1985, 1 de agosto, que...
Caso práctico: Retención IRPF artistas
Fecha última revisión: 18/05/2018
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Resolución Vinculante de DGT, V1388-12, 27-06-2012
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Resolución Vinculante de DGT, V0452-18, 20-02-2018
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 20/02/2018 Núm. Resolución: V0452-18
Resolución Vinculante de DGT, V4880-16, 11-11-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 11/11/2016 Núm. Resolución: V4880-16
Resolución Vinculante de DGT, V4744-16, 10-11-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 10/11/2016 Núm. Resolución: V4744-16
Resolución Vinculante de DGT, V2250-12, 23-11-2012
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 23/11/2012 Núm. Resolución: V2250-12
Relación laboral especial de Penados en instituciones penitenciarias
Relación laboral especial de artistas en espectáculos públicos

References: Resolución 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 18
 artículo 109
 artículo 32
 Real Decreto 
 artículo 1
 Real Decreto 
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 artículo 1
 Real Decreto 
 artículo 32
 artículo 1
 Real Decreto 
 artículo 109
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 2
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