Source: https://es.scribd.com/document/95194404/tesoreria
Timestamp: 2016-09-29 11:09:29+00:00

Document:
NavegarNavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosCómicsPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseLibrosAudio librosCómicsPartituras¡Bienvenido a Scribd! Comienza tu prueba gratis y accede a libros, documentos y más.Buscar másISPE.Honorio Delgado Espinoza
2. Pudiendo llegar finalmente a la quiebra por falta de liquidez.
. como consecuencia de la explotación del negocio más los intereses y dividendos. insolvencia: El no contar con la suficiente disponibilidad en el tiempo y lugar adecuado para hacer frente a las obligaciones y financiaciones de la empresa el incumplimiento de este objetivo puede tener serias consecuencias. pudiendo señalar: Estructuración deficiente el pasivo de la empresa. falta de capital: El no mantener un saldo de tesorería que permita a la empresa sostener decisiones empresariales del corto mediano y largo plazo.ISPE. otros) Acumulación de los saldos por cobrar a clientes algunos con recuperación dudosa. Endeudando neto permanentemente elevado motivo por el que la empresa opera siempre utilizando su crédito al máximo. cobranzas. a la ampliación de sus mercados (lanzamiento de un nuevo producto a la actualización tecnológica la cual es sumamente acelerada u otras inversiones en planta o equipos. Honorio Delgado Espinoza
Como contrapartida tenemos desembolsos a acreedores y proveedores. Utilización de créditos de vencimiento de corto plazo para financiar inversiones de recuperación lenta. referidos al financiamiento del capital de trabajo operativo. al haber comprado por encima de las necesidades o por tratar de especular ante un aumento de precios. olvidando que el ciclo productivo finaliza con el cobro de las cantidades vendidas. b. la necesidad de acudir a sistemas poco favorables de financiación. Insuficiencia de capital que impide una gestión financiera correcta. Defectos de gestión no financiera La acumulación de stocks de materias primas o productos terminados. Problemas más importantes en la tesorería: 1. bien por un defecto de gestión.
CAUSAS DE LAS DIFICULTADES DE LA TESORERÍA: a. Defectos en la propia gestión financiera. tales como el descrédito. los cambios en la coyuntura económica global. sin tomar en cuenta o no haber previsto. Carecer de políticas y procedimientos financieros (créditos.
sin haber consultado con el área financiera. aun vencimiento futuro. por medio del cual. Defectos de planteamiento general de la empresa El comportamiento de los accionistas de la empresa que suelen considerar esta como una fuente ingresos. finanzas) en la cual cada una trata de resolver sus problemas de manera particular. Alteración de los precios de venta o de las condiciones de cobro o de pago. sin el conocimiento del responsable financiero en cuya área va a recaer en definitiva las consecuencias de estas decisiones. que las especifiquen. Honorio Delgado Espinoza
Alargamiento de los plazos de entrega de la mercadería. una persona gira a cargo de otra una cantidad s su propia orden o a la de un tercero. en general que tienda a incrementar los activos y por lo tanto las obligaciones por pagar originados por los departamentos de producción. dificultando la autofinanciación Falta de una política coherente y de compromiso entre las diferentes áreas (producción. Acordar plazos de pago menores a los plazos de cobro. Es corriente que problemas financieros o proyectos de importancia se resuelvan a nivel de gerencia k directorio.  La letra de cambio debe contener:  El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira  El nombre de la persona a quien a la orden de quien debe hacerse el pago
. sin efectuar la consulta al responsable financiero suele suceder que deciden efectuar una inversión. sin haber realizado la evaluación económica financiera. INTRODUCCIÓN A LOS TÍTULOS Y VALORES (INCLUYE ÚLTIMOS DISPOSITIVOS VIGENTES – LEY 27287)
La Letra De Cambio definición:  Es un documento mercantil. Toda medida. ventas.ISPE. c. sistemas u otros sin contar previamente con un plan financiero que los respalde. sin contrapartida de aportación o haciéndolo en montos insuficientes a parte de omisos a aportar su capital opuestos a que otros lo hagan para no perder influencia y ávidos de dividendos.
3. ventas. la viabilidad de los mismos o simplemente por carecer de políticas de pago a proveedores. que ocasiona un incremento de los costos operativos a financiar.
El plazo de vencimiento podrá ser prorrogado por su tenedor. En caso de mora. Honorio Delgado Espinoza
 El nombre el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la letra de cambio  Presentación para la aceptación  El girador puede estipular en la letra de cambio que esta se presente para su aceptación. que es un documento de orden abstracto. 2.
Letra de cambio con cláusulas especiales Esta es una nueva forma de letra y considera las siguientes cláusulas especiales: 1. Es por esta razón que el pagare es mas utilizado que la letra de cambio en los bancos y las instituciones financieras por ser para sus propósitos un titulo de valor más completo. dentro de los plazos fijados para ello. en un determinado tiempo. esta letra de cambio generará las tasas de interés compensatorio y moratorio más latas que la ley permita a su último tenedor. El Pagaré Definición: Es un titulo valor de circulación es un documento de crédito al igual que la letra de cambio. asumiendo el girador la calidad de obligado principal contra quien y demás obligados procede ejercitar la acción cambiaria deriva de la letra de cambio por el sólo merito del protesto por falta de aceptación. 3. puede incluirse la causa que da origen al pagare. sin que sea necesaria la intervención del obligado principal ni de los solidarios. Su importe debe de ser pagado solo en la misma moneda que expresa este titulo valor 4. será obligatoria si presentación para este efecto. es decir que en dicho documento se podrá pactar los intereses compensatorios y moratorios. fijando un plazo o sin esta movilidad  Si no se consigno plazo para su presentación a la aceptación.
. con la promesa pura y simple de pagar una suma de dinero. como también podrá incluirse la garantía o aval con la cual se afianza la obligación.ISPE. A diferencia de la letra de cambio.
del protesto por falta de aceptación El protesto por falta de aceptación procede cuando se ha presentado infructuosamente la letra de cambio para la aceptación. El protesto por falta de aceptación total dispensa de la presentación para el pago u del protesto por falta de pago. el pagare es un documento de origen casual. por el plazo que este señale. Esta letra de cambio no requiere ser protestada por falta de pago. antes de su vencimiento.
Pagare con cláusulas específicas Esta es una nueva forma de pagare y considera las siguientes cláusulas especiales: 1. 2. 6. generará desde la fecha de emisión de este pagare hasta la fecha de su respectivo vencimiento un interés compensatorio a la tasa de % por año. por el plazo que este señale en este mismo documento sin que sea necesario intervención alguna del obligado principal ni de los solidarios. 4. 7. podrá ser prorrogado por su tenedor. Este pagare debe de ser pagado solo en la misma moneda que expresa este titulo valor. salvo el protestado de la cuota impaga si se opta por la preclusión de plazos. 5.
Un pagare puede renovarse y extenderse el plazo del vencimiento en el caso de variarse la tasa o el monto del pagare deberá emitirse uno nuevo. Honorio Delgado Espinoza
Requisitos de un pagaré: Debe de contener: 1.ISPE. según los montos y fechas que se señalan en el documento anexo adherido. El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe de hacerse el pago La indicación de vencimiento y del lugar en que ha de efectuarse el pago El nombre y firma del deudor. podrán ser verificados con cargo a la cuenta señalada del banco. 3. procediendo su ejecución por el solo merito de haber vencido su plazo y no haber sido prorrogado. La denominación del pagare o vale a la orden La indicación de la fecha y lugar de expedición La promesa pura y simple de pagar una cantidad de dinero determinada. su importe total y/o cuotas generará los intereses compensatorios más moratorios a las tasas máximas autorizadas o permitidas su último tenedor.
. 6. 3. El presente pagare no requiere ser protestado por falta de pago. El importe de este y/o sus cuotas. En el pagare al igual que en la letra de cambio. 2. Los pagos que corresponden. 4. A su vencimiento. conforme a ley. puede intervenir el aval y también su responsabilidad es solidaria. El importe de este pagare y/o de sus cuota. Desde su último vencimiento. 5.
en dos cheques. Del cheque garantizado El banco puede autorizar que se giren a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados en formatos especiales y papel de seguridad . en los que se señale expresamente:
Contenido del cheque El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque El nombre y firma del emitente.ISPE. Honorio Delgado Espinoza
EL CHEQUE DEFINICIÓN: Es u instrumento privado que constituye una orden de pago sobre un banco en la cual el girador mantiene en su cuenta corriente saldo a su favor. el banco girador deje constancia de la falta de pago por carecer de fondos.
Cheque post datado Con excepción le cheque de pago diferido se considera no puesta la fecha post datada o la cláusula que consigne un plazo para la negociación o pago del cheque el queque es pagadero a la vista el día de su presentación aunque tuviere fecha postdata da. con los fondos disponibles que tanga en su cuenta corriente. en un mandato de pago que sirve al girador para pagar a un tercero o a si mismo. Cierre de cuentas corrientes por giro de cheque sin fondos Cuando en un periodo de seis meses. Cuando en un periodo de un año el banco girado rechace por diez veces el pago de uno o más cheques por carecer de fondos totales o parciales sea que deje o no la constancia de ello en el mismo titulo el rechazo de un mismo cheque se computara a razón de uno por día. totales o parciales. quien la calidad de obligado principal.
Del cheque para abono en cuenta El emitente así como le tenedor de un cheque pueden prohibir su pago en efectivo y por caja insertado en el titulo la cláusula “para abono en cuenta” u otra equivalente la tajadura de esta cláusula anula efectos cambiarios.
La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del titulo demuestra por si sola y sin admitirse prueba en contrato que este recibo la mercadería o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfacción Solo una vez que cuente con la conformidad. En las que se acuerde el pago diferido del precio. El que no podrá ser mayor a 30 días desde su emisión Los bancos podrán entregar a sus clientes talonarios distintos o especiales para la emisión de cheques de pagos diferidos. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio. pudiendo emitirse estos cheques y/o los comunes contra una misma cuenta corriente. distintos a dinero no sujetos a registros.
la factura conformada definición: es un titulo valor aceptado por el cliente. emitido a cargo de un banco. el titulo puede ser objeto de transmisión. Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles no identificables o no. Desde su conformidad. no pudiendo ser girado al portador Otras que el banco girado acuerde.ISPE. La factura conformada se origina en la compra venta de mercaderías. El derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo documento a favor del tenedor. aceptando las condiciones de crédito del proveedor. bajo condiciones para su pago de que transcurra el plazo señalado en el mismo titulo.
Del cheque de pago diferido El cheque de pago diferido es una orden de pago. asi como en otras modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda. representa además del crédito consistente en el saldo del precio señalado en el mismo titulo. Honorio Delgado Espinoza
La denominación de “cheque garantizado” Cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido.
. Nombres del beneficiario. o cantidad impresa en el mismo titulo.
si las diferentes operaciones comprometidas se han efectivizado. o en armadas o cuotas. A la vista 3. asi como de los saldos de apertura del día (Bancarios contable.
4. Honorio Delgado Espinoza
La factura conformada deberá contener entre otros lo siguiente La descripción de la mercadería entregada. serie.ISPE. FUNCIONES DEL TESORERO
Revisión y control de las conciliaciones bancarias El tesorero como primera función del día. como:
. en la fecha de la ultima armada o cuota según decida libremente dicho tenedor. A cierto plazo o plazos desde su emisión. A fecha o fechas fijas de vencimiento. 4. A cierto plazo o plazo desde su conformidad. La firma del comprador o adquirente quien desde entonces tendrá la calidad de obligado principal y depositario de los bienes. calidad. en cuyo caso deberá señalarse dicha fecha de conformidad. según se trate de pago único. debe de revisar la conciliación bancaria preparada por el cajero y de esta manera toma conocimiento de los movimientos habidos el día anterior. cantidad. 1. 2. señalando su clase.
Vencimientos El vencimiento de la factura conformada puede ser señalada solamente de las siguientes formas. estados y demás referencias que permitan determinar su naturaleza genero especie y valor patrimonial que queda afectado en garantía a favor del tenedor del titulo.
En caso de haberse pactado el pago de la factura conformada en armadas o cuotas la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total de titulo o alternativamente exigir las prestaciones pendientes en las fechas de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o inclusive. disponible y libros) Asimismo controla y verifica.
semanal mensual y anual. autorizar la propuesta de pago. El tesorero debe de verificar / coordinar con el cajero que los cargos u abonos se está realizando de acuerdo a las condiciones pactadas en cuanto fechas.ISPE. remitiéndoles carta con el detalle de las mismas. mediante :  Coordinaciones con el área de ventas y cobranzas. Pero es muy probable que todos ellos no puedan ser identificados. chequeando que se haya respetado el tipo de cambio acordado.  Coordinaciones con los bancos. etc.
.  El tesorero que se queda con copia de la conciliación bancaria y que es el responsable de la emisión y actualización diaria del flujo de caja debe en base a esta información. Como vemos son variadas las operaciones que tienen que verificarse. Autorización del giro de cheques en base a los saldos disponibles y el flujo de caja diario. recomendando que estas sean por escrito. y sobre todo o mas importante tomar acción sobre aquellas comprometidas y no realizadas. pudiendo solicitar su modificación (rebaja o aumento). motivo por el cual como ya lo mencionaremos en el punto 2.  Si el banco nos abonó el adelanto en cuenta o pagare ofrecido. respecto se llevará como parte de la conciliación bancaria.  Comunicaciones directas con clientes y proveedores. tasas de interés y montos.  Si se efectuó la transferencia viabcr de un banco a otro a fin de cubrir un potencial sobregiro. siendo responsabilidad del tesorero ir gestionando su pronta identificación. en los cuales se registran las operaciones no identificadas. verificando el interés aplicado.  Si el banco procedió a abonar las letras en descuentos o la operación factoring presentadas.  referido a las funciones del cajero este debe d efectuar la verificación y registro de los abonos delitos reportados en nuestras cuentas corrientes bancarias asimismo. Honorio Delgado Espinoza
 La compra venta de dólares.  Si se efectuó la transferencia un proveedor del exterior y si la conversión a la moneda de destino fue correcta.  Control y seguimiento de los cargos y abonos no identificados. según lo evalué conveniente. un detalle de los abonos y cargos no ubicados.  Si determinados clientes cumplieron con efectuar los depósitos ofrecidos por el pago de sus deudas. registrados en las cuentas corrientes bancarias. 1. cuando tengamos alguna evidencia especifica.  Asimismo se entera también si hubieron cheques rechazados o letras protestadas.
si los egresos programados pueden ser ejecutable por si ser un manejo de la propia empresa. Salvo que sea inesperadas y urgentes. cuya posibilidad de ejecución depende de la gestión previa que realicemos. mensuales y anual reporte de gestión. Es importante tener presente que si los ingresos programados no se cumplen. Prestamos concertados con bancos (adelantos en cuenta. Honorio Delgado Espinoza
. consecuencia de estrategia de mercado. caso ejemplo Esta es una responsabilidad muy importante del tesorero debe de mantener un flujo de caja. hemos debido tomar en consideración lo siguiente: Hemos debido efectuar una proyección minuciosa y a conciencia de todos los egresos de la empresa. No debemos incluir partidas de ingresos no consideradas. Debemos ser estrictos en el cumplimiento de los egresos programados. devaluación) Pronosticar ventas y cobranzas a conciencia. pero con ciertas limitaciones por no ser decisión nuestra. dólares (inflación. Establecer recursos y pagos necesarios para lograr pronósticos que tenga como consecuencia el cumplimiento de las estrategias de producción. semanales. Ver día a día.ISPE. efectuando un estricto control d cada una de las partidas de ingresos y egresos este debe de ser referida a: Confirmar día a día si los ingresos se están efectuando conforme a lo programado como ingresos tenemos: Las cobranzas. 
Emisión de flujos de caja diarios. no podríamos tampoco atender los egresos programados.
¿Cómo hacerlo? Definir moneda nuevos soles. pagares u otras ) cuya ejecución es prácticamente segura.
tributos. proveedores en general materiales. etc. realista y pesimista El flujo de caja debe ser coherente con otros estados financieros proyectados.ISPE. Honorio Delgado Espinoza
Establecer todos los gastos operativos que tenga la empresa. Guía para la elaboración de un flujo de caja Ingresos Proyección cartera 1. renovaciones de equipos. que permitan la operatividad del negocio. para las necesidades operativas y de inversión. Registrar todos los endeudamientos concertados y reflejar en el flujo el pago del servicio de la deuda (capital más intereses) Establecer el endeudamiento por concertar. Importante : los responsables de cada área deben de preparar la información que se registrará en el flujo de caja la responsabilidad del área financiera que prepara el fluido de caja. como sueldos. Ingresos por colocaciones de excedentes Responsable: Tesorero o gerente financiero
. cargas sociales. adecuando el flujo de pagos a los ciclos del negocio. Otros ingresos por recibir comprometidos Responsable: Tesorero Conceptos:  Ingresos por reclamos a bancos por cargos indebidos  Reembolsos por reclamo a seguros 3. Proyección cuentas por cobrar Responsable: Jefe de réditos y cobranzas Conceptos        Facturas por cobrar Contado crédito Letras por cobrar En cartera En cobranzas Cheques diferidos por cobrar
2. Simular los escenarios posibles: optimista. es el de cuestionar la información a ingresarse.
Proyección cuentas por pagar
. Financiamientos Bancarios por recibir Responsable: Tesorero Conceptos      Adelantos en cuenta Descuento de letras Factoring Pagares corto. overnight u otros Ingresos por venta de acciones. mediano y largo plazo Leasings
Proyección No Cartera 1. Ingresos por ventas Responsable: Gerencia de Ventas Conceptos Especificaciones de los montos a facturar o unidades a vender de los distintos items en esto último indicando precios. Conceptos  Aportes de capital  Venta de activo fijo
Egresos Proyección cartera 1. Separación entre lima y provincias 2. Honorio Delgado Espinoza
Ingresos financieros por cuentas a plazos. Otros ingresos Responsable: Gerente Financiero / Tesorero. Proporción de la venta la contado y al crédito especificando plazos por cada uno de ellos.ISPE.
Renta  Otras obligaciones tributarias 4.ISPE.G. royaltoies u obligaciones contraídas en mercado de valores Responsable: Tesorero Conceptos  Pagos dividendos. bonos  Proyección No Cartera 1.V. proyectará basado en plan de ventas Conceptos Especificación de los montos o unidades a comprar localmente asi como importadas indicando costos estimados considerar para la mercadería  Materias primas  Productos intermedios
. Pagos a bancos por deuda a contraída Responsable: Tesorero Conceptos: Cancelación de cuotas de préstamos recibidos intereses más capital 3. Compras Responsable: Jefe de Logística. Honorio Delgado Espinoza
2. Pagos de dividendos a accionistas. Pagos de impuestos a Sunat vencidos Responsable: Contador Conceptos  Pagos del I. royalties.
aprobado por directorio se requerirá efectuarse un análisis de rentabilidad de la inversión Conceptos  Adquisición de inmuebles o equipos de planta u computo  Adquisición de software 5. Honorio Delgado Espinoza
 Productos terminados 2. mantenimiento de cuentas. otros) 3. cartas de crédito. Gastos de Operación Responsable: Jefatura de Administración / Tesorero Conceptos
. Gastos de personal Responsable: Personal o administración Conceptos        Planillas de remuneraciones Incrementos de sueldo Comisiones de fuerza de ventas. Inversiones en planta o activo fijo Responsable: Gerencia de finanzas. mediano y largo plazo Leasings
Gastos financieros por operaciones varias (apertura de caratas fianzas. según flujo de caja . Egresos por financiamiento y gastos bancarios por contraer. Responsable: Tesorero Conceptos:      Adelantos en cuenta Descuentos de letras Factoring Pagares corto.ISPE. interese. según plan de ventas Pagos de vacaciones Pago de gratificaciones Pagos por compensación de tiempos de servicios Pagos de aportaciones e impuestos
Impuesto por pagar Responsable: Contador Conceptos  Pagos del I.V. mensualmente. luz y teléfono Reparaciones programadas e imprevistas Mantenimiento de equipos Economato (útiles de ofician) Seguridad Seguros. Publicidad y Promociones Responsable: Gerente de Marketing Conceptos  Plan de publicidad  Comisiones de agencia de publicidad  Compras de obsequios promocionales
¿Cómo analizarlo? La empresa genera superativo déficit operativo? El nivel de ingresos es factible de alcanzar? El nivel de egresos es coherentes con el de ingresos? Si hay déficit operativo. Honorio Delgado Espinoza
Servicios de electricidad. este se va a ahondar? El financiamiento proyectado podrá ser pagado por las operaciones actuales y futuras que dependen de la inversión? Los supuestos de las proyecciones resisten rigurosidad? Cuales son los rubros más importantes? ¿Cómo utilizarlo? Anualmente. Renta  Otras obligaciones tributarias 7. semanalmente. agua.G.ISPE. diariamente tenemos que conocer cual es nuestra necesidad
. según cronograma pactado Transporte
GESTIÓN DE FACILIDADES CREDITICIAS EN PLAZOS Y TASAS. de premiación también de sanción. CARTAS FIANZAS. comercial y tesorería u otras que consideremos conveniente. CONTROL Y SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS COBRANZAS PROYECTADAS COMITÉS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS. ANTE ENTIDADES. LEASINGS ETC)
Esta también es una función muy importante del tesorero. quien tiene responsabilidad de ir evaluación las necesidades financiera de su empresa y es a través del flujo de caja. cuanto. a fin de coordinar acciones o tratar otros relacionados.
6. el tesorero debe de efectuar un control y seguimiento de las cobranzas proyectadas realizadas puesto que de su ejecución depende el cumplimiento de los pagos programados. Es importante que establezcamos un comité de crédito y cobranzas. de control. Honorio Delgado Espinoza
Saber si la empresa es viable operativamente Definir cuando. Es un reporte de gestión que nos permite ex – ante. cuentas por pagar.ISPE. CARTAS DE CRÉDITO.
Si bien la responsabilidad de la ejecución de las cobranzas y el cumplimiento de las mismas es del jefe de créditos y cobranzas. tomar decisiones para mejorar ingresos reducir egresos nos llama a ser creativos y buscar alternativas de solución. de comunicación. Estos acuerdos que tengamos en cada comité de créditos y cobranzas deben de ser transcritos en un documento resumen (acta).
. el cual será revisado como primer punto en la reunión de la siguiente semana. tipo de financiamiento es necesario Enfocar el problema en cuentas por cobrar. otros? Muy importante: controlar previsto vs real Como herramienta de compromiso. temas de que finalmente tienen implicaciones directa en el manejo de la tesorería. inversiones. ADELANTOS EN CUENTA. tributos. FINANCIERAS (PAGARES.
5. financiamiento y costo. FINANCIAMIENTO DE IMPORTACIONES EXPORTACIONES.
) A mediano plazo. para la atención de importaciones o cartas fianzas bancarias que pueden ser empleadas por ejemplo.
Operaciones o créditos directos Operaciones bajo formas técnicas. A. por las cuales los bancos utilizan los capitales recibidos de los clientes. Descuento de letras Operación por la cual un banco previa deducción de intereses. mínimo 30 días hasta un año (pagares. prestamos a mediano plazo para distintos fines) A largo plazo. factoring. La letra de cambio es el titulo de crédito que más usualmente se presta para ser admitido al descuento le siguen los pagares y warrants 3. para solicitar un crédito o participar en una licitación publica. Principales operaciones directas 1. los cuales pueden ser:     A muy corto plazo. Créditos indirecto: Los cuales no son desembolsos físicos de dinero.ISPE. Crédito directos Los cuales son desembolsos físicos de dinero. de cinco a más años (adquisiciones de inmueble o grandes equipos)
B. mediante la cesión del indicado titulo. corresponsales o sus reservas para apoyar financieramente a sus clientes mediante créditos o prestamos directos de dinero son denominadas también operaciones por riesgo de caja. descuento de letras) A corto plazo. descuentos de letras. mas de un año hasta los cinco años (leasing. factoring. sino se refiere a distintas operaciones en la que los bancos garantizan a sus clientes ante un posible incumplimiento estas operaciones indirectas. etc. es decir menos de 30 días (adelantados en cuenta. se dan a través de la apertura de cartas de crédito. anticipa un cliente el valor actual de un titulo de crédito otorgado a un tercero. aún no vencido. financiamiento de importaciones. Honorio Delgado Espinoza
que el tesorero podrá anticipar su decisión de solicitar un financiamiento bancario las cuales pueden ser mediante. Factoring
. El crédito en cuenta corriente:   Sobregiro Adelanto en cuenta
. 5. Carta crédito Es un contrato utilizando en la compra venta internacional de mercancías.ISPE. la cámara de comercio internacional ha instituido el uso de normas denominada incoterms. Descuentos de Warrants Es un certificado de deposito emitido por un almacén autorizado por la superintendencia de banca y seguros hace constar que un bien ha sido depositado físicamente en almacenes. pagadero contra en entrega de determinados documentos de expedición transporte seguro. por el cual el comprador extranjero solicita a su banco. Descuentos de pagarés Sigue los mismos procedimientos que el descuento de letras los intereses que cobran los bancos para estos casos pueden ser adelantados o vencidos.
Operaciones O Creditos Indirectos Son aquellas operaciones en las cuales el banco figura como garante de las obligaciones de su cliente estas operaciones generan comisiones a favor del banco generalmente la garantía está respaldada por algún tipo de contrapartida que permita al banco recuperar en caso de que se vea obligado a honrar la obligación debido a la falta de pago por parte de su cliente al cual le concedió el crédito. Honorio Delgado Espinoza
En un contrato entre el banco y su cliente por la cual el banco (factor) adquiere las carenciales que su cliente tenga. La apertura de un crédito a favor de su vendedor proveedor. garantizado a su cliente ante un tercero para determinadas transacciones. por las facturaciones efectuadas a sus clientes deudores abonándole en contrapartida el monto total de los documentos presentados. calidad.
Principales operaciones indirectas Cartas fianzas Son documentos emitidos por el banco. etc con la finalidad de evitar controversias entre el vendedor y el comprador acerca de la interpretación de los términos de crédito. 4. deducidos los intereses.
ya que no puede ser revocado o anulada por el ordenante. es la de atender a los de atender a los proveedores para absolver las consultas pertinentes podría ser el caso de que es nuestro interés. donde colocar sus excedentes será necesario entonces para esta ultima necesidad efectuar cotizaciones en distintos bancos y decidir por aquel que nos pague más por nuestro dinero en este ejemplo hipotético. depende de las necesidades de la empresa puede ser el caso de una empresa situada en Lima que distribuye a nivel nacional obviamente necesitara los servicios de un banco que mantenga oficinas en todo el territorio nacional pero podría presentarse el caso que este mismo banco no tenga tasas pasivas atractivas. ano ser que previamente haya sido cancelada por el banco pagador no se recomienda su uso. Honorio Delgado Espinoza
Carta de crédito revocable.Puede ser revocada o anulada por el ordenante en cualquier momento y sin mayor trámite.
Atención A Proveedores (Consultas. evaluación de los costos bancarios Existen distintas ofertas de servicios bancarios que son ofrecidos a la empresa. La elegibilidad de determinados servicios. podríamos trabajar con dos bancos. sin antes haber obtenido el consentimiento de todas las partes involucradas estas pueden ser: No confirmada: solo cuenta con compromiso de pago del banco emisor Confirmada cuenta con el compromiso de pago del bancos emisor y notificador su forma de pago puede ser: A la vista : Pago al exportador cuando presente los documentos según los términos y condiciones estipuladas en el crédito documentario. Carta de crédito irrevocable : Es un medio seguro de pago.. En la practica es recomendable trabajar con pocos bancos (un promedio de 4). Refinanciaciones. descartando aquellos que solo nos signifiquen gastos por mantenimiento de cuentas. De aceptación: Pago al vencimiento de las letras giradas según plazo establecido en le texto del crédito documentario el vendedor (exportador) puede descontar las letras Pagadera a plazo: crédito del vendedor al comprador según el plazo pactado
6. como comentamos.ISPE. Otros) Otra de las funciones del tesorero. por los bancos escogidos. evaluando siempre la relación costo beneficio. el
. que nos otorguen los servicios que necesitemos es decir debemos efectuar una estricta evaluación a fin maximizar los servicios bancarios ofrecidos. siendo responsabilidad del tesorero. evaluarlas y optar por las más convenientes en cuanto a su aplicabilidad.
manifestándoles asimismo que se trata de una media temporal debemos ser transparentes ante determinado tema. Es importante leer todo el contrato e ir observando aquellos cláusulas que consideramos contrarias a nuestro intereses. dato muy importante en le flujo de caja. Honorio Delgado Espinoza
plantear a los proveedores. solicitar o efectuar la renovación de una carta fianza. evaluando el costo beneficio y su rentabilidad.ISPE.
Evaluación de todo tipo de contratos de naturaleza económica financiera. y comentarlas con nuestro sectorista o funcionario de negocios del banco. contratos a fin de evaluar sus alcances y costos. así como aquellos que nos son favorables. Si estuviera dentro de nuestras posibilidades solicitar el apoyo profesional de un estudio de abogados a fin de nos absuelvan sobre todo las dudas de carácter jurídico. Es responsabilidad del tesorero efectuar un seguimiento de los vencimientos diarios. Los contratos de servicios de mayor uso son:  Contratos por operaciones factoring. entidades estatales u otros acreedores).
. Cuando planteamos una refinación de la deuda debemos explicar las razones de esta decisión. dando respuesta a aquellos nos competen como parte financiera y derivando a área respectiva ante determinando tema. cancelar o amortizar las deudas vencidas controlar la presentación de los cheques diferidos. ciertas facilidades para el pago de nuestras deudas o en todo caso tratar una refinación de una deuda. diferentes. así como fuera de ella (bancos. Existen diferentes tipos de contratos a ser evaluados por el tesorero es importante tener en cuenta lo siguiente: Debemos revisar sobre un mismo servicio. confirmar el pago de las letras en cartera y bancos.
En General Es Recomendable Mostrales mucho interés ante sus explicaciones ser abiertos a toda consulta. en entre otros.
Seguimientos de los vencimientos de todos los documentos valorados Como lo anotaremos en el punto 14). referida a las funciones del cajero este es el encargado del a preparación de los reportes de control de los distintos documentos valorados custodios en caja.
Compra venta de dólares cotizaciones Siendo los dólares de mucho uso comercial. para cubrir saldos sobregirados. para la atención de diversas operaciones como: Transferencias entre cuentas corrientes de nuevos soles a dólares (compra) o viceversa (venta). Igualmente podría realizar consultas especificas cuando así lo requiera la situación este ejercicio es importante. y nos permite controlar verificar que las operaciones dentro del área de tesorería se está realizando normalmente. en nuestro medio. otros
Supervisión de las cobranzas ingresadas a caja auditoria a la documentación utilizada a cruce de información. es importante que el tesorero supervise ésta cumpliendo con los frecuente y en forma aleatoria. o en forma individual cuando tengamos indicios de tener una confirmación especifica. a fin de chequear la correlatividad numérica. la remisión de cartas confirmatorias de los saldos de clientes. Circularizacion a proveedores En forma regular la empresa debe de circularizar a todos sus proveedores. periódicamente por lo menos una vez cada tres meses. el estado de las cuentas por pagar registradas. Honorio Delgado Espinoza
Contratos de futuros (forwards. como arte un cheque externo este es un excelente ejercito a ser realizado en forma general. confirmando que las fechas de los depósitos coincidan con la de los documentos señalados. debemos efectuar compra y ventas de esta divisa.
.ISPE. entre otros. Contratos por servicios de cobranzas Contratos de servicios de recojo de valores. según lo establecido Como complemento a la función de cheque interno a las cobranzas ingresadas la compañía debemos también coordinar con el área de crédito y cobranzas. de los recibos extendidos a clientes. verificando si esta cumpliendo con los requisitos en cuanto el uso y recepción de las planillas de cobranzas. Si bien existe el control de las cobranzas ingresadas a caja. es decir a todos nuestros clientes. anulaciones y si se están utilizando correctamente. Contratos por préstamos colectivos al personal. Es importante que también periódicamente se solicite a los distintos usuarios de las planillas de cobranzas y recibos sus respectivos talonarios utilizados y en uso. realizada por el cajero. opciones). Contratos por servicios de banca electrónica.
mediano asi como el largo plazo. o una deuda bancaria local en dólares. Si lo hacemos con otro banco distinto al que esta nuestros fondos. cuya tasa es variable (promedio actual.
Inversiones de excedentes Es función importante del tesorero. justamente por tener información. Ventas de dólares para atender el pago de planillas en nuevos soles el pago de impuestos.5%) Moneda extranjera (tener en consideración de valuación) Ahorros : tasa promedio : 3 % Depósitos a plazos corto : plazo : 0 a 360 días : 4 % Deposito a plazo largo plazo : mas de 360 días : 4. debemos tener en cuenta el costo de transferencia vía bcr o vía proseguir las cuales también están sujetas a un monto mínimo. incluyendo el banco en el cual se encuentran los fondos. tanto en el corto. debemos tener en consideración lo siguientes: Debemos cotizar al menos con tres bancos. El cual se recomienda dejarlo para el ultimo a fin de negociar desde una posición favorable. cuya importancia consideramos relevante para su aplicabilidad en sus organizaciones estas son :
.ISPE.         Dentro de las inversiones posibles tenemos: Tasa overnight.5 % Fondos mutuos en el corto y largo plazo Negociación y control de nuevos servicios bancarios
Consideramos oportuno citarles algunos nuevos servicios. colocar los excedentes de caja evaluando las mejores opciones ofrecidas en el mercado financiero. en dólares 3. asi como el monto de la operación y el tipo de cambio pactado. Una vez confirmada con la operación con el banco escogido debemos de emitir una carta al banco. Otros Para realizar estas operaciones en forma éxitos y rentable. debidamente firmada por los apoderados responsables indicando en ella el nombre de la persona con la cual tratamos. Honorio Delgado Espinoza
Comprar dólares para atender un pago de un proveedor del exterior.
Para este propósito tanto las empresas como los proveedores deberán firmar contratos con el banco. las cuales son repartidas por estas a sus clientes. a las cuentas corrientes de nuestros clientes. desde las propias oficinas de las empresas clientes mediante este sistema podemos abonar a través del banco. financiarse en forma anticipada. Los proveedores deberán autorizar al banco a comprar las facturas emitidas a sus clientes (empresa) y abonarles en sus cuentas los montos de las mismas. Las obligaciones pendientes que mantenemos. El CITIBANK abona cheques de gerencia y estos pueden ser entregados también por ventanilla a aquellos proveedores que así lo deseen. obviamente deduciendo el costo financiero cargado por los bancos. Pagos a proveedores del extranjero (wordlink) Sigue los mismos procedimientos señalado en el punto anterior. que permite a los proveedores de las empresas.
Pagos a proveedores locales (paylink) Este es un servicio otorgado por los bancos a sus clientes para el pago a proveedores.
Financiamiento con proveedores Este es un sistema facilitado por los bancos. bajo las siguientes condiciones: Las empresas. pero esta diseñado para el pago a proveedores del exterior. es decir cobrar por adelantado sus facturas emitidas a sus clientes. en las fechas de vencimiento. los que pueden ser programados en línea vía MODEM. asignándoles tarjetas inteligentes proporcionadas por el banco posteriormente las empresas envían electrónicamente la información de ventas a sus clientes vía electrónica procediendo el banco a abonarse los montos correspondientes luego los clientes de las empresas reciben los estados de cuenta del banco y al vencimiento cancelan en las empresas reciben los estados de cuenta de banco y al vencimiento cancelan en la ventanillas del banco solicitan el cargo en cuenta corriente. deberán comprometerse a pagar al banco el 100% de las facturas de sus proveedores. Honorio Delgado Espinoza
Este es un servicio ofrecido por los bancos a las empresa a quienes le otorgan líneas de crédito. en el banco que ellos designen. Coberturas otorgadas por las compañías de seguros por el traslado de dinero y valores
.ISPE. encargándose las empresas del manejo físico de las facturas.
flujograma detallado . para cobertura posibles pérdidas por robos o asaltos revisaremos: Las normas mínimas de control que exigen las compañías de seguros a sus clientes Las cláusulas sobre los limites de cobertura. al termino de la jornada se genera el Arqueo de Caja diario. Honorio Delgado Espinoza
Las empresas de seguros son bastantes rigurosas. como lo veremos a continuación.ISPE. Duplicado Tributación. Triplicado.
.Al realizarse las facturaciones en la Caja de vivero. requiriendo una serie de condiciones previas.Archivo Ventas) NP PC $ = Nota de Pedido del Vendedor = Planilla de Cobros = Monto de Dinero correspondiente al Arqueo del día.venta contado
1. “Planilla De cobranzas” (nomenclatura del sistema) y se hace la rendición que deberá contar con los siguientes documentos respaldatorios:
FC = Factura Contado con el duplicado (Original cliente. y las condiciones que se deben cumplir para tener derecho a la indemnización.
El auxiliar realiza el depósito en banco.El Jefe de Adm. y la Copia de dicho legajo con la Jefa de Adm. luego Contabilidad retira mensualmente para su archivo. quien recibe y firma. 2. El legajo completo del Cobro se queda con el tesorero.
. y autoriza el depósito al auxiliar. y Finanzas imputa el ingreso generado mediante boleta de deposito bancario y genera la planilla de imputación en Banco y se da el cierre total del legajo. y Finanzas.ISPE.El jefe se encarga de comunicarse con el cliente para acordar el cobro. Y Finanzas se encarga de verificar que los montos coincidan y que los documentos estén confeccionados adecuadamente.El Jefe de Adm. y Finanzas verifica y controla diariamente los vencimientos de las cuentas por cobrar en el sistema. 4. quien hace copia de la boleta de deposito y adjunta a su legajo de Caja. 3. y Finanzas. y Finanzas entrega una copia de la Planilla de Cobros junto con la Boleta Original del Banco al Tesorero. El tesorero mantiene el archivo de depósitos bancarios diarios a fin de mantener la información bancaria de la cuenta. 5.El Jefe de Adm.El Jefe de Adm.La rendición se presenta al Jefe de Adm. 6. Honorio Delgado Espinoza
2. y Finanzas) ventacredito
1. y entrega la boleta original al Jefe de Adm.
entre sus funciones están la revisan y supervisan efectuando de caja. luego verifica que los montos coincidan y autoriza el depósito al auxiliar. Duplicado Tributación. y Finanzas. Triplicado Por el talón) o Factura Contado según corresponda. para luego confeccionar los siguientes documentos para el cobro: RD = Recibo de dinero en duplicado (Original cliente.El auxiliar realiza el depósito en banco. líneas de financiamiento y seguimiento (auditoría) a la documentación utilizando como elemento e información y control. para el archivo final. luego Contabilidad retira mensualmente para su archivo. 6. la misma realiza un asiento de cancelación de la factura interna. El Jefe de Adm. 7.ISPE. uno que quedaría en Cuenta Corriente (Jefe de Adm y F) y el otro destinado a Tesorería. e imputa en el sistema el cobro para dar de baja a la cuenta del cliente.El legajo de la cobranza tendrá dos copias. que luego se remite a Contabilidad.El Jefe de Adm. Honorio Delgado Espinoza
3.Si el cliente esta conforme. PC $ BD = Planilla de Cobros = Monto de Dinero =Boleta de Deposito preparado con el monto a depositar
4. y Finanzas se encarga de la entrega de dichos legajos. una copia de la Planilla de Cobros junto con la Boleta Original del Banco al Tesorero. manejo de opciones crediticias.
El área de tesorería se constituye en un área importante en la empresa al financiar todo el ciclo productivo empresarial. Y Finanzas se encarga de remitir por el auxiliar el Recibo de Dinero. El tesorero debe establecer una comunicación constante con la gerencia financiera con el fin de establecer políticas coherentes respecto a sus funciones administrativas y en pro de la rentabilidad esperado por la empresa. y luego entrega la boleta original al Jefe de Adm. imputa en el sistema el ingreso generado mediante boleta de deposito bancario y genera la planilla de imputación en Banco y se da el cierre total del legajo. negociación con proveedores.El jefe de Adm y Finanzas. (Recaudaciones a Depositar) 5.
. quien debe mantener el archivo de depósitos bancarios diarios a fin de mantener la información bancaria de la cuenta .
impulsar la formalización de la economía vía la canalización por sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economía. ¿Qué significa Bancarización? Bancarización significa utilizar intensivamente el sistema financiero para facilitar las transacciones efectuadas entre agentes económicos. 3.F. La Bancarización influye directamente en el crecimiento económico de un país . el indicador de Bancarización(depósitos /PBI) se encuentra actualmente alrededor del 25% 2. Cabe señalar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relación entre los niveles de Bancarización y evasión tributaria. ¿En qué consiste la norma de Bancarización en la economía? Norma la utilización de medios de pago bancarios para evitar la evasión (Bancarización de la economía). ¿Por qué es importante la Bancarización en el país? Es importante para: 1. 4. entre otros. promover la documentación de operaciones entre agentes económicos. Honorio Delgado Espinoza
Trabajo realizado por el Lic.ISPE. Por otro lado.T. Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas. Los medio de pago que podrán utilizarse son:
. cursos de especialización a nivel postgrado en ESAN. al servir como fuente de información.en el caso peruano. Este proceso permite evitar el uso del dinero físico. 3. Alejandro Ulises Morón Espinal con estudios superiores en la Universidad Ricardo Palma. (S/. genera un marco adecuado para la implementación de la medida.(impuesto a las transacciones financieras)
1. Adm. reducción la evasión y la informalidad en la medida que potencia la fiscalización. Dicha genera la obligación de utilizar medios de pago bancarios para cancelar operaciones superiores a determinado importe. el desarrollo tecnológico y económico actual del sector financiero. U.3 500 ó US$ 1 000). De Lima y Sociedad Peruana de Economistas. 2.
BANCARIZACION y I.
no se reconocerá para efectos tributarios el crédito fiscal del IGV así como el costo y/o gasto para el Impuesto a la Renta. En tal sentido. no la orden u otra equivalente. Órdenes de pago. e.
a. Tarjetas de débito expedidas en el país.
Cheques con la cláusula de no negociable. ¿Cuál es el importe por encima del cual se deberán utilizar medios bancarios? Se ha establecido en el Decreto legislativo Nº 939 un intervalo para fijar dicho monto. y la cancelo utilizando efectivo. los préstamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pago autorizados. Asimismo. ¿Cuáles son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma? En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma. entre ¼ de la UIT y 3UIT.11 900. independientemente del monto transado. 1900 como Crédito Fiscal de IGV. Tampoco se podrán solicitar las devoluciones de impuestos. Giros o trasferencias de fondos. se establece que los Notarios y Jueces de Paz incluyan. 5.ISPE. el detalle del medio de pago que se utilizó. emitidos al amparo del artículo 190º de la ley de títulos valores. se establece la obligación para que en todo préstamo de dinero se utilice un medio de pago para acreditar la recepción y la devolución del dinero.3000 como deducción de costo para el Impuesto a la Renta. Depósitos en cuentas b. Asimismo.3 500. esta empresa no podrá utilizar S/. Tarjetas de crédito expedidas en el país. c. d.
Por ejemplo: Si una empresa realizo una compra de mercadería por S/. no podrán ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes. como tampoco S/. en los documentos en los que participen.
4. Por otro lado. intransferibles. todos los pagos iguales o superiores a dicho monto deberán ser realizados por medios bancarios. si el monto fijado es de S/.
También tendrán que pagar ITF quienes reciban o paguen préstamos bancarios en efectivo.
.ISPE. 10. Actualmente muchos países lo están utilizando como medio de información para detectar incumplimiento tributario. ¿Cuál es la tasa del ITF? La tasa del ITF es 0.05 soles (5 céntimos). Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este impuesto. salvo que las mismas se encuentren exoneradas. ¿Existe un importe mínimos para el pago del ITF? No. salvo que la misma se encuentre exonerada. ¿Están grabadas las remuneraciones de quinta categoría (en relación de dependencia). y se aplica sobre cada depósito y sobre cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria. Este tipo de impuestos existe en diversas partes del mundo. En tal sentido. 1000. En Sudamérica. Brasil. transferencia o cualquier otro mecanismo de disposición de fondos esta exonerado del ITF. ¿Qué es el ITF? El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas bancarias. El ITF se aplica sobre cualquier importe. independientemente del monto salvo que la cuenta donde se realice el movimiento se encuentre exonerada. ¿Quiénes tendrán que pagar ITF? Son contribuyentes del ITF los titulares descuentas de depósito abiertas en el sistema financiero. Argentina. pensiones. así como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas. 7. el impuesto es de 0. Honorio Delgado Espinoza
6. En tal sentido cada vez que se realice un deposito o un retiro de por ejemplo S/. 8. 9. Se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones. cajero automático. pensiones o CTS. gravando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero. quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en efectivo o quienes realicen envíos de dinero sin utilizar cuentas. y CTS. cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones. pensiones y CTS? No. destacando por su capacidad recaudadora.independientemente si se realiza en la ventanilla.005%.
Ley de Equilibro Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2006.2005. (3) Según lo dispuesto en el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 975.ISPE. ¿ A partir de cuándo se utiliza la Nueva Versión 1.6.6 del PDT ITF – Formulario Virtual Nº 695? La nueva versión 1.06% A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009
0.05% A partir del 01 de enero de 2010
(1) Según lo dispuesto en la Décimo Quinta Disposición Complementaria de la Ley N° 28653 .08%
0. publicada el 22.2006.12.2007. a partir del 01 de enero de 2008.F.T.12.03.10% 0. publicado el 15.6 del PDT ITF Con el fin de permitir que los deudores tributarios adopten las medidas necesarias para el oportuno cumplimiento de su obligación. independientemente del periodo a declarar
.Ley de Equilibro Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2007. publicada el 12.07%
0. Honorio Delgado Espinoza
Evolucion del I. que deberá ser utilizada por los agentes de retención o percepción del impuesto. así como por los contribuyentes. (2) Según lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley N° 28929 .08% 0. se pone a disposición la nueva estructura y parámetros de los archivos necesarios para elaborar la declaración a través de la nueva versión del PDT ITF Nº 695 versión 1.08%
ello le permite ser considerado como parte integrante de la Contabilidad Completa por lo tanto es obligatorio su registro. Honorio Delgado Espinoza
LIBRO CAJA Y BANCOS 1. naturales no profesionales
Conclusión: Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta. Sociedades • Registro de Ventas e RÉGIMEN Conyugales. Sucesiones Indivisas y Ingresos. • Registro de Ventas. RÉGIMEN anuales no superen las •Libro Diario de Formato GENERAL 150 UIT. así como personas libros y registros contables. CONCEPTO: De acuerdo al Código de Comercio. los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta. así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. Simplificado. Objetivo registrar mensualmente las operaciones que significan movimientos de dinero en efectivo. IMPORTANCIA: Porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa. OBLIGADOS A LLEVARLO Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos. Los demás perceptores de rentas de Deberán llevar Contabilidad tercera categoría (1) Completa Personas Naturales. ESPECIAL Personas Jurídicas • Registro de Compras. cheques o valores representativos de dinero. Se llama también “Libro de Ingresos y Gastos”. 2. Se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que realiza. cheques representativos de valor.
.ISPE. NUEVO RUS Personas Naturales y Sucesiones No están obligados a llevar Indivisas. es un libro y principal de foliación doble. Según las disposiciones legales vigentes. llamase dinero en efectivo. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Deberán llevar como mínimo: Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos • Registro de Compras. Algunos autores. que estén obligados a llevar contabilidad completa. para luego determinar su saldo disponible.
.1 Libro caja y bancos: Detalle de los movimientos de efectivo. Honorio Delgado Espinoza
Excepción a su Llevado En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta están obligados a llevar este libro todas las personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta así como las personas Naturales. 3. bajo las siguientes características: a. LIBRO CAJA Y BANCOS SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO: El hecho de considerarse como un libro de la contabilidad completa significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera categoría.ISPE. b. 5. siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. El registro de libro caja y bancos le permite un mayor control sobre los ingresos y egresos de su efectivo tratando de cumplir con los objetivos fundamentales: . Este libro de información mensual a través del registro de dos formatos: -Formato 1.Anticipación de las necesidades de endeudamiento. Las personas naturales perceptoras de tercera categorías están obligadas de llevar este libro en base a las siguientes particulares: .Manejo eficiente de efectivo. De igual forma la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria podrá verificar que contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a través del sistema financiero ya sea mediante la bancarización o el impuesto a las Transacción financieras (ITF). 4. .Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas. ASPECTO LEGAL De acuerdo al Art. EL LIBRO CAJA Y BANCO REQUERIMIENTOS CAJA Y LIBROS Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera categoría. Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
.Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la obligación de llevar el libro caja bancos. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos. Registro de Compras.
Periodo y/o RUC de la empresa. a falta de éstos. Honorio Delgado Espinoza
-Formato 1. . por un juez de paz letrado o juez de paz. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 6. .Totalizar sus importes. b) Registro de operaciones: .Anotar los valores en folios originales.Anotar las operaciones en forma cronológica. debe considerarse que el Libro Caja y Bancos debe ser legalizado. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR Además de las formalidades señaladas en el punto anterior. Utilizar el plan Contable General vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho plan. 7. cuando corresponda. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.Nombre o razón social de la empresa. no admitiendo la adhesión de hojas y folios. el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido Desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.ISPE. . sin líneas en blanco. por un notario o.
.2Libro caja y bancos: Detalle de los movimientos de la cuenta corriente (equivalente a efectivo) Cada uno de os formatos establecidos por la ley además de los requisitos deben de contener como datos de cabecera: a) Datos de cabecera: . interpolaciones. sin líneas. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao.Número de RUC. Registrar de manera legible sin espacios. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.Denominación del libro . .
2 movimientos de la cuenta corriente Formato 1. De tratarse de saldos. los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación.
. Fecha de la operación. será la siguiente: FORMATO 1. Honorio Delgado Espinoza
En todo caso.formato simplificado. será aplicable la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye infracción. c. Número correlativo del registro o código único de la operación. EXCEPETUADOS: Están exceptuados a llevar este libro de los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha información se encuentre contenida en el libro mayor cuando la persona jurídica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado por llevar el libro de área. b. la información mínima a ser consignada en cada formato.ISPE. Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida el desarrollo normal de los registros contables así como los resultados finales de los estados financieros. 9.S -2342006/SUNAT FORMATO DE INFORMACIÓN MÍNIMA Los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos deberán utilizar los siguientes formatos:
FORMATO DESCRIPCIÓN Libro Caja y Bancos – Detalle movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos – Detalle Formato 1.1 de de los los
En ese caso.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” a. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referencia ión. el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. 8. inicial o final. que indique su naturaleza. indicarlo en ésta columna. FORMATOS ESTABLECIDOS POR LASUNAT MEDIANTE LA R. Descripción de la operación registrada. de llevarse con un atraso mayor al antes indicado.
-Saldo acreedor.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” En este formato se registra todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente. Totales. Código denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino de la operación. Numero correlativo del registro o código único de la Operación c. Código de la cuenta corriente b. f. de ser el caso. Descripción de la operación opcionalmente se podrá consignar en esta columna. el medio de pago utilizado. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al medio de pago. Medio de pago utilizado (ver tabla 1 tipos de los medios de pago). Los requisitos mínimos que deben fijarse para ser registro son: a. tratándose de contabilidad manual. Número de la transacción bancaria. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. según el Plan de Cuentas utilizado. número del documento sustenta torio o número del control interno h. según el plan de cuentas utilizado. Código y denominación de las cuentas contable(s) asociada(s) que es (son) el origen o destino de la operación. Saldos y movimientos: -Saldo deudor. Honorio Delgado Espinoza
d. Fecha de Operación d. Saldos deudores de ser el caso b. en forma literal. Nombre de la Entidad Financiera b. e. Apellidos y Nombres.En esta columna se indicara los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios” g. Saldos acreedores de ser el caso. f. Totales FORMATO 1. denominación o razón social del girador o beneficiario . e. j.
. i. saldos y movimientos a. de ser el caso.ISPE. Se beberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el número 6 del presente informe: a.
remeses en tránsito que también pueden aparecer en el extracto. El proceso de verificación es para encontrar las siguientes situaciones:
. CONCILIACIÓN ANTERIOR LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
EXTRACTO BANCARIO CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes. notas de crédito. notas de débito y cheques girados contra una cuenta bancaria. donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el período mensual. Honorio Delgado Espinoza
REGISTRO AUXILIAR BANCOS Este registro sirve para llevar un mejor control de los depósitos. 2. debe tener los siguientes elementos. Para la elaboración de la conciliación bancaria. mediante el siguiente procedimiento de identificación de los valores y registro tanto en libros como en el extracto: 1. los bancos envían a sus clientes el extracto de la cuenta corriente. CONCILIACION BANCARIA Al finalizar cada mes.ISPE. Es un auxiliar de foliación simple donde se registran todas las operaciones que realiza la empresa con las diferentes instituciones financieras. La conciliación bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo del extracto bancario.
Devolución de intereses. las cuales coinciden y no se realiza ninguna operación de ajuste.
. hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado. sobregiros. Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos. pago de obligaciones bancarias.
La conciliación del período anterior es fundamental en el seguimiento de los valores conciliados. Los gastos vienen soportados por notas débito bancarias por concepto de chequeras. Cualquier otra diferencia que contenga de más el extracto o viceversa. Esta situación se presenta en la conciliación disminuyendo el saldo del libro. rendimientos de fondos de inversión no están contabilizados por la empresa. intereses por sobregiro bancario. pero el banco no los conoce o han sido presentados para su pago. Las remesas en tránsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que aparecen al inicio del extracto. son objeto de ajuste contables. los cuales no aparecen en el libro auxiliar: En la conciliación anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o cheques en mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual. se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la cuenta de bancos. intereses por préstamos. por consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste. Los ingresos varios soportados por nota crédito bancario por concepto de ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente. cheques devueltos que el banco si registro.ISPE. Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido efectivas por el banco.
Con el uso del programa de contabilidad se tendrá la oportunidad de editar el libro auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario. Honorio Delgado Espinoza
Giro de cheques a la vista. acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto bancario. se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos. Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de remesas en tránsito. hipotecarias. Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el período contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la información. sino aparecen seguirán para la siguiente conciliación. consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la empresa. comisiones de remesas de otras plazas. Los rendimientos bancarios como están registrados por el banco en Nota Crédito por los conceptos de CDT.
Es un cálculo del volumen de ingresos y de gastos. El flujo de Caja llamado también flujo de efectivo. Cumplir con sus compromisos de pago a proveedores y a las instituciones que le facilitaron crédito (bancos. Ello posibilita saber si sobra o falta dinero en determinado momento. presupuesto de caja . Si falta buscaremos dónde conseguirlo (bancos. podemos pensar en invertirlo. también uno no menos importante: “orden para el manejo de dinero”. crédito de proveedores.ISPE.). préstamos de amigos o familiares) Llevar un buen control sobre los ingresos y salidas de dinero le permite:
Tener la cantidad suficiente de dinero que usted requiere para producir. etc. que ocurrirán en una empresa durante un determinado período. Si vemos que sobra. cooperativas de crédito. Honorio Delgado Espinoza
FLUJO DE CAJA En la empresa existe un orden para las cosas y un orden para las personas pero. Tener bajo control los cobros de dinero que le adeudan los clientes. Mejorar el uso del dinero y la rentabilidad de su empresa
por esta razón muchas entidades han creado un departamento exclusivo. es por esta razón que en algunos ejercicios de Contabilidad encontramos la cuenta Caja-Bancos. mes a mes. también qué servicios de terceros utilizará y el costo de los mismos. de ahí proviene su nombre. vouchers de tarjetas de crédito. Todos estos valores se guardan en una caja fuerte.ISPE. Honorio Delgado Espinoza
Previsiones de dinero Por el plan de ventas.
. Ello le permite conocer por anticipado las cantidades de materiales a utilizar y cuánto pagará por ellos. cheques. Todos los pagos o desembolsos deben realizarse mediante cheque a excepción de los pagos pequeños que se deben realizar con el fondo de Caja chica. Igualmente. se refiere a las cuentas corrientes o de ahorros que mantiene la empresa en alguna entidad bancaria. donde se reciben y se entregan valores. Con toda esta información usted podrá confeccionar su flujo de caja (programa de ingresos y egresos de dinero) con lo cual asegurará un mayor control sobre el efectivo de su negocio. La Caja Es muy importante en una empresa. además es saludable que los empleados encargados del manejo de fondos presenten una caución que garantice el manejo adecuado de dichos valores. mientras que Bancos. llamado Tesorería. todos los valores ingresados en Caja. es importante asegurar el efectivo contra robo. la adecuada administración de los fondos que se reciben en Caja. Según normas de control interno. generalmente los valores que recibe Caja son en efectivo. etc. De igual manera. moneda extranjera. cuántos operarios requerirá y de qué nivel de salarios. para evitar jineteo de fondos. los gastos de administración del negocio y. deben ser depositados intactos en las cuentas bancarias al día siguiente. usted ya sabe lo que deberá producir y cuánto. El mismo plan de ventas le permite conocer a cuánto ascenderán los ingresos de dinero. Con dicha información. las comisiones y gastos de ventas. por que van de la mano ambas cuentas con la diferencia que la Caja se encuentra en la entidad. usted está en condiciones de hacer un programa de egresos de dinero para un período determinado.
Acerca deBuscar librosDirectorio del sitioAcerca de ScribdConoce al equipoNuestro blog¡Únase a nuestro equipo!ContáctenosAsociados de negociosEditoresDesarrolladores / APILegalTérminosPrivacidadCopyrightAsistenciaAyudaPreguntas más frecuentesAccesibilidadPrensaAyuda de compraAdChoicesSuscripcionesRegístrese hoyInvitar amigosObsequiosCopyright © 2016 Scribd Inc. .Términos de servicio.Accesibilidad.Privacidad.Sitio móvil.Idioma del sitio: English中文EspañolالعربيةPortuguês日本語DeutschFrançaisTurkceРусский языкTiếng việtJęzyk polskiBahasa indonesiatesoreria por Diego Torres193 visitaInsertarDescargaLeer en Scribd móvil: iPhone, iPad y Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as DOCX, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationMostrar menos
Documents similar to tesoreriaTESORERÍA..por elkeeeeeeFuncion Tesoreriapor Diego PezziCPX ConceptosBasicosTesoreria Caspor elamigonaveganteMore from Diego TorresClase de Metal Producida Por Las Empresas Mineraspor Diego TorresCOSTOS DE PRODUCCIÓNpor Diego Torrescartilla-Renta3ra-2011por Diego Torres

References: artículo 190
 artículo 3
 artículo 7
 artículo 65
 artículo 12
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 175