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Timestamp: 2020-02-19 01:37:17+00:00

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BFH, 08.10.2008 - I R 61/07 - dejure.org
https://dejure.org/2008,924
BFH, 08.10.2008 - I R 61/07 (https://dejure.org/2008,924)
BFH, Entscheidung vom 08.10.2008 - I R 61/07 (https://dejure.org/2008,924)
BFH, Entscheidung vom 08. Januar 2008 - I R 61/07 (https://dejure.org/2008,924)
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KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; EStG § 5 Abs. 1 Satz 2
Verdeckte Gewinnausschüttung an dem Gesellschafter nahe stehende Kapitalgesellschaft; vGA und formeller Bilanzzusammenhang; Wahlrechtsausübung bei nichtiger Handelsbilanz
Verdeckte Gewinnausschüttung an dem Gesellschafter nahe stehende Kapitalgesellschaft - vGA und formeller Bilanzzusammenhang - Wahlrechtsausübung bei nichtiger Handelsbilanz
Wahlrechtsausübung bei nichtiger Handelsbilanz
KStG § 8 Abs. 3; EStG § 5 Abs. 1
Erfordernis einer beherrschenden Stellung eines Gesellschafters in der vorteilsgewährenden oder der empfangenden Kapitalgesellschaft für eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) an eine dem Gesellschafter nahestehende Kapitalgesellschaft; Vorliegen einer vGA auch bei ...
Verdeckte Gewinnausschüttung an dem Gesellschafter nahe stehende Kapitalgesellschaft
Keine Maßgeblichkeit der unwirksamen Handelsbilanz
Verdeckte Gewinnausschüttung an eine dem Gesellschafter nahestehende Kapitalgesellschaft setzt nicht voraus, dass der Gesellschafter die Gesellschaften beherrscht
Kreditgewährung an nahestehende Person als verdeckte Gewinnausschüttung
Kurznachricht zu "BB-Kommentar zum Urteil des BFH vom 08.10.2008, Az.: I R 61/07 (Wahlrechtsausübung bei nichtiger Handelsbilanz)" von StB Wolfgang Engels, original erschienen in: BB 2009, 380.
Kurznachricht zu "Kommentar zum BFH-Urteil vom 08.10.2008, Az.: I R 61/07 (Verdeckte Gewinnausschüttung: Unterlassene Wertberichtigung einer nicht vollwertigen Darlehensforderung gegen eine dem Gesellschafter nahe stehende Kapitalgesellschaft)" von StB Dr. André Briese, original ...
Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des BFH vom 8.10.2008, Az.: I R 61/07 (Keine umgekehrte Maßgeblichkeit bei nichtigem Jahresabschluss)" von StB/Dipl.-FW Thomas Brinkmeier, original erschienen in: GmbH-StB 2009, 36.
BFHE 223, 131
BB 2009, 379
DB 2009, 317
BStBl II 2011, 62
Auch wenn die Rechtsfolge des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG keine Zeitkongruenz erfordert (Senatsurteil vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BFHE 223, 131;… vgl. Gosch, a.a.O., § 8 Rz 460), so setzt eine vGA dennoch zwingend eine Vermögensminderung (verhinderte Vermögensmehrung) voraus, die sich in dem Jahr auf die Höhe des Unterschiedsbetrages gemäß § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG auswirkt, in dem die außerbilanzielle Zurechnung erfolgen soll.
Die Darlehen und Nutzungsvorteile stellen deswegen keine verdeckte Gewinnausschüttung i.S. von § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG 2002 dar, die als solche außerbilanziell hinzuzurechnen wären (vgl. dazu Senatsurteil vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, DStR 2009, 217, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).
Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der Senat die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (ständige Rechtsprechung des vorlegenden Senats, vergleiche --vgl.-- Urteile vom 16.03.1967 - I 261/63, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs --BFHE-- 89, 208, BStBl III 1967, 626; vom 03.05.2006 - I R 124/04, BFHE 214, 80, BStBl II 2011, 547; vom 08.10.2008 - I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62;… vom 22.12.2010 - I R 47/10, BFH/NV 2011, 1019).
Dies steht im Einklang mit der Rechtsprechung des Senats, wonach eine vGA vorliegen kann, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahe stehenden Person aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen ein ungesichertes Darlehen gegeben hat und sie die Darlehensforderung in der Folge auf einen niedrigeren Teilwert abschreiben muss (Senatsurteile vom 14. Juli 2004 I R 16/03, BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010;… vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710; vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62; vgl. auch Gosch, KStG, 3. Aufl., § 8 Rz 694; Blümich/Rengers, § 8 KStG Rz 578).
Letzteres folgt aus den Regeln zum "formellen Bilanzenzusammenhang", die in der gefestigten Rechtsprechung des BFH verankert sind (z.B. BFH-Beschlüsse vom 29. November 1965 GrS 1/65 S, BFHE 84, 392, BStBl III 1966, 142; vom 13. Juni 2006 I R 58/05, BFHE 213, 559, BStBl II 2006, 928;… Wied in Blümich, a.a.O., § 4 EStG Rz 948, m.w.N.) und auch im Anwendungsbereich des § 5 EStG gelten (Senatsurteil vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62;… Senatsbeschluss vom 7. Oktober 2008 I B 3/08, BFH/NV 2009, 374).
Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der Senat die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (ständige Rechtsprechung des Senats, vgl. Urteile vom 16.03.1967 - I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626; vom 03.05.2006 - I R 124/04, BFHE 214, 80, BStBl II 2011, 547; vom 08.10.2008 - I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62;… vom 22.12.2010 - I R 47/10, BFH/NV 2011, 1019).
Der Senat hat dort den seither in ständiger Rechtsprechung (z.B. Senatsurteil in BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62) vertretenen Rechtssatz aufgestellt, dass die Annahme einer vGA voraussetzt, die Unterschiedsbetragsminderung --oder (nicht Gegenstand des zitierten Senatsurteils) die verhinderte Vermögensmehrung-- bei der Körperschaft müsse die objektive Eignung haben, beim Gesellschafter einen sonstigen Bezug i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG auszulösen.
Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der BFH die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urt. vom 11. November 2015 I R 5/14, juris; vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BStBl II 2011, 62; jew. m.w.N.).
Entscheidend ist in diesem Fall, ob die Kapitalgesellschaft dem Dritten einen Vermögensvorteil zugewendet hat, den sie bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einer Person, die dem betreffenden Gesellschafter nicht nahe steht, nicht gewährt hätte (…BFH-Urt. vom 18. Dezember 1996 I R 139/94, BStBl II 1997, 301; in BStBl II 2011, 62; jew. m.w.N.).
Derartige Beziehungen können familienrechtlicher, gesellschaftsrechtlicher, schuldrechtlicher oder auch rein tatsächlicher Art sein (BFH-Urt. in BStBl II 1997, 301; in BStBl II 2011, 62).
Ist der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann nach ständiger Rechtsprechung eine vGA auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn oder an eine ihm nahe stehende Person erbringt, für die es an einer klaren, im Voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (vgl. z.B. Senatsurteile vom 17. Dezember 1997 I R 70/97, BFHE 185, 224, BStBl II 1998, 545; vom 27. März 2001 I R 27/99, BFHE 195, 228, BStBl II 2002, 111, jeweils m.w.N.; vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62).
Verdeckte Gewinnausschüttung durch Änderung der Pensionszusage an beherrschenden …
(Großmutter bzw. Mutter von GmbH-Gesellschaftern als nahe stehende Person i.S.d. …
BFH, 22.10.2014 - I B 169/13
BFH, 23.11.2011 - I B 58/11
Anwendung des § 127 AO bei Verfahrensrüge wegen sachlicher Zuständigkeit - …
FG Berlin-Brandenburg, 08.04.2014 - 6 K 6216/12
Körperschaftsteuer und Gewerbesteuermessbetrag 2005 und 2006
FG München, 05.06.2018 - 2 K 345/16
Streitjahr, Teilwertabschreibung, Verrechnungskonto, Kapitalgesellschaft, …
FG Berlin-Brandenburg, 07.01.2014 - 6 K 6208/11
Körperschaftsteuer einschließlich Zinsen und Gewerbesteuermessbetrags 2004 bis …

References: § 8
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 § 127