Source: https://www.slideserve.com/george/manuel-nev-rez-y-asociados-s-c
Timestamp: 2017-12-12 02:03:22+00:00

Document:
PPT - MANUEL NEVÁREZ Y ASOCIADOS, S.C. PowerPoint Presentation - ID:1726099
MANUEL NEVÁREZ Y ASOCIADOS, S.C.PowerPoint Presentation
<iframe src="https://www.slideserve.com/embed/1726099" width="600" height="485" frameborder="0" marginwidth="0" marginheight="0" scrolling="no" style="border:1px solid #CCC;border-width:1px 1px 0;margin-bottom:5px" allowfullscreen webkitallowfullscreen mozallowfullscreen> </iframe>
MANUEL NEVÁREZ Y ASOCIADOS, S.C. ACTUALIZACION FISCAL Y REFORMAS 2012. INTRODUCCIÓN. INTRODUCCIÓN. CREDITOS FISCALES: AL 30 SEPTIEMBRE DE 2011 No. de Créditos 1,596,224 Millones de pesos $ 730,759 EN EL A ÑO DEL 2010
PowerPoint Slideshow about '' - george
Y REFORMAS 2012
CREDITOS FISCALES:
AL 30 SEPTIEMBRE DE 2011
No. de Créditos 1,596,224
Millones de pesos $ 730,759
No. de Créditos 1,526,437 Millones de pesos $ 555,738
**Fuente de la página del SAT
INFORME DEL SAT AL 30 DE SEPTIEMBRE 2011
EN FISCALIZACION POR PESO INVERTIDO SE RECUPERARON $ 41.4 PESOS
SE ALCANZO UN TOTAL DE 36 MILLONES 197 MIL CONTRIBUYENTES ACTIVOS, LO QUE REPRESENTA UN AMPLIACIÓN DE LA BASE DE CONTRIBUYENTES EN UN 8.2% POR ARRIBA DE LO REGISTRADO EN EL AÑO 2010 (33 MILLONES 469 MIL)
SENTENCIAS DEFINITIVAS FAVORABLES AL SAT REPRESENTARON EL 54.5% EN PESOS $34,396 MILLONES.
JUICIOS DE AMPARO FAVORABLES AL SAT 87.45% EQUIVALENTES A 2,181 Y DESFAVORABLES 12.55% EQUIVALENTES A 313 .
**Fuente: Pagina del SAT
INFORME DEL SAT AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011
RECURSOS DE REVOCACION FAVORABLES AL CONTRIBUYENTE ENE-SEP 2011 ES DEL 19% (NO INCLUYE GRANDES CONTRIBUYENTES)
ENE-SEP 2011 $ 15,731.4 MILLONES DE PESOS.
MULTAS FISCALES COBRADAS A SEPTIEMBRE 2011 $4,910.5 MILLONES DE PESOS:
CORRECCION FISCAL 60.5 %,
REQUERIMIENTOS RFC Y CONTROL OBLIGACIONES 17.1 %.
COMERCIO EXTERIOR 10.6 %
INFORME DEL SAT A SEPTIEMBRE 2011
PERSONAL DEL SAT 35,528 PERSONAS
NÚMERO DE OPERACIONES DE PAGO ENE-SEPTIEMBRE 2011 FUERON DE 50,785,868:
INTERNET 78.2%
VENTANILLA 21.6%
PAPEL 0.2%
INGRESOS TRIBUTARIOS ENE-SEP 2011 $ 1,040,762 MILLONES DE PESOS.
INFORME DEL SAT ENERO-SEPTIEMBRE 2011
DEVOLUCIONES ISR No. 609,311 $ 22,758 MILLONES DE PESOS.
DEVOLUCIONES IVA No. 207,453 $184,296 MILLONES DE PESOS.
ACTOS DE FISCALIZACION TERMINADOS 72,117, PRESUPUESTO $ 1,795.9 MILLONES DE PESOS.
RECAUDACION POR ACTOS DE FISCALIZACION $74,275.6 MILLONES DE PESOS.
CREDITOS FISCALES AL 30 SEPTIEMBRE 2011:
POR AUTORIDAD GENERADORA:
Servicios al Cont. 746,323. 46.8
Auditoria	279,203. 17.5
Externas 341,329. 21.4
Aduanas	161,873. 10.1
Otras autoridades 67,496. 4.2
TOTAL 1,596,224. 100.0
Externas: Función Publica, Conagua, Consar, etc.
** Fuente pagina SAT
AL 30 SEPTIEMBRE 2011:
CLASIFICACIÓN: MILLONES
Baja probabilidad de cobro 20.2% $147,613
Controvertidos 59.0% $431,147
Factibles de cobro 20.8% $151,999
Totales 100.0% $730,759
**Fuente pagina SAT
PADRON DE CONTRIBUYENTES ACTIVOS AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011
P. FISICAS ASALARIADOS 22,949,000.
P. FISICAS NO ASALARIADOS 11,857,000.
PERSONAS MORALES 1,391,000.
TOTAL DE CONTRIBUYENTES 36,197,000.
PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES O BENEFICIOS IMPOSITIVOS
PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES.
Se le denomina presupuesto de gastos fiscales a la información que se presenta por parte de las autoridades fiscales para evaluar el sistema tributario en su conjunto.
Permite reconocer áreas grises o espacios que pueden dar origen a la evasión y elusión fiscales.
Se usa en forma frecuente para iniciativas de reformas fiscales que permitan obtener una mayor recaudación al estado.
BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LAS DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
12.5% EN RESTAURANTES DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
Se sugiere permitir la deducción de gastos por consumos en restaurantes en un 100%, cuando no tiene que ver con viajes del personal de la empresa. Ya que en este sector actualmente muchos de ellos no expiden comprobantes fiscales a sus clientes, por que a este no le interesa tomar una deducción tan pequeña y por lo tanto existe una gran evasión fiscal por todos los ingresos omitidos.
El efecto positivo inmediato es que se estimula la actividad restaurantera generando empleo, riqueza y por lo tanto el aumento en la recaudación fiscal, el articulo a reformar seria el 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su fracción XX.
DEDUCCIÓN LIMITADA DE AUTOMÓVILES DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
Establecer un limite tanto para automóviles como para camionetas o pick-ups del doble permitido a la fecha, con esto se evitaría la deducción de camionetas o pick-ups de lujo y la deducción de automóviles de un precio mayor, este cambio no disminuye la recaudación fiscal por el contrario la aumenta al impulsar la industria automotriz que puede generar mas empleo, riqueza e impuestos, el articulo a reformar seria el 42 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en su fracción II.
DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS AL IMSS DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
No debería de considerarse un beneficio fiscal, ya que si las pagara el trabajador recibiría una percepción neta menor y el patrón para compensarlo le aumentaría el salario que también es deducible de impuestos, por lo tanto no encuentro justificación para que se considere un beneficio fiscal, este beneficio se encuentra establecido en el articulo 29 fracción VIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
25% SALARIOS A PERSONAS DE MAS DE 65 AÑOS O CAPACIDADES DIFERENTES.
Se debería incrementar para que realmente sea un estimulo a los empresarios el contratar personal con estas características, al respecto se propone que el estimulo fiscal consista en acreditar el impuesto sobre la renta retenido y enterado que causen estas personas, contra el impuesto sobre la renta propio o retenido de la persona que efectué dichos pagos o bien que se pueda acreditar contra cualquier impuesto federal a pagar, el articulo a reformar es el 222 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL IETU RESPECTO A LAS DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
COMENTARIOS SOBRE EL IETU DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
Los inventarios de mercancías que se quedaron en las empresas (solo personas morales) al 31 de Diciembre de 2007, que fueron enajenados a partir de 2008, se consideran un ingreso para efectos del IETU, siendo que estos nunca se hicieron deducibles para efectos de este impuesto.
En cambio si la empresa es una persona física, por el mismo concepto antes comentado, no se considera ingreso para efectos de este IETU, sin que exista justificación alguna para tratar diferente a las empresas personas morales que a las empresas personas físicas.
OTRAS DISPOSICIONES IETU DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
El poder ejecutivo mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de noviembre de 2007, otorgo el beneficio a las personas morales de aprovechar mediante un crédito fiscal, los inventarios que estas tuvieran al 31 de diciembre de 2007, pero solamente al 6 % anual y solo durante 10 ejercicios, esto quiere decir que solo se obtuvo el beneficio por el 60 % de dichos inventarios, ocasionando el pago indebido de este impuesto por el restante 40 %.
En la misma ley del IETU en su articulo sexto transitorio, se establece un crédito fiscal por inversiones para disminuir el pago en Activos Fijos para disminuir el pago de este impuesto, sin embargo solo se permite aprovechar un 5% por ejercicio fiscal durante 10 años, ocasionando un pago indebido por el 50% precio de venta de estos activos a partir del ejercicio fiscal del 2008.
BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LAS DEDUCCIONES PERSONALES DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS DEDUCCIONES PERSONALES DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
A partir de Enero de 2011 se permite la deducción del pago de colegiaturas por educación preescolar, primaria, secundaria, estudios técnicos y de bachillerato o preparatoria a las personas físicas que presenten su declaración anual personal, que se paguen por el contribuyente para:
para su cónyuge o;
Para algún descendiente o
ascendiente en línea recta que
dependan en forma económica
del contribuyente que hace los pagos correspondientes.
LOS IMPORTES DEDUCIBLES POR AÑO Y POR ALUMNO, PARA LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PRESENTEN SU DECLARACIÓN ANUAL PERSONAL, SON LAS SIGUIENTES:
Colegiaturas por alumnos en educación preescolar $ 14,200.
Colegiaturas por alumnos en educación primaria $ 12,900.
Colegiaturas por alumnos en educación secundaria $ 19,900.
Colegiaturas por alumnos en educación profesional técnica $ 17,100.
Colegiaturas por alumnos en educación preparatoria $ 24,500.
BENEFICIOS DE LA DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS. PERSONAS FÍSICAS QUE PRESENTEN SU DECLARACIÓN ANUAL PERSONAL, SON LAS SIGUIENTES:
Es un beneficio económico importante para el contribuyente y una disminución en la recaudación fiscal, que debe coadyuvar a que se mejore la educación en México y mas personas puedan tener una mejor calidad de vida al pagar menos impuestos y educar mejor a sus hijos.
BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)….Continuación
RECOMENDACIONES: INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)….Continuación
Exención total del tiempo extra, para estimular el trabajo adicional de los trabajadores.
Revisión completa de todos los conceptos de ingresos exentos de los trabajadores, por que actualmente el calculo de la nomina es bastante complejo.
Trato igual a todos los trabajadores sin importar si trabajan para la iniciativa privada o son empleados públicos.
AFORES INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)….Continuación
Actualmente se establece en 9 salarios mínimos generales diarios del área geográfica en que resida el trabajador como ingreso exento por pensión o jubilación.
Es injusto para el trabajador que durante su vida activa estuvo generando ingresos, pagando impuestos sobre su salario del que destino una parte para su pensión y cuando se retira se le disminuya su pensión por este impuesto sobre la renta, por lo que se puede considerar que se le esta cobrando el impuesto doblemente, uno cuando genero el ingreso y otra vez cuando recibe su pensión.
En este sentido, la propuesta respecto a las pensiones, jubilaciones, haberes de retiro y retiro de inversiones para las afores destinadas a una pensión o jubilación, deben estar totalmente exentas del impuesto sobre la renta.
BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS EXENTOS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
IVA EN HONORARIOS MÉDICOS INGRESOS EXENTOS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
1.- Que se grave con el impuesto al valor agregado los honorarios médicos.
2.- Que se permita a la persona que paga los honorarios médicos deducir el importe pagado incluyendo el impuesto al valor agregado en sus pagos provisionales y anual del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa única.
3.-Que en el caso de los trabajadores y personas que reciben ingresos asimilados a salarios, se permita al patrón o persona que hace los pagos de estos ingresos, que los consideren como una deducción.
4.- Que se fiscalice mas y mejor a las personas que reciben ingresos por honorarios médicos.
5.- Que se difunda entre los contribuyentes el beneficio fiscal de ahorro de impuestos por solicitar y obtener el recibo de pago de los honorarios médicos.
BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
TASA 0% EN ALIMENTOS INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
La tasa 0 % a los alimentos debe revisarse para dejar solamente los alimentos que mas se consumen entre la población de bajos ingresos, como serian la tortilla, leche, carne, frijol, frutas, verduras y pan.
Actualmente se consideran a tasa 0 % todos los alimentos incluyendo aquellos no son propios o destinados para consumo humano.
Otro ejemplo de alimentos que no deberían tener la tasa del 0 % sino gravarse a la tasa normal son otros alimentos como papas, frituras, dulces, chocolates, galletas, pasteles, jugos, etc.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO 2012 INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
INGRESOS ESTIMADOS 2012 INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
OTROS INGRESOS DEL GOBIERNO INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
TASA DE RECARGOS 2012 INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
0.75 % MENSUAL POR PRORROGA
SI LA TASA DE RECARGOS INCLUYE ACTUALIZACION:
PARCIALIDADES HASTA 12 MESES 1 %
PARCIALIDADES DE 13 A 24 MESES 1.25 %
PARCIALIDADES DE 25 EN ADELANTE 1.5 %
1.13 % MENSUAL PAGOS EXTEMPORANEOS
REDUCCION DE MULTAS 2012 INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)
SE PAGARA EL 50% DE LA MULTA QUE LES CORRESPONDA TRATANDOSE DE:
MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES DISTINTAS A LAS DE PAGO:
MULTAS RELACIONADAS CON EL RFC
POR LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, SOLICITUDES O AVISOS.
POR NO EFECTUAR LOS PAGOS PROVISIONALES EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
EXCEPTO LA MULTA POR DECLARAR PERDIDAS EN EXCESO Y LA PREVISTA EN EL ART. 85 FRAC. I CFF
EL PAGO SE REALICE ANTES DE QUE SE LE LEVANTE EL ACTA FINAL DE LA VISITA DOMICILIARIA O SE NOTIFIQUE EL OFICIO DE OBSERVACIONES
SE PAGUEN LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS
SI EL PAGO ES POSTERIOR SE PAGARÁ EL 60%
ACTIVIDADES EMPRESARIALES (EXCEPTO MINERIA) DE:
ACREDITAMIENTO DEL IEPS POR CONSUMO DE DIESEL INDUSTRIAL UTILIZADO COMO COMBUSTIBLE EN MAQUINARIA EXCEPTO VEHICULOS
TRASLADO EXPRESO Y POR SEPARADO
CONTRA I.S.R. PROPIO O RETENIDO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO
ART. 16 INCISO A F-I Y II
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVICOLAS DE:
PRECIO DEL DIESEL INCLUIDO IVA POR FACTOR DE 0.355
RESULTADO ES EL IEPS QUE SE PUEDE ACREDITAR CONTRA ISR PROPIO O RETENIDO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO O PEDIR LA DEVOLUCION EN UN PLAZO DE 12 MESES A PARTIR DEL GASTO
ART. 16 F-II Y III
DEVOLUCION IEPS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Y SILVICOLAS DE:
DEVOLUCION HASTA $1,495.39 Ó $14,947.81 MENSUALES PARA PERSONA FISICA O MORAL RESPECTIVAMENTE (CON INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR HASTA 20 Ó 200 S.M.G. ANUALES RESPECTIVAMENTE)
SOLICITUD DEVOLUCION POR TRIM. EN ABRIL, JULIO, OCT. Y ENERO
ART. 16 INCISO A F-II Y III
TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE PERSONAS O CARGA DE:
ACREDITAMIENTO DEL IEPS PAGADO POR CONSUMO DE DIESEL DESGLOSADO EN COMPROBANTE CON REQUISITOS QUE SEÑALA EL SAT EN REGLAS DE MISCELANEA O APLICAR LA REGLA I.11.4. RMF 2012
CONTRA EL ISR A CARGO O RETENIDO, EN PROVISIONALES DEL MES EN QUE SE ADQUIERA Y/O CONTRA EL IMPUESTO DEL EJERCICIO.
ART. 16 INCISO A F-IV
NO APLICA A CONTRIBUYENTES QUE PRESTEN SUS SERVICIOS A PARTES RELACIONADAS
REGLA I.11.4. RMF 2012:
PODRAN OPTAR POR ACREDITAR LA CANTIDAD QUE RESULTE DE MULTIPLICAR EL PRECIO DEL DIESEL INCLUYENDO EL IVA POR EL FACTOR QUE SE PUBLICA EN LA PAGINA DEL SAT CADA MES
ESTIMULOS FISCALES 2012 DE:
FACTORES 2009 A 2011
ENERO 2009	0.0255
FEBRERO 2009	0.0367
MARZO 2009	0.0678
ABRIL 2009	0.0893
MAYO 2009	0.0617
JUNIO 2009	0.0601
JULIO 2009 0.0000
En adelante y hasta
DICIEMBRE 2011	0.0000
ACREDITAMIENTO DE CUOTAS DE CARRETERAS PARA TRANSPORTISTAS CARGA O PERSONAS
HASTA UN 50 % DEL GASTO EN AUTOPISTAS DE CUOTA
SE CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE CUANDO LO ACREDITEN
CONTRA EL ISR A CARGO DE PROVISIONALES O DEL EJERCICIO EN QUE SE EFECTUO EL GASTO. (PERDERÁ EL DERECHO AL NO HACERLO EN EL EJERCICIO)
REGLAS POR PUBLICARSE PARA % POR TRAMOS CARRETEROS
REGLA I.11.5 RMF 2012 ESTABLECE EL FACTOR DE 0.5 PARA TODA LA RED NACIONAL DE AUTOPISTAS
ART. 16 INCISO A F-V
EL ESTIMULO DEL IEPS S/DIESEL NO AUTOMOTRIZ NO ES ACUMULABLE CON NINGUN OTRO ESTIMULO
LOS ESTIMULOS DE IEPS S/DIESEL AUTOMOTRIZ Y EL DE CARRETERAS DE CUOTA SI SE ACUMULAN ENTRE SI, PERO NO CON LOS DEMAS ESTIMULOS
**SE DEBEN CUMPLIR REQUISITOS PARA OBTENER LOS ESTIMULOS FISCALES ANTES COMENTADOS
SI SE APLICA EL ESTIMULO VS ISR PROPIO NO ES ACREDITABLE PARA IETU
TASA DE RETENCION DE INTERESES ARTICULOS 58 Y 160 CON NINGUN OTRO ESTIMULO
TASA ANUAL DEL 0.6 % SOBRE EL MONTO DEL CAPITAL
EJEMPLO $ 100,000. CON TASA DE INTERES DEL 7 % ANUAL POR 30 DIAS DE INVERSION
INTERESES $ 583.33 ISR $ 50.00
NOTA:	LAS MODIFICACIONES A LEY DEL ISR RELATIVAS A LA RETENCION DE ISR SOBRE LOS INTERESES PAGADOS POR EL SISTEMA FINANCIERO PUBLICADAS EL 7 DE DICIEMBRE DE 2009 ENTRARAN EN VIGOR EL 1 DE ENERO DE 2013
ARTICULO 21 F. I NUM.1
INSTITUCIONES DE BENEFICENCIA PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES
ASISTENCIA SOCIAL, CONFORME A LA LEY SOBRE EL SISTEMA NACIONAL DE ASISTENCIA SOCIAL Y LA LEY GENERAL DE SALUD.
PROMOCIÓN DEL DEPORTE. DEDUCIBLES
APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS NATURALES, LA PROTECCIÓN DEL AMBIENTE, LA PROMOCIÓN DEL DESARROLLO SUSTENTABLE A NIVEL REGIONAL Y COMUNITARIO
SERVICIOS DE APOYO A LA CREACIÓN Y FORTALECIMIENTO DE ORGANIZACIONES QUE REALICEN ACTIVIDADES OBJETO DE FOMENTO POR ESTA LEY.
TASA DE RETENCIÓN A BANCOS EXTRANJEROS DEDUCIBLES
SE MANTIENE TASA DE 4.9%
BENEFICIARIO EFECTIVO SEA RESIDENTE EN UN PAIS QUE TENGA EN VIGOR UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN CELEBRADO CON MEXICO
REQUISITOS PARA APLICACIÓN DE BENEFICIOS
ARTICULO 21 F. I NUM.2
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DEDUCIBLES
PRORROGA POR 2012
NO SE CONSIDERA PARA LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA A TRAVES DE EMPRESAS CON PROGRAMA DE MAQUILA BAJO LA MODALIDAD DE ALBERGUE
PRESENTAR A MAS TARDAR EN EL MES DE JUNIO DE 2013 INFORMACÍON
ARTICULO 21 F. I NUM. 3
LISTADO DE CONCEPTOS PARA IETU 2012 DEDUCIBLES
LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN PRESENTAR LA INFORMACION DE LOS CONCEPTOS QUE SIRVIERON DE BASE PARA DETERMINAR EL IETU, EN EL MISMO PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION DEL EJERCICIO 2012.
EN EL FORMATO QUE ESTABLEZCA EL SAT MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.
LA INFORMACION SE DEBERÁ PRESENTAR INCLUSO CUANDO NO RESULTE IETU A PAGAR
ARTICULO 21 F-II N. 1
EN MATERIA DE IETU
CREDITO IETU NO APLICABLE DEDUCIBLES
EL CREDITO FISCAL PARA IETU POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS NO PODRA ACREDITARSE CONTRA EL ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE GENERÓ EL CREDITO
ARTICULO 21 F-II N. 2
C DEDUCIBLESÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Código Fiscal de la Federación DEDUCIBLES
Se adecuan las disposiciones del CFF para precisar que el Instituto Nacional de Estadística y Geografía es la autoridad competente para calcular el ÍNPC.
Artículos 16-C, 17-A, 20, 20-Bis
CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRONICA AVANZADA
Se amplía la vigencia de estos certificados de dos a cuatro años a partir de la fecha en que se hayan expedido.
La reforma aplica a los certificados que se expidan a partir de la entrada en vigor del Decreto de Reformas.
Artículos 17-D, Segundo Transitorio
Se precisa que la tasa de recargos debe considerarse hasta la centésima, y en su caso ajustarse al número superior siguiente cuando el digito de la milésima sea igual o mayor a 5.
Ejemplo: 1.125 sube a 1.13
DEVOLUCIONES MEDIANTE DEPOSITO EN CUENTA
Se elimina como forma de pago de las devoluciones que efectúen las autoridades fiscales: el cheque nominativo y los certificados especiales, manteniéndose como forma de pago el depósito en la cuenta del contribuyente.
Se simplifican los requisitos de los comprobantes y se compilan en el CFF diversas disposiciones contenidas en distintas leyes, reglamentos, reglas de carácter general, etc., sin modificar el esquema actual de facturación.
Se mantienen como regla general la emisión de comprobantes fiscales digitales a través de Internet (CFI) y como excepciones las formas alternas de comprobación conforme al siguiente esquema:
ART. 29 Comprobantes fiscales a través de Internet
ART. 29-A	Requisitos de los comprobantes
ART. 29-B	Formas alternas de comprobación:
I.	Comprobantes fiscales en forma impresa con dispositivo de seguridad (CBB)
II.	Estados de Cuenta que emitan las entidades financieras y personas autorizadas.	III. Comprobantes fiscales emitidos conforme a facilidades contenidas en reglas de Resolución Miscelánea Fiscal (CFD)
ART. 29-C	Comprobantes simplificados para operaciones con el público en general.
ART. 29-D Documentación de mercancías en transporte.
Se establece un plazo para enviar o entregar a los clientes el comprobante fiscal digital el cual será dentro de los tres días siguientes a la realización de la operación y la representación impresa cuando se solicite.
Se elimina como requisito que el comprobante contenga el nombre, denominación o razón social y el domicilio de quien lo expide (un solo local), debiendo contener:
El RFC del contribuyente
El régimen fiscal en el que tributa conforme a la Ley del ISR (Este requisito se prorroga hasta el 30/Junio/2012, Art. Décimo Octavo transitorio de la RMF 2012)
Artículo 29-A F.I
Contener el RFC de la persona a favor de quien se expida, si no cuenta con RFC se señalará la clave genérica XAXX010101000 ó XEXX010101000 para extranjeros. (Regla I.2.7.1.2 RMF 2012)
Los comprobantes con clave genérica se consideran comprobantes simplificados de operaciones realizadas con el público en general y no podrán deducirse ni acreditarse las cantidades que en ellos se registren.
Artículo 29-A F. IV
Se adicionan algunas especificaciones dependiendo del tipo de actividades que amparan los comprobantes, estos requisitos ya están contenidos en otras leyes o reglamentos:
Los que amparen donativos, deberán señalarlo expresamente y contener el número y fecha del oficio de autorización.
Los que se expidan por arrendamiento de inmuebles deben contener el número de cuenta predial del inmueble
Artículo 29-A F.V
Los que expidan los contribuyentes sujetos al IESPYS que enajenen tabacos labrados deben especificar el peso total del tabaco contenido en los tabacos enajenados, o en su caso, la cantidad de cigarros vendidos.
Los que amparen automóviles nuevos, así como automóviles importados para permanecer en franja fronteriza, deberán contener la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada (Regla I.2.7.1.7 RMF 2012) (Este requisito se prorroga hasta el 30/Junio/2012, Art. Décimo Octavo transitorio de la RMF 2012)
Los que se expidan por la enajenación de lentes ópticos graduados, deberán separar el monto de dicho concepto.
Los que se expidan por el servicio de trasportación escolar, deberán separar el monto de dicho concepto.
Artículo 29-A F. VI
Los requisitos de las actividades específicas se deberán incorporar en los CFDI a través de los complementos que se publicarán en la página del SAT, cuyo uso será obligatorio pasados 30 días naturales de su publicación
(Regla I.2.7.1.11 RMF 2012)
Se incluye el requisito de señalar la forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia, cheque o tarjeta), indicando al menos los últimos 4 dígitos del número de cuenta o tarjeta. (Se prorroga hasta el 30/Junio/2012, Art. Décimo Octavo transitorio de la RMF 2012)
Artículo 29-A VII c)
Cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago al momento de la expedición del comprobante, se cumplirá con la obligación anterior agregando la expresión “No identificado”
(Regla I.2.7.1.12 RMF 2012)
Se señala, que no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente las cantidades amparadas por comprobantes que no reúnan algún requisito de los artículos 29, 29-A ó 29-B. ó los datos se plasmen en forma distinta a lo señalado en dichos artículos
COMPROBANTES FISCALES EN FORMA IMPRESA CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD (CBB)
Aplica para contribuyentes cuyos ingresos declarados en el ejercicio anterior para efectos del ISR no excedan de la cantidad que establezca el SAT ($4,000,000. Regla I.2.8.1.1 RMF 2012)
Se elimina la posibilidad de emitir comprobantes impresos con CBB para operaciones que no excedan de $2,000.
Artículo 29-B Fr. I
Señalar la vigencia (dos años)
Presentar trimestralmente declaración informativa de los comprobantes fiscales expedidos con los folios asignados (No se presenta para 2012 Regla II.2.6.1.1RMF 2012)
Quien reciba estos comprobantes está obligado a verificar a través de la página del SAT que el CBB sea auténtico.
ESTADOS DE CUENTA COMO
Se simplifican los requisitos para su utilización:
Estados de cuenta impresos o electrónicos.
Contener el RFC que quien enajene el bien o preste el servicio y el RFC de quien los adquiera.
Que las operaciones se registren en la contabilidad.
Artículo 29-B Fr. II
Que se consignen los impuestos que se trasladan por tasa aplicable. No será necesario indicar la tasa siempre que se trate de actividades gravadas con las tasas y montos máximos de acuerdo a reglas de carácter general.
No será necesario que contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, siempre que se trate de actividades gravadas para IVA y cada transacción sea igual o menor a $50,000 sin incluir el IVA.
Cuando no se señale el importe del IVA trasladado, dicho impuesto se determinará dividiendo el monto de cada operación entre 1.11 ó 1.16.
Regla I.2.8.2.3 RMF 2012
COMPROBANTES EMITIDOS CONFORME A FACILIDADES (ART. 29-B Fr. III)
SECCION I.2.8.3 RMF 2012
CFD emitidos por medios propios conforme a las disposiciones vigentes en el CFF al 31/diciembre/2010 (R. I.2.8.3.1.12)
Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales (R. I.2.8.3.1.1):
Los que emitan las dependencias tratándose del pago de contribuciones federales, estatales o municipales en los que conste el sello de recepción.
Escritura pública en las operaciones que se celebren ante fedatario público
Copias de boletos de pasajero expedidos por líneas aéreas o de transporte terrestre
Especificaciones, facilidades o requisitos adicionales para comprobantes emitidos por: agencias de viaje, comisionistas, residentes en el extranjero, casas de cambio, casas de empeño, Afores, Instituciones de seguros.
(Reglas I.2.8.3.1.4 a I.2.8.3.1.9)
Esquemas especiales: sector primario, mineros, arrendadores para espacios publicitarios o antenas.
(Subsecciones I.2.8.3.2 y I.2.8.3.3)
Se concentran en este artículo los requisitos que deben contener, tanto si se utilizan máquinas registradoras u otros medios:
RFC de quien los expida y el régimen fiscal en que tribute conforme a la Ley del ISR (podrán no contener el régimen fiscal Regla I.2.9.2 RMF 2012)
Valor total de actos o actividades realizados.
Cantidad, unidad de medida y descripción de los bienes o servicios
Se establece como novedad que se estará liberado de la obligación de expedirlos cuando las operaciones se realicen por transferencias electrónicas mediante teléfonos móviles, tarjetas o monederos electrónicos.
Continua la obligación de expedirlos por operaciones iguales o mayores a $100 o cuando los adquirentes lo soliciten. (R. I.2.9.1)
Cuando los contribuyentes expidan comprobantes simplificados conjuntamente con CFDI, CFD o comprobantes impresos con CBB, deberán elaborar al menos un comprobante fiscal AL MES utilizando el RFC genérico, donde consten los números de folio de los comprobantes simplificados que amparen las operaciones de dicho periodo (R. I.2.9.3)
PRORROGA DE REQUISITOS
ART. DECIMO OCTAVO TRANSITORIO RMF 2012
Los contribuyentes podrán emitir hasta el 30 de junio de 2012 los comprobantes fiscales en los términos de la RMF para 2011 y aplicar las especificaciones técnicas del Anexo 20 publicado el 23 de septiembre de 2010. Sin incorporar los siguientes requisitos:
El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
Identificación del vehiculo de la persona física, tratándose de contribuyentes que cumplan sus obligaciones por conducto del coordinado.
La clave vehicular de la versión enajenada, tratándose de automóviles nuevos e importados a la franja fronteriza.
El número, la fecha y el importe total del comprobante fiscal que se hubiesen expedido por el valor total de la operación, tratándose de pago en parcialidades.
La forma en que se realizó el pago, y los últimos cuatro dígitos del número de la cuenta o tarjeta.
COMPROBANTES IMPRESOS EN ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS
ART. DECIMO NOVENO TRANSITORIO RMF 2012
Los contribuyentes que cuenten con comprobantes impresos los podrán seguir utilizando hasta el 31 de diciembre de 2012 o hasta que concluya la vigencia de dichos comprobantes, lo que suceda primero.
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES EXIGIBLES POR LAS AUTORIDADES FISCALES
ART. VIGESIMO TRANSITORIO RMF 2012
A partir de la entrada en vigor del Decreto que reforma el Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales no podrán exigir que los comprobantes fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos en el CFF, su Reglamento o las reglas que deriven de dicho Código.
Art. 81 Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones, así como de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedir constancias:
XXXIII Se deroga la obligación impuesta a los proveedores de los dispositivos de seguridad de presentar declaraciones informativas de las operaciones con sus clientes que establecía el noveno párrafo del Art. 29 del Código.
Contar con un dispositivo de seguridad, mismo que será proporcionado por el SAT, el cual deberá cumplir con los requisitos y características que al efecto establezca el citado órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general.
Los dispositivos de seguridad a que se refiere este inciso deberán ser utilizados dentro de los dos años siguientes a que sean proporcionados por el SAT, en el comprobante respectivo se deberá señalar dicha vigencia.
Art. 83 - Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación, las siguientes:
VII.- No enviar los comprobantes fiscales.
Multa de 12,000 a 69,000 o clausura.
IX.- Expedir el comprobante con clave del RFC distinta de la persona a la que se le expide.
XI.- Expedir comprobantes fiscales que señalen corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 95, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según sea el caso.
Art. 84 A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones:
X.- De tres a cinco veces el monto o valor señalado en el comprobante fiscal que ampare el donativo, a la comprendida en la fracción XI. (Cuando no se presente dictamen o no se presente en tiempo).
Se aumentaron las multas impuestas a las instituciones financieras cuando se omita expedir los comprobantes de los estados de cuenta o no proporcionar la información prevista en el Art. 32 B
Art. 84 B
VII. De $279,507.00 a $559,014.00, a las establecidas en la fracción VII.
Artículo 100.-El derecho a formular querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la SHCP precluye y por tanto se extingue la acción penal en cinco años que se computarán a partir de la comisión del delito. Este plazo será continuo e ininterrumplible
La acción penal de los delitos fiscales prescribirá en un plazo igual al término medio aritmético de la pena privativa de la libertad que señale el CFF para el delito de que se trate, pero en ningún caso será menor de 5 años.
La acción penal (la ejercita el Ministerio Público ante el Juez competente a fin de que este inicie un procedimiento penal al procesado) se puede iniciar:
A) Querella
B) Declaratoria de perjuicio
C) Declaratoria simple
Prescripción: forma de extinción de la acción penal
A) Delitos perseguibles por querella (Ofendido)
Art. 105 Delitos asimilables al contrabando
Art. 108 Defraudación fiscal
Art. 109 Delitos asimilables a la defraudación fiscal
Art. 110 Delitos relacionados con las obligaciones del RFC
Art. 111 Delitos rel. Con obligaciones en materia de llevar contabilidad y declaraciones.
Art. 112 Delitos relacionados con obligaciones de depositario o interventor.
Art. 114 Delitos relacionados con obligaciones de servidores públicos
B)	Delitos en los que se requiere la Declaratoria de Perjuicio
Contrabando y robo de mercancías en recinto fiscal
C) Delitos en los que se requiere la Declaratoria Simple
Contrabando de mercancías que requieren permiso o de mercancías prohibidas
D)	Delitos perseguibles por denuncia (cualquier persona)
Art. 102 Delitos de contrabando
Art. 103 Obligaciones en materia de maquinas registradoras y comprobantes fiscales
Art. 114-A Amenazas de servidores públicos
Art. 114-B Revelar información de terceros
Art. 115 Delito de mercancía en robo fiscal
Art. 115 Bis Delitos relacionados con la comercialización y transporte de gasolina o diesel
Art. 109. Se aplicarán las mismas penas que en el delito de defraudación fiscal a quien:
V. Sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, las declaraciones que tengan el carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
VI. (Se deroga) Comercialice los dispositivos de seg.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEDUCIBLES
INGRESOS ACUMULABLES DEDUCIBLES
MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO ,…….
MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR
POR: TASA DE I. S. R. 30 %... ....................
TASA DEL IMPUESTO PARA PERSONAS MORALES
PARA 2010 Y HASTA 2012 TASA DEL 30%
** APLICA DESDE PAGOSPROVISIONALES
PARA 2013 TASA DEL 29 %
ART. SEGUNDO FRACC. I Y II DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LISR.
CALCULO DE ISR POR DIVIDENDOS
NO CUFIN NO CUFINRE
2009 DIVIDENDO * 1.3889 * 28 %
2010 - 2012 DIVIDENDO * 1.4286 * 30 %
2013 DIVIDENDO * 1.4085 * 29 %
2009 REDUCCIÓN DEL ISR EN UN 32.14%
TASA EFECTIVA DE ISR EQUIVALE AL 19%
2010 A 2012 REDUCCIÓN DEL ISR EN UN 30%
TASA EFECTIVA DE ISR EQUIVALE AL 21%
2013 REDUCCIÓN DEL ISR EN UN 27.59%
ART.81 LISR Y SEGUNDO FRACC. I Y II DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LISR.
NO CUFIN NO CUFINRE.
2009 DIVIDENDO * 1.2346 * 19 %
2010 A 2012 DIVIDENDO * 1.2658 * 21 %
2013 DIVIDENDO * 1.2658 * 21 %
ART.11 LISR Y SEGUNDO FRACC. I Y II DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LISR.
PAGOS PROVISIONALES ART. 14 DEDUCIBLES
CÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES DE ACUERDO AL DECRETO DEL 28-NOV-2006
MAS: PROPORCIÓN INVENTARIO ACUMULABLE
MENOS:	PROPORCIÓN PTU PAGADA EN 2011
MENOS: ANTICIPOS UTILIDADES S. C. Ó COOPERATIVAS
MENOS: 100% PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES
POR: TASA DE ISR 30 % (2012) .........
IGUAL: PAGO PROVISIONAL ISR DEL PERIODO
PARA PAGOS PROVISIONALES 2012:
NO INCLUIR EL INVENTARIO ACUMULABLE EN LA UTILIDAD O PERDIDA FISCAL QUE SIRVA DE BASE PARA EL CÁLCULO DEL COEFICIENTE.
NO INCLUIR EL INVENTARIO ACUMULABLE EN LOS INGRESOS NOMINALES PARA EL CÁLCULO DEL COEFICIENTE (A PARTIR DE 4 JUL. 2006)
Resolución Miscelánea: Regla I.3.3.3.6
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL
(+) DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
(+) RETIROS DE UTILIDADES DE SOCIOS (S. C. O A.C.)
(-) INVENTARIO ACUMULABLE
_____________________________________________________________________________ =
(-) AJUSTE ANUAL X INFLACION ACUMULABLE
R.M I.3.3.3.6
DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES (28-NOV-06).
ESTÍMULOS EN MATERIA DE DEDUCCIÓN INMEDIATA Y PTU, PARA PAGOS PROVISIONALES DE ISR.
LAS PERSONAS MORALES PODRÁN DISMINUIR DE LA UTILIDAD FISCAL PARA PAGOS PROVISIONALES EL IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN INMEDIATA QUE SE REALIZARÁ EN EL EJERCICIO (ART. 220 LISR Y DECRETO 20 JUNIO 2003).
LAS PERSONAS MORALES PODRÁN DISMINUIR DE LA UTILIDAD FISCAL PARA PAGOS PROVISIONALES EL MONTO DE LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO. ESTE SE DISMINUIRÁ EN MONTOS IGUALES CORRESPONDIENTES A LOS MESES DE MAYO A DICIEMBRE ACUMULÁNDOSE.
DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES (28-NOV-06)
ÉSTAS DISMINUCIONES SERÁN HASTA POR EL MONTO DE LA UTILIDAD FISCAL DEL PAGO PROVISIONAL QUE CORRESPONDA
EN NINGÚN CASO SE RECALCULARÁ EL COEFICIENTE DE UTILIDAD DE LOS PAGOS PROVISIONALES (ART. 14 LISR)
EFECTO DEL INVENTARIO ACUMULABLE EN LOS PAGOS PROVISIONALES
PARA PAGOS PROVISIONALES SE DEBE ACUMULAR LA 12A. PARTE DEL INGRESO ACUMULABLE DETERMINADO EN CADA EJERCICIO POR EL NÚMERO DE MESES AL QUE CORRESPONDA EL PAGO
ART. 3° TRANSITORIO FRACCION V 2005
TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE REDUZCAN SU INVENTARIO Y DETERMINEN UN MONTO ACUMULABLE DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL QUINTO PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO TERCERO DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL ISR, CONSIDERARÁN DICHO MONTO ÚNICAMENTE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.
REGLA I.3.3.3.8 Resolución Miscelánea Fiscal
REDUCCIÓN DE PROVISIONALES DE ISR DEDUCIBLES
OPCIÓN PARA PM DE DISMINUIR SUS PAGOS PROVISIONALES
LOS CONTRIBUYENTES QUE ESTIMEN QUE EL COEFICIENTE DE UTILIDAD QUE ESTÁN APLICANDO PARA CALCULAR LOS PAGOS PROVISIONALES ES SUPERIOR AL COEFICIENTE QUE SE OBTENDRÁ EN EL EJERCICIO AL QUE CORRESPONDAN LOS PAGOS, PODRÁN SOLICITAR AUTORIZACIÓN PARA DISMINUIR EL MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES A PARTIR DEL SEGUNDO SEMESTRE DEL EJERCICIO.
ART. 15 FR. II LISR.
LA SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN, SE PRESENTARÁ A LA AUTORIDAD FISCAL UN MES ANTES DE LA FECHA EN LA QUE SE DEBA EFECTUAR EL PAGO PROVISIONAL CUYA DISMINUCIÓN SE SOLICITE.
ART. 12-B RISR
1ER SEM.	2DO SEM.	TOTAL
REAL ESTIMADO	ANUAL
INGRESOS ACUM. $ 9,322,100	$10,582,930	$ 19,905,030
DEDUC. AUTORIZADAS $ 8,687,882	$10,180,700	$ 18,868,582
PTU PAG. DEL EJERC. $ 212,298	$ 212,298
UTILIDAD FISCAL	$ 421,920	$ 402,230	$ 824,150
PÉRDIDA EJERC. ANTS.	$ 216,726
RESULTADO FISCAL	$ 607,424
TASA	30%
IMPUESTO ANUAL ESTIMADO	$ 182,227
PAGOS PROVISIONALES ENE-JUN	$ 189,400
A PAGAR EN PAGOS PROV. JUL-DIC	$ 0
SOLICITUD DE REDUCC. DE PAGOS PROV.
TARIFAS PARA 2010, 2011 Y 2012 DEDUCIBLES
TARIFAS PARA 2013 DEDUCIBLES
TARIFAS DEL ART. 113 Y 177
PARA EFECTOS DE LA ACTUALIZACIÓN DE LAS TARIFAS ANTERIORES SE CONSIDERA QUE EL MES MAS ANTIGUO DEL PERIODO SERÁ DICIEMBRE DE 2009
SE ACTUALIZAN CUANDO LA INFLACIÓN ACUMULADA EXCEDA DEL 10%
ART. CUARTO FRACC. XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA DEDUCIBLES
INGRESOS COBRADOS DEDUCIBLES
MENOS: DEDUCCIONES PAGADAS
MENOS: DEDUCCION ADICIONAL INVERSIONES
ADQUIRIDAS DE SEP A DIC 07 .
IGUAL: BASE DEL IETU
POR: TASA 2012 17.5 % .
IGUAL: IETU CAUSADO
CALCULO DEL IETU 2012
Art 5° Transitorio Aplicable hasta 2010
= IETU CAUSADO DEDUCIBLES
(-) CRED. 17.5% DEDUCC. > INGRESOS DE EJERC. ANTS.*Art. 8°
(-) CRED. 17.5 % PAGOS CAP. I LISR GRAV. Y CUOTAS
(-) CRED. INVERSIONES ADQ. ENE 98 A DIC 07.* Art. 6°Tr.
(-) CRED. SOBRE EL INVENTARIO AL 31 DIC 07*	1°
(-) CRED. S/PERDIDAS FISCALES ISR PEND. 05, 06 Y 07* 2°
(-) CRED. S/PERDIDAS ISR SALIDA REG. SIMPLIFICADO* 3°
(-) CRED. OPCION DE ENAJENACIONES A PLAZOS	4°
(-) CRED. MAQUILADORAS 5°
= IETU DETERMINADO
* Se actualizan para el cálculo anual
IETU DETERMINADO DEDUCIBLES
MENOS: ACREDITAMIENTO ISR CAUSADO
EN EL EJERCICIO .
IGUAL: IETU A CARGO DEL EJERCICIO
MENOS:PAGOS PROVISIONALES IETU DEL EJERCICIO
IGUAL: SALDO A CARGO O A FAVOR DE IETU
SALARIOS MINIMOS DEDUCIBLES
IMPUESTO SOBRE NOMINAS DEDUCIBLES
NUEVA TARIFA A PARTIR DEL 1 DE ENERO 2012
ACTUALIZACION DE ACUERDO AL CAMBIO DEL SALARIO MINIMO GENERAL EN LA CD. DE CHIHUAHUA AREA “C”
EL % DE AJUSTE ES DEL 4.2 %
NUEVOS MINIMOS GENERALES A PARTIR DEL 1° ENERO DE 2012:
“A” $ 62.33 “B” 60.57 $ “C” $ 59.08
CONTRIBUCION EXTRAORDINARIA DEL 5%
PARA EL EJERCICIO 2012 SE ESTABLECE EN LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE CHIHUAHUA, UNA SOBRETASA DEL 5% AL IMPUESTO SOBRE NOMINA.
ESTE RECURSO SE APLICARÁ PARA LA COMPETITIVIDAD Y SEGURIDAD CIUDADANA
ART. DECIMOSEPTIMO LEY DE INGRESOS
pagadas y gravadas 165,000.00
(-)	Cantidad de la columna A	159,163.37
(=) Excedente 5,836.63
(x)	% para aplicarse al excedente	1.50%
(=) Impuesto Marginal	87.55
(+) Cuota Mínima	1,909.97
(=) ISN causado	1,997.52
Contribución Extraordinaria 5%	$ 99.88
IMPUESTOS MUNICIPALES DEDUCIBLES
PARA EL EJERCICIO 2012 SE ESTABLECE EN LA LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE CHIHUAHUA, UNA CONTRIBUCION A CARGO DE LOS PROPIETARIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES QUE RESIDAN EN EL MUNICIPIO CONFORME A LA SIGUIENTE TARIFA:
*	SE ANUNCIÓ POR PARTE DE GOBIERNO DEL ESTADO QUE LAS PICK-UPS PAGARIAN CON LA TARIFA CORRESPONDIENTE A LOS AUTOMOVILES
LA RECAUDACION DE ESTA CONTRIBUCIÓN LA REALIZARÁ GOBIERNO DEL ESTADO PREVIO ACUERDO DE COORDINACION.
LOS RECURSOS DE ESTE RUBRO DEBERÁN DESTINARSE A INVERSIONES DE INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO URBANO DEL MUNICIPIO.
IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS DEDUCIBLES
TENENCIA O USO DE VEHICULOS DEDUCIBLES
DECRETO NO. 209/2010 IP.O.
PUBLICADO EL 25 DE DICIEMBRE DE 2010 EN EL PERIODICO OFICIAL
SE ABROGA EL DECRETO NO. 187/78 DE FECHA 6 DE OCTUBRE DE 1978
SE DEROGAN LOS ARTICULOS 149 A 165 DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE CHIHUAHUA
ENTRA EN VIGOR EL 1° DE ENERO DE 2011
LOS ADEUDOS POR EL EJERCICIO 2010 Y ANTERIORES SERAN EXIGIBLES HASTA SU PAGO
LA SECRETARIA DE HACIENDA DE GOBIERNO DEL ESTADO CONTINUARA CON LA ACTUALIZACION DEL PADRON VEHICULAR PARA DAR CERTIDUMBRE Y SEGURIDAD JURIDICA A LOS PROPIETARIOS
LEY FEDERAL DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE DEDUCIBLES
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE DEDUCIBLES
MULTAS POR OMISION EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES DESCUBIERTA POR LAS AUTORIDADES FISCALES
ART.76 CFF.
MULTA DEL 55% AL 75% DE LA CONTRIBUCION OMITIDA.
ART. 17 LFDC.
MULTA DEL 20% DE LA CONTRIBUCION OMITIDA, SI EL CONTRIBUYENTE CORRIGE SU SITUACIÓN FISCAL, Y PAGA LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS, DESPUÉS DE INICIADAS LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y ANTES DE QUE SE LE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL O EL OFICIO DE OBSERVACIONES
MULTA DEL 30% DE LA CONTRIBUCION OMITIDA, SI EL CONTRIBUYENTE CORRIGE SU SITUACIÓN FISCAL, Y PAGA LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS, DESPUÉS DE QUE SE LE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL O EL OFICIO DE OBSERVACIONES PERO ANTES DE LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE DETERMINE EL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS.
INVITACIONES DEL SAT PARA PAGO DE ISR 2009 POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
INVITACIONES DEL SAT EFECTIVOPAGO DE ISR 2009
OPCIÓN QUE ESTABLECE EL SAT EN LA REGLA II.2.8.3.7. RMF 2012, PARA ELPAGO DE ISR CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2009
Para los efectos de los artículos 6 y 27 del CFF y 175, primer párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante el ejercicio fiscal de 2009 y no hayan sido declarados, podrán efectuar el pago del ISR que les corresponda hasta en 6 parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad con lo siguiente:
I.	Las autoridades fiscales enviarán a los contribuyentes una carta invitación con la propuesta del monto a pagar del ISR, así como la forma oficial FMP-Z con la que el contribuyente podrá efectuar el pago en la sucursal.
Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el impuesto omitido, al presentar el pago a través de la forma oficial FMP-Z, debiendo efectuar el pago por el importe que corresponda al número de parcialidades elegidas, y efectuar la primera a más tardar el 30 de marzo de 2012
Si el contribuyente no esta de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto que le corresponda y presentar su declaración de 2009, utilizando el DeclaraSAT
Las personas físicas que no se encuentren inscritas en el RFC, tendrán por cumplida esta obligación al realizar el pago de la primera parcialidad, para lo cual deberán anotar su CURP en la forma FMP-Z
Las personas físicas que hayan suspendido actividades en el RFC antes del 1 de enero de 2009, serán reanudados a partir del primer mes en el que el banco lo reportó con un IDE recaudado o pendiente, para lo cual tributaran en el Título IV, Capitulo IX de la Ley del ISR ( de los demás ingresos de las personas físicas).
Los contribuyentes que se acojan a la opción prevista en esta regla no estarán obligados a garantizar el interés fiscal y podrán optar por presentar su declaración de ISR 2009, mediante la forma oficial FMP-Z que les haga llegar la autoridad fiscal.
V.	Lo establecido en esta regla quedará sin efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago total, cuando el contribuyente no cumpla en tiempo y monto con tres parcialidades o, no realice el pago completo de la primera parcialidad.
JURISPRUDENCIAS Y RESOLUCIONES DE TRIBUNALES EFECTIVO
LOS ESTIMULOS FISCALES NO SON INGRESOS EFECTIVO
ESTÍMULOS FISCALES TIENEN LA NATURALEZA DE SUBSIDIOS, PERO NO LA DE INGRESOS GRAVABLES, SALVO QUE LO ESTABLEZCA EXPRESAMENTE EL LEGISLADOR.
Los estímulos fiscales comparten tanto la naturaleza como el destino de los subsidios, pues su enfoque y aplicación serán en actividades o áreas que, por razones económicas, sociales, culturales o de urgencia, requieran de una atención especial para el desarrollo nacional.
En ese sentido, los estímulos fiscales, como herramienta de fomento económico, no pueden considerarse ingresos gravables para efectos fiscales, pues ello sería incongruente con su propósito de disminuir el monto de los impuestos a cargo del contribuyente
Sin embargo, el legislador puede, en ejercicio de su potestad tributaria y con respeto a los principios constitucionales económicos, tributarios y de razonabilidad, establecer expresamente que dichos estímulos se graven y acumulen a los demás ingresos de los contribuyentes. Sólo en ese caso serán ingresos gravables.
Registro No. 160687,
Localización: Novena Época,
Instancia: Primera Sala,
Libro II, Noviembre de 2011,
Tesis: 1a. CCXXX/2011 (9a.), Tesis Aislada,
JURISPRUDENCIA PTU EFECTIVO
Materia(s): Constitucional Administrativa
Tomo: XIX, Abril de 2004, Página: 432
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE LA REGULA, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002, CONTRAVIENE EL ARTÍCULO 123, APARTADO A, FRACCIÓN IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. El citado precepto constitucional prevé que para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable que al efecto establezca la Ley del Impuesto sobre la Renta, esto es, la que está precisada en su artículo 10.
En consecuencia, el hecho de que el artículo 16 de la ley citada señale un procedimiento y conceptos diversos a los previstos en dicho numeral para efectos de la determinación de la base gravable en la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, contraviene el artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, toda vez que al obligarse a las personas morales a otorgar esa participación sobre una riqueza no generada, se produce una carga injusta que no toma en cuenta la capacidad económica del patrón, reflejada en la renta neta o utilidad obtenida de restar a los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas.
CALCULO DE LA PTU EFECTIVOART. 10 LISR
◦ Tribunal Pleno, Novena Época, Volumen XXII, Página 7
◦ Fecha de publicación: Octubre del 2005
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. LOS ARTICULOS 16 Y 17, ULTIMO PARRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIOLAN EL ARTICULO 123, APARTADO A, FRACCION IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCION FEDERAL (LEGISLACION VIGENTE EN 2002).
LOS ARTÍCULOS 16 Y 17, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE EN 2002, AL OBLIGAR A LA QUEJOSA A DETERMINAR Y PAGAR LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS SOBRE UNA "RENTA GRAVABLE" QUE NO REPRESENTA LAS GANANCIAS O LA UTILIDAD FISCAL NETA QUE AQUÉLLA PERCIBIÓ EN EL EJERCICIO FISCAL, VIOLAN EL ARTÍCULO 123, APARTADO A, FRACCIÓN IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
DEL QUE SE DESPRENDE QUE LA BASE PARA EL CÁLCULO DE DICHA PRESTACIÓN ES LA UTILIDAD FISCAL PREVISTA EN EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY CITADA, LA CUAL SE OBTIENE DE RESTAR LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL TOTAL DE INGRESOS. ELLO, PORQUE LOS REFERIDOS ARTÍCULOS 16 Y 17, ÚLTIMO PÁRRAFO, SEÑALAN LINEAMIENTOS DISTINTOS A LOS ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 10 PARA EL CÁLCULO DE LA UTILIDAD FISCAL, LO CUAL ORIGINA QUE EXISTA UNA BASE DE PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES EMPRESARIALES QUE CONTRAVIENE LO DISPUESTO EN LA NORMA CONSTITUCIONAL CITADA.
CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA EFECTIVO
CON EL ESTADO DE CHIHUAHUA
ANEXO 18 AL CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL ENTRE SHCP Y EL ESTADO DE CHIHUAHUA
Publicado en el DOF el 16 de Diciembre de 2011.
Define los términos para que el Estado de Chihuahua ejerza las facultades para la recuperación de créditos fiscales federales.
La SHCP por conducto del SAT proporcionará a la Entidad la información y documentación de los créditos conforme a lo siguiente:
Impuestos y derechos federales, incluyendo accesorios y cuotas compensatorias
Multas por infracciones a las disposiciones fiscales establecidas en el CFF y en las leyes Aduaneras y de Comercio Exterior
Los créditos fiscales que podrá recuperar la Entidad deberán reunir los siguientes requisitos:
Estar firmes (fuera del plazo para su impugnación o que exista desistimiento del medio de defensa)
Que sean a cargo de contribuyentes que tengan su domicilio en el territorio de la Entidad
Que no se trate de créditos a cargo de: grandes contribuyentes, controladoras o controladas, sistema financiero, organismos descentralizados o de participación estatal, ni de contribuyentes autorizados para pagar en especie.
Para recuperar los créditos fiscales, la Entidad podrá ejercer las siguientes facultades:
Llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución.
Adjudicar a favor del Fisco Federal los bienes que no hayan sido enajenados dentro del PAE, y asignarlos a favor de la Entidad
Tramitar y resolver las solicitudes de aclaración que presenten los contribuyentes.
La SHCP podrá en cualquier tiempo ejercer las atribuciones que hayan sido conferidas a la Entidad, pudiendo hacerlo en forma separada o conjunta a la misma
CRITERIOS NORMATIVOS EFECTIVO
CRITERIOS NORMATIVOS DEL SAT EFECTIVO
8/2011/CFF
ACTUALIZACIÓN. NO SE CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE PARA EFECTOS DEL CÁLCULO DEL ISR.
El monto de la actualización de las devoluciones y compensaciones de saldos a favor, no debe considerarse como ingreso acumulable para el cálculo del ISR ya que constituye una partida no deducible.
40/2011/ISR
VALES DE DESPENSA. SON UNA EROGACIÓN DEDUCIBLE PARA EL EMPLEADOR.
De conformidad con lo previsto en el artículo 109, fracción VI de la Ley del ISR, el importe de los vales de despensa que las empresas entreguen a sus trabajadores será un ingreso exento para el trabajador hasta el límite de los gastos de previsión social y será un concepto deducible para el empleador en los términos del artículo 31, fracción XII de la misma ley.
47/2011/ISR
ESTÍMULOS FISCALES. CONSTITUYEN INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR.
Los estímulos fiscales que disminuyan la cuantía de una contribución una vez que ésta ha sido determinada en dinero y de esta manera modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente, constituyen un ingreso en crédito, salvo disposición fiscal expresa en contrario. (VER JURISPRUDENCIA AL RESPECTO)
49/2011/ISR
Una pérdida de dinero en efectivo derivada de un robo o fraude podrá ser deducida en los términos del artículo 29, fracción VI, de la Ley del ISR, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
I. Que las cantidades perdidas, cuya deducción se pretenda, se hubieren acumulado para los efectos del ISR
II. Que se acrediten los elementos del cuerpo del delito. Para ello, el contribuyente deberá denunciar el delito y contar con copia certificada del auto de radicación, emitido por el juez competente.
Las cantidades que se recuperen se acumularán de (artículo 20, fracción VII de la Ley del ISR).
Este requisito también aplica en caso de que la pérdida de bienes a que se refiere el artículo 43 de la Ley del ISR derive de la comisión de un delito
54/2011/ISR
DEDUCCIONES DEL ISR. LOS VEHÍCULOS DENOMINADOS PICK UP, SON CAMIONES DE CARGA.
El artículo 2, fracción III numeral 6 del Reglamento de Tránsito en Carreteras Federales, define a los vehículos pick up como camiones, entendiendo a éstos como vehículos de motor, de cuatro ruedas o más, destinado al transporte de carga.
Por lo tanto, los vehículos pick up son camiones de carga destinados al transporte de mercancías, y no deben ser considerados como automóviles para efectos de la Ley del ISR.
62/2011/ISR
PREMIOS POR ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD. NO SON PRESTACIONES DE NATURALEZA ANÁLOGA A LA PREVISIÓN SOCIAL.
Los premios otorgados a los trabajadores por concepto de puntualidad y asistencia al ser conferidos como un estímulo a los trabajadores que se encuentren en dichos supuestos, no tienen una naturaleza análoga a los ingresos exentos establecidos en el artículo 109, fracción VI, de la Ley del ISR porque su finalidad no es hacer frente a contingencias futuras ni son conferidos de manera general.
63/2011/ISR
PREVISIÓN SOCIAL. CUMPLIMIENTO DEL REQUISITO DE GENERALIDAD.
Los contribuyentes no pagarán ISR por los ingresos obtenidos con motivo de prestaciones de previsión social cuando las mismas se concedan a todos los trabajadores que tengan derecho a dicho beneficio, conforme a las leyes o por contratos de trabajo.
66/2011/ISR
CRÉDITO AL SALARIO. ES FACTIBLE RECUPERAR VÍA DEVOLUCIÓN EL REMANENTE NO ACREDITADO.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación, a través de la Jurisprudencia 2a./J. 227/2007, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXVI, Diciembre de 2007, página: 179, Novena Época, determinó que el mecanismo elegido por el legislador para recuperar las cantidades pagadas por el crédito al salario tiende a evitar que el empleador las absorba afectando su patrimonio, con la condición de que el acreditamiento correspondiente se realice únicamente contra el ISR, de ahí que esa figura fiscal sólo se prevea respecto de las cantidades pagadas por concepto de crédito al salario
Por ello, la diferencia que surja de su sustracción no queda regulada en dichas disposiciones legales sino en el artículo 22 del CFF, que establece la procedencia de la devolución de cantidades pagadas indebidamente o en demasía; por tanto, si en los plazos en que debe realizarse el entero del impuesto a cargo o el retenido de terceros, el patrón tiene un saldo a favor derivado de agotar el esquema de acreditamiento del ISR, puede solicitarlo, en términos del indicado artículo 22.
En consecuencia, en los casos en que exista remanente de crédito al salario pagado a los trabajadores, que resulte de agotar el esquema de acreditamiento del ISR a cargo o del retenido a terceros, será susceptible de devolución.
75/2011/ISR
De conformidad con el artículo 176, fracción VI de la ley del ISR, el pago del deducible del seguro de gastos médicos no es un gasto médico, ni es una prima de dicho seguro, ya que se trata deerogaciones realizadas como contraprestación de los servicios de la compañía aseguradora y por ello, no podrán considerarse como una deducción personal para efectos del ISR
82/2011/IVA
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. NO PROCEDEN POR SERVICIOS PRESTADOS COMO ACTIVIDAD EMPRESARIAL.
Tratándose de prestación de servicios, la retención del impuesto al valor agregado únicamente se dará cuando el servicio no tenga la característica de actividad empresarial, en términos del artículo 16 del CFF, y por lo mismo puedan considerarse servicios personales.
83/2011/IVA
SERVICIOS DE MENSAJERÍA Y PAQUETERÍA. NO SE ENCUENTRAN SUJETOS A LA RETENCIÓN DEL IVA.
Se considera que las personas morales que reciben servicios de mensajería o paquetería prestados por personas físicas o morales, no se ubican en el supuesto jurídico establecido en el artículo 1-A, fracción II, inciso c) de la Ley del IVA, respecto de la obligación de efectuar la retención del impuesto que se traslade, ya que dichos servicios no constituyen un servicio de autotransporte federal de carga, sino un servicio auxiliar de éste, de conformidad con la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal.
94/2011/IVA
Para efectos del artículo 2-A, fracción I, de la Ley del IVA, se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación, los que resulten de la combinación de productos que, por si solos y por su destino ordinario, pueden ser consumidos sin necesidad de someterse a otro proceso de elaboración adicional, cuando queden a disposición del adquirente los instrumentos o utensilios necesarios para su cocción o calentamiento.
100/2011/IVA
DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR DE IVA. NO PROCEDE LA DEVOLUCIÓN DEL REMANENTE DE UN SALDO A FAVOR, SI PREVIAMENTE SE ACREDITÓ CONTRA UN PAGO POSTERIOR A LA DECLARACIÓN EN LA QUE SE DETERMINÓ.
No es factible la acumulación de remanentes de saldos a favor pendientes de acreditar, toda vez que los contribuyentes que después de haber determinado un saldo a favor, acrediten el mismo en una declaración posterior, resultándoles un remanente, deberán seguir acreditándolo hasta agotarlo, sin que en dicho caso sea procedente su devolución o compensación.
101/2011/IVA
COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. CASOS EN QUE PROCEDE.
De conformidad con los artículos 6 de la Ley del IVA y 23 del Código Fiscal de la Federación, el saldo a favor del impuesto al valor agregado de un mes posterior podrá compensarse contra el adeudo a cargo del contribuyente por el mismo impuesto correspondiente a meses anteriores, con su respectiva actualización y recargos.
109/2011/IVA
SERVICIOS PROFESIONALES DE MEDICINA EXENTOS.
El artículo 15, fracción XIV, de la Ley del IVA, dispone que no se pagará el impuesto por la prestación de servicios profesionales de medicina, cuando se requiera título de médico conforme a las leyes de la materia.	El artículo 41 del Reglamento de la Ley del IVA señala que los servicios profesionales de medicina por los que no se está obligado al pago del impuesto, son los que requieran título de médico, médico veterinario o cirujano dentista. Por ello, la prestación de servicios profesionales distintos de los anteriores, quedan sujetos al pago del IVA.
PLANEACIÓN FISCAL EFECTIVO
PLANEACION FISCAL EFECTIVO
Las personas tienen derecho a organizar sus negocios o actividades de la forma que estimen mas conveniente dentro del marco legal
Incremento en contribuciones estimula a las personas a planear sus actividades para pagar el mínimo posible
Las autoridades deben prevenir la evasión fiscal
Obligación constitucional de contribuir al gasto publico de la forma PROPORCIONAL y EQUITATIVA que dispongan las leyes fiscales.
El objetivo de la planeación fiscal es que la persona cumpla adecuadamente con sus obligaciones fiscales de acuerdo a las opciones de las leyes, reglamentos, decretos, tratados, misceláneas, etc.
EVASION FISCAL EFECTIVO
SIMULACION DE OPERACIONES QUE NO SON REALES, CON EL UNICO FIN DE EVADIR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES.
Es un delito penado por las leyes.
Se pierde recaudación publica.
Economía subterránea que fomenta la corrupción y aumenta la inflación.
Carga tributaria excesiva a los cumplidos
Necesidades sociales sin cumplir.
DEFRAUDACI EFECTIVOÓN FISCAL
QUIEN CON USO DE ENGAÑOS O APROVECHAMIENTO DE ERRORES, OMITA TOTAL O PARCIALMENTE EL PAGO DE CONTRIBUCIONES U OBTENGA UN BENEFICIO INDEBIDO EN PERJUICIO DEL FISCO.
3 meses a 2 años cuando el monto de lo defraudado < $ 1,221,950.
2 a 5 años cuando el monto de lo defraudado > 1,221,950; < $ 1,832,920.
3 a 9 años si el monto de lo defraudado >$ 1,832,920
CFF 108
DEFRAUDACIÓN FISCAL EFECTIVO
Delitos calificados aumentan las penas en una mitad:
Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes
Manifestar datos falsos para obtener devoluciones que no le corresponden
No llevar registros contables o asentar datos falsos
Omitir contribuciones retenidas o recaudadas
Pago espontaneo no hay querella.
Art. 108 CFF
SE APLICAN LAS MISMAS DEL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL A QUIEN:
Presente deducciones falsas o ingresos menores a los reales. Erogaciones superiores a los ingresos declarados.
No entero de contribuciones retenidas o recaudadas
Beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal.
Simulación de actos o contratos en perjuicio fisco .
Omisión de declaración anual por mas de 12 meses.
Los que perciban ingresos por dividendos, honorarios o por actividades empresariales, cuando realicen erogaciones superiores a los ingresos declarados y no comprueben la discrepancia articulo 107 LISR.
INFRACTORES FISCALES EFECTIVO
RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES QUIENES:
Concierten realización del delito
Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley
Se sirvan de otra persona para ejecutarlo
Induzcan o ayuden con dolo a otra a cometerlos
Auxilien a otro después de su ejecución, de acuerdo a promesa anterior.
Art. 95 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ENCUBRIMIENTO EFECTIVO
RESPONSABLES PRISION 3 MESES A 6 AÑOS :
Quienes sin previo acuerdo y sin haber participado en el delito, después de la ejecución del mismo con animo de lucro adquiera reciba, traslade u oculte el objeto del delito sabiendo que provenía de este.
Ayude al inculpado a eludir investigaciones o a sustraerse de la acción de la autoridad.
Artículo 96 del CFF
Definir las operaciones a realizar, las partes involucradas y el monto total.
Identificar las diferentes opciones que establecen las leyes, decretos, tratados, reglamentos, misceláneas, criterios de tribunales, jurisprudencias, etc.
Determinar las contribuciones netas a pagar en cada alternativa
Análisis y estudio de cada alternativa y su viabilidad
PASOS A SEGUIR ( Continuación…)
Selección de la alternativa con mayores ventajas y establecer los fundamentos legales y criterios aplicables.
Implementación de las opciones, elaborando la documentación soporte de las operaciones
Vigilar que efectivamente se lleven a cabo cada una de las sugerencias
Revisión de las alternativas en forma permanente
Ahorro de contribuciones.
Mayor flujo de efectivo en la empresa
Diferimiento en el pago de contribuciones
Se evitan recargos, multas, actualización.
Pago de contribuciones en forma proporcional y equitativa
Mayores utilidades que permiten crecimiento
Suscripciones a diario oficial de la federación y revistas técnicas.
Criterios y jurisprudencias de tribunales.
Apoyo de otros profesionistas.
Conocimiento profundo de las leyes, reglamentos, misceláneas, decretos, etc.
Necesidad de información veraz y oportuna.
Depuración de cuentas contables que son base para los cálculos fiscales.
MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS EFECTIVO
FRACCIÓN I.- ENAJENACIÓN Y PRESTACIÓN
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aún cuando provenga de anticipos.
Los ingresos por la prestación de servicios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles y de ingresos por el servicio de suministro de agua potable o de recolección de basura en el momento en que se cobre el precio o la contraprestación pactada.
FRACCIÓN II.- USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones.
Cuando éstas sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento.
Se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestación pactada, lo que suceda primero.
ENAJENACIONES A PLAZO:
Podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado, o bien, solamente la parte del precio cobrado durante el mismo.
ART. 14 CFF. ENAJENACIONES A PLAZO
Se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando:
Se efectúen con clientes que sean público en general
Se difiera más del 35% de precio para después del sexto mes.
El plazo pactado exceda de 12 meses.
No se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumplan los requisitos a que se refiere el articulo 29-A CFF.
FRACCIÓN IV.- DEUDAS CANCELADAS
Ingresos derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente, en el mes en el que se consume el plazo de prescripción o en el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 LISR.
INFORMACION VERAZ Y CUENTAS DEPURADAS
ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS REALES PARA AJUSTE POR INFLACION.
NO CONSIDERAR LOS INTERESES DEVENGADOS EN EL MES PARA EL CALCULO DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION ART. 46
CANCELACION DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION CON MOTIVO DE CANCELACION DE OPERACIONES ARTS. 47 Y 48 LEY ISR
REGISTRO DE INTERESES DEVENGADOS Y DE UTILIDADES O PERDIDAS CAMBIARIAS AL CIERRE DEL EJERCICIO Artículos 20 F-X, 29 F-IX LISR
CREACION DE PASIVOS POR COMPRAS, GASTOS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR AL CIERRE DEL EJERCICIO. ARTICULO 29
CUADROS DE DEDUCCION DE INVERSIONES ISR ARTS. 37 al 45 LISR
IMPUESTO AL ACTIVO POR RECUPERAR ART. 3º Transitorio 2008 LEY IETU
CUENTAS DE CUFIN, CUFINRE Y CUCA ARTS. 88 Y 89 LISR
IMPUESTOS A FAVOR ARTS. 22 y 23 CFF
PASIVOS REESTRUCTURADOS CON PERDON DE DEUDA Art.16 Bis, 2o. Trans. F-II 2003 LISR, 2o. Trans. F-XLVI 2002 LISR
DACIONES EN PAGO O ADJUDICACIONES FIDUCIARIAS PARA NO ACUMULAR EL INGRESO POR ENAJENACION. Art. 2o. Trans. F-XLVII 2002 LISR
CALCULO DE LA DEDUCCION DE INVENTARIOS DE 1986 O 1988 POR CAMBIO DE ACTIVIDAD, LIQUIDACION U OPCION REGLA I.3.3.1.19. RESOL. MISC. AL 3.33 %, Art. 2o. T. F-XIV 2002
CONTRATACION DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD, ARTICULO 222
CUENTAS PERSONALES PARA AHORRO O RETIRO, ARTICULO 218
ESTIMULOS FISCALES POR APLICAR
PASIVOS CON PERSONAS FISICAS, O CON MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO O DONATIVOS Art. 31 F-IX LISR
ANTICIPOS ENTREGADOS A SOCIOS DE S.C. O COOPERATIVISTAS. Art. 29 F-XI, 110 F-II.
GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO PARA EL DISEÑO, ELABORACION, MEJORAMIENTO, EMPAQUE O DISTRIBUCION DE UN PRODUCTO O PRESTACION DE UN SERVICIO. Art. 38 (PREOPERATIVOS)
I.V.A. DE ACTIVOS FIJOS EN EMPRESAS CON PRODUCTOS EXENTOS. Art. 37
PRORRATEO DE IVA POR ACTOS GRAVADOS Y EXENTOS Artículos 4, 5, 5a AL 5d LIVA
REPARACIONES Y ADAPTACIONES A LAS INSTALACIONES Art. 42 F-I LISR, 45 RLISR
PERDIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR Articulo 37.
CAMBIO DE PROPIEDAD DE ACCIONES DE SOCIEDADES MERCANTILES Arts. 24, 25, 32 F-XVII, 146 AL 154.
INVERSIONES EN AUTOMOVILES Arts. 29 F-IV, 38, 42.
GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS Arts. 29 F-III Y F-IV, 38 Y 39
REMUNERACION A SOCIOS O ACCIONISTAS DE SOCIEDADES MERCANTILES 31 F-X
PRESTAMOS A SOCIOS O ACCIONISTAS ARTICULO 165 F-II
EROGACIONES NO DEDUCIBLES QUE BENEFICIEN A SOCIOS O ACCIONISTAS ARTICULO 165 F-III
OPCION DE VENTAS EN ABONOS ARTS. 18 LISR Y 14 CFF
DEDUCCION DE TERRENOS INMOBILIARIAS ART. 225 LISR
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS ARTS. 20 F-V Y 27
CONSTRUCCIONES Y MEJORAS EN INMUEBLES ARRENDADOS ARTS. 42 FRACC. VI, 20 FRACC. IV
PLANEACI EFECTIVOÓN FISCAL
SISTEMA DE COSTOS DIRECTO O ABSORBENTE Artículos.45-A al 45-I
DEDUCCION DE INVENTARIOS OBSOLETOS Art. 31 XXII
ANTICIPOS A PROVEEDORES PARA GASTOS, DEDUCCION EN EL EJERCICIO Artículos 29 Y 31 XIX
DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS OBSOLETOS EFECTIVO
ART. 31 FRACCION XXII:
ADQUISICIONES A PARTIR DEL 1 ENERO 2005.
DEDUCCIÓN DE MERCANCÍAS, MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O TERMINADOS, DETERIORADAS.
EN EL EJERCICIO DE SU DETERIORO U OTRAS CAUSAS POR LAS QUE HUBIERA PERDIDO SU VALOR.
DEDUCIRLAS DEL INVENTARIO.
PODRÁN DESTRUIRLAS O DONARLAS, PRESENTANDO AVISO 30 DÍAS ANTES DE LA DESTRUCCIÓN O DONACIÓN.
PRODUCTOS PERECEDEROS, AVISO 15 DÍAS ANTES.
ANTICIPOS A PROVEEDORES PARA GASTOS EFECTIVO
SON DEDUCIBLES EN EL EJERCICIO QUE SE EFECTÚEN
CONTAR CON COMPROBANTE DEL ANTICIPO EN EL EJERCICIO QUE SE PAGA.
CONTAR CON COMPROBANTE CON REQUISITOS FISCALES POR EL TOTAL DE LA OPERACIÓN A MAS TARDAR EL DÍA ULTIMO DEL EJERCICIO SIGUIENTE AL QUE SE DIO EL ANTICIPO
LA DEDUCCIÓN EN EL EJERCICIO EN QUE SE RECIBA EL BIEN SERÁ POR LA DIFERENCIA ENTRE LO CONSIGNADO EN EL COMPROBANTE Y EL MONTO DEL ANTICIPO
ART. 29 ULT. PFO Y 31 XIX
CUENTAS POR COBRAR DEDUCIBLES LAS PRESCRITAS O CON IMPOSIBILIDAD PRACTICA DE COBRO.
ARTS. 29-VI,31-XVI LISR, ART. 25 RLISR, 2 T. F-XXII 2002
DEDUCCIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES EFECTIVO
EN EL MES EN QUE SE CONSUMA EL PLAZO DE PRESCRIPCION, O ANTES SI EXISTE NOTORIA IMPOSIBILIDAD PRACTICA DE COBRO:
CRÉDITOS HASTA DE 30,000 UDIS ($141,837. AL 25-ENE-11), NO SE HUBIERA LOGRADO SU COBRO EN EL PLAZO DE UN AÑO DE HABER INCURRIDO EN MORA. (UDI AL 25 ENE. 2012= 4.727909)
CRÉDITOS MAYORES DE 30,000 UDIS ($141,837. AL 25-ENE-11), EL ACREEDOR HAYA DEMANDADO ANTE LA AUTORIDAD JUDICIAL O SE HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO ARBITRAL PARA SU COBRO
* ARTICULO 31 F-XVI *
Requisitos para la Deducción:
PERDIDAS POR AMORTIZAR ACTUALIZADAS ARTS. 61 al 63 LISR
PAGOS PROVISIONALES ISR ARTS. 14 y 15 LISR
SOLICITUD DE REDUCCION DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR ART. 15 ISR
PAGOS PROVISIONALES IETU Art. 9 LIETU
PÉRDIDAS FISCALES EFECTIVOART. 61 AL 63
DEDUCCIONES MAYORES A INGRESOS
SE DISMINUYEN DE LAS UTILIDADES DE LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTES
PERDIDAS OCURRIDAS HASTA 2001, SE DEDUCE EL SALDO PENDIENTE.
ART. 2-T F-V PARA 2002.
ACTUALIZACION CON I. N. P. C.
DESDE PRIMER MES DE LA 2a. MITAD DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIO, HASTA ULTIMO MES DE LA 1a. MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE APLICA
PÉRDIDAS FISCALES EFECTIVO
INGRESOS ACUMULABLES (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS………
= UTILIDAD O (PERDIDA) FISCAL
(-) PTU PAGADA EN EJERCICIO…………
= PÉRDIDA FISCAL AMORTIZABLE VS. UTILIDADES FISCALES DE LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTES
EN FUSION SE PIERDE EL DERECHO POR LAS PERDIDAS POR AMORTIZAR DE LA FUSIONADA
LA FUSIONANTE PUEDE DISMINUIR SUS PERDIDAS UNICAMENTE CONTRA UTILIDADES DEL MISMO GIRO EN QUE SE OBTUVIERON LAS PERDIDAS
EN ESCISION SE DIVIDEN EN PROPORCION A INVENTARIOS Y CUENTAS POR COBRAR (ACTIVIDADES COMERCIALES) O ACTIVOS FIJOS (OTRAS ACTIVIDADES)
INVENTARIO FISICO DE ACTIVOS FIJOS PARA DEDUCIR EL SALDO POR DEPRECIAR ACTUALIZADO DE LOS ACTIVOS INEXISTENTES O FUERA DE USO. Art. 37
DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES ARTICULOS 220 Y 221, DECRETO 20 JUNIO 2003
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES EFECTIVOPOR BAJA
EN EL EJERCICIO EN QUE DEJE DE SER UTIL O SE ENAJENE.
DEDUCCION DE LA PARTE NO DEDUCIDA.
CUANDO DEJEN DE SER UTILES DEJAR UN PESO EN CONTABILIDAD.
ACTUALIZACION DE LA DEDUCCION:
INPC MITAD PERIODO DE USO EN EL EJERCICIO
INPC MES DE ADQUISICION
DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES EFECTIVO
DE ACUERDO A LEY ART. 220
APLICABLE A BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO
SE PUEDE TOMAR EN EL EJERCICIO EN :
QUE SE EFECTUO LA INVERSION
QUE SE INICIE EL USO
EL EJERCICIO SIGUIENTE AL QUE SE INICIO EL USO
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION ACTUALIZADO POR % APLICABLE SEGÚN DECRETO
SE DEDUCE EL EXCEDENTE DE ACUERDO A LOS PORCENTAJES DE LA TABLA DEL DECRETO, CUANDO SE VENDAN O DEJEN DE SER UTILES
ACTUALIZACION DEL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION:
DESDE FECHA DE ADQUISICION HASTA LA MITAD DEL PERIODO QUE TRANSCURRA ENTRE FECHA DE ADQUISICION Y MES DE CIERRE DEL EJERCICIO EN QUE SE TOME LA DEDUCCION INMEDIATA
NO APLICA A MOBILIARIO O EQUIPO DE OFICINA, AUTOMOVILES O SU EQUIPO DE BLINDAJE, NI AVIONES
DECRETO PUBLICADO EN D.O.F. 20 JUNIO 2003
APLICABLE EN LO QUE SE REFIERE A LOS % DE DEDUCCION INMEDIATA Y LOS % CUANDO EL BIEN SE VENDA O DEJE DE SER UTIL.
NO APLICAR % DEL ARTICULO 220 NI TABLA DEL ARTICULO 221 DURANTE EL EJERCICIO 2012
OPCION PARA COMPROBAR GASTOS O COMPRAS SIN REQUISITOS FISCALES.
Articulo. 110 F-VI LISR
COMPROBACIÓN DE GASTOS EFECTIVO
LOS PAGOS QUE SE REALICEN A PERSONAS FISICAS POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE REALICEN PUEDEN COMPROBARSE VIA ASIMILADOS A SALARIOS SIN CONTAR CON UN COMPROBANTE CON REQUISITOS FISCALES, ELABORANDO UN ESCRITO DONDE SE OPTA POR PAGAR EL IMPUESTO EN ESTOS TERMINOS Y EFECTUANDO LA RETENCION CORRESPONDIENTE.
(ART. 110 FR. VI LISR)
ANTICIPOS DE CLIENTES EN EL EJERCICIO, OPCION DE APLICAR ART. 36 LISR
ESTIMACIONES AUTORIZADAS POR CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE U OTRAS OBRAS CON PLANO DISEÑO O PRESUPUESTO ACUMULACION. ART. 19 LISR
INGRESOS POR ANTICIPOS EFECTIVO
OPCION PARA PM QUE RECIBAN ANTICIPOS O INGRESOS POR COBROS PARCIALES
CONSIDERAR COMO INGRESO SOLO EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO CONFORME A LO SIGUIENTE:
COBROS POR ANTICIPOS
(-)	COMPROBANTES EXPEDIDOS POR DICHOS COBROS.
(-)	ENTREGA DE MERCANCÍA POR DICHOS COBROS.
(=)INGRESO ACUMULABLE POR ANTICIPOS (AL FINAL DEL EJERCICIO)
REGLA MISCELANEA I.3.2.4.
DEDUCIR AL INGRESO EL COSTO DE VENTAS ESTIMADO:
SALDO DEL INGRESO ACUMULABLE POR ANTICIPOS
(x) FACTOR = (COSTO DE VENTAS DEDUCIBLE EN EJERCICIO
TOTAL DE VENTAS DEL EJERCICIO
(=) COSTO ESTIMADO DEDUCIBLE
OPCION PARA PERSONAS MORALES QUE RECIBAN ANTICIPOS O INGRESOS POR COBROS PARCIALES
PARA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS:
AL INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO DISMINUIRLE EL INGRESO POR ANTICIPOS QUE SE ACUMULO EL EJERCICIO ANTERIOR.
AL COSTO DE VENTAS DEL EJERCICIO DISMINUIRLE EL COSTO DE VENTAS ESTIMADO QUE SE DEDUJO EL EJERCICIO ANTERIOR.
EJEMPLO DEL CALCULO DEL COSTO DE VENTAS ESTIMADO:
INGRESOS DE CONSTRUCTORAS EFECTIVO
ART. 19 LISR ACUMULACION DE INGRESOS POR CONTRATO DE OBRA INMUEBLE Y CONTRATOS DE OBRA CONFORME A UN PLANO O DISEÑO.
ACUMULARAN LOS INGRESOS EN LA FECHA EN QUE LAS ESTIMACIONES POR OBRA SEAN APROBADAS O AUTORIZADAS PARA SU COBRO, SIEMPRE Y CUANDO EL PAGO OCURRA DENTRO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES.
EN CASO CONTRARIO SE ACUMULARAN HASTA QUE SEAN EFECTIVAMENTE COBRADAS.
ADEMAS CONSIDERARAN COMO INGRESO ACUMULABLE CUALQUIER PAGO RECIBIDO YA SEA POR CONCEPTO DE ANTICIPOS, DEPOSITOS O GARANTIAS
ESTIMACIÓN DE GASTOS ART. 36 EFECTIVO
OPCIÓN APLICABLE PARA :
OBRA INMUEBLE
FABRICACIÓN DE ACTIVO FIJO
SERVICIO TURÍSTICO DE TIEMPO COMPARTIDO
CONSISTE EN LA DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES ESTIMADOS, EN EL EJERCICIO QUE SE OBTENGA EL INGRESO, EN LUGAR DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE LOS ARTÍCULOS 21 Y 29 LISR
LAS EROGACIONES ESTIMADAS SE DETERMINARAN POR CADA OBRA CONFORME A LO SIGUIENTE:
de la Obra en el Ejercicio	$ 950,000
(X) Factor de Deducción Total 47%
(=) Deducción Estimada	$ 446,500
Factor de Deducción Total
= Costos Totales Estimados $ 10´105,000 = 47%
Ingreso Total de la Obra $ 21´500,000
NO SE INCLUYEN EN EL CALCULO PARA LA DEDUCCIÓN ESTIMADA:
LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Y LOS SUELDOS Y SALARIOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA PRODUCCIÓN O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PARA EJERCER LA OPCION SE DEBE PRESENTAR AVISO 15 DÍAS DESPUÉS DEL INICIO DE OBRA O CELEBRACIÓN DE CONTRATO.
UNA VEZ EJERCIDA ESTA OPCION NO PODRA CAMBIARSE
RECUPERACION DE SEGUROS POR SINIESTROS EN ACTIVOS FIJOS. ART. 43 LISR
INVERSIONES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO ARTS. 44 y 45
PÉRDIDAS POR CASO EFECTIVOFORTUITO O FUERZA MAYOR
LAS PÉRDIDAS DE BIENES QUE NO SE REFLEJEN EN EL INVENTARIO, SERAN DEDUCIBLES EN EL EJERCICIO EN QUE OCURRAN.
TRATANDOSE DE BIENES QUE SE LES HAYA APLICADO LA OPCION DEL ART. 220, LA DEDUCCION SE CALCULARA EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION III DEL ART. 221.
LA CANTIDAD QUE SE RECUPERE SERA ACUMULABLE.
REINVERSIÓN EN BIENES EFECTIVOANALOGOS A LOS PERDIDOS
UNICAMENTE SE ACUMULARA LA PARTE DE LA CANTIDAD RECUPERADA NO REINVERTIDA O NO UTILIZADA PARA REDIMIR PASIVOS.
LA CANTIDAD REINVERTIDA QUE PROVENGA DE LA RECUPERACION SOLO PODRA DEDUCIRSE MEDIANTE LA APLICACION DEL POR CIENTO AUTORIZADO SOBRE EL MOI DEL BIEN QUE SE PERDIO Y HASTA POR LA CANTIDAD QUE DE ESTE MONTO ESTABA PENDIENTE DE DEDUCIR A LA FECHA DE SUFRIR LA PERDIDA.
INVERSIÓN DE CANTIDADES EFECTIVOADICIONALES A LAS RECUPERADAS
SE CONSIDERA UNA INVERSION DIFERENTE
LA REINVERSION DEBERA EFECTUARSE DENTRO DE LOS 12 MESES SIGUIENTES A PARTIR DE LA RECUPERACION.
EL PLAZO SE PUEDE PRORROGAR POR 12 MESES.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO EFECTIVO
PARA EFECTOS FISCALES ES EL CONTRATO POR EL CUAL UNA PERSONA SE OBLIGA A OTORGAR A OTRA EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES A PLAZO FORZOSO , OBLIGANDOSE ESTA ULTIMA A LIQUIDAR EN PAGOS PARCIALES UNA CANTIDAD QUE CUBRA EL VALOR DE ADQUISICION DE LOS BIENES, LAS CARGAS FINANCIERAS Y DEMAS ACCESORIOS, Y A ADOPTAR AL VENCIMIENTO DEL CONTRATO ALGUNAS DE LAS OPCIONES TERMINALES QUE ESTABLECE LA LEY DE LA MATERIA
AL CELEBRARSE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO SE CONSIDERA QUE SE REALIZA UNA ENAJENACION CONFORME AL ART. 14 CFF., POR LO QUE EL BIEN ADQUIRIDO SE DEDUCIRA COMFORME AL CAPITULO DE DEDUCCION DE INVERSIONES (DEPRECIACION FISCAL) ART. 14 Y 15 CFF
EL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN ES IGUAL AL VALOR DEL BIEN EN EL CONTRATO RESPECTIVO.
DEDUCCION DE INVERSIONES POR LAS OPCIONES DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OPCION DE TRANSFERENCIA DEL BIEN O PRORROGA DEL CONTRATO:
IMPORTE PAGADO / NO. AÑOS QUE FALTAN PARA DEDUCIR EL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN
VENTA A TERCERO: SE DEDUCE LA DIFERENCIA ENTRE LOS PAGOS Y LAS CANTIDADES DEDUCIDAS, MENOS EL INGRESO OBTENIDO
ART. 45 LISR
EJEMPLO DEL BENEFICIO FISCAL:
VALOR DEL AUTOMOVIL	$300,000
FECHA INICIO	1-ENE-11
FECHA DE TERMINACION	1-JUN-11
TASA INTERES	15%
PRECIO VENTA A TERCERO	$10,000
PARTICIPACION ARRENDATARIO	$ 8,000
PAGOS EFECTUADOS	$ 300,000
(-)	CANTIDAD DEDUCIDA (DEDUCC. INVERS.)	0
(=)	DIFERENCIA $ 300,000
(-)	PARTICIPACION POR VENTA A TERCERO	$ 8,000
(=)	CANTIDAD DEDUCIBLE (ART. 45 LISR)	$ 292,000
SE DEDUCEN $292,000 > $175,000 TOPE DEDUCCIÓN AUTOMOVILES
P. T. U. PAGADA EN EL EJERCICIO PARA SU DEDUCCION FISCAL AL 100 % ART. 10 Y 61 LISR
PRESTACIONES EXENTAS DE I. S. R., NO INTEGRABLES PARA IMSS O INFONAVIT, NO PAGUEN IMPUESTO SOBRE NOMINAS, DEDUCIBLES PARA EMPRESA. LEYES ISR, IMSS, INFONAVIT
DEDUCCIÓN DE LA PTU PAGADA EFECTIVO
EN 2012 SE DEDUCE EL 100 %
SI PTU PAGADA MENOR A UTILIDAD FISCAL DISMINUYE LA UTILIDAD FISCAL
SI PTU PAGADA MAYOR A UTILIDAD FISCAL LA DIFERENCIA ES LA PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO
SI DEDUCCIONES MAYORES A INGRESOS ACUMULABLES LA PERDIDA SE INCREMENTA CON LA PTU PAGADA ART. 10, 61, 3O. T F-II 2005.
APLICA TAMBIÉN A PERSONAS FÍSICAS
BASE PARA EL CALCULO EFECTIVODE LA PTU
CÁLCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 16 LISR
INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR SIN AJUSTE ANUAL POR INFLAC.
(+)	INGRESOS POR DIVIDENDOS O REINVERTIDOS
(+)	UTILIDAD CAMBIARIA EXIGIBLE DE DEUDAS Y CRÉDITOS
(+)	PRECIO DE VENTA DE ACTIVO FIJO
(-)	GANANCIA ACUMULABLE POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR SIN AJUSTE ANUAL POR INFLAC.
(-) DEPRECIACIÓN FISCAL
(+) DEPRECIACIÓN FISCAL SIN ACTUALIZACIÓN
(-) SALDO POR DEDUCIR ACTUALIZADO POR VENTAS DE ACTIVO FIJO
(+) SALDO POR DEDUCIR HISTÓRICO POR VENTAS DE ACTIVO FIJO
(+)	DIVIDENDOS O UTILIDADES REEMBOLSADOS
(+)	PÉRDIDA CAMBIARIA EXIGIBLE DE DEUDAS Y CRÉDITOS
= RENTA GRAVABLE PARA PTU *TASA DEL 10% = PTU A REPARTIR
INGRESOS EXENTOS A TRABAJADORES DEDUCIBLES PARA EL PATRON EFECTIVO
TIEMPO EXTRA Y SERVICIOS EN DIAS DE DESCANSO LIMITE L. F. T.
S. M. G. 100 %
OTROS 50 % O 5 S. M. G. SEMANALES.
ARTICULO 109 FRACCION I
INDEMNIZACION POR RIESGOS O ENFERMEDADES DE ACUERDO A LEY O CONTRATOS LEY O COLECTIVOS ART. 109 FRACION II
JUBILACIONES, PENSIONES Y OTRAS FORMAS DE RETIRO HASTA 9 S. M. G. DIARIOS ART. 109 F-III
INGRESOS EXENTOS A TRABAJADORES DEDUCIBLES PARA EL PATRÓN EFECTIVO
REEMBOLSOS GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALES Y DE FUNERAL QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL ART. 109-IV
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DE INSTITUCIONES PUBLICAS ART. 109-V
SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD, BECAS EDUCATIVAS PARA TRABAJADORES O HIJOS, GUARDERIAS, ACTIVIDADES CULTURALES Y DEPORTIVAS Y OTRAS PRESTACIONES DE PREVISION SOCIAL ANALOGAS, QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL ART. 109 F-VI
PRESTACIONES ANALOGAS ART. 109 F-VI
DESPENSAS EN ESPECIE o VALES EXENTAS PARA ISR
DESPENSAS EN EFECTIVO GRAVADAS PARA ISR
AYUDAS PARA COMPRA O RENTA DE CASA, PARA TRANSPORTE, PARA COMPRA DE LENTES, DE COMPUTADORA, DE LIBROS, DE UNIFORMES O UTILES ESCOLARES, ETC.
PREVISION SOCIAL EXENTA EN 2012: AREA GEOGRAFICA “C”
100 % SI SUELDO MAS PRESTACIONES HASTA 7 S. M. G. ($150,949.40) AL AÑO.
SI EXCEDE, LO MAYOR DE :
1 S. M. G. ANUAL ($21,564.20)
7 S. M. G. ANUALES (-) SUELDO ANUAL
RETENCIÓN PROVISIONAL
CON DATOS MENSUALES
7 S. M. G. MENSUALES $ 12,572.22
1 S. M. G. MENSUAL $ 1,796.03
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA:
NO APLICA LIMITACION ANTERIOR PARA: JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DE RETIRO O PENSIONES VITALICIAS.
REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALARIOS O DE FUNERAL.
SEGUROS DE VIDA O DE GASTOS MEDICOS Y FONDOS DE AHORRO.
PREVISIÓN SOCIAL EFECTIVO
DEFINICIÓN EN LEY DE ISR ART. 8
EROGACIONES DE PATRONES A FAVOR DE SUS TRABAJADORES CON OBJETO DE SATISFACER CONTINGENCIAS O NECESIDADES PRESENTES O FUTURAS. CON EL FIN DE OTORGAR BENEFICIOS A TRABAJADORES PARA SU SUPERACION FISICA, SOCIAL, ECONOMICA O CULTURAL PARA MEJORAR CALIDAD DE VIDA DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA
PREVISIÓN SOCIAL DEDUCIBLE EFECTIVO
DEDUCIBLE SI SE OTORGA EN FORMA GENERAL
A SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI ESTA EN CONTRATOS COLECTIVOS DE TRABAJO O CONTRATOS LEY
A NO SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI SE OTORGAN LAS MISMAS PRESTACIONES A TODOS ELLOS.
ARTICULO 31 FRACCION XII
APORTACIONES A FONDOS DE AHORRO:
GENERALES DE ACUERDO A LO ANTERIOR
APORTACION = DE PATRON Y TRABAJADOR
QUE NO EXCEDA DEL 13 % DEL SUELDO
QUE NO EXCEDA DE 1.3 VECES EL S. M. G. DEL AREA DEL TRABAJOR ($ 2,334.84 MES AREA “C”)
CUMPLIR REQUISITOS DE PERMANENCIA DE ACUERDO A REGLAMENTO LISR ARTICULO 42
PRESTAMOS SIN GARANTIA DEL FONDO CUANDO QUIERAN
PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y/O GASTOS MEDICOS:
EN BENEFICO DE TRABAJADORES
CUBRAN LA MUERTE DEL TITULAR O INVALIDEZ O INCAPACIDAD DE TRABAJO
PAGO UNICO O PARCIALIDADES
PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MEDICOS EN BENEFICIO DE TRABAJADORES
ARTICULO 31 F-XII
PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y/0 DE GASTOS MEDICOS
SE CONSIDERAN GENERALES CUANDO SEAN LAS MISMAS PARA TODOS LOS TRABAJADORES DE UN MISMO SINDICATO O PARA TODOS LOS TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS, AUN CUANDO SOLO SE OTORGUEN A LOS SINDICALIZADOS O A LOS NO SINDICALIZADOS.
APORTACIONES Y RENDIMIENTOS DE INFONAVIT, ISSSTE, ETC. ART. 109 F-VII
CASAS HABITACION PROPORCIONADAS A LOS TRABAJADORES POR LAS EMPRESAS, CUMPLIENDO REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD 109 F-VII
PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE AHORRO ESTABLECIDOS POR LAS EMPRESAS, CON REQUISITOS DEL ARTICULO 31 FRACCION XII
CUOTAS IMSS PAGADAS POR PATRON 109 F-IX
INDEMNIZACIONES Y RETIRO HASTA 90 DIAS DE S. M. G. POR AÑO DE SERVICIO O APORTACION A CUENTAS DE RETIRO ARTICULO 109 F-X
AGUINALDO 30 DIAS DE S. M. G. ART. 109 F-XI
PRIMA VACACIONAL Y P. T. U. 15 DIAS DE S. M. G. ARTICULO 109 F-XI
PRIMA DOMINICAL 1 S. M. G. POR DOMINGO TRABAJADO ARTICULO 109 F-XI
DIVIDENDOS O REDUCCIONES DE CAPITAL, TRATAMIENTO FISCAL ARTS. 89 Y 165 LISR
ACREDITAMIENTO DE ISR PAGADO POR DIVIDENDOS NO PROVENIENTES DE CUFIN ART. 11 Y 89 LISR
PAGO DE DIVIDENDOS EFECTIVO
ART. 11 LISR IMPUESTO SOBRE DIVIDENDOS
DIVIDENDO * FACTOR 1.4286 * TASA 30%
PAGO EL DIA 17 DEL MES SIGUIENTE A LA DISTRIBUCION DE LOS DIVIDENDOS
EL IMPUESTO SE ACREDITA:
CONTRA EL ISR DEL EJERCICIO
EL REMANENTE CONTRA EL ISR DE LOS 2 EJERCICIOS SIGUIENTES Y CONTRA LOS PAGOS PROVISIONALES
SI NO SE ACREDITA EN UN EJERCICIO PUDIENDO HACERLO, SE PIERDE EL DERECHO
SE DISMINUYE LA CUFIN:
IMPUESTO ACREDITADO / 0.4286
NO SE PAGA EL IMPUESTO SI LOS DIVIDENDOS PROVIENEN DE CUFIN
ART. 165 ACUMULACION PERSONA FISICA
DIVIDENDO * FACTOR 1.4286 (2010, 2011 Y 2012)
= INGRESO ACUMULABLE
+ OTROS INGRESOS ACUMULABLES .
= TOTAL INGRESOS ACUMULABLES
- DEDUCCIONES PERSONALES ART. 176, ART. 218,
- PAGO DE COLEGIATURAS .
I. S. R. ANUAL ARTS. 177
- I. S. R. ACREDITABLE = DIVIDENDO ACUMULABLE *30% .
= I. S. R. A CARGO (FAVOR)
EJEMPLO DE DIVIDENDOS EFECTIVO
EJEMPLO DE DIVIDENDOS: EFECTIVO
REDUCCIÓN DE CAPITAL EFECTIVO
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES GENERADAS A FAVOR DE LOS ACCIONISTAS.
DEVOLUCIÓN DE LAS APORTACIONES DE UNO O MAS ACCIONISTAS AL RETIRARSE DE LA SOCIEDAD.
EN CASO DE ESCISIÓN: LA TRANSMISIÓN DE ACTIVOS MONETARIOS POR MÁS DEL 51% DE LOS ACTIVOS TOTALES.
ART. 89 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN
APORTACION DE CAPITAL INICIAL (CONSTITUCION)
+ AUMENTOS DE CAPITAL EN EFECTIVO Y/O BIENES
+ PRIMAS POR SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
(-) REEMBOLSOS DE CAPITAL
NO SE INCLUYEN AUMENTOS POR REINVERSIÓN O CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES.
EL SALDO DE LA CUCA SE ACTUALIZARÁ DESDE EL MES DE LA ULTIMA ACTUALIZACIÓN HASTA DICIEMBRE DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE O HASTA EL MES EN QUE SE PAGUE LA APORTACIÓN O REEMBOLSO.
TRANSMISIÓN EN FUSIÓN O ESCISIÓN.
ART. 89 DETERMINACION DE LA UTILIDAD
LAS PERSONAS MORALES QUE REDUZCAN SU CAPITAL DETERMINARÁN LA UTILIDAD DISTRIBUIDA APLICANDO LO DISPUESTO EN LAS FRACCIONES I Y II.
FRACCIÓN PRIMERA:
(-) CUCA POR ACCIÓN A ESA FECHA.
= UTILIDAD DISTRIBUIDA POR ACCIÓN. (A)
(-)	CUFIN POR ACCIÓN
(-)	CUFINRE POR ACCIÓN
=	UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE POR ACCIÓN
*	NÚM. DE ACCIONES REEMBOLSADAS. (B)
=	UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE (SOBRE LA QUE SE CALCULA EL IMPUESTO)
FRACCIÓN SEGUNDA:
CAPITAL CONTABLE (SEGÚN ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA APROBADO POR LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS)
(-) CUCA A LA FECHA DE LA REDUCCIÓN
(-)	UTILIDAD DISTRIBUIDA CONFORME A LA FRACC. I ART. 89
(ANTES DE CUFIN Y CUFINRE) (A X B)
=	UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE. (C)
(-) SALDO DE CUFIN	DESCONTANDO LO UTILIZADO EN LA
SALDO DE CUFINRE	FRACCIÓN I ART. 89
ART. 89 LISR DETERMINACION DEL IMPUESTO
UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE FRACC. I
+	UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE FRACC. II
= UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE TOTAL
x FACTOR 1.4286
x TASA ART. 10 = 30%
=	ISR POR REDUCCION DE CAPITAL
EJEMPLO DE REDUCCIÓN DE CAPITAL EFECTIVO
PERSONAS MORALES CON ACTIVIDADES PRIMARIAS O AUTOTRANSPORTE ARTICULOS 79 A 85
INGRESOS EXENTOS ACTIVIDADES PRIMARIAS 20 S. M. G. POR SOCIO HASTA 200 S. M. G. D. F. ART. 81, TASA ISR 21 % 2012 .
DEDUCCIONES EN PROPORCION A INGRESOS GRAVADOS ARTICULO 32 F-II LISR
CALCULO DE PERDIDA AL 31 DICIEMBRE DE 2001 DE LOS QUE ESTABAN EN REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 2 Transitorio 2002 F-XVI LISR.
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS DE CUFINRE Art. 2 Transitorio 2002 Fracción XLV DE LA LISR.
OPCIONES PARA ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
OPCIONES PARA PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ARTICULO 2-C LEY IVA
FIDEICOMISOS CODIGO FISCAL ARTICULO 14 SE ENTIENDE POR ENAJENACION DE BIENES:
V.- La que se realiza a través del fideicomiso:
A) En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso a el y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes
FIDEICOMISOS ARTICULO 14 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
CUANDO EL FIDEICOMITENTE RECIBA CERTIFICADOS DE PARTICIPACION POR LOS BIENES QUE AFECTE EN FIDEICOMISO, SE CONSIDERARAN ENAJENADOS ESOS BIENES AL MOMENTO EN QUE EL FIDEICOMITENTE RECIBA LOS CERTIFICADOS, SALVO QUE SE TRATE DE ACCIONES.
FIDEICOMISOS ARTICULO 14 CFF….SE ENTIENDE POR ENAJENACION DE BIENES
VI.- Cesión de derechos sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los sigs. momentos:
a) Cuando el fideicomisario designado ceda sus derechos o de instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero, en este caso se considera que el fideicomisario adquiere los bienes cuando lo designaron y que los enajena cuando cede sus derechos o se dan las instrucciones.
FIDEICOMISOS : ENAJENACION DE BIENES Art. 14 CFF
b) Cuando el fideicomitente ceda sus derechos si entre estos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor.
Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran publico inversionista, no se consideran enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos den derechos de aprovechamiento directo de esos bienes o se trate de acciones.
Continua fracción VI inciso b)…
La enajenación de los certificados de participación se considerara como una enajenación de títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes y tendrán las consecuencias fiscales que establecen las leyes fiscales para la enajenación de tales títulos.
FIDEICOMISOS EMPRESARIALES ART. 13 LISR
DETERMINAR RESULTADO FISCAL O PERDIDA FISCAL DE ACUERDO A TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES
RESULTADO FISCAL QUE CORRESPONDA A CADA FIDEICOMISARIO SE ACUMULA COMO UN INGRESO POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
SI HAY PERDIDA FISCAL SOLO SE PUEDE DISMINUIR DE UTILIDADES FISCALES QUE OBTENGA EL FIDEICOMISO EN LOS 10 EJERCICIOS POSTERIORES DE ACUERDO A ARTICULOS 61 AL 63 LISR
SI HAY PERDIDAS POR AMORTIZAR AL EXTINGUIRSE EL FIDEICOMISO SE DISTRIBUYEN ACTUALIZADAS A LOS FIDEICOMISARIOS Y SE PUEDEN DEDUCIR EN EL EJERCICIO EN QUE OCURRA, HASTA EL MONTO DE APORTACIONES QUE NO RECUPEREN
DEBEN DETERMINAR LA “CUCA” POR APORTACIONES EN EFECTIVO Y EN BIENES QUE SE HAGAN AL FIDEICOMISO ART. 89 LISR
LOS BIENES APORTADOS SE DEDUCEN POR EL FIDEICOMISO SOBRE EL MOI ACTUALIZADO POR DEDUCIR
EL FIDEICOMITENTE QUE APORTE BIENES NO LOS PUEDE DEDUCIR EN SUS ACTIVIDADES
LOS BIENES QUE SE REGRESEN A LOS FIDEICOMITENTES QUE LOS APORTARON, SE DEDUCEN POR ESTOS, HASTA EL VALOR FISCAL POR DEDUCIR QUE TENIAN EN EL FIDEICOMISO
FIDEICOMISARIOS PERSONAS FISICAS CONSIDERAN LA UTILIDAD O EL RESULTADO FISCAL COMO INGRESO POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR CONFORME AL ART. 14 LISR.
EN EL PRIMER AÑO DE CALENDARIO O CUANDO NO EXISTA COEFICIENTE SE USA EL % DEL ART. 90 LISR QUE CORRESPONDA A LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE.
FIDUCIARIA PRESENTA PAGO PROVISIONAL POR SUS ACTIVIDADES Y PAGO PROVISIONAL POR CADA UNO DE SUS FIDEICOMISOS.
INSCRIPCION DEL FIDEICOMISO EN EL RFC DENTRO DEL MES SIGUIENTE A SU CONSTITUCION, ART. 27 CFF y 19 y 20 RCFF.
FIDEICOMISOS EMPRESARIALES ART. 16 LIETU
FIDUCIARIA DETERMINA EL RESULTADO Y/O LOS CREDITOS FISCALES QUE CORRESPONDAN, ASI COMO LOS PAGOS PROVISIONALES
FIDEICOMISARIOS CONSIDERAN EL RESULTADO COMO INGRESO GRAVADO PARA IETU, ACREDITAN LOS CREDITOS Y LOS PAGOS PROVISIONALES, EN LA PROPORCION QUE LES CORRESPONDA
FIDUCIARIA PRESENTA PAGO PROVISIONAL POR SUS ACTIVIDADES Y PAGO PROVISIONAL POR CADA UNO DE SUS FIDEICOMISOS
FIDEICOMISARIOS Y/O FIDEICOMITENTES RESPONDEN POR INCUMPLIMIENTOS DE LA FIDUCIARIA
SEGURIDAD JURÍDICA: LOS BIENES SOLO SE PUEDEN DESTINAR A LOS FINES ESTABLECIDOS Y SON INEMBARGABLES, EN FALLECIMIENTO DE ALGUNA DE LAS PARTES LOS BIENES NO FORMAN PARTE DE LA MASA HEREDITARIA.
TRANSPARENCIA: EL FIDUCIARIO ES RESPONSABLE DE LOS BIENES Y DE SU BUEN USO
EQUIDAD: EL FIDUCIARIO APLICA LAS CLÁUSULAS DEL FIDEICOMISO EN FORMA IMPARCIAL
PLANEACIÓN FINANCIERA Y FISCAL: SE PUEDE TRANSMITIR LA PROPIEDAD FIDUCIARIA SIN QUE SE CONSIDERE ENAJENACIÓN DE BIENES PARA EFECTOS FISCALES.
SE PUEDEN REALIZAR MÚLTIPLES ACTIVIDADES: EFECTUAR INVERSIONES, ADQUIRIR BIENES, GARANTIZAR CRÉDITOS, REALIZAR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, ENAJENAR INMUEBLES, ETC.
PARA ADQUISICIÓN, CONSTRUCCIÓN Y/O ARRENDAMIENTO DE BIENES, ACTIVIDADES EMPRESARIALES, ETC.
DERECHO REAL DE USAR Y DISFRUTAR DE COSAS AJENAS, DEJANDO A SALVO LA NUDA PROPIEDAD.
USUFRUCTUANTE O PROPIETARIO.
LOS INGRESOS GRAVADOS SE OBTIENEN POR LOS USUFRUCTUARIOS QUE SERIAN LOS CONTRIBUYENTES DEL ISR E IETU
VENTAJA FISCAL PARA ISR AL DISTRIBUIR EL INGRESO ENTRE VARIOS CONTRIBUYENTES
VENTAJA FISCAL PARA IETU SI LA TASA EFECTIVA DE ISR SE MANTIENE EN AL MENOS 17.5 %
PARA IETU VER OPCION DE APLICAR ARTICULO 19 LIETU Y ACUMULAR SOLO EL 54 % DEL INGRESO
DESVENTAJA Y/O COSTO: SE CONSIDERA ENAJENACION PARA EFECTOS DEL IMPUESTO DE TRASLACION DE DOMINIO
DEDUCCIÓN DE SEGUROS DE VIDA Y/O INVERSIÓN.
SEGURO DE HOMBRE CLAVE, TECNICOS Y/O DIRIGENTES POR MUERTE, ACCIDENTE O ENFERMEDAD
SEGURO TEMPORAL NO MAYOR A 20 AÑOS
EL QUE DEDUCE LA PRIMA DEBE SER EL CONTRATANTE Y BENEFICIARIO IRREVOCABLE
AL TERMINO DEL CONTRATO SE ACUMULA EL INGRESO RECIBIDO EN EL EJERCICIO EN QUE OCURRA
OPCION PARA RETIRO DE SOCIOS
ARTICULOS 31 F-XIII Y 20 F-VIII LISR Y 44 RISR
DEDUCCIÓN DE SEGUROS DE VIDA Y/O INVERSIÓN
SEGURO DE RETIRO PERSONAS FISICAS.
DESTINO DE LOS RECURSOS PARA RETIRO DEL TITULAR A LOS 65 AÑOS, INVALIDEZ O INCAPACIDAD
DEDUCCION PERSONAL EN DECLARACION ANUAL HASTA 10 % DE INGRESOS ACUMULABLES Y HASTA 5 S. M. G. ANUALES (AREA “C” $ 107,821)
RETIRO DE RECURSOS ANTES DE 65 AÑOS, INVALIDEZ O INCAPACIDAD, INGRESO ACUMULABLE EL TOTAL RECIBIDO CON RETENCION DEL 20 % POR ASEGURADORA
SE RECIBEN LOS RECURSOS CUMPLIENDO REQUISITOS, EXENTO EL MONTO DIARIO HASTA 9 S. M. G. DIARIOS (AREA “C” $531.72 POR DIA, $194,077.80 ANUALES)
FALLECIMIENTO DEL TITULAR, BENEFICIARIO Y/O HEREDERO ACUMULA LOS RETIROS.
LEY ISR ARTICULOS 109-FIII, 176 F-V, 167 F-XVIII, 170. RISR 125, 140 Y 141
PRIMAS DE SEGURO PARA EL RETIRO
DEDUCCION A LA BASE GRAVABLE EN EJERCICIO QUE SE PAGUEN O EJERCICIO ANTERIOR SI SE PAGAN ANTES DE PRESENTAR DECLARACION DEL EJERCICIO
DEDUCCION HASTA $ 152,000. ANUALES
INGRESO ACUMULABLE CUANDO SE RECIBAN, TASA APLICABLE NO MAYOR A LA TASA A LA QUE SE DEDUJO
RETENCION POR ASEGURADORA 30 % DEL INGRESO ACUMULABLE PERCIBIDO
DEDUCCION DE SEGUROS DE VIDA Y/O INVERSIÓN
PLAZO DEL SEGURO NO MENOR A 5 AÑOS.
EDAD DE JUBILACION NO MENOR A 55 AÑOS
CUANDO SE RECIBA PENSION, EXENTO EL MONTO DIARIO HASTA 9 S. M. G. DIARIOS (AREA “C” $531.72 POR DIA, $194,077.80 ANUALES)
LEY ISR ARTICULOS 109 F-III, 218, 167 F-XII, 170. RISR ARTICULOS 125, 140, 141, 278 Y 279
CUANDO UNA COSA O UN DERECHO PERTENCEN PRO INDIVISO A VARIAS PERSONAS CCF ART. 938
LOS COPROPIETARIOS NO TIENEN DOMINIO SOBRE PARTES DETERMINADAS DE LA COSA, SINO DERECHO DE PROPIEDAD SOBRE TODAS Y CADA UNA DE LAS PARTES DE LA COSA EN CIERTA PROPORCION
DEBE REVESTIR LA FORMALIDAD NECESARIA PARA NACER A LA VIDA JURIDICA
LOS BENEFICIOS Y LAS CARGAS SERA PROPORCIONAL A SUS RESPECTIVAS PORCIONES, SE PRESUMEN IGUALES MIENTRAS NO SE PRUEBE O ESTABLEZCA LO CONTRARIO
MENORES DE EDAD EN LA COPROPIEDAD:
SE REPUTAN EN DERECHO COMERCIANTES: LAS PERSONAS QUE TENIENDO CAPACIDAD LEGAL PARA EJERCER EL COMERCIO, HACEN DE EL SU OCUPACION ORDINARIA ART. 3 CC
LA CAPACIDAD JURIDICA DE LAS PERSONAS FISICAS SE ADQUIERE POR EL NACIMIENTO Y SE PIERDE POR LA MUERTE… ARTICULO 22 CCF
LA MINORIA DE EDAD …ES UNA RESTRICCION A LA PERSONALIDAD JURIDICA QUE NO DEBE MENOSCABAR LA DIGNIDAD DE LA PERSONA NI ATENTAR CONTRA LA INTEGRIDAD DE LA FAMILIA… ART. 23 CCF
SON HABILES PARA CONTRATAR TODAS LAS PERSONAS NO EXCEPTUADAS POR LA LEY ARTICULO 1798 CCF
LOS HIJOS MENORES DE EDAD, NO EMANCIPADOS, ESTAN BAJO LA PATRIA POTESTAD MIENTRAS EXISTA ALGUNO DE LOS ASCENDIENTES A QUIENES CORRESPONDA EJERCELA CONFORME A LA LEY. LA PATRIA POTESTAD SE EJERCE SOBRE LA PERSONA Y LOS BIENES DE LOS HIJOS. ART. 411 CCF
LOS QUE EJERCER LA PATRIA POTESTAD SON LEGITIMOS REPRESENTANTES DE LOS QUE ESTAN BAJO ELLA Y TIENEN LA ADMINISTRACIÓN LEGAL DE LOS BIENES QUE LES PERTENECEN.. ARTICULO 425 CCF
LOS QUE TIENEN LA PATRIA POTESTAD NO PUEDEN ENAJENAR NI GRAVAR DE NINGUN MODO LOS BIENES INMUEBLES Y LOS MUEBLES PRECIOSOS QUE CORRESPONDAN AL HIJO SINO POR CAUSA DE ABSOLUTA NECESIDAD O DE EVIDENTE BENEFICIO Y PREVIA LA AUTORIZACION DEL JUEZ COMPETENTE ART. 436 CCF
LEY DEL ISR ARTICULOS 108 Y 129, RLISR ARTICULO 120, LEY DEL IETU ARTICULO 18 F-IV, LEY DEL IVA ART. 32 Y RLIVA ART. 76
UNA SOLA CONTABILIDAD, UN CALCULO DE PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL DE ISR Y IETU POR VARIOS CONTRIBUYENTES
EL INGRESO ACUMULABLE PARA ISR SE DISTRIBUYE ENTRE VARIOS CONTRIBUYENTES DISMINUYENDO EL TOTAL A PAGAR
PARA IETU VER OPCION DEL ARTICULO 19 DE LA LEY IETU
EN ACTIVIDADES PRIMARIAS EL EXENTO SERIA 40 S. M. G. ANUALES POR CADA COPROPIETARIO SIN LIMITE ART. 109 F-XXVII LISR
EN PEQUEÑOS CONTIBUYENTES SE DISMINUYEN 4 S. M. G. ANUALES POR COPROPIETARIO SIN LIMITE ART. 138 LISR
FOMENTO AL PRIMER EMPLEO EFECTIVO
ESTIMULOS FISCALES EFECTIVO
Art. 218 .- De las cuentas personales para el ahorro.
Art. 220.- De la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo.
Art.222.- De los patrones que contraten a personas que padezcan discapacidad.
Art. 223.- De los fideicomisos y sociedades dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles.
Art. 225.- De la deducción de terrenos para desarrolladores inmobiliarios.
Art. 226.- Del estimulo fiscal a la producción cinematográfica nacional.
Art. 227.- De la promoción de la inversión de capital de riesgo en el país.
Art. 229.- Del fomento al primer empleo.
Art. 226 Bis.-Estimulación a la producción teatral.
TITULO VII LISR
Incentivar la creación de nuevos empleos de carácter permanente en territorio nacional, así como fomentar el primer empleo.
Articulo 229 LISR
TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO:
El que no tenga registro previo de aseguramiento en el régimen obligatorio ante el IMSS por no haber prestado un servicio remunerado, personal y subordinado a un patrón en forma permanente o eventual
Articulo 231 LISR
PUESTO DE NUEVA CREACIÓN:
Aquel que incremente el número de trabajadores asegurados en el régimen obligatorio del IMSS en cada ejercicio fiscal a partir de la entrada en vigor de este articulo.
Para determinar el incremento de trabajadores asegurados, no se tomaran en cuenta las bajas de trabajadores pensionados o jubilados en el año y las bajas de registradas en noviembre y diciembre de 2010.
Deberá permanecer existente por un periodo de 36 meses continuos y ser ocupado por un trabajador de primer empleo.
El que en los términos de la ley del seguro social se integra como salario base de cotización para la determinación de las cuotas de seguridad social
BENEFICIO FISCAL Y PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN
Los patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creación tendrán derecho a una deducción adicional en el ISR en el ejercicio de que se trate y en los pagos provisionales.
CALCULO DE LA DEDUCCION ADICIONAL
Salario Base	$ 100.00
(x) Número de días del mes o año	30 días
(=) Salario Base mensual o anual (A)	$ 3,000.00
(x) Tasa de impuesto vigente	30 %
(=) Subtotal (B)	$ 900.00
(A) - (B)	$2,100.00
(/) Tasa de impuesto vigente	30 %
(=) Subtotal	$7,000.00
(x) % máximo (30% para 2012)	40 %
(=) Monto máximo deducción adicional	$2,800.00
NO PODRÁ EXCEDER DE LA UTILIDAD FISCAL O
DE LA BASE ANTES DE LA DEDUCCION ADICIONAL
CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN ADICIONAL
EJEMPLO DE APLICACIÓN EN PAGOS PROVISIONALES:
Ingresos Acumulados en el periodo	$800,000.00
(x) Coeficiente de Utilidad	4.22 %
(=) Utilidad Fiscal	$ 33,760.00
(-) Deducción Adicional $ 2,800.00
(+) Proporción del Inventario acumulable	$	0.00
(-) Pérdidas fiscales	$ 0.00
(-) Deducción Inmediata 2011	$ 0.00
(-) PTU pagada en 2011	$	0.00
(=) Resultado Fiscal	$ 30,960.00
(x) Tasa de ISR para 2011	30%
(=) ISR del pago provisional	$ 9,288.00
El patrón que no la aplique en los pagos provisionales o en el ejercicio, pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho, hasta por la cantidad que pudo haber aplicado.
No deberá considerarse para calcular la renta gravable que servirá de base para la PTU.
Sólo será aplicable tratándose de trabajadores que perciban hasta 8 veces el SMG vigente en la zona.
Para personas físicas, solo será aplicable contra los ingresos obtenidos por actividades empresariales y servicios profesionales y por arrendamiento.
No deberá considerarse para la determinación del coeficiente de utilidad.
Artículos 230 y 233
REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PATRON:
Crear puestos nuevos, contratar trabajadores de primer empleo para ocuparlos, e inscribirlos en el IMSS.
Determinar y enterar al IMSS las cuotas patronales de todos los trabajadores, así como las retenciones de ISR.
No tener créditos fiscales firmes determinados por el SAT o por el IMSS.
Mantener ocupado el puesto de nueva creación en forma continua por un mínimo de 18 meses
Cumplir las demás obligaciones de seguridad social
No se perderá el derecho cuando al trabajador de primer empleo le sea rescindido su contrato y este sea sustituido por otro trabajador de primer empleo en el puesto de nueva creación.
Presentar en el SAT, el aviso de opción, en el mes en que inicien la aplicación de la deducción adicional.
Presentar en el SAT a más tardar el día 17 de cada mes la siguiente información correspondiente al mes inmediato anterior:
RFC del patrón y todos los registros patronales ante el IMSS asociados al RFC
Artículos 235 y 236
Respecto de cada trabajador de primer empleo contratado:
1. Nombre completo, número de seguridad social, CURP y RFC.
2. El salario base de cotización registrado en el IMSS.
3. El monto de las cuotas de seguridad social pagadas.
El monto de la deducción adicional aplicada en el mes
Respecto de los trabajadores de primer empleo que se hubieran sustituido:
1. El núm. De seguridad social del trabajador sustituido.
2. El núm. De seguridad social del trabajador sustituto.
3. La información de la fracción II del trabajador sustituto.
Los patrones que en un ejercicio fiscal incumplan con los requisitos perderán el derecho a aplicar la deducción adicional por la contratación de trabajadores de primer empleo que se realicen en ejercicios posteriores
Dichos patrones deberán pagar el ISR que le hubiera correspondido de no haber aplicado la deducción adicional, en los pagos provisionales o en el ejercicio de que se trate, con actualización y recargos
Artículos 237 y 238
La vigencia de este capitulo será de 3 años a partir de su entrada en vigor (1 de enero de 2011).
Los beneficios se podrán aplicar por un periodo de 36 meses, aun cuando dichas disposiciones ya no estén vigentes.
En el segundo año de vigencia de la ley, el monto máximo de deducción se disminuirá en un 25%.
NOTA IMPORTANTE: ESTE ESTIMULO NO APLICA PARA IETU
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS DEL SECTOR PRIMARIO Y DE AUTOTRANSPORTE.
SECTOR PRIMARIO AUTOTRANSPORTE.
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES GANADERAS.
Las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación industrial.
Se considerará que también realizan actividades ganaderas, los adquirentes de la primera enajenación de ganado a que se refiere el párrafo anterior, cuando se realicen exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre y cuando el proceso de engorda de ganado se realice en un periodo mayor a 3 meses contados a partir de la adquisición.
En ningún caso se aplicará lo dispuesto en esta regla a las personas que no sean propietarias del ganado, aves de corral y animales.
Facilidad Admtiva.1.1.
FACILIDADES DE COMPROBACIÓN AUTOTRANSPORTE.
Se permite deducir erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado así como gastos menores, hasta por el 16 % del total de sus ingresos.
Además de lo anterior se deberá cumplir con lo siguiente:
I. Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio fiscal.
II. Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma acumulativa.
Nombre, Denominación o razón social, Domicilio del enajenante de los bienes o prestador de los servicios.
Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio y
Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número y letra.
Facilidad Admtiva.1.2.
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AUTOTRANSPORTE.
Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I o II de la Ley del ISR, podrán realizar pagos provisionales semestrales del ISR y de IETU.
Regla 1.3., 1.14
Los pagos efectuados a trabajadores eventuales del campo, en lugar de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de salarios, podrán enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos realizados por concepto de mano de obra, en cuyo caso, sólo deberán elaborar una relación individualizada de dichos trabajadores que indique el monto de las cantidades que les son pagadas en el periodo de que se trate, así como del impuesto retenido.
Regla 1.4.
Cuando se pretenda efectuar deducción de las inversiones en terrenos que se adquirieron a partir de enero de 2002 para uso en actividades agrícolas o ganaderas, se deberá de asentar en la escritura correspondiente que se realice ante notario público, la leyenda de que “el terreno de que se trate ha sido y será usado para actividades agrícolas o ganaderas, que se adquiere para su utilización en dichas actividades y que se deducirá en los términos del Artículo Segundo, fracción LXXXVI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2002.
Regla 1.5.
Se excluye la facilidad relacionada con la liquidación de distribuidores para las operaciones con las uniones de crédito del país.
Regla 1.6.
Las personas físicas o morales que efectúen pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no exceda de $20,000.00 a una misma persona en un mismo mes de calendario, estarán relevadas de efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.
Regla 1.9
La Regla 1.3. relativa a la facturación por cuenta de ganaderos se elimina en virtud de las disposiciones fiscales actuales, sobre todo de la Resolución Miscelánea, adecuándose la relativa a la adquisición de bienes facturados a través de los adquirentes.
Regla 1.17.
Los pagos por consumos de combustible podrán efectuarse con medios distintos a cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o monederos electrónicos, siempre que éstos no excedan del 27% (anteriormente 30%) del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.
Reglas 1.10., 2.12., 3.14. y 4.5.
Para que proceda la retención del 7.5% del ISR a macheteros, operadores y maniobristas, sólo se deberá elaborar una relación individualizada de dicho personal que indique el monto de las cantidades pagadas en el período relativo, en los términos en que se elabora para los efectos de las aportaciones que realicen al IMSS.
Regla 2.1
Este beneficio también es aplicable tratándose de operadores, cobradores, mecánicos y maestros
Regla 3.2.
Los contribuyentes del sector de autotransporte terrestre de carga federal y foráneo de pasaje y turismo sólo podrán deducir hasta el 9% (antes 10%) de sus ingresos sin comprobantes fiscales.
Reglas 2.2., 3.3.
Limitación también aplicable para efectos del IETU. No obstante, de enero a junio, en lugar del 9% referido se aplicará el 9.5%.
Reglas 2.17., 3.21.
Los contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de carga de materiales o de pasajeros urbano y suburbano, podrán deducir con documentación que al menos reúna ciertos requisitos hasta el equivalente de 12% (anteriormente 15%) del total de sus ingresos propios.
Regla 4.2.
MANAGING ASSET/LIABILITY RISK WITH REINSURANCE AND ASSET STRATEGIES - A P/C Insurance Company Application
datos de encuesta: interes en la politica
El gatito Miau y sus dos amigas
French Alchemical Groups of the late 20th Century

References: Resolución 

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 29

Artículo 29
 Artículo 83

Artículo 100

Resolución 
 Resolución 
 RESOLUCIÓN 
 ARTÍCULO 16
 ARTÍCULO 123
 artículo 10
 artículo 16
 artículo 123
 ARTÍCULO 123
 ARTÍCULO 10
 ARTÍCULO 10
 artículo 109
 artículo 31
 artículo 29
 artículo 43
 artículo 2
 artículo 109
 artículo 22
 artículo 22
 artículo 176
 artículo 16
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 15
 artículo 41

Artículo 96
 artículo 31
 Resolución