Source: https://www.szcoportal.sk/33/zakon-o-dani-z-prijmov-a-medzinarodne-zmluvy-o-zamedzeni-dvojiteho-zdanenia-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVwCu1FOaWQbCwnqbL0hA6QA/
Timestamp: 2019-12-06 23:36:24+00:00

Document:
Zákon o dani z príjmov a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia | SZÈO online
Zákon o dani z príjmov a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
23.10.2018, Ing. Ida Gelatová; Ing. ¥udmila Hámo¹ová, Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.5.1 Zákon o dani z príjmov a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Daò z príjmov fyzickej osoby, spôsob platenia a vyberania dane upravuje zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p (ïalej len „ZDP”). Pri posudzovaní zdaniteµnosti konkrétneho príjmu zo zahranièia je potrebné neustále ma» na pamäti skutoènos», ¾e ZDP ustanovil nadradenos» medzinárodných zmlúv nad ustanoveniami zákona samotného za podmienok ustanovených v § 1 ods. 2ZDP.
Nadradenos» medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ïalej len „zmluvy o ZDZ”) nad vnútro¹tátnym daòovým zákonom znamená, ¾e zmluva má vy¹¹iu právnu silu ako ZDP. Takáto zmluva urèuje hranice platnosti ZDP a mô¾e ma» za následok vylúèenie postupu podµa daòového zákona, resp. jeho modifikáciu vo vz»ahu k subjektom druhého zmluvného ¹tátu. Aby mohol by» príjem zdanený v príslu¹nom ¹táte, musí nasta» prienik jeho zdaniteµnosti podµa vnútro¹tátneho daòového predpisu a súèasne podµa zmluvy o ZDZ. Na druhej strane zmluva v¹ak neustanovuje daòovníkom ¾iadne nové povinnosti, ktoré by u¾ neboli ustanovené vo vnútro¹tátnom daòovom predpise. Aktualizovaný zoznam ¹tátov, s ktorými má SR uzatvorené zmluvy o ZDZ, zverejòuje Ministerstvo financií SR na svojej internetovej stránke. Ak SR nemá uzatvorenú zmluvu o ZDZ s príslu¹ným ¹tátom, pri zdaòovaní príjmov z takéhoto ¹tátu sa postupuje v SR výluène podµa ustanovení ZDP.
Rozsah daòovej povinnosti
Pre urèenie rozsahu daòových povinností urèitej osoby na území konkrétneho ¹tátu je rozhodujúce stanovenie miesta jej daòovej rezidencie, èi¾e v ktorom ¹táte je daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou. Výraz „rezident” pou¾ívaný v medzinárodných zmluvách a výraz „daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou” vymedzený v ZDP oznaèujú daòovníka, ktorý má v príslu¹nom ¹táte „celosvetovú daòovú povinnos»”. Daòoví nerezidenti (daòovníci s obmedzenou daòovou povinnos»ou) sú zdaòovaní len z príjmov zo zdrojov na území SR.
Daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou
Podµa § 2 písm. d)ZDP daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou je fyzická osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdr¾iava. Trvalým pobytom je trvalý pobyt obèana v mieste jeho stáleho bydliska na území SR (podµa zákona è. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu obèanov SR a registri obyvateµov SR a pobyt cudzinca na území SR na základe udeleného povolenia na trvalý pobyt podµa zákona è. 404/2011 Z. z. o pobyte cudzincov…). Bydliskom sa rozumie mo¾nos» ubytovania fyzickej osoby, ktoré neslú¾i len na príle¾itostné ubytovanie, a so zreteµom na v¹etky súvisiace skutoènosti a okolnosti vrátane osobných väzieb a ekonomických väzieb fyzickej osoby k územiu SR je zrejmý zámer fyzickej osoby sa v tomto bydlisku trvale zdr¾iava». Fyzická osoba sa obvykle zdr¾iava na území SR, ak na území SR nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdr¾iava aspoò 183 dní v príslu¹nom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoµkých obdobiach, prièom do tohto obdobia sa zapoèítava ka¾dý, aj zaèatý deò pobytu.
Predmetom dane daòovníka s neobmedzenou daòovou povinnos»ou je podµa § 2 písm. f)ZDP príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahranièí.
Rezident SR je zamestnaný v Írsku. Poèas pobytu v Írsku prenajíma svoj byt v SR. Úèet v banke má otvorený v SR i v Írsku. Z ÈR mu plynie príjem - licenèné poplatky za poskytnutie práva na publikovanie svojho literárneho diela. Nakoµko je rezidentom SR, v¹etky svoje celosvetové príjmy je povinný uvies» v daòovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby v SR.
Daòovník s obmedzenou daòovou povinnos»ou
Týmto daòovníkom je podµa § 2 písm. e)ZDP fyzická osoba, ktorá nemá na území SR trvalý pobyt, ani sa tu obvykle nezdr¾iava. Daòovníkom s obmedzenou daòovou povinnos»ou je aj fyzická osoba, ktorá sa na území SR síce obvykle zdr¾iava, ale len na úèely ¹túdia alebo lieèenia, alebo ktorá hranice do SR prekraèuje denne alebo v dohodnutých èasových obdobiach len na úèely výkonu závislej èinnosti, ktorej zdroj je na území SR.
Predmetom dane daòovníka s obmedzenou daòovou povinnos»ou je podµa § 2 písm. g) ZDP príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území SR taxatívne vymedzený v § 16ZDP.
Rezident SR si objednal projekt na rodinný dom u èeského projektanta, ktorý prevzal cez internet podklady od objednávateµa a priebe¾ne posielal objednávateµovi výstupy, koncepcie, vizualizácie a niekoµkokrát aj osobne vycestoval do SR z dôvodu potreby konzultácií. I napriek tomu, ¾e boli tieto konzultácie vykonávané v SR a projekt bol odovzdaný v SR, rezident ÈR vykonával èinnos» v ÈR,…

References: § 1
 § 2
 § 2
 § 2
 § 2
 § 16