Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-rzeczy/ilpb1-4511-1-610-15-4-ag
Timestamp: 2017-10-20 08:59:32+00:00

Document:
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży rzeczy.
ILPB1/4511-1-610/15-4/AGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 4 maja 2015 r. (data wpływu 5 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży rzeczy – jest prawidłowe.
W dniu 5 maja 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży rzeczy.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 oraz art. 14f § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 3 lipca 2015r. znak ILPB1/4511-1-610/15-2/AG ILPP2/4512-1-347/15-2/PR ILPB2/4514-1-76/15-2/MK na podstawie art. 169 § 1 i § 2 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 6 lipca 2015 r. Wniosku nie uzupełniono.
Wnioskodawca posiada dużą ilość przedmiotów używanych, które używane są dłużej niż 6 miesięcy - często nawet dłużej niż 10 lat, a nawet zdarzają się ponad 40-letnie przedmioty. Wnioskodawca nie posiada na nie żadnych paragonów ani innych dowodów zakupu, ponieważ przedmioty te stanowią majątek rodzinny od wielu lat. Są to książki, narzędzia, części do maszyn, itp. Niektóre rzeczy są trudno dostępne stąd ich wartości nie da się w łatwy sposób ocenić - są warte tyle, za ile uda się je sprzedać.
Wnioskodawca chciałby pozbyć się większości z nich, ponieważ zalegają w domu, ale nie wie w jaki sposób zrobić to zgodnie z prawem.
Skoro są to przedmioty używane dłużej niż 6 miesięcy (i żaden nie jest wart więcej jak 1.000 zł), to czy Wnioskodawca ma obowiązek w ogóle płacić podatek od ich zbycia...
Czy Wnioskodawca musi każdorazowo spisywać umowę kupna-sprzedaży z kupującym...
W jaki sposób Wnioskodawca ma udowodnić, że rzeczywiście są one używane dłużej niż 6 miesięcy, skoro niektóre przedmioty są w rodzinie dłużej niż Zainteresowany żyje...
Przedmiotem niniejszego rozstrzygnięcia jest odpowiedź na pytanie oznaczone nr 1, tj. dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży rzeczy. Natomiast odpowiedzi na pytania oznaczone nr 2 i 3, tj. w zakresie konieczności spisywania umowy kupna-sprzedaży oraz w zakresie udowodnienia okresu używania rzeczy udzielono w dniu 3 lipca 2015 r. postanowieniem nr ILPB1/4511-1-610/15-3/AG ILPP2/4512-1-347/15-3/PR ILPB2/4514-1-76/15-3/MK.
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż odbywałaby się głównie w jego miejscu zamieszkania, kupców szukałby przez ogłoszenia w pobliskich miejscowościach. Zainteresowany nie wyklucza również oferowania swoich artykułów w internecie. Wnioskodawca uważa, że jego działania nie będą nosić znamion działalności gospodarczej, ponieważ nie planuje dokupywać produktów do odsprzedaży - wyłącznie planuje sprzedawać to, co już posiada. Ciężko jest określić ciągłość działań, ponieważ nie są to przedmioty codziennego użytku, które mogą być potrzebne każdemu - raczej potrzebne są wąskiej grupie ludzi, ale Wnioskodawca nie może również zapewnić, że nie uda mu się sprzedać 3-5 sztuk w miesiącu, bo ma ich dużo. Cała sprzedaż trwałaby tak długo, aż Wnioskodawca sprzedałby wszystkie artykuły lub ich większość. W opinii Wnioskodawcy takie działania nie noszą znamion działalności gospodarczej. Zainteresowany nie zajmowałby się tym również w sposób ciągły, ponieważ nie zawsze ma czas na to.
Ponadto Wnioskodawca uważa, że sprzedając artykuły używane dłużej niż 6 miesięcy oraz o wartości nieprzekraczającej 1.000 zł, jest zwolniony ze wszystkich podatków i tak zarobionymi pieniędzmi może bez ryzyka dalej dysponować.
Odnosząc się do kwestii używania dłużej niż 6 miesięcy, Wnioskodawca uważa, że sam stan przedmiotów jest wystarczający, aby stwierdzić że są one stare i bardzo długo używane. Ponadto faktem jest, że większość przedmiotów nie jest w tej chwili produkowana - ani w podobnej formie, ani w delikatnie zmienionej.
Zainteresowany uważa również, że przy sprzedaży przedmiotu używanego nie ma obowiązku podpisywania jakiejkolwiek umowy, ponieważ wiążącą wydaje się umowa ustna.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza, a zgodnie z pkt 8 lit. d) tego przepisu – odpłatne zbycie innych rzeczy.
W myśl art. 5a pkt 6 cyt. ustawy ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby dla uznania danego działania za działalność gospodarczą – czynności podejmowane w ramach tego działania wykonywane były w sposób zorganizowany i ciągły. Zorganizowany – tj. w sposób uporządkowany, prowadzony wg jakichś reguł, zasad.
Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest m.in. odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2, innych rzeczy (rzeczy ruchomych) – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
W świetle powyższego, obowiązek podatkowy powstanie w przypadku wystąpienia okoliczności wskazanych w powołanych wyżej przepisach. W sytuacji, gdy sprzedaż rzeczy dokonywana jest przez podatnika w sposób zorganizowany i ciągły, we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, w celu zarobkowym, tzn. z nastawieniem na zysk, wówczas będzie ona posiadać znamiona pozarolniczej działalności gospodarczej, wskazane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; w związku z tym przychody uzyskane z tego tytułu zalicza się do przychodów z działalności gospodarczej.
Natomiast, gdy sprzedaż nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy; są to przychody z odpłatnego zbycia rzeczy.
Z kolei sprzedaż rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie nie stanowi źródła przychodu.
Z przedmiotowego wniosku wynika, że Wnioskodawca posiada przedmioty używane, które używane są dłużej niż 6 miesięcy, często nawet dłużej niż 10 lat, a zdarzają się ponad 40-letnie przedmioty. Wnioskodawca nie posiada na nie żadnych paragonów ani innych dowodów zakupu, ponieważ przedmioty te stanowią majątek rodzinny od wielu lat. Są to książki, narzędzia, części do maszyn, itp. Niektóre rzeczy są trudno dostępne stąd ich wartości nie da się w łatwy sposób ocenić - są warte tyle, za ile uda się je sprzedać.
Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że opisana sprzedaż ww. rzeczy, będących własnością Wnioskodawcy, nie będzie następowała w wykonaniu działalności gospodarczej, tj. nie nosi znamion pozarolniczej działalności gospodarczej, wskazanych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. To oznacza, że dokonane czynności należy ocenić przez pryzmat źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy, tj. jako sprzedaż innych rzeczy.
Z opisu sprawy wynika, że sprzedaż ww. przedmiotów zostanie dokonana przez Wnioskodawcę po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tych przedmiotów. Tym samym ich sprzedaż – nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. uzyskane z tego tytułu środki finansowe nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji, na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu przedmiotowej wyprzedaży posiadanych rzeczy.
Końcowo tut. Organ informuje, że wniosek w zakresie podatku od towarów i usług oraz w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych został rozpatrzony odrębnym pismem.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż rzeczy > ILPB1/4511-1-610/15-4/AG

References: art. 14
 art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 10
 art. 5
 art. 10
 art. 5
 art. 10
 art. 10
 art. 5
 art. 10