Source: https://idconline.mx/fiscal-contable/2018/07/02/finiquito-o-indemnizacion-laboral
Timestamp: 2018-11-15 02:06:11+00:00

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¿Finiquito o indemnización laboral? | IDC
Mediante diversos ejemplos se muestran los cálculos necesarios para calcular cada uno de estos conceptos y cuándo se está obligado a pagar uno u otro
Es común que al término de una relación laboral, los empleadores se cuestionen sobre los pagos que están obligados a hacer al colaborador que deja su puesto, porque la procedencia de estos dependen de si las causas de separación son imputables al trabajador o a aquellos.
Los artículos 47, 51 y 53 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) prevén las siguientes causas de terminación de una relación laboral:
terminación colectiva de las relaciones laborales, y
Atendiendo al motivo de la baja del trabajador, el patrón pagará el finiquito o indemnizaciones siguientes:
finiquito: se integra por las partes proporcionales de vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y otros pagos generados por el trabajador durante el tiempo en que laboró y que no se hubiesen cubierto al momento de la separación (arts. 79, 80 y 87, LFT)
Según el numeral 50 de la LFT la indemnización es:
constitucional: cuando consista en un pago equivalente a tres meses del salario, o
por negativa de reinstalación: solo procederá cuando el trabajador hubiere demandado al patrón el cumplimiento del contrato, mediante el juicio correspondiente ante la Junta de Conciliación y Arbitraje competente y este se rehuse. El pago dependerá del tipo de contrato celebrado por:
tiempo indeterminado: 20 días de salario por cada uno de los años de servicios prestados
tiempo determinado con duración:
menor a un año: equivalente a los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados, o
En caso de que el IMSS le dictamine a un trabajador una invalidez por enfermedad general, este puede elegir:
la terminación de la relación de trabajo, supuesto en el que se le cubrirá un mes de su salario como concepto de gratificación, además del finiquito y la prima de antigüedad respectiva, o
que se le proporcione otro empleo compatible con sus actuales aptitudes. Si el patrón no está en condiciones de reubicarlo, se enfrenta a un despido injustificado, y por ende tendría que pagarle el finiquito, la prima de antigüedad y la indemnización constitucional
A los trabajadores de planta (contratados por tiempo indeterminado) que se separen voluntariamente de su empleo, siempre y cuando hubieran cumplido cuando menos 15 años de servicios al momento de su retiro tienen derecho a 12 días de salario por cada año de servicios prestados por concepto de prima de antiguedad. También quienes sean separados de su empleo por causa justificada o injustificada y en el caso de muerte o invalidez del trabajador, sin importar su antigüedad, tienen derecho a este concepto.
Si en el juicio laboral correspondiente el patrón no comprueba la causa de la rescisión del trabajador demandante, este tiene derecho, además, de cualquiera que hubiese sido la acción intentada, a que se le paguen los salarios caídos computados desde la fecha del despido hasta por un periodo máximo de 12 meses.
Si al término de dicho plazo, no ha concluido el procedimiento o no se ha dado cumplimiento al laudo, se pagarán los intereses que se generen sobre el importe de 15 meses de salario, a razón del 2 % mensual, capitalizable al momento del pago.
Separación sin responsabilidad para el trabajador (rescisión)
Notas: (1) Se da cuando el patrón incurre en alguno de los supuestos de rescisión previstos en el artículo 51 de la LFT
(2) Salvo ajuste de personal por compra de maquinaria, en cuyo caso deberán cubrirse cuatro en lugar de tres meses
(3) Se requiere mínimo 15 años de servicios
Integración del salario base de indemnización
Atendiendo a los numerales 84 y 89 de la LFT, los pagos indemnizatorios de tres meses y 20 días por año, se pagan con el salario que se integra con los siguientes conceptos:
Para trabajadores que perciban ingresos variables (salario por unidad de obra o tiempo), se debe obtener el promedio de los últimos 30 días efectivamente laborados. Si en este plazo se dio un aumento salarial, se toma como salario diario integrado el promedio de las últimas percepciones obtenidas a partir del día del incremento (art. 89, LFT).
No obstante, tratándose de comisionistas con ingresos variables, el salario diario integrado se calcula con el promedio de las comisiones generadas en el último año o las percibidas en el tiempo que hubiese laborado de no haber cumplido el año de servicios (arts. 84 y 289, LFT).
Cuando sean ingresos mixtos, se consideran los elementos variables más los conceptos fijos.
Como ya se mencionó la prima de antigüedad se paga con 12 días de salario por cada año de servicios, considerando que dicho salario no puede ser inferior al salario mínimo, pero si el salario del trabajador excede del doble del salario mínimo, se toma esta cantidad como tope (arts. 162, 485 y 486, LFT).
Los pagos provenientes de la terminación de una relación laboral se encuentran regulados en el Capítulo I del Título IV de la LISR, y gozan de las siguientes exenciones para el ISR:
El total de estos pagos están exentos hasta por el equivalente a 90 veces la UMA por cada año de servicios (cada fracción de más de seis meses laborados se toma como un año (art. 93, fracc. XIII, LISR)
La exención se aplicará a cada concepto que lo integre. Por ejemplo: aguinaldo hasta por el equivalente a 30 veces la UMA, prima vacacional hasta 15 veces la UMA.
Salarios devengados y no pagados están totalmente gravados
Al tratarse de un salario no tiene exención
La señora Patricia Vega López presentó su renuncia a la empresa en la cual laboró durante más de tres años. Por lo que la empresa debe determinar el pago de su finiquito con base en los siguientes datos:
1o de noviembre de 2014
Días de vacaciones pendientes de tomar correspondientes al periodo de noviembre 2016 a octubre de 2017
Aportaciones mensuales del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 31 de julio de 2018 (la aportación es del 6 % sobre el salario)
Salarios devengados y no pagados (segunda quincena de julio)
Como primer punto se determinan las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia.
Días laborados en 2018 (del 1o de enero al 31 de julio)
$16,699.24
Aun cuando no se laboró el año completo, debe aplicarse la exención completa para el ISR de 30 veces la UMA (art. 93, fracc. XIV, LISR).
$14,281.24
La empresa integra la prestación del fondo de ahorro con base en los lineamientos previstos en la LISR para su deducción y deducibilidad; por lo tanto, está totalmente exento (art. 93, fracc. XI, LISR).
Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de julio
Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de julio
Días laborados (del 1o de noviembre de 2017 al 31 de julio de 2018)
$28,704.46
$10,046.56
Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional se le aplica la exención del ISR (art. 93, fracc. XIV, LISR).
$8,837.56
28,704.46
10,046.56
$84,430.26
El impuesto a retener por el finiquito, se calcula aplicando al total de los pagos gravados la tarifa mensual del ISR y del subsidio para el empleo. Al resultado se le disminuirá el impuesto retenido en la primera quincena del mes.
Ingresos gravados de julio
Fondo de ahorro exento
Prestaciones gravables proporcionales
$51,823.26
Salarios devengados no cobrados (del 16 al 31 de julio)
Salarios pagados en la primera quincena de julio
$86,323.26
ISR de aplicar la tarifa mensual
$21,875.13
$5,298.14
ISR conforme a la tarifa mensual
$18,714.26
Como el motivo de la separación es renuncia voluntaria con un tiempo laborado inferior a 15 años, no tiene derecho al pago de la prima de antigüedad y solo se paga el finiquito.
Salarios devengados y no pagados correspondientes a la segunda quincena de julio
18,714.26
La señora Sonia Rodríguez Morales falleció el 10 de junio de 2018, fecha hasta la que laboró en la empresa “Cementos Luna, SA”. Así, la compañia deberá calcular y pagar el finiquito y la prima de antigüedad, a los deudos del trabajador con base en los siguientes datos:
1o. de agosto de 2016
1 año, 10 meses, 10 días
Salarios devengados y no pagados (del 1o al 10 de junio)
Por el año de la baja, se calculan los ingresos proporcionales del aguinaldo, vacaciones y prima vacacional.
Días laborados en 2018 (del 1o. de enero al 10 de junio)
Días laborados (del 1o. de agosto de 2017 al 10 de junio de 2018)
En estos casos, el empleador debe pagar la prima de antigüedad correspondiente al tiempo laborado, sin importar si este es menor a 15 años.
El pago que realiza la empresa a los deudos del trabajador, se considera ingreso por herencia, por lo que está exento del ISR (arts. 93, fracc. XXII, LISR y 261, fracc. II, inciso a), RLISR).
Es vital que el patrón recopile la constancia de designación de beneficiarios emitida por la Junta de Conciliación y Arbitraje, ya que en ella consta el nombre a quien se le debe entregar las prestaciones laboradas devengadas por el fallecido (esto es su deudo).
roporción correspondiente de vacaciones
$20,137.01
La empresa “Comercializadora, SA” despidió al señor Ricardo Sánchez López, quien demandó ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, la reinstalación en sus labores; obtuvó un fallo a su favor, y al no haber sido reinstalado, la empresa necesita pagar el finiquito y la indemnización correspondiente con los siguientes datos:
Día de despido
10 años, 1 mes, 15 días
Días de vacaciones generadas a partir de mayo de 2018
Salarios devengados y no pagados (primera quincena de junio 2018)
Por lo que respecta al finiquito, se integra con los ingresos proporcionales pendientes de pago de aguinaldo, vacaciones y prima vacacional, a los que se les aplicarán las exenciones del ISR correspondientes.
Días laborados en 2018 (del 1o. de enero al 15 de junio)
$8,187.12
10.7738
$12,928.56
3,232.14
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido (finiquito)
$24,347.82
Al finiquito se adicionan los salarios de la primera quincena del mes (devengados y no pagados a la fecha del despido) y al total de ingresos se aplica la tarifa mensual del ISR y del subsidio al empleo.
$38,720.82
7,325.68
$35,022.14
Al tratarse de un despido, se paga la prima de antigüedad proporcional al tiempo laborado.
$21,206.40
$21,473.25
Las indemnizaciones de tres meses de salario y 20 días por año, se pagan con base en el salario diario integrado como sigue:
La indemnización de 20 días por año, en apego al cumplimiento del laudo emitido por la Junta de Conciliación y Arbitraje correspondiente, es:
$253,480.00
253,480.00
$389,019.25
En términos del artículo 93, fracción XIII de la LISR, la prima de antigüedad y las indemnizaciones están exentas conforme lo siguiente:
Años completos de servicio (cada fracción de más de seis meses se considerará como un año)
$316,479.25
El monto gravado por estos pagos se sujeta a la tasa de retención que resulte de dividir el ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario entre este último (art. 96, sexto párrafo, LISR):
ISR correspondiente al último sueldo
$11,777.68
$58,453.72
58,453.72
$330,565.53
330,565.53
$365,587.67
Al señor Ramón Pérez Guzmán se le emitió una invalidez definitiva debido a que su patrón no pudo reubicarlo en otro puesto, por lo que este decide dar por terminada la relación laboral, consecuentemente la empresa está obligada a cubrir el finiquito correspondiente, así como un mes de su salario por concepto de gratificación.
1o de marzo de 2014
4 años, 3 meses, 20 días
Días de vacaciones generadas en el año de la separación, según contrato de trabajo
Salarios devengados y no pagados (del 15 al 20 de junio)
Días laborados en 2018 (del 1o de enero al 20 de junio)
Prestaciones devengadas a la fecha de la baja
$11,524.44
Ingresos gravados de junio
$7,897.44
Salarios devengados no cobrados (del 15 al 20 de junio)
Ingresos gravados de junio de 2018
$10,397.44
Al total de ingresos se les aplicará la tarifa mensual del impuesto y del subsidio para el empleo.
Toda vez que la separación es a causa de una invalidez por enfermedad general, la empresa debe pagar la prima de antigüedad proporcional a los años de servicios prestados.
$8,482.56
$9,132.89
A la compensación por invalidez y la prima de antigüedad se les aplica la exención de las 90 veces la UMA por cada año de servicios.
Ingresos exentos por prima de antigüedad y gratificación
Ingresos gravados por prima de antigüedad y gratificación
Un mes de salario por gratificación
Ingresos con motivo de la terminación laboral
El impuesto por los pagos por retiro, se determina aplicándoles la tasa que resulte de dividir el ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario entre este último.
Para este ejemplo, la exención es superior al total de los ingresos por retiro, por lo que no se efectúa retención.
ISR a retener por finiquito y gratificación
$13,041.53
9,132.89
Un mes de salario de gratificación por invalidez
$37,174.42
Intereses por salarios caídos
Cuando un colaborador demanda a su empleador por despido injustificado y el juicio respectivo se resuelve a favor del primero, además de los pagos que por concepto de finiquito o indemnizatorios que se condene a la empresa, esta debe pagar los salarios caídos hasta por un máximo de 12 meses, y en su caso cubrir un interés mensual del 2 % calculado hasta por 15 meses en términos del artículo 48 de la LFT.
Tómese el ejemplo de un trabajador que a principios del 2017 se le separó de la empresa, demandando un despido injustificado y en julio de 2018 la Junta de Conciliación y Arbitraje condenó a la empresa el pago de salarios caídos por un periodo de 12 meses más el pago de intereses por seis meses más, conforme a los siguientes datos:
Tres meses por concepto de indemnización
Importe de salarios caídos
Meses de salarios caídos
Meses de salarios que sirven de base para el cálculo de los intereses
Importe de los salarios
Porcentaje de los intereses (1)
Nota: (1) Tasa mensual (art. 48, tercer párrafo, LFT)
Intereses correspondiente
Nota: Versa sobre un juicio que se prolongó seis meses más después de un año de iniciado
Monto de 12 meses de salarios caídos
Monto de los intereses por seis meses adicionales
Ahora bien, el ISR a cargo por los intereses pagados se determinará atendiendo a la naturaleza de estos, para lo cual se tomará el criterio de la tesis aislada: INTERÉS PREVISTO EN EL TERCER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 48 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. AL TENER LA MISMA NATURALEZA DE LOS SALARIOS CAÍDOS, PARA SU CONDENA NO SE REQUIERE RECLAMARLO EXPRESAMENTE EN LA DEMANDA (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE DICIEMBRE DE 2012), visible en el Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Tomo III, Libro 27, p. 2083, Materia Laboral, Tesis: XXVII.3o.24 L (10a.), Tesis Aislada, febrero de 2016.
Es decir, los intereses pagados por salarios caídos se consideran parte de estos.
El SAT considera estas percepciones como salarios ordinarios, consecuentemente el trabajador debe acumular en un solo momento los ingresos por los salarios caídos sin gozar de ninguna exención para el ISR.
Sin embargo, en una sentencia obtenida por la Prodecon producto de un juicio de nulidad, a favor de un trabajador se determinó que los salarios caídos obtenidos por los trabajadores después un juicio laboral, tienen una naturaleza compensatoria y resarcitoria en favor del trabajador derivado de su separación injustificada; por consiguiente, deben recibir el tratamiento de indemnización para el cálculo del ISR, de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 95 de la LISR, aplicando la exención prevista por el numeral 93 fracción XIII de la misma Ley.
Esto, según el juicio 25505/16–17–12–5, visible en la sentencia de fecha 15 de junio de 2017, emitida por la Décimo Segunda Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Así, quienes opten por tomar este último criterio adicionarán los salarios caídos y sus intereses, a los demás ingresos indemnizatorios para aplicar la exención de las 90 veces la UMA por cada año de servicios, debiendo calcular el ISR en términos del artículo 95 de la LISR.
Cuando se decida adoptar un criterio más conservador apegado a los lineamientos del SAT, no se tomará exención y la retención del impuesto puede calcularse observando el procedimiento previsto en el artículo 163 del RLISR, como sigue:
Se divide el monto total de los salarios caídos e intereses entre el número de días que corresponda y el resultado se multiplicará por 30.4.
Según la citada tesis, la finalidad de los intereses es sustituir la generación de los salarios caídos por un lapso prolongado, por lo que en el número de días al que corresponden los pagos se tomará el periodo al que corresponden tanto los salarios caídos como los intereses, que en este ejemplo son 15 meses.
Número de días a que corresponde el pago
$23,008.54
En términos de la fracción II del artículo 163 del RLISR al promedio mensual se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate, aplicando al resultado la tarifa mensual del ISR. Sin embargo, al tratarse de una persona que ya no labora con la empresa no hay cantidad que adicionar a dicho promedio y el impuesto se calculará solo sobre el mismo:
$10,998.59
La fracción III del artículo 163 del RLISR señala que este gravamen se disminuye con el que correspondería al ingreso ordinario del mes sin considerar las demás remuneraciones; pero como ya se mencionó, al ser un extrabajador no se tiene cantidad por este concepto.
ISR por ingresos ordinarios del mes
Este ISR se divide entre el promedio mensual de ingresos y el cociente se expresar en por ciento (art. 163, fracc. V, RLISR).
23,008.54
$65,163.60
El personal involucrado con la nómina de la empresa, debe conocer qué conceptos integran un finiquito y una indemnización, así como cuándo se debe pagar uno u otra para así evitar una controversia laboral que se tenga que ventilar en la Junta de Conciliación y Arbitraje correspondiente.

References: artículo 51
 artículo 93
 artículo 48
 ARTÍCULO 48
 artículo 95
 artículo 95
 artículo 163
 artículo 163
 artículo 163