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1. Quién no tiene que declarar en el IRPF: - PDF
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Pablo Villanueva Núñez
1 1. Quién no tiene que declarar en el IRPF: 1.1 Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2014 rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta: Rendimientos del trabajo euros anuales cuando procedan de un solo pagador Si se trata de + de 1 pagador: 1ª. Que la suma de las cantidades percibidas del 2º y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de euros anuales. 2ª. Que sus únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del Impuesto y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el artículo 89.A) del RIRPF para los perceptores de este tipo de prestaciones euros anuales, cuando 1º. Procedan de más de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del 2º y restantes pagadores, por orden de cuantía, superen en su conjunto la cantidad de euros anuales. 2º. Se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisión judicial previstas en el artículo 7, letra k), de la Ley del Impuesto. 3º. El pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el artículo 76 del RIRPF. 4º. Se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención NOTA: En caso de tributación conjunta habrán de tenerse en cuenta los mismos límites cuantitativos señalados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el número de pagadores se atenderá a la situación de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado. Así, por ejemplo, en una declaración conjunta de ambos cónyuges, cada uno de los cuales percibe sus retribuciones de un único pagador, el límite determinante de la obligación de declarar es de euros anuales Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta con el límite conjunto de euros anuales NOTA: A partir de 1 de enero de 2014 se excluye del límite conjunto de euros anuales a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de la Ley del Impuesto, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial Con el límite conjunto de euros anuales Tampoco tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales el límite conjunto de euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros NOTA: A efectos de la determinación de la obligación de declarar no se tendrán en cuenta las rentas exentas. 1
2 1.2 Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2014 exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retención, hasta un importe máximo conjunto de euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta. 2. Quién tiene que declarar en el IRPF: Estarán obligados a declarar los contribuyentes: - Que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantías que para cada clase o fuente se señalan más arriba. - Contribuyentes que tuvieran derecho a: deducción por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposición internacional, hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, hayan realizado aportaciones a planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social. La presentación será necesaria: Contribuyentes no obligados a declarar por razón de la cuantía y naturaleza o fuente de la renta obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolución derivada de la normativa del IRPF que, en su caso, les corresponda. 3. Calendario de la declaración de renta 2014 El plazo de presentación de las autoliquidaciones del IRPF correspondientes al ejercicio 2014, cualquiera que sea su resultado, será el siguiente: a) El comprendido entre los días 7 de abril y 30 de junio de 2015, ambos inclusive, si la presentación de la declaración se efectúa por vía electrónica. b) El comprendido entre los días 11 de mayo y 30 de junio de 2015, ambos inclusive, si la presentación de la declaración se efectúa por cualquier otro medio. c) Si se efectúa mediante domiciliación bancaria: hasta el 25 de junio de Obligación de presentar declaración de patrimonio 4.1 Obligación de declarar: Los sujetos pasivos cuya cuota del IP, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieran, resulte a ingresar. 2
3 No obstante, estarán obligados a presentar la declaración todos aquellos cuyo valor de bienes y derechos calculados según la normativa del mismo (y sin computar a estos efectos las cargas, gravámenes, deudas u otras obligaciones personales) resulte superior a de euros, aunque resulte negativa. 4.2 Reducción de la base imponible: - Para los sujetos pasivos por obligación personal residentes en alguna Comunidad Autónoma: La base imponible se reducirá en el mínimo exento que haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma y, en el caso de que ésta no hubiese aprobado el mínimo exento, la base imponible se reducirá en euros La Comunidad Autónoma de Cataluña ha aprobado como cuantía del mínimo exento euros. - La Comunidad Autónoma de LES ILLES BALEARS ha aprobado como cuantía del mínimo exento euros. - Para los sujetos pasivos no residentes que tributen por obligación personal de contribuir y para los sujetos pasivos sometidos a obligación real de contribuir el mínimo exento es de euros. 5. Calendario de la declaración de IP Presentación y, en su caso, ingreso: desde el 7 de abril hasta el día 30 de junio de Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, desde 7 de abril hasta el 25 de junio de NOTA: La presentación de la declaración correspondiente a este impuesto deberá efectuarse obligatoriamente por vía electrónica a través de Internet. NOTA: Los contribuyentes que presenten declaración por el Impuesto sobre Patrimonio, además, estarán obligados a utilizar la vía electrónica para la presentación de la declaración del IRPF o para la confirmación del borrador de la misma, según proceda. 6. Pago de la declaración de IRPF El importe de la deuda tributaria, bien de autoliquidación o en el borrador confirmado, se podrá fraccionar, sin interés ni recargo, en dos partes: - El primero, del 60 por 100, en el momento de presentar la declaración. - El segundo, del 40 por 100 restante hasta el día 5 de noviembre de 2015, inclusive. 7. Obtención de los datos fiscales: 7.1 Envío Desde el 7 de abril de 2015, la Agencia Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes el borrador de la declaración y/o los datos fiscales, por medios electrónicos a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a la que se puede acceder a través del Portal de la Agencia 3
4 Tributaria en Internet ( o bien directamente en la dirección " 7.2 Obtención Para ello, los contribuyentes deberán comunicar su Número de Identificación Fiscal (NIF), el importe de la Base liquidable general sometida a gravamen reflejado en la casilla 415 de la declaración de Renta correspondiente al ejercicio 2013 y el número de teléfono móvil en el que deseen recibir, mediante mensaje SMS, el número de referencia del borrador o de los datos fiscales. En particular, tratándose de contribuyentes que hubiesen suscrito el servicio de alertas a móviles de la Agencia Tributaria, la puesta a disposición del borrador o, en su defecto, de sus datos fiscales se efectuará directamente mediante mensaje SMS por el que se comunicará el número de referencia que le permita acceder a los mismos por Internet. Por su parte, a los contribuyentes abonados a la notificación electrónica se les remitirán los resultados del borrador o, en su defecto, los datos fiscales a su dirección electrónica habilitada. Finalmente, los contribuyentes que dispongan de certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electrónica, que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administración Tributaria según la normativa vigente en cada momento o bien de un sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario PIN), podrán acceder, directamente a su borrador o a sus datos fiscales a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Internet, en la dirección electrónica " en cuyo caso no será preciso hacer constar el importe de la casilla Novedades en el IRPF 2014 Rendimientos del trabajo: Exenciones: Se limita a la cantidad de euros, el importe de la exención de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador contempladas en el artículo 7.e) de la LIRPF. Este nuevo límite se aplicará: A los despidos o ceses producidos a partir del 1 de agosto de A los despidos que deriven de un ERE aprobado o de un despido colectivo comunicado a la autoridad laboral con posterioridad a 1 de agosto de Retribuciones en especie: No se consideran rendimientos del trabajo en especie ni, por tanto, tributan las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2014 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo. NOTA: A estos efectos, se entienden incluidos, entre otros, las cantidades utilizadas para proporcionar, facilitar o financiar su conexión a Internet, así como los derivados de la entrega o renovación gratuita, o a precios rebajados, o de la concesión de préstamos y 4
5 ayudas económicas para la adquisición de los equipos y terminales necesarios para acceder a aquélla, con su "software" y periféricos asociados. En el ejercicio 2014 es plenamente aplicable la nueva regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda que no sea propiedad del pagador: el coste para el pagador. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa: Se mantiene la limitación a la deducibilidad de los gastos por amortización que será aplicable a los contribuyentes que no cumplan los requisitos para ser considerados empresas de reducida dimensión. Se mantiene la reducción del límite máximo de la deducción del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida (art y 7 TRLIS) para los contribuyentes que no tengan la consideración de empresas de reducida dimensión. Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva: Desde el 1 de enero de 2014 están obligados a llevar el libro registro de ventas e ingresos los contribuyentes que ejerzan las actividades económicas en estimación objetiva susceptibles de retención al 1 por 100. En 2014 las actividades agrícolas a las que resulta aplicable el método de estimación objetiva podrán aplicar un nuevo índice corrector por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica. Ganancias y pérdidas patrimoniales: Se declaran exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de: Dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del mismo, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito o con entidades que, de manera profesional, realicen la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios. Transmisión de vivienda realizada en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales, cuando concurran los mismos requisitos que para la dación en pago En todo caso será necesario que el propietario de la vivienda habitual no disponga de otros bienes o derechos en cuantía suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda y evitar la enajenación de la vivienda. NOTA: la exención surte efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos. Están exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión, a partir del 7 de julio de 2014, de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación que hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente por un período superior a tres años (contados de fecha a fecha) desde su adquisición, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en la disposición adicional trigésima cuarta de la Ley del IRPF en su redacción en vigor a 31 de diciembre de
6 Integración y compensación de rentas: Se establece un régimen especial y más favorable para compensar la parte de los saldos negativos de la base imponible del ahorro que procedan de: Rendimientos negativos derivados de participaciones preferentes o deuda subordinada o bien de otros valores recibidos en sustitución de estas. Pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de valores que se hayan recibido en sustitución de participaciones preferentes o deuda subordinada. 6

References: artículo 17
 artículo 89
 artículo 7
 artículo 76
 artículo 85
 artículo 7