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Timestamp: 2019-03-23 08:47:21+00:00

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Normativa impositiva municipal aplicable al APP | KPMG Panamá
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Normativa impositiva municipal aplicable al Área Panamá-Pacífico
Normativa impositiva municipal aplicable al APP
Carta Informativa N° 3
Las empresas que se establecen en el Área Económica Especial Panamá-Pacífico, además de ciertos incentivos fiscales otorgados por la Ley N° 41 de 20 de julio de 2004, quedan amparadas por normas impositivas municipales de carácter especial, fundamentalmente consagradas en la Ley N° 9 de 24 de enero de 1958 “Por la cual se reconocen derechos a los municipios”, el Decreto Ejecutivo N° 170 de 15 de diciembre de 2008 “Por el cual se adopta el Acuerdo de Entendimiento suscrito ente la Agencia del Área Económica Especial Panamá-Pacífico y el Municipio del Distrito de Arraiján”, y la Resolución Administrativa N° 117-11 de 27 de junio de 2011 “Por la cual se expide y publica el Texto Único del Reglamento de registro de empresas y de actividades a desarrollar en el Área Económica Especial Panamá – Pacífico”.
En este orden, existen tres tipos de prerrogativas en materia tributaria municipal atribuibles al área de libre comercio en cuestión: 1) la restricción de gravar con impuestos municipales; 2) la estabilidad tributaria en el orden municipal y 3) las exenciones de derechos, tasas o impuestos municipales. A continuación desarrollaremos el alcance de cada una de estas categorías.
La restricción de gravar con impuestos municipales
Las siguientes actividades [y/o empresas] no se pueden gravar con impuestos municipales en el Área Panamá-Pacífico:
Conforme al Artículo 3 de la Ley N° 9 de 24 de enero de 1958 y al Artículo Trigésimo Primero del Decreto Ejecutivo N° 170 de 15 de diciembre de 2008, las mercaderías y efectos del comercio que se introduzcan, almacenen, transformen o retiren del Área Panamá-Pacífico o a los establecimientos que se dedican dentro del Área Panamá-Pacífico al recibo, almacenaje, transformación o expedición de tales mercaderías o efectos de comercio.
De acuerdo con el Artículo 60 de la Ley N°41 de 20 de junio de 2004, dentro de las empresas y actividades que pueden estar amparadas por la exención de impuestos municipales antes mencionada están las siguientes:
Las empresas que presten servicios relacionados con la aviación y los aeropuertos, en lo que respecta al transporte, manejo y almacenamiento de carga en general, la distribución y manufactura de partes o piezas de aeronaves, para su importación, exportación o traspaso entre empresas ubicadas en Panamá-Pacífico u otras zonas especiales en el territorio nacional.
La manufactura de productos, componentes y partes de alta tecnología, ya sea para su importación, su exportación o la enajenación o traspaso entre empresas ubicadas en Panamá-Pacífico u otras zonas especiales en el territorio nacional.
Las actividades de procesamiento, fabricación, ensamblaje o manufactura de productos, componentes y partes en las cuales se utilicen procesos de alta tecnología.
Los servicios multimodales y logísticos.
Las actividades de importación, exportación y reexportación de mercaderías y demás artículos o bienes de comercio.
Los vehículos de ruedas registrados ante el Municipio de Arraiján no están exentos, por tanto quedan sujetos a impuestos municipales.
Según el Artículo Trigésimo Segundo del Decreto Ejecutivo N° 170 de 15 de diciembre de 2008, tampoco se pueden gravar con impuestos municipales los servicios públicos de abastecimiento de agua potable, alcantarillado sanitario, electricidad, telecomunicaciones, radio y televisión, así como la transmisión y distribución de gas natural, y los bienes dedicados a la prestación de tales servicios. Los mismos solamente son gravados con tributos nacionales.
Sin embargo, se pueden gravar con impuestos municipales los anuncios y rótulos, placas para vehículos y construcción de edificaciones y reedificaciones, aunque estén relacionados a los servicios públicos.
De conformidad con el Artículo 79 de la Ley N° 106 de 1973 y el Artículo Trigésimo Quinto del Decreto Ejecutivo N° 170 de 15 de diciembre de 2008 no se gravan con impuestos, derechos y tasas municipales las cosas, objetos, servicios y actividades de cualquier clase, que sean gravados por la Nación. A su vez, no serán gravadas con impuestos municipales dentro del Área Panamá-Pacífico el ejercicio de las profesiones liberales y de los oficios y las artes, tal como está consagrado en el Artículo 40 de la Constitución Nacional.
La estabilidad tributaria en el orden municipal
Durante los primeros 5 años de su inscripción en el Registro del Área Panamá-Pacífico, a las Empresas, Desarrolladores y Operadores se les aplicará el régimen impositivo municipal vigente a la fecha de la inscripción. Posteriormente, les será aplicable el sistema de determinación y pago de impuestos municipales vigente a la fecha de vencimiento de los cinco primeros años, por otro periodo igual.
Si durante el periodo de los 10 años se hace una modificación al sistema impositivo municipal que beneficiara a las empresas que gozan de estabilidad jurídica tributaria, el mismo les será aplicable sin que se entienda que se han violado las garantías antes citadas (Artículo 42 de la Resolución Administrativa N° 117-11 de 27 de junio de 2011 y Artículo Vigésimo Cuarto del Decreto Ejecutivo No. 170 de 15 de diciembre de 2008).
Exenciones municipales al Desarrollador y concesionarios del Aeropuerto del área Panamá-Pacífico
En virtud del Artículo Trigésimo Sexto del Decreto Ejecutivo N° 170 de 15 de diciembre de 2008, las siguientes entidades están exentas del pago de cualquier derecho, tasa o impuesto municipal, por un periodo de 10 años:
Cualquier Desarrollador Maestro del Área Panamá-Pacífico, que haya celebrado un Contrato de Desarrollador con La Agencia Panamá-Pacífico, por el cual asume obligaciones de desarrollo, inversión, dirección, promoción y administración de una parte o de toda el Área Panamá-Pacífico.
Cualquier concesionario del aeropuerto del Área Panamá-Pacífico, y/o a las empresas dedicadas a servicios relacionados con la aviación y los aeropuertos, incluyendo el transporte, manejo y almacenamiento de carga en general; la reparación, el mantenimiento, la conversión de aeronaves; la distribución, el mantenimiento, la conversión, reconversión y manufactura de partes y/o piezas de aeronaves.
Mediante nota C-04-16 de fecha 15 de enero de 2016, a requerimiento del Administrador de la Agencia Panamá-Pacífico, el procurador de la Administración se ha pronunciado en el sentido de confirmar que actividad de logística no puede ser gravada con impuestos municipales, en virtud del Artículo 3 de la Ley N° 9 de 24 de enero de 1958 y el Artículo Trigésimo Primero del Decreto Ejecutivo N° 170 de 15 de diciembre de 2008. A tales efectos, en la referida nota se explica cómo la evolución del concepto de logística abarca aquellas actividades relacionadas con el recibo, almacenamiento, transformación, y expedición de mercancías o efectos del comercio.
La aplicación de esta exoneración no está condicionada a que el Estado realice el pago de un subsidio al Municipio correspondiente.

References: Resolución 
 Artículo 3
 Artículo 60
 Artículo 79
 Artículo 40
 Resolución 
 Artículo 3