Source: https://www.riigiteataja.ee/akt/926650
Timestamp: 2020-01-24 15:14:43+00:00

Document:
07.06.2004 nr 114 ( RTL 2004, 83, 1322) 24.06.2004
20.12.2004 nr 147 ( RTL 2004, 160, 2409) 01.01.2005
07.03.2005 nr 25 ( RTL 2005, 32, 450) 01.04.2005
Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» § 40 lõigete 5 ja 6, § 54 lõike 3, § 56 lõike 2 1, § 571 lõike 6, «Sotsiaalmaksuseaduse» § 9 lõike 7, «Töötuskindlustuse seaduse» § 42 lõike 2 ning «Kogumispensionide seaduse» § 10 lõike 1 punktide 3 ja 4 alusel.
7) vormi TSD lisa 6 «Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning püsiva tegevuskoha kasumieraldised» (lisa 7);
23) vorm INF 10 «Ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude kasutamise deklaratsioon» (lisa 23).
lisa 1 [ RTL 2005, 80, 1135; 22.07.2005]
Vormi TSD lisa 6. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning püsiva tegevuskoha kasumieraldised
Vormi TSD lisa 1 veerus 6 näidatud kalendriaasta jooksul kinnipeetud tulumaksusummat ei ole lubatud vähendada pärast kalendriaasta viimase kuu vormi TSD esitamise tähtaega.
09 – 24% maksumääraga maksustatavad väljamaksed, mis on tehtud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist («Tulumaksuseaduse» § 21 lõige 1);
13. Veerus 8 näidatakse veerus 9 näidatud väljamaksetelt maksustamisperioodil maksemääraga 1% kinnipeetud töötuskindlustusmakse vastavalt «Töötuskindlustuse seaduse» § 42 lõike 1 punktile 1. Vanaduspensionieas isiku puhul näidatakse alates pensioniikka jõudmise kuule järgnevast kuust veerus 8 null. Isiku puhul, kellele on määratud «Riikliku pensionikindlustuse seaduse» (RT I 2001, 100, 648; 2002, 53, 336 ja 338; 61, 375; 2003, 20, 116; 48, 343; 82, 549; 88, 589) §-s 9 sätestatud ennetähtaegne vanaduspension, näidatakse veerus 8 null.
14. Veerus 9 näidatakse maksustamisperioodil tehtud väljamaksete summa, millelt väljamaksja on kohustatud arvutama ja kinni pidama töötuskindlustusmakset. Töötuskindlustusmaksega maksustatavate väljamaksete summat tuleb näidata isikustatult ka juhul, kui väljamakse tehakse vanaduspensionieas isikule või isikule, kellele on määratud ennetähtaegne vanaduspension (vajalik tööandja 0,5% makse arvutamiseks).
16. Veerus 10 näidatakse ka Töötukassa poolt koodidega 17 ja 18 märgitud hüvitiste väljamaksetelt vastavalt «Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1 punktidele 1 ja 2 kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse (2% väljamakse summast). Koodiga 16 märgitud väljamaksetelt kohustusliku kogumispensioni makset kinni ei peeta ja veerus 10 ei näidata. (õ. 28.04.2008 11:00)
(24, 15, 10, 5, 0)
20 –üliõpilaste tulu;
12. Veerus 14 näidatakse maksustamisperioodil tehtud väljamaksete summa, millelt on väljamaksja kohustatud arvutama ja kinni pidama töötuskindlustusmakset. Töötuskindlustusmaksega maksustatavate väljamaksete summat tuleb näidata isikustatult ka juhul, kui väljamakse tehakse vanaduspensionieas isikule (vajalik tööandja 0,5% makse arvutamiseks).
Määr % (24, 15, 10, 5, 0)
Tulumaks erisoodustustelt: rida 17 × 24/76
Arvutatud tulumaks: rida 1 × 24/76
Arvutatud tulumaks: rida 8 × 24/76
Arvutatud tulumaks: rida 17 × 24/76
Osa 2 maksusumma kokku: rida 23 × 24/76
""Tulumaksuseadusest", "Sotsiaalmaksuseadusest", "Kogumispensionide seadusest" ja "Töötuskindlustuse seadusest"
tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine"
(Rahandusministri 7. juuni 2004. a määruse nr 114 sõnastuses)
[ RTL 2004, 83; 1322; 24.06.2004]
ETTEVÕTLUSEGA MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED NING PÜSIVA TEGEVUSKOHA KASUMIERALDISED
Püsiva tegevuskoha kaudu või arvel kolmandale isikule tehtud väljamaksete ja vastu saadud kauba või teenuse summade vahe või selle korrigeerimine ( tabel 3)
Arvutatud tasumisele kuuluv tulumaks: (rida 1 + rida 2 + rida 3) x 24/76 > 0 (positiivne tulem)
Residendist äriühingult saadud dividendilt arvutatud tulumaksu mahaarvamise õigus (tabel 4)
Mitteresidendist äriühingult saadud dividendilt tulumaksu mahaarvamine (tabel 5)
Mitteresidendilt saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu mahaarvamine (tabel 6)
rida 4 - rida 5 – rida 51 – rida 5 2 - rida 6 0 (negatiivne tulem plussmärgiga)
Korrigeeritud tasumisele kuuluv tulumaksu summa: rida 4 - rida 5 - rida 51 – rida 52 - rida 6 > 0 (positiivne tulem)
Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud
Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 26 x 24/76 + rida 8 – rida 9 >0
Tagastamisele kuuluv tulumaks: rida 26 x 24/76 + rida 8 - rida 9 0 (negatiivne tulem plussmärgiga)
1. Vormi TSD lisas 6 näidatakse kalendrikuul tehtud ettevõtlusega mitteseotud kulutused ja muud väljamaksed ning mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (“Tulumaksuseaduse” § 7) (edaspidi püsiv tegevuskoht) näitab kalendrikuul tehtud kasumieraldised vastavalt "Tulumaksuseaduse" §-dele 50–53, §54 lõigetele 5 1 -53 ja 6 ning § 61 lõikele 8.
2. Vormi TSD lisa 6 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal lisas 6 toodud väljamakseid ja kulutusi tehti, samuti "Tulumaksuseaduse" § 54 lõigetes 51 -5 3 ja 6 nimetatud juhtudel.
- residendist mittetulundusühing (k.a erakond, ametiühing), sihtasutus ja juriidilisest isikust usuline ühendus täidab read 10, 15, 17-23 ja 25-28;
- püsiv tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus), täidab read 1-9, 11-23 ja 25-28;
4. Read 1-9 täidab püsiv tegevuskoht maksukohustuse tekkimise korral või “Tulumaksuseaduse” § 54 lõigetes 5 1 -53 ja 6 sätestatud ümberarvutuse korral. Ridadest 1-9 ühe või mitme täitmisel tuleb täita vastav lisatabel (tabelid 1-7). Kui maksustamisperioodil § 53 lõikes 4 nimetatud väljaviidud vara või tehtud väljamakse eest on maksustamisperioodil vastu saadud samas väärtuses muud vara, kaupa või teenust, siis sellise tehingu summasid vormi TSD lisal 6 ei näidata.
5. Real 1 näidatakse Eestist väljaviidud vara maksumuse ja selle vara vastu saadud vara või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 1) tabeli 1 alusel.
6. Real 2 näidatakse mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 2) tabeli 2 alusel.
7. Real 3 näidatakse kolmandatele isikutele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 3) tabeli 3 alusel.
8. Real 4 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks (positiivne tulem). Negatiivse tulemi korral täidetakse rida 9.
9. Real 5 näitab püsiv tegevuskoht tabeli 4 alusel residendist äriühingult alates 1. jaanuarist 2003. a saadud dividendilt arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus on vähemalt 20%. Arvutatud summa suurus võrdub 24/76-ga residendist äriühingult saadud dividendist ("Tulumaksuseaduse" § 54 lõige 5 1). Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi arvestust ja tabel 4 täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on täitnud vormi TSD lisa 6 rida 4.
10. Rea 51 täidab püsiv tegevuskoht tabeli 5 alusel vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 54 lõikele 5 2 , kui võetakse arvesse välisriigis dividendilt kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks.
11. Rea 52 täidab püsiv tegevuskoht tabeli 6 alusel vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 54 lõikele 5 3, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
13. Real 10 näidatakse residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingute väärtuste vahe. Tehingute väärtuse määramisel tuleb lähtuda rahandusministri määrusega kehtestatud korrast "Residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid".
16. Residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht, näitab real 18 kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks, samuti kulud või väljamaksed maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks. Siin näitab ka residendist mittetulundusühing, sihtasutus ja juriidilisest isikust usuline ühendus kulud põhikirjalise tegevusega (sh põhikirjas lubatud ettevõtlusega) mitteseotud teenuste ja vara soetamiseks.
19. 7 Vormi TSD lisa 6 reale 19 kantav summa:
kui rida 19.6 ³[(rida 19.1 – rida 19.2 0 ) negatiivne tulem plussmärgiga], siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 19: rida 19.1 – rida 19.2 0 tulem (miinusmärgiga)
kui rida 19.6 [(rida 19.1 – rida 19.2 ) negatiivne tulem plussmärgiga], siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 19: rea 19.6 tulem (miinusmärgiga)
18. Read 20-23 täidetakse vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 52 lõike 2 punktidele 2-5.
22. Real 24 näitab residendist krediidiasutus kahju vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 52 lõike 3 punktis 3 sätestatule.
23. Rida 25 täidetakse vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 54 lõikele 6 juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3-5, § 51 lõikes 3, § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Eelmiste maksustamisperioodide maksustatavate summade vähendamisel real 25 vastavaid parandusi ridadel 17, 18 ja 20-24 ei tehta. Paragrahvi 51 lõike 4 osas tehtav ümberarvutus näidatakse real 19 ning § 53 lõike 4 osas – ridadel 1-3.
[RTL 2004, 106, 2409; 01.01.2005]
[RTL 2004, 83, 1322; 24.06.2004]
Tabelis 1 (vormi TSD lisa 6 rida 1) näidatakse Eestist väljaviidud vara maksumuse ja selle vara vastu saadud vara või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 1).
rida 1.2 – rida 1.3 – rea 1.1 positiivne tulem >0
Eelmise ümberarvestuse perioodi rida 1.8 jääk, millele lisatakse eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 real 1 näidatud positiivsed summad, mis ei ole eelnevalt kajastatud real 1.6
Kui rida 1.6 ≤ rida 1.5 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 1 real 1.6 näidatud summa miinusmärgiga
Kui rida 1.6 >rida 1.5 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 1 real 1.5 näidatud summa miinusmärgiga
Järgmisele ümberarvestuse perioodile edasikantav summa: (rida 1.6 + vormi TSD lisa 6 real 1 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne tulem)
Tabelis 2 (vormi TSD lisa 6 rida 2) näidatakse mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 2).
Mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksed
Eelmise ümberarvestuse perioodi rida 2.7 jääk, millele lisatakse eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 real 2 näidatud positiivsed summad, mis ei ole eelnevalt kajastatud real 2.5
Kui rida 2.5 ≤ rida 2.4 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 2 real 2.5 näidatud summa miinusmärgiga
Kui rida 2.5 >rida 2.4 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 2 real 2.4 näidatud summa miinusmärgiga
Järgmisele ümberarvestuse perioodile edasikantav summa: (rida 2.5 + vormi TSD lisa 6 real 2 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne tulem)
Tabelis 3 (vormi TSD lisa 6 rida 3) näidatakse kolmandatele isikutele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe (“Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 3).
Eelmise ümberarvestuse perioodi rida 3.7 jääk, millele lisatakse eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 real 3 näidatud positiivsed summad, mis ei ole eelnevalt kajastatud real 3.5
Kui rida 3.5 ≤ rida 3.4 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 3 real 3.5 näidatud summa miinusmärgiga
Kui rida 3.5 >rida 3.4 (negatiivne tulem plussmärgiga), siis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 3 real 3.4 näidatud summa miinusmärgiga
Järgmisele ümberarvestuse perioodile edasikantav summa: (rida 3.5 + vormi TSD lisa 6 real 3 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne tulem)
Tabelis 4 (vormi TSD lisa 6 rida 5) näitab püsiv tegevuskoht residendist äriühingult alates 1. jaanuarist 2003. a saadud dividendilt arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus on vähemalt 20%. Arvutatud summa suurus võrdub 24/76-ga residendist äriühingult saadud dividendist ("Tulumaksuseaduse" § 54 lõige 51). Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi arvestust ja alljärgnev tabel täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on täitnud vormi TSD lisa 6 rida 4.
Dividendi saaja osaluse suurus %
suurus kroonides
Veerg 5x 24/76
13. Veerus 6 arvutatakse "Tulumaksuseaduse" § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvatav summa, mis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 5.
Tabeli 5 (vormi TSD lisa 6 rida 51 ) täidab püsiv tegevuskoht vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 54 lõikele 5 2, kui võetakse arvesse välisriigis dividendilt kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks.
Eestis arvesse võetav välisriigis kinnipeetud ja/või kasumiosalt tasutud tulumaksu osa kroonides
15. Veerus 4 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas mitteresidendist äriühingus juhul, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
16 Veergudes 5-9 näidatakse vastavalt välisriigist saadud dividend, dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt dividendi maksmise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
18. Veerg 9 täidetakse juhul, kui on täidetud veerg 4 punktis 15 sätestatud tingimustel.
19. Veerg 10. "Tulumaksuseaduse" § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksust, mis ei ületa 24/76 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast:
kui veerg 6 x 24/76 ≤ kui veerg 7 + veerg 9, siis veerg 10 = veerg 6 x 24/76;
kui veerg 6 x 24/76 > kui veerg 7 + veerg 9, siis veerg 10 = veerg 7 + veerg 9.
20. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja vastava välisriigi vahelise kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
21. Veeru 10 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 51 .
Tabeli 6 (vormi TSD lisa 6 rida 52 ) täidab püsiv tegevuskoht vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 54 lõikele 5 3, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
Välisriigis litsentsitasult kinnipeetud tulumaks kroonides
22. Tabel 6 täidetakse juhul, kui litsentsitasu maksmisele vahetult eelnenud kaheaastase katkematu perioodi jooksul on osaluse suurus olnud vähemalt 25%. Taoline osalus võib olla:
- litsentsitasu saaval äriühingul litsentsitasu maksva äriühingu aktsia- või osakapitalist või
- litsentsitasu maksval äriühingul litsentsitasu saava äriühingu aktsia- või osakapitalist või
- Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingul litsentsitasu maksva äriühingu, samuti litsentsitasu saava äriühingu aktsia- või osakapitalis.
23. Iga litsentsitasu väljamaksnud mitteresidendi kohta täidetakse eraldi rida.
25. Veergudes 6-7 näidatakse vastavalt välisriigist saadud litsentsitasu ja litsentsitasudelt kinnipeetud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
26. Veerus 7 näidatakse ning mahaarvamisel arvestatakse ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või välislepingu alusel kohustuslik.
28. Veerus 8 näidatakse välisriigis kinnipeetud Eestis arvesse võetav tulumaksu osa:
kui veerg 6 x 24/76 ≤ kui veerg 7, siis veerg 8 = veerg 6 x 24/76,
kui veerg 6 x 24/76 > kui veerg 7, siis veerg 8 = veerg 7.
29. Veeru 8 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 52 .
(rida 1+rida 2+rida3)x26/740
30. Veerus 1 näidatakse eelmise ümberarvestusperioodi sama tabeli veerus 5 näidatud edasikantud tulumaks. Püsiv tegevuskoht, kes täitis perioodil 01.01.2004-30.04.2004. a tabeli 5 veeru 5, kannab pärast 01.05.2004. a esmakordselt täitmisele kuuluva tabeli 7 veergu 1 enne 30.04.2004. a täidetud viimase tabeli 5 veeru 5 summa.
31. Veerus 2 näidatakse pärast viimast ümberarvestust tasumisele kuulunud tulumaksu summad vormi TSD lisa 6 realt 8.
32. Veerus 3 arvutatakse tagastamisele kuuluv tulumaks.
33. Veerus 4 korrigeeritakse tagastamisele kuuluv tulumaks tegelikult tasutud tulumaksuga:
Veerg 4 kantakse vormi TSD lisa 6 reale 9.
34. Veerus 5 arvutatakse järgmistele maksustamisperioodidele edasikantav tulumaks:
Arvutatud tulumaks: rida 1x 24/76
Arvutatud tulumaks: rida 7 x 24/76
Dividendi maksukohustus kokku: rida 6 + rida 8
Eestis arvesse võetav välismaal dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu osa (tabeli 2 veeru 11 kokkuvõte)
Residendist äriühingult saadud dividendilt arvutatud tulumaksu mahaarvamise õigus (tabeli 3 veeru 6 kokkuvõte)
Mitteresidendilt saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu mahaarvamine (tabeli 4 veeru 8 kokkuvõte)
Järgmistele maksustamisperioodidele edasi kantav tulumaksu kohustust vähendav summa: rida 9 – rida 10 - rida 11- rida 11 1 - rida 12 - rida 13 (negatiivne tulem plussmärgiga) või
Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 9 – rida 10 - rida 11 - rida 11 1 - rida 12 - rida 13 (positiivne tulem)
1. Vormi TSD lisas 7 näidatakse residendist äriühingu poolt kalendrikuul väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 50 lõikele 1, § 54 lõigetele 5, 5 1 ja 53, §-le 60 ja § 61 lõikele 8.
2. Vormi TSD lisa 7 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal väljamakseid tehti.
3. Vormi TSD lisa 7 real 1 näidatakse aastatel 1994-1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud ja "Tulumaksuseaduse" § 50 lõike 1 alusel maksustamisele kuuluv dividendi summa. Siin ei näidata kuni 31.12.1999. a kehtinud "Tulumaksuseaduse" § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt makstud dividendi vastavalt kehtiva "Tulumaksuseaduse" § 60 lõikele 8.
5. Real 3 näidatakse tulumaksu mahaarvatav osa, mis saadakse koefitsiendi k korrutamisel real 1 näidatud summaga, kuid mitte rohkem kui real 2 arvutatud tulumaks ("Tulumaksuseaduse" § 60 lõige 2). Koefitsient k arvutatakse tabelis 1 esitatud andmete alusel.
5.1 Tabel 1 täidetakse vormi TSD lisa 7 esmakordsel täitmisel ("Tulumaksuseaduse" § 60 lõige 2). Residendist äriühing, kes on aastal 2000 või hiljem esitanud vormi TSD lisa 7, ei pea tabelit 1 täitma.
5.3 Tabeli 1 veerus 2 näidatakse maksustatavalt tulult arvutatud ja soodustusega korrigeeritud tulumaksu (T) summad, mis saadakse aastate 1994-1999 ettevõtte tuludeklaratsiooni realt 22. Maksuhalduri poolt tehtud maksuotsuse alusel on maksumaksjal kuni 1999. a täiendavalt määratud ja pärast tulumaksu tasumist õigus muuta veergu (T) ja arvutada uus k.
5.4 Veerus 3 näidatud puhaskasum(K1) saadakse 1994-1999. a majandusaasta aruannete bilansi realt “aruandeaasta kasum (kahjum)”. Kui majandusaastal saadi kahjumit, märgitakse vastavale reale kahjum miinusmärgiga.
5.6 Veerus 5 näidatakse aastatel 1994-1999 samade aastate puhaskasumi arvel enne 1.01.2000. a. väljamakstud dividendi (D 1) summa.
5.7 Esmasel 1994-1999 aastate puhaskasumi arvelt dividendi väljamaksmisel pärast 1.01.2000. a arvutatakse tabelis 1 esitatud koondandmete alusel puhaskasumi ühikule langev mahaarvatav tulumaksu osa (edaspidi koefitsient k) lähtuvalt tabelis 1 toodud valemist. Kui K1 või K1 -F 1 on negatiivne arv või null, samuti kui T on null, siis koefitsienti k ei arvutata.
7. Real 5 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata jääk, mida saab järgmistel maksustamisperioodidel kasutada real 1 näidatud dividendilt arvutatud maksukohustuse vähendamiseks. Kui residendist äriühingul ei ole enam aastatel 1994-1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumit, millest dividendi välja maksta, kuid real 5 on veel tulumaksu mahaarvatava osa kasutamata jääki, siis selle jäägiga ei saa katta real 7 näidatud dividendilt arvutatud maksukohustust vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 60 lõikes 2 sätestatule.
9. Real 7 näidatakse kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividend.
11. Real 9 näidatakse ridadel 1 ja/või 7 näidatud väljamaksete maksukohustus kokku enne "Tulumaksuseaduse" § 54 lõigetes 5 ja 5 1 ja § 60 lõikes 1 sätestatud mahaarvamiste rakendamist.
12. Rea 10 täidab residendist äriühing vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 54 lõikele 5, kui:
- on täidetud read 1 ja 7 ja
- võetakse arvesse mitteresidendist äriühingult saadud dividendilt välisriigis kinnipeetud tulumaksu või
- võetakse arvesse mitteresidendist äriühingult saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu, kui dividendi saanud residendist äriühingule kuulus dividendi väljamaksmise ajal vähemalt 20% dividendi maksnud mitteresidendist äriühingu aktsiatest, osadest või häältest.
Eestis arvesse võetav välisriigis dividendilt kinnipeetud ja saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu osa arvutatakse tabelis 2.
Kui väljamakse tegija on sellise riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 2 tähis "X".
12.3 Veerus 5 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas mitteresidendist äriühingus juhul, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Kui maksulepingu kohaselt dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu arvessevõtmiseks nõutav osaluse suurus on väiksem kui 20%, siis võetakse aluseks maksulepingus sätestatud osaluse suurus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
12.4 Veergudes 6-10 näidatakse vastavalt välisriigist saadud dividend, dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
12.6 Veerg 10 täidetakse juhul, kui on täidetud veerg 5.
12.7 Veerg 11. "Tulumaksuseaduse" § 50 lõike 1 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksust, mis ei ületa 24/76 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast:
kui veerg 7 x 24/76 ≤ kui veerg 8 + veerg 10, siis veerg 11 = veerg 7 x 24/76;
kui veerg 7 x 24/76 > kui veerg 8 + veerg 10, siis veerg 11 = veerg 8 + veerg 10.
12.8 Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi allikariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
12.9 Veeru 11 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 10.
13. Vormi TSD lisa 7 rea 11 täidab residendist äriühing vastavalt "Tulumaksuseaduse" § 54 lõikele 51, kui:
- on täidetud vormi TSD lisa 7 read 1 ja 7 ja
- residendist äriühing on saanud alates 1.01.2003. a teiselt residendist äriühingult dividendi ja dividendi saaja osalus dividende maksvas residendist äriühingus dividendi maksmise ajal on vähemalt 20%.
Residendist äriühingult saadud dividendi ning maksumaksja maksukohustust vähendava summa arvestus näidatakse tabelis 3.
13.1 Tabelis 3 peetakse eraldi arvestust igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta.
13.2 Veerus 3 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksnud residendist äriühingus juhul, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
13.3 Veerus 4 näidatakse tehingu kuupäev.
13.4 Veerus 6 arvutatakse maksukohustust vähendav summa: veerg 5 x 24/76. Veeru 6 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11.
14. Vormi TSD lisa 7 rea 111 ja tabeli 4 täidab residendist äriühing vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 54 lõikele 5 3, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
14.1 Tabel 4 täidetakse juhul, kui litsentsitasu maksmisele vahetult eelnenud kaheaastase katkematu perioodi jooksul on osaluse suurus olnud vähemalt 25%. Taoline osalus võib olla:
14.2 Iga litsentsitasu väljamaksnud mitteresidendi kohta täidetakse eraldi rida.
14.3 Veerus 4 näidatakse osaluse suurus (kahe kohaga pärast koma, ümardamata).
14.4 Veergudes 6-7 näidatakse vastavalt välisriigist saadud litsentsitasu ja litsentsitasudelt kinnipeetud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
14.5 Veerus 7 näidatakse ning mahaarvamisel arvestatakse ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või välislepingu alusel kohustuslik.
14.6 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel.
14.7 Veerus 8 näidatakse välisriigis kinnipeetud Eestis arvesse võetav tulumaksu osa:
14.8 Veeru 8 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11 1 .
15. Vormi TSD lisa 7 esmasel esitamisel pärast 1.01.2003. a kantakse vormi TSD lisa 7 reale 12 maksumaksja poolt esitatud viimase kuni 31.12.2002. a kehtinud vormi TSD lisa 7 rea 18 jäägist edasikantav kasutamata tulumaksu enammakse osa.
Rea 12 täidavad ka need residendist äriühingud, kes aastal 2000 või hiljem ei ole esitanud ühtegi vormi TSD lisa 7 ning kellel enne kehtiva seaduse jõustumist kehtinud "Tulumaksuseaduse" § 32 lõike 2 alusel tasutud tulumaks ei olnud 1999. a maksustamisperioodi kohta esitatud viimases ettevõtte tuludeklaratsioonis täies ulatuses maha arvatud sellesama seaduse alusel tasumisele kuuluvast ettevõtte tulumaksust. Real 12 näidatakse vormi TSD lisa 7 esmakordsel täitmisel tulumaksu enammakse jääk kontokaardilt, kaasa arvatud enne 2000. a tekkinud dividendi tulumaksu võlg, mis on tasutud pärast 1.01.2000. a.
16. Rida 13. Täidetakse pärast 1.01.2003. a vormi TSD lisa 7 esmasel esitamisel maksumaksja poolt viimase kuni 31.12.2002. a kehtinud vormi TSD lisa 6 rea 14 ja/või vormi TSD lisa 7 real 7.1.3 näidatud jääkide alusel. Edaspidi näidatakse eelmise esitatud vormi TSD lisa 7 rea 14 negatiivne tulem plussmärgiga.
17. Real 14 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks "Tulumaksuseaduse" § 54 lõigetes 5, 51 ja 53, § 60 lõikes 1 sätestatud tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata osa, mida saab kasutada järgmistel maksustamisperioodidel real 9 näidatud maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise esitamisele kuuluva vormi TSD lisa 7 reale 13.
[ RTL 2004, 160, 2409; 01.01.2005]
7.7. Veerg 11. Tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigist saadud väljamakselt kinnipeetud või tasutud tulumaksust, mis ei ületa 24% saadud väljamaksest: (õ. 28.04.2008 11:00)
kui veerg 8 × 24/100 ≤ kui veerg 10, siis veerg 11 = veerg 8 × 24/100;
kui veerg 8 × 24/100 > kui veerg 10, siis veerg 11 = veerg 10.
5. Veerus 6 näidatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 alusel sätestatud erijuht, mille alusel riik, linn või vald maksab isiku eest sotsiaalmaksu, alljärgnevate koodide järgi:
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 lõike 1
punkti 1 kood
punkti 11 kood
punkti 2 kood
punkti 3 kood
punkti 4 kood
punkti 5 kood
punkti 6 kood
punkti 7 kood
punkti 8 kood
punkti 9 kood
punkti 10 kood - 6110 [ RTL 2005, 32, 450; rakendatakse alates 01.01.2005]
"Sotsiaalmaksuseaduse" § 6 lõike 11 kood - 620
Kinnipeetud tulumaks 24% kroonides
Elukoha aadress või asukoha aadress
Väljamakstud dividendi või muu kasumieraldise summa kroonides
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 56 lõikele 21. Sellel vormil näidatakse ka need dividendide saajad, kellele tehakse väljamakseid kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt.
2. Veerus 3 näidatakse residendiriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tehakse sellise välisriigi residendile, kellega Eesti Vabariigil kehtivat tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingut ei ole, märgitakse veergu 3 tähis «×». Kui dividendi saaja on Eesti resident, kirjutatakse veergu 3 null.
3. Veerus 5 näidatakse väljamakstud dividendid koos kinnipeetud tulumaksuga, st sama summa, mis on näidatud vormi TSD lisa 7 ridadel 1 ja 7.
4. Veerus 6 näidatakse dividendi saaja aktsiate, osade või häälte osatähtsus äriühingus, kui see on vähemalt 10%. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
5. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
2. Deklaratsiooni esitab kindlustusandja kalendriaastal füüsilistelt isikutelt »Kogumispensionide seaduse» § 152 tingimustele vastava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksete kohta.

References: § 40
 § 54
 § 56
 § 571
 § 9
 § 42
 § 10
 § 21
 § 42
 § 11
 § 7
 §54
 § 61
 § 54
 § 54
 § 53
 § 53
 § 53
 § 53
 § 54
 § 54
 § 54
 § 52
 § 52
 § 54
 § 51
 § 51
 § 52
 § 53
 § 53
 § 53
 § 53
 § 54
 § 53
 § 54
 § 53
 § 54
 § 50
 § 54
 § 61
 § 50
 § 32
 § 60
 § 60
 § 60
 § 60
 § 54
 § 60
 § 54
 § 50
 § 54
 § 54
 § 32
 § 54
 § 60
 § 6
 § 6
 § 6
 § 56
 § 32
 § 152