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Timestamp: 2020-06-06 21:13:56+00:00

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﻿ Nuevo Régimen De Retención De Ganancias Para Empleados RG 4003: ¿Que Conceptos No Integran La Base Imponible Y Cuales Son Las Deducciones Admitidas?
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Nuevo Régimen de Retención de Ganancias para Empleados RG 4003: ¿Que Conceptos No Integran la Base Imponible y Cuales son las Deducciones Admitidas?
La Administración Federal de Ingresos Públicos modificó el régimen de retención del impuesto a las ganancias de cuarta categoría. De esta manera se establecieron nuevas exenciones y nuevas deducciones que pueden computar los empleados a quienes se les retiene.
Con la publicación de la Resolución General 4003, norma que deroga el antiguo régimen de la RG 2437, se ordena y unifica en un solo texto legal todo lo concerniente a la liquidación del impuesto a las ganancias para empleados y jubilados.
Conceptos que No Integran la Base Imponible del Impuesto
La flamante RG 4003 considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya.
Añade que no constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo los pagos por los siguientes conceptos:
Respecto a los ítems señalados anteriormente cabe aclarar que los del inciso h) en adelante son nuevos y de aplicación por primera vez a partir del período fiscal 2017.
De la ganancia bruta calculada según el apartado anterior, el contribuyente podrá deducir cada uno de los siguientes conceptos en la medida que se cumpla con los requisitos exigidos por el fisco para que aplique dicha deducción y hasta el tope reglamentado en la normativa.
Incluidas en Recibo de Sueldo
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales – incluidas las Cajas de Previsión para Profesionales-, o estuvieren comprendidos en el Sistema Integrado Previsional Argentino.
Te puede interesar: Resolución General 4717 AFIP: Impuesto a las Ganancias. Precios de transferencia. Reglamentación. RG 1122. Su sustitución.
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia; y cuotas sindicales correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y a las contribuciones de solidaridad pactadas en los términos de la ley de convenciones colectivas.
c) Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por leyes nacionales, provinciales o municipales.
Cabe destacar que obviamente estas deducciones son sin tope alguno y el monto será igual al que figure en el recibo de haberes del contribuyente.
Estas deducciones deberán proporcionarse de acuerdo al monto de las remuneraciones gravadas y al monto correspondiente a las horas extras exentas y asignarse a cada una de estas respectivamente, siguiendo el criterio dispuesto en el Artículo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
No Incluidas en Recibo de Sueldo
d) Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial, correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia.
e) Primas de seguros para el caso de muerte.
f) Gastos de sepelio del contribuyente o de personas a su cargo.
En el caso de los incisos d) y e) precedentes se podrá deducir hasta la suma de $ 996,23 anuales.
g) Para el caso de corredores y viajantes de comercio: los gastos estimativos de movilidad, viáticos y representación, amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo, y hasta un máximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) de la ganancia no imponible.
h) Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las instituciones comprendidas en los incisos e) y f) del Artículo 20 de la ley del gravamen, en las condiciones dispuestas por el inciso c) del Artículo 81 de la misma, hasta el límite del CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio, acumulada hasta el mes que se liquida, que resulte antes de deducir el importe de las respectivas donaciones, el de los conceptos previstos en los incisos g) y h) del mismo artículo, el de los quebrantos de años anteriores, y cuando corresponda, las sumas a que se refiere el Artículo 23 de la ley del gravamen.
Los excedentes del límite del 5% de la ganancia neta que pudieran producirse en la liquidación de un mes calendario, podrán ser computados en las liquidaciones de los meses siguientes dentro del mismo período fiscal.
i) El CUARENTA POR CIENTO (40%) de las sumas pagadas en concepto de alquileres de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente o causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta el límite de la ganancia no imponible prevista en el inciso a) del Artículo 23 de esta ley del gravamen, siempre y cuando el beneficiario de la renta no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción.
Las deducciones de este inciso sólo procederán en la liquidación anual o final.
k) Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el tope de $ 20.000.- anuales.
El importe máximo a deducir por los conceptos señalados no podrá superar la suma correspondiente a la ganancia no imponible.
Para poder computar esta deducción, el trabajador o trabajadora deberá estar inscripto/a en el Registro Especial de Trabajadores de Casas Particulares establecido por Ley 26844 y RG 3491.
n) Aportes efectuados a Cajas Complementarias de Previsión, Fondos Compensadores de Previsión o similares, creados por leyes nacionales, provinciales o municipales, Convenciones Colectivas de Trabajo o Convenios de Corresponsabilidad Gremial y todo otro aporte destinado a la obtención de un beneficio que guarde identidad con una prestación de índole previsional que tenga carácter obligatorio para el beneficiario de las rentas, sin tope alguno.
o) Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador, en los importes que fije el Convenio Colectivo de Trabajo correspondiente a la actividad de que se trate o -de no estar estipulados por convenio- los efectivamente liquidados de acuerdo con la documentación que así lo acredite, y hasta un máximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) de la ganancia no imponible.
Cuando se trate de actividades de transporte de larga distancia (conducción de vehículos cuyo recorrido exceda los CIEN (100) kilómetros del lugar habitual de trabajo), la deducción a computar no podrá superar el importe de la referida ganancia no imponible.
Los importes deducibles correspondientes a aquellos conceptos abonados que no conforman la remuneración habitual de los beneficiarios y que se hubieran diferido, deberán ser computados de acuerdo a las ganancias brutas imputables a cada mes, considerando la proporción que corresponda.
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Javier 09/05/2017 at 18:46
hola, quiero saber si puedo deducir de ganancias lo honorarios de un abogado por los tramites de un Sucesorio y demas tipos de tramites…
Marcos Felice 10/05/2017 at 14:17
Hola Javier, no se puede. Saludos.
Ariel santiapich 05/06/2017 at 19:07
quiera saber si cobras como docente, que hay que declarar . yo cobro 4700 aproximados pero me figura en recibo 12000, de los cuales solo hago aportes de los 4700.Gracias.

References: Resolución 
 Resolución 
 Artículo 80
 Artículo 20
 Artículo 81
 Artículo 23
 Artículo 23