Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/146927,Ulga-prorodzinna-liczymy-dochody-pelnoletniego-dziecka,1,69,1.html
Timestamp: 2019-02-18 16:09:51+00:00

Document:
Ulga prorodzinna: liczymy dochody pełnoletniego dziecka - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Ulga prorodzinna: liczymy dochody pełnoletniego dziecka
Ulga prorodzinna: liczymy dochody pełnoletniego dziecka
2018-02-22 13:29
Jak ustalić dochód dziecka przy uldze prorodzinnej? © serQ - Fotolia.com
Niektóre pełnoletnie dzieci również uprawniają rodziców do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Nie mogą jednak zbyt dużo zarabiać. Ustawodawca określił górny próg ich dochodu. Jak ustalić jego wartość i dla jakich pociech ograniczenie ma zastosowanie?
Dzieci w uldze prorodzinnej
Ustawa o PIT wskazuje, że rodzice mogą skorzystać z ulgi na dzieci:
małoletnie
bez względu na ich wiek, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną
uczące się (czy studiujące) do ukończenia 25. roku życia.
Dzieci mieszczące się w podanych wyżej grupach nie mogą jednak bezwzględnie podlegać pod przepisy o podatku liniowym, tonażowym czy zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne (za wyjątkiem przychodów z najmu).
Upraszczając jeżeli dziecko prowadzi firmę opodatkowaną podatkiem tonażowym, liniowo, ryczałtem czy kartą podatkową (bądź jest duchownym płacącym podatek zryczałtowany) rodzic ulgi na nie nie rozliczy bez względu na to, w której z wyżej wymienionych grup dziecko się znajduje.
Dzieci pełnoletnie w uldze prorodzinnej
Dochody opodatkowane w inny sposób dzieci mogą natomiast uzyskiwać. Ich wysokość może jednak zaważyć na prawie do ulgi prorodzinnej. Nie w każdym jednak przypadku.
I tak dochody dzieci małoletnich (co do ich wysokości) nie zostały w żaden sposób ograniczone. Podobnie jest w przypadku dzieci pełnoletnich, które otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Oprócz takich świadczeń mogą uzyskiwać one również inne dochody bez żadnych ograniczeń (za wyjątkiem wskazanych wyżej form opodatkowania) i nie pozbawiać jednocześnie rodziców prawa do ulgi prorodzinnej.
fot. serQ - Fotolia.com
Jak ustalić dochód dziecka przy uldze prorodzinnej?
Czy dochody dziecka są ważne przy korzystaniu z ulgi prorodzinnej? Tak, ale w różnej mierze. I tak dziecko małoletnie czy pełnoletnie ale uzyskujące świadczenie pielęgnacyjne/socjalne w zasadzie może dorabiać bez ograniczeń, ale niektóre rodzaje dochodów wyłączają je z tego uprawnienia. Pozostałe dzieci pełnoletnie mogą natomiast dorobić bardzo niewiele.
Najbardziej poszkodowana jest tutaj trzecia grupa dzieci - a więc pełnoletnich - do ukończenia 25. roku życia, które się uczą. Tutaj aby z ulgi skorzystać, dziecko nie może w ciągu roku uzyskać dochodów podlegających opodatkowaniu, na zasadach określonych w art. 27 i art. 30b ustawy (czyli dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych wg skali podatkowej bądź dochodów z kapitałów pieniężnych, np. ze sprzedaży akcji), w łącznej wysokości przekraczającej kwotę wolną od podatku, za wyjątkiem renty rodzinnej.
Ile owa kwota wolna wynosi? Niestety należy brać pod uwagę wartość 3 089 zł. Jeżeli zatem wskazane wyżej dochody dziecka taki limit przekroczą, rodzice w ogóle nie skorzystają z ulgi prorodzinnej.
Dziecko może tutaj jednakże uzyskiwać inne przychody, np. z prywatnego najmu rozliczane ryczałtem. Ich wartość do wskazanego limitu nie będzie wliczana.
Jak ustalić wartość dochodu?
Ustawa o PIT mówi, że wskazane wyżej dochody pełnoletniego i uczącego się dziecka nie mogą przekroczyć kwoty 3 089 zł, aby rodzice mogli skorzystać w stosunku do niego z ulgi prorodzinnej. Czym jednak jest taki dochód? Czy przy jego ustalaniu należy uwzględniać wyłącznie koszty uzyskania przychodu czy też przysługujące dziecku odliczenia (np. straty z lat ubiegłych, składki ZUS)?
Powyższe zagadnienie było przedmiotem sporów interpretacyjnych. Ostatecznie wątpliwości zostały wyjaśnione - niestety na niekorzyść rodziców dzieci. Otóż obecnie dominujące stanowisko mówi, że przez dochód dziecka podlegający opodatkowaniu, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT należy rozumieć dochód będący różnicą między osiągniętymi przychodami a wyłącznie kosztami ich uzyskania.
NSA w wyroku z dnia 24 marca 2016 r., sygn. akt II FSK 255/14 uznał, że „(...) Zarówno wykładnia językowa, jak i funkcjonalna pozwalają uzasadnić interpretację, że dochód podlegający opodatkowaniu, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy, należy rozumieć jako dochód, o którym stanowi art. 9 ust. 2 ustawy. Podkreślić należy, że art. 6 ust. 4 pkt 3 u.p.d.o.f. stanowi – dosłownie – o uzyskanych dochodach, o podmiotach, które – i jeżeli - w roku podatkowym "nie uzyskały" określonych dochodów podlegających opodatkowaniu. Tak jak w językowym znaczeniu "uzyskania" nie mieści się "pomniejszanie uzyskanego", tak samo w semantycznym i jurydycznym zakresie uzasadnionego rozumienia ustawowego sformułowania "uzyskania dochodów" nie znajduje się pomniejszenie tychże dochodów poprzez dokonywane od nich następnie odliczenia. Wyjście poza pojęcie uzyskanego dochodu, to jest dochodu rozumianego zgodnie z art. 9 ust 2 ustawy podatkowej prowadziłoby do odmiennych konsekwencji interpretacyjnych. Pomniejszenie tego dochodu o określone kwoty prowadzi bowiem do ustalenia podstawy wymiarowej a nie ustalania limitu dla stosowania prawa ulgi na dziecko. Do niej z kolei stosuje się przepisy art. 27 ustawy w celu obliczenia podatku. Tymczasem dokonując wykładni przepisów wskazanych w podstawach skargi kasacyjnej, zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego orzekającego w niniejszej sprawie, należy wziąć pod uwagę reguły wykładni przepisów prawnych przyjmujących założenie o racjonalnym prawodawcy, który nadaje poszczególnym słowom i zwrotom zawsze takie same znaczenie, nie zawierając jednocześnie zbędnych sformułowań.(...)”
Podobnie NSA wypowiedział się m.in. w wyroku z dnia 9 lutego 2016 r., sygn. akt II FSK 3506/13.
Szczególne dochody dziecka a rozliczenie PIT rodziców
Ulga prorodzinna na niepełnosprawne dziecko
Ulga prorodzinna: ważne wychowywanie dziecka
Odliczenie ulgi prorodzinnej (na dzieci) w PIT za 2017 r.
Ulga prorodzinna: dochody dziecka czyli co z kwotą wolną od podatku
Więcej na ten temat: ulgi podatkowe, ulga prorodzinna, ulga na dziecko, rozliczenie roczne, samotna matka, rozwód, brak dochodów, PIT-y, rok 2017, odliczenia od podatku 2017, rozliczenie podatku za 2017, ulga podatkowa 2017, ulgi podatkowe 2017, ulga podatkowa
Wielkie wsparcie dla mikrobiznesu REKLAMA
VAT od wynajmu mieszkania dla pracowników firmy: fiskus zmienia zdanie
Samochody osobowe 2019: rozliczanie kosztów gdy podatnik zwolniony z VAT
Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego: przejęcie nieruchomości
2 Samochód osobowy na firmę: zmiany w podatkach 2019
4 Najem prywatny 2019: będzie mniej obowiązków na ryczałcie ewidencjonowanym
5 Zaliczki na podatek dochodowy od 2019/2020 roku
7 Pułapka podatkowa przy umowach darowizny w rodzinie
OC: niższe składki, wyższe kary
Ulga na dzieci. Kto może sobie odliczyć?
Witam, jestem po rozwodzie, mam dziesięcioletnią córkę. Z innego związku mam dwóch małoletnich synów i wychowuję dzieci sama. Jestem ...
Rozliczenie jako samotna matka
Witam Jestem samotną matką, ojciec się widuje z dzieckiem sporadycznie. Czy ja mogę się rozliczyć jako samotna matka wspólnie z dzieckiem, a ...
Rozliczenie z niemieckich dochodów
PIT-37 wspólne rozliczenie małżonkiem rolnikiem
Rozliczenie PIT-37 na podstawie PIT-40A i PIT-11
Złożenie zeznania podatkowego
Jak obliczyć podatek przy ryczałcie 5,5%?
PIT-37 a matka samotnie wychowująca dziecko i ulga prorodzinna
Niesłusznie zapłacony podatek od dochodu
ZUS - zeznanie PIT-40A
PIT-39. Do którego US?
Praca w kraju i za granicą. Jak się rozliczyć?
Czy mogę zapłacić jeszcze zaległy podatek i złożyć pit za 2016 i 2017 rok?
Oto najbardziej zadłużone sektory polskiej gospodarki
Zdolność kredytowa II 2019
Co 2. Europejczyk nie rozumie jak działają nowe technologie
Kryptowaluty: już nie technologia, ale sposób płatności

References: art. 27
 art. 30
 art. 6
 FSK 
 art. 6
 art. 9
 art. 6
 art. 9
 art. 27
 FSK