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Timestamp: 2017-04-26 23:52:07+00:00

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MANUAL DE SOTFWARE CONTABLE I CARRERA DE CIENCIAS CONTABLES
CICLO V SEMESTRE ACADEMICO 2010 I – II
Material para uso exclusivo de los Alumnos – Prohibida su venta
ELABORADO POR: LUIS VASQUEZ ALVARADO
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
SOFTWARE CONTABLE III
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PSTOR”
DIRECTOR Dr. Alberto Vadillo Canales
COORDINADOR ACADEMICO CPCC Alberto Álvarez López
JEFE DE CARRERA DE CONTABILIDAD CPCC Emma G. Tufiño Blas
ELABORADO POR: Prof. Luis E. Vásquez Alvarado.
SEMANA No I - V INSTALACION, COPIA DE SEGURIDAD, ACTUALIZACIONES DE LAS DECLARACIONES Y PLANILLA ELECTRONICA
CAPACIDAD A DESARROLLAR Instala y actualiza el Programa de Declaración Telemática (PDT).
¿Qué se entiende por Tributo? Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1). El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
( ) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires. 2 ( ) Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.
¿QUE INSTITUCIONES ADMINISTRAN LOS TRIBUTOS? 1. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT (*) : administra los tributos internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al consumo, Régimen Único Simplificado. (*) Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funcione s de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
permanencia y simplicidad. el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera. La Superintendencia Nacional de Aduanas . Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial. Impuestos a los juegos. alcabala. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. vigente a partir desde 1994. 3.. etc.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional. De manera sinóptica. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.ADUANAS: Administra los derechos arancelarios derivados de la importación de bienes.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Contribuciones al FONAVI Contribuciones al SENATI Contribuciones a SENCICO
Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Reg. con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación. Único Simplificado
Aportaciones al Seguro Social ESSALUD Sistema Nacional de Pensiones (ONP)
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL En mérito a facultades delegadas. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia. Impuesto al patrimonio automotriz. así como los derechos y tasas municipales tales como licencias. ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. arbitrios y derechos. el Poder Ejecutivo. mediante Decreto Legislativo No.
• Regalías Minera.exe el cual le indicaran los pasos para instalar el programa en la PC. el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboración de las declaraciones. Operaciones con Terceros (DAOT).sunat. • Notarios. Impuesto a las Transacciones Financieras. • Renta Anual: Tercera Categoría y de Persona Natural. así como el registro de información requerida. Renta de Cuarta Categoría. CLASES DE DECLARACION. Predios.
ACTUALIZACION DEL PROGRAMA DE DECLARION TELEMATICA. es un medio informático. Para poder acceder al PDT se deberá descargar y ejecutar el archivo autointegrador. Impuesto a los Activos Netos. • ESSALUD y ONP: Remuneraciones Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Declaraciones Informativas: • Modificación de Coeficiente o Porcentaje de Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta tercera Categoría. Declaraciones Determinativas: • Impuestos: IGV/Renta Mensual. Para ello se deberá ingresar a la siguiente dirección electrónica www. • Aplazamiento y Fraccionamiento de Deuda.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA El PDT. • Boletos de Transporte Aéreo • Detalle de Operaciones.gob.pe
. desarrollado por la SUNAT.
Descargando y ejecutando el autoinstalador (INTEGRADOR.EXE) se podrá realizar la instalación completa del PDT.
Para poder instalar y actualizar los módulos independientes del PDT.exe vigente. se ingresara a la opción PDT Vigentes y se ejecutara el archivo autoinstalador.
Jubilados. si se trata de una Persona Natural los Apellidos y Nombres y el correspondiente RUC. Personal de Terceros y Prestadores de Servicios.
Nota: Están obligados a llevar Planillas Electrónica aquellos empleadores que:
1. categoría. Practicantes (Convenios de Formación Laboral).09. Estén obligados a efectuar retenciones de renta de 4ta.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
PLANILLA ELECTRONICA .08. 5.Se deberá ingresar los datos del empleador que puede ser persona jurídica o persona Natural.2007 Resolución Ministerial Nº 250-2007 TR 30. Cuenten con 1 o más prestadores de servicios 3. Cuenten con mas de tres trabajadores 2.2007
La planilla electrónica incluye los datos de los trabajadores con relación de dependencia. Tengan a su Cargo artistas Ley 28131 6.
.PDT 601 Base Legal: • • • Decreto Supremo 018-2007 TR 28..10. Hubieran Contratado el SCTR con ESSALUD
Si es persona Jurídica se ingresara la Razón Social y el RUC. ó 5ta. Cuenten con 1 o más pensionistas asegurados en SNP 4.2007 Resolución de Superintendencia Nº 2004-2007/SUNAT 27. Hubieran contratado a una EPS 7. Para poder ingresar los datos a la planilla electrónica se deberán seguir los siguientes pasos:
Paso Nº 01 Ingreso de Declarantes.
Para registran un nuevo trabajador ingresar aquí
Se considera Trabajador a quienes tengan las siguientes características: • Dan prestación personal y directa de servicios • Reciben contraprestación por los servicios prestados • Realizan labor Subordinada Para ingresar un trabajador nuevo hacer clic aquí
. Una vez ingresado al declarante o empleador se procederá a ingresar los datos de los trabajadores.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 02. practicantes. jubilados. personal de terceros y prestadores de servicios.
teléfono y correo electrónico. de acuerdo al tipo de contrato o relación laboral.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 03.
Una vez ingresado los datos personales de debe grabar para poder continuar. apellidos y nombres. se deben seleccionar el tipo de categoría a la que corresponde.
Una vez seleccionado la categoría se deberá ingresar al detalle de acuerdo a la opción elegida y los datos de los derechohabientes
Paso Nº 04 Luego. fecha de nacimiento. sexo. Primero se deben ingresar los datos personales del trabajador.
Trabajador agrario. se podrá ingresar a la siguiente dirección www.gob. ocupación el régimen pensionario y la fecha de afiliación.
. declaración de otras rentas de quinta. Dentro de los datos principales se deberá seleccionar la categoría el tipo de trabajador (Empleado. etc.sbs.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 05. En el detalle se ingresan los datos laborales del trabajador clasificado como principales.
Para saber si se encuentra afiliado el trabajador a una AFP.pe a la opción consulta de afiliados
En los datos complementarios.
Los Contratos Sujetos a Modalidad. etc. forma de pago. Obrero. se ingresa información relacionada con el tipo de contrato.). situación laboral. se deberán presentar vía web al Ministerio de Trabajo en formato pdf dentro de los 15 días de producido el destaque al trabajador. complementarios y periodos laborales. Artista. Nivel educativo.
deber ser ingresados sus datos en el modulo de derechohabientes. de acuerdo al contrato de trabajo y luego se grabaran los datos ingresados para culminar el proceso.Como ultimo dato de deberá ingresar el inicio de la relación laboral. concubinos o hijos menores de 18 años puedan acceder al servicio de atención en ESSALUD.
En caso de cese del trabajador se deberá elegir el motivo y la fecha correspondiente. Periodo Laboral.
Una vez ingresado los datos principales del derechohabiente se ingresara el vínculo familiar
Para que los conyugues..INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
luego seleccionar la unidad de Disco donde queremos grabar el archivo. Paso Nº 01.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
VERIFICAR DATOS DE IDENTIFICACION La información contenida en el PDT es declarada a la SUNAT y esta a su vez remite la información a ESSALUD a fin de confirmar los aportes correspondientes y para acreditar el derecho a las atenciones o servicios de salud de los trabajadores.
Paso Nº 02. El siguiente paso será exportar los datos de las personas ingresadas y sus derechohabientes.
. Por ello es importante que los datos de las personas ingresadas al sistemas estén correctas y para confirmarlo se realizara el procedo de validación que a continuación lo pasamos a explicar. Se deberá ingresar a la opción verificar datos de identificación.
Se ingresa a examinar y se buscar la ruta de la unidad donde se guardo el archivo exportado que contiene los datos de los trabajadores. Luego se deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea para ejecutar el archivo exportado ingresando a la opción mis declaraciones y pagos y luego verificación de datos de trabajadores y derechohabientes.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
el primero se importara en el modulo de Verificación de Datos el cual marcara con un check color verde a los trabajadores cuyos datos están correctos y el segundo archivo servirá para ver los datos errados para ser corregidos manualmente.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 04.
. el sistema proporciona 02 archivos. Luego de ejecutado el archivo.
invalidez y sobrevivencia u otra pensión. Son personal de terceros a aquellos trabajadores o prestadores de servicios que son destacados o desplazados para prestar servicios en empresas de otro empleador. La declaración de la planilla electrónica se deberá efectuar a través de operaciones en línea con la clave sol de acuerdo a la fecha de vencimiento establecida según el último digito del RUC. Prácticas preprofesionales. Prácticas profesionales. 3era. Ni 5ta. Se denomina pensionista aquellos que perciban una pensión de jubilación. 2da. Una vez terminada la planilla electrónica se deberán entregar las boletas de pago correspondientes a más tardar el tercer día hábil siguiente a la fecha de pago y deberá contener la información mínima establecida según D. capacitación Laboral juvenil. cualquiera sea el régimen legal en el cual se encuentran sujetos.modalidad formativa las personas naturales que prestan servicios bajo las modalidades formativas laborales (Aprendizaje. 3. independientemente que ambas empresas mantengan un vínculo jurídico. 6.S. Nº 020-2008 TR
. Son prestadores de servicios. categoría. 2. 5. pasantía). 4. Se denomina prestador de servicios a la persona natural que presta servicios independientes al empleador y que no genera rentas de 1ra.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
com Temporal 1966_mir@hotmail.com sem_32@hotmailcom Temporal Practicas Profesionales Locación de Servicios Locación de Servicios
REGIMEN PENSIONARIO
FECHA DE AFILIACION
001 Iparraguirre Bustamante Juan AFP Integra 002 Flores Sánchez Silvia 003 Miguel Salgado Elizabeth 004 Valdarrago Valdez Gabriel 005 Miranda Solís Víctor Javier AFP Prima AFP Prima SNP SNP
02/10/1998 538950JIPRT1 22/09/1999 12751SFSRC2
01/09/2010 15/09/2010 01/09/210 20/09/2010 20/09/2010
13/06/2000 45920EMSUG0 18/02/1997 24/03/2001
.es Temporal Indefinido
Administrador Secretaria Contadora Vendedor Vigilante Auxiliar Contable Técnico Electricista Abogado
valdega15@hotmail.com Indefinido fssilv@gmail. para tal fin el Administrador nos proporciona la siguiente información:
ITEM APELLIDOS Y NOMBRES DNI/RUC FECHA DE NACIMIENTO TELEFONO EMAIL TIPO DE CONTRATO CARGO
001 Iparraguirre Bustamante Juan 002 Flores Sánchez Silvia 003 Miguel Salgado Elizabeth 004 Valdarrago Valdez Gabriel 005 Miranda Solís Víctor Javier 006 Seminario Reyes José 007 Sánchez Díaz Manuel 008 Fernández Pérez Roberto
40283045 10859526 27859612 10659874 10987564 26459862 10108569786 10458795621
15/05/1972 12/06/1979 05/09/1982 26/11/1965 29/12/1966 18/10/1990
533-5869 485-6489 421-7896 528-1476 415-8978 486-9867
ipabus_12@hotmail. identificada con RUC 20218719532. desea aperturar su libro de planillas electrónicas en el mes de setiembre del 2010.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
CASO PRACTICO Nº 001 La empresa comercial EL PORVENIR.com 12meli@yahoo.
Datos de los Derechohabientes:
Iparraguirre Bustamante Juan Becerra Canya María del Pilar Iparraguirre Becerra Grecia Iparraguirre Becerra Carlos
Titular Cónyuge Hija Hijo 10895642 25896547 25896542
Flores Sánchez Silvia Vásquez Quezada Miguel Vásquez Flores Sergio
Titular Cónyuge Hijo 40256897 23659874
Se podrá generar una copia con toda la información o también se podrá elegir la información por RUC. para ello el programa de Declaración Telemática. Veamos los pasos para realizar dicho proceso. es importante tomar medidas de seguridad sobre la información que se va registrando en el PDT.
Para generar una copia de seguridad se debe ingresar aquí. nos permite realizar copias de seguridad y a la vez restaurarlas con gran facilidad. El icono con el disquete y la flecha hacia arriba indicara su restauración de la copia de seguridad.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
COPIA DE SEGURIDAD Como todo sistema informático. luego se deberá indicar la unidad de disco donde se desea se genere el archivo y se acepta para finalizar el proceso.
luego se ingresara la contraseña para finalizar el proceso.
. se debe seleccionar la unidad donde se encuentra el archivo.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Para restaurar la copia de seguridad.
se debe verificar la versión del programa y de ser correcta se hace clic en Nuevo
Paso Nº 01 Ingresar los datos de identificación de la declaración. descuentos y aportaciones de los trabajadores.PLANILLA ELECTRONICA Este programa Sirve para registrar. los ingresos. SCTR. Retenciones del Impuesto a la renta de Cuarta y Quinta Categoría.
Se selecciona el RUC del declarante y se indicara el periodo al que corresponde la información a declarar y el teléfono
Antes de empezar a trabajar. prestadores de servicios.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
PDT 601 . practicantes. y trabajadores de terceros. con la finalidad de pagar los aportes a ESSALUD. SNP.
Se deberá indicar el establecimiento o local donde se encuentra laborando el trabajador.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 02 Registrar los ingresos. tributos y otros conceptos de los trabajadores.
Luego la asignación familiar que corresponde al 10% de la Remuneración mínima vital. Horas extras y remuneración en días de descanso y feriados. descuentos por faltas y tardanzas y otros. los Ingresos por indemnizaciones y otros ingresos no considerados en los conceptos anteriormente mencionados. la remuneración básica. vacacional.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Ingresos: Dentro de los ingresos se incluirá. Las Bonificaciones regulares y únicas.
Para ingresar los importes debemos ubicar el cursor del mouse en el casillero y luego presionamos ENTER
Paso Nº 03 Ingreso de los descuentos a los Trabajadores: Se ingresaran los adelantos de sueldo. cuotas sindicales.
Paso Nº 04 Aportaciones del Trabajador: Incluyen los aportes según el régimen pensionario en el que se encuentre el trabajador (SNP o AFP), así como las retenciones del Impuesto a la renta, ESSALUD Vida, y otros aportes del Trabajador.
Los aportes al sistema nacional de pensiones serán calculados automáticamente por el PDT una vez que se registren los ingresos del trabajador.
El PDT Realiza un resumen de los ingresos, aportes y descuentos y deduce el neto a pagar al trabajador, también calcula automáticamente el aporte a ESSALUD
PASO Nº 03 INGRESO DE PRESTADORES DE SERVICIO 4TA. CATEGORIA. En este modulo de ingresaran los recibos por honorarios de los prestadores de servicios cancelados en el mes al que corresponde la declaración:
Para ingresar los datos se debe seleccionar al prestador de servicios y luego hacer click en nuevo.
Se ingresaran los datos del documento, tipo y número, fecha de emisión y fecha de pago, luego el monto total a pagar. Si el recibo, esta afecto a retención del Impuesto a la Renta, se indicara si y automáticamente el PDT calculara el monto de la retención.
Paso Nº 05 Prestadores de Servicio, Modalidad Formativa. Se ingresar los ingresos de las practicantes con tipo de modalidad formativa, pre-profesional y profesional.
Para ingresar los datos se debe seleccionar al practicante y luego hacer click en detalle.
Seleccionar el local donde se encuentra realizando las prácticas el personal seleccionado.
por los cuales se deberán indicar los montos y la forma de pago.
.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 06. Para finalizar con la declaración se deberá hacer click en Guardar. SCRT.
Antes de finalizar con la declaración se deberá validad para ver si el registro de datos no presenta alguna inconsistencia por datos mal ingresados o información incompleta. El PDT resumirá los importes a pagar del SNP. Determinación de la Deuda. Retenciones del Impuesto a la renta de Cuarta y Quinta Categoría. ESSALUD.
110.00 600.39 14.50 150.28 1.95 109.00 5.00 375.00 1. H.50
531. Categ. 001-00210
30/09/2010 550.00 2.81 6.00 1.00
42.13 9.350.50 210.800.75
24.19 734. H. 001-5895 R.00 1.00 800.00 400.500.49 189.06 22.778.00 2.00 370.00 55.51 1.160.00 8.00 175.00 900.26 97.00
500.26 52.00
350.00 200.700.50 85.00 135.72 211.96 36.00 750.550.00 14/09/2010 15/09/2010 1.00
94.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
CASO PRÁCTICO Nº 002 (APLICACIÓN DE LA PLANILLA ELECTRONICA) Con la Información inicial de la Empresa el Porvenir (Caso Nº 001) ingresar la información de la siguiente planilla correspondiente al mes de Setiembre del 2010.500.10
55.47 76.00 600.100.00 195.355.155.00
399.53 745.40
Apellidos y Nombres 6 7 8 Seminario Reyes José Sánchez Díaz Manuel Fernández Pérez Roberto
Detalle Practicas Profesionales Locación de Servicios Locación de Servicios
Documento Convenio Practicas R.50
321.800.955.00
1.00 10/09/2010 25/09/2010 800.
Descuentos Ítem Apellidos Y Nombres Remuneración Asignación Bonificación Básica Familiar Al Cargo Total Ingresos SNP Aporte Comisión Obligatorio Variable Prima Seguro Renta 5ta.00 1.00 345.00
2.609.00 855.550.50 121.50 974. Adelanto De Sueldo Total Descuentos Neto A Pagar ESSALUD
Iparraguirre Bustamante Juan Flores Sánchez Silvia Miguel Salgado Elizabeth Valdarrago Valdez Gabriel Miranda Solís Víctor Javier
. Base Legal: Decreto Supremo Nº 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Legislativo Nº 774-122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
SEMANA No VI .
PDT 621 – IGV – Renta Mensual. de acuerdo a la necesidad de la información requerida.
Para presentar o iniciar e llenado de la declaración debemos hacer clic en Nuevo.XIV DECLARACIONES DETERMINATIVAS
CAPACIDAD A DESARROLLAR Llenado de los distintos PDTs. Decreto Supremo Nº 055-99-EF TUO Ley del IGV Decreto Supremo Nº 29-94-EF Reglamento Ley del IGV Sirve para la declaración y pago del Impuesto general a las ventas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Primero se debe ingresar los datos principales de contribuyente o declarante y el periodo a declarar. gravadas. no gravadas y de las exportaciones ingresadas en el Registro de Ventas o Ingresos.
Paso Nº 02. el PDT calculará automáticamente el IGV de las bases ingresadas.
Para ingresar los importes ubicar el cursor en la celda y luego digitar el monto
. además se debe seleccionar el tipo de régimen tributario y el tipo de operaciones afectas o exoneradas del Impuesto General a las ventas e impuestos ala renta.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 01. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Se ingresaran los importes totales de las ventas netas. Datos de Identificación.
Para calcular el pago a cuenta mensual del impuesto ala renta. de acuerdo a las operaciones registradas en el registro de compras.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Luego de haber ingresado las ventas o los ingresos netos.
Si. corresponde el sistema A de coeficientes se ingresara el impuesto calculado del periodo anterior y los ingresos netos anuales.
. y se deberá elegir el sistema con el cual calculara tributo o monto a pagar. de deberá ingresar las ventas totales en el casillero 301. debemos ingresar las adquisiciones. Si este resulta menor al 2% se realizara el pago con el sistema B 2% de los ingresos netos.
Paso Nº 03 Renta Mensual (Pago a Cuenta).
Se el Proveedor emite Comprobante de Percepción.
Se Ingresa el RUC del Proveedor y los datos de la factura donde se ha consignado el monto de la percepción.
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173
. Se ingresaran las percepciones del periodo a declarar y se ingresaran de acuerdo a si han sido registradas en el comprobante de ventas o si se ha utilizado el comprobante de percepción.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 04. Percepciones Recibidas. se indicara la opción NO se ingresara los datos de dicho comprobante.
Se ingresaran los datos del Cliente y el comprobante de retención.
Paso Nº 05 – Retenciones del IGV Se ingresaran los comprobantes de retención. En el detalle de ingresara las facturas canceladas por las cuales el cliente realizo la retención del 6% del pago. por las operaciones realizadas con agentes de retención.
Una vez ingresada la información para determinar el pago del IGV e Impuesto a la Renta. se trasladara el monto a pagar a los casilleros 189 y 307 por respectivamente y para finalizar la declaración se deberá grabar. Determinación de la Deuda.
Paso Nº 06.
700. presenta las siguientes operaciones.735.00
TOTALES S/.852.500.C.235.800.00
60.A.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
CASO PRÁCTICO Nº 003
La empresa comercial EL PORVENIR.600. WORKING TRAVEL 60.610. 03256 02678 10501
TIPO 06 06 06
BASE 6.200.00
19.810.00
IGV 1. DISTRIBUIDORA EL ROMANCE EIRL COMERCIAL LOS ANDES S.800.00
Compras. 20045689621 ORBEGOSO & HERMANOS S.00 6.00 IMPORTE TOTAL 12.00
3.154.00
5.700.00 15.00
26.A.700. Ventas:
FECHA DE EMISION TIPO 05/09/2010 15/09/2010 20/09/2010 30/09/2010 01 01 01 01 DOCUMENTO SERIE 001 001 001 001 NUMERO 1045 1046 1047 1048 TIPO 06 06 06 NUMERO 20100881596 20218814542 20524889953 INFORMACION DE CLIENTE NOMBRE O RAZON SOCIAL EMPRESA EL TORNADO S.802. identificada con RUC 20218719532.052.500.00 12.00 6.00 3.00 2.00
TOTALES S/.00
IGV 7.00
500.00 BASE IMPONIBLE OPERACIONES EXONERADAS OPERACIONES GRAVADAS 10.002.800. 20659874123 UNION PERÚ EIRL
20804512632 DISTRIBUIDORA REAÑO S.00
99.054.00
.A.00 18.700.00 60.800.000.800.A.700.
BASE IMPONIBLE DE OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS ADQUICISIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE DE OPERACIONES GRAVADAS
ADQUICIONES IMPORTE NO TOTAL GRAVADAS
TIPO 02/09/2010 12/10/2010 22/10/2010 01 01 01
SERIE 001 002 006
NRO.375.
Se solicita registrar las operaciones en el PDT 621 de acuerdo a las operaciones expuestas.
TIPO 02/09/2010 22/10/2010 01 01
SERIE 001 006
NUMERO 03256 10501
TIPO 06 06
NOMBRE O RAZON SOCIAL 7.12 1.24
Comprobantes de Percepciones Recibidos.
20804512632 DISTRIBUIDORA REAÑO S.735.875.802.A. 20659874123 REPRESENTACIONES UNON EIRL
TOTALES S/.12
20100881595 EMPRESA EL TORNADO S.C.00 154.00 21/10/2010 18.899.00 14.00
452. 20218814542 DISTRIBUIDORA EL ROMANCE EIRL
06/10/2010 12.852.00
TOTALES S/.610.
IMPORTE DEL COMPROB.70 297. 31.654.00
1.Comprobantes de Retención Recibidos
FECHA DE EMISION 05/09/2010 15/09/2010
DOCUMENTO TIPO SERIE NUMERO TIPO 01 01 005 004 925 728 06 06
INFORMACION DE CLIENTE NUMERO NOMBRE O RAZON SOCIAL
IMPORTE IMPORTE PAGADO RETENIDO 771.128.
PDT 626.40 junto con todas retenciones que hubiera efectuado en el periodo. S/ 1.
Prepara la Declaración del Periodo en el PDT PDT Form.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
PDT 626 – AGENTE DE RETENCION (Funcionamiento y Aplicación)
Factura Venta: IGV Total Agente de Retención: Al momento de efectuar el pago a su proveedor por el importe de la operación (S/ 1. Retiene el 6% del monto facturado ( 71. 1.118.
Prepara declaración del Periodo en PDT Form.190
Proveedor: Realiza la operación sujeta a retención del IGV con un Cliente Designado por la SUNAT como agente de retención. 621
. Nº 621
Declara y paga La Retención de S/.60 y el comprobante de retención por S/.
Entrega el Saldo de S/. después de deducir el Crédito Fiscal y las retenciones que le hubieran efectuado PDT Form.40). 71.
Declara y Paga el IGV del periodo. 71.190). 626.000 190 1.40 Registra retención en subcuenta IGV Retenido dentro de la cuenta de Impuesto General a Las ventas
Registra retención en cuenta IGV Retenciones por Pagar y en el Registro del Régimen de Retenciones.
Paso Nº 01 Datos de Identificación
Se selecciona el RUC y la Razón Social del agente de Retención el periodo al que corresponden las retenciones y la modalidad con la que se le ha notificado como agente de Retención
Hacer Click aquí para inicia una nueva declaración Nota: El sistema de retenciones es aplicable para los pagos de comprobantes y/o operaciones que superen los S/ 700.
En caso corresponda declarar gran cantidad de comprobantes de tiene la opción Importar para que la información a declarar se realice a través de un archivo descargado del sistema contable o desde un archivo Excel.
Los Datos corresponden al comprobante de retención emitido por el agente de Retención. Luego se ingresara el Comprobante del Proveedor afecto a la retención.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
¨ Paso Nº 02 – Ingreso de los Comprobantes de Retención Emitidos
Se ingresaran todos los comprobante de retención efectuados a sus proveedores. para ingresar un comprobante nuevo se deberá hacer click en Nuevo.
Paso Nº 03 – Determinación de la deuda
Para finalizar la declaración en la pestaña Deuda Tributaria. se indicara el importe a pagar y la forma de pago.
000.C dedicada a la comercialización de productos e insumos químicos destinados al sector farmacéutico e identificado con RUC 20312545714.04. relacionada con la compra realizada el día 07. Se sabe que el saldo de la compra será cancelado en 30 días. El día 10. la cual será cancelada con Cheque diferido Nº 0724542 el 15.05. la cual se cancela el 07.05.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
CASO PRÁCTICO Nº 004 La empresa EL REY DEL SUR S. El día 27.2010 se realiza la adquisición de un activo fijo a la empresa Los Gavilanes SRL por S/ 6.2010 realizó la adquisición de productos a la empresa Las Artes SAC al contado. El día 14. El día 30. por un monto de S/ 3.00 sustentándose con ticket Nº 032-4520142. (Comprobante de retención Nº 0051006) 3. asimismo realizo la cancelación de la factura Nº 002-2014 por la compra realizada al mismo proveedor en el mes de abril por S/ 595. que no ha sido designado como agente de retención por un importe de S/ 800.00.05.06.760.2010 por parte de la empresa las artes por un importe de S/ 1. producto de una venta que se realizó a dicho proveedor el día 30.00 Incluido IGV 5. descontando la nota de crédito 001-2054.00.2010 adquiere focos para las oficinas administrativas a Supermercados del Perú SAC.2010 se adquiere mercadería a la empresa importaciones Nuevo Milenio S. cuya deuda es compensada con un monto por cobrar equivalente a S/ 4. por lo que se pide registrar las operaciones realizadas en el mes de mayo el PDT 626 agente de retenciones.05. La empresa adquiere mercaderías el día 28. el día 28 de abril fue designada agente de retención del IGV por la Administración Tributaria SUNAT. La Empresa Las Artes SAC emite la Nota de Crédito Nº 001-2054 el día 22.05.00 según factura Nº 001-074517.00 incluido IGV según lo consignado en la Factura Nº 002145485 la misma que será cancelada con letra de vencimiento a 30 días por el importe neto de la retención (Comprobante de retención Nº 005-1009) 6.05. El importe de la devolución asciende a S/ 1190.2010.A. teniendo en cuenta que a partir de la fecha en que fue designada hasta el ultimo día de abril no efectuó la cancelación de facturas a proveedores.428.A.05.2010. 7.
. Las operaciones del mes de mayo son las siguientes: 1. El día 07.06. según la factura Nº 002-2023 por un importe de S/ 3200.000.00 según lo consignado en la factura Nº 002-2074.10 con factura 002-2023. (Comprobante de retención Nº 005-1007) 4.00.2010 se le emite por parte de la empresa los gavilanes SRL la Nota de Debito Nº 001-2241 por el concepto de ajuste de precios por el importe total de S/ 300.05.2010 en efectivo.00 + IGV con Cheque Nº 01242120 (Comprobante de Retención 005-1005) 2.2010 por concepto de devolución parcial de bienes.
después de deducir el Crédito Fiscal y las percepciones que hubieran pagado PDT Form.80 El agente de percepción puede incluir el monto percibido dentro del comprobante a cobrar o emitir un comprobante de retención por separado. S/ 1190. Declara y Paga el IGV del periodo.80
Agente de Percepción: Al momento de cobrar la factura.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
PDT 626 – AGENTE DE PERCEPCION (Funcionamiento y Aplicación)
Factura Compra IGV Total Percepción 2% Total Pago 1. 621
Declara y paga La Percepción de S/.213.000 190 1.
Cliente: Realiza la operación sujeta a percepción del IGV con el Agente de Percepción Designado por la SUNAT
Registra percepción en cuenta IGV percepciones por Pagar y en el Registro del Régimen de Percepciones.190 23.80 1.
. 23. Nº 621
Prepara declaración del Periodo en PDT Form. X 2% = 23. PDT 697.80 junto con todas percepciones que hubiera efectuado en el periodo. 697.
Registra la percepción en subcuenta IGV Percepciones dentro de la cuenta de Impuesto General a Las ventas
Prepara la Declaración del Periodo en el PDT PDT Form. incluye el monto de la percepción al importe total del comprobante.
Paso Nº 01 –Registro de los Comprobantes de Percepción emitidos y aquellos que se hayan consignado en el comprobante de pago.
Luego se ingresaran los datos del comprobante de percepción o el comprobante de pago donde se haya efectuado la percepción correspondiente.
Se selecciona el RUC del agente de percepción y luego se indicara el mes que corresponde a declarar.
Luego se ingresaran los datos del cliente de selecciona el documento del cliente y los nombres y apellidos o Razón Social.
Luego se ingresará los datos del documento afecto a la percepción. para este caso incluido en el comprobante.
Cuando se utiliza un comprobante de percepción para sustentar la operación se declara primero el comprobante de percepción.
Luego se determinará el importe a pagar de acuerdo a los comprobantes ingresados. el porcentaje afecto y luego el comprobante involucrado en la operación.
14. por S/ 2.2010 Emite la Nota de Debito Nº 001-0027. Al respecto desea registrar las operaciones realizadas con cada cliente en el PDT 697.500. 7. 8. las mismas que se detallan a continuación. además.00 incluido IGV.07.00 mas IGV el cliente cancela el saldo de la Factura así con la percepción respectiva.00 incluido IGV a la empresa los INNOMBRABLES SAC según Consta en la factura Nº 0012043. 19. por lo cual se procede a emitir la Nota de crédito Nº 001-00086 por la suma de 6. correspondiente a un descuento por pronto pago realizándose el cobro del saldo y la percepción respectiva. cancelándose el 30% al contado el 70% en dos letras a 30 y 60 días. efectuándose el cobro respectivo el día 09.
.00 más IGV.07. identificada con RUC 20342145214 y con domicilio fiscal en las Av.00 incluido IGV.2010 Se efectúa la venta a la empresa LA CALLECITA SAC por un monto equivalente de S/ 2600. según comprobante de percepción Nº 001-1002 6.2010: Efectúa la venta a la empresa los Cremas SRL por un valor de S/ 16.2010 y la correspondiente percepción del IGV con Comprobante de Percepción Nº 001-1001 2. 13.07.2010.00 más IGV con factura Nº 2050. 1.000. 12. 20.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
CASO Nº 005 La Empresa TOMASITA S.A.00 que equivale al 10% de la factura por la venta a la empresa EL SOL DEL NORTE el día 07. dedicada a la comercialización de productos que se encuentran comprendidos en el anexo 1 del régimen de percepciones aplicable a la venta de bienes.000.07.000. según factura 001-2046.07.350.800. por un valor de S/ 12. 9. 08. No obstante el día 23 del mismo mes el cliente realiza la devolución parcial de las mercaderías vendidas.07. a efectos de realizar el ajuste en el precio de venta realizada el día 08.07.07. Las Américas 2751 Lima. 07. 22.00 Incluido IGV. Se sabe que dicho cliente es agente de retención del IGV.2010: Se realiza la venta de bienes a la empresa LOS AMERICANOS SRL.07.2010 Se efectúa la venta de mercaderías al crédito a 30 días por S/ 4. ha sido designada como agente de Percepción a fines del mes de Junio.2010: Realiza la venta con factura Nº 001-2048 a la empresa Los Alpes por un importe total de S/ 8.500. 05. dicha empresa también esta designada como agente de percepción.000.2010: Vende Mercaderías a la empresa ILIADA SA con factura Nº 001—2049.07.00 incluido IGV.07.2010 Se produce la venta a la Empresa EL SOL DEL NORTE SAC por el importe de S/ 13. 4.2010 a la empresa LOS INNOMBRABLES SAC por el valor de S/ 600. según la factura Nº 001-2043 3. la misma que es financiada.7. según la factura Nº 001-2040.2010 Ha emitido la Nota de Crédito Nº 001-00085 por un valor de 1.00 más IGV la misma que fue canjeada con letras con vencimiento a 30 y 60 días respectivamente. 5.
se mostraran todas las declaraciones creadas por periodo. ENVÍO DEL PDT UTILIZANDO LA PÁGINA WEB.
Se hará clic en “Eliminar” para Eliminar una declaración en el PDT-601.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
En todos los formularios para poder modificar o eliminar una declaración se ingresará a la opción Declaraciones y aquí se encontrarán las opciones respectivas tal como aparece en la siguiente presentación. Adicionalmente para las planillas electrónicas tenemos la opción para poder copiar declaraciones de otros periodos como referencia. MODIFICAR DECLARACION.
Dentro del menú declaraciones tenemos las opciones para modificar y eliminar las declaraciones trabajadas. GENERAR DECLARACION.
Se hará clic en “Modificar” para modificar una declaración en el PDT-601. se mostraran todas las declaraciones creadas por periodo.
Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2009. Cuando hubieran obtenido rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas. que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
¿Quiénes están obligados a presentar Declaración Jurada anual? Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. siempre que en el ejercicio gravable se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: • • Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del Formulario Virtual N° 663. luego de deducir los créditos con derecho a devolución. rentas de cuarta categoría por un monto superior a treinta y un mil sesenta y tres y 00/100 Nuevos Soles (S/. consignado en la casilla 120 del Formulario Virtual N° 663. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categoría consignado en la casilla 153 del Formulario Virtual N ° 663.063). Dichas rentas se determinarán sumando los montos de las casillas 512 y
.° 663. Dichas rentas se determinarán sumando los montos de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual Nº 663. Cuando tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al ejercicio gravable 2008 y las imputen sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2009. Cuando hubieran obtenido rentas de primera categoría. y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable 2009. luego de deducir los créditos con derecho a devolución. siempre que en el ejercicio 2009 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
Cuando consignen un saldo a favor del fisco en las casilla 142 del Formulario Virtual Nº 663. Cuando tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al ejercicio gravable 2008 y las imputen sobre las rentas netas de primera categoría consignadas en la casilla 503 del Formulario Virtual N.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
DECLARACION JURADA ANUAL. 31. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto a que se refiere el artículo 53° de la Ley . las personas naturales. Cuando la suma de la renta neta del trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categorías) más la renta neta de fuente extranjera supere los treinta y un mil sesenta y tres y 00/100 Nuevos Soles (S/.
2. sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país.063). y/o haya n aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por tales rentas durante el ejercicio gravable 2009. 31.
En los casos en que estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido.gob. generado por el PDT.sunat. a los bancos autorizados. registrando la Clave SOL. en las sucursales o agencias bancarias autorizadas. se debe tener presente que el Código de Envío es un código de seguridad de 12 dígitos que deberá incluir en el envío de todas sus declaraciones elaboradas a través del PDT. para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la obligación de presentar la declaración. La presentación de la declaración se podrá realizar por Internet. no hubieran percibido rentas de cuarta categoría o de fuente extranjera que deba ser sumada a las rentas del trabajo. en SUNAT Virtual: www. Para obtenerlo. Asimismo.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
¿Quiénes no están Obligados a Presentar la declaración Jurada Anual? En ningún caso presentarán la declaración los contribuyentes que habiendo obtenido rentas de quinta categoría en el ejercicio gravable 2009. mediante el Formulario Preimpreso Nº 1073. que es generado por el Programa de Declaración Telemática – PDT Renta Anual 2009.
. a través del Sistema SUNAT Operaciones en Línea –SOL. Aquellos contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no se hubiera realizado la retención del impuesto en la fuente. ¿Cómo realizo la declaración Anual de Personas Naturales? La SUNAT ha desarrollado el Formulario Virtual Nº 663. o cuando soliciten devoluciones del impuesto retenido en exceso. deberán aplicar el procedimiento establecido en las normas correspondientes. consignando el código de tributo 3061 – Renta No domiciliados – Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que procedía la retención. se ingresará al módulo de SUNAT Operaciones en Línea.pe o también llevando el disquete con el archivo de envío.Personas Naturales. deberán efectuar la declaración y el pago del impuesto no retenido.
Renta Anual Persona Natura – Otras rentas.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
PDT 663 .
. email. teléfono. profesión u oficio.
Para inicial la declaración debemos hacer clic en
Se selecciona el RUC del declarante y se adicionan datos complementarios.
Se indicara el tipo de renta a declarar para el periodo correspondiente.
pero previamente se deberá ingresar la información el casillero 133.00 que es el monto total gravado por el arrendamiento tal como se muestra en la siguiente pantalla:
. la renta neta Imponible.
Al finalizar el llenado del casillero 133. se debe regresar a la opción “Rentas de Capital – Primera Categoría” en el que se puede observar que las casilla 100 automáticamente muestra el importe de S/ 8.000.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 01 Ingreso de las Rentas de Primera Categoría. se incluirán las rentas de primera categoría. generadas por el arrendamiento o cesión de bienes inmuebles o muebles.
En la primera ficha. La cual se deberá incluir en el casillo 100.
Paso Nº 002 Ingreso de las rentas de Trabajo
Se deberán registrar en el casillero 107 la renta bruta obtenida por el ejercicio individual de la Profesión. En específico la cesión gratuita de predios se deberá ingresar en el casillero 558. (Rentas de Cuarta Categoría)
Al ingresar al casillero 107 se deberán ingresar los datos del Pagador. Apellidos y Nombres o razón social y RUC. aparecerán los casilleros 557 y 558. para luego ingresar la información de los recibos por honorarios emitido al pagador correspondiente.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
En el casillero 102 se ingresará la recta ficta producto de la cesión gratuita de predios.
. y al ingresar.
el ingreso del párrafo y monto pagado. debiendo identificar al pagador. la serie el número del recibo. la fecha de emisión y el importe total del servicio.Aquí se ingresan los ingresos generados por dietas del directorio. sin retenciones. En la siguiente presentación mostramos el detalle de los recibos ingresados
Otras rentas de Cuarta categoría..
. los cuales serán ingresados en el casillero 108.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Se ingresara el periodo el tipo (Recibo por Honorarios).
Finalmente mostramos el resumen del ingreso por las renta de quinta en la presentación siguiente:
.Se ingresara todos los ingresos percibidos por trabajo dependiente.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Renta de Quinta Categoría. las cuales se deberán ingresar mes a mes. apellidos y nombres o razón social y luego el periodo correspondiente y la remuneración bruta que percibió en dicho periodo.
En el casillero 108 se ingresaran las rentas obtenidas como Directores de Empresa.
Se debe tener en cuenta que en los meses de Julio y diciembre donde se percibe las gratificaciones el importe a ingresar deberá contener la remuneración mensual más la gratificación correspondiente.
Al ingresar a la casilla 111 se deberá ingresar los datos del empleador..
En la casilla 127 se ingresan los pagos efectuados por rentas de cuarta categoría.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 003 Determinación de la Deuda Una vez ingresa la información sobre las rentas de primera y cuarta quinta categoría.
. el sistema calculara el importe a pagar. al cual se le deducirán los pagos a cuenta o retenciones efectuadas por el empleador para lo cual se deberá solicitar el certificado de retenciones correspondiente.
En la casilla 130 se ingresaran las retenciones efectuadas por renta de cuarta categoría por pagador y por el mes en que se realizó la retención. por empleador y por el mes en que se realizó la retención.
En la Casilla 131 se ingresaran las retenciones efectuadas por rentas de quinta categoría.
. A continuación mostramos a pantalla de la determinación de la deuda.
Deslizando la barra vertical se aprecian los importes determinados como saldo de la deuda tributaria en las casillas 164 y 146 relacionadas con las rentas de capital – Primera Categoría y Rentas de Trabajo respectivamente.
después de las deducciones y de la aplicación de las retenciones efectuadas.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
En las casillas 166 y 168 se incluirá el importe a pagar de las rentas de primera categoría y de las rentas de trabajo.
en el supuesto que el contribuyente hubiese generado rentas exoneradas o rentas inafectas estas deberán ser declaradas dentro de las opción información complementaria ingresando al rubro ”Otros Ingresos” en los casilleros 200 y 201.
. un aspecto relevantes de control tributario es informar si los ingresos corresponden solamente al contribuyente o a la sociedad conyugal.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Paso Nº 004 Ingreso de Información Complementaria. Se deberá considerar aquí el ingreso de cobrado por la CTS.
Otros Ingresos. Los Datos del contribuyente.
deberán ser incluidas como información complementaria. que califican como rentas de segunda categoría. los mismos que no inciden en la determinación del impuesto a la renta anual.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Dividendos percibidos.
. si el contribuyente percibe dividendos.
así como rentas provenientes de trabajo y de fuente extranjera.00 por un préstamo efectuado a una entidad. identificado con RUC 10440652480 de profesión contador publico. el señor Edilberto Mouriño efectuó la cesión gratuita de uno de sus inmuebles. En el mes de abril percibió intereses por S/ 1. Rentas de Capital: Se generaron las siguientes rentas: a) Primera Categoría – Arrendamientos Periodo declarados Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 (*) Guía de Arrendamiento b) Primera Categoría – Renta Ficta Durante todo el ejercicio 2009.00 10.00 c) Segunda Categoría – Intereses por Préstamos efectuados.000. Barzola Ingenieros SAA efectuó el acuerdo de distribución de dividendos generados por dicha entidad. generó durante el ejerció gravable 2009 rentas de capital (Primera y segunda categoría).00 Fecha de Pago 11/02/2009 12/03/2009 17/04/2009
d) Segunda Categoría Enajenación de un Inmueble En el mes de diciembre del 2009 realizó la enajenación en una sola cuota de un inmueble adquirido en el mes de marzo 2008.
Fecha de Adquisición 03-2008
Costo de Adquisición 40. Fecha de Pago del Dividendo 10-12-2009 Fecha del acuerdo de distribución 10-12-2009 Dividendo a percibir S/ 25.00 500.000.00
Fecha de Enajenación 12-2009
Importe de 90.000.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
CASO PRÁCTICO Nº 006
Edilberto Mouriño Fergusson. por la cual en dicha fecha se efectuó el pago de dichos dividendos en función a su capital suscrito.00
El ingreso percibido fue de S/ 90.00
. El 10 de diciembre del 2009.000.000 esta operación fue cancelada con medios de pago.00 11. Ingresos Gravados 8.000.00 Formulario Virtual 1683 1683 1683 Pagos a Cuenta (*) 400.000.00 siendo el costo de adquisición S/ 40.000.000. e) Segunda Categoría – Dividendos percibidos. Además dicha persona natural efectuó una donación y percibió ingresos por dividendos de una entidad en al cual es accionista. siendo el valor de autoevaluó del inmueble S/ 100.000. 1.00 550.
00 Retención 200.93 160.00 Retención 1.360.93 160.93 160.00 3.00 4.00 300.000.00
( * ) Persona Natural sin Negocio b) Renta de Cuarta Categoría – Dietas del Directorio percibidas Pagador Industrial Los Compadres SAA RUC 20385572116 Periodo 07-2009 Dieta Percibida 10.93 160.00 (**)
Retención ( * ) 160.000.100. Rentas de Trabajo. Asimismo.00 4.00 2. a) Renta de Cuarta Categoría – Ingresos Sustentados con recibos por honorarios.93 160.850 ( ** ) Incluye Gratificación del mes de diciembre S/ 4.Percibidas Edilberto Mouriño ha recibido rentas de quinta categoría a partir del mes de Junio 2009.000.00
. Otros Datos En Importe del ITF retenido asciende a S/.360.00
3.00 4.000.000.00 8.000.00 + 4. 135.00 4.93 160.000.00
c) Rentas de Quinta Categoría .INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
2.00 = 8360.000.000.000. Pagador Pesquera Huachipa SAC RUC 20522564886 Norberto Company Segundo (*) Fecha de Emisión 30-04-2009 29-05-2009 30-06-2009 Fecha de Cobro 30-04-2009 29-05-2009 30-06-2009 Ingreso Atribuido 2.00 4.00 210.
Periodo 06-2009 07-2009 08-2009 09-2009 10-2009 11-2009 12-2009
Ingreso Atribuido 4.92
Maringa Corporación SA RUC 20102239114
( * ) La renta acumulada a diciembre supera las 7 UIT = 24.000. se sabe que en los periodos anteriores no ha percibido este tipo de renta.
2010). teléfono. RUC.01. A continuación presentaremos las principales pantallas del PDT vinculadas con la determinación del Impuesto a la renta. CATEGORIA E ITF.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
PDT 664 – DECLARACION PAGO ANUAL IMPUESTO A LA RENTA 2009 3RA.
Se deberá seleccionar balance de comprobación de acuerdo al artículo 7º de la Resolución de superintendencia Nº 0032010/SUNAT (08. incluyendo el estado de Ganancias y Pérdidas que nos permite apreciar los rubros de ingresos gravados y no gravados:
Hacer clic aquí para iniciar una nueva declaración
Se ingresaran los datos generales. correo electrónico y además la utilización del PCGR o el PCGE. dado que se ha obtenido ingresos gravables que superan las 500 UIT
. La declaración Jurada Anual del impuesto a la Renta será presentada a través del formulario virtual Nº 664: Generado por el PDT – Renta Anual 2004 Tercera categoría e ITF.
automáticamente en los estados financieros se muestran las partidas con las denominaciones de las cuentas que corresponden a dicho plan.
Una vez elegido el Plan contable.
Renta) respectivamente En el caso de haberse cancelado la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU). en función a los ingresos Gravados y al impuesto a la Renta Calculado Impuesto a la Renta Ingreso Gravable
. se calcula en forma automática el coeficiente o porcentaje (Según la esistencia o no de renta neta imponible) que deberá emplearse en la determinación de los pagos a cuenta que correspondan a los periodos tributarios comprendidos entre marzo y diciembre del siguiente periodo. luego de ingresados los estados financieros se procede a determinar la renta neta imponible así como el impuesto a la renta del ejercicio.
Determinación del impuesto a la Renta y cálculo del Coeficiente.
Ver detalle de las casullas 103 y 105
Determinación del coeficiente de manera automática. Casilla 610.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
El importe que figura en la casilla 476 no se considera como ingreso para efecto del cálculo del coeficiente a aplicar a los pagos a cuenta del siguiente ejercicio
La información que se consigna en esta pestaña es netamente contable. es por ello que los importes de las casillas 486 y 490 corresponden a los resultados obtenidos en las cuentas contables 87 (PTU) y 88 (i. para lo cual se parte del resultado antes del impuesto consignado en la casilla 487 y sobre éste se efectúan respectivamente adiciones y deducciones. solo se adicionará la diferencia entre el importe de esta casilla y la suma registrada como pasivo (Cuenta 41). Adicionalmente. Ello por cuanto para efectos del impuesto a la renta se considerará únicamente el pasivo por PTU (cuenta 41).
sino hasta el momento en que se produzca la venta o destrucción de dichos bienes. así automáticamente el asistente de las casillas respectivas exigen identificar si el monto de la adición o deducción es producto de una diferencia temporal o permanente. Adiciones del Ejercicio Pantalla
Respecto de la desvalorización de existencias. de acuerdo al literal c) del artículo 44º
. estamos ante una diferencia temporal la cual no es aceptada tributariamente en el presente periodo. tal como se muestra a continuación.
El ejemplo más claro de diferencia permanente es aquella que se produce en el caso que por disposición tributaria no se acepta ni se aceptará en ejercicios posteriores como gastos deducibles el desembolso por multas. es el detalle que se solicita cuando ingresamos a la casilla 103 (Adiciones) y casilla 105 (Deducciones).INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Una de las aplicaciones importantes en el PDT 664.
para las deducciones también se requiere detallar si las diferencias son temporales o permanentes.
Deducciones del Ejercicio. se incluirán los conceptos por diferencia entre la distribución legal de la renta registrado en la casilla 486 en el estado de ganancias y perdidas y el pasivo por participación de los trabajadores en las utilidades. Similar al rubro de adiciones.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
En la casilla “Otras adiciones”. Se incluye el gasto que para su beneficiario constituye renta de cuarta categoría no cancelado antes de la presentación de la Declaración Jurada. perdida de bienes siniestrados cubiertos por seguros. exceso de gastos recreativos.
se deberá ingresar todos los pagos a cuenta correspondientes al periodo 2009.
Créditos contra el impuesto a la renta. en los meses correspondientes en que se realizó el pago. A continuación mostraremos los créditos aplicables contra el impuesto a renta anual:
Pagos a cuenta del ejercicio efectuados durante todo el ejercicio.
fuerza mayor o delitos cometidos en perjuicio de la empresa durante el ejercicio la Empresa marcará Sí. una vez determinado el impuesto y aplicado contra el los pagos a cuenta efectuados durante todo el ejercicio 2009 además de los pagos ITAN de dicho ejercicio no aplicados. que debe ser llenada según corresponda cada empresa. en el PDT 664.
Con respecto a la pregunta si se ha sufrido pérdidas extraordinarias por caso fortuito. Además si parte de la pérdida ha sido cubierta por el seguro. al igual que en otros ejercicios se requiere la consignación de información complementaria. determinándose la inutilidad de ejercer acción judicial también se deberá marcar si. resulta un saldo por regularizar.
. respecto del cual la empresa procederá a su pago en efectivo al momento de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
Información Complementaría.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Calculo del Importe a Pagar.
00 450.00 720.00
Sustentados con el documento respectivo Sustentados Con Declaración Jurada US$ 720 (Alimentación) + US$ 450 (movilidad) = US$ 1. por el importe de S/ 24.Movilidad (** ) . Se sabe además que tiene gastos provenientes de un endeudamiento con una entidad bancaria ascendiente a S/ 16.050. Gastos de Viaje al Exterior.Varios (*) Total de Gastos de Viáticos y Otros (*) (**) (***) US$ 1.00.
. previo análisis se cuenta con la siguiente información: 1. Sorteo de bienes con fines promocionales. Para llevar acabo dicho sorteo se entregaron cupones a los clientes.000. A efectos de poder cubrir sus gastos de estadía en dicha ciudad la empresa hizo entrega al trabajador de la suma de US$ 2.00
2. se sabe que los ingresos netos ascienden a S/ 3´853.00 200. con RUC 20123456789 (no es principal contribuyente). Además de sabe que para el ejercicio 2009 se ha optado por utilizar el plan contable empresarial.00 Sin Sustento.Gastos de Teléfono (***) .700.500.000 y la tasa de interés pactada es de 0.
La diferencia de US$ 270.00.200.Alimentación (**) . desde el 18 al 24 de mayo según el respectivo Boleto de Viaje.00 100.00 fue reembolsada al trabajador.900.00 dólares con cargo a rendir cuenta.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
CASO PRÁCTICO Nº 007
La Empresa comercial Romero S. Al respecto la empresa consideró el valor de la moto entregada con fines promocionales como gasto y utilizó el IGV como crédito fiscal. ala ciudad de Miami – EEUU.00 3. que la deuda se empezara a cancelar a partir del ejercicio 2010. Gastos de Representación La empresa incurrió en gastos de representación (no se han efectuado obsequio de bienes) en el mes de diciembre ascendentes a S/ 15.352. con mas de 20 trabajadores.Hospedaje (*) . Al respecto se solicita determinar el impuesto a la renta de dicho ejercicio para lo cual.220 4. De acuerdo a la documentación presentada y la rendición de cuentas del trabajador. durante el ejercicio 2009 ha obtenido una utilidad contable ascendente a S/ 492.170.A. 3. La empresa realizó el sorteo de una moto entre sus clientes la que fue adquirida a un valor de S/ 17.00 y que los gastos inherentes vinculados con estos últimos ascienden a S/ 2.600 más IGV. Gastos por Intereses La empresa ha devengado a partir de junio del 2009 intereses pactados por una deuda contraída con una empresa vinculada económicamente.170. se efectuaron los siguientes gastos: Gastos de Viáticos y otros . Además.00 El importe del préstamo asciende a S/ 700. que se han ganado intereses financieros gravados por el importe de S/ 30. Respecto a la empresa se sabe que su patrimonio neto del ejercicio anterior es de S/ 201.220.336.5% mensual. Se efectuó el viaje del Gerente Comercial.
000.130.00) S/. Adicionalmente.00
6. las mismas que se encontraban aseguradas. (6.X ---------------19.00 debido a que no perteneces a la tecnología actual.000. Y Equipo Inmuebles Maquinaria y Equipo Equipos Diversos Equipo para procesamiento de Datos 33611 Costo 08/09 Por la baja de Equipos de Computo y fotocopiadora.000.X ---------------Otros Gastos de Gestión Otros Gastos de Gestión Depreciación y Amortización y Agotamiento Acumulado.450.00 y la empresa ha realizado la estimación por desvalorización de existencias por un valor de S/ 48. Pérdida de un Activo Cubierto por el Seguro En el mes de agosto la empresa sufrió un robo de tres computadoras y una fotocopiadora.00 7.00 S/.2009 asciende a S/ 420.12. (1. 9. REGISTRO CONTABLE 68 684 6842 29 291 2911 ---------------. ---------------. Depreciación Acumulada Inmuebles.00
48.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
Asimismo se tiene conocimiento que la entrega de la moto excedió en su totalidad el 1% de los ingresos brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses.060.000. reconoció como gastos el IGV por retiro de bienes que se generó por la transferencia a titulo gratuito y que asciende a S/ 3. Los bienes robados tienen los siguientes costos y depreciaciones acumuladas: PCs Depreciación Fotocopiadora Depreciación S/ 18.920. Desvalorización de Existencias El saldo de las existencias (mercaderías) al 31.344.00
27.980.00 S/. Maquin.00) REGISTRO CONTABLE 65 659 39 391 3913 33 336 3361 ---------------.020.00.150.110.X ---------------Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones Valuación de Activos Desvalorización de Existencias Desvalorización de Existencias Mercaderías Mercaderías Manufacturadas 12/09 por la provisión por desvalorización de existencias ---------------. Al respecto la compañía de seguros indemnizará a la empresa por el importe de S/ 11.00 5. por lo que ha perdido su valor económico.00
.X ---------------48.
450.800. 12/09 Por la depreciación del ejercicio 2009.600.403.00 anual como a continuación mostramos:
REGISTRO CONTABLE 68 681 6813 ---------------. los mismos que fueron entregados el 23 de diciembre según relación en la que consta la recepción de los mismos.
. Depreciación Acelerada. inmuebles maquinaria y equipo.36 más IGV. de ahí que contablemente el calculo de la depreciación se realizo en función a esa vida estimada. ---------------.00
39 391 3912
4. En el mes de enero la empresa adquirió una couster para realizar el traslado de sus mercaderías a través de un arrendamiento financiero cuya duración es de 2 años y con opción a compra al término del contrato. obteniendo el importe de S/ 4.45. Depreciación Acumulada Activos adquiridos en arrendamiento financieros.00
7. ---------------.00
8. maquinaria y equipo. Aguinaldos para los Trabajadores Se adquirieron canastas navideñas de diferentes tamaños para todo el personal por el importe total de 8. valorizada en 36.600. La empresa considera que dicho bien tendrá una vida útil de 8 años. Se sabe que la empresa consideró el valor de aguinaldo como una mayor renta de la quinta categoría. 39124 Inmuebles. de conformidad a lo que establece la NIC 16.X ---------------Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones Otros Gastos de Gestión Depreciación de Activos adquiridos en arrendamiento Financiero.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
REGISTRO CONTABLE 16 162 1621 75 759 ---------------.X ---------------Cuentas por cobrar Diversas Terceros Reclamaciones a terceros Compañías aseguradoras Otros ingresos de Gestión Otros ingresos de gestión x/09 por el ingreso de la indemnización reconocida por la compañía de seguros. Depreciación y Amortización y Agotamiento Acumulado.600.00
11.00.X ---------------11.X ---------------4.
220. correspondiente a la declaración mensual IGV Renta del periodo enero 2009. Se ha verificado que no se tomaron en cuenta para la determinación de la renta neta del ejercicio 2008.00 13.312.00 3.510.00 más IGV que fueron recibidos en enero del 2009. Sanciones Administrativas y Fiscales. Se encuentran sustentados con comprobantes de pago emitidos en el mes de diciembre del 2008 por el importe se S/ 20.840.200. Asimismo. la empresa ha efectuado el pago de S/ 3. Boletas y otros
20. La empresa incurrió en el ejercicio en una infracción por “no presentar la Declaración Jurada en los Plazos establecidos”. 11. La Empresa mantiene un importe pendiente de pago a la fecha de presentación de la declaración jurada anual ascendente a S/ 7.00 2.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
9.00 que incluye intereses moratorios.00 por prestaciones de generadores de rentas de cuarta categoría devengadas en el ejercicio.100. Gastos que para su Beneficiario Constituyen Rentas de Cuarta Categoría. Gastos sustentados con Boleta de Venta. Asimismo. la misma que fue detectada por la SUNAT.814. 12. Gastos de Ejercicios Anteriores Se corrige el error por omisión del reconocimiento de gastos devengados en el ejercicio 2008. 10.215. Gastos Recreativos Dentro de los gastos de personal se ha conseguido un importe ascendente a S/ 7.00 Además se sabe que los ingresos netos ascienden a S/ 3´853.00 que corresponde al agasajo de fin de año que brindó la empresa a sus colaboradores. que fueron adicionadas en la declaración del mismo ejercicio al no haber sido cancelados hasta la fecha de presentación de la declaración jurada anual. REGISTRO CONTABLE
59 591 40 401 4011
---------------.00
Se sabe además que las operaciones anotadas en el Registro de Compras de la Empresa sustentadas con comprobantes de pago que permiten sustentar costo y/o gasto ascienden a S/ 1´820.85
.000.200.00 120.00 en el ejercicio por concepto de retribuciones a otros perceptores de cuarta categoría por prestaciones que se devengaron en el ejercicio 2008. Durante el ejercicio la empresa ha incurrido en gastos sustentados con boletas de venta y tickets que no dan derecho a sustentar costo o gasto por el monto de S/ 129.055. Se cumplió con regularizar dicha infracción y pagar la multa por el importe de S/ 1.X ---------------Resultados Acumulados Utilidades no distribuidas Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Cuentas por Pagar Comerciales Terceros Facturas.00. se tiene conocimiento que los gastos recreativos al mes de noviembre ascienden a S/ 19.215.669 que se descomponen según el siguiente detalle: Adquisiciones con Boletas de venta y/o Tickets Emitidas por Sujetos del Régimen General Emitidas por Sujetos del RER Emitidas por Sujetos del Nuevo RUS Importes 6.200.543.
Pagos a cuenta realizados por el ejercicio 2009 ascienden a S/ 49. que será cancelada antes de la presentación de la Declaración Jurada Anual.00 Le corresponde pagar a los trabajadores una participación equivalente al 8% de la renta neta.00 ITAN no aplicado contra pagos a cuenta en el ejercicio corresponde a S/ 9.00 15.
. Impuesto a la renta Asumido a Favor de Tercero. ascendente a S/ 355.250.00 Enero a noviembre S/ 41.X ----------------
14. Datos Adicionales La empresa tiene pérdida tributaria arrastrable del ejercicio 2008.405.900. por un importe de S/ 7.000. ha asumido el pago del impuesto a la renta de determinados generadores de rentas de segunda categoría. La Empresa. previo acuerdo contractual.000.00 Diciembre S/ 8. Emitidas x/09 Por los servicios efectuados en el ejercicio 2008 no contabilizados en dicho periodo ---------------.INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO “EL BUEN PASTOR”
comprobantes por pagar.000. respecto de la cual ha optado por el sistema A. todos domiciliados.
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References: Resolución 
 Resolución 
 artículo 53
 artículo 7
 Resolución 
 artículo 44