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1 NOVITÀ PEX TASSAZIONE VARIABILE PLUSVALENZE ANNO 2005 DATA REALIZZO PLUSVALENZE FINO ESENZIONE TOTALE POSSESSO INIZIO 12° MESE ANTE CESSIONE. - ppt scaricare
1 NOVITÀ PEX TASSAZIONE VARIABILE PLUSVALENZE ANNO 2005 DATA REALIZZO PLUSVALENZE FINO 3.10.2005 ESENZIONE TOTALE POSSESSO INIZIO 12° MESE ANTE CESSIONE.
PubblicatoGianna Cappelletti
Presentazione sul tema: "1 NOVITÀ PEX TASSAZIONE VARIABILE PLUSVALENZE ANNO 2005 DATA REALIZZO PLUSVALENZE FINO 3.10.2005 ESENZIONE TOTALE POSSESSO INIZIO 12° MESE ANTE CESSIONE."— Transcript della presentazione:
1 NOVITÀ PEX TASSAZIONE VARIABILE PLUSVALENZE ANNO 2005 DATA REALIZZO PLUSVALENZE FINO ESENZIONE TOTALE POSSESSO INIZIO 12° MESE ANTE CESSIONE DAL AL ESENZIONE SOLO 95% POSSESSO INIZIO 18° MESE ANTE CESSIONE DOPO ESENZIONE SOLO 91% POSSESSO INIZIO 18° MESE ANTE CESSIONE DAL 2007 ESENZIONE SOLO 84% 1 2
2 NOVITÀ PEX ESEMPIO DATA CESSIONE PLUSVALENZA QUOTA ESENTE % 3
3 NOVITÀ PEX DATA CESSIONE PLUSVALENZA QUOTA ESENTE ESEMPIO 91% 4
4 NOVITÀ PEX MINUSVALENZE DA PARTECIPAZIONI PEX POSSESSO MINUSVALENZA INDEDUCIBILE INIZIO 12° MESE ANTE CESSIONE VARIAZIONE IN AUMENTO IN RF 24 5
5 NOVITÀ PEX MINUSVALENZE DA PARTECIPAZIONI PEX DATA CESSIONE MINUSVALENZA 6
6 NOVITÀ PEX PRO RATA PATRIMONIALE ART. 97, comma 1-bis PERIODO DI POSSESSO INIZIO 12° MESE ANTE CESSIONE 7
7 NOVITÀ PEX NON RATEIZZABILITÀ QUOTA IMPONIBILE PLUSVALENZE PEX ART. 86, comma 4 T.U.I.R. REQUISITI RATEIZZAZIONE PLUSVALENZE ISCRIZIONE IN ULTIMI 3 BILANCI IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE DIVERSE DA QUELLE EX ART. 87 8
AVVIAMENTO CONDIZIONI ISCRIZIONE IN BILANCIO CONSENSO COLLEGIO SINDACALE ACQUISIZIONE A TITOLO ONEROSO LIMITE COSTO SOSTENUTO 8 9
AVVIAMENTO AMMORTAMENTO IN PIU DI 5 ANNI 5 ANNI LIMITE DURATA UTILIZZAZIONE ADEGUATA MOTIVAZIONE NOTA INTEGRATIVA 9 10
AVVIAMENTO TEST DI FINE ESERCIZIO VALORE CONTABILE VALORE EFFETTIVO ISCRIZIONE MINOR VALORE < 10 11
11 DEDUCIBILITÀ AVVIAMENTO ART. 5-BIS D.L. 203/2005 RIDUZIONE PERCENTUALE DEDUZIONE AVVIAMENTO DAL 10% AL 5% VALEVOLE A PARTIRE DAL PERIODO DI IMPOSTA IN CORSO AL APPLICABILE ANCHE ALLE QUOTE DI AMMORTAMENTO AVVIAMENTI ISCRITTI IN PRECEDENTI ESERCIZI 11 12
12 DEDUCIBILITÀ AVVIAMENTO COMMA 521 FINANZIARIA 2006 NUOVA PERCENTUALE DEDUZIONE AVVIAMENTO DAL 5% AL 5,5% OVVERO RIPARTIZIONE IN 18 ANNI VALEVOLE A PARTIRE DA… APPARENTEMENTE 1° GENNAIO 13
13 DEDUCIBILITÀ AVVIAMENTO EFFETTI RIDUZIONE PERCENTUALE DEDUZIONE AVVIAMENTO DISALLINEAMENTO VALORI CIVILI E FISCALI OBBLIGO DI RILEVARE IMPOSTE ANTICIPATE 13 14
14 ESEMPIO QUOTA AMMORTAMENTO IN BILANCIO QUOTA AMMORTAMENTO DEDUCIBILE 555,56 VARIAZIONE IN AUMENTO 1.444,44 VALORE AVVIAMENTO /5 1/18 DEDUCIBILITÀ AVVIAMENTO 15
15 AVVIAMENTO E IAS ELIMINAZIONE AMMORTAMENTI PREGRESSI VARIAZIONE IN DIMINUZIONE ESEMPIO 16
16 AVVIAMENTO E IAS IMPAIRMENT TEST1.000 VARIAZIONE IN AUMENTO ESEMPIO 17
17 AVVIAMENTO E IAS QUOTA AMMORTAMENTO DEDUCIBILE 555,56 QUADRO EC555,56 VARIAZIONE IN DIMINUZIONE 555,56 ESEMPIO 18
18 DEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI PROBLEMI APPLICATIVI Pro rata patrimonialePro rata generale 18 19
19 INDEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI ARTICOLO 98 THIN CAP ARTICOLO 97 PRO RATA PATRIMONIALE ARTICOLO 96 PRO RATA GENERALE 20
20 INTERESSI A CONTO ECONOMICO THIN CAP PRO RATA PATRIMONIALE DI CUI PRO RATA GENERALE ESEMPIO INDEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI 21
21 ESEMPIO VARIAZIONE IN AUMENTO INDEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI 22
22 PRO RATA PATRIMONIALE % INTERESSI INDEDUCIBILI DOPO LA THIN CAP PARTECIPAZIONI ESENTI PATRIMONIO NETTO CONTABILE PARTECIPAZIONI ESENTI PATRIMONIO NETTO CONTABILE DEBITI COMMERCIALI INDEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI 23
23 PRO RATA PATRIMONIALE PECULIARITÀ SI INCLUDONO INTERESSI SU PRESTITI OBBLIGAZIONARI NO IN THIN CAP VALORE PARTECIPAZIONI PEX VALORE LIBRO – NO COSTO FISCALE PERIODO DI POSSESSO INIZIO 12° E NON 18° MESE ANTE CESSIONE INDEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI 24
24 PRO RATA GENERALE % INTERESSI DEDUCIBILI DOPO LA THIN CAP E IL PRO-RATA PATRIMONIALE RICAVI E PROVENTI IMPONIBILI TOTALE RICAVI E PROVENTI INDEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI 25
25 PRO RATA GENERALE PECULIARITÀ TOTALE INTERESSI SU CUI APPLICARE % DEDUCIBILITÀ INCLUDE EVENTUALI INTERESSI MORA PLUSVALENZE RATEIZZATE IN 5 ANNI SOLO QUOTA IMPONIBILE PLUSVALENZE PEXCALCOLATE PER INTERO INDEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI 26
26 LEASING LIMITI DEDUCIBILITÀ LEASING IMMOBILIARI 26 Art. 5-ter D.L. 203/2005 DURATA LEASING IMMOBILIARE MINIMO 8 ANNI MASSIMO 15 ANNI NORMA GENERALE METÀ PERIODO AMMORTAMENTO 27
27 LEASING PROBLEMI APPLICATIVI SOCIETÀ DI LEASING PROMISSORIA ACQUIRENTE 27 DECORRENZA CONTRATTI STIPULATI A PARTIRE DAL DATA CONTRATTO NORMATIVA APPLICABILE: VECCHIO TESTO ART.102 TUIR CONTRATTO APPALTO DATA DI STIPULA O DI CONSEGNA? VALE DATA A PARTIRE DALLA QUALE DECORRE OBBLIGO PAGAMENTO CANONI 28
28 LEASING PROBLEMI APPLICATIVI ADOZIONE IAS 28 CONTO ECONOMICODICHIARAZIONE REDDITI NO CANONI LEASING SI QUOTA INTERESSI SI QUOTE AMMORTAMENTO DIFFERENZA CANONI - QUOTA INTERESSI - QUOTE AMMORTAMENTO IN QUADRO EC 29
29 OGGETTO RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI BENI DIMPRESA AREE FABBRICABILI Commi da 469 a 476 SALDO RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI 30
30 CONDIZIONI RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI ES. IN CORSO TERMINE APPROVAZIONE POST ENTRATA IN VIGORE FINANZIARIA 2006 BENI DIMPRESA VALORE RIVALUTATO ISCRITTO BILANCIO O RENDICONTO BENI RISULTANTI 31
31 CONDIZIONI RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI AL BENI DIMPRESA VALORE RIVALUTATO ISCRITTO BILANCIO O RENDICONTO BENI RISULTANTI ES. COINCIDENTE ANNO SOLARE 32
32 RICONOSCIMENTO FISCALE MAGGIOR VALORE RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI BENI DIMPRESA ESERCIZIO COINCIDENTE ANNO SOLARE 3° ESERCIZIO SUCCESSIVO A QUELLO DELLA RIVALUTAZIONE RIVALUTAZIONE 2005 RICONOSCIMENTO FISCALE MAGGIOR VALORE 2008 REGOLA GENERALE 33
33 IMPOSTA SOSTITUTIVA RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI BENI DIMPRESA 12% BENI NON AMMORTIZZABILI 6% DEI MAGGIORI VALORI ISCRITTI IN BILANCIO BENI AMMORTIZZABILI ART. 12 L. 342/2000 34
34 IMPOSTA SOSTITUTIVA RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI BENI DIMPRESA VERSAMENTO TERMINE VERSAMENTO SALDO IIRR ANNO RIFERIMENTO RIVALUTAZIONE REGOLA GENERALE SALDO IIRR UNICO 2006 ES. COINCIDENTE ANNO SOLARE 35
35 VANTAGGI RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI BENI DIMPRESA EMERSIONE DI MAGGIORI VALORI ANCHE IN SEDE CIVILISTICA MAGGIORI AMMORTAMENTI DEDUCIBILITÀ MAGGIORI SPESE MANUTENZIONE RIDUZIONE PLUSVALENZE IN CASO DI CESSIONE 36
36 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI BENI DIMPRESA EMERSIONE DI MAGGIORI VALORI ANCHE IN SEDE CIVILISTICA PATRIMONIO NETTO PIÙ ELEVATO BASILEA 2THIN CAP PRO-RATA PATRIMONIALE 37
37 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI BENI DIMPRESA AFFITTO DAZIENDA PUÒ DEDURRE GLI AMMORTAMENTI PUÒ RIVALUTARE IL SOGGETTO CHE, IN BASE AL CONTRATTO 38
38 SOLO QUOTE E AZIONI EMESSE RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI ART. 3 - DM 162/2001 RESO APPLICABILE DAL RICHIAMO DEL COMMA 476 PARTECIPAZIONI DA SOCIETÀ CONTROLLATE E COLLEGATE EX ART CC 39
39 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE DEVE ESSERE ACCANTONATO IN UNA RISERVA IN SOSPENSIONE DI IMPOSTA SE DISTRIBUITO VARIAZIONE AUMENTO PER SOCIETÀ DIVIDENDO PER SOCIO 40
40 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE EFFETTI DISTRIBUZIONE 41
41 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE EFFETTI DISTRIBUZIONE 42
42 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE EFFETTI DISTRIBUZIONE 43
43 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE AFFRANCAMENTO SOLO SALDI RIVALUTAZIONE BENI IMPRESA NO SALDI RIVALUTAZIONE AREE FABBRICABILI POSSIBILE ANCHE AFFRANCAMENTO PARZIALE 44
44 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE EFFETTI AFFRANCAMENTO LIBERA DISTRIBUIBILITÀ NESSUNA FORMAZIONE DI BASE IMPONIBILE ANTICIPATO RICONOSCIMENTO MAGGIORI VALORI FISCALI (DM 86/2002) 45
45 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE IMPOSTA SOSTITUTIVA 7% VERSAMENTOALIQUOTA 3 RATE 10% NEL % NEL % NEL 2008 46
46 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI SALDO RIVALUTAZIONE EFFETTI DISTRIBUZIONE AFFRANCAMENTO 47
47 DEFINIZIONE RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI NON ANCORA EDIFICATE RISULTANTI TALI A SEGUITO DEMOLIZIONE EDIFICI ESISTENTI AREE FABBRICABILI BENI MERCE ANCHE NEL CASO IN CUI SIANO 48
48 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI AREE FABBRICABILI DEVONO RISULTARE DA ES. IN CORSO BILANCIO O RENDICONTO SOGGETTI IN CONTABILITÀ ORDINARIA REGISTRO BENI AMMORTIZZABILI REGISTRI IVA SOGGETTI IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA ALLA DATA DEL 49
49 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI AREE FABBRICABILI SI DEVONO RIVALUTARE UNA CATEGORIA DISTINTA OGNI DESTINAZIONE URBANISTICA INDIVIDUA TUTTE LE AREE DELLA STESSA CATEGORIA OMOGENEA 50
50 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI AREE FABBRICABILI LUTILIZZO DELLAREA DEVE AVVENIRE ENTRO 5 ANNI DALLEFFETTUAZIONE DELLA RIVALUTAZIONE 51
51 RIVALUTAZIONI IMMOBILIARI IMPOSTA SOSTITUTIVA 19% VERSAMENTOALIQUOTA 3 RATE 40% NEL % NEL % NEL 2008 AREE FABBRICABILI 52
52 QUADRO EC RIASSORBIMENTO ECCEDENZE PREGRESSE ISCRIZIONE A CONTO ECONOMICO COSTI INDEDUCIBILI STRAORDINARIO ORDINARIO CESSIONE DEL BENE DISTRIBUZIONE UTILI O RISERVE VINCOLATI INDIRETTO 53
53 QUADRO EC ISCRIZIONE A CONTO ECONOMICO COSTI INDEDUCIBILI 54
54 QUADRO EC CESSIONE DEL BENE VALORE FISCALEVALORE CIVILE VENDITA A PLUSVALENZA FISCALE 800 55
55 QUADRO EC CESSIONE DEL BENE 56
56 QUADRO EC DISTRIBUZIONE UTILI O RISERVE VINCOLATI UTILE ESERCIZIO ECCEDENZE PREGRESSE IMPOSTE DIFFERITE CORRELATE UTILE DISTRIBUIBILE MENO PIÙ = 57
57 QUADRO EC DISTRIBUZIONE UTILI O RISERVE VINCOLATI SITUAZIONE PREGRESSA IN EC 58
58 QUADRO EC DISTRIBUZIONE UTILI O RISERVE VINCOLATI SITUAZIONE POST DISTRIBUZIONE INTEGRALE UTILE ESERCIZIO Scaricare ppt "1 NOVITÀ PEX TASSAZIONE VARIABILE PLUSVALENZE ANNO 2005 DATA REALIZZO PLUSVALENZE FINO 3.10.2005 ESENZIONE TOTALE POSSESSO INIZIO 12° MESE ANTE CESSIONE."
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 ARTICOLO 98
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 ARTICOLO 96
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 ART. 12
 ART. 3