Source: https://www.szcoportal.sk/33/uctovanie-financneho-lizingu-v-ju-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVcit77EQrlDAt37wg9q0byg/
Timestamp: 2020-04-07 10:19:23+00:00

Document:
Úètovanie finanèného lízingu v JÚ | SZÈO online
Úètovanie finanèného lízingu v JÚ
6.7.2017, Ing. Bo¾ena Ninèáková; Ing. Viera Kaletová; Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.4.2.6.2 Úètovanie finanèného lízingu v JÚ
Ing. Bo¾ena Ninèáková; Ing. Viera Kaletová; Ing. Ján Mintál
Ako u¾ bolo spomenuté v predchádzajúcej kapitole v prípade lízingu v jednoduchom úètovníctve je nevyhnutné úètovne zaevidova» tieto skutoènosti:
do knihy záväzkov a do knihy dlhodobého majetku zaevidova» majetok v hodnote istiny u nájomcu a to v deò prevzatia predmetu lízingu (náklady súvisiace s obstaraním predmetu finanèného prenájmu sú pritom súèas»ou ocenenia majetku),
v rámci knihy záväzkov zaevidova» hodnotu finanèného úroku v deò jeho splatnosti,
ak je poistné súèas»ou splátkového kalendára potom v rámci knihy záväzkov zaevidova» jeho hodnotu v deò jeho splatnosti,
v rámci peòa¾ného denníka je nevyhnutné zaúètova» reálne splátky istiny, úroku, DPH prípadne poistného, ak je súèas»ou splátkového kalendára,
pri uzávierkových úètovných operáciách v rámci peòa¾ného denníka sa zaúètuje odpis predmetu lízingu.
Nevyhnutné je tie¾ pripomenú», ¾e v zmysle § 25 ods. 6 ZDP platí, ¾e pri obstaraní hmotného majetku formou finanèného prenájmu súèas»ou obstarávacej ceny u daòovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finanèného prenájmu nie je daò z pridanej hodnoty.
Doba trvania finanèného lízingu: 36 mesiacov
Obstarávacia cena: 20 000 € + DPH 4 000 €
Kúpna cena po skonèení prenájmu: 500 € + DPH 100 €
Poplatok za uzatvorenie lízingovej zmluvy (LZ): 150 € + DPH 30 €
Dátum prevzatia: 3. Apríla 2017
Prvá zvý¹ená splátka: 4 166,67 € + DPH 833,33 €
Mesaèná splátka: 500 €.
Splátkový kalendár je nasledovný:
Dátum splatnosti Mesaèná èas» istiny Finanèný náklad (úrok) Základ dane spolu DPH Poistné Mesaèná splátka
3.4. 2017 4 166,67 4 166,67 833,33 5 000
3.4. 2017 280 136,67 416,67 83,33 16,80 516,80
3.4. 2017 150 30 180
3.5. 2017 285 131,67 416,67 83,33 16,80 516,80
3.6. 2017 290 126,67 416,67 83,33 16,80 516,80
3.7. 2017 295 121,67 416,67 83,33 16,80 516,80
3.8. 2017 300 116,67 416,67 83,33 16,80 516,80
Úètovanie v deò prevzatia majetku a v deò splatnosti prvej zvý¹enej splátky a prvej splátky
V knihe záväzkov zaúètuje daòovník:
vznik záväzku voèi prenajímateµovi z finanèného prenájmu v ocenení rovnajúcom sa vý¹ke istiny – 20 650 eur (celková cena vozidla bez DPH 20 000 eur + 500 eur kúpna cena) zvý¹enej o spracovateµský poplatok vo vý¹ke 150 eur (bez DPH) spolu záväzok 20 650 eur
vznik záväzku voèi prenajímateµovi vo vý¹ke DPH uvedenej pri prvej splátke v splátkovom kalendári – 946,66 eur (833,33 eur + 83,33 eur + 30 eur)
vznik záväzku vo vý¹ke splatnej sumy poistenia – 16,80 eur
V peòa¾nom denníku daòovník zaúètuje v deò úhrady prvej zvý¹enej splátky, prvej splátky a spracovateµského poplatku:
peòa¾né prostriedky – výdaj vo vý¹ke 5 696,80 € (5 000 + 516,80 + 180)
Výdavky ovplyvòujúce základ dane vo vý¹ke 963,46 eur = 833,33 eur (DPH) + 83,33 eur (DPH) + 30 eur (DPH) + 16,80 eur (poistné)
Výdavky neovplyvòujúce základ dane: 4 733,34 = 5 696,80 – 963,46
V knihe záväzkov daòovník zaúètuje v deò úhrady prvej zvý¹enej splátky, prvej splátky a spracovateµského poplatku:
zní¾enie záväzku z finanèného prenájmu o 4 733,34 eur,
úhrada záväzku vo vý¹ke DPH 946,66 eur,
úhrada záväzku poistného 16,80 eur,
V knihe dlhodobého majetku daòovník podnikateµ zaeviduje v¹etky nále¾itosti, ktoré vy¾aduje § 6 ods. 6 postupov úètovania v JÚ.
Odpisový plán úètovných odpisov:
Rok / poèet mesiacov Vstupná cena Výpoèet Úètovné odpisy Úètovná zostatková cena
2017 / 9 20 650 eur 20 650 / 36 x 9 5 166 eur 15 484 eur
2018 / 12 20 650 eur 20 650 / 36 x 12 6 888 eur 8 596 eur
2019 / 12 20 650 eur 20 650 / 36 x 12 6 888 eur 1 708 eur
2020 / 3 20 650 eur 20 650 / 36 x 3 1 708 eur 0 eur
S úèinnos»ou od 1.januára 2015 do¹lo k zru¹eniu lízingového odpisovania a tým k zjednoteniu spôsobu odpisovania hmotného majetku obstaraného formou finanèného prenájmu s ostatnými formami obstarania hmotného majetku. Podµa § 26 ods. 8 ZDP hmotný majetok obstaraný formou finanèného prenájmu okrem pozemkov sa odpisuje poèas doby odpisovania v príslu¹nej odpisovej skupine, a to metódou rovnomerného alebo zrýchleného spôsobu odpisovania. Tento majetok sa na daòové úèely odpisuje do vý¹ky vstupnej ceny ustanovenej podµa § 25 ZDP, ktorou je obstarávacia cena vymedzená zákonom o úètovníctve, prièom sa zohµadní postup podµa § 17 ods. 34 ZDP u osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac. Súèas»ou obstarávacej ceny nie je daò z pridanej hodnoty ( § 25 ods. 6 ZDP ).
Odpisový plán daòových odpisov:
Rok / poèet mesiacov Vstupná cena Výpoèet Daòové odpisy Daòová zostatková cena
2017 / 9 20 650 eur 20 650 / 48 x 9 3 872 eur 16 778 eur
2018 / 12 20 650 eur 20 650 / 4 5 163 eur 11 615 eur
2019 / 12 20 650 eur 20 650 / 4 5 163 eur 6 452 eur
2020 / 12 20 650 eur 20 650 / 4 5 163 eur 1 289 eur
2021 / 3 20 650 eur 1 289 eur 0 eur
Úètovanie jednotlivých splátok v rokoch 2017 a¾ 2020
V knihe záväzkov v deò splatnosti jednotlivých splátok daòovník zaúètuje:
vznik záväzku vo vý¹ke splatného finanèného nákladu (úroku) podµa splátkového kalendára;
vznik záväzku vo vý¹ke DPH podµa splátkového kalendára;
vznik záväzku vo vý¹ke splatnej sumy poistného.
V peòa¾nom denníku v deò úhrady jednotlivých splátok daòovník zaúètuje:
finanèné prostriedky – výdaj vo vý¹ke splátky
výdavky neovplyvòujúce základ dane vo vý¹ke rozdielu medzi sumou mesaènej splátky a finanèného nákladu (úroku), DPH a poistného;
výdavky ovplyvòujúce základ dane
v druhovom èlenení medzi „ostatné výdavky” vo vý¹ke DPH,
v druhovom èlenení medzi „slu¾by” vo vý¹ke finanèného nákladu (úroku) a poistného.
zní¾enie záväzku z finanèného prenájmu o sumu èasti mesaènej istiny (zostatok záväzku je vo vý¹ke rozdielu medzi zostatkom záväzku z predchádzajúceho mesiaca a sumou èasti mesaènej istiny);
zní¾enie záväzku vo vý¹ke splatného finanèného nákladu v sume podµa splátkového kalendára;
zní¾enie záväzku DPH;
Vzor zmluvy o preprave veciGarancia
Pomoc zamestnancom, podnikateµom a ¾ivnostníkom pri zni¾ovaní dopadov koronavírusu
Prezidentka odobrila novelu Zákonníka práce aj zákon o mimoriadnych opatreniach vo finanènej oblasti
SZRB u¾ druhý mesiac pomáha s odkladmi splátok
Rezort práce zaène od pondelka prijíma» ¾iadosti o pomoc pre povinné zatvorenie prevádzok
Zru¹enie zivnosti odpoèitatelná polo¾ka zalo¾enie ¾ivnosti penazny dennik archivácia úètovných dokladov.sk DOVOLENKA daòové priznanie 2017 kancelária v byte podnikateµa Danova kalkulacka register SZÈO Úètovanie finanèného leasingu platby fyzickým osobám v hotovosti cestovné náhrady ¾ivnostníka kalkulaèka szèo 2017 úètovanie zálohy v jednoduchom ...

References: § 25
 § 6
 § 26
 § 25
 § 17
 § 25