Source: https://www.szcoportal.sk/33/komentar-k-zakonu-o-dani-z-prijmov-45-zamedzenie-dvojiteho-zdanenia-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbubswHmB-XtQx6YweDeYzwvZmyk6wDzDA/
Timestamp: 2020-08-14 22:58:11+00:00

Document:
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 45 - Zamedzenie dvojitého zdanenia | SZÈO online
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 45 - Zamedzenie dvojitého zdanenia
1.6.15 Komentár k zákonu o dani z príjmov § 45 - Zamedzenie dvojitého zdanenia
(1) Ak plynú daòovníkovi s neobmedzenou daòovou povinnos»ou príjmy zo ¹tátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podµa tejto zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s výnimkou uvedenou v odseku 3 písm. c). Ak sa podµa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatòuje metóda zápoètu dane, daò zaplatená v druhom zmluvnom ¹táte sa zapoèíta na úhradu dane podµa tohto zákona najviac sumou, ktorá mô¾e by» v druhom zmluvnom ¹táte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, prièom zápoèet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahranièí. Úhrn príjmov (základov dane) podliehajúcich zdaneniu v zahranièí, pri ktorých je uplatòovaný zápoèet dane podµa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, sa zaokrúhµuje na eurocenty nadol. Základom dane z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahranièí sa na úèely zápoètu dane rozumie základ dane vyèíslený z príjmov podµa § 5, § 6 ods. 3 a 4, § 8 a základ dane vyèíslený podµa § 17 ods. 14 a osobitný základ dane podµa § 7 a 51e. Percentuálny podiel príjmov zo zdrojov v zahranièí k celkovému základu dane v zdaòovacom období sa zaokrúhµuje na dve desatinné miesta, prièom u daòovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa rozumie celkovým základom dane (na úèely zápoètu dane) základ dane nezní¾ený o nezdaniteµné èasti základu dane podµa § 11. Maximálna vý¹ka dane zaplatenej v zahranièí, ktorú je mo¾né zapoèíta», sa zaokrúhli na eurocenty nahor. Zapoèíta» mo¾no iba daò vz»ahujúcu sa na príjmy zahrnuté do základu dane za príslu¹né zdaòovacie obdobie. Ak sa podµa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatòuje metóda vyòatia príjmov, základom dane alebo daòovou stratou z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahranièí na úèely vyòatia príjmov je základ dane vyèíslený z príjmov podµa § 5, § 6 ods. 3 a 4, § 8, základ dane alebo daòová strata vyèíslená podµa § 17 ods. 14 a osobitný základ dane podµa § 7 a 51e.
(2) Ak plynú daòovníkovi príjmy zo zdrojov v zahranièí, ktorého zdaòovacie obdobie je iné ako v Slovenskej republike, a v lehote na podanie daòového priznania podµa § 49 nemá doklad o zaplatení dane od správcu dane v zahranièí, uvedie v daòovom priznaní predpokladanú vý¹ku príjmov plynúcich zo zdrojov v zahranièí a daò pripadajúcu na tieto príjmy za zdaòovacie obdobie, za ktoré podáva daòové priznanie.
(3) Metóda vyòatia príjmov podµa odseku 1 sa uplatní, ak daòovníkovi s neobmedzenou daòovou povinnos»ou plynú príjmy zo závislej èinnosti
a) za prácu vykonávanú pre Európsku úniu a jej orgány, ktoré boli preukázateµne zdanené v prospech v¹eobecného rozpoètu Európskej únie, alebo
b) zo zdrojov v zahranièí, zo ¹tátu, s ktorým Slovenská republika nemá uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, a tieto príjmy boli v zahranièí preukázateµne zdanené,
c) zo zdrojov v zahranièí zo ¹tátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a tieto príjmy boli v zahranièí preukázateµné zdanené, ak je tento postup pre daòovníka výhodnej¹í.
(4) Ak daòovníkovi, ktorý je fyzickou osobou s neobmedzenou daòovou povinnos»ou, fyzická osoba alebo právnická osoba vrátane stálej prevádzkarne, vyplatila, poukázala alebo pripísala úrokový príjem(§ 49a ods. 7) v ¹tátoch a závislých územiach podµa prílohy è. 3 a preukázateµne zrazila daò z tohto úrokového príjmu v súlade s právne záväzným aktom Európskej únie upravujúcim zdaòovanie príjmov fyzických osôb z úspor v podobe výplat úrokov, zapoèíta sa táto daò na úhradu dane do vý¹ky, v ktorej mô¾e by» zrazená podµa tohto zákona. Ak takto zrazená daò fyzickou osobou alebo právnickou osobou vrátane stálej prevádzkarne z úrokového príjmu je vy¹¹ia ako celková daòová povinnos» daòovníka, rozdiel sa pova¾uje za daòový preplatok.126) Ak bola daòovníkovi súèasne zrazená z úrokového príjmu plynúceho zo zdrojov v zahranièí aj daò podµa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia alebo daòovej legislatívy ¹tátu, v ktorom je zdroj tohto príjmu, postupuje v tomto prípade pri zamedzení dvojitého zdanenia podµa odsekov 1 a¾ 3.
(5) Podrobnej¹ie postupy uplatòovania zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia vo vz»ahu k daòovníkovi podµa § 2 písm. d) a e) urèí ministerstvo.
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa uplatòujú v medzinárodnom kontexte a zabraòujú, aby sa jeden a ten istý príjem nezdanil dvakrát. Na zamedzenie dvojitému zdaneniu sú pou¾ívané metódy:
- Zápoètu dane (Ak sa podµa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatòuje metóda zápoètu dane, daò zaplatená v druhom zmluvnom ¹táte sa zapoèíta na úhradu dane podµa tohto zákona…

References: § 45
 § 45
 § 45
 § 5
 § 6
 § 8
 § 17
 § 7
 § 11
 § 5
 § 6
 § 8
 § 17
 § 7
 § 49
 § 2