Source: http://share.pdfonline.com/268c3f2fa1294802aca5a124aff0072f/LA%20POTESTAD%20TRIBUTARIA.htm
Timestamp: 2013-12-07 18:33:32+00:00

Document:
La potestad tributaria se da a través del poder público en sus tres niveles (Nación, Estados y Municipio) pueden crear el ordenamiento jurídico que regirá dentro de su jurisdicción sin más limitación que la consagrada en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
1. DEFINICIÓN: La potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial.
TIPOS DE POTESTAD TRIBUTARIA
ORIGINARIA: Cuando la potestad emana de la naturaleza y esencia del Estado, y es en forma inmediata y directa de la Constitución Bolivariana de Venezuela
DERIVADA: Facultad de imposición que poseen los Estados y Municipios para crear tributos mediante delegación.
RESIDUAL: Es la facultad que de conformidad con la CRBV no es propia ni de la Nación ni de los Municipios.
CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
PERMANENTE: La Potestad perdura en el tiempo y no se extingue.
ABSTRACTA: Es necesario que el mandato del estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. Al igual que las Leyes, son abstractas, pero debe aplicarse a un caso concreto.
IRRENUNCIABLE: El Estado no se desprende ni delega su potestad tributaria. Solamente puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos.
INDELEGABLE: Esta es consecuencia de la anterior, ya que el Estado no le esta permitido desprenderse total y absolutamente de su potestad de imposición.
DISTRIBUCIÓN POLÍTICA DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria de la Nación: se encuentra consagrada en los artículos 136, 156, numerales 11, 12, 13, 14, 15 y 16 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS: Esta consagrado en los artículos 159, 164, numerales 4 y 7 CRBV.
La Potestad del Municipio: Se encuentra plasmada en los artículos 168, 176, 179, 180, 181 CRBV
EL PODER TRIBUTARIO Y LA PARAFISCALIDAD
LA PARAFISCALIDAD son tributos que establece el Estado, los cuales son exigidos por entidades públicas, destinadas a financiar sus fines.
LOS RECURSOS PARAFISCALES: son exacciones obligatorias, creadas por el Estado en ejercicio de su potestad tributaria, delegando su percepción a determinados organismos del Estado para que con dichos ingresos puedan cumplir sus fines que siempre son de orden social.
LOS ELEMENTOS DE LA PARAFISCALIDAD
-Es un tributo especial, exigido por órganos públicos o semi-públicos.
-Gozan del principio de la “afectación”, están afectados a gastos determinados por la disposición legal que los ha creado.
-Los ingresos percibidos por las contribuciones parafiscales se destinan a la financiación de gastos extrapresupuestarios.
LAS CARACTERÍSTICAS DE LA PARAFISCALIDAD
-No tienen figuración específica en el presupuesto del Estado.
-Están afectados a gastos determinados que se señalan a su vez en el texto legal que autoriza su creación y recaudación.
-La parafiscalidad deroga el principio ó regla presupuestaria de la no afectación tributaria.
-Los entes beneficiarios gozan de autoridad de gestión con participación de los interesados, potenciales usuarios del servicio.
-En los regímenes jurídicos – tributario donde se consagra el principio de la anualidad tributaria, estos están un poco al margen de la periodicidad fiscal.
-Tienen un rango especial, puede decirse que, es un ingreso complementario de los impuestos.
-Los ingresos parafiscales no son proporcionales a la capacidad tributaria.
Los Estados descentralizarán y transferirán a los Municipios los servicios y competencias que gestionen y que éstos estén en capacidad de prestar, así como la administración de los respectivos recursos, dentro de las áreas de competencias concurrentes entre ambos niveles del Poder Público. Los mecanismos de transferencia estarán regulados por el ordenamiento jurídico estadal.(ARTICULO 165 DE LA CRBV)
PROCESO DE DESCENTRALIZACIÓN EN VENEZUELA
Las organizaciones administrativas que adoptan los Estados Modernos pueden reducirse a dos tipos fundamentales, a saber:
CENTRALIZACIÓN: En el sistema de la centralización administrativa se acumulan en el poder central, el conjunto de tareas administrativas que han de ejercerse sobre todo el territorio nacional, en este caso, el poder central asume la realización de las tareas indicadas mediante una administración jerarquizada y unificada.
LA DESCENTRALIZACIÓN consiste en la transferencia de competencias decisorias de una persona político territorial a otra u otras personas distintas del ente público territorial transferente (Ej. un ente institucional). Se produce una distribución de competencias, pero no dentro de una misma organización jerárquica, sino una transferencia de competencia realizada a persona jurídica distinta del ente que transfirió la competencia. Ej. Entre la Nación y un Instituto Autónomo.
Territorial: La transferencia de competencia se realiza a favor de algunas de las personas de derecho público de carácter político – territorial: A los Estados o los Municipios. La distribución de competencias la otorga la propia Constitución de la República, al establecer autonomía tanto a nivel de los Estados como a nivel de los Municipios dentro de la estructura del estado, distintas del Poder Nacional, por lo que la descentralización territorial supone una base geográfica de actuación de la colectividad local (Estado, Municipio)
Funcional: Es la transferencia de un ente público no territorial por razones de servicios, y no por razones político – territoriales.
Se requiere la presencia de dos sujetos de derecho: El ente Transfiriente, que debe ser de carácter político territorial (Nación, Estados o Municipios) El ente receptor, al cual se le van a transferir las competencias, ente que puede existir jurídicamente, o bien ser creado por el mismo acto que realiza o formaliza la descentralización. Ej. Los Institutos Autónomos, los cuales sólo pueden ser creados por Ley, tales como el Ince, Ipasme, Ipostel, IVSS, entre otros.
FUNDAMENTO LEGAL DE LA DESCENTRALIZACION
A partir de 1989, la sociedad venezolana ejerció presión, y el congreso sanciono diversas leyes referidas a la descentralización, tales como: La Ley Orgánica del Régimen Municipal, la cual contemplaba la elección de Alcaldes, hoy derogada por la Ley Orgánica del Poder Municipal.
Asimismo el 01 de Enero de 1990 entro en vigencia la Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y Transferencia del Poder Público, a través de la cual el Poder Nacional le ha transferido a los Estados la competencia exclusiva de determinadas materias como se evidencia en su artículo 11 y siguientes.
1.- LOS PRINCIPIOS SE PUEDEN DEFINIR: COMO LAS DIRECTRICES QUE INFORMAN ALGUNAS NORMAS E INSPIRAN DIRECTA O INDIRECTAMENTE UNA SERIE DE SOLUCIONES.
2.- SERVIR PARA PROMOVER O ENCAUZAR LA APROBACIÓN DE NUEVAS NORMAS. 3.- ORIENTAR LA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS EXISTENTES
4.- RESOLVER LOS CASOS NO PREVISTOS DE CONFORMIDAD CON LA INTEGRACIÓN DEL DERECHO.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: ESTE PRINCIPIO TAMBIÉN DENOMINADO RESERVA LEGAL; HA SIDO REITERADO, AÚN CUANDO CON DIVERSAS FORMULACIONES EN TODAS LAS CONSTITUCIONES, DESDE 1811, TOMADO COMO FUE DE LA DECLARACIÓN DE LOS DERECHOS DEL HOMBRE Y ATENDIENDO AL CLÁSICO AFORISMO LEGAL “NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE” (NO EXISTE TRIBUTO SIN LEY QUE LO ESTABLEZCA).
ES UNA GARANTÍA ESENCIAL CONSAGRADA EN EL DERECHO CONSTITUCIONAL DE ACUERDO A LO PREVISTO EN EL ART. 317 CRBV EN CONCORDANCIA CON EL ART. 4 DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Y EL ART 3 RESPECTIVAMENTE
SURGEN VARIAS CONSECUENCIAS:
1.- LA CONSTITUCIONALIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN TÉCNICA JURÍDICA DEL TRIBUTO, el cual hace referencia a que no es suficiente que la ley consagre de una manera abstracta y general un tributo determinado, sino que es imperativo que se prevean todos y cada uno de los distintos elementos es decir: Los sujetos (Activo o titular del crédito tributario y el Pasivo u obligado al pago de la obligación tributaria), el hecho imponible, la materia imponible y la alícuota o tarifa que debe pagar el contribuyente.
2.-NO SÓLO ES APLICADO A LOS TRIBUTOS NACIONALES, SINO QUE SE EXTIENDE A TODOS LOS INGRESOS PÚBLICOS DE NATURALEZA TRIBUTARIA, YA SEAN DE CARÁCTER NACIONALES, ESTADALES O MUNICIPALES.
3.-EL PRINCIPIO CONLLEVA A QUE CUALQUIER EXENCIÓN O REBAJA O CUALQUIER OTRO INCENTIVO O PRIVILEGIO FISCAL ESTÉ, PREVISTO EN UNA LEY.
4.-A TRAVÉS DE ESTE PRINCIPIO SE CONSAGRA UNA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA REGLADA, PROHIBIENDO LA DISCRECIONALIDAD.
Consagrado en el art. 133 de la CRBV.
Impone la obligación jurídica general a todos los habitantes, excluyéndoles de privilegios que trate de relevar esa condición.
PRINCIPIO DE LA JUSTA DISTRIBUCIÓN DE LAS CARGAS
ESTE PRINCIPIO EXPRESA QUE LA DISTRIBUCIÓN DE LAS CARGAS TRIBUTARIAS REPARTIDAS ENTRE TODOS LOS HABITANTES DEL PAÍS, DEBERÁ HACERSE EN FORMA JUSTA
EL PRINCIPIO HACE DEFERENCIA NO A UNA IGUALDAD NUMÉRICA, QUE OCASIONARÍA MAYORES INJUSTICIAS, SINO A LA NECESIDAD DE ASEGURAR EL MISMO TRATAMIENTO A QUIENES SE ENCUENTRAN EN ANÁLOGAS SITUACIONES
PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD ECONÓMICA
SEGÚN EL ARTÍCULO 316 DE LA CRBV, LA JUSTA DISTRIBUCIÓN DE LAS CARGAS SE LOGRA CON BASE A DOS PRINCIPIOS:
EL PRIMERO ES: EL PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD ECONÓMICA DEL CONTRIBUYENTE: DEFINIDA COMO LA CAPACIDAD PATRIMONIAL DE UN SUJETO DETERMINADO; ES DECIR, EL NIVEL DE RIQUEZA QUE ÉSTE POSEE A TRAVÉS DE LA POSESIÓN DE UN CAPITAL DETERMINADO, LA OBTENCIÓN DE UNA RENTA, ENTRE OTROS.
CONSAGRADO EN EL ART. 316 DE LA CRBV, TAMBIÉN CONOCIDO COMO PROPORCIONALIDAD, EL CUAL ESTABLECE QUE LOS TRIBUTOS QUE DEBAN PAGAR LOS CONTRIBUYENTES, SEAN EN PROPORCIÓN A SUS INGRESOS O CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
EL TRIBUTO, ES PROGRESIVO CUANDO EL TIPO IMPOSITIVO O ALÍCUOTA AUMENTA A MEDIDA QUE CRECE AQUELLA PARTE DE LA RIQUEZA, RENTA O GASTO GRAVADO, QUE SE FIJA COMO BASE DEL TRIBUTO, MAYOR SERÁ LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
CONSAGRADO EN EL ART. 24 DE LA CRBV EN CONCORDANCIA CON EL ART. 9 DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO.
NINGUNA NORMA PODRÁ APLICARSE CON CARÁCTER RETROACTIVO, SALVO EN AQUELLOS CASOS QUE FAVOREZCA AL INFRACTOR
PRINCIPIO DE IMPUESTO NO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL
EN EL ART. 317 CRBV, EL CUAL ESTABLECE LA PROHIBICIÓN DE COBRAR IMPUESTOS PAGADEROS CON SERVICIO PERSONAL. CONSAGRA LOS DERECHOS INDIVIDUALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
CONTEMPLADO EN LOS ARTS. 115 EN CONCORDANCIA CON EL 317 DE LA CRBV, DONDE SE CONSAGRA EL DERECHO A LA PROPIEDAD PRIVADA, ASEGURA SU INVIOLABILIDAD, SU USO Y DISPOSICIÓN, PROHIBIENDO LA CONFISCACIÓN. EXCEPCION (ART.116)
ESTE PRINCIPIO SE ENCUENTRA CONSAGRADO EN EL ARTÍCULO 1 DEL COT, EN CONCORDANCIA CON EL 11 EIUSDEM.
LA OBLIGACION Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, es aquella que surge desde el mismo momento en que se da el presupuesto legal contemplado en los artículos 36, 37 y 38 del COT, entre cualquier nivel del poder público y el contribuyente o responsable dependiendo de quién esté obligado al cumplimiento de la obligación.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES UN VÍNCULO JURÍDICO EX LEGE, EN VIRTUD DEL CUAL, UNA PERSONA EN CALIDAD DE SUJETO PASIVO ESTÁ OBLIGADO AL PAGO DE UNA SUMA DE DINERO POR CONCEPTO DE TRIBUTO Y SUS ACCESORIOS, SIEMPRE Y CUANDO OCURRA EL PRESUPUESTO DE HECHO ESTABLECIDO EN LA LEY.(ART.13 COT)
1.-ES UN VÍNCULO PERSONAL ENTRE EL ESTADO Y EL SUJETO PASIVO. 2.-ES DE ORDEN PÚBLICO.
3.-.LA OBLIGACIÓN DE DAR (SUMA DE DINERO O COSAS). 4.-TIENE SU FUENTE EN LA LEY.
5.-NACE AL PRODUCIRSE EL PRESUPUESTO DE HECHO PREVISTO EN LA LEY.
6.-ES AUTÓNOMA, NO DEPENDE DE NINGUNA OTRA INSTITUCIÓN PARA SU VALIDEZ.
7.-SU CUMPLIMIENTO SE PUEDE ASEGURAR POR MEDIO DE GARANTÍA REAL O CON PRIVILEGIOS ESPECIALES. (LOS CRÉDITOS FISCALES SON CRÉDITOS PRIVILEGIADOS Y SE PUEDEN HACER PAGAR CON PREFERENCIA SOBRE OTROS CRÉDITOS).
1.- DOMICILIO FISCAL: ¿QUIÉNES SE CONSIDERAN DOMICILIADOS EN VENEZUELA.? ARTS. 30 AL 35 DEL COT.
2.-EL HECHO IMPONIBLE: Art. 36 del COT. “Es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”. (Art. 37 y 38 del COT).
3.- LA MATERIA IMPONIBLE: Viene a ser los productos, bienes y/o servicios que son objetos de un gravamen y pueden comprender una gran variedad de categorías y especies.
4.- BASE IMPONIBLE: Es el parámetro (medidor) constituido por una suma de dinero o por bienes valorados en términos monetarios. La base imponible, es la base de medición del tributo.(ESTOS ELEMENTOS INDICADOS SON LOS QUE LE DAN NACIMIENTO A LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, CON SUS CONSECUENCIAS JURÍDICAS DENTRO DEL CONTEXTO LEGAL.)
EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (COT) A PARTIR DEL ARTÍCULO 13 Y SIGUIENTES DEL COT, EXPONEN QUE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SURGE ENTRE EL PODER PÚBLICO Y EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE, ENCONTRÁNDONOS CON LOS ELEMENTOS INTERVINIENTES EN ESTA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y ELLOS SON:
1.-EL SUJETO ACTIVO O ENTE ACREEDOR DEL TRIBUTO EN SUS DISTINTAS EXPRESIONES. 2.-EL SUJETO PASIVO, ES EL DEUDOR DE LA OBLIGACIÓN, YA SEA POR DEUDA PROPIA (CONTRIBUYENTE) O POR DEUDA AJENA (RESPONSABLE) (ART. 18 AL 28 DEL COT).
3.-EL HECHO IMPONIBLE, CUYO ACTO DA ORIGEN EL CUAL TIENE EFECTO JURÍDICO POR DISPOSICIÓN DE LA LEY.
4.-LA MATERIA IMPONIBLE SE REFIERE AL ASPECTO OBJETIVO, YA SEA UN HECHO MATERIAL, UN NEGOCIO JURÍDICO, UNA ACTIVIDAD PERSONAL O UNA TITULARIDAD JURÍDICA.
5.-LA BASE IMPONIBLE, ES LA MEDICIÓN DEL TRIBUTO, ES LA CARACTERÍSTICA ESENCIAL DEL HECHO IMPONIBLE.
1.-EL PAGO: ART. 40 AL 48 DEL COT. EL PAGO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE ES LA MANERA NATURAL DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN, QUIEN PAGA EL TRIBUTO: DEBE SER EFECTUADO POR EL SUJETO PASIVO, ES DECIR, QUIEN GENERÓ EL HECHO IMPONIBLE, Y LA CANCELACIÓN TAMBIÉN PUEDE HACERLA UN TERCERO, SUBROGANDO LEGALMENTE EL DERECHO DE RECUPERAR EL PAGO REALIZADO POR ÉL, YA QUE EN DERECHO NINGUNA PERSONA ESTÁ OBLIGADA A PAGAR POR OTRA.
2.- COMPENSACIÓN: DE CRÉDITOS Y DÉBITOS LÍQUIDOS Y EXIGIBLES, ENTRE LOS CONTRIBUYENTES Y LA ADMINISTRACIÓN.(ART. 49 Y SIGUIENTES DEL COT.)
3.- LA CONFUSIÓN:, “LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE EXTINGUE POR CONFUSIÓN, CUANDO EL SUJETO ACTIVO QUEDARE COLOCADO EN LA SITUACIÓN DEL DEUDOR, COMO CONSECUENCIA DE LA TRANSMISIÓN DE LOS BIENES O DERECHOS OBJETO DEL TRIBUTO....” ART. 52 COT
4.- REMISIÓN: LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE LOS TRIBUTOS SÓLO PUEDE SER CONDONADA O REMITIDA POR LEY ESPECIAL...” (ART. 53 COT).
5.- DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD. PARA QUE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SEA DECLARADA INCOBRABLE DE OFICIO SE DEBEN LLENAR LOS EXTREMOS DEL ART.54 COT
6.-LA PRESCRIPCIÓN: EL CONTRIBUYENTE QUEDA LIBERADO DE TAL OBLIGACIÓN POR LA FALTA DE ACCIÓN DEL ESTADO DESPUÉS DE QUE PASA EL LAPSO DE PRESCRIPCIÓN SIN QUE HAYA SIDO SUSPENDIDA O INTERRUMPIDA.( ARTS. 55 HASTA EL 65 COT.) SEGÚN EL COT EL LAPSO DE PRESCRIPCIÓN DE DETERMINADOS DERECHOS Y ACCIONES SON DE CUATRO (4) Y SEIS (6) AÑOS.
ES UN ACTO SIMPLE O COMPLEJO DE NATURALEZA ADMINISTRATIVA, QUE NECESITA DE UN PROCEDIMIENTO PARA DICTARLO Y QUE PUEDE SER CONSUMADO TANTO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y POR EL CONTRIBUYENTE O POR AMBOS.
SE REALIZARÁ APLICANDO DOS SISTEMAS DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 131 DEL COT:
SOBRE BASE CIERTA, CON APOYO EN TODOS LOS ELEMENTOS QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA DIRECTA DE HECHOS IMPONIBLES.
SOBRE BASE PRESUNTIVA, EN MÉRITO DE LOS ELEMENTOS, HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE POR SU VINCULACIÓN O CONEXIÓN CON EL HECHO IMPONIBLE PERMITAN DETERMINAR LA EXISTENCIA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. (ART.132 AL 136 COT)
EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DECLARATIVA: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NACE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE LOS PRESUPUESTOS LEGALES QUE DAN LUGAR AL PAGO DEL TRIBUTO, SEGÚN LO ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 36, 37 Y 38 DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO.
CONSTITUTIVO: ES NECESARIO QUE SE MATERIALICE EL HECHO IMPONIBLE PREVISTO EN LA LEY, QUE LE DE EL NACIMIENTO A DICHA OBLIGACIÓN.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NACE AL MATERIALIZARSE EL HECHO IMPONIBLE CONTEMPLADO EN EL ARTÍCULO 36 DEL COT Y LO DETERMINA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DE UN ACTO ADMINISTRATIVO.
PROCEDIMIENTO DE LA DETERMINACIÓN
ESTE SE LLEVA A CABO ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA SIGUIENTE MANERA:
1.- LA AUTODETERMINACIÓN, TAMBIÉN CONOCIDA COMO DETERMINACIÓN IMPROPIA, ES EJECUTADA DE MANERA DIRECTA POR EL CONTRIBUYENTE, ES DECIR, EL SUJETO PASIVO QUE LE DIO NACIMIENTO A LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
2.- DE OFICIO, QUE ES LA QUE LLEVA A CABO DIRECTAMENTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SIN LA PARTICIPACIÓN DEL CONTRIBUYENTE Y PUEDE HACERLA:
SOBRE BASE PRESUNTIVA.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAES UNA ACTIVIDAD BASADA EN EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y ESTÁ CONTEMPLADA EN TÍTULO IV, CAPÍTULO I, A PARTIR DEL ARTÍCULO 121 Y SIGUIENTES DEL COT, DONDE SE ESTABLECE QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TENDRÁ LAS FACULTADES, ATRIBUCIONES Y FUNCIONES QUE ESTABLEZCA LA LEY DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DEMÁS LEYES Y REGLAMENTOS, EN ESPECIAL LAS SIGUIENTES:
-RECAUDAR TRIBUTOS, INTERESES, SANCIONES Y OTROS ACCESORIOS.
-EJECUTAR LOS PROCESOS DE VERIFICACIÓN, FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN PARA CONSTATAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y DEMÁS DISPOSICIONES.
-ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SOLICITANDO DE LOS ÓRGANOS JUDICIALES, LAS MEDIDAS CAUTELARES, COACTIVAS O DE ACCIÓN EJECUTIVA DE ACUERDO A LO PREVISTO EN EL COT.
-PROPONER, APLICAR Y DIVULGAR LAS NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA.
-ELABORAR LOS FORMULARIOS Y MEDIOS DE DECLARACIÓN Y DISTRIBUIRLOS OPORTUNAMENTE, INFORMANDO LAS FECHAS Y LUGARES DE PRESENTACIÓN.
-SEÑALAR CON PRECISIÓN EN LOS REQUERIMIENTOS DIRIGIDOS A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS, LOS DOCUMENTOS Y DATOS E INFORMACIÓN SOLICITADOS POR LA AT.
DE ACUERDO A LOS ARTS. 137 AL 139 DEL COT, LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PROPORCIONARÁ ASISTENCIA A LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES.
LOS DEBERES DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS SON:
-RESOLVER PETICIONES Y DICTAR RESOLUCIONES DE TODA PETICIÓN INTERPUESTA EN UN PLAZO DE TREINTA (30) DÍAS HÁBILES.
-RESOLVER LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS INTERPUESTOS POR LOS CONTRIBUYENTES.
-PROCESAR DENUNCIAS EN FORMA OBJETIVA.
-GUARDAR SECRETO DE LAS INFORMACIONES QUE OBTENGA EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
EL RESGUARDO NACIONAL TRIBUTARIO
ESTE ASPECTO TENDRÁ EL CARÁCTER DE CUERPO AUXILIAR Y DE APOYO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PARA IMPEDIR, INVESTIGAR Y PERSEGUIR LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS Y CUALQUIER ACCIÓN U OMISIÓN VIOLATORIA DE LA NORMA TRIBUTARIA.
LA NOTIFICACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA MANIFIESTA EN LOS SIGUIENTES ARTÍCULOS DEL COT:161,163-168
-El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, fue creado en 1994, con autonomía funcional, adscrito al Ministerio de Finanzas.
-Remisión de los Recursos Contenciosos al Tribunal competente.
-Reajustar el valor de la Unidad Tributaria.
-Expedir certificados de solvencia a los contribuyentes, responsables o terceros con interés legítimo, en un plazo no mayor de tres días.

References: artículo 11
 ARTÍCULO 316
 ARTÍCULO 1
 ARTÍCULO 13
 ARTÍCULO 131
 ARTÍCULO 36
 ARTÍCULO 121