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ScribdNavegarInteresesPolitics & Current AffairsCareer & MoneyPersonal GrowthFictionHealth & FitnessLifestyleEntertainmentBiographies & HistoryScience & TechNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseBOLETIN 19 salario dignoCargado por Jesenia Salinas0.0 (0)DescargaInsertarVer másCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentNIIF’S 2010-2012NIIFS COMPLETAS Y NIIF PYMES
En la revista anterior Boletín No. 18, se indico brevemente el Marco Conceptual y el Cronograma ha ser presentado a la Superintendencia de Compañías. En el transcurso de este año 2011, este organismo de control mediante R.O. No. 372 del 27 /01/2011, se determina que las empresas en el Ecuador deben aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas de acuerdo al siguiente cuadro que define si su empresa está catalogada como PYME: EMPRESAS PYMES ES SI: 1. Activos Totales menores a $ 4.000.000. 2. Ventas Brutas Anuales menores a $ 5.000.000. 3. Tener menos de 200 trabajadores. Si se encuentra dentro de estos parámetros, la empresa es considerada como PYME y por ende puede aplicar estas normas PYMES, sin embargo si el deseo de la empresa por toma de decisiones es aplicar las NIIFFS COMPLETAS O FULL, lo puede realizar. Un gran porcentaje de empresas Ecuatorianas utilizarán las NORMAS PYMES. Las ventajas o consideraciones en NORMAS PYMES son:         El material es reducido para las NIIFS PYMES de 230 págs. Vs. 2.855 de las NIIFS FULL o COMPLETAS. Está organizado por temas, más conocidas como SECCIONES. El usuario necesita información de flujo de caja. Los títulos NO se comercializan en un mercado de capital público, es decir una empresa PYME no está en Bolsa de Valores. Las NIIFS PYMES proveen un alivio muy necesitado. Las NIIFS PYMES son simplificadas pero obviamente son construidas de las NIIFS COMPLETAS. Las NIIFS PYMES están reconocidas internacionalmente. La norma final fue emitida el 9 de julio de 2009, y se realizan revisión comprensiva luego de 2 años de experiencia y se actualiza cada 3 años, por lo tanto 2014 los cambios.
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NIIF’S 2010-2012
Sin embargo es recomendable que los empresarios y los contadores tengan un conocimiento sólido de las NIIFS COMPLETAS Y NIIFS PYMES.
NIFFS PYMES Y COMPLETAS QUE SERÁN MAS UTILIZADAS EN LA EMPRESAS ECUATORIANAS.
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Esta norma indica las bases para presentar y preparar los Estados Financieros de la empresa, conforme a lo requerido por las Normas Internacionales de Información Financiera NIIFS, debiendo acotar que las NIIFS PYMES se derivan en secciones que son las secciones No. 3, 4, 5, 6, 7 y 8. En resumen el juego completo de Balances que serán obligatorio para todas las empresas en Ecuador una vez que su grupo esté reportando información financiera bajo NIIFS son: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Por ser extenso los modelos de presentación, favor ingrese a nuestra página web: www.boletincontable, Suscríbase gratis y reciba el juego completo de Estados Financieros.
Hemos visto importante agregar como parte complementaria las resoluciones y disposiciones emitidas por la Superintendencia de Compañías que de una u otra forma relacionan a la NIC 1: TRATAMIENTO Y CREACION DE CUENTAS BAJO NIIFS
(Base legal: R.O. 419 del 4 de Abril 2011) Resolución No. SC.G.ICI.CPAIFRS.11.03 de la Superintendencia de Compañías
“Considerando: Que, con Decreto Ejecutivo No. 2411 de 30 de diciembre de 1994, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 601 de esa misma fecha, se expide el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, en el que en la Sección III, Sistema de Corrección Monetaria, Parágrafo 1°, se dispone que el sistema de corrección monetaria debe ser aplicado obligatoriamente por las sociedades obligadas a llevar contabilidad;
Que, con Decreto Ejecutivo No. 2553 de 28 de febrero de 1995, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 643 de la misma fecha, mediante el artículo 11 se reformaron los artículos 42, 43 y 46 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, que tenían relación con la metodología de aplicación del sistema de corrección monetaria; Que, el Decreto Ejecutivo No. 1628 de 22 de diciembre de 1999, publicado en el Registro Oficial No. 350 el 30 de diciembre de 1999, en la quinta disposición transitoria, dispone que los saldos deudores o acreedores de la cuenta patrimonial Reexpresión Monetaria, producto de la aplicación del sistema de corrección monetaria al 31 de diciembre de 1999 sean transferidos a la cuenta Reserva por Revalorización del Patrimonio; Que, con Resolución Interinstitucional No. SB-SC-SRI-01 de 31 de marzo del año 2000, publicada en el Registro Oficial No. 57 del 13 de abril del mismo año, la Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Compañías y Servicio de Rentas Internas, dispusieron que, con motivo del cambio de moneda de sucres a dólares de los Estados Unidos de América, todas las partidas no monetarias sean afectadas por los índices de brecha establecidos en la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 17, generando un débito o crédito a la cuenta Reserva por Revalorización del Patrimonio, saldo que de no haberse capitalizado o utilizado en absorber pérdidas, debía ser transferido a la cuenta denominada Reserva de Capital; Que, la Superintendencia de Compañías con Resolución No. 00.Q.ICI.013 de 11 agosto del 2000, publicada en el Registro Oficial No. 146 de 22 de agosto del 2000, facultó a sus controladas a revaluar la propiedad, planta y equipo, y de haberse generado un saldo acreedor que se registra en la cuenta reserva por Valuación, éste podrá ser utilizado en compensar pérdidas o aumentar el capital; Que, al ser necesario reglamentar la utilización del saldo acreedor de la cuenta Reserva de Capital, con Resolución No. 01.Q.ICI.017 de 19 de diciembre del 2001 publicada en el Registro Oficial No. 483 el 28 de los mismos mes y año, el Superintendente de Compañías expidió las normas y procedimientos a los que se someterán las compañías que están bajo el control de esta institución, para la capitalización de los saldos acreedores de las cuentas Reserva de Capital, Reserva por Valuación y Reserva por Donaciones;
ICI. 383 de 24 de octubre del 2006. en el período de transición se generan ajustes que serán cargados o abonados a la cuenta Resultados Acumulados provenientes de la Adopción por Primera Vez de las NIIF.DSC. mediante Resolución No.010 del 20 de noviembre del 2008. Que.G. y.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. publicada en el Registro Oficial No. Que. ADM. publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo año.com
. el Superintendente de Compañías estableció el cronograma de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF" por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías. publicada en el Registro Oficial No. Que.004 de 21 de agosto del 2006. 235 de 18 de los mismos mes y año. la Superintendencia de Compañías dispuso que sus controladas adopten las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF". con Resolución No.Q. el Superintendente de Compañías ratificó la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF". 08.boletincontable. 03.ICI. mediante Resolución No. a partir del 1 de enero del 2009. SC. la Superintendencia de Compañías expidió las normas para la constitución y valuación a precio de mercado de propiedad. como consecuencia de la aplicación de la NIIF 1 "Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera".007 de 9 de diciembre del 2003. planta y equipo.006 del 13 octubre del 2006. 378 de 10 de julio del 2008. se dictó las normas y procedimientos a los que se someterán las compañías que están bajo el control de la Superintendencia de Compañías para la capitalización del saldo acreedor de la cuenta Superávit por Revaluación de Inversiones en Acciones o Participaciones. publicada en el Registro Oficial No.Q.8199 de 3 de julio del 2008. 498 del 31 de diciembre del mismo año. 06.ICI.Q. Que. con Resolución No.NIIF’S 2010-2012
Que. de las unidades de sepultamiento de las empresas que operan y administran cementerios. mediante Resolución No. Que. publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.
de la compensación contable del saldo deudor de la cuenta Reserva por Valuación de Inversiones.boletincontable... 433 de la Ley de Compañías faculta al Superintendente de Compañías para expedir regulaciones. en su medición se genera un Superávit por Valuación. En ejercicio de las atribuciones conferidas por la ley. Y DESIGNACIÓN E INFORME DE PERITOS.. utilizado en absorber pérdidas o el saldo deudor de la cuenta "Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF". NIC 38 "Activos Intangibles" y NIC 39 "Instrumentos Financieros". Que. y. Que.De existir un saldo acreedor en la cuenta "Reserva de Capital". éste podrá ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido. RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF.
Artículo Primero. reglamentos y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno. vigilancia y control de las compañías sujetas a su supervisión. si las hubiere. RESERVA POR DONACIONES. RESERVA POR VALUACIÓN O SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES.De existir un saldo acreedor en la
Suscripción gratis:www. UTILIDADES DE COMPAÑÍAS HOLDING Y CONTROLADORAS. Artículo Segundo.
Resuelve: EXPEDIR EL REGLAMENTO DEL DESTINO QUE SE DARÁ A LOS SALDOS DE LAS CUENTAS RESERVA DE CAPITAL. RECONOCIMIENTO DEL DETERIORO. SUPERÁVIT POR VALUACIÓN..NIIF’S 2010-2012
. es esencial determinar el destino que se dará al saldo de las cuentas que forman parte de Otro Resultado Integral registrado en el Patrimonio y "Resultados Acumulados provenientes de la Adopción por Primera Vez de las NIIF".UTILIZACIÓN DEL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA DE CAPITAL. generado con la aplicación de la NEC 17. Planta y Equipo". no podrá distribuirse como utilidades. o devuelto en el caso de liquidación de la compañía. el Art. en la categoría "Disponibles para la Venta".UTILIZACIÓN DEL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA POR DONACIONES. producto de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF": NIC 16 "Propiedades. ni utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado.
Los saldos acreedores de las cuentas Reserva por Valuación o Superávit por Revaluación de Inversiones. si las hubiere.. generados hasta el año anterior al período de transición de aplicación de las NIIF. en virtud de que no corresponde a resultados operacionales. no podrá distribuirse como utilidades. antes de la adopción por primera vez de las NIIF.UTILIZACIÓN DEL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA POR VALUACIÓN O SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES.NIIF’S 2010-2012
cuenta "Reserva por Donaciones"..com
. motivo por el que tampoco los trabajadores tendrán derecho a una participación sobre éste. éste podrá ser absorbido por el saldo acreedor de las cuentas Reserva de Capital.boletincontable. separada del resto de los resultados acumulados. ni utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado. y su saldo acreedor no podrá ser distribuido entre los accionistas o socios. utilizado en absorber pérdidas. si las hubiere. Artículo Tercero.. o devuelto en el caso de liquidación de la compañía a sus accionistas o socios. o el saldo deudor de la cuenta "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF". ni utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado. o devuelto en el caso de liquidación de la compañía. Artículo Cuarto. Reserva por Valuación o Superávit por Revaluación de Inversiones.SALDO DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF. De existir un saldo acreedor. éste podrá ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido. se registrarán en el Patrimonio en la subcuenta denominada "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF". o devuelto en el caso de liquidación de la compañía. no podrá distribuirse como utilidades.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. no será utilizado en aumentar su capital. este podrá ser utilizado en enjugar pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido.Los ajustes de la adopción por primera vez de las "NIIF". utilizado en absorber pérdidas o el saldo deudor de la cuenta "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF. De registrarse un saldo deudor en la subcuenta "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF". también pueden ser capitalizados en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido. si las hubiere.
Los ajustes realizados bajo NIIF. creadas para el efecto.. planta y equipo. Será responsabilidad de la administración.RECONOCIMIENTO DE LA PÉRDIDA POR DETERIORO.El saldo del superávit proveniente de la revaluación de propiedades.NIIF’S 2010-2012
Artículo Quinto...AJUSTES PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS "NIIF". a menos que.La pérdida por deterioro del valor de los activos se reconocerá inmediatamente en el resultado del período. deberán ser conocidos y aprobados por la junta ordinaria de accionistas o socios que apruebe los primeros estados financieros anuales emitidos de acuerdo a NIIF. a medida que el activo sea utilizado por la entidad.. Planta y Equipo". salvo el caso de que se produzca la baja o enajenación del activo.UTILIDADES DE LAS COMPAÑÍAS HOLDING Y CONTROLADORAS. se deberá informar detalladamente las utilidades acumuladas que se realizan.Las compañías constituidas como Holding al amparo de lo dispuesto en el artículo 429 de la Ley de Compañías y las compañías controladoras conforme a la normativa contemplada en la Norma
Suscripción gratis:www. . en una nota explicativa a los estados financieros anuales... "Superávit por Revaluación de Propiedades. "Superávit por Revaluación de Activos Intangibles" y "Otros Superávit por Revaluación". puede ser transferido a ganancias acumuladas. categoría disponible para la venta. Artículo Sexto. conforme se señala en la Norma Internacional de Contabilidad 36 "Deterioro del Valor de los Activos". activos intangibles. instrumentos financieros. en las cuentas "Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta".com
. Artículo Octavo. según corresponda..boletincontable. la implementación de las medidas necesarias para el adecuado control de los saldos provenientes de los ajustes de primera aplicación realizados y por realizar. provenientes de los ajustes de primera aplicación. Adicionalmente. el activo se hubiere revaluado anteriormente de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Cualquier pérdida por deterioro del valor en los activos revaluados. Artículo Séptimo. éste se mantendrá. se tratará como un decremento de la revaluación. e. señalando el alcance del concepto de realización.SALDO DE LA CUENTA "SUPERÁVIT POR VALUACIÓN".
Víctor Cevallos Vásquez..) Dr. Igualmente. 22 de marzo del 2011. Artículo Décimo. f. Superintendente de Compañías.. D.”
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. expedido por la Superintendencia de Compañías. Intendencia de Compañías de Quito.. Artículo Décimo Primero.Los informes de los peritos serán conocidos por la junta general de socios o accionistas. los dividendos de sus vinculadas y subsidiarias.NIIF’S 2010-2012
Internacional de Contabilidad 27 "Estados Financieros Consolidados y Separados".Deróguense todas las resoluciones que se contrapongan a esta resolución. sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial.La presente resolución entrará en vigencia desde esta fecha. f. calificación y registro de tales peritos. y.
Comuníquese y publíquese. La designación.Lo certifico. o. accionistas o socios y el pago de impuestos.com
. el 15 de marzo del 2011. Secretario General.. que oportunamente hubiere ordenado su elaboración y los aprobará de considerar adecuado el avalúo..boletincontable. elaborarán y mantendrán estados financieros individuales por cada compañía.. la junta general de socios o accionistas designará el perito o los peritos independientes que deban realizar el avalúo de los mismos. los requisitos mínimos que deben contener los informes de peritos.Para determinar el valor razonable de los activos.) Abogada Suad Manssur Villagrán.. M. Artículo Noveno. Es fiel copia del original..INFORMES DE PERITOS..DESIGNACIÓN DE PERITOS. se efectuará de acuerdo con el reglamento relativo a esa materia.. una vez que se establezca el derecho a recibirlos por parte de las Juntas Generales de Socios o Accionistas.Quito. para fines de control y distribución de utilidades a trabajadores. por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país. Artículo Décimo Segundo.Dada y firmada en la ciudad de Guayaquil. las compañías Holding o Controladoras reconocerán como ingresos.
p.NIIF 7 NIIF 9
NIC 32 p.
NIC 32 p. o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad.com
Suscripción gratis:www. ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Son activos f inancieros que en un momento posterior a su adquisición u origen. Las dif erencias en valor razonable. Las variaciones se af ectan a resultados (-) PROVISIÓN POR DETERIORO: En cada f echa de balance.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1 101 10101 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso. e inversiones a corto plazo de gran liquidez.48
ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir ef ectivo u otro activo f inanciero de otra entidad. una entidad debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro. derechos de cobro – saldos comerciales.(menores a 3 meses). o a intercambiar activos f inancieros o pasivos f inancieros con otra entidad. se llevan al patrimonio y se debe reconocer como un componente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO: Son activos f inancieros no derivados con pagos f ijos o vencimiento determinado. depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones f inancieras.NIC 39 . es decir que la entidad tenga la intención ef ectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo con cambios en resultados. el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su monto recuperable.boletincontable. etc. estando sujetos a un riesgo poco signif icativo de cambios en su valor. f ueron designados para la venta.NIC 39 . otras cuentas por cobrar. que son f ácilmente convertibles en importes determinados de ef ectivo.NIIF 7 NIIF 9 NIC 39 p.7. Tales como: acciones y bonos de otras entidades. ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS: En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar.11 .NIC 39 .NIIF 7 NIIF 9
NIC 32 p. se registran en ef ectivo o equivalente de ef ectivo partidas como: caja. en condiciones que sean potencialmente f avorables para la entidad. Para los casilleros no utilizados consignar con cero o con una línea horizontal.NIIF 7 NIIF 9
NIC 32 p.11 ..NIIF’S 2010-2012
Cuentas Contables y Referencias para Identificar NIIFS
(Base Legal: Superintendencia de Compañías)
Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a cada casillero de acuerdo a lo descrito en el f ormulario.NIC 39 . Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos f inancieros que no f orman parte de la contabilidad de coberturas.11 . utilizando el punto para separar miles y la coma para separar los decimales (incluyendo siempre dos decimales). NIC 7 p.11 . depósitos a plazo. o que desde el reconocimiento inicial.
55 – NIIF 9.
NIC 12.NIC 16. si su importe en libros se recuperará f undamentalmente a través de una transacción de venta. como un activo y un pasivo por el mismo importe.43
NIC 16. p. INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación. p. o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. es decir es el exceso acumulado a la f echa del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable. p. (-) DETERIORO ACUM ULADO: La provisión se calculará al evidenciarse una disminución en la cuantía de los benef icios económicos que cabría esperar de la utilización del activo.NIC 16. p.
ACTIVOS POR IM PUESTOS CORRIENTES: Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta. (-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA: Es el saldo acumulado a la f echa. o se utilicen para propósitos administrativos.6
102 10201
NIC 16. el menor.boletincontable. p. se lo utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios. Es una cuenta de valuación del activo. (-)PROVISIÓN DE INVENTARIO POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN:Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de realización (-)PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO FISICO: Esta provisión se puede dar por obsolescencia.6 .NIIF’S 2010-2012
CUENTAS Y DOCUM ENTOS POR COBRAR: Se reconocerán inicialmente al costo. PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener benef icios f uturos. y anticipos pagados del año que se declara.6 . y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico.63 NIC 36
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. se reconocerá. p. para ef ectos de su presentación en estados f inancieros. arriendos.NIIF 7 NIIF 9
(-) PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES: Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar. p.1
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarán los seguros. Al comienzo del plazo del arrendamiento f inanciero.28-36 NIC 2.
NIC 32 p. P. p.20
NIC 16. de naturaleza crédito. anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado.5
NIIF 5. Incluye bienes recibidos en arrendamiento f inanciero. p. o (c) en f orma de materiales o suministros. en lugar de por su uso continuado. el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable.NIC 17.9 NIC 2.11 . Después de su reconocimiento inicial.4
NIC 2. de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.com
. p.NIC 39 . OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos corrientes que no hayan sido especif icados en las categorías anteriores. así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la f echa. para ser consumidos en el proceso de producción. ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Una entidad clasif icará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como mantenido para la venta. en el estado de situación f inanciera del arrendatario. p. que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés ef ectiva.6 . como resultado del análisis ef ectuado a cada uno de los rubros que conf orman el grupo inventarios. que iguala los f lujos estimados con el importe neto en libros del activo f inanciero (VP). p. se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado con f iabilidad. ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES.
NIC 39. Se registrará la provisión por la dif erencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas. las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado. así como la porción corriente de los benef icios a empleados dif eridos de acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19. o en la prestación de servicios . (b) en proceso de producción con vistas a esa venta.6
NIC 2. p. considerando para el ef ecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad.
p. los derechos por servicios hipotecarios. las cuotas de mercado y los derechos de comercialización. el importe derivado de su adquisición o de su generación interna.NIC 16. DETERIORO ACUM ULADO: Cantidad e n que e l im porte e n libros de un activo excede a su importe recuperable. las películas. f ormará parte del plusvalía reconocida en la f echa de adquisición. todos los otros gastos deberán cargarse a resultados.8 . La determinación del valor razonable de un activo biológico. relacionadas con: (a) las dif erencias emporarias deducibles. las f ranquicias.NIIF 6. p.17
(-) AM ORTIZACIÓN ACUM ULADA: Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es f inita y en f unción de dichos años. si el elemento se hubiese adquirido dentro de una combinación de negocios. entre otros. es decir. cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la f orma prevista por la gerencia. DETERIORO ACUM ULADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable.97
NIC 16. las listas de clientes. p. la lealtad de los clientes. o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. en lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios. las licencias o concesiones.boletincontable. 9 .
NIC 16. la propiedad intelectual. los programas inf ormáticos. El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil f inita. o de un producto agrícola. o bien para f ines administrativos. entre otros. las licencias de pesca. p. o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. desde que entra en la f ase de explotación. Se activarán únicamente los gastos de investigación y exploración.6 . imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o recolección. Cuando un activo no cumple la def inición de activo intangible. p.5
NIC 40.NIIF’S 2010-2012
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN: Incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos o para explotar recursos naturales. de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.NIC 38. de carácter no monetario y sin apariencia f ísica tales como: el conocimiento científ ico o tecnológico.
NIC 38. el diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas.111 NIC 12
ACTIVOS POR IM PUESTO A LA RENTA DIFERIDO: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos f uturos. plusvalías o ambas. considerando para el ef ecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad. la edad o la calidad. como por ejemplo. los derechos de autor.
NIC 41. (b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores.5
ACTIVO INTANGIBLE: Registra el monto de los activos identif icables. por tiempo limitado o indeterminado. No obstante.
NIC 38. las relaciones comerciales con clientes o proveedores.
NIIF 6. se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya incurrido. Se registrarán a su costo o a su valor razonable.6 . La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización.com
. permisos para ef ectuar operaciones específ icas. que todavía no hayan sido objeto de deducción f iscal. p. p. las patentes.43
NIIF 6.
Suscripción gratis:www. (-) DETERIORO ACUM ULADO: Es el exceso acumulado a la f echa del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable.18
NIC 40. p. se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. p. 15
(-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA: Es el saldo acumulado a la f echa. por parte de la entidad. los conocimientos comerciales o marcas adquiridas. PROPIEDADES DE INVERSIÓN: En esta cuenta se registrarán las propiedades que se tienen para obtener rentas. puede verse f acilitada al agrupar los activos biológicos o los productos agrícolas de acuerdo con sus atributos más signif icativos. NIC 37
ACTIVOS BIOLÓGICOS: Se registran los animales vivos y las plantas en crecimiento. las cuotas de importación. p. (-) DETERIORO ACUM ULADO: Se evaluará el deterioro del valor de los activos para exploración y evaluación cuando los hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros de un activo para exploración y evaluación puede superar a su importe recuperable. y (c) la
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES : Incluye otros activos no corrie nte s no incluidos e n las cue ntas ante riore s .p. p.
con plazos de vencimiento corriente.. ingresos ygastos de los partícipes e inversores.NIIF’S 2010-2012
10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES: Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas anteriores. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Obligaciones con entidades relacionadas. de la retención en la f uente. 5 Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada o un partícipe INVERSIONES ASOCIADAS. tenga que desprenderse de recursos. que no provienen de operaciones comerciales.. participación a trabajadores. PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAM IENTO FINANCIERO: Parte corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento f inanciero. utilizando el método de la tasa de interés ef ectiva. PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAM BIOS EN RESULTADO: Se registran en esta categoría los pasivos f inancieros que son parte de una cartera de instrumentos f inancieros que han sido designados por la entidad para ser contabilizados con cambios en resultados. etc.. entre las que se incluyen entidades sin f orma jurídica def inida. que deben ser asumidos por la empresa. No obstante.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones f inancieras.13 p. p.Esta Norma se aplicará al contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y para inf ormar en los estados f inancieros sobre los activos. ante la posibilidad de que la empresa. sobre el cual el inversor ejerce inf luencia siginif icativa y que no es una subisdiaria ni una participación en negocio conjunto. o (b) instituciones de inversión colectiva. INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS. Un partícipe que mantenga una inversión de esa naturaleza revelará la inf ormación requerida en los párraf os 55 y 56. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción.com
. entre las que se incluyen los f ondos de seguro ligados a inversiones que se midan al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EM ITIDAS: Corresponde a la porción corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la Ins titución NIC 39. CUENTAS Y DOCUM ENTOS POR PAGAR: Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad en f avor de terceros. y llevados al costo amortizado utilizando tasas ef ectivas. con independencia de las estructuras o f ormas que adopten las actividades de los negocios conjuntos.Un ente. menos los pagos realizados. Una entidad medirá estas inversiones al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9. tal el caso del pago del impuesto a la renta. tales como las f órmulas asociativas con f ines empresariales. dividendos. p. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras instituciones f inancieras.Una subsidiaria es una entidad. a f uturo. posteriormente se medirán a su costo amortizado.9
1020702 1020703
NIC 28 NIC 31
2 201 20101
NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 37. que es controlada por otra (conocida como controladora). no será de aplicación en las participaciones en entidades controladas de f orma conjunta mantenidas por: (a) entidades de capital riesgo.15 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 24
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados.boletincontable. con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado. pasivos. PROVISIONES: Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados. En esta cuenta se incluirán los sobregiros bancarios. f ondos de inversión u otras entidades similares..
202 20201
NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 24
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Porción no corriente de las obligaciones con entidades relacionadas.NIIF’S 2010-2012
OTROS PASIVOS FINANCIEROS: Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía por efecto de eventos pasados. o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía.boletincontable. que no provienen de operaciones comerciales. incluyendo los beneficios post-empledo.com
. llevadas al costo amortizado. PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción corriente de provisiones por beneficios a empleados.
Suscripción gratis:www.38
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Este rubro comprenderá aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta. ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes. p. en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto. así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras. posteriormente se medirán a su costo amortizado. menos los pagos realizados. que fueron autorizadas por la Institución. en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto. p.13 p. OBLIGACIONES EMITIDAS:Corresponde a la porción no corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la compañía. utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción. o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía.
NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 19
ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará la porción no corriente de los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes. PASIVO NO CORRIENTE PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Porción no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento financiero.
NIC 37. así como los originados de contratos colectivos de trabajo.15 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIIF 5. así como los originados de contratos colectivos de trabajo. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: Porción no corriente de las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Porción no corriente de las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros. incluyendo los beneficios post-empledo. llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas.
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción no corriente de provisiones por beneficios a empleados.
planta y equipo. También registra el capital asignado a sucursales de compañías extranjeras domiciliadas en el Ecuador. OTROS RESULTADOS INTEGRALES: Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de activos financieros disponibles para la venta. p.NIIF’S 2010-2012
OTRAS PROVISIONES: Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados. junto con una porción razonable de beneficio por tales servicios. ACCIONES EN TESORERÍA: Se registrará el monto adeudado del capital. independientemente del tipo de inversión y será el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil. El importe diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar según el acuerdo. RESERVA LEGAL: De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de Compañías. limitadas o de economía mixta. cuando se puede estimar fiablemente el importe. sean estas anónimas. por los estatutos. constituidas por Ley. RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades. APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN: Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalización a corto plazo. el mismo que puede ser utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas. propiedades. ante la posibilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que involucren recursos económicos. INGRESOS DIFERIDOS: Se incluye un importe específico por servicios subsiguientes que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido.15
NIC 18. PASIVO DIFERIDO: Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el tiempo como ingresos o como derechos de compensación tributaria. ESTATUTARIA: Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los socios o accionistas. acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica. RESERVA DE CAPITAL: Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000). para lo cual deberá haber cumplido con lo dispuesto en el artículo 192 de la Ley de Compañías. p.13 p.com
. RESERVAS FACULTATIVA. (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO. Estas cuentas son de naturaleza deudora.boletincontable. así como el valor de las acciones de propia emisión readquiridas por la entidad.11
PATRIMONIO NETO CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o participaciones en compañías nacionales. activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversiónmoneda funcional NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9
NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32.11
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.
NIC 37. se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad. y que por lo tanto califican como patrimonio. p.
GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas. p. producto de la aplicación de las NIIF por primera vez. sobre las cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo. RESULTADOS ACUMULADOS
NIC 39. planta y equipo incluido en el patrimonio neto podrá ser transferido directamente a los resultados del ejercicio de acuerdo a la utilización del activo. p. (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores. p. RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIA NETA DEL PERIODO: Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a la renta. conforme establece cada una de las normas. RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES: Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor revaluado.75
30504 306
NIC 1. NIIF 1
Suscripción gratis:www. que no han sido objeto de absorción por resolución de junta general de accionistas o socios.com
. el efecto del aumento en el importe en libros sobre la medición basada en el costo.NIIF’S 2010-2012
SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Registra la ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para la venta se reconocerá en otro resultado integral. OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN: Otras revaluaciones. RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados Acumulados. El saldo de la Reserva por revaluación de un elemento de propiedades. con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y ganancias y pérdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera. RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES. p. se registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible con relación al valor de mercado del mismo. (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso.31
NIC 38. PLANTA Y EQUIPO: Registra para las propiedades.boletincontable. planta y equipo valoradas de acuerdo al modelo de revaluación.55
NIC 16. o al momento de la baja del activo.
7 y p. (d) es probable que la entidad reciba los benef icios económicos asociados con la transacción. DIVIDENDOS: Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse. Las ganancias suponen incrementos en los benef icios económicos y.
NIC 18. comisiones. en el grado usualmente asociado con la propiedad. a lo largo de los períodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados. (b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos. sea más apropiado reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio más sistemático y racional. así como los costos incurridos o por incurrir. considerando el grado de terminación de la prestación f inal del periodo sobre el que se inf orma. p. Se reconocen cuando el resultado puede ser medido f iablemente. p. intereses.
MC p. de tipo signif icativo. no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente seguridad de que: (a) la entidad cumplirá con las condiciones ligadas a ellas. tales como ventas. incluyendo las de carácter no monetario por su valor razonable.30 (a) NIC 18. pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad.30 (b). pueden ser medidos conf iablemente. p. p. a menos que.boletincontable. y.Los ingresos se registrarán en el período en el cual se devengan. cumpliendo la def inición de ingresos. y de acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los estados f inancieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transf erido al comprador los riesgos y ventajas. PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestación de servicios. cuando estos pueden ser estimado con f iabilidad. y corresponden a una variada gama de denominaciones. no son dif erentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias.
NIC 18. Son ganancias otras partidas que. p.22
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO:Las subvenciones del gobierno deben reconocerse como ingresos sobre una base sistemática. es probable que se reciban benef icios económicos.20
CONTRATOS DE CONSTRUCCION: Estos ingresos deben registrarse utilizando el método de avance de obra conf orme lo determina la NIC 11. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Incluyen el monto de otros ingresos ordinarios que no estuvieran descritos en los anteriores. p. (e) los costos incurridos.com
. p. (c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con f iabilidad. alquileres y regalías. dividendos.33
NIC 18. (b) se recibirán las subvenciones
NIC 20. dividendos y regalías. Las subvenciones del gobierno. INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés ef ectivo. y. considerando la sustancia del susodicho acuerdo. en el balance.74 p.12.30 (c)
NIC 11.11. en relación con la transacción pueden ser medidos con f iabilidad.14
NIC 18.NIIF’S 2010-2012
INGRESOS Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. honorarios. intereses.77
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres. el grado de terminación de la transacción.12
REGALIAS: Las regalías se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los términos del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio. p. p. tales como ventas. ni retiene el control ef ectivo sobre los mismos. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. o por incurrir. p. VENTA DE BIENES: Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes. derivados de la propiedad de los bienes. como tales.
inventarios o propiedades. pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad.5
MC p. GANANCIA BRUTA: Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas menos los costos y gastos. antes de la deducción de impuesto a la renta.80
( A + 42 . de conformidad con el Código de Trabajo.boletincontable. antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta. gastos de administrativos. ingresos financieros. Son pérdidas otras partidas que. p. tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo. (-) IMPUESTO A LA RENTA: Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operaciones continuadas. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran. los salarios y la depreciación. MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios por los operarios que contribuyen al proceso productivo. que comprende todos los costos derivados de la adquisición y transformación. MANO DE OBRA INDIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios de la mano de obra consumida de personal que sirven de apoyo en la producción. gastos financieros y otros gastos. el costo de las ventas. los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos.105
62 Subtotal C (B-61) 63
Suscripción gratis:www. GASTOS La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. etc. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de acumulación o devengo.52)
MC p. Incluye todos los gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por: gastos de venta. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS: Es el importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos. OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las actividades de la entidad. cumpliendo la definición de gastos. NIC 12. entre los que se incluyen: dividendos para empresas que no son holding. OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Comprenden todos aquellos costos que no se relacionan directamente con la manufactura. (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en ganancias de operaciones continuadas a favor de trabajadores.com
.78 p. así como el costo de productos terminados vendidos durante el periodo. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS: Es el importe residual de la ganancia en operaciones continuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos. pero contribuyen y forman parte del costo de producción. Usualmente. por ejemplo. así como otros costos indirectos de producción necesarios para su venta. planta y equipo. MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS: Incluye todos aquellos materiales e insumos requeridos durante el proceso de elaboración de un producto.NIIF’S 2010-2012
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION: Comprende el costo de los inventarios vendidos. antes del cálculo de la participación trabajadores e impuesto a la renta.
(-) IMPUESTO A LA GANANCIA: Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operaciones discontinuadas.
OTRO RESULTADO INTEGRAL: COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL Los componentes de otro resultado integral incluyen: (a) cambios en el superávit de revaluación (NIC 16 Propiedades.90
82 Sub. NIC 1. NIIF 5.30
NIIF 5. OPERACIONES DISCONTINUADAS: INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS Una entidad presentará y revelará información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar los efectos financieros de las operaciones discontinuadas y las disposiciones de los activos no corrientes (o grupos de activos para su disposición). p.33
NIIF 5. p.com
. Planta y Equipo y NIC 38 Activos Intangibles). p. p.NIIF’S 2010-2012
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS: Incluye la ganancia neta de operaciones continuadas despúes de pago de impuestos originada de operaciones continuadas y disponible para accionistas. p. (b) ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos (párrafo 93A NIC 19 Beneficios a los Empleados).33
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas y discontinuadas.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en ganancias de operaciones discontinuadas a favor de trabajadores. GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Incluye la ganancia neta de operaciones continuadas despúes de pago de impuestos originada de operaciones continuadas y disponible para accionistas.33
NIIF 5.H + 81
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO Incluye el resultado integral total del año que comprende la Ganancia (Pérdida) neta del periodo y el otro resultado integral.33
NIIF 5. de conformidad con el Código de Trabajo. p. antes de la deducción de impuesto a la renta. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Es el importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos.boletincontable. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos. antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta.
con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público. En el caso de que una entidad presente estados financieros separados y estados financieros consolidados de acuerdo con la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.
NIC 33.30-p.com
. de los estados financieros separados o individuales de una entidad: (i) cuyas acciones ordinarias o acciones ordinarias potenciales se negocien en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera. p. p. p. el número de acciones ordinarias será el promedio ponderado de las acciones ordinarias en circulación durante el periodo. GANANCIA POR ACCION DILUIDA: La entidad calculará los importes de las ganancias por acción diluidas para el resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora y. (ii) que registre. sus estados financieros en una comisión de valores u otra organización reguladora.2
NIC 33.31
UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO): Valor de las utilidades a reinvertir de acuerdo a las dispociones tributarias vigentes. la entidad ajustará el resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora. el resultado del periodo de las actividades continuadas atribuible a dichos tenedores de instrumentos de patrimonio. p. en su caso. incluyendo los mercados locales y regionales). información a revelar requerida por esta Norma sólo será obligatoria con referencia a la información consolidada. en operaciones continuadas y discontinuadas. y el promedio ponderado del número de acciones en circulación por todos los efectos dilusivos inherentes a las acciones ordinarias potenciales. o un mercado no organizado.
Suscripción gratis:www.NIIF’S 2010-2012
GANANCIA POR ACCIÓN (SOLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA) Deberán revelar la ganancia por acción básica y diluida.4
GANANCIA POR ACCION BASICA: Para calcular las ganancias por acción básicas. o.
NIC 33. o esté en proceso de registrar.boletincontable. Para calcular las ganancias por acción diluidas.19
NIC 33.
Ejemplo y Registro Contable: La empresa ABC. determina los principios.------- $ 2.boletincontable. cabe acotar que para las NIIFS PYMES el tratamiento se habla en la Sección No. es decir como si dicha política siempre se hubiera aplicado. Políticas Contables: Fundamentalmente las políticas son de carácter específico. --- $ 4.
Causa: Por cambio en la NIIFF o con el fin de mejorar los EEFF. deja de controlar sus inventarios por el método FIFO y procede a la aplicación del método PROMEDIO PONDERADO. bases. acuerdos.370 Método P.312. $ 2.Pond.NIIF’S 2010-2012
NIC 8 POLITICAS CONTABLES.10. estas dependen mucho del negocio o actividad de la empresa.com
. reglas y procedimientos adoptados por la entidad para la elaboración y presentación de sus CUATRO Estados Financieros. La cuenta contable a usar es: “Utilidades Acumuladas”. aunque si el cambio es requerido por la NIIF seguirá con la transición es prospectiva. CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
Esta norma. con información más fiable y relevante. entonces una vez determinado queda una diferencia de la siguiente manera: Método FIFO ------- $ 2.682 Diferencia ---.312
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www..x --------------Inventarios “Bienes de cambio” a) Utilidades Acumuladas $ 2.312 Registro contable: -------------.
Regla: Aplicación RETROSPECTIVA.
000 Empresa estima 15% anual -> 1.com
.x --------------Gasto Depreciación Maquinaria b) $ 500 $ 500
Estimación Depreciación Maquinaria
Errores En general son por fraudes o fallas que ocasionan errores.500 Diferencia ------------------- $ 500 Registro contable: -------------. Entonces el SRI indica una depreciación hasta el 10% anual.
Causa: Por nueva información. y se ajusta a la cuenta contable “ Utilidades Acumuladas”. es decir de ahora en adelante. su aplicación es a sucesos y condiciones que ocurren después de un cambio de política. Entonces: Valor máquina: $ 10.
Ejemplo y Registro Contable: Un típico ejemplo es la vida útil de una maquinaria.
Causa: Los errores se dan por fallas humanas y fraudes normalmente Regla: Su aplicación es de carácter RETROACTIVA. Quito: 023280240
Estimaciones: Algunas cuentas del balance no pueden ser valoradas con precisión por lo que se realizan ESTIMACIONES. o nuevos acontecimientos. omisiones e inexactitudes En los Estados Financieros correspondientes a uno o más períodos anteriores.000 SRI deprecia 10% anual ---- 1. Regla: Aplicación PROSPECTIVA. pero la empresa con nueva información define que la maquinaria tendrá una vida útil mayor que será el 15% de depreciación anual.boletincontable. y afecta a la “Utilidad del Período”. Normalmente también se da por no utilizar o hacerlo erróneamente la información fiable que estaba disponible.
boletincontable. esta norma tiene una estrecha relación con la NIC 37 Provisiones Pasivos y Activos Contingentes. puesto que se presenta los Estados Financieros según su noveno dígito. ya sean favorables o desfavorables. 32. 10 en PYMES para proceder a su aplicación considerados su Propiedad como error contable y así poder llegar a un Valor Razonable. y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa son todos aquellos eventos. en vista que la NIIF PYMES prohíbe REAVALUAR su Propiedad Planta y Equipo. pero que los funcionarios de la misma procedieron con este fraude. mientras que en NIIFS PYMES se la ubica como SECCION No.325 que corresponde a Clientes. y se aplica en la contabilización y en la información a revelar correspondiente a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa. que si cancelaron a la empresa.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.325 $ 1. Registro contable: -------------.NIIF’S 2010-2012
Ejemplo y Registro Contable: Se detecta un fraude ocasionado en el año 2008 por $ 1. que en Ecuador como fecha máxima hoy por hoy debería ser cada 31 de Marzo.com
NOTA IMPORTANTE PARA EMPRESAS PYMES Se debe indicar que las NIIFS PYMES obligatoriamente para emitir una información razonable de la Propiedad Planta y Equipo.x --------------Utilidades Acumuladas a) Clientes $ 1. .
Esta Norma NIC 10 se aplica en las NIIFS COMPLETAS. que se han producido entre el final del periodo sobre el que informa que en Ecuador es el 31 de Diciembre de cada año. deberán utilizar la NIC 8 o SECCION No.
Los libros contables se cerraron al 31 de Diciembre del 2011. o bien que reconozca partidas no reconocidas con anterioridad: (a) La resolución de un litigio judicial.500 a favor de un exempleado de la empresa. La entidad no se limitará a revelar una obligación contingente.com
.NIIF’S 2010-2012
En la NIC 10.500 $ 7. o bien reconocerá una nueva provisión. Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. tenía conocimiento de un juicio laboral que está en la Corte Superior – Juzgado de Trabajo. La entidad ajustará el importe de cualquier provisión reconocida previamente respecto a ese litigio judicial. que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo sobre el que se informa. de acuerdo con la NIC 37 Provisiones. que requieren que una entidad ajuste los importes NIC 10 reconocidos en sus estados financieros. se dictamina la sentencia por $ 7.
Suscripción gratis:www. que el fallo podría salir en contra de la empresa. puesto que la resolución del litigio proporciona evidencia adicional que ha de tenerse en cuenta.boletincontable.500
Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste. de acuerdo con el párrafo 16 de la NIC 37. posterior al periodo sobre el que se informa. se pueden identificarse dos tipos de eventos: IMPLICAN AJUSTES (a) Datos que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste) y
Ejemplo: Hechos que SI IMPLICA AJUSTE La empresa XYZ. razón por la cual el contador procede a su contabilización: ------------------------------.x --------------------Gastos Procesos Judiciales Sentenciados a) Provisión Judicial por pagar $ 7. sin embargo el 14 de febrero del 2012.
ocurrida después del periodo sobre el que se informa. después del periodo sobre el que se informa. (e) El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados financieros eran incorrectos. generalmente confirma que al final del periodo sobre el que se informa existía una pérdida sobre la cuenta comercial por cobrar. si al final del periodo sobre el que se informa la entidad tiene la obligación. después del periodo sobre el que se informa del importe de la participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos. (d) La determinación. o de que el importe de un deterioro de valor anteriormente reconocido para ese activo necesita ajustarse. del costo de activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del final del periodo sobre el que se informa . NO IMPLICAN AJUSTES (b) Aquellos que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste)
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. y que la entidad necesita ajustar el importe en libros de dicha cuenta. que indique el deterioro del valor de un activo al final del periodo sobre el que se informa. después del periodo sobre el que se informa. como resultado de hechos anteriores a esa fecha (véase la NIC 19 Beneficios a los Empleados). y La venta de inventarios después periodo sobre el que se informa puede proporcionar evidencia sobre su valor neto realizable al final del periodo sobre el que se informa. ya sea de carácter legal o implícita. Por ejemplo: (i) La situación de quiebra de un cliente.NIIF’S 2010-2012
(b) La recepción de información.com
. de efectuar estos pagos.boletincontable.
(c) La determinación.
evento de vital importancia (algo imprevisto). definitivamente percibe ingresos. Recuerdo ajustar o divulgar con mucha cautela profesional. de activos de la entidad que produzcan intereses.NIIF’S 2010-2012
Ejemplo: Una industria sufre un incendio el (31-03-2012). en caso de un litigio. y para la parte contraria sería esto una prueba de deuda a un tercero. es decir hemos aplicado las normas fiscales y NO las normas financieras NIIFS que ahora se exigen.com
. Es el momento de romper los paradigmas y razonar el contenido lógico de la misma.
NOTA IMPORTANTE PARA NIC 10: Esta NIC 10. por lo tanto no requiere un ajuste pero si una DIVULGACION con los términos más apropiados con una cuantificación lo más exacta posible. quiere decir que la empresa RECONOCE el juicio. que ha ido contabilizado sus ventas una vez que se emite la factura. es importante y de cuidado ya que si AJUSTO la contabilidad. por parte de terceros.
Toda empresa en marcha. Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: (a) Venta de bienes ( tanto los producidos como de compra – venta).
Suscripción gratis:www.boletincontable. y (c) El uso. (b) Prestación de servicios. Cabe recalcar que en la aplicación de NIIFS PYMES a esta norma se la encuentra en la SECCION 23. que ha ocurrido después de la fecha del balance (31-12-2011). regalías y dividendos. también incluye los Ingresos por Contratos de Construcción. que además de incluir las transacciones arriba detalladas.
en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.com
. (d) Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción. y (c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. al final del periodo sobre el que se informa. (b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación (o devengo).
(a) El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. (b) Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción. y (e) Los costos incurridos.boletincontable. en el grado usualmente asociado con la propiedad.NIIF’S 2010-2012
RECONOCER UN INGRESO BAJO NIIFS APLICANDO NIC 18: VENTA DE BIENES
(a) Debe existir la transferencia al comprador de riesgos y ventajas. o por incurrir. y (d) Los costos ya incurridos en la prestación. de tipo significativo.*
INTERES. derivados de la propiedad de los bienes. (b) El vendedor no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos. puedan ser medidos con fiabilidad.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. párrafos 9 y GA5 a GA8. ni retiene el control efectivo sobre los mismos. (c) El grado de realización de la transacción. como se establece en la NIC 39. (c) El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. pueda ser medido con fiabilidad. de acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan. así como los que quedan por incurrir hasta completarla. REGALIAS Y DIVIDENDOS
(a) Los intereses deberán reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo.
boletincontable. incluyendo los métodos utilizados para determinar el grado de realización de las operaciones de prestación de servicios. el mismo que ha determinado el valor de mantenimiento en $ 1. reconocida durante el periodo. con indicación expresa de los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: (i) Venta de bienes. (ii) Prestación de servicios. vende un auto híbrido año 2011 por un valor de $ 50. El auto se vende al contado..000 por cada año.
EJERCICIO NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS El concesionario RUEDACAR.recorridos.com
Toda Norma Internacional de Información Financiera NIIF. (iii) Intereses. (b) la cuantía de cada categoría significativa de ingresos de actividades ordinarias. (v) Dividendos. y (c) El valor de los ingresos de actividades ordinarias producidos por intercambios de bienes o servicios incluidos en cada una de las categorías anteriores de ingresos en actividades ordinarias. (iv) Regalías. El cliente debe acercarse cada año al chequeo de garantía total.
Suscripción gratis:www.000 Kms. Para el ejemplo la NIC 18 Ingresos Ordinarios. la empresa garantiza 3 años o 60.000 más el 12% IVA. debe revelar al finalizar su aplicación ciertos requerimientos de norma. DESARROLLO: Realizaremos como contabiliza el CONCESIONARIO. revela:
Una entidad revelará: (a) Políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos en actividades ordinarias. valor que está implícito en el valor total del vehículo.
4. 2.000 $ 6. como pagar gasolina. El vendedor no está implicado en ningún gastos corriente.com
. El ingreso puede medirse con fiabilidad. Los beneficios que el concesionario recibe son medibles es decir que los $ 50.000
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.000 más IVA y que el mantenimiento anual implícito es de $ 1.000.NIIF’S 2010-2012
La empresa debe reconocer el ingreso por VENTA DE BIENES por lo que se pregunta: 1. De esta manera el asiento contable es: REGISTRO CONTABLE --------------------. La respuesta es NO. El concesionario. en este ejemplo los $ 1. ha transferido los riesgos y ventajas al comprador. Los costos incurridos o por incurrir pueden ser bien determinados. es decir conocer que el auto cuesta $ 50. 3.000 x c/año) 12% IVA Ventas $ 56. razón por la cual el ingreso se reconocerá a futuro por la parte pendiente de devengar. cambio de aceite. La respuesta es SI.000 $ 3.000 anuales es el valor que cuesta realizar el mantenimiento.X ---------------------Bancos a) Venta Vehículo híbrido Ingresos por devengar ( $ 1.000 $ 47. Al ser todas las inquietudes respondidas se reconoce que el vehículo híbrido. es una venta y que a futuro debe reconocer un mantenimiento.000 han sido bien determinados y el cliente es una persona que puede solventar la compra de este vehículo híbrido. La respuesta es SI.boletincontable. es decir si se choca el auto el riesgo es del nuevo dueño. La respuesta es SI. La respuesta es SI. 5.
351.O.
¿ Cuál es el valor del Salario Digno ?
Este salario digno corresponde al costo de la canasta básica familiar dividido para el número de perceptores del hogar (dato entregado por el INEC).
SALARIO DIGNO A CALCULAR 2011
(Base Legal: R. EsperE las siguientes normas y le invitamos a suscribirse gratuitamente en nuestra web: www. y terminen en una CONCILIACION TRIBUTARIA. donde podemos apoyar en asesoría para su implementación. esta NIC 18 además indica que no es necesario emitir una factura para reconocer un ingreso.boletincontable. si analizamos esta norma es lógica. Debo aclarar que las Normas NIIFS no intentan que las empresas lleven doble contabilidad sino partan de una Contabilidad Financiera. y se reconocerá el ingreso.boletincontable. basta un contrato entre las partes y el reconocimiento del mismo. Miércoles 29-12-2010) ¿Qué significa Salario Digno?
Valor que cubre al menos las necesidades básicas del trabajador y su familia. Estimado.com
Cada año se devengara. sea en NIIFS COMPLETAS O NIIFS PYMES. porque las empresas Ecuatorianas contabilizamos la venta solo al realizar una factura.com. este es el inicio de romper los paradigmas. tal cual se indica a continuación:
Suscripción gratis:www.
Entonces al mes de agosto 2011 la canasta básica familiar asciende a $ 563.75.34
Estimado lector.boletincontable.75 / 1. que será dividida para el número de perceptores dado por el INEC que es 1.60:
Salario Digno =
$ 563. recuerde que el INEC publicará en Diciembre 2011 la canasta familiar básica. siendo este el rubro que deberá tomarse para el cálculo. se suman los siguientes componentes y se agrega un breve ejemplo:
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.60 = $ 352. ¿Cómo conozco si un trabajador gana el Salario Digno en Ecuador ? Única y exclusivamente para fines de cálculo.com
Al final del período fiscal tuvieren utilidades del ejercicio 2011. Remuneración mensual 14ta. hayan pagado un anticipo al Impuesto a la Renta inferior a la Utilidad.boletincontable. 3. entre los trabajadores que no hubieran recibido el salario digno en el ejercicio 2011. SALARIO DIGNO AÑO 2011 ( ver tabla INEC) DIFERENCIA FAVOR TRABAJADOR Multiplicado por 12 m eses que no recibió el SDG. 2.
EJEMPLO Mensualizado $ 264 $ 22 $ 22 $0 $0 $ 22 $0
$ 330 $ 352 $ 22 $ 264
¿ Condiciones para estar obligados a pagar el Salario Digno ? 1.com
. Las empresas ( sociedades) y Personas Naturales deben estar Obligadas a Llevar Contabilidad. Remuneración mensual Comisiones variables mensuales 15% Utilidades trabajadores del año 2010 m ensual Fondos de reserva mensuales Beneficios adicionales percibidos en dinero por el trabajador por contratos colectivos que no constituyan obligaciones legales y las contribuciones voluntarias periódicas hechas en dinero SALARIO PARA COMPARAR CON SDG. por una sola vez. ¿ Hasta cuándo deben pagar el Salario Digno ? Esta compensación se liquida hasta el 31 de Diciembre de cada año y se lo distribuye hasta Marzo del año siguiente. ( $ 2 x 12 ) = $ 264 a pagar en marzo 2011. Además que en el presente ejercicio fiscal.NIIF’S 2010-2012
Com ponentes del Salario Digno Año 2011 Sueldo o salario mensual 13era.
.x --------Gasto Compensación Salario Digno Compensación por pagar Salario Digno $ 264 Asiento: 31-03-2012 Concepto ----------.NIIF’S 2010-2012
Este pago se compensa con las utilidades de la empresa. ¿ Qué ajuste contable debo realizar al 31 de Diciembre 2011 31 de Marzo 2012 ? Asiento: 31-12-2011
Concepto ----------.35% del IESS. no grava impuesto a la renta al trabajador.boletincontable. ¿ Grava Impuesto a la Renta e IESS al trabajador ? Esta compensación NO será parte integrante de la remuneración. ¿ Qué beneficio tiene la empresa o persona Natural Obligada a llevar Contabilidad ? El Salario Digno es GASTO DEDUCIBLE y éste es de carácter temporal hasta que el o los trabajadores alcancen el salario digno. razón por la cual.x --------Compensación por pagar Salario Digno Bancos / Efectivo DEBE HABER
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. ni se descuenta el 9. pudiéndose destinar hasta el 100% de las mismas si es necesario.
boletincontable. Sueldo 264 450 264 14to. tiene en nómina 3 empleados durante el 2011 Recordemos las condiciones para cancelar el salario digno. * Perceptores por familia es un valor definido siempre en 1.60. usted debe espera en cuanto estará en Diciembre 2011. Carlos Brito 2. que para el ejemplo son: PAGA SDG.. Perceptores SDG = 566.34
Suscripción gratis:www. 1. SI SI SI
Datos para calcular Salario Digno 2011 Empleado Sueldo Mes 1.
Se pide: Determine el salario digno a quien corresponda.60 = $ 352.NIIF’S 2010-2012
Ejercicio Salario Digno
La compañía GBA Cia.67/ 1.com
. Al final del ejercicio 2011 tiene una utilidad de $ 2. Sueldo 264 450 264 Fondo Reserva 264 450 264 Utilidades 2010 50 50 50
Nota: * A la fecha de publicar la revista la canasta familiar está en $ 563. Ltda. Tania Pérez 3.500 3. Rita Velez 264 450 264 13er.
SALARIO DIGNO = SDG
SDG = Canasta Fliar / No.75. En el ejercicio fiscal se pago un anticipo de $ 250 el mismo que es inferior a la utilidad del 2011. Empresa que si lleva contabilidad 2.
67 334. * Se debe dejar provisionado al 31 de Diciembre 2011.17 566.17
12 Total x p.08 436.16 Asiento: 31-03-2012 Concepto ----------.17 4. 22 37.16 $ 436.08 0 218.x --------Gasto Compensación Salario Digno Compensación por pagar Salario Digno $ 436.boletincontable.08. razón por la cual no se le cancela nada. no recibe el Salario Digno ya que según sus componentes de SDG es de $ 566. 334. Sueld 22 37.NIIF’S 2010-2012
13er. 2010 4. SDG 18. Rsva.34 352. * Los valores a pagar de Salario Digno se pagarán hasta el 31 de Marzo 2012.08 para la empresa o empleador obligado a llevar contabilidad es GASTO DEDUCIBLE.5 22
14to.16
$ 436.x --------Compensación por pagar Salario Digno Bancos / Efectivo
$ 436.5 22
Utili. * Los $ 218.5 22
Análisis: * Los trabajadores Brito y Velez si tienen derecho a recibir el Salario Digno cada uno por $ 218. * La empleada Pérez. Sueld 22 37.16
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. X P 31/03/012
Brito Pérez Velez
264 450 264
18.67.17
Dif.17 4.17
Total Comp.17
SDG 2011 352. Registro Contables: Asiento: 31-12-2011 Concepto ----------.34 352.com
es decir sin considerar el IVA o servicio. como el ejemplo que a continuación se expone:
Factura No.NIIF’S 2010-2012
NORMATIVA GENERAL DE GASTOS PERSONALES
13. Siendo la condición general que los cónyuges e hijos no perciban ingresos gravados y dependan del contribuyente. c.Nov-2011 001-005-4697
Subtotal 12% IVA 10% servicio TOTAL
100 12 10 122
Este valor es Gasto Personal
¿ Qué se conoce como Gastos Personales ? a. 34 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno)
¿Quiénes pueden deducirse los gastos personales ? Toda persona natural Su cónyuge o conviviente Hijos menores de 18 años o con discapacidad. b. Vivienda Educación Salud Alimentación Vestimenta
Suscripción gratis:www. e.boletincontable. d. ¿ Qué valor tomo de la factura para gasto personal ? Debe tomar el subtotal.com
los cursos de actualización. serán deducibles también para el contribuyente. destinados a la ampliación. 3.com
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. materiales didácticos utilizados en la educación. Servicios prestados por centros de cuidado infantil. 5. 2. libros. Servicios de educación especial para personas discapacitadas. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo. adquisición o construcción. Arriendo de un único inmueble usado para vivienda. serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito. En este caso. y. seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso. realizados en el territorio ecuatoriano. Tratándose de gastos de educación superior. bachillerato y superior. remodelación. los realizados por cualquier dependiente suyo.boletincontable. y. así como la colegiatura. incluso mayor de edad. de una única vivienda. 4. brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes. Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.
b) Gastos de Educación: Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por: 1. Útiles y textos escolares. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas.NIIF’S 2010-2012
a) Gastos de Vivienda Se considerarán gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: 1. inicial. que justifique mediante declaración juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente. 3. restauración. Uniformes. y. educación general básica. 2. o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.
d) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente los pagados por: 1.
Suscripción gratis:www. 2.boletincontable. debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente. lentes y prótesis. este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente. 5. 2. 4. Medicamentos. Pensiones alimenticias. insumos médicos. 3. Servicios de salud prestados por clínicas.com
. 3. y. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados (restaurantes). Compras de alimentos para consumo humano. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional.NIIF’S 2010-2012
c) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por: 1. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente. laboratorios clínicos y farmacias. hospitales. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos.
993. como límite máximo es de USD.973
TOPE MAXIMO DE GASTOS PERSONALES EN EL AÑO 2011
Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior.3 = $ 11. vestimenta para el año 2011. 11. la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta y además el porcentaje máximo a utilizarse de acuerdo al siguiente cuadro de Gastos Personales son:
T/GASTO P. el contribuyente para el año 2011 podría utilizar USD.993.993.993.325 0.325 0.com
. es decir los GP no podrán superar los $ 11.00
Los gastos personales vivienda.973.993. Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Salud
% Máximo 0.325 0.325) $2. mientras que para los Gastos de Salud. alimentación. Fracción Básica 2011 : $ 9. antes referidos.25 por cada rubro.210 x 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.25 $ 2.
MONTOS MAXIMOS A PODER UTILIZAR EN GASTOS PERSONALES AÑO 2011
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.210x 0.25 $ 2.325 1.NIIF’S 2010-2012
NOTA: Los gastos personales del contribuyente. educación.25 $ 2.300
veces veces veces veces veces veces
TECHO MAXIMO EN USD. 2. (9. tal cual se ilustra a continuación:. de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.boletincontable.973. se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma.25 $ 11.973 para el año 2011.
caso contrario si el ingreso anual es menor.boletincontable.993.00 2. 37.25 2. se regirá al 50% de su total ingresos gravados.700. Jimena Camposano.206. 23.993. EJERCICIO PRÁCTICO GASTOS PERSONALES AÑO 2011 La Srta.75 143.993.230. tuvo un ingreso gravable anual para el ejercicio fiscal 2011 de USD. 29.993.273.25 11.NIIF’S 2010-2012
IMPORTANTE: Recuerde que estos topes son únicamente para contribuyentes que de una u otra forma tienen ingresos superiores para el año 2011 a USD. según la sumatoria al cuadro de “Gasto Real”.980.com
.200.506.946 anuales.25 2.00
Suscripción gratis:www.25 986.850.75 2.00 9.75 5.00 3.973.500.25 2.00 GASTO PERSONAL QUE FALTO CONSUMIR
GASTO T/GASTO P. REAL Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Salud 4.
GASTO PERSONAL SOBREPASADO 1.00 8.000 y sus gastos personales ascendieron al valor de: USD. Se pide: Determine el valor máximo a utilizar de Gastos Personales para el ejercicio fiscal 2011.00
TECHO MAXIMO 2.
puesto que tuvo ingresos suficientes para que la norma legal le permita usar los USD.973.boletincontable. su cónyuge o conviviente.com
. Para la deducibilidad de los gastos personales.973.973 en este ejercicio fiscal. Es importante que el CONTADOR apoye a la optimización de los impuestos mediante un TAXPLANNING.850. con algún otro tipo de gasto personal. mientras que Alimentación no superaba estos límites y se utilizó el gasto real de USD. los comprobantes de venta podrán estar a nombre del contribuyente. y llegar hasta un tope que permita no sobrepasar los USD. 2. que lo deben presentar todas las personas naturales que sobre pasen gastos personal para el ejercicio fiscal 2011. razón por la cual estos gastos personales no afectan a los resultados de la actividad del negocio por ejemplo: “Utilidades Trabajadores” . El análisis consistió que los gastos reales de Vivienda. 11. Podíamos también partir de los Gastos de Salud ( $ 9. 11. 2. solo en la conciliación tributaria. estos gastos personales se registrarán como tales. Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad.993. El cuadro queda de la siguiente manera:
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. además que obligatoriamente recuerde guardarlos en un lugar seguro y donde no se exponga a la luz solar sus comprobantes de venta. y la diferencia como Salud.500.700).25). de esta manera se utilizó los gastos personales máximos permitidos USD.NIIF’S 2010-2012
El Contribuyente utilizó lo máximo permitido por ley.
Desarrollo de Gastos Personales 20111:
Se utiliza los gastos personales según sus rubros vale la pena considerar que en la práctica los topes máximos permitidos en la mayoría de casos no serán exactos porque recuerde que de la mano de este cuadro existe un Anexo. el valor de $ 7. 11. Educación y Vestimenta son superiores al límite permitido ( USD.
DEFINITIVO 2.993.000 GP. 2011.25 2. ¿Los gastos incurridos por concepto de lavado.P.25 2. planchado.973
PREGUNTAS FRECUENTES RESPECTO A GASTOS PERSONALES
(Fuente: Servicio de Rentas Internas)
¿Para la deducción de gastos como parte del impuesto a la Renta las bebidas alcohólicas son consideradas como alimentación? No.25 11.boletincontable. de prendas de vestir ¿son deducibles del pago del impuesto a la renta? No
Suscripción gratis:www.993. Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Subtotal Salud $9.00 diferencia que falta para llegar al límite de G.com
.75 143. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta se considerará dentro del rubro de alimentos al agua embotellada? El agua si está considerada como alimento.993. 37. las bebidas alcohólicas no son consideradas como alimento para este efecto. tinturado.00 2.700.850.NIIF’S 2010-2012
GASTOS PERSONALES A DEDUCIRSE
T/GASTO P. solo es: --- TOTAL GASTOS PERSONALES 2011 DE CONTRIBUYENTE QUE TIENE INGRESOS ANUALES DE USD.829.25 USD 11.
todo tipo de pañal es considerado como vestimenta.com
. los pagos efectuados a médicos y hospitales por concepto de cirugías estéticas? Si. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta se considerará dentro del rubro de alimentos las bebidas energizantes. efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto. ¿Es obligatoria la presentación del formulario de Gastos Personales para la deducción de gastos en Impuesto a la Renta de personas naturales que trabajan en Relación de Dependencia? La posibilidad de informar los gastos personales al empleador. o pago en exceso posteriormente. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta se considerarán como alimentos a los suplementos nutricionales / leche en fórmula?. ¿Los pañales son considerados como vestimenta? Si. las bebidas energizantes no están consideradas como alimento. si una persona no usa esta opción. no pierde el derecho a efectuar su reclamo de pago indebido. Por lo tanto.
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. las bebidas gaseosas son consideradas como alimento.boletincontable. Si están considerados como alimentos. y en ningún caso constituye una obligación.? No. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta ¿las bebidas gaseosas son consideradas como alimentación? Si.NIIF’S 2010-2012
¿Se puede considerar como gasto salud deducible del Impuesto a la Renta. es una facilidad que vía Reglamento y Resolución el SRI ha previsto para los empleados en relación de dependencia.
¿Cuál es la base legal donde se detallan los gastos personales deducibles? Los gastos deducibles se encuentran detallados en el artículo 34 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto. que no están regulados por la Ley de Inquilinato y propiedad horizontal. ¿Los gastos que se incurren en alquiler de prendas de vestir ¿son deducibles del pago del Impuesto a la Renta? Si. residencia.? Si.NIIF’S 2010-2012
¿Se considera gasto de arrendamiento a los pagos de pensionado universitario. efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto. ¿Si soy persona natural obligada a llevar contabilidad.
Suscripción gratis:www. ¿Los intereses de los préstamos otorgados por el IECE ¿son deducibles del impuesto a la renta? No. el reglamento establece los gastos que son considerados como educación y entre ellos no constan los intereses del crédito del IECE. son deducibles del pago del Impuesto a la Renta? Si. debo realizar retenciones en los pagos de mis gastos personales? Las retenciones en la fuente que debe realizar una persona natural.boletincontable. solamente las debe realizar por las compras relacionadas a su actividad económica.com
. de igual forma. ¿Los gastos incurridos por concepto de confección de prendas de vestir. siempre y cuando estén respaldados con un documento de venta válido.
Más de Jesenia SalinasSkip carouselinstrumento financiero mantenido hasta el vencimiento.pdfinstrumento financiero mantenido hasta el vencimiento.pdfFormat 0001Doc 1

References: Resolución 
 artículo 11
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 429
 resolución 
 artículo 192
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 Resolución 
 artículo 34