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Timestamp: 2020-08-04 17:59:03+00:00

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Gutschrift als Rechnungsersatz / 3.2 Widerspruch des Gutschriftsempfängers wegen Steuerausweises
Die Gutschrift verliert ihre Wirkung als Rechnung, soweit der Empfänger dem in der Gutschrift enthaltenen Steuerausweis widerspricht. Das ist auch dann möglich, wenn die Gutschrift den zivilrechtlichen Vereinbarungen entspricht und die Umsatzsteuer zutreffend ausgewiesen ist. Damit ergibt sich u. U. ein niedrigerer bzw. gar kein Vorsteuerabzug. Der Widerspruch gegen den in ein...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 3.1 Leistender ist nicht zum gesonderten Steuerausweis berechtigt
Eine Gutschrift mit Vorsteuerausweis gilt nur dann als Rechnung, wenn der leistende Unternehmer (Gutschriftsempfänger) zum gesonderten Ausweis der Steuer berechtigt, d. h. Regelversteuerer ist. Nicht berechtigt sind: Kleinunternehmer, Privatleute und Unternehmer mit Differenzbesteuerung. Weist der Gutschriftsaussteller in diesem Fall dennoch Umsatzsteuer aus, kann er daraus kein...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 7.3.2 Falsche Anschrift
Der BFH hat hinsichtlich Adressierung seine Rechtsprechung 2018 wie folgt geändert: Eine zum Vorsteuerabzug berechtigende Gutschrift setzt nicht voraus, dass die wirtschaftlichen Tätigkeiten des leistenden Unternehmers unter der Anschrift ausgeübt werden, die in der Gutschrift angegeben ist. Es reicht auch eine andere Art von Anschrift aus. Zulässig ist hier die Angabe eines ...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / Zusammenfassung
Überblick Mit einer Gutschrift kann wie mit einer Rechnung im normalen Geschäftsverkehr abgerechnet werden. Dieser Beitrag informiert darüber, wann eine "echte" Gutschrift als Rechnungsersatz vorliegt, welche Voraussetzungen eine Gutschrift erfüllen muss, welche umsatzsteuerlichen Konsequenzen sich aus unrichtigen Gutschriften ergeben und wie die korrekte Buchung aussieht. G...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 7.4 Falsches Entgelt berechnet
Auch wenn der Leistende ursprünglich mit einer Rechnung abgerechnet hat, kann es zu Unstimmigkeiten über den Rechnungsbetrag kommen. Wird das Entgelt letztendlich vermindert, können die Parteien vereinbaren, dass der ursprüngliche Rechnungsbetrag (z. B. 2.000 EUR zzgl. 380 EUR USt) mit einer "Gutschrift" (100 EUR zzgl. 19 EUR USt) berichtigt wird und nur noch 2.261 EUR bezah...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 5.1 Grundstücke, die nicht Wohnzwecken dienen
Bei Miet- und Pachtverträgen von Nicht-Wohngrundstücken kann durch Option auf die Umsatzsteuerfreiheit der Vermietung verzichtet werden. Dies muss im Mietvertrag vereinbart werden. Der Mietvertrag gilt – sofern er nach einem Formularvorschlag des Vermieters/Verpächters ausgestellt wird – als Rechnung. Wird der Mietvertrag nach einem Musterformular des Mieters/Pächters erstell...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 7 Mögliche Ausstellungsfehler
7.1 Zu hoher Steuersatz Wird eine Steuer zu hoch ausgewiesen, d. h., ermäßigt besteuerte Umsätze werden dem allgemeinen Steuersatz unterworfen, so gilt Folgendes (Voraussetzung ist, dass der Leistende nach den allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes versteuert): Die Gutschrift gilt als Rechnung (es wurde eine steuerpflichtige Lieferung oder Leistung eines Regelverste...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 7.3 Falsche Empfängerbezeichnung
7.3.1 Falscher Empfänger In einem Urteilsfall leistete eine Bruchteilsgemeinschaft an einen Dritten. Darüber wurde ein entsprechender Vertrag geschlossen. Der Dritte rechnete unter Bezugnahme auf den vorliegenden Vertrag mit Gutschriften ab. Die Gutschrift richtete er jedoch nicht an die Bruchteilsgemeinschaft, sondern an den ausführenden Gesellschafter. In diesem Fall, hat d...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 6 Sonderfälle
6.1 Kleinunternehmer ohne Berechtigung zum Umsatzsteuerausweis Kleinunternehmer sind nicht zum gesonderten Umsatzsteuerausweis berechtigt und auch nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt. Führen diese eine Lieferung oder sonstige Leistung aus und rechnet der Leistungsempfänger mit einer Gutschrift und ausgewiesener USt ab, darf der Empfänger keine Vorsteuer ziehen. So buchen Sie ...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 5 Mietvertrag nach Musterformular des Mieters
5.1 Grundstücke, die nicht Wohnzwecken dienen Bei Miet- und Pachtverträgen von Nicht-Wohngrundstücken kann durch Option auf die Umsatzsteuerfreiheit der Vermietung verzichtet werden. Dies muss im Mietvertrag vereinbart werden. Der Mietvertrag gilt – sofern er nach einem Formularvorschlag des Vermieters/Verpächters ausgestellt wird – als Rechnung. Wird der Mietvertrag nach eine...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 5.2 Kleinunternehmer als Vermieter/Verpächter
Ist der Vermieter/Verpächter z. B. Kleinunternehmer, ist er nicht zum gesonderten Umsatzsteuerausweis berechtigt. Im Fall eines Rechnungs-Mietvertrags mit Umsatzsteuerausweis schuldet er dann die Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 2 UStG. Ein Gutschrifts-Mietvertrag mit Umsatzsteuerausweis gilt insoweit als Rechnung i. S. d. UStG und löst ebenso Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 2 UStG...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 6.3 Privatmann – kein Umsatzsteuerausweis
Ebenso wie Kleinunternehmer oder Differenzbesteuerer sind Privatleute nicht zum gesonderten Umsatzsteuerausweis berechtigt. Auch hier kann aus Gutschriften an Privatpersonen kein Vorsteuerabzug hergeleitet werden. Es kann jedoch Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 2 UStG entstehen, wenn dennoch Umsatzsteuer ausgewiesen wird, die dann an das Finanzamt gezahlt werden muss.mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 7.4.3 Entgeltskürzung durch Leistungsempfänger
Kein Fall der "Gutschrift" ist die einseitige Kürzung des Entgelts durch den Leistungsempfänger. Hier wird nicht die Rechnung, sondern nur der Zahlungsbetrag und damit die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer geändert. Folge: Verminderter Vorsteuerabzug beim Leistungsempfänger. Verminderte Umsatzsteuer aufgrund von Uneinbringlichkeit beim Leistenden. Obwohl die ursprüngl...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 7.3.1 Falscher Empfänger
In einem Urteilsfall leistete eine Bruchteilsgemeinschaft an einen Dritten. Darüber wurde ein entsprechender Vertrag geschlossen. Der Dritte rechnete unter Bezugnahme auf den vorliegenden Vertrag mit Gutschriften ab. Die Gutschrift richtete er jedoch nicht an die Bruchteilsgemeinschaft, sondern an den ausführenden Gesellschafter. In diesem Fall, hat der BFH Bedenken angemeld...mehr
Gutschrift als Rechnungsersatz / 7.4.2 Belegrückforderung
Eine Rückforderung bereits übersandter Rechnungs(teil)dokumente ist im UStG selbst nicht vorgeschrieben. Sie kann aber u. U. zur "Eindeutigkeit der Lage" beitragen. Zurückerhaltene Belege müssen Sie zu den Akten nehmen, um den Verlauf Ihrer Buchungen nachweisen zu können. Bei der Rückgabe der Belege ist jedoch zu beachten, dass sie ihre bisherigen "Falschbuchungen" nicht meh...mehr
Rechnung i.S.d. § 14c UStG: Verweis auf Jahreskonditionsvereinbarung; Ausweis eines negativen Steuerbetrags
Rechnungsabgrenzung / 3.7 Umsatzsteuer auf erhaltene Anzahlungen
Auch ein für Umsatzsteuer auf Anzahlungen gebildeter Rechnungsabgrenzungsposten stellt keinen "klassischen" Rechnungsabgrenzungsposten dar; er soll ebenfalls die Gewinnwirkung der Umsatzsteuer neutralisieren. Dies gilt steuerrechtlich generell; handelsrechtlich besteht wiederum ein Aktivierungsverbot. Nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a UStG unterliegen Anzahlungen bereits bei...mehr
Digitalisierung im Rechnungswesen: Grundlagen für den el ... / 2 Der manuelle Prozess
Die Buchhaltung kann sowohl Sender als auch Empfänger von Dokumenten im EDI-Format sein. Einbezogen sind nicht nur Rechnungen (Eingang und Ausgang) sondern auch Gutschriften, Belastungsanzeigen oder Zahlungsavise. In diesem Beitrag erfolgt eine Beschränkung auf die Rechnungen. 2.1 Ablauf Rechnungsausgang Der übliche Ablauf in der Fakturierung enthält aufwändige manuelle Arbeit...mehr
Digitalisierung im Rechnungswesen: Grundlagen für den el ... / 1 Grundlagen
Wenn zwei Partner Daten austauschen wollen, müssen sich Sender und Empfänger über die verwendeten Strukturen und Definitionen einigen. Das macht Sinn, wenn zwei große Einheiten zusammen arbeiten. Wenn viele unterschiedliche Sender und Empfänger mit einem Unternehmen digitale Inhalte teilen wollen, kommt es zu vielen bilateralen Vereinbarungen. Das verursacht einen unerträgli...mehr
Einnahmen / 5.1 Grundsatz
Einnahmen im Bereich der Überschuss­einkünfte und Betriebseinnahmen bei durch Einnahmen-Überschussrechnung ermittelten Gewinneinkünften sind in dem Veranlagungszeitraum zu versteuern, in dem sie dem Steuerpflichtigen zugeflossen sind. Einnahmen sind dann zugeflossen, wenn der Steuerpflichtige über sie wirtschaftlich verfügen kann. Dies ist z. B. der Fall bei Banküberweisung,...mehr
Außenprüfung: Kfz-Gewerbe / 3.2.9 Neuwagengewährleistung
Maßgebend dafür, ob ein nicht steuerbarer Schadensersatz oder ein umsatzsteuerpflichtiger Leistungsaustausch vorliegt sind die vertraglichen Verhältnisse zwischen Hersteller, Händler und Käufer. Einzelheiten sind in zwei BMF-Schreiben geregelt. Gewährleistungsverpflichtung durch Hersteller Führt die Kfz-Werkstätte für den Hersteller Reparaturen im Rahmen der Neuwagengarantie a...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 38 ... / D. Auszahlung von Wertguthaben durch die Deutsche Rentenversicherung Bund (§ 38 Abs 3 S 3 EStG)
Rn. 100 EL 136 – ET: 06/2019 Bei sog Arbeitszeitkonten führt der Aufbau des Arbeitszeitkontos durch Gutschrift von Arbeitszeiten unter bestimmten Voraussetzungen noch nicht zum Zufluss von Arbeitslohn (s BMF BStBl I 2009, 1286). Ein steuerlicher Zufluss liegt in diesen Fällen erst im Zeitpunkt der Auszahlung in der sog Freistellungsphase des ArbN o bei einer Auszahlung des Ze...mehr
Außenprüfung: Heilberufe / 4.1.6 Sonstige Vergütungen
Erhält der Arzt weitere Vergütungen, z. B. in Form von Incentive-Reisen, Gutscheinen oder sonstigen Gutschriften, gehören diese zu den steuerpflichtigen Betriebseinnahmen. Prüfungsansatz Der Betriebsprüfer wird diese Sachverhalte nachfragen und ggf. Kontrollmaterial auswerten.mehr
FoVo 06/2019, Fehlüberweisung: Antrag des Schuldners auf ... / 3 Der Praxistipp
Schuldner kann bei Fehlüberweisung keinen Schutz genießen Die Entscheidung lässt nach dem Sachverhalt nicht ganz erkennen, was der Schuldner unter einer fehlgeleiteten Zahlung von Krankengeld versteht. Letztlich kann er allerdings in beiden Fällen keinen Pfändungsschutz beanspruchen.mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.2.2 Entstehung, Einbehaltung und Abführung der Abzugsteuer sowie Haftung (§ 50a Abs 5 EStG)
Tz. 136 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 § 50a Abs 5 EStG regelt – ergänzt durch die §§ 73cff EStDV – die Durchführung des St-Abzugs für die Vergütungen nach Abs 4. Die Abzug-St entsteht mit dem Zufluss der Vergütungen (§ 50a Abs 5 S 1 EStG), also insbes mit der Zahlung, Verrechnung oder Gutschrift (§ 73c EStDV). Tz. 137 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 § 50a Abs 5 S 2 und 3 EStG sowie § 7...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 5.4.4 Keine Gegenleistung oder nur in Gesellschaftsrechten (§ 3 Abs 2 S 1 Nr 3 UmwStG)
Tz. 120 Stand: EL 85 – ET: 12/2015 Die in § 3 UmwStG Abs 2 S 1 Nr 3 enthaltene Regelung ist durch das SEStEG eingefügt worden. Danach kommt es zwingend zur Gewinnrealisierung, soweit für den Vermögensübergang eine nicht in Gesellschaftsrechten bestehende Gegenleistung gewährt wird. Eine solche Regelung war vorher nur in § 11 Abs 1 S 1 Nr 2 UmwStG enthalten. Hierzu s § 11 UmwS...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.4.5.4 Tafelgeschäfte (§ 49 Abs 1 Nr 5 Buchst d EStG)
Tz. 80 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Kap-Erträge aus Tafelgeschäften unterliegen seit 1993 der beschr StPflicht (§ 52 Abs 28 EStG 1994). Es handelt sich um eine Folgewirkung des Zinsabschlags. Dessen Ziel ist, Zinserträge unbeschr Stpfl bereits bei Auszahlung mit einem St-Abzug zu belasten, der bei der Veranlagung anrechenbar ist. Damit soll das Erklärungsverhalten bei Eink aus ...mehr
FoVo 06/2019, Schwärzung von Drittkonten in der Auskunft ... / 3 Der Praxistipp
Pfändung von Konten Dritter Wenn der Schuldner seinen bargeldlosen Zahlungsverkehr über das Konto eines Dritten abwickelt, handelt es sich entweder um einen (unentgeltlichen) Auftrag nach §§ 662 ff. BGB oder einen (entgeltlichen) Geschäftsbesorgungsauftrag nach § 675 BGB. In beiden Fällen hat der Schuldner gegen den Kontoinhaber einen Anspruch auf Herausgabe der durch den Auf...mehr
Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, ... / dd) Quantitative Ermittlung
Rz. 812 Mehrjahresanalysen. Bei Anwendung der geschäftsvorfallbezogenen Nettomargenmethode finden sich in der Praxis meist Mehrjahresanalysen bei der Ableitung vergleichbarer Nettomargen. Allerdings werden solche Mehrjahresanalysen weder von den OECD-Leitlinien noch den VWG-Verfahren zwingend vorgeschrieben. Vielmehr wird mit den Formulierungen "ist es häufig nützlich" oder ...mehr
PayPal / 5 Kontendaten bleiben geheim
Das PayPal-Konto ist ein virtuelles Konto, das durch die E-Mail-Adresse des PayPal-Mitglieds bestimmt wird. Es gibt also keine eigene Kontonummer. PayPal fungiert nur als Dienstleister für den Transfer. Das heißt, es wird lediglich die Zahlungsabwicklung übernommen und ist unabhängig von der Leistungserbringung durch den Verkäufer. Die Finanzdaten des PayPal-Mitglieds, wie z....mehr
PayPal / 1 So kontieren Sie richtig!
So kontieren Sie richtig! Der Einsatz von PayPal ist zunächst kostenlos. Der Kunde zahlt keine...mehr

References: § 14
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 § 13
 § 38
 § 50
 § 50
 § 7
 § 3
 § 11
 § 11
 § 675