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Timestamp: 2019-03-22 17:25:27+00:00

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SISTEMA DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Régimen de Retenciones del IGV, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT (19.04.2002) se encuentra vigente desde el 01.06.2002. Es aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con dicho impuesto.
Es el Régimen por el cual el cliente (agente de retención) retiene el importe de la operación a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en 6% cancelando de este modo un importe equivalente al 94%. La retención tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operación que ya se realizó.
incluido los tributos que graven la operación. el usuario del servicio o quien encarga la construcción.IMPORTE DE LA OPERACIÓN Suma total que queda obligado a pagar el adquirente. .
. usuario del servicio o quien encarga la construcción. en las operaciones en las cuales tenga la calidad de CLIENTE.Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones AGENTES DE RETENCIÓN: Al adquirente del bien mueble o inmueble. designado por la SUNAT.
prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción.Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones PROVEEDOR: Al vendedor del bien mueble o inmueble. . en las operaciones gravadas con el IGV.
Operación realizada con un proveedor No designado agente de retención PROVEEDOR (No designado agente de retención) COMPRA CLIENTE (Designado agente de retención) RETIENE EL 6% ACREDITADO MEDIANTE “CERTIFICADO DE AGENTE DE .
Operación realizada con un proveedor designado agente de retención PROVEEDOR (Designado agente de retención) COMPRA CLIENTE (Designado agente de retención) NO RETIENE EL 6% .
DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIÓN El Agente de Retención deberá utilizar el Formulario Virtual Nº 626. El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubiera practicado retenciones en el período. .
formulario Virtual Nº 621. donde consignará el impuesto que le hubieran retenido a efecto de su deducción del tributo a pagar. .DECLARACION DEL PROVEEDOR El Proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT – IGV Renta Mensual.
. no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria. El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV.APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración. el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo. Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
100 POR CONCEPTO DE LLANTAS SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE S/ 11. SE PIDE: A) B) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN . EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 2.400.200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 3.CASO PRACTICO LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N° 1210 A OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIÓN).
.100 % de la Retención = 6% Monto de la Retención = 2.100 x 6% = 126.DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Retención por estar obligado Oltursa al ser Agente de retención designado por el Ministerio de Economía y Finanzas: S/ 2.
882 x 18% = S/ 519 --------------------------------------------------------------------------------- .CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 11.18 Igv en las compras = 2.200 Valor de venta = Base Imponible = 11.200 = 9.882 1.400 = 2.18 Igv en las ventas = 9.400 Valor de compra = Base Imponible = 3.492 x 18% = S/ 1.709 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 3.492 1.
pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la retención (S/ 126. .00) DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = MENOS: RETENCIÓN = IGV A PAGAR MAYO 2011 = 1. su IGV por pagar disminuye y si éste es mayor que el IGV de las ventas. Tecnillantas hubiese realizado mayores compras.064 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011.709 519 1.190 (126.00) quedarán pendientes de ser aplicados el próximo mes.CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS = = 1.
000 (INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 10.100 POR CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO.CASO PARA DESARROLLAR LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N° 890 A MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE RETENCIÓN).000. EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 5. SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/ 20. SE PIDE: A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN .
100 % de la Retención = 6% Monto de la Retención = 5.DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Retención por estar obligado LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retención designado por el Ministerio de Economía y Finanzas: S/ 5.100 x 6% = 306 .
000 = 16.18 Igv en las compras = 8.000 Valor de venta = Base Imponible = 20.475 1.000 Valor de compra = Base Imponible = 10.949 x 18% = S/ 3.051 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 10.18 Igv en las ventas = 16.949 1.000 = 8.CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 20.525 --------------------------------------------------------------------------------- .475 x 18% = S/ 1.
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS = = 16.00) DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = MENOS: RETENCIÓN = IGV A PAGAR MAYO 2011 = 8.474 (306.949 8.475 8.168 .
ONP.¿EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES? Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema. A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central) . debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial. Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevación de tasa del IGV. habilitada por el Banco de la Nación. costas y gastos.  Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias. aportaciones a ESSALUD. Se aplica sólo sobre operaciones gravadas con el IGV. a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
T. Art. . inc.115º. e) Procedimientos de Cobranza Coactiva • Aplicación de sanciones no pecuniarias • Medidas cautelares previas • • • Ingresos del Tesoro Público.COBERTURA DEL SPOT OBJETIVO GENERACIÓN DE FONDOS DEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE: DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Aportaciones: EsSalud y ONP COSTAS Y GASTOS C. administrados y recaudados por la SUNAT  El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.
El traslado de bienes fuera del centro de producción. así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país. . Retiro de bienes gravado con el IGV. 2. Venta de bienes y prestación de servicios gravados con IGV. 3. cuando no se origine en operaciones de venta.OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Las operaciones que están sujeta al SPOT son: 1.
Retiro considerado venta 3. los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. Entre centros de producción en una misma provincia 3. Venta gravada con IGV 2. Dentro de la zona primaria 5. . En éstos 2 últimos casos. No están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. 1. el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite aduanero correspondiente (DUA. ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO 1. ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Venta gravada con IGV Retiro considerado venta ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL 1. entre otros).OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3. Hacia la zona primaria aduanera En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito . Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota). 2. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios 2. Desde zona primaria hacia el centro de producción. 4. Servicio gravado con IGV Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta.
perfiladas Siempre que el proveedor renuncie a la exoneración del IGV.subproductos 10% deshechos. cualquier grado de alcohol volumétrico. En rama 15% para los que renunciaron a la exoneración del IGV. Pescados. crustáceos moluscos.flejes. recortes y Arena y Piedra 10% Bienes del inc. De acuerdo a las subpartidas nacionales. II II II Madera en Bruto.aserradoó desbastada.A) del 10% Apéndice I-Ley IGV Caña de Azúcar 10% Leche Cruda Entera 4% Aceite de Pescado 9% Harina de Pescado 9% Embarcaciones Pesqueras 9% Madera 9% I II II II II II II II II II Harina de Pescado y moluscos. I Alcohol etílico. TasaAnexo Observaciones Azúcar de caña .BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / Servicios Azucar 10% Alcohol etílico 10% Recursos Hidrobiologicos(pesca) 9% Maíz Amarillo Duro 7% Algodón 10% Residuos. Siempre que el proveedor renuncie a la exoneración del IGV.
Se adicionó bienes inmuebles. investigación de mercados (7413). fabricación o transformación de un bien. contables (7412). redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / Servicios Intermediación Laboral y Tercerización Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles Mantenimiento y Reparación Tasa Anexo 12% 12% 9% III III III Observaciones Para tercerización . A los agentes mediadores de comercio.sólo contratos de gerencia. con algunas excepciones Actividades jurídicas (7411). con algunas excepciones El prestador del servicio se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. limpieza de edificios. boyas y flotadores para redes de pesca. producción. investigación y seguridad (7492). Mantenimiento y reparación de barcos de pesca. publicidad (7430). arquitectura e ingeniería (7421). movilizacion y/o tarja de bienes (661). envase y empaque (7495). asesoría empresarial (7414). Estiba o desestiba. Cuando el servicio es prestado por vía terrestre Movimiento de Carga Otros servicios empreariales 12% 12% III III Comisión mercantil Fabricación de bienes por encargo 12% 12% III III Servicio de transporte de personas 12% III . (7493).
Soles). . 2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal.OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos.1 del Art. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 2) Se emite un CP que no permita sustentar crédito fiscal. 700. Esta excepción no opera para las compras del Sector Público. costo o gasto para efecto tributario. Liquidación de compra de acuerdo al Rgto. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. 4 del Rgto de de Comprobantes de pago.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos ½ UIT por unidad de transporte. cuando por la operación se emita: Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6. 4) Se emita liquidación de compra.1 del artículo 4° del Rgto de Comprobantes de Pago. así como gasto o costo para efectos tributarios. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV. 1) Operaciones sujetas al Sistema 1) El importe de la operación sea por iimportes menores o iguales a igual o menor a S/. 4) El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado. De Comprobantes de pago. Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional.
Retiro : el sujeto del IGV 3.1 El adquiriente 1. Venta: 1. Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. ANEXO 2 1.SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN ANEXO 1 1.1 El adquiriente 1. Venta: 1.2 El proveedor cuando:  Realice operaciones de reparto  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2.2 El proveedor cuando:  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV ANEXO 3 En la prestación de servicios: •El usuario •El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operación .
El depósito por la adquisición de dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. . a) del Art. 3° de la Ley del IGV.OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO Anexo 1: 1. (*) Se entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final. lo que ocurra primero. lo que ocurra primero. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago. En la venta. (*) b ) En el intercambio de servicios de transformación de bienes con parte del producto final de tales servicios. Salvo en los siguientes casos: a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza. Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras. . Retiro:  Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del CP.OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO Anexo 2: Venta: 1. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) 2.
(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO Anexo 3: 1. . Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación.ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO 1. tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga. El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada. . 2. para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. El adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
MONTO DEL DEPÓSITO Y CONSTANCIA RESPECTIVA. .
En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta. incluidos los tributos que graven la operación. 2. consignados en el comprobante de pago o en otro documento. prestación de servicios o contratos de construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación. incluídos el IGV e ISC según corresponda). .MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN Monto depósito = % de detracción (según anexos) x Importe Operación El importe de la operación es: 1. En la venta de bienes.
Tipo de operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito.Tipo y número del documento del adquiriente.Tipo e importe del depósito. .Información del cheque. 6.Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. 7.Fecha y firma del depositante. 2.mientras que en el anexo 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la Obligación tributaria del IGV. 4. 3. 5.CONSTANCIA DE DEPÓSITO La información que debe contener la Constancia de Depósito. Tener en cuenta: En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha información será consignada con anterioridad al traslado de bienes. es la siguiente: 1.
2.INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPÓSITO Las constancias carecerán de validez cuando: 1. . 3. No presente el sello del Banco de la Nación. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. borrones. 4. Su numeración no sea conforme. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. Contenga enmendaduras. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación.
LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones Sujetas al Sistema : 1. Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central” . No podrán incluir operaciones distintas a estas. 2.
.OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA Las operaciones realizadas en moneda extranjera serán convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito. lo que ocurra primero.
Tratándose de la modalidad masiva podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. 3. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. En esta modalidad. el sujeto obligado deberá previamente: Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea . Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. y II. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema.DEPÓSITOS A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL. 1. 2. . La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea. I. Para tal efecto. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual.
Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más depósitos. un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallará la información mínima. el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto obligado descargándolo del Portal en la Internet del citado banco (www.pe) o de la SUNAT (www.DEPÓSITOS A TRAVÉS DEL BANCO DE LA NACIÓN Los depósitos serán realizados directamente en las agencias del Banco de la Nación. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación.bn.com. a través de SUNAT Virtual. éste entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.pe). • . para lo cual podrá utilizar: • Formato para depósito de detracciones: En este caso se utilizará un formato por cada depósito a realizar.gob.sunat.
También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación.DEPÓSITOS A TRAVÉS DEL BANCO DE LA NACIÓN De la cancelación del monto del depósito: • El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. • • Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s). número y banco emisor de cada cheque entregado. ii. y. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. el monto de cada depósito. . el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. distinta a las cuentas del sistema. El importe. El número de depósitos a realizar. En tales casos. el nombre del titular y el número de cada cuenta. como constancia de recepción del (de los) cheque(s). detallando lo siguiente: i. de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
de acuerdo al procedimiento señalado de acuerdo a ley. así como de las costas y gastos. por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato. En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. .DESTINO DE LOS MONTOS Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable. podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes. Los depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente.
. Procedimiento Especial. Procedimiento General 2.SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS DEPÓSITOS La dispoción de los depóditos se clasifican en dos: 1.
mayo. Leg. marzo. mayo y septiembre. julio. N° 940 y modificatorias. serán considerados de libre disposición los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el art. • • Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. la solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo seis (6) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retención del régimen de retenciones del IGV. 2° del d. septiembre y noviembre.PROCEDIMIENTO GENERAL • La solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. .
PROCEDIMIENTO GENERAL • Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes señalados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por vía terrestre. por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio. •El titular de la cuenta podrá solicitar la solicitud de libre disposición de los montos depositados . en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depósito por las las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y. . a su vez. hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena.
A través de SUNAT Operaciones en Línea . La referida solicitud será presentada. en la jurisdicción que le corresponde.PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE LIBERACIÓN DE FONDOS DE LA DETRACIÓN 1. La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 2. .
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°. b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT. numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario. numeral 1 del artículo 176.CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN Cuando respecto del Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito. numeral 1 del artículo 175°. . El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes. Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes. c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite.
INFRACCIONES Y SANCIONES • Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado. • . El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado. • • El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito. El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
200.CASO PRACTICO LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC. SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 13.000 POR CONCEPTO DE COMISIONES MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA DETRACCIÓN – 12% ). SE PIDE: A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION . DURANTE EL MES DE MAYO 2011 LE HA FACTURADO A SU CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45.
56 1.400 Igv en la operación de compra 13.200 x 18% = S/ 2.013.18 .000 x 12% = 5.DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Detracción: S/ 45.000 % de la detracción = 12% Monto de la Detracción = 45.
dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que efectúe MOVISTAR a Telecomunicaciones Yisguerul SAC. deberá efectuarse el depósito de la detracción (5.Tener en cuenta Que.400) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es Telecomunicaciones. .
135.013.000 = 38.186.186.44 1.864.200 Valor de compra = Base Imponible = 13.CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 45.18 Igv en las compras = 11.135.135.71 .56 --------------------------------------------------------------------------------RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 38.000 Valor de venta = Base Imponible = 45.44 x 18% = S/ 2.59 1.200 = 11.59 x 18% = S/ 6.41 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 13.18 Igv en las ventas = 38.59 x 2% = 762.
CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS = = 6.613 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = DEUDA POR RENTA MAYO = TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = .850 763 5.014 4.864 2.
.613 ¿ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIÓN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO. NO ALCANZA – NO CUBRE.400 ¿CUÁNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 5.PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA ¿CUÁNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL? HAY: S/ 5.
ENTONCES: ¿QUÉ TENDRÁ QUE REALIZAR LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA? DEBERÁ PAGAR LOS S/ 213. .00 CON EFECTIVO O CHEQUE .
.000. SE PIDE: A) B) CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCIÓN DETERMINAR SU EL MONTO DETRAIDO. DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO DEL SISTEMA HIDRAULICO A PESQUERA ISYS EIRL Y EMITE LA FACTURA POR UN PRECIO DE S/ 15.000. CUBRE O ALCANZA PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA. ASÍ MISMO SE SABE QUE LIMOSUR REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5. LIMOSUR CALCULA SU RENTA APLICANDO EL 2% .CASO PARA DESARROLLAR LA EMPRESA METAL MECÁNICA LIMOSUR SRL.
SEGÚN EL ANEXO Monto de la Detracción = 15.DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Detracción: S/ 15.000 x 9% = 1.000 % de la detracción = 9% .350 .
deberá efectuarse el depósito de la detracción (1.350) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es LIMOSUR SRL . dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que efectúe PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR SRL.Tener en cuenta Que.
24 .CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 15.18 Igv en las ventas = 12.000 = 12.237.711.86 x 18% = S/ 2.237.29 1.71 --------------------------------------------------------------------------------RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 12.000 = 4.18 Igv en las compras = 4.711.86 1.29 x 18% = S/ 762.288.86 x 2% = 254.000 Valor de venta = Base Imponible = 15.711.000 Valor de compra = Base Imponible = 5.14 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 5.
CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS = = 2.779 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = DEUDA POR RENTA MAYO = TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = .288 763 1.525 254 1.
350 ¿CUÁNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE LIMOSUR SRL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 1.PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA ¿CUÁNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE LIMOSUR SRL? HAY: S/ 1. . NO ALCANZA – NO CUBRE.779 ¿ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIÓN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO.
ENTONCES: ¿QUÉ TENDRÁ QUE REALIZAR LA EMPRESA LIMOSUR SRL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA? DEBERÁ PAGAR LOS S/ 429.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .
¿Quiénes son los Agentes de Percepción? Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. con opinión técnica de la SUNAT. .¿Cuál es el monto de la percepción? El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta. los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). los porcentajes señalados mediante Decreto supremo.
Sin embargo. .En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje. el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construcción. comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173. incluido el IGV. en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007. el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta.
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción. .5%. se aplicará un porcentaje del 0.
 Tanto los S/.Ejemplos de aplicación – Percepción José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción). 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC". 54 de la percepción que se ha pagado. corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. 411. de acuerdo con el siguiente detalle:  El monto de los S/.86 del IGV como los S/. es dueño de una licorería y compra el 21 de Mayo. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero. 90 cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC". serán utilizados por el contribuyente Sr. designada como Agente de Percepción. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.  .
40 .700 x 2% = S/ 54.00 Igv en la operación = S/ 408.00 % de la percepción = 2% Monto de la Percepción = 2.00 = S/ 2. X S/ 30.DESARROLLO Importe de la Operación: 90 Cjs.700.
Suponiendo que durante Mayo 2010 vendió las 90 cajas a un precio de S/ 45.00 c/u.A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (JUNIO 2011) José García calculará el total de sus ventas (valor de venta e IGV). el cálculo y pago del IGV será: .
80 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS: 90 Cjs.18 Igv en las compras = 2.18 Igv en las ventas = 3.14 x 18% = S/ 411. X S/ 30.432.86 .700 = 2.CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS: 90 Cjs.00 = S/ 4.432.20 x 18% = S/ 617.14 1.00 Valor de venta = Base Imponible = 4.00 = S/ 2.288.050.20 1.700. X S/ 45.288.00 Valor de compra = Base Imponible = 2.050 = 3.
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS = = 617. .00) quedarán pendientes de ser aplicados el próximo mes. José García hubiese realizado mayores compras.86 205.94 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011.94 ( 54.80 411.00) DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = MENOS: PERCEPCIÓN = IGV A PAGAR MAYO 2011 = 151. su IGV por pagar disminuye y si éste es mayor que el IGV de las ventas. pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la percepción (S/ 54.
ASÍ MISMO SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23.000 (NO AFECTAS A LA PERCEPCIÓN) SE PIDE: A) B) C) CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN APLICAR LA PERCEPCIÓN CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR APLICANDO LA PERCEPCIÓN .500.CASO PARA DESARROLLAR LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL. DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA LA COMPRA DE COMBUSTIBLE A PETROPERÚ (AGENTE DE PERCEPCIÓN – 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN PRECIO DE S/ 21.000. ASÍ MISMO REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5.
203.000 x 18% = S/ 3.18 .00 Igv en la operación de compra 21.000 x 1% = S/ 210.DESARROLLO Importe de la Operación: S/ 21.000 % de la percepción = 1% Monto de la Percepción = 21.39 1.
000 + 5.000 = 22.18 Igv en las compras = 22.915.000 Valor de compra = Base Imponible = 26.584.033.000 = 26.033.500 = 19.915.500 Valor de venta = Base Imponible = 23.10 .25 x 18% = S/ 3.75 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES : S/ 21.90 x 18% = S/ 3.CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS TOTALES : S/ 23.966.25 1.18 Igv en las ventas = 19.90 1.
584.35) ( 210.10) (381.MAS: PERCEPCIÓN = = = = 3.35 .966.CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS SALDO A FAVOR DEL IGV MENOS .75 (3.00) SALDO A FAVOR MAYO 2011 = 591.
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