Source: https://www.podatki.biz/artykuly/jaka-faktura-dla-odbiorcy-z-innego-kraju-ue_34_30907.htm
Timestamp: 2019-06-27 04:11:22+00:00

Document:
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w pierwszej kolejności zwrócił uwagę, że zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011r., nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) w przypadku świadczenia usług bardzo istotne dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Od poprawności określenia miejsca świadczenia zależeć będzie, czy dane świadczenie będzie podlegało opodatkowaniu VAT w Polsce, czy też nie.
Wyjaśnił, że zgodnie z ogólną zasadą, wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, 28j i 28n. Dodatkowo, w razie gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności (art. 28b ust. 2 ustawy).
Organ podatkowy zauważył, że w opisywanym stanie faktycznym wskazane w art. 28b ust. 1 ustawy zastrzeżenia nie mają zastosowania, więc miejsce świadczenia usługi wykonywanej przez podatnika powinno zostać ustalane na podstawie zasady ogólnej wyrażonej w tym przepisie. Zatem miejscem świadczenia usługi na rzecz podatnika niemieckiego będzie miejsce, w którym podatnik ten posiada siedzibę działalności gospodarczej. Tym samym usługa ta nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT na terytorium Polski.
Jak wskazał Dyrektor Izby Skarbowej, w myśl art. 106e ust. 1 ustawy o VAT faktura dla kontrahenta z innego kraju UE, gdy z tytułu świadczenia usługi obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej będzie kontrahent niemiecki, powinna być wystawiona zgodnie z powołanymi przepisami ustawy i powinna się na tej fakturze znaleźć adnotacja „odwrotne obciążenie”. Jednocześnie na wystawionych fakturach nie należy wykazywać stawki i kwoty podatku.

References: art. 5
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 106