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Timestamp: 2018-11-20 21:23:49+00:00

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﻿ comprobantes electrónicos | Resultados de la búsqueda | Preguntas y respuestas frecuentes de TribuNet
Recepción de preguntas tributarias
0. LO MÁS BUSCADO EN LA SEMANA
1.A Misión y visión
1.B Estructura organizacional y funciones
1.C. Administraciones tributarias y horarios
1.D. Calendario tributario
1.F. Leyes, reglamentos, resoluciones y directrices tributarias
1. H. Ley para mejorar Lucha contra el Fraude fiscal, N° 9416
2. Trámites tributarios
2.A Registro Único Tributario (RUT)
2.A.01 Inscripción
2.A.02 Desinscripción
2.A.03 Modificación de datos (actualización)
2.A.03.a Cambios de periodo fiscal
2.A.03.b Domicilio fiscal
2.A.05 Sistema de Identificación de Contribuyentes (SIC)
2.B Constancias y certificaciones
2.C Facturas y otros comprobantes de ingresos
2.D Devoluciones de saldos a favor
2.E Compras autorizadas sin impuesto
2.F Exoneración de calzado y uniforme escolar
2.G Donaciones
2.H Modificación o eliminación de pagos parciales
2.I Fraccionamiento y aplazamiento de pago de impuestos
2.J Exoneraciones al impuesto sobre titulos valores
2.L Modificación de factores de retención del Impuesto de Ventas
2.M Estudio de retiros anticipados de Fondos Voluntarios de Pensión
2.P Consulta tributaria Art 119 CNPT
3.A Impuesto sobre la Renta
3.A.01 Impuesto a las utilidades
3.A.01.a Contribuyentes y personas exentas
3.A.01.b Entidades no sujetas
3.A.01.c Base imponible del impuesto
3.A.01.d Periodo del impuesto
3.A.01.e Ingresos gravables
3.A.01.f Ingresos no gravables
3.A.01.g Rentas presuntivas
3.A.01.i Gastos deducibles
3.A.01.j Gastos no deducibles
3.A.01.l Tarifas
3.A.01.m Pagos parciales
3.A.01.n Retenciones del 2%
3.A.01.o Créditos fiscales
3.A.01.p Otras retenciones
3.A.02 Impuesto al salario y otros pagos laborales
3.A.02.a Aspectos generales
3.A.02.b Ingresos afectos y tarifas del impuesto
3.A.02.c Ingresos no afectos
3.A.02.d Rentas de más de un empleador
3.A.02.e Créditos del impuesto
3.A.03 Retenciones en la fuente
3.A.03.a Retenciones sobre pagos a terceros por entes públicos
3.A.03.b Retenciones 3%, transporte internacional, peliculas
3.A.03.c Remesas al exterior
3.A.03.e Dividendos y otras participaciones sociales
3.A.04 Régimen de Tributación Simplificada
3.B Impuesto General sobre las Ventas
3.B.01 Contribuyentes y declarantes
3.B.02 Determinación del impuesto
3.B.02.b Determinación a nivel de fábrica, mayorístas y aduanas
3.B.04 Periodo fiscal
3.B.05 Declaración y pago
3.B.06 Mercancías y servicios exentos
3.B.06.a Canasta básica
3.B.07 Créditos fiscales
3.B.08 Regímenes especiales
3.B.09 Régimen de Tributación Simplificada
3.C Impuesto Selectivo de Consumo
3.D Impuestos específicos de consumo
3.D.01 Impuesto Específico de Consumo sobre Bebidas Alcohólicas
3.D.02 Específico sobre Bebidas envasadas sin contenido alcohólico
3.D.04 Impuesto Unico sobre los Combustibles
3.E Otros impuestos
3.E.01 Impuesto sobre el Traspaso de Bienes Inmuebles
3.E.02 Impuesto a la propiedad de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones
3.E.04 Impuesto Solidario – Casas de lujo
3.E.05 Impuesto a los Casinos y a las Salas de Juego
3.E.06 Impuesto a los Productos de tabaco
3.E.08 Timbre de Educación y Cultura
3.E.10 Canon de Reserva del Espectro Radioeléctrico – Contribución Especial Parafiscal FONATEL – Contribución Parafiscal sobre la telefonía
3.E.11 Impuesto a las Personas Jurídicas
4. Declaraciones tributarias y pago de impuestos
4.A Declaraciones autoliquidativas de impuestos
4.A.01 D-101 Declaración jurada del impuesto sobre la renta
4.A.02 D-103 Declaración retenciones en la fuente
4.A.03 D-104 Declaración jurada impuesto general sobre las ventas
4.A.04 D-106 Declaración jurada impuesto selectivo de consumo
4.B. Programa de ayuda EDDI-7
4.C Declaraciones informativas
4.C.01 D-150 Declaración anual de resumen de retenciones pago a cuenta
4.C.02 D-151 Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos
4.C.03 D-152 Declaración resumen de retenciones impuestos únicos y definitivos
4.C.04 D-153 Declaración de retenciones pago a cuenta del Impuesto de Ventas
4.C.05 D-155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
4.C.20 Programa declaraciones informativas (DECLAR@7)
4.D Declaraciones rectificativas
6. Servicios electrónicos
6.A Administración Tributaria Virtual
6.B Tribunet
6.C Tributación Digital
7.A Facturador gratuito Ministerio Hacienda
7.B Confirmar
7.C Exoneraciones
7.D Firmador
7.E Trámites en ATV
7.H Sanciones
7.I Firma Digital
8. Infracciones administrativas y sanciones
8.A. Generalidades
8.A.01 Omisión de la declaración de inscripción, modificación o desinscripción
8.A.02 Omisión en la presentación de declaraciones tributarias
8.A.03 Morosidad en el pago del tributo
8.A.03.a Morosidad en el pago en el tributo determinado por la administración.
8.A.03.b Morosidad en el pago del tributo determinado por el contribuyente
8.A.06 Incumplimiento en el suministro de información
8.A.09 No emisión de facturas
8.B. Reducción de sanciones
¿La personas físicas o jurídicas que no tengan la obligatoriedad de emitir comprobantes electrónicos autorizados, deben realizar el proceso de confirmación, tal y como lo estable el último párrafo del artículo 10 de la resolución DGT-R-048-2016?
Publicado el 5 octubre, 2018 Actualizado el 5 octubre, 2018
No, las personas físicas o jurídicas que no tengan la obligación de emitir comprobantes electrónicos autorizados, no deben realizar el proceso de confirmación, con excepción de las entidades que conforman la Administración Pública y los obligados tributarios que estén acogidos a regímenes especiales donde no realizan ventas en el territorio nacional y que reciben comprobantes electrónicos (exporten el 100% de sus productos).
Fundamento Legal: DGT-R-48-2016.
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¿Es posible utilizar el tiquete electrónico como respaldo de gastos cuando este incluya la información del comprador?
Publicado el 1 octubre, 2018 Actualizado el 1 octubre, 2018
Si, es posible utilizar el tiquete electrónico como respaldo de gastos cuando este incluya la información del comprador y la compra que realizó corresponda a un gasto útil, necesario y pertinente para obtener ingresos actuales o potenciales, el sistema de validación del Ministerio de Hacienda esta aceptando la confirmación de los tiquetes electrónicos en la solución que esté utilizando.
Fundamento Legal: Inciso q) del artículo 1, 7, 8 y 10 de la resolución DGT-R-48-2016.
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La llave criptográfica que se genera para la emisión de comprobantes electrónicos en el portal Administración Tributaria Virtual, en el caso de autorizar a un usuario o tercero para emitir comprobantes electrónicos autorizados, se debe generar a nombre del contribuyente o del autorizado?
Publicado el 18 septiembre, 2018 Actualizado el 18 septiembre, 2018
La llave criptográfica es el método de seguridad que garantizan la integridad, autenticidad y autoría de los comprobantes electrónicos que emiten los contribuyentes, por lo que su generación a través del portal Administración Tributaria Virtual la debe ser realizada por el propio contribuyente y quien vaya a emitir comprobantes electrónicos autorizados en nombre del contribuyente debe hacer uso de la Llave Criptográfica del contribuyente.
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Un contribuyente que hace uso de la plataforma electrónica denominada Tributación Digital. ¿Qué debe hacer para informar a la Dirección General de Tributación el método en facturación electrónica?
Debe descargar y completar el formulario D-140 denominado “Declaración de Modificación de datos” que se localiza en la siguiente dirección electrónica: http://www.hacienda.go.cr/contenido/13358-declaracion-de-inscripcion-modificacion-de-datos-desinscripcion-en-atv y lo debe presentar en la Administración Tributaria de su preferencia.
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¿En qué casos se utiliza el tiquete electrónico?
El tiquete electrónico se emite y entrega al momento se venta de un bien o servicio, y debe cumplir con las especificaciones técnicas detalladas en el artículo 7 de la resolución DGT-R-048-2016 y está autorizado únicamente en operaciones con consumidores finales.
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¿Qué debe mostrar la representación gráfica de la factura?
La representación gráfica deberá mostrar el contenido de los comprobantes electrónicos, de forma legible, así como contar con el código QR en la parte inferior derecha con un tamaño mínimo de 2,5 cm de alto x 2,5 cm de ancho, dicha representación gráfica debe de ser generada en formato de documento portable “PDF” por sus siglas en inglés, y ser impresa en papel y tinta que permitan mantener la integridad del contenido de los comprobantes electrónicos por el período de prescripción establecido por ley, ya que formarán parte del respaldo de la contabilidad en caso de ser obligado tributario.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2018 del 7 de octubre del 2016. Oficio DGT-N° 770-2018 del 13 de julio del 2018
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¿Es factible imprimir la factura electrónica para efectos de que se estampe la firma en manuscrito por parte del receptor?
Es factible imprimir la factura electrónica para efecto de que se le estampe la firma correspondiente para fines comerciales (numeral 460 del Código de Comercio); y le dé la validez de un título ejecutivo, es decir, cuando el emisor-receptor-electrónico requiera que el comprobante sea firmado por el receptor y éste no cuenta con firma digital, el receptor podrá firmar la impresión de la representación gráfica de la factura electrónica. Lo anterior no implica que se deje de utilizar la facturación electrónica, ya que eso significaría desconocer el mandato legal así como toda la regulación que sobre este tema ha emitido la Dirección General de Tributación.
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¿La factura electrónica elimina la factura en papel?
La factura electrónica no elimina a la factura en papel, ya que no existe impedimento legal alguno para que el obligado tributario imprima la representación gráfica de la factura electrónica.
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¿Cuáles son los métodos de seguridad para las personas físicas y jurídicas que emitan factura electrónica con validez de título ejecutivo para fines comerciales?
Los métodos de seguridad para las personas físicas que emitan factura electrónica con validez de título ejecutivo con fines comerciales es la firma digital, conforme con la legislación nacional que regula esta materia, o bien con el sello electrónico que emite el Banco Central de Costa Rica exclusivamente para las personas jurídicas.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica, 7.I Firma Digital y etiquetada comprobantes electrónicos, Métodos de seguridad, título ejecutivo. Guarda el enlace permanente.
¿En qué parte de los formatos y especificaciones técnicas de los comprobantes electrónicos se indica la obligación del uso de la firma digital?
De conformidad con la Resolución DGT-R-48-2016, en su artículo 7 se establecen los formatos y especificaciones técnicas de los comprobantes electrónicos y en sus anexos en la casilla de “Descripción”, se establece el uso de la firma digital, la cual señala que este nodo, por medio del estándar XAdES permite realizar varias firmas al documento XML, en referencia a la Firma SAdES-EPES v.1.3.2, o superior.
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¿Qué se requiere para que la factura electrónica sea título ejecutivo?
Para que la factura electrónica sea título ejecutivo se requiera que posea la firma digital del comprador, su mandatario o encargado.
Fundamento Legal: Ley de Certificados, Firmas Digitales y Documentos Electrónicos N° 8454. Oficio DGT-N° 770-2018 del 13 de julio del 2018.
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De conformidad con los numerales 8 y 9 de la Ley de Certificados, Firmas Digitales y Documentos Electrónicos, N° 8454 del 30 de agosto del 2005 y sus reformas, la firma digital es el, conjunto de datos adjunto o lógicamente asociado a un documento electrónico, que permite verificar su integridad, así como identificar en forma unívoca y vincular jurídicamente al autor con el documento electrónico y tendrán el mismo valor y la eficacia probatoria de su equivalente firmado en manuscrito. En cualquier norma jurídica que se exija la presencia de una firma, se reconocerá de igual manera tanto la digital como la manuscrita.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica, 7.I Firma Digital y etiquetada comprobantes electrónicos, firmas digitales y documentos electrónicos, Ley de certificados. Guarda el enlace permanente.
¿El uso de factura electrónica se encuentra en concordancia con el numeral 460 del Código de Comercio?
El uso de un sistema de factura electrónica se encuentra en concordancia con el numeral 460 del Código de Comercio, ya que no obstaculiza que los obligados tributaros cumplan con los requisitos que señala dicho numeral, a efecto de que la factura electrónica sea título ejecutivo y de esta manera puedan acudir a la vía ejecutiva y hacer efectivo el pago de la suma que en ésta se estipula.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2018 del 7 de octubre del 2016. Oficio DGT-N° 770-2018 del 13 de julio del 2018.
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¿Mediante qué resolución la Dirección General de Tributación establece la obligación general del uso de factura electrónica?
Mediante la Resolución DGT-R-012-2018 del 9 de febrero de 2018, publicada en el Alcance Digital N° 60 a La Gaceta N° 52 del 20 de marzo de 2018, la Dirección General estableció la obligatoriedad general para la implementación y el uso de un sistema de facturación electrónica.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-012-2018 del 9 de febrero del 2018. Oficio DGT-N° 770-2018 del 13 de julio del 2018.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada comprobantes electrónicos, obligatoriedad. Guarda el enlace permanente.
¿El deber de emitir factura, por parte del obligado tributario, nace con la factura electrónica?
Publicado el 17 septiembre, 2018 Actualizado el 17 septiembre, 2018
El deber de emitir factura por parte del obligado tributario, no nace con la implementación de la factura electrónica, por cuanto este deber formal nace de la ley, establecido en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Fundamento Legal: Artículos 18, 85 y 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Oficio DGT-N° 770-2018 del 13 de julio del 2018.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada comprobantes electrónicos, factura. Guarda el enlace permanente.
¿Debe la Administración del Condominio, inscribirse ante la Dirección General de Tributación?
Publicado el 17 septiembre, 2018 Actualizado el 18 septiembre, 2018
La Administración del Condominio debe inscribirse ante la Dirección General de Tributación, si uno solo de los propietarios de un Condominio realiza actividades lucrativas con su inmueble, aún y cuando sea un arrendamiento eventual, o por periodos cortos de tiempo y estará obligado a emitir comprobantes electrónicos para ese propietario en particular, por la cuota condominal y otros servicios que preste como por ejemplo el recibo de agua, etc.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre del 2016. Oficio DGT-N° 799-2018 del 17 de julio del 2018
Esta entrada fue publicada en 2. Trámites tributarios, 2.A.01 Inscripción y etiquetada comprobantes electrónicos, condominio, recibo de agua. Guarda el enlace permanente.
¿Debe la Administración del Condominio, emitir comprobantes electrónicos por el recibo del agua si la residencia es objeto de comercio o alquiler?
La Administración del Condominio debe emitir comprobantes electrónicos por el recibo del agua, si el apartamento, residencia o filial es objeto de comercio o de renta por espacios cortos o más, ya que estos servirán como respaldo de los movimientos contables del propietario, al ser una actividad lucrativa.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada comprobantes electrónicos, condominio, recibo de agua. Guarda el enlace permanente.
¿Debe la Administración del Condominio, emitir comprobantes electrónicos por el recibo del agua?
La Administración del Condominio no debe emitir comprobantes electrónicos por el recibo del agua, si el apartamento, residencia o filial esté destinada exclusivamente a la residencia habitual y permanente del propietario de ésta.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada comprobantes electrónicos, condominio. Guarda el enlace permanente.
¿Debe la Administración del Condominio, emitir comprobantes electrónicos si la filial, apartamento o residencia es objeto de alquiler o comercio?
Si la filial, apartamento o residencia es objeto de actividad lucrativa, por parte del propietario, ya sea comercio, alquiler bajo cualquier modalidad, por estancia corta o no, por dicho ingreso, la Administración del Condominio debe emitir comprobante electrónico por la cuota condominal que soporta la filial y otros posibles servicios que pudiera brindar. De dichos ingresos (por alquiler), se podrá deducir tanto la cuota condominal como los gastos útiles y necesarios para producirlos.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada comprobantes electrónicos, condominios. Guarda el enlace permanente.
¿Debe la Administración del Condominio, emitir comprobantes electrónicos a los propietarios, por las aportaciones condominales?
La Administración del Condominio no debe emitir comprobantes electrónicos para los propietarios registrales, por las aportaciones condominales, cuando dicha filial esté destinada exclusivamente a la residencia habitual y permanente del propietario de ésta.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre del 2016. Oficio DGT-N° 799-2018 del 17 de julio del 2018.
¿Se encuentran las asociaciones declaradas de utilidad pública por el Poder Ejecutivo obligadas a emitir comprobantes electrónicos?
Publicado el 14 septiembre, 2018 Actualizado el 17 septiembre, 2018
Las asociaciones declaradas de utilidad pública por el Poder Ejecutivo se encuentran exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes electrónicos autorizados por la Dirección General de Tributación, siempre y cuando los ingresos que obtengan, así como su patrimonio, se destinen en su totalidad, exclusivamente, para los fines públicos o de beneficencia, en concordancia con la razón para la que fueron constituidas, caso contrario deberán cumplir con la entrega de comprobantes fehacientes por los ingresos que perciba.
Fundamento Legal: Artículos 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Artículo 11 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Fuente: Oficio DGT-760-2018 del 11 de julio de 2018. Oficio: DGT-No. 799-2018 del 17 de julio del 2018 (condominios)
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada asociaciones declaradas de utilidad pública, comprobantes electrónicos. Guarda el enlace permanente.
¿Las personas físicas productores de leche están obligados realizar el proceso de confirmación de los comprobantes electrónicos que reciba de sus proveedores?
Publicado el 4 septiembre, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Las personas físicas productores de leche no están obligados a realizar el proceso de confirmación o rechazo de los comprobantes electrónicos que reciba de sus proveedores, por cuanto esta acción la realizan en el caso de “Emisores-receptores electrónicos” o con “Receptores electrónicos no emisores”.
Fundamento Legal: Oficio N° DGT-843-2018: Los productores de leche (personas físicas), no están obligados a emitir facturas electrónicas por la venta de leche; siempre y cuando no se dediquen a otra actividad lucrativa, por lo que si estarían obligados a emitir facturas por todas las actividades.
Artículo 10 de la Resolución N° DGT-R-48-2016.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica, 7.B Confirmar y etiquetada comprobantes electrónicos, emisor-receptor electrónico, productores de leche, receptores electrónicos. Guarda el enlace permanente.
¿Las personas físicas que se dediquen a la producción de leche, deben respaldar sus gastos por medio de comprobantes electrónicos?
Las personas físicas que se dediquen a la producción de leche, si deben respaldar sus gastos por medio de comprobantes electrónicos, en el tanto las compras realizadas para respaldar los gastos de ventas o administrativos, sean adquiridas a través de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta o del Impuesto General sobre las Ventas, y estén obligados a emitir comprobantes electrónicos autorizados.
Fundamento Legal: Oficio N° DGT-843-2018: Los productores de leche (personas físicas), no están obligados a emitir facturas electrónicas por la venta de leche; siempre y cuando no se dediquen a otra actividad lucrativa, por lo que si estarían obligados a emitir facturas por todas las actividades
Esta entrada fue publicada en 3.A Impuesto sobre la Renta, 3.B Impuesto General sobre las Ventas, 7. Factura Electrónica y etiquetada comprobantes electrónicos, producción de leche. Guarda el enlace permanente.
¿Las personas físicas que sean productores de leche, tienen la obligación de emitir comprobantes electrónicos autorizados por la venta de leche?
Las personas físicas que se dediquen a la producción de leche, no están obligados a emitir comprobantes electrónicos autorizados, por la venta de leche; siempre y cuando NO se dediquen a otra actividad lucrativa, en la que si estén obligados a emitir comprobantes electrónicos autorizados, pues en tal caso, deberán emitir comprobantes por todas las actividades lucrativas que realicen.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada comprobantes electrónicos, productores de leche. Guarda el enlace permanente.
¿Deben las corporaciones municipales emitir facturas electrónicas, conforme a la resolución N° DGT-R-048-2016 y resolución DGT-R-012-2018, considerando que la municipalidad únicamente emite recibos de pagos de los diferentes tributos municipales?
La municipalidad no tiene obligación de emitir facturas electrónicas por concepto de ingresos en el cobro de impuestos y tasas municipales, siendo que dichos ingresos por ley se encuentra exentos.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta, que en el supuesto de que la municipalidad desarrolle otras actividades económicas que se consideren de carácter lucrativo, sujetas al Impuesto General sobre las Ventas y generadoras de rentas gravadas (como por ejemplo: servicio de parqueos o venta de servicios de seguridad, entre otras) o bien mantenga relaciones económicas con terceros (proveedores), sí estarían obligados a inscribirse como contribuyentes y emitir facturas electrónicas.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2016 Autorización para el uso de comprobantes electrónicos del 7 de octubre del 2016, publicada en el Alcance Digital N°221 a La Gaceta N°198 del 14 de octubre del 2016.
Resolución DGT-12-2018 Obligatoriedad general para el uso de los comprobantes electrónicos, publicada en el Alcance Digital N°60 a La Gaceta N°52 del 20 de marzo del 2018
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¿Se debe emitir factura electrónica, si la empresa se dedica a la colocación de tarjetas de crédito y no está supervisada por la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF)?
Si una empresa se dedica a la colocación de tarjetas de crédito y esa intermediación financiera no está supervisada por la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF), si debe emitir y entregar factura electrónica (comprobantes electrónicos autorizados).
Resolución DGT-R-039-2018 del jueves 23 de agosto de 2018 publicado en La Gaceta 153.
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¿La factura electrónica (XML) que recibe un contribuyente, que se encuentra registrado como “Emisor-receptor electrónico” o como “Receptor electrónico – no emisor”, que no le representa un gasto útil, ni pertinente por la actividad económica que desarrolla, debe ser aceptado o rechazado, tal y como se indica en el artículo 10 de la resolución DGT-R-48-2016?
Publicado el 3 septiembre, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Tal y como lo indica el artículo 10 de la resolución DGT-R-48-2016, en aquellos casos donde la transacción comercial se realice entre Emisores-receptores electrónicos” o con “Receptores electrónicos no emisores”, el comprobante electrónico debe de ser aceptado o rechazado por parte del receptor del comprobante. La confección de este mensaje de aceptado o rechazado por parte del receptor es de carácter obligatorio para el respaldo de los gastos. (el subrayado no es del original)
Por lo que de acuerdo con lo anterior se entiende que el proceso de aceptación o rechazo de los comprobantes corresponde en los casos en que el receptor los necesite para respaldar sus gastos los cuales deben ser útiles y necesarios para generar sus ingresos.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2016 Autorización para el uso de comprobantes electrónicos del 7 de octubre del 2016, publicada en el Alcance Digital No. 221 de la Gaceta No. 198 del 14 de octubre del 2016.
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¿Se encuentran en la obligación de emitir y recibir Factura Electrónica las Asociaciones de Profesionales, Industriales y otros, que reciben ingresos por el pago de la cuota por afiliación?
Publicado el 31 agosto, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
De conformidad la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento, las asociaciones que cuenten con la declaración de utilidad pública por el Poder Ejecutivo, deben entregar un comprobantes por los ingresos que perciba dentro del ámbito de sus funciones para la cual fue creada, pero estas no deben estar autorizadas por la Dirección General de Tributación, por lo tanto tampoco se encuentran obligadas a emitir comprobantes electrónicos autorizados por Tributación.
Se aclara, que las Asociaciones de Profesionales, Industriales y otros, lo que reciben son ingresos por cuotas de afiliación, mismas que no constituyan ingresos producto de una actividad lucrativa, toda vez que dicho monto se creará como una obligación de carácter legal para el agremiado y dicho ingreso es utilizado para el mantenimiento y operatividad de la Asociación, por lo que al no existir una contraprestación de un bien o servicio, dichas Asociaciones no deben emitir, por este concepto, comprobantes autorizados (factura electrónica) por la Administración Tributaria.
De conformidad con el artículo 1 de la Resolución DGT-R-48-2016, estas asociaciones no se encuentran en la obligación de registrarse como Receptores Electrónicos-No emisores.
Fundamento Legal: Artículo 3 y 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Resolución DGT-48-2016 del 7 de octubre del 2016.
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¿Se encuentran las ASADAS (Administradoras de Acueductos) obligadas a la emisión y confirmación de Comprobantes Electrónicos (Factura Electrónica-Nota de Crédito Electrónica y Nota de Débito Electrónica)?
Publicado el 30 agosto, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Efectivamente, las ASADAS (Administradoras de Acueductos) se encuentran obligadas a emitir y confirmar los comprobantes electrónicos (Factura Electrónica-Nota de Crédito Electrónica y Nota de Débito Electrónica) en las transacciones comerciales que llevan a cabo con sus clientes.
Fundamento Legal: Ley del Impuesto sobre la Renta. Resolución DGT-48-2016 del 7 de octubre del 2016.
Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica, 7.B Confirmar, 7.E Trámites en ATV y etiquetada comprobantes electrónicos, nota de crédito, nota de débito. Guarda el enlace permanente.
¿Qué sanción se aplicaría a un obligado tributario que cumple con el período de 10 días hábiles (requerimiento realizado por la Administración Tributaria de conformidad con el artículo 179 del Código Tributario) cuando comprueba que emitió comprobantes electrónicos, pero determinó además que no los ha enviado a la Administración Tributaria para su validación de forma electrónica?
Publicado el 28 agosto, 2018 Actualizado el 19 septiembre, 2018
Si al obligado tributario, a quien mediante requerimiento efectuado por la Administración Tributaria, se le otorgó un plazo de 10 días hábiles de conformidad con el artículo 179 del Código Tributario, para que envíe los comprobantes electrónicos que emitió para su respectiva validación, cumplen en el plazo otorgado, no se le impone sanción por infracción administrativa, por cuanto ya cumplió dentro del plazo con la entrega de la información solicitada y la validación correspondiente.
Fundamento Legal: Artículo 83- Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Referencia Oficio DGT-656-2018 del 25 de junio de 2018.
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¿Los contribuyentes acogidos al Régimen de Tributación Simplificada deben emitir comprobantes electrónicos y realizar el proceso de confirmación?
Publicado el 28 agosto, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Los obligados tributarios que cumplan con los requisitos para acogerse al Régimen de Tributación Simplificada, no están en la obligación de emitir comprobantes electrónicos autorizados por la Dirección General de Tributacion. Tampoco deben de realizar el proceso de confirmación del comprobante electrónico que recibe de su proveedor (catalogados como “emisores – receptor electrónicos”), por las compras de bienes o servicios que realice. Lo anterior por cuanto no son sujetos a la aplicación de las disposiciones de la definición de “Recetor electrónico – no emisor”
No obstante, se recuerda que los comprobantes que reciba de sus proveedores, que servirán de respaldo para el registro de compras y base para el cálculo de los impuestos a pagar de forma trimestral, si deben estar respaldados por medio de comprobantes electrónicos y/o su representación gráfica, en el tanto, las compras realizadas sean adquiridas a través de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta o del Impuesto General sobre las Ventas, que estén obligados a emitir comprobantes electrónicos autorizados.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2016
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¿Cómo se obtiene el “usuario y contraseña” para poder enviar las facturas electrónicas al validador del Ministerio de Hacienda?
Publicado el 27 agosto, 2018 Actualizado el 27 agosto, 2018
Para obtener el “usuario y contraseña“ que se utilizaran para el envío de los comprobantes electrónicos al validador del Ministerio de Hacienda una vez confeccionado el comprobante electrónico y tiene el propósito de identificar quien lo emite y se obtiene en la siguiente ruta:
Ingrese al portal ATV (https://www.hacienda.go.cr/ATV/Login.aspx)
Luego a la opción “Comprobantes Electrónicos”
Luego “Llave criptográfica en Producción”
Por último ingrese a la opción “Generar nueva contraseña en producción”(Usuario y Contraseña)
Nota: Este usuario y contraseña lo genera automáticamente el sistema ATV se debe utilizar tanto para el uso de la solución gratuita del Ministerio de Hacienda como el de un sistema privado.
Ejemplo de generación de un usuario y contraseña, para facturar.
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¿Qué se debe colocar en el apartado de sucursal y número de caja en la herramienta gratuita de emisión de comprobantes electrónicos del Ministerio de Hacienda, cuando no se cuenta con estos?
En el apartado de sucursal y número de caja de la herramienta gratuita de emisión de comprobantes electrónicos del Ministerio de Hacienda, cuando no se cuenta con estos datos se debe colocar “Sin Descripción” y “01” respectivamente.
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Publicado el 23 agosto, 2018 Actualizado el 23 agosto, 2018
Una nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en el que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Así por ejemplo, cuando se le factura a un cliente y se envía la mercadería solicitada, pero una vez hecha la factura y enviado el material se da cuenta de que se facturó a un precio menor al real.
Fuente: https://www.modelofactura.net/nota-de-debito.html
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Publicado el 23 agosto, 2018 Actualizado el 30 agosto, 2018
Una nota de crédito es un documento que se utiliza en transacciones de compraventa, para demostrar un reembolso, donde interviene un descuento posterior a la emisión de la factura, una anulación total, un cobro de un gasto incurrido de más o devolución de bienes ya sea por una cancelación o que éstos estén dañados.
Fuente: https://www.reviso.com/es/que-es-una-nota-de-credito
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¿Qué es una nota de Crédito y Débito Electrónica?
Publicado el 23 agosto, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Son comprobantes electrónicos que permiten anular, aumentar o modificar los efectos contables de la factura electrónica o tiquete electrónico, sin alterar la información del documento origen.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre del 2016.
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¿Qué sanción se aplicaría a un obligado tributario que cumple con el período de 10 días hábiles cuando haya emitido comprobantes electrónicos y se detectó que no los ha enviado a la Administración Tributaria para su validación?
Publicado el 16 agosto, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Si al obligado tributario, a quien se le otorgó un períodos de 10 días hábiles para que envíe a la Administración Tributaria para validar los comprobantes electrónicos que emitió, cumple con dicho plazo otorgado, no se le impone sanción por infracción administrativa, por cuanto ya cumplió dentro del plazo con la entrega de la información solicitada y la validación correspondiente.
Fundamento Legal: Artículo 83- Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Fuente: Oficio DGT-R-656-2018 del 25 de junio de 2018.
¿Qué se debe hacer si al querer actualizar datos por medio de ATV, no se puede continuar?
Si al querer actualizar datos por medio del “Formulario de Declaración de Modificación de Datos del Registro Único Tributario” en la Administración Tributaria Virtual (ATV), se advierte que no se puede continuar y se deben llenar campos en los apartados de Domicilio Fiscal y Actividad económica, considere que al ingresar por primera vez a la opción de modificación de datos, en el Registro Único Tributario a través de ATV, se deben completar los campos obligatorios, que se encuentran identificados con un asterisco rojo, en los apartados II Domicilio Fiscal y III Datos del contacto.
Además en el apartado IV “Datos de la actividad económica a desarrollar”, se debe dar clic sobre el código de la actividad más antigua registrada, para que los campos obligatorios sean llenados con la información previamente registrada por el contribuyente cuando la inscribió.
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¿Cuál es el motivo por el cual se genera el mensaje que dice “Los datos del XML no son suficientes para poder confirmar el documento”, al tratar de confirmar un comprobante electrónico por parte del receptor electrónico, en la herramienta de emisión de comprobantes electrónicos gratuito del Ministerio de Hacienda?
Publicado el 19 julio, 2018 Actualizado el 30 julio, 2018
Este mensaje no es un error de la herramienta de emisión de comprobantes electrónicos del Ministerio de Hacienda. Sucede cuando el contribuyente que emite el comprobante electrónico (quien realizó la venta del bien o servicio), No ingresó el número de identificación y demás datos del receptor electrónico (obligado tributario que hace la compra).
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¿Cómo se registra en la herramienta de emisión de comprobantes electrónicos gratuita del Ministerio de Hacienda, exoneraciones de impuestos aportadas por el cliente?
Para registrar en la herramienta de emisión de comprobantes electrónicos gratuita del Ministerio de Hacienda, exoneraciones de impuestos aportadas por el cliente, el emisor electrónico (quien realiza la venta) cuando ingresa a la opción de “Facturar”, debe de hacer clic en la opción denominada “impuestos y exoneraciones” y seguir los siguientes pasos:
a) Seleccionar el “Tipo de impuesto” al que está afecto el bien o servicio que está vendiendo.
b) Ingresar a la opción “Tipo Doc. Exonera” y seleccionar una de las opciones, que corresponda al tipo de documento de exoneración que el cliente presenta para “modificar” el porcentaje (%) de la tarifa del bien o servicio que está vendiendo.
c) Completar las opciones “Número de Documento”, “Nombre Institución y “Fecha Emisión” que se vincula con el tipo de documento que se le presenta el cliente y sirve de respaldo para modificar el porcentaje de la tarifa del bien o servicio que está vendiendo.
d) En la casilla denominada “Monto Exonerado” se ingresa la diferencia que resulte del impuesto que tenía que cobrar al cliente.
e) La casilla “Porcentaje de la Compra”, consiste en ingresar el porcentaje otorgado en la carta exoneración o ley (según corresponda), que puede ser de un 1% hasta el 100%.
f) La casilla “Tarifa %”, es el resultado de considerar la tarifa del impuesto original menos el autorizado u otorgado según en el paso e) citando antes.
En una tienda de electrodomésticos se tiene a la venta un televisor cuyo valor, sin el impuesto de ventas es de ¢1000.00, el cual multiplicado por el 13% da como resultado ¢130.00, para un total de 1.130 colones (mil ciento treinta colones).
Un cliente, tiene un documento emitido por una Administración Tributaria, para comprar el televisor con una exoneración que consiste en una reducción de un 70% del Impuesto General sobre las Ventas.
El vendedor, al realizar la venta del televisor y con respaldo del documento aportado por el cliente (mismo que debe conservar para prueba ante la Dirección General de Tributación), lo vende en 1.039 (mil treinta y nueve colones). (¢1000.00 x 3.9%=¢1.039.00)
Lo anterior obedece a que la tarifa del impuesto general sobre las ventas varió de un 13% a 3,9% al tener una exoneración autorizada del 70%.( 13 x 70%= 9,10 -13=3,9)
Lo que es lo mismo, la “nueva tarifa” para este bien corresponde únicamente al 30% (100%-70%=30%) del impuesto de ventas original (13%), por lo que al multiplicar 13% (tarifa original) x 30% (diferencia del porcentaje autorizado) da como resultado 3.9%( 13% x 30%=3,9%).
Para obtener el “Monto exonerado”, se considera el monto del impuesto que tenía que cobrar sin considerar la exoneración (130 colones) menos el monto del impuesto calculado (39 colones) lo que resulta un monto exonerado de 91 colones. (¢130.00 – ¢91.00=¢39.00).
Ver cálculos:
Monto del bien vendido con Impuesto
% compra exonerado
Monto de venta final
1.130 3,9 70% 91 colones 1039
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¿Quiénes se encuentran exentos de emitir comprobantes electrónicos?
Publicado el 18 julio, 2018 Actualizado el 13 agosto, 2018
Están exentos de emitir comprobantes electrónicos aquellos obligados tributarios que se encuentran acogidos al Régimen de Tributación Simplificada, las personas físicas o jurídicas dedicadas al transporte remunerado de personas y productos agrícolas, las personas físicas que presten servicios personales (siempre que no se trate de las contempladas en el artículo 13, inciso a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta) y las personas físicas que intervengan en la producción de productos agrícolas, así como los siguientes entes: Caja Costarricense del Seguro Social, Universidades estatales, Consejo Nacional de Vialidad(CONAVI), Corte Suprema de Justicia, Banco Central de Costa Rica (BCCR), Junta de Protección Social (JPS), Tribunal Supremo de Elecciones( TSE), Entidades financieras (reguladas por la Superintendencia General de Entidades Financieras(SUGEF)), Instituto Nacional de Aprendizaje (INA), Asociaciones Solidaristas, Consejo Nacional de Producción (CNP), Ministerios del Poder Ejecutivo de la República, Asamblea Legislativa, así mismo, las personas no sujetas al pago del impuesto sobre la renta, indicadas en el artículo 3º de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre y cuando no vendan mercancías o presten servicios gravados con el impuesto general sobre las ventas.
Fundamento legal: Artículo 4- Resolución DGT-R-012-2018 del 19 de febrero de 2018. Artículo 11- Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Fuente: Oficios DGT-504-2018 del 22 de mayo de 2018, DGT-511-2018 del 22 de mayo de 2018 y DGT-332-2018 del 12 de abril de 2018.
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¿Qué sanción se le aplicaría al obligado tributario que incumpla con emitir comprobantes electrónicos?
Publicado el 16 julio, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Al obligado tributario que este incumpliendo con emitir comprobantes electrónicos, aún y cuando emita comprobantes en papel, como tales documentos ya no son válidos, se considera que los comprobantes emitidos no son autorizados por la Tributación, lo que lo haría acreedor a la sanción prevista en el artículo 83 del Código Tributario por no suministrar la información al no enviar los archivos XML a la Dirección General de Tributación, el cual consiste en una multa pecuniaria proporcional del 2% de la cifra de ingresos brutos del sujeto infractor, en el período del impuesto a las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base (¢1.293.000,00 ) y un máximo de cien salarios base (¢43.100.000,00 ), y en caso de que no se conozca el importe de los ingresos brutos, la sanción será de diez salarios base (¢4.310.000,00); además podría hacerse acreedor de la infracción administrativa establecida en el artículo 85 del Código Tributario, por no emitir comprobantes autorizados, la cual consiste en una multa pecuniaria de dos salarios base (¢862.000,00) y por la reincidencia es esta conducta, el cierre del negocio por 5 días naturales.
Fundamento Legal: Artículo 83, 85 y 86 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
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¿Qué sanción aplica a quien no cumple con el período de 10 días hábiles que se le concedió, para que envíe a la Administración Tributaria los XML?
Si al obligado tributario, a quien se le otorgó un períodos de 10 días hábiles para que envíe a la Administración Tributaria para validar los comprobantes electrónicos que emitió, no cumple con dicho plazo otorgado, su conducta se encuadra dentro de la infracción prevista en el artículo 83 del Código Tributario la cual consiste en una multa pecuniaria proporcional del 2% de la cifra de ingresos brutos del impuesto a las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base. En caso de que no se conozca el importe de los ingresos brutos, la sanción será de diez salarios base.
Fundamento Legal: Artículo 83-Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
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¿Qué período se le puede otorgar al obligado tributario que haya emitido comprobantes electrónicos y se detecte que no los ha enviado a la Administración Tributaria para su validación?
El período que se le puede otorgar al obligado tributario que haya emitido comprobantes electrónicos y se detecte que no los ha enviado a la Administración Tributaria para su validación es de 10 días hábiles de conformidad con el artículo 179 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Fundamento Legal: Artículo 23- Resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre de 2016. Artículo 179- Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
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Cuándo se realiza una compra de un proveedor del extranjero ¿Debo confirmar ese comprobante por medio de la solución de comprobantes electrónicos?
Publicado el 11 julio, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
No. En caso que realice una compra de un bien o servicio de un proveedor situado en extranjero y este cliente (el proveedor) no corresponda a un emisor-receptor electrónico, y esta compra corresponda a un gasto útil, necesario y pertinente, no se debe proceder con la aceptación o rechazo del comprobante que le entregó su proveedor, a través del sistema de comprobantes electrónicos que utiliza. Sin embargo para efectos de respaldar los gastos, se debe almacenar y conservar estos documentos por un plazo de cinco años, excepto para los casos indicados en el segundo párrafo del artículo 51 del Código Tributario, lo anterior de conformidad con lo establecido en el último párrafo del artículo 10 de la Resolución N° DGT-R-48-2016 del 07 de octubre de 2016, donde se indica que la confirmación o rechazo del comprobante electrónico se da únicamente en aquellos casos donde la transacción comercial se realice entre Emisores-Receptores Electrónicos o con Receptores Electrónicos no emisores.
Fundamento legal: Artículo 10 de la Resolución N° DGT-R-48-2016 del 07 de octubre de 2016.
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¿Qué se debe hacer si al utilizar la herramienta gratuita de facturación electrónica del Ministerio de Hacienda, no se visualiza la sucursal?
Publicado el 3 julio, 2018 Actualizado el 7 septiembre, 2018
Si al utilizar la herramienta gratuita de facturación electrónica del Ministerio de Hacienda no se visualiza en “Datos del emisor” la o las sucursales, debe proceder con la actualización de datos del Registro Único Tributario.
Para actualizar los datos, ingrese al portal Administración Tributaria Virtual (ATV) y en la opción “Registro Único Tributario” ingresar a “Declaraciones del Registro Único Tributario” y seleccione el formulario de modificación de datos en el Registro Único Tributario” o bien visite alguna de nuestras Administraciones Tributarias.
Para conocer más sobre el proceso de modificación de datos de forma electrónica, ingrese a: http://www.hacienda.go.cr/docs/5a82098244785_Manual%20Modificacion%20RUTATV.pdf
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Para el uso de comprobantes electrónicos, ¿dónde obtengo el “usuario y contraseña”?
Publicado el 3 julio, 2018 Actualizado el 8 agosto, 2018
El usuario y contraseña para el envío de los comprobantes electrónicos generados, al validador del Ministerio de Hacienda, se genera desde la pestaña de Comprobantes Electrónicos en ATV:
Ingreso al portal ATV
Acceda a la pestaña “Comprobantes Electrónicos”, luego a la opción “Llave Criptográfica en Producción” y por último en “Generar nueva contraseña en producción”
Recuerde guardar el usuario y contraseña que se le generó, ya que al momento de facturar se le solicitará.
Ejemplo de generación de un usuario y contraseña, para facturar:
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¿Se puede utilizar la herramienta gratuita de facturación electrónica del Ministerio de Hacienda en un teléfono celular o en una “tablet”?
Publicado el 3 julio, 2018 Actualizado el 6 agosto, 2018
No, la herramienta gratuita del Ministerio de Hacienda no está disponible para un teléfono celular o tablet, por los programas complementarios que se deben utilizar, como lo son: Firmador, Llave Criptográfica o Firma Digital y contar con el “usuario y contraseña” para el envío de los comprobantes electrónicos al Ministerio de Hacienda y acceso a internet. Para más información ingresar al siguiente enlace http://www.hacienda.go.cr/contenido/14350-factura-electronica
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¿Cómo se identifica el tipo de sistema operativo Windows instalado en el equipo informático?
Publicado el 14 junio, 2018 Actualizado el 30 julio, 2018
Para identificar el sistema operativo Windows instalado en el equipo informático proceda a hacer clic sobre el icono de Inicio , luego en el menú seleccione la opción “Panel de Control”
Al mostrarse el contenido, identifique la opción y/o icono “Sistema”, y haga clic
Se mostrará en el campo “Tipo de sistema”
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¿Cómo se confeccionan las notas de crédito o débito en la solución del Ministerio de Hacienda.
Existen dos formas para realizar ajustes contables a través de notas de crédito o débito en la solución de comprobantes electrónicos del Ministerio de Hacienda, estos son:
A- Desde “consulta de comprobantes electrónicos”.
B- De forma manual, digitando nuevamente la factura tal como se realizó por primera vez, y en la opción “tipo de documento” se debe de elegir lo que se desea hacer, ya sea “Nota de Crédito” o “Nota de Débito”.
Fuente: Manual de uso de comprobantes electrónicos del Ministerio de Hacienda.
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Una vez que se ha procedido a realizar una nota de crédito eliminando el comprobante electrónico, se debe volver a confeccionar la factura?
Publicado el 14 junio, 2018 Actualizado el 31 julio, 2018
Cuando un comprobante electrónico es eliminado contablemente por medio de la nota de crédito, se deberá de proceder a emitir nuevamente el comprobante haciendo referencia a la factura que se está sustituyendo.
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¿Existe un tiempo límite para aplicar una nota de crédito o una de débito a un comprobante electrónico?
Si, existe un tiempo límite para aplicar una nota de crédito o débito, de conformidad con el artículo 51 de Código de Normas y Procedimientos Tributarios, la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación prescribe a los cuatro años, por lo que en concordancia con este artículo las notas de crédito y débito se podrán aplicar dentro de ese lapso.
Fundamento Legal: Artículo 51 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
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¿Si una factura fue rechazada por el receptor (independientemente el motivo) hay que aplicar sobre ella una nota de crédito o débito para anular el efecto contable?
Publicado el 14 junio, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Si una factura es rechazada por el receptor, tal como lo establece la normativa vigente que regula el tema de comprobantes electrónicos, independientemente del motivo que cause el rechazo, se debe proceder a realizar un ajuste contable, por medio de una nota de crédito o debido según corresponda.
¿Están los contribuyentes inscritos en el Régimen de Tributación Simplificada obligados a emitir comprobantes electrónicos en sus ventas?
Publicado el 4 junio, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Los contribuyentes inscritos en el Régimen de Tributación Simplificada no están obligados a emitir comprobantes electrónicos, ni en general entregar comprobantes debidamente autorizados por la Administración Tributaria, pero sí tienen que proporcionarlos cuando se los pida el cliente o cuando la venta particular supere el 5% del valor de un salario base, pero estos no tienen que ser electrónicos ni deben estar debidamente autorizados.
Fundamento Legal: Resolución DGT-R-012-2018, publicada en Alcance Digital No. 60 a La Gaceta Nº 53 del 20 de marzo del 2018. Artículo 7° del Decreto Ejecutivo N° 34921-H del 26 de noviembre del 2008, reforma al Reglamento del Régimen Simplificado
Fuente: Oficio No. DGT-420-2018, del 2 de mayo del 2018.
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¿Cuáles son los métodos de facturación que pueden utilizar los contribuyentes inscritos en el Régimen de Tributación Simplificada?
Publicado el 4 junio, 2018 Actualizado el 19 septiembre, 2018
Los métodos de facturación que pueden utilizar los contribuyentes inscritos en el Régimen de Tributación Simplificada son: factura pre-impresa, caja registradora, sistema computarizado o comprobantes electrónicos, pero esto no es obligatorio, ya que este régimen no obliga a emitir comprobantes debidamente autorizados.
Fundamento Legal: Oficio No. DGT-420-2018 del 02 de mayo de 2018.
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¿Es obligatorio emitir comprobantes electrónicos para todas las actividades que desarrolla el contribuyente, primaria y secundarias?
La obligatoriedad en la emisión de comprobantes electrónicos cubre no solo la actividad económica primaria que realiza el contribuyente, sino también las actividades económicas secundarias.
Fundamento Legal: Oficio No. DGT-420-2018, del 2 de mayo del 2018.
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¿La solución informática para la emisión de facturas electrónicas debe tener la opción de confirmar las facturas?
Publicado el 13 febrero, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Un sistema, programa o solución informática para la emisión de facturas electrónicas, si se decide obtenerlo en el mercado, debe asegurarse que dicha solución tenga disponible la opción de “Aceptar”, “Aceptar parcialmente” o “Rechazar” los comprobantes electrónicos (XML) emitidos entre “Emisores – Receptores Electrónicos” o “Receptores Electrónicos no Emisores”.
La acción de “Aceptar”, “Aceptar parcialmente” o “Rechazar” los comprobantes electrónicos es de carácter obligatorio para el respaldo de créditos fiscales o gastos deducibles, y el plazo para hacerlo no debe ser mayor a 8 días hábiles, a partir del momento en que reciba la factura electrónica.
Fundamento Legal: Artículo 10 de la resolución DGT-R-48-2016 de 7 de octubre de 2016 y sus reformas.
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¿Puede el obligado tributario, que cuenta con más de una actividad inscrita a su nombre, utilizar comprobantes electrónicos y otros medios de facturación?
Publicado el 8 febrero, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
El obligado tributario que cuenta con más de una actividad inscrita a su nombre y utiliza el comprobante electrónico para facturar ventas de bienes o servicios no podrá utilizar otros medios de facturación como caja registradora, factura pre-impresa o sistema computarizado.
Fundamento legal: Resolución DGT-R-48-2016, publicada en Alcance No. 221 de La Gaceta Nº 198 del 14 de octubre del 2016.
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¿Puede el obligado tributario utilizar otros medios de facturación junto con el uso de comprobantes electrónicos para realizar sus ventas de bienes o servicios?
Publicado el 1 febrero, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
El obligado tributario no podrá utilizar otros medios de facturación junto con el uso de comprobantes electrónicos para realizar sus ventas de bienes o servicios.
¿Por qué al intentar descargar el firmador del Ministerio de Hacienda no permite terminar el proceso?
Publicado el 26 enero, 2018 Actualizado el 31 julio, 2018
Si al descargar el firmador del Ministerio de Hacienda, no se le permite terminar el proceso, se recomienda verificar que la computadora cuente con los siguientes requisitos técnicos:
Computadora Personal “PC”
En el siguiente enlace encontrará un manual para su instalación y uso (Ver punto H.)
http://www.hacienda.go.cr/contenido/14342-programa-mhfirma-electronica
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¿Para utilizar el facturador electrónico gratuito del Ministerio de Hacienda que se encuentra en la plataforma de la Administración Tributaria Virtual (ATV), se debe contar con servicio de internet?
Si, para utilizar el facturador electrónico gratuito del Ministerio de Hacienda se requiere contar con acceso al servicio de internet. En el siguiente enlace encontrará información para el uso del sistema de facturación electrónica gratuita del Ministerio de Hacienda.
http://www.hacienda.go.cr/contenido/12992-ayuda-audiovisual
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¿Para hacer uso del facturador electrónico gratuito del Ministerio de Hacienda, se debe descargar o instalar en la computadora?
No, para hacer uso del facturador electrónico gratuito del Ministerio de Hacienda, no se descarga o instala en la computadora, ya que el sistema de facturación electrónica gratuito del Ministerio de Hacienda, trabaja en línea dentro de la plataforma de la Administración Tributaria Virtual (ATV).
¿Si no se va a utilizar el facturador electrónico gratuito, se debe descargar y utilizar el firmador del Ministerio de Hacienda?
Si no se va a utilizar el facturador electrónico gratuito, no se debe descargar el firmador del Ministerio de Hacienda, ya que se utiliza únicamente cuando el medio para emitir facturas electrónicas es a través del Facturador Electrónico Gratuito del Ministerio de Hacienda.
¿Cómo descargar el firmador de comprobantes electrónicos del Ministerio de Hacienda, para utilizar el facturador electrónico gratuito?
Para descargar el Firmador de Comprobantes Electrónicos del Ministerio de Hacienda, se ingresa a www.hacienda.go.cr, opción “Servicios Tributarios” luego dar clic en “Herramientas electrónicas” e ingresa en MHFirma_Electronica (Firmador de Comprobantes Electrónicos) o bien ingresa directamente en el siguiente enlace http://www.hacienda.go.cr/contenido/14342-programa-mhfirma-electronica y descargue la aplicación.
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¿Qué es el Firmador de Comprobantes Electrónicos del Ministerio de Hacienda?
El Firmador de comprobantes electrónicos del Ministerio de Hacienda es una aplicación complementaria al sistema de Comprobantes Electrónicos que se encuentra en la Administración Tributaria Virtual (ATV), su función es firmar el archivo XML creado desde la herramienta de facturación gratuita del Ministerio de Hacienda, generando un hash único identificativo, así como agregar la firma, que puede ser por medio de la Firma Digital o la Llave Criptográfica del Ministerio de Hacienda. Una vez firmado el documento XML, puede continuar con el proceso de envío del XML al validador del Ministerio de Hacienda.
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Publicado el 26 enero, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Los contribuyentes que utilizan la factura impresa autorizada o sistema computarizado y deban o deseen empezar a utilizar el sistema de factura electrónica, pueden hacerlo, siempre y cuando cuenten con todos los requerimientos técnicos necesarios para su implementación; pero una vez implementado el sistema de factura electrónica, sólo podrán utilizar este medio de facturación y como medida de contingencia la factura impresa o computarizada.
Resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre del 2016, publicada en el Alcance N° 221 de la Gaceta N° 198 del 14 de octubre del 2016.
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Un Receptor Electrónico-No Emisor es aquel sujeto pasivo acogido a regímenes especiales, que no realiza ventas en el territorio nacional y que recibe comprobantes electrónicos por las compras efectuadas en el mercado local, mediante un sistema informático que le permite cumplir con lo estipulado en la resolución DGT-R-48-2016. También las instituciones que conforman la Administración Pública, las cuales reciben mediante un sistema informático los comprobantes electrónicos por las compras realizadas.
Resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre del 2016, publicado en el Alcance N° 221 de la Gaceta N° 198 del 14 de octubre del 2016.
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¿Existe una lista de proveedores de solución de factura electrónica autorizados por el Ministerio de Hacienda?
Publicado el 15 enero, 2018 Actualizado el 5 septiembre, 2018
No existe un listado de proveedores de solución de factura electrónica autorizados por el Ministerio de Hacienda, toda vez que la validación de los comprobantes electrónicos en formato XML se realiza automáticamente por parte de la Dirección General de Tributación. En caso de que algún comprobante no cuente con los requerimientos establecidos o cumpla con los requisitos, el sistema rechaza o acepta el comprobante electrónico emitido respectivamente.
En caso de recibir mensaje de rechazo, debe proceder con la corrección.
Fundamento legal: Artículos 9 y 20 de resolución DGT-R-48-2016.
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Publicado el 12 junio, 2017 Actualizado el 7 septiembre, 2018
Fundamento legal: Decreto Ejecutivo N° 14082-H Reglamento a la Ley de Impuesto General sobre las Ventas, Decreto Ejecutivo N° 18445-H Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y su reforma Decreto Ejecutivo N° 40365-H.
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Fundamento legal: Decreto Ejecutivo N° 14082-H Reglamento a la Ley de Impuesto General sobre las Ventas, y su reforma Decreto Ejecutivo N° 40365-H.
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Publicado el 13 marzo, 2017 Actualizado el 5 septiembre, 2018
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Publicado el 9 marzo, 2017 Actualizado el 5 septiembre, 2018
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Publicado el 9 marzo, 2017 Actualizado el 31 julio, 2018
Fundamento legal: Artículo 109 de la Ley N° 4755 y sus reformas, Código de Normas y Procedimientos Tributarios,
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Publicado el 7 marzo, 2017 Actualizado el 5 septiembre, 2018
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¿Únicamente los contribuyentes que se encuentran obligados a hacer uso de comprobantes electrónicos, pueden hacer uso de este método de facturación?
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Los contribuyentes que deben enviar los comprobantes electrónicos para su validación al Ministerio de Hacienda, serán todos aquellos que por disposición legal se encuentren obligados hacer uso de comprobantes electrónicos como método de facturación.
[PMU1]Se considera que la respuesta debe ser más directa
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La Llave criptográfica del Ministerio de Hacienda.
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Fundamento legal: Resolución DGT-R-48-2016.
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¿Dónde se puede obtener los requisitos que deben de tener las facturas o recibos de dinero que autoriza la Dirección General de Tributación?
Publicado el 6 octubre, 2016 Actualizado el 7 septiembre, 2018
Los requisitos e información, referente a las facturas o recibos de dinero que autoriza la Dirección General de Tributación, los puede obtener en la siguiente dirección electrónica: http://www.hacienda.go.cr/contenido/13383-requisitos-de-las-facturas-o-comprobantes-de-ingresos
Fundamento legal: Artículo 18 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, Decreto 14082-H del 29 de noviembre de 1982 y sus reformas y artículo 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto 18445-H del 9 de setiembre de 1988, Decreto Ejecutivo 40365-H.
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¿Qué servicios tiene disponibles el portal Administración Tributaria Virtual?
Publicado el 22 septiembre, 2015 Actualizado el 2 octubre, 2018
El portal Administración Tributaria Virtual permite:
-Crear su cuenta de registro.
-Realizar autorizaciones para que terceros usuarios presenten sus declaraciones de impuestos, puedan consultar las declaraciones presentadas, realizar registros de fincas para el Impuesto Solidario, consultar avisos, etc.
-Modificar las autorizaciones registradas.
-Realizar un registro de fincas para poder presentar la declaración del Impuesto Solidario.
-Confeccionar y presentar de forma electrónica, la Declaración jurada del impuesto sobre la renta (D-101) y la Declaración jurada del impuesto general sobre las ventas (D-104), la Declaración jurada del régimen de tributación simplificada para el impuesto general sobre las ventas (D-105-V), la Declaración jurada del régimen de tributación simplificada para el impuesto sobre la renta (D-105-R), las declaraciones juradas del impuesto de retenciones en la fuente (D-103) separado en 7 formularios, la Declaración Jurada del Impuesto Solidario para el fortalecimiento de programas de vivienda-Ley 8683 (D-179) y la Declaración del impuesto a los productos de tabaco (D-186).
Una vez presentadas las declaraciones por este medio, se podrá pagar el impuesto desde el sitio web de la entidad recaudadora, en las cajas y en los BN Servicios.
-Consultar las declaraciones presentadas.
-Inscribirse, actualizar o desinscribirse en el Registro Único Tributario.
-Generar usuario y clave para el envío de comprobantes electrónicos al Ministerio de Hacienda.
-Crear llave criptográfica como mecanismo de seguridad para la firma de los comprobantes electrónicos.
-Utilizar la aplicación de facturación electrónica gratuita del Ministerio de Hacienda.
-Además, pone a disposición un Buzón Electrónico, mediante el cual se harán llegar notificaciones referentes al uso del portal ATV
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¿Los descuentos se pueden aplicar sobre un total de la factura o se puede aplicar a cada línea de detalle?
Publicado el 27 abril, 2015 Actualizado el 7 septiembre, 2018
Los descuentos aceptados en las prácticas comerciales, siempre que sean usuales y generales y se consignen por separado del precio de venta en la factura respectiva, no forman parte de la base imponible. Se pueden aplicar en cada línea de detalle o al total de la factura, lo importante es que se consigne por separado. Ahora bien, si el sistema de facturación es mediante factura electrónica, los descuentos deben aplicarse línea por línea.
Fundamento legal: Artículo 11 de la Ley de Impuesto General sobre las Ventas N°6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas y Resolución DGT-R-02-09 del 9 de enero de 2009 y sus reformas.
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Fundamento legal: Resolución N° DGT-R-11-97 de la Dirección General de Tributación del 12 de agosto de 1997.
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¿Cuáles son los números de cédula que deben consignarse al momento de emitir una factura?
Fundamento legal: Artículo 18 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
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Si un obligado tributario está inscrito bajo el Régimen Simplificado, ¿puede indicar en el pie de las facturas “autorizado mediante oficio…”?
Publicado el 27 abril, 2015 Actualizado el 14 noviembre, 2018
El obligado tributario inscrito en el Régimen de Tributación Simplificada, no está obligado a emitir facturas autorizadas, sin embargo, si desea realizar las facturas autorizadas con la leyenda al pie de la misma, puede hacerlo.
Fundamento legal: Artículo 11 del Decreto Ejecutivo N° 18445-H Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Publicado el 26 marzo, 2015 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Fundamento legal: Resolución DGT-R-48-16 del 7 de octubre del 2016.
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¿Qué sucede si un contribuyente tiene sus facturas con referencia al Régimen Simplificado en el que se encuentra inscrito y ahora se va a trasladar al régimen tradicional?
Publicado el 11 agosto, 2014 Actualizado el 11 octubre, 2018
Si un contribuyente del Régimen de Tributación Simplificada se traslada al régimen tradicional es importante tener presente que debe hacer uso de Comprobantes Electrónicos y cumplir con los requisitos dispuestos en la resolución DGT-R-048-2016 y sus reformas.
Fundamento legal: Resoluciones DGT-11-97, DGT-13-97 de 12 de agosto de 1997, DGT-R-48-2016 del 07 de octubre del 2016, DGT-R-012-2018 del 19 de febrero del 2018.
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Publicado el 11 agosto, 2014 Actualizado el 31 julio, 2018
Si se pueden emitir facturas por medio de un sistema computarizado. La resolución 11-97 del 12 de agosto de 1997 y sus reformas establece los medios de facturación autorizados, entre ellos los sistemas computadorizados, sistemas que pueden ser utilizados por cualquier persona física o jurídica que se encuentre debidamente inscrito ante la Administración Tributaria, siempre y cumpla con todos los requisitos establecidos.
Es importante aclarar que un sistema computadorizado no es lo mismo que una factura electrónica, esta se rige por resolución DGT-48-2016 de 7 de octubre del 2016 y sus reformas.
Fundamento legal: Resolución DGT-11-97 de 12 de agosto de 1997 y sus reformas.
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El diseño de la factura no tiene ninguna implicación; no obstante, aun cuando puedan numerarse las hojas, será un requisito que cada una de ellas, cumpla con los datos de impresión y de emisión obligatorios.
Los datos de impresión de cada hoja son los siguientes:
1) Nombre del contribuyente o razón social y la denominación del negocio (nombre de fantasía, si existe).
2) Número de cédula de identidad o cédula jurídica del contribuyente.
4) Espacio para la fecha de la transacción.
5) Condiciones de la venta: contado, crédito, en consignación, etc., según corresponda.
No se omite mencionar, que al dar inicio con un nuevo sistema de facturación el consecutivo empezará con la factura N° 1 y se recomienda indicar que está siendo emitida conforme lo establece la Resolución Nº 11-97 de la Dirección General, del 12 de agosto de 1997 y sus reformas.
Fundamento legal: Resoluciones Nº DGT-11- y DGT-13-97 de 12 de agosto de 1997 y sus reformas.
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Publicado el 11 agosto, 2014 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Para obtener facturas autorizadas, el contribuyente debe en primera instancia inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT), que lo acredita como contribuyente activo ante la Administración Tributaria, cumplido este requisito, podrá optar por cualquiera de los siguientes medios de facturación:
•Sistemas computarizados.
•Cajas registradoras.
•Impresos por una imprenta autorizada.
Es importante señalar que conforme con la normativa vigente, si las facturas no cumplen en su totalidad con los requisitos establecidos, los comprobantes de ingresos que emita no serán considerados como autorizados, por lo que podría hacerse acreedor a la sanción establecida en los artículos 85 y 86 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Fundamento legal: Artículos 18 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto Ejecutivo Nº 40365-H; resoluciones DGT-11-97 y 13-97, de 12 de agosto de 1997 y sus reformas y DGT-R-48-2016 de 7 de octubre del 2016 y DGT-R-25-2017 del 19 de abril de dos mil diecisiete.
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Publicado el 18 septiembre, 2012 Actualizado el 5 septiembre, 2018
Fundamento legal: Resolución de la Dirección General de Tributación, No. DGT-R-48-2016 de 7 de octubre de 2016 y sus reformas.
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Fundamento legal: Resoluciones de la Dirección General de Tributación, números DGT-R-48-2016 de 7 de octubre de 2016 y sus reformas.
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Publicado el 18 septiembre, 2012 Actualizado el 1 agosto, 2018
No, para efectos de las compras importadas, el sistema Tica no funciona con facturación electrónica, hasta este momento no se ha implementado.
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De conformidad con las resoluciones DGT-R-48-2016, y DGT-R-012-2018 ambas de la Dirección General de Tributación, todos los obligados tributarios, a partir del mes de noviembre del 2018 tienen la obligación de utilizar comprobantes electrónicos para realizar sus transacciones comerciales con sus clientes (compra-venta de bienes y servicios) con las excepciones que se establecen en el artículo 4 de la resolución DGT-R-012-2018 y lo establecido en el artículo 11 del reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Fundamento legal: Artículo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Resoluciones DGT-R-048-2016 y DGT-R-012-2018
El receptor manual de factura electrónica (no es “Emisor – receptor electrónico” o “Receptor electrónico no emisor”), no requiere ser aceptado o rechazo. El emisor de la factura electrónica, debe generar y poner a disposición (imprimir y entregar) al receptor manual la representación gráfica (papel) y enviársela además por correo electrónico al cliente que lo desee.
¿Cuál es la funcionalidad de “aceptar”, “aceptar parcialmente” o “rechazar” un comprobante electrónico?
La funcionalidad de “aceptar”, “aceptar parcialmente” o “rechazar” un comprobante electrónico, en aquellos casos donde la transacción comercial se realice entre “Emisores-receptores electrónicos” o con “Receptores electrónicos no emisores”, el comprobante electrónico debe de ser aceptado o rechazado por parte del receptor del comprobante, utilizando el formato indicado para tal efecto, la confección de este mensaje de aceptado o rechazado por parte del receptor es de carácter obligatorio para el respaldo de los gastos y debe de ser enviado para su respectiva validación a la Dirección General de Tributación, en un plazo no mayor a 8 días; en caso de ser rechazado se debe de proceder a realizar un nuevo mensaje de confirmación.
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Publicado el 17 septiembre, 2012 Actualizado el 5 septiembre, 2018
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Esta entrada fue publicada en 7. Factura Electrónica y etiquetada aceptación, comprobantes electrónicos, rechazo. Guarda el enlace permanente.
La factura electrónica no se puede modificar o anular, lo que corresponde es efectuar una nota de crédito o débito, referenciada a la factura que corresponde.
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¿Qué sucede si la emisión de factura electrónica no cumple con alguno de los requisitos establecidos en la resolución DGT-R-48-2016, existe alguna sanción?
Si la factura electrónica no cumple con los requisitos establecidos en la Resolución DGT-R-48-2016, el Ministerio de Hacienda la rechazará electrónicamente, por lo que se deben corregir las inconsistencias señaladas en el mensaje de rechazo para su envío, de lo contrario se estaría incurriendo en una infracción administrativa, como la establecida en el artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Fundamento legal: Resolución de la Dirección General de Tributación, No. DGT-R-48-2016 de 7 de octubre de 2016 publicada en el Alcance No. 221 de la Gaceta N° 198 del 14 de octubre del 2016 y sus reformas. Artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
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Las personas físicas o jurídicas que cumplan con los requisitos y obligaciones establecidos para facturar electrónicamente, deben informar a la Administración Tributaria su condición de: emisores-receptores electrónicos, receptores electrónicos-no emisores, o proveedores de sistemas gratuitos para la emisión de comprobantes electrónicos.
Para contribuyentes que van a iniciar actividad económica deben completar el formulario “Declaración de Inscripción en el Registro Único Tributario” disponible en el sitio electrónico denominado Administración Tributaria Virtual (ATV) y completar en el apartado “Métodos de facturación”.
Para contribuyentes que ya se encuentren inscritos ante la Dirección General de Tributación, deben completar la Declaración “Modificación de datos del Registro Único Tributario”, específicamente en el apartado “Métodos de facturación”.
Para conocer como registrarse en el sitio de ATV y saber cómo inscribirse o modificar datos del Registro Único Tributario ingrese a http://www.hacienda.go.cr/contenido/12992-ayuda-audiovisual y obtenga los manuales.
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Los requisitos específicos de los proveedores de sistemas gratuitos para la emisión de comprobantes electrónicos en sitios Web son los siguientes:
b. Informar a la Administración Tributaria su condición de proveedores de sistemas gratuitos para la emisión de comprobantes electrónicos en sitios Web, por medio del formulario D-140 Declaración de inscripción, modificación de datos y desinscripción del registro único tributario.
c. Deben de cumplir los requisitos establecidos en la presente resolución,
d. Facilitar en caso que así se requiera la revisión del sistema por parte de la Administración Tributaria. Dicha solución tecnológica debe permitir la descarga y respaldo de todos los documentos que el emisor-receptor electrónico haya generado, emitido y recibido por este medio, conforme los plazos de almacenamiento establecidos.
e. Llevar un registro de control de clientes.
f. Permitir el acceso a los clientes que se dediquen a la prestación de servicios profesionales o se encuentren acreditados como micro y pequeña empresa, sin ningún tipo de restricción o discriminación.
g. Confirmar que sus clientes hayan informado a la Administración Tributaria su condición de emisores-receptores electrónicos, dicha confirmación se realiza por medio de la constancia de inscripción del cliente.
h. Cumplir con todas las disposiciones establecidas en la resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre del 2016 y sus reformas, que le sean aplicables.
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b. Informar a la Administración Tributaria su condición de receptores electrónicos-no emisores por medio del formulario D-140 “Declaración de Inscripción, Modificación de Datos y Desinscripción” del Registro Único Tributario.
c. Disponer de un sistema para la recepción de comprobantes electrónicos conforme los requisitos exigidos por Tributación.
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Publicado el 17 septiembre, 2012 Actualizado el 6 agosto, 2018
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¿Qué exige la Dirección General de Tributación (DGT) dentro del sistema de factura electrónica para llevar a cabo revisiones?
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Solución de factura electrónica es el software o la aplicación encargada de
la emisión de facturación electrónica.
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¿Qué obligaciones debe cumplir un emisor-receptor de comprobantes electrónicos?
Son obligaciones del emisor-receptor electrónico – contribuyente, las siguientes:
b. Informar a la Administración Tributaria su condición de emisores-receptores electrónicos por medio del formulario D-140 “Declaración de inscripción, modificación de datos y desinscripción” del Registro Único Tributario.
c. Disponer de un sistema para la emisión y recepción de comprobantes electrónicos conforme los requisitos establecidos.
d. Demostrar y presentar en el momento que la Administración Tributaria lo requiera, el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente resolución, así como poner a disposición la solución de facturación electrónica para su respectiva verificación.
f. Enviar a la Administración Tributaria los archivos XML emitidos por el sistema para su respectiva validación
g. Emitir, entregar, recibir los respectivos comprobantes electrónicos, así como la aceptación y/o rechazo de los mismos.
h. Almacenar y conservar en soporte electrónico los archivos XML que respaldan los asientos contables, en las condiciones que se indican en el artículo 11 de la presente resolución, por el plazo de prescripción vigente, aún de aquellos comprobantes electrónicos que respalden operaciones que han sido anuladas o dejadas sin efecto.
j. Ser responsable ante sus clientes o usuarios por el uso o destino que se haga de la información que mantienen en sus bases de datos. La Administración Tributaria no se responsabilizará por usos indebidos de la información que para efectos de cumplimiento de deberes formales o materiales, los emisores-receptores faciliten a terceros.
k. Contar con planes de contingencia y de continuidad del negocio para prevenir los efectos de fallas, caídas o problemas de operación del sistema, lo anterior deberá estar documentado y actualizado.
l. Almacenar y conservar en soporte electrónico el modelo del diseño funcional, diccionario de datos, diseño de la base de datos, manuales de usuario e instructivos de la solución.
m. Realizar una evaluación y valoración de riesgos que permita identificar, analizar y establecer las medidas de mitigación pertinentes.
n. Mantener actualizada la información del sistema de facturación producto del dinamismo de la tecnología de la información, cambios legales y requerimientos operativos de seguridad y eficiencia.
o. Cumplir con todas las disposiciones establecidas en la resolución DGT-R-48-2016 del 7 de octubre del 2016, que le sean aplicables.
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Los componentes principales de un certificado electrónico son:
Una llave pública
Solamente contendrán información inherente a la persona
Se entrega con el dispositivo
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La factura electrónica opera con firma digital, ya que permite garantizar la integridad de los documentos y asegurar la autenticidad del emisor de ellos.
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Los pasos que se deben seguir para facturar electrónicamente son los siguientes:
Contar con un sistema de facturación electrónica. Para ello se debe decidir si se lleva a cabo el desarrollo informático internamente o subcontratar el servicio mediante soluciones existentes en el mercado, sea para uso en red local o bien contratando soluciones web ya diseñadas por los proveedores.
Cumplir con las estructuras XML detalladas en la resolución DGT-R-48-2016, publicada en el Alcance No. 221 de La Gaceta No. 198 del 14 de octubre del 2016 y sus reformas.
El sistema de facturación debe cumplir con los formatos y las estructuras XML de la factura electrónica, tiquete electrónico, notas de débito y notas de crédito electrónicas, comprobante de aceptación y rechazo electrónico, así como la información electrónica de compras, ventas y resumen mensual de compras y ventas, conforme se establece en los anexos de la resolución citada.
Proceso de recepción de la factura electrónica y sus documentos electrónicos asociados. Asegurarse de que exista la consulta en el sistema de facturación para
Hacer una auditoría de cumplimiento sobre la resolución DGT-48-2016 y sus modificaciones.
Una vez implementada con éxito, registrarse bajo la figura correspondiente sea como emisor-receptor electrónico, receptor electrónico no emisor o como proveedor de solución web de factura electrónica ante la Dirección General de Tributación.
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El proveedor factura electrónica es toda aquella persona físicas o jurídicas interesadas en ofrecer el servicio de facturación electrónica mediante sitios Web o en la nube.
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La impresión en papel cuando se emite la factura electrónica, va a depender del tipo de receptor, en el caso de transacciones comerciales entre emisores-receptores que cumplan con los requisitos establecidos y estén debidamente registrados, no hace falta la impresión de la factura en papel. En el caso de receptores manuales – consumidor final- sí es obligatorio que la factura se imprima, a menos de que deseen que se la envíen a su correo electrónico.
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La factura electrónica debe cumplir con los requisitos obligatorios indicados en el artículo 18 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y en el artículo 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus reformas y las resoluciones Nºs DGT-R-48-2016 y DGT-R-25-2017, que establecen:
b. Identificación del obligado tributario o declarante: nombre completo o razón social, la denominación del negocio o nombre de fantasía si existe, número de cédula de identidad, número de cédula jurídica, documento de Identidad Migratoria para Extranjero (DIMEX) o el Número de Identificación Tributaria (NITE), dirección completa del negocio (Provincia, Cantón. Distrito, Barrio y otras señas) y dirección de correo electrónico.
c. El nombre del tipo de documento, que deberá incluir la mención “electrónica”, se consignará el tipo de documento con la denominación: “Factura Electrónica”, “Tiquete Electrónico”, “Nota de Crédito Electrónica” y “Nota de Débito Electrónica”.
d. Numeración consecutiva.
h. Condiciones de la venta o servicio: crédito, contado, apartado, en consignación, arrendamiento con opción de compra, arrendamiento en función financiera o cualquier otra condición que se consigne en la factura.
i. Medio de pago: tarjeta, efectivo, cheque, transferencia – depósito bancario, recaudado por terceros o cualquier otra condición que se consigne en la factura.
j. Normativa Vigente (Resolución): Para efectos de la representación gráfica, debe mostrarse la leyenda “Autorizada mediante resolución Nº DGT-R-48-2016 del 7 de octubre de 2016”.
k. Deben estar redactados en español, no obstante, podrán ser redactados en un idioma distinto.
l. Detalle de la mercancía o servicio prestado: cantidad enviada, precio unitario expresado en moneda nacional o moneda extranjera, unidad de medida, código de producto, descripción del producto o del servicio y monto de la operación expresada en moneda nacional o moneda extranjera.
n. Subtotal de la factura en moneda nacional o moneda extranjera.
p. El valor de los servicios prestados expresado en moneda nacional o moneda extranjera, separando las gravadas de las exentas.
q. El valor de las mercancías expresado en moneda nacional o moneda extranjera, separando las gravadas y las exentas.
r. Precio neto de venta expresado en moneda nacional o moneda extranjera, sin incluir el Impuesto General sobre las Ventas.
t. Valor total de la factura en moneda nacional o moneda extranjera.
Además de los datos antes indicados; en la estructura deberán consignarse todos los campos que se establecen en los formatos y estructuras de los archivos XML publicados por la Administración Tributaria independientemente de que se utilicen o no.
u. Cuando el comprobante electrónico se exprese en moneda extranjera debe indicarse la moneda en que se realizó la operación, en el campo “Código de la moneda”.
Fundamento legal: Artículo 18 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y en el artículo 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto Ejecutivo 403654-H y las resoluciones Nºs DGT-R-48-2016 y DGT-R-25-2017
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Los comprobantes electrónicos para el respaldo de ingresos, costos y gastos autorizados por la Dirección General de Tributación son:
–Factura Electrónica
–Tiquete Electrónico
–Nota de Crédito Electrónica
–Nota de Débito Electrónica
Nota: el sistema debe ser capaz de brindar mensajes de confirmación de aceptación y rechazo de los documentos electrónicos mencionados.
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References: artículo 10
 resolución 
 artículo 1
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 artículo 7
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 Resolución 
 Resolución 
 artículo 7
 Resolución 
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 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 11

Artículo 10
 Resolución 
 resolución 
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 artículo 10
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 artículo 10
 resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 Resolución 
 Artículo 3
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 179
 artículo 179
 Artículo 83
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 83
 artículo 13
 artículo 3
 Artículo 4
 Resolución 
 Artículo 11
 artículo 83
 artículo 85
 Artículo 83
 artículo 83
 Artículo 83
 artículo 179
 Artículo 23
 Resolución 
 Artículo 179
 artículo 51
 artículo 10
 Resolución 
 Artículo 10
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 artículo 51
 Artículo 51
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 Artículo 7
 Artículo 10
 resolución 
 Resolución 

Resolución 
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Resolución 
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 Artículo 109
 resolución 
 Resolución 
 Artículo 18
 artículo 9
 Artículo 11
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 18
 Artículo 11
 Resolución 
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 Resolución 
 artículo 4
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 artículo 11
 Artículo 11
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 Resolución 
 artículo 83
 Resolución 
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 artículo 18
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