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Timestamp: 2020-01-18 10:28:10+00:00

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SuperContable.com - Ajustes Extracontables:Provisiones y gastos por pensiones afectados por limitación de la base imponible.
Ajustes Extracontables:Provisiones y gastos por pensiones afectados por limitación de la base imponible.
Las dotaciones derivadas de la aplicación del artículo 14.1 y 2 de la LIS, correspondientes a dotaciones o aportaciones a sistemas de previsión social y, en su caso, prejubilación, que hayan generado activos por impuesto diferido, por aplicación de las normas generales de la LIS, cuando resulten deducibles según tales normas, se integrarán en la base imponible sometidas a la limitación que establece el apartado 12 del artículo 11 de la LIS, es decir, con el límite del 70 por ciento de la base imponible positiva previa a su integración, a la aplicación de la reserva de capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley y a la compensación de bases imponibles negativas.
En estos casos, habrá una dotación o aportación que tiene la consideración de gasto contable pero no de gasto fiscal.
Así, las provisiones y gastos por pensiones, regulados en el artículo 14.1 y 2 de la LIS, a los cuales resulte de aplicación la limitación establecida en el artículo 11.12 de la LIS, motivarán la existencia de ajustes extracontables.
En el período impositivo de contabilización de las contribuciones o dotaciones afectados por artículo 11.12:
En otro período impositivo aportaciones a sistemas de previsión social y, en su caso prejubilación, que hayan generado activos por impuesto diferido, que pasen a ser fiscalmente deducibles, sin tener en cuenta la limitación establecida en el artículo 11.12 de la LIS.
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References: artículo 14
 artículo 11
 artículo 25
 artículo 14
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 11
 Artículo 13