Source: https://es.scribd.com/doc/56282810/articulo-iva-retenido-acreditable
Timestamp: 2016-12-05 05:06:00+00:00

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artículo iva retenido-acreditable
NavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosArticlesPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarsePERSONAS MORALES, IVA RETENIDO A PERSONAS FISICAS, ACREDITABLE EN EL MISMO PERIODO.El Servicio de Administración Tributaria (SAT), considerara que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) trasladado por personas físicas por los servicios profesionales y por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles a personas morales, debe de ser tratado como un impuesto retenido, es decir, que la persona moral que retiene dicho impuesto puede acreditarlo hasta el siguiente periodo, siempre y cuando dicho impuesto hubiera sido declarado y enterado en los plazos previstos por las disposiciones fiscales. Sin embargo, esta apreciación o consideración es errónea, porque ese IVA efectivamente pagado en una tercera parte por los servicios profesionales independientes y por otorgar el uso o goce temporal de bienes a personas físicas, y no retenido, es sujeto de acreditamiento en el mismo periodo en que ocurrió la retención y no hasta el siguiente periodo cuando se haya declarado y enterado las otras dos terceras partes, pues una tercera parte de ese IVA, ya fue trasladado a la persona moral, y además, ya fue efectivamente pagado a la persona física, por lo tanto esa cantidad efectivamente pagada debe de ser tratada conforme a la fracción III del artículo 5 de la Ley del IVA, como veremos a continuación. La Ley IVA vigente a partir del 7 de junio de 2005, claramente establece: “Art. 1-A.- Están obligados a efectuar la RETENCIÓN del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I...
El impuesto retenido y enterado.II. . “ Resolución Miscelánea. vigente a partir del 20 de mayo de 2005. tomando en consideración las características del sector o de la cadena productiva de que se trate.] El RETENEDOR efectuará la RETENCIÓN del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas. . dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. Sean PERSONAS MORALES que:
RECIBAN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES. en su defecto. Que tratándose del impuesto trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1-A de este Ley. y subsecuentes reformas han contemplado:
. el control del cumplimiento de obligaciones fiscales. podrá autorizar una retención menor al total del impuesto causado.
[ . conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúa la retención o. con excepción de lo previsto en la fracción IV de dicho artículo. IV. así como la necesidad demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable. O USEN O GOCEN TEMPORALMENTE BIENES. en el reglamento de esta Ley. respectivamente. . podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención. sin que contra el entero pueda realizarse acreditamiento. El ejecutivo Federal. . y . prestados u otorgados por PERSONAS FÍSICAS. 5.” “Art. compensación o disminución alguna. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: [ I a II ] III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate. salvo lo dispuesto en la fracción IV de este artículo. a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención.
Para los efectos de los artículos 1o. que el artículo 5 claramente establece en su fracción IV que el impuesto trasladado retenido de conformidad con el artículo 1-A. pagado a personas físicas. que es el impuesto trasladado. tenemos que para que los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado. EFECTUARÁN LA RETENCIÓN DE DOS TERCERAS PARTES DEL IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE EFECTIVAMENTE PAGADO. tercer párrafo de la Ley del IVA.”
De la lectura que se haga a las disposiciones antes transcritas. fracción II.1.1. Como podemos observar.1. 1-A. así como la Federación y sus organismos descentralizados.. inciso a). únicamente está hablando del impuesto trasladado retenido conforme al artículo 1-A. por concepto de prestación de servicios independientes y por otorgar el uso o goce temporal de bienes (Art. sólo podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención. Disposiciones generales 5. y que ese impuesto retenido y enterado. Impuesto al valor agregado 5.5. se entere en los términos y plazos establecidos. para el caso que nos ocupa. este impuesto trasladado retenido de conformidad con el artículo 1-A. último párrafo y 3o. del entero y la forma para su acreditamiento. las personas morales que se ubiquen en el supuesto previsto en los incisos a) y d) de la fracción II del citado artículo 1o. Dentro de estos requisitos tenemos. puedan acreditar el impuesto traslado con motivo de las erogaciones efectuadas por la adquisición de bienes.-A. servicios o por el uso o goce temporal de bienes. el artículo 5. es necesario que cumplan con los requisitos previstos en el artículo 5 de dicha Ley. Ahora bien. de la Ley del IVA. se origina cuando las personas morales contratan los servicios
. fracción IV.-A. hasta aquí.
inciso g) del Código Fiscal de la Federación. deberá de ser retenido en un 15% (o en tres terceras partes). se publica la RESOLUCION MISCELANEA FISCAL. sin que contra este entero de la retención pudiera realizarse acreditamiento alguno. inciso a) y cuarto párrafo. de conformidad con los artículos 1-A. 33. con el fin de recuperar en mayor oportunidad el impuesto acreditable. el cual sólo por disposición de ley.personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes. por la cual tienen que efectuar una retención del impuesto trasladado en términos de ley del 15% (para zonas no fronterizas). fracción IV y 1°. claramente establece que el impuesto trasladado por la contratación de prestación de servicios independientes y por otorgar el uso o goce temporal de bienes por personas físicas. fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 4o. en relación con el 5. establece que el Ejecutivo Federal podrá autorizar una retención menor al total del impuesto causado (que hasta este momento es del 15% o tres terceras partes). 14. Por consiguiente. podemos observar que la Ley del IVA. Hasta aquí. quinto párrafo. fracción I. mismo que de acuerdo con la disposición en comento debe de ser enterado mediante declaración en el mes en que se efectuó la retención o al mes siguiente. fracción XVII del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria. en uso de sus facultes previstas en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. no debe pasar desapercibido que también el artículo 1-A. podrá ser acreditable cuando dicho impuesto trasladado y retenido. segundo párrafo (para la tasa del 15% del impuesto). a través del Jefe del Servicio de Administración Tributaria. prestados u otorgados por personas físicas. No obstante lo anterior.. en la cual se
. fracción II. se entere en los plazos establecidos y sólo hasta entonces podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención.
1. pues ya No se está reteniendo el impuesto por la contratación de servicios personales y por el otorgamiento.-A. podemos observar que ahora existen dos hipótesis jurídicas diferentes respecto del impuesto trasladado y retenido. Esto es. inciso a) y último párrafo de la Ley del IVA.1. las personas morales que se ubiquen en el supuesto previsto en los incisos a) y d) de la fracción II del citado artículo 1o. de conformidad con el artículo 1-A.1. para los efectos de los artículos 1o.-A. último párrafo de la Ley del IVA.1. uso o goce de bienes muebles a personas físicas. que. inciso a) y último párrafo de la Ley del IVA.. que las personas morales que contraten a personas físicas para la prestación de servicios profesionales y por el otorgamiento. previstas en la Regla 5.1. por la aplicación de la Regla Miscelánea 5. En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren
. fracción II. a la tasa del 15% en tres terceras partes. Siendo así las disposiciones previstas para el impuesto trasladado retenido. y más específicamente en la regla 5. fracción II. uso o goce temporal de bienes muebles. con la Regla Miscelánea 5. situación que se observa de la lectura que se haga a los artículos 17 y 22 de la Ley Impuesto al Valor Agregado que a la letra dicen lo siguiente: “Art. tenemos. efectuarán la retención de DOS TERCERAS PARTES del IMPUESTO que se les TRASLADE EFECTIVAMENTE PAGADO. sino ahora sólo DOS TERCERAS PARTES de ese IVA. deberán retener dos terceras partes de ese impuesto trasladado (un 10%) y una tercera parte (el otro 5%) del impuesto trasladado quedará efectivamente pagado pues las personas físicas ya cobraron las contraprestaciones.estable en las disposiciones generales para el Impuesto al Valor Agregado. al momento de pagar el impuesto por la contraprestación. concatenando los artículos 1-A. 17.1.
en relación con la Regla Miscelánea 5. Art.”
En consecuencia. una tercera parte.00. con lo anteriormente expresado.1.1. de conformidad con el los artículos 1-A. la cantidad de $150. la cual traslada por concepto del IVA. salvo tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de esta Ley.00. mismo que se vuelve acreditable en el mismo periodo al ser efectivamente pagado. en cantidad de $50. que se convierte en un impuesto
.1. el cual de acuerdo a las disposiciones fiscales.efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible.000.1.. a continuación se integra un ejemplo: A un persona moral contrata los servicios profesionales de una persona física. en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen. inciso a) y último párrafo de la Ley del IVA.000. fracción II. 22.000. fracción III de la Ley del IVA. se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que quien efectúa dicho otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de cada una de ellas. no acreditable en el mes de que se trate. en relación con la Regla Miscelánea 5. queda de la siguiente manera: a) Un impuesto trasladado RETENIDO de dos terceras partes en cantidad de $100. y b) Un impuesto trasladado efectivamente pagado.00. último párrafo y 5. se propicia un traslado a la persona moral en una tercera parte del Impuesto al Valor Agregado. de conformidad con los artículos 1-A. tenemos que al contratar a personas físicas por los servicios profesionales y por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Pues como ya hemos visto. sin que realmente se de este supuesto jurídico. y artículo 5. sólo por concepto de la contratación de servicios personales independientes y por el otorgamiento del uso y goce temporal de bienes por personas físicas. consideran que el acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado. pues dejan de aplicar las disposiciones legales reglamentarias para el correcto acreditamiento del impuesto trasladado efectivamente pagado pretendiendo aplicar a este impuesto. fracción II. trasladado por personas físicas por servicios personales independientes o por otorgar el uso o goce temporal de bienes debe hacerse hasta el siguiente periodo. lo que trae como consecuencia. Como ya hemos visto.acreditable
trate. una vez que la persona moral haya enterado el impuesto trasladado retenido en los plazos y términos previstos por las disposiciones legales aplicables en el momento de la generación del hecho. e inclusive darle el mismo tratamiento fiscal que el del impuesto trasladado retenido. el criterio sostenido por las autoridades hacendarias.
. se ha demostrado fundadamente. se vuelve contrario a derecho. que todo el impuesto TRASLADADO sea considerado como RETENIDO.
contraprestaciones ya fueron efectivamente pagadas. únicamente se RETIENEN dos terceras partes del total del impuesto. Como podemos observar. que debemos entender por el impuesto trasladado retenido en términos de lo dispuesto por los artículos 1-A. inciso a) y último párrafo.
com. a la persona física con motivo del impuesto trasladado por servicios personales independiente o por el uso o goce temporal de bienes.fracción IV de la Ley del IVA. desde el momento en que los contribuyentes cobran las contraprestaciones. lo que convierte por disposición de Ley una tercera parte del impuesto en un impuesto trasladado efectivamente pagado.
Gerente Jurídico del Despacho “Ferral de la Fuente y Asociados. fracción III de la Ley en comento. Motivo por el cual.” Contadores Públicos y Abogados Fiscalistas.C. desde el momento en que la regla miscelánea.com. S. para que sea considerado acreditable en términos de la Ley en comento.1. hace extensivo a los contribuyentes una retención menor al 15% del impuesto. en relación con la Regla Miscelánea 5. se vuelve acreditable en el mismo periodo de que se trate. el impuesto efectivamente pagado.. juridico@ferral. lo cual constituye un flujo de efectivo más favorable para la empresa pues puede recuperar con mayor prontitud el impuesto acreditable. Esta situación se hace patente.mx
.1. el cual se convierte en un IVA acreditable en términos del artículo 5. dejando que sólo retengan dos terceras partes del impuesto trasladado.mx aferral_cid@yahoo.
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References: artículo 5
 Resolución 
 artículo 1
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 artículo 5
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 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 18
 artículo 5
e contrario
 artículo 5