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AFS 2014/4 - Heft 4 - 2014 - AFS - Zeitschrift für Abgaben, Finanz- und Steuerrecht - e-Journals
Volltext Cover Download Steuer & ServiceAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 122–132
(Teil 9 von 15) AFS 2014, 122 Eine Außenprüfung hat begonnen. Das Prüforgan steht also „auf der... Eine Außenprüfung hat begonnen. Das Prüforgan steht also „auf der Matte“. Alle abverlangten Unterlagen und Daten wurden übergeben. Die Prüferin bzw der Prüfer macht sich ans Werk. Und nun? Welche Aspekte sind im Verlaufe einer Steuerprüfung zu berücksichtigen? Schlagworte wie „Prüfungsklima“, „Offizialmaxime“ oder „Mitwirkungspflicht“ geistern da herum. Ihnen soll mit den folgenden Ausführungen ein konkretes legistisches Gesicht gegeben werden. Und auch jenem Personenkreis, dem bei fast jeder Steuerprüfung eine maßgebliche Rolle zukommt, sollen – was die Art und Funktion seiner „vielen Gesichter“ im Prüfverfahren betrifft – einige verständnisvolle Ausführungen gewidmet werden: der (Steuer-)Beratung.
Volltext	Steuer & ServiceAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 132–135
Fuchs, Hubert W. Änderungen bei der steuerlichen Behandlung grenzüberschreitender Arbeitskräftegestellungen (BMF-Erlass)
BMF-010221/0362-VI/8/2014, BMF-AV Nr 102/2014, AÜG, OECD-MA., AFS 2014, 132, § 99 Abs 1 Z 5 EStG 1988, Art 15 Abs 3 DBA-Deutschland, Art 15 DBA-CSSR Der Verwaltungsgerichtshof hat mit Erkenntnis vom 22. Mai 2013,... Der Verwaltungsgerichtshof hat mit Erkenntnis vom 22. Mai 2013, 2009/13/0031, entschieden, dass der Begriff „Arbeitgeber“ in der 183-Tage-Klausel von Doppelbesteuerungsabkommen (Art 15 Abs 2 OECD-MA) im Sinn eines „wirtschaftlichen Arbeitgebers“ zu verstehen ist. Das VwGH-Erkenntnis bezieht sich ausschließlich auf die Arbeitgebereigenschaft im Sinn der Doppelbesteuerungsabkommen und bewirkt keine Änderung der Arbeitgebereigenschaft auf der Ebene des innerstaatlichen Steuerrechts. Das VwGH-Erkenntnis gilt ferner nur für echte Fälle einer Arbeitskräfteüberlassung, also für eine reine „Passivleistung“ des entsendenden Unternehmens, nicht hingegen für „Aktivleistungen“.
Volltext	Steuer & ServiceAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 136–137
Fuchs, Hubert W. Änderungen bei der Grunderwerbsteuer ab 1. Juni 2014 im Überblick (BMF-Info)
AFS 2014, 136, § 3 Abs 1 Z 2 GrEStG 1987, § 3 Abs 1 Z 7 GrEStG 1987, § 3 Abs 1 Z 8 GrEStG 1987, § 4 GrEStG 1987, § 6 GrEStG 1987, § 7 GrEStG 1987, § 8 Abs 4 GrEStG 1987, § 18 Abs 2m GrEStG 1987, § 18 Abs 2n GrEStG 1987 Nachfolgend wird ein kurzer Überblick über die Änderungen bei... Nachfolgend wird ein kurzer Überblick über die Änderungen bei Grundstückserwerben gegeben, bei denen die Steuerschuld (siehe dazu Punkt 6) ab dem 1. Juni 2014 entsteht. Die Details können dem BGBl I 2014/36 entnommen werden.
Volltext	BundesfinanzgerichtAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 137–140
Gesamtübersicht veröffentlichter BFG-Erkenntnisse AFS 2014, 137 Diese Übersicht gibt die in der Findok mit Rechtssatz... Diese Übersicht gibt die in der Findok mit Rechtssatz veröffentlichten BFG-Erkenntnisse (ohne Zoll und FinStrG) unter Angabe des jeweiligen Entscheidungsdatums, der Geschäftszahl sowie einer schlagwortartigen Beschreibung des Inhaltes wieder und versteht sich als Kompaktübersicht. Die hier dargestellten BFG-Erkenntnisse wurden seit dem letzten AFS-Heft in der Findok veröffentlicht.
Volltext	BundesfinanzgerichtAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 140–142
Endfellner, Clemens Kreditgewährung als verdeckte Ausschüttung
RV/6100388/2009, AFS 2014, 140, § 95 EStG 1988 Eine GmbH gewährte einer ihr durch die gemeinsamen Gesellschafter... Eine GmbH gewährte einer ihr durch die gemeinsamen Gesellschafter nahestehenden GmbH & Co KG einen Kredit. Dieser Kredit war unbesichert, die KG ging in Konkurs. Da die Kreditierung nicht fremdüblich gestaltet wurde, unterstellt das BFG eine verdeckte Ausschüttung des Kreditbetrages an die GmbH-Gesellschafter mit Anfall von KESt. Daran schließt sich eine Einlage in die KG an.
Volltext	BundesfinanzgerichtAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 143–144
Hilber, Klaus Negativsteuer ohne Werbungskosten?
RV/7102462/2013, AFS 2014, 143, § 33 EStG 1988 Bei Steuerpflichtigen, die einen Anspruch auf den... Bei Steuerpflichtigen, die einen Anspruch auf den Arbeitnehmerabsetzbetrag haben und bei denen sich nach § 33 Abs 1 und 2 EStG 1988 keine Einkommensteuer ergibt sind 10% der Werbungskosten iSd § 16 Abs 1 Z 3 lit a (ausgenommen Betriebsratsumlage) und der Werbungskosten des § 16 Abs 1 Z 4 und 5, höchstens aber € 110,00, gutzuschreiben (Negativsteuer).
Volltext	BundesfinanzgerichtAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 144–146
Hilber, Klaus Alineare verdeckte Ausschüttung
RV/7100232/2013, AFS 2014, 144, § 95 EStG 1988 Es ist nicht im Sinn des Gesetzes, wenn das Verwaltungsgericht, statt... Es ist nicht im Sinn des Gesetzes, wenn das Verwaltungsgericht, statt seine (umfassende) Kontrollbefugnis wahrnehmen zu können, jene Stelle ist, die erstmals den entscheidungswesentlichen Sachverhalt ermittelt und einer Beurteilung unterzieht.
Volltext	VerwaltungsgerichtshofAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 146–149
(Amtsbeschwerden)Fortsetzung der Amtsbeschwerden-Übersicht aus Heft 2/2014, 73 ff. AFS 2014, 146 BFG 4.6.2014, RV/7101430/2010
Vorinstanz: Finanzamt Amstetten Melk... BFG 4.6.2014, RV/7101430/2010
Vorinstanz: Finanzamt Amstetten Melk Scheibbs
BFG 20.5.2014, RV/7102318/2013
Vorinstanz: Finanzamt Neunkirchen Wr. Neustadt
BFG 28.4.2014, RV/7103101/2012
Volltext	VerwaltungsgerichtshofAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 150–156
Fuchs, Hubert W. „Werkvertrag“ eines Steuerberaters – keine ASVG-Pflichtversicherung!
2012/08/0233, AFS 2014, 150, § 4 ASVG, § 7 WTBG, § 11 Abs 1 WTBG, § 11 Abs 2 WTBG, § 61 WTBG, § 82 Abs 1 WTBG Der VwGH hat das Vorliegen eines (echten) Dienstverhältnisses eines... Der VwGH hat das Vorliegen eines (echten) Dienstverhältnisses eines Steuerberaters, der nahezu ausschließlich für einen anderen Steuerberater „im Werkvertrag“ tätig war, verneint. Es lag vielmehr ein freies Dienstverhältnis vor, welches bei einer KWT-Mitgliedschaft keine ASVG-Pflichtversicherung begründen kann.
Volltext	BuchbesprechungenAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 156–156
Fuchs, Hubert W. Handbuch der Besteuerung von Kapitalvermögen in der Praxis
Kirchmayr/Finsterer/Hofstätter/Polivanova/Schuchter, BankVerlag 2014, 2. Auflage, 472 Seiten, EUR 59,–, ISBN 978-3-85136-106-3 AFS 2014, 156 Mit dem Budgetbegleitgesetz 2011 erfolgte eine völlige Neuordnung der... Mit dem Budgetbegleitgesetz 2011 erfolgte eine völlige Neuordnung der Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen. Das nunmehr in der 2. Auflage vorliegende Handbuch stellt – neben den allgemeinen Rahmenbedingungen – die Besteuerungsfolgen mit Rechtslage zum 13.6.2014 anhand vieler Beispiele praxisnah dar.
Die Änderungen bei der Fondsbesteuerung durch das AIFMG und das Steuerabkommen mit Liechtenstein sind in der Neuauflage bereits berücksichtigt.
Ein idealer Praktikerleitfaden für jeden Berater!
Volltext	BuchbesprechungenAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 156–157
Dubrovich, Elisabeth Steuerliche Aspekte der Arbeitskräfteüberlassung nach Österreich
Waser, LexisNexis Verlag 2014, 112 Seiten, EUR 39,–, ISBN 978-3-7007-5726-9 AFS 2014, 156 Die Überlassung von Arbeitskräften aus dem Ausland nach Österreich... Die Überlassung von Arbeitskräften aus dem Ausland nach Österreich („Inbound“) wirft für die drei Beteiligten eine Vielzahl steuerlicher Fragen auf: Für den überlassenen Arbeitnehmer stellt sich primär die Frage, in welchem Land er der Einkommensteuer unterliegt; der Beschäftiger muss sich unter anderem mit den komplexen Abzugsteuervorschriften auseinandersetzen und den Überlasser treffen im Rahmen eines Rückerstattungsverfahrens oder Verfahrens zur Beantragung eines Befreiungsbescheides eine Vielzahl steuerlicher Nachweispflichten. Erfahrungen aus Betriebsprüfungen und eine Vielzahl von Judikaten zeigen, dass die steuerlichen Verpflichtungen dabei nicht immer ausreichend wahrgenommen werden.
Das vorliegende Buch wendet sich an Personen, die an einer erstmals umfassenden systematischen Aufbereitung von steuerlichen Verpflichtungen bei Inbound-Arbeitskräfteüberlassungen interessiert sind: Gewerbliche Arbeitskräfteüberlasser, inländische Beschäftigerunternehmen, Konzernunternehmen mit international tätigen Mitarbeitern und deren Berater.
Eine Vielzahl von praktischen Beispielen fördert das Verständnis der komplexen Materie. Das Werk berücksichtigt dabei auch bereits die aktuelle VwGH-Rechtsprechung zum abkommensrechtlichen Arbeitgeberbegriff.
Volltext	BuchbesprechungenAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 157–157
Hilber, Klaus Handbuch Generalversammlung der GmbH
Reich-Rohrwig/Ginthör/Gratzl, Manz Verlag 2014, 310 Seiten, EUR 68,–, ISBN 978-3-214-01906-8 AFS 2014, 157 Über die Generalversammlung der GmbH spricht man wenig, solange sich... Über die Generalversammlung der GmbH spricht man wenig, solange sich alle Gesellschafter einig sind. Wenn hingegen „die Fetzen fliegen“ und sich Gesellschafter auf „Rechtsstandpunkte zurückziehen“, ist es für Gesellschafter einer GmbH unerlässlich, ihre Rechte vor, in und nach der GV zu kennen und durch geeignete rechtliche Schritte zu wahren. Der Praktiker erhält einen Einblick in die durchaus komplizierte Materie. Es werden Vor- und Nachteile dieser oder jener Gestaltung im Rahmen der GV aufgezeigt und Tipps für die praktische Absicherung gegeben.
Hilber, Klaus SWK-Spezial Die land- und forstwirtschaftliche Hauptfeststellung 2014
Wakounig/Trauner/Kamleithner, Linde Verlag 2014, 228 Seiten, EUR 37,–, ISBN 978-3-7073-2300-9 AFS 2014, 157 Dieses SWK-Spezial bietet nicht nur einen Überblick über die... Dieses SWK-Spezial bietet nicht nur einen Überblick über die gesetzlichen Grundlagen und die Neuerungen der Einheitsbewertung 2014, sondern erläutert auch die Abläufe und Auswirkungen der Hauptfeststellung und enthält alle notwendigen Formulare und Erläuterungen. Die Bedeutung der Einheitswerte ist weitreichend, weil sie die Grundlage für eine Reihe von Steuern, Abgaben und Beihilfen sowie Sozialversicherungsbeiträgen sind. – Darstellung der Grundlagen und der Wirksamkeit (steuerliche Wirksamkeit, Auswirkungen auf andere Bereiche) – Zusammenfassung der wesentlichen Neuerungen (öffentliche Gelder, Ausnahmen vom Eigentümerprinzip, Bewertungsregeln, Zuschläge) – Erläuterung der Einheitsbewertung und Bodenschätzung (Vermögensarten, Berechnungsgrundlagen, Feststellungszeitpunkt) – Unterstützung beim Ausfüllen der Erklärungen (Versand, Inhalte, Ausfüllhilfen, elektronische Übermittlung) – Hinweise zum Verfahren (Bescheiderstellung, Rechtsmittel)
Hilber, Klaus Der Sachverständige im Gerichts- und Verwaltungsverfahren
Elhenicky/Mayer/Stuefer, Verlag Österreich 2014, 230 Seiten, EUR 45,–, ISBN 978-3-7046-6691-8 AFS 2014, 157 Das Buch bietet einen leicht lesbaren und umfassenden Einstieg in das... Das Buch bietet einen leicht lesbaren und umfassenden Einstieg in das Recht der Sachverständigen, seien sie Privatgutachter, Amtssachverständige oder gerichtlich bestellt. Anhand zahlreicher Fallbeispiele werden die zum Teil sehr komplexen Rechtsmaterien verständlich erklärt. Mit diesem Buch informieren Sie sich zB über die strafrechtliche Verantwortung des Sachverständigen, privatrechtliche Haftungsfragen, das Honorarrecht, das Standesrecht, das Listenwese, urheberrechtliche Aspekte der Gutachtertätigkeit. Außerdem findet sich im Anhang eine umfangreiche Sammlung der einschlägigen Gesetzestexte und Muster, die das Werk zu einer umfassenden und benutzerfreundlichen Nachschlaghilfe machen. Für Verfahrensparteien werden auch unter Anderem folgende Fragen beantwortet: Wie kann ich gegen einen befangenen Sachverständigen vorgehen? Wann haftet der Sachverständige? Kann ein falsches Gutachten auch standesrechtliche Konsequenzen haben? Aktuell inklusive der Verwaltungsgerichtsbarkeits-Novelle und den Standesregeln 2013.
Volltext	BuchbesprechungenAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 157–158
Hilber, Klaus Umsatzsteuer kompakt 2014/2015
Berger/Wakounig, Linde Verlag 2014, 368 Seiten, EUR 54,–, ISBN 978-3-7073-2259-0 AFS 2014, 157 „Umsatzsteuer kompakt“ bietet einen Querschnitt durch die breit... „Umsatzsteuer kompakt“ bietet einen Querschnitt durch die breit gefächerte und vielschichtige Materie der Umsatzsteuer. Komplizierte Sachverhalte werden dabei auf verständliche Weise und in prägnanter Sprache dargestellt. Zahlreiche Beispiele, Grafiken und Aufgabenstellungen vervollständigen die Erläuterungen. Damit bietet das erfolgreiche Lehrwerk eine praxistaugliche Ergänzung zu Gesetzestexten, Kommentaren und Richtlinien. Die Neuauflage berücksichtigt alle gegenüber der Letztauflage eingetretenen Rechtsänderungen. Außerdem gibt sie eine Vorschau auf die Behandlung von E-Commerce-Leistungen ab dem 1.1.2015. Ein verständlicher Ratgeber zur aktuellen Rechtslage, der sich gleichermaßen an Studierende, Buchhalterinnen, mit Umsatzsteuer befasste Sachbearbeiterinnen, FinanzbeamtInnen sowie WirtschaftstreuhänderInnen wendet.
Volltext	BuchbesprechungenAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 158–158
Fuchs, Hubert W. Praxishandbuch Normverbrauchsabgabe
B. Ludwig, Linde Verlag 2014, 3. Auflage, 240 Seiten, EUR 54,–, ISBN 978-3-7073-3018-2 AFS 2014, 158 Die vorliegende 3. Auflage des Praxishandbuchs erläutert neben der... Die vorliegende 3. Auflage des Praxishandbuchs erläutert neben der bisherigen NoVA-Rechtsprechung sowie der NoVA-Richtlinien und Erlässe des BMF auch die Neuerungen des NoVAG aufgrund des AbgÄG 2014. Die Neuauflage geht auch auf andere Normen ein, die im Zusammenhang mit der praktischen Anwendung des NoVAG stehen (wie das KfzStG oder das UStG). Somit liegt dem Praktiker eine wichtige und aktuelle Hilfestellung zur Handhabung des NoVAG vor.
Fuchs, Hubert W. Case Studies Verrechnungspreise kompakt
Macho/Steiner/Spensberger, Linde Verlag 2014, 2. Auflage, 376 Seiten, EUR 74,–, ISBN 978-3-7073-2118-0 AFS 2014, 158 Die Prüfung von Verrechnungspreisen steht im Fokus zahlreicher... Die Prüfung von Verrechnungspreisen steht im Fokus zahlreicher Finanzverwaltungen weltweit. Die neu überarbeitete Auflage der „Verrechnungspreise kompakt“ bietet in den (teilweise neuen) 33 Fallstudien praxisnahe Lösungsansätze auf Basis der aktuellen Entwicklungen auf Ebene der OECD. Die Fallstudien werden sowohl aus Sicht der deutschen als auch der österreichischen Rechtslage dargestellt und decken sämtliche häufig diskutierten Verrechnungspreisthemen ab.
Fuchs, Hubert W. Spezialfragen der Immobilienbesteuerung
Ehrke-Rabel/Niemann (Hrsg), Linde Verlag 2014, 136 Seiten, EUR 42,–, ISBN 978-3-7073-3061-8 AFS 2014, 158 Das vorliegende Buch behandelt nicht nur Einzelfragen betreffend die... Das vorliegende Buch behandelt nicht nur Einzelfragen betreffend die Besteuerung von im Betriebsvermögen gehaltenen Immobilien, veranschaulicht durch Rechenbeispiele, sondern auch Fragen der Besteuerung von Immobilien, die durch im Ausland ansässige Personen gehalten werden und Fragen der Besteuerung von unbeschränkt und von nach § 1 Abs 3 Z 2 KStG beschränkt steuerpflichtigen Körperschaften.
Beleuchtet werden auch verfahrensrechtliche Fragen im Zusammenhang mit der Immobilienbesteuerung, insbesondere Fragen der Haftung der Parteienvertreter für die Entrichtung der Immobilienertragsteuer.
Dubrovich, Elisabeth Aktuelle Fragen des Stiftungsrechts
Kalss (Hrsg), Linde Verlag 2014, 190 Seiten, EUR 48,–, ISBN 978-3-7073-2855-4 AFS 2014, 158 In den Beiträgen dieses Buches greifen ausgewiesene Experten... In den Beiträgen dieses Buches greifen ausgewiesene Experten maßgebliche Fragen des aktuellen Stiftungsrechts auf:
Das vorliegende Werk ist allen mit dem Stiftungsrecht befassten Berufsgruppen sehr zu empfehlen.
Volltext	BuchbesprechungenAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 159–159
Fuchs, Hubert W. Dependent Agents as Permanent Establishments Schriftenreihe IStR Band 85
Lang (Ed), Linde Verlag 2014, 312 Seiten, EUR 78,–, ISBN 978-3-7073-2460-0 AFS 2014, 159 The article on business profits may be the most relevant one in tax... The article on business profits may be the most relevant one in tax treaties. If patterned after the OECD Model Tax Convention, this article allocates the exclusive taxing right over the profits of an enterprise to the residence country, unless the enterprise carries on business in the source country through a permanent establishment. Considering the importance of allocating taxation rights, tax authorities and courts of many countries have increasingly focused on the concept of agency permanent establishment. This book includes 12 chapters which provide an in-depth analysis of the key aspects that need to be taken into account for interpreting the concept of agency permanent establishment. It incorporates the perspectives of leading scholars and practitioners dealing with international tax cases. This book is designed to provide essential insights to academics, practitioners, tax officials and judges who deal or are interested in the field of international taxation.
Volltext	PersonenverzeichnisAFS 2014/4, Jahrgang 2014, Heft 4, S. 159–159
AFS 2014, 159 MMag. DDr. Hubert W. Fuchs, MMag. Dr. Klaus Hilber
AFS 2014, 159 Mag. (FH) Elisabeth Dubrovich, Dr. Clemens Endfellner, LL.M, Markus... Mag. (FH) Elisabeth Dubrovich, Dr. Clemens Endfellner, LL.M, Markus Scheiblauer, BA MA

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