Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/ley/fdetalle.htm
Timestamp: 2015-08-02 20:23:59+00:00

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DECRETO LEGISLATIVO N� 937
(TEXTO ACTUALIZADO AL 29.12.2005 EN BASE A LA LEY N� 28659)
(Ver �nica Disposici�n Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007; mediante la cual se limita la aplicaci�n de la Tabla III de Infracciones y Sanciones del C�digo Tributario, cuyo Texto �nico Ordenado fue aprobado por el De4creto Supremo N� 135-99-EF y normas modificatorias).
El Congreso de la República por Ley N� 28079 ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria referida tanto a tributos internos como aduaneros por un plazo de noventa (90) días hábiles, permitiendo entre otros, establecer un régimen tributario promocional para las pequeñas empresas que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y amplíe la base tributaria;
Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N� 054-99-EF y normas modificatorias.
e. Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N� 055-99-EF y normas modificatorias.
A las actividades generadoras de rentas de tercera categor�a de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta
(Inciso h. del art�culo 1� sustituido por el Art�culo 2� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
(Derogado por la �nica Disposici�n Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007)
Al ejercicio individual de cualquier oficio, a que se refiere el inciso a) del Artículo 33� de la Ley del Impuesto a la Renta.
(Ver Resoluci�n de Superintendencia N� 193-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
Art�culo 2�.- Creaci�n
2.1. Cr�ase el Nuevo R�gimen �nico Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pa�s, que exclusivamente obtengan rentas por la realizaci�n de actividades empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pa�s, que perciban rentas de cuarta categor�a �nicamente por actividades de oficios.
2.2 Los sujetos de este R�gimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficios. Trat�ndose de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este R�gimen que perciban cualquiera de los c�nyuges, ser�n consideradas en forma independiente por cada uno de ellos.
(Art�culo 2� sustituido por el Art�culo 3� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 2�.- Creación
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios.
(Ver art�culo 7� de la Ley N� 28211, sustituido por el art�culo 6� de la Ley N� 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, seg�n el cual, los ingresos que se obtengan por operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no se considerar�n para efecto del c�lculo del l�mite m�ximo para la inclusi�n en el Nuevo RUS, as� como para la categorizaci�n, recategorizaci�n y exclusi�n del referido R�gimen). 2.2 Para los efectos de este Régimen, los cuatrimestres calendarios a considerar serán los siguientes:
3.1 No est�n comprendidas en el presente R�gimen las personas naturales y sucesiones indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en alg�n mes tales ingresos excedan el l�mite permitido para la categor�a m�s alta de este R�gimen. Esto �ltimo, no ser� de aplicaci�n a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2 del art�culo 7�, en tanto se encuentren ubicados en la �Categor�a Especial�.
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realizaci�n de las actividades de este R�gimen, excluidos los provenientes de la enajenaci�n de activos fijos.
Al efecto enti�ndase por enajenaci�n la venta, permuta, cesi�n definitiva, expropiaci�n, aporte a sociedades y en general, todo acto de disposici�n por el que se transmita el dominio a t�tulo oneroso.
(Inciso a) del numeral 3.1. del Art�culo 3� sustituido por el Art�culo �nico del Decreto Supremo N� 077-2007-EF, publicado el 22.6.2007 y vigente a partir del 1.7.2007).
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realizaci�n de las actividades de este r�gimen, excluidos los provenientes de la venta de activos fijos.
b) Realicen sus actividades en m�s de una unidad de explotaci�n, sea �sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesi�n.
Se considera como unidad de explotaci�n a cualquier lugar donde el sujeto de este R�gimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva, dep�sito o almac�n, oficina administrativa.
c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepci�n de los predios y veh�culos, supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en alg�n mes dichas adquisiciones superen el l�mite permitido para la categor�a m�s alta de este R�gimen. Esto �ltimo, no ser� de aplicaci�n a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2 del art�culo 7�, en tanto se encuentren ubicados en la �Categor�a Especial�.
(Inciso d) del numeral 3.1. del Art�culo 3� sustituido por el Art�culo �nico del Decreto Supremo N� 077-2007-EF, publicado el 22.6.2007 y vigente a partir del 1.7.2007).
3.2 Tampoco podr�n acogerse al presente R�gimen las personas naturales y sucesiones indivisas que:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercanc�as siempre que sus veh�culos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas m�tricas).
c) Efect�en y/o tramiten cualquier r�gimen, operaci�n o destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
i. cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 d�lares americanos) por mes, de acuerdo a lo se�alado en el Reglame0nto; y/o,
ii. Que efect�en exportaciones de mercanc�as a trav�s de los destinos aduaneros especiales o de excepci�n previstos en los incisos b) y c) del art�culo 83� de la Ley General de Aduanas, con sujeci�n a la normatividad espec�fica que las regule; y/o,
iii. Que realicen exportaciones definitivas de mercanc�as, a trav�s del despacho simplificado de exportaci�n, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
(Inciso c) del numeral 3.2. del Art�culo 3� sustituido por el Art�culo �nico del Decreto Supremo N� 077-2007-EF, publicado el 22.6.2007 y vigente a partir del 1.7.2007, salvo lo dispuesto en los Ac�pites ii. y iii. del numeral 3.2. del Art�culo 3� los que entrar�n en vigencia a partir de la entrada en vigor de las modificaciones al Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N� 011-2005-EF y normas modificatorias, y al Reglamento de los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajer�a Internacional, aprobado por Decreto Supremo N� 067-2006-EF, que hagan posible su aplicaci�n).
c) Efect�en y/o tramiten alg�n r�gimen, operaci�n o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podr�n realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 d�lares americanos) por mes, de acuerdo a lo se�alado en el Reglamento.
d) Organicen cualquier tipo de espect�culo p�blico.
f) Sean titulares de negocios de casinos, m�quinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
i) Desarrollen actividades de comercializaci�n de combustibles l�quidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializaci�n de Combustibles L�quidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignaci�n.
k) Presten servicios de dep�sitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
(Inciso m) del numeral 3.2. del Art�culo 3� modificado por el Art�culo 1� del Decreto Supremo N� 003-2007-EF, publicado el 17.1.2007 y vigente a partir del 17.1.2007).
(Inciso m) del Art�culo 3� sustituido por el Art�culo 4� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
3.3 Lo establecido en los incisos b) y c) del numeral 3.1 del presente art�culo, no ser� de aplicaci�n a:
a) Los peque�os productores agrarios. A tal efecto se considerar� peque�o productor agrario a la persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extracci�n de madera y/o productos silvestres. b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo.
c) Los peque�os productores mineros y los productores mineros artesanales, considerados como tales de acuerdo al Texto �nico Ordenado de la Ley General de Miner�a, aprobado por el Decreto Supremo N� 014-92-EM y normas modificatorias.
(Numeral 3.3. del Art�culo 3� sustituido por el Art�culo �nico del Decreto Supremo N� 077-2007-EF, publicado el 22.6.2007 y vigente a partir del 1.7.2007).
a) Los peque�os productores agrarios, cuyo total de ingresos brutos y de adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). A tal efecto, se considera peque�o productor agrario a la persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extracci�n de madera y/o de productos silvestres. b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo, cuyo total de ingresos brutos y de adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
c) Los peque�os productores mineros y los productores mineros artesanales, considerados como tales de acuerdo al Texto �nico Ordenado de la Ley General de Miner�a, aprobado por el Decreto Supremo N� 014-92-EM y normas modificatorias; cuyo total de ingresos brutos y de adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
3.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom�a y Finanzas, previa opini�n t�cnica de la SUNAT, se podr�n modificar los supuestos y/o actividades mencionadas en los numerales 3.1 a 3.3 del presente art�culo, teniendo en cuenta la actividad econ�mica y/o las zonas geogr�ficas, entre otros factores.
(Art�culo 3� sustituido por el Art�culo 4� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 3�.- Personas no comprendidas
3.1	No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad que exceda de 5 (cinco) personas. Tratándose de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada uno de éstos.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios, supere las 10 (diez) UIT. Mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT podrá dictar las disposiciones para la mejor aplicación de este inciso.
El precio unitario de venta de los bienes, en la realización de las actividades de comercio y/o industria, supere los S/. 500.00 (quinientos y 00/100 Nuevos Soles).
Tratándose de sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria, cuando el monto de sus adquisiciones de bienes y/o servicios afectados a la actividad exceda de S/. 80,000.00 (ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario.
(Ver art�culo 7� de la Ley N� 28211, sustituido por el art�culo 6� de la Ley N� 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, seg�n el cual, los ingresos que se obtengan por operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no se considerar�n para efecto del c�lculo del l�mite m�ximo para la inclusi�n en el Nuevo RUS, as� como para la categorizaci�n, recategorizaci�n y exclusi�n del referido R�gimen). (Ver Resoluci�n de Superintendencia N� 193-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
Su consumo total de energía eléctrica afectada a la actividad en el cuatrimestre calendario exceda de 4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora, el mismo que se calculará de acuerdo al Reglamento.
Su consumo total de servicio telefónico afectado a la actividad en el cuatrimestre calendario supere los S/. 4,000.00 (cuatro mil y 00/100 Nuevos Soles).
(Ver art�culo 7� de la Ley N� 28211, sustituido por el art�culo 6� de la Ley N� 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, seg�n el cual, los sujetos que realicen operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no podr�n acogerse por dichas operaciones al Nuevo R�gimen �nico Simplificado (Nuevo RUS)). Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
Presten el servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros.
Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos dólares americanos) por cuatrimestre calendario, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.
El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad de contribuyentes los sujetos mencionados en el artículo 1� que opten por acogerse al presente Régimen.
(Ver art�culos 31� y 32� de la Resoluci�n de Superintendencia N� 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Art�culo 5�.- Inafectaci�n al Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derogado por la �nica Disposici�n Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.
Artículo 5�.- Inafectación al Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Art�culo 6�.- Acogimiento
6.1 El acogimiento al presente r�gimen se efectuar� de acuerdo a lo siguiente:
a) Trat�ndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr� acogerse �nicamente al momento de inscribirse en el Registro �nico de Contribuyentes. b) Trat�ndose de contribuyentes que provengan del R�gimen General o del R�gimen Especial:
(i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al per�odo en que se efect�a el cambio de r�gimen dentro de la fecha de vencimiento, ubic�ndose en la categor�a que les corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el art�culo 7�. Este requisito no ser� de aplicaci�n trat�ndose de sujetos que se encuentren en la categor�a especial.
(ii) Haber dado de baja, como m�ximo, hasta el �ltimo d�a del per�odo precedente al que se efect�a el cambio de r�gimen, a:
(ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a cr�dito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del p�rrafo precedente, el acogimiento surtir� efecto a partir del per�odo que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades al momento de su inscripci�n en el Registro �nico de Contribuyentes o a partir del per�odo en que se efect�a el cambio de r�gimen, seg�n corresponda.
6.2 El acogimiento al Nuevo RUS tendr� car�cter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al R�gimen General o al R�gimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el R�gimen General de conformidad con lo previsto en el art�culo 12�.
(Art�culo 6� sustituido por el Art�culo 5� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
6.1 Los sujetos del R�gimen General o del R�gimen Especial que deseen acogerse al presente R�gimen deber�n cumplir los siguientes requisitos hasta la fecha de vencimiento del per�odo enero:
a) Declarar y pagar la cuota correspondiente al per�odo enero, ubic�ndose en la categor�a que les corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7.1 del art�culo 7�.
b) Haber declarado sus obligaciones tributarias por concepto del IGV e Impuesto a la Renta correspondientes al per�odo diciembre del a�o anterior.
c) Haber dado de baja los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a cr�dito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Cumplidos los requisitos establecidos en el p�rrafo anterior, el acogimiento al Nuevo RUS surtir� efecto a partir del 1 de enero del ejercicio.
6.2 Los sujetos que inician operaciones en el transcurso del a�o podr�n acogerse al presente R�gimen con ocasi�n de la declaraci�n y pago de la cuota correspondiente al mes en que iniciaron actividades comprendidas en el R�gimen. Para tal efecto, se ubicar�n en la categor�a que les corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7.1 del art�culo 7�.
El acogimiento surtir� efecto a partir del primer d�a calendario del mes en que se inici� dichas actividades.
6.3 El acogimiento al nuevo RUS tendr� car�cter permanente, salvo que el contribuyente opte por el R�gimen General o el R�gimen Especial, al amparo de lo dispuesto en el art�culo 13�, o sea incluido en el R�gimen General, de conformidad con lo establecido en los art�culos 12� � 15�.
(Art�culo 6� sustituido por el Art�culo 1� de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
Art�culo 6�-A.- Inclusi�n de oficio al Nuevo RUS por parte de la SUNAT
a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no encontrarse inscritas en el Registro �nico de Contribuyentes o al estar con baja de inscripci�n en dicho Registro, procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el n�mero de su Registro, seg�n corresponda, asimismo; las afectar� al Nuevo RUS siempre que:
(i) Se trate de actividades permitidas en dicho R�gimen; y,
La afectaci�n antes se�alada operar� a partir de la fecha de generaci�n de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la que podr� ser incluso anterior a la fecha de la inscripci�n o reactivaci�n de oficio.
b) Encontr�ndose inscritas en el Registro �nico de Contribuyentes en un r�gimen distinto al Nuevo RUS, hubieran realizado actividades generadoras de obligaciones tributarias con anterioridad a su fecha de inscripci�n, las afectar� al Nuevo RUS por el (los) per�odo(s) anteriores a su inscripci�n siempre que cumplan los requisitos previstos en los ac�pites (i) y (ii) del inciso anterior.
(Art�culo 6-A� sustituido por el Art�culo 6� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no encontrarse inscritas en el Registro �nico de Contribuyentes o al estar con baja de inscripci�n en dicho Registro, procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el n�mero de su Registro, seg�n corresponda, las afectar� al Nuevo RUS siempre que:
a) Se trate de actividades permitidas en dicho R�gimen; y,
(Art�culo 6�-A incluido por el Art�culo 2� de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
Art�culo 7�.- Categorizaci�n
7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente R�gimen deber�n ubicarse en alguna de las categor�as que se establecen en la siguiente Tabla: CATEGOR�AS
7.2 Sin embargo, los siguientes sujetos podr�n ubicarse en una categor�a denominada �Categor�a Especial�, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen �nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tub�rculos, ra�ces, semillas y dem�s bienes especificados en el Ap�ndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agr�colas y que vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la �Categor�a Especial� deber�n presentar anualmente una declaraci�n jurada informativa a fin de se�alar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. 7.3 Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categor�a alguna, se encontrar�n comprendidos en la categor�a m�s alta hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde, inclusive.
(Art�culo 7� sustituido por el Art�culo 7� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 7�.- Categorización
(Ver art�culo 7� de la Ley N� 28211, sustituido por el art�culo 6� de la Ley N� 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, seg�n el cual, los ingresos que se obtengan por operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no se considerar�n para efecto del c�lculo del l�mite m�ximo para la inclusi�n en el Nuevo RUS, as� como para la categorizaci�n, recategorizaci�n y exclusi�n del referido R�gimen). 7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Régimen deberán ubicarse, en alguna de las categorías que se establecen en las Tablas siguientes:
Total Ingresos brutos en un cuatrimestre calendario (hasta S/. )
Total Adquisiciones en un cuatrimestre calendario (hasta S/. )
Consumo de energía eléctrica en un cuatrimestre calendario (hasta kw-h. )
Precio unitario máximo de venta (hasta S/. )(*)
(*) (Ver Segunda Disposici�n Final del Decreto Supremo N� 097-2004-EF, publicado el 21.7.2004, vigente a partir del 22.7.2004, seg�n el cual, se precisa que el par�metro precio unitario m�ximo de venta se entiende referido al precio unitario de venta de los bienes en la realizaci�n de las actividades de comercio y/o industria.).
Parámetros Categor�a
(1) Aplicable s�lo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria conjuntamente con actividades de servicios y/o actividades de oficios.
(2) No Aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales se rigen por el segundo p�rrafo del inciso a. del numeral 3.1 del art�culo 3� del presente Decreto.
(Tabla 2 sustituida por la Primera Disposici�n Final del Decreto Supremo N� 097-2004-EF, publicado el 21.7.2004, en cuyo art�culo 17� se establece que la vigencia de esta tabla ser� partir del 1.9.2004).
Deberán presumir que en el cuatrimestre calendario de enero-abril del ejercicio gravable por el que se acogerán de acuerdo a lo señalado en el numeral 6.1 del artículo anterior, no superarán ninguno de los parámetros de la categoría en la que deseen incluirse.
Adicionalmente, se tendrá en cuenta lo siguiente tratándose de sujetos que provengan del Régimen General o del Régimen Especial:
Si durante todo el ejercicio gravable anterior desarrollaron actividades, deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio gravable, divididos entre 12 y multiplicados por 4, no superen el monto máximo de ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que deseen incluirse.
Si en el transcurso del ejercicio gravable anterior hubieran suspendido actividades, deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio gravable, divididos entre el número de meses en que desarrolló actividades en dicho ejercicio, multiplicados por 4 no supere el monto máximo de ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que deseen incluirse.
Si durante el ejercicio gravable anterior hubieran iniciado sus actividades, deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio gravable, divididos entre el número de meses transcurridos entre la fecha en que inició actividades y la correspondiente al cierre del ejercicio, multiplicados por 4 no supere el monto máximo de ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que deseen incluirse.
Tratándose de los sujetos que provengan del Nuevo RUS, podrán ubicarse en una categoría menor a la que se encontraban en el cuatrimestre calendario septiembre-diciembre del año anterior al de su nuevo acogimiento, cuando en dicho cuatrimestre calendario no haya excedido ninguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que se encuentren ubicados.
7.4 La categorización sólo tendrá vigencia por el cuatrimestre calendario en el cual se produzca su acogimiento al Régimen. Vencido dicho cuatrimestre calendario los contribuyentes se recategorizarán según corresponda, de acuerdo con lo señalado en el numeral 11.1 del artículo 11�; sin perjuicio de la vigencia del acogimiento al Régimen.
Art�culo 8�.- Tabla de cuotas mensuales
Los sujetos de este R�gimen abonar�n una cuota mensual cuyo importe se determinar� aplicando la siguiente Tabla: CATEGOR�AS
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la �Categor�a Especial� asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.
(Art�culo 8� sustituido por el Art�culo 8� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 8�.- Tabla de cuotas mensuales
(Ver Resoluci�n de Superintendencia N� 032-2004-SUNAT, publicada el 6.2.2004, vigente desde 7.2.2004).
(Ver Resoluci�n de Superintendencia N� 028-2005-SUNAT, publicada el 3.2.2005, vigente desde 4.2.2005).
Art�culo 9�.- Variaci�n de Tablas Las Tablas a que se refieren los art�culos 7� y 8�, podr�n ser variados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom�a y Finanzas, previa opini�n t�cnica de la SUNAT.
(Art�culo 9� sustituido por el Art�culo 9� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 9�.- Variación de las Tablas
Las Tablas contenidas en los artículos 7� y 8�, podrán ser variadas mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.
Art�culo 10�.- Forma de pago
El pago de las cuotas establecidas para el presente R�gimen se realizar� en forma mensual, de acuerdo a la categor�a en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca. Con el pago de las cuotas se tendr� por cumplida la obligaci�n de presentar la declaraci�n que contiene la determinaci�n de la obligaci�n tributaria respecto de los tributos que comprende el presente r�gimen, siempre que dicho pago sea realizado por sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podr� solicitar, con ocasi�n del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la informaci�n que estime necesaria.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom�a y Finanzas, previa opini�n t�cnica de la SUNAT, se podr� establecer para el presente R�gimen un per�odo de pago distinto al mensual, pudiendo se�alarse los requisitos, forma y condiciones en que deber� operar dicho sistema.
(Art�culo 10� sustituido por el Art�culo 10� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 10�.- Forma de pago
(Ver art�culos 31� al 33� y Primera Disposici�n Transitoria de la Resoluci�n de Superintendencia N� 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Art�culo 11�.- Recategorizaci�n
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variaci�n en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categor�a distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del art�culo 7�, �ste se encontrar� obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categor�a a partir del mes en que se produjo la variaci�n.
(Art�culo 11� sustituido por el Art�culo 11� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 11�.- Recategorización
Art�culo 12�.- Inclusi�n en el R�gimen General
12.1 Si en un determinado mes, los sujetos de este r�gimen incurren en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del art�culo 3�, ingresar�n al R�gimen General a partir de dicho mes.
12.2 La SUNAT podr� incluir a los mencionados sujetos en el R�gimen General cuando a su criterio �stos realicen actividades similares a las de otros sujetos, utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotaci�n.
A tal efecto, se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma divisi�n seg�n la revisi�n de la Clasificaci�n Industrial Internacional Uniforme � CIIU aplicable en el Per� seg�n las normas correspondientes.
La inclusi�n en el R�gimen General operar� a partir del mes en que los referidos sujetos realicen las actividades previstas en el presente numeral, la cual podr� ser incluso anterior a la fecha de su detecci�n por parte de la SUNAT.
(Art�culo 12� sustituido por el Art�culo 12� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Art�culo 12.- Inclusi�n en el R�gimen General
12.1 Los sujetos del presente R�gimen deber�n incluirse obligatoriamente en el R�gimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80 000,00 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) o incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1. y 3.2 del art�culo 3�. Dicha inclusi�n deber� efectuarse a partir del primer d�a calendario del mes siguiente a aquel en el que ocurra alguno de dichos hechos.
Si los citados sujetos desean reingresar al Nuevo RUS, lo podr�n hacer �nicamente despu�s de transcurridos doce (12) meses desde que se produjo su inclusi�n en el R�gimen General. El reingreso al Nuevo RUS operar� a partir del 1 de enero del a�o siguiente a aquel en el que se cumplan los doce (12) meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el R�gimen General.
12.2 Mediante decreto supremo se podr� modificar los supuestos, oportunidad y dem�s condiciones en que los sujetos de este R�gimen deban incluirse obligatoriamente en el R�gimen General.
(Art�culo 12� sustituido por el Art�culo 3� de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
(Ver la Disposici�n Transitoria �nica de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005)
(Ver la Disposici�n Final �nica de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005)
Art�culo 13�.- Cambios de R�gimen
13.1 Los sujetos del presente R�gimen podr�n optar por acogerse voluntariamente al R�gimen Especial o al R�gimen General en cualquier mes del a�o, mediante la presentaci�n de las declaraciones juradas que correspondan a dichos reg�menes, seg�n sea el caso. En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendr�n car�cter cancelatorio, debiendo tributar seg�n las normas del R�gimen Especial o del R�gimen General, a partir del cambio de r�gimen.
13.2 Trat�ndose de contribuyentes del R�gimen General o del R�gimen Especial que opten por acogerse al presente R�gimen, lo podr�n efectuar en cualquier mes del a�o y s�lo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicaci�n o p�rdidas de ejercicios anteriores, �stos se perder�n una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el R�gimen General o del R�gimen Especial.
(Art�culo 13� sustituido por el Art�culo 13� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Art�culo 13�.- Cambio al R�gimen Especial o al R�gimen General y reingreso al Nuevo RUS
13.1 Los sujetos del presente R�gimen podr�n optar por acogerse voluntariamente al R�gimen Especial o al R�gimen General en cualquier mes del a�o, previa comunicaci�n de cambio de r�gimen a la SUNAT. En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendr�n car�cter cancelatorio, debiendo tributar seg�n las normas del R�gimen Especial o del R�gimen General, a partir del cambio de r�gimen.
13.2 Dichos sujetos s�lo podr�n reingresar al Nuevo RUS �nicamente despu�s de transcurridos doce (12) meses desde que se produjo su inclusi�n en el R�gimen General o en el R�gimen Especial. El reingreso a este R�gimen operar� a partir del 1 de enero del a�o siguiente a aquel en el que se cumplan los doce (12) meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el R�gimen General o en el R�gimen Especial.
(Art�culo 13� sustituido por el Art�culo 4� de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
Art�culo 14�.-
Derogado por la �nica Disposici�n Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007
Art�culo 14�.- Recategorizaci�n por parte de la SUNAT
La SUNAT podr� recategorizar a los sujetos de este R�gimen en una categor�a mayor a la que se encuentran ubicados, cuando verifique que en cualquier momento del cuatrimestre calendario, dichos sujetos hayan superado alguno de los l�mites de los par�metros establecidos para la categor�a en la que se encuentren ubicados.
La oportunidad, plazo y dem�s condiciones en que operar� esta recategorizaci�n ser� establecida mediante Resoluci�n de Superintendencia.
Art�culo 15�.- Derogado por la �nica Disposici�n Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.
Art�culo 15�.- Inclusi�n en el R�gimen General por parte de la SUNAT. La SUNAT determinar� la inclusi�n de los sujetos al R�gimen General en los siguientes casos:
1. Cuando verifique que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario super� los S/. 80 000,00 (Ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles);
2. Cuando el sujeto del Nuevo RUS haya incurrido en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del art�culo 3�; y,
3. Cuando a criterio de la SUNAT, los sujetos del Nuevo RUS realicen actividades similares a las de otros sujetos, utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotaci�n.
A tal efecto, se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma divisi�n seg�n la �ltima revisi�n de la Clasificaci�n Industrial Internacional Uniforme � CIIU.
La SUNAT podr� determinar qui�nes incurren en esta causal, teniendo en cuenta las caracter�sticas propias de cada contribuyente.
La oportunidad, forma, plazo y dem�s condiciones en que operar� la inclusi�n al R�gimen General ser� establecida mediante resoluci�n de Superintendencia.
(Art�culo 15� sustituido por el Art�culo 5� de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
Artículo 16�.- Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este Régimen
(Ver Resoluci�n de Superintendencia N� 192-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004)
Ver art�culo 35� de la
Resoluci�n de Superintendencia N� 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
16.2 En tal sentido, est�n prohibidos de emitir y/o entregar, por las operaciones comprendidas en este R�gimen, facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por m�quinas registradoras que permitan ejercer el derecho al cr�dito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas de cr�dito y d�bito, seg�n lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. La emisi�n de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar� la inclusi�n inmediata del sujeto en el R�gimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitir�n para efecto de determinar el cr�dito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del R�gimen General o del R�gimen Especial que los obtuvieron.
(Primer p�rrafo del numeral 16.2 del art�culo 16� sustituido por el Art�culo 14� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
16.2 En tal sentido, están prohibidos de emitir y/o entregar, por las operaciones comprendidas en este Régimen, facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. La emisión de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinará la inclusión inmediata del sujeto en el Régimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirán para efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Régimen General que los obtuvieron.
(Ver Primera Disposici�n Transitoria de la Resoluci�n de Superintendencia N� 141-2004/SUNAT, publicada el 12.6.2004, vigente desde el 1.6.2004, que establece un R�gimen Temporal (de gradualidad) para los sujetos del Nuevo R�gimen �nico Simplificado que hubieran cometido las infracciones previstas en los numerales 1 y 2 del art�culo 174� del C�digo Tributario entre el 1.1.2004 y el 5.2.2004).
Artículo 17�.- Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del presente Régimen en las compras que realicen
Art�culo 18�.- Presunciones aplicables a los sujetos de este R�gimen
18.1 Presunci�n de ventas o ingresos omitidos por haber excedido el l�mite mensual de adquisiciones correspondiente a la categor�a m�s alta:
La SUNAT presumir�, sin admitir prueba en contrario, la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos, cuando compruebe a trav�s de la informaci�n obtenida de terceros o del propio sujeto, que las adquisiciones de bienes y/o servicios sin incluir activos fijos realizadas por el referido sujeto dentro de un mes, han superado el total de adquisiciones permitidas para la categor�a m�s alta del Nuevo RUS. La citada presunci�n ser� de aplicaci�n a partir del mes en el cual excedi� el monto a que se refiere el p�rrafo anterior, seg�n corresponda, hasta el �ltimo mes comprendido en el requerimiento.Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendr� de adicionar a las compras mensuales detectadas, el monto resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendr� de la Declaraci�n Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Para la determinaci�n del impuesto por pagar, se aplicar�n las normas que regulan dicho impuesto.
Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar� renta neta a la diferencia entre las ventas determinadas y el costo de las adquisiciones.
Lo se�alado en este numeral ser� de aplicaci�n a�n cuando en alg�n mes o meses comprendidos en el requerimiento, el sujeto no hubiera realizado operaciones; as� como en aquellos casos en donde el contribuyente haya iniciado operaciones en el a�o.
18.2 Presunci�n de ventas o ingresos omitidos por exceder el monto m�ximo de adquisiciones permitidas para este R�gimen:
a) La SUNAT presumir� la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos por todo el ejercicio gravable, cuando detecte a trav�s de informaci�n obtenida de terceros, que las adquisiciones de bienes y/o servicios, exceden en 50% (cincuenta por ciento) los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) siempre que adicionalmente el deudor tributario se encuentre en la situaci�n de no habido para efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo requerido por la Administraci�n Tributaria en los plazos establecidos.
La citada presunci�n ser� de aplicaci�n a todos los meses comprendidos en el requerimiento.
b) Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendr� de adicionar a las compras mensuales promedio, el monto resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendr� de la Declaraci�n Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Para la determinaci�n del impuesto por pagar, se aplicar�n las normas que regulan dicho impuesto.
Las compras mensuales promedio se obtienen de dividir el total de adquisiciones de bienes y/o servicios del a�o entre doce (12) meses, salvo que el contribuyente haya iniciado operaciones en el a�o, para tal caso se dividir�n entre los meses comprendidos entre el inicio de operaciones y el mes de diciembre, inclusive. De no contarse con una fecha cierta de inicio de operaciones, se considerar� la se�alada en el Registro �nico de Contribuyentes.
c) Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar� renta neta a la diferencia entre las ventas determinadas y el costo de las adquisiciones.
18.3 La determinaci�n sobre base presunta que se efect�e al amparo de lo dispuesto por el C�digo Tributario, tendr� los siguientes efectos:
a) La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en la totalidad o en alg�n o algunos meses comprendidos en el requerimiento, incrementar� los ingresos brutos mensuales declarados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados. En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados, la atribuci�n ser� en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. b) El resultado del c�lculo a que se refiere el numeral anterior, determina los nuevos importes de ingresos brutos mensuales. c) Si como consecuencia de lo indicado en el numeral anterior:
(i) El nuevo importe de ingresos brutos mensuales es superior al l�mite m�ximo de ingresos brutos mensuales permitido para la categor�a en la que se encuentre ubicado el sujeto, �ste deber� incluirse en la categor�a que le corresponda a partir del mes en el cual super� el referido l�mite m�ximo de ingresos brutos.
(ii) El nuevo importe de ingresos brutos acumulados es superior al l�mite m�ximo de ingresos brutos anuales permitido para el presente R�gimen, el sujeto quedar� incluido en el R�gimen General a partir del mes en el cual super� el referido l�mite m�ximo de ingresos brutos.
(ii.1) Para efectos del Impuesto General a las Ventas, los nuevos importes de los ingresos brutos mensuales a que se refiere el inciso b) constituir�n la nueva base imponible de cada uno de los meses a que correspondan. La omisi�n de ventas o ingresos no dar� derecho a c�mputo de cr�dito fiscal alguno.
(ii.2) Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de aplicaci�n lo se�alado en el inciso b) del art�culo 65-A� del C�digo Tributario. Lo dispuesto en el presente numeral no ser� de aplicaci�n trat�ndose de la presunci�n a que se refiere el art�culo 72-B� del C�digo Tributario, la misma que se rige por sus propias disposiciones.
(Art�culo 18� sustituido por el Art�culo 15� del Decreto Legislativo N� 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Artículo 18�.- Presunciones aplicables a los sujetos de este Régimen
Han superado los S/. 80,000.00 (ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles) tratándose de sujetos que obtengan exclusivamente rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria; o,
Han superado los S/. 40,000.00 (cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles) tratándose de sujetos que obtengan rentas de tercera categoría, provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria, conjuntamente con actividades de servicios; o la realización exclusiva de actividades de servicios.
La SUNAT presumirá la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos por todo el ejercicio gravable, cuando detecte a través de información obtenida de terceros, que las adquisiciones de bienes y/o servicios, exceden en 50% (cincuenta por ciento) los montos que a continuación se detallan y siempre que adicionalmente el deudor tributario se encuentre en la situación de no habido para efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo requerido por la Administración Tributaria en los plazos establecidos:
Tratándose de sujetos que obtengan exclusivamente rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria: S/. 240,000.00 (Doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles) en un ejercicio gravable;
Tratándose de sujetos que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria, conjuntamente con actividades de servicios, o de la realización de actividades de servicios exclusivamente: S/. 120,000.00 (Ciento veinte mil y 00/100 Nuevos Soles) en un ejercicio gravable.
(Ver Decreto Supremo N� 041-2006-EF, publicado el 12 de abril de 2006 que entrar� en vigencia junto con la Resoluci�n de Superintendencia que regule lo dispuesto en el numeral 4.6 del art�culo 4� del referido Decreto.).
Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendrá de adicionar a las compras mensuales promedio, el monto resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendrá de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Para la determinación del impuesto por pagar, se aplicarán las normas que regulan dicho impuesto.
18.3.1 La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en la totalidad o en alg�n o algunos meses comprendidos en el requerimiento, incrementar� los ingresos brutos mensuales declarados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados. En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados, la atribuci�n ser� en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. 18.3.2 El resultado del c�lculo a que se refiere el numeral anterior, determina los nuevos importes de ingresos brutos mensuales. Los nuevos importes de ingresos brutos mensuales deber�n ser sumados por cada cuatrimestre calendario, dando como resultado los nuevos importes de ingresos brutos por cada cuatrimestre calendario.
18.3.3 Si como consecuencia de la sumatoria indicada en el segundo p�rrafo del numeral anterior:
a) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es superior al l�mite m�ximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para la categor�a en la que se encuentre ubicado el sujeto, �ste deber� incluirse en la categor�a que le corresponda a partir del primer periodo tributario del cuatrimestre calendario en el cual super� el referido l�mite m�ximo de ingresos brutos.
b) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es superior al l�mite m�ximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para el presente R�gimen, el sujeto quedar� incluido en el R�gimen General a partir del primer periodo tributario del cuatrimestre calendario en el cual super� el referido l�mite m�ximo de ingresos brutos.
i) Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los nuevos importes de los ingresos brutos mensuales a que se refiere el numeral 18.3.2 constituir�n la nueva base imponible de cada uno de los meses a que correspondan. La omisi�n de ventas o ingresos no dar� derecho a c�mputo de cr�dito fiscal alguno.
ii) Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de aplicaci�n lo se�alado en el inciso b) del art�culo 65-A� del C�digo Tributario. Lo dispuesto en el presente numeral no ser� de aplicaci�n trat�ndose de la presunci�n a que se refiere el art�culo 72-B� del C�digo Tributario, la misma que se rige por sus propias disposiciones.
(Numeral sustituido por la Segunda Disposici�n Final del Decreto Legislativo N� 941, publicado el 20 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).
Artículo 19�.- Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras categorías
(Ver art�culo 34� de la Resoluci�n de Superintendencia N� 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Artículo 20�.- De los libros y registros contables
Artículo 21�.- Exhibición de los documentos proporcionados por la SUNAT
Artículo 22�.- Obligación de conservar los comprobantes de pago
Artículo 23�.- Vigencia
Derógase el Texto Único Ordenado de la Ley del Régimen Único Simplificado aprobado por el Decreto Supremo N� 057-99-EF y normas modificatorias y reglamentarias.
Segunda.- De las percepciones Los sujetos del Nuevo RUS a quienes se les hubiera efectuado percepciones por concepto del IGV podr�n compensarlo contra sus cuotas mensuales del Nuevo RUS o solicitar la devoluci�n del monto percibido, de acuerdo a lo siguiente:
1. La opci�n por la compensaci�n se efectuar� con ocasi�n de la presentaci�n de la declaraci�n y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS, a cuyo efecto:
a) Se deducir� de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas hasta el �ltimo d�a del mes precedente al de la presentaci�n de la declaraci�n y pago mensual.
b) La compensaci�n se realizar� hasta por el monto de la cuota mensual que corresponda pagar de acuerdo a su categor�a m�s los intereses moratorios que resulten aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones es mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes se�alados, el contribuyente podr� arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y aplicarlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes, hasta agotarlo, o solicitar su devoluci�n.
c) Los sujetos del Nuevo RUS deber�n presentar la declaraci�n mensual del Nuevo RUS a�n cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado. 2. El contribuyente podr� solicitar la devoluci�n de las percepciones acumuladas no compensadas en la forma, plazos y condiciones que establezca la Administraci�n Tributaria, aplicando el inter�s a que se refiere el art�culo 38� del C�digo Tributario, calculado desde la fecha de presentaci�n de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposici�n del solicitante la devoluci�n respectiva. 3. Si al final de cada ejercicio anual se verifica que el sujeto del Nuevo RUS no ha compensado ni solicitado la devoluci�n de los montos percibidos en dicho ejercicio, la SUNAT podr� devolverlos de oficio siempre que hubiesen sido declarados por los agentes de percepci�n.
La devoluci�n de oficio se podr� efectuar sobre la base de la informaci�n con la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido declarada por el contribuyente o por el agente de percepci�n.
La devoluci�n se efectuar� con el inter�s a que se refiere el art�culo 38� del C�digo Tributario, calculado desde el 1 de enero del ejercicio siguiente a aquel en que se efectu� la percepci�n hasta la fecha en que se ponga a disposici�n del solicitante la devoluci�n respectiva.
(Primer p�rrafo de la Segunda Disposici�n Final sustituido por el Art�culo 6� de la Ley N� 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
Primer p�rrafo de la Segunda Disposici�n Final del Decreto Legislativo N� 937, publicado el 14.11.2003, vigente desde 1.1.2004.
Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, que hayan sido objeto de percepciones por concepto del IGV, podrán solicitar la devolución de los montos percibidos acumulados hasta el último día calendario del mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, de acuerdo a lo señalado por el numeral 3.2 del artículo 3� de la Ley N� 28053.
Tratándose de los sujetos del Régimen General o del Régimen Especial que opten por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo señalado en el presente Decreto, y que mantengan retenciones y/o percepciones del IGV pendientes de aplicación al 31 de diciembre del año anterior al que se efectúa su acogimiento al Nuevo RUS, deberán deducirlas del impuesto a pagar por IGV correspondiente al período diciembre del año antes mencionado. De subsistir algún saldo pendiente de aplicación, deberán solicitar su devolución, resultando aplicable a este caso lo dispuesto por el artículo 5� de la Ley N� 28053.
Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS que opten por acogerse al Régimen General o al Régimen Especial, deberán deducir las percepciones del IGV que no hayan sido materia de solicitud de devolución, del impuesto a pagar por IGV, a partir del primer período tributario en que se encuentren incluidos en el Régimen General o en el Régimen Especial, según corresponda; o, de ser el caso, solicitarán su devolución luego de transcurrido el plazo establecido por la SUNAT, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 31� de la Ley del IGV e ISC.
(Ver art�culo 7� de la Ley N� 28659 publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005).
Sustitúyase el inciso f) del numeral 1. del acápite II. del Artículo 2� del Decreto Legislativo N� 771, y normas modificatorias, por el siguiente texto:
Quinta.- De las normas reglamentarias Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se dictarán las normas reglamentarias del presente Decreto.
Excepcionalmente por el ejercicio 2004, el acogimiento al Nuevo R�gimen �nico Simplificado podr� efectuarse mediante la declaraci�n y pago de la cuota mensual del per�odo enero del citado ejercicio hasta el 31 de agosto del presente a�o, no procediendo el cobro de intereses moratorios ni la aplicaci�n de la sanci�n por la infracci�n tipificada en el numeral 1 del art�culo 176� del Texto �nico Ordenado del C�digo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N� 135-99-EF y modificatorias relacionados a dicha declaraci�n y pago.
Dicho plazo resulta de aplicaci�n a los dem�s requisitos de acogimiento a que se refiere el ac�pite (i) del inciso (b) del numeral 6.1 del art�culo 6� del Decreto Legislativo N� 937 y modificatoria, as� como para la declaraci�n y pago de la cuota mensual del per�odo diciembre de 2003 de los sujetos que provengan del RUS.
Asimismo, los sujetos del RUS que se acojan al Nuevo RUS deber�n cumplir con lo se�alado en el inciso a. del numeral 7.2 del art�culo 7�.
Los sujetos que no opten por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo se�alado en la presente disposici�n, ser�n incluidos de oficio por la SUNAT en el R�gimen General a partir del 1 de enero de 2004 o de su fecha de inicio de actividades, seg�n corresponda; salvo que se hayan acogido al R�gimen Especial del Impuesto a la Renta de acuerdo a las normas pertinentes.
(Primera Disposici�n Transitoria sustituida por el Art�culo 1� de la Ley N� 28319, publicada el 5 de agosto de 2004 y vigente a partir del 6 de agosto de 2004).
Art�culo 1� de la Ley N� 28205, publicado el 15 de abril de 2004 y vigente a partir del 16 de abril de 2004).
Excepcionalmente por el ejercicio 2004, el acogimiento al Nuevo R�gimen �nico Simplificado podr� efectuarse mediante la declaraci�n y pago de la cuota mensual del per�odo enero del citado ejercicio hasta el 30 de junio del presente a�o, no procediendo el cobro de intereses moratorios ni la aplicaci�n de la sanci�n por la infracci�n tipificada en el numeral 1 del art�culo 176� del Texto �nico Ordenado del C�digo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N� 135-99-EF y modificatorias relacionados a dicha declaraci�n y pago.
Dicho plazo resulta de aplicaci�n a los dem�s requisitos de acogimiento a que se refiere el ac�pite i. del inciso b. del numeral 6.1 del art�culo 6� de Decreto Legislativo N� 937 y modificatoria, as� como para la declaraci�n y pago de la cuota mensual del per�odo diciembre de 2003 de los sujetos que provengan del RUS.
Tratándose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este Decreto se encuentren en el Régimen General u opten por ingresar a dicho Régimen o al Régimen Especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten con percepciones del IGV pendientes de aplicación, las deberán deducir del impuesto a pagar por IGV o, de ser el caso, solicitarán su devolución luego de transcurrido el plazo establecido por la SUNAT, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 31� de la Ley del IGV e ISC.
Tratándose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este Decreto se acojan al Nuevo RUS, y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten con percepciones del IGV pendientes de aplicación, deberán solicitar la devolución de dichos importes, a cuyo efecto resulta aplicable lo dispuesto por el numeral 3.2 del artículo 3� de la Ley N� 28053.
Dado en la Casa de Gobierno, a los trece d�as del mes de noviembre del a�o dos mil tres.

References: Artículo 33

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 Resolución 
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