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Timestamp: 2017-06-23 23:56:51+00:00

Document:
Devengo, Obligaciones y formularios (ISD) | Iberley
Devengo, obligaciones y formularios en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones + -
Jurisprudencia Sentencia Constitucional Nº 111/2006, TC, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 3001/1997., 05-04-2006 Órden: Constitucional
Num. Sentencia: 111/2006
Num. Recurso: Cuestión de inconstitucionalidad 3001/1997.
Cuestión de inconstitucionalidad núm. 3001/97, planteada por la Sección Segunda de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha, respecto del artículo 36.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto de sucesiones y donaciones, por posible vulneración de los arts. 9.3, 14, 24.1 y 31.1 de la Constitución.
Sentencia Administrativo Nº 182/2006, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 569/2004, 04-04-2006 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 182/2006
Num. Recurso: 569/2004
La Sala de lo Contencioso Administrativo del TSJ de Castilla y León confirma la resolución impugnada dictada por el TEAR de Castillo y León que desestimó reclamación económico-administrativa promovida contra desestimación de solicitud de rectificación de autoliquidaciones presentadas en concepto de IRPF. El plazo para instar la devolución de ingresos indebidos es el mismo que tiene la Administración a efectuar las comprobaciones oportunas, cuatro años, en el supuesto de ...
Sentencia Supranacional Nº C-181/12, TJUE, 17-10-2013 Órden: Supranacional
Sentencia Administrativo Nº 550/2005, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 560/2004, 05-12-2005 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 550/2005
Num. Recurso: 560/2004
El TSJ desestima el recurso contencioso-administrativo promovido contra resolución del TEAR que desestimó reclamación económico-administrativa interpuesta solicitando rectificación de autoliquidaciones presentadas por el recurrente en concepto de IRPF. El plazo para instar la devolución de ingresos indebidos es el mismo que el previsto para la prescripción del derecho de la Administración a efectuar las comprobaciones oportunas, cuatro años desde la fecha de terminación d...
Sentencia Constitucional Nº 163/1999, TC, Pleno, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 3.001/1997., 15-06-1999 Órden: Constitucional
Num. Sentencia: 163/1999
Num. Recurso: Cuestión de inconstitucionalidad 3.001/1997.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones CANARIAS (ISD) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Álava se regula en la Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el DECRETO FORAL 74/2006, del Consejo de Diputados de 29 de noviembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un impuesto concertado de normativa autónoma; de naturaleza directa y subjetiva que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por perso... Hecho Imponible (ISD) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Navarra (ISD Navarra) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el Reglamento del citado impuesto aprobado por el Decreto Foral 16/2004, de 26 de enero.Es un tributo directo y subjetivo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. Estos incrementos de pa... Base imponible del impuesto sobre sucesiones. Adquisiciones mortis causa. (ISD) Órden: Fiscal
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a) Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquél y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o ... Declaración seguro de supervivencia. Impuesto de sucesiones. Islas Baleares (ISD-SUC-02) Fecha última revisión: 09/06/2016 Adquisiciones «inter vivos». Modelo 651. Estatal Fecha última revisión: 08/06/2016 Solicitud de aplazamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por herencia de vivienda habitual Fecha última revisión: 08/06/2016 NOTA: Los órganos competentes para conceder los aplazamientos y fraccionamientos de pago a que se refiere el Reglamento General de Recaudación, y con sujeción al procedimiento y a las condiciones que en él se establecen, en cuanto no sean incompatibles con lo que en este artículo se dispone, podrán aplazar por tres años, a petición del sujeto pasivo, el pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual q... Modelo 655. ISD. Consolidación de dominio por extinción de usufructo. (Telemática) Fecha última revisión: 09/06/2016 Ver más documentos relacionados
Análisis de los cambios sobre el impuesto de sucesiones y donaciones de no residentes Fecha última revisión: 04/01/2017 RESUMENTras la promulgación de la STSJUE 3/09/2014 (Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014) y su trasposición a la DA2 ,LISD, desde el 01/01/2015, los no residentes pagan el impuesto de sucesiones y donaciones autonómico aplicándose distintos parámetros en función de la residencia del causante en la UE o Espacio Económico Europeo (EEE), su anterior residencia -o actual- en alguna comunidad autónoma o la situación de los bienes.Se estudia la adecuación de la normativa ... Caso práctico: Impuesto sobre sucesiones y donaciones: valor de los bienes al tiempo del devengo, no de la partición. Fecha última revisión: 18/02/2015 PLANTEAMIENTOUna persona física fallece a 31 de enero de 2006.Por parte de los herederos se plantea la cuestión relativa a la fecha que hay que considerar para valora el caudal relicto (1) en el impuesto de sucesiones (la fecha de fallecimiento y devengo del 31 de enero de 2006 o la fecha de la liquidación del impuesto de 26 de junio de 2006), mediante demanda ante la jurisdicción contencioso administrativa impugnando las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Regional.DESARRO... Caso práctico: Heredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones. Fecha última revisión: 19/02/2015 PLANTEAMIENTOHeredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones.¿Qué debemos tener en cuenta a la hora de aplicar la reducción del 95 por 100 por adquisición de la vivienda habitual del causante, regulada en el aprt. c) 20.2 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones? DESARROLLONORMATIVA GENERAL Y ESPECIFICACIONES DE LAS CC.AAAunque la Comunidades Autónomas tienen competencia normativa para regular la normativa fiscal d... Caso práctico: Plazo para presentar el Impuesto sobre Sucesiones Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTOPlazo voluntario para la presentación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Posibilidad de solicitar una prórroga.Si el 6 de junio de 2014 fallece una persona. Los herederos se plantean presentar una prórroga para la liquidación del ISD.¿Cual es el momento en el que nace la obligación tributaria respecto al ISD? ¿Cuál es el plazo voluntario de presentación del Impuesto sobre Sucesiones? ¿Existe la posibilidad de solicitar una prórroga de dicho plazo?DESARROLLOPlaz... Análisis de la sentencia del TS de 01/04/2014. Reducción por parentesco de sobrinos políticos en el ISD. Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOCon fecha de 30 de Octubre de 2013 es presentada autoliquidación por Impuesto sobre Sucesiones sobre una heredera por una base imponible de 2.456.213,97 euros por parte de los SOBRINOS POLÍTICOS DEL CAUSANTE y tras aplicar reducciones por parentesco por 8.000 euros y de minusvalía por 55.000 euros resulta una base liquidable de 2.393.213,97 euros dando lugar a una cuota tributaria de 1.177.966,56 euros.Con fecha de 12 de enero de 2014 se dicta propuesta de liquidación por ... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAF Bizkaia, 11622, 01-02-2007 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenPlazos de presentación de la autoliquidación o solicitud de liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.Cuestión El consultante es legítimo heredero de una herencia de la que no ha recibido bien ni derecho alguno hasta el momento. No obstante, ha interpuesto, junto con los demás herederos, una denuncia por si hubiera habido apropiación indebida por parte de terceras personas. Desea conocer si debe presentar declaración o autoliquidación del Impuesto sobre Sucesion... Resolución No Vinculante de DGT, 0287-04, 13-02-2004 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
Núm. Resolución: 0287-04
Normativa Ley 29/1987 arts. 3-1-a), 9-a), 24-1, 26-a) y c) y 27-1, Ley 40/1998 art 14.2.a)Real Decreto1629/1991 art. 69CuestiónSi las indemnizaciones percibidas están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al derivar de la extinción unilateral del contrato de agencia siete meses después del fallecimiento del causante, tratamiento fiscal en cada impuesto de tales indemnizaciones y momento en que surge la obligación de pago del... Resolución de TEAF Bizkaia, 11355, 23-12-2005 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenValor y fecha de adquisición de unos bienes transmitidos por herencia.CuestiónEl consultante ha presentado en el año 2002 el modelo 650 de autoliquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en el que se valoran los distintos bienes objeto de una herencia en función del valor de los mismos en el año de presentación de la liquidación (año 2002). Una vez comprobados dichos valores por parte de esta Administración, se le ha notificado una nueva valoración de los elementos rela... Resolución de TEAF Bizkaia, 5788, 20-11-2012 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenPlazo para la presentación de la auotoliquidación del Impuestos sobre Sucesiones y DonacionesCuestiónEn una adquisición hereditaria por los herederos fideicomisarios el plazo para presentar la autoliquidación del impuesto debe empezar a contar desde la fecha de fallecimiento de la heredera fiduciaria, cuando desaparece la limitación existente para la adquisición de los bienes resultantes de la herencia de la causante, y por tanto, se produce el devengo del impuesto, y no desde la f... Resolución Vinculante de DGT, V0851-16, 07-03-2016 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
NormativaLey 29/1987 art. 6 y 7 y D-A-2ªCuestiónPrimera: Administración competente para la exacción del impuesto y normativa aplicable (en concreto, beneficios fiscales).Segunda: Actuaciones y documentación para evitar la doble imposición con Grecia teniendo en cuenta los tratados firmados.Tercera: Impreso, documentación y plazo para realizar la autoliquidación.DescripciónLa madre del consultante le va a donar un inmueble situado en Grecia. Ambos son de nacionalidad española y resident... Ver más documentos relacionados
SUCESIONES y SEGUROS SOBRE LA VIDA.
Día del fallecimiento del causante.
Día del fallecimiento del asegurado.
Cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del causante (Art. 196 ,Código Civil).
ADQUISICIONES PRODUCIDAS EN VIDA DEL CAUSANTE COMO CONSECUENCIA DE CONTRATOS Y PACTOS SUCESORIOS.
Día en que se cause o celebre dicho acuerdo
Día que se formalice o celebre el contrato que implique una transmisión lucrativa "inter vivos".
ADQUISICIÓN DE BIENES CUYA EFECTIVIDAD SE HALLE SUSPENDIDA POR LA EXISTENCIA DE UNA CONDICIÓN SUSPENSIVA, UN TÉRMINO, UN FIDEICOMISO O CUALQUIER OTRA LIMITACIÓN.
El día en que dichas limitaciones desaparezcan.
Sentencia Tribunal Constitucional, nº 111/2006, de 05/04/2006, Rec. Cuestión de inconstitucionalidad 3001/1997.-. En relación al apdo. 2, Art. 65 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre. El régimen jurídico de la presentación de los documentos autoliquidativos del impuesto sobre sucesiones no se limita al establecimiento de una nueva presunción de mandato tácito establecido ex lege entre el presentador y el obligado tributario, sino que dicha presunción viene deducida de la existencia de una previa relación representativa voluntaria que se integra con el establecimiento de un conjunto de garantías que pasan por la exigencia de que el presentador delimite a quiénes representa y quiénes quedan al margen de la representación. Es evidente que en cada caso concreto y de acreditarse que el presentador no ostentaba la representación de los obligados tributarios y que, pese a ello, hubiere omitido el cumplimiento de dicha obligación, incurrirá en responsabilidad por daños y perjuicios al amparo del Art. 1718 ,Código Civil, por el incumplimiento de sus deberes como mandatario.
Obligaciones formales impuesto sucesiones donaciones.
Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar una declaración tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere la presente Ley, en los plazos y en la forma que reglamentariamente se fijen. Podrán optar por presentar una autoliquidación, en cuyo caso deberán practicar las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria y acompañar el documento o declaración en el que se contenga o se constate el hecho imponible.
Los sujetos pasivos deberán aplicar el régimen de autoliquidación del impuesto con carácter obligatorio en las Comunidades Autónomas en que así se establezca en la Ley del Impuesto.
Modelos de autoliquidación, documentos y plazos.
La Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 650, 651 y 655 de autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y se determina el lugar, forma y plazo para su presentación, EN VIGOR DESDE EL DÍA 1 DE ENERO DE 2015 (1), modificó, y en caso del modelo 652 suprimió, la Orden de 7 de abril de 2000 por la que se aprueban los modelos 650, 652 y 651 de declaración-liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Teniendo en cuanta que las Comunidades Autónomas han ejercitado su competencia normativa en relación con este tributo y han adaptado los modelos de declaración aprobados por el Ministro de Economía y Hacienda a su propia normativa interna; los unos nuevos modelos de autoliquidación limitarán su ÁMBITO DE APLICACIÓN A LOS SUPUESTOS EN LOS QUE EL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NO ESTUVIERA CEDIDO A NINGUNA COMUNIDAD AUTÓNOMA (Art. 32 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre):
Adquisiciones ``mortis causa``. Declaración ordinaria. Válido para causantes o sujetos pasivos no residentes en España.
Adquisiciones ``mortis causa``. Declaración ordinaria. Válido para causantes o sujetos pasivos no residentes en España. Modelo 650. Estatal
Una relación de bienes que debe integrar el caudal hereditario.
La autoliquidación correspondiente a cada sujeto pasivo.
Una hoja declarativa que relaciona a todos los interesados en la sucesión.
En la relación de bienes se establecen apartados sucesivos relativos a cada tipo de bien, en los que los sujetos pasivos deberán especificar, dentro del apartado correspondiente, todos y cada uno de los bienes y derechos integrantes de la masa hereditaria.
Tres ejemplares siguientes:
Ejemplar para la Entidad.
Adquisiciones «inter vivos». Modelo 651. Estatal
Se utilizará para la autoliquidación de las adquisiciones de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico «inter vivos» a título gratuito.
Consolidación de dominio por extinción de usufructo. Autoliquidación
Se utilizará por aquellos sujetos pasivos que siendo nudos propietarios de un bien o derecho, consoliden el pleno dominio por extinción del usufructo cuando dicho usufructo se hubiese constituido como consecuencia de una transmisión a título lucrativo por una sucesión, donación u otro negocio jurídico «intervivos».
Modelo 652 (Estatal) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Adquisiciones "mortis causa"
Desaparece la doble modalidad ordinaria y simplificada
Obligaciones formales Art. 7 ,Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre
Presentación en el plazo de 30 días hábiles a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato.
Sucesión general
Seis meses desde el día del fallecimiento del usufructuario cuando esta sea la causa de la consolidación del dominio
En el plazo de un mes en el resto de casos.
Modelos 650 y 655
Si en la transmisión estuviesen incluidos bienes inmuebles, se aportará copia del último recibo del IBI, o en su defecto, certificado del valor catastral.
Los Art. 5-6 ,Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre, que establece el procedimiento para la presentación electrónica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 650, 651 y 655 (forma, condiciones y procedimiento generales para la presentación electrónica), entrarán en vigor el 1 de junio de 2015. El Art. 4 ,Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre, (presentación de los modelos generados a través del formulario obtenido a través del servicio de impresión de la Agencia Estatal de Administración Tributaria), el 1 de enero de 2016.
Lugar de presentación e ingreso de los modelos 650, 651 y 655 en impreso. Los documentos y autoliquidaciones relativas a este Impuesto pueden presentarse en cualquiera de las Delegaciones Provinciales de la Consejería de Economía y Hacienda, de la Comunidad Autónoma correspondiente, que será:
Residencia fiscal a efectos del ISD
Criterios generales que establece la ley de IRPF (ver comentario Contribuyentes (IRPF))
Adquisiciones “inter vivos”
Distintas herencias con causantes residentes en Comunidades Autónomas diferentes
Presentación en la oficina competente de cada una de las herencias.
Si alguno de los causantes tuviese la residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Andalucía, Castilla-La Mancha o Extremadura, la declaración se presentará en la oficina de la Comunidad Autónoma competente para liquidar la última herencia ocurrida en el tiempo.
Si todos los causantes residen en la misma Comunidad Autónoma, ésta será la competente
Causante sin residencia habitual en España
Delegación de la A.E.A.T. de Madrid.
De concurrir a la sucesión uno o varios causahabientes con residencia habitual en España, se podrá optar por efectuar la presentación, previo acuerdo de los interesados, en la oficina que corresponda al territorio donde cualquiera de ellos tenga su residencia habitual.
1. Los modelos de autoliquidación se podrán presentar en impreso, que podrá ser descargado directamente de la página web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, www.agenciatributaria.es, o bien podrá ser facilitado en las Delegaciones o Administraciones de la misma.
2. Los sujetos pasivos (Sujeto Pasivo (ISD)), una vez cumplimentado el modelo, deberán ingresar el importe de la autoliquidación, en cualquier entidad de depósito sita en territorio español que actúe como colaboradora de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la gestión recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorros o Cooperativas de Crédito).
Ingresado el importe, el modelo de declaración se presentará en la sede de la Oficina Nacional de Gestión Tributaria, junto con el documento o declaración en el que se contenga o se constate el hecho imponible, así como con la documentación a que se refiere el Art. 66 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar una declaración tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere el impuesto. No obstante, podrán optar por presentar una autoliquidación, en cuyo caso deberán practicar las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria y acompañar el documento o declaración en el que se contenga o conste el hecho imponible.
En relación con la presentación de la autoliquidación en el impuesto, el legislador estatal lo ha establecido con caracter obligatorio en las CC.AA de Andalucía, Castilla y León, Región de Murcia, Galicia y Aragón, Cataluña y Canarias.
Los documentos o declaraciones se presentarán en los siguientes casos:
Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguro de vida, en los seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante.
En los demás supuestos,en el de 30 días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato. No obstante, algunas CC.AA, han aprobado un plazo distinto.
Si bien existen supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento de pago, debemos mencionar que el sujeto pasivo podrá hacer uso del mecanismo de la solicitud de disposición de bienes de la herencia, consistente en solicitar a los intermediarios financieros, entidades de seguros o mediadores en la transmisión de títulos valores la disposición de depósitos, garantías que figuraban a nombre del causante con el fin de abonar el impuesto sobre sucesiones. Así, se consigue pagar el impuesto con dinero de la herencia y se evita satisfacer el mimos con dinero de los propios causahabientes.
Se tiene la obligación de presentar una declaración tributaria o, por el contrario,autoliquidar el impuesto (modelos 650 para las adquisiciones mortis causa y el modelo 651 para las donaciones).
Además para liquidar el ISD en la modalidad sucesiones no es necesario hacer una escritura pública de aceptación y adjudicación de herencia. Basta para liquidar el impuesto con hacer referencia en un papel común a la persona fallecida (certificado del Registro Civil del fallecido), al testamento o a que no existe (aportación del certificado de actos de última voluntad), una relación de los herederos o legatarios, de los bienes, derechos y deudas del fallecido y su valoración a efectos fiscales. En caso de autoliquidación del impuesto se acompañará el impreso oficial correspondiente donde se calculará la cuotaa ingresar.
(1) Salvo lo dispuesto sobre la forma y condiciones generales para la presentación electrónica por Internet de los modelos 650, 651 y 655 y el procedimiento para la presentación electrónica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 650, 651 y 655 - EN VIGOR DESDE EL DÍA 1 DE JUNIO DE 2015-
Modelo 655. Consolidación dominio extinción usufructo
Orden HAP/2488/2014 de 29 de Dic (modelos 650, 651 y 655 de autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 316 Fecha de Publicación: 31/12/2014 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas ANEXO III. MODELO 655. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Consolidación de dominio por extinción de usufructo. Autoliquidación

References: artículo 36
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