Source: https://aquisehabladerecho.com/2017/07/24/recuperacion-de-creditos-fiscales/?shared=email&msg=fail
Timestamp: 2020-01-27 19:26:19+00:00

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RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES – Aquí Se Habla Derecho®
El Código Orgánico tributario establece en el Artículo 49. La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.
REMISIÓN: Artículo 53.La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley especial. Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser condonados por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.
PRESCRIPCIÓN: Artículo 55.“Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la libertad.3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos”.
REPETICIÓN DEL PAGO INDEBIDO: Artículo 194Los contribuyentes o los responsables podrán solicitar la restitución de lo pagado indebidamente por tributos, intereses, sanciones y recargos, siempre que no estén prescritos”. La repetición de lo pagado por tributos se denomina reembolso o devolución, que consiste en la recuperación de lo ingresado al fisco indebidamente. Esta expresión de lo indebido significa que el pago realizado por el deudor o responsable no responde a ninguna causa legítima, es decir, que se ha pagado sin que se deba. El acreedor que por error ha recibido un pago que no era para él, está en la obligación de repetir lo recibido (artículo 1.179 del Código Civil). Si la persona que recibe el pago de mala fe está obligado a restituir tanto el capital como los intereses o los frutos que desde el día del pago se han generado (artículo 1.180 C.C.).
Procedimiento a seguir para la recuperación de crédito fiscal ARTICULO 210 COT
Requisitos del escrito de solicitud. Artículo 211 del C.O.T
Paralización de la solicitud y archivo del expediente. El artículo 212 del COT, señala que en el caso de que en la solicitud dirigida a la Administración Tributaria faltare cualquiera de los requisitos exigidos en el artículo anterior o en las normas especiales tributarias, se proceder conforme a lo dispuesto en los artículos 154 y 155 del COT.
Apertura del expediente. El artículo 213 del COT, establece que una vez iniciado el procedimiento, se abrir expediente en el cual se recoger los recaudos y documentos necesarios para su tramitación.
Verificación de procedencia de la recuperación solicitada. El artículo 214 del COT, establece que la Administración Tributaria, comprobar los supuestos de procedencia de la recuperación solicitada, con fundamento en los datos contenidos en el expediente, sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda utilizar la información que posea en sus sistemas o que obtenga de terceros, o realizar cruces con proveedores o receptores de bienes o servicios, para constatar la veracidad de las informaciones y documentos suministrados por el contribuyente. El parágrafo único del artículo 204, contempla la comprobación de la procedencia de los supuestos de la recuperación solicitada y podrá incluir el rechazo de los créditos fiscales objeto de recuperación.
Suspensión del procedimiento. El artículo 215 del COT establece si, durante el procedimiento la Administración Tributaria, basándose en indicios ciertos, detectare incumplimientos que imposibiliten la continuación y finalización del presente procedimiento de recuperación, podrá suspenderlo hasta por un plazo máximo de noventa (90) días, debiendo iniciar de inmediato el correspondiente procedimiento de fiscalización, de acuerdo a lo previsto en el COT. Esta fiscalización estar circunscrita a los períodos y tributos objeto de recuperación.
La suspensión se acordar por acto motivado, que deber ser notificado al interesado por cualesquiera de los medios previstos en el COT. En tales casos, la decisión prevista en el artículo 206 de este Código deber fundamentarse en los resultados del acta de reparo levantada con ocasión del procedimiento de fiscalización. El parágrafo único del artículo 215 ejusdem, establece que en estos casos no se abrir el sumario administrativo al que se refiere el artículo 188 de este Código.
Decisión que acuerde o niegue la recuperación. El artículo 216 del COT, establece que la decisión que acuerde o niegue la recuperación ser dictada dentro de un lapso no superior de sesenta (60) días hábiles, contados a partir del día siguiente de la aceptación de la solicitud, o de la notificación del acta de reparo levantada con ocasión del procedimiento de fiscalización. Contra la decisión que acuerde o niegue la recuperación podrá interponerse el recurso contencioso tributario previsto en el COT, de resultar que la decisión que acuerde o niegue la recuperación no limita las facultades de fiscalización y determinación previstas en este Código.
La Administración Tributaria podrá optar por deducir las cantidades indebidamente acordadas de las siguientes solicitudes presentadas por el contribuyente, o ejecutar las garantías que se hubieren otorgado. El recurso se otorga a favor del contribuyente y del responsable, cualquiera de ellos tiene derecho a actuar directamente, el primero en su carácter de deudor de la obligación, y el segundo, por responder a título personal por mandato de este Código.
Recuperación De créditos fiscales según la ley del IVA.
En los procesos en los que el IVA sea superior a la alícuota tributaria del período de imposición y después de pasado un periodo de imposición y siga existiendo algún excedente sin descontar, el contribuyente puede solicitar la recuperación total o parcial del saldo acumulado ante la División de Recaudación de la Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal. Solo serán recuperables las cantidades que se hayan declarado debidamente.
Realizar la solicitud del Draw Back
PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN DE TRIBUTOS (ISLR)
Ø Formato de notificación
Ø Escrito con exposición de motivos, hoja de papel sellado o timbre fiscal 0,02 U.T.
Ø Registro de información fiscal (R.I.F.) del contribuyente, actualizado
Ø Cedula de identidad del solicitante o representante legal
Ø Registro mercantil (Documento constitutivo y acta de asambleas y ultimas modificaciones)
Ø Instrumento que acredite la representación
Ø Documento que evidencie el pago del tributo a recuperar ( declaración del impuesto, planilla de pago).
Según el articulo 207 de el Código Orgánico Tributario no decide la aprobación o no aprobación dentro del plazo establecido (60 días) se considerara que ha resuelto negativamente; en cuyo caso el contribuyente podrá acudir a la a la presentación del RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.
Procedimiento El DRAW BACK.
RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA CONTRIBUYENTES EXPORTADORES. (ART. 1 REGLAMENTO Nº 1 PARCIAL DE LA LEY DEL IVA)
Copia de la planilla de declaración de impuesto al valor agregado.
Copia, en medio magnético, del libro de ventas.
Relación de compras nacionales, la cual deberá señalar:
a) Número de Registro de Información Fiscal del adquirente del bien o receptor del servicio.
Relación de las importaciones, la cual deberá señalar:
Relación de exportaciones, la cual deberá señalar:
Relación de exportación de servicios, si fuese el caso, la cual deberá señalar:
b) Fecha, número de control, de ser el caso, número de factura o documento equivalente.
Copia del contrato de exportación de servicios, si fuese el caso. Si el mismo ha sido suscrito en idioma extranjero, deberá ser traducido al castellano por un intérprete público en Venezuela.
Fotocopia del comprobante bancario de cobro parcial o total de las exportaciones de servicio, si fuere el caso.
Fotocopia de la factura de exportación de servicios, si fuere el caso.
Relación de recepción de servicios prestados por empresas no domiciliadas, si fuese el caso, la cual deberá contener la siguiente información:
Medio magnético, bien sea disquete de 3 1/2, disco compacto o cualquier otro, contentivo de la prorrata. A los fines del procedimiento del cálculo del monto a recuperar el mismo deberá ser desarrollado según lo dispuesto en el parágrafo único del artículo 43 de la Ley y consignado por el contribuyente según la aplicación informática denominada “cálculo del monto a recuperar” la cual se aprueba por el presente Reglamento. La indicada aplicación deberá obtenerse mediante transferencia del portal (http://www.seniat.gov.ve) o solicitarse en medio magnético ante la unidad competente.
Copia de los documentos que demuestren la venta de las divisas al Banco Central de Venezuela, por concepto de exportaciones brutas de bienes y servicios, de conformidad con lo dispuesto en la normativa cambiaria que rige la materia.
Cuando en la solicitud faltare cualquier requisito exigido la autoridad deberá notificar al interesado, dentro de 5 días hábiles los faltantes a fin de que esté pueda subsanar los hechos en un plazo no mayor de 10 días hábiles contados a partir de la fecha de notificación, y si después de estola Administración Tributaria encuentra nuevos errores u omisiones deberá notificarlo nuevamente al contribuyente, para que este en un plazo de 5 días hábiles pueda corregirlos nuevamente.
Iniciado el procedimiento, se abrirá un expediente en el cual se anexaran los recaudos y los documentos necesarios para dar inicio a la tramitación. El procedimiento de comprobación se hará en lapso de 30 días continuos, donde se realizara el cruce de información con los proveedores y receptores de los bienes o servicios, donde luego la Administración Tributaria decidirá si procede la totalidad de la recuperación o parte de la misma.
Se calculará el crédito fiscal deducible del período, de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 34 de esta Ley.
Al crédito fiscal deducible del período, se le sumará el excedente del crédito fiscal deducible del período anterior, si lo hubiere, obteniéndose el crédito fiscal total deducible del período.
Al crédito fiscal total deducible del período, se le restará el monto de los débitos fiscales del período, obteniéndose el crédito fiscal no deducido.
Por otra parte, se procederá a calcular el crédito fiscal recuperable, el cual se obtendrá al multiplicar el crédito fiscal total deducible del período por el porcentaje de exportación. El porcentaje de exportación, se obtendrá al dividir las ventas de exportación del período entre las ventas totales del mismo período multiplicados por cien (100).
Una vez calculado el crédito fiscal no deducido y el crédito fiscal recuperable, se determinará cual de los dos es el menor y éste se constituirá en el monto del crédito fiscal a recuperar para el período solicitado.
‘INSTRUCCIONES GENERALES’, ‘BASE LEGAL’, ‘TABLA DE DATOS’ y ‘APLICACION PRORRATA’
2) En la hoja denominada ‘BASE LEGAL’ se encuentra el texto completo del parágrafo único del artículo 43 de la Ley del IVA, el cual dispone el mecanismo del cálculo del monto a recuperar para aquellos casos en que el exportador realiza también ventas internas
3) En La hoja denominada ‘TABLA DE DATOS’ deberán insertarse los siguientes datos:
4) La hoja denominada ‘APLICACIÓN PRORRATA’ está diseñada para que los datos insertados en la hoja anterior se procesen y automáticamente se obtendrá el monto a recuperar. Esta hoja está protegida contra todo tipo de modificación.
Devolución de los Impuestos de Importación (Draw – Back)
Relacionada con el solicitante
– Relacionada con la mercancía
Los contribuyentes mencionados, se encuentran inscritos en el registro nacional de exportadores y tienen derecho a recuperar el IVA soportado por la adquisición y recepción de bienes y servicios con ocasión de su actividad de exportación de bienes o servicios de producción nacional, por consiguiente no se le aplica la retención del IVA, sin embargo son contribuyentes ordinarios del impuesto en comento y agentes de retención, en caso que corresponda.
ASAMBLEA NACIONAL DE VENEZUELA, CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (VIGENTE)
ASAMBLEA NACIONAL DE VENEZUELA, LEY DEL IVA (VIGENTE)
http://publicaciones.urbe.edu/index.php/telos/article/viewArticle/3375/4366
http://cesarciprianiaspectoslegales.blogspot.com/2007/06/recuperacin-de-tributos-toda.html
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Un comentario sobre “RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES”
Frances Gonzáles dice:
24 julio, 2017 de 12:24 pm
Gracias por la información, me suscribo
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References: Artículo 49
 Artículo 53
 resolución 
 Artículo 55
 Artículo 194
 Artículo 211
 artículo 212
 artículo 213
 artículo 214
 artículo 204
 artículo 215
 artículo 206
 artículo 215
 artículo 188
 artículo 216
 artículo 43
 artículo 34
 artículo 43