Source: http://prawo-nieruchomosci.krn.pl/Ustawa-o-podatku-od-spadkow-i-darowizn-1_2_33.html
Timestamp: 2015-07-03 23:37:49+00:00

Document:
�redni kurs walut wg NBP1 EUR: 4,1935 PLN;1 USD: 3,7859 PLN;1 CHF: 3,9974 PLN
Dz.U. z 2011 roku Nr 171, poz. 1016
z dnia 28 lipca 1983
Dz.U. z 1983r. Nr 45, poz. 207
Rozdzia� 1Przedmiot opodatkowania
art. 1 1. Podatkowi od spadk�w i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem", podlega nabycie przez osoby fizyczne w�asno�ci rzeczy znajduj�cych si� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw maj�tkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytu�em:1) dziedziczenia, zapisu zwyk�ego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;2) darowizny, polecenia darczy�cy;3) zasiedzenia;4) nieodp�atnego zniesienia wsp�w�asno�ci;5) zachowku, je�eli uprawniony nie uzyska� go w postaci uczynionej przez spadkodawc� darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;6) nieodp�atnej: renty, u�ytkowania oraz s�u�ebno�ci.2. Podatkowi podlega r�wnie� nabycie praw do wk�adu oszcz�dno�ciowego na podstawie dyspozycji wk�adem na wypadek �mierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego �mierci.
art. 2 Nabycie w�asno�ci rzeczy znajduj�cych si� za granic� lub praw maj�tkowych wykonywanych za granic� podlega podatkowi, je�eli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca by� obywatelem polskim lub mia� miejsce sta�ego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
art. 3 Podatkowi nie podlega:1)nabycie w�asno�ci rzeczy ruchomych znajduj�cych si� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw maj�tkowych podlegaj�cych wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, je�eli w dniu nabycia ani nabywca, ani te� spadkodawca lub darczy�ca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca sta�ego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,2) nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projekt�w wynalazczych, znak�w towarowych i wzor�w zdobniczych oraz wierzytelno�ci wynikaj�cych z nabycia tych praw;3)(skre�lony),4) nabycie w drodze dziedziczenia �rodk�w z pracowniczego programu emerytalnego;5) nabycie w drodze spadku �rodk�w zgromadzonych na rachunku zmar�ego cz�onka otwartego funduszu emerytalnego,6) nabycie w drodze spadku �rodk�w zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym,7) nabycie w drodze spadku kwoty sk�adek zewidencjonowanych na subkoncie, o kt�rym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z p�n. zm.).
art. 4 1. Zwalnia si� od podatku:1) nabycie w�asno�ci lub prawa u�ytkowania wieczystego nieruchomo�ci lub jej cz�ci wraz z cz�ciami sk�adowymi, z wyj�tkiem:a) budynk�w mieszkalnych,b) budynk�w zaj�tych na cele specjalistycznego chowu i wyl�gu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierz�t wraz z urz�dzeniami i ze stadem hodowlanym,c) urz�dze� do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, ch�odnie, przechowalnie owoc�w– pod warunkiem, �e w rozumieniu przepis�w o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomo�� stanowi gospodarstwo rolne lub jego cz�� albo wejdzie w sk�ad gospodarstwa rolnego b�d�cego w�asno�ci� nabywcy i to gospodarstwo rolne b�dzie prowadzone przez nabywc� przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;2) (uchylony),3) nabycie praw do wk�ad�w w rolniczej sp�dzielni produkcyjnej lub w sp�dzielni k�ek rolniczych,4) (uchylony),5) nabycie w drodze darowizny pieni�dzy lub innych rzeczy przez osob� zaliczon� do I grupy podatkowej w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej 9 637 z� od jednego darczy�cy, a od wielu darczy�c�w ��cznie nie wi�cej ni� 19 274 z� w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, je�eli pieni�dze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesi�cy od dnia ich otrzymania na wk�ad budowlany lub mieszkaniowy do sp�dzielni, budow� domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo�� albo sp�at� zabezpieczonego hipotek� kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wk�adu mieszkaniowego w sp�dzielni mieszkaniowej przez osob� zaliczon� do I lub II grupy podatkowej, je�eli spe�nia warunki okre�lone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz sp�dzielcze prawo do tego lokalu b�dzie przys�ugiwa�o nabywcy wk�adu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uwa�a si� za zachowany tak�e w przypadku przeniesienia przez sp�dzielni� w�asno�ci tego lokalu na nabywc�;6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszcz�dno�ciowo-kredytowego przez osob� pozostaj�c� faktycznie we wsp�lnym po�yciu ma��e�skim z posiadaczem rachunku oszcz�dno�ciowo-kredyto�wego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia �rodk�w zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe,7) (skre�lony),8) nabycie w�asno�ci fizycznie wydzielonych cz�ci nieruchomo�ci w drodze zasiedzenia przez osoby b�d�ce wsp�w�a�cicielami u�amkowych cz�ci nieruchomo�ci - do wysoko�ci udzia�u we wsp�w�asno�ci,9) nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego:a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiot�w wyposa�enia mieszkania, po�cieli, odzie�y, bielizny oraz narz�dzi pracy przeznaczonych do u�ytku w gospodarstwie domowym; je�eli w sk�ad wyposa�enia mieszkania wchodz� meble zabytkowe, przepis lit. c) niniejszego punktu stosuje si� odpowiednio,b) dzie� sztuki i r�kopis�w b�d�cych przedmiotem tw�rczo�ci spadkodawcy oraz materia��w bibliotecznych, je�eli spadkodawca zajmowa� si� tw�rczo�ci� lub dzia�alno�ci� naukow�, o�wiatow�, artystyczn�, literack� lub publicystyczn�,c) zabytk�w ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytk�w, a tak�e zabytk�w u�yczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie kr�tszy ni� 2 lata,d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytk�w nieruchomych wpisanych do rejestru zabytk�w, je�eli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowi�zuj�cymi przepisami,10) (uchylony),11) (uchylony),12) nabycie przez rolnika pojazd�w rolniczych i maszyn rolniczych oraz cz�ci do tych pojazd�w i maszyn pod warunkiem, �e te pojazdy i maszyny rolnicze w ci�gu 3 lat od daty otrzymania nie zostan� przez nabywc� sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utrat� zwolnienia,13) (uchylony),14) (uchylony),15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych w drodze nieodp�atnego zniesienia wsp�w�asno�ci;16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytu�u pozostawienia nieruchomo�ci poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418).2. (uchylony).3. (skre�lony).4. Zwolnienia okre�lone w ust. 1 i w art. 4a stosuje si�, je�eli w chwili nabycia nabywca posiada� obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z pa�stw cz�onkowskich Unii Europejskiej lub pa�stw cz�onkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub mia� miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium takiego pa�stwa.5. (uchylony).6. (skre�lony).
art. 4a 1. Zwalnia si� od podatku nabycie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych przez ma��onka, zst�pnych, wst�pnych, pasierba, rodze�stwo, ojczyma i macoch�, je�eli:1) zg�osz� nabycie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych w�a�ciwemu naczelnikowi urz�du skarbowego w terminie 6 miesi�cy od dnia powstania obowi�zku podatkowego powsta�ego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesi�cy od dnia uprawomocnienia si� orzeczenia s�du stwierdzaj�cego nabycie spadku, z zastrze�eniem ust. 2 i 4, oraz2) udokumentuj� - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytu�em darowizny lub polecenia darczy�cy s� �rodki pieni�ne, a warto�� maj�tku nabytego ��cznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzaj�cych rok, w kt�rym nast�pi�o ostatnie nabycie, doliczona do warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych ostatnio nabytych, przekracza kwot� okre�lon� w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym.2. Je�eli nabywca dowiedzia� si� o nabyciu w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych po up�ywie termin�w, o kt�rych mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o kt�rym mowa w ust. 1, stosuje si�, gdy nabywca zg�osi te rzeczy lub prawa maj�tkowe naczelnikowi urz�du skarbowego nie p�niej ni� w terminie 6 miesi�cy od dnia, w kt�rym dowiedzia� si� o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt p�niejszego powzi�cia wiadomo�ci o ich nabyciu.3. W przypadku niespe�nienia warunk�w, o kt�rych mowa w ust. 1 i 2, nabycie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych podlega opodatkowaniu na zasadach okre�lonych dla nabywc�w zaliczonych do I grupy podatkowej.4. Obowi�zek zg�oszenia nie obejmuje przypadk�w, gdy:1) warto�� maj�tku nabytego ��cznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzaj�cych rok, w kt�rym nast�pi�o ostatnie nabycie, doliczona do warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty okre�lonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub2) gdy nabycie nast�puje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.5. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych okre�li, w drodze rozporz�dzenia, wz�r zg�oszenia o nabyciu w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w szczeg�lno�ci:1) dane identyfikuj�ce podatnik�w obowi�zanych do z�o�enia zg�oszenia oraz dane stanowi�ce podstaw� zaliczenia do I grupy podatkowej,2) dane identyfikuj�ce oraz ostatni adres spadkodawcy, darczy�cy lub innej osoby, od kt�rej lub po kt�rej zosta�a nabyta w�asno�� rzeczy lub prawa maj�tkowe,3) dane dotycz�ce nabytych rzeczy lub praw maj�tkowych, ich rodzaj, miejsce po�o�enia rzeczy lub wykonywania praw maj�tkowych, wraz z ich warto�ci� rynkow� oraz wielko�� nabytego udzia�u– uwzgl�dniaj�c konieczno�� potwier�dzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
Rozdzia� 2Obowi�zek podatkowy
art. 5 Obowi�zek podatkowy ci��y na nabywcy w�asno�ci rzeczy i praw maj�tkowych.
art. 6 1. Obowi�zek podatkowy powstaje:1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwil� przyj�cia spadku;2) przy nabyciu w drodze zapisu zwyk�ego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwil� wykonania zapisu zwyk�ego, dalszego zapisu lub polecenia;2a) przy nabyciu tytu�em zachowku - z chwil� zaspokojenia roszczenia lub jego cz�ci,2b) przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego - z chwil� uprawomocnienia si� orzeczenia s�du stwierdzaj�cego nabycie spadku, postanowienia cz�ciowego stwierdzaj�cego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub zarejestrowania aktu po�wiadczenia dziedziczenia;3) przy nabyciu praw do wk�ad�w oszcz�dno�ciowych okre�lonych w art. 1 ust. 2 - z chwil� �mierci wk�adcy,3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa okre�lonych w art. 1 ust. 2 - z chwil� �mierci uczestnika funduszu inwestycyjnego,4) przy nabyciu w drodze darowizny - z chwil� z�o�enia przez darczy�c� o�wiadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwil� spe�nienia przyrzeczonego �wiadczenia; je�eli ze wzgl�du na przedmiot darowizny przepisy wymagaj� szczeg�lnej formy dla o�wiadcze� obu stron, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� z�o�enia takich o�wiadcze�,5) przy nabyciu z polecenia darczy�cy - z chwil� wykonania polecenia,6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwil� uprawomocnienia si� postanowienia s�du stwierdzaj�cego zasiedzenie,7) przy nabyciu w drodze nieodp�atnego zniesienia wsp�w�asno�ci - z chwil� zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia si� orzeczenia s�du, je�eli ich skutkiem jest nieodp�atne zniesienie wsp�w�asno�ci,8) przy nabyciu w drodze nieodp�atnej s�u�ebno�ci, renty oraz u�ytkowania – z chwil� ustanowienia tych praw.2. Przy nabyciu pod warunkiem zawieszaj�cym obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� ziszczenia si� warunku. Naczelnik urz�du skarbowego mo�e jednak ustali� nale�no�� podatkow�, jaka przypada�aby w razie ziszczenia si� takiego warunku, i nale�no�� t� zabezpieczy�.3. Nabycie pod warunkiem rozwi�zuj�cym uwa�a si� w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe. W razie spe�nienia si� warunku rozwi�zuj�cego w ci�gu 3 lat od dnia nabycia, decyzja ustalaj�ca zobowi�zanie podatkowe podlega uchyleniu.4. Je�eli nabycie niezg�oszone do opodatkowania stwierdzono nast�pnie pismem, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� sporz�dzenia pisma; je�eli pismem takim jest orzeczenie s�du, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� uprawomocnienia si� orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zosta�o zg�oszone do opodatkowania, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� powo�ania si� przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.
Rozdzia� 3Podstawa opodatkowania
art. 7 1. Podstaw� opodatkowania stanowi warto�� nabytych rzeczy i praw maj�tkowych po potr�ceniu d�ug�w i ci�ar�w (czysta warto��), ustalona wed�ug stanu rzeczy i praw maj�tkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowi�zku podatkowego. Je�eli przed dokonaniem wymiaru podatku nast�pi ubytek rzeczy spowodowany si�� wy�sz�, do ustalenia warto�ci przyjmuje si� stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek nale�ne z tytu�u ubezpieczenia wlicza si� do podstawy wymiaru.2. Je�eli spadkobierca, obdarowany lub osoba, na kt�rej rzecz zosta� uczyniony zapis zwyk�y lub windykacyjny, zostali obci��eni obowi�zkiem wykonania polecenia lub zapisu zwyk�ego, warto�� obci��enia z tego tytu�u stanowi ci�ar spadku, darowizny, zapisu zwyk�ego lub windykacyjnego, a w przypadku polecenia, o ile zosta�o wykonane.3. Do d�ug�w i ci�ar�w zalicza si� r�wnie� koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, je�eli nie zosta�y pokryte za jego �ycia i z jego maj�tku, koszty pogrzebu spadkodawcy, ��cznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadaj� zwyczajom przyj�tym w danym �rodowisku, je�eli nie zosta�y pokryte z maj�tku spadkodawcy, z zasi�ku pogrzebowego lub nie zosta�y zwr�cone w innej formie, oraz koszty post�powania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowi�zki wykonania zapis�w i polece� zamieszczonych w testamencie, wyp�aty z tytu�u zachowku oraz inne obowi�zki wynikaj�ce z przepis�w Kodeksu cywilnego dotycz�cych spadk�w.4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wy��cza si� z podstawy opodatkowania warto�� nak�ad�w dokonanych na rzecz przez nabywc� podczas biegu zasiedzenia.5. Je�eli budynek stanowi�cy cz�� sk�adow� gruntu b�d�cego przedmiotem nabycia zosta� wzniesiony przez osob� nabywaj�c� nieruchomo�� przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wy��cza si� warto�� tego budynku.6. Przy nabyciu w drodze nieodp�atnego zniesienia wsp�w�asno�ci podstaw� opodatkowania stanowi warto�� rzeczy lub praw maj�tkowych, w cz�ci przekraczaj�cej warto�� udzia�u we wsp�w�asno�ci, kt�ry przed jej zniesieniem przys�ugiwa� nabywcy.
art. 8 1. Warto�� nabytych rzeczy i praw maj�tkowych przyjmuje si� w wysoko�ci okre�lonej przez nabywc�, je�eli odpowiada ona warto�ci rynkowej tych rzeczy i praw, a warto�� praw do wk�ad�w oszcz�dno�ciowych - w wysoko�ci tych wk�ad�w.1a. Warto�� jednostek uczestnictwa przyjmuje si� w wysoko�ci ustalonej przez fundusz inwestycyjny, zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.2. (uchylony).3. Warto�� rynkow� rzeczy lub praw maj�tkowych okre�la si� na podstawie przeci�tnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl�dnieniem ich miejsca po�o�enia, stanu i stopnia zu�ycia, oraz w obrocie prawami maj�tkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowi�zku podatkowego.4. Je�eli nabywca nie okre�li� warto�ci nabytych rzeczy lub praw maj�tkowych albo warto�� okre�lona przez niego nie odpowiada, wed�ug oceny naczelnika urz�du skarbowego warto�ci rynkowej, organ ten wezwie nabywc� do jej okre�lenia, podwy�szenia lub obni�enia, w terminie nie kr�tszym ni� 14 dni od dnia dor�czenia wezwania, podaj�c jednocze�nie warto�� wed�ug w�asnej, wst�pnej oceny. Je�eli nabywca, pomimo wezwania, nie okre�li� warto�ci lub poda� warto�� nieodpowiadaj�c� warto�ci rynkowej, naczelnik urz�du skarbowego dokona jej okre�lenia z uwzgl�dnieniem opinii bieg�ego lub przed�o�onej przez nabywc� wyceny rzeczoznawcy. Je�eli organ podatkowy powo�a bieg�ego, a warto�� okre�lona z uwzgl�dnieniem jego opinii r�ni si� o wi�cej ni� 33% od warto�ci podanej przez nabywc�, koszty opinii bieg�ego ponosi nabywca.5. Przepis ust. 4 stosuje si� odpowiednio, je�eli kilku nabywc�w poda�o r�ne warto�ci tej samej rzeczy lub prawa maj�tkowego.6. (skre�lony).7. (skre�lony).8. (skre�lony).9. (skre�lony).
art. 9 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywc�, od jednej osoby, w�asno�ci rzeczy i praw maj�tkowych o czystej warto�ci przekraczaj�cej:1) 9.637 z� - je�eli nabywc� jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,2) 7.276 z� - je�eli nabywc� jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,3) 4.902 z� - je�eli nabywc� jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.2. Je�eli nabycie w�asno�ci rzeczy i praw maj�tkowych od tej samej osoby nast�puje wi�cej ni� jeden raz, do warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych ostatnio nabytych dolicza si� warto�� rzeczy i praw maj�tkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzaj�cych rok, w kt�rym nast�pi�o ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od ��cznej warto�ci nabytych rzeczy i praw maj�tkowych potr�ca si� podatek przypadaj�cy od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw maj�tkowych. Wynikaj�ca z obliczenia nadwy�ka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatk�w, ani zwrotowi. Nabywcy obowi�zani s� w zeznaniu podatkowym wymieni� rzeczy i prawa maj�tkowe nabyte w podanym wy�ej okresie.3. (skre�lony).4. W przypadku nabycia tytu�em polecenia za zbywc� uznaje si� odpowiednio darczy�c� lub spadkodawc�. W przypadku gdy darczy�ca nak�ada na obdarowanego tytu�em polecenia obowi�zek przeniesienia w�asno�ci rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia) praw na rzecz darczy�cy, za zbywc� uwa�a si� obdarowanego.
art. 10 (skre�lony).
art. 11 Je�eli na skutek przyj�cia spadku lub darowizny nast�puje zwolnienie nabywcy z zobowi�zania albo jego wyga�ni�cie, warto�� tego zobowi�zania wlicza si� do podstawy opodatkowania.
art. 12 Je�eli przedmiotem nabycia jest prawo maj�tkowe polegaj�ce na obowi�zku �wiadcze� powtarzaj�cych si� na rzecz nabywcy, a warto�� tego prawa nie mo�e by� ustalona w chwili powstania obowi�zku podatkowego, podstaw� opodatkowania ustala si� w miar� wykonywania tych �wiadcze�. Naczelnik urz�du skarbowego mo�e jednak za zgod� podatnika przyj�� za podstaw� opodatkowania prawdopodobn� warto�� �wiadcze� powtarzaj�cych si� za ca�y czas trwania obowi�zku tych �wiadcze�.
art. 13 1. Warto�� �wiadcze� powtarzaj�cych si� przyjmuje si� do podstawy opodatkowania w wysoko�ci rocznego �wiadczenia pomno�onego:1) w razie ustanowienia �wiadcze� na czas okre�lony co do liczby lat lub ich cz�ci – przez liczb� lat lub ich cz�ci;2) w pozosta�ych przypadkach, w tym w razie ustanowienia �wiadcze� na czas nieokre�lony – przez 10 lat.2. Przepisy ust. 1 stosuje si� odpowiednio do obliczenia warto�ci prawa u�ytkowania i s�u�ebno�ci.3. Roczn� warto�� u�ytkowania i s�u�ebno�ci ustala si� w wysoko�ci 4% warto�ci rzeczy oddanej w u�ytkowanie lub obci��onej s�u�ebno�ci�.
Rozdzia� 4Wysoko�� podatku
art. 14 1. Wysoko�� podatku ustala si� w zale�no�ci od grupy podatkowej, do kt�rej zaliczony jest nabywca.2. Zaliczenie do grupy podatkowej nast�puje wed�ug osobistego stosunku nabywcy do osoby, od kt�rej lub po kt�rej zosta�y nabyte rzeczy i prawa maj�tkowe.3. Do poszczeg�lnych grup podatkowych zalicza si�:1)do grupy I - ma��onka, zst�pnych, wst�pnych, pasierba, zi�cia, synow�, rodze�stwo, ojczyma, macoch� i te�ci�w,2)do grupy II - zst�pnych rodze�stwa, rodze�stwo rodzic�w, zst�pnych i ma��onk�w pasierb�w, ma��onk�w rodze�stwa i rodze�stwo ma��onk�w, ma��onk�w rodze�stwa ma��onk�w, ma��onk�w innych zst�pnych,3)do grupy III - innych nabywc�w.4. Za rodzic�w w rozumieniu ustawy uwa�a si� r�wnie� przysposabiaj�cych, a za zst�pnych tak�e przysposobionych i ich zst�pnych.5. (skre�lony).
art. 15 1. Podatek oblicza si� od nadwy�ki podstawy opodatkowania ponad kwot� woln� od podatku, wed�ug nast�puj�cych skal:Kwoty nadwy�ki w z�Podatek wynosiponaddo1) od nabywc�w zaliczonych do I grupy podatkowej10.2783%10.27820.556308 z� 30 gr i 5% nadwy�ki ponad 10.278 z�20.556822 z� 20 gr i 7% nadwy�ki ponad 20.556 z�2) od nabywc�w zaliczonych do II grupy podatkowej10.2787%10.27820.556719 z� 50 gr i 9% od nadwy�ki ponad 10.278 z�20.5561.644 z� 50 gr i 12% od nadwy�ki ponad 20.556 z�3) od nabywc�w zaliczonych do III grupy podatkowej10.27812%10.27820.5561.233 z� 40 gr i 16% od nadwy�ki ponad 10.278 z�20.5562.877 z� 90 gr i 20% od nadwy�ki ponad 20.556 z�2. Nabycie w�asno�ci w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysoko�ci 7% podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.3. Przy ustalaniu wysoko�ci podatku przyjmuje si� kwoty warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych okre�lone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe okre�lone w ust. 1 obowi�zuj�ce w dniu powstania obowi�zku podatkowego, z zastrze�eniem ust. 4.4. Nabycie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych w drodze darowizny lub polecenia darczy�cy podlega opodatkowaniu wed�ug stawki 20%, je�eli obowi�zek podatkowy powsta� wskutek powo�ania si� podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynno�ci sprawdzaj�cych, post�powania podatkowego, kontroli podatkowej lub post�powania kontrolnego na okoliczno�� dokonania tej darowizny, a nale�ny podatek od tego nabycia nie zosta� zap�acony.
art. 16 1. W przypadku nabycia w�asno�ci (wsp�w�asno�ci) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo��, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udzia�u w takim prawie, sp�dzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udzia�u w takim prawie:1) w drodze dziedziczenia, zapisu zwyk�ego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczy�cy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,2) w drodze dziedziczenia, zapisu zwyk�ego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,3) w drodze dziedziczenia, zapisu zwyk�ego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, kt�re sprawowa�y opiek� nad wymagaj�cym takiej opieki spadkodawc�, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie po�wiadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia po�wiadczenia podpis�w przez notariusza- nie wlicza si� do podstawy opodatkowania ich czystej warto�ci do ��cznej wysoko�ci nieprzekraczaj�cej 110 m2 powierzchni u�ytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia cz�ci (udzia�u) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udzia�u w sp�dzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przys�uguje stosownie do wielko�ci udzia�u.2. Ulga, o kt�rej mowa w ust. 1, przys�uguje osobom, kt�re ��cznie spe�niaj� nast�puj�ce warunki:1) spe�niaj� wymogi okre�lone w art. 4 ust. 4;2) nie s� w�a�cicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo�� b�d� b�d�c nimi przenios� w�asno�� budynku lub lokalu na rzecz zst�pnych, Skarbu Pa�stwa lub gminy w terminie 6 miesi�cy od dnia z�o�enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;3) nie przys�uguje im sp�dzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikaj�ce z przydzia�u sp�dzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w ma�ym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przeka�� je zst�pnym lub przeka�� do dyspozycji sp�dzielni, w terminie 6 miesi�cy od dnia z�o�enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;4) nie s� najemcami lokalu lub budynku lub b�d�c nimi rozwi��� umow� najmu w terminie 6 miesi�cy od dnia z�o�enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;5) b�d� zamieszkiwa� b�d�c zameldowanymi na pobyt sta�y w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonaj� jego zbycia przez okres 5 lat:a) od dnia z�o�enia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – je�eli w chwili z�o�enia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt sta�y w nabytym lokalu lub budynku,b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt sta�y w nabytym lokalu lub budynku – je�eli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt sta�y w ci�gu roku od dnia z�o�enia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.3. Je�eli nabyty budynek lub lokal jest zaj�ty przez osoby trzecie, spe�nienie warunk�w okre�lonych w ust. 2 pkt 2-5 mo�e nast�pi� w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku zawiesza si� odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.4. Za powierzchni� u�ytkow� budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uwa�a si� powierzchni� mierzon� po wewn�trznej d�ugo�ci �cian pomieszcze� na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyj�tkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szyb�w d�wig�w).5. Powierzchnie pomieszcze� lub ich cz�ci oraz cz�� kondygnacji o wysoko�ci w �wietle od 1,40 m do 2,20 m zalicza si� do powierzchni u�ytkowej budynku w 50%, a je�eli wysoko�� jest mniejsza ni� 1,40 m - powierzchni� t� pomija si�.6. (skre�lony).7. Nie stanowi podstawy do wyga�ni�cia decyzji lub ustalenia zobowi�zania podatkowego:1) zbycie udzia�u w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowi�cym odr�bn� nieruchomo��, albo sp�dzielczym w�asno�ciowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze spadkobierc�w lub obdarowanych, albo2) zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo�� (udzia�u w budynku lub lokalu), albo sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udzia�u w takim prawie), je�eli by�o ono uzasadnione konieczno�ci� zmiany warunk�w lub miejsca zamieszkania, a przez�naczenie �rodk�w uzyskanych ze sprze�da�y na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udzia�u w budynku lub lokalu) albo sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udzia�u w takim prawie), albo budow� innego budynku lub lokalu nast�pi�o w ca�o�ci w okresie dw�ch lat od dnia zbycia i ��czny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt sta�y, wynosi 5 lat.8. Warunek okre�lony w ust. 2 pkt 5 lit. b uwa�a si� za spe�niony r�wnie� wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udzia� w budynku lub lokalu) albo sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu mieszkalnego (udzia� w takim prawie) zosta� zbyty przed rozpocz�ciem zamieszkiwania, ze wzgl�du na konieczno�� zmiany warunk�w lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie �rodk�w uzyskanych ze sprzeda�y na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udzia�u w budynku lub lokalu), albo sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udzia�u w takim prawie), albo budow� innego budynku lub lokalu nast�pi�o w ca�o�ci w okresie dw�ch lat od dnia zbycia.
art. 17 1. Kwoty warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych zwolnione od podatku, okre�lone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegaj�ce opodatkowaniu, okre�lone w art. 9 ust. 1, a tak�e przedzia�y nadwy�ki kwot warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych podlegaj�cych opodatkowaniu, okre�lone w art. 15 ust. 1, podwy�sza si� w przypadku wzrostu cen towar�w nie�ywno�ciowych trwa�ego u�ytku o ponad 6%, w stopniu odpowiadaj�cym wzrostowi tych cen.2. Wzrost cen, o kt�rych mowa w ust. 1, oblicza si� na podstawie skumulowanego indeksu wska�nik�w kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa G��wnego Urz�du Statystycznego og�oszonych w Dzienniku Urz�dowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" w terminie 30 dni po up�ywie ka�dego kwarta�u.3. Kwoty warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych zwolnione od podatku, okre�lone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegaj�ce opodatkowaniu, okre�lone w art. 9 ust. 1, a tak�e przedzia�y nadwy�ek kwot warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych podlegaj�cych opodatkowaniu, okre�lone w art. 15 ust. 1, zaokr�gla si� w g�r� do pe�nych z�otych, a stawki podatku do pe�nych dziesi�tek groszy.4. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych ustala, w drodze rozporz�dzenia, kwoty warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych zwolnione od podatku i niepodlegaj�ce opodatkowaniu, o kt�rych mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o kt�rych mowa w art. 15 ust. 1, z uwzgl�dnieniem zasad okre�lonych w ust. 1-3.
Rozdzia� 4aZeznania podatkowe
art. 17a 1. Podatnicy podatku s� obowi�zani, z zastrze�eniem ust. 2, z�o�y�, w terminie miesi�ca od dnia powstania obowi�zku podatkowego, w�a�ciwemu naczelnikowi urz�du skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw maj�tkowych wed�ug ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego do��cza si� dokumenty maj�ce wp�yw na okre�lenie podstawy opodatkowania.2. Obowi�zek sk�adania zezna� podatkowych nie dotyczy przypadk�w, w kt�rych podatek jest pobierany przez p�atnika.3. W przypadku nabycia rzeczy lub praw maj�tkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym, podatnik jest obowi�zany do z�o�enia korekty zeznania podatkowego organowi, kt�remu z�o�ono zeznanie podatkowe, w terminie 14 dni od dnia, w kt�rym dowiedzia� si� o ich nabyciu.4. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych okre�li, w drodze rozporz�dzenia:1) wz�r zeznania podatkowego, a tak�e szczeg�owy zakres zawartych w nim danych, uwzgl�dniaj�c w szczeg�lno�ci:a) imi� i nazwisko (nazw� lub firm�) oraz ostatni adres spadkodawcy, darczy�cy lub innej osoby, od kt�rej lub po kt�rej zosta�y nabyte rzeczy lub prawa maj�tkowe, oraz jej identyfikator podatkowy,b) dane dotycz�ce przedmiotu opodatkowania, w tym nabyte rzeczy i prawa maj�tkowe, miejsce po�o�enia tych rzeczy lub wykonywania praw maj�tkowych, wraz z ich warto�ci� rynkow�, oraz d�ugi i ci�ary obci��aj�ce nabyte rzeczy i prawa maj�tkowe, a tak�e nak�ady poczynione na rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia,c) dane podatnik�w obowi�zanych do z�o�enia zeznania podatkowego, w tym imiona, nazwiska, adresy i identyfikatory podatkowe, dane stanowi�ce podstaw� zaliczenia do grupy podatkowej, o kt�rej mowa w art. 14, oraz wielko�� naby�ego udzia�u;2) rodzaje dokument�w, kt�re powinny by� do��czone do zeznania podatkowego, uwzgl�dniaj�c konieczno�� potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw maj�tkowych wymienionych w zeznaniu podatkowym, posiadania przez zbywc� tytu�u prawnego do tych rzeczy lub praw, istnienia d�ug�w i ci�ar�w, obci��aj�cych nabyte rzeczy lub prawa maj�tkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia - poniesienie nak�ad�w na rzecz przez nabywc� podczas biegu zasiedzenia;3) przypadki, w kt�rych mo�e by� z�o�one wsp�lne zeznanie podatkowe, oraz tryb jego sk�adania, uwzgl�dniaj�c konieczno�� uproszczenia post�powania podatkowego oraz zmniejszenia koszt�w jego prowadzenia.
Rozdzia� 5P�atnicy
art. 18 1. Notariusze s� p�atnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodp�atnego zniesienia wsp�w�asno�ci lub ugody w tym przedmiocie.2. P�atnicy s� obowi�zani:1) prowadzi� rejestr podatku;2) pobra� nale�ny podatek z chwil� sporz�dzenia aktu notarialnego, z zastrze�eniem ust. 3;3) wp�aci� pobrany podatek na rachunek urz�du skarbowego, kt�rym kieruje naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na siedzib� p�atnika, w terminie do 7 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym pobrano podatek, a tak�e przekaza� w tym terminie deklaracj� o wysoko�ci pobranego i wp�aconego przez p�atnika podatku, wed�ug ustalonego wzoru, wraz z informacj� o kwocie podatku nale�nego poszczeg�lnym gminom;4) przekazywa� w terminie, o kt�rym mowa w pkt 3, naczelnikowi urz�du skarbowego w�a�ciwemu ze wzgl�du na siedzib� p�atnika, odpisy sporz�dzanych akt�w notarialnych dotycz�cych czynno�ci, z tytu�u kt�rych s� p�atnikami podatku.3. W przypadku okre�lonym w art. 12 notariusz nie oblicza i nie pobiera podatku.4. (uchylony).5. Minister w�a�ciwy do spraw finans�w publicznych okre�li, w drodze rozporz�dzenia:1) spos�b pobierania podatku przez p�atnik�w, w tym w szczeg�lno�ci czynno�ci zwi�zane z poborem podatku, zakres poucze� udzielanych podatnikom oraz tre�� rejestru podatku,2) wz�r deklaracji, o kt�rej mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczeg�owy zakres danych w niej zawartych, w tym w szczeg�lno�ci dane p�atnika, kwot� pobranego podatku w danym miesi�cu, kwot� potr�conego wynagrodzenia z tytu�u poboru podatku oraz kwot� podatku wp�aconego naczelnikowi urz�du skarbowego,3) spos�b sporz�dzania informacji o ��cznej kwocie podatku nale�nego poszczeg�lnym gminom– uwzgl�dniaj�c konieczno�� prawid�owego poboru podatku przez p�atnik�w.
art. 19 1. D�u�nicy spadkodawcy lub os�b, kt�rym przys�uguj� wierzytelno�ci z tytu�u zapisu (dalszego zapisu), wk�adu oszcz�dno�ciowego na podstawie dyspozycji wk�adem na wypadek �mierci lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy na wypadek jego �mierci s� obowi�zani przekaza� naczelnikowi urz�du skarbowego w�a�ciwemu ze wzgl�du na miejsce zamieszkania wierzyciela, informacj� o dokonanych wyp�atach (zwrocie d�ugu) i ich wysoko�ci, w terminie 14 dni od dnia wyp�aty.2. (uchylony).3. (uchylony).4. Przepis ust. 1 stosuje si� odpowiednio przy wyp�acie przez spadkobierc�w nale�no�ci w got�wce przypadaj�cej z tytu�u zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego.5. Osoby, kt�re dopu�ci�y do wyp�aty z naruszeniem przepis�w ust. 1-4, odpowiadaj� za zobowi�zania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysoko�ci wyp�aconych kwot.6. Je�eli przedmiotem aktu notarialnego, kt�ry ma by� sporz�dzony, lub dokumentu, co do kt�rego notariusz ma uwierzytelni� podpis, ma by� zbycie praw do spadku albo zbycie lub obci��enie rzeczy lub praw maj�tkowych uzyskanych tytu�em, okre�lonym w art. 1, notariusz mo�e dokona� tych czynno�ci tylko za uprzedni� pisemn� zgod� naczelnika urz�du skarbowego albo po przedstawieniu za�wiadczenia wydanego przez naczelnika urz�du skarbowego potwierdzaj�cego, �e nabycie jest zwolnione od podatku, �e nale�ny podatek zosta� zap�acony albo zobowi�zanie podatkowe wygas�o wskutek przedawnienia.
Rozdzia� 6Przepisy przej�ciowe i ko�cowe
art. 20 Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadk�w i darowizn (Dz. U. Nr 45, poz. 228).
art. 21 Ustawa wchodzi w �ycie z dniem og�oszenia i ma r�wnie� zastosowanie do spraw wszcz�tych przed jej wej�ciem w �ycie, nie zako�czonych decyzj� ostateczn�.

References: art. 1

art. 2

art. 3
 art. 40

art. 4
 art. 16
 art. 4

art. 4
 art. 6
 art. 9
 art. 9

art. 5

art. 6
 art. 1
 art. 1

art. 7

art. 8

art. 9

art. 10

art. 11

art. 12

art. 13

art. 14

art. 15
 art. 9
 art. 4
 art. 9

art. 16
 art. 4

art. 17
 art. 4
 art. 9
 art. 15
 art. 4
 art. 9
 art. 15
 art. 9
 art. 15

art. 17
 art. 14

art. 18
 art. 12

art. 19
 art. 1

art. 20

art. 21